admin, Автор в Рефетека.ру - Страница 210 из 3749

Статья: «Инкарнация» кватернионов

Posted on 23.06.2019 by admin

«Инкарнация» кватернионов

Вводные замечания

Кватернион, долгие годы считавшийся бесперспективным с подачи ортодоксальных математиков [1], в настоящее время начинает свое триумфальное шествие по науке (физика, химия кристаллов, информатика) и информационно-интерактивным технологиям.

Своим открытием и названием сам кватернион обязан ирландскому математику У.Р. Гамильтону (1805–1865) [2].

Уильям Роуан Гамильтон был человеком многосторонне развитым. В четырнадцать лет владел девятью языками, в 19 лет опубликовал в трудах Королевской Ирландской Академии работу, посвященную геометрической оптике, а в 23 года получил звание королевского астронома Ирландии. К 1833 г. Гамильтон занимал пост директора обсерватории в Денсинке и был известен работами по оптике и аналитической механике. Он предсказал эффект двойной конической рефракции в двуосных кристаллах.

В числе других математических задач он 10 лет безуспешно пытался найти описание поворотов трехмерного пространства на основе алгебры трехмерных чисел, пока не увидел, что их описание соответствует другой алгебре не с двумя мнимыми числами, а с тремя. Общепризнанно, что от типа алгебры, которой подчинена та или иная природная система, зависят ее геометрия, физические законы сохранения.

В одном из писем к своему сыну У.Р. Гамильтон писал: «Это был 16-й день октября, который случился в понедельник, в день заседания Совета Королевской Ирландской Академии, где я должен был председательствовать. Я направлялся туда с твоей матерью вдоль Королевского канала; и, хотя она говорила мне какие-то отдельные фразы, я их почти не воспринимал, так как в моем сознании подспудно что-то творилось. Неожиданно как будто бы замкнулся электрический контур; блеснула искра, предвещающая многие длительные годы определенно направленной мысли и труда, моего – если доведется, или труда других, если мне будет даровано достаточно сознательной жизни, чтобы сообщить о своем открытии. Я оказался не в состоянии удержаться от желания высечь ножом на мягком камне Брогемского моста фундаментальную формулу о символах i, j, k, содержащую решение проблемы, но, конечно, эта запись с тех пор стерлась. Однако более прочное упоминание осталось в Книге записей Совета Академии за этот день, где засвидетельствовано, что я попросил и получил разрешение на доклад о кватернионах на первом заседании сессии, который и был прочитан соответственно в Понедельник 13-го следующего месяца – ноября».

Стоит упомянуть, что оригинальное описание движения твердого тела с помощью кватерниона дал в 1873 году У. Клиффорд (1845–1879), а А.П. Котельникову (1865–1944) в 1895 году удалось истолковать все формулы теории кватернионов, как «неразвернутые» формулы теории обобщенных, т.н. дуальных кватернионов [3–6]. Применительно к кинематике этот подход устанавливает соотношение между движениями тела с одной неподвижной точкой и движениями произвольного вида [7].

Постановка проблемы

В различных разделах математики возникает потребность рассматривать векторные пространства (над данным полем k), в которых кроме действий сложения и умножения на скаляры определено еще действие умножения, сопоставляющее каждой упорядоченной паре векторов третий вектор того же пространства – их произведение. В этой ситуации всегда естественно предполагать, что результат умножения λy линеен по каждому из множителей при фиксированном втором, то есть:

Пространство с умножением, удовлетворяющим такому требованию билинейности, называется алгеброй над полем k.

Алгеброй кватернионов называется алгебра размерности 4 над основным полем, обладающим единицей 1 и имеющим базис 1, i, j, k со следующей таблицей умножения [1]:

x i j k

i -1 k j

j – k -1 i

k – j – i -1

Или в более удобной форме:

При этом основное поле может быть взято произвольно.

Алгебра кватернионов над полем R

Наиболее интересной является алгебра кватернионов над полем R вещественных чисел.

Прежде всего, установим ассоциативность алгебры кватернионов. Для этого следует проверить 27 равенств: по три возможности для каждого из 3-х множителей в равенствах типа (ab) c=а(bc), проверяемых для базисных элементов i, j, k.

Избежать этого можно, установив изоморфизм алгебры кватернионов над и некоторой алгебры матриц специального вида над C. Единице сопоставим единичную матрицу2-го порядка, матрицу(здесь i – мнимая единица, ), матрицу и матрицу .

Отсюда следуют равенства: (проверить знак) Они означают, что пространство матриц Е, I, Y, K образуют алгебру, изоморфную алгебре кватернионов.

На основании ассоциативности умножения матриц делаем заключение об ассоциативности алгебры кватернионов.

Заметим, что если за основное поле принято поле C комплексных чисел, то алгебра кватернионов над C окажется изоморфной алгебре М₂(C) всех квадратных матриц 2-го порядка над C, ибо матрицы Е, I, J, K линейно независимы над C и их линейные комбинации заполняют всю алгебру М₂(C).

Связь алгебры кватернионов с векторами в трехмерном эвклидовом пространстве

Пусть α = а + вi + сj + dk – кватернион. Число а называется скалярной частью кватерниона. Сумма вi + сj + dk называется векторной частью кватерниона α. Кватернион с нулевой скалярной частью будем называть векторами, они, естественно, изображаются как векторы трехмерного эвклидова пространства.

Пусть и – два вектора-кватерниона. Вычислим их произведение (в алгебре кватернионов):

Здесь – векторное, а (u₁, u₂₎ – скалярное произведение кватернионов U₁и U₂. Таким образом, скалярной частью кватерниона-произведения U₁U₂ оказывается скалярное произведение векторов u₁и u₂, взятое с обратным знаком. Векторная же часть кватерниона u₁u₂ равна вектору произведения векторов u₁, u₂. Тем самым операция умножения векторов как элементов алгебры кватернионов как бы объединяет оба умножения векторов – скалярное и векторное.

Далее, можно видеть, что:

Отсюда,

Из последней формулы следует известное в векторной алгебре соотношение Якоби для условных u₁, u₂, u₃:

[u₁, u₂, u₃] + [[u₂, u₃], u₁] + [[u₃, u₁], u₂] = 0.

Для этого достаточно принять во внимание связь между ассоциативными алгебрами и алгебрами Ли.

Алгебра кватернионов как алгебра с делением

Пусть дан кватернион α = а + вi + сj + dk = а + u.

Кватернион = а – вi – сj – dk = а – u, отличающийся от α знаком векторной части, называется сопряженным с кватернионом α. Ясно, что .

Умножим кватернион α на сопряженный ему . Получим

α= (а + u) (а – u) = а²+ аu – аu – u²= a²+ (u, u) – [u, u] = а²+ (u, u) = а²+ в²+ с²+ d².

Поэтому, если α ≠0, то α>0. Заметим еще, что α=α.

Число называется модулем (нормой) кватерниона α и обозначается через модуль . Теперь легко установить, что каждый, отличный от 0 кватернион α имеет обратный. Действительно, , так что обратным кватернионом для кватерниона α является . Таким образом, алгебра кватернионов над полем R есть алгебра с делением. Заметим, что здесь существенно было использовано то обстоятельство, что за основное поле принято поле R, заключение о неравенстве a²+ b²+ d²≠ 0 при α ≠0 было бы неверно, например, для поля C или для вычетов по простому модулю.

Тождество Эйлера

Начнем с уникально интересной теоремы.

Теорема. Модуль произведения 2-x кватернионов равен произведению модулей сомножителей.

Доказательство.

Сначала докажем, что кватернион, сопряженный с произведением 2-х кватернионов, равен произведению сопряженных кватернионов, взятых в обратном порядке.

Действительно, пусть α = а + u, β = в + v, где а, в R, u и v – вектор-кватернионы. Тогда αβ = аb + аv + вu + vu = ab – (uv) + av + bu + [u, v].

Далее, = аb – ub + vu = аb – (u, v) – аv – bu + [v, u] = аb – (u, v) – аv – bu – [u, v] = αβ.

Теперь имеем:

откуда , что и требовалось доказать.

Рассмотрим теперь тождество через компоненты кватернионов, положив

α = а₁– b₁i – c₁j – d₁k, β = а₂– в₂i – с₂j – d₂k так, что

αβ=a₁a₂+b₁b₂+c₁c₂-d₁d₂+(а₁b₂-в₁a₂-с₁d₂+d₁c₂) i+(а₁c₂+b₁d₂-с₁a₂-d₁b₂) j+(а₁a₂-в₁c₂+с₁b₂-d₁a₂) k.

Получим известное тождество Эйлера:

(а₁²+в₁²+с₁²+d₁²) (а₂²+в₂²+с₂²+d₂²)=(а₁a₂+b₁b₂+с₁c₂+d₁d₂)²+(а₁b₂-b₁a₂-с₁d₂+d₁c₂)²+(а₁c₂-b₁d₂-с₁a₂-d₁b₂)²+(а₁d₂-b₁c₂+с₁b₂-d₁a₂)²,

позволяющее выразить произведение двух сумм квадратов в виде суммы 4 квадратов билинейных выражений. Аналогичные тождества имеют место для сумм двух квадратов (это тождество связано с умножением комплексных чисел) и для сумм 8 квадратов. Оказывается, что аналогичных тождеств для сумм n квадратов, кроме перечисленных при n = 2,4,8 и тривиального тождества при n = 1, не существует.

Вращение трехмерного евклидова пространства

Пусть u, v, w – тройка попарно ортогональных векторов единичной длины, ориентированная так же, как тройка i, j, k. Тогда согласно правилу умножения векторов в алгебре кватернионов получим υ²= v²= ω²= -1. Далее, υv = – vυ + [υ, v] = [υ, v] = ω. Здесь воспользуемся тем, что векторное произведение взаимоортогональных единичных векторов равно единичному вектору, ортогональному к ним обоим и направленному в соответствии с ориентацией базисных векторов i, j, k. Аналогично, vυ = -ω; vω = -ωv = υ; ωυ = -υω = ω. Таким образом, правило умножения векторов υ, v, ω является полным аналогом правила умножения векторов i, j, k. Иными словами, отображение 1→1, i→υ, j→v, k→ω задает изоморфизм алгебры кватернионов на себя, то есть, автоморфизм этой алгебры. Линейное преобразование пространства векторов, отражающих тройку i, j, k на тройку υ, v, ω, есть, очевидно, собственно ортогональное преобразование, ибо эти 2 тройки образуют ортогональные, одинаково ориентированные базисы пространства векторов.

Все автоморфизмы получаются указанным способом.

Действительно, пусть υ, v, ω – φ-образы i, j, k при некотором автоморфизме. Тогда υ²= v²= ω²= -1; vυ = -υv = ω; vω = -ωv = υ и ωυ = -υω = v. Из равенства υ²= 1 заключаем, что кватернион и есть вектор единичной длины. Действительно, пусть υ = а + υ₁, где а – скалярная часть υ. Тогда -1 = υ²= а²+ 2аυ₁— , откуда 2аυ₁= 0. Если допустить, что υ₁= 0, то 1 = а², что невозможно. Поэтому υ ≠ 0, следовательно, а = о, . По той же причине кватернионы υ и v являются векторами единичной длины. Далее, из того, что скалярная часть кватерниона υv = ω равна 0, заключаем, что векторы υ и v ортогональны. По той же причине ортогональны векторы υ, ω и ω, υ, так что υ, v, ω составляют тройку попарно ортогональных единичных векторов. Ориентация этой тройки совпадает с ориентацией тройки i, j, k, ибо в противном случае было бы υv = ω, а не vυ = ω.

Пусть теперь α – некоторый кватернион единичного модуля. Отображение х→α^-1хα есть автоморфизм алгебры кватернионов и, следовательно, он осуществляет некоторое собственное вращение пространства векторов. Пусть α=а+υ₀, где а – скалярная часть α. Тогда , так что можно положить а = соsφ, = sinφ, 0≤φ≤. Тогда α = cosφ + υsinφ, где υ – вектор единичной длины (если α = -1, то υ₀= 0 и в качестве υ можно взять любой единичный вектор).

Пусть теперь v – какой-либо вектор единичной длины, ортогональный векторам υ, v, и пусть ω = υv. Выясним, как действует автоморфизм х→α^-1хα на векторы υ, v, ω. Ясно, что векторы α и υ коллинеируют, так что α ^-1υα = υ.

Далее,

α^-1= cosφ-υsinφ; α=cosφ+υsinφ;

α^-1vα=(cosφ-υsinφ) v (cosφ+υsinφ)=(vcosφ-ωsinφ) (cosφ+υsinφ)=

=vcos2φ-ωsinφcosφ+vυsinφcosφ-ωυ2sinφ=v (cos2φ-sin2φ)-2ωsinφcosφ=vcos2φ-ωsin2φ;

α ^-1ωα =(ωcosφ+vsinφ) (cosφ+υsinφ)=vsin2φ+vcos2φ.

Итак, автоморфизм х→α^-1хα не меняет вектор υ и поворачивает на угол 2φ плоскость, натянутую на вектора v и ω (считаем положительным направление вращения от v к ω), то есть, вращает пространство векторов вокруг оси, проходящей через вектор υ, на угол 2φ. Известно, что всякое собственное вращение трехмерного пространства есть поворот вокруг оси на некоторый угол, так что любое собственное вращение может рассматриваться как трансформация х→α^-1хα пространством кватерниона с единичным модулем.

Заметим, что преобразование х→α^-1хα при не дает ничего нового, если положить и при любом кватернионе х.

В любой ассоциативной алгебре с единицей обратимый элемент α порождает автоморфизм алгебры х→α^-1хα, называемый внутренним автоморфизмом алгебры.

Кватернионы единичного модуля образуют группу относительно умножения. Сопоставление каждому такому кватерниону вращения х→α^-1хα трехмерного пространства векторов есть гомоморфное отображение, ибо, то есть, произведению кватернионов отвечает произведение вращения. Ядро этого гомоморфизма состоит только из элементов .

Действительно, α = а + bi + сj + dk принадлежит ядру, если α^-1хα = х, при любом векторе х, т.е., если хα = αх. Положив х = i, получим с = d = 0, а, положив х = j, получим

b = d = 0.

Итак, α = а =1, ибо. Тем самым получаем, что группа S0 (3) собственных вращений трехмерного пространства изоморфна фактор-группе кватернионов единичного модуля по подгруппе {1}.

Представление трехмерных вращений при помощи кватернионов очень удобно тем, что кватернион, связанный с вращением, определяет непосредственно его геометрические характеристики – ось вращений и угол поворота. При обычном задании вращения при помощи ортогональной матрицы для определения оси вращения и угла нужно произвести некоторые вычисления. Закон умножения кватернионов тоже проще закона умножения матриц 3 порядка.

Заметим еще, что группа кватернионов с единичным модулем изоморфна группе u(2) унитарных матриц 2-го порядка с определителем равным единице.

Действительно, кватерниону α = а + bi + сj + dk соответствует матрица

а сопряженная

– кватерниону .

Из равенства следует, что АА*=Е, т.е. матрица произведений является унитарной.

Далее, detА = а²+ b²+ с²+ d²= 1, если матрица †=унитарна и detА=1, то равенство А^-1=А* дает δ=, γ= – β, то есть, .

Таким образом, отображение α→А осуществляет изоморфизм группы кватернионов единичного модуля и группы вращений u(2) – группа алгебраических преобразований Лоренца.

Кватернион как перспективный инструментарий фундаментальных физических моделей

В данной работе лишь ставятся задачи, которые представляют интерес с точки зрения физики, а точнее, новой еще не существующей науки – «физической математики».

1. Реабилитация и развитие т.н. нестандартной математики в полном объеме, в которой аппарат дифференциального исчисления и дифференциальных уравнений считается некорректным. Тоже касается теории векторов, которые имеют смысл лишь в абсолютно изотропном и прямом пространстве, отказывая в корректности и компактности в любом криволинейном пространстве даже постоянной кривизны, не говоря уже о произвольном т.н. «финдслеровом» пространстве.

2. При этом становятся актуальными не только гиперкомплексные числа [5, 6], среди которых «скомпрометированные» своей некоммутативностью кватернионы, но и забытая сегодня функция sinvers, которой было предсказано большое будущее еще нашим русским математиком П.Л. Чебышевым.

3. Из всех проблем, способных с большей или меньшей вероятностью занять место великой теоремы Ферма, наибольшие шансы имеет проблема плотнейшей упаковки шаров. Проблему плотнейшей упаковки шаров можно сформулировать как задачу о том, как наиболее экономно сложить из апельсинов пирамиду. Молодым математикам такая задача досталась в наследство от Иоганна Кеплера. Проблема родилась в 1611 году, когда Кеплер написал небольшое сочинение «О шестиугольных снежинках». Интерес Кеплера к расположению и самоорганизации частиц вещества и привел его к обсуждению другого вопроса – о плотнейшей упаковке частиц, при которой они занимают наименьший объем. Если предположить, что частицы имеют форму шаров, то ясно, что как бы они ни располагались в пространстве, между ними неизбежно останутся зазоры, и вопрос состоит в том, чтобы объем зазоров свести к минимуму. В работе [8], например, утверждается (но не доказывается), что такой формой является тетраэдр, оси координат внутри которого определяют базисный угол ортогональности в 109^о28’, а не 90^о. Эта проблема имеет огромное значение для физики элементарных частиц, кристаллографии и других разделов естествознания. На рис. 1 приведена иллюстрация наиболее «экономной» упаковки разных и одинаковых частиц в классическом трехмерном пространстве (рис. 1а), в которой координатное пространство имеет четыре, а не три орта, представляющие прекрасную задачу для гипергеометрических чисел от кватернионов до октав (бикватернионов) и более [5, 6]. Хотя кватернион и описывает «ориентацию» объекта в пространстве и «вращение», но принято считать, что это вращение ограниченно именно лишь ±180^°. В то же время упаковка типа тетраэдра может быть названа группой лишь в рамках 6-осевых поворотов, и «плоскоугольная» проекция ортогональности между всеми базисными орт-векторами равна не 90^°, а «волшебные» 109^°28’ (рис. 1б) подобно осям молекулы СН₄(рис. 1в).

4. Рецепт Дирака создания Новой Физики: «Прежде всего, – говорил Дирак, – нужно отбросить все так называемые «физические представления», ибо они – не что иное, как термин для обозначения устаревших предрассудков предшествующих поколений».

Начинать, по его словам, следует с красивой математической теории. «Если она действительно красива, – считал Дирак, – то она обязательно окажется прекрасной моделью важных физических явлений. Вот и нужно искать эти явления, развивать приложения красивой математической теории и интерпретировать их как предсказания новых законов физики», – так строится, по словам Дирака, вся новая физика, и релятивистская, и квантовая.

Еще менее известно, по мнению Арнольда, что релятивистские электронные уравнения Дирака имеют корни в виде кос – древней математической теории. Он заметил, исходя из топологии семейства эллиптических кривых в алгебраической геометрии, что в группе сферических кос из четырех нитей существует элемент второго порядка, и интерпретировал это свое открытие в виде теории спина электрона, имеющего 2 значения. Это означает, что для того, чтобы частица вернулась в прежнее положение, ей нужно повернуться не на 360⁰, а на 720.

Это было никому не понятно, и поэтому ему не верили. Чтобы убедить физиков в справедливости соответствующей странной математической теоремы, утверждающей, что фундаментальная группа SO(3) вращений трехмерного пространства состоит из двух элементов, Дирак продемонстрировал соответствующий эксперимент, изготовив физически свою сферическую косу второго порядка. Почему коса? Берутся две концентрические сферы и соединяются четырьмя переплетенными нитями. Не шестью, как если бы хоть одно соединение было осевым и отвечало бы евклидовой (а, точнее, галилевой) симметрии, а четырьмя. Еще одну внутреннюю концентрическую сферу также соединяют четырьмя переплетенными нитями, скрученными между собой (это называют «сферической косой»). Теперь, если убрать среднюю сферу, самая большая сфера окажется связана с самой маленькой незапутанными нитями. Получается тривиальная коса. Но ни Дирак, ни Арнольд не обращают внимания на то, что здесь и появляется радиально-сферическая система координат с ортогональностью не 90⁰ или поворотом-фракталом 360⁰, а все те же «кристаллические 109^°28’.

«Между прочим, сейчас ни физики, ни математики этого уже не знают. Может, один я прочитал у Дирака, как это делается и как он это придумал. А в спин физики верят, потому что провозглашено там, дают за это нобелевские премии, значит, что уже это всем известно, что это знаменитая, великая вещь. И все верят, просто потому, что это провозглашено, что это так. Ну так вот. На самом деле, это открытие Дирака – теория спина – было основано на эксперименте, доказавшем математическую теорему». – Это цитата В.И. Арнольда.

5. Кватернион и попытка описать античастицы в микрофизике. Возможно, этому поможет то, что инверсным единичному кватерниону, является его сопряженный.

6. Исследование возможности использования кватернион-представлений в группах вращательных симметрий S0 (m, n) собственных вращений n-мерного пространства, например, групп S0 (1,4) и S0 (2,3) де Ситтера (de Sitter) [8], постулирующих неустранимую кривизну и фундаментальную приоритетность вращательных движений при описании любых физических объектов и объяснении известных физических явлений [8–10]. Это удобно, т. к. можно циклически получать кватернион из матрицы и обратно матрицу из кватерниона. В этом случае мы получим интегрирование вращения без использования тригонометрических функций или квадратных корней. Крайне интересным обстоятельством является то, что в работе [7] автор формулирует четыре своеобразные аксиомы, из которых следует, что первые три из них обосновывают специальную теорию относительности, а при отказе от четвертой – Пуанкаре-инвариантности, мы получаем кватернионное описание пространства-времени. Но в [6] перспективные результаты получены именно при аналогичном отказе от фундаментальности 10-параметрической группы Пуанкаре. Поэтому аппарат кватернионов может быть использован для описания метрики Г. Минковского (1864–1909), инвариантной относительно преобразования Х. Лоренца (1853–1928). Особенно перспективно, на взгляд автора, использование целочисленных алгебр Галуа, диофантовых уравнений и кватернионов в физическом моделировании космо- и микромира [6, 8].

Литература

Мантуров О.В. и др. Толковый словарь математических терминов / под ред. проф. В.А. Диткина. М.: «Просвещение». – 1965. – 539 с.

Hamilton W.R. On quaternions; or on a new system of imaginaries in algebra. Philos. Mag., 1844, v. 25. – P.10–13.

Котельников А.П. Винтовое счисление и некоторые приложения его к геометрии и механике. Казань, 1895. Котельников А.П. Теория винтов и комплексные числа. Сб. Некоторые приложения идей Лобачевского в механике и физике. М.: Гостехиздат, 1950.

Диментберг Ф.М. Теория винтов и ее приложения. М., Наука, Гл. ред. физ-мат лит., 1978.

Кантор И.Л., Солодовников А.С. Гиперкомплексные числа. М.: Наука, 1973. – 144 с.

Понтрягин Л.С. Обобщения чисел. М.: Наука, 1986. – 120 с.

Челноков Ю.Н. Кватернионные и бикватернионные модели и методы механики твердого тела и их приложения. Геометрия и динамика движения. М.: ФИЗМАТГИЗ. 2006. – 289 c.

Мирмович Э.Г., Усачёва Т.В. Алгебра кватернионов и вращения в трехмерном пространстве // Научные и образовательные проблемы гражданской защиты №1, 2009. – С. 75–80.

Мирмович Э.Г., Лев Ф.М. Некоторые аспекты Де-Ситтер-инвариантной динамики / Деп. в ВИНИТИ №6099–84. 06.09.84 г. Хабаровск: СВ КНИИ ДВНЦ АН СССР. 1984. – 33 с. (Lev F.M. and Mirmovich E.G., VINITI No 6099 Dep.; Lev F.M. A possible mechanism of gravity Artwork Conversion Software Inc., 1201 Morningside Drive, Manhattan Beach, CA 90266, USA. arXiv:hep-th/0307087 v1 9 Jul 2003).

Ефремов А.П. Кватернионы: алгебра, геометрия и физические теории // Гиперкомплексные числа в геометрии и физике. М.: МГТУ им. Н.Э. Баумана. №1. 2004. – С. 112–122 (www.hypercomplex.ru).

Чуб В.Ф. Уравнения инерциальной навигации и кватернионная теория пространства-времени // Там же. №1 (7). 2007. – С. 133–140.

Березин А.В., Курочкин Ю.А., Толкачев Е.А. Кватернионы в релятивистской физике. Минск: Наука и техника. 1989. – 211 c.

Кассандров В.В. Алгебродинамика: кватернионный код Вселенной. В сб.: Метафизика. Век ХХI / Ред. Ю.С. Владимиров. М.: Лаборатория знаний. БИНОМ. 2006. – С. 142.

Реферат: Распознавание трехмерных объектов на сложном фоне по части контура

Posted on 23.06.2019 by admin

Протасов Владислав Иванович

Представлено описание простого алгоритма распознавания трехмерных предметов; описан алгоритм оконтуривания проекций предметов и их частей на изобразительную плоскость; предложены методы распознавания трехмерных предметов по части контура в случаях простого и сложного фона, представлены результаты демонстрационных расчетов.

В ряде технических приложений весьма актуальной является задача распознавания техногенных трехмерных объектов, находящихся под разными ракурсами относительно устройства распознавания. Так, например, для ориентирования роботизированного мобильного комплекса (РМК) на пересеченной, заранее неизвестной местности, актуальной является задача анализа ситуации с помощью бортового вычислителя, исходя из информации, поставляемой системой технического зрения в реальном времени. Необходимо оперативно определять скорости объектов и расстояния до них, распознавать объекты, информация о которых имеется в базе данных бортового вычислителя, определять их положение в пространстве относительно мировой и бортовой систем координат.

В основу решения поставленной задачи был выбран метод анализа геометрических характеристик контурных линий, окаймляющих распознаваемый предмет на изобразительной плоскости, на которую они проецируются. Был предложен и испытан эффективный метод распознавания трехмерных объектов, ориентированных произвольным образом.

С использованием разработанной на основе этого метода вычислительной программы DETERMINATOR, осуществляется сравнение предъявляемого к распознаванию контура с эталонными контурами некоторого числа заранее заданных предметов в разных ракурсах, сжатая информация о которых размещена в базе данных. При применении в системах технического зрения метод кроме определения геометрического положения распознанного предмета в пространстве, позволяет определять также и расстояние до него.

На первом этапе испытания эффективности предлагаемого метода считается, что распознаваемый предмет располагается изолированно от других на однотонном фоне и на изобразительную плоскость проецируется только его внешний контур, причем на стадии создания базы данных он проецируется в полную величину, без каких-либо искажений.

В основу метода положено простое представление контура в виде набора некоторого небольшого количества цифр, инвариантного относительно трансляций, ротации и изменения масштаба. На первом этапе производится выбор характерных точек контура.

Первой характерной точкой как и в [1], является наиболее удаленная точка от центра тяжести контура, второй характерной точкой является точка контура, наиболее далеко отстоящая от первой. Третья точка и последующие определяются как наиболее удаленные от двух точек, между которыми они находятся. Процесс нахождения характерных точек продолжается до тех пор, пока отношение расстояния от искомой точки до прямой, соединяющей эти две точки, к длине отрезка между ними не станет меньше некоторой, заранее заданной величины EPS. Эта величина является одним из немногих настроечных параметров программы, она подбирается экспериментально таким образом, чтобы программа различала два наиболее близких к друг другу контура двух разных предметов из всей группы. Результат нахождения характерных точек для некоторого частного примера проекции трехмерного предмета на плоскость представлен на рис.1.

Распознавание трехмерных объектов на сложном фоне по части контура

Рис.1. Нахождение характерных точек контура

Достоинством данного метода поиска характерных точек контура является то, что этот процесс инвариантен относительно поворотов, трансляций и изменения масштаба. Можно показать, что данный метод слабо чувствителен и к искажениям части контура: положение характерных точек в частях, не подвергшихся искажениям, остается прежним.

Каждому полученному по приведенному выше алгоритму линеаризации контура отрезку ставится в соответствие два некоторых числа N1 и N2, равных отношениям длины данного отрезка к длинам сторон треугольников, прилегающих к нему (причем выбирается сторона, не являющаяся отрезком контура).

Дополнительно к этим двум числам данному отрезку присваивается признак Z, равный +1, если соседние отрезки прилегают к данному с одной стороны, как на правой части рисунка, или Z=-1, если они находятся с разных сторон .

Путем простейших математических преобразований можно показать, что полученный таким образом набор групп чисел для отрезков всего контура позволяет однозначно определить относительные координаты всех характерных точек и, следовательно, в этом наборе содержится информация не только об относительных длинах отрезков контура но и об углах между ними и данный набор чисел является сжатым представлением линеаризированного контура. Данное представление контура после простого преобразования позволяет организовать простую и занимающую мало места базу данных или применять нейросетевое распознавание.

Очевидно, что полученное таким образом двоичное число для данного контура будет инвариантно относительно трансляций, ротации и изменения масштаба контура.

В настоящей работе распознавание предметов по части контура или по всему контуру осуществлялось с использованием специально устроенной базы данных, содержащей наборы двоичных чисел, характеризующих контуры, и соответствующие им названия трехмерных предметов и параметры их ориентации в пространстве.

Заполнение базы данных осуществлялось так: запоминаемый предмет случайным образом ориентируется относительно изобразительной плоскости и по алгоритму, описанному выше, определяется характеристическое двоичное число для данного контура и заносится в базу данных совместно с названием этого предмета, параметрами его ориентации в пространства и последовательно расположенными по обходу контура тройками чисел N1,N2 и Z, однозначно описывающими его.

Исходя из этой информации определяется, был ли уже занесен данный контур в базу данных и если он уже есть, то генерируется следующее случайное положение предмета. В противном случае информация о предмете и его ориентации заносится в базу данных. Этот процесс продолжается до тех пор, пока не будет получено подряд К отказов в занесении информации в базу данных. Величина К является третьим настроечным параметром программы (вторй параметр это масштабный коэффициент М ) и в настоящей работе получены оценки, что при К=10 происходит надежное распознавание предъявляемых предметов с вероятностью, превышающей 0.99. Также оценки показывают, что для набора из семи предметов, использованного при тестировании данной программы при значениях настроечных параметров, приведенных в настоящей работе, достаточно занести примерно 3000 различных ракурсов каждого предмета. При использовании в качестве носителя базы данных современных CD-ROM, можно разместить порядка тысячи предметов. Следует отметить также, что предлагаемый метод распознавания является универсальным и может применяться в более простых задачах — распознавании символов, иероглифов, отпечатков пальцев и других плоских изображений.

При распознавании неизвестного предмета программа работает следующим образом. После предварительной обработки контура или его части получается характеристическое число Х, как это описано выше. Далее из базы данных выбирается наиболее близкое по набору единиц число или несколько таких чисел и проводится окончательная проверка на соответствие контура или его части контуру, описанному в базе данных наборами из троек чисел, однозначно описывающих контур. Заключительная проверка особенно актуальна, когда появляется одновременно несколько равноценных «кандидатов».

В базу данных заносятся также габаритные геометрические размеры каждого предмета. Эта информация может быть использована для определения расстояния от устройства распознавания до данного предмета. Расчет расстояния производится по простейшим формулам геометрической оптики. Как это было описано выше, при наличии двух последовательных изображений предмета, простыми вычислениями определяется скорость предмета, а поскольку программа позволяет определить пространственную ориентацию распознанного предмета, то становится возможным и определение вектора направления скорости.

Получаемая таким образом информация позволит решать такие сложные задачи, как анализ ситуации, формирование и накопление базы знаний о среде, планирование оптимальной безопасной траектории движения к цели, принятие управленческих решений об очередном движении. Простота используемых алгоритмов для решения таких задач позволяет надеяться, что при применении данного метода станут возможными обработка информации в реальном времени и увеличение скорости РМК при движении по неизвестной местности до технически достижимых величин.

При распознавании трехмерного предмета по части его контура на сложном фоне программа работает следующим образом. При заполнении базы данных характеристические числа Х определяются для всей совокупности контуров, принадлежащих трехмерных предмету, как внешних, так и внутренних. Контуры в данном случае образуются границами раздела областей различных цветов и интенсивностей на изображении предмета в проецирующей плоскости так, как это представлено, например, на четвертой части рис.2.

Распознавание предмета на сложном фоне осуществляется после предварительной обработки плоского цветного изображения. Вначале цветное изображение конвертируется в черно-белое со ступенчатой градацией яркости (см. первую часть рис. 2). Далее программа определяет границы между областями разной интенсивности и внутренние части областей, расположенных между этими границами, заливает черным цветом (см. вторую часть рис.2). Области, площади которых меньше некоторого критического размера, подбираемого заранее экспериментально, из рассмотрения исключаются (заливаются белым цветом). После этого включается в работу подпрограмма оконтуривания, которая обрабатывает каждую черную область, как это было описано выше. Результат выполнения данной операции приведен на третьей части рис.2. Далее по алгоритму, описанному выше, для каждого замкнутого контура определяются характеристическое число Х и из базы данных выбираются списки наиболее близких по составу набора единиц ракурсов трехмерных предметов. Поскольку в данном случае по сравнению с оконтуриванием по внешнему контуру частичные контуры предмета проще по составу и в числе Х меньшее число единиц, то, как правило, каждому простому внутреннему контуру программа находит из базы данных десятки возможных кандидатов.

После составления списков возможных кандидатов на распознавание для каждого замкнутого контура производится пространственный анализ оконтуренного рисунка. Он заключается в следующем. Сопоставляются списки возможных кандидатов каждого рассматриваемого замкнутого контура и всех его ближайших соседних и тот кандидат на распознавание, который встречается в большинстве этих списков и является наиболее вероятным.

На четвертой части рис.2 представлен окончательный результат распознавания – на нем отображены все замкнутые, расположенные по соседству контуры ракурса единственного совпадающего предмета во всей базе данных. Естественно, если бы на картинке на сложном фоне были бы расположены разные предметы, то они после подобной фильтрации все были бы выявлены. Исходя из анализа представленного здесь описания метода распознавания трехмерного предмета на сложном фоне, очевидна его потенциальная работоспособность и в случае, когда на рисунке изображена только часть контура или трехмерные предметы частично заслоняют друг друга. Экспериментальная проверка распознавания различных случаев такого перекрытия или расположения части предмета на рисунке показала уверенное распознавание предметов, если на рисунке присутствует больше половины изображения предмета. В случаях, когда на рисунке присутствует меньшая часть изображаемого предмета, появляется тем большое число кандидатов на распознавание, чем меньшая часть предмета изображена на рисунке.

Распознавание трехмерных объектов на сложном фоне по части контура

Рис.2. Результат распознавания объекта на сложном фоне.

Тестирование программы в “стерильном” случае, когда предмет распознавался по его внешней проекции на чистом фоне, осуществлялось на наборе из семи предметов с использованием специальной программы генерации трехмерных объектов в 3D — геометрии. На рис.3 представлены изображения этих предметов в фиксированный момент времени. С помощью этой программы выделяется одиночный предмет, и его изображение запоминается в графическом файле. Далее осуществляется вход в программу DETERMINATOR в режим РАСПОЗНАВАНИЕ. На экране появляется силуэт запомненного на предыдущем этапе предмета и производится поиск этого контура в базе данных по алгоритму, описанному выше. Результат распознавания предмета по части контура представлен на рис.4.

Распознавание трехмерных объектов на сложном фоне по части контура

Рис.3. Библиотека объектов

Распознавание трехмерных объектов на сложном фоне по части контура

Рис.4. Результат распознавания объекта по части контура.

Проверка программы на тестовых наборах предметов при проведении статистических испытаний по методике, близкой к [2], показала устойчивую работу при различных искажениях частей контуров, достигающих до 50% контура.

Была осуществляется проверка метода при работе программы DETERMINATOR на сложном фоне, когда распознаваемый предмет расположен среди контурных линий, обрамляющих разнообразные предметы, их тени и пр.(см.рис.2). Получены удовлетворительные результаты, что позволяет надеяться на применение предлагаемого метода в реальной обстановке при распознавании предметов на фотоснимках и телеизображениях.

В заключение автор благодарит И. Каляева, инициировавшего данную работу и В. Шаповала, любезно предоставившего программный генератор движущихся трехмерных объектов. Данная статья была опубликована в 2001 году в журнале “Нейрокомпьютеры. Разработка и применение” в 7 и 8 выпусках.

Список литературы

1. L.Gupta and M.R.Sayeh. Neural networks for planar shape classification. IEEE. 1988. P.936.

2. А.П. Горелик, В.А. Скрипкин. Методы распознавания. М. «Высшая школа». 1989. С.216.

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.sciteclibrary.ru

Курсовая работа: Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

Posted on 23.06.2019 by admin

Министерство образования Российской Федерации

Факультет ЭИУК

Кафедра ЭИУ1-КФ «Конструирование и производство электронной аппаратуры»

РАСЧЁТНО-ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к курсовому проекту по курсу ТИМС

на тему:

“Проектирование ГИС и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

Калуга, 2008 г.

Содержание

Введение

Задание

Конструирование и технология толстопленочных ГИС

Технологический процесс изготовления ГИС

Расчетная часть

Расчет резисторов первого типа

Расчет резисторов второго типа

Расчет резисторов третьего типа

Расчет конденсаторов

Выбор типа корпуса

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

Интегральная микросхема — это конструктивно законченное изделие электронной техники, выполняющее определенную функцию преобразования информации и содержащее совокупность электрически связанных между собой электрорадиоэлементов (ЭРЭ), изготовленных в едином технологическом цикле.

По способу изготовления различают полупроводниковые и пленочные интегральные микросхемы. В полупроводниковых интегральных микросхемах все ЭРЭ и часть межсоединений сформированы в приповерхностном слое полупроводниковой (обычно кремниевой) подложки. В пленочных интегральных микросхемах пассивные ЭРЭ изготовлены в виде совокупности тонких (менее 1 мкм) или толстых (10-50 мкм) пленок, нанесенных на диэлектрическую подложку. Гибридные интегральные микросхемы (ГИС) представляет собой комбинацию пленочных ЭРЭ с миниатюрными безкорпусными дискретными приборами (полупроводниковыми интегральными микросхемами, транзисторами, диодами), расположенных на общей диэлектрической подложке. ЭРЭ, которые являются неотъемлемой составной частью интегральной микросхемы и не могут быть выделены из нее как самостоятельное изделие, называют элементами интегральной микросхемы, а дискретные активные ЭРЭ ГИС – навесными компонентами (или просто компонентами), подчеркивая тем самым, что их изготавливают отдельно в виде самостоятельных приборов, которые могут быть приобретены изготовителем ГИС как покупные изделия. В отличие от дискретных компонентов элементы интегральной микросхемы называют интегральными.

В совмещенных интегральных микросхемах, активные ЭРЭ выполнены в приповерхностном слое полупроводникового кристалла (как у полупроводниковой интегральной микросхемы), а пассивные нанесены в виде пленок на покрытую диэлектриком поверхность того же кристалла (как у пленочной интегральной микросхемы). Перечислим особенности интегральных микросхем как типа изделий электронной техники:

а) интегральная микросхема самостоятельно выполняет законченную, часто довольно сложную функцию. Она может быть усилителем, запоминающим устройством, генератором и т. д. Ни один из ЭРЭ самостоятельно таких функций выполнять не может, для этого его следует соединить с другими дискретными ЭРЭ по отдельной схеме;

б) выпуск иприменение интегральных микросхем сопровождаются существенным уменьшением массы, габаритов и стоимости радиоэлектронной аппаратуры, снижением потребляемой мощности и повышением надежности;

Задание

Произвести топологический расчет схемы принципиальной электрической представленной на рис. 1 для толстопленочной ГИС.

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

Рис.1

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

Конструирование и технология толстопленочных ГИС

Платы толстопленочных ГИС

Платы толстопленочных ГИС должны быть дешевыми, иметь высокие механическую прочность, теплопроводность, термостойкость и химическую стойкость.

Наиболее подходящими материалами для плат толстопленочных ГИС являются высокоглиноземистая керамика 22ХС, поликор и керамика на основе окиси бериллия.

Высокая механическая прочность керамики позволяет использовать плату в качестве детали корпуса с отверстиями, пазами, а высокая теплопроводность дает возможность изготовлять мощные микросхемы.

Самую высокую теплопроводность имеет бериллиевая керамика, но в массовом производстве ее не используют из-за высокой токсичности окиси бериллия. Керамику типа “поликор” применяют для создания многослойных толстопленочных БИС.

В условиях массового производства используют платы из керамики 22ХС, изготовляемые прессованием порошков или методом шликерного литья с последующим обжигом при температуре 1650 С.

Пасты для толстопленочных ГИС

Нанесение материала толстых пленок, в состав которых, как правило, входят металл, окисел металла и стекло, на пасту осуществляют продавливанием через сетчатый трафарет, имеющий закрытые и открытые участки. Для трафаретной печати материал толстых пленок должен иметь консистенцию пасты. Пасты подразделяются на проводящие (для проводников, контактных площадок и обкладок конденсаторов), резистивные и диэлектрические (для конденсаторов, изоляционных и защитных слоев).

В состав паст входят основные материалы, придающие пленкам необходимые для их функционирования физические свойства и вспомогательные материалы, придающие пастам основные технологические и физико-химические свойства. В качестве основных материалов в проводящие и резистивные пасты входят металлы: Ag, Au, Pt, Pd, In, Os, Ro и сплавы Pt-Au, Pd-Ag, Pd-Au, и многокомпонентные системы Pd-PdO-Ag.

С целью экономии драгоценных металлов для формирования резисторов применяют сплавы Ag-Ru, Bi-Ru, Ru-Ir и пасты на основе рутения.

Основным материалом для диэлектрической пасты служит размельченная керамика с высокой диэлектрической проницаемостью и тангенсом угла диэлектрических потерь, например керамика на основе BaTiO3. Для межслойной изоляции используют кристаллизующиеся стекла с малым значением диэлектрической проницаемости. Для хорошего сцепления пленки с пастой и связывания частиц основного материала между собой в состав паст вводят порошок стекла (чаше всего висмутоборосиликатные стекла). Для придания пасте необходимых вязкости и поверхностного натяжения, позволяющих ей легко проникать через трафареты и, не растекаясь, закрепляться на плате, вводят дополнительные органические вещества и растворители.

Основные технологические операции изготовления толстопленочных ГИС

Нанесение паст. Нанесение паст можно производить двумя способами: бесконтактным и контактным.

При контактном способе подложку, на которую нужно нанести пасту, устанавливают под сетчатым трафаретом с некоторым зазором; пасту подают поверх трафарета и передвижением ракеля через отверстия в трафарете переносят на подложку в виде столбиков, копирующих отверстия в сетке. Растекаясь, столбики соединяются, образуя такой же рисунок, как на трафарете. Сетчатые трафареты изготавливают из капрона, нейлона или нержавеющей стали.

Качество трафаретной печати зависит от скорости перемещения и давления ракеля, зазора между сетчатым трафаретом и платой, натяжения трафарета и свойств пасты. Необходимо строго соблюдать параллельность платы, трафарета и направления движения ракеля.

Для устранения неравномерности толщины резисторов рекомендуется составлять топологию так, чтобы все резисторы располагались по длине в одном направлении по движению ракеля. По этой же причине не рекомендуется проектировать длинные и узкие, а также короткие и широкие резисторы.

При контактном способе трафаретной печати плату устанавливают под трафаретом без зазора. Отделение платы от трафарета осуществляют вертикальным перемещением без скольжения во избежание размазывания пасты. При контактном способе пасту можно наносить пульверизацией с помощью распылителя. Точность отпечатка при контактном способе выше, чем при бесконтактном.

Термообработка паст. Пасты после нанесения подвергают термообработке – сушке и вжиганию. Сушка необходима для удаления из пасты летучих компонентов (растворителя). Сушку проводят при температуре 80 – 150 С в течении 10 – 15 минут в установках с инфракрасным (ИК) нагревом. ИК – излучение проникает в глубь слоя пасты на всю его толщину, обеспечивая равномерную сушку без образования корочки на поверхности.

Вжигание производят в печах конвейерного типа непрерывного действия с постепенным повышением температуры до максимальной, выдержкой при ней и последующим охлаждением. Ряд печей содержит приставки ИК – сушки, что позволяет объединить эти операции.

Если одна и та же паста наносится на обе стороны платы, то возможны раздельное нанесение и вжигание пасты с каждой стороны, а также нанесение пасты с одной стороны, нанесение, сушка и вжигание с другой стороны при одновременном вжигании ранее нанесенной пасты.

Зашита толстопленочных ГИС. Ее осуществляют глазурованием поверхности сформированной пленочной структуры стеклами с низкой температурой размягчения, не превышающей 500 С во избежание изменения параметров резисторов. Толщина защитного диэлектрического слоя 30 – 60 мкм, сопротивление изоляции более 10000 МОм при постоянном напряжении 100 В.

Если толстопленочная ГИС устанавливается в корпус, то защита с использованием глазуирования, как правило, не производят.

Сборка. После нанесения и вжигания всех слоев пассивной части схемы производят подгонку пленочных элементов, монтаж навесных компонентов, армирование (установку выводов) и герметизацию.

Для осуществления контроля в процессе подгонки контактные площадки элементов должны быть облужены. Армирование можно производить до и после подгонки. Выводы и контактные переходы в виде проволочек устанавливают перед подгонкой, а рамочные выводы, соединенные между собой на общей рамке, на заключительном этапе сборки перед герметизацией. После герметизации рамку обрубают и выводы разъединяют.

Подгонка резисторов. В условиях массового производства отклонение от номиналов сопротивлений резисторов может достигать 50%, поэтому необходимо производить подгонку. Подгонка толстопленочных резисторов и конденсаторов принципиально не отличаются от тонкопленочных и производится изменением конфигурации элементов или отжигом. Используется лазерная подгонка удалением части резистивной пленки. Точность изготовления резисторов с подгонкой в условиях массового производства около 2%.

Если при лазерной подгонке сопротивление резистора только увеличивается за счет уменьшения его ширины, то отжиг нагревом до температуры 400 – 500 С позволяет изменить сопротивление в обе стороны, поскольку при этом меняются свойства резистивных пленок.

Подгонка конденсаторов. Для толстопленочных конденсаторов используют воздушно-абразивную подгонку удалением части верхней обкладки абразивом. Это сложная малопроизводительная операция, при осуществлении которой возможно повреждение диэлектрика и нижней обкладки, что снижает выход годных схем.

В толстопленочных ГИС широко применяют навесные малогабаритные конденсаторы. Монтаж навесных компонентов производят теми же методами, что и для тонкопленочных ГИС.

Толстопленочные ГИС герметизируют в металлополимерные, металлокерамические, керамические и пластмассовые корпусы или заливкой стеклоэмалью.

После очистки и отжига платы на нее наносят и вжигают поочередно с обеих сторон проводящую пасту для формирования проводников, контактных площадок и нижних обкладок конденсаторов, после чего формируют диэлектрик для конденсаторов и пересечений проводников. Верхние обкладки и пленочные перемычки изготовляют из одной пасты.

Технологический процесс изготовления ГИС

А/Б	№ операции	Наименование и содержание операции
А	005	Промывка чистых плат в деионизированной воде в УЗ поле с порошком
Б		Установка вибропромывки НО-2919; Магазин LP-Magazin Miko-Rack NKAJ 0525;
О		Уложить платы в ванну с дистилярованной водой Запустить УЗ – установку Проводить процесс в течение 10 – 15 мин. Промытые платы уложить в магазин.
А	010	Термообработка плат
Б		Установка с ИК нагревом;
О		Установить платы в магазин установки с ИК нагревом Производить сушку плат при температуре 600 – 700 0С в течение 10-15 мин, в зависимости от степени влажности плат Изъять платы из магазина установки после их остывания Уложить в цеховую тару
А	015	Нанесение пасты ПП – 3 с проверкой совмещения под микроскопом.
Б		Автомат нанесения пасты DEK 260; Лупа RLL122/122Т; Линза с 3х увеличением; Трафарет 01.
О		Включить автомат и настроить его согласно техническому описанию. Установить трафарет, предварительно проверив его состояние (чистоту и качество поверхности). Установить ракели, проверив их состояние. Механические повреждения поверхностей не допускаются. Подать плату в зону нанесения пасты. Совместить ее с трафаретом. Проверить точность расположения платы относительно трафарета, при необходимости провести корректировку. Нанести паяльную пасту ракелем и рисунком трафарета. Пасты должно быть достаточное количество. Шов из пасты должен выходить за пределы рисунка примерно на 20 мм. Запустить плату на линию и нанести пасту. Промежуточную очистку трафарета производить через 10-15 циклов. Для очистки использовать специальную бумагу, не оставляющую пыли и ворсинок, с использованием промывочной жидкости (спирт «Прозой»). Дополнительно провести очистку трафарета сжатым воздухом
А	020	Вжигание пасты ПП — 3
Б		Установка HOTFLOW 7;
О		Включить и подготовить установку HOTFLOW 7 к работе согласно техническому описанию. На управляющем компьютере выбрать и запустить программу оплавления пасты для данного собираемого блока. Установить температурный режим в диапазоне 780 – 800 0С, временной режим вжигания в течение 20 – 30 мин. Настроить транспортную линию установки установить поддержку в соответствии с размером и конструкцией платы. Пропустить плату через установку. Проверить качество оплавления. Для всех последующих плат выполнить пункт 4.
А	25	Нанесение пасты ПД – 1 с проверкой совмещения под микроскопом.
Б		Автомат нанесения пасты DEK 260; Лупа RLL122/122Т; Линза с 3х увеличением; Трафарет 07.
О		Включить автомат и настроить его согласно техническому описанию. Установить трафарет, предварительно проверив его состояние (чистоту и качество поверхности). Установить ракели, проверив их состояние. Механические повреждения поверхностей не допускаются. Подать плату в зону нанесения пасты. Совместить ее с трафаретом. Проверить точность расположения платы относительно трафарета, при необходимости провести корректировку. Нанести паяльную пасту ракелем и рисунком трафарета. Пасты должно быть достаточное количество. Шов из пасты должен выходить за пределы рисунка примерно на 20 мм. Запустить плату на линию и нанести пасту. Промежуточную очистку трафарета производить через 10-15 циклов. Для очистки использовать специальную бумагу, не оставляющую пыли и ворсинок, с использованием промывочной жидкости (спирт «Прозой»). Дополнительно провести очистку трафарета сжатым воздухом
А	30	Вжигание пасты ПД – 1
Б		Установка HOTFLOW 7;
О		Включить и подготовить установку HOTFLOW 7 к работе согласно техническому описанию. На управляющем компьютере выбрать и запустить программу оплавления пасты для данного собираемого блока. Установить температурный режим в диапазоне 730 – 750 0С, время вжигания в диапазоне 20 – 30 мин. Настроить транспортную линию установки установить поддержку в соответствии с размером и конструкцией платы. Пропустить плату через установку. Проверить качество оплавления. Для всех последующих плат выполнить пункт 4.
А		Нанесение пасты ПК1000-30 с проверкой совмещения под микроскопом.
Б		Автомат нанесения пасты DEK 260; Лупа RLL122/122Т; Линза с 3х увеличением; Трафарет 07.
О		Включить автомат и настроить его согласно техническому описанию. Установить трафарет, предварительно проверив его состояние (чистоту и качество поверхности). Установить ракели, проверив их состояние. Механические повреждения поверхностей не допускаются. Подать плату в зону нанесения пасты. Совместить ее с трафаретом. Проверить точность расположения платы относительно трафарета, при необходимости провести корректировку. Нанести паяльную пасту ракелем и рисунком трафарета. Пасты должно быть достаточное количество. Шов из пасты должен выходить за пределы рисунка примерно на 20 мм. Запустить плату на линию и нанести пасту. Промежуточную очистку трафарета производить через 10-15 циклов. Для очистки использовать специальную бумагу, не оставляющую пыли и ворсинок, с использованием промывочной жидкости (спирт «Прозой»). Дополнительно провести очистку трафарета сжатым воздухом
А		Вжигание пасты ПК1000-30
Б		Установка HOTFLOW 7;
О		Включить и подготовить установку HOTFLOW 7 к работе согласно техническому описанию. На управляющем компьютере выбрать и запустить программу оплавления пасты для данного собираемого блока. Установить температурный режим в диапазоне 730 – 750 0С, время вжигания в диапазоне 20 – 30 мин. Настроить транспортную линию установки установить поддержку в соответствии с размером и конструкцией платы. Пропустить плату через установку. Проверить качество оплавления. Для всех последующих плат выполнить пункт 4
А	035	Нанесение пасты ПР – 3К с проверкой совмещения под микроскопом.
Б		Автомат нанесения пасты DEK 260; Лупа RLL122/122Т; Линза с 3х увеличением; Трафарет 03.
О		Включить автомат и настроить его согласно техническому описанию. Установить трафарет, предварительно проверив его состояние (чистоту и качество поверхности). Установить ракели, проверив их состояние. Механические повреждения поверхностей не допускаются. Подать плату в зону нанесения пасты. Совместить ее с трафаретом. Проверить точность расположения платы относительно трафарета, при необходимости провести корректировку. Нанести паяльную пасту ракелем и рисунком трафарета. Пасты должно быть достаточное количество. Шов из пасты должен выходить за пределы рисунка примерно на 20 мм. Запустить плату на линию и нанести пасту. Промежуточную очистку трафарета производить через 10-15 циклов. Для очистки использовать специальную бумагу, не оставляющую пыли и ворсинок, с использованием промывочной жидкости (спирт «Прозой»). Дополнительно провести очистку трафарета сжатым воздухом
А	040	Вжигание пасты ПР – 3К.
Б		Установка HOTFLOW 7;
О		Включить и подготовить установку HOTFLOW 7 к работе согласно техническому описанию. На управляющем компьютере выбрать и запустить программу оплавления пасты для данного собираемого блока. Установить температурный режим в диапазоне 620 – 630 0С, временной режим вжигания в диапазоне 20 – 30 мин. Настроить транспортную линию установки установить поддержку в соответствии с размером и конструкцией платы. Пропустить плату через установку. Проверить качество оплавления. Для всех последующих плат выполнить пункт 4.
А	045	Нанесение пасты ПР – 100 с проверкой совмещения под микроскопом.
Б		Автомат нанесения пасты DEK 260; Лупа RLL122/122Т; Линза с 3х увеличением; Трафарет 08.
О		Включить автомат и настроить его согласно техническому описанию. Установить трафарет, предварительно проверив его состояние (чистоту и качество поверхности). Установить ракели, проверив их состояние. Механические повреждения поверхностей не допускаются. Подать плату в зону нанесения пасты. Совместить ее с трафаретом. Проверить точность расположения платы относительно трафарета, при необходимости провести корректировку. Нанести паяльную пасту ракелем и рисунком трафарета. Пасты должно быть достаточное количество. Шов из пасты должен выходить за пределы рисунка примерно на 20 мм. Запустить плату на линию и нанести пасту. Промежуточную очистку трафарета производить через 10-15 циклов. Для очистки использовать специальную бумагу, не оставляющую пыли и ворсинок, с использованием промывочной жидкости (спирт «Прозой»). Дополнительно провести очистку трафарета сжатым воздухом
А	050	Вжигание пасты ПР – 100.
Б		Установка HOTFLOW 7;
О		Включить и подготовить установку HOTFLOW 7 к работе согласно техническому описанию. На управляющем компьютере выбрать и запустить программу оплавления пасты для данного собираемого блока. Установить температурный режим в диапазоне 610 – 620 0С, временной режим вжигания в диапазоне 20 – 30 мин. Настроить транспортную линию установки установить поддержку в соответствии с размером и конструкцией платы. Пропустить плату через установку. Проверить качество оплавления. Для всех последующих плат выполнить пункт 4.
А	055	Нанесение пасты ПР – 20К с проверкой совмещения под микроскопом.
Б		Автомат нанесения пасты DEK 260; Лупа RLL122/122Т; Линза с 3х увеличением; Трафарет 06.
О		Включить автомат и настроить его согласно техническому описанию. Установить трафарет, предварительно проверив его состояние (чистоту и качество поверхности). Установить ракели, проверив их состояние. Механические повреждения поверхностей не допускаются. Подать плату в зону нанесения пасты. Совместить ее с трафаретом. Проверить точность расположения платы относительно трафарета, при необходимости провести корректировку. Нанести паяльную пасту ракелем и рисунком трафарета. Пасты должно быть достаточное количество. Шов из пасты должен выходить за пределы рисунка примерно на 20 мм. Запустить плату на линию и нанести пасту. Промежуточную очистку трафарета производить через 10-15 циклов. Для очистки использовать специальную бумагу, не оставляющую пыли и ворсинок, с использованием промывочной жидкости (спирт «Прозой»). Дополнительно провести очистку трафарета сжатым воздухом
А	060	Вжигание пасты ПР – 20К.
Б		Установка HOTFLOW 7;
О		Включить и подготовить установку HOTFLOW 7 к работе согласно техническому описанию. На управляющем компьютере выбрать и запустить программу оплавления пасты для данного собираемого блока. Установить температурный режим в диапазоне 600 – 610 0С, временной режим вжигания в диапазоне 20 – 30 мин. Настроить транспортную линию установки установить поддержку в соответствии с размером и конструкцией платы. Пропустить плату через установку. Проверить качество оплавления. Для всех последующих плат выполнить пункт 4.
А	065	Нанесение пасты ПП – 4 с проверкой совмещения под микроскопом.
Б		Автомат нанесения пасты DEK 260; Лупа RLL122/122Т; Линза с 3х увеличением; Трафарет 09.
О		Включить автомат и настроить его согласно техническому описанию. Установить трафарет, предварительно проверив его состояние (чистоту и качество поверхности). Установить ракели, проверив их состояние. Механические повреждения поверхностей не допускаются. Подать плату в зону нанесения пасты. Совместить ее с трафаретом. Проверить точность расположения платы относительно трафарета, при необходимости провести корректировку. Нанести паяльную пасту ракелем и рисунком трафарета. Пасты должно быть достаточное количество. Шов из пасты должен выходить за пределы рисунка примерно на 20 мм. Запустить плату на линию и нанести пасту. Промежуточную очистку трафарета производить через 10-15 циклов. Для очистки использовать специальную бумагу, не оставляющую пыли и ворсинок, с использованием промывочной жидкости (спирт «Прозой»). Дополнительно провести очистку трафарета сжатым воздухом
А	070	Вжигание пасты ПП – 4
Б		Установка HOTFLOW 7;
О		Включить и подготовить установку HOTFLOW 7 к работе согласно техническому описанию. На управляющем компьютере выбрать и запустить программу оплавления пасты для данного собираемого блока. Установить температурный режим в диапазоне 700 – 720 0С, временной режим вжигания в диапазоне 20 – 30 мин. Настроить транспортную линию установки установить поддержку в соответствии с размером и конструкцией платы. Пропустить плату через установку. Проверить качество оплавления. Для всех последующих плат выполнить пункт 4.
А	075	Подгонка плёночных резисторов.
Б		Лазерная установка «Темп»;
О		Производить подгонку номиналов всех резисторов начиная с R1, R2…R29 лазерным лучом согласно заданному номиналу и допуску резистора путем удаления части поверхности резистора.
А	080	Измерение плёночных резисторов
Б		Установка для тестирования микросхем фирмы Microcraft EMX – 5141; Магазин LP-Magazin Miko-Rack NKAJ 0525; Линза 8066 3х увеличение; Пинцет прецизионный антистатический 3CSA; Браслет антистатический с гарнитурой заземления;
О		Проверить резисторы осмотром с помощью линзы на отсутствие трещин, отслоений Установить ГИС на стенд установки Замерить с применением щупов омического сопротивления, сопротивление должно совпадать с заявленным номиналом и иметь заявленный допуск Снять ГИС со стенда уложить в тару.
А	085	Подгонка плёночных конденсаторов.
Б		Установка для абразивной обработки;
О		Производить подгонку конденсаторов начиная с C1, C2, C3, C4 воздушно – абразивной обработкой согласно заданного номинала ёмкости и допуска на номинал;
А	090	Измерение плёночных конденсаторов.
Б		Установка для тестирования микросхем фирмы Microcraft EMX – 5141; Магазин LP-Magazin Miko-Rack NKAJ 0525; Линза 8066 3х увеличение; Пинцет прецизионный антистатический 3CSA; Браслет антистатический с гарнитурой заземления;
О		Проверить конденсатор осмотром с помощью линзы на отсутствие трещин, отслоений Установить ГИС на стенд установки Замерить с применением щупов ёмкости, сопротивление должно совпадать с заявленным номиналом и иметь заявленный допуск Снять ГИС со стенда уложить в тару.
А	095	Пайка в электронагревательном устройстве в воздушной среде.
Б		Установка HOTFLOW 7, Автомат SIPLACE 80 F4;
О		Производить пайку навесных компонентов с помощью паяльной станции на автоматической линии пайки. Пасту наносить трафаретной печатью через трафарет. Навесные элементы устанавливать автоматически путём захвата их из бункера и установки на место. Температура плавления 200 – 220 0С. Не допускается смещение ЭРЭ, неправильная ориентация ЭРЭ, прокрасы пасты.
А	100	Промывка плат в органических растворителях и в УЗ поле.
Б		Установка вибропромывки НО-2919; Магазин LP-Magazin Miko-Rack NKAJ 0525;
О		Промывку производить в 3 – х ваннах с предварительной замочкой в течение 3 – х минут с последующей обработкой в УЗ поле в течение 2 – 3 минут в каждой из 3 – х ванн. Производить сушка плат вытяжкой. Высушенные платы уложить в магазин. Необходимо строгое выполнение инструкций по безопасности. Недопустимо соприкосновение ТХЭ с нагретыми металлическими предметами во избежание образования удушающих газов (фосген, дифосген).
А	105	Промывка плат в горячей деионизированной воде.
Б		Установка вибропромывки НО-2919; Магазин LP-Magazin Miko-Rack NKAJ 0525;
О		Дополнительная промывка от остатков флюсов и хлора (от ТХЭ) при температуре 85 0С при расходе воды 1,2 л/мин с последующей сушкой при температуре 80 – 120 0С.
А	110	Стабилизация параметров термотренировкой.
Б		Магазин LP-Magazin Miko-Rack NKAJ 0525; Шкаф сушильный КП- 4506; Термостат ТС-80М;
Т		Халат х/б ГОСТ 621-73; Держатель плат; Перчатки трикотажные №10 ГОСТ 108-74;
О		Подвергнуть плату термотренировке по следующему режиму: При температуре (+ 85 ± 3) °С время выдержки 24 ч.
А	115	Термоциклирование.
Б		Камера КТ04, камераКТХБ;
О		Подвергнуть ГИС термоциклированию (10 циклов) по следующему режиму: При температуре (- 65 ± 3) °С время выдержки 2 ч. При температуре (+125 ± 3) °С время выдержки 2 ч. Время переноса ГИС из камеры в камеру не более 3 минут.
А	120	Электро-термотренировка.
Б		Испытательный комплекс «Вахта»;
О		Установить ГИС в комплексе Подать макс. питающие напряжение и входной сигнал. Выдерживать ГИС при температуре 85 0С в течение 7 суток. По истечении 7 суток изъять ГИС из комплекса Проверить схемы по всем приёмо – сдаточным параметрам, предусмотренным ТУ.
А	125	Разбраковка по электрическим параметрам.
Б		Установка для тестирования ГИС фирмы Microcraft EMX – 5141;
О		Установить ГИС на стенд. Проконтролировать электрические параметры, заявленные в ТУ(Iпотр). Клеймить штамп регулировщика в месте согласно чертежу. Снять ГИС со стенда уложить в тару.
А	130	Разбраковка по внешнему виду.
Б		Линза 8066 3х увеличение; Лупа RLL 122/122Т;
Т		Браслет антистатический с гарнитурой заземления; Матрица, ракель; Желатин, штемпель; Кисть КХЖК № 2 ТУ 17-1507-89; Пинцет прецизионный антистатический 3CSA;
О		Проверить до 5% партии ГИС по внешнему виду на отсутствие трещин, сколов, непроваров. Клеймить штамп регулировщика в месте согласно чертежу.
А	135	ОТК контроль 10%
Б		Линза 8066 3х увеличение; Лупа RLL 122/122Т;
Т		Браслет антистатический с гарнитурой заземления; Пластина заземления Матрица, ракель; штемпель; Кисть КХЖК № 2 ТУ 17-1507-89; Пинцет прецизионный антистатический 3CSA;
О		Проверить до 10% ГИС внешним осмотром на соответствие чертежу. Клеймить штамп ОТК в месте согласно чертежу.

Расчетная часть

R1 , R11=2,2кОм ± 5%

R2 , R13 =0,051кОм ± 5%

R3 , R6 =20кОм ± 5%

R4 =0,022кОм ± 1%

R5 =5,1кОм ± 5%

R7 =6,8кОм± 5%

R8 , R10 =10кОм ± 5%

R9 =100кОм ± 5%

R12 =0,82кОм ± 5%

Расчет резисторов

Расчет толстопленочных резисторов.

Разбиваем резисторы на две группы в соответствии с их номиналами:

Первая группа: (R1 ,R5 ,R7 ,R11).

Вторая группа: (R2 ,R4 ,R12 ,R13 ).

Третья группа: (R3 ,R6 ,R8 ,R9 ,R10 ).

Разбивку производят на основании номиналов сопротивлений и оптимального удельного сопротивления резистивных паст.

Для каждой группы определяем оптимальное значение удельного сопротивления резистивной пасты по формуле:

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

где n – количество резисторов.

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

Для первой группы:

По рассчитанному значению оптимального удельного сопротивления выбираем пасту с удельным сопротивлением, ближайшим к оптимальному:

для первой группы выбираем пасту ПР – 3К с удельным сопротивлением 3000 Ом;

Оптимальное число паст определяют из условия, чтобы площадь, занимаемая всеми резисторами на плате, была минимальной. Если окажется, что при увеличении числа паст выигрыш в площади незначителен или размеры платы достаточны, то целесообразно остановиться на меньшем числе паст. При этом погрешность изготовления резисторов будет тем меньше, чем меньше отличается форма резистора от квадрата.

Определим коэффициенты формы резисторов по формуле:

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

R1 ,R5 ,R7 ,R11

1) для резистора R1 ,R11 : Кф1=2200/3000=0,73 (резистор прямоугольной формы (0.1<=Кф1<=1)

2) для резистора R5 : Кф2 =5100/3000=1,7 (резистор прямоугольной формы (1<Кф2<10)

3) для резистора R7 Кф3 =6800/3000=2,27 (резистор прямоугольной формы (1<Кф3<10)

Осуществим расчёты:

Расчет резистора R1, R11

Резистивная паста: ПР-3К(rS= 3000 Ом/; P0= 50 мВт/мм2)

Принимаем для всех резисторов мощность рассеяния P=0,125 Вт.

Длина резистора прямоугольной формы должен быть не меньше одной из двух величин:

где lтехн – минимальная длина резистора, обусловленная возможностями толстопленочной технологии; lтехн = 0,8 мм

Длина резистора определяется из условия выделения заданной мощности:

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

где Кр – коэффициент запаса мощности, учитывающий подгонку резистора:

Отсюда следует, что Кр = 1.1.

Согласно сказанному выше выбираем длину резистора R1 равной lрасч = 1.4 мм.

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

Расчетная ширина резистора определяется по формуле:

Длина резистора с учетом перекрытия с контактными площадками:

где е = 0,2мм – минимальный размер перекрытия,

Площадь резистора определяется по формуле:

Размеры резистора R11 аналогичны размерам резистора R1

Расчет резистора R5

Резистивная паста:

ПР-3К(rS= 3000 Ом/; P0= 50 мВт/мм2)

Принимаем для всех резисторов мощность рассеяния P=0,125 Вт.

Ширина резистора прямоугольной формы должна быть не меньше наибольшего значения одной из двух величин:

где bтехн – минимальная ширина резистора, обусловленная возможностями толстопленочной технологии; bтехн = 0,8

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

Ширина резистора из условия выделения заданной мощности:

где Кр – коэффициент запаса мощности, учитывающий подгонку резистора:

Отсюда следует, что Кр =1+0.1=1.1

Согласно сказанному выше выбираем ширину резистора R5 равной bрасч = 1,3 мм.

Расчетная длина резистора определяется по формуле:

Для резистора R5 lиспр =2мм

Длина резистора с учетом перекрытия с контактными площадками:

где е = 0,2мм – минимальный размер перекрытия,

Площадь резистора определяется по формуле:

Расчет резистора R7

Резистивная паста:

ПР-3К(rS= 3000 Ом/; P0= 50 мВт/мм2)

Принимаем для всех резисторов мощность рассеяния P=0,125 Вт.

Ширина резистора прямоугольной формы должна быть не меньше наибольшего значения одной из двух величин:

где bтехн – минимальная ширина резистора, обусловленная возможностями толстопленочной технологии; bтехн = 0,8

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

Ширина резистора из условия выделения заданной мощности:

где Кр – коэффициент запаса мощности, учитывающий подгонку резистора:

Отсюда следует, что Кр =1+0.1=1.1

Согласно сказанному выше выбираем ширину резистора R7 равной bрасч = 1,2 мм.

Расчетная длина резистора определяется по формуле:

Для резистора R7 lиспр =2,4мм

Длина резистора с учетом перекрытия с контактными площадками:

где е = 0,2мм – минимальный размер перекрытия,

Площадь резистора определяется по формуле:

Для второй группы:

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

для второй группы выбираем пасту ПР – 20К с удельным сопротивлением 20000 Ом;

Определим коэффициенты формы резисторов по формуле:

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

1) для резистора R8 , R10: Кф3 = 10000/20000=0.5(резистор прямоугольной формы (0.1<=Кф3<=1)

2) для резистора R3 , R6: Кф4 = 20000/20000=1(резистор прямоугольной формы (0.1<=Кф3<=1)

3) для резистора R9 : Кф5 = 100000/20000=5(резистор прямоугольной формы (1<Кф3<10)

Осуществим расчёты:

Расчет резистора R8 ,R10

Резистивная паста:

ПР – 20К (rS= 20000 Ом/; P0= 50 мВт/мм2)

Принимаем для всех резисторов мощность рассеяния P=0,125 Вт.

Длина резистора прямоугольной формы должен быть не меньше одной из двух величин:

Длина резистора определяется из условия выделения заданной мощности:

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

где Кр – коэффициент запаса мощности, учитывающий подгонку резистора:

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

Отсюда следует, что Кр = 1.1.

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов Согласно сказанному выше выбираем длину резистора R8 равной lрасч = 1.2 мм.

Расчетная ширина резистора определяется по формуле:

Длина резистора с учетом перекрытия с контактными площадками:

где е = 0,2мм – минимальный размер перекрытия,

Площадь резистора определяется по формуле:

Размеры резистора R10 аналогичны размерам резистора R8

Расчет резистора R3, R6,

Резистивная паста:

ПР – 20К (rS= 20000 Ом/; P0= 50 мВт/мм2 )

Принимаем для всех резисторов мощность рассеяния P=0,125 Вт.

Длина резистора прямоугольной формы должен быть не меньше одной из двух величин:

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

Длина резистора определяется из условия выделения заданной мощности:

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

где Кр – коэффициент запаса мощности, учитывающий подгонку резистора:

Отсюда следует, что Кр = 1.1.

Согласно сказанному выше выбираем длину резистора R3 равной lрасч = 1.7 мм.

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

Расчетная ширина резистора определяется по формуле:

Длина резистора с учетом перекрытия с контактными площадками:

где е = 0,2мм – минимальный размер перекрытия,

Площадь резистора определяется по формуле:

Размеры резистора R6 аналогичны размерам резистора R3

Расчет резистора R9,

Резистивная паста:

ПР-20К(rS= 20000 Ом/; P0= 50 мВт/мм2)

Принимаем для всех резисторов мощность рассеяния P=0,125 Вт.

Ширина резистора прямоугольной формы должна быть не меньше наибольшего значения одной из двух величин:

где bтехн – минимальная ширина резистора, обусловленная возможностями толстопленочной технологии; bтехн = 0,8

Ширина резистора из условия выделения заданной мощности:

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

где Кр – коэффициент запаса мощности, учитывающий подгонку резистора:

Отсюда следует, что Кр =1+0.1=1.1

Согласно сказанному выше выбираем ширину резистора R9 равной bрасч = 0,8 мм.

Расчетная длина резистора определяется по формуле:

Для резистора R9 lиспр =3,7мм

Длина резистора с учетом перекрытия с контактными площадками:

где е = 0,2мм – минимальный размер перекрытия,

Площадь резистора определяется по формуле:

Для третьей группы:

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

для второй группы выбираем пасту ПР – 100 с удельным сопротивлением 100 Ом;

Определим коэффициенты формы резисторов по формуле:

1) для резистора R2 ,R13 : Кф7 = 51/100=0.51(резистор прямоугольной формы (0.1<=Кф3<=1)

2) для резистора R4 : Кф8 = 22/100=0.22(резистор прямоугольной формы (0.1<=Кф3<=1)

3) для резистора R12 : Кф9 = 820/100=8,2(резистор прямоугольной формы (1<Кф3<10)

Осуществим расчёты:

Расчет резистора R2 ,R13

Резистивная паста:

ПР – 100 (rS= 100 Ом/; P0= 50 мВт/мм2)

Принимаем для всех резисторов мощность рассеяния P=0,125 Вт.

Длина резистора прямоугольной формы должен быть не меньше одной из двух величин:

Длина резистора определяется из условия выделения заданной мощности:

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

где Кр – коэффициент запаса мощности, учитывающий подгонку резистора:

Отсюда следует, что Кр = 1.1.

Согласно сказанному выше выбираем длину резистора R2 равной lрасч = 1.2 мм.

Расчетная ширина резистора определяется по формуле:

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

Длина резистора с учетом перекрытия с контактными площадками:

где е = 0,2мм – минимальный размер перекрытия,

Площадь резистора определяется по формуле:

Размеры резистора R13 аналогичны размерам резистора R2

Расчет резистора R4

Резистивная паста:

ПР – 100 (rS= 100 Ом/; P0= 50 мВт/мм2)

Принимаем для всех резисторов мощность рассеяния P=0,125 Вт.

Длина резистора прямоугольной формы должен быть не меньше одной из двух величин:

Длина резистора определяется из условия выделения заданной мощности:

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

где Кр – коэффициент запаса мощности, учитывающий подгонку резистора:

Отсюда следует, что Кр = 1.02.

Согласно сказанному выше выбираем длину резистора R4 равной lрасч = 0,7 мм.

Т.к толстопленочная технология не может позволить изготовление резистора такой толщины, то резистор R4 будет исполнен в виде навесного элемента.

Расчет резистора R12,

Резистивная паста:

ПР – 100 (rS= 100 Ом/; P0= 50 мВт/мм2)

Принимаем для всех резисторов мощность рассеяния P=0,125 Вт.

Ширина резистора прямоугольной формы должна быть не меньше наибольшего значения одной из двух величин:

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

где bтехн – минимальная ширина резистора, обусловленная возможностями толстопленочной технологии; bтехн = 0,8

Ширина резистора из условия выделения заданной мощности:

где Кр – коэффициент запаса мощности, учитывающий подгонку резистора:

Отсюда следует, что Кр =1+0.1=1.1

Т.к толстопленочная технология не может позволить изготовление резистора такой толщины, то резистор R12 будет исполнен в виде навесного элемента.

Таблица:

резистор	Номинал КОм	L мм	L полн	B мм	S мм2
R1,R11	2,2	1,4	1,8	2	3,6
R2,R13	0,051	1,2	1,6	2,4	3,84
R3,R6	20	1,7	2,1	1,7	3,57
R5	5,1	2	2,4	1,3	3,12
R7	6,8	2,4	2,8	1,2	3,36
R8,R10	10	1,2	1,6	2,4	3,84
R9	100	3,7	4,1	0,8	3,28

Вывод: в данных расчетах были приведены расчеты для трех групп резисторов, они должны наноситься по макс. габаритным параметрам для последующей подгонки. Если номиналы резисторов отличаются в одну сторону, то следует сначала провести отжег ГИС.

Расчет конденсаторов

Рабочее напряжение 12В, относительная погрешность изготовления конденсаторов 10%. Расчет конденсаторов на точность не проводят. Если точность изготовления конденсатора задана выше 15%, необходимо предусмотреть участок подгонки на верхней обкладке.

Выбираем диэлектрическую пасту ПД-1 для C2

Удельная ёмкость :С0=160пФ/см2

Выбираем диэлектрическую пасту ПК1000-30 для C6,C15

Удельная ёмкость :С0=3700пФ/см2

Расчет С2

1) Определяем площадь верхней обкладки конденсатора.

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

2) Рассчитываем геометрические размеры верхней обкладки конденсатора. Для обкладок квадратной формы.

3) Вычисляем геометрические размеры нижней обкладки конденсатора.

где р=0.3 — перекрытие между нижней и верхней обкладками (по таблице 1.5)

4) Определяем геометрические размеры диэлектрика.

где f=0.2 — перекрытие между нижней обкладкой и диэлектриком (по таблице 1.5).

5) Вычисляем площадь, занимаемую конденсатором на плате.

Расчет С15

1) Определяем площадь верхней обкладки конденсатора.

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

2) Рассчитываем геометрические размеры верхней обкладки конденсатора. Для обкладок квадратной формы.

3)Вычисляем геометрические размеры нижней обкладки конденсатора.

где р=0.3 — перекрытие между нижней и верхней обкладками (по таблице 1.5)

4) Определяем геометрические размеры диэлектрика.

где f=0.2 — перекрытие между нижней обкладкой и диэлектриком (по таблице 1.5).

5) Вычисляем площадь, занимаемую конденсатором на плате.

Расчет С6

1) Определяем площадь верхней обкладки конденсатора.

Проектирование гибридных интегральных микросхем и расчет элементов узлов детектора СВЧ сигналов

2) Рассчитываем геометрические размеры верхней обкладки конденсатора. Для обкладок квадратной формы.

3) Вычисляем геометрические размеры нижней обкладки конденсатора.

где р=0.3 — перекрытие между нижней и верхней обкладками (по таблице 1.5)

4) Определяем геометрические размеры диэлектрика.

где f=0.2 — перекрытие между нижней обкладкой и диэлектриком (по таблице 1.5).

5) Вычисляем площадь, занимаемую конденсатором на плате.

Вывод: в данных расчетах были приведены расчеты для двух групп конденсаторов, они должны наноситься по макс. габаритным параметрам для последующей подгонки.

Выбор корпуса

Корпус предназначен для защиты микросхемы от механических и других воздействий дестабилизирующих факторов (температуры, влажности, солнечной радиации, пыли, агрессивных химических и биологических сред и т.д.)

Конструкция корпуса должна удовлетворять следующим требованиям: надежно защищать элементы и соединения микросхемы от воздействий окружающей среды и, кроме того, обеспечивать чистоту и стабильность характеристик материалов, находящихся в непосредственном соприкосновении с кристаллом полупроводниковой микросхемы или платой гибридной микросхемы, обеспечивать удобство и надёжность монтажа и сборки микросхемы в корпус; отводить от неё тепло; обеспечивать электрическую изоляцию между токопроводящими элементами микросхемы и корпусом; обладать коррозийной и радиационной стойкостью; обеспечивать надежное крепление, удобство монтажа и сборки корпусов в составе конструкции ячеек и блоков микроэлектронной аппаратуры, быть простой и дешёвой в изготовлении, обладать высокой надёжностью.

Так как наша микросхема будет использоваться в военной промышленности, то целесообразней выбрать корпус. Этот тип корпуса способен обеспечить работу микросхемы в широком диапазоне температур, а так же способен защитить от различного рода физических и химических воздействий. Корпус будет заполнен инертным газом, для предотвращения коррозии. Корпус будет иметь прямоугольную форму, выводы будут располагаться по двум сторонам корпуса.

Заключение

В ходе выполнения курсовой работы были освещены вопросы конструирования и производства толстоплёночных гибридных интегральных схем (ГИС):

Порядок расчёта толстоплёночных пассивных компонентов, в частности: толстоплёночные резисторы и толстоплёночные конденсаторы.

Были изучены материалы, с помощью которых изготавливаются толстоплёночные ГИС, в частности пасты (фритты) для получения: материалы для плат, проводящих слоёв, резистивных элементов, плёночных конденсаторов.

Технологический процесс изготовления толстоплёночных ГИС, в частности: нанесение паст их последующая термообработка, установка выводов, установка полученной платы с выводами в корпус. Также были изучены наиболее применяемые типы корпусов.

Список литературы

Коледов Л.А. — Конструирование и технология микросхем. М.: Высшая школа, 1984.

В.Г. Барышев, А.А. Столяров Методические указания. Издательство: КФ МГТУ 1987г.

А.В. Нефедов, В.И. Гордеева – Отечественные полупроводниковые приборы и их зарубежные аналоги. М.: Радио и связь, 1990.

Диоды, тиристоры, транзисторы и микросхемы широкого применения. Справочник. / Б.Ф. Бессарабов, В.Д. Федюк, Д.В. Федюк – Воронеж: ИПФ “Воронеж”, 1994г.

Разработка и оформление конструкторской документации РЭА: Справ. пособие/ Э.Т. Романычева, А.К. Иванова, А.С. Куликова, Т.П. Новикова. – М.: Радио и связь, — 1984. – 256 с., ил.

Березин А.С., Мочалкина О.Р. Технология и конструирование интегральных микросхем. — М.: Радио и связь, 1983.

Пономарёв М.Ф. Конструкции и расчёт микросхем и микроэлементов ЭВМ. М.: Радио и связь, 1982.

Конструирование и расчёт больших гибридных интегральных схем, микросборок и аппаратуры на их основе. Под ред. Б.Ф. Высоцкого, М.: Радио и связь, 1981.

http://www.fips.ru/

Контрольная работа: Теория влияния внешнего облика и речевого поведения работника сервиса

Posted on 23.06.2019 by admin

Содержание

Введение

Основная часть

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В данном реферате мы рассмотрим влияние внешнего облика и речи специалиста сферы сервиса на личность покупателя.

Актуальность данной работы определяется определенной совокупностью фактов, наиболее важные из которых:

внешний вид работника сервиса служит сигналом его компетентности. Если его внешний вид не удовлетворяет потребностям и представлениям клиента, то скорее всего сделка заключена не будет а потребитель перейдет к конкуренту;

хорошо поставленная и компетентная речь также определенным образом воздействует на покупателя — именно с помощью речевых сигналов потребителю рассказывается об услуге, с помощью грамотной речи также формируется впечатление о продавце.

Цель нашей работы — изучить воздействие внешнего облика и речи специалиста сферы сервиса на потребителя услуг сервиса.

Основная часть

Итак, рассмотрим влияние внешнего облика и речи специалиста сферы сервиса (суть продавца) на покупательские мотивы потребителя.

Первое впечатление во многом зависит от внешнего вида продавца. Организаторы торговли учитывают это и стараются соответствующим образом воспитывать свой персонал. Над ним аршинными буквами написано: «Таким тебя видит покупатель». У этого зеркала не только техническое назначение. Оно — символ ответственности коллектива перед покупателями.

Рабочая одежда должна быть одинаковой для всех сотрудников данного предприятия сервиса, чтобы персонал выделялся среди покупателей. Такая одежда, как показала практика, служит воспитанию дисциплинированности и профессиональной гордости.

Во многих магазинах на фирменной одежде обслуживающего персонала имеются нашивки или карточки, на которых указаны должность, фамилия, имя и отчество продавца. Подобный опыт заслуживает внимания, так как покупатели получают возможность знать, кто их хорошо или плохо обслужил.

Для торговых агентов, работающих «на территории» клиента, внешний вид и манеры поведения играют, еще большую роль. Одеваться нужно таким образом, чтобы клиент воспринимал вас как компетентного профессионала. Ваш клиент должен чувствовать, что ему легко с вами, но для этого и вам должно быть комфортно. Необходимо использовать свой внешний вид для достижения цели.

Специалист сферы сервиса должен выглядеть так, чтобы клиентам хотелось иметь с ним деловые отношения.

Внешний вид и одежда должны соответствовать роду деятельности, рангу и типичным представлениям клиентов о том, как должны быть одет продавец.

Ваша одежда должна быть недешевой, но и не существенно дороже, чем у клиента. Поскольку вы встречаетесь с разными людьми в течение рабочего дня, тщательно продумайте, что вам надеть. Ваша одежда должна быть чистой, отглаженной, в хорошем состоянии. Начистите ботинки, убедитесь, что каблуки у них не стоптаны.

Выглядеть следует ухоженным и опрятным — выбритым, с чистыми волосами, с аккуратной прической. Прежде чем отправиться на встречу с клиентом, внимательно посмотрите на себя в зеркало.

Коммерческий агент, который постоянно встречается с людьми и судьба которого как удачливого продавца зависит от производимого на людей впечатления, просто обязан содержать в безупречном состоянии ногти, прическу, обувь.

В том случае если торговый агент предприятия сервиса — женщина, то чтобы иметь успех в выполнении своей профессиональной роли, нужно обязательно соответствовать ей. Достигается это поведением и внешним видом. Ориентиром здесь должна быть следующая установка: партнер по общению должен видеть в вас одновременно и делового человека, и женщину.

Мужчины ценят в женщине кроме деловых качеств внешнюю привлекательность и женственность. Поэтому производить впечатление «синего чулка» не стоит. Однако не должно быть превалирования женственности над деловитостью. Как соблюсти необходимый баланс между этими составляющими имиджа деловой женщины — в следующих рекомендациях. Деловая одежда не должна быть сексуально провоцирующей.

Не следует носить крупные ювелирные украшения, мини-юбки, юбки с разрезами или плотно облегающие юбки, просвечивающие блузки или вечерние наряды. Под этот запрет подпадает как слишком узкая и короткая одежда, так и слишком длинная. И все потому, что и мини-юбка, и струящийся шелковый балахон до пят одинаково успешно превращают женщину в сексуальный объект. А это не приветствуется в деловом мире.

В любую погоду женщина на работе должна быть в колготках или чулках. Нельзя надевать босоножки с открытым носком или пяткой. Для деловой женщины лучше всего подходят туфли с закрытым носком на среднем каблуке. Они не всегда удобны, поэтому их можно взять с собой и надеть непосредственно перед встречей с клиентом.

Прическа должна быть строгой, но элегантной. В деловом стиле не допускаются распущенные длинные волосы. Лучше — когда украшений немного, но они, по возможности, дорогие. Макияж является обязательным, но не слишком ярким: накрашены губы, ресницы, наложено немного румян, сделан маникюр. Лак для ногтей желательно подбирать в тон губной помады, и уж во всяком случае, он не должен быть кричащим.

Итак, внешний вид работника служит сигналом его компетентности. очень часто контакт клиента с предприятием начинается и заканчивается именно общением с продавцом. В этом случае на задний план отходят и хорошее качество продукции, и удобство расположения офиса или магазина для покупателя. На первый план выходит продавец, который в момент взаимодействия с клиентом выступает в трех ролях: представителя фирмы, специалиста и личности. Умение продавца использовать лучшие свойства этих ролей и формирует отношение клиента к самой компании.

По поводу представителя фирмы все понятно сразу. Сущность представительности определяется словосочетанием, так часто употребляемым при поиске персонала: «приятная внешность». Кажется, нет необходимости говорить об аккуратности и чистоплотности персонала? Но неопрятный внешний вид персонала — частая болезнь больших магазинов.

Если идет речь о визуальном контакте, то большинству покупателей нравится, когда у каждого продавца имеется опознавательный знак в виде бейджа с именем и должностью.

Очень важно соответствие внешнего облика продавца товару или услуге, которую он предлагает. Стандартно-офисная одежда на креативщике или вольно-легкомысленная на банковском служащем может перечеркнуть все мое впечатление о компании.

Если не отнестись с пониманием к этой составляющей продажи, то сделка оборвется уже на этапе первого контакта покупателя с продавцом, который даже не успеет показать себя как специалист или личность.

И все-таки покупатель обращается именно к продавцу не потому, что клиенту приятно смотреть на представителя вашей компании. Если бы покупатель знал все достоинства и недостатки товара или услуги, которые он хочет получить, то, возможно, он бы производил их сам.

Многие покупатели считают, что некомпетентный продавец и некачественные изделия или услуги связаны напрямую. Существует мнение, что не знающие свой товар продавцы появляются в фирмах, которые экономят на профессиональной подготовке кадров. Возникает цепочка ассоциаций: если экономят на первом представителе, с которым сталкивается клиент, то можно представить, какого уровня «квалификации» эта компания подбирает остальной персонал.

Основным средством выполнения задач, стоящих перед продавцом, является профессиональное поведение, смысл которого становится понятнее, если его сравнить со спецодеждой. Как и рабочая форма, профессиональное поведение призвано, прежде всего, выделить продавца, сделать его заметным и одновременно похожим на других продавцов, а кроме того, обеспечить всем им расположение и симпатии покупателей и, тем самым, успех в работе. Но спецодежда не только форма, она сохраняет собственную одежду продавца. Точно так же и профессиональное поведение должно служить своего рода защитной прослойкой между продавцом и покупателем и в трудных условиях массового общения помогать работнику торговли добиваться наилучших успехов в труде при наименьшем нервном напряжении.

Основный принцип профессионального поведения специалиста по сервису: это постоянная приветливость, подчеркнутая вежливость, радушие ко всем посетителям. Это должно непосредственным образом влиять на содержание его речи.

Известно, что, встречая такое обхождение, большинство людей становятся мягче, добрее, откровеннее, испытывают большее доверие к собеседнику и, таким образом, легче поддаются его влиянию.

Чтобы расположить покупателя к себе, надо дать ему почувствовать, что он с его интересами и заботами не безразличен продавцу. Лучше всего это достигается прямым открытым взглядом в лицо, а точнее — в глаза человеку, и непринужденной улыбкой. Разумеется, улыбка не всегда уместна: в напряженной ситуации она может быть воспринята покупателем как насмешка и обострить отношения. Улыбка должна быть естественной и гармонировать с обстановкой и настроением продавца.

Все это очевидно в обращении с людьми культурными, вежливыми, спокойными. А если покупатель ведет себя грубо, вызывающе, не считается с общепринятыми нормами поведения и даже оскорбляет продавца? Как тут не дать отпор, как не поставить на место грубого человека?

В подобных случаях многие работники прибегают к резкому, агрессивному стилю беседы, которая, попросту говоря, превращается в перебранку. Однако грубость в «поединке» продавца с агрессивным покупателем — это оружие, которое стреляет только в одну сторону. Пока такой покупатель чувствует себя на высоте, ответные реплики продавца лишь дают ему возможность стать еще грубее, прибегнуть к новым выпадам и оскорблениям. Но стоит ему заметить, что продавец одерживает верх, и он тут же спешит воспользоваться жалобной книгой. Известно немало случаев, когда покупатель, оскорбивший продавца, писал затем на него жалобу только за то, что тот ответил ему его же словами. Таким образом, грубый продавец в столкновении с грубым покупателем беззащитен. И это с самого начала знают оба.

Если же продавец сохранит безукоризненную вежливость, хладнокровие и выдержку и не позволяет провоцировать себя на грубость, он становится неуязвимым. Более того, если он не примет на свой счет никаких выпадов и оскорблений и, невзирая ни на что, проявит приветливость и радушие, это принесет ему полную победу над распоясавшимся посетителем. Когда тот почувствует, что ему не удается смутить «противника», унизить его достоинство, заставить потерять самообладание или хотя бы вызвать ответное озлобление, грубиян становится, обезоружен, растерян и вынужден либо уйти, либо изменить свое поведение. Победа, одержанная продавцом подобным образом, не всегда проиграна. Зато такая победа обязательно принесет продавцу симпатии и сочувствие окружающих, даже если они внешне никак не выразят своего отношения к происходящему.

Итак, вежливость, приветливость, радушие в работе продавца служат, прежде всего, своеобразным инструментом, с помощью которого продавец располагает к себе посетителей, оружием, защищающим продавца в поединке с грубым покупателем.

В целом, правильно поставленная и компетентная речь продавца заставляет потребителя с большим уважением относиться к человеку, который его обслуживает. Плавная, звучная, негромкая, но отчётливая речь помогает взаимопониманию и способствует процессу купли-продажи. Более того, общение грамотного и образованного продавца с покупателями благотворно действует и на самих покупателей.

Чтобы общение между покупателем и продавцом было плодотворным, продавцу необходимо владеть нейтральным стилем разговорной речи. Употребление им, например, жаргонных слов и выражений может затруднить понимание и вызвать отрицательную реакцию покупателя.

Культура речевого общения работников сервиса с покупателями предполагает точное, естественное и грамотное употребление слов современного литературного языка.

Грамотные по форме, вежливые по существу модели общения покупателя и продавца — это не только сигналы, вводящие контакт, но и предпосылки для создания доброжелательной обстановки в торговом зале.

Для литературного языка, важным качеством является его способность ясно, точно и легко передавать самые разнообразные оттенки смысла или отношения.

Для этого необходимо постоянно обогащать свой словарь литературного языка всевозможными дифференцированными значениями, отказаться от употребления старомодных, архаических слов и приблизиться к языку разговорному.

Обогатить свою речь можно, памятуя о том, что многие слова имеют не одно, а несколько значений, то есть одно и то же слово может служить для обозначения различных предметов и явлений действительности.

Благодаря многозначности выразительные возможности слова значительно расширяются, о чем свидетельствует такой, к примеру, диалог:

«Какой бывает кофе?»

«Кофе бывает разный: арабика, колумбийский, бразильский и растворимый. Правда, растворимый бывает редко».

Здесь слово «бывает» употреблено дважды и в двух значениях:

1)»бывает» в значении «существуют следующие разновидности» и

2)»бывает» в смысле «есть в продаже».

Продавцы, должны стремиться обогащать свою речь посредством широкого и свободного употребления неологизмов — слов или оборотов речи, созданных для обозначения нового предмета или выражения нового понятия, синонимов — слов, совпадающих или близких по значению с другим словом («путь» и «дорога»), омонимов — слов, одинаковых по звучанию, но разных по значению.

Кстати, употребление омонимов требует особой осторожности. К примеру, следует различать омонимы «вешать» в значении «взвешивать» и «вешать» в значении «повесить». Так, правильно говорить: «Взвесьте мне килограмм печенья». Соответственно вопрос, обращённый к покупателю, должен звучать: «Сколько вам взвесить?», а не «Сколько свесить?» и тем более не «Сколько вам свешать?».

Характер голоса оказывает существенное влияние на восприятие речи, воздействует на слушателя и на сознательном, и на подсознательном уровне.

Не следует говорить тихо, произносить незаконченных фраз, которые повисают в воздухе. Необходимо стараться в конце своего утверждения повышать тон — это придает ему оттенок вопроса. Тихим, монотонным голосом трудно убедить человека, а с другой стороны, произнося слова резко и громко, вы рискуете вызвать настороженность собеседника. Чтобы убедить клиента, надо говорить естественно, чтобы в тоне вашего голоса слышался оптимизм. Когда вы уверены в себе, то и голос ваш должен звучать уверенно. При этом разговаривайте с собеседником с той же громкостью и скоростью, что и он. Если собеседник говорит тихо, то и вам следует вести разговор с той же громкостью. Умение подстроиться под собеседника способствует взаимопониманию и установлению контакта.

В голосе должны звучать бодрость и воодушевление, гордость за предлагаемый товар (услугу). Вы должны излучать энергию. Достигается это определенным возбуждением. (Некоторые достигают его чашкой горячего крепкого кофе) Умеренное возбуждение торгового агента передается и клиенту, и это делает его более смелым в принятии решения о покупке.

Пусть ваш голос звучит деловито, но не сухо. Подстраивайтесь под тон собеседника. Окрасьте свой голос улыбкой. Люди прекрасно улавливают такие нотки. Не пытайтесь все время шутить, однако не будьте и чопорны.

Грубый, раздраженный тон, громкая речь вызывают в ответ агрессивность, неуверенность, скуку и даже неосознанное пренебрежение. Неудача в переговорах может быть следствием вашего тона. Не разговаривайте с покупателем заупокойным тоном, не трещите как попугай, не мямлите. В больших дозах напряженность или вызов в тоне может утомить и создать впечатление прессинга.

Таким образом, мы рассмотрели основные особенности внешнего вида продавца и принципов его правильной речи.

Заключение

Теперь, в соответствии с поставленной задачей, сформулируем основные выводы нашего реферата:

на предприятиях сервиса очень часто контакт клиента с предприятием начинается и заканчивается именно общением с конкретным специалистом. В этом случае серьезно возрастает роль внешнего облика и качества речи конкретного специалиста, работающего с клиентами;

внешний вид работника служит сигналом его компетентности. очень часто контакт клиента с предприятием начинается и заканчивается именно общением с продавцом. В этом случае на задний план отходят и хорошее качество продукции, и удобство расположения офиса или магазина для покупателя;

в целом, правильно поставленная и компетентная речь продавца заставляет потребителя с большим уважением относиться к человеку, который его обслуживает. Плавная, звучная, негромкая, но отчётливая речь помогает взаимопониманию и способствует процессу купли-продажи. Более того, общение грамотного и образованного продавца с покупателями благотворно действует и на самих покупателей.

Список использованной литературы

Венедиктов В.И. Технологии продаж в сфере сервиса. — М.: Бизнесрус, 2008. — 230 с.

Лианов Г.К. Продажа услуг: практическое руководство. — М.: Синь, 2007. — 320 с.

Калинов М. Искусство речи продавца. — М.: Гарт, 2005. — 208 с.

Доклад: Элементарные сведения о частицах и анти-частицах

Posted on 23.06.2019 by admin

Элементарные сведения о частицах и анти-частицах

Созданная в 1925-1926 гг. квантовая теория имела существенный недостаток: она была нерелятивистской, в ней не соблюдались принципы относительности и предельности скорости света.

В 1928 г. Поль Дирак устранил этот недостаток. Он предложил описывать электрон новым уравнением, которое учитывало равноправие времени и пространственных координат, диктуемое теорией относительности.

Однако при этом волновая функция оказалась четырёхкомпонентной. Две из них соотносились с двумя возможными проекциями спина. А как же две оставшиеся? Анализ показывал, что им соответствовала отрицательная энергия. И не просто отрицательная, как у электрона в атоме водорода, а настоящая энергетическая пропасть, простирающаяся до бесконечности, в которую могла бы провалиться целиком Вселенная. И хотя уравнение Дирака превосходно объясняло все имевшиеся в то время экспериментальные данные, проблема отрицательной энергии оставалась нерешённой. Сначала предположили, что две неопознанные компоненты каким-то образом описывают протон (ядро атома водорода). Но выяснилось, что частица, соответствующая второй паре компонент, по массе должна быть в точности равна электрону; протон же в 1836 раз тяжелее электрона.

Позднее Дирак выдвинул гипотезу: все состояния, соответствующие отрицательным энергиям, изначально заполнены электронами («море Дирака»), т. е. энергетическая пропасть полна и провалиться некуда. Само «море» ненаблюдаемо, но если из него выбить электрон (например, с помощью фотона достаточно высокой частоты), то, во-первых, будет виден сам электрон, а во-вторых, оставшаяся в «море» дырка поведёт себя как реальная частица, отличающаяся от электрона только противоположным знаком заряда — антиэлектрон. Это явление называют рождением пары частица — античастица (в данном случае электрон — антиэлектрон). Обратный процесс произойдёт, когда электрон столкнётся с дыркой: он заполнит её и станет ненаблюдаемым (дырка и электрон сольются), а вся энергия пары (включая их энергию покоя) перейдёт в энергию электромагнитного излучения. Так аннигилирует пара частица ~ античастица.

В 1932 г. американецu Карл Андерсон (1905-1991) обнаружил в космических лучах частицы с положительным зарядом и массой, в точности равными по величине заряду и массе электрона. Позитроны, как их назвал Андерсон, и есть предсказанные Дираком антиэлектроны. Правда теория дырок продержалась не долго, хотя все её выводы верны. После создания более или менее последовательной квантовой электродинамики в конце 40-х гг. ненаблюдаемое «море Дирака» оказалось ненужным, однако уравнение Дирака, наполненное новым содержанием, осталось незыблемым. Это уравнение годится не только для электрона, но и для любой частицы со спином 1/2, например для протона. Выводы о существовании античастицы, рождении и аннигиляции пар справедливы и для протонов. Впрочем, проверка этих выводов сильно затянулась. Если Эрнест Резерфорд открыл протон ещё в 1919 г., то Эмилио Сегре (1905-1989) и Оуэн Чемберлен (родился в 1920 г.) обнаружили антипротон лишь в 1955 г. Кроме электронов и протонов есть другие микрочастицы; для каждой из них существуют свои релятивистские уравнения. Прежде всего это фотоны, которые изначально описываются релятивистскими уравнениями Максвелла. Далее, есть частицы, не имеющие собственного момента импульса (с нулевым спином), в первую очередь нейтрон. Такие частиuы описываются уравнением Клейна — Гордона. Ешё один тип уравнений — уравнения Вейля, которые относятся к очень своеобразным частицам — нейтрино, имеющим нулевую массу, но при этом спин 1/2. Не исключено, однако, что у нейтрино есть масса. Тогда его уравнение движения — всё то же уравнение Дирака.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.krisosel.ru

Реферат: Изменения психики женщин и детей в условиях пенитенциарного учреждения

Posted on 23.06.2019 by admin

Введение

В связи с регулярно воспроизводящимися кризисными и стрессовыми ситуациями актуальной научной задачей остается необходимость углубленного изучения форм сопротивления негативному воздействию социальной среды. Человек, попадая в трудную жизненную ситуацию, часто не располагает готовыми механизмами приспособления. Это может иметь крайне негативные последствия для личности. Яркий пример этому – пребывание в местах заключения.

Сопротивления личности подростка среде пенитенциария

Полагаем, что социальная работа с заключенными в качестве обязательной компоненты должна включать обучение конкретным приемам поведения, нацеленным на создание своего рода защитной среды личности. Необходимо целенаправленное формирование у заключённых стратегий достижения оптимальных личностных состояний применительно к типичным ситуациям существования в данной социальной микросреде.

В рамках одного из научно-исследовательских направлений работы мы ставим следующие исследовательские задачи:

1. Выявление основных универсальных механизмов сопротивления как аспекта адаптации.

2. Выявление специфических особенностей сопротивления в связи с различными формами адаптации.

3. Во избежание ухода в спекулятивное теоретизирование максимально использовать в качестве аналитического материала художественные и публицистические источники.

Целью исследовательского проекта является выработка оптимальных форм сопротивления для несовершеннолетних заключённых, адаптирующихся к среде пенитенциарного учреждения.

Особенность авторского подхода данной работы состоит в том, что основные механизмы сопротивления зафиксированы и систематизированы нами на основе широкого анализа художественной и публицистической литературы, отражающей формы поведения человека в неблагоприятных условиях (идеологическое воздействие тоталитарных режимов, пребывание в местах заключения).

Мы исходим из того, что основные механизмы сопротивления можно зафиксировать и систематизировать на основе анализа художественной и публицистической литературы, отражающей формы поведения человека в неблагоприятных условиях (идеологическое воздействие тоталитарных режимов, пребывание в местах заключения, нахождение в других сложных жизненных ситуациях). Отечественная и зарубежная литература создает, на наш взгляд, благодатную почву для исследовательской деятельности.

Основное внимание уделяется авторам, в чьих произведениях адаптационный «подвиг» человека предстаёт в условиях лишения свободы: Б. Беттельхейм, А. Солженицын, В. Шаламов, М. Шолохов и другие.

Уделив внимание тому, что делает адаптирование детей в ВК трудным, мы выявили и систематизировали стратегии поведения, с помощью которых они справляются с трудностями адаптации. Типы защитного поведения, по нашему мнению, могут проявляться преимущественно в межличностной, внутриличностной и поведенческой сферах функционирования личности.

В межличностной сфере осуществляются разные формы взаимодействия с окружающими людьми: сокамерниками, персоналом ВК, начальником ВК и т.д. Мы считаем, что сюда можно отнести такие формы сопротивления, как:

переключение на поиск поддержки, с тем чтобы быть выслушанным, получить понимание и содействие (говорю с кем-нибудь);

активное сотрудничество и участие в разрешении ситуации (принял правила поведения группы: презрение к более низким классам, отвечать за свои поступки) и др.

Стратегии внутриличностного совладания представляют собой разные способы работы с информацией. Среди них мы рассматриваем:

ощущение значимости собственного положения. Придание нового значения и смысла ТЖС, например, отношение к ней как к проверке силы характера и стойкости духа. При этом имеет место рост самоуважения и более глубокое осознание собственной ценности как личности («зато я сильный и стойкий»);

относительность в оценках, достигаемая при сравнении с другими людьми, находящимися в худшем состоянии, что облегчает принятие события («мне совсем не так плохо, как им»). Сюда можно включить и такую стратегию, как «чувство безбрежности унижения»; отвлечение или переключение мыслей на другие, более важные темы для размышлений, чем неприятная ситуация (это может привести к управлению вниманием, обеспечивающим защиту по типу отрицания — игнорирования неприятной ситуации) (заниматься тем, что тебя интересует);

анализ не только самой ситуации, но и ее последствий (такая проработка ситуации ведет к ее переоценке при рационализации) (придавать смысл увиденному) и др.

Сопротивления личности женщины среде пенитенциария

Проблема построения правового государства в современной России не может быть решена без целенаправленной работы по формированию правосознания и правовой культуры граждан. Правосознание и такой его элемент как социальные представления о справедливости, являющиеся предметом нашего исследования, выступают в качестве важнейшего регулятора поведения человека в юридически значимых ситуациях, оказывающего непосредственное влияние на формирование моделей должного нормативного поведения, соответствующего правовым предписаниям. Специальные исследования, посвященные представлениям о справедливости как составляющей правосознания, начались совсем недавно. Первые шаги в этом направлении сделаны Л.М. Сосниной, Е.О. Голынчик, О.А. Гулевич (2003-2006 гг.), изучавших социальные представления о справедливости у некоторых категорий правопослушных россиян. В то же время, у осужденных женщин, отбывающих наказание в виде лишения свободы, данный элемент правосознания остается практически неизученным. Целью нашего исследования явилось изучение социальных представлений о справедливости у женщин осужденных, отбывающих наказание в виде лишения свободы. Исследование проводилось на базе ФГУ ИК-1 УФСИН России по Вологодской области, в нем приняли участие 174 женщины в возрасте от 18 до 62 лет, осужденные за различные виды преступлений

Для сбора эмпирических данных использовались: полуструктурированное глубинное интервью, включающее вопросы о том, что респондент понимает под «справедливостью», как часто встречается с ней в обыденной жизни, в юридически значимых ситуациях; оценочная шкала, составленная на основе данных, полученных в интервью.

Анализ данных, полученных с помощью интервью, позволяет говорить о том, что, по мнению большинства осужденных женщин, справедливость в жизни встречается, но крайне редко («многие привыкли жить обманным путем»), при этом респонденты отмечают, что «и не помнят таких случаев». Когда мы просили привести примеры справедливых событий из их обыденной жизни, в большинстве случаев респондентами озвучивались случаи из раннего детства, связанные с родителями, родственниками. Крайне редко описывались ситуации из жизни на свободе в более поздние периоды. По мнению многих осужденных женщин, справедливо с ними стали обращаться только в колонии.

На основе данных интервью нами была составлена оценочная шкала, в которой респондентам предлагалось оценить по пятибалльной шкале степень своего согласия с утверждениями относительно справедливости вообще и справедливости в правовом контексте. Затем, нами рассчитывался коэффициент позитивных ответов с целью анализа структуры социального представления (Т.П. Емельянова). Вычисление коэффициента позитивных ответов позволило выявить ядро социальных представлений о справедливости осужденных женщин. По мнению респондентов, справедливость – это объективное, непредвзятое отношение к тем или иным вещам. Она призвана обеспечивать равенство всех членов общества, соблюдение установленных норм и правил, справедливость нужна для поддержания мира и порядка, кроме того «с нею легче жить».

Рассматривая представления о справедливости в правовом контексте, отметим то, что в ядро социальных представлений вошли следующие утверждения: закон должен стоять на страже справедливости и быть одинаковым для всех, но сейчас по мнению осужденных женщин законы создаются для того, чтобы обслуживать интересы тех, кто их создает, а в отношении простых людей они вообще не исполняются. Видимо, поэтому осужденные женщины считают деятельность правоохранительных органов и судебной системы несправедливыми прежде всего из-за злоупотребления властью и пренебрежения законом сотрудниками.

По мнению опрошенных женщин, современная судебная система отсталая, живущая советскими временами, зачастую выносящая несправедливые приговоры. Женщины отмечают, что сами они поступают справедливо по отношению к своим родным и людям, с которыми близко общаются, по отношению к другим людям стараются всегда поступать справедливо, но у них это не всегда получается, иногда ситуация вынуждает поступать несправедливо. Закон и справедливость, в их понимании, являются связанными между собой понятиями, но зачастую «закон не идет в ногу со справедливостью», а также основан «на чопорной справедливости». Вероятно, что указанные особенности представлений о справедливости у данной категории лиц и влияют на выбор ими противоправных вариантов поведения, позволяя оправдывать подобные действия нормами «справедливости», которая «для каждого своя».

На сегодняшний день проблема конструирования в общественном сознании представлений о маскулинности является новой, практически неизученной областью гендерных исследований. Последние десятилетия социально-психологических исследований показали, что в процессе гендерной социализации мужчин существует много специфических проблем и трудностей, выражающихся прежде всего в тех ограничениях, которые общество традиционно накладывает на мужская роль (Берн Ш., Бреннон Р., Коннел Р., Клецина И.С., Кон И.С., Радина Н.К., Семенов В.В, Семенова Л.Э.. Фаррелл У. и др.).

Процесс гендерной социализации проходит, опираясь как на существующие в обществе гендерные стереотипы, которые дети усваивают с детства, так и на субъектный выбор личности. Процесс социализации продолжается на протяжении всей жизни человека, но базовые моменты закладываются до периода зрелости. Юность — завершающий этап первичной социализации, результатом которого являются построение Я-концепции личности и формирование первичной гендерной идентичности. Цель данной работы — изучение социальных представлений юношей и девушек о маскулинности. Мы предположили, что содержание представлений о маскулинности может различаться как у юношей, так и девушек, а также у юношей из различных социокультурных сред.

В исследовании приняли участие 184 человека от 15 до 22 лет. Согласно И.С. Кону, данные возраста соответствуют ранней и поздней юности. На этих стадиях возрастного развития общее образование дополняется специальным, профессиональным. В выборку вошли учащиеся 9 классов и студенты 3-4 курсов ВУЗов Н.Новгорода, из гуманитарных и технических классов и факультетов.

В ходе исследования использовался вариант методики «Техника рассказывания историй» и качественный метод анализа данных – «открытое кодирование». Респондентам предлагалось написать сочинение на тему «Моя встреча с настоящим мужчиной». В процессе исследования были реконструированы представления о мужественности юношей и девушек, в которых выделились 2 типа категорий: нормы мужественности, описанные Ш. Берн (норма успешности, норма антиженственности, нормы физической, умственной и эмоциональной твердости) и альтернативные категории, затрагивающие другие конструкты маскулинности (категории «стереотипно феминные черты» и др.).

В результате выяснилось, что женские социальные представления о маскулинности имеют выраженные различия по сравнению с мужскими конструктами: представители мужской гендерной группы демонстрируют более традиционную модель маскулинности (их описания в большей степени основываются на нормах мужественности Ш.Берн). Девушки при конструировании образа эталонной маскулинности чаще используют альтернативные категории, характеризуя «настоящего мужчину» как «ласкового», «нежного», «понимающего» (категория «стереотипно феминные черты»), «хорошо воспитанного и галантного», «без вредных привычек» человека (категория «воспитанность»).

Наблюдаются также различия в конструировании образа настоящего мужчины у школьников и студентов с разным типом профессиональной направленности личности. Например, юноши – гуманитарии (как школьники, так и студенты), в 2 раза чаще описывают в сочинениях внешний вид персонажей, и эти описания очень объемные и детальные (включающие фасон брюк, «запах одеколона, явно содержащего древесные нотки» и «трех или четырехдневную щетину» персонажа). Эти данные позволяют предположить о влиянии «профессиональных компетенций» на реконструкцию образа, а также об укоренении в представлениях юношей нового образа настоящего мужчины — метросексуала, транслирующего альтернативный тип маскулинности.

Наибольшее число девушек-студенток гуманитарного факультета выбрали для описания в качестве «настоящих» мужчин своих настоящих или потенциальных мужей и друзей (в совокупности 54%), а наименьшее – отца, знакомого взрослого мужчину, начальника и преподавателя (в совокупности 20%), оставшиеся сочинения посвящены воображаемому человеку, либо наблюдается отсутствие персонажа (26%). Наибольшее число девушек-студенток технического факультета выбрали для описания в качестве «настоящих» мужчин воображаемых персонажей (55%), лишь 25 % сочинений посвящены партнерам и друзьям, оставшиеся 20% сочинений – без персонажа. Такие герои как отец, знакомый взрослый мужчина, начальник и преподаватель не представлены в сочинениях данной группы девушек. Возможно, социальное экспериментирование девушек, выбравших «неженские факультеты», опирается на поиск альтернативной мужественности, которая не представлена в поведении и личностных особенностях реальных окружающих их мужчин.

Кроме того, наблюдаются возрастные различия в представлениях о мужественности. Так, девушки-школьницы по сравнению со студентками в 2 раза чаще в сочинениях описывают своих отцов. Кроме того, в сочинениях школьниц появляется новый тип героя — «принц на белом коне», являющийся, «когда его совсем не ждешь», и уносящий их на своем коне или «на белом Мерседесе» в прекрасную страну любви. Таким образом, речь идет о поляризованных стратегиях в конструировании маскулинности, обусловленном недостаточным опытом реальных отношений с какими-либо мужчинами кроме отца.

Таким образом, в социуме циркулируют различные «маскулинности», что требует дальнейших исследований как относительно общего и различного в конструировании данного социального представления, а также исследований, направленных на изучение социальных последствий конструирования того или иного образа «маскулинности» у юношей и девушек.

Заключение

С поведенческими стратегиями связаны смена самой деятельности или отвлечённое изменение её формы. Это может быть обращение к какой-либо деятельности, конкретно разрешающей проблему, или деятельности замещающей. Например:

поиск дополнительной информации: расспросы, обдумывание. Это позволяет включить данное событие в расширенный контекст, меняющий его травмирующую окраску (желание наблюдать);

игнорирование неприятной ситуации, даже подшучивание над ней (Подобное обесценивание обернется частично отрицанием, а частично — рационализацией);

отвлекающее удовлетворение каких-то собственных желаний (решил почитать);

выход из поля травмирующей ситуации, уединение и покой (остаюсь сам по себе, один) и др.

Ценность и практическое значение данной теоретической модели состоит в том, что на её основе можно формировать адаптационные методики для лиц, находящихся в трудных жизненных ситуациях, в частности, в местах лишения свободы.

Список литературы

Беттельхейм Б Просвещённое сердце // Человек. — № 4, 2006.

Никольская И.М., Грановская Р.М. Психологическая защита у детей.- СПб.: Речь, 2007.

Солженицын А. В круге первом. В 2 кн. — М.: ИНКОМ НВ, 2008.

Филиппов Б. Сопротивление советскому режиму в 1920 – 1941 гг. // История. — № 31, 2007.

Урманцев Ю.А. Природа адаптации (системная экспликация) // Вопросы философии. –№ 12, 2008.

Шаламов В.Т. (2005) Воскрешение лиственницы: Рассказы. В 2 кн. — М.: Худож. лит.

Голынчик Е.О. Социальные представления о справедливости как составляющая правосознания: Дис….канд. психол.наук: 19.00.05: Москва, 2008.

Емельянова Т.П. Конструирование социальных представлений в условиях трансформации российского общества. М.: Изд-во «Институт психологии РАН», 2008.

Сочинение: Краткий отзыв о рассказе В.Шаламова «Чужой хлеб»

Posted on 23.06.2019 by admin

Краткий отзыв о рассказе В.Шаламова «Чужой хлеб»

Рассказ был написан в 1967 году, после выхода В.Т.Шаламова из лагеря. В заключении автор провёл в общей сложности восемнадцать лет, и всё его творчество посвящено теме лагерной жизни.

Отличительной чертой его героев является то, что они уже ни на что не надеются и ни во что не верят. Они утратили все человеческие чувства, кроме голода и холода. Именно в рассказе ЧХ такая характеристика лагерника проявляется особенно ярко. Главному герою товарищ доверил баульчик с хлебом.

Ему было крайне сложно сдержаться и не дотронуться до пайки: +я не спал+ потому, что в головах у меня был хлеб+ Можно себе представить, как было тогда тяжело лагернику.

Но главное, что помогало выжить уважение к себе. Нельзя поступаться своей гордостью, совестью и честью ни в каких обстоятельствах. И главный герой показал не только все эти качества, но также и силу характера, волю, выдержку. Он не стал есть хлеб своего товарища, и тем самым как бы не предал его, остался ему верен. Я считаю, что этот поступок важен в первую очередь для самого героя. Он остался верен не столько своему товарищу, сколько самому себе: И я заснул, гордый тем, что не украл хлеб товарища .

Этот рассказ произвёл на меня большое впечатление. В нём в полной мере отражены те страшные, невыносимые условия, в которых проходила жизнь лагерника. И всё же автор показывает, что русский человек несмотря ни на что не отступает от своих убеждений и принципов. И это помогает в какой-то степени ему выжить.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.coolsoch.ru/

Дипломная работа: Советско-германские отношения в 1920 – начале 30-х гг.

Posted on 23.06.2019 by admin

Выпускная квалификационная работа

Содержание

Введение…………………………………………………………………………….3

Глава I. Военно-промышленное сотрудничество СССР и Германии………………………………………………………………………………………………..12

1.1. Производство самолетов…………………………………………………..17

1.2. Производство отравляющих веществ…………………………………….25

1.3. Производство боеприпасов………………………………………………..29

Глава II. Военно-учебные центры рейхсвера в СССР……………………………………………………………………………..31

2.1. Авиационная школа в Липецке……………………………………………33

2.2. Танковая школа в Казани. Объект «Кама»……………………………….38

2.3. Школа «химической войны» — объект «Томка»………………………….47

Заключение………………………………………………………………………57

Список источников и литературы……………………………………………………..60

Введение

Советско-германские отношения 20 — начала 30-х гг. занимают особое место в политической истории ХХ столетия. Они явились причиной многих противоречий, доминировавших на политической мировой арене в указанный период. Анализ на основе документальных источников мотивов альянса СССР и Германии, развития «особого» партнерства, причин последующей антагонистической трансформации отношений, принципиально важен в настоящее время, когда изучение общего исторического прошлого во всей его полноте стало одним из доминирующих факторов русско-немецкого диалога, явившегося в начале ХХI века ключевым направлением отечественной внешней политики.

Хронологические рамки исследования имеют начальным рубежом первые контакты СССР и Германии в военно-промышленной сфере в начале 20-х гг., положившие начало сотрудничеству. Конечным рубежом исследования является начало 30-х гг., время прихода к власти в Германии НСДАП во главе с Адольфом Гитлером.

Многие аспекты советско-германского сотрудничества уже достаточно исследованы, а тема взаимодействия двух стран в военно-политической сфере долгое время оставалась вне поля зрения отечественных авторов. Эта проблема и стала темой исследования, что определило новизну работы.

Первая мировая и российская Гражданская войны закончились — расколотый мир «собирал» новую геополитическую карту. Побудительными мотивами советско-германского тайного сближения в начале 20-х годов явилось стремление преодолеть вынужденную геополитическую изоляцию Веймарской Германии и Советской России и признанная в обоих государствах на правительственном уровне легитимной возможность во имя политической целесообразности (укрепление и расширение границ, создание сильного государства) пренебречь международными политико-правовыми установками.

Отношения в военной сфере на протяжении изучаемого периода становились основой внешнеполитических устремлений каждой из стран-участниц. И одновременно — внутриполитических стратегий Германии и России. Для Германии было принципиально важно укрепить военный потенциал во имя восстановления мощного государства и расширить границы до довоенных пределов. Советской России также необходимо было создать армию, отвечавшую современным реалиям для защиты границ молодого государства.

Советская Россия искала опору на Западе, одновременно стремясь к «революционному расширению границ». Для его реализации в условиях послереволюционной разрухи требовались современное оружие, развитая военная промышленность, новая техника. Ничего этого у России не было, – всем этим обладала Германия. Версальскими законами Германии запрещалось иметь танки, тяжелую артиллерию, химическое оружие, военную авиацию и подводные лодки. Кроме того, численность офицеров, объем материальной части, количество военных заводов и т.д. были строго регламентированы. Для послевоенной Германии в этот период первоочередной задачей было освобождение от «Версальских оков» и возможность развивать собственные вооруженные силы. Такую возможность давало сотрудничество с советской Россией. Главнокомандующий рейхсвером генерал Х.фон Сект, сторонник военно-политических контактов Германии и России, считал что разрыв версальского диктата может быть достигнут только тесным контактом с сильной Россией.

Советская политика по отношению к Германии вырабатывалась, руководством страны, коллективным образом и, в основном, отражала точку зрения большинства в руководящем ядре партии. Особая роль в советско-германском военно-политическом сближении отводилась В.И.Ленину и наркомвоенмору и председателю РВС республики Л.Д.Троцкому. Сам принцип использования противоречий в капиталистическом мире для развития военно-политических отношений с Германией полностью соответствовал линии, разработанной ЦК партии во главе с Лениным.

Конкретный политический расчет заключался в том, чтобы, использовав имеющиеся противоречия между Антантой и побежденной Германией, расколоть враждебное СССР капиталистическое окружение, прорвать экономическую и дипломатическую блокаду страны, усилить ее оборонную мощь за счет военно-политического и технического сотрудничества с Германией. При этом вопросы обороны выдвигались на передний план. Оба государства руководствовались принципом «дружбы против общего противника».

Советско-германское сотрудничество в военной сфере, как на первых этапах, так и в дальнейшем воспринималось неоднозначно политической элитой обоих государств. Для Советского Союза данное сотрудничество было возможностью укрепления собственной обороноспособности. Для германского руководства размещение баз на территории советской России давало не только возможности для формирования военного потенциала, но и перспективу освобождения от «версальских пут».

Проблема военно-политических отношений Советской России и Германии долгое время была закрыта для отечественных исследователей. Сам факт сотрудничества двух государств в обход требований Версальского договора в 20-е годы носил гриф секретности вплоть до конца 80-х годов ХХ столетия.

В советской исторической науке профессиональное изучение военно-политического сотрудничества СССР и Германии в рапалльский период, было бесперспективным. Таким образом затруднена была и многоаспектная оценка истоков и причин Второй мировой войны, поскольку замалчивалась сама тема теснейшего многопрофильного и в значительной мере эффективного — военно-политического, а соответственно, и военно-промышленного альянса Германии и СССР в 20- начале 30-х годов.

В СССР в послевоенное время отрицался факт военного сотрудничества с Германией. Многолетние контакты с «заклятым врагом» снизили бы поднявшийся после Второй мировой войны авторитет Советского Союза на Западе.

Исследование данной темы начинается с конца 80-х — начала 90-х гг. XX в., связано это с открытием секретных документов и материалов из зарубежных и отечественных архивов, проливающих новый свет на многие страницы истории Советского государства.

Интерес к советско-германскому сотрудничеству как к важнейшей вехе отечественной и зарубежной новейшей истории закономерно усилился в 90-е годы ХХ века, этому способствовали радикальные социально-политические трансформации – распад СССР и объединение Германии.

Обоим государствам предстояло вновь искать геостратегические ориентиры и устанавливать внутриполитические приоритеты. Логично, что интерес к собственной истории, в частности, к ранее табуированным ее темам, оказался сильным и в постсоветской России, и в ФРГ. Этот период – первая половина 90-х годов — характеризуется обилием публицистики, появление которой имело весьма важное значение: она возбудила интерес у относительно широких слоев общества, освобождавшегося от идеологических стереотипов. Одновременно с этим стали открываться и сугубо документальные материалы — преимущественно посредством публикации их в периодических изданиях и тематических сборниках.

Отечественные исследователи зачастую останавливаются на частностях данной проблемы, как например деятельность отдельных школ рейхсвера или отдельных немецких фирм на территории СССР. Анализ их безусловно важен, однако не дает полного представления об изучаемой теме. Ряд исследователей выделяет контакты рейхсвера и РККА из общего контекста взаимоотношений двух государств, тем самым, сужая возможности рассмотрения данного вопроса. Военное сотрудничество неразрывно связано и с внутриполитической обстановкой в двух странах, и их внешнеполитическим положением.

В последнее время появился ряд публикаций, монографий, диссертационных работ непосредственно посвященных советско-германским военным отношениям. Прежде всего, следует отметить работы В.В.Захарова1, А.А Ахтамзяна2, В. Бойцова3, Ю.З. Кантор4, С.А. Горлова5.

Монография В.В.Захарова, вышедшая в 1992 году — первое отечественное исследование, рассматривающее эту сторону взаимоотношений двух стран. В работе описаны возникновение и деятельность основных совместных предприятий рейхсвера на территории СССР, рассмотрены итоги их функционирования и причины закрытия. Однако из-за заявленного узкопрофильного, сугубо военного подхода к проблеме, за скобками этого исследования остались политическая и военно-промышленная сферы контактов.

Специалист по международным отношениям, сотрудник историко-дипломатического управления МИД РФ С. А. Горлов в 2001 опубликовал монографию, в которой впервые в отечественной исторической литературе детально раскрыта проблема становления взаимоотношений двух государств после заключения Версальского договора. В этой книге, основанной на российских и зарубежных архивных источниках, предлагается непредвзятый подход к данной теме. Однако военные и военно-промышленные, тем более внутриполитические, сюжеты остаются на периферии авторского внимания. Военное же сотрудничество в данной фундаментальной монографии освещено лишь обобщенно. Доминантой монографии является исследование комплекса внешнеполитических проблем и их детальный анализ.

Фрагментарная информация о секретном сотрудничестве СССР и Германии в военной сфере содержится в книге А.А.Здановича6. В книге этой теме посвящена глава «Секретные лаборатории рейхсвера в России». Содержание сотрудничества упомянуто лишь номинально, основной же акцент сделан на деятельности органов госбезопасности, осуществлявших учет и контроль контактов представителей рейхсвера и РККА.

Несмотря на то, что многие аспекты военного сотрудничества СССР и Германии затрагивались историками, отечественная историография пока не располагает специальными исследованиями, посвященными комплексному анализу военно-политических отношений Советского Союза с Германией в 20-е – начале 30-х годов. Историографический анализ позволяет сделать вывод, что данная проблема не нашла полного и объективного освещения в отечественной исторической науке.

Работа с источниками позволила более глубоко осмыслить сущность происходящих в изучаемое время событий. Рассматривать военно-политические отношения СССР и Германии, было бы невозможно без обращения к международным договорам, таким как: Версальский мирный договор1, на основе которого была создана новая система международных отношений, и статьи которого зафиксировали свержение Германии с ее политических и военных позиций передовой державы, Германия лишилась полноценной армии; Рапалльский договор2, который стал первым юридически закрепленным шагом в сотрудничестве СССР и Германии. Этот договор оказался достаточно долговечным и оказал большое влияние на дальнейший ход международных событий. Также источниковую базу работы составили документы, среди которых необходимо выделить в первую очередь протоколы переговоров высшего командования РККА и рейхсвера3, которые дают представления о проблемах возникавших в отношениях двух стран в тот или иной период военно-политического сотрудничества; отчёты советских военных атташе в Германии советскому руководству4, повествующие о состоянии немецкой армии, о ее технической и тактической характеристике; переписка руководителей военно-учебных центров рейхсвера как с советской так и с немецкой стороны с вышестоящим командованием, их отчёты и донесения1 дают представление о развитии военного сотрудничества двух стран на базе школ рейхсвера в Советском Союзе; постановления политбюро ЦК ВКП(б)2 определяют стратегию поведения советского руководства в военно-политических контактах с немецкой стороной; информация полученная советской разведкой3 дает представление о скрытой дипломатии немцев, о скрытых мотивах сотрудничества с Советским Союзом. Принципиально важными для формирования четких представлений о содержании и формах сотрудничества и об оценках советского и германского военного потенциала являются изученные в данной работе дневниковые отрывки4 и мемуары участников событий5. Благодаря изученным источникам, выявляется наличие различных, порой диаметрально противоположных взглядов, на сотрудничество двух государств на разных этапах его существования. Раскрывается и двоякий эффект от этого сотрудничества – укрепление военно-промышленного комплекса СССР, с одной стороны, и активная ремилитаризация Германии, с другой.

Таким образом, изучение документов рассматриваемого периода делают работу насыщенной конкретными историческими фактами, позволяют рассмотреть и объяснить происходящее как с советской, так и с немецкой стороны, сформулировать собственные заключения и выводы.

В основу исследования положены принципы историзма и объективности. Принцип историзма предполагает комплексное взаимодействие объективных и субъективных факторов в конкретно-исторических условиях, формулирование суждений на основе многостороннего осмысления совокупности имеющихся фактов. Принцип объективности требует рассмотрения предмета исследования без политико-идеологических пристрастий.

Для достижения поставленной цели и решения задач исследования использовались различные методы исторического исследования: текстологический анализ, историческая реконструкция, историко-типологический и биографический методы.

Текстологический анализ применялся при сопоставлении опубликованных ранее документов с изученной литературой по данной теме.

Метод исторической реконструкции применялся для воссоздания картины деятельности структур и организаций, вовлеченных в процесс реализации советско-германского сотрудничества.

Историко-типологический метод позволил квалифицировать институты сотрудничества по типам — сугубо дипломатические, внутриполитические, военно-промышленные, военно-учебные, и выявить механизмы их взаимодействия.

Биографический метод позволил, на основе собранной базы данных, включающей сведения об участниках советско-германских политических контактов, выявить, как соотносилась эта сфера их деятельности с дальнейшими событиями их профессиональной карьеры.

Целью работы является определение значения, места и роли советско-германских военно-политических отношений в указанный период в становлении государственности и укреплении военного потенциала СССР и Германии.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

Проанализировать побудительные мотивы возникновения советско-германских военных контактов в начале 20-х годов.

Проследить динамику отношений Германии и России в военно-политической сфере.

Проанализировать принципы принятия внутри- и внешнеполитических решений касающихся военно-политических отношений двух стран.

Проанализировать причины ухудшения советско-германских отношений в начале 30-х годов.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников и литературы.

Глава I. Военно-промышленное сотрудничество

СССР и Германии

Россия и Германия проиграли изнурительную войну 1914-1918 гг. В результате их народы были ввергнуты в пучину революций, повлекших свержение монархических режимов, что привело к введению в этих государствах республиканских форм правления. Но если победившая в России большевистская партия начала строить свое невиданное доселе в мировой цивилизации общество, то в Германии после провозглашения Веймарской республики шли долгие мучительные поиски путей возврата утраченных на международной арене позиций. Державы Антанты упивались победой над странами Четверного союза, заставив их заключить унизительные мирные договоры и тем самым создав предпосылки для будущих событий в Европе.

Германские политики, ограниченные рамками Версальского договора, практически сразу же стали думать о восстановлении сильной Германии. Но для этого нужна была сильная, хорошо обученная армия и современное вооружение, иметь которые Германии категорически запрещалось. И тогда их взоры обратились на Восток, к бывшему противнику в войне — России. Генералу X. фон Секту суждено было сыграть решающую роль в возрождении военной мощи Германии. Еще в 1919 году он пришел к выводу о необходимости тесного военного сотрудничества Германии с Россией, в ряде меморандумов и писем последовательно развивая свои взгляды.

В январе 1920 года фон Сект писал, что в качестве «незыблемой цели» германской политики в будущем он видит «политическое и экономическое объединение с Великороссией», и поэтому Германии, по его мнению, следовало постараться «по крайней мере не превратить Россию в своего врага». «Я отклоняю поддержку Польши даже в случае опасности ее поглощения [Россией]. Наоборот, я рассчитываю на это, и если мы в настоящее время не можем помочь России в восстановлении ее старых имперских границ, то мы не должны ей во всяком случае мешать … Сказанное относится также к Литве и Латвии …»1.

Чуть позже, в меморандуме от 4 февраля того же года, читаем: «Только в сильном союзе с Великороссией у Германии есть перспектива вновь обрести положение великой державы… Англия и Франция боятся союза обеих континентальных держав и пытаются предотвратить его всеми средствами, т[аким] о[бразом], мы должны стремиться к нему всеми силами … Наша политика как по отношению к царской России, так и по отношению к государству во главе с Колчаком и Деникиным была бы неизменной. Теперь придется мириться с Советской Россией — иного выхода у нас нет»2.

А в дни советско-польской войны в другом меморандуме (июль 1920 г.) этот же дальновидный политик писал: «Если Германия примет сторону России, то она сама станет непобедимой, ибо остальные державы будут вынуждены тогда считаться с Германией, потому что они не смогут не принимать в расчет Россию. Сотрудничество с Россией позволит Германии осуществить «подрыв» основ Версальского мирного договора»3.

Мнения, что Германии необходимо было сотрудничать с Советским Союзом придерживался не только глава рейхсвера фон Сект, об этом говорят сведения полученные советской разведкой в 1925 году в Берлине: «Германское правительство запросом своих заграничных представителей выяснило, что исключительно ориентирование на Запад не ведет к предполагаемым целям, и что Германия, безусловно, в той или иной форме должна полностью сохранять свои отношения с СССР, и что именно эти отношения служат главным козырем Германии в области западной политики4»

Уже после поражения Красной Армии под Варшавой в августе 1920 года, приведшего в итоге к поражению Советской России в этой войне и присоединению к Польше западных территорий Украины и Белоруссии, фон Сект в беседе с советским представителем в Германии В.Л.Коппом предложил, как докладывал в Москву Копп, «установить более тесный контакт между германским генштабом и нашими военными властями». При этом он настаивал на том, чтобы германские военные специалисты приняли участие в создании советской военной промышленности с целью использования ее затем «как источника вооружения для разоруженной Германии при столкновении ее с Антантой»1.

Концепция двустороннего военного сотрудничества была намечена в результате серии секретных двусторонних переговоров в Москве и Берлине в 1920-1923 гг.

На вопрос, какие же побуждения толкнули Германию на развитие сотрудничества с Советским Союзом, ответил Ворошилов 12 марта 1933 г.:

«…мы никогда не забываем, что рейхсвер с нами «дружит» (в душе ненавидя нас) лишь в силу создавшихся условий, в силу необходимости иметь «отдушину» на Востоке, иметь хоть какой-нибудь козырь, чем пугать Европу…»2.

Отвечая на вопрос, почему Советский Союз пошел на сотрудничество с Германией, один из инициаторов сотрудничества — Уборевич — в 1925 г. писал:

«Немцы являются для нас единственной пока отдушиной, через которую мы можем изучать достижения в военном деле за границей, притом из армии, в целом ряде вопросов имеющей весьма интересные достижения… Сейчас центр тяжести нам необходимо перенести на использование технических достижений немцев… научиться строить и применять новейшие средства борьбы: танки, улучшения в авиации, противотанковые мины, средства связи и т. д… Немецкие специалисты, в том числе и военного дела, стоят неизмеримо выше нас…1»

Для осуществления связей с Наркоматом обороны и руководством Красной Армии в военном министерстве Германии была создана «Зондергруппа Р», именовавшаяся советской стороной «Вогру» (военная группа). В 1923 году военное министерство Германии создало в Москве свой исполнительный орган «Центр Москва», который возглавил полковник X. Фон дер Лит-Томсен.

В августе того же года военное министерство Германии основало «Общество содействия промышленным предприятиям» — «ГЕФУ» — с местонахождением в Берлине и Москве, обеспечив его необходимым производственным капиталом. Общество должно было финансировать деятельность смешанных германо-советских военно-промышленных предприятий на территории СССР и координировать их деятельность. Руководство «ГЕФУ» было поручено майору Ф.Чунке.

Главное внимание поначалу было уделено созданию тех видов боевой техники и вооружения, которые зарекомендовали себя уже в годы империалистической войны, — самолетов, подводных лодок, танков и химического оружия. Это объяснялось тем, что руководство рейхсвера (главнокомандующий фон Сект, начальник генштаба О.Хассе) было настроено на ведение в ближайшем будущем (через 3-5 лет) «освободительной войны» с опорой на кадры кайзеровской армии.

Из многих предложений, которые были сделаны советской стороне как на ее самостоятельные обращения к германским фирмам, производившим вооружение и военное снаряжение, так и при посредничестве «Зондергруппы Р» («Вогру»), в конечном итоге осталось лишь несколько проектов. Причин тому было несколько. Во-первых, отсутствие материальной базы и средств у советской стороны. Отчет делегации «Зондергруппы Р» о поездке в Россию летом 1921 г. показал катастрофическое состояние дел на оборонных заводах и верфях Петрограда, доставшихся в наследство новой власти. Так что о моментальном, скором налаживании технологического процесса не могло быть и речи. Во-вторых, отсутствие значительных финансовых средств у советского партнера — военного министерства Германии, для финансирования дорогостоящих проектов. Утверждение госбюджета, а таким образом и военного бюджета, проходило через обсуждение парламента республики, и поэтому щедрое выделение государственных средств на нужды военного министерства, да еще с учетом ограничительных статей Версальского договора, было просто невозможно. Державы Антанты, зорко следившие за строгим соблюдением военных постановлений Версальского договора, просто не позволили бы Германии, да еще и в Советской России, заниматься налаживанием военной промышленности. Но зато те немногие проекты, которые в результате переговоров получили реальные очертания в виде оформленных договоров, являли собой ключевые, наиболее перспективные направления в развитии военной техники — производство самолетов, отравляющих веществ, боеприпасов для артиллерии.

1.1. Производство самолетов

В первой половине 20-х гг. СНК и РВС СССР заключили ряд концессионных договоров с германским акционерным обществом «Юнкерс».

Сделка носила исключительно взаимовыгодный характер: советская сторона не только получала прямой доступ к немецким авиационным технологиям, но и при определенных обстоятельствах рассчитывала пополнить самолетный парк Красного Воздушного флота с помощью известной немецкой фирмы. Германия, в свою очередь, в обход Версальского договора могла наладить серийное производство своих военных самолетов на советской территории.

Еще до подписания Рапалльского договора, 15 марта 1922 г., было заключено советско-германское соглашение о строительстве авиационных заводов в России. Соглашение было секретным, поэтому типы немецких самолетов открытым текстом не упоминались, а город Дессау, где находились заводы германской фирмы, был обозначен как Лейпциг. Специальная комиссия при РВС СССР решила дать «Юнкерсу» заказ на поставку 115 самолетов. Сам концессионный договор с фирмой был подписан только 26 ноября 1922 г. в Москве, т.е. спустя восемь месяцев после заключения секретного соглашения.

29 января 1923 г. концессионный договор N 1 был утвержден Советом народных комиссаров СССР.

Советская сторона предоставляла «Юнкерсу» в арендное пользование следующие предприятия и недвижимое имущество. Во-первых, «Русско-Балтийский» завод в Филях с принадлежавшими ему земельным участком и всеми расположенными на нем готовыми и строящимися сооружениями, технико-производственной инфраструктурой. Во-вторых, «Русско-Балтийский» авиационный завод в Петрограде или любой другой однотипный завод на Волге — для производства гидросамолетов1.

Для согласования всех текущих вопросов между рейхсвером и фирмой, а также в целях выработки единого курса по отношению к советской стороне германским руководством был создан так называемый контрольный совет, который возглавил профессор Г. Юнкерс.

Сегодня уже известно, что, разрабатывая основной договор с фирмой, советская сторона настаивала на следующих дополнительных условиях: «Юнкерс» должен был организовать в СССР производство алюминия для отечественной авиапромышленности. Партнеры обязывались построить литейную мастерскую; в двухгодичный срок, со дня действия договора, оборудовать конструкторское бюро и лабораторию и к концу 2-го года действия договора наладить на территории СССР изготовление авиамоторов. Предусматривалось, что в течение первых пяти лет все германские рабочие и технические специалисты на концессионных предприятиях будут заменены обученным советским персоналом. Фирме предписывалось ввести бесплатное переучивание советских специалистов и рабочих (не менее 40 человек) каждый раз при строительстве новых типов самолетов. Концессионер был обязан своевременно ремонтировать за свой счет заводские помещения и здания, чтобы по окончании аренды они были переданы советской стороне в исправном техническом состоянии. От фирмы требовалось оборудовать заводы такими станками и вспомогательными устройствами, которые отвечали бы «последнему состоянию техники за границей»1.

Определенные требования выдвигала и немецкая сторона. Так, представители фирмы добивались от «Правительства» концессий на организацию воздушного сообщения между Швецией и Персией и проведение аэрофотосъемки на территории СССР. Только при выполнении этих требований фирма была готова организовать производство самолетов и авиамоторов.

Следует отметить, что по тем временам авиационное производство в Филях планировалось достаточно масштабным. Немецкая фирма должна была построить современное авиационное предприятие производительностью 300 самолетов в год. Причем половину этих самолетов покупал РВС СССР, а другую половину реализовывала фирма. В первый год действия договора немцы должны были построить не менее 75 полностью укомплектованных самолетов и 37-38 авиационных моторов. Уже 1 октября 1923 г. немцы планировали наладить серийный выпуск самолетов и 30 января 1924 г. — моторов. К 1925 г. «Юнкерс» обязался наладить в СССР авиамоторное производство и давать не менее 350 моторов в год. Договор заключался сроком на 30 лет2.

На заводе у «Юнкерса» работали и советские специалисты, среди которых были достаточно квалифицированные кадры.

Трудовые права и обязанности двух сторон были законодательно закреплены в специальном коллективном договоре. Тем не менее дирекция фирмы уволила часть советских рабочих в первый же год концессии, что привело к производственно-трудовому конфликту с завкомом профсоюза.

Примечательно, что отдельные положения договора были заведомо невыполнимы концессионером, это давало возможность советскому руководству по-разному истолковывать и в дальнейшем использовать факт несоблюдения фирмой соглашения. Так, согласно ст. 16 «Юнкерс» был обязан в течение 6 месяцев со дня действия договора доставить на завод запас алюминия и дюралюминия в количестве, достаточном для производства 750 самолетов и 1125 авиамоторов. Более того, по мере расходования указанных запасов на производство фирма была обязана не реже одного раза в три месяца восстанавливать сырье до оговоренного количества. Совершенно очевидно, что в тех условиях подобные объемы авиационного сырья были не под силу даже такой известной фирме, как «Юнкерс».

Несмотря на многочисленные взаимные обязательства, обе стороны не выполнили в полной мере условий договора. Так, «Юнкерс» прежде всего был заинтересован в получении коммерческой прибыли в самые короткие сроки. Развертывание авиационного производства в СССР требовало больших технических и материальных усилий, да и не соответствовало стратегическим интересам германского крупного капитала, стремившегося поставить Советский Союз в зависимое положение от германской технологии. В документах, хранящихся в российских архивах, сообщается, что уже в начале 1926 г. германский военный министр в секретном послании руководителю «Московского центра» откровенно признавал, что только из политических соображений необходимо держаться за мысль о предприятиях в Филях и «что технические соображения не играют для нас, однако, более той роли, какую они играли в 1922 году»1. Ясно, что в 1926 г. Германия уже не была заинтересована вкладывать новый капитал в предприятие в Филях, и в этом отношении оно было для нее своеобразным финансовым бременем. Немцы не скрывали, что идеальным для фирмы решением была бы поставка в СССР готовых самолетов.

Однако было еще одно обстоятельство, негативным образом влиявшее на взаимоотношения сторон. В начале февраля 1925 г. Председателю РВС М. Фрунзе было доложено содержание перехваченного немецкого агентурного сообщения, из которого стало известно, что немцев не устраивают новые советско-французские контакты в авиационно-промышленной сфере. Германия считала, что под влиянием переговоров между СССР и Францией большевики потеряли интерес к «Юнкерсу» и готовы пожертвовать им, если удастся заручиться кредитными возможностями в области воздухоплавания у французской промышленности1.

Поэтому, считала немецкая сторона, концессия «Юнкерса» вступила в нисходящую стадию своего развития.

Хронические финансовые затруднения концессии и определенные технологические трудности привели к обострению взаимных претензий и необходимости новых соглашений. 12 ноября 1925 г. Политбюро ЦК ВКП(б) приняло решение: «Предложить Главконцесскому СССР так изменить проект договора, чтобы обеспечить для нас наиболее выгодное прекращение договоров»2. Однако на переговорах немцы неожиданно пошли на уступки и согласились даже на ухудшенный для «Юнкерса» вариант соглашения.

Тем не менее в записке по вопросу о концессии «Юнкерса», адресованной в Политбюро ЦК ВКП(б) 1 марта 1926 г., Ф. Дзержинский и К. Ворошилов сделали вывод о необходимости немедленного расторжения договора. Комитет по концессиям направил письмо правлению фирмы в Берлин, в котором предложил прекратить концессию. Однако «Юнкерс» не торопился это делать, и поэтому фирма умышленно задержала ответ, надеясь на урегулирование вопроса.

Для советской стороны стало очевидным, что немцы стремятся любым способом продолжить концессию. Ими было заявлено о готовности «возобновить работы завода в Филях под хозяйничаньем Советского правительства, но с финансовой или технической помощью фирмы»1.

25 июня 1926 г. в Москве состоялось совещание представителей Главметалла, УВВС и Авиатреста, на котором и было принято решение концессионный договор ликвидировать.

Дальнейшие переговоры с фирмой приняли затяжной характер. Свои многочисленные заверения немцы никак не подкрепляли материально, а сама деятельность завода приобрела откровенно формальный характер. За 4 года завод «Юнкерса» дал всего 100 самолетов типа Ю-20 и Ю-21, худших по качеству, чем аналогичные иностранные образцы.

К тому же не было организовано производство алюминия и дюралюминия, авиамоторов, не создано конструкторское бюро, не выполнен в срок заказ на самолеты, а сами самолеты оказались непригодными для боевого использования. Они не были вооружены приспособлениями, необходимыми для размещения и сбрасывания бомб, отсутствовали специальные установки для стрельбы через винт. Все эти доработки после приемки «Юнкерсов» у концессионера выполнял авиационный завод ГАЗ № 1 в Москве2.

Серьезность положения дел с «Юнкерсом» вынудила Управление Военно-воздушных сил РККА создать специальную комиссию, которая 20 января 1927 г. осмотрела заводские помещения. По результатам ее работы Ворошилов сделал обстоятельный доклад в Политбюро ЦК ВКП(б) 26 января 1927 г.

Завод в Филях, — говорилось в докладе, — стоящий уже почти 2 года и представляющий по своему оборудованию крупную промышленную единицу, сохраняется очень скверно: в цехах лежит снег сугробами, станки ржавеют. Самолеты с каждым месяцем теряют свою ценность, так как они перевозятся с места на место, разбираются и собираются, перестают быть, в силу этого, новыми самолетами и приобретают все больше физиономию складского имущества…»1.

Понятно, что после такого доклада наркома обороны реакция Политбюро была однозначной. Необходимость ликвидации концессии была вызвана также необходимостью скорейшего восстановления собственного производства металлических самолетов на бывшем «Русско-Балтийском» заводе.

Между сторонами возник торг по вопросу уплаты за убытки от концессии, который длился около полугода. ГКК выдвинул предложение уплатить фирме 2,5 млн. рублей, однако «Юнкерс» настаивал на сумме 3,5 млн. рублей.

Руководство наркомата обороны СССР заняло довольно жесткую позицию в отношении немцев и готово было поставить ультиматум, несогласие с которым оставляло право ГКК на одностороннее владение заводом, а разрешение спорных денежных претензий перенести в Третейский суд.

Переговоры о ликвидации концессии и переходе завода в собственность СССР были завершены лишь в 1927 г.

Давая общую оценку деятельности «Юнкерса», следует отметить, что даже неудачная работа немецкого концессионера оказалась далеко не бесплодной для развития советского авиастроения. Председатель ГКК в записке от 1 марта 1926 г., направленной в Политбюро, недвусмысленно отмечал: «Нами извлечены все чертежи и данные, как о строящихся в Филях самолетах, так и об организации производства. Этот материал нами положен в основу организации собственного производства металлических самолетов»2.

Следует признать, что стремление западных авторов к преувеличению роли «Юнкерса» в советском авиастроении, несмотря на некоторую субъективность их оценок, не лишено определенного основания. Во-первых, хорошо известно, что в основу строительства первого советского бомбардировщика ТБ-1 (АНТ-4) в 1925 г. была положена цельнометаллическая конструкция с гофрированной обшивкой, применявшаяся «Юнкерсом» на бомбардировщике ЮГ-1 и других своих самолетах. Не случайно поэтому немецкая фирма пыталась возбудить судебное дело против ЦАГИ и А. Туполева, конструктора ТБ-1, обвиняя их в нарушении фирменных патентов на металлическое крыло.

Во-вторых, серийное строительство советского бомбардировщика было налажено в 1929-1932 гг. на том же заводе (ГАЗ N 22 в Филях), где в 1923-1925 гг. «Юнкерс» строил и продавал советским ВВС свои морские и сухопутные разведчики Ю-20 и Ю-21. Поэтому в той ситуации не использовать опыт немцев было бы по меньшей мере неблагоразумно1.

Таким образом, использование производственного и конструктивно-технического опыта немецкой концессионной фирмы «Юнкерс» в Филях было типичным явлением для практики советского военно-авиационного строительства 20-х гг. В то же время этот опыт не имел определяющего значения для развития ВВС РККА, а лишь в известной мере способствовал становлению металлического самолетостроения в СССР.

1.2. Производство отравляющих веществ

Еще до начала Первой мировой войны на вооружении практически всех стран — участниц будущего конфликта состояли боевые отравляющие вещества (ОВ), снаряженные ими боеприпасы и приборы для их выливания и распыления. Официально применение ОВ в ходе боевых действий было запрещено еще Гаагскими конвенциями 1899 и 1907 гг. Германия нарушила запрет первой, применив боевые газы на Восточном фронте против армии генерала Гурко в январе 1915 года. Существенного ущерба русским войскам тогда причинено не было. После того как Германия повторно применила газы, но уже с более серьезными последствиями в битве на Ипре (9 апреля 1915 г.), практически все воюющие державы начали активно использовать ОВ. Отечественное военно-химическое производство в то время находилось в зачаточном состоянии — за время войны на российских заводах было произведено всего 3650 т ОВ, в то время как в Германии — 68 100 т1.

После окончания Гражданской войны было обнаружено, что химические войска РККА имеют весьма слабую материальную часть, поскольку накопленные еще с Первой мировой войны запасы ОВ и средств защиты были практически израсходованы, а новых не производили. Между тем ни одна из участвовавших в войне стран не намеревалась останавливать гонку химических вооружений. Подписанный в 1925 году всеми странами, включая и Германию, Женевский протокол о неприменении в боевых действиях удушливых газов и бактериологических средств никак не повлиял на продолжение исследований в этой области и на процесс создания еще более совершенных ОВ и средств доставки. В 1918 — 1945 годах химическое оружие занимало ту же нишу, что и атомная бомба в наши дни. Наличие химических арсеналов у страны, вовлеченной в военный конфликт, служило лучшей гарантией неприменения «боевой химии» ее противником, чем любые международные протоколы и конвенции. Советское руководство это прекрасно понимало.

Для решения задач снабжения химвойск РККА 15 августа 1925 года при начальнике Управления снабжения РККА было создано ВОХИМУ (Военно-химическое управление), первым начальником которого стал Я.М.Фишман, работавший до этого помощником советского военного атташе в Германии. Начинать ему пришлось буквально на пустом месте — в условиях полного отсутствия технической базы, технологии производства и необходимых специалистов. В таких условиях вполне естественным был поиск технической помощи за границей, в данном случае — в Германии, при посредничестве ГЕФУ. Немецкая сторона порекомендовала в качестве партнера молодого немецкого химика Хуго Штольценберга, который в то время занимался созданием секретных опытных заводов-лабораторий по производству небольших партий ОВ для рейхсвера.

В мае 1923 года, в ходе визита германской военной делегации в Москву, был выработан договор о реконструкции химического завода «Бертолетова соль» в Самаре на базе концессии. В договоре заранее были обозначены требования к производительности предприятия после завершения его реконструкции: бертолетовой соли — 26 тыс. пудов, хлорной извести — 75, каустической соды — 165, олеума — 250, суперфосфата — 400, фосгена — 60 и иприта — 75 тыс. пудов1.

Сразу же после заключения этого соглашения «Берсоль» была ликвидирована постановлением Президиума ВСНХ от 17 октября 1923 года, а ее имущество полностью отходило акционерному обществу «Метахим», являвшемуся уже совместным советско-германским предприятием.

22 ноября 1924 года между ГЕФУ, Штольценбергом и обществом «Метахим» был заключен договор о концессионировании самарского химического завода, причем на базе «Метахима» и ГЕФУ вновь учреждалось смешанное акционерное общество «Берсоль».

По договору, заключавшемуся сроком на 20 лет, советская сторона в лице «Метахима» соглашалась предоставить в концессию химический завод в Иващенкове под Самарой, немецкая сторона (ГЕФУ и фирма «Штольценберг») была обязана организовать на этом заводе к 15 мая 1924 г. производство серной кислоты, каустической соды, хлорной извести, суперфосфата и жидкого хлора, а иприта и фосгена (ОВ) не позднее шести месяцев после окончания строительства необходимых для этих производств зданий, и бертолетовой соли — к 1 июля 1924 г. Советский Союз вкладывал в дело 5 880 000 золотых рублей, Германия, через ГЕФУ, — 4 460 000 золотых рублей1. Значительную долю в производстве завода должна была составлять продукция вполне мирного назначения — сельскохозяйственные удобрения и средства борьбы с вредителями. Что же касается военной продукции, — «Берсоль» должна была, после выхода завода на полную мощность, снаряжать ежегодно по 500 000 снарядов с ипритом и фосгеном.

Параллельно ВОХИМУ пыталось искать в Германии партнеров по организации совместного производства средств химзащиты. Однако переговоры с фирмой «Ауэр» о совместной разработке и производстве противогазов провалились. На заводе в Иващенкове удалось к концу 1924 года наладить производство суперфосфата, а через год была запущена линия по производству серной кислоты, но в итоге комиссия «Метахима» забраковала оба потока ввиду применявшихся там устаревших технологий и недостаточной безопасности производства. Деятельность немецких специалистов не устроила руководство ВОХИМУ, и советская сторона потребовала отзыва с производства всех присланных фирмой Штольценберга специалистов, ввиду их полной некомпетентности.

Помимо тех же причин, которые способствовали краху предприятия «Юнкерса» в Филях, в данном случае имело место еще и определенное несовпадение взглядов советской и немецкой сторон на перспективы концессии в Иващенкове. Штольценберг не имел свободных средств для инвестирования в крупное производство, а рейхсверу был нужен всего лишь еще один небольшой завод-лаборатория, спрятанный от глаз Контрольной комиссии союзников в глубине советской территории. В то же время ВОХИМУ и Фишман требовали от немцев построить им завод-гигант, выдающий по 4 тонны ОВ ежедневно. Заместитель наркома обороны И.С. Уншлихт 21 января 1927 года направил Ворошилову и Фишману служебную записку с требованием отобрать завод у Штольценберга и передать его на баланс ВСНХ СССР. В ней он, в частности, писал: «До настоящего времени у нас не было производства ОВ в заводском масштабе. Небольшая установка эксольхима и строящийся Ольгинский завод ВОХИМ треста носит характер экспериментальный, опытных установок, а не крупного заводского производства, могущего хотя бы в какой-либо степени удовлетворить потребность Красной Армии на случай войны. В заводе «Берсоль» мы получаем первую и пока единственную базу производства ОВ в крупном масштабе. На нем исключительно придется пока базироваться в ближайшем будущем»1.

В итоге завод был передан образованному при ВСНХ «Вохимтресту». История «Берсоли» завершилась так же бесславно, как и «дело Юнкерса» — чередой разбирательств и арбитражных судов, в результате которых концессия была ликвидирована.

1.3. Производство боеприпасов

После заключения в июле 1923 г. договора о реконструкции военных заводов и поставках артиллерийских снарядов рейхсверу, фирма «Крупп» помогла советской стороне наладить производство боеприпасов.

В докладе о работе «Метахима», направленном Розенгольцом 19 июня 1924 г. Дзержинскому (ВСНХ), Рыкову (СНК) и Троцкому (РВС СССР), сообщалось, что «Метахим» заключил с «ГЕФУ» два договора: один — о создании «Берсоли» и второй — о выполнении для «ГЕФУ» «заказа в 400 тыс. снарядов для полевых трехдюймовых орудий, по себестоимости на общую сумму около 18 млн. золотых рублей». Заказ выполнялся Главвоенпромом на заводах: Тульском патронном (гильзы), Златоустовском сталелитейном (стаканы), Казанском пороховом (порох), Ленинградском трубочном имени т. Калинина (трубки), Богородском взрывном заводе (снаряжение стаканов), Охтенском пороховом (сборка трубки и ее снаряжение)1. По договору ГЕФУ передало 600 тыс. американских долларов на налаживание производства и 2 млн. долларов — аванс под заказ.

Главным инструктором по заказу являлся бывший полковник артиллерии рейхсвера Арнольд, инструкторами на заводах Вернер и Митман — в Туле, Крюгер и Старк — в Ленинграде, Генрих и Билецкий — в Охте, Кдиппе и Гейдельбергер — в Златоусте.

К декабрю 1925 г. выполнение «снарядного» заказа завершалось. Поскольку речь при этом шла о единичном, хотя и весьма выгодном для СССР с точки зрения цены заказе, то перед Москвой встал вопрос о том, как быть дальше. Начальник немецкого генштаба Хассе в беседе с первым секретарем советского полпредства в Берлине И. С. Якубовичем, 8 декабря 1925 г., говорил, что на повторный заказ денег нет и что формально обязательство дать новый заказ на немецкой стороне не лежит, так как на переговорах в 1923 г. заказ размещался как единичный, без обязательства повторения. Именно поэтому немцы тогда смогли пойти на ту цену, которую они платят и которая связана с чрезвычайными переплатами по сравнению с себестоимостью аналогичного производства в Германии1.

Глава II. Военно-учебные центры рейхсвера в СССР

Некоторое время спустя после заключения Рапалльского договора, прервавшего внешнеполитическую изоляцию Германии, ее политическое руководство взяло курс на постепенное сближение с Западом, сделав ставку на массированную экономическую помощь США, отказ от конфронтации с Антантой и умелое использование извечного англо-французского соперничества. Осторожный поворот на Запад и внутренняя стабилизация в стране ослабили значение Советской России как военного союзника Германии. Густав Штреземан был тем человеком, который в 1923-1929 гг. руководил внешней политикой Германии и осторожно, но неуклонно проводил курс на возвращение своей страны к решению мировых вопросов. Таким образом, концепция фон Секта, согласно которой Германия за счет усиления своего военного потенциала с опорой на Россию и создания благодаря этому предпосылок для проведения действенной политики союзов могла бы вновь стать мировой державой, была отодвинута германским политическим руководством на второй план. Оно справедливо опасалось, что утечка информации в страны Антанты вызовет ее немедленную и соответствующую реакцию, дискредитирует его в глазах западных демократий. Вместе с тем скудный военный бюджет, неудачное использование руководством «ГЕФУ» имевшихся финансовых средств (в том числе и в личных целях), с одной стороны, изменение инвестиционного климата в СССР, а также провокационная деятельность органов ГПУ по отношению к иностранцам — с другой, неумолимо ставили вопрос об изменении акцентов и характера военного сотрудничества. С обоюдного согласия были внесены соответствующие коррективы, и постепенно основной упор с взаимодействия в военной индустрии был перенесен на совместные испытания новейших образцов танков, самолетов, химических боеприпасов, подготовку квалифицированных кадров и взаимное участие в маневрах армий обеих стран.

Сотрудничество осуществлялось в основном в этих запрещенных для Германии областях, что позволяло развивать военную теорию и совершенствовать военное искусство, разрабатывать на их основе наставления и боевые уставы. В то же время были сохранены и наименее капиталоемкие формы сотрудничества в военной промышленности (передача патентов, опытное производство, создание совместных конструкторских бюро), а также обмен некоторыми разведданными.

Контроль за реализацией соглашений о создании и деятельности военно-учебных центров рейхсвера в СССР, административное и финансовое управление этими центрами осуществлял «Центр Москва», являвшийся исполнительным органом «Зондергруппы Р» военного министерства Германии. Кроме того, он действовал как единый административный центр для всего немецкого персонала, работавшего в СССР по этим программам. Военно-учебные центры рейхсвера — авиашкола под Липецком, танковая школа под Казанью и школа «химической войны» (так называемый «объект Томка») были созданы в 1924-1928 гг. Для координации деятельности этих объектов фон Сект еще в 1924 году назначил майора О. фон Нидермайера, формально подчинив его фон дер Лит-Томсену1.

Созданием и деятельностью летной школы руководила в Берлине «инспекция №1» (так называемая «авиационная инспекция») оборонного управления военного министерства Германии, школой «химической войны» — «инспекция №4» («артиллерийская инспекция») и танковой школой — «инспекция №6» («автомобильная инспекция»).

Руководство всеми учебными объектами рейхсвера на территории Советской России и координация их действий осуществлялись через разведывательный отдел германского генерального штаба «Т-З», имевшего официальное название «статистический отдел». Составной частью «Т-З» являлась «Зондергруппа Р».

2.1. Авиационная школа в Липецке

С точки зрения подготовки кадров и перспективы ведения войны первым и наиболее важным военно-учебным центром рейхсвера на территории СССР стала авиационная школа. Официальное соглашение об устройстве авиационной школы и складов авиационных материалов в Липецке было подписано в Москве 15 апреля 1925 года начальником ВВС РККА П.И.Барановым и представителем «Зондергруппы Р» в Москве полковником X. фон дер Лит-Томсеном. Согласно договору управление ВВС РККА обязалось передать немецкой стороне свою «Высшую школу красных военных лётчиков»1, причем аэродром и здания передавались в бесплатное пользование. Согласно протоколу к соглашению постоянный немецкий персонал авиашколы должен был составлять восемь человек, включая руководителя школы. На каждом курсе предполагалось обучать шесть-семь летчиков. С советской стороны выделялся один офицер в качестве постоянного помощника руководителя школы, а также 20 человек для обслуживания аэродрома. Было оговорено, что перевозка необходимого оборудования начнется в июне 1925 года, а продолжительность курса обучения одного потока в Липецке составит четыре недели. В 1925 году в школе намечалось подготовить четыре потока.

Организация и управление школой находились полностью в руках немцев и подчинялись единому плану подготовки летного состава рейхсвера, разработанному «инспекцией №1» в Берлине. Согласно этому плану основу летного состава Германии поначалу составили летчики-ветераны войны 1914-1918 гг., постепенно переходившие на инструкторские должности, а также молодые летчики и гражданский технический персонал.

Первоначальное обучение, включавшее первичную летную подготовку и последующую ежегодную переподготовку летчиков-наблюдателей, проводилось в летных спортивных школах и в школах гражданской авиации в Германии. Однако освоение летного военного искусства в данных школах было невозможно. Для прохождения этого заключительного и основного этапа в подготовке военных летчиков (истребителей и воздушных наблюдателей) и предназначалась авиационная школа в Липецке.

На подготовку летного состава рейхсвера ежегодно выделялось 10 млн. марок. Из них 2 млн. шло на содержание липецкой школы, причем деньги на создание необходимой инфраструктуры (ангары, производственные и ремонтные мастерские, лаборатории для испытания моторов, а также жилые и административные здания, лазарет, радиомастерские, подъездные железнодорожные пути и т.д.) выделялись отдельно.

Материальную базу составляли около 100 истребителей «Фоккер Д-XIII», закупленных рейхсвером на средства так называемого «Рурского фонда» в период франко-бельгийской оккупации Рурской области в 1923-1925 гг. В 1925 году они были переданы авиашколе1.

Кроме того, почти сразу же Липецкий авиацентр приобрел важное значение как полигон. Там проводились испытания боевых самолетов, созданных авиастроительными фирмами Германии, а также вооружения и оснастки самолетов — бортового оружия (пулеметы и пушки), оптических приборов (прицелы для бомбометания, зеркальные прицелы для истребителей), бомб и т.д.

Уже летом 1925 года школа была открыта для подготовки летного состава и инструкторов, а в 1928-1930 гг. — летчиков-наблюдателей (корректировщиков).

Позднее немецкий персонал насчитывал около 60 человек постоянного состава — летчиков-инструкторов и техников. Кроме того, летом в школу для завершения учебного цикла ежегодно приезжали еще около 50 летчиков и 70-100 технических специалистов для проведения испытаний новой техники. Таким образом, в летние месяцы в авиашколе находилось 180-200 человек, а начиная с 1930 года — около 300 человек. Помимо того, на учебных курсах обучались летный состав и технический персонал советских ВВС.

В ходе занятий инструкторы передавали обучаемым боевой опыт, накопленный в годы империалистической войны. Новые же навыки и знание теоретических основ ведения воздушного боя (тактика и организация) обучаемые приобретали преимущественно зимой. Проверка их осуществлялась на летних занятиях.

Методика обучения летчиков-истребителей строилась по обычному принципу: одиночный полет, полет в составе звена, а затем эскадрильи. При имитации воздушного боя в воздух могли подняться максимум две эскадрильи (по девять самолетов). Несмотря на моральный и физический износ к концу 20-х годов, «фоккеры» были снабжены бомбометательными приспособлениями и опробованы в действии. Таким образом, именно в авиационной школе под Липецком был создан первый истребитель-бомбардировщик.

Подготовка наблюдателей продолжалась 12 месяцев, из них первые шесть месяцев в Берлине отводились на теоретическую подготовку и овладение радиотехникой. Затем следовало полугодовое обучение летной практике наблюдателя и навыкам фотосъемки, стрельбы, навигации и даже бомбометания. Завершалась подготовка наблюдателей на полигоне, около Воронежа летными занятиями по корректированию артиллерийского огня по наземным целям с привлечением советской артиллерии и наземных войск. В результате был разработан и опробован эффективный метод наведения и корректирования огня артиллерии с использованием радиосвязи.

С учетом увеличивающихся нагрузок проводился и соответствующий отбор и последовательное омоложение кадров (ветераны войны — опытные и молодые офицеры, а затем, начиная с 1928 года, и выпускники школ).

На время пребывания в СССР офицеры исключались из списков рейхсвера и восстанавливались на службе только после возвращения. Обучение немецких летчиков проводилось в строгой секретности. Например, гробы с телами разбившихся в результате аварий и иных несчастных случаев немецких летчиков упаковывали в ящики с надписью «Детали машин» и провозили в Германию через Штеттинский порт с помощью нескольких посвященных в тайну таможенников1.

Не меньшей секретностью была окружена транспортировка предназначавшихся для школы грузов. С этой целью по инициативе «Зондергруппы Р» («Вогру») были созданы две смешанные торгово-транспортные фирмы, действовавшие в тесной связи с «Центром Москва». Это «Русско-германское транзитное общество» («Рустранзит», немецкое название «Дерутра»), созданное 10 апреля 1922 года, и основанное 3 октября 1922 года «Русско-германское торговое акционерное общество» («Русгерторг») или же «Русско-германское общество воздушных перевозок» («Дерулюфт»). По железной дороге из Кенигсберга в Россию через Литву и Латвию следовали грузы, не вызывавшие подозрения таможен. Воздушным транспортом переправлялись наиболее ценные грузы. Самолеты, предназначенные для обучения и испытаний, совершали беспосадочные перелеты на большой высоте.

Транспортировка морем (Штеттин — Ленинград) была, однако, основной. Именно этим путем осуществлялась доставка большинства военных грузов в оба конца. Этим же путем в Англию (и обратно) для ремонта направлялись из Липецка английские авиамоторы «фоккеров».

Всего в период с 1925 по 1933 год в Липецке прошли подготовку примерно 120 немецких пилотов и около 100 летчиков-наблюдателей. Кроме того, примерно такое же количество летчиков-истребителей и летчиков-наблюдателей было подготовлено в самой Германии на основе уникального опыта, приобретенного в авиационной школе Липецка. Таким образом всего к 1933 году было подготовлено около 450 летчиков различной квалификации.

Под руководством офицеров управления вооружения рейхсвера и с привлечением технических специалистов соответствующих германских фирм-производителей начиная с 1931 года (в обход запретов Версальского договора) немцы испытали в Липецке несколько типов боевых самолетов и авиационного оборудования, что позволило полностью подготовить их к серийному производству и условно принять на вооружение рейхсвера. Конкретно речь шла о самолетах-разведчиках дальнего и ближнего радиуса действия и истребителях.

По-настоящему интерес к научно-техническому опыту и испытательным работам немцев в Липецке у советской стороны пробудился на рубеже 1927-1928 гг. Были сформированы небольшие рабочие группы из своих летчиков и инженеров-самолетостроителей, которые постоянно находились в Липецкой школе и подробно знакомились с работами германских специалистов. Появились там и ведущие специалисты ЦАГИ (Центральный аэрогидродинамический институт). Они участвовали во всех технических испытаниях немцев вплоть до 1933 года, причем советские летчики в свою очередь испытывали немецкие самолеты в воздухе.

Советская сторона в ответ однажды устроила большую демонстрацию своей авиатехники в Тушино, однако, по мнению специалистов, это были в основном устаревшие модели. И хотя советские авиастроители занимались разработкой новых типов самолетов, немецкой стороне их старались не показывать.

2.2. Танковая школа в Казани. Объект «Кама»

Наряду с другими ограничениями Версальский договор запрещал Германии иметь бронетанковые войска, разрабатывать и производить бронетанковое вооружение. Однако ее военное руководство прекрасно понимало, что в будущих войнах решающую роль сыграют именно бронетанковые войска. Отставание в этой области от армий ведущих мировых держав заведомо ставило Германию в неравное положение. Командование рейхсвера в поисках путей обхода этого запрета обратило взоры к Советскому Союзу, который, так же как и Германия, был заинтересован в создании современных танковых войск, но в отличие от нее не обладал ни промышленной базой, ни технологиями, ни квалифицированными кадрами. Предложение представителей рейхсвера об образовании смешанной танковой школы на территории СССР было принято советским военным и политическим руководством.

Договор об организации совместной танковой школы был заключен 2 октября 1926 года в Москве. С немецкой стороны его подписал руководитель «Центра Москва» и ВИКО полковник X. фон дер Лит-Томсен, а с советской — начальник разведывательного управления Штаба РККА Я.К.Берзин. Школа должна была размещаться в бывших Каргопольских казармах в Казани. В ее распоряжение передавались не только имевшиеся там строения, но и учебное поле, стрельбище, полигон, находившийся в 7 км, и пути сообщения между ними1.

Договор был заключен на три года со дня подписания и предусматривал, что если ни одна из сторон не подаст заявления о расторжении договора за шесть месяцев до его истечения, то действие договора автоматически будет продлено еще на один год. По истечении действия договора танки, запасы имущества, вооружение, оборудование мастерских и инвентарь подлежали возвращению немецкой стороне, а строения и другие стационарные сооружения — Красной Армии. Кроме того, советская сторона могла выкупить у ВИКО интересующие ее предметы технического оборудования по стоимости, определенной паритетной комиссией.

Немецкая сторона брала на себя вопросы организации танковой школы, ремонт, перестройку и оборудование помещений. Она несла расходы по текущему содержанию школы (оплата коммунальных услуг и электроэнергии, приобретение горючего, сырья, материалов, учебных пособий и др.), а также по содержанию немецкого персонала — как постоянного, так и переменного.

Советская сторона выделяла для танковой школы соответствующий технический состав для мастерских, рабочих и охрану, которая также оплачивалась немцами.

На первом этапе (с апреля 1927 г.) постоянный состав танковой школы должен был состоять с немецкой стороны из 42 человек, в том числе семи человек административной службы, трех преподавателей (по артиллерийскому, пулеметному делу и радиоделу), пяти инструкторов по вождению танков; советская сторона обязалась представить 30 человек административно-технического и вспомогательного состава, не считая охраны1.

Имущество школы помимо жилых помещений, мастерских, складов, электростанций и прочего включало три танка, два гусеничных трактора, два грузовика, два легковых автомобиля и два мотоцикла2.

Начальниками танковой школы назначались немецкие представители: в 1929 году — подполковник Мальбранд, в 1930 году — Риттер фон Радльмайер, в 1931-1933 гг. — полковник Харпе. Они подчинялись руководству рейхсвера в лице уже упомянутого руководителя «Центра Москва» и одновременно председателя ВИКО полковника X. фон дер Лит-Томсена. работали по его директивам, руководили административно-хозяйственной и учебно-строевой жизнью школы. В распоряжение начальника школы выделялся штатный помощник — советский офицер, который подчинялся советским инстанциям и предназначался для оказания помощи немецкой стороне при решении текущих задач, взаимодействия с советскими военными и гражданскими органами, наблюдения и урегулирования вопросов, связанных с работой и учебой советского персонала. Являясь официальным представителем Красной Армии, он выражал пожелания советской стороны, которые учитывались руководством школы при составлении учебной программы.

В первый год работы возможно большее число учебных мест предназначалось для советского переменного состава, т.е. для курсантов Красной Армии. Все расходы по содержанию и обучению советского персонала, а также расходы на горючее боеприпасы и ремонт техники оплачивались советской стороной. Начиная со второго года по взаимному согласованию устанавливалось точное соотношение мест для каждой из сторон.

Поскольку организация танковой школы являлась нарушением Германией Версальского договора, то большое значение уделялось мерам конспирации. В немецких источниках школа фигурировала как «объект Кама», в советских — как «КА», «РА» и др. В документах Красной Армии совместный учебный центр именовался «Казанью», «Камой», «школой», «курсами ТЕКО», а немецкая сторона — «друзьями», «арендаторами». Немецкий персонал числился как технический и преподавательский состав «курсов Осоавиахима». И постоянный, и переменный состав на занятиях вне казарм и на официальных приемах носил форму РККА, но без петлиц и знаков различия, в остальное время было разрешено ношение гражданской одежды. Контакты с советскими гражданами были сведены до минимума; корреспонденция на немецком языке доставлялась особым курьером, а телеграммы должны были присылаться только на русском языке1.

Предполагалось, что танковая школа начнет работать с июля 1927 года, когда закончатся все строительные работы, а из Германии будет доставлено имущество для практических занятий. Однако ее строительство и оборудование растянулось на полтора года, поглотив, по ориентировочным советским подсчетам, 1.5-2 млн. марок. Летом 1928 года была ликвидирована строительная комиссия «Кама», и на ее территории с 1 августа были официально сформированы «Технические курсы Осоавиахима».

Существование школы ставилось в зависимость от оснащения ее новейшими типами танков и создания при ней научно-исследовательского отдела, в состав которого были бы включены советские научно-технические работники.

Обещанные танки (всего десять единиц, в том числе пять легких и два средних танка) немцы хотели доставить через Ленинград с началом навигации. Стремясь обезопасить себя от возможных политических осложнений, они обратились в марте 1929 года к Советскому Союзу с предложением заключить с фирмой «Рейнметалл» фиктивный договор о закупке этих танков. Нарком по военным и морским делам К.Е.Ворошилов поддержал данный проект и направил соответствующее ходатайство в Политбюро ЦК ВКП(б), особо отметив, что «скорое прибытие танков в СССР для РККА крайне желательно». Однако предложение было отвергнуто, И.В. Сталин собственноручно наложил резолюцию: «О танках. Мы не можем пойти на фиктивную сделку»1.

Тем не менее, несмотря на трудности и неурядицы, в первой половине 1929 года в танковой школе в Казани начались практические занятия. Сначала на четырехмесячных курсах был обучен постоянный состав, а затем и первая группа переменного состава, в которую входили десять советских курсантов.

Учебная программа Казанской школы включала теоретический курс, прикладную часть и технические занятия. В рамках теоретического курса слушатели изучали типы танков и их общее устройство, конструкцию моторов, виды оружия и боеприпасов, тактику боевых действий танковых войск и вопросы взаимодействия, особенности материально-технического обеспечения на поле боя. Прикладная часть включала обучение вождении машин по различной местности (ровной и пересеченной) и в различных условиях (Днем, ночью, с использованием фар и без них, с применением дымов). Слушатели обучались стрельбе, приобретали навыки проведения боевых стрельб, отрабатывали действия в составе подразделений (до роты включительно), способы взаимодействия с другими родами войск, вопросы управления в бою и на марше. На технических занятиях обучаемые получали практику технического обслуживания и ремонта танков.

Первая совместная оценка деятельности танковой школы была дана 5 сентября 1929 года во время беседы наркомвоенмора СССР Ворошилова с начальником генерального штаба рейхсвера генералом Хаммерштайном. Немецкий генерал выразил удовлетворение по поводу состояния дел и высказал пожелание, чтобы «в Казани дальше все шло по-прежнему, как оно есть сейчас: производство опытов с одной стороны и обучение — с другой стороны. Но мы бы хотели увеличить число курсантов с 10 до 20, чтобы лучше использовать затраченный капитал». Касаясь ранее сделанного советским руководством предложения о создании при школе научно-исследовательского отдела, Хаммерштайн заявил: «Мы в Казани не хотим организовывать конструкторское бюро. Там имеются инженеры тех заводов, которые нам танки доставляют и которые ищут ошибки в их конструкции. Последние, в свою очередь, устраняются конструкторскими бюро соответствующих заводов в Германии …». Он также предложил: «Было бы хорошо, если бы несколько русских инженеров работали с нами. Нам это было бы приятно, так как русские специалисты могли бы помогать и сами знакомиться с нашей работой. Кроме того, мы могли бы тогда обменяться теми чертежами и описаниями танков, которые имеются в [нашем] распоряжении — заграничные материалы — и ознакомиться с русскими танками»1.

Находившиеся в школе танки являлись опытными конструкциями и нуждались, по мнению генерала, в доработке и модернизации. Поэтому немецкие курсанты проходили не только теоретический курс по тактике, но и техническое обучение на германских заводах, поставлявших танки. «Мы приветствовали бы, — добавил Хаммерштайн, — если бы из числа русских курсантов два или три человека участвовали в прохождении зимнего курса в Германии …»1.

Через два с лишним года Ворошилов, беседуя с преемником Хаммерштайна генералом В.Адамом, сказал о технической оснащенности школы: «Я не могу поверить, что у вас нет большего, чем в Казани. Три года в Казани возятся — и никакой новой материальной части. Все те же танки, что привезли сначала. Я говорил: «Шлите конструкторов, и вы и мы будем иметь танки …» На возражение Адама о возросших расходах и ограниченности финансовых средств рейхсвера Ворошилов ответил: «Я считаю, что можем многое улучшить в Казани, если ваши средства пойдут на технику и сама техника будет более реальной. Еще когда здесь был Хаммерштайн, я выдвигал перед ним необходимость прислать больше типов и конструкций. У нас есть уже промышленная база, но у нас мало пока людей-конструкторов. У вас же люди есть, мы так и полагали, что ваша сторона будет давать макеты, чертежи, проекты, идеи, конструкции, словом, что мы получим лаборатории и для вас, и для нас»2.

Однако немецкая сторона осталась верна ранее избранной линии и дальше испытаний, доработки и модернизации имевшихся в Казанской школе тяжелых, средних и легких танков не шла. Правда, как и было оговорено, в этих работах принимали участие советские инженеры и техники. Был реализован и советский проект создания совместных конструкторских бюро, разработки новых образцов танков и их производства на отечественных предприятиях. Но с этим танковая школа непосредственно связана не была.

В целом занятия в танковой школе проходили планомерно, в соответствии с ранее утвержденной учебной программой. В 1929-1931 гг. на «курсах ТЕКО» прошли обучение 65 человек начсостава танковых и мотомеханизированных частей РККА. Большую часть из них составили строевые командиры и преподаватели бронетанковых вузов, остальные офицеры были инженерами (танкистами, артиллеристами, радистами).

В отчете о работе «курсов ТЕКО» в марте 1932 года отмечалось, что «основная целеустановка Управления механизации и моторизации РККА в вопросе использования ТЕКО сводилась к тому, чтобы ознакомить командиров РККА с особенностями конструкции немецких боевых машин, изучить методику стрелковой подготовки танкиста и приборы управления машинами и огнем в бою, изучить вопросы боевого применения танковых частей и попутно овладеть в совершенстве техникой вождения боевых машин»1.

Изучение чертежей, ознакомление с материальной частью боевых машин и результатами испытаний позволили нашим инженерам практически использовать немецкий, опыт. В советских танках Т-24, Т-26, Т-28 и БТ были применены элементы немецких конструкций: подвеска, сварные корпуса, внутреннее размещение экипажа, стробоскопы и наблюдательные купола, перископические прицелы, спаренные пулеметы, электрооборудование башен средних танков, радиооборудование, а также технические условия проектирования и постройки.

Много интересного было отмечено и в методике проведения занятий по тактике, вождению машин и стрелковой подготовке. В силу этого немецкая методика обучения танкистов стрелковому делу была использована при разработке «Руководства по стрелковой подготовке танковых частей РККА».

Поэтому в вышеупомянутом отчете делался вывод, что «в целом работа ТЕКО до сих пор еще представляет интерес для РККА как с точки зрения чисто технической, так и с тактической. Новые принципы конструкции машин и в особенности отдельных агрегатов, вооружение и стрелковые приборы, идеально разрешенная проблема наблюдения с танка, практически разрешенная проблема управления в танке и танковых подразделениях представляет еще собой область, которую необходимо изучать и переносить на нашу базу». Поэтому и в последующие годы военное руководство СССР намеревалось использовать курсы в качестве «исследовательской лаборатории для технического, тактического и методического усовершенствования наших командиров»1. В 1932 году на шестимесячные курсы было направлено 32 «отборных командира и инженера» (17 инженеров и 15 строевых офицеров). Основной упор, как и в прежние годы, делался на изучение конструкции танка, способов управления в бою, техники стрельбы, а также на освоение методики обучения танкистов2.

Для занятий с советскими курсантами из Германии были приглашены пять преподавателей. С тремя преподавателями (по стрельбе и вооружению, по танковой радиотехнике и по танковым конструкциям) контракт был заключен на два года. Два преподавателя тактики были приглашены на шесть месяцев, т.е. на время их реальной работы на курсах. Для проведения строевых и тактических занятий и одновременного испытания техники в распоряжении «школы Кама» была выделена рота в составе двух взводов танкеток Т-27 и одного взвода танков MC-1. Немецкой стороне было предложено в порядке компенсации привезти из Германии новый трехтонный танк и восьмиколесную плавающую бронемашину, что и было сделано3.

Кроме того, в постоянный состав «танковой школы Кама» в качестве помощников немецких инженеров были включены пять советских аспирантов, которые должны были детально овладеть методикой и опытом работы и в последующем перенести это в РККА. Для бронетанковых вузов предполагалось приобрести у немцев учебные пособия и экспонаты.

Танковая школа в Казани просуществовала относительно недолго. Ее постигла та же судьба, что и остальные немецкие объекты в СССР: по приказу Гитлера она была ликвидирована летом 1933 года. Вместе с тем она внесла существенный вклад в развитие советских танковых войск. Здесь готовились квалифицированные кадры танкистов, изучался передовой зарубежный опыт, испытывались новые образцы бронированных машин, отрабатывалась тактика боевых действий. Эти и многие другие факторы в немалой степени способствовали тому, что уже через десять лет советские танковые войска заняли лидирующее положение в мире и одержали ряд блестящих побед в годы второй мировой войны.

2.3. Школа «химической войны» — объект «Томка».

События на фронтах империалистической войны наглядно показали, что в разряд наиболее действенных средств поражения вошли боевые отравляющие вещества. Поэтому в ходе реорганизации Красной Армии, начавшейся в первой половине 20-х годов, особое внимание было уделено созданию собственных химических войск, испытанию и производству химического оружия, надежных средств защиты, использованию при химических атаках авиации. Однако Советский Союз не мог позволить себе развивать химическую промышленность самостоятельно, в первую очередь из-за отсутствия материальной и технической базы.

Германия обладала высокоразвитой химической промышленностью, которая, по оценкам советского руководства, занимала ведущее положение не только в Европе, но и в мире. Так же Германия стремилась создать скрытно от Антанты базу химических вооружений1.

После уточнения перспектив сотрудничества в сфере военной химии, а также возможных конечных результатов стороны без промедления перешли к практической деятельности. Совместные работы в этой области велись по двум генеральным направлениям. Первое — это строительство в СССР предприятия по выпуску химических ОВ, так называемый проект «Берсоль» (об этом рассказывалось выше). Второе — это работы по созданию и испытанию новых боевых химсредств, совершенствованию способов их применения и противохимической защиты на химическом полигоне, получившем условное наименование объект «Томка» или — по аналогии с Липецком и Казанью — химическая школа «Томка».

Местом расположения школы «химической войны» стали, начиная с 1928 г., никому тогда неизвестные Шиханы, расположенные в 130 км севернее Саратова, рядом с Вольском. Выбор места, видимо, был обусловлен не только наличием подъездных железнодорожных путей, подходящих ландшафтно-климатических условий, но также и тем, что полигон находился в непосредственной близости от Автономной Республики Немцев Поволжья, поэтому появление немецких специалистов в Саратовском крае ни у кого бы не вызывало подозрений.

Химическое управление РККА намеревалось испытывать на полигоне новые средства и методы применения 0В артиллерией, авиацией, газометами, а также новые способы и средства дегазации зараженной техники и местности. Аналогичные цели преследовала и немецкая сторона. Все текущие расходы на испытания было решено оплачивать пополам.

Строительство объекта и завезенное туда имущество обошлось немецкой стороне в миллион рейхсмарок. Объект к январю 1929 г. имел в своем составе четыре лаборатории, два вивария, ангары для спецмашин, дегазационную камеру, водопровод, гараж, пять бараков для жилья.

Немецкий персонал был представлен руководителем испытаний, инструктором, тридцатью служащими, в основном, химиками. Техническое руководство испытаниями находилось в немецких руках, административное — в советских. Все распоряжения, касающиеся персонала обеих сторон, проходили через уполномоченного РККА.

До 1933 г. начальником полигона был Н.С. Губанов, который во время первой мировой войны был артиллерийским офицером. В 1933 г. Н.С. Губанов стал начальником факультета Военной химической академии, в последующем он — начальник 8 кафедры ВАХЗ, генерал-майор, доктор технических наук, профессор.

Особое внимание стороны уделяли вопросам обеспечения секретности относительно образованного объекта и обязывались делать для этого все необходимое. Охрану опытного поля, лабораторий, жилых строений, не говоря уже об участниках испытаний, РККА брала на себя.

Немецким сотрудникам объекта не разрешалось заводить знакомств с местным населением и гарнизоном. Разрешались лишь разговоры, вызванные служебной необходимостью. Покидать объект без специального разрешения категорически запрещалось. Только крайняя необходимость, с непременным согласованием через Москву, могла стать основанием для разрешения немецкому сотруднику «Томки» выехать за его пределы в Вольск или Саратов, не дальше. Все остальные поездки в пределах от Самары до Сталинграда осуществлялись по строго установленному маршруту и под соответствующим контролем. На время пребывания в «Томке» немецкому персоналу выдавались специальные удостоверения личности, которые с отъездом в Германию подлежали возврату. Категорически запрещалось внеслужебное фотографирование, вынос или перенос приборов, материалов в другие места, пребывание где-либо внутри городка без ведома руководства, разговоры с охраной. Опыты проводились только в присутствии руководителя советской администрации с безусловным участием работника ОГПУ.

Начало работы объекта вселяло оптимистические надежды на ее плодотворное продолжение, к чему партнеры проявляли нескрываемый интерес. Посетив «Томку» в конце сентября 1928 г., немецкий генерал Бломберг сделал следующую запись в своем докладе: «Оборудование налажено и функционирует удовлетворительно. Руководитель на месте, персонал очень способный…Русские имеют повышенный интерес к испытаниям. С ними оформлен протокол о дальнейшей застройке объекта и расширении испытаний. Этот протокол надо со всей настойчивостью претворять в жизнь. Запланированное продолжение испытательных работ необходимо и многообещающе. Испытания возможны на широкой базе». Упомянутый протокол о дальнейшей застройке в 1929 г. предусматривал выделение средств не только на сооружение аэродрома, ангара на 6 самолетов, газоубежища, склада, бараков для рабочих, а также приобретение двигателя для освещения, подъемного крана, двух автомобилей «Опель», гусеничного трактора с прицепами, двух мотоциклов с корзинами, мотодрезины, дополнительного метеооборудования и т.д.1

Об особой заинтересованности ВХУ в продолжении и расширении экспериментов Бломберг узнал из беседы с К.Е. Ворошиловым. Тот добивался проведения дополнительных стрельб химическими снарядами из артиллерийских орудий, в том числе, и в зимнее время. Заметна была уступчивость Наркома, начиная с финансовых вопросов. Подчеркивая исключительную заинтересованность в химических опытах, он давал понять, что ради их продолжения руководство РККА готово пойти навстречу в решении спорных вопросов по другим объектам рейхсвера в СССР.

При организации всей этой работы следует подчеркнуть особую роль начальника ВОХИМУ Я.М. Фишмана, возглавлявшего также в тот период Химкомитет и только что созданный в начале 1928 г. Институт химической обороны. В создании химической службы Красной Армии, а еще больше в сотрудничестве с рейхсвером Я.М. Фишман проявлял повышенную инициативу. Давая характеристику деловым качествам этого человека, Бломберг отметил его одержимость идеями и незаурядную энергию в создании эффективного ХО, способного стать реальным средством поражения в будущей войне. Являясь крупным специалистом в области химии, автором ряда трудов, Я.М. Фишман одним из первых увидел ее перспективы не только в военной, но и в гражданской сфере. К сожалению, не прошло и десяти лет, как в 1937 г. он был репрессирован «за шпионскую деятельность». Злую роль в его судьбе сыграла книга «Химическая война», появившаяся в том же году в Германии. В ней отмечались его заслуги на химическом поприще2.

Уже в 1929 г. появились первые неудачи в экспериментах из-за ряда технических дефектов в присланных приборах. На этом фоне само существование «Томки» ставилось советской стороной под сомнение.

Все это наводило К.Е. Ворошилова, Я.М. Фишмана и других руководителей с советской стороны на размышления о том, не скрывают ли немцы свои последние достижения. Слишком значительной казалась разница в технической оснащенности «Томки» и лабораторий Германии. Свойственная советской стороне подозрительность становилась все более очевидной. Ее дополняли доклады специалистов, посылаемых в Германию для ознакомления с военно-химическим опытом.

На основе всех наблюдений делался вывод о том, что значительная часть современных работ, наиболее важных и ценных, немецкими химиками, несомненно, скрывалась.

Чувствуя растущее недоверие и подозрительность советских партнеров, представители рейхсвера настойчиво заверяли в искренности своих намерений в сотрудничестве, в отсутствии каких-либо секретов, давая при этом обещания дослать все интересующие их приборы и чертежи. Но время шло, а отдача от работы на «Томке» становилась все менее ощутимой.

Видя явную волокиту и бесперспективность в получении желаемых результатов, основным из которых была разработка новых 0В, одержимый своими идеями Фишман в ходе инспекционной поездки на объекты в Липецк, Казань и «Томку» немецкого генерала Гаммерштейна в сентябре 1929 г. внес предложение создать в Берлине совместный химический институт под эгидой какого-либо акционерного общества с привлечением туда лучших ученых обеих стран. Но, как и следовало ожидать, эта идея под благовидным предлогом была отклонена.

Из немецких дипломатических документов сегодня известно, что подозрительность советских партнеров была обоснованной. В руководстве рейхсвера наряду с осознанием необходимости тайного сотрудничества с русскими в области химических разработок продолжали превалировать опасения, что Красная Армия сможет использовать немецкие новшества в той области, где она выглядела наиболее слабо. В 1927 г., когда в Берлине решался вопрос о проведении совместных химических учений на территории СССР, военный министр Гесслер всячески стремился этого не допустить, а сами учения провести тайно где-то в Германии. Гесслер опасался усиления РККА, которая, как он полагал, когда-нибудь может выступить против Германии. В качестве противовеса министру рейхсвера выступило Министерство иностранных дел, которое считало, что лучше проводить такие учения где-нибудь за границей, чем осложнять отношения с победившими державами из-за взаимных разоблачений в нарушении Версальского договора.

Нежелание немецкой стороны делиться своими секретами проявилось именно в той сфере, в которой больше всего было заинтересовано ВОХИМУ: разработка и испытания новых отравляющих веществ и способов защиты от них. По сути дела, этому и были посвящены, особенно после провала кампании «Берсоль», все попытки ознакомить советских химиков с достижениями своих коллег при посещении ими Германии.

Единственной организацией, с которой удалось договориться о поставке оборудования для производства новых 0В, была фирма X. Штольценберга. После трудных переговоров он согласился поставить оборудование для производства фосгена. Но и это было сделано с учетом того обстоятельства, что данное производство являлось отнюдь не новым. Кроме того, тогдашний начальник управления вооружений рейхсвера генерал Людвиг, непосредственный куратор всех военно-химических разработок, полагал, что СССР в то время по характеристике своей военной промышленности по-прежнему находился на стадии 1914 г. С учетом поступательного развития конструкторской мысли поставка в СССР устаревшего военно-химического оборудования не вызывала в рейхсвере существенных опасений.

Последней попыткой побудить немцев к продуктивной отдаче в области разработок и испытания 0В стала беседа К.Е. Ворошилова с начальником генштаба рейхсвера генералом В. Адамом, посетившим Наркома в ноябре 1931 г. Касаясь объекта «Томка», К.Е. Ворошилов поставил вопрос ребром: «Мы предоставили немецкой стороне, как нигде в Европе, возможность заниматься экспериментальными химическими разработками, поэтому дайте нам конкретную материальную компенсацию в виде опытных результатов. Давайте на «Томку» больше оборудования и всяких средств»1.

В. Адам был очень немногословен. В оправдание пассивности немецких химиков на объекте он заявил, что промышленность Германии этим делом мало интересуется. Отвергая настойчивые предположения о том, что в Германии изобретен какой-то особый газ, генерал заверил Наркома: «Не верьте… Наша задача по химии — сделать иприт технически более устойчивым»2.

В результате руководство РККА все больше склонялось к мысли о нецелесообразности дальнейшего пребывания немцев в Шиханах. «Ввиду развертывания наших собственных работ в 1932 году «друзей» желательно перевести с территории ЦВХП в другое место»,- докладывал К.Е. Ворошилову начальник разведуправления РККА Я.К. Берзин3.

Своеобразным показателем состояния военно-химического сотрудничества явилась встреча, состоявшаяся в Москве в середине мая 1933 г. между руководством РККА и делегацией рейхсвера, возглавляемой генерал-лейтенантом А. Боккельбергом, новым начальником управления вооружений рейхсвера. Главным условием продолжения совместных экспериментов ВОХИМУ выдвигало требование: доставить на «Томку» новые, более стойкие, эффективные по своему воздействию отравляющие вещества с обеспечением доступа к ним советских специалистов. Однако немцы не спешили реагировать на это требование. И тогда весной 1933 г. встал вопрос о свертывании объекта «Томка» по инициативе Москвы. Возникшая напряженность в политических отношениях между двумя странами, в связи с приходом Гитлера к власти, делала позицию руководства РККА, в частности, Наркома К.Е. Ворошилова, начальника штаба РККА А.И. Егорова, начальника вооружений РККА М.Н. Тухачевского, в вопросах военного сотрудничества с рейхсвером довольно жесткой.

Тем не менее, после напряженных переговоров с участием А. Боккельберга, Я.М. Фишмана, начальника штаба химических войск РККА Рохинсона стороны все же договорились о проведении последующих экспериментов в Шиханах, на этот раз только в течение двух месяцев (сентябрь-ноябрь 1933 г.), но при выполнении рейхсвером следующих обязательств: испытываться там должны немецкие противогазы и защитные костюмы последнего образца, новейшие газометы. В ответ на требование подключить к предстоящим испытаниям новые компоненты 0В Бломберг еще раз стал уверять, что в рейхсвере их просто нет.

Однако контакты в химической сфере пришлось свернуть еще раньше, чем это предполагалось. Ликвидация объекта «Томка» началась 26 июля и закончилась к 15 августа 1933 г. При этом безвозмездно во владение ЦВХП перешли все строения и практически все материальное имущество центра. По приблизительным подсчетам ВХУ, их стоимость оценивалась в 40-50 тыс. золотых рублей. Часть этого имущества в дальнейшем была передана в Институт химической обороны в Москве. Как следует из письма начальника ЦВХП Н.С. Губанова, немецкая сторона настояла на вывозе личного имущества специалистов, а также арторудий с запасными частями и аппаратуры. Все имущество было погружено в два вагона и на 4 платформы и переправлено через границу в районе г.Себежа (ныне Псковская обл.) 29.08.33 г. и Ленинградский порт — 11.09.33г1.

Сотрудничество РККА и рейхсвера в области военно-химических разработок не могло не иметь последствий для обеих сторон.

Известно, например, что уже в 1935 г., т. е. в первый же год, когда гитлеровская Германия стала открыто вооружаться, появился 105-мм химический гладкоствольный миномет Стокса «35» с соответствующим комплексом мин к нему. За ним последовал более совершенный миномет «40» (образца 1940 г.), способный стрелять дымовыми, химическими и фугасными минами весом 11 и 15 кг со скорострельностью 8-10 выстрелов в минуту. Достижением всей многолетней работы немцев над средствами доставки 0В стал шестиствольный реактивный миномет образца «о» калибра 158,5 мм. Все три образца до 22 июня 1941 г. были уже на вооружении моторизованных химических минометных полков и дивизионов вермахта.

Более широко были представлены образцы осколочно-химических мин и снарядов. Их было девять типов, включая боеприпасы, снаряженные зарином (0В), которые во вторую мировую войну не имела ни одна из воюющих стран.

Таким образом, немецко-фашистская Германия была хорошо подготовлена к ведению крупномасштабной химической войны. Очевидно, что без обходных путей версальских ограничений нацистской Германии не удалось бы за столь короткий период так называемых «открытых вооружений» (1935-1939 гг.) создать у себя современную структуру химических войск.

Несмотря на непоследовательность и противоречивость почти десятилетнего периода сотрудничества РККА и рейхсвера по разработке 0В и средств защиты от них, советская сторона также получила определенную выгоду. В основном она заключалась в том, что изучение немецкого опыта послужило определенным ориентиром в самостоятельной разработке 0В, средств защиты, в решении организационных вопросов.

В немецком справочнике 1934 г. «Вооружение мира» в разделе, посвященном СССР, прямо указывалось на то, что в Красной Армии особенно хорошо были организованы разведка отравляющих веществ и защита от них. Исчерпывающие данные о состоянии химических войск РККА излагались и в специальных докладах абвера, начиная с 1937 г. Из них следовало, что по основным показателям, организации и структуре эти войска не уступали немецким. В каждой такой сводке, особенно военного времени, делался однозначный вывод о том, что имеющийся потенциал позволяет Красной Армии применить химическое оружие в полном объеме1.

Заключение

Подведя итоги десятилетнего сотрудничества между Советской Россией и Германией, нужно отметить, что внешнеполитическое сотрудничество двух государств в изучаемый период было основано на взаимных интересах. Преодолевая тяжелые условия и последствия Версальского мира, германская дипломатия нашла в Советской России именно ту точку опоры, которая помогла ей противостоять давлению Запада и корректировать в наиболее выгодном направлении условия Версаля. Советский фактор помог Германии при её бессилии восстановить свой международный авторитет и позиции в мировом сообществе. Рапалльский мирный договор стал первым равноправным соглашением, что являлось крупным дипломатическим успехом и СССР и Германии. Данный договор стал отправной точкой равноправного и взаимовыгодного сотрудничества, фактором наибольшей угрозы и давления на страны Антанты. Наиболее тесные контакты Германии и СССР были налажены в сфере взаимовыгодного военного сотрудничества, которое, несмотря на свою нелегальность, было плодотворным.

Для советского государства данное сотрудничество было способом укрепления собственной обороноспособности. Для Германии размещение баз на территории Советской России давало не только возможности для формирования военного потенциала, но и перспективу освобождения от «версальских пут».

Контакты с Советской Россией дали возможность германскому Генштабу разрабатывать новейшие виды оружия и военной техники, имея возможности практического их апробирования. Также строительство заводов по производству самолетов и артиллерии, и выпуск соответствующей продукции позволили Германии быть на уровне новейших европейских научно-технических достижений.

С точки зрения наращивания военного потенциала и повышения боевой мощи РККА эффективность сотрудничества очевидна: обучение руководящего комсостава РККА в германской Военной академии и советских военных специалистов в военно-учебных центрах (школах) рейхсвера на территории СССР, помощь в постановке советской военной промышленности и передача передовой по тем временам технологии, посылка военных делегаций и наблюдателей на учения и т. д. Во многом благодаря сотрудничеству с немецкой стороной была в общем успешно проведена начатая в СССР в 1924 — 1925гг. военная реформа. Тухачевский, Уборевич, Якир, Фельдман, Егоров, Левандовский, Тимошенко, Мерецков, Василевский, Тодорский и др. руководители Красной Армии выросли в профессиональном плане благодаря изучению германского военного опыта. И хотя результаты этого сотрудничества едва ли поддаются точному бухгалтерскому учету, тем не менее они весьма значительны.

Практически благодаря советско-германскому «военно-техническому» сотрудничеству были заложены основы ВПК СССР. В качестве примера достаточно упомянуть тот же завод в Филях (Москва), сегодня — завод им. Хруничева, на котором производится ракетное оружие. Химзавод в Чапаевске (Иващенково было переименовано в Чапаевск) берет свое начало от «Берсоли». Полигон в Шиханах (Саратовская область) и по сей день используется в военных целях. Фактически с предоставления концессий «Юнкерсу» началось становление советской авиационной промышленности (завод в Филях в середине 20-х годов считался флагманом советского самолетостроения) и воздушных перевозок внутри страны.

Изучение давно минувших событий имеет большое значение, поскольку через них мы познаем будущие и объясняем современность. Тем более что сейчас для современной России одним из наиболее близких партеров на международной арене является Германия. Следовательно, рассматривая факты прошлого сотрудничества СССР и Германии, не исключено, что удастся найти и увидеть в них возможные пути и решения современных внешнеполитических задач. Пример сотрудничества прошлого может стать важным уроком для сотрудничества будущего.

Список источников и литературы

I. Источники

Гудериан Г. Воспоминания солдата.// http://www.hrono.ru/libris/lib_g/guder00.html

Дьяков Ю.Л., Бушуева Т.С. Фашистский меч ковался в СССР: Красная Армия и рейхсвер. Тайное сотрудничество. 1922 – 1933: неизвестные документы. М., 1992.- 384с.

Жуков Г.К. Воспоминания и размышления.// http://militera.lib.ru/memo/russian/zhukov1/

Советско-германские отношения 1922-1925: документы и материалы.

2 части. М., 1977.- 383с.

Энциклопедия Третьего рейха.// http://www.fact400.ru/mif/reich/titul.htm

Яковлев А.С. Цель жизни.// http://militera.lib.ru/memo/russian/yakovlev-as/

II. Литература

Ахтамзян А.А. Военное сотрудничество СССР и Германии 1920-1933гг. (по новым документам). // Новая и новейшая история. 1990. №5 С.3 – 24.

Ахтамзян А.А. Советско-германские экономические отношения в 1922 – 1933 гг. // Новая и новейшая история. 1988. №4 – С.42 – 56.

Алиенов С.Г. «Консервативная революция» в Германии 1920-х — начала 1930-х годов. Проблемы интерпритации.// Полис. 2003. №4 – С.94 – 107.

Алимов Н.И. Химическая оборона России: К 70-летию Центр, науч.-испытательского ин-та радиац., хим. и биол. защиты. // http://himvoiska.narod.ru/tomka.html

Байков А. Военно-промышленное сотрудничество СССР и Германии – кто ковал советский меч? // Неправда Виктора Суворова — 2. – М.: Яуза, Эксмо, 2008. – С.220-304.

Бойцов В. Секретные лаборатории рейхсвера в России// Армия. 1992. №2.- С.59-64; №3/4.- С.67-71; №6.- С.67-71.

Бойцов В. Рейхсвер и Красная Армия // Красная Звезда. 1990. – 25 ноября.

Гинцберг Л.И. Сталин и КПГ в преддверии гитлеровской диктатуры (1929 – 1933 гг.) // Новая и новейшая история. 1990. №6 – С.21 – 40.

Гинцберг Л.И. Друзья новой России. Движение в защиту Советской страны в Веймарской Германии. М.: Наука, 1983. – 229 с.

Горлов С.А. Совершенно секретно: Альянс Москва — Берлин, 1920-1933 гг. // http://militera.lib.ru/research/gorlov1/index.html

Горлов С.А. Военно-учебные центры рейхсвера в Советском Союзе.// Военно-исторический журнал. 1993. №6.- С.39 – 44.

Зданович А.А. «Ц – Мо» информирует Берлин// Армия. 1992. №1.- С.63 – 68.

Зданович А.А. Интриги разведки. М.: «Олма-Пресс» , 2005.

Захаров В.В. Военные аспекты взаимоотношений СССР и Германии: 1921 – июнь 1941 г. М: ГА ВС., 1992

Кантор Ю.З. Военно-политические отношения Советской России и Германии 1921-1939 гг.: Автореф. дисс. … д.и.н. — СПб.: Ин-т истории РАН, 2006.

Капистка В.В. Секретный завод в Филях. //http://nvo.ng.ru/history/2001-08-17/5_factory.html

Космач Г.А. Кризис германского либерализма в годы Веймарской республики: идеология и политика немецкой демократической партии в 1918 – 1929 гг. Минск: Университетское, 1989. — 190 с.

Каширских О.Н. Кризис в советско-германских экономических отношениях 1928 года. // Вопросы истории. 2006. №9 – С.35 – 48.

Кульбакин В.Д. Экономические связи с Советским Союзом и позиция общественных сил Германии в 1929 – 1932 годах. // Вопросы истории. 1977. №5 – С.63 – 76.

Люкс Л. «Особые пути» — «пути в никуда»? – О крахе особых путей России и Германии в ХХ веке. // Вопросы философии. 2001. №12 – С.40 – 50.

Ножкина Н.В. Советско-германские экономические отношения межвоенного периода (1920 – 1941). // Вестник Московского университета. 1999. №3 – С.39 – 51.

Полемика с Виктором Суворовым. // http://www.deol.ru/manclub/war/suv.htm

Российско-германские отношения – вчера, сегодня, завтра. К 80-летию рапалльского договора. Международная конференция, проведенная Институтом Европы РАН (Центр германских исследований) совместно с Фондом им. Розы Люксембург (Германия) 26 апреля 2002 года в г. Москве. // Современная Европа. 2002. №3 – С.25 – 64.

Суворов В. Ледокол. // http://lib.ru/WSUWOROW/icebreak.txt

Суворов В. День М: Когда началась Вторая мировая война? // http://militera.lib.ru/research/suvorov2/

Суровов. Сколько миллиметров фашистского меча выковали в СССР. // http://militera.lib.ru/research/surovov/04.html

Трухнов Г.М. Поучительные уроки истории: три советско-германских договора (1922 – 1926 гг.) Минск: Издательство БГУ, 1979. – 183 с.

Чубарьян А.О., Белоусова З.С., Наринский М.М. Европа между миром и войной 1918 – 1939. М.: 1992. 221 с.

1 Захаров В.В. Военные аспекты взаимоотношений СССР и Германии: 1921 – июнь 1941 г. М: ГА ВС. 1992

2 Ахтамзян А.А. Военное сотрудничество СССР и Германии 1920-1933 // Новая и новейшая история. – 1990. — №5

3 Бойцов В. Рейхсвер и Красная Армия // Красная Звезда. – 1990. – 25 ноября

4 Кантор Ю.З. Военно-политические отношения Советской России и Германии 1921-1939 гг., дисс…докт ист.наук. СПб ИВИ РАН, 2006.

5 Горлов С.А. «Совершенно секретно. Альянс «Москва-Берлин» 1920-1933» – М.: «Олма-Пресс», 2001

6 Зданович А.А. Интриги разведки. М.: «Олма-Пресс» , 2005.

1 Дьяков Ю.Л., Бушуева Т.С. «Фашистский меч ковался в СССР: Красная Армия и рейхсвер. Тайное сотрудничество. 1922 – 1933. Неизвестные документы.- М.: Сов. Россия, 1992.- с.28.

2Там же.- с.51.

3 См. например: Там же.- с.98; 124.

4 Дьяков Ю.Л., Бушуева Т.С. «Фашистский меч ковался в СССР: Красная Армия и рейхсвер. Тайное сотрудничество. 1922 – 1933. Неизвестные документы.- М.: Сов. Россия, 1992.- с.249.

1 См. например: там же.- с.186.

2 См. например: там же.- с.103.

3 См. например: там же.- с.67; 137.

4 См. например: там же.- с.105.

5 Яковлев А.С. Цель жизни.// http://militera.lib.ru/memo/russian/yakovlev-as/; Гудериан Г. Воспоминания солдата.// http://www.hrono.ru/libris/lib_g/guder00.html; Жуков Г.К. Воспоминания и размышления.// http://militera.lib.ru/memo/russian/zhukov1/

1 Дьяков Ю.Л., Бушуева Т.С. «Фашистский меч ковался в СССР: Красная Армия и рейхсвер. Тайное сотрудничество. 1922 – 1933. Неизвестные документы.- М.: Сов. Россия, 1992.- с.13.

2.Там же.- с.13.

3 Байков А. Военно-промышленное сотрудничество СССР и Германии – кто ковал советский меч? // Неправда Виктора Суворова — 2. – М.: Яуза, Эксмо, 2008. – с.234.

4 Дьяков Ю.Л., Бушуева Т.С. «Фашистский меч ковался в СССР: Красная Армия и рейхсвер. Тайное сотрудничество. 1922 – 1933. Неизвестные документы.- М.: Сов. Россия, 1992.- с.69.

1 Дьяков Ю.Л., Бушуева Т.С. «Фашистский меч ковался в СССР: Красная Армия и рейхсвер. Тайное сотрудничество. 1922 – 1933. Неизвестные документы.- М.: Сов. Россия, 1992.- с.14.

2 Сколько миллиметров фашистского меча выковали в СССР. // http://militera.lib.ru/research/surovov/04.html

1Сколько миллиметров фашистского меча выковали в СССР. // http://militera.lib.ru/research/surovov/04.html

1 Капистка В.В. Секретный завод в Филях. //http://nvo.ng.ru/history/2001-08-17/5_factory.html

1 Горлов С.А. Совершенно секретно: Альянс Москва — Берлин, 1920-1933 гг. // http://militera.lib.ru/research/gorlov1/index.html

2 Байков А. Военно-промышленное сотрудничество СССР и Германии – кто ковал советский меч? // Неправда Виктора Суворова — 2. – М.: Яуза, Эксмо, 2008. — с.250.

1 Капистка В.В. Секретный завод в Филях. //http://nvo.ng.ru/history/2001-08-17/5_factory.html

2 Горлов С.А. Совершенно секретно: Альянс Москва — Берлин, 1920-1933 гг. // http://militera.lib.ru/research/gorlov1/index.html

1 Там же.

2 Байков А. Военно-промышленное сотрудничество СССР и Германии – кто ковал советский меч? // Неправда Виктора Суворова — 2. – М.: Яуза, Эксмо, 2008. — с.254.

1 Капистка В.В. Секретный завод в Филях. //http://nvo.ng.ru/history/2001-08-17/5_factory.html

2 Горлов С.А. Совершенно секретно: Альянс Москва — Берлин, 1920-1933 гг. // http://militera.lib.ru/research/gorlov1/index.html

1 Капистка В.В. Секретный завод в Филях. //http://nvo.ng.ru/history/2001-08-17/5_factory.html

1 Байков А. Военно-промышленное сотрудничество СССР и Германии – кто ковал советский меч? // Неправда Виктора Суворова — 2. – М.: Яуза, Эксмо, 2008. — с.269.

1 Горлов С.А. Совершенно секретно: Альянс Москва — Берлин, 1920-1933 гг. // http://militera.lib.ru/research/gorlov1/index.html

1 Байков А. Военно-промышленное сотрудничество СССР и Германии – кто ковал советский меч? // Неправда Виктора Суворова — 2. – М.: Яуза, Эксмо, 2008. – с.271.

1 Байков А. Военно-промышленное сотрудничество СССР и Германии – кто ковал советский меч? // Неправда Виктора Суворова — 2. – М.: Яуза, Эксмо, 2008. – с.274.

1 Кантор Ю.З. Военно-политические отношения Советской России и Германии 1921-1939 гг.: Автореф.дисс. … д.и.н. — СПб.: Ин-т истории РАН, 2006.- с.21.

1 Горлов С.А. Совершенно секретно: Альянс Москва — Берлин, 1920-1933 гг. // http://militera.lib.ru/research/gorlov1/index.html

1 Зданович А.А. «Ц – Мо» информирует Берлин// Армия. 1992г. №1.- с.64.

1 Бойцов В. «Секретные лаборатории рейхсвера в России»// «Армия» 1992г. №2.- с.60.

1 Горлов С.А. «Военно-учебные центры рейхсвера в Советском Союзе».// Военно-исторический журнал. 1993. №6.- с.41.

1 Ахтамзян А.А. «Военное сотрудничество СССР и Германии 1920-1933» // Новая и новейшая история. 1990. №5.- с.7.

1 Бойцов В. «Секретные лаборатории рейхсвера в России»// «Армия» 1992г. №3/4.- с.68.

1 Горлов С.А. «Военно-учебные центры рейхсвера в Советском Союзе».// Военно-исторический журнал. 1993. №7.- с.43.

2 Дьяков Ю.Л., Бушуева Т.С. «Фашистский меч ковался в СССР: Красная Армия и рейхсвер. Тайное сотрудничество. 1922 – 1933. Неизвестные документы.- М.: Сов. Россия, 1992.- с.180.

1 Дьяков Ю.Л., Бушуева Т.С. «Фашистский меч ковался в СССР: Красная Армия и рейхсвер. Тайное сотрудничество. 1922 – 1933. Неизвестные документы.- М.: Сов. Россия, 1992.- с.183.

1 Там же.- с.186.

1 Горлов С.А. Совершенно секретно: Альянс Москва — Берлин, 1920-1933 гг. // http://militera.lib.ru/research/gorlov1/index.html

1 Там же.

2 Горлов С.А. «Военно-учебные центры рейхсвера в Советском Союзе».// Военно-исторический журнал. 1993. №8.- с.40.

1 Дьяков Ю.Л., Бушуева Т.С. «Фашистский меч ковался в СССР: Красная Армия и рейхсвер. Тайное сотрудничество. 1922 – 1933. Неизвестные документы.- М.: Сов. Россия, 1992.- с.181.

1 Дьяков Ю.Л., Бушуева Т.С. «Фашистский меч ковался в СССР: Красная Армия и рейхсвер. Тайное сотрудничество. 1922 – 1933. Неизвестные документы.- М.: Сов. Россия, 1992.- с.187.

2 Горлов С.А. «Военно-учебные центры рейхсвера в Советском Союзе».// Военно-исторический журнал. 1993. №8.- с.41.

3 Горлов С.А. «Военно-учебные центры рейхсвера в Советском Союзе».// Военно-исторический журнал. 1993. №8.- с.42.

1 Горлов С.А. Совершенно секретно: Альянс Москва — Берлин, 1920-1933 гг. // http://militera.lib.ru/research/gorlov1/index.html

1 Алимов Н.И. Химическая оборона России: К 70-летию Центр, науч.-испытательского ин-та радиац., хим. и биол. защиты. // http://himvoiska.narod.ru/tomka.html

2 Горлов С.А. Совершенно секретно: Альянс Москва — Берлин, 1920-1933 гг. // http://militera.lib.ru/research/gorlov1/index.html

2 Там же.

3 Там же.

1 Горлов С.А. Совершенно секретно: Альянс Москва — Берлин, 1920-1933 гг. // http://militera.lib.ru/research/gorlov1/index.html

1 Байков А. Военно-промышленное сотрудничество СССР и Германии – кто ковал советский меч? // Неправда Виктора Суворова — 2. – М.: Яуза, Эксмо, 2008.– с. 301.

Курсовая работа: Экономико-географическая характеристика Гренландии

Posted on 23.06.2019 by admin

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Глава 1. История одной датской колонии

1.1. История колонизации острова

1.2. Современный статус Гренландии

Глава 2. Географическая характеристика Гренландии

2.1. Общая характеристика географического положения

2.2. Гренландский ледниковый щит

2.3. “Внеледниковая” Гренландия

2.4. Климат

2.5. Растительный и животный мир

2.6. Рельеф и полезные ископаемые

Глава 3. Экономическая характеристика Гренландии

3.1. Население

3.1.1. Общая характеристика населения

3.1.2. Населенные пункты Гренландии

3.1.2.1. Нук

3.1.2.2. Туле

3.1.3. Культура и традиции населения

3.2. Хозяйство

3.2.1. Общая характеристика хозяйства

3.2.2. История развития горнодобывающей промышленности в Южной Гренландии

3.2.2.1. Общие сведения

3.2.2.2. Добыча криолита

3.2.2.3. Добыча меди

3.2.2.4. Добыча графита

3.2.2.5. Добыча урана

3.2.2.5. Добыча золота

3.3. Особенности экономики Гренландии ………………………………29

Заключение………………………………………………………………………31

Приложение 1……………………………………………………………………33

Приложение 2……………………………………………………………………34

Библиографический список использованной литературы ………39

Введение

Начиная с 15 века, исследователи возвращались с дальнего севера с дикими и таинственными историями об отдаленной земле, где живут жестокие волосатые карлики и единороги, о загадочных призраках и ледяных крепостях. Туле (Крайний Север) стал считаться самым фантастическим из всех таинственных мест. Многие поэты — от Вергилия и Пифея до Генри Вудсворта Лонгфелло — описали эту страну в своих произведениях. Веймарская республика сделала ее основой мифов о нордическом происхождении северогерманских народов. А рок-группы 70-х гг. использовали ее образы в качестве громкого призыва молодежи к протесту.

Даже мощь передовых технологий не смогла ослабить миф о Гренландии. Этот остров, а особенно его территория Ультима Туле (Ultima Thule) все еще остается страной фантастики и мифов. Северное сияние, бескрайняя тундра, сверкающие колонны ледяных скал и гигантские ледники, от которых откалываются айсберги, холод, снежные хижины «иглу», собачьи упряжки и известные своей молчаливостью инуиты — только так можно описать мифическую Гренландию. Безусловно, страну, где из кристального воздуха может возникнуть из ниоткуда таинственный мираж целого города или нечто на горизонте превращается в великолепный парусник, следует изучить подробнее.

Целью данной курсовой работы является комплексная географическая и экономическая- характеристика уникальной страны Гренландии.

К задачам курсовой работы можно отнести следующие:

Выяснить историю развития и колонизации острова, указать современный статус Гренландии.

Определить основные особенности географического положения острова, неповторимые черты климата и рельефа, полезные ископаемые.

Рассмотреть население Гренландии, его характеристику, основные населенные пункты.

Выяснить, какова экономическая характеристика данной страны – основные отрасли специализации, структура хозяйства и уровень его развития, основные экономические партнеры.

Структура курсовой работы находится в соответствии с поставленными задачами.

При подготовке данной работы были использована различная литература: учебная, периодическая печать (газеты и журналы), ресурсы глобальной сети Internet.

Глава 1. История одной датской колонии

1.1. История колонизации острова

В 983 году Эрик Торвальдсен, более известный как Эрик Рыжий, норвежец, сосланный за убийства в Исландию, отправляется на запад и достигает берегов острова, который он называет Гренландия, что значит “Зеленая земля”. Климат там тысячу лет назад, по всей видимости, был мягче и растительности было больше; сейчас трудно было бы подобрать более парадоксальное название для острова, почти сплошь покрытого льдом. Кроме того, такого рода название преследовало и рекламные цели, так как Эрик хотел привлечь на остров норвежских переселенцев. Что ему и удалось: три года спустя 700 колонистов на 25 ладьях прибыли в Гренландию, основав два поселения – Естербюгден и Вестербюгден [1]. Колонизация Гренландии была эхом норманнской экспансии в Европе, забросившим горстку людей в далекий и враждебный край, а остров стал местом контакта и столкновения европейцев и американцев, так как примерно одновременно с прибытием норманнов в Гренландии появились эскимосские племена из Америки – люди культуры Туле, предки современных гренландских эскимосов. Отношения их с европейскими колонистами складывались по-разному. С одной стороны, археологические раскопки показывают, что скандинавы оказали существенное влияние на материальную культуру эскимосов, с другой, между ними нередки были военные стычки.

Судьба этих первых европейских колонистов трагична. Они не занимались земледелием и жили за счет скотоводства и торговли с Европой, которая до XV века шла довольно интенсивно, во всяком случае, в захоронениях тех времен обнаружено немало модной европейской одежды, предметов роскоши и т.д. Однако похолодание делало разведение скота невозможным, а подвоз товаров из метрополии ко второй половине XV века совершенно прекратился. Причиной тому было ослабление морского могущества Дании (которая до XIX века принадлежала Норвегия) под ударами Ганзейского союза, а также потеря интереса к основным гренландским “колониальным товарам” – моржовым бивням и песцовым шкуркам. Экспорт африканской слоновой кости и русского меха сделал неоправданным риск опасных плаваний к берегам Гренландии. Эскимосские предания глухо повествуют о какой- то битве при Какертоке, в которой были истреблены последние норманны..

Во всяком случае, когда после долгого перерыва датская эскадра в 1474 году бросила якоря у берегов острова, города колонистов были пусты. Так завершился первый этап колонизации Гренландии, которая продолжала, тем не менее, формально считаться собственностью датской короны[2].

В XVII веке у берегов Гренландии началась продлившаяся более ста лет война между голландскими, английскими и французскими китобоями за китовый жир для ламп Европы. В год добывалось до 1000 крупных китов, огромный риск с лихвой компенсировался фантастическими прибылями. Дания тогда не могла уже конкурировать с великими морскими державами, и вышла из борьбы первой.

Датский “колониализм” был довольно специфичен. Поначалу Дания с олимпийским равнодушием относилась к своей колонии – и в самом деле, после окончания китобойной лихорадки, Гренландия не представляла никакой практической ценности. С большим трудом пастор Ханс Эгеде в 1721 году сумел организовать в Гренландию миссию для обращения язычников-эскимосов в христианство. Для финансовой поддержки миссии была создана торговая компания. Эгеде изучал язык, обычаи эскимосов, боролся с болезнями, однако идеалы христианства были слишком чужды охотникам на тюленя.

Еще менее успешной была торговая миссия датчан; торговая компания лопнула в 1726 году и все сотрудники миссии были отозваны на родину. Интересны в этой истории приоритеты метрополии: не колония создавалась для получения прибыли, а наоборот – явление в истории колониализма исключительное. Гренландия могла бы послужить веским аргументом в пользу “цивилизаторской” теории империализма, ибо нигде еще метрополия не вкладывала в свою колонию так много, ничего не получая взамен. Испания и Португалия вывозили из Америки тонны золота, не лучшим образом вела себя Великобритания, поэтому создание в их колониях современной инфраструктуры окупало себя многократно. От Гренландии же Дания до сих пор не получила никакой материальной отдачи. Это был, вполне в скандинавском духе, колониализм с “человеческим лицом”.

В 1782 году был издан королевский указ, запрещавший в Гренландии торговлю спиртным и устанавливающий цены, ниже которых нельзя было покупать товары у эскимосов, в нем также определялся процент отчислений от прибыли торговых компаний на нужды малоимущих, что, естественно, не могло способствовать процветанию компаний[2]. Несколько выправил их положение в начале XIX века запрет иностранцам охотиться на китов и пушного зверя. Значительная часть доходов компаний шла на создание факторий, больниц, постоянно повышались закупочные цены.

В XIX веке датское правительство проводит политику консервации Гренландии, заключавшуюся в попытке сохранить традиционный уклад эскимосов, частично его модернизировав. Все это время Гренландия была для Дании убыточна, во второй половине XIX века население ее выросло на треть, в то время как вывоз товаров упал на 20%. Тем не менее, Дания продолжала вкладывать деньги в свою колонию. Инспектор Восточной Гренландии этнограф Г. Ринк создал эскимосскую письменность, в 1861 он основал газету на эскимосском языке, где помещал патриотические статьи и предания о великих охотниках.

С началом двадцатого века значение Гренландии для Дании, неожиданно возрастает. Иметь колонии вдруг становится не только выгодно, но и престижно. Колонии становятся обязательным атрибутом великих держав: Германская империя сразу после своего создания пытается захватить все то, что не успели захватить до нее, Италия пробует свои силы в Эритрее, США начинает военную экспансию на Филиппинах и финансовую – в Латинской Америке. На Гренландию великие державы пока не покушались, но к ней присматривалась Норвегия, неожиданно вспомнившая о том, что Эрик Рыжий и первые поселенцы были норвежцами. С 1908 Норвегия активно заселяет восточное побережье острова, а в 1932 официально заявляет на нее права, и даже называет ее землей Эрика Рыжего[3]. Однако международный суд в Гааге окончательно решает этот спор в пользу Дании, и с тех пор остров целиком принадлежит датчанам.

С 30-х годов в связи с развитием воздушного транспорта Гренландия приобретает и стратегическое значение как транзитный пункт между Европой и Америкой. Во время второй мировой войны немцы пытались создать в Гренландии сеть метеорологических станций. Благодаря усилиям назначенного еще довоенным правительством посла Дании в США Кауфмана датчанам удалось получить от США и Канады подтверждения своих прав на остров, несмотря на коллаборационизм Дании. Взамен американцы могли размещать на территории Гренландии свои базы, которые были им необходимы для сообщения с Великобританией и СССР. Уже после войны, в 1951 году, на самом севере Гренландии, на берегу залива Инглфилд была создана крупная американская база Туле, оснащенная ядерным оружием; позднее на ней разместился центр, контролирующий полеты спутников НАТО.

1.2. Современный статус Гренландии

После войны остро встал вопрос о статусе Гренландии. После референдума в 1953 г. она перестала быть колонией и стала равноправной частью датского государства, что было закреплено в конституции Дании. Коренным образом изменилась политика Дании в отношении бывшей колонии – на смену “консервации” пришла “модернизация”, которая осуществлялась путем безвозмездных дотаций. В 50-х и 60-х гг. было принято два плана: Г-50 и Г-60, основной целью которых было превратить Гренландию в нормальный датский регион с конкурентоспособной промышленностью и рентабельной экономикой. Проводилось укрупнение эскимосских стойбищ в цивилизованные поселки, традиционные рыболовные промыслы оснащались современной техникой, шла разведка полезных ископаемых, присылались квалифицированные датские специалисты[7]. Однако создать в Гренландии реальную промышленную базу не удалось – слишком велики оказались трудности при освоении территории, кроме того, коренное население оказалось и профессионально, и психологически не готово к включению в индустриальное общество. Несмотря на все усилия, прилагаемые к обнаружению полезных ископаемых (так, в разведке нефти одновременно участвовало до 20 компаний), кроме молибденовых месторождений Мальмбьерга и свинцово-цинковых Марморилийка, ничего существенного найти пока не смогли.

В 60-70-е годы финансовые вливания Дании в гренландскую экономику увеличиваются — в 1950 инвестиции составили 450 млн. крон, а к концу 70 перевалили за миллиард. В настоящее время трансферты Гренландии составляют уже более 2,5 млрд. крон ежегодно (один доллар стоит около 6 датских крон)

Как это нередко бывает, испытав на себе блага цивилизации, гренландцы обнаружили в себе ростки национализма. Их, к примеру, стал возмущать тот факт, что управление островом полностью находится в руках датчан, хотя лозунг “нет налогов без представительства” вряд ли был бы уместен в Гренландии, жители которой были полностью освобождены от налогов и имели двух депутатов в датском ланнсроде. Уже середине 70-х годов некоторые гренландские лидеры стали поговаривать об отделении. Как ни странно, метрополия была скорее рада, чем возмущена, так как к тому времени Гренландия стала черной дырой, в которой с завидной регулярностью исчезали деньги датских налогоплательщиков. Были мнения Гренландию продать, а жителей — переселить в Данию, как это было сделано с вест-индскими владениями в 1916 г. – не будем забывать, что, говоря о населении Гренландии, мы имеем в виду 58 тыс. человек – таково было население острова в 1998 году, и это после послевоенного демографического взрыва, когда ежегодный прирост населения составлял 5%.

Социал-демократы, находившиеся в то время у власти в Дании, выбрали наиболее компромиссный вариант – предоставление автономии в составе Королевства. С одной стороны, он удовлетворял националистические амбиции гренландцев, с другой – сохранял датские субсидии, без которых местных жителей очень скоро могла бы постигнуть печальная судьба первых переселенцев. Был проведен референдум, и 1 мая 1979 года Гренландия получила самоуправление: в ее ведение передавались системы образования и здравоохранения, средства массовой информации, вся промышленная и транспортная инфраструктура, созданная Данией на острове[9]. Управление перешло к гренландскому парламенту – ланнстингу и правительству – ланнстюре. Образовались политические партии: Сиимут, социал-демократическая партия, ее конечная цель – достижение полной независимости, лидер этой партии Й. Манцфельд возглавил первое правительство; Атассут, тоже имеющая социал-демократическую ориентацию, но выступающая за сохранение статуса автономии; Инуит Атакагатит, вообще считающая какую-либо независимость невозможной; и Суллисартут, рабочая партия левой ориентации. Политическая история Гренландии представляет собой чередование у власти наиболее влиятельных Сиимут и Атассут. На последних выборах в марте 1995 победила Сиимут.

Одним из первых актов гренландского парламента было замена основных датских топонимов на эскимосские – так, Гренландия стала называться Калааллит Нунаат, а столица Готхоб – Нуук. Провинции Северной, Восточной и Западной Гренландии были переименованы соответственно в Аваннаа, Туна и Китаа.

Глава 2. Географическое положение Гренландии

2.1. Общая характеристика географического положения

Остров Гренландия — самый большой остров Земли. Примерное представление о нем можно получить, представив себе десять Англий, почти целиком покрытых льдом. Кажется, трудно найти на Земле край с более тяжелыми для обитания человека условиями.

Гренландия расположена между Северным Ледовитым океаном и северной частью Атлантики. Восточное побережье омывается холодным Восточно-Гренландским течением и почти на протяжении всего года блокировано плавучими льдами, приносимыми из центральной части Северного Ледовитого океана. Более доступно с моря юго-западное побережье, омываемое тёплыми водами Западно-Гренландского течения. Почти постоянно блокировано льдами северное побережье острова. Берега сильно изрезаны глубокими и длинными фьордами, доходящими до краев ледяного щита. Общая протяжённость береговой линии достигает 39 тыс. км[4].

Специфическая география Гренландии и ее близость к Северному полюсу являются причиной ряда природных феноменов, наиболее впечатляющими из которых являются северное сияние и «фата-моргана» (эффект оптического обмана, мираж). Северное сияние, представляющее собой завесу из цветных огней с преобладанием бледно-зеленых и светло-розовых оттенков, является результатом столкновения заряженных солнечных частиц с атмосферой Земли. В то время, как игра света является завораживающим действом, фата-моргана представляет серьезную опасность. Отражения от воды, льда и снега вместе с изменениями температуры вызывают иллюзию материального тела. Отсюда пошли древние истории о кораблях, плавающих по льду, о больших городах, стоящих посреди пустоты, и зеленых лесах, внезапно появляющихся и исчезающих на горизонте.

На территории острова находится самый близкий к Северному полюсу участок суши – мыс Моррис-Джессеп (83° 39ў с.ш.).

Полное название страны: Гренландия или Калааллит Нунаат (местное название).

Общая площадь: 2175600 кв. км.

Время: плюс два часа по Гринвичу (плюс три часа летом).

Географически Гренландия относится к Северной Америке.

2.2. Гренландский ледниковый щит

Небезызвестный викинг Эрик Рыжий назвал эту землю в X в. зеленой, но преобладает здесь все же белый цвет . По площади оледенения Гренландия занимает второе место в мире после Антарктиды, и поэтому так значительна роль острова как полигона для фундаментального исследования ледников, в том числе их глубокого бурения. Гляциологи, изучая пробы из глубоких горизонтов, судят о морфологии и динамике ледника, микробиологи — о древней жизни, тысячелетиями скованной во льду. Накапливая воздушные включения времен своего формирования, глубинные ледяные слои хранят уникальную информацию об атмосфере прошлого. По изотопному составу льда в непрерывных его колонках, полученных в Антарктиде и Гренландии, обнаружены следы минимум четырех циклов глобальных потеплений и похолоданий за последние 400 тыс. лет [11].

В результате всеобщего похолодания 3-2 млн лет назад остров стал покрываться мощным слоем льда, постепенно занявшим всю его поверхность.

При последующем потеплении началась деградация оледенения, и в настоящее время льды занимают 1.83 млн км2, или почти 85% территории острова.

Главный источник аккумуляции снега в Гренландском ледниковом щите — твердые атмосферные осадки: снег, снежная крупа, град. В центральных районах никогда не бывает таяния, и слои снега, накапливаемые год за годом, погружаются на все большую глубину, где под действием вышележащих уплотняются и превращаются в зернистый лед — фирн. С увеличением глубины под влиянием возрастающего давления происходит полное смыкание его воздушных пор, и фирн становится ледяной породой.
В центральной части Гренландского щита снежно-фирновая толща распространяется на глубину до 75-77 м, ниже, на многие сотни метров, — лед.

Объём льда 2,6 млн. кв. км. Поверхность покрыта слоем снега, перевеваемого ветром, образующим слабые всхолмления (заструги). Ниже уровня 1800—2000 м она слабо расчленена водными потоками, возникающими летом при таянии снега и льда, а у краев (на высоте 1000—1500 м) разбита трещинами глубиной до 30—40 м. Фирновая граница на леднике лежит на высоте 1200—1500 м. Верхние слои льда перемещаются от центра к западным и восточным краям ледника со средней скоростью около 150 м в год. У краев скорость возрастает, на отдельных участках в движение приходит вся толща льда и образуются выводные ледники — узкие, продолговатые отростки щита, которые по долинам достигают океана. Выводные ледники двигаются со скоростью 20—40 м в сутки и дают начало айсбергам (до 100—135 м высоты над уровнем океана), которые выносятся в северную часть Атлантики и представляют большую опасность для судоходства. На северном склоне щита лёд почти неподвижен.

Если бы лед Гренландии растаял, то уровень Мирового океана повысился на 7,5 м.

Поверхность ледникового щита полого повышается от берегов в глубь острова, достигая в центральной части высоты 3,3 км над уровнем моря.

2.3. “Внеледниковая” Гренландия

Что касается не покрытой оледенением поверхности острова, то она представляет собой узкую, не превышающую 150-200 км прибрежную полосу, которая состоит из чередующихся горных цепей и плато; на ней, собственно, и обитает в Гренландии все живое[4].

Географически “внеледниковая” Гренландия разделяется на три района, аналогично и политико-административное деление. Берега Западной Гренландии омываются теплым течением Ирмингера, отчего климат там мягче, а южнее 67° с.ш. вечная мерзлота носит островной характер. Восточная Гренландия менее пригодна для обитания, и до конца XIX века, когда там возник поселок Ангмассалик, оставалась необитаемой, что же касается Северной части острова, то она представляет собой арктическую пустыню с толщей вечной мерзлоты свыше 500 м, круглый год скованную двух-, трехметровым слоем льда.

2.4. Климат

Климат морской субарктический и арктический, на леднике — континентальный, в прибрежных районах — крайне изменчивый. Средние температуры июля — от +3 С до +9 С, а января соответственно от -8 С до -17 С. Летом иногда температура поднимается до +21 С, но часто даже и в этот период температура не превышает 0 С. Самые низкие температуры наблюдаются на восточном побережье — до -46 С в зимний период. Среднее годовое количество осадков на юге — около 1080 мм., в столице — до 600 мм., на крайнем севере — 100-200 мм. Летом на побережье часты густые туманы. С поверхности ледников часто дуют сильные стоковые ветры «питерак», скорость которых достигает иногда 60-70 метров в секунду. Лучшее время для посещения страны — в период полярных «белых ночей» между маем и июлем[4].

Таким образом, климат края суров. Невольно напрашивается аналогия с Аляской, колонией, которую Россия не могла содержать и которая было продана в 1867 году США.

2.5. Растительный и животный мир

Большая часть растительности в Гренландии является низкорослой, хотя в конце лета низины южной части острова покрываются ковром диких ягод и цветов, среди которых преобладают ромашки, колокольчики, одуванчики и полярный мак. Растительность приурочена к местам, свободным ото льда. На крайнем юге встречаются берёзовое криволесье, заросли рябины, ольхи, ивы и можжевельника, а также осоковые и злаково-разнотравные луга. На побережье до 80° с. ш. преобладает тундра, на юге— кустарниковая (карликовая берёзка, голубика, водяника и др.), на севере — мохово-лишайниковая, на северном побережье — разрежённая растительность арктических пустынь.

В суровом климате острова выживают только наиболее сильные животные, однако нехватка разнообразия животного мира возводит представителей редких видов животных в ранг экзотических. Среди традиционных представителей фауны острова — северные олени, полярные медведи, лемминги, белые и серо-голубые песцы. В прибрежных водах обитает несколько видов китов — от касатки до кита-белухи. Северные моря являются местом обитания нарвалов, и, безусловно, тюленей и моржей (всего 30 видов млекопитающих).

Из птиц особенно распространены гаги, чайки и белые куропатки. Из рыб промысловое значение имеют треска, палтус, мойва, сёмга, акула.

Очень напряженными остаются отношения Гренландии с «Гринписом». Шаги последнего, направленные на борьбу с охотничьим промыслом в целом, и с китобойным в частности, серьезно подорвали экономическую основу Гренландии. Особенно пострадали жители северной части острова, где занятие охотой является преобладающим источником дохода среди местного населения. В итоге «Гринпис» признал, что инуиты имеют право вести охоту для собственных целей. И все-таки гренландцы до сих пор ощущают некоторую горечь оттого, что деятельность «Гринпис» нарушает их традиционный уклад жизни.

2.6. Рельеф и полезные ископаемые

Более трех четвертей страны покрыто ледниками. Под центральной частью ледникового щита расположена обширная равнина, окаймленная с восточной и западной сторон поясом горных цепей. Причем 20% общей площади ложа ледникового покрова находится ниже уровня моря. Колоссальный вес этих льдов заставляет земную кору средней части страны проседать, формируя вогнутый бассейн, который достигает глубины 360 м. ниже уровня моря. Наиболее высокие горы находятся у восточного побережья.

Гора Форель к северу от Анмассалика в юго-восточной Гренландии достигает высоты в 3360 м., наивысшая точка — гора Гуннбьёрн (3700 м.) лежит в северной части страны. Протяженность острова с севера на юг — 2690 км., наибольшая ширина — 1300 км.

По геологическому строению Гренландия имеет большое сходство с Канадой, и недавние находки мелких алмазов, сделанные канадской компанией Hudson Resources, подтолкнули её к расширению поисковых работ. В течение двух последних летних сезонов геологи Hudson Resources находили алмазы, которые, по заявлению президента компании Джейма Тьюэра (James Tuer) газете Copenhagen Post, «могли быть проданы как ювелирные». В настоящее время обнадёживающие результаты получены на площади к северу от Маниитсока (Maniitsoq); работы там будут продолжены.

В недрах Гренландии, на территориях, свободных ото льда, обнаружены также значительные запасы графита, каменного угля, свинцово-цинковой и железной руд (крупное месторождение последней частично скрыто ледником), минералов, богатых хромом, молибденом, ураном.

Глава 3. Экономическая характеристика Гренландии

3.1. Население

3.1.1. Общая характеристика населения

Население Гренландии (по оценке на 1998 год) составляет 59300 человек, что дает плотность населения меньше 1 человека на кв. км. Этнические группы: гренландцы (эскимосы и потомки первых поселенцев) — 86%, датчане — 14%. Язык: датский (государственный), эскимосские диалекты[7].

Вероисповедание: большая часть населения- лютеране.

Столица- Нуук (бывший Готхоб). Крупнейшие города: Нуук (12600 человек), Сисимют (Хольстейнсборг) (4839 человек). На референдуме в январе 1979 года гренландцы проголосовали за самоуправление, в апреле того же года был создан местный парламент. Однако общее руководство страной осуществляет Дания. Глава государства — королева Маргрета II. Датское руководство на острове представляет губернатор (ригсомбудсман). Глава правительства — Ларе Эмиль Йохансен.

Средняя продолжительность жизни (на 1995 год): 61 год. Уровень рождаемости (на 1000 человек) — 15,8. Уровень смертности (на 1000 человек)- 6,9.

3.1.2. Населенные пункты Гренландии

3.1.2.1. Нук

Нук, Нуук (датск. Nuuk) — город, столица самоуправляемой территории Гренландия (в составе Королевства Дании). До 1979 г. официально употреблялось название Готхоб

Расположен на юго-западном побережье острова Гренландия в устье бухты Доброй надежды (датск. Godthеbsfjorden), примерно в 240 км к югу от Северного полярного круга. Географические координаты — 64°10′ с.ш., 51°43′ з.д.

Климат субполярный, средняя температура составляет +7 єC в июле, −8 єC в январе.

В декабре восход солнца в 10:00, заход — в 14:30, с другой стороны с конца мая по начало августа в Нууке 24-часовой световой день.

Население — 14 501 чел. по официальным данным на 1 января 2005 г.

Поскольку той части Гренландии, где расположен Нук, касается тёплое течение Гольфстрим, море зимой не замерзает, что создаёт благоприятные условия для рыболовства.

Город является административный центром коммуны Нук (на языке эскимосов Гренландии — Nuup Kommunea), территория которой — около 105 000 кмІ, а население — 14 874 чел. по официальным данным на 1 января 2005 г.

История. Город основан в 1728 году норвежским миссионером Хансом Эгеде (Hans Egede), однако поселения на его месте существовали и до этого, самое старое из известных — 4 200 лет назад. С IX по XV век в той местности жили скандинавские колонисты, которые впоследствии покинули поселение. Там также было летнее место встречи живущих в той области эскимосов. Эгеде прибыл туда в 1721 г. с целью обращения в христианство 12 живших там эскимосских семей. Он дал городу название Готхоб (Godthеb), что в переводе с датского означает «добрая надежда». С 1979 г., когда была провозглаша автономия Гренландии, город официально носит эскимосское имя Нуук, в том числе и на датском языке.

В 2002 г. в Нуке проходили Арктические зимние игры, в которых принимали участие и спортсмены из России.

5 апреля 2005 г. состоялись выборы мэра (датск. borgmester, то есть «бургомистр»). Мэром стала Агнета Давидсен (Agnethe Davidsen) от партии Сиумут (Siumut).

Экономика, культура и образование. Нуук является главным промышленным центром Гренландии. По данным на 1996 г. в городе сосредоточено 56 % гренландской промышленности, 67 % гренландских консалтинговых фирм.

Главной отраслью экономики Нука является рыболовство, в первую очередь добыча крабов и палтусов. Гренландские морепродукты доступны и на российском рынке.

Нуук является также экзотическим объектом для туристов, которые прибывают туда на самолётах и пароходах. В Нууке находится Гренландский национальный музей. Представлена для осмотра коллекция гобеленов на основе творчества гренландского художника Ханса Люнге (Hans Lynge), сотканных из шерсти гренландских животных и раcкрашенных красками из гренландских растений. Сохранился дом основателя города Ханса Эгеде, где в настоящее время находится резиденция правительства Гренландии. Из достопримечательностей также следует отметить культурный центр Катуак (Katuaq), открытый в 1997 г.

В Нуке расположен Гренландский университет (единственный в Гренландии). Кроме того, там имеются учительский и медицинский колледжи, колледж работников социальной сферы, бизнес-колледж, промышленное, журналистское и строительное училища.

3.1.2.2. Туле

Туле (Thule, современное название — Qaanaaq) — посёлок на северо-восточном берегу моря Баффина, в Гренландии. Жители — главным образом эскимосы .

Американская база. В районе Туле находится крупная военно-воздушная база США. База создана в начале 50-х годов XX века в соответствии с американо-датским договором 1951 о защите Гренландии.

База Туле представляла собой один из основных элементов обороны США, прикрывая американскую территорию от возможного советского удара через Арктику.

На базе, способной размещать персонал до 10 тысяч человек, были дислоцированы стратегические бомбардировщики с ядерным оружием на борту. Здесь же была построена мощная радиолокационная станция раннего предупреждения, способная наблюдать за воздушным пространством до границ СССР.

22 января 1968 в семи милях к югу от базы Туле разбился стратегический бомбардировщик B-52 с ядерными бомбами на борту, что привело к радиоактивному заражению большой территории.

В результате окончания «холодной войны» сейчас здесь размещается около полутысячи человек.

Туле как элемент американской ПРО. В последнее время в рамках разрабатываемой в США системы противоракетной обороны радиолокационной станции в Туле вновь стало уделяться большое значение. С целью её модернизации 6 августа 2004 подписаны новые американо-датские документы, представляющие собой новую редакцию существующего договора от 1951. В то же время официальная позиция Дании состоит в том, что она выступает против использования РЛС в рамках ПРО США.

3.1.3. Культура и традиции населения

Хотя в современную жизнь на острове Гренландия прочно вошли высококачественная еда, компьютеры, дорогие машины и яхты, еще 40 лет назад жители Гренландии вели традиционный образ жизни, основанный, преимущественно, на охоте. Они верили, что люди, скорее мертвые, чем живые и что охота — ритуал, который дает человеку жизнь[6]. Гармония с землей, уважение к смерти и животным, которые, по поверьям, жертвуют собой ради благоденствия человечества — таковыми были ценности хорошего охотника. В фольклоре инуитов повествуется о случаях, когда люди разговаривали с животными. Слова носили шаманский характер и были очень важны для успешной охоты. Слова должны были произноситься серьезно, поскольку в противном случае они теряли свою силу. Такое поверье объясняется общеизвестным презрением инуитов к праздной болтовне. Эта лаконичность является отличительной чертой инуитов.

Небольшие гротескные фигурки тупилак, сделанные из кости, шкуры и кусочков торфа, были бы весьма к месту, например, при съемках фильма «Зловещие мертвецы». Изначально они служили для причинения вреда и даже были «катализатором» смерти (своеобразный культ Вуду). Однако изготовителю такой фигурки следовало быть осторожней, т.к. в случае, если амулет потенциальной жертвы оказывался сильнее проклятия, то все «пожелания» колдуна возвращались к нему. В наши дни фигурки тупилак продаются как сувениры.

Говорят, что язык гренландцев выглядит, как попытки двухлетнего ребенка написать текст на пишущей машинке, а именно как цепочки многосложных слов, где используются повторяющиеся гласные и гораздо большее количество «q», чем принято в любом западном языке. Именно из-за этих особенностей язык выглядит таким сложным для изучения. И даже использование гренландцами сокращений этих ужасных слов не помогает среднему иностранцу, который пытается использовать для общения словарь.

Традиционной едой гренландцев считается свежее мясо моржа, тюленя и кита. Самые вкусные части убитых животных (глаза, почки, сердце) обычно отделяются от других частей, которые разделываются в строго соблюдаемом порядке, причем ни одна часть убитого животного не выбрасывается. Один из традиционных деликатесов описан Жаном Малори в книге «Последний король Туле» и является смесью помета куропатки и жира тюленя. Кроме того, на острове принято употреблять блюдо, состоящее из жира нарвала, воды, моржового мозга и забродившей травы, которая извлекается из первого желудка северного оленя[8]. Несмотря на сильную в последнее время на острове тенденцию следовать общепринятым кулинарным традициям, вам следует быть острожным при заказе блюд традиционной кухни. В супермаркетах можно найти много разных продуктов, произведенных из сырья, добытого местными охотниками.

3.2. Хозяйство

3.2.1. Общая характеристика хозяйства

Экономическая жизнь сосредоточена на узкой, свободной от материкового льда прибрежной полосе, занимающей примерно 15% общей площади Гренландии, главным образом на юго-западе острова. В 1920—30-х гг., после потепления климата и подхода к берегам Гренландия трески, основным занятием населения стало рыболовство.

Основу экономики Гренландии и сейчас составляют рыболовство и переработка рыбы (треска, сельдь, палтус и др.) [9]. По добыче креветок Гренландия занимает первое место в мире. Прежде был развит китобойный промысел, но теперь охота на гренландских китов запрещена.

После 50-х гг. усилились капиталовложения в экономику. Действует программа экономического развития Гренландия в 1966—75, предусматривающая капиталовложения в размере 4 млрд. датских крон. Свыше 1/2 экономически активного населения занято в рыболовстве и рыбообработке. Рыболовный флот насчитывает около 400 судов. Улов рыбы — 25—30 тыс. т в год, главным образом трески, которая экспортируется в сушёном и солёном виде. Действуют несколько рыбоконсервных заводов, верфей для ремонта и постройки мелких рыболовных судов, сетевязальные и трикотажные фабрики.

На юге разводят неприхотливую фарерскую породу овец. В 1952 г. завезены домашние северные олени из Норвегии. Развиты мясо-шёрстное овцеводство (24 тыс. овец в 1969/70) и оленеводство (около 4 тыс. оленей).

Налажено регулярное авиасообщение с Копенгагеном и Рейкьявиком. Четыре незамерзающих морских порта связывают Гренландию с Европой. Удобное средство передвижения — снегоходы, с которыми в северных районах успешно конкурируют собачьи упряжки. Развит и автомобильный транспорт.

3.2.2. История развития горнодобывающей промышленности в Южной Гренландии

3.2.2.1. Общие сведения

Горнодобывающая промышленность Гренландии в течение многих лет была важным элементом использования природных ресурсов острова, и традиции добычи полезных ископаемых имеют долгую историю[11].

Разведку месторождений полезных ископаемых начали проводить в XVIII-XIX вв., хотя по современным понятиям масштабы ее были очень невелики. Добыча руд увеличилась в начале XX в., когда активизировалась работа криолитового рудника Ivittuut в Южной Гренландии, действовавшего с 1854 г.

Попытка добычи меди была предпринята в 1850-х годах на медном руднике Josva. Неадекватное трудовым затратам количество добытой руды, примитивная технология добычи и потеря нескольких кораблей оказались достаточными причинами для того, что бы медный рудник вскоре прекратил свою работу.

Перед Первой мировой войной, в связи с индустриализацией и электрификацией, возросла потребность в меди и графите. В этой ситуации была предпринята попытка возобновить добычу меди на руднике Josva. В 1904-1915 гг. на этом руднике велась добыча руды, прекратившаяся из-за ухудшения качества последней. Вскоре после этого фирма, ведущая добычу руды, демонтировала оборудование и закрыла поселок при руднике. Оборудование было отправлено на рудник Amitsoq в Южной Гренландии для использования в новой графитовой шахте. Эта шахта действовала до 1924 г., после чего была закрыта из-за снижения закупочных цен на продукцию горнодобывающей промышленности и общей экономической депрессии в послевоенные годы. Только криолитовый рудник продолжал работать и даже стабильно увеличивал прибыль вплоть до закрытия в 1987 г.

В период 1958-1980 гг. датские правительственные организации проводили разведку и добычу радиоактивных руд на месторождении Kvanefjeld в Южной Гренландии.

Ниже дается краткая справка по добыче отдельных видов полезных ископаемых.

3.2.2.2. Добыча криолита

Она велась с 1854 по 1987 г. За указанный период было добыто 3,7 млн т руды со средним содержанием криолита 58 %.

Добыча началась с целью получения галенита (свинцового блеска). Но вскоре основной продукциейстал криолит. Криолит использовали при производстве соды и эмалировании стали до 1887 г. В последующий период криолит использовали в качестве флюса при производстве металлического алюминия. В этом качестве криолит стал необходимым компонентом современной промышленности.

Рудник Ivittuut действовал дольше всех других криолитовых рудников мира. После 1987 г. добыча на нем была свернута как неэкономичная, и работа рудника была завершена. В настоящее время криолит получают искусственным путем.

3.2.2.3. Добыча меди

С 1904 по 1915 г. на руднике Josva было добыто 2200 т руды со средним содержанием меди 3,5 %. Сопутствующими продуктами оказались 0,5 кг золота и 50 кг серебра. Рудник углубился на 100 м ниже уровня поверхности. С этим предприятием связывали большие надежды в области добычи медной руды, в связи с чем было установлено медеплавильное оборудование. Капиталовложения и штат рабочих предусматривались в количествах наполовину меньших, чем на руднике Ivittuut. Вскоре, однако, выяснилось, что запасы руды и содержание в ней меди невелики, и разработка месторождения стала неэкономичной. Попытка освоить выплавку меди потерпела неудачу, и рудник был окончательно закрыт.

3.2.2.4. Добыча графита

За время работы шахты Amitsoq в 1915-1924 гг. было добыто 6 тыс. т руды с содержанием графита 21 %. На месторождении еще осталось 250 тыс. т руды со средним содержанием графита 20 %. Впервые в истории горнодобывающей промышленности Гренландии графитовая шахта частично финансировалась международным капиталом.

3.2.2.5. Добыча урана

В 1958-1980 гг. на шахте Kvanefjeld при пробных разработках (pilot scale) нескольких рудных жил было добыто 20 тыс. т руды со средним содержанием урана 365 г/т. Добычу вели в штреках на глубине 1000 м. Расчетные запасы месторождения составляют 56 млн т.

3.2.2.5. Добыча золота

На основании ранее проведенного освоения месторождения Налунак (Nalunaq) компания Crew Development Corp., владеющая 82.5% его активов, в мае 2003 г. начала строительство первого в Гренландии золотого рудника. На строительство первой очереди рудника потребовалось 9.7 млн дол.

Была построена обогатительная фабрика мощностью до 350 т перерабатываемой руды в сутки (за год – около 115 тыс. т руды). Извлечение золота в количестве 2.7 т в год осуществляется на золотоизвлекательной фабрике рудника Наггет-Понд (Nugget Pond) на п-ове Ньюфаундленд. Рудник Налунак начнет работу летом 2004 г. Руда (как можно судить на основании более ранних публикаций) добывается подземным способом, из штолен.
По данным Mining Journal 2002, v.339, # 8703, p.202, общие запасы категорий measured+indicated, которым в России соответствуют категории С1+С2, составляют в этом месторождении 483.9 тыс.т руды с содержанием золота 25.5 г/т, или 12.3 т золота. Отрабатывается жила средней мощностью 1.2 м. Таким образом, получение 1 т золота в концентрате стоит 0.81 млн дол. Можно предположить, что на строительство обогатительной фабрики пошло около 2/3 капитальных затрат, или около 6 млн дол. В этом случае удельные затраты на обогащение и получение 1 т золота в концентрате составляют около 0.5 млн дол.

3.3. Особенности экономики Гренландии

В 1985 году Калааллит Нунаат вышла из рядов Общего рынка, не желая подчиняться политике единого ценообразования и квотирования экспорта рыбы и морепродуктов, принятой ЕЭС. Но это не спасло экономику острова от трудностей, обусловленных бедностью ресурсов и неразвитостью промышленности. В настоящее время Гренландия имеет ряд проблем, разрешить которые вряд ли удастся в ближайшем будущем.

Прежде всего, обретя некоторую политическую независимость, в экономическом плане Гренландия целиком и полностью зависит от Дании. Доля Дании в гренландском экспорте составляет 89%, практически единственный экспортный товар – рыба, падение цен на которую в середине восьмидесятых серьезно ударило по экономике острова[10]. Гренландия вынуждена импортировать топливо, продовольствие, не говоря уже о промышленной продукции. Не прекратилась и вряд ли скоро прекратится выплата безвозмездных субсидий со стороны Дании. Сами датчане с недавнего времени воспринимают их не столько как капиталовложения, сколько как реализацию комплекса вины развитой страны перед отсталой – явление, в современном мире широко распространенное. Все же маленькой Дании трудно содержать свою бывшую колонию, с этой задачей могло бы справиться более сильное государство, например, США по-прежнему заинтересованы в военном контроле над Гренландией. Американцам, освоившим Аляску, не составило бы труда решить проблемы населения острова: одна-две крупные базы с образцовыми городками типа Туле вполне обеспечили бы занятость, однако вряд ли теперь гренландцы согласились бы на такой “аншлюс”.

Заключение

На основании рассмотренного выше в главах материала можно заключить, что:

Гренландия была неизвестна европейцам вплоть до открытия в X веке норвежскими викингами, которые незадолго до того поселились в Исландии. Арктические народы населяли Гренландию задолго до открытия острова европейцами, хотя перед прибытием викингов остров обезлюдел — предки современных инуитов начали селиться на севере Гренландии лишь в XIII веке.

Инуиты — единственный народ, который непрерывно населял Гренландию на протяжении столетий; однако в XVIII веке Дания, воспользовавшись приоритетом викингов, объявила остров своим владением и начала его колонизацию. Во время Второй Мировой войны Гренландия была де-факто отделена от королевства и сблизилась с Соединёнными Штатами и Канадой. По окончании войны Дания вернула себе контроль над островом, однако упразднила его колониальный статус; Гренландия была провозглашена интегральной частью Датского королевства, а в 1979 году получила широкую автономию по внутренним делам.

Гренландия — единственное государственное образование, которое вышло из состава Европейского союза, хотя и хранит статус ассоциируемого государства.

Гренландия — величайший остров мира, площадь которого составляет 2.18 млн км2. Он расположен между Северным Ледовитым океаном и северной частью Атлантики. В административно-политическом отношении Гренландия — часть Королевства Дании, географически же относится к Северной Америке. В результате всеобщего похолодания 3-2 млн лет назад остров стал покрываться мощным слоем льда, постепенно занявшим всю его поверхность. При последующем потеплении началась деградация оледенения, и в настоящее время льды занимают 1.83 млн км2, или почти 85% территории острова.

Скудные природные условия и ресурсы обуславливают то, что Гренландия вынуждена импортировать топливо, продовольствие, не говоря уже о промышленной продукции

Основу экономики Гренландии сейчас составляют рыболовство и переработка рыбы (треска, сельдь, палтус и др.). По добыче креветок Гренландия занимает первое место в мире.

В экономическом плане Гренландия целиком и полностью зависит от Дании. Доля Дании в гренландском экспорте составляет 89%.

Отношения между Гренландией и Данией являют собой пример мирного и цивилизованного решения таких сложных проблем, как экономические и национальные, а датская опека над Гренландией всегда была скорее полезна, нежели обременительна.

Приложение 1. Флаг Гренландии

Представляет собой прямоугольное полотнище с двумя горизонтальными полосами. Сверху расположена полоса белого цвета, внизу – красного. Поверх полос расположен красно-белый круг. Верхняя часть круга красного цвета, нижняя – белого.

Принят в 1985 г. Полоса белого цвета символизирует ледяные горные вершины Гренландии, красная полоса – океан. Белая часть круга означает айсберги и паковый лед, красная его часть – фьорды. Другие интерпретации трактуют круг на флаге как символ заходящего и встающего солнца. Цветовая гамма повторяет цвета флага Дании, владением которой является Гренландия. Первые попытки создания флага Гренландии относятся к 1973 г. В частном порядке было создано несколько проектов. В 1980 г. правительство объявляет официальный конкурс на создание флага, где было рассмотрено более 500 проектов. В результате победил данный вариант.

Приложение 2. Гренландия как объект туризма

Остров Гренландия и его северные области, именуемые уже множество веков на латинский манер — «Ультима Туле», остаются землей фантастических возможностей как для экстремальных видов отдыха и спорта, так и прекрасным местом экологического туризма. Обширная тундра, блестящие массивы льда и чудовищные ледники, которые «рождают» айсберги прямо на глазах немногочисленных пока туристов, круглогодичные возможности для айс-кламбинга, сноуборда и лыжного спорта, уникальная (хоть и скудная) природа, богатое живыми существами море, молчаливые инуиты с их уникальной культурой и фантастической приспособленностью к жесточайшим местным условиям — все это постоянно привлекает сюда все больше и больше туристов.

Визитная карточка Гренландии — полярное сияние (так называемое «Орора бореалис»), которое здесь можно наблюдать практически круглый год, и полярные миражи («Фата Моргана»), которые в этих высоких широтах демонстрируют иногда настолько фантастические картины величественных парусников или окруженных пышной зеленью городов, что у неискушенных туристов буквально «глаза лезут на лоб».

Аусиаит известен своими кожаными ремеслами и традиционной вышивкой. Касигиангуит (или Кристиансхоб) имеет отличный музей с одним из наиболее обширных собраний реликвий периода «Саккак», Kугатсиак («Довольно маленькое предгорье») является крошечным многокрасочным рыбацким поселком, местом ловли тюленей, а Кекертассуак (Годхавн) на острове Диско имеет в изобилии все атрибуты для охоты на китов (это одно из немногих мест в мире, где она разрешена) и Арктическую Исследовательскую Станцию. Берег залива Мелвилл в западной Гренландии представляет собой почти непрерывный высокий ледяной обрыв, наверное, самый большой непрерывный ледяной массив в северном полушарии Земли.

Есть несколько реликвий Ханса Егеда (одного из первых миссионеров и общественных деятелей страны), но очень немного оригинальной гренландской архитектуры. Большинство исторических коллекций столицы сосредоточено в Национальном Музее Гренландии. Собачьи упряжки, каяки, умиаки, традиционные инструменты и множество эскимосских и инуитских художественных поделок представлены в его залах, но самая большая достопримечательность музея — эскимосские мумии (датируются более чем 500 летним возрастом), найденные братьями Грумвольд в 1972 г. в мелкой могиле у Килакитсока.

Koлонихавен — приятное исключение Нуука, своеобразный Лего-Сити. Это живописная рыбацкая деревня XVII-ого столетия в сердце Нуука. Реальная привлекательность Нуука заключается в его близости к месту проведения многих превосходных экскурсий во внутренние районы и невероятные пейзажи, открывающиеся с вершин близлежащих гор.

Какорток (Юлиансхоб), лежащий на оконечности полуострова на юге Гренландии, является чистым и приятным портовым городом, основанным на участке, откуда проводился поиск потерянных колонистов Ханса Егеда. При населении всего в 3,5 тыс. жителей, город является центром южного района страны и его стоит посещать летом, когда окрестности буквально «взрываются» дикими цветами. Гордость города — городской квадратный фонтан — единственный в Гренландии, украшенный медными табличками с именами городских бюргеров на основании (хотя множество табличек «пали жертвами» охотников за сувенирами). Музей Какортока стоит обязательного посещения — это один из самых лучших музеев в Гренландии, демонстрирующий поделки прошлых и настоящих жителей острова. Скульптура «Камень и Человек» — еще одна достопримечательность города, при её создании использованы естественные формирования скал как материал для бесчисленных абстрактных форм и фигур.

Главным образом Какорток используется как отправная точка для путешествующих пешком и на собачьих упряжках к живописному району «Петерс Кэйн», вокруг озера Тасерсуак или к соседнему городку Игалик.

Руины Хвалсей, лежащие на прибрежной полосе поблизости от Какортока, являются наиболее обширными и наиболее сохранившимися следами норвежских поселений в Гренландии. Хвалсей даже упомянут в древней исландской летописи «Флатейярбик» как место сжигания ведьм в начале XV-го столетия, а также как единственное место, где совершались браки между инуитами и колонистами.

Упернавик, расположенный в фьордах моря Баффина в 800 км. к северу от Северного Полярного Круга, — самая северная паромная переправа в мире. Как говорят местные жители: «Вы даже не начинали узнавать, что такое холод, пока не побывали в Упернавике». Название города переводится в довольно забавной манере как «Весеннее место». Учитывая то, что средняя температура летом здесь составляет не более +5 C, это довольно странно. Ученые утверждают, что когда первые поселенцы облюбовали это место, климат был значительно мягче, а потому и название свое город тогда оправдывал, с наступлением же всеобщего похолодания климата он превратился в одно из самых холодных обитаемых мест планеты. Обязательно следует посетить Старый Городской Музей, который является и на самом деле самым старым в Гренландии. Книга посетителей музея полна автографами многих известных арктических исследователей. Экспозиция включает каяки всех видов (в том числе морские!!), полную коллекцию самых разнообразных гарпунов и других приспособлений для охоты на кита, ножи и кожаные изделия.

Кулусук — маленький остров, простая точка недалеко от восточного побережья Гренландия, но многие считают, что это — совершенное место для первоначального знакомства с островом. Его международный аэропорт делает Кулусук легко доступным для воздушных рейсов из Рейкьявика. Первые впечатления от Кулусука — крошечная деревня, цепляюшаяся за скалистый остров чуть выше уровня свинцово-серого блестящего моря с многочисленными айсбергами, и с драматическими горными пиками в качестве фона. Многие из местных жителей все еще живут охотой. Что достаточно любопытно, так это то, что Кулусук остается относительно свободным от западного влияния, несмотря на постоянный приток туристов. Как ни странно, многие гости острова по приезду сразу стремятся посетить красивое кладбище острова, которое украшено пластмассовыми цветами и как-бы «восстает» всем своим видом против абсолютно безмолвного ледяного арктического пейзажа. Островитяне постоянно организуют для туристов неофициальные демонстрации техники каякинга и танцевальные представления, но все представления моментально отменяются, если исполнители в данный момент вдруг предпочтут идти на охоту. Прогулка по берегу через тундру, покрытую коврами арктических цветов и языками ледников, или путешествие пешком к жуткому горному озеру перед спуском к городу, или «круиз» на небольших рыболовных судах вдоль живописного побережья — вот лучшие способы познакомиться с этим местом.

Илулиссат (переводится как «айсберги») полностью оправдывает свое имя, как бы пристально вглядываясь в зеркальное море, переполненное айсбергами и плавучими льдинами, дрейфующими чуть ниже неумолимых серых небес. Илулиссат — одно из наиболее популярных туристических мест острова Гренландия, полностью «спаянное» с его длинной и пестрой историей. Археологические раскопки датируют первые поселения людей в этих местах периодом в 3500 лет назад, что помещает Илулиссат в список главных областей поселения древних племен. Местные жители в своем быту до сих пор руководствуются древней поговоркой: «Дайте мне зиму, дайте мне собак, и вы получите все остальное», и в основном занимаются ловом рыбы и боем морского зверя. Главные достопримечательности Илулиссата — Холодный Музей и Музей Кнута Расмуссена, с выставками, посвященными его арктическим экспедициям, а также экспозицией поделок датских поселенцев и инуитов.

Аванерсуак (район Туле) находится в «царстве Ультима Туле» в 1500 км. у северу от Нуука, и является наиболее недоступным районом полярной области мира. Его открытие потребовало от европейских путешественников колоссальных усилий и затрат. Даже сегодня Аванерсуак труднодоступен, непроходим и не дешев. В добавление ко всем его трудностям здесь расположена авиабаза США и туристам не разрешено посещение в период между 15 сентября и 15 апреля, а любому иностранцу, посещающему авиабазу Туле, требуется разрешение «Эйр Аттач» США, датского министерства иностранных дел или датского посольства. Здесь интересны восьмидневные походы между Каннааком и Сьорапалуком, включающие в тур экзотическую охоту на моржа и проживание в «иглу». Наиболее привлекательна 15-дневная охота по морскому льду с посещением нескольких деревень местных жителей и знакомство с их образом жизни.

Гора Уумманнак — естественное природное формирование потрясающей красоты и самых необычных цветов, что когда-либо встречались на Земле. Гора представляет собой древнее гнейсовое основание материкового щита, вздымающееся вверх в чередовании черных, белых и красных слоев горных пород, изменяющих оттенки цвета в каждый момент времени в зависимости от освещения. Хотя гора выглядит совершенно недоступно, несколько экспедиций все-таки поднялись к вершине, но для большинства посетителей достаточно просто осмотреть это уникальное природное образование, единственным аналогом которого является только гора Улуру в Австралии.

Подготолено по материалам с сайта www.world.ru

Автор: Алексей Михайлов

Дата публикации: 18 марта 2006

Библиографический список использованной литературы:

Будур Н. Викинги: Пираты севера. — М.: Олма-пресс, 2005. — 319 с.

Гвин Джонс. Гренландия: история открытия. — М.: Центрполиграф, 2003. — Пер. с англ. З. Ю Метлицкой.

Гвин Джонс. Норманны. Покорители Северной Атлантики / Пер. с англ. Н. Б. Лебедевой. — М.: ЗАО Центрополиграф, 2003. — 301 с.

Географический энциклопедический словарь (Москва 1984 г.)

Лебедев Г. Эпоха викингов в Северной Европе и на Руси. — СПб.: Евразия, 2005 г. — 640 с.

Легенды народов Скандинавии. / Под общ. редакцией А. Платова. — М.: Менеджер, 2001. — 336 стр., илл. (Легенды, предания и сказки народов Европы).

Страны Мира. Справочники (1992-1993 гг.)

Симпсон Ж. Викинги: Быт, религия, культура. — М.: Центрполиграф, 2005. — 239 с

Экономическая география зарубежных стран (Москва 1992 г.)

Журналы:

Международная жизнь (1991-1994)

Международная Экономика и Международные Отношения (1991-1993)

Материалы с сайтов сети Internet:

http://www.worlds.ru

http://www.vikipedia.ru

http://www.saga.ua

http://atlas.metromir.ru/world_name/160/

http://economic.uchilka.ru/view/8698-0.htm

http://www.gazeta.ru/science

Реферат: Обґрунтування особливостей хірургічного лікування хвороби Крона

Posted on 23.06.2019 by admin

інститут невідкладної і відновної хірургії ім. в.к.гусака

академії медичних наук україни

Кухто олексій Павлович

УДК: 616.344-002-031.84-089

Обгрунтування особливостей

хірургічного лікування хвороби КронА

14.01.03 – хірургія

Автореферат

дисертації на здобуття наукового ступеня

кандидата медичних наук

Донецьк – 2008

Дисертацією є рукопис.

Робота виконана в Донецькому національному медичному університеті
ім. М. Горького Міністерства охорони здоров’я України.

Науковий керівник: доктор медичних наук, професор Гюльмамедов Фарман Ібрагімович, Донецький національний медичний університет ім. М. Горького МОЗ України, завідувач кафедри загальної хірургії №1.

Офіційні опоненти: доктор медичних наук, професор Грінцов Олександр Григорович, Донецький національний медичний університет ім. М. Горького МОЗ України, завідувач кафедри хірургічних хвороб стоматологічного факультету анестезіології і реаніматології;

доктор медичних наук, професор Пойда Олександр Іванович, Національний медичний університет ім. О.О.Богомольця МОЗ України, професор кафедри факультетської хірургії № 1.

Захист відбудеться «23_» квітня 2008 року о _14 годині на засіданні Спеціалізованої вченої ради Д 11.559.01 в Інституті невідкладної і відновної хірургії ім. В.К.Гусака АМН України (83045, м. Донецьк, Ленінський проспект, 47).

З дисертацією можна ознайомитись в бібліотеці Інституту невідкладної і відновної хірургії ім. В.К.Гусака АМН України (83045, м. Донецьк, Ленінський проспект, 47).

Автореферат розісланий «22» березня 2008 р.

Вчений секретар

спеціалізованої вченої ради,

д.мед.н. О.А.Штутін

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

Актуальність проблеми. Актуальність проблеми хвороби Крона (ХК) обумовлена як медичними, так і соціальними причинами. Соціальний аспект важливий у зв’язку з неухильно зростаючою первинною захворюваністю. Так, у 1985 році за даними ВОЗ вищезгаданий показник складав 5 – 10 випадків на 100 000 населення в рік, а поширеність – 30 – 50 на 100 000 (V.Binder,1995). Вже в 1998 році первинна захворюваність склала 30 – 50 чоловік на 100 000 населення. Хворі — переважно люди молодого віку (18-40 років). Після 10 років хвороби виживало 87% пацієнтів, після 20 років – 75%, після 30 років – 65% (P. Munkholm, 1993). Відсутність ефективного консервативного протирецидивного лікування й об’єктивного прогнозування перебігу ХК ставлять на перший план питання про своєчасне хірургічне лікування (А.М.Нікітін, 1989; А.С.Панчишко, 2004). В останні 20 років сформована сучасна концепція, згідно якої хірургічні методи лікування ХК повинні застосовуватися тільки при виникненні ускладнень, що не піддаються консервативній терапії, 60-80% хворих потребують хірургічного лікування протягом перших 15 років перебігу захворювання (D. Garcia-Olmo, 2005). Одним із основних негативних чинників хірургічного лікування ХК є інвалідизуючий ефект оперативних втручань, тому визначення ролі “відновного” етапу хірургічного лікування ХК дуже актуальна задача як в медичному, так і в соціальному аспекті (Т.Г.Кравченко, 1999; А.Н. Окороков, 1999; A. Bener, 2005; G.Kirov, 2004). Разом із цим при багатоетапному хірургічному лікуванні необхідне уточнення термінів і характеру реконструктивно-відновних операцій (J.G. Albert; Е. Louis, 2006). У зв’язку з цим обґрунтування і розробка нових способів формування міжкишкових анастомозів із використанням інтраопераційної декомпресії кишечнику, застосування ендовідеохірургічних технологій дозволять розширити показання до виконання як радикальних, так і реконструктивно-відновних операцій при ускладненому перебігу ХК.

Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертація виконана згідно з планом науково-дослідних робіт Донецького національного медичного університету ім. М. Горького і є фрагментом комплексної теми кафедри загальної хірургії № 1 медичного факультету № 2: «Хірургічна реабілітація хворих із захворюваннями і пошкодженнями передньої черевної стінки, стравоходу і товстої кишки, а також хірургічними ускладненнями захворювань ендокринної системи», № державної реєстрації 0105U003456, у якій автор був співвиконавцем.

Мета роботи і завдання дослідження. Мета роботи — поліпшення результатів хірургічного лікування хвороби Крону шляхом удосконалення хірургічної тактики і методів оперативного лікування.

Для досягнення мети були поставлені наступні завдання:

1. Визначити причини незадовільних результатів хірургічного лікування ХК та шляхи їх покращення.

2. На підставі математичної моделі прогнозування загострень і об’єктивних показників закономірності розвитку основного захворювання уточнити показання до радикального хірургічного лікування хвороби Крону.

3. Визначити найбільш інформативні гістоморфологічні маркери загострення хвороби Крону.

4. Розробити тактику хірургічного лікування різних форм хвороби Крону з урахуванням розвитку ускладнень основного захворювання.

5. Розробити нові методи реабілітаційного лікування на підставі оптимальної хірургічної тактики.

6. Оцінити ефективність застосованої хірургічної тактики.

Об’єкт дослідження: хірургічне лікування хвороби Крону тонкої і товстої кишки.

Предмет дослідження: результати хірургічного лікування хворих з різними формами хвороби Крону залежно від тяжкості перебігу, активності ХК і об’єму хірургічної допомоги, що проводилася.

Методи дослідження:

— клінічні методи (збір скарг, анамнезу, загальний огляд, виявлення супутньої патології та наслідків синдрому поліорганої недостатності (СПОН));

— лабораторні методи (загальні аналізи крові та сечі, біохімічні аналізи крові);

— імунологічні (вміст TNFa і IL-8 в сироватці крові);

— мікробіологічні (вивчення мікрофлори відключених і не відключених від транзиту по травному каналу відрізків тонкої і товстої кишки при хворобі Крону);

— ендоскопічні (вивчення стану товстої і прямої кишки при фіброколоноскопії та ректороманоскопії);

— патоморфологічні (вивчення біопсійного матеріалу та видалених відрізків тонкої і товстої кишки);

— функціональні дослідження (вивчення функції сформованих резервуарів);

— статистичні (статистична обробка одержаних даних дають можливість визначити ступінь активності і тяжкості перебігу ХК, вибрати оптимальну хірургічну тактику, прогнозувати можливі ускладнення).

Наукова новизна одержаних результатів. Вперше розроблені об’єктивні критерії необхідності хірургічного лікування при відносних показаннях до операції у хворих на ХК. Вперше науково обґрунтована диференційована хірургічна тактика залежно від локалізації процесу, ступеня розвитку запальних змін в ураженій кишці, клінічного перебігу процесу, імунологічного статусу пацієнтів відповідно до планованого реабілітаційного лікування. Вперше в умовах клініки вивчено зв’язок загальних клінічних, біохімічних показників крові, TNF-б, IL8 із загостренням або ремісією основного захворювання, що підтверджено даними патоморфологічного дослідження операційного і біопсійного матеріалу. Вперше на підставі одержаних даних створена нейросетєва модель прогнозування загострень ХК в післяопераційному періоді і за міжетапного лікування.

Практичне значення одержаних результатів. Вирішено завдання об’єктивної диференціальної діагностики варіантів перебігу ХК і проведення своєчасного адекватного хірургічного лікування залежно від локалізації і форми клінічних проявів. Визначені відносні показання до хірургічного лікування ХК.

Вперше розроблені, клініко-морфологічно обґрунтовані й упроваджені в практику нові методи реконструктивно відновних операцій (РВО) ( «Спосіб відновлення кишкової безперервності після операції Гартмана» патент України № 51068, 2002 рік, і «Спосіб хірургічного лікування ХК» патент України № 14538, 2006 рік).

Розроблені методики діагностики і лікування ХК впроваджені в роботу хірургічних та проктологічних відділень Донецької області і міста Донецька: в міських лікарнях №16 та №1 м. Донецька, в міській лікарні міста Красноармійськ Донецької області, проктологічному відділенні ДОКТМО, використовувалися в лікувально-педагогічній практиці кафедри загальної хірургії № 1, Донецького національного медичного університету імені М. Горького. Одержані результати впровадження свідчать про ефективність розроблених методів діагностики і лікування. Використання в практичній охороні здоров’я розроблених методик діагностики, оперативного і консервативного лікування ХК дозволяє скоротити терміни медичної і соціальної реабілітації хворих з ХК, знизити летальність до 4,35±2,45%, сформувати резервуар і відновити безперервність травного каналу у 92,31±7,39% у досліджувальній групі

Особистий внесок здобувача. Ідея дослідження запропонована науковим керівником проф. Гюльмамедовим Ф. І. Разом із науковим керівником розроблена концепція роботи і дизайн дослідження. Здобувачем особисто проведений аналіз клінічного матеріалу за темою дослідження за 17 років спостереження і лікування хворих із даною патологією в клініці загальної хірургії №1 ДонНМУ на базі проктологічного відділення ДОКТМО. Виконаний огляд літератури і патентний пошук із даної проблеми, проведений метааналіз одержаних даних, вивчені показники імунологічного, біохімічного статусу пацієнтів з ХК, їх взаємозв’язок. Дисертант особисто провів дослідження, їх статистичну обробку, брав участь у веденні хворих і у виконанні оперативних втручань у пацієнтів з ХК. Спільно з науковим керівником проведена клініко – морфологічна інтерпретація одержаних даних на етапах лікування. Спільно з науковим керівником розроблено оптимальні методики хірургічного лікування пацієнтів з ХК. Пошукувач не користався результатами й ідеями співавторів публікацій.

Апробація результатів дисертації. Матеріали дисертації представлені й обговорені на 57-ій науково-практичній конференції молодих учених Національного медичного університету імені О.О. Богомольця з міжнародною участю, V всеросійській конференції з міжнародною участю «Актуальні проблеми колопроктології», XXI з’їзді хірургів України (Запоріжжя, 2005), науково-практичній конференції, присвяченій 50-річчю кафедри загальної хірургії Львівського національного медичного університету імені Данила Галицького, ХI міжнародному з’їзді хірургів і гастроентерологів (Баку, 2006), II з’їзді проктологів України з міжнародною участю, науково-практичній конференції “Актуальні питання діагностики і лікування гострих хірургічних захворювань органів черевної порожнини” (Донецьк, 2007), двічі докладалися на засіданнях обласного товариства хірургів (2005, 2007рр.).

Публікації. Автором за темою дисертації опубліковано 15 наукових праць, з яких 14 статей — у наукових фахових виданнях, затверджених ВАК України, отримано 2 патенти України на винаходи.

Структура і об’єм дисертації. Дисертація викладена на 160 сторінках машинописного тексту. Вона складається зі вступу, 6 розділів (у тому числі огляду літератури, матеріалів і методів, 4 розділів власних досліджень), узагальнення результатів досліджень, висновків, практичних рекомендацій, списку використаних джерел, який містить 286 найменувань, з яких 57 — кирилицею і 229 – латиницею.

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ

Матеріали і методи дослідження. Робота виконана на базі проктологічного відділення Донецького обласного клінічного територіального медичного об’єднання (ДОКТМО) і кафедри загальної хірургії №1 ДонНМУ ім. М.Горького. Під нашим спостереженням і лікуванням з 1987 по 2007 рік знаходилося 136 хворих, яким виконано 315 оперативних втручань.

Всі оперовані хворі страждали на тяжку форму ХК, що підтверджується підвищеними значеннями індексу CDAI (Crohn‘s Disease Activity Index).

Для вирішення завдань дослідження в рамках виконання дисертаційної роботи вивчення клінічних даних розділено на 2 етапи. На першому етапі досліджень ретроспективно проаналізовані результати хірургічного лікування 67 (49,3±4,3%) хворих на ХК за період з 1983р по 1998р. Проаналізовані найбільш вірогідні причини незадовільних результатів і можливі шляхи їх поліпшення. На другому етапі враховані всі недоліки лікувального процесу у хворих на ХК в період з 1983 по 1998рр., розроблена принципово нова хірургічна тактика. Вона покладена в основу лікування 69 (50,7±4,3%) хворих на ХК, котрі одержували лікування з 1999 по 2007 рік. Таким чином, було виділено 2 групи пацієнтів: контрольна група з 1983 по 1998рр – 67 пацієнтів; досліджувана група — 69 хворих з 1999-2007 рр. Всі групи ідентичні за статтю, віком, тяжкістю стану, локалізацією ураження, основними клінічними характеристиками захворювання (індекси активності ХК). Принципово різними в них були хірургічна тактика і характер консервативного лікування, що проводилися. Був використаний диференційований підхід до вибору хірургічного лікування залежно від прогнозованих ускладнень і загострень планованого реабілітаційного лікування. Прооперовано 70 жінок, що склало 51,5±4,3%, а у вікових категоріях, найбільш значущу групу 86,8±2,9% представляли пацієнти від 18 до 55 років, тобто особи найбільш працездатного віку.

Прооперовані хворі отримували базове консервативне лікування згідно протоколу, запропонованому клінікою Мейо. Консервативне лікування проводилося як у доопераційному періоді, так і після операції. Використовувалися цитостатики, гормональні препарати, інгібітори TNFa, сульфосалазін або салофальк як перорально, так і шляхом введення в пряму кишку.

Таблиця 1

Кількість хворих працездатного віку в контрольній і досліджуваній групі

Назва групи	Всього хворих		Працездатного віку (18-55)		Не працездатного віку (до 18 і більше 55) 55)
	Абсо- лютна кількість	%±m%	Абсо- лютна кількість	%±m%	Абсо- лютна кількість	%±m%
Контрольна група	67	49,3± 4,3	61	44,9± 4,3	6	4,4± 1,8
Досліджувана група	69	50,7± 4,3	57	41,9± 4,3	12	8,8± 2,4
Всього	136	100	118	86,8± 2,9	18	13,2±2,9

Таблиця 2

Кількість чоловіків і жінок у контрольній і досліджуваній групі

Назва групи	Всього хворих		Чоловіки		Жінки
	Абсо- лютна кількість	%±m%	Абсо- лютна кількість	%±m%	Абсо- лютна кількість	%±m%
Контрольна група	67	49,3± 4,3	32	23,5± 3,6	34	25,0± 3,7
Досліджувана група	69	50,7± 4,3	34	25± 3,7	36	26,5± 3,8
Всього	136	100	66	48,5± 4,3	70	51,5± 4,3

За розповсюдженістю процесу всі хворі були розподілені наступним чином : з приводу тотального ураження товстої кишки прооперовано 60 (44,1±24,3%) хворих. У цій групі зафіксовано 4 (6,7±3,2%) летальних випадки — усі після повторних радикальних операцій. При сегментарній локалізації ураження оперативне лікування виконане у 24 (17,7±3,3%) хворих. Ізольоване ураження прямої кишки спостерігалося у 10 (7,4±2,2%) хворих. Ілеоободова локалізація процесу відмічена у 21 (15,4±3,1%) хворого, ураження тонкої кишки виявлено у 21 (15,4±3,1%) хворого.

Таблиця 3

Розподіл хворих за локалізацією ураження.

Локалізація ураження

Контрольна група

Досліджувана група

Всього

Ураження ХК тонкої кишки

4,4±1,8%

11,0±2,7%

15,4±3,1%

Сегментарне ураження ХК товстої кишки

12,5±2,8%

5,1±1,9%

17,7±3,3%

Тотальне ураження ХК товстої кишки

23,5±3,6%

20,6±3,5%

44,1±4,3%

Ураження ХК прямої кишки

2,9±1,5%

4,4±1,8%

7,4±2,2%

Ілеоободова локалізація

5,9±2,0%

9,6±2,5%

15,4±3,1%

Всього

49,3±4,3%

50,7±4,3%

136

100%

Дослідження клінічних і біохімічних показників крові проводилися у даної категорії хворих у п’ять етапів: під час госпіталізації, у середині курсу консервативної терапії, перед операцією, на 3 добу післяопераційного періоду, після закінчення лікування. Патогістологічні дослідження виконувались на базі кафедри патологічної анатомії Дон НМУ (зав. каф. д.мед.н. проф.
Василенко І.В.) на базі патологоанатомічного відділення ДОКТМО (зав. від.
Гульков Ю.К.).

Біохімічні дослідження проведені у відділі медичної хімії центральної науково-досліджувальній лабораторії ЦНДЛ ДонНМУ (зав. від. с.н.с, к.мед.н. Є.Д. Якубенко), у лабораторному відділенні ДОКТМО (зав. від. д.мед.н. Г.Г. Луньова), лабораторії гуморальної діагностики обласного реанімаційного центру ДОКТМО (завідувач відділення – Т.І. Колеснікова), у відділі біохімічних досліджень Донецького діагностичного центру (ДДЦ) (зав. від. – Л.А. Штода).

Імунологічні дослідження виконувалися на кафедрі клінічної імунології та алергології ДонДМУ (зав. каф д.мед.н., проф. О.С. Прилуцький, доц. Е.А. Майлян) і включали визначення фагоцитарної активності нейтрофілів венозної крові (ФАЛ з NST), рівня експресії мононуклеарами венозної крові молекул DR, CD3, CD4, CD8, CD16, CD22, CD25, CD95; комітованих до апоптозу і некротично змінених нейтрофілів венозної крові у сироватці крові визначали: загальну активність комплементу і СЗа компонента; концентрацію імуноглобулінів (Ig) класів А, М, G методом радіальної імунодифузії в гелі, концентрацію циркулюючих імунних комплексів (ЦІК) методом осідання поліетиленгліколем (мол. м. 6000). Вміст TNFa і IL-8 визначали в сироватці крові імуноферментним методом на імуноферментному аналізаторі фірми SANOFI з використанням набору комерційних реагентів ТОВ «Цитокін» (Санкт Петербург, Росія) у центрі лабораторної діагностики на базі ЦНДЛ ДонДМУ (зав., с.н.с, к.мед.н. Зябліцев С.В.).

Кількість виконаних операцій у залежності від локалізації ХК наведена у таблиці 4.

Таблиця 4

Кількість виконаних операцій у залежності від локалізації ХК

Локалізація ураження	Кількість операцій
	Контрольна група	Досліджувана группа	Всього
Ураження ХК тонкої кишки	41 20,4±2,8%	20 17,5±3,6%	61 19,4±2,2%
Сегментарне ураження ХК товстої кишки	52 25,9±3,1%	15 13,2±3,2%	67 21,3±2,3%
Тотальне ураження ХК товстої кишки	82 40,8±3,5%	46 40,4±4,6%	128 40,6±2,8%
Ураження ХК прямої кишки	8 4,0±1,4%	7 6,1±2,2%	15 4,8±1,2%
Ілеоободова локалізація	18 9,0±2,0%	26 22,8±3,9%	44 14,0±2,0%
Всього	201	114	315

При морфологічних дослідженнях резеційованих ділянок кишки та біопсійного матеріалу в усіх препаратах з морфологічною картиною загострення мікроскопічно виявлені виразки в стінці кишки.

Ґрунтуючись на мікроскопічних особливостях будови стінки виразок, їх можна поділити на гострі й хронічні. У гострих виразках в стінці видно некроз і скупчення поліморфноядерних лейкоцитів.

Хронічні виразки характеризувалися зональністю: тобто по краю виразки, на поверхні були скупчення поліморфноядерних лейкоцитів, потім грануляційна тканина, інфільтрат переважно із лімфоцитів, часто видно скупчення макрофагів, які іноді нагадують гранульоми.

Зустрічалися гострі виразки з початковими ознаками хронізації, коли збережений частково некротизований епітелій крипт, в інфільтраті з’являються ознаки грануляційної тканини, а саме: поодинокі новоутворенні судини з високим ендотелієм, скупчення макрофагів.

Інколи, при ще не завершеному утворенні гострої виразки, тобто за наявностю некрозу стінки кишки з лейкоцитами, каріорексисом у них, фібрином, але ще без формування дефекту стінки, вже відзначається утворення валу з макрофагів на межі з оточуючими тканинами.

Інколи можна побачити процес загоєння виразки: при збереженні некрозу, наявності грануляційної тканини в краях і дні щілиновидної виразки, лімфо-гістіоцитарної інфільтрації відбувається проліферація збереженого епітелію крипт і наповзання незрілого без келихоподібних клітин на грануляційну тканину. Клітинний інфільтрат був різним за складом, топографією й поширеністю.

У більшості хворих в клітинному інфільтраті була приблизно однакова кількість лімфоцитів, плазматичних клітин і поліморфноядерних лейкоцитів. У цих хворих клітинний інфільтрат виявляли в усіх шарах стінки кишки.

Говорячи про характерне для ХК гранулематозне запалення, ми відзначали гранульомоподібні скупчення макрофагів і дійсні гранульоми. Під гранульомоподібними утвореннями розуміли скупчення макрофагів (великих, активованих) без чітких меж. У слизовій оболонці тонкої і товстої кишки в усіх випадках виявлялося хронічне запалення. Як і в інших шарах стінки кишки, в більшості випадків клітинний інфільтрат був змішаним з лімфоплазмоцитарним, гістіоцитарним і лейкоцитарним, нейтрофільним і еозинофільним складом.

Також щілиновидні виразки зі збереженням у одному з країв її епітелію кріпти можуть придбати ознаки хронізації з появленням макрофагів в іншому краї грануляційної тканини, густого лімфогістіоцитарного інфільтрату.

Як вже зазначалося, нерідко в одного хворого було сполучення різних васкулітів: альтеративно-ексудативних і ексудативних, ексудативно-проліферативних і проліферативних.

Такого типу васкуліти з фібриноїдним некрозом і лейкоцитами характерні для наявності в організмі антинейтрофільно-клітинних антитіл (ANCA-синдром). Можна припустити, що в механізмі розвитку васкулітів у цьому випадку відіграє роль ANCA-синдром.

Наявність васкулітів із закриттям просвіту судин, різким його звуженням, безумовно порушувало живлення стінки кишки і могло сприяти розвитку її некрозів і виразок.

Порушення живлення тканин може призвести до розвитку некрозів у стінці кишки з подальшим розплавленням некрозу лейкоцитами та формуванням щілиновидної виразки.

Клінічний перебіг захворювання в значній мірі визначається патоморфологічними змінами, що обґрунтовує диференційоване використання консервативної терапії. При гострому перебігу мікроскопічно виявлялися щілиновидні виразки, реальна небезпека перфорації кишки зі створенням інфільтрату та загостренням у найближчому післяопераційному періоді.

При хронічному перебігу захворювання, загостренні середньої тяжкості, коли клінічно виявлено рубцевий стеноз, гістологічно виявлялися в стінці кишки хронічне гнійне запалення й виразки з вираженою зональністю. Крипт-абсцеси були продромою гніно-септичних ускладнень, що потребувало призначення активної антибактеріальної імуннокорегуючої терапії. Альтеративні васкуліти з фібриноїдними змінами в стінці судин мілкого та середнього калібру, в сполученні з вираженої нейтрофільною ексудацією особливо важко піддавалися консервативній терапії. При цьому особлива увага приділялася покращенню реологічних властивостей крові, впливу на мікроциркуляцію, також у консервативній міжетапній терапії важливе місце займали дезагрегантні засоби, використовувалися антікоагулянти прямого типу дії. Як правило, в цих хворих спостерігалося підвищення фібриногену крові до 20 та вище, тромбоцитоз. При загостренні в післяопераційному періоді спостерігалося порушення життєздатності, некроз і флегмона ураженої кишки. При лімфоцитарній інфільтрації, лімфоцитозі необхідно використовування цитостатиків. При цьому частіше спостерігаються явища СПОН.

Результати власних досліджень і їх обговорення. З 67 пацієнтів контрольної групи у 6 (9,0±3,5%) констатовані летальні результати. А з 69 хворих досліджуваної групи у 3 (4,4±2,5%) осіб зафіксовані летальні випадки. Всім хворим досліджуваної групи виконано 114 оперативних втручань, тобто практично по дві операції на хворого. А 67 пацієнтів контрольної групи –201 операція, тобто практично 3 операції на хворого, що обумовлено застосуванням у цій групі не оптимальної хірургічної тактики. Кожна з груп була розділена за локалізацією ураження згідно з Віденською класифікацією. Післяопераційні ускладнення оцінювалися залежно від стану хворого перед операцією, хірургічної тактики, загострень основного захворювання. Відмічено достовірно більшу кількість проведених радикальних операцій в досліджуваній групі, внаслідок того, що більш своєчасно виставлялися показання до хірургічного лікування. У досліджуваній групі були відсутні повторні оперативні втручання, обумовлені тактичними помилками; відмічена більша кількість успішно виконаних відновних операцій, у зв’язку зі зміною хірургічної тактики. У досліджуваній групі зафіксовано зниження летальності і кількості післяопераційних ускладнень.

У досліджуваній групі виконано достовірно менше число ургентних і більша кількість планових оперативних втручань після проведеного консервативного лікування. Розроблені і запатентовані нові методи хірургічного і реконструктивно -відновного лікування після резекції ураженої кишки на тлі ХК.

На запропоновану в клініці методику ”Спосіб відновлення кишкової безперервності після операції Гартмана” отримано патент України № 51068, 2002 рік.

Зазвичай мобілізацію кукси прямої кишки виконують через черевну порожнину. Ми пропонуємо виконувати мобілізацію через проміжність, частково розгинаючі ligamentum anocochigeum мобілізацію кукси прямої кишки проводять по задній її стінці із збереженням живлячих судин до її верхівки і нижньої поверхні тазового листка очеревини, тупо мобілізують фіксовану до стінки кукси стінку сечового міхура, а розтин тазового листка очеревини з боку черевної порожнини проводять під контролем руки хірурга і введеного в куксу прямої кишки металевого зонда.

Перевагою даного методу є мінімальна травматизація живлячих судин і тканин промежини, що зменшує вірогідність загострення ХК в зоні анастомозу в післяопераційному періоді, при цьому методі досягається мінімальний об’єм оперативного втручання.

Важливим завданням є формування резервуарів після радикальних операцій на тлі ХК. Запропоновано новий „Спосіб хірургічного лікування хвороби Крону” (Патент України № 14538, 2006 рік). Спосіб здійснюється таким чином: мобілізують необхідний для видалення уражений відділ товстої і клубової кишки. Перетинають кишку в області резекції і формують терміно-латеральний анастомоз між верхівкою прямої і петлею клубової на відстані 40-45см від краю резецированної клубової кишки. Формують одноствольну «хоботкову» ілеостому з кінцевого відділу клубової кишки, щоб вона була найбільш проксимальною точкою сконструйованого резервуару. Залишеним після субтотальної колектомії великим чіпцем формують «малу черевну порожнину». Для цього, після проведення клубової кишки через окремий отвір в передній черевній порожнині, великим чіпцем «вкривають» петлі кишечнику. Чіпець фіксують вузловими швами в бічних фланках. Через 2-3 місяці на тлі ремісії ХК і нормалізації функції терміно-латерального анастомозу, проводять лапароскопічне ушивання одноствольної ілеостоми. Троакари вводять в 4 місцях: у пупковій області вводять 11-мм троакар, через який вводиться лапароскоп з відеокамерою. У правому і лівому підребер’ях вводиться 5-ти і 11-ти мм троакар, причому 11-ти мм троакар вводять з боку протилежного раніше накладеної ілеостоми. У подальшому через нього проводять пелюстковий ранорозширювач або затискач Бебкока. Через 5-ти мм троакар проводиться робочий затискач. Троакар 12-ти мм для зшиваючого апарату ENDO-GIA-60 встановлюють із боку, протилежного ілеостомі. З боку черевної порожнини проводять мобілізацію кишки, що несе норицю. Зшиваючий апарат проводять під і над кінцевим відділом стомованної кишки у передній черевній стінці, з боку черевної порожнини. Прошиваються дистальний і проксимальний відділ кишки, що перетинається, 3 рядами танталових швів з кожної сторони. Дистальний відділ висікають з передньої черевної стінки з подальшим ушиванням дефекту .

Переваги способу:

— анастомоз формується на більш проксимальному відділі тонкої кишки, де мало ймовірний розвиток загострення. Це запобігає розвитку неспроможності швів анастомозу і подальших тяжких післяопераційних ускладнень;

— залишена дистальніше анастомозу термінальна частина клубової кишки після нормалізації функції анастомозу, практично залишається поза транзитом кишкового вмісту, тобто не піддається «фекальній агресії», а ілеостома «розвантажує» цю ділянку, що полегшує лікування подальших загострень;

— термінальна частина клубової кишки, де після операції найімовірніше розвиток загострення, доступна адекватному місцевому лікуванню;

— формування «малої черевної порожнини» навколо термінального відділу клубової кишки сприяє локалізації можливих хірургічних ускладнень в найближчому і віддаленому післяопераційному періодах;

— досягнення стійкої ремісії при адекватному лікуванні дозволяє скоротити термін соціальної і трудової реабілітації і закрити ілеостому через
2 — 3 місяці після радикальної операції, оскільки відновний етап відрізняється мінімальною травматичністю і може бути проведений відразу після досягнення ремісії, з мінімальним ризиком подальших загострень;

— створення ілеоректального резервуару забезпечує тривалішу затримку кишкового вмісту, що попереджує виснажуючу діарею і хімічний опік промежини;

— мала травматичність відновного етапу практично знімає дискусійне питання щодо виконання одномоментних операцій при тяжкому активному перебігу хвороби Крону. Ризик таких операцій безсумнівно вищий, ніж запропонована методика;

— рецидивуючий перебіг хвороби Крону і у віддаленому післяопераційному періоді, завдяки запропонованому винаходу дозволяє уникнути ререзекції, попереджає найважче ускладнення в хірургічному лікуванні хвороби Крона- розвиток синдрому мальабсорбції після неодноразових резекцій тонкої кишки.

Своєчасні, адекватні оперативні втручання в досліджуваній групі дозволили подовжити період ремісії, поліпшити функцію створених резервуарів у післяопераційному періоді шляхом застосування планованого реабілітаційного лікування, навіть при загостреннях основного захворювання, що повторюються. У досліджуваній групі відсоток успішно сформованих і функціонуючих резервуарів значно вище, ніж у контрольній, що обумовлено впровадженням нових методів оперативного лікування ХК. Так, у досліджуваній групі у 92,3±7,4% хворих сфомовано резервуар, а в контрольній — лише у 27,3±13,4% (відмінність статистично значуща, p=0,008).

У контрольній групі ілеостоми закриті у 3 хворих з 11 субтотальних колектомій, у досліджуваній групі – у 12 з 13. Відновні операції не проводилися в контрольній групі у чотирьох пацієнтів: у двох хворих внаслідок постійних загострень, у двох – внаслідок порушення функції сфінктера (їм виконана екстирпація прямої кишки).

На відміну від контрольної групи у досліджуваній групі тільки в одного хворого відмічено незадовільні результати відновної операції — розвилось рубцеве звуження сформованого резервуару. Резервуари створені шляхом формування терміно — термінальних тонко-тонкокишкових і тонко-товстокишкових анастомозів звужуються в результаті загострення основного процесу. Включити такий резервуар у транзит кишкового вмісту не вдалося чотирьом хворим контрольної групи. Ні трансанальне бужування, ні хірургічна корекція не призвели до скільки-небудь значущого клінічного ефекту. Післяопераційний період ускладнювався явищами тонкокишкової непрохідності. У цих хворих також спостерігалися міжпітльові абсцеси, лігатурні і тонкокишкові нориці, інфільтрація приводного відділу тонкої кишки, прояви часткової спайкової непрохідності тонкої кишки.

При створенні латеро-термінального ілеоректального резервуару необхідно знати закономірності поширення запального процесу. Ілеоректоанастомоз повинен розташовуватися на 40-45 см проксимальніше від ілеостоми, накладатися з розтином кукси прямої кишки уподовж і накладенням анастомозу в бік тонкої кишки, оскільки при включенні транзиту, саме в дістальному відділі тонкої кишки розвиватиметься загострення ХК.

При необхідності створення таких анастомозів вважаємо за необхідне формувати широкий анастомоз, розкриваючи просвіт кукси прямої кишки на відстані 4-5 см.

Таким чином, необхідність створення при ХК “широких” анастомозів бік у бік забезпечує попередження їх стенозування при повторних загостреннях основного захворювання. Нами вивчені особливості перебігу захворювання залежно від різних чинників. Математично прорахована вірогідність загострення ХК в різних стадіях перебігу захворювання. Вивчені зміни загальноклінічних, біохімічних аналізів крові, імунологічного статусу пацієнтів. З великою вірогідністю можна констатувати, що ризик розвитку післяопераційних ускладнень визначається наявністю таких параметрів, як: локалізація захворювання, вид оперативного втручання, лейкоцитарний індекс інтоксикації, індекс співвідношення лейкоцитів і ШОЕ, кількість еритроцитів і лімфоцитів у периферичній крові перед оперативним втручанням. Нейросетєва модель прогнозування ризику загострення основного захворювання містить шість вищенаведених відтворних ознак, що мають високу чутливість в 88,2% (вирогідний інтервал 77,8% – 95,7%), специфічність – 87% (вирогідний інтервал 75,5% – 95,2%). Зв’язок між ризиком післяопераційних ускладнень і виділеними ознаками є істотно нелінійним. У найбільшій мірі облік виду оперативного втручання від локалізації запального процесу необхідний при істотному відхиленні від «норми» кількості еритроцитів і лімфоцитів у периферичній крові перед оперативним втручанням.

Була побудована нелінійна нейросетєва (типу багатошаровий персептрон) модель прогнозування загострень ХК в післяопераційному періоді, в якій можуть бути враховані можливі нелінійні зв’язки. Завдяки цій моделі можливо прогнозування загострення ХК в післяопераційному періоді і прогнозувати перебіг ХК узгоджуючи можливі ускладнення ХК з планованою хірургічною тактикою в деяких випадках при негативному прогнозі відмовляючись від виконання оперативних втручань. Вважаємо, що одномоментне відновлення безперервності кишкового каналу можливо за лише за рубцового звуження ураженої кишки на тлі ремісії ХК і за локалізації процесу в ілеоцекальному відділі кишки. При всіх інших клінічних проявах, окрім кровотеч, одномоментне відновлення безперервності кишкового каналу ускладнювалося неспроможністю швів анастомозу. Не можна формувати анастомоз або створювати куксу термінального відділу клубової кишки за загострення ХК і при ургентних втручаннях на тлі СПОН. У післяопераційному періоді, після ушивання кінцевої ілеостоми, внаслідок загострення основного захворювання розвивається перитоніт з перфорацією кишки у вільну черевну порожнину. За тонкокишковою локалізацією ХК необхідно резецирувати тонку кишку до Баугинієвої затулки або формувати двостовбурову норицю. У зв’язку з небезпекою мальабсорбції необхідно видаляти тільки змінений відділ кишки. Надалі на тлі консервативної терапії вивчався стан відключеної товстої кишки, можливість відновлення безперервності кишкового каналу шляхом формування ілеоободового анастомозу. За синдром поліорганної недостатності основним завданням слід вважати видалення патологічного осередку для попередження зростання аутоімуної агресії. Успіх хірургічного лікування ХК з рештою визначається ефективністю комплексного консервативного й оперативного лікування з метою досягнення стійкої ремісії. Консервативне лікування загострень проводилося базовими препаратами, згідно з протоколом консервативного лікування, рекомендованого клінікою Мейо. Виникнення повторних загострень із тотальним ураженням тонкої кишки є основною причиною летальних результатів за локалізацію ХК у тонкій кишці.

Результати: використання запропонованої хірургічної тактики в досліджуваній групі порівняно з контрольною дозволило знизити летальність до 4,4±2,5%, сформувати резервуар і відновити безперервність травного каналу у 92,3±7,4% в досліджуваній групі.

ВИСНОВКИ

1. У дисертації наведено теоретичне обґрунтування та практичне вирішення актуального завдання — поліпшення результатів хірургічного лікування хвороби Крону шляхом удосконалення хірургічної тактики і методів оперативного лікування.

2. Показанням до радикального хірургічного лікування ХК, окрім гострих ускладнень основного захворювання, слід вважати наростання явищ СПОН на тлі консервативної терапії, що проводиться в повному обсязі. Прогнозування загострень основного захворювання найефективніше за допомогою запропонованої нами математичної моделі виникнення загострення ХК.

3. Найбільш інформативними гістоморфологічними маркерами загострення хвороби Крону є наявність виразок, крипт-абсцесів у стінці кишки на тлі фібриноїдних змін у стінці кровоносних судин.

4. Критеріями вибору оптимальної хірургічної тактики є локалізація запалювального процесу, тяжкість захворювання, наявність і характер ускладнень, гострий або хронічний перебіг ХК. Оперативні втручання з одномоментним формуванням анастомозу при ХК показані за ілеоободовій локалізації процесу, на тлі високого ураження тонкої кишки і гострого перебігу патологічного процесу, а також при хронічному перебігу захворювання і наявності рубцевих стриктур. У всій решті випадків необхідно виконувати багатоетапне оперативне втручання, при цьому слід співвідносити хірургічну тактику з планованим реабілітаційним лікуванням.

5. Вибір методу реабілітаційного лікування залежить від локалізації ураження, перенесених раніше оперативних втручань. Обов’язково необхідно враховувати можливість загострення ХК в дистальному відділі тонкої кишки в післяопераційному періоді, тому не можна використовувати цю ділянку для формування анастомозу у зв’язку з можливістю неспроможності його швів. Просвіт накладеного анастомозу повинен бути достатньо “широким”, щоб уникнути його звуження при можливому рубцюванні. За формування резервуарів доцільно зберегти ілеостому, як дистальний відділ тонкої кишки і для відключення транзиту по кишці до нормалізації функції сфінктера прямої кишки.

6. Використання запропонованої хірургічної тактики в досліджуваній групі порівняно з контрольною дозволило знизити летальність до 4,4±2,5%, сформувати резервуар і відновити безперервність травного каналу у 92,3±7,4% в досліджуваній групі.

СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ ПРАЦЬ ЗДОБУВАЧА

ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

1.Гюльмамедов Ф.И., Василенко И.В., Кухто А.П., Гюльмамедов П.Ф., Шаламов В.И., Нестеренко А.Н., Гульков Ю.К., Кухто Г.К., Бондаренко А.В. Тромботические и геморрагические осложнения при хирургическом лечении воспалительных заболеваний толстой кишки // Хірургія України. – 2005. – № 3 (15) – С. 96-98.

Здобувачем виконана вся робота щодо збору матеріалу та аналізу одержаних результатів.

2. Гюльмамедов Ф.І., Гюльмамедов П.Ф., Полунін Г.Є., Кухто О.П., Даніленко О.Н., Совпель О.В. Наш досвід формування тонкокишкових резервуарів при хірургічному лікуванні захворювань товстої кишки // Шпитальна хірургія. – 2005 . – № 1. – С.52-54.

Особисто здобувачем було виконано збір та обробка матеріалу, аналіз одержаних результатів, формулювання висновків.

3. Гюльмамедов Ф.И., Гюльмамедов П.Ф., Кухто Г.К., Кухто А.П., Нестеренко А.Н., Полунин Г.Е. Реконструктивно-восстановительные операции у больных с илеоколостомой // Хірургія України.- 2003. — № 1 (5). — С. 22-26.

Особисто здобувачем виконано збір матеріалу, аналіз одержаних результатів та класифікація зібраного матеріалу.

4. Гюльмамедов Ф.І., Гюльмамедов П.Ф., Кухто О.П., Нестеренко О.М., Кухто Г.К., Єнгенов Н.М., Бондаренко О.В. Профілактика та інтенсивна терапія гнійно-септичних ускладнень при хірургічному лікуванні хворих на хворобу Крона // Шпитальна хірургія. – 2004. – № 4. – С.111-114.

Здобувачем виконано аналіз одержаних результатів.

5. Гюльмамедов Ф.И., Гюльмамедов П.Ф., Кухто А.П., Нестеренко А.Н., Кухто Г.К., Полунин Г.Е. Хирургическое лечение болезни Крона: показания, хирургическая тактика, профилактика осложнений // Хірургія України.- 2003.- № 2(6). — С. 22-27.

6. Гюльмамедов Ф.И., Кухто Г.К., Гюльмамедов П.Ф., Томашевский Н.И., Ярощак В.В., Кухто А.П., Полунин Г.Е., Карпенко Ю.В., Федорчук О.Н. Некоторые аспекты реконструктивно-восстановительных операций в лечении рака прямой и ободочной кишок и неспецифических воспалительных заболеваний толстой кишки //Архив клинической и экспериментальной медицины. – Т. 11, № 2. – 2002. – С. 191 – 194.

Здобувачем виконана робота щодо збору матеріалу.

7. Гюльмамедов Ф.И., Миминошвили О.И., Гюльмамедов П.Ф., Кухто А.П., Кухто Г.К., Полунин Г.Е. Особенности выполнения восстановительных операций у больных с одноствольной колостомой // Клінічна хірургія.- 2003.- № 6.- С. 14-18.

8. Гюльмамедов Ф.І., Міміношвілі О.І., Гюльмамедов П.Ф., Кухто О.П., Нестеренко О.Н., Кухто Г.К.. Томашевський М.І., Єнгенов Н.М., Ликов В.О., Волков В.І., Полунін Г.Є., Плахотніков І.О., Карпенко Ю.В., Данілєнко О.М. Лапароскопічна хірургія при виконанні відновлюючих операцій у хворих з ілео- чи колостомою (перший досвід) //Шпитальна хірургія.- 2003.- № 2.- С.146-147.

Здобувачем проведено збір матеріалу, проведення обстеження хворих, аналіз одержаного матеріалу.

9. Гюльмамедов Ф.И., Белозерцев А.М., Томашевский Н.И., Кухто Г.К., Шаламов В.И., Ярощак В.В., Нестеренко А.Н., Гюльмамедов П.Ф., Волков В.И., Енгенов Н.М., Лыков В.А., Полунин Г.Е., Кухто А.П., Плахотников И.А. Реконструктивно-восстановительные операции в колопроктологии //Вестник неотложной и восстановительной медицины.- Т. 4, № 2.- 2003.- С. 218-222.

Особисто здобувачем виконано збір матеріалу, аналіз одержаних результатів

10. Гюльмамедов Ф.І., Гюльмамедов П.Ф., Кухто О.П., Полунін Г.Є., Кухто Г.К. Відновне лікування хворих з колостомою // Клінічна хірургія. – 2003. – № 11 (додаток). – С. 143-145.

Особисто здобувачем виконано збір матеріалу, класифікація зібраного матеріалу.

11. Гюльмамедов Ф.И., Миминошвили О.И., Гюльмамедов П.Ф., Кухто А.П., Кухто Г.К., Полунин Г.Е. Восстановление кишечной непрерывности у больных, перенесших операцию типа Гартмана // Вестник неотложной и восстановительной медицины. – 2004. – Том 5, № 1. – С. 35-38.

Здобувачем проведено збір матеріалу, аналіз одержаних результатів.

12. Гюльмамедов П.Ф., Кухто А.П., Бондаренко А.В., Косарь Н.В., Плахотников И.А., Даниленко О.Н., Мамедова С.Т. Функциональные особенности тонкокишечных резервуаров при болезни Крона // Вестник неотложной и восстановительной медицины. – 2004. – Т. 5, № 3. – С.498-500.

Здобувачем проведено збір матеріалу, проведення обстеження хворих, аналіз одержаного матеріалу.

13. Гюльмамедов Ф.И., Гюльмамедов П.Ф., Полунин Г.Е., Кухто А.П., Даниленко О.Н. Интраоперационные осложнения при выполнении реконструктивно-восстановительных вмешательств у больных, которым наложена одноствольная колостома // Клінічна хірургія. – 2004. – № 6. – С. 13-15.

14. Гюльмамедов Ф.И., Гюльмамедов П.Ф., Волков В.И., Полунин Г.Е., Кухто А.П. Восстановительно-реконструктивные операции при неспецифическом язвенном колите и болезни Крона толстой кишки // Клінічна хірургія. – 2005. – №1 – С. 15.

Здобувачем проведено обстеження хворих, аналіз одержаного матеріалу.

15. Патент № 51068 Україна. МПК А61В 17/00 Спосіб відновлення кишкової безперервності після операції Гартмана. / Донецький державний медичний університет ім. М.Горького / Гюльмамедов Ф.І., Білозерцев О.М., Полунін Г.Є., Гюльмамедов П.Ф., Карпенко Ю.В., Кухто О.П. Заявка № 2001128989 від 15.11.2002 Опубл. 09.08.2002р., бюл № 11

Особисто здобувачем було виконано збір та обробка матеріалу.

16. Патент №14538 Україна. МПК А61В 17/00 Спосіб хірургічного лікування хвороби Крону / Донецький державний медичний університетім. М.Горького / Гюльмамедов Ф.І., Гюльмамедов П.Ф., Кухто О.П., Кухто Г.К., Полунін Г.Є. – Заявка № u200511433 від 02.12.2005; Опубл. 15.05.2006., бюл № 4

Особисто здобувачем було виконано збір та обробка матеріалу.

17. Гюльмамедов Ф.И., Гюльмамедов П.Ф., Кухто А.П. Острая кишечная непроходимость у больных неспецифическими воспалительными заболеваниями толстой кишки // Матеріали науково-практичної конференції “Актуальні питання діагностики та лікування гострих хірургічних захворювань органів черевної порожнини”. – Університетська клініка. – 2007.- Т.3, № 1. – С.31-33.

Особисто здобувачем було виконано збір та обробка матеріалу.

АНОТАЦІЯ

Кухто О. П. Обґрунтування особливостей хірургічного лікування хвороби Крона. Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата медичних наук за спеціальністю 14.01.03 – хірургія. – Інститут невідкладної і відновної хірургії ім. В.К. Гусака Академії медичних наук України, Донецьк, 2008.

Дисертація присвячена обґрунтуванню особливостей хірургічного лікування хвороби Крону.

Аналізуючи результати проведених досліджень доведено, що показанням до радикального хірургічного лікування ХК, окрім ургентних ситуацій, викликаних ускладненнями основного захворювання, підвищення ендогенної інтоксикації, СПОН на тлі консервативної терапії, що проводиться в повному обсязі. Паліативні операції в більшості випадків неефективні, оскільки не має резекції ураженої кишки, яка є джерелом антигенної стимуляції.

Критеріями вибору оптимальної хірургічної тактики є локалізація ураження, тяжкість захворювання, наявність і характер ускладнень, гострий або хронічний перебіг ХК. Оперативні втручання з одномоментним відновленням кишкової безперервності при ХК показані при ілеоободовій локалізації процесу, при високому ураженніі тонкої кишки і гострому перебігу процесу, при хронічному перебігу процесу і наявності рубцевих стріктур. Об’єктивними діагностичними критеріями загострення процесу, у порядку їх значущості є вид виконаної операції, лейкоцитарний індекс інтоксикації, локалізація патологічного процесу, стан імунітету хворого під час дослідження (кількість лімфоцитів), ступінь вираженості анемії, ІЛ СОЕ. На підставі цих даних розроблена комп’ютерна програма прогнозування тяжкості перебігу і вірогідності загострень ХК. Крім того, дуже часто повторні загострення клінічно мають схожу картину з первинними проявами захворювання. Просвіт накладеного анастомозу повинен бути достатньо “широким”, щоб уникнути його звуження при можливому рубцюванні. При формуванні резервуарів доцільно зберегти ілеостому як дистальний відділ тонкої кишки і для відключення пасажу по кишці до нормалізації функції сфінктера.

Ключові слова: хвороба Крона, хірургічне лікування.

АННОТАЦИЯ

Кухто А. П. Обоснование особенностей хирургического лечения болезни Крона. Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата медицинских наук по специальности 14.01.03 – хирургия. – Институт неотложной и восстановительной хирургии им. В.К. Гусака Академии медицинских наук Украины, Донецк, 2008.

Диссертация посвящена обоснованию особенностей хирургического лечения болезни Крона. Под нашим наблюдением и лечением с 1987 по 2007 год находилось 423 больных с БК различной локализации в возрасте от 15 до 80 лет. Из них консервативную терапию получали 287 (67,85±2,27%) больных. Остальным 136 (32,15±2,27%) больным произведено 315 оперативных вмешательств.

Для решения задач исследования, в рамках выполнения диссертационной работы, изучение клинических данных разделено на 2 этапа. На первом этапе исследований ретроспективно проанализированы результаты хирургического лечения 67 (49,3±4,29%) больных с БК за период с 1983г по 1998г. Проанализированы причины неудовлетворительных результатов и возможные пути их улучшения. На втором этапе учтены все недостатки лечебного процесса у больных с БК в период с 1983 по 1998гг., разработана принципиально новая хирургическая тактика. Она положена в основу ведения 69 (50,7±4,29%) больных с БК, получивших лечение с 1999 по 2007 год.

Таким образом, было выделено 2 группы больных – контрольная группа с 1983 по 1998 гг. – 67 (49,3±4,29%) больных, исследуемая – 1999-2007 гг., состоящая из 69 (50,7±4,29%) больных. Обе группы сопоставимы по полу, возрасту, тяжести состояния, локализации поражения, основным клиническим характеристикам заболевания (индексы активности БК). Принципиально разными в них были хирургическая тактика и характер проводимого консервативного лечения. Был использован дифференцированный подход к вопросам хирургического лечения в зависимости от прогнозируемых осложнений и обострений, планируемого реабилитационного лечения.

По поводу тотального поражения толстой кишки прооперировано 60 (44,12±4,26%) больных. В этой группе зафиксировано 4 (6,66±3,22%) летальных исхода — все после повторных радикальных операций. При сегментарной локализации поражения оперативное лечение выполнено у 24 (17,65±3,27%) больных. Изолированное поражение прямой кишки наблюдалось у 10-ти (7,35±2,24%) больных. Илеоободочная локализация процесса отмечена у 21 (15,44±3,10%) больного, поражение тонкой кишки выявлено у 21 (15,44±3,10%) больного, в этой группе также выявлено 5 летальных исходов.

Анализируя результаты проведенных исследований доказано, что показанием к радикальному хирургическому лечению БК, кроме ургентных ситуаций, вызванных осложнениями основного заболевания, следует считать нарастание явлений эндогенной интоксикации, СПОН на фоне проводимой в полном объеме консервативной терапии. Паллиативные операции в большинстве случаев неэффективны, поскольку не удаляется пораженная кишка, являющаяся источником антигенной стимуляции, пролонгация оперативного лечения не уменьшает количество оперативных вмешательств, но существенно ухудшает результаты лечения этих больных. Критериями выбора оптимальной хирургической тактики являются локализация поражения, тяжесть заболевания, наличие и характер осложнений, острое или хроническое течение БК. Оперативные вмешательства с одномоментным восстановлением кишечной непрерывности при БК показаны при илеоободочной локализации процесса, при поражении тощей кишки и остром течении процесса, при хроническом течении процесса и наличии рубцовых стриктур. Во всех остальных случаях необходимо выполнять многоэтапные оперативные пособия, при этом следует соотносить хирургическую тактику с планируемым реабилитационным лечением. Объективными диагностическими критериями обострения процесса в порядке их значимости является вид выполненной операции (радикальная или паллиативная), лейкоцитарный индекс интоксикации (ЛИИ), локализация патологического процесса, состояние иммунитета больного во время исследования (количество лимфоцитов), степень выраженности анемии, ИЛСОЭ. На основании этих данных разработана компьютерная программа прогнозирования тяжести течения и вероятности обострений БК. Кроме того, очень часто повторные обострения клинически имеют схожую картину с первичными проявлениями заболевания. Обязательно нужно учитывать возможность обострения БК в неотерминальном отделе тонкой кишки в послеоперационном периоде, поэтому нельзя использовать этот участок для формирования анастомоза в связи с возможностью несостоятельности его швов. Просвет наложенного анастомоза должен быть достаточно “широким”, чтобы избежать его сужения при возможном рубцевании. При формировании резервуаров целесообразно сохранить илеостому как дистальный отдел тонкой кишки и для отключения пассажа по кишке до нормализации функции сфинктера.

Ключевые слова: болезнь Крона, хирургическое лечение.

ABSTRACT

Kukhto A.P. Substantiation of the peculiarities of Crohn’s diseases surgical treatment. Manuscript.

Dissertation for candidate degree (medicine). Speciality: 14.01.03 — surgery. Institute Urgent and Reconstructive surgery named Gusak. Academy of medical sciences of Ukraine, Donetsk, 2008.

The dissertation deals with grounding the features of surgical treatment of Crohn’s disease.

As a result of the studies done it must been proved that the indication of radical surgical treatment of CD, besides urgent situation caused by the complication of the main disease, is an increase in androgenic intoxication phenomena, SPOI against the background of large scale conservative therapy employed. palliative operations in a majority of cases are not effective as the involved intestine.

The criteria of the choice of optimal surgical tactics are localization of the lesion severity of disease, the presence and character of complication, acute and chronic course of CD. Operative interferences with simultaneous restoration of intestinal continuity in CD are indicative of ilea-colonic localization of the process, high involvement of the jejunum and a severe course of the process, a chronic course of the process and the presence of scary structures. The objective diagnostic criteria of exacerbation of the process /in the order of there significance/ are a type of operation, leukocyte index of intoxication, pathologic process localization, the state of the patients immunity during the investigation (the number of lymphocytes), the extent of anemia expression, the index of correlation of leukocytes and ESR. On the basis of these findings a computer programmed of prognosis the severity of the course and a possibility of CD exacerbation has been developed. Also very often repeated exacerbations have a clinically similar picture with primary manifestations of disease. A lumen of the created anastomosis must be wide enough in order to avoid its narrowing in possible scarring. In formation of reservoirs it is expedient to reserve ileostomy as a neotherminal part of the small intestine and for the stopping the passage along the intestine till the function of the sphincter normalizes.

Key words: Crohn’s disease, surgical treatment.

Реферат: Обработка экономической информации средствами языка Pascal

Posted on 23.06.2019 by admin

Лист задания

Аннотация

Пояснительная записка курсовой работы «Обработка экономической информации с помощью файлов» содержит в себе постановку задачи, разработку математической модели, пояснение к алгоритму, пояснение к программе, описание входных, выходных данных. При изучении дисциплины «Основы информатики» для написания курсовой работы использовались различные литературные источники, которые перечислены в соответствующем документе.

В данной курсовой работе приведена программа, которая применяется для вычисления остатка продукции на конец года. Здесь был использован метод структурного программирования для облегчения написания и отладки программы, а также повышения ее наглядности и читаемости. Целью написания данной работы было получение и закрепление практических навыков разработки алгоритмов различными методами .

Представленная программа реализована на языке программирования Borland
Pascal версии 7.0.

Язык Borland Pascal 7.0 — это один из самых мощных языков для ЭВМ типа
IBM PC/AT, работающий в среде операционной системы DOS, сочетающий в себе как мощность низкоуровневых языков программирования, так и структурированность с надежностью, присущих языкам высокого уровня.

Для успешной работы с представленной программой необходим компьютер
IBM 80286 или любой совместимый с ним. Для реализации данного алгоритма был выбран язык программирования — TURBO PASCAL, для ЭВМ типа IВМ
РС/АТ/ХТ, работающих в среде операционной системы МS DOS.
Файл с текстом программы (kurs.pas) имеет размер, равный 12,5Kb;
Исполняемый файл (kurs.exe) имеет размер 33,3Kb;

Содержание
|1. Введение |5 |
|2. Постановка задачи |7 |
|3. Математической модели |8 |
|4. Описание алгоритма |9 |
|5. Описание программы | |
|5.1. Общие сведения языка программирования |11 |
|5.2. Операторы Turbo Pascal |12 |
|5.3. Входные и выходные данные |22 |
|5.4. Описание переменных |23 |
|5.5. Описание программы |25 |
|6. Список литературы |44 |
|Приложение А |45 |
|Приложение Б |46 |

1 Введение

Информатика — научная дисциплина, изучающая структуру и общие свойства информации, а также закономерности всех процессов обмена информацией при непосредственном устном и письменном общении специалистов до формальных процессов обмена посредством различных носителей информации.
Значительную часть этих процессов составляет научно-информационная деятельность по сбору, переработке, хранению, поиска и распространению информации. Объектом изучения информатики не является содержание конкретной научно-информационной деятельности, которой должны заниматься специалисты в соответствующих отраслях науки и техники. Она изучает внутренние механизмы реферирования документов на естественных языках, разрабатывает общие методы такого реферирования.

Информатику рассматривают как один из разделов кибернетики, считается, что в последнюю входят проблемы автоматизации информационной службы, перевода и реферирования научно-технической литературы, построение информационно-поисковых систем и ряд других задач.

Как было сказано выше информатика входит в состав более общей науки кибернетики, изучающей общую теорию управления и передачи информации.
Основное свойство кибернетики заключается в том, что она пригодна для исследования любой системы, которая может записывать, накапливать, обрабатывать информацию, благодаря чему ее можно использовать в целях управления.

Кибернетика — наука об общих законах получения, хранения, передачи и переработки информации в сложных системах. При этом под сложными системами понимаются технические, биологические и социальные системы, поэтому кибернетика нуждалась в мощном инструменте, и этим инструментом стали компьютеры.

Информация — это совокупность сведений, определяющих меру наших знаний о тех или иных событиях, явлениях или факторах. Информация является абстрактной категорией и связана с процессом познания человеком окружающего мира.

Информатика — это наука, которая изучает структуру и особенность информации, а также вопросы, связанные со сбором, хранением и переработкой информации.

Как правило, все числа внутри компьютера представляются с помощью нулей и единиц, а не десяти цифр, как это привычно для людей. Иными словами, компьютеры обычно работают в двоичной системе счисления, поскольку при этом их устройство получается значительно более простым. Ввод чисел в компьютер и вывод их для чтения человеком может осуществляться в привычной для людей десятичной форме.

Для обработки на компьютере текстовой информации обычно при вводе в компьютер каждая буква кодируется определенным числом, а при выводе на внешние устройства ( экран или печать ) для восприятия человеком по этим числам строятся соответствующие изображения букв. Соответствие между набором букв и числами называется кодировкой символов.

2. Постановка задачи

Обработка экономической информации, представленной в виде таблицы (см. приложение №1).

Основные данные, входящие в данную таблицу хранить в файле на внешнем носителе информации.

Предусмотреть в данном курсовом проекте возможность вывода таблицы на экран, создание новых записей, добавления новых записей в файл на внешнем носителе, удаление записей из файла, возможность редактирования записи в таблице и графическую заставку для данного курсового проекта с использованием модуля Graph.

Представить вместе с исходным текстом программы, написанной на языке
Pascal, пояснительную записку.

3 Построение математической модели
Даны исходные данные:
|№ |Переходящий |Приход |Расход, шт |Цена за |Остаток на |
| |остаток продукции|продукции, |(А3) | |конец года |
| |на начало года |шт (А2) | |1 шт |(А) |
| |(А1) | | |(А4) | |
|1 |45 |32 |21 |6.90 |(A() |
|2 |234 |3454 |32 |5.67 |(A(() |
|… |… |… |… |… |… |
|Итого: As=A(+A((+…An |

Для вычисления окончательных данных в таблице используются следующие формулы:

А=((А1+А2)-А3)*А4

As=A(+A((+…An

4 Описание алгоритма
Шаг 1. Запрос о запуске графической заставки –(y/n)
Шаг 1.1. При нажатие клавиши выполняется вывод графической заставки на экран
Шаг 1.2. При нажатие любой клавиши (кроме ) выполняется переход к главному меню программы
Шаг 2. Выбор пунктов главного меню
Шаг 3. Выполнение подалгоритма вывода основной таблицы при выборе пункта
«1» главного меню.
Шаг 3.1. Печать на экран «шапки» таблицы.
Шаг 3.2. Печать основных данных таблицы.
Шаг 3.3. Возврат к шагу 2 или выход из программы.
Шаг 4. Выполнение подалгоритма создания новых записей при выборе пункта
«2» главного меню.
Шаг 4.1. Подтверждение создания новой таблицы.
Шаг 4.2. Ввод количества записей.
Шаг 4.3. Выполнение алгоритма создания новых записей.
Шаг 4..4. Возврат к шагу 2.
Шаг 5. Выполнение подалгоритма добавления записи при выборе пункта «3» главного меню.
Шаг 5.1. Подтверждение добавления записи.
Шаг 5.2. Ввод количества добавляемых записей.
Шаг 5.3. Выполнение алгоритма добавления записей.
Шаг 5.4. Возврат к шагу 2.
Шаг 6. Выполнение подалгоритма удаления записи при выборе пункта «4» главного меню.
Шаг 6.1. Подтверждение операции удаления записи
Шаг 6.2. Выбор удаляемой записи с использованием предварительного просмотра таблицы.
Шаг 6.3. Выполнение алгоритма удаления записи.
Шаг 6.4. При нажатие клавиши — возврат к шагу 6.1, или при нажатие любой клавиши, кроме — к шагу 2
Шаг 7. Выполнения подалгоритма редактирования записи при выборе пункта «5» главного меню.
Шаг 7.1. Подтверждение операции редактирования записи
Шаг 7.2. Выбор редактируемой записи с использованием предварительного просмотра таблицы.
Шаг 7.3. Выполнение алгоритма редактирования записи.
Шаг 7.4. Возврат к шагу 2.
Шаг 8. Выполнение просмотра заставки при выборе пункта «6» главного меню.
Шаг 8.1. Подтверждения запуска заставки
Шаг 8.2. Алгоритм вывода графической заставки на экран
Шаг 9. Выполнение подалгоритма выхода из программы при выборе пункта «7» главного меню.

5 Описание программы

5.1 Общие сведения языка программирования

Система программирования Турбо Паскаль, разработанная американской корпорацией Borland, остается одной из самых популярных систем программирования в мире, которой по плечу любые задачи от создания простых программ, предназначенных для решения несложных вычислительных задач, до разработки сложнейших реляционных систем управления базами данных.

К основным достоинствам языка следует отнести гибкость и надежность, простоту и ясность конструкций, легкость реализации на ЭВМ, возможность полного контроля правильности программ во время компиляции и выполнения, наличие набора структурных типов данных (массивов, файлов и записей), возможность построения новых типов данных.

Версия языка TURBO PASCAL V 7.0. включает в себя возможности:

-использование отдельно компилируемых модулей;

-интегрированный отладчик;

-интегрированная среда разработчика;

-объектно-ориентированную оболочку для создания прикладных программ.

Турбо Паскаль 7.0 оперирует объектами, присущими типичной ЭВМ: символами, целыми числами и числами с плавающей запятой. Программисту разрешено управлять размещением объектов и использовать в программах знания размера объектов и способов их взаимного расположения.

5.2 Операторы Turbo Pascal.

В своей простейшей форме программа Borland Pascal состоит из заголовка программы, который именует программу, и основного программного блока, выполняющего назначение программы. В основном программном блоке находится секция кода, заключенная между ключевыми словами begin и end.
Простейшая программа, иллюстрирующую эти принципы: program Privet; begin

Writeln(‘Добро пожаловать в Borland Pascal’); end.
Первая строка — это заголовок программы, который именует данную программу. Остальная часть программы — это исходный код, который начинается ключевым словом begin и заканчивается end. Хотя данная конкретная программа содержит только одну строку, их может быть много.
В любой программе Borland Pascal все действия выполняются между begin и end.

Исходный код между begin и end содержит операторы, которые описывают выполняемые программой действия. Это называются операторной частью программы.
Приведем примеры операторов:

A := B + C; { присвоить значение }

Calculate(Length, Height); { активизировать процедуру } if X < 2 then { оператор условия }

Answer := X * Y; begin { составной оператор }

X := 3;

Y := 4;

Z := 5; end;

while not EOF(InFile) do { оператор цикла } begin

ReadLn(InFile, Line);

Process(Line); end;
Условный оператор:

Позволяет проверить некоторое условие и в зависимости от результатов проверки выполнить то или иное действие. Структура условного оператора имеет следующий вид:

IF THEN elese ;
Вначале вычисляется условное выражение . Если результат есть TRUE, то выполняется , а пропускается; если результат есть FALSE, наоборот, пропускается, а выполняется
.
Счетный оператор цикла FOR:

FOR := to do

— параметр цикла

— начальное значение

— конечное значение

— произвольный оператор Турбо Паскаля.
При выполнении оператора FOR вначале вычисляется выражение и осуществляется присваивание := .
После этого цикл повторяется:
. Проверка условия :тип функции;
Begin end;

При написание данного курсового проекта необходимо было воспользоваться структурированные типами данных (массивы, записи, множества, файлы).

Запись – это структура данных, состоящая из фиксированного числа компонентов, называемых полями записи. В отличии от массива, компоненты
(поля) записи могут быть различного типа. Чтобы можно было ссылаться на тот или иной компонент записи, поля именуются.

Структура объявления типа записи:

= RECORD END

— идентификатор;

— список полей; представляет собой последовательность разделов записи, между которыми ставится точка с запятой. Каждый раздел записи состоит из одного или нескольких идентификаторов полей, отделяемых друг от друга запятыми. За идентификатором (идентификаторами) ставится двоеточие и описание типа поля (полей).

Файлы. Под файлом понимается либо именованная область внешней памяти ПК либо логического устройства. Любой файл имеет три характерные особенности.
Во-первых, у него есть имя, что дает возможность программе работать одновременно с несколькими файлами. Во-вторых, он содержит компоненты одного типа. В-третьих, длина вновь создаваемого файла никак не оговаривается при его объявлении.

= FILE OF ;

= TEXT;

= FILE;

— имя файлового типа;

TEXT – имя стандартного типа текстовых файлов;

— любой тип ТП, кроме файлов.
В зависимости от способа объявления можно выделить три вида файлов:

. Типизированные файлы (file of…);

. Текстовые файлы (определяются типом TEXT);

. Нетипизированные файлы (определяются типом FILE).
Файловая переменная связывается с именем файла в результате обращения к стандартной процедуре ASSIGN:

ASSIGN (, );

— файловая переменная;

— текстовое выражение, содержащие имя файла или логическое устройство.

В ТП можно открыть файл для чтения, для записи информации, а также для чтения и записи одновременно.

Для чтения файл инициируется с помощью стандартной процедуры RESET:

RESET ();

В ТП разрешается обращаться к типизированным файлам, открытым процедурой RESET с помощью процедуры WRITE (т.е. для записи информации).
Такая возможность позволяет легко обновлять ранее созданные типизированные файлы и при необходимости расширять их. Для текстовых файлов, открытых процедурой RESET, нельзя использовать процедуру WRITE.

Стандартная процедура REWRITE () инициирует запись информации в файл или в лог. устройство, связанное ранее с файловой переменной .
Но этой процедурой нельзя инициировать запись информации в ранее существовавший дисковый файл: при выполнении этой процедуры старый файл уничтожиться.

Процедура READ.
Обеспечивает чтение очередных компонентов типизированного файла. Формат обращения: READ (, )
— список ввода, содержащий одну или более переменных такого же типа, что и компоненты файла.

Процедура SEEK.
Смещает указатель файла к требуемому компоненту. Формат обращения:

SEEK (, )
— выражение типа Longint.
Процедуру нельзя применять к текстовым файлам.

Функция FileSize.
Возвращает значение, которое содержит количество компонентов файла.

FileSize()

Функция EOF ():Boolean.
Логическая функция, тестирующая конец файла.

Модули.

Модуль – это автономно компилируемая программная единица, включающая в себя различные компоненты раздела описаний (типы, константы, переменные, процедуры, функции) и, возможно, некоторые исполняемые операторы инициирующей части.

Связь устанавливается спец. объявлением:
USES — список связываемых модулей.

При написание данного курсового проекта, использовались два дополнительных модулей: GRAPH и CRT.

Модуль GRAPH

GRAPH — представляет собой библиотеку подпрограмм, обеспечивающую полное управление графическими режимами для различных адаптеров дисплеев:
CGA, EGA, VGA… Содержит 78 процедур и функций (как базовых — рисование точек, линий, окружностей, прямоугольников), так и расширяющих возможности базовых (многоугольники, сектора, дуги, закрашивание фигур, вывода текста и т.д.).

Для запуска программы с использованием модуля GRAPH необходимо, чтобы в рабочем каталоге находились графические драйверы с расширением
*.BGI, также должен быть доступен компилятору модуль GRAPH.TPU.

В начале программы модуль GRAPH должен быть подключен
USES GRAPH;
InitGraph(driver,mode,’путь к BGI’); driver – определяет тип графического драйвера, mode – переменная, задающая режим работы графического адаптера;

Процедуры и функции модуля GRAPH

ClearDevice — Очищает экран и помещает курсор в точку (0,0);
SetViewPort(x1,y1,x2,y2:integer; Clip: boolean) — Устанавливает текущее окно для графического вывода. X1,y1 – координата верхнего левого угла; x2,y2 — координата нижнего правого угла. Если Clip=true, то все изображения отсекаются на границах вывода;
Closegraph – закрывает графический режим
ClearViewPort — Очищает текущее окно;
GetMaxX: integer — возвращает максимальную горизонтальную координату графического экрана;
GetMaxY :integer — возвращает максимальную вертикальную координату графического экрана;
GetX: integer — возвращает координату Х текущего указателя в окне;
GetY: integer — возвращает координату Y курсора в окне;
SetLineStyle(Line, Pattern, Thickness: word) — Устанавливает стиль (0..4), шаблон штриховки (0..12) и толщину (1-ноpм, 3-утpоенная);
SetFillStyle(Pattern, Color: word) — Устанавливает образец штриховки и цвет
(0..15 и 128-меpцание);
SetGraphMode(Mode: integer) — Устанавливает новый графический режим и очищает экран;
SetColor(Color: word) — Устанавливает основной цвет, которым выполняется рисование (0..15);
SetBkColor(Color: word) — Установка цвета фона.
PutPixel(X,Y: integer; Color: word) — Выводит точку цветом Color с координатой X,Y;
LineTO(X, Y: integer) — Рисует линию от текущего указателя к точке с координатой Х,У;
LineRel(DX, DY: integer) — Рисует линию от текущего указателя к точке, заданной приращением координат;
Line(X1,Y1,X2,Y2:integer) — Рисует линию от точки (X1,Y1) к точке с координатой Х2,У2;
MoveTO(X, Y: integer) — Смещает текущий указатель к точке с координатой
Х,У;
MoveRel(DX, DY: integer) — Смещает текущий указатель к точке, заданной приращением координат;
Rectangle(X1,Y1,X2,Y2:integer) — Рисует прямоугольник, используя текущий цвет и тип линии по верхней левой и нижней правой точкам;
Bar(X1,Y1,X2,Y2:integer) — Рисует закрашенный прямоугольник, используя установку SetFillStyle;
Bar3D(X1,Y1,X2,Y2:integer;Depth:word;Top:Bolean) — Рисует закрашенный паpаллелипипед. Depth — глубина в Pixel (1/4 ширины). Если Тор=True, то рисуется верхняя грань пеpеллелипипеда;
Circle(X,Y:integer;R:word) — Рисует окружность радиуса R, используя X,Y как координаты центра;
Fillellipse(X,Y: integer; XR,YR: word) — Рисует защтpихованный эллипс, используя X,Y как центр и XR,YR как горизонтальный и вертикальный радиусы.
RestorCRTMode — Восстанавливает текстовый режим работы экрана;
OutText(Text: string) — Выводит текстовую строку на экран.
OutTextXY(X,Y: integer; Text: string) — Выводит текст в заданное место экрана.

Модуль CRT

Включает процедуры и функции, которые управляют текстовым режимом работы дисплея. С помощью подпрограмм модуля можно перемещать курсор по экрану дисплея, менять цвет выводимых символов и фона, создавать окна на экране, управлять звуком, работать с клавиатурой.
Функции управления клавиатурой:
KeyPressed: Boolean; — возвращает True, если в текущий момент на клавиатуре была нажата клавиша, иначе False. Не приостанавливает выполнение программы. Используется при организации работы циклов.
ReadKey: Char; — читает и возвращает в программу символ с клавиатуры (без отображения на экране). Приостанавливает исполнение программы до нажатия на любую клавишу символа. Используется в операторах IF для проверки символов.
WhereX: Byte; — возвращает горизонтальную координату текущей позиции курсора относительно окна.
WhereY: Byte; — возвращает вертикальную координату текущей позиции курсора относительно окна.
Процедуры управления дисплеем
ClrEol; — удаляет все символы справа от курсора до конца строки без перемещения курсора.
ClrScr; — очищает экран (окно на экране) и помещает курсор в верхний левый угол.
Delay(D: word); — приостанавливает работу программы на D миллисекунд.
GotoXY(X,Y: byte); — перемещает курсор в нужное место экрана (окна). Левый верхний угол экрана (окна) имеет координаты (1,1). Отсчет координат идет слева направо и сверху вниз. Количество символов в строке и самих строк зависит от типа дисплея (обычно 25 строк и 80 символов).
InsLine; — вставляет пустую строку в позицию курсора.
HighVideo; — устанавливает высокую яркость символов.
LowVideo; — устанавливает низкую яркость символов.
NormVideo; — устанавливает нормальную яркость символов.
Window(X1,Y1,X2,Y2:byte); — определяет размеры окна на экране для вывода текста. X1,Y1 — координаты левого верхнего угла, X2,Y2 — правого нижнего угла.
TextBackGround(Color: byte); — устанавливает цвет фона экрана (окна) от 0
(черный) до 15 (белый).
TextColor(Color: byte); — устанавливает цвет символа.
TextMode(Mode: word); — устанавливает нужный текстовый режим:0,1,2…
Управление звуковым генератором
Sound(F: word); — включает звук генератора, F — частота звука в герцах.
Delay(T: word); — устанавливает продолжительность звучания в миллисекундах.
NoSound; — выключает звук генератора.

5.3 Входные и выходные данные

Входными данными являются записи: номер продукции (n), переходящий остаток продукции на начало года (e1), приход продукции (e2), расход (e3), цена за 1 шт (e4). При завершении ввода данных и выборе соответствующего пункта меню программы, программа выдаст пользователю итоговые данные в виде таблицы.

Выходными данными, т.е. результатом программы является таблица которая содержит исходные записи и следующие переменные:
. Остаток на конец года (st);
. Итого (itog) ;
Файл с текстом программы (kurs.pas) имеет размер, равный 12,5 Kb;
Исполняемый файл (kurs.exe) имеет размер 33,3 Kb;

5.4 Описание переменных

В программе используются следующие переменные:
Bas – запись. type bas=record n:integer; e1,e2,e3:integer; e4:real; end;
Где: n — номер продукции; e1 — переходящий остаток продукции на начало года ; e2 — приход продукции; e3 – расход; e4 — цена за 1 шт . menu2 – метка, используется для работы с главным меню программы;

C:char, используется для работы оператора readkay (читает символ с клавиатуры без эхоповтора на экране);
O:real используется для редактирования записей. ww, l, nn, q, i, gd, gm:integer; ww-используется для вывода шапки таблицы (координата по Y). l-используется для работы с меню и для удаления записи nn, q- используется в программе для создание новых записей i-счетчик gd, gm — для графики: gd – определяет тип графического драйвера, gm – переменная, задающая режим работы графического адаптера; pp,qq,n,mm:integer; — переменные для добавления новой записи; f,f2:file of bas; — файлы a,b:bas; a,b — переменные, содержащие записи типа Bas.

Переменная b используется для удаления записей. st:real; st – для вычисления суммы в таблице
Процедуры: procedure view(w:integer);

— процедура вывода таблицы, где w–координата по Х; var itog:real; -для вычисления итогового значения сумма в таблице;
Procedure menu;

— процедура вывода меню;
Procedure zast;

— процедура вывода графической заставки var xm,ym:integer; xm,ym-координаты для вывода граф. объектов size:integer; saucer:pointer; k,kk:integer; size,saucer,k,kk-для движения
Procedure error;

— процедура вывода сообщения об ошибке
Procedure exitt;

— процедура выхода из программы

5.5 Описание программы
При запуски программы идет подключение дополнительных модулей Crt и Graph: uses crt, graph;
Описание переменных (см. пункт 5.4)
Описание процедур:

Процедура вывода таблицы на экран — view:
Установка текстового окна на экране для вывода шапки с координатами левого верхнего угла -1,1 и правого нижнего – 80,6 window(1,1,80,6);
Установка цвета фона и символов textbackground(5);textcolor(15);
Печать названия таблицы gotoxy(w,1);write(‘Реализация продукции за год’); textcolor(9);gotoxy(w-16,2);textbackground(0); write(‘—————————————————————
‘);
Установка цвета символов и печать шапки таблицы textcolor(15); gotoxy(w-15,4);write(‘N’); gotoxy(w-13,3);write(‘Переходящий остаток’); gotoxy(w-10,4);write(‘продукции на ‘); gotoxy(w-10,5);write(‘начало года’); gotoxy(w+9,3);write(‘Приход’); gotoxy(w+8,4);write(‘продукции’); gotoxy(w+11,5);write(‘шт’); gotoxy(w+18,4);write(‘Расход’); gotoxy(W+20,5);write(‘шт’); gotoxy(w+26,4);write(‘Цена за’); gotoxy(w+27,5);write(‘1 шт’); gotoxy(w+35,4);write(‘Остаток на’); gotoxy(w+35,5);writeln(‘конец года’); textcolor(9); gotoxy(w-16,6); write(‘—————————————————————
‘);
Установка цвета символов и текстового экрана для вывода данных таблицы textcolor(15); window(1,7,80,25);
Подготовка файла к чтению reset(f);
Установка координаты y, необходимой для вывода данных таблицы и обнуление итогового значения таблицы. ww:=1; itog:=0;
Вывод основных данных таблицы repeat writeln; read(f,a); st:=((a.e1+a.e2)-a.e3)*a.e4; itog:=itog+st; textcolor(13); gotoxy(w-15,ww);write(a.n); textcolor(15); gotoxy(w-5,ww);write(a.e1); gotoxy(w+11,ww);write(a.e2); gotoxy(w+20,ww);write(a.e3); gotoxy(w+29,ww);write(a.e4:4:2); gotoxy(w+37,ww);write(st:4:2); ww:=ww+1;
Проверка для вывода очередной строки на экран. Необходимо в том случае, когда число записей превышает число строк на мониторе. if ww>=19 then begin if (ww=19) then begin writeln; write(‘Для просмотра используйте клавишу
‘); write(‘ Для продолжения -‘); c:=readkey; delline; if c=#32 then ww:=ww-1 else break; end; end;
Вывод данных в таблицу пока не конец файла until eof(f);
Установка цвета символа и вывод линии на экран textcolor(9); gotoxy(w-16,ww); write(‘—————————————————————
‘);
Вывод итогового значения textcolor(9);gotoxy(w+7,ww); write(‘¦’); textbackground(5); textcolor(10);write(‘Итого:’,itog:4:2); textbackground(0); textcolor(9); write(‘+’); writeln;
Завершение процедуры вывода таблицы end;

Процедура вывода основного меню – menu:
Очистка экрана и установка стандартного текстового режима clrscr; textmode(Co80);
Установка текстового окна на экране с координатами левого верхнего угла
-13,3 и правого нижнего – 70,15 window(13,3,70,15);
Установка цвета фона и символов textbackground(14);textcolor(15);
Перемещение указателя и печать сообщения gotoxy(1,3); write(‘Для дальнейшей работы с программой выберите номерок:’);
Установка цвета фона textbackground(0);
Печать пунктов меню, устанавливая цвет для цифр меню и свой цвет для названия пункта меню gotoxy(16,5); textcolor(10); write(‘1’); textcolor(7); write(‘ —
Просмотр’); gotoxy(16,6); textcolor(10); write(‘2’); textcolor(7); write(‘ —
Cоздать’); gotoxy(16,7); textcolor(10); write(‘3’); textcolor(7); write(‘ —
Добавить’); gotoxy(16,8); textcolor(10); write(‘4’); textcolor(7); write(‘ —
Удалить’); gotoxy(16,9); textcolor(10); write(‘5’); textcolor(7); write(‘
-Редактировать’); gotoxy(16,10);textcolor(10); write(‘6’); textcolor(7); write(‘ —
Заставка’); gotoxy(16,11);textcolor(10); write(‘7’); textcolor(7); write(‘ —
Выход’); gotoxy(16,13); write(‘Введите номер:’);
Установка цвета символа и его мерцание textcolor(10+128);
Ввод переменной l, необходимой для дальнейшей работы программы и установка стандартного текстового режима readln(l); textmode(Co80);
Конец процедура вывода главного меню end;

Процедура вывода заставки – zast:
Очистка экрана clrscr;
Установка белого цвета символов textcolor(white);
Вывод сообщения: «Показать заставку?»

Write(‘Показать заставку? (y/n)’);
Считывание нажатия клавиши. c:=readkey
При нажатие клавиши — выполняется дальнейший ход процедуры:
Инициализация графики initgraph(gd,gm,’bgi’)
Установка координат xm, ym для вывода графических объектов xm:=getmaxx div 4; ym:=getmaxy div 4;
Установка текущего шрифта, стиля и размера текста settextstyle(2,0,5)
Вывод текста на экран, используя координаты x=xm+100,y=10 outtextxy(xm+100,10,’## Sergei Kovbasyuk ##’);
Вычесление числа байт, необходимого для сохранения прямоугольной области экрана size:=imagesize (xm+100,10,xm+275,10+20);
Создание динамической переменной getmem(saucer,size);
Сохранение в переменной битовый образ указанной части экрана. getimage(xm+100,10,xm+275,10+20,saucer^);
Вывод битового образа на экран putimage(xm+100,10,saucer^,xorput);
Обнуление переменных, требуемых для вывода на экран битового изображения, используя при этом оператор цикла REPEAT…UNTIL и цикл FOR. k:=0; kk:=0; i:=0; n:=0;
Цикла REPEAT…UNTIL repeat
Установка текущего шрифта, стиля и размера текста settextstyle(10,0,5);
Установка текущего цвета шрифта setcolor(i+1);
Вывод текста на экран outtextxy((getmaxx div 5),(getmaxy div 4),'»Sorge pro»‘);
Установка текущего шрифта, стиля, размера текста. settextstyle(5,0,5); setcolor(15);
Вывод текста на экран outtextxy((getmaxx-200),(getmaxy-250),’present’);
Установка текущего шрифта, стиля, размера текста. settextstyle(3,0,1);
Вывод текста на экран outtextxy(40,(getmaxy-50),’http://sorgepro.agava.ru’); outtextxy(290,(getmaxy-50),’e-mail: office@sorgepro.agava.ru’);
Установка текущего шрифта, стиля, размера текста. settextstyle(2,0,5);
Вывод текста на экран outtextxy(getmaxx-150,getmaxy-20,’Press ‘); outtextxy(20,getmaxy-20,'(c)2000. All rights don»t reserved.’);
Наращивание переменных для вывода на экран битового изображения и для смены текущего цвета k:=k+5;i:=i+1;
Вывод битового образа на экран putimage(k,10,saucer^,xorput);
Задержка программы delay(50);
Наращивание переменной для вывода на экран битового изображения kk:=kk+5;
Вывод битового образа на экран putimage(kk,10,saucer^,xorput);
Если битовое изображение достигло заданных границ экрана, то идет обнуление координат вывода этого изображения на экран if k>getmaxx-100 then begin k:=0; kk:=0 end;
Выполнение этого цикла, пока не нажата какая-нибудь клавиша until keypressed;
Вывод на экран трех окружностей, меняющих свой размер с помощью наращивания переменной .

{————krugi————} for i:=0 to 399 do begin setcolor(red); circle(200,100,i); setcolor(green); circle(400,100,i); setcolor(yellow); circle(300,300,i); delay(10); end;
Вывод на экран окружности, уменьшающей свой радиус. for i:=399 downto 0 do begin setcolor(i); сircle(322,250,i); delay(10); end;

{———-end_krugi———}
Закрытие граф. режима closegraph;
Завершение составного оператора begin…end end;
Завершение процедуры вывода заставки end;

Процедура вывода сообщения об ошибке – error: begin
Обнуление счетчика i:=0;
Цикл вывода сообщения об ошибке, пока i не равно 5 repeat textmode(Co80); clrscr; gotoxy(24,8);textcolor(15); write(‘ВЫ ВВЕЛИ НЕПРАВИЛЬНЫЙ НОМЕР’); звук, при выводе сообщения sound(185);delay(100);nosound; clrscr; gotoxy(24,8);textcolor(7); write(‘ВЫ ВВЕЛИ НЕПРАВИЛЬНЫЙ НОМЕР’); sound(174);delay(100);nosound; наращивание счетчика i:=i+1; until i=5;
Отключение звука nosound;
Возврат в главное меню menu;
Завершение процедуры вывода сообщения об ошибке end;
Процедура выхода из программы – exitt:
Очитстка экрана clrscr;
Инициализация графики initgraph(gd,gm,’bgi’);
Вывод текста на экран пока не нажата какая-нибудь клавиша repeat settextstyle(7,0,4);setcolor(15); outtextxy(90,getmaxy div 4, ‘Technical support by e-mail:’); settextstyle(1,0,4);setcolor(10); outtextxy(120,(getmaxy div 4)+50, ‘support@sorgepro.agava.ru’); settextstyle(7,0,4);setcolor(15); outtextxy(140,(getmaxy div 4)+100, ‘or visited our web site:’); settextstyle(1,0,4);setcolor(10); outtextxy(120,(getmaxy div 4)+150, ‘http://sorgepro.agava.ru’); settextstyle(2,0,5);setcolor(15); outtextxy(getmaxx div 4,getmaxy-30,'(c)2000.»Sorge pro».All rights don»t reserved.’); until keypressed;
Закрытие граф. режима closegraph;
Выход из программы exit;
Завершение процедуры end;

{==========================Proga===========================}
Идет выполнение процедуры Zast: при нажатие какой-либо другой клавиши – устанавливается связь с файлом assign (f,’’путь к файлу ’)

Установка стандартного текстового режима textmode(Co80);
Печать главного меню, используя процедуру menu
Установка метки menu2:
Если l=1, то выполняется печать таблицы if l=1 then begin
Печать таблицы с помощью процедуры view, где w=27;
Вывод сообщения для пользователя после вывода таблицы textcolor(15); gotoxy(7, ww+1); writeln(‘Для выхода нажмите или -возврат в главное меню. ‘);
Считывание нажатия клавиши с клавиатуры c:=readkey;
Установка стандартного текстового режима textmode(Co80);
Если нажата клавиша происходит возврат в главное меню: выполнение процедуры menu и переход к метки menu2 if c=#27 then begin menu; goto menu2 end
Иначе выполняется процедура выхода – exitt else begin exitt;
Завершение составного оператора begin…end end
Если l не равно 1, а равно 2 то выполняется алгоритм создания записей заново else if l=2 then begin
Очистка экрана clrscr;
Установка цвета фона и символов и вывод на экран сообщения textbackground(14);textcolor(15); writeln(‘Вы действительно хотите создать новые записи?’); writeln(‘!!!ПРЕДЫДУЩИЕ ЗАПИСИ БУДУТ УТЕРЯНЫ!!!’);
Установка цвета фона и символов и вывод на экран сообщения textbackground(0); gotoxy(1,4); writeln(‘Для продолжения нажмите или -возврат в главное меню.’);
Считывание клавиши с клавиатуры c:=readkey;
Если нажата клавиша , то выполняется возврат к главному меню и переход к метки menu2 if c=#27 then begin menu; goto menu2 end
Иначе идет ввод переменной q – количество создаваемых записей else begin writeln(‘Введите количество записей:’); read(q);
Очистка экрана clrscr;
Подготовка файла к записи rewrite(f);
Цикл ввода новых записей. Выход из цикла осуществиться в том случае, когда a.n будет равно q repeat writeln(‘введи текущий номер продукции…’); readln(a.n); writeln(‘введи переходящий остаток продукции на начало года…’); readln(a.e1); writeln(‘введи приход продукции…’); readln(a.e2); writeln(‘введи расход…’);readln(a.e3); writeln(‘введи цену за 1 шт…’);readln(a.e4); write(f,a); until (a.n=q);
Очистка экрана и вывод сообщения clrscr; writeln(‘ВСЁ OK.’);
Задержка программы. Возврат в главное меню и переход к метки menu2 delay(1000); menu; goto menu2;
Завершение составного оператора begin…end end;
Завершение составного оператора begin…end end
Если переменная l не равна 1 и 2, а равна 3, то выполняется алгоритм добавления записи else if l=3 then begin
Очистка экрана, установка цвета фона и символов и вывод сообщения clrscr; textbackground(0); textcolor(15); writeln(‘Продолжить? (y/n)’);
Считывание клавиши с клавиатуры c:=readkey;
Если нажата любая клавиша, кроме , то выполняется возврат к главному меню и переход к метки menu2 if c#121 then begin menu;goto menu2; end
Иначе выполняется алгоритм добавления новой записи else begin очистка экрана clrscr;
Ввод количества добовляемых записей -mm writeln(‘Введите количество добовляемых записей:’); read(mm); очистка экрана clrscr;
Подготовка файла к чтению, определения конца файла и установка указателя в конец файла reset(f); n:=filesize(f); seek(f,n); установка номера добовляемой записи pp:=n+1;
Цикл добавления записи. Завершится тогда, когда номер последней добавляемой записи qq будет равен mm repeat writeln(‘введи текущий номер продукции…’);readln(qq); a.n:=pp; writeln(‘введи переходящий остаток продукции на начало года…’); readln(a.e1); writeln(‘введи приход продукции…’); readln(a.e2); writeln(‘введи расход…’);readln(a.e3); writeln(‘введи цену за 1 шт…’);readln(a.e4); write(f,a); pp:=pp+1; until (qq=mm);
Очистка экрана и вывод сообщения clrscr; writeln(‘ВСЁ OK.’);
Задержка программы delay(1000);
Возврат в главное меню и переход к метки menu2 menu; goto menu2;
Завершение составного оператора begin…end end;
Завершение составного оператора begin…end end else
Если l не равно 1, не 2 и не 3, а равно 4, то выполняется алгоритм удаления записей if l=4 then begin
Очистка экрана clrscr;
Установка текстового экрана для вывода таблицы с помощью процедуры view window(1,1,68,22); view(17);
Установка текстового экрана для управления удаления записей window(64,1,80,22);
Установка цвета символов и вывод сообщения textcolor(15); writeln(‘Продолжить? (y/n)’);
Считывание клавиши с клавиатуры c:=readkey;
Если нажата любая клавиша, кроме , то выполняется возврат к стандартному текстовому режиму, к главному меню и переход к метки menu2 if c#121 then begin textmode(Co80); menu; goto menu2; end
Иначе происходит ввод удаляемой записи — nn else begin write(‘Введи номер:’); readln(nn);
Если вводимого номера записи не существует – выполняется процедура вывода сообщения об ошибке – error, и переход к метки menu2 if nn>filesize(f) then begin error; goto menu2; end;
Удаление записи: запись в новый файл:
Подготовка файла к чтению reset(f);
Установка связь с новым файлом assign (f2,’k2′);
Подготовка нового файла к записи rewrite(f2);
Обнуление переменных, необходимых для удаления записи l:=0;q:=0;
Определение количества записей в первоначальном файле n:=filesize(f);
Цикл перезаписи записей из первого файла в новый, при этом удаляемая запись игнорируется. Цикл завершается, когда все записи будут переписаны repeat l:=l+1; if lnn then begin q:=q+1; seek(f,l-1); read(f,a); b.n:=q; b.e1:=a.e1; b.e2:=a.e2; b.e3:=a.e3; b.e4:=a.e4; write(f2,b); end; until l=n;
Подготовка только что созданного файла к чтению. reset(f2);
Подготовка первоначального файла к перезаписи rewrite(f);
Цикл перезаписи из только что созданного файла записей в первоначальный, но уже без требуемой записи. Перезапись будет производиться, пока не конец второго файла repeat read(f2,b); a.n:=b.n; a.e1:=b.e1; a.e2:=b.e2; a.e3:=b.e3; a.e4:=b.e4; write(f,a); until eof(f2);
Вывод сообщения и задержка программы writeln; writeln(‘Всё Ok!’); delay(1000);
Вывод сообщения о возможности продолжения удаления новых записей или возврата к главному меню writeln(‘Reload-‘); write(‘Exit-‘);
Считывание клавиши с клавиатуры c:=readkey;
Если нажата клавиши , то происходит возврат к главному меню и переход к метки menu2 if c=#27 then begin menu; goto menu2; end иначе устанавливается стандартный текстовой режим, l присваивается 4 и осуществляется переход к метке menu2, т.е. происходит опять алгоритм удаления записи else begin textmode(Co80); l:=4; goto menu2; end;
Завершение составных операторов begin…end end; end

Если l не равно 1, не 2 и не 3, и не 4, а равно 5, то выполняется алгоритм редактирования записей else if l=5 then begin
Выполняется процедура вывода таблицы view(27);
Установка цвета символов и вывод сообщения textcolor(15); writeln(‘Продолжить? (y/n)’);
Считывание клавиши с клавиатуры c:=readkey;
Если нажата любая клавиша, кроме , то выполняется возврат к стандартному текстовому режиму, к главному меню и переход к метки menu2 if c#121 then begin textmode(Co80); menu;goto menu2; end
Иначе происходит ввод номера записи для редактирования — nn else begin write(‘Введите номер для редактирования:’); read(nn);
Если вводимого номера записи не существует – выполняется процедура вывода сообщения об ошибке – error, и переход к метки menu2 if nn>filesize(f) then begin error; goto menu2; end;
Очистка экрана и установка переменной i, для предварительного просмотра записи clrscr; i:=27;
Подготовка файла к чтению и записи и установка указателя на нужной редактируемой записи reset(f); seek(f,nn-1);

Считывание и вывод на экран редактируемой записи для предварительного просмотра read(f,a); st:=((a.e1+a.e2)-a.e3)*a.e4; gotoXY(i-15,1);write(a.n); gotoXY(i-5,1);write(a.e1); gotoxy(i+11,1);write(a.e2); gotoxy(i+20,1);write(a.e3); gotoxy(i+29,1);write(a.e4:4:2); gotoxy(i+37,1);write(st:4:2); gotoxy(7,2);
Установка указателя на необходимой записи, т.к. после вывода на экран указатель сдвинулся seek(f,nn-1);
Вывод сообщений о подтверждении редактирования каждого компонента редактируемой записи.
Если при этом будет нажата , то выполняется перезапись компонента записи, путем ввода новой (nn) и присваивание ее –старой (a.e1…a.e4).
Если при выводе сообщения будет нажата любая клавиши, кроме , то выполняется переход к редактированию следующего компонента данной записи. writeln(‘Изменить переходящий остаток продукции на начало года?

(y/n)’); c:=readkey; if c=#121 then begin write(‘Вводим новое:’);read(nn); a.e1:=nn; end; writeln; writeln(‘Изменить приход продукции? (y/n)’);c:=readkey; if c=#121 then begin write(‘Вводим новое:’); read(nn);a.e2:=nn; end; writeln; writeln(‘Изменить расход? (y/n)’);c:=readkey; if c=#121 then begin write(‘Вводим новое:’); read(nn);a.e3:=nn; end; writeln; writeln(‘Изменить цену за 1 шт? (y/n)’);c:=readkey; if c=#121 then begin write(‘Вводим новое:’); read(o);a.e4:=o; end; write(f,a);
Вывод сообщение и задержка программы writeln; write(‘Все Ok’); delay(1000);
Очистка экрана, возврат к главному меню и переход к метке menu2 clrscr; menu; goto menu2;
Завершение составных операторов begin…end end; end else
Если l не равно 1, не 2 и не 3, и не 4, и не 5, а равно 6, то выполняется процедура вывода заставки — zast, после завершения которой происходит переход к главному меню и метке menu2 if l=6 then begin zast; menu; goto menu2; end;
Если l не равно 1, не 2 и не 3, и не 4, не 5, и даже не 6, а — 7, то выполняется процедура выхода из программы –exitt if l=7 then exitt
Если l не равно 1, не 2 и не 3, и не 4, не 5, и даже не 6, и уж точно не
7, то выполняется процедура вывода сообщения об ошибке. После завершения этой процедуры происходит переход к метке menu2 else begin error; goto menu2; end;
{========================END_Proga========================}
ЗАВЕРШЕНИЕ ПРОГРАММЫ
END.

6 Список литературы

1. Фаронов В.В. Турбо Паскаль 7.0. Начальный курс. Учебное пособие.-М.:
«Нолидж», 1998.-616 с.
2. Вычислительная техника и программирование. Под редакцией А. В. Петрова
М, Высшая школа, 1990
3. Марченко А.И., Марченко Л.И. Программирование в среде Turbo-Pascal 7.0-
М., Бином Универсал, К.:Юниор,1997
4. http://www.rusdoc.ru
5. http://www.borland.ru
6. http://www.infocity.kiev.ua

Приложение А
Реализация продукции за год.
|№ |Переходящий |Приход |Расход, шт |Цена за |Остаток на |
| |остаток |продукции, | | |конец года |
| |продукции на |Шт | |1 шт | |
| |начало года | | | | |
|1 |45 |32 |21 |6.90 |386.40 |
|2 |234 |3454 |32 |5.67 |20729.52 |
|3 |79 |345 |34 |3.99 |1556.10 |
|4 |234 |4567 |54 |9.30 |44147.10 |
|5 |500 |566 |865 |4.98 |1000.98 |
|6 |5867 |11 |543 |4.67 |24914.45 |
|7 |560 |7789 |55 |2.90 |24052.60 |
|8 |129 |2000 |234 |4.89 |9266.55 |
|9 |123 |567 |435 |7.90 |2014.50 |
|10 |875 |907 |800 |8.90 |8739.80 |
|11 |743 |800 |600 |2.67 |2517.81 |
|12 |456 |800 |560 |6.89 |4795.44 |
|Итого: 144121.25 |

Приложение Б

uses crt,graph; type bas=record n:integer; e1,e2,e3:integer; e4:real; end; label menu2; {метка} var c:char; {с — для ридкея} o:real; ww,l,nn,q,i:integer; {w,ww-для шапки,l-для меню и для удал nn,o-редактирование q-для обнавления i-счетчик} gd,gm:integer; {для графики} pp,qq,n,mm:integer; {для добавки} f,f2:file of bas; {файлы} a,b:bas; st:real; {сумма в таблице}
{——————————————вывод таблицы ———————
——————} procedure view(w:integer); var itog:real; {cумма в таблице, всего} begin window(1,1,80,6); textbackground(5);textcolor(15); gotoxy(w,1);write(‘Реализация продукции за год’); textcolor(9);gotoxy(w-16,2);textbackground(0); write(‘—————————————————————‘); textcolor(15); gotoxy(w-15,4);write(‘N’); gotoxy(w-13,3);write(‘Переходящий остаток’); gotoxy(w-10,4);write(‘продукции на ‘); gotoxy(w-10,5);write(‘начало года’); gotoxy(w+9,3);write(‘Приход’); gotoxy(w+8,4);write(‘продукции’); gotoxy(w+11,5);write(‘шт’); gotoxy(w+18,4);write(‘Расход’); gotoxy(W+20,5);write(‘шт’); gotoxy(w+26,4);write(‘Цена за’); gotoxy(w+27,5);write(‘1 шт’); gotoxy(w+35,4);write(‘Остаток на’); gotoxy(w+35,5);writeln(‘конец года’); textcolor(9); gotoxy(w-16,6); write(‘—————————————————————‘); textcolor(15); window(1,7,80,25); reset(f); ww:=1; itog:=0; repeat writeln; read(f,a); st:=((a.e1+a.e2)-a.e3)*a.e4; itog:=itog+st; textcolor(13); gotoxy(w-15,ww);write(a.n); textcolor(15); gotoxy(w-5,ww);write(a.e1); gotoxy(w+11,ww);write(a.e2); gotoxy(w+20,ww);write(a.e3); gotoxy(w+29,ww);write(a.e4:4:2); gotoxy(w+37,ww);write(st:4:2); ww:=ww+1; if ww>=19 then {типа скролинга} begin if (ww=19) then begin writeln; write(‘Для просмотра используйте клавишу
‘); write(‘ Для продолжения -‘); c:=readkey; delline; if c=#32 then ww:=ww-1 else break; end; end; until eof(f); textcolor(9); gotoxy(w-16,ww); write(‘—————————————————————‘); textcolor(9);gotoxy(w+7,ww); write(‘¦’); textbackground(5); textcolor(10);write(‘Итого:’,itog:4:2); textbackground(0); textcolor(9); write(‘+’); writeln; end;
{—————————————-основное меню———————-
—————-} procedure menu; begin textmode(Co80); clrscr; window(13,3,70,15); textbackground(14);textcolor(15); gotoxy(1,3); write(‘Для дальнейшей работы с программой выберите номерок:’); textbackground(0); gotoxy(16,5); textcolor(10); write(‘1’); textcolor(7); write(‘ —
Просмотр’); gotoxy(16,6); textcolor(10); write(‘2’); textcolor(7); write(‘ —
Cоздать’); gotoxy(16,7); textcolor(10); write(‘3’); textcolor(7); write(‘ —
Добавить’); gotoxy(16,8); textcolor(10); write(‘4’); textcolor(7); write(‘ —
Удалить’); gotoxy(16,9); textcolor(10); write(‘5’); textcolor(7); write(‘ —
Редактировать’); gotoxy(16,10);textcolor(10); write(‘6’); textcolor(7); write(‘ —
Заставка’); gotoxy(16,11);textcolor(10); write(‘7’); textcolor(7); write(‘ — Выход’); gotoxy(16,13); write(‘Введите номер:’); textcolor(10+128);readln(l); textmode(Co80); end;
{———————————————-заставка———————
———————} procedure zast; var xm,ym:integer; {xm,ym,x,y-координаты } size:integer; saucer:pointer; {size,saucer,k,kk-для движения} k,kk:integer; begin clrscr; textmode(Co80); textcolor(white); write(‘Показать заставку? (y/n)’); c:=readkey; if c=#121 then begin initgraph(gd,gm,’bgi’); xm:=getmaxx div 4; ym:=getmaxy div 4; settextstyle(2,0,5); outtextxy(xm+100,10,’## Sergei Kovbasyuk ##’); size:=imagesize (xm+100,10,xm+275,10+20); getmem(saucer,size); getimage(xm+100,10,xm+275,10+20,saucer^); putimage(xm+100,10,saucer^,xorput); k:=0;kk:=0;i:=0;n:=0; repeat settextstyle(10,0,5); setcolor(i+1); outtextxy((getmaxx div 5),(getmaxy div 4),'»Sorge pro»‘); settextstyle(5,0,5); setcolor(15); outtextxy((getmaxx-200),(getmaxy-250),’present’); settextstyle(3,0,1); outtextxy(40,(getmaxy-50),’http://sorgepro.agava.ru’); outtextxy(290,(getmaxy-50),’e-mail: office@sorgepro.agava.ru’); settextstyle(2,0,5); outtextxy(getmaxx-150,getmaxy-20,’Press ‘); outtextxy(20,getmaxy-20,'(c)2000. All rights don»t reserved.’); k:=k+5;i:=i+1; putimage(k,10,saucer^,xorput); delay(50); kk:=kk+5; putimage(kk,10,saucer^,xorput); if k>getmaxx-100 then begin k:=0; kk:=0 end; until keypressed;
{————krugi————} for i:=0 to 399 do begin setcolor(red); circle(200,100,i); setcolor(green); circle(400,100,i); setcolor(yellow); circle(300,300,i); delay(10); end; for i:=399 downto 0 do begin setcolor(i); circle(322,250,i); delay(10); end;
{———-end_krugi———} closegraph; end; end;
{————————————Вывод об ошибке————————
—————}
Procedure error; begin i:=0; repeat textmode(Co80); clrscr; gotoxy(24,8);textcolor(15); write(‘ВЫ ВВЕЛИ НЕПРАВИЛЬНЫЙ НОМЕР’);sound(185);delay(100);nosound; clrscr; gotoxy(24,8);textcolor(7); write(‘ВЫ ВВЕЛИ НЕПРАВИЛЬНЫЙ НОМЕР’);sound(174);delay(100);nosound; i:=i+1; until i=5; nosound; menu; end;
{————————————————Bыход————————
——————} procedure exitt; begin clrscr; initgraph(gd,gm,’bgi’); repeat settextstyle(7,0,4);setcolor(15); outtextxy(90,getmaxy div 4, ‘Technical support by e-mail:’); settextstyle(1,0,4);setcolor(10); outtextxy(120,(getmaxy div 4)+50, ‘support@sorgepro.agava.ru’); settextstyle(7,0,4);setcolor(15); outtextxy(140,(getmaxy div 4)+100, ‘or visited our web site:’); settextstyle(1,0,4);setcolor(10); outtextxy(120,(getmaxy div 4)+150, ‘http://sorgepro.agava.ru’); settextstyle(2,0,5);setcolor(15); outtextxy(getmaxx div 4,getmaxy-30,'(c)2000.»Sorge pro».All rights don»t reserved.’); until keypressed; closegraph; exit; end;

{==========================Proga===========================}
BEGIN zast; assign (f,’k’); textmode(Co80);
{печать первого меню} menu; menu2:
{——————————————-печать тaблицы——————
——————} if l=1 then begin view(27); textcolor(15); gotoxy(7, ww+1); writeln(‘Для выхода нажмите или -возврат в главное меню.
‘); c:=readkey; textmode(Co80); if c=#27 then begin menu; goto menu2 end else exitt; end else
{——————————————Заново—————————-
———————} if l=2 then begin clrscr; textbackground(14);textcolor(15); writeln(‘Вы действительно хотите создать новые записи?’); writeln(‘!!!ПРЕДЫДУЩИЕ ЗАПИСИ БУДУТ УТЕРЯНЫ!!!’); textbackground(0); gotoxy(1,4); writeln(‘Для продолжения нажмите или -возврат в главное меню.’); c:=readkey; if c=#27 then begin menu; goto menu2 end else begin writeln(‘Введите количество записей:’); read(q); clrscr; rewrite(f); repeat writeln(‘введи текущий номер продукции…’); readln(a.n); writeln(‘введи переходящий остаток продукции на начало года…’); readln(a.e1); writeln(‘введи приход продукции…’); readln(a.e2); writeln(‘введи расход…’);readln(a.e3); writeln(‘введи цену за 1 шт…’);readln(a.e4); write(f,a); until (a.n=q); clrscr; writeln(‘ВСЁ OK.’); delay(1000); menu; goto menu2; end; end else
{———————————-Добавление записи————————
—————} if l=3 then begin clrscr; textbackground(0); textcolor(15); writeln(‘Продолжить? (y/n)’); c:=readkey; if c#121 then begin textmode(Co80); menu;goto menu2; end else begin clrscr; writeln(‘Введите количество добовляемых записей:’); read(mm); clrscr; reset(f); n:=filesize(f); seek(f,n); pp:=n+1; repeat writeln(‘введи текущий номер продукции…’);readln(qq); a.n:=pp; writeln(‘введи переходящий остаток продукции на начало года…’); readln(a.e1); writeln(‘введи приход продукции…’); readln(a.e2); writeln(‘введи расход…’);readln(a.e3); writeln(‘введи цену за 1 шт…’);readln(a.e4); write(f,a); pp:=pp+1; until (qq=mm); clrscr; writeln(‘ВСЁ OK.’); delay(1000); menu; goto menu2; end; end else
{——————————————удаление записи——————-
——————} if l=4 then begin clrscr; window(1,1,68,22); view(17); window(64,1,80,22); textcolor(15); writeln(‘Продолжить? (y/n)’); c:=readkey; if c#121 then begin textmode(Co80); menu;goto menu2; end else begin write(‘Введи номер:’); readln(nn); if nn>filesize(f) then begin error; goto menu2; end;
{удаление записи:запись в новый файл} reset(f); assign (f2,’k2′); rewrite(f2); l:=0;q:=0;n:=filesize(f); repeat l:=l+1; if lnn then begin q:=q+1; seek(f,l-1); read(f,a); b.n:=q; b.e1:=a.e1; b.e2:=a.e2; b.e3:=a.e3; b.e4:=a.e4; write(f2,b); end; until l=n;
{удаление записи: перезапись} reset(f2); rewrite(f); repeat read(f2,b); a.n:=b.n; a.e1:=b.e1; a.e2:=b.e2; a.e3:=b.e3; a.e4:=b.e4; write(f,a); until eof(f2); writeln; writeln(‘Всё Ok!’); delay(1000); writeln(‘Reload-‘); write(‘Exit-‘); c:=readkey; if c=#27 then begin menu; goto menu2; end else begin textmode(Co80); l:=4; goto menu2; end; end; end else
{—————————————редактирование———————-
—————-} if l=5 then begin view(27); textcolor(15); writeln(‘Продолжить? (y/n)’); c:=readkey; if c#121 then begin textmode(Co80); menu;goto menu2; end else begin write(‘Введите номер для редактирования:’); read(nn); if nn>filesize(f) then begin error; goto menu2; end; clrscr; i:=27; reset(f); seek(f,nn-1); read(f,a); st:=((a.e1+a.e2)-a.e3)*a.e4; gotoXY(i-15,1);write(a.n); gotoXY(i-5,1);write(a.e1); gotoxy(i+11,1);write(a.e2); gotoxy(i+20,1);write(a.e3); gotoxy(i+29,1);write(a.e4:4:2); gotoxy(i+37,1);write(st:4:2); gotoxy(7,2); seek(f,nn-1); writeln(‘Изменить переходящий остаток продукции на начало года? (y/n)’); c:=readkey; if c=#121 then begin write(‘Вводим новое:’);read(nn); a.e1:=nn; end; writeln; writeln(‘Изменить приход продукции? (y/n)’);c:=readkey; if c=#121 then begin write(‘Вводим новое:’); read(nn);a.e2:=nn; end; writeln; writeln(‘Изменить расход? (y/n)’);c:=readkey; if c=#121 then begin write(‘Вводим новое:’); read(nn);a.e3:=nn; end; writeln; writeln(‘Изменить цену за 1 шт? (y/n)’);c:=readkey; if c=#121 then begin write(‘Вводим новое:’); read(o);a.e4:=o; end; write(f,a); writeln; write(‘Все Ok’); delay(1000); clrscr; menu; goto menu2; end; end else
{—————————————вывод заставки————————
————-} if l=6 then begin zast; menu; goto menu2; end;
{—————————————выход——————————-
—————} if l=7 then exitt else begin error; goto menu2; end;
{========================END_Proga========================}
END.

Курсовая работа: Внутрибанковский контроль и аудит

Posted on 23.06.2019 by admin

Содержание

Введение

Глава 1. Сущность внутрибанковского контроля и аудита

1.1 Понятие внутрибанковского контроля и аудита

1.2 Цели внутрибанковского контроля и аудита

Глава 2. Организация внутрибанковского контроля и аудита

2.1 Документация, документооборот, организация внутрибанковского контроля и аудита. Принципы оценки систем внутреннего контроля

2.2 Информация и система ее передачи. Информационная политика

2.3 Практика организации системы внутреннего контроля в российских банках

Глава 3. Надзорные органы в системе внутрибанковского контроля и аудита

3.1 Взаимоотношения надзорных органов и департамента внутреннего аудита. Оценка систем внутреннего контроля надзорными органами

3.2 Особенности надзора Банка России за соблюдением правил организации внутреннего контроля

Заключение

Список используемых источников

Введение

В последнее время и во властных структурах, и в научных кругах вопросам финансового контроля уделяется все больше внимания. Можно констатировать, что произошел парадигмальный сдвиг в общественном сознании, и пагубные последствия недооценки контроля как одного из ключевых звеньев функции управления и системообразующей формы обратной связи в финансовой работе стали очевидны. Активизировались усилия по выработке единой концепции государственного финансового контроля, попытки структурировать контрольную деятельность с целью наладить механизм функционирования всеобъемлющей и высокоэффективной системы финансового контроля на всех уровнях власти и финансово-экономической деятельности.

Наряду с укреплением общегосударственного и ведомственного контроля большое значение имеет восстановление внутрихозяйственного контроля, особенно учитывая огромные массы государственных средств, передаваемых предпринимательским структурам для выполнения социально значимых функций. Разумеется, определенная контрольная работа на уровне менеджмента фирмы всегда ведется, но речь идет о качестве такой работы, об адекватности ее организации требованиям эффективного рыночного хозяйствования, ее соответствия принятым международным стандартам и достижениям современной науки управления.

Счетная палата Российской Федерации также напрямую заинтересована в хорошей постановке внутрихозяйственного контроля в проверяемых организациях, поскольку это в значительной степени облегчает ей реализацию ее основных функций — контроля законности, рациональности и эффективности использования государственных финансовых и материальных ресурсов. Лимская декларация руководящих принципов контроля, принятая IX Конгрессом Международной организации высших контрольных органов (ИНТОСАИ) в 1977 году, прямо указывает, что в качестве внешней контрольной службы высший контрольный орган должен проверять эффективность внутренней контрольной службы. Если внутренняя контрольная служба признана эффективной, необходимо предпринимать усилия, не ущемляя право высшего контрольного органа, проводить всеохватывающую проверку с тем, чтобы обеспечить необходимое разделение задач и сотрудничество между высшим контрольным органом и внутренней контрольной службой.

Основным международным документом в этой области являются Рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору. Базельский комитет был создан в 1975 году управляющими центральных банков Бельгии, Канады, Франции, Германии, Италии, Японии, Люксембурга, Нидерландов, Швеции, Швейцарии, Великобритании и США. Его рекомендации разрабатываются на основе многолетнего опыта функционирования банковских систем государств-участников Комитета.

В документах Комитета подчеркивается, что эффективная система внутреннего контроля является необходимым условием надежного функционирования банков и обеспечения стабильности финансовой системы в целом.

Одним из основополагающих принципов оценки системы внутреннего контроля Комитет провозглашает необходимость наличия эффективного и всеобъемлющего внутреннего аудита, проводимого структурно обособленными и независимыми в операционном отношении, адекватно подготовленными и компетентными сотрудниками. Служба внутреннего аудита должна быть подотчетна Совету директоров и менеджменту банка, что имеет отражение в структуре и полномочиях органов управления Банка России.

Служба внутреннего аудита, по мнению Базельского комитета, является важной частью постоянного мониторинга функционирования Банка, обеспечивает оценку адекватности установленных правил и процедур, а также их соблюдение. Важно, чтобы служба внутреннего аудита была независимой от повседневной работы банка и имела доступ ко всем видам операций. Внутренние аудиторы предоставляют объективную информацию о деятельности банка благодаря прямой подотчетности совету директоров или менеджменту. Периодичность и глубина проверок, проводимых службой внутреннего аудита, должна соответствовать характеру, сложности и рискам деятельности банка. Недостатки в работе банка, выявленные службой внутреннего аудита, должны своевременно доводиться до сведения менеджмента и руководителей соответствующего уровня и оперативно устраняться. Внутренние аудиторы должны проводить последующие проверки или осуществлять другие виды мониторинга и немедленно информировать менеджмент обо всех неисправленных недостатках.

Потребность в проведении внутреннего контроля и аудита возникла в связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением кредитной организацией, а также государства как потребителя информации о результатах деятельности банков.

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия экономических решений.

Актуальность курсовой работы заключена, прежде всего, в том, что коллективные собственники — акционеры, пайщики, а также кредиторы не в состоянии самостоятельно убедиться в том, что все операции банка, многочисленные и зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как они обычно не имеют доступа к учетным записям и соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в аудиторской проверке.

Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

Цель работы – определиться в понятиях цели и принципах внутреннего контроля и аудита, разобраться в назначении их проведения.

Глава 1. Сущность внутрибанковского контроля и аудита

1.1. Понятие внутрибанковского контроля и аудита

Банковский контроль (самоконтроль) – это надзор, ведущийся банком и обращенный им на самого себя. Ниже приведены выдержки из известного письма Базельского комитета по банковскому регулированию «Базовые принципы эффективного надзора за банковской деятельностью» (Базель, 1997 г.). Если в тексте заменить слово «надзор» на «контроль», то можно получить первое верное представление внутрибанковского контроля.

Эффективный надзор за деятельностью кредитных организаций является неотъемлемым компонентом экономики, в которой банковская система играет центральную роль, состоящую в осуществлении расчетов, мобилизации и распределении денежных сбережений. Надзор должен обеспечивать надлежащее исполнение и надежность банковских операций и следить за тем, чтобы капитал и резервы банков были достаточными для поддержания занятых ими рисковых позиций. Строгий и эффективный банковский надзор служит общему благу, которое не может быть достигнуто исключительно с помощью рыночных рычагов, и наряду с эффективной макроэкономической политикой является важнейшим условием финансовой стабильности в любой стране. Стоимость эффективного банковского надзора достаточно высока, однако за его отсутствие приходится платить еще более высокую цену.

Основной целью надзора является поддержание стабильности и атмосферы доверия в финансовой системе, что ведет к минимизации риска потерь вкладчиков и других кредиторов.

Органы надзора должны способствовать поддержанию рыночной дисциплины путем поощрения квалифицированного руководства и стимулирование рыночной открытости и контроля.

Для успешного выполнения своих функций органы надзора должны обладать оперативной самостоятельностью, иметь возможность сбора соответствующей информации, как путем наблюдений, так и проверок на местах, а также полномочия придавать своим решениям обязательный характер.

Органы банковского надзора должны иметь хорошее представление о сути банковской деятельности и по мере возможности добиваться того, чтобы банки квалифицированно управляли принимаемыми ими рисками. Эффективный надзор требует, чтобы размеры и характер рисков, принимаемых на себя банками, оценивались, и таким оценкам должен соответствовать характер надзора. Органы надзора должны убедиться в том, что банк располагает ресурсами, соответствующими принятым им рискам, в частности, достаточным капиталом, квалифицированным руководством, эффективными системами контроля и учета.

Надзор должен способствовать формированию эффективной и конкурентной банковской системы, отвечающей потребностям общества в финансовых услугах, предоставляемых по приемлемым ценам.

Надзор не может и не должен гарантировать, что банки не разорятся.

Система внутреннего контроля — совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающая соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством Российской Федерации, настоящим Положением, учредительными и внутренними документами кредитной организации.

Система органов внутреннего контроля — определенная учредительными и внутренними документами кредитной организации совокупность органов управления, а также подразделений и служащих (ответственных сотрудников), выполняющих функции в рамках системы внутреннего контроля.

Усложнение банковской деятельности, внедрение новых банковских услуг, установление тесного межбанковского сотрудничества, развитие рынка межбанковских кредитов, с одной стороны, и ухудшение финансового состояния банков и клиентуры, возникновение периодически критических ситуаций на межбанковских денежных рынках – с другой, требовали укрепления порядка управления деятельностью коммерческих банков как с внешней стороны – со стороны Центрального банка, так и с внутренней – по средствам создания специальных подразделений в структуре коммерческих банков.

Важным фактором, определяющем условия развития банковской системы, стало введение новых требований по регулированию деятельности кредитных организаций со стороны банка России. Приближённая к международным стандартам регулирования банковской деятельности, Инструкция № 1 ставит банки, желающие укрепить свои позиции на финансовом рынке, перед необходимостью повышения профессионализма, разработки и строго соблюдения внутренних правил управления и контроля за своей деятельность.

Вместе с тем в 1997 г. банк России разработал и утвердил Положение «Об организации внутреннего контроля в банках», которое предусматривает общий для всех банков порядок организации внутреннего контроля.

Становление внутреннего аудита коммерческого банка, таким образом, становится центральным звеном банковского менеджмента. Латинское слово ‘’аудитор’’ означает должностное лицо, которое выполняет роль советника, подсказчика, наблюдателя за расходованием средств собственниками в пределах установленных законом норм и прав. При этом созданный контрольный орган внутри акционерного или другого предприятия осуществляет внутренний аудит, а его руководитель подчиняется только собранию учредителей или, по их поручению, первому должностному лицу, другими словами, внутренний аудит – это ревизии и проверки службами самого банка.

Для осуществления внутреннего аудита в банке создаётся специальное подразделение – служба внутреннего контроля. Деятельность отделов данной службы строиться по специальной программе конфиденциального характера, утверждённой Правлением банка.

Сведения о службе внутреннего аудита (порядок её образования и полномочия) должны отражаться в уставах банков.

Таким образом, поменялась организационная структура коммерческого банка. Из второстепенного, зависимого подразделения внутренний аудит превратился в одну из ведущих структурных единиц банка, возглавляемую заместителем председателя Правления банка. Отчёт о работе службы внутреннего аудита обязательно отражается в сводном отчёте коммерческого банка. Заслуга Центробанка, почти в директивном порядке обязавшего провести такую реорганизацию коммерческих банков, несомненна. Без этого становление внутреннего аудита в банках затянулась бы на длительное время. В июне 1999 г. Совет директоров Института внутренних аудиторов одобрил следующее определение внутреннего аудита:

«Внутренний аудит является независимой службой, занимающейся объективной оценкой и консультационной деятельностью, предназначенной для создания добавленной стоимости и улучшения операций организации. Он помогает организации достичь своих целей путем привнесения системного, дисциплинирующего подхода к оценке и улучшению эффективности процессов управления рисками, контроля и управления».

Потребность в объективности и беспристрастности, особенно важная для департамента внутреннего аудита в банковской отрасли, не обязательно исключает возможности вовлечения этого департамента в оказание рекомендательных или консультативных услуг. Рекомендации менеджменту старшего звена по развитию внутреннего контроля зачастую являются экономным способом обеспечения принятия менеджментом обоснованного решения по поводу необходимости введения системы контроля. Однако прочие формы рекомендательных или консультативных услуг должны лишь дополнять основополагающую обязанность внутреннего аудита, являющуюся независимой оценочной службой, учрежденной в банке для проверки и оценки его систем внутреннего контроля, включая контроль за финансовой отчетностью. Внутренних аудиторов не следует отстранять от анализа и критики состояния внутреннего контроля, который был введен менеджментом старшего звена или под его руководством, даже если они и давали менеджменту старшего звена советы о необходимости учреждения системы внутреннего контроля.

Некоторые банки предпочли ввести самооценки контроля. Их можно охарактеризовать как официальные и задокументированные процедуры, при которых менеджмент и (или) персонал анализируют свою деятельность или функции и оценивают эффективность связанных процедур внутреннего контроля и отдачу от них. Эти самооценки могут быть полезным методом оценки эффективности внутреннего контроля и отдачи от него, но они не заменяют внутреннего аудита.

1.2 Цели внутрибанковского контроля и аудита

Внутренний контроль — деятельность, осуществляемая кредитной организацией (ее органами управления, подразделениями и служащими) и направленная на достижение целей. Внутренний контроль осуществляется в целях обеспечения:

— Эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками, под которым понимается: выявление, измерение и определение приемлемого уровня банковских рисков, присущих банковской деятельности типичных возможностей понесения кредитной организацией потерь и (или) ухудшения ликвидности вследствие наступления связанных с внутренними и (или) внешними факторами деятельности кредитной организации неблагоприятных событий; постоянное наблюдение за банковскими рисками; принятие мер по поддержанию на не угрожающем финансовой устойчивости кредитной организации и интересам ее кредиторов и вкладчиков уровне банковских рисков.

— Достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности (для внешних и внутренних пользователей), а также информационной безопасности (защищенности интересов (целей) кредитной организации в информационной сфере, представляющей собой совокупность информации, информационной инфраструктуры, субъектов, осуществляющих сбор, формирование, распространение и использование информации, а также системы регулирования возникающих при этом отношений).

— Соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг), учредительных и внутренних документов кредитной организации.

— Исключения вовлечения кредитной организации и участия ее служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, а также своевременного представления в соответствии с законодательством Российской Федерации сведений в органы государственной власти и Банк России.

Основной целью внутреннего аудита является защита интересов инвесторов, банков и их клиентов, путём контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательных и нормативных актов, обеспечения надлежащего уровня банковской деятельности, которая должна соответствовать проводимых банком операций и минимизации рисков.

Для достижения поставленной цели служба внутреннего контроля должна обеспечить координацию действий всех подразделений банка и, прежде всего, обеспечивать соблюдение всеми службами и сотрудниками банка федерального законодательства и соответствующих нормативных актов, а также внутренних документов, определяющих экономическую политику банка. Для этого необходима разработка всех необходимых нормативных материалов о подразделениях банка и служебных обязанностях сотрудников. Осуществление контроля с помощью регулярных проверок деятельности подразделений банка и отдельных сотрудников даёт возможность выяснить степень соответствия их действий и результатов работы требованиям законодательства, нормативных актов, внутренних документов, должностных инструкций, внесённых изменений в документы, регламентирующие права и обязанности сотрудников.

Должна проверяться также правильность ведения работников первичной документации, осуществления в полном объёме установленных в банке процедур сверки, согласования и визирования документов, а также формирования на базе первичных документов балансовых и отчётных данных.

Меняется характер и цели управления банком. От решения во многом случайных, спонтанных ситуаций на рынке ценных бумаг, кредитов, валюты и различного рода банковских услуг банки переходят к выработки долгосрочной политики. Роль внутреннего аудита в разработке перспективной программы развития банка высока. Он должен обеспечивать оценку состояния системы принятия решений в банке и соответствие выбранной тактики развития коммерческой деятельности банка целям, определённым его акционерами (участниками) и закреплёнными соответствующими документами.

Решение данной задачи предполагает принятие акционерами (участниками) банка концепции развития кредитной организации в текущем финансовом году с количественными и качественными критериями деятельности банка.

Служба внутреннего контроля должна предоставлять руководству банка заключение о реалистичности достижения банком поставленных целей, а также предложения о системе внутренних организационных мер, которые необходимо предпринять для их достижения. Это заключение должно базироваться на предварительном анализе динамики результатов финансово-хозяйственной деятельности банка, точности финансового планирования, прогнозирования и оптимизации основных банковских рисков.

Особое внимание должно быть уделено рассмотрению всех аспектов осуществления кредитной политики с более подробным изучением вопросов, связанных с предоставлением крупных кредитов одному заёмщику или группе связанных заёмщиков, что приводит к концентрации кредитных рисков.

Внутренний контроль при осуществлении финансовых операций должен быть направлен на:

— соблюдение индивидуальных лимитов открытых позиций дилеров и брокеров, объёмов выдаваемых и привлекаемых одним лицом ресурсов;

— установление объёма операций и сделок, свыше которого решения о проведении сделки или операции принимаются вышестоящим руководителем или постоянно действующим коллегиальным органом (кредитным комитетом, Правления и т. п.).

Одним из важных элементов деятельности службы внутреннего аудита является ознакомление руководства банка со всеми нарушениями в деятельности подразделений и отдельных сотрудников, разработка и принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка.

На этом этапе сотрудники службы внутреннего контроля должны иметь право выдавать временные (до решения руководства банка) предписания в целях недопущения действий, результатом которых может стать нарушение федерального законодательства, нормативных актов, стандартов профессиональной деятельности, принятия на себя банком чрезмерных рисков, что может привести к серьёзным финансовым потерям.

Важное место в деятельности службы внутреннего аудита занимает контроль за адекватным отражением операций банка в учёте и отчётности, соответствием данных синтетического и аналитического бухгалтерского учёта, что отвечает и поставленной Центральным банком задаче обеспечения достоверности предоставляемой кредитными организациями информации. Эта работа должна сочетаться с хорошо организованным во многих банках последующем контролем.

Особое внимание необходимо уделить системам осуществления платежей и электронной обработки данных с целью обеспечения безопасности этих операций, уменьшения риска убытков из-за системных ошибок, потери важных данных, злоупотреблений.

Внутренний аудит можно рассматривать как систему мер безопасности банка с целью обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка.

Он включает совокупность планов банка, методов и процедур, применяемых внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения чёткого выполнения указаний руководства банка.

Внутренний аудит организационно представлен как структурное подразделение банка и подчиняется руководителю банка.

Задачи внутреннего аудита могут быть разнообразными:

— проверка правильности ведения бухгалтерского учёта;

— проверка правильности ведения счетов по расходам и доходам банка (правомерность отнесения расходов на те или иные статьи, законность сформированной прибыли, своевременность списания расходов по счетам и т.д.);

— проверка законности выполнения отдельных операций и др.

Глава 2. Организация внутрибанковского контроля и аудита

2.. Документация, документооборот, организация внутрибанковского контроля и аудита. Принципы оценки систем внутреннего контроля

Аналитический учёт в банках ведётся на основании денежно-расчётных документов. Они поступают в коммерческие банки от хозяйствующих субъектов, от других банков, а также составляются в самих банках и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить её законность, осуществить перечисление средств или их зачисление по поручению владельца. Совокупность документов, используемых банком для ведения бухгалтерского учёта и контроля, образует банковскую документацию. Банковская документация является предметом серьёзного и глубокого изучения аудиторами. Они позволяют проверить банковские операции с точки зрения законности, достоверности, реальности банковских технологий.

Знание банковской документации и умение её «читать» является необходимой предпосылкой успешного аудита.

Применение стандартных документов облегчает контроль аудиторов за содержанием операций и правильностью их отражения в бухгалтерском учёте.

Данные документов, раскрывающие их содержание, называются реквизитами. Основные реквизиты документов призваны обеспечить необходимую полноту отражения банковской операции в лицевых счетах и безопасность информации, заключённой в документе. Стандартные документы содержат следующие обязательные реквизиты: название документа, номер документа и дата его выписки, наименование предприятий-плательщиков и получающих средств в обслуживающих их банках, номера лицевых счетов в банке, номера корреспондентских счетов банка. Кроме того, в документах содержится информация о назначении платежа, сумме операции, подписи должностных лиц клиента и оттиск его печати, подписи работников банка, проверивших документы.

Аудиторы должны обращать особое внимание на наличие подписей клиентов и работников банка, подтверждающих факт проверки банковской операции. После подписания документа бухгалтером банка документ приобретает силу приказа и подлежит обязательному отражению на счетах клиентов и в балансе банка. При этом всю ответственность за законность информации и её безопасность для банка и клиента персонал банка берёт на себя. Отсутствие такой подписи означает, что операция по счетам проведена необоснованно, а может быть и незаконно. В этом случае аудитор должен проверить все детали проведённой операции, как с точки зрения экономического содержания, так и её юридического и документального оформления.

Реквизиты в документах отражены таким образом, чтобы облегчить контроль за содержанием операции.

Все счета в балансе должны использоваться в соответствии с их назначением, и экономическое содержание самих банковских операций должно соответствовать характеру и назначению счетов.

С особой тщательностью аудиторами проверяются кассовые документы: объявления на взнос наличными денег в кассы банков; приходные кассовые ордера; квитанции в приёме денег. Все эти документы относятся к приходным кассовым документам.

К расходным кассовым документам относятся денежные чеки на получение наличных, расходные кассовые ордера.

Проверка банковским персоналом при выдаче наличных денег, денежных чеков, а именно подписей, оттиска печати, номеров чеков, позволяет обеспечить банковскую безопасность по расходным кассовым операциям. Аудиторы должны проверить наличие на чеке подписей сотрудников банка (ответственных исполнителей, кассиров), подтверждающих факт проверки чека банковским персоналом. При совершении кассовых операций должны соблюдаться правила документооборота, в соответствии с которыми наличные деньги выдаются из кассы банка только после списания сумм с расчётного счёта клиента, а зачисление денег на счёт клиентов производится после получения их кассой.

В ходе аудиторской проверки необходимо также установить действующую в банке систему доступа к секретным сведениям и мерам безопасности. Доступ к конфиденциальным документам осуществляется на основании списка исполнителей на документе, который подписан руководителем банка или руководителем подразделения, отвечающего за охрану конфиденциальности. При этом необходимо проверить, соблюдаются ли необходимые условия охраны конфиденциальности. Из всей банковской документации должны быть выделены строго конфиденциальные и особо конфиденциальные документы. В нормативном документе банка о порядке доступа к конфиденциальным сведениям должны быть определены технологии доступа и к компьютерной информации (включая магнитные носители, программы, файлы и т.п.).

2.2 Информация и система ее передачи. Информационная политика

Система внутреннего контроля базируется на должной информационной политике, которая предполагает своевременность, надежность и доступность информации по направлениям деятельности кредитно-финансовой организации. Эта информация включает в себя сведения о результатах деятельности кредитной организации, о соблюдении установленных требований нормативно-правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг), учредительных и внутренних документов кредитной организации. Форма представления информации определяется с учетом потребностей конкретного получателя (органы управления, подразделения, служащие кредитной организации). Банки самостоятельно должны разрабатывать режим управления информационной деятельностью, включая порядок защиты от несанкционированного доступа и распространения конфиденциальной информации, а также от ее использования в личных целях.

Особое значение в рамках информационной политики имеет своевременное предоставление руководству банка, руководителям подразделений и комитетов полной и достоверной информации о проводимых операциях, уровне эффективности операций, выполнении лимитов и пр. В банках, как правило, существует пакет так называемой управленческой отчетности, которая предназначена для внутреннего пользования руководством банка и необходима при принятии решений и оценке рисков, возникающих в деятельности кредитной организации.

Эффективная система внутреннего контроля требует наличия адекватной и всеобъемлющей информации финансового, операционного характера и сведений о соблюдении установленных нормативных требований, а также поступающей извне рыночной информации о событиях и условиях, имеющих отношение к принятию решений. Информация должна быть надежной, своевременной, доступной и правильно оформленной.

А также система внутреннего контроля требует наличия надежных информационных систем, охватывающих все основные виды деятельности банка. Такие системы, включая электронные, должны находиться под независимым контролем и в отношении них должны быть разработаны соответствующие мероприятия по поддержке при чрезвычайных обстоятельствах.

Эффективная система внутреннего контроля предполагает наличие эффективных информационных систем, позволяющих обеспечить полное понимание и соблюдение сотрудниками в практической деятельности политики и процедур, регулирующих обязанности, а также доведение необходимой информации до соответствующих сотрудников.

Использование внешних источников (аутсорсинг) во внутреннем аудите.

Договоренность об аутсорсинге внутреннего аудита представляет собой контракт между учреждением и продавцом услуг по внутреннему аудиту из внешнего источника.

С одной стороны, аутсорсинг деятельности по внутреннему аудиту, особенно когда он осуществляется на ограниченной и конкретно ориентированной основе, может принести банкам значительную выгоду, такую, как доступ к специализированной экспертизе и опыт при специальной аудиторской проверке объекта, которые отсутствуют в организации. С другой стороны, аутсорсинг может представлять риск для банка, такой, как утрата или ослабление контроля над деятельностью внешнего провайдера внутреннего аудита. Этими рисками следует управлять и вести их мониторинг. Более того, аутсорсинг может негативно повлиять на полномочия надзорного властного органа по сбору информации или повлечь изменения способа осуществления аутсорсинговой деятельности. Аутсорсинг такого ключевого вида банковской деятельности, как внутренний аудит, может привести к размыванию сущности банковской лицензии. Аутсорсинг во внутреннем аудите. Независимо от использования аутсорсинга во внутреннем аудите совет директоров и менеджмент старшего звена несут конечную ответственность за обеспечение адекватного и эффективного функционирования службы системы внутреннего контроля и внутреннего аудита.

В некоторых странах требуется, чтобы департамент внутреннего аудита был достаточно компетентным для анализа ключевых видов деятельности банка и оценки функционирования, эффективности внутреннего контроля над этими видами деятельности и отдачи от него. Однако общепринято, что внешний эксперт может осуществлять некоторые проверки, по которым департамент внутреннего аудита некомпетентен (или недостаточно компетентен). Тем не менее приводимые ниже факторы относительно аутсорсинга во внутреннем аудите также применимы к этому случаю. Кроме того, главе департамента внутреннего аудита следует проследить, когда это целесообразно, чтобы вклад экспертных знаний интегрировался в деятельность его департамента, возможно, путем участия одного или нескольких его сотрудников в работе внешнего эксперта.

В других странах банки могут использовать продавца аутсорсинговых услуг для выполнения практически всей работы по внутреннему аудиту. Тогда главой внутреннего аудита учреждения надо назначать опытного сотрудника старшего звена и иметь небольшой персонал в этом подразделении. Продавец аутсорсинговых услуг содействует персоналу в определении анализируемых рисков, дает рекомендации и осуществляет процедуры аудита в том виде, в котором они были одобрены главой департамента внутреннего аудита, и докладывает о своих выводах совместно с главой департамента по внутреннему аудиту либо всему совету, либо его комитету по аудиту. Однако во многих, если не в большинстве стран для крупного, активного на международной арене банка было бы необычным прибегать к аутсорсингу во всей деятельности внутреннего аудита или в ее значительной части.

В некоторых странах от продавца услуг по аутсорсингу требуется во всех отношениях быть независимым от внешнего аудитора или от фирмы или группы последнего. В других странах разрешаются договоренности об аутсорсинге с той же фирмой или группой по внешнему аудиту, которая осуществляет аудит финансовой отчетности. Однако, поскольку подобная договоренность может на деле скомпрометировать независимость внешнего аудитора или создать видимость этого, банкам в этих странах следует обращаться к руководству по независимости, выпущенному соответствующими профессиональными органами внешних бухгалтеров, или банковскими надзорными органами, или другими властными правительственными органами.

Продавцом аутсорсинговых услуг должна быть компетентная, финансово надежная фирма с соответствующими знаниями и экспертным опытом.

Хорошей практикой является заключение письменного контракта между банком и продавцом услуг по аутсорсингу. Менеджменту старшего звена следует создать условия для того, чтобы банк заключил долгосрочный контракт с продавцом услуг по аутсорсингу, имеющим (с учетом характеристик этого банка) необходимую профессиональную компетенцию.

В контракте должны определяться задачи и обязанности продавца аутсорсинговых услуг. В контракте должно недвусмысленно предусматриваться, что менеджменту старшего звена необходимо выразить свое предварительное одобрение анализа рисков, выполненного продавцом аутсорсинговых услуг, и составленного плана.

В контракте также должно оговариваться, что менеджмент старшего звена или его представитель(и), внешний аудитор(ы) или его представитель(и) и надзорный властный орган в любой момент имеют доступ к записям продавца аутсорсинговых услуг, касающимся его задач, в том числе к его рабочему плану аудита и к рабочим документам.

В контракте должно предусматриваться, что продавец аутсорсинговых услуг обязуется использовать все требуемые ресурсы для эффективного выполнения своих задач по плану аудита. Должен составляться протокол на случай изменения условий контракта, особенно при расширении работы по аудиту (если выявляются серьезные проблемы).

Когда учреждение заключает соглашение об аутсорсинге, увеличиваются его операционные риски. Надзорные органы рассчитывают на то, что банки будут анализировать воздействие аутсорсинга во внутреннем аудите на их общий профиль рисков и на систему внутреннего контроля банка. В случае неожиданного расторжения соглашения учреждению следует иметь план, рассчитанный на непредвиденные обстоятельства. С учетом наличия ряда возможных альтернативных поставщиков в сфере внутреннего аудита в плане, рассчитанном на непредвиденные обстоятельства, чаще всего будет говориться об альтернативном продавце. В связи с тем, что новому продавцу потребуется время, банку придется рассмотреть необходимость временно увеличить свои собственные возможности в области внутреннего аудита.

Аутсорсинг внутренней аудиторской деятельности в мелких банках. Общепринято, что в некоторых мелких банках, в которых размеры и масштабы рисков не оправдывают поручение проводить внутренний аудит по крайней мере одним сотрудником на полной ставке, вся деятельность по внутреннему аудиту может осуществляться внешним провайдером. Все принципы, касающиеся внутреннего аудита, остаются применимыми в случае, когда внутренний аудит осуществляется внешним провайдером.

В таких обстоятельствах менеджмент старшего звена несет ответственность за выполнение рекомендаций аудиторской проверки и за определение ответственного за их осуществление.

2.3 Практика организации системы внутреннего контроля в российских банках

В российской практике основные требования по содержанию и организации системы внутреннего контроля изложены в Положении Банка России N 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» (далее — Положение N 242-П).

Система внутреннего контроля, согласно Положению N 242-П, — это совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля. В соответствии с международной практикой Положением N 242-П предусматривается, что система органов внутреннего контроля состоит из органов управления, а также подразделений и служащих, выполняющих функции в рамках системы внутреннего контроля. Направления внутреннего контроля включают:

-контроль органов управления за организацией деятельности кредитной организации;

-контроль за функционированием системы управления банковскими рисками и оценку банковских рисков;

-контроль за распределением полномочий при совершении банковских операций и других сделок;

-контроль за управлением информационными потоками и обеспечением информационной безопасности;

-постоянный мониторинг системы внутреннего контроля.

В соответствии с Базельскими принципами Банк России устанавливает в Положении N 242-П требование наличия у всех кредитных организаций эффективной системы внутреннего контроля, не регламентируя конкретно порядок ее построения. Главное — система внутреннего контроля должна соответствовать характеру и сложности деятельности банка и принимаемым им рискам. Для менеджмента важно распределить ответственность между различными подразделениями, встраивая контроль в их текущую деятельность, и знать, где и какой контроль установлен и насколько эффективно работает.

Выбор наиболее эффективных методов и технологий внутреннего контроля определяется целями и видами деятельности банка, окружающей средой и соответствующим набором неотъемлемых рисков, поэтому не обязательно поручать осуществление всех процедур контроля отдельно выделенному подразделению. Система внутреннего контроля должна разрабатываться с учетом специфики деятельности банка, так как единой системы управления рисками, которая подходила бы для всех кредитных организаций, не существует. Банки самостоятельно формулируют политику в отношении риск-менеджмента, критериев оценки, методик идентификации, контроля и управления рисками.

В Положении N 242-П нашли отражение многие из международных стандартов профессиональной деятельности внутренних аудиторов, применяющихся в международном банковском сообществе, но, поскольку профессиональные стандарты внутреннего аудита находятся в постоянном развитии и имеют большую детализацию, чем дано в Положении, целесообразно было бы указать в этом Положении на наличие таких стандартов, что дало бы банкам более широкий инструментарий для решения поставленных задач. В то же время отдельные концепции профессиональных стандартов деятельности внутренних аудиторов были не полностью учтены в Положении N 242-П, что вызывает некоторое несоответствие, в частности в вопросах отчетности.

Глава 3. Надзорные органы в системе внутрибанковского контроля и аудита

Банковским надзорным органам следует давать оценку работы департамента внутреннего аудита банка и, если он находит ее удовлетворительной, полагаться на нее при определении областей потенциального риска.

Надзорные властные органы издали различные регулятивные положения, касающиеся систем внутреннего контроля банков. Хотя в различных странах масштабы этого регулирования неодинаковы, оно, как правило, включает несколько основополагающих принципов, имеющих целью способствовать адекватной системе контроля, а также регулированию вопросов, относящихся к достаточности капитала.

Большинство надзорных органов разработали также методики, практику и процедуры в различных областях, таких, как управление кредитными рисками и другими основными банковскими рисками (такими, как инвалютные риски, процентные риски, управление ликвидностью, компьютерные и телекоммуникационные системы и риски в управлении дериватами).

Для оценки качества внутреннего контроля надзорные органы могут придерживаться различных подходов.

Один из подходов состоит в том, что надзорные органы оценивают работу департамента внутреннего аудита банка, в том числе тестируют процедуры менеджмента старшего звена по выявлению, измерению, мониторингу рисков и контролю над ними. Если надзорные органы удовлетворены качеством работы департамента внутреннего аудита, они могут использовать заключения внутренних аудиторов в качестве первичного механизма для выявления проблем с контролем в банке или для определения областей потенциального риска, не проверявшихся аудиторами в недавнем прошлом.

Надзорным властным органам следует периодически проводить консультации с внутренними аудиторами банка для обсуждения выявленных областей риска и принятых мер.

При этом может быть также обсуждена степень сотрудничества между департаментом внутреннего аудита банка и внешними аудиторами банка.

Хотя департамент внутреннего аудита выполняет большой объем задач, он не устанавливает политику банка и, за исключением политики внутреннего контроля, обычно не может подвергать сомнению ни ее, ни целесообразность отдельных политических решений.

Этот вопрос важен с пруденциальной точки зрения, так как неосмотрительная политика может нанести ущерб защите вкладчиков и других кредиторов, интересам акционеров и функционированию собственно кредитной системы.

Однако это не исключает возможности для департамента внутреннего аудита реагировать и уведомлять совет директоров или его комитет по аудиту (если таковой существует) о принятии менеджментом банка решений, противоречащих правовым или регулятивным положениям или существующим методикам и процедурам учреждения.

Когда глава департамента внутреннего аудита банка перестает действовать в этом качестве, хорошей практикой является своевременное информирование менеджментом банка органов банковского надзора об обстоятельствах этого факта. Когда глава департамента внутреннего аудита освобождается от своих обязанностей, органу банковского надзора следует рассмотреть возможность встречи с ним.

Поощряется регулярная организация надзорными органами обсуждений вопросов политики совместно с главами департаментов внутреннего аудита поднадзорных банков.

Для глав департаментов внутреннего аудита банков хорошей практикой является объединение усилий в проведении секторальных консультаций между ними и надзорными властными органами по вопросам, представляющим взаимный интерес.

Взаимоотношения внутренних и внешних аудиторов. Надзорным властным органам следует поощрять проведение консультаций между внутренними и внешними аудиторами с целью действенного повышения эффективности сотрудничества.

Своей аудиторской деятельностью внешние аудиторы оказывают важное воздействие на качество внутреннего контроля, в том числе путем обсуждений с менеджментом и советом директоров или комитетом по аудиту и рекомендаций по улучшению внутреннего контроля.

Общепринято, что внутренний аудит может быть полезен при определении характера, временного графика и масштабов процедур внешнего аудита.

Однако внешний аудитор несет исключительную ответственность за подготовку аудиторского заключения по финансовой отчетности. Внешнему аудитору следует получать консультацию и иметь доступ к соответствующим заключениям внутреннего аудита и быть информированным о любом важном деле, которое привлекает внимание внутреннего аудитора и может повлиять на работу внешнего аудитора. Аналогичным образом внешний аудитор обычно информирует внутреннего аудитора о любом существенном деле, которое может повлиять на внутренний аудит.

Главе департамента внутреннего аудита следует обеспечить, чтобы работа, выполненная внутренним аудитором, не дублировала работу внешних аудиторов.

Координация усилий при аудите состоит, в том числе в проведении встреч для обсуждения вопросов, представляющих взаимный интерес, для обмена аудиторскими заключениями и письмами по управленческим вопросам и для выработки общего понимания аудиторской методики и терминологии.

3.2 Особенности надзора Банка России за соблюдением правил организации внутреннего контроля

Для оценки состояния внутреннего контроля в кредитной организации Банком России кредитная организация представляет в территориальное учреждение Банка России Справку о внутреннем контроле в кредитной организации (далее — Справка) по форме и в сроки, предусмотренные Указанием Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (с изменениями), зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года, N 5488; 12 августа 2004 года, N 5970.

В целях оценки состояния внутреннего контроля в кредитной организации территориальные учреждения Банка России в случае необходимости вправе запрашивать у кредитной организации дополнительную информацию по вопросам организации системы внутреннего контроля.

Кредитная организация в течение трех рабочих дней уведомляет территориальное учреждение Банка России о существенных изменениях в системе внутреннего контроля, в том числе о внесении изменений в положение о службе внутреннего контроля, о назначении на должность и освобождении от должности руководителя (его заместителей) службы внутреннего контроля. При проведении проверок кредитных организаций может осуществляться проверка как системы внутреннего контроля в целом, так и отдельных операций (процедур) на предмет получения подтверждения:

— соблюдения внутренних методик, программ, правил, порядков и процедур, а также установленных лимитов;

— достоверности, полноты и объективности систем учета и отчетности, сбора, обработки и хранения иных сведений в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— надежности установленных и применяемых кредитной организацией отдельных способов (методов) контроля.

Заключение

Из всего выше сказанного можно сделать следующий вывод, законодательное регулирование внутреннего контроля и аудита в кредитных организациях носит общий и поверхностный характер. Его основу составляют подзаконные акты — нормативные документы Центрального Банка Российской Федерации, а методологической базой служат документы рекомендательного характера международных неправительственных организаций. Фактически не предусмотрены санкции за недостаточное внимание менеджмента кредитных организаций к вопросам внутреннего контроля. Иначе говоря, действующее правовое обеспечение внутреннего контроля в кредитных организациях нуждается в дальнейшем совершенствовании и укреплении.

В этой связи заслуживают серьезного внимания предложения предписывать банкам по итогам проверок состояния внутреннего контроля за недостаточную работу в этом направлении создавать фонд обязательного резерва рисков неудовлетворительного контроля в размере 5-10 % остатков на пассивных счетах, аналогично существующему Фонду обязательного резервирования. Подобные меры представляются оправданными с учетом, с одной стороны, активного привлечения банков к работе с государственными финансовыми ресурсами, а с другой стороны, слабости и нестабильности российской банковской системы.

Актуальность публикации материалов по данной проблематике только возрастает. Но если аудиторы уже имеют хорошую информационную базу, содержащую фундаментальные сведения, рекомендации и комментарии по организации и проведению аудиторских проверок, то бухгалтеры и руководители экономических субъектов находятся в более сложной ситуации. А между тем, аудит регламентируется не только как деятельность одной стороны, но и как процесс, затрагивающий и действия самих проверяемых экономических субъектов.

В заключение хотелось бы еще раз подчеркнуть, что аудит — контроль особого рода, имеющий принципиальные отличия от контроля государственного по целям, задачам, порядку осуществления и результатам деятельности.

Список используемых источников

1. Письмо Банка России номер 412 «О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за 1996г.» от 19.02.97.

2. Балобанова Л. И. «Банки и банковская деятельность». М.: ЮНИТИ, 2004 год.

3. Букато В.И. и другие… «Банки банковские операции в России». — М., 2003 год.

4. Буевич С. Ю. Внутренний аудит в коммерческих банках. М., Ж-л Банковский ряд, 2002 год.

5. Г.Н.Гамидов «Банковское и кредитное дело» — М.: ЮНИТИ, 2001год.

6. Каджаева М.Р. «Банковские операции».- М.: «Академия», 2006 год.

7. Костерина Е.Е. «Банковское дело». — С.–Пб.,2003 год.

8. Коробова Г.Г. «Банковское дело». — М.: «Феникс», 2004 год. Соколова А.В. «Банковские операции». – М., 2003 год.

9. Ташрбеков К.Р. «Основы банковской деятельности». – М., 2003 год.

10. Тютюник А.В. и другие… « Банковское дело» — М.: Финансы и статистика, 2005 год.

11. Челноков В.А. «Банки и банковские операции». – М.,2004 год.

Лабораторная работа: Определение ускорения тележки, входящей в механическую систему

Posted on 23.06.2019 by admin

Лабораторная работа №6

ОПРЕДЕЛЕНИЕ УСКОРЕНИЯ ТЕЛЕЖКИ, ВХОДЯЩЕЙ В МЕХАНИЧЕСКУЮ СИСТЕМУ

Цель работы — определить ускорение поступательного движения тела при применении .общего уравнения динамики.

Описание установки

Тележка I с колесами 2, которая помещается на горизонтальной плоскости, двух блоков 3 и 4 с неподвижными осями, установленными на штативе б, и груза 5, а также нити, перекинутой через блоки, которая соединяет тележку с грузом, секундомер, линейка, весы.

Ф1=m1a- сила инерции тележки

— момент сил инерции колеса тележки

— момент сил инерции неподвижного блока 3

— момент сил инерции неподвижного блока 4

— сила инерции груза 5

— момент инерции относительно осей вращения тел

— соответствующие угловые ускорения

— линейное ускорение груза и тележки

Теоретические основы

Общее уравнение динамики

(1)

Определение ускорения тележки, входящей в механическую систему ; ;

После подстановки значений сил инерции (1) будет

Определение ускорения тележки, входящей в механическую систему (2)

Имея в ввиду, что Определение ускорения тележки, входящей в механическую систему из (2) и (і=2,3,4), получим:

Определение ускорения тележки, входящей в механическую систему (3)

Порядок выполнения работы

Подготовить установку к работе. Измерить массы грузов, как основных, так и дополнительных, для двух опытов. Внести данные в таблицу.

Неизменяемые массы, кг	m2 = m3 = m4 =		Определение случайной погрешности
Номер опыта	1	2
изменяемые массы	m1 = m5 =	m1 = m5 =
номер измерений	ti, c.	ti, c.	ai, м/с2	(ai -a), м2/с4
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
n =10	t1 =	t2 =	a =	Sa =

Отметить и измерить путь , проходимый тележкой. Приготовить прибор для измерения времени. Сделать пробные замеры времени прохождения тележкой отмеченного пути.

Провести в опытах №1 и №2 2 серии измерений — времени прохождения тележкой пути при различных значениях грузов и . Данные занести в таблицу. Предпочтительное число измерений в каждом опыте . определить средние арифметические и .

Определить экспериментальные значения ускорения тележки и в опытах №1 и №2 по формуле

(3.4)

Вычислить по формуле (3.3) соответствующие данным опытам теоретические значения ускорения тележки и .

Определить отклонения экспериментального значения ускорения тележки от теоретического для каждого опыта:

Определить среднее по двум опытам значение отклонения как систематическую погрешность измерений.

Вычислить случайную погрешность ускорений по какой-либо одной из двух серий измерений (на выбор). Для этого нужно каждое значение из выбранной серии подставить в формулу (3.4), получить ряд значений , вычислить их среднее арифметическое , отклонения от среднего , квадраты этих отклонений и, наконец, вычислить стандарт среднего арифметического по формуле:

Определение ускорения тележки, входящей в механическую систему (3.5)

как случайную погрешность измерений. Все данные занести в таблицу.

Вычислить полную погрешность измерений по формуле:

Представить результаты измерения ускорения тележки в виде:

Опыт №1 ;

Опыт №2 ;

где и – относительные погрешности измерений в опытах №1 и №2.

Курсовая работа: Отличие внешнего аудита от внутреннего контроля

Posted on 23.06.2019 by admin

Тема «»

Содержание

Введение

1. Понятие аудита

1.1. Виды аудита

1.2. Аудиторские услуги

2. Понятие внутреннего контроля

2.1. Внутренний контроль

2.2. Отличие внешнего аудита от внутреннего контроля

Заключение

Глоссарий

Список использованных источников

Приложение А

Введение

На данный момент в экономике России происходят существенные изменения, как на макроэкономическом, так и на микроэкономическом уровне. Складывается современная система рыночной экономики, изменяются характер и методы экономической деятельности предприятий и организаций в рамках этой системы. Финансовый контроль – один из важнейших элементов рыночных отношений. Финансовый контроль (от лат. finansia – «доход, платеж»), осуществляемый с целью обеспечения законности, эффективности и целесообразности финансовой деятельности организаций, является составной частью проводимого в Российской Федерации контроля. При этом законодательно понятие «финансовый контроль» не определено. За последнее десятилетие произошли значительные изменения и в организации финансового контроля, и в его содержании. С одной стороны, были упразднены органы народного контроля, образованы новые контрольные органы. Особое внимание уделялось укреплению государственного финансового контроля. С другой – в условиях формирования рыночных отношений в РФ объективно возрастало значение повседневного внутрихозяйственного контроля, контроля со стороны собственников организаций и индивидуальных предпринимателей. Стало ясно, что достоверная бухгалтерская (финансовая) отчетность создает возможность сознательного выбора экономических решений, оберегает от случайных деловых связей и операций с повышенным риском. В этих условиях широкое распространение получил контроль в новой для России форме – аудиторской деятельности, проводимой на основе возмездных договоров независимыми аудиторами.

Такой контроль может быть государственным и независимым. Независимый контроль носит название «аудит». Главной целью аудита является обеспечение контроля над достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. Данные об использовании имущества и денежных средств, о проведении коммерческих операций и направлении инвестиций юридическим объектами могут быть объективно подтверждены независимым аудитом. Однако, несмотря на столь значительные изменения в системе финансового контроля, можно констатировать, что к настоящему времени, к сожалению, так и не выработано единого понимания системы финансового контроля, не определены принципы ее построения, единые организационные и методологические основы финансового контроля в Российской Федерации, отсутствует единая концепция реформирования существующей системы финансового контроля, хотя на страницах печати не раз говорилось о необходимости разработки и принятия Закона «О финансовом контроле в Российской Федерации».

Аудиторские услуги в России предлагает и так называемая Большая шестерка крупнейших аудиторских фирм мира, в которую входят Deloitte & Touche, Ernst & Young, Arthur Anderson, Price Waterhouse Cooper & Lybrant, KPMG. Каждая из этих фирм является крупной международной группировкой, фирмы-члены которой работают во многих странах мира. Все эти фирмы по своей организационной форме представляют собой партнерства (товарищества) с неограниченной ответственностью. Каждая из групп, входящих в Большую шестерку, в целом предоставляет весь круг аудиторских и консультационных услуг, а отдельные фирмы, входящие в эту группу, могут иметь какую-либо специализацию (налоговое консультирование или аудит в какой-то одной сфере бизнеса и др.).

Актуальность темы раскрывает само понятие аудит — это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска, так как наличие достоверной финансовой информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия ряда экономических решений.

Объектом исследования стала аудиторская деятельность, а предметом соответственно, внешний аудит и внутренний контроль.

Целью исследования в данной работе является повышение уровня профессиональных знаний в области бухгалтерского учета и аудита, правильного понимания экономического значения рассматриваемых вопросов, приобретения навыков самостоятельного углубленного изучения теоретического материала и практики аудита на предприятиях, умения критически оценивать проработанный материал, формулировать и обосновывать собственные выводы.

Исходя из поставленной цели работы, основное внимание было уделено решению следующих взаимосвязанных задач:

— изучить сущность и цели аудита;

— проанализировать законодательство Российской Федерации и иные акты об аудиторской деятельности;

— изучить федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;

— рассмотреть программу аудиторской проверки;

-проанализировать методы сбора аудиторских доказательств и аналитические процедуры;

— дать оценку результатов аудиторской проверки;

Методами исследования являются:

-изучение действующей нормативной базы, регулирующей аудиторскую деятельность;

— изучение и обобщение научной литературы;

— анализ практических материалов.

Практическая значимость курсовой работы заключается в том что, рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Понятие аудита

1.1 Виды аудита

Аудиторская деятельность (аудит) в России представляет собой предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Аудитор (от лат. auditor – слушатель, ученик, последователь) – лицо, проверяющее состояние финансово – хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. Существует мнение, что понятие аудита значительно шире таких понятий, как ревизия и контроль, поскольку аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и, что не менее важно, разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли. Аудиторская деятельность, помимо проверок, предполагает оказание различных сопутствующих услуг: ведение и восстановление учета, консультации по вопросам ведения учета, налогообложения и т.д.

По словам известного американского специалиста в области теории и практики аудита проф. Дж. Робертсона аудит является деятельностью, направленной на уменьшение предпринимательского риска. Он считает, что аудит способствует уменьшению до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов.

Аудит отличается от судебно-бухгалтерской экспертизы. Это отличие состоит в том, что аудит – это независимая проверка, а судебно-бухгалтерская экспертиза осуществляется по решению судебных органов. Аудит существует независимо от наличия или отсутствия уголовного или гражданского процесса. Аудитор может быть привлечен в качестве эксперта-бухгалтера при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы.

Цели и задачи аудита определены в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 № 119-фз и федеральных правилах аудиторской деятельности.

Внешний аудит:

Главная цель внешнего аудита – дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте. Достижению главной цели способствуют требования к аудиторской деятельности:

Независимость и объективность при проведении проверок;

Конфиденциальность;

Профессиональная квалификация;

Применение методов статистики и экономического анализа;

Применение новых информационных технологий;

Ответственность аудитора за свое заключение о финансовых отчетах проверяемого предприятия.

Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами с целью объективной оценки положения дел в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности экономического субъекта. В качестве экономических субъектов могут выступать предприятия, кредитно-финансовые учреждения, страховые компании, инвестиционные фонды, унитарные предприятия, биржи, внебюджетные фонды и др.

Аудит может быть инициативным (добровольным), когда он проводится по решению руководства предприятия или его учредителей, или обязательным, если его проведение обусловлено прямым указанием в федеральном законе или постановлением Правительства Российской Федерации.[8, с. 63]

Основной целью инициативного аудита является выявление недостатков в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, в налогообложении, проведение анализа финансового состояния хозяйствующего объекта и предоставление ему помощи в организации учета и отчетности. Инициативный аудит проводится обычно по решению руководства экономического субъекта. Цели инициативного аудита могут быть самыми различными: контроль за состоянием бухгалтерского учета в целом или отдельных его разделов; изучение финансовой отчетности; организация делопроизводства по бухгалтерскому учету; оценка применяемых средств и методов автоматизации учета; оценка состояния расчетов по налогообложению и т.д.

Инициативный аудит может быть комплексным и тематическим. В последнем случае контролю и анализу подвергаются только отдельные разделы и участки учета. Разной может быть и глубина проверки. Полная и сплошная проверка данных учета, начиная с первичных документов является наиболее трудоемкой и ответственной. Методика проведения инициативного аудита не отличается от проведения обязательного аудита.

Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных актами законодательства Российской Федерации. Необходимость обязательного аудита обусловлена спецификой организационно-правовой формы проверяемых лиц (открытое акционерное общество), характером их функций (кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные фонды) либо большим объемом выручки от реализации продукции или значительной суммой активов баланса на конец отчетного года, т.е. такими обстоятельствами, которые – в целях защиты прав и законных интересов других лиц и обеспечения экономической безопасности Российской Федерации – требуют установления повышенных гарантий достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемых лиц (п. 3 Постановления Конституционного Суда РФ). Кроме того, устанавливая обязательность подтверждения отчетности предприятий, которые имеют большие объемы выручки от реализации и размеры имущества, государство в лице аудитора контролирует деятельность этих предприятий как крупных налогоплательщиков.

Обязательная аудиторская проверка может быть только комплексной, охватывающей все сферы деятельности предприятия, все разделы и счета бухгалтерского учета, все виды имущества, оценку деятельности всех филиалов, подразделений и представительств экономического субъекта. Обязательная аудиторская проверка требует однозначности главного вывода – можно ли и в какой степени полагаться на информацию, которая содержится в представленной бухгалтерской отчетности.

Отношения, возникающие в ходе обязательной аудиторской проверки, в значительной мере имеют публично-правовой характер. Осуществляющая ее аудиторская организация действует официально в качестве независимой контрольно-ревизионной (надзорной) инстанции в силу закона по уполномочию государства. При этом проведение обязательного аудита не подразумевает инициативу аудируемого лица, а является его обязанностью, обременением публично-правового характера. Аудиторское заключение, составленное по результатам проверки, входит в официальную бухгалтерскую отчетность за год в качестве обязательного элемента; без него отчетность не может быть принята, а пользователи финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе государственные налоговые органы, не вправе считать ее достоверной. Проводящее обязательный аудит юридическое лицо заключает договор об оказании аудиторских услуг в качестве корпорации частного права, т.е. в рамках предпринимательской деятельности. Вместе с тем такое юридическое лицо имеет особый статус: оно создается специально и исключительно для осуществления аудиторской деятельности, не может заниматься никакой иной предпринимательской деятельностью и, осуществляя обязательный аудит, по сути, выполняет публичную функцию, поскольку уже не частный, а публичный интерес лежит в основе этого процесса. [5, с. 124]

Обязательный аудит осуществляется в следующих случаях:

Если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

Организация является кредитной организацией, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные исчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц.

Объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполненных работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышают на конец отчетного года в 200 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;

Организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют предыдущему пункту. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть понижены;

Обязательный аудит в отношении каких-либо организаций или индивидуальных предпринимателей предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Аудит по специальным аудиторским заданиям проводится при проверке отдельных статей бухгалтерской отчетности, качественного состояния имущества, при необходимости юридической и экономической экспертизы договоров, регулирующих гражданско-правовые отношения, при анализе эффективности использования капитала и в других случаях, непосредственно связанных с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта.

Внутренний аудит: В экономически развитых государствах внутреннему аудиту уделяется такое же пристальное внимание, как и внешнему (аудиторские комитеты обязаны создавать все компании, акции которых котируются на бирже). Но если становление внешнего аудита в России, можно сказать, уже состоялось, то отечественный внутренний аудит и в профессиональном, и в законодательном, и в институциональном аспектах сегодня находится еще в «зачаточном» состоянии. Следует отметить также отсутствие достаточного количества научно-практических разработок, посвященных внутреннему аудиту. В то же время усиливается взаимодействие внешнего и внутреннего аудита (стандарты внешнего аудита предусматривают использование работы внутренних аудиторов при проведении аудиторских проверок). [12, с. 62]

Внутренний аудит — это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации (общему собранию участников хозяйственного товарищества или общества или членов производственного кооператива, наблюдательному совету, совету директоров, исполнительному органу).i

Цель внутреннего аудита — помощь органам управления организации в осуществлении эффективного контроля над различными звеньями (элементами) системы внутреннего контроля. Под главной задачей внутренних аудиторов следует понимать обеспечение удовлетворения потребностей органов управления в части предоставления контрольной информации по различным интересующим их вопросам. Под общей же функцией внутренних аудиторов следует понимать:

а) оценку адекватности систем контроля — осуществление проверок звеньев управления (контроля), предоставление обоснованных предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления;

б) оценку эффективности деятельности — осуществление экспертных оценок различных сторон функционирования организации и предоставление обоснованных предложений по их совершенствованию. Деятельность внутренних аудиторов для органов управления организацией имеет информационное и консультационное значение.

Внутренний аудит может подразделяться на следующие виды:

Функциональный аудит систем управления проводится для оценки производительности и эффективности в любом функциональном разрезе хозяйственной деятельности.

При межфункциональном внутреннем аудите качество исполнения различных функций оценивается в их взаимосвязи и взаимодействии.

Организационно-технологический аудит систем управления выражает проводимый органом внутреннего аудита контроль разнообразных звеньев управления на предмет их организационной и/или технологической (т.е. в плане оценки совокупности применяемых способов, приемов, технологий управления, осуществляемых процедур) целесообразности (рациональности).

Аудит видов деятельности предполагает объективное обследование и всесторонний анализ определенных видов деятельности, бизнес-проектов с целью выявления возможностей их улучшения. Кроме того, внутренними аудиторами может проводиться более глубокий контроль организации, который выражается в совокупности организационно-технологического и функционального аудитов систем управления, аудита видов деятельности, а также аудита элементов и процессов, связывающих организацию с внешней средой, например системы внешних профессиональных связей, имиджа, общественных связей и др. Здесь определяются все сильные и слабые стороны деятельности организации, оценивается устойчивость ее положения в социальных системах более высокого порядка, а также перспективы ее развития.

Особую роль играет внутренний аудит в банковской системе, в том числе и в Центральном Банке РФ. Внутренний аудит в банке – это независимая, объективная проверка и консультирование, направленные на улучшение деятельности банка. Внутренний аудит помогает банку в достижении его целей, обеспечивая систематическую оценку и повышение качества процесса управления. Важнейшей функцией внутреннего аудита является независимая оценка системы внутреннего контроля, включая контроль за составлением финансовой отчетности. Внутренний аудит в свою очередь также должен подвергаться оценке независимой стороны (например, внешних аудиторов, аудиторского комитета). [7, с. 146]

Под внутренним аудитом в Центральном Банке РФ понимается контроль, осуществляемый путем проведения регулярных документальных ревизий финансово-хозяйственной стороны деятельности отдельно взятых подразделений и учреждений Центрального Банка РФ, имеющих самостоятельный бухгалтерский баланс, а также путем целевых аудиторских проверок выполнения Центральным Банком РФ отдельных функций или отдельных операций и проверок выполнения подразделениями Банка России и учреждениями Банка России законодательных и других нормативных актов (включая внутренние инструкции и положения), регулирующих их деятельность.ii Внутренний аудит в Банке России обеспечивается службой главного аудитора Банка России, состоящей из следующих структурных подразделений Банка России и его учреждений: департамент внутреннего аудита и ревизий Банка России; ревизионные отделы (управления, секторы) территориальных учреждений Банка России; Департамент полевых учреждений и Дирекция центрального хранилища. Главными задачами службы главного аудитора Банка России являются: обеспечение наблюдения за соответствием совершаемых в Банке России финансовых и хозяйственных операций законодательству РФ и нормативным актам Банка России; независимая оценка информации о финансовом состоянии Банка России в целом и по его отдельным учреждениям; проверка организации выполнения учреждениями и организациями системы Банка России отдельных функций и отдельных операций Банка России. Практическая польза от создания отдела внутреннего аудита для каждой отдельно взятой организации различна. Наиболее общие аспекты целесообразности его создания заключаются в следующем:

это позволит совету директоров или исполнительному органу наладить эффективный контроль за автономными подразделениями организации;

проводимые внутренними аудиторами целевые контрольные проверки и анализ позволят выявить резервы повышения эффективности производства и определить наиболее приоритетные направления развития организации;

использование опыта и квалификации внутренних аудиторов позволит сократить расходы на обязательный аудит, не потеряв качества услуг, получаемых финансово-экономическими, бухгалтерскими и иными службами как головной организации, так и ее филиалов и дочерних компаний.

По объекту изучения принято выделять три вида аудита: финансовый, на соответствие, операционный.

Финансовый аудит (аудит финансовой отчетности) предусматривает оценку достоверности финансовой информации. В качестве критериев оценки обычно выступают общепринятые принципы организации бухгалтерского учета. Такой аудит проводится преимущественно независимыми аудиторами, результатом работы которых является заключение относительно финансовых отчетов.

Аудит на соответствие предназначен для выявления того, как соблюдаются предприятием конкретные правила, нормы, законы, инструкции, договорные обязательства, которые оказывают воздействие на результаты операции или отчеты.

Операционный аудит используется для проверки процедур и методов функционирования предприятия, оценки производительности и эффективности.

В зависимости от намеченных целей операционный аудит проводится на межотраслевом, отраслевом, внутрихозяйственном уровнях, внешними или внутренними аудиторами, в интересах внешних либо внутренних пользователей.

По периодичности осуществления аудиторских проверок различают первоначальный и периодический аудит. Первоначальный аудит – это такая проверка, которая впервые осуществляется на данном предприятии. Периодический аудит проводится на данном предприятии, как правило, ежегодно.

По методам проверки аудит бывает подтверждающим, системно-ориентированным, базирующемся на риске. [6, с. 83]

Подтверждающий аудит – при проведении проверки аудитор-бухгалтер проверяет и подтверждает каждую хозяйственную операцию.

Системно-ориентированный аудит – предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции по функции учета.

Аудит, базирующийся на риске – такой вид аудита, когда проверка, исходя из условий работы предприятия, проводится выборочно.

Сопутствующие аудиторские услуги

Аудиторская деятельность включает в себя два компонента: аудит и сопутствующие аудиту услуги.

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 № 119-фз (ст. 1 п. 6) под сопутствующими аудиту услугами понимается оказание аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами следующих услуг: постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование; налоговое консультирование; анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование; управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией предприятия; правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым таможенным спорам; автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий; оценка стоимости имущества; оценка предприятий как имущественных комплексов; оценка предпринимательских рисков; разработка и анализ инвестиционных проектов; составление бизнес-планов; проведение маркетинговых исследований; проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью и распространение их результатов; обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью; оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью. [11, с. 274]

2. Понятие внутреннего контроля

2.1. Внутренний контроль

Принцип ответственности предприятий за результаты своей финансово — хозяйственной деятельности реализуется в случае образования убытков, неспособности предприятия удовлетворять требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг) и обеспечивать финансирование производственного процесса, т.е. при наступлении банкротства предприятия. Это представляется естественным и целесообразным в условиях развитой рыночной экономики, предполагает создание и функционирование отлаженного механизма и процедуры банкротства. Вместе с тем, убыточность многих предприятий в России обусловлена объективными причинами, а их ликвидация может привести к массовой безработице и серьезным социальным потрясениям. В развитых странах уже выработана система контроля, диагностики и защиты предприятий от банкротства (если это возможно и необходимо для национальной экономики).

Необходимость контроля за финансово — хозяйственной деятельностью предприятия объективно вытекает из сущности финансов как денежных отношений. Финансово — хозяйственная деятельность предприятий связана с формированием и расходованием денежных средств, а следовательно, затрагивает интересы государства, работников предприятия, акционеров и всех возможных контрагентов предприятия.

Контроль проявляется через анализ финансовых показателей деятельности предприятия и меры воздействия различного содержания (например, анализ финансового состояния на предприятии в целях его улучшения, контроль за уплатой налогов в бюджет и применение штрафных санкций, контроль за целевым расходованием предоставленных финансовых ресурсов и т.д.).

Контроль финансово — хозяйственной деятельности предприятий проводят специальные органы. Государственный финансовый контроль осуществляется Контрольно — ревизионным управлением Министерства финансов РФ по отношению к государственным предприятиям. Органы Государственной налоговой службы в пределах своей компетенции проводят проверки отдельных сторон финансово — хозяйственной деятельности предприятий независимо от их организационно — правовых форм и форм собственности, контролируют своевременность и полноту уплаты налогов.

Независимый вневедомственный финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы. Объектом контроля является деятельность всех экономических субъектов, т.е. предприятий независимо от их организационно — правовых форм и видов собственности, объединений предприятий — союзов, ассоциаций, концернов, межотраслевых, региональных и других объединений, а также остальных экономических субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность, органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления.

Содержанием аудиторского контроля являются проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно — расчетной документации, других финансовых обязательств и требований экономических субъектов. Цель аудиторской деятельности — установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству. [9, с. 9]

Результатом проверок аудиторской фирмы становится подтверждение или неподтверждение реальности данных, содержащихся в отчетности. Если говорить о всестороннем контроле за финансово — хозяйственной деятельностью предприятия, получившем название внутреннего аудита, то он нацелен на предварительную проверку правильности отражения финансовых результатов, полноты и своевременности уплаты налогов в бюджет, распределение прибыли, выплаты дивидендов и пр. Вкупе с анализом финансового состояния предприятия на основе специальных показателей внутренний контроль является инструментом управления финансами предприятия.

Контроль — это процесс, обеспечивающий достижение целей организации. Он необходим для обнаружения и разрешения возникающих проблем раньше, чем они станут слишком серьезными, и может также использоваться для стимулирования успешной деятельности.

Процесс контроля состоит из установки стандартов, изменения фактически достигнутых результатов и проведения корректировок в том случае, если достигнутые результаты существенно отличаются от установленных стандартов.

Контроль — это критически важная и сложная функция управления. Одна из ваднейших особенностей контроля, которую следует учитывать в первую очередь, состоит в том, что контроль должен быть всеобъемлющим. Каждый руководитель, независимо от своего ранга, должен осуществлять контроль как неотъемлемую часть своих должностных обязанностей, даже если никто ему специально этого не поручал.

Контроль есть фундаментальнейший элемент процесса управления. Ни планирование, ни создание организационных структур, ни мотивацию нельзя рассматривать полностью в отрыве от контроля. Действительно, фактически все они являются неотъемлемыми частями общей системы контроля в данной организации. Это обстоятельство станет более понятным после того, как мы познакомимся с тремя основными видами контроля: предварительным, текущим и заключительным. По форме осуществления все эти виды контроля схожи, так как имеют одну и ту же цель: способствовать тому, чтобы фактически получаемые результаты были как можно ближе к требуемым. Различаются они только временем осуществления.

Предварительный контроль обычно реализуется в форме определенной политики, процедур и правил. Прежде всего, он применяется по отношению к трудовым, материальным и финансовым ресурсам. Текущий контроль осуществляется, когда работа уже идет и обычно производится в виде контроля работы подчиненного его непосредственным начальником. Заключительный контроль осуществляется после того, как работа закончена или истекло отведенное для нее время.

Текущий и заключительный контроль основывается на обратных связях. Управляющие системы в организациях имеют разомкнутую обратную связь, так как руководящий работник, являющийся по отношению к системе внешним элементом, может вмешиваться в ее работу, изменяя и цели системы, и характер ее работы.

Процесс контроля.

В процессе контроля есть три четко различимых этапа: выработка стандартов и критериев, сопоставление с ними реальных результатов и принятие необходимых корректирующих действий. На каждом этапе реализуется комплекс различных мер.

Первый этап процесса контроля — это установка стандартов, т.е. конкретных, поддающихся измерению целей, имеющих временные границы. Для управления необходимы стандарты в форме показателей результативности объекта управления для всех его ключевых областей, которые определяются при планировании. [10,с.81]

На втором этапе сравнения показателей функционирования с заданными стандартами определяется масштаб допустимых отклонений. В соответствии с принципом исключения, только существенные отклонения от заданных стандартов должны вызывать срабатывание системы контроля, иначе она станет неэкономичной и неустойчивой.

Следующий этап — измерение результатов — является обычно самым хлопотным и дорогостоящим. Сравнивая измеренные результаты с заданными стандартами, менеджер получает возможность определить, какие действия необходимо предпринимать.

Такими действиями могут быть изменения некоторых внутренних переменных системы, изменение стандартов или невмешательство в работу системы.

Поведенческие аспекты контроля.

Люди являются неотъемлемым элементом контроля, как, впрочем, и всех других стадий управления. Поэтому при разработке процедуры контроля менеджер должен принимать во внимание поведение людей.

Конечно, то обстоятельство, что контроль оказывает сильное и непосредственное воздействие на поведение, не должно вызывать никакого удивления. Менеджеры часто намеренно делают процесс контроля нарочито видимым, чтобы оказать воздействие на поведение сотрудников и заставить их направить свои усилия на достижение целей организации.

К сожалению, хотя большинство менеджеров хорошо знают о том, что процесс контроля может быть использован для оказания положительного воздействия на поведение сотрудников, некоторые забывают о возможностях контроля вызывать непреднамеренные срывы в поведении людей. Эти негативные явления часто являются побочными результатами наглядности действия системы контроля.

Контроль часто оказывает сильное влияние на поведение системы. Неудачно спроектированные системы контроля могут сделать поведение работников ориентированным на них, т.е. люди будут стремиться к удовлетворению требований контроля, а не к достижению поставленных целей. Такие воздействия могут также привести к выдаче неверной информации.

Проблем, возникающих вследствие воздействия системы контроля, можно избежать, задавая осмысленные приемлемые стандарты контроля, устанавливая двустороннюю связь, задавая напряженные, но достижимые стандарты контроля, избегая излишнего контроля, а также вознаграждая за достижение заданных стандартов контроля.

Характеристики эффективного контроля.

Поведение людей, естественно, не единственный фактор, определяющий эффективность контроля. Для того чтобы контроль мог выполнить свою истинную задачу, т.е. обеспечить достижение целей организации, он должен обладать несколькими важными свойствами.

Контроль является эффективным, если он имеет стратегический характер, нацелен на достижение конкретных результатов, своевременен, гибок, прост и экономичен.

Когда организации осуществляют свой бизнес на зарубежных рынках, функция контроля приобретает дополнительную степень сложности.

Контроль на международном масштабе является особенно трудным делом из-за большого числа различных областей деятельности и коммуникационных барьеров. Результативность контроля можно улучшить, если переодически проводить встречи ответственных руководителей в штаб-квартире организации и за границей. Особенно важно не возлагать на иностранных управляющих ответственность за решение тех проблем, которые от них не зависят.

2.2. Отличие внешнего аудита от внутреннего контроля

Заключение

Потребители аудиторских услуг традиционно делятся на две категории. К первой относятся опытные и серьезные компании и предприятия, которые определяются с выбором своего аудитора заблаговременно, проводят конкурс или предпочитают получить рекомендацию от коллег по бизнесу.iii Другая категория потребителей аудиторских услуг использует так называемый формальный подход, когда выбор аудитора определяется не его именем, рекомендациями или долей рынка, а сравнительно невысокой ценой услуг. Качество такого аудита, как показывает практика, прямо пропорционально затратам аудируемой организации на его проведение. Аудитор для юридических лиц с долей участия государства стал назначаться на конкурсной основе. Еще одна положительная тенденция, оказывающая влияние на структурирование и организацию рынка аудиторских услуг, — ориентация все большего числа российских компаний на зарубежные стандарты деятельности, расширение внешнеэкономической деятельности на равноправных условиях с иностранными компаниями. Следствием этого является эволюция подходов руководителей предприятий к организации управления, отчетности.

В России планка требований к качеству предоставления услуг поднимется. На это нацелены меры по внедрению международных стандартов аудита, высоких норм профессиональной этики, возрастание требований к подготовке кадров и роли контроля качества. То есть российский аудит развивается, крепнут его позиции в обществе, профессия приближается к мировым эталонам, тенденция совершенствования необратима.

ГЛОССАРИЙ

№ п/п	Новое понятие	Содержание
1	Аудит	проверка годовой отчетности (annual accounts) организации. Внешний аудит (external audit) проводится квалифицированным бухгалтером-ревизором (accountant) с целью получить представление о достоверности отчетов. Законы о компаниях требуют, чтобы компании назначали аудитора (auditor), который должен определить степень достоверности и правдивости информации, содержащейся в годовой отчетности, и ее соответствие требованиям законов о компаниях. Для выполнения своих обязанностей аудитору необходимо проверять внутреннюю бухгалтерию компании, ее активы, бухгалтерские проводки и т.д.
2	Бухгалтерский учет	производимое на основе хозяйственной документации сплошное, непрерывное и взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия в стоимостном выражении. Предметом бухгалтерского учета являются хозяйственные средства предприятия, выраженные в денежной форме, источники их образования и хозяйственные процессы. Б.у. осуществляет функции анализа, управления и контроля за хозяйственной деятельностью.
3	Затраты на производство	часть расходов организации, связанных с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, т.е. с обычными видами деятельности. Состав затрат на производство формируют прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака
4	Калькулирование	исчисление себестоимости единицы продукции или выполненных работ
5	Калькуляция	представленный в форме таблицы бухгалтерский расчет затрат, расходов на производство и сбыт изделия или партии изделий, а также на осуществление работ и услуг в денежном выражении. Калькуляция дает возможность определить фактическую или плановую себестоимость объекта или изделия и является основой для их оценки
6	Методика	конкретизация метода, доведение его до инструкции, алгоритма, четкого описания способа существования
7	Общепроизводственные расходы	затраты на общее обслуживание и организацию производства и управление производственным предприятием в целом. Являются составной частью калькуляции расходов на производство продукции
8	Объекты бухгалтерского учета	имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.
9	Себестоимость	совокупность затрат живого и овеществленного труда
10	Себестоимость продукции	выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию
11	Учетная политика организации	принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации.
12	Финансовый контроль	В РФ контроль рублем на всех стадиях распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода, за всей хозяйственной деятельностью предприятий и организаций. Ф. к. осуществляется путем финансового воздействия, т.е. с помощью различных стимулов, льгот и санкций, а также путем использования финансовых показателей, таких, как достаточность тех или иных средств, ликвидность, платежеспособность, оборачиваемость, рентабельность, структура капитала и др.

Список используемых источников

Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в ред. от 3 ноября 2006 г.)

Кодекс этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ (протокол N 56 от 31 мая 2007 г.)

Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2005 г. N 706 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита»

Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (в ред. от 25.08.2006г.)

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ от 19 декабря 2006 г. N 07-05-06/302)

Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007г. -260с – ISBN 978-5-9776-0026-2

Аудит, В.И. Подольский [и др.] М. Издательский центр «Академия», 2006г. -423с – ISBN978-5-9776-0009-5

Андреев В.К. «Правовое регулирование аудита в России»-М.:Инф-ра-М, 2006г. -305с – ISBN 5-1727-0153-2

Алборов М.Д. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК., М, Изд.-во «Дело и Сервис», 2007г. -244с – ISBN 5-1727-0138-9

Барышников Н.П. «Организация и методика проведения общего аудита». — изд. 5-е, перераб. и доп. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2005г. -382с – ISBN 5-9490-9494-8

Данилевский Ю.А., Аудит: учебное пособие. – М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2005г. -234с – ISBN 978-5-392-00005-0

Козлова Е.П., Бухгалтерский учет в организации / Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. — М.: «Финансы и статистика» 2006г. -382с – ISBN 5-9558-0001-8

Скобара В.В. Аудит: методология и организация. – М.: Инфра-М, 2005г. -212с – ISBN 5-19-001914-6

Зеленин В.А. «Аудиторский риск и его оценка». // Бухгалтерский учет, 2007г. — № 2, с. 8.

Иванова Н.Г. «Аудиторская проверка затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции». //Бухгалтерский учет 2007г.- №3, с. 13.

Крикунов А., Профессиональный комментарий о федеральном законе «Об аудиторской деятельности». //Финансовая газета. 2007г. — №40, с. 12.

Крикунов А.В. «Организация российского аудита: итоги и перспективы. // Аудиторские ведомости. 2007г. № 2, с. 25

Приложение А

Общая классификация аудиторской деятельности

Отличие внешнего аудита от внутреннего контроля

i Бурцев В.В., Внутренний аудит компании: вопросы организации и управления.// Финансовый менеджмент №4, 2003

ii п. 1.1. Положения об организации внутреннего аудита в Центральном Банке РФ (Банке России) от 31 марта 1997 г. № 02-140 // Вестник Банка России. № 1. 2003.

iii Палий В.В. Начало аудиторской страды.// «Бизнес-обозрение». № 2, 2003

Курсовая работа: История возникновения финансов

Posted on 23.06.2019 by admin

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………… 3

1. ЭВОЛЮЦИЯ ФИНАНСОВОЙ НАУКИ ………………………………….… 5

1.1. Классическая теория финансов …………………………………………. 5

1.2. Неоклассическая теория финансов ……………………………………… 9

1.3. Возникновение и развитие финансовых рынков ………………………. 11

2. РАЗВИТИЕ ФИНАНСОВОЙ НАУКИ В РОССИИ ………………………… 17

2.1. Развитие финансовой науки в России в 1861 – 1917 гг. ………………. 17

2.2. Этапы развития финансов в СССР и России …………………………… 21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………. 27

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ……………………………….. 29

ВВЕДЕНИЕ

По вопросу происхождения термина «финансы» существуют разные точки зрения. Одни авторы утверждают, что этот термин возник в XIII – XV вв. в торговых городах Италии, а в дальнейшем получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством.1 Другие авторы утверждают, что это понятие было введено в обиход французским ученым Ж. Боденом, который в 1755 г. издал работу «Шесть книг о республике».2

Возникновение государства предполагает, кроме всего прочего, установление определенных взаимоотношений по распределению и перераспределению создаваемых экономических благ между государством в лице верховной власти и остальными субъектами воспроизводственных отношений. Собственно, эти отношения и определялись понятием «финансы».

В обществах с преобладанием натуральных отношений перераспределительные процессы носили прежде всего характер натуральных налогов и различного рода личных повинностей. Развитие товарно-денежных отношений привело к изменению формы перераспределительных отношений, — они стали носить преимущественно денежный характер. Однако суть этих отношений принципиально не меняется.

В то же время любые перераспределительные процессы создаваемых экономических благ в обществе отождествлять с финансами вряд ли правомерно. Собственно понятие «финансы» в современном его представлении можно отнести к этапу обособления государственной казны, возникновению государственного бюджета.

Следует отметить, что представление о финансах, сущности финансовых отношений видоизменялось. Трансформация взглядов на экономическую категорию финансов с конца XVII до конца XX в. достаточно емко и компактно дана в работе С. Витте.3 Он пишет: «… с конца XVII века… под словом «финансы»… стали понимать всю совокупность государственного имущества и вообще состояние всего государственного хозяйства. В смысле всей совокупности материальных средств, имеющихся в распоряжении государства – его доходов, расходов и долгов, — понимается это слово и теперь. Таким образом, точнее науку о финансах можно определить как науку о способах наилучшего удовлетворения материальных потребностей государства».

Итак, можно говорить о том, что изначально понятие «финансы» рассматривалось только в плоскости формирования, а в дальнейшем и использования денежных фондов для удовлетворения государственных нужд. Позднее эта экономическая категория получила название «публичные финансы», которые в настоящее время включают в себя государственные и местные финансы (финансы органов местного самоуправления).

ЭВОЛЮЦИЯ ФИНАНСОВОЙ НАУКИ

1.1. Классическая теория финансов

Можно выделить две крупные стадии, характерные для становления и развития науки о финансах. Первая, начавшаяся во времена Римской империи и закончившаяся в середине XX века, нашла свое теоретическое оформление в так называемой классической теории финансов. На смену этой стадии пришла вторая, логику которая выражает неоклассическая теория финансов. Суть первой теории состоит в доминанте государства в финансах; суть второй теории – в доминанте финансов частного сектора (точнее, речь здесь идет преимущественно о финансах с позиции крупных компаний и рынков капитала).

Ввиду исключительной продолжительности первой стадии принято выделять в ней отдельные периоды. Один из ведущих теоретиков финансовой науки XIX в., профессор Гейдельберского университета К. Рау (1792 — 1870) выделил три периода в ее развитии: ненаучное состояние, переход к научной обработке, научный (рациональный) период.

Период ненаучного состояния был самым продолжительным – историки финансовой науки относят начало этого периода ко времени Древней Греции и Рима. В те годы господствовал патриархальный взгляд, согласно которому государство рассматривалось в части аккумулирования средств на общественные нужды как обыкновенное частное лицо. Доходы государства складывались из нескольких источников, основным из которых была плата за пользование государственными землями, рудниками, рынками, пристанями и т.п. Направления расходования государственных средств также не отличались большим разнообразием. В то время не было нужды в сложной финансовой системе, так как виды и направления государственных расходов были весьма немногочисленными.

В средние века каких – либо значимых систематических разработок по финансовой тематике все еще не было, тем не менее именно конец средневековья рассматривается многими учеными как начало второго периода развития финансовой науки – перехода к научной обработке.

Значительный вклад в систематизацию знаний о финансах был сделан итальянскими учеными; более того, по мнению известного петербургского ученого А. И. Буковецкого, именно в городах Верхней Италии в XV в. произошло собственно зарождение финансовой науки. Так, вопросами систематизации знаний в области финансов занимались такие видные ученые, как Д. Карафа (? — 1487), Н. Макиавелли (1480 — 1540), Дж. Ботеро (1540 — 1617) и другие.

Это были годы раннего меркантилизма, открывшего эпоху первоначального накопления капитала. Основная идея этого течения выражалась в активном вмешательстве государства в хозяйственную жизнь.

Труды итальянских ученых дали толчок к появлению подобных работ и в других странах. Впервые определенную систематизацию финансов выполнил французский ученый Ж. Боден (1530 — 1596), выделивший семь основных источников государственных доходов: домены, воинская добыча, подарки друзей, дань союзников, торговля, пошлины с воза и вывоза, налоги с поданных. Английский философ и экономист Т. Гоббс (1588 — 1679) активно пропагандировал идею косвенного налогообложения, У. Петти (1623 — 1687) разрабатывал идею о стимулировании развития хозяйственной жизни путем разумной налоговой политики, Дж. Локк (1632 — 1704) предлагал заменить все налоги одним – поземельным.

Несмотря на бурное развитие способов и методов пополнения государственной казны, имевшее место к началу XVII века во многих феодальных государственных, наука о финансах еще не стала общепризнанной. Более того, один из величайших мыслителей того периода, Н. Макиавелли, выражая сомнение в самой возможности существования финансовой науки, аргументировал свою позицию тем, что подобной науке следовало бы иметь какие-нибудь неопровержимые истины, положения, но поскольку их нет, а все сводится лишь к известному навыку и ловкости в обирании граждан, то нет и самой науки. По меткому выражению В. А. Лебедева, теория финансов средневековья сводилась к следующему несложному положению: «бери где можно и как можно больше».

Лишь к середине XVIII в. с появлением работ физиократов постепенно начало формироваться понимание того, что подобная разбойничья политика государства в области финансов бесперспективна, что государственное хозяйство должно руководствоваться общими экономическими законами.

XVIII век вообще считается переломным в плане становления и укрепления науки о финансах – именно второй половиной XVIII в. многие ученые датируют появление систематизированной финансовой науки как самостоятельного направления. В эти годы как раз и начался так называемый научный, или рациональный, период в ее развитии. Хотя толчок этому был дан работами физиократов, первые представители систематизированной финансовой науки немецкие ученые Й. Юсти (1720 — 1771) и Й. Зонненфельс (1732 — 1817) были специалистами в области камеральных наук. К камеральным относили науки, имевшие отношение к государственной казне, то есть извлечению доходов для нужд государства: сельское хозяйство, горное дело и др. Финансовая наука входила в этот перечень, поскольку аккумулировала общие сведения о способах получения доходов для нужд государства.

В своей работе «System der Finanzwesens» (1766) Юсти рассматривал сущность финансовой науки в более широком аспекте, поскольку привел в ней учения о доходах государства, его расходах, об управлении камеральными делами, о кредите. Именно Юсти впервые предложил определенные правила для разработки налоговой политики (в дальнейшем большую известность получат правила, сформулированные А. Смитом):

налоги не должны вредить человеческой свободе и промышленности;

налоги должны быть справедливы и равномерны;

налоги должны иметь основательные поводы;

не должно быть очень много касс и много служащих по взиманию налогов.

Заслуга Юсти и в том, что в отличие от большинства камералистов он уделял существенное внимание не только пополнению казны, но и государственным расходам и предлагал следующее руководящее правило: расходы должны сообразовываться с доходами и всем имуществом, а также приносить обоюдное благо для государя и его подданных.

С работой Юсти перекликается работа Зонненфельса «Grundsatze der Polizei, Handlung und Finanz» (1765), трактовавшего финансовую науку как собрание правил для взимания государственных доходов наиболее выгодным способом. Зонненфельс особо обращал внимание на умеренность сборов с подданных, кроме того, в отличие от Юсти, который отдавал предпочтение доменным доходам, нежели налогам, он ратовал за налоги, считая их нормальным источником доходов государства.

В дальнейшем работа в оформлении нового научного направления значительно интенсифицировалась – уже к концу XIX в. главным образом усилиями представителей немецкой экономической школы сложилось вполне однозначное толкование термина «финансы» и сформировалась структура одноименного научного направления. Произошло окончательное оформление так называемой классической теории финансов, представлявшей собой свод административных и хозяйственных знаний по ведению финансов государства и публичных союзов; в основе этих знаний – систематизация и развитие методов добывания и расходования необходимых средств.

Одно из наиболее коротких и емких определений этого направления дал профессор Павийского университета (Северная Италия) Л. Косса, труды которого в области финансов были весьма популярны в Европе в конце XIX — начале XX в.: «Финансовая наука – есть теория государственного имущества. Она обучает лучшим правилам, по которым следует составлять его, управлять и пользоваться им».

Следует обратить внимание на две особенности сформировавшейся финансовой науки. Во-первых, финансы однозначно трактовались как средства государства: в дальнейшем сферу их приложения расширили – под финансами стали понимать средства, принадлежащих публичным союзам (муниципалитетам, графствам, землям, общинам и др.). Во-вторых, финансы не сводились только к денежным средствам; под финансами понимались любые средства государства, полученные в виде денег, материалов, услуг.

Период становления и развития классической теории финансов, продолжавшийся почти двести лет, закончился в середине XX в. Накануне Второй мировой войны и сразу же после нее ситуация в мировой экономике начинает резко меняться – по мере развития рыночных отношений роль государства и публичных союзов в экономике снижается. Развитие и интернационализация рынков капитала, повышение роли транснациональных корпораций, процессы концентрации в области производства, усиление значимости финансового ресурса как основополагающего в системе ресурсного обеспечения любого бизнеса привели в середине XX в. к необходимости теоретического осмысления роли финансов на уровне основной системообразующей ячейки любой экономической системы, то есть на уровне хозяйствующего субъекта. Усилиями представителей англо-американской финансовой школы теория финансов получила абсолютно новое наполнение по сравнению с изложенными выше взглядами ученых XVIII – XIX вв.

Неоклассическая теория финансов

Сороковые и пятидесятые годы ХХ в. можно назвать началом принципиально новой стадии в развитии финансовой науки в трактовке ее логики и содержания. Именно в эти годы получает свое оформление неоклассическая теория финансов, суть которой состоит в теоретическом осмыслении и обосновании роли и механизмов взаимодействия рынков капитала и крупнейших национальных и транснациональных корпораций в международных и национальных финансовых отношениях.

С определенной долей условности можно утверждать, что неоклассическая теория финансов базируется на четырех исходных тезисах (посылках):

· экономическая мощь государства, а значит, и устойчивость его финансовой системы в значительной степени определяются экономической

мощью частного сектора, ядро которого составляют крупные корпорации;

· вмешательство государства в деятельность частного сектора минимизируется;

· из доступных источников финансирования, определяющих возможности развития крупных корпораций, основными являются прибыль и рынки капитала;

· интернационализация рынков капитала, товаров, труда приводит к тому, что общей тенденцией развития финансовых систем отдельных стран является стремление к интеграции.

Все эти тезисы с очевидностью находят подтверждение в современном состоянии и тенденциях развития глобальной финансовой системы. Так, в отношении последнего тезиса помимо примера с созданием европейской денежной единицы евро можно привести и такой менее известный, но весьма значимый факт, как принятие в 2000 г. базового набора стандартов бухгалтерского учета и представления отчетности, которому будут следовать все фондовые биржи мира; иными словами, эти стандарты будут использоваться вместо национальных при подготовке отчетности в том случае, если компания намеревается попасть в листинг солидной фондовой биржи.

В наиболее общем виде неоклассическую теорию финансов можно определить как систему знаний об организации и управлении финансовой триадой: ресурсы, отношения, рынки. Ключевыми разделами, послужившими основой формирования этой науки и (или) вошедшими в нее составными частями, являлись: теория полезности (utility theory), теория арбитражного ценообразования (arbitrage pricing theory), теория структуры капитала (theory of capital structure), теория портфеля и модель ценообразования на рынке финансовых активов (portfolio theory and capital asset pricing model), теория ценообразования на рынке опционов (option pricing theory) и теория предпочтений ситуаций во времени (state-preference theory).

Обращения внимания на рынки капитала и крупнейшие компании не случайно. Как показывает мировой опыт, в реальной рыночной экономике особую роль играют акционерные общества. Удельный вес их в общем числе предприятий различных форм собственности может быть сравнительно небольшим, однако значимость с позиции вклада в создание национального богатства страны исключительно высока. Так, в США в настоящее время 10 % компаний являются акционерными обществами, 10 % — товариществами, 80 % — небольшими компаниями, находящимися в индивидуальной собственности; вместе с тем на долю каждой из выделенных групп компаний приходится соответственно 80, 13 и 7 % общего объема реализации продукции и услуг. Еще более существен уровень концентрации капитала и значимости отдельных компаний в развитых странах Азии (например, в Южной Корее), где буквально считанное число суперкорпораций контролирует, по сути, всю национальную экономику. Точно так же велика роль финансовых рынков; именно эти рынки являются катализатором многих экономических потрясений (например, Великая депрессия в США в 30-е годы, недавние финансовые кризисы в Южной Америке, Азии, Японии и др.).

Возникновение и развитие финансовых рынков

Несложно заметить, что ядром неоклассической теории финансов является систематизация знаний о принципах функционирования финансовых рынков и, в частности, теоретических построений и практического инструментария с позиции участников рынков.

Начало биржевого дела связывают с деятельностью так называемых вексельных ярмарок, проходивших в крупных западноевропейских городах в XIII – XV вв.; в XVII в. была создана старейшая фондовая биржа мира – Амстердамская, в 1773 г. была основана Лондонская фондовая биржа, в 1792 г. – Нью-Йоркская фондовая биржа, являющаяся ныне крупнейшей в мире. В России первая регулярная биржа, созданная по типу Амстердамской, появилась в Санкт-Петербурге в 1703 году. Она была единственной в России почти в течение столетия – следующая биржа открылась в Одессе в 1796 г., далее последовали Варшавская (1816) и Московская (1837). К 1917 г. в России функционировало несколько десятков бирж.

По мере становления финансового капитала роль финансовых рынков в развитии экономики становится все более и более значимой. К концу XIX века начинает постепенно формироваться потребность в теоретическом осмыслении тенденций, складывающихся на финансовых рынках, выработки некоторых стандартизированных подходов к работе бирж и участников биржевых торгов.

Первые попытки построения теории поведения на фондовом рынке связаны с именем Ч. Доу (1851 — 1902), который основал в 1882 г. компанию «Dow, Jones & Co», специализировавшуюся на выпуске финансовой информации. Помимо Доу у истоков компании были еще два человека: Эдди Джонс и Чарльз Бергштрассер. Доу и Джонс были друзьями и начинали свою карьеру как репортеры в ряде небольших газет и журналов. Они удачно дополняли друг друга, поскольку Джонс «имел нюх» на новости и, по словам одного из современников, мог читать и понимать финансовые отчеты быстрее, чем кто-либо другой, а Доу специализировался на публикации ежедневных аналитических обзоров по финансовой тематике и делал это мастерски – его обзоры отличались четкостью, ясностью и аналитичностью. Чувствуя «нутром» перспективность нового направления, связанного с оценкой финансовой конъюнктуры, и будучи стесненными рамками обычной газеты, Доу и Джонс вместе со своим другом Бергштрассером, работавшим в то время в известном банкирском доме Drexel, Morgan & Company, решили открыть свой бизнес и преуспели в этом. Индекс Доу – Джонса до настоящего времени является одним из наиболее известных и авторитетных финансовых индикаторов. С 1889г. эта компания начала выпускать газету Wall Street Journal. Через некоторое время она превратилась в ведущую ежедневную деловую газету США. Доу был убежденным сторонником и популяризатором идеи о возможности прогнозирования цен на акции и еще в 1882 г. высказал мысль о том, что фондовый рынок будет со временем наиболее спекулятивным и привлекательным для бизнесменов. Возможность прогнозирования цен Доу видел в тщательном изучении динамики цен по статистическим данным.

Два десятилетия спустя молодой французский математик Л. Башелье завершил в Сорбонне докторскую диссертацию «Теория спекуляции», в которой попытался с помощью математического аппарата дать объяснение поведению цен акций на французском фондовом рынке. В работе, увидевшей свет в 1900 г., Башелье пришел к мрачному выводу, что динамика цен на фондовой бирже никогда не будет точной наукой. Хотя Башелье, по сути, выступил оппонентом Доу, его заслуги в развитии теории финансов неоспоримы, поскольку именно ему принадлежит идея приложения

стохастических моделей к анализу поведения цен на рынке капитала.

В дальнейшем к разработке данной тематики подключились видные представители Эконометрического общества.* Исключительно значима роль А. Коулза (1891 — 1985), который в 1932 г. основал профинансировал деятельность так называемой Комиссии Коулза по исследованиям в экономике. В эту Комиссию вошли многие члены Эконометрического общества, а поставленная Коулзом перед Комиссией цель как раз и состояла в том, чтобы разработать теоретические рекомендации в отношении финансовых рынков.

Первые разработки в области теории оценивания на фондовом рынке связывают с именем выпускника Гарвардского университета Д. Уильямса, который в своей докторской диссертации, написанной в 1937 г., предложил модель оценки финансовых активов как один из инструментов для работы на рынке ценных бумаг. Однако решающий вклад в развитие этой теории был сделан Г. Марковицем, разработавшим в начале 1950-х годов основы теории портфеля.

В работах Марковица, по сути, была изложена методология принятия решений в области инвестирования в финансовые активы и предложен соответствующий научный инструментарий. Дальнейшее развитие этот раздел теории финансов получил в исследованиях, посвященных ценообразованию ценных бумаг, разработке концепции эффективности рынка капитала, созданию моделей оценки риска и доходности и их эмпирическому подтверждению, разработке новых финансовых инструментов и т.п. Во второй половине 50-х годов проводились также интенсивные исследования по теории структуры капитала и стоимости источников финансирования. Является общепризнанным, что основной вклад по данному разделу был сделан Ф. Модильяни и М. Миллером.

Из многих новаций, разработанных в финансовой науке в ХХ в., два направления – теория портфеля и теория структуры капитала – по сути и представляют собой сердцевину науки и техники управления финансами крупной компании, поскольку позволяют ответить на два принципиально важных вопроса: откуда взять и куда вложить финансовые ресурсы. Вероятно, не случайно 1958 г., когда впервые была опубликована работа Модильяни и Миллера по структуре капитала, рассматривается крупнейшими специалистами в области теории финансов Т. Коуплэндом и Дж. Уэстоном как рубежный, начиная с которого от прикладной микроэкономики отпочковалось самостоятельное направление, известное ныне как современная, или неоклассическая, теория финансов.

Усилиями таких видных ученых, как Ф. Блэк, Дж. Линтнер, Дж. Моссин, М. Скоулз, Дж. Трейнор, Ю. Фама, Дж. Хиршлифер, У. Шарп и др., новое направление начало стремительно развиваться в общетеоретическом плане. Значительная часть научной литературы по теории финансов в те годы сосредоточивалась скорее на проблемах рынка капитала, нежели на вопросах управления финансовыми ресурсами компании. Безусловно, знание теоретических основ управления финансами необходимо, однако не меньшую значимость имеет и прикладной аспект. Именно последнее послужило причиной становления в 60-е годы прикладной дисциплины финансовый менеджмент как науки, посвященной методологии и технике управления финансами крупной компании. Произошло это в основном путем естественного дополнения базовых разделов теории финансов аналитическими разделами бухгалтерского учета (анализ финансового состояния компании, анализ и управление дебиторской задолженностью и др.) и некоторым понятийным аппаратом общей теории управления. Первые монографии по новой дисциплине, которые можно было использовать и как учебные пособия, появились в ведущих англоязычных странах в начале 60-х годов. Сейчас уже можно говорить о том, что финансовый менеджмент окончательно сформировался не только как самостоятельное научное направление и практическая деятельность, но и как учебная дисциплина. Значительный вклад в популяризацию финансового менеджмента внесли представители англо-американской школы Т. Коуплэнд, Дж. Уэстон, Р. Брейли, С. Майерс, С. Росс, Ю. Бригхем и др.

В России становление и развитие финансовой науки принято связывать с именами Ю. Крижанича (1617 — 1683), Г. Котошихина (ок. 1630 — 1667), И. Т. Посошкова (1665 — 1726), Н. И. Тургенева (1789 — 1871), М. Ф. Орлова (1788 — 1842), И. Я. Горлова (1814 — 1890), В. А. Лебедева (1833 — 1909), И. И. Янжула (1846 — 1914), И. Х. Озерова (1869 — 1942), А. И. Буковецкого (1881 — 1972) и др. Как и на Западе, сформировавшееся в России к концу XIX в. научное направление имело очевидную направленность на публичные союзы, главным образом государство. Что касается финансов предприятия, то еще в начале ХХ века какого-либо систематизированного изложения этого направления, которое оформится в так называемый «финансовый менеджмент» лишь после Второй мировой войны, попросту не существовало. Управление финансами на уровне предприятия осуществлялось на интуитивной основе, еще не сформировались значимые рынки капитала, по сути, не было транснациональных корпораций, не было необходимости в формализации процедур оценки инвестиционной и финансовой деятельности. Отдельные элементы управления финансами предприятия развивались в рамках бухгалтерского учета. Тем не менее в России накануне революции 1917 г. существовали два самостоятельных направления – анализ баланса (в рамках балансоведения) и финансовые вычисления, — которые в настоящее время входят в состав ключевых разделов финансового менеджмента.

В годы советской власти в СССР разрабатывались в основном вопросы теории и практики государственных финансов. Систематизация вопросов управления финансами предприятий в русле неоклассической теории финансов началась в постсоветской России сравнительно недавно – в 90-е годы ХХ века.*

РАЗВИТИЕ ФИНАНСОВОЙ НАУКИ В РОССИИ

2.1. Развитие финансовой науки в России в 1861 – 1917 гг.

Отмена крепостного права открыла дорогу для развития капитализма в России и поставила ее перед необходимостью кардинальных реформ прежде всего в области государственных финансов. Реформа государственного контроля, в рамках которого осуществлялась бюджетная реформа (1862 – 1912гг.), ликвидация крепостнического характера налоговой системы, меры, направленные на постепенную рационализацию фискальной системы, на реформирование системы прямого и косвенного налогообложения, попытки приближения налоговой системы России к европейским стандартам, новизна и сложность задач финансовых преобразований в России явились мощным стимулом развития отечественной финансовой науки. Ее практическая востребовательность определила направления и характер ее исследований.

Первое направление – исследовательская работа, направленная на создание авторских систематических курсов финансовой науки, содержащих новейшие выводы мировой и отечественной науки. Энциклопедический курс – «Финансовое право» (1882 г.) профессора В. А. Лебедева открыл новый период в русской финансовой литературе.

Автор в полемике с европейскими финансовыми писателями практически исследовал и изложил все проблемы теории финансов, историю финансовой науки, законодательство, практику и статистику финансов. С. И. Иловайский поставил «Финансовое право» В. А. Лебедева в один ряд с лучшими зарубежными учебниками.

Появление большого количества системных курсов по финансовой науке и финансовому праву в России в конце XIX – начале ХХ в. свидетельствовало о наступлении нового периода в финансовой науке России. Системность в финансовой науке – один из признаков ее самостоятельности. С учебником К. Рау «Основные начала финансовой науки» (1832 г.) связывают выделение из политической экономии финансовой науки как самостоятельной отрасли научных исследований. Вторым признаком самостоятельности финансовой науки России, которую она приобрела в конце XIX – начале ХХ в., является издание крупных монографических работ, авторы которых исследовали актуальные для России финансовые проблемы.

Русская финансовая наука развернула исследования по госбюджету, госдолгу как в теоретическом плане, так и в практическом, когда задачи экономического прогресса России настоятельно потребовали оздоровления госфинансов, уменьшения дефицита госбюджета, сокращения госдолга.

В. А. Лебедев разворачивает бюджетную реформу 1862 г. в действии, оценивая состояние бюджета, кассового устройства и контроля на конец 80-х годов, подводит итоги (примерно за 27 лет) ее осуществления, что можно рассматривать как своего рода выводы. Бюджетная реформа осуществлялась в сложных условиях едва раскрепостившейся системы хозяйствования. К. Головин, анализируя финансовую политику России за 1887 – 98 гг. в работе «Наша финансовая политика и задачи будущего», высказывает достаточно резкие оценки по основным ее направлениям. К. Головин критикует методы искусственного поддержания бюджетного равновесия и особо отмечает неудовлетворительное состояние государственной системы счетоводства (бухгалтерской отчетности) в России, или как он говорит «отсутствие такой системы». Высказывается за стройность бюджета, которая может быть обеспечена только созданием идеальной системы бухгалтерской отчетности при исполнении государственного бюджета.

В продолжение темы госбюджета хотелось бы представить монографическую работу Н. П. Яснопольского «О географическом распределении государственных доходов и расходов в России» (1 часть – 1890г., 2 часть – 1897 г.). По оценке самого Н. П. Яснопольского, это первая в мировой финансовой науке работа, рассматривающая госдоходы и расходы с точки зрения их географического распределения, так как он не нашел исследований по теории вопроса. В то же время выявление характера географического распределения русских государственных доходов и расходов, при известной обширности и при большом разнообразии регионов Российской империи приобрело для последней еще большее значение, чем для других государств.

В предисловии Н. П. Яснопольский подчеркивал значение экономической статистики и отмечал, что «за последние 30 лет в административной статистике в России обнаружились несомненно большие успехи». Достоверность статистики – первое условие для научного анализа избранной проблемы. Анализ географического распределения доходов сделан за 1868 – 1887 (20 лет), госрасходов за 1868 – 1892 гг. (25 лет). Распределение госдоходов по губерниям Российской империи отличается неравномерностью. Самое слабое обложение налогами в регионах с активной хозяйственной деятельностью. Неравномерность сохранилась и после первого этапа налоговых реформ в 80-х годах XIX в. Далее Н. П. Яснопольский высказывает мысль об использовании налоговой политики в качестве инструмента государственного регулирования экономики. Одобряет проект регулирования земского налогообложения в целях ослабления неравномерности, добавляя, что «тем уместнее и настоятельнее предъявление подобно же рода требований к государственным сборам, которые в России в 13 раз больше земских».4 Одни и те же меры государственной фискальной политики ко всем регионам России вызывают различные последствия, поэтому налоговая политика нуждается в корректировке применительно к условиям конкретного региона России, чтобы ослабить неравномерность географического распределения госдоходов.

Еще большей неравномерностью отличается распределение госрасходов, что имеет гораздо большее значение, чем распределение госдоходов. За 1868 – 1892 гг. государством было израсходовано 19,5 млрд. руб., что почти в 4 раза больше суммы всего денежного капитала в России в начале 90-х г. В Петербурге за 1868 – 92 гг. сосредоточены расходы на сумму 7,5 млрд. руб., то есть 38 % всех госрасходов приходится только на Петербург.5 Чрезмерная централизация госрасходов не соответствует географическому расположению населения России. Н. П. Яснопольский в целях ослабления неравномерности госрасходов рекомендует провести частичную децентрализацию госрасходов, усилить значение местных финансовых расходов. В заключение он подчеркивает особую значимость децентрализации госрасходов «для такой обширной, разнообразной и небогатой страны, как Россия». Выводы Н. П. Яснопольского имели практическое значение для любой страны, имеющей разнообразные условия на своей территории. Проблема географического распределения госдоходов и расходов современной России актуальна также, как и сто лет назад. Необходимы новые исследования в этой области, чтобы сопоставить их с выводами Н. П. Яснопольского, которые сохранили свою актуальность и необходимы для проведения рациональной бюджетной политики.

Выделение финансовой науки в самостоятельную именно в последней трети XIX века позволяет считать, что российская наука сыграла свою особенную роль в завершении этого процесса. Анализ, систематизация, обобщение ею всего накопленного мировой финансовой наукой, дало возможность четко определить предмет и объект финансовой науки, проанализировать и сгруппировать существующие положения по налогам, внести новые моменты в принципы налогообложения с учетом российских условий, в принципы распределения налогового бремени, прежде всего относящиеся к теории вопроса о переходе к прогрессивному подоходному налогообложению, обобщить накопленный теоретический и практический опыт влияния налогов на народное хозяйство, и сформулировать новые задачи в этой области, исследовать малоизученные вопросы тяжести налогообложения. Значимость работ в области государственного кредита, госбюджета и госдолга определяется прежде всего их практической направленностью на решение проблем оздоровления, финансов России, развития ее производительных сил.

Активная роль государства, направленная на развитие производительных сил в качестве приоритета в экономической политике, обоснованная русскими финансистами и исследование финансовых проблем России с позиции ее государственных интересов дает основание назвать ее национальной финансовой школой. Влияние русских финансовых идей на преобразования российской финансовой системы – этим определяется значимость исследований, направленных на решение стратегических и текущих финансовых проблем. Развитие российской финансовой науки последней трети XIX – начала ХХ вв., востребованное практикой, оказало действенное влияние на реформирование ее бюджетной и налоговых систем. Русские ученые не только научными трудами, но и действиями продвигали свои идеи в финансовую политику и практику.

Этапы развития финансов в СССР и России

Развитие экономики в немалой степени зависит от рационального построения финансовой системы, понимаемой в широком смысле и не сводящейся лишь к финансам государства. Именно в этой сфере в нашей стране в ее послереволюционном развитии наблюдались весьма существенные отклонения от общемировой тенденции.

Если в так называемом западном мире в послевоенные годы окончательно сформировалась и получила исключительно мощное развитие неоклассическая теория финансов, то СССР на многие десятилетия, по сути, застыл в рамках ее предшественницы – классической теории финансов, которая была достаточно удобной и адаптируемой к реалиям централизованного управления экономикой. Эта теория, сформировавшаяся во второй половине XVIII века благодаря усилиям немецких ученых – камералистов, представляла собой свод административных и хозяйственных знаний по ведению государственного хозяйства. Поскольку практически все предприятия, средства и ресурсы в СССР находились в собственности государства, подобный подход был совершенно оправдан.

Можно выделить два основных этапа развития финансов.

Первый этап – неразвитая форма финансов, которой был присущ непроизводительный характер, то есть основная масса денежных средств (2/3 бюджета) расходовалась на военные цели и практически не оказывала воздействия на экономику. Кроме того, этому этапу свойственна узость финансовой системы, так как она состояла из одного звена – бюджетного, и количество финансовых отношений было ограничено. Все они были связаны с формированием и использованием бюджета.

По мере развития товарно-денежных отношений, государственности возникала необходимость в новых общегосударственных фондах денежных средств и соответственно в новых группах денежных отношений по поводу их формирования и использования.

В настоящее время повсеместно, независимо от политического и экономического устройства того или иного государства, финансы вступили в новый этап своего развития – второй этап. Это обусловлено многозвенностью финансовых систем, высокой степенью воздействия на экономику, большим разнообразием финансовых отношений. на этом этапе финансы становятся одним из важнейших орудий косвенного воздействия на отношения общественного воспроизводства: воспроизводства материальных благ, рабочей силы и производственных отношений.

В зависимости от конкретных экономических и политических условий, природы и роли государства финансы, обладая практически одинаковыми институтами, часто имеют качественно различное содержание. Например, до недавнего времени в мире существовали две политические и экономические системы. Все финансовые отношения капиталистических стран были направлены на воспроизводство рыночных экономических отношений, а социалистических стран – на воспроизводство авторитарного режима и соответственно централизованного управления экономикой.

Рассмотрим подробнее этапы развития финансов в СССР и России. Финансовые отношения организует государство исходя из задач, стоящих перед ним на том или ином этапе развития общества с учетом реально сложившихся условий.

Строительством социалистических финансов началось только после окончания гражданской войны. Экономические условия в это время были тяжелейшие: разоренная страна, полный упадок хозяйства. Крупные предприятия промышленности и торговли национализированы, но все еще велика доля частника, особенно в оптовой и розничной торговле. Так, удельный вес частного сектора в 1923 – 1924 гг. в розничном товарообороте достигал 57,7%. Эти годы характеризовались неупорядоченным снабжением, стихийными ценами, непредсказуемыми результатами хозяйственной деятельности, отсутствием условий для планирования таких показателей, как доход, прибыль, себестоимость.

Основными задачами в это время были, с одной стороны, оживление экономики, восстановление промышленности и сельского хозяйства даже с помощью частника и кулачества, с другой стороны, поддержка государственного сектора и подавление частника.

Экономические и политические условия диктовали необходимость максимальной концентрации финансовых ресурсов в руках государства, а задачи подъема экономики требовали заинтересованности товаропроизводителей. Следовательно, система конкретных финансовых отношений должна была соответствовать этим требованиям.

Первым общегосударственным фондом стал государственный бюджет, главными источниками поступлений – налоги. Вся налоговая система была направлена на подавление частника в промышленности и торговле и кулачества в сельском хозяйстве. Эту задачу превосходно решали дифференцированные налоговые ставки. Для укрепления позиций социалистического сектора применялись пониженные ставки с доходов государственных и кооперативных предприятий и организаций, система льгот. Для частного сектора ставки платежей устанавливались, как правило, в два раза выше. Аналогичное положение было и при начислении подоходного налога с физических лиц. По положению о подоходном налоге 1924 г. Высшая прогрессивная ставка составляла 37,5 % и распространялась на всех плательщиков. Но уже в 1926 г. ставки дифференцировали по группам плательщиков.

Максимальная ставка для капиталистических элементов была повышена до 67,5 %, а с 1927 г. – до 81 %. Кроме того, в 1931 г. был введен специальный сбор на нужды культурного и жилищного строительства. С рабочих, служащих и кооперативных кустарей он взимался в виде небольшой надбавки к окладу подоходного налога; для частников эта надбавка достигла 200 %, то есть фактически изымался не только доход частника, но и значительная часть его капитала.

Вторым по значению общегосударственным фондом денежных средств был фонд государственного имущественного и личного страхования. Этот фонд формировался за счет обязательных и добровольных взносов страхователей. Обязательному страхованию подлежало имущество предприятий и организаций всех форм собственности, так как даже для государственных предприятий в бюджете не были предусмотрены средства на возмещение ущерба, и обеспечение непрерывности процесса производства являлось функцией самого предприятия. Добровольному страхованию подлежало имущество, здоровье и жизнь граждан.

Третьим общегосударственным фондом был фонд государственного социального страхования, обеспечивающий сохранение, воспроизводство трудовых ресурсов. Он формировался за счет взносов предприятий, организаций и отдельных лиц, использующих наемную силу.

Вышеуказанная система финансовых отношений обеспечила выполнение поставленных государством задач. Уже к 1930 г. в промышленности государственный сектор становится господствующим, здесь производилось 94,4 % валовой продукции. Главными производителями сельхозпродукции становятся колхозы и совхозы. Оптовая и розничная торговля почти полностью сосредоточилась в руках государства и потребительской кооперации.

Налоговая реформа 1930 – 1931 гг. обеспечила значительное сокращение количество налогов и платежей, упростила методики их расчета и порядок перечисления в бюджет. Например, налог с оборота объединил 53 ранее действующих платежа. Данный налог просуществовал до 1992 г., не меняя основополагающих признаков. Налог с оборота фиксировался в цене высокорентабельных товаров в твердых нормах и полностью поступал в государственный бюджет по мере реализации товара. Поэтому он обеспечивал регулярную и устойчивую мобилизацию денежных ресурсов в народном хозяйстве для бесперебойного финансирования плановых заданий предприятий.

Жесткое централизованное нормирование затрат сковывало инициативу предприятий, снижало заинтересованность в повышении эффективности производства, что не только не привело к улучшению положения в экономике, но способствовало появлению убыточных предприятий и целых отраслей.

Стремясь изменить положение, государство в 80-е годы осуществляет ряд мероприятий, связанных с некоторым совершенствованием методов распределения прибыли, сохраняя в неизменном виде налоговую систему в целом. Однако эти усилия не увенчались успехом. Задачи перевода экономики на интенсивные методы развития оказались нерешенными. Экономика по инерции продолжала развиваться в значительной мере на экстенсивной основе, ориентируясь на вовлечение в производство дополнительных трудовых и материальных ресурсов. Как следствие, серьезно снизились темпы роста производительности труда и другие показатели эффективности. Треть предприятий оказалась убыточной. Народное хозяйство, располагающее огромными ресурсами, натолкнулось на их нехватку. Образовался разрыв между общественными потребностями и достигнутым уровнем производства, между платежеспособным спросом и его материальным покрытием. Впервые в 1989 г. государственный бюджет оказался дефицитным. Уже нельзя было не признать серьезную деформацию всех звеньев финансов – государственных, отраслевых, региональным.

Осознание неизбежности принятия концепций неоклассической теории финансов и распространения их в среде ученых и практиков с необходимостью потребовало изменения содержательного наполнения блока финансовых дисциплин, традиционно преподававшихся в отечественных университетах.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Термин finansia возник XIII – XV вв. в торговых городах Италии и сначала обозначал любой денежный платеж. В дальнейшем термин получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством по поводу образования государственных фондов денежных средств. Данный термин отражал, во-первых, денежные отношения между двумя субъектами, то есть деньги выступали материальной основой существования и функционирования финансов (где нет денег, не может быть финансов); во-вторых, субъекты обладали разными правами в процессе этих отношений: один из них (государство) обладал особыми полномочиями; в-третьих, в процессе этих отношений формировался общегосударственный фонд денежных средств – бюджет. Следовательно, можно отметить, что эти отношения носили фондовый характер; в-четвертых, регулярное поступление средств в бюджет не могло быть обеспечено без придания налогам, сборам и другим платежам государственно-принудительного характера, что достигалось посредством правовой нормотворческой деятельности государства, создания соответствующего фискального аппарата.

Каковы предпосылки возникновения финансов? Ведь человечество задолго до этого имело деньги, товарно-денежные отношения, государственное устройство. Почему только в средние века возникли данное явление и термин, отражающий его?

Первая предпосылка. Именно в Центральной Европе в результате первых буржуазных революций хотя и сохранились монархические режимы, но власть монархов была значительно урезана и самое главное – произошло отторжение главы государства (монарха) от казны. Возник общегосударственный фонд денежных средств – бюджет, которым глава государства не мог единолично пользоваться.

Вторая предпосылка. Формирование и использование бюджета стало носить системный характер, то есть возникли системы государственных доходов и расходов с определенным составом, структурой и законодательным закреплением. Примечательно, что основные группы расходной части бюджета практически не изменялись в течение многих столетий. Уже тогда были обозначены четыре направления расходов: на военные цели, управление, экономику, социальные нужды. В России последнее направление возникло в конце XIX века. Там, где сохранились монархические режимы, часть средств направлялась на содержание двора. Например, в середине XIX века на эти цели выделялось в бюджете Англии 1,05 %, Франции – 2,01 %, Пруссии – 3,9 %, России – 2,7 % общего объема государственных расходов. Интересен и тот факт, что практически до сих пор неизменной (11 – 13 %) остается доля расходов на управление в бюджетах разных стран в различные периоды.

Третья предпосылка. Налоги в денежной форме приобрели преимущественный характер, тогда как ранее доходы государства формировались главным образом за счет натуральных податей и трудовых повинностей.

Таким образом, только на данном этапе развития государственных и денежных отношений стало возможным распределение созданного продукта в стоимостном выражении. Распределительные отношения – часть экономических отношений в обществе, и финансы, будучи выражением этой объективно существующей сферы экономических отношений, являются экономической категорией. Они имеют ярко выраженное специфическое общественное назначение – формирование и использование денежных фондов государства посредством особых форм движения стоимости. Финансы вместе с тем – и историческая категория, так как они имеют стадии возникновения, развития, то есть изменяются во времени.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Бабич А. М., Павлова Л. Н. Финансы: Учебник. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.

Буковецкий А. И. Введение в финансовую науку. – Л., 1929.

Витте С. Ю. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве. – М., 1997.

Кидуэлл Д. С., Петерсон Р. Л., Блэкуэлл Д. У. Финансовые институты, рынки и деньги. – СПб.: Питер, 2001.

Ковалев В. В. Финансы. Учебник. Изд. 2-е, перераб. и допол. – М.: ООО «ТК Велби», 2003.

Крушвиц Л. Инвестиционные расчеты / Пер. с нем. Под общ. ред. В. В. Ковалева и З. А. Сабова. – СПб.: Питер, 2001.

Пушкарева В. М. Развитие финансовой науки в России (1861 – 1917 гг.) // Финансы. – 2002. — № 7. – с. 15 – 17.

Финансы: Учебник для вузов / Под ред. проф. М. В. Романовского, проф. О. В. Врублевской, проф. Б. М. Сабанти. – М.: Перспектива, Юрайт, 2000.

Финансы: Учеб. пособие / Под ред. проф. А. М. Ковалевой. 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000.

Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Л. А. Дробозиной. – М.: ЮНИТИ, 2000.

Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. Г. Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ, 2001.

Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / Под ред. В. К. Сенчагова, А И. Архипова. – М.: Проспект, 1999.

Финансы, деньги, кредит: Учебник / Под ред. О. В. Соколовой. – М.: Юристъ, 2000.

1 Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. / Под ред. Г. Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ, 2001. – с.25.

2 Финансы. / Под ред. проф. М. В. Романовского, с. 44

3 Витте С. Ю. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве. – М., 1997. – с. 4.

**Эконометрическое общество (Econometric Society) было создано в 1929 г. Его первый президент – Йозеф Шумпетер; Ирвинг Фишер также был президентом этого общества, воспитавшего плеяду выдающихся ученых, многие из которых в альнейшем были награждены Нобелевской премией (Дж. Тобин, Г. Марковиц и др.).

**Подробно о развитии финансовой науки в России рассмотрено во второй главе данной курсовой работы

4 Яснопольский Н. П. О географическом распределении доходов и расходов в России. Часть 1 – Киев, 1890. – с.181.

5 Яснопольский Н. П. О государственном распределении госрасходов. – Киев, 1897 – с. 574.

Реферат: Организация службы внутреннего аудита

Posted on 23.06.2019 by admin

Содержание работы:

|1.Введение |стр. 3 |
|2.Внутренний контроль и аудит. Понятия и цели |стр. 3-6 |
|3.Организация отдела внутреннего аудита |стр. 6-9 |
|4.Независимость внутреннего аудитора |стр. 9-12 |
|5.Пример ООО «ПРОГРЕСС» |стр. 13-19|
|6.Список использованной литературы |стр. 20 |

Введение

Успешное реформирование российской экономики кроме всего прочего предполагает и учет теории и практики в отношении основных функций системы государственного управления на всех его уровнях. Например, одна из основных функций государственного управления — создание и поддержание эффективной финансовой системы и, соответственно, адекватной системы финансового контроля.

Финансовый контроль — особая функция финансов, целью которой является вскрытие отклонений от принятых стандартов законности и эффективности управления финансовыми ресурсами, а при наличии таких отклонений — своевременное принятие соответствующих корректирующих и превентивных мер.
Обладая стоимостным характером, он, в отличие от других видов контроля, имеет место во всех сферах общественного воспроизводства и сопровождает весь процесс движения денежных фондов. Поэтому можно утверждать, что финансовый контроль является объективно необходимым слагаемым хозяйственного механизма при любом способе производства. На микроэкономическом уровне, т. е. уровне управления экономической единицей
(в данном случае — организацией), имеет место как внешний финансовый контроль, осуществляемый внешними по отношению к организации субъектами управления (органы государства, аудиторские организации, контрагенты по финансово-хозяйственным договорам, кредиторы и т. д.), так и внутренний финансовый контроль, осуществляемый субъектами самой организации (главным образом подразделением внутреннего аудита). Внешний и внутренний финансовый контроль в своей совокупности образуют систему финансового контроля хозяйствующих субъектов (здесь — коммерческих организаций).

Систему финансового контроля организаций правомерно подразделить на следующие элементы или структурные уровни:

. государственный контроль;

. аудиторский контроль (его часто называют также независимым контролем);

. внутренний контроль (т. е. контроль, организованный на уровне непосредственно экономических единиц);

. общественный контроль (т. е. контроль со стороны контрагентов по финансово-хозяйственным договорам, кредиторов, инвесторов и т.д.).

В данной работе будут рассмотрены понятия, цели и порядок создания службы внутреннего контроля в организации.

1. Внутренний контроль и аудит. Понятия и цели

Внутренний аудит в западных странах зародился в начале ХХ века и получил сильный импульс к развитию после Второй Мировой войны в ответ на возросшие объемы операций и децентрализацию компаний. В 1941 г. в США был создан Институт внутренних аудиторов, профессиональная ассоциация внутренних аудиторов, ставящая своей целью развитие и популяризацию профессии внутреннего аудитора и выработку стандартов профессиональной деятельности. Сейчас Институт насчитывает около 72 тыс. членов и представлен в 120 странах. А всего в мире насчитывается порядка одного миллиона людей, в той или иной степени занимающихся внутренним аудитом.

Множество компаний по всему миру страдает от неэффективного использования разного рода ресурсов — людских, финансовых, материальных, от недостатка необходимой для принятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны персонала и управляющих. Подобных проблем можно избежать путем создания внутри самих компаний эффективной системы внутреннего контроля. Какова же роль и значимость внутреннего контроля? Вот некоторые примеры недостаточного контроля, касающиеся крупнейших компаний.
Хакеры проникают в систему электронных расчетов банка и крадут несколько сотен тысяч долларов; компания-производитель автомобилей тратит несколько миллионов долларов на устранение неисправности в тормозной системе (системе зажигания, подвеске и т.д.) проданных автомобилей — престиж дороже денег; самолет попадает в катастрофу по причине некачественного топлива. Все эти негативные, а порой трагичные, события стали возможны, прежде всего, из-за недостаточно эффективной системы внутреннего контроля или системы контроля качества, которая по смыслу достаточно близка системе внутреннего контроля.

Любая деятельность внутри организации происходит в рамках двух систем.
Одна — это операционная (организационная) система, построенная для достижения заданных целей. Другая система — это система контроля, пронизывающая операционную (организационную) систему. Она состоит, в общем виде, из политики, процедур, правил, инструкций, бюджетов, системы учета и отчетности. Эта система направлена, в конечном итоге, на создание необходимых предпосылок и повышение вероятности того, что компания в целом и менеджеры компании в частности достигнут поставленных целей.

Понятие внутреннего контроля отнюдь не новое. Появившись в лексиконе еще в начале XVIII века, оно эволюционировало со временем. Как система контроля деятельности предприятия это понятие сформировалось к началу ХХ столетия в виде совокупности трех элементов: разделение полномочий, ротация персонала, использование и анализ учетных записей. Позже функции внутреннего контроля значительно расширились, преобразовавшись в организацию и координирование действий, направленных на обеспечение сохранности активов, проверку надежности учетной информации, повышение эффективности операций, следование предписанной политике и процедурам компании. Таким образом, новые функции вывели понятие внутреннего контроля за рамки круга вопросов, относящихся к обычному бухгалтерскому учету.
Эволюционируя и расширяя сферу своего приложения, внутренний контроль к концу XX века превращается в инструмент контроля за рисками, где его функции тесно переплетаются с функцией управления рисками — риск- менеджментом.

Внутренний контроль есть процесс, направленный на достижение целей компании, и являющийся результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений. Менеджеры компании должны, во-первых, поставить цели и определить задачи компании и отдельных подразделений и построить соответствующую этому структуру организации. И, во-вторых, обеспечить функционирование эффективной системы документирования и отчетности, разделения полномочий, авторизации, мониторинга для достижения поставленных целей и решения стоящих задач.

Определение внутреннего контроля с точки зрения его бухгалтерского понимания звучит следующим образом: внутренний контроль есть структура, политика, правила, процедуры по обеспечению сохранности активов компании и надежности бухгалтерских записей. Это дает достаточную уверенность в том, что:

. транзакции должным образом авторизованы,

. транзакции своевременно и точно отражаются в отчетности в соответствии со стандартами учета,

. доступ к активам компании осуществляется на основании соответствующей авторизации,

. физическое наличие активов периодически сверяется с бухгалтерскими записями.

Говоря о внутреннем контроле, важно осознавать, что он полезен только в том случае, если направлен на достижение конкретных целей, и, прежде чем оценивать результаты контроля, необходимо определить эти цели. Есть пять основных целей внутреннего контроля:

. надежность и полнота информации;

. соответствие политике, планам, процедурам, законодательству;

. обеспечение сохранности активов;

. экономичное и эффективное использование ресурсов;

. достижение подразделениями компании поставленных целей и задач.
Какова же структура системы внутреннего контроля и на чем она основывается?
Организация: простая организационная структура с четкими линиями подчиненности, ответственность в рамках полномочий, отчетность перед вышестоящими руководителями, разграничение критических функций, возможность быстрого реагирования при изменении как внутренних, так и внешних факторов, четкое определение роли и ответственности каждого отдела, надлежащий уровень контроля деятельности сотрудников и периодическая оценка результатов их работы.
Политика: утверждается на уровне руководства в соответствии с целями и задачами организации и издается в письменном виде, доводится до сведения сотрудников, периодически пересматривается и обновляется по мере необходимости.
Процедуры: обеспечивают разграничение критических функций, максимально просты и понятны, не противоречат и не дублируют друг друга, периодически пересматриваются и обновляются по мере необходимости.
Персонал: оценка личных качеств кандидатов при приеме на работу, профессиональные тренинги и курсы, четкое определение роли и ответственности.
Учет: необходим для принятия эффективных решений, ведется по организационным подразделениям компании.
Отчетность: отчеты своевременны, просты и последовательны.
Бюджеты: служат инструментом анализа достижения целей, поставленных перед подразделениями, и способствуют улучшению координации деятельности различных отделов.
Важно отметить, что целью компании должно являться не создание системы контроля, которая бы полностью гарантировала отсутствие отклонений, ошибок и неэффективности в работе, а системы, которая помогала бы их своевременно выявлять и устранять, способствуя повышению эффективности работы. Ведь ресурсы, направленные компанией на создание избыточного контроля, могли бы быть использованы для достижения других целей и задач. Однако, даже хорошо выстроенная и организованная система внутреннего контроля нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности. Этой цели служит, как уже говорилось, внутренний аудит.
Внутренний аудит является оценкой надежности и эффективности существующей системы внутреннего контроля, а внутренние аудиторы — людьми, призванными непредвзято и профессионально провести такую оценку. Иными словами, внутренний аудит есть функция независимой оценки всех аспектов деятельности организации, осуществляемая изнутри организации и направленная на создание у менеджеров компании уверенности в том, что существующая система контроля надежна и эффективна.
Важно заметить, что руководство компании, не внутренние аудиторы, ответственны за создание и поддержание надежной и эффективной системы внутреннего контроля. Основная цель внутреннего аудита — помочь менеджерам компании эффективно выполнять возложенные на них обязанности, придать менеджерам компании достаточную уверенность в том, что активы компании используются наиболее эффективным образом для достижения целей и задач, стоящих перед компанией в целом и ее отдельными подразделениями.
Основной метод внутреннего аудита — проведение качественного аудита, выработка эффективных и выполнимых рекомендаций и дальнейший контроль их выполнения. Аудит не может считаться завершенным до тех пор, пока не будут внедрены аудиторские рекомендации и устранены выявленные отклонения (лучше идти по «горячим следам», т.е. снова и снова после аудита возвращаться к нему и отслеживать прогресс во внедрении аудиторских рекомендаций, выявляя возможные препятствия и предлагая новые решения).
Одним из важнейших аспектов деятельности внутреннего аудита является определение и анализ возможных внешних и внутренних рисков при разработке и внедрении новых проектов, а также выработка рекомендаций, позволяющих снизить уровень риска или минимизировать возможные потери. Внутренние аудиторы также осуществляют мониторинг расходования фондов по разным проектам или программам (например, проект капитального строительства или программа продвижения товара на рынок), анализируют финансовую и управленческую отчетность компании, ее достоверность и своевременность.
Внутренние аудиторы дают оценку разрабатываемым контрактам и выполнению сторонами своих контрактных обязательств. Внутренние аудиторы привлекаются для оценки систем контроля в рамках существующих и вновь внедряемых информационных систем.
Внутренний аудит должен доказать сотрудникам компании свою необходимость и полезность в качестве услуги, которой они пока не всегда готовы пользоваться, поскольку отношение к внутренним аудиторам в компаниях неоднозначно. Многое зависит от внутренней культуры компании и готовности менеджеров к сотрудничеству с ними. К сожалению, персонал не всегда осознает, что аудитор контролирует не исполнителей, а рабочий процесс, выявляя недостатки существующих процессов, правил и процедур и тем самым помогая компании достигать лучших результатов.

2. Организация отдела внутреннего аудита.

Эффективность контроля и анализа финансовой и хозяйственной деятельности компании напрямую зависит от правильной организации отдела внутреннего аудита. Принимая решение о его создании, необходимо четко определить цели, задачи, а также регламентировать деятельность внутренних аудиторов. Так, в Положении об отделе внутреннего аудита должно быть четко сказано, что данный отдел является неотделимой частью компании и внутренние аудиторы, осуществляя независимую экспертизу всех процессов с целью их анализа и оценки, должны действовать в соответствии с правилами и распорядком компании.

Одна из основных задач отдела — помогать сотрудникам компании в эффективном выполнении их обязанностей, содействовать руководству в поиске наиболее результативных путей использования производственных и человеческих ресурсов и выявлении дополнительных резервов предприятия для повышения производительности и прибыльности производства. Для этого внутренние аудиторы должны предоставлять отчеты по результатам своей работы, содержащие общую информацию об объекте, его анализ, оценку и рекомендации по устранению выявленных недостатков.

В число общих задач отдела внутреннего аудита также входит проверка:

. достоверности и правильности информации, а также источников информации;

. систем, предназначенных для реализации задач и планов и соблюдения процедур, законодательных актов и инструкций, а также их выполнения сотрудниками компании;

. сохранности активов;

. оценка эффективности использования ресурсов, и т.д.

Сегодня среди профессионалов широко обсуждается вопрос, насколько корректно участие внутренних аудиторов в разработке и внедрении систем внутреннего контроля, так как в вопросе оценки и анализа аудиторского риска систем контроля проверяемого объекта аудиторы должны быть объективными.
Пока аудиторское сообщество не пришло к единому мнению, в Положении об отделе внутреннего аудита может быть зафиксировано, что аудитор, принимавший участие в разработке системы внутреннего контроля, не включается в группу по ее проверке. Но это условие выполнимо только при достаточно большом штате внутренних аудиторов.

Цели, полномочия и ответственность отдела внутреннего аудита еще на этапе его создания должны быть оформлены в виде письменного документа, утвержденного руководством компании и одобренного Советом директоров. Этот документ позволит обеспечить особый организационный статус, независимость и обособленность отдела, что, в свою очередь, гарантирует справедливость и беспристрастность суждений его сотрудников. Начальник отдела внутреннего аудита должен подчиняться непосредственно руководителю компании или другому должностному лицу, наделенному полномочиями, достаточными для обеспечения независимости действий аудиторов и для принятия адекватные меры по выявленным недостаткам.

Организационная структура отдела внутреннего аудита может быть следующей:

Такая сложная структура возможна, конечно, только в крупных компаниях со значительным штатом внутренних аудиторов. В средних и мелких компаниях отдел состоит из Начальника отдела внутреннего аудита и подчиненных ему специалистов. Показанная на схеме связь с Правлением компании должна быть двусторонней: с одной стороны, внутренний аудит подчиняется высшему руководству, с другой — руководитель отдела участвует как приглашенное лицо в заседаниях исполнительного органа компании при обсуждении вопросов, касающихся сферы деятельности сотрудников отдела. При этом внутренний аудитор не имеет права голоса, однако он может высказывать свои замечания и рекомендации, которые вносятся в протоколы заседаний.

На схеме также присутствует Аудиторский комитет. Зачастую руководство российских акционерных обществ отождествляет отдел внутреннего аудита и аудиторский комитет (ревизионную комиссию). Это означает формальное отношение руководства к организации функции внутреннего аудита, так как, кроме вопросов внутреннего аудита, уровня квалификации и количества внутренних аудиторов, в круг обязанностей Аудиторского комитета входят: составление рекомендаций для Совета по назначению внешнего аудитора, проверка годовой отчетности компании, координация работы внешних аудиторов в ходе проверок, анализ отчетов о системах внутреннего контроля и работа по фактам серьезных нарушений, выявленных в ходе внутренних расследований.

Каким должен быть специалист по внутреннему аудиту? Непременным условием является знание принципов организации и управления, а также владение базовыми знаниями в таких дисциплинах как бухгалтерский учет и финансы, право, налогообложение, продажи, логистика, информационные технологии. Быть специалистом во всех этих областях невозможно, да и не является обязательным. Желательно, чтобы отдел внутреннего аудита имел в своем составе квалифицированного специалиста-аудитора по каждой из этих областей/дисциплин. Помимо этого, если при проведении аудита необходимы глубокие знания в какой-либо сложной или специфичной области, аудиторы могут привлечь внешних специалистов, например, профессиональных оценщиков, актуариев, статистиков, инженеров, строителей, геологов и т.д. Аудиторы могут работать индивидуально и командой, в которую подбираются люди, обладающие необходимой глубиной знаний в требуемых дисциплинах. Например, при аудите большого капитального проекта нужны аудиторы, обладающие достаточными знаниями в таких областях как строительство, контрактное право, закупки, бухгалтерский учет. Аудитор-профессионал должен обладать следующими качествами: умение находить общий язык с разными людьми, умение четко выражать свои мысли и отстаивать свою точку зрения, предельная аккуратность в оценках и суждениях, честность, самоорганизованность и умение планировать свою работу, умение доходить до сути вещей.

Квалифицированные, обладающие необходимым образованием и профессиональным опытом специалисты — гарантия качественного выполнения задач, поставленных перед отделом внутреннего аудита. Эти знания и навыки должны быть достаточными для правильного применения аудиторских методик и процедур. Также необходимы базовые знания в области психологии для наиболее продуктивных взаимоотношений с объектом аудита, умение четко и правильно изложить информацию.

Чтобы поддержать свой высокий профессиональный уровень, внутренние аудиторы должны посещать семинары и конференции, а также обмениваться опытом и знаниями со своими коллегами из других компаний. Кроме того, надо быть в курсе нововведений не только в финансовой области, но и в вопросах, касающихся деятельности компании в целом. В свою очередь, начальник отдела внутреннего аудита обязан обеспечить необходимый уровень организации работы своих сотрудников. С этой целью он ежегодно подготавливает и представляет для утверждения план аудиторских работ и проект формирования штата, планирует бюджет отдела, периодически дает оценку деятельности своих подчиненных, а также обеспечивает их письменным руководством по процедуре внутреннего аудита.

3. Независимость внутреннего аудитора

Создавая отдел внутреннего аудита, руководство компании должно с самого начала определить степень его независимости. При этом надо иметь в виду, что это решение не простое, и от него во многом зависит эффективность работы внутренних аудиторов. Во-первых, абсолютная независимость внутреннего аудита вряд ли достижима, поскольку внутренние аудиторы являются сотрудниками компании и их профессиональный и карьерный рост зависит от руководства компании. Во-вторых, уровень организационной независимости отдела внутреннего аудита оказывает непосредственное влияние на объективность внутренних аудиторов. Кроме того, тип организационной подчиненности отдела внутреннего аудита (финансовому директору подразделения, директору компании по внутреннему аудиту, Президенту или
Правлению) влияет на отношение к его рекомендациям руководителей разных уровней.

В Стандартах внутреннего аудита сказано, что независимость внутреннего аудитора — это возможность свободно и объективно выполнять возложенные на него обязанности и беспристрастно выражать свое мнение. Независимость достигается с помощью соответствующего организационного статуса отдела внутреннего аудита. При этом директор службы внутреннего аудита должен подчиняться непосредственно лицу, которое может обеспечить независимость действий аудиторов (включая доступ к любой информации) и принять адекватные меры по выполнению аудиторских рекомендаций. Под объективностью же понимается способность аудитора добросовестно и непредвзято выполнять свою работу и ясно выражать и отстаивать свое мнение, не подстраивая его под мнение вышестоящих руководителей.

Таким образом, понятия «независимость» и «объективность», являясь достаточно близкими по смыслу характеристиками внутреннего аудита, различаются в том, что первое определяется в организационном контексте, а второе — как профессиональное качество внутреннего аудитора. Оба понятия взаимосвязаны, поскольку степень структурной независимости отдела внутреннего аудита оказывает существенное влияние на объективность внутренних аудиторов. Однако, важно и то, как внутренние аудиторы видят свою роль в компании и готовы ли они профессионально и компетентно выполнять свою работу.

В то время как не существует единого мнения о том насколько достижима организационная независимость внутреннего аудита, большинство руководителей признает, что объективность внутреннего аудитора не только возможна, но и крайне важна и приносит реальную пользу компании. Однако, их мнения по поводу методов реализации этого на практике часто расходятся. Как в российских, так и западных компаниях вопрос о независимости внутреннего аудита решается по-разному.

В западных компаниях существует два основных подхода:
. Внутренний аудит направлен на создание и поддержание надежной и эффективной системы внутреннего контроля в компании и выявление и уменьшение разного рода рисков для компании. В этом случае службу внутреннего аудита возглавляет, как правило, директор, который отчитывается перед Президентом или Правлением компании и Аудиторским комитетом. В некоторых случаях директор по внутреннему аудиту может занимать позицию вице-президента, а внутренний аудит быть такой же корпоративной функцией, как, например, финансы или маркетинг. При таком подходе внутренний аудит организационно независим от функционального руководства компании.
. Внутренний аудит направлен на проверку финансовой отчетности, бухгалтерских процедур и сохранности активов компании. При этом отдел внутреннего аудита является подразделением финансового отдела, а менеджер по внутреннему аудиту подчинен финансовому директору компании или подразделения. Аудит формально зависим от высокопоставленного функционального руководителя компании, который несет ответственность за состояние внутреннего контроля.

Соответственно, в первом случае внутренний аудит является «глазами и ушами» высшего руководства компании, а во втором — «глазами и ушами» финансового руководства компании.

В крупных компаниях возможен промежуточный вариант: менеджер по внутреннему аудиту подразделения может подчиняться как директору по внутреннему аудиту, так и финансовому директору подразделения. Следует заметить, что общую ответственность за состояние внутреннего контроля в компании несет, как правило, финансовый директор.

Оба подхода имеют свои плюсы и минусы. Если внутренний аудит структурно независим, то руководство компании (и Аудиторский комитет) получает больше объективной информации о состоянии системы контроля в различных подразделениях и на различных функциональных уровнях, а также о существующих рисках, что обеспечивает должный уровень контроля за выполнением аудиторских рекомендаций. Если же внутренний аудит существует в рамках финансового отдела, то есть опасность, что возобладает подход «не выносить сор из избы», и в результате аудиторские рекомендации не будут выполнены или будут выполнены частично. Но, чем выше иерархический уровень тех, для кого предназначен аудиторский отчет, тем менее открытыми и готовыми к взаимодействию могут быть сотрудники в ходе аудита, и об этом не стоит забывать.

В российских компаниях внутренний аудит в значительной степени продолжает аудит внешний, то есть, главным образом, направлен на подтверждение достоверности финансовой отчетности компании и правильности исчисления и уплаты налогов. К сожалению, в некоторых случаях внутренний аудит используется как инструмент воздействия на отдельных руководителей.
Есть немало примеров, когда факты, ставшие известными в результате внутренних аудитов, либо клали под сукно, либо использовали для смещения или увольнения руководителей.

Часто руководители российских компаний воспринимают внутренний аудит как современное название хорошо известной ревизии, основными задачами которой являются проверка обеспечения сохранности активов компании и выявление и ликвидация задолженностей по недостачам и хищениям. Как следствие такого понимания, внутренний аудит фокусируется не на поиске возможностей по улучшению существующих систем и процессов, а на выявлении недостатков и виновных лиц.

Есть еще один немаловажный аспект: cрок пребывания аудитора в должности составляет, как правило, от двух до трех лет, после чего он либо переходит на другую позицию в финансовом отделе, либо возвращается в отдел, из которого пришел во внутренний аудит. Проводя аудит этих отделов, аудитор столкнется с очевидным конфликтом своих профессионального и личного интересов, что может негативно сказаться на его объективности. Руководству компании и директору по внутреннему аудиту следует стараться максимально избегать подобных ситуаций, поскольку данный конфликт не всегда решается в пользу объективности.

Руководители компании и директор по внутреннему аудиту должны помнить, что на объективность внутреннего аудитора в большой степени влияет внутренняя культура и обстановка в самой компании. Если руководство нетерпимо к ошибкам и недостаткам, то есть риск, что работа внутреннего аудитора сведется в конечном счете к выявлению лиц, допустивших ошибку, а не к выявлению и решению самой проблемы.

Заметим, что аудиторы, придерживающиеся самых высоких стандартов объективности, неизбежно сталкиваются с ситуациями, когда от них требуется быть особенно осторожными. Наиболее типичные случаи, когда объективность внутреннего аудитора подвергается испытанию, это разработка и внедрение систем контроля, консультационная поддержка, выполнение других должностных обязанностей помимо внутреннего аудита.

Участие внутреннего аудитора в операционной деятельности компании подвергает риску не только его объективность, но и объективность всего отдела внутреннего аудита. Например, руководство может попросить внутреннего аудитора разработать новую структуру контроля при сокращении штатов или преобразовании компании. Решая эту задачу, внутренний аудитор глубже осознает бизнес процессы и с самого начала определяет возможные риски. Однако, есть вероятность того, что будучи непосредственно вовлеченным в процесс создания и внедрения системы контроля, отдел внутреннего аудита не сможет объективно провести аудит этой системы в будущем. Директор по внутреннему аудиту может уменьшить подобный риск, назначив в аудиторскую команду сотрудников, не участвовавших в создании данной системы контроля. Если такой возможности нет или в отделе внутреннего аудита есть только один специалист в конкретной области, то директор по внутреннему аудиту, прежде, чем принимать решение, должен продумать все возможные последствия. Следует иметь в виду, что последующая перестройка неэффективной системы, разработанной и внедренной без участия отдела внутреннего аудита, будет, скорее всего, стоить компании в несколько раз дороже, нежели изначальное создание эффективной системы при участии внутренних аудиторов. В данном случае риск снижения объективности внутреннего аудита может оказаться для компании менее значимым, чем дорогостоящая перестройка системы. Еще одним решением может стать участие внутренних аудиторов в разработке системы контроля с последующим участием внешних аудиторов в ее аудите. Однако помимо очевидных издержек на оплату таких услуг, специалисты извне могут не обладать достаточными знаниями о системах и процессах в компании. Поэтому проведение аудита силами внутренних аудиторов в такой ситуации также может оказаться оправданным.

Внутреннему аудитору следует быть осмотрительным при оказании любого рода консультационных услуг, помимо непосредственно связанных с внутренним аудитом. И в данном случае возникает вопрос об объективности внутреннего аудитора и возможном конфликте интересов. Не случайно в некоторых странах внутренним аудиторам компании запрещено законом заниматься какой-либо деятельностью (включая консультационную) в рамках компании, помимо внутреннего аудита. Внутреннему аудитору следует избегать непосредственного участия в разного рода комитетах и комиссиях, принимающих управленческие решения (как, например, выбор поставщика или покупка новой компьютерной системы). Внутренние аудиторы могут становиться членами комитетов и комиссий только тогда, когда это действительно необходимо и только в качестве консультантов. При этом они должны с самого начала определить, что их советы не являются обязательными для исполнения. Если этого не сделать, внутренний аудитор может оказаться в ситуации, когда он сам принимает решения, то есть становится руководителем, а не консультантом. Это, безусловно, противоречит роли внутреннего аудита в компании.

Руководство компании может поручить внутренним аудиторам выполнение временных или постоянных обязанностей, не связанных с внутренним аудитом.
Это может быть поддержка бухгалтерского отдела в период отпусков, анализ инвестиционного проекта, проведение сверки с поставщиками. Если внутренний аудитор будет впоследствии проводить аудит данной области, то его объективность подвергается риску. Директору по внутреннему аудиту следует не допускать подобного конфликта интересов. Если ограниченность штатов отдела внутреннего аудита не позволяет избежать этого, Стандарты внутреннего аудита рекомендуют указывать в аудиторском отчете на возможный конфликт интересов и его причины.

Хотя многие внутренние аудиторы считают, что именно объективность является важной предпосылкой конечного успеха, они по-разному воспринимают степень ее значимости. В то время как одни аудиторы считают объективность абсолютной ценностью, другие полагают возможным использовать подвижную шкалу в каждой конкретной ситуации. Независимо от подхода, внутренним аудиторам следует всегда оценивать как их действия могут повлиять на объективность, и, следовательно, эффективность внутреннего аудита.

Далее на примере ООО «ПРОГРЕСС» показана организация службы внутреннего аудита.

Организационная структура ООО «ПРОГРЕСС»

На службу внутреннего аудита организации возложено выполнение следующих функций:
. контроль за эффективностью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, разработка рекомендаций по их улучшению;
. контроль за достоверностью бухгалтерской и оперативной информации, проведение экспертизы средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации этой информации и составления на ее основе отчетности, а также изучение отдельных статей отчетности и операций, остатков по бухгалтерским счетам;
. контроль за соблюдением законодательства, нормативных актов, требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и собственников;
. контроль за деятельностью различных звеньев управления;
. контроль за эффективностью механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных процедур в филиалах и структурных подразделениях экономического субъекта;
. контроль за сохранностью и состоянием имущества экономического субъекта;
. контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;
. проведение мероприятий по предупреждению злоупотреблений и специальных расследований;
. разработка рекомендаций и мероприятий по устранению выявляемых недостатков и повышению эффективности управления.

Список использованной литературы

Сотникова Л.В. «Внутренний контроль и аудит» Учебник, Финстатинформ, Москва
2000г.
В.В. Бурцев «Система финансового контроля» статья. Библиотека финансового менеджера (http://www.finmanagement.ru).
Алексей Сонин, CIA Институт внутренних аудиторов — Москва «Внутренний контроль и внутренний аудит – необходимость для компании» публикация.
Московский клуб внутренних аудиторов (http://www.iia-ru.divo.ru).
Алексей Сонин, CIA Институт внутренних аудиторов – Москва «Независимость и объективность внутреннего аудитора» публикация. Московский клуб внутренних аудиторов.
Ксения Пятницкая, Институт внутренних аудиторов – Москва «Цели и задачи внутреннего аудита» публикация. Московский клуб внутренних аудиторов.
Татьяна Лавинская, Институт внутренних аудиторов – Москва «Организация отдела внутреннего аудита» публикация. Московский клуб внутренних аудиторов.

————————

ПРАВЛЕНИЕ

Аудиторский комитет

Руководитель Департамента внутреннего аудита

Менеджер

Старший специалист

Сотрудник

Ассистент

РУКОВОДЯЩИЙ СОСТАВ

Генеральный директор

Зам. Генерального директора

Эксперты

Агенты

Курьер

Секретарь

Специалист

ОТДЕЛ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

Старший специалист

Руководитель отдела

Зам. Начальника отдела

Специалист отдела

ОТДЕЛ ВЫПЛАТ

Главный бухгалтер

Зам. Главного бухгалтера

Бухгалтер

БУХГАЛТЕРИЯ

ОТДЕЛ СТРАХОВАНИЯ

Специалист отдела

Зам. Начальника отдела

Руководитель отдела

Реферат: Алгоритмы поиска в тексте

Posted on 23.06.2019 by admin

Андрей Боровский

Наверное, каждому, кто много работает за компьютером, знакома подобная ситуация: перелистывая страницы книги в поисках нужного фрагмента, невольно начинаешь думать о том, как вызвать команду «поиск по всему тексту». Действительно, современные программы обработки текста приучили нас к такой удобной возможности, как поиск и замена фрагментов, и если вы разрабатываете подобную программу, пользователь вправе ожидать, что вы предоставите в его распоряжение соответствующие команды. Эту проблему нельзя эффективно решить при помощи стандартных функций Delphi/Kylix, поскольку большинство средств разработки включает только малоэффективные средства. Во-первых, в стандартных функциях не всегда используются самые эффективные алгоритмы, а во-вторых, вполне возможно, что вам понадобится изменить стандартное поведение этих функций (например, предусмотреть возможность поиска по шаблону).

В этой статье рассматриваются два варианта наиболее эффективного алгоритма поиска в тексте – алгоритма Бойера-Мура. Мы также рассмотрим некоторые полезные расширения этого алгоритма.

Алгоритм грубой силы и простой вариант алгоритма Бойера-Мура.

Прежде, чем приступить к рассмотрению алгоритма Бойера-Мура, приведем простейший (и самый медленный) алгоритм поиска, называемый «методом грубой силы».

function Find(const S, P : String) : Integer;

var

i, j : Integer;

begin

Result := 0;

if Length(P) > Length(S) then Exit;

for i := 1 to Length(S) — Length(P) + 1 do

for j := 1 to Length(P) do

if P[j] <> S[i+j-1] then Break

else if j = Length(P) then

begin

Result := i;

Exit;

end;

Функция Find ищет подстроку P в строке S и возвращает индекс первого символа подстроки или 0, если подстрока не найдена. Хотя в общем случае этот метод, как и большинство методов грубой силы, малоэффективен, в некоторых ситуациях он вполне приемлем. Мы сами воспользуемся похожим алгоритмом при построении таблицы смещений для метода Бойера-Мура.

Алгоритм Бойера-Мура, разработанный двумя учеными – Бойером (Robert S. Boyer) и Муром (J. Strother Moore), считается наиболее быстрым среди алгоритмов общего назначения, предназначенных для поиска подстроки в строке. Прежде чем рассмотреть работу этого алгоритма, уточним некоторые термины. Под строкой мы будем понимать всю последовательность символов текста. Собственно говоря, речь не обязательно должна идти именно о тексте. В общем случае строка – это любая последовательность байтов. Поиск подстроки в строке осуществляется по заданному образцу, т. е. некоторой последовательности байтов, длина которой не превышает длину строки. Наша задача заключается в том, чтобы определить, содержит ли строка заданный образец.

Простейший вариант алгоритма Бойера-Мура состоит из следующих шагов. На первом шаге мы строим таблицу смещений для искомого образца. Процесс построения таблицы будет описан ниже. Далее мы совмещаем начало строки и образца и начинаем проверку с последнего символа образца. Если последний символ образца и соответствующий ему при наложении символ строки не совпадают, образец сдвигается относительно строки на величину, полученную из таблицы смещений, и снова проводится сравнение, начиная с последнего символа образца. Если же символы совпадают, производится сравнение предпоследнего символа образца и т. д. Если все символы образца совпали с наложенными символами строки, значит мы нашли подстроку и поиск окончен. Если же какой-то (не последний) символ образца не совпадает с соответствующим символом строки, мы сдвигаем образец на один символ вправо и снова начинаем проверку с последнего символа. Весь алгоритм выполняется до тех пор, пока либо не будет найдено вхождение искомого образца, либо не будет достигнут конец строки.

Величина сдвига в случае несовпадения последнего символа вычисляется исходя из следующих соображений: сдвиг образца должен быть минимальным, таким, чтобы не пропустить вхождение образца в строке. Если данный символ строки встречается в образце, мы смещаем образец таким образом, чтобы символ строки совпал с самым правым вхождением этого символа в образце. Если же образец вообще не содержит этого символа, мы сдвигаем образец на величину, равную его длине, так что первый символ образца накладывается на следующий за проверявшимся символ строки.

Величина смещения для каждого символа образца зависит только от порядка символов в образце, поэтому смещения удобно вычислить заранее и хранить в виде одномерного массива, где каждому символу алфавита соответствует смещение относительно последнего символа образца. Поясним все вышесказанное на простом примере. Пусть у нас есть набор символов из пяти символов: a, b, c, d, e и мы хотим найти вхождение образца “abbad” в строке “abeccacbadbabbad”. Следующие схемы иллюстрируют все этапы выполнения алгоритма:

Таблица смещений для образца “abbad”.

Начало поиска. Последний символ образца не совпадает с наложенным символом строки. Сдвигаем образец вправо на 5 позиций:

Три символа образца совпали, а четвертый – нет. Сдвигаем образец вправо на одну позицию:

Последний символ снова не совпадает с символом строки. В соответствии с таблицей смещений сдвигаем образец на 2 позиции:

Еще раз сдвигаем образец на 2 позиции:

Теперь, в соответствии с таблицей, сдвигаем образец на одну позицию, и получаем искомое вхождение образца:

Реализуем указанный алгоритм на языке ObjectPascal. Прежде всего следует определить тип данных «таблица смещений». Для кодовой таблицы, состоящей из 256 символов, определение этого типа будет выглядеть так:

type

TBMTable = array [0..255] of Integer;

Далее приводится процедура, вычисляющая таблицу смещений для образца P.

procedure MakeBMTable( var BMT : TBMTable; const P : String);

var

i : Integer;

begin

for i := 0 to 255 do BMT[i] := Length(P);

for i := Length(P) downto 1 do

if BMT[Byte(P[i])] = Length(P) then

BMT[Byte(P[i])] := Length(P) – i;

end;

Теперь напишем функцию, осуществляющую поиск.

function BMSearch( StartPos : Integer; const S, P : String;

const BMT : TBMTable) : Integer;

var

Pos, lp, i : Integer;

begin

lp := Length(P);

Pos := StartPos + lp –1;

while Pos < Length(S) do

if P[lp] <> S[Pos] then Pos := Pos + BMT[S[Pos]]

else for i := lp — 1 downto 1 do

if P[i] <> S[Pos – lp + i] then

begin

Inc(Pos);

Break;

end

else if i = 1 then

begin

Result := Pos – lp + 1;

Exit;

end;

Result := 0;

end;

Функция BMSearch возвращает позицию первого символа первого вхождения образца P в строке S. Если последовательность P в S не найдена, функция возвращает 0 (напомню, что в ObjectPascal нумерация символов в строке String начинается с 1). Параметр StartPos позволяет указать позицию в строке S, с которой следует начинать поиск. Это может быть полезно в том случае, если вы захотите найти все вхождения P в S. Для поиска с самого начала строки следует задать StartPos равным 1. Если результат поиска не равен нулю, то для того, чтобы найти следующее вхождение P в S, нужно задать StartPos равным значению «предыдущий результат плюс длина образца».

Более эффективный вариант

Хотя рассмотренный упрощенный алгоритм вполне пригоден с практической точки зрения (и часто применяется), нельзя не заметить, что результаты сравнений используются недостаточно эффективно. Действительно, на втором шаге, когда у нас совпали три символа, мы, зная, что последовательность “bad” встречается в образце только один раз, могли бы сразу сместить образец на всю его длину, а не на один символ. Теперь мы рассмотрим другой, немного более сложный вариант алгоритма Бойера-Мура, позволяющий учесть результаты предыдущих сравнений в случае частичного совпадения образца и подстроки. Прежде всего изменим принцип построения таблицы смещений. В этом варианте алгоритма таблица – двумерная, каждому символу образца соответствует один столбец таблицы, а каждой букве алфавита – одна строка. В ячейках таблицы содержатся значения смещений, на которые нужно сдвинуть образец, если при проверке данного символа образца обнаружено несовпадение и вместо искомого символа получен символ алфавита, соответствующий некоторой строке в таблице. Например, таблица последовательности “abdab” для нашего пятибуквенного алфавита будет выглядеть следующим образом:

Алгоритмы поиска в тексте

Заполнение таблицы начинается с последнего столбца. Самый правый столбец таблицы фактически соответствует массиву, который используется в упрощенном варианте алгоритма. Следующие столбцы содержат значения сдвига для образца при условии, что предыдущие (при движении справа налево) символы совпали. Проводя поиск при помощи этой таблицы, мы последовательно просматриваем значения ячеек, лежащих на пересечении столбца, соответствующего символу образца и строки, соответствующей символу текста. Просмотр начинается с последнего столбца. Если в каждом столбце выбранная ячейка содержит 0, значит, подстрока найдена. Если значение ячейки отличается от нуля, мы сдвигаем образец на соответствующее значение.

Определенные сложности могут возникнуть при работе с кодировкой Unicode. Очевидно, что таблица, число строк которой равно числу символов двухбайтовой кодировки, будет слишком громоздкой. К счастью, в такой таблице нет необходимости, ведь в случае двухбайтовой кодировки любой образец содержит лишь небольшую часть символов алфавита. Для всех символов, не содержащихся в образце, значения смещения в каждом столбце таблицы будут одинаковыми. Эта особенность позволяет разработать сокращенные варианты таблицы для Unicode. Конечно, Unicode-строку можно рассматривать как последовательность байтов, где каждый Unicode-символ представлен двумя байтами. Однако этот подход менее эффективен и не позволяет воспользоваться теми дополнительными возможностями алгоритма, о которых будет сказано ниже.

Далее приводятся функции и определения, реализующие алгоритм для 256-символьного набора.

type

TIntVect = array [0..255] of Integer;

TBMTable = array [0..0] of TIntVect;

PBMTable = ^TBMTable;

function FindRightmost( const S, P : String;

n : Integer) : Integer;

var

i, j, lp : Integer;

begin

Result := 0;

lp := Length(P);

if lp > n then Exit;

for i := n — lp + 1 downto 1 do

for j := 1 to lp do

if P[j] <> S[i+j-1] then Break

else if j = lp then

begin

Result := i;

Exit;

end;

procedure MakeBMTable( var BMT : PBMTable; const P : String);

var

i, j, lp, MaxShift, CurShift, SufPos : Integer;

Suffix : String;

begin

lp := Length(P);

GetMem(BMT, SizeOf(TIntVect)*lp);

for i := 0 to 255 do BMT^[lp-1][i] := lp;

for i := lp downto 1 do

if BMT^[lp-1][Byte(P[i])] = lp then

BMT^[lp-1][Byte(P[i])] := lp — i;

MaxShift := lp;

for i := lp — 1 downto 1 do

begin

SetLength(Suffix, lp — i);

Move(P[i+1], Suffix[1], lp — i);

if Pos(Suffix, P) = 1 then MaxShift := i;

for j := 0 to 255 do

begin

CurShift := MaxShift;

SetLength(Suffix, lp — i + 1);

Suffix[1] := Char(j);

Move(P[i + 1], Suffix[2], lp — i );

SufPos := FindRightmost(P, Suffix, lp — 1);

if SufPos <> 0 then CurShift := i — SufPos;

BMT^[i-1][j] := CurShift;

end;

BMT^[i-1][Byte(P[i])] := 0;

end;

function BMSearch( StartPos, lp : Integer; const S : String;

BMT : PBMTable) : Integer;

var

Pos, i : Integer;

begin

Pos := StartPos + lp -1;

while Pos < Length(S) do

for i := lp downto 1 do

if BMT^[i-1][Byte(S[Pos-lp+i])] <> 0 then

begin

Pos := Pos + BMT^[i-1][Byte(S[Pos-lp+i])];

Break;

end

else if i = 1 then

begin

Result := Pos — lp + 1;

Exit;

end;

Result := 0;

end;

Служебная функция FindRightmost возвращает самое последнее вхождение образца P среди n первых символов строки S. Формат вызова функции BMSearch отличается от предыдущего. В параметре lp передается длина строки образца, сама же строка не нужна, так как таблица смещений однозначно описывает образец. Следует также учесть, что функция MakeBMTable динамически выделяет память для таблицы смещений, и после окончания использования функции BMSearch эту память необходимо освободить при помощи функции FreeMem. Следующий фрагмент кода иллюстрирует поиск всех вхождений образца P в строке S.

MakeBMTable(BMT, P);

PatPos := BMSearch(1, Length(P), S, BMT);

while PatPos <> 0 do

begin

…

PatPos := BMSearch(PatPos + 1, Length(P), S, BMT);

end;

FreeMem(BMT);

Дополнительным преимуществом данного варианта алгоритма является возможность организовать «регистронезависимый» поиск, т. е. поиск слова вне зависимости от регистра букв. Для этого достаточно в таблице смещений сопоставить одинаковые строки одним и тем же буквам разного регистра. Можно даже ввести поиск по шаблону, содержащему подстановочные символы. Ниже приводятся функции формирования таблицы смещений для шаблонов, в которых символ «?» соответствует любому символу используемого набора.

function WCBeginsWith( const P, S : String) : Boolean;

var

i, lp : Integer;

begin

Result := False;

lp := Length(P);

if lp > Length(S) then Exit;

for i := 1 to lp do

if (P[i]<>S[i]) and (P[i]<>’?’) and (S[i]<>’?’) then Exit;

Result := True;

end;

function WCFindRightmost( const S, P : String;

l : Integer) : Integer;

var

i, j, lp : Integer;

begin

Result := 0;

lp := Length(P);

if lp > l then Exit;

for i := l — lp + 1 downto 1 do

for j := 1 to lp do

if (P[j]<>S[i+j-1]) and (P[j]<>’?’) and (S[i+j-1]<>’?’)

then Break

else if j = lp then

begin

Result := i;

Exit;

end;

procedure WCMakeBMTable( var BMT : PBMTable;

const P : String);

var

i, j, lp, MaxShift, CurShift, SufPos : Integer;

Suffix : String;

begin

lp := Length(P);

GetMem(BMT, SizeOf(TIntVect)*lp);

if P[lp] = ‘?’ then

for i := 0 to 255 do BMT^[lp-1][i] := 0

else

begin

for i := 0 to 255 do BMT^[lp-1][i] := lp;

for i := lp downto 1 do

if BMT^[lp-1][Byte(P[i])] = lp then

BMT^[lp-1][Byte(P[i])] := lp — i;

end;

MaxShift := lp;

for i := lp — 1 downto 1 do

begin

SetLength(Suffix, lp — i);

Move(P[i+1], Suffix[1], lp — i);

if WCBeginsWith(Suffix, P) then MaxShift := i;

if P[i] = ‘?’ then for j := 0 to 255 do BMT^[i-1][j] := 0

else for j := 0 to 255 do

begin

CurShift := MaxShift;

SetLength(Suffix, lp — i + 1);

Suffix[1] := Char(j);

Move(P[i + 1], Suffix[2], lp — i );

SufPos := WCFindRightmost(P, Suffix, lp — 1);

if SufPos <> 0 then

CurShift := i — SufPos;

BMT^[i-1][j] := CurShift;

end;

BMT^[i-1][Byte(P[i])] := 0;

end;

Например, если в качестве шаблона функции WCMakeBMTable передать строку «брос?ть», и передать полученную таблицу функции BMSearch, в тексте S будут найдены все вхождения слов «бросать» и «бросить» (а также «забросать», «забросить», «бросаться» и т.п., так как не указаны предваряющий и завершающий пробелы).

В заключение рассмотрим вопрос о том, всегда ли следует применять алгоритм Бойера-Мура, и какой вариант этого алгоритма лучше выбрать. Превосходство алгоритма Бойера-Мура перед методом грубой силы наиболее ощутимо проявляется с увеличением длины образца. Хотя алгоритм Бойера-Мура производит меньше сравнений, чем примитивный алгоритм при длине образца более двух символов, большая сложность этого алгоритма и необходимость заранее вычислять таблицу смещений может свести на нет его преимущества, если поиск проводится в коротком тексте, и длина образца невелика.

Преимущество в быстродействии более сложного варианта алгоритма Бойера-Мура перед более простым вариантом сказывается, только если длина образца велика, и в тексте часто встречаются отдельные последовательности символов, содержащиеся в образце. Главное же достоинство более сложного варианта алгоритма заключается в возможности реализации регистронезависимого поиска и поиска по шаблону.

Реферат: Операции коммерческих банков с драгоценными металлами

Posted on 23.06.2019 by admin

Содержание.

1.Введение.

2.История развития лондонского рынка драгоценных металлов.

3. Объекты торговли на лондонском рынке и субъекты – участники лондонского рынка драгоценных металлов.

4. Содержание и значение лондонского фиксинга.

Заключение.

Список литературы. 4

1.Введение.

Драгоценные металлы. Включают традиционные металлы, используемые для чеканки монет: серебро, золото и редкие металлы, типа платины и палладия, которые используются в автомобильной промышленности.1

Значительную роль в структуре международных ликвидных средств продолжает сохранять за собой золото в качестве золотых запасов государства (в форме слитков и монет).

Спрос на рынки золота предъявляют фирмы, коммерческие банки, частные лица. Официальные золотые резервы используются ограниченно как чрезвычайно ликвидные активы.

В зависимости от степени государственного регулирования рынки золота делятся на четыре основные категории:

Мировые — в Лондоне, Цюрихе, Франкфурте, Чикаго, Гонконге.

Внутренние свободные — в Милане, Париже, Рио-де-Жанейро.

Местные контролируемые — в Афинах, Каире.

Источником предложения золота на международных рынках является разработка имеющихся и новых месторождений. Основными золотодобывающими державами являются ЮАР, США, Канада, государства СНГ, Австралия. Годовая добыча золота на Западе достигает в отдельные годы 1800-2000 тонн.

2.История развития лондонского рынка драгоценных металлов.

В своей настоящей форме этот рынок существует с 1919 года.

Достаточно долгое время Лондонский золотой рынок являлся рынком для нерезидентов, так как согласно Акту валютного контроля резиденты Великобритании не имели права приобретать золото, а профессиональные дилеры должны были получить лицензию у Банка Англии.

В октябре 1979 года правительство, возглавляемое М.Тетчер, сняло эти ограничения. Однако это решение было несколько запоздавшим, поскольку быстро развивались рынки в США и Швейцарии, дававшие возможность использовать в операциях с золотом современные производные финансовые инструменты.

До 1968 г. крупнейшим мировым рынком золота был Лондон в значительной мере благодаря регулярным поставкам металла из ЮАР. Переориентация таких поставок в Лондоне способствовала повышению роли этого мирового рынка золота. Почти половина реализуемого в Лондоне и Цюрихе металла перепродается на других рынках. На лондонском рынке золота господствуют пять крупных компаний, организованных в форме пула. С середины 70-х годов среди мировых рынков золота выдвинулись нью-йоркский и чикагский рынки в связи с отменой в 1975г. 40-летнего запрета гражданам США совершать сделки с золотом Нью-Йорк стал ведущим рынком золота с 80-х годов.

Официальная цена золота на протяжении более 40 лет (1933-1976) фиксировалась Казначейством США. С 1944 года она была на уровне 35 долларов за 1 тройскую унцию (31,1035 г). После девальвации доллара в 1971 году и на сегодняшний день она составляет около 300 долларов за унцию. Изменение официальной цены золота и период существования золотовалютного стандарта в большей степени было отражением постепенного ослабления позиций доллара в мировой валютной системе и стремления западных стран проводить самостоятельную политику регулирования в валютной сфере.

Первым опытом межгосударственного регулирования цены золота явилась деятельность золотого пула (1961—1968 гг.) — специальной организации, созданной США и семью странами Западной Европы для совместных операций на лондонском рынке золота с целью стабилизации рыночной цены на уровне официальной. В течение месяца Банк Англии покупал и продавал золото за свой счет. Ежемесячно подводился итог, и сальдо по операциям распределялось между членами пула пропорционально их квотам. Каждая страна передавала Банку Англии как агенту пула золото из своего резерва. Чтобы сдержать повышение рыночной цены золота в период валютного кризиса, страны — участницы золотого пула были вынуждены продавать золото из официальных резервов. Так, после девальвации фунта стерлингов в ноябре 1967 г. в результате «золотой лихорадки» на межгосударственное регулирование цены золота было затрачено 3 тыс. т золота, что привело к распаду пула в марте 1968 г.

Межгосударственное регулирование цены золота не смогло преодолеть рыночные ценообразующие факторы, зависящие от спроса и предложения. Попытки США возложить на своих партнеров расходы по поддержке золотого содержания доллара не увенчались успехом в силу межгосударственных противоречий.

Вместо единого рынка золота сложились двойной рынок (1968—1973 гг.) и двойная цена металла. На официальном рынке осуществлялись операции с золотом центральных банков по заниженной официальной цене для поддержания видимости стабильности доллара. Тем самым межгосударственная торговля золотом была искусственно изолирована от частных золотых рынков, где цена колеблется в зависимости от спроса и предложения. С прекращением обмена долларов на золото с августа 1971 г. операции на официальном рынке практически приостановились. В ноябре 1973 г. в условиях переплетения валютного и энергетического кризисов были отменены двойной рынок и двойная цена золота в соответствии с решением центральных банков Великобритании, Бельгии, Италии, Нидерландов, США, ФРГ, Швейцарии, Провал эксперимента с двойной ценой золота обнажил искусственный характер основанных на официальной цене фиксированных золотых паритетов, что привело к их отмене в 1976—1978 гг.

На рынке форвардных операций с драгоценными металлами различаются три основные разновидности.

1. Хеджирование с целью страхования риска изменения цены золота. Опасаясь снижения его цены, владелец золота продает золото на определенный срок контрагенту, который должен завершить срочную сделку по продаже золота, однако опасается повышения его цены. Объем этих операций невелик.

Спекулятивные срочные сделки — купля-продажа золота с целью извлечения прибыли — наиболее распространены.

Арбитражные операции с золотом аналогичны валютному арбитражу. Но в отличие от него практикуется не только временной, но и пространственный арбитраж, поскольку сохраняется разница в цене золота на разных рынках.

Специфической операцией является сделка «своп» с золотом -сочетание наличной и срочной контрсделки. Например, дилер покупает 1000 унций золота на условиях наличной сделки (по цене 358 долл.) и одновременно продает 10 контрактов по 100 унций на срок (по цене 369 долл. за унцию). Операция «своп» с золотом так же надежна, как депозит в банке, и более прибыльна. Круг участников срочных сделок с золотом расширился за последние 20 лет. Не только крупные банки, но и небольшие финансовые институты осуществляют торговлю с золотом за свой счет и за счет клиентов.

Получили распространение операции «своп» с золотом против иностранной валюты, как правило, долларов США. В настоящее время эти операции достаточно стандартизованы и распространены на Лондонском рынке драгоценных металлов.2

3. Объекты торговли на лондонском рынке и субъекты – участники лондонского рынка драгоценных металлов.

Основным его участником остается тот же, что и раньше, клуб «фирм» — золотые брокеры Лондона (London Bullion Brokers). В их число входят: N.M.Rotshild and Sons, Samuel Montague, Republic Mays London, Standart Chartered Bank, Mocatta Group, Deutsche Sharps Picksley.

Каждый слиток должен иметь серийный номер, отметку о пробе (чистоте), штамп изготовителя.

Слитки международного типа в 400 тройских унций (12,5 кг) с высокой чистотой сплава (не менее 995-й пробы); крупные слитки весом от 1005 до 990г.; мелкие слитки весом от 900 до 916,6 г. Особым спросом на рынке золота пользуются монеты старой и новой чеканки. Монеты продаются на рынке золота по рыночной цене с премиальной надбавкой сверх их золотого содержания.

Золото также продается в виде листов, пластинок, проволоки, золотых сертификатов – документов, удостоверяющих право их владельца получить по его предъявлении определенного количества этого металла Формирование рыночной цены золота многофакторный процесс: она колеблется в зависимости от экономических, политических, спекулятивных факторов. К числу повышательных факторов относится увеличение промышленно-бытового потребления золота и инвестиционно — тезаврационного спроса в условиях нестабильности экономики, инфляции, неуравновешенности платежных балансов, колебаний валютных курсов и процентных ставок. Тенденция к повышению цены золота (в 70-х годах, 1985—1987 гг.) периодически сменяется ее снижением (1980—1985 гг., 1988 март 1993 гг., 1997—1999 гг.). Порой колебания цены золота огромны.

Цена золота в Лондоне в долларах за тройскую унцию (31,1 г):

декабрь 1970г. —36 декабрь 1988 г. —ок. 450

январь 1980 г. — 850 июль 1994 г. — 386

декабрь 1980 г. — 610 декабрь 1997 г. — 300

декабрь 1984 г. — 320 апрель 1999 г. — 277

февраль 1985 г. — 284 сентябрь 1999 г. — 282

декабрь 1987 г. — 500

В 1979—1980 гг. невиданная «золотая лихорадка» охватила западные страны, цена золота подскочила до рекордного уровня (850 долл. за унцию). В последующие годы преобладала понижательная тенденция цены золота (до исторического минимума в апреле 1999 г.) с небольшими интервалами. Это объясняется тем, что повышение курса доллара, курса ценных бумаг, снижение темпа инфляции в ряде стран способствовали уменьшению спроса на золото в целях страхования риска обесценения капиталов.

На деятельность мировых рынков золота влияет двоякий статус золота, которое, будучи ценным сырьевым товаром, является одновременно реальным резервным и финансовым активом.

Кроме операций с золотом осуществляются и на Лондонском рынке и операции с серебром, платиной и палладием. Лондонский рынок серебра (с 1968г.) специализируется на фьючерсной торговле контрактами по 10 тыс. унций.

Чтобы лучше понять весьма сложный мировой рынок серебра, отметим, что этот металл торгуется на многих биржах. Торги в Лондоне — это один из старейших и самый большой по объемам торговли рынок физического серебра в мире. Цена так называемого лондонского фиксинга является главным ориентиром для трейдеров всего мира и используется во всех контрактах, заключаемых на поставку физического серебра. В настоящее время эти цены являются официальной ценой серебра, используемой всеми участниками рынка. Нью-Йоркский рынок характерен объемами «бумажных сделок», таких как фьючерсные контракты. Другие важные центры торговли находятся в Цюрихе, Токио, Сиднее, Гонконге, поэтому в целом торговля серебром в мире продолжается 24 часа в сутки. На Лондонском рынке драгоценных металлов (LBM) операции по купле-продаже серебра производятся на дневной сессии. По ее завершению фиксируется последняя спот-цена – лондонский фиксинг (London Fix) стоимости одной тройской унции металла (31,103 г).

4. Содержание и значение лондонского фиксинга.

ФИКСИНГ (от англ. fix — укреплять, устанавливать)-цена или ценовая котировка товара, устанавливаемая на бирже в данный, определенный момент времени.

Объектом торговли на фиксинге являются стандартизированные слитки («good-delivery-bars»).

Лондонский фиксинг был введен 19 сентября 1919 г. для стабилизации рынка золота после окончания первой мировой войны. В настоящее время совет по фиксингу представлен четырьмя банками: HSBS, Deutsche Bank, ScotiaMocatta и Societe Generale. Пятое членское место, которое до апреля этого года занимал банк N.M.Rothschild & Sons, остается вакантным и, как ожидается, будет продано одному из крупных банков.

Операции с золотом. До 1974 г. преобладали наличные сделки с золотом, которые исполнялись через 48 ч после их заключения. Они были сосредоточены на рынках золота в Лондоне, Цюрихе . Специфика лондонского рынка состоит в процедуре «фиксинг». Представители 5 фирм — членов этого рынка дважды в день собираются на «фиксинги» для фиксирования ориентировочной цены золота (в долларах с 1968 г.). Подобная процедура практикуется также в Цюрихе и Париже, но лондонская котировка существенно влияет на эволюцию мировой цены золота.

Рассмотрим рынок серебра на ноябрь 2005 года. Тренд мирового рынка серебра се горизонтальный. Средний за месяц Лондонский фиксинг наличного серебра (цена спотового рынка) в июле — $7,01, в августе — $7,04, за прошедшие дни сентября — $6,99, а 12 сентября — $6,97 за унцию. Средняя цена за восемь месяцев этого года — $7,00 за унцию.

Горизонтальный тренд и даже некоторое снижение цен по сделкам с серебром вызваны еще и ситуацией на рынке промышленных металлов, где происходит снижение цен на медь. Так, на LME котировки наличной меди снизились в сентябре с $3952 до $3775 за тонну. Однако рост цен на золото и перспективы сохранения этой тенденции обеспечивают на ближайшее время сохранение цен на серебро вблизи отметки $7-8 за унцию.

Как сообщает агентство Dow Jones News Wire, сейчас «фонды закрывают прибыльные длинные позиции», открытые ранее на покупку, что ведет к снижению краткосрочных котировок. Правда, рынок серебра может получить некоторую поддержку со стороны Ближнего Востока и Индии, однако ситуация с долларом не изменяется, поэтому и торги по серебру проходят пока вяло.

По анализу лондонской аналитической компании CPM Group, привлечение новых инвесторов на рынок серебра сейчас сдерживает недостаток объективной информации и закрытость статистики по серебру во многих странах. Дилеров и трейдеров не устраивает, прежде всего, закрытость статистики Китая и России, которые становятся все более значимыми игроками на мировом рынке серебра. Исходя из имеющейся информации, CPM Group прогнозирует уменьшение в этом году добычи серебра из руд с 634 млн. (в прошлом году) до 527 млн. унций. А общемировой спрос по этому прогнозу уменьшится с 879 млн. до 774 млн. унций.

Инвестиционный банк JP Morgan прогнозирует в 2006 году снижение потребления серебра в промышленности на 0,5%, или до 369 млн. унций. Использование серебра в фотографии снизится со 184 млн. (в прошлом году) до 177 млн. унций. Нынешние запасы серебра в мире у всех инвесторов и банков оцениваются в 477 млн., а на конец прошлого года они составляли 700 млн. унций. При этом дефицит серебра на мировом рынке оценивается в 43 млн. унций. Все же важнейшим фактором в ценообразовании серебра в ближайшее время останется инвестиционный спрос с целью защиты сбережений. Так, в последнем отчете MKS Finance по рынку драгоценных металлов отмечается высокий интерес инвестиционных фондов к серебру. К тому же, на рынках биржевых металлов сохраняются очень высокие цены на медь, с которой цены на серебро хорошо коррелируются.

Лондонские фиксинги (межбанковский рынок), $/oz .

Золото Серебро Платина Палладий

AM PM AM PM AM PM

18.11.2005 487.90 485.85 8.1100 983.00 979.00 259.00 259.50

17.11.2005 480.75 486.15 8.0950 974.00 978.00 254.00 256.00

16.11.2005 470.65 475.75 7.7850 982.00 983.00 255.00 255.00

15.11.2005 467.55 468.25 7.7700 968.00 965.50 250.00 245.00

14.11.2005 469.75 467.50 7.8275 969.00 967.00 253.00 251.00

11.11.2005 465.90 466.75 7.6975 957.00 955.50 240.00 239.00

10.11.2005 467.00 467.00 7.7400 956.75 953.00 241.00 243.00

09.11.2005 462.60 462.55 7.6500 955.00 954.00 235.00 234.00

08.11.2005 457.15 461.60 7.5225 931.50 937.00 226.00 227.00

07.11.2005 457.60 456.50 7.4850 930.00 929.00 226.00 225.00

04.11.2005 461.35 460.50 7.5550 933.00 936.00 227.00 227.00

03.11.2005 464.80 461.85 7.5750 936.00 938.00 224.00 225.00

02.11.2005 461.65 460.80 7.4200 925.00 930.00 221.00 222.00

01.11.2005 465.55 459.50 7.5350 930.00 924.00 223.00 219.00

Расписание фиксингов (московское время):

Утренний (AM) для платины и палладия: 13.00

Утренний (AM) для золота: 13.30-13.45

Для серебра: 15.00

Вечерний (PM) для платины и палладия: 17.00

Вечерний (PM) для золота: 18.00-18.153

Заключение.

Создание рынка срочных контрактов с золотом полностью видоизменило механизм торговли желтым металлом. Это позволило США стать с 1978 г. мировым центром операций с золотом, оттеснив Лондон и Цюрих.

Но цены Лондонского рынка считаются наиболее представительными и используются в качестве справочной базы для различного рода расчетов, сравнении, закладываются в долгосрочные контракты.

Список литературы.

1.А.Э. Абалов «Международный рынок драгоценных металлов: основные принципы функционирования.» — СПб.: ДНК, 2001.-с.106.

2.Л.Н. Красавина «Международные валютно-кредитные и финансовые отношения» учебник.:М.: «Финансы и статистика» 2000г.-с.395

3. С.М. Борисов « Золото в экономике современного капитализма».-М.: «Финансы и статистика», 1984г.-с.480

1 А.Э. Абалов «Международный рынок драгоценных металлов: основные принципы функционирования.» — СПб.: ДНК, 2001.-с.8

2 Л.Н. Красавина «Международные валютно-кредитные и финансовые отношения» учебник.:М.: «Финансы и статистика» 2000г.-с.395

3 сайт www. bullion.ru ( данные на 18.11.2005г.)

Реферат: Заповедники Хабаровского края

Posted on 23.06.2019 by admin

Комсомольск-на-Амуре

KOST

AKRED

COST@AMURNET.RU

ПЛАН

1. Большехехцирский государственный природный заповедник

2. Ботчинский государственный природный заповедник

3. Комсомольский-на-Амуре Государственный природный заповедник

Список литературы

Большехехцирский государственный природный заповедник

Основные сведения о Большехехцирском заповеднике

Географическое положение: у слияния рек Амур и Уссури; широта 48°; долгота 135°.

Площадь: 45 тыс. га (450 км2).

Основан: 1963 г.

Абсолютные высоты: от 33 до 950 м над уровнем моря.

Годовое количество осадков: 600-1100 мм.

Средние температуры: январь: -17°С; июль: +20°С.

Абсолютные температуры: январь: -46°С; июль: +37°С.

Основные природные достопримечательности: хребет Большой Хехцир, маньчжурская тайга, Амуро-Уссурийская флора и фауна, выходы скальных пород, горные реки и ручьи.

Обычные растения: корейский кедр, маньчжурский ясень, монгольский дуб, мелколистный клен, аянская ель, белокорая пихта, амурский бархат, амурский виноград, китайский лимонник.

Обычные птицы и звери: синий соловей, бледный дрозд, желтогорлая овсянка, серый личинкоед, желтоспинная мухоловка, буробокая белоглазка, соболь, бурый медведь, изюбрь.

Особо охраняемые птицы и звери: дальневосточный аист, черный аист, мандаринка, скопа, орлан-белохвост, райская мухоловка, гималайский медведь, тигр.

Основные виды деятельности: охрана природного комплекса, научные исследования, экологическое просвещение.

В заповеднике произрастает 1017 видов сосудистых растений, 218 — мхов, 148 — лишайников, 825 — грибов и 292 вида водорослей. Фауна позвоночных животных Большехехцирского заповедника насчитывает 40 видов рыб, 6 видов земноводных, 8 видов пресмыкающихся, 222 вида птиц и 50 видов млекопитающих.

На 1 января 2000г. в заповеднике работало 34 человека, в том числе 5 научных сотрудников, 10 инспекторов охраны природы и 3 сотрудника в отделе экологического просвещения.

Заповедники являются самыми охраняемыми среди особо охраняемых природных территорий. Само слово «заповедный» предполагает недоступность и неприкосновенность.

Основные функции заповедников — охрана природных комплексов и научные исследования. Впрочем, в течение последнего десятилетия заповедники принялись активно осваивать новую сферу деятельности: экологическое просвещение и экотуризм. В Большехехцирском заповеднике это направление стало развиваться с 1993г., когда был создан отдел экологического просвещения и создан музей природы заповедника.

В последующие годы был проложен экскурсионный маршрут, оформлен зал для приема гостей в административном здании заповедника. В конце 1999г. начато строительство эколого-туристического центра, который включит в себя служебный жилой кордон, костровую и смотровую площадки, пасеку, дендрозоопарк и несколько маленьких гостевых домиков.

Близкое соседство нашего заповедника с Хабаровском затрудняет задачу охраны природы на Большом Хехцире, но, с другой стороны, благоприятствует привлечению горожан и гостей города на познавательные экологические экскурсии. Обычно заповедник предлагает посетителям 2-3-часовую программу, включающую посещение музея природы и экскурсию по экотропе.

Спрос людей на дикую природу растет из года в год, и статистика посещений Большехехцирского заповедника это подтверждает. Если 5 лет назад мы принимали менее 500 организованных туристов в год, то в 1999г. их было более двух тысяч. Основную долю составляли группы школьников из г.Хабаровска и Хабаровского района.

К сожалению, существует множество проблем, препятствующих развитию экотуризма в заповеднике.

Во-первых, отсутствует удовлетворительная материальная база.
Заповеднику не требуется своей гостиницы и ресторана, поскольку и то, и другое можно легко найти в ближайших населенных пунктах.

Но минимальная инфраструктура (в виде благоустроенных и легко проходимых маршрутов, информационных стендов, костровых площадок, приличных туалетов и т.д.) все же нужна. Необходимы небольшие капиталовложения, а средств заповеднику едва хватает только на выплату мизерной зарплаты своим сотрудникам. Решить проблему материальной базы заповедник пытается за счет зарубежных грантов и поиска спонсоров среди местных организаций и частных лиц.

Другая трудность, с которой сталкивается заповедник — дефицит уникальных достопримечательностей, привлекательных для посетителей. На
Хехцире есть очень живописные места (например, скалистые отроги), но почти все они расположены в «зоне покоя», где присутствие людей не допускается.
Выходом из этой ситуации могло бы послужить создание «новых» достопримечательностей в открытой для посещения зоне заповедника. Можно использовать опыт Центра реабилитации диких животных «Утес», благодаря которому крохотное село Кутузовка стало известно по всему Хабаровскому краю и за его пределами. Даже мелкие и не требующие особых хлопот в содержании животные вроде змей, ежей или бурундуков эмоционально окрасят любую экологическую экскурсию и сделают ее незабываемой для участников.

Существует еще одно значительное препятствие для развития экотуризма на Большом Хехцире. Заповедная тайга является природным очагом клещевого энцефалита, и с этим ничего не поделаешь. Можно только пытаться свести к минимуму риск укуса клещами путем тщательной расчистки обочин лесных маршрутов, а также за счет развития альтернативных маршрутов по необлесенным участкам, где клещей гораздо меньше. Стратегия развития экотуризма в Большехехцирском заповеднике ни в коей мере не предусматривает переориентацию заповедника на удовлетворение потребностей туристов и превращение его в национальный парк.

Главной задачей заповедника была и остается охрана природного комплекса Большого Хехцира во всем его многообразии. Имеющиеся и планируемые экскурсионные маршруты проходят либо по границе заповедника, либо по так называемой «зоне ограниченного природопользования» площадью
260га. Этот участок леса был присоединен к заповеднику несколько лет назад и получил особый статус, допускающий ограниченную хозяйственную деятельность.

Ботчинский государственный природный заповедник

Создан постановлением Правительства РФ 25 мая 1994 года на базе охотничьего заказника республиканского значения.

Общая площадь его территории составляет 267361 гектар. Кроме того, заповедник имеет охранную зону общей площадью около 81 тысячи гектаров.

Заповедник находится в Советско-Гаванском районе Хабаровского края.
Его территория расположена в бассейне реки Ботчи, в 120 км от города
Совгавань. Северная граница заповедника проходит по водоразделу бассейна рек Мульпа и Топты и водоразделу между левыми притоками реки Ботчи и правыми притоками реки Коппи. Западная граница проходит по водораздельному хребту между реками Бо-Джауса и Ботчи, по западной административной границе
Совгаванского района до водораздела между реками Уйна и Неу.

Южная граница — по водоразделу между правыми притоками реки Ботчи и левыми притоками реки Нельма и далее по хребту Туманный. Восточная граница проходит вдоль границы водозащитной лесной полосы на расстоянии около 10 км от побережья Татарского пролива.

Территория заповедника представляет собой экосистему, подверженную наименьшему воздействию антропогенного фактора. Изолированность данной территории не обеспечена только со стороны побережья Татарского пролива, так как в неё не включено устье реки Ботчи. уникален тем, что бассейн реки
Ботчи является естественной границей между южной маньчжурской и северной охотской тайгой, причём с явным преобладанием последней. Вследствие этого, на данной территории наблюдается смешение флор и фаун, характерных для обеих географических зон и высокое видовое разнообразие.

Сведения о флористическом составе скудны, так как до организации заповедника практически никто планомерно не занимался изучением данной территории. Среди обычных для данного района видов растений, встречаются и редкие, такие как губастик отпрысковый, камнеломка Коржинского, смеловския неопознанная, пион обратнояйцевидный, поповиокодония узкоплодная, рябинник сумахолистный, ахудемия японская, тилия японская, тисс остроконечный.

Для зоологов район заповедника также малоизучен. Из данных, которыми мы располагаем, известно, что на территории заповедника предположительно обитает около 200 видов птиц, из них 16 видов занесены в Красную книгу РФ: средняя белая цапля, дальневосточный аист, пискулька, длинноклювый пыжик, малый лебедь, чёрный аист, мандаринка, чешуйчатый крохаль, беркут, орлан- белохвост, сапсан, дикуша, чёрный журавль, горный дупель, рыбный филин, иглоногая сова. Из пушного зверя здесь можно встретить выдру, американскую норку, харзу, росомаху, горностая, барсука, соболя, лисицу, енотовидную собаку, рысь, белку, зайца-беляка, встречается колонок.

Из копытных обитают — изюбр, кабан, кабарга, косуля, лось.

Среди крупных хищников следует отметить волка, бурого и гималайского медведя, тигра.

Из земноводных водятся серая жаба, сибирская лягушка, сибирский углозуб.

Из пресмыкающихся — гадюка, амурский и узорчатый полозы, обыкновенный и восточный щитомордник, живородящая ящерица.

До сих пор бассейн реки Ботчи — один из интереснейших уголков Сихотэ-
Алиня и, к тому же, один из наименее исследованных. Смешение на небольшой территории в едином природном комплексе представителей различных флор и фаун, сохранность в естественном состоянии экосистем темнохвойных, с участием кедра и широколиственных пород, лесов; большое число видов растений и животных, распространённых здесь, делают эту территорию, с одной стороны, очень интересной с биогеографической точки зрения, с другой — весьма уязвимой по отношению к некоторым видам природопользования и сопутствующим им негативным последствиям. Поэтому, создание заповедника на этой территории явилось логическим завершением давних пожеланий и энергичных действий учёных, специалистов, общественности Хабаровского края.

Комсомольский-на-Амуре

Государственный природный заповедник

Обширная и во многом своеобразная территория Нижнего Приамурья обладает лишь единственным заповедником, где охраняется участок Амурской поймы. Он расположен на гористом левобережье Амура, приблизительно посредине расстояния от устья Уссури до впадения Амура в море.

Комсомольский заповедник был организован постановлением Совета
Министров РСФСР от 3 октября 1963 года № 4297 и своим названием обязан близости г. Комсомольска-на-Амуре — крупного индустриального центра
Дальнего Востока.

Заповедник занимает устьевую часть бассейна реки Горин -левого притока реки Амур. В общем очертании территория заповедника имеет форму четырехугольника размером приблизительно 20 км с севера на юг и 30 км с запада на восток. На юге в состав территории заповедника входит 100- метровая полоса акватории реки Амур.

Заповедная территория, общей площадью 64 тыс. га, включает горные ряды и приречные низины, причем горная часть заповедника по площади значительно превосходит равнинную.

Неповторимый облик природным комплексам Комсомольского заповедника придают могучие реки. Горин. Перед впадением в Амур на протяжении приблизительно 2О км течет параллельно руслу последнего, отделенный от него лишь небольшой полоской суши шириной в некоторых местах не больше несколько сот метров. В 1935 году в самом узком ее месте был вручную выкопан канал приблизительно 200-метровой длины, имеющий название Прокоп.

80% площади заповедника занимают леса. Среди них преобладают лиственничники, темнохвойно-широколиственные и вторичные мелколиственные леса. Всего в заповеднике обнаружено 680 видов высших растений, из них 8 видов растений занесено в Красную книгу РФ: тис остроконечный, бородатка японская, касатик гладкий, башмачок настоящий, пузатка высокая, колеантус тонкий, влагалищецветник маленький, пион обратнояйцевидный.

Разнообразен животный мир заповедника. Выявлено более 200 видов птиц.
16 из них занесены в Красную книгу РФ: орлан-белохвост, белоплечий орлан, скопа, беркут, рыбный филин, дальневосточный белый аист, черный журавль, дикуша, мандаринка. Отмечено 47 видов млекопитающих. Среди хищников являются обычными: бурый медведь, гималайский медведь, колонок, соболь, лисица, енотовидная собака, рысь, выдра, норка; редкими и заходящими видами
— росомаха, тигр. Отряд парнокопытных представляют: лось, косуля, кабарга, встречаются изюбрь и кабан.

Богата ихтиофауна заповедника — 44 вида, относящихся к 15 семействам, из них 23 вида эндемичны для бассейна реки Амур. По Горину проходят миграции из Амура в озеро Эворон сига, сазана, карася, язя, щуки. В верховьях Горина и его притоках нерестятся лососевые рыбы: кета, горбуша, ленок, хариус. Здесь «северяне» — сиг, таймень, налим — живут рядом с обитателями теплых вод — змееголовом, аухой, амуром; обитают и древнейшие реликты: огромная калуга и изящный осетр.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Реферат: Некоторые социально-экологические проблемы развития важнейших промышленных комплексов

Posted on 23.06.2019 by admin

Некоторые социально-экологические проблемы развития важнейших промышленных комплексов

В.Ф.Попов, О.Н.Толстихин

В конечном итоге, основным смыслом и условием функционирования промышленных комплексов должно быть удовлетворение многообразных потребностей граждан

Напомним основные из них:

биологические, необходимые для жизни и ее продолжения в детях;

социальные, реализация которых утверждает человека в обществе и в труде;

духовные, определяющие глубинные мотивы отношения человека к религии, к другим людям, природе, всему живому на нашей планете и за ее пределами;

информационные, обеспечивающие потребность каждого человека быть в курсе событий, происходящих в его окружении, городе, стране, во всем мире, как естественную людям любознательность

Если исходить из идеи, что производство, с которым практически связано все использование природных ресурсов и экологические последствия этого действа, должно быть ориентировано именно на удовлетворение этих потребностей, возникает объективная возможность оценки его целесообразности. Казалось бы, она может быть произведена через анализ уровня социально-экономических благ, которые это производство дает, конечно же с учетом неизбежных и допустимых экологических потерь. Однако одно и то же производство может обеспечивать высокий уровень определенной группы связанных с ним людей, одновременно ухудшая положение других групп людей, например через возрастание экологических проблем. Подобное пересечение социальных интересов может происходить на всех уровнях социальных структур, начиная с семьи и ее членов и кончая государствами и группами государств. В этой связи, для выработки объективных критериев оценки степени целесообразности того или иного производства должны быть сформулированы граничные условия применения этих критериев.

Попробуем рассмотреть целесообразность развития различных отраслей промышленности, использующихся технологий, последствий и перспектив их применения опираясь на прерогативу удовлетворения потребностей людей Планеты Земля. Не отдельных групп, стран или содружеств, а именно людей Земли, как жителей пока единственного известного космического корабля, которым представляется наша планета. Если опереться на этот критерий необходимого единства человечества, то главнейшей природоразрушающей силой выступает военно-промышленный комплекс, могущий обеспечить благополучие каких то групп людей, стран или содружеств всегда за счет других людей, стран или содружеств, всегда за счет разрушения природы Земли и в долгосрочной перспективе — всегда за счет разобщения народов и стран.

Из доклада Генерального секретаря ООН (Нью-Йорк, 1978, с.33,41,56,77; см. Общество и природная среда… 1980) следует, что «военная промышленность, военные установки, ученья и подобная деятельность наносят окружающей среде дополнительный ущерб… в масштабах, приблизительно пропорциональных доле военных расходов в валовом национальном продукте». Все эти виды военной деятельности составляют 25-30% объема совокупного мирового продукта; после второй мировой войны и до 1975 года, то есть за 30 лет расходы на гонку вооружений составили $ 6000 млрд и до 1970 года произошло 97 войн, из них 10 — крупных.

Рассматривая вопрос об интеллектуальных потерях, сошлемся на (New York, BacНa’i International Community Ofice of Enviroment, 1992 г) где говорится, что затраты на исследования в военных целях в мировом масштабе превышают совокупную сумму расходов на исследования в области новых источников энергии, улучшении системы здравоохранения, повышение эффективности сельскохозяйственного производства и контроль за загрязнением окружающей среды.

Оценивая эти сведения, попытаемся просмотреть их с учетом событий последнего времени. Попробуем раскрыть совокупность факторов, прямо или косвенно связанных с военными приготовлениями и действиями, порождающими истощение природных ресурсов и кризисные экологические ситуации. К ним относятся:

изъятие всех видов природных ресурсов, включая энергетические, для создания вооружений, военной техники и материалов, которые будут уничтожены в результате учений и тренировок, военных действий, либо как морально устаревшие;

изъятие земель для организации военных городков и полигонов с полным или частичным разрушением природных ландшафтов на отведенных землях;

увеличение глобального фона радиоактивности и образование пятен повышенной радиоактивности в результате разведок и добычи стратегических ископаемых материалов, испытаний ядерного оружия, организации свалок радиоактивных материалов и конструкций, непредвиденных аварийных утрат ядерных материалов: торпед, авиабомб, ядерных реакторов в утонувших подводных лодках;

замусоривание околоземного космического пространства и загрязнение поверхности Земли и вод мирового океана в результате запусков космических систем;

уничтожение хозяйственных, промышленных и природных объектов во время военных действий;

отвлечение интеллекта, инженерной мысли и материальных средств от решения социально-экономических и экологических проблем общества;

прямое воздействие на здоровье людей испытаний ядерного и химического оружия и возрастание расходов на медицинские нужды для компенсации этого обстоятельства;

использование на цели разрушения объектов и техники, созданных человеком, интеллекта, инженерного разума, энергии, технических средств и материалов.

Ссылки на то, что именно исследования в военной области, ныне конверсируемой, наиболее современны и дают, в случае их использования в мирном строительстве, максимальный эффект, не меняют существа дела. Их переориентация порой обходится во столько же, во сколько обходились и первичные разработки.

Следовательно, войны и связанные с ними военные расходы и приготовления к ним поглощают, без достижения каких либо благ для человечества или повышения уровня жизни людей, львиную долю природных и человеческих ресурсов, включая ресурс интеллекта, человеческого разума. Потому продажа оружия, наиболее совершенного, и, следовательно, наиболее «ресурсозатратного» и разрушительного природопользования, дающая в экономическом плане достаточно высокий эффект, становится своего рода прикрытием затяжки конверсионных процессов, способным растянуть их на долгие годы и десятилетия. И, следовательно, на эти же сроки оттянуть решение экологических и социальных проблем.

Отсюда правомерно заключить, что важнейшим направлением рационализации использования природных ресурсов, способным обеспечить действительное и значительное сокращение их потребления и разрушения природной среды является:

постепенное сокращение разработки и создания всех видов вооружений всеми странами мирового содружества;

полный перевод военно-промышленного комплекса на создание мирной продукции;

постепенный полный отказ от передачи и продажи всех видов вооружений;

постепенное сокращение вооруженных сил всех стран и перевод остающихся действующих военных под эгиду ООН и в ранг внутренних полицейских сил, призванных бороться с нарушителями законов, ввозом и изготовлением наркотиков, и другими внутренними проблемами государств.

Бюллетень Центра экологической политики России [N2(6)] акцентирует внимание на военно-экологических проблемах достижения Россией состояния устойчивого развития. В частности отмечается, что недооценка военно-экологических проблем обеспечения устойчивого развития может обернуться для России катастрофическими последствиями. Их решение возможно как логическое развитие ряда концепций, принятых международным сообществом. На сегодняшний день наиболее актуальными представляются три из них.

1. Концепция предельно допустимых нагрузок имеет чисто биологическое содержание и позволяет с достаточной точностью прoгнозировать, максимально допустимые нaгрyзки на природную среду. Широко используемая биологами, она практически не находит отражения и военных и экономических обоснованиях основных направлений программ развития России.

2. Концепция устойчивого развития предлагает экономическое решение проблем жизни и деятельности человечества путем рационального природопользования и ресурсосбережения. Ее реализация позволяет замедлить деградацию и разрушение систем общепланетарного жизнеобеспечения, но не решает проблемы сохранения разнообразия биологических видов. В программах военного строительства концепция рассматривается в постановочном плане, на уровне сбережения горюче-смазочных материалов.

3. Концепция ограничения гонки вооружений представляет попытку военно-экономического обоснования расходов на оборону путем согласования и поддержания паритета наступательных вооружений среди ведущих армий мира. На современном этапе развития России локальное «арифметическое решение» проблем обороны чревато серьезными просчетами, так не учитывает, например, динамику изменения здоровья призывников, уровня их образования и интеллекта.

В контексте рассматриваемых военно-экологических проблем важно отметить, что понятие войны с развитием цивилизации теперь не всегда подразумевает прямое вооруженное столкновение воюющих держав, или их коалиций, или внутренние вооруженные конфликты. Термины: зкономическая война, экологическая воина, информационная война, психологическая война, блокада, эмбарго и, наконец, глобальная война человечества с природой общеизвестны. Международные отношения представляют собой наиболее жесткий по условиям торговли «рынок», где слабого не уважают, глупого презирают, а сильного и умного любят и принимают в компанию. Потому силовой аспект остается пока важным условием устойчивого развития государств. Однако устойчивость подобного развития отдельного государства оплачивается остальным миром по самой высокой цене. Например, только за период с 1940 по 1976 год США израсходовали минерального сырья больше, чем человечество за всю свою историю до 1940 года. Американцам, составляющим 5% населения мира для поддержания устойчивого национального развития требуется почти половина ресурсов планеты.

В настоящее время известны две концептуальные основы урегулирования общепланетарных проблем ресурсовладения.

Первая постулирует равные права «промышленно развитых» и «развивающихся» стран на высокое качество жизни, и потому предполагает справедливое распределение жизненно-важных ресурсов при полном демонтаже национальных военных систем. В качестве главных аргументов отказа от силовых методов борьбы отдельных государств за выживание обычно указываются:

разрушительное воздействие на природу и цивилизацию современного оружия массового поражения;

колоссальное отвлечение национального богатства на военные нужды в ущерб науке, культуре, образованию, здравоохранению и сбережению природы.

Однако, механизм одновременного гармонического состояния всех стран пока не выработан, а современные технические условия и технологический уровень таковы, что позволяют самым отсталым странам догонять передовые в области гонки вооружений.

Вторая обращает внимание на опасности одностороннего и относительности всеобщего разоружения условиях, когда:

научно-технический прогресс позволяет разрабатывать и производить оружие массового поражения в лабораторных условиях, и государство может стать заложником международных террористов;

в условиях перенаселения и ограниченности сырьевых ресурсов любая мирная страна может стать объектом нападения более агрессивного государства;

нужды обороны, имеющие надежную государственную поддержку, по-прежнему обеспечивают значительную часть научно-технического прогресса.

Соответственно, баланс сил и интересов требует реформирования армии в эколого-экономическом и социально-психологическом направлениях. Однако, остаются нерешенными две проблемы.

Первая. Вооруженные силы, чтобы оправдывать свое существование, должны эффективно участвовать в боевых действиях или геополитическом силовом маневрировании. В противном случае они лишаются моральной и материальной поддержки нации и лишь дестабилизируют внутреннюю политическую обстановку. В то же время поддержание необходимого военного потенциала отвлекает значительные средства от гражданского производства и обеспечения населения товарами и услугами, включая медицину, образование, культуру.

Вторая состоит в том, что в теории и практике боевых действий не разработаны вопросы экологического поражения и, соответственно, экологической защиты территории и населения. Между тем разрушение плотин, дамб, реакторов АЭС, химических производств, складов оружия массового уничтожения, в частности складов боевых отравляющих веществ (БОВ), может привести к экологическим катастрофам на значительных территориях, выходящих далеко за пределы тактических, а то и стратегических интересов командования, а порой достигать глобального масштаба.

Таким образом, перед мировым сообществом стоит безальтернативный вариант военной стратегии. Либо оно откажется от войн и, соответственно, деятельности военно-промышленного комплекса во всех его компонентах, и тогда может возникнуть принципиальная возможность сохранения биосферы Земли и человеческого общества, как ее компонента, либо такая возможность будет исключена и можно только спорить о времени и действующих причинах всеобщего коллапса.

И так, военно-промышленный комплекс, который, при всей его технологичности, науко- и энергоемкости, социальной значимости, поскольку в его недрах работают десятки и сотни тысяч людей, в конечной и долгосрочной перспективе всегда вызывает уничтожение природных ресурсов, разобщение государств и народов.

Современная оборонная промышленность включает следующие отрасли: авиационную промышленность, производство боеприпасов и спецхимии, промышленность вооружений, средств связи, радиопромышленность, производство РКТ, судостроительную, электронную промышленность. Предприятия оборонного комплекса промышленности в основном сосредоточены в крупных индустриально развитых регионах.

В отличие от него, все иные производства, нацеленные на получение мирной продукции, обеспечивающей потребности людей, казалось бы, целесообразны. Однако, поскольку все эти производства прямо или опосредовано, используют природные ресурсы и способны нарушать природную среду, можно представить себе по крайней мере три варианта подобной целесообразности, или, точнее — полезности.

1. Безусловно полезные в случае, если социально-экономический эффект не сопровождается сопоставимыми с ним экологическими потерями. Или, иными словами, если затраты компенсационных: природоохранных, природовосстановительных, здравоохранительных и иных мероприятий оказываются существенно меньше достигнутого социального и экономического эффекта.

2. Относительно полезные, в случае если социально-экономический эффект и компенсационные затраты примерно соответствуют по масштабам значимости и, наконец,

3. Бесполезные, в случае, если компенсационные затраты оказываются выше, иногда многократно выше социально-экономического эффекта. Кстати, бесполезное использование природных ресурсов в своем существе является вредным и для человека и для природы.

Подобное членение полезности или бесполезности использования природных ресурсов в определенной мере условно и не всегда поддается однозначной оценке. Последняя, по ряду причин, не всегда может быть объективной. В частности, неблагоприятные экологические последствия и, следовательно, компенсационные затраты, могут оказаться сдвинутыми во временем и даже в пространстве. Так, например, создание волжского каскада водохранилищ изменило режим твердого стока Волги, что привело, хотя и не сразу, к нарушению баланса эрозии и аккумуляции материала в низовьях Волги и размыву островов ее уникальной дельты. В результате пришлось строить сложное и не оправдавшее себя в полной мере дополнительное гидротехническое сооружение — делитель.

Можно себе представить и иные случаи, когда под угрозой уничтожения оказываются уникальные природные объекты, редкие исчезающие виды растений и животных, природно-архитектурные ансамбли. В этом случае даже, казалось бы, высокоэффективные мероприятия, могут оказаться совершенно недопустимыми.

Лишь одна, уже упоминавшаяся деятельность военно-промышленного комплекса, если просматривать ее в перспективе и в интересах человечества и природы земли, как единого целого, всегда крайне вредна и для того и для другого и должна быть безусловно сокращена и переориентирована от безопасности стран и содружеств к безопасности каждого человека, семьи и производства в отдельности. А отношения между странами должны выясняться политическими и экономическими путями и санкциями.

Просматривая с этих позиций отрасли промышленности и сельского хозяйства, обеспечивающие потребности людей, на первое место по значимости следует поставить энергетику и, соответственно, природные ресурсы, обеспечивающие энергетические мощности: энергию солнечную, геотермическую, ветровую, морских течений и приливов, движущейся воды рек, энергию законсервированную в массе живого вещества биосферы, горючих полезных ископаемых (торфе, угле, сланцах, нефти), радиоактивных минералах.

Развитие и проблемы энергетики, как условие интенсификации и оптимизации природопользования. Два обстоятельства заставляют начать это рассмотрение с последствий развития большой энергетики.

1. Именно овладение энергией сверх пределов своей мускульной силы, позволило человечеству вычлениться из остальной природы и достичь, возможности манипулирования природными процессами и именно овладение энергией ставит человечество перед альтернативой дальнейшего существования или гибели в энергетическим же коллапсе. Потому что, научившись, правда, не в полной мере, контролировать и регулировать природные процессы, человек оказался не в состоянии регулировать в должной мере, возбужденные им же процессы энергетические, в частности естественные потери и сбросы энергии в теплоэнергетике, атомной энергетике, энергоемких производствах, включая сельское хозяйство и жилищно-коммунальные объекты.

2. Непрерывно растущие затраты энергии на каждого жителя Земли давно уже не компенсируются адекватным приростом полезной продукции, несравнимо большее количество энергии переходит в тепло и рассеивается в пространстве, меняя микро и мезоклиматические ситуации близь поверхности Земли.

Однако, помимо чисто «энергетических последствий» — сброса энергии в околоземное пространство, современная энергетика, основанная преимущественно на использовании минеральных теплоносителей, опосредовано воздействует на природную среду, как фактор:

разрушающий естественные ландшафты при добыче и транспортировке горючих полезных ископаемых или радиоактивных руд;

загрязняющий естественные и антропогенные ландшафты и их компоненты радиоактивными отходами АЭС, выбросами и выпусками отходящих газов, золы и шлаков ГРЭС и ТЭС, автомобильного и другого транспорта, использующего дизельные или бензиновые двигатели;

разрушающий и загрязняющий природную среду в результате эксплуатации и аварий продуктопроводов, особенно — нефте и газопроводов, в меньшей степени — ЛЭП;

общий объем вредных выбросов российской энергетики составляет ежегодно около 7 млн т. в воздушную среду и более 30 млрд. кубических метров сточных вод, сбрасывается в водные объекты, около 2-х миллионов из них — загрязненные стоки.

Достаточно сложная обстановка возникла и вокруг атомной энергетики, нестабильность которой в полной мере проявилась в результате чернобыльской аварии. Кроме того объективным долговременным отрицательным фактором, существенно снижающим эффективность атомной энергетики, является необходимость практически вечного хранения отработавших свой регламент деталей демонтированных реакторов и топлива. Значительные объемы этих материалов уже накопились в судах-контейнерах в Северодвинске и дальневосточных портах, однако, длительное хранение в них невозможно и ненадежно. Проблема хранения не нашла пока своего оптимального разрешения и это одно из обстоятельств, сдерживающих развитие атомной энергетики.

Другое обстоятельство — возникшее в людях недоверие к атомным энергетическим установкам, широкое внедрение которых, даже на основе использования несравнимо более надежных реакторов, встречает сопротивление населения.

Жители Западной Сибири хорошо знают разрушительные последствия разведки, строительства и эксплуатации нефтегазового комплекса и они должны быть особенно тщательно проанализированы в связи с перспективами его развития в северных регионах Якутии. А что происходит в Западной Сибири лучше всего представить из письма депутатов Надымского городского и сельского Советов и Ямало-Ненецкого Окружного Совета и многих жителей сел Надыма и Нори, опубликованного в журнале Северные просторы(Февраль, 1991, с.7) под заголовком «Спасите нам жизнь», которое воспроизводится с сокращениями.

«Мы, оленеводы совхоза Надынский Надымского района Тюменской области убедительно просим оставить нам земли для дальнейшего существования, хотя бы то, что сохранилось после бурного «освоения» газовых месторождений Медвежье, Ямбургское и Уренгойское. Нам уже негде пасти оленей. Если будут отторгнуты и последние пастбища для доосвоения этих месторождений и дополнительно изъяты земли месторождений Харвутинского, Песцового и другие, то нам, коренному населению, хозяину этих земель не выжить. Не будет оленей, пушнины и рыбы, так как идет беспрецедентное по своей экологической неграмотности промышленное освоение района.

Пора остановиться и оглянуться — есть же предел безоглядному насилию над природой. Газ не сделал процветающим Надымский район для жителей коренной национальности — наоборот, возникли колоссальные социальные проблемы. В поселке Ныда нет бани, клуб и библиотека в ветхом здании, нет и больницы… нет водозабора — пьем воду из реки, куда стекают все химреагенты. Люди не имеют жилья. Из за уменьшения поголовья оленей совхоз не может не только строиться за счет средств хозяйства, но даже содержать человеческое жилье в порядке… Мы просим помочь нам выжить…» И это не фраза, не коньюнктурное заявление. На полуострове Ямал на начало 90-х годов было выведено из строя свыше 6 млн. гектаров оленьих пастбищ. И цитированное письмо надо понимать, может быть, как последний призыв к благоразумию, гуманности, экосоциальным подходам к освоению новых территорий и ресурсов природы. Нет никакого оправдания тому, что энергия, поставляемая в другие регионы страны и за ее пределы, обеспечивавшая само выживание Советского государства и возможности его сохранения столь длительное время вне рыночной экономики, не принесла никаких социальных благ жителям земли, из которой черпалась нефть, да и рядовым гражданам Союза тоже.

Другим не менее значимым экологическим следствием развития нефтегазового комплекса Западной Сибири является загрязнение почв и водных объектов, в первую очередь — реки Оби и ее притоков.

Только на территории Тюменской области загублены 1200 мелких и 250 крупных рек и множество озер. На протяжении многих лет освоения, в факелах были сожжены десятки миллиардов кубических метров попутного газа, в воздух сброшены десятки миллионов тонн вредных веществ. Если иметь ввиду, что при первичной сепарации нефти ее допустимые потери составляют 2% от добычи, природные системы Обь-Иртышского бассейна получили за время освоения нефтяных месторождений, начиная с 1964 года не менее 100 млн.т. Не случайно воде реки Оби содержание нефтепродуктов местами достигает 500 ПДК, а донный ил в Обской губе содержит 10% нефти, сорбированной на частицах грунта: 10 грамм нефти на 100 гр. массы донной пробы.

Протяженность магистральных нефтепроводах в бывшем СССР составляла около 100 тыс.км. Большая часть их находится в России, причем число аварий с розливами нефти доходило до 11 тыс. в год. Чтобы представить себе масштабы подобных аварий, вспомните произошедший в 1995 г. разрыв магистрального нефтеровода в республике Коми. Авария, к которой была привлечена не только российская, но и мировая общественность, а ликвидация заняла много месяцев напряженного труда. Во время одной из таких менее известных аварий в Ханты-Мансийском национальном округе сырая нефть текла по поверхности земли в течение недели слоем, высотой до 8 см.

Если подняться в воздух над знаменитым озером Самотлор, что означает сердце озер, можно увидеть россыпь мертвых застойных лагун и тысячи гектаров того, что осталось от тайги, со срубленными и брошенными гнить деревьями, тысячи шламовых амбаров — глубоких ям, заполненных нефтью, буровым шламом или буровыми растворами. Таково состояние бассейна реки Оби — только одного из нефтедобывающих регионов России. Отсюда прямым следствием является резкое сокращение рыбного стада, площади охотничьих угодий и соответствующее ухудшение условий жизни жителей приобской тайги — народов ханси и манси.

Предприятия металлургического комплекса Предприятия металлургического комплекса, особенно цветной металлургии являются вторым по значимости загрязнителем природной среды. Объем вредных выбросов комплекса достигает более 5,5 млн. т. в атмосферу и около 1,5 млрд. кубических метров в водные объекты. Только одному Норильскому горно-металлургическому комбинату предъявлялись неоплаченные им иски за гибель лесов, в млн. рублей: в 1973 г — 4; 1975 -9; 1982 — 12; 1986 — 16 1989 — 20, 1993 — более 1 185 млн. рублей. Основная зона поражения лесов расположена в юго-западной части полуострова Таймыр и простирается с севера на юг от острова Пясино до Хантайского водохранилища и ограничена на западе хребтом Лонтокойский и на востоке — западными отрогами хр. Путорана. Эти реликтовые леса, своеобразный оазис, сохранившийся в экстремальных климатических условиях. Суммарная площадь погибших лесов составляет более 350 тыс. га, а площадь ослабленных лесов — более 150 тыс. га.

Аэрозоли Норильскго горнометаллургического комбината разносятся воздушными течениями практически вдоль всего побережья северных морей, подкисляя почвы арктических и субарктических тундр и притундровой тайги на территории Якутии и Чукотки.

Однако, помимо Норильского, не меньшее влияние на природу оказывают комбинаты Североникель, Мончегорский, Братский.

В газете Экоинтер, в статье Тучи над Братском была нарисована такая картина.

Наиболее крупным загрязнителем природной среды является Братский алюминиевый завод, сбрасывающий более 50 кт загрязняющих веществ, лесопромышленный комплекс — 35 кт и предприятия транспорта и энергетики. В списке загрязняющих веществ, поступающих в воздух от этих и других, более мелких предприятий значатся окись углерода, смолы, твердые фториды и другие фтористфые соединения, сероводород, метилмеркаптан, диматилсульфиды, различные хлористые соединения, бенз-а-пирен. Среднемесячные содержания вредных веществ составляют от 2 до 25 ПДК, однако в неблагоприятные для их рассеивания дни, а таких, в условиях континентального климата, в Братске бывает в году более 200, 20-ти минутные концентрации возрастают в величинах ПДК по метилмеркаптану до 122, бенз-а-пирену — 124, двуокиси азота — 21, сероводороду — 15, сероуглероду 5. «Белый дурнопахнущий туман накрывает город, проникает в жилые помещения, люди задыхаются от букета химических ядовитых газов. Прямые следствия такой техногенной нагрузки — усыхание лесов вокруг города в радиусе 30 км и признаки поражения хвойных лесов в радиусе 70 км. Не лучше обстоит дело и с водными объектами, в частности — Братским водохранилищем, в которые сбрасывается в общей сложности более 400 млн.м куб. загрязненных в той или иной степени сточных вод. В результате — пригородные зоны Братска перестали быть местами возможного отдыха горожан, а сбор в этой зоне дико растущих становится крайне опасным. Подобные результаты техногенной сверхнагрузки на природную и городскую среду неизбежно отражаются в социальных последствиях жизни горожан, прежде всего — их здоровье. Сокращается прирост населения, увеличивается смертность, количество онкозаболеваний, особенно у детей, за десятилетие 1980-1990 гг возросло в 5 раз. На 27% выросло число случаев мертворожденных детей, в 2,5 раза — детей с врожденными аномалиями. Активизировались и омолодились миграционные процессы: в западные районы страны выбывает больше людей, чем приезжает, большинство уезжающих не пенсионеры, как бывало раньше, а высококвалифицированные рабочие и специалисты в возрасте менее 30 лет. Социологические исследования, проведенные в Братске Институтом философии и филологии СО РАН показали, что более 70% жителей Братска оценивают экологическую обстановку, как очень тяжелую, около 50% жителей отмечают непосредственное ее воздействие на здоровье, 45% жителей предполагают в ближайшее время сменить место жительства, 80% братчан полагают, что произведенные в пригородной зоне продукты питания сильно загрязнены веществами промышленного происхождения. Таковы социальные последствия изменения экологической обстановки, вызванные природоразрушительными технологиями, используемыми Братским промышленным комплексом.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.sitc.ru/

Дипломная работа: Правовые основы хозяйствования для субъектов рыночной экономики

Posted on 23.06.2019 by admin

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение 2

1. Частные хозяйственные организации 4

1.1. Полное товарищество и товарищество на вере 4

1.2. Общество с ограниченной ответственностью и общество с дополнительной ответственностью 7

1.3. Акционерное общество 10

1.4. Дочерние и зависимые общества 12

1.5. Потребительский кооператив 13

1.6. Производственный кооператив 15

2. Государственные и муниципальные унитарные предприятия 17

Заключение 20

Список литературы 22

ВВЕДЕНИЕ

С 1 января 1995 г. вступил в силу Гражданский кодекс Российской Федерации (первая часть), в котором раскрыты правовые основы хозяйствования для субъектов рыночной экономики.

В этом документе классифицируются юридические лица по организационно-правовым формам хозяйствования и другим признакам. С введением в действие Гражданского кодекса утратил свою силу Закон РФ “О предприятиях и предпринимательской деятельности”, а многие нормативные акты, особенно касающиеся организационно-правовых форм хозяйствования, потребовали существенной корректировки на предмет их приведения в соответствие с Гражданским кодексом.

Многие авторы, занимающиеся изучением организаций (предприятий), в своих трудах приводят классификации организационно-правовых форм. Более полно раскрыта классификация коммерческих организаций в учебнике Б.З. Мильнера1. Автор выделил в отдельную группу объединения юридических лиц. В отличие от него, в учебниках И.В. Сергеева2 и В.К. Скляренко3 объединения юридических лиц включены в некоммерческие организации, что, по моему мнению, более правильно, т. к. в статье 11. “Объединения юридических лиц (ассоциации и союзы)” Федерального Закона “О некоммерческих организациях” №7-ФЗ объединения юридических лиц (коммерческих или некоммерческих организаций) относятся к некоммерческим организациям.

Целью настоящей работы является исследование отечественных законодательных актов, учебников, научных статей по теме “Хозяйственные организации”.

При исследовании темы настоящей работы я поставила следующие задачи:

— рассмотреть учебники, учебные пособия, монографии и статьи по данной теме;

— проанализировать Гражданский Кодекс Российской Федерации, законы “О некоммерческих организациях” №7-ФЗ, “Об акционерных обществах” №208-ФЗ, “Об обществах с ограниченной ответственностью” №14-ФЗ, “О государственных и муниципальных унитарных предприятиях” №161-ФЗ.

Для этих целей я использую такие источники как научные труды ученых: Мильнера Б.З., Сергеева И.В., Скляренко В.К., Абрютиной М.С., Сафронова Н.А., Гутмана Г.В., Батенина К.В., и информационную базу “Консультант Плюс”.

1. Частные хозяйственные организации

Экономика России с начала 90-х годов XX века формируется на базе представлений о большей эффективности частных предприятий по сравнению с предприятиями, являющимися собственностью государства.

Данные представления базируются на двух фактах: “1) частный собственник, как правило, оказывается более заинтересованным хозяином предприятия, чем государство; 2) в странах с развитыми экономиками большая часть предприятий – частные”4.

К частным хозяйственным организациям относятся предприятия, находящиеся в индивидуальной (наличие у предприятия одного собственника), групповой (наличие у предприятия двух и более собственников, являющихся физическими лицами) или коллективной собственности.

1.1. Полное товарищество и товарищество на вере

В Гражданском кодексе полное товарищество определяется так: “Полным признается товарищество, участники которого (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом”.

В учебной литературе можно найти различные определения полного товарищества.

“Полное товарищество представляет собой новую хозяйственную единицу, возникшую на основе объединения хозяйствующих субъектов, которые теряют свою самостоятельность”5.

“Полное товарищество — это объединение двух или более лиц для осуществления предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли, участники которого лично участвуют в делах товарищества и каждый несет полную ответственность по обязательствам его не только вложенным капиталом, но и всем своим имуществом”. 6

Убытки и прибыли полного товарищества распределяются между участниками пропорционально доле каждого в общем имуществе товарищества. Полное товарищество не связано публичной отчетностью, т.е. не обязано публиковать сведения о результатах хозяйственной и финансовой деятельности.

Обычно учредительный договор полного товарищества содержит следующее: имена участников; фирменное название; местонахождение; предмет деятельности; долю каждого члена; характер распределения прибыли; срок действия, т.е. все необходимое по формированию и использованию складочного капитала товарищества.

Организационная структура полного товарищества не является устойчивой: оно может быть распущено, если один из участников пожелает из него выйти. Запрещена продажа одним из участников своей доли новому лицу без согласия других членов товарищества. Дела товарищества могут вести все его члены, и все они имеют право представительства при заключении сделок, т.е. каждый партнер является и руководителем, и представителем других партнеров по товариществу. Однако учредительным договором или специальным соглашением участников может быть предусмотрено, что ведение дел и представительство возлагаются на одного или нескольких членов товарищества.

Форма полного товарищества большого распространения не имеет и применима только для мелких и средних предприятий.

Преимущества полного товарищества:

возможность аккумулирования значительных средств в относительно короткие сроки;

каждый член полного товарищества имеет право заниматься предпринимательской деятельностью от имени товарищества наравне с другими, что является привлекательной стороной;

полные товарищества более привлекательны для кредиторов, так как их члены несут неограниченную ответственность по обязательствам товариществ.

К недостаткам можно отнести то, что между полными товарищами должны быть особые доверительные отношения, в противном случае это может привести к быстрому распаду организации. Каждый член полного товарищества несет полную и солидарную неограниченную ответственность по обязательствам этой организации, т.е. в случае банкротства каждый член отвечает не только вкладом, но и личным имуществом.

Товарищество на вере является разновидностью полного товарищества.

“Товариществом на вере (коммандитным товариществом) признается товарищество, в котором наряду с участниками, осуществляющими от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом (полными товарищами), имеется один или несколько участников — вкладчиков (коммандитистов), которые несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм внесенных ими вкладов и не принимают участия в осуществлении товариществом предпринимательской деятельности” (Гражданский Кодекс Российской Федерации, ст.82).

Таким образом, в товариществе на вере допускается использование капитала вкладчиков, т.е. появляется возможность привлечения дополнительных средств не за счет имущества полных товарищей, что является их преимуществом по сравнению с полным товариществом.

Коммандитные товарищества действуют под фирменным наименованием, с указанием имен полных товарищей. Срок деятельности оговаривается контрактом. Договор об организации (учредительный договор) обычно включает следующие положения: наименование товарищества; предмет его деятельности; местонахождение головного органа; срок действия товарищества; общий размер вкладов участников; доля в общем вкладе всех полных товарищей и всех коммандитистов; доля полных товарищей и коммандитистов в распределяемой прибыли и др.

Вкладчик товарищества на вере обладает несколькими имущественными правами, связанными с внесением им вклада в имущество товарищества:

имеет право на получение причитающейся на его долю части прибыли товарищества;

имеет право свободного выхода из товарищества с получением своего вклада;

имеет право на передачу своей доли или ее части как другому вкладчику, так и третьему лицу. При этом согласие товарищества или полных товарищей не требуется;

имеет право, при ликвидации товарищества на вере, на получение своих вкладов или их денежного эквивалента из имущества товарищества после удовлетворения требований других кредиторов.

1.2. Общество с ограниченной ответственностью и общество с дополнительной ответственностью

“Общество с ограниченной ответственностью — это учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого в соответствии с учредительными документами разделен на доли определенных размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов”7.

“Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — это форма организации предприятия, участники которого вносят определенный паевой взнос в уставный капитал и несут ограниченную ответственность в пределах своих вкладов”8.

Фирменное наименование общества с ограниченной ответственностью должно содержать наименование общества и слова “с ограниченной ответственностью”. Число его участников не должно превышать предела, установленного Законом об обществе с ограниченной ответственностью9.

Учредительными документами общества с ограниченной ответственностью являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав. Если общество учреждается одним лицом, его учредительным документом является устав.

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из вкладов его участников и определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов, в соответствии с Законом об обществе с ограниченной ответственностью.

Особенности ООО, по сравнению с другими формами хозяйствования:

является разновидностью объединения капиталов, не требующего обязательного личного участия своих членов в делах общества;

уставный капитал общества разделен на доли участников и соответствует ответственности по долгам общества;

ООО часто используется для создания объединений предпринимателей, хорошо знающих друг друга, в том числе семейных объединений.

Общества с ограниченной ответственностью (ООО), создаваемые для предпринимательской деятельности, могут объединять одновременно и граждан, и юридических лиц. При этом юридическое лицо, входя в общество, сохраняет свою самостоятельность. Это возможно потому, что общество всегда является юридическим лицом и полностью отвечает своим имуществом (в размере уставного капитала) по обязательствам общества.

Для своих партнеров общество с ограниченной ответственностью представляет известный риск, так как в случае прекращения его деятельности кредиторы могут получить не полную компенсацию: недостаточный наличный капитал распределяется между кредиторами пропорционально.

Преимущества общества с ограниченной ответственностью:

возможность быстрого аккумулирования значительных средств;

может быть создано одним лицом;

члены общества несут ограниченную ответственность по обязательствам общества.

Недостатки:

уставный капитал не может быть меньше величины, установленной законодательством.

общество менее привлекательно для кредиторов, так как члены общества несут только ограниченную ответственность по его обязательствам.

Гражданский Кодекс Российской Федерации, ст.95: “Обществом с дополнительной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники такого общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определяемом учредительными документами общества. При банкротстве одного из участников его ответственность по обязательствам общества распределяется между остальными участниками пропорционально их вкладам, если иной порядок распределения ответственности не предусмотрен учредительными документами общества”.

Такое общество является разновидностью общества с ограниченной ответственностью: на него распространяются все общие правила о таком обществе. Поэтому все упоминания об обществе с ограниченной ответственностью в равной мере касаются и общества с дополнительной ответственностью.

Общество с дополнительной ответственностью уменьшает риск партнеров. Его участники несут субсидиарную ответственность по долгам общества, которая, с определенными ограничениями, распространяется на их личное имущество (максимум в 3-5-кратном размере к стоимости вклада в стартовый капитал).

Общество с дополнительной ответственностью занимает промежуточное положение между товариществами с их неограниченной ответственностью участников и обществами, вообще исключающими такую ответственность.

1.3. Акционерное общество

Согласно ГК РФ (ст.96)”акционерным обществом признается общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков в пределах стоимости принадлежащих им акций”10.

Различают открытые и закрытые акционерные общества.

Акционерное общество, участники которого могут продавать свои акции без согласия других акционеров, считается открытым. Выпускаемые им акции распространяются либо путем свободной продажи, либо по открытой подписке.

Закрытое акционерное общество распределяет свои акции только среди его учредителей или иного, заранее определенного круга лиц.

Акционеры закрытого акционерного общества имеют право преимущественного приобретения акций, продаваемых другими акционерами. Число участников закрытого акционерного общества ограничено, число участников не должно быть более 50. Если число акционеров ЗАО превысит 50 человек, АО должно в течение года преобразоваться в ОАО.

Собственность акционерного общества является частной, а не коллективной, т. к. представляет собой долевое, а не совместное владение имуществом и доходами. Доля каждого акционера определяется количеством акций, которыми он владеет. Наибольший вес имеет контрольный пакет акций. Теоретически контрольный пакет должен быть равен 50% от общего числа акций плюс одна акция, но на практике для преимущественного влияния на принятие решений достаточно 20-30% акций. Это происходит потому, что большое количество акционеров владеет небольшим количеством акций и не принимает участия в управлении компанией. Пакет акций размером 25% называют блокирующим.

Основным учредительным документом АО является его устав.

В уставе АО должны быть указаны: полное и сокращенное фирменное наименование акционерного общества; место нахождения; тип АО (открытое или закрытое). А также количество, номинал, категории акций и типы привилегированных акций, права владельцев акций каждой категории (типа); размер уставного капитала; структура и компетенция органов управления и порядок принятия ими решений. В уставе акционерного общества определен порядок подготовки и проведения общего собрания акционеров, перечень вопросов, для решения которых необходимо квалифицированное большинство голосов или единогласие; сведения о филиалах и представительствах.

Преимущества АО:

корпоративная форма доказала на практике свою рациональность там, где необходимы крупные капиталы, крупномасштабное производство, большая степень риска и совершенное законодательство;

являются проводниками ускорения НТП, так как им под силу осуществить весь цикл “наука — производство”;

имеют право выпускать акции (кроме других ценных бумаг);

акционер несет ограниченную ответственность (в пределах своих акций) в случае банкротства общества11.

К недостаткам корпоративного предпринимательства относят отсутствие возможности у всех владельцев акций принимать участие в управлении акционерным обществом, ибо для реального контроля необходимо иметь около 20% акций.

1.4. Дочерние и зависимые общества

“Хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом” (Гражданский Кодекс Российской Федерации, ст.105).

Дочернее общество не несет ответственности по долгам основного общества (товарищества).

Основное общество (товарищество), которое имеет право давать дочернему обществу, в том числе по договору с ним, обязательные для него указания, отвечает солидарно с дочерним обществом по сделкам, заключенным последним во исполнение таких указаний.

В случае банкротства, по вине основного общества (товарищества), дочернего общества основное общество несет субсидиарную ответственность по его долгам.

Акционеры дочернего общества вправе требовать возмещения основным обществом (товариществом) убытков, причиненных по его вине дочернему обществу, если иное не установлено законами о хозяйственных обществах.

“Хозяйственное общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более двадцати процентов голосующих акций акционерного общества или двадцати процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью” (Гражданский Кодекс Российской Федерации, ст.106).

Если хозяйственное общество приобрело более двадцати процентов голосующих акций акционерного общества или двадцати процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, оно обязано незамедлительно опубликовать сведения об этом в порядке, предусмотренном законами о хозяйственных обществах.

Пределы взаимного участия хозяйственных обществ в уставных капиталах друг друга и число голосов, которыми одно из таких обществ может пользоваться на общем собрании участников или акционеров другого общества, определяются законом.

1.5. Потребительский кооператив

“Потребительским кооперативом признается добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов” (Гражданский Кодекс Российской Федерации, ст.116).

Устав потребительского кооператива должен содержать:

наименование юридического лица, место его нахождения, порядок управления деятельностью юридического лица, условия о размере паевых взносов членов кооператива;

сведения о составе и порядке внесения паевых взносов членами кооператива и об их ответственности за нарушение обязательства по внесению паевых взносов;

сведения о составе и компетенции органов управления кооперативом и порядке принятия ими решений, в том числе о вопросах, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов;

сведения о порядке покрытия членами кооператива понесенных им убытков.

Наименование потребительского кооператива должно содержать указание на основную цель его деятельности, а также или слово «кооператив», или слова «потребительский союз» либо «потребительское общество».

Члены потребительского кооператива обязаны в течение трех месяцев после утверждения ежегодного баланса покрыть образовавшиеся убытки путем дополнительных взносов. В случае невыполнения этой обязанности кооператив может быть ликвидирован в судебном порядке по требованию кредиторов.

Члены потребительского кооператива солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов кооператива.

Доходы, полученные потребительским кооперативом от предпринимательской деятельности, осуществляемой кооперативом в соответствии с законом и уставом, распределяются между его членами.

1.6. Производственный кооператив

“Производственные кооперативы (артели) — это объединения граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членов (участников) на основе имущественных паевых взносов. Законом и учредительными документами производственного кооператива может быть предусмотрено участие в его деятельности юридических лиц” (Гражданский Кодекс Российской Федерации, ст.107).

Члены производственного кооператива несут субсидиарную ответственность по обязательствам кооператива в размере и в порядке, предусмотренных законом о производственных кооперативах и уставом кооператива.

Учредительным документом производственного кооператива является его устав, утвержденный общим собранием его членов. Устав кооператива содержит сведения об условиях внесения и о размере паевых взносов; об ответственности членов кооператива за нарушение обязательств по внесению паевых взносов; о порядке распределения прибыли и убытков кооператива и другие вопросы.

Число членов кооператива не должно быть менее пяти.

Имущество, находящееся в собственности производственного кооператива, делится на паи его членов в соответствии с уставом предприятия. Кооператив не вправе выпускать акции. Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с трудовым участием, если иной порядок не предусмотрен законом или уставом кооператива. Высшим органом управления кооператива является общее собрание его членов. 12

2. Государственные и муниципальные унитарные предприятия

Согласно ГК РФ унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия.

Устав унитарного предприятия должен содержать кроме обычных сведений (наименование, место его нахождения и др.) сведения о предмете и целях деятельности предприятия, а также о размере уставного фонда предприятия, порядке и источнике его формирования.

В форме унитарного предприятия могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия.

Имущество государственного и муниципального унитарного предприятия находится соответственно в государственной или муниципальной собственности и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Возглавляет унитарное предприятие руководитель, который назначается собственником либо уполномоченным им органом и им подотчетен.

Унитарные предприятия отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом и не несут ответственности по обязательствам собственника его имуществом.

Правовое положение государственных и муниципальных унитарных предприятий определяется ГК РФ и законом об этих предприятиях.

Унитарные предприятия по сравнению с другими коммерческими организациями имеют ряд особенностей:

в форму хозяйствования унитарного предприятия заложен принцип унитарности. Он означает, что соответствующая коммерческая организация не наделяется правом собственности на закрепленное за ней имущество. Собственником этого имущества остается учредитель такой организации, т.е. государство;

имущество унитарного предприятия является неделимым, и ни при каких условиях не может быть распределено по вкладам, долям и паям, в том числе между работниками унитарного предприятия;

право ответственности сохраняется за учредителем, и имущество закрепляется за унитарным предприятием лишь на ограниченном вещном праве, (хозяйственного ведения либо оперативного управления);

во главе предприятия стоит единоличный руководитель, который назначается собственником либо уполномоченным им органом и им подотчетен.

В зависимости от того, какие права предоставляет учредитель, унитарные предприятия подразделяются на две категории:

основанные на праве хозяйственного ведения;

основанные на праве оперативного управления.

В соответствии с Гражданским Кодексом РФ право хозяйственного ведения — это право государственного или муниципального предприятия владеть, пользоваться и распоряжаться имуществом собственника в пределах, установленных законом или иными правовыми актами.

Право оперативного управления в соответствии с Гражданским Кодексом РФ — это право учреждения или казенного предприятия владеть, пользоваться и распоряжаться закрепленным за ним имуществом собственника в пределах, установленных законом, в соответствии с целями его деятельности, заданиями собственника и назначением имущества.

Различия прав хозяйственного ведения и оперативного управления состоят в содержании и “объеме” правомочий, которые они получают от собственника на закрепленное за ними имущество. Право хозяйственного ведения шире права оперативного управления, т.е. предприятие, функционирующее на основе права хозяйственного ведения, имеет большую самостоятельность в управлении, чем предприятие, основанное на праве оперативного управления. Учредители унитарных предприятий, основанных на праве хозяйственного ведения, не отвечают по обязательствам предприятия, за исключением случаев, когда в банкротстве предприятия виноват сам учредитель. При несостоятельности же казенных предприятий Российская Федерация, как учредитель, несет субсидиарную ответственность по обязательствам этого предприятия при недостаточности его имущества.

Заключение

Поскольку рынок — это всегда производители и потребители, то свое воздействие на них государство может осуществлять лишь через тот организационно-правовой статус, которым оно наделяет как производителя (в лице его предприятия), так и потребителя (в форме институтов, его защищающих).

Прежде всего, организационно-правовая форма – это способ организации производства, при котором осуществляется соединение вещественных и личных факторов конкретной хозяйственной единицы как единства определенного набора элементов производительных сил и соответствующим им производственных отношений.

Организационно-правовая форма есть такая управленческая конструкция, которая должна соответствовать природе используемых элементов производительных сил, их отраслевой специфике для обеспечения эффективного регулирования хозяйственных процессов, протекающих на предприятии.

Через организационно-правовые формы предприятия получают возможность:

регламентировать свою хозяйственную деятельность;

включать данное производство в систему единого экономического пространства и общественных отношений;

закреплять управление технологическими процессами и людьми;

регламентировать систему внутренних и внешних финансовых взаимоотношений участников производственного процесса.

Таким образом, ОПФ как явление представляет собой экономическую и законную основу для хозяйственной деятельности предприятий, регламентируя их взаимоотношения со всеми участниками производственного процесса и государства.

В ходе разработки темы контрольной работы были изучены разделы учебников Мильнера Б.З., Сергеева И.В., Скляренко В.К., Абрютиной М.С., Сафронова Н.А., глава монографии Гутмана Г.В., статья журнала “Эко”, касающиеся хозяйственных организаций.

Проанализированы Гражданский Кодекс Российской Федерации, законы “О некоммерческих организациях” №7-ФЗ, “Об акционерных обществах” №208-ФЗ, “Об обществах с ограниченной ответственностью” №14-ФЗ, “О государственных и муниципальных унитарных предприятиях” №161-ФЗ.

Список литературы

Абрютина М.С. Экономика предприятия: Учебник. — М.: 2004

Батенин К.В. Об эффективности предприятий с различной формой собственности. // “Эко” — журнал — 2006 — №2

Гутман Г.В. и др. Формы кооперативного движения в условиях рыночных реформ. Монография. – М.: 2006

Мильнер Б.З. Теория организации: Учебник. — М.: 2005

Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Экономика организаций (предприятий): учебник / Под ред. И.В. Сергеева – М.: 2005

Скляренко В.К. и др. Экономика предприятия: Учебное пособие. — М.: 2002

Экономика предприятия: Учебник /Под ред. Проф. Н.А. Сафронова. — М.: 2000

1 Приложение: Схема №1

2 Приложение: Схема №2

3 Приложение: Схема №3

4 Батенин К.В. Об эффективности предприятий с различной формой собственности.// “Эко” — журнал— 2006— №2—с.22

5 Абрютина М.С. Экономика предприятия: Учебник.— М.: 2004—с.45-46

6 Экономика предприятия: Учебник /Под ред. Проф. Н.А.Сафронова.- М.:2000—с.58

7 Мильнер Б.З. Теория организации: Учебник.— М.:2005—с.347

8Экономика предприятия: Учебник /Под ред. Проф. Н.А.Сафронова.- М.:2000—с.59

9 Приложение. Таблица №1

10 Абрютина М.С. Экономика предприятия: Учебник.— М.: 2004—с.48

11Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Экономика организаций (предприятий) : учебник / Под ред. И.В. Сергеева – М.: 2005— с.54

12 Приложение Таблица №1

Реферат: Нравственное воспитание в труде

Posted on 23.06.2019 by admin

План:

I. Введение.

II. 1. Цель и задачи нравственного воспитания в труде.

2. Сущность, функции труда и трудового воспитания.

3. Формы и методы нравственного воспитания в труде.

4. Содержание нравственного содержания в труде.

5. Нравственное воспитание в труде во внешкольной, внеклассной деятельности.

6. Формирование нравственных форм личности в процессе общественно полезного труда в условиях семьи.

III. Заключение.

IV. Библиография.

I. Введение.

На современном этапе развития педагогической науки возросло внимание к проблематике нравственного воспитания старшеклассников в труде как важнейшему средству формирования научного мировоззрения личности.

Воспитание детей и молодежи в современном российском обществе реализуется в условиях экономического и политического реформирования, в силу которого существенно изменилась социокультурная жизнь подрастающего поколения. Поэтому тема «Нравственное воспитание старшеклассников в труде» актуальна в условиях рыночных отношений. Очень важно развивать у молодых людей духовную потребность в труде, умение преодолевать трудности, чувство ответственности, долга, заинтересованности в их будущем.

В данной работе объект исследования: система трудового воспитания

общеобразовательной школы.
Предмет исследования: процесс воспитания нравственной личности в общественно-полезном труде.
Целью исследования является: проанализировать состояние нравственного воспитания в труде в старших классах общеобразовательной школы, в группах
Пятигорского торгово-экономического техникума. Выявит основные направления нравственного воспитания учащихся к общественно полезному труду.
Для достижения цели поставлены задачи исследования:

1. Определить цели и задачи нравственного формирования личности в труде.

2. Определить формы и методы нравственного формирования личности в труде.

3. Охарактеризовать содержание нравственных черт старшеклассников.

4. Выявить нравственные черты в труде, формирующиеся в процессе внешкольной, внеклассной работы.

В процессе решения указанных задач использованы следующие методы исследования:

— теоретический анализ психолого-педагогической литературы по проблеме;

— изучение и обобщение материалов;

— наблюдения, беседы с учителями, с учащимися.

Проведен эксперимент в торгово-экономическом техникуме города
Пятигорска, использовалась анкета, разработанная для проведения данного исследования.

Дипломная работа состоит из глав, введения, заключения, библиографии.

Во введении дано обоснование выбора темы, сформулированы цель и задачи исследования.

В основной части дан обзор современной педагогической литературы по проблеме, освещаются формы и методы нравственного воспитания в труде учащихся.

В заключении сформулированы основные выводы исследования.

1. Цель и задачи нравственного воспитания в труде.

В условиях научно-технического прогресса и перехода экономики нашего государства на рыночные отношения выбор сферы трудовой деятельности становится особенно проблематичным. С появлением рыночных отношений возникает и рынок рабочей силы. Хозрасчетные государственные предприятия, колхозы и совхозы, кооператоры и арендаторы будут принимать на работу наиболее квалифицированных и способных к выполнению трудовых функций.

Тем не менее многие учителя, родители, да и сами учащиеся считают, что свобода выбора сферы труда и профессии в демократическом обществе позволит выпускникам школы самим определить место в жизни.

Формирование у учащихся готовности к труду – составная часть целостного педагогического процесса.

Целью нравственного воспитания к труду, осуществляемого в рамках школы
Российской Федерации, является вооружение у учащихся совокупности определенных общеобразовательных, политехнических и общетехнических знаний, умений, навыков, необходимых для участия в производительном труде, а также воспитания трудолюбия как нравственной черты.

Все компоненты трудовой подготовки осуществляются в школе поэтапно, с учетом возраста, на основе принципов целостности, непрерывности и направлены на решение основной цели: «сформировать устойчивые ориентации на трудовой образ жизни, трудовую культуру личности; обеспечить практическую и нравственно-психологическую готовность к творческому труду; воспитать нравственное отношение учащихся к трудовой деятельности, развить творческие способности, интеллектуальные, психиатрические и физические качества личности. (Концепция трудовой подготовки в системе непрерывного образования. – «Школа и производство», 1990, № 1 с.62).

Трудовая подготовка осуществляется на всех этапах школьного обучения и строится с учетом психического развития и социального статуса старшеклассников. Она направлена на решение следующих задач, вытекающих из основной цели:
. Воспитания трудолюбия как черты общечеловеческой морали.

Трудолюбие – моральное качество, выражающее положительное отношение к труду, проявляющееся в трудовой активности стараний и усердия работника.
Одно из средств самоутверждения личности.

. Формирование нравственных черт старшеклассников, таких как справедливость, совестливость, коллективизм, честность, скромность, гражданственность.

Что же в себе содержат эти нравственные качества?

Справедливость – объективная сторона личностно-деловых качеств людей и их деятельности, признание их индивидуальности, открытость к общению, самокритичность.

Коллективизм – это такая организация труда, посредством которой соединяются индивидуальные, групповые и общественные интересы, ориентирующие работника на достижение конечных общественных полезных результатов, способствует заинтересованности в труде, придает ему положительный социально-нравственный смысл.

Умение работать в коллективе предполагает стремление работать сообща, готовность прийти на помощь товарищам, дисциплинированность, чувство ответственности за общее дело, высокую требовательность к себе, чувство личной ответственности за результаты своего труда перед коллективом.

Честность – моральное качество, отражающее одно из важнейших требований нравственности, самоотдачи в работе, умение говорить правду «в глаза», требовательность к себе и к другим.

Скромность – исполнительность, критическое отношение к своим заслугам и недостаткам.

Гражданственность – личная ответственность перед обществом, людьми.

. Воспитание культуры труда во всех ее проявлениях (профессиональной, эстетической, экологической, правовой и др.)

Трудовая культура требует выработки следующих основных навыков: правильно содержать рабочее место и инструменты, умело планировать работу, правильно использовать различную техническую документацию, добиваться высокого качества работы, экономить время, беречь материалы и инструменты.

. Формирование осознанного, творческого отношения к труду, стремления и умения постоянно совершенствовать свое профессиональное мастерство.

. Воспитание самостоятельности, инициативности, формирование готовности творчески различать проблемные ситуации, старательно и активно участвовать в управлении производством.

Все эти задачи выступают важным фактором воспитания нравственных черт старшеклассника к труду, потребность к трудовой деятельности, в необходимости развития способностей, в выборе сферы труда и профессии.
Понимание его высокого экономического и нравственного значения способствует овладению трудовыми умениями и навыками, закаляет волю, что в конечном итоге и формирует трудолюбие, а также бережливость как нравственные качества, помогает жизненному самоопределению старшеклассника.

Задача воспитания трудолюбия – одна из важнейших в системе формирования личности. Именно в этом заключается воспитательная сила труда, его нравственная сущность, что всегда подчеркивали К.Д. Ушинский, А.С.
Макаренко, В.А. Сухомлинский.

2. Сущность, функции труда и трудового воспитания.

Труд есть сознательная, целесообразная, созидательная деятельность человека, направленная на удовлетворение его материальных и духовных потребностей, развивающая его физические и духовные сущностные силы а также нравственные качества.

Содержанием трудового сознания является производственный опыт: профессиональные знания, умения и навыки. В него входят также личная заинтересованность и предприимчивость, понимание общественного значения личного долга и ответственности каждого за результаты труда, активное и творческое отношение к нему; стремление труженика к утверждению принципа социальной справедливости; эмоциональное, нравственное и эстетическое отношение к труду.

Развитое трудовое сознание способствует формированию в человеке трудолюбия, его нравственных черт, умение соотносить свои потребности и формы их удовлетворения с объемом и качеством личного труда.

Ведущие функции труда.

Утилитарно-практическая функция.

Утилитарно-практическая функция направлена на создание материальных и духовных ценностей человека. В условиях рыночных отношений увеличивается заинтересованность старшеклассников в преумножении общественного и личного богатства. Она будет связана с воспитанием в них духа предпринимательства, чувства хозяина, распределения и использования результатов труда. Эта функция развивает такие нравственные черты как коллективизм, порядочность, честность.

Будущий руководитель будет иметь дело не только с ресурсами, документами, а также постоянно общаться с людьми, со своими подчиненными, с трудовым коллективом. От этого зависит репутация, авторитет, а соответственно и успех дела.

Поэтому предприниматель должен быть высоко нравственным и культурным человеком.

Настоящие предприниматели – это профессионально подготовленные, честные и добросовестные организаторы производства, сочетающие предприимчивость с упорным трудом, увлеченностью делом, а не расплодившиеся во множестве, в частности в молодежной среде, ловкачи-пройдохи, вся коммерция которых замешана на корысти и обмане. (Аверичев Ю.П. Нужна ли трудовая подготовка школьников . Советская педагогика, 1991, № 12, с. 28).

Развивающая функция.

В условиях рыночного хозяйствования трудовая подготовка старшеклассника тесно связана с политехническим обучением, овладением смежными профессиями, с повышением в рабочих специальностях удельного веса творческого интеллектуального труда. Все это повышает интерес школьников к труду, приводит их интеллект и организм в состояние активного действия, интенсивного развития внимания и воображения, восприятия и мышления, что и формирует в характере человека такие нравственные черты, как трудолюбие, любознательность к новым специальностям.

Воспитательная функция.

Воспитательная функция заключается в развитии и закреплении у старшеклассников в ходе трудового процесса общественно ценных качеств и свойств личности, нравственно-эстетического отношения к жизни и деятельности.

Воспитательная действенность труда неизмеримо возрастает в результате его опосредования рыночными общественными отношениями и целями, с личными и гражданскими мотивами и нравственным просвещением. Она зависит от личной заинтересованности, осознания школьниками целей трудовой деятельности, качества ее организации, ответственности и долге, необходимости сознательной дисциплины, достижения высокого конечного результата.

Функции труда определяют главные функции трудового сознания : формировать у школьников заинтересованность трудиться и воспитать нравственное отношение к труду.

Система трудового воспитания.

Трудовое воспитание есть процесс вовлечения старшеклассников в разнообразные педагогически организованные виды общественно полезного труда с целью передачи им минимума производственного опыта, трудовых умений и навыков, развитие у них творческого практического мышления, трудолюбия и сознания рабочего человека.

Трудовое воспитание имеет также своей задачей осуществление начального профессионального образования и профориентации, формирование трудолюбия, нравственных черт, эстетического отношения к целям, процессу и результатам труда.

Эффективность трудового обучения, воспитания и профориентации возрастает в связи с участием старших подростков, юношей и девушек в производительном труде.

В целях трудового обучения учащимися используется материальная база ученических производственных бригад, межшкольных УПК, учебных цехов, кооперативных объединений и подрядных бригад. Включение старших школьников в реальный труд является наиболее прогрессивной формой трудового обучения, позволяющей непосредственно участвовать в создании материальных ценностей, производственных отношениях и зарабатывать средства для удовлетворения личных потребностей.

Программы трудового обучения старшеклассников предусматривают широкий круг профессий. Профили трудовой подготовки определяются на местах с учетом потребностей народного хозяйства и наличия учебно-технической, производственной базы.

Важное значение имеют производственные экскурсии, расширяющие политехнический кругозор ребят, позволяющие им уточнить свои интересы и профессиональные склонности, формирующее такое нравственное отношение, как уважение к чужому труду.

Старшеклассники прибегают к помощи консультантов, в роли которых выступают психологи, специалисты производственных предприятий, научных профессий.

Трудовое и начальное профессиональное обучение в школе носит общеобразовательный, общеразвивающий и политехнический характер.

Профессор Лихачев Л.П. считает, что первоначальный, самостоятельный практический производственный опыт позволяет лучше понять себя: свои способности, нравственное состояние, направленность интересов. Он является способом самопознания и трудовой закалки, создает основу для овладения любой профессией в будущем.

Поэтому воспитателям в школе необходимо развить у старшеклассников нравственное отношение к труду, понимание своего общественного долга, полезности, необходимости трудиться, в школе, развить гражданское сознание старшеклассников, умение приносить пользу себе и людям.

В качестве критериев трудовой воспитанности школьников выступают такие показатели, как высокая личная заинтересованность и производительность труда и отличное качество продукции, трудовая активность и творческое, рационализаторское отношение к процессу труда, трудовая, производственная, плановая, технологическая дисциплина, нравственное свойство личности – трудолюбие.

Трудовое воспитание лежит в основе эффективного взаимодействия гражданского и нравственного воспитания, составляет психологический фундамент творческой активности и продуктивность в учебной деятельности, в физкультуре и спорте, в художественной самодеятельности, в верном служении
Родине.

3. Формы и методы трудового воспитания.

Труд людей, занятых в сфере материального производства включает многообразные формы деятельности, знакомство с которыми при обучении в школе способствует подготовке учащихся к жизни, к творческому труду.

Трудовая подготовка учащихся не ограничивается только учебными занятиями. В ученических производственных бригадах, лагерях труда и отдыха и других трудовых объединениях школьников ежегодно работают около 80 % старшеклассников. Во Дворцах пионеров, на станциях юных техников, в технических клубах и кружках в свободное от учебы время миллионы школьников занимаются моделированием, конструированием и изготовлением приборов, механизмов и машин. Эти занятия расширяют технический кругозор, воспитывают любовь к труду, к технике, формируют инициативу, творческое мышление.

Творческую активность школьников повышают смотры, выставки, конкурсы на изготовление лучшей модели, прибора, наглядного пособия.

Дать школьникам трудовые навыки и умения – это еще не значит подготовить их к жизни, к труду.

Последнее достигается благодаря включению школьников в разнообразные виды коллективного общественно полезного, в том числе производительного труда, который при педагогически правильной подготовке является главным средством трудового воспитания.

Широко распространенная форма вовлечения учащихся в общественно полезный, производительный труд – трудовые объединения школьников.

Трудовые объединения школьников – ученические производственные бригады, лагеря труда и отдыха, трудовые отряды старшеклассников, школьного лесничества и т.п. – организуются на принципах добровольности и самоуправления для совместного производительного труда и активного отдыха.

Трудовые объединения школьников играют исключительно важную роль в нравственном воспитании, профессиональной ориентации учащихся, в подготовке их к сознательному и творческому участию в общественном производстве. В трудовых объединениях учащиеся проходят школу трудовой жизни, воспитания высокой ответственности за порученное дело, добросовестности и активности в его исполнении . Эти нравственные качества воспитывают гражданское сознание у старшеклассников.

Система трудового воспитания должна использовать все формы и методы, которые обеспечивают сознательное, целеустремленное выполнение общественно полезного труда, дисциплину и организованность, ответственность за личный вклад коллектива в развитии общественного богатства, выработку отношений товарищества и взаимопомощи, непримиримость к тунеядству.

Формами трудового воспитания являются :

1) средства морального и материального поощрения;

2) представление широких возможностей для повышения своих способностей;

3) подготовка молодого поколения к труду методами семейного воспитания и в учебных заведениях ;

4) использование средств массовой информации в целях трудового воспитания.

Харламов И.Ф. дает новые обновляющие формы трудовой деятельности. В воспитание потребности в труде и бережном отношении к материальным ценностям большую роль играют формы организации трудовой деятельности.
Важнейшими являются следующие: а) создание ученических звеньев для выполнения той или иной работы. Это могут быть постоянные звенья по уходу за плодовыми деревьями в школьном саду. Временные звенья организуются для выполнения эпизодической работы, например, для оформления школьного здания к наступающему празднику, для совместной работы с шефами; б) накопление и развитие трудовых традиций в школе, как, например, традиционная подготовка и проведение в школе «Праздник труда» или праздник «В подарок школе», когда ученики изготавливают учебные пособия, мастерят модели, закладывают памятные аллеи. Стимулирующей трудовой традицией являются выставки технического творчества школьников; в) в последние годы в школах создаются производственные кооперативы, где старшеклассники занимаются производственным трудом и получают за это денежную оплату; г) эффективной формой трудовой активности являются индивидуальные трудовые поручения, которые даются учащимся учителями и ученическими организациями.

В методике трудового воспитания существенно важным является определение порядка выполнения намеченного труда, распределение обязанностей между учащимися, выделение ответственных за отдельные участки работы и определение формы подведения результатов и выполнения.

Весьма важным в трудовой деятельности учащихся является практический показ и обучение их способам и приемам работы, соблюдение правил техники безопасности. Большое значение имеет руководство самим процессом труда и оказание помощи учащимся в освоении рациональными способами его выполнения.

Для формирования добросовестного отношения к труду большое значение имеет стимулирование учащихся.

Значительную роль в формировании положительного отношения учащихся к труду играет общественное признание. Это поднимает настроение учащихся, выявляет у них сознательное отношение к необходимости трудиться на общую пользу.

Одобрение взрослых особенно важно тогда, когда ученик испытывает внутреннее удовлетворение от сознания, что он добился успеха в выполнении трудового задания. Столь же важно — в случае необходимости – и порицания.
В процессе педагогически организованного труда вырабатывается правильная нравственная и эстетическая оценка каждой личности.

4. Содержание нравственного воспитания в труде.

Чувство собственного достоинства порождает потребность в достойном поведении, в красивых и добрых поступках. Человек, уважающий себя, уважает и других людей, умеет видеть в них достоинства. Это умение составляет одно из безусловных свойств нравственности.

Чувство собственного достоинства, как и уважение достоинства в других людях, необходимо воспитывать с детства. Об этом напоминают известные педагоги, исследователи возрастной психологии. Об этом писали Песталоцци,
Локк, Ушинский, Толстой, Бехтерев, Макаренко, Сухомлинский, отмечая моральную и эстетическую сторону воздействия труда и трудового процесса на человека даже на ранней стадии его знакомства с трудом, в детстве. С.Т.
Шацкий писал: «Между основными сторонами детской жизни – физическим трудом, игрой, искусством, умственным и социальным развитием – существует определенная связь, обнаруживается постоянное взаимодействие, и в конечном итоге те или другие изменения в одном направлении … вызывают соответственные изменения в другой области».

Включение в детскую игру элементов фантазии, а в первые трудовые операции – моментов поиска оптимального решения, в дальнейшем проявляется в заинтересованное, творческое отношение к миру природы, людей, вещей.

«Связь эстетического воспитания с нравственным осуществляется в эстетическом отношении к труду…, — писал В.А. Сухомлинский, — Мы стремимся поставить трудовое и моральное воспитание так, чтобы в создаваемые ценности каждый наш воспитанник вкладывал все свои лучшие духовные качества…, чтобы он любил самый процесс труда, чувствовал красоту творчества».

Старшеклассники сталкиваются в свободном труде с тесным проникновением моментов эстетического отношения к труду в нравственные. Красота, совершенство сделанной вещи, вызывающие удивление и наслаждение собственными созидательными способностями и силами, и общий эмоциональный подъем переходят в ощущение и ожидание своей ценности не для себя только, но для людей, в осознание своего достоинства.

Развитие чувства моральной ответственности за порученное дело не позволит допустить выпуск технически и эстетически несовершенной вещи, плохо сделанной или оформленной. Здесь эстетическое чувство формируется также с чувством ответственности за весь процесс и результаты труда.

Трудовая деятельность человека направлена на то, чтобы видоизменить, переделать, усовершенствовать действительность. Труд прекрасен тем, что умножает красоту жизни, творит ее, сохраняет и оберегает.

Общественно полезный труд, выполняемый в нужном ритме, приобретает упорядоченность и совершенство, эстетическую выразительность.

Смелая выдумка, творческая изобретательность в процессе труда могут квалифицироваться с эстетической точкой зрения.

Истинная красота труда, момент возвышенного и прекрасного в нем тем значительнее, чем шире сфера труда.

Старшеклассники любят наблюдать эстетически организованный труд взрослых. Труд по «законам красоты» привлекает к себе их внимание, становится предметом размышления. Наблюдая как трудятся рабочие — мастера, школьники замечают равномерную затрату энергии, целесообразность движений, их размеренное чередование, то есть то, что входит в в понятие эстетических свойств труда. Школьников поражает способность работающего человека соотносить свои движения с движениями других людей. Единый ритм труда, по их оценкам, образует эффективное зрелище.

Наблюдая, старшеклассники постепенно приучаются к эстетике труда, что скажется в их собственной трудовой деятельности.

Для тог, чтобы человек воспринимал труд не только как необходимость, но и как важнейшую жизненную потребность, получая глубокое удовлетворение от самой работы, он должен быть увлечен своей профессией, стремиться не только к техническому, но и эстетическому совершенствованию своего мастерства. В развитии эстетического начала в трудовой деятельности большую роль играет эстетическое воспитание учащихся.

Приобщение учащихся в доступных формах к труду подводит их к осознанию того, что в обществе любой труд не только общественная обязанность и долг, но и средство обогащения человека нравственными и духовно-эстетическими ценностями.

Установка на конкретное трудовое задание во время занятий в мастерских осуществляется путем показа образцов выполнения трудовых операций.
Нравственное эстетическое отношение школьников к трудовому заданию активизируется в результате постановки перед ними личностно значимой перспективой.

Изучение основ наук и наблюдения за эстетически организованным трудом взрослых формирует у школьников мысль о личном труде по законам красоты.
Целостное восприятие эстетики труда меняет духовный мир юношей или девушек.
Они становятся более активными в самопознании и самовоспитании, начинают критически разбираться в себе, учатся понимать свои физические и духовные возможности, укрепляют волю, вырабатывают в себе чувство долга и коллективизма.

Старшеклассники наблюдают красоту трудового процесса вр время экскурсий, в период производственного обучения, трудовой деятельности на фабрике, заводе, в колхозе или совхозе. Красота труда взрослых привлекает их внимание, становится предметом размышления.

Самый эффективный путь приобщения школьников к красоте труда – предоставление возможности трудиться самим.

Участвуя в коллективном труде, старшеклассники на практике применяют приобретенные навыки, проявляют свои творческие силы. Одним из видов такого труда может быть уход за растениями в школе или на пришкольном участке. Со школьниками проводится предварительная беседа. Им дается задание, например, ухаживать за комнатными растениями в течение года.

Учитель биологии инструктирует, проверяет исполнение, рекомендует специальную литературу. Для того, чтобы увлечь школьников садоводством, их надо подготовить: учащиеся должны знать сорта плодовых деревьев и их особенности, способы ухода за ними. Большое удовлетворение школьникам доставит самостоятельное осмысление особенностей ухода за каждым видом деревьев.

Одновременно школьники на уроках биологии и в юнатском кружке изучают научные основы садоводства и растениеводства.

Школьники пытаются научно анализировать труд, практически проявит свои творческие способности. Важно познакомить их со взглядами выдающихся людей
(А.П. Чехова, Л.Н. Толстого, И.П. Павлова) на эстетическую роль творческого труда. Это помогает им глубже заинтересоваться его социально-экономической сущностью.

Целенаправленное формирование нравственного воспитания к труду у старшеклассников включает в себя повышение роли общеобразовательных предметов в усвоении сущности труда, его социальной значимости. Сам по себе учебный труд – это активная деятельность, направленная на познание окружающей действительности и себя как части мира.

Желание и умение непрерывно пополнять и углублять изучение наук, формирует общекультурный уровень и стремление постоянно его повышать.
Учебный труд включает изучение трудовой деятельности людей и их отношения в процессе труда. Учебная деятельность играет исключительно важную роль в воспитании трудолюбия у учащихся, формирует нравственные качества, открывающие молодым путь к достижению высокого мастерства в любой профессиональной деятельности: ответственное и добросовестное отношение к учебным и трудовым обязанностям, уважение у любому виду труда, проявление самостоятельности и творчества.

Важным условием формирования у школьников готовности к труду является связь с производительным трудом. Исследования педагогов и психологов убедительно показывают, что подготовка к трудовой деятельности невозможна вне участия школьников в производительном труде.

В условиях рыночной экономики с ее жесткими требованиями к общетрудовым и профессиональным качествам работника неоспоримые преимущества получают те, кто приучен трудиться добросовестно, выполнять любую работу качественно и в срок, обладает для этого требуемыми знаниями и навыками.
Старшеклассники должны стремиться выбрать для себя любимое занятие, чтобы их работа на производстве приносила им удовлетворение.

Производительный труд учащихся выступает ведущим фактором воспитания нравственных черт личности, а именно трудолюбие, бережливость, исполнительность, инициатива, ответственность, организованность.

Систематическое приобщение их к различным видам труда в сфере материального производства решающим образом влияет также на сознательный выбор профессии, подготовку к труду в свете современных требований.

Распространены такие формы трудовой подготовки и производительного труда, как учебно-производственные комбинаты, учебные цехи, ученические производственные бригады, летние лагеря отдыха. Во многих городах и районных центрах организованы межшкольные УПК, которыми охвачены почти все старшеклассники. Например, в межшкольном УПК г. Пятигорска в 1991-92 учебном году проходили трудовую подготовку свыше 1,5 тысячи старшеклассников по более чем 20 профилям.

Тесная связь школ с предприятиями позволяет решать важные учебно- воспитательные задачи, эффективно использовать материальную базу для подготовки учащихся к труду.

Труд выступает как средство воспитания и формирования индивидуальных нравственных черт школьников, если он дает возможность проявиться созидательным силам и стремлениям детей, позволяет соединить культурообразное развитие этих сил с желанием приводить их в действие.

В общем виде мотивационное обеспечение труда осуществляется посредством его одухотворения. В сознании и опыте личности ожидаемый и достигнутый результаты труда, его процесса все более тесно связываются с исследовательским, творческим замыслом, с потребностями в самоопределении, с идеей служения людям, нравственности и общественным идеалам. Иначе говоря, труд должен будить и приводить в действие в первую очередь творческие, нравственные силы школьников, их стремление к самореализации, взаимопомощи, желания быть нужным и полезным людям.

Труд как звено воспитательной системы имеет непосредственное отношение к такой важной стороне развития личности, как ее социализация. Деятельность учащихся выступает средством, свидетельствующем о признании общественной значимости труда, в которой отводится важное место воспитанию нравственных черт к труду. В этих целях особое значение приобретают социальные аспекты труда учащихся, его совместный, групповой, коллективный характер; связь между трудом воспитанников и вкладом всего общества; организация труда и управление им.

Значение труда раскрывается через систему стимулов. Это, во-первых, материальные стимулы, побуждающий человека на труд как источник потребления; во-вторых, моральные стимулы, ориентирующие на труд как средство социального самоутверждения, его притязаний на определенный общественный статус, на одобрение со стороны коллектива, общества; в-третьих, творческие стимулы, способствующие заинтересованности в деятельности, привлекательной и интересной самой по себе; в-четвертых, нравственные стимулы, благодаря которым человек трудится, создавая предпосылки благополучия других людей, общества в целом, духовного развития самой личности работника.

Только отвечающий творческим и нравственным стимулам, создающий справедливые общественные отношения труд облагораживает человека, становится фактором нравственного воспитания.

Нравственная ценность труда в общественном сознании и прежде всего в общественной психологии, определяется тем, насколько очевидна и прочна связь между качеством жизни человека в данном обществе и его трудом, насколько общественный труд помогает утверждению моральных норм и потребностей человеческой жизни. Если же эти связи с положительным знаком, то трудовая деятельность школьников попадает под благотворное влияние общественного морально-трудового климата.

И.Ф. Харламов утверждает, что при организации труда нужно четко определять те задачи, которые должны решать учащиеся, а также разъяснять их общественное и нравственное значение.

Например, старшеклассники направляются на оказание помощи в уборке урожая. Заранее необходимо определить, какую работу будут выполнять учащиеся и какие конкретные задачи стоят перед ними, подробно разъяснить необходимость этой помощи и ее народно-хозяйственное значение. Все это должно делаться кратко и тактично, без лишних наставлений, призывов.
Осмысление важности труда и связанных с ним задач способствует возбуждению у учащихся потребности хорошо выполнить трудовое задание, создает психологическую установку на преодоление трудностей, рождает чувство ответственности и долга. Это формирует у них практическую сторону трудолюбия как нравственной черты личности.

Трудолюбие – это положительное отношение человека к умственному и физическому труду. Самыми важными нравственными чертами трудолюбия являются интерес к труду, желание трудиться и достигать положительных результатов, нести ответственность за результаты своего труда, быть бережливым.

Великий русский педагог К.Д. Ушинский сделал важный вывод о том, что внутренняя духовная животворящая сила труда служит источником нравственности и счастья, что само воспитание, если оно желает счастья человеку, должно готовить его не для счастья, а для труда.

Трудолюбие, добросовестное отношение к труду, радость творческого труда выступают источниками самоутверждения личности. Признание высокой общественной значимости труда возвышает человека. А.С. Макаренко считал, что человек, не умеющий трудиться и добросовестно относиться к труду, вызывает жалость и осуждение, поскольку он всегда нуждается в услугах других, без помощи других живет неряшливо, нерадиво.

Профессор, доктор педагогических наук В.В. Макеев в своей работе
«Педагогика для передовиков» говорит о том, что «свободный творческий труд есть необходимое условие всестороннего развития личности и ее самоутверждения».

Трудолюбие является результатом трудового воспитания, обучения и профессиональной ориентации и выступает как личностное качество, которое характеризуется прочной потребностно-мотивационной сферой, глубоким пониманием большой воспитательной силы труда знания и убеждения, умением и стремлением добросовестно выполнять любую необходимую работу и проявлять волевые усилия в преодолении тех преград, которые встречаются в процессе трудовой деятельности.

По Харламову И.Ф. трудолюбие включает в себя следующие структурные нравственные компоненты: а) потребность в созидательно-трудовой деятельности и ее здоровые социальные и личные мотивы; б) понимание пользы труда для себя и убеждение в его нравственной благотворительности; в) наличие трудовых умений и навыков и их постоянное совершенствование; г) достаточно сильную волю личности.

Важной стороной трудолюбия является глубокое понимание личностью существенного значения труда в жизни общества и каждого человека, ее взгляды и убеждения в необходимости вносить свой вклад в развитие экономики, в создание личного материального благополучия.

Развитие сознательности, взглядов и убеждений по вопросам трудолюбия осуществляется прежде всего в процессе учебных занятий. Учебный материал по литературе, языкам, истории и другим предметам содержат много примеров и фактов, позволяющих раскрывать благотворное влияние труда на старшеклассника. его чувства и моральное формирование нравственности.

Возвышающая человека роль труда, его одухотворяющая нравственная сущность ярко освещается в произведениях художественной литературы.
Благородство труда воспевали А.Н. Некрасов, М.А. Шолохов, Я. Купала, Я.
Колас и другие писатели. Глубокое осмысление и овладение этим материалом не только расширяет кругозор учащихся по вопросам и роли труда в жизни общества, но и позволяет им осознавать его большое значение в личностном развитии человека, закладывает основы их взглядов и убеждений.

Добровольное отношение к труду и честность – основа нравственности каждого труженика. Деньги, материальные ценности. нажитые нечестно, приводят человека к духовному и нравственному падению, преступности.

Свободный и честный труд, оцениваемый справедливо, является нравственной основой подлинно демократического общества.

Широкие возможности в этом плане предоставляют также разнообразные формы морально-познавательной деятельности учащихся в системе внеклассной работы. Различные вопросы о роли труда в улучшении благосостояния народа раскрываются в этических беседах, лекциях, докладах, на классных часах.

Профессор, доктор педагогических наук В.Д. Макеев отмечает, что «в условиях конкретных рыночных отношений у труженика проявляется стремление продуктивно работать на себя и на общество. Чтобы работник трудился высокопроизводительно, ему необходимы интеллект, информированность и увлеченность делом. Трудолюбие в современном демократическом обществе характеризуется высоким уровнем профессионализма, компетентностью, изобретательностью, умением работать честно, на основе сотрудничества».

Общественно полезный труд формирует нравственные черты. Трудовое воспитание – один из основных путей формирования личности. А.С. Макаренко выразил эту мысль в ясной и четкой форме:

«Правильное воспитание невозможно себе представить как воспитание нетрудовое. В воспитательной работе труд должен быть одним из самых основных элементов».

Правильно поставленное трудовое воспитание и обучение, непосредственное участие школьников в общественно полезном производительном труде являются незаменимым фактором гражданского становления, нравственного и интеллектуального формирования личности.

Основные условия трудового воспитания — включать детей в посильный и полезный труд уже в дошкольном возрасте.

Если труд правильно организован и способствует формированию таких нравственных черт личности, как трудолюбие, аккуратность, настойчивость, целеустремленность, это еще не решение воспитательной задачи.

Воспитывает не столько сам труд, сколько те коллективные, общественные отношения, в которые включается школьник в процессе труда.

Труд становится по-настоящему воспитывающим фактором при следующих условиях:

1. Труд учащихся должен быть общественно полезным трудом. Школьник должен осознавать, что его труд представляет определенную общественную значимость, приносит пользу людям, коллективу, обществу. Это может быть труд на пользу школе (работа на пришкольном участке, оформление школы, ремонт школьной мебели и учебных пособий, благоустройство и озеленение школьного двора, строительство школьной спортивной площадки).

2. Результатом труда обязательно должен быть полезный продукт, имеющий определенную общественную ценность. Школьник должен ясно, зримо видеть реальные результаты своего труда. Здесь очень важно на деле знакомить школьника с общественным назначением цели его труда, показать ученику кому нужен его труд. Но если школьники не видят, что их работа приносит пользу, у них пропадает всякое желание трудиться, они работают по принуждению, неохотно.

3. Труд школьника должен быть коллективным. Коллективный труд – это совместное выполнение общих трудовых задач, это труд, объединенный общей целью. Только такой труд вырабатывает умение подчинять свое поведение в интересах коллектива. Именно в коллективе формируются и проявляются нравственные качества каждого труженика. Коллективный труд позволяет ставить и решать задачи, выполнение которых не под силу каждому отдельному человеку, дает возможность школьникам приобрести опыт трудовой взаимопомощи и солидарности.

4. Труд школьника должен быть инициативным. Желательно, чтобы он был творческим, предоставлял школьникам возможность проявить инициативу, стремиться к новому, поискам. Чем больше интеллектуальных усилий требует труд, тем с большей готовностью занимаются им школьники.

5. В труде должны применяться различные формы самоуправления, самоорганизации и самодеятельности. Самокоординация помогает развивать самостоятельность, навыки руководства и подчинения, творческую инициативу, чувство ответственности.

6. Труд школьников должен быть посильным для них. Если труд непосилен, то он угнетающе действует на психику и ученик может потерять веру в себя, отказываясь выполнять даже посильную работу.

7. При возможности труд школьников должен быть увязан с их учебной деятельностью. Взаимосвязь между теоретическими знаниями школьников и их практической трудовой деятельностью.

8. Совершенно недопустимо наказание школьников трудом. Труд воспитывает тогда, когда он не является для школьника принуждением, наказанием. В воспитательных целях можно наказывать школьника лишением права трудиться в коллективе и с коллективом.

9. Необходимо требовать от школьника не просто выполнения работы, а тщательного, аккуратного, добросовестного выполнения, бережного отношения к оборудованию, материалам, орудиям труда.

Если все указанные условия соблюдаются, то труд для старшеклассников становится весьма привлекательной деятельностью, вызывает у них чувство большого морального удовлетворения. В таком труде они приобретают практический опыт правильного общественного поведения, формируется такая нравственная черта, как уважение к людям труда.

5. Нравственное воспитание в труде во внешкольной, внеклассной деятельности

Важное место в системе трудового воспитания учащихся занимает организация внешкольной работы – работа кружков, мероприятия по профориентации- встречи с тружениками промышленности и сельского хозяйства, конференции, вечера, читательские конференции, и внешкольной работы – экскурсии не предприятия и учреждения, помощь колхозам, совхозам, стройкам, а также сбор макулатуры и металлолома.

Особое значение также занимает летняя работа, направленная на сочетание труда и отдыха. Она может включать труд на учебно-производственном участке, работу по строительству и ремонту различных хозяйственных объектов, чередование с экскурсиями, походами, занятиями спортом.

Воспитательное значение учебной и внеклассной работы в формировании трудолюбия старшеклассников, их взглядов и убеждений зависит от ее содержательности, эмоциональности и умелого учета особенностей школьников.

В структуре трудолюбия как нравственно личностного качества, пожалуй, чуть ли не главным является трудовые умения и навыки, умелость личности в различных видах производительной деятельности.

Производительный труд во внеклассной работе организуется руководителем школы, органами самоуправления и общественными организациями. В него входит трудовая производственная практика. По окончании учебного года старшеклассники включаются в кратковременный производительный труд на фабриках и заводах, предприятиях сферы обслуживания, в кооперативах, на пришкольных участках, лагерях труда и отдыха. В течении всего года школьники могут работать во вне учебное время..

Всякий производительный труд школьников должен быть оплачиваемым.
Самостоятельно заработанные деньги учат детей бережливости, хозяйственному подходу к организации собственной жизни, самостоятельности, изживанию иждивенческой психологии, умению соизмерять удовлетворение потребностей с реальными возможностями. Эффективный, производительный, полезный обществу труд школьников закрепляет их умения и навыки, развивает общественную активность, создает основу для делового общения в коллективе, совершенствует волю и такие важные нравственные черты характера, как: дисциплинированность, ответственность, инициатива, точность и исполнительность.

Общественно значимый, результативный труд включает в себя такие виды общественно полезной деятельности, как сбор металлолома, макулатуры, лекарственных растений, даров леса; у школьников развивается понимание необходимости органического сочетания общественного интереса личным, воспитываются такие нравственные черты, как: чувство долга перед людьми и обществом, патриотизм и интернационализм, самосознание , чувство красоты человеческой личности.

Бытовой самообслуживающий труд имеет целью удовлетворение бытовых потребностей семьи или коллектива. Эта работа эффективна, когда посильна и содержит в себе коллективистскую направленность: обеспечивает не только личные нужды , но и потребности других членов семьи, школьных коллективов.

«Побуждающим школьника к бытовому труду фактором становится постепенно укрепляющееся сознание возможности и необходимости обеспечивать собственным трудом свои нужды. Большое значение имеет и нравственное удовлетворение, рождаемое сознанием содеянного добра на общую пользу» (Лихачев Б.П.
Педагогический курс лекций. – М. Юрайт, 1998 г. стр 248-260).

Общественно полезный труд одновременно и средство и фактор морального воспитания.

Спецификой взаимосвязи трудовой деятельности нравственного воспитания школьников является то, что уровень нравственных качеств учащихся в этом процессе нестабилен, он может или повышаться или понижаться.

Благодаря общению в труде дети развиваются более гармонично, проявляют свой нравственный потенциал. Однако не любая работа может быть общественно значимой. Нередко в коллективе двое – трое ребят неохотно выполняют порученное дело, не испытывают потребности трудиться. Другие ученики проявляют высоконравственные качества, труд в коллективе доставляет им радость. Они вкладывают в выполнение трудового задания и физические и умственные способности.

Необходимо подчеркнуть, что хорошо организованный общественно полезный труд – благодатное поле для воспитания нравственного сознания и поступков.

Учащиеся старшего возраста редко задумываются над последствием своего неправильного поведения, многие проступки совершают неосознанно. Это показали наблюдения, Это показали наблюдения разного отношения к труду учащихся Бадаменской средней школы Масаллинского района, которые обрабатывают колхозный плодовый сад, хотя каждый класс имеет определенный объект работы. Наблюдения проводились классными руководителями, преподавателями по трудовому обучению и другим дисциплинам. Вместе выявили и взяли на заметку учащихся с разными трудовыми навыками. Предполагаемое количество учащихся с низким уровнем отношения к общественно полезному труду оказалось незначительным (в каждом классе 1-4 человека). Трудолюбивых было больше (5-6 человек). Число нарушителей дисциплины в действительности возросло , в их среде были и вполне дисциплинированные учащиеся, которые на уроках, (в том числе на занятиях по трудовому обучению) и в кружках отличались своей добросовестностью, в саду они вели себя безобразно, некоторые попали под влияние тех, кто бравировал своим пренебрежением к труду.

В сфере трудовой деятельности все учащиеся имеют определенный опыт, навыки, в меру своих возможностей могут качественно выполнять порученную им работу. В чем же причины проявления нерадивого отношения к труду?

Это зависит от уровня морально-нравственной подготовки ученика (его потребности в труде, понимания роли исполнительской дисциплины, чувства ответственности, воли и т.д.).

Нередко в процессе общей работы вредные поступки заражают коллектив в большей степени, нежели положительные. Поэтому для успешного выполнения любой работы, требующей волевых усилий и умений, надо акцентировать внимание на нравственных аспектах. Выделять из среды учащихся тех, морально
(психологически) устойчив и менее устойчив. Это решающий фактор в организации любого вида труда.

Сознательное отношение к труду, духовная потребность, исполнительность прочные деловые навыки и умения – воспитательной работы школы. Ведь общественно полезный труд организуется в основном в коллективе и каждый его член обязан предостеречь другого от повторения ошибок, чувствовать общую ответственность. Качество коллективной ответственности формируется в труде, и на уроке, и в клубе.

Общественно полезный труд оказывает воздействие на нравственное воспитание личности, если осуществляется в деловой обстановке, если организаторы поощряют трудовое усердие, патриотические чувства, дисциплинированность учащихся.

Некоторые педагоги задают вопрос: можно ли наказывать трудом? Если принуждать ученика к выполнению работ, то какая это связь с нравственным воспитанием?

Разве может оказывать отрицательное влияние на нравственность ученика работа, выполняемая в интересах коллектива, для пользы общества?

Можно ли говорить об отрицательном влиянии труда на нравственность учащегося, если он привлекается к труду, который приносит пользу только определённым личностям?

К.Д Ушинский указывал на то, что принудительный труд в пользу другого отрицательно сказывается на развитии человеческой личности.

«Общественно полезный труд и нравственное воспитание – взаимодополняющие факторы, связь между ними не односторонняя, а всесторонняя, вытекающая из их природы и характера» (Гуламов Г. Взаимосвязь общественно полезного труда и нравственного воспитания учащегося /
Советская педагогика, 1991, №4, с21-22.)

Именно эвристический, нравственный, эстетический замысел труда может удерживать ученика в поле трудового напряжения: подпитывать терпение, высвечивать смысл повседневных кропотливых, тонких, а часто и неприятных забот, связывать приобретаемые знания и умения с эмоциональными и волевыми усилиями.

Тренируя в самоопределении трудностей, важно обучать правильным приёмам и умениям, дозировать требования с учётом индивидуальных особенностей.

В период взросления необходимо заботится о нравственности, гуманистическом смысле труда. В опыт старшеклассников входят такие дела, которые сопряжены с заботой о людях, о природе, об условиях жизни. Нужны дела как кратковременные, так и длительные, рассчитанные на несколько поколений школьников, способные стать традициями воспитательной системы.

Философия, благотворительность…

Какие славные источники для нравственного воспитания детей и юношества.
Но одно дело, когда ребёнок помогает инвалиду, старому, бедному, человеку толикой денег, полученных от родителей, совсем иное, – когда из заработанных своим трудом. А как хорошо, когда благотворительная деятельность сливается с трудовой, когда деньги заработанные в домах престарелых, больницах, помогают пенсионерам на дому.

Всякий честный добросовестный труд высоконравственен, а тут в двойне.

«Молодёжь надо учить отличать истинную благотворительность честных тружеников от показной благотворительности проходимцев, нуворишей, обдирающих сограждан на миллионы, и помогающих на рубли. Но особенно важно добиваться понимания простой истины: главное средство избавления от бедности, повышения благосостояния всех и каждого — это усиление эффективности труда, это ответственное отношение каждого к своей работе и её результатам».

(Аверчиев Ю.П. Нужна ли трудовая подготовка школьников?

/ Советские педагоги 1991, №12 с.38-40)

Труд учащихся старшей школьной ступени – это, прежде всего сфера самоопределения личности. С его помощью формируются способности, определяющие индивидуальность воспитанника, область его профессионального призвания – до их уровня подтягивается нравственная, социальная зрелость личности. Для старшеклассников необходимо существенно увеличить трудовой радиус всего круга школьной жизни. В соответствии с образовательным профилем следует усилить технический, научный, художественный, экологический и другие аспекты труда старшеклассников, используя возможности научно-производительного и культурного окружения школы. Не утрачивают своего значения и другие источники приобщения к труду: развитие трудовых увлечении, углубление в историю, культуру, народное художественное творчество, исторических памятников, изготовление национальной одежды и украшений, художественных изделий.

Трудовая подготовка студентов торгово-экономического техникума осуществляется на уроках, лабораторных занятиях, во вне урочное время.
Здесь важно соблюдение культуры труда.

На лабораторных занятиях по технологии приготовлении пищи учащиеся соблюдают нормы санитарии и гигиены, их учат пользоваться инвентарем и оборудованием, содержать свое рабочие место в чистоте и порядке.

В летний период ведутся работы по благоустройству техникума. Студенты занимаются ремонтом своих кабинетов, эстетических оформляют и озеленяют их.

Они участвуют в посадке деревьев, кустарников и цветов во дворе, на улице, в прилегающем сквере, обеспечивают охрану и уход за зеленными насаждениями.

Изготавливают и устанавливают скамейки, столики, игровые площадки, физкультурные «дорожки здоровья», ремонтируют спортивную площадку.

С большим энтузиазмом включаются студенты в производственную практику.
Они вступают во взрослую трудовую жизнь.

Работают на предприятиях, в столовых, в магазинах, в кафе, в ресторанах. Здесь они получают уроки мастерства, учащиеся пользуются инвентарем, разбираются в оборудовании, умении культурно и грамотно обслуживать покупателей, знать технологию приготовления пищи и с эстетическим вкусом оформлять блюда.

На практике у студентов воспитывается такие чувства как трудолюбие, профессиональное мастерство, производственные навыки и умения, которые проявляются в творческом отношении к труду.

Вся трудовая деятельность связывается с развитием гражданского сознания студентов, патриотических чувств и понимания своего общественного долга.

Каждый воспитанник готовиться стать частью трудового коллектива.

Коллектив влечет за собой товарищество, взаимную поддержку и помощь, у студентов формируются нравственные черты как чувство ответственности и долга, товарищеская взаимопомощь, требовательность к себе и другим в интересах коллектива.

Включение студентов в общественно-полезный труд на производстве приобщает их к сбережению материальных ценностей, добросовестному отношению к труду сплочении в коллективе.

6. Формирование нравственных черт личности в процессе общественно полезного труда в условиях семьи.

В процессе воспитания будущих граждан важная роль принадлежит семье, поскольку дети большую часть времени проводят дома. «Тот ребенок, который получил в семье правильное трудовое воспитание, тот в дальнейшем с большим успехом будет проходить и свою специальную подготовку.» (Макаренко А.С.
Соч. т IV , М., 1951, с. 393).

Привлекая старшеклассников к физической работе, важно не только выработать у них необходимые умения и навыки, но и привить интерес к труду.
Труд, выполняемый с любовью, оказывает большое влияние на нравственное развитие личности, формирование таких качеств, как дисциплинированность, прилежание, упорство, организованность.

Подготовка к общественному труду – проблема общесоциальная. В ее решении велика роль всех факторов, влияющих на развитие личности, школы, неформальных объединений, средств массово1 информации, искусства и литературы. Но все же основное влияние на приобщение к труду оказывает семья, сложившиеся в ней определенные моральные и культурные установки. В формировании отношения молодого человека к труду нет ничего важнее личного примера родителей, всех старших членов семьи.

Личный пример в труде и отношение к людям родителей оказывает прямое и сильное влияние на воспитание детей, которые в крепких и добрых семьях растут трудолюбивыми и гуманными. Видя как родители помогают соседям, ухаживают за старшими, трудятся с утра до вечера, дети стараются в свою очередь облегчить их труд.

Формируется целый комплекс нравственных качеств, столь необходимых во все времена: скромность, почитание родителей, уважительное отношение к старшим, не показное гостеприимство, любовь к труду, исполнительность и честность.

Совместный труд родителей и детей – это и основа формирование личности, и основа укрепления контактов между родителями и детьми. Честное, добросовестное отношение к труду всех членов семьи – необходимое условие ее сплочения, укрепления ее воспитательной силы.

Чем больше у родителей и детей общих дел, тем крепче влияние взрослых на сыновей и дочерей, тем значительнее сила их примера.

Ребенок видит каким уважением у всех окружающих пользуются его родители, и ему хочется заслужить в будущем такое же уважение. Он понимает, что это уважение можно заслужить только честной, трудовой, достойной жизнью.

Главное в жизни человека – это труд. Именно отношением к работе, к коллективу, вместе с которым он трудится, измеряется нравственная ценность человека.

Честно делать дело, уметь даже при самых больших нагрузках не снижать качество работы – вот основа и человеческой порядочности и гражданского достоинства.

В воспитании у детей привычки к труду особенно велика роль семьи.

Умелая, дальновидная мать заботится о том, чтобы дочка с раннего детства помогала ей по настоящему: накрывала на стол. мыла посуду.
Постепенно ее обязанности усложняются – она учится пеленать брата, покупать хлеб, молоко, овощи, убирать квартиру. Мать учит ее готовить, вязать, шить.
Сначала они делают работу вместе, а потом дочка выполняет ее самостоятельно. Если получилось плохо, мама попросит переделать и помогает при этом, если хорошо – не поскупиться на похвалу. Так рождается прилежание. Научившись работать, дети начинают с уважением относится к труду окружающих.

Сыновья видят, как отец с удовольствием выполняет работу да дому. Его пример очень важен для детей. Сыновья без принуждения делают любую работу, если и для отца она стала привычкой, с удовольствием помогают ему.

Сын относит в ремонт обувь, вещи – в химчистку. Отец учит сыновей пользоваться инструментами, пилить, строгать, работать ловко, быстро, аккуратно. У детей формируется нравственные качества в труде, такие как: доброта, трудолюбие.

Необходимо, чтобы у школьника было любимое дело. Обычно увлеченность каким-нибудь трудом передают детям родители.

Когда, ребенок видит, с каким удовольствием они трудятся, у него возникает желание поработать самому.

Чтобы поддержать интерес к труду, ребятам надо врем от времени поручать дело, непривычное для них, способное захватить своей новизной; дать творческую задачу и избегать изменений оценки при ее решении.

Особой примечательностью для подростков обладает труд, связанный с техническим творчеством. Усердие и упорство, рожденное в одном виде деятельности, постепенно проявляется и в других видах. Вырабатывается привычка длительное время работать над выполнением одного и того же задания, доводить дело до конца.

Важней найти старшекласснику дело, в котором чередовалось бы операции простые и сложные, легкие и трудные, интересные и скучные, поставить его в позицию организатора и исполнителя.

Если ребенок относится к труду как к вынужденной необходимости, которой в каждом удобном случае надо избегать, это искалечит его нравственно.

Постоянная занятость ребенка, увлеченность его трудом – надежная гарантия того, что он не станет пустым, никчемным человеком.

Большую воспитательную роль играет коллективные трудовые дни семьи.
Труд вместе с взрослыми позволяет детям усвоить навыки правильной ориентации своего рабочего места, рациональные приемы работы, правило техники безопасности. Можно привлекать детей к благоустройству квартиры, созданию условий для наиболее полноценного отдыха. Наконец, всегда есть потребность в благоустройстве своей улицы, своего квартала, где можно организовать коллективные дела совместно с соседями.

Актуальны слова великого русского педагога К.Д. Ушинского: «Самое воспитание, если оно желает счастья человеку, должно воспитывать его не для счастья, а приговорить его к труду жизни».

Заключение.

Итак, осуществленное в рамках данной работы исследование подтвердило актуальность проблемы нравственного воспитания в труде в общеобразовательной школе.

Воспитание нравственности в труде проникает во все явления общественной жизни и должно осуществляться всеми педагогическими средствами в процессе любой педагогически целесообразной деятельности с учащимися.

Труд – главный воспитатель. Необходимо помочь старшеклассникам увидеть в нем источник развития своих способностей и нравственных качеств, подготовить молодое поколение к активной трудовой и общественной жизни, к сознательному выбору профессии. Поэтому основная подготовка к труду осуществляется на уроках по основам наук, предмету, «Трудовое обучение», факультативных занятиях, в кружках технического творчества, в ходе выполнения общественно полезного во внеурочное время.

В этих условиях осуществляется решение задач по формированию у школьников нравственных черт в процессе трудового обучения.

Материалы дипломной работы дали возможность сделать вывод о том, что нравственное воспитание учащихся в труде – это целостная система. Участие школьников в общественно полезном и производительном труде рассматривается в тесной связи с их умственным, нравственным, эстетическим и физическим воспитанием и развитием.

Исследованный материал позволил сделать вывод, что труд старшеклассников должен правильно, педагогически целесообразно организован.

Учащиеся познают в труде окружающую действительность, систематизируя и закрепляя знания, ученик закрепляет свой кругозор. Он становится более прилежным в учебе, начинает интересоваться техникой, производством. Все это превращает труд в активный стимул для получения новых знаний. Педагоги стараются воспитать в школьниках нравственное отношение к труду, вызвать интерес к работе, добиться оказания ими полезности своего труда для общества, помогают увидеть перспективы его развития.

В процессе труда учащиеся контактируют с коллективом взрослых, знакомятся с передовиками производства, с жизнью своего предприятия. Такая организация трудового воспитания способствует пробуждению любви к труду, возникновению потребности трудиться на общую пользу, выработка навыков коллективной деятельности, зарождению творческого отношения к труду учащихся. Эти нравственные черты позволяют ребенку подготовиться к будущей жизни.

Проанализировав психолого-педагогическую литературу, можно сделать вывод, что нравственное отношение к труду выражается в заботе об интересах всего общества. Познание радости труда для людей, радости труда в коллективе превращает труд в потребность, служит источником моральных чувств школьника.

Единство цели, совместная работа, общие переживания, помощь товарищем в будет воспитываться в ребятах нравственные черты как верная дружба, понимание интересов коллектива, бескорыстность.

Труд всегда был источником красоты, нравственное воспитание в труде позволяет учащимся непосредственно воспринимать красоту труда, почувствовать его преобразующую силу, его привлекательность. Задача нравственного воспитания в школе – сделать труд учащегося нравственно значимым.

Из организационных форм общественно полезного производительного труда в старших классах получили должное признание и распространение на селе: ученические производственные бригады, в городе межшкольные мастерские, учебно-производственные комбинаты, учебные цеха на предприятиях.

Очень важна организация коллективного труда, объединяющего интересы школьников, где развиваются нравственные черты: дружба, взаимопомощь, коллективное творчество в труде, устанавливать взаимозависимость и согласованность в труде, атмосферу высокой моральной и материальной ответственности, критики и самокритики.

Анализ исследуемых материалов позволяет прийти к выводу, что самообслуживанием школьники этого возраста могут оказывать действенную помощь родителям, приняв на себя часть домашних забот. Это воспитывает у школьников инициативу, самостоятельность в работе, сознательную дисциплину, деловитость, чувство ответственности за порученное дело, хозяйственность, привычку проявлять заботу о других. Все эти нравственные взгляды и обучение складываются на пороге юности, играющие важную роль у старшеклассников сознательного отношения к трудовой деятельности.

Труд является практическим условием воспитания нравственных качеств, надежным рукотворным средством создания тончащей материи – духовного облика ребенка.

В процессе поэтического формирования готовности к труду, в духовном мире ребенка происходит формирование социально-экономического, нравственного, эстетического мотивов труда.

Проблемы организационного трудоустройства подростков особенно усложнилась в последнее время. Служба занятости весьма наивно относится к подросткам, желающим получить временную работу или трудиться неполный день.
Между, тем число ребят, обращающихся в эту организацию, увеличивается с каждым годом. Фактически нет никакой информации о возможных работах для подростков, отсутствует система их организованного трудоустройства.

Было выявлено, что в сложной социально-экономической обстановке затруднены самоопределение и выбор даже у более или менее благополучных подростков. В старших классах, первое место среди мотивов выбора занимают
«интересная работа» – 68, 5 %, второе – «престижность профессии» – 44, 3 %, третье – «социальная значимость» (приносить пользу людям) – 30,9 %.

Критерий «материальная заинтересованность» (ничего, кроме заработка) отодвинулся на девятое место и занимает предпоследнюю строку в списке определяющих мотивов.

Постепенно проясняется тенденция начала 90-х годов: мотив «хорошо оплачиваемая работа» уступает место «интересной и престижной работе».

80 % выпускников средней школы продолжают или собираются продолжить учебу в техникумах, вузах, возрождается ценность высшего образования
Современная российская школа перестает быть организатором трудового воспитания детей. Разрушается межотраслевой подход к осуществлению трудовой подготовки и обеспечению занятости подростков. Сужается сфера организованного труда, в который включены школьники, обедняется его содержание. Примитивный характер бесплатного труда определяет в целом негативное нравственное отношение к работе детей.. В школе плохо прививаются новые формы организации труда детей, адекватные духу рыночных отношений, стимулирующие, позволяющие им на практике приобщаться к работе в условиях рынка.

Мы пришли к выводу, что в обществе формируется слой несовершеннолетних, выбивающихся из нормальной для ребенка колеи социализации. Они бросают учебу, испытывают физические и нервные перегрузки, легко попадают под влияние криминальной сферы, деформируется их духовное развитие. Так создаётся взрывоопасная и криминальная ситуация. Школьники не видят нравственной красоты труда, у них возникает негативное отношение к труду, и его необходимо устранить.

Особое внимание всех заинтересованных сторон должно быть сосредоточенно на содержании труда подростков, создании условий для разнообразной, посильной и нравственно мотивированной работе.

Современная ситуация в обществе своеобразно отражается на ценностных ориентациях подростков: меняются установки на материальное благосостояние, хотя у старшеклассников в последние годы мотив «хорошо оплачиваемая работа» уступает место «интересной и нравственной работе».

Растёт число подростков нуждающихся во временной работе. Однако пока не сложилась система их трудоустройства. Её поиск сейчас возможен на уровне семейно-родственных отношений, дружеских связей.

Принципиальная важность вовлечения подростков в труд, значительный для личности и общества, требует новых подходов, самостоятельного финансирования, активизации служб социальной помощи семьям и детям.

Современное общество в период рыночных отношений предъявляет особые требования к человеку как труженику, поэтому в школе проблема нравственного воспитания детей в труде должна занимать одно из ведущих мест. Сегодняшний школьник завтра займёт своё место в общественном производстве и значение его будет зависеть от того насколько он окажется подготовленным к трудовой деятельности.

Воспитать творческий подход к труду – высоко-особенная нравственная задача воспитания.

Решить эту задачу возможно только в том случае, если школа сумеет привить своим воспитанникам любовь к труду, понимание общественной необходимости труда, разовьёт всесторонне их способности.

Участие в коллективном труде даёт возможность человеку выработать правильное нравственное отношение к людям труда.

Воспитывая в труде и для труда, школа должна пробуждать в учащихся дух коллективизма, желание жить и трудиться в коллективе, учить творить прекрасное, строить жизнь по законам красоты, воспитывать нового человека в условиях рыночной экономики.

Библиография

1. Аверичев Ю.П. «Нужна ли трудовая подготовка школьников?» //

«Педагогика», 1991, №12 с. 34-39

2. Батышев С.Я. «Трудовая подготовка школьников: вопросы теории и методики» – М.: «Педагогика», 1981 с. 68-78, с. 103-120.

3. «Воспитание школьников в труде» под редакцией А.А. Шибанова:

М.: «Педагогика»; 1976

4. Гончаров И.Ф. «Эстетическое воспитание школьников средствами искусства и действительности. – М. «Педагогика, 1986 – с. 84-96.

5. Гордин А.Ю. «Нравственное воспитание школьников в труде» издательство «Просвещение» М, 1967 с. 5 –15.

6. Гуламов Г. » Взаимосвязь общественно полезного труда и нравственного воспитания учащихся» // Сов. «педагогика»,

1991 4, с. 21-22

7. Единство идейно-политического, трудового и нравственного воспитания студентов. Научно методическое пособие для преподавателей вузов / Донченко В.Н., Волина Э.Л., Преглова Н.Б. и др., под редакцией Э.Л. Васиной – М.: Высшая школа,

1984 с 102-160

8. Зорова О.А. «Нравственные и эстетические факторы в трудовом воспитании» Учебно-методическое пособие для вузов – М.:

Высшая школа, 1986 с. 16-28.

9. Иващенко Ф.И. Труд и развитие личности школьников» Книга для учителя . – М; просвещение; 1997, с. 7-24, с. 63-81

10. Копытов А.Д. Трудовая подготовка учащейся молодежи в условиях рынка. // Педагогика, 1999 № 4, с. 21-26.

11. Крутецкий В.А. Психология; Учебник для учащихся педагогических. училищ.-2-е изд, перераб. и доп. –М.:

Просвещение, 1986, с. 312-316.

12. Кутьев В.О. Внеурочная деятельность школьников Пособие для классных руководителей, — М.: Просвещение., 1983 с. 87-109

13. Лихачев Б.Т. Педагогика. Курс лекций; Учебное пособие для студентов педагогических учебных заведений и слушателей ИПК и ФПК., — М. : Прометей, Юрайт, 1998, с. 248-260

14. Макаев В.В. Педагогика для переводчиков. Учебное пособие для студентов. Изд. ПГЛУ, 1996, с.54-55.

15. Новожилов Э.Д. Трудовая подготовка школьников в период экономической реформы // 1992, № 1-2, с. 28-32

16. Пашков А.Г. Труд как средство воспитания // Педагогика, 1992,

№ 7-8 с. 3-10

17. Педагогика : Учебник для институтов физ. культуры

/ под ред. В.В.Белорусовой и И.Н. Решетель, — 2-е изд.,

-М. : Физкультура и спорт, 1986. с. 212-221.

18. Педагогика : Лекции для студентов пед. институтов по курсу

«Педагогике школы». Эксперементальное учебное пособие в 2-х ч., Часть 1 – Пятигорск, Изд. ПГПИИЯ, 1992г. с.99-116

(составитель и научный редактор В.В. Макаев)

18. Педагогическая энциклопедия, т.4 изд-во «Советская энциклопедия», М., 1968, с 308-317.

19. Подросток в семье / Сост. И.Я. Наумченко, Н.Ф. Яковлев, —

Мн. 6 Народная асвета, 1980., с.37-41

20. Психологические основы трудового воспитания школьников

(под ред. Э.А. Фарапоновой. – М : Педагогика, 1988, с. 36-76.

21. Степаненков Н.К. Педагогика : Учебное пособие. Мн.: изд.

Скакун, 1998, с. 242-260.

22. Учитель по имени труд / Сост. Л.Н. Гущин, В.Р. Хилтунен, — М.

Политиздат, 1986. – с. 60-66, с.100-115.

23. Харланов И.Ф. Педагогика : Учебное пособие. – 4-е изд., М. :

Гардарики, 1999, — с. 363-405.

24. Черепанова И.Б. Дети взрослеют в труде. – М.: Педагогика,

1990, с. 13-20, с. 98-104.

25. Шемякин Б.П. Экономическое воспитание школьников.

Вопросы теории и методики. – М: Педагогика, 1986 с. 83-90.

Реферат: Гражданское законодательство и иные акты

Posted on 23.06.2019 by admin

Статья 3. Гражданское законодательство и иные акты, содержащие нормы гражданского права
1. В соответствии с Конституцией Российской Федерации гражданское законодательство находится в ведении Российской Федерации.
2. Гражданское законодательство состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним иных федеральных законов (далее — законы), регулирующих отношения, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 2 настоящего Кодекса.
Нормы гражданского права, содержащиеся в других законах, должны соответствовать настоящему Кодексу.
3. Отношения, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 2 настоящего Кодекса, могут регулироваться также указами Президента Российской Федерации, которые не должны противоречить настоящему Кодексу и иным законам.
4. На основании и во исполнение настоящего ‘Кодекса и иных законов, указов Президента Российской Федерации Правительство Российской Федерации вправе принимать постановления, содержащие нормы гражданского права.
5. В случае противоречия указа Президента Российской Федерации или постановления Правительства Российской Федерации настоящему Кодексу или иному закону применяется настоящий Кодекс или соответствующий закон.
6. Действие и применение норм гражданского права, содержащихся в указах Президента Российской Федерации и постановлениях Правительства Российской Федерации (далее — иные правовые акты), определяются правилами настоящей главы.
7; Министерства и иные федеральные органы исполнительной власти могут издавать акты, содержащие нормы гражданского права, в случаях и в пределах, предусмотренных настоящим Кодексом, другими законами и иными правовыми актами.

Статья 4. Действие гражданского законодательства во времени
1. Акты гражданского законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие.
Действие захода распространяется на отношения, возникшие до введения его в действие, только в случаях, когда это прямо предусмотрено законом.
2. По отношениям, возникшим до введения в действие акта гражданского законодательства, он применяется к правам и обязанностям, возникшим после введения его в действие. Отношения сторон по договору, заключенному до введения в действие акта гражданского законодательства, регулируются в соответствии со статьей 422 настоящего Кодекса.
Статья 5. Обычаи делового оборота
1. Обычаем делового оборота признается сложившееся и широко ^ применяемое в какой-либо области предпринимательской деятельности правило поведения, не предусмотренное законодательством, независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе.
2. Обычай делового оборота, противоречащие обязательным для участников соответствующего отношения положениям законодательства или договору, не применяются.
Статья б. Применение гражданского законодательства по аналогии
1. В случаях, когда предусмотренные пунктами 1 и 2 статьи 2 настоящего Кодекса отношения прямо не урегулированы законодательством или соглашением сторон и отсутствует применимый к ним обычай делового оборота, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, применяется гражданское законодательство, регулирующее сходные отношения (аналогия закона).
2. При невозможности использования аналогии закона нрава и обязанности сторон определяются исходя из общих начал и смысла гражданского законодательства (аналогия права) и требований добросовестности, разумности и справедливости.
Статья 12. Способы защиты гражданских прав
Защита гражданских прав осуществляется путем:
признания права;
восстановления положения, существовавшего до нарушения права, и пресечения действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения;
признания оспоримой сделки недействительной и применения последствий ее недействительности, применения последствий недействительности ничтожной сделки;
признания недействительным акта государственного органа или органа местного самоуправления;
самозашиты права;
присуждения к исполнению обязанности в натуре;
возмещения убытков;
взыскания неустойки;
компенсации морального вреда;
прекращения или изменения правоотношения;
неприменения судом акта государственного органа или органа местного самоуправления, противоречащего закону;
иными способами, предусмотренными законом.

Статья 17. Правоспособность гражданина
1. Способность иметь гражданские права и нести обязанности (гражданская правоспособность) признается в равной мере за всеми гражданами.
2. Правоспособность гражданина возникает в момент его. рождения и прекращается смертью.
Статья 18. Содержание правоспособности граждан
Граждане могут иметь имущество на праве собственности; наследовать и завещать имущество; заниматься предпринимательской и любой иной не запрещенной законом деятельностью; создавать юридические лица самостоятельно или совместно с другими гражданами и юридическими лицами; совершать любые не противоречащие закону сделки и участвовать в обязательствах; избирать место жительства; иметь права авторов произведений науки, литературы и искусства, изобретений и иных охраняемых законом результатов интеллектуальной деятельности;
иметь иные имущественные и личные неимущественные права.
Статья 22. Недопустимость лишения и ограничения правоспособности и дееспособности гражданина
1. Никто не может быть ограничен в правоспособности и дееспособности иначе, как в случаях и в порядке, установленных законом.
2. Несоблюдение установленных законом условий и порядка ограничения дееспособности граждан или их права заниматься предпринимательской либо иной деятельностью влечет недействительность акта государственного или иного органа, устанавливающего соответствующее ограничение.
3. Полный или частичный отказ гражданина от правоспособности или дееспособности и другие сделки, направленные на ограничение правоспособности или дееспособности, ничтожны, за исключением случаев, когда такие сделки допускаются законом.

Статья 31. Опека и попечительство
1. Опека и попечительство устанавливаются для защиты прав и интересов недееспособных или не полностью дееспособных граждан. Опека и попечительство над несовершеннолетними устанавливаются также в целях их воспитания. Соответствующие этому права и обязанности опекунов и попечителей определяются законодательством о браке и семье.
2. Опекуны и попечители выступают в защиту прав и интересов своих подопечных в отношениях с любыми лицами, в том числе в судах, без специального полномочия.
3. Опека и попечительство над несовершеннолетними устанавливаются при отсутствии у них родителей, усыновителей, лишении судом родителей родительских прав, а также в случаях, когда такие граждане по иным причинам остались без родительского попечения, в частности когда родители уклоняются от их воспитания либо защиты их прав и интересов.
Статья 32. Опека
1. Опека устанавливается над малолетними, а также над гражданами, признанными судом недееспособными вследствие психического расстройства.
2. Опекуны являются представителями подопечных в силу закона и совершают от их имени и в их интересах все необходимые сделки.
Статья 33. Попечительство
1. Попечительство устанавливается над несовершеннолетними в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, а также над гражданами, ограниченными судом в дееспособности вследствие злоупотребления спиртными напитками или наркотическими средствами.
2. Попечители дают согласие на совершение тех сделок, которые граждане, находящиеся под попечительством, не вправе совершать самостоятельно.
Попечители оказывают подопечным содействие в осуществлении ими своих прав и исполнении обязанностей, а также охраняют их от злоупотреблений со стороны третьих лиц.
Статья 42. Признание гражданина безвестно отсутствующим
Гражданин может быть по заявлению заинтересованных лиц признан судом безвестно отсутствующим, если в течение года в месте его жительства нет сведений о месте его пребывания.
При невозможности установить день получения последних сведений об отсутствующем началом исчисления срока для признания безвестного отсутствия считается первое число месяца, следующего за тем, в котором были получены последние сведения об отсутствующем, а при невозможности установить этот месяц — первое января следующего года.
Статья 43. Последствия признания гражданина безвестно отсутствующим
1. Имущество гражданина, признанного безвестно отсутствующим, при необходимости постоянного управления им передается на основании решения суда лицу, которое определяется органом опеки и попечительства и действует на основании договора о доверительном управлении, заключаемого с этим органом.
Из этого имущества выдается содержание гражданам, которых безвестно отсутствующий обязан содержать, и погашается задолженность по другим обязательствам безвестно отсутствующего.
2. Орган опеки и попечительства может и до истечения года со дня получения сведений о месте пребывания отсутствующего гражданина назначить управляющего его имуществом.
3. Последствия признания лица безвестно отсутствующим, не предусмотренные настоящей статьей, определяются законом.
Стати 45. Объявление гражданина умершим
1. Гражданин может быть объявлен судом умершим, если в месте его жительства нет сведений о месте его пребывания в течение пяти лет, а если он пропал без вести при обстоятельствах, угрожавших смертью или дающих основание предполагать его гибель от определенного несчастного случая, — в течение шести месяцев.
2. Военнослужащий или иной гражданин, пропавший без вести в связи с военными действиями, может быть объявлен судом умершим не ранее чем по истечении двух лет со дня окончания военных действий.
3. Днем смерти гражданина, объявленного умершим, считается день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим. В случае объявления умершим гражданина, пропавшего без вести при обстоятельствах, угрожавших смертью или дающих основание предполагать его гибель от определенного несчастного случая, суд может признать днем смерти этого гражданина день его предполагаемой гибели.
Статья 46. Последствия явки гражданина, объявленного умершим
1. В случае явки или обнаружения места пребывания гражданина, объявленного умершим, суд отменяет решение об объявлении его умершим.
2. Независимо от времени своей явки гражданин может потребовать от любого лица возврата сохранившегося имущества, которое безвозмездно перешло к этому лицу после объявления гражданина умершим, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 302 настоящего Кодекса.
Лица, к которым имущество гражданина, объявленного умершим, перешло по возмездным сделкам, обязаны возвратить ему это имущество, если доказано, что, приобретая имущество, они знали, что гражданин, объявленный умершим, находится в живых. При невозможности возврата такого имущества в натуре возмещается его стоимость.

Статья 48. Понятие юридического лица
1. Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.
2. В связи с участием в образовании имущества юридического лица его учредители (участники) могут иметь обязательственные права в отношении этого юридического лица либо вещные права на его имущество.
К юридическим лицам, в отношении которых их участники имеют обязательственные нрава, относятся хозяйственные товарищества и общества, производственные и потребительские кооперативы.
К юридическим лицам, на имущество которых их учредители имеют право собственности или иное вещное право, относятся государственные и муниципальные унитарные предприятия, в том числе дочерние предприятия, а также финансируемые собственником учреждения.
3. К юридическим лицам, в отношении которых их учредители (участники) не имеют имущественных прав, относятся общественные и религиозные организации (объединения), благотворительные и иные . фонды, объединения юридических лиц (ассоциации и союзы).

Статья 49. Правоспособность Юридического лица
1. Юридическое лицо может иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности.
Коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий и иных гидов организаций, предусмотренных законом, могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, юридическое лицо может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
2. Юридическое лицо может быть ограничено в правах лишь в случаях и в порядке, предусмотренных законом. Решение об ограничении прав может быть обжаловано юридическим лицом в суд.
3. Правоспособность юридического лица возникает в момент его создания (пункт 2 статьи 51) и прекращается в момент завершения его ликвидации (пункт 8 статьи 63).
Право юридического лица осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается ко истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.Статья 55. Представительства и филиалы
1. Представительством является обособленное подразделение юридического липа, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
2. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
3. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.
Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Статья 87. Основные положения об обществе с ограниченной ответственностью
1. Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Участники общества, внесшие вклады не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников.
2. Фирменное наименование общества с ограниченной ответственностью должно содержать наименование общества и слова «с ограниченной ответственностью».
3. Правовое положение общества с ограниченной ответственностью и права, и обязанности его участников определяются настоящим Кодексом и законом об обществах с ограниченной ответственностью.
Особенности правового положения кредитных организаций, созданных в форме обществ с ограниченной ответственностью, права и обязанности их участников определяются также законами, регулирующими деятельность кредитных организаций (абзац дополнительно включен с 14 июля 1999 г. Федеральным законом от 8 июля 1999 г. № 138-ФЗ).

Статья 96. Основные положения об акционерном обществе
1. Акционерным обществом признается общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Акционеры, не полностью оплатившие акции, несут солидарную ответственность по обязательствам акционерного общества в пределах неоплаченной части стоимости принадлежащих им акций.
2. Фирменное наименование акционерного общества должно содержать его наименование и указание на то, что общество является акционерным.
3. Правовое положение акционерного общества и права и обязанности акционеров определяются в соответствии с настоящим Кодексом и законом об акционерных обществах.
Особенности правового положения акционерных обществ, созданных путем приватизации государственных и муниципальных предприятий, определяются также законами и иными правовыми актами о приватизации этих предприятий.
Особенности правового положения кредитных организаций, созданных в форме акционерных обществ, права и обязанности их акционеров определяются также законами, регулирующими деятельность кредитных организаций (абзац дополнительно включен с 14 июля 1999 г. Федеральным законом от 8 июля 1999 г. № 138-ФЗ).

Статья 97. Открытые и закрытые акционерные общества
1. Акционерное общество, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров, признается
открытым акционерным обществом. Такое акционерное общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и их свободную продажу на условиях, устанавливаемых законом и иными правовыми актами.
‘Открытое акционерное общество обязано ежегодно публиковать для всеобщего сведения годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков.
2. Акционерное общество, акции которого распределяются только среди его учредителей или иного заранее определенного круга лиц, признается закрытым акционерным обществом. Такое общество не вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции либо иньм образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц.
Акционеры закрытого акционерного общества имеют преимущественное право приобретения акций, продаваемых другими акционерами этого общества.
Число участников закрытого акционерного общества не должно превышать числа, установленного законом об акционерных обществах, в противном случае оно подлежит преобразованию в открытое акционерное общество в течение года, а но истечении этого срока — ликвидации в судебном порядке, если их число не уменьшится до установленного законом предела.
В случаях, предусмотренных законом об акционерных обществах, закрытое акционерное общество может быть обязано публиковать для всеобщего сведения документы, указанные в пункте 1 настоящей статьи.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия. Статья 113. Унитарное предприятие
1. Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия.
Устав унитарного предприятия должен содержать помимо сведений, указанных в пункте 2 статьи 52 настоящего Кодекса, сведения о предмете и целях деятельности предприятия, а также о размере уставного фонда предприятия, порядке и источниках его формирования.
В форме унитарных предприятий могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия.
2. Имущество государственного или муниципального унитарного предприятия находится соответственно в государственной или муниципальной собственности и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
3. Фирменное наименование унитарного предприятия должно содержать указание на собственника его имущества.
4. Органом унитарного предприятия является руководитель, который назначается собственником либо уполномоченным собственником органом и им подотчетен.
5. Унитарное предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Унитарное предприятие не несет ответственности по обязательствам собственника его имущества.
6. Правовое положение государственных и муниципальных унитарных предприятий определяется настоящим Кодексом и законом о государственных и муниципальных унитарных предприятиях.

Статья 128. Виды объектов гражданских прав
К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права;
работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
Статья 130. Недвижимые в движимые вещи
1. К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения.
К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
2. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая Деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые веши не требуется, кроме случаев, указанных в законе.неделимые вещи, Сложные вещи, Главная вещь и принадлежность, Плоды, продукция и доходы, Животные, Интеллектуальная собственность, Служебная и коммерческая тайна, Деньги (валюта), Валютные ценности.

Статья 142. Ценная бумага
1. Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при^го предъявлении.
С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности.
2. В случаях, предусмотренных законом или в установленном им порядке, для осуществления и передачи прав, удостоверенных ценной бумагой, достаточно доказательств их закрепления в специальном реестре (обычном или компьютеризованном).
Статья 143. Виды ценных бумаг
К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.Статья 150. Нематериальные блага
1. Жизнь и здоровье, достоинство личности, личная неприкосновенность, честь и доброе имя, деловая репутация, неприкосновенность частной жизни, личная и семейная тайна, право свободного передвижения, выбора места пребывания и жительства, право на имя, право авторства, иные личные неимущественные права и другие нематериальные блага, принадлежащие гражданину от рождения или в силу закона, неотчуждаемы и непередаваемы иным способом. В случаях и в порядке, предусмотренных законом, личные неимущественные права и другие нематериальные блага, принадлежавшие умершему, могут осуществляться и защищаться другими лицами, в том числе наследниками правообладателя.
2. Нематериальные блага защищаются в соответствии с настоящим Кодексом и другими законами в случаях и в порядке, ими предусмотренных, а также в тех случаях и тех пределах, в каких использование способов защиты гражданских прав (статья 12) вытекает из существа нарушенного нематериального права и характера последствий этого нарушения.

Статья 153. Понятие сделки
Сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.
Статья 154. Договоры и односторонние сделки
1. Сделки могут быть двух- или многосторонними (договоры) и односторонними.
2. Односторонней считается сделка, для совершения которой в соответствии с законом, иными правовыми актами или соглашением сторон необходимо и достаточно выражения воли одной стороны.
3. Для заключения договора необходимо выражение согласованной води двух сторон (двусторонняя сделка) либо трех или более сторон (многосторонняя сделка).
Статья 157. Сделки, совершенные под условием
1. Сделка считается совершенной под отлагательным условием, если стороны поставили возникновение прав и обязанностей в зависимость от обстоятельства, относительно которого неизвестно, наступит оно или не наступит.
2. Сделка считается совершенной под отменительным условием, если стороны поставили прекращение прав и обязанностей в зависимость от обстоятельства, относительно которого неизвестно, наступит оно или не наступит.
3. Если наступлению условия недобросовестно воспрепятствовала сторона, которой наступление условия невыгодно, то условие признается наступившим.
Если наступлению условия недобросовестно содействовала сторона, которой наступление условия выгодно, то условие признается ненаступившим.Статья 158. Форма сделок
1. Сделки.совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной).
2. Сделка, которая может быть совершена устно, считается совершенной и в том случае, когда из поведения лица явствует его воля совершить сделку.
3. Молчание признается выражением воли совершить сделку в случаях, .предусмотренных законом или соглашением сторон.
Статья 162. Последствия несоблюдения простой письменной формы сделки
1. Несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий На свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства.
2. В случаях, прямо указанных в законе или в соглашении сторон, несоблюдение простой письменной формы сделки влечет ее недействительность.
3. Несоблюдение простой письменной формы внешнеэкономической сделки влечет недействительность сделки

Статья 167. Общие положения о последствиях недействительности сделки
1. Недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения.
2. При недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре (в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) возместить его стоимость в деньгах — если иные последствия недействительности сделки не предусмотрены законом.
3. Если из содержания оспоримой сделки вытекает, что она может быть лишь прекращена на будущее время, суд, признавая сделку недействительной, прекращает ее действие на будущее время.
Статья 166. Оспоримые и ничтожные сделки
1. Сделка недействительна по основаниям, установленным настоящим Кодексом, в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка).
2. Требование о признании оспоримой сделки недействительной может бьпъ предъявлено лицами, указанными в настоящем Кодексе.
Требование о применении последствий недействительности ничтожной сделки может быть предъявлено любым заинтересованным лицом. Суд вправе применить такие последстаия по собственной инициативе.

Статья 182. Представительство
1. Сделка, совершенная одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности, указании закона либо акте уполномоченного на то государственного органа’или органа местного самоуправления, непосредственно создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого.
Полномочие может также явствовать из обстановки, в которой действует представитель (продавец в розничной торговле, кассир и т.п.).
2. Не являются представителями лица, действующие хотя и в чужих интересах, но от собственного имени (коммерческие посредники, конкурсные управляющие при банкротстве, душеприказчики при наследовании и т.п.), а также лица, уполномоченные на вступление в переговоры относительно возможных в будущем сделок.
3. Представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично. Он не может также совершать такие сделки в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является, за исключением случаев коммерческого представительства.
4. Не допускается совершение через представителя сделки, которая по своему характеру может быть совершена только лично, а равно других сделок, указанных в законе.

Статья 185. Доверенность
1. Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Письменное уполномочие на совершение сделки представителем может бьпъ представлено представляемым непосредственно соответствующему третьему лицу.
2. Доверенность на совершение сделок, требующих нотариальной формы, должна бьпъ нотариально удостоверена, за исключением случаев, предусмотренных законом.
3. К нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются:
1) доверенности военнослужащих и других лиц, находящихся на излечении в госпиталях, санаториях и других военно-лечебных учреждениях, удостоверенные начальником такого учреждения, его заместителем по медицинской части, старшим или дежурным врачом;
2) доверенности военнослужащих, а в пунктах дислокации воинских частей, соединений, учреждений и военно-учебных заведений, где нет нотариальных контор и. других органов, совершающих нотариальные действия, также доверенности рабочих и служащих, членов их семей и членов семей военнослужащих, удостоверенные командиром (начальником) этих части, соединения, учреждения или заведения;
3) доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, удостоверенные начальником соответствующего места лишения свободы;
4) доверенности совершеннолетних дееспособных граждан, находящихся в учреждениях социальной защиты населения, удостоверенные администрацией этого учреждения или руководителем (его заместителем) соответствующего органа социальной защиты населения.
4. Доверенность на получение заработной платы и иных платежей, связанных с трудовыми отношениями, на получение вознаграждения авторов и изобретателей, пенсий, пособий и стипендий, вкладов граждан в банках и на получение корреспонденции, в том числе денежной и посылочной, может быть удостоверена также организацией, в которой доверитель работает^ или учится, жилищно-эксплуатационной организацией по месту его жительства и администрацией стационарного лечебного учреждения, в котором он находится на излечении.
Доверенность на получение представителем гражданина его вклада в банке, денежных средств с его банковского счета, адресованной ему корреспонденции в организациях связи, а также на совершение от имени гражданина иных сделок, указанных в абзаце первом настоящего пункта, может быть удостоверена соответствующими банком или организацией связи. Такая доверенность удостоверяется басплатно (абзац дополнительно включен с 14 августа 1996 г. Федеральным законом от 12 августа 1996 г. № 111-ФЗ).
5. Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами, с приложением печати этой организации.
Доверенность от имени юридического лица, основанного на государственной или муниципальной собственности, на получение или выдачу денег и других имущественных ценностей должна быть подписана также главным (старшим) бухгалтером этой организации
Статья 190. Определение срока
Установленный законом, иными правовыми актами, сделкой или назначаемый судом срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, месяцами, неделями, днями или часами.
Срок может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить.
Статья 191. Начало срока, определенного периодом времени
Течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.
Статья 192. Окончание срока, определенного периодом времени
1. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.
К сроку, определенному в полгода, применяются правила для сроков, исчисляемых месяцами.
2. К сроку, исчисляемому кварталами года, применяются правила для сроков, исчисляемых месяцами. При этом квартал считается равным трем месяцам, а отсчет кварталов ведется с начала года.
3. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число ‘ последнего месяца срока.
Срок, определенный в полмесяца, рассматривается как срок, исчисляемый днями, и считается равным пятнадцати дням.
Если окончание срока, исчисляемого месяцами, приходится на такой месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.
Статья 195. Понятие исковой давности
Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.
Статья 196. Общий срок исковой давности
Общий срок исковой давности устанавливается в три года.
Статья 197. Специальные сроки исковой давности
1. Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.
2. Правила статей 195, 198-207 настоящего Кодекса распространяются также на специальные сроки давности, если законом не установлено иное.
Статья 200. Начало течения срока исковой давности
1. Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Изъятия из этого правила устанавливаются настоящим Кодексом и иными законами.
2. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения.
По обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется льготный срок для исполнения такого требования, исчисление исковой давности начинается по окончании указанного срока.
3. По регрессным обязательствам течение исковой давности начинается с момента исполнения основного обязательства.
Статья 203. Перерыв течения срока исковой давности
Течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.
После перерыва течение срока исковой давности начинается заново;
время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.
Статья 205. Восстановление срока исковой давности
В исключительных случаях, когда суд признает уважительной причину пропуска срока исковой давности по обстоятельствам, связанным с личностью истца (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т.п.), нарушенное право гражданина подлежит защите. Причины пропуска срока исковой давности могут признаваться уважительными, если они имели место в последние шесть месяцев срока давности, а если этот срок равен шести месяцам или менее шести месяцев — в течение срока давности.
Статья 206. Исполнение обязанности по истечении срока исковой давности
Должник или иное обязанное лицо, исполнившее обязанность по истечении срока исковой давности, не вправе требовать исполненное обратно, хотя бы в момент исполнения указанное лицо и не знало об истечении давности.
Статья 208. Требования, на которые исковая давность не распространяется
Исковая давность не распространяется на:
требования о защите личных неимущественных прав и других нематериальных благ, кроме случаев, предусмотренных законом; требования вкладчиков к банку о выдаче вкладов; требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина. Однако требования, предъявленные по истечении трех лет с момента возникновения права на возмещение такого вреда, удовлетворяются за прошлое время не более чем за три года, предшествовавшие предъявлению иска; требования собственника или иного владельца об устранении всяких нарушений его права, хотя бы эти нарушения не были соединены с лишением владения (статья 304); другие требования в случаях, установленных законом.

Статья 209. Содержание права собственности
1. Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.
2. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.
3. Владение, пользование и распоряжение землей и другими природными ресурсами в той мере, в какой их оборот допускается законом (статья 129), осуществляются их собственником свободно, если это не надосит ущерба окружающей среде и не нарушает прав и законных интересов других лиц.
4. Собственник может передать свое имущество в доверительное управление другому лицу (доверительному управляющему). Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности к доверительному управляющему, который обязан осуществлять управление имуществом в интересах собственника или указанного им третьего лица.

Статья 213. Право собственности граждан и юридических лиц
1. В собственности граждан и юридических лиц может находиться любое имущество, за исключением отдельных видов имущества, которое в соответствии с законом не может принадлежать гражданам или юридическим лицам.
2. Количество и стоимость имущества, находящегося в собственности граждан и юридических лиц, не ограничиваются, за исключением случаев, когда такие ограничения установлены законом в целях, предусмотренных пунктом 2 статьи 1 настоящего Кодекса.
3. Коммерческие и некоммерческие организации, кроме государственных и муниципальных предприятий, а также учреждений, финансируемых собственником, являются собственниками имущества, переданного им в качестве вкладов (взносов) их учредителями (участниками, членами), а также имущества, приобретенного этими юридическими лицами по иным основаниям.
4. Общественные и религиозные организации (объединения), благотворительные и иные фонды являются собственниками приобретенного ими имущества и могут использовать его лишь для достижения целей, предусмотренных их учредительными документами. Учредители (участники, члены) этих организаций утрачивают право на имущество, переданное ими в собственность соответствующей организации. В случае ликвидации такой организации ее имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, используется в целях, указанных в ее учредительных документах.

Статья 214. Право государственной собственности
1. Государственной собственностью в Российской Федерации является имущество, принадлежащее на праве собственности Российской Федерации (федеральная собственность), и имущество, принадлежащее на праве собственности субъектам Российской Федерации — республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам (собственность субъекта Российской Федерации).
2. Земля и другие природные ресурсы, не находящиеся в собственности граждан, юридических лиц либо муниципальных образований, являются государственной собственностью.
3. От имени Российской Федерации и субъектов Российской Федерации права собственника осуществляют органы и лица, указанные в статье 125 настоящего Кодекса.
4. Имущество, находящееся в государственной собственности, закрепляется за государственными предприятиями и учреждениями во владение, пользование и распоряжение в соответствии с настоящим Кодексом (статьи 294, 296).
Средства соответствующего бюджета и иное государственное имущество, не закрепленное за государственными предприятиями и учреждениями, составляют государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа.
5. Отнесение государственного имущества к федеральнойСтатья 215. Право муниципальной собственности
1. Имущество, принадлежащее на праве собственности городским и сельским поселениям, а также другим муниципальным образованиям, является муниципальной собственностью.
I 2. От имени муниципального образования права собственника осуществляют органы местного самоуправления и лица, указанные в статье 125 настоящего Кодекса.
3. Имущество, находящееся в муниципальной собственности, закрепляется за муниципальными предприятиями и учреждениями во владение, пользование и распоряжение в соответствии с настоящим Кодексом (статьи 294, 296).
Средства местного бюджета и иное муниципальное имущество, не закрепленное за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляют муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.
Статья 218. Основания приобретения права собственности
1. Право собственности на новую вещь, изготовленную или созданную лицом ддя себя с соблюдением закона и иных правовых актов, приобретается этим лицом.
Право собственности на плоды, продукцию, доходы, полученные в результате использования имущества, приобретается по основаниям, предусмотренным статьей 136 настоящего Кодекса.
2. Право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.
В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
В случае реорганизации юридического лица право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит к юридическим лицам -правопреемникам реорганизованного юридического лица.
3. В случаях и в порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, лицо может приобрести право собственности на имущество, не имеющее собственника, на имущество, собственник которого неизвестен, либо на имущество, от которого собственник отказался ила аа которое он утратил право собственности по иным основаниям, предусмотренным законом.
4. Член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное этим лицам кооперативом, приобретают право собственности на указанное имущество.

Статья 222. Самовольная постройка
1. Самовольной постройкой является жилой дом, другое строение, сооружение или иное недвижимое имущество, созданное на земельном участке, не отведенном для этих целей в порядке, установленном законом и иными правовыми актами, либо созданное без получения на это необходимых разрешений или с существенным нарушением градостроительных и строительных норм и правил.
2. Лицо, осуществившее самовольную постройку, не приобретает на нее право собственности. Оно не вправе распоряжаться постройкой -продавать, дарить, сдавать в аренду, совершать другие сделки.
Самовольная постройка подлежит сносу осуществившим ее лицом либо за его счет, кроме случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
3. Право собственности на самовольную постройку может быть признано судом за лицом, осуществившим постройку на не принадлежащем ему земельном участке, при условии, что данный участок будет в установленном порядке предоставлен этому лицу под возведенную постройку.
Право собственности на самовольную постройку может быть признано судом за лицом, в собственности, пожизненном наследуемом владении, постоянном (бессрочном) пользовании которого находится земельный участок, где осуществлена постройка. В этом случае лицо, за которым признано право собственности на постройку, возмещает осуществившему ее лицу расходы на постройку в размере, определенном судом.
Право собственности на самовольную постройку не может быть признано за указанными лицами, если сохранение постройки нарушает права и охраняемые законом интересы других лиц либо создает угрозу жизни и здоровью граждан.Статья 227. Находка
1. Нашедший потерянную вещь обязан немедленно уведомить об этом лицо, потерявшее ее, или собственника вещи или кого-либо другого из известных ему лиц, имеющих право получить ее, и возвратить найденную вещь этому лицу.
Если вещь найдена в помещении или на транспорте, она подлежит сдаче лицу, представляющему владельца этого помещения или средства транспорта. В этом случае лицо, которому сдана находка, приобретает права и несет обязанности лица, нашедшего вещь.
2. Если лицо, имеющее право потребовать возврата найденной вещи, или место его пребывания неизвестны, нашедший вещь обязан заявить о находке в милицию или в орган местного самоуправления.
3. Нашедший вещь вправе хранить ее у себя либо сдать на хранение в милицию, орган местного самоуправления или указанному ими лицу.
Скоропортящаяся вещь или вещь, издержки по хранению которой несоизмеримо велики по сравнению с ее стоимостью, может быть реализована нашедшим вещь с получением письменных доказательств, удостоверяющих сумму выручки. Деньги, вырученные от продажи найденной вещи, подлежат возврату лицу, управомоченному на ее получение.
4. Нашедший вещь отвечает за ее утрату или повреждение лишь в случае умысла или грубой неосторожности и в пределах стоимости вещи.
Статья 228. Приобретение права собственности на находку
1. Если в течение шести месяцев с момента заявления о находке в милицию или в орган местного самоуправления (пункт 2 статьи 227) лицо, управомоченное получить найденную вещь, не будет установлено или само не заявит о своем праве на вещь нашедшему ее лицу либо в милицию или в орган местного самоуправления, нашедший вещь приобретает право собственности на нее.
2. Если нашедший вещь откажется от приобретения найденной вещи в собственность, она поступает в муниципальную собственность.

Статья 230. Безнадзорные животные
1. Лицо, задержавшее безнадзорный или пригульный скот или других безнадзорных домашних животных, обязано возвратить их собственнику, а если собственник животных или место его пребывания неизвестны, не позднее трех дней с момента задержания заявить об обнаруженных животных в милицию или в орган местного самоуправления, которые принимают меры к розыску собственника.
2. На время розыска собственника животных они могут быть оставлены лицом, задержавшим их, у себя на содержании и в пользовании либо сданы на содержание и в Пользование другому лицу, имеющему необходимые для этого условия. По просьбе лица, задержавшего безнадзорных животных, подыскание лица, имеющего необходимые условия для их содержания, и передачу ему животных осуществляют милиция или орган местного самоуправления.
3. Лицо, задержавшее безнадзорных животных, и лицо, которому они переданы на содержание и в пользование, обязаны их надлежаще со-. держать и при наличии вины отвечают за гибель и порчу животных в пределах их стоимости.
Статья 231. Приобретение права собственности на безнадзорных животных
1. Если в течение шести месяцев с момента заявления о задержании безнадзорных домашних животных их собственник не будет обнаружен или сам не заявит о своем праве на них, лицо, у которого животные находились на содержании и в пользовании, приобретает право собственности на них.
При отказе этого лица от. приобретения в собственность содержавшихся у него животных они поступают в муниципальную собственность и используются в порядке, определяемом органом местного самоуправления.
2. В случае явки прежнего собственника животных после перехода их в собственность другого лица прежний собственник вправе при наличии обстоятельств, свидетельствующих о сохранении к нему привязанности со стороны этих животных или о жестоком либо ином ненадлежащем обращении с ними нового собственника, потребовать их возврата на условиях, определяемых по соглашению с новым собственником, а при недостижении соглашения — судом.
Статья 232. Возмещение расходов на содержание безнадзорных животных и вознаграждение за них
В случае возврата безнадзорных домашних животных собственнику лицо, задержавшее животных, и лицо, у которого они находились на содержании и в пользовании, имеют право на возмещение их собственником необходимых расходов, связанных с содержанием животных, с зачетом выгод, извлеченных от пользования ими.
Лицо, задержавшее безнадзорных домашних животных, имеет право на вознаграждение в соответствии с пунктом 2 статьи 229 настоящего Кодекса.

Статья 233. Клад
1. Клад, то есть зарытые в земле или сокрытые иным способом деньги или ценные предметы, собственник которых не может быть установлен либо в силу закона утратил на них право, поступает в собственность лица, которому принадлежит имущество (земельный участок, строение и т.п.), где клад был сокрыт, и лица, обнаружившего клад, в равных долях, если соглашением между ними не установлено иное.
При обнаружении клада лицом, производившим раскопки или поиск ценностей без согласия на это собственника земельного участка или иного имущества, где клад был сокрыт, клад подлежит передаче собственнику земельного участка или иного имущества, где был обнаружен клад.
2. В случае обнаружения клада, содержащего вещи, относящиеся к памятникам истории или культуры, они подлежат передаче в государственную собственность. При этом собственник земельного участка или иного имущества, где клад был сокрыт, и лицо, обнаружившее клад, имеют право на получение вместе вознаграждения в размере пятидесяти процентов стоимости клада. Вознаграждение распределяется между этими лицами в равных долях, если соглашением между ними не установлено иное.
При обнаружении такого клада лицом, производившим раскопки или поиски ценностей без согласия собственника имущества, где клад был сокрыт, вознаграждение этому липу не выплачивается и полностью поступает собственнику.
3. Правила настоящей статьи не применяются к лицам, в круг трудовых или служебных обязанностей которых входило проведение раскопок и поиска, направленных на обнаружение клада.

Статья 234. Приобретательная давность
1. Лицо — гражданин или юридическое лицо, — не являющееся собственником имущества, но добросовестно, открыто и непрерывно владеющее как своим собственным недвижимым имуществом в течение пятнадцати лет либо иным имуществом в течение пяти лет, приобретает право собственности на это имущество (приобретательная давность).
Право собственности на недвижимое и иное имущество, .подлежащее государственной регистрации, возникает у лица, приобретшего это имущество в силу приобретательной давности, с момента такой регистрации.
2. До приобретения на имущество права собственности в силу приобретательной давности лицо, владеющее имуществом как своим собственным, имеет право иа защиту своего владения против третьих лиц, не являющихся собственниками имущества, а также не имеющих прав на владение им в силу иного предусмотренного законом или договором основания.
3. Лицо, ссылающееся на давность владения, может присоединить ко времени своего владения все время, в течение которого этим имуществом владел тот, чьим правопреемником это лицо является.
4. Течение срока приобретательной давности в отношении вещей, находящихся у лица, из владения которого они могли быть истребованы в соответствии со статьями 301 и 305 настоящего Кодекса, начинается не ранее истечения срока исковой давности по соответствующим требованиям.

Статья 235. Основания прекращения права собственности
1. Право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.
2. Принудительное изъятие у собственника имущества не допускается, кроме случаев, когда по основаниям, предусмотренным законом, производятся:
1) обращение взыскания на имущество по обязательствам (статья 237);
2) отчуждение имущества, которое в силу закона не может принадлежать данному лицу (статья 238);
3) отчуждение недвижимого имущества в связи с изъятием участка (статья 239);
4) выкуп бесхозяйственно содержимых культурных ценностей, домашних животных (статьи 240 и 241);
5) реквизиция (статья 242);
6) конфискация (статья 243);
7) отчуждение имущества в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 252, пунктом 2 статьи 272, статьями 282, 285, 293 настоящего Кодекса.
По решению собственника в порядке, предусмотренном законами о приватизации, имущество, находящееся в государственной или муниципальной собственности, отчуждается в собственность граждан и юридических лиц.
Обращение в государственную собственность имущества, находящегося в собственности граждан и юридических лиц (национализация), производится на основании закона с возмещением стоимости этого имущества и других убытков в порядке, установленном статьей 306 настоящего Кодекса.

Статья 244. Понятие и основания возникновения общей собственности
1. Имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности.
2. Имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).
3. Общая собственность на имущество является долевой, за исключением случаев, когда законом предусмотрено образование совместной собственности на это имущество.
4. Общая собственность возникает при поступлении в собственность двух или нескольких лиц имущества, которое не может быть разделено без изменения его назначения (неделимые вещи) либо не подлежит разделу в силу закона.
Общая собственность на делимое имущество возникает в случаях, предусмотренных законом или договором.
5. По соглашению участников совместной собственности, а при недостижении согласия по решению суда на общее имущество может быть установлена долевая собственность этих лиц.Статья 245. Определение долей в праве долевой собственности
1. Если доли участников долевой собственности не могут быть определены на основании закона и не установлены соглашением всех ее участников, доли считаются равными.
2. Соглашением всех участников долевой собственности может быть установлен порядок определения и изменения их долей в зависимости от вклада каждого из них в образование и приращение общего имуще ства.
3. Участник долевой собственности, осуществивший за свой счет с соблюдением установленного порядка использования общего имущества неотделимые улучшения этого имущества, имеет право на соответствующее увеличение своей доли в праве на общее имущество.
Отделимые улучшения общего имущества, если иное не предусмотрено соглашением участников долевой собственности, поступают в собственность того из участников, который их произвел.
Статья 246. Распоряжение имуществом, находящимся в долевой собственности
1. Распоряжение имуществом, находящимся в долевой собственности, осуществляется по соглашению всех ее участников.
2. Участник долевой собственности вправе по своему усмотрению продать, подарить, завещать, отдать в залог свою долю либо распорядиться ею иным образом с соблюдением при ее возмездном отчуждении правил, предусмотренных статьей 250 настоящего Кодекса.
Статья 250. Преимущественное право покупки
1. При продаже доли в праве общей собственности постороннему липу остальные участники долевой Собственности имеют преимущественное право покупки продаваемой доли по цене, за которую она продается, и на прочих равных условиях, кроме случая продажи с публичных торгов.
Публичные торги для продажи доли в праве общей собственности при отсутствии согласия на это всех участников долевой собственности могут проводиться в случаях, предусмотренных частью второй статьи 255 настоящего Кодекса, и в иных случаях, предусмотренных законом.
2. Продавец доли обязан известить в письменной форме остальных участников долевой собственности о намерении продать свою долю постороннему липу с указанием цены и других условий, на которых продает ее. Вели остальные участники долевой собственности откажутся от покупки или не приобретут продаваемую долю в праве собственности на недвижимое имущество в течение месяца, а в праве собственности на движимое имущество в течение десяти дней со дня извещения, продавец вправе продать свою долю любому лицу.
3. При продаже доли с нарушением преимущественного права покупки любой другой участник долевой собственности имеет право в течение трех месяцев требовать в судебном порядке перевода на него прав и обязанностей покупателя.
4. Уступка преимущественного права покупки доли не допускается.
5. Правила настоящей статьи применяются также при отчуждении доли по договору мены.

Статья 252. Раздел имущества, находящегося в долевой собственности, и выдел из него доли
1. Имущество, находящееся в долевой собственности, может быть разделено между ее участниками по соглашению между ними.
2. Участник долевой собственности вправе требовать выдела своей доли из общего имущества.
3. При недостижении участниками долевой собственности соглашения о способе и условиях раздела общего имущества или выдела доли одного из них участник долевой собственности вправе в судебном порядке требовать выдела в натуре своей доли из общего имущества.
Если выдел доли в натуре не допускается законом или невозможен без несоразмерного ущерба имуществу, находящемуся в общей собственности, выделяющийся собственник имеет право на выплату ему стоимости его доли другими участниками долевой собственности.
4. Несоразмерность имущества, выделяемого в ‘натуре участнику долевой собственности на основании настоящей статьи, его доле в праве собственности устраняется выплатой соответствующей денежной суммы или иной компенсацией.
Выплата участнику долевой собственности остальными собственниками компенсации вместо выдела его доли в натуре допускается с его согласия. В случаях, когда доля собственника незначительна, не может быть реально выделена и он не имеет существенного интереса в использовании общего имущества, суд может и при отсутствии согласия этого собственника обязать остальных участников долевой собственности выплатить ему компенсацию.
5. С получением компенсации в соответствии с настоящей статьей собственник утрачивает право на долю в общем имуществе.

Статья 253. Владение, пользование и распоряжение имуществом, находящимся в совместной собственности
1. Участники совместной собственности, если иное не предусмотрено соглашением между ними, сообща владеют и пользуются общим имуществом.
Статья 292. Права членов семьи собственников жилого помещения
1. Члены семьи собственника, проживающие в принадлежащем ему жилом помещении, имеют права пользования этим помещением на условиях, предусмотренных жилищным законодательством.
2. Переход права собственности на жилой дом или квартиру к другому липу не является основанием для прекращения права пользования жилым помещением членами семьи прежнего собственника.
3. Члены семьи собственника жилого помещения могут требовать устранения нарушений их прав на жилое помещение от любых лиц, включая собственника помещения.
4. Отчуждение жилого помещения, в котором проживают несовершеннолетние члены семьи собственника, допускается с согласия органа опеки и попечительства.

Статья 294. Право хозяйственного ведения
Государственное или муниципальное унитарное предприятие, которому имущество принадлежит на праве хозяйственного ведения, владеет, пользуется и распоряжается этим имуществом в пределах, определяемых в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 295. Права собственника в отношении имущества, находящегося в хозяйственном ведении
1. Собственник имущества, находящегося в хозяйственном ведении, в соответствии с законом решает вопросы создания предприятия, определения предмета и целей его деятельности, его реорганизации и ликвидации, назначает директора (руководителя) предприятия, осуществляет контроль за использованием по назначению и сохранностью принадлежащего предприятию имущества.
Собственник имеет право на получение части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении предприятия.
2. Предприятие не вправе продавать принадлежащее ему на праве хозяйственного ведения недвижимое имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ, и товариществ или иным способом распоряжаться этим имуществом без согласия собственника.
Остальным имуществом, принадлежащим предприятию, оно распоряжается самостоятельно, за исключением случаев, установленных законом или иными правовыми актами.

Статья 296. Право оперативного управления
1. Казенное предприятие, а также учреждение в отношении закрепленного за ними имущества осуществляют в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, заданиями собственника и назначением имущества права владения, пользования и распоряжения им.
2. Собственник имущества, закрепленного за казенным предприятием или учреждением, вправе изъять излишнее, неиспользуемое либо используемое не по назначению имущество и распорядиться им по своему усмотрению.
Статья 297. Распоряжение имуществом казенного предприятия
1. Казенное предприятие вправе отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом лишь с согласия собственника этого имущества.
Казенное предприятие самостоятельно реализует производимую им продукцию, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.
2. Порядок распределения доходов казенного предприятия определяется собственником его имущества.
Статья 298. Распоряжение имуществом учреждения
1. Учреждение не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом и имуществом, приобретенным за счет средств, выделенных ему по смете.
2. Если в соответствии с учредительными документами учреждению предоставлено право осуществлять приносящую доходы деятельность, то доходы, полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение учреждения и учитываются на отдельном балансе в хозяйственном ведении или оперативном управледии, а также имущество, приобретенное унитарным предприятием или учреждением по договору или иным основаниям, поступают в хозяйственное ведение или оперативное управление предприятия или учреждения в порядке, установленном настоящим Кодексом, другими законами и иными правовыми актами дня приобретения права собственности.
3. Право хозяйственного ведения и право оперативного управления имуществом прекращаются по основаниям и в порядке, предусмотренным настоящим Кодексом, другими законами и иными правовыми актами для прекращения права собственности, а также в случаях правомерного изъятия имущества у предприятия или учреждения по решению собственника.

Статья 404. Вина кредитора
1. Если неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства произошло по вине обеих сторон, суд соответственно уменьшает размер ответственности должника. Суд также вправе уменьшить размер ответственности должника, если кредитор умышленно или по неосторожности содействовал увеличению размера убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением, либо не принял разумных мер к их уменьшению.
2. Правила пункта 1 настоящей статьи соответственно применяются и в случаях, когда должник в силу закона или договора несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства независимо от своей вины.

Статья 405. Просрочка должника
1. Должник, просрочивший исполнение, отвечает перед кредитором за убытки, причиненные просрочкой, и за последствия случайно наступившей во время просрочки невозможности исполнения.
2. Если вследствие просрочки должника исполнение утратило интерес для кредитора, он может отказаться от принятия исполнения и требовать возмещения убытков.
3. Должник не считается просрочившим, пока обязательство не может быть исполнено вследствие просрочки кредитора.
Статья 406. Просрочка кредитора
1. Кредитор считается просрочившим, если он отказался принять предложенное должником надлежащее исполнение или не совершил действий, предусмотренных законом, иными правовыми актами или договором либо вытекающих из обычаев делового оборота или из существа обязательства, до совершения которых должник не мог исполнить своего обязательства.
Кредитор считается просрочившим Также в случаях, указанных в пункте 2 статьи 408 настоящего Кодекса.
2. Просрочка кредитора дает должнику право на возмещение причиненных просрочкой убытков, если кредитор не докажет, что просрочка произошла по обстоятельствам, за которые ни он сам, ни те лица, на которых в силу закона, иных правовых актов или поручения кредитора было возложено принятие исполнения, не отвечают.
3. По денежному обязательству должник не обязан платить проценты за время просрочки кредитора.

Статья 420. Понятие договора
1. Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.
2. К договорам применяются правила о двух- и многосторонних сделках, предусмотренные главой 9 настоящего Кодекса.
3. К обязательствам, возникшим из договора, применяются общие положения об обязательствах (статьи 307-419), если иное не предусмотрено правилами настоящей главы и правилами об отдельных видах договоров, содержащимися в настоящем Кодексе.
4. К договорам, заключаемым более чем двумя сторонами, общие положения о договоре применяются, если это не противоречит многостороннему характеру таких договоров.
Статья 421. Свобода договора
1. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством.
2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.
3. Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.
4. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).
В случаях, когда условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диапозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой.
5. Если условие договора не определено сторонами или диспозитивной нормой, соответствующие условия определяются обычаями делового оборота, применимыми к отношениям сторон.

Статья 329. Способы обеспечения исполнения обязательств
1. Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.
2. Недействительность соглашения об обеспечении исполнения обязательства не влечет недействительности этого обязательства (основного обязательства).
3. Недействительность основного обязательства влечет недействительность обеспечивающего его обязательства, если иное не установлено законом.

ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ Статья 309. Общие положения
Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований — в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.
Статья 310. Недопустимость одностороннего отказа от исполнения обязательства
Односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом. Односторонний отказ от исполнения обязательства, связанного с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, и одностороннее изменение условий такого обязательства допускаются также в случаях, предусмотренных договором, если иное не вытекает из закона или существа обязательства.
Статья 311. Исполнение обязательства по частям
Кредитор вправе не принимать исполнения обязательства по частям, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами, условиями обязательства и не вытекает из обычаев делового оборота или существа обязательства.
Статья 312. Исполнение обязательства надлежащему лицу
Если иное не предусмотрено соглашением сторон и не вытекает из обычаев делового оборота или существа обязательства, должник вправе при исполнении обязательства потребовать доказательств того, что исполнение принимается самим кредитором или управомоченным им на это лицом, и несет риск последствий непредъявления такого требования.
Статья 313. Исполнение обязательства третьим лицом
1. Исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.
2. Третье лицо, подвергающееся опасности утратить свое право на имущество должника (право аренды, залога или др.) вследствие обращения кредитором взыскания на это имущество, может за свой счет удовлетворить требование кредитора без согласия должника. В этом случае к третьему липу переходят права кредитора по обязательству в соответствии со статьями 382-387 настоящего Кодекса.

Статья 314. Срок исполнения обязательства
1. Если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день или, соответственно, в любой момент в пределах такого периода.
2. В случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства.
Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства.
Статья 315. Досрочное исполнение обязательства
Должник вправе исполнить обязательство до срока, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или условиями обязательства либо не вытекает из его существа. Однако досрочное исполнение обязательств, связанных с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, допускается только в случаях, когда возможность исполнить обязательство до срока предусмотрена законом, иными правовыми актами или условиями обязательства либо вытекает из обычаев делового оборота или существа обязательства.
Статья 316. Место исполнения обязательства
Если место исполнения не определено законом, иными правовыми актами или договором, не явствует из обычаев делового оборота или существа обязательства, исполнение должно быть произведено:
по обязательству передать земельный участок, здание, сооружение или другое недвижимое имущество — в месте нахождения имущества;
по обязательству передать товар или иное имущество, предусматривающему его перевозку, — в месте сдачи имущества первому перевозчику для доставки его кредитору;
по другим обязательствам предпринимателя передать товар или иное имущество — в месте изготовления или хранения имущества, если это место было известно кредитору в момент возникновения обязательства;
по денежному обязательству — в месте жительства кредитора в момент возникновения обязательства, а если кредитором является юридическое лицо — в месте его нахождения в момент возникновения обязательства; если кредитор к моменту исполнения обязательства изменил место жительства или место нахождения и известил об этом должника -в новом месте жительства или нахождения кредитора с отнесением на счет кредитора расходов, связанных с переменой места исполнения;
по всем другим обязательствам — в месте жительства должника, а если должником является юридическое лицо — в месте его нахождения.

330. Понятие неустойки
1. Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.
2. Кредитор не вправе требовать уплаты неустойки, если должник не несет ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства.
Статья 332. Законная неустойка
1. Кредитор вправе требовать уплаты неустойки, определенной законом (законной неустойки), независимо от того, предусмотрена ли обязанность ее уплаты соглашением сторон.
2. Размер законной неустойки может быть увеличен соглашением сторон, если закон этого не запрещает.
Статья 333. Уменьшение неустойки
Если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.
Правила настоящей статьи не затрагивают права должника на уменьшение размера его ответственности на основании статьи 404 настоящего Кодекса и права кредитора на возмещение убытков в случаях, предусмотренных статьей 394 настоящего Кодекса.

Статья 334. Понятие и основания возникновения залога
1. В силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства подучить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом.
Залогодержатель имеет право получить на тех же началах удовлетворение из страхового возмещения за утрату или повреждение заложенного имущества независимо от того, в чью пользу оно застраховано, если только утрата или повреждение не произошли по причинам, за которые залогодержатель отвечает.
2. Залог земельных участков, предприятий, зданий, сооружений, квартир и другого недвижимого имущества (ипотека) регулируется законом об ипотеке. Общие правила о залоге, содержащиеся в настоящем Кодексе, применяются к ипотеке в случаях, когда настоящим Кодексом или законом об ипотеке не установлены иные правила.
3. Залог возникает в силу договора. Залог возникает также на основании закона при наступлении указанных в нем обстоятельств, если в законе предусмотрено, какое имущество и для обеспечения исполнения какого обязательства признается находящимся в залоге.
Правила вастоящего Кодекса о залоге, возникающем в силу договора, соответственно применяются к залогу, возникающему на основании закона, если законом не установлено иное.

Поручительство Статья 361. Договор поручительства
По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части. •
Договор поручительства может быть заключен также для обеспечения обязательства, которое возникнет в будущем.
Статья 362. Форма договора поручительства
Договор поручительства должен быть совершен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора поручительства.
Статья 363. Ответственность поручителя
1. При неисполнении или ненадлежащем исполнении должником обеспеченного поручительством обязательства поручитель и должник отвечают перед кредитором солидарно, если законом или договором поручительства не предусмотрена субсидиарная ответственность поручителя.
2. Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, как и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником, если иное не предусмотрено договором поручительства.
3. Лица, совместно давшие поручительство, отвечают перед кредитором солидарно, если иное не предусмотрено договором поручительства.
Статья 364. Право поручителя на возражения против требования кредитора
Поручитель вправе выдвигать против требования кредитора возражения, которые мог бы представить должник, если иное не вытекает из договора поручительства. Поручитель не теряет право на эти возражения даже в том случае, если должник от них отказался или признал свой долг.
Статья 365. Права поручителя, исполнившего обязательство
1. К поручителю, исполнившему обязательство, переходят права кредитора по этому обязательству и права, принадлежавшие кредитору как залогодержателю, в том объеме, в котором поручитель удовлетворил требование кредитора. Поручитель также вправе требовать от должника уплаты процентов на сумму, выплаченную кредитору, и возмещения иных убытков, понесенных в связи с ответственностью за должника.
2. По исполнении поручителем обязательства кредитор обязан вручить поручителю документы, удостоверяющие требование к должнику, и передать права, обеспечивающие это требование.
3. Правила, установленные настоящей статьей, применяются, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором поручителя с должником и не вытекает из отношений между ними.
Статья 366. Извещение поручителя об исполнении обязательства должником
Должник, исполнивший обязательство, обеспеченное поручительством, обязан немедленно известить об этом поручителя. В противном случае поручитель, в свою очередь исполнивший обязательство, вправе взыскать с кредитора неосновательно полученное либо предъявить регрессное требование к должнику. В последнем случае должник вправе взыскать с кредитора лишь неосновательно полученное.
Статья 367. Прекращение поручительства
1. Поручительство прекращается с прекращением обеспеченного им обязательства, а также в случае изменения этого обязательства, влекущего увеличение ответственности или иные неблагоприятные последствия для поручителя, без согласия последнего.
2. Поручительство прекращается с переводом на другое лицо долга по обеспеченному поручительством обязательству, если поручитель не дал кредитору согласия отвечать за нового должника.
3. Поручительство прекращается, если кредитор отказался принять надлежащее исполнение, предложенное должником или поручителем.
4. Поручительство прекращается по истечении указанного в договоре поручительства срока, на который оно дано. Если такой срок не установлен, оно прекращается, если кредитор в течение года со дня наступления срока исполнения обеспеченного поручительством обязательства не предъявит иска к поручителю. Когда срок исполнения основного обязательства не указан и не может быть определен или определен моментом востребования, поручительство прекращается, если кредитор не предъявит иска к поручителю в течение двух лет со дня заключения договора поручительства.

Статья 368. Понятие банковской гарантии
В силу банковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате.
Статья 369. Обеспечение банковской гарантией обязательства принципата
1. Банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение принципалом его обязательства перед бенефициаром (основного обязательства).
2. За выдачу банковской гарантии принципал уплачивает гаранту вознаграждение.
Статья 370. Независимость банковской гарантии от основного обязательства
Статья 371. Безотзывность банковской гарантии
Статья 372. Непередаваемость прав по банковской гарантии
Статья 373. Вступление банковской гарантии в силу
Банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи, если в гарантии не предусмотрено иное.

Статья 378. Прекращение банковской гарантии
1. Обязательство гаранта перед бенефициаром по гарантии прекращается:
1) уплатой бенефициару суммы, на которую выдана гарантия;
2) окончанием определенного в гарантии срока, на который она выдана;
3) вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии и возвращения ее гаранту;
4) вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии путем письменного заявления об освобождении гаранта от его обязательств.
Прекращение обязательства гаранта по основаниям, указанным в подпунктах 1, 2 и 4 настоящего пункта, не зависит от того, возвращена ли ему гарантия.
2. Гарант, которому стало известно о прекращении гарантии, должен без промедления уведомить об этом принципала.

Статья 388. Условия уступки требования
1. Уступка требования кредитором другому лицу допускается, если она ве противоречит закону, иным правовым актам или договору.
2. Не допускается без согласия должника уступка требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника.
Статья 389. Форма уступки требования
1. Уступка требования, основанного на сделке, совершенной в простой письменной или нотариальной форме, должна быть совершена в соответствующей письменной форме.
2. Уступка требования по сделке, требующей государственной регистрации, должна быть зарегистрирована в порядке, установленном для регистрации этой сделки, если иное не установлено законом.
3. Уступка требования по ордерной ценной бумаге совершается путем индоссамента на этой ценной бумаге (пункт 3 статьи 146).
Статья 391. Условие и форма перевода долга
1. Перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора.
2. К форме перевода долга соответственно применяются правила, содержащиеся в пунктах 1 и 2 статьи 389 настоящего Кодекса.
Статья 392. Возражения нового должника против требования кредитора
Новый должник вправе выдвигать против требования кредитора возражения, основанные на отношениях между кредитором и первоначальным должником.

Статья 393. Обязанность должника возместить убытки
1. Должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства.
2. Убытки определяются в соответствии с правилами, предусмотренными статьей 15 настоящего Кодекса.
3. Бели иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором, при определении убытков принимаются’ во внимание цены, существовавшие в том месте, где обязательство должно было быть исполнено, в день добровольного удовлетворения должником требования кредитора, а если требование добровольно удовлетворено не было, — в день предъявления иска. Исходя из обстоятельств, суд может удовлетворить требование о возмещении убытков, принимая во внимание цены, существующие в день вынесения решения.
4. При определении упущенной выгоды учитываются предпринятые кредитором для ее получения меры и сделанные с этой целью приготовления.
Статья 394. Убытки и неустойка
1. Если за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства установлена неустойка, то убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой.
Законом или договором могут быть предусмотрены случаи: когда допускается взыскание только неустойки, но не убытков; когда убытки могут быть взысканы в полной сумме сверх неустойки; когда по выбору кредитора могут быть взысканы либо неустойка, либо убытки.
2. В случаях, когда за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства установлена ограниченная ответственность (статья 400), убытки, подлежащие возмещению в частя, не покрытой неустойкой, либо сверх нее, либо вместо нее, могут быть взысканы до пределов, установленных таким ограничением.

Статья 395. Ответственность за неисполнение денежного обязательства
1. За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, ивой просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.
2. Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему на основании пункта 1 настоящей статьи, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму.
3. Процент за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок.

Статья 396. Ответственность и исполнение обязательства в натуре
1. Уплата неустойки и возмещение убытков в случае ненадлежащего исполнения обязательства не освобождают должника от исполнения обязательства в натуре, если иное не предусмотрено законом или договором.
2. Возмещение убытков в случае неисполнения обязательства и уплата неустойки за его неисполнение освобождают должника от исполнения обязательства в натуре, если иное не предусмотрено законом или договором.
3. Отказ кредитора от принятия исполвеиия, которое вследствие просрочки утратило дия него интерес (пункт 2 статьи 405), а также уплата неустойки, установленной в качестве отступного (статья 409), освобождают должника от исполнения обязательства в натуре.
Стати 399. Субсидиарная ответственность
1. До предъявления требований к лицу, которое в соответствии с законом, иными правовыми актами или условиями обязательства несет ответственность дополнительно к ответственности другого липа, являющегося основным должником (субсидиарную ответственность), кредитор должен предъявить требование к основному должнику.
Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ на предъявленное требование, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность.
2. Кредитор не вправе требовать удовлетворения своего требования к основному должнику от лица, несущего субсидиарную ответственность, если это требование может быть удовлетворено путем зачета встречного требования к основному должнику либо бесспорного взыскания средств с основного должника.
3. Лицо, несущее субсидиарную ответственность, должно до удовлетворения требования, предъявленного ему кредитором, предупредить об этом основного должника, а если к такому лицу предъявлен иск, — привлечь основного должника к участию в деле. В противном случае основной должник имеет право выдвинуть против регрессного требования лица, отвечающего субсидиарно, возражения, которые он имел против кредитора.
Статья 400. Ограничение размера ответственности по обязательствам
1. По отдельным видам обязательств и по обязательствам, связанным с определенным родом деятельности, законом может быть ограничено право на полное возмещение убытков (ограниченная ответственность).
2. Соглашение об ограничении размера ответственности должника но договору присоединения или иному договору, в котором кредитором является гражданин, выступающий в качестве потребителя, ничтожно, если размер ответственности для данного вида обязательств или. за данное нарушение определен законом и если соглашение заключено до наступления обстоятельств, влекущих ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства.

Статья 450. Основания изменения и расторжения договора
1. Изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими законами или договором.
2. По требованию одной из сторон договор может быть изменен или расторгнут по решению суда только:
1) при существенном нарушении договора другой стороной;
2) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, другими законами или договором.
Существенным признается нарушение договора одной из сторон, которое влечет для другой стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишается того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора.
3. В случае одностороннего отказа от исполнения договора полностью или частично, когда такой отказ допускается законом или соглашением сторон, договор считается соответственно расторгнутым или измененным.

Статья 451. Изменение и расторжение договора в связи с существенным изменением обстоятельств
1. Существенное изменение обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора, является основанием для его изменения или расторжения, если иное не предусмотрено договором или не вытекает из его существа.
Изменение обстоятельства признается существенным, когда они изменились настолько, что, если бы стороны могли это разумно предвидеть, договор вообще не был бы ими заключен или был бы заключен на значительно отличающихся условиях.
2. Если стороны не достигли соглашения о приведении договора в соответствие с существенно изменившимися обстоятельствами или о его расторжении, договор может быть расторгнут, а по основаниям, предусмотренным пунктом 4 настоящей статьи, изменен судом по требованию заинтересованной стороны при наличии одновременно следующих условий:
1) в момент заключения договора стороны исходили из того, что такого изменения обстоятельств не произойдет;
2) изменение обстоятельств вызвано причинами, которые заинтересованная сторона не могла преодолеть после их возникновения при той степени заботливости и осмотрительности, какая от нее требовалась по характеру договора и условиям оборота;
3) исполнение договора без изменения его условий настолько нарушило бы соответствующее договору соотношение имущественных интересов сторон и повлекло бы для заинтересованной стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишилась бы того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора;
4) из обычаев делового оборота или существа договора не вытекает, что риск изменения обстоятельств несет заинтересованная сторона.
3. При расторжении договора вследствие существенно изменившихся обстоятельств суд по требованию любой из сторон определяет последствия расторжения договора, исходя из необходимости справедливого распределения между сторонами расходов, понесенных ими в связи с ис-, полнением этого договора.
4. Изменение договора в связи с существенным изменением обстоятельств допускается по решению суда в исключительных случаях, когда расторжение договора противоречит общественным интересам либо повлечет для сторон ущерб, значительно превышающий затраты, необходимые для исполнения договора на измененных судом условиях.
Статья 452. Порядок изменения и расторжения договора
1. Соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное.
2. Требование об изменении или о расторжении договора может быть заявлено стороной в суд только после получения отказа другой стороны на предложение изменить или расторгнуть договор либо неполучения ответа в срок, указанный в предложении или установленный законом либо договором, а при его отсутствии — в тридцатидневный срок.
Статья 453. Последствия изменения и расторжения договора
1. При изменении договора обязательства сторон сохраняются в измененном виде.
2. При расторжении договора обязательства сторон прекращаются.
3. В случае изменения или расторжения договора обязательства считаются измененными или прекращенными с момента заключения соглашения сторон об изменении или о расторжении договора, если иное не вытекает из соглашения или характера изменения договора, а при изменении или расторжении договора в судебном порядке — с момента вступления в законную силу решения суда об изменении или о расторжении договора.
4. Стороны не вправе требовать возращения того, что было исполнено ими по обязательству до момента изменения или расторжения договора, если иное не установлено законом или соглашением сторон.
5. Если основанием для изменения

Статья 423. Возмездный и безвозмездный договоры
1. Договор, по которому сторона должна получи» плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, является возмездным.
2. Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.
3. Договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное.
Статья 424. Цена
1. Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.
В предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами,
2. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке.
3. В случаях, когда в возмездном договоре цена не предусмотрена и не может быть определена исходя из условий договора, исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги.
Статья 425. Действие договора
1. Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения.
2. Стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора.
3. Законом или договором может быть предусмотрено, что окончание срока действия договора влечет прекращение обязательств сторон по договору.
Договор, в котором отсутствует такое условие, признается действующим до определенного в нем момента окончания исполнения сторонами обязательства.
4. Окончание срока действия договора не освобождает стороны от ответственности за его нарушение.

Статья 426. Публичный договор
1. Публичным договором признается договор, заключенный коммерческой организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится (розничная торговля, перевозка транспортом общего пользования, услуги связи, энергоснабжение, медицинское, гостиничное обслуживание и т.п.).
Коммерческая организация не вправе оказывать предпочтение одному лицу перед другим в отношении заключения публичного договора, кроме случаев, предусмотренных законом и иными правовыми актами.
2. Цена товаров, работ и услуг, а также иные условия публичного договора устанавливаются одинаковыми для всех потребителей, за исключением случаев, когда законом и иными правовыми актами допускается предоставление льгот для отдельных категорий потребителей.
3. Отказ коммерческой организации от заключения публичного договора при наличии возможности предоставить потребителю соответствующие товары, услуги, выполнить для него соответствующие работы не допускается.
При необоснованном уклонении коммерческой организации от заключения публичного договора применяются положения, предусмотренные пунктом 4 статьи 445 настоящего Кодекса.
4. В случаях, предусмотренных законом. Правительство Российской Федерации может издавать правила, обязательные для сторон при заключении и исполнении публичных договоров (типовые договоры, положения и т.п.).
5. Условия публичного договора, не соответствующие требованиям, установленным пунктами 2 и 4 настоящей статьи, ничтожны.Статья 427. Примерные условия договора
1. В договоре может быть предусмотрено, что его отдельные условия определяются примерными условиями, разработанными для договоров соответствующего вида и опубликованными в печати.
2. В случаях, когда в договоре не содержится отсылка к примерным условиям, такие примерные условия применяются к отношениям сторон в качестве обычаев делового оборота, если они отвечают требованиям, установленным статьей 5 и пунктом 5 статьи 421 настоящего Кодекса.
3. Примерные условия могут быть изложены в форме примерного договора или иного документа, содержащего эти условия.

Статья 428. Договор присоединения
1. Договором присоединения признается договор, условия которого определены одной из сторон в формулярах или иных стандартных формах и могли быть приняты другой стороной не иначе как путем присоединения к предложенному договору в целом.
2. Присоединившаяся к договору сторона вправе потребовать расторжения или изменения договора, если договор присоединения хотя и не противоречит закону и иным правовым актам, но лишает эту сторону прав, обычно предоставляемых по договорам такого вида, исключает или ограничивает ответственность другой стороны за нарушение обязательств либо содержит другие явно обременительные для присоединившейся стороны условия, которые она исходя из своих разумно понимаемых интересов не приняла бы при наличии у нее возможности участвовать в определении условий договора.
3. При наличии обстоятельств, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи, требование о расторжении или об изменении договора, предъявленное стороной, присоединившейся к договору в связи с осуществлением своей предпринимательской деятельности, не подлежит удовлетворению, если присоединившаяся сторона знала или должна была знать, на каких условиях заключает договор.

Статья 1. Основные начала гражданского законодательства
1. Гражданское законодательство основывается на признании равенства участников регулируемых им отношений, неприкосновенности собственности, свободы договора, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела, необходимости беспрепятственного осуществления гражданских прав, обеспечения восстановления нарушенных прав, их судебной защиты.
2. Граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора.
Гражданские права могут быть ограничены на основании федерального закона и только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.
3. Товары, услуги и финансовые средства свободно перемещаются на всей территории Российской Федерации.
Ограничения перемещения товаров и услуг могут вводиться в соответствии с федеральным законом, если это необходимо для обеспечения безопасности, защиты жизни и здоровья людей, охраны природы и культурных ценностей.
Статья 2. Отношения, регулируемые гражданским законодательством
1. Гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальной собственности), регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников.
Участниками регулируемых гражданским законодательством отношений являются граждане и юридические лица. В регулируемых гражданским законодательством отношениях могут участвовать также Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования (статья 124).
Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом.
2. Неотчуждаемые права и свободы человека и другие нематериальные блага защищаются гражданским законодательством, если иное не вытекает из существа этих нематериальных благ.
3. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Статья 57. Реорганизация юридического лица
1. Реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами.
2. В случаях, установленных законом, реорганизация юридического лица в форме его разделения или выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц осуществляется по решению уполномоченных государственных органов или по решению суда. Если учредители (участники) юридического лица, уполномоченный ими орган или орган юридического лица, уполномоченный на реорганизацию его учредительными документами, не осуществят реорганизацию юридического лица в срок, определенный в решении уполномоченного государственного органа, суд по иску указанного государственного органа назначает внешнего управляющего юридическим лицом и поручает ему осуществить реорганизацию этого юридического лица. С момента назначения внешнего управляющего к нему переходят полномочия по управлению делами юридического лица. Внешний управляющий выступает от имени юридического лица в суде, составляет разделительный баланс и передает его на рассмотрение суда вместе с учредительными документами возникающих в результате реорганизации юридических лиц. Утверждение судом указанных документов является основанием для государственной регистрации вновь возникающих юридических лиц.
3. В случаях, установленных законом, реорганизация юридических лиц в форме слияния, присоединения или преобразования может быть осуществлена лишь с согласия уполномоченных государственных органов.
4. Юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц. При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.
Статья 61. Ликвидация юридического лица
1. Ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.
2. Юридическое лицо может быть ликвидировано:
по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано, или с признанием судом недействительной регистрации юридического лица в связи с допущенными при его создании нарушениями закона или иных правовых актов, если эти нарушения носят неустранимый характер;
по решению суда в случае осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии) либо деятельности, запрещенной законом, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов, либо при систематическом осуществлении общественной или религиозной организацией (объединением), благотворительным или иным фондом деятельности, противоречащей его уставным целям, а также в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
3. Требование о ликвидации юридического лица по основаниям, указанным в пункте 2 настоящей статьи, может быть предъявлено в суд государственным органом или органом местного самоуправления, которому право на предъявление такого требования предоставлено заходом.
Решением суда о ликвидации юридического лица на его учредителей (участников) либо орган, уполномоченный на ликвидацию юридического лица его учредительными документами, могут быть возложены обязанности но осуществлению ликвидации юридического лица.
4. Юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией либо действующее в форме потребительского кооператива, благотворительного или иного фонда, ликвидируется также в соответствии со статьей 65 настоящего Кодекса вследствие признания его несостоятельным (банкротом).
Бели стоимость имущества такого юридического лица недостаточна для удовлетворения требования кредиторов, оно может быть ликвидировано только в порядке, предусмотренном статьей 65 настоящего Кодекса.
Положения о ликвидации юридических лиц вследствие несостоятельности (банкротства) не распространяются на казенные предприятия.Статья 63. Порядок ликвидации юридического лица
1. Ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, публикацию о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации.
Ликвидационная комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.
2. После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.
Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица, по согласованию с органом, осущес^у лающим государственную регистрацию юридических лиц.
3. Если имеющиеся у ликвидируемого юридического лица (кроме учреждений) денежные средства недостаточны для удовлетворения требований кредиторов, ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества юридического лица с публичных торгов в порядке, установленном для исполнения судебных решений.
4. Выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 настоящего Кодекса, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом, начиная со дня его утверждения, за исключением кредиторов пятой очереди, выплаты которым производятся по истечении месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса.
5. После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица, по согласованию с органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц.
6. При недостаточности у ликвидируемого казенного предприятия имущества, а у ликвидируемого учреждения — денежных средств для удовлетворения требований кредиторов последние вправе обратиться в суд с иском об удовлетворении оставшейся части требований за счет собственника имущества этого предприятия или учреждения.
7. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительными документами юридического лица.
8. Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц.

Авторский материал: Знакомство со средой программирования Borland C++ Builder6

Posted on 23.06.2019 by admin

Знакомство со средой программирования Borland C++ Builder6.

Владимир Коробицын

Компоненты: форма, поле вывода текста, образ, электронная кнопка и их свойства. Событие и функция обработки события. Компиляция проекта

После запуска C++ Builder в верхней части экрана вашего компьютера вы увидите главное окно, содержащее систему меню и палитру компонентов, состоящую из множества вкладок, каждая из которых включает в себя свой набор компонентов (объектов). В главном окне расположены так же некоторые часто используемые быстрые кнопки, которые дублируют основные команды системы меню. Как правило, в левой части экрана расположено окно Object TreeView (Окно списка объектов). Немного ниже находится окно Object Inspector (Окно свойств объектов). Это окно разбито на две вкладки Properties (Свойства) и Events (События). В центре экрана вы увидите окно стартовой формы с именем Form1, это и есть ваше будущее приложение для Windows! Это самый главный компонент – фундамент, на котором вы будете строить вашу программу, используя другие необходимые компоненты. Ну и, конечно же, в этом строительстве вы непременно будете заниматься написанием программного кода, который будет отвечать за логику программы. Строки вашей программы вы будете размещать в окне редактирования программного кода, которое можно вызвать, например, кликнув два раза мышью по форме Form1. Это окно имеет и более короткое название – редактор кода. При наборе текста программы редактор кода автоматически выделяет ключевые слова полужирным шрифтом, а комментарии курсивом. Так с первого взгляда будет выглядеть мощная среда программирования Borland C++ Builder. Запустить проект вашего будущего приложение для Windows можно прямо сейчас. Для этого достаточно нажать на функциональную клавишу F9 или кликнуть мышью на кнопку Run в виде зеленого треугольника, находящейся в главном окне. И третья возможность – воспользуйтесь системой меню. После запуска проекта приложения не забудьте завершить его работу стандартным для Windows-приложений образом.

Для начала познакомимся с некоторыми свойствами компонента форма. В окне Object Inspector найдите свойство Color (Цвет) компонента Form1. Установите для этого свойства значение clPurple (фиолетовый). Значение этого же свойства можно изменить во время работы приложения программным способом. Вызовите окно программного кода, кликнув на форму два раза. Затем в окне Object Inspector выберите вторую вкладку Events и кликните на событие OnClick (одиночный клик мышью). Рядом появится небольшое поле ввода. Кликните по этому полю два раза – в окне программного кода появится функция FormClick обработки события OnClick (одиночный клик мышью по форме). В данную процедуру прерывания внутри фигурных скобок впишите инструкцию:

Form1->Color = clRed;

Сначала записывается компонент, затем выбранное его свойство и, наконец, значение этого свойства. Формат такой последовательности записи необходимо запомнить. Название компонента и названия его свойств необходимо записывать с большой буквы. В окне редактирования программного кода это будет выглядеть так:

void __fastcall TForm1::FormClick(TObject *Sender)

{Form1->Color = clRed; //красный цвет для формы}

Среда быстрой разработки C++ Builder автоматически оформляет подобным образом и другие функции обработки событий, понимаемых операционной системой Windows. Здесь словосочетание fastcall буквально означает – быстрый вызов. В нашем примере это быстрый вызов функции FormClick обработки события OnClick. Любая функция обработки события начинается с открывающейся фигурной скобки и завершается закрывающейся фигурной скобкой. Внутри этих скобок вы будете записывать одну или несколько инструкций, которые компьютер должен выполнить при наступлении указанного события. Запись каждой инструкции должна обязательно заканчиваться точкой с запятой.

Проверьте проект приложения в работе. После запуска приложения кликните на форму, ее цвет при этом изменится на красный. Таким образом, вызывая то или иное событие, пользователь будет управлять работой вашего приложения для Windows.

Измените заголовок формы вашего приложения. В окне Object Inspector выберите свойство Caption (Надпись) и запишите в поле ввода новое значение, например, «Мое первое приложение для Windows».

Разместите на форме какой-либо текст. Для чего во вкладке Standard (Стандартные компоненты) панели управления выберите компонент Label (Поле вывода текста), кликнув на значок с изображением буквы «А» и поместите объект Label1 на форме. В окне Object Inspector для свойства Caption задайте новое произвольное значение, например, «Волшебная страна Borland C++ Builder». Увеличьте размер шрифта надписи. Воспользовавшись составным свойством Font (Шрифт), кликните на «плюс» и ниже выберите Size (Размер). Измените размер шрифта с «8» на «24». Выкрасите надпись в желтый цвет: выберите свойство Color и измените его значение на clYellow.

Теперь разместите на форме вашего приложения два изображения. Достигнуть поставленной цели можно, применив компонент Image (Образ). Достаньте этот компонент из панели управления, кликнув по вкладке Additional (Дополнительные компоненты), а затем на кнопку Image. Для установки указанного компонента на форме вашего приложения, кликните по форме в любой ее свободной области. На форме появится область, очерченная пунктирной линией. Новый объект автоматически получает имя – Image1. Теперь необходимо загрузить в этот компонент какое-либо небольшое по размерам изображение, имеющееся на вашем компьютере. В окне Object Inspector, во вкладке Properties, воспользовавшись полосой прокрутки, выберите одно из многочисленных свойств компонента Image – свойство Picture (Рисунок), кликнув по нему мышью. Рядом вы увидите значение этого компонента – None (Нет). Кликните по кнопке с изображением многоточия, и тут же появится окно для загрузки изображения Picture Editor. Нажмите на кнопку Load (Загрузка) и выберите нужный вам рисунок или фотографию, например, с расширением BMP. После того как картинка окажется на форме, размеры полезной области объекта Image1 можно откорректировать вручную. Еще проще это сделать, если у свойства AutoSize (Авторазмер) его значение false (ложь) изменить на новое значение true (истина), например, кликнув по надписи false два раза. Перетащите изображение, удерживая мышью, в нужную вам часть формы. Подобным образом разместите на форме еще одно изображение. Если появится необходимость, то измените размеры самой формы с помощью мыши до запуска проекта. Запустите проект приложения на выполнение, а затем закройте его.

Если выбранный вами рисунок имеет фон одного цвета, то этот фон при необходимости можно сделать прозрачным, то есть невидимым. Для этого установите свойству Transparent (Прозрачность) значение true.

Если вы хотите изменить размеры изображения, то свойству Stretch (Растяжение) придайте значение true. При этом для свойства AutoSize обязательно установите значение false. К сожалению изображения формата BMP при изменении размера теряют в качестве, а вот виндовские резиновые файлы изображения формата WMF таким недостатком не обладают.

Посмотрим, как можно смонтировать на форму электронную кнопку. Во вкладке Standard панели управления выберите компонент Button (электронная кнопка) и разместите ее на форме. Кликните по вновь созданной кнопке Button1 два раза, и вы окажетесь в функции обработки Button1Click (кликнуть на кнопку). В эту событийную процедуру прерывания впишите инструкцию:

Image1->Visible = false; //скрыть первый рисунок

Это значит, что для компонента Image1 его свойству Visible (Видимость) будет присвоено значение false, что приведет к исчезновению первого рисунка. Запустите проект и проверьте работоспособность электронной кнопки. Изготовьте еще одну кнопку, которая будет заставлять рисунок вновь появляться. Для второй кнопки понадобится инструкция:

Image1->Visible = true; //показать первый рисунок

Создайте еще две кнопки для второго рисунка, которые будут работать аналогично. На каждой кнопке поместите подходящие на ваш взгляд надписи, поясняющие действие кнопок. Для этого у компонента Button свойству Caption придайте значение – название электронной кнопки на русском. И в завершении установите на форме пятую кнопку, которая позволит пользователю закрывать приложение, для чего наберите инструкцию:

Close(); //завершение работы приложения

Проверьте работоспособность созданной кнопки и поместите на ней надпись «Выход», изменив значение свойства Caption.

Для того чтобы сохранить проект приложения, в меню «File» (Файл) выберите команду «Save Project As…» (Сохранить проект как…), выберите нужные вам диск и папку. Сохраните проект. Если вы захотите доработать проект или просмотреть его программный код, кликните по файлу проекта с расширением BPR.

Для создания исполняемого файла вашей программы с расширением EXE зайдите в меню «Project», выберите команду «Make Project1» (Изготовить проект) или с клавиатуры отработать клавишный аккорд Ctrl+F9. Такой процесс сборки файлов проекта в единый EXE-файл называется компиляцией. Исполняемый самостоятельный файл можно перенести на другой компьютер. В том случае, если ваше приложение является мультимедийным, то файлы музыки, звука, видео, например, MID, MP3, WAV, AVI нужно будет скопировать вместе с исполняемым файлом. А вот файлы изображений переносить не надо, так как они впитываются в исполняемый файл в процессе компиляции.

Если вы хотите избавиться от проблем с установкой вашей программы на другом компьютере, связанных с отсутствием на нем необходимых библиотек, то следует изменить некоторые свойства проекта. Для этого войдите в меню «Project», выберите команду «Options…» во вкладке «Linker» уберите галочку «Use dynamic RTL», а во вкладке «Packages» уберите галочку «Build with runtime packages». В первом случае в EXE-файл включается RTL-библиотека времени выполнения, а во втором – динамические библиотеки в которых находятся используемые компоненты и системные функции. При этом размер исполняемого файла существенно увеличится, зато теперь вы сможете перенести его на другой компьютер простым копированием. Файл останется работоспособным также после переустановки операционной системы Windows на вашем компьютере.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://bc.boom.ru/

Авторский материал: Извлечение из компьютера системного времени и даты

Posted on 23.06.2019 by admin

Извлечение из компьютера системного времени и даты

Владимир Коробицын

Назначение клавиш. Экранная заставка для Windows

На стартовой форме разместите два уже знакомых вам компонента: поле вывода текста Label1 и таймер Timer1. В окне свойств объектов Object Inspector для компонента Timer1 его свойству Interval установите значение 1000 миллисекунд. Функцию обработки Timer1Timer заполните инструкцией:

Label1->Caption = Now(); //вывод даты и времени

Функция Now() выдает значение системной даты и времени, в буквальном переводе английское Now соответствует русскому слову «теперь». Запустите приложение. На его форме в поле вывода текста через одну секунду отобразятся текущая дата и время. Благодаря таймеру каждую следующую секунду эта информация будет обновляться. Вы заметили, что при запуске приложения первую секунду в поле вывода текста отображается надпись «Label1».Чтобы избежать это, в окне свойств объектов для компонента Label1 его свойству Caption придайте значение пустого множества. Если хотите, чтобы дата и время появились после запуска приложения быстрее можно для компонента Timer1 уменьшить значение его свойства Interval, например, до 10 миллисекунд.

Для получения системной даты или времени отдельно можно воспользоваться функциями преобразования DateToStr(dt) и TimeToStr(dt). Функция DateToStr(dt) выдает строку символов, отображающую дату в формате dd.mm.yyyy (число, месяц, год). Функция TimeToStr(dt) выдает строку символов, отображающую дату в формате hh:mm:ss (часы, минуты, секунды). Для исследования этих функций откройте новый проект приложения с компонентами Label1, Label2 и Timer1. Инструкции программного кода в функции обработки Timer1Timer будут выглядеть так:

Label1->Caption = DateToStr(Now()); //вывод даты

Label2->Caption = TimeToStr(Now()); //вывод времени

Такого же результата можно добиться следующими инструкциями:

Label1->Caption = Date(); //показать дату

Label2->Caption = Time(); //показать время

Функция DayOfWeek() (День недели) способна выдать номер дня недели, соответствующий дате, которая указывается в скобках как параметр этой функции. Причем 1 – воскресенье, 2 – понедельник и так далее. Проверьте работу функции DayOfWeek(). Добавьте на форму компонент Label3 и напишите инструкцию:

Label3->Caption = DayOfWeek(Now()); //вывод на экран номера дня недели

Для пользователя информация о дне недели будет восприниматься проще, если на экране отобразится не «4», а «Среда». Тогда программный код может выглядеть, например, так:

// вывод на экран названия дня недели

if (DayOfWeek(Now()) == 1) Label3->Caption = ”Воскресенье”;

if (DayOfWeek(Now()) == 2) Label3->Caption = ”Понедельник”;

if (DayOfWeek(Now()) == 3) Label3->Caption = ”Вторник”;

if (DayOfWeek(Now()) == 4) Label3->Caption = ”Среда”;

if (DayOfWeek(Now()) == 5) Label3->Caption = ”Четверг”;

if (DayOfWeek(Now()) == 6) Label3->Caption = ”Пятница”;

if (DayOfWeek(Now()) == 7) Label3->Caption = ”Суббота”;

Самостоятельно поэкспериментируйте с другими функциями манипулирования датой и временем. Для этого обратитесь к соответствующей таблице расположенной в конце данного пособия.

А теперь посмотрим, как можно построить управление приложением с клавиатуры. Откройте новый проект. В функцию обработки FormKeyDown (Клавиша внизу) запишите программный код:

//если нажать на клавишу <A> то генерируется звук

//частотой 440 Гц (нота Ля) длительностью 0,2 сек

if (Key == ‘A’) Beep(440,200);

//если нажать на клавишу <Пробел> то изменится цвет формы на красный

if (Key == ‘ ‘) Form1->Color = clRed;

if (Key == 27) Close(); //если нажать на клавишу <Esc> то выход

Запустите приложение на исполнение. Проверьте реакцию вашего приложения на нажатие соответствующих клавиш. Строку программного кода:

if (Key == ‘A’) Beep(440,200);

можно записать и по-другому, указав на код «65» этой клавиши:

if (Key == 65) Beep(440,200);

Существует специальная таблица кодов клавиш. Для того чтобы эта таблица всегда была у вас под рукой, напишите простейшую программу «Коды клавиш». Откройте новый проект. В функцию обработки FormKeyDown впишите единственную инструкцию:

Label1->Caption = Key; //код нажатой клавиши

Запустите приложение. При нажатии на клавишу <A> на экране появится ее код – 65, <S> – 83, <Enter> – 13 и так далее. Остановите работу приложения. В заголовок формы поместите надпись «Коды клавиш». Для компонента Label1 его свойству Caption задайте значение «Нажимай на клавиши». Создайте исполняемый EXE-файл. Протестируйте вновь созданное приложение.

Рассмотрим технологию создания экранной заставки для Windows. Откройте новый проект. Для того чтобы экранная заставка закрывалась при клике мышью, в функцию обработки FormMouseDown (Кнопка мыши внизу) впишите инструкцию:

Close(); //закрытие экранной заставки при клике мышью

Нелишней будет реакция на закрытие этого приложения при нажатии любой клавиши, хотя бы для компьютера, не снабженного мышью. В функцию обработки FormKeyDown впишите инструкцию:

if (Key = ‘*’) Close(); //при нажатии любой клавиши закрыть заставку

Знак «*» в данном случае интерпретируется как нажатие любой клавиши. Проверьте работоспособность обеих этих инструкций.

А теперь сделаем так, чтобы заставка занимала всю площадь экрана вашего дисплея. Свойству WindowState (Статус окна) стартовой формы Form1 установите значение wsMaximized (Максимальный размер окна), а свойству BorderStyle (Стиль границы окна) установите значение bsNone (Отсутствие границы). Посмотрите, как теперь выглядит экранная заставка.

После такой предварительной подготовки приступайте к формированию содержания заставки. Подберите небольшое изображение, например, автомобиля с видом сбоку. Установите цвет формы таким же, как и цвет фона выбранного изображения. Пусть в вашей заставке через каждые десять секунд появляется с левого края экрана автомобиль, движущийся по горизонтали и, проделав путь через весь экран, исчезает за его правым краем. Сделайте так, чтобы в процессе работы заставки звучала спокойная мелодия. Можно на форму приложения добавить второй автомобиль, одновременно движущийся навстречу первому. Чтобы автомобили не столкнулись, второй расположите на другой высоте формы. Будет хорошо, если в заставку включить показания текущего времени и название дня недели, причем разместите их в разных частях экрана. Пусть эта информация появляется тогда, когда автомобили невидны. Если у вас возникнут затруднения, вернитесь во второй и пятый уроки.

Когда приложение-заставка будет завершено, необходимо исполняемый файл вашего приложения переименовать, а именно его расширение EXE заменить на расширение SCR. Затем этот файл вместе с файлом мелодии нужно скопировать в каталог WindowsSystem32. Установить и настроить заставку для работы на вашем компьютере можно, нажав правой кнопкой мыши на рабочий стол, выбрать команду «Свойства», а затем вкладку «Заставка».

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://bc.boom.ru/

Реферат: Детализация остатка по кассе

Posted on 23.06.2019 by admin

Н.И. ЛЕЙМАН, редактор-эксперт журнала «Бюджетный учет»

«Поручение на оплату расходов, предусматривающее получение наличных денежных средств, наше учреждение формирует отдельно по каждому коду бюджетной классификации расходов. При выдаче наличных сотрудникам учреждения иной раз складывается ситуация, когда кассир выдает деньги не по той статье, под которую они были получены. Как правильно вести учет остатка по кассе в разрезе кодов бюджетной классификации? Нужно ли добавлять дополнительные признаки к счету «Касса» для учета остатков средств в разрезе бюджетной классификации?

На форуме «Учет в бюджетных организациях» www.klerk.ru вопрос прозвучал более кратко: «Нужно ли классифицировать деньги в кассе учреждения по экономической классификации?».

Счет бюджетного учета «Касса» детализирован исключительно по кодам классификации операций сектора государственного управления (510 и 610). Нужна ли дополнительная детализация — решать вам. При автоматизированном учете еще один информационный «разрез» — не проблема.

Деньги не маркированы и не пахнут

Консультанты, помогающие бухгалтерам освоить новые правила учета, разделились на два лагеря. Одни считают, что минимальная детализация кассовых операций — не случайна. Распорядитель вправе знать, на что затребованы деньги. Однако контроль за соответствием между кассовой заявкой и фактическим расходом — не предусмотрен (см. врез «Остаток по кассе: мнения программистов и бухгалтеров»).

Другие консультанты, проникшись психологией бухгалтера, прекрасно осознают, что гораздо спокойнее точно знать расшифровку остатка полученных в казначействе средств. В этом случае точно известно, какие лимиты еще остались, и бухгалтеру проще составить очередную кассовую заявку. Кроме того, ему легче будет обосновать целевое использование средств проверяющим из Финнадзора (бывшие КРУ). Рассмотрим одну из ситуаций на следующем примере.

Пример 1.

Утром 6 июня 2005 года в сейфе кассы МЛУ «Тишинская районная больница» не было наличных денежных средств. К обеду кассир получила 100 000 руб., в т. ч.:

на выдачу зарплаты — 60 000 руб.;

на приобретение материалов и лекарств — 30 000 руб.;

на оплату командировочных, всего — 10 000 руб., из них:

суточные — 2000 руб

оплата проезда — 5000 руб.

оплата мест в гостинице — 3000 руб.

В этот день были выданы 55 000 рублей заработной платы. Один из врачей не явился получить зарплату размером в 5000 рублей, так как был болен и находился на больничном. Командированным сотрудникам пришлось выдать не 10 000 рублей, а 11 000, так как выяснилось, что необходимо оплатить не только места в гостинице, но и броню в размере 1000 рублей. В подотчет деньги были выданы 7 июня 2005 года.

В Кассовой книге МЛУ «Тишинская районная больница» за 6 июня 2005 года по графе «Приход» будут отражены 100 000 рублей, по графе «Расход» — 66 000, и выведен остаток — 34 000 рублей. Так же, одной суммой в 34 000 рублей, остаток будет числиться и в Журнале операций № 1.

Как видите, без дополнительных аналитических признаков к субсчетам счета «Касса» определить, на какие цели следует использовать остаток наличности в кассе, — затруднительно.

Ручной учет

Чиновники Минфина России не раз подчеркивали, что в ситуации, которая не вписывается в рамки бюджетного учета, оптимальный вариант — учет управленческий.

Пример 2.

Продолжим пример 1. Для контроля за правильным расходованием наличных денежных средств кассир МЛУ «Тишинская районная больница» в конце рабочего дня 6 июня 2005 года расшифрует остаток по кассе в регистре управленческого учета, форма которого разработана главным бухгалтером больницы самостоятельно.

В подобном решении — большой недостаток. В соответствии с пунктом 18 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40, невыданную заработную плату необходимо депонировать, а ее сумму вернуть в банк.

Пример 3.

Продолжим Примеры 1 и 2. Депонированную зарплату кассир больницы обязан вернуть в сумме 5000 руб. Бухгалтерские записи при этом будут такими:.

Дебет 1 302 01 830

«Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда»

Кредит 1 304 02 730

«Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»— депонирование сумм заработной платы, не полученной в срок, — 5000 руб.

Дебет 1 304 05 211

«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по оплате труда»

Кредит 1 201 04 610

«Выбытия из кассы»— возврат депонированных сумм заработной платы в бюджет — 5000 руб.

Кассиру больницы целесообразнее выдать 7 июня 2005 года под отчет на приобретение материалов и лекарств не 30 тысяч рублей, а 29 тысяч. Это позволит сохранить остаток невыданной зарплаты в сумме пяти тысяч рублей, а не четырех.

Пример: получили на проезд 1500 руб, реально отчитались за 1700. Из-за этого могут возникать перекосы по КОСГУ в кассе. Не путайте казначейство возвратом денег по одному КОСГУ и получением по другому.

Не нужно усложнять

— Когда не хватает какого-либо разреза информации, в бухгалтерской программе достаточно открыть еще один уровень детализации, — объясняет разработчик бухгалтерского софта для бюджетных учреждений И.Л. Марков. — Этот подход называется организацией многоуровневого аналитического учета.

— Вы увеличиваете разрядность субсчета или присваиваете ему литерные признаки? — задали мы вопрос Илье Леонидовичу. — Что-нибудь вроде 1 201 04 510 МЗ — поступления в кассу, предназначенные для приобретения материальных запасов, и, соответственно, 1 201 04 610 МЗ — выбытия из кассы в подотчет на приобретение материальных запасов?

— Такие сложности ни к чему. Структура счета остается неизменной. В данном случае речь идет о детализации не на уровне субсчетов или на уровне аналитического учета.

Речь идет о вводе дополнительных реквизитов. Выглядит это примерно так. Субсчета 510 и 610 к счету 1 201 04 000 «Касса» вешаем на 5-й уровень расширенной аналитики. Еще четыре свободны. На 4-й вешаем реквизит «код экономической классификации операции» или, если хотите, литерный признак. На 3-й… хоть атмосферное давление в момент проведения операции, на 2-й, скажем, температуру… А потом в отчетах вертим информацией в какой угодно комбинации уровней детализации.

Честно говоря, проблема выеденного яйца не стоит, так как возможность многоуровневых разрезов информации предусмотрена в большинстве бухгалтерских программ.

Пример 4.

Продолжим примеры 1 и 2. В качестве дополнительных признаков 4-го уровня к счету 1 201 04 000 «Касса» определим:

ЗП — заработная плата

МЗ — материальные запасы

ПВ — прочие выплаты

ТУ — транспортные услуги

ПУ — прочие услуги

В этом случае распечатки из бухгалтерской программы МЛУ «Тишинская районная больница» будут выглядеть примерно так:

Распечатки из бухгалтерской программы

МЛУ «Тишинская районная больница» 06.06.2005 г.

КРАТКАЯ ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ

По субсчету 1 201 04 510 «Поступления в кассу»(слева)

по субсчету 1 201 04 610 «Поступления в кассу»(справа)

Детализация остатка по кассе

КРАТКАЯ ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТУ 1 201 04 000 «КАССА»

Детализация остатка по кассе

* Знак «–» в расшифровке остатка кассы в лишний раз напомнит кассиру о необходимости подать дополнительную заявку в казначейство и исправить положение

Курсовая работа: Механизм исчисления государственной пошлины

Posted on 23.06.2019 by admin

Содержание

Введение

1. Теоретические основы формирования государственной пошлины

1.1 Понятие государственной пошлины, виды государственной пошлины, её назначение

1.2 Место государственной пошлины в налоговой системе РФ

1.3 Государственная пошлина в налоговой системе стран СНГ

2. Экономические основы уплаты государственной пошлины

2.1 Плательщики государственной пошлины, объекты обложения, система ставок, порядок и сроки уплаты, льготы для некоторых категорий лиц

2.2 Особенности уплаты и размеры государственной пошлины

2.3 Порядок возврата государственной пошлины из бюджета

3.Особенности предоставления государственной пошлины и пути совершенствования платежей по государственной пошлине

3.1 Характеристика ПО «Щигровское»

3.2 Порядок уплаты государственной пошлины на примере ПО «Щигровское»

3.3 Планирование доли государственной пошлины в общем объёме налоговых доходов бюджетной системы РФ в перспективе до 2023г. и пути совершенствования

Заключение

Список использованных источников

Введение

Темой данной курсовой работы является государственная пошлина, её назначение, механизм исчисления и уплаты, пути совершенствования.

Налоговый кодекс РФ дополнен главой 25.3 «Государственная пошлина», в соответствии с которой большая часть лицензионных сборов переведена в государственную пошлину, являющуюся федеральным сбором. Таким образом, за лицензирование всех видов деятельности, по которым согласно Федеральному закону «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8 августа 2001 г. лицензии выдают как федеральные, так и региональные органы исполнительной власти, взимается теперь государственная пошлина.

Налоги и сборы в нашей жизни определяют многое, от того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов и сборов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогообложения. Для нашей страны налогообложение играет большую роль в укреплении экономической потенциала России. Налогам и сборам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. При помощи налогов и сборов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Объектом изучения является государственная пошлина. Предмет изучения – назначение госпошлины, механизм её исчисления и уплаты, пути совершенствования на примере предприятия.

Рассмотрение новаций законодательства о государственной пошлине является достаточно актуальной темой сегодня, так как литературы обобщающей историю становления и современное состояние государственной пошлины практически нет. Поэтому рассмотрение вопросов, касающихся как теории так и практики применения государственной пошлины на сегодняшний день необходимо.

Основной целью курсовой работы является раскрытие понятия государственной пошлины и ее роли, как в теоретическом аспекте, так и в практическом на примере ПО «Щигровское».

Задачами курсовой работы являются:

1) определение места государственной пошлины в налоговой системе РФ;

2) рассмотрение объектов обложения государственной пошлиной;

3) определение круга плательщиков государственной пошлины;

4) рассмотрение категорий льгот по уплате государственной пошлины;

5) представление видов ставок государственной пошлины;

6) рассмотрение порядка расчета и уплаты государственной пошлины;

7) раскрыть вопрос, связанный с возвратом излишне уплаченной государственной пошлины;

8) проанализировать особенности уплаты государственной пошлины на примере ПО «Щигровское»;

9) дать оценку совершенствования мероприятий по взиманию государственной пошлины и поступлений платежей в федеральный бюджет в перспективе до 2023 г.

Выполнение данной курсовой работы основывалось на мнениях таких авторов учебников и учебных пособий как И.М. Александров, Л. Н. Лыкова, Н.А. Майбуров, а так же научных статей и мнений по данному вопросу различных аналитиков, опубликованных в периодической печати («Финансовая газета», «Налоговый вестник», «Налоги», «Налоговый учёт»).

1. Теоретические основы формирования государственной пошлины

1.1 Понятие государственной пошлины, виды государственной пошлины, её назначение

В современной налоговой системе РФ государственная пошлина наиболее «древний» элемент. До налоговой реформы 1930-х годов существовали различные пошлины, которые в ходе реформы были преобразованы в единую государственную пошлину. В 1942 г. она была заменена просто государственной пошлиной.

Законодательство рассматривает государственную пошлину как сбор, взимаемый уполномоченными на то органами или должностными лицами за совершение юридически значимых действий, в том числе выдачу документов, их копий и дубликатов.

При этом в НК РФ предусмотрено, что государственная пошлина взимается при обращении плательщика сбора исключительно в государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы и к должностным лицам, которые уполномочены федеральными или региональными законами, или же нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. [1]

Можно выделить следующие основные черты государственной пошлины, которые раскрывают её назначение:

1.обязательный и возмездный характер, так как она выступает в качестве обязательной компенсации за оказание юридическим и физическим лицам конкретных государственных услуг;

2.определённый регулятивный характер, так как она выступает в качестве особого инструмента для управления спросом и предложением на государственные услуги;

3.фискальный характер, так как она обеспечивает бюджетам определённый доход от установления монополии государства на отдельные виды услуг;

4.учитывается в составе налоговых доходов бюджетов различных уровней. [6, c.116]

Поскольку государственная пошлина является сбором, включенным в российскую налоговую систему, то на порядок её исчисления и уплаты в бюджет распространяются все положения, установленные в НК РФ. При это необходимо подчеркнуть, что госпошлина была включена в налоговую систему с первых лет её формирования, несмотря на то, что из системы налогов за непродолжительную историю были исключены или переведены в категорию неналоговых платежей многочисленные налоги и сборы.

Между уровнями бюджетной системы госпошлина распределяется в зависимости от того, за что именно взимается конкретный платёж. Так, госпошлина по делам, рассматриваемым в Конституционном суде, Арбитражных судах, а так же за регистрацию юридических лиц зачисляется в доход федерального бюджета. В остальных случаях госпошлина зачисляется в местные бюджеты по месту нахождению банка, принявшего платёж.[14,c.531]

Все уплачиваемые государственные пошлины можно разделить по различным видам. Во-первых, их можно разделить по объекту обложения на две группы:

1.плата за получение различных документов;

2.плата за выполнение услуг нотариального, судебного характера.

Во-вторых, по способу взимания государственная пошлина может быть простой, пропорциональной и смешенной.

В-третьих, можно разделить государственную пошлину по срокам уплаты:

1.до совершения юридически значимых действий, предусмотренных законодательством;

2.после совершения юридически значимого действия, предусмотренного законодательством.

В-четвёртых, государственную пошлину можно разделить по видам оплаты. Здесь выделяют оплату в наличной и безналичной форме.

В-пятых, государственную пошлину необходимо разделить по видам плательщиков:

1.плательщики, которые уплачивают государственную пошлину в полном объёме в порядке, установленном НК РФ;

2.плательщики, имеющие право в соответствии с законодательством РФ получить отсрочку или рассрочку платежа;

3.плательщики, имеющие право на уменьшение размера государственной пошлины;

4.плательщики, полностью освобождаемые от уплаты государственной пошлины;

5. плательщики, имеющие право на частичное освобождение от уплаты государственной пошлины. [12,c.25]

Таким образом, государственная пошлина имеет индивидуально возмездную природу, её уплата является основанием для осуществления указанными выше органами и должностными лицами соответствующих юридически значимых действий, в которых нуждаются плательщики пошлины.

1.2 Место государственной пошлины в налоговой системе РФ

Государственная пошлина является сбором, взимаемым на федеральном уровне. Поступления в бюджет в составе налоговых доходов от госпошлины составляют наименьшее значение. Но, несмотря на это, он так же важен для формирования доходной части бюджета как основные бюджетообразующие налоги такие как НДС, налог на прибыль организаций.

Госпошлина является одним из старейших сборов в налоговой системе России. Еще в «Повести временных лет» упоминается так называемый «мыт» — пошлина, взимаемая при провозе товаров через заставы у городов и крупных селений. Так же она взималась в форме торговых и судебных пошлин.[11,c.422]. Проанализируем поступления от уплаты государственной пошлины в федеральный бюджет РФ за период с 2005 г. по 2008 г. [3]

Таблица 1 – Доходы федерального бюджета 2005 – 2008 гг.

	2005	2006	2007	2008
Всего доходов, тыс. руб., в т. ч.:	5 125 093 651	6 278 888 765	7 779 104 890	9 037 112 776
ЕСН, зачисленный в федеральный бюджет	266 500 000	302 090 200	345 567 887	442 805 122
Налог на прибыль организаций	259 003 300	344 838 100	395 070 866	534 564 433
НДС	713 226 900	1 123 721 400	1 239 008 871	1 834 111 643
Акцизы	114 219 200	885 261 00	687 128 098	976 900 543
Платежи, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	483 035 600	753 309 000	877 981 001	912 543 661
Налог на товары, ввозимые на территорию РФ	413 734 400	532 282 600	577 561 022	658 755 091
Доходы от внешнеэкономической деятельности	919 093 800	1 662 922 600	1 098 988 432	2 124 432 650
Госпошлина	18 555 900	23 058 500	25 600 701	32 255 062

Механизм исчисления государственной пошлины

Рисунок 1 – Динамика поступлений государственной пошлины в федеральный бюджет

Таблица 2 — Налоговые доходы бюджетной системы (% в ВВП)

	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007
Налоговые доходы всего	35.7	35.7	35.6	34.6	35.3	36.6	36.4	36.7
Налог на прибыль	5.4	5.7	4.3	4.0	5.1	6.2	6.2	6.6
НДФЛ	2.4	2.9	3.3	3.4	3.4	3.3	3.5	3.8
НДС	6.2	6.3	6.5	6.7	6.3	6.8	5.6	6.9
Акцизы	2.3	2.7	2.4	2.6	1.4	1.2	1.0	1.0
Таможенные пошлины	3.1	3.7	3.0	3.4	5.0	7.5	8.3	7.0
НДПИ и налоги на природные ресурсы	1.1	1.4	3.1	3.0	3.4	4.2	4.3	3.6
ЕСН	7.3	7.2	6.9	6.6	6.3	5.4	5.4	5.6
Прочие налоги	8.0	4.8	5.6	4.9	4.4	2.0	2.0	2.2
В т. ч. госпошлина	0.31	0.23	0.27	0.22	0.2	0.18	0.19	0.2

Таким образом, по имеющимся данным можно сделать вывод о том, что поступления от государственной пошлины, зачисляемые в полном объёме в федеральный бюджет РФ, в течение всего анализируемого периода имеют самое меньшее значение. Но, не смотря на это, с каждым годом наблюдается динамика увеличения поступлений от этого сбора. Так, если сопоставлять 2005 и 2008 гг., то отчисления увеличились на 16699162 тыс. руб. Особый скачек наблюдался в 2006 г. с 18 555 900 тыс. руб. до 23 058 500 тыс. руб.

1.3 Государственная пошлина в налоговой системе стран СНГ

Государственная пошлина – это сбор, который уплачивают многие государства, в частности государства СНГ. Приведём примеры того, какой порядок взимания и уплаты госпошлины в Азербайджане, Украине, Казахстане. Плательщиками государственной пошлины за выполнение работ, оказание услуг и приобретение прав являются граждане этих государств, иностранцы, лица без гражданства и юридические лица.

Законодательство Азербайджана определяет государственную пошлину как обязательный платёж, взимаемый в установленных настоящим Законом случаях и порядке в государственный бюджет за услуги, оказанные государственными органами учреждениям, организациям и физическим лицам, юридическим лицам.[6,c.267]

Государственная пошлина взимается в следующих случаях:

1. при подаче исковых заявлений и жалоб в суд, заявлений об установлении фактов, имеющих юридическое значение, и обжаловании судебных решений, повторной выдаче судом копий документов;

2. при совершении нотариальных действий нотариальными конторами и государственными органами;

3. при регистрации актов гражданского состояния;

4. при выдаче гражданам Азербайджанской Республики и постоянно проживающим в Азербайджанской Республике лицам без гражданства удостоверения личности, а также иностранцам, проживающим в Азербайджанской Республике свыше 30 дней, регистрационного удостоверения, приобретении гражданства или выходе из гражданства Азербайджанской Республики;

5. при совершении консульских действий в Азербайджанской Республике или в дипломатических представительствах Азербайджанской Республики в зарубежных странах;

6. при регистрации объектов промышленной собственности, выдаче соответствующих охранных документов и связанных с ними иных юридических действиях, а также выдаче некоторых видов разрешений;

7. при выдаче специального разрешения (лицензии) на виды предпринимательской деятельности, требующие получения специального разрешения (лицензии);

8. при государственной регистрации и перерегистрации юридических лиц;

9. при регистрации и внесении в государственный реестр ценных бумаг (за исключением случаев регистрации в порядке приватизации);

10. при выдаче разрешения, регулирующего международные автомобильные перевозки на территории Азербайджанской Республики;

11. при выдаче документов, связанных с правом собственности на имущество, в том числе правом собственности на землю, аренды земли и землепользования, и государственной регистрации залога.[6,c.269]

Государственная пошлина во всех случаях уплачивается в полном объеме в государственный бюджет. 15 процентов государственной пошлины, взимаемой за совершение нотариальных действий, выдачу разрешения, регулирующего международные автомобильные перевозки, а также регистрацию объектов промышленной собственности, выдачу соответствующих охранных документов и связанные с ними иные юридические действия, перечисляются на специальный счет органа, взимающего государственную пошлину, а 85 процентов — в государственный бюджет. Государственные пошлины перечисляются в государственный бюджет в национальной валюте наличными или путем перечисления. Плательщику выдается подлинник банковской квитанции установленной формы об уплате государственной пошлины в государственный бюджет наличными, а при перечислении со счета плательщика — банковский документ, подтверждающий исполнение платежа.[13,c.360]

Законодательство Украины выделяет те же случаи, когда взимается государственная пошлина. С исковых заявлений, подаваемых в арбитражные суды Украины, госпошлина взимается только в следующих случаях: с искового заявления имущественного характера, с исковых заявлений по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении хозяйственных договоров, с заявлений о проверке решений, определений, постановлений в порядке надзора, а также об их открывшимся обстоятельствам.

Фиксированные процентные ставки государственной пошлины исчисляются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законодательным актом Республики Казахстан на день уплаты государственной пошлины, если иное не установлено Налоговым кодексом.[19]

Госпошлина взимается в Казахстане в следующих случаях:

-с подаваемых в суд исковых заявлений, с заявлений (жалоб) по делам особого производства, апелляционных жалоб, с заявлений о вынесении судебного приказа, о присоединении к апелляционной жалобе, а также за выдачу судом копий (дубликатов) документов;

-в случаях раздела имущества при расторжении брака;

-с исковых заявлений об изменении или расторжении договора найма жилых помещений, о продлении срока принятия наследства, об освобождении имущества от ареста и с других исковых заявлений неимущественного характера или не подлежащих оценке;

-с апелляционных жалоб на решения суда.

-за совершение нотариальных действий, а также за выдачу нотариально удостоверенных копий документов;

-за регистрацию актов гражданского состояния, за выдачу гражданам повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния, а также свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записи актов о рождении, браке, расторжении брака, смерти;

-за совершение юридически значимых действий уполномоченным органом в области интеллектуальной собственности.

Таким образом, можно говорить о том, что порядок взимания госпошлины в данных странах схож как между собой так и с порядком взимания и уплаты госпошлины в России.[10,c.268]

2. Экономические основы уплаты государственной пошлины

2.1 Плательщики государственной пошлины, объект обложения, система ставок, порядок и сроки уплаты, льготы для некоторых категорий лиц

Как и любой другой налог или сбор, уплачиваемый в российской Федерации, государственная пошлина имеет своих плательщиков. Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица в случае, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий; выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии и НК РФ.[1]

Объектом обложения госпошлиной является более 100 видов юридически значимых действий, которые разделены на 7 основных групп:

1.в случае обращения с исковым заявлением как имущественного, так и неимущественного характера в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям;

2.при обращении с запросом, ходатайством или жалобой в Конституционный Суд РФ;

3.за совершение нотариальных действий нотариусами государственных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений

4.при обращении за выдачей документов или их копий и дубликатов;

5.при совершении действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния;

6.при получении документов по делам, связанным с изменением гражданства и выездом или въездом в Российскую Федерацию;

7.при государственной регистрации выпуска ценных бумаг.[9,c.16]

По каждому виду совершаемых действий предусмотрены свои сроки уплаты государственной пошлины. Так, при обращении Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям, уплата производится до подачи запроса, жалобы, ходатайства, заявления, искового заявления, а так же апелляционной, надзорной или кассационной жалобы.

Если плательщики выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии и НК РФ, то уплата государственной пошлины происходит в десятидневный срок со дня законного вступления в силу решения суда.

Уплата при обращении за совершение нотариальных действий осуществляется до совершения этого действия. При обращении за выдачей документов, их дубликатов или копий уплата так же совершается до выдачи необходимых документов.[17,c.25]

При обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов уплата плательщиками государственной пошлины производится не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение.

При обращении осуществления иных юридически значимых действий плательщику необходимо произвести уплату государственной пошлины до подачи заявления или иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

Если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, то в таком случае размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины.[17,c.27]

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Если уплата государственной пошлины плательщиком осуществлялась в безналичной форме, то это подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата, по форме, установленной Министерством финансов Российской Федерации.

Размер государственной пошлины за совершение действий по юридическому оформлению гражданско-правовых обязательств и выдаче документов регулируется НК РФ и является единым на всей территории РФ. Ставки государственной пошлины зависят от характера совершаемых органами власти действий и устанавливаются либо в твёрдой сумме, выраженной в рублях. Либо в процентном отношении к соответствующей сумме (иска, удостоверяемого договора и т. д. ). Государственная пошлина – единственный платёж налогового характера в российской налоговой системе, по которой установлены одновременно пропорциональные и процентные ставки.[18,c.321]

НК РФ предусмотрен перечень льгот по уплате государственной пошлины для определённых категорий граждан и организаций. Льготы предоставляются в следующих формах:[16,c.3]

-полного освобождения от уплаты государственной пошлины некоторых категорий плательщиков (например, Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы освобождаются от пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном суде РФ);

-освобождения от обложения государственной пошлины определённых операций (например, исков о взыскании алиментов, дел о защите прав и законных интересов ребёнка, исков неимущественного характера);

-в виде установления необлагаемой суммы (например, общественные организации инвалидов освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в случае, если цена иска не превышает 1 млн руб.);

-понижения ставок государственной пошлины (инвалиды I и II группы уплачивают 50% от установленных ставок государственной пошлины по всем видам нотариальных действий).

Кроме того, по ходатайству заинтересованного лица предоставляются отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины на срок до 6 месяцев без начисления процентов на сумму задолжности.

2.2 Особенности уплаты и размеры государственной пошлины

Государственная пошлина уплачивается в семи случаях, указанных выше. Рассмотрим наиболее чаще встречающиеся.

По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:[17,c.27]

1.при подаче исковых заявлений, содержащих требования как имущественного, так и неимущественного характера, одновременно уплачиваются государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, и государственная пошлина, установленная для исковых заявлений неимущественного характера;

2.цена иска, по которой исчисляется государственная пошлина, определяется истцом, а в случаях, установленных законодательством, судьей по правилам, установленным гражданским процессуальным законодательством РФ.

При подаче исковых заявлений о разделе имущества, находящегося в общей собственности, а также при подаче исковых заявлений о выделе доли из указанного имущества, о признании права на долю в имуществе исчисление размера госпошлины различно (прил. 1).

Таким образом, сумма, уплачиваемая госпошлины, увеличивается прямопропорционально стоимости имущества. Стоит так же отметить что, если ранее суд вынес решение о признании права собственности истца (истцов) на указанное имущество, то госпошлина, которую должно уплатить физическое лицо составляет 100 рублей, для организаций — 2 000 рублей.[11,c.429]

В случае выделения судьей одного искового требования или нескольких из соединенных исковых требований в отдельное производство государственная пошлина, уплаченная при предъявлении иска, не пересчитывается и не возвращается. По делам, выделенным в отдельное производство, государственная пошлина повторно не уплачивается. Так же немало важен момент, если истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты госпошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

По делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина уплачивается с учетом своих особенностей. Среди основных из ним можно выделить такие как:[11,c.431]

1.при подаче исковых заявлений, содержащих одновременно требования как имущественного, так и неимущественного характера, одновременно уплачиваются государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, и государственная пошлина, установленная для исковых заявлений неимущественного характера;

2.цена иска определяется истцом, а в случае неправильного указания цены иска — арбитражным судом. В цену иска включаются указанные в исковом заявлении суммы неустойки (штрафов, пеней) и проценты;

3.при увеличении истцом размера исковых требований недостающая сумма госпошлины доплачивается в соответствии с увеличенной ценой иска. При уменьшении истцом размера исковых требований сумма излишне уплаченной госпошлины возвращается. В аналогичном порядке определяется размер госпошлины, если суд в зависимости от обстоятельств дела выйдет за пределы заявленных истцом требований. Цена иска, состоящего из нескольких самостоятельных требований, определяется исходя из суммы всех требований;

4.в случае, если истец освобожден от уплаты госпошлины, то госпошлина уплачивается так же как и при обращении в суды общей юрисдикции и к мировым судьям;

5.при подаче заявлений о возврате (возмещении) из бюджета денежных средств государственная пошлина уплачивается исходя из оспариваемой денежной суммы.

Арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер госпошлины, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату.

По делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов РФ, суммы госпошлины, которые необходимо уплатить, существенно отличаются от тех, что уплачивают при обращении в суды общей юрисдикции и к мировым судьям (прил. 1) [1]

Конституционный Суд и конституционные (уставные) суды субъектов, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер госпошлины, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату.[19]

При обращении за совершение нотариально значимых действий госпошлина имеет ряд установленных НК РФ величин, подлежащих уплате, по каждому определённому действию (прил. 2)

За нотариальные действия, совершаемые вне помещений гос. нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, государственная пошлина уплачивается в размере, увеличенном в полтора раза. При наличии нескольких наследников (в частности, наследников по закону, по завещанию или наследников, имеющих право на обязательную долю в наследстве) государственная пошлина уплачивается каждым наследником.[14,c.538]

Нотариусы и должностные лица, совершающие нотариальные действия, не вправе определять вид стоимости имущества (способ оценки) в целях исчисления госпошлины и требовать от плательщика представления документа, подтверждающего данный вид стоимости имущества (способ оценки). В случае представления нескольких документов, выданных организациями (органами) или специалистами-оценщиками (экспертами), с указанием различной стоимости имущества при исчислении размера госпошлины принимается наименьшая из указанных стоимостей имущества.

Оценка стоимости наследственного имущества производится исходя из стоимости наследуемого имущества (курса ЦБ РФ — в отношении иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте) на день открытия наследства. Стоимость транспортных средств может определяться организациями, получившими в установленном порядке лицензию на осуществление оценки транспортных средств и судебно-экспертными учреждениями органа юстиции.[1]

Оценка наследственного имущества, находящегося за пределами территории РФ, или переходящих на него по наследству имущественных прав определяется исходя из суммы, указанной в оценочном документе, составленном за границей должностными лицами компетентных органов и применяемом на территории РФ в соответствии с законодательством РФ.

По данным видам действий уплата производится до подачи запроса, жалобы, ходатайства, заявления, искового заявления, а так же апелляционной, надзорной или кассационной жалобы или до выполнения нотариально значимого действия.

При гос. регистрации актов гражданского состояния государственная пошлина уплачивается с учетом своих особенностей (прил. 3)

За выдачу свидетельства о гос. регистрации акта гражданского состояния государственная пошлина не уплачивается, если соответствующая запись акта гражданского состояния восстановлена на основании решения суда.

Существует большое количество действий, связанных с государственной регистрацией и прочих юридически значимых действий, подлежащих уплате госпошлины. По каждому виду установлены свои твёрдые фиксированные суммы, подлежащие уплате (прил. 4). [1]

2.3 Порядок возврата государственной пошлины из бюджета

При излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины её возврат, согласно Письму Федерального Казначейства от 30 января 2006 г. N 42-7.1-15/5.2-35, осуществляется в определённом порядке.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины подается плательщиком государственной пошлины в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины прилагаются подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, — копии указанных платежных документов.[4]

Решение о возврате плательщику излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины осуществляется органом Федерального казначейства.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело.

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, мировыми судьями, прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, — копии указанных платежных документов.[15,c.31]

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится за счет средств бюджета, в который произведена переплата, в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.

Заявление о возврате госпошлины для физических и юридических лиц подаётся на имя начальника ИФНС или МИФНС (в зависимости, где находится налогоплательщик).

К заявлению о возврате госпошлины обязательно прикладывается:

1.Для физического лица —

-решение суда или другого уполномоченного органа о возврате излишне уплаченной государственной пошлины;

-справка о возврате государственной пошлины;

-квитанция;

-ксерокопия паспорта (2, 3 и страница с регистрацией по месту жительства);

-ксерокопия сберегательной книжки (первый лист), или договора с банком, где открыт лицевой счет.

2.Для юридического лица:

-решение суда или другого уполномоченного органа о возврате излишне уплаченной государственной пошлины;

-справка о возврате государственной пошлины;

-платежное поручение с отметкой банка о списании денежных средств со счета в бюджет;

-копия выписки лицевого счета, где банком подтверждена оплата госпошлины. [4]

3. Особенности предоставления государственной пошлины и пути совершенствования платежей по государственной пошлине

3.1 Характеристика ПО «Щигровское»

Щигровское потребительское общество – добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц на основе членства путём объединения его членами (пайщиками) имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной, бытовой, социальной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

ПО «Щигровское» — юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией, имеющее самостоятельный баланс, расчётные и иные счета в банках, печать и другие реквизиты. В своей деятельности общество руководствуется Гражданским кодексом РФ, Законом РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», ФЗ РФ «О некоммерческих организациях» и другими. ПО «Щигровское» действует на основе устава.

Граждане и юридические лица, внесшие вступительный и паевой взнос и принятые в общество, являются пайщиками.

Юридический адрес общества: 306530 Курская область, г. Щигры, ул. Ленина, 11

Потребительское общество создано на неограниченный срок. Руководителем общества является Гекова Т. А.

Целью общества является удовлетворение материальных, бытовых, социальных и иных потребностей пайщиков, а также пропаганда кооперативных идей, основанных на международных принципах кооперации, доведение их до каждого пайщика потребительского общества, в том числе через средства массовой информации.

Для выполнения уставных задач потребительское общество осуществляет:

— оптовую, розничную торговлю, в том числе путём создания торговых баз, магазинов, ларьков, киосков, лавок на дому, организации торговли по заказам, в кредит;

-бытовую и социальную миссию на селе и в райцентрах;

-производство продукции сельхоз. назначения, работу на сепараторных пунктах, мельницах;

-производство и реализацию продукции научного, промышленного, культурно-оздоровительного назначения, продовольственных, промышленных товаров;

-заготовительную деятельность;

-организует предоставление мест для торговли, оказывает услуги населению на территории рынка;

-хранение и реализацию нефти и продуктов её переработки;

-пассажирские и грузовые перевозки автомобильным транспортом;

-транспортные и транспортно-экспедиционные услуги?

-лизинговую деятельность;

-строительную деятельность;

-привлечение заёмных средств у населения;

-юридические услуги;

-производство отдельных видов строительных материалов;

-гостиничный бизнес;

-скупку у населения ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней;

-деятельность по страхованию имущества;

-производство и реализацию продукции общественного питания;

-организацию биржевой торговли на товарных биржах;

-медицинскую деятельность;

-деятельность ломбардов;

-проведение местных лотерей;

-деятельность по оказанию бытовых услуг;

-ведение секретного делопроизводства, предупреждению ликвидации чрезвычайных ситуаций.

Членство пайщиков в обществе является добровольным. Пайщиками могут быть граждане, достигшие возраста шестнадцати лет, и (или) юридические лица. Согласно Уставу ПО «Щигровское», граждане или юридические лица, желающие стать пайщиками, после ознакомления с Уставом общества подают в совет общества заявление в письменной форме о приёме в общество. Это заявление должно быть рассмотрено в течение 30 дней советом общества. ПО «Щигровское» было зарегистрировано 8 апреля 1998 г. Администрацией города Щигры. В результате чего имеется свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года. Уставной капитал общества по состоянию на 1 января 2009 года составляет 484 тыс. руб., основными средствами на общую сумму 6331 тыс. руб., оборотными активами 10775 тыс. руб., краткосрочные обязательства 17131 тыс. руб.

3.2 Порядок уплаты государственной пошлины на примере ПО «Щигровское»

Уплата госпошлины осуществляется с помощью платёжного поручения. В платёжном поручении обязательно должны быть отражены следующие реквизиты:

-ИНН и КПП организации (предприятия), выступающего в качестве плательщика;

-ИНН и КПП получателя;

-наименование плательщика и получателя;

-сумму госпошлины;

-банк плательщика;

-вид оплаты, дату оплаты;

-номер счета плательщика и получателя;

— отметку банка, подпись кассира-операциониста.

В 2009 году Щигровское потребительское общество приобрело право собственности на недвижимое имущество, а точнее на нежилое строение Лидер Г., расположенное по адресу: Курская область, г. Щигры, ул. Макарова, 3. У общества имеются соответствующие документы на право собственности. В результате приобретения права собственности ПО «Щигровское» произвело уплату государственной пошлины на общую сумму 7500 руб. действие было совершено 18.08.2009 г. Вид платежа был электронный. За последние 3 года (до 2009 г.) потребительское общество не уплачивало госпошлину. Это свидетельствует о том, что оно не осуществляло действий, предусматривающих взимание данного сбора.

Так же можно отметить исходя из этого, что общество, с точки зрения экономического развития и оснащенности основными средствами и нематериальными активами, функционирует не на достаточно высоком уровне. Общество уплачивает соответственно и другие налоги и сборы, поступающие в различные уровни бюджетной системы. Проанализируем налоги, уплаченные обществом в 2008 г. Для примера рассмотрим два налога – транспортный и земельный за первый квартал 2008 г. Эти налоги, так же как и государственная пошлина, уплачиваются с помощью платёжного поручения, которые имеют реквизиты, аналогичные платёжному поручению по государственной пошлине.

Таблица 3 – Уплаченные налоги за 1 квартал 2008 года

Вид налога	Сумма налога, уплаченного в бюджет
Транспортный налог	29 руб.
Земельный налог	13 889 руб.

Земельный налог является местным налогом. Ставки по нему, согласно НК РФ, устанавливают органы местной власти. В 2008 году в г. Щигры она составляла 0.1%. Транспортный налог относится к группе региональных налогов. Он взимается в твёрдой ставки за 1 лошадиную силу двигателя. В 2008 г. ставки этого налога по Курской области были следующими:

до 100 лошадиных сил – 15 руб.

от 100 до 150 лошадиных сил — 22 руб.

от 150 до 200 лошадиных сил — 40 руб.

от 200 до 250 лошадиных сил – 70 руб.

более 250 лошадиных сил — 150 руб.

ПО «Щигровское» имеет ряд льгот по уплате транспортного налога, поэтому его сумма не столь велика. Если сравнивать земельный налог и государственную пошлину, то общество уплачивает не значительную сумму этого сбора по сравнению с земельным налогом. Таким образом, это подтверждает то, что поступления от госпошлины в общем объёме налоговых доходов бюджетной системы РФ имеют наименьшую долю.

Во втором полугодии 2008 г. Министерством финансов был разработан Проект бюджетной стратегии РФ.

Этим документом Минфин намерен описать возможный ход развития макроэкономической ситуации в стране на период до 2023 года и подсчитать, сколько будут «стоить» пока не выбранные приоритеты ее развития.[5]

Бюджетная и налоговая политика в 2010-2012 годах в соответствии с Бюджетным посланием Президента Российской Федерации будет направлена на адаптацию бюджетной системы к изменившимся условиям и создание предпосылок для устойчивого социально-экономического развития страны в посткризисный период, обеспечивая исполнения социальных обязательств государства, формирование надежной и сбалансированной пенсионной системы, поддержку реального сектора экономики и финансовой системы, создания стимулов для внедрения и развития современных технологий, повышения эффективности экономики и производительности труда.[3]

Основными направлениями совершенствования государственной пошлины в 2010- 2012 гг. будет являться оптимизация перечня юридически значимых действий, совершаемых государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами и (или) должностными лицами, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, а также индексация ставок пошлины.

Непосредственно в 2010 г. планируется повышение действующих размеров государственной пошлины за совершение юридически значимых действий и оптимизация размеров государственной пошлины за вновь вводимые юридически значимых действия.[3]

Прогнозы налоговых доходов бюджетной системы РФ не постоянны на протяжении всего периода прогноза до 2023 г.(табл. 3). На ряду с этим будет пропорционально увеличиваться удельный вес в общем объеме доходов поступлений от государственной пошлины. Они по-прежнему будут самыми малочисленными, но, как и сейчас приносить стабильный доход. (рис. 2)[5]

Таблица 3 — Прогноз доходов бюджетной системы РФ до 2023 г. (% к ВВП)

	прогноз	прогноз	прогноз	прогноз	прогноз	факт
	2010	2012	2015	2020	2023	2007
% ВВП
Доходы федерального бюджета	18,2%	17,3%	16,2%	14,0%	12,9%	23,6%
Доходы бюджетной системы	35,7%	35,2%	34,3%	32,5%	31,7%	40,2%
В том числе:
Госпошлина	0.21%	0.21%	0,22%	0,25%	0,26%	0,2%
Налог на прибыль	4,7%	4,5%	4,5%	4,5%	4,5%	6,6%
НДФЛ	3,9%	4,0%	4,2%	4,1%	4,1%	3,8%
НДС	6,6%	6,74%	6,66%	6,4%	6,2%	6,9%
Акцизы	0,9%	0,9%	0,8%	0,7%	0,64%	1,0%
Налоги на имущество	1,2%	1,2%	1,1%	1,1%	1,1%	1,2%
ЕСН	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%	1,2%

Исходя из имеющихся данных, можно говорить, что произойдёт снижение, как доходов федерального бюджета, так и бюджетной системы в целом. Резкое сокращение запланированных доходов бюджета в ближайшие годы во многом объясняется падением мировых цен на энергоносители. В 2010-2011 годы мировые цены на нефть и газ будут на 33-36% (или на 29-32 долларов США) ниже, чем прогнозировалось.

Механизм исчисления государственной пошлины

Рисунок 2 – Динамика поступления государственной пошлины в федеральный бюджет до 2023 г. (% к ВВП)

Следовательно, панируемое реформирование в области государственной пошлины приведёт к тому, произойдёт увеличение платежей от этого сбора, поступающих в федеральный бюджет. Это, в свою очередь, благоприятно скажется на бюджетной системе государства в целом.

Заключение

Государственная пошлина является самым «древним» сбором, взимаемым на территории нашего государства. Государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам и полностью поступает в федеральный бюджет Российской Федерации.

Нормативно-правовой базой, регламентирующей государственную пошлину, является глава 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Перечень действий, за которые производится уплата госпошлины весьма обширный. Среди них можно выделить наиболее распространённые такие как дела, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, Конституционным судом РФ, в арбитражных судах, при обращении за совершение нотариально значимых действий, при государственной регистрации актов гражданского состояния и т. д.

Госпошлина не является бюджетообразующем сбором, т. к. размеры госпошлины, подлежащие уплаты за установленные законодательством действия не велики. Но, не смотря на это, в налоговых доходах федерального бюджета поступления от этого сбора всегда стабильны и с каждым годом увеличиваются, ведь каждое предприятие (организация) или гражданин не однократно сталкивается с ситуацией, когда за совершение определенного действия ему необходимо уплатить госпошлину. Уплата госпошлины осуществляется с помощью платёжного поручения, в котором в обязательном порядке указываются данные о плательщике, сумме платежа, действие, за которое необходимо уплатить, данные стороны, принимающей платёж, даты и подписи сторон.

По уплате госпошлины законодательством предусмотрены льготы для отдельных категорий лиц, отсрочки и рассрочки платежей.

В перспективе развития РФ до 2023 г., согласно Проекту бюджетной стратегии РФ на период до 2023 года от 25.08.2008, доля налоговых платежей, поступающих в федеральный бюджет, продолжит увеличиваться. На ряду с этим будет пропорционально увеличиваться удельный вес в общем объеме налоговых доходов поступлений от государственной пошлины. Они по-прежнему будут самыми малочисленными, но как и сейчас приносить стабильный доход. Планируется проведение ряда реформ в налоговой системе, например, снижение ставки НДС с 18% до 12% и эта ставка будет единой для всех групп товаров, подлежащих налогообложению. Основными направлениями совершенствования государственной пошлины будет являться оптимизация перечня юридически значимых действий, совершаемых государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами и (или) должностными лицами, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, а также индексация ставок пошлины.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая по состоянию на 05.09.2009 г.)

2. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»

3. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»

4. Письмо УФК от 30 января 2007 г. № 42-7.1-15/5.2-35 «О возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины»

5. Проект бюджетной стратегии РФ на период до 2023 года от 25.08.2008

6. Александров И. М. Налоги и налогообложение: учебник.-6-е изд., перераб. и доп.- М.: Дашков и К,2006. – 318 с.

7. Васильева Л. А. Доходы федерального бюджета 2008-2010 годах // Финансы.-2007.-№9.-c.8 — 14

8. Горский И.В. Налоговая политика России начала XXI века/ И.В. Горский// Налоговый вестник. – 2007. — № 7. – с. 3-6.

9. Грибанова М. А. Порядок и условия уплаты государственной пошлины // Финансовая газета. – 2008. — №2. – с. 15-19.

10. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: Дело, 2006. – 400 с.

11. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / под ред. И. А. Майбурова. – М.: Юнити — Дана, 2008. – 511 с.

12.Новикова А. И. О госпошлине // Налоговый вестник. – 2007. — №3. – с. 25-30

13. Панков В. Т. Налоги и налоговая система Российской Федерации; учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464 с.

14. Перов А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Юрайт- издат, 2006. – 684 с.

15. Сафарова Е. Ю. Как вернуть госпошлину // Налоговый учёт. – 2007. — №6. – с. 31- 39

16. Семенихин В. В. Госпошлина: кому предоставляется льгота и как её получать // Налоги (газета). – 2007.- №12. – с. 3-4

17. Ткачёва Л. А. Порядок уплаты госпошлины // Финансовая газета. – 2008. — №11. – с. 22-27

18. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник. — М.: МЦФЭР, 2006. – 528 с.

19. http://www. nalog.ru

20. www.minfin .ru

Контрольная работа: Своп как разновидность срочной сделки

Posted on 23.06.2019 by admin

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Экономический факультет

Кафедра «Финансы и кредит»

Контрольная работа

по дисциплине: «Финансовые рынки и финансовые инструменты»

по теме:

«Своп как разновидность срочной сделки»

г. Ростов-на-Дону

2009 год

Содержание

1. Сущность и основные функции свопов. Общая характеристика операции своп

2. Процентные свопы: объекты сделки, порядок обмена процентными платежами

3. Валютные свопы: объекты сделки, характер обмена номиналами и процентными платежами

4. Товарные свопы: объекты сделки, обмен платежами, нестабильность цен на энергоносители, как фактор распространения товарных свопов

5. Риски, возникающие в свопах

6. Свопы на акции

7. Котировка свопов

8. Оценка стоимости свопа

9. Организация рынка свопов

10. Цели заключения свопов

Список использованных источников

Сущность и основные функции свопов. Общая характеристика операции своп

В переводе с английского своп (swap) означает обмен, мена. На финансовом рынке предметом обмена становятся денежные потоки1.

Своп принадлежит к типу производных финансовых (товарных) продуктов-инструментов и сообразно обладает общими признаками производных.

Своп – это контракт между противоположными сторонами, на основе которого они обмениваются денежными потоками в течении заданного периода времени2.

Или, Своп контракты (SWAP) – это соглашение между двумя контрагентами об обмене в будущем платежами в соответствии с определенными в контракте условиями. В общем виде своп можно рассматривать как портфель форвардных контрактов, заключенных между двумя сторонами3.

Основными функциями свопов можно назвать:

Возможность управления обязательствами новыми способами;

Компенсировать или исправлять ошибки;

Страховать риски;

Регулировать валютные портфели.

Конкретное содержание свопа состоит в следующем4:

Своп содержит равные (как правило) права и обязанности участников соглашения на взаимный обмен через некоторый промежуток времени (с возможными повторами) на условиях, установленных договором определенными денежными доходами (потоками) в виде процента, зафиксированными объемами валюты, принятыми объемами товаров и иных ценностей, на проведение конверсии вложений к т.п. В свопе часть платежей (или полностью платеж) может проводиться по будущим ценам, неизвестным при заключении договора (либо с большей вероятностью неизвестным в этот момент).

Своп предоставляет возможность участникам сделки получить потенциальный доход или предотвратить потенциальные потери как за счет совместных действий на реальном кассовом, наличном и срочном рынках, так и собственно на срочном рынке.

Характерный признак свопа — обязательность осуществления (исполнения) взаимного обмена на принятых условиях. Исполнение в свопе проводится соответствующими платежно-обменными хозяйственными операциями. Каждый из участников может, естественно, продать свои права — обязательства в свопе, выйдя из данного конкретного соглашения.

Своп в основном используется во внебиржевой торговле, вместе с тем профессиональные участники проводят унификацию и стандартизацию алгоритма операций в свопе и сопровождающих эти операции документов (в частности, усилиями Международной ассоциации дилеров свопов и дериватов — ISDA).

В последние годы рост рынка операций своп имел огромное воздействие на развитие финансового рынка. Рынок операций своп явился как бы мостом между рынками различных валют и финансовых инструментов.

Участники валютного рынка, использующие инструменты Своп, и их цели5:

Промышленные компании, которые могут использовать операции с дериватами для достижения таких целей, как:

уменьшение бремени задолженности за счет приобретения необходимых финансовых средств по возможно более низкой цене;

повышение гибкости управления финансовыми активами, не ограничиваясь использованием облигаций или краткосрочных коммерческих бумаг;

совершенствование управления кассовой наличностью и регулирование финансовых потоков, связанных с поступлением и расходованием средств;

быстрое получение необходимых средств по относительно низким ценам при возникновении непредвиденных потребностей в финансировании;

совершенствование и динамизация процесса управления ликвидными средствами предприятия.

Различные инвестиционные фонды, которые распоряжаются портфелями ценных бумаг, используют операции с дериватами как гибкое средство управления фондами для получение доходов, поскольку эти операции позволяют даже при небольших затратах получать огромные доходы, правда, при удачном для данного спекулянта стечении обстоятельств.

Индивидуальные биржевики, ведущие на организованном рынке операции с дериватами за свой счет. Деятельность этих субъектов, которых в США называют «местными» (local), а во Франции — «независимыми торговцами на паркете» (negociateurs independants de parquet), способствует повышению ликвидности финансового рынка.

Специальные учреждения – организаторы рынка, в том числе компенсационные палаты, которые контролируют выполнение контрактов и осуществляют расчеты, получая за это определенные комиссионные.

Банки, действующие на официальном и неофициальном рынке, получают наибольшие доходы от операций с дериватами.

Покупатель свопа, или владелец длинной позиции, — это участник соглашения, уплачивающий фиксированную цену (ставку);

владелец актива с плавающей (изменяющейся, рыночной) ценой;

сторона свопа, которая покупает (берет в долг) актив по фиксированной в свопе цене, а продает (отдает взаймы) актив по рыночной цене на дату(ы) исполнения свопа;

лицо, которое может получить доход от роста ценностного показателя актива свопа во времени;

сторона свопа, которая должна производить платежи по фиксированной цене (курсу, ставке), а получать платежи по рыночной цене.

Продавец свопа, или владелец короткой позиции – это участник соглашения, уплачивающий рыночную (плавающую) цену (ставку);

владелец актива с фиксированной ценой;

сторона свопа, которая покупает актив с рыночной ценой, а продает свой актив с фиксированной в свопе ценой (курсом, ставкой);

лицо, которое может получить доход от снижения ценностного показателя актива свопа во времени;

сторона свопа, которая должна производить платежи по рыночной цене (курсу, ставке), а получать платежи по фиксированной цене.

Основными параметрами Своп контракта являются6:

Предмет сделки (например, валютная пара EUR/USD). В результате сделки продавец EUR по первой части СВОПа получает по фиксированному курсу USD.

Срок контракта (как правило, своп контракты имеют краткосрочный характер). Например различают контракты Today/Next (первая часть с датой валютирования или исполнения сегодня, а вторая – на следующий день), Tom/Next (Завтра / Послезавтра), Spot/Next (Второй рабочий день / третий рабочий день) и Forward/Next (Третий день и дальше / Следующий рабочий день)

Цена (курс) первой и второй частей сделки. Разница между ними – своп-разница, являет собой аналог процентной ставки по сделкам РЕПО. Зависит от прогноза курсов и процентных ставок. Цены различают:

Фиксированная цена – это цена (курс, процентная ставка) актива (одного или активов) свопа, значение которой заранее задано и не меняется на протяжении срока действия свопа.

Плавающая цена – это текущая рыночная цена (курс, процентная ставка) актива (одного из активов) свопа на момент(ы) его исполнения.

Доход по свопу – в количественном выражении он представляет собой разницу между ценами (курсами, процентными ставками) актива (активов) соглашения. Из содержания договоренностей свопа всегда понятно, кто будет получателем этой разницы при том или ином соотношении цен (курсов, ставок) актива (активов) свопа.

Общая схема денежных потоков по свопу с участием банка – свопового дилера (представлена на Рис.1):

Сторона А заключает с банком своповый контракт, согласно которому она должна перечислить ему денежную сумму «х+а», а банк должен перечислить стороне А денежную сумму «у». Сальдовый платеж составляет «у–(х+а)» и перечисляется стороне А, если он больше нуля, или перечисляется банку, если он меньше нуля.

Сторона Б заключает с банком своповый контракт, согласно которому она должна перечислить ему денежную сумму «у+b», а банк должен перечислить стороне А денежную сумму «x». Сальдовый платеж составляет «x–(y+b)» и перечисляется стороне А, если он больше нуля, или перечисляется банку, если он меньше нуля.

Доход банка всегда равен «а+b» независимо от его взаимоотношений со сторонами А и Б.

Рис.1.

Процентные свопы: объекты сделки, порядок обмена процентными платежами

Основную часть объема своповых сделок составляют процентные свопы.

Процентный своп – контракт, по которому одна из сторон соглашается выплачивать другой сумму, величина которой изменяется пропорционально представленной процентной ставке, а вторая сторона – выплачивать первой сумму, пропорциональную текущей процентной ставке7.

Существует классификация процентных свопов8:

По срокам до исполнения (погашения) различают свопы:

Денежного рынка – срок до погашения 3 года и менее;

Срочный – срок до погашения более 3-х лет.

По моменту начала исполнения различают свопы:

Спотовый – начало исполнения по окончании 2-х дней после устного соглашения;

Отложенный – начало исполнения в течение года после устного соглашения;

Форвардный – начало исполнения спустя 1 год и позднее после устного соглашения.

Процентный своп состоит в обмене долгового обязательства с фиксированной процентной ставкой на обязательство с плавающей ставкой.

Участвующие в свопе лица обмениваются только процентными платежами, но не номиналами. Платежи осуществляются в единой валюте.

По условиям свопа стороны обязуются обмениваться платежами в течение определенного времени. Обычно период действия свопа колеблется от двух до пятнадцати лет.

Порядок обмена: Одна сторона уплачивает суммы, которые рассчитываются на базе твердой процентной ставки от номинала, зафиксированного в контракте, а другая сторона — суммы согласно плавающему проценту от данного номинала.

В качестве плавающей ставки в свопах часто используют ставку LIBOR (London Interban Offer Rate). LIBOR — это ставка межбанковского лондонского рынка по привлечению средств в евровалюте. Она является плавающей и пересматривается при изменении экономических условий. LIBOR выступает в качестве справочной плавающей ставки при заимствовании на международных финансовых рынках. Ставка LIBOR рассчитывается на базе 360 дней.

Лицо, которое осуществляет фиксированные выплаты по свопу, обычно называют покупателем свопа; лицо, осуществляющее плавающие платежи, — продавцом свопа. С помощью свопа участвующие стороны получают возможность обменять свои твердопроцентные обязательства на обязательства с плавающей процентной ставкой, и наоборот.

Желание осуществить такой обмен может возникнуть, например, в силу того, что сторона, выпустившая твердопроцентное обязательство, ожидает падения в будущем процентных ставок и поэтому в результате обмена фиксированного процента на плавающий получит возможность снять с себя часть финансового бремени по обслуживанию долга.

С другой стороны, компания, выпустившая обязательство под плавающий процент и ожидающая в будущем роста процентных ставок, сможет избежать увеличения своих выплат по обслуживанию долга за счет обмена плавающего процента на фиксированный.

Технология сделки процентного свопа:

3. Валютные свопы: объекты сделки, характер обмена номиналами и процентными платежами

Валютный своп (currency swap) – это комбинация двух противоположных конверсионных сделок на одинаковую сумму с разными датами валютирования.

Или – это разновидность свопа, представляющий собой обмен номинала и фиксированного процента в одной валюте на номинал и фиксированный процент в другой валюте.

Осуществление валютного свопа может быть обусловлено различными причинами9:

валютными ограничениями по конвертации валют;

стремлением устранить валютные риски;

желанием выпустить облигации в валюте другой страны в условиях, когда иностранный эмитент мало известен в данной стране, и поэтому прямой доступ на рынок данной валюты оказывается для него невозможным.

Выделяют 4 вида цели использования валютных свопов:

Спекуляция на разнице процентных ставок;

Управление потоками наличности;

Обслуживание внутренних и внешних клиентов;

Проведение арбитражных операций для получения прибыли за счет разницы цен на два финансовых инструмента.

Основной базис валютного свопа – это обменный курс валют.

Механизм стандартизированного валютного свопа достаточно прост: Два банка заключают одновременно две противоположные сделки по купле и продаже иностранной валюты, с различными сроками валютирования (т.е. на различные промежутки времени), а т.ж. сопровождающих операции документов и, обычно, с различными курсовыми ставками.

Стоимость контракта для стороны, получающей платежи по фиксированной ставке, заключается в разнице между фиксированными процентными платежами, учитываемыми по текущей ставке и текущей стоимостью платежей по плавающей процентной ставке.

Ставка свопа определяется спот-курсами соответствующих валют, процентными ставками и сроком свопа.

В зависимости от вида валютного свопа его стороны могут быть:

фиксированными (когда, например, фиксированная долларовая ставка обменивается на фиксированную стерлинговую ставку в течение определенного периода времени);

плавающими;

одна — фиксированной, а другая — плавающей (например, когда одна сторона платит другой ставку LIBOR в фунтах, а другая, в свою очередь, 2% от долларового номинала контракта).

Существует типические технологии в сделках с валютными свопами, основные самые распространенные из них:

Технология валютного свопа с заменой валюты в платежах: организация, знающая о будущем получении выручки за реализованные товары, собирается увеличить свои производственные мощности за счет приобретения оборудования за границей. Организация-импортер, зная о сроках обоих платежей, заключает сделку своп со своим банком, в случае, если сначала будет получена выручка, а потом произойдет покупка оборудования, организация-импортер продает местную валюту банку за иностранную, а на дату покупки оборудования совершает обратную сделку.

Технология валютного свопа при плавающей процентной ставке против фиксированной ставки: организации обмениваются потоками платежей в разных валютах, при том, что один из них перед этим привлекает валюту по ставке ЛИБОР, прибавляя маржу, и размещает по плавающей ставке, а другой привлекает другую валюту по фиксированной ставке, по которой же и размещает в контрагенте.

В валютном свопе стороны помимо процентных платежей обмениваются и номиналами в начале и конце свопа (реально или условно).

Номиналы устанавливаются таким образом, чтобы они были приблизительно равны с учетом обменного курса в начале периода действия свопа.

Обменный курс – это обычный курс спот, среднее значение между ценами продавца и покупателя.

Применительно к свопу дата исполнения более близкой сделки называется датой валютирования, а дата исполнения более удаленной по сроку обратной сделки – датой окончания свопа. Обычно свопы заключаются на период до 1 года.

В современных условиях получили развитие товарные свопы. Их суть сводится к обмену фиксированных платежей на плавающие, величина которых привязана к цене определенного товара. Их построение аналогично процентному свопу, где фиксированные платежи обмениваются на плавающие.

Товарный Своп (Commodity Swaps) – сделка, позволяющая инвестору менять потоки платежей, основанных на ценах товаров.

Товарный своп включает только своп потоков платежей и обычно выплачивается наличными. Однако физическая доставка также может происходить.

Товарный своп позволяет производителям и потребителям ограничить риск цен на товар. Обычно потребитель платит фиксированную цену, а производитель – плавающую.

Порядок обмена: В товарном свопе первый контрагент производит периодические выплаты второму по фиксированной цене за единицу некоторого товара при заданном его количестве. Второй контрагент платит первому по плавающей цене за единицу товара (обычно это средняя цена, основанная на периодических наблюдениях спотовой цены) тоже при заданном количестве товара10.

Товары могут быть одни и те же (обычный случай) или различные. Если они одни и те же, то никакого обмена условными суммами (количествами) не требуется. Если товары различные, то обмены условными суммами могли бы потребоваться, но, как правило, никаких обменов условными суммами не происходит — все сделки по актуалам производятся на наличных рынках.

Товарные же свопы могут заключаться на длительный период и фиксировать определенный уровень цены для ряда моментов времени в будущем.

Значительному росту товарных свопов способствовало усиление нестабильности на рынках энергоносителей. Это привело к росту биржевой торговли срочными товарными контрактами.

Например: когда производитель сырой нефти (контрагент А) хочет зафиксировать на пять лет цену, которую он получает за свой товар, причем месячная производительность составляет 8000 баррелей. В то же время контрагент В который занимается очисткой нефти и производством химических продуктов, хочет зафиксировать на пять лет цену, которую он платит за нефть, — его месячная потребность в нефти составляет 12 000 баррелей. Чтобы достичь желаемых результатов, контрагенты заключают контракты «своп» (каждый свой) со своповым дилером, но свои сделки в актуалах осуществляют на наличных рынках.

К моменту заключения контрактов «своп» цена неочищенной нефти на спотовом рынке составляла 15,25 дол. за баррель. Контрагент В соглашается производить ежемесячные платежи дилеру по цене 15,30 дол. за баррель, а своповый дилер соглашается платить контрагенту В среднесуточную цену нефти за предыдущий месяц. В то же самое время контрагент А соглашается платить своповому дилеру среднесуточную цену «спот» за предыдущий месяц в обмен на выплаты от дилера по цене 15,20 дол. за баррель. Как следует из Рис.2, такие платежи фиксируют цену неочищенной нефти для обоих партнеров — производящего сырую нефть и очищающего нефть.

Разные условные количества нефти в этих двух свопах затрагивают интересный вопрос. Если бы контрагенты А и В попытались заключить своп напрямую между собой, то им бы это не удалось из-за различных требований сторон по объемам нефти. Однако присутствие свопового дилера делает оба свопа жизнеспособными. Своповый дилер может компенсировать риск от несоответствия объемов, заключив третий своп на поставку 4000 баррелей по фиксированной цене. А до тех пор, пока подходящий контрагент не будет найден, своповый дилер может хеджировать с помощью фьючерсов.

Рис.2.

Товарный своп со сделками на наличном рынке:

Своп как разновидность срочной сделки

Риски, возникающие в свопах

Свопы заключаются на внебиржевом рынке, поэтому гарантию их исполнения для участвующих компаний обеспечивает финансовый посредник. Если одна из сторон свопа не сможет выполнить свои обязательства, их выполнение возьмет на себя финансовый посредник.

Кроме того, поскольку часто финансовый посредник самостоятельно ищет контрагента по свопу, то данный контрагент может не знать компании, которая выступает противоположной стороной по свопу. Поэтому в свопах риски будут возникать главным образом для посредника.

Стороны совершающие операцию своп встречаются с 2-мя основными видами риска: целевой риск и кредитный риск11.

Целевой риск – риск изменения конъюнктуры в неблагоприятную для посредника сторону – возникает в связи с тем, что процентные ставки или валютные курсы могут меняться с даты заключения сделки своп.

Кредитный риск – риск неисполнения своих обязательств одним из участников свопа – возникает в связи с тем, что партнер может не выполнить обязательства и таким образом причинить другой стороне непредвиденные потери. Размер этих потерь (убытков) или рыночная цена контракта своп по текущим процентным ставкам — это цена восстановления движения средств и процентов по операции своп по текущей рыночной ставке.

Кредитный риск регулируется при помощи лимитов на ожидаемую подверженность риску со стороны партнера, периодического регулирования, подверженности риску по времени и в некоторых случаях при помощи дополнительного обеспечения.

6. Свопы на акции

Один из популярных в США и Европе продуктов – своп на акции, который несет в себе черты акции, индекса или корзины ценных бумаг и одновременно имеет процентную составляющую в виде фиксированных или плавающих процентных платежей. Данный продукт позволяет инвесторам расширять свои инвестиционные возможности, особенно при инвестировании в фондовые рынки развивающихся стран, к которым относится и Россия.

Своп на акции (Total return swap) – своп, в котором обмениваемые потоки наличности основаны на суммарной доходности какого-либо фондового индекса или процентной ставки.

Данный инструмент позволяет иностранным и российским инвесторам получить доступ на российский фондовый рынок путем обмена платежей по активу на процентные платежи в виде плавающей процентной ставки LIBOR или фиксированной ставки.

Своп на акции бывает:

фондируемым – при фондируемом свопе инвестор получает прямое финансирование своих инвестиций, так как он производит процентный платеж в обмен на поток платежей от изменения стоимости актива;

нефондируемым – при нефондируемом свопе инвестор платит за полную стоимость актива;

с полным доходом – изменение стоимости акции и дивиденды);

с частичным доходом – только доход от изменения стоимости акций.

Своп на акции может использоваться инвесторами для хеджирования, спекуляции, минимизации транзакционных издержек.

Своп на акции – эффективный и приемлемый по стоимости способ инвестирования в фондовый рынок, например, России. Данный продукт предоставляет инвестору расширенные возможности для доступа на российский фондовый рынок, как для инвесторов, хранящих активы в зарубежных депозитариях, так и для российских инвесторов.

7. Котировка свопов

Стандартные свопы.

Поскольку стандартная сделка своп содержит две сделки — одна на споте и другая аутрайт, которые заключаются одновременно с одним банком-контрагентом, то в своих курсах они имеют общий курс спот. Один курс спот используется в первой конверсионной сделке с датой валютирования спот, второй используется для получения курса аутрайт для обратной конверсии. Следовательно, разница в курсах для этих двух сделок заключается только в форвардных пунктах на конкретный период.

Эти форвардные пункты и будут являться котировкой своп для данного периода (отсюда их второе название: «своп-пункты — swap points, swap rate).

Поэтому при котировании свопа достаточно прокотировать только форвардные (своп) пункты для соответствующего периода в виде двусторонней котировки, например12:

Своп как разновидность срочной сделки

Данная котировка означает, что по стороне bid котирующий банк покупает базовую валюту на условиях форвард (на дату окончания свопа (maturity); пo стороне offer котирующий банк осуществляет продажу базовой валюты на дату окончания свопа.

Таким образом, по стороне bid котирующий банк осуществляет валютный своп типа sell and buy (sell spot, buy forward). Его контрагент (другой банк либо клиент) в этом случае совершают своп buy and sell.

По стороне offer котирующий банк осуществляет валютный своп типа buy and sell (buy spot, sell forward), его контрагент — своп sell and buy.

Для удобства можно просто запомнить правило выбора стороны свопа: используются те же стороны — bid для покупки базовой валюты, offer для продажи базовой валюты, что и для текущих сделок спот, только на дату окончания свопа (фактически форвардную дату).

Короткие свопы (до спота).

Короткие свопы котируются аналогично стандартным свопам в виде форвардных пунктов для соответствующих периодов («овернайт» о/п, «томнекст» t/n). При этом расчет курсов сделки строится в соответствии с правилами расчета курса аутрайт для даты валютирования до спота.

В случае возрастающих слева направо форвардных пунктов (базовая валюта котируется с премией) обменный курс для первой сделки свопа (до спота), должен быть ниже, чем валютный курс обмена для второй сделки (на споте).

В случае убывания форвардных пунктов слева направо (базовая валюта котируется с дисконтом) обменный курс для первой сделки должен быть ниже, чем для второй.

При этом текущий валютный курс спот можно использовать как для даты валютирования (до спота), так и для даты окончания свопа (непосредственно на споте). Главное, чтобы разница двух курсов составляла величину форвардных пунктов для соответствующего периода. Дата спот здесь всегда будет представлять форвардную (более отдаленную дату).

Оценка стоимости свопа

Если одна сторона желает прекратить свои обязательства в рамках свопа, ей необходимо найти другую компанию, которая бы согласилась взять на себя ее обязательства.

Когда своп организуется впервые, он ничего не стоит контрагентам, однако когда передаются обязательства в рамках уже действующего соглашения, т. е. когда новые свопы в данный момент организуются уже на новых условиях в силу изменившейся конъюнктуры, то передаваемый своп получает уже некоторую стоимость, которую необходимо оценить.

Чтобы оценить своп, его можно представить как сочетание двух облигаций, в отношении одной из которых инвестор занимает длинную, а другой — короткую позицию.

Стоимость свопа будет равна разности цен данных облигаций. Например, в свопе компания A получает твердую и платит плавающую ставку. Тогда для нее цена свопа равна:

Рсв = Р1 – Р2

Где Рсв – цена свопа;

Р1 – цена облигации с твердым купоном;

Р2 – цена облигации с плавающим купоном.

Чтобы прекратить обязательства по свопу, компания должна продать твердопроцентную облигацию и купить облигацию с плавающим купоном. Если компания в рамках свопа получает плавающую и уплачивает твердую процентную ставку, то стоимость свопа для нее составит:

Рсв = Р2 – Р1

Для облигации с твердым купоном размер купона известен. Он равен твердому проценту в рамках свопа. Что касается процента дисконтирования, то его целесообразно определить на основе котировок посредника для свопа. Причем данный процент разумно взять как среднюю величину между ценами покупателя и продавца. Поскольку купоны, номинал и ставка дисконтирования известны, то цена облигации определяется с помощью стандартной формулы определения ее цены.

Чтобы определить стоимость облигации с плавающим купоном, для которой известен только плавающий процент для следующего платежа, можно рассуждать таким образом. Стоимость облигации с плавающей ставкой сразу после выплаты купона должна равняться номиналу (N). Поэтому цену облигации можно найти дисконтированием номинала и суммы будущего купонного платежа (С), (который нам известен из условий свопа, так как определяется в момент выплаты предыдущего купона), под плавающую ставку на время t, которое остается до выплаты купона. Сказанное можно записать следующим образом:

Оценку стоимости валютного свопа осуществляют аналогично оценке процентного свопа, но с учетом валютного курса:

Рсв = SРƒ – Рd

где: S — спотовый валютный курс, представленный на основе прямой котировки (т. е. количество единиц национальной валюты за единицу иностранной валюты);

Рƒ – цена облигации в иностранной валюте;

Рd – цена облигации в национальной валюте.

Для дисконтирования платежей по облигациям берут ставки для соответствующих периодов и валют.

Организация рынка свопов

Современное развитие финансового рынка связано как с совершенствованием уже известных, так и с возникновением новых финансовых инструментов. Такими инструментами являются свопы. История возникновения свопов прослеживается с 1960-х годов.

Валютные свопы возникли на основе параллельных кредитов и компенсационных займов, которые получили широкое развитие в Великобритании в 70-е годы. Они появились прежде всего с целью обойти валютный контроль, введенный Великобританией, чтобы препятствовать оттоку капитала из страны. Валютные ограничения главным образом представляли собой налоги на сделки с валютой, что стимулировало инвестирование фунтов в Англии и снижало заинтересованность в экспорте капитала.

Компенсационные займы предоставлялись двумя разнонациональными фирмами друг другу в их национальных валютах. Параллельные кредиты (parallel loans) состояли во взаимном предоставлении одной транснациональной корпорацией (ТНК) кредита филиалу другой. ТНК кредитовала в своей валюте филиал другой ТНК, который расположен в данной стране. Предоставленные кредиты согласовывались по времени и суммам. Кредиты погашались за счет доходов от операций в иностранной валюте, в связи с чем исчезала необходимость конвертации валют, и, таким образом, экономились средства, поскольку не взимался налог на конвертацию. Кроме того, в данном случае исключался риск изменения валютного курса. Следует отметить, что параллельные займы обычно включали условие о том, что в случае сильного обесценивания одной валюты в течение действия займа, заимодавец обесценившейся валюты должен был увеличить размер займа, чтобы уменьшить свой выигрыш.

Как таковой рынок свопов возник в 80-е годы. Начало ему положил валютный своп между компанией «IBM» и Мировым банком, заключенный в августе 1981 г. В тот момент компания «IBM» имела долговые обязательства в марках ФРГ и швейцарских франках. Банк эмитировал две еврооблигации со сроком погашения, аналогичными сроками погашения обязательств «IBM» в марках и франках, и обе стороны обменялись обязательствами. Банк оплатил номинал и процентные платежи по задолженностям «IBM», в свою очередь, «IBM» погасила обязательства Мирового банка. Первый процентный своп был осуществлен в 1982г.

Главными действующими лицами на рынке выступают сберегательные и страховые организации, которые действуют через посредников, т.е. через банки и финансовые компании. При зарождении данного рынка посреднические компании действовали главным образом как брокеры, в современных условиях они выступают в основном в качестве дилеров, т.е. являются стороной сделки в одном свопе и стороной сделки в офсетном свопе.

Рынок свопов – это внебиржевой рынок. Вторичный рынок развит еще слабо, поскольку большей частью свопы являются индивидуальными контрактами. Только порядка 5% свопов торгуются на вторичном рынке.

В то же время на практике наблюдается стремление к созданию более стандартных условий контрактов. Значительную роль в этом играет ISDA (International Swap Dealers Association) – Международная ассоциация дилеров по свопам, созданная в 1985 г. процентные свопы стали торговаться уже как стандартные финансовые инструменты.

Цели заключения свопов

Несовершенство рынков следует рассматривать в широком контексте. Оно может быть как результатом несовершенства внутренней структуры рынка, так и следствием, например, административно-регулирующих мер, принятых в той или иной стране, различий в валютном контроле и даже учетной практике, в оценке кредитного, процентного и валютного риска для разных сегментов рынка, в режимах, трансакционных издержках13.

Свопы используются и для хеджирования рисков. Например, если компания ожидает повышения процентных ставок, то она может застраховаться путем обмена обязательств с плавающей ставкой на обязательства с твердой ставкой, валютные свопы хеджируют стороны от валютного риска.

Свопы можно использовать и для спекуляции, предполагая определенную динамику будущего движения процентных ставок или валютных курсов.

Свопы также позволяют увеличить доходность финансовых инструментов или создать новые финансовые инструменты. Например, предприятие может объединить краткосрочную задолженность и своп, в рамках которого оно получает платежи по плавающей ставке и платит фиксированный процент. В этом случае открывается возможность для получения дохода за счет спрэда между платежами по фиксированной и плавающей ставкам. Данная комбинация действительно окажется прибыльной, если предприятие ожидает своего кредитного рейтинга.

С общетеоретической точки зрения свопы ведут к интеграции различных рынков в рамках как национальной, так и интернациональной экономики.

Список использованных источников

Буренин А.Н. Рынки производных финансовых инструментов. – М.: ИНФРА-М, 1996. – 368 с.

Буренин А.Н. Рынок ценных бумаг и производных финансовых инструментов. – М.: 1 Федеративная Книготорговая Компания, 1998. – 352с.

Галанов В.А., Басов А.И. Рынок ценных бумаг. – М.: Финансы и Статистика, 2005. – 447 с.

Кузнецов Б.Т. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити-Дана, 2005. – 415 с.

Пискулов Д. Ю. Теория и практика валютного дилинга. (Foreign Exchange and Money Market Operations). Прикладное пособие.— М.: ИНФРА-М, 1995.- 208 с.

Фельдман А.Б. Производные финансовые и товарные инструменты/ Учебник. – М.: «Изд-во «Экономика», 2008. – 468 с.

Пичугин И. Свопы на акции — перспективный продукт для доступа на фондовый рынок // Рынок ценных бумаг. – 2005. — №1.

Валютный рынок и валютные операции // Интернет-публикация. — http://market-pages.ru/valutn/16.html

Рынок ценных бумаг // Интернет-сайт. — http://www.rcb.ru/

Финансовые рынки и инструменты // Интернет-сайт. — http://www.fintools.ru/

Хеджинг без риска// Интернет сайт. — http://www.hedging.ru/

1 Валютный рынок и валютные операции // Интернет-публикация. — http://market-pages.ru/valutn/16.html

2 Кузнецов Б.Т. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити-Дана, 2005. – 415 с.

3 Буренин А.Н. Рынки производных финансовых инструментов. – М.: ИНФРА-М, 1996. – 368 с.

4 Фельдман А.Б. Производные финансовые и товарные инструменты/Учебник.–М.: «Изд.«Экономика», 2008.–468 с.

5 http://www.fintools.ru/

6 http://www.fintools.ru/

7 Кузнецов Б.Т. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити-Дана, 2005. – 415 с.

8 Фельдман А.Б. Производные финансовые и товарные инструменты/Учебник.–М.: «Изд.«Экономика», 2008.–468 с.

9 Буренин А.Н. Рынок ценных бумаг и производных финансовых инструментов. – М.: 1 Федеративная Книготорговая Компания, 1998. – 352с.

10 Фельдман А.Б. Производные финансовые и товарные инструменты/ Учебник. – М.: «Изд-во «Экономика», 2008. – 468 с.

11 Буренин А.Н. Рынок ценных бумаг и производных финансовых инструментов. – М.: 1 Федеративная Книготорговая Компания, 1998. – 352с.

12 http://www.hedging.ru/

13 Буренин А.Н. Рынок ценных бумаг и производных финансовых инструментов. – М.: 1 Федеративная Книготорговая Компания, 1998. – 352с

Реферат: ПО для PC

Posted on 23.06.2019 by admin

Персональные компьютеры в медицинской практике За последние 20 лет уровень применения компьютеров в меди- цине чрезвычайно повысился. Практическая медицина становится все более и более автоматизированной. Существует множество программ для компьютеров. Выделяют два вида компьютерного обеспечения: программное и аппаратное. Программное обеспечение включает в себя системное и прикладное. Системное программное обеспечение предназначено для функци- онирования самого компьютера как единого целого. Это, в первую очередь, операционная система, а также сервисные программы раз- личного назначения — драйверы, утилиты и т. п. В системное прог- раммное обеспечение входит сетевой интерфейс, который обеспечи- вает доступ к данным на сервере. Данные, введенные в компьютер, организованы, как правило, в базу данных, которая, в свою оче- редь, управляется прикладной программой управления базой данных (СУБД) и может содержать, в частности, истории болезни, рентге- новские снимки в оцифрованном виде, статистическую отчетность по стационару, бухгалтерский учет. Прикладное обеспечение представляет собой программы, для которых, собственно, и предназначен компьютер. Это — вычисления, обработка результатов исследований, различного рода расчеты, об- мен информацией между компьютерами и т. д. Сложные современные исследования в медицине немыслимы без применения вычислительной техники. К таким исследованиям можно отнести компьютерную томографию, томографию с использованием яв- ления ядерно-магнитного резонанса, ультрасонографию, исследова- ния с применением изотопов. Количество информации, которое полу- чается при таких исследования так огромно, что без компьютера человек был бы неспособен ее воспринять и обработать. Как известно, компьютерная томография представляет собой метод рентгенографического исследования, позволяющий при помощи специальной технологии получать рентгенограммы человеческого те- ла по слоям и запоминать эти снимки в памяти компьютера после — 4 — специальной обработки; дает возможность установить локализацию патологического процесса, оценить результаты лечения, в том чис- ле, лучевой терапии, выбрать подходы и объем оперативного вмеша- тельства. Для этой цели используются специальные аппараты (в том чис- ле, отечественный рентгеновычислительный томограф СРТ — 1000) с вращающейся рентгеновской трубкой, которая перемещается вокруг неподвижного объекта, «построчно» обследуя все тело или его часть. Так как органы и ткани человека поглощают рентгеновское излучение в неравной степени, изображения их выглядят в виде «штрихов» — установленного ЭВМ коэффициента поглощения для каж- дой точки сканируемого слоя. Компьютерные томографы позволяют выделить слои от 2 до 10 мм при скорости сканирования одного слоя 2 — 5 секунд с моментальным воспроизведением изображения в черно — белом или цветном варианте. Противопоказаний нет, переносится легко, поэтому исследова- ние можно проводить в амбулаторных условиях, а также тяжело больным. Компьютерную томографию головы делают после полного клини- ческого обследования больного с подозрением на повреждение ЦНС. Показатели поглощения разных участков мозга обрабатываются на ЭВМ и выдаются либо изображением ряда «срезов» мозга, либо алфа- витно — цифровой информацией. Можно получить данные о плотности ткани на участке до 3 мм , отдифференцировать оболочки, сосуды, серое и белое вещество, желудочки мозга, а также патологические очаги (инфаркты, кровоизлияния в мозг, опухоли, абсцессы и др.). Снимаемая информация о мозге с томографа в десятки раз превышает информацию обычной краниограммы. По данным компьютерной томогра- фии невропатологи и нейрохирурги диагностируют и уточняют лока- лизацию патологического процесса, а также следят за его измене- ниями под влиянием проводимого лечения. Компьютерная томография безопасна, не дает осложнений. До- полняя данные клинического и рентгенологического исследований, позволяет получить более полную информацию об органах. Очень важным в последнее время становится использование компьютеров, объединенных в компьютерные сети при помощи специ- альных кабелей или телефонных каналов. Такие компьютерные сети позволяют очень эффективно производить обмен данными между уда- ленными друг от друга компьютерами. В рамках Российского Минис- — 5 — терства Здравоохранения и медицинской промышленности функциони- рует компьютерная сеть MEDNET, которая позволяет упростить сбор статистических медицинских данных по регионам, делать соответст- вующую обработку, агрегирование данных и составление отчетности. Кроме того, эта сеть позволяет передавать любые данные между ме- дицинскими учреждениями, имеющими компьютеры. В последнее время также получили распространение компьютер- ные гипертекстовые системы, которые позволяют таким образом ор- ганизовать информацию, что она становится легко доступной для людей, не являющихся специалистами в компьютерном деле. Такие гипертекстовые системы могут включать в себя как текстовую ин- формацию, так и звуковую и графическую, в том числе, движущиеся видеоизображения. Это позволяет создавать информационные систе- мы, осуществляющие информационную поддержку медиков в тех случа- ях, когда их квалификации или опыта недостаточно для принятия решений о комплексе лечебных мероприятий, например, на догоспи- тальном этапе. Эти же системы, оснащенные подсистемой вопросов и оценки ответов, могут использоваться для целей обучения. 22. Общие сведения о IBM PC Когда произносят слова «персональный компьютер», обычно подразумевается не что иное, как компьютер типа IBM PC. Именно американская компания IBM в августе 1981 года объявила о выпуске самого первого компьютера, получившего название Personal Computer, или просто PC. Впрочем, еще до создания IBM PC множеством разных фирм вы- пускались компьютеры, которые было бы вполне уместно называть персональными. Даже весьма далекая от электроники фирма Coca — Cola пыталась выпускать собственную модель персонального компь- ютера! Несовместимость многочисленных моделей компьютеров была главным препятствием для создания достаточно совершенных прог- рамм универсального применения. Когда IBM вышла на рынок настольных компьютеров, казавшийся сомнительным и рискованным, разнобой среди персональных компь- ютеров довольно быстро пошел на убыль. Маленький персональный компьютер IBM PC на процессоре 8088 фирмы Intel оказался тем — 6 — долгожданным стандартом, который с радостью поддержали многочис- ленные программисты и фирмы — изготовители прикладного программ- ного обеспечения: наконец — то появился компьютер солидной фир- мы, для которого можно было разрабатывать и успешно продавать большими тиражами достаточно сложные, совершенные и универсаль- ные программы. По сути дела, компьютер IBM PC создал не только стабильный и обширный рынок персональных компьютеров, но и ог- ромный рынок прикладного программного обеспечения, на котором за последние полтора десятилетия разбогатело множество венчурных фирм. Вот яркий тому пример. Компьютер IBM PC почти с самого на- чала работал под управлением дисковой операционной системы DOS, которую разработала для IBM маленькая и никому тогда не извест- ная фирма Microsoft. Сегодня Microsoft — бесспорный флагман ин- дустрии программного обеспечения, одна из богатейших фирм мира, выпускающая не только операционные средства MS — DOS и Windows для управления компьютерами, но и различные прикладные пакеты. А основатель и руководитель Microsoft Билл Гейтс, несмотря на мо- лодость,- один из самых богатых людей. Разумеется, персоналка IBM PC оказалась только первым шагом в верном направлении. Затем фирма IBM выпустила множество моде- лей персональных компьютеров XT, AT, PC/2 и PC/1 на различных процессорах Intel 80286, 80386, 80486. Все эти компьютеры пред- назначены для работы под управлением операционной системы DOS или в графической среде Windows. Множество других фирм немедленно принялись подражать IBM и развивать ее успех, выпуская свои собственные модели персоналок, полностью совместимые с IBM PC, либо выпуская различное дополни- тельное периферийное оборудование для IBM PC. Ведь одной из за- мечательных особенностей персоналки IBM PC была так называемая «открытая архитектура», позволявшая даже неспециалистам легко и просто изменять устройство и технические возможности своего компьютера. Для этого часто достаточно было воспользоваться раз- ъемами последовательного или параллельного портов связи, доба- вить на пустующих панельках несколько микросхем памяти, вставить в плату сопроцессор, переставить в другое положение DIP — перек- лючатели, поменять с помощью отвертки блоки, воткнуть или вынуть плату расширения из слота системной шины. В результате буквально за несколько минут всякий мог, не располагая сколько — нибудь — 7 — глубокими знаниями и сложным инструментом, построить из готовых компонентов совершенно новую персональную компьютерную систему с необходимыми техническими параметрами. 22.1. Основные части компьютера Вообще — то, самый первый персональный компьютер создали инженеры американской фирмы Xerox. Именно той самой фирмы, кото- рая подарила миру копировальный аппарат, известный у нас под именем «ксерокс». Это, оставшееся почти незамеченным, историчес- кое событие произошло в исследовательском центре фирмы Xerox PARC (Palo — Alto Research Center) в Пало — Альто, в Калифорнии. Уже на первых персоналках Xerox двадцать лет назад применялся графический интерфейс, очень похожий на современную графическую среду Windows. С тех пор прошло немало времени, и сейчас диапазон конст- руктивных решений персональных компьютеров очень широк. Но нес- мотря на внешние конструктивные различия (от напольных башен до карманных моделей), все персоналки очень похожи друг на друга. Другими словами, если «анатомия» компьютеров различна, то их «физиология» практически идентична. Современный персональный компьютер включает следующие уст- ройства, обозначенные на рис. 1.: — процессор, выполняющий управление компьютером, вычисления; — клавиатуру, позволяющую вводить символы в компьютер; — монитор (дисплей) для изображения текстовой и графической информации; — накопители (дисководы) на гибких магнитных дисках (диске- тах), используемые для чтения и записи информации; — накопитель на жестком магнитном диске (винчестер), пред- назначенный для записи и чтения информации; К системному блоку компьютера IBM PC можно подключать раз- личные устройства ввода-вывода информации, расширяя тем самым его функциональные возможности. Многие устройства подсоединяются через специальные гнезда (разъемы), находящиеся обычно на задней стенке системного блока компьютера. Кроме монитора и клавиатуры, такими устройствами являются: — принтер — для вывода на печать текстовой и графической — 8 — информации; — мышь — устройство, облегчающее ввод информации в компьютер; — джойстик — манипулятор в виде укрепленной на шарнире руч- ки с кнопкой, употребляется в основном для компьютерных игр; — а также другие устройства: — плоттер — подключается к компьютеру для вывода рисунков и другой графической информации на бумагу; — графопостроитель — подключается для вывода чертежей на бумагу; — сканер — устройство для считыва- ния графической и текстовой информации в компьютер. Сканеры могут распознавать шрифты букв, что дает возможность быстро вводить напечатанный (а иногда и руко- писный) текст в компьютер; — стример — устройство для быстро- го сохранения всей информации, находя- щейся на жестком диске. Стример записы- вает информацию на кассеты с магнитной Рис. 1. Общий вид ком- лентой. Обыкновенная емкость стримера 60 пьютера. Мбайт; — сетевой адаптер — дает возможность подключать компьютер в локальную сеть. При этом пользователь может получать доступ к данным, находящимся в других компьютерах. 22.2. Оперативная память Обьем доступной оперативной памяти — один из важнейших па- раметров любого компьютера. Оперативная память или оперативное запоминающее устройство (ОЗУ или RAM) представляет собой сово- купность микросхем на системной плате, способных накапливать и временно хранить программы и обрабатываемые данные. Эта информа- ция по мере надобности может быстро считываться из оперативной памяти процессором и записываться туда вновь. При отключении пи- тания содержимое оперативной памяти полностью стирается и утра- чивается. Поэтому после включения компьютера программы и данные всякий раз необходимо заново загружать в оперативную память из источников долговременного хранения информации. Для долговремен- — 9 — ного хранения информации чаще всего применяются магнитные и оп- тические диски или иные накопители цифровой информации. В современных компьютерах применяется главным образом дина- мическая оперативная память или DRAM (Dynamic Random Access Memory). Она строится на микросхемах, требующих во избежание по- терь периодического обновления информации. Этот процесс получил название «регенерация памяти». Он реализуется специальным конт- роллером, установленным на материнской плате. На периодическую регенерацию данных в микросхемах динамической оперативной памяти расходуется некоторое время. Попытка прочитать информацию из па- мяти до момента завершения цикла регенерации приводит к появле- нию ошибок. Поэтому сбои в памяти нередко оказываются одной из распространенных проблем в работе недорогих персональных компь- ютеров «желтой» или «черной» сборки, даже если в них используют- ся совершенно исправные микросхемы динамической оперативной па- мяти. Обьем любой компьютерной памяти, в том числе и оперативной памяти, измеряется в килобайтах и мегабайтах. Наименьшей едини- цей измерения информационной емкости и наименьшей единицей деле- ния памяти компьютера является байт. Собственно байт — это, в свою очередь, совокупность восьми мельчайших единиц информации, которые называют битами. Разница между простейшими стационарными двоичными состояниями, например, «включено»/»выключено» или меж- ду 0 и 1 составляет всего один бит. Байтовая (или 8 — битовая) структура измерения выбрана из — за двоичной организации вычис- лительной техники. Для передачи или сохранения одного любого символа — буквы, цифры или знака — требуется минимум один байт. 1 килобайт равен 1024 байтам, 1 мегабайт — 1024 килобайтам, 1 гигабайт — 1024 мегабайтам. Самые первые IBM PC имели оперативную память всего лишь 16 Кбайт. Последующие модели персоналок типа IBM PC и PC/XT распо- лагали объемом оперативной памяти до 640 Кбайт — именно таков максимальный обьем памяти, которым способна управлять операцион- ная система MS — DOS. А для увеличения объема памяти использова- лись специальные платы расширения, позволявшие дополнительно увеличить обьем памяти до 16 — 64 Мбайт. Оперативная память компьютера IBM PC с процессором Intel — 8088 или Intel — 8086 (например, IBM PC XT) может иметь размер не более 1 Мбайта, поскольку эти микропроцессоры могут обращать- — 10 — ся не чем к 1 Мбайту памяти. Эта память состоит из двух частей. Первые 640 Кбайт памяти могут использоваться прикладными прог- раммами и операционной системой. Остальные адреса памяти («верх- няя память») зарезервированы для служебных целей: — для хранения части операционной системы DOS, которая обеспечивает тестирование компьютера, начальную загрузку опера- ционной системы, а также выполнение основных низкоуровневых ус- луг ввода — вывода; — для передачи изображения на экран; — для хранения различных расширений операционной системы, которые поставляются вместе с дополнительными устройствами компьютера. Как правило, тогда говорят об объеме оперативной памяти компьютера, то имеют в виду именно первую ее часть, которая мо- жет использоваться прикладными программами и операционной систе- мой. _Барьер 640 Кбайт. . Для многих программ 640 Кбайт мало (к то- му же из этих 640 Кбайт до 100 Кбайт могут занимать DOS и раз- личные системные программы — драйверы устройств и резидентные программы). Поэтому были разработаны 1 расширенная 0 (extended) и 1дополнительная 0 (expanded) памяти. В качестве компонентов памяти в современных компьютерах ис- пользуются главным образом модули памяти с однорядным расположе- нием выводов, которые называются SIMM. Эти модули выпускаются с 30 и с 72 контактами емкостью 256 Кбайт, 1 Мбайт, 4 Мбайт или 16 Мбайт. 23. Операционная система MS DOS Операционная система — это программа, которая загружается при включении компьютера. Она производит диалог с пользователем, посредством команд (каждая команда означает действие, которое MS DOS должна выполнить), осуществляет управление компьютером, его ресурсами (оперативной памятью, местом на дисках и т. д.), выво- дит информацию на видеомонитор, запускает другие (прикладные) программы на выполнение. Операционная система обеспечивает поль- зователю и прикладным программам удобный способ общения (интер- фейс) с устройствами компьютера. Она выполняет также различные — 11 — вспомогательные действия, например копирование или печать файлов (файл — это поименованный набор информации на диске или другом машинном носителе). Все функции по обслуживанию таблиц размеще- ния файлов, поиску информации в них, выделению места для файлов на дискетах выполняются операционной системой. Главным достоинством MS DOS является ее способность управ- лять устройствами памяти на магнитных дисках (именно поэтому она названа — дисковая операционная система). Операционная система осуществляет загрузку в оперативную память всех программ, передает им управление в начале их работы, выполняет различные действия по запросу выполняемых программ и освобождает занимаемую программами оперативную память при их за- вершении. 23.1. Команды DEL, REN, CD, RD Команды состоят из имени команды и, возможно, параметров, разделенных пробелами. Имя команды и параметры могут набираться как прописными, так и строчными латинскими буквами. Скобками [ ] ниже по тексту будут отмечаться необязательные элементы команд. 3Удаление файлов Для удаления файлов имеется команда 4DEL 0. Формат команды: 4DEL [дисковод:][путь] имя — файла В имени файла можно употреблять символы * и ?. 1Примеры: 4del *.bak 0 — удаление всех файлов с расширением .bak из те- кущего каталога; 4del paper.doc 0 — удаление файла paper.doc из текущего ката- лога. Если требуется удалить все файлы из каталога, напри- мер, с по- мощью команды 4del *.* 0, то DOS спросит: Are You sure (Y/N) ? (Вы уверены ? ) Для удаления файлов надо нажать Y и Enter, для отмены — ко- манды N и Enter. — 12 — 3Переименование файлов Для переименования файлов существует команда 4REN 0 (Rename). Формат команды: 4REN [дисковод:][путь] имя — файла Первое имя файла в команде задает имя (имена) переименовы- ваемых файлов, второе — новое имя (имена) файлов. Дисковод и путь задают, в каком каталоге переименовываются файлы. Если дисковод или путь опущены, то подразумеваются теку- щий дисковод и текущий каталог. В именах файлов можно употреблять символы * и ?. Переименовываются все файлы из заданного каталога, подходя- щие под шаблон, заданный в первом имени файла в команде. Если символы * и ? имеются во втором имени файла в команде, то симво- лы имен файлов на соответствующих позициях не изменяются. 1Примеры: 4ren xxx.doc xxx.txt 0 — переименование файла xxx.doc в теку- щем каталоге. Новое имя файла — xxx.txt ; 4ren a:*.doc *.txt 0 — переименование всех файлов с расширени- ем .doc в текущем каталоге на дисководе A:. Файлы получают расширение .txt . 3Изменение текущего каталога Для изменения текущего каталога имеется команда 4CD 0 (Change Directory). Формат команды: 4CD [дисковод:]путь Если задан дисковод, то текущий каталог изменяется на этом дисководе, иначе — на текущем дисководе. 1Примеры: 4cd 0 — переход в корневой каталог текущего диска; 4cdexedos 0 — переход в каталог exedos. 3Уничтожение каталога Для удаления (пустого) каталога имеется команда 4RD 0 (Remove Directory). Формат команды: 4RD [дисковод:]путь — 13 — 1Примеры: 4rd xxx 0 — удаление подкаталога xxx в текущем каталоге; 4 rd 4a:work 0 — удаление подкаталога work в корневом каталоге диска a: . Удалить можно только пустой каталог, т. е. каталог, не со- держащий файлов и подкаталогов. 24. Программа NORTON COMMANDER Программа NORTON COMMANDER является одной из наиболее попу- лярных программ — оболочек для работы с операционной системой DOS. Как правило, с ее помощью пользователи просматривают ката- логи, копируют, переименовывают, удаляют файлы, запускают прог- раммы и т. д. Конечно, это можно сделать посредством операцион- ной системы DOS но большинство пользователей предпочитают делать это с помощью NORTON СOMMANDER или какой — либо аналогичной программы. Как упоминалось ранее, взаимодействие пользователя с опера- ционной системой DOS построено по принципу диалога: пользователь набирает на клавиатуре команду и набирает клавишу Enter, после чего DOS выполняет введенную команду. Такой способ взаимодейст- вия недостаточно удобен, ведь для того, чтобы скопировать файл в другой каталог, надо набрать имя команды, имя файла и имя ката- лога, а для этого надо помнить эти имена и не ошибиться при на- боре. Куда проще «ткнуть» с помощью клавиш управления курсором или мыши в определенные места экрана, чтобы указать нужный файл, потом каталог, в который надо скопировать файл, а затем требуе- мое действие. NORTON COMMANDER и позволяет работать с компьюте- ром на таком наглядном уровне. Кроме NORTON COMMANDER, имеются и другие программы — обо- лочки (например PCTools Delux, Microsoft Dos Shell, Xtree Pro Cold и т. п.), однако эта является наиболее удачной и самой ши- роко распространенной. NORTON COMMANDER позволяет выполнять большое количество различных функций, в частности: — наглядно изображать содержание каталогов на дисках; — изображать дерево каталогов на диске с возможностью пере- хода в нужный каталог с помощью указания его на этом дереве, а — 14 — также создание, переименование и удаление каталогов; — удобно копировать, переименовывать, пересылать и удалять файлы; — просматривать текстовые файлы, документы, сделанные с по- мощью различных редакторов текстов, архивные файлы, графические файлы, базы данных и таблицы табличных процессоров; — редактировать текстовые файлы; — выполнять любые команды DOS; — изменять атрибуты файлов; — с помощью одного нажатия клавиши выполнять стандартные действия для каждого типа файлов; — … и многое другое. Программа NORTON COMMANDER при загрузке в оперативную па- мять занимает около 150 Кбайт, но при передаче управления прик- ладной программе в оперативной памяти остается лишь ее резидент- ный модуль объемом 13 Кбайт. Запуск программы осуществляется набором в командной строке 2c:ncnc 0с последующим нажатием клавиши [Enter]. Обычно каталог, в котором находится программа, называется NC и файл запуска программы NC.EXE. В некоторых компьютерах вызов этой программы предусмотрен в файле autoexec.bat и происходит автоматически при включении компьютера. Для выхода из программы NORTON COMMANDER следует нажать клавишу [F10]. В центре экрана появится запрос на подтверждение того, что Вы хотите выйти из программы. Для выхода нажмите кла- вишу [Enter] или «Y». Для отмены выхода — клавишу [Esc] или «N». 24. 1. Нижнее меню В нижней
которая идентифицирует команду; — выделением курсором необходимой команды и нажатием клави- ши [Enter]. _ 1F3 —
View — просмотр содержимого файла. . 0 Команда позволяет просматривать на экране файлы любой длины, не изменяя их. Исклю- чает возможность случайной порчи файла при просмотре. Курсор должен высвечивать имя данного файла. _ 1F4 — Edit — редактирование файла. . 0 По этой команде вызывает- ся встроенный в Norton Command редактор текста, который обладает ограниченными возможностями редактирования. _ 1F5 — Copy — копирование файла или группы файлов. _ 1F6 — RenMov — переименование файла (файлов) или каталога, _ 1пересылка файла (файлов) в другой каталог. . 0 Эта команда может вы- полнена в одном из трех вариантов: 1) переименование файла или каталога; 2) перемещение файла или группы файлов; 3) переименование файла с перемещением. _ 1F7 — Mkdir — создание каталога. . 0 Эта команда создает новый подкаталог на диске и в каталоге, которые выбраны с помощью кур- сора Norton Command (NC). _ 1F8 — Delete — удалить. . 0 При помощи этой команды можно унич- тожить файл (группу файлов) или пустой каталог, имя которых выс- вечено курсором. _ 1F9 — Menu — меню Norton Commander. . 0 По этой команде вызыва- ется меню в самой верхней строке экрана. Меню состоит из: 4- Left 0 (левая), определяет вид и содержание левой панели; 4- Files 0 (файлы), выполнение операций над файлами; 4- Commands 0 (команды), выполняет дополнительные команды — 16 — (NC); 4- Options 0 (опции), определение внешнего вида экрана (NC); 4- Right 0 (правая), определяет вид и содержание правой пане- ли. _ 1F10 — Quit — выход. . 0 Команда позволяет выйти из програм- мы NC, здесь также спрашивается подтверждение (серая рамка со словами «Yes» и «No»). Для выхода из NC следует нажать клавишу [Enter], для отмены — клавишу [Esc]. 24.1.1. Перемещение файлов Осуществляется несколькими способами: 1) Для перемещения файла (группы файлов) НЕОБХОДИМО на од- ной панели вызвать тот диск и войти в каталог, КУДА предполага- ется перемещение. На противоположную панель НЕОБХОДИМО вызвать диск и войти в каталог, ОТКУДА предполагается перемещение; выб- рать файл или группу файлов. Курсор должен находиться на той па- нели, ОТКУДА будет производиться перемещение. И только после этого для перемещения следует нажать клавишу 2[F6] 0. Если ошибок в команде не найдено, нажмите клавишу [Enter] для выполнения команды. Для отмены команды — клавиша [ESC]. В результате выполнения команды произойдет перемещение файла (группы файлов) на выбранный диск, в соответствующий каталог. 2) Кроме команды 2[F6] 0 используется команда 2 [Shift] 0+ 2[F6] 0 — переименование файла (файлов) или каталога, пересылка файла (файлов) в другой каталог. После нажатия этой команды запрашива- ется, какие файлы и как (куда) переименовывать или пересылать. 25. Текстовый редактор LEXICON Текстовый редактор ЛЕКСИКОН предназначен для обработки нес- ложных документов с текстом на русском и английском языках. ЛЕК- СИКОН обеспечивает: > просмотр и корректировку текста; > автоматическое форматирование абзацев текста; — 17 — > автоматическое разбиение текста на страницы; > перенос фрагментов текста из одного места в другое; > создание оглавления разделов документа; > использование подчеркивания, курсива и полужирного шрифта для выделения частей текста; > одновременное редактирование нескольких документов. Для вызова ЛЕКСИКОНа следует набрать LEXICON или LEXICON имя — редактируемого — файла Если в команде вызова ЛЕКСИКОНа указано имя файла, которого нет на диске, то ЛЕКСИКОН сообщит об этом. Работа будет продол- жаться так, как если бы этот файл существовал и был пустым. С ЛЕКСИКОНом можно работать в двух режимах экрана: тексто- вом и графическом. В графическом режиме шрифты символов (полу- жирный, курсив и т. д.) изображаются так, как они будут выгля- деть при печати, а в текстовом режиме — выделяются с помощью символов различного цвета. Для переключения между режимами надо нажать [Shift][F9] либо указать мышью на «рожицу» в левом верх- нем углу экрана и «щелкнуть» левой клавишей мыши. Для выхода из ЛЕКСИКОНа следует нажать клавишу [F10], с по- мощью клавиш [-] и [-] выделить во второй строке экрана слово «Выход» и нажать [Enter]. Меню ЛЕКСИКОНа. В двух верхних строках экрана ЛЕКСИКОНа располагается меню, с помощью которого можно выполнять различные действия с текстом, устанавливать параметры работы ЛЕКСИКОНа и т. д. _ 1Вход в меню — [F10] _ 1Передвижение по меню — [-], [-], [Home],[End] . 0 _ 1Выбор нужно-го пункта меню — [Enter] . 0 _ 1Выход из меню — [Esc] . 0 Назначение пунктов главного меню ЛЕКСИКОНа: 1Текст 0 1- 0 выполнение операций над текстом в целом (загрузка, сохранение и печать текстов), а также задание макро- определений и конфигурации ЛЕКСИКОНа; 1Лексика 0 — проверка правописания; 1Абзац 0 — форматирование абзацев текста, выбор параметров — 18 — форматирования; 1Фрагмент 0 1- 0 операции над фрагментами текста: выделение, уда- ление, вставка и т. д.; 1Страницы 0 1- 0 разбиение текста на страницы, установка парамет- ров разбиения на страницы, задание колонтитула, подготовка оглавления; 1Найти 0 — поиск подстроки в тексте; 1Заменить — 0 поиск и замена подстроки в тексте; 1Метка 0 — отметка текущего места в документе, чтоб затем мож- но было быстро вернуться к нему с помощью пункта меню «Перейти»; 1Прыг 0 — переход к одному из ранее отмеченных мест в тексте или к строке с данным номером; 1Шрифт 0 — установка текущего шрифта (обычный, курсив, полу- жирный, подчеркнутый и т. д.), замена шрифта в тексте или в выделенном фрагменте текста; 1ДОС 0 — временный выход в DOS, возврат в ЛЕКСИКОН — по коман- де Exit; 1Выход 0 — выход из ЛЕКСИКОНа. ЛЕКСИКОН является многооконным редактором. Он позволяет ис- пользовать до десяти окон, в каждом из которых может редактиро- ваться свой документ. В любой момент времени только одно из окон (то, в котором находится курсор) является текущим. Все корректировки текста производятся в текущем окне. Команды меню «Текст» всегда отно- сятся к текущему окну. Текущим может быть сделано любое другое окно, при этом оно становится видимым целиком. Если это окно за- нимает не весь экран, то на экране могут быть видны части других окон. Для того, чтобы перейти в другое окно (т. е. сделать его текущим), имеются команды: 4[Alt]+[1] 0 — перейти в первое окно; 4[Alt]+[2] 0 — перейти во второе окно; . . . 4[Alt]+[0] 0 — перейти в десятое окно. При наборе этих команд цифра должна нажиматься на верхнем ряду клавиатуры, а не в правой ее части. — 19 — Текущее окно может быть «распахнуто» на весь экран командой 4[Alt]+[F9] 0. Повторное нажатие клавиш 4[Alt]+[F9] 0 вернет экран в исходное состояние. Многооконный режим работы очень удобен для переноса фраг- ментов текста из одного документа в другой. Буфер («карман»), в который помещаются удаляемые по команде 4[Ctrl]+[F3] 0 или копируе- мые командой 4[Ctrl]+[Ins] 0 фрагменты текста, является общим для всех окон. Поэтому можно поместить фрагмент одного документа в «карман», перейти в окно с другим документом и вставить в него текст из «кармана»: Для вставки следует подвести курсор к строке, перед которой надо вставить этот фрагмент, или установить курсор к тому месту, куда должен быть вставлен левый верхний угол блочного фрагмента, и нажать 4 [Shift]+[Ins] 2. 0 При этом будет вставлен строчный фраг- мент, если в буфер был помещен строчный фрагмент, и блочный фрагмент, если в буфер был помещен блочный фрагмент. Чтобы вставить содержимое буфера как строчный фрагмент, на- до нажать 4[Ctrl]+[F4] 0, как блок текста — 4[Shift]+[F4] 0. Текст из буфера можно вставить и с помощью меню: «Фраг- мент», «Вставить». При желании можно установить по своему вкусу расположение окон на экране, а также цвет текста и фона в окнах. Для этого можно нажать [Ctrl]+[F4] или выбрать команды меню «Текст», «Кон- фигурация», «Окно». После входа в этот режим можно выполнять следующие действия: > нажав клавишу [Ins], изменять размеры окна. С помощью стрелок [-], [-], [ ] и [ ] передвигается правый нижний угол те- кущего окна; > нажав клавишу [Del], изменять положение текущего окна. С помощью стрелок [-], [-], [ ], и [ ] передвигается все окно це- ликом; > нажав [+] («плюс» на функциональной клавиатуре), изменять цвет букв и фона в текущем окне. Клавиши [-] и [-] изменяют цвет букв, клавиши [ ] и [ ] — цвет фона. Для выхода из режима установки параметров окна следует на- жать [Enter]. Чтоб сохранить установленные параметры окон, надо выполнить — 20 — команды меню «Текст», «Конфигурация», «Сохранить».

Авторский материал: Формирование делового имиджа

Posted on 23.06.2019 by admin

Формирование делового имиджа

Михаил Анатольевич Гончаров, доктор экономических наук, профессор кафедры государственного управления и менеджмента РЭА им. Г.В. Плеханова.

Создание позитивного образа руководителя во многом определяет успех его деятельности. Власть человека над людьми зависит не только от его силы, ума и воли, но и от производимого вами впечатления и привлекательности. Одежда человека, его внешний облик влияют на отношение к вам подчиненных, коллег и т.д. Характеристиками руководителя (делового человека) являются:

1. верность слову; слово дороже любого договора;

2. умение принимать неординарные решения, позволяющие успешно действовать и решать проблемы;

3. эрудированность и широта знаний во многих вопросах;

4. привлекательный внешний вид.

Телосложение, рост имеют значение для карьеры. Крупные люди воспринимаются как более значительные, это способствует их более быстрому продвижению, они изначально выделяются. Амбициозные люди маленького роста считают, что их рост — вызов судьбы, поэтому они много работают. Их жизнь посвящена трехступенчатой схеме — работа, работа, работа, чтобы на них не смотрели свысока, но заметили.

В деловом общении большое значение имеет пол. Если мужчина не видит в собеседнице женщину, это резко ухудшает ее имидж. Аналогично и женщина хочет видеть в деловом партнере мужчину, если этого нет — его имиджу нанесен урон.

Твердость в отношении с партнерами, подчиненными понижает имидж, так как воспринимается как бездушие.

Укрепить имидж помогут следующие рекомендации:

будьте тверды, говоря о проблеме, но мягки с людьми;

облекайте жесткие аргументы в мягкие выражения;

в деловом контакте примиряйте интересы, а не позиции — этого достаточно. Имидж страдает, когда человек начинает отстаивать свои позиции, бороться за то, что не имеет значения для дела.

Злоупотребление утверждениями, категоричность суждений, безапелляционность снижают имидж руководителя. Наоборот, задавая вопросы, руководитель демонстрирует интерес к собеседнику и его мнению. Психологическое преимущество на стороне задающего вопросы, а не отвечающего на них. Это является скрытым комплиментом, повышающим имидж руководителя.

Успеху способствует имидж порядочного человека. В политической жизни скомпрометировать конкурента — значит уничтожить его.

Отсутствие приятельских отношений с сотрудниками и подчиненными также работает на положительный имидж руководителя. Его воспринимают как строгого, недоступного, занятого только делом человека. В нашей стране на имидж руководителя плохо влияет приближение к себе своих родственников, наследников, членов семьи.

Имидж руководителя зависит от эстетического впечатления, которое складывается у его подчиненных. Первое впечатление зависит от внешнего вида, манеры поведения, стиля одежды.

Формирование положительного имиджа руководителя во многом определяется его умением общаться с подчиненными. Существует ряд проверенных приемов. К их числу относится прием быстрого запоминания имен и отчеств. Чтобы быстро запомнить имя и отчество, необходимо несколько раз повторить его вслух. Запоминать можно и по ассоциации с именами знакомых, видных деятелей и т.д. Можно мысленно повторить про себя имя и отчество или дать установку на запоминание: «мне необходимо запомнить этого человека», «этот человек мне очень нужен» и т.д.

Чем более персонифицировано обращение к человеку, тем оно лучше действует. При разговоре с подчиненным можно поинтересоваться его самочувствием, спросить, все ли дома в порядке. Это значительно повышает имидж руководителя как человека заботливого, внимательного и т.д. В отдельных случаях можно сделать комплимент относительно того, как хорошо выглядит женщина.

Одним из приемов создания положительного имиджа руководителя является умение делать комплименты подчиненным. Многие руководители опасаются захвалить, перехвалить подчиненных. Вообще в нашей стране существует явный перекос в сторону жесткого обращения с подчиненными. У нас не принято хвалить подчиненных, наказания преобладают над поощрениями, в то время как психологами установлено, что поощрения являются лучшим, чем наказания, стимулом к труду.

Человека в очках окружающие воспринимают как более начитанного и образованного. Некоторые люди с отменным зрением (особенно японские бизнесмены) специально носят очки без диоптрий, стараясь таким образом повысить свой имидж. Вместе с тем очки с затемненными стеклами являются препятствием для общения, так как могут раздражать собеседника тем, что скрывают глаза собеседника. В целом чем скромнее одежда, тем выше имидж руководителя. Забота о своей внешности — скрытый комплимент окружающим.

По результатам социологического опроса на тему «Каким вы желаете видеть своего руководителя» был составлен современный идеальный образ руководителя, с точки зрения подчиненного:

он один из нас;

он лучший из нас;

он даст нам больше, чем любой из нас.

Одежда — важная часть имиджа человека. Старомодно одетый руководитель может угодить в глазах окружающих в разряд консерваторов: костюм вышел из моды, а значит, и взгляды несовременны. В гардеробе руководителя должно быть несколько видов костюмов.

Вечерний костюм — одежда обязывающая. Идеальное сочетание — белая (или в тонкую полоску) сорочка, галстук классических расцветок, черные или темно-коричневые носки, черные туфли. На работу такой костюм носить не рекомендуется, он для досуга (презентации, встречи, вечеринки и т.д.).

Деловой костюм допускает более свободные сочетания. Необходимо учитывать гамму цветов. Лучшее сочетание — оттенки коричневого и синего цветов, придающие облику руководителя авторитетность. Самая простая реализация такого сочетания — в галстуках. Для выступления на серьезных совещаниях, когда надо максимально привлечь внимание, выделиться среди других, лучше надеть синий костюм, белую рубашку и красный галстук. Блеклые тона костюма и галстука не привлекут внимание и притупят интерес к выступающему. При длительном выступлении яркие тона и детали одежды вызывают нарастающее раздражение.

Выбор костюма зависит от фигуры. Если ваша фигура не подходит под описание «высокий, стройный мужчина», то двубортный костюм из своего гардероба лучше исключить и выбрать однобортный. Можно сочетать пиджаки и брюки разного вида.

Особо нужно остановиться на имидже деловой женщины. Наиболее подходящая одежда для работы — деловой костюм: юбка с пиджаком, блузкой, жакетом. Платья допустимы в жаркую погоду. Одежда не должна быть слишком облегающей. Прическа строгая, элегантная, украшений должно быть как можно меньше, но дорогих. Не следует злоупотреблять косметикой.

Эффекты восприятия человека человеком

Эффекты восприятия — это психологические особенности, в силу которых мы воспринимаем человека или относимся к нему определенным образом. Существует много примеров, когда люди блестяще делают свое дело, но во многих других областях оказываются беспомощными.

Эффект ореола. Человека, добившегося больших успехов в какой-то одной области, окружающие считают способным на большее и в других областях. Многочисленные факты доказывают, что для этого нет должных оснований, что это заблуждение, однако в сознании людей этот эффект обычно срабатывает безотказно.

Для подтверждения существования эффекта ореола был проведен следующий эксперимент. Группе раздали задания, затем, не проверяя, одной половине участников сказали, что они прекрасно справились с работой, а другой — что плохо. После этого группа получает еще одно задание примерно такой же сложности, как и первое. В результате большинство из тех, кого похвалили, вторую работу сделали лучше, чем те, чья первая работа была названа неудовлетворительной. Таким образом, при выполнении краткосрочных планов эффект ореола действует, хотя и не на всех людей в одинаковой степени.

Почвой для возникновения эффекта ореола являются личные впечатления от краткосрочных результатов. Исследования психологов показывают, что у человека, испытывающего удовлетворение, наблюдается улучшение остроты зрения, слуха, осязания и повышается уверенность в себе, в своих возможностях и способностях.

Люди по-разному реагируют на неудачу. Слабого человека неудача дезорганизует, угнетает, выводит из себя, сильного — мобилизует. Выдающийся изобретатель Эдисон говорил: «Каждая неудачная попытка — это еще и шаг вперед». Поражением человека всегда считается ситуация, если он смирился с ней. А если человек не смирился — то это временная неудача. Это справедливо для сильных личностей. Многие выдающиеся личности считали, что поражение гораздо полезнее победы, поскольку победа расслабляет, а поражение заставляет действовать, искать.

Эффект неудачника. Человека, потерпевшего неудачу, окружающие преимущественно считают способным на меньшее и в других делах. Психологической основой является факт краткосрочного угнетающего действия неудачи. Особенно важно это в бизнесе. Фирмы и деловые люди охотно говорят о своих успехах и скрывают неудачи.

Эффект порядка. При поступлении противоречивой информации (проверить которую невозможно) мы склонны отдавать предпочтение той, что поступила первой. Изменить мнение очень трудно. Особенно это заметно в разговоре с руководителем: уж если тот принял решение, то возвращаться к нему больше не хочет. Это характерная особенность поведения любого человека. Просто руководитель может себе позволить стоять на своем, а подчиненный — не всегда. Опытные управленцы в случае соперничества стараются донести до руководства свою точку зрения раньше других сотрудников («успеть вдуть в уши начальству», «засветиться» и т.д.).

Эффект приятного и неприятного человека. Приятному для нас собеседнику мы склонны приписывать больше достоинств, так как он вызывает у нас положительные эмоции. Потребность в положительных эмоциях — одна из важнейших потребностей человека. Поэтому человека, удовлетворяющего эту потребность, мы оберегаем, не допускаем плохих мыслей о нем. Для усиления положительных эмоций мы наделяем человека всевозможными достоинствами.

Эффект проекции. Приятному для нас собеседнику мы склонны приписывать достоинства, а неприятному — недостатки. Когда человек мил, приятен, то в нем представляется все хорошим, даже недостатки кажутся милыми или не замечаются.

Эффект «иррадиации красоты». Исследования психолога Л.Я. Гозмана показали, что физическая привлекательность мужчины существенно зависит от внешности женщины, в обществе которой он постоянно появляется. Есть определенная выгода от общения с внешне привлекательными людьми — рядом с ними и тебя самого могут оценить выше.

В заключение необходимо подчеркнуть, что во все времена ценились и будут цениться такие качества руководителя, как:

честность, порядочность, принципиальность. Эти качества отмечаются в первую очередь и служат основой для любой оценки руководителя и создания его имиджа;

справедливость, уважение к другим людям, умение держать свое слово, обязательность, доброжелательность, приветливость, сдержанность и уравновешенность. Эти качества непосредственно связаны с психологическим климатом в коллективе и определяют взаимоотношения между руководителем и подчиненными;

объективность, организованность, дисциплинированность. От этих деловых качеств руководителя зависит результативность его деятельности.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.elitarium.ru/

Контрольная работа: Программа аудиторской проверки

Posted on 23.06.2019 by admin

Федеральное агентство по образованию

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Основы аудита»

на тему: «Программа аудиторской проверки»

Выполнила: ________________

___________________________

Проверила:

___________________________

2006

Содержание

Введение

1. Программа аудита

2. Внутрифирменный контроль качества аудиторских проверок.

3. Аудит бухгалтерской отчетности.

Заключение

Список литературы

Введение

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» (ст.1) аудиторская деятельность, аудит — это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

В работе рассматриваются основные подходы к планированию аудита, которое заключается в определении его стратегии и тактики, выборе процедур и методов, позволяющих наиболее эффективно достичь поставленной цели — подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности. Также уделяется внимание внутрифирменному контролю качества аудиторских проверок и аудиту бухгалтерской отчетности.

1. Программа аудита

При планировании аудита, на наш взгляд, целесообразно выделить следующие основные этапы: предварительное планирование; подготовка и составление общего плана; подготовка и составление программы.

После официального обращения экономического субъекта с просьбой об оказании ему аудиторских услуг (письмо-предложение) аудиторская организация составляет и направляет клиенту письмо о проведении аудита.

Получив письменное согласие субъекта на проведение аудита, следует приступить к определению аудируемости бухгалтерской отчетности. Данный процесс называется предварительным планированием.

По итогам предварительного планирования аудиторская организация должна решить, согласна ли она работать с клиентом.

При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание деятельность аудируемого лица, в том числе:

общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;

особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита;

общий уровень компетентности руководства;

организацию системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;

влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга.

Для качественной работы аудитору следует:

разработать тесты средств контроля и процедур проверки по существу;

оценить риск и существенность, в том числе ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля;

установить уровни существенности для аудита;

определить (в том числе на основе аудита прошлых лет), возможны ли существенные искажения или мошеннические действия;

выявить сложные области бухгалтерского учета, в том числе те, в которых результат зависит от субъективного суждения бухгалтера (например, при подготовке оценочных показателей);

оценить характер, временные рамки и объем процедур, в том числе относительную важность различных разделов учета для проведения аудита;

принять во внимание наличие или отсутствие компьютерной системы ведения учета и ее специфические особенности;

учесть существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита;

осуществить координацию, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе решить вопрос о привлечении других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица; экспертов;

определить количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с данным аудиторским лицом. При планировании состава специалистов, входящих в аудиторскую группу, аудиторская организация обязана учитывать: бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита; предполагаемые сроки работы группы; количественный состав группы; должностной уровень членов группы; преемственность персонала группы; квалификационный уровень членов группы.

Процесс планирования завершается составлением программы аудита, в которой определяют характер, сроки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для реализации общего плана аудита, и которую руководители аудиторской группы используют как для инструктирования ассистентов аудитора, так и для контроля качества их работы. Программа аудита должна пересматриваться в процессе аудита по мере необходимости. Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения.

Согласно разделу «Общий план аудита» аудитор в ходе планирования должен разработать общий план аудита и оформить его документально, описав предполагаемый объем и порядок ведения аудиторской проверки. Здесь должны быть отражены вопросы, касающиеся знания бизнеса, понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, риска и существенности, характера, сроков, объема процедур, координации направления работы, надзора за ней и анализа, а также прочих аспектов.

В этом разделе термин «знание бизнеса» определен как получение информации об общих экономических факторах и условиях в отрасли, влияющих на бизнес клиента, о важных показателях, характеризующих результаты бизнеса, об общем уровне компетентности руководства. Подчеркнуто, что понимание систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля достигается путем ознакомления с учетной политикой клиента, с системой его бухгалтерского учета и внутреннего контроля с помощью применения тестов контроля и процедур проверок по существу.

К прочим аспектам аудита, которые следует учесть при разработке общего плана аудита, в МСА 300 отнесено выявление обстоятельств, требующих особого внимания (существование связанных сторон, возможность банкротства и т.п.).

В разделе «Программа аудита» указывается, что наряду с общим планом аудитор должен разработать и оформить программу аудита.

Разрабатывается и оформляется документально программа аудита, определяющая характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита представляет собой набор инструкций для ассистентов аудитора, выполняющих аудит, а также служит средством контроля и регистрации надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены цели аудита по каждой из областей и бюджет времени, в котором указывается количество часов, отведенных на конкретные процедуры.

В разделе «Изменения в общем плане и программе аудита» допускается возможность того, что в ходе аудита по мере необходимости общий план аудита и программа аудита могут быть пересмотрены. В этом разделе говорится, что планирование осуществляется непрерывно на протяжении всего срока аудита с учетом меняющихся обстоятельств и неожиданных результатов, полученных в ходе выполнения аудиторских процедур, с документированием причин внесения значительных изменений.

Российским аналогом МСА 300 является ПСАД N 3, которым устанавливаются единые требования к планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности и который применяется прежде всего к проверкам, проводимым аудитором не в первый раз в отношении данного аудируемого лица. Для проведения первой аудиторской проверки аудитору требуется расширить процесс планирования, включив в него вопросы помимо тех, которые указаны в стандарте.

2. Внутрифирменный контроль качества аудиторских проверок.

Повышение требований к финансовой отчетности, которые сформировались в начале 2000-х годов, изменили подходы к анализу системы внутреннего контроля (далее — СВК). Наблюдается общая тенденция к ужесточению мер по подготовке достоверной отчетности. Появилось стремление обязать аудиторов давать в своих отчетах оценку СВК. Это выразилось в разработке стандартов, обеспечивающих учет качества контроля аудируемых лиц. Появились новые стандарты ISA 315, ISA 330, которые увязывают оценку аудиторских рисков и аудиторские процедуры по оцененным рискам с анализом надежности СВК аудируемых лиц с точки зрения возможного искажения финансовой отчетности, что привело к внесению дополнений и поправок практически во все МСА.

В прежних стандартах СВК определялась как совокупность мероприятий, в которых заинтересованы прежде всего аудируемые лица. В новой редакции сделан акцент на надежность финансовой отчетности, а также на возможность руководителей предприятий снижать риск с помощью системы внутреннего контроля.

МСА требуют проводить анализ СВК постоянно. Начиная с 2006 г. вносится изменение, вводящее ответственность руководства аудируемого лица за разработку, внедрение и поддержание СВК, которая обеспечила бы правдивое представление о финансовой отчетности.

В последние годы в субъектах хозяйствования успешно формируются системы внутреннего контроля и аудита, результаты деятельности которых учитываются при проведении аудиторских проверок. Вопрос об организации СВК органически связан с управленческой структурой субъекта хозяйствования, его стратегией и постановкой управленческого и финансового учета, порядком составления внутрипроизводственной (управленческой) отчетности.

В соответствии со стандартами аудита СВК представляет систему, состоящую из пяти составляющих. Первая составляющая — контрольная среда — включает позицию, осведомленность и действия руководства. В составе контрольной среды обозначены положения о том, чтобы руководители предприятий в явном виде сообщали своим подчиненным требования в отношении честности и уважения этических норм. Важно также уделять внимание компетентности. Руководство обязано анализировать, какие качества требуются для выполнения тех или иных работ. Остальные факторы контрольной среды, такие, как философия руководства, организационная структура, полномочия и ответственность, практика и политика в отношении человеческих ресурсов, остались прежними или претерпели исключительно редакционные изменения.

Понимание аудитором контрольной среды имеет особое значение при изучении вопросов, связанных с угрозой мошенничества. Аудитор должен понять, каким образом руководство аудируемого лица создает атмосферу честного, этичного поведения и устанавливает соответствующие средства контроля для предотвращения и защиты от ошибок и мошенничества. Аудитор должен учитывать, как применялись элементы контрольной среды, и определить, используются ли средства контроля на практике.

Вторая составляющая СВК — оценка бизнес-риска аудируемым лицом как процесс выявления рисков, их возможных последствий и реагирование на них. В новых МСА появилось требование к руководителям аудируемого лица самостоятельно оценивать связанные с работой своей организации риски. Аудитор должен понять, каким образом организация выявляет и устраняет бизнес-риски, связанные с целями финансовой отчетности, и к каким результатам это приводит.

Третья составляющая СВК — информационная система, связанная с целями финансовой отчетности и состоящая из процедур и записей. Аудитор должен понимать, как организация доносит информацию о ролях и обязанностях конкретных сотрудников, а также существенных вопросах, имеющих отношение к финансовой отчетности. В бухгалтерии должно быть четко расписано, кто что делает и кто за что отвечает. Аудитору следует проверить, насколько хорошо подготовлены служебные инструкции и насколько добросовестно они выполняются.

Четвертая составляющая СВК — контрольные действия. Под ними понимаются политика и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются. К ним относятся процедуры и мероприятия, проводимые аудируемым лицом и выходящие за пределы непосредственного ведения учета и подготовки отчетности.

Пятая составляющая СВК — мониторинг средств контроля. Под ним понимается процесс оценки качества функционирования СВК. Он выполняется с помощью постоянного наблюдения, отдельных оценок надежности средств и позволяет убедиться, что средства контроля функционируют эффективно. Аудитор должен понимать основные виды мероприятий, которые проводит организация для мониторинга внутреннего контроля финансовой деятельности.

Что касается оценки риска существенных искажений, то аудитор должен установить, уместно ли при оценке рисков существенных искажений данное средство контроля. Надо принять во внимание оценку уровня существенности, размер аудируемого лица, природу его бизнеса, сложность систем, составляющих СВК.

При планировании аудита аудитор изучает все пять компонентов СВК субъекта, чтобы:

определить тип возможных существенных искажений;

рассмотреть факторы, приводящие к появлению существенных искажений;

разработать тесты системы контроля;

определить формы тестирования по существу, если это возможно.

3. Аудит бухгалтерской отчетности.

Для подтверждения соответствия финансовой отчетности требованиям МСФО необходимо заключение аудитора. По существу отчетность, составленная в соответствии с российскими положениями по бухгалтерскому учету, до недавнего времени мало интересовала пользователей (за исключением, пожалуй, налоговых органов). При таком подходе ценность аудиторского заключения существенно снижалась. В результате, к составлению аудиторского заключения относились как к некоей формальности (всем известны случаи предпочтения крупными хозяйствующими субъектами услуг более дешевого, в прямом смысле слова, аудитора, т.е. запрашивающего значительно меньшую сумму за ту же работу).

Налоговая и финансовая отчетности существенно отличаются друг от друга, поскольку различны цели их пользователей. Потребитель налоговой отчетности — государство, ему нужно собирать налоги. Нередки случаи, когда составители налоговой отчетности сознательно занижают финансовые показатели для того, чтобы меньше заплатить налогов. В то же время хозяйствующий субъект должен иметь хорошие финансовые показатели и качественно поставленный бухгалтерский (финансовый) учет для того, чтобы его отчетность была понятна инвестору.

Планирование, организация и проведение работ по аудиту финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО, осуществляются согласно Федеральному закону от 07.08. 2001 N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и соответствующим Правилам (стандартам) аудиторской деятельности, утвержденными постановлениями Правительства РФ от 23.09.2002 N 696, от 07.10.2004 N 532 «О внесении изменений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 11.10.2004 N 536 «О внесении изменений в постановления Правительства Российской Федерации» от 08.05. 2003 N 266.

При планировании, выполнении и оценке результатов аудиторских процедур, а также при подготовке аудиторского заключения аудитор должен рассмотреть риск существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности, возникающих в результате недобросовестных действий или ошибок.

Искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности может явиться следствием ошибок и недобросовестных действий. Ошибка — непреднамеренное искажение в финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе неотражение какого-либо числового показателя или нераскрытие какой-либо информации. Примерами ошибок являются:

ошибочные действия, допущенные при сборе и обработке данных, на основании которых составлялась финансовая (бухгалтерская) отчетность;

неправильные оценочные значения, возникающие в результате неверного учета или неверной интерпретации фактов;

ошибки в применении принципов учета, относящихся к точному измерению, классификации, представлению или раскрытию.

Состав и содержание аудиторского заключения должны соответствовать ст. 9 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», а также требованиям к заключению о достоверности бухгалтерской отчетности (баланса и отчета о прибылях и убытках и др.), изложенным в Федеральном правиле (стандарте) N 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденном постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696.

Основными целями аудита подготовленной в соответствии с РПБУ бухгалтерской отчетности является формирование заключения о том, обеспечивает ли данная отчетность во всех существенных аспектах отражение активов, пассивов и финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта за год, закончившийся 31 декабря, исходя из требований законодательства Российской Федерации, а также предоставление детализированного отчета.

По результатам каждого этапа проверки представляется аудиторский отчет, а по окончании проверки — аудиторское заключение по финансовой отчетности организации за отчетный год.

В свою очередь, основной целью аудита финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с международными стандартами, является формирование заключения об адекватности отражения в данной отчетности во всех существенных отношениях финансового состояния хозяйствующего субъекта за год, результатов его операционной деятельности и движения денежных средств за отчетный период в соответствии с МСФО.

Заключение

Российские правила (стандарты) включают 11 групп, из них 10 групп соответствуют группам международных стандартов, а 11-я группа имеет название «Образование и подготовка кадров» и включает стандарты «Образование аудитора» и «Программы квалификационных экзаменов, порядок сдачи этих экзаменов, формирование экзаменационных комиссий и регламент их работы».

В процессе написания работы были изучены следующие стандарты:

Третья группа — «Планирование» включает 3 стандарта, относящихся к планированию аудиторской проверки.

Четвертая группа — «Внутренний контроль» содержит 2 стандарта, которые имеют отношение к процедурам внутреннего контроля, в том числе условия компьютерной обработки данных у клиента.

Также изучены особенности проведения аудита бухгалтерской отчетности.

Список литературы

Булгакова Л.И. Аудит в России: механизм правового регулирования. — «Волтерс Клувер», 2005 г.

Гладышева Ю.П. К нам едет аудитор. — «Бератор», 2004 г.

Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В., Основы аудита: Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера. — «ИПБ-БИНФА», 2002 г.

Сафохина М.А. Внутрифирменный контроль качества аудита // Аудиторские ведомости. – 2006. — № 8.

Курсовая работа: Морфофункциональная характеристика вымени чистопородных симментальских коров и их помесей разных поколений при скрещивании с айрширскими производителями в СХПК «имени 1 Мая» Курского района, Курской области

Posted on 23.06.2019 by admin

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Департамент кадровой политики и образования

Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Курская государственная сельскохозяйственная академия имени профессора И.И.Иванова»

Факультет Зооинженерный

Специальность «Зоотехния»

Кафедра Разведения

сельскохозяйственных животных

Разрешаю допустить к защите

Зав. кафедрой_______________

«____»____________2005 г.

Дипломная работа

На тему: Морфофункциональная характеристика вымени чистопородных симментальских коров и их помесей разных поколений при скрещивании с айрширскими производителями в СХПК «имени 1 Мая» Курского района, Курской области

Исполнитель:______________________

(подпись) Ф.И.О.

Руководитель:______________________

(подпись) Ф.И.О.

Консультант по охране

природы:___________________________

(подпись) Ф.И.О.

Рецензент:__________________________

(подпись) Ф.И.О.

Курск – 2005

Содержание

1. Введение………………………………………………………………..…………3

2. Обзор литературы…………………………………………………………..…….4

3. Характеристика производственно-экономической деятельности СХПК имени 1 Мая Курского района Курской области………………………………..…..14

3.1 Основные экономические показатели……………………………….….…….14

3.2 Состояние кормовой базы и условий кормления животных……………….19

3.3 Характеристика сельскохозяйственных животных, разводимых в хозяйстве……………………………………………………………………………….…25

4. Морфофункциональная характеристика вымени чистопородных симментальских коров и их помесей разных поколений при скрещивании с айрширскими производителями…………………………………………………….…..30

4.1 Результаты исследований…………………………………………….……….30

4.2 Экономическое обоснование результатов исследований………..….……..39

5. Экологическое обоснование дипломной работы……………………….……41

Выводы и предложения………………………………………………………..…46

Список использованной литературы………………………………………..……48

1. Введение

Скотоводство – одна из ведущих отраслей животноводства, обеспечивающая производство высокоценных продуктов питания – молока и говядины, а так же кожевенного и другого сырья для перерабатывающей промышленности.

Создание культурных пород, их совершенствование и преобразование связано с выведением выдающихся животных по продуктивным и племенным качествам, и размножение их потомства. К настоящему времени получило широкое распространение использование айрширского скота в качестве улучшателей породы при скрещивании с маточным поголовьем симментальских животных. Это обусловлено тем, что симментальские коровы имеют недостаточный уровень продуктивности и поэтому не способны конкурировать с молочными породами скота в условиях промышленной технологии. К настоящему времени установлено, что айрширские быки хорошо передают по наследству продуктивные и экстерьерные особенности вымени, свойственные скоту молочного типа. Таким образом около 78-90% помесных коров имеют вымя ванно- и чашеобразной формы, тогда как среди симментальских коров их только 22-27%. По равномерности развития долей вымя помесных коров приближается к желательному. Скорость молокоотдачи 1,15-1,80 кг/мин. Айршир-симментальские коровы полностью выдаиваются при машинном доении и не требуют ручного додоя. В среднем по стране полукровные айршир-симментальские первотелки имеют удой выше на 396 кг, жира – на 23 кг по сравнению со сверстницами симментальской породы.

Все выше описанное о том, что форма вымени и величина удоя животных неразрывно связаны друг с другом. Это ставит задачу увеличения числа животных, имеющих чашеобразную и ваннообразную формы вымени путем улучшения симментальского скота айрширскими быками, чему посвящена данная дипломная работа.

2. Обзор литературы

Одной из важнейших статей при оценке экстерьера коров является вымя. У молочных коров различают следующие формы вымени: чашеобразные, ваннообразные, округлые и козьи. При оценке вымени определяют его форму, развитие долей, размеры и расположение сосков, а также скорость молокоотдачи и легкость доения. Наиболее продуктивны коровы, у которых вымя имеет чашеобразную и ваннообразную форму (достаточно глубокие, с широким распространением вперед основания).

Как отмечает Ф.Л. Гарьковый, издавна применяемая экстерьерная оценка морфологических свойств вымени дает довольно правильное представление о его продуктивной способности, удобности для доения руками и отчасти аппаратом, а также о состоянии здоровья вымени. Поэтому и впредь экстерьерная оценка будет важным методом массовой селекции коров наряду с контролем и учетом их продуктивности.

Хорошо сформированное вымя характеризуется следующими особенностями. Оно выглядит большим, объемистым, плотно прикреплено к брюшной стенке. Железистая ткань хорошо развита: после выдаивания вымя хорошо спадает и на ощупь мягкое, губчатое. Сзади кожа сильно складчитая (резерв вымени). Подкожные вены вымени и брюшные вены хорошо выделяются и разветвляются.

Лучшими формами являются распространившееся далеко вперед и назад (продолговатое) ваннообразное вымя и чашеобразное с равномерно развитыми долями. При этом дольчатость мало заметна; борозда между передними и задними четвертями слабо выражена. Дно (нижний край вымени) горизонтально или слегка наклонно с расстоянием до пола не менее 45-50 см. Соски удобной для доения величины и формы (от слабоконической до цилиндрической), широко расположенные, без заметной сближенности. Длина сосков – около 6-8 см, диаметр 2,5±0,5 см и расстояние между ними не менее 7-9 см. Концы сосков направлены вниз и несколько вперед. У коров бурой латвийской породы наиболее часто встречается чашеобразное, хорошо развитое вымя.

Изучение связи промеров вымени с молочной продуктивностью показало положительную зависимость отдельных промеров от величины удоя. Более тесно коррелируют с суточным удоем промеры обхвата длины и ширины вымени; слабее выражена связь глубины вымени с удоем.

В целом продуктивное вымя имеет большой объем. Лишь редко встречается мясистое и жировое вымя, которое при малых удоях имеет большой объем.

Исследованиями В.В.Старкова было установлено в форме вымени, каждая из них имеет свои характерные признаки.

Козья форма обладает большой глубиной задних долей по сравнению с передними. У коров с такой формой вымени задние соски часто перегибаются и полностью не выдаиваются, что ведет к недополучению молока и к заболеванию задних долей.

Коровам с мешкообразной, козьей и квадратной формой вымени, с большой глубиной долей и с широким расположением сосков трудно надевать стаканы доильных аппаратов, во время доения таких коров коллектор доильного аппарата почти достигает пола. Многие коровы с мешкообразной, козьей и квадратной формой вымени имеют слишком удлиненные и толстые соски (обхват соска больше 15 см). При доении таких коров увеличивается додой и продолжительность доения, уменьшается скорость, нарушается одновременность и равномерность молокоотдачи. Эти формы имеют широкое расположение сосков. У некоторых коров расстояние между передними сосками долее 35 см, а между задними 25 см, при глубине вымени свыше 55 см. Доить таких коров затруднительно, так как стаканы часто падают. А у коровы «Лейка» 1426 приходилось даже выдаивать доли попеременно по данным С. Сименова и др.

Ваннообразная, чашеобразная формы имеют более плоское дно вымени, что способствует хорошему прикреплению и удержанию доильных стаканов. Даже при более коротких и тонких сосках доильные стаканы хорошо присасываются к вымени и удерживаются. Процесс доения проходит нормально.

Легкая и быстрая молокоотдача – важнейшая цель селекции коров. Скорость молокоотдачи влияет на процесс машинного доения и зависит от удоя и способности коровы и большей или меньшей скорости молокоотдачи.

Лучшими свойствами вымени являются: непродолжительное время доения, большая скорость, равномерность, одновременная и полная молокоотдача всеми долями вымени. Эти свойства зависят от формы вымени.

По утверждению В.В. Старкова мешкообразная форма имеет большую продолжительность доения (свыше 6 минут), скорость молокоотдачи наименьшая (менее 210 мл/сек). Додой молока по всем доля составил более 350 мл в среднем за одно доение. После прекращения додаивания коровы увеличили продолжительность доения, несколько уменьшился надой молока, а скорость молокоотдачи осталась почти на одном уровне. Общее уменьшение молока на 400-600 мл за одно доение не наблюдается ни у одной из других форм.

Разница в продолжительности доения долей в среднем достигает 26 секунд, а у некоторых коров на 1-2 минуты. Передерживание доильных стаканов на передних долях вымени нередко является причиной возникновения заболевания долей вымени. У некоторых коров процент жира в молоке после прекращения додаивания снизился почти на 0,1%. Додаивание ведется более одной минуты, что сокращает производительность труда. Коровы с такими свойствами вымени нежелательны.

Квадратная форма вымени имеет наивысшую скорость молокоотдачи, меньшую продолжительность доения, меньший надой и у многих коров большую разницу надоя между долями вымени.

Козья форма имеет наибольшее различие в надое молока передних и задних долей, но продолжительность доения долей почти одинаков. Опасения передержания исключены, но за счет изгибания сосков задних долей прекращается выделение из них молока. Выделение молока неравномерно.

Чашеобразная форма вымени имеет многие положительные свойства, а у некоторых коров был значительный додой. Е.А. Арзуманян указывает, что вымя такой формы содержит больше секреторной ткани, продуцирующей молоко. У обильно-молочных коров доля секреторной ткани в вымени составляет 75-80%, оно хорошо развито в ширину и глубину.

При ваннообразной форме вымени коровы имеют наибольший надой молока, но скорость молокоотдачи по долям меньшая по сравнению с некоторыми другими формами. У некоторых имеется значительная разница в продуктивности передних и задних долей.

Округлое вымя имеет несколько меньше основание чем чашеобразная, но достаточно хорошо развито в ширину и глубину, соски хорошо и широко расставлены. Нежелательно очень отвислое округлое вымя, ибо оно мешает движению коровы. При округлй форме вымени наблюдается значительный надой молока, продолжительность доения небольшая, большая скорость молокоотдачи, одновременность выдаивания долей, незначительный додой. При прекращении додаивания надой молока уменьшается.

Из приведенных форм вымени наиболее желательны ваннообразная, чашеобразная формы, менее желательна – округлая, остальные формы – нежелательны.

Тело вымени внизу переходит в основание сосков. Н.Ф. Богдашев и А.П. Елисеев нашли и описали ряд различий в форме и величине сосков. Соски коровы обычно имеют цилиндрическую форму, реже коническую. На соске различают основание, тело и верхушку его, чаще всего закругленную.

Передние соски чаще бывают на 1-1,5 см длиннее задних. У

20-25% коров наблюдается обратное отношение, когда передние соски короче задних. Соски у коров имеют длину от 2 до 16 см, причем передние обычно от 7 до 8 см, задние от 5 до 7 см. Соски, имеющие длину 2-5 см, относят к коротким, 6-9 см – к средним, 10-16 см – к длинным

Расстояние между сосками значительно колеблется. Между передними сосками расстояние в 2-3 раза больше, чем между передними и задними. Среднее расстояние между передними и задними сосками 10-15 см.

По данным авторов (Н.Ф. Богдашева и А.П.Елисеева), полученным в отдельных совхозах и колхозах Ленинградской области, средняя длина передних сосков у коров 7,9 см, задних 6,3 см, а расстояние между передними сосками 10,3 см, между передними и задними 4,9 см, а между задними сосками 4,2 см. По степени жесткости соски делятся на жесткие, средние и мягкие.

Кроме обычных 4 сосков у коров на вымени встречаются 2-4 дополнительных соска. Встречаются коровы с 7-8 дополнительными сосками на вымени. По данным Е.Ф. Лискуна, у 14,8% коров красной степной породы наблюдается 5 сосков, и у 4% — 6 сосков, 50% коров симментальской породы имеют дополнительные соски. Эти соски, как правило, располагаются на одной линии с сосками левой и правой половины вымени, чаще парами задних сосков. Дополнительные соски реже встречаются между передними и задними сосками, а также впереди передних сосков. Дополнительные соски рекомендуется выдаивать, если соответственные им железы функционируют.

Непригодность сосков вымени к машинному доению заключается в том, что на тонких сосках диаметром менее 2 см или очень коротких стаканы доильных аппаратов плохо держатся и часто спадают. Очень толстые соски сжимаются сосковой резиной, и в них нарушается кровообращение. Слишком длинные соски (более 10 см) засасываются вакуумом, и в результате наползания стаканов полость их сжимается, суживается, что отрицательно сказывается на молокоотдаче. При сближенных сосках затрудняется надевание стаканов доильных аппаратов, о чем свидетельствуют сведения, полученные А.П. Бегучевым и Д.С. Соколовым.

Хотя форма и величина сосков не всегда соответствуют определенной форме и величине вымени, однако большое вымя с достаточно развитой соединительной тканью чаще имеет средние и длинные соски. у коров малокультурных пород с низкой молочной продуктивностью редко встречаются длинные соски. Степень развития вымени и сосков отражает степень воздействия человека на молочную железу предшествующих поколений, а также непосредственно и на железу самого животного. Такую же характеристику дает Н.В. Баранщиков.

Как отмечают П.Ф. Иванов, М.С. Носов, И.М. Баранова несколько иные требования к определению пригодности к машинному доению по форме вымени и размерам сосков должны быть к коровам первотелкам, у которых молочная железа к началу доения еще не достигла полного развития. В этих случаях нужно смотреть на промеры вымени матерей коров первотелок, так как они более или менее устойчиво передаются по наследству. Иногда мать первотелки бывает неизвестна, но опытная доярка и специалист-зоотехник всегда могут определить, какую окончательную форму примет вымя молодой коровы после раздоя.

Для пригодности к интенсивному машинному доению требуется, чтобы корова имела равномерно развитое вымя, чашеобразной формы, достаточно высокую скорость молокоотдачи, одновременность выдаивания четвертей вымени, средние по величине соски цилиндрической или немного конической формы, квадратным расположением на ровном дне вымени, на расстоянии 45-50 см от пола. При оценке и отборе по этим признакам следует отдавать предпочтение тем коровам, у которых вымя занимает брюшное, а не бедренное положение.

Закономерная связь основных свойств молокоотдачи с такими морфологическими признаками, как форма вымени, размером и формой сосков, облегчает и повышает эффективность селекции пород, следовательно, и пригодность к машинному доению наследуется как со стороны отца, так и со стороны матери. Поэтому целеустремленными отбором и подбором коров можно закрепить свойства приспособленности к машинному доению в семействах, линиях, породных типах и в целом по породе.

Ф. Гарьковый и др. утверждали, что анатомо-морфологические свойства молокоотдачи довольно хорошо наследуются потомством, поэтому уже через 1-2 поколения будут ощутимы результаты улучшения этих свойств. Следует лишь скорее выявить линии семейств с хорошей молокоотдачей и использовать однородный отбор для выращивания бычков для станции искусственного осеменения. Другим быстрым методом улучшения молокоотдачи коров является межпородное скрещивание их с быками тех пород, которые после продолжительной селекционной работы имеют хорошие свойства вымени и молокоотдачи наряду с высокой продуктивностью коров (голландская, красная датская, джерсейская, айрширская и др.).

Удой и содержание жира в молоке также связано с формой вымени. Если взять удой коров с ваннообразной формой вымени за 100%, так как у коров с такой формой вымени наибольшие удои, то у коров с чашеобразной формой вымени удои составили 78,5%, у коров с округлой формой вымени — 64,4%, а у коров с козьей формой вымени этот процент уже составил 48,8%. Таким образом видно, как удой напрямую связан с формой вымени. У коров с ваннообразной и чашеобразной формой вымени удои наблюдаются выше, у коров с округлой формой вымени удои несколько ниже, а у коров с козьей формой вымени самые низкие удои. Содержание в молоке жира у приведенных форм вымени примерно одинаков кроме козьей формы. При козьей форме вымени содержание жира низкое.

Из всего этого можно сделать вывод, что наиболее желательными животными в стаде, являются коровы с чашеобразной и ваннообразной формами вымени.

Исследованиями многих авторов установлены особенности строения молочной железы у коров разных пород. Так отмечено, что в симментальской породе скота довольно часто встречаются такие нежелательные формы вымени как округлая, примитивная и козья. В то же время у большинства коров, относящихся к айрширской породе, вымя имеет оптимальные промеры, а следовательно и форму.

Айрширская порода была выведена в Шотландии в графстве Айр в XVIII веке методом скрещивания местных пород с многочисленными молочными породами (голштинская, герофордская, шортгорнская и др.).

Многократное скрещивание с породами различного направления продуктивности обогатило наследственную основу айрширского скота и повысило его жизнеспособность. К настоящему времени животные этой породы обладают красивым экстерьером, хорошо развитым, выдвинутым далеко вперед выменем, так называемое «машинное вымя» обильной молочной продуктивностью и акклиматизацией, хорошей оплодотворяемостью, а также способностью лучше других пород использовать пастбище. Все эти положительные качества не могли не сказаться на повышении популярности айрширской породы крупного рогатого скота, которая получает все большее распространение в нашей стране (Дмитриев Н.Г., Васильева Е.Н. 1972). В настоящее время айрширский скот разводится в 33 республиках и областях Российской Федерации (Васильева Е.Н. 1996).

О потенциальных возможностях животных айрширской породы в условиях нашей страны можно судить по продуктивным качествам лучших животных. Так, от коровы Потина 2523 из совхоза Красная звезда» за 300 дней 4й лактации надоено 10122 кг молока с содержанием жира 3,96%. От коровы Аитта 564, принадлежащей конному заводу №1 Московской области, за 5ю лактацию получено 8321 кг молока жирностью 4,26%, или 357 кг молочного жира (Дмитриев Н.Г., 1982). Высота таких показателей в значительной степени зависит от морфологических свойств вымени.

Характеризуя качество вымени айрширских коров, многие исследователи приходят к заключению, что большинство животных данной породы имеют ванно- и чашеобразную форму вымени.

Так Болгов А.Е. и др. (1980) сообщают, что 50,9% айрширских коров ГПЗ «Сортавальский» имеют ваннообразную, 42,8% чашеобразную и только 3,9% округлую форму вымени.

В ГПЗ «Новоларотский» 70% коров имеют ваннообразную форму вымени, 30% — чашеобразную (Стеблицова В.Д., 1982), 42,8% айрширских коров, завезенных в Краснодарский край, имеют ваннообразное и чашеобразное вымя (Шкуратова, 1983).

Жуков Ю.Г. (1978) отмечает, что у финских айрштрских пород в условиях овгородской области индекс пропорциональности развития вымени составляет 45-46%, средняя скорость молокоотдачи 1,4 кг/мин.

Таким образом, айрширский скот в условиях нашей страны сохраняет присущие породе ценные продуктивные и эксплуатационные качества, что дает основание использовать его для улучшения других пород.

Симментальская порода выведена в Швейцарии. По данным ряда исследователей симментальский скот произошел от животных, завезенных бургундами из Скандинавии в V веке. Центром разведения породы были долины рек Симмен и Саанен в Бернском нагорье (Дедов М.Д., 1975; Григорьев Ю.И. и др., 1976; Ружевский А.Б. и др., 1980).

В настоящее время животные симментальской породы распространились по всему миру.

При создании местного симментальского скота в разных зонах материнской основой служили местные породы скота. Как правило, коровы крупные, пропорционально сложенные, с крепким потомством. Голова большая, иногда грубая; спина широкая, мускулатура хорошо развита; кожа толстая; вымя чашеобразное, округлое; соски большие конической или цилиндрической формы.

С переводом животноводства на промышленную основу возникла проблема комплектования комплексов и крупных ферм животными, в полной мере отвечающим ее требованиям. Однако, как отмечает Герасимович Б. (1976), не все животные симментальской породы способны выдерживать конкуренцию со специализированными молочными породами. По данным Филипповского С.И. (1978), из обследованных 4500 коров данной породы, пригодными к машинному доению оказалось только 420 животных, что составляет 9,3%.

Данные, полученные Жеребиловым Н.И. и др., говорят о том, что среди коров симментальской породы животных с ваннообразной формой вымени в стаде нет, абсолютное большинство животных имеют округлую (70%) и козью (18%) форму вымени.

В связи с этим в последнее десятилетие в ряде стран, в том числе и в России, ученые и практики работают над улучшением технологических свойств породы путем скрещивания.

Как показывает анализ отчетных данных, во многих стадах Курской области около трети поголовья, и особенно в симментальской породе, мало пригодных для эффективного использования их в условиях промышленной технологии.

Как показывают опыты Гарькового Ф.Л. (1964, 1966), Кушнера Х.В. (1964), Басиладзе Д, Арзуманяна Е. (1982) и других доказана высокая наследуемость величины формы, равномерности развития долей вымени, расположения и формы сосков то есть показателей, которые отвечают за продуктивность коров и машинного доения. Дмитриевым Н.Г. (1982) было установлено, что наилучшими морфологическими и функциональными свойствами вымени обладают животные айрширской породы, становится ясен результат скрещивания их с животными симментальской породы С целью улучшения технологических качеств вымени симменталов. Этому вопросу и посвящена данная работа.

3. Характеристика производственно-экономической деятельности СХПК имени 1 Мая Курского района Курской области

3.1 Основные экономические показатели

Сельскохозяйственный производственный кооператив имени 1 Мая расположен на территории Курского района. Кооператив находится вблизи Верхнее Косиново и удален от областного центра города Курска на расстоянии 15 км. В областном центре расположены пункты сдачи произведенной сельскохозяйственной продукции и приобретения различных средств. Сахарную свеклу сдают на сахарный завод, что находится в Золотухинском районе. Основная часть дорог в хозяйстве с твердым покрытием, но присутствуют и грунтовые дороги. Все они находятся в хорошем состоянии, что уменьшает затраты на транспортировку произведенной продукции.

Территория хозяйства находится в зоне умеренного климата с теплым летом и холодной зимой. Летние дожди имеют ливневый характер. Весной и летом с поверхности почвы испаряется большое количество влаги, которое не компенсируется выпадающими осадками. Поэтому одной из важнейших задач является поддержание нормальной влажности почвы.

Среднегодовая температура воздуха составляет 5,40С. Продолжительность безморозного периода в среднем равна 151 дню. Снежный покров появляется в первой декаде декабря. Основную массу почвенного покрова хозяйства составляют почвы лесного типа, удельный вес их в общей площади составляет 76,4%. Оставшиеся 23,6% составляют черноземы. Территория хозяйства расположена в лесостепной зоне.

При оптимальных метеорологических условиях можно получать высокие урожаи сельскохозяйственных культур. Это позволяет сделать вывод о том, что природное положение предприятия можно считать благоприятным.

СХПК имени 1 Мая обладает высоким производственно-экономическим потенциалом, который оценивается, прежде всего, размером производства. Основные показатели размера производства представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Обеспеченность хозяйства землей, энергетическими и трудовыми ресурсами.

Показатели	2001г.	2002г.	2003г.	2003 к 2001 в %
Площадь с/х угодий, га	3592	3592	3592	100
В том числе пашни, га	3148	3148	3148	100
Среднегодовое количество работников, чел.	205	183	168	82
Нагрузка пашни на одного работника, га	15,3	17,2	18,7	122
Энергообеспеченность, л.с.	3,52	3,26	3,34	95
Энерговооруженность, л.с.	42	48,6	52,9	125

Из таблицы 1 видно, что общая площадь угодий и площадь пашни не уменьшились за данный период времени и соответственно составили 3592 га и 3148 га.

С 2001 по 2003 годы численность работников уменьшилась на 18%, а это, в свою очередь, привело к увеличению нагрузки пашни на 1 работника на 22%.

Понижение энергообеспеченности составило 5%, а энерговооруженность выросла на 25%.

Выход валовой продукции, валового и численного дохода на единицу земельной площади и уровень рентабельности в значительной мере зависят от эффективности использования производственных фондов. Эффективность использования земли в хозяйстве отражена в таблице 2.

Таблица 2 – Эффективность использования земли в хозяйстве.

Показатели	2001г.	2002г.	2003г.	2003 к 2001 в %
Стоимость валовой продукции, тыс. руб.	10609	13877	15277	144
Валовый доход, тыс. руб.	6485	6511	6680	103
Чистый доход, тыс. руб.	2855	2596	2484	87
Произведено на 100 га угодий: а) валовой продукции, тыс. руб.	295,3	365,3	425,3	144
б) валового дохода, тыс. руб.	180,54	182,98	185,96	103
в) чистого дохода, тыс. руб.	79,48	73,32	69,15	87
г) молока, ц	229,4	236,6	251,6	109
д) говядины, ц	44	38	32	73
е) свинины, ц	9,3	6,7	2,8	30

Из таблицы 2 видно, что проценты изменения 2003 к 2001 году одинаковы у стоимостных показателей и производства на 100 га угодий. Так по валовой продукции он составляет 144%, по валовому доходу – 103% и по чистому доходу – 87%. Производство молока за данный период возросло на 9%, а производство говядины и свинины понизилось соответственно на 27% и 70%.

Постоянное увеличение объема валовой и товарной продукции, улучшение их качества является важнейшим показателем расширенного воспроизводства сельскохозяйственных предприятий.

Уровень и темпы роста валовой и товарной продукции, динамика поголовья и продуктивности представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Численность поголовья, показатели продуктивности, валовая и товарная продукция в молочном скотоводстве.

Показатели	2001г.	2002г.	2003г.	2003 к 2001 в %
Поголовье животных, всего, гол.	1022	1090	1169	114
В т.ч. маточное поголовье, гол.	341	349	338	99
молодняк, гол.	682	742	831	122
Плотность поголовья, животных на 100 га угодий, гол.	28	30	32	144
Продуктивность, кг	2417	2435	2674	111
Валовое производство, ц	8242	8498	9038	109
Реализовано, ц	7335	7546	7998	109
Уровень товарности, %	89	88,8	88,5	—
Получено приплода на 100 маток, гол.	82	83	84	102

Данные из таблицы 3 говорят о том, что поголовье крупного рогатого скота за период времени с 2001 по 2003 года увеличилось на 14%. При этом поголовье молодняка возросло на 22%, а молочное поголовье снизилось на 1%. Плотность поголовья животных на 100 га угодий увеличилось на 14%. Удой на 1 фуражную корову за данный период возрос на 11%. Возросшие удои способствовали повышению валового производству молока на 9%, а это, в свою очередь, увеличило объем реализации. Уровень товарности достиг 88,5%.

Проведение селекционной работы способствует не только увеличению молочной продуктивности, он и положительно действует на воспроизводительную способность животных. Выход телят за представленный период возрос на 2%.

Решающим фактором развития производства является производительность труда, которая значительно влияет на количество произведенной продукции. Производительность труда складывается из рабочего времени на производство продукции, которое делится на количество полученной продукции. Таким образом, чем меньше времени тратится на производство продукции, тем производительность выше.

Таблица 4 – Производительность и оплата труда в молочном скотоводстве.

Показатели	2003г.
Произведено валовой продукции в расчете на 1 чел./час., кг	9,66
Оплата труда 1 чел /час., руб.	8,8

Из таблицы 4 видно, что производится 9,66 кг молока в расчете на 1 чел./час., а оплата труда при этом составила 8,8 руб.

На динамику уровня и структуры себестоимости молока в хозяйстве влияют следующие факторы.

Таблица 5 – Структура себестоимости молока за 2003 год.

Статьи затрат	Затраты на 1 ч, руб.	% к итогу
Оплата труда	103,71	33,2
Корма	69,97	22,4
Средства защиты животных	2,19	0,7
Работы и услуги	2,50	0,8
Затраты на содержание основных средств	8,12	2,6
Страховые и платежи	29,05	9,3
Затраты по обслуживанию и управлению производством	14,05	4,5
Прочие затраты	74,03	23,7
Потери от падежа животных	8,76	2,7
Всего затрат	312,38	100

По данным, полученным в таблице 5 можно сказать, что оплата труда в себестоимости продукции составляет 33,2%, затраты на корма – 22,4%. Затраты на средства защиты животных и работы и услуги составляют соответственно 0,7 и 0,8%. Прочие затраты в себестоимости молока составляют 23,7%. На обслуживание и управление производством приходится 4,5% денежных средств.

Следовательно, для снижения себестоимости продукции необходимо искать пути уменьшения прочих затрат и затрат по норме. Снижение этих затрат позволит повысить рентабельность производства.

Хозяйство, которое покрывает свои затраты на производство произведенной продукции, считают рентабельным.

Таблица 6 – рентабельность производства молока.

Показатели	2001	2002	2003	2003 к 2001 в %
Себестоимость 1 ц реализованной продукции, руб.	210,78	270,8	312,38	148,2
Средняя цена реализации 1 ц, руб.	276,3	290,7	345,4	125
Прибыль: всего, руб.	377	380	415	110
на 1 ц продукции, руб.	36,69	34,8	33,02	90
Уровень рентабельности: по хозяйству, %	15	16	17	–
в животноводстве, %	11	12	13	–
в анализируемой отрасли, %	8,3	9,4	10,6	–

Данные таблицы 6 говорят о том, что себестоимость 1 ц реализованной продукции за приведенные три года увеличилась на 48,2%. Средняя цена реализации 1 ц продукции возросла на 25%. Общая прибыль увеличилась на 10%, а прибыль на 1 ц продукции снизилась на 10%.

3.2 Состояние кормовой базы и условий кормления животных

В полной мере раскрыть генетический потенциал животных, возникший при отборе и подборе, возможно лишь при полном удовлетворении их потребностей в питательных веществах.

Анализируя организацию кормовой базы хозяйства можно судить о том, как соответствует структура и объем производимых кормов принятому производственному направлению, а также полноте удовлетворения потребностей животных. По стоимости кормов можно выбрать пути улучшения показателей производства.

Хорошая кормовая база определяется не только количеством производимых кормов, но и их качеством.

Важным показателем, характеризующим состояние кормопроизводства, является структура посевных площадей под кормовые культуры. В СХПК имени 1 Мая структура посевных площадей представлена в таблице 7.

Таблица 7 – Структура посевных площадей кормовых культур.

Культуры

2001

2002

2003

Площадь, га

% от пашни

Площадь, га

% от пашни

Площадь, га

% от пашни

Всего пашни

Зерновые всего

в т.ч. ячмень

овес

горох

Картофель

Свекла корм.

Однолетние травы:

на сено

на зеленый корм.

Многолетние травы:

на сено

на зеленый корм

Кукуруза на силос

3148

1523

374

236

201

53,5

–

261

170

198

230

100

48,4

11,9

7,5

6,4

1,7

2,0

–

8,3

5,4

6,3

7,3

3148

1435

277

261

207

277

176

277

236

100

45,6

8,8

8,3

6,6

0,9

1,8

1,2

8,8

5,6

8,8

7,5

3148

1467

377

252

189

–

336

154

245

100

46,6

12,0

8,0

6,0

0,6

1,6

–

10,7

4,9

7,8

1,6

Данные таблицы 7 говорят о том, что площадь за период с 2001 по 2003 годы не изменилась.

Площадь, выделенная под зерновые культуры за анализируемый период изменялась так: с 2001 по 2002 год уменьшилась на 88 га, а с 2002 года по 2003 года увеличилась нга 32 га.

Площадь, занимаемая ячменем, уменьшилась в 2002 году на 97 га по сравнению с 2001 годом, а в 2003 году увеличилась на 100 га и составила 377 га или 12% от площади пашни.

С 2001 по 2003 годы площадь, занимаемая овсом, увеличилась на 16 га и составила 252 га, но наибольшей она была в 2002 году и составляла 261 га или 8,3% от площади пашни.

Площадь под горохом изменилась значительно. Наибольшей она была в 2002 году и составляла 207 га, что на 6 га и на 18 га больше, чем в 2001 году и 2003 году соответственно.

Площадь под картофелем и кормовой свеклой на протяжении данных 3 лет уменьшилась. Так под картофелем в 2002 году она снизилась на 25,5 га и составила 28 га, а в 2003 году еще уменьшилась на 9 га, достигнув 19 га. Ситуация со свеклой следующая: в 2001 году ею было засажено 63 га, в 2002 году уменьшилась на 7 га и была 56 га, а в 2003 году еще снизилась на 6 га, таким образом, каждый год площадь уменьшалась в среднем на 0,2%.

Посев однолетних трав на сено был в 2002 году и составил 37 га или 1,2% от площади пашни. В остальные годы на сено их не использовали. Зато на зеленый корм они использовались все три года, и площадь под ними увеличивалась на 16 га в 2002 году и 59 га в 2003 году.

Площадь под многолетними травами подвергались изменению следующим образом: травой на сено в 2001 году было занято 170 га, в 2002 году площадь увеличили до 176 га. Что на 6 га больше, а в 2003 году ее уменьшили на 22 га. Многолетние травы на зеленый корм в 20001 году занимали 198 га, в 2002 году площадь также увеличили на 79 га, а в 2003 году площадь сократили на 32 га.

Площадь под кукурузой на силос все три года изменялась по разному. Так в 2002 году она была наибольшей и составляла 236 га или 7,5% от площади пашни, это на 6 га больше, чем в 2001 году и почти в 4,5 раза больше, чем в 2003 году.

Эффективность использования земельных угодий во многом зависит от урожайности возделываемых на них культур. Урожайность выращиваемых растений в хозяйстве приведена в таблице 8.

Таблица 8 – Урожайность кормовых культур.

Культуры

2001

2002

2003

План

Факт

План

Факт

План

Факт

Зерновые

в т.ч. ячмень

овес

горох

Свекла корм.

Картофель

Кукуруза на силос

Однолетние травы:

на сено

на зеленый корм.

Многолетние травы:

на сено

на зеленый корм

25,6

400

200

427

–

135

150

31,2

35,5

25,3

23,5

401,4

103,5

300

–

135,3

33,3

163,3

25,6

26,1

400

200

422

22,0

120

170

34,6

31,1

27,2

22,6

231,8

107,1

250,2

20,9

139,2

32,1

198,8

26,2

380

200

320

–

120

160

23,6

24,9

20,2

17,2

163,5

72,3

243,7

–

128,5

36,9

174,9

Анализируя таблицу 8, можно сказать, что самым неурожайным годом является 2003 год, так как в этот период почти все культуры имели фактическую урожайность ниже запланированной. Исключение составили лишь однолетние на зеленый корм и многолетние травы. Урожайность зерновых в 2001 и 2002 годах составляла по плану 25,6 ц/га, а фактически собрали 31,2 и 34,6 ц/га, что значительно выше урожайности 2003 года, когда по плану было 26,2 ц/га, а получили лишь 23,6 ц/га. Эта закономерность наблюдается в частности у ячменя, гороха и овса.

На протяжении 2001 и 2002 года урожайность кормовой свеклы снижалась, так при плане в 400 ц/га вначале получили 401,4 ц/га, а потом 231,8 ц/га, но самым неурожайным явился 2003 год, так как запланировали 380 ц/га, а получили 163,5 ц/га.

Урожайность картофеля была на уровне 103,5 ц/га и 107,1 ц/га за 2001 и 2002 годы соответственно, и резкое снижение урожайности наблюдалось в 2003 году, так при плане в 200 ц/га было получено только 72,3 ц/га.

Урожайность кукурузы на силос, в отличие от других культур, снижалась постепенно на протяжении этих трех лет. Так при запланированных 427 ц/га, 422 ц/га и 320 ц/га было получено 300 ц/га, 250 ц/га и 243,7 ц/га в 2001, 2002 и 2003 году соответственно.

Единственными урожайными культурами являются однолетние и многолетние травы. Их урожайность фактическая соответствует плановой, а иногда и превосходит ее.

Опираясь на данные, полученные в таблице 8, становится возможным провести расчет выхода питательных веществ и кормов по анализируемым годам. Данные расчеты произведены в таблице 9.

Из таблицы 9 видно, что посевная площадь в хозяйстве ежегодно сокращались, так в 2002 году она составляла 3267 га, а в 2003 году она уменьшилась до 3139 га, что на 128 га меньше. Такому же уменьшению подверглась урожайность кормовых культур. Все это значительно уменьшило валовый сбор питательных веществ. Из таблицы 9 видно, что в 2002 году валовый сбор по кормовым единицам был 84824 ц, по переваримому протеину – 7896 ц, а в 2003 году по кормовым единицам сбор составлял 57198 ц, а по переваримому протеину – 5834 ц. разность по кормовым единицам 27626 ц, а по переваримому протеину – 2062 ц. Между тем следует отметить повышение в 2003 году обеспеченность кормовой единицы переваримым протеином по сравнению с 2002 годом. Так в 2002 году обеспеченность составила 93г, а уже в 2003 году – 102г.

Из таблицы 10 видно, что обеспеченность животноводства кормами за 2003 год в пересчете на центнеры кормовых единиц была только 88,7%, а в пересчете на центнеры переваримого протеина 89,5%. Также наблюдается то, что обеспеченность одной кормовой единицы переваримым протеином не отвечает принятым нормам и составляет лишь 92%. По группам кормов обеспеченность следующая: грубыми кормами хозяйство обеспечено на 96,6%, сочными 88,2%, зелеными кормами на 118,1% и концентратами на 100,4%. Из этого можно сделать вывод, что хозяйство недостаточно обеспечено грубыми и сочными кормами. Для восполнения недостатка сочных кормов была произведена закупка свежего жома 51217ц.

Для поддержания на нормальном уровне и роста продуктивности скота необходимо их рациональное кормление. Рацион кормления животных должен быть сбалансированным и обеспечивать животных всеми необходимыми веществами. Рацион на зимний период для коров, используемый в СХПК имени 1 Мая представлен в таблице11.

Таблица 11 – Рацион кормления дойной коровы живой массой 500 кг, среднесуточный удой 10 кг, жирность молока 3,8% на зимний период.

Пок-ли питательности	Кол-во корма, кг	К. ед.	Сух. вещ-во	Пер. прот.	Сахар	Са	Р	Каротин
Корма
Требуется		9,6	13200	940	800	65	45	410
Грубые: Сено эспарцет Солома ячмен. Сочные: Силос кук. Жом свежий Свекла норм. Концентраты: Дерть овсяная Дерть ячмен. Соль повар.	3 10 5 20 3 1 0,5 0,065	4,9 1,5 3,4 3,76 1 2,4 0,36 1,6 1 0,6 —	2490 8300 1250 2240 360 850 425 —	297 130 70 120 27 79 42,5 —	60 24 30 50 120 25 11 —	32,4 33 7 30 1,2 1,5 1 —	7,2 2 2 2,8 1,5 3,4 1,35 —	132 40 100 — 0,3 1,3 0,1 —
Содержится в рационе		10,26	15915	765,5	320	106,1	26,25	273,7
± к норме		+0,66	+23715	-174,5	-480	+41,1	-18,75	-136,3

Из рациона видно, что в нем есть избыток кормовых единиц на 0,66 к. ед. и большой избыток сухого вещества на 2715 г. Избыток по питательности в кормовых единицах не очень велик, а по сухому веществу избыток влияет на поедаемость корма, чем он больше, тем хуже будет увлажнение корма. Переваримого протеина в рационе недостаточно и отставание от нормы составляет 174,5 г. Содержание сахара также меньше нормы на 480 г, поэтому хозяйству нужно приобрести патоку для подкормки животных. Кальция в рационе больше, чем требуется, зато фосфора недостаток, поэтому для выравнивания этого показателя подойдут натрийфосфат. Для компенсации недостатка в каротине, который составляет 136,3 мг, возможно включение в рацион небольшого количества травяной муки.

3.3 Характеристика сельскохозяйственных животных, разводимых в хозяйстве

Высококлассный молодняк – залог будущего процветания хозяйства. Его получение возможно только при разведении и хорошей работе с высокопродуктивными, имеющими высокий генетический потенциал животными. По этой причине необходим периодический анализ стада, основной задачей которого является выявление низкопродуктивных животных и исправление недостатков в предыдущей работе. На основании данных анализа проводится назначение животных для дальнейшего использования.

Одним из основных показателей при анализе является породный состав стада, который описан в таблице 12.

Таблица 12 – породный состав дойного стада хозяйства.

Породность	2003г.
	голов	%
Всего	338	100
в т.ч. чистопородные	162	48
помеси IV поколения	108	32
помеси III поколения	51	15
помеси II поколения	17	5

Из таблицы 12 видно, что основная часть дойного стада является чистопородным и помесями IV поколения, то есть стадо обладает высоким генетическим потенциалом. Так при общем количестве голов 338 коров число чистопородных 162 голов, а помесей IV поколения 108 голов или в потенциальном отношении 48% и 32% соответственно. Помесей III поколения только 51 корова или 15% и совсем мало помесей II и I поколения, число которых 17 голов или 5%. Исходя из этого, можно сказать, что в хозяйстве имеется возможность получать большее количество продукции от основной группы животных.

Высокое влияния на продуктивность скота оказывает его возрастной состав. Это выражается в том, что до определенного возраста у коров идет постепенное увеличение молочной продуктивности, а по достижению определенного максимума идет такой же постепенный ее спад. Так при оптимальном кормлении и содержании максимальная продуктивность у большинства коров проявляется на III-IV лактации, около 70%. Возрастной состав стада представлен в таблице 13.

Таблица 13 – Возрастной состав коров стада.

Возраст в отелах	1	2	2	4-5	6-7	8-9	10 и старее	Всего
Число животных	101	67	47	84	27	9	1	338
%	30	20	14	25	8	2,7	0,3	100

На основании данных таблицы 13 можно сказать, что количество первотелок 30%, что является нормой, количество животных второго, третьего и четвертого отела 20%, 14% и 25% соответственно превышает норму, что говорит о недостатках в работе по оценке и отбору с первотелками. Основной возраст браковки, принятый в хозяйстве 8-9 лактация, число коров этого возраста 9 голов или 8% от общего поголовья дойного стада.

Для получения объективных данных о продуктивности коров данного стада нужно произвести сравнение ее со стандартом породы. Данное сравнение описано в таблице 14.

Таблица 14 – Продуктивность коров по сравнению с требованиями стандарта породы.

Лактация

Показатели

Стандарт

Породы

Фактические

данные по

хозяйству

± от

стандарта

Живая масса, кг

Удой, кг

% жира

Молоч. жир, кг

430

2150

3,8

81,7

415

1920

3,75

-15

-230

-0,05

-9,7

3 и

старее

Живая масса, кг

Удой, кг

% жира

Молоч. жир, кг

520

3100

3,8

117,8

509

2833

3,78

107

-11

-267

-0,02

-10,8

Из таблицы 14 видно, что у животных первой лактации, а также 3 и старше живая масса ниже стандарта на 15 кг и на 11 кг соответственно. Отставанием в живой массе можно объяснить и отставание продуктивных показателей, так как существует прямая связь между живой массой и продуктивностью молока. Так животные 1 и 3 и старшей лактации удой ниже стандарта на 230 кг и 267 кг, процент содержания жира в молоке отстает на 0,05% и 0,02%, а количество молочного жира – на 9,7 кг и 10,8 кг соответственно. Пониженную молочную продуктивность можно объяснить и тем, что основную массу дойного стада составляют высококровные животные чистопородной и помесей IV поколения породности.

По данным последней бонитировки становится возможным разделить всех животных стада по классам (таблица 15).

Таблица 15 – Классный состав стада.

Комплексный класс

Все поголовье

В том числе маточное

голов

Элита-рекорд

Элита

1 класс

Всего

452

1169

175

338

0,6

100

По данным таблицы 15 можно сказать, что животных элита-рекорд очень мало, только 2 головы или 0,6% от маточного стада. Класс элита представлен 56 головами, из которых 14 коров или 4% от маточного стада, а остальные – молодняк. Самый многочисленный 1 класс, в котором 452 головы, из которых 175 коров, а остальные – молодняк. Все поголовье составило 1169 голов, из них 338 голов дойного стада.

Для получения хорошего молодняка, способного давать в будущем лучшую продуктивность, чем их предки, требуются хорошие производители. По этой причине для характеристики стада следует обратить внимание на его происхождение. Происхождение стада указано в таблице 16.

Таблица 16 – Происхождение стада.

Кличка,

инв. №

производителя

№

тк

Порода и породность

Число дочерей в стаде

Принадлежность к линии

Продуктивность предков

Класс производителя

матери

матери отца

Месяц

255

–

Сим.

ч/п

Фасадника

642-9659

5679

4,21

7516

4,2

ЭР

Герой

318

–

Сим.

ч/п

Флориана

28 КС-50

6358

4,2

4730

4,2

ЭР

Ястреб

3120

–

Сим.

ч/п

Флориана

28 КС-50

5689

3,89

4300

4,12

ЭР

Патруль

581

–

Сим.

ч/п

Сигнала

4863

5498

3,98

6364

4,3

ЭР

Патент

2468

–

Сим.

ч/п

Сигнала

4863

5091

4,04

4660

4,02

ЭР

Колос

3182

–

Сим.

ч/п

Сигнала

4863

3672

4,01

5091

4,04

ЭЛ

Эверест

0048

–

Айрш.

ч/п

Ген. группа С

5143

4,48

6241

4,55

ЭЛ

Утес

0134

–

Айрш.

ч/п

Ген. группа С

6241

4,52

6842

4,48

ЭЛ

Анализируя данные таблицы 16 видно, что в настоящее время наибольшее распространение получили линии следующих быков-производителей симментальской породы, это линии Сигнала 4863, Флориана 28 КС-50 и Фасадника 642-9659. Абсолютное большинство животных стада относится к линии Сигнала. Их количество составило 246 голов или 73% от всего поголовья. Эта линия представлена потомством таких производителей как Патруль 581, Патент 2468 и доморощенного производителя Колоса 3182, который является сыном Патента 2468. Второе место по численности занимает линия Флориана 28 КС-50. Она представлена дочерьми Героя 318 и Ястреба 3120. Удельный вес этой линн составляет 24% или 82 головы. Самой малочисленной, сходящей на нет, является линия Фасадника, которая представлена десятью престарелыми дочерьми Месяца 255.

Помимо этого в стаде проводилось межпородное скрещивание коров симментальской породы с айрширскими производителями. В настоящее время в стаде имеются потомки двух производителей айрширской породы, разной кровности по улучшающей породе, это дочери Эвереста 0048 и Утеса 0134. Оба производителя принадлежат к генеалогической группе С. В потомстве Эвереста насчитывается 32 головы, а в потомстве Утеса 54 дочери разных возрастов.

4. Морфофункциональная характеристика вымени чистопородных симментальских и симментоайрширских коров родных генотипов

4.1 Результаты исследований

Для повышения молочной продуктивности коров большое значение имеет рациональная организация машинного доения, дальнейшее совершенствование которого должно осуществляться по пути облегчения труда доярок и повышения производительности труда на фермах.

Как показывает анализ отчетных данных, во многих стадах Курской области около трети поголовья, и особенно в симментальской породе, малопригодны для эффективного выдаивания аппаратами машинного доения. Это коровы со слишком короткими и тонкими, или, наоборот, с очень толстыми и длинными сосками, неравномерно развитыми долями вымени, больные маститом, с сильно отвисшим козьим и примитивным выменем, с атрофией долей и т. д.

В опытах Гарькавого Ф.Л. (1964 1966), Кушнера Х.Ф. (1964), Басиладзе Д, Арзуманяна Е (1982) и других доказана высокая наследственность величины, формы, равномерности развития долей вымени, расположения и формы сосков.

Одним из важнейших качественных показателей вымени коров является его форма.

Коровы с чашеобразной и ваннообразной формами вымени дают молока на 10-22% выше, чем с округлым и на 19-41% больше, чем с козьей формой вымени (Дедов М.Д. и др., 1982; Болгов А.Е., 1996; Гукеосев В.М. и др., 1997; Прудов В.В. и др., 1998). Изучая влияние скрещивания айрширских коров с голштинскими быками, Штеркель С.Г. и Болгов А.Е., 1996, отмечают, что оно существенно не изменило формы вымени у помесей.

При оценке коров, большое внимание уделяется физиологическим свойствам вымени, то есть скорости молокоотдачи и продолжительности доения, соотношения удоев передних и задних четвертей вымени а также полноте выдаивания.

При сравнительном изучении морфологических и функциональных особенностей вымени у коров айрширской, голштинской и холмогорской пород Дмитриевым Н.Г. (1982) было установлено, что наивысшую бальную оценку получило вымя айрширских коров. Индекс равномерности развития вымени их оказался наивысшим – 44,5%. авторами отмечено, что такие комбинированные породы как симментальская и швицкая, бурая латвийская порода, не способны выдерживать конкуренцию со специализированными молочными породами, в отношении приспособленности к машинной технологии.

О большей неоднородности животных комбинированных пород по форме вымени и пригодности к машинному доению отмечают так же Бурчин В., 1975; Спивак М.Г., 1983.

При сравнении симментальских коров и айрширо-симментальских помесей по форме вымени и сосков были установлены следующие различия (Таблица 17).

Таблица 17 – Распределение коров разных генотипов по форме вымени

Порода и породность	Форма вымени, %
	Ваннообразная	Чашеобразная	Округлая	Козья или примитивная
Симментальская ч/п	__	18,2	65,8	16
Помеси I поколения	10,4	60,8	26,7	2,1
Помеси II поколения	20,8	65,2	14	__
Помеси III поколения	23,8	72	4,2	__

У чистопородных симментальских коров ваннообразная форма вымени отсутствовала. У большинства животных, входящих в эту группу (65,8%), отмечена округлая форма, у 18,2% — чашеобразная и у 16% коров встречалась козья или примитивная форма вымени.

По форме вымени, помесные коровы, по мере увеличения кровности по айрширской породе уклоняются от симментальской породы в сторону улучшения формы вымени. Причем по мере увеличения кровности, эти различия усиливаются. Так у помесных коров III поколения ваннообразная форма вымени наблюдалась у 23,8%, чашеобразная – у 72%. Среди помесей I поколения ваннообразную форму имели 10,4% коров, чашеобразную – 60,8%, примитивная форма вымени встречалась только у 21% животных.

Помесные коровы II поколения по форме вымени занимают промежуточное положение между помесями I и III поколений. Необходимо отметить, что животных II и III поколений уже не встречалось коров с козьей и примитивной формами вымени.

На основании вышеизложенного можно сделать заключение, что айрширская порода оказывает подавляющее влияние, с точки зрения улучшения, на развитие вымени у помесных животных.

Анализируя данные промеров вымени чистопородных и помесных животных (Таблица 18) видим, что по большинству промеров помесные животные превосходят симментальских сверстниц. Так, по длине и обхвату вымени помесные превосходят чистопородных симменталских сверстниц на 3,2 – 16,3 см.

У айрширских помесей почти не наблюдается разницы между промерами глубины передних и задних четвертей. У симментальских первотелок она составила 2,5 см, а у помесных коров колебалась от 0,7 см у помесей II поколения до 1,1 см у коров с кровностью по айрширской породе 7/8.

Таблица 18 – Промеры вымени коров разных генотипов, см

Порода и породность	Глубина четвертей		Длина вымени	Обхват вымени	Расстояние до земли	Ширина вымени	Расстояние между сосками			Длина сосков		Диаметр сосков
	передних	задних					передними	задними	боковыми	передних	задних	передних	задних
Симменталы ч/п	20,5	18	30,5	94,7	67,0	28,1	11,0	8,0	9,0	6,57	6,10	2,35	2,32
Помеси I поколения	22,05	21,0	33,7	111,0	65,3	27,4	11,7	7,9	10,8	6,20	5,60	2,30	2,28
Помеси II поколения	24,4	23,7	36,4	109,6	57,8	28,3	12,6	8,0	10,6	5,91	4,90	2,29	2,40
Помеси III поколения	21,5	20,4	37,8	108,4	60,2	28,6	12,8	8,0	10,2	5,83	4,96	2,26	2,13

Дно вымени у помесных животных было более горизонтальным, чем у симментальских сверстниц. Помеси имеют широкое, почти квадратное расположение сосков.

Наибольшей величиной и диаметром сосков характеризовались чистопородные симментальские коровы. Помесные коровы I поколения по длине сосков уступают сверстницам материнской породы на 0,37 см (передние) и 0,5 см (задние). У помесей II и III поколений длина передних и задних сосков была еще меньше и составила соответственно

5,91 – 4,90; 5,83 – 4,96 см.

Изучая продолжительность, скорость и полноту молокоотдачи у коров опытных групп мы установили (Таблица 19), что помесные

Таблица 19 – Скорость молокоотдачи и распределения молока по долям вымени у опытных животных

Порода и породность	Среднесу- точный удой, кг	Распределение молока по четвертям, %				Индекс вымени, %	Скорость молокоотдачи, кг/мин
		передние		задние
		левая	правая	левая	правая
Симменталы ч/п	10,4	20,2	23,2	29,5	27,1	43,4	1,06
Помеси I поколения	12,3	22,9	21,6	28,3	27,2	44,5	1,54
Помеси II поколения	11,7	22,7	22,0	28,3	27,0	44,7	1,59
Помеси III поколения	13,6	23,2	22,1	28,0	26,7	45,3	1,62

Айрширо-симментальские первотелки по скорости молокоотдачи значительно превосходят симментальских сверстниц. У помесей III-I поколений скорость молокоотдачи составила 1,62 – 1,54 кг/мин, что выше по сравнению с чистопородными симментальскими сверстницами на 0,56 – 0,48 кг/мин.

У помесных животных соотношение удоя в передних и задних четвертях вымени лучше, чем у чистопородных симменталов.

Лучший индекс вымени среди животных анализируемых групп имели айрширо — симментальские первотелки со степенью кровности 7/8 по улучшающей породе (45,3), при этом они превосходили чистопородных симментальских сверстниц и помесных животных II и I поколений на 1,9, 0,6 и 0,8% соответственно.

Таким образом, у помесных животных технологические качества вымени значительно улучшаются по мере повышения кровности по айрширской породе скота.

С целью более полной характеристики морфологических свойств вымени и пригодности к машинному доению нами была изучена взаимосвязь между суточным удоем и скоростью молокоотдачи (Таблица 20).

Таблица 20 – Взаимосвязь суточного удоя и скорости молокоотдачи у чистокровных и помесных животных

Группы животных	Среднесуточный удой, кг		Скорость молокоотдачи, кг/мин		r±mr
	Х=mx	CV, %	Х=mx	CV, %
Симменталы ч/п	10,4±0,41	19,92	1,06±0,02	11,21	0,228±0,19
Помеси I поколения	12,3±0,50	20,23	1,54±0,05	15,24	0,310±0,19
Помеси II поколения	11,7±0,47	19,43	1,59±0,04	11,95	0,408*±0,17
Помеси III поколения	13,8±0,58	20,39	1,62±0,04	11,45	0,498*±0,16

Примечание: * — коэффициент корреляции достоверен

У помесных коров – первотелок III поколения был отмечен самый высокий уровень суточного удоя, который составил 13,6±0,58 кг, при этом ему соответствовала наиболее высокая скорость молокоотдачи – 1,62±0,04 кг/мин. По мере снижения уровня кровности по айрширской породе, в группах изучаемых коров, нами отмечена тенденция снижения уровня молочной продуктивности. Так у полукровных коров среднесуточный удой составил 12,3±0,5 кг, при скорости молокоотдачи 1,54±0,05 кг/мин. Самая низкая молокоотдача была отмечена у чистопородных симментальских первотелок (1,06±0,02 кг/мин) ей же соответствовал и минимальный суточный удой – 10,4±0,41 кг.

Необходимо отметить, что у помесных животных II поколения, хотя и отмечено некоторое снижение молочной продуктивности по сравнению с полукровными животными, уровень скорости молокоотдачи оказался выше и составил 1,59±0,04 кг/мин. То есть несмотря на некоторое затухание эффекта гетерозиса во II поколении по уровню молочной продуктивности это явление не сказало отрицательного влияния на скорость молокоотдачи. Коэффициент корреляции между удоем и скоростью молокоотдачи у животных всех групп положителен. Причем, наиболее высоким он оказался у помесных коров III поколения (r=0,498±0,16) и у коров II поколения (r=0,408±0,17) наименьшим он был отмечен в группе симментальских первотелок и составил r=0,228±0,19.

Таким образом, айширская порода устойчиво передает свой, качества улучшая морфо – функционального свойства вымени из поколения в поколение, по мере увеличения кровности помесных животных по данной породе это влияние усиливается.

Нами также проанализирован уровень молочной продуктивности в группах чистопородных симментальских коров и помесных коров III поколения в зависимости от формы вымени (Таблица 21, 22)

Таблица 21 – Распределение помесных коров III поколения по форме вымени и связь форм вымени с уровнем продуктивности

Показатели	Форма вымени
	Ваннообразная	Чашеобразная	Округлая	Козья или примитивная
	X±Sx	X±Sх	X±Sx	X±Sх
Обследовыано коров, %	23,8	72	4,2	__
Удой за 305 дней, кг	3541±118	3209±92	3054±152	__
Содержание жира, %	3,92±0,03	3,97±0,02	4,02±0,06	__

Анализ данных таблиц 21 и 22, показывает, что наибольший удой получен в группе помесных коров III поколения обладающих выменем ваннообразной формы (3541±118 кг), наименьший удой отмечен у коров с округлой формой (3054±152 кг) разница между группами составила 487 кг и была статистически достоверной (Р>0,999). Коров с козьей или примитивной формами вымени в анализируемой группе не было.

В группе симментальских чистопородных коров – первотелок, с ваннообразной формой вымени выявлено не было (Таблица 22).

Таблица 22 – Распределение коров симментальской породы по форме вымени и связь форм вымени с уровнем продуктивности

Показатели	Форма вымени
	Ваннообразная	Чашеобразная	Округлая	Козья
	X±Sx	X±Sх	X±Sx	X±Sх
Обследовыано коров, %	__	18,2	65,8	16
Удой за 305 дней, кг	__	2349±118	2020±82	1957±74
Содержание жира, %	__	3,62±0,05	3,63±0,02	3,82±0,06

Абсолютное большинство животных (65,8%) имело округлую форму вымени, при этом удой в данной группе составил 2020±82 кг. Наивысший уровень продуктивности отмечен у коров с чашеобразной формой вымени. Его величина составила 2349±118 кг, что на 392 кг больше удоя коров имеющих козью форму вымени (Р>0,999).

Таким образом, мы видим, что независимо от генотипа животного, наиболее высокими показателями молочной продуктивности обладают коровы имеющие вымя ваннообоазной и чашеобразной формы, которые помимо того являются и наиболее приспособлеными к машинной технологии доения.

Морфологическая и генетическая природа устойчивости животных к маститу мало изучена и разработка методов селекции в этом направлении находится в начальной стадии.

До настоящего времени не выяснена зависимость заболевания маститом от генотипа животных, что особенно актуально на фоне повсеместно проводимого скрещивания.

Таблица 23 – Устойчивость к маститу в зависимости от генотипа и формы вымени

Генотип животных	Форма вымени
	Ваннообразная		Чашеобразная		Округлая		Козья или примитивная
	Больных, гол.	%	Больных, гол.	%	Больных, гол.	%	Больных, гол.	%
Симменталы ч/п	_	_	1	4	2	8	3	12
Помеси I поколения	_	_	2	8	1	4	_	_
Помеси II поколения	_	_	2	8	2	8	_	_
Помеси III поколения	1	4,3	_	_	1	4,3	_	_

Устойчивость к маститу коров в зависимости от генотипа и формы вымени (Таблица 23) показывает, что как помесные, так и чистопородные животные подвержены воспалительным процессам молочной железы.

Необходимо лишь отметить, что среди чистопородных симментальских животных у 24% отмечалось повышенная предрасположенность к маститу. Причем наибольшее количество заболевших животных (12%) имели козью форму вымени и 8% – округлую.

Среди помесных коров наибольшее количество коров больных маститом – 16% отмечено среди помесных животных II поколения. Причем среди животных, предрасположенных к маститу, 8% коров имели чашеобразную форму вымени и 8% – округлую.

Таким образом, приведенные данные позволяют сделать вывод, что помесные животные хорошо наследуют качество вымени айрширской породы. Они имеют объемистое, равномерно развитое вымя, с высокой скоростью молокоотдачи, что позволит с успехом их использовать на промышленных комплексах.

4.2 Экономическое обоснование результатов исследований

Главными показателями молочной продуктивности крупного рогатого скота молочного направления является величина удоя за лактацию и содержание жира в молоке. Как известно в качестве показателя экономической оценки при производстве молока можно принять выход молока в стоимостном выражении на одну корову.

С учетом удоя и жирномолочности был рассчитан удой базисной жирности.

При выполнении дипломной работы мы провели экономическое обоснование результатов исследований и полученные данные представлены в таблице 24.

На основании данных таблицы мы видим, что наиболее экономически выгодным для хозяйства является получение молока от помесных коров III поколения обладающих ваннообразной формой вымени. Уровень рентабельности по анализируемой группе оказался самым высоким и составил 26,5%.

Таблица 24 – Экономическая эффективность производства молока, полученного от помесных коров III поколения с разной формой вымени

Показатели	Форма вымени
	Ваннообразная	Чашеобразная	Округлая
Суточный удой на одну корову, кг	3541	3209	3054
Средний процент жира, %	3,92	3,97	4,02
Удой в пересчете на базовую жирность, кг (3,5%)	3966	3639	3507
Стоимость 1 кг молока базовой жирности	7,2	7,2	7,2
Выручка от реализации, руб.	28555	26201,3	25250,4
Затраты на производство, руб.	22572,8	22572,8	22572,8
Чистый доход	5982,3	3628,5	2677,6
Уровень рентабельности, %	26,5	16,1	11,9

5. Экологическое обоснование дипломной работы

Человек своим вмешательством в естественное разнообразие животных и растений создал большой спектр сельскохозяйственной флоры и фауны – новые породы животных, культуры растений. Их совершенствование значительно влияет на ландшафт Земли. Для удовлетворения своих запросов на производство определенной сельскохозяйственной продукции человек продолжает вовлекать в создание культурных форм живой природы новые виды животных, создает новые породы, интенсивно использует существующие, отказывается от ранее созданных, если не в силах довести до необходимого уровня. Чем сложнее этот уровень, лучше качество или функциональная способность, тем больше норма реакции у животных по их реализации, тем больше требуется в итоге веществ и энергии, чтобы предотвратить разные пути возврата к равновесному функционированию.

Сельскохозяйственная экология – наука о факторах внешней среды, их влияния на организмы культивируемых растений и животных, о природных комплексах, преобразованных деятельностью человека для производства экологически чистой продукции растениеводства и животноводства.

СХПК имени 1 Мая имеет зерно — свекловодческое производственное направление с развитым животноводством. Хозяйство расположено в зоне с умеренным климатом. Годовая сумма осадков составляет 450 мм, среднегодовая температура воздуха +5,60С. Продолжительность безморозного периода 152 дня. Общий вегетационный период составляет 189 дней, из них период активной вегетации длится 150 дней. Почвенный покров территории хозяйства представлен темно-серыми лесостепными черноземами. Ветровой режим области таков, что в летний период преобладают северо-западные и северо-восточные ветры, а в зимний период – западные, юго-западные и довольно часто наблюдаются юго-восточные, что часто является причиной гибели посевов весной при низких температурах. Но, несмотря на это, в целом почвенно-климатические условия в основном благоприятны для выращивания высоких урожаев озимых и яровых зерновых, зернобобовых, кукурузы, семян сахарной свеклы, однолетних и многолетних трав.

Площадь сельскохозяйственных угодий составляет 3592 га, в том числе 3148 га приходится на пашню. Сельскохозяйственные угодья представлены расчлененным массивом. Для предупреждения ветровой и водной эрозии на полях размещены полезащитные полосы. Загрязнение почвы остатками минеральных удобрений сведено к минимуму из-за высокой цены на них.

Культурные пастбища в хозяйстве отсутствуют, скот выпасают на естественных угодьях, площадь которых составляет 40 га. Многолетние и однолетние травы, выращиваемые в хозяйстве, идут на сено и зеленый корм. Для улучшения пастбищного БГЦ в грядущем году планируется подсев бобовых кормовых трав (клевер белый) на естественных пастбищах (10 га). Также для этой цели производят удаление ядовитых и несъедобных растений на неудобъях, используемых для выпаса, вырубают кустарники, что занимают около 12 га.

Летом скот выпасают по балкам, оврагам, лесополосам, что наносит вред природе, так как быстро вытаптывается растительность и пробиваются скотобойные тропы. Особо заметено это в близи пруда, где животные пьют летом при выпасе. Регулярно по периметру пруда проводят очистку от ядовитых растений, водной растительности, контролируют качество прудовой воды.

В хозяйстве имеется 1168 голов крупного рогатого скота, в том числе 338 коров. Система содержания животных привязная. В холодное время года коровы содержатся в помещениях, выгульных площадок для них нет. Летом выпасают на пастбищах. Летний лагерь в хозяйстве не функционирует. Молодняк зимой находится в телятниках, а летом на выгульных площадях. Территория фермы лишь с двух сторон закрыта лесополосами, в которых преобладают тополь и белая акация.

Все процессы по обслуживанию животных механизированы. Поение производится автопоилками ПА-1. Раздача кормов производится кормораздатчиком КТУ-10. На ферме действует молокопровод. удаление навоза из всех животноводческих помещений осуществляется с помощью скребковых транспортеров ТСН-30Б. От одной коровы в год получают 12 тонн навоза (таблица 25).

Таблица 25 – Выход навоза в год по хозяйству, т.

Производственные

группы скота

Поголовье,

гол.

Выход навоза в

год на 1 голову

Выход навоза в

год на все

головы

Коровы

Быки-производители

Молодняк

338

830

4,5

3042

3735

Всего по хозяйству

1170

–

6795

Для хранения навоза используются специальные площадки возле животноводческих помещений. Здесь навоз до вывоза его на поля в качестве органического удобрения. Два раза в год (весной и осенью) навоз вывозят автотранспортом на поля.

Захоронение павших животных производится на скотомогильнике, который находится на расстоянии 3км от населенного пункта. Состояние скотомогильника удовлетворительное.

Горюче-смазочные материалы хранятся на территории машинотракторного парка. Вокруг склада имеется ров, что исключает попадание горюче-смазочных материалов в расположенный недалеко пруд и почву, а также в связи с пожарной безопасностью.

Мойка автотранспорта осуществляется в специально отведенном месте, где имеется отстойник.

Водой хозяйство обеспечивается из артезианской скважины. Территория водного источника огорожена, недоступна для посторонних лиц. За санитарным состоянием воды ведется постоянный контроль соответствующих служб и по мере необходимости проводятся дезинфекционные работы.

Животноводческие помещения, где имеются молочные блоки, жилые дома с внутренней канализацией, имеют сточные выгреба, из которых нечистоты выводятся автотранспортом.

Мероприятия по сохранению природных биогеоцентров в хозяйстве разнообразны и отражены в таблице 26.

Таблица 26 – Мероприятия по улучшению экологического состояния в СХПК им. 1 Мая Курского района Курской области на 2005г.

Наименование мероприятия	Сроки внедрения	Ожидаемые результаты	Ответственное лицо
Экологическая регуляция и оптимизация фермерского БГЦ
1. Построить колодцы дл сбора сточных вод по периметру фермы	2005г.	Поддержание чистоты на ферме	Инженер-строитель
2. Обеспечить вентиляционную систему фильтрами	2005г.	Улучшение микроклимата	Гл. зоотехник, инженер
3. Оборудование выгульных площадок для животных	2005г.	Моцион животных	Гл. зоотехник, инженер-строитель
Экологическая регуляция и оптимизация пастбищного БГЦ
1. Посев бобовых кормовых трав на естественных пастбищах, 10 га.	2004-2005гг.	Повышение урожайности пастбищ	Гл. агроном, гл. зоотехник
2. Вырубка кустарников, удаление ядовитых и несъедобных растений на неудобъях, используемых для выпаса скота, 12 га.	постоянно	Улучшение качества участков, используемых для выпаса скота	Агроном, гл. зоотехник
Соблюдение водоохранных зон, режим их использования
1. Регулярная очистка водоохранных зон	постоянно	Предотвращение распространения болезней	Гл. инженер, гл. ветврач
2. Проверка качества питьевой воды	2003-2005гг.	Предотвращение загрязнения воды	Гл. инженер, гл. ветврач

Выполнение намеченных мероприятий позволит получить продукцию высокого качества, повысить продуктивность животного и устранить факторы, отрицательно влияющие на здоровье животных, их воспроизводительные и продуктивные качества, а также значительно улучшить состояние окружающей среды на территории всего хозяйства.

Выводы и предложения

Пригодность к машинному доению в настоящее время приобрела особо важную роль, так как значительная часть животных при чистопородном разведении, по ряду важнейших геннологических признаков и свойств, не отвечает требованиям интенсивного молочного скотоводства и промышленной технологии содержания.

Изучая влияние скрещивания симментальского скота с айрширской породой, на морфофункциональные свойства вымени установлено, что при скрещивании айрширская порода передает ценные качества вымени. Глазомерная оценка показывает, что вымя у помесей объемистое, плотно прилегающее к телу, несколько длиннее, чем у симментальских коров.

По форме вымени помесные симментал х айрширские коровы уклоняются в сторону айрширской породы. Причем, по мере наполнения крови по айрширской породе, эти свойства усиливаются.

Повышение кровности по айрширской породе способствовало улучшению морфофизиологических свойств вымени коров. Среди помесей II поколения ваннообразную форму вымени имеют 20,8%, чашеобразную – 60,8% коров. У помесных коров III поколения ваннообразная форма наблюдалась в 23,8 – чашеобразная – 72% случаев.

Скорость молокоотдачи у помесных животных I, II и III поколений составила 1,54; 1,59 и 1,62 кг/мин, у чистопородных сверстниц – 1,06 кг/мин.

Коровы с ваннообразной и чашеобразной формами вымени, как среди помесных, так и среди чистопородных, имели более высокие удои по сравнению с коровами, имеющими округлую; примитивную и козью формы.

Наиболее экономически эффективным является производство молока, полученного от коров, имеющих ваннообразную форму вымени (уровень рентабельности – 26,5%).

На основании сделанных выводов можно в качестве рекомендации в производство предложить:

— в условиях СХПК им. 1 Мая Курского района Курской области целесообразно проводить скрещивание коров с айрширскими быками до III поколения, так как с повышением доли кровности по айрширской породе до 7/8 происходят значительные улучшения таких хозяйственно-биологических признаков, как продуктивность и технологические качества вымени (Рис.1);

— для закрепления ценных биологических особенностей помесных животных целесообразно в условиях хозяйства провести разведение помесных животных «в себе», то есть помесных коров III поколения отличающихся наилучшими продуктивными и технологическими качествами осеменять спермой высокоценных симментал х айрширских быков той же кровности (Рис.2);

— в хозяйстве необходимо вести селекционно-племенную работу, направленную на улучшение технологических и морфофункциональных качеств вымени;

— отбирать в племенное ядро стада коров с ваннообразной и чашеобразной формами вымени, со скоростью молокоотдачи не менее 1,5 кг/мин.

Список использованной литературы

Разумян Е.А. «Скотоводство». – М.: Колос, 1984г.

Баранщиков Н.В. Качество молока и молочных продуктов. – М.: Колос. 1980г.

Бегучев А.П., Соколов Д.С. «Справочник мастера машинного доения коров». – М.: Колос, 1983г.

Богдашев Н.Ф. и Елисеев А.П.

Болгов А.Е., Карманова Е.П., Дубровский О.А. Отбор скота по технологическим признакам. – М. Россельхозиздат. – 1980г.

Борисенко Е.Я., Баранова К.А., Лисицын «Практикум по разведению сельскохозяйственных животных». – М.: Колос, 1984г.

Васильева Е.Н. Результаты племенной работы с айрширской породой. Бюллетень ВНИИРГЖ. Л. – 1983. Вып. 69-С. 7-12.

Горьковый Ф.Л. Селекционная оценка свойств молокоотдачи коров. Ж. «Животноводство» 1996, 6.

Герасимович Б., Наумович А., Барковский З. Ускорить создание товарных стад для комплексов. Ж. «Молочное и мясное скотоводство», II, 1976 – С. 35-37.

Дедов М.Д. Симментальский и сычевский скот. – М.: Колос,

1975 – С. 320.

Дмитриев Н.Г., Васильева Е.Н. Хозяйственно-полезные признаки коров айрширской породы. В сборнике «Генетические основы селекции молочного скота». – В. – 1972. – Вып. 18 – С. 167.

Жуков Ю.Г. Экстерьерные особенности чистопородных и высококровных айрширских коров в хозяйствах Новгородской области. В книге «Разведение и использование айрширского скота в РСФСР». – Л., 1974. – Вып. №3 – С. 100-107.

Иванов П.Ф., Носов М.С., Баранова И.М.

Кибкало Л.И., Жеребилов Н.И., Ильин Н.И. Молочное и мясное скотоводство. – Курск. Издательство КГСХА, 1999

Ружевский А.Б., Рубан П.П. Породы крупного рогатого скота. – М.: Колос – 1980. – С. 246.

Сергеев С.А. «Отбор коров для машинного доения». – М.: Колос, 1969г.

Старков В.В., Кушнер Х.Ф., Басиладзе И.М.

Стеблицова В.Д. Продуктивные особенности айрширских коров разных генераций в племезаводе «Новоладожский». Бюллетень ВНИИРГЖ. Л. – 1982. – Вып. 59 – С. 34-36.

Филиковский С.И. Рост и развитие айршир-симментальского молодняка в условиях Прикарпатья. В сборнике «Разведение и использование айрширского скота». – Петразаводск. – 1978. – С. 102-105.

Реферат: Учет затрат и анализ себестоимости молока в колхозе «Россия»

Posted on 23.06.2019 by admin

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1.Организационно-экономическая характеристика колхоза «Россия».
2. Обзор литературы.
3. Учет затрат на производство молока и исчисление его себестоимости.
3.1. Методологические основы и задачи учёта
3.2. Первичная документация по учету затрат и выхода продукции молочного скотоводства.
3.3. Синтетический и аналитический учет затрат и выхода продукции молочного скотоводства.
3.4. Исчисление себестоимости продукции молочного скотоводства.
3.5. Отчётность по затратам выхода продукции
3.6. Совершенствование учета затрат выхода продукции молочного скотоводства.
4.Анализ себестоимости молока
5.Резервы увеличения производства молока и снижение его себестоимости в колхозе «Россия»
Выводы и предложения.
Список использованной литературы
Приложения

Введение
Молочное скотоводство одна из наиболее важных отраслей животноводства. Оно служит источником таких ценных продуктов питания как молоко, мясо, а так же источником сырья для промышленности. Молоко является практически незаменимой основой питания в детском возрасте как людей, так и животных. В нем содержатся все необходимые питательные вещества. По многообразному составу с ним не может конкурировать ни один из известных человеку пищевых продуктов. В молоке имеются почти все известные в настоящее время витамины.
В результате переработки молока из него получают сметану, кефир, масло, сыр, творог и другие продукты питания.
И молоко и молочные продукты играют важную роль в питании человека.
Особенностями, которые характеризуют молочное скотоводство является: повсеместность производства молока и молочных продуктов для бесперебойного снабжения ими населения, необходимость органического сочетания молочного скотоводства с другими отраслями сельского хозяйства, значительная трудоемкость и большая доля продукции этой отрасли во всем объеме производства сельскохозяйственной продукции в большинстве регионов страны. Молочное животноводство оказывает большое влияние на экономику всего сельского хозяйства, поэтому производство молока имеет большое народнохозяйственное значение.
Однако, сложившаяся обстановка в животноводстве страны вызывает большую тревогу и озабоченность, требует серьезного анализа и определения стратегии и тактики в развитии отдельных отраслей.
Основные причины сокращения производства продукции – продолжающееся уменьшение численности скота, и продуктивности животных.
Необходимо направить все внимание на стабилизацию поголовья молочных коров, на повышение интенсивности использования имеющегося поголовья, на рост молочной продукции за счет осуществления комплекса зоотехнических, организационных и экономических мероприятий.
Осуществление намеченных мер возможно при наличии всесторонней, объективной, оперативно поступающей информации. А основным источником информации являются данные, содержащиеся в бухгалтерском учете.
Учетная информация занимает более 80% в общем объеме экономической информации в сельском хозяйстве. Все изменения в отрасли регистрируются в бухгалтерском учете с целью активного воздействия на результаты.
Учетная информация привлекается для принятия управленческих решений. Таким образом, роль бухгалтерского учета в информационном обеспечении системы управления достаточно высока, но другая его важная роль – обеспечение контроля за сохранностью собственности предприятия, что особенно важно в нынешних условиях.
Увеличение производства молока и повышение его эффективности – важная задача работников животноводства. Решение ее связано с совершенствованием производственной деятельности. В этих условиях возрастает значение анализа и оценки результатов работы сельскохозяйственных предприятий и их подразделений. При анализе следует учитывать как количественные показатели производства молока ( объем производства, продуктивность) так и качественные ( жирность).
Важно обеспечить сопоставимость всех сравниваемых между собой базисных и отчетных показателей по производству молока.
В этой связи задачей дипломной работы является изучение постановки бухгалтерского учета, проведение анализа производства молока в СПК «Россия» Лысковского района Нижегородской области, с целью внесения конкретных предложений по улучшению бухгалтерского учета и повышению эффективности отрасли.

1.Организационно-экономическая характеристика колхоза «Россия».
Землепользование колхоза «Россия» расположено в юго-восточной части Лысковского района. Центральная усадьба с.Никольское расположено в 13 километрах от районного центра г.Лысково.
Кроме с.Никольское на территории колхоза находится 5 населенных пунктов.
По данным Лысковской метеостанции среднегодовая температура составляет +2,9 градусов. Самый холодный месяц январь с температурой –12.5 градусов, самый теплый месяц июль с температурой +18,3 градусов.
Вегетационный период с температурой выше 5 градусов длится 171-173 дня.
Распространение и продолжительность заморозков тесно связано с рельефом местности. На пониженных участках заморозки бывают сильнее и продолжительнее, чем на пониженных. Это учитывается при размещении сельскохозяйственных культур в полях севооборотов. Среднегодовое количество осадков составляет 437 мм. За теплый период осадков выпадает значительно больше, чем за холодный.
Почвенный покров хозяйства представлен главным образом почвами серого лесного типа.
Колхоз «Россия», действующий на основании Устава с уставным фондом 7423 тыс. руб., находящимся в обще-долевой собственности и земельными массивами, находящимися в коллективно-совместной собственности, является производителем сельскохозяйственной продукции.
Общая земельная площадь колхоза «Россия» составляет 3691 гектара, в том числе 3388 гектара занято под сельскохозяйственными угодьями. Из общей площади сельскохозяйственных угодий 2631 гектар или 78% составляет пашня, 234 гектара или 7% от общей площади сельскохозяйственных угодий занимают сенокосы и 523 гектара или 15% от площади сельскохозяйственных угодий занимают пастбища.
Важнейшей составной частью сельскохозяйственных ресурсов, незаменимым средством производства является земля. От того, как она используется, зависит развитие всех отраслей сельскохозяйственного производства и, соответственно результаты работ предприятия. Проанализируем размер и структуру земельных угодий в колхозе « Россия».
Таблица 1.1
Размер и структура земельных угодий
Вид земельных угодий
1997 г.
1998.г.
1999.г.
2000 г.
2001г.
2001г. в % и 1997г.

га
%
га
%
га
%
га
%
га
%

Общая земельная площадь
3698
100
3698
100
3691
100
3691
100
3691
100
100
В т.ч. с/х угодья
3393
92
3393
92
3388
92
3388
92
3388
92
100
Из них: пашня
2636
72
2636
72
2631
72
2631
72
2631
72
100
сенокосы
234
6
234
6
234
6
234
6
234
6
100
пастбища
523
14
523
14
523
14
523
14
523
14
100
Лес
164
4
164
4
164
4
164
4
164
4
100
Труды и водоёмы
11
___
11
___
11
____
11
____
18
1
164
Прочие земли
130
4
130
4
128
4
128
4
121
3
93

Общая площадь землепользования колхоза «Россия» составляет 3691 га. Сельскохозяйственные угодья занимают 3388 га или 92% от общей земельной площади хозяйства. Основная часть сельскохозяйственных угодий распахана. Пашня занимает 2631 га или 72% площади землепользования хозяйства.
На долю сенокосов приходиться 6%, а пастбища занимают 14% общей площади хозяйства.
Структура земельных угодий в колхозе за последние 5 лет практически не менялась, так как он разработана с учётом особенностей почвы, климата, обеспеченности трудовыми ресурсами и техникой.
Природные условия и действующая структура земельных угодий определяют производственное направление или специализацию хозяйства. Основным показателем, характеризующим специализацию, является структура товарной продукции.
Таблица 1.2
Структура товарной продукции
Наименование с/х продукции
1997 г.
1998 г.
1999 г.
2000 г.
2001 г.
В среднем за 1997-2001 г.

тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
Зерно
534
22
312
15
918
23
1574
30
2171
39
1102
29
Прочая продукция растениеводства
26
1
_
_
_
_
_
_
_
_
5
_
Всего по растениеводству
560
3
12
5
18
3
1574
0
2171
9
1107
9
Молоко
997
1
772
7
1897
9
1931
7
1645
0
1448
8
Мясо
579
23
618
30
758
19
1077
21
1090
20
824
21
Прочая продукция животноводства
14
1
15
1
3
_
31
1
37
_
20
1
Всего по животноводству
1590
65
1405
68
2658
68
3039
59
2772
50
2293
60
Прочая продукция, работы, услуги.
284
12
354
17
340
9
574
11
615
11
433
11
Всего по хозяйству
2434
100
2071
100
3916
100
5187
100
5588
100
3833
100

В среднем за 1997-2001 г. в колхозе «Россия» получена денежная выручка от реализации сельскохозяйственной продукции на сумму 38333 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимает продукция животноводства. На её долю приходится 60% денежной выручки. Продукция растениеводства занимает 29% от общего объёма реализованной продукции.
Из животноводческой продукции наибольшую сумму денежной выручки хозяйство получает от реализации молока – 1448 тыс. руб. или 385.в структуре всей товарной продукции. Это означает, что производство молока для колхоза «Россия» является главной отраслью.
Большой объём в структуре товарной продукции занимает денежная выручка от реализации зерна. В среднем за 1997-2001 г. реализовано на сумму 1102 тыс. руб., что составляет 29% от общей выручки, получаемой в целом по хозяйству. Производство зерна является дополнительной отраслью исследуемого хозяйства.
Таким образом, производственное направление или специализация колхоза « Россия» определяется как молочно – зерноводческая.
Обе отрасли – и производство молока, и производство зерна взаимосвязаны между собой, дополняют друг друга и в тоже время связывают отдельные звенья производственного процесса.
Производство зерна необходимо для развития животноводства, так как зерно является незаменимым концентрированным кормом для животных. В тоже время от животноводства получаются ценные органические удобрения, необходимые для производства зерна и являющихся, необходимым условием повышения плодородия почвы.
Увеличение объёмов производства сельскохозяйственной продукции в хозяйстве по значительной степени способствует достаточная обеспеченность предприятия необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование.

Таблица 1.3
Обеспеченность рабочей силой и её использование
Показатели
Ед. изм.
Колхоз « Россия»
2001г в среднем по району

1997г.
1998г.
1999г.
2000г.
2001г.

Средне годовая численность работников — всего
чел.
210
199
186
165
168
167
Обеспеченность рабочей силой: на 100га с/х угодий
чел.
6
6
5
5
5
5
на 100га пашни
чел.
8
8
7
6
6
6
Отработано одним работником
ч/дни
286
301
306
273
238
266

Показатели таблицы 1.3 свидетельствуют о том, что средне годовая численность работников в колхозе «Россия» за период 1997 по 2001г. сократилось на 20% и в 2001г. составило 168 чел. Одновременно снизилась и обеспеченность рабочей силой в расчёте на 100га сельскохозяйственных угодий на 100га пашни, и составила соответственно 5и 6 человек. Это на уровне средне районных показателей. «Отток» рабочей силы объясняется, прежде всего тем, что не смотря на трудоёмкость отраслей сельского хозяйства, уровень зарплаты здесь отстаёт от зарплаты работников других отраслей.
В 2001 году средне месячная зарплата в колхозе «Россия» составила 647 рублей, в то время как в среднем по хозяйствам района она находится на уровне 1330 рублей.
Каждым работником в колхозе «Россия» отработано в 2002 году по 238 человеко/дней. Использование годового фонда рабочего времени составило всего лишь 855, что говорит об имеющихся в хозяйстве резервах более эффективного использования трудового потенциала.
Условием успешного и эффективного развития, как отдельных отраслей, так и всего сельскохозяйственного производства является высокий уровень материально – технической оснащённости хозяйства. Рассмотрим состояние материально технической базы колхоза «Россия» и сравним его со средне — районными показателями.
Таблица 1.4
Состояние материально – технической базы

Показатели
Ед. изм.
Колхоз «Россия »
2001г. в среднем по хозяйствам района

1997г.
1998г.
1999г.
2000г.
2001г.

Наличие основных производственных фондов с/х назначения — всего
тыс. руб.
26440
2149
25532
25544
25043
20532
в т.ч. на 1 среднегодового работника
тыс. руб.
126
131
137
155
149
122
на 100га с/х угодий
тыс. руб.
779
771
754
754
739
646
Наличие энергетических средств — всего
л.с
8365
7875
7769
7184
6643
7552
в т.ч. на 1 среднегодового работника
л.с
40
40
42
44
39
45
На 100га с/х угодий
л.с
246
232
229
212
196
237
Наличие тракторов — всего
ед.
33
28
26
26
25
25
В т.ч. на 1000га пашни
ед.
13
11
10
10
10
10

Показатели таблицы 1.4 свидетельствуют о том, что в колхозе «Россия» наметилась устойчивая тенденция сокращения стоимости основных средств. Если в 1997 году в хозяйстве имелось основных средств сельскохозяйственного назначения на сумму 26440 тыс. рублей, то к 2001 году их стоимость сократилась на 6% и составила 25043 тыс. рублей.
Кроме ежегодно растущего темпа инфляции, в результате которой неоднократно проводилась переоценка основных средств, на снижение их стоимости большое влияние оказал тот факт, что из-за недостаточно денежных средств хозяйство не имеет возможности заменить износившееся оборудование новым, приобрести новые машины.
Одновременно с сокращением стоимости основных фондов в хозяйстве снижается и показатель фондообеспеченности к уровню 1997 года на 5%, но 14% превышает средне районный уровень.
В результате сокращения численности работающих показатель фондовооружённости в 2001 году по сравнению с 1997 годом увеличился на 18% и составил 149 тыс. рублей при средне районном показателе 122 тыс. рублей.
Аналогичная картина наблюдается и с показателем энерговооружённости и энергообеспеченности, сокращение которых произошло к уровню 1997 года соответственно на 3% и на 20%.
По сравнению с 1997 годом сократилось наличие тракторов в исследуемом хозяйстве с 33 ед. до 25 единиц, что значительно увеличило нагрузку на 1 трактор, но при этом обеспеченность тракторами в расчёте на 1000 га пашни, как и в среднем по хозяйствам района, составила 10 тракторов.
Таким образом показатели обеспеченности и использования основных средств в колхозе «Россия» говорят о том, что для увеличения объёмов производства сельскохозяйственной продукции хозяйству необходимо эффективно использовать имеющиеся основные средства.
Сложившиеся природно-экономический потенциал позволяет колхозу «Россия» получать следующие объёмы сельскохозяйственной продукции.
Таблица 1.5
Производство основных видов с/х продукции (тонн).
Наименование продукции
1997г.
1998г.
1999г.
2000г.
2001г.
2001г.
в % и 1997г.
Зерно
2783
1666
1505
1688
2434
87
Молоко
1289
949
732
710
556
43
Мясо
116
93
73
77
56
48

В силу ряда объективных и субъективных причин объём производства всех основных видов сельскохозяйственной продукции в 2001 году сократился к уровню 1997 года.
Валовое производство зерна снизилось на 13% из-за сокращения площади посева зерновых культур на 258 га несмотря на увеличение урожайности с 19,6 цн с 1 га в 1997 году до 20,9 цн с 1 га к 2001 году.
От реализации зерна колхоз «Россия» получает основную часть денежной выручки, по этому сокращать посевные площади, занятые зерновыми культурами, хозяйству нецелесообразно.
Значительно сократилось к 2001 году производство продукции животноводства. Молока произведено 556 тонн, что составляет 43% к уровню 1997 года. Производство мяса сократилось на 52% и составило всего лишь 56 тонн.
Увеличение объёма валового производства продукции животноводства возможно лишь при условии роста продуктивности животных и увеличения численности поголовья скота. Как эти вопросы решаются в колхозе «Россия» отражено в таблице 1.6

Таблица 1.6
Динамика развития животноводства
Показатели
Ед. изм.
Колхоз «Россия »
2001г. в среднем по хозяйствам района

1997г.
1998г.
1999г.
2000г.
2001г.

Поголовье крс — всего
гол.
1371
1163
1080
929
810
793
В т.ч. на 100 га с/х угодий
гол.
40
34
32
27

Поголовье коров — всего
гол.
400
400
400
400
350
280
В т.ч. на 100 га с/х угодий
гол.
12
12
12
12
10
9
Производство молока на 100 га с/х угодий
ц
380
280
216
209
164
242
Производство мяса на 100 га с/х угодий
ц
34
27
21
23
17
31
Надой молока от 1 коровы
кг
2920
2370
1830
1783
1478
2671
Среднесуточный привес молодняка крс
гр
298
291
244
286
286
375

В условиях рыночных отношений хозяйство испытывает определённые трудности, вызванные существующим диспаритетом цен на сельскохозяйственную продукцию. Это послужило главной причиной сокращения численности поголовья скота в хозяйстве с 1371 до 810 голов. Снизилась и продуктивность животных. По сравнению с 1997 годом надой молока от 1 коровы уменьшился на 1442кг и составил в 2001 году 1478кг. Это на 45% ниже чем продуктивность коров, полученная в среднем по хозяйствам района.
Среднесуточный привес молодняка в 2001 году составил 286 грамм что на 12 гр ниже уровня 1997 года и на 89 гр ниже средне районного показателя.
Сократившиеся численность поголовья скота и низкий уровень продуктивности животных обеспечили в 2001 году производство молока в расчёте на 100 га с/х угодий в количестве 164 цн, что на 32% меньше, чем в среднем по хозяйствам района. Производство мяса в расчёте на каждые 100 га угодий составило 17 цн. Это на 45% меньше средне районного уровня.
Необходимым условием эффективного производства является высокий уровень производительности труда.
Для определения производительности труда в целом по хозяйству рассчитаем показатель производительности труда, измеряемый количеством произведённой продукции в расчёте на 1 среднегодового работника, занятого в сельскохозяйственном производстве.
Таблица 1.7
Динамика производительности труда
Показатели
Ед. изм.
Колхоз «Россия »
2001г. в среднем по хозяйствам района

1997г.
1998г.
1999г.
2000г.
2001г.

Валовая продукция с/х в сопоставимых ценах 1994 года
тыс. руб.
1035
710
684
651
621
888
Среднегодовая численность работников, занятых в с/х производстве
чел.
180
163
148
145
146
146
Производство валовой продукции с/х на 1 среднегодового работника
руб.
5750
4356
4622
4490
4253
6082

В сельскохозяйственном производстве на уровень производительности труда оказывает влияние также экономические факторы как размер и специализация производства, формы организации и оплаты труда.
С сокращением производства сельскохозяйственной продукции на 40% производительность труда в хозяйстве снизилась на 26% и составила в 2001 году 4253 рубля, что на 30% ниже, чем в среднем по хозяйствам района.
Уровень производительности труда, сложившийся в колхозе «Россия», оказывает существенное влияние на себестоимость продукции. В свою очередь себестоимость зависит от объёма произведённой сельскохозяйственной продукции и размера затрат труда и денежных средств на производство.

Таблица 1.8
Динамика себестоимости 1 цн основных видов с/х продукции (руб)
Наименование продукции
Колхоз «Россия »
2001г. в среднем по району

1997г.
1998г.
1999г.
2000г.
2001г.

Зерно
47
58
141
157
135
146
Молоко
108
130
192
273
528
380
Привес крс
1350
1483
2063
2485
3168
3589

В системе показателей экономической эффективности показатель себестоимости сельскохозяйственной продукции занимает особое место. В последние годы наблюдается рост себестоимости всех основных видов с/х продукции в колхозе. При этом себестоимость 1 цн молока на 39% превышает средне районный показатель, производство же 1 цн зерна в колхозе «Россия» на 8% дешевле, а 1 цн привеса крс – дешевле на 12%. Существующая инфляция, удорожания всех материальных ценностей, необходимых для производства, а именно, сельскохозяйственной техники, запасных частей к ней, горюче – смазочных материалов, удобрений и др. привели к удорожанию себестоимости 1 цн зерна по сравнению с уровнем 1997 года в 3 раза, удорожанию себестоимости 1 цн молока – в 5 раз, 1 цн привеса крупного рогатого скота – в 2 раза.
Количество произведённой продукции, затраты труда и денежных средств на производство оказывает существенное влияние на показатели экономической эффективности сельскохозяйственного производства.
Таблица 1.9
Экономическая эффективность с/х производства.
Показатели
Ед. изм.
Колхоз «Россия »
2001г. в среднем по району

1997г.
1998г.
1999г.
2000г.
2001г.

Валовая продукция с/х в сопоставимых ценах 1994 г.
тыс. руб.
1035
710
684
651
621
888
в т.ч. на 100 га с/х угодий
тыс. руб.
31
21
20
19
18
28
на 1 среднегодового работника
руб.
5750
4356
4622
4490
4253
6082
на 100 рублей основных производственных фондов
руб.
4
3
3
3
2
4
аа 100 рублей затрат
руб.
17
15
10
8
6
6
Денежный доход – всего
тыс. руб.
2434
2071
3916
5187
5558
10058
в т. ч. на 100 га с/х угодий
тыс. руб.
72
61
115
153
164
316
Прибыль + Убыток – всего
тыс. руб.
-928
-1311
+548
+34
-1290
+27
в т.ч. на 100 га с/х угодий
тыс. руб.
-27
-39
+16
+1
-38
+0,1
Уровень рентабельности
%
-26
-37
+15
+1
-19
+0,3

Показатели таблицы 1.9 говорят о неудовлетворительных результатах работы колхоза «Россия». За последние 5 лет хозяйство было рентабельным лишь в 1999 и в 2000 годах.
В расчёте на 100 га с/х угодий в колхозе «Россия» произведено валовой продукции сельского хозяйства в сопоставимых ценах 1994 года на сумму 18 тыс. руб. в то время как в среднем по хозяйствам района производство составляет 28 тыс. рублей.
В расчёте на 1 среднегодового работника произведено с/х продукции на сумму 4253 рубля, что в 1,4 раза меньше, чем в среднем по хозяйствам района.
Показатель производства валовой продукции сельского хозяйства в расчёте на 100 рублей основных производственных фондов иначе называется фондоотдачей. Фондоотдача является обобщающим показателем использования основных производственных фондов. В колхозе «Россия» показатель фондоотдачи в 2 раза ниже средне районного и составляет 2 рубля вместо 4-х рублей по району.
В расчёте на 100 рублей затрат произведено в колхозе «Россия» с/х продукции на сумму 6 рублей как и в целом по району.
С увеличением реализационных цен на сельскохозяйственную продукцию в августе 1998 года в хозяйстве наблюдается рост денежной выручки от реализации продукции. В расчёте на 100 га с/х угодий в 2001 году она составила 164 тыс. рублей. Это в 2,3 раза больше, чем было в 1997 году, но почти меньше, чем в среднем по хозяйствам района.
В 2001 году сумма полученного убытка в колхозе «Россия» составила 1290 тыс. рублей. Убыточным в хозяйстве является производство продукции животноводства. Убыток в 2001 году составил 1509 тыс. рублей. А от реализации продукции растениеводства получена небольшая прибыль – 193 тыс. рублей.
До начала финансового реформирования положение сельскохозяйственных предприятий оценивали по основному экономическому показателю эффективности – рентабельности. В настоящее время расчёт показателя рентабельности в целом по хозяйству потерял всякий экономический смысл, так как в результате инфляции величина затрат на продукцию и денежная выручка от реализации не сопоставимы.
В заключение организационно – экономической характеристики колхоза «Россия» проанализируем показатели оценки финансовой деятельности предприятия.
Таблица 1. 10
Оценка имущественного положения.
Показатели
Формула расчёта
На начало 2001г.
На конец 2001г.
Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении сельскохозяйственного предприятия
Итог баланса
35900
34878
Доля основных средств в активах
Стоимость основных средств Итог баланса
84%
83%
Коэффициент износа основных средств
Износ основных средств
Первоначальная стоимость основных средств
19%
20%

Из таблицы 1.10, что сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении сельскохозяйственного предприятия за год сократилось с 35900 тыс. рублей до 34878 тыс. рублей. При этом доля основных средств в активах баланса сократилась с 84% до 83%, но на 1% увеличился коэффициент износа основных средств.
Таблица 1.11
Расчёт абсолютных показателей финансовой устойчивости (тыс. руб.)

Показатели
1997г.
1998г.
1999г.
2000г.
2001г.
Собственные оборотные средства
346
396
358
652
715
Запасы и затраты
3042
2447
3592
4916
4835
Нормальные источники финансирования оборотных средств
_
_
_
_
_

Показатели таблицы 1.11 свидетельствуют о том, что в хозяйстве неустойчивое финансовое положение. В колхозе совсем отсутствуют нормальные источники финансирования оборотных средств, так как хозяйство имеет просроченную задолженность органом социального страхования, бюджету, внебюджетным фондам.
Таблица 1. 12
Показатели финансового состояния колхоза «Россия» в 2001 году.

Показатели
На начало года
На конец года
Коэффициент текущей ликвидации
(норма 1< к < 2)>
1,0
0,9
Коэффициент гибкости (маневренности)
(норма 0,2 < к < 0,5)>
0,02
0,03
Коэффициент финансирования
2,7
2,9
Коэффициент независимости
0,02
0,02
Коэффициент оборачиваемости средств
0,2
0,2

Финансовое состояние сельскохозяйственных предприятий в условиях недостаточно централизованных капитальных вложений, кредитов банка, собственных средств, в условиях постоянного роста цен на материально – технические ресурсы, неплатежей остаётся очень сложным. Не является здесь исключением и колхоз «Россия».
Расчёт показателей финансового состояния предприятия основывается на понятии ликвидности, т.е. возможности превратить активы баланса в реальные денежные поступления.
Коэффициент текущей ликвидности даёт общую оценку ликвидности предприятия, показывая, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются материальными оборотными средствами. Условное нормативное значение его варьирует в пределах от 1 до 2, а разумный рост в динамике рассматривается как благоприятная тенденция.
Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам его в виде краткосрочных кредитов банка, займов и различных кредитных задолженностей.
Как видно, в исследуемом хозяйстве величина коэффициента ликвидности на начало 2001 года была в пределах нормы, а к концу года снизилась до 0,9, что является отрицательным моментом финансовой деятельности предприятия.
Коэффициент манёвренности показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного капитала и пополнять его в случае необходимости за счёт собственных источников и рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к общей величине собственного капитала.
В колхозе «Россия» коэффициент манёвренности ниже нормы в конце года возможность финансового манёвра предприятия возросла не значительно.
Коэффициент финансирования – это отношение собственных средств к долгосрочным пассивам. В колхозе «Россия» он невысокий, что свидетельствует о наличие незначительных заёмных средств.
Коэффициент независимости показывает, что источники собственных средств в балансе колхоза «Россия» занимают незначительную часть, т.е. предприятие во многом зависит от внешних источников финансирования.
Коэффициент оборачиваемости средств показывает скорость оборота всех активов за анализируемый период. В колхозе «Россия» его величина постоянна и на начало и на конец года. Это означает, что скорость оборачиваемости в течение года остаётся без изменения.
Результативность и экономическая целесообразность деятельности сельскохозяйственного предприятия определяется такими показателями как прибыль и рентабельность. В таблице 1.13 приведён расчёт основных показателей рентабельности.
Таблица 1.13
Расчёт основных показателей рентабельности
Показатели
Ед. изм.
1997г.
1998г.
1999г.
2000г.
2001г.
Прибыль отчётного периода
тыс. руб.
-928
-1311
+548
+34
-1290
Чистая прибыль
тыс. руб.
-1182
-1681
-166
-615
-1621
Собственный капитал
тыс. руб.
30031
28410
34628
30031
28410
Привлечённый капитал
тыс. руб.
7388
9953
4734
5869
6468
Всего источников
тыс. руб.
37419
38363
39362
35900
34878
Рентабельность собственного капитала
%
-4
-6
-0,5
-2
-6
Рентабельность авансированного капитала
%
-3
-4
-0,4
-2
-5

Приведённые в таблице 1.13 показатели не имеют нормативных значений и зависят от множества различных факторов. Для исследуемого хозяйства характерна отрицательная рентабельность и собственного и авансированного капитала. Это объясняется относительно небольшой величиной собственного капитала, существующим уровнем инфляции и убыточного производства на предприятии.
Из всего вышеизложенного можно сделать вывод о том, что колхоз «Россия» находится в трудном финансовом положении, что характерно для большинства сельскохозяйственных предприятий района в современный период.
2. Обзор литературы.
Ведение бухгалтерского учета в нашей стране регламентируется соответствующими нормативными актами. Но не смотря на большое количество положений по бухгалтерскому учету, методических рекомендаций в специальной литературе, встречаются различные мнения по вопросу затрат на производство. Авторами освещается множество тем, относящихся к данной проблеме.
Одно из них – деление единого бухгалтерского учета на финансовый и управленческий. Данный вопрос затрагивает С.А. Стуков (43), он считает, что в сферу этого учета входит учет, контроль расходов и калькулирование себестоимости продукции. Правда по мере развития этого учета и особенно системы “стандарт-кост” в так называемый управленческий учет оказались вовлечены планирование и нормирование затрат, включая разработку норм прямых расходов, нормативных калькуляций, определение цен на продукцию, и создание системы снижения за соблюдением установленных норм, то есть функции планирования, технического нормирования и ценообразования.
Управленческий, а точнее сказать производственный учет, охватывает хозяйственные операции внутри предприятия и отражение на бухгалтерских счетах затрат, связанных с изготовлением, реализацией продукции и процессом управления производством.
Целью учета затрат и исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) является современное и достоверное отражение фактических затрат на производство продукции в документах о финансово-хозяйственной деятельности .
Т.Карпова (25) считает, что затраты необходимо классифицировать в зависимости от размера предприятия, особенностей технологии и организации производства, номенклатуры, продукции, контроля, трудоемкости учета, удельного веса в общих затратах, роли в процессе производства, эластичности факторов снижения важности в планировании и т.д. Она также считает, что есть три направления учета затрат:
1. Затраты, используемые для калькулирования и оценки готовой продукции (материалы, затраты на труд, накладные расходы),
2. Затраты на производство, данные о которых являются основанием для принятия решений (поведение затрат: постоянные и переменные, затраты будущего периода),
3. Затраты, используемые в системе планирования, контроля, регулирования (центры ответственности, регулируемые и нерегулируемые затраты).
И.А.Белобецкий (8) и Ф.Л. Васин (12) рассматривают основные виды группировок, применяемых при учете и калькулирования себестоимости продукции.
По технико-экономическому значению затраты на производство подразделяются на основные (технологически неизбежные расходы, обусловленные процессом изготовления продукции) и накладные производственные расходы (учитываемые на счете 25 «Общехозяйственные расходы», в отдельную группу накладных расходов выделяют общие для предприятия административно-управленческие, хозяйственные и сбытовые расходы, несвязанные непосредственно с производственным процессом.
По способу включения в себестоимость отдельных видов продукции затраты делятся на прямые и косвенные.
К прямым относятся затраты, которые связаны с производством определенных видов продукции и поэтому могут быть отнесены на их себестоимость непосредственно по данным первичных документов.
К косвенным относятся затраты, связанные с производством нескольких видов продукции и распределяются между ними пропорционально применяемому базису.
Ф.Л. Васин(12), кроме того, предлагает классифицировать затраты по степени охвата планом (планируемые и не планируемые), по месту возникновения (производственные и внепроизводственные), а так же затраты входящие (приобретенные и имеющиеся в наличии ресурсы, использование которых должно принести доходы в будущем) и истекшие (ресурсы, израсходованные для получения доходов).
А.А. Голованов (16) все затраты подразделений подразделяются в первую очередь на две большие группы: затраты, связанные с производством продукции, затраты связанные с ее реализацией.
И.А. Белобжецкий (8) считает, что по степени зависимости от объема производства следует различать условно-переменные (которые по своим абсолютным размерам изменяются в зависимости от изменения объема производства) и условно-постоянные расходы (абсолютная величина которых существенно не изменяется при колебаниях объемов выпуска продукции).
В.Б.Моссоковский (34)же считает, что расходы в основных отраслях сельскохозяйственного производства в зависимости от его объемов следует подразделить на три группы: постоянные, условно-переменные, переменные. Размер постоянных расходов не зависит от объема производства и количества животных, например, амортизация основных средств, страховые платежи, текущий ремонт, освещение, отопление, износ МБП, содержание летних лагерей.
Сумма условно-переменных расходов определяется поголовьем животных и не зависит от выхода продукции, например, стоимость подстилки, медикаментов, водоснабжение, заработная плата, начисленная за обслуживание животных. Эти суммы могут возрастать с увеличением выхода продукции, вызванным ростом числа обслуживанием животных, но такая зависимость наблюдается не всегда.
К переменным нужно относить такие расходы, которые предопределяются выходом продукции, в частности заработная плата большинства производственных рабочих, начисленная за полученную продукцию.
В.Б. Моссоковкий (34) особое внимание уделяет статье «Корма». Корм подразделяется на поддерживающий (планируется на голову скота) и продуктивный (используется на производство продукции). Корма представляют собой услоно-переменные расходы, так как их отпуск на ферму осуществляется исходя из наличия поголовья и лишь в исключительных случаях на продукцию (тогда стоимость этих кормов будет представлять собой переменные расходы).
Ряд авторов И.А.Белобжецкий (8), С.И.Бычкова (9), Ю.А.Данилевский (19), Ф.С.Теленик (45) выделяют два основных метода отнесения расходов на себестоимость продукции. Согласно первому методу вся сумма условно-постоянных общехозяйственных ( собираемых на счете 26) и сбытовых расходов ежемесячно относятся на финансовые результаты от реализации продукции (дебет счета 46) при этом затраты, не находясь в зависимости от объемов производства продукции в конце месяца не подвергается косвенному распределению между отдельными продукции, и, следовательно, не списывается на счет 20 «Основное производство».
В соответствии со вторым, традиционным для отечественного учета методом все затраты относятся на счет 20 «Основное производство».
Однако С.М.Бычкова (9) и П.З.Лебедева (9) считают, что оба варианта имеют недостатки. Недостаток частичной себестоимости: деление затрат на постоянные и переменные достаточно условно с ними можно согласиться- Действительно, не всегда можно с уверенностью относятся к определенному виду те или иные затраты.
А.А.Голованов (16), Л. Коштанаева (23), С.А Николаева (36), П.С.Безруких (7), В.Г. Широбанов (49) считают, что повысился интерес к методу учета затрат “декрет-костинг” (ограниченной себестоимости), применяемому большей частью предприятиями США и Германии. Особенно подробно данный метод рассматривает С.А Николаева (36) она отмечает, что главной особенностью декрет-костинга, основанного по классификации расходов на постоянные и переменные, является то, что себестоимость продукции планируется и учитывается только в части переменных затрат. Постоянные собираются на отдельном счете и с заданной периодичностью списывают непосредственно не дебет счета финансовых результатов.
В настоящее время все чаще появляются высказывания в пользу применения этой системы в практике нашей страны. Так С.А. Стуков( ), считает, что ограничение себестоимости продукции лишь переменными расходами позволяет упростить нормирование, планирование, учет и контроль резко уменьшающегося числа статей затрат: себестоимость становиться «более обозримой», а отдельные затраты – лучше контролируемые. Ведь, чем больше контролируемых объектов, тем сильнее рассматривается влияние между ними, тем слабее становиться контроль.
С.И.Бычкова и П.В. Лебедева предлагают рассмотреть возможность использования метода который называется (АВС).
Основной его особенностью является выделение затрат, относимых на производство единицы продукции, общепроизводственных и общехозяйственных затрат.
Л. Коштанаева, Ю.С.Коваленко считают, что по прежнему сохраняют свою актуальность нормативный метод учета затрат на производство: Ю.С.Коваленко и В.Г.Ленник отмечают, что при этом методе затрат обобщаются по объектам в разрезе статей. Однако в текущем учете они отражаются обособленно по нормам и отклонением от норм. Главная задача нормируемого метода учета – своевременное предупреждение нерационального расходования средств хозяйства.
С.А.Стуков считает, что ведению нормативного метода препятствует инфляция. С данными методами можно согласиться.
Доктор экономических наук, профессор А.А.Голованов предлагает предприятиям АПК выбрать один из вариантов отражения затрат: первый – традиционный учет затрат в калькуляционном разрезе, второй – учет затрат по экономическим элементам с последующим их переносом на счета традиционного производственно – калькуляционного учета, третий – разделение затрат в учете на производственные и периодические с предварительным их отражением по экономическим элементам или без такого отражения. Автор считает, что следует мак систематизировать затраты, чтобы минимизируя количество статей, можно было бы упростить методику расчета затрат, их распределения на отдельные виды сельскохозяйственной продукции и в то же время получать необходимую информацию для управления себестоимостью.
Некоторые авторы рассматривают конкретные затраты, включаемые в себестоимость продукции.
Так П.С. Венягин касается вопроса о включении в себестоимость общехозяйственных расходов (на счет 20 или на счет 46).
Другие авторы П.М. Шепелева, А.В. Брызгалин затрагивают тему отнесения на себестоимость процентов за пользование кредитом. Они обращают внимание одновременное выполнение ряда условий, при этом в себестоимость включаются проценты: по кредитам, предоставленным только банками, по полученным кредитам, по кредитам полученным для целей производственной деятельности предприятий, но не на приобретение основных фондов, нематериальных активов и иных внеоборотных активов или иные непроизводственные цели.
А.П. Медведев, М.А. Беляева, Н.В. Гоголев рассматривают затраты при отнесении которых на себестоимость продукции бухгалтера делают ошибки и дают рекомендации как этого избежать: например, допускаются вольности в окружении сумм затрат до тысячи рублей и в определении объемов продукции.
Так же при составлении годовых отчетов пренебрегают действующими методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) это относится к вопросу распределения затрат внутри отрасли и межотраслевому их распределению.
В.Г. Широбанов отмечает, что внедрение элементов системы «декрет-костинг» в сельском хозяйстве позволяет рассчитывать критическую точку безубыточности, прогнозировать поведение себестоимости или отдельных видов расходов в зависимости от размера посевных площадей, численности поголовья или мощности промышленных предприятий, величину влияния загрузки производственных мощностей (например, заполненности скотомест в животноводстве) на общую сумму затрат и себестоимость единицы продукции.
Информация полученная в этой системе, позволяет решать задачи типа: производить ли конкретный вид продукции и если да, то в каком объеме, «покупать» или организовать собственное производство некоторых видов материалов (семена, корма), «продавать» ли готовую продукцию в виде сырья для промышленных предприятий, или осуществлять ее глубокую переработку, «использовать различные варианты цен», упростить планирование, учет и контроль резервов работы подразделений.
Учет затрат на производство осуществляется по утвержденным статьям, на А.А. Голованов и В.Б. Моссаковкий считают, что статьи затрат должны быть несколько иные. А.А. Голованов предлагает из статьи 1 сделать две отдельные статьи: затраты на оплату труда, отчисления на социальное страхование, социальное обеспечение и медицинское страхование, а так же ввести статью «непроизводственные расходы». По мнению профессора все виды оплаты труда необходимо выделить в самостоятельную статью расходов «Оплата труда». Начисление оплаты труда независимо от модели распределения дохода целесообразно производить через счет субсчет «Фонды потребления». Моссаковский так же делит статью на две разные. Он предлагает новые статьи: «подстилка», «ГСМ», в том числе автотранспорта, гужевого транспорта, водокачки».
В специальной литературе затрагивается вопрос исчисления себестоимости продукции. Принципы ее формирования рассматривают С.П.Николаева. Это связь с осуществлением предпринимательской деятельностью организации, разделение текущих и капитальных затрат, допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности – принципы начисления, допущения имущественной абсолютности организации.
Многие авторы считают, что при превращении государственных и муниципальных предприятий в А.О., товарищества в калькулирование себестоимости отдельного вида продукции не будет необходимости, и , следовательно отпадает надобность в организации аналитического учета затрат в разрезе объектов калькулирования.
П.С.Безруких такое мнение считает ошибочным. Действительно, на этапе перехода экономики к рыночным отношениям, когда продажную цену устанавливают по соглашению стран, а в условиях дефицита мнение поставщика определяющие, формирование и анализ себестоимости единицы продукции становиться как будто не только не нужным, но иногда и лишающим при диктате цен. Но ведь в условиях насыщения рынка товаром и появления конкуренции значении калькулирования себестоимости должно неизменно возрасти. Это означает, что надо добиваться точнейшего исчисления себестоимости путем отнесения наибольшего числа статей затрат прямым путем и нахождения наиболее точной базы распределения косвенных расходов, что пропагандировалось до последнего времени.
По мнению Безруких П.С., в будущем предпринимателей, инвесторов и держателей акций все больше будет интересовать информация о продажных ценах, затратах на производство, спрос, конкурентоспособность, рентабельности продукции. А поэтому сейчас полезно изучить принципы и методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, с тем, чтобы знать какая бухгалтерская информация о затратах наилучшим образом может быть использована для принятия управленческих решений.
М.З. Пизенгольц считает, что основная особенность калькулирования себестоимости в сельском хозяйстве состоит в том, что фактическая себестоимость определяется только в конце года, то есть после завершения производственного цикла в растениеводстве. Профессор замечает, что по отдельным отраслям животноводства(молочное скотоводство) и фактическую себестоимость можно определить внутри года. Но это возможно лишь о производствам работающим на покупных кормах.
М.З. Пезенгольц также отмечает, что процесс калькулирования себестоимости увязывается с закрытием соответствующих счетов учета затрат, но в сельском хозяйстве этот процесс намного сложнее, чем в других отраслях. Это связано с отраслевыми особенностями, а точнее сезонностью производства.
В молочном скотоводстве затраты распределяются 90% на молоко и 10% на приплод. Однако А.А. Павлов считает, что данный метод искажает себестоимость молока, так и приплода.
Автор предлагает определить себестоимость приплода исходя из фактического расхода кормовых единиц на формирование одного центнера молока и прироста живой массы молодняка, доли кормов в структуре себестоимости молока.
А себестоимость молока определить путем деления затрат на условное молоко.
А.П.Павлов считает, что возросла актуальность оперативного определения финансовых результатов, а для этого нужно исчислять провизорную себестоимость, которая зависит от базовых показателей(выход продукции себестоимости) и показателей на время определения себестоимости(цена, фонд потребления).
В современной литературе рассматривались следующие проблемы: деление единого бухгалтерского учета на управленческий и финансовый. Классификация затрат: основные виды группировок затрат применяемых при калькулировании себестоимости, методы учета затрат на производство, исчисления себестоимости и автоматизации учета.
А. Белайчук считает, что информационная система при наличии адекватного сопровождения со стороны разработчика представляет, по сути, непрерывный контроль за учетом, схожий с аудиторским.
Практический результат для предприятия — уменьшение вероятности штрафа из-за неграмотности или случайной ошибки бухгалтера.
Е. Шуренов отмечает, что благодаря интересному характеру электронного документооборота и узкой специализации отдельных модулей программного комплекса, обеспечивается простота их освоения и использования, а каждая подсистема автоматизированной системы получает ровно столько функций сколько ей необходимо.
А.П.Волобуев, В.Ф.Мищенко считают, что первый и определяющий этап автоматизации – правильный выбор программного продукта.
Данные бухгалтерского учета являются источником различных видов анализа.
Общую схему проведения экономико-математического анализа предлагают Т. Белова и П. Барсукова, они считают, что основные показатели это выход продукции молочного скотоводства на 100 гектар сельскохозяйственных угодий (молока) в центнерах: себестоимость одного центнера молока, затраты труда на один центнер молока и другие.
М.И. Бакалов и А.Д. Шеремет считают, что рост производства продукции в стоимостном выражении – один из обобщающих показателей экономической эффективности производства. Расширение производства происходит прежде всего за счет лучшего использования техники и материалов, роста производительности труда. Производство продукции оценивается при помощи натуральных и условно-натуральных показателей, в единицах трудоемкости и по стоимости. Объем производства характеризуется валовой и чистой продукции, объем выпуска готовой продукции и товарной продукции.
В.А.Луговой обращает внимание на анализ себестоимости, который включает в себя анализ затрат предприятия по элементам, статьям калькуляции, местам возникновения затрат и т.д. Обобщающими стоимостными показателями, характеризующими себестоимость являются затраты предприятия на единицу продукции, затраты на один рубль изготовленной продукции.
Автор считает, что при анализе необходимо определить влияние каждого факта и дать им оценку.
Изучение производства – особая проблема, которая добавляется к традиционным проблемам различных видов анализа, таких как анализ отраслей, продукции общий анализ – считает так Ришар – он отмечает, что оценка технологического уровня производства является первостепенной задачей анализа. Оценка должна проводиться с учетом взаимосвязей с другими элементами анализа (это уровень механизации, автоматизации машин, уровень механизации труда).
Т.Ф.Бука и Л.Н.Трофимова замечают, что анализ, как и бухгалтерский учет, все более делится на управленческий и финансовый, каждый из которых в свою очередь включает в себя две подсистемы внутрихозяйственный производственный и внутрихозяйственный финансовый анализ.
В.П. Кодацкий рассматривает влияние полной себестоимости на прибыль от реализации продукции вследствие влияния полной себестоимости следует исчислять как разницу между себестоимостью по плану на фактический объем и фактической выручкой.
В.П. Кодацкий отмечает, что прибыль – составной элемент рыночных отношений, занимающий видное место в создании рынка средств производства, предметов народного потребления, ценных бумаг. Она призвана играть важную роль в ликвидации бюджетного дефицита, стабилизации хозяйства, преодоление кризисных явлений. Предприятие должно иметь четкую структуру затрат по всем видам деятельности и строго регулировать их, постоянно сопоставляя с источником образования прибыли. Для этого необходим глубокий и всесторонний анализ.
В современных условиях хозяйствования экономический анализ становиться мощным орудием повышения эффективности производства на отдельных предприятиях и в целом по народному хозяйству. Анализ образования прибыли включает оценку балансовой прибыли по составным элементам, анализ прибыли от реализации, результатов прочей реализации и внереализационной деятельности. Он проводится по плановым и фактическим данным финансового и планово-экономического отделов, бухгалтерии.
Поскольку основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции, то именно эта прибыль должна быть объектом более детального рассмотрения. Прибыль от реализации товарной продукции в свою очередь зависит от объема выпуска и остатков нереализованной продукции. Разница между прибылью от производства и прибылью от реализации продукции показывает изменение прибыли в остатках нереализованной продукции и наоборот.
Авторы (22) так же рассматривают уровень интенсификации молочного скотоводства (затраты на одну голову), эффективность интенсификации (валовая продукция, чистый доход на одну голову), анализируют эффективность производства молока (продуктивность коров, расход кормов, себестоимость, уровень рентабельности молока).
Эффективность молочного скотоводства зависит от продуктивности.
Молочная продуктивность крупного рогатого скота зависит от целого ряда внешних и внутренних причин. Главной из них считается наследственность. Из других факторов важное значение имеют уровень кормления, условия содержания, уход, доение, возраст коровы, время ее отела, продолжительность сухостоя и сервис – периода.
Животное той или иной породы имеет свой предел продуктивности, обусловленный наследственностью. Наследственностью и породными особенностями определяется потенциальная продуктивность животных. Поэтому проблема создания высокопродуктивных пород всегда находится в центре внимания селекционеров. Существенное влияние на молочную продуктивность, особенно высокопродуктивных коров, оказывают число и порядок доения. Молочная продуктивность зависит от возраста коров, причем до пятой-шестой лактации удой обычно повышаются , затем в течении нескольких лет поддерживаются примерно на одном уровне, после чего снижается.
Неблагоприятно влияют на молочную продуктивность более короткие и удлиненные сроки сухостойного периода.
В зависимости от возраста, упитанности, продуктивности коровы нормальный период сухостоя колеблется от 45 до60 дней. Уровень молочной продуктивности зависит от продолжительности сервис-периода. Оптимальный срок – в среднем 85 дней с колебаниями в зависимости от продуктивности и здоровья коровы.
Время отела так же может повлиять на удой так, при наличии хороших пастбищ, целесообразны внешние отелы, так как можно максимально использовать дешевый пастбищный корм. В условиях же хорошего постоянного кормления желательны сравнительно равномерные в течении года отелы коров. Немаловажным условием получения хороших удоев является полноценное кормление согласно сбалансированным рационами. Высокая продуктивность возможна лишь в случае, когда потребность организма полностью удовлетворена во всех необходимых элементах питания.
На мой взгляд, решение проблемы повышения производства молока возможно лишь при соблюдении всего комплекса проблем, при учете всех факторов, влияющих на молочную продуктивность. Хотя в большей степени, учитывая вышеизложенные мнения специалистов, я согласна с мнением доктора биологических наук, профессора А.Архипова, который особое внимание уделяет проблеме кормления животных, так как затраты на них занимают весомую долю в себестоимости молока и является наиболее значимым фактором повышения продуктивности.
Обобщая вышеизложенное о проблеме повышения молочной продуктивности, приведу мнение об этом Д. Левантина, который считает, что учитывая сложившуюся обстановку в России при снижении как поголовья скота, так и его продуктивности, необходимо сосредоточить внимание не на увеличение, а на стабилизацию поголовья молочных коров, направить все внимание на повышение интенсивности использования имеющегося поголовья и на рост молочной продуктивности за счет осуществления комплекса зоотехнических, организационных, экономических мероприятий.
Повышение молочной продуктивности существенно влияет на себестоимость молока. Так с ее ростом снижаются затраты на кома и труда на единицу получаемой продукции, что доказано научными исследованиями и подтверждено практикой. Не менее важно обратить внимание на изменение структуры расхода кормов и снижения себестоимости расходуемых кормов. Здесь имеются большие резервы по использованию естественных пастбищ, увеличению в рационе удельного веса сена и силоса хорошего качества при минимальном расходе концентратов.
Такая система обеспечивает биологическую полноценность кормления и оправдывает себя при получении 2800-3500 килограмм молока на одну корову. Такие удои обеспечивают использование потенциала большинство наших пород на 70-80%. Вопреки бытующему мнению об отечественных породах следует заметить, что они отличаются не только высокой продуктивностью, но и ценными биотехнологическими особенностями, необходимо только учитывать природно-экономические и кормовые условия для отдельных пород.
Следовательно, в стране имеются резервы для роста продуктивности коров, что обеспечивает окупаемость затрат в молочном скотоводстве, где затраты растут, в основном, за счет неоправданного повышения цен и это сдерживает интенсивность производства молока.
Таким образом необходимо изменить экономическую политику в аграрном секторе, в частности пересмотрены цены на ресурсы, устранить «дикий» диспаритет цен на сельскохозяйственную и промышленную продукцию. Для того чтобы состояние молочного скотоводства и в целом отрасли животноводства улучшилось.
В этом случае отечественная продукция станет, более конкурентоспособной, что приведет к расширению собственного производства в большинстве хозяйств и в свою очередь это повлияет на экономику в целом по стране.

3. Учет затрат на производство молока и исчисление его себестоимости.
Животноводство является важной отраслью сельского хозяйства, дающей более половины валовой продукции. Мясо, молоко представляют собой основные продукты питания населения и являются главным источником поставки незаменимого белка. Без них невозможно обеспечить высокий уровень питания. Развитие животноводческих отраслей позволяет производительно использовать в сельском хозяйстве трудовые и материальные ресурсы.
Основными задачами на производство и калькулирование себестоимости продукции: — учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции , выполненных работ и оказанных услуг и контроль за выполнением плана по этим показателям: — учет фактических затрат на производство продукции и контроль за использованием материальных, трудовых и других ресурсов, за соблюдение установленных смет расходов по обслуживанию производства и управлению,
— калькулирование себестоимости продукции и контроль за выполнением плана по себестоимости,
— выявление резервов деятельности структурных хозрасчетных подразделений предприятия по снижению себестоимости продукции.
3.1. Методологические основы и задачи учёта
Учетный аппарат в бухгалтерии колхоза «Россия» возглавляет главный бухгалтер. За постановку учета на отдельных участках отвечают подчиненные главному бухгалтеру бухгалтеры.
Главный бухгалтер осуществляет, исходя из Положения о главных бухгалтерах, организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением. Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов, проведением инвентаризации денежных средств.
Оказывает методическую помощь работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа. Руководит работниками бухгалтерии предприятия.
Бухгалтер выполняет работу по различным участкам бухгалтерского учета (учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции). Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам учета и подготавливает их к счётной обработке. Составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных расходов, подготавливает предложения по их предупреждению. Производит начисление и перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование. Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов. Подготавливает данные оп соответствующим участкам учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи их в архив.
Учетчик ведет работы по различным видам оперативного учета (объема готовой продукции, расхода сырья, материалов, топлива, энергии, потребляемых в производстве). Производит соответствующие записи в первичных документах по видам учета, в журналах или карточках, подсчитывает итоги и составляет установленную отчетность, ведомости и сводки.
На организацию учета производственных затрат оказывает влияние целая группа факторов: вид деятельности предприятия, принятая ими структура управления, правовая форма.
Основными задачами бухгалтерского учета затрат и выхода продукции молочного скотоводства является: экономически обоснованные разграничения затрат по группам скота, точное распределение этих затрат по экономически однородным статьям, из которых складывается себестоимость производимой продукции. Так же к задачам бухгалтерского учета относят учет ассортимента и качества произведенной продукции, контроль за использованием ресурсов на производство молока, за выполнением плана по себестоимости.
Для чёткой регламентации движение документов составляется график документооборота,(прил.1). В нём указывается название документа, назначение документа, количество экземпляров, кто составляет, кто подписывает и кому предоставляется.
3.2. Первичная документация по учету затрат и выхода продукции молочного скотоводства.
Процесс производства является важнейшей стадией кругооборота средств предприятия. В ходе этого процесса предприятие, расходуя находящиеся в его распоряжении ресурсы (материальные, трудовые, финансовые), формирует себестоимость изготавливаемой продукции, что в конечном счете при прочих равных условиях определяет финансовый результат его работы.
Правильная организация учета затрат на производство не только обеспечивает действенный контроль за эффективным использованием предприятием находящихся в распоряжении основных производственных средств, производственных запасов и других ресурсов, но и позволяет ему предупредить возможность конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с представителями налоговой службы по вопросу налогообложения прибыли.
В бухгалтерском учете особая роль отводится первичному учету и в отрасли животноводства использования большое количество разнообразных первичных документов, на основании которых производится все последующие записи в учете.
Министерство сельского хозяйства и продовольствия Р.Ф. приказом от №215 от 26.07.1996 года утвердило формы ведомственных специализированных первичных документов бухгалтерского учета в сельском хозяйстве, которые включают 92 формы по всем разделам учета.
Основные особенности новых форм первичного учета сводятся к следующему: они приспособлены к компьютерному учету, формы разработаны с учетом современных стандартов построения документации, при разработке форм учтены изменения, связанные с развитием рыночных отношений, большинство документов сделаны более компонентными и удобными для обработки и последующих записей в регистры.
В первичном учете по молочному стаду используется большое количество разнообразных документов, на основании которых производятся все последующие записи в бухгалтерском учете. Можно выделить следующие группы первичных документов: документы по учету затрат труда, по учету предметов труда, по использованию средств труда, по учету выхода продукции.
Основным документом по учету затрат труда является расчет начисления оплаты труда работникам животноводства (прил.1).
Начисление заработной платы необходимо вести в форме №135-АПК «Расчет начисления оплаты труда работникам животноводства», исходя из объема выполненных работ, на которые установлены сдельные расценки. В данном документе можно одновременно вести учет по 25 работникам и различным работам.
По каждому работнику выводятся итоги отработанного времени и начисленной оплаты труда, а так же выводятся общие итоги. Данные документа переносятся в расчетно-платежную ведомость и в накопительную ведомость учета затрат.
В хозяйстве для начисления заработной платы работникам МТФ используется «Расчет начисления оплаты труда форма №69 «Работникам животноводства», где начисление ведется с учетом отработанного времени и объема выполненных работ.
В расчете записывают фамилии, имена и отчества основных и подменных рабочих, количество отработанного каждым из них человеко-часов. Составляет расчет бригадир.
В конце месяца расчет подписывается зоотехником и сдается в бухгалтерию. Поскольку начисление оплаты труда животноводом производится за полученную продукцию (молоко, приплод), то для начисления привлекаются документы в которых фиксируется выход продукции, с использованием действующих расценок на нее.
Учет отработанного времени ведет ежедневно в табеле учета рабочего времени бригадир (прил.3). В нем записывается весь штатный состав работников. В документе ежедневно отмечают выход на работу, количество отработанных часов, неявки отражаются условными обозначениями: «О»- отпуск, «Б»- больничный лист, «П»-прогул, «К»- командировка.
В конце месяца в табеле подводят итоги об отработанном времени, днях неявки на работу, после чего его сдают в бухгалтерию.
Основным видом расхода предметов труда в молочном скотоводстве является расход кормов. Стоимость израсходованных кормов списывается на основании «Ведомости учета расхода кормов»(прил.4), которая составляется в двух экземплярах. Основанием для выписки ведомости является план кормления животных в соответствии с утвержденным рационом. В ведомости указывается лимит по видам и группам животных. Данные о расходе кормов записывается в журнале учета расхода кормов.
В колхозе «Россия» для учета расхода кормов используется ведомость расхода кормов форма 94-АПК, которая выдается бухгалтерией, а выписывается бригадиром в одном экземпляре в конце месяца. Подписывается эта ведомость заведующей МТФ, главным зоотехником. Нормы расхода кормов на 1 голову утверждается заранее, а в ведомости указывается фактическое количество кормов, израсходованных на корм скоту. Здесь же списывается солома на подстилку. Далее эти ведомости формируются в «Отчет о движении продуктов и материалов» форма №69.
Медикаменты должны списываться по накладным(прил. 5).
В хозяйстве составляется ведомость на списание медикаментов. Израсходованных на лечение скота произвольной формы, который подписывается главным ветеринарным врачом и утверждается председателем колхоза.
Стоимость израсходованных нефтепродуктов списывается на основании лимитно-заборной ведомости (форма №261), которая выписывается в 2-х экземплярах, затем составляется отчет о движении горюче-смазочных материалов ( форма №266 АПК). В колхозе «Россия» горюче-смазочные материалы списываются по лимитно-заборным картам, которые выдаются бухгалтерией, а выписывается кладовщиком в одном экземпляре по факту отпуска горюче-смазочных материалов (прил. 6).
Затраты средств труда в молочном скотоводстве фиксируются прежде всего в документах по начислению амортизации по основным средствам. Это ведомость начисления износа (амортизации) основных средств и отчислений в ремонтный фонд (без автотранспорта) форма №49-АПК.
Она предназначена для ежемесячного определения суммы амортизационных отчислений с учетом поступивших и выбывших за месяц основных средств. Для этого в ведомости по каждому виду основных средств указывают его первоначальную стоимость, месячную норму амортизации и месячную сумму отчислений в ремонтный фонд, к сумме начисленным в предыдущем месяце, прибавляют определенные в отчетном месяце сумму по поступившим основным средствам и вычитается сумма износа и амортизационных отчислений в ремонтный фонд по выбывшим объектам.
На предприятии применяется «Расчет амортизационных отчислений по поступившим и выбывшим основным средствам, составляемый поквартально.
В колхозе «Россия» для учета различных материалов, используемых в животноводстве для ремонта основных средств, используются накладные (внутрихозяйственного назначения форма №87), которые выписываются в бухгалтерии в одном экземпляре, который остается у заведующей складом. Затем на основании этих накладных составляется «Отчет о движении продукции и материальных ценностей» (форма №69), который составляется кладовщиком в одном экземпляре и сдаются в бухгалтерию.
Работы, выполненные автомашинами и тракторами оформляются путевыми листами, где указывается задание, груз, его количество, заработная плата, расход горючего и другие данные. В хозяйстве в путевом листе трактора оформляются все работы, выполненные в животноводстве (прил. 7).
По статье «Расходы по производству и управлению» списывается на основании бухгалтерских справок, которые составляются в конце года.
Износ МБП отражается в ведомости износа МБП. В Колхозе используют отчет о движении материальных ценностей.
На предприятии для учета выхода продукции в молочном скотоводстве применяют первичные документы, которые можно подразделить на две группы: документы по оприходованию продуктов животноводства (молока) и документы по оприходованию приплода.
К первой группе относят журнал учета надоя молока (прил. 8). Журнал ведет заведующий фермой, бригадир или старшая доярка. В нем указывают фамилии доярок с указанием количества обслуживаемых коров.
Данные о количестве молока проставляют после каждой доярки, систематически определяется процент содержания жира в молоке. Журнал учета надоя молока ведется в одном экземпляре и в течении 15 дней храниться на ферме. По истечении этого срока, после подписи заведующей фермой его сдают в бухгалтерию. На основании документов по поступлению и расходованию молока на ферме составляется сводный документ – ведомость движения молока. Данные о движении молока записывают в нее ежедневно, а по окончании отчетного периода один экземпляр ведомости вместе с журналом учета надоя молока по приходу его, а так же накладные, товарно-транспортные накладные, лимитно-заборными картами по расходу молока предоставляются в бухгалтерию. Второй экземпляр ведомости служит основанием для отражения поступления и списания в расход молока в книге складского учета у заведующей фермой, бригадира или приемщика молока на ферме.
На предприятии по выходу продукции молочного скотоводства используется форма №114 «журнал учета надоя молока». Записи в ведомость делаются ежедневно по каждой доярке, по группе коров, после дойки проставляется количество надоенного молока, утром, в обед и вечером. Ведомость заводится на один месяц. Ежемесячно данные этой ведомости переносятся в ведомость движения молока (прил. 9). Данная ведомость составляется учетчиком молока и подписывается главным зоотехником.
Ко второй группе документов по учету выхода продукции в молочном скотоводстве относят форму №211АПК и «Акт на оприходование приплода животных». Он составляется в двух экземплярах заведующей фермой или зоотехником непосредственно в день получения приплода.
В хозяйстве данных акт (прил. 10) составляется 1-2 раза в месяц.
Рассмотрев первичный учет затрат и выхода продукции молочного скотоводства в колхозе «Россия» можно сделать вывод, что целом учет ведется правильно, согласно общепринятым правилом, но имеется ряд недостатков, а именно, многие документы заменяют листы произвольной формы, начерченные от руки, нет бланков, не все реквизиты в документах заполняются, во многих документах нет подписи лиц, обязанных подписать тот или иной документ.
В частности, в накладных не проставляется стоимость отпущенных материалов, в лимитно-заборных картах не указано сколько и каких материалов может быть отпущено по лимиту.
Недостатком является то, что не проставляется процент жирности молока, он определяется лишь при сдаче его на молокозовод для определения зачетного веса молока.
С целью устранения имеющихся недостатков нужно заказывать новые бланки в типографии, заполнять в документах все необходимые реквизиты, использовать типовые формы первичных документов по учёту затрат и выходу продукции молочного скотоводства.
На основании выше перечисленных документов в дальнейшем в бухгалтерии осуществляется аналитический и синтетический учет затрат и выхода продукции молочного скотоводства.
3.3. Синтетический и аналитический учет затрат и выхода продукции молочного скотоводства.
На основании первичных документов заполняются регистры аналитического и синтетического учета. Регистром аналитического учета затрат в молочном скотоводстве является лицевой счет (производственный отчет форма 83 АПК). В данном отчете затраты формируются в разрезе корреспондирующих счетов.
Статьи и затраты, связанные с производством и реализацией продукции, на основании методических рекомендаций по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве группируются по следующим статьям затрат:
1. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды,
2. кредства защиты животных,
3. корма,
4. содержание основных средств
В т.ч. – нефтепродукты
— амортизация (износ) основных средств;
— ремонт основных средств.
5. Работы и услуги,
6. организация производства и управления,
7. платежи по кредитам,
8. потери от падежа животных,
9. прочие затраты.
В статью «заработная плата с отчислениями на социальные нужды» включают платы заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, выплаты стимулирующего и компенсирующего характера. По этой статье отражаются отчисления на социальное страхование, в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования по установленным законодательством нормам.
По статье «Средства защиты животных» учитывается стоимость используемых биопрепаратов, медикаментов и расходы, связанные с их использованием в животноводстве.
В статью «Корма» относят затраты на корма в стоимость которых включаются расходы на внутрихозяйственные перемещения с поля на кормовой склад, в отделение на хранение и приготовления для скармливания скоту.
Затраты по транспортировке кормов непосредственно на фермы из мест хранения не включаются в стоимость кормов, а распределяются по статьям затрат на производство продукции животноводства.
По этой статье в колхозе «Россия» отражают стоимость кормов, используемых для кормления молочного скота. Корма, оставшиеся с прошлого года списываются на производство по фактической себестоимости, корма данного отчетного года – по плановой себестоимости в течении года, которая в конце года, после закрытия счета 20/1, доводится до фактической. В стоимость кормов (10/7) не включены суммы заработной платы трактористов и стоимость нефтепродуктов, израсходованных на работу тракторов за доставку кормов с поля на кормовой склад, за погрузку кормов в местах их хранения, подвоз кормов на ферму, раздачу кормов.
По статье «Содержание основных средств» должны учитываться затраты, связанные с содержанием основных средств, используемых непосредственно в производстве: расходы на оплату труда персонала, обслуживающего основные средства, затраты на горюче-смазочные материалы, амортизация, затраты на все виды ремонтов. В хозяйстве эти затраты выделены в отдельные статьи.
На статью «Амортизация» относят суммы износа по зданиям коровников и на оборудование, находящиеся в них.
В статью «Ремонт основных средств» списывают материалы, израсходованные на ремонт коровников и летних лагерей.
В статью «Нефтепродукты» относят стоимость горюче-смазочных материалов, используемых в животноводстве.
По статье «Работы и услуги» отражаются затраты на работы и услуги грузового автотранспорта, транспортных работ, тракторов, служб по элетро-водо-теплоснабжению и ремонтных мастерских.
По статье «Организация производства и управления» отражают общепроизводственные расходы (затраты по организации производства и управлению на фермах и иных подразделениях организации), а так же общехозяйственные расходы. К ним относятся затраты, связанные с организацией производства в целом по хозяйству, расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды административно-управленческого персонала, расходы на командировки, конторские, почтово-телеграфные расходы, затраты на ремонт основных средств общехозяйственного назначения, суммы их износа.
Указанные расходы распределяются между объектами учета затрат пропорционально общей сумме затрат за исключением затрат на корма.
По статье «Платежи по кредитам» отражают затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных активов), процентов за отсрочки оплаты, предоставленные поставщиками. В течении года эти затраты учитывают обособленно в составе общехозяйственных расходов, затем их распределяют по видам продукции, пропорционально сумме прямых затрат на производство.
В статье «Потери от падежа животных» отражают потери от гибели молодняка и взрослого скота, за исключением потерь, подлежащих взысканию с виновных лиц и потерь в следствии стихийных бедствий.
В статье «Прочие затраты» отражают затраты, непосредственно связанные с производством продукции, но не относящиеся ни к одной из выше указанных статей: износ спецодежды и обуви, выдаваемой работникам ферм, занятых уходом за скотом (за исключением стоимости спецодежды ветработников и сторожей), расходы по искусственному осеменению животных, затраты на строительство и содержание летних лагерей, загонов, навесов, затраты на подстилку для животных (солома, опилки). Регистром аналитического учета, в котором обобщают данные первичных документов о затратах и выходе продукции является лицевой счет (производственный отчет форма 83 АПК). Его составляют по итогам данных за месяц из соответствующих первичных документов. Он состоит из двух разделов:
1. Затраты на производство (дебет 20/2) и
2. Выход продукции (кредит 20/2)
В первом разделе регистрируются данные по группе животных с отнесением их по корреспондирующим кредитуемым счетам: счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», счет 10 «Материалы»- на стоимость израсходованных кормов на содержание животных, медикаментов, нефтепродуктов и других материалов, и другие счета. Этим одновременно обеспечивается учет по установленной номенклатуре статей затрат и группировка затрат по корреспондирующим счетам.
Во втором разделе отражают выход продукции молочного скотоводства (молоко, приплод), которая относится с кредита 20/2 в дебет корреспондирующих счетов: счет 43 «Готовая продукция» — оприходование молока, счет 11 «Животные на выращивании и откорме»- оприходование приплода с указанием количества и суммы по продукции. Эти данные в сводном виде ежемесячно переносятся в лицевую сторону регистра для переноса затем в журнал ордер №10 АПК.
В установленные графиком документооборота сроки лицевые счета (производственные отчеты) подразделений составляется бухгалтером. Итоговые данные из лицевых счетов подразделений с группировкой по корреспондирующим счетам заносят в журнал-ордер №10АПК. В этом регистре отражают все затраты на производство в целом по предприятию по корреспондирующим счетам. Это обеспечивает выявление затрат на производство по статьям и фактической себестоимости продукции по учетным данным без дополнительной выборки.
Сводный синтетический учет ведется в главной книге на основании итоговых данных из журнала-ордера №10АПК. Суммы из журнала-ордера записывают в главную книгу только после взаимной сверки учетных регистров, полного оформления и подписи журнала-ордера лицами, ответственными за его ведение. Обороты и выведенные остатки в главной книге, сверяют с данными сводного производственного отчета.
В колхозе «Россия» учет затрат и выхода продукции молочного стада ведется в производственном отчете по животноводству устаревшей формы, где оп каждой группе животных с подразделением по фермам ведется учет затрат и отражается выход продукции (молока, приплода) в плановой оценке. Каждый месяц по статьям затрат определяют итог, так же как по количеству полученной продукции. Затем выводят итоги за год: итого фактических затрат на производство молока за год, валовой надой молока и его стоимость в оценке по плановой себестоимости, итоговое количество и стоимость полученного за год приплода. Все эти данные необходимы для исчисления фактической себестоимости продукции молочного скотоводства.
Таблица 3.1.
Корреспонденция счетов по синтетическому счету 20 «Основное производство» субсчет «Животноводство» за 2001 год
Содержание статей затрат
Сумма, тыс.руб
Корреспондирующий счет
Дебет счета

1.Заработная плата с отчислениями
274
70,69
2.Корма
760
10/7
3.Содержание основных средств

В т.ч. амортизация
281
02
Ремонт
75
23/2
Нефтепродукты
2
10/4
4.Организация производства и управления
51
25,26
5.Работы и услуги
698

В т.ч. грузовой автотранпорт
240
23/4
Услуги машинотракторного парка
191
23/3
Электроэнергия
267
23/5
6.Прочие затраты
52
10/1,10/6,
7.услуги сторонних организаций
52
60
ИТОГО по ДЕБЕТУ
2245

Кредит

Выход молока по плановой себестоимости

Молоко,ц 7097
2400
43/2
Приплод,гол 348
267
11
Навоз,т 2,5
90
10/2
Разница между плановой и фактической себестоимостью
512

В т.ч.Реализовано,ц 2730
73

Переработано, ц 2994
80

Израсходовано на корм, ц 3174
37

Остаток молока,ц 3
28

Приплод,гол 348
294

ИТОГО по КРЕДИТУ
2245

3.4. Исчисление себестоимости продукции молочного скотоводства.
Учет затрат по молочному стаду завершается исчислением фактической себестоимости полученной за год продукции. По основному молочному стаду получают два вида сопряженной продукции молоко и приплод, а так же побочную — навоз. Затраты на навоз определяют из расчета нормативных затрат на его уборку, а так же стоимость подстилки. После чего определяют стоимость 1 тонны навоза делением общей суммы затрат на его фактическую массу.
Себестоимость сопряженной продукции определяют следующим образом: по дебету аналитического счета «Молочное стадо крупного рогатого скота» к моменту его закрытия в регистре аналитического учета (в лицевом счете подразделений) уже отражены все затраты с учетом корректирования стоимости работ вспомогательных производств, продукции растениеводства по уже закрытым счетам 23 и 20/1. По кредиту этого аналитического счета к концу года отражена вся продукция в оценке по плановой себестоимости продукции. Затем из общей суммы затрат по содержанию молочного стада исключают себестоимость побочной продукции в твердой оценке, а оставшиеся затраты относят между сопряженной продукцией в соответствии с расходом обменной энергии кормов: на молоко 90%, на приплод 10%.
В конце года фактическая себестоимость сопоставляется с плановой себестоимостью, по которой продукцию приходовали в течении года. Определяют отклонения фактической себестоимости от плановой на весь объем продукции и на единицу.
Следующим этапом является списание выявленных отклонений по себестоимости, что касается отклонений по себестоимости приплода, то их полностью списывают на счет 11 «Животные на выращивании и откорме». Отклонения по себестоимости молока распределяют в соответствии с направлениями использования продукции, которые определяют на основе данных соответствующих аналитических счетов. На основании расчетов общую сумму выявленных отклонений списывают с кредита счета 20/2 и относят в дебет счетов (в зависимости от направления использования продукции) 20/2 по аналитическим счетам затрат на содержание молодняка – молоко использованное на выпойку телят, 20/3 – молоко переданное в переработку, 90/2 – реализованное молоко после списания калькуляционных разниц аналитический счет «Молочное стадо крупного рогатого скота».
Рассмотрим порядок исчисления фактической себестоимости одного центнера молока и одной головы приплода в колхозе «Россия».
В колхозе фактические затраты на навоз не учитываются. Он приходуется Дебет 10/1 Кредит 20/2 в оценке по плановой себестоимости на сумму 90 тысяч рублей. Сумма всех затрат за 2001 год по дебету 20/2 аналитическому счету «Молочное стадо крупного рогатого скота» составила 2245 тысяч рублей, сумма затрат на молоко и приплод 2155 тысяч рублей.

Таблица 3.2.
Расчет фактической себестоимости продукции молочного скотоводства в колхозе «Россия»

Объекты калькуляции
Кол-во
Коэф. Пересч.
Себестоимость
Калькуляционная разница

плановая
фактическая
всего
На ед. продукции

всего
Ед. продук.
всего
Ед. продук.

Молоко,ц
7097
90
2400
300
1940
273
-460
-27
Приплод, гол
348
10
267
735
215
619
-52
-116
всего

2667

2155

-512

Из таблицы 3.2. видно, что фактическая себестоимость одного центнера молока составила 273 рубля, одной головы приплода 619 рублей. Разница между плановой и фактической себестоимостью составила 512 рублей.
Следующий этап это списание выявленных отклонений. Распределение калькуляционной разницы с кредита 20/2. Корректировка проводится методом красное сторно (таблица 3.3.).

Таблица 3.3
Списание калькуляционных разниц
Наименование продукции
Оприходовано
Плановая
Фактическая
Разница
Списание разниц

всего
На ед
всего
На ед
Всего
На ед
На реализацию
На корм
В переработку
Остаток

кол
сумма
кол
сумма
кол
сумма
кол
Сумма
Молоко, ц
7097
2400
300
1940
273
-460
-27
2730
73
1374
37
2994
80
3
28
Приплод, гол
348
735
215
619
-52
-116
254
29464

Всего

2667

2155

Разница между плановой и фактической себестоимостью по молоку небольшая, она составляет 27 рублей на единицу продукции. Списание разниц по молоку происходит по нескольким каналам сбыта молока: на реализацию, на корм скоту, и передают в переработку.
Фактическая себестоимость по приплоду меньше плановой на 116 рублей на единицу продукции. Списание разницы по приплоду происходит по одному каналу сбыта – на реализацию.
3.5. Отчётность по затратам выхода продукции
В формах бухгалтерской отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. В случае не заполнения той или иной строки, графы, ввиду отсутствия у организации соответствующих активов, пассивов операций, эта строка, графа подчеркивается.
Составление и представление бухгалтерской отчетности производится в тысячах рублей без десятичных знаков.
В бухгалтерской отчетности организации должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями за предшествующий отчетный год исходя из изменений, связанных с применением Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации ПБУ 1/98, утвержденного приказом Минфина России от 9 декабря 1998 года №60н.
Представляемая в установленные законодательством Российской Федерации адреса бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.
При составлении бухгалтерской отчетности следует иметь ввиду, что учетный процесс в организациях осуществляется исходя из принимаемой ими в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика» ПБУ 1/98 учетной политики, предполагающей имущественную обособленность и непрерывность деятельности организации, последовательность учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной деятельности.
В соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 в бухгалтерской отчетности на допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
При составлении бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования положений по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики.
Производство и себестоимость продукции животноводства ведут форме 13АПК.
В эту форму включают данные о производстве всех видов продукции и затрат труда, средств по выращиванию, доращиванию и откорму скота. Здесь же отражают затраты по отраслям животноводства, не давшим продукции.
В графе 1 по кодам 010-150 отражают среднегодовое поголовье по соответствующим видам животных и птицы, которое исчисляется путем деления общего количества их кормодней на 366. При этом берется общее количество кормо-дней стойловых и пастбищных периодов.
По коду 010 в графе приводится среднегодовое поголовье только по коровам молочного направления, а в затраты на содержание молочного стада коров (графы 2-5) должны включаться так же затраты на содержание быков-производителей.
В графе 1 по коду 010 не должны отражаться коровы-кормильцы, выделенные для кормления группы телят с полным прекращением доения этих коров. Валовой надой молока от коров молочного стада (код 230 графа 1) включают молоко полученное от коров основного молочного стада.
По коду 250 отражают число голов полученных телят, а их живую массу при отеле по коду 240 в графе 1.
В графе 3 по кодам 010-020 указывают по соответствующим видам и группам животных прямую оплату труда рабочих, занятых непосредственно в процессе производства продукции животноводства, и отчисления на социальные нужды от заработной платы. В графе 4 приводят расход всех видов кормов, включая фактическую себестоимость зеленой массы культурных пастбищ, сеяных трав, скормленных животным путем выпаса.
В графе 5 отражают затраты на содержание производственных зданий животноводческого назначения, рабочих машин и оборудования, используемых непосредственно в производстве продукции животноводства.
По коду 020 в графе 2 приводят затраты по содержанию молодняка крупного рогатого скота всех возрастов и коров-кормилиц. Эти затраты составили 2567 тыс. руб. Основной продукцией этой группы животных является только фактически полученный прирост живой массы (за вычетом прироста павших животных), включая прирост телок старше двух лет, полученный в отчетном году до перевода их в основное стадо коров.
Количество голов приплода от мясных коров (код 280 графа 1) указывают за вычетом количества павших телят, не достигших восьмимесячного возраста, а их живая масса отражается по коду 270 графа 1.
Молоко надоенное от мясных коров, указываемое по коду 300, считается побочной продукцией и оценивается по реализационным ценам. Общая сумма затрат по коду 650 в графе 2 должно быть равно сумме, приведенной по коду 220 в графе 2.
Затраты по незавершенному производству животноводства формы №13АПК не отражают, а показывают в балансе по коду 213.
Распределение затрат труда между отдельными видами продукции, получаемой от соответствующих видов животных, производятся либо методом прямого отнесения затрат на соответствующие виды продукции, либо методом распределения их применительно к порядку исчисления себестоимости видов продукции.
3.6. Совершенствование учета затрат выхода продукции молочного скотоводства.
Учет затрат и выхода продукции по молочному стаду в колхозе «Россия» в целом ведется правильно. Но все же как отмечалось выше, имеется ряд недостатков, по устранению которых необходимо применить ряд мер.
Немаловажным условием совершенствование учета на предприятии является применение единых унифицированных форм документов, поскольку в хозяйстве многие документы заменяют листы произвольной формы, начерченные от руки или устаревшей формы.
Списание медикаментов необходимо оформлять актами, которые должны составляться на основании записей в амбулаторном журнале, а ядовитые и сильнодействующие вещества по рецептам.
Ведомость расхода кормов составлять в двух экземплярах и указывать лимит расхода кормов.
Начисление износ (амортизации) отражать в новой форме №74.
На нефтепродукты, которые отпускаются на фермы, лимитно-заборные ведомости составлять в двух экземплярах с указанием лимита.
В накладных, где списываются материалы на ремонт фермы нужно указывать конкретный объект (молочное стадо,откорм крупного рогатого скота), а лучше выписывать лимитно-заборные карты в пределах предварительно утвержденного лимита в двух экземплярах (кладовщику и получателю).
По выходу продукции: необходимо завести «Журнал учета надоя молока», который открывается на 15 дней, «Акт на оприхование приплода животных» составлять непосредственно в день получения приплода.
Данные по учету труда и его оплаты для отнесения в регистры по счетам учета затрат предварительно заносятся в «Ведомость распределения оплаты труда», отчислений на социальные нужды, резервов и страхования форма №78АПК.
Накапливание сумм расхода кормов необходимо производить в форме №303 «Журнал учета расхода кормов, откуда ежемесячно итоговые данные должны переноситься в лицевой счет формы 83АПК.
Для накопления данных по работе грузового, автомобильного транспорта, машинотракторного парка, применять накопительную ведомость учета затрат (форма №301), об использовании электроэнергии – «Отчет об использовании электроэнергии (форма №305).
Для списания материалов на производство нужно применять «Ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары (№46АПК), которая составляется на основании отчетов о движении материальных ценностей.
Себестоимость навоза необходимо определить следующим образом: затраты на его уборку (амортизация на технические средства по удалению навоза из навозохранилища, затраты по его выемке из навозонакопителей и хранению) и стоимость подстилки. Для этого нужно открывать аналитический счет на счете 20/2.
Необходимо заменить регистры синтетического и аналитического учета с устаревших форм на новые: журнал-ордер №10АПК, и лицевой счет (производственный отчет) формы 83АПК. В имеющихся документах по учету затрат и выхода продукции необходимо устранение всех недостатков, все реквизиты должны быть заполнены правильно, наличие всех подписей в документах обязательно. Для этого главному бухгалтеру хозяйства необходимо усилить дисциплину бухгалтерской службы.
Для своевременного поступления документов в бухгалтерию и четкой регламентации движения документов главный бухгалтер должен разработать график документооборота.
Переход на рыночную экономику вносит коренные изменения в систему хозяйствования до минимума снижается роль органов централизованного управления, усиливаются отношения на добровольных началах между предприятиями, что существенно усиливает их влияние и внутренние потребности в информации, а следовательно, повышает роль учета, прежде всего возникает необходимость в оперативном учете, усиление его контрольных функций по выполнению договорных обязательств и своевременных платежей. Один из основных резервов в этом направлении- широкое и эффективное применение ЭВМ. Внедрение в практику бухгалтерского учета являются предпосылкой новой формы бухгалтерского учета, отличительной чертой которого является то, что формирование и хранение учетных данных осуществляется на машинных носителях, а выдача их обеспечивается по запросу пользователя в любое время.
Ей присуще наиболее прогрессивная, «безбумажная» технология обработки данных, что намного повышает эффективность учетной работы на предприятии. Применение ЭВМ обеспечивает получение итогов разных степеней без переписывания данных из одного реестра в другой. Операции по однородным признакам группируются в процессе машинной обработки информации. В результате создается возможность получения итоговой информации непосредственно на основе обработки исходных данных. Эта форма учета позволяет в результате машинной обработки получать необходимые данные по всем счетам синтетического и аналитического учета вплоть до оборотного и сальдового баланса, то есть по средствам машинной обработки информации получают все регистры бухгалтерского учета.
Переход к машинно-ориентированной форме учета по предприятиям – это важное направление совершенствования учета в колхозе «Россия».
В связи с постоянно ухудшающимся финансовым положением хозяйство не может пока перейти к этой форме учета, но на перспективу предлагаю обязательно освоить форму, так как это повышает эффективность бухгалтерской работы.
В настоящее время существует множество бухгалтерских программ: 1С-бухгалтерия, БЭСТ, Инфо-бухгалтер и другие.
Одной из наиболее распространенной и простой в освоении является программа «Инфо-бухгалтер».
Для полной автоматизации работы бухгалтерии необходимо сделать следующее:
Нужно купить в бухгалтерию колхоза «Россия» компьютер, который в настоящее время стоит около 20000 рублей, необходимо купить к компьютеру принтер для распечатки документов. Для установки компьютера на рабочий стол необходимо пригласить знающего человека и за его работу заплатить ему заработную плату.
Если в бухгалтерии бухгалтера не умеют работать на компьютере, то нужно записать их на компьютерные курсы, за курсы нужно платить. Компьютерные курсы на сегодняшний день стоят 300 рублей в месяц, срок обучения три месяца, по окончании которых выдается свидетельство.
Так же для работы необходимо купить программу, которая подходит именно для данного предприятия. Бухгалтерская программа стоит около 10000 рублей.
Таким образом для того ,чтобы бухгалтерии колхоза перейти к машинно-ориентированной форме учета необходимо затратить много средств, которых у хозяйства нет. Поэтому они не могу перейти к этой форме учета.

4. Анализ производства и себестоимости молока.
На современном этапе развития сельскохозяйственного производства технологические, экономические и социальные процессы тесно взаимосвязаны, Один и тот же фактор, будучи причиной одного явления, часто выступает следствием другого. Выявлению таких причинно – следственных связей, степени их взаимного влияния на деятельность сельскохозяйственного предприятия служит анализ. С помощью анализа в животноводстве осуществляется контроль за ходом выполнения плана производства продукции, продуктивности животных, оборота стада, выявляются причины экономий или перерасхода денежно – материальных затрат на производство.
Анализ производства молока целесообразно начать с изучения динамики его производства.
Таблица4.1
Динамика валового производства молока.

Показатели
Ед. изм.
1997
1998
1999
2000
2001
2001г. в % к 1997г.
Поголовье коров
гол.
400
400
400
400
350
88
Надой молока от коровы
Кг
3224
2372
1830
1774
1587
49
Производство молока
цн
12895
9489
7319
7097
5556
43

Объём валового производства молока в колхозе Россия» ежегодно сокращается. В 2001 году его произведено 5556 цн, что на 57% меньше, чем в 1997 году. Снижение производства молока в хозяйстве связано и сокращением поголовья коров и со снижением их продуктивности.
В какой степени каждый из двух факторов повлиял на снижение объёма производимой продукции отражено в таблице 4.2

Таблица 4.2
Влияние численности поголовья коров и их продуктивности на объём производства молока
Продукция
Среднегодовое поголовье коров (гол.)
Продуктивность (кг)
Выход продукции (цн)
Отклонение

всего
в том числе за счёт изменения

1997г.
2001г.
1997г.
2001г.
1997г.
при поголовье 2001г. и продуктивности 1997г.
2001г.

поголовье
продуктивность

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Молоко
400
350
3224
1587
12895
11284
5556
-7339
-1611
5728
Снижение валового производства молока в 2001 году по сравнению с уровнем 1997 года составило 7339цн, в том числе за счёт сокращения численности коров – на 1611цн и за счёт снижения их продуктивности – на 5728цн. Важнейшим условием увеличения производства продукции молочного скотоводства является рост удельного веса коров в стаде.
Проанализируем сложившуюся структуру стада в колхозе «Россия»
Таблица 4.3
Структура стада
Группа скота

1997г.
1998г.
1999г.
2000г.
2001г.

гол.
%
гол.
%
гол.
%
гол.
%
гол.
%
Коровы
400
29
400
34
400
37
400
43
350
43
Нетели
61
4
64
6
61
5
46
5
45
6
Тёлки старше 2х лет
268
20
219
19
193
18
160
17
51
6
Тёлки до 2х лет
284
21
232
20
191
18
164
18
163
20
Бычки и кастраты всех возрастов
358
26
248
21
235
22
159
17
201
25
Итого
1371
100
1163
100
1080
100
929
100
810
100

В хозяйстве наблюдается ежегодный рост удельного веса коров в стаде. Объясняется это – сокращением общей численности скота в колхозе к уровню 1997 года на 41%.
Для увеличения производства молока в колхозе «Россия» необходимо увеличить поголовье коров.
Обязательным условием создания высокопродуктивного однородного стада является правильная организация выращивания тёлок, отобранных для ремонта маточного поголовья. В структуре стада колхоза «Россия» ремонтные тёлки занимают всего лишь 6%. Низким остаётся и удельный вес нетелей – 6%, что недостаточно для своевременного пополнения стада. На каждые 100 коров необходимо иметь 25 нетелей.
Важнейшим уровнем успешного развития молочного скотоводства, роста продуктивности животных, увеличения валового производства молока является создание хорошо организованной, прочной и устойчивой кормовой базы.
Обеспеченность скота кормами является одним из определяющих факторов уровня продуктивности животных. Однако, в колхозе «Россия» продуктивность коров снижается несмотря на рост обеспеченности скота необходимым количеством кормов.
Таблица 4.4
Обеспеченность молочного стада коров кормами
Показатели
Ед. изм.
1997г.
1998г.
1999г.
2000г.
2001г.
2001г в % к 1997г
Выделено кормов – всего
у.к.ед
15470
12330
12515
15350
15480
100
в т.ч. на 1 голову
у.к.ед
38,6
30,8
31,2
38,4
44,2
115
на 1цн молока
у.к.ед
1,2
1,3
1,7
2,2
2,8
233

Рост обеспеченности молочного стада коров кормами по сравнению с 1997 годом на 15% не повлёк за собой увеличение продуктивности животных, что явилось главной причиной снижения эффективности и использования кормов. В 2001 году на производство 1цн молока израсходовано кормов по 2,8цн кормовой единицы, что на 133% больше, чем в 1997 году, хотя продуктивность за исследуемый период снизилась на 51%.
Увеличение производства молока может быть достигнуто или за счёт увеличения количества применяемых ресурсов, или за счёт повышения эффективности их использования. В связи с эти, важная роль отводится рациональному использованию трудовых ресурсов.
Основной экономической категорией, которая характеризует эффективность и использование трудовых ресурсов является производительность труда.
Производительность труда в молочном животноводстве определяется, главным образом, количеством живого труда, затраченного на производство 1цн молока или количеством произведённой продукции за единицу времени.
Таблица 4.5
Динамика производительности труда в молочном производстве
Показатели
Ед. изм.
Колхоз «Россия»
2001г в сред. по хозяйствам района

1997г
1998г
1999г
2000г
2001г

Производство молока
цн
12895
9489
7319
7097
5556
8175
Затраты труда
тыс. чел/час
99
76
70
73
70
68
Производства молока за 1 чел/час
кг
13
12
10
9
8
12
Затраты труда на 1цн молока
чел/час
7,7
8,0
9,6
10,3
12,6
8,3

Со снижением объёма валового производства молока в хозяйстве снижается и уровень производительности труда. Так за 1 человека/час в хозяйстве произведено в 2001 году 8кг молока. Это на 39% меньше уровня 1997 года и на 33% меньше, чем в среднем по хозяйствам района.
Трудоёмкость производства 1цн молока с каждым годом растёт и в 2001 году составила 12,6 чел/часа. Это на 63% выше уровня 1997 года и на 52% выше средне районного показателя.
Низкая эффективность использования кормов и постоянное снижение уровня производительности труда в производстве молока являются основными причинами роста себестоимости производимой продукции.

Таблица 4.6
Динамика и структура себестоимости 1цн молока
Статьи затрат
1997г
1998г
1999г
2000г
2001г

Произведено молока

12895цн
9489цн
7319цн
7097цн
5556цн

Всего затрат (тыс.руб)
на 1цн (руб.)
%
Всего затрат (тыс.руб.)
на 1цн (руб.)
%
Всего затрат (тыс.руб.)
на 1цн (руб.)
%
Всего затрат (тыс.руб.)
на 1цн (руб.)
%
Всего затрат (тыс.руб.)
на 1цн (руб.)
%
Оплата труда
361
28
26
213
23
18
249
34
18
394
55
20
583
105
20
Корма
580
45
42
606
64
49
784
107
56
760
107
39
1405
253
48
Содержание основных средств
77
6
5
316
33
25
268
37
19
409
58
21
555
100
19
Прочие
374
29
27
98
10
8
104
14
7
374
53
20
390
70
13
Итого:
1392
108
100
1233
130
100
1405
192
100
1937
273
100
2933
528
100

За период с 1997 по 2001 год себестоимость 1цн молока увеличилась в 4,9 раза и в 2001 году составила 528 рублей. На рост себестоимости молока существенное влияние оказали такие факторы, как существующий уровень инфляции, удорожание материально – технических ресурсов, необходимых для производства молока и сокращение валового производства молока в хозяйстве. Изменилась и структура себестоимости молока. С 42% до 48% увеличился удельный вес затрат на корма. С 26% до 20% сократился удельный вес затрат на оплату труда. Из – за неоднократной переоценки основных средств удельный вес на содержание основных средств в структуре себестоимости молока увеличился на 14%.
Быстрый рост себестоимости молока послужил причиной ухудшения экономических результатов его производства и реализации.
Таблица 4.7
Экономические результаты производства и реализации молока
Показатели
Ед. изм.
1997г
1998г
1999г
2000г
2001г
Произведено
цн
12895
9489
7319
7097
5556
Реализовано
цн
9834
7194
6127
5724
4432
Товарность
%
76
76
84
81
80
Полная себестоимость 1цн
руб.
125
142
240
280
528
Цена реализации 1цн
руб.
101
107
310
337
371
Прибыль+Убыток- 1цн
руб.
-24
-25
+70
+57
-157
Прибыль+Убыток – всего
руб.
-236
-252
+429
+326
-696
Рентабельность производства
%
-19
-25
+29
+20
-30
Рентабельность продаж
%
-24
-33
+22
+16
-42

За период с 1997 по 2001 год производство молока для колхоза «Россия» было прибыльным лишь в 1999 и в 2000 годах в связи ростом цены реализации. В 2001 году наблюдается ухудшение финансовых результатов функционирования отрасли, и от производства молока хозяйство получило убыток в сумме 696 тыс. рублей и отрицательную рентабельность. Производство — 30%, рентабельность продаж — -42%.

5.Резервы увеличения производства молока и снижение его себестоимости в колхозе «Россия»
В результате проведённого анализа выяснили, что в колхозе «Россия» наблюдается устойчивая тенденция снижения валового производства молока за счёт сокращения поголовья коров и их продуктивности.
Имеющиеся в хозяйстве производственные мощности позволяют содержать 400 коров. Увеличение численности поголовья коров возможно за счёт улучшения работы по воспроизводству стада, т.е. за счёт правильной организации выращивания тёлок и ежегодного ввода в основное стадо 80 нетелей.
Таблица 5.1.
Резерв увеличения производства молока за счёт роста поголовья коров.
Вид продукции
Поголовье коров
Продуктивность 1 коровы (кг)
Резерв увеличения производства молока (цн)

фактическое
ожидаемое
отклонение (+;-)

Молоко
350
400
+50
1587
793

Увеличение поголовья коров на 50 голов позволит хозяйству дополнительно получить 793 цн молока. Основными источниками роста продуктивности животных являются повышения уровня их кормления и эффективности использования кормов, сокращение яловости коров, улучшение породного состава стада, а также условий содержания.
В колхозе «Россия» ежегодно заготавливается кормов не менее 25цн кормовых единиц в расчёте на каждую условную голову скота, что обеспечивает необходимый уровень кормления животных. Но корма расходуются не эффективно. Повышение эффективности использования кормов в колхозе – ещё один резерв увеличения производства молока.
Таблица5. 2.
Резерв увеличения производства молока за счёт повышения эффективности использования кормов.
Показатели
Ед. изм.
Молоко
Расход кормов на производство 1цн молока:
у.к.ед

по норме

1,2
фактически

2,8
Перерасход кормов на 1цн молока
у.к.ед
1,6
Фактический объём производства молока
цн
5556
Перерасход кормов на весь объём производства
у.к.ед
8890
Резерв увеличения производства молока
цн
7408

С учётом сложившейся ситуации исследуемому хозяйству необходимо повысить окупаемость кормов дополнительно произведенной продукции. Это позволит повысить эффективность использования кормов и увеличить производство молока на 7408 цн.
Увеличить производство молока в хозяйстве возможно за счёт улучшения породного состава стада. Всё имеющееся поголовье крупного рогатого скота в колхозе «Россия» шведской породы, но в ряде хозяйств района разводят чёрно – пёстрый скот, отличающийся более высокой молочной продуктивностью.
Разведение коров чёрно – пёстрой породы позволит хозяйству увеличить производство молока.
Таблица 5.3
Резерв увеличения производства молока за счёт улучшения породного состава стада
Порода коров
Продуктивность 1 головы (кг)
Структура поголовья (%)
Изменение среднего уровня продуктивности

фактическое
возможное
(+;-)

Чёрно – пёстрая
30
—
3
+3
+0,9
Шведская
16
100
97
-3
-0,5
Всего
x
100
100
—
+0,4

За счёт приобретения 10 голов продуктивной чёрно – пёстрой породы коров средне годовой надой молока от 1 коровы за год возрастает на 0,4 цн, а от всего поголовья будет дополнительно получено 160 (0,4×400) цн молока.
Большие потери молока хозяйство имеет в результате яловости коров, продуктивность которых ниже на 50%.
По данным зоотехнического учёта определим резерв увеличения производства молока за счёт ликвидации яловости коров.
Таблица 5.4
Резерв увеличения производства молока за счёт ликвидации яловости коров
Показатели
Ед. изм.
Количество
Поголовье яловых коров
гол.
87
Продуктивность 1 коровы
кг
1587
Снижение продуктивности яловых коров
кг
793
Резерв увеличения производства молока
цн
690

Из – за 87 голов яловых коров производство молока в колхозе уменьшилось на 690 цн. Это существенный резерв увеличения производства продукции.
Росту продуктивности коров и производства молока существенно содействуют хорошие условия содержания животных, надлежащий уход, правильный режим кормления, добросовестное отношение работников к своему делу.
Важным резервом увеличения производства молока является сокращение его потерь, связанных с нарушением технологической дисциплины.
Обобщим все выявленные резервы увеличения производства молока в колхозе «Россия» в таблицу 5.5
Таблица 5. 5
Обобщение резервов увеличения производства молока
Источник резервов
Резерв увеличения производства молока (цн)
Рост поголовья коров
793
Повышение эффективности и использования кормов
7408
Улучшение породного состава стада
160
Ликвидация яловости коров
690
Всего
9051
% к фактическому объёму производства молока
163

Показатели таблицы 5.5 свидетельствуют о том, что колхоз «Россия» имеет большие резервы увеличения производства молока. Использование их позволит хозяйству увеличить производство молока на 63% или на 3495 цн.
Значительно улучшить финансовые результаты производства молока колхозу позволит снижение себестоимости производимой продукции. Рассчитаем снижения себестоимости молока за счёт увеличения производства.
Таблица5.6
Резерв снижения себестоимости за счёт увеличения производства молока
Вид продукции
Резерв увеличения производства (цн)
Факт. себестоимость 1 цн (руб.)
Резерв увеличения производства в оценке по себестоимости (тыс.руб.)
Удельный вес условно постоянных затрат в структуре себестоимости (%)
Сумма затрат на дополнительную продукцию (тыс.руб.)
Резерв снижения себестоимости (тыс.руб.)

1
2
3=1×2
4
5=1x2x(100-гр4):100
6=3-5
Молоко
3495
528
1845
40
1107
738

Увеличение производства молока на 3495 цн позволит хозяйству снизить общую сумму себестоимости молока на 738 тыс. рублей, при этом резерв снижения себестоимости 1 цн молока составит 211 рублей (738:3495)
Учитывая тот факт, что уровень товарности молока в колхозе «Россия» составляет 80%, с увеличением производства молока на 3495 цн и увеличится и объём реализованной продукции на 2796 цн (3495 x 80%).
Уменьшив выявленный резерв снижения себестоимости 1 цн молока на возможный объём реализации определим резерв увеличения прибыли за счёт снижения себестоимости молока в хозяйстве.
Таблица 5.7
Резерв увеличения суммы прибыли за счёт снижения себестоимости молока
Вид продукции
Резерв в снижение себестоимости 1 цн молока (руб.)
Возможный объём реализации молока (цн)
Резерв увеличения суммы прибыли (тыс.руб.)
Молоко
211
2796
590

Таким образом, источников резервов увеличения производства молока м снижение его себестоимости позволит хозяйству сократить убыток от реализации молока на 590 тыс. рублей.

Выводы и предложения.
На основании изученных материалов о состоянии учета затрат на производство молока и проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
В колхозе «Россия» учет затрат и выхода продукции молочного скотоводства организован в основном в соответствии с методическими рекомендациями по учету, планированию и калькулированию себестоимости продукции в сельском хозяйстве.
К недостаткам по ведению бухгалтерского учета следует отнести:
— Применение первичных документов произвольной формы и использование документов устаревшей формы;
— Отсутствие в ряде документов по учету затрат и выходу продукции молочного скотоводства всех необходимых реквизитов;
— Несвоевременное представление документов в бухгалтерию.
С целью устранения имеющихся недостатков предлагается:
— использовать типовые формы первичных документов по учету затрат и выходу продукции молочного скотоводства;
— заполнять в документах все необходимые реквизиты;
— с целью своевременной сдачи в бухгалтерию документов необходимо разработать график документооборота;
— исчислять фактическую себестоимость побочной продукции;
— аналитический учет затрат и выхода продукции молочного скотоводства вести в производственном отчете формы 83АПК;
— синтетический учет затрат и выхода продукции молочного скотоводства вести в журнале-ордере№10.
Одним из путей совершенствования бухгалтерского учета на предприятии является переход на «безбумажную» технологию обработки данных, то есть автоматизация учета. О системе обработки данных было предложено выше в пункте 3.6. «Совершенствование учета затрат и выхода продукции».
Произведенный анализ производства молока показал, что в среднем за последние 5 лет объём валового производства молока в колхозе «Россия» ежегодно сокращается. В 2001 году производство молока составило 5556 центнеров, что на 57% меньше, чем в 1997 году. На снижение валового производства молока повлияло снижение продуктивности коров.
В 2001 году на производство 1 центнера молока израсходовано кормов по 2,8 центнеров кормовой единицы, что на 133 % больше, чем в 1997 году.
За последние 5 лет наблюдается перерасход кормов на одну голову скота. Это говорит и их низком качестве и недостаточном контроле за их расходом. Условия содержания скота в хозяйстве хорошие. В колхозе «Россия» по производству молока имеются резервы его увеличения за счет:
— ликвидации яловости коров;
— доведение продуктивности животных до уровня передовой фермы;
— улучшение качества кормов.
Претворение этих мероприятий позволит на наш взгляд увеличить валовое производство молока и снизить его себестоимость.
Работу выполнила: _________________________ Козлова А.А.

Сочинение: Об основных типах фразеологических единиц в русском языке

Posted on 23.06.2019 by admin

ОБ ОСНОВНЫХ ТИПАХ ФРАЗЕОЛОГИЧЕСКИХ ЕДИНИЦ В РУССКОМ ЯЗЫКЕ

I

Академик А. А. Шахматов в своем «Синтаксисе русского языка» настойчиво подчеркивал чрезвычайную важность вопроса о неразложимых сочетаниях слов не только для лексикологии (resp. для фразеологии), но и для грамматики. «Под разложением словосочетания, — писал А. А. Шахматов, — разумеем определение взаимных отношений входящих в его состав элементов, определение господствующего и зависимых от него элементов. Между тем подобное разложение для некоторых словосочетаний оказывается невозможным. Так, например, сочетание два мальчика с точки зрения современных синтаксических отношений оказывается не разложимым» [1]. В неразложимых словосочетаниях связь компонентов может быть объяснена с исторической точки зрения, но она непонятна, немотивирована с точки зрения живой системы современных грамматических отношений. Неразложимые словосочетания — археологический пережиток предшествующих стадий языкового развития. А. А. Шахматову было ясно также тесное взаимодействие лексических и грамматических форм и значений в процессе образования неразрывных и неразложимых словосочетаний. Так, А. А. Шахматов отмечал, что «сочетание определяемого слова с определением во многих случаях стремится составить одно речение; но большей частью оба члена сочетания, благодаря, конечно, их ассоциации с соответствующими словами вне данных сочетаний, сохраняют свою самостоятельность. Например, в словосочетании почтовая бумага — оба слова сохраняют свою самостоятельность вследствие тесной связи с употреблением их в сочетаниях типа почтовый ящик, почтовое отделение, с одной стороны, и — писчая бумага, белая бумага и т. п., с другой» [2]. «Но часто такая раздельность нарушается и наступает еще более тесное сближение обоих сочетавшихся слов» (ср. ни синь пороха вместо не синя пороха). Указав на то, что от речений типа — железная дорога, Красная армия образуются целостные прилагательные — железнодорожный, красноармейский, где железно-, красно- оказываются «неизменяемой частью сложных слов», А. А. Шахматов ставит вопрос: «Можно ли считать железная в железная дорога определением? Не надлежит ли признать железная дорога и т. п. сочетания неразложимыми по своему значению, хотя и разложимыми грамматически словосочетаниями?» [3] Таким образом, А. А. Шахматов предполагает, что семантическая неразложимость словесной группы ведет к ослаблению и даже утрате ею грамматической расчлененности. В связи с семантическим переосмыслением неразложимой словесной группы находится и ее грамматическое преобразование. Например, спустя рукава, ставши идеоматическим целым, превратилось из деепричастного оборота в наречие. «Но переход деепричастия в наречие имеет следствием невозможность определить рукава в данном сочетании как винительный падеж прямого дополнения» [4]. Следовательно, «исконные объективные отношения могут стираться и видоизменяться, не отражаясь на самом употреблении падежа». Вместо живого значения остается немотивированное употребление.

Изменение грамматической природы неразложимого словосочетания можно наблюдать и в выражении от нечего делать» [5].

Вопрос о разных формах взаимодействия и взаимообусловленности лексических и грамматических явлений в структуре разных фразеологических групп остается у А. А. Шахматова неразрешенным. Но, по-видимому, А. А. Шахматов был склонен с синтаксической точки зрения различать четыре типа неразложимых словосочетаний.

1) Словосочетания, грамматически неразложимые, непонятные с точки зрения живых синтаксических отношений, но лексически вполне свободные, т. е. заполняемые любым словесным материалом, облаченным в соответствующие формы. Таковы, например, «в областном языке сочетания инфинитива с именительным падежом существительного в значении прямого дополнения (надо протопить комната, испортить шуба)» [6].

2) Словосочетания, грамматически неразложимые, немотивированные с точки зрения современных синтаксических отношений, но с лексической точки зрения расчлененные, хотя и не вполне свободные, допускающие подстановку и употребление любых слов только на месте одного члена данных словосочетаний. Таковы, например, словосочетания с числительными два, три, четыре (два килограмма, два воробья, два пальца и т. п.); таковы словосочетания типа: пятого января, десятого марта, тридцать первого декабря, а которых форма родительного падежа от порядкового слова (пятого, десятого, тридцать первого) не может быть объяснена с точки зрения современных живых значений родительного падежа.

По-видимому, сюда же относится сочетание слова номер с порядковыми числительными. «Слово номер так тесно сочетается с этими его определениями, что становится как бы первою и при том заменяемою частью прилагательных, являющихся определениями при других существительных: он живет в доме номер восьмом; мы доехали в вагоне номер двадцать пятом. По-видимому, эти сочетания заменили другие, где слово номер является приложением: он живет в доме номер восьмой» [7].

3) Словосочетания, неразложимые по своему лексическому значению, но разложимые грамматически, вполне соответствующие живым синтаксическим моделям современного языка. Таковы, например, словосочетания типа: игральные карты, великий князь, Красное село и т. п.

4) Словосочетания для современной языковой системы одинаково цельные и неразложимые как с синтаксической, так и с лексико-семантической точек зрения. Таковы, например, спустя рукава, очертя голову и т. п. (ср. также от нечего делать).

Проблема, выдвинутая акад. А. А. Шахматовым, нуждается в дальнейшем углублении и тщательном исследовании. Непосредственно очевидно, что ее всесторонее освещение будет иметь важные последствия для синтаксиса и фразеологии. Однако сама постановка проблемы может быть несколько изменена. А. А. Шахматов ставил понятие грамматической разложимости словосочетания в зависимость от способности словосочетания быть расчленяемым на синтаксические компоненты, на слова. Противоположное понятие неразложимости применялось лишь к узкому кругу живых синтаксических отношений. Таким образом, признак разложимости синтаксических единств оказывался чрезвычайно широким и внутренне нерасчлененным. Под категорию разложимых подводились самые разнообразные типы синтаксических связей, так как степень разложимости и характер расчлененности не учитывались. Между тем в одних словесных объединениях синтаксическая расчлененность является данной, активно выраженной современными средствами синтаксиса, в других — лишь этимологически отраженной, воспроизводящей старую языковую технику словесной связи. Одни синтаксические отношения свободно производятся, другие лишь по традиции воспроизводятся. Значение и употребление разных типов устойчивых словосочетаний неоднородны. Целесообразно ли всю эту многообразную гамму синтаксических отношений подводить под общее, недифференцированное понятие разложимости? Ведь внутри разложимых синтаксических объединений с точки зрения современного грамматического сознания могут быть дифференцированы разные типы их, например, сочетания, разложимые лишь этимологически, сочетания, которые в одних синтаксических условиях являются разложимыми, в других — нет, сочетания свободно разлагаемые и слагаемые и т. п.

Необходимо вспомнить тонкое замечание по этому поводу у Э. Сепира: «В основе каждого законченного предложения лежит готовый образец предложения — тип, характеризуемый определенными формальными чертами. Эти определенные типы или как бы фундаменты предложений могут служить основой для любых построений, потребных говорящему или пишущему, но сами они в закостенелом виде «даны» традицией, подобно корневым и грамматическим элементам, абстрагируемым из отдельного законченного слова» [8].

На этих путях открываются новые области синтаксического исследования. Традиционные синтаксические точки зрения тут устапают место наблюдениям над активными категориями живой грамматической системы. Но для применения этих новых методов синтаксического изучения сначала необходимо расчистить почву, необходимы подготовительные работы. Семантический анализ несвободных фразеологических групп в составе современного языка является естественным введением в эти новые области лингвистического исследования.

II

Вопрос о тесных фразеологических группах привлекал внимание многих лингвистов. И все же, кроме отдельных наблюдений и некоторых общих суждений, трудно указать какие-нибудь прочные результаты в этой области семантического изучения. По-видимому, наиболее ясно этот круг тем освещен в «Traité fr stylistique française» Ш. Балли. На родственной почве выросли мнения Alb. Sechehaye по тем же вопросам фразеологии [9].

Так же, как и А. А. Шахматову, этим лингвистам бросились в глаза два полярных типа фразеологических групп или сочетаний слов: 1) сочетания слов индивидуальные, случайные и неустойчивые; тут связь между частями фразы распадается тотчас после ее образования и составляющие группу слова затем получают полную свободу сочетаться иначе; 2) фразеологические речения или обороты привычные, устойчивые, в которых слова, вступив в тесную связь для выражения какой-нибудь одной идеи, одного образа, теряют свою самостоятельность, становятся неотделимыми и имеют смысл только в неразрывном единстве словосочетания [10]. Если в группе слов каждое графическое единство теряет часть своего индивидуального значения или даже вовсе не сохраняет никакого значения, если сочетание этих элементов представляется целостным смысловым единством, то перед нами сложное речение, фразеологический оборот речи [11].

Между этими двумя крайними полюсами, по словам Балли, располагается масса промежуточных случаев. Балли отказывается от систематизации и классификации разнообразных фразеологических групп. Он предлагает различать лишь два основных типа устойчивых сочетаний слов: фразеологический ряд или привычная фразеологическая группа, в которой спайка слов относительно свободная, допускающая некоторые вариации, и фразеологическое единство, в котором совершенно поглощается и теряется индивидуальный смысл слов — компонентов. Выражения этого рода похожи на изолированные слова, они чаще всего образуют нерасторжимое единство.

Во фразеологическом единстве значение целого никогда не равняется сумме значений элементов. Это — качественно новое значение, возникшее в результате своеобразного химического соединения слов. Фразеологическое единство узнается как по внешним, так и по внутренним признакам. Внешние, формальные признаки — условны, обманчивы, непостоянны и не играют решающей роли. К ним относятся неизменный порядок слов и невозможность заместить синонимом или каким-нибудь другим словом ни одно из слов, входящих в состав фразеологического единства [12].

К внутренним признакам фразеологического единства — не абсолютным, но единственно существенным — относятся: возможность заместить сочетание слов одним словом, эквивалентным по смыслу; забвение смысла составных элементов фразы, смысловая неразложимость речения на элементы; омонимическая далекость его от соответствующих свободных сочетаний (например, свободное сочетание взять свое (свою вещь) и фразеологическое единство взять свое в значении «привести к ожидаемому результату, произвести обычное действие», например у Чехова в рассказе «Роман с контрабасом»: «Не легко было отцепить крючок от букета, в который запуталась леска, но терпение и труд взяли свое», — или в рассказе «Душечка»: «Его лечили лучшие доктора, но болезнь взяла свое, и он умер, проболев четыре месяца»); наличие архаизмов лексических, синтаксических или семантических; несоответствие строя фразы живым формам синтаксических отношений; эллипсисы, плеоназмы в составе фразы; возможность словообразовательного превращения целой фразы в одно сложное слово (например, очковтирательство, очковтиратель от втирать очки; баклушничать от бить баклуши; железнодорожный от железная дорога); иногда своеобразие произношения.

Фразеологические единства возникают из фразеологических групп. В фразеологических же группах Балли выделяет некоторые типы не по конструктивным признакам, а по своеобразиям лексико-семантического состава. Таковы, например, фразеологические группы с усилительными определениями вроде: диаметрально противоположный, категорически отказаться, горько сожалеть, потрясающее впечатление и т. п., или устойчивые глагольные сочетания, являющиеся перифразами простых глаголов типа: одержать победу — победить, принять решение — решить, вести переговоры. Балли бегло останавливается на переходных ступенях от фразеологических групп менее связанных к абсолютным единствам, замечая: «Здесь еще труднее различить привычные группы и абсолютные единства, но ведь это различение не так важно» [13].

Не затрагивая других фразеологических типов, Балли предупреждает: «Чтение и наблюдение помогут найти разные категории. Здесь существенно было дать общую характеристику явления» [14].

Разъясняя понятия фразеологического единства и фразеологической группы, Балли освещает их различия и с точки зрения эстетики слова. Излишнее употребление традиционных, банальных фразеологических групп — признак отсутствия стилевой оригинальности. Легкий, творческий стиль избегает привычных фразеологических групп, избегает клише. Напротив, умелое применение фразеологических единств не ослабляет выразительности стиля. Фразеологические единства однородны с простыми словами. Там, где сочетание слов безусловно окаменело, окончательно фиксировано языком, требовать оригинальности было бы неуместно: разрушать композицию этого единства то же самое, что ломать морфологическую структуру отдельного слова [15]. В ином положении находятся менее связанные фразеологические группы, разновидностью которых являются и так называемые клише. Клише — это готовые, унаследованные выражения, «крылатые слова». Это — сфера стереотипных литературных фраз и образов, от повторения потерявших прелесть свежести и новизны. Часть их — осколки индивидуального художественного творчества, большая часть — неизвестного происхождения. В социальной атмосфере бескультурья или полуобразованности такие клише могут казаться эффектными. На самом же деле, они лишь условная декорация, прикрывающая недостаток оригинального стиля или красноречия.

Нельзя не заметить, что замечания Балли и Сешеа о типах устойчивых, связанных словосочетаний слов общи и не всегда достаточно определенны. Необходимо пристальнее вглядеться в структуру фразеологических групп современного русского языка, более четко разграничить их основные типы и определить их семантические основы.

III

Несомненно, что легче и естественнее всего выделяется тип словосочетаний — абсолютно неделимых, неразложимых, значение которых совершенно независимо от их лексического состава, от значений их компонентов и так же условно и произвольно, как значение немотивированного слова-знака.

Фразеологические единицы этого рода могут быть названы фразеологическими сращениями Они немотивированы и непроизводны В их значении нет никакой связи, даже потенциальной, со значением их компонентов. Если их смысловые элементы однозвучны с какими-нибудь самостоятельными, отдельными словами языка, то их соотношение чисто омонимическое. Фразеологические сращения могут подвергаться этимологизации. Но эта «народная этимология» не объясняет их подлинной семантической истории и не влияет на их употребление. Примером фразеологического сращения является просторечно-вульгарное выражение кузькина мать, обычно употребляемое в фразосочетании показать кому-нибудь кузькину мать. Комментарием может служить такое место из романа Н. Г. Помяловского «Брат и сестра»: «Хорошо же, я тебе покажу кузькину мать… Что это за кузькина мать, мы не можем объяснить читателю. У нас есть много таких присловий, которые от времени утратили смысл. Вероятно, кузькина мать была ядовитая баба, если ею стращают захудалый род». Ср. у Чехова в «Хамелеоне»: «Он увидит у меня, что значит собака и прочий бродячий скот! Я ему покажу кузькину мать!…»

Такова же смысловая структура выражения собаку съел в чем-нибудь. «Он собаку съел на это» или «на этом», «в этом» (т. е. занимаясь таким-то делом): он мастер на это, или: он искусился, приобрел опытность, искусство. В южновеликорусских или украинских местностях , где собака мужского рода, прибавляют и сучкой закусил (с комическим оттенком).

А. А. Потебня считал это выражение по происхождению народным, крестьянским, связанным с земледельческой работой. Только «тот, кто искусился в этом труде, знает, что такое земледельческая работа: устанешь, с голоду и собаку бы съел» [16]. Этимология Потебни нисколько не уясняет современного значения этой идиомы и очень похожа на так называемую «народную этимологию». Неделимость выражения съесть собаку в чем-нибудь, его лексическая непроизводность ярко отражается в его значении и употреблении, в его синтаксических связях. Например, у Некрасова в поэме «Кому на Руси жить хорошо» читаем:

Заводские начальники

По всей Сибири славятся —

Собаку съели драть.

Здесь инфинитив драть выступает в роли объектного пояснения к целостной идиоме собаку съели в значении: «мастера что-нибудь делать».

Такое резкое изменение грамматической структуры фразеологического сращения обычно связано с усилением его идиоматичности, с утратой смысловой делимости. Так, выражение как ни в чем не бывало в современном языке имеет значение наречия.

Между тем еще в русском литературном языке первой трети XIX в. в этом словосочетании выделялись составные элементы и было живо сознание необходимости глагольного согласования формы бывал с субъектом действия. Например, у Лермонтова в повести «Бэла»: «За моею тележкою четверка быков тащила другую, как ни в чем не бывала, несмотря на то, что она была доверху накладена»; у Д. Н. Бегичева в романе «Семейство Холмских» (ч. II, 1833, стр. 165-166): «Князь Фольгин, как будто ни в чем не бывал, также шутил».

Если руководствоваться теоретическими соображениями, то можно было бы делить фразеологические сращения на четыре основных типа — в зависимости от того, чем вызвана или обусловлена неразложимость выражения:

1) фразеологические сращения, в составе которых есть неупотребительные или вымершие, следовательно, вовсе непонятные слова (например: у черта на куличках, во всю Ивановскую, попасть впросак и т. п.).

2) фразеологические сращения, включающие в себя грамматические архаизмы, представляющие собой синтаксически неделимое целое или по своему строю не соответствующие живым нормам современного словосочетания (например: ничтоже сумняшеся, была — ни была, и вся недолга!).

3) фразеологические сращения, подвергшиеся экспрессивной индивидуализации и потому ставшие неразложимыми как лексически, так и семантически (например: чего доброго, вот тебе и на и др.).

4) фразеологические сращения, представляющие собою такое слитное семантическое единство, что лексические значения компонентов вовсе безразличны для понимания целого (например: сидеть на бобах, души не чаять в ком-нибудь и т. п.).

Однако эта классификация чересчур схематична.

Кажется само собою понятным, почему неделимы те фразеологические сращения, в состав которых входят лексические компоненты, не совпадающие с живыми словами русского языка (например: во всю Ивановскую, вверх тормашками, бить баклуши, точить лясы, точить балясы и т. п.). Но одной ссылки на отсутствие подходящего слова в лексической системе современного русского языка недостаточно для признания идиоматической неделимости выражения. Вопрос решается факторами семантического порядка. Могут быть такие случаи, когда соответствующего слова нет, но живы его ответвления, живы однородные морфемы. В таких случаях выражение потенциально разлагается на лексемы. Однако от этого оно не перестает быть семантически неделимым. Таково, например, выражение навострить лыжи. Ср. у Салтыкова в «Пестрых письмах»: «Куда это он лыжи навострил? Ишь спешит, точно в аптеку торопится»; у Гоголя в «Мертвых душах»: «Мужик убежит как дважды два, навострит так лыжи, что и следа не отыщешь».

В фразеологическом сращении даже наличие семантического сопоставления или противопоставления лексических элементов внутри целого не приводит к аналитическому расчленению идиомы, к осознанию живой связи ее значения со значениями компонентов. Такова, например, идиома ни к селу ни к городу в значении «ни с того ни с сего, неожиданно и неуместно». Ср. у Чехова в рассказе «Брак по расчету»: «Телеграфист кокетливо щурит глаза и то и дело заговаривает об электрическом освещении — ни к селу ни к городу».

Конечно, бывают случаи, когда структура фразеологического сращения определяется наличием лексического элемента, чуждого языковой системе вне данного сцепления. Например, вверх тормашками и даже с оттенком провинциализма вверх тормашкой. Ср. у Чехова в рассказе «Счастливчик»: «Вы говорите, что человек творец своего счастья. Какой к черту он творец, если достаточно больного зуба или злой тещи, чтоб счастье его полетело вверх тормашкой?». Ср. также: гнуть в три погибели; не мытьем, так катаньем; без сучка, без задоринки и т. п.

Однако чисто внешний, формальный, хотя бы и лексикологический, подход к фразеологическим сращениям не достигает цели. Изолированное, единичное слово, известное только в составе идиомы и потому лишенное номинативной функции, не всегда является признаком полной смысловой неразложимости выражения. Например: дело не терпит отлагательства, совесть зазрила, мозолить глаза, мертвецки пьян и т. п.

Точно так же грамматический архаизм сам по себе может быть легко осмыслен при наличии соответствующей категории или соотносительных форм в современном языке. Например: положа руку на сердце, сидеть сложа руки, средь бела дня, на босу ногу и т.п.

Грамматические архаизмы чаще всего лишь поддерживают идиоматичность выражения, но не создают его. Например: спустя рукава. Ср. у Чехова в рассказе «Агафья»: «От всей фигуры (огородника Савки) так и веяло безмятежностью, врожденной, почти артистической страстью к житью зря, спустя рукава». Ср. также: очертя голову, (пуститься) во вся тяжкая и т.п.

Итак, основным признаком сращения является его семантическая неделимость, абсолютная невыводимость значения целого из компонентов. Фразеологическое сращение представляет собою семантическую единицу, однородную со словом, лишенным внутренней формы. Оно не есть ни произведение, ни сумма семантических элементов Оно — химическое соединение растворившихся и с точки зрения современного языка аморфных лексических частей.

При этом семантической неразложимости целого иногда сопутствует сохранение внешних грамматических границ между частями фразеологического сращения. Это своеобразный след былой лексической расчлененности словосочетания. Например, выражение держать в ежовых рукавицах в современном языке лишено внутренней формы (ср., впрочем, держать в (крепких) руках). Оно идиоматично. Оно является фразеологическим сращением. А. П. Чехов в речи действующих лиц своих повестей не раз употребляет эллиптическое выражение держать в ежовых. Например, в рассказе «Месть»: «Твой Собакевич, наверное, держит в ежовых горничную и лакея»; в рассказе «Длинный язык»: «Он у меня, папочка, в ежовых был»; в повести «Дуэль» Чехов заменяет идиому держать в ежовых рукавицах условным эквивалентом держать в ежах: «Он здесь король и орел, он держит всех жителей в ежах и гнетет их своим авторитетом». Таким образом, в этом фразеологическом сращении общая грамматическая схема словосочетания сохраняется неизменной, но в его лексическом составе остаются неподвижными лишь опорные семантемы (держать в еж-).

В фразеологических сращениях, образующих целостное высказывание или подводимых под категории состояния и наречия, внешняя форма иногда бывает очень неустойчивой и в другом отношении. Например, она подвержена фонетическим или эвфоническим воздействиям. Так, идиома с боку припёка без всяких грамматических оснований превращается в парное созвучие с боку припеку. Например, у Гоголя в «Женитьбе» в речи Подколесина: «Ну, да как же ты хочешь, не говоря прежде ни о чем, вдруг сказать с боку припеку: «Сударыня, дайте я на вас женюсь!».

В фразеологическом сращении все элементы настолько слиты и недифференцированы в смысловом отношении, что эллиптическое опущение или экспрессивное сокращение хоть одного из них либо вовсе не влияет на значение целого, либо приводит к полному его распаду. С одной стороны, такие сращения семантически неизменны, хотя и могут обладать формами грамматического словоизменения, например у черта на куличках и к черту на кулички (ср. у П. Боборыкина в романе «Из новых»: «жалуется, что его шлют к черту на кулички»). Но, с другой стороны, при экспрессивном употреблении сращения, если позволяют синтаксические условия, опорная часть его может быть равна целому и выступать в значении целого. Фразеологическое сращение в этих случаях может безболезненно терять свои части — одну за другой. Например, идиома ни в зуб толкнуть (или толконуть) не смыслит, ни в зуб толкнуть не умеет. У Салтыкова-Щедрина в «Современной идиллии»: «Я к Гинцбургу — не понимает… Я к Розенталю — в зуб толкнуть не смыслит». У Макарова в «Воспоминаниях»: «Прелесть что за немочка. Да то беда, по-французски-то я маракую, а по-немецки ни в зуб толкнуть не умел». Тот же смысл имеет выражение ни в зуб толкнуть, например, у Гончарова в «Обломове»: «Надзиратель придет, хозяин домовый что-нибудь спросит, так ведь, ни в зуб толкнуть — все я! Ничего не смыслит…» Ср. у Чехова в рассказе «Репетитор»: «В шестой раз задаю вам четвертое склонение, и вы ни в зуб толкнуть! Когда же, наконец, вы начнете учить уроки?». Наконец, одно ни в зуб употребляется в том же значении; например, у Достоевского в «Дневнике писателя» (1876 г., февраль): «Человек он темный, законов ни в зуб».

Для разговорной речи особенно типично это семантическое равенство части целому в структуре фразеологического сращения. Кроме того, в разговорной речи более часты и продуктивны процессы дробления и контаминации фразеологических единиц. Например, из словосочетания валить через пень колоду, вследствие экспрессивного стирания предметных значений, образуется разговорная идиома через пень колоду в значении «как попало». Например, у Салтыкова-Щедрина в «Недоконченных беседах»: «Выдумал немец Кунц кушетку для сечения, а мы дерем через пень колоду, как в древности драли».

Такого рода процессы являются яркими симптомами образования фразеологических сращений. Тут действуют разнообразные семантические причины. Так, полное затемнение образа как семантического стержня выражения ведет к превращению фразеологической группы в идиоматическое сращение. Например: сесть на бобах (ср. у Достоевского в «Идиоте»: «Ну куда мы теперь потащимся… Денег у нас нет…, вот и сели теперь на бобах, среди улицы… — «Приятнее сидеть с бобами, чем на бобах», — пробормотал генерал»); ср. провести на бобах, оставить на бобах; души не чаять в ком-нибудь; и в ус (себе) не дует. Ср. у Грибоедова: «Ведь столбовые все, а в ус никому не дуют». У Гоголя в речи городничего а «Ревизоре: «Ты себе и в ус не дуешь»; у Некрасова в «Героях времени»:

Слыл умником и в ус себе не дул

И — наглупил на всю Россию.

У Гоголя в «Мертвых душах»: «Копейкин мой, можете вообразить, себе и в ус не дует. Слова-то ему эти, как горох к стене…» Ср. она и в ус не дует.

Целостным идиоматическим единством является всякое лексически непонятное с точки зрения современной системы выражение, вводимое в литературную лексику как «чужеродное тело», как «цитата» из другого языка или диалекта. Например, ничтоже сумняся (или сумняшеся). Ср. у Лескова: «Они переплетали книги, малярничали, лудили кастрюли — и все это делали ничтоже сумняшеся, и дешево и скверно» («Котин доилец и Платонида»). У Чехова: «не задумываясь и ничтоже сумняся, решает большие вопросы» («Несчастье»). Ср. у Некрасова: «перепились до еле можаху» («Похождения русского Жильблаза»). Ср. также притча во языцех.

Роль экспрессивных и эмоциональных факторов в образовании фразеологических сращений также очень велика. Экспрессивное значение легко может поглотить и нейтрализовать круг предметных значений слова, фразы. Оторванная от первоначального, породившего его контекста, экспрессивная фраза быстро становится идиоматическим сращением.

Например выражение и никаких! Эта идиома образовалась из возгласа кавалерийской команды. По словам Боборыкина, «пошло это с учений, когда взводу или эскадрону офицер кричит: «Смирно, и никаких учений!» («Перевал»). Ср. у Чехова в повести «Дуэль» в речи военного доктора Самойленки: «Что ж? Единовременно пятьсот в зубы, или двадцать пять по-месячно, — и никаких. Очень просто».

Вот так клюква. Ср. у Чехова в рассказе «Шило в мешке»: возница рассказывает Посудину, которого он не знает в лицо — о нем же самом: «Всем хорош человек, но одна беда: пьяница!» — «Вот так клюква!» — подумал Посудин».

К сращениям экспрессивного образования относятся и такие выражения, как поминай как звали, употребляемое в функции глагола со значением прошедшего времени мгновенно-произвольного действия. У Чехова в рассказе «Налим»: «Всё растопыривает руки, но уже поздно, налим — поминай как звали». У него же в рассказе «В ссылке»: «Перевез я их сюда, сели — и поминай как звали! Только их и видели». Ср. также: чего доброго; черта с два!; неровен час!; вот тебе и на!; пиши пропало!; по добру по здорову!; так и быть; как не так; как бы не так.

Фразеологические сращения могут быть только омонимичны с соответствующими знакомыми словами. Они абсолютно независимы от лексических значений этих омонимов. Ср., например, сращение пули отливать (у Чехова в рассказе «Месть»: «Поди-ка, какие пули отливает. В лицо другом величает, а за глаза я у него и индюк, и пузан…») и профессиональный термин отливать пули.

Ср. быть под мухой или с мухой (например, у Чехова в рассказе «Пересолил»: «Ежели возница не пьян и лошади не клячи, то и тридцати верст не будет, в коли возница с мухой да кони наморены, то целых пятьдесят наберется»); диву даться; труса или трусу праздновать; заморить червячка; благим матом (кричать); сапоги в смятку; при пиковом интересе; взятки гладки с кого-нибудь; до положения риз; и концы в воду; шиворот на выворот; сон в руку и т. п.

В своей работе «О логической структуре фразы» А. Сешеа говорит, что лексикологический синтез разрушает собственное значение образующих элементов, которые срастаются в одно целое, совсем теряя свою индивидуальность» [17].

Семантическое единство фразеологического сращения часто поддерживается синтаксической нерасчлененностью или немотивированностью словосочетания, отсутствием живой синтаксической связи между его морфологическими компонентами. Например: так себе, куда ни шло, то и дело, хоть куда, трусу праздновать, диву даться, выжить из ума, чем свет, как пить дать (ср. у Чехова в рассказе «Баба»: «Дело было ясное, как пить дать»), мало ли какой, из рук вон плохо, так и быть, шутка сказать, себе на уме (у Чехова в «Скучной истории» в значении имени существительного: «Умышленность, осторожность, себе на уме, но нет ни свободы, ни мужества писать, как хочется, а, стало быть, нет и творчества»).

Таким образом, фразеологические сращения являются только эквивалентами слов. Они образуют своеобразные синтаксические составные слова, выступающие в роли либо частей предложения, либо целых предложений. Поэтому они подводятся под грамматические категории как синтаксическое целое, как своеобразные сложные лексические единицы. Понятно, что в тех случаях, когда этимологическое значение грамматически и фонетически различаемых компонентов вступает в видимое противоречие с грамматическим значением целого, это противоречие аннулируется. Например, устно-фамильярное идиоматические выражение: чего-нибудь куры не клюют имеет значение количественного слова. Оно ставится в один синонимический ряд со словами пропасть, уйма и т. п. Например: денег у него — куры не клюют (ср. денег у него — пропасть). Ср. у Салтыкова-Щедрина в «Пошехонской старине» иную расстановку слов: «По малости торгуем! — Сказывай: «по малости». Куры денег не клюют, а он смиренником прикидывается!» Ср. у Чехова в рассказе: «Учитель словесности»: «Один из партнеров, когда расплачивались, сказал, что у Никитина куры денег не клюют». Разъединение этого сращения вставкой слова денег находит оправдание лишь в экспрессивной нелогичности устной речи. Нормальным же для современного языка будет такой порядок слов: денег у кого-нибудь куры не клюют. Инверсия типа: куры не клюют у кого-нибудь денег — приводит к бессмыслице.

В ту же категорию количественных слов входит и устно-фамильярная идиома раз, два и обчелся или раз-другой и обчелся, один-другой и обчелся. В сущности, все эти варианты должны быть признаны морфологическими разновидностями одной фразеологической единицы. Грамматическое и семантическое единство этого выражения подчеркивается синтаксическим своеобразием его употребления: связью его с родительным количественным и местом в синтагме. Например, у Мельникова-Печерского в романе «В лесах»: «Таких начетников мало мне встречать доводилось. По всему старообрядчеству таких раз, два и обчелся». Ср. у Островского в пьесе «Не все коту масленица»: «Кавалеров-то у нас один-другой — обчелся, гулять-то не с кем»; ср. у Салтыкова-Щедрина в «Пошехонской старине»: «Женихов-то не непочатый угол, раз-другой и обчелся. Привередничать-то бросить надо!»

Из грамматического употребления фразеологических сращений вытекает вывод о возможности экспрессивного устранения разницы между глаголом и именной формой, выражающей состояние, особенно в прошедшем времени. Так, идиома и был таков! выражает очень заметный оттенок действия, сближающий ее с глаголом. Например, у Чехова в рассказе «Накануне поста»: «А он, бывало, как заметит, что его пороть хотят, прыг в окно и был таков!». Ср. у Лермонтова в поэме «Монго»:

Опасен подвиг дерзновенный

И не сносить им головы;

Но в миг проснулся дух военный:

Прыг, прыг — и были таковы.

Понятно, что внутри фразеологического сращения, образующего целостное высказывание-предложение, возможны разного рода грамматические изменения и перемещения. Так, фамильярно-ироническое и пошла писать губерния в современном языке немотивировано, непроизводно и неразложимо (ср. у Чехова в «Скучной истории»: «Стоит мне только оглядеть аудиторию и произнести стереотипное «в прошлой лекции мы остановились на…», как фразы длинной вереницей вылетают из моей души и пошла писать губерния! Говорю я неудержимо быстро, страстно и, кажется, нет той силы, которая могла бы прервать течение моей речи»). Доказательством неразложимости этого выражения является и наличие грамматического синонима и пошло писать, в котором функция безличности малопонятна (ср. у Гончарова в «Обломове»: «Все хохочут, долго, дружно, несказанно, как олимпийские боги. Только начнут умолкать, кто-нибудь подхватит опять — и пошло писать»). Еще менее может быть осмыслен третий вариант этой идиомы с безличной глагольной формой женского рода: и пошла писать (например, у Салтыкова-Щедрина в «Губернских очерках» см. «Второй рассказ подъячего»).

Уже при этом беглом разборе фразеологических сращений становится очевидным, что полного параллелизма между грамматическими и лексическими изменениями их состава нет. Однако в их строе несомненна тенденция к грамматическому и семантическому синтезу. Сохранение грамматических отношений между членами фразеологического сращения — лишь уступка языковой традиции, лишь пережиток прошлого. В фразеологических сращениях кристаллизуется новый тип составных синтаксических единств.

IV

Если в тесной фразеологической группе сохранились хотя бы слабые признаки семантической раздельности компонентов, если есть хотя бы глухой намек на мотивировку общего значения, то о сращении говорить уже трудно. Например, в таких разговорно-фамильярных выражениях, как держать камень за пазухой, выносить сор из избы, у кого-нибудь семь пятниц на неделе, стреляный воробей, мелко плавать, кровь с молоком, последняя спица в колеснице, плясать под чужую дудку, без ножа зарезать, язык чесать или языком чесать, из пальца высосать, первый блин комом, или в таких литературно-книжных и интеллигентски-разговорных фразах, как плыть по течению, плыть против течения, всплыть на поверхность и т. п., — значение целого связано с пониманием внутреннего образного стержня фразы, потенциального смысла слов, образующих эти фразеологические единства. Таким образом, многие крепко спаянные фразеологические группы легко расшифровываются как образные выражения. Они обладают свойством потенциальной образности. Образный смысл, приписываемый им в современном языке, иногда вовсе не соответствует их фактической этимологии. По большей части, это выражения, состоящие из слов конкретного значения и имеющие заметную экспрессивную окраску. Например, положить, класть зубы на полку в значении «голодать, ограничить до минимума самые необходимые потребности». Ср. у Тургенева в «Нови»: «Я еду на кондиции, подхватил Нежданов, чтобы зубов не положить на полку». Ср. выражение уйти в свою скорлупу — и у Чехова обнажение образа, лежащего в основе этого выражения: «Людей, одиноких от натуры, которые, как рак-отшельник или улитка, стараются уйти в свою скорлупу, на этом свете немало» («Человек в футляре»).

Живучести внутренней формы в строе таких фразеологических единств содействует наличие контраста, параллелизма, вообще сопоставления слов, принадлежащих к одному семантическому ряду. Например: из мухи делать слона (ср. у Достоевского в «Идиоте»: «Они там все, по своей всегдашней привычке, слишком забежали вперед и из мухи сочинили слона»), из огня да в полымя, нет худа без добра, переливать из пустого в порожнее, валить с больной головы на здоровую и т. п.

Фразеологические единства являются потенциальными эквивалентами слов. И в этом отношении они несколько сближаются с фразеологическими сращениями, отличаясь от них семантической сложностью своей структуры, потенциальной выводимостью своего общего значения из семантической связи компонентов. Фразеологические единства по внешней, звуковой форме могут совпадать со свободными сочетаниями слов. Ср. устно-фамильярные выражения вымыть голову, намылить голову кому-нибудь в значении «сильно побранить, пожурить, сделать строгий выговор» и омонимические свободные словосочетания в их прямом значении: вымыть голову, намылить голову. Ср. биться из-за куска хлеба и биться с кем-нибудь из-за куска хлеба; бить ключом (жизнь бьет ключом) и бить ключом (о воде в ручье); взять за бока кого-нибудь в значении «заставить принять участие в деле» и то же словосочетание в прямом значении; брать в свои руки в значении «приступить к руководству, управлению чем-нибудь» и брать в руки что-нибудь и т. п.

Фразеологическое единство часто создается не столько образным значением словесного ряда, сколько синтаксической специализацией фразы, употреблением ее в строго фиксированной грамматической форме. Например, просторечно-шутливое выражение со всеми потрохами в значении «целиком, со всем, что есть». Ср. у Панферова: «Этому человеку доверить себя со всеми потрохами можно».

Возможны и такие фразеологические единства, в которых резкие грамматические сдвиги зависят от семантических особенностей слов, входящих в состав фразы. Например, шутливо-фамильярное, носящее отпечаток школьного жаргона выражение ноль внимания обычно употребляется в функции предиката. Ср. у Чехова в рассказе «Красавицы»: «какое… несчастье… влюбиться в эту хорошенькую и глупенькую девочку, которая на вас ноль внимания» (в речи офицера); в рассказе «Поцелуй»: «- «Каков?» — послышались одобрительные возгласы. — Мы стоим возле, а он ноль внимания! Этакая шельма». В повести «Скучная история»: «Медик пьян как сапожник. На сцену — ноль внимания. Знай себе дремлет да носом клюет».

Нередко внутренняя замкнутость фразеологического единства создается специализацией экспрессивного значения. Отрываясь от той или иной ситуации, от какого-нибудь широкого контекста, выражение сохраняет своеобразные оттенки экспрессии, которые и спаивают отдельные части этого выражения в одно смысловое целое. Нередко эти индивидуальные оттенки экспрессии сказываются и в синтаксической форме словосочетания. В этом отношении очень показательно употребление фразы белены объелся. Оно обычно имеет форму вопросительного предложения или употребляется в сравнении. Таким образом, внутренняя спайка элементов создается модальностью предложения. Например, у Пушкина в «Сказке о рыбаке и рыбке»: «Что ты баба, белены объелась?». У Фонвизина в «Недоросле»: «Что ты дядюшка? Белены объелся?». У Некрасова в «Дядюшке Якове»: «Стойте! не вдруг! белены вы объелись?» [18]. У Чехова в рассказе «Неприятность»: «Тот дурак, словно белены объелся, шляется по уезду, кляузничает да сплетничает…». При изменении синтаксической формы усиливается реальный, буквальный смысл этого словосочетания. Оно теряет условно-переносное значение «одуреть, ошалеть». Оно делается свободным сочетанием слов, в нем подчеркивается представление о белене как о ядовитом дурманящем растении. В «Толковом словаре русского языка» (1834, т. I, стр. 119) под словом белена приводится выражение в такой форме: «белены объелся — одурел, неистовствует». Это неправильно. Само по себе словосочетание он белены объелся не значит «одурел» и еще менее «неистовствует». Тут словарь Я. К. Грота ввел в заблуждение редактора нового толкового словаря [19].

Точно так же своеобразная экспрессивная окраска чувственного восторга индивидуализирует и ограничивает переносное значение фамильярного выражения пальчики оближешь (оближете)! Она превращает это словосочетание в фразеологическое единство. В связи с этим происходят синтаксические переносы этого выражения: из целого одночленного высказывания оно может превратиться в эмоциональное сказуемое двухчленного предложения. Например, у Салтыкова-Щедрина: «Вот, дядя, дамочка-то — пальчики оближете». Ср. у Писемского в романе «Люди сороковых годов»: «Я тебе Вальтер Скотта дам. Прочитаешь — только пальчики оближешь».

К числу фразеологических единств, обособлению и замкнутости которых содействуют экспрессивные оттенки значения, относятся, например, такие разговорно-фамильярные выражения: убил бобра; ему и горюшка мало!; чтоб тебе ни дна ни покрышки!; плакали наши денежки!; держи карман или держи карман шире!; что ему делается?; чего изволите?; час от часу не легче!; хорошенького понемножку (ирон.); туда ему и дорога! (ср. у Писемского в «Старой барыне»: «Присудили на поселенье… Того и стоил, туда ему и дорога была»). Ср.: жирно будет («Нет, жирно будет вас этаким вином поить. Атанде-с! — Островский. «Утро молодого человека»); знаем мы вашего брата!; шутки в сторону!; чем черт не шутит?; и пошел и пошел!; наша взяла!; ума не приложу!; над нами не каплет!; и дешево и сердито! (первоначально — о водке). Ср. у Салтыкова-Щедрина в «Помпадурах»: «Над дверьми нахально красуется вывеска: «И дешево и сердито».

Особо стоят каламбурные фразы, основанные на внутреннем контрасте, этимологическом несоответствии или ироническом сближении сопоставляемых слов. Например, без году неделя (ср. у Тургенева в рассказе «Часы»: «Без году неделю на свете живет, молоко на губах не обсохло, недоросль! И жениться собирается»). У Писемского это выражение употреблено как неразложимое наречие: «Малый без году неделя из яйца вылупился, а она уже… женить его хочет» («Старая барыня»). Ср.: кормить завтраками (у Гоголя в «Мертвых душах»: «Ему подносят горькое блюдо под названием «завтра»); прокатить на вороных и т. д. Выражение откладывать в долгий ящик также звучит каламбуром, так как слово долгий, раскрывая основное значение фразы (отсрочивать на долгое время), воспринимается в связи с ящик как иронически двусмысленный образ.

Так же, как и в словах, во фразеологических единствах образное представление, сопутствующее значению, чаще не дано, а лишь постулируется, предполагается. Оно исторически изменчиво и, конечно, не нуждается в соответствиях этимологии образа. Например, держать в черном теле; вывести на чистую воду; отвести душу (например, у Тургенева в «Дыме»: «Я требую малого, очень малого… только немножко мне нужно участия, только, чтобы не отталкивали бы меня, душу дали бы отвести»); за пояс заткнуть; поставить крест на чем-нибудь или даже над чем-нибудь (ср. у Боборыкина: «поставить крест на своей потере»); не ударить лицом в грязь (у Чехова в рассказе «Перекати-поле»: «Лицо его говорило, что он доволен и чаем и мной, вполне ценит мою интеллигентность, но что и сам не ударить в грязь лицом, если речь зайдет о чем-нибудь этаком…»); из-за кого-чего сыр-бор загорелся (у Чехова в рассказе «Именины»: «Что у вас произошло? — Ничего особенного. Весь сыр-бор загорелся из-за чистейшего пустяка»).

Примером каламбурного переосмысления по омонимическому сходству может служить современное понимание иронического выражения положение хуже губернаторского. Как известно, это выражение пошло из коннозаводческого арго. Губернатором там назывался самец-пробник, которого припускали к кобыле для ее раздражения перед случкой с породистым производителем. В литературном языке XIX в., особенно в его публицистических стилях, это выражение осмыслялось применительно к положению и должности губернатора. Например, у Р. И. Сементковского в очерках «Силуэты администраторов» («Исторический вестник», 1892, № 2): «Поистине теперь можно говорить о «положении хуже губернаторского». Еще раньше у Маркевича в романе «Бездна» (3, 14): «Не даром говорят: положение хуже губернаторского. — Он усмехнулся остроумию этой ходячей поговорки». Ср. у Чехова в «Дуэли»: «В последнее время мое здоровье сильно пошатнулось. Прибавьте к этому скуку, постоянное безденежье… отсутствие людей и общих интересов… Положение хуже губернаторского. — Да, ваше положение безвыходно, — сказал фон Корен».

Связь развития фразеологических единств этого рода с формами поэтического мышления подчеркивалась Потебней. «Элементарная поэтичность языка, т. е. образность отдельных слов и постоянных сочетаний, как бы ни была она заметна, ничтожна сравнительно с способностью языка создавать образы из сочетания слов, все равно образных или безобразных» [20]. «Невозможность или возможность и эффект сочетания двух слов, дающих образ, условленны данным языком» [21].

Итак, внутренняя цельность многих выражений обусловлена единством образного значения. Многие из таких фразеологических единств представляют собою окаменевшие следы живых образных выражений, довольно свободно группировавшихся воуркг одного метафорического центра. Например, стоять одной ногой в гробу или в могиле. Ср. у Чехова в «Скучной истории»: «… и подобные нелепые мечты в то время, когда одной ногой я стою уже в могиле». Ср. в языке XVIII в.: «Искусство врачебное слабо оживотворить занесшего ногу в гроб» [22].

Понимание производности, мотивированности значения фразеологического единства связано с сознанием его лексического состава, в сознанием отношения значения целого к значению составных частей. Семантическая замкнутость фразеологического единства может также создаваться эвфоническими средствами — рифмическими созвучиями, аллитерациями. Эти средства спайки и им подобные также содействуют образованию фразеологических единств. Например: Федот да не тот; еле-еле душа в теле; всякой твари по паре (с намеком на миф о Ноевом ковчеге); на вкус и на цвет мастера нет; днем с огнем поискать или не сыскать, не отыскать; что было, то сплыло; хлопот полон рот; то пусто, то густо; ни кожи, ни рожи; ни ладу, ни складу; ни ложки, ни плошки; ни ответу, ни привету; ни слуху, ни духу; вот так штука капитана Кука; не в службу, а в дружбу; не твоя печаль чужих детей качать; не до жиру, быть бы живу и т. п.

Однако в этих сложных единствах возможны и такие элементы, которые являются упаковочным материалом. Они заменимы. Тем более, что фразеологические единства не всегда образуют неподвижную, застывшую массу неотделимых элементов с постоянным порядком слов. Иногда части фразеологического единства могут быть дистантными.

Таким образом, от фразеологических сращений отличается другой тип устойчивых, тесных фразеологических групп, которые тоже семантически неделимы и тоже являются выражением единого, целостного значения, но в которых это целостное значение мотивировано, являясь произведением, возникающим из слияния значений лексических компонентов.

Во фразеологическом единстве слова подчинены единству общего образа или единству реального значения. Подстановка синонима или замена слов, являющихся семантической основой фразы, невозможна без полного разрушения образного или экспрессивного смысла фразеологического единства. Значение целого здесь абсолютно не разложимо на отдельные лексические значения компонентов. Оно как бы разлито в них — А. Сешеа называет такие фразеологические единства синтетическими группами и подчеркивает, что в них целостный смысл выражения до некоторой степени независим от лексических значений отдельных компонентов, во всяком случае, он не колеблет, не расширяет и не видоизменяет ни их свободных, ни их связанных значений [23].

Отдельно должны быть рассмотрены целостные словесные группы, являющиеся терминами, т. е. выступающие в функции названия. Прямое, логически оправданное отношение термина к обозначаемому им предмету или понятию создает неразрывность фразовой структуры, делает соответствующую словесную группу эквивалентом слова. С познавательной точки зрения между составным термином — научным или техническим — и таким же номенклатурным ярлыком, например, названием какого-нибудь явления, предмета — большая разница. Но в бытовом языке эта разница часто стирается. Естественно, что многие из такого рода составных названий, переходя, по закону функциональной семантики, на другие предметы, процессы или явления, однородные с прежними по функции, становятся не только неразрывными, но и вовсе немотивированными единствами, т. е. превращаются в фразеологические сращения (например: железная дорога, дом терпимости и т. п.).

Кроме того, в истории русского литературного языка с середины XIX в. все шире развивается тенденция создавать для составных названий разговорно-просторечные эквиваленты в форме одного слова, например: вечерняя газета — вечерка, ночлежный дом — ночлежка, Погодинская улица — Погодинка и т. п. Примеры составных терминов: белый гриб, задний проход, прямая кишка, прогрессивный паралич, оборонительный или наступательный союз, вопросительный знак, золотых дел мастер, дом отдыха, пути сообщения, сестра милосердия, брат милосердия, карета скорой помощи, борьба за существование и т. п.

В сущности, нет оснований выделять в особый ряд составные термины, возникшие не в сфере научно-технического языка или профессиональных диалектов, а в разных стилях самой литературной речи. Например, хороший тон (ср. у Некрасова в стихотворении «Балет»:

Знайте, люди хорошего тона,

Что я сам обожаю балет),

общественное положение, общественное мнение, отрицательный тип, положительный тип и т. п.

Всякий термин, всякое выражение, проникшее в общий язык из научного или технического языка, из специальных, профессиональных диалектов, сохраняются как фразеологические единства. Например, общие места (loci communes — из риторики). Ср. у Чехова в «Обыкновенной истории»: «Обвинения огульны и строятся на таких давно избитых общих местах, таких жупелах, как измельчание, отсутствие идеалов…». Ср. у Чехова в «Скучной истории»: «Бывают страшные ночи с громом, молнией, дождем и ветром, которые в народе называются воробьиными. Одна точно такая воробьиная ночь была и в моей личной жизни».

Понятно, что к категории составных терминов близки фразы-характеристики, включающие в себя точно очерченное содержание. Например, в русском публицистическом стиле XIX в. выражение беспокойный человек имело очень определенное общественно-бытовое содержание. Им обозначался разряд людей, готовых бороться хоть в умеренной степени с социальными несправедливостями режима, близких к категории политически неблагонадежных. Ср. у Некрасова в стихотворении «Филантроп»:

Сожалели по Житомиру:

Ты-де нищим кончишь век

И семейство пустишь по миру,

Беспокойный человек!

У Дружинина: «В старое время его считали беспокойным и чуть-чуть не неблагонадежным» («Благотворительность особого рода»). У Салтыкова-Щедрина: «Обыденная жизненная практика снисходительно отзовется к вору, ходатайствующему по «своему» делу и назовет беспокойным, безалаберным (а, может быть, даже распространителем «превратных толкований») человека, которому дорого дело «общее», дело его «страны» («За рубежом»).

В фразеологических единствах грамматические отношения между компонентами легко различимы. Они могут быть сведены к живым современным синтаксическим связям. Это естественно. Потенциальная лексическая делимость как основной признак фразеологического единства, отличающий его от фразеологического сращения, естественно предполагает и синтаксическую разложимость словосочетания. Таким образом, и здесь грамматические формы и отношения держатся устойчивее, чем семантические. Здесь сохраняется, так сказать, морфология застывших синтаксических конструкций, но их функциональное значение резко изменяется. В той мере, в какой фразеологические группы этого типа являются семантически неделимыми единицами, приходится считать их и синтаксически несвободными, хотя и разложимыми, слитными словосочетаниями.

Это положение получит особенную ясность и выразительность, если применить его к тем группам фразеологических единств, которые состоят из союзных или предложных речений. Таковы, например, союзные речения, чаще всего образующиеся из непроизводного союза, предложной формы имени существительного со значением времени, места или причины и указательного местоимения, или из союза и указательного местоимения с подходящим по значению предлогом: до тех пор пока, с тех пор как, в то время как, с того времени как, ввиду того что, по мере того как, между тем как, после того как, потому что, до того что, несмотря на то что, вместо того чтобы и т. п. Сюда же примыкают союзы, включающие в себя наречия образа, сравнения или сравнительной степени: подобно тому как, прежде чем, так чтобы; просторечное даром что и др. под. Наконец, можно отметить составные союзы из модальных частиц: едва только, чуть лишь. Ср. не то чтобы, как будто бы и т. п. (Такие союзы, как так как, добро бы и т. п. превратились в сращения.)

Все эти служебные слова семантически неразрывны, функционально неделимы, хотя с этимологической точки зрения производны. Эта аналогия бросает свет на синтаксическую природу фразеологических единств.

Рядом с фразеологическими единствами выступают и другие, более аналитические типы устойчивых сочетаний слов. Фразеологические единства как бы поглощают индивидуальность слова, хотя и не лишают его смысла: например, в выражениях разговорной речи глаз не казать, носу не казать потенциальный смысл глагола казать, не встречающегося в других контекстах, еще ощутим в структуре целого.

Но бывают устойчивые фразеологические группы, в которых значения слов-компонентов обособляются гораздо более четко и резко, однако, остаются несвободными. Например: щекотливый вопрос, щекотливое положение, щекотливое обстоятельство и т. п. (при невозможности сказать щекотливая мысль, щекотливое намерение и т. п.), обдать презрением, злобой, обдать взглядом ласкающего сочувствия и т. п. (при семантической недопустимости выражений обдать восхищением, завистью и т. п.).

В самом деле, большая часть слов и значений слов ограничены в своих связях внутренними, семантическими отношениями самой языковой системы. Эти лексические значения могут проявляться лишь в связи с строго определенным кругом понятий и их словесных обозначений. При этом для такого ограничения как будто нет оснований в логической или вещной природе самих обозначаемых предметов, действий и явлений. Эти ограничения создаются присущими данному языку законами связи словесных значений. Например, слово брать в значении «овладевать, подвергать своему влиянию» и в применении к чувствам, настроениям — не сочетается свободно со всеми обозначениями эмоций, настроений. Говорится: страх берет, тоска берет, досада берет, злость, зло берет, ужас берет, зависть берет, смех берет, раздумье берет, охота берет и нек. др. Но нельзя сказать: радость берет, удовольствие берет, наслаждение берет (ср. охватывает) и т. п. Таким образом, круг употребления глагола брать в связи с обозначениями чувств и настроений фразеологически замкнут.

Фразеологически связанное значение иногда трудно определимо. В нем общее логическое ядро не выступает так рельефно, как в свободном значении. Фразеологически связанное значение, особенно при узости и тесноте соответствующих контекстов, дробится на индивидуальные оттенки, свойственные отдельным фразам. Поэтому чаще всего такое значение не столько определяется, сколько характеризуется, освещается путем подбора синонимов, которые могут его выразить и заменить в соответствующем сочетании.

Едва ли нужно еще раз добавлять, что многие слова вообще не имеют свободных значений. Они лишены прямой номинативной функции и существуют в языке лишь только в составе тесных фразеологических групп. Их лексическая отдельность поддерживается лишь наличием словообразовательных родичей и слов-синонимов. Можно сказать, что лексическое значение таких слов определяется местом их в лексической системе данного языка, их отношением к синонимическим рядам слов и словесных групп, их положением в родственном лексическом или грамматическом гнезде слов и форм. Таково, например, в современном языке слово потупить. Оно выделяется из устойчивых словесных групп: потупить взор, взгляд, глаза; потупить голову. Оно поддерживается наличием слова потупиться, которое обозначает то же, что потупить глаза, голову. Оно, наконец, воспринимается на фоне синонимических фраз: опустить глаза, опустить голову. Таково, например, применение глагола находить — найти в сочетании с некоторыми субъектами действия, обозначающими какое-нибудь резкое изменение физического или душевного состояния, свойственное устной речи, в значении «внезапно охватить кого-нибудь, овладеть всем существом кого-нибудь». Это значение фразеологически ограничено: нашло на кого-нибудь вдохновение, раздумье, нашел столбняк, нашла на кого-нибудь фантазия. Ср. у Л. Толстого в «Люцерне»: «Я пошел к себе наверх, желая заспать все эти впечатления и глупую детскую злобу, которая так неожиданно нашла на меня».

К числу немногих слов, сочетающихся с глаголом найти в этом значении, принадлежит и потенциальное, устно-фамильярное слово стих, почти не встречающееся вне этого сочетания: какой-нибудь стих нашел на кого-нибудь. Ср. у Фонвизина в «Бригадире»: «Не гневайтесь, матушка, на своего супруга. На него сегодня худой стих нашел». У Тургенева в рассказе «Конец Чертопханова»: «И хоть бы слово кому промолвила — все только глазами поводила, то задумывалась… Этакий стих и прежде на нее находил». У Чехова в рассказе «Учитель словесности»: «Иногда на него находил философский стих». Но ср. у Гл. Успенского в «Разоренье»: «Ласковый тон и тихий стих, осенивший отца, отнял у собеседника последнее средство обороны — ругательство».

Различия в онтологическом содержании свободных и связанных значений настолько велики и существенны, что их неразличение (типичное, например, для «Толкового словаря русского языка» под ред. проф. Д. Н. Ушакова) неминуемо приводит к искажению всей смысловой структуры слова [24]. Можно думать, что степень свободы и широты фразеологических связей слова до некоторой степени зависит и от его грамматической структуры. Наиболее многообразно и свободно комбинируются номинативные значения существительных, особенно конкретного, вещественного характера. Затем идут непереходные глаголы, вслед за ними переходные. Необходимо отметить, что в русском литературном языке со второй половины XVIII в. все более широко распространяются сочетания глаголов с отвлеченными именами существительными в качестве субъектов действия. Почти на одном уровне с глаголами находятся свободные связи имен прилагательных в основных номинативных значениях. В категории наречия только наречия качества и степени, отчасти времени и места, располагают более или менее широкими возможностями словосочетания; остальные разряды наречий очень связаны фразеологически. Фразеологические группы, образуемые реализацией несвободных, связанных значений слов, составляют самый многочисленный и семантически веский разряд устойчивых сочетаний слов в русском языке. Тип фраз, образуемых реализацией несвободных значений слов, целесообразнее всего назвать фразеологическими сочетаниями. Фразеологические сочетания не являются безусловными семантическими единствами. Они аналитичны. В них слово с несвободным значением допускает синонимическую подстановку и замену, идентификацию. Аналитичность, свойственная словосочетанию, может сохраняться и при ограничении контекста употребления несвободного слова лишь в одной-двух фразах.

Например, разговорное слово беспросыпный употребляется лишь в сочетании со словом пьянство, также возможно словосочетание беспросыпно пьянствовать. Синоним этого слова — беспробудный, нося отпечаток книжного стиля, имеет более широкие фразовые связи: спать беспробудным сном, беспробудное пьянство. В этих примерах прозрачность морфологического состава слов беспросыпный и беспробудный, связь их с многочисленными лексическими гнездами поддерживает их лексические значения, их некоторую самостоятельность.

Отличие синтетической группы или фразеологического единства от фразеологического сочетания состоит в следующем. Во фразеологическом сочетании значения сочетающихся слов в известной степени равноправны и рядоположны. Даже несвободное значение одного из слов, входящих в состав фразеологического сочетания, может быть описано, определено или выражено синонимом. Во фразеологическом сочетании обычно лишь значение одного из слов воспринимается как значение несвободное, связанное. Для фразеологического сочетания характерно наличие синонимического, параллельного оборота, связанного с тем же опорным словом, характерно сознание отделимости и заменимости фразеологически несвободного слова (например, затронуть чувство чести, затронуть чьи-нибудь интересы, затронуть гордость и т. п., ср. задеть). В языке происходит постоянное столкновение аналитических тенденций, направленных на расчлененное понимание словосочетания, и тенденций синтетических, ускоряющих переход фразеологического сочетания в фразеологическое единство. Взаимодействие этих тенденций в каждом конкретном случае регулируется живой системой лексических соотношений и положением данного выражения в этой системе. Живая языковая практика тяготеет к непосредственноум охвату целостного значения словесной группы и ее традиционной формы [25]. Затемнение или увядание значений такого несвободного слова ведет к утрате или даже той относительной лексической отдельности, которой оно раньше обладало. Тогда фразеологическое сочетание постепенно превращается в фразеологическое единство и само несвободное слово становится словом потенциальным, а не реальным. Например, в современном литературном языке слово претворить утрачивает свое церковнославянское значение «превратить» и сохраняется лишь в выражениях: претворить в жизнь, претворить в дело, ср. претвориться в жизнь, претвориться в дело. Синоним воплотить гораздо шире по своему семантическому объему и рельефнее по своим лексическим связям, по своей словообразовательной природе. Он не в силах удержать выветривание собственного значения в глаголе претворить, не подкрепляемого ни мертвой приставкой пре-, ни отдаленным семантическим родством с творить.

Таким образом, среди тесных фразеологических групп, образуемых реализацией так называемых несвободных значений слов, среди фразеологических сочетаний выделяются два типа фраз: аналитический, более расчлененный, допускающий подстановку синонимов под отдельные члены выражения, и более синтетический, близкий к фразеологическому единству.

Фразеологические группы или фразеологические сочетания почти лишены омонимов. Они входят лишь в синонимические ряды слов и выражений. Для того чтобы у фразеологической группы нашлось омонимическое словосочетание, необходимо наличие слов-омонимов для каждого члена группы. Однако сами фразеологические сочетания могут быть омонимами фразеологических единств или сращений. Например, отвести глаза от кого-нибудь — фразеологическое сочетание, отвести глаза кому-нибудь — фразеологическое единство. Ср.: «Я с усилием отвел глаза от этого прекрасного лица»; «Александр долго не мог отвесть глаз от нее» (Гончаров, Обыкновенная история). Но: «Г-н Спасович решительно хочет отвести нам глаза» (Достоевский, Дневник писателя, 1976, февраль); «Обходительность и ласковость были не более как средство отвести покупателям глаза, заговорить зубы и всучить тем временем гнилое, линючее» (Гл. Успенский, Книжка чеков).

В фразеологических сочетаниях синтаксические связи вполне соответствуют живым нормам современного словосочетания. Однако эти связи в них воспроизводятся по традиции. Самый факт устойчивости и семантической ограниченности фразеологических сочетаний говорит о том, что в живом употреблении они используются как готовые фразеологические единицы — воспроизводимые, а не вновь организуемые в процессе речи. Следовательно, грамматическое расчленение ведет к познанию лишь этимологической природы этих словосочетаний, а не их синтаксических функций в современном языке.

Академик Ф. Ф. Фортунатов в своем курсе «Сравнительного языковедения», классифицируя «непростые или сложные слова» [26], объединил с ними и «слитные речения» типа: железная дорога, великий пост как «однородные по значению с слитными словами». «Это сочетание слов «железная дорога», — писал Фортунатов, — не образует, однако, собою одно слово, так как в первой части заключает такое слово, которое по форме словоизменения является отдельным словом, как часть словосочетания (железную дорогу, железной дорогой и т. д.)» [27]. Другие типы устойчивых сочетаний слов не были замечены и отмечены акад. Фортунатовым. А. А. Шахматов, создавая собственную грамматическую систему, далеко выходящую за пределы Фортунатовской концепции, не мог удовлетвориться и тем решением, которое получил у Фортунатова вопрос о неразложимых словосочетаниях. Изучение громадного фактического языкового материала с новых синтаксических точек зрения открывало перед исследователем новые горизонты в этой области. Но акад. А. А. Шахматов не успел разрешить все вопросы, в новом свете вставшие перед ним, тем более что для него все очевиднее становилась тесная связь грамматики с областью лексикологии и фразеологии. Разработка проблем лексикологии и фразеологии должна вестить параллельно с дальнейшим развитием синтаксической науки.

Примечания

1. А. А. Шахматов. Синтаксис русского языка, вып. I. Изд. 2. М., 1941, стр. 271.

2. Там же, стр. 303.

3. Там же.

4. Там же, стр. 307.

5. Там же, стр. 399.

6. Там же, стр. 272.

7. Там же, стр. 399.

8. Э. Сепир. Язык. М. — Л., 1934, стр. 30.

9. Alb. Sechehaye. Essai sur le structure logique de la phrase. Paris, 1926; ср. также: Он же. Locutions et composees. «Journal de psychologie», XVIII; Он же. La stylistique et la linguistique theorique. «Melanges de linguistique offerts a M. Ferdinand de Saussure». Paris, 1908.

10. Ch. Bally. Traite de stylistique francaise, v. I. Ed. 2. Heodelberg, 1921, p. 67-68.

11. Там же, стр. 65-66.

12. Там же, стр. 74-77.

13. Там же, стр. 72.

14. Там же, стр. 73.

15. Там же, стр. 74.

16. А.А. Потебня. К истории звуков русского языка. IV. Этимологические и другие заметки. Варшава, 1883, стр. 83.

17. Alb. Sechehaye. Essai sur la structure logique de la phrase, p. 87.

18. М.И. Михельсон. Русская мысль и речь. СПб., 1912, стр. 68; Он же. Ходячие и меткие слова. СПб., 1896, стр. 30.

19. См.: Словарь русского языка, составленный Вторым отд. имп. Акад. наук, т. I. СПб. (1891-1895), стр. 173.

20. А.А. Потебня. Из записок по теории словесности. Харьков, 1905, стр. 104.

21. Там же, стр. 105.

22. Н.Ф. Эмин. Роза. Изд. 2. СПб., 1788, стр. 176.

23. Alb. Sechehaye. La stylistique et la linguistique theorique. «Melanges de linguistique offerts a M. Ferdinand de Saussure». Paris, 1908, p. 179.

24. Подробнее о свободных и связанных значениях слова см. мою статью «О свободных и связанных значениях слова» (Статья не была напечатана. — Ред.).

25. См.: Alb. Sechehaye. Locutions et composees. «Journal de psychologie», XVIII, p. 654 et suiv.

26. Ф.Ф. Фортунатов. Сравнительное языкознание. Лекции…, читанные в 1897-1898 г. Литогр. изд., стр. 239-249.

27. Там же, стр. 242.

Список литературы

В. В. Виноградов. ОБ ОСНОВНЫХ ТИПАХ ФРАЗЕОЛОГИЧЕСКИХ ЕДИНИЦ В РУССКОМ ЯЗЫКЕ.

Реферат: Основы Visual Basic 5.0

Posted on 23.06.2019 by admin

Основы Visual Basic 5.0

В приложениях VB 5.0 исполняемые строки должны размещаться внутри процедур либо функций. Операторы в VB редко используют номера строк, а любые из них обычно начинаются с новой строки. Строки ограничены длиной в 1023 символа. можно расширять строки, используя символ “_” после пробела в конце строки. Несколько операторов можно объединять в одной строке, разделяя их “ : ”.

Комментарии задаются верхней кавычкой (‘), либо оператором REM. Комментарий может быть выведен отдельной строкой, либо в конце строки. Во втором случае лучше использовать кавычку (‘), чем REM, т.к. REM здесь требует разделителя (:). Например,

DIM FARENG ‘ переменная для вычисления t0 по Фаренгейту

или

DIM FARENG : REM переменная для вычисления t0 по Фаренгейту

Оператор End — программа останавливается. После оператора End закрываются все окна, открытые программой, а сама она стирается из памяти. Внутри приложения VB может быть сколько угодно операторов End, но обычно лучше использовать только один оператор End в процедуре обработки событий QueryUnload для основной формы. В этом случае все операторы End заменяются на Unload Me, который вызывает себе QueryUnload для формы.

Одним из основных операторов является присваивание значения переменным и установка значений свойств.

Например,

1) Result = 0.5 ? 20

имя значение

переменной

Можно использовать оператор LET

2) объект.свойство = значение

txtDisplay.Text = “ “

Свойства по умолчанию

У любого объекта VB есть свойство по умолчанию. Например, для текстового поля это свойство Text. При ссылке на данное свойство можно не указывать его имя.

Например, txtDisplay=“Привет!”

Некоторые свойства могут принимать значения TRUE или FALSE. В VB5 имеются встроенные константы для обозначения данных свойств, например, cmdExit=False будет скрывать командную кнопку, пока не появится выражение cmdExit=True.

Внутри себя VB использует значение 0 для False и -1 для True (или любое ненулевое значение).

Можно использовать следующее выражение для изменения свойства на противоположное

cmdExit.Visible = Not (cmdExit.Visible).

Переменные. Имена переменных менее 255 символов начинаются с буквы, за которой следуют другие буквы, цифры или символ “_”. Регистр значения не имеет. В качестве имен переменных нельзя использовать зарезервированные слова, например, Print. Принято использовать смешанный регистр при задании имен переменных, состоящих из нескольких слов, например, CurrentValue.

Типы переменных. Используется 14 стандартных типов переменных. Можно определить и собственный тип. Основные типы:

String — строковые переменные. Для обозначения этого типа можно добавить символ “$” к концу имени.

Например, Message $ = txtDisplay.Text

Integer — целочисленная переменная в диапазоне -32768 ? +32767. Для обозначения в конце имени добавляется “%” арифметический оператор выполняется быстро.

Например, IntVar% =5

LongInteger — длинное целое от -2147483648 до +2147483647. Обозначается “&”.

LongInt&= 123456789.

SinglePrecision хранит дробные числа с точностью до 7 цифр. Для на чисел может достигать 38 знаков с обозначением “!”. Вычисления ч данными переменными будет приблизительным.

DoublePrecision “#”. Числа с точностью до 16 цифр и длиной до 300 символов. Вычисления тоже приблизительны, а скорость небольшая. Используется для научных расчетов.

Currency — используется при преобразовании десятичных чисел в двоичную форму и наоборот. Обозначение — “@”. Может иметь до 14 цифр до запятой и до 4 цифр — после. Используется для финансовых расчетов.

Date — значения даты и времени от 00 час.1 января.100 года до 00час.31 декабря.9999 г. Значение обозначается “#”.

Time = # May 5, 1999 #

Byte — для хранения целых чисел от 0 до 255. Экономит оперативную память и размеры массивов. Используется также при работе с двоичными файлами.

Variant — данные любого типа. Если VB не знает тип принимаемых данных, используется этот тип. Использование его замедляет работу программ, т.к. требует времени и ресурсы для операций преобразования типов.

В отличие от других версий Basic в одной программе нельзя использовать одни и те же имена переменных, отличающихся только типом. Например, A% и А!

При первом использовании переменной VB временно присваивает переменной тип Variant и пустое значение. Это значение исчезает в тот момент, когда переменной присваивается реальное. Любой тип данных имеет свое “пустое” значение. Для String это строка нулевой длины “ “. Для численных переменных это 0.

Можно не использовать идентификаторы для обозначения типа переменной, а использовать оператор Dim. Оператор Dim служит для объявления типов переменных.

Dim Years As Integer

Dim Amount As Currency

. . . .

Объявления можно комбинировать в одной строке.

Dim Years As Integer, Amount As Currency

Dim Result без типа присваивает переменной тип Variant.

Если в программе используются необъявленные переменные, легко допустить ошибку при написании их имени. В этом случае используется принудительное объявление переменных с помощью оператора Option Explicit. Этот оператор не используется в конкретных процедурах обработки событий, а размещается в разделе General формы, чтобы быть доступным всем процедурам обработки событий. После того, как VB встречает оператор Option Explicit, он не позволяет более использовать необъявленные переменные. Этот оператор можно использовать для изменения значений по умолчанию.

Область видимости переменных

В программах VB5 все переменные изолированы внутри процедур. То есть переменная Result в одной процедуре не влияет на значение переменной с тем же именем в другой процедуре. То есть переменные являются локальными по отношению к процедурам, если не указано иначе.

Иногда необходимо, чтобы какая-то переменная была доступна всем процедурам формы. Такие переменные называют переменными уровня формы или модуля. Переменные уровня формы также объявляются в разделе General с помощью операторов Private или Dim.

В больших проектах, в которых процедуры и формы хранятся в отдельных модулях, а не подключаются к форме, можно объявить глобальную переменную, доступную в любой части проекта.

Это делается в разделе Declarations любого модуля кода:

Public Amount As Single

или Global Amount As Single

Когда VB вызывает процедуру обработки события, старые значения локальных переменных уничтожаются. Они принимают значения по умолчанию. Такие переменные называются динамическими. Но в некоторых случаях необходимы статические переменные, которые не инициализируются повторно при вызове процедуры. Часто такие переменные используются для счетчиков, их используют, чтобы сделать элементы управления видимыми или невидимыми. Чтобы объявить статическую переменную внутри процедуры необходим оператор Dim заменить на Static.

Static Amount As Single, Is_Visible As Boolean.

Если необходимо, чтобы все переменные в процедуре были статическими, необходимо добавить

Static Private Sub cmdLom_Click()

Строки

Операция конкатенации для сложения нескольких строк + или &

Например, A$ = “Иванов”

B$ = “Иван”

C$ = “Иванович”

D$ = A$ & B$ & C$

или D$ = A$ + B$ + C$

Отличие. С помощью “&” можно объединять строковые и другие типы. Например, C = A% & B$, изменится их тип на Variant.

Для перехода к новой строке при печати символов (перевод каретки) используется встроенная const VbCrLf. Например, чтобы разорвать строку в информационной панели или в многостроковом текстовом поле можно

Message $ = “1-я строка”

Message $ = Message $+VbCrLf + “2-я строка”

MsgBox Message $

Замечание. Если в программе используются числа и они не присваиваются переменной Variant, то VB полагает:

Если число не имеет десятичной точки и лежит в диапазоне от -327686 +32767, то это Integer.

Если не имеет десятичной точки и лежит в диапазоне для Long Integer, то это Long Int.

Если имеет десятичную точку и лежит в диапазоне для чисел с обычной точностью (7 цифр), то это Single precision.

Если имеет десятичную точку, но лежит вне диапазона, то это Double precision.

Такие приблизительные расчеты часто приводят к проблемам. Например, VB полагает, что тип результата с двумя целыми числами есть целое. Например результат Print 123456 ? 789 выходит за рамки целого и возникает ошибка переполнения. Тогда необходимо использовать идентификатор хотя бы для одной переменной Print 123456& ? 789.

Можно также использовать встроенные функции для преобразования типов, например, LInt — округляет число до целого, Clong — до длинного целого, Cvar — преобразует к Var.

Если производятся операции с переменными Variant, то не возникает проблем с преобразованием типов.

Помимо обычных, десятичных чисел, VB использует двоичные и шестнадцатеричные. Последние обозначаются с префиксом &H. Например, число 49 = &H31.

Шестнадцатиричные цифры используются для кодирования различных цветов: любой цветовой код состоит из 6 шестнадцатиричных цифр от &H000000& = 0 до &HFFFFFF& (длинное целое) (16777215).

Вообще конкретный цвет определяется количеством красного R, зеленого G и синего цветов B во всевозможных сочетаниях. В коде цвета VB две последние цифры означают количество красного, две средние — количество зеленого, а две первые — количество синего, например

&H0000FF& — максимально красный

&H00FF00& — максимально зеленый

&HFF0000& — максимально синий

&H000000& — черный

&HFFFFFF& — белый

&H00FFFF& — желтый (красный + зеленый)

&H808080& — серый (равные количества цветов)

Константы

Для неизменных значений в программе используются константы. Константы объявляются аналогично переменным, по тем же правилам: имя содержит не более 200 символов, первый символ буква. Если в программе используется только одна форма, то константу можно объявить в разделе DeclarationHous для объекта General. Или же можно и непосредственно в процедуре, но это хуже. Константу объявляют через зарезервированные слова Const. Например,

Const Pi = 3?14159

Const Course = “Informatics”

VB5 имеет только набор встроенных констант, например, VbCrLf или VbOrOnly. Их можно вставлять в текст программы из окна Object Browser (F2 или меню View). Чтобы вставить Const в программе:

Курсор должен быть в окне кода.

В окне Object Browser щелкнуть на кнопке Copy to Clipboard.

Перейти в программе на место вставки и нажать Ctrl+V.

Встроенные функции

Особое значение имеют строковые функции, т.к. в полях ввода информация хранится в текстовом формате или в формате ariant. Использование же неявных преобразований типов из Variant часто приводит к проблемам и является более медленным.

Строковые функции:

= Space (число пробелов) — выдает строку, состоящую из одних пробелов, причем число символов в строке определяется параметром в скобках.

= String (число, строковое выражение $) — формирует строку, содержащую одинаковые символы.

Например, X$=String (10, “z”) — 10z

= Len (строковое выражение) — длина текущей строки с проблемами и напечатанными символами.

= Mid (строка, начало [, длина])

Mid (“Visual Basic”, 1,6) = “Visual”

Mid (“Visual Basic”, 8,6) = “Basic”

Mid (“Visual Basic”, 8) = “Basic”

Пример. Подсчет числа точек в строке

Points % = 0

Length % = Len (Text $)

For I% = 1 to Length %

If Mid (Text $, I%, 1) = “.” then

Points $ = Points $ + 1

End If

Next I%

= Left (cтрока, № до позиции)

= Right (строка, с № позиции)

Функцию Mid можно использовать для изменения содержания внутри текущей строки. Например

X $ = “Best Basic”

Mid (X $,1,5) = “Quick”

какое количество символов

с какого символа будет взято из новой строки

вставляется новая

строка поверх части старой

= Insert ([начальная позиция], строка для поиска, подстрока)

является ли данная строка частью другой строки, выдает номер позиции, с которой начинается подстрока.

Text $ = “QuickBasic”

X $ = Instr (1, Text $, “Basic”)=6.

Если подстрока не найдена Instr возвращает нулевое значение (False).

Пример.

If Instr (Text $, “? ”) then

Print “символ найден”

Else

Print “Не найден”

End If

= LСase, = UСase — преобразует все символы строки в нижний (верхний) регистр

Вместо Lcase $ Ucase$

= Str lomp — для сравнения строк

Пусть X = StrComp (A$, B$)

Если A$ или B$ пуста, то х=NULL

Если использовать StrComp (A$,B$,1) — регистр не учитывается, а если StrComp (A$,B$,0) — регистр учитывается.

= Trim (строка $) — уничтожает пробелы начале и конце строки

LTrim (строка $) — уничтожает пробелы в левой части строки

RTrim(строка $) — уничтожает пробелы в правой части

Все строковые функции, за исключением Mid, не изменяют строку, а создают ее копию и потом с ней работают.

Управляющие структуры в программе

Определенные циклы

For ___ Next

For I% = 1 to 10 (% — целочисленный тип для ускорения работы цикла)

Print I%

Next I%

Цикл завершается, не в тот момент, когда значение счетчика равняется конечному, а когда оно превышает его.

Пример. Печать всеми доступными шрифтами экрана.

Private Sub Form_Click()

Dim I As Integer

For I=0 to Screen.FontCount — 1

FontName = Screen.Fonts (I)

Print “Это шрифт”; Screen.Fonts (I)

Next I

End Sub

Неопределенные циклы

Не выполняются фиксированное число раз. Цикл может выполняться или нет в зависимости от результата, вычисляемого внутри цикла

Выражение

Loop Until выполняется условие

Пример. Проверка пароля

Private Sub Form_Load ()

X$ = InputBox$ (“Пароль ?”)

Loop Until X$ = “VB”

End Sub

Для остановки бесконечного процесса используют клавиши “Break” или Run|End или закрыть приложение. В программе можно использовать оператор Exit Do (или Exit For), которые переводят программу к оператору следующему после цикла.

Сложные неопределенные циклы

В неопределенных циклах проверка происходит в конце цикла и счетчика увеличивается еще на 1. Иногда это вызывает лишнее обновление счетчика. Можно передвинуть проверку условия на начало цикла:

Do Until условие

Тело цикла Выражение

Loop

Do While

Loop Until аналогичен

Loop While условие

Пример.

Do Do

Loop Until N>5 ? Loop While N =0 and N

Курсовая работа: Аудит прочих расходов

Posted on 23.06.2019 by admin

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты учета и аудита прочих расходов

1.1 Понятие расходов организации. Их состав и классификация

1.2 Нормативное регулирование учета прочих расходов

1.3 Цель, задачи, информационная база аудита прочих расходов

2. Планирование аудита прочих расходов

2.1 Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется в целях аудита прочих расходов

2.2 Подготовка и содержание программы аудита прочих расходов

3. Аудит прочих расходов

3.1 Аудит процедуры по существу

3.2 Оформление результатов аудита

Заключение

Список литературы

Введение

Целью написания данной курсовой работы является изучение аудита расходов от прочих видов деятельности.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Изучение теоретических основ учета и аудита расходов от прочих видов деятельности;

Рассмотрение понятия и задач организации учета и аудита расходов от прочих видов деятельности;

Анализ синтетического и аналитического учета и современной методики учета и отражения в отчетности прочих расходов предприятия;

Оценка основных нововведений учета прочих расходов предприятия;

Рассмотрение аудита организационных и методических аспектов бухгалтерского учета прочих расходов.

Одним из важных направлений деятельности бухгалтерии любого предприятия, как в России, так и за рубежом, является учет и анализ прочих расходов предприятия. Учет расходов от прочих видов деятельности — один из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера, поскольку в данном объекте учета встречаются нетиповые проводки и сложности налогового учета.

Поэтому тема аудита системы учета расходов от прочих видов деятельности является очень актуальной, ведь аудитору необходимо выявить ошибки и неточности учета проблемных статей отчетности предприятия.

Актуальность данной курсовой работы заключается также и в нюансе изменения законодательства, относящегося к нормативному регулированию прочих расходов.

Дело в том, что еще в 2006 году Минфин России меняет порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности прочих расходов, соответствующие приказы в конце октября прошли процедуру регистрации в Минюсте России.

Приказ Минфина России от 18.09.2006 N 116н (зарегистрирован в Минюсте России 24 октября) вносит поправки в восемь из двадцати стандартов бухучета. В их числе ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 6/01, ПБУ 8/01, ПБУ 16/02, ПБУ 17/02, ПБУ 19/02 и ПБУ 20/03.

Кроме того, изменения коснулись и Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.

В работе использованы экономико-статистический, монографический, сравнительный методы исследования. Нормативно-правовой базой курсовой работы послужили: Федеральные правила аудиторской деятельности, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, Налоговый Кодекс РФ и другие действующие нормативные акты.

Теоретической основой работы являются учебные материалы следующих авторов: Бакаева А.С., Кондракова Н.П., Палий В.Ф.; а также научные статьи и монографии.

1. Теоретические аспекты учета и аудита прочих расходов

1.1 Понятие расходов организации. Их состав и классификация

В процессе предпринимательской деятельности предприятие несет денежные затраты. Их характер, состав и структура зависят от многих факторов: организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевой принадлежности, места, занимаемого хозяйствующим субъектом на рынке товаров и капитала, инвестиционной, финансовой и учетной политики, а также установленными законодательно правилами и принципами поведения хозяйствующих субъектов в налоговой, кредитной, страховой и фондовой сферах.

Исходя из экономического содержания все денежные расходы можно разделить на три группы: расходы, связанные с извлечением прибыли, расходы, не связанные с извлечением прибыли, принудительные расходы.

Расходы, связанные с извлечением прибыли, включают затраты на обслуживание производственного процесса, затраты на реализацию продукции, производство работ, оказание услуг, инвестиции1.

К расходам, не связанным с извлечением прибыли, относятся расходы потребительского характера, а также на благотворительные и гуманитарные цели. Сюда же можно включить поощрительные выплаты работникам предприятия, отчисления в негосударственные страховые и пенсионные фонды, на развитие социально-культурной сферы и политику. Затраты этого типа могут опосредованно влиять на доходность компании, формируя ее имидж. Налаженная рекламная и маркетинговая служба позволяет широко использовать репутацию фирмы для привлечения покупателей, инвесторов, рабочей силы.

К третьему типу расходов — принудительным — относятся налоги и налоговые платежи, отчисления в государственные внебюджетные фонды, расходы по обязательному страхованию, созданию резервов, штрафные санкции.

Расходы, связанные непосредственно с извлечением прибыли, состоят из материальных затрат, затрат на оплату труда, накладные расходы, инвестиции.

Материальные затраты — включают в себя оплату сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии всех видов, расходы на тару и тарные материалы, запасные части, затраты, связанные с приобретением малоценных и быстроизнашивающихся предметов, средства, переданные сторонним организациям за услуги производственного характера и др. Как правило, данные расходы занимают наибольший удельный вес в расходах предприятия. Их структура но многом определяется отраслевой принадлежностью. Например, в материалоемких отраслях промышленности и строительстве основная денежная нагрузка приходится на закупку сырья и материалов, на транспорте значительная часть затрат падает на приобретение топлива и запасных частей и т.д.

Формирование этой группы затрат напрямую связано с величиной прибыли, от уровня затрат зависят устойчивость положения предприятия на рынке, конкурентоспособность его продукции.

Для возмещения материальных затрат предприятия необходимо соблюдение двух условий:

• продукция должна быть реализована;

• выручка от реализации продукции должна своевременно поступать на денежные счета предприятия.

Поскольку факт реализации продукции зависит и от учетной политики предприятия (реализация определяется на момент отгрузки продукции и предъявления платежных документов покупателю или на момент оплаты отгруженной продукции), то материальные затраты возмещаются после завершения всего кругооборота средств и реального поступления денег на счета или в кассу предприятия.

Основой для определения стоимости материальных затрат является цена их приобретения без учета косвенных налогов. Цена приобретения материалов, отраженная в счете фактуре, составляет их базовую себестоимость. К ней следует добавить расходы по перевозке, доставке и хранению. Если материальные запасы импортируются, то их базовая себестоимость возрастает на величину таможенных пошлин и других таможенных расходов.

Затраты на оплату труда представляют собой денежные и натуральные выплаты работникам предприятия для обеспечения нормального воспроизводства рабочей силы. Натуральные выплаты учитываются в денежной форме и включаются в совокупный годовой доход работника.

Состав этой группы затрат многослоен. В нее входят все выплаты, которые формируют фонд оплаты труда в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, к затратам на оплату труда относят материальную помощь, премии из целевых средств, оплату дополнительных отпусков, единовременные пособия и надбавки к пенсиям, компенсационные и другие выплаты, производимые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов и налоговых платежей.

К накладным расходам относятся административно-управленческие расходы, арендная плата, амортизация нематериальных активов, затраты вспомогательного производства и др.

Инвестиции представляют собой капитальные вложения как в целях расширения объемов собственного производства, так и для извлечения дохода на финансовых и фондовых рынках. Их характер и структура зависят от применяемой предприятием политики в области капитальных вложений. Соответственно и источники финансирования инвестиций различны. Ими могут быть как собственные средства (прибыль, амортизации, средства от размещения ценных бумаг, уставный фонд), так и заемные (целевые кредиты банков, банковских учреждений, финансовая помощь, бюджетные средства). Возвратность этой группы денежных затрат обусловлена эффективностью капиталовложений, которая выражается степенью риска инвестиций, их технико-экономическом обоснованием и сроком окупаемости.

1.2 Нормативное регулирование учета прочих расходов

С вступлением в действие ПБУ 10/99 «Расходы организации» все расходы организаций в зависимости от характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на следующие виды.

Аудит прочих расходов

Рисунок 1 — Деление расходов в зависимости от характера, условия получения и направлений деятельности организации

Такая классификация расходов организации применяется для составления бухгалтерской отчетности и соответствует структуре Отчета о прибылях и убытках, определенной в разделе V ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

К расходам от обычных видов деятельности в первую очередь относятся расходы организации, связанные с той деятельностью, которая является целью ее создания2.

В качестве расходов по обычным видам деятельности принимается не вся величина текущих расходов, а только та, которая непосредственно связана с формированием финансовых результатов данного отчетного периода3.

Прочими расходами являются: (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 116н):

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

возмещение причиненных организацией убытков;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

курсовые разницы;

перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

прочие расходы.

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

Для целей бухгалтерского учета величина прочих расходов определяется в следующем порядке4.

Величина расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции, а также с участием в уставных капиталах других организаций, с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации), процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.

Суммы уценки активов определяются в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.

Прочие расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда законодательством или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок.

1.3 Цель, задачи, информационная база аудита прочих расходов

Целью проверки прочих расходов при проведении аудита является контроль правильности, полноты, своевременности бухгалтерского учета операций, формирующих показатель прочих расходов, структуру прочих расходов, правомерность отнесения тех или иных расходов к категории прочих и т.д.

В процессе аудита решается комплекс взаимосвязанных задач:

— проверка неизменности выбранных в учетной политике схем и методов распределения расходов на основной вид деятельности и прочие;

— анализируется учетная политика предприятия в части, регулирующей порядок организации учета прочих расходов, выбор вариантов бухгалтерского учета различных видов прочих расходов (где законодательно предусмотрена вариантность);

— проверка соблюдения временного фактора отнесения некоторых затрат на прочие расходы отчетного периода;

— проверка обоснованности, целесообразности и правомерности включения в прочие расходы стоимости материалов, оплаты труда, амортизации, отчислений на социальные нужды, косвенных расходов и т.д. по неосновным видам деятельности;

— подтверждается первоначальная оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

— проверяется правильность документального оформления операций по учету прочих расходов;

— проверяется правильность расчетов и списания сумм отклонений, курсовых разниц, оценочных показателей;

— оцениваются полнота, своевременность и достоверность оприходования ТМЦ от демонтажа основных средств на склад, отпуска и продажи его покупателям;

— анализируются правильность и законность организации аналитического и синтетического учета операций, связанных с формированием прочих расходов;

— контролируется соблюдение налогового законодательства в части налогообложения операций (включение в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль).

При классификации информации для аудита прочих расходов целесообразно разделение всех источников на внутренние и внешние.

В качестве источника внешней информации при проведении проверки организаций прежде всего необходимо выделить информационные ресурсы банков, фирм-поставщиков и прочее.

Помимо приведенных выше внешних источников информации к ним также относятся:

Отраслевая информация.

Характеристика контрагентов.

Законодательная и справочно-информационная базы.

Информация СМИ, сети Интернет.

К внутренним источникам информации относятся сведения, генерируемые самим предприятием:

Правовые документы предприятия.

К ним относятся учредительные документы, которые являются обоснованием для аудитора при определении возможности осуществления данного рода деятельности. Кроме того, правильность их составления, своевременность оформления и регистрации изменений позволяет сделать вывод о законности существования предприятия в целом.

К необходимым документам относятся товарные накладные, акты, счета-фактуры, книги покупок и книги продаж, ведомости учета готовой продукции, ведомости учета отгруженной экспортной продукции и т.д.

База данных бухгалтерского учета.

Данные бухгалтерской отчетности. Пример представлен в таб. 1

Таблица 1. – Отчет о прибылях и убытках ООО «Биллинговый центр»

Показатель		За отчетный	За аналогичный
наименование	код	период	период преды-
			дущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам		389755	215895
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010
	011
Себестоимость проданных товаров, продукции,
работ, услуг	020	356320	202643
	021
Валовая прибыль	029	33434	13252
Коммерческие расходы	030	20356	12415
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж	050	13077	837
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	1559	36
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090	1250
	091
Прочие расходы	100	4271	37
	110
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	8497	908
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	2050	217
	180
Чистая прибыль (убыток) отчетного		6447	690
периода	190
СПРАВОЧНО.		44
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	202

Получение информации из указанных источников является эффективным способом сбора и обобщения аудиторских доказательств.

2. Планирование аудита прочих расходов

В настоящее время существует подход к рассмотрению процесса понимания деятельности аудируемого лица как одного из важнейших элементов проверки, который не только является источником аудиторских доказательств, но и выступает критерием оценки достоверности самого мнения аудитора. При этом, для более корректного изучения процесса понимания его принято разделять на 3 последовательно идущих и взаимодополняющих этапа: первичное, промежуточное и комплексное понимание.

В понятие первичного понимания деятельности проверяемого субъекта входит анализ ряда факторов, информация о которых не является закрытой и доступна на преддоговорном этапе отношений с клиентом. Согласно действующему законодательству и воззрениям большинства практиков аудита, в систему первичного понимания деятельности обязательно следует включать анализ следующих факторов:

Общие экономические факторы – факторы, характерные в целом для экономики страны в том их преломлении, в котором они имеют отношение к деятельности конкретного субъекта, а также качественная оценка их влияния (определение направления влияния, интенсивности воздействия того или иного фактора, в наиболее общих чертах – степени влияния);

Особенности отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица – факторы, характерные для отрасли, в которой действует экономический субъект – спад/развитие, перспективы, типичные проблемы. Нередки ситуации, когда при одинаковом финансовом положении предприятиям двух разных отраслей требуется принятие кардинально различных управленческих решений, и в обязанности аудитора входит оценка соответствия этих решений условиям хозяйствования (в рамках оценки условных фактов хозяйственной жизни).

Управление и структура собственности аудируемого лица – также важный фактор в понимании деятельности, так как от организационной структуры во многом зависит принятие управленческих решений и движение информации5. Хотя в обязанности аудитора не входит выдача рекомендаций по совершенствованию организационной структуры, однако влияние внутренних механизмов управления на достоверность отчетности и эффективность системы контроля может оказаться существенным.

Спектр видов деятельности потенциального клиента, состав его контрагентов в той мере, в которой это возможно отследить на преддоговорном этапе, анализ конъюнктуры рынков сбыта – при оценке влияния этого фактора аудитор вникает в технологию производства (оказания услуг), ценообразования, маркетинговой политики и т.д. Информация по конкретному предприятию на преддоговорном этапе для аудитора является закрытой, тем не менее, концепции ценообразования в отрасли и технологию производства для аудитора допустимо изучить в общетеоретическом плане, без наложения на конкретные условия хозяйствования. Из указанных факторов этот считается наиболее важным, поскольку без понимания специфики основного процесса деятельности невозможно полноценно подтвердить выполнение предпосылок формирования отчетности, а, как следствие, выдать аудиторское заключение, соответствующее законодательству не только по формальным признакам, но и по фактическому содержанию.

Факторы, относящиеся к финансовому положению аудируемого лица, включающие основные финансовые показатели и тенденции их изменения – проводится поверхностный анализ финансового состояния предприятия, определяется тренд основных показателей деятельности, делаются краткие выводы. Информация для проведения указанных процедур берется аудитором из публикуемых отчетов потенциального клиента.

Возможна также дополнительная оценка условий функционирования систем учета и контроля, а также специфики законодательства. В некоторых ситуациях данные элементы могут иметь существенное значение в понимании деятельности субъекта.

Как показывает практика, действия аудитора по достижению промежуточного понимания деятельности сходны по составу с действиями на преддоговорном этапе, за некоторым исключением. Указанное сходство объясняется тем, что как первичный, так и промежуточный уровни понимания деятельности опираются, прежде всего, на построение теоретической схемы бизнеса, причем на первоначальном этапе схема практически полностью оторвана от реально действующего предприятия, а на промежуточном аудитор производит наложение имеющейся у него документально подтвержденной информации на разработанную схему и доработку несогласующихся элементов. Однако, как отмечено, промежуточный этап понимания деятельности имеет и свои особенности.

Следует уделить особое внимание оценке системы внутреннего контроля на предприятии. В международной практике именно этому сегменту понимания деятельности, который по предлагаемой классификации следует отнести именно к промежуточному этапу, отводится главная роль. Так, большинство зарубежных теоретиков аудита (а также МСА 315) подробно рассматривают понятие внутреннего контроля, которое является краеугольным для аудита, базирующегося на оценке рисков, то есть современной стадии развития аудита. Суть внутреннего контроля можно описать следующим образом: совокупность применяемых организацией средств и методов, позволяющих снизить бизнес-риски, приводящие к недостижению таких целей организации, как соответствие данных финансовой отчетности фактическому состоянию дел, достижение эффективности и продуктивности осуществляемых операций, а также выполнение требований законодательства.

В ходе проведения аудита следует помнить, что любая, даже очень качественная, система внутреннего контроля имеет ограничения, которые при определенных обстоятельствах не позволят ей предотвратить искажения отчетности.

Теоретические взгляды на аудиторский риск у разных ученых сильно разнятся. Но в одном постулате во мнениях сходятся все специалисты – на практике невозможно создать систему, которая бы снижала риски до нуля. Например, система внутреннего контроля будет бессильна против сговора должностных лиц организации. Обстоятельства, связанные с противодействием намеренному искажению данных, приведены в трудах ряда практиков-аудиторов , но следует помнить, что чем выше уровень доступа виновных лиц, тем меньше шансов у аудитора выявить искажение. Злоупотребления на уровне высшего исполнительного органа выявить практически невозможно.

Составляющие системы внутреннего контроля:

1. Контрольная среда. Она включает интеграцию руководящего состава в систему контроля, действия по обеспечению внутреннего контроля. При этом сама по себе контрольная среда не способна и не достаточна для предотвращения, выявления и исправления ошибок или мошенничества, влекущих за собой существенное искажение отчетности. В то же время именно контрольная среда является определяющим элементом системы контроля, поскольку выступает своего рода атмосферой, в которой функционирует система контроля. При индифферентном отношении высшего руководства к контрольному процессу внутри предприятия (негативная контрольная среда) даже процедуры, отлично зарекомендовавшие себя в аналогичной ситуации, не дадут результатов. Напротив, при ответственном отношении руководства к контролю можно добиться эффективного функционирования практически любой системы.

2. Процесс оценки рисков в организации. В это понятие включается процесс отслеживания администрацией проверяемого субъекта рисков и методики управления ими. В процессе подготовки аудиторской проверки для понимания направленности развития бизнеса в целом аудитору следует сформировать мнение о риск-менеджменте в организации. Для этого следует уяснить, отслеживаются ли риски бизнеса управляющим звеном, верно ли они интерпретируются и какого рода реакция на них следует в каждой из ситуаций.

3. Система документооборота и информационных потоков внутри организации. Ее сложность невелика в случае малого масштаба бизнеса, и при незначительности документооборота (по времени прохождения информации, по информационным узлам, по количеству информации и т.д.) в некоторых ситуациях изучением этой системы целесообразно пренебречь. Однако с увеличением масштаба бизнеса сложность и значимость информационной системы нарастает в прогрессии, и исследование ее в целях аудиторской проверки приобретает приоритетную важность. Так, например, стоимость услуг по постановке и автоматизации системы оборота информации в крупном промышленном холдинге может достигать миллиона долларов и выше, и потребует работы десятков специалистов в течение нескольких месяцев. В случае проведения обзорной проверки изучение информационных потоков – один из инструментов аудитора по выявлению существенных рисков бизнеса, для определения которого нет необходимости тестировать непосредственно бухгалтерские записи. Помимо системы оборота бухгалтерских документов, информационная система неотъемлемо включает систему обращения юридической документации, управленческой документации внутри предприятия, деловую переписку и прочие источники информации.

В рамках аудиторской проверки особую значимость приобретает вопрос – каким образом в организации построена система подготовки финансовой отчетности, по какому принципу распределены обязанности и ответственность между сотрудниками, каков порядок принятия значимых решений, таких как определение оценочных значений или раскрытий при подготовке финансовой отчетности.

4. Контрольные действия, процедуры. Практики аудита отмечают, что для поддержания функциональности системы контроля и ее способности адекватно реагировать на умышленные и неумышленные попытки ее обойти, рассматриваемые процедуры должны быть направлены на организацию и поддержание таких областей внутреннего контроля, как:

— санкционирование операций;

— обзор результатов деятельности организации;

— обработка информации;

— физические средства контроля;

— распределение обязанностей между должностными лицами организации;

— другие действия.

По результатам проведенного анализа системы учета и контроля, ознакомления с деятельностью проверяемого субъекта аудитор получает возможность провести оценку рисков искажения финансовой отчетности. Результаты проведенного анализа рисков бизнеса, и, в частности, рисков системы учета и контроля, служат информационной базой для дальнейшего планирования операций по существу в случае проведения аудита.

В отношении оценки рисков международные стандарты предлагают аудитору совершить следующие действия:

— выявить риски, принимая во внимание особенности бизнеса организации, ее систему внутреннего контроля, среду деятельности, а также типичные классы операций, раскрытия, сделанные в отчетности;

— проанализировать, как выявленные риски могут негативно повлиять на финансовую отчетность на уровне утверждений (предпосылок), сделанных руководством при ее подготовке;

— оценить значительность выявленных рисков. При этом важно точно определить их природу, причину возникновения и характер воздействия на достоверность отчетности с точки зрения тех или иных ее возможных пользователей.

— определить, имеются ли значительные риски, требующие особого внимания со стороны аудитора; при этом значительные риски, как правило, связаны с необычными для бизнеса аудируемого лица существенными операциями или суждениями, оценками менеджмента, сделанными в процессе подготовки финансовой отчетности. По данной категории операций мы считаем допустимым проведение тестирования бухгалтерских записей методом прослеживания даже в условиях обзорной проверки. При проведении комплексного аудита такие процедуры должны быть проведены обязательно;

— определить рисковые области, где процедуры по существу не позволят получить достаточных надлежащих аудиторских доказательств. Так как в рамках обзорной проверки процедуры по существу, как правило, не предполагаются, аудитору достаточно ограничиться обозначением причин, по которым он усматривает риски в этой области, и на основании профессионального суждения присвоить ему оценочное значение.

Согласно подходу к пониманию бизнеса клиента, сформировавшемуся в международной практике, знание бизнеса организации складывается из следующих составляющих:

— внешних факторов: понимание отрасли клиента, ее текущего состояния и перспектив развития, понимание общеэкономической ситуации и влияния ее на отрасль в целом, знание специфических норм законов, имеющих отношение к рассматриваемой отрасли, влияние международной конъюнктуры рынка (в условиях современной интеграции Российской экономики в международную торговлю указанный фактор приобретает приоритетную значимость) и т.д. С позиции уже произведенных на предыдущем этапе процедур оценки внешних факторов аудитору не нужно заново собирать сведения. Однако открывшийся доступ к дополнительным источникам информации позволяет аудитору оценить: степень интеграции предприятия в международную торговлю (доля экспортных/импортных операций), последовательность и адекватность реагирования на изменение конъюнктуры рынка и отрасли, на изменения в законодательстве (на основании анализа управленческой документации). Для достижения этой цели с минимальными затратами трудовых ресурсов и времени аудитору целесообразно заблаговременно подготовить примерный комплекс адекватных управленческих решений, для последующего наложения на него управленческих решений предприятия и анализа отклонений. В рассматриваемом случае, при выявлении на предприятии существенной величины прочих расходов в сравнении с расходами по обычным видам деятельности аудитору целесообразно провести обзорную проверку состава прочих расходов в разрезе неосновных видов деятельности и структуры прочих операций на предмет выявления видов деятельности, подлежащих переводу в основные, что искажает финансовую отчетность и инвестиционную привлекательность бизнеса.

— основных характеристик организации: форма собственности, организационная структура, стиль управления организацией, операционная, инвестиционная, финансовая деятельность и т.п. (сюда же включается учетная политика юридического лица: аудитор должен оценить ее рациональность, соответствие бизнесу, согласованность с применяемыми стандартами финансовой отчетности и деловой практикой, принятой в отрасли). Высокоэффективной в данном контексте зарекомендовала себя проверка управленческой документации, прежде всего приказов по предприятию. Таким образом, аудитор может составить мнение о стиле управления организацией и квалификацию управленческого персонала. С другой стороны, что подтверждается практикой аудита, хозяйствующие субъекты крайне неохотно предоставляют к проверке информацию управленческого характера;

— понимания стратегии развития организации и поставленных ею целей, а также бизнес-рисков. В контексте данного раздела следует рассмотреть положение компании в отрасли, понимание руководством тенденций развития отрасли, экономики страны в целом и глобальных целей. Отсутствие должного внимания со стороны аудитора к данным вопросам могут свести на нет всю последующую работу, так как будут упущены существенные искажения управленческого характера. Например, поставленные нереалистичные для достижения цели являются риском существенного искажения отчетности, так как руководство клиента может поддаться соблазну фальсификации отчетности, с тем, чтобы выдать желаемое за действительное. Необходимо отметить, что бизнес-риск — более широкое понятие, чем риск, который интересует аудитора, — риск существенного искажения отчетности.

Помимо непосредственного анализа финансовой отчетности, аудитору целесообразно сравнить результаты деятельности организации со статистическими данными, собранными на преддоговорном этапе, для выявления возможных фальсификаций (риск фальсификации очевиден, когда налицо существенное отклонение от среднестатистических показателей по отрасли. Подобной точки зрения, в частности, придерживается Б.Долгов («Финансовая газета», 2006, № 48).

2.2 Подготовка и содержание программы аудита прочих расходов

Аудитор, при подготовке к проверке, составляет и документально оформляет общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.

При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание информацию, полученную на предварительном этапе понимания деятельности клиента:

а) деятельность аудируемого лица, в том числе:

общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;

общий уровень компетентности руководства;

б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе:

учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;

планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу;

в) риск и существенность, в том числе:

ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита;

установление уровней существенности для аудита;

возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или недобросовестных действий;

выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например, при подготовке оценочных показателей;

г) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:

относительную важность различных разделов учета для проведения аудита;

влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей;

существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита;

д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе:

привлечение других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица;

привлечение экспертов;

количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга;

количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом;

е) прочие аспекты, в том числе:

возможность того, что допущение о непрерывности деятельности аудируемого лица может оказаться под вопросом;

обстоятельства, требующие особого внимания, например, существование аффилированных лиц;

особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства;

срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу;

форму и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.

В развитие плана аудита в дальнейшем составляется программа, определяющая характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов.

Общий план аудита прочих расходов

Проверяемая организация ООО «Биллинговый центр»

Период аудита с 01.01.2008 по 31.12.2008

Количество человеко-часов 600

Руководитель аудиторской группы Иванов А.М.

Состав аудиторской группы Петров И.С.

Сидоров М.Б.

Планируемый аудиторский риск 5%

Планируемый уровень существенности 2%

Таблица 2 – Общий план аудита расходов по обычным видам деятельности

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель
1	2	3	4
1	Общая оценка организации учета прочих расходов	В течение отчетного года	Иванов
2	Общая оценка организации достоверности формирования и обоснованности включения расходов в категорию «прочие»	В течение отчетного года	Петров
3	Аудит документального оформления прочих расходов	В течение отчетного года	Сидоров
4	Аудит правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль в части прочих расходов	В течение отчетного года	Иванов

Программа аудита прочих расходов

Проверяемая организация ООО «Биллинговый центр»

Период аудита с 01.01.2008 по 31.12.2008

Количество человеко-часов 600

Руководитель аудиторской группы Иванов А.М.

Состав аудиторской группы Петров И.С.

Сидоров М.Б.

Планируемый аудиторский риск 5%

Планируемый уровень существенности 2%

Таблица 3 – Программа аудита прочих расходов

№ п/п	Этап проверки	Объект аудиторской проверки	Процедура
1	2	3	4
1	Общая оценка организации учета прочих расходов
1.1	Проработанность учетной политики в части учета прочих расходов	Учетная политика	Проверка документов
1.2	Проверка полноты и своевременности отражения прочих расходов на счетах учета	Расчетно-платежные ведомости
2	Общая оценка организации достоверности формирования и обоснованности включения расходов в категорию «прочие»
2.1	Правильность учета и списания в прочие расходы затрат на неосновные виды деятельности: — затрат вспомогательных производств; — общепроизводственных расходов; — общехозяйственных расходов; — полуфабрикатов собственного производства; — расходов будущих периодов.	Ведомости распределения общепроизв. и общехоз. расходов	Проверка документов, прослеживание
2.2	Правильность составления корреспонденции по счетам учета прочих расходов. Соответствие записей аналитического учета по счетам, записям в главной книге.	Балансовые счета: 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 91	Рабочие записи
3	Аудит документального оформления прочих расходов
3.1	Выборочная проверка наличия и правильности оформления прочего выбытия основных средств	Акты демонтажа, ведомости прихода металлолома	Проверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений
3.2	Выборочная проверка наличия и правильности оформления выбытия материалов	Карточки складского учета, накладные, счета-фактуры, договоры
3.3	Выборочная проверка правильности расчета курсовых разниц	Расчетные ведомости	Проверка документации по формальным признакам, арифметическая проверка сумм
3.4	Выборочная проверка правильности документального оформления прочих операций	Расчетные ведомости, справки бухгалтерии	Проверка документации по существу
4	Аудит правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль в части прочих расходов
4.1	Проверка правомерности включения в налогооблагаемую базу прочих расходов	Учетная политика, ведомости, журналы-ордера, Главная книга	Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм
4.2	Проверка правильности определения суммы налога к уплате	Расчет бухгалтерии	Пересчет

При подготовке программы аудита оценивается система внутреннего контроля экономического субъекта с точки зрения надежности, качества и степени доверия с использованием процедуры тестирования.

3. Аудит прочих расходов

3.1 Аудит процедуры по существу

Согласно Федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности можно выделить три основных этапа аудиторской проверки:

Планирование аудиторской проверки.

В первую очередь аудитору необходимо ознакомиться с бизнесом клиента, его организацией, с отраслью, в которой действует предприятие. Также происходит знакомство с организацией и ведением бухгалтерского учета, системой внутреннего контроля.

Согласно Федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности № 4, аудитору необходимо оценить уровень существенности и его взаимосвязь с аудиторскими рисками.

Для проведения эффективной проверки в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 3 разрабатывается план и программа аудита.

Сбор аудиторских доказательств: проверка оборотов, сальдо по счетам; аналитические процедуры; тестирование средств контроля.

Завершение аудита, т.е. формирование мнения аудитора и подготовка итоговых документов.

Итак, аудитору необходимо подтвердить квалификацию прочих расходов, рассмотреть, не являются ли эти расходы расходами будущих периодов и, наконец, изучить отражение расходов в отчетности предприятия6.

Особое внимание аудитору необходимо обратить на налоговые последствия квалификации прочих расходов.

Например, формирование производственных затрат должно осуществляться в соответствии со следующими принципами:

1). Затраты должны носить производственный характер.

Конечно, производственная направленность является во многом оценочной категорией, но тем не менее при проверке правильности отнесения тех или иных затрат на издержки производства следует, по возможности, удостовериться в их прямой обусловленности производственной деятельностью предприятия или технологией и организацией производственного процесса.

Поэтому на издержки производства не могут быть отнесены затраты на организацию отдыха работников, расходы на проведение культурно-массовых мероприятий, так как они не связаны непосредственно с производственным процессом.

2). Затраты должны быть связаны с деятельностью самого предприятия.

В себестоимость не включаются затраты по работам, выполняемым в порядке оказания помощи и участия в деятельности других предприятий и организаций. Иначе говоря, все затраты предприятия отражаются на иных счетах затрат только в том случае, если они произведены в интересах самого предприятия и имеют непосредственное отношение к его деятельности.

3). В состав затрат могут быть включены только текущие затраты.

В бухгалтерском учете должен быть обеспечен раздельный учет текущих затрат предприятия и расходов по осуществлению инвестиционной деятельности.

К текущим относятся затраты производственных ресурсов, потребляемые и возмещаемые, как правило, в течение одного хозяйственного цикла. Под инвестиционными же подразумеваются расходы на внеоборотные активы, используемые и приносящие доход в течение длительного времени, стоимость которых погашается путем включения в текущие издержки производства посредством начисления амортизационных отчислений.

Разграничение в учете затрат на текущие и капитальные вызывает в организациях наибольшие сложности.

Аудитору важно помнить, что не могут быть отражены на счетах учета затрат на производство:

затраты по созданию новых и совершенствованию применяемых технологий, а также по повышению качества продукции, связанных с проведением научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, созданием новых видов сырья и материалов, переоснащением производства;

затраты на проведение модернизации оборудования, а также реконструкции объектов основных фондов. При аудиторских проверках выявляются случаи, когда на практике, независимо от того, что смета составлена на проведение капитального ремонта проводимые по ней работы относятся к расширению, реконструкции или техническому перевооружению действующего предприятия;

затраты по созданию и совершенствованию систем и средств управления капитального (инвестиционного) характера. К таким затратам, например, относятся затраты по созданию автоматизированной системы управления производством.

3). Учет затрат должен вестись по элементам затрат, перечень которых предусмотрен п.8 ПБУ 10/99 и является единым для всех организаций. Кроме того, для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат, перечень которых организация устанавливает самостоятельно.

4). Незавершенное производство должно инвентаризироваться, оцениваться в соответствии с положениями учетной политики, а затраты должны быть распределены между выпущенной продукцией и незавершенным производством.

Очень важно проверить и рабочий план счетов, ведь бухгалтеру нужно закрыть все субсчета к счету 91, с помощью которых прочие доходы и расходы подразделялись на операционные и внереализационные.

Оставить можно было только те субсчета, на которых учитываются отдельные статьи прочих доходов и расходов. С нового года закрывается и субсчет «Чрезвычайные доходы и расходы» к счету 99.

3.2 Оформление результатов аудита

Заключительная стадия аудиторской проверки предусматривает проведение следующих мероприятий7:

систематизацию результатов проверки;

анализ результатов проверки;

составление аудиторского заключения.

Систематизация результатов проверки состоит в приведении в определенную последовательность всех полученных результатов. В зависимости от цели проверки (инициативный аудит, обязательный аудит, аудит по решению органов дознания) необходимо провести четкую систематизацию полученных сведений. Такую систематизацию обычно проводит руководитель группы аудиторов. Систематизируют данные по разделам проверяемых тем (учет основных средств, материальных запасов и т. п.), а внутри тем — по аналитическим и другим признакам. По возможности выделяют наиболее существенные замечания: неверные записи на счетах, нарушение налогового законодательства, отсутствие записей на счетах и др.

Анализ результатов проверки может проводиться по полученным данным и имеет несколько целей:

общий анализ учетной политики, принятой клиентом;

правильность ведения учета по отдельным разделам и счетам;

соблюдение налогового законодательства;

анализ финансового состояния клиента.

Учетная политика анализируется в части ее соответствия в методическом, техническом и организационном аспектах, выявляются наиболее существенные моменты и делаются выводы о соответствии учетной политики положениям по ведению учета и их соблюдению.

Правильность ведения учета определяется на основании таких документов, как Закон «О бухгалтерском учете» в РФ, Положение о ведении учета и отчетности в Российской Федерации, плана счетов и других положений по организации учета.

Большой удельный вес занимает анализ правильности начисления налогов и платежей по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами. По каждому налогу и платежу необходимо выявить правильность определения налогооблагаемой базы, применения льгот, ставок налогов и платежей, своевременность выполнения расчетов и осуществления платежей.

Анализ финансового положения клиента проводится по данным баланса (ф.№1), отчета о финансовых результатах (ф.№2), отчета о движении капитала (ф.№3), отчета о движении денежных средств (ф.№4), приложения к балансу (ф.№5).

При этом важно отметить, что при инициативном аудите полученные результаты могут быть представлены клиенту в виде отчета с выводами и предложениями. Дальнейшие шаги клиента и аудиторской фирмы зависят от договорных обязательств и решаются ими совместно.

При аудите по решению органов дознания учитывается, что именно органы дознания (следователь, прокурор) определяют перечень вопросов, подлежащих изучению аудитором. В процессе проверки круг исследуемых вопросов может быть расширен, что необходимо согласовать со следователем или другим лицом, давшим задание по проверке. Результаты проверки после ее окончания передаются органам дознания, и за ними остается право сделать окончательные выводы или согласиться с мнением аудитора.

Важно отметить, что при решении вопроса о согласии на проведение проверки по поручению следственных или судебных органов аудитор или аудиторская фирма должны самым тщательным образом проанализировать, достаточно ли у них квалифицированных кадров для выполнения этой работы в зависимости от ее содержания и объема. При необходимости можно посоветоваться непосредственно со следователем, поскольку следственные органы не заинтересованы в формальном назначении аудитора.

Наиболее распространенным вариантом проведения аудиторской проверки является проверка в рамках обязательного аудита, при котором требуется представить заключение, определяющее результаты проверки.

По результатам проведенной проверки аудитор должен оформить аудиторское заключение. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности экономического субъекта представляет мнение аудитора фирмы о достоверности этой отчетности.

Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности должно выражать оценку аудиторской фирмой соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации8.

Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта не может и не должно трактоваться этим субъектом и заинтересованными пользователями аудиторского заключения как-либо иначе.

Если в результате аудита аудиторская фирма обнаружила, что имущественное или финансовое положение экономического субъекта таково, что существует серьезное сомнение по поводу возможности этого субъекта продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным периодом, то мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности должно выражать данное сомнение.

По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта, аудиторская фирма должна выразить мнение о достоверности этой отчетности в форме:

1) безусловно положительного заключения;

2) условно положительного заключения;

3) отрицательного аудиторского заключения;

4) отказа в даче аудиторского заключения.

В случае безусловно положительного заключения, мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что эта отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить достоверность информации. А это значит, что эта отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период, исходя из нормативных актов, регулирующих бухгалтерских учет и отчетность в Российской Федерации.

В случае условно положительного заключения, мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств, бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить достоверность информации, за исключением определенных обстоятельств.

В случае отрицательного аудиторского заключения, мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что в связи с определенными обстоятельствами эта отчетность подготовлена таким образом, что она не обеспечивает достоверность информации при любых обстоятельствах.

Случай отказа аудиторской фирмы от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта в аудиторском заключении, означает, что в результате определенных обстоятельств аудиторская фирма не может выразить и не выражает такое мнение в одной их установленных порядком форме.

Заключение

Итак, расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Учет расходов от прочих видов деятельности — один из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера, поскольку в данном объекте учета встречаются нетиповые проводки и сложности налогового учета.

Планирование аудиторской проверки.

Завершение аудита, т.е. формирование мнения аудитора и подготовка итоговых документов.

Очень важно проверить и рабочий план счетов, ведь бухгалтеру нужно закрыть все субсчета к счету 91, с помощью которых прочие расходы подразделялись на операционные и внереализационные.

Оставить можно было только те субсчета, на которых учитываются отдельные статьи прочих расходов. С нового года закрывается и субсчет «Чрезвычайные доходы и расходы» к счету 99.

Список литературы

Адамс Р. Основы аудита. / Пер. с англ. под ред. Я.П. Соколова. – М.: Аудит. ЮНИТИ, 2008. — 476 с.

Алборов Р.А. Аудит в промышленности, торговле [Текст] : учебное пособие Алборова Р.А. — М. : Издательство «Дело и сервис», 2008. — 562 с.

Артемьева Ю.Б. Резервные возможности учета прочих расходов // Консультант. – 2009. — N 1. – с. 2-4.

Баршников Н.П. Аудит: учебное пособие — М. : Дело и сервис, 2006. — 227 с.

Беляева Н.А. Учет доходов и расходов . // Современный бухучет, 2008, N 1. – с. 10-15

Бойкова М.Ю. Особенности учета и налогообложения отдельных расходов предприятия при формировании финансового результата // Экономика и жизнь. – 2009. — N 2(4). — с. 15-18.

Булдаков С.Л. Серов Г.П. Аудит. Постатейный комментарий к ФЗ «Об аудиторской деятельности»: уч. пособие Булдаков С.Л. – М: Дело и сервис, 2009 г. — 226 с.

Бухгалтерский учет: Учебное пособие: Пер. с англ. – М.: ТОО «ДеКА», 2008. – 425 с.

Воробьева Е.И. Праздники прошли, а вопросы остались. // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2008. — N 6. – с. 11-13.

Годовой отчет за 2009 / под общей редакцией Крутяковой Т.Л. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2009. – 225с.

Горшенина О.В. Вопросы налогообложения: НФЛ и ЕСН // Бухгалтерский учет, 2009, N 5. – с. 6-8

Елгина Е.Б. Прочие доходы и расходы: налоги. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво», 2008. – 325 с.

Журавлев В.Н. Читаем бухгалтерскую отчетность. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво», 2008. – 520 с.

Захарьин В.Р. Расходы фирмы: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Гросс-медиа, 2008. – 368 с.

Климова М.А. Учет прочих доходов и расходов изменится. // Налоговый вестник, 2007, N 4. – с. 9-10

Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету/ под ред. Бакаева А.С. –М, Юрайт-Издат, 2008. – 460 с.

Коршунова Р.Н. Прочие доходы и расходы отразим по-новому. //Главбух, 2009, N 2. – с. 5-9

Макарьева В.И. Практические советы по применению ПБУ. –М.: Книги издательства «Налоговый вестник», 2008. – 450 с.

Масленникова Л.А. Прочие доходы и расходы – как сделать выбор // Российский налоговый курьер, 2008, N 6. – с. 8-9

Николаева С.А. Управленческий учет / Учебное пособие. – М.: ИПБ России: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2007. – 320 с.

Нормативные акты о бухгалтерском учете – Новосибирск.: Кодексы и законы, 2009. – 520 с.

Палий В.Ф. Бухгалтерский учет. — М.: Институт профессиональных бухгалтеров России, 2008. – 333 с.

Пеняева Е.Л. Прочие доходы и расходы. //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2008, N 8. – с. 22-23

Реформа бухгалтерского учета. Все 22 ПБУ. – Новосибирск: Рипэл, 2009. – 238 с.

Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 680 с.

Солтык Т.Г. Учет налоговых разниц по расходам. // Налоговый учет для бухгалтера, 2008, N 1. – с. 10-11

Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета / под ред. Бакаева А.С. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров России, 2008. – 605 с.

1 Пеняева Е.Л. Прочие доходы и расходы. //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2008, N 8. – с. 22

2 Артемьева Ю.Б. Резервные возможности учета расходов // Консультант. – 2006. — N 1. – с. 2.

3 Захарьин В.Р. Расходы фирмы: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Гросс-медиа, 2007. – с.168

4 Пеняева Е.Л. Прочие доходы и расходы. //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2008, N 8. – с. 22-23

5 Годовой отчет за 2009 / под общей редакцией Крутяковой Т.Л. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2009. – 225с.

6 Алборов Р.А. Аудит в промышленности, торговле [Текст] : учебное пособие Алборова Р.А. — М. : Издательство «Дело и сервис», 2008. — 562 с.

7 Адамс Р. Основы аудита. / Пер. с англ. под ред. Я.П. Соколова. – М.: Аудит. ЮНИТИ, 2008. — 476 с.

8 Адамс Р. Основы аудита. / Пер. с англ. под ред. Я.П. Соколова. – М.: Аудит. ЮНИТИ, 2008. — 476 с.

Реферат: Оптимизация отбора оптимальных признаков на основе приме-нения методов моделирования эволюции для задачи распозна-вания текста

Posted on 23.06.2019 by admin

В.В. Хашковский, А.Н.Толкачёв

1. Введение

За последние почти 40 лет, прошедшие после появления первых работ, посвященных проблеме распознавания образов, были достигнуты значительные успехи. Научно-технический прогресс привел к появлению новых как узкоспециализированных методов, так и методов, предназначенных для решения широкого круга задач. Методы распознавания образов применяются для идентификации различных визуальных и слуховых образов, а также для выработки оптимальных решений в управлении различными технологическими процессами.

Круг задач, которые могут решаться с помощью распознающих систем, очень широк. Сюда относятся не только задачи распознавания зрительных и слуховых образов, но и задачи распознавания сложных процессов и явлений, возникающих, например, при выборе целесообразных действий руководителем предприятия или выборе оптимального управления технологическими, экономическими или транспортными операциями.

2. Распознавание образов

В целом задача распознавания образов состоит из 2-х частей: обучения и распознавания. Обучение осуществляется путём показа отдельных объектов или явлений, в результате чего распознающая система должна приобрести способность реагировать одинаковыми реакциями на изображения одинаковых образов и различными на изображения различных образов. Распознавание характеризует действия уже обученной системы. Автоматизация этих процедур и составляет проблему обучения распознаванию образов. В тех случаях, когда человек придумывает и навязывает машине правило классификации, проблема распознавания решается лишь частично, так как основную и главную часть проблемы человек берёт на себя.

Кроме того, характерное свойство образа состоит в том, что объекты, входящие в образ, могут претерпевать существенные изменения и вместе с тем оставаться объектами одного и того же образа. Однако, обладая этим свойством, образы в некотором смысле неопределённы, расплывчаты. Часто трудно определить к какому образу принадлежит объект. Примером может служить превращение головастика в лягушку. Так как не все образы имеют четкие границы, то человек, а тем более машина, не всегда может гарантировать безошибочное распознавание. Тем не менее были определены основные подходы к решению задачи распознавания, и значительное число разработанных методов было создано в рамках этих подходов. Рассмотрим кратко эти подходы.

В своей работе Селфридж (1959) предложил осуществлять распознавание образов вычислением взвешенной суммы ряда «рекомендованных» классификаций, каждая из которых основана на разных характеристиках распознаваемого объекта (признаках). Хотя индивидуальные рекомендации могут носить почти случайный характер, система в целом может быть достаточно точной. Можно считать, что каждый объект имеет простейшее описание, представляемое вектором, элементы которого служат аргументами для ряда функций, и значения этих функций в свою очередь служат аргументами для некоторой решающей функции, которая определяет окончательную классификацию.

Другой подход к проблеме распознавания образов заключается в аналогии с биологическими процессами. Поскольку распознавание образов должно быть функцией нейронов, можно искать ключ к биологическому распознаванию образов в свойствах самого нейрона. Мак-Каллок и Питтс (1943) доказали, что любую вычислимую функцию можно реализовать с помощью должным образом организованной сети идеальных нейронов — пороговых элементов, логические свойства которых с достаточным основанием можно приписать реальному нейрону. Проблема состоит в том, можно ли найти какой-то разумный принцип реорганизации сети, позволяющий случайно объединенной вначале группе идеальных нейронов самоорганизоваться в «вычислительное устройство», способное решать произвольную задачу распознавания образов. К настоящему времени разработано достаточно большое число архитектур искусственных нейронных сетей (ИНС), но рассмотрение их выходит за рамки данной статьи.

Нейрологическая теория обучения, выдвинутая канадским психологом Хеббом (1948), хотя и была вначале рассчитана на использование в области психологии, оказала большое влияние на искусственный интеллект. Ее модификация применялась при определении принципов системы распознавания образов, получившей название персептрон (Розенблатт 1958, 1962).

3. Постановка задачи

В настоящее время существует большое число методов, позволяющих с меньшей или большей точностью решать задачу распознавания текста. Создано много систем, реализующих те или иные методы, так называемые OCR-системы. Кроме того, что эти системы разнятся по качеству распознавания, существуют серьезные ограничения на пределы применимости тех или иных методов. Так, например, совершенно очевидно, насколько различные требования будут предъявляться к настольной системе распознавания текста и к системе автоматического определения индекса на почтовом конверте.

Несколько слов следует сказать о различиях в текстах, подлежащих распознаванию. Они могут быть печатными и рукописными. Разница весьма существенна — при распознавании рукописного текста требуется решить дополнительно задачу разделения изображений, сложность которой не меньше, чем сложность задачи непосредственно распознавания. Абстрагируясь от частных проблем, связанных с выделением изображения, нормализацией его по размерам и положению на растре, имеет смысл ввести в рассмотрение задачу распознавания нормализованных растровых изображений. Примером такой задачи может служить задача распознавания почтового индекса.

Однако, вследствие того, что вопросы нормализации могут быть успешно решены для печатного текста, составные элементы которого (далее — изолированные изображения) могут быть выделены без применения сложных специальных алгоритмов, задачу распознавания почтового индекса можно считать частным случаем задачи распознавания печатного текста.

В [1], [2], [3] предложен метод распознавания изолированных изображений, главными характеристиками которого являются:

довольно длительное обучение.

малое время распознавания.

Для данного метода полагается, что распознаванию подлежат изображения X=xn…x1, где компоненты xÎ{0,1}. В обучающую выборку входит по N0 изображений каждого образа. Функция принадлежности f(X) равна +1 или -1 в зависимости от принадлежности изображения к образу с номером j=1 или к образу с номером j=2. Обучение сводится к вычислению весов q разложения f(X) в ряд по системе признаков j(L,X). При этом на основе случайного поиска отбирается и фиксируется в памяти M признаков.

Критерий оптимальности p-го признака

Оптимизация отбора оптимальных признаков на основе приме-нения методов моделирования эволюции для задачи распозна-вания текста

Формула 1

где d — малая величина, означает сложение по всем изображениям каждого из двух образов. Результат обучения — М пар Lp sign(qp) или Lp, qp.

Распознавание сводится к восстановлению знака f(X) по формуле

Формула 2

где означает сложение по всем М оптимальным признакам.

Проведенные эксперименты показали, что для достижения достаточно хороших результатов распознавания, необходимо использовать относительно жесткие условия (критерии) при обучении. При этом длительность обучения может быть неприемлемо велика (в экспериментах — до 10 часов).

В данной работе предлагается способ ускорить обучение, что позволит в значительной мере усилить критерии обучения и, при этом, оставить время обучения в разумных пределах.

Описание предложенной модификации начнем с того, что рассмотрим кратко метод отбора оптимальных признаков, предложенный в [1], в части, требующей модификации.

4. Метод отбора оптимальных признаков

Многоальтернативная задача с S образами может быть сведена к S элементарным дихотомиям, каждая из которых позволяет отделить изображения какого-либо образа от остальных. В каждой дихотомии отыскивается определённое число оптимальных признаков, так что длительность обучения, по крайней мере, в S раз превышает длительность обучения в одной дихотомии. Фактически длительность обучения оказывается ещё большей, так как обучающая выборка содержит SN0 изображений.

Так как обработка многокомпонентных изображений X=xn…x1 требует определённых временных затрат, тем больших, чем больше n, то общее время обучения может оказаться неприемлемо большим.

Один из способов ускорения обучения связан с преобразованием исходных изображений в промежуточные изображения Y=ym…y1, где m<<n. Рассмотрим этот способ. Введем m функций h(X), разделяющих, каждая по-своему, все изображения на две приблизительно равночисленные группы, для одной из которых hp(X)=1, а для другой hp(X)=-1. Для hp(X) можно найти оптимальный признак j(Lp,X), где критерий оптимальности р-го признака:

Формула 3

Однако, субъективность группирования обуславливает неприемлемо длительный перебор при поиске оптимальных признаков. Отказываясь от заданности h(X), можно установить деление на группы в процессе поиска j(L,X). Такая возможность существует, так как j(L,X) и hp(X) однозначно связаны между собой, поскольку равенство |qp|=SN0 выполняется лишь тогда, когда знаки j(Lp,X) и hp(X) либо одинаковы и qp=SN0, либо противоположны и qp=(-SN0). Это позволяет при поиске j(Lp,X) заменить критерий (Формула 3) эквивалентным

Формула 4

Введём двоичную переменную yp такую, что yp=0, если j(Lp,X)=-1, и yp=1, если j(Lp,X)=1. Совокупность m таких переменных может рассматриваться как искомое промежуточное изображение.

Недостатком критерия является то, что он может пропускать в число оптимальных признаки, сумма которых внутри образа близка к 0, то есть признаки, которые на половине изображений образа равны +1, а на другой половине изображений равны -1. В связи с малой информативностью таких признаков критерий целесообразно дополнить, расщепив его

Формула 5

j=1,2,..,S.

где d*1 — достаточно малая величина. Критерий определяет условие совпадения признака для большинства изображений каждого образа.

Тип признаков зависит от характера изображений конкретной задачи. В частности для рукописных и печатных цифро-буквенных символов оптимальным является тип полосовых признаков, обеспечивающий максимальную по сравнению с другими обобщающую способность.

Итак, первый этап обучения сводится к отысканию m оптимальных признаков j(L,X) первого уровня и фиксации m параметров L. Это позволяет на первом этапе распознавания преобразовать любое исходное изображение в некоторое промежуточное изображение с малым числом компонентов. Последующие процедуры выполняются с этими малокомпонентными изображениями.

Как следует из описания, в данном методе качество распознавания можно повышать путем ужесточения критериев на первом этапе, однако при этом значительно увеличивается время обучения. Важно понимать, что именно первый этап обучения существенно влияет на время обучения системы. Это происходит потому, что второй этап обучения (см. [1],[2],[3]) реализуется за счет перебора конечного числа точечных признаков, а именно 2m. Число всех этих признаков зависит, конечно, от числа признаков первого этапа m, и все-таки оно является конечным и относительно небольшим.

В противоположность признакам второго этапа обучения, которые выявляются из небольшого конечного числа точечных признаков, признаки первого этапа обучения (полосовые признаки) генерируются случайным образом, и процесс этот, при достаточно жестких критериях, может стать «бесконечным». Здесь следует уточнить, что на самом деле общее число полосовых признаков ограничено, но это число зависит от размера растра и для сколько-нибудь практических задач настолько велико, что при существующих вычислительных мощностях практически недостижимо. Например, для растра 32*32, общее число полосовых признаков составит 17976,93134861Е+304.

Экспериментально установлено, что при увеличении обучающей выборки частота оптимальных признаков быстро уменьшается. Таким образом, определенная модификация процедуры, осуществляющей генерацию полосовых признаков, проведенная так, чтобы частота оптимальных признаков первого этапа обучения увеличилась, является, по крайней мере, желательной.

Учитывая особенности решений, сгенерированных при помощи методов моделирования эволюции, имеет смысл использовать генетические алгоритмы (ГА) для поиска полосовых признаков, используемых на первом этапе обучения.

5. Генетическая модификация МООП

В работе [4] описаны модели наследственности и эволюции из области популяционной генетики. Эволюция осуществляется в результате взаимодействия трех основных факторов: изменчивости, наследственности и естественного отбора.

Генетический алгоритм (ГА) — это поисковый алгоритм, основанный на моделировании механизмов естественной эволюции. На каждом шаге генетического алгоритма создается новое множество решений, в котором используются части предыдущих решений и добавляются новые части. Таким образом генетические алгоритмы используют историческую информацию.

Основные отличия ГА состоят в следующем:

ГА осуществляют поиск из множества (популяции) точек, а не из единственной точки;

ГА используют целевую функцию для оценки информации, а не ее различные приращения.

Рассмотрим механизм простого ГА (ПГА): сначала ГА случайно генерирует популяцию последовательностей (стрингов); далее он копирует последовательности и переставляет их части; затем ГА применяет некоторые операторы к начальной популяции и генерирует новые популяции.

В ПГА используется 3 оператора: репродукция, кроссовер, мутация. Поясним кратко действие некоторых используемых генетических операторов.

Оператор Репродукции (ОР): механизм репродукции включает копирование стргингов. Репродукция — процесс, в котором стринги воспроизводятся согласно их функции фитности. Стринги с большим значением функции фитности имеют большую вероятность попадания в следующую генерацию. Один из способов алгоритмической реализации ОР – моделирование колеса рулетки, в котором каждый стринг имеет сектор, величина которого пропорциональна значению функции фитности стринга.

Оператор Кроссовера (ОК): оператор кроссовера может выполниться в 2 шага. На первом шаге элементы множества стрингов случайно разбиваются на пары. Затем из каждой пары стрингов формируется новая пара по правилу: случайно выбирается целочисленная позиция вдоль стринга между 1 и длиной стринга L — точка скрещивания. Новая пара стрингов создается вследствие обмена частями исходных стрингов, относительно точки скрещивания. Например, X и Y представляют собой два стринга (родители). Если теперь случайным или заранее заданным способом выбрать точку скрещивания, то смешивая части исходных векторов можно получить два новых потомка:X’ и Y’.

X: x1x2x3x4x5 | x6x7x8

Y: y8y7y6y5y4 | y3y2y1

X’: x1x2x3x4x5 | y3y2y1

Y’: y8y7y6y5y4 | x6x7x8

Возможно проводить операцию скрещивания не относительно одной точки (одноточечный кроссовер), а относительно нескольких точек (многоточечный кроссовер). В этом случае обеспечивается большее отличие потомков от предков.

Оператор Мутации (ОМ): соответствует случайному нарушению последовательности битов в стринге; например, применяя ёоператор мутации к X’, можно получить X»1:x1x2x3x4x5y2y3y1 или X»2:x1x3x2x4x5y3y2y1 и т.д. Обычно выбирают одну мутацию на 1000 бит. Считается, что мутация — вторичный механизм в ГА.

Для оптимизации поиска оптимальных признаков использование ГА может быть описано следующим образом.

Сначала определяется соответствие между хромосомой и полосовым признаком. В данном случае полосовой признак (растровое изображение) «вытягивается» в вектор (стринг). Далее случайным образом генерируется некоторое множество возможных полосовых признаков — начальная популяция P0=X01, X02, … X0n. Затем для каждой хромосомы вычисляется функция фитности, которая в данном случае представляет собой комплексную оценку, вычисляемую с учетом критериев отбора оптимальных признаков первого рода.

Далее к популяции применяется оператор репродукции (ОР), который формирует новую популяцию, оставляя в ней хромосомы с вероятностью, пропорциональной значению функции фитности. На следующем шаге, используя случайный выбор, генерируются пары для применения к ним оператора кроссовера. Здесь возможно также использование оператора кроссовера для каждой пары с вероятностью pc, пропорциональной сумме значений функций фитности обеих хромосом. Это позволит воспроизвести некоторые из хромосом в следующем поколении и с большей вероятностью сохранить наиболее перспективные из них. Более эффективным является использование многоточечного скрещивания, так как это обеспечит большее разнообразие стрингов, что в данном случае весьма важно.

Так как при таком методе генерации решений существует возможность попадания в область локально-оптимальных решений, что для данной задачи будет характеризоваться тем, что для большого числа поколений не будет выполняться условие попарной совместной оптимальности стрингов (признаков), целесообразно использовать оператор мутации с некоторой вероятностью pm.

Список литературы

Ефимов Ю.Н. Распознавание изображений с использованием оптимальных признаков АВТ.-1992.-№2.-С. 69-75.

1531115 СССР. Устройство для распознавания образов/ Ефимов Ю.Н. -заявлено 08.10.87// Открытия. Изобретения. Пром. образцы. Товар. знаки.-1989.-№47.- С.162.

1799359 СССР. Устройство для распознавания образов/ Ефимов Ю.Н. -заявлено 12.12.89// Открытия. Изобретения. Пром. образцы. Товар. знаки.-1992.-№4.- С.195.

Holland. I. Adaptation in Natural and Artifical Systems. University of Michigan Press, Ann Arbor, 1975.

Курейчик В. М. Применение генетических методов для компоновки схем СБИС. сб. Интеллектуальные САПР №4, 1994.

Хант Э. Искусственный интеллект, «Мир», М. 1978.

Rosenblatt F. The perceptron: A probalistic model for information storage and organization in the brain, Psychol. Rev., 65, 386-408, 1958.

Rosenblatt F. Principles of neurodynamics, Baltimore, 1962, (Русский перевод: Розенблатт Ф., Принципы нейродинамики, «Мир», М., 1966).

Selfridge O. Pandemonium. A paradigm for learning, в сб. «Proceedings of the Symposium on the Mechanization of Tought Processes» под ред. Blake D., Utteley A., London, 1959.

McCulloch W., Pitts W. A logical calculus of the ideas imminent in nervous activiti, Bull. Math. Biophys., 5, 115-137., (Русский перевод в сб. «Автоматы» под ред. Маккарти Дж. и Шеннона К., ИЛ. М., 1956).

Hebb D. The organization of behavior, New York, 1948.

Реферат: Физика нейтрино

Posted on 23.06.2019 by admin

РЕФЕРАТ

ТЕМА: «ФИЗИКА НЕЙТРИНО»

1999

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Рождение нейтрино

2. Регистрация нейтрино

3. Нейтрино и антинейтрино

4. Типы нейтрино

5. Двойной [pic] — распад

6. Земные и космические нейтрино

7. Нейтрино и астрофизика

8. Заключение

Литература

— 3 —

ВВЕДЕНИЕ

— Последним элементом конструкции наших тел являются атомы.

— Полагаю, что существа F построены из частиц, меньших, чем обычные атомы. Гораздо меньших.

— Из мезонов? — подсказал
Сарториус. Он вовсе не удивился.

— Нет, не из мезонов…
Пожалуй, скорее, нейтрино.

С. Лем «Солярис».

Существование нейтрино было предсказано немногим более 70 лет на- зад. К этому моменту семейство элементарных частиц насчитывало всего три члена: электрон, протон и фотон. В отличие от них, а также от частиц, открытых вслед за нейтрино, а ими были нейтрон и позитрон, самого нейтрино никто не наблюдал ни с помощью счетчиков Гейгера-Мюллера, ни в камере Вильсона. Его открытие — один из ярких примеров «открытий на кончике пера», показателей мощи современной физики, предсказать, а затем и зафиксировать частицы.

Интересно, как было высказано первое предположение о существовании нейтрино. Вольфганг Паули — «отец» нейтрино, сделал это в письме, отправленном на конференцию физиков в Тюбингенском университете. На начиналось, и заканчивалось оно шутливо: «Дорогие радиоактивные дамы и господа! Я прошу Вас выслушать со вниманием в наиболее удобный момент посланца, доставившего данное письмо. Он расскажет Вам, что я нашел отличное средство для спасения закона сохранения энергии и получения правильной статистики… Оно заключается в возможности существования электрически нейтральных частиц, которые я назову нейтронами (частица, за которой в последствии закрепилась это название, была открыта через два года)… Непрерывность бета-спектра станет понятной, если предположить, что при бета-распаде с каждым электроном испускается такой нейтрон, причем сумма энергии нейтрона и электрона постоянна…

Итак, дорогой радиоактивный народ, рассматривайте и судите. К со- жалению, я не могу появиться в Тюбингене лично, так как мое присутствие

— 4 —

здесь необходимо из-за бала, который состоится в Цюрихе в ночь с 6 на 7 декабря.

Ваш покорный слуга В. Паули».

Однако нужно было убедиться, что гипотеза о нейтрино не является по- пыткой прикрыть новым термином нарушение закона сохранения энергии в микромире.

В 1953 г. нейтрино было зарегистрировано в опытах Ф. Рейнеса и К.
Коуэна и обрело все права истинной частицы.

Шло время, и место, отводимое этой частице ( точнее типу частиц) в общей картине как микро-, так и макромира, становилось все значительнее.

Что касается микромира, то за эти годы представления физиков об элементарности частиц претерпели значительные изменения. Большинство из них (несколько сот), в том числе протоны и нейтроны, рассматриваются сейчас как составные, состоящие из кварков. Нейтрино же остается фундаментальным кирпичиком материи, и тем важнее изучение его свойств.

Значительную роль оно играет и в макромасштабе, например, в эволюции звезд.

Таковы оказались «последствия» шуточного письма великого физика.

— 5 —

1. РОЖДЕНИЕ НЕЙТРИНО.

Как почти все в физике ядра, так и понятие о [pic]- распаде восходит к Э. Резерфорду. В 1896 г. он изучал состав радиации, испускаемой солями урана, и установил, что, она состоит по крайней мере из излучений двух типов: легко поглощаемых тяжелых частиц [pic]- излучения и более проникающих легких частиц — [pic]-излучения. Дальнейшие опыты показали, что [pic]- частицы — это поток электронов, вылетающих непосредственно из атомных ядер.

Прошли еще годы, стало ясно, что ядра состоят из протонов и нейтронов, определился механизм [pic]- распада. Он становиться возможным тогда, когда при замене в ядре нейтрона на протон получающееся новое ядро имеет меньшую массу покоя. Избыток энергии распределяется между продуктами распада. Для другого ядра может быть энергетически выгодно превращение протона в нейтрон.

В первом случае ядро претерпевает[pic] — распад, при котором излучается отрицательно заряженный электрон е-. Заряд ядра увеличивается на единицу.

Z — (Z + 1) + е-.

(1)

Во втором случае ядро либо испытывает[pic]+- распад (излучается позитрон е+), либо захватывает один из ближайших атомных электронов. В этих процессах, как уже говорилось, протон переходит в нейтрон, а заряд ядра соответственно уменьшается на единицу.

Процесс [pic]- распада таил в себе многие загадки. На первых порах, еще до создания протонно-нейтронной модели ядра, такой загадкой стал неп- рерывный энергетический спектр испускаемых электронов.

Чем определяется кинетическая энергия Е, с которой электрон вылетает из ядра? Казалось бы, ясно — разностью энергий покоя материнского
(Е1) и дочернего (Е2) ядер, энергия покоя электрона (mе c2) и энергией отдачи ядра. Последняя столь мала, что ее можно не принимать во внимание. Тогда Е = Е1 — (Е2 +mec2), т.е. величина, постоянная для всех вылетающих [pic]-частиц. На опыте ожидали увидеть частицы одной энергии, а регистрировали все Е, от весьма малой до некоторой границы, как раз равной Е = Е1 — (Е2 +mec2).

— 6 —

Для объяснения непрерывности [pic]- спектра высказывались самые раз- личные гипотезы, в том числе и такая радикальная, как не сохранение энергии при [pic]-распаде. Она принадлежала Н. Бору и впоследствии часто ставилась ему в упрек. Предлагалось и более простое объяснение. Для того чтобы исследовать спектр электронов, необходимо иметь источник излучения
— кусочек материала с [pic]- активными атомами. Электроны, вылетающие с поверхности источника, не теряют своей энергии. Те же, что летят из глубины материала, теряют часть своей энергии на ионизацию и возбуждение атомов. В результате первоначальный линейчатый спектр размазывается, сдвигается в сторону меньших энергий, становиться непрерывным.

Казалось, можно утоньшать источник, уменьшать количество вещества в нем, но тогда уменьшалась интенсивность [pic] — излучения и технические трудности не позволяли аккуратно измерить спектр.

Для проверки последнего предложения несколько групп эксперимента- торов (К. Элис и У. Вустер и др.) поставили так называемые калоримет- рические опыты. Радиоактивный препарат помещался в калориметр с нас- только толстыми стенками, что [pic]-частицы полностью в них поглощались.
Это позволяло измерить полную энергию, выделяемую за определенное время ( в том числе и теряемую в источнике) по повышению температуры калориметра. Зная активность препарата, и, тем самым, полное число испускаемых за это время [pic]-частиц, можно рассчитать энергию, приходя- щуюся на одну частицу. Ожидалось, что она совпадает с Егр, но, многократно повторяя опыты, экспериментаторы каждый раз получали величину, равную средней (а не максимальной) энергии [pic]-спектра.

В декабре 1931 г. Вольфганг Паули на Римской конференции по физике официально высказал предположение, что, кроме электрона или позитрона, в
[pic]- распаде испускается еще одна частица, обладающая очень большой проникающей способностью, нейтральная и имеющая массу намного меньшую массы нейтрона. Стеки калориметра не представляют для нее препятствия, и частица уносит с собой ту часть энергии, импульса и момента импульса, которая недосчитывалась у электрона. Когда Паули излагал эту идею,
Энрико Ферми перебил его словами:

— Называйте его «нейтрино»!

— 7 —

Дело в том, что по-итальянски уменьшительно-ласкательное окончание
«ино» соответствует русскому суффиксу «чик». Так что переводе с итальянского нейтрино будет означать «нейтрончик».

Теперь уравнения [pic]- распада для нуклонов примут следующий вид:

n[pic] p + e- + [pic], [pic]—распад, (2) p [pic] n + e+ + [pic], [pic]+- распад. (3)

Паули наделил новую частицу свойствами весьма неприятными для тех, кто попытался бы ее зарегистрировать. Предполагалось также, что нейтрино имеет нулевой магнитный момент и собственный момент импульса, спин, равный [pic]/2 или во всяком случае полуцелый. После того, как Паули предложил идею нейтрино, он сказал своему другу, известному астроному
Вальтеру Бааде :»Я сделал сегодня что-то ужасное. Физику теоретику никогда не следует делать этого. Я предложил нечто, что никогда нельзя будет проверить экспериментально». Бааде предложил Паули пари на бутылку шампанского. Он стал утверждать, что нейтрино будет зарегистрировано при их жизни. Оптимизм победил, шампанское было выпито вместе с экспериментаторам и которые зарегистрировали нейтрино.

Поначалу сообщение об открытии новой частицы далеко не у всех выз- вало энтузиазм. Гипотеза о существовании нейтрино казалась слишком радикальной. Поэтому даже далекий от консерватизма Нильс Бор предпочитал отмалчиваться. По этому поводу можно привести отрывок из воспоминаний Х.
Казимира : «Однажды пришло письмо от Паули, и Бор, не решаясь что-либо высказать по поводу изложенных в нем мыслей, попросил свою жену написать
Паули, что «Нильс ответит в понедельник». Спустя три- четыре недели пришло новое письмо от Паули, на этот раз адресованное госпоже Бор. «С вашей стороны было очень умно, — писал Паули, что Вы не сообщили, в какой именно понедельник Бор собирается ответить. Однако он ни в коей мере не должен чувствовать себя обязанным , ответить именно в понедельник. Письмо, посланное в любой другой день, доставило бы мне не меньшее удовольствие».
Насколько мне известно, в своем письме, на которое Бор медлил отвечать,
Паули высказывал мысль о спасении закона сохранения энергии при [pic]- распаде путем введения нейтрино».

В конце того же 1933 г., в итальянском журнале «Riecera Scientifica» появилась статья Энрико Ферми «Попытка построения теории испускания [pic]- лучей». Это была количественная теория [pic]- распада, исходившая из того, что

— 8 —

он обуславливается новым видом сил, которые позднее стали называться слабыми силами.

Теория [pic]-распада Ферми строилась по аналогии с квантовой электро- динамикой, которая к тому времени была достаточно разработана.
Механизм распада описывался следующим образом: под действием слабых сил один из нуклонов ядра переходит в состояние, характеризующееся другим зарядом, например, нейтрон превращается в протон. При этом рождаются электрон и нейтрино. Точно также, как атом, переходя из возбужденного состояния в основное, рождает электромагнитные кванты, которых раньше в атоме не было.

Для описания слабого взаимодействия Ферми ввел константу G, которая играет роль, аналогичную роли заряда e для электромагнитных сил.
Теория Ферми позволяет рассчитать форму [pic]-спектров, связать граничную энергию распада со временем жизни радиоактивного ядра. На ее основании можно было предсказать вероятность взаимодействия нейтрино с веществом.
Вероятность эта оказалась еще на много порядков меньше, чем предполагал
Паули. Так для поглощения нейтрино с энергией ~ 1МэВ (типичной для распада ядер) потребовался бы слой воды толщиной в сотни миллионов раз превышающий расстояние от Земли до Солнца. Теория предсказывала увеличение вероятности взаимодействия с ростом энергии нейтрино.

Аналогия слабого и электромагнитного взаимодействия была гениально угадана Ферми, и получила полное подтверждение в наши дни. Этой теории, созданной на базе весьма немногих экспериментальных данных, в дальнейшем была уготована нелегкая судьба. Уж слишком она казалась простой и не полной. Периодически, основываясь на результатах опытов, теорию дополняли и усложняли. А затем более тщательные эксперименты опровергали предыдущие, и все снова возвращалось к первоначальному варианту.

«…Наши знания с тех пор возросли в огромной степени; однако все ( или почти все) новые факты удивительным образом укладываются в картину, нарисованную Ферми», — пишет Бруно Максимович Понтекорво, ученик Энрико
Ферми.

— 9 —

2. РЕГИСТРАЦИЯ НЕЙТРИНО.

Какие еще требовались доказательства существования нейтрино, чтобы оно стало полноправным членом семейства элементарных частиц; таким же, как электрон, протон или [pic]- квант? Ведь казалось, что опыты, проведенные А.И. Лейпунским (1936), Дж. Алленом (1942) подтвердили, что в
[pic]- распаде участвует «нечто», уносящее энергию и импульс. Хотя их результаты и согласовывались с гипотезой Паули и теорией Ферми, все это были лишь косвенные свидетельства. «Нейтрино» все еще могло оказаться просто удобной игрой слов, скрывающей за собой нарушение законов сохранения в слабом взаимодействии. Однозначное доказательство мог дать эксперимент, в котором эта частица была бы зарегистрирована вдали от точки своего рождения. Найти недостающую энергию в другом месте и означало доказать вещественность, физическую реальность частицы, переносящей ее.

Выполнить такой эксперимент представлялось необычайно трудным.
Ведь теория предполагала, что у нейтрино ничего нет — нет массы, заряда, магнитного момента. Оно не может ионизировать или возбуждать атомы, а детекторы элементарных частиц чувствительны именно к электромагнитным процессам.

Если же ничего этого нет, то нейтрино — «чистый» представитель слабых сил, без всяких электромагнитных свойств. Оно может себя обнаружить, только если путем слабого взаимодействия передаст часть энергии заряженным частицам и уже те будут зарегистрированы.

В 1934 г. было предложено использовать для обнаружения нейтрино
(более точно антинейтрино) реакцию, при которой оно взаимодействует с водородом ( с протонами) и рождает нейтрон и позитрон.

[pic] + p [pic] n + e+, (4)

Этот процесс обратен [pic]—распаду свободного нейтрона. Реакция эта по многим признакам была очень привлекательна.

Во-первых, она обязана была происходить, что не было заранее известно о других процессах с участием нейтрино.

Во-вторых, теория Ферми предсказывала, что в потоке нейтрино не- больших энергий, например излучаемых при [pic]-распаде ядер, вероятность этого процесса гораздо больше, чем любого другого.

— 10 —

В-третьих, две частицы, которые вылетают в результате реакции, об- ладают достаточной энергией и можно надеяться на их регистрацию.

Кроме того, эта реакция имеет энергетический порог. Это означает, что она идет только в том случае, если энергия нейтрино превышает 1,8 МэВ.
Рассчитать этот порог нетрудно: к разнице масс протона и нейтрона 1,3 МэВ надо прибавить массу покоя образующегося позитрона 0,5 МэВ. Получаем
1,8 МэВ.

Можно оценить вероятность данного процесса. Если считать, что мы обладаем источником, излучающим поток нейтрино с энергией 3 МэВ, и этот поток падает на мишень, например 1 м3 воды (в воде достаточно большая концентрация протонов), то из 1018 частиц прореагирует лишь одна. Все познается в сравнении, из 100 [pic]-квантов той же энергии с водой провзаимодействуют 99. Эти цифры трудно назвать обнадеживающими.

Первые попытки обнаружить взаимодействие нейтрино с веществом де- лались при помощи источников, которые обладали естественной радиоак
-тивностью. Опытов было сделано много. Часто в них использовались ог- ромнве (по тем временам) активности. В 1935 г. Намиас пытался определить число ионов, которые рождает нейтрино в воздухе. (А вдруг у частицы есть магнитный момент?). Он работал с источником, содержащим 5 грамм радия, и число нейтрино, излучаемых им во все стороны, составляло приблизительно
1011 частиц в секунду. Ионизации Намиас не обнаружил. Из эксперимента следовало, что пробег частицы до взаимодействия с атомами воздуха больше, чем миллион километров, и, значит, ее возможный магнитный момент на несколько порядков меньше, чем у электрона.

2 декабря 1942 года под руководством Энрико Ферми в Америке был пущен первый ядерный реактор. В Советском Союзе запуск реактора был осуществлен 25 декабря 1946 года. Руководил работами Игорь Васильевич
Курчатов. В физике и технике наступала новая эра и она, конечно, коснулась нейтрино.

Создание ядерных реакторов дало в руки физиков очень мощные ис- кусcтвенные источники нейтрино. В реакторе ядро 235U (или 239Pl) после захвата нейтрона делится на два осколка. Образовавшиеся осколки сначала излучают нейтроны и [pic]- кванты, а затем приходит черед [pic]- распада.

В среднем каждый из осколков претерпевает [pic]- распад три раза, следо- вательно, при одном делении шесть нейтронов превращаются в шесть про- тонов, шесть электронов и излучают шесть нейтрино.

— 11 —

Их энергии простираются от 0 до 10 МэВ, но число частиц с большой энергией крайне мало. Если мощность реактора составляет 1000 МВт, что не особенно много по современным масштабам, то в окружающее пространство, каждую секунду испускается N = 2 *1020 нейтрино. Около 50 МВт уносится этим излучением, для которого стены, защита, бетонные плиты, да и сам земной шар — абсолютно прозрачны, так что выражение «обогревать улицу» здесь вполне уместно заменить на «обогревать Вселенную».

На детектор, расположенный на расстоянии 10-15 м от центра активной зоны, падает поток нейтрино, равный ~ 3 * 1013 [pic]/см2 *с. Расположить детектор ближе очень трудно из-за необходимости защиты от других видов излучения.

Не следует думать, что строительство ядерных реакторов сразу же поставило вопрос о регистрации нейтрино. «В 1946 г. нейтрино рассмат
-ривалось, вообще говоря, как недетектируемые частицы. Многие уважаемые физики придерживались того мнения, что даже сам вопрос о детектировании свободных нейтрино просто бессмысленен (и не только из-за временных трудностей) так же, как, скажем бессмысленен вопрос, бывает ли в сосуде давление, меньшее, чем 10-50 атмосферы», — пишет Б. Понтекорво.

Именно он обратил внимание на «нейтринные возможности» реактора.
Впервые зарегистрировали нейтрино вдали от места его рождения амери- канские физики Ф. Рейнес и К. Коуэн в опытах 1953-1954 гг., при этом источником нейтрино служил ядерный реактор в Лос-Аламосе.

Хотя погоня за нейтрино началась сразу же после того, как Паули открыл его «на кончике своего пера», ждать результатов пришлось двадцать лет. За это время методы ядерной физики совершенно преобразились.

Были созданы мощные источники нейтринного излучения, появились чувствительные детекторы, содержащие большое количество вещества, экспериментаторам удалось изобрести методы подавления фона. Проблема фона в нейтринной физике стоит очень остро, ведь другие частицы, попадая в нейтринный детектор, тоже регистрируются. Поэтому нужные реакции вполне могут оказаться незамеченными среди массы других процессов. Потребовалась многолетняя работа тля того, чтобы научиться выделять нейтринные события среди фоновых по их специфическим особенностям.

Перед рассмотрением устройства нейтринных детекторов необходимо остановиться на истории появления счетчиков элементарных частиц и проблеме фона при регистрации событий.

— 12 —

Первым детектором элементарных частиц был спинтарископ Крукса. Он представлял собой экранчик из сернистого цинка. При прохождении через экран частицы наблюдается очень слабая вспышка света, причем световое пятнышко столь мало, что его приходиться разглядывать через лупу.

Именно с помощью этого прибора проводил свои опыты Резерфорд.
Он вспоминал, что он не мог выдержать более трех минут наблюдений, потом глаза начинали слезиться от напряжения, и приходилось отдыхать. Чемпионом в лаборатории считался Ганс Гейгер. Однако он пренебрег своим чемпионским званием и, совместно с Мюллером, изобрел газоразрядный счетчик, надолго вытеснивший из практики метод вспышек, названный сцинтилляционным.

В 1944 году Керран и Бейкер использовали для счета сцинтилляций фотоэлектронный умножитель, регистрирующий световые вспышки. Свет от каждой частицы преобразовывался в электрический импульс, и затем их количество подсчитывалось. С этого момента метод сцинтилляций начал свое победное шествие в ядерной физике и физике элементарных частиц.

В 1947 году Кальман заменил экран сернистого цинка прозрачным для собственного излучения кристаллом нафталина. Теперь свет шел не с по- верхности, а из всего объема кристалла. Стало возможным регистрировать не только короткопробежные [pic]- частицы, но и [pic]- и [pic]- излучение.
За короткое время было разработано множество видов сцинтилляторов.

Для регистрации нейтрино, как правило используют жидкие сцинтилл- торы. Поскольку выращивать кристаллы, органические и неорганические, — сложное и дорогое дело. А их требуется очень много. Другое дело жидкости, хотя и с ними было много трудностей. В жидких сцинтилляторах сам растворитель ( толуол, бензол, декалин и т.п.) обычно обладает очень слабыми сцинтилляционными свойствами и в него необходимо ввести специальные добавки — активаторы, которые «перехватывают» энергию от молекул растворителя и эффективно превращают ее в свет.

Отработка таких сложных по составу растворов заняла много времени. Кроме того, все компоненты жидкого сцинтиллятора должны были иметь высочайшую химическую чистоту.

Но кроме трудностей с получением сцинтилляторов существовала еще одна проблема — проблема фона. Точность любого измерения малой актив- ности всегда зависит от того насколько сильно удастся подавить фон.

А чтобы его подавить, необходимо знать природу, свойства фоновых час-

— 13 —

тиц. Можно вспомнить достаточно много случаев, когда неучтенный фон принимался за эффект, которого на самом деле не существовало. Это приводило к ошибочным результатам измерений.

Первая составляющая фона связана с космическим излучением. Оно бы- ло обнаружено по разрядке электроскопов и доставляло множество непри- ятностей физикам, занимавшимся в XIX веке опытами по электричеству.

Неуловимый вредитель стал для физиков верным союзником. До созда- ния ускорителей элементарных частиц космические лучи являлись единс- твенным источником излучения большой энергии. Опыты с ними позволили понять многие закономерности микромира и обнаружить новые элементарные частицы: позитрон, [pic]- и [pic] — мезоны. Интереснейшее явление — космические ливни — были объяснены отечественными физиками Д.В.
Скобельцыным, Л.Д. Ландау, И.Е. Таммом и др.

Потоки частиц из космоса падают на границу земной атмосферы. Те из них, которые обладают достаточной энергией и могут избежать глубокой ловушки — магнитного поля Земли, устремляются к поверхности нашей планеты. И во взаимодействии с ядрами кислорода и азота рождают новые частицы.

При этом в лаборатории регистрируются три компоненты излучения: электроны, позитроны и [pic]- кванты — это мягкая компонента; частицы, ко- торые участвуют в ядерном взаимодействии — нуклоны, [pic]-мезоны — ядерная компонента; наконец, положительные и отрицательные [pic]-мезоны — жесткая компонента. Для устранения каждой из компонент необходима определенная защита. Мягкая — поглощается слоем свинца толщиной в 10-15 см
( пассивная защита). Избавиться от ядерной компоненты труднее – для ее поглощения требуется 2-3 м железа или 15-20 м воды. Поэтому, если представляется такая возможность, детекторы помещают в подземное помещение.
Остаются мюоны больших энергий, глубоко проникающие под землю.

Борьба с ними ведется с помощью активной защиты. Установку стараются окружить, особенно сверху, либо баками с жидкими сцинтиллятором, либо пластинами из сцинтилляционной пластмассы, либо газовыми или черенковскими счетчиками. Мезоны, попавшие в основной детектор, с большой вероятностью проходят через детекторы активной защиты и регистрируются в них. Электронная схема следит за тем, когда импульсы от основного детектора и защитных совпадут по времени, и относит такое событие к фоновым. Полностью подавить мезонный фон не

— 14 —

удается, так как эффективность регистрации активной защиты не может быть
100%, но удается уменьшить его в сотни и тысячи раз.

Вторая компонента фона — естественная радиоактивность. Естественные радиоактивные элементы находятся в рассеянном состоянии во всех материалах установки, защиты, в воздухе и в самих экспериментаторах. В природе существует три семейства элементов, обладающих естественной радиоактивностью: урана-радия, тория и актиния. Каждое семейство — это ряд атомов, претерпевающих последовательный распад и превращающихся в другие элементы, члены ряда. Есть еще отдельные радиоактивные изотопы, создаваемые в атмосфере космическим излучением м не входящие в эти семейства. Наконец, есть очень неприятный для ряда экспериментов изотоп
40К. Больше всего калия содержится в стеклах, в ФЭУ, в сопротивлениях делителя ФЭУ.

Органические сцинтилляторы содержат значительно меньше радиоактив- ных загрязнений, чем неорганические кристаллы. Чаще всего их фон связан с внешней радиацией.

Третий вид фона связан с самим источником нейтрино. При делении осколков урана в активной зоне реактора излучают самые разные частицы. Из них сквозь биологическую защиту проникают быстрые [pic]-кванты и нейтроны.
Если считать, что в защищенных помещениях реактора число быстрых нейтронов в сто раз меньше предельно допустимой для персонала нормы, то вероятность их регистрации в детекторе с органическим сцинтиллятором все еще в миллион раз больше, чем для нейтрино. Это преимущество должно быть скомпенсировано дополнительной защитой. Ведь фон, связанный с работой реактора, — один из самых неприятных. Его нельзя измерить отдельно от эффекта, выключив реактор, как это делается для других видов фона. Он возникает одновременно с нейтрино и поэтому должен быть учтен особенно тщательно.

Как уже отмечалось, впервые зафиксировать нейтрино вдали от места его рождения удалось американским физикам Рейнесу и Коуэну в 1953 году.

Для обнаружения нейтрино, а точнее антинейтрино, была использована реакция [pic] + p [pic] n + e+.

Схема установки представлена на рис.1. Принцип регистрации заклю- чался в следующем. Нейтрино, летящее от реактора, попадает в мишень — пластиковый бак, наполненный двумястами литрами воды. В воде растворена соль кадмия CdCl3. При взаимодействии нейтрино с водородом (р) образуются нейтрон и позитрон. Последний практически мгновенно замед-

— 15 —

ляется, аннигилирует с электроном среды, и два [pic]-кванта, каждый с энергией 0,5 МэВ, разлетаются в противоположные стороны. Мишень была сделана достаточно тонкой, чтобы вылетавшие из нее кванты попадали в баки с жидким сцинтиллятором, установленные по обе стороны от мишени.

Рис. 1. Схема опыта Рейнеса и Коуэна.

А — точка поглощения нейтрино и появления позитрона и нейтрона. В- точка

аннигиляции позитрона, С – точка захвата нейтрона атомом кадмия.

Каждый бак содержит 1400 л жидкости. Его внутренняя поверхность покрыта отражающим материалом, чтобы как можно больше света от сцинтилляции собиралось на фотокатоды 110 фотоумножителей, который «просматривают» бак.
Для выравнивания светового потока, ФЭУ отделены от сцинтиллятора светопроводами, материалом для которых служит чистый растворитель (без сцинтилляционных добавок).

Первое известие о регистрации нейтрино подают одновременно заре- гистрированные в детекторах анигиляционные [pic]-кванты с определенной энергией. Несмотря на то, что детектор был защищен свинцом и бетоном, число фоновых импульсов, имитирующих появление позитрона в мишени, все еще в десятки раз превышало ожидаемый эффект.

— 16 —

Поэтому пришлось прибегнуть к «услугам» нейтрона. Он быстро замед- ляется в воде — за несколько миллионных долей секунды и захватывается ядром кадмия. Кадмий потому и был введен в состав мишени, что с очень большой вероятностью захватывает медленные нейтроны и в результате этого процесс излучает несколько энергичных [pic]- квантов. Последние, также попадают в сцинтилляционные детекторы и регистрируются.

Теперь нейтринное событие может быть отделено от фона по следующим признакам:

1. В детекторах одновременно возникают импульсы, соответствующие по энергии анигилиционным квантам.

2. Через определенное время в детекторах, тоже одновременно, появ- ляются импульсы, величина которых лежит в заданном диапазоне. Они связаны с захватом нейтрона ядром кадмия.

Определенные энергии, совпадение по времени, задержка между первым и вторым событием — все эти особенности реакции (4) позволили успешно подавить фон и зарегистрировать нейтрино. В эксперименте использовались две водные мишени и между ними три сцинтилляционных детектора. Общая масса установки кроме внешней свинцовой защиты, превышала 10 т, а счет полезных событий составлял всего лишь 1,7 штуки за час, т.е. 40 штук в сутки! Вместе с тем полное число реакций (4) в 400 литрах воды должно было составить около 2000. Такое уменьшение эффекта произошло потому, что в борьбе с фоном пришлось ввести слишком много критериев отбора полезных событий, и, тем самым, снизить эффективность регистрации нейтрино.

Эффективность регистрации нейтрино рассчитывалась и проверялась в контрольных экспериментах. Опытов было проведено очень много. Напри- мер, для определения наиболее опасной компоненты фона — фона от реактора, между активной зоной и установкой помещались массивная дополнительная защита. Потоки всех частиц, кроме нейтрино, ослабляются этой защитой. И если наблюдаемые события все-таки каким-либо образом имитируются ими, то число таких событий уменьшается. Однако величина эффекта осталась на уровне 40 событий в сутки. Эксперимент, вместе с контрольными опытами, длился 2085 часов, т.е. около трех месяцев чистого времени.

Точность опыта была не велика, однако позволила утверждать, что вероятность взаимодействия нейтрино с протоном находиться в согласии с результатами теории Ферми.

В течение 1959-1968 гг. группа физиков во главе с Райнесом уточняла экспериментальные результаты исследования реакции (4). Одновременно с

— 17 —

этим, была начата подготовка к другим опытам с реакторными нейтрино: поиска процесса рассеяния нейтрино на электроне ((e[pic])(e[pic]’) — взаимодействие) и изучения взаимодействия [pic] с ядром атома тяжелого водорода — дейтоном. В первом случае был создан уникальный по чувствительности сцинтилляционный детектор.

После обнаружения нейтрино все сильнее и сильнее в нейтринной фи- зике стала звучать новая тема — возможность рассеяния нейтрино на электроне.

В опубликованной в 1964 году книге академика М.А. Маркова читаем:

«Хотя подобный анализ возможностей, открываемых существованием
((e[pic])(e[pic]’))-взаимодействия, очень напоминает дележ шкуры неубитого медведя, все же обсуждение различных порождаемых взаимодействием эф- фектов эвристически очень ценно.

… Хотим мы этого или не хотим, но тенденции в развитии физики слабых взаимодействий привели к тому, что детектирование пока выдуманного
((e[pic])(e[pic]’))-взаимодействия становится проблемой фундаментальной важности».

Реакция эта выглядит так:

[pic] + е- [pic] [pic]’ + e-, (5)

т.е. ожидается, что налетающее нейтрино рассеивается на электроне, теряя часть своей энергии ([pic]’- означает нейтрино с меньшей энергией, чем
[pic]). Если процесс обратного[pic]- распада (эксперимент Рейнеса и
Коуэна) вытекает из самых общих физических принципов, то о существовании рассеяния нейтрино на электроне заранее известно гораздо меньше. Конечно, очень заманчиво, чтобы по аналогии с электродинамикой слабые силы приводили к своеобразному эффекту Комптона, в котором роль [pic]-кванта играло бы рассеивающееся нейтрино. Тогда открывалась возможность для массы интереснейших процессов (например, рождение электрон-позитронных пар летящим нейтрино), важных для физики элементарных частиц и астрофизики.

Реакция (5) была достоверно обнаружена через двадцать три года после опытов Рейнеса и Коуэна и через четырнадцать после опубликования идеи
Рейнесом. Все эти годы шло создание и усовершенствование детектора, накопление экспериментальных результатов.

— 18 —

Вероятность ((e[pic])(e[pic]’))-рассеяния для реакторных нейтрино в десятки раз меньше, чем вероятность процесса [pic] + р [pic] e+ + n.
Продуктом реакции является электрон отдачи и это не позволяет использовать такую сложную систему отбора полезных событий и подавления фона, как это делалось в опыте Рейнеса и Кроуэна.

Если рассмотреть хорошо защищенный столитровый сцинтилляционный детектор, расположенный в потоке нейтрино 1013 [pic]/см2*с, то число рассеяний нейтрино на электроне составит в нем пять штук за час. А фон в области, где лежит основное число электронов, т.е. от 0,2 до 1,5 МэВ, будет в 100 000 раз больше. Такова количественная оценка трудностей, стоящих перед экспериментаторами.

Райнес предложил следующее. Он считал, что лучше всего использовать для регистрации органический сцинтиллятор, который будет одновременно служить и детектором, и мишенью. Тогда фон будет обусловлен [pic]-лучами из окружающей среды, а не внутренними загрязнениями. Разделение эффекта и фона может быть основано на различии между сигналом от [pic]-квантов и сигналом от электронов отдачи, созданных антинейтрино.

Рис. 2. Схема установки для обнаружения рассеяния нейтрино на электроне

— 19 —

Точнее на различии их пробегов в веществе. Схема центральной части установки, собственно сам детектор нейтрино, изображен на рис.2.

Пластический сцинтиллятор разделен на светоизолированные секции.
Свет от каждой их них через светопровод из иодистого натрия и обычный светопровод попадает на фотоумножитель. Нейтринное событие — это сцинтилляционная вспышка в одной, и только одной, секции, поскольку пробег электрона с энергией в несколько МэВ, с большой вероятностью целиком укладывается в пластическом сцинтилляторе.

Когда в установку попадает [pic]- квант, то он, скорее всего, регистрируется в активной защите из иодистого натрия, который со всех сторон толстым слоем окружает пластик. Понятно, что когда это происходит в боковых охранных кристаллах, то система регистрирует его как фоновый импульс. А если сцинтилляция возникает в одном из светопроводов, то как отличить ее от импульса, вызванного нейтрино? Тогда используется тот факт, что световые импульсы от NaI и от пластического сцинтиллятора по характеру своего спада и нарастания во времени различны. Специальная электронная схема разделяет их и считает первый как фон.

Наконец, если [pic]-квант проивзоимодействовал в самом пластике, то с большой вероятностью это произойдет путем комптон — эффекта. Тогда рас- сеяный квант еще раз зарегистрируется в детекторе. А любые двойные события считаются связанными с фоном.

Детектор был окружен пассивной защитой — свинцом и кадмием (для поглощения нейтронов). Внешняя активная защита представляла собой бак, содержащий более двух тон жидкого сцинтиллятора, в который и опускалась вас установка. Все эти меры позволили в десятки раз уменьшить фон и обнаружить эффект.

При включенном реакторе счет одиночных событий составил 47 собы- тий/сутки, при выключенном — 40. Разность между ними 7 событий/сутки — нейтринные события. Можно было считать доказанным существование этого процесса. Наблюдение рассеяния нейтрино на электроне — одно из самых высших достижений сцинтилляционной техники и техники регистрации малых активностей.

— 20 —

3. НЕЙТРИНО И АНТИНЕЙТРИНО.

В 1928 г. Поль Дирак вывел свое знаменитое уравнение. Оно не только описывало поведение элементарных частиц со спином [pic]/2 (фермионов), но и предсказывало, что у каждой такой частицы есть своя античастица.

Последняя должна иметь туже массу и спин, что и частица, но отличатся от нее знаком заряда и магнитного момента (если у частицы магнитный момент направлен по спину, то у античастицы — против).

Первая античастица — позитрон, была открыта в 1932 г. Затем, более чем через 20 лет, были открыты антипротон и антинейтрон. Дальнейшее продвижение в антимир шло более быстрыми темпами.

Нейтрино оказалось некоей двойственной частицей. С одной стороны, оно относится к семейству фермионов и должно описываться уравнением
Дирака. С другой стороны, отсутствие заряда и магнитного момента делает непонятным отличие частицы от античастицы.

Теорию, описывающую электрически нейтральные фермионы как истинно нейтральные, не имеющие античастиц, создал в 1937 году итальянский физик Э.
Майорана. Вопрос же разные ли частицы излучаются при [pic]+- распаде
(электронном захвате) ядра p [pic] n + e+ + [pic] (нейтрино) и при [pic]— распаде n [pic] p + e- + [pic] (антинейтрино) или идентично [pic]- [pic], предстояло решить экспериментаторам.

Метод исследования был найден Бруно Максимовичем Понтекорво. Как уже упоминалось, еще в 1946 г. он размышлял над возможностью регист- рации нейтрино от ядерного реактора.

» В то время сцинтилляторы, которые много лет спустя были так успешно использованы Рейнесом и Коуэном для детектирования реакторных антинейтрино, еще не были созданы, и мне пришло в голову, что проблема может быть решена радиохимическими методами, т.е. путем химической концентрации изотопа, образующегося при обратном [pic]- процессе из очень большой массы вещества, облучаемого нейтрино. При внимательном осмотре знаменитой таблицы искусственных изотопов Сиборга нашлось несколько возможных кандидатов на мишень, среди которых наиболее подходящими оказались соединения хлора. Соответствующая реакция выглядит следующим образом:

нейтрино + 37Cl [pic] 37Ar + e-,

(5)

— 21 —

где 37Ar распадается путем электронного захвата.…

Я написал здесь «нейтрино», а не [pic], потому, что вопрос о том, отличается ли [pic] от [pic], был еще не ясен».

Позднее именно процесс (5) был использован для доказательства отличия [pic] от [pic].

Реакция прямого процесса — электронного захвата имеет вид:

37Ar + e- [pic] 37Cl + [pic],

(p + e- [pic] n +
[pic]). (6)

Аргон-37 распадается со временем жизни около 30 дней, превращаясь в хлор-37 и излучая нейтрино.

Обратная реакция (5) представляет собой превращение нейтрона в ядре хлора-37 в протон опять-таки под действием нейтрино [pic] + n [pic] p + e-.
А в ядерном реакторе при распаде осколков генерируются антинейтрино — частицы, сопутствующие электрону n [pic] p + e- + [pic]. Поэтому процесс
(5) может идти с полной вероятностью только в случае тождественности нейтрино и антинейтрино.

Эксперименты были поставлены группой американских физиков под ру- ководством Р. Дэвиса. Они проводились сначала на Брукхейвенском реакторе
(1955 г.), затем на реакторе в Саванна-Ривер (1956-1959 гг.).

Схема опыта состояла в следующем. Бак, содержащий несколько кубо- метров перхлорэтилена (C2Cl4), помещался под землей недалеко от рабо- тающего реактора. В него предварительно вводился 1 см3 обычного аргона. Газ этот в дальнейшем мог служить носителем, образующихся радиоактивных атомов
37Ar.

Один, иногда два месяца жидкость выдерживалась под нейтринным об- лучением для накопления аргона-37, а затем начиналась процедура его извлечения. В течение нескольких часов через объем бака пропускался гелий. Он в виде мелких пузырьков проходил через жидкость и «вымывал» из нее атомы аргона. Затем гелий поступал в ловушки, заполненные ак- тивированным углем и охлажденные до температуры жидкого воздуха. Аргон конденсировался и захватывался на поверхности угля, а гелий свободно проходил через ловушку. После нескольких циклов такого процесса ловушка отделялась от системы, соединялась с детектором и нагревалась. Уголь выделял захваченный аргон, и последний поступал в счетчик.

— 22 —

Зарегистрированная в этих экспериментах активность была почти в 10 раз меньше, чем ожидалось в случае, если бы нейтрино и антинейтрино были одинаковы. Она объяснялась фоновыми процессами, главным источником которых были быстрые космические частицы, попадающие в мишень и образующие аргон-
37. Таким образом, процесс (5) не осуществляется, и, следовательно, нейтрино и антинейтрино — разные частицы.

Опыты Дэвиса еще продолжались, когда в физике слабых взаимодейс- твий произошло крупнейшее событие — было открыто несохранение четности.

В классической механике известны три закона сохранения: энергии, импульса и момента импульса. Как было доказано Э. Нетер (1918 г.), эти законы являются следствиями симметрии пространства и времени.

Уравнения движения тел не меняются, если перенести начало отсчета времени. Результаты опыта останутся теми же, т.е. время обладает оп- ределенной симметрией — оно однородно. Ни один его промежуток ничем не выделен по отношению к другим. Из этого, по теореме Нетер, следует закон сохранения энергии. Перенос начала координат в пространстве не меняет физических результатов. Из однородности пространства вытекает закон сохранения импульса.

Кроме того, пустое пространство изотропно. Это означает, что в нем нет выделенных направлений, все направления равноправны. Поворот ко- ординат на любой угол не повлияет на результат опыта. Из изотропности пространства следует закон сохранения момента импульса. Можно провести еще одно преобразование — сразу изменить направление всех координатных осей на противоположное. Это эквивалентно тому, что мы отражаем происходящий процесс в зеркале.

Существовала уверенность, что такое отражение тоже ничего не изменит.

То есть физическое явление или результаты эксперимента останутся прежними. Конкретная величина при таком преобразовании может, и изменит знак. Любой вектор — скорость, импульс, сила, напряженность электрического поля и т.п. — меняет знак при отражении на противоположный.
Существуют и псевдовекторы — момент импульса (в частности, спин), магнитная индукция и т.п. Псевдовекторы знака не меняют, поскольку их направление связано с направлением вращения (массы, электрического заряда) по или против часовой стрелки. А при отражении в зеркале направление вращения не изменяется. Векторы и псевдовекторы входят в

— 23 —

формулы, описывающие какие-либо процессы, таким образом, что при «переходе в зеркальный мир» результаты этих процессов не меняются.

Пока речь шла об электромагнитном и сильном взаимодействиях, все это строго выполнялось. Никакие опыты не помогли бы отличить «наш» мир от «зеркального», правое направление от левого.

В квантовой механике ( а именно для нее важно такое
«скачкообразное» преобразование пространства, как отражение) появляется новый закон сохранения. Он носит название закона сохранения пространственной четности и является следствием зеркальной симметрии пространства (Е. Вигнер, 1927 г.).

Все было ясно вплоть до 1956 г. когда необычное поведение К — мезонов заставило усомниться в том, что для слабого взаимодействия закон сохранения пространственной четности выполняется столь же строго, как для электромагнитного и ядерного. Эти «сомнения» были опубликованы двумя американскими физиками, китайцами по национальности, Ли Тзун-дао и
Янг Чжень-инем, «устное» же сомнение впервые было высказано Р. Фейманом на
Рочестерской конференции 1956 г. В своей статье они предложили возможные схемы опытов, для проверки этой гипотезы, и сразу же такая проверка начала осуществляться несколькими группами экспериментаторов.

Первой добилась группа, работающая под руководством Ву Цзянь-сюн из Колумбийского университета (США).

Идея опыта состояла в следующем. Если ядра атомов вещества, спо- собного к [pic]-распаду, выстроены таким образом, что их спины направлены в одну сторону, то вылетающие из них электроны должны с одинаковой вероятностью лететь как по, так и против спина ядер. Так гласит закон сохранения четности. Если же вероятности вылета в противоположных направлениях окажутся различными, закон будет нарушен. Ведь если в нашем мире существует такое явление, как преимущественный вылет частиц по одному из направлений ( скажем, против спина), то при пространственном отражении процесса спин ядра не измениться, а вектор скорости переменит знак и в зеркальном мире, преимущественный вылет электронов будет происходить по спину ядра.

Появиться возможность отличить наш мир от зеркального, а это про- тиворечит закону сохранения четности.

Опыты потребовавшие применения самой современной экспериментальной техники, полностью подтвердили гипотезу Ли и Янга.

— 24 —

Сохранение четности нарушалось в процессах, которыми управляло слабое взаимодействие.

Почти сразу же выяснилось, что это открытие самым непосредственным образом коснулось нейтрино. Оказалось, что при рассмотрении решения уравнения Дирака для частицы с нулевой массой при условии нарушения пространственной четности, то такая частица должна быть полностью по- ляризована — ее спин всегда и строго направлен по (или против) импульса.
Соответствующая ей анитчастица отличается противоположным знаком поляризации.

Если раньше уравнение Дирака для нейтрино включало четыре различ- ных состояния, четыре компоненты (частица и античастица, и у каждой два возможных направления спина — по и против импульса), то теперь число состояний уменьшилось до двух. в соответствии с этим новая теория получила название двухкомпонентной. В ее создании приняли участие физики — теоретики из разных стран Л. Ландау (СССР), А. Салам (Пакистан), Т. Ли и
Ч. Янг (США). Поставленные опыты подтвердили, что спин антинейтрино направлен по импульсу частицы, а нейтрино — против.

Поведение полностью поляризованной частицы напоминает движение винта или буравчика, если уподобить спин вращению рукоятки, а направление импульса — направлению закручивания винта. Так же, как у частицы, поступательное и вращательное движение винта жестко связаны. При этом аналогом антинейтрино является винт с правой резьбой, закручивающийся по часовой стрелке, а нейтрино — винт с левой резьбой.

При отражении в зеркале, нейтрино изменит знак импульса на обратный, а направление спина не измениться. В результате из левого винта мы получим правый, из частицы античастицу. Раньше это запрещал закон сохранения пространственной четности, теперь ограничение было снято.

Образовывалась явная не симметрия между «нашим» и «зеркальным» мирами.

Л.Д. Ландау предположил, что слабое взаимодействие обладает более сложным типом симметрии, чем просто зеркальное отображение. Нашему миру симметричен не просто зеркальный мир, а зеркальный антимир, в ко- тором все частицы заменены на античастицы, нейтрино — на антинейтрино. Только такие миры неразличимы.

В теории двухкомпонентного нейтрино отрицательный результат опытов
Дэвиса вытекал из поляризации. Действительно, чтобы вызвать процесс на хлоре-37, требовалось нейтрино «левый винт», а реактор излучает

— 25 —

антинейтрино — «правый винт». И реакцию обратного [pic]- распада этим час- тицам так же невозможно вызывать, как завинтить такой винт в отверстие с левой резьбой.

Следует отметить еще, что степень поляризации легких частиц e- (e+) и [pic]([pic]) оказались тесно связанной с наличием у них массы.
Действительно, если полная поляризация нейтрино есть фундаментальное внутреннее свойство частицы, отличающее [pic]от [pic], то такая частица обязана (!) иметь нулевую массу и двигаться со скоростью V> V[pic] ( но в тоже время V < c ), и в этой системе нейтрино полетит в обратную сторону, а направление спина частицы не изменится. Это будет означать, что внутреннее свойство частицы зависит от системы отсчета, чего быть не должно. Поэтому скорость нейтрино V[pic] должна быть точно равна скорости света с и масса его m[pic] равна нулю.

Насколько точно можно считать нейтрино полностью поляризованной частицей, насколько строго подтверждаются двухкомпонентная теория?

Результаты прямых опытов (М. Гольдгабер и др., 1958 г.) давали возможность отклонения поляризации от полной вплоть до 20%. На осно- вании более поздних экспериментов можно было считать, что этот диапазон не более
10% Что касается опытов Дэвиса, то, как мы видели, они допускали 10% отклонения. Это в том случае, если отличие нейтрино от антинейтрино объяснялось бы только поляризацией частиц.

Вместе с тем красота двухкомпонентной теории оказывала сильнейшее влияние на общественно физическое мнение. И действительно, с 1957 до 1980 г. не было ни одного опытного факта, который противоречил бы полной поляризации нейтрино.

В институте теоретической и экспериментальной физики (ИТЭФ) в
Москве группа ученых В.А. Любимов, В.З. Нозик, Е.Ф. Третьяков и В.С.
Козик в 1980 г. завершила чрезвычайно трудный пятилетний цикл исследований и пришла к выводу, что масса электронного антинейтрино не равна 0, а лежит в пределах от 14 до 46 эВ.

Обнаруженная масса [pic]е приблизительно в 20 000 раз меньше, чем масса электрона, и на процессы [pic]- распада, где выделяется энергия ~
106 эВ, практически влияния не оказывает.

Если результаты эксперимента ИТЭФ правильны, то весьма вероятно, что и [pic][pic], о которых речь пойдет ниже, также имеют массы и,

— 26 —

возможно, существенно большие. Современные оценки m[pic] < 0,65МэВ, m[pic]< 250 МэВ.

Теория двухкомпонентного нейтрино, в котором масса нейтрино должна быть тождественно равной 0, нарушиться, и поляризация будет неполной, хотя отклонение будет весьма мало. Кроме того, из этого вытекает множество других следствий, например связь между массой нейтрино и плотностью вещества во вселенной.

— 27 —

4. ТИПЫ НЕЙТРИНО.

Число реакций, идущих с участием нейтрино, значительно расширилось после того, как началось изучение распадов космических частиц и частиц, рождающихся в опытах на ускорителях высоких энергий.

Рис. 3. Следы процесса [pic]+ [pic] [pic]+ [pic] e+ в фотоэмульсии.

Обратимся для примера к рис.3, где приведена микрофотография рас- пада [pic]+ [pic] [pic]+ [pic] e+, зарегистрированного в специальной эмульсии.

В точке 1, [pic]+-мезон останавливается и распадается. Отрезок между точками 1 и 2 — это след родившегося мюона. Длина его следа на фотографиях всегда одинакова, из чего можно сделать вывод, что энергия мюонов, образующихся при распадах [pic]- мезонов, постоянна. Закон сохранения импульса требует, чтобы в сторону, противоположную движению,
[pic] вылетало «что-то», что компенсирует его импульс а постоянство энергии мюонов и отсутствие следов в эмульсии говорят, что это всего одна нейтральная частица.

Поскольку спин [pic]+- мезона равен нулю, мюона — [pic]/2, то согласно закону сохранения момента импульса спин вылетающей частицы должен быть полуцелым. Дальнейшие исследования показали, что распад [pic]+ — мезонов выглядит так: [pic][pic] [pic] [pic] + [pic]([pic]).

— 28 —

Теперь обратимся к точке 2. Здесь мюон останавливается и распадается. При этом вылетает позитрон, который может иметь разную энергию — от фотографии к фотографии длина его следа меняется. Из этого следует вывод о присутствии в распаде нескольких нейтральных частиц.
Окончательно- [pic] [pic] е[pic] + [pic] + [pic].

Можно привести примеры и других распадов, идущих с участием нейт- рино: К[pic] [pic] [pic] + [pic]([pic]), K0 [pic] [pic]- + е+ + [pic] и т. п.

Вместе с тем было обращено внимание на то, что часть процессов, ко- торые, казалось бы, не нарушали никаких законов сохранения, не наблю- дались. Так, для [pic] — мезона энергетически возможно несколько схем распада:

[pic]+ [pic] е+ + [pic] +
[pic] , (7)

[pic]+ [pic] е+
+[pic], (8)

[pic]+ [pic] е+ + е+ + е-

(9)

Осуществлялась же только одна — первая. Теория не находила удав- летворительного объяснения этому факту. Ведь процесс (8) можно предс- тавить себе как некое продолжение процесса (7). При этом [pic] и [pic] исчезают — аннигилирую в момент своего рождения, как частица и античастица, а вылетающий позитрон излучает [pic]- квант. Расчетная вероятность W- распада [pic]+ [pic] е+ + [pic] по отношению к распаду [pic]+[pic] е+ +
[pic] + [pic] составляет 10-3 — 10-4, но запретов на его существование нет.

Тем не менее, поиски процесса (8) не привели к положительным ре- зультатам. Со временем ограничение на вероятность все уменьшались: меньше 10-4, меньше 10-5, 10-7, 10-10 (1979 г.). Природа препятствовала мюонну распадаться на электрон и [pic]- квант, запрещала аннигилировать
[pic] и [pic]. Попытки объяснить запрет реакций (8) и (9) привели к идее о существовании двух типов нейтрино. Одно сопутствует электрону — электронное нейтрино [pic]е, другое — мюону, мюонное нейтрино [pic][pic]. В распаде нейтрона и [pic]-мезона возникают разные нейтрино n [pic] p + e- +[pic]е[pic],

— 29 —

[pic]- [pic] [pic]- + [pic][pic],

а реакцию распада[pic]-мезона следует писать в виде:

[pic]+ [pic] е+ +
[pic][pic] + [pic]е .

Гипотеза должна была быть проверена экспериментом.

Опыт по изучению различия (или единства) [pic][pic] и [pic]е был первым нейтринным экспериментом поставленным на ускорителях высоких энергий. Осуществить его предлагали несколько ученых — Б.М. Понтекорво,
М.А. Марков, М. Шварц. Выполнен этот эксперимент был впервые на Брукхей- венском ускорителе (США) и через год в ЦЕРНе (Европейский центр ядерных исследований).

Идея опыта заключалась в следующем. Пучок протонов, разогнанных в ускорителе, в определенный момент отклонялся мощным импульсом магнит- ного поля. Он выходил из камеры ускорителя и попадал на мишень, в ко- торой при взаимодействии протонов с веществом рождались быстрые [pic] — и К — мезоны. Вылетев из мишени и распадаясь на лету в специальном про- летном туннеле, мезоны излучали нейтрино и мюоны высоких энергий. Дальше пучок попадал в слой стали общей толщиной около 13 м, где практически поглощались все сильно взаимодействующие частицы ([pic]-, К-, [pic]-мезоны и т.п.).

Мезоны, остановившиеся в защите, тоже излучали при распаде нейтрино. Среди них и электронные, например при распаде мюонов. Но эти нейтроны обладали существенно меньшей энергией, чем родившиеся на лету, и не играли роли для проводившегося эксперимента. Если существуют два сорта нейтрино, [pic][pic] и [pic]е , то ускоритель — практический чистый источник [pic][pic].

Пучок нейтрино попадал в детектор, где во взаимодействиях с веществом могли рождаться электроны и мюоны. Если электронные и мюоные нейтрино неразличимы, то число зарегистрированных электронов и мюонов должно было быть одинаковым. Но в опытах регистрировались практически одни мюоны, и это служило прямым доказательством различия [pic][pic] и
[pic]е. Чуть позже эксперименты, поставленные на ускорителях, позволили доказать

— 30 —

различие и нейтрино, сопровождающих [pic]+ и [pic]- -мезоны, то есть различие мюонных антинейтрино и нейтрино.

В 1975 году в связи с открытием третьего заряженного лептона —
[pic]-лептона было введено еще одно нейтрино [pic]-нейтрино. Рождается
[pic]-нейтрино в распадах [pic]- лептона:

[pic]-[pic] [pic][pic] + [pic]- ,

[pic]-[pic] [pic][pic] + [pic][pic] + е- ,

а также в распадах мезонов, более тяжелых, чем [pic]-лептон.

Нейтрино во всех взаимодействиях с другими частицами в свою очередь рождают заряженные лептоны только своего типа; с хорошей точностью это проверено для мюонных нейтрино, наблюдаются процессы типа:

[pic][pic] + n [pic] [pic]- + p,

[pic][pic] + p [pic] [pic]+ + n

(Брукхейвен, 1962; ЦЕРН, 1964).

Все семейство нейтрино состоящее из электронного, мюонного, таонного нейтрино и соответствующих антинейтрино относится к классу лептонов.
Класс лептонов (от греческого «мелкий, легкий») включает также электрон, позитрон и мюоны обоих знаков. Заряженные лептоны участвуют в электромагнитном и слабом взаимодействиях, нейтрино — только в слабом.

Для частиц, входящих в класс лептонов, введено правило, получившее название закона сохранения лептонного заряда (основополагающие работы принадлежат Я.Б. Зельдовичу, Е. Конопинскому и Х. Махмуду). Различие между тремя типами нейтрино описывается тремя сохраняющимися (или приближенно сохраняющимся) лептонными зарядами: электронным le, мюон- ным l[pic] и таонным l[pic].

— 31 —

[pic]е [pic]e е- e+ [pic][pic]
[pic][pic] [pic]+ [pic]- [pic][pic] [pic][pic][pic][pic]
[pic]- [pic]+ le, 1 -1 1 -1 0 0 0

0 0 0 0 0

l[pic] 0 0 0 0 1 -1 1

-1 0 0 0 0

l[pic] 0 0 0 0 0 0
0 0 1 -1 1 -1

Для фотонов и адронов значения всех лептонных зарядов равны
0.Считается, что во всех процессах сохраняется неизменной сумма лептонных зарядов. Например:

n [pic] p + e- +[pic]е[pic], (le, = 0 — 0 + 1 — 1).

Процессы распада мюона на позитрон и [pic]- квант (8) или на электрон и два позитрона (9) запрещены новым законом. В этом смысле он подобен закону сохранения электрического заряда. Однако между двумя зарядами, электрическим и лептонным есть существенное отличие: первый определяет степень участия частицы в электромагнитных процессах, второй с взаимодействием лептонов непосредственно не связан.

Внутри одной группы частиц разные лептонные заряды соответствуют дираковскому подходу — частица и анитичастича отличаются знаком лептонного заряда, и в реакциях их нельзя заменять одну другой. Введение лептонных зарядов запрещает например, замену [pic]е на [pic][pic], т.е. переходы между двумя группами лептонов. Однако существуют теоретические обоснования для гипотезы о том, что закон сохранения лептонного заряда является приближенным и, в частности, возможны взаимные переходы различных типов нейтрино друг в друга — нейтринных осцилляций.

Впервые об осцилляциях говорилось в работах Б.М. Понтекорво в 1957
— 1958 гг., но идея была встречена без особого энтузиазма. Со временем положение изменилось с открытием массы нейтрино и парадоксом солнечных нейтрино, который будет рассмотрен ниже. Различные эксперименты, проведенные для подтверждения или опровержения этого факта, дают пока противоречивые результаты, от существования осцилляций (группа физиков работавших во Франции, в Буже), до их отсутствия (группа Р. Мессбауэра).
Ответ на этот вопрос — дело ближайшего будущего.

В заключение важно отметить, что вопрос о числе типов нейтрино остается открытым. Возможно, будут открыты еще и другие типы нейтрино.

— 32 —

Как уже отмечалось, нейтрино участвует только в электрослабом взаи-действии. В 1979 г. три физика-теоретика С. Вайнберг, А. Салам и
Ш.Л. Глэшоу — были удостоены Нобелевской премии за создание единой теории электромагнитных и слабых взаимодействий.

— 33 —

5. ДВОЙНОЙ [pic] — РАСПАД.

Еще одним интереснейшим процессом, связанным с нейтрино, является двойной [pic] — распад. Существование двойного [pic] — распада было предсказано чуть позже (1935 г.), чем существование нейтрино.
Интерес к нему то почти совсем затухал, то вспыхивал с новой силой.
Сейчас мы проходим через очередной максимум. Около десяти групп в различных странах мира заняты поисками двойного [pic] — распада.

При обычном [pic] — распаде в ядре A (Z,N) один нейтрон превращается в протон, ядро переходит в A (Z+1, N-1), испуская электрон и антинейтрино.

В достаточно редких случаях оказывается энергетически выгоден двойной [pic] — распад. При нем переход выглядит следующим образом: A (Z,N) [pic] A (Z+2, N-
2). Он происходит непосредственно между этими ядрами, если энергия промежуточного ядра А (Z+1, N-1) выше, чем у A (Z, N) (рис 4).

Рис. 4. Энергетические уровни трех ядер. Ядро Z, N способно испытывать двойной [pic]- распад.

Из ядра, вылетают сразу два электрона. Встает вопрос: вылетают ли при этом антинейтрино.

Действительно, превращение двух нейтронов в два протона может про- исходить независимо:

— 34 —

n [pic] p + e- + [pic]e

n [pic] p + е- + [pic]e двухнейтринный

двойной [pic] — распад

2n [pic]2p + 2e- +2[pic]e

А (Z,N) [pic] A (Z+2, N-2) + 2e- + 2[pic]e

Если же предположить, что [pic]e тождественно [pic]е , то этот процесс может идти независимо. Нейтрино, испускаемое при распаде одного нейтрона, индуцирует распад второго:

n [pic] p + e- + [pic]e

n + [pic]е [pic] p + е-

Безнейтринный двойной

[pic]- распад

2n [pic] 2p + 2e-

A (Z, N) [pic] A (Z+2, N-2) + 2e-

Очевидно, что в безнейтринном двойном [pic] — распаде нарушается закон охранения лептонного заряда, и он может происходить только при неполной поляризации нейтрино. А неполная поляризация связана с конечной массой. Обнаружение этого процесса принесло бы очень интересные результаты, поэтому так много сил было затрачено на его поиски.

Сопоставляя между собой реакции, можно увидеть, как в экспериментах отличить двухнейтринный [pic]- распад от безнейтринного. В последнем случае суммарная энергия электронов будет всегда постоянной — она определяется только разностью энергий основных состояний ядер A (Z,N) и A
(Z+2, N-2). А в первом случае электроны обладают непрерывным спектром энергий, поскольку излучаются еще и два антинейтрино.

Если лептонный заряд сохраняется, то безнейтринный распад запрещен, а вот если [pic]е и [pic]e тождественны, то теория предсказывает, что этот тип распада должен происходить с существенно большей вероятностью, чем двухнейтринный.

Опыты Дэвиса и другие эксперименты говорят о том, что сильного нарушения закона сохранения лептонного заряда и значительной деполяризации нейтрино ожидать нельзя. Можно надеяться обнаружить

— 35 —

только слабый эффект. Соответственно этому безнейтринный двойной[pic]
-распад сильно заторможен по сравнению со случаем тождества электронных нейтрино и антинейтрино, и вероятность его может стать равной или меньшей, чем вероятность двухнейтринного процесса (который идет всегда, когда это энергетически возможно).

Сейчас экспериментаторы пытаются обнаружить безнейтринный процесс, идущий со временем жизни 1021 — 1022 лет. (В области Т1/2< 1021 лет его уже не обнаружили.) А это значит, что в 1 грамме исходного вещества может происходить 1 распад за несколько лет. Как зарегистрировать такие активности?

Есть два способа, принципиально отличающиеся друг от друга. Пер- вый, косвенный, носит название геологического. В нем исходным матери- алом является минерал, содержащий изотоп, способный претерпевать 2[pic]- распад (Z,N). Физикам необходимо обнаружить в этом минерале атомы продукта распада (Z+2, N-2), накопившиеся там за миллиарды лет. Чтобы это сделать, надо, чтобы дочернее вещество возможно легче отделялось от материнского.
Такому требованию удовлетворяют инертные газы, поэтому в геологических экспериментах исследовались переходы 128Te [pic] 128Xe, 130Te [pic]
130Xe, 82Se [pic] 82Kr.

Расскажем об одном из опытов, которые провела группа Т. Кирстена
(США). Они взяли образцы теллуровой руды из глубинной шахты в Колорадо, чтобы иметь дело с веществом, подвергшимся как можно меньшему воздействию космических лучей. Затем несколькими методами определило и возраст образца.

Он оказался равным около 1,3 млрд. лет. Следующий шаг — измельчение образца, выделение из него газов и исследование их на масс спектрографе. При определении изотопного состава Xe выяснилось, что содержание изотопа 130Xe в десятки раз превышает обычное его содержание для атмосферного ксенона. Авторы рассмотрели все возможные процессы и реакции, которые могли бы привести к аномальному повышению концентрации
130Xe, и пришли к выводу, что, единственным разумным объяснением его избытка, остается 2[pic]-распад. Проанализировав возможные потери газа за период существования образца, они определили период полураспада теллура-130: Т1/2 130Te = (2,60[pic]0,28)*1021 лет. Другие исследовательские группы дали близкие цифры.

Существование двойного [pic]- распада было подтверждено, но какого именно — двухнейтринного или очень подавленного безнейтринного, — этого

— 36 —

опыты пока показать не могли. Вопрос о механизме распада в геологических экспериментах остается открытым.

Ответ на него мог быть получен только в прямых экспериментах (второй способ), в которых наблюдались продукты распада. Как уже отмечалось, если бы сумма энергий двух зарегистрированных электронов была постоянной и равной энергии, выделяемой при распаде, это указывало бы на существование безнейтринного процесса и нарушение закона сохранения лептонного заряда.
Прямые опыты проводились с самыми различными типами детекторов: камерой
Вильсона, фотоэмульсиями, искровой камерой, сцинтилляционными и полупроводниковыми счетчиками.

Наиболее интересными являются работы миланской группы (группы
Фиорини), в Международной лаборатории космических лучей, проведенные с использованием полупроводникового счетчика для исследования перехода 76Ge
[pic] 76Se. (Рис. 5).

Основной частью полупроводникового счетчика является p — n переход.
Свободных электронов здесь мало и в отсутствие ионизирующего излучения течет только малый тепловой ток. Тем меньший, чем больше сопротивление полупроводника, которое зависит от чистоты материала и от температуры кристалла. При прохождении заряженной частицы, она ионизирует атомы и в p — n — переходе появляются свободные заряды. Поле «растягивает» их в разные стороны, и возникающий при этом электрический сигнал может быть зарегистрирован. Самым привлекательным свойством полупроводниковых счетчиков является возможность очень точно определять энергию, потерянную частицей в области p — n перехода, т.е. хорошее энергетическое разрешение.
Основной недостаток таких детекторов — малое количество вещества в чувствительном объеме.

Рис.5. Схема установки используемой лионской группой.

— 37 —

Под высочайшим из альпийских пиков — Монбланом — проложен туннель длиной почти двенадцать километров, соединяющий Италию и Францию. На расстоянии четырех километром от итальянского выхода из туннеля рас- положена Лаборатория космических лучей. Сверху ее защищает около двух километров горных пород или около 4000 метров водного эквивалента.

Такая мощная защита в миллионы раз ослабляет поток космических мюо- нов.

Внешняя защита — парафин — замедляет быстрые нейтроны, рождающиеся при взаимодействии мюонов с веществом или связанные с распадом естественных радиоактивных элементов. Дальше идет слой кадмия — «абсолютно черный», т.е. полностью поглощающий медленные нейтроны. Против гамма — квантов ведет борьбу защита из свинца. Сначала слой обычного свинца, но в нем самом могут быть загрязнения от примесей урана или тория. Кроме того, с развитием атомной промышленности и атомных испытаний многие материалы оказались «зараженными» радиоактивностью. Для человека эта радиоактивность совершенно не заметна — она в сотни и тысячи раз меньше естественного фона, но для таких низкофоновых установок она может оказаться опасной. Поэтому внутренний слой свинца специальный — с низким уровнем радиоактивности. Последний слой пассивной защиты — слой многократно очищенной перегонкой ртути. И, наконец, сердце установки — германиевый детектор.

Через хладопровод низкая температура от дюара с жидким азотом передавалась на кристалл германия. Этот кристалл выполнял двоякую роль. С одной стороны, он служил детектором образующихся электронов, а с другой
— их источником. Дело в том, что в природном германии содержится около
7,5 % германия с атомным весом 76. Он может переходить в селен-76 с излучением двух электронов (в случае безнейтринного распада их суммарная энергия равна 2МэВ).

Для опытов был выращен уникальный по величине и чистоте кристалл объемом 68 см3. Он обладал великолепным энергетическим разрешением. В своих работах группа Фиорини приводит энергетический спектр зарегистрированных событий — многочисленные пики от различных радиоактивных элементов. Но в области 2 МэВ — там, где на равномерное распределение фоновых импульсов должен был наложиться «пик» от двух электронов с суммарной энергией 2,045
МэВ при общем времени наблюдения в 187 суток, никаких пиков не наблюдалось. Это дало возможность

— 38 —

утверждать, что если двойной безнейтринный распад и происходит, то с временем жизни, превышающим 5 * 1021 лет.

К каким же выводам это приводит?

Как уже отмечалось, на безнейтринный двойной [pic]- распад может быть наложен двойной запрет: законом сохранения лептонного заряда и полной поляризацией нейтрино (двухкомпонентной теорией).

Предположим, что лептонный заряд не сохраняется, и все отличие
[pic]е и [pic]e только в их поляризации. Тогда существование малой массы нейтрино могло бы внести деполяризацию и обусловить малую, но не нулевую вероятность безнейтринного [pic] — распада. Какой минимальной массе соответствует Т1/2 < 5*1021 лет? Теоретики оценивают ее весьма приближенно, как ~10 эВ. Это значение находиться как раз в наиболее
«горячей» области (результаты группы ИТЭФ дают значения 14 — 26 эВ).

Эксперименты по поиску безнейтринного двойного [pic] — распада продолжаются.

— 39 —

6. ЗЕМНЫЕ И КОСМИЧЕСКИЕ НЕЙТРИНО

Мы все время говорили об искусственных, созданных руками человека источниках нейтрино. В тоже время существуют многочисленные естественные источники : нейтринное излучение земных пород, космические и солнечные нейтрино и т.п.

В глубинах Земли и на ее поверхности рассеяны радиоактивные элементы, такие, как, например, уран, торий и продукты их распада. Часть этих элементов испытывает[pic] — распады, при которых возникает антинейтринное излучение. Оно проникает сквозь толщу пород и несет интересную информацию о содержании недр нашей планеты. Увы, регистрация земных и [pic]e на сегодняшний день — технически невыполнимая задача.
Даже оптимистические оценки величины их полного потока, сделанные на основании теплового баланса Земли, показывают, что этот поток на четыре, пять порядков меньше, чем от реактора. К тому же основная часть земных антинейтрино имеет совсем малую энергию, много ниже порога большинства обратных реакций. Если воспользоваться для их регистрации таким классическим процессом, как и [pic]e + p [pic] n + e+, то понадобиться 1000 т жидкого осциллятора, чтобы земные антинейтрино вызывали хотя бы одно событие в сутки (опять-таки при оптимистических оценках). Выделить это событие из фоновых излучений пока не представляется возможным.

Землю бомбардируют и атмосферные нейтрино, точнее, нейтрино от космических лучей. Происхождение их следующее. Быстрые космические протоны, врываясь в земную атмосферу, взаимодействуют с ядрами и рождают потоки [pic]- и К — мезонов. Последние распадаются в основном на мюоны и мюонные нейтрино. Продукты распада наследуют энергию мезонов, которая может достигать сотен гигаэлектроновольт. А чем больше энергия нейтрино, тем больше вероятность его взаимодействия с веществом, в результате которого рождается мюон.

Теперь представим себе, что огромная толща вещества поглотит все космическое излучение, все частицы, кроме нейтрино. Они проникнут сквозь это вещество и обнаружат себя потоком сопутствующих мюонов, рожденных в поверхностном слое и сумевшем выти наружу. В качестве этой толщи вещества можно использовать нашу Землю, возможно, даже

— 40 —

целиком земной шар. При этом надо регистрировать мюоны, идущие не к
Земле, а из ее глубины (рис. 6).

Рис. 6. Возникновение и регистрация космических нейтрино: А – точка рождения пиона, В – точка распада пиона и рождения мюона и нейтрино, С – точка взаимодействия нейтрино с веществом и рождения мюона, D – область регистрации мюона.

Предложил исследовать космические нейтрино по потоку мюонов М.А.
Марков (1960 г.). В своей книге «Нейтрино» (1964 г.) он писал:

«Все известные частицы в космических лучах, кроме нейтрино, поглощаются на пути десятка километров вещества и, таким образом, полностью экранируются планетой, если глубина, на которую помещена регистрирующая установка, конечно, достаточна, чтобы можно было пренебречь маловероятным процессом рассеяния [pic] — мезонов большой энергии «назад», которое в принципе способно имитировать искомый эффект.

Другая, может быть, наиболее существенная особенность проявления конкретного эффекта [pic] + нуклон [pic] нуклон’ + [pic] в условиях космического

— 41 —

эксперимента заключается в том, что регистрирующая установка собирает наблюдаемый эффект с грандиозных толщин вещества, лежащих под уста- новкой…

Третья существенная особенность космического эксперимента заключается в принципиальной возможности использования в условиях хорошего экранирования подземной установки больших площадей детектирующих устройств, порядка нескольких сотен квадратных метров. Эти перечисленные своеобразные особенности космического эксперимента, как показывают детальные оценки, делают в принципе его возможным, хотя и трудно осуществимым.
Трудность его осуществления скорее чисто психологическая: физики, работающие на ускорителях, уже привыкли к индустриальному характеру современного эксперимента…»

Призыв к экспериментаторам был услышан. Всего через год после вы- хода книги были зарегистрированы первые космические нейтрино.

Исследования проводились практически одновременно в двух глубочайших шахтах Южной Африки и Индии. Группа, работавшая под руководством Ф.
Рейнеса в Южной Африке с октября 1964 г. по август 1967 г., сообщила о регистрации 40 нейтринных событий. Второй установкой (Индия) к концу 1968 г. было зарегистрировано 9 событий.

В 70-х годах в излучение космических нейтрино включилась Баксанская нейтринная обсерватория АН СССР. На Северном Кавказе, в Баксанском ущелье в скалы уходит туннель. Его общая протяженность должна составить около
4 км, а толщина горных пород над дальним концом туннеля достигнет 2 км.
По ходу туннеля располагаются экспериментальные залы — огромные искусственные пещеры и помещения меньших размеров — низкофоновые камеры.
В начале туннеля, на расстоянии 550 м от входа, в первом экспериментальном зале работает установка для регистрации космических нейтрино — сцинтилляционный телескоп, созданный коллективом физиков, под руководством
А.Е. Чудакова. Он расположен на глубине 300 м под скалой, что в тысячи раз ослабляет поток космических частиц, попадающих в телескоп «сверху» и не позволяет полезным сигналам утонуть в море фоновых.

Площадь телескопа 16*16 м. Он размещен в четырехэтажном здании вы- сотой 11 м и содержит более 3000 отдельных детекторов. Каждый из них — это 150 — ти литровый бак с жидким сцинтиллятором. Баки расположены

— 42 —

четырьмя горизонтальными слоями (по слою на этаже) и вертикальными слоями вдоль стен дома.

Быстрая заряженная частица вызывает последовательные вспышки света в нескольких баках. Световые сигналы, преобразуются в электрические импульсы и поступают в ЭВМ, которая определяет и запоминает направление полета частицы, ее скорость и т.д. Таким образом ,можно выделить мюоны, летящие из нижней полусферы, и зарегистрировать события, связанные с космическими нейтрино, на фоне других сигналов, частота которых в миллионы раз больше.

Надо отметить, что сцинтилляционный телескоп — многоцелевой прибор. На нем ведутся самые разные исследования в области астрофизики и физики элементарных частиц, в том числе и поиски нейтрино от галактических объектов.

Поток нейтрино приходящих от звезд (кроме Солнца) очень мал. Даже от [pic]- Центавра, ближайшей к нам звезды он в 10″ раз меньше, чем от
Солнца. Но это в том случае, когда звезда находиться в обычном “спокойном” состоянии и энергия, уносимая нейтрино, составляет 1-2% от всей излучаемой ею энергии.

Так бывает не всегда. Порой нейтрино начинает играть ведущую роль в гигантских перестройках небесных тел. Хотя этот процесс длится недолго, но всепроникающее излучение успевает унести огромную энергию.

Этот процесс — быстрое сжатие звезды — носит название гравитационного коллапса. Он может сопровождаться выбрасыванием в пространство части звездного вещества, гигантским увеличением светимости.
Этот процесс носит название вспышки сверхновой. Понятие сверхновой звезды было введено астрономами В. Бааде и Ф. Цвирке. Так, порой неожиданно, складывается судьба ученых!

Сжатие звезды начинается тогда, когда внутри нее термоядерные ис- точники энергии исчерпают все свои ресурсы. Еcли до этого существует равновесие между давлением нагретого газа ядра звезды и гравитационными силами, стремящимися сжать небесное тело, то после понижения температуры центральных областей равновесие нарушается. Вещество звезды устремляется к центру, она сжимается, а это вновь приводит к повышению температуры ядра. Для медленно вращающихся звезд имеющих
М [pic] 1,1Mo далее процесс сжатия идет постепенно.. Для более массивных звезд картина эволюции приобретает иной вид, а процесс сжатия приобретает взрывной характер. Очевидно, что при этом выделяющаяся энергия должна

— 43 —

каким-то образом весьма эффективно и быстро покидать ядро, понижая его температуру.

Один из механизмов утечки энергии с помощью нейтринного излучения был придуман Г. Гамовым и М. Шенбергом и получил от них название урка- процессов (URCA process). Столь необычная для астрофизики лексики имеет два распространенных объяснения. Первое основано на том, что Г. Гамов родился и вырос в Одессе и поэтому использовал для похитителей энергии это колоритное определение. Второе, существенно более респектабельное, связано с проигрышем авторов в казино в Рио-де-Жанейро. После того как деньги перешли сначала в жетоны, а затем легко покинули физиков, им пришло в голову, что энергия посредством нейтринного излучения способна проделать такую же шутку со звездой. Казино имело звучное название «Казино де Урка».

Урка — процесс может происходить внутри звезды при огромных температурах и плотностях вещества. он состоит в захвате электронов большой энергии ядром, сопровождающимся испусканием нейтрино e- + A
(Z, N) [pic] A (Z-1, N+1) + [pic], затем образовавшееся ядро испытывает[pic]-распад A (Z-1, N+1) [pic] A (Z, N) + e + [pic]. Так энергия горячего электронного газа «перекачивается» в энергию [pic] и
[pic], которые могут унести ее из звезды. Рассматривались и многие другие механизмы охлаждения звездного ядра.

В данном случае существенен тот факт, что постепенное сжатие ядра может перерасти в процесс, идущий с огромной скоростью и сопровождающийся гигантским всплеском нейтринного излучения. В течение очень короткого времени это излучение способно вырываться из глубин звезды, но со стремительным ростом плотности звездного вещества оно становиться непрозрачным даже для нейтрино. И последние попадают в космическое пространство только из внешних слоев. По расчетам астрофизиков, за несколько десятков секунд, звезда излучает ~ 1058 нейтрино всех сортов
[pic]е , [pic]e , [pic][pic], [pic][pic] , [pic][pic], [pic][pic].
Средняя энергия нейтрино составляет 10-15 МэВ, а их поток на поверхности
Земли, при коллапсе звезды в центре нашей галактики, равен 1012 [pic]/см2 за время 10-30 с. Эти оценки остаются справедливыми для всех современных моделей развития гравитационного коллапса.

Вспышки сверхновых в нашей галактике не такое уж редкое явление. По разным оценкам продолжительность времени между ними колеблется от 15

— 44 —

до нескольких десятков лет. Коллапсы, не сопровождающиеся сбросом оболочки звезды, как при вспышке сверхновой, должны происходить чаще.

Регистрация нейтрино от гравитационного коллапса — вполне реальная задача. Наиболее удобный метод детектирования — использование реакции (4)

[pic] + p [pic] n + e+. В этом случае полное число полезных событий в 100 т водородсодержащего жидкого сцинтиллятора составит несколько десятков.

Для уменьшения фона необходимо разместить установку глубоко под
Землей, использовав тот факт, что продолжительность серии нейтринных сигналов составляет всего несколько десятков секунд и, наконец, регистрировать нейтрино одновременно несколькими детекторами, расположенными в нескольких местах.

Эта программа осуществляется. Так, в СССР, кроме сцинтилляционного телескопа в Баксанской нейтринной лаборатории, на «прием» этих нейтрино настроен и детектор, расположенный в соляной шахте, недалеко от г.
Артемовска. Его чувствительная часть состоит из 100 т жидкого сцинтиллятора, в котором галактические [pic]е могут регистрироваться по реакции (4).

Опыты по регистрации солнечных нейтрино обнаружили еще один сюрприз, еще одну загадку, к сожалению, пока не разгаданную, но вызывающую к жизни многочисленные и интересные гипотезы.

Нейтрино рождается в недрах звезды, где при огромных давлениях идут термоядерные реакции синтеза тяжелых ядер из легких. Основным процессом является «горение» водорода и образование из него гелия. Как пример, может быть приведен так называемый водородный цикл:

1. Два протона превращаются в ядро тяжелого изотопа водорода — дейтон

р + р [pic] d + e+ + [pic]е.

2. Протон и дейтон образуют ядро атома гелия-3

p + d [pic] 3He + [pic].

3. Наконец, два ядра гелия-3 сливаются и превращаются в гелий-4 и
2 протона

3He + 3He [pic] 4He + 2p.

— 45 —

Конечный результат состоит в превращении четырех протонов в одно ядро гелия-4, выделении энергии (~ 25 МэВ) и испускании нейтрино с граничной энергией спектра ~ 0,4 МэВ. Поток этих мягких нейтрино на
Земле составляет ~6 * 1010 [pic]е /см2*с, около 95% полного потока. В спектре солнечных нейтрино лишь малая часть [pic]е имеет энергию, большую 1
МэВ. Среди них особенно частицы, возникающие в термоядерных реакциях, в которых синтезируются ядра атома бора-8. При [pic]- распаде этих ядер граничная энергия [pic]е достигает ~ 15 МэВ, но в полном потоке нейтрино на Земле они составляют всего 10-4 часть.

Мягкий спектр — отсюда и малая вероятность взаимодействия с веществом (даже по нейтринным меркам), и невозможность использовать большинство обратных реакций из-за их нечувствительности к солнечным нейтрино (высокий энергетический порог) — вот трудности, возникающие перед экспериментаторами. Но вместе с тем нейтрино – единственная частица, для которой звездное вещество прозрачно. Они несут информацию о состоянии материи во внутренних областях Солнца и о процессах, происходящих там.

Опыты по регистрации солнечных нейтрино были выполнены группой исследователей, возглавляемой Р. Дэвисом. Измерения продолжались более 15 лет — своеобразный рекорд для экспериментальной физики Дэвис и его сотрудники использовали хлор — аргоновый метод Б.М. Понтекорво, тот самый, с помощью которого было доказано различие нейтрино и антинейтрино.
Солнечные нейтрино должны вызывать реакцию ( ведь это именно[pic]е, а не
[pic]e ! ) [pic]е + 37Cl [pic] 37 Ar + e-.

Ее порог составляет 0,8 Мэв. Ожидалось, что в 1 т вещества (C2Cl4) образуется 1 атом аргона в год, при этом 80% всех событий в детекторе будут вызваны нейтрино испущенными при распаде бора-8. Из этой оценки очевидна огромная масса мишени и необходимость самых интенсивных мер для борьбы с фоновыми процессами.

Поэтому Дэвис расположил свою аппаратуру на глубине, эквивалентной по массе вещества почти 4,5 км воды, в золотой шахте штата Южная Дакота. В подземном зале была установлена в горизонтальном положении цистерна с
3800 000 л перхлорэтилена (C2Cl4), окруженная со всех сторон слоем воды.
Этот слой дополнительно снижал поток фоновых частиц от стенок зала.
Система извлечения аргона из гелия и его очистки от посторонних примесей занимала второй подземный зал. С большой изобретательностью был

— 46 —

сконструирован и миниатюрный (объемом менее 1 см3) счетчик, в котором происходила регистрация излучения от распада 37Ar.

Уже первые годы исследований принесли неожиданный результат.
Оказалась, что скорость счета нейтринных событий во много раз меньше, чем ожидали теоретики. Пришлось приступить к корректировке расчетных моделей, но полного согласия теории и эксперимента добиться не удалось.
Сейчас, после многих лет кропотливых измерений, усредненный экспериментальный эффект составляет ~ 30% от ожидаемого. Такое несоответствие вызвало к жизни множество гипотез.

Одни из них относились к характеру термоядерных реакций и условиям их протекания в глубинах Солнца.

Другие касались природы нейтрино. Не может ли оно быть не стабильным? Не существует ли у нейтрино необычного механизма потерь энергии весьма малыми порциями так, что пока оно «пробирается» к поверхности Солнца, его энергия уменьшается? Не переходит ли по дороге от солнца к Земле один тип нейтрино ([pic]е), в другие
([pic][pic],[pic][pic]), такие к которым хлорный детектор не чувствителен, т.е. осциллируют. Гипотеза об осцилляциях была высказана Б.М. Понтекорво и рассматривалась выше.

Стоит отметить, что, несмотря на обилие предположений, ни одно из них пока не получило сколько-нибудь надежного подтверждения. Загадка солнечных нейтрино остается открытой.

Огромные трудности регистрации [pic]е от Солнца, необходимость заглубления установки на километры водного эквивалента обусловили многолетнюю монополию группы Р. Дэвиса в этой области. Вместе с тем результаты опытов столь важны и, столь необычны, что требуют независимого подтверждения.

Исследования солнечных нейтрино в нашей стране должны были начаться с вводом в эксплуатацию второй очереди Баксанской нейтринной обсерватории.
Их цель не просто проверить результаты опытов Дэвиса, но и провести гораздо более полное изучение потока солнечных нейтрино с использованием нескольких типов детекторов. Так, кроме хлор — аргонового метода, сейчас развивается так называемый галлиево — германиевый : [pic]е + 71Ga [pic]
71Ge + e-. Порог этой реакции 0,231 МэВ. Она имеет высокую чувствительность, к нейтрино основных солнечных циклов, поток которых, как считают астрофизики, может быть сосчитан с гораздо большей точностью, чем поток борных нейтрино. Используя этот процесс (одновременно с хлор — аргоновым методом), можно надеяться разобраться в степени “виновности” термоядерных

— 47 —

или самого нейтрино в «нехватке» солнечных нейтрино.

Как видно, нейтрино становиться уникальным инструментом для наблюдения за небесными телами. Родилась новая наука — нейтринная астрофизика. И в ее создании весомый вклад отечественных ученых: Г.Т.
Зацепина, Я.Б. Зельдовича, М.А. Маркова, Б.М. Понтекорво, А.Е. Чудакова и многих других.

— 48 —

7. НЕЙТРИНО И АСТРОФИЗИКА.

Физические свойства нейтрино, и особенно наличие у нейтрино массы интересно и важно не только для физики микромира, но и для астрофизики.

Мы коснемся только одного вопроса — о связи между массой нейтрино и плотностью вещества во вселенной.

Как ранее упоминалось, согласно экспериментальным данным, полученным в ИТЭФе, нейтрино в 20 000 раз легче электрона и в 40 миллионов раз легче протона. Почему же теоретики считают, что эта легчайшая, ни с чем не взаимодействующая частица должна играть определяющую роль во Вселенной?
Ответ прост: во Вселенной очень много реликтовых нейтрино. В кубическом сантиметре их в среднем более, чем в миллиард раз больше, чем протонов, и, несмотря на ничтожную массу, в сумме нейтрино оказываются главной составной частью массы материи во Вселенной. Нетрудно подсчитать, что если масса покоя электронных нейтрино равна 5 * 10-32 г, то только их средняя плотность (не учитывая нейтрино других сортов) составляет примерно 10-29 г/см3, а это примерно в 30 раз превышает плотность всего другого, «не нейтринного» вещества. И, значит, именно тяготение нейтрино должно быть главной действующей силой, определяющей кинематику расширения Вселенной сегодня. Обычное вещество по массе, а значит, и по гравитационному действию составляет только 3% «примеси» к основной массе Вселенной — к массе нейтрино. Можно поэтому смело сказать, что Вселенная состоит в основном из нейтрино, что мы живем в нейтринной вселенной.

Этот вывод имеет интересное следствие.

Важнейшим вопросом, касающимся эволюции Вселенной, является вопрос о том, будет ли вечно продолжаться ее расширение. Ответ зависит от того, чему равна средняя плотность материи во Вселенной: если плотность материи больше некоторого критического значения[pic]крит, то тяготение этой материи через какое-то время затормозит расширение Вселенной и заставит галактики сближаться друг с другом — Вселенная сменит расширение на сжатие.
Если же плотность меньше критического значения [pic]крит, тогда тяготения материи недостаточно для того, чтобы остановить расширение, и
Вселенная будет расширяться вечно.

Критическая плотность, по современным оценкам, равна [pic]крит ~
10-29 г/см3. Еще недавно считалось, что основную долю плотности во
Вселенной составляет обычное вещество, для которого
[pic]крит ~ 10-31 г/см3. Это

— 49 —

означало, что [pic]вещ-ва < [pic]крит и Вселенная должна расширяться вечно. Теперь же есть веские основания считать, что плотность только реликтовых электронных нейтрино примерно равна критической[pic][pic] ~ 10-
29 г/см3 ~ [pic]крит . Следует вспомнить, что, помимо реликтовых электронных нейтрино, есть еще мюонные и тау — нейтрино. Об их массе покоя ничего не известно из прямых экспериментов, однако, из теории и косвенных экспериментов следует, что если отлична от нуля масса покоя электронных нейтрино, то, вероятно, отлична от нуля и масса покоя других сортов нейтрино. Причем, вероятно, массы покоя других сортов нейтрино не меньше массы покоя электронных нейтрино. Если это учесть, то средняя плотность материи во Вселенной окажется больше критической. А это значит, что в далеком будущем, скорее всего через многие миллиарды лет, расширение Вселенной смениться сжатием, и причиной этого «сильнейшего» вывода оказалась «слабейшая» из частиц — нейтрино.

Обратимся к вопросу о происхождении структуры Вселенной. В начале ее расширения вещество представляло собой почти однородную расширяющуюся горячую плазму. Почему же эта однородная плазма на некотором этапе распадалась на комки, которые развились в небесные тела и их системы?
Как появились зачатки скоплений галактик?

Согласно мнению большинства специалистов, подобный процесс происходит из-за гравитационной неустойчивости: маленькие случайные начальные сгустки вещества, своим тяготением стягивают вещество и за счет этого усиливаются — сгущаются и разрастаются. Эти сгустки вещества при определенных условиях могут вырасти в большие комки, дающие начало скоплениям галактик. Основы теории описывающей этот процесс, были сформулированы еще в 1946 г. отечественным физиком Е.М. Лившицем.

Теперь мы можем считать, что во Вселенной тяготение нейтрино оказывается важнейшим фактором, и именно это тяготение надо, прежде всего, учитывать при анализе роста неоднородностей вещества под действием гравитационной неустойчивости.

Общая картина роста неоднородностей представляется следующей. В самые первые мгновения после начала расширения Вселенной были случайные, очень маленькие неоднородности в распространении плотности материи в пространстве. Спустя всего 1 секунду после начала расширения плотность вещества уже достаточно велика, чтобы препятствовать свободному полету сквозь него нейтрино всех сортов. Нейтрино в этот период имеют еще

— 50 —

очень большую энергию и летят со скоростью, очень близкой к скорости света. При этом, естественно, идет выравнивание неоднородностей, создается более равномерное распределение нейтрино. Однако происходит это только в малых пространственных масштабах — в районе сравнительно малых нейтринных сгущений.

Действительно, из сравнительно мелких сгущений нейтрино успевают вылететь и перемещаться с другими нейтрино достаточно быстро, усредняя, сглаживая все неоднородности. И чем больше проходит времени, тем большие по размеру неоднородности нейтрино успевают рассосаться. Так будет продолжаться до тех пор, пока нейтрино, теряющие энергию вследствие расширения Вселенной, не станут двигаться со скоростью заметно меньшей, чем скорость света. Расчеты показывают, что примерно через 300 лет после начала расширения скорость нейтрино упадет настолько, что они уже не будут успевать вылетать из комков большого размера. И такие комки, имеющие сначала сравнительно малую плотность, могут усиливаться тяготением, сгущаться, и расти, пока среда не распадется на отдельные сжимающиеся облака из нейтрино.

Можно подсчитать, какой будет масса таких нейтринных облаков.
Поскольку, главным образом только первые 300 лет происходило выравнивание плотности, и нейтрино двигались с около световой скоростью, мы приходим к выводу, что выравнивание успело произойти в участках с размерами, не превышающих 300 световых лет. В больших масштабах, в нейтринных сгустках большего размера, повышенная плотность нейтрино сохранялась, затем усиливалась, и эти сгущения дали начало нейтринным облакам.
Следовательно, масса этих облаков определяется количеством нейтрино, находившихся в сфере радиусом 300 световых лет через 300 лет после начала расширения Вселенной.

Расчет показывает, что типичная масса нейтринного облака выражается только через фундаментальные природные константы: [pic] – постоянную
Планка, G — гравитационную постоянную и m[pic] — массу покоя нейтрино.
Первые три константы известны, и если принять, что масса покоя нейтрино действительно равна 35 эВ = 6 * 10-32 г, то окажется, что масса типичного нейтринного облака составляет примерно 1015 солнечных масс.

Форма нейтринных облаков, согласно Я.Б. Зельдовичу, должна быть очень сильно сплюснутой, что по форме они должны быть похожи на блины.
Соединение множества таких «блинов», хаотично расположенных в пространстве, даст в совокупности картину гигантских, невидимых нейтринных сот.

— 51 —

Итак, к нашему времени в пространстве должна возникнуть ячеистая структура невидимых нейтринных облаков. Таким образом, огромное море нейтрино, собранных в облака, в которых они движутся со скоростью порядка
1000 км/с, по-видимому, представляет собой то самое «нечто», которое раньше не учитывалось при исследовании Вселенной, и без которого невозможно было объяснить многие важные ее черты.

Как говорят астрофизики-теоретики, теперь, после того как появилась основание ввести массу покоя нейтрино, многие непонятное ранее встало на свои места.

— 52 —

8. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Что происходит в нейтринной физике сейчас, в данную минуту?

Положение можно сравнить с накапливанием сил перед очередной атакой. Должно пройти несколько лет, и мы узнаем…

Составляет ли масса нейтрино десятки электроновольт или ее верхний предел опустится в область просто электроновольт. Тогда понадобятся новые идеи и новые методы для поиска массы этой массы.

Справедливы ли предположения лионской группы о существовании нейтринных осцилляций.

О новых результатах большой программы изучения солнечных и космических нейтрино.

Исследователи двойного [pic]- распада продвинуться в точности своих опытов еще на порядок и будут работать в области периодов полураспада
1023-1024 лет.

Мы получим количественные результаты о взаимодействии реакторных
[pic]е с электроном, детоном, более сложными ядрами.

Нейтрино начнет решать практические задачи.

В заключении можно привести две цитаты, разделенные семнадцатилетним периодом:

» Современнику трудно гадать, какое истинное место займет нейтрино в физике будущего. Но свойства этой частицы столь элементарны и своеобразны, что естественно думать, что природа создала нейтрино с какими- то глубокими, пока для нас не всегда ясными «целями».

М.А. Марков, 1964 г.

«…Всего за полвека из ускользающей сущности нейтрино превратилось в фундамент нашего существования… Произошла «нейтринная революция». Эта революция затрагивает самые фундаментальные основы мира, в котором мы живем. Она произвела переворот и в нашем подходе к физическим явлениям».

Я.Б. Зельдович, М.Ю.
Хлопов, 1981 г.

— 53 —

ЛИТЕРАТУРА

1. Боровой А. А. Как регистрируют частицы. М., Наука, 1981.

2. Боровой А. А. 12 шагов нейтринной физики. М., Знание, 1985.

3. Нейтрино, Сборник статей.(Серия: «Современные проблемы физи- ки»). М., Наука, 1970.

4. Понтекорво Б.М. Нейтрино. М., Знание, 1966.

5. Новиков И. Гравитация, нейтрино и вселенная — Наука и жизнь,
1982, #2, с.22.

————————
[pic]

Реферат: Программирование на «Си».

Posted on 23.06.2019 by admin

Полный пакет лекций «Программирование на «Си»

С уважением, Администрация проекта www.RONL.RU

Курсовая работа: Нейтринные осцилляции

Posted on 23.06.2019 by admin

Министерство образования республики Беларусь

Гродненский университет им. Я.Купалы

Кафедра теоретической физики

Курсовая работа

Тема: Нейтринные осцилляции.

Выполнил: студент 5-го курса Шаркунова В.А.

Проверил: Сенько Анна Николаевна

2002 г.

Аннотация

В работе показано, что для объяснения данных экспериментов, можно сделать предположение о существовании нейтринных осцилляциях, и значит нейтринных масс. Рассмотрена теория нейтринных осцилляций. Нейтрино рассматривается в рамках лево-правой модели. В двухфлейворном приближении получены возможные иерархии масс нейтрино.

Содержание

Аннотация 3

Введение 5

1. Осцилляции нейтрино. 8

1.1. Вакуумные нейтринные осцилляции. 8

1.2. Осцилляции нейтрино в сплошной среде 13

2. Указание на не нулевую нейтринную массу 17

2.1. Проблема солнечных нейтрино. 17

2.2. Атмосферные нейтрино 22

2.3. Результаты эксперимента LSND (Los Alamos liquid scintillation neutrino detector) 24

2.4. Горячая тёмная материя Вселенной 25

2.5. Двойной β-распад. 27

3. Некоторые эксперименты по регистрации нейтрино. 31

3.1. Детекторы солнечных нейтрино. 31

3.2. Эксперимент Homestake. 33

3.3. Эксперименты Kamiokande и Super-Kamiokande. 34

3.4. Эксперименты Gallex и SAGE. 37

4. Иерархия масс майорановских нейтрино в лево-правой модели. 38

Заключение 42

Литература. 44

Введение

Нейтрино – элементарная частица, рождающаяся в некоторых ядерных реакциях. Во Вселенной существует несколько мощных источников нейтрино.

Солнце и другие звезды в устойчивом состоянии.

Суперновые, которые теряют часть своей энергии за несколько секунд в форме нейтрино.

Некоторые массивные астрофизические объекты (квазары, активные ядра галактик…), которые являются источниками нейтрино высокой энергии, составляющих важную часть космических лучей.

Существуют атмосферные нейтрино – это нейтрино рождающиеся при столкновении космических лучей с ядрами земной атмосферы, а так же нейтрино рождающиеся при бета распаде ядер в атомных реакторах и земные нейтрино. Мы погружены в реликтовые нейтрино (около 500 штук в кубическом сантиметре), появившихся во время Большого Взрыва 15 миллиардов лет назад.

Нейтринные осцилляции

Рисунок 1. Поток нейтрино от различных источников.

Существует три вида, или флейвора, нейтрино: электронное, мюонное и тауонное. До сих пор не ясно отличается ли нейтрино от антинейтрино. Существуют теории в которых они различны. В этом случае говорят о дираковских нейтрино. В других теориях нейтрино и антинейтрино не различимы, и тогда нейтрино называются майорановскими.

Независимо от того являются нейтрино майорновскими или дираковскими, мы не знаем, имеют ли нейтрино массу и магнитный момент. Эксперимент пока обеспечивает верхние пределы. Однако существуют указания на то, что нейтрино имеют массы. Для объяснения некоторых экспериментов выдвигается гипотеза о нейтринных осцилляциях. Осцилляции нейтрино – взаимопревращение различных типов нейтрино. В настоящее время имеется три экспериментальных факта в поддержку нейтринных осцилляций.

Поток солнечных оказывается сильно подавленным по сравнению с предсказаниями существующих моделей Солнца.

Теоретическое отношение потоков атмосферных мюонных и электронных нейтрино к измеренным экспериментально, находится в противоречии с результатами экспериментов.

Изучение распадов движущихся мезонов LSND коллаборацией показывает наличие как так и .

Для существования нейтринных осцилляций необходимо (но не достаточно), чтобы нейтрино имели отличные от нуля массы.

В минимальной стандартной модели не существует правостороннего нейтрино, и значит лептонное число не сохраняется. Таим образом нейтрино не обладает ни майорановской ни дираковской массами. Любое доказательство для ненулевой массы или угла смешивания является доказательством вне рамок стандартной модели. Кроме того, массы и углы смешивания являются фундаментальными параметрами, которые будут объяснены в окончательной теории фермионных масс. Лево-правая модель предсказывает существование нейтринной массы и приводит к смешиванию между состояниями с определенной массой как внутри, так и между нейтринными поколениями.

Осцилляции нейтрино.

Осцилляции нейтрино могут быть представлены аналогично более известному примеру прецессии спина в поперечном магнитном поле. Предположим, имеются частицы спина Ѕ, чьи спины поляризованы вдоль z (или “вверх”). Луч проходит через область, где создано магнитное поле в направлении y. Спин “вверх” не является основным состоянием в этом магнитном поле. Из-за этого луч подвергается колебаниям (прецесси). Если рассмотреть луч после прохождения некоторого расстояния, можно обнаружить, что луч является суперпозицией спинов “вверх” и “вниз”.

Можно переформулировать последние утверждение иначе. Мы начинали с луча со спином “вверх”, но после прохождения некоторого расстояния, вероятность найти спин “вверх” в луче меньше единицы. Другими словами, существует истощение спина “вверх”. Осцилляции нейтрино представляют истощение, например солнечных таким же образом, т.е. постулируется, что состояния, которые созданы или наблюдаются, не являются основными состояниями распространения.

Вакуумные нейтринные осцилляции.

Электронное нейтрино — состояние, возникающие в распаде, где так же рождается позитрон . Мюонное нейтрино — состояние, полученное в распаде вместе с мюоном . Будем называть и состояния флэйвора. Из этого определения не очевидно, что эти состояния флэйвора – физические частицы. Вообще любые из них могут быть суперпозицией из различных физических частиц. Другими словами, состояние полученное в распаде должно иметь некоторую вероятность существования частицы и некоторую вероятность существования частицы . Будем называть эти состояния и , как частицы или физические состояния. Введём следующие обозначения:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

и приняв, что , мы можем написать

( 4.16)

где U – матрица смешивания. Согласно принятому, состояния и ортонормированны, U должна быть унитарной матрицей. В стандартной модели электрослабой физики, все нейтрино безмассовые и следовательно вырождающиеся. В этом случае матрица U не имеет физического смысла. Таким образом, вводя матрицу U, мы полагаем, что нейтрино имеют массу.

Если рассматривать три семейства фермионов, то должна иметь так же состояние и поэтому должна иметь три физических состояния. Тогда матрица смешивания U будет . Ограничемся двумя семействами так, как двух семейств достаточно для объяснения основных теоретических идей, связанных с осцилляциями.

Теперь рассмотрим временную эволюцию лучей нейтрино, которые являются суперпозицией как так и или наоборот и . Эволюционное уравнение будет выглядеть проще на основе :

( 4.16)

H – гамильтониан, диагональный в этом базисе:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

Примем, что , где α=1,2. В этом случае можно написать

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

По той же причине мы можем использовать расстояние x, пройденное нейтрино, вместо времени t, в качестве независимой переменной. Разница между t и x введёт высший порядок коррекции в . Так, пространственная эволюция нейтринных лучей регулируется гамильтонианом:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

где -диагональная матрица Паули, и

( 4.16)

Далее будем писать уравнение в флэйворном базисе. Это проще сделать используя рав, и равенство :

( 4.16)

которая даёт следующие уравнение движения флэйворного состояния:

( 4.16)

Для двух дираковских нейтрино:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

Поэтому получим гамильтониан в флэйворном базисе в следующем виде:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

Отсюда можно вывести соотношение между диагонализирующим углом и элементами матрицы :

( 4.16)

Так как не зависит от x, мы можем формально интегрировать уравнение движения. Получим:

( 4.16)

Сделаем несколько упрощений. Во-первых, будем писать E вместо . Во-вторых, заметим, что если в существуют слагаемые пропорциональные единичной матрице, то они дают общую фазу для решения. Более того, такие слагаемые не затрагивают угол смешивания, как это видно из уравнения (1.12). Так, как такие слагаемые не относятся к делу, ими можно пренебречь. Тогда получим, что:

( 4.16)

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

Поэтому:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

Вероятность обнаружить и в начальном — луче:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

( 4.16)

Заметим, что вероятность найти <1. Грибов и Понтекорво предположили, что это должно вести к истощению солнечных нейтрино.

Используя равенство (1.18),чтобы представить результаты по солнечным нейтрино, нужно положить — расстояние от Земли до Солнца. Если мы знаем , то можем вычислить вероятность жизни для нейтрино любой энергии Е. Поскольку любой эксперимент замеряет спектр энергии. Поэтому, чтобы получить вероятность жизни для всего луча, нужно интегрировать по этому спектру. Введём обозначение:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

где — усреднение по энергии. Для реального эксперимента выживание даётся:

( 4.16)

Величена , конечно, различна для разных экспериментов.

Осцилляции нейтрино в сплошной среде

В предыдущем разделе мы принимали, что нейтрино проходят через вакуум, который является хорошой апроксимацией пути между Солнцем и Землёй. Но нейтрино рождаются глубоко внутри Солнца, и сначала они должны пройти солнечную материю, перед тем как выйти наружу. Осцилляции в Солнце или в любой другой среде могут существенно отличатся от сцилляций нейтрино в вакууме. Основной причиной этого является то, что в среде видоизменяется дсперсионное соотношение частиц, проходящих через среду.

Это явление хорошо известно для фотонов. Они безмассовы в вакууме, так что их дисперсионное отношение просто . В среде, однако, дисперсионное отношение более сложное, что может быть объяснено тем, что фотон приобретает эффективную массу. Из-за этого, он не распространяется в среде со скоростью .

Солнечная среда неоднородна. Рассмотрим прохождения нейтринного пучка через однородную среду.

Чтобы это решить [1], мы примем нейтрино рассеивающимися материей. Солнечная материя состоит из электронов, протонов и нейтронов. Конечно, электронное нейтрино взаимодействует только с электроном. Мюонное нейтрино, может взаимодействовать только с мюонами, но температура солнечного ядра недостаточно высокая, чтобы удовлетворять этим условиям. Поэтому, нужно учитывать вклад только для . Феймановская диаграма этого процесса дана на рис. 2.

Нейтринные осцилляции

Рисунок 2.

Если учесть зарядовые и нейтральные токовые вклады, то получим следующий гамильтониан:

( 4.16)

где

( 4.16)

где и — концентрация электронов и нейтронов соответственно.

Значение этих слагаемых понятно, если мы напишем уравнение Дирака:

( 4.16)

Перепишем его как:

( 4.16)

Возводя в квадрат обе части, в итоге получим:

( 4.16)

Таким образом, V добавляется к энергии. В этом смысле V может быть названо потенциальной энергией. Поэтому, мы её представили со знаком минус в уравнении эффективного лагранжиана.

Эволюционное уравнение в материи тогда даётся:

( 4.16)

где Гамильтониан даётся как:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

где — вакуумная часть, данная (1.11). Так

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

где , как и выше, обозначения для амплитуды 3-импульса нейтринного пучка и

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

( 4.16)

Эффективный угол смешивания в материи будет даваться следующим образом:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

и стационарные состояния:

( 4.16)

Отметим интересную особенность основного состояния. Для примера рассмотрим малый вакуумный угол смешивания. Тогда для , , поэтому . С другой стороны для , и поэтому . Другими словами, основное состояние почти чистое если плотность вещества мала, и почти чистое если плотность вещества неограниченно возрастает.

В 1985 году важную теоретическую работу, относящуюся к нейтринным осцилляциям, опубликовали С.П. Михеев и А.Ю. Смирнов. Они показали, что в веществе с плавно меняющейся плотностью (в частности, на Солнце) может в принципе, иметь место практически полный резонансный переход электронных нейтрино в мюонные или тауонные нейтрино. Этот эффект может возникать из-за того, что сечение рассеяния на электронах отличается от сечений или . В результате при некоторой плотности вещества может произойти пересечение уровней и (или и ) и, как следствие, интенсивное превращение в (или ). Это превращение должно носить резогнансный характер, оно будет иметь место лишь для некоторого интервала нейтрино. Этот эффект называется Михеева-Смирнова-Вольфенстайна (МСВ) резонанс.

Указание на не нулевую нейтринную массу

Проблема солнечных нейтрино.

Солнце – огромный ядерный реактор, где протекают реакции синтеза из водорода гелия и далее более тяжелых элементов. В этих реакциях рождаются нейтрино. Основная цепочка реакций, протекающих в Солнце, может быть суммирована равенством:

( 4.16)

Это, конечно, не одна простая реакция, а имеется много шагов (таблица 1.). Энергия высвобождается главным образом в виде фотонов, которые претерпевают многократное рассеяние перед тем, как покинуть Солнце. Этот процесс ответственен за тепло и свет, которые мы получаем от Солнца. Однако небольшая часть энергии уносится нейтрино. Так как у нейтрино сечение взаимодействия с веществом крайне мало, то нейтрино легко выходят из Солнца. Таким образом, они несут важную информацию о Солнечном ядре.

Из (2.1) можно получить простую оценку для нейтринного потока получаемого, Землёй. Полная светимость Солнца . На каждые 25 Мэв выходящей энергии рождается две нейтрино. Таким образом, число рождаемых нейтрино в секунду будет . Деля это на , где D – это расстояние от Солнца до Земли равное , мы получим величину потока около . Большая часть этого потока формируется в pp цикле, где из двух протонов формируется дейтерий.

Таблица 1. даёт цепочки реакций, которые были суммированы в реакции (2.1). Имеются две параллельные реакции, называемые pp и pep циклами. Реакция pp ответственна за рождение большинства нейтрино в Солнце. Дейтерий быстро синтезируется в ядро и далее два ядра могут, с помощью сильного взаимодействия, преобразоваться в ядро . Однако, в редких случаях слабо взаимодействует с протоном. В этом случае так же рождается нейтрино.

Реакции	Имя реакции	Энергия нейтрино в Мэв	Поток 1010 см-2с-1
Стадия 1: синтез 2Н из р
	pр	0.42	6.0Ч(1±0.02)
	pер	1.44	0.014Ч(1±0.05)
Стадия 2: синтез 2Н в 3Н
	——	——	——
Стадия 3: пря мой синтез 4Не из 3Не
	——	——	——
	Нер	18.77	8Ч10-7
Стадия 4: синтез 7Ве
	——	——	——
Стадия 5: распад 7Ве в 4Не
	7Ве	0.861	0.47Ч(1±0.15)
	——	——	——
	8В	14.06	5.8Ч10-4Ч(1±0.02)

Таблица 1. Реакции в рр цикле

После того, как создано некоторое количество ядер , возможен синтез более тяжёлых ядер, например . Поскольку ядра очень стабильные, то распадается на ядра в несколько этапов, через ядра или , как показано в таблице 1. Нейтрино из имеют высокую энергию. Это было очень важно при проведении первых экспериментов по регистрации солнечных нейтрино. Конечно, Hep нейтрино имеют ещё большую энергию, но их поток настолько мал, что его можно не учитывать.

Существует так же CNO цикл, в котором принимают участие более тяжёлые элементы такие, как различные изотопы углерода, азота, кислорода, где так же рождаются нейтрино. Эти реакции показаны в таблице 2. Для температуры солнечного ядра этот цикл очень слабый и составляет около 1.5% от общего потока нейтрино.

Реакция.	Энергия нейтрино в Мэв.	Поток в см-2с-1.
	——	——
	1.2	0.06Ч(1±0.5)
	——	——
	——	——
	1.73	0.05Ч(1±0.58)
	——	——
	——	——
	1.74	5.2Ч10-4Ч(1±0.5)
	——	——

Таблица 2. CNO – цикл

В физике Солнца предполагается полностью понятой скорость рождения нейтрино. Мы пытаемся зарегистрировать эти нейтрино на Земле. Эксперименты, выполненные до сих пор, регистрировали много меньше нейтрино, чем ожидается теоретически. Это назвали проблемой солнечного нейтрино.

Эксперимент	Энергия (МэВ)	Темп/ССМ
Homestake	0.8
Kamiokande	7.5
GALLEX	0.2
SAGE	0.2

Таблица 3. Текущие данные по солнечным нейтрино.

Нейтринные осцилляции

Рисунок 3. Распределение энергии в потоке солнечных нейтрино.

Очевидно, проблема должна быть в одном из следующих аспектов: 1) в регистрации нейтрино может быть ошибка 2) подсчёт ожидаемого потока нейтрино может быть неправильным потому, что есть ошибки в стандартной солнечной модели 3) что-то должно отсутствовать в нашем понимании свойств нейтрино.

Хотя все эти альтернативы казались равновероятными во времена проведения первого эксперимента по солнечным нейтрино, сейчас первая альтернатива может быть отброшена так, как другие эксперименты, проведённые с тех пор, используя различные технологии детектирования, зарегистрировали меньше нейтрино, чем ожидается. Что касается второй альтернативы то доказано, что, если свойства нейтрино описываются в рамках стандартной электрослабой теории, тогда изменения только в солнечной модели не могут объяснить различия между интенсивностями в различных экспериментах. Тогда для объяснения различия между расчётами из солнечной модели и экспериментальными наблюдениями предположим, что существуют нейтринные осцилляции.

Пусть осцилляции происходят между и , где x-другой вид нейтрино, не имеет значение мюонный или таонный тип. Осцилляции могут быть чисто вакуумными и, тогда разность квадратов масс и большое смешивание. Если осцилляции происходят в веществе, то возможен МСВ эффект. В этом случае разность квадратов масс и углы смешивания лежат в следующих интервалах [2] :

а) Малый угол МСВ, ( 4.16)

б) Большой угол МСВ, ( 4.16)

Если солнечные нейтрино осциллируют в стерильное нейтрино, то в этом случае МСВ эффект отличается от осцилляций в и большое угловое решение уже не подходит. Выше приведённые результаты основаны в приближении двух нейтринных осцилляций.

Атмосферные нейтрино

Землю бомбардируют атмосферные нейтрино, точнее нейтрино от космических лучей. История физики атмосферных нейтрино насчитывает почти сорок лет. Идея использовать потоки атмосферных нейтрино для изучения физики нейтрино при высоких энергиях в экспериментах, проводимых на установках глубоко под землей или водой, была выдвинута М.А.Марковым на международной конференции по высоким энергиям в Москве в 1959 г.

Происхождение атмосферных нейтрино следующие. Быстрые космические протоны, врываясь в атмосферу, взаимодействуют с ядрами и рождают потоки мезонов. Последние распадаются в основном на мююоны и мюонные нейтрино. Цепочка распада следующая:

( 4.16)

Следовательно, ожидается, что и плюс небольшая поправка для распадов. Продукты распадов наследуют энергию мезонов, которая может достигать сотен гигаэлектронвольт. Нейтрино обнаруживают себя потоком сопутствующих мюоонов и электронов. Так как каждый из потоков и подсчитывается с погрешностью 15%, то используют следующие отношение

Теоретическое отношение атмосферных потоков мюонных и электронных нейтрино без привлечения картины осцилляций находится в противоречии с результатами предыдущих экспериментов таких, как Kamiokande-[3], IMB- [4], Soudan-2 —[5]. Результаты недавнего эксперимента Super-Kamiokande коллаборации, имеющие лучшую статистику, совпадают с данными этих экспериментов [6] .

Осцилляции в случае атмосферных нейтрино, могут происходить либо между и , либо между и . Однако, в эксперименте CHOOZ [7], проведенном на ускорителе по поиску нейтринных осцилляций, были исключены те пределы на квадрат разности масс нейтрино и угол смешивания, которые могли бы быть использованы для объяснения обсуждаемых результатов Super -Kamiokande если бы нейтрино мюонные переходили в нейтрино электронные, и поэтому авторы делают предположение о существовании осцилляций мюонных нейтрино в тау нейтрино или стерильные нейтрино. Из данных Kamiokande, подходящих для суб-ГэВ мульти-ГэВ областей, следует, что [8]:

( 4.16)

Существуют так же основания для зависимости от зенитного угла в мульти-ГэВ области, которые согласно предварительному анализу [9] дают похожую область массы для максимального угла смешивания.

Результаты эксперимента LSND (Los Alamos liquid scintillation neutrino detector)

LSND коллобарация изучает распад движущихся мезонов. мезоны распадаются на и с энергией около 180 МэВ. Затем с энергией менее 53 МэВ. Наблюдения 1993+1994+1995 годов установили 22 случая реакции , тогда как от фона ожидается 4.60.6 таких случаев [10]. Эксперимент основан на наблюдении электронов между 36 и 60 МэВ, используя эффект Черенкова, точно скорелированными с излучением от реакции . Эту реакцию можно объяснить осцилляцией в . Результаты 1993-1995 годов так же дают случаи от распадов, которые можно интерпретировать как осцилляции . В этом случае наблюдался процесс .

Таким образом, LSND коллаборация показывает наличие как , так и осцилляций. Их результаты, в связи с отрицательными результатами группы Е776 и данными Bugey реактора, дают для разности квадратов масс осцилляций следующий интервал:

( 4.16)

с углом смешивания . Область для выше 10 эВ2 была отвергнута недавними данными CCFR и данными NOMAND [11]. Группа LSND в своём докладе [12] сообщила предварительные данные о осцилляциях с разностью квадратов масс и углом смешивания в сходном интервале.

Горячая тёмная материя Вселенной

Всё больше оснований, что более 90% массы во Вселенной можно регистрировать только с помощью её гравитационных эффектов. Похоже, что это тёмное вещество является смесью частиц, которые были релятивистскими во времена ранней Вселенной (горячая тёмная материя), и частиц, которые были не релятивистскими (холодная тёмная материя). Такая смесь очень хорошо согласуется со всеми космологическими данными [13] .

Если принять такую картину смеси тёмной материи, то подходящий кандидат на роль горячей тёмной материи – одно или несколько разновидностей нейтрино с суммарной массой , где h=0.5 (постоянная Хаббла в единицах 100 ), FH=0.2 (часть тёмной материи, которая горячая), и Ώ=1 (отношение плотности Вселенной к скрытой плотности).

Обычно предполагают, что горячая материя это . Однако, если дефицит атмосферного нейтрино объяснить осцилляциями , то одно не может быть горячей материей. Значит, массы и должны быть близки друг к другу. Интересно, что если взамен единственной нейтрино с энергией , разделить между двумя или среди трёх разновидностей нейтрино, то такая модель лучше подходит для структуры Вселенной, и особенно для понимания отклонения плотности вещества с расстоянием [14].

Массивные нейтрино нужны астрофизикам по двум причинам. Во-первых, для объяснения природы невидимых корон галактик. Во-вторых, с помощью тех же нейтринных облаков можно решить некоторые трудности в образовании галактик.

Если нейтрино безмассово, то реликтовое нейтрино всех сортов (а их общее количество по оценкам составляет около 500 штук в см3) не внесут сколько-нибудь заметного вклада в общую плотность вещества. Совсем другая ситуация возникает если нейтрино имеет массу. В этом случае более 95% массы (энергии) приходится на долю нейтринного излучения. И это кардинально меняет наши представления о структуре и будущем Вселенной, поскольку эволюция Вселенной существенно зависит от плотности вещества в ней.

Если считать, что масса нейтрино равна нулю, то согласно современным представлениям Вселенная будет бесконечно расширяться. Однако если нейтрино имеет массу, то расширение через некоторое время сменится сжатием. “Хотя это случится не скоро (расширение в ближайшие 20 миллиардов лет нам гарантированно), вопрос о далёком будущем, конечно же, является принципиально важным и волнующем” (Я.Б.Зельдович).

Двойной β-распад.

Существование двойного β-распада было предсказано чуть позже (1935 г.), чем существование нейтрино. При обычном β-распаде в ядре А(Z,N) один нейтрон превращается в протон, ядро переходит в A(Z+1,N – 1), испуская электрон и антинейтрино. В достаточно редких случаях оказывается энергетически выгодным двойной β-распад. При нём переход выглядит следующим образом: A(Z,N) A(Z+2,N – 2). Он происходит непосредственно между этими ядрами, если энергия промежуточного ядра A(Z+1,N – 1) выше, чем у A(Z,N) (рис. 4).

Нейтринные осцилляции

Рисунок.4. Энергетические уровни трёх ядер. Ядро Z,N способно испытывать двойной β-распад.

Превращение двух нейтронов в два протона может происходить независимо:

( 4.16)

При этом происходит одновременно слабый переход двух d-кварков в два u-кварка и испускается два нейтрино (рис. 5.). В этом случае распад называется двух нейтринным.

Этот же процесс может происходить и не независимо:

( 4.16)

При этом виртуальное нейтрино, испущенное одним кварком, поглощается другим кварком (рис. 6). В этом случае распад называется без нейтринным. Этот процесс возможен только если нейтрино майораново, так как лептонный заряд в этом процессе не сохраняется. В стандартной теории слабого взаимодействия лептонное число сохраняется. Если, однако, нейтрино обладают майорановыми массами, то лептонное число не сохраняется. При этом вместо трёх нейтрино и трёх антинейтрино, мы ммеем дело с шестью истинно нейтральными, так называемыми майорановыми нейтрино.

Нейтринные осцилляции

Рисунок 5. Рисунок 6.

Поиски двойного без нейтринного двойного β-распада накладывают строгие ограничения на нейтринные массы. Эксперимент Heidelberg – Moscow [15] обеспечил самый строгий верхний предел на эффективную майорановскую массу нейтрино: .

Некоторые эксперименты по регистрации нейтрино.

Детекторы солнечных нейтрино.

Все способы регистрации солнечных нейтрино делятся на три категории: 1) радиохимический 2) геохимический 3) рассеяние электронов.

1)Радиохимические детекторы. В этом методе из Солнца попадают в детектор, содержащий некоторое число ядер Х, которые претерпевают обратный бета распад:

( 4.16)

Детекторы некоторое время облучают и потом наблюдают ядра Y. Ядра Y выделяют химическим способом, и их число даёт скорость захвата нейтрино. В качестве материала мишени можно использовать ядра указанные в таблице 4.

Начальные ядра Х	Конечные ядра Y	Порог реакции (МэВ)	Период полураспада для Y	Скорость захвата в SNU
37Cl	37Ar	0.814	35 дней
71Ga	71Ge	0.233	11.4 дня
7Li	7Be	0.862	53.4 дня
127I	127Xe	0.789	36 дней
81Br	81Kr	0.470	лет
98Mo	98Tc	1.680	лет
205Tl	205Pb	0.062	лет

Таблица 4.

Продукты реакции радиоактивны. Следовательно, нельзя облучать детектор неопределённо долгое время, перед тем, как пытаться регистрировать ядра Y.

Выгода радиохимических детекторов заключается в том, что они могут регистрировать низко энергетические нейтрино. Порог, конечно, зависит от материала. В , например, порог настолько низкий, что могут регистрироваться даже низко энергетические рр нейтрино. Недостаток этих детекторов заключается в том, что ничего нельзя сказать времени прибытия нейтрино и энергии нейтринного захвата.

2)Геохимические детекторы. Основной принцип здесь тот же, что и в радиохимических детекторах. Отличие заключается в то, что продукты реакции имеют большой период полураспада, в области 105 – 106 лет. Конечные ядра можно наблюдать в горных образцах. Их количество скажет нам о солнечном нейтринном потоке за последние миллионы лет. Недостаток этого метода заключается в том, что нужны теоретические оценки того, сколько ядер Y первоначально было в образце. Эти оценки не очень точные.

3)Детекторы, основанные на рассеянии электронов. В этом методе используется рассеяние нейтрино на электроне:

( 4.16)

Электрон рассеивается под очень острым углом. Таким образом, наблюдая за его направлением, можно определить направление входящего в детектор нейтрино и таким образом проверить: пришло ли оно от Солнца. Это основное преимущество этого метода. К тому же, можно регистрировать отдельные события, определяя время прибытия нейтрино и их энергию. Недостаток метода заключается в том, что любые случаи от нейтральных частиц могут вызвать такого же вида события, что и нейтрино. Поэтому, нужно учесть вклад гамма лучей и т.п. Чтобы учесть влияние фона, порог энергии нейтрино должен быть высоким.

Эксперимент Homestake.

За более чем два десятилетия, Дэвис и его помощники регистрировали солнечные нейтрино в глубокой шахте в Южной Дакоте, США. Их детектор содержит атомов C2Cl4. Из таблицы видно, что порог энергии равен 0.814 МэВ. Поэтому в эксперименте не могут регистрироваться нейтрино рр – цикла. Так как, сечение поглощения быстро растёт с энергией, нейтрино 8В вносят наибольший вклад в общее число регистрируемых нейтрино. Теоретические расчёты в стандартной солнечной модели дают следующие значения для полной скорости захвата нейтрино:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

Первый результат принадлежит группе Bahcall, второй взят из обозрения 2. Единица SNU определяется как 1 захват 1036 атомами мишени в секунду. Поэтому, в их детекторе, производство одного атома 37Ar день будет соответствовать 5.3 SNU.

Нейтринные осцилляции Детектор промывался каждый месяц гелием для вымвания из него аргона. Затем наблюдали за радиоактивностью аргона. Число атомов аргона крайне мало. Их общее число, зарегистрированное на протяжении свыше

Рис 7. Данные группы Дэвиса.

двадцати лет (1970 –1997), составляет несколько сотен. Средний темп скорости захвата нейтрино составляет ј от ожидаемого темпа в стандартной солнечной модели.

Эксперименты Kamiokande и Super-Kamiokande.

Детектор Kamiokande, расположенный в цинковой шахте Kamioka в Японии, работает с 1986. Он содержит почти 1000 тонн воды, окружённой фотоумножителями для регистрации излучения Черенкова. Так, как работа этого детектора основана на рассеянии электронов, то он имеет высокий порог энергии регистрации нейтрино. Вначале порог был установлен на уровне 9.3 МэВ. Позднее, расчёты фона были улучшены до 7.5 МэВ. Наблюдаемый темп нейтринных событий составляет около 40% от ожидаемого темпа в стандартной солнечной модели.

Эксперимент Kamiokande проводится с 1986 года. Этот срок охватывает полный 11 – летний цикл солнечной активности. Недавно участники Kamiokande коллаборации сообщили, что на основе полученных ими данных, можно сделать вывод о независимости нетйринного потока от фазы солнечной активности. Изменение солнечной активности проявляется в виде увеличения пятен и других особенностей на Солнце. Существует ли корреляция между нейтринным потоком и солнечной активностью имеет большое значение для нейтринной физики. Ели бы корреляция была открыта, то для её объяснения можно было предположить, что нейтрино обладает большим магнитным моментом, который взаимодействует с циклически изменяющимся магнитным полем Солнца. В другом нейтринном эксперименте – хлорном эксперименте – в Южной Дакоте (США) вопрос о корреляции остаётся открытым. Исследователи считают, что ситуация полностью прояснится в следующем цикле солнечной активности.

На состоявшейся в Японии конференции «Нейтрино -98» представлены новые убедительные свидетельства существования нейтринных осцилляций — взаимных превращений различных сортов нейтрино. Эксперименты по регистрации нейтрино проводились на установке Super-Kamiokande. Подземная установка Super-Kamiokande представляет собой огромный стальной резервуар (высотой 41 м и диаметром 38 м), наполненный 55 000 тоннами чистой водой. По внутренней поверхности резервуара размещены ~11 000 фотоумножителями. Исследовались нейтрино, возникающие в результате столкновений космических лучей с верхними слоями атмосферы. Фотоумножители регистрируют черенковское излучение, испускаемое электронами и мюонами, которые рассеиваются нейтрино.

Обсуждаемыми характеристиками результатов взаимодействия атмосферных нейтрино с ядрами среды, окружающей установки, или с ядрами вещества самих установок, были следующие:

Отношение мюоно-подобных событий (от взаимодействий, вызванных мюонными нейтрино) к электроно-подобным событиям (от взаимодействий, вызванных электронными нейтрино): отношения R мюонных событий к электронным, измеренных экспериментально, к этому отношению, полученному теоретически методом Монте Карло, причем, эти отношения были рассмотрены для событий, которые имели место в установке или вне установки при различных интервалах энергий.

При этом Super-Kamiokande для интервала энергий Е<1.33 ГэВ (низкоэнергичные события) дает R=0.63, для Е 1.33 ГэВ (так называемые многогэвные события) R=0.65.

Отношение событий, приходящих из нижней полусферы, к событиям, приходящим в установку сверху, для электронных нейтрино равно 0.93, а для мюонных нейтрино равно 0.54.

Таким образом, Super-Kamiokande как бы не домеряет мюонных событий. Возникает соблазн предположить, что по дороге от места зарождения мюонные нейтрино исчезают, например, в результате осцилляций переходят в другой сорт нейтрино. Однако в эксперименте CHOOZ, проведенном на ускорителе по поиску нейтринных осцилляций, были исключены те пределы на квадрат разности масс нейтрино и угол смешивания, которые могли бы быть использованы для объяснения обсуждаемых результатов Super-Kamiokande если бы нейтрино мюонные переходили в нейтрино электронные, и поэтому авторы делают предположение о существовании осцилляций мюонных нейтрино в тау нейтрино или стерильные нейтрино. Аналогичные результаты, свидетельствующие о том, что нейтринные телескопы измеряют меньшее количество мюонных событий, чем это ожидается теоретически, представлены на конференцию установками MACRO и Soudan.

Эксперименты Gallex и SAGE.

Детекторы Gallex в Италии и SAGE в России получают результаты с 1990 года. Они чувствительны к энергетически низким рр нейтрино так, как реакция имеет низкий порог. Это химический метод, похожий на эксперимент Дэвиса. 71Ge распадается обратно в 71Ga с помощью е- — захвата с периодом полураспада 11 дней. 71Ga извлекается химическим методом. В эксперименте Gallex используется 30 тонн раствора GaCl3. В эксперименте SAGE используется 60 тонн металлического галия. Наблюдаемый темп нейтринных событий составляет около 50% от ожидаемого темпа в стандартной солнечной модели.

Иерархия масс майорановских нейтрино в лево-правой модели.

В стандартной модели (СМ) электрослабых взаимодействий индивидуальный и полный лептонный флейворы являются сохраняющимися величинами. В расширениях СМ, где нейтрино обладает массой, ситуация может измениться. Независимо от того, является ли нейтрино майорановской или дираковской частицей, наличие смешивания между нейтринными поколениями приводит к нарушению индивидуального флейвора.

В схеме ЛПМ существует несколько возможностей выбора сектора Хиггса, однако общим элементом при любом построении является наличие бидублета Ф(1/2,1/2,0). Отличные от нуля вакуумные ожидания электрически нейтральных компонент поля Ф приводят к появлению масс кварков и лептонов. Далее можно ввести либо два триплета DL(1,0,2) и DR(0,1,2), либо два дублета XL(1/2,0,1) и XR(0,1/2,1). В первом случае нейтрино оказывается майорановым, а во втором — дираковской частицами. Анализ будет выполнен для майорановского нейтрино. Мультиплеты Хиггса представляем в виде компонент следующим образом:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

Вакуумные средние нужно выбрать следующим оразом:

( 4.16)

При этом для согласия с экспериментом необходимо выполнение условия

( 4.16)

Лагранжиан, описывающий калибровочно-инвариантное взаимодействие в секторе Юкавы, имеет вид

( 4.16)

где описывает левосторонний (правосторонний) фермионный дублет, -матрицы Паули, , a и b обозначают индексы поколений, -юкавские константы связи. Выражение (4.5) нас будет интересовать с точки зрения индуцирования нейтринных масс. Массовая матрица нейтрино в двухфлейворном базисе

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

() имеет вид

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

где . Константы определяют массы заряженых лептонов согласно соотношению

( 4.16)

Иерархия масс (ИМ) в нейтринном семействе в основном определяется константами .Приняв упрощающие предположения:

( 4.16)

получаем следующие значения масс в нейтринном секторе:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

где

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

( 4.16)

Из (4.11) и (4.12) следует, что в зависимости от значений могут существовать такие соотношения для нейтринной системы:

(ИМ1)

(ИМ2)

(ИМ3)

ИМ2 и ИМ3 не противоречат предсказываемому теориями Великого объединения соотношению для масс левосторонних нейтрино

( 4.16)

которое в свою очередь находится в согласи с существующими на сегодняшний день верхними границами на массы этих нейтрино

( 4.16)

Заключение

Какой-то из трех экспериментов, предсказывающий нейтринные осцилляции (солнечный дефицит , аномальное отношение атмосферных нейтрино, и результаты LSND, или как альтернатива последнего, необходимость в нейтринной компоненте темной материи) неверен, или модель нейтринных масс нуждается по крайней мере в одной легкой стерильной нейтрино. Эта модель использует идля объяснения солнечного эффекта, и , и для эксперимента LSND c . Если к тому же и << 1эВ и , ≈ ( и значит ), то такая теория обеспечивает наилучшую модель смеси горячей и холодной темной материи.

Ожидается большой прогресс в этой области в следующие 5 лет, и мы надеемся получить окончательные и четкие доказательства для физики вне стандартной модели из нейтринных свойств.

Безнейтринный двойной бета распад установит предел на майорановскую массу нейтрино ниже 0.1 эВ. Новые солнечные эксперименты с числом нейтринных событий несколько тысяч в год должны подтвердить (или опровергнуть) аномалию и измерить и углы смешивания. Long baseline эксперименты (например Super-Kamiokande) должны изучить около с большим смешиванием для или . Short baseline эксперименты такие, как CERN и Fermilab должны проверить осцилляции с большим и выше 10-3-10-4.

Литература.

L.Vofenstain, Phys. Rev. D17, 2369 (1978).

J.Bahcall, Proceedings of Neutrino’96 edited by K.Enquist, K,Huitu and J.Maalampi (Word Scientific, Singapore); A.Smirnov, hep-ph/9611465.

Hirata K.S. et. al.//Phys.Rev.-1992.-V.B286.-P.146.

Becker-Szendy R. et. al.//Phys.Rev.-1992-V.D46.-P.3720.

Litchfield P.J. The Soudan 2 neutrino signal // in International Europhysic Conference on High Energy Physics, Marceille, France — 1993

Allison W.W.M.// Phys.Lett.-1997.-V.B391.-P.491.

M.Apollonio et al. hep-ex/9711002.

Y.Fukuda et al, Phys. Lett. B 335,237 (1994).

Y.Suzuki, Invited talk at Erice Neutrino workshop, September 17-22,1997.

C. Athanassopoulos et al., Phys. Rev. C 54, 2685 (1996); Phys. Rev. Lett. 77, 3082 (1996).

K.Zuber, Invited talk in COSMO’97, Ambleside, England, September 15-19, 1997.

C.Athanassopoulos et al. nucl-ex/9706006.

For a recent review and references, see J.Primack, astro-ph/9707285.

J.Primack, J.Hotzman, A.Klypin and D.Caldwell, Phys. Rev. Lett. 74,2160 (1995).

H.Klapdor-Kleingrothaus, these proceeding and Double Beta Decay and Related Topics, ed. H.Klapdor-Kleingrothaus and S.Stoica, Word Scientific, (1995) p.3; A.Balysh et al., Phys. Lett. B283, 32(1992).

Бояркина Г.Г., Бояркин О.М. Поиски нарушения лептонного флейвора на мюонных коллайдерах // Ядерная физика – 1997 – Т.60− №4 − С.683 – 694.

Окунь Л.Б., Физика элементарных частиц. – М.: Наука, 1988, − 272 с.