Доклад: Вздутоплодник сибирский

Phlojodicarpus sibiricus (Fisch. ex Spreng.) К.-Pol.

Вздутоплодник сибирский

Описание растения.

Вздутоплодник сибирский — многолетнее травянистое растение семейства зонтичных. Его подземные органы состоят из короткого вертикального многоглавого каудекса, прикрытого остатками черешков листьев, переходящего в главный корень длиной 15—25см. Стебли высотой 15—70см, простые или ветвистые, ребристые, голые и лишь под зонтиком коротковолосистые. Прикорневые листья многочисленные, голые, сизовато-зеленые. Соцветие — сложный зонтик из 10—25 почти равных между собой шероховатых лучей, лепестки белые. Плоды — широкие, яйцевидные, длиной 6—8 мм, голые или опушенные короткими жесткими курчавыми волосками.

Цветет в июне — июле; плоды созревают в июле — августе.

Подземная часть вздутоплодника сибирского, представленная корневищем и корнями, служит сырьем для получения фловерина — лечебного препарата спазмолитического действия.

Места обитания. Распространение. Ареал вздутоплодника сибирского состоит из трех фрагментов: даурского, селенгинского и байкальского. Кроме того, изолированные места нахождения этого вида имеются в Якутии (по реке Лена), Красноярском крае (по реке Сарале, в верховьях реки Кана), в Иркутской и на крайнем западе Амурской области.

Вздутоплодник сибирский — горно-степное растение, произрастает по склонам степных сопок, в основном в их привершинной части. Предпочитает горные каштановые сильнощебнистые почвы.

Заготовка и качество сырья. Учитывая медленное восстановление запасов сырья вздутоплодника, на одних и тех же массивах собирать подземные органы вздутоплодника можно не чаще одного раза в 20 лет. При заготовках нужно оставлять нетронутыми 2—3 хорошо развитых цветущих или плодоносящих растения на каждые 10 м2 его зарослей.

Сушить подземные органы следует на чердаках, в помещениях с хорошим проветриванием или под навесом. Можно сушить в сушилках при температуре 50—70° С. В солнечную погоду допускается сушка на солнце. Готовое сырье упаковывают в тканевые мешки по 15 кг. Согласно требованиям Временной фармакопейной статьи в сырье должно быть влаги не более 13%; других частей вздутоплодника (листьев, стеблей) не более 12%; измельченных частей, проходящих сквозь сито № 20 с отверстиями диаметром 2 мм, не более 9%; органической примеси (частей других неядовитых растений) не более 1%; минеральной примеси (земли, песка, камешков) не более 3%.

Химический состав. В подземных органах вздутоплодника сибирского найдены пиранокумарины — виснадин и дигидросамидин, на основе которых создает препарат спазмолитического действия фловерин.

Применение в медицине. Фловерин расширяет периферические кровеносные сосуды, обладает коронарно-расширяющими свойствами, оказывает адренолитическое действие, задерживает развитие атеросклероза. Кроме того, его назначают в качестве сосудорасширяющего средства при неспецифических ангиослазмах нижних конечностей и легких формах облитерирующего эндартериита. У больных ишемической болезнью сердца при приеме этого препарата прекращается приступ болей и нормализуются показатели электрокардиограммы.

Фловерин противопоказан при гипотонии, метеоризме и наклонности к атоническим запорам.

Доклад: Применение алкенов и алкодиенов

Варнавский. 10 «б»
Применение алкенов и алкодиенов.

Алкены.

Этилен и его гомологи легко окисляются, например пермарганатом калия:

CH2=CH2 + O + H2O а HO — CH2 — CH2 — OH

При этом образовался этиленгликоль — вязкая, сходная с глицерином жидкость применяемая в производстве антифризов, синтетического волокна лавсана, взрывчатых веществ. Этиленгликоль очень ядовит.

Также этилен частично окисляется в кислороде воздуха:

2CH2 = CH2 + O2 а 2CH2 — CH2

Оксид этилена применяется для синтеза различных органических веществ, производства уксусного альдегида, производства лаков, пластмасс, косметических препаратов, и.т.д.

Этилен присоединяет воду, и получается этиловый спирт:

H2C = CH2 + HOH а CH3 — CH2 — OH

При реакции с галогеноводородами получается этилхлорид, применяемый для местной астенезии:

H2C=CH2 + HBr а CH3 — CH2Br

Полимеризация. При повышенной температуре, давлении, и в присутствии катализаторов молекулы этилена соединяются друг с другом в следствие разрыва двойной связи, и образуют большие молекулы:

nCH2 = CH2 а (- CH2 — CH2-)n

В результате образуется полиэтилен из которого получают множество различных пластмасс, высокооктановое горючее, синтетический каучук, и.т.д.

2. Диены

Диеновые углероды в основном применяются для синтеза каучуков:

1, 3-бутадиен а бутадиеновый каучук
2-метил-1, 3-бутадиен (изопрен) изопреновый каучук
2-хлор-1,3-бутадиен (хлоропрен) а хлоропреновый каучук

Дипломная работа: Маркетинговые исследования потребителей туристского продукта

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

«Маркетинговые исследования

потребителей

туристского продукта»

2003

СОДЕРЖАНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………………….3

1. МАРКЕТИНГОВЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ

ТУРИСТСКОГО ПРОДУКТА …………………………………………………………………..6

1.1. Общая характеристика потребителей туристского продукта………………………………..6

1.2. Цели и задачи маркетинговых исследований потребителей

туристского продукта…………………………………………………………………………18

1.3. Методы маркетинговых исследований потребителей

туристского продукта…………………………………………………………………………26

2. МАРКЕТИНГОВЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ

НА ПРИМЕРЕ ТУРФИРМЫ «АЛМА-ТУР»…………………………………………………33

2.1. Краткий обзор туристского рынка г.Санкт-Петербург… …………………… ………33

2.2. Характеристика предприятия «Алма-Тур»…………………………………………………40

2.3. Анализ маркетинговых исследований потребителей

туристского продукта для предприятия «Алма-Тур»……………………………………..55

2.4. Мероприятия по совершенствованию туристических

услуг потребителям туристского продукта…………………………………………………63

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………………………68

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………………………70

ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………………….72 — 75

ВВЕДЕНИЕ

Туризм является фундаментальной и динамичной основой экономики многих развитых и развивающихся стран мира. Индустрия путешествий и туризма обеспечивает значительное количество рабочих мест в большинстве стран мира. Это означает непосредственную занятость примерно для 130 млн. человек (или одного из 15 человек, занятых в мировом производстве). Путешествия и туризм обеспечивают свыше 11% международных инвестиций и приносят в казну государств в виде налоговых поступлений 302 млрд. долл. По оценкам специалистов туризм — самый прибыльный вид бизнеса.1

Высокие темпы его развития, большие объемы валютных поступлений активно влияют на различные сектора экономики, что способствует формированию собственной туристской индустрии. На сферу туризма приходится около 6% мирового валового национального продукта, 7% мировых инвестиций, каждое 16-е рабочее место, 11% мировых потребительских расходов2. Таким образом, в наши дни нельзя не заметить того огромного влияния, которое оказывает индустрия туризма на мировую экономику. По оценке ВТО число туристов к 2010 году возрастет до 1018 миллионов человек. Общие мировые концепции туризма предусматривают как минимум равный баланс въездного и выездного туризма.

Спрос на путешествия и туризм определяется одновременно и рыночными механизмами (спросом на туристские, экскурсионные и другие услуги, предположением этих услуг и их распределением.

Туризм – это социально-экономический сектор, где клиенту за деньги предоставляются различного вида услуги. Таким образом, туризм принадлежит к сфере услуг, которая является одной из самых перспективных и быстроразвивающихся отраслей., которая охватывает широкое поле деятельности: от торговли и транспорта до финансирования и посредничества самого разного рода. Гостиницы и рестораны, прачечные и парикмахерские, учебные и спортивные заведения, туристические фирмы, радио- и телестанции, консалтинговые фирмы, медицинские учреждения, музеи, кино и театры относятся к сфере услуг. Практически все организации в той или иной степени оказывают услуги.

Маркетинговые исследования потребителей туристского продукта– это процесс, направленный на выявление предпочтений потребителей туристского продукта, в результате которого отдельные личности и группы получают то, что им необходимо и то, что они хотят.

Основным туристским продуктом в практической дея­тельности является комплексное обслуживание — стандарт­ный набор услуг, продаваемый туристам в одном «пакете» (пэкидж-туры.

Рынок туризма можно определить как общественно-экономическое явление, объеденяющее спрос и предложение для обеспечения процесса купли-продажи туристского про­дукта потребителям в данное время и в определенном месте.

При характеристике рынка туризма необходимо отметить, что основным предметом купли-продажи являются туристические услуги потребителям туризма, где кроме покупателя и продавца в механизм туристс­кого рынка включается значительное количество посредни­ческих звеньев, которые обеспечивают связь спроса и пред­ложения.

Российский туризм на общем фоне выглядит скромно, однако в последние годы наметились изменения. Правительством РФ принята Федеральная Программа «Развитие туризма в Российской Федерации» которая стала важным документом определяющим пути развития туризма в России и практически инструментом государственного регулирования туризма в России. Программой определены главные направления развития туризма, формирование современной высокоэффективной и конкурентоспособной туристской отрасли на период 1995-2005 гг. В 1996 году был принят закон РФ «Об основах туристической деятельности в РФ», введены лицензирование и сертификация, создан комитет по туризму и спорту.3

Туристический бизнес нелегкий и не приносящий мгновенных больших прибылей. Во-первых, этот вид деятельности носит сезонный характер. Во-вторых туристические поездки – это не потребность первой необходимости и напрямую зависит от доходов населения.

К чему стремится каждая туристическая фирма? Одной из основных задач фирмы является, конечно, увеличение ее прибыли. Получение и увеличение прибыли подразумевает под собой, прежде всего наличие и увеличение числа постоянных потребителей туристских продуктов. Однако клиентов можно привлечь и удержать, если они заинтересованы в получении услуги у данной фирмы.

Спрос на туристские услуги отличается рядом осо­бенностей: большим разнообразием участников поездок по материальным возможностям, возрасту, целям и мотивам потребителей.

Актуальной для успешного ведения туристического бизнеса является необходимость не только уметь предоставлять качественные услуги, но и знать кому они необходимы, почему, для каких целей. Для этого проводятся маркетинговые исследования. Маркетинговые исследования включает в себя множество самых разнообразных методов и видов. Это — систематическое определение круга данных, необходимых в связи со стоящей перед туристической фирмой целей и задач по удовлетворению спроса потребителей туристического продукта, сбор, анализ и отчет о результатах.

Таким образом, маркетинговые исследования исследование представляет собой процесс, состоящий из нескольких этапов:

— четкое определение проблемы и постановка целей исследования;

— разработка плана сбора информации с использованием первичных и вторичных данных. Сбор первичных данных требует: выбор методов исследования (наблюдение, эксперимент, экспресс-опрос), подготовки инструментов исследования (анкеты), выбор способа связи с аудиторией (интернет, телефон, личное интервью);

— сбор информации;

— анализ собранной информации;

— представление отчета основных результатов, которые дают возможность принимать

более правильные решения.

— контроль использования или применения конкретного исследования.

Целью работы является анализ процесса маркетингового исследования потребителей туристского продукта на примере турфирмы «Алма-Тур», осуществляющая деятельность по оказанию туристических услуг потребителям туристского продукта, как въездного, так и выездного туризма, с постоянным учетом состояния рынка и основываясь на точном знании нужд и потребностей потенциальных потребителей туристского продукта, их оценке и учете возможных изменений в будущем.

В задачи работы входит:

1. Осуществить краткий обзор туристского рынка на примере г.Санкт-Петербурга

2. Дать общую характеристику потребителей туристского продукта.

3. Обозначить цели, задачи и методы маркетинговых исследований потребителей.

туристского продукта.

4. Провести маркетинговое исследование потребителей турпродукта для фирмы «Алма-Тур»

5. Составить план мероприятий по совершенствованию туристических услуг потребителям туристского продукта.

Теоретической базой данной работы послужили учебная и специальная литература справочная информация из периодической печати. В качестве практической основы использована документация туристической фирмы «Алма-Тур».

1. МАРКЕТИНГОВЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ

ТУРИСТСКОГО ПРОДУКТА

1.1. Общая характеристика потребителей туристского продукта

Самым древним путешествием следует считать морскую экспедицию (1501-1484 г. до н.э.) в знаменитую страну благовоний — Пунт. Его организовала царица древнего Египта Хатшепсут.4

За 2000 лет до н.э. египтянин Синухит предпринял путешествие в страну Кедем, то есть на восток, описав его под названием «Приключения Синухита».

Древние греки путешествовали еще в VIII веке до н.э. Они принимали участие в античных олимпиадах в качестве зрителей и участников. Но даже в те времена данный мотив путешествий был не единственным. Географ и историк Геродот путешествовал в V веке до н.э. изучая обычаи и нравы своих современников.

Известный «Великий тур», который совершали представители верхнего сословия, документально зафиксирован в XVII веке. В XVII — XIX веках к таким турам стали проявлять интерес и гражданские слои населения. Среди молодежи считалось модным отправляться в длительную поездку по Европе. Станциями «Великого тура» первоначально считались культурные центры Европы, преимущественно города и достопримечательности Испании, Франции, Италии, Греции.

Одно из первых организованных путешествий относят к 1841 году, когда английский предприниматель Томас Кук осуществил перевозку около 600 человек с целью прогулки по железной дороге. В 1845 году им же было организовано путешествие в г. Ливерпуль с проведением там экскурсий. В 1847 году Т. Кук организовал туристическое общество, которое занималось тем, что продавало путевки для путешествий не только по Англии, но и за ее пределы. Считается, что Томас Кук был первым менеджером в области туризма.

Лишь немногим представителям дворянского сословия XVII-XVIII столетий присваивался статус туристов, так как наряду с мотивами получения образования начинает, наконец, играть важную роль и такой элемент, как удовольствие (знакомство с иноземными культурами).

Существует единая точка зрения на возникновение туризма в России.5 В 777 году в Москве появился «План предприемлего путешествия в чужие края» Вениамина Генша. Более ранних документальных подтверждений о специально организованных коллективных поездках за границу или по России нет. По этому «Плану:» каждый из участников должен был вручить В. Геншу гонорар, установленный по контракту. Речь идет о том, что группа людей под началом опытного руководителя-менеджера должна совершить коллективную поездку в страны Западной Европы.

Первыми представителями самодеятельного туризма в России были очень состоятельные и влиятельные люди, совершавшие путешествия по собственному почину по своей стране и за рубежом. Известно, что Петр I в Южной Германии в 1697 году совершил восхождение на гору Брокке (1142 м над уровнем моря) с туристическими целями.

Упоминания об экскурсиях, проводимых на территории России, относятся к XVIII веку. В 1770 году описываются экскурсии, проводимые в Тифлисе.6

Русское географическое общество, созданное в 1845 году, в значительной степени способствовало развитию путешествий и экскурсий.

В 1895 году на базе общества путешественников-велосипедистов создается образцовое Российское общество туристов (РОТ). В 1907 году при РОТ образуется комиссия по организации образовательных экскурсий для школьников, а так же экскурсионные комиссии при педагогическом и краеведческом обществе. В 1928 году РОТ было упразднено и на его базе создано Общество пролетарского туризма РСФСР, председателем которого стал Н.В. Крыленко.

Необходимость развития иностранного туризма в СССР поставила задачу создания специального органа. Такой органом решением Совета Труда и Обороны был создан в 1929 году — всесоюзное общество «Интурист».

В 1930 г. произошло слияние АО «Советский турист» с Обществом пролетарского туризма. Было создано Всесоюзное добровольное общество пролетарского туризма и экскурсий (ОПТЭ).В том же году при ВЦСПС было создано Туристско-экскурсионное управление (ТЭУ ВЦСПС).

В 1962 г. создается система Советов по туризму, руководство которой осуществлял Центральный Совет ВЦСПС по туризму. Для решения вопросов международного молодежного обмена в июне 1958 года создано Бюро международного молодежного туризма «Спутник», которое занималось бы не только приемом групп зарубежной молодежи и организацией советского туризма за рубежом, но и внутрисоюзными путешествиями юношей и девушек, организацией их отдыха в молодежных лагерях.

В международном масштабе туристическую деятельность координирует ВТО (Всемирная туристическая организация), созданная в 1968 году. Основными задачами ВТО является оказание помощи международному туризму с целью развития туристической отрасли, укрепление дружеских и культурных связей, борьба против любых препятствий свободному международному передвижению людей, сбор и последующее распространение технической информации по всем видам туризма, научно-исследовательская работа в области туризма, координация туристской деятельности в региональном и международном масштабе, сотрудничество с ООН и другими международными организациями, заинтересованными в развитии туризма.

Измерением уровня жизни и дифференциации доходов населения занимаются многие международные организации, в том числе и Совет организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). В 1980 г. ОЭСР утвердил список социальных индикаторов, в число которых входит и такой индикатор, как «время и отдых», а его показателями являются величина свободного времени и его использованье. В качестве критерия рациональности структуры расходов семей используется закон, открытый немецким статистиком Э. Энегелем, согласно которому с ростом доходов семьи снижается доля затрат на питание, а доля расходов на удовлетворение культурных и других нематериальных нужд (к числу которых можно отнести и использование свободного времени) существенно увеличивается.

В практике туристской деятельности различают страны — поставщики туристов (направляющие страны) и страны, как правило, принимающие туристов. К первым могут быть отнесены: США, Германия, Англия, Бельгия, Дания и др. Ко вторым — Франция, США, Испания, Италия, Венгрия и др. Статистика ВТО показывает, что за последнее время международные путешествия и доходы от них выросли во всех регионах мира. Наиболее популярные страны мира, посещаемые туристами, представлены в таблице 1.1.7

Таблица 1.1.

Наиболее популярные туристские страны мира

Страна

Количество прибытий туристов*

Средний ежегодный прирост прибытий

Доля прибытий от общего ежегодного мирового показателя, %

Место

(по

прибытиям)

2001 г.

2002 г.

к 2000 г.

2001 г.

2002 г.

2001 г.

2002 г.

Франция

США Испания

Италия

Венгрия

Китай

Великобритания

Польша

Австрия

Мексика

Чехия

Канада

Германия

Швейцария

Греция

Гонконг

Португалия

Малайзия

Сингапур

Нидерланды

36,748

25,399

24,477

25,047

9,724

7,133

14,449

5,664

15,168

11,907

—

13,171

12,686

11,900

6,574

3,675

4,989

3,109

2,738

3,329

327,570

60,640

45,504

43,232

27,480

21,425

21,070

20,885

18,800

17,894

17,113

17,0

15,971

14,494

12,200

10,072

9,331

9,132

7,197

6,68

6,178

537,366

5,72

6,69

5,16

1,04

9,17

12,79

4,16

14,26

1,85

4,11

—

2,16

1,49

0,28

4,85

10,97

6,95

9,77

9,64

7,11

5,65

11,2

7,75

8,39

7,65

2,97

2,18

4,41

1,73

4,63

3,63

—

4,02

3,87

3,63

2,01

1,12

1,52

0,95

0,84

1,02

100

11,28

8,47

8,05

5,11

3,99

3,92

3,88

3,50

3,33

3,18

3,16

2,97

2,70

2,27

1,87

1,74

1,70

1,34

1,17

1,15

100

1

3

2

4

11

12

6

14

5

9

—

7

8

10

13

16

15

18

19

17

—

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

—

*Исключая визиты одного дня

Средний ежегодный прирост прибытий в мире к 2000 г. составил 5,65%. Наибольший средний ежегодный прирост прибытий за тот же период у Польши 14,26%, Китая 12,79, Гонконга10,97%. Высоки позиции США, Испании, Италии, Венгрии и Великобритании. Наиболее посещаемой страной мира является Франция. 8

Как и следовало ожидать, туристы из наиболее развитых стран мира — США, Германии и Японии — тратят больше средств в заграничных путешествиях, чем туристы из других стран.

Эксперты ВТО указывают на то, что существует четкая связь между тенденциями развития туризма и общим состоянием экономики в стране. Динамика путешествий очень чувствительна к тому, находится ли экономика на подъеме или идет на спад. Обычно если другие факторы, такие, как относительные цены, остаются неизменными, то при темпах роста общего реального потребления на 1% объем поездок остается неизменным, при 2,5% объем поездок увеличивается на 4%, а приросте потребления на 5% расходы на путешествия возрастают на 10%. Если темпы роста потребления ниже 1%, объем поездок падает. Указанные соотношения могут отличаться от приведенных средних величин для различных стран выезда туристов.

Поэтому не только малые страны, но и такие промышленно развитые государства, как США, Англия и Германия, стремятся к увеличению доходов от туризма и предпринимают серьезные усилия для привлечения в страну иностранных туристов.

Организация экономического сотрудничества и развития опубликовала статистические материалы для развития туризма в государствах Европы, США, Канаде, Японии и др. Данные таблицы 1.2. рассчитывались по методике ОЭСР и в некоторых случаях расходятся с данными ВТО. 9

Таблица 1.2.

10 стран мира с положительным сальдо туристского баланса* (млн. долл.)

Страна

Доход

Расход

Сальдо

Испания

Италия

США

Франция

Турция

Мексика

Греция

Португалия

Австрия

Венгрия

25892,2

28245,2

64374,0

28181,7

6000,0

6897,0

3684,1

4325,2

13821,5

2260,1

4620,7

12681,5

52567,0

17505,0

1180,0

3335,7

1176,8

2321,5

12104,9

930,2

21271,5

15563,7

11807,0

10676,3

4820,0

3561,3

2507,3

20037

1716,7

1329,9

*Данные приводятся по состоянию на 2000 г.

Гостиничное хозяйство занимает основное место в международном туризме так как поток потребителей туристского продукта непосредственно зависит от размера этого сектора индустрии туризма и качества предлагаемых помещений.

Качество мест проживания и обслуживания клиентов обеспечивается персоналом, а его эффективная деятельность является определяющей для успехов международного туризма. С приходом массового туризма было создано много разновидностей ночлега. Они различны в разных странах даже в пределах одного региона.10

Например, во Франции — одном из главных туристских центров мира — широкий спектр названий жилья можно объединить в три группы:

— гостиницы, которые имеют градацию от одной до четырех звезд-люкс;

— лагеря и дома отдыха с градацией от одной до четырех звезд;

— жилье типа «жит де франц», расположенное в небольших деревнях или возле них и представляющее маленький коттедж, деревенский дом, помещение в доме или часть усадьбы.

В другой европейской стране с давними традициями гостиничного бизнеса — Швейцарии — предлагается жилье в 2600 отелях ассоциаций отелей Швейцарии, в помещениях квартирного типа, 450 лагерях, в домах отдыха и молодежных общежитиях для лиц моложе 25 лет, оздоровительных центрах, клиниках, климатических курортах.

В Великобритании предлагаются следующие места проживания:

— гостиницы, мотели, гостевые дома или дома в деревнях, которые классифицируются по системе «корон» от одной до пяти в зависимости от предлагаемых услуг и их качества;

— дома отдыха, включая коттеджи, бунгала, помещения квартирного типа, классифицированные по системе «ключей» от одного до пяти.

Гостиницы стран Бенилюкса (Бельгия, Нидерланды, Люксембург) классифицируются по системе Бенилюкс Отел Классификэйшн (Benelux Hotel Classification). Согласно этой системе от одной до пяти звезд присуждаются следующим средствам размещения:

1.Отель-кафе-ресторан — учреждение, которое построено и приспособлено для жилья, но где также функционируют кафе, ресторан или то и другое;

2.Мотель — учреждение, объединяющее вместе отель, кафе и ресторан, расположенные вблизи автомобильных дорог и обслуживающие туристов, путешествующих автомобильным транспортом;

3.Отель-ресторан — учреждение, приспособленное для жилья и где функционирует ресторан;

4. Отель-гарни — учреждение, предоставляющее жилье, в котором обеспечивают только койкой и завтраком;

5. Аппартамент-отель — учреждение, предоставляющее жилье в квартире, студии или других аналогичных помещениях.

В последнее время активно развивается американская новая концепция курортных клубов «САНДАЛ» с безупречным уровнем сервиса, когда в стоимости тура включены абсолютно все услуги. Эти клубы сосредоточенны в Карибском бассейне, на Багамских островах, острове Ямайка и др.

В Великобритании основные гостиничные цепи составляют приблизительно 25% гостиничной индустрии. Крупнейшей группе «Форте» принадлежат 338 гостиниц в стране, далее следует «Моунт Чарлит Тистл Отелс» — 109 гостиниц и «Квин Моат Хаусис» — 102 гостиницы. В пяти главных городах Великобритании сосредоточено 40% всех гостиничных номеров страны.

На Европейском рынке также широко представлены крупнейшие в США лидеры гостиничного бизнеса, такие известные гостиничные цепи как, «Хилтон Отел Корп.», «Раманда Инт.», «Хаятт Отелс». Последний впервые использовал стиль «фойе-атриум».

Для того, чтобы противостоять конкуренции со стороны интегрированных и франчайзинговых цепей, независимые гостиницы объединяются в гостиничные консорциумы.

Самый крупный гостиничный консорциум в мире — американская цепь «Бест Вестерн Интернейшнл», насчитывающая 3350 гостиниц и 270 тыс. номеров.

Прогнозы, составленные на начало XXI века Всемирной туристской организацией, являются подтверждением перспективности развития международного туризма и необходимости совершенствования туристических услуг потребителям туристского продукта.

Сравнительный анализ и прогнозируемый уровень годового роста прибытия туристов по регионам мира в 1990-2010 годах представлен в таблице 1.3.11

Таблица 1.3.

Средние темпы ежегодного роста прибытия туристов по регионам мира (в %)

Период

(годы)

В мире

Европа

Америка

ВАТ
1950-1970

9,9

10,9

9,9

18,1
1970-1980

5,7

5,3

3,8

14,7
1980-1990

4,7

4,1

4,3

9,6
1990-2000

3,8

2,7

4,6

6,8
2000-2010

3,5

2,5

3,5

6,5

ВТО прогнозирует, что пропорции туризма останутся стабильными до 2010 года: одна четверть будет приходиться на межрегиональный туризм и три четверти на внутрирегиональный. Наибольший рост числа туристов среди туристогенерирующих стран предполагается в Японии с годовым уровнем 7% до 2010 года, а наименьший (2.4%) — в США ( табл. 1.4.).12

Таблица 1.4.

Прогноз туристских прибытий во всем мире из пяти основных

туристогенерирующих странв 1990 — 2010 годах

Страна

Число прибытий млн.чел.

Число прибытий млн.чел.

Прогноз (млн.чел)

Средне- уровень

Изменения

%

1990 г.

2000 г.

2010 г.

1990-2000 гг.

2000-

2010 гг.

Франция

19,47

26,96

35,37

3,31

2,75
Германия

57,19

82,84

109,17

3,77

2,8
Япония

17,32

34,65

67,75

7,18

6,93
Великобритания

34,24

44,54

57,57

2,66

2,3
США

55,51

70,57

87,83

2,43

2,21
Всего

183,73

259,56

357,69

3,52

3,26

Итак, туризм сейчас является одним из самых динамичных секторов как российской, так и мировой экономики.

Сегодня число компаний сильно увеличилось, и жесткая конкуренция заставляет их занимать свои ниши на рынке. Существуют фирмы, занимающиеся отдельными странами или направлениями, есть фирмы, работающие только на прием туристов. Есть такие, что работают с группами, и те, что организуют поездки по индивидуальному заказу. Есть туроператоры, которые полностью организует поездки и предлагают со скидкой другим турфирмам готовые маршруты, и есть турагенты, выступающие посредниками между туроператором и клиентом. К турагентам стекается информация о различных турах, из которых они подбирают клиенту нужный и наиболее доступный по цене.

Можно выделить следующие виды туризма.13

Экскурсионный туризм – путешествие в познавательных целях. Это одна из наиболее распространенных форм туризма.

Рекреационный туризм – путешествие для отдыха и лечения. Этот вид туризма является весьма распространенным во всем мире. В некоторых странах он выделяется в самостоятельную отрасль экономики и функционирует параллельно с другими видами туризма.

Деловой туризм – поездки, связанные с выполнением профессиональных обязанностей.

В связи с всеобщей интеграцией и установлением деловых контактов деловой туризм из года в год приобретает все большее значение. Поездки совершаются с целью посещения объектов, которые принадлежат фирме или представляют для нее особенный интерес; для проведения переговоров, для поиска дополнительных каналов снабжения или сбыта и т.д. Обращение к туристическим фирмам во всех подобных случаях позволяет организовать поездку с наименьшими издержками, экономя время. Кроме того, к сфере делового туризма относится организация различных конференций, семинаров, симпозиумов и т.д. В таких случаях большое значение приобретают сооружение при гостиничных комплексах специальных залов, установка оборудования для связи и т.д.

Этнический туризм – поездки для свидания с родственниками. Туристские агентства помогают с оформлением транспортных билетов, загранпаспортов, виз и т.д.

Спортивный туризм – поездки для участия в спортивных мероприятиях. К услугам туристских фирм прибегают в этом случае как руководители спортивных команд, организаторы соревнований, так и болельщики, и просто желающие присутствовать на соревновании.

Целевой туризм представляет собой поездки на различные массовые мероприятия.

Религиозный туризм – путешествие, имеющее целью выполнение каких-либо религиозных процедур, миссий.

Караваннинг – путешествие в небольших мобильных домиках на колесах.

Приключенческий (экстремальный) туризм – туризм, связанный с физическими нагрузками, а иногда с опасностью для жизни.

Водный туризм – поездки на борту теплохода, яхты и других речных и морских судов по рекам, каналам озерам, морям. Географически и по времени этот туризм очень разнообразен: от часовых и однодневных маршрутов до многонедельных круизов по морям и океанам.

Все эти виды туризма зачастую тесно переплетаются между собой, и их зачастую трудно выделить в чистом виде.

Туризм – это сектор экономики, где клиенту за деньги предоставляются различного вида услуги. Таким образом, туризм принадлежит к сфере услуг, которая является одной из самых перспективных и быстроразвивающихся отраслей экономики. Она охватывает широкое поле деятельности: от торговли и транспорта до финансирования и посредничества самого разного рода. Гостиницы и рестораны, прачечные и парикмахерские, учебные и спортивные заведения, туристические фирмы, радио- и телестанции, консалтинговые фирмы, медицинские учреждения, музеи, кино и театры относятся к сфере услуг. Практически все организации в той или иной степени оказывают услуги.

Основные группы факторов определяющие покупательский спрос потребителей туристского продукта следующие:

1.Демографический — численность и возраст населения;

2. Поло-возрастная структура, размер и состав семьи;

3. Культурный уровень покупателя туристических услуг;

4. Социально-экономический — занятость, уровень оплаты труда, пенсионного обеспечения, распределение населения по уровням дохода;

5. Национальный состав покупателя;

6. Политическая и экономическая стабильность государства;

7.Безопасность пребывания;

8. Прочие случайные воздействия.

Необходимо отметить что успех коммерческой деятельности на рынке туризма оп­ределяется, в первую очередь, привлекательным туристским продуктом. Термин «продукт» отражает качество или суть кон­кретных и абстрактных вещей (например, пища, приготовлен­ная поваром ресторана или услуги гида, знакомящего туриста с данной местностью или музеем). Но туристский продукт одновременно представляет собой совокупность весьма слож­ных разнородных элементов:

— природные ресурсы (воздух, вода, солнце, ландшафт и пр.), исторические, культурные, архитектурные достопри­мечательности, которые могут привлечь туриста и побудить его совершить путешествие;

— оборудование (средства размещения туристов, ресто­раны, оборудование для отдыха, занятий спортом и т.д.), ко­торое само по себе не является фактором, влияющим на мо­тивацию путешествия, но при его отсутствии возникают мно­гочисленные препятствия возможному путешествию;

— возможности передвижения, которые в определенной мере зависят от моды на различные виды транспорта, исполь­зуемые туристами. Такие возможности оцениваются, скорее всего, с точки зрения их экономической доступности, чем с точки зрения быстроты передвижения.

Туристский продукт городов — курортов — это ре­зультат усилий многих предприятий. Маркетинг в туризме как раз и нацелен на изучение совокупного продукта раз­личных сфер деятельности. Сюда добавляются также информационные связи, необходимые для поиска компромисса между лучшим удовлетворением запросов потребителей и получением большей прибыли производителями.

При анализе туристского продукта необходимо получить ясный ответ на вопрос: «Что в действительности будет поку­пать турист?» Ведь до определенного момента туристский про­дукт не имеет для потребителя абсолютно никакой ценности. Люди приобретают на рынке не товары, а их функциональ­ную способность удовлетворять определенную человеческую потребность.

Таким образом, можно сделать вывод, что туристский продукт — это лю­бая услуга, удовлетворяющая потребности туристов во время путешествий и подлежащая оплате с их стороны. На практи­ке действует понятие основных и дополнительных услуг. Од­нако с точки зрения потребительских свойств, каких-либо су­щественных различий между ними нет. Так, включенные в комплексное обслуживание экскурсии считаются основными услугами, но если их турист приобретает самостоятельно в месте пребывания, то они уже становятся дополнительными и разница между основными и дополнитель­ными услугами состоит в их отношении к первоначально приоб­ретенному туристом пакету или комплексу туристских услуг.

Основным туристским продуктом в практической дея­тельности является комплексное обслуживание — стандарт­ный набор услуг, продаваемый туристам в одном «пакете» (пэкидж-туры). Но, туристские фирмы должны постоянно искать эф­фективные пути подкрепления предлагаемых на рынок продуктов.

При определении рыночных возможностей туристского предприятия весьма полезным может быть опыт марке­тинговой деятельности по исследованию жизненного цикла товаров.

Применительно к российским условиям рынок туристических услуг подразделяется на рынок международного туризма и рынок внутреннего туризма.

Согласно прогнозам, приведенным в Федеральной программе развития туризма в Российской Федерации, темпы роста туристских потоков за период с 2000 по 2005 годы ожидаются на уровне 14-15%.

В рамках общей программы мониторинга конъюктуры туристического рынка, ВЦИОМ при содействии специалистов Европейского института социальных технологий и туризма, провел опрос 1477 москвичей и 1477 потребителей туристского продукта г. Санкт-Петербурга с целью изучения направлений туристических поездок в осенне-зимний период 2001 г. Результаты опроса приведены в таблице 1.5.14

Таблица 1.5.

Анализ направлений туристических поездок

Направления туристических поездок

Процент от числа опрошенных

Процент от числа собирающихся совершить поездку

В пределах области и соседних с ней областей

7,7

42,4
В другое место в Центральной полосе России

2,1

12,5
На Черноморском побережъе России

0,6

3,7
На Северный Кавказ

0,6

3,3
В Крым

0,2

1,4
В Прибалтику

0,5

2,7
В другие регионы России и страны СНГ

1,5

8,9
В дальнее зарубежье

4,3

25,4

Необходимо отметить, что государственная политика Правительства Российской Федерации в области туризма, оказывает значительное стимулирование туристической деятельности по удовлетворению спроса потребителей туристского продукта.

Например, жители г.Санкт-Петербурга, как потребители туристского продукта, тратят на зарубежные турпоездки уже сейчас сотни миллионов долларов в год. По оценке Комитета по туризму и развитию курортов Администрации Санкт-Петербурга, жители города и области совершили в 2001 году 460 тысяч туристических поездок за рубеж15.

Основными целями государственного регулирования туристской деятельности являются:

— обеспечение прав граждан на отдых, свободу передвижения и иных прав при совершении путешествий;

— создание условий для деятельности, направленной на воспитание, образование и оздоровление туристов;

— развитие туристской индустрии, создание новых рабочих мест, увеличение доходов государства и граждан России, развитие международных контактов;

— сохранение объектов туристского показа, рациональное использование природного и культурного потенциала страны, туристских ресурсов.

Государственное регулирование туристской деятельности осуществляется посредством:

— создания нормативных и правовых актов, направленных на упорядочение и совершенствование отношений в сфере туристской индустрии;

— содействия в продвижении турпродуктов на внутреннем и мировом туристских рынках;

— лицензирования, стандартизации в туристской индустрии, сертификации туристского продукта;

— установления правил въезда, выезда и пребывания на территории Российской Федерации;

— прямых бюджетных ассигнований на разработку и реализацию федеральных целевых программ развития туризма;

— защиты прав и интересов туристов, обеспечения их безопасности;

— создания благоприятных условий для инвестиций, налогового и таможенного регулирования;

— содействия кадровому обеспечению туристской деятельности и развитием научных исследований в сфере туристской индустрии. 16

Выдача лицензий туристским фирмам осуществляется в соответствии с Федеральными Законами «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» и «О лицензировании отдельных видов деятельности» (принятый Государственной Думой 16 сентября 1998 года N 158-Ф3), а также Постановлением Правительства РФ от 12 декабря 1995 года N 1222 «О лицензировании международной туристической деятельности». 17

Порядок выдачи лицензии также определяется Законом РФ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Лицензия на международную туристскую деятельность выдается сроком на три года и действует на всей территории Российской Федерации. Лицензия, выданная туристической фирме, является официальным документом, который разрешает осуществление указанного в нем вида деятельности в течение установленного срока (три года) и определяет условия осуществления этой деятельности.

1.2. Цели и задачи маркетинговых исследований потребителей

туристского продукта

«Маркетинговые исследования потребителей туристического продукта – это процесс разработки, продвижения и реализации услуг, ориентированный на выявление специальных потребностей клиентов. Он призван помочь клиентам оценить услуги сервисной организации и сделать правильный выбор».18

В общем виде маркетинговые исследования — это сбор, обработка и анализ данных о рынке, конкурентах, потребителях, ценах, внутреннем потенциале предприятия в целях уменьшения неопределенности, сопутствующей принятию маркетинговых решений. Результатом исследований маркетинга являются конкретные разработки, которые используются при выборе и реализации стратегии, а так же маркетинговой деятельности предприятия.

Как показывает практика, без рыночных исследований невозможно систематически собирать, анализировать, и сопоставлять всю информацию, необходимую для принятия важных решений, связанных с деятельностью на рынке, выбором рынка, определения объемов продаж, прогнозированием и планированием рыночной деятельности по оказанию туристических услуг потребителям туристского продукта. Объектами исследования являются тенденция и процесс развития рынка туристических услуг, включая анализ изменения экономических, научно-технических, законодательных и др. факторов, а так же структура и география рынка, его емкость, динамика продаж, барьеры рынка. Состояние конкуренции, сложившаяся конъюнктура, возможности и риски.

Основными результатами исследования рынка являются:

— прогнозы его развития, оценка конъюнктурных тенденций, выявление ключевых факторов успеха;

— определение наиболее эффективных способов ведения конкурентной политики на рынке и возможности выхода на новые рынки;

— осуществление сегментации рынков.

С точки зрения особенностей и содержания маркетин­говой деятельности, выделяются следующие рынки:

— целевой, т.е. рынок, на котором фирма реализует или собирается реализовывать свои цели;

— бесплодный, т.е. рынок не имеющий перспектив для реализации определенных услуг;

— основной, т.е. рынок, где реализуется основная часть услуг предприятия;

— дополнительный, продажа некоторого объема услуг;

— растущий, т.е. рынок, имеющий реальные возмож­ности для роста объема продаж;

— прослоенный, т.е. рынок, на котором коммерчес­кие операции нестабильны, но имеются перспективы пре­вращения в активный рынок при определенных условиях. Однако может стать и бесплодным рынком.

«Маркетинговые исследования – широкий комплекс разнообразных исследований, необходимых для выработки оптимальных стратегий и проведения эффективной оперативной маркетинговой деятельности»19.

Взгляды, потребности и желания клиентов постоянно меняются. Рассматривая туристскую индустрию нельзя не заметить, что понятия населения о наилучших видах отдыха изменяются, как и мода на престижные места отдыха.

Основываясь на рассказах классиков русской литературы, можно сделать вывод, что в прошлом веке весьма популярными и престижными курортами была Ницца, Баден-Баден, где можно было встретить весь свет петербургского и московского общества. А в наши дни Ницца известна в основном как оздоровительный курорт и не является столь престижным местом отдыха, каковым она была в те времена. Увеличивается число деловых путешественников, взгляды и пожелания которых тоже необходимо учитывать, так как деловой туризм сейчас развивается очень динамично. Уже сейчас на долю делового туризма приходится свыше половины выручки от продаж гостиничных номеров. Поэтому, любая туристическая фирма должна постоянно следить за всеми изменениями, происходящими на рынке туристских услуг, реагировать на каждое из них: отставание от более удачливых и прозорливых грозит недоверием потребителя турпродукта фирме, что может привести не только к потере кого-то из клиентов, но и к падению общего имиджа фирмы, т.е. к утрате существенной части потенциальных и постоянных клиентов.20

Определение целей и задач маркетинговых исследований однозначно необходимы для успешной работы любой фирмы.

Ответы на вопросы типа: Кто пользуется услугами нашей фирмы? Почему? Зачем? Что ими движет? не только интересно, но и очень важно знать, потому что, зная ответы на эти вопросы сегодня, можно планировать деятельность фирмы, исправлять недочеты, оттачивать качество услуг, а, следовательно, привлекать большее число клиентов.

Маркетинговыми исследованиями занимаются в основном крупные фирмы, которые могут позволить себе содержать специальный отдел. В таком отделе может работать от одного до нескольких десятков сотрудников. Среди сотрудников отдела – разработчики планов исследований, статистики, социологи, психологи, специалисты по моделированию. Мелкие фирмы могут обращаться с просьбой спланировать или провести такое исследование в специальную исследовательскую фирму или кооперироваться для их проведения.

Цели и задачи маркетинговых исследований можно представить в следующем виде: (таблица 1.6.):

Таблица 1.6.

Цели и задачи маркетинговых исследований

Выявление проблем и формулирование целей исследования

Отбор источников информации

Сбор информации

Анализ собранной информации

Представление полученных результатов

Анализ использования исследования

Все эти этапы взаимосвязаны между собой и немыслимы один без другого.

К чему стремится каждая туристическая фирма? Одной из основных задач фирмы является увеличение ее прибыли. Получение и увеличение прибыли подразумевает под собой, прежде всего наличие и увеличение числа постоянных потребителей туристских продуктов.клиентов. Однако клиентов можно привлечь и удержать, если они заинтересованы в получении услуги у данной фирмы.

Московская компания «Форум» провела исследования и выяснила, что удержание клиента составляет лишь 20% от суммы, которую нужно затратить на привлечение нового клиента.

Питер Дрюкер так определил цель маркетинга: «Цель маркетинга сделать продажи постоянными. Цель – знать и понимать клиентов настолько хорошо, чтобы продукт или услуга подходили им и продавались сами…».21

Таким образом, маркетинговые исследования туристических услуг – это процесс, направленный на выявление предпочтений потребителей туристского продукта, в результате которого отдельные личности и группы получают то, что им необходимо и то, что они хотят.

Туристское предприятие действует в постоянно меня­ющихся условиях, обусловленных многообразием отноше­ний, складывающихся как внутри него, так и с другими эко­номическими субъектами. Совокупность этих отношений во многом определяет процесс проведения маркетинговых исследований.

Для того, чтобы определить цели и задачи маркетинговой стратегии и провести ее в жизнь необходимо владеть следующей информацией:

1) О внутренней среде туристского предприятия, ее потен­циале и тенденциях развития;

2) О внешней среде, ее особенностях и месте, занимаемом в ней предприятием.

Внутренняя среда (микросреда) — это часть общей мар­кетинговой среды, которая находится внутри предприятия и контролируется им. Она заключает в себе тот потенциал, ко­торый дает возможность фирме функционировать, а, следо­вательно, существовать и выживать в определенном проме­жутке времени.

Внутренняя среда анализируется по следующим на­правлениям:

— кадры (их потенциал, квалификация; подбор, обуче­ние и продвижение, оценка результатов труда и стимулирование; сохранение и поддержание отношений между ра­ботниками и т.п.);

— организация управления (коммуникационные про­цессы; организационные структуры; нормы, правила, про­цедуры; распределение прав и ответственности; иерархия подчинения);

— финансы (поддержание ликвидности, обеспечение прибыльности, создание инвестиционных возможностей);

— маркетинг (маркетинговые исследования потребителей туристского продукта, анализ рынка туристических услуг и конкурентов, стратегия продвижения туристского продукта — ценовая, сбытовая и коммуникационная политика.

Внутренняя среда определяет возможности эффективно­го функционирования туристского предприятия. Но она так­же может быть и источником проблем, если не обеспечивает необходимых условий комплексного использования концеп­ции маркетинга.

Главные факторы, которые привлекают потребителей туристского продукта — это турсервис, который складывается из множества норм, правил и ценностей, которыми турфирма руководствуется в своей деятельности. Все здесь имеет значение — местонахождение и оформление офиса, культура и сервис обслуживания клиентов.

Внешняя среда рассматривается как совокупность двух относительно самостоятельных подсистем:

— макроокружения;

— непосредственного окружения.

Макроокружение (макросреда) создает общие условия среды нахождения туристского предприятия. В большин­стве случаев макросреда не носит специфического харак­тера по отношению к отдельно взятой фирме. Однако каж­дая из них испытывает на себе ее влияние и не может уп­равлять ею.

Изучение демографических факторов макросреды за­нимает важное место при анализе рыночных возможнос­тей туристского предприятия. Маркетинговые исследования должны включать вопросы, касающиеся численности населения, раз­мещения его по отдельным странам и регионам, возраст­ной структуры с выделением трудоспособного населения, учащихся и пенсионеров. Так, рынок туризма людей по­жилого возраста является в настоящее время самым быст­рорастущим. Международный туризм 55-летних и старше в период с 1995 г. по 2000 г. возрос на 35 %, а до 2005 г. предположительно возрастет еще на 78 %. Например, на Кавказских Минеральных Водах 68% от общего числа туристов составляют путешественники зре­лого возраста.22

Демографические изменения затрагивают и семьи. Для каждой группы населения, классифицированной по тому или иному демографическому признаку, требуется «свой» турист­ский продукт. У каждой такой группы свой бюджет, что так­же изучается специалистами по маркетингу.

Собрав данные о тенденциях в демографических про­цессах, можно проанализировать возможное их влияние на деятельность туристской фирмы, определить направ­ления приложения основных усилий и прогнозировать результаты будущей работы.

Экономические факторы не менее важны, чем демографи­ческие. Мало знать, сколько у фирмы потенциальных клиен­тов. Важно определить еще сколько и какие услуги они захо­тят приобрести. На платежеспособный процесс населения ока­зывает влияние много факторов, среди которых и уровень эко­номического развития страны, и размер заработной платы, и инфляция, и безработица. Необходимо учитывать высокую зависимость спроса на туристские услуги от уровня дохода.

Природные факторы не могут не влиять на деятель­ность туристского предприятия, тем более, что вопросы рационального использования природных ресурсов, охра­ны окружающей среды переходят в разряд глобальных. Кроме того, природные факторы (климат, флора и фауна) — важнейший элемент побуждения кли­ентов к совершению путешествия и привлечения турис­тов в тот или иной регион или страну. Так как природо­пользование все больше подпадает под контроль государ­ства, то фирмы в своей маркетинговой деятельности учитывают и данный аспект.

Маркетинговые исследования потребителей, выявление основных мо­тивов приобретения туристских услуг и анализ потреби­тельского поведения вооружает руководителей и специалистов фирмы мощным арсеналом, без которого невоз­можна успешная деятельность на современном рынке, а именно — знанием своего клиента. «Знать своего клиен­та» — основной принцип маркетинговых исследований потребителей туристского продукта.

Правильное понимание потребителей предоставляет туристской фирме возможности:

— прогнозировать их потребности;

— выявлять услуги, пользующиеся наибольшим спросом;

— улучшать взаимоотношения с потенциальными по­требителями;

— приобретать доверие потребителей за счет пони­мания их запросов;

— понимать, чем руководствуется потребитель, при­нимая решение о приобретении туристских услуг;

— выяснять источники информации, используемые при принятии решения о покупке;

— устанавливать, кто и каким образом оказывает вли­яние на выработку и принятие решения о приобретении туристского продукта;

— вырабатывать соответствующую стратегию марке­тинга и конкретные элементы наиболее эффективного ком­плекса маркетинга;

— создавать систему обратной связи с потребителя­ми туристских услуг;

— налаживать эффективную работу с клиентами.

Формирование правильного понимания потребителей в маркетинге исходит из следующих принципов:

— потребитель независим;

— поведение потребителей постигается с помощью ис­следований;

— поведение потребителей социально законно.

Поведение потребителей поддается воздействию. Мар­кетинг может оказывать достаточно сильное влияние на мотивацию и поведение потребителей. Это достигается при условии, что предлагаемый туристский продукт дей­ствительно является средством удовлетворения потребно­стей клиента. При этом речь не должна идти о каком-либо манипулировании поведением потребителей.

Все многообразие факторов, влияющих на потребителей туристских услуг, можно разбить на две группы:

— внешние побудительные факторы;

— личностные факторы.

Внешние побудительные факторы включают:

— факторы маркетинга;

— факторы среды.

Факторы среды не поддаются непосредственному кон­тролю со стороны туристского предприятия. Однако они оказывают весьма существенное влияние на поведение кли­ентов. Поэтому их следует постоянно учитывать не толь­ко принимая какое-либо серьезное маркетинговое реше­ние, но и в повседневной деятельности.

Оценки потребителей основаны как на их знаниях, так и на эмоциональных аспектах восприятия.

Маркетинговые исследования туристского предприятия находится под воз­действием и социально-культурных факторов. Наибольшей силой обладают устоявшиеся нормы, принятые в обществе, системы социальных правил, духовных ценностей, отноше­ний людей к природе, труду, между собой и к самим себе. Знание социально-культурных факторов очень важно, так как они влияют как на другие элементы макросреды, так и на внутреннюю среду предприятия (например, отношение сотрудников к работе).23

Следующей важнейшей составляющей непосредствен­ной внешней среды являются конкуренты, участвующие в непрекращающемся соперничестве за предпочтения потре­бителей.

Американский специалист в области маркетинга Дж.Пилдич в своей книге «Путь к покупателю» подчеркива­ет, что знать своих конкурентов, значит, не жалея време­ни и сил, скрупулезно изучать их. Для чего это необходимо? А для того, что именно конкуренты задают те критерии, ко­торые фирме предстоит достичь или превзойти.

Учитывая чрезвычайную важность первых двух состав­ляющих непосредственного окружения внешней среды мар­кетинга, изучение потребителей и исследование конкурентов выделяются в самостоятельные направления маркетинговых исследований.

Практически ни одно туристское предприятие не в состо­янии самостоятельно организовать тур, обеспечить клиентов всеми необходимыми транспортными средствами, предоста­вить жилье, организовать питание и т.д. Для этого обыч­но привлекаются соответствующие предприятия и орга­низации («смежники»), обеспечивающие недостающие зве­нья в комплексном обслуживании:

— средства размещения;

— транспортные фирмы;

— экскурсионные бюро и иные фирмы, предоставляю­щие услуги по сопровождению и информационному обеспече­нию туристов;

— посреднические туристские предприятия;

— торговые предприятия;

— предприятия общественного питания и т.д.

Существенное влияние на деятельность туристского пред­приятия оказывают отношения с контактными аудиториями. Основными контактными аудиториями, окружающими туристскую фирму, являются:

— финансовые круги (банки, инвестиционные фонды, финансовые, страховые компании и другие финансово-кредит­ные институты);

— средства массовой информации (пресса, радио, те­левидение);

— общественность (союзы потребителей, обществен­ные формирования, а также население, не выступающее в ка­честве какой-либо организованной силы, например, жители курортной зоны);

— персонал фирмы, от мнения которого о деятельнос­ти своего предприятия зависит отношение к работе. Кроме того, хороший имидж фирмы в глазах ее собственных работ­ников благотворно воздействует и на другие контактные ауди­тории.24

Задача маркетинговых исследований состоит в получении информации о настроениях, царящих в контактных аудитори­ях, предвосхищении наиболее вероятных действий в отноше­нии фирмы, а также поиске средств для налаживания конст­руктивного сотрудничества с общественностью.

Таким образом, можно сделать вывод, что туристское предприятие на рынке дей­ствует не обособленно, а в окружении и под воздействием разнообразных сил, которые составляют внешнюю среду маркетинга. Отношения, складывающиеся между субъек­тами среды и фирмой, разнообразны и по характеру воз­действия на них со стороны фирмы они могут быть конт­ролируемыми и неконтролируемыми. Задача предприятия сводится к снижению до минимума неконтролируемых факторов среды и изысканию возможностей опосредован­ного влияния на них.

1.3.Методы маркетинговых исследований

потребителей туристского продукта

Методологическую основу маркетинговых исследований потребителей туристского продукта составляют общенаучные, аналитико-прогностические методы и методические приемы, заимствованные из других областей знаний.

Общенаучные методы:

— системный анализ;

— комплексный подход;

— экономические модели;

— методы экспертных оценок.

Системный анализ позволяет рассматривать любую рыночную ситуацию как некий объект для изучения с большим диапазоном внутренних и внешних причинно-следственных связей.

Комплексный подход позволяет исследовать рыночную ситуацию, рассматривая ее как объект, имеющий разное проявление.

Экономические модели дают возможность с учетом действующих факторов емкости рынка определить наиболее рациональные стратегии маркетинга и возможные шаги конкурентов, оценить оптимальные затраты для получения необходимого размера прибыли.

Метод экспертных оценок («Дельфи», «Мозговой атаки») позволяет достаточно быстро получить ответ о возможных процессах развития того или иного события на рынке, выявить сильные и слабые стороны предприятия, оценить эффективность тех или иных маркетинговых мероприятий.

С учетом широкого диапазона источников информации задача туристского предприятия состоит в том, чтобы сделать сведения о себе самом и предлагаемых услугах как можно более доступными для потенциальных клиентов. Для этого целесообразно использовать методы о:

— выявлении основных источников, из которых клиенты получают информацию;

— оценке важности различных источников для приня­тия решения.

Методы анализа оценок потребителями различных туристских услуг, позволяет туристскому предприятию разработать раз­личные варианты маркетинговых действий. В одном случае надо будет качественно улучшить предлагаемый туристс­кий продукт. В другом — попытаться изменить отношение клиентов к своим услугам, доказывая их преимущества по сравнению с предложениями конкурентов. Сложнее, но может быть стоит попытаться изменить значимость потре­бительских свойств туристского продукта? Иными слова­ми, побудить клиента уделять больше внимания тем харак­теристикам услуг, которым он раньше не придавал значе­ния. Фирма может попробовать и ввести новые, пусть ма­лозначительные признаки, которые бы сделали ее предло­жение более привлекательным для потребителя.

Можно выделить следующие важнейшие методы изучения потребителей:

— отношение к самой компании;

— отношение (мнение, предпочтения) к различным аспектам деятельности компании в разрезе отдельных элементов комплекса маркетинга (выпускаемые и новые продукты компании, характеристики модернизируемых или вновь разрабатываемых продуктов, ценовая политика, эффективность сбытовой сети и деятельности по продвижению продуктов — то, что часто называется отдельными инструментами маркетинговой деятельности);

— уровень удовлетворения запросов потребителей ( ожиданий потребителей);

— намерения потребителей;

— принятие решений о покупке, определение структуры закупочного центра;

— поведение потребителей при и после покупки;

— мотивация потребителей.

По характеру использования информации, способам ее получения, технике проведения исследования и его конечным результатам методы проведения маркетинговых исследований в сфере туризма можно разделить на следующие виды:

Кабинетные исследования осуществляются на основе вторичной информации — официальных печатных источников, и дают общие представления о:

— состоянии таможенного законодательства;

— состоянии общехозяйственной конъюнктуры, тенденциях развития отдельных рынков;

— состояние и развитие мирового товарного рынка;

— развитие отдельных отраслей производства;

— состояние экономики отдельных стран;

— доступность рынка, его территориальная отдаленность;

— стоимость перевозки средствами транспорта;

— торгово-политический режим отдельных стран;

— статистические данные по изучаемому вопросу.

Такие исследования относительно недороги и дают возможность получить ответ на интересующие вопросы в максимально короткие сроки. В них применяются методы экономического анализа в сочетании с методами эконометрики и математической статистики.

Часть необходимой информации уже существует в опубликованном виде — это так называемая вторичная информация, которая может быть получена в результате изучения правительственных отчетов, досье внешнеторговых организаций, компьютерных банков данных и т. п. Эти вторичные источники представляют весьма сырой, но очень важный материал для того, чтобы называться кабинетным исследованием. Это та стадия работы, с которой обычно начинают маркетинговые исследования, прежде чем заниматься дорогостоящим сбором первичной информации с нуля путем проведения опросов и полевых исследований. Имеет большой смысл при исследовании международных рынков использовать, прежде всего, этот вид сбора информации, поскольку он менее трудоемок, позволяет получить дешевые или бесплатные сведения и экономит много времени.

Конечно, не все страны располагают обилием опубликованной надежной статистики, но в большинстве европейских стран, США и Японии такая информация имеется.25

Полевое исследование, или исследование рынка на месте, является наиболее сложным и дорогим, но самым эффективным методом изучения рынка, поэтому к нему прибегают лишь крупные компании. Преимущество этого метода состоит в том, что он дает возможность устанавливать личные контакты с потенциальными потребителями туристского продукта, проводить анкетирование и пр. Изучение рынка на месте позволяет получать и обрабатывать первичную информацию, которая хотя и обходится дороже, но дает возможность выяснить реальный рыночный спрос потребителей туристского продукта на туристические услуги

Поддержка личных контактов с представителями иностранных фирм имеет важное значение при изучении рынка. Эти контакты устанавливаются путем взаимных посещений фирм, во время встреч деловых людей на международных форумах и конференциях.

Обычно исследование начинается со сбора вторичных данных. Они служат отправной точкой исследования. Они дешевле и более доступны.

В зависимости от направления и характера исследований информация может черпаться из самых различных источников. Исследования могут разделяться на внутрифирменные исследования и исследования внешней среды. Источниками информации для внутрифирменных исследований являются, прежде всего, различные отчетные документы, характеризующие деятельность фирмы. Они составляются в основном работниками фирмы.

Информация при исследованиях внешней среды обычно берется из трех основных источников:

— собственные источники — информация, полученная в ходе исследований внешней среды, проводимых фирмой;

— заказная информация – информация, которую для заказчика предоставляют специализированные фирмы;

— независимые источники – отчеты, обзоры, подборки и т.д., публикуемые различными научно-исследовательскими, маркетинговыми и иными фирмами и обществами.

Например, какая-нибудь мелкая фирма, которая не может провести собственное исследование, захотела узнать данные о посещаемости стран туристами Санкт-Петербурга.

Турфирмой «Нева» в декабре 2000 года проведено опрос-исследование, вот ее результаты (таблица 1.7).26

Таблица 1.7.

Результаты опрос-исследования, проведенного турфирмой «Нева»

Страны, посещенные жителями города в 2002 г. (% от числа ездивших за границу)

Намерены посетить в 2003 г.

Финляндия

Германия

Швеция

Болгария

Турция

Италия

33%

16%

13%

11%

8%

6%

Финляндия

Германия

Швеция

Болгария

Турция

Италия

34%

10%

12%

9%

3%

8%

Опираясь на эти данные, компания может планировать свою деятельность. Например, обратить большее внимание на туры в Италию и меньшее на туры в Турцию.

Однако вторичные данные могут быть устаревшими, неполными, неточными или ненадежными.

Существует несколько способов сбора первичных данных. Они адекватны целям и задачам работы для конкретного заказчика.

Голубков Е.П. в своей статье «Общая характеристика методов сбора данных», опубликованной в журнале «Маркетинг в России и за рубежом»27 анализирует современные подходы к качественным и количественным методам маркетинговых исследований.

К качественным методам относится: наблюдения, фокус-группы, глубинные интервью, анализы протоколов, проекционные и физиологические измерения. К количественным – различного вида опросы. Существенным представляется то обстоятельство, что в последние годы большинство маркетинговых исследований проводится с использованием компьютерных технологий, высококлассного программного обеспечения, что делает эти исследования более достоверными и менее затратными по сравнению с традиционными схемами работы.

Рассмотрим три наиболее популярных метода маркетинговых исследований — наблюдение, эксперимент, опрос.

Наблюдение – один из способов сбора первичных данных, когда исследователь ведет непосредственное наблюдение за людьми и обстановкой.

Другой способ сбора данных – эксперимент. Эксперимент подходит для выявления причинно-следственных связей.

Наблюдение лучше всего подходит для поисковых исследований, тогда как опрос, один из наиболее трудоемких способов сбора первичной информации, наиболее удобен при проведении описательных исследований.

Существуют также различные орудия исследования.

При сборе первичных данных можно использовать анкеты или механические устройства.

Анкета – самое распространенное орудие исследования при сборе первичных данных. В широком смысле, анкета – это ряд вопросов, на которые опрашиваемый должен дать ответы. Анкета требует тщательной разработки, опробования, и устранения ошибок до начала ее использования. При разработке анкеты особое внимание обращается на форму вопросов, их последовательность и формулировку. Не желательно включение вопросов, на которые не захотят отвечать или которые не требуют ответа.

Примерные формы Опрос-Анкет приведены в приложениях 1 и 2.

Исследователи маркетинга выделяют два типа вопросов: закрытые и открытые. Закрытый вопрос включает в себя все возможные варианты ответов, и опрашиваемый просто выбирает один из них. На открытый вопрос нужно отвечать своими словами. Открытые вопросы дают больше информации, так как опрашиваемый не связан определенным ответом и они особенно полезны на поисковом этапе исследования. Ответы на закрытые вопросы легче интерпретировать и сводить в таблицы.

Формулировка вопросов должна быть простой, недвусмысленной, не влияющей на ответ. Первые вопросы должны по возможности заинтересовать опрашиваемого. Трудные или личные вопросы лучше поставить в конец.

Кроме анкет используются различного рода механические устройства, например, специальный аппарат, с помощью которого можно определить кокой цвет воспринимается глазом лучше всего или аппарат, который фиксирует все включения и выключения телевизора и номера каналов.

Следующим этапом маркетингового исследования является извлечение из полученной информации наиболее важных данных и результатов. Эти полученные данные сводятся в таблицы и обрабатываются с помощью статистических методик.

Исследователь должен стремиться к тому, чтобы предоставляемые им результаты маркетингового исследования были четкими и с наименьшим числом неопределенностей. Эти результаты дадут управляющим по маркетингу возможность принимать более взвешенные решения.

Важно не только провести маркетинговое исследование, но важны еще и его результаты. Следовательно, необходимо сопоставить задачи проводимого маркетингового исследования и его результаты. Использовались ли результаты маркетингового исследования? В полном ли объеме? Фактически, на данном этапе можно выявить как недочеты, так и положительные моменты в проведении исследования, что может быть полезно в дальнейшем при проведении других маркетинговых исследований.

2.МАРКЕТИНГОВЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ ДЛЯ

ТУРФИРМЫ «АЛМА-ТУР»

2.1. Краткий обзор туристского рынка г.Санкт-Петербург

По данным «Эксперт РА» и журнала «Эксперт» (подборка за 1998-2002 гг.), российская туристическая отрасль в последние годы оказалась в центре всеобщего внимания. Последнее время на российском рынке появляется все больше компаний, работающих в области туризма. На данный момент их количество достигает 9000, хотя фирм, в действительности работающих в этом сегменте российской экономики, намного меньше — около 6000. Из них чуть больше 30 компаний реально контролируют рынок каждая из них обслуживает более 5000 туристов в год. По данным Российского союза туриндустрии (РСТ), ранее известного как Российская ассоциация туристических агентств (РАТА), это одна из наиболее прибыльных отраслей российской экономики: по результатам деятельности за 11 месяцев 2002 года, прибыль предприятий туризма увеличилась в 2,2 раза.

Бизнес-туризм — один из наиболее капиталоемких видов туризма, он невозможен без инвестиций в развитие собственной материальной и управленческой базы.

В связи с этим, в российском турбизнесе наметились положительные тенденции видимо, в связи с ростом экономических показателей туристического сектора эта отрасль вызвала к себе интерес высших органов российской власти. Новый закон «О лицензировании отдельных видов деятельности», вступивший в силу 10 февраля 2002 года, призван способствовать улучшению качества предоставляемых услуг. Его главное новшество заключается в том, что теперь турфирмы подразделяются на две категории: операторов и агентов. Для фирм, претендующих на допуск в любую из этих сфер бизнеса, установлены соответствующие цензы: по численности персонала, по уровню его образованности, по стажу работы в туризме. Проекты соответствующих Положений разработаны Департаментом туризма и согласованы в Минюсте РФ. Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление лицензирования, является Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации. Министерство уже начало прием заявок на лицензии нового образца с 24 декабря 2001 года.

Следующим этапом проведения четкой политики в отношении государства к туристическому сектору стало заседание Правительства РФ, состоявшееся 11 апреля 2002 года, на котором была рассмотрена концепция развития туризма в России. Были разработаны несколько направлений политики правительства, нацеленных на систематизацию российской туриндустрии. Государство планирует взять на себя функцию создания инфраструктуры туризма — аэропортов,

дорог, реставрации исторических памятников, а также разработать четкую систему критериев требований к отелям с точки зрения присвоения им «звезд». Региональные власти нацелены на решении проблем безопасности и улучшения инфраструктуры вокруг гостиниц. Что же касается бизнес-структур, то ожидается, что они будут заниматься реконструкцией и созданием новых отелей, ресторанов и магазинов. Также рассматривается вопрос о создании туристической полиции. И, наконец, особенно остро стоит вопрос подготовки кадров для турбизнеса — в частности, обслуживающего персонала в гостиничной сфере. В этой связи Минэкономразвития уже заключило ряд договоров с зарубежными компаниями о создании профильных курсов для сотрудников гостиниц.

Администрация г. Санкт-Петербурга, например, считает, что городу как международному туристическому центру необходимо увеличить количество мест в гостиницах, как минимум, вдвое. Это подтверждает, статистика: по результатам года город посетило около 2,8 млн. человек — на 5,5 % больше, чем в 2000. Цели поездок были совершенно разные, так 33 % от общего числа гостей города приезжало в служебные командировки, по туристическим визам (37 %). С частными целями в городе побывало около 850 тыс. человек (23 %).

Разумеется, все (или почти все) приезжие нуждались в гостиничных услугах. Однако далеко не все остались довольны качеством обслуживания, и особенно ценами в петербургских гостиницах. Как видно из приведенных выше данных, сегодня в Петербург в основном приезжают деловые люди. Обычно им нужны не роскошные апартаменты, а обыкновенная обстановка и нормальное питание.

В рамках создания эффективно работающей гостиничной инфраструктуры городские власти предусматривают не только развитие и реконструкцию действующих отелей, но и строительство новых (в том числе гостиниц низкого тарифа). Кроме того, существует программа развития специальных объектов типа town houses и hostels.

Сегодня в различной степени готовности находятся восемь проектов петербургских гостиниц. Завершение реализации только этих проектов позволит довести число мест в гостиницах первого класса до 2024, а в отелях среднего класса до 5885.

Программа развития отельного бизнеса позволила привлечь в Петербург известные международные компании: «Хилтон Интернэшнл», «Аккор», »Интерконтинентал», «Radisson – SAS» и др.

Важно и то обстоятельство, что эффективная эксплуатация гостиниц способна существенно пополнить городскую казну. Общая сумма налогов по гостиничному сектору (с учетом налога дорожного фонда), поступивших в бюджет Петербурга в прошлом году, составила $ 14,9 млн.

Подавляющая часть этой суммы – налоги гостиниц первого класса (75%). Трехзвездные отели принесли 21%, а гостиницы низкого тарифа всего лишь 4% налогов.

Структуру рынка размещения определяют, наряду с предприятиями гостиничного хозяйства, так называемые нетрадиционные, или дополнительные, средства размещения, которые возникли и стремительно развиваются в течение последних 30 – 40 лет, успешно конкурируют с традиционным гостиничным хозяйством и даже создают определенную угрозу его существованию.

Основным отличительным признаком предприятий гостиничного бизнеса является то, что они предлагают полный комплекс услуг по приему, размещению, питанию гостей, обслуживанию их пребывания в гостинице.

Дополнительные средства размещения предполагают, как правило, только возможность размещения. Питание, обслуживание по пребыванию туриста (уборка номеров, дополнительные услуги) или полностью отсутствуют и обеспечиваются туристом самостоятельно или могут быть заказаны за дополнительную плату.

Существенно отличаются оба эти сектора и по форме правовых отношений с клиентом. В предприятиях гостиничного хозяйства турист является гостем, заказчиком услуг, в отношении дополнительных средств размещения турист выступает либо как собственник, либо как арендатор.

Производственные мощности сектора дополнительных средств размещения до последнего времени неуклонно увеличивались, сокращая долю гостиничного хозяйства в совокупном количестве мест. Если в 1963 г гостиничное хозяйство располагало 41 % от общего числа мест во всех средствах размещения, то в 1990 процент участия составлял всего 24 %. Более 2/3 от общего количества мест во всех средствах размещения приходится в настоящее время на дополнительные средства размещения. В Санкт-Петербурге к ним в первую очередь относятся частные квартиры и комнаты.

Традиционно иностранные туристы считаются в основном клиентами предприятий гостиничного хозяйства, в то время как российские граждане стремятся организовать свой отпуск более свободно и независимо от условностей проживания в гостинице. Таким образом, можно предположить, что основная клиентура дополнительных средств размещения – внутренние туристы.

В настоящее время гостиничный комплекс города включает в себя около 100 гостиниц на 27,8 тыс. мест. Три из них («Астория», «Невский Палас», «Европа») – первоклассные, остальные среднего класса (наиболее значимыми считаются «Прибалтийская», «Пулковская», «Москва» и «Санкт-Петербург»), а также гостиницы низкого тарифа либо ведомственные.

Заполняемость гостиниц в течении года подвержена сильным сезонным колебаниям (от 35 до 95 %). При этом спрос на гостиницы первого и среднего класса формируется в основном за счет приезжающих из западных стран, а гостиницы низкого тарифа используются гражданами России и СНГ.

Основные усилия властей города по развитию средств размещения направлены на создание цепи недорогих двух–трех звездочных отелей. Только широкая сеть гостиниц с доступными ценами сможет обеспечить приток в город туристов и гостей города. Это подтверждают и выводы западных экспертов: оценка роста спроса на гостиничные услуги определяется ими в 9 % для общего годового прироста отелей первого класса, 13 % — для среднего класса и от 5 до 10 % — в классе гостиниц с низким тарифом.

В качестве возможных адресов можно рассматривать некоторые проекты Адресной программы развития инфраструктуры гостиничного сектора Санкт- Петербурга. В этой программе имеются, как минимум, 10 объектов подходящих для создания небольших гостиниц (от 15 до 60 номеров) и расположенных в Центральном районе города. Для реконструкции каждого из них требуются относительно небольшие инвестиции – от 1,5 до 6,6 млн. долларов США. Реализация проекта могла бы дать городу дополнительно порядка 400 номеров.

Необходимо отметить, что основными сегментами рынка туристических услуг традиционно являлись корпоративный туризм, индивидуальный туризм и массовый туризм. Сейчас все более популярны такие новые категории, как экологический и экстремальный туризм, а также уверенно развивается сектор молодежного и студенческого туризма.

В сфере экстремального туризма особенно зарекомендовали себя московские компании «Ультра-трэвел» и «Астравел». Компания «Ультра-трэвел» разработала программы путешествий на Северный полюс и дважды с неизменным успехом презентовала эти туры в Москве — в сентябре и октябре 2001 года, а в ноябре 2001 года компания представила свои полярные программы на выставке World Travel Market в Лондоне. Компания «Астравел», или «Ассоциация путешественников», замечательна опытом проведения таких акций, как европейский этап Кругосветного марафона на инвалидных колясках, международный велопробег Пекин — Москва — Париж, мотопробег Ижевск — Москва — Кейптаун, международные парашютные экспедиции на Северный полюс, а также спелеоэкспедиции в Италию и Англию.

Безусловным лидером в сфере молодежного и студенческого туризма является компания STAR Travel — российское подразделение крупнейшей международной компании STAR Travel, работающей в 40 странах мира. Агентство представляет авиабилеты, гостиницы, страховки, а также рабочие программы и стажировки за границей.

Специалисты по-разному оценивают перспективы развития сектора бизнес-поездок в общем обороте российского туризма. С одной стороны, нам еще очень далеко до мировых лидеров в этой области, с другой — стремительная динамика роста поездок и фирм, их организующих, а также стремление осваивать все новые виды деятельности становятся сильным стимулирующим фактором для развития бизнес-туризма. Согласно независимому исследованию рынка деловых поездок, проведенному агентствами Business and Consumer Direct (B&CD) и Independent Marketing Consultants Association (IMCA), на российском рынке сейчас работает по крайней мере 15 представителей сектора корпоративного туризма, но лидерами по объемам продаж на нашем рынке остаются American Express и Calson Wagonlit.

Сейчас многие крупные туроператоры стали предлагать корпоративное обслуживание для своих клиентов, однако компаний, работающих эксклюзивно в этом секторе и прочно закрепивших за собой звание китов корпоративного туризма, не более 5.

American Express Travel Services — одна из первых компаний, работающих на рынке корпоративного туризма, открывшихся в России. В США компания American Express существует уже 150 лет, а на российском (а ранее — советском) рынке фирма работает с 1970-х годов, когда открылось первое ее представительство в СССР: «Америкэн Экспресс Международные услуги». На данный момент, компания «Американ Экспресс» — один из китов корпоративного туризма в России.

Carlson Wagonlit Travel — лидер в предоставлении услуг по обслуживанию корпоративных клиентов. Сегодня группа компаний Carlson Wagonlit, образовавшаяся в результате слияния американской Carlson Travel Group и французской Wagon-Lits имеет офисы в 141 странах. Оборот годовых продаж компании превышает 12 млрд. долл. Владельцами Carlson Wagonlit Travel являются французская Accor Group, расположенная в Париже, и Carlson Companies, Inc. — американская компания со штаб-квартирой в Миннеаполисе, штат Миннесота.

Nicko Tours — российская компания, основанная в 1991 году. С 1991-го по 1994 год компания «Нико Турс» работала как агентство по приему иностранных туристов на территории СНГ, а с 1995 года обслуживание корпоративных клиентов стало основным видом деятельности компании. С 1994 года компания «Нико Турс» стала первым агентством, рекомендованным Российским национальным комитетом IATA.

Компания «Аэроклуб» — одна из крупнейших российских компаний по продаже авиабилетов, существующая в России с 1994 года. Компания является членом IATA (Международной авиатранспортной ассоциации) с 1995 года. Среди клиентов «Аэроклуба» — заметные российские и западные фирмы.

«Инфинити Травел» представляет в России сеть Synergi Global Travel Management, объединяющую более 50 туристических компаний с общим оборотом более 12 млрд. долл. Российско-американская компания «Инфинити Травел» была основана в 1992 году.

«Люфтганза Сити Центр» — российское подразделение всемирной сети туристических агентств Lufthansa City Center, объединяющей более 380 бюро путешествий по всему миру. У нас компания представлена под именем «Орбита Турс Партнер».

Corporate Travel Network — компания CTN сертифицирована IATA и является подразделением Центрального агентства гражданской авиации при ГАВС. Компания существует с 2000 года и является первым независимым турагентством в России, работающим на корпоративном рынке и активно развивающим региональную сеть.

Также на рынке корпоративного туризма в России фигурируют еще несколько компаний. В результате поглощения компании Andrews Consulting компанией Travel House на российском рынке делового туризма возникла компания Andrews Travel House, офисы которой находятся в Москве, Санкт-Петербурге и Лондоне. Американско-шведское совместное предприятие Travel House работало в России на рынке делового туризма с 1995 года, а Andrews Consulting — с 1994-го. Среди профессионалов бытует мнение, что компания уже давно потеряла ту долю рынка, на которую раньше претендовала, и не является конкурентом компаниям уровня American Express, Rosenbluth и Carlson Wagonlit. Компания Olympia Business Travel работает на рынке корпоративного туризма с лета 1998 года и сертифицирована IATA. UCS Travel — ранее один из 10 крупнейших игроков на рынке туризма, а в настоящее время обанкротившаяся компания. Также стоит отметить такие компании, как JeNico Travel, Mosco, Euro Lloyd, BTI, «Аэротур», «Спасские ворота Тур».

Общепринятые лидеры массового выездного туризма (количество обслуживаемых туристов — от 100 до 130 тыс. в год): «Натали Турс», «Тез Тур» и турфирма «Нева». Пальму первенства в индивидуальном выездном туризме прочно держит «Содис» — компания, предоставляющая VIP-туры по всем направлениям.

Турфирма «Натали Турс» является туроператором и действует на российском рынке с апреля 1992 года. Компания самостоятельно разрабатывает и реализует туры на отдых и экскурсионные маршруты. Фирма «Тез Тур» работает в России с 1995 года и имеет несколько представительств за рубежом. По итогам сезона 2001 года компания обслужила рекордное количество туристов из России и СНГ в Турции. В 2002 году «Тез Тур» начинает внедрение новых технологий продаж, нацеленное на улучшение системы контроля качества, а также создает программу поддержки путешественников за рубежом. Турфирма «Нева» базируется в Санкт-Петербурге и работает с 1990 года на рынках выездного, внутреннего и въездного туризма по всем направлениям туристской деятельности. Вся сеть агентств-партнеров турфирмы «Нева» насчитывает около 3000 фирм в 180 городах России, странах СНГ и Балтии, а штат сотрудников предприятия по Российской Федерации составляет более 400 человек. Компания имеет свое постоянное представительство в Финляндии, а в летний сезон — также в Болгарии, Испании и на Крите. С 1998 года турфирма «Нева» сама является, в частности, официальным туристским агентом администрации Санкт-Петербурга.

Лидеры массового въездного туризма: «Академсервис ДМС», ВАО «Интурист», KMP-Group, «Тари Тур».

ВАО «Интурист» — крупнейшая туристическая компания в России, отметившая в 1999 году свой 70-летний юбилей. Внешнеэкономическое акционерное общество по туризму и инвестициям «Интурист» — своего рода «флагман» российского турбизнеса, объединяющий 56 дочерних компаний. Основной клиент компании — это быстрыми темпами формирующийся «средний класс», но в компании также работает и специальный VIP-центр. Своим постоянным клиентам ВАО «Интурист» предлагает «клубные карточки», предоставляющие очень существенные скидки. В дополнение к ним, в конце минувшего года «Интурист» и Diners Club International объявили о новой совместной программе «Весь мир в одной карте», которая предусматривает выпуск совместной кобрэндовой пластиковой карты.

Компания «Тари Тур» работает на туристическом рынке с 1989 года и по праву может считаться одной из крупнейших компаний в своем секторе. Помимо нескольких офисов в регионах России, компания представлена в США, в штате Флорида.

Основанная в 1989 году, компания KMP-Group является одной из лидирующих турфирм Москвы, специализирующихся на массовом туризме. Компания входит в Лигу защиты прав путешествующих, аккредитована IATA и имеет свой филиал в Санкт-Петербурге, а также представительства во Франции, США и Канаде.

Среди «билетчиков» (компаний, занимающихся, в основном, продажей авиабилетов) бесспорным лидером является «Инна Тур». Самая крупная турагентсткая сеть: «Магазин горящих путевок». Это франчайзинговая компания, работающая в сфере выездного туризма, к сети которой принадлежат около 100 офисов, расположенных не только в России, но также на Украине и в Белоруссии. Недавно компания открыла сеть турагентств под маркой «Машина времени». «Машина времени» и «Сеть магазинов горящих путевок» 20 мая 2002 года выводят на рынок новый проект, именуемый «Дисконтная туристическая система».

На рынке консолидаторов — турфирм, формирущих чартерные рейсы и распродающих их другим турфирмам, четко лидируют «Экспресс Лайн» и Entire Travel.

Что же касается создания четкой картины туристических направлений внутри России, на прошедшем недавно заседании Правительства РФ, о котором упоминается в начале обзора, было постановлено, что основными туристическими центрами страны будут Москва, Санкт-Петербург, Краснодарский край, кавказские Минеральные воды, а также Красная Поляна. В документе отмечается, что в ближайшие годы приобретет дополнительное развитие экологический и экстремальный туризм, центрами которого станут Байкал, Камчатская область, Сочи, Хакасия, Саяногорск. Основные игроки на рынке внутреннего туризма: «Дельфин», «Орфей», «Аврора Интур», «Ванд Интернэшнл», санаторно-курортное объединение «Здоровье».

Фирма «Дельфин» уже 8 лет работает на рынке внутреннего туризма. Туры компании можно приобрести в более чем 950 турагентствах России, а также компания предлагает дисконтные карты своим постоянным клиентам. Фирма «Орфей» — универсальный оператор по внутреннему туризму, лауреат и дипломант многочисленных российских премий в области туризма. «Аврора Интур» работает на рынке туристических услуг с 1996 года и имеет достаточно развитую региональную сеть. Компания предоставляет скидки постоянным и корпоративным клиентам, членам Aurore Intour Travel Club и владельцам карт Countdown. Также компания является одним из учредителей «Российской туристической газеты». «Ванд Интернэшнл» уже 10 лет работает на туристическом рынке, является соучредителем Московской ассоциации туристических агентств и входит в рейтинг ведущих российских туроператоров. По экспертизе независимой консалтинговой компании PRO CONTACT фирма названа «Лучшей туристической компанией России 1999 года». Санаторно-курортное объединение «Здоровье» специализируется на оздоровительном туризме. Участниками объединения являются российские здравницы, а также известные здравницы Крыма.

Сейчас можно четко выделить две основные тенденции в сфере туризма.

Во-первых, в 2000 году наметилась тенденция к консолидации туристического рынка. Во-вторых, стали развиваться турагентские сети. Компания UTS Travel запустила сайт www.kuda.ru, а «Магазин горящих путевок» сейчас создает новый сервис: сеть туристических агентств «Машина времени» с участием Андрея Макаревича.

Необходимо отметить, что сокращение нормы прибыли, особенно на направлениях массового отдыха, сделало выгодным лишь крупный туроператорский бизнес. На каждом направлении выделились 3–5 компаний, контролирующих более 50% рынка.

В этом году на российском туристическом рынке сложилась уникальная ситуация. Впервые здесь появился крупный инвестор, который собирается радикально изменить расклад сил. Речь идет о центре фондовых операций «Тантьема», который в конце прошлого года приобрел сразу 3 туристические фирмы: Destinations of the World Eurasia (DOTW) и «Лагуна-тур» — туроператоров средней руки, а также недавно созданную и пока не раскрученную сеть турагентств «Куда.Ру». Руководство «Тантьемы» заявило, что за год-два создаст на базе этих компаний холдинг, который должен занять лидирующие позиции на российском рынке, а затем его акции будут проданы. Весьма существенными, по меркам российского туррынка, оказались уже первые инвестиции: к сегодняшнему дню на сумму 3,4 млн. долл. выкуплены места в гостиницах на Кипре и в Тунисе, всего же «Тантьема» намерена вложить в развитие бизнеса 10 млн. долл.

2.2. Характеристика предприятия «Алма-Тур»

Общество с ограниченной ответственностью «Алма-Тур» является юридическим лицом – коммерческой организацией, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров, созданных в целях извлечения прибыли.

Общество создано по решению двух учредителей и зарегистрировано Регистрационной Палатой Санкт-Петербурга 22 мая 2001 года, о чем в Едином городском реестре и журнале регистрации произведена запись номер 15167 (Свидетельство о государственной регистрации на основе Устава ООО «Алма-Тур»).28

В соответствии с положениями части первой Налогового Кодекса РФ, принятого Федеральным законом от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ, о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации ООО «Алма-Тур» выдано Свидетельство серия 078 № 032893217 от 1.06.2000 года.

ООО «Алма-Тур» имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, может от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступать истцом или ответчиком в суде, арбитражном суде.

Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указанием на его место нахождения.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Алма-Тур». Сокращенное фирменное наименование ООО «Алма-Тур».

Место нахождения Общества: 195276, Санкт-Петербург, Московский пр-т, дом 27 корп.4, офис 36., тел.(812) 250 69 66, т/факс 250 69 67.

На момент создания туристической фирмы ее учредители являются обладателями определенной собственности, которую они вносят в качестве долей в уставный капитал фирмы.

Вносимым имуществом являются:

— персональный компьютер марки Pentium — оценочная стоимость 10.000 руб. (десять тысяч рублей);

— принтер HP Laser Jet 6L — оценочная стоимость 3.200 руб. (три тысячи двести рублей);

— ксерокс EPSON 3L (оценочная стоимость 4.000 руб. (четыре тысячи рублей);

— телефакс PANASONIC — оценочная стоимость 3.000 руб. (три тысячи рублей);

Не обладая собственным помещением, «Алма-Тур» арендует часть здания у другой организации, на основании договора-аренды.

Турфирма «Алма-Тур», являясь туристическим агентством основным видом деятельности выбрало для себя:

— международный туризм

— внутренний туризм

— поездки по России

— загородные поездки.

«Алма-Тур» осуществляет деятельность по оказанию туристических услуг потребителям туристского продукта, как въездного, так и выездного туризма, с постоянным учетом состояния рынка и основывается на точном знании нужд и потребностей потенциальных потребителей туристского продукта, их оценке и учете возможных изменений в будущем.

Подбор кадров ООО «Алма-Тур» производился на конкурсной основе.

Персонал ООО «Алма-Тур» составляет 35 чел.

Краткая финансовая характеристика ООО «Алма-Тур» за 2002 г.

представлена в таблице 2.8.

Таблица 2.8.

Финансово-экономические показатели ООО «Алма-Тур»

№

Наименование технико-экономических показателей

Единица измерения

Показатель

1

Годовой объем реализации

Тыс.руб

168.750
2

Объем реализации годовой без НДС

Тыс.руб

133.928
3

Численность персонала

Чел.

35
4

ФЗП всего персонала годовой

Тыс.руб

36.660
5

Выработка на 1 работающего средне годовая

Тыс.руб

56.250
6

З/плата среднегодовая на 1 человека

Тыс.руб

12.22
7

Удельный вес з/платы в объеме реализации

%

27
8

Рентабельность

%

13
9

Затраты на рубль реализации

Руб

0.6
10

Годовая балансовая прибыль

Тыс.руб

29.905
11

Годовая чистая прибыль

Тыс.руб

15.107

Ассортимент услуг предоставляемых ООО «Алма-Тур» рассмотрим в таблице 2.9

Таблица 2.9.

Анализ структуры объема реализации

туристических услуг

Ассортимент

План

Факт

% выполнения

(отклонение)

т.р.

%

т.р.

%

Реализация турпутевок 1600 53.3 2000 55.5 +125

Эксклюзив-туры 500 16.7 550 15.3 +110

Заказ билетов 450 15.0 500 13.9 +111

Аренда автомобиля 150 5.0 200 5.6 +133

Страховка 120 4.0 130 3.6 +108

Другие услуги 180 6.0 220 6.1 +120

ИТОГО: 3000 100 3600 100 120

Как видим из таблицы, план по реализации туристических услуг фирмой выполнен на 120%.

В таблице 2.10. представлен квалификационный состав руководящих кадров ООО «Алма-Тур».

Таблица 2.10.

Квалификационный состав

руководящих кадров предприятия

№ Должность Кол-во Квалификация Возраст

фактическая требуется

_______________________________________________________________________________

Генеральный

директор 1 высшее высшее 35

2. Директ-маркетинг 1 высшее высшее 31

Менеджеры по высшее (3)

Продажам 4 н/высшее (1) высшее 25 — 35

Менеджер по

персоналу 1 высшее высшее 40

5. Зам.дир.по финансам 1 высшее высшее 36

Кадровая политика направлена на привлече­ние высококлассных специалистов и раскрытие их творческого потенциала, что достигается через отбор и поощрение.

Кроме того, отбор работников в маркетинговую службу производится на основе ис­пытательного срока и выполнения вступительной работы.

Практикуется поощрительная система в виде премий и краткосрочных ссуд.

Приоритетной задачей персонала является поддержка «имиджа» ООО «Алма-Тур».

Ведущую роль в деятельности ООО «Алма-Тур» выполняют туроператоры. Они формируют (пакетируют) различные услуги (размещение, транспорт, питание, развлечения в единый туристический продукт реализуемый туристу непосредственно.

Туристический продукт- право на тур, предназначенное для реализации туристу. Реализует право на тур туроператором на основании договора.

Основная схема работы «Алма-Тур» по обслуживанию потребителей туристского продукта следующая:

При имеющемся спросе на какой-либо тур клиента тщательно информируют о ценах, условиях проживания, особенностях страны, дают информацию об отелях, дают рекомендации и дельные советы, предоставляют буклеты и рекламные проспекты.

Эту работу выполняет менеджеры по продажам, в зависимости от направления, также туриста знакомят с правилами предоставления услуг.

Затем при клиенте делается заявка тур оператору для получения информации о наличии мест. При утвердительном ответе клиент должен оплатить выбранное путешествие в размере 50% от стоимости путешествия или же 100%, по договоренности.

Директор или менеджер, каждый по своему направлению посылает оператору заявку на бронирование (см. приложение) и в течение 3 дневного срока получает подтверждение тура.

Деньги за тур отправляются оператору после подтверждения тура, по цене представленной в прайс-листе, за минусом процента комиссионных.

Присылается конверт, содержащий ваучер на проживание, авиабилеты (ж/д билеты, в зависимости от выбранного тура), медицинская страховка. Конверт можно также получить перед отправлением. В таком случае представитель от тур оператора приходит к назначенному времени в назначенное место (например: перед вылетом из аэропорта все представители фирм встречают туристов в определенном месте).

Выдается путевка, заключается договор между туристическим агентством и клиентом.

Заявку, как правило, делают заранее, но непосредственно перед путешествием проводиться инструктаж, если клиент в этом нуждается (таможенные формальности, визовые формальности), предлагается приобрести специальную литературу (карты местности, путеводители, разговорники, словари и т.д.).

Непосредственный процесс туристических услуг осуществляется в офисе туроператорами, которые занимаются разработкой туристического продукта и комплектацией туров, обеспечивает их функционирование, организует рекламу и продвижение туристического продукта на рынке, определяет цены на эти туры, реализует туристический продукт).

Стандарт обслуживания турфирмы «Алма-Тур»:

— установление доброжелательности и дружелюбия, взаимной выгоды в контактах с клиентом;

— клиент обслуживается в течение 25 минут;

— предлагаются услуги, соответствующие потребностям клиента;

— объективная и как можно подробная информирмация клиента до покупки им тура о предлагаемых услугах, с тем чтобы предотвратить диссонанс между ожиданиями клиента и действительным предложением;

— регулярный контроль качества своего предложения, которое базируется на услугах третьих лиц, и своевременные необходимые коррективы;

— достижение с помощью высокого качества продукта высокой степени удовлетворенности клиентов, с тем чтобы сформировать и сохранить постоянную клиентуру и создать для фирмы позитивный имидж;

— Ответ на звонки о заказах осуществляется через 5 минут.

ООО «Алма-Тур» в своей деятельности использует следующие виды и формы туризма (табл.2.11.)

Таблица 2.11.

Виды и формы туристических услуг ООО «Алма-Тур»

Признак

Классификационные группировки

Цель путешествия

Рынок рекреационного туризма

Рынок делового туризма

Рынок научного туризма

Использование

Транспортных средств

Рынок авиационного туризма

Рынок автомобильного туризма

Вид путешествия

Рынок индивидуального туризма

Необходимо отметить, что ООО «Алма-Тур» существует в течение двух лет на рынке туристического бизнеса г. Санкт – Петербурга. Рентабельность турфирмы зависит от деятельности всей системы сбыта стандартизированных пакетов туристических услуг, которые в совокупности своей образуют «туристическое путешествие».

Турфирма «Алма-Тур» комбинирует в пакете услуг («package- tour»), по своему усмотрению и желания клиента, услуги непосредственных производителей: гостиниц, транспортных предприятий, экскурсионных бюро. Продукция туроператоров находит свой сбыт через турагентов.

Турагент выступает в качестве продавца туристического продукта на основе договора, сформированного туроператорами.

Туроператоры и турагенты ООО «Алма-Тур» контактируют с 60 агентствами в 9 странах мира — США, Германия, Франция, Швеция, Финляндия, Египет, Кипр, Турция, Италия.

В таблице 2.12. представлены состав и структуры источников финансовых ресурсов турфирмы «Алма-Тур» за 2001 г.

Таблица 2.12.

Состав и структура источников

финансовых ресурсов турфирмы «Алма-Тур».

Показатели

Доходы от турагентов %

Доходы от туроператоров %

Собственные средства

18

35
Привлеченные средства

82

65
Из них
Кредиторская задолженность

70

50
Авансы покупателей

5

9

Маркетинговые исследования потребителей туристского продуктаРезерв предстоящих расходов и платежей

7

6

ИТОГО: 100 100

В Таблице 2.13. рассмотрим анализ состава и структуры оборотных средств ООО «Алма-Тур» .

Таблица 2.13.

Анализ состава и структуры оборотных средств ООО «Алма-Тур»

Статья

На конец года

На начало года

Изменение

сумма

млн.р.

Уд.вес

%

сумма

млн.р.

Уд.вес

%

сумма

гр4-гр2

%

гр6-гр2

1

2

3

4

5

6

7

Основные средства 25000 45.3 30000 7.8 5000 0.2

Привлеченные

средства 31 0.05 76 0.02 45 1.5

Реализованные

Туруслуги 27500 49.9 36000 9.4 8500 31.0

Денежные

Средства 1277 2.3 159554 42.0 158277 123.9

Ценные бумаги 50 0.1 100 0.3 50 100.0

Дебиторская

задолженность 74 0.15 15350 4.0 15276 206.4

Расходы будущих

периодов 1203 2.2 137450 36.3 136247 113.3

________________________________________________________________________________

ИТОГО оборотных

средств 55135 100 378530 100 323395 576.3

Из таблицы видно, что оборотные средства за год возросли почти в 6 раз. Это свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия ООО «Алма-Тур».

Своеобразность организации финансовых отношений в ту­ризме в значительной степени зависят от особеннос­тей ценообразования на продукцию этой отрасли.

Цена туристского продукта или отдельной услуги является весь­ма динамичной и зависит от многих факторов: стоимости услуг, входящих в турпакет, числа туродней, вида тура (групповой, инди­видуальный), количества туристов в группе, их возрастного соста­ва, сезонности и др.

Расчет цены на туристский продукт производится на основе нормативной калькуляции, которая сводится к определению не се­бестоимости тура, а его продажной цены.

Калькуляция – это определение стоимости одной единицы услуг (или товара).

При определении цены на туристические услуги ООО «Алма-Тур» исходит из следующих принципов:

— цена должна возместить турфирме затраты на производство, реализацию, организацию потребления услуг туризма и обеспечить такой размер прибыли, который позволил бы ей функционировать на принципах самофинансирования;

— цена должна соответствовать спросу на данные услуги, который во многом определяется сезонностью туризма;

— цена должна быть гибкой, т.е. обладать маневренностью и динамичностью.

Прибыль, закладываемая в стоимость туристского продукта, устанавливается турфирмой в процентах к себестоимости затрат. Размер процента зависит от спроса на данный туристский продукт и может колебаться от 5 до 100%.

Структура себестоимости тура приведены в таблице 2.14. на примере турпакета в Египет.

Таблица 2.14.

Структура себестоимости тура на

Выезд из Российской Федерации в Египет

ВИДЫ ЗАТРАТ ЦЕНА % к ИТОГУ

Перелет самолетом (чартерный рейс

в оба конца) 283.05 62.9

Размещение в 4-х местном отеле 52.65 11.7

Питание (обед и ужин) 38.25 8.5

Информационный коктейль 4.05 0.9

Коммунальная такса 6.3 1.4

Трансферт: от аэропорта в отель и 14.4 3.2

обратно, на берег моря и обратно 19.8 4.4

Медицинский осмотр 13.05 2.9

Медицинское страхование 1.35 0.3

Экскурсии 17.1 3.8

Итого себестоимость тура 450 100

Примечание: Себестоимость каждого тура зависит от имиджа турфирмы, видов услуг, стоимости транспорта, класса отеля и прочих внешних и внутренних социально-политических факторов.

Необходимо отметить, что турфирма «Алма-Тур» политику цен на турпродукт разрабатывает как на длительный срок, так и приспосабливается к меняющимся условиям рынка, например в летний сезон в цену тура закладывается 50% прибыли от его себестоимости. Например, если себестоимость равна 675 долл., то стоимость тура составит:

450 + (450 * 50/ 100) = 675 долл.

Далее рассмотрим баланс турфирмы «Алма-Тур» за 2002 год (таблица 2.15.).

Таблица 2.15.

Б А Л А Н С

ООО «Алма-Тур» за 2002 год (тыс.руб)

ПРОДАЖА

Эксклюзив-тур 5500

Авиабилеты 3500

Другие транспортные билеты 450

Страховка 100

Аренда автомобиля 50

ВСЕГО 9600

______________________________________________________________________

ДОХОД

Комиссионные 96

Другие поступления 14

ВСЕГО 110

_____________________________________________________________________

ЗАТРАТЫ

Расходные чеки 45

Коммуникации 15

Реклама 4

Энергия 3

Администрация 7

Ремонт и содержание 1

Издержки размещения 13

Амортизация 2

ВСЕГО 90

_____________________________________________________________________

ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ 20

Как видим чистая прибыль ООО «Алма-Тур» за 2002 год 20 млн. рублей. Однако ООО «Алма-Тур» планирует расширение рыночного сегмента туристических услуг и увеличение объема туристических услуг на международном рынке туризма. Для этих целей необходимо изыскание дополнительных материальных ресурсов и совершенствование технологии обслуживания потребителей туристского продукта.

Несколько слов об охране труда и технике безопасности в ООО «Алма-Тур».

Отправляясь в путешествие, потребители туристского продукта (туристы) сталки-ваются с целым рядом проблем, которые при стечении обстоятельств могут привести к неблагоприятным последствиям для его здоровья и имущества, сделать туристскую поездку невозможной или отрицательно повлиять на туристское впечатление.

Обстоятельства повышенной опасности

Турист постоянно находится под воздействием обстоя­тельств повышенной опасности и, в общем случае, пребы­вает в незнакомой среде, отличной от обычной среды его проживания. Он не знает в совершенстве обычаев, языка, традиций, типичных бытовых опасностей, не имеет иммуни­тета от болезней, распространенных в данной местности, не приспособлен к проживанию и интенсивным нагрузкам в высокогорных районах (так, столица Мексики — Мехико, крупный и интересный туристский центр, расположен на высоте 2000 м. выше уровня моря).

Необходимо отметить что в России разработан и действует ГОСТ Р 50644-94. Туристско-экскурсионное обслуживание, который предусматривает порядок проектирования туристских услуг, включая рассмот­рение всевозможных рисков, которые могут вызвать небла­гоприятные последствия и нанести ущерб здоровью туриста и его имуществу.

При проектировании тура и туристских услуг менеджеры турфирмы «Алма-Тур» вни­мательно изучают всевозможные факторы риска и его ис­точники, исследуют возможность и вероятность проявле­ния данного источника на опасном для человеке уровне, подверженность человека воздействию источников опасно­сти и, в конечном итоге, предусмотривают комплекс мер по за­щите здоровья и жизни туриста и его имущества.

Среди все прочих выделяются главные факторы опасно­сти: травмоопасность, воздействие окружающей среды, в том числе производственные источники — шум, вибрация, пыль, пожароопасность, химические, радиоактивные, биологичес­кие, психофизические, природные, личная безопасность в условиях криминогенной обстановки, а также специфичес­кий факторы риска, свойственные данному особенному ви­ду туризма.

Травмоопасность

Риск получения травмы туристом может возникнуть в самых разнообразных условиях, однако, наибольшая вероят­ность события возникает при перемещении механизмов и предметов, тел, сложного рельефа местности, перемещения горных пород (камнепадов, снежных лавин, лавин и других), неблагоприятных эргономических характеристик спортивно­го инвентаря, одежды, обуви, снаряжения, влекущих трав­мы, а также атмосферных и иных природных явлений.

В це­лях. снижения травмоопасности используются: защитные устройства, ограды туристских троп и маршрутов, защитные устройства подвижных механизмов, предметов (канатные до­роги, подъемники, горнолыжные трассы и т. д.); индивиду­альные защитные устройства (страховочные веревки, голов­ные шлемы, ледорубы, специальная обувь; соблюдение специальных эргономических требований к спортивному ин­вентарю и снаряжению, правил подготовки оборудования и эксплуата­ции средств перевозки туристов; упреждающее информирова­ние туристов о наличии опасности и правил поведения, ме­рах по предупреждению травм.

Воздействие окружающей среды

Факторы воздействия окружающей среды — повышенная или пониженная температура воздуха, влажность и подвиж­ность воздушных масс, осадки, перепады барометрического давления.

При проектировании тура учитывается выбор благоприятного времени года, а также и суток для проведения туристского мероприятия, рационально выби­рать трассу туристского маршрута, учитывать погодные ус­ловия, наличие укрытий от непогоды, оснащение помеще­ний средствами кондиционирования воздуха, обогрева, дезодорации, автоматического контроля и сигнализации, обеспечение надлежащей экипировки туристов, включая средства индивидуальной защиты, надлежащее и своевре­менное информирование туристов о возможных опасностях и мерах спасения. 29

Как известно из определения туриста, он путешествует в другую местность или страну. Особенно ярко опасные фак­торы проявляются при перемещении в другой часовой пояс и другие, резко отличающиеся от привычных, климатичес­кие условия. Поскольку туристское путешествие кратковре­менное, то организм туриста не всегда может быстро при­способиться к изменению этих условий. Турист не высыпается и плохо себя чувствует при несоответствии местного времени, плохо воспринимает информацию на экскурсиях, и для него даже есть определение red eyes «красный глаз». Попадая в жаркий климат, организм подвергается повышен­ному тепловому воздействию и, если, например, в Израиле летом, не потреблять достаточное количество воды (до 5 лит­ров в день), то может наступить обезвоживание организма и серьезные последствия, вплоть до летального исхода.

Поэтому программа тура всегда должна быть тщательно от­работана и учитывать физическое состояние туриста, не быть излишне напряженной, давать туристам необходимое время на адаптацию к местным условиям и отдых.

Физические перегрузки и нервно-психические факторы

Покупая путевку за 500 — 1000 USD, турист считает своим долгом отдохнуть весьма интенсивно — адекватно этой сумме. Но в обычной жизни никто из нормальных людей не купается в море пять раз в день, не прыгает и бегает так много, не хо­дит по жаре на многочасовые экскурсии каждый день, не пляшет и не поет семь дней подряд до утра, не ест разно­образной и непривычной пищи и т. д. То есть организм под­вергается перегрузкам (разумеется, если это не оздоровитель­ный тур под наблюдением врачей и с соблюдением особого щадящего режима). Многие экскурсии, например, восхожде­ния в горы, морские и длительные автобусные экскурсии, рассчитаны на физически здоровых людей, способных вы­нести кратковременные перегрузки. Престарелым, детям, людям с ослабленным организмом, при наличии хроничес­кого заболевания, в том числе тем, кто боится высоты или не переносит морскую качку, следует посоветоваться с врачом и, возможно, отказаться от участия в таких походах и турах.

При проектировании маршрута следует учитывать реаль­ную способность людей к восприятию информационных по­токов, предоставлять им свободное время для отдыха и са­мостоятельного ознакомления с туристскими ресурсами. Следует тщательно до минут планировать программу, график перемещения и следования мероприятий. Необходимо тща­тельно учитывать необходимые и достаточные временные промежутки для обеспечения нормальной жизнедеятельности человека (сон, прием пищи, гигиенические, бытовые и санитарные потребности). При определении сложности экс­курсионной программы надлежит учитывать и подготовку туристов, их интеллектуальный уровень, психофизические особенности данной группы туристов, а также их традиции, обычаи, религию.

Биологические факторы

Главное значение имеет опасность инфекционных заболе­ваний, пищевых отравлений. В странах тропического пояса для туристов, прибывающих из других климатических зон, организм которых не имеет надлежащего иммунитета к ме­стным опасным инфекционным заболеваниям, вероятна опасность заболевания желтой лихорадкой, малярией, тифом и другими. С этой целью проводятся надлежащие профилак­тические мероприятия, туристов обязывают сделать привив­ки и получить медицинский сертификат, без которого в дан­ную страну просто не пустят (а в некоторых случаях даже не продадут авиабилет).

Это требование особенно актуально при посещении стран Африки, Южной Америки и Южной Азии. Впрочем отметим, что на карте инфекционно опасных территорий планеты к странам, опасным в отношении жел­той лихорадки отнесена Греция, а к холероопасным регио­нам отнесены Поволжье и район Одессы.

Личная безопасность и безопасность имущества

Туристы часто подвергаются нападению грабителей, ста­новятся жертвами мошенников, карманных и уличных во­ров и хулиганов, к тому же туристы излюбленный объект на падения для террористов.

Так, в Испании и в Бразилии полиция издает для ту­ристов проспект, в котором туристам прямо не рекоменду­ется гулять в одиночку, отдаляться более чем на два кварта­ла от интенсивно охраняемых пляжей и районов, носить ук­рашения (кольца, цепочки, серьги), крупные суммы денег, оставлять деньги в номере отеля, ставить сумки на пол, класть фотоаппараты и видеокамеры на стол и прочее.

С наплывом русских туристов на курорты Средиземномо­рья там возродился, изжитый было, феномен отельных краж, поскольку эта категория туристов, как правило, не пользу­ется дорожными чеками или кредитными картами, а везет с собой большое количество наличных денег в валюте.

Даже в центральных городах России туристы не находятся в безопасности. Разумеется, к каждому туристу охранника приставить невозможно, но грамотное предупреждение об опасности, надлежащие рекомендации о поведении в общественных местах, на транспорте, о хранении паспорта, денег и ценных вещей, наличии страховки, порядке действий в случае при-ключившихся обстоятельств позволяют избежать многих не­приятностей.

Опасные излучения химические факторы

Наиболее часто встречающиеся факторы — ультрафиоле­товое излучение, повышенный уровень радиоактивности.

Туристов также информируют о наличии опасности ультрафиолетового облучения (солнечный ожог, тепловой удар) и рекомендуют как режим нахождения в опасной зо­не, так и использование индивидуальных средств защиты (солнечные очки, защитные кремы и мази, одежда). Это так­же распространяется на маршруты в горах, лыжные и вод­ные маршруты.

Пожароопасность

Туристам рекомендуется неукоснительно соблюдать требования инструкций по обеспечению пожаробезопасности объектов и помещений в целях защиты от воздействия факторов риска данной группы.

Этап перевозки

Перевозка является одним из самых опасных этапов путе­шествия. Поскольку транспортные средства являются ис­точником повышенной опасности, несмотря на то, что во­просы безопасности одни из центральных во всех вариантах перевозки, значительная часть неблагоприятных событий происходит именно на этапе перевозки.

На каждом виде транспорта действуют свои правила пере­возки пассажиров и институт страхования как пассажиров, так и их багажа. Приняты международные Конвенции о воз­душных морских, автомобильных и железнодорожных пере­возках, в которых правила безопасности занимают централь­ное место.

Нарушение туристами установленных правил

Следует отметить, что туристы сами нарушают регламен­тированные правила поведения и попадают в незавидные ситуации, отстают по невнимательности от групп на экскур­сиях, участвуют в рискованных полетах на паромоторах, ку­паются при повышенном волнении моря, отправляются в районы, не рекомендованные для посещения туристами или без надлежащего сопровождения, посещают сомнительные развлекательные заведения, общаются с местными жителя­ми и получают тяжелые венерические заболевания и др.

Туристское страхование как сервис туристического обслуживания

Многие факторы риска типизированы, и туристам предла­гается застраховаться от таких случаев. В страховых случаях им оказывается помощь и покрываются полностью или час­тично непредвиденные расходы. В цивилизованных странах жители застрахованы практически на все случаи жизни. В России все граждане имеют медицинскую страховку. И по крайней мере теоретически любой гражданин получит бес­платно на территории России необходимое и достаточное медицинское обслуживание. Но это распространяется на граждан своей страны, что касается иностранных граждан, то они должны иметь надлежащую страховку.

В частности, распространено медицинское страхование выезжающих за рубеж. Прежде всего это страхование с по­крытием медицинских расходов при внезапном заболевании (оперативная скорая помощь, амбулаторная или госпитали­зация), страхование от несчастного случая с покрытием ме­дицинских расходов, страхование жизни.

Также предлагается страхование депозита, невыезда в пу­тешествие по определенным уважительным причинам, от­каза в выдаче визы, утраты и порчи багажа, кражи личных денег и кредитных карт, отставания от группы и многое дру­гое. Для туров с повышенным риском, например горнолыж­ных, сафари, водных, предусматриваются специальные виды страхования. Предлагается 14 — 16 типовых рисков для путешест­венников и соответствующие виды страховок.

Страхование туризма является добровольным, если иное не установлено законом. Возможности страхования довольно обширны. В настоя­щее время в России практически ни один турист за рубеж не выезжает без страхового полиса. В цивилизованных стра­нах страхование — обычная норма жизни.

Чрезвычайные ситуации

К чрезвычайным ситуациям относятся стихийные бедст­вия: извержения вулканов, штормы, ураганы, ливни и на­воднения, землетрясения, сходы снежных лавин, вспышки опасных инфекционных заболеваний (чума, холера и др.) и другие, которые ставит под угрозу жизнь туристов и вызывают невозможность про­должения путешествия. Также могут иметь место граждан­ские волнения, военные действия, блокада, террористичес­кие акты. Эти обстоятельства непредсказуемы.

При возникновении чрезвычайных ситуаций специальные национальные и международные органы и службы принима­ют экстренные меры по спасению людей и, в частности ту­ристов, и вывозу их из опасных районов и районов бедствия, направляют особые спасательные отряды или бригады быстрого реагирования. В России эти вопросы решает Ми­нистерство по чрезвычайным ситуациям (МЧС). Есть нор­мативный акт, устанавливающий порядок взаимодействия ведомств по спасению людей, и в частности туристских групп (Постановление Правительства РФ от 30 декабря 1994 г. № 1451 «О комплексе мер по обеспечению эвакуации российских граждан из зарубежных государств в случае возникновения чрезвычайных ситуаций»).

В Санкт-Петербургской фирме «Алма-Тур» подкрепление туристского продукта в значительной степени способствует поиску и закреплению клиентов. Так, качество обслуживания определяется:

— оперативностью работы по подбору и организа­ции туров по запросам клиентов;

— вежливостью обслуживания, которое выражается в радушии сотрудников туристской фирмы, их внимании к запросам каждого клиента, терпении при обсуждении маршрута;

соответствием предлагаемого тура реальному со­держанию;

— наличием согласования всех составных частей ком­плексного обслуживания.

Скорость обслуживания в комплексе определяет сте­пень удовлетворения каждого клиента:

— сроками подбора маршрута;

— сроками оформления необходимых документов (загранпаспорта, виз, билетов и пр.);

— сроками получения справочной информации. Несмотря на то, что информационные услуги предос­тавляются бесплатно, именно благодаря им туристские фирмы в значительной степени обеспечивают реализацию своего туристского продукта.

Для информирования клиентов обычно использу­ются заранее подготовленные каталоги, проспекты, брошюры, информационные листы, в которых содержатся подробные сведения о со­держании и качестве пакета услуг, ценах и т.д. Эти мате­риалы предоставляются каждому клиенту, за­явившему о своем желании приобрести тот или иной тур. Кроме того, потребитель получает дополнитель­ную информацию и консультации о порядке бронирова­ния, оплаты, изменения и аннуляции тура, а также о всех других вопросах (паспортно-визовом, таможенном и ва­лютном регулировании, природно-климатических досто­примечательностях, медицинской помощи, страховании и т.д.), связанных с туристской поездкой.

2.3. Анализ маркетинговых исследований потребителей

туристского продукта предприятия «Алма-Тур»

Предприятие «Алма-Тур» активно обслуживает 10 % потребителей потенциального рынка, которые имеют возможность делать выбор из всего многообразия предлагаемых туристских продуктов, в том числе и конкурирующими фирмами. Однако турфирма не останавливаясь на достигнутом, постоянно изыскивает новые возможности для освоения новых рынков потребителей туристского продукта.

Основные направления маркетинговых исследований потребителей туристского продукта турфирмы «Алма-Тур» представлены на рис.2.1.

Маркетинговые исследования потребителей туристского продукта

Маркетинговые исследования потребителей туристского продукта

Маркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продукта

Маркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продукта

Маркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продукта

Маркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продукта

Маркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продукта

Маркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продукта

Маркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продукта

Маркетинговые исследования потребителей туристского продукта

Маркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продукта

Маркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продукта

Рис.2.1. Основные направления маркетинговых исследований потребителей

туристского продукта турфирмы «Алма-Тур»

При исследовании потребителей туристского продукта в ООО «Алма-Тур» применяются различные способы связи с аудиторией, а именно: интервью по телефону, анкеты, рассылаемые по почте, личные интервью, групповые интервью. Выбор способа связи с аудиторией зависит от целей, задач исследования. Все эти способы по-своему хороши.

Опросы проводятся обычно для выявления предпочтений клиентов о качестве или ассортименте предоставляемых услуг. Это позволяет фирме определиться в выборе маркетинговых воздействий.

Опросами, наблюдениями и экспериментами занимаются агенты по сбыту или другие сотрудники фирмы, совмещающие их проведение со своей основной работой или занимающиеся этим в специально выделенное время.

Для проведения опроса турфирма «Алма-Тур» приглашает временных работников. Чаще всего приглашаются старшеклассники или студенты, поскольку выполнение этой работы не требует особой квалификации.

Иногда фирма приглашает для этой цели специалистов, однако такое привлечение должно быть хорошо продуманно и обоснованно, так как затраты на использование специалиста должны окупиться.

Используя результаты такого опроса, менеджер отдела маркетинга может планировать и проводить какие-то конкретные акции по привлечению клиентов.

Например, летом 2002 года турфирма «Алма-Тур» провела опрос потребителей из категории «деловые путешественники», где был поставлен вопрос: «При равных условиях местонахождения, цен и чистоты отеля, какие другие факторы являются наиболее важными при принятии решения о выборе турагентства?». Были получены следующие результаты (таблица 2.16):

Таблица 2.16.

Результаты опроса потребителей турпродукта о выборе турагенства

— наличие ресторана в гостинице — 32%

— уровень качества обслуживания — 36%

— контингент гостей — 11%

— наличие тренажеров и оборудования для отдыха — 14%

— предшествующий опыт — 10%

— безопасность — 3%

Таким образом, уровень качества обслуживания является для туристов приоритетным. Имея данные этого исследования, можно работать над улучшением качества и расширением диапазона услуг, на которые деловые путешественники обращают большее внимание.

Также было выявлено, что при выборе вида отдыха немаловажное значение имеет возраст путешественника, о чем свидетельствуют данные таблицы 2.17.

Таблица 2.17

Возрастные предпочтения видов отдыха

Вид отдыха

Доминирующий возраст
Отдых на море

21 — 40
Спортивный туризм

26 — 35
Отдых в городе

31 — 40
Отдых на оздоровительных курортах

31-40
Бизнес-туры

26 -35
Оздоровительный туризм

31 — 40, 51 — 55
Экскурсии

21 — 40
Охота

21 — 30, 56 — 60
Рыбалка

31 — 35
Развлечения

До 20, 36 — 40
Ночная жизнь

До 20, 26 — 30, 36 — 40
Другое

36 — 40, 56 — 70

Как видно из таблицы наибольший интерес для туристических фирм составляют покупатели в возрасте 26 — 40 лет, которые заявляют интерес на 6 — 8 видов отдыха из 12, приведенных в таблице.

В результате опроса потребителей туристского продукта, получены сведения о намерениях посетить ту или иную страну в зависимости от пола и семейного положения туристов приведены в таблицах 2.18. и 2.19.

Таблица 2.18.

Предпочтения стран выезда в зависимости от пола туристов

Страна

Соотношение

(муж./жен.)

Образ

Великобритания

1:6

Подавляюще женственный
Греция

1:3

Женственный
Италия, Франция, Турция

1:2

Преимущественно женственный
Испания, Канары, Кипр, СНГ

1:1

Нейтральный
Германия, Израиль

2:1

Преимущественно

Мужской

Данные таблицы 2.18 несомненно интересны для дальнейшего использования при проведении рекламных компаний.

Таблица 2.19.

Предпочтения стран выезда

в зависимости от семейного положения туристов

Страна

Предпочтения

Великобритания

Преимущественный интерес у состоящих в браке (семейный отдых)
Германия

Равный интерес у семейных пар и холостых людей
Испания (Канарские острова), Италия, Кипр, Франция, СНГ

Страны, интересные для семейных пар, людей ранее состоявших в браке и холостых (соотношение 3:2:1)
Турция

Смешанный интерес. Единственная страна, интересная вдовам и вдовцам
Греция

Интерес у людей, ранее состоявших в браке — 46%, семейных пар — 36%, холостых людей — 18%.

Во внешней среде постоянно протека­ют динамичные процессы изменений, постоянно что-то исчезает и появляется нечто новое. Одна часть этих про­цессов открывает благоприятные возможности для фир­мы. Другая, наоборот, создает для нее дополнительные трудности и ограничения. Для успешной маркетинговой деятельности фирме необходимо уметь прогнозировать как возможные трудности в будущем, так и появляющие­ся новые возможности. Поэтому маркетинг, исследуя вне­шнюю среду, концентрирует внимание на выяснении того, какие угрозы и какие возможности она таит в себе. Например, хорошие перспективы оказания широкого ком­плекса туристских услуг могут стать нереальными при от­сутствии необходимых финансовых средств. Именно поэто­му сильные и слабые стороны внутренней среды предпри­ятия в такой же мере, как угрозы и возможности, изучают­ся в процессе ситуационного анализа.

Рассмотрим схему определения конкурентных преимуществ на рис.2.2

Маркетинговые исследования потребителей туристского продуктаМаркетинговые исследования потребителей туристского продукта

Рис.2.2. Определение конкурентных преимуществ

Как видим, ситуационный анализ основывается на результатах мар­кетинговых исследований. Их проведением до­стигается выявление рыночных возможностей предприятия.

Ситуационный анализ главным образом направлен на выявление:

• возможностей и угроз, которые могут возникнуть во внешней маркетинговой среде;

• сильных и слабых сторон, которые определяются со­стоянием внутренней маркетинговой среды предприятия. После того, как конкретный список возможностей и угроз, сильных и слабых сторон составлен, необходимо уста­новить взаимосвязь между ними. Это позволит выделить мар­кетинговые возможности туристской фирмы.

Маркетинговые возможности туристского предприятия используются как привлекательные направления маркетинговых уси­лий предприятия, посредством которых предприятие может добиться конку­рентных преимуществ.30 Это:

— Конкурентные преимущества — материальные и нематериальные активы, а также сферы деятельности, которые стратегически важны для туристского предприя­тия и позволяют ему побеждать в конкурентной борьбе.

— Материальные (осязаемые) активы — это физические и финансовые ресурсы предприятия (основные фонды, де­нежные средства и т. д.).

— Нематериальные (неосязаемые) активы — это, как пра­вило, качественные характеристики предприятия — такие, как престиж, имидж предприятия, квалификация персо­нала и т. д.

Для определения конкурентных преимуществ доволь­но широко применяется метод SWOT (аббревиатура со­ставлена из первых букв английских слов Strengt, Weaknesses, Орроrtunies, Тheats — сила, слабость, возмож­ности, угрозы). Метод предусматривает использование матрицы, которая имеет следующий вид (таблица 2.20.).

Слева выделяются два раздела (сильные стороны, сла­бые стороны), в которые соответственно вносятся все вы­явленные на первом этапе анализа сильные и слабые сто­роны предприятия. В верхней части матрицы также выде­ляется два раздела (возможности и угрозы), в которые вно­сятся все выявленные возможности и угрозы.

Таблица 2.20.

Матрица SWOT

Возможности

1.

2.

3.

Угрозы

1.

2.

3.

Сильные стороны

1.

2.

3.

Поле

«Сила и возможности»

Поле

« Сила и угрозы»

Слабые стороны

1.

2.

3.

Поле

« Слабость и возможности»

Поле

«Слабость и успехи»

На пересечении разделов образуется четыре поля: поле «СИВ» (сила и возможности); поле «СИУ» (сила и угро­зы); поле «СЛВ» (слабость и возможности); поле «СЛУ» (слабость и угрозы). На каждом из данных полей маркетологи рассматривают все необходимые парные комбинации и выделяют те, которые должны быть учтены в первую очередь.

Наиболее благоприятные маркетинговые возможнос­ти открывает поле «СИВ», которое позволяет использовать сильные стороны предприятия для того, чтобы получить отдачу от возможностей, которые появились во внешней среде. Поле «СЛВ» позволяет за счет появившихся возмож­ностей попытаться преодолеть имеющиеся у предприятия слабости. Возможность использования сил предприятия для устранения угроз предполагает поле «СИУ». И, нако­нец, чрезвычайно непривлекательно и даже опасно поле «СЛУ», для которого характерны слабость позиций пред­приятия надвигающиеся угрозы. 31

Конкурентными преимуществами ООО «Алма-Тур» в сфере туристических услуг являются:

— известное имя;

— высокое качество оказываемых услуг;

— индивидуальный контакт с клиентами;

— ориентация на потребителя, его запросы и поже­лания;

— устойчивая клиентура;

— действенная реклама;

— благоприятные условия для продажи услуг;

— квалификация персонала, грамотный менеджмент;

— опыт работы и т. д.

Одна из основных целей маркетинга в ООО «Алма-Тур» — установление максимально возможной планомерности и пропорциональ­ности в деятельности туристского предприятия. Главная задача состоит в том, чтобы уменьшить степень неопреде­ленности и риска, а также обеспечить концентрацию ре­сурсов на выбранных приоритетных направлениях разви­тия.

Для оценки своих сравнительных преимуществ по перечисленным вопросам, в ООО «Алма-Тур» используется метод сегментации рынка по основным конкурентам, позволяющий систематизировать информацию. Удобно эту информацию предоставить в виде следующей таблицы 2.21.

Таблица 2.21.

Динамика сравнительных преимуществ туристических фирм

в реальном секторе туризма

№

Факторы конкуренто-способности

«АлмазТур»

«Интур-Тревэл

«Аврора-Тур»

«Нева»
1

Наружная реклама и информация

10

7

8

9
2

Интерьер офиса

8

8

6

6
3

Внешний вид менеджеров

10

8

7

7
4

Энтузиазм и отзывчивость

10

8

7

8
5

Профессионализм

7

10

10

10
6

Знание направлений

8

9

7

7
7

Предложение альтернатив

10

7

6

7
8

Предложение дополнительных услуг

10

10

6

8
9

Объяснения страхования, визовых требований

9

9

9

9
10

Предоставление каталогов

10

10

6

10
11

Предоставление калькуляции тура

10

7

4

10
12

Условия оплаты

5

5

5

5
13

Использование компьютера

10

10

9

7
14

Использование каталогов

10

10

8

10
15

Объяснение деталей туров

10

10

10

10
16

Соответствие запросу клиента

10

9

8

6

Общий бал:

147

145

116

129

Оценка производиться по 10 бальной системе.

Данные показывают о том, что главный конкурент – «Интур-Тревеэл».

Максимальное количество очков – 160, стремясь к ним можно стать лидером.

Необходимо отметить, что достижение целей планирования маркетинговых исследований потребителей туристского продукта и процесса туристических услуг в целом, невозможно без продуманных управленческих решений. Без них трудно до­биться согласованных действий внутри туристского пред­приятия, сложно поддерживать приоритетность одних на­правлений деятельности не в ущерб другим.

В процессе управления разработкой и реализацией программы предполагается использовать дополнительные экономические стимулы.

При дальнейшем определении направлений развития бизнеса туристической фирмы ООО «Алма-Тур», разработаны проект мероприятий на повышение конкурентоспособности фирмы.

2.4. Мероприятия по совершенствованию туристических услуг

потребителям туристского продукта на примере турфирмы «Алма-Тур»

Целью настоящих мероприятий является определение экономической целесообразности организации и совершенствования туристических услуг для потребителей туристского продукта.

Цели и задачи мероприятий.

Оптимальное использование организационного, интеллектуального и финансового капитала турфирмы ООО «Алма-Тур»;

подготовка кадров в туристической сфере;

оптимизация использования финансовых, организационных, материально-технических и трудовых ресурсов создаваемого туристического комплекса;

внедрение принципиально новых услуг, учитывающих тенденции изменения мирового туристического рынка;

— создание системы комплексного высококачественного обслуживания клиентов;

освоение новейших организационных технологий в области туристических услуг;

продвижение широкого спектра туристических услуг под торговой маркой «Алма-тур»

и занятие определенного сегмента туристического рынка в Российской Федерации

и за рубежом.

Рассмотрим все необходимые составляющие комплекса маркетинга, которые предполагается внедрить на ООО «Алма-Тур».

ИССЛЕДОВАНИЕ — Определение потребностей населения в туристических услугах. Изучение и анализ экономической ситуации, уровня обслуживания и распределения, изучение конкурентов, прогноз реализации туров и других туристических услуг.

РАЗРАБОТКА – Превращение потребностей в реализацию туристического продукта. Разработка политики совершенствования реализации

туристических услуг, определение и расширение ассортимента предоставляемых туров в соответствии с запросами потребителей, разработка новых маршрутов.

ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ – Определение цены туристического продукта. Разработка политики цен, составление сетки цен на туристические услуги разных этапах их жизненного цикла в зависимости от рынков сбыта, принятие соответствующих мер для повышения конкурентоспособности турпродукта.

РАСПРОСТРАНЕНИЕ – Доставка и реализация турпутевок. Разработка политики распределения, выбор и управление каналами сбыта и реализации, планирование и контроль физического распределения, расширение сети агенств в странах Европы и Азии.

ПРОДВИЖЕНИЕ – Стимулирование и поддержка сбыта. Формирование политики в области стимулирования сбыта турпродукции, планирование и управление стимулирования сбыта, рекламная деятельность и определение задач рекламы, установление связей с отдельными лицами и общественными организациями, обмен информацией, формирование общественного мнения, организация персональных эксклюзив-туров.

Взаимосвязь разделов маркетинга рассмотрим как циклический процесс по выполнению конкретной маркетинговой стратегии фирмы ( рис. 2.3.).

Исследование

Маркетинговые исследования потребителей туристского продукта

Продвижение Разработка

Распространение Ценообразование

Рис.2.3. Цикл маркетинговой стратегии ООО «Алма-Тур»

Таким образом, внедрение маркетинговой стратегии и мероприятий всего комплекса маркетинга позволит ООО «Алма-Тур» совершенствовать конкурентоспособность фирмы в современных рыночных условиях.

Для осуществления поставленных задач по совершенствованию деятельности ООО «Алма-Тур» предполагается взятие ссуды банка сроком на один год в сумме 150000 долл.США.

Рассмотрим проект о прибылях и убытках ООО «Алма-Тур» ( таблица 2.22.)

Таблица 2.22

Проект о прибылях и убытках ООО «Алма-Тур»

Наименование показателей на 01.01.2003.

(т.р.)

ДОХОДЫ:

Выручка от реализации услуг 216000

Прочие поступления (вкл.ссуду банка ) 5000

ИТОГО доходы: 221000

РАСХОДЫ:

Материальные затраты 10000

Заработная плата 30000

Отчисления на социальные нужды 2000

Транспортные расходы 4000

Прочие расходы 1000

Налоги 9000

Проценты за кредит, включаемые в себестоимость 1000

Амортизационные отчисления 2000

ИТОГО расходы: 162000

Балансовая прибыль 67001

Налог на прибыль 27519

ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ 39482

В соответствии с маркетинговыми исследованиями потребителей турпродукта предполагаемый годовой объем реализации составляет примерно от 150 до 200 путешествий. Но для того, чтобы не оказаться в трудной ситуации возьмем минимальную цифру.

Средняя цена одного путешествия 400 – 500 $.

При реализации 150 туров по цене 450 $ выручка составит:

150 Ч 450 $ = 67.500 $ в год.

Средний % комиссии равен 10 %

67.500 $ : 100% Ч 10% = 6.750 $ в год.

На 31.12.02 г. 1 доллар США = 32 рублей.

6.750 $ = 216.000 рублей.

Реализация без налогов = 216.000

Реализация без налога с продаж:

216.000 : 105% Ч 100% = 205.714 рублей.

Реализация без НДС:

205.714 : 120% Ч 100% = 171.428 рублей.

Содержание сметы затрат:

ФЗП = 36.660 рублей

38,5% в фонд страхования:

36.660 : 100% Ч 38,5 = 14.114 рублей.

Арендная плата: 1.400 Ч 12 месяцев = 16.800 рублей.

Амортизация основных фондов 10 % от стоимости оборудования:

10.000 + 3.200 + 4.000 + 3.000 = 20.200

20.200 : 100% Ч 2020 рублей.

Расходы по содержанию здания:

плата за отопление – 500 рублей.

плата за энергию 573 рубля.

Плата за телефон и факс:

городская связь: 65 рублей в месяц Ч 12 месяцев Ч 2 номера = 1535 рублей.

междугородняя связь – 5.520 рублей.

Услуги банка – 4.000 рублей.

Реклама – 15.000 рублей.

Представительские расходы – 1.500 рублей.

Командировочные – 5.000 рублей.

Канц. товары, бланки для бухгалтерии и др. – 800 рублей.

Итого: сумма всех затрат составит 104.023 рубля в год.

Далее, определим прибыль.

Прибыль годовая = объем реализации без НДС и налога с продаж — с/с

Прибыль годовая = 171.428 – 104.023 = 67.405

налоговые отчисления:

а) Налог на имущество (2%)

20200 : 100% Ч 2% =404 рубля

б) Налогооблагаемая база для налога на прибыль:

67.405 – 404 = 67.001

в) Т.к. предел расходов на реализацию составляет 2%, находим сумму затрат, превышающих лимит:

216.000 : 100% Ч 2% = 4.320

15.000 – 4.320 = 10.068 – превышение нормы.

г) Налог на прибыль:

(67.001 + 11.625) : 100% Ч 35% = 27.519

д) Чистая прибыль:

67.001 – 27.519 = 39.482 рублей.

В завершение проекта обоснования и расчетов экономической эффективности настоящих мероприятий, произведем расчет показателей рентабельности ООО «Алма-Тур», посредством которого определим коэффициент рентабельности :

Рентабельность:

39.482 : 221.000 Ч 100% ~ 17.8

ВЫВОДЫ

Полученная проектируемая рентабельность предприятия ООО «Алма-Тур» — 17.8 лучший способ эффективного решения проблем выхода на международный рынок за счет использования оргструктур управления, разработки и реализации специальных программ.

Организационные формы осуществления такого взаимодействия возможны при использовании внешнеэкономических связей, в разработке планов освоения новых эксклюзив-маршрутов, вежливое и компетентное обслуживание потенциальных потребителей (туристов).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении данной дипломной работы можно сделать вывод, что российский турбизнес встал на путь консолидации и готов к переходу на новые, более цивилизованные, условия работы.

Рынок туризма еще не до конца исследован и есть потенциал для дальнейшего развития туристических услуг потенциальным потребителям туристского продукта.

Учитывая специфику современного туристского рынка России, необходимо отметить, что маркетинговые исследования охватывают комплекс задач: выявление сложившегося и перспективного спроса на туристские услуги в регионе и имеющиеся предложения; определение имеющихся объемов и типов туристских расходов.

Большое значение имеет разработка региональной программы развития индустрии туризма, основывающаяся на анализе спроса на туристские услуги данного региона, которая требует наличия большого объема информации о потребителях и производителях туристских услуг, факторах, влияющих на туристский спрос, и характере этого влияния, а также о существующих тенденциях изменения уровня потребления, обеспечения на этой основе наиболее полного удовлетворения потребностей населения в туристских услугах и наиболее рационального использования существующего туристского продукта.

Для успешного ведения туристского бизнеса необходимо не только уметь предоставлять качественные услуги, но и знать кому они необходимы, почему, для каких целей. Для этого поводятся маркетинговые исследования.

Правильное понимание потребителей туристского продукта предоставляют туристической фирме возможности:

прогнозировать их потребности;

выявлять услуги, пользующиеся наибольшим спросом;

улучшать взаимоотношения с потенциальными потребителями;

приобретать доверие потребителей за счет понимания их запросов;

понимать, чем руководствуется потребитель, принимая решение о приобретении туристских услуг;

выяснять источники информации, используемые при принятии решений о покупке туров;

устанавливать, кто и каким образом оказывает влияние на выработку и принятие решения о приобретении туристского продукта;

вырабатывать соответствующую стратегию маркетинга и конкретные элементы наиболее эффективного комплекса маркетинга;

создавать систему обратной связи с потребителями туристских услуг;

налаживать эффективную работу с клиентами.

Таким образом, маркетинговые исследования потребителей туристского продукта – систематическое определение круга данных, необходимых в связи со стоящей перед фирмой маркетинговой ситуацией, их сбор, анализ и отчет о результатах и последующее использование исследования, представляющее собой процесс, состоящий из нескольких этапов.

Единая цель мероприятий развертывается в совокупности задач, решение которых осуществляется при определенном ресурсном обеспечении. Эта комплексность и представляет существо мероприятий.

В данном дипломной работе проанализированы и исследованы маркетинговые стратегии, которые конкретизируют организацию и реализацию туристических услуг на примере туристической фирмы ООО «Алма-Тур».

В качестве примера был разработан и представлен проект мероприятий туристической фирмы ООО «Алма-Тур», который направлен на повышение конкурентоспособности на рынке туристических услуг, повышение доходности предприятия, обеспечение занятости населения по предоставлению рабочих мест, повышение уровня обслуживания потенциальных потребителей туристических услуг, расширение сферы обслуживания путем контактирования с международными турагенствами по реализации эксклюзив-туров и других форм туризма.

Завершая данную дипломную работу, можно сделать ВЫВОД, что целью маркетинговых исследований потребителей туристского продукта туристических фирм является определение позиции компании в данный момент, расширения сферы услуг потенциальным потребителям, устойчивости и стабильности на рынке туристических услуг, направлений ее деятельности на повышение дохода.

В связи с вышеизложенным необходимо внести предложения и рекомендации по улучшению организации деятельности туристической фирмы «ООО «Алма-Тур».

Разработать экслюзив-туры, ориентированные на среднего по финансовым возможностям клиента, под девизами: «Моя семья — туристы», «Свадебное путешествие», «Спортивный туризм — норма жизни», «Вокруг света» , «Студенческие тропы» и др.

В целях эффективного продвижения туристических услуг на рынках сбыта, нужна высококачественная реклама, не только в средствах периодической печати, радио и телевидении, а необходимо иметь свой печатный орган в виде газеты, а еще лучше журнала (в цветной печати), в котором может быть информация, например, о новых маршрутах, о новых туристических услугах, основные показатели лучших туристических фирм в целях обмена опытом или совершенствования конкурентоспособности туруслуг. В этой газете или журнале можно открыть и такие рубрики, как «Права и обязанности туристов», «Экспресс-опрос потребителей турпродукта» «Страхование — норма жизни», «Литературная страничка», «Шахматный клуб», «Кроссворды» «Смехопанорама», и другие.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Законодательная и нормативная

Федеральный Закон «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации от 24.11.1996 г. № 132-ФЗ.

Постановление Правительства РФ «О лицензировании международной туристической деятельности» от 12.12.1995 № 1222.

Учебная и специальная литература

Александрова А.Ю. Экономика и территориальная организация международного туризма: Уч.пособие.М., 1996.

Азоев Г. Л. Конкуренция: анализ, стратегия и практика. — М.: Центр экономики и маркетинга, 1996.

Ананьев М.А. Экономика и география международного туризма.-М.,1975.

Азар В.И. Экономика и организация туризма.- М., 1972.

Балабанов И.Т. Балабанов А.И. Экономика туризма.Учебное пособие.- М.,1999.

Биржаков М.Б. Введение в туризм.- СПб.: Изд.Торговый Дом «Герда», 2000.

Волошин Н.И. Правовое регулирование туристической деятельностью.- М., 1998.

Власов А.А. Туризм. Учебное пособие.- М., 1977.

Голубков Е.П. Маркетинговые исследования: теория, практика и методология.-М.:Финпресс,1998.

Голубков Е.П., Голубкова Е. Н., Секерин В.Д. Маркетинг. Выбор лучшего решения. М., 1993.

Дихтль Е., Хершген Х. Практический маркетинг: Учеб. Пособие/ пер. С нем. А.М. Макарова; Под ред. И. С. Минко. — М.: Высш. Шк., 1995.

Дайан А., Бухерель Ф., Ланкар Р., Оллье Р. И др. Академия рынка. Маркетинг. М.: Экономика, 1993.

Дурович А.П., Копанев А.С. Маркетинг в туризме: Учебное пособие /Под общред.З.М.Горбылевой.- Минск, 1998.

Кабушкин Н.И. Менеджмент туризма: Учеб. пособие. — Мн.: БГЭУ, 1999.

Квартальянов В.А. Иностранный туризм.-М.:Финансы и статистика1999.

Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности. М.:Финансы и статистика, 1996 г.

Ковалев А. И., Войленко В. В. Маркетинговый анализ. — М., 1998.

Котлер Ф. Маркетинг. Менеджмент. СПб.: Питер, 1999.

Крылова Г.Д. Соколова М.И. Практикум по маркетингу: ситуационные задачи и тест-контроль: Учебное пособие/ Под ред.акад.А.Н.Романова.-М.:Банки и Биржи,ЮНИТИ,1995.

Кириллова А.Т., Волкова Л.А. Маркетинг в туризме. СПб., 1996.

Лебедев О.Т., Филиппова Т.Ю. Основы маркетинга. СПб., 1997.

Ламбен Жан-Жак. Стратегический маркетинг. Санкт-Петербург, Наука, 1996.

Моррис Р. Маркетинг: ситуации и примеры: Пер. с англ. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996.

Маркетинг / Под ред. проф. Уткина Э.А.- М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Издательство ЭКМОС, 1998.

Маркетинг: Учебник / А.Н. Романов, Ю.Ю. Корялогов, С.А. Красильников и др.; Под ред. А. Н. Романова. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996.

Маркова В.Д. Маркетинг услуг. М., 1996.

Папирян Г.А. Экономика туризма.2-е изд.перераб. и доп. -М.:Финансы и статистика,2001.

Романенко И.В. Управление персоналом.-СПб,2000.

Серегина Т.К., Титкова Л.М. Реклама в бизнесе.Учебное пособие.-М.,1996.

Сапрунова В. Туризм: эволюция, структура, маркетинг.- М.: «Ось — 89», 1998.

Экономика современного туризма / Под ред. Г.А. Карповой. Изд. 2-е, перераб. и доп. М. — Спб.: Издательский Торговый Дом “Герда”, 2001.

Дополнительные источники

Голубков Е.П. Общая характеристика методов сбора данных. //Маркетинг в России и за рубежом. № 1(4), 1998.

Ильина Е.Л. Штыхно Д.А. / Маркетинг в России и за рубежом. 1998. № 1. С. 111 (MasterCard International Frequent Business Traveler Study. Prepared by MasterCard International, New York, NY 10106).

Туризм. Правовые основы туризма. // Информационно-правовой сборник «Ваше право» № 3(9).1998.

«Экономика и жизнь».-№4, 2002 г.

«Эксперт»- Подборка за 1998 — 2002 гг.

Яновский А. Маркетинговая деятельность на рынке турпродукта. // Маркетинг. 1998. №4.

Peter F. Drucker. Management. Tasks. Responsibilities. Practices. New York, 1973.

1 Папирян Г.А. Международные экономические отношения: Экономика туризма.-М.:Финансы и статистика, 1999.

2Маркова В.Д. Маркетинг услуг. М., 1996. С. 3.

3 Туризм. Правовые основы туризма. // Информационно-правовой сборник «Ваше право» № 3(9).1998, с.10.

4 Ананьев М.А. Экономика и география международного туризма.-М.,1975.

5 Власов А.А. Туризм. Учебное пособие.- М., 1977.

6 Азар В.И. Экономика и организация туризма.- М., 1972.

7 Папирян Г.А. Экономика туризма.2-е изд.перераб. и доп. -М.:Финансы и статистика,2001.

8 Экономика современного туризма / Под ред. Г.А. Карповой. Изд. 2-е, перераб. и доп. М. — Спб.: Издательский Торговый Дом “Герда”, 2001.

9 Папирян Г.А. Экономика туризма.-2-е изд.перераб.и доп.-М.:Финансы и статистика,1999.

10 Квартальянов В.А. Иностранный туризм.-М.:Финансы и статистика,1999, с.35-55.

11 Биржаков М.Б. Введение в туризм.-СПб.:Изд.Торговый Дом «Герда»,2000.

12 «Эксперт». Подборка за 2001 г.

13 Дурович А.П., Копанев А.С. Маркетинг в туризме: Учебное пособие /Под общред.З.М.Горбылевой.- Минск, 1998.

14 «Экономика и жизнь».-№4, 2002 г.; «Эксперт»- Подборка за 2001 г.

15 Экономика современного туризма / Под ред. Г.А. Карповой. Изд. 2-е, перераб. и доп. М. — Спб.: Изд. Торг.Дом “Герда”, 2001.

16 Волошин Н.И. Правовое регулирование туристической деятельностью.- М., 1998.

17 Туризм. Правовые основы туризма. // Информационно-правовой сборник «Ваше право» № 3(9).1998, с.10-14.

18 Маркова В.Д. Маркетинг услуг. М., 1996.

19 Кириллова А.Т., Волкова Л.А. Маркетинг в туризме. СПб, 1996.

20 Александрова А.Ю. Экономика и территориальная организация международного туризма: Уч.пособие.М., 1996.

21 Peter F. Drucker. Management. Tasks. Responsibilities. Practices. New York, 1973. P. 56.

22 Яновский А. Маркетинговая деятельность на рынке турпродукта. // Маркетинг. 1998. №4. — С.60-65.

23 Кириллова А.Т., Волкова Л.А. Маркетинг в туризме. СПб., 1996.

24 Моррис Р. Маркетинг: ситуации и примеры: Пер. с англ. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996;

Романенко И.В. Управление персоналом.-СПб,2000; Кабушкин Н.И. Менеджмент туризма: Учеб. пособие. — Мн.: БГЭУ, 1999.

25 Дайан А., Бухерель Ф., Ланкар Р., Оллье Р. И др. Академия рынка. Маркетинг. М.: Экономика, 1993.

26 Попова Р.Ю. / Маркетинг и маркетинговые исследования в России. 2000. №11(23).

27 Голубков Е.П. Общая характеристика методов сбора данных. Маркетинг в России и за рубежом. № 1(4), 1998. С. 110-118.

28 Документы предприятия «Алма-Тур»

29 Биржаков М.Б. Введение в туризм.- СПб.: Изд.Торговый Дом «Герда», 2000.

30 Крылова Г.Д. Соколова М.И. Практикум по маркетингу: ситуационные задачи и тест-контроль: Учебное пособие/ Под ред.акад.А.Н.Романова.-М.:Банки и Биржи,ЮНИТИ,1995.

31 Голубков Е.П. Маркетинговые исследования: теория, практика и методология.-М.:Финпресс,1998.

Реферат: Франко-прусская война и её значение для международных отношений

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА I. ФРАНКО-ПРУССКАЯ ВОЙНА
§ 1. Дипломатическая подготовка к войне. Ход военных действий
§ 2. Дипломатия в ходе войны
ГЛАВА II. ФРАНКФУРТСКИЙ МИРНЫЙ ДОГОВОР
§ 1. Дипломатическая подготовка к заключению мира
§ 2. Заключение Франкфуртского мирного договора
§ 3. Значение Франко-прусской войны и Франкфуртского мирного договора
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

Введение
Тема данной курсовой работы – значение Франко-прусской войны и Франкфуртского мирного договора для исторического развития международных отношений. Причиной, послужившей заняться этой темой, является её актуальность, которая сохраняется и в настоящее время.
Проблема войны и мира в наше время как никогда актуальна. Дипломатические методы разрешения конфликтов, к сожалению, сегодня используются крайне редко – их заменили методы, более «действенные», и вместе с тем более жестокие: террористические и милитаристские. Их используют не только страны, защищающие свой суверенитет, но и те, которые на него посягают.
Развязать войну легко, но прийти к решению о заключении мира подчас бывает очень трудно. Этому предшествует большая, почти ювелирная, работа дипломатов. Их победы и поражения без промедления отражаются на политической ситуации и на положении страны, чьи интересы они представляют. Именно поэтому так важно знать об опыте предыдущих поколений в вопросах межгосударственного урегулирования, об истории дипломатии.
Цель данной работы – попытаться лично разобраться в значении работы дипломатов в период подготовки войны, в период военных действий и на стадии заключения мирного договора, на примере Франко-прусской войны 1870-1871 годов и Франкфуртского мирного договора, заключенного 10 мая 1871 года.
Первая глава основной части данной работы целиком посвящена Франко-прусской войне. Здесь рассматривается внешнеполитическая ситуация в Европе накануне войны, суть конфликта между Францией и Пруссией, события, явившиеся поводом для начала военных действий и сама военная компания.
Во второй главе внимание уделено дипломатической подготовке к подписанию Франкфуртского мирного договора, последствиям войны и значению мирного договора для международных отношений.
При осуществлении поставленной задачи, автор данной курсовой работы столкнулся с проблемой недостатка публикаций в современных изданиях, касающихся дипломатических аспектов истории второй половины XIX века, в особенности периода объединения Германских земель под началом Пруссии и вызванных этим событием конфликтов – Австро-прусской и Франко-прусской войн.
Достаточно много книг вышло в период с 1890 по 1940 год, именно поэтому доступ к ним осложняется ввиду их нахождения в архивах редких книг и ветхих изданий. Литературный стиль в течение 100 лет претерпел очень сильные изменения, поэтому была проделана немалая работа по адаптации информации для более удобного прочтения.
Книга фельдмаршала прусской армии Х. Мольтке «История германо-французской войны»,1 написанная в 1891 году и переведённая с немецкого в 1937, является сжатым описанием войны 1870-1871 годов. С одной стороны недостатком, с другой стороны достоинством этой книги является то, что война в ней описывается главным образом с точки зрения прусского командования. Немало важен и тот факт, что издание этой книги предназначалось для начальственного и командного состава Красной Армии СССР.
Исчерпывающую информацию о такой знаковой фигуре в дипломатии XIX века как Отто фон Бисмарк, можно найти в книге С.В. Оболенской.2 Говоря об этой книге, можно отметить только один её недостаток, а именно рассмотрение политики Бисмарка только как представления интересов партии, но не нации в целом.
В фундаментальном труде А. Дебидура «Дипломатическая история Европы 1814-1878»3 подробно рассмотрены как предпосылки начала войны, так и её завершение после подписания мирного договора. Автор использовал при написании этой книги помимо научного, элементы художественного стиля, поэтому материал более доступен для широкой аудитории читателей, интересующихся историей XIX века.
Ю.В. Борисов включил в свою книгу «Русско-французские отношения после Франкфуртского мира»4 описание ситуации, сложившейся в Европе после заключения мира. Особое внимание он уделил развитию русско-французских отношений — основного направления внешней политики Франции после войны. Основным достоинством этой книги является то, что в качестве источников Борисов использовал официальные документы, тексты договоров между двумя странами и переписку русских и французских дипломатов.
«Мысли и воспоминания»5 — мемуары Отто фон Бисмарка, это отражение исключительно важного в европейской истории периода, которое мы можем видеть в размышлениях и воспоминаниях «железного» канцлера, игравшего одну из важнейших ролей в политике Европы на протяжении 40 лет, в течение которых раскрылся его несомненный талант политика и дипломата. Обилие документальных материалов в этой книге позволяет ощутить особенности личности Бисмарка, его особый взгляд на международную политику.
В книге «Сто великих битв»6 очень хорошо описан ход военных действий во время сражения под Седаном — ключевой баталией во франко-прусской войне.
Период франко-прусского противостояния XIX века был изучен разными авторами. Информацию о том, какие цели преследовали прусские правящие круги в войне с Францией можно найти в труде Н.С. Галкина «Создание Германской империи»7 и книге Г. Кауфмана «Политическая история Германии в XIX веке»8. Цели французского императора Наполеона III описаны Л.М. Шнеерсоном (книга «В преддверии франко-прусской войны: Франко-германский конфликт из-за Люксембурга»9). Неплохая оценка общественного мнения во Франции по поводу франко-прусского конфликта дана в семнадцатом томе издания 1999 года – «Всемирная история. Национально-освободительные войны XIX века»10 под редакцией А.Н.Бадак. Значение войны и заключенного мира для международных отношений того времени попытались вывести авторы книги «История XIX века Западная Европа и внеевропейские государства»11.
Для описания событий, приведших к началу военных действий, и дипломатической подготовки к войне автором данной работы был использован первый том многотомного труда советских историков под названием «История дипломатии»12, опубликованного в 1964 году под редакцией В.А. Зорина. Это повторная публикация этой книги, первый раз она вышла в свет в 1946 году. В новом издании были исправлены отдельные неточности и дополнены некоторые разделы. Редакция намеренно не вносила в книгу чрезмерное количество фактического материала, стремясь сохранить за ней характер очерка о дипломатической истории, и не хотела превратить её в справочник. Особенно ценным для автора данной работы было подробное рассмотрение в данной книге периода подготовки прелиминарного мирного соглашения в Версале 1871 года.
Автор данной работы определил ряд задач, решение которых приблизит его к достижению поставленной цели и определит структуру работы:
* Рассмотрение дипломатической ситуации, сложившейся к 70 годам XIX века.
* Рассмотрение события повлиявшего на Францию в вопросе объявления войны.
* Описание военных действий и сражений, приведших страны к мысли о прекращении войны.
* Подробное изучение этапов дипломатической подготовки к подписанию мирного договора, завершающего войну.
* Определение последствий Франко-прусской войны, степени влияния Франкфуртского мирного договора на дальнейшее развитие международных отношений на Европейской части континента.
Глава I. Франко-Прусская война
Франко-прусская война явилась результатом столкновения политики Второй империи и нового агрессивного государства – Пруссии, желающей утвердить свое господство в центре Европы, путем объединения вокруг себя Германских земель.
Французские правящие круги рассчитывали в результате войны с Пруссией предотвратить объединение Германии, в котором они усматривали прямую угрозу преобладающему положению Франции на европейском континенте, и к тому же захватить левый берег Рейна. Французский император Наполеон III в победоносной войне искал также выход из глубокого внутриполитического кризиса, принявшего в конце 60-х годов угрожающий для его империи характер. Благоприятный исход войны, согласно расчетам Наполеона III, должен был укрепить и сильно пошатнувшееся в 60-х годах международное положение Франции.
Юнкерство и крупные военные промышленники Пруссии со своей стороны также стремились к войне. Они надеялись, разбив Францию, ослабить ее, в частности, захватить богатые железом и важные в стратегическом отношении Эльзас и Лотарингию. Бисмарк, считавший уже с 1866 г. войну с Францией неизбежной, искал лишь благоприятного повода к вступлению в нее: он хотел, чтобы Франция, а не Пруссия, явилась агрессивной стороной, объявившей войну. В этом случае можно было бы вызвать в германских государствах общенациональное движение за ускорение полного объединения Германии и тем самым облегчить преобразование временного Северогерманского союза в более мощное централизованное государство – Германскую империю под главенством Пруссии.
§ 1. Дипломатическая подготовка к войне. Ход военных действий
Франция хотела вступить в войну с Пруссией еще во время австро-прусской войны в 1866 г. Но быстрое окончание военных действий, сыграв на руку прусскому премьер-министру Бисмарку, на несколько лет отсрочило неизбежное начало войны между Францией и Пруссией. 13
После окончания войны Пруссии и Австро-Венгрии Наполеон III принялся решать другой волновавший его вопрос — о Люксембурге – компенсации, которую он хотел получить за нейтралитет. К началу 1867 г. французской дипломатии удалось добиться согласия со стороны голландского правительства на аннексию Люксембурга.14 Бисмарк же, твердо решив не отдавать Люксембург, прибег к обходному манёвру. Он не отказал прямо в согласии подписать договор. Он лишь несколько замедлил подписание, и постарался воспользоваться этим промедлением в своих целях. 15
Бисмарк видел вокруг себя признаки недовольства. Пруссия и связанные с ней федеральными узами государства не совсем безропотно переносили теперь разорительные вооружения. Чтобы умерить гнев народа, по — мнению канцлера, необходимо было возбудить патриотизм, который на три четверти состоит из ненависти к Франции. Верным средством достичь этого была война. Но надо было устроить так, чтобы эта война была объявлена Германии. Если бы прусский кабинет взял на себя ее инициативу. Южная Германия, как и Европа, возложила бы на него ответственность за войну. Необходимо было, чтобы всему германскому народу был брошен вызов. Такая комбинация способствовала бы предотвращению того, чего больше всего страшился Бисмарк: дипломатического или даже вооруженного выступления России против Пруссии16. Но и эти опасения были развеяны после встречи с русским императором, который, будучи настроенным против Австрии, заподозренной им в желании вызвать волнения в Польше, обещал взамен благожелательного отношения Пруссии к русской политике на Востоке не препятствовать её продвижению к Рейну.
Бисмарк был очень хитер, он использовал разнообразные уловки для надобностей своей дипломатии. В частности, чтобы убедить Францию в своей неготовности к войне и негативном отношении к ней всего населения Пруссии, он устроил так, что Беннигсен, лучший оратор и вождь национал-либеральной партии, получил информацию, будто Бисмарк готов отдать Люксембург и робеет перед Францией. Беннигсен организовал демонстрацию, прямо направленную против мнимой уступчивости Бисмарка. Он собрал больше семидесяти подписей членов рейхстага под петицией, протестующей против аннексии Люксембурга. Бисмарк делал вид, что сильно смущен, оправдывался и извинялся. А затем в дальнейших переговорах с Францией он сослался на то, что оппозиция рейхстага не позволяет ему содействовать аннексии Люксембурга. 17
Вскоре представился удобный повод для объявления войны, в связи с вопросом о кандидатуре на вакантный королевский престол Испании. 1 июля 1870 г. во французских газетах была опубликована телеграмма, что на пустующий престол Испании правительством была предложена кандидатура прусского принца Леопольда из боковой линии Гогенцоллерн-Зигмаринген. На самом деле этот вопрос обсуждался уже с 18 марта в Берлине, где Бисмарк, Роен и Мольтке в обстановке полной секретности настоятельно советовали Леопольду принять испанскую корону.
Эти события вызвали глубокое недовольство и протест со стороны Наполеона III, так как французы не могли допустить, чтобы одна и та же династия Гогенцоллернов правила и в Пруссии и в Испании, создавая с двух сторон опасность для Французской империи.
Таким образом, когда кандидатура Леопольда стала официальной, и в Эмс явился посол Франции в Пруссии – Бенедетти. В разговоре с ним прусский король ограничился словами о том, что лично он никогда не хотел завоевать испанский престол ни для кого из своих родственников. По окончании этой встречи Вильгельм I тотчас же постарался довести до сведения и самого Леопольда и его отца, принца Антона Гогенцоллерн-Зигмарингенского, что было бы желательно отказаться от испанского престола. Что и было исполнено.
Если бы французское правительство систематически не искало войны, оно должно было удовлетвориться проявленными прусским королём добрыми намерениями18. Но французское правительство потребовало, чтобы он как глава династии Гогенцоллернов официально одобрил такой отказ и, кроме того, дал гарантию, что со стороны принца Леопольда никогда не повторятся подобного рода притязания. Король Вильгельм в депеше, посланной им 13 июля из Эмса в Берлин для сообщения дипломатическим агентам Пруссии за границей и представителям печати, соглашался с первым требованием, но отказывался удовлетворить второе. До опубликования депеши Бисмарк преднамеренно изменил ее текст таким образом, что она приобрела оскорбительный для французского правительства тон и смысл. Он рассчитывал, что во Франции хотя бы на один день ей поверят, и что этого будет вполне достаточно, чтобы получить желаемый результат — агрессию со стороны Франции.
Европейские державы старались всеми силами предотвратить войну. Нотой от 11 июля министр иностранных дел Австрии граф Бейст поручал своему послу сообщить французскому министру, что если тот будет упорствовать в своём намерении начать войну с Пруссией, он не должен рассчитывать на австро-венгерский союз. Венский кабинет оставался верным своим обязательствам, но он не желал, чтобы за него решали такие серьёзные вопросы. Другие страны также весьма благоразумно убеждали Францию занять примирительную позицию. 19
Несмотря на настоятельные просьбы вернуться к переговорам, 17 июля 1870 года Наполеон III объявил войну Пруссии. К этому его призывали новый премьер-министр Эмиль Оливье, императрица Евгения, а также усиленная пропаганда в прессе. Таким образом, Франция выступила в качестве нападающей стороны.
Вступая в войну, Наполеон III рассчитывал стремительным вторжением французской армии на территорию Германии до завершения мобилизации в Пруссии изолировать Северогерманский союз от южногерманских государств, и таким образом обеспечить, по меньшей мере, нейтралитет этих государств. Французское правительство было уверено, что, получив военное преимущество в самом начале кампании, оно после первых побед над Пруссией приобретет союзников в лице Австрии, а, возможно, и Италии.
Но французские войска очень сильно уступали противнику в численности, так как мобилизация армии протекала крайне беспорядочно. Призванным солдатам приходилось отправляться в дальний путь, иногда на многие сотни километров, чтобы получить необходимое снаряжение. Организаторские навыки и военные знания командного состава, боевая выучка солдат их тактическая подготовка были намного слабее, чем в прусской армии.
Медлительность, с какой французское командование развертывало кампанию, позволила военному министру Пруссии фон Роэну беспрепятственно завершить мобилизацию северо — и южногерманских (с территории Баварии, Бадена и Вюртемберга) войск. Прусское командование имело тщательно разработанный план кампании, автором которого был фельдмаршал Мольтке. Немецкая артиллерия была снабжена орудиями, которые значительно превосходили французские пушки по дальнобойности и быстроте стрельбы. Превосходство французов в области других видов вооружения, в частности, стрелкового оружия не было ими надлежащим образом использовано. 20
С самого начала военные действия развивались крайне неудачно для Франции. Когда Наполеон III, объявивший себя главнокомандующим вооруженными силами, прибыл в крепость Мец (Лотарингия), чтобы на другой день в соответствии с планом кампании перейти границу, он застал здесь только 100 тыс. солдат, плохо обеспеченных снаряжением и провиантом. И когда 4 августа в Верте, Форбахе, и в Шпихерне произошли первые серьезные столкновения между двумя воюющими сторонами, его армия была вынуждена занять оборонительную позицию, что еще более ухудшило её положение.
6 августа при Форбахе было нанесено поражение северной, главной группировке французских войск, состоявшей под командованием маршала Базэна. Это вынудило французов начать отступление к Вердену и Шалону-на-Майне, где создавалась новая французская армия. Прусские войска последовали за ней в глубь Франции.
14 августа они навязали частям Рейнской армии бой у селения Борни. Он не принес победы ни одной из сторон, но задержал на целые сутки переправу французских войск через Мозель, что имело для них тяжелые последствия — прусское командование получило возможность вовлечь французов в два новых кровопролитных сражения — 16 августа при Марс-ла-Туре – Резонвиле и 18 августа при Гравлоте – Сен-Прива. Сражения эти, несмотря на героизм и мужество, проявленные французскими солдатами, определили дальнейшую судьбу Рейнской армии – отступление и выжидание момента своего полного поражения. Главным виновником этого можно считать Базэна, который оставил войска без необходимого руководства и подкреплений. Проявив полную бездеятельность, он довел дело до того, что находившаяся под его командованием армия была отрезана от коммуникаций с Парижем и блокирована у крепости Мец 150-тысячным прусским войском.
На помощь армии Базэна, 23 августа направилась, наспех сформированная у Шалона, французская армия в количестве 120 тыс. человек под командованием маршала Мак-Магона, без какого-либо четко продуманного стратегического плана. Ситуация осложнялась также тем, что продвижение французских войск происходило крайне медленно из-за вынужденных отклонений от магистральной дороги в поисках продовольствия.
Пруссы, продвигая основную массу своих войск на северо-восток со значительно большей скоростью, чем Мак-Магон, захватили переправу через реку Маас. 30 августа они атаковали армию Мак-Магона близ Бомона и нанесли ей поражение. Французы были отброшены к окрестностям Седана, где находилась ставка императора. 5-й и 11-й прусские корпуса обошли левый фланг французов и вышли в окрестности Седана, замкнув кольцо окружения. Окруженные и дезорганизованные французские войска сосредоточились в крепости21. Там же укрылся и Наполеон III.
Утром 1 сентября прусская армия, не давая французам опомниться, начала сражение под Седаном (на тот момент она насчитывала 245 тысяч человек при 813 орудиях). Она атаковала французскую дивизию, оборонявшую деревню на левом берегу Мааса. На правом берегу пруссакам удалось занять деревню Ла-Монсель. В 6 часов утра был ранен Мак-Магон. Он передал командование генералу Дюкро, который, видя угрозу окружения, приказал главным силам отходить на Мезьер, не зная, что именно там их ожидает прусская армия. Этот отход остановил командир 5-го корпуса генерал Вимпфен, потребовавший передачи ему командования как старшему начальнику. Дюкро подчинился. Вимпфен решил, что больше шансов на успех даст прорыв на Кариньян. Однако французское наступление было остановлено превосходящими силами германских войск. Дорога на Кариньян была окончательно отрезана, и прорываться к Мезьеру было уже поздно. К 11 часам утра прусские корпуса заняли долину ручья Живон и, установив артиллерию на левом склоне живонского оврага, начали обстреливать французские войска, находившиеся в Гаренском лесу, где они, чуть позднее, вынуждены были сложить оружие. На центральной крепостной башне Седана по распоряжению императора был также поднят белый флаг. На следующий день, 2 сентября, был подписан акт о капитуляции французской армии.
В сражении при Седане потери французов составили 3 тысячи убитыми, 14 тысяч ранеными, 84 тысячи пленными (из них 63 тысячи сдались в крепости Седан). Еще 3 тысячи солдат и офицеров были интернированы в Бельгии. Пруссы и их союзники потеряли 9 тысяч человек убитыми и ранеными. Более 100 тыс. взятых в плен французских солдат, офицеров, генералов во главе с Наполеоном III, 17 тыс. убитых и раненых, 3 тыс. разоруженных на бельгийской границе, свыше 500 сданных орудий. 22
Несмотря на подписание акта о капитуляции, военные действия продолжились. 2 сентября немецкие армии, выступив из Седана, двинулись на Париж, рассчитывая захватить у Франции Эльзас и Лотарингию. Правительство Второй империи не решались объявить Парижу о факте капитуляции французской армии. Однако весть о ней уже стала известна жителям Парижа. 4 сентября с утра к Законодательному корпусу стали стекаться толпы народа, требуя провозглашения республики, что было в этот же день и сделано. Также было сформировано временное правительство, составленное из республиканцев и орлеанистов, принявших название «правительства национальной обороны». Пост главы правительства Парижа был предложен генералу Трошю.
С первых дней пребывания у власти правительство республики встало на защиту своего отечества — формируется национальная гвардия из всех слоев населения. К началу блокады в городе уже была сформирована армия в 100 тыс. солдат и 200 тыс. национальных гвардейцев.
Уже 16 сентября 1870 г. немецкие войска подошли к Парижу. 19 сентября после неудачного для французов сражения у Шатильона немцы блокировали Париж. Вскоре стало ясно, что прусская армия не сможет взять город с ходу, и начался 132-дневный период осады.
«Правительство национальной обороны» было вынуждено искать пути выхода из создавшегося осадного положения, 12 сентября оно направило в Лондон, Петербург и в Вену Тьера, поручив ему просить европейские правительства содействовать заключению мира на как можно более приемлемых условиях. Однако и Австрия, и Россия, и Великобритания наотрез отказались от военного вмешательства.
Тьер по поручению правительства вел в главной квартире короля Вильгельма в Версале переговоры с Бисмарком об условиях перемирия. Эта попытка правительства национальной обороны договориться о перемирии была более успешной.
Однако в Париже уже начались акции неповиновения правительству. Жители Парижа вышли 31 октября 1870 г. с протестом против действий правительства. Они захватили ратушу, арестовали часть членов правительства, создали революционный орган власти – Комитет общественного спасения. Неоякобинцы Делеклюз и Пиа, добивались избрания Коммуны как единственной меры спасения от гибели, которая действовала бы наряду с правительством по примеру Парижской коммуны 1792–1794 гг.
19 января правительство организовало под Парижем крупную военную вылазку, продолжавшуюся до 20 января. Плохо подготовленная операция привела к гибели тысяч народных бойцов. Возмущенные подобным поведением правительства, рабочие Парижа подняли 22 января 1871 г. новое антиправительственное восстание, которое потерпело поражение, и вместе с последовавшими за ним массовыми арестами революционеров, закрытием клубов и демократических органов печати, запрещением народных собраний облегчили правительству осуществление предательского акта – сдачи Парижа неприятелю23.
Капитуляция состоялась 28 января 1871 г. Правительство Трошю – Фавра полностью приняло тяжелые и унизительные для Франции требования победителя.
Капитуляция Парижа совершилась на следующих условиях: уплата в двухнедельный срок 200 млн. франков контрибуции, сдача большей части парижских фортов, полевых орудий парижского гарнизона и других средств сопротивления.24
Поражение французов в этой войне было обусловлено, прежде всего, несколькими дипломатическими просчетами, допущенными Наполеоном III и его правительством, как при подготовке, так и в ходе войны 1870-1871года.
§ 2. Дипломатия в ходе войны
В дни франко-прусской войны основная дипломатическая проблема была одной и той же и для французских и для прусских дипломатов. Останется ли война локализованной или же последует вмешательство других держав? Над этой проблемой трудились дипломаты обеих воюющих сторон. Французское правительство стремилось получить помощь от Австро-Венгрии и Италии, найти пути для заключения союза с Россией; прусское – добиться нейтралитета этих стран.
В Италии негативный настрой широких слоев населения в отношении Наполеона III был обусловлен событиями ноября 1867 г., когда Гарибальди с отрядом добровольцев сделал новую отчаянную попытку занять Рим, но был разбит при Ментане французским отрядом, охранявшим папскую власть. С этих пор все надежды Италии на получение Рима связывались с мечтой о том, что когда-нибудь Наполеон III будет принужден отозвать из Рима своих солдат. Чем более натянутыми становились отношения между Пруссией и Наполеоном III, тем лучше делались отношения между Бисмарком и итальянским правительством.
С другой стороны, Италия находилась в столь сильной финансовой зависимости от Франции, что ссориться с Наполеоном III итальянскому правительству тоже было невыгодно. Позднее, невзирая на антифранцузские настроения в стране, король Италии Виктор-Эммануил заявил о своей готовности заключить тройственный договор с Австрией и Францией, но требовал вывода французского гарнизона из Рима. Наполеон III на это не согласился, и переговоры с Италией были прерваны.
В конечном итоге, внешнеполитическую позицию Италии во время франко-прусской войны определил исход сражения при Седане. После поражения французской армии, итальянским правительством были полностью остановлены переговоры о помощи Франции. Чтобы совсем не испортить отношения с ней, на одном из его заседаний было предложено создание «лиги нейтральных держав».25 Английское министерство Гладстоуна с готовностью взяло на себя эту инициативу.
Вопрос состоял в том, чтобы установить между не участвующими в войне державами соглашение, в силу которого каждая из них взяла бы на себя обязательство не изменять своего поведения до конца кризиса, во всяком случае, без согласия других. По мысли английского министра, для её создания было достаточно «обмена письмами, в которых державы обязались бы не отступать от нейтралитета до тех пор, пока не сообщат друг другу своих намерений и не предупредят друг друга об изменении их политики».26 Самым горячим желанием Гладстоуна — министра иностранных дел Англии — было локализовать франко-германскую войну, которую ему не удалось предотвратить. Всякий конфликт между двумя европейскими государствами казался ему бедствием для Великобритании, поскольку он должен был нанести жестокий урон её внешней торговле и, следовательно, её внутреннему развитию. Он был готов использовать всё своё влияние, чтобы удержать государства от присоединения к военным действиям.
В середине августа Англия объявила о своем нейтралитете. Потом к ней присоединилась и Италия.
Переговоры с Австрией продолжались, но они так и не привели к положительным результатам. Несмотря на то, что Франц-Иосиф, аристократические круги Вены, высший католический клир, мечтали о реванше за поражение1866 г., министра иностранных дел графа Бейста – представителя Австрии на переговорах — останавливала крайняя непопулярность этого союза среди австрийской буржуазии, относившейся отрицательно ко всякому антинемецкому выступлению. Кроме того, сам Бейст считал войну с Пруссией невозможной, пока не завершится реорганизация австрийской армии.
Что же касается России, то в течение первого месяца войны усилия её дипломатии были направлены, в первую очередь, на предотвращение австрийского реванша. Со своей стороны Бисмарк без устали работал над тем, чтобы осложнить австро-русские отношения. Он не останавливался перед клеветой и ложью, сообщая в Петербург об австрийских военных приготовлениях на русской границе и планах отторжения русской Польши. После поражения французской армии при Седане вопрос о вмешательстве Австро-Венгрии окончательно отпал.
Возможно то, что война имела двухсторонний характер, было главной победой дипломатии Бисмарка, и поражением дипломатии Наполеона III. Ведь главным политическим фактором, без наличия которого никакие военные преимущества Пруссии не позволили бы ей с самого начала иметь преимущество над противником, была возможность сосредоточить все силы на одном фронте. Если бы Пруссии пришлось дробить силы, отвлекая часть их против Австро-Венгрии или Италии, то ни быстрота военных перевозок, ни более успешное маневрирование не могли бы дать численного превосходства на полях сражений и на театре войны в целом.

Глава II. Франкфуртский мирный договор
§ 1. Дипломатическая подготовка к заключению мира
После Седана французский поверенный в делах де Габриак, стараясь склонить Горчакова к активной дипломатической поддержке Франции, указывал ему на чрезвычайное усиление Германии, опасное для интересов России. Горчаков посоветовал новому французскому правительству возможно скорее заключить мир. Он обещал, что царь снова напишет Вильгельму и посоветует ему соблюдать «умеренность» в отношениях с Францией. Горчаков добавил даже, что в случае созыва европейского конгресса Россия достаточно громко возвысит свой голос в пользу Франции.27 Уже под влиянием первых успехов прусской армии, за несколько дней до битвы при Седане, Русский царь написал письмо прусскому королю, убеждая его не навязывать Франции унизительного мира. Ответ Вильгельма I был мало утешительным, он говорил, что «общественное мнение вряд ли позволит ему отказаться от аннексий»28. Действительно, Бисмарк, король при горячем сочувствии юнкерства и большей части буржуазии решили навязать Франции тяжелый, грабительский мир, отобрав у нее Эльзас и Лотарингию.
Как раз в это время (в сентябре и октябре) Тьер по поручению «правительства национальной обороны» объезжал столицы великих держав, заботясь об их вмешательстве в пользу Франции или хотя бы о посредничестве в целях заключения мира. В Лондоне Тьер был хорошо принят, но не добился ничего существенного, равно как и в Вене. От активного вмешательства правительство Австро-Венгрии наотрез отказалось. Такой же ответ ожидал его в Италии. В Петербурге Тьер был принят любезно, и ему было сказано, что царь желает мира. «Он окажет вам помощь, чтобы завязать переговоры, но не больше»29,– заявил Тьеру Горчаков. Царь действительно направил новое письмо Вильгельму. Ответ пруссов заставил себя довольно долго ждать. Когда он, наконец, поступил, Горчаков вызвал Тьера и сообщил ему, что мир возможен.
По возвращении во Францию Тьер 30 октября прибыл в Версаль. Здесь он встретился с Бисмарком, и между ними начались переговоры о заключении перемирия.
Тьер намеревался заключить мир в два этана; перемирие должно было быть первым из них. Жюль Фавр совершил с самого начала непоправимую ошибку. Она состояла в привезённом им Бисмарку предложении распространить перемирие на всю Францию. Он не знал, что происходит в провинции, и какие шансы существуют у делегации на продление войны. Три крупных армии, потерпевших поражение, но ещё внушительных, сохраняли боеспособность. Страна располагала ещё огромными резервами. Враг был утомлён кампанией, так как она по его расчётам должна была длиться не свыше нескольких недель, а длилась она уже в течение шести месяцев. Правительству Национальной обороны в тот момент следовало договариваться исключительно относительно Парижа.
Пока шли переговоры о прелиминарном соглашении, 18 января 1871 года было продекламировано образование Германской империи. Завершилось объединение Германии «сверху», с реакционной прусской монархией во главе.
26 февраля 1871 г. в Версале был подписан прелиминарный мирный договор. По условиям этого договора Германия должна была получить Эльзас, Восточную Лотарингию (свыше 14 тыс. квадратных километров с 1 600 тыс. жителей) и 5 млрд. франков контрибуции.30 Бисмарк сначала хотел взять 7 млрд., но под воздействием русского правительства умерил свои претензии до пяти. Оккупационные войска должны были оставаться в Восточной Франции вплоть до выплаты всей контрибуции. Один миллиард французское правительство обязалось внести в 1871 г. и остальные четыре – в течение трёх лет с момента ратификации договора. После обмена ратификационными грамотами германские войска должны были эвакуировать территорию Парижа, форты, расположенные на левом берегу Сены, целый ряд департаментов и затем отходить к востоку, по мере того как выплаченная сумма достигнет двух миллиардов. До уплаты остальных трёх миллиардов Германия оккупировала в виде залога департаменты Марны, Лрденн, Верхней Марны, Вогезов, Маасса, Мерты, а также крепость Бельфор. Ценой этих столь суровых условий Франции предоставлялось трёхнедельное перемирие.
Свободно избранное всем французским народом собрание должно было собраться в Бордо, чтобы решить вопрос о войне или мире. Необходимо было, следовательно, чтобы до 19 февраля были созваны избиратели, чтобы они избрали депутатов и чтобы последние приняли окончательное решение, не зная даже условий мира. Самым плачевным для Франции в этом соглашении было то, что оно не распространялось на восточную армию; немцы оставили себе возможность продолжать операции против неё до тех пор, пока не будет достигнуто соглашение о демаркационной линии.
После подписания перемирия министр Национальной обороны совершил ещё две ошибки; из них вторая в особенности имела самые пагубные последствия. Уведомляя делегацию о только что заключённом им акте, он забыл предупредить её, что прекращение военных действий должно произойти лишь 31 января. В результате французские войска повсюду получили приказ приостановить военные действия с 29-го числа, в то время как немцы смогли ещё в течение двух дней продолжать свои операции. С другой стороны, он не озаботился уведомить делегацию, что перемирие не распространяется на восточную армию. В результате немецкие войска преградили остановленной 29-гo числа по приказу Гамбетты восточной армии единственную дорогу, и вся эта армия вынуждена была укрыться на швейцарской территории, где была тотчас же интернирована.
8 февраля по всей Франции происходили выборы. Но они не имели того характера, какой имели бы в сентябре прошлого года. Утомлённая и опечаленная столькими поражениями страна желала теперь мира, желала его немедленно и почти любой ценой. Она доказала это огромным количеством голосов, отданных ею Тьеру, так давно требовавшему мира.31 Этот государственный деятель был избран 27 департаментами, и тем самым намечен в качестве необходимого главы нового правительства. Вскоре после этого благодаря ему были подписаны дополнительные соглашения относительно восстановления сообщений, о содержании оккупационных войск, о репатриации французских военнопленных и т.д. (9, 11, 16 марта).
Аннексия Эльзаса и Лотарингии и 5-миллиардная контрибуция, наложенная на побежденного, окончательно разоблачили перед широкой общественностью разных стран изменение характера войны, совершившееся после Седана и событий 4 сентября. С этого времени война превратилась для Германии из национальной в несправедливую и захватническую. Горчаков в своём годичном отчете о деятельности министерства иностранных дел следующим образом оценивал условия мира: они таковы, писал он, что было бы затруднительно счесть установленный ими мир длительным. «Немецкие государи, – продолжал он, – настояли на том, чтобы искать обеспечения своей безопасности в ослаблении, разорении и унижении своего противника».32
Переговоры относительно условий заключения окончательного мира начались вскоре после подписания Версальского прелиминарного договора. Тьер стал очень упорно торговаться по поводу условий мирного договора, чтобы скорее положить конец войне.
§ 2. Заключение Франкфуртского мирного договора
6 мая 1871 г, во Франкфурте-на-Майне начались переговоры между Фавром и Бисмарком относительно заключения окончательного мирного договора. Он был подписан через 4 дня 10 мая 1871 года.
В своих основных положениях он воспроизводил предварительные условия прелиминарного соглашения от 26 февраля, но в некоторых отношениях он усугублял положение Франции.
Побежденная страна должна была выплатить контрибуцию в 5 млрд. франков. Срок уплаты был установлен до 2 марта 1874 г. Помимо этого французское правительство принимало на себя все расходы по содержанию немецких оккупационных войск, которые оставались на территории страны до полной выплаты контрибуции. Так же существовало условие, что контрибуция не может выплачиваться в билетах Французского банка. По требованию Бисмарка это должны были быть золото или серебро, английские, прусские, нидерландские, бельгийские банковые билеты.
Договор также оговаривал, что одни лишь департаменты Соммы, Нижней Сены и Эры будут эвакуированы после первого взноса в 500 миллионов, департаменты же Сены, Уазы, Сены и Уазы, Сены и Марны останутся оккупированными до тех пор, пока германское правительство не сочтёт, что порядок во Франции в достаточной степени обеспечен; тем не менее, их эвакуация будет произведена не позднее, чем после уплаты полутора миллиардов. До эвакуации парижских фортов французское правительство смогло содержать к северу от Луары лишь 80 тысяч солдат.
Согласившись оставить Франции небольшую территорию в районе Бельфора, Бисмарк «взамен» добился передачи Германии богатого железорудного района к западу от Тионвиля в Лотарингии.33 Тем самым Франция была лишена важнейших промышленных провинций и в экономическом отношении значительно ослаблена. Но самым большим достижением для Бисмарка и Мольтке было присоединение к Германии Эльзаса и Восточной Лотарингии вместе с важным стратегическим районом – крепостью Мец.
§ 3. Значение франко-прусской войны и франкфуртского мирного
договора
Франко-прусская война завершила целый ряд глубоких перемен в политическом положении Европы. Осуществилось национальное объединение Германии — создалась новая великая держава, находившаяся под руководством агрессивных, милитаристских сил. Раньше сравнительно небольшая Пруссия была восточным соседом Франции и западным России. Теперь у их границ возникла мощная военная держава – Германская империя. В то же время закончилось национальное объединение другой страны – Италии, и вместо восьми мелких итальянских государств, Франция очутилась в соседстве с сильным объединенным королевством. Словом, раньше между великими державами континента имелась прослойка из слабых, мелких государств — это был своего рода буфер, несколько смягчавший соприкосновение великих держав. Теперь вместо этого буфера явились две новых милитаристских монархии. С их появлением территории доминирующих стран вплотную примкнули друг к другу. Международное положение стало более напряженным. Притом такая напряженность не была преходящим явлением: она стала неотъемлемым свойством новой международной обстановки.
Правители нового германского государства были убеждены, что война 1870–1871 гг. не ликвидирует векового антагонизма между Германией и Францией. Они стремились использовать свою победу для обеспечения Германии наиболее выгодной стратегической границы. Захват Эльзаса и Лотарингии по условиям того времени действительно давал Германии стратегические выгоды. Теперь между Францией и Германией, кроме рубежа по р. Рейн, высилась еще цепь Вогезских гор, трудно проходимых для большой армии. Таким образом, Эльзас имел важное оборонительное значение. Наоборот, стратегическое значение Лотарингии было наступательным. В Лотарингии немцы приобретали плацдарм, который приближал их к Парижу.
Конечно, не аннексия двух провинций породила франко-германский антагонизм. И до этой аннексии самые различные французские правительства веками вели борьбу за то, чтобы не допустить образования единого германского государства. После того как в 1871 г. единство Германии было достигнуто, Франция мечтала бы об ослаблении Германии даже и в том случае, если бы Эльзас и Лотарингия остались французскими. Но аннексия придала такую силу внутри Франции, какой без этого реваншизм никогда бы не приобрел.
На негативных настроениях в стране также сказалось слишком сильное экономическое и военное ослабление. В результате франко-прусской войны во Франции резко сократилось промышленное производство, уменьшился экспорт готовых изделий, импорт сырья, машин и угля. Французские финансы находились в столь плачевном состоянии, что по требованию Тьера доклад, составленный для Национального собрания, в течение некоторого времени держался в строгой тайне. Производство было дезорганизовано, железные дороги забиты военными эшелонами. К моменту прекращения военных действий французской армии как самостоятельной военной силы фактически не существовало. Значительная часть войск находилась в плену. Армия лишилась почти всех своих офицеров. В походных госпиталях и больницах насчитывалось более 73 тыс. раненых и больных.
Даже после подписания Франкфуртского мирного договора, в 1871–1875 годах франко-германские отношения представляли собой всего лишь перемирие. Уже 13 сентября 1870 г. Бисмарк писал из Реймса в возможности в ближайшем будущем новой войны, формулируя лживые обвинения против Франции, вынужденной в тот период вести в Европе только оборонительную политику.
Германские правящие круги стремились использовать Франкфуртский договор, прежде всего, для укрепления стратегических позиций Германии. В Берлине понимали, что Франция ещё долго не будет в состоянии начать и вести новую войну с Германией, но даже если бы она восстановила свою мощь в рекордно короткие сроки и попыталась напасть на Германию, вряд ли её нападение было бы неожиданным, т.к. цепь Вогезских гор невозможно было быстро перейти с большой армией.
Взвешивая сразу же после подписания мирного договора шансы на успех новой агрессии, правительственные круги Германии думали лишь о том, чтобы окончательно разгромить Францию и надолго стереть её с карты Европы как значительную политическую и военную силу.34 В течение всего 1871 г. германская дипломатия использовали каждую, даже самую малейшую, возможность для новых антифранцузских провокаций. В отчёте Горчакова царю отмечалось, что франко-германские отношения в 1871 г. оставались чрезвычайно натянутыми еще из-за того, что германские представители бесконечно затягивали во Франкфурте переговоры по второстепенным вопросам, не затронутым в мирном договоре35:
Многие иностранные представители в Берлине утверждали, что Бисмарк опасался слишком быстрого восстановления Франции, несмотря на разруху, явившуюся следствием её поражения. Поэтому уже с 1871 г. он развил активную антифранцузскую дипломатическую деятельность. Он стремился полностью внешнеполитически изолировать Францию, лишить её возможных в будущем союзников, вступая с ними в тесные дружественные отношения и пытаясь использовать их в своей борьбе против Франции. В 1873 году был заключен союз трех императоров (России, Германии и Австро-Венгрии). Стороны брали на себя обязательство договариваться в случае возникновения разногласий в конкретных вопросах. Если одна из сторон подвергнется нападению какой-либо державы, не участвующей в договоре, остальные участники должны условиться друг с другом о «совместной линии поведения». Договор носил неконкретный, расплывчатый характер. Первые же осложнения в международной обстановке показали его несостоятельность. Так, во время антифранцузской кампании 1874 года, организованной германскими правящими кругами, Россия совместно с Австро-Венгрией поддержала Францию.36
Таким образом, политика Бисмарка в отношении Франции после подписания Франкфуртского договора не только не способствовала установлению прочного и длительного мира между двумя странами, а, наоборот, преследовала цели подготовки к новой войне, к новому разгрому Франции.
Франция после войны уже неспособна была собственными силами противостоять агрессивным замыслам Германии. В первой половине 70-х годов прошлого века Франции нужны были надёжные друзья не для совместного ведения реваншистской войны, а для содействия в защите безопасности страны от нового германского нападения. Такого мнения с редким единодушием придерживались представители различных французских политических партий. Французские правящие круги прекрасно отдавали себе отчёт в том, «что на ближайшие годы Франция нуждается в мире: страна была слишком ослаблена, чтобы вновь начинать войну. Не только Жюлъ Фавр, Тьер и их приверженцы, но и их противники считали новую войну с Германией в 70-х годах совершенно невозможной для ослабленной Франции.
Задача ликвидации внешнеполитической изоляции Франции в Европе и сближения с одним или несколькими европейскими государствами для борьбы с агрессивными замыслами юнкерско-буржуазной Германии выдвигалась в 1871–1875 гг. на первый план французской внешней политики.
После заключения Франкфуртского мирного договора от Англии французская дипломатия не могла получить энергичной помощи и содействия в первостепенном для неё вопросе – защите безопасности страны, предотвращении нового германского нападения. Французское правительство считало союз с Англией маловыгодным, исходя, прежде всего, из того, что она не обладала достаточно сильной сухопутной армией, которая в случае нового франко-германского конфликта могла бы оказать серьёзное влияние на ход событий и предотвратить вооружённое столкновение37. Со стороны самой Англии тоже не было особенного желания вступать в союз с Францией, так как вплоть до начала XX века британские правящие круги упорно следовали политике так называемой «блестящей изоляции». Английская дипломатия, рассчитывала использовать борьбу на европейском континенте только для укрепления и расширения своей колониальной империи, не заботясь об интересах Франции.
Не могла Франция рассчитывать и на сближение с Австро-Венгрией, где в октябре 1871 г. к власти пришло правительство немецких либералов, стоявших за тесную дружбу с Германией. В Париже учитывали также укрепление австро-германских отношений в результате свиданий в Гаштейне, Зальцбурге и Ишле, состоявшихся в течение 1871 г., и опасались намерения Бисмарка втянуть Австро-Венгрию в его антифранцузскую политику.
Из крупных европейских государств оставалась Россия. И действительно, после франко-прусской войны только от России Франция могла получить серьёзную помощь и поддержку в борьбе против реальной угрозы нового германского нападения. Путь сближения с Россией был в 1871–1875 гг. единственным путём, на который могла встать и действительно встала французская дипломатия в поисках помощи и поддержки в Европе.
Французская дипломатия учитывала первые симптомы зарождения русско-германских противоречий, в то время как дружественные связи России и Франции после Франкфуртского мира имели тенденцию к всё большему укреплению. Таким образом, уже через несколько месяцев после подписания Франкфуртского мира возникли первые элементы дружественного русско-французского дипломатического контакта, имевшего в 1871–1875 гг. важнейшее значение для Франции. Уже 27 мая 1871 г. в беседе с Габриаком русский царь заявил, что у него есть лишь одно желание – «установить наилучшие отношения с Францией»38.
В основе «русского курса» французской внешней политики после подписания мира лежал расчёт на то, что правящие круги России не допустят нового разгрома Франции и, следовательно, дальнейшего усиления Германии.
И действительно, с одной стороны, ослабление Франции, и её международного влияния, с другой – возникновение Германской империи, значительное военное, экономическое и внешнеполитическое усиление Германии вызвали серьёзное беспокойство и тревогу русских правящих кругов в связи с теми последствиями, которые эти изменения обстановки в Европе могли иметь в будущем для России.
Уже в 1871 г. Горчаков с тревогой писал об опасности, которую представляли для России слишком большое ослабление Франции и чрезмерная мощь Германии. Поэтому русский канцлер говорил, прежде всего, о необходимости восстановления европейского равновесия, нарушенного в пользу Германии.39 Из нового положения, создавшегося в Европе после войны 1870–1871гг., в Петербурге сделали вывод о необходимости воспрепятствовать дальнейшему ослаблению Франции и сорвать попытки Бисмарка спровоцировать новые франко-германские конфликты.
Характер и цели русской политики в отношении Франции были подробно освещены в инструктивном письме Орлову при его назначении послом в Париж. В этом документе подчёркивалось значение Франции в деле поддержания «европейского равновесия», т. е. в качестве противовеса германской империи. «Франция всегда рассматривалась императорским кабинетом, как существенный элемент всеобщего равновесия. У нас нет никакого мотива для отказа от этой традиции»40,– говорилось в инструкции.

Таким образом, после войны 1870-1871 года Германии удалось нарушить баланс сил в Европе. Зародились предпосылки создания двух мощных коалиций: прогерманских стран и Франции-России. Тройственный союз Антанта ещё не существуют, но их появление уже можно предугадать. Поэтому справедливым является утверждение, что Франкфуртский мир был актом большого исторического значения – в нем были заложены первые семена войны 1914-1918 гг.

Заключение
В результате проведённой работы, в соответствии с поставленными целями, в работе была раскрыта суть, обозначены его предпосылки. Значительная часть работы была посвящена освещению дипломатических переговоров стран-участниц Франко-прусской войны 1870-1871 года — до войны, в период активных военных действий и в последние месяцы войны, предшествующие подписанию сначала прелиминарного мирного договора, а позже заключительного мира в мае 1871 года. Остановившись на основных этапах развития противостояния Франции и Пруссии в 60-70-х годах XIX столетия, ознакомившись с работами историков XIX и XX веков, которые более подробно изучали этот период, автор определил значение Франко-прусской войны и Франкфуртского мира для развития международных отношений.
С момента подписания Франкфуртского мира, международные отношения начинают развиваться по совершенно новому принципу. Неотъемлемым фактором международной жизни конца 60-х, начала 70-х годов XIX века стал быстрый экономический рост Пруссии и подъем её международного влияния. Правительство Бисмарка осуществило «железом и кровью» объединение германских земель вокруг реакционной прусской монархии, выведя на время за пределы международной арены Францию, устранив таким образом своё главное препятствие к объединению.
Бисмарк прилагал все усилия, чтобы закрепить завоевания Франкфуртского мира 1871 года, способствовал
Теперь главным стремлением Германской империи в области внешней политики было сохранение приобретенной силы. Бисмарк хотел скорейшей дипломатической изоляции Французской республики и стремился предотвратить образование любой коалиции, угрожавшей гегемонии Германии. Начиная с 1871 г. две великие европейские державы явно стремятся действовать с ней заодно. Первая из них — Италия. Она также только что завершила свою национальную революцию. Вторая — Австро-Венгрия, укрепила свои отношения с Германией в результате встреч в Гальштейне, Зальцбурге и Ишле. Таким образом, система, сложившаяся после подписания мирного договора во Франкфурте-на-Майне, получила название «вооруженного мира» — постоянная напряженность, угроза прямого конфликта, происходящая в условиях нарушенного баланса сил.
В такой обстановке ослабленная войной Франция была вынуждена придерживаться настороженной политики обороны и искать пути заключения новых союзов. В силу немногочисленности сухопутной армии союз с Англией был для неё бесполезен. Австро-Венгрия к тому времени укрепила свои дружественные отношения с Германией. Оставалась только Россия, для которой усиление Германии было так же невыгодно как для самой Франции. Таким образом, «Русский курс» явился основой внешней политики Франции после Франкфуртского мира. Сближение с Россией объективно отвечало задачам защиты безопасности Франции от новой германской агрессии.
Если проследить за формированием союзов, или просто за укреплением дружественных отношений между ведущими странами Европы в период 1871-1875 года, то можно увидеть первые очертания будущих «великих коалиций» — Антанты и Тройственного союза. Вековой антагонизм Германии и Франции не разрешился в ходе военных действий и после подписания мира. Страны лишь копили свои силы для новой, более кровопролитной войны, которая уже не будет столкновением двух держав, в неё будут вовлечены почти все крупные державы мира – для Первой Мировой.

Список использованных источников и литературы
Источники
1. Бисмарк Отто фон Мысли и воспоминания в 2 томах.-т.2 / Отто фон Бисмарк.- М., 2001. -560 с.
Литература
2. Борисов Ю.В. Русско-французские отношения после Франкфуртского мира / Ю.В.Борисов.- М., 1951. – 284 с.
3. Всемирная история: В 24 т.-т.17: Национально-освободительные войны XIX века/под ред. А.Н.Бадак.- Минск, 1999. -548 с.
4. Галкин Н.С Франко-прусская война/ Н.С.Галкин. -М., 1952.-357 с.
5. Галкин Н.С. Создание Германской империи. 1815-1871. / Н.С.Галкин.- М., 1986.-373 с.
6. Дебидур А. Дипломатическая история Европы 1814-1878.-т. 2 / А.Дебидур.- Ростов-на-Дону,1995.-524 с.
7. История 19 века Западная Европа и внеевропейские государства/СП.-б.- 1906.- 325с.
8. История дипломатии.-т.1 /под ред. В.А.Зорина. — М., 1964. 835 с.
9. История международных отношений и внешней политики России-СССР (1870-1957). -М., 1957.-403 с.
10. Кауфман Г. Политическая история Германии в XIX веке/ Г.Кауфман. -М.,1957.-463 с.
11. Мольтке Х. История германо-французской войны / Х.Мольтке.- М., 1937.- 360 с.
12. Оболенская С.В. Политика Бисмарка и борьба партий в Германии в 70-х годах XIX в. / С.В.Оболенская.- М., 1992.-245 с.
13. Сто великих битв / под ред. А.В.Аграшенков, Р.В.Тихомиров. -М., 2001. -636 с.
14. Шнеерсон Л.М. В преддверии франко-прусской войны: Франко-германский конфликт из-за Люксембурга в 1867 г./ Л.М. Шнеерсон.- Минск, 1969. – 187 с.
1 Мольтке Х. История германо-французской войны.- М., 1937
2 Оболенская С.В. Политика Бисмарка и борьба партий в Германии в 70-х годах XIX в.- М., 1992.
3 Дебидур А. Дипломатическая история Европы 1814-1878.-т. 2.- Ростов-на-Дону,1995.
4 Борисов Ю.В. Русско-французские отношения после Франкфуртского мира.- М., 1951.
5 Бисмарк Отто фон Мысли и воспоминания в 2 томах.-т.2.- М., 2001.
6 Сто великих битв. -М., 2001.
7 Галкин Н.С. Создание Германской империи. 1815-1871.- М., 1986.
8 Кауфман Г. Политическая история Германии в XIX веке.- М., 1957.
9 Шнеерсон Л.М. В преддверии франко-прусской войны: Франко-германский конфликт из-за Люксембурга в 1867 г.- Минск, 1969.
10 Всемирная история: В 24 т.-т.17: Национально-освободительные войны XIX века.- Минск, 1999.
11 История 19 века Западная Европа и внеевропейские государства/СП.-б.- 1906.
12 История дипломатии.-т.1. — М., 1964.
13 Галкин Н.С. Создание Германской империи. 1815-1871. -М., 1986.- с. 68
14 Шнеерсон Л.М. В преддверии фр-прусской войны.- Минск, 1969. – с.37
15 История дипломатии.-т.1 — М., 1964.- с. 732
16 Бисмарк Отто фон Мысли и воспоминания в 2 томах.-т.2.- М., 2001. — с.202
17 Бисмарк Отто фон Мысли и воспоминания в 2 томах.-т.2.- М., 2001. с. 203
18 Дебидур А. Дипломатическая история Европы 1814-1878.-т. 2.- Ростов-на-Дону,1995.- с.368
19 Дебидур А. Дипломатическая история Европы 1814-1878.-т. 2.- Ростов-на-Дону,1995.- с. 104
20 Всемирная история: В 24 т.-т.17: Национально-освободительные войны XIX века. Минск, 1999. — с356.
21 Сто великих битв. -М., 2001. — с. 420
22 Сто великих битв. -М., 2001. — с.421
23 Всемирная история: В 24 т.-т.17: Национально-освободительные войны XIX века.- Минск, 1999. — с. 369
24 Мольтке Х. История германо-французской войны.- М., 1937.- с.275
25 Галкин Н.С Франко-прусская война. -М., 1952.- с.192-193.
26 Дебидур А. Дипломатическая история Европы 1814-1878.-т. 2.- Ростов-на-Дону,1995.- с 115.
27 История международных отношений и внешней политики России-СССР (1870-1957). -М., 1957.- с.32
28 Кауфман Г. Политическая история Германии в XIX веке. -М.,1957.- с. 254
29 История международных отношений и внешней политики России-СССР (1870-1957). -М., 1957.- с. 32
30 История XIX века Западная Европа и внеевропейские государства/СП.-б.- 1906.- с. 253-254
31 Всемирная история: В 24 т.-т.17: Национально-освободительные войны XIX века.- Минск, 1999. — с. 378
32 Борисов Ю.В. Русско-французские отношения после Франкфуртского мира.- М., 1951. –с. 52
33 Оболенская С.В. Политика Бисмарка и борьба партий в Германии в 70-х годах XIX в..- М., 1992.- с.34
34 Кауфман Г. Политическая история Германии в XIX веке -М.,1957.- с. 279
35 Борисов Ю.В. Русско-французские отношения после Франкфуртского мира.- М., 1951. с.53
36 Дебидур А. Дипломатическая история Европы 1814-1878.-т. 2 -Ростов-на-Дону,1995.- с.107
37 Дебидур А. Дипломатическая история Европы 1814-1878.-т. 2.- Ростов-на-Дону,1995.- с.110
38 История международных отношений и внешней политики России-СССР (1870-1957). -М., 1957.- с. 32
39 История дипломатии.-т.1 /под ред. В.А.Зорина. — М., 1964. с.732
40 История международных отношений и внешней политики России-СССР (1870-1957). -М., 1957.- с. 33

Доклад: Острова Кука

Острова Кука

Территория — Группа, из 15 островов в Полинезии обшей площадью 240 кв. км, самоуправляемая территория Новой Зеландии.

Население — 21 388 чел. (2006 г.), среднегодовые темпы его прироста равны 0,6% (1995—2000 гг.). Полинезийцы составляют 83%, остальные жители являются преимущественно потомками от смешанных браков. Официальный язык — английский, в ходу также язык маори. Ожидаемая продолжительность жизни составляет 71 год, в том числе для мужчин — 69 лет, для женщин — 73 года. Грамотно 95% взрослого населения.

История. Острова названы в честь капитана Кука, открывшего их для Европы в 1770 г. В 1888 г. перешли под британский протекторат, в 1900 г. административное управление ими было передано Новой Зеландии. С 1965 г. острова стали самоуправляемой территорией, находящейся в свободной ассоциации с Новой Зеландией, которая отвечает преимущественно за внешние отношения. Жители являются новозеландскими гражданами.

Административное устройство. Глава территории — английский монарх, у которого есть свой представитель на островах. Новую Зеландию представляет верховный комиссар. Лидер парламентского большинства обычно становится премьер-министром, он назначает членов Кабинета министров. Однопалатный парламент (25 мест) избирается сроком на 5 лет. Административно-территориального деления нет, столица — Аваруа (16 тыс чел.).

Экономика. Объем ВВП — 105 млн. долл. по ППС (2001 г.), на душу населения — 5000 долларов. Среднегодовой прирост ВВП в 1999—2002 гг. составил 3%. Денежная единица — новозеландский доллар. Имеет хождение и своя валюта — доллар Островов Кука, которая приравнена к новозеландскому доллару, но по большей части доллары Островов Кука активно скупаются коллекционерами… Отраслевая структура экономики: на сельское хозяйство приходится 18% ВВП, на промышленность — 9%, на услуги — 73% (в основном это туризм — 50 тыс. чел. в 1997 г. и оффшорные услуги).

Внешнеэкономические связи ориентированы на Новую Зеландию. Объем экспорта равен 9,1 млн. долл. (2000 г.) и состоит преимущественно из копры, цитрусовых, других фруктов и овощей, рыбы и продуктов их переработки, объем импорта — 50,7 млн. долл. Внешний долг существен и составляет 141 млн. долл. (1996 г.). Значительная часть доходов страны приходится на внешнюю помощь (преимущественно из Новой Зеландии) и переводы работающих в Новой Зеландии островитян.

Оффшорная деятельность представлена многочисленными международными бизнес-компаниями, оффшорными банками, трастами, страховыми компаниями. Все они платят не налоги, а небольшие ежегодные взносы.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.karliki.ru

Реферат: Презумпция невинности

СОДЕРЖАНИЕ:
Наряду с этим источником права следует также признать форму выражения государственной воли, форму, в которой содержится правовое решение государства. С помощью формы право обретает свои неотъемлемые черты и признаки: общеобязательность, общеизвестность и т.д. Это понятие источника имеет значение емкости, в которую заключены юридические формы.

Обычно в теории называют четыре вида источников права: нормативный акт, судебный прецедент, санкционированный обычай и договор. В отдельные исторические периоды источниками права признавали правосознание, правовую идеологию, а также деятельность юристов.

В большой степени, нас интересует, такой источник права, как – юридический прецедент.

В недавнем прошлом в советской правовой науке прецедент как источник права оценивался только отрицательно, однако в последнее время тон критических высказываний несколько смягчился. Более того, уже встречаются предложения о необходимости приравнять судебную доктрину к источникам права. Думается, что предлагаемое возможно, но для этого необходимы независимы суд и соответствующая правовая подготовка судей, а также формирование их правосознания в том направлении, при котором станет возможным их правотворчество.

Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть юридический прецедент как источник права, проанализировать историческое развитие прецедента на территориях различных государств, выяснить истоки юридического прецедента и рассмотреть возможность действия прецедента в нашей российской действительности.

2. Судебный прецедент

Судебный прецедент – источник права, наибольшей мере раскрывающей своеобразие англосаксонской правовой системы. возникшей в Англии и распространившейся в десятках стран мира, он повсеместно остается в основе своей английским, хотя, конечно, и отражает специфику местных условий и британской колониальной политики. Мы рассмотрим сначала его «классическую» английскую разновидность.

Специфика английского права состоит отнюдь не в прецеденте как таковом, когда ранее вынесенные решения принимаются во внимание при рассмотрении сходных вопросов. Такого рода прецеденты играли важную роль в развитии практических всех правовых систем, не утратив значения и сегодня.
Речь идет о действии доктрины прецедента, или stare decisis, суть которой в обязанности судов следовать решениям судов более высокого уровня, а также в связанности апелляционных судов своими прежними решениями.

Условием действия системы прецедентов является наличие источников информации о прецедентах, т.е. судебных отчетов. Об их важности свидетельствует тот факт, что доктрина обязательности прецедента сложилась в современном виде лишь в середине XIX в., когда запись судебных отчетов стала цельной системой.

Доктрина прецедента (stare decisis), обуславливает особую роль суда в формировании и развитии права.

Если не европейском континенте судьи лишь применяют правовые нормы, то в условиях прецедентного, или общего, права (common law, iudge – made law), вынося решение или приговор, они одновременно объявляют или создают право, то есть выступают в роли законодателей.

Альтернатива – «объявляют или создают» — объясняется не одинаковой природой судебных прецедентов. Одни из них (деклараторные) повторяют уже существующие нормы права или дают их толкование. Другие (креативные) – восполняют пробелы законодательства и создают таким образом новую норму. В любом случае решение или приговор суда становятся обязательными для нижестоящих судов и, как правило, для судов того же уровня. При этом обязательным является не все судебные решения, а лишь та его часть, которая называется ratio decidendi. видный английский юрист Р. Уолкер определяет ее как «применяемое к правовым вопросам, возникающим в связи с установленными судом фактами, правоположение, на котором основано решение».
Иначе – это принцип, лежащий в основе решения. Данному принципу в дальнейшем и будут следовать судьи. Наряду с ratio decidendi составной частью судебного решения является obiter dicta (попутно сказанное), то есть умозаключение, либо основанное на факте, существование которого не было предметом рассмотрения суда, либо хотя и основанное на установленных фактах, но не составляющее сути решения. Для английского права характерно деление прецедентов на обязательные, или связывающие, и убедительные
(persuasive authority). Если ratio decidendi является прецедентом, то obiter dicta может им стать лишь в силу своей убедительности. Вместе с тем в известных ситуациях и rationis decidendi могут рассматриваться в качестве убедительных прецедентов. Речь идет о решениях судов более низкого уровня, чем тот, которому предлагается последовать этим решениям, а также о решениях судов Шотландии и стран общего права, которые в Англии имеют только убедительную силу.

Определение характера прецедента и степени его обязательности применительно к конкретному делу предполагает разработанную технику отличий как ratio от obiter «внутри» судебного решения, так собственно прецедентов от фактической основы дела. Поэтому согласно доктрине общего права определенность, точность и гибкость составляют его преимущества.

Однако теория и практика здесь не всегда совпадают. Так, например считается, что точность обусловлена возможностью выбрать соответствующий прецедент среди судебных решений, отраженных в судебных отчетах. При этом казуистический характер прецедентов рассматривается не как недостаток, а как достоинство, ибо он позволяет более точно, чем абстрактная норма кодекса, отразить все детали и особенности конкретного дела. Однако едва ли способно обеспечить точность общего права огромное и все возрастающее количество судебных прецедентов, ориентироваться в которых сложно даже профессиональным юристам.

Существенной проблемой является ограничение ratio decidendi от obiter dictum, поскольку «методология их выделения до конца не разработана». По мнению профессора Калифорнийского университета М.А. Эйзенберга, далеко не ясны принципы, которые суд использует или должен использовать при создании норм общего права. При этом в отличии от законодателя суд не обладает свободой выбора нет норм и политики, которые он считает лучшими.
Африканский ученый Ц. Огвурике сравнивает принцип обязательности решений высшего суда с уздой ограничивающей действия судей как создателей права.

В Англии сложился принцип жестокого следования прецедентам. Наиболее ярко он проявляется в правиле, согласно которому авторитет старых прецедентов старых прецедентов с течением времени не только не утрачивается, но, напротив, возрастает.

В целом общее право представляет собой сложный и противоречивый комплекс правил, оговорок, фикций и т.д., которые, с одной стороны, жестко связывают свободу усмотрения судьи, с другой – позволяют отступать от принципа stare decisis при внешней видимости его соблюдения. В самом деле, указанный принцип обязывает судью следовать уже вынесенному решению. Но одновременно судья связан им лишь постольку, поскольку установит аналогию между этим решением и рассматриваемым делом. Прецеденты, которые, по мнению судьи, не относятся к делу, он не должен применять. Однако если судья установит, что прецедент имеет обязывающую силу, ему необходимо следовать, даже если это противоречит личному убеждению судьи. С другой стороны, поскольку каждое ratio decidendi базируется на существенных фактах, а двух одинаковых дел практически не бывает, у судьи есть возможность признать, что данное дело и прецедент различаются между собой. Для этого достаточно объявить существенным любой факт, который не является для них общим. Как отмечает Р. Уолкер, судебные отчеты заполнены таким искусственно созданными различиями, когда очевидно, что судья не хотел следовать явно обязательному прецеденту.

Вместе с тем в известных ситуациях возможны исключения из принципа stare decisis. р. Кросс приводит двенадцать таких исключений. Наиболее распространенны из них формулированы в прецеденте Young (1944 г.) и сводятся к следующему:

1) суд в праве и обязан решить, какому из своих двух конфликтующих прецедентов он последует;

2) суд должен отказаться последовать своему прецеденту, который хотя и не был ясно отвергнут, но, по мнению суда, не может быть совместным с прецедентом палаты лордов;

3) суд не обязан следовать своему прецеденту, если считает, что решение было вынесено pev incuriam (по небрежности), то есть при незнании или забвении некоторых противоречащих решению статусных норм или обязательных для соответствующего суда прецедентов. Наконец, при отсутствии или недостаточности предшествующих прецедентов судья в праве рассмотреть дело «по первому впечатлению».

Думается, что гибкость и оперативность, которые демонстрирует в последнем случае общее право, перевешиваются нежелательными последствиями правотворчества ex post factum, когда новый прецедент по существу обладает обратной силой. Английская правовая доктрина неоднозначно оценивает эту правотворческую роль суда. «Созидательная теория» Остина непосредственно признает судейское право, а деклараторная теория Блекстона исходит из того, что приговор или решение суда – это форма выражения общего права, которое никогда не меняется, а лишь заново правильно излагается.

Вместе с тем жестокое следование прецедентам отнюдь не исключает возможности отмены действующих прецедентов. Так, вышестоящий суд может отвергнуть решение нижестоящего, а в некоторых случаях и свои предыдущие решения, кроме того, любая правовая система может быть изменена парламентским актом. при этом отмененный прецедент имеет ретроспективное действие, что негативно сказывается на уже сложившихся отношениях.

Говоря о соотношении прецедента и закона, следует учитывать, по меньшей мере, три фактора. Во-первых, утрату прецедентом со второй половины
XIX века своего верховенства в правовой системе. Во-вторых, неоднозначность
«взаимоотношений» закона и прецедента, ибо приоритетом обладает и закон по отношению к прецеденту, поскольку последний может быть отменен нормой закона, что вытекает из обязанности суда толковать акты парламента. При этом лишь нормы законодательства, получившие судебное истолкование, считаются частью общего права. В итоге при рассмотрении дел суды применяют не норму закона как таковую, а норму, возникшую при его толковании, что ведет к фактическому сужению сферы действия законодательства за счет общего права, а нередко и к существенному разрыву между собственной нормой статуса и ее судебной интерпретацией. Наконец, третий фактор – это в известном смысле надгосударственный характер общего права, действующего в большой группе англоязычных стран… Существует общее право стран с английским языком, — пишет Р. Давид. Поэтому требуется обоснование, если в какой- нибудь стране с английским языком судья откажется применить норму, принятую судьями в других странах и как бы входящую в систему общего права, существующую для этих стран. Такое положение вступает в конфликт с принципом верховенства конституции в системе источников права. Вместе с тем, будучи санкционированным применившим его судом, судебный прецедент престает быть иностранным и становится источником национального права.

В других (кроме Англии) странах общего права судебный прецедент действует лишь на определенную ограничивающую дату. Неодинакова и степень строгости в следовании правилу прецедента. В США, например, отказались от принципа «жестокого прецедента», предоставив судебным органам полную свободу в установлении и изменении прецедентов. Верховный суд страны и апелляционные суды штатов не считают себя безусловно связанными своими прежними решениями. Отменяя устаревшие прецеденты, эти суды могут по своему усмотрению отвергнуть прецедент ретроспективного или только на будущие. В англоязычных развивающихся странах отступление от принципа stare decisis стали обычными уже в колониальный период. В частности, высшая апелляционная инстанция на решения колониальных судов – судебный комитет Тайного совета еще с 1898 г. не считал себя абсолютно связанным своими прежними решениями по апелляциям.

Суды колоний были связаны его решениями только в том случае, если они вынесены по делам, обжалованным из судов той же колонии. Решения по апелляциям из других колониальных стран имели обычно лишь убедительную силу. На английских территориях в странах Азии и Африки с их значительным
«пластом» традиционных или полутрадиционных структур английское право
(судебный прецедент как его важнейший источник) действовали обычно лишь в той мере, в какой позволяли местные условия. Нормы общего права применялись только тогда, когда они соответствовали «естественному правосудию, справедливости и доброй совести». С другой стороны, эта формула, которой следовали колониальные суды, способствовала внедрению принципов английского права в местные правовые системы.

После обретения независимости функций судебного комитета Тайного совета восприняли в этих странах национальные верховные суды, которые унаследовали и право отступать от решений своего предшественника. Более того, Верховный суд Индии, например, вправе пересматривать прежние решения английских и американских судов, примененные в этой стране.

В этих странах существует трехчленное деление прецедентов на связывающие, в высокой степени убедительного. Решение Тайного совета колониального периода сегодня обычно рассматриваются как в высшей степени убедительные прецеденты. Однако на практике их реальный вес может быть и большим.

Так индийские юристы и суды предпочитают возвращаться к английскому праву и английскому прецеденту.

Не маловажно и то, что английское общее право – это «готовая и достаточно гибкая правовая форма», отвечающая потребностям развития буржуазных отношений. последний фактор, пожалуй, в наибольшей мере определяет высокую устойчивость и живучесть прецедентного права.
3.

В сороковые-пятидесятые годы двадцатого века в нашей стране предпринимались попытки представления руководящих разъяснений Пленума
Верховного Суда СССР в качестве источника уголовного права. Однако в силу целого ряда объективных и субъективных причин и прежде всего, по мнению некоторых авторов, в силу причин «идеологического порядка» судебный прецедент вынуждали объявлять «чуть ли не персональной нон грата для советского права».

Тем не менее, констатировалось в научной литературе «изгоняемый из уголовного права «в дверь» судебный прецедент упрямо «лез в окно» и зачастую не безуспешно» и первое его «наиболее легальное возвращение в уголовно-правовую доктрину выразилось в теоретическом обсуждении вопроса о юридической природе руководящих разъяснений Пленума Верховного Суда СССР».

Аналогичные попытки рассмотрения судебного прецедента в качестве источника права предпринимались в послевоенный период и в других отраслях советского права. Однако, как на общетеоретическом уровне, так и на уровне отдельных отраслей права они представлялись недостаточно обоснованными слабо аргументированными, а иногда и ошибочными.

В основу официальной концепции советского права был заложен тезис, а точнее аксиома, согласно которой социалистическое право вообще, а советское в частичности, не могло рассматривать судебный прецедент в качестве источника права, поскольку это ассоциировалось: а) разрушение социалистической законности, понимаемой лишь как строгое и неуклонное соблюдение законов и других законодательных актов; б) с возможным судебным произволом в процессе одновременного выполнения правотворческих и правоприменительных функций; в) с подрывом или же, по меньшей мере, с ослаблением правотворческой деятельности законодательных органов.

Социалистические государства, отмечалось в связи с этим во многих отечественных источниках советского периода, «не знают такого источника права, как судебный прецедент, который ведет к отступлениям от начала законности и подрывает роль представительных органов государства в законодательной деятельности». Социалистические судебные органы, делался вывод, «осуществляют правосудие как одну из форм применения закона, не связанную с правотворческими полномочиями суда при разрешении конкретных дел».

Данная точка зрения была преобладающей в рассматриваемый период не только в общей теории государства и права, но и в отраслевых дисциплинах.
Однако, это была все же теория и официальная доктрина.

В действительности же, на практике, как утверждают некоторые исследователи «все обстояло проще». А именно – «судебный прецедент и судебное правотворчество существовали, прикрывая свое бытие различными легальными формами».

Это проявилось, по мнению авторов, во-первых, в том, что пленумам
Верховного Суда СССР и Верховных Судов союзных республик было предоставлено право давать в пределах имеющихся у них компетенций руководящие разъяснения по вопросам правильного и единообразного применения законодательства, обязательные для всех нижестоящих судов. В практическом плане это означало, что пленумы названных судов «осуществляли судебное правотворчество, на что не были уполномочены законодательством», которое представляло им лишь право законодательной инициативы или обращения в соответствующие органы с представлением («ходатайством») о толковании закона.

А во-вторых, это проявлялось в «непосредственном» использовании судебного прецедента на практике, в качестве которого рассматривались
«решения пленумов и судебных коллегий Верховного Суда СССР и Верховных
Судов союзных республик, а также президиумов последних».

Опубликование решений данных судебных инстанций по конкретным гражданским и уголовным делам в юридической периодике позволяло, по наблюдению авторов «заинтересованным лицам добиваться сходных решений в сходных случаях по всем аналогичным категориям дел, рассматривающихся нижестоящими судами».

Аналогичная точка зрения относительно существования судебного прецедента как источника советского права разделяется и некоторыми другими авторами.

Фактически судебная практика, выражается в разъяснениях Пленума
Верховного Суда СССР и Пленума Верховного Суда РСФСР, замечал по этому поводу заместитель Председателя Верховного Суда РФ В.М. Жуйков, всегда
«признавалась источником права, поскольку в судебных решениях допускались ссылки на нее как на правовую основу разрешения дела». Не будучи признанной официально, она тем не мене «фактически всегда учитывалась нижестоящими судами в качестве ориентира в вопросах применения и толкования права, устранения пробелов в нем, применения аналогии закона или аналогии права».

Однако данная точка зрения никогда не пользовалась и не пользуется, вплоть до настоящего времени поддержкой большинства исследователей.

И так представляется, дело при этом заключается не только и даже не столько в «идеологической ангажированности» авторов, которые не признают прецедент как источник права, или в причинах политического характера, согласно которым судебный прецедент не признавался в качестве источника советского права лишь по тому, что «суд в силу его большей независимости и квалификации гораздо менее приемлем и удобен для тоталитарного режима в качестве органа власти». Это было бы слишком простое и довольно поверхностное объяснение столь не простой проблемы.

Причины непризнания прецедента как источника права в советский период лежат по-видимому, гораздо глубже, и они серьезнее, чем кажется на первый взгляд. Их следует искать прежде всего в самой весьма сложной, многогранной, а нередко и весьма противоречивой материи, именуемой судебной практикой.

4. Отношение к прецеденту в постсоветский период

Изменилось ли отношение к прецеденту как источнику российского права в современный, постсоветский период? Несомненно, изменилось. И причем настолько, что можно даже говорить о радикальном изменении в этом направлении.

При этом речь, разумеется, не идет об изменении официально-правовой доктрины и об официальном признании и правовом закреплении прецедента как источника российского права. Официальное, формально-юридическое отношение к нему остается пока еще прежним. Прецедент по-прежнему формально не признается в качестве источника российского права.

Под «радикальностью» изменения отношения к прецеденту в постсоветский период имеется в виду, во-первых, резкое расширение сферы применения судебной практики в России с начала 90-х годов, со времени создания
Конституционного суда. А во-вторых, в значительной мере как следствие первого, заметное изменение отношения к прецеденту отечественных исследователей, юристов – ученых и практиков в сторону признания его в качестве одного из источников российского права.

Прецедент, как справедливо отмечалось в отечественной литературе, все более заметно и настойчиво «пробивает себе дорогу в российскую правовую систему». И, несмотря на то, что вопрос о нем как в теоретическом плане, так и в практическом отношении остается все еще дискуссионным, тем не менее
«углубление в известной мере связи между судом и законом в сторону расширения сферы судейского усмотрения» становится вполне очевидным.

Отмечая возрастающую тенденцию, направленную на признание прецедента как источника российского права, многие авторы не без оснований указывают на то, что такое признание, несомненно, будет способствовать обогащению как теории источников, так и самого российского права.

Кроме того, оно будет содействовать восполнению пробелов в праве, в нормативно-правовом регулировании. Ибо, как резонно отмечается в литературе, нельзя же требовать от законодателя, чтобы он «охватил в нормах законов все многообразие конкретных ситуаций, складывающихся в жизни». Их рассмотрением занимаются, восполняя при этом пробелы в пробелы в праве, только суды.

Наконец, применительно к отдельным отраслям права и соответствующим им отраслям юридической науки признание прецедента, а еще шире – судебной практики в качестве источника права, безусловно, будет создавать благоприятные условия и предпосылки для их дальнейшего развития и совершенствования.

Не случайно в связи с этим в некоторых отраслях юридической науки, в частности, конституционного права обращается внимание на то, что «правовая природа» постановлений Конституционного Суда «позволяет рассматривать их как юридические источники науки конституционного права». Вполне логично можно ставить подобный вопрос и в отношении других отраслей юридической науки и самого права. Однако с одной существенной оговоркой и учетом того, что усилившая тенденция к признанию прецедента в качестве источника постсоветского права, ею широкое академическое признание вовсе не означает его всеобщего признания.

Не следует, во избежание создания одностороннего, а следовательно, искаженного представления о процессе формирования прецедентного
(«судейского») права в современной России, игнорировать тот факт, что в вопросе о создании судебного прецедента в качестве источника права есть не только его последовательные сторонники, но и «сомневающиеся», а также его довольно сильные и последовательные противники.

В качестве примера можно сослаться на мнение Г.Н. Манова, который еще в начале 90-х годов выступал против «концепции судейского правотворчества, признающей за судьями нормотворческие полномочия». В основе такого мнения было убеждение, что «у законодателя шире социальный кругозор и, соответственно, есть возможность учета в процессе принятия решений значительно больше числа факторов». Что же касается судей, то они имеют дело лишь с «конкретной, пусть даже типичной, ситуацией». В силу этого логически следовал выводу о том, что судья не сможет столь успешно справиться с нормотворческими функциями, как это сделает законодатель.

В более поздний период аналогичную точку зрения отстаивал В.С.
Нерисянц. По его мнению, судебная практика во всех проявлениях
«представляет собой, согласно действующей Конституции Российской Федерации
1993 г., не правотворческую, а лишь правоприменительную (и соответствующую правотолковательную) деятельностью. Это однозначно следует из конституционной концепции российской правовой государственности и конституционной регламентации принципа разделения властей на законодательную, исполнительную и судебную».

Негативную позицию в вопросе о признании прецедента как источника права занимают и другие отечественные авторы.

Приводимые ими аргументы не всегда являются убедительными, но оставлять их без внимания и хотя бы изначально предметного рассмотрения было бы неверно. Так как они проливают свет на различные стороны обсуждаемой проблемы, позволяют взглянуть на нее как бы «со стороны» и тем самым помогает найти ее наиболее оптимальное, адекватно отражающие современные российские реалии решения.

Среди довольно многочисленных и разнообразных аргументов, приводимых в защиту тезиса о непризнании судебной практики в качестве источника современного российского права, наиболее широкое распространение получили следующие.

Во-первых, утверждение о том, что признание судебной практики в качестве источника права

Реферат: Географические и культурные особенности Египта

Географические особенности в Египте

Египет, Арабская Республика Египет (АРЕ), государство на северо-востоке Африки и Синайском п-ове в Азии (ок. 6% территории). Египту принадлежат также несколько небольших островов в Суэцком заливе и Красном море. Египет на севере омывается Средиземным морем, на востоке – Красным морем. Граничит с Ливией на западе, Суданом на юге, Израилем на северо-востоке. С февраля 1958 по сентябрь 1961 входил в состав Объединенной Арабской Республики (федерации с Сирией). После выхода Сирии из федерации на протяжении 10 лет сохранял прежнее название.

Египет. Столица – Каир. Население – 74,71 млн. человек (2003). Плотность населения – 68 человек на 1 кв. км. Городское население – 45%, сельское – 55%. Площадь – 1001,5 тыс. кв. км. Самая высокая точка – гора Катерин (2642 м), самая низкая – 133 м ниже у.м. (впадина Каттара). Официальный язык – арабский. Государственная религия – ислам. Административно-территориальное деление – 26 мухафаз (губернаторств). Денежная единица – египетский фунт = 100 пиастрам. Национальный праздник: День революции – 23 июля (1952). Государственный гимн: «Моя страна, моя страна».

ПРИРОДА

Рельеф местности. Поскольку большая часть Египта приурочена к окраине древней платформы, не затронутой складкообразованием, рельеф страны в основном равнинный. Выделяются обширное плато Ливийской пустыни (занимает ок. 60% территории страны) западнее Нила, плато Аравийской пустыни на востоке, вытянутое с севера на юг между долиной Нила и Красным морем, а на крайнем юго-востоке – северная периферия плато Нубийской пустыни. Невысокие горы (менее 2000 м над у.м.), к которым приурочена высочайшая точка страны гора Катерин (2642 м), расположены на юге Синайского п-ова, а средневысотная горная цепь Этбай (до 1000 м над у.м.) протянулась вдоль всего побережья Красного моря (высочайшие вершины Шаиб-эль-Банат – 2187 м и Хамата – 1977 м). Плато Ливийской и Аравийской пустынь разделены долиной Нила.

Плато Ливийской пустыни, сложенное песчаниками и известняками, имеет абсолютные высоты ок. 100 м на севере и до 600 м на юге. В его пределах расположены несколько впадин. Самая северная и самая крупная из них Каттара (площадью ок. 19 тыс. кв. км) имеет абсолютные отметки до 133 м ниже у.м. Она занята солончаками. К западу от нее находится солончаковая впадина Сива, к востоку – впадина Файюм, а в юго-восточном направлении следуют Бахария, Фарафра, Дахла, Харга. Ко всем впадинам приурочены оазисы, в которых процветает земледелие. В рассматриваемом районе встречаются пустыни следующих типов: каменистые (хамады), галечные (реги), песчано-галечные (сериры), песчаные (эрги) и солончаковые (себхи). Значительную площадь на западе занимает Большая Песчаная пустыня с четко выраженным ячеистым рельефом, где песчаные продольные гряды соединены песчаными перемычками. Хамады и реги, образовавшиеся в результате выветривания коренных пород, доминируют на севере и востоке. Правда, там же встречаются длинные гряды дюн, среди которых особо выделяется гряда Абу-Мухаррик протяженностью ок. 650 км. Ливийская пустыня практически безводна. Выходы грунтовых вод на поверхность имеются лишь в оазисах.

Плато Аравийской пустыни в основании сложено древними кристаллическими породами, выходящими на поверхность на востоке в горах Этбай и перекрытыми на западе мощной толщей известняков и песчаников. Оно занимает высотное положение от 500 до 1000 м над у.м., имеет уклон по направлению к долине Нила и сильно расчленено сухими руслами рек (вади). Здесь распространены преимуществено пустыни-хамады. Аналогичное строение имеет Нубийское плато с высотами от 350 м на западе до 1000 м на востоке. Его довольно ровная поверхность нарушается островными горами высотой до 1350 м. Плато изрезано многочисленными вади.

В пределах Синайского п-ова выделяются с юга на север наиболее возвышенный гранитный массив (с отдельными вершинами более 2500 м над у.м.), известняковое плато Эль-Игма (менее 2000 м над у.м.) и песчаниковое плато Эт-Тих (высотой от 1850 до 500 м над у.м.). Развита сеть вади.

В недрах Египта сосредоточен ряд полезных ископаемых. Значительны запасы углеводородного сырья. Нефтяные месторождения приурочены главным образом к рифтовым впадинам Красного моря и Суэцкого залива и северной окраине Ливийской пустыни (впадины Каттара и Сива и другие северо-западные районы). В пределах некоторых нефтеносных горизонтов, а также в дельтовой области разведаны месторождения природного газа. Залежи каменного угля сосредоточены в Файюмской впадине и на севере Синайского п-ова. Основным рудоносным районом страны являются горы Этбай (месторождения урана, титана, меди, олова, золота, молибдена, ниобия, вольфрама). На Синайском п-ове значительны запасы марганца. Имеются крупные месторождения фосфоритов (побережье Красного моря, долина Нила, оазис Харга). В Египте сосредоточены существенные запасы цементного сырья (известняки, глины, мергели). Всемирной известностью пользуются асуанские граниты и другие строительные материалы. К дельте Нила приурочены месторождения поваренной и каменной соли, соды, гипса, титана и других полезных ископаемых. В недрах Египта имеются промышленные запасы асбеста, барита, талька, плавикового шпата.

Климат и водные ресурсы. На большей части Египта климат тропический континентальный пустынный с резкими суточными колебаниями температуры. В пустынях дневные температуры могут достигать 50° С, а ночью опуститься до 0° С. Прохладный сезон в Верхнем Египте (к югу от Каира) продолжается с декабря по февраль. С апреля по октябрь сохраняется очень жаркая погода с температурой до 42° С в тени. В апреле-мае, когда из пустыни Сахара примерно в течение 50 дней дует горячий сухой ветер хамсин, нередки песчаные бури. Относительная влажность воздуха увеличивается в июле, когда начинается разлив Нила.

В Нижнем Египте (к северу от Каира), особенно в его прибрежной полосе, климат преимущественно субтропический средиземноморский. Прохладный сезон продолжается с октября по апрель. В узкой средиземноморской полосе нередки дожди. Лето наступает в мае и сопровождается значительным увеличением относительной влажности воздуха.

Средние годовые температуры на севере 25–26° С, на юге – 30–34° С. Средние суточные температуры самого холодного месяца, января, от 11–12° С на севере до 15–16° С – на юге, а самого жаркого, июля, – от 25–26° С на севере до 30–34° С – на юге.

Египет расположен в крайне аридных условиях, осадки редки и нерегулярны. Так, в Верхнем Египте осадки не выпадают иногда на протяжении 7–10 лет. Среднегодовое количество осадков на большей части страны менее 100 мм (в районе Каира 28 мм), а на севере ок. 200 мм (в Александрии – 190 мм), но в отдельные годы может достигать 400 мм.

Характерные физико-географические особенности Египта определяются тем, что его территорию с юга на север пересекает Нил, имеющий истоки в Экваториальной Африке и образованный в результате слияния Белого и Голубого Нила. Впадает Нил в Средиземное море.

На участке между Асуаном и Каиром Нил течет через впадину в известняковом плато. Ширина долины меняется от 1–3 км на юге до 20–25 км на севере. Ниже Каира русло расширяется и переходит в многорукавную дельту площадью ок. 24 тыс. кв. км, раскинувшуся на 220 км с запада на восток и 170 км с юга на север, с многочисленными лагунными озерами. Ежегодные разливы Нила, сопровождавшиеся отложением на пойме большого объема плодородного ила, способствовали раннему развитию земледелия.

В результате строительства в 1960-е годы высотной Асуанской плотины на юге страны образовалось крупное озеро Насер, появилась возможность регулировать сток Нила и предотвращать катастрофические паводки. В Египте Нил не имеет ни одного постоянного притока. Испаряемость с поверхности реки значительно превышает количество атмосферных осадков. На территории Египта начало паводка Нила приходится на июнь-июль, а его пик – на сентябрь. Зимой происходит постепенное снижение уровня воды, и в мае он минимальный. В это время вода прозрачна, тогда как в половодье – мутная из-за высокого содержания приносимых из экваториальных районов взвешенных наносов.

На Синайском п-ове, в Аравийской пустыне и на севере Нубийской пустыни в период дождей образуются временные водотоки и селевые потоки.

Почвы, растительность и животный мир. Многие районы Египта вообще лишены почвенного покрова, особенно западные, где господствуют подвижные и полузакрепленные пески и каменистые поверхности. Там, где выпадают осадки и имеются условия для произрастания скудной растительности, формируются скелетные почвы. Из наиболее развитых типов почв выделяют следующие: желто-бурые пустынные, такыровидные сероземы, такыры, солончаки, средиземноморские пустынно-степные, а в дельте Нила – болотные и болотно-луговые. По берегам Нила развиты наиболее плодородные аллювиальные почвы.

Вследствие аридных климатических условий большая часть Египта лишена естественного растительного покрова. Местами в пустынях во время зимних дождей появляются эфемеры (маки, лютики, ирисы). Полупустынная и пустынная растительность включает злаки, ксерофильные кустарники, акации. В Средиземноморье флора более богата (ковыль, верблюжья колючка, степной лук, астрагал, шиповник и др.). В дельте Нила и в его долине по берегам водоемов произрастает папирус, встречаются финиковые и другие виды пальм, гребенщик (тамарикс), олеандр, сикомор (смоковница) и др. Естественная растительность в долине Нила и в оазисах вытеснена культурной (зерновыми, хлопком, плантациями финиковой пальмы).

Животный мир Египта беден. Наиболее разнообразна лишь фауна птиц, как гнездящихся, так и прилетающих на зимовку из Европы (аисты, цапли, пеликаны, гуси, утки, фламинго, бакланы). Из хищных птиц водятся грифы, соколы, сарычи.

В пустынях много пресмыкающихся (змеи – египетская кобра, змея Клеопатры, песчаные змеи, эфа, гюрза; ящерицы – вараны, гекконы, агамы) и насекомых. Из млекопитающих встречаются шакал, гиена, лиса, кабан, мангуст, летучие мыши, мелкие грызуны. В заповеднике Катерин на Синайском п-ове водятся песчаная газель и синайский леопард. В заповеднике Вади-Ришраш (близ Каира) под охраной находится нубийский козерог. Воды Нила богаты рыбой (нильский окунь, тигровая рыба, сом и др.).

Египет – страна древнего скотоводства. Крестьяне разводят верблюдов, ослов, крупный рогатый скот, овец и лошадей.

НАСЕЛЕНИЕ

Население Египта, численность которого по оценке на июль 2003 составила 74,71 млн. человек, сосредоточено главным образом в долине Нила, в его дельте и вдоль Суэцкого канала. Незначительная его часть проживает в оазисах западной пустыни, небольших шахтерских городках восточной пустыни и по берегам некоторых бухт в Средиземноморье. Часть населения до сих пор ведет кочевой образ жизни. Наиболее плотно заселена дельта Нила, историческое название этого района Дельта.

В последние десятилетия происходит отток сельского населения в города. Согласно оценке 1996, численность населения городов составляла: Каир – 6789 тыс., Александрия – 3328 тыс., Эль-Гиза – 4525 тыс., Порт-Саид – 469 тыс., Суэц – 411 тыс. человек.

С середины 1960-х годов в стране осуществляется государственная программа по ограничению рождаемости. В результате с начала 1960-х до 2003 рождаемость в стране сократилась с 46 до 24,36 новорожденных на 1000 человек населения. Благодаря улучшению медицинского обслуживания снизилась смертность: с 20 до 5,35 на 1000 человек за тот же период. К 2003 среднегодовые темпы естественного прироста населения составили ок. 1,88%. Примерно 35% жителей страны моложе 15 лет. Браки традиционно заключались в раннем возрасте. С ростом стоимости жизни и более активным участием женщин в трудовой деятельности средний возраст вступающих в брак, особенно в городах, увеличился. Ожидаемая продолжительность жизни в Египте составляет 70,41 (67,94 у мужчин и 73 у женщин).

Официальный язык – арабский. Говорят египтяне на египетском диалекте арабского языка. В городах имеют широкое распространение английский и французский языки. На этих языках говорят даже малограмотные торговцы. Население некоторых оазисов на западе страны говорит на берберском языке.

В конфессиональном отношении население Египта довольно однородно – 94% египтян исповедуют ислам суннитского направления. Около 6% верующих составляют христиане-копты. Численность представителей других конфессиональных общин невелика.

КУЛЬТУРА

Основные влияния и традиции. Культура современного Египта уходит своими корнями к традициям эпохи фараонов. К этому же периоду восходят многие народные обычаи. На протяжении почти девяти веков, от завоевания Египта Александром Македонским (3 в. до н.э.) до арабских завоеваний 7 в., Александрия являлась важнейшим центром греческих и римских культурных традиций. На протяжении последовавших 13 веков наиболее сильное влияние на египетскую культуру оказывали арабские и исламские традиции.

Некоторые представители египетской интеллигенции и политические деятели, здраво оценивая отсталое экономическое и военное положение страны, возлагали надежды на то, что распространение европейского влияния в Египте сможет привести к ускорению темпов экономического развития и культурному возрождению. Еще в 1869, выступая на церемонии по случаю открытия Суэцкого канала, хедив Исмаил заявил: «Теперь Египет стал частью Европы». Подобный подход был наиболее четко сформулирован в опубликованной в 1938 книге известного египетского историка и литературоведа Тахи Хусейна (1889–1973) Будущее культуры в Египте, где прямо утверждалось, что в своей духовно-культурной основе Египет скорее принадлежит к цивилизациям Средиземноморья, а не Востока.

В конце 19 в. лидер исламского модернизма и египетский общественный деятель Мухаммед Абдо (1849–1905) сделал попытку объединить современную научную мысль и ислам, утверждая, что между ними нет противоречий. Абдо ратовал за сохранение культурной системы ислама, но предлагал сделать ее более гибкой. Допуская свободную трактовку средневекового мусульманского законодательства, Абдо пытался реформировать мусульманское судопроизводство и программу обучения в исламском университете аль-Азхар в Каире.

Наиболее известный ученик Абдо – религиозный и общественный деятель Мухаммед Рашид Рида (1865–1935) утверждал, что Египет и ислам смогут возродиться при условии возврата к «очищенному» от позднейших искажений исламу времен пророка Мухаммеда и первых четырех халифов. Рида возглавил движение, пропагандировавшее возврат к раннему этапу развития ислама и распространившееся в 1920–1930-е годы далеко за пределы Египта. Рида начинал просветительскую деятельность с пропаганды учения Абдо. Однако его собственное учение подразумевало более строгую и жесткую ориентацию на исламские традиции. Современное движение исламского возрождения в Египте опирается на идеи Рида и его соратников.

Система образования. Национальная система образования Египта находится в ведении министерства образования. Среди взрослого населения ок. 52% владеют грамотой. Обучение в школе обязательно для детей в возрасте от 6 до 12 лет. Учеба в университетах бесплатная. К 1991 все без исключения дети получали начальное образование (в 1970 – 72%). В 1995 в средних школах обучалось 74% детей соответствующего возраста. Для продолжения учебы после окончания начальной школы учащийся должен успешно пройти через систему сложных экзаменов. Лишь около половины выпускников начальной школы продолжают обучение в средней школе. Еще меньшее число молодежи поступает в университеты. В 14 государственных университетах обучаются более 700 тыс. студентов. Кроме того, действуют Американский университет в Каире, основанный пресвитерианскими миссионерами, и Академия естественных наук и технологии.

Крупнейшие университеты – Каирский, Айн-Шама, Александрийский и мусульманский аль-Азхар. Последний основан в 10 в. и является одним из старейших в мире мусульманских университетов. Первым современным светским университетом Египта является основанный в 1907 Каирский университет. Наряду с государственными университетами в стране имеются десятки педагогических, технических, коммерческих и сельскохозяйственных высших учебных заведений. В 1996 открыли двери четыре частных университета.

Зарождение современной литературы. Египет является центром возрождения традиций арабской литературы. В конце 19 в. иммигранты-христиане из Ливана занялись в Каире изданием газет и журналов. Реформирование ислама, проблемы национально-освободительного движения, секуляризм, литературная критика, новые открытия в науке, – обсуждение всех этих актуальных тем находило свое место на страницах новой прессы.

Пресса. Старейшая газета Египта, выходящая до настоящего времени, «Аль-Ахрам» («Пирамиды», тираж ок. 900 тыс. экз.), была основана в 1875 в Александрии. В 20 в. она превратилась в ведущую газету всего арабского мира. В 1950–1960-е годы ее главный редактор Мухаммед Хасанейн Хейкал пользовался большой популярностью как авторитетный политик и человек, близкий к Абдель Насеру. При Абдель Насере и Садате осуществлялась жесткая цензура прессы, которая была ослаблена с приходом к власти Мубарака. Пресса пользовалась большей степенью свободы, чем в других арабских государствах. Ежедневные общенациональные газеты Египта издаются большими тиражами: «Аль-Гумхурия» («Республика», 650 тыс.), «Аль-Ахбар» («Новости», 980 тыс.). Три ведущие газеты имеют также еженедельные выпуски. Большой популярностью пользуются общественно-политический и литературный еженедельник «Роз эль-Юсеф» (выходит с 1925), социально-политический еженедельник «Аль-Мусаввар» («Иллюстрированный») и два исламских еженедельника – «Аль-Даава» («Призыв») и «Аль-Итисам» («Стойкость»). Все политические партии имеют свои еженедельные издания.

Художественная литература. Первые современные арабские повести и романы были опубликованы в Египте после 1914. К 1940-м годам роман стал популярным жанром египетской литературы. В 1945–1967 на литературном небосклоне не только Египта, но и всего арабского мира блистали имена таких египетских мастеров в жанре рассказа и романа, как Нагиб Махфуз (р. 1911), Абд ар-Рахман Шаркауи (аш-Шаркави, 1921–1987) и Юсуф Идрис (1927–1991). В самом известном литературном произведении Махфуза, вышедшем в 1956–1957, – трилогии Бейн аль-Касрейн, Каср аш-Шоук и Ас-Суккарийа (названия старых кварталов Каира), – описывается жизнь трех поколений семьи каирского купца Абд аль-Гаввада в период между двумя мировыми войнами. В опубликованной Шаркауи в 1954 повести Земля описана жизнь крестьянской бедноты и ее борьба за человеческое достоинство. Признанным новелистом является Юсуф Идрис. Во многих его произведениях внимание акцентируется на социальных и сексуальных табу исламского общества. До сих пор произведения литературных мастеров послевоенного Египта пользуются популярностью. На смену им пришло новое поколение египетских писателей, таких, как Соналла Ибрагим (р. 1937), рассказ которого Запах этого при правлении Абдель Насера был запрещен за критику режима, и Яхья ат-Тахер Абдалла (1942–1981), резко критиковавший традиционализм деревенской жизни Верхнего Египта.

С 1870-х годов в стране начинает развиваться театральное искусство, на сцене ставятся арабские пьесы. Два ведущих египетских драматурга 20 в. – Хусейн Тевфик аль-Хаким (1898–1987) и Мухаммед Теймур (1892–1921). В 1960-е годы особой популярностью пользовались драматические произведения, созданные по канонам европейской драматургии. Тевфик аль-Хаким, Юсуф Идрис и Нуаман Ашур (1922–1987) являются авторами сатирических и символических пьес на разговорном египетском диалекте арабского языка.

Тевфик аль-Хаким известен также как романист и поэт. Его роман о событиях революции 1919 Возвращение духа (1933) был одной из любимых книг Насера. Оживленные дискуссии вызвало политическое эссе Тевфика аль-Хакима Возвращение понимания (1974), которое представляло собой одну из первых публикаций, содержащих критику ошибок Абдель Насера.

 Музеи и библиотеки. Основанный в 1863 французским археологом Огюстом Мариетом Египетский музей в Каире располагает обширной коллекцией памятников эпохи фараонов, включая сокровища из гробницы Тутанхамона. В Музее исламского искусства в Каире (основан в 1880) собрана уникальная коллекция. В Коптском музее в Каире хранится самое крупное собрание предметов культуры коптов, включая великолепные образцы тканей. К 1903 относится основание в Александрии Музея греко-римских древностей. Многие его экспонаты были обнаружены во время археологических раскопок на территории самого города. Национальная библиотека Египта (Дар аль-Кутуб), созданная как библиотека египетских хедивов (турецких правителей) в 1870, располагает более 1,5 млн. единиц книг, рукописей, периодических изданий, микрофильмов. Около 60% фондов библиотеки – на арабском языке, 25% – на английском, остальные преимущественно на других европейских языках. Подлинным сокровищем библиотеки является уникальное собрание из 58 тыс. редких исламских рукописей. В исламском центре аль-Азхар собрана богатая библиотека по исламистике, насчитывающая 22 тыс. рукописных изданий.

Научные учреждения. В стране функционируют примерно 30 национальных и иностранных научных обществ и ок. 20 египетских исследовательских институтов, занимающихся всесторонним изучением различных аспектов жизни древнего и современного Египта. Всемирно известны такие научные центры, как Египетское научное общество политической экономики, статистики и юриспруденции, Географическое общество Египта, Французский институт археологии Востока и Американский исследовательский центр в Египте.

Важную роль в научной жизни страны играют также Центр политических и стратегических исследований Аль-Ахрам, Каирский институт по изучению проблем прав человека, Центр имени Ибн Хальдуна по изучению проблем экономического развития, Центр исследований и обучения Аль-Мишкат, Центр по изучению документации, экономики и права, Центр по изучению развивающихся стран при Каирском университете.

Радио, телевидение и кинематограф. Египетские средства массовой информации пользуются огромным влиянием и популярностью во всем арабском мире. В 1950–1960-х годах египетская радиостанция «Голос арабов» стала проводником идей Насера об арабском единстве и арабском социализме. Радио и телевидение принадлежат государству. В середине 1990-х годов в стране вели передачи ок. 60 радиостанций и действовали ок. 50 телевизионных каналов.

Ведущим египетским кинорежиссером является Юсуф Шахин. Будучи в начале своей карьеры сторонником социалистического реализма, он экранизировал повесть Шаркауи Земля, в фильме Станция Каир показал жизнь городской бедноты, а в фильме Джамиля воспел борьбу алжирского народа за независимость. Последние фильмы мастера – Птицы и Прощай, Бонапарт менее прямолинейны. Известны работы таких кинорежиссеров, как Хенри Баракат, Мухаммед Хан, Салах Абу Сейф и Атеф Эль-Тайиб.

Спорт. Самый популярный вид спорта в Египте – футбол. Наиболее сильными считаются каирские футбольные команды «Ахли» и «Замалек».

Праздники. Основные египетские праздники носят религиозный характер. Когда наступает ид аль-фитр, «малый праздник», египтяне трехдневным застольем отмечают окончание поста в лунном месяце рамадан. Ид аль-адха, «большой праздник», знаменуется четырехдневным застольем во время ежегодного хаджа мусульман в Мекку. Красочные процессии в Каире проходят во время маулюда – дня рождения пророка Мухаммеда. К основным коптским праздникам относятся Рождество (7 января), Крещение (19 января), Благовещение (23 марта) и Пасха. Популярный весенний праздник шамм эн-насим отмечается в первый понедельник после Пасхи. Он сохранился еще со времен фараонов и, будучи общим праздником для мусульман и коптов, символизирует национальное единство Египта. Официальные праздники: 18 июня – День республики и День независимости, 23 июля – День революции (1952, национальный праздник), 6 октября – День форсирования (преодоление Суэцкого канала египетскими войсками во время войны в 1973), 23 декабря – День победы (эвакуация англо-французских войск из зоны Порт-Саида в 1956).

ДОСТОПРИМЕЧАТЕЛЬНОСТИ

Вся территория страны изобилует бесценным наследием Древнего Египта.

Пирамиды – визитная карточка Египта, их здесь больше сотни, самых разнообразных форм и размеров. Эти «чудеса света» во времена фараонов представляли собой целые комплексы гигантских храмовых сооружений, пышно украшенных статуями, обелисками, сфинксами, барельефами и настенными росписями.

Ансамбль великих пирамид Гизы, состоящий из трех самых высоких в Египте пирамид. Наиболее значительная и известная из них – Пирамида Хеопса (ее строительство закончено около 2590 г. до н.э.). Вторая по величине пирамида – Хефрена, построенная на 40 лет позже первой. Внешне кажется, что она даже больше, чем пирамида Хеопса, но на самом деле она немного меньше. Завершает ансамбль пирамида Микерина. Рядом с ними расположен комплекс из нескольких маленьких пирамид, где погребены жены фараонов, а также гробницы жрецов и крупных чиновников.

Большой Сфинкс, вырубленный, как и большинство колоссальных статуй Гизы, из цельной скалы. Считается, что сфинкс был построен во время строительства пирамиды Хефрена, а его лицо (почти уничтоженное мамлюками и ядрами наполеоновских артиллеристов) носит черты именно этого фараона, брата и наследника Хеопса. Каждый вечер у подножия пирамид проходит красочное светомузыкальное представление «Звук и свет».

Саккара – некрополь Мемфиса, первой столицы Египта. Здесь находятся десятки сравнительно небольших гробниц, пирамид и храмов. Знаменитым это место сделала уникальная ступенчатая пирамида Джосера, самая древняя из египетских пирамид. К сожалению, от самого Мемфиса, процветавшего три тысячелетия, практически ничего не осталось. Но заехать сюда все же стоит. Хотя бы для того, чтобы посмотреть 20-метровую статую Рамзеса II в специально для нее построенном павильоне, или увидеть местного сфинкса, кажущегося крохотным по сравнению с колоссом Гизы, или чтобы просто побывать в том месте, откуда началась эта великая цивилизация.

Каир – самый большой город африканского континента, город «тысячи минаретов», «Ворота Востока». В разные периоды своей истории город носил два громких имени: Эль-Кахира (Победитель) и Умм-эд-Дунджа (Мать мира). Среди древних египтян даже ходили легенды о том, будто именно здесь произошла битва между братьями-богами Хором и Сетом. Современный Каир – это «город, который никогда не спит», один из самых дружелюбных, безопасных и спокойных городов Африки. Кроме того, это город сотен и сотен архитектурных памятников, музеев и иных достопримечательностей: здесь находятся знаменитая Цитадель Салладина, район «старый Каир», ажурные минареты мечеть Мохаммеда Али или мечети Султана Калауна, гигантский акведук от Нила к Цитадели, башня Бейт-аль-Сеннар и здание старейшего арабского университета Аль-Азар, уникальный Египетский музей, близлежащие храмы Луксора и Карнака.

Египетский музей (нередко называемый попросту Каирским музеем) – главное мировое хранилище египетских древностей, вероятно, единственное в мире художественно-историческое собрание, где даже самые молодые экспонаты насчитывают около 2 тысяч лет.

Ювелирная и папирусная фабрики, Музей парфюмерии с миллионом чарующих запахов, а также Алебастровая мечеть, куда открыт доступ даже для не-мусульман – отличные объекты для экскурсий.

Ремесленный базар Хан-эль-Халили – самый большой базар на Востоке, площадью 5 км2. Купить здесь можно практически все, даже невольниц, но самое главное – здесь можно с головой погрузиться в восточную экзотику с ее невообразимой кутерьмой и многообразием.

Храмы в Абу-Симбеле. Рамсес II приказал соорудить здесь большой храм в ознаменование его победы над хеттами. Были изготовлены четыре огромные статуи, в которых воспроизведен он сам, с улыбкой смотрящий в пустыню. Каждый из колоссов высотой около 20 метров окружен многочисленными меньшими фигурами, изображающими членов его большой семьи и детей, которых у него было более 200.

Луксор – небольшой город на правом берегу Нила. Когда-то на его месте находилась знаменитая столица Древнего Египта, которую египтяне называли Уасет, греки – Фивы, а арабы – аль-Уксур (дворцы). В мире нет другого города, где было бы сосредоточено такое огромное количество древних памятников – почти треть всех исторических реликвий, всемирный центр археологии. Древние постройки на правом берегу Нила называются «Городом живых», здесь проживало его население, а на левом – «Городом мертвых», здесь находились царская резиденция и огромный некрополь, погребальные храмы и гробницы, расположенные в амфитеатре скал, над которыми возвышается Дехенет – «Западная вершина» (сейчас эль-Курн).

Асуанская плотина (Садд эль-Али). Это уникальное гигантское сооружение высотой 111 метров, длиной 3,8 км и шириной 1 км часто называют «пирамидой ХХ века». Плотина создала гигантское водохранилище, одно из самых больших искусственных озер мира

Фаросский (Александрийский) маяк, свет которого был виден на расстоянии до 30 миль от берега – одно из семи чудес света античного мира. Был разрушен в XIV веке сильным землетрясением. В том самом месте, где он когда-то возвышался, в XV веке султан Ашраф построил мощную крепость с круглыми башнями и выходящими на море бойницами – форт Кайт-Бей.

Древние катакомбы Ком аш-Шавкафа (I-II века н.э.) расположены в три этажа (два нижних залиты водой), крупнейшее подземное захоронение в Египте, в планировке которого прослеживаются элементы египетского, греческого и римского стилей.

Долина мумий – некрополь, найденный в 1997 году случайно в оазисе Бахария в египетской Западной пустыне. Здесь находится 11 хорошо сохранившихся мумий, возраст которых насчитывает около 1800 лет.

Гора Синайская (Гора Закона, Габаль-Муса или гора Моисея) высотой 2285 метров. На вершине горы, согласно преданию, господь вручил Моисею каменные скрижали веры со знаменитыми десятью заповедями. На вершину ведут две тропинки: одна короткая, но крутая, другая более пологая, но и более длинная. Неподалеку от вершины, где стоит часовня монастыря Св. Екатерины, они соединяются – здесь начинается вырубленная монахами в скале лестница из 3400 ступеней, которую приходится преодолевать паломникам (можно это сделать и верхом на верблюде, но это предприятие не для слабонервных). Каждую ночь десятки паломников из разных стран мира поднимаются от монастыря на гору Моисея, чтобы встретить рассвет.

Реферат: Физическая и умственная деятельность как неделимое целое

Физическая и умственная деятельность как неделимое целое

Доклад подготовил Гавриленко Р.В.

Ростовский Государственный Университет

Юридический факультет

1998 г.

Еще в глубокой древности врачи и философы считали, что здоровым быть невозможно без занятий физической культурой. Древнегреческий философ Платон называл движение “целительной частью медицины”, а писатель и историк Плутарх – “кладовой жизни”. Всегда ли мы ценим то чтобы эта “кладовая” не опустошалась? К сожалению, нет.

На различных этапах развития человек все дальше отходит от физического труда. Так раньше доля ручного труда в процессе производства составляла 95%, остальное приходилось на использование немногочисленных паровых машин и вьючных животных. Сегодня, в век научно технического процесса человечество практически отошло от масштабного использования ручного труда тем самым “развязав руки” так называемым болезням века.

Многие люди пытаются полностью оградить себя от физических нагрузок, думая, что чем меньше они подвергаются физическим нагрузкам, тем здоровее они становятся. Многие студенты пытаются уменьшить физические нагрузки, тем самым, подрывая свое здоровье. Они всеми путями пытаются добыть справки об освобождении и при это находят поддержку у родителей и, что самое ужасное у врачей.

Известно, что постоянное нервно-психическое перенапряжение и хроническое умственное переутомление без физической разрядки вызывают тяжелые функциональные расстройства в организме, снижение работоспособности и наступление преждевременной старости.

Установлено, что регулярные физические упражнения уменьшают в кровотоке количество холестерина, способствующего развитию атеросклероза. Одновременно происходит активизация антисвертывающей системы, препятствующей образованию тромбов в сосудах. За счет умеренного увеличения общего содержания в крови ионов калия и уменьшения ионов натрия нормализуется сократительная функция миокарда. Надпочечники выделяют в кровь “гормон хорошего настроения”. Если все это принять во внимание то не приходится удивляться, что, например, в швейцарском городе Блатендорфе, расположенном в горах, где жители могут только ходить и бегать не зарегистрировано ни одного случая сердечно-сосудистых заболеваний.

Длительная равномерная нагрузка в виде бега укрепляет иммунную систему за счет активизации, обновления и увеличения состава белых кровяных телец, стимулирует кроветворение, увеличивая содержание в крови гемоглобина. Медицинские наблюдения показали, что под влиянием регулярных занятий бегом может ускоряться обновление и клеток пищеварительных желез, тормозиться процесс замещения мышечной ткани жировой, а нормализация в крови количества холестерина выполняет защитную роль в развитии не только атеросклероза, но и рака. Нью-йоркское страховое общество обследовало 100 тысяч клиентов и обнаружило, что у занимающихся бегом смертность от “болезней цивилизации” в 3 раза меньше, чем у остальной части населения.

Физические упражнения – важное средство предупреждения нарушений углеводного обмена. Например, врачам из шведского города Мальме за полгода спортивных тренировок без применения каких-либо других средств удалось вывести из “зоны риска” 100 человек, которые проявляли предрасположенность к заболеванию сахарным диабетом.

Возможности мобилизации физиологических резервов во время интенсивной физической работы очень велики. Установлено, например, что минутный объем дыхания по сравнению с покоем возрастает в 20-30 раз, пульс – с 50-60 до 240 ударов в 1 мин, а артериальное давление – с 120/80 до 200/40 мм рт. ст.

Под влиянием физических упражнений улучшается кровоснабжение мышечной ткани (в том числе и сердечной мышцы). Во время физической нагрузки на 1 мм поперечного сечения мышцы может открыться 2500 капилляров против 30-80 в состоянии покоя. Больше всего увеличение количества капилляров происходит в коре лобной доли. Одновременно было зарегистрировано увеличение длины капилляров и увеличение плотности капиллярной сети.

Это показывает нам что, улучшая кислородное снабжение нервных клеток головного мозга, тем самым способствует повышению не только физической, но и умственной работоспособности. Иными словами, физкультура в значительной мере помогает… мыслить. Это совпадает и с утверждением Аристотеля относительно того, что мысль становится живее, когда тело разогрето прогулкой. Свои уроки он проводил, как известно, прогуливаясь вместе с учениками. И наоборот, недостаток мышечных движений как бы детренирует, ослабляет не только наши мышцы, но и наш мозг, делает его уязвимым различного рода поражениям.

В наш век атома и кибернетики умственный труд все больше вытесняет физический или тесно сливается с ним. Но, как я старался показать, напряженный умственный труд требует очень хорошей физической подготовки человека.

“Всю мою жизнь, — писал И.П.Павлов, я любил и люблю умственный труд, и физический, и, пожалуй, даже больше второй. А особенно чувствовал себя удовлетворенным, когда в последний вносил какую-нибудь хорошую догадку, т.е. соединял голову с руками”.

Основатель дела физического воспитания в России выдающийся врачи педагог П.Ф.Лесграф неоднократно подчеркивал, что несоответствие слабого тела и развитой умственной деятельности – “тела и духа” рано или поздно скажется отрицательно на общем состоянии и здоровье человека. “Такое нарушение гармонии… писал он, — не остается безнаказанным – оно неизбежно влечет за собой бессилие внешних проявлений: мысль и понимание могут быть, но не будет надлежащей энергии для последовательной проверки идей и настойчивого проведения и применения их на практике”.

Многие считают, что поддерживать высокую умственную работоспособность помогает специальная “гимнастика мозга”. Речь идет о так называемой стойке на голове. Это упражнение в сочетании с ритмичным сгибанием и разгибанием ног в коленных и тазобедренных суставах не только усиливает приток крови к клеткам мозга, укрепляет сосуды, но еще и способствует оттоку венозной крови от нижних конечностей и тазовых органов, т.е. является важным средством профилактики варикозного расширения вен, геморроя, почечно-каменной болезни.

Движение – это прекрасно и ничем не заменимо, но оно не панацея. Нельзя избавиться от недугов и страданий, не изменив весь строй своей личности. Равномерная двигательная нагрузка в виде бега укрепляет иммунную систему за счет активизации, обновления, и увеличения состава белых кровяных телец

Две с половиной тысячи лет назад в Элладе на громадной скале были высечены слова: “Если хочешь быть сильным – бегай, хочешь быть красивым – бегай, хочешь быть умным – бегай”. При правильно подобранной дозировке бег – одно из эффективных средств сохранения здоровья.

Бег необходим для организма. Сердце, желудок, кишечник, печень, почки и другие органы нашего тела в течение миллионов лет формировались в условиях постоянных движений. При ограничении движений функции этих органов нарушаются. Говоря словами Горация, если не бегаешь, пока здоров, будешь бегать, когда заболеешь.

Практически здоровый человек должен посвящать бегу ежедневно минимум 15-20 минут, пробегая за это время в общей сложности 3-4 км.

Для бега не помеха и старость. Например, некогда известный легкоатлет Джо Дикине, которого журналисты давно окрестили “дедушкой бега”, в свои 90 с лишним лет каждое воскресенье пробегал около 7 км. Еще более удивительно спортивное долголетие американца Лэрри Льюиса. В свои 102 года он пробегал каждое утро 10 км. Дистанцию 100 ярдов (91 м) Лэрри Льюис преодолевал за 17,3 с (на 0,5 с быстрее, чем в 101 год).

В литературе часто вспоминают о лучшем бегуне древнегреческого войска Филиппиде, который пробежал в 490г. до н.э. расстояние от Марафона до Афин (42 км 195 м), чтобы сообщить о победе греков над персами, и тут же умер. По другим источникам перед битвой Филиппид “сбегал” через горный перевал в спарту, чтобы заручиться помощью союзников, и пробежал при этом за двое суток свыше 200 км. Если учесть, что после такой “пробежки” гонец принял участие в знаменитой битве на Марафонской равнине, то выносливости этого человека можно только удивляться.

Как ни полезен бег для здоровья, но заниматься им надо не бесконтрольно, а в соответствии с рекомендациями разработанными специалистами. В противном случае исход может быть весьма печальным. Например, застрельщик массового увлечения бегом в США Джеймс Фикс скоропостижно скончался в возрасте 52 лет во время очередной пробежки. Причиной его смерти, по мнению врачей, явились наследственная предрасположенность к инфаркту миокарда, наличие в прошлом таких факторов риска, как очень частое курение и избыточный вес, и при этом слишком интенсивные занятия бегом по 30 мин 3-4 раза в неделю.

Известны и другие случаи смерти от инфаркта миокарда вызванные передозировкой в беге. Эту печальную статистику, в частности пополняют 45-летний Александро Беверини и 75-летний заведущий кафедрой терапии Кировского медицинского института профессор В.С.Нестеров. А вот у официанта из Сан-Франциско Лэрри Льюиса, который умер в возрасте 106 лет и за день до смерти совершил свою последнюю 10-километровую пробежку, кровеносные сосуды и сердце по заключению удивленного патологоанатома находились в прекрасном состоянии.

При скоростном беге частота сердечных сокращений может достигать 200-210 ударов в минуту. Зато под влиянием систематических занятий бегом работа сердца в покое становится чуть ли не в 2 раза экономичней, чем у нетренированных людей. У опытных бегунов она сокращается до 35-40 раз в минуту.

Движение – сущность жизни. Движение – это и основа здоровья. Настоящая физическая культура, — писал известный авиаконструктор О.К. Антонов, — это разумное отношение к организму – вместилищу нашего разума – все 24 часа в сутки.

Я хочу еще раз подчеркнуть: не утренняя зарядка, даже не спортивные занятия несколько раз в неделю, а постоянная круглосуточная культура отношения к самому себе, оптимальный физический образ жизни делают существование человека полноценным.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.chat.ru/~kuraguga

Курсовая работа: Причины и пути разврешения конфликтов

Содержание

Введение

1. Понятие конфликта и конфликтной ситуации в коллективе организации

1.1. Определение конфликта

1.2. Основные типы конфликтов

2. Причины появления конфликта в организации и стратегии поведения персонала в конфликтной ситуации

2.1. Причины конфликта в организации

2.2. Последствия конфликта

2.3. Кодекс поведения в конфликте

2.4. Основные ошибочные типы поведения в конфликте

3. Основные пути и мероприятия по разрешению конфликтов и противоречий

Заключение

Библиографический список

Введение

Конфликты являются вечным спутником нашей жизни. И потому даже самая последовательная политика гуманизации на предприятиях и в учреждениях и лучшие методы управления не защитят от необходимости жить в условиях конфликтов.

Слово “конфликт”- латинского корня и в буквальном переводе означает “столкновение”. В основе любого конфликта лежит противоречие, которое ведет обычно либо к конструктивным (например, к усилению групповой динамики, развитию коллектива), либо к деструктивным (например, к развалу коллектива) последствиям. Таким образом, конфликты в самом общем виде могут квалифицироваться как конструктивные — с позитивным знаком и деструктивные — с негативным знаком.

В ранних трудах по управлению, как правило, подчеркивается важность гармоничного функционирования организации. По мнению их авторов, если найти правильную формулу, то организация будет действовать как хорошо смазанный механизм. Конфликты, возникающие внутри организации, рассматривались как весьма негативные явления. Сегодняшние теоретики управления признают, что полное отсутствие внутри организации конфликта — условие не только невозможное, но и нежелательное.

Чувство неудовлетворенности общением присуще людям, в жизни которых слишком часто и с избыточной интенсивностью проявляются два важных феномена: столкновение и отчуждение

Столкновение — это чаще всего описываемая и встречающаяся форма контактов между людьми. Проявления этой формы весьма многообразны. В одних случаях столкновение проявляется исключительно в борьбе, в попытках противников обезоружить друг друга. Примером этого может быть ситуация, когда кого-то пытаются дискредитировать с помощью интриг, преследований, ложных обвинений и т.п. Другие формы столкновения больше похожи на поединки боксеров или фехтовальщиков — главное, к чему стремятся партнеры, — это доказать свое преимущество над другим. Иногда основной целью является установление господства над другими людьми, с тем, чтобы подчинить их своим интересам или использовать их ради собственной выгоды.

Естественно, что в жизни нельзя избежать разногласий, противоречий и конфликтов. Однако в действительности чаще всего не сами конфликты разрушительно действуют на людей и затрудняют их совместную жизнь, а следствия некоторых форм поведения в конфликтной ситуации: страх, враждебность, угрозы. Если эти переживания чрезмерно интенсивны и длительны, у людей может возникнуть и закрепиться оборонительная реакция, т.е. поведение, которое вплетается в структуру личности и искажает характер мышления, поступков и чувств

Таким образом, можно сделать вывод, что каждый человек обладает личностными качествами, своими привычками и предубеждениями, которые с неизбежностью влияют на характер контактов с другими людьми. Поэтому общение в форме столкновений является результатом индивидуальных различий между людьми и возникают тогда, когда поступки участников одной ситуации имеют антагонистическую направленность.

Целью данной работы было исследовать понятия противоречия, конфликта, изучить основные их типы, причины возникновения, стратегии поведения человека в конфликтной ситуации. Также ставилась задача нахождения основных путей разрешения конфликтных ситуаций, эффективных приемов и методов по управлению администрацией по предотвращению противоречий в организации в будущем.

1. Понятие конфликта и конфликтной ситуации в коллективе организации

1.1 Определение конфликта

Слово конфликт происходит от латинского глагола, который в переводе на русский означает противостоять, противоборствовать. Как и у многих понятий, в теории управления, у конфликта имеется множество определений. В психологии под конфликтом понимают «столкновение противоположно направленных целей, интересов, позиций, мнений или взглядов оппонентов или субъектов взаимодействия». В связи с этим можно дать определение конфликту как одной из форм человеческого взаимодействия, в основе которой лежать различного рода реальные или иллюзорные, объективные и субъективные, в различной степени осознанные противоречия между людьми, с попытками из разрешения на фоне проявления эмоций.

Западными социологами и философами конфликты признаются важнейшими факторами социального развития. Английский философ и социолог Г. Спенсер (1820-1903) считал конфликт «неизбежным явлением в истории человеческого общества и стимулом социального развития».

Конфликт чаще всего ассоциируется с агрессией, угрозами, спорами, враждебностью. В результате бытует мнение, что конфликт — явление всегда нежелательное, что его необходимо, по мере возможности, избегать, и что его следует немедленно разрешать, как только он возникает. Такое отношение часто прослеживается в трудах Уорда, Веблена, Росса, Смолла, Левина, авторов, принадлежащих к школе научного управления, административной школе и разделяющих концепцию бюрократии по Веберу. Считалось, что эффективность организации в большей степени опирается на определение задач, процедур, правил, взаимодействия должностных лиц и разработку рациональной организационной структуры. Такие механизмы, в основном, устраняют условия, способствующие появлению конфликта, и могут быть использованы для решения возникающих проблем. Немецкий философ-идеалист и социолог Г. Зиммель, называя конфликт «спором», считал его психологически обусловленным явлением и одной из форм социализации.

Авторы, принадлежащие к школе «человеческих отношений», тоже были склонны считать, что конфликта можно и нужно избежать. Они признавали возможность появления противоречий между различными группами руководителей. Однако они обычно рассматривали конфликт как признак неэффективности деятельности организации и плохого управления. По их мнению, хорошие взаимоотношения в организации могут предотвратить возникновение конфликта.

Один из основателей чикагской школы социальной психологии Р. Парк включил конфликт в число четырех основных видов социального взаимодействия наряду с соревнованием, приспособлением и ассимиляцией (от лат. видоизменять). С его точки зрения, соревнование являющееся социальной формой борьбы за существование, будучи осознанным, превращается в конфликт, который благодаря ассимиляции призван привести к прочным взаимным контактам, к сотрудничеству и способствовать лучшему приспособлению.

Американский социолог Л. Козер определяет конфликт как идеологическое явление, отражающее устремление и чувства индивидов и социальных групп в борьбе за объективные цели: власть, изменение статуса, перераспределение доходов, переоценку ценностей и т.п. Ценность конфликтов состоит в том, что они предотвращают окостенение системы, скрывают дорогу инновациям.

Конфликт как социальное действие дает, без сомнения, известный ярко окрашенный негативный эффект. Но он выполняет важную позитивную функцию. Конфликт служит выражению неудовлетворенности или протеста, информированию конфликтующих сторон об их интересах и потребностях. В определенных ситуациях, когда негативные взаимоотношения между людьми контролируемые, и, по крайней мере, одна из сторон отстаивает не только личные, но и организационные интересы в целом, конфликты помогают сплотится окружающим, мобилизовать волю, ум на решение принципиально важных вопросов, улучшить морально-психологический климат в коллективе. Более того, бывают ситуации, когда столкновение между членами коллектива, открытый и принципиальный спор желательней: лучше вовремя предупредить, осудить и не допустить неправильное поведение коллеги по работе, чем попустительствовать ему, не реагировать, опасаясь испортить отношения. Как выразился М. Вебер, «конфликт очищает». Такой конфликт позитивно влияет на структуру, динамику и результативность социально-психологических процессов и служащих источником самоусовершенствования и саморазвития личности, называют продуктивным (конструктивным) конфликтом.

Как и множества других понятий, у конфликта имеется множество толкований и определений. Одним из них является такое: конфликт- это отсутствие согласия между двумя и более сторонами, которые могут быть конкретными лицами или группами лиц. Каждая сторона делает все, чтобы была принята её точка зрения или цель, и мешает другой стороне делать то же самое.

Когда люди думают о конфликте, они чаще всего ассоциируют его с агрессией, угрозами, спорами, враждебностью, войной и т.п. В результате, бытует мнение, что конфликт- явление всегда нежелательное, что его необходимо избегать, если есть возможность, и что его следует немедленно разрешать, как только он возникает.

Современная точка зрения заключается в том, что даже в организациях с эффективным управлением некоторые конфликты не только возможны, но и желательны. Конечно, конфликт не всегда имеет положительный характер. В некоторых случаях он может мешать удовлетворению потребностей отдельной личности и достижению целей организации в целом. Например, человек, который на заседании комитета спорит только потому, что не спорить он не может, вероятно, снизит степень удовлетворения потребности в принадлежности и уважении и, возможно, уменьшит способность группы принимать эффективные решения. Члены группы могут принять точку зрения спорщика только для того, чтобы избежать конфликта и всех связанных с ним неприятностей даже не будучи уверенными, что поступают правильно. Но во многих случаях конфликт помогает выявить разнообразие точек зрения, дает дополнительную информацию, помогает выявить большее число альтернатив или проблем и т.д. Это делает процесс принятия решений группой более эффективным, а также дает людям возможность выразить свои мысли и тем самым удовлетворить личные потребности в уважении и власти. Это также может привести к более эффективному выполнению планов, стратегий и проектов, поскольку обсуждение различных точек зрения на них происходит до их фактического исполнения.

Таким образом, конфликт может быть функциональным и вести к повышению эффективности организации. Или он может быть дисфункциональным и приводит к снижению личной удовлетворённости, группового сотрудничества и эффективности организации. Роль конфликта, в основном, зависит от того, насколько эффективно им управляют. Чтобы управлять конфликтом, необходимо знать причины его возникновения, тип, возможные последствия для того, чтобы выбрать наиболее эффективный метод его разрешения.

Этот момент тесно связан с выяснением причин и природы конфликта, а также определением его границ: пространственных, временных, внутрисистемных. Пространственные границы конфликта определяются местоположением его участников (квартира, улица, дом, работа, регион и т.д. и т.п.). Временные параметры конфликта связаны с его продолжительностью, включая начало и конец.

Начало конфликта связано, по меньшей мере, с тремя условиями:

1) первый его участник сознательно и активно действует в ущерб другому участнику путем физических действий, демаршей, заявлений и т. д.;

2) второй участник сознает, что эти действия направлены против него;

3) второй участник в ответ предпринимает активные действия против инициатора конфликта; с этого момента можно считать, что он начался.

Из этого следует, что конфликт начинается в случае противоборства сторон. Он возникает лишь тогда, когда стороны начнут активно противодействовать друг другу, преследуя свои цели. Поэтому конфликт всегда начинается как двустороннее (или многостороннее) поведение и ему, как правило, предшествуют инициирующие действия одной из сторон, выступающей в качестве зачинщика конфликта.

Перечень элементов конфликта:

1) два участника или две стороны конфликта;

2) взаимонесовместимость ценностей и интересов сторон;

3) поведение, направленное на уничтожение планов, интересов противоположной стороны;

4) применение силы для влияния на другую сторону;

5) противопоставленность действий, поведения сторон;

6) стратегии и тактики конфликтного взаимодействия;

7) личностные особенности участников: агрессивность, авторитетность и пр.;

8) характер внешней среды, присутствует ли третье лицо и т. д.

Динамика развития конфликта:

возникновение конфликтной ситуации,

осознание конфликтной ситуации,

собственно конфликтное поведение — обоюдно направленные и эмоционально окрашенные действия, которые затрудняют достижение целей, интересов противника и способствуют реализации собственных интересов в ущерб другой стороне;

развертывание конфликта или его разрешение зависит от участников, их личностных особенностей, интеллектуальных, материальных возможностей, которые есть у сторон, от сути и масштабов самой проблемы, от позиций окружающих лиц, от представления участников о последствиях конфликта, от стратегии и тактики взаимодействия.

Критерии конфликта:

1) взаимозависимость сторон, т. е. обе стороны зависят друг от друга, активность одного человека обусловливает действия другого человека, а эти действия вызывают ответные реакции первого субъекта и т. д., таким образом, происходит взаимодействие сторон, их контроля, однако, если существуют жесткие правила контакта (например, бой боксера), то это не конфликт;

2) осознание ситуации как конфликтной, т. е. одна или обе стороны оценивают чужие действия как преднамеренно враждебные с целью помешать достижению желаемых целей или унизить;

3) выбор стратегии дальнейшего поведения: к поиску компромисса или рационально приемлемого решения, либо к эскалации конфликта, к усилению борьбы, например, от борьбы точек зрения (когнитивный конфликт) переходят к борьбе личностей (межличностный конфликт), затем к борьбе групп и насилию.

В конфликте нет виноватых и правых, каждый хочет достичь своих целей. Конфликт — такой вид взаимодействия, где результат принадлежит всем участникам конфликта, свой вклад в конфликт вносит каждый участник. Но обычно человек думает: “В конфликте виноват не я, а другой человек”, “Я прав, а другой — не прав, он плохой”, и каждый собирает вокруг себя союзников, чтобы доказать: “Я прав!”. Так происходит расширение конфликта.

Окончание конфликта не всегда однозначно. Он может быть исчерпан в случае примирения или выхода из конфликта одной из сторон, а также пресечения и прекращения конфликта в ходе вмешательства третьих сил.

Относительно внутрисистемных параметров конфликта необходимо сказать, что он всегда происходит в определенной системе: семье, группе сослуживцев, трудовом коллективе, государстве, международном сообществе стран. Выявление внутрисистемных границ конфликта связано с определением конфликтующих сторон, выступающими его главными участниками, а также выделением других лиц или организаций, прямо в конфликте не замешанных, но являющимися элементами системы. В таком случае границы конфликта в системе будут зависеть от того, какое число участников в него вовлечено.

Было уже отмечено, что конфликт представляет собой предельно обостренную форму противоречия, но он также еще и служит способом выявления и разрешения противоречий. В этой связи возникает вопрос: а что предшествует конфликту, каковы стадии его развития? Можно ответить, что предшествует ему объективная жизненная ситуация, в которой находятся противоборствующие стороны, и сами эти стороны имеют определенные интересы, потребности, цели. Естественно, что посягательство одной стороны на какую-либо из таких потребностей другой стороны создает социально-психологическую основу конфликта. Это и есть структура противоречия, пока еще не перешедшего в конфликт, — конфликтная ситуация. Таким образом, конфликтная ситуация — это такое совмещение человеческих потребностей и интересов, которое объективно создает почву для реального противоборства между различными социальными субъектами.

Конфликтная ситуация может складываться объективно, помимо воли и желания будущих противоборствующих сторон (сокращение штатов в трудовом коллективе), а может быть создана или намеренно спровоцирована одной или обеими сторонами. Но каждая ситуация определяется действительными событиями и ее субъективное значение зависит от того, какое объяснение дает этим событиям каждая сторона, в соответствии с которыми она и начинает действовать в ходе развития конфликта. Главная черта этой ситуации — возникновение предмета конфликта.

Предмет конфликта — это то основное противоречие, из-за которого и ради разрешения которого стороны вступают в борьбу.

Поскольку в ходе конфликта разрешаются противоречия, происходит поиск путей выхода из тупиковой ситуации, то возникает вопрос о его функции — положительной или отрицательной, плохой или хорошей. Другими словами, плохо это или хорошо, что происходит конфликт? С обыденной точки зрения здесь может быть дан только отрицательный ответ, потому что конфликт связан с такими явлениями, как бытовые ссоры и неурядицы, служебные неприятности, межнациональные, территориальные, общественно-политические противостояния и противоборства, связанные со страданиями и потерями. Отсюда и оценка конфликта в качестве явления нежелательного.

Но при более внимательном взгляде в существо этой проблемы вырисовывается другой подход, другая точка зрения, согласно которой конфликт не только негативное социальное явление, но также еще и позитивное. Ход рассуждений здесь примерно следующий. Да, конфликт это нежелательное явление, начинающее разъедать нормально функционирующую социальную систему, но в его ходе появляются такие силы, которые смогут вернуть ее в состояние баланса и стабильности, а также поддержания ее в устойчивом состоянии.

Наряду с этим существует также тенденция рассматривать конфликт не как отклонение от нормы, а как норму социальных отношений, нормальное состояние общества. Это отчетливо просматривается в произведениях Аристотеля, Гоббса, Гегеля, Маркса, Вебера, Дарендорфа.

Мортон Дойч, осуществляя мотивационный анализ конфликтного поведения, отмечал, что конфликт — это такое взаимодействие двух сторон, когда достижение целей одного препятствует достижению целей другого, т. е. конкуренция, соперничество выступает как объективная ситуация конфликта, а с другой стороны, эмоциональное неприятие другого человека, тенденция к конкурентному взаимодействию людей, как их психологическая особенность, способствует конфликтному поведению. Поскольку конфликты неизбежны во взаимодействии людей, то они могут выполнять позитивную конструктивную функцию:

конфликт способствует определенному движению вперед, предотвращает застой;

в процессе конфликта происходит объективация источника разногласия и возможно его разрешение, “снятие”, находятся средства предотвращения будущих конфликтов;

конфликт — это определенное отрицание старых, “отживших” отношений, что приводит к формированию новых отношений, коррекции взаимодействия;

в конфликте “изживается” внутренняя напряженность, “выплескиваются” агрессивные чувства, “разряжаются” фрустрации, неврозы;

конфликт — способ самоутверждения личности, особенно у подростка конфликт — необходимая форма поведения для поддержания статуса в группе;

внутригрупповой конфликт в научной деятельности создает необходимый уровень напряженности, нужный для творческой активности; так, исследование показало, что продуктивность творческой научной деятельности выше у конфликтных личностей;

межгрупповые конфликты могут способствовать групповой интеграции, росту сплоченности, солидарности группы;

необходимость решения конфликта приводит к кооперации, к концентрации усилий участников на решение конфликтной ситуации, к вовлечению членов группы в общую жизнь группы.

Признаки деструктивного конфликта:

1) расширение конфликта;

2) эскалация конфликта (т.е. конфликт становится независимым от исходных причин и, даже если причины конфликта устранены, сам конфликт продолжается);

3) увеличение затрат, потерь, которые несут участники конфликта;

4) рост ситуативных высказываний, агрессивных действий участников.

Но вернемся к вопросу о полезности или вредности конфликтов. Нами уже было сказано о том, что конфликт является способом выявления и разрешения противоречий. В этом и коренится ответ на поставленный вопрос. Полезен конфликт тем, что, так или иначе, разрешает противоречие. Но из этого вытекает следующий вопрос: а какова цена разрешения противоречия путем конфликта? Она, как правило, очень высокая. В виде разрушения или серьезного повреждения системы, а то и вовсе уничтожения одной из сторон. Налицо социальный иллюзионизм, о котором писал Питирим Сорокин. Думается, что лучшим разрешением объективно существующего противоречия является не его конфликтный способ, а мирный, консенсусный вариант, который происходит мирными цивилизованными путями и средствами, когда противостоящие стороны и все участники конфликта приходят к пониманию необходимости этого раньше, прежде чем развитие событий пойдет по конфликтному руслу. Поэтому следующая наша задача будет и состоять в том, чтобы рассмотреть объективные причины и психологию участников зарождающихся конфликтов.

Важным моментом в изучении проблемы конфликтов и их природы является выявление их причин. Анализ социологических и социально-психологических исследований позволяет выделить следующие основные причины конфликтов:

социально-экономические — конфликты в современном обществе представляют собой порождение и проявление объективно существующих социально-экономических противоречий;

социально-психологические — потребности, мотивы, цели деятельности и поведения различных людей;

социально-демографические — различия в установках, мотивах поведения, целях и стремлениях людей, обусловленных их полом, возрастом, принадлежностью к различным национальным образованиям.

Люди так или иначе, реагируют на изменение социально-экономической ситуации, преследуя при этом свои интересы и потребности. Естественно, что посягательство на какую-либо из таких потребностей является социально-психологической причиной конфликтов. Неравенство в уровне доходов и потребления между самыми богатыми и самыми бедными, отсутствие практически средних слоев общества, нестабильность экономического, социального и политического развития неизбежно ведут к конфликтам на самых различных уровнях: межличностном, в масштабах всего общества. Острота социальной напряженности, уровень конфликтности проявляются в различных факторах: повышенном эмоционально-психологическом фоне взаимодействия между людьми, усилении неудовлетворенности жизнью и экономическим положением, учащении локальных конфликтов, превращении девиантного поведения людей в своеобразную социальную “норму” (разбой, рэкет, терроризм, наркомания, проституция и т. д.), поиске “виноватого” (что делать? и кто виноват?). В свою очередь, такого рода негативные психологические факторы не лучшим образом воздействуют на развитие социально-экономической и политической обстановки в целом.

Социальный конфликт всегда сопровождается особой социально-психологической атмосферой, которая получила название социальной напряженности. Социальная напряженность — это особое состояние общественного сознания и поведения, специфическая ситуация восприятия и оценки действительности.

Схема развития конфликта представлена на рис. 1.

Причины и пути разврешения конфликтов

Рис. 1. Схема развития конфликта

Если менеджер “входит и управляет конфликтом” в начальной фазе, он разрешается на 92%; если на фазе подъема — на 46%, а на стадии пик — менее 5%, на стадии спада — около 20%, на стадии вторичный период роста — менее 7%, на стадии вторичный пик — менее 2%.

По направлению конфликты делятся на горизонтальные (в которых не задействованы лица, находящиеся в подчинении друг друга), вертикальные (в которых участвуют лица, находящиеся в подчинении один у другого) и смешанные (представленные и “вертикальные”, и “горизонтальные” составляющие).

Конфликты, имеющие “вертикальную” линию, наиболее нежелательны для руководителя, так как его действия рассматриваются всеми сотрудниками (не говоря уже об участниках конфликта) через призму этого конфликта. И даже в случае полной объективности руководителя в любом его шаге будут видеть происки по отношению к его оппонентам. А поскольку информационности или подготовки подчиненным часто недостает, чтобы квалифицированно оценить действия руководства, то недопонимание компенсируется обычно домыслами, преимущественно агрессивного характера. В результате конфликт усугубляется.

Рассмотренные конфликты могут выполнять самые разные функции, как позитивные, так и негативные. Основные функции конфликтов представлены в таблице 1.

Таблица 1. Функции конфликтов

Позитивные

Негативные
разрядка напряженности между конфликтующими сторонами

большие эмоциональные, материальные затраты на участие в конфликте
получение новой информации об оппоненте

увольнение сотрудников, снижение дисциплины, ухудшение социально-психологического климата в коллективе
сплочение коллектива организации при противоборстве с внешним врагом

представление о побежденных группах, как о врагах
стимулирование к изменениям и развитию

чрезмерное увлечение процессом конфликтного взаимодействия в ущерб работе
снятие синдрома покорности у подчиненных

после завершения конфликта — уменьшение степени сотрудничества между частью сотрудников
диагностика возможностей оппонентов

сложное восстановление деловых отношений (“шлейф конфликта”).

Конфликты бывают открытыми (лежат на поверхности, видны невооруженным взглядом) и скрытыми (скрыты от глаз наблюдателя, распознаются по косвенным признакам, среди которых главные – напряженность в межличностном общении, резкое изменение в отношении к работе. Задача руководителя – поднять скрытые конфликты на поверхность и разрешить их).

По характеру объективности либо субъективности причин конфликта можно подразделить соответственно на объективные и субъективные.

Конфликты различаются и по сфере их разрешения – деловой или личностно-эмоциональной.

Данная схема может служить инструментом анализа конфликтов (рис. 2). Правильное отнесение конфликта к тому или иному типу помогает поставить точный «диагноз» и назначить адекватное «лечение».

Принципиальным для развития конфликта являются такие психологические моменты, как восприятие ситуации ее участниками, их отношение к ней, стратегии их поведения. Именно они приводят к тому, что на основе одной и той же причины возникают конфликты совершенно разных психологических типов.

Деловой спор. В ситуации этого типа между участниками возникают разногласия по какому-то определенному вопросу, конкретному, чаще всего связанному с их совместной деятельностью. Область разногласий предмета и определена, взаимодействие участников основано на взаимной заинтересованности. Велика вероятность того, что будет найден вариант решения, удовлетворяющий обе стороны.

Формализация отношений. Для конфликтных ситуаций, развивающихся по этой схеме, характерно увеличение зоны разногласия, распространяющихся на более широкий круг вопросов. Оппоненты, как правило, сомневаются в возможности соглашения, а иногда и просто не желают обсуждать спорные вопросы. Обсуждение переходит на стиль работы, вспоминаются прошлые ошибки, допускаются даже личные выпады, которые приводят участников дискуссии к убеждению, что изменить позицию друг друга им не удастся. Их общение становится сугубо официальным, они не стремятся к контактам, из их взаимоотношений уходит все личное, почему такое развитие ситуации и называют формализацией отношений

Психологический антагонизм. Когда конфликтная ситуация между людьми развивается по такому сценарию, то, очевидно, что реальная зона согласований между ними не определена и характеризуется субъективной тенденцией к увеличению. Участники ситуации подчас затрудняются четко определить, в чем именно состоит их разногласия. Оппоненты не стараются прийти к соглашению. Психологически участники откровенно не приемлют друг друга, попытки взаимного воздействия если и имеют место, то, скорее в духе откровенно враждебных действий. Таким образом, не сам предмет, не сам факт разногласий в конфликтной ситуации оказывается решающим, а скорее развитие этой ситуации, характер общения и отношений ее участников.

1.2 Основные типы конфликтов

Если конфликты способствуют принятию обоснованных решений и развитию взаимоотношений, то их называют функциональными (конструктивными). Конфликты, препятствующие эффективному взаимодействию и принятию решений, называют дисфункциональными (деструктивными). Надо уметь анализировать конфликты, понимать их причины и возможные следствия.

В соответствии с классификацией Л. Коузера, конфликты могут быть реалистическими (предметными) или нереалистическими (беспредметными).

Реалистические конфликты вызваны неудовлетворением определенных требований участников или несправедливым, по мнению одной или обеих сторон, распределением между ними каких-либо преимуществ и направлены на достижение конкретного результата.

Нереалистические конфликты имеют своей целью открытое выражение накопившихся отрицательных эмоций, обид, враждебности, т. е. острое конфликтное взаимодействие становится здесь не средством достижения конкретного результата, а самоцелью.

Начавшись как реалистический, конфликт может превратиться в нереалистический, например, если предмет конфликта чрезвычайно значим для участников, а они не могут найти приемлемое решение, справиться с ситуацией. Это повышает эмоциональную напряженность и требует освобождения от накопившихся отрицательных эмоций.

Нереалистические конфликты всегда дисфункциональны. Их гораздо сложнее урегулировать, направить по конструктивному руслу. Надежный способ профилактики подобных конфликтов в организации — создание благоприятной психологической атмосферы, повышение психологической культуры руководителей и подчиненных, овладение приемами само регуляции эмоциональных состояний в общении.

Существуют пять основных типов конфликта: внутриличностный; межличностный; между личностью и группой; межгрупповой; социальный.

Внутриличностный конфликт. Этот тип конфликта не полностью соответствует данному нами определению. Здесь участниками конфликта являются не люди, а различные психологические факторы внутреннего мира личности, часто кажущиеся или являющиеся несовместимыми: потребности, мотивы, ценности, чувства и т. п.

Внутриличностные конфликты, связанные с работой в организации, могут принимать различные формы. Одна из наиболее распространенных форм — это ролевой конфликт, когда различные роли человека предъявляют к нему противоречивые требования. Например, будучи хорошим семьянином (роль отца, матери, мужа, жены и т. п.), человек должен вечера проводить дома, а положение руководителя может обязать его задержаться на работе. Или: начальник цеха дал мастеру указание выпустить определенное количество деталей, а технический руководитель в то же самое время — произвести технический осмотр оборудования. Причиной первого конфликта является рассогласование личных потребностей и требований производства, а второго — нарушение принципа единоначалия. Внутренние конфликты могут возникать на производстве вследствие перегруженности работой или, напротив, отсутствия работы при необходимости находиться на рабочем месте.

Межличностный конфликт. Это самый распространенный тип конфликта. В организациях он проявляется по-разному. Многие руководители считают, что единственной его причиной является несходство характеров. Действительно, встречаются люди, которым из-за различий в характерах, взглядах, манере поведения очень непросто ладить друг с другом. Однако более глубокий анализ показывает, что в основе таких конфликтов, как правило, лежат объективные причины. Чаще всего — это борьба за ограниченные ресурсы: материальные средства, производственные площади, время использования оборудования, рабочую силу и т. д. Каждый считает, что в ресурсах нуждается именно он, а не другой. Конфликты возникают между руководителем и подчиненным, например, когда подчиненный убежден, что руководитель предъявляет к нему непомерные требования, а руководитель считает, что подчиненный не желает работать в полную силу.

Конфликт между личностью и группой. Неформальные группы устанавливают свои нормы поведения, общения. Каждый член такой группы должен их соблюдать. Отступление от принятых норм группа рассматривает как негативное явление, возникает конфликт между личностью и группой. Другой распространенный конфликт этого типа — конфликт между группой и руководителем. Наиболее тяжело такие конфликты протекают при авторитарном стиле руководства.

Межгрупповой конфликт. Организация состоит из множества формальных и неформальных групп, между которыми могут возникать конфликты. Например, между руководством и исполнителями, между работниками различных подразделений, между неформальными группами внутри подразделений, между администрацией и профсоюзом.

К сожалению, частым примером межгруппового конфликта служат разногласия между высшим и более низким уровнями управления, т. е. между линейным и штабным персоналом. Это яркий пример дисфункционального конфликта.

Межгрупповые конфликты обусловлены несовместимостью целей в борьбе за ограниченные ресурсы (власть, богатство, территория, материальные ресурсы и т. п.), т. е. наличием реальной конкуренции, а также возникновением социальной конкуренции.

Межгрупповые конфликты сопровождаются:

проявлениями “деиндивидуализации”, т. е. члены группы не воспринимают других людей как индивидуумов, как самобытных личностей, а воспринимают их как членов другой группы, которой приписывается негативное поведение.

Деиндивидуалиэация облегчает проявление агрессивности к другим группам;

проявлениями социального, межгруппового сравнения, в ходе которого более высоко и положительно оценивают свою группу, повышают свой престиж и одновременно принижают, обесценивают чужую группу, дают ей отрицательную оценку (“они злодеи, они глупые, они отсталые” и т. п.). Социальное сравнение может инициировать конфликты, а также поддерживать, “оправдывать себя” в конфликте, ведь чтобы победить, надо оценивать себя как “положительную группу, которая правильно поступает” и отрицательно оценивать чужую группу. Часто лидеры групп стремятся частично или полностью изолироваться от информации с чужой стороны о чужой группе (“железный занавес”); тогда легче сохранять конфликт между своей и чужой группой. Для сглаживания конфликта полезен обмен реальной информацией друг о друге;

проявлениями групповой атрибуции, т. е. склонны считать, что именно “чужая группа ответственна за негативные события”.

Объяснение причин событий резко различается для своей и чужой группы: 1) так положительному поведению своей группы и негативному поведению чужой группы приписываются внутренние причины (“мы поступаем правильно, потому что мы хорошие”, “они поступают плохо, потому что они плохие”); 2) негативное поведение своей группы и положительное поведение чужой группы объясняются внешними причинами, внешними обстоятельствами. Так, нападения своей группы (негативное, агрессивное поведение) объясняют внешними причинами (“нас вынудили обстоятельства”), а нападения противников объясняют внутренними причинами (“они плохие люди”). Конструктивные положительные действия чужой группы оценивают, как внешне обусловленные (“у них не было другого выхода, обстоятельства вынудили их пойти на “мировую”) или порой воспринимаются как подвох, “ военная хитрость” (“что-то здесь не так, нельзя доверять их “миролюбивым” предложениям”). Даже раскол внутри своей группы склонны объяснять действиями “чужой группы”, которые “вредят нам, строят заговоры против нас”.

Социальный конфликт — это “ситуация, когда стороны (субъекты) взаимодействия преследуют какие-то свои цели, которые противоречат или взаимно исключают друг друга”. Но несмотря на разницу подходов, в имеющихся определениях конфликта можно выделить по крайней мере три ключевых момента: во-первых, то, что это предельный случай обострения социальных противоречий, явное или скрытое состояние противоборства, а также ситуация взаимодействия; во-вторых, социальный конфликт выражается в столкновении различных социальных общностей — классов, наций, государств, социальных институтов, социальных субъектов; в-третьих, это то, что противодействующие стороны преследуют свои различные, противоположные цели, интересы и тенденции развития, которые, как правило, противоречат или взаимоисключают друг. Таким образом, социальный конфликт — это сложное явление, включающее несколько аспектов. Но именно наличие противоборствующих сторон со своими потребностями, интересами и целями является основой конфликта, его осевой линией.

2. Причины появления конфликта в организации и стратегии поведения персонала в конфликтной ситуации

2.1 Причины конфликта в организации

Отметим, что из всей типологии конфликтов нас интересуют те, что проходят на социально — психологическом и отчасти индивидуально- психологическом (личностном) уровне. В первом случае исследуются психологические механизмы осознания противоречивых ценностей, норм, ориентаций и целей индивидов и групп в процессе их совместной деятельности, а также формы взаимодействия и разрешения конфликтных ситуаций социальными объектами. Во втором случае изучаются психофизиологические особенности и характеристики отдельной личности, и их влияние на возникновение конфликта, динамику поведения личности в конфликте и обратное влияние опыта конфликтных отношений на формирование личностных особенностей.

У всех конфликтов есть несколько причин. Основными из них являются ограниченность ресурсов, которые нужно делить, взаимозависимость заданий, различия в целях, различия в представленных ценностях, различия в манере поведения, в уровне образования, а также плохие коммуникации, несбалансированность рабочих мест, недостаточная мотивация и т. д.

Распределение ресурсов. В организации ресурсы всегда ограничены. Руководство должно решить, как распределить материалы, информацию, людские ресурсы и финансы между разными группами, чтобы наиболее эффективным образом достигнуть целей организации. Люди, как правило, ближе принимают свою проблему и всегда желают получить большего, а не меньшее. Необходимость делить ресурсы почти неизбежно ведет к различного рода конфликтам.

Различия в целях. Специализированные подразделения организации и даже подгруппы формируют свои цели, несут ответственность за их достижение, получают плату за конечный результат. Поэтому подразделения могут уделить больше внимания их достижению, чем целям всей организации. Различия в целях часто просматриваются между личностью и группой.

Взаимозависимость задач. Возможность конфликта существует везде, где один человек или группа зависят в выполнении задачи от другого человека или группы. Причиной конфликта, как правило, является и то, что ни функции, ни средства, ни обязанности, ни власть, ни ответственность не распределены четко по подразделениям и рабочим местам.

Различия в представлениях и ценностях. Различиях в ценностях — очень распространенная причина конфликта. Вместо того, чтобы объективно оценивать ситуацию, люди акцентируются на тех взглядах, альтернативах и аспектах ситуации, которые, по их мнению, благоприятны для группы и личных потребностей.

Неудовлетворительные коммуникации

Плохая передача информации может быть как причиной, так и следствием конфликта. Она может действовать как катализатор конфликта, мешая отдельным работникам или группе понять ситуацию или точки зрения других. Например, если руководство не может донести до сведения рабочих, что новая схема оплаты труда, увязанная с производительностью, призвана не «выжимать соки» из рабочих, а увеличить прибыль компании и её положение среди конкурентов, подчинённые могут отреагировать так, что темп работы замедлится. Другие распространённые проблемы передачи информации, вызывающие конфликт — неоднозначные критерии качества, неспособность точно определить должностные обязанности и функции всех сотрудников и подразделений, а также предъявление взаимоисключающих требований к работе. Эти проблемы могут возникнуть или усугубиться из-за неспособности руководителей разработать и довести до сведения подчинённых точное описание должностных обязанностей.

Плохая передача информации является и следствием конфликта. Так, между его участниками снижается уровень коммуникаций, начинают формироваться неверные представления друг о друге, развиваются враждебные отношения — все это приводит к усилению и продолжению конфликта.

Несбалансированность рабочих мест. Частый источник конфликтов в организации. Имеет место, когда должностная функция не подкреплена в полной мере средствами и соответственно — правами и властью.

Неправильный контроль. Контроль при управлении не должен диктоваться подозрительностью. Циничная власть использует неопределенный, тотальный контроль: каждый в любое время находится под подозрением и поэтому уже на половину виновен. При такой ситуации человек, в конце концов, теряет самообладание и из-за нервозности действительно станет хуже работать.

Различия в манере поведения и жизненном опыте. Человек не ощущает идентичности и настраивается сразу на то, что он не будет понят другим человеком. Возникает барьер в общении.

Кроме того, исследования показывают, что всех работников по приверженности к конфликтам можно подразделить на три группы:

Устойчивые к конфликтам

Удерживающиеся от конфликтов

Конфликтные

Численность последней группы составляет где-то около 6-7% всего персонала. По мнению английского исследователя Роберта Брамсона, для того, чтобы обеспечить в подразделении благоприятный психологический климат, нужно прилагать главные усилия лишь к десятой части персонала — трудным субъектам. Остальные 9/10 сами стремятся к упорядоченности. Среди «трудных» Брамсон выделяет пять типов возмутителей спокойствия. Коротко охарактеризуем их:

Агрессивные. Подразделяются на два подтипа: танки, снайперы и взрывники. Танки абсолютно уверены в том, что их советы самые компетентные. Единственное, чего они не любят — агрессивных реакций со стороны тех, с кем они общаются. Чтобы добиться в споре с танками каких-либо успехов, надо дать им возможность «выпустить пар», и тогда, они не редко становятся даже ручными. Снайперы стреляют в людей различными колкостями и остротами и тем самым вносят расстройство в коллективные действия персонала. Самый эффективный прием воздействия на них — это потребовать подробно объяснить, что он мыслит под той или иной своей остротой. Но при этом снайпер не должен терять своего лица, иначе он «взрывается» или затаивается «с камнем за пазухой». Взрывники — типы, которые обрушиваются на оппонентов с бранью, при этом так артистично выходят из себя, что создается впечатление у окружающих, будто их, сильно обидели. Им нужно дать выплеснуть из себя накопившиеся эмоции.

Жалобщики. Эти типы так красочно описывают свои «беды», что у слушателя нередко складывается мнение в их пользу. Лучшее, что можно сделать в таких случаях, — это перефразировать жалобы своими словами, дав понять, что их переживание замечено.

Нерешительные. Подобного типа люди делают так много пробных шагов перед тем, как что-либо сделать, что вызывают раздражение у окружающих. Нерешительные сторонятся тех, кто на них оказывает давление. Навязанные им предписания они выполняют без энтузиазма.

Безответственные. В какой-то степени — это тревожные личности, однако тревоги порождают у них не уход от конфликта, а агрессию. Если они почувствуют к себе теплоту отношения, поведение их как бы само собой войдет в рамки.

Всезнайки. Они, в сущности, являются ценными работниками, но ведут себя так вызывающе, что вызывают у окружающих чувство неполноценности. Следует помнить, что они редко соглашаются на то, чтобы признать свои ошибки.

Отсутствие уважения к руководству. Если у большинства сотрудников возникает ощущение, что стиль и методы управления не отвечают практическим потребностям, то это может послужить причиной возникновения конфликтной ситуации. Неудовлетворенность уровнем деловой или управленческой компетенции руководителя имеет большой демотивационный потенциал. Очевидно, важно знать, чего ждет персонал от своих руководителей, и делать из этого надлежащие выводы.

Недостаточная мотивация. Если удается добиться совпадения потребителей индивидов с потребностями организации, очевидно, что персонал будет выкладываться ради удовлетворения этих потребностей, чего не обеспечит никакое принуждение.

Существование одного или более источников конфликта увеличивает возможность возникновения конфликтной ситуации в процессе управления. Однако, даже и при большей возможности возникновения конфликта, стороны могут не захотеть реагировать так, чтобы и дальше усугублять ситуацию. Одна группа исследователей обнаружила, что люди не всегда реагируют на конфликтные ситуации, которые влекут за собой малые потери или которые они считают малоопасными. Другим словами, иногда люди понимают, что потенциальные выгоды участия в конфликте не стоят затрат. Их отношение к этой ситуации выражается следующим: “На этот раз я разрешу ему поступить по-своему”. Однако, во многих ситуациях человек будет реагировать так, чтобы не дать другому добиться желаемой цели. Настоящий конфликт часто проявляется при попытке убедить другую сторону или нейтрального посредника, что “вот почему он не прав, а моя точка зрения правильная”. Человек может попытаться убедить других принять его точку зрения или заблокировать чужую с помощью первичных средств влияния, таких как принуждение, вознаграждение, традиция, экспертные оценки, харизма, убеждения или участие.

2.2 Последствия конфликта

Выделяют функциональные и дисфункциональные последствия. Сначала рассмотрим функциональные последствия конфликта.

Возможно несколько функциональных последствий конфликта. Одно из них заключается в том, что проблема может быть решена таким путём, который приемлем для всех сторон, и в результате люди будут больше чувствовать свою причастность к решению этой проблемы. Это, в свою очередь, сводит к минимуму или совсем устраняет трудности в осуществлении решений — враждебность, несправедливость и вынужденность поступать против воли. Другое функциональное последствие состоит в том, что стороны будут больше расположены к сотрудничеству, а не к антагонизму в будущих ситуациях, возможно, чреватых конфликтом.

Кроме того, конфликт может уменьшить возможности группового мышления и синдрома покорности, когда подчинённые не высказывают идей, которые, по их мнению, не соответствуют идеям их руководителей. Через конфликты члены группы могут проработать проблемы в исполнении ещё до того, как решение начнёт выполняться.

Конфликты способствуют развитию и изменению в организации, так как открывают недостатки в организации, выявляют противоречия. Они помогают снизить сопротивление изменениям.

Конфликты способствуют поддержанию динамического равновесия и общественной стабильности. Причины вскрываются, а не уходят вглубь, где еще более усиливаются и разрушающее действуют на организацию.

Конфликты могут также уменьшить возможности группового мышления и синдрома покорности, когда подчиненные не высказывают идеи, которые, как они считают, противоречат идеям руководителей. Это может улучшить качество процесса принятия решений, так как дополнительные идеи и «диагноз» ситуации ведут к лучшему ее пониманию; симптомы отделяются от причин и разрабатываются добавочные альтернативы и критерии их оценки. Через конфликт члены группы могут проработать возможные проблемы в исполнении еще до того, как решение начинает выполняться.

Конфликты способствуют становлению групповой солидарности, что позволяет искоренить причины внутреннего разобщения и восстановить единство. Но необходимо отменить, что такое воздействие оказывают конфликты, затрагивающие только такие цели, ценности и интересы, которые не противоречат основам внутригрупповых отношений. В тенденции такие конфликты содействуют изменению внутригрупповых норм и отношений в соответствие с насущными потребностями отдельных индивидов или подгрупп.

В процессе конфликта проблема может быть, решена путем, который приемлем для всех сторон, и в результате люди больше будут чувствовать свою причастность к решению этой проблемы. Это, в свою очередь, сводит к минимуму или вовсе устраняет трудности в осуществлении решений – враждебность, несправедливость и вынужденность поступать против воли.

Вследствие конфликта сторон будут больше расположены к сотрудничеству, а не к антагонизму в будущих ситуациях, возможно, чреватых конфликтом.

Конфликт вносит вклад в структурирование организации, определяя положение различных подгрупп внутри системы, их функции и распределяя позиции власти между ними.

Дисфункциональные последствия.

Если конфликтом не управляли или управляли неэффективно, то могут образоваться следующие дисфункциональные последствия, т.е. условия, мешающие достижению целей.

Неудовлетворённость, плохое состояние духа, рост текучести кадров и снижение производительности.

Меньшая степень сотрудничества в будущем.

Сильная преданность своей группе и больше непродуктивной конкуренции с другими группами в организации.

Представление о другой стороне как о «враге»; представление о своих целях как о положительных, а о целях другой стороны как об отрицательных.

Сворачивание взаимодействия и общения между конфликтующими сторонами.

Увеличение враждебности между конфликтующими сторонами по мере уменьшения взаимодействия и общения.

Смещение акцента: придание «победе» в конфликте большего значения, чем решению реальной проблемы.

Если не найти эффективного способа управления конфликтом, могут образоваться следующие дисфункциональные последствия, т. е. условия, мешающие достижению целей.

Повышение эмоциональной и психологической напряженности в коллективе.

Неудовлетворенность, плохое состояние духа и, как результат, рост текучести кадров и снижение производительности.

Меньшая степень сотрудничества в будущем.

Препятствие осуществлению перемен и внедрению нового.

Высокая преданность своей группе и больше непродуктивной конкуренции с другими группами организации.

Представление о другой стороне как о «враге», представление о своих целях как о положительных, а о целях другой стороны – как об отрицательных.

Сворачивание взаимодействия и общения между конфликтующими сторонами. Увеличение враждебности между конфликтующими сторонами по мере уменьшения и взаимодействия и общения.

Конфликт часто настолько меняет приоритеты, что ставит под угрозу истинные интересы сторон.

В основе любого конфликта лежит ситуация, включающая либо противоречивые позиции сторон по какому либо поводу, либо несовпадающие интересы, желания, влечения оппонентов. Чтобы конфликт начал разрастаться, необходим инцидент (повод), когда одна из сторон начинает действовать, ущемляя (пусть даже неумышленно) интересы другой стороны:

Конфликт = конфликтная ситуация + инцидент

Инцидент приводит к конфликту только при наличии противоречий, ждущих своего разрешения.

Большое значение для конфликта имеет фактор времени, так как конфликт чреват разрастанием.

2.3 Кодекс поведения в конфликте

Исследователи конфликтов и конфликтных ситуаций выделяют пятнадцать правил «правильного» поведения в конфликте:

1. Дайте партнеру “выпустить пар”. Если он раздражен и агрессивен, то нужно помочь ему снизить внутреннее напряжение. Пока это не случится, договориться с ним трудно или невозможно.

Во время его “взрыва” следует вести себя спокойно, уверенно, но не высокомерно. Он — страдающий человек независимо от того, кто он. Если человек агрессивен, значит, он переполнен отрицательными эмоциями. В хорошем настроении люди не кидаются друг на друга.

Наилучший прием в эти минуты — представить, что вокруг тебя есть оболочка (аура), через которую не проходят стрелы агрессии. Ты изолирован, как в защитном коконе. Немного воображения, и этот прием срабатывает.

2. Потребуйте от него спокойно обосновать претензии. Скажите, что будете учитывать только факты и объективные доказательства. Людям свойственно путать факты и эмоции. Поэтому эмоции отметайте вопросами: “То, что вы говорите, относится к фактам или мнению, догадке?”.

3. Сбивайте агрессию неожиданными приемами. Например, попросите доверительно у конфликтующего партнера совета. Задайте неожиданный вопрос, совсем о другом, но значимом для него. Напомните о том, что вас связывало в прошлом и было очень приятным. Сделайте комплимент (“В гневе вы еще красивее… Ваш гнев гораздо меньше, чем я ожидал, вы так хладнокровны в острой ситуации…”). Выразите сочувствие: например, тому, что он (она) потерял слишком много.

Главное, чтобы ваши просьбы, воспоминания, комплименты переключали сознание разъяренного партнера с отрицательных эмоций на положительные.

4. Не давайте ему отрицательных оценок, а говорите о своих чувствах. Не говорите: “Вы меня обманываете”, лучше звучит: “Я чувствую себя обманутым”.

Не говорите: “Вы грубый человек”, лучше скажите:

“Я очень огорчен тем, как вы со мной разговариваете”.

5. Попросите сформулировать желаемый конечный результат и проблему как цепь препятствий.

Проблема — это то, что надо решать. Отношение к человеку — это фон или условия, в которых приходится решать. Неприязненное отношение к клиенту или партнеру могут заставить вас не захотеть решать. А вот этого делать нельзя! Не позволяйте эмоциям управлять вами! Определите вместе с ним проблему и сосредоточьтесь на ней.

6. Предложите клиенту высказать свои соображения по разрешению возникшей проблемы и свои варианты решения.

Не ищите виновных и не объясняйте создавшееся положение, ищите выход из него. Не останавливайтесь на первом приемлемом варианте, а создавайте спектр вариантов. Потом из него выберите лучший.

При поиске путей решения помните, что следует искать взаимоприемлемые варианты решения. Вы и клиент должны быть удовлетворены взаимно. И вы оба должны стать победителями, а не победителем и побежденным.

Если не можете договориться о чем-то, то ищите объективную меру для соглашения (нормативы, закон, факты, существующие положения, инструкции и т. д.).

7. В любом случае дайте партнеру “сохранить свое лицо”. Не позволяйте себе распускаться и отвечать агрессией на агрессию. Не задевайте его достоинства. Он этого не простит, даже если и уступит нажиму. Не затрагивайте его личности. Давайте оценку только его действиям и поступкам. Можно сказать: “Вы уже дважды не выполнили свое обещание”, но нельзя говорить: “Вы — необязательный человек”.

8. Отражайте как эхо смысл его высказываний и претензий.

Кажется, что все понятно, и все же: “Правильно ли я вас понял?”, “Вы хотели сказать…?”, “Позвольте я перескажу, чтобы убедиться, правильно ли я вас понял или нет”. Эта тактика устраняет недоразумения, и, кроме того, она демонстрирует внимание к человеку. А это тоже уменьшает его агрессию.

9. Держитесь как на острие ножа в позиции “на равных”. Большинство людей, когда на них кричат или их обвиняют, тоже кричат в ответ или стараются уступить, промолчать, чтобы погасить гнев другого. Обе эти позиции (сверху — “родительская” или снизу — “детская”) неэффективны.

Держитесь твердо в позиции спокойной уверенности (позиция на равных — “взрослая”). Она удерживает и партнера от агрессии, помогает обоим не “потерять свое лицо”.

10. Не бойтесь извиниться, если чувствуете свою вину. Во-первых, это обезоруживает клиента, во-вторых, вызывает у него уважение. Ведь способны к извинению только уверенные и зрелые личности.

11. Ничего не надо доказывать. В любых конфликтных ситуациях никто никогда и никому ничего не может доказать. Даже силой. Отрицательные эмоциональные воздействия блокируют способность понимать, учитывать и соглашаться с “врагом”. Работа мысли останавливается. Если человек не думает, рациональная часть мозга выключается, незачем и пытаться что-то доказывать. Это — бесполезное, пустое занятие.

12. Замолчите первым. Если так уж получилось, что вы потеряли контроль над собой и не заметили, как вас втянули в конфликт, попытайтесь сделать единственное — замолчите. Не от “противника” требуйте: “Замолчи!… Прекрати!”, а от себя! Добиться этого легче всего.

Ваше молчание позволяет выйти из ссоры и прекратить ее. В любом конфликте участвуют обычно две стороны, а если одна исчезла — с кем ссориться?

Если же ни один из участников не склонен замолчать, то обоих очень быстро захватывает отрицательное эмоциональное возбуждение. Напряжение стремительно возрастает. В таком “диалоге” взаимные реакции участников только подливают масла в огонь. Чтобы погасить это возбуждение, нужно убрать то, что его разжигает.

Молчание не должно быть обидным для партнера. Если же оно окрашено издевкой, злорадством или вызовом, оно может подействовать как красная тряпка на быка. Чтобы скандал прекратился, нужно молчанием игнорировать сам факт ссоры, отрицательное возбуждение партнера, как если бы ничего этого не было.

13. Не характеризуйте состояние оппонента. Всячески избегайте словесной констатации отрицательного эмоционального состояния партнера: “Ну вот, полез в бутылку!… А чего ты нервничаешь, чего злишься?… Чего ты бесишься?”. Подобные “успокаивающие” слова только укрепляют и усиливают развитие конфликта.

14. Уходя, не хлопайте дверью. Ссору можно прекратить, если спокойно и без всяких слов выйти из комнаты. Но если при этом хлопнуть дверью или перед уходом сказать что-то обидное, можно вызвать эффект страшной, разрушительной силы. Известны трагические случаи, вызванные именно оскорбительным словом “под занавес”.

15. Говори, когда партнер остыл. Если вы замолчали, и партнер расценил отказ от ссоры как капитуляцию, лучше не опровергать этого. Держите паузу, пока он не остынет. Позиция отказавшегося от ссоры должна исключать полностью, что бы то ни было обидное и оскорбительное для партнера. Побеждает не тот, кто оставляет за собой последний разящий выпад, а тот, кто сумеет остановить конфликт вначале, не даст ему разгона.

16. Независимо от результата разрешения противоречия старайтесь не разрушать отношения.

Выразите свое уважение и расположение клиенту и выскажите соглашения по поводу возникших трудностей. И если вы сохраните отношения и дадите клиенту “сохранить свое лицо”, вы не потеряете его как будущего клиента или партнера. Найти нового, надежного, неконфликтного клиента – тоже задача не из легких в условиях конкуренции.

2.4 Основные ошибочные типы поведения в конфликте

Если внимательно присмотреться к стилю общения отдельных руководителей в конфликтных ситуациях, можно заметить типичность этого поведения. Для одного характерным лозунгом является: «Лучшая защита — нападение» (свойственно «практикам»). Для другого — «Лучше плохой мир, чем хорошая война» (чаще проявляется в поведении «собеседников»). Для третьего — «Пускай думает, что он победил» (отличает «мыслителей»).

«Собеседники» не способны на длительное противостояние. Иначе протекает конфликт у «мыслителей» и «практиков». Погруженность в себя, медлительность мыслителя способствует затяжным состояниям напряженности отношений. «Действенность»практического типа также увеличивает продолжительность конфликта. Самые опасный для деловых и личных отношений — длительные конфронтации. Ведь они препятствуют выяснению отношений в общении. Конфликтующие личности закрепляют при очень долгом напряжении свое негативное состояние. Практический тип личности компенсирует сложности отношений ориентацией либо на длительность, либо на поиск других контактов.

«Мыслитель» выстраивает в уме сложную систему доказательств собственной правоты и неправоты своего оппонента. И только изменившиеся жизненные обстоятельства или третий соучастник — арбитр — могут вывести конфликтующие стороны из тупика.

«Собеседник умеет так выйти из этой неприятной ситуации, что меньше затрагиваются глубинные чувства личности. Он более чувствителен к изменениям настроения партнера и своевременно пытается снять недоразумение, напряженность в отношениях.

«Практик», в силу «действенности» своих побуждений, мотивов, потребностей, склонен недооценивать последствия конфликтов, менее восприимчив к мелким недомолвкам. Поэтому факт конфликта свидетельствует о большой глубине нарушения отношений.

«Мыслитель» более осторожен в действиях, он больше продумывает логику своего поведения, хотя и менее чувствителен в отношениях, чем «собеседник». На производстве, в широком кругу общения более дистантен в отношениях, поэтому ему сложнее попасть в конфликтную ситуацию. Но зато он больше раним в близких отношениях. В этой сфере глубина конфликта и степень включенности у него будет больше. Конфликт протекает по-разному, в зависимости от психологических типов спорщиков. Реже всего вступают в него «собеседники», так как их ориентированность на общение, коммуникативные способности своевременно снимают напряженность. Этот тип личности более открыт для принятия позиций «соперника», не стремится изменить его мнение и поведение. Другое дело — «практик». Его неуемная потребность преобразования внешнего мира, и в том числе позиций окружающих, может приводить к разнообразным столкновениям. Естественно, что, вступая даже в мимолетный контакт, два таких человека будут испытывать межличностную напряженность. А если им совместно придется решать задачу и отношения «руководства — подчинения» заранее не заданы официальной инструкцией? Конфликт практически неизбежен.

Специфичны взаимоотношения двух или более «мыслителей»в силу их ориентированности на себя и плохой управляемости извне (сотрудничают малоэффективно, так как межличностная дистанция взаимна и вследствие этого они будут больше действовать самостоятельно). Конфликт «мыслителей» специфичен тем, что для них чрезвычайно важно интенсивное общение в этот момент, позволяющее лучше осознать причину, обстоятельства, позицию сторон. Без осознания и вербализации им очень трудно разобраться в том, что происходит с ними.

Типы руководителей по-разному чувствительны к противоречиям и конфликтам, затрагивающим различные сферы личности.

Так, «мыслители» острее всего принимают противоречия в сфере духовных ценностей, идейного родства. «Практику» важно единство практических исходов, целей совместной деятельности. Если в сфере целей и средств деятельности, влияний и управления возникает противоречие, они очень быстро вступают в конфликт.

Более благоприятная позиция «собеседника». Ему обычно выпадает роль арбитра в конфликтных ситуациях. В отличие от «мыслителей», для которых основной ценностью является интеллектуальный, духовный мир, их меньше трогает оценка интеллектуальных способностей и практичности. «Практик» так же чувствителен к несправедливым высказываниям по поводу его работоспособности, пунктуальности, успешности деятельности.

Следующая стадия конфликта как процесса — это управление им. В зависимости от того, насколько эффективным будет управление конфликтом, его последствия станут функциональными или дисфункциональными, что, в свою очередь, повлияет на возможность будущих конфликтов: устранит причины конфликтов или создаст их.

3. Основные пути и мероприятия по разрешению конфликтов и противоречий в организации

Многие специалисты, занимающиеся вопросами разрешения конфликтов профессионально, говорят, что процесс управления конфликтами зависит от множества факторов, значительная часть которых плохо поддается управляющему воздействию. Например, взгляды личности, мотивы и потребности индивидов, групп. Сложившиеся стереотипы, представления, предрассудки, предубеждения могут иногда свести на нет усилия тех, кто вырабатывает решения. В зависимости от вида конфликта поиском решений могут заниматься разные службы: руководство организации, служба управления персоналом, отдел психолога и социолога, профсоюзный комитет, стачком, милиция, суды.

Решение конфликта представляет собой устранение полностью или частично причин, породивших конфликт, либо изменение целей участников конфликта.

Управление конфликтами — это целенаправленное воздействие по устранению (минимизация) причин, породивших конфликт, или на коррекцию поведения участников конфликта.

Существует достаточно много методов управления конфликтами. Укрупненно их можно представить в виде нескольких групп, каждая из которых имеет свою область применения:

внутриличностные, т.е. методы воздействия на отдельную личность;

структурные, т.е. методы по устранению организационных конфликтов;

межличностные методы или стили поведения в конфликтов;

переговоры;

ответные агрессивные действия, эту группу методов применяют в крайних случаях, когда исчерпаны возможности всех предыдущих групп.

Внутриличностные методы заключаются в умении правильно организовать свое собственное поведение, высказать свою точку зрения, не вызывая защитной реакции со стороны другого человека. Некоторые авторы предлагают использовать способ “я — высказывание”, т.е. способ передачи другому лицу вашего отношения к определенному предмету, без обвинений и требований, но так, чтобы другой человек изменил свое отношение.

Этот способ помогает человеку удержать позицию, не превращая другого в своего врага. “Я — высказывание” может быть полезно в любой обстановке, но оно особенно эффективно, когда человек рассержен, раздражен, недоволен. Следует сразу оговориться, что применение данного подхода требует практики и навыков, но это бывает оправданным в дальнейшем. “Я — высказывание” построено так, чтобы позволить высказать личности свое мнение о создавшейся ситуации, выразить свои пожелания. Оно особенно полезно, когда человек хочет передать что-то другому, но не хочет, чтобы тот воспринял это негативно и перешел бы в атаку.

Например, придя утром на работу, вы обнаруживаете, что кто-то передвинул все на вашем столе. Вы хотите, чтобы больше этого не повторялось, но и портить отношения с сотрудниками нежелательно. Вы заявляете: ”Когда мои бумаги передвигают на моем столе, меня это раздражает. Мне хотелось бы в будущем находить все, как я оставляю перед уходом”.

Компоновка заявлений от “я” состоит из: события, реакций индивида, предпочитаемого исхода для личности.

Событие. Создавшаяся ситуация с учетом применяемого метода требует краткого объективного описания без использования субъективных и эмоционально окрашенных выражений. Можно так начать фразу: “Когда на меня кричат…”, ”Когда на моем столе разбрасывают мои вещи…”, ”Когда мне не говорят, что я был вызван к начальнику…”.

Реакция индивида. Четкое высказывание, почему вас раздражают именно такие поступки окружающих, помогает им понять вас, а когда вы говорите от “я”, не нападая на них, но такая реакция может подтолкнуть окружающих на изменение своего поведения. Реакция может быть эмоциональной: “я обижен на вас…”, ”я буду считать, что меня вы не понимаете…”, ”я решаю все делать сам…”.

Предпочитаемый исход события. Когда индивид высказывает свои желания об исходе конфликта, желательно предложить несколько вариантов. Правильно составленное “я — высказывание”, в котором пожелания индивида не сводятся к тому, чтобы партнер сделал только выгодное для него, подразумевает возможность открытия новых вариантов решений.

Структурные методы, т.е. методы воздействия преимущественно на организационные конфликты, возникающие из-за неправильного распределения полномочий, организации труда, принятой системы стимулирования и т.д. К таким методам относятся: разъяснение требований к работе, координационные и интеграционные механизмы, общеорганизационные цели, использование систем вознаграждения.

Разъяснение требований к работе является одним из эффективных методов управления и предотвращения конфликтов. Каждый специалист должен четко представлять, какие результаты от него требуются, в чем состоят его обязанности, ответственность, пределы полномочий, этапы работы. Метод реализуется в виде составления соответствующих должностных инструкций (описаний должности), распределения прав и ответственности по уровням управления,

Координационные механизмы представляют собой использование структурных подразделений в организации, которые в случае необходимости могут вмешаться и разрешить спорные вопросы между ними.

Общеорганизационные цели. Данный метод предполагает разработку или уточнение общеорганизационных целей с тем, чтобы усилия всех сотрудников были объединены и направлены на их достижение.

Система вознаграждений. Стимулирование может быть использовано как метод управления конфликтной ситуацией, при грамотном оказании влияния на поведение людей можно избежать конфликтов. Важно, чтобы система вознаграждения не поощряла неконструктивное поведение отдельных лиц или групп. Например, если вознаграждать руководителей отделов сбыта только за увеличение объема продаж, то это может привести к противоречию с намеченным уровнем получения прибыли. Руководители этих отделов могут увеличить объемы сбыта, предлагая большие скидки и тем самым снижая уровень средней прибыли компании.

Межличностные методы. При создании конфликтной ситуации или начале развертывания самого конфликта его участникам необходимо выбрать форму, стиль своего дальнейшего поведения с тем, чтобы это в наименьшей степени отразилось на их интересах.

К. Томас и Р. Килменн выделили следующие пять основных стилей поведения в конфликтной ситуации: приспособление, уступчивость; уклонение; противоборство; сотрудничество; компромисс.

Основу классификации составляют два независимых параметра: 1)степень реализации собственных интересов, достижения своих целей, 2)уровень кооперативности, учет интересов другой стороны.

Рассмотрим подробнее эти стили поведения.

Уклонение (избегание, уход). Данная форма поведения выбирается тогда, когда индивид не хочет отстаивать свои права, сотрудничать для выработки решения, воздерживается от высказывания своей позиции, уклоняется от спора. Этот стиль предполагает тенденцию ухода от ответственности за решения. Такое поведение возможно, если исход конфликта для индивида не особенно важен, либо, если ситуация слишком сложна и разрешение конфликта потребует много сил у его участников, либо у индивида не хватает власти для решения конфликта в свою пользу.

Противоборство, конкуренция характеризуется активной борьбой индивида за свои интересы, применением всех доступных ему средств для достижения поставленных целей: применением власти, принуждения, других средств давления на оппонентов, использованием зависимости других участников от него. Ситуация воспринимается индивидом как крайне значимая для него, как вопрос победы или поражения, что предполагает жесткую позицию по отношению к оппонентам и непримиримый антагонизм к другим участникам конфликта в случае их сопротивления.

Уступчивость, приспособление. Действия индивида направлены на сохранение или восстановление благоприятных отношений с оппонентом путем сглаживания разногласий за счет собственных интересов. Данный подход возможен, когда вклад индивида не слишком велик или когда предмет разногласия более существен для оппонента, чем для индивида. Такое поведение в конфликте используется, если ситуация не особенно значима, если важнее сохранить хорошие отношения с оппонентом, чем отстаивать свои собственные интересы, если у индивида мало шансов на победу, мало власти.

Сотрудничество означает, что индивид активно участвует в поиска решения, удовлетворяющего всех участников взаимодействия, но не забывая при этом и свои интересы. Предполагается открытый обмен мнениями, заинтересованность всех участников конфликта в выработке общего решения. Данная форма требует положительной работы и участия всех сторон. Если у оппонентов есть время, а решение проблемы имеет для всех важное значение, то при таком подходе возможно всестороннее обсуждение вопроса, возникших разногласий и выработка общего решения с соблюдением интересов всех участников.

При компромиссе действия участников направлены на поиски решения за счет взаимных уступок, на выработку промежуточного решения, устраивающего обе стороны, при котором особо никто не выигрывает, но и не теряет. Такой стиль поведения применим при условии, что оппоненты обладают одинаковой властью, имеют взаимоисключающие интересы, у них нет большого резерва времени на поиск лучшего решения, их устраивает промежуточное решение на определенный период времени.

Стили избегания и уступчивости не предполагают активного использования конфронтации при решении конфликта. При противоборстве и сотрудничестве конфронтация является необходимым условием выработки решения. Учитывая, что решение конфликта предполагает устранение причин, его породивших, можно сделать вывод, что только стиль сотрудничества реализует данную задачу полностью. При избегании и уступчивости решение конфликта откладывается, а сам конфликт переводится в скрытую форму. Компромисс может принести лишь частичное разрешение конфликтного взаимодействия, так как остается достаточно большая зона взаимных уступок, а полностью причины не устранены.

В некоторых случаях считается, что конфронтация в разумных, контролируемых пределах более продуктивна с точки зрения решения конфликта, чем сглаживание, избегание и даже компромисс, хотя данного утверждения придерживаются не все специалисты. Вместе с тем встает вопрос о цене победы и что представляет собой поражение для другой стороны. Это крайне сложные вопросы при управлении конфликтами, так как важно, чтобы поражение не явилось базой формирования новых конфликтов и не привело бы к расширению зоны конфликтного взаимодействия.

Переговоры представляют широкий аспект общения, охватывающий многие сферы деятельности индивида. Как метод решения конфликтов переговоры представляют собой набор тактических приемов, направленных на поиск взаимоприемлемых решений для конфликтующих сторон.

Для того чтобы переговоры стали возможными, необходимо выполнение определенных условий:

существование взаимозависимости сторон, участвующих в конфликте;

отсутствия значительного различия в возможностях (силе) субъектов конфликта;

соответствие стадии развития конфликта возможностям переговоров;

участие в переговорах сторон, которые реально могут принимать решения в сложившейся ситуации.

Каждый конфликт в своем развитии проходит несколько этапов (табл. 2).

Таблица 2. Возможность переговоров в зависимости от этапа развития конфликта

Этапы развития конфликта

Возможности переговоров

напряженность

несогласие

переговоры проводить рано, еще не все составляющие конфликта определились
соперничество, враждебность

переговоры рациональны
агрессивность

переговоры с участием третьей стороны

насилие

военные действия

переговоры невозможны, целесообразны ответные агрессивные действия

На некоторые из них переговоры могут быть не приняты, так как еще рано, а на других будет уже поздно их начинать и тогда возможны только ответные агрессивные действия.

Считается, что переговоры целесообразно вести только с теми силами, которые имеют власть в сложившейся ситуации и могут повлиять на исход события. Можно выделить несколько групп, чьи интересы затрагиваются в конфликте:

первичные группы — затронуты их личные интересы, они сами участвуют в конфликте, но не всегда от этих групп зависит возможность успешного ведения переговоров,

вторичные группы — затронуты их интересы, но эти силы не стремятся к открытому проявлению своей заинтересованности, их действия скрыты до определенного времени. Могут существовать еще и третьи силы, также заинтересованные в конфликте, но еще более скрытые. Примером существования множества сил за внешним проявлением одного конфликта является “югославский кризис”.

Правильно организованные переговоры проходят последовательно несколько стадий:

подготовка к началу переговоров (до открытия переговоров);

предварительный отбор позиции (первоначальные заявления участников об их позиции в данных переговорах);

поиск взаимоприемлемого решения (психологическая борьба, установление реальной позиции оппонентов);

завершение (выход из возникшего кризиса или переговорного тупика).

Подготовка к началу переговоров. Перед началом любых переговоров крайне важно хорошо к ним подготовиться: провести диагностику состояния дел, определить сильные и слабые стороны участников конфликта, спрогнозировать расстановку сил, выяснить, кто будет вести переговоры и интересы какой из групп они представляют.

Кроме сбора информации, на этой стадии необходимо четко сформулировать свою цель участия в переговорах. В этой связи следует ответить на такие вопросы:

в чем состоит основная цель проведения переговоров (табл.3)?

какие есть в распоряжении альтернативы? Реально переговоры проводятся для достижения результатов, которые были бы наиболее желательными и допустимыми;

если соглашение не будет достигнуто, как это отразится на интересах обеих сторон?

в чем состоит взаимозависимость оппонентов и как это выражается внешне?

Также прорабатываются процедурные вопросы: где лучше проводить переговоры? какая атмосфера ожидается на переговорах? важны ли в будущем хорошие отношения с оппонентом?

Опытные переговорщики считают, что от данной стадии, если она правильно организована, на 50% зависит успех всей дальнейшей деятельности.

Таблица 3. Возможные цели и результаты участия в переговорах

Формулировка целей

Возможные результаты
отражают в максимальной степени наши интересы

наиболее желательные для нас результаты
учитывают наши интересы

допустимые результаты
практически не учитывают наши интересы

неприемлемые результаты
ущемляют наши интересы

совершенно неприемлемые

Вторая стадия переговоров — первоначальный отбор позиции (официальные заявления участников переговоров). Эта стадия позволяет реализовать две цели участников переговорного процесса: показать оппонентам, что их интересы вам известны и вы их учитываете; определить поле для маневра и попытаться оставить в нем как можно больше места для себя.

Обычно переговоры начинаются с заявления обеих сторон об их желаниях и интересах. При помощи фактов и принципиальной аргументации (например, “задачи компании”, ”общий интерес”) стороны пытаются укрепить свои позиции.

Если переговоры проходят с участием посредника (ведущего, переговорщика), то он должен каждой стороне дать возможность высказаться и сделать все от него зависящее, чтобы оппоненты не перебивали друг друга.

Кроме того, ведущий определяет факторы сдерживания сторон и управляет ими: допустимое время на обсуждаемые вопросы, последствия от невозможности прийти к компромиссу. Предлагает способы принятия решений: простое большинство, консенсус. Определяет процедурные вопросы.

Третий этап переговоров состоит в поиске взаимоприемлемого решения, психологической борьбе.

На этом этапе стороны определяют возможности друг друга, насколько реальны требования каждой из сторон и как их выполнение может отразиться на интересах другого участника. Оппоненты представляют факты, выгодные только им, заявляют о наличии у них всевозможных альтернатив. Здесь же возможны различные манипуляции и психологическое давление на ведущего, захватить инициативы всеми возможными способами. Цель каждого из участников — добиться равновесия или небольшого доминирования.

Задача посредника на данном этапе — увидеть и привести в действие возможные комбинации интересов участников, способствовать внесению большого количества вариантов решений, направить переговоры в русло поиска конкретных предложений. В случае, если переговоры начинают приобретать резкий характер, задевающий одну из сторон, ведущий должен найти выход из создавшегося положения.

Четвертый этап — завершение переговоров или выход из тупика.

К этому этапу уже существует значительное количество различных вариантов и предложений, но соглашение по ним еще не достигнуто. Время начинает поджимать, увеличивается напряженность, требуется принятие какого-то решения. Несколько последних уступок, сделанных обеими сторонами, могут спасти дело. Но здесь важно для конфликтующих сторон четко помнить, какие уступки не влияют на достижение их основной цели (см. предыдущую таблицу), а какие сводят на нет всю предыдущую работу.

Председательствующий, используя данную ему власть, регулирует последние разногласия и приводит стороны к компромиссу.

Общие рекомендации по решению конфликтной ситуации могут быть сведены к следующему.

Признать существование конфликта, т.е. признать наличие противоположных целей, методов у оппонентов, определить самих этих участников. Практически эти вопросы не так просто решить, бывает достаточно сложно сознаться и заявить вслух, что ты находишься в состоянии конфликта с сотрудником по какому-то вопросу. Иногда конфликт существует уже давно, люди страдают, а открытого признания его нет, каждый выбирает свою форму поведения и воздействия на другого, однако совместного обсуждения и выхода из создавшейся ситуации не происходит.

Определить возможность переговоров. После признания наличия конфликта и невозможности его решить “с ходу” целесообразно договориться о возможности проведения переговоров и уточнить, каких именно переговоров: с посредником или без него и кто может быть посредником, равно устраивающим обе стороны.

Согласовать процедуру переговоров. Определить, где, когда и как начнутся переговоры, т.е. оговорить сроки, место, процедуру ведения переговоров, время начала совместной деятельности.

Выявить круг вопросов, составляющих предмет конфликта. Основная проблема состоит в том, чтобы определить в совместно используемых терминах, что является предметом конфликта, а что нет. Уже на этом этапе вырабатываются совместные подходы к проблеме, выявляются позиции сторон, определяются точки наибольшего разногласия и точки возможного сближения позиций.

Разработать варианты решений. Стороны при совместной работе предлагают несколько вариантов решений с расчетом затрат по каждому из них, с учетом возможных последствий.

Принять согласованное решение. После рассмотрения ряда возможных вариантов, при взаимном обсуждении и при условии, что стороны приходят к соглашению, целесообразно это общее решение представить в письменном виде: коммюнике, резолюции, договоре о сотрудничестве и т.д. В особо сложных или ответственных случаях письменные документы составляются после каждого этапа переговоров.

Реализовать принятое решение на практике. Если процесс совместных действий заканчивается только принятием проработанного и согласованного решения, а дальше ничего не происходит и не меняется, то такое положение может явиться детонатором других, более сильных и продолжительных конфликтов. Причины, вызвавшие первый конфликт, не исчезли, а только усилились невыполненными обещаниями. Повторные переговоры проводить будет намного сложнее.

Таким образом, управленческое действие во многих вариациях не только допустимо, но и необходимо воспринимать в качестве конфликтного, особенно с учетом того фактора, что оптимизация конфликта лишь в научных дискуссиях рассматривается в абстрактно-позитивном ключе, а в реальной жизни она производится, как правило, в интересах конкретного социального субъекта. Управление конфликтом в определенном ракурсе становится конфликтным управлением, управлением, имеющим в основе инициирование одного конфликта в целях редукции другого. Другими словами, несколько маленьких конфликтов могут в значительной степени нейтрализовать один большой.

Вот как это происходит: аналитическое пространство конфликта содержит в себе бесконечно большой набор показателей, однако в каждом случае они выливаются примерно в одинаковую сумму. В одних случаях эта сумма складывается из немногих крупных и чрезвычайно опасных конфликтов, а в других происходит ее дробление на огромное количество конфликтов незначительных, не подрывающих общественную стабильность в целом. Инициируя маленькие конфликты, мы “распыляем”, “растворяем” в них большой конфликт (как имеющийся, так и потенциальный). Частые маленькие конфликты снимают давление в некоторой части общества, а блокирование, недопущение таких конфликтов, напротив, повышает его.

Чтобы избежать ненужных конфликтных ситуаций в условиях производства, надо постоянно совершенствовать систему управленческих отношений. Эффективна такая организационная структура, при которой руководителю подчинено не более трех—четырех подразделений, а низовые организации насчитывают не более семи—восьми человек. В западной литературе часто называется основной закон любого учреждения: сотрудник должен непосредственно подчиняться только стоящему на ступень выше и непосредственно руководить только стоящим на ступень ниже.

Западные конфликтологи рекомендуют для эффективного управления конфликтным взаимодействием составлять картограмму конфликта.

При составлении картограммы сначала определяется суть проблемы конфликта, его природа. Далее выясняется, кто вовлечен в конфликт. В той мере, в какой вовлеченные в конфликт люди имеют какие-то общие потребности по отношению к данному конфликту, их можно сгруппировать вместе. Затем определяются потребности и опасения каждого из участников конфликтной ситуации, связанной с данной проблемой. Графически отображая потребности и опасения, руководитель создает условия для более широкого набора потенциальных решений. Составление картограммы ограничивает дискуссию определенными формальными рамками, что обычно помогает избежать чрезмерного проявления эмоций.

Процесс управления конфликтом состоит из четырех этапов: институционализации, легитимизации, структурирования и редукции конфликта.

Институционализация конфликта — это устранение его стихийности, внесение в ситуацию определенных принципов и правил. Она позволяет сделать развитие конфликта предсказуемым, неинституционализированный конфликт часто сопровождается не поддающимся контролю взрывом недовольства. Проблема институциональной процедуры с точки зрения конфликтологии не сводится к форме этой процедуры, а предполагает наличие добровольного согласия, готовности людей соблюдать тот или иной порядок. Более того, если какое-то правило (норма) не отвечает некоторым реалиям (перестало быть легитимным), а другое, отвечающее новым условиям, не принято, то роль эффективной институциональной процедуры может выполнять и совершенно незаконный с точки зрения юриспруденции акт.

Легитимизация конфликта стимулирует добровольность желания выполнить предложенное решение.

Структурирование конфликтующих групп является еще одной важной ступенью управления конфликтом. Коль скоро управление предполагает деятельность, направленную на приведение несовместимых интересов в соответствие с некоторыми нормами, возникает необходимость постановки вопроса о носителях этих интересов. Когда наличие некоторого интереса фиксируется объективно, но его субъект неясен или распылен, говорить о близкой оптимизации конфликта не приходится. Напротив, в перспективе следует ожидать его обострения. Если же группы структурированы, появляется возможность изменения их силового потенциала. Это, в свою очередь, позволяет установить неформальную иерархию влияния в обществе, что объективно сдерживает эскалацию межгруппового конфликта.

Количественные и качественные характеристики участников рано или поздно выявляются “сами собой”. Умелое же управление конфликтом может активизировать данный процесс и тем самым ускорить достижение конечного позитивного результата.

Последним, завершающим этапом управления конфликтом выступает редукция, т. е. последовательное ослабление его за счет перевода на другой уровень.

Следует подчеркнуть еще раз важность точного определения проблемы конфликта и того, насколько она затрагивает интересы каждого участника противостояния. Чтобы эффективно управлять развитием конфликта, необходимо с максимальной точностью составить его диагноз. Идеальным является восприятие конфликта таким, каков он есть на самом деле. Достижение соответствия между субъективной оценкой данного конфликта руководителем и состоянием объективного развития противостояния представляет собой серьезную задачу, решить которую практически бывает очень трудно.

Недооценка конфликта может привести к тому, что его анализ будет проведен поверхностно и высказанные на основе такого анализа предложения окажутся малопригодными. Недооценка конфликта может иметь объективные и субъективные причины. Объективные — зависят от состояния информационных и коммуникационных систем, а субъективные — от неспособности или нежелания отдельного человека соответствующим образом оценить возникшую ситуацию.

Вредна не только недооценка, но и переоценка существующего противостояния. В этом случае предпринимаются усилия гораздо большие, чем это действительно необходимо. Переоценка конкретного конфликта или перестраховка в отношении возможности конфликтного инцидента может привести к обнаружению конфликта там, где его в действительности нет. Это часто способствует искусственному порождению мнимых конфликтов или таких ситуаций, при которых люди начинают усматривать наличие конфликтов в несущественных противоречиях и спорах. Это приводит к отрицательным последствиям, порождает взаимное недоверие, подозрительность и т. п. В литературе и на практике получает все большее распространение метод анализа напряженности и прогноза конфликтов по измерению степени неудовлетворенности (условиями труда, быта, существующими отношениями, статусом и т. п.). Этот метод разработан социологами Нижнекамска и применялся сначала в химической промышленности для предупреждения руководителей, о возможных точках социального взрыва. Методологически это означает использование способа само отрицающего прогноза, т. е. прогноза, который, должен быть опровергнут практикой.

Неудовлетворенность — универсальный показатель конфликтности. Его важное достоинство — измеряемость. Безусловно, оценочную силу этот показатель имеет только в сочетании с другими признаками конфликта. Неудовлетворенность, определенная путем социологических опросов, сопоставляется с выявлением неблагоприятных, точнее плохих, условий жизни, объективно ставящих людей перед необходимостью сопротивления. Важную роль играют формы проявления неудовлетворенности. Если недовольство ограничивается разговорами между его носителями в узком кругу сослуживцев “в курилке”, то опасность возникновения конфликтов еще невелика. Другое дело, если поведенческая неудовлетворенность проявляется в неисполнении трудовых обязанностей, в обструкциях руководству, массовых увольнениях, забастовках и т. п. Показателем неудовлетворенности является также массовость охвата, т. е. реальное число людей, вовлеченных в конфликт.

Процесс управления конфликтом во многом зависит от позиции, которую занимает руководитель, от его собственных интересов, а также от того, к каким средствам он прибегает, чтобы не допустить разрастания конфликта. В выборе этих средств руководитель не всегда достаточно свободен. В его распоряжении могут быть весьма ограниченные возможности противодействия начавшемуся конфликту. По крайней мере, два обстоятельства рекомендуется учитывать практически в любой ситуации. Во-первых, реакцию, какую могут вызвать те или иные из предпринимаемых мер со стороны как непосредственных участников конфликта, так и сил, соблюдающих временный нейтралитет. Во-вторых, нормы морали, привычки и обычаи, господствующие в конкретной организации и регулирующие поведение людей в спокойной обстановке и в моменты конфликтов. Необходимо считаться с реальными возможностями, конкретной ситуацией и общественным мнением, избегать как слишком слабых, так и слишком сильных средств воздействия.

Подводя итог, можно предложить руководителю организации следующие этапы работы по управлению конфликтом. Вы начинаете с работы над своими эмоциями и берете их под свой контроль. Затем внимательно выслушиваете другую сторону, ее интересы, нужды и желания и даете при этом понять, что слова другого человека и других людей услышаны вами. При этом вы излагаете собственные желания и интересы, описывая их как можно конкретнее (и честнее). Наконец, вы переходите к стадии сбора интуитивно найденных решений, количество которых не следует ограничивать. После этого вы рассматриваете все возможные варианты, выбирая оптимальный, который удовлетворяет обе стороны. Ваш конфликт будет разрешен, и каждый из участников будет в выигрыше.

Заключение

В заключение можно сказать, что умелое поведение и, как следствие, разрешение конфликта может быть получено при учете менеджером личностных качеств каждого члена коллектива, его темперамента, характера, интересов. Но зато в конечном итоге можно иметь коллектив друзей, сплоченных общей идеей, где ссоры могут уже не нести значения и не затрагивать душевных качеств индивида.

Несмотря на то, что взаимоотношения с другими людьми должны способствовать мир и гармония, конфликты неизбежны. Каждый здравомыслящий человек должен обладать умением эффективно улаживать споры и разногласия, чтобы ткань общественной жизни не рвалась с каждым конфликтом, а, наоборот, крепла вследствие роста умения находить и развивать общие интересы.

Для разрешения конфликта важно иметь в своем распоряжении различные подходы, уметь гибко пользоваться ими, выходить за пределы привычных схем и чутко реагировать на возможности и поступать и мыслить по-новому. В то же время можно использовать конфликт как источник жизненного опыта, самовоспитания и самообучения.

Конфликты могут быть превращены в прекрасный учебный материал, если в последующем найдете время на то, чтобы вспомнить, что привело к конфликту и что происходило в конфликтной ситуации. Тогда можно будет узнать больше о самом себе, о вовлеченных в конфликт людях или об окружающих обстоятельствах, способствовавших возникновению конфликта. Это знание поможет принять правильное решение в будущем и избежать конфликта.

Изменить отношение к конфликтам практически означает изменить взгляд на жизнь. Попробуйте по-новому взглянуть на конфликты, и вы сможете уверенно и даже творчески находить из них выход.

Столкнувшись со сложной ситуацией, мы иногда проявляем себя не с лучшей стороны — начинаем лелеять свои трудности вместо того, чтобы попытаться с ними справиться. «Одна из причин, почему мы такие, — говорит доктор Майкл Мэхони, — в том, что в трудные времена мы становимся чрезвычайно самокритичны». Он считает, что все отрицательные оценки и критика, начиная с самого детства, во время кризиса берут вверх. «К тому времени, когда мы становимся взрослыми, мы достигаем мастерства в искусстве самокритики и почти полностью убеждены, что наша негативная самооценка — единственно верная», отмечает Мэхони.

Взгляд на проблемы, в том числе и на конфликт, как на нечто позитивное может оказаться полезным: он способен преобразить ваше мышление и помочь найти решение.

В данной работе было проведено исследование такого понятия как конфликт, рассмотрена его классификация, изучены основные типы конфликтов, причины возникновения, стратегии поведения человека в конфликтной ситуации. Также были найдены основных путей разрешения конфликтных ситуаций, эффективные приемы и методы по управлению администрацией по предотвращению конфликтов в будущем в организации.

Библиографический список

Беляева А.А. Коротков Э.М. Системология организации: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2000.

Богданов А.А. Всеобщая организационная наука. (Тектология). Т. 1,2. — М.: Экономика, 1989.

Даблаев В.Л. Теория организаций. — М.: Ин-т молодежи, 1995.

Дмитриев А. В., Кудрявцев В.Н, Кудрявцев С.Н.“Введение в общую теорию конфликтов.”- М., 1999.

Здравомыслов А.Г., «Социология конфликта», М: Аспект прогресс, 2001.

Иванов Н.Н., Нотаров М.В. Формирование организаций и основы внутрифирменного менеджмента: Учеб. пособие. — СПб: Изд-во С.-Петерб. гос. ун-та, 1997.

Коренченко Р.А. Теория организации: Учеб. пособие. — Пермь; Изд-во ПГУ, 1998.

Лютенс Ф. Организационное поведение. — М.: ИНФА-М, 1999.

Мильнер Б.З. Теория организации. — М.: ИНФА-М. 2000.

Менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. М. М. Максимцова, А.В. Игнатьевой. — М.: Банки и биржи. ЮНИТЙ: 1998.

Обозов Н.Н., Щекин Г.В., «Психология работы с людьми», Киев, 2002.

Рогожин С.В. Теория организации: Учеб. пособие. — М.: Изд-во МГУ коммерции, 1998.

Румянцева З.П., Филинов Н.В., Шрамченко Г.Б. Общее управление организацией: принципы и процессы. Модульная программа для менеджеров. — М.: ИНФА-М, 2000.

Самков В.М. Теория организации: Учеб. пособие. В 2 ч. -Екатеринбург, Урал. акад. гос. службы, 1998.

Смирнова В.Г. и др. Организация и ее деловая среда: 17 модульная программа для менеджеров. Модуль 2. — М.: ИНФРА-М, 1999.

Смирнов Э.А. Теория организации: Учеб. пособие. — М.: ЮНИТИ, 1998.

Смирнов Э.А. Теория организаций в вопросах и ответах. — М.: ЮНИТИ. 2000.

Туровец О.Г., Родионова В.И. Теория организации — Учеб. пособие. — Воронеж: Изд-во Воронежского ГТУ, 1998.

Хачатуров С.Е. Организация производственных систем (теоретическое обоснование организационной науки). — Тула: Шар, 1996.

Черепанцев Г.Н., Скиба В.И. Теория организации. — Ростов н/Д.: Изд-во РГСУ, 1998.

Реферат: Алюминий-литиевые сплавы

Работу напечатала студентка V курса группы керамика Петракова Екатерина.

Киев-2001.

Алюминий-литиевые сплавы являются новым классом широко известных алюминиевых систем и характеризуются прекрасным сочетанием механических свойств: малой плотностью, повышенным модулем упругости и достаточно высокой прочностью. Это позволяет создавать аэрокосмическую технику с меньшей массой, что даёт возможность экономии горючего, увеличения грузоподъемности и улучшения других характеристик летательных аппаратов.

Алюминиевые сплавы, легированные литием, относятся к стареющим системам и отличаются сложностью фазовых и структурных превращений в процессе их термообработки. Эти изменения оказывают сильное влияние на характеристики трещиностойкости, вязкости разрушения, коррозионной стойкости и сопротивления циклическим нагрузкам. Поэтому их понимание представляет большое научное и практическое значение.

Перечислю кратко основные свойства сплавов Al-Li. Увеличение содержания лития уменьшает плотность алюминия. Добавки лития в пределах твердого раствора приводят к непрерывному увеличению удельного сопротивления. Модуль упругости алюминия возрастает с увеличением содержания лития. При максимальной растворимости лития в твердом растворе модуль упругости составляет 8000кГ/мм2. Увеличение содержания лития приводит к повышению прочностных характеристик алюминия. При содержании лития до 2% прочность сплавов возрастает без снижения пластичности, при дальнейшем увеличении содержания лития пластичность резко снижается. Литий при концентрациях до
0,8% сообщает алюминиевым сплавам повышенную стойкость к коррозии, более высокую, чем у чистого алюминия.

В данной работе я хочу остановиться на рассмотрении промышленных алюминий-литиевых сплавах. Рассмотрим сначала их общую характеристику.

Повышенный интерес к легированию алюминиевых сплавов литием, самым легким из металлов с плотностью ~ 0,54 г/см3, обусловлен тем, что каждый процент лития снижает плотность алюминия на 3%, повышает модуль упругости на 6% и обеспечивает в сплавах значительный эффект упрочнения после закалки и искусственного старения.

К настоящему времени создан целый класс сплавов пониженной плотности различного назначения; сплавы для изготовления сварных конструкций; высокопрочные сплавы для замены сплавов системы Al-Zn-Mg-Cu типа В95; сплавы с высокой трещиностойкостью для замены сплавов типа Д16 системы
Al-Cu-Mg; жаропрочные сплавы.

На базе системы Al-Mg-Li разработан оригинальный сплав 1420. Он самый легкий (плотность 2,47г/см3), коррозионностойкий, свариваемый, имеет сравнительно высокую (по сравнению с предыдущими сплавами) прочность и повышенный модуль упругости (7500 кГ/мм2). Сплав закаливается как при охлаждении в воде, так и на воздухе. Механические свойства сплава в процессе старения при 200С не изменяются, что позволяет легко производить всевозможные технологические операции по деформации в закаленном состоянии.
Этот сплав относится к среднепрочным и широко применяется в сварных конструкциях, обеспечивая снижение массы до 20-25% при повышении жесткости до 6%. Также из этого сплава изготовляют плиты, панели, профили, прутки, листы (в состоянии Т1 (см. ниже)).

С целью повышения прочностных свойств, особенно предела текучести, предложены модификации сплава 1420 (1421 и 1423), которые дополнительно легированы скандием и различаются лишь содержанием магния.

Высокопрочные сплавы 1450 и1451 системы Al-Cu-Li характеризуются высокой прочностью не только при комнатной, но и при повышенных температурах, а также обладают хорошей коррозионной стойкостью. При замене сплава В95 сплавами 1450 и 1451 (последний предназначен главным образом для изготовления листов) масса конструкции может снизиться на 8-10% при повышении жесткости до 10%. Высокой жаропрочностью при температурах до
2250С обладает сплав ВАД23, дополнительно содержащий марганец и кадмий.

Для замены сплавов типа Д16 на базе системы Al-Mg-Li-Cu разработаны сплавы 1430 и 1440 с более низкой (на ~ 8%) плотностью, повышенным (на 10%) модулем упругости и достаточно высокой трещиностойкостью. Сплав 1430 отличается от сплава 1440 повышенной (в 1,5-2 раза) пластичностью и несколько уступает ему по характеристикам малоцикловой усталости.

Интенсивные работы по созданию алюминий-литиевых сплавов велись также в
США, Великобритании и Франции. В середине 80-х годов появились сплавы 2090 системы Al-Cu-Li, 2091 системы Al-Cu-Li-Mg, 8090 и 8091 системы Al-Li-Cu-Mg и публикация состава сплава Navalite системы Al-Mg-Li-Cu.

Сплавы 2090 (аналог отечественного сплава 1450) и 8091 предложены для замены высокопрочных сплавов типа 7075 (отечественные сплавы типа В95), по сравнению с которыми они имеют пониженную на 8-10% плотность и повышенный модуль упругости.

Сплавы 8090 (аналог отечественного сплава 1440), 2091 и Navalite (аналог сплава 1430) рекомендованы для замены сплавов средней прочности с повышенной трещиностойкостью типа 2024 и 2014 (типа Д16 и АК8), по сравнению с которыми они имеют пониженную (на ~ 8%) плотность и повышенный
(на ~ 10%) модуль упругости.

Химический состав (основных легирующих и примесных элементов) алюминий- литиевых сплавов приведен в таблице 1.
ТАБЛИЦА 1. Химический состав, плотность ?n и модуль упругости Е алюминий- литиевых сплавов
|Марка |Массовое содержание элементов, % |?, |Е, |
|сплава | |г/с|ГПа|
| | |м3 | |
| |Li |Mg |Cu |Zr |Sc |Fe |Si | | |
| | | | | | | |(не | | |
| | | | | | | |более| | |
| | | | | | | |) | | |
|1420 |1,8-2|4,5-6|- |0,08-|- |0,2 |0,15 |2,4|76 |
| |,3 |,0 | |0,15 | | | |7 | |
|1423 |1,8-2|3,2-4|- |0,06-|0,10-|0,15 |0,10 |2,5|77 |
| |,2 |,2 | |0,10 |0,20 | | |0 | |
|1430 |1,5-1|2,3-3|1,4-1|0,08-|- |0,15 |0,10 |2,5|79 |
| |,9 |,0 |,8 |0,14 | | | |7 | |
|1440 |2,1-2|0,6-1|1,2-1|0,10-|- |0,15 |0,10 |2,5|80 |
| |,6 |,1 |,9 |0,20 | | | |6 | |
|1450 |1,8-2|?0,2 |2,7-3|0,08-|- |0,15 |0,10 |2,6|79,|
| |,3 | |,2 |0,16 | | | | |5 |
|1451 |1,5-1|?0,2 |2,7-3|0,08-|- |0,15 |0,10 |2,6|78,|
| |,8 | |,2 |0,16 | | | |3 |5 |
|ВАД23 |0,9-1|- |4,8-5|0,4-0|0,1-0|0,3 |0,2 |2,7|76 |
| |,4 | |,8 |,8 Mn|,25 | | |2 | |
| | | | | |Cd | | | | |
|8090 |2,2-2|0,6-1|1,0-1|0,04-|- |0,30 |0,2 |2,5|79,|
| |,7 |,3 |,6 |0,16 | | | |4 |5 |
|8091 |2,4-2|0,5-1|1,6-2|0,08-|- |0,50 |0,3 |2,5|80 |
| |,8 |,2 |,2 |0,16 | | | |6 | |
|2090 |1,9-2|0,25 |2,4-3|0,08-|- |0,12 |0,1 |2,5|80 |
| |,6 | |,0 |0,15 | | | |9 | |
|2091 |1,7-2|1,1-1|1,8-2|0,04-|- |0,30 |0,2 |2,5|78 |
| |,3 |,9 |,5 |0,16 | | | |7 | |
|Navalite |1,6-2|1,7-3|0,9-1|0,14 |- |- |- |- |- |
| |,8 |,9 |,4 | | | | | | |

Отечественные сплавы несколько отличаются от соответствующих зарубежных аналогов по содержанию основных легирующих элементов и дополнительным комплексным микролегированием. Кстати, за рубежом нет аналога отечественному сплаву 1420. Это объясняется значительными трудностями при плавке и литье сплавов системы Al-Mg-Li. Поэтому зарубежные фирмы сосредоточили свои усилия на разработке и освоении более технологичных, но менее плотных, чем 1420, сплавов систем Al-Cu-Li и Al-Cu-Li-Mg.

В процессе освоения промышленного производства полуфабрикатов из сплава
1420 у нас были решены сложные технологические проблемы, характерные и для других алюминий-литиевых сплавов, обусловленные: присутствием химически активных элементов – лития и магния; высокой степенью легирования, достигающей 14% (атомное содержание); сильной локализацией деформации в полосах скольжения и интенсивным упрочнением с резким уменьшением пластичности при холодной пластической деформации; отсутствием режимов смягчающего отжига, обеспечивающего разупрочнение и повышение пластичности до уровня, необходимого для осуществления значительной холодной деформации; пониженной пластичностью и вязкостью разрушения в высотном направлении массивных полуфабрикатов.

Большое внимание было уделено таким вопросам: уменьшение газосодержания в сплаве; повышение чистоты по таким примесям, как Na, K, Fe, Si; отработка технологии получения полуфабрикатов с регламентированной микроструктурой, включая листы с ультрамелкозернистой структурой для сверхпластичной формовки; отработка технологии сварки плавлением, обеспечивающей высокие ресурсные характеристики.

Из алюмимний-литиевых сплавов изготавливают практически все виды полуфабрикатов – прессованные, штамповки, плиты, листы.

Теперь рассмотрим влияние различных факторов на свойства промышленных сплавов Al-Li.
Работоспособность алюминий-литиевых сплавов определяется главным образом такими ресурсными характеристиками, как скорость роста трещины усталости, коэффициент интенсивности напряжений в вершине трещины (Кс, К1с), малоцикловая усталостная долговечность, сопротивление коррозионному растрескиванию, расслаивающая и межкристаллитная коррозия.

На уровень указанных свойств большое влияние оказывает ряд факторов. К наиболее важным факторам относятся:
. характер зеренной структуры: степень рекристаллизации, анизотропии формы зерна, наличие и плотность выделений на границах зерен и субзерен, наличие приграничных зон, свободных от выделений;
. холодная деформация растяжения между закалкой и старением полуфабрикатов;
. режим искусственного старения.
Влияние зеренной структуры на свойства сплавов. Полуфабрикаты с преимущественно рекристаллизованной структурой обладают более высокими характеристиками вязкости разрушения и трещиностойкости при несколько пониженных прочностных свойствах по сравнению с нерекристаллизованной структурой.

Наилучшие результаты обычно получают на полуфабрикатах с мелким, близким к равновесной форме, зерном. Однако повышение вязкости разрушения не всегда связано с наименьшим размером зерна. Положительный эффект наблюдается также на полуфабрикатах, в которых в процессе перестраивания выделяются частицы вторичных фаз – Т2, S. Полуфабрикаты с рекристаллизованной структурой характеризуются повышенным сопротивлением расслаивающей коррозии.

Если в листах алюминий-литиевых сплавов зерна имеют размеры

Курсовая работа: Осевой вентилятор

КФ МГТУ им. Н.Э.Баумана

Курсовой проект

По курсу: Лопаточные машины

«Осевой вентилятор»

Калуга

Содержание

Введение

Напор, потери энергии КПД

Условия работы длинных лопастей

Выбор расчетного угла атаки

Расчет осевых насосов и вентиляторов

Расчет осевого вентилятора

Электродвигатели

Список использованной литературы

Введение

По принципу работы различают вентиляторы радиальные (центробежные) и осевые.

В зависимости от разности полных давлений, создаваемых при перемещении воздуха (при плотности на входе в вентилятор 1,2 кг/м3), радиальные вентиляторы делят на следующие группы:

а) низкого давления — до 100 кгс/м2;

б) среднего давления — от 100 до 300 кгс/м2;

в) высокого давления — от 300 до 1200 кгс/м2.

Радиальные вентиляторы одностороннего и двухстороннего всасывания правого вращения имеют колесо, вращающееся (если смотреть на вентилятор со стороны всасывания) по часовой стрелке, а левого — колесо, вращающееся против часовой стрелки.

Положения кожухов радиальных вентиляторов определяются углом поворота корпуса относительно исходных положений. Отсчет углов производится по направлению вращения рабочего колеса.

Вентиляторы, как правило, приводят в действие электродвигателями, с которыми они соединяются одним из следующих способов:

а) непосредственно на одном валу или через эластичную муфту;

б) клиноременной передачей с постоянным передаточным отношением;

в) регулируемой бесступенчатой передачей через гидравлические и индукторные муфты скольжения.

Схемы исполнений радиальных и осевых вентиляторов приведены в табл. 13.2.

В зависимости от состава перемещаемой среды вентиляторы изготовляют:

а) обычного исполнения—для перемещения неагрессивных сред с температурой не выше 80° С, не содержащих липких веществ, при содержании пыли и других твердых примесей не более 100 мг/м3. Для вентиляторов двухстороннего всасывания с расположением ременной передачи в перемещаемой среде температура перемещаемой среды не должна превышать 60° С;

б) коррозионностойкие;

в) взрывоопасного исполнения;

г) пылевые — для перемещении воздуха Ј содержанием пыли более 100 мг/м3.

Вентиляторы коррозионностойкие изготовляют из титана, нержавеющей стали, алюминия (для некоторых сред) и полимерных материалов (винипласт, полипропилен). В отдельных случаях можно применять вентиляторы, выполняемые из углеродистой стали с антикоррозийными покрытиями.

Вентиляторы взрывобезопасного исполнения изготовляют в соответствии со специальными техническими условиями.

Для перемещения смесей, взрывающихся от удара, вентиляторы применять нельзя. В этом случае используют эжекторы.

Для систем пневмотранспорта древесных отходов устанавливают шестилопастные пылевые вентиляторы среднего и высокого давления.

В аспирационных системах могут использоваться как шестилопастные, так и многолопастные вентиляторы среднего или высокого давления, устанавливаемые до и после пылеуловителя.

Для удаления воздуха из верхней зоны помещения устанавливают крышные осевые и радиальные вентиляторы.

При транспортировании липкой, волокнистой и цементирующейся пыли крышные вентиляторы запрещается применять.

При повышенных требованиях к бесшумности следует отдавать предпочтение радиальным крышным вентиляторам.

Осевые крышные вентиляторы, как правило, применяют для удаления воздуха с температурой до +40° С при общеобменном вытяжной вентиляции для сети разводящих воздуховодов, а также при необходимости направить удаляемый воздух сосредоточенной струей вверх.

Радиальные крышные вентиляторы (стальные) могут применяться для установок с сетью воздуховодов (в том числе для многоэтажных зданий). Они также могут устанавливаться для удаления воздуха с температурой не свыше 50° С от местных укрытий (когда не требуется очистка его перед выбросом в атмосферу).

Коррозионностойкие крышные вентиляторы из титана типа КЦЗ-ЗО-Т предназначены для удаления невзрывоопасных газовоздушных смесей с агрессивными примесями, вызывающими ускоренную коррозию вентиляторов из углеродистой и нержавеющей сталей. Они могут быть использованы как для общеобменной вытяжной вентиляции помещений, содержащих в верхней зоне агрессивные примеси, так и для систем местных отсосов, гидравлическое сопротивление которых находится в пределах напора, создаваемого вентилятором.

Вентилятор из титана может использоваться во всех средах, в которых происходит пассивация поверхности титана в результате образования окислов, гидридов и сульфоокисных соединений титана. Рекомендуется применять этот вентилятор в газовоздушных средах, содержащих: 1) влажный хлор (количество влаги более 0,005%); 2) пары растворов хлоридов и щелочей; 3) пары азотной кислоты; 4) окись азота (влажную); 5) пары 0 — 20%-ной соляной кислоты при температуре до 60 С (в случае образования конденсата соляной кислоты его концентрация не должна превышать 5% при температуре не выше 30°С); 6) пары 20 — и 95% — ной серной кислоты при температуре соответственно не выше 60 и 20 С.

Напор, потери энергии КПД

Теоретический напор, создаваемый рабочим колесом осевой машины, может быть вычислен по уравнению Эйлера, в котором следует полагать u1=u2=u. При этом условии получаем уравнение φ=Са/u. Введем в это уравнение коэффициент расхода φ определяющий объемный расход, приходящийся на единицу площади поперечного сечения решетки лопастей. Тогда получим

Ht=u/gЧCaЧ(ctgβ1 – ctgβ2) = u2/gЧφЧ(ctgβ1 – ctgβ2)

Теоретическое давление, создаваемое колесом,

P1 = ρgHt = ρu2φЧ(ctgβ1 – ctgβ2).

Потери энергии в осевых — машинах обусловливаются трением и вихреобразованием в проточных полостях, перетеканием части потока через зазоры, механическим трением в подшипниках и уплотнениях.

Эффективность решеток осевых машин для несжимаемой жидкости может оцениваться посредством КПД решетки

ηp = р/ р-Δ р = p/pt

где р и рt — действительное и теоретическое повышения давления в решетке;

Δ р — потери давления в решетке.

Если решетка повышает давление с p1 до р2, то ηp = (р2 — р1)/( р2 — р1 + Δ р)

Для несжимаемой жидкости:

р2 — р1 + Δ р = ρЧ(ω12 – ω22)/2 (1)

Из планов скоростей входа и выхода следует:

ρЧ(ω12 – ω22)/2 = ρЧ(ω1u – ω2u)/2 Ч ωaЧctgβбес,

где βбес — угол между вектором wбес и осью решетки. Используя выражение (1), получаем:

р2 — р1 + Δ р = Pu/tЧctgβбес

По уравнению Pa = ΔrЧtЧ(p1 – p2) для решетки с Δr =1

p2 — р2 = Рa/t

Следовательно,

ηp = pa/puЧctgβбес (2)

pa = pyЧcosβбес — pxЧsinβбес

pu = pxЧcosβбес + pyЧsinβбес

Подставив значения Ра и Ри в выражение (2), после преобразований получим

ηp = (1-μЧ ctgβбес)/ (1+μЧ ctgβбес)

где μ, — обратное качество профиля.

Для лопастей осевых машин μ = 0,02 — 0,04. При μ = 0,03 и βу = 25 – 45° КПД решетки ηр=0,90 — 0,94.

Для повышения КПД осевой машины следует применять профили с возможно меньшими значениями μ.

От теоретического давления, можно перейти к действительному давлению

P = ηp Ч pt = ρЧu2Чφ Ч(ctgβ1 – ctgβ2)Ч ηp

Действительное давление, создаваемое ступенью осевой машины, есть результат совместного действия подвода, решетки рабочих лопастей и отвода (диффузора).

В отводе проявляется диффузорный эффект, повышающий давление,

Δpдиф = ρ Ч (c32 – c42) / 2

где c3 и c4 — абсолютные скорости на входе и выходе отвода (диффузора).

Если ΣΔp — потери давления в подводе и отводе, то давление, создаваемое ступенью,

Pct = = ρЧu2Чφ Ч(ctgβ1 – ctgβ2)Ч ηp + Δpдиф – ΣΔp.

Потери ΣΔp рассчитываются по формулам гидравлики. Коэффициенты местных потерь зависят от конструктивных форм подвода и отвода.

Механический КПД учитывает потери энергии от трения в уплотнениях, подшипниках и дискового трения, ηm = 0,94 — 0,98. Объемные потери незначительны, ηo~1.

Гидравлический КПД ступени

ηг = ρст/ρт

Для осевых насосов и вентиляторов

ηг = 0,75 -0,92.

Полный КПД ступени

η = ηг Ч ηm = 0,70 — 0,90.

Мощность на валу

N = MgЧH/1000Чη

Условия работы длинных лопастей

Элементы лопастей осевой машины, находящиеся на различных расстояниях от центра, вращаются с неодинаковыми скоростями. Вследствие этого лопасть с постоянной шириной и постоянными углами входа и выхода создает напор, изменяющийся по длине ее. Это приводит к радиальным перемещениям частиц жидкости в проточной полости рабочих колес и отводов и понижению КПД машины.

Явление радиального перемещения особенно сильно сказывается в ступенях машины с относительно большой длиной лопасти. Поэтому ступени осевых машин с большой длиной лопастей обычно проектируют исходя из условий отсутствия радиальных перетеканий жидкости.

В теории осевых машин показано, что условие радиального равновесия, если пренебречь силами вязкости потока, выражается равенством

rcu= const. (4)

Это соотношение имеет большое практическое значение, показывая, что отсутствие радиальных перетеканий возможно лишь при постоянстве циркуляции по длине лопасти. В этом случае каждая частица потока движется по цилиндрической поверхности соответствующего радиуса.

Уравнение (4) является важнейшим положением вихревой теории воздушных винтов Н. Е. Жуковского. Выполнение его. для осевых машин дает существенное повышение их КПД.

Влияние условия (4) на конструктивную форму лопасти проявляется в том, что она получается закрученной (винтовой) с переменными углами β1л и β2л по длине. Такие лопасти имеют широкое применение, в особенности в машинах с малым относительным диаметром втулки.

В машинах с большим относительным диаметром втулки лопасти выполняются незакрученными, но с хордой, уменьшающейся к периферии.

Выбор расчетного угла атаки

В общем виде рекомендации по выбору расчетного угла атаки на различных радиусах лопаточного венца рабочего колеса могут быть сформулированы так: для прикорпусных решеток можно выбирать нулевые или небольшие отрицательные углы атаки (α1 = — 2 .. – 4 °), а для привтулочных решеток, наоборот, — положительные углы атаки и большие, чем это следует из данных по плоским решеткам.

В некоторых подходах к профилированию лопаточных венцов вопрос о выборе величины расчетного угла атаки не возникает, так как определение угла установки и кривизны профилей выполняется из условия безударного входа для плоских решеток профилей, обтекаемых идеальной жидкостью.

Расчет осевых насосов и вентиляторов

Определение основных размеров осевых насосов и вентиляторов производится на основе уравнений Эйлера и неразрывности потока. При этом учитываются особенности работы ступеней и конструктивные соотношения, принятые в практике. Для расчета должны быть заданы: Н — напор выраженный в метрах столба среды, перемещаемой машиной; Q — подача, м3/с, и физические константы среды.

Осевые машины соединяются с электродвигателем непосредственно; в таких случаях частоту вращения машины принимают равной рабочей частоте вращения электродвигателя.

Соответственно окружные скорости концов лопастей оказываются значительными. Так, в случае насосов допускают окружные скорости до 60 м/с; большие значения не принимают из условий недопустимости кавитации. В осевых вентиляторах обычно ограничиваются скоростями до 100 м/с во избежание появления сильного шума. Относительный диаметр втулки принимают v=DBT/DН=0.4 – 0.8, причем большие значения выбираются для высоконапорных машин.

Коэффициент расхода φ принимают в пределах 0,4—0,8.

Диаметр рабочего колеса машины может быть определен из уравнения неразрывности

Са = Q / 0.785ЧDH2 Ч(1 – ν2) = κφЧνЧu = = κφЧνЧπЧDHЧn/60

где κφ = Ca/uвт

Очевидно,

Осевой вентилятор (5)

При выбранных ν и κφ последнее равенство однозначно определяет диаметр колеса осевой машины. Обычно κφ = 0,64 — 1. Далее определяется диаметр втулки Dвт = νЧDH находится длина лопасти

Lл = (DH — Dвт) / 2

Целесообразность применения высоких частот вращения непосредственно ясна из выражения (5), показывающего уменьшение DH при повышении п.

Как было указано выше, элементы лопасти, находящиеся на разных расстояниях от центра колеса, работают с различной эффективностью.

Поэтому допускается расчет лопастей по среднему диаметру Dcp = ((DH2 — Dвт2)/2)1/2 и при менее цилиндрических лопастей ν > 0.7.

При v<0,7 разбивают лопасть по длине на 7 – 10 участков и ведут расчет каждого из них отдельно по среднему диаметру его, получая различные значения лопастных углов на входе; лопасть получается закрученной (винтовой).

Так как осевая составляющая са скорости для принятого значения φ известна (са=φЧuH), то при отсутствии закрутки на входе.

β1 = arctg(Ca/Ucp)

Угол выхода потока из межлопастных каналов

β1 = arctg(Ca/(Ucp – C2u))

Величина с2и определяется из основного уравнения машины

где Н — напор одной ступени машины; ηг — гидравлический КПД, лежащий в пределах 0,75 — 0,92.

Лопастные углы на входе и выходе:

β1л = β1 + i, i = 2 — 7°

β2л = β1л + Δ βл

где Δ βл принимается по результатам экспериментальных продувок решеток лопастей.

Количество рабочих лопастей осевых насосов выбирают от 3 до 6, а осевых вентиляторов — до 40.

В многоступенчатых осевых машинах между венцами рабочих лопастей двух соседних ступеней помещаются венды неподвижных лопаток, направляющих поток, проходящий из одного рабочего колеса в другое.

Угол входа направляющих лопаток α2 =arctg ca/c2u, a угол выхода α3 = 90°. При известном значении относительного шага профиля t = 0.5 – 1.5 определяется хорда профиля b=t/t-, (где t вычисляется по диаметру колеса и принятому количеству лопастей).

Построив среднюю линию профиля по углам β2л и β1л по относительным координатам профилей можно построить профили лопастей.

При лопатках (v<0,7) хорду профиля изменяют по длине так, чтобы bвт = (1 – 1.5)bн, где bн – хорда профиля на окружности наружного диаметра.

Расчет осевого вентилятора

Дано

1. Перепад даления Р = 300 Па

2. Диаметр колеса Dk = 0.456 м

3. Число оборотов n = 3000 об/мин

Задаем :

1. Ширина лопатки b=0.1 м

2. Плотность воздуха ρ=1.293

3. Гидравлический КПД ηg=0.91

4. Диаметр Втулки Dвт = 0.2 м

5. Число лопаток Z = 4

РАСЧЕТ :

1. Находим угловую скорость

W = πЧn/30 = 3.14Ч3000/30 = 314 c-1

2. Окружная скорость на внешнем диаметре

U = πЧnЧDk/60 = 71.59

3. Из уравнения находим

Осевой вентилятор

Критерий быстроходности ny = 452.14

По значению критерия быстроходности выбирается тип вентилятора.

Вентиляторы

Критерий быстроходности (ny)
Радиальные

Высокого давления

10…30

Низкого давления с лопатками загнутыми:

А) вперед

Б) назад

30…60

50…80

Двустороннего всасывания

80…120
Дисковые

> 80
Осевые

Со спрямляющим аппаратом

120…200
С листовыми кручеными лопатками

200…400

Таким образом по критерию быстроходности получаем осевой вентилятор, с листовыми кручеными лопатками.

4. Из уравнения

Осевой вентилятор

находим Расход

L = 3.84 м3/с

5. Относительный диаметр втулки

ν = Dвт/Dk = 0.2/0.456 = 0.439

6. Осевая скорость

Са = 4ЧL/πЧDk2Ч(1-ν2) = 29.1

7. Площаль колеса вентилятора

F1 = πЧDk2/4 = 0.163 м2

8. Относительный коэффициент расхода

L/ = L/F1ЧU = 0.328

9. Коэффициент давления

Ψ = 2ЧP/ρЧU2 = 9.05Ч10-2

10. Теоретический коэффициент

k = 1.25

Ψt = ΨЧk = 0.113

11. Длина Лопатки

Lлоп = (Dk – Dвт)/2 = 0.128 м

Расчет Длинных Лопаток

1. Число разбиений – n = 3.

i — номер участка.

2. Средний радиус участка

ri = Dвт/2 + Lлоп Ч (2Чi -1) / 2Чn

r1 = 0.121

r2 = 0.164

r3 = 0.207

3. Относительный радиус i — ого сечения

ri- = 2Чr/Dk

r1- = 0.532

r2- = 0.719

r3- = 0.906

4. Окружная скорость на i — ом участке

Ui = πЧrЧn /30

U1 = 38.09

U2 = 51.5

U3 = 64.9

5. Окружная составляющая скорости

С2Ui = P / ρЧUiЧ ηg

С2U1 = 6.69

С2U2 = 4.95

С2U3 = 3.92

Вычисление углов потока в i – ом сечении

6. Угол входа потока на решетку (в градусах)

β1i = arctg(Ca/Ui)Ч180/π

β11 = 37.39

β12 = 29.48

β13 = 24.16

7. Угол выхода потока (в градусах)

β2i = arctg(Ca/(Ui – C2Ui))Ч180/π

β21 = 42.83

β22 = 32.02

β23 = 25.52

8. Угол среднегеометрической скорости (в градусах)

βmi = arctg(Ca/((Ui – C2Ui)/2))Ч180/π

βm1 = 39.95

βm2 = 30.7

β13 = 24.82

9. Угол среднегеометрической скорости (в радианах)

βmi = arctg(Ca/((Ui – C2Ui)/2))

βm1 = 0.7

βm2 = 0.54

β13 = 0.43

10. Нагруженность решетки

(Сyτ)i = ΨtЧcos(βmi)/( ri- — Ψt/4)

(Сyτ)1 = 0.34

(Сyτ)2 = 0.2

(Сyτ)3 = 0.13

11. Густота решетки

τi = ZЧb/πЧDЧ ri-

τ1 = 0.52

τ2 = 0.39

τ3 = 0.31

12. Коэффициент подъемной силы

Cyi = (Сyτ)i/ τi

Cy1 = 0.65

Cy2 = 0.52

Cy3 = 0.42

Расчет КПД осевой ступени и мощность на валу вентилятора

Обратный коэффициент качества решетки Μ = 0.04

Механический КПД ηm = 0.95

КПД Решетки

ηг = (1-μЧtg(βmi))/(1 + μЧ1/tg(βmi)) = 0.91

Полный КПД ступени η = ηгЧηм = 0,85

Мощность на валу

N = PЧL/η = 1340 Вт

Результаты расчета профилей лопасти (Таблица 1).

i

ri

ri-

Ui

C2Ui

β1i

β2i

βmi

βуст

(Сyτ)i

τi

Cyi
м

—

м/с

м/с

Градус

Градус

Град

Градус

—

—

—
1

0,12

0,53

38

6,69

37,38

42,83

0,67

40

0,34

0,52

0,65
2

0,164

0,72

51,5

4,95

29,47

32,02

0,54

30,5

0,2

0,39

0,51
3

0,206

0,9

64,9

3,92

24,16

25,52

0,43

24,8

0,13

0,3

0,42

Электродвигатели

В сухих мало запыленных помещениях, не содержащих в воздухе агрессивных газов и взрывоопасных веществ, устанавливают защищенные двигатели.

В помещениях пыльных, влажных и содержащих: агрессивные газы, а также при установке на открытом воздухе применяют закрытые обдуваемые двигатели исполнения АО2 и АОЛ2.

В помещениях, содержащих взрывоопасные соединения, а также при установке в одном помещении с вытяжными вентиляторами, обслуживающими взрывоопасные производства, применяют двигатели во взрывобезопасном исполнении.

При клиноременных передачах электродвигатели устанавливают на салазках.

Выбираем электродвигатель:

Электродвигатель серии 4А – 4А80А.

Параметры электродвигателя:

Мощность – 1.5 кВт

Синхронная частота вращения 3000 об/мин.

Список использованной литературы

В.М.Черкасский «Насосы, вентиляторы, компрессоры» Москва, Энергоатомиздат 1984г.

В.Н.Богословский и др. «Вентиляция и кондиционирование воздуха» Справочник проектировщика. Москва, Стройиздат 1978г.

И.В.Брусиловский «Аэродинамический расчет осевых вентиляторов» Москва, Машиностроение 1986г.

В.Н.Богословский и др. «Внутренние санитарно-технические устройства» Справочник проектировщика. Москва Стройиздат 1990г.

Е.И.Володин и др. «Справочник металлиста» Москва 1958г.

В.А.Добровольский и др. «Детали Машин»

Реферат: Становление российской системы права

ВВЕДЕНИЕ

Становление государственных и правовых феноменов рассматривается в определенных пределах –временных и пространственных. Временной предел – с момента возникновения государственности до сегодняшнего состояния государственной и правовой систем, пространственный – территории, занимаемые Русским или Российским государством на протяжении всего исторического времени (IX-XX вв.). В истории государства и права России исследуются взаимодействие и взаимообусловленность государственных структур и правовых институтов, уделяется внимание возникновению правовых систем, кодификаций, а также отдельных правовых актов. История государства и права России изучает юридический быт и правовую культуру народов, населявших ее территорию. Государство возникает на основе племенных территориальных объединений. Право рождается из обычая. Эти факты – исходные для изучения процесса государственно-правового развития. Многочисленные факты из истории разных народов требуют сравнительного изучения.

1. Государственный строй в период сословно-представительной монархии

К середине XVI в. сформировались основные государственные и политические институты сословно-представительной монархии. Ее политические идеи были сформулированы самым видным оппонентом Ивана Грозного князем Курбским.

Курбский называл царя тираном и его власть законопреступной. Он подверг критике всю законодательную и судебную деятельность царя, настаивал на тождестве понятий «право» и «справедливость», осуждая политический террористический режим опричины.

Лучшим вариантом государственной организации ему представлялась монархия с выборным сословно-представительным органом, решающим наиболее важные государственные и политические вопросы. Курбский даже настаивал на праве народа сопротивляться воле царя-тирана.

Два идеологических направления (обоснование неограниченного самодержавия и представительной законной власти) определили ход практического строительства русской государственности в XVI в.

В 1547 г. при Иване IV Грозном глава государства стал носить официальный титул царя, государя и великого князя московского, передаваемый по наследству.

В своей деятельности он опирался на Боярскую думу, постоянно действовавшую при царе. В 1549 г. в ее составе была учреждена «Избранная дума» («Избранная рада») из доверенных лиц. Подготовку материалов для Думы осуществлял штат профессиональных чиновников, связанных с приказами. В состав Боярской думы входили бояре московского великого князя, бывшие удельные князья и их бояре. В XVI в. в состав Думы стали входить окольничьи и думные дворяне, а также думные дьяки, которые вели делопроизводство.

Боярская дума решала важнейшие государственные дела и обладала законодательными полномочиями. Дума утвердила окончательные редакции Судебников 1497 и1550 гг. По формуле «царь указал и бояре приговорили» Боярская дума утвердила указы 1597 г. о кабальном холопстве и беглых крестьянах. Вместе с царем Дума утверждала различные законодательные акты: уставы, уроки, указы. Дума руководила системой приказов, осуществляла контроль за местным управлением, решала земельные споры.

В XVI в. цари стремятся ослабить политическое значение Думы – аристократического органа, ограничивающего их власть. Из состава Боярской думы выделяется более узкий по составу орган, состоявший из преданных царю людей («комната», «Ближняя дума»). С помощью специально сформированной из надежных лиц «Избранной рады» Иван IV провел ряд важнейших реформ (судебную, земскую, военную), направленных на ослабление власти боярской аристократии. Были сужены управленческие и законодательные права Думы.

Роль Боярской думы вновь возросла в период Смутного времени. При правлении боярского царя Василия Шуйского(1606-1610 гг.) наряду с Московской думой действовала Боярская дума в Тушинском лагере Лжедмитрия II. Правление «Семибоярщины» (1610 г.) возглавили наиболее видные члены Боярской думы (Мстиславский, Воротынский и др.). В конце XVII в. при Боярской думе была учреждена Расправная палата, в которой рассматривались наиболее важные судебные дела.

Особое место в системе государственных органов занимали Земские соборы, проводившиеся с середины XVI до середины XVII в. Их созыв объявлялся царской грамотой. В состав Собора входили Боярская дума, Освященный Собор (церковные иерархи) и выборные от дворянства и посадов. Духовная и светская аристократия представляла элиту общества. В решении важнейших вопросов царь не мог обойтись без ее участия. Дворянство было главным служилым сословием, основой царского войска и бюрократического аппарата. Верхушка посадского населения – главный источник денежных доходов для казны. Этими основными функциями и объясняется присутствие представителей всех трех социальных групп в Соборе. Противоречия, существовавшие между ними, позволяли монархической власти балансировать и усиливаться. Земские соборы решали основные вопросы внешней и внутренней политики, законодательства, финансов, государственного строительства. Вопросы обсуждались по сословиям («по палатам»), но принимались всем составом Собора. Свои организационные формы Земский собор заимствовал как у церковных соборов, так и у вечевых собраний. Через систему соборов Правительственная власть стремилась выявить мнения наиболее влиятельных классов и групп населения. Соборные решения служили источником избрания на царство, например соборы 1584 г. – Федора Иоанновича, 1598 г. – Бориса Годунова, 1613 г. – Михаила Федоровича. В 1611 и 1612 гг. проходили «военные» соборы, решавшие стратегические вопросы. Собор 1648-1649 гг. принимает важнейший акт – Уложение. Полномочия Земского собора были неопределенны и безграничны, поэтому поводы к их созыву бывали разными. Собор действовал в тесной связи с царской властью и Думой. Соборы собирались на Красной площади, в Патриарших палатах или Успенском соборе Кремля, позже – в Золотой палате или Столовой избе. Каждое сословие заседало отдельно и подавало собственное письменное мнение, в результате их обработки составлялся соборный приговор.

Сословно-представительными органами на местах в середине XVI в. стали земские и губные избы. Учреждение этих органов ограничивало и заменяло систему кормлений: выборные самоуправляющиеся избы приняли на себя финансово-налоговую (земские) и полицейско-судебную (губные) функции. Компетенция этих органов закреплялась в губных грамотах и земских уставных грамотах, подписываемых царем. Повсеместно земская реформа была проведена в 1555-1556 гг. Территория земских округов обычно охватывала волость или город. Все должностные лица земского самоуправления поначалу выбирались на неопределенный срок, позже были введены ежегодные выборы.

Деятельность земских и губных изб контролировалась различными отраслевыми приказами, число которых возрастало: наряду с новыми отраслевыми приказами появлялись и новые территориальные. Реорганизации приказов происходили довольно часто. В работе этих органов вырабатывался настоящий бюрократический стиль: жесткое подчинение по вертикали и строгое следование инструкциям по горизонтали. Во главе каждого приказа стоял начальник – судья (казначей, печатник и т.д.), назначаемый, в основном, из состава Боярской думы. Приказы делились на столы, а столы – на повытья, столы возглавляли дьяки.

В XVII в. произошла реорганизация местного самоуправления: земские, губные избы и городовые приказчики стали подчиняться назначаемым из центра воеводам, принявшим на себя административные, полицейские и военные функции. Воеводы опирались на специально созданный аппарат (приказная изба) из дьяков, приставов и приказчиков, назначался Разрядным приказом, утверждался царем и Боярской думой. Срок службы воеводы – 1-3 года, за службу он получал вотчину и поместный денежный оклад. Контроль за деятельностью воеводы осуществлял приказ, контролировавший данную территорию. Становление приказно-воеводской системы управления означало централизацию всего управления и ликвидацию остатков дворцово-вотчинной системы.

В 30-х годах XVI в. вся денежная система была сосредоточена в руках государства. В конце XVI в. была произведена опись всех земельных угодий и определено число окладных единиц, ввелись прямые и косвенные налоги и сборы, была установлена единая торговая пошлина – 5% к цене товара.

2. Первая половина XIX века: особенности развития буржуазных отношений в Российской империи, общественный строй и его правовое закрепление.

Развитие государственной системы, сформированной в первой четверти XVIII в., происходило в течение всего столетия. Наметились дальнейшая централизация и бюрократизация государственного аппарата, параллельно углублялась специализация отдельных органов власти и управления.

Император возглавлял всю систему власти, опираясь на разветвленный чиновничий аппарат. До 1801 г. в качестве высшего совещательного органа действовал Совет при высочайшем дворе, его сменил Непременный совет, состоявший из 12 членов, который просуществовал до1810 г. В 1810 г. в качестве высшего законосовещательного органа, разрабатывающего законопроекты (утверждаемые императором), был создан государственный совет.

Председателем Государственного совета являлся император, в его отсутствие председательствовал назначенный им член Государственного совета. Численность органа колебалась от 40 до80 членов (Государственный совет просуществовал до 1917 г.). Члены совета назначались императором или входили в него по должности (министры). Государственный совет готовил и рассматривал различные правовые акты – законы, уставы, учреждения. Основная цель его законотворческой деятельности – привести к единообразию всю правовую систему. Совет состоял из 5 департаментов – департамент законов (в котором происходила основная работа по подготовке законопроектов), дел военных, гражданских и духовных, государственной экономии и дел Царства польского (созданный после восстания в Польше в 1830-1831 гг.). Работа государственного совета осуществлялась либо в форме общих собраний либо в форме департаментских заседаний. Все делопроизводство сосредотачивалось в канцелярии, которой руководил государственный секретарь.

В 20-х гг. XIX в. Государственный совет утратил свою монополию на законотворчество. С 1826 г. эта работа сосредоточилась в Собственной Его Величества канцелярии, специальных комитетах и министерствах. Собственная Его Величества канцелярия стала органом, возглавившим всю систему центральных отраслевых органов государственного управления. Канцелярия состояла из 6 отделений: первые 3 были образованны в1826 г., четвертое – в 1828 г., пятое – в 1836 г., шестое – в 1842 г. Первое отделение контролировало деятельность министров, министерств, готовило законопроекты, ведало назначением и увольнением высших чиновников. Второе отделение осуществляло кодификационные работы, проводило обобщение юридической практики. Третье отделение руководило борьбой с государственными преступлениями. Четвертое отделение занималось благотворительными учреждениями и женскими учебными заведениями. Пятое отделение было специально создано для подготовки проекта реформы по управлению государственными крестьянами. Шестое отделение занималось подготовкой материалов, относящихся к управлению территорией Кавказа.

После создания новых центральных органов управления, с 20-х гг. XVIII в., окончательно определилась роль Сената – он утвердился как высший судебный орган государства. Все департаменты превратились в высшие апелляционные инстанции для судов губерний. Не увенчалась успехом подготовленная Сперанским реформа разделения Сената на Правительствующий и Судебный. Координацию работы сенадепартаментов осуществлял генерал-прокурор Сената, ставший одновременно министром юстиции.

В начале XIX в. число губерний возросло до 50. «Особенное» (поместное и проч.) управление сохранялось на окраинах империи: в Царстве Польском, на Кавказе. Институт генерал-губернаторов был учрежден в Финляндии, Сибири, Прибалтике, Новороссийске и столицах. Генерал-губернаторы управляли несколькими губерниями. Главами местной администрации были губернаторы, подчинявшиеся министру внутренних дел. Наказ губернаторам 1837 г. провозглашал губернатора «хозяином губернии».

Дальнейшая централизация государственного управления потребовала пересмотреть систему отраслевых органов государственного управления. В течение первого десятилетия XIX в. были были проведены либеральные реформы, направленные на приспособление существующего строя к новым буржуазным отношениям, пытающиеся теснее связать центральный аппарат управления с местными органами и учреждениями. В 1802 г. был принят Манифест об учреждении министерств, положивший начало новой форме отраслевых управленческих органов. В отличие от коллегий министерства обладали большей оперативностью в делах управления, в них усиливалась персональная ответственность руководителей и исполнителей, расширялись значения и влияние канцелярий и делопроизводства. В 1802 г. было образовано восемь министерств: военных сухопутных сил, морских сил, иностранных дел, юстиции, внутренних дел, финансов, коммерции, народного просвещения. В 1811 г. издано Общее учреждение министерств – документ, подготовленный М.М.Сперанским. На основании этого акта власть министров определялась как высшая исполнительная, непосредственно подчиненная верховной императорской власти. Министры и товарищи министров назначались императором, высшие чиновники министерств – императором по представлению министра, низшие – министром. Аппарат министерств подразделялся на департаменты и канцелярии, возглавляемые директорами. Число министерств и приравненных к ним учреждений возросло: появились Государственное казначейство, Ревизия государственных счетов, Главное управление путей сообщения, Главное управление духовных дел разных вероисповеданий, Министерство полиции. Для решения межведомственных вопросов могли созываться совещания министров, которые получили законодательное оформление в 1812 г. в лице Комитета министров, в который входили министры, председатели департаментов Государственного совета, государственный секретарь, остальные члены назначались императором. С усилением роли Канцелярии значение Комитета министров в делах государственного управления снижалось.

После декабрьских событий 1825 г. правительство приняло ряд мер, направленных на усиление государственной и политической безопасности. Это коснулось прежде всего сети специальных карательных и политических органов. Еще в1801 г. была упразднена Тайная экспедиция, а в 1802 г. создано Министерство внутренних дел, возглавившее всю систему полицейских органов. В 1810 г. Из него выделилось особое Министерство полиции, наделенное чисто полицейскими полномочиями, но уже вскоре (в 1819 г.) оно вновь было включено в состав Министерства внутренних дел. В 1837 г. реорганизована система полицейских органов: в связи с делением уездов на более мелкие административно-территориальные единицы появилась полицейская должность станового пристава. Таким образом, полицейская сеть распространилась и в сельские районы страны. В первой половине XIX в. создана разветвленная сеть тюремных учреждений. Первым общегосударственным актом, регулировавшим эту сферу, стал Свод учреждений и уставов о содержащихся под стражей и ссыльных, принятый 1832 г. и дополненный в 1842 г. В нем регламентировался порядок содержания под стражей и ссылки лиц, относящихся к разным сословиям, предусматривались определенные льготы и привилегии для некоторых из них. Государственные преступники содержались в политических тюрьмах, совершившие церковные преступления заключались в монастырские тюрьмы, остальные преступники содержались в общеуголовных тюрьмах.

В первой половине XIX в. были упразднены верхний земский суд, губернский магистрат и верхняя расправа. Судами второй инстанции в губерниях стали палаты уголовного и гражданского суда. Палата гражданского суда выполняла также функции нотариата. Уездный суд был первой инстанцией по незначительным уголовным и гражданским делам всех сословий уезда, кроме городского (горожане судились в ратушах, магистратах, коммерческих и словесных судах). Прокуратура на местах передавалась в ведение Министерства юстиции, образованное в 1802 г., оно же осуществляло судебное управление. Вся судебная система строилась на сословных началах.

3. Контрреформы 1880-1890 годов и их правовое закрепление

Отход от провозглашенных принципов судебной реформы начался по двум направлениям сразу. Прежде всего, все чаще стали практиковаться изъятия из общего судебного порядка с передачей дел на рассмотрение специальных и чрезвычайных судов. Важную роль сыграло также примечание к ст.1 Устава уголовного судопроизводства, допускавшее ситуации, при которых «административная власть принимает в установленном законом порядке меры для предупреждения и пресечения преступлений и проступков». С нарастанием реакции в стране система административной репрессии стала быстро развиваться за счет сокращения числа дел, рассматривавшихся в общих судебных инстанциях. Так, по известному политическому «делу 193-х» суд оправдал большинство подсудимых, однако, после оправдательного приговора эти люди в административном порядке были подвергнуты ссылке на поселение. Телесные наказания, отмененные указом 1863 г., на практике продолжали применяться в соответствии с решением Комитета министров.

В 1871 г. дознание по государственным преступлениям было официально поручено Корпусу жандармов. Собранные материалы должны были передаваться министру юстиции, который мог направить их в судебные инстанции или принять меры к решению в административном порядке. В 1872 г. наиболее важные дела по государственным преступлениям были переданы на рассмотрение Особого присутствия Сената с участием сословных представителей. В 1874 г. из ведения общих судов изъяты дела о «противозаконных сообществах» и участии в них, в 1878 г. – дела о противодействии или сопротивлении властям и покушении на должностных лиц. Обвиняемые в этих преступлениях предавались военному суду.

После покушения на императора Александра II, совершенного народовольцами, усиливается правительственное наступление на судебную систему, порожденную реформой. В 1881 г. было принято специальное «Положение о мерах к ограждению государственного порядка и общественного спокойствия», возвратившее и закрепившее все ранее сделанные изъятия из общего судебного порядка. Согласно этому Положению министру внутренних дел и генерал-губернатору предоставлялось право передавать ряд дел на рассмотрение военных судов для решения по законам военного времени, причем это право не было ограничено территориальными пределами: достаточно, чтобы в одном месте было введено положение чрезвычайной охраны, и оно могло распространяться на любую часть страны. Военные суды рассматривали дела в кратчайшие сроки с минимальными гарантиями прав обвиняемого, приговаривая к самым суровым наказаниям.

Еще в 1866 г. у суда присяжных были изъяты дела о печати, административные органы понуждали прокуроров возбуждать дела против наиболее смелых публицистов и редакторов. Наступление началось задолго до 1881 г.: в интересах конфиденциальности допрос высших должностных лиц с 1869 г. мог производиться на дому, в 1887 г. суду предоставлялось право закрывать двери заседаний, объявляя слушающееся дело «деликатным», «конфиденциальным» или «секретным».

В 1889 г. вступило в действие Положение о земских участковых начальниках, разрушившее раздельность судебной и административной властей. Этим актом был нанесен серьезный удар по системе мировых судов, их число существенно сократилось, а затем они исчезли вовсе (1913 г.). В уездах вместо мировых судей вводится институт земских начальников, наделенных широкими административно-судебными правами в отношении крестьянского населения. Они осуществляли контроль над сельскими и волостными органами самоуправления, руководили полицией и надзирали за деятельностью волостных судов. Сословный принцип подбора кадров проявился здесь очень явно.

Параллельно с земскими начальниками в уезде действовали уездные окружные суды, которые рассматривали дела, изъятые у мировых судей, но не перешедшие к земским начальникам, в городах вместо мировых судей появились городские судьи, назначаемые министром юстиции.

Административное вмешательство в судопроизводство повлекло за собой отход от одного из важнейших принципов судебной реформы – гласности суда. В 1887 г. провозглашено право суда рассматривать дела при закрытых дверях, в 1891 г. резко сузилась гласность гражданского судопроизводства. Волостные суды, которые уже в ходе самой судебной реформы составляли особое звено судебной системы (специальный порядок судопроизводства, применение телесных наказаний, руководство нормами обычного права), с 1889 г. попали под непосредственный контроль земских начальников. Последние отбирали кандидатов для волостных судов, осуществляли ревизии, штрафовали и арестовывали без особых формальностей волостных судей.

Волна контрреформ захватила и сферу органов местного самоуправления. В1890 г. было пересмотрено Положение о губернских и уездных земских учреждениях. Сохранив куриальную систему выборов правительство отказалось от принципов представительства по первой курии: в нее входили теперь исключительно потомственные и личные дворяне, для усиления их роли в земских органах значительно снижался имущественный ценз. Одновременно значительно увеличился ценз во второй (городской) курии. Таким образом, влияние дворянства в земских органах значительно усилилось. Волостные представители могли избрать из своей среды только кандидатов, из которых затем назначались окружные земские гласные. Контроль за земствами вместе с губернатором осуществляли губернские по земским делам присутствия.

В 1892 г. было принято новое Городовое положение. Если прежде к выборам в органы городского самоуправления допускались практически все плательщики налогов, то согласно новому закону в число выборщиков могли попасть только лица с определенным имущественным цензом – избирательные права получали только горожане, владевшие недвижимостью.

Таким образом, вынужденное в 60-80-х гг. под угрозой революционной ситуации провести буржуазные по своему характеру реформы, в 80-90-х гг. правительство нанесло удар почти по всем вновь возникшим институтам. Эпоха контрреформ сделала существенный сдвиг «вправо» по всем направлениям социального, политического и государственного развития России.

4. Создание и утверждение советской государственной системы («Военный коммунизм», Гражданская война, Иностранная военная интервенция)

После разгона Учредительного собрания единственным высшим органом власти в стране стал Всероссийский съезд Советов рабочих и солдатских депутатов. Параллельно с этими Советами существовала система Советов крестьянских депутатов, находившихся под сильным политическим влиянием эсеров.

В ноябре 1917 г. состоялся Чрезвычайный Всероссийский съезд Советов крестьянских депутатов, принявший решение об объединении с Советами рабочих и солдатских депутатов. Тогда же состоялось объединенное заседание ВЦИК, Петроградского Совета рабочих и солдатских депутатов и Чрезвычайного Всероссийского съезда Советов крестьянских депутатов. Формирование политического блока большевиков и левых эсеров привело к разрыву последних с правыми эсерами. Окончательное объединение Советов произошло в январе 1918 г. на III Всероссийском съезде Советов.

В перерывах между сессиями Всероссийского съезда Советов высшим органом власти в стране был Всероссийский центральный исполнительный комитет (ВЦИК). Его структура и порядок работы утверждены на заседании ВЦИК в начале ноября 1917 г. В начале своего существования ВЦИК был постоянно действующим органом. Структура ВЦИК включала: президиум, отделы и комиссии. Президиум состоял из представителей партийных фракций, готовил материалы к заседаниям ВЦИК, контролировал работу комиссий и отделов, его заседания проходили 2-3 раза в неделю. Организацию и ведение текущей работы (подготовку проектов документов, руководство нижестоящими Советами и т.п.) осуществляли отделы ВЦИК: Военно-революционный комитет, иногородний, агитационный, по национальному вопросу, казачий и др.

II Всероссийский съезд Советов избрал правительство – Совет народных Комисаров (СНК) «для управления страной вплоть до созыва Учредительного собрания». Было образовано 13 народных комиссариатов: внутренних дел, земледелия, труда, по военным и морским делам, торговли и промышленности, народного просвещения, финансов, иностранных дел, юстиции, продовольствия, почт и телеграфов, по делам национальностей, путей сообщения. Председатели всех наркоматов вошли в состав СНК. Право заменять отдельных членов правительства или весь его состав принадлежало Всероссийскому съезду Советов и ВЦИК. В экстренных случаях СНК мог издавать декреты без предварительного их обсуждения во ВЦИК. Последний утверждал декреты СНК, если они имели общегосударственное значение. К середине 1918 г. число наркоматов (НК) было увеличено. Были образованы НК государственного контроля, промышленности и торговли, Высший Совет народного хозяйства (ВСНХ) и др. С октября 1917 до июля 1918 г. (до принятия конституции) ВЦИК принял более 100 декретов, постановлений и других актов. За этот же период СНК принял около 600 правовых актов.

Для укрепления своей политической базы режим должен был провести перевыборы Советов, многие из которых находились под сильным влиянием меньшевиков и эсеров. Перевыборы проходили в мае – июне 1918 г. Их результаты оказались неблагоприятными для большевиков – большое число мест в советах получили представители оппозиции (меньшевики и эсеры). В ряде городов прошли митинги протестов, на которых выдвигались требования отменить хлебную монополию, создать независимые профсоюзы и провести новые выборы в Советы. Между Советами и рабочими весной 1918 г. наметилась серьезная конфронтация. 16 июня 1918 г. местным Советам предписывалось отозвать всех меньшевистских и эсеровских депутатов и произвести перевыборы до созыва V съезда Советов. Петроградский Совет принял решение о роспуске Совета рабочих уполномоченных. Подготавливаемая оппозиционерами политическая стачка не состоялась. Независимые от Совета рабочие организации были ликвидированы. В 1918 г. ЦИК исключил из своего состава представителей партий эсеров (правых и центра) и меньшевиков после июльского выступления левых эсеров. Система власти на местах в целом сложилась за период с октября 1917 по февраль 1918 г. В этот период Советы после известия о победе большевиков в Петрограде стали повсеместно брать власть на местах мирным или вооруженным путем. Первые попытки практику местного советского строительства были сделаны в конце декабря 1917 г. НКВД издал обращение и инструкцию для местных Советов, в которых определил принципы организации местного самоуправления, права и обязанности местных Советов. В этих документах последние призывались «овладевать аппаратом местного самоуправления, захватывая все правительственные учреждения». Городские и земские органы местного самоуправления либо ликвидировались по политическим соображениям как враждебные, либо поставленные под контроль местных Советов некоторое время продолжали работу. Земские управы часто превращались в отделы местных Советов по управлению местным хозяйством. В процессе объединения Советов рабочих и солдатских депутатов и Советов крестьянских депутатов на местах параллельно походила ликвидация низовых земских органов. Весной 1918 г. началось формирование рабочих продовольственных отрядов, направляемых из города в деревню. В мае 1918 г. ВЦИК предоставил НК продовольствия чрезвычайные полномочия «по борьбе с деревенской буржуазией, укрывающей хлеб» вплоть до применения вооруженной силы. В июне 1918 г. ВЦИК издал декрет, на основании которого на местах стали создаваться волостные и сельские комитеты бедноты, ставшие опорой новой власти в деревне. Партийный аппарат на местах, быстро укреплявшийся после Октябрьской революции, оказывал заметное влияние на систему местных органов. В ноябре 1917 г. СНК принял Декрет о праве отзыва, на основании которого из Советов стали отзываться меньшевики и эсеры, перевыборы происходили не реже одного раза в квартал. В июне 1918 г. ВЦИК принял специальное постановление «Об исключении из состава ВЦИК и местных Советов представителей контрреволюционных партий эсеров (центра и правых) и меньшевиков». Проходила тотальная большевизация местных Советов. Деятельность центральных государственных органов также осуществлялась под контролем партийных органов. Партийным решениям придавалось значение законодательных актов, все чаще стали приниматься совместные постановления правительственных и руководящих партийных органов по наиболее значимым вопросам.

III съезд Советов (январь 1918 г.) стал объединительным для Советов рабочих, солдатских, крестьянских и казачьих депутатов. Большинство на нем принадлежало партии большевиков. Съезд принял программный документ, отвергнутый Учредительным собранием – Декларацию прав трудящегося и эксплуатируемого народа. Она определяла Россию республикой Советов и подчеркивала всевластие этих органов в Центре и на местах. Первым шагом к полной национализации промышленности и транспорта стал Закон (ноябрь 1917 г.) о создании ВСНХ. Подтверждались положения Декрета (декабрь 1917 г.) о национализации банков, об аннулировании дореволюционных правительственных займов. III съезд принял также постановление «о Федеральных учреждениях Российской республики», в котором закреплялась система органов федеральной власти: Всероссийский съезд Советов, ВЦИК, СНК. Предусматривалась возможность образования областных республик. Съезд законодательно закрепил систему Советов как организацию власти и федерацию национальных республик – как систему государственного устройства.

Формирование основ нового права началось с издания первых декретов II Всероссийского съезда Советов, сформировавшего его принципы. Декрет о суде №1 отменял действие старых законов, если оно противоречило революционному правосознанию. Последнее стало главным источником права при отсутствии новых писаных норм. В местных судах в качестве источника продолжали действовать нормы обычного права. Постепенно стала складываться новая судебная практика. Революционное правотворчество осуществлялось самими судебными органами, высшими органами власти (съезд, ВЦИК, СНК), руководящими органами политических партий и местными Советами. Приоритет «революционного правосознания» в качестве источника права основывался на господстве в первые годы революции психологической теории права, считавшей важным аспектом правовой реальности именно правосознание, а не норму и не правоотношение. Одной из первых сфер, в которой было осуществлено законодательное нормирование, стали брачно-семейные отношения. В декабре 1917 г. ВЦИК и СНК приняли декреты, отменявшие всякие ограничения, узаконившие только гражданскую форму брака, устанавливавшие свободу развода. В сентябре 1918 г. ВЦИК принял Кодекс законов об актах гражданского состояния, брачном, семейном и опекунском праве. В декабре 1918 г. был принят первый Кодекс законов о труде РСФСР (КЗоТ), разработанный Наркоматом труда и ВЦСПС и обобщающий все советское законодательство о труде. В апреле 1919 г. Совнарком издал Декрет о всеобщей мобилизации, реализовавший провозглашенный принцип трудовой повинности, а в июне началось введение трудовых книжек, ужесточившее систему контроля над трудящимися. В декабре 1919 г. Наркомюст принял Руководящие начала по уголовному праву РСФСР, ставшие первой попыткой обобщить практику судов и трибуналов. Согласно получившей широкое распространение в этот период теории социальных функций права, новое уголовное право должно было основываться на принципе целесообразности, который противопоставлялся принципу законности. В законодательном корпусе появились тенденции к отказу от особенной части кодекса. Предполагалось, что суды, руководствуясь «социалистическим правосознанием» и принципом целесообразности, будут решать дела на основе лишь общей (декларативной) части кодекса. Практика судебного правотворчества получила в Руководящих началах поддержку в виде принципа аналогии: при отсутствии в законе конкретной нормы, разрешающей конкретный казус, к нему могли применить аналогичную норму и решить его по аналогии с другим казусом, урегулированным этой нормой. Свобода толкования на практике вела к произволу. Система наказаний, предусмотренных кодексом, включала: внушение, общественное порицание, принудительное изучение курса политграмоты, бойкот, исключение из коллектива, возмещение ущерба, отстранение от должности, конфискацию имущества, лишение политических прав, объявление вне закона, расстрел. В феврале 1919 г. ВЦИК издал Положение о социалистическом землеустройстве и о мерах перехода к социалистическому земледелию. Вся земля определялась в качестве единого государственного фонда, который находился в непосредственном заведовании и распоряжении соответствующих наркоматов.

В процессе законотворчества формировалась единая система права, нуждавшаяся в конституционной основе. Конституционная комиссия была создана на заседании ВЦИК 1 апреля 1918 г. В ее состав вошли представители партийных фракций и ряда народных комиссариатов, председателем стал Я.М.Свердлов. 10 июля 1918 г. на V съезде Советов была принята первая советская Конституция и избран новы состав ВЦИК, в основном большевистский. Основные принципы конституции сформулированы в ее шести разделах: Декларация прав трудящегося и эксплуатируемого народа, Общие положения конституции РСФСР, Конструкция советской власти, Активное и пассивное избирательное право, Бюджетное право и О гербе и флаге РСФСР. Историческое значение Конституции 1918 г. заключался в создании правовой базы для последующего законотворчества. Однако более существенным было ее воздействие на всю сферу социальных и политических преобразований в стране: она подвергла пересмотру старую систему общественных отношений, декларировав новые принципы и социальные ценности. Вместе с тем она закрепила реальные механизмы власти и формирования ее структур, положив в их основание новую идеологию.

Основные события Гражданской войны в России пришлись на период с весны1918 г. до осени 1920 г. Ситуация усугублялась иностранной интервенцией: английские, французские, японские, американские и германские войска оккупировали значительную часть территории страны. В этот период созывались Всероссийские съезды Советов (VI, VII и VIII). Вопросы, обсуждавшиеся на съездах, касались экономических проблем, проблем укрепления законности и государственного аппарата, «советского строительства». В декабре 1919 г. постановлением съезда «О советском строительстве» установился сессионный порядок работы ВЦИК. Его сессии стали созываться каждые два месяца, чрезвычайные сессии – по мере необходимости. Еще одним высшим органом государственного управления, возникшим в обстановке чрезвычайной экономической и политической ситуации, стал Совет рабоче-крестьянской обороны (СРКО) сосредоточивший в своих руках всю полноту власти в области обороны: вопросы мобилизации, вооружения, продовольственного снабжения и оперативного руководства армией. В апреле 1920 г. СРКО преобразован в совет труда и обороны (СТО). СТО утверждал единый народно-хозяйственный план республики, издавал постановления, распоряжения и инструкции, обязательные для всех ведомств и учреждений. В условиях централизации хозяйственного регулирования возрастала роль контрольных органов. В 1919 г. было принято новое Положение о государственном контроле, в феврале 1920 г. Наркомат государственного контроля был преобразован в Наркомат Рабоче-крестьянской инспекции (РКИ). На РКИ возлагались наблюдение за законностью, охрана государственной собственности, борьба с бюрократизмом и злоупотреблениями в госаппарате и хозяйственных органах.

Гражданская война обусловила изменения в работе местных Советов. Усилилось идеологическое воздействие на них со стороны коммунистической партии. В 1919-1920 гг. конкретизируются правовое положение и компетенция отделов местных Советов как структурных единиц. Проводилась политика вовлечения всех членов местных Советов в работу по управлению государством. Параллельно с конституционными органами власти на местах (а иногда вместо них) возникали чрезвычайные органы – революционные комитеты (ревкомы). В их задачи входили: организация обороны своих территорий, поддержание внутреннего порядка, проведение мобилизаций. Ревкомы наделялись правами реквизиций имущества, принудительного выселения, расквартирования воинских частей, а также другими чрезвычайными правами. Им принадлежала вся полнота власти на местах.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Сравнительно-исторический метод позволяет выявить общие закономерности развития государства и права у разных народов, на разных территориях и в разные исторические эпохи. Главная методологическая предпосылка – историческая преемственность в развитии государства и права. Все государственные и правовые явления вырастают из предшествующих и трансформируются в будущие формы. «Связь времен» позволяет рассматривать все явления в единой исторической перспективе. Развитие может осуществляться плавно или скачками, возможны возврат к утраченным институтам, разрыв или прекращение дальнейшего развития. Юридический быт складывается из различных обычаев, действий, правил и органов, с помощью которых осуществляется правовая деятельность. Действия людей основываются на представлениях о справедливом и несправедливом. Важной составляющей юридического быта является судебная практика, которая является одним из источников права. Другой источник – обычай. Обычаи существуют в обществе как неправовые явления, но когда государство берет их под свою защиту, обычаи становятся источником права, нормой права. На более высоком уровне развития юридического быта и юридической техники источником права становится закон в широком смысле слова.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.ИСАЕВ И.А История государства и права России. М. Юристъ. 2003.

2.РОГОВ В.А. История государства и права России 9- нач. 20 веков. М. Манускрипт. 1999.

3.История СССР с древнейших времен до Великой Октябрьской революции. Т.1. Под редакцией Тихомирова, Фадеева. М. 1988.

4.История государства и права СССР. Под редакцией ТИТОВА Ю.П. Ч.1. М. Юридическая литература. 1988.

5.Владимирский-Буданов М.Ф. Обзор истории Русского права. Ростов-на-Дону. Феникс.2005.

6.Титов Ю.П.Чистяков О.И. Хрестоматия по ИГП СССР. М. Юридическая литература. 2000.

7.Краснов Ю.К. История государства и права России. М. Российское педагогическое агентство. 2001.

Реферат: Экономика Древней Греции (Доклад)

Экономика Древней Греции

На рубеже III-II тыс. до н. э. в южной части Балканского полуострова возникла древнегреческая республика. Раннему экономическому росту способствовали удобное географическое положение (торговые пути), совершенствование производительных сил (освоено производство меди, а затем бронзы). Основой сельского хозяйства стало земледелие нового поликультурного типа – так называемая «средиземная триада», ориентированная на одновременное выращивание трёх культур – злаковых, главным образом, ячменя, винограда и оливы. Значительный сдвиг наблюдался около 2200 года до н. э. Стал известен гончарный круг, развивался обмен. Сказалось соседство древних восточных цивилизаций.

Можно выделить следующие периоды развития Древней Греции: крито- мекенский (XXX-XII вв. до н. э.), гомеровский (XI-IX вв. до н. э.), архаический (VIII-VI вв. до н. э.), классический (V-IV вв. до н. э.) и эллинистический (конец IV-I вв. до н. э.). Основой хозяйственной жизни в крито-мекенский период было дворцовое хозяйство. Дворцы возникали на рубеже
III-II тыс. до н. э., одновременно в разных районах острова Крит. Земли были дворцовые, частные и общинные. Земледельческое население было обложено натуральными и трудовыми повинностями в пользу дворцов.

Дворец, таким образом, выполнял поистине универсальные функции. Он был одновременно административным и религиозным центром, главной житницей, мастерской и факторией. В более развитых обществах такую роль играли города.

Наивысшего расцвета достигло государство на острове Крит в XVI-XV вв. до н. э. Были отстроены великолепные дворцы, по всему острову были проложены дороги, существовала единая система мер. Высокая результативность земледельческого труда, наличие избыточного продукта, привели к дифференциации общества, обогащению знати. В средине XV в. до н. э. цивилизация на острове Крит исчезла в результате сильнейшего землетрясения, и лидерство перешло к Ахеям. Наивысший расцвет наступил в XV-XIII вв. до н. э. Ведущую роль играли Мекены. Их экономическое развитие характеризовалось дальнейшим подъёмом сельского хозяйства и ремесла.

Земля делилась на государственную и общинную. Знать могла сдавать землю в аренду небольшими участками, государство давало землю на правах условного держания. Земли были и в руках отдельных держателей – телестов.

В конце VII в. до н. э. крито-мекенская дворцовая цивилизация сошла с исторической арены.

Хозяйство гомеровского периода было довольно отсталым (отброшено на стадию первобытнообщинного строя). Господствовало натуральное хозяйство, скот считался мерилом богатства, денег общество не знало.

Однако, в тот период произошли важные изменения. Во-первых, в X-IX вв. до н. э. в греческую экономику широко внедрилось железо. Во-вторых, на первый план выдвинулось автономное хозяйство малой патриархальной семьи.
Земельные участки прочно закрепились за отдельными семьями.

На лицо имущественное расслоение, однако, даже самые высшие слоя населения жили в простоте, отсутствовал комфорт даже у дворцовой элиты.
Рабство не получило широкое распространение. В аристократических хозяйствах использовался труд временно нанятых поденщиков – фетов.

Политическим и экономическим центром стало поселение полис. Основное население города не торговцы и ремесленники, а скотоводы и земледельцы.

Таким образом, к концу этого периода, Греция представляла собой мир мелких полисов-общин, объединения крестьян-земледельцев, с отсутствием внешних связей, верхушка общества не была сильно выделена.

В архаический период Греция обогнала все соседние страны в своём развитии. Сельское хозяйство интенсифицировалось: крестьяне перешли к выращиванию более доходных культур – винограда и маслин. Основными ячейками сельскохозяйственного производства были мелкие крестьянские хозяйства и более крупные поместья родовой знати. Земли сдавались в аренду, в качестве платы арендаторы взимали Ѕ урожая.

Ремесло сосредоточилось в городах. Основные отрасли: металлургия, металлообработка, кораблестроение. Ведущей отраслью стала торговля.
Появились деньги. Зародилось ростовщичество, а вместе с ним и долговое рабство.

В VIII-VI вв. до н. э. осуществлялась Великая греческая колонизация.
Причины колонизации следующие: недостаток земли, вследствие увеличения населения и концентрации её в руках знати, необходимость новых источников сырья, поиск рынков сбыта для своей продукции, потребность в металле (в самой Греции его оставалось очень мало), стремление греков поставить под контроль все морские торговые пути, политическая борьба.

Выделяют три основных направления колонизации: первое – западное
(самое мощное), второе – северо-восточное, третье – южное и юго-восточное
(самое слабое, так как было встречено упорным сопротивлением местных поселенцев). Колонизация способствовала развитию торговли и ремесла.

В VIII-VI вв. до н. э. шло формирование античных полисов. В основе полисов лежала античная форма собственности. Полис обладал правом верховной собственности на землю. Основным экономическим принципом полиса была идея самообеспеченности.

Можно выделить два основных типа полисов:

— аграрный — абсолютное преобладание сельского хозяйства, слабое развитие ремёсел, торговли, большим удельным весом зависимых рабочих, как правило, с олигархическим устройством;

— торгово-ремесленный – с большим удельным весом торговли и ремёсел, товарно- денежным отношением, внедрением рабства в средства производства, демократическим устройством.

В Спарте наиболее плодородные земли были разделены на 9000 наделов и розданы во временное владение наиболее полноправным гражданам. Их нельзя было дарить, дробить, завещать и т. д., после смерти собственника они возвращались государству. Было стремление к полному равенству, презрение к роскоши, запрет на ремесло, торговлю, пользованием золотом и серебром.
Активно эксплуатировалось порабощенное население – илоты.

Афины в экономическом отношении были более развиты. Законы Драконта
(621 г. до н. э.) оформили право частной собственности. В 594 г. до н. э. посредствам реформ Солона, все долги, сделанные под заклад земли, были прощены, брать в рабство за долги было запрещено, разрешили вывоз оливкового масла за границу с целью наживы, а зерна запретили. Ремесло поощрялось. Законодательство Клифена (509 г. до н. э.) завершило ликвидацию родового слоя – все стали равными, не взирая на различные имущественные контрасты.

В классический период основной чертой экономического развития стало господство полисов и распространения в торгово-ремесленных полисах рабства классического типа. Классическое рабство было направлено на создание прибавочной стоимости.

Источники рабства:

— продажа пленных;

— долговое рабство для лиц, не имеющих гражданство;

— внутренне воспроизводство рабов;

— пиратство;

— самопродажа.

В этот период рабский труд проник во все сферы жизни и производства.
30-35% от общего населения составляли рабы. Они приносили высокий доход.
Рабов отпускали на оброк, сдавали в аренду, но, накопив определённую сумму денег, раб мог выйти на свободу.

Новыми явлениями в V в. до н. э. стали повышение товарности сельского хозяйства, региональная специализация. Оливки масло и вино были предметами очень выгодного экспорта.

Для удобства в проведении торговых операций, купцы, особенно связанные с заморской торговлей, создавали объединения – фиасы. Цели создания фиасов были следующими: взаимная выручка, страховка и т. д.

IV в. до н. э. — время кризиса классического полиса. Он проходил в условии экономического подъёма, вызванным восстановлением хозяйства после
Пелопонесской войны (431-404 гг. до н. э.), в которой Афины потерпели поражение. Полисные принципы мешали значительной части богатых жителей Афин
– метекам, заниматься ремеслом, торговлей. Не имея прав гражданства, они не имели права получать в залог землю. В то же время не земля, а деньги становились престижной формой богатства: в IV в. до н. э. резко увеличилось число сделок купли-продажи земли. Результатом стала концентрация земельной собственности в одних руках. Подрывался принцип полисной жизни – единство понятия гражданина и земельного собственника: можно было быть гражданином и не иметь землю и наоборот.

Античная форма собственности всё более вытеснялась частной собственностью, полисная мораль уступала место индивидуализму. Росло число рабов, стали встречаться рабы-греки. Всё чаще, даже в земледелии стал труд вольноотпущенников. Усилилась социальная дифференциация, что подрывало устои полиса. Автаркия[1] и автономия мешали расширению экономических связей.

Однако полис не исчез с исторической арены, и на эллинистическом этапе развития древнегреческой цивилизации (конец IV-I вв. до н. э.) получил новые импульсы для существования, будучи включённым в рамки крупного государства, обеспечившего автономию полиса и его безопасность. К концу I в. до н. э. эллинистические государства были подчинены Риму.

Список использованной литературы:

«История мировой экономики», А. Н. Маркова (Москва, 1996 год).
«Экономическая история зарубежных стран», Голубович (Москва, 1995 год).
«Всемирная история», А. Н. Маркова, Г. А. Поляков (Москва, 1997 год).

————————
[1] Автаркия – 1. Реакционная по своей сущности политика капиталистических государств, направленная на создание замкнутого национального хозяйства, обособленного от экономики других стран. 2. Система обособленного национального хозяйства, способного обходиться без ввоза существенно необходимых товаров.

Реферат: Географо-туристическая характеристика Ирландии

Московский Государственный Университет Сервиса.

Институт Туризма и Гостеприимства.

Кафедра организации технологий в туристической деятельности.

Курсовая по Страноведению

На тему: «Географо-туристическая характеристика Ирландии».

Студентки 4го курса

Факультета 230505

Группы ТВ4-1

Галактионовой О. М.

Преподаватель: доц. Кошевой В.А.

Москва 2004г.

Содержание.

1. Введение 3

2. Общие сведения о стране 4

2.1. Название страны. Столица 4
2.2. Государственная символика 5
2.3.Государственное устройство 7
2.4. Ступень развития экономики 8
2.5. Численность и этнический состав населения 10
2.6. Государственный язык, религия, валюта 10
3. Географо-туристическое положение 11
3.1. Общие особенности физико-географического положения 11
3.2. Краткая характеристика пограничных государств и уровня их экономического развития 12
3.3.Оценка выгодности социо-, геополитического и экологического положения данной страны для развития туризма 14
3.4. Карта-схема Ирландии 15

4. Туристические ресурсы 15
4.1. Природные условия и ресурсы 15
4.2. Культурно-исторические объекты 21
4.3. Трудовые ресурсы 33

5. Характеристика туристической индустрии страны 33
5.1. Общая характеристика современного состояния туриндустрии
33
5.2. Размещение и характеристика основных туристических центров
38
5.3. Миграции туристов 38
5.4.Перспективы развития туристической индустрии 38

6. Заключение 41

7. Источники информации 42

8. Приложение 43

1.Введение.

Безусловно, курсовая, в отличие от реального путешествия, не позволяет ощутить пульс страны, приоткрыть души живущих в ней людей, близко соприкоснуться с ее историей и культурой, но она расскажет о разнообразных уголках страны. Ирландия — вечно зеленый изумрудный остров, издавна привлекающий миллионы туристов из разных стран. Захватывающая дух история, средневековые памятники культуры и архитектуры, многовековые традиции мирно сосуществуют с новейшими мировыми технологиями. Это безупречная экология, природа: от каменисто-лунного ландшафта до зеленых лесов и холмов, озер и даже пальм на юге-западе острова. Озера (например, Лохдерг и Лох Корриб) и реки Ирландии (например, Шеннон) богаты различной рыбой (щука, лосось, форель), особенно любимы рыбаками, а прекрасная океаническая рыбалка на голубую акулу, макрель, ската, угря и др. в графствах Клэр, Керри, Голуэй порадует даже самого искушенного рыбака.

Ирландию называют изумрудным островом, потому что других тонов в ирландской палитре почти не встречается. Зеленые деревья, обвитые плющом, и тот же зеленый плющ на телеграфных столбах и стенах старинных зданий.
Зеленые самолеты национальных компаний Aer Lingus и Aer Rianta. Зеленые почтовые автомобили и машины для уборки мусора. Зеленая школьная форма и дорожные рабочие в зеленых жилетах. Куча зеленых сувениров в каждом киоске.
И, наконец, бесконечные зеленые пастбища с невообразимым количеством овец и коров.

2.Общие сведения о стране.

2.1. Название страны. Столица.

Согласно конституции Ирландии (Статья 4) страна имеет две версии названия. Ирландская версия — Eire (Айре). Английская версия – Ireland
(Айрланд). В обычной практике в ирландских версиях текстов используется имя
Eire, а в английских имя Ireland.

Акт от 1948 года утвердил новый статус страны — Republic of Ireland
(Республика Ирландия). Изменился только статус государственного устройства.
Официальное название страны не изменилось — Ireland. Современная английская версия Ireland дифференцирована от ирландского Eire с добавлением немецкого слова land (земля). Истоки происхождения слова Eire неизвестны.
Существующие теории не доказаны, но сходятся в одном – глубокой древности этимологии.

В соответствии с одной из теорий имя произошло от слова iepvn (Аирн), упоминаемого в греческих рукописях описания географии, датируемых V столетием до нашей эры. В Птолемеевой карте (Ptolemy’s Map), датируемой
150г. нашей эры появилось имя louepvix (Айорниа). Эти версии трансформировались в латинскую версию Iuverna (Айвирнэ). В последствии (и по настоящее время) по-латыни страна приобрела имя Hibernia. Так ее переименовал Caesar, обративший внимание на конфузность схожести звучания
Айвирнэ с латинским словом hibernus (студеная).

В соответствии с другой теорией — Eriu, древняя форма Eire, берет свои истоки из ирландской мифологии. В соответствии с ирландской мифологией имя
Eriu является одним из трех имен (два других имени – Banba и Fodla) легендарного ирландского пророка и ясновидца.

Столица Ирландии – Дублин[1] расположен в широкой долине реки Liffey вокруг Дублинского залива. В нем проживает 1 млн. 21,5 тыс. чел. Это главный коммерческий, индустриальный, административный, образовательный и культурный центр страны, а также крупнейший порт на берегу Ирландского моря, куда сходятся основные морские, железнодорожные и шоссейные магистрали. Здесь богатая архитектура 18-го столетия с прекрасными особняками, широкими улицами и просторными площадями.

Главная улица столицы — О’Kоннол стрит, неоднократно разрушенная и восстановленная, представляет собой в настоящее время достаточно пеструю смесь стилей и эпох. Одна из самых старых областей Дублина — лабиринт улиц вокруг Тэмпл Бар, который теперь является средоточием многочисленных ресторанов, пабов и модных магазинов. Большинство достопримечательностей сосредоточено в районе к югу от реки Лиффи, которая, в отличие от большинства городских рек мира, является достаточно чистой и обильной рыбой
(особенно лососем).

2.2. Государственная символика: флаг, герб.

Государственный флаг Ирландии (согласно конституции) трехцветный — зеленый, белый и оранжевый. Цветные полосы одинаковой прямоугольной формы расположены последовательно друг за другом, в результате длина флага в два раза больше ширины. Дата принятия: 29.12.1937

В соответствии со Статьей 7 Конституции Ирландии государственным флагом
Ирландии является зелено-бело-оранжевый триколор. Ирландский триколор, в первую очередь, — символ единения, зримый символ интеграции древних сил и новых. Наследники древних традиций, представители коренного населения
Ирландии представлены зеленым цветом, потомки британских колонистов, сторонников короля Вильгельма Оранского, представлены оранжевым.
Объединение этих цветов в триколор с белой полосой по середине, означающей братство, символизирует слияние разных общин в одну нацию.

История его происхождения уходит своими корнями в начало 19 века.
Первое из известных на сегодняшний день упоминание трех цветов (зеленого, оранжевого и белого) в качестве националистического символа относится к сентябрю 1830 года. Тогда трехцветные кокарды надели участники собрания, проводившегося в поддержку очередной Французской революции, в результате которой Франция вновь обрела свой (сине-бело-красный) триколор.

Именно в виде флага трехцветное полотнище было впервые представлено широкой публике в 1848 году Томасом Фрэнсисом Мейером (Thomas Francis
Meagher), одним из лидеров движения Молодая Ирландия (Young Ireland). По одним сведениям это произошло 7 марта на митинге в Уотерфорде, по другим —
15 апреля в Дублине. Традиционный зеленый флаг использовали сторонники
Дэниэла о Коннела (Daniel O’Connell). Движение Молодая Ирландия было республиканским (вне-конфессиональным) и нуждалось в собственном
«республиканском» символе. Такой эмблемой республиканского движения стал флаг, созданный по образу и подобию знамени Великой Французской Революции, а Мейер в речи, обращенной к своим сторонника, так объяснил смысл нового символа: «Белая полоса в центре флага олицетворяет мир между «зелеными» и
«оранжевыми». Я верю, что под этим стягом руки ирландских протестантов и ирландских католиков соединятся в благородном братском рукопожатии».

Флаг Новой Ирландии отличался от современного порядком цветов.
Считается, что самое первое трехцветное (оранжево-бело-зеленое) шелковое полотнище было привезено в Дублин из Парижа в качестве подарка от тамошних революционеров их ирландским коллегам. Начиная с весны 1848, ирландский триколор стал появляться рядом с французским на собраниях и митингах, проводившихся по всей Ирландии в поддержку революционных событий, имевших место во Франции.

После подавления восстания Молодой Ирландии в июле 1848 года ирландский триколор как символ единства и флаг Молодых Ирландцев забыт не был, но до
1916 года использовался не часто. Хотя Джон Митчел (John Mitchel) однажды выразил надежду «увидеть когда-нибудь этот флаг, развевающимся над страной в качестве ее национального символа», в то время и еще на протяжении десятилетий главной национальной эмблемой оставался зеленый стяг с золотой
(желтой) арфой на нем. Даже накануне восстания 1916 зеленое полотнище с золотой арфой имело неоспоримую власть над умами и сердцами патриотов.

Ни цвета, ни их порядок на первых триколорах не были строго регламентированы. Все флаги 1848 года включают полосы зеленого, белого и оранжевого цвета, но на некоторых из них у древка размещался оранжевый, на других — зеленый, и известен, по крайней мере, один флаг, у которого порядок цветов был следующим: оранжевый, зеленый, белый.

В 1858 году появился флаг с полосами зеленого (символ католиков), оранжевого (символ протестантов) и голубого (символ пресвитерианцев) цветов.

В 1883 триколор желтого, белого и зеленого цветов, размещенных горизонтально, использовался Парнеллитами (сторонниками гомруля, поддерживавшими лидера ирландской фракции в британском парламенте Ч.
Парнелла). Вообще желтый цвет время от времени заменял оранжевый, но такая замена разрушала глубинный смысл символики цветов.

В дни Дублинского (Пасхального) восстания 1916 года трехцветный флаг в его современном виде развевался над Почтамтом, штабом повстанцев, бок о бок с зеленым стягом. Имея за собой многолетнюю историю, будучи флагом
Пасхального восстания и символом новой революционной Ирландии, триколор постепенно получил широкое распространение на территории Свободного
Ирландского государства, став для народа флагом Шин Фейн. Он использовался и правительством Свободного государства, но неофициально: в Конституции
Свободного Ирландского государства, принятой 18 июня 1922 года и вступившей в действие 1 июля 1922 года ничего не говорится о государственной символике, в том числе и о государственном флаге. «Правительство Ирландии стало использовать Флаг Свободного Государства, отобрав у республиканцев их символ, но, оставив за собой право со временем принять более приемлемую государственную эмблему «.

Окончательно его статус как государственной эмблемы был закреплен в
Конституции 1937 года, в соответствии с которой Свободное Ирландское государство, имевшее статус доминиона, прекращало свое существование, а вместо него провозглашалось создание независимого суверенного демократического государства Ирландия. И хотя миролюбивые идеалы Томаса
Мейера так и не были воплощены в жизнь, трехцветный флаг остается значимым символом двух ирландских общин, которым необходимо искать общий язык и пути мирного сосуществования на одном острове.
Герб.

Символ арфы используется на бланках ирландского правительства. Этот же символ отображен в печати Президента страны. На флаге Президента Ирландии, на лазурном фоне изображена золотая арфа с серебреными струнами. Символ арфы отчеканен на ирландских монетах.

Прототипом модели этого символа служит ирландская арфа XIV столетия, известная под именем Brian Boru harp, ныне хранимая в музее «Старинная
Библиотека» Триннити Колледжа, Дублин.

Золотую арфу на синем поле используется со времен царствования Генриха
VIII в 16 веке. Арфа была выбрана в качестве государственного символа, когда основался свободный ирландский штат, однако официально его утвердили
9 ноября 1945 года.

2.3. Государственное устройство.

Форма правления — парламентская республика. Глава государства — президент Мэри Патрисия Мак Элис. Избирается населением сроком на 7 лет
(следующие выборы в 2004 году). Глава правительства — премьер-министр Берти
Ахерн (с 1997 года). Выдвигается Палатой представителей и назначается президентом. Парламент — двухпалатный, состоит их Сената (60 мест — 49 сенаторов избираются университетами из числа кандидатов, выдвинутых пятью комиссиями и 11 — назначаются премьер-министром, все сенаторы избираются на
5-летний срок) и Палаты Представителей (166 мест — депутаты избираются всеобщим голосованием на основе пропорционального представительства на 5- летний срок).

Законодательство Ирландии опирается на общее право и законы, разработанные и принятые парламентом в соответствии с конституцией страны.
Конституцией Ирландии устанавливается форма правительства, определяются права и обязанности президента, двух палат парламента (Oireachtas) и правительства. В конституции определены также структура и полномочия судов и сформулированы основные права граждан.

Президент является главой государства и избирается прямым всенародным голосованием, если на этот пост претендуют два или более кандидатов.
Исполнительная власть осуществляется на основании решений правительства, в подчинении которого находится Палата представителей. Главой правительства является премьер-министр.

Существуют и органы местного самоуправления, в состав которых входят представители 113 местных органов власти, финансируемых отчасти государством, отчасти за счет средств налогоплательщиков. Они отвечают за общественное строительство, водоснабжение и санитарное состояние, содержание дорог, проведение ряда образовательных и других региональных проблем, включая охрану здоровья, развитие туризма и местной индустрии, сохранение рыбных запасов и пр.

Северная Ирландия как часть Великобритании представлена в Вестминстере
17 членами парламента, выбранными в Палату представителей. Правительство
Северной Ирландии заседает в замке Stormont возле Белфаста. Деятельность правительства контролируется Государственным секретарем по Северной
Ирландии на основании Акта о Северной Ирландии 1974 г.

Для административных целей, Ирландская Республика разделена на 26 округов и 5 городков графств. Округа: Карлоу, Дублин, Килдер, Килкенни,
Лаоис, Лонгфорд, Лос, Мэс, Офэли, Вестмес, Вексфорд, и Виклоу, в области
Линстер; Клэр, Корк, Кэрри, Лимеррик, Типперари, и Вотерфорд, в области
Мантстер; Голвэй, Лейтрим, Майо, Роскоммон, и Слиго, в области Коннат; и
Каван, Донегал, и Монафан, в Ольстерской области. Графство Типперари разделено и управляется как два подсубъекта: Типперари Северный Райдинг и
Типперари Южный Райдинг.

2.4.Ступень развития экономики и уровень экономического развития.

За последние 25 лет Ирландия превратилась из аграрной окраины Европы в индустриальную страну. Тем не менее, сельское хозяйство, прежде бывшее основой национальной экономики, продолжает играть важную роль. Его продукция составляет 10% валового национального продукта и 15% общего экспорта. В этой сфере занято 14,8% работающего населения. Традиционная отрасль ирландского сельского хозяйства — разведение крупного мясного рогатого скота. По его количеству на душу населения и экспорту в живом виде
Ирландия занимает первое место в Европе. Большое значение имеет молочное хозяйство. Часть молочной продукции также идет на экспорт. В западных горных районах распространено овцеводство, на юге — свиноводство. Основной сельскохозяйственной культурой продолжает оставаться картофель. Зерновые и корнеплоды выращиваются преимущественно на корм скоту. Из сортового ячменя производится всемирно известное пиво Guinness. После вступления страны в
Европейское экономическое сообщество общий доход семейных ферм возрос с 391 млн. ирландских фунтов в 1973 г. до 1058 млн. в 1991 г.

Рыболовецкий флот страны имеет водоизмещение 250000 тонн.

На путь промышленного развития Ирландия встала после 2-й мировой войны.
Промышленность Ирландии развивается устойчивыми темпами и приносит государству 35% национального дохода. Ее продукция составляет 83% общего национального экспорта, в индустриальной сфере занято 28% трудовых ресурсов страны. Рост индустриального сектора обеспечивается растущими инвестициями в ирландскую экономику, главным образом американскими. Инвесторов привлекает политика налоговых льгот, предоставления грантов и других скидок. В промышленности Ирландии основной упор делается на увеличение производства продуктов питания и напитков, развитие металлургии и инженерного сектора, выпуск текстильной, химической и полиграфической продукции, одежды, обуви и мебели.

В экономике соседствуют два сектора: 1.Крупный иностранный, в основном технологические передовые отрасли (машиностроение, электроника, химическая промышленность). 2.Местный, охватывающий традиционные отрасли
(пищевая, лесная, текстильная, лёгкая промышленность).

Рост объёма промышленного производства в 80-е годы достигался главным образом за счёт быстрого увеличения выпуска продукции иностранными компаниями, расширяющими свой экспорт.

Правительство проводит политику активного привлечения иностранных инвестиций. При сохранении господствующего положения среди владельцев иностранного капитала за Великобританией (прежде всего в банковском деле) усилились позиции США, Японии, использующих Ирландию для проникновения на рынки ЕЭС. Из более 800 предприятий, принадлежащих иностранному капиталу, по 30 % приходится на долю Великобритании и США, 20
% — Германии. 38 % рабочей силы занято на предприятиях иностранных фирм.
Они дают до 80 % экспорта продукции обрабатывающей промышленности.

В 80-е годы состояние экономики характеризовалось незначительным повышением или снижением темпов роста ВВП, сокращением капиталовложений
(особенно в строительстве) и внутреннего потребления; росла внешняя задолженность, резко возрос вывоз капитала. В 1987-88гг. в результате проведения жёстких мер экономии удалось добиться снижения роста инфляции
(3,5 % — в 1990г.) и национального долга, превышения экспорта над импортом.

Безработица в 1990г. составила 17 % трудоспособного населения, из них
40 % — молодёжь до 25 лет. Ежегодно из страны эмигрирует около 30 тыс. чел. в поисках работы.

Доля промышленности и строительства в ВНП (валовой национальный продукт) в 1998г. — 37 %, сельского хозяйства — 12%. В 1989г. прирост
ВНП — 5,3 %, промышленной продукции — 12,8 %.

За счёт внутренних ресурсов Ирландия обеспечивает 40 % своих потребностей в энергии. В энергобалансе сокращается доля импортной нефти и увеличивается доля угля. Ирландия лидирует в мире по добыче и использованию торфа. Построены крупнейшие электростанции, работающие на торфе — дают до 18 % всей электроэнергии.

Ирландия – член ООН, МВФ, ЕС.

2.5. Численность и этнический состав населения.

По численности населения Ирландия (3.917.336 человек) находится на 121 месте.

Этнический состав населения: ирландцы – 98,5%. Кроме них в стране живет
30 тыс. англичан, 8 тыс. шотландцев, 5 тыс. евреев и др. Существенные этнические меньшинства отсутствуют. Население Ирландской Республики в 2000 году составляло 3,647,348, составляя плотность населения в 52 чел. на кв. км. Население уменьшалось с 1840-ых, когда приблизительно 6.5 миллионов людей жило в областях включенных в республику, до 1970, в значительной степени из-за высокого уровня эмиграции. Ежегодный прирост населения в 1980- ых составил только 0.5%, и к 2000 прирост замедлился до 0.41%.
Приблизительно 58 % населения живет в городах. В 2002 году население составило 3.917.336 человек.

2.6. Государственные языки, религии и валюта.

Язык. В Республике Ирландия официальными являются два языка: английский и ирландский (Gaelic). До начала XIX столетия ирландский был языком большинства, однако к 1891 г. 85% жителей уже говорили по-английски. В настоящее время по-ирландски говорит незначительная часть населения на западе страны. Однако государственное агентство по вопросам ирландского языка поощряет повсеместное его использование. В Северной Ирландии единственным официальным языком является английский.

Религия. Большинство жителей Республики Ирландия (95%) являются прихожанами римско-католической церкви, 2,8% принадлежат англиканской церкви, 0,4% — пресвитерианцы, 0,2% — методисты, 0,1% — иудеи.
Незначительное количество верующих принадлежит другим концессиям. В
Республике соблюдается свобода совести.

В Северной Ирландии религиозным большинством являются протестанты, из них пресвитерианцы составляют 23%, приверженцы англиканской церкви — 19% и методисты — 4%. Римских католиков — 28%.

Между католической и протестантскими общинами сохраняется политическое и религиозное противостояние.

Валюта. Ирландский фунт состоит из ста пенсов. В обращении монеты 1, 2,
5, 10, 20, 50 пенсов и 1 фунт. Номиналы банкнот — 5, 10, 20, 50 и 100 фунтов.

С 1 марта 2002 года — единая европейская валюта — евро. 1 евро = 100 евроцентов. На ирландских монетах Евро изображен государственный символ
Ирландии. Ввоз национальной и иностранной валюты не ограничен. Ограничен вывоз национальной валюты — не более IR Ј300. Вывоз иностранной валюты не ограничен.

3. Географо-туристическое положение.

3.1. Общие особенности физико-географического положения.

Ирландия — остров в Атлантическом океане, второй по величине в группе
Британских островов; отделён от Великобритании Ирландским морем и проливами
Северным и Святого Георга. Площадь — 84 тыс. кв. км. Береговая линия сильна расчленена. Вытянутые морские заливы врезаются в глубь гор и низменностей, образуя живописное побережье с множеством полуостровов и островов.
Внутренняя часть острова (Центральная равнина) в основном низменная, высоты около 60 м над уровнем моря. В основании её залегают красные песчаники и известняки, перекрытые мощными (до 60 м) ледниковыми отложениями. Отдельные возвышенности, поднимающиеся до высоты 180-300м, представляют собой останцы герцинских сооружений или покрова карбоновых известняков. Последние образуют по окраинам низменности островные плато высотой до 600 м, где
(особенно на западе) широко развит карст. На северо-востоке находятся плато
(Антрим) и низменности, образованные третичными излияниями базальтов.
Месторождения торфа и угля.

На Центральной низменности преобладают дёрново-подзолистые почвы, в горах — горные подзолистые, на плохо дренированных плато и в низинах — торфяно-болотные. На известняках встречаются перегнойно-карбонатные почвы.
Преобладающим типом растительности являются зеленеющие в течение круглого года луга и вересковые пустоши. Около 20% площади Ирландии занимают торфяные болота, заросшие камышом, пушицей, вереском. Широколиственные леса
(главным образом дубовые) были сильно истреблены уже в средние века и теперь занимают всего около 1,5% территории страны, сохранившись лишь в некоторых горных районах. Много искусственных (преимущественно хвойных) насаждений. На юго-западе произрастают реликтовые субтропические растения
(например, земляничное дерево).

Климат умеренный, океанический, с неустойчивой погодой, с частыми сильными ветрами. Средняя температура июля от +13є С на западе до +15є С,
+16є С на юге; января — от +5є С на востоке до +7є С на западе. Мелкие, моросящие дожди и облачность во все времена года, особенно осенью и зимой.
Годовое количество осадков от 1500 — 2500 мм на юго-западе и западе до 750
— 1000 мм в центре и на востоке. Снег выпадает редко и быстро сходит.

3.2. Краткая характеристика пограничных государств и уровня их экономического развития.

Ирландия на севере граничит с Северной Ирландией, входящей в состав
Великобритании. Официальное название — Соединённое Королевство
Великобритании и Северной Ирландии. Омывается водами Атлантического океана на западе и севере, Северного моря – на востоке. На юге отделена от материка проливом Ла-Манш.
Состоит из четырёх исторических областей: Англия, Шотландия, Уэльс,
Северная Ирландия, которые делятся, в административном отношении, на многочисленные графства. Административно-территориальное деление: 53 графства и Большой Лондон в Англии и Уэльсе, 9 областей и 3 островные территории в Шотландии, 26 округов в Северной Ирландии

Страна возглавляет Британское Содружество наций, в которое входит 44 государства с суммарным населением около 1 млрд. человек.

Площадь – 244,1 тыс. кв. км. (76-е место в мире). Площадь
Великобритании примерно равна площади Свердловской области. Население
(оценка на 2000 г.) – 58991,5 тыс. чел. (17-е место в мире). Средняя плотность – 242 чел. на 1 кв. км. Городских жителей – 80%. Естественный прирост населения – 2.

Этнический состав населения: англичане – 78%, шотландцы – 9%, ирландцы
– 5%, валлийцы (уэльсцы) – 1,5%. Кроме того, в стране живёт 500 тыс. евреев, 480 тыс. выходцев из Индии, 400 тыс. ямайцев, 250 тыс. выходцев из
Пакистана, 160 тыс. немцев, 140 тыс. поляков, 130 тыс. нормандцев, 110 тыс. итальянцев, 110 тыс. американцев США, 70 тыс. канадцев, 70 тыс. китайцев,
60 тыс. австралийцев, 50 тыс. африканеров, 50 тыс. гайанцев, 45 тыс. испанцев, 40 тыс. французов, 20 тыс. русских и др. В страну постоянно прибывает значительное число переселенцев из стран Содружества, в результате чего численность небелого населения быстро растёт.

Столица – г. Лондон (9,1 млн. чел.). Крупные города: Бирмингем (2,4 млн. чел.), Манчестер (2,1 млн. чел.), Глазго (1,5 млн. чел.), Ливерпуль
(1,5 млн. чел.), Лидс (1,3 млн. чел.), Шеффилд (1,2 млн. чел.), Ньюкасл (1 млн. чел.), Эдинбург (700 тыс. чел.), Белфаст (550 тыс. чел.), Кардифф (400 тыс. чел.). Язык – английский (во всём мире на английском языке говорит около 500 млн. чел.). Вероисповедание – протестанты – 90%.

Государственное устройство – парламентарная монархия. Глава государства
– король (королева). Монарх санкционирует законопроекты, пользуется правом помилования, жалует титулы и звания, однако обладает лишь номинальной властью. Высший орган законодательной власти – парламент, состоящий из палаты общин (630 депутатов) и палаты лордов (1000 светских и духовных пэров). Высший орган исполнительной власти – кабинет министров, возглавляемый премьер-министром.

Денежная единица – фунт стерлингов. Великобритания – член ООН, ЕС,
НАТО, Британского Содружества наций. Экономика: Размер валового национального продукта на душу населения (1998 г.) — 17760 долларов США (18- е место в мире).

По объёму промышленного производства Великобритания занимает 5-е место в мире. Главную роль в экономике страны играет промышленность, на долю которой приходится 55% валового национального продукта и 90% стоимости экспорта. Добывающая промышленность представлена разработками месторождений угля (4-е место в мире), природного газа и нефти (в Северном море). Развита чёрная и цветная металлургия (сталь, чугун, прокат, медь, цинк, алюминий, олово, свинец и др.).

Машиностроение выпускает трактора (1-е место в мире), самолёты (3-е место в мире), суда (3-е место в мире), автомобили и автобусы, железнодорожные вагоны и локомотивы, различные типы двигателей, электротехнические изделия, электронику, оборудование для АЭС, промышленное оборудование различного профиля, высокоточные станки, мотоциклы и велосипеды, бытовую технику, оптику, современные виды вооружений и многое другое.

Химическая промышленность производит продукты нефтепереработки, двигательные масла, синтетические волокна и материалы, пластмассы, гербициды, красители и лаки, все виды удобрений, кислоты, лекарства, парфюмерию, бытовую химию и др.

Текстильная промышленность выпускает практически все виды тканей (3-е место в мире). Большое развитие получили лёгкая и пищевая промышленность.

Главная отрасль сельского хозяйства — животноводство. Разводится высокопородный крупный мясомолочный рогатый скот, овцы, свиньи, домашняя птица. На полях выращивается пшеница, овёс, ячмень, картофель, овощи.
Однако сельское хозяйство Великобритании не полностью решает проблему обеспечения страны продуктами питания.

Основными торговыми партнёрами Великобритании являются другие страны
Европейского Союза, США, Швеция, Саудовская Аравия, Нигерия, Швейцария и
ЮАР.

Согласно последним данным Всемирной Организации по Туризму,
Великобритания значительно превосходит страны Западной и Северной Европы по числу туристов в этом году. Британское управление по туризму Visit Britain обнародовало статистические данные, отражающие рост числа иностранных туристов. В сравнении с тем же периодом прошлого года, число туристов из
Северной Америки выросло на 9%, а из Западной Европы и других регионов — на
10%.

В целом 2004 год оказался очень успешным по общему числу иностранных туристов, въезжавших в Великобританию. Результаты первых девяти месяцев демонстрируют увеличение числа туристов, посетивших страну, на 12%: в прошлом году страну посетили 20.8 млн. гостей. Ожидается, что к концу этого года эта цифра составит 26.3 млн. человек. Вместе с тем, согласно данным
Всемирной Организации по Туризму, в других европейских странах заметного роста отмечено не было: Италия (-0.1% в июле), Франция (+0.1% в сентябре),
Испания (+2% в сентябре), Португалия (+3% в Августе).

Расходы туристов, посетивших Великобританию, в период с июля по сентябрь этого года возросли на 3%. Неустойчивая позиция доллара по отношению к стерлингу также не способствует росту расходов у туристов из
Северной Америки.

3.3. Оценка выгодности социо-, геополитического и экологического положения данной страны для развития туризма.

Первая ассоциация у среднестатистического россиянина со словом
«Ирландия» – слово «И. Р. А.». Ирландская республиканская армия, несмотря на свой статус освободителя шести ирландских графств, принадлежащих, напомню Великобритании, делает плохую рекламу своей стране. Туристы опасаются ехать в Ирландию, хотя в список стран, на рекомендованных к посещению МИД РФ, Ирландия не входит. Дело в том, что сфера деятельности террористов – Северная Ирландия, те самые шесть графств.

Независимо от времени года и погоды, Вы можете ощутить удивительный и прекрасный целебный запах океана в сочетании с чистым и ароматным духом лесов и свежих трав. Этот пьянящий букет запахов наполнит Вас радостью соприкосновения с чистой, незагрязненной природой и произведет на Вас сильное впечатление в первые же минуты пребывания в стране.

3.4. Карта-схема Ирландии.

[pic]

4. Туристические ресурсы.

4.1. Природные условия и ресурсы.

4.1.1. Геолого-геоморфологические.

Наиболее расчленены западные и юго-западные берега, скалистые и обрывистые (до 600 м), фьордовые на севере и риасовые на юге. В формировании рельефа большую роль сыграли каледонская и герцинская складчатость, связанные с альпийскими движениями разломы и вулканические излияния, а так же четвертичное оледенение. В горах оледенение оставило следы в виде цирков, переуглублённых долин, гленов, а на низменности — покров донной морены, друмлины, озы, ложбины стока и др.

По краям острова поднимаются невысокие горы. Массивы Коннемара (819 м) и Мейо (807 м) на западе, Донегол (676 м) на северо-западе, Морн (852м) и
Уиклоу (926 м) на востоке острова относятся к калидонской складчатости и сложены в основном гранитами, сланцами, песчаниками и кварцитами, которые образуют резкоочерченные вершины, поднимающиеся над сглаженной поверхностью гор. Горы и возвышенности южной окраины острова (в том числе горы Керри на юго-западе с высшей точкой Ирландии — горой Каррантуохилл, 1041 м) принадлежат к герцинской складчатости и состоят главным образом из песчаников и известняков.

В Ирландии есть несколько пещер пригодных для спелеотуризма: Крэг,
Эайлуии, Мэрбл Арч.

Пещера Крэг (Crag Cave) графство Кэрри расположенная не так уж далеко от города Тралли, пещера Крэг составляет из себя целую сеть пещер, общей протяженностью около 2.5 мили под землей, обнаруженной в 1981 году. Пещеры, возраст которых более одного миллиона лет, украшены удивительными по красоте сталактитами и сталагмитами, дающими громадную пищу для воображения дизайна. Название Кристальная Галлерея берет свои истоки от того, что сталактитов здесь блистают своей прозрачностью.

Пещеры «Эайлуии» (Aillwee cave) расположены в северной части графства
Клэр, на территории национального парка «Буррин», чуть южнее селения
«Ballyvaughan». Пещеры были открыты местным пастухом овец в 1940 году.
Цепочка подземных залов, общей протяженностью около одного километра, по возрасту около 2млн. лет, обладает прекрасной коллекцией сталагмитов и сталактитов, зрелищной подземной рекой и водопадом.

[pic] [pic]

Пещеры Мэрбл Арч (Marble Arch Caves) графство Фермана – это сеть пещер, расположенная в десяти милях к юго-западу от города Enniskillen, образовалась за счет вымывания почвы подземными течениями нескольких рек.
Пещеры удивительны и прекрасны. В этой пещере можно проводить туры с передвижением на лодках по подземным водным потокам и озерам. При этом, демонстрируя множество подземных красот, включая подземный сталактит, длиною более двух метров.

4.1.2. Климатические.

Ирландию можно было бы назвать идеальной туристической страной, если бы не погода, которая временами «дарит» сильные дожди и ветры. Пиковый туристический сезон приходится на вторую половину лета: имейте в виду, что именно в этот период большинство ирландских гостиниц и постоялых дворов до предела взвинчивает свои цены. Весной и ранней осенью в Ирландии стоит солнечная и довольно теплая погода. Зима приносит с собой пасмурное небо, холод и промозглый ветер.

4.1.3 Гидрологические.

Ирландия обладает густой и постоянно полноводной речной сетью; самая большая — река Шеннон (длина 384 км). Река Шеннон самая протяженная судоходная река на британских островах. Верховья этой реки берут свое начало в графстве Cavan[2]. А впадает она в океан за городом Limerick[3].
Общей протяженностью 350 километров, река Шеннон связывает судоходную часть рек и озер общей протяженностью около 250 миль. Река пригодна для туров, круизов и сплавов семьями. Большинство рек отличается медленным течением; часто протекают через цепочки озёр. Многие судоходны и соединены каналами.
Обильные озера, главным образом древнеледникового происхождения; имеются также тектонические (Лох-Ней) и карстовые озёра. Громадны и прекрасны озера
Erne, протяженностью около 50 миль.

Неоспоримым фактом является то, что Ирландия славится наилучшими местами для рыбалки в Европе. Озера и реки в центральных, северо-западных, и южных графствах страны представляют собой отличные места для хорошей рыбалки. Запад и юг страны являются прекрасными местами для занятия водными видами спорта и досуга. Значительные и зрелищные внутренние (пресноводные) и внешние (морские) водные пространства в Ирландии, разнообразие видов рыб, подразумевают многообещающие перспективы для рыбаков, посещающих эти места.
Традиционно рыбаков привлекают озера Лоугх (Lough), Коррайб (Corrib), Маск
(Mask) и Щилайн (Sheelin). Многих рыбаков притягивает рыбалка на радужную ирландскую форель. Начало сезона ловли, которой – начало марта. А пик сезона – в течение мая.

Рыбалка с борта шхуны в основном сконцентрирована в небольшом удалении от морских берегов. Обычно со шхун ловят треску, морскую щуку, сайду, угольную рыбу (coalfish), морского угря, ската, турбот (turbot). Часто задаваемый вопрос: — Ловят ли у ирландских берегов акул? Ответ: — Да. Акулы
«морские собаки» (dogfish) ловятся по всему южному побережью Ирландии, в период с июня по октябрь.

У Ирландии около 3000 миль береговой морской линии. Список обитателей моря слишком громаден, чтобы была возможность его перечислить. Поэтому у берегов Ирландии можно заниматься дайвингом.

4.1.4. Биологические.

Животный мир отличается сравнительной бедностью во всех группах животных и даже полным отсутствием некоторых из них (например, змей).
Помимо тюленей, обитающих в прибрежных водах, и изредка заплывающих сюда китов, в Ирландии насчитывается 26 видов млекопитающих, в их числе красный олень, сосновая куница, барсук, выдра, заяц и горностай. Прижились и завезенные на остров лань, кролик и другие виды животных. На острове гнездится 350 видов диких птиц, треть из которых выводит здесь потомство.
Единственной рептилией является маленькая улитка. Водятся также три вида амфибий: лягушка, тритон и жаба. В морях, омывающих Ирландию, водятся сельдь, макрель, треска, камбала, сардины. Но главный объект лова — скумбрия (35%), затем креветки, треска, сельдь, лосось и мерлан.

Большое количество конюшен позволяет в качестве транспорта для путешествий использовать лошадей или традиционные для сельской Ирландии повозки. Множество конюшен имеют полный пакет обслуживания, включая жилье, питание, снаряжение. Стоимости варьируют от 15 фунтов в час за урок.

В календаре ирландских конных скачек богатый выбор скачек и фестивалей.
Скачки с препятствиями, и скачки без препятствий, проводятся круглый год на различных ипподромах. Среди наиболее крупных фестивалей — фестиваль
«Curragh Derby Festival», фестиваль «Punchestown National Hunt Festival»,
«Galway Festival» и фестиваль «Listowel Race Week».

Во время фестивалей Вы насладитесь дружественной атмосферой ирландцев, зрелищами множеств фестивальных парадов, шествий, демонстраций, профессиональных конных скачек, иных развлечений. Не удивляйтесь большому количеству участников фестивалей, и зрителей. Конные скачки являются одной из самых важнейших составляющих спортивной и светской сторон жизни страны.
У женской половины будет прекрасная возможность оценить покрой светских шляпок и шляп любительниц зрелищ конных скачек, присутствующих на ирландских фестивалях.

Ирландские фестивали конных скачек притягивает к себе десятки тысяч зрителей и участников, жителей страны, и гостей со всего мира. Для любителей острых ощущений есть великолепная реальная возможность попытаться выиграть на фестивале один (или несколько) из призов. Денежные суммы, которых доходят до $US 1000000.

Преобладающим типом растительности являются зеленеющие в течение круглого года луга и вересковые пустоши. Около 20% площади Ирландии занимают торфяные болота, заросшие камышом, пушицей, вереском.
Широколиственные леса (главным образом дубовые) были сильно истреблены уже в средние века и теперь занимают всего около 1,5% территории страны, сохранившись лишь в некоторых горных районах. Много искусственных
(преимущественно хвойных) насаждений. На юго-западе произрастают реликтовые субтропические растения (например, земляничное дерево). В местечке Burren в графстве Clare произрастают редкие образцы арктико-альпийской флоры, сохранившиеся со времен ледникового периода. На крайнем юго-западе в графствах Cork и Kerry встречаются средиземноморские виды растений, распространены тропические мхи и лишайники, которые произрастают здесь лишь благодаря высокой влажности и мягкости климата.

Ирландия – равнинная страна и её территории разумно использовать для игры в гольф. По последним данным в стране уже есть около 380-ти полей, занимаемых многочисленными гольф клубами. Количество полей высоко уровня продолжает постоянно увеличиваться. В настоящий момент для любителей гольфа есть благоприятные возможности поиграть в любой части страны. Множество ирландских клубов, их гольфовые поля и парковые зоны, соответствуют уровням международного класса. Для любителей гольфа гонорары начинаются от 12 фунтов. Как у агентов по гольфу, так и непосредственно в гольфовых клубах.
Среди туристов из Европы, Северной Америки, Японии поездки на гольфовые поля Ирландии являются популярным видом активного отдыха.

В Ирландии обеспечивается сервис нескольких видов охоты на зверей, птиц и рыбу:
— традиционная любительская; — спортивная; — пешая; — верхом на лошадях; — с речных и/или морских суден.

4.1.5. Особо охраняемые природные территории и объекты.

Парки замка Хоут (Howth Castle Gardens) графство Дублин. В десяти милях к северу от центра Дублина находится полуостров Хоут, один из районов
Дублина, на котором расположены рыбацкий порт и курортная зона отдыха.
Ранее это был остров, которым владела в течение последней тысячи лет династия Lawrence. В XVI столетии, а точнее в 1564 году, они построили этот замок (ныне частная собственность). Позднее, в 1850 году, сюда была завезена в мешках земля, и уже на этой плодородной почве были созданы парки, где произрастает множество азалий и более 2000 вариаций рододендронов.

[pic] [pic]

Сады замка Лайсмор (Lismore Castle Gardens) графство Уотерфорд.
Красивый и статный замок Лайсмор расположен неподалеку от города
Blackwater. Замок был построен в XIX столетии архитектором лондонского
Кристального Дворца г-ном Joseph Paxton, для герцога Дивонширского (Duke of
Devonshire). Замок объединил в себе останки средневекового замка, воздвигнутого в этом месте в 1185 году принцем Джоном Английским. Замок
(частная собственность) частично окружен обнесенными стеной восхитительными садами, лесистыми участками, зарослями кустарника, тисовыми пешеходными тропами. Весной эти места благоухают цветами камелий и магнолий. Поэт эпохи королевы Елизаветы Эдмунд Спенсер (Edmund Spenser) упоминал, что написал свою поэму Королевство Волшебства в этих местах.

Особняк Моун Стюарт (Mount Stewart House) местечко Newtownards, графство Доун. В XVIII столетии в этом особняке жили маркизы Лондондерри.
Здесь провел свои детские годы лорд Кастлириэг, английский премьер-министр
XIX столетия. Ныне этот особняк патронируется государством. Особняк включает в себя несколько зданий, выполненных в классическом стиле, расположенных на 200х гектарах парковой зоны, знаменитой тем, что здесь произрастает множество редких кустарников и деревьев. В этом парке в 1785 году был построен изысканный банкетный зал Воздушный Храм (the Temple of the Winds).

[pic]

Сады Поурскоурт (Powerscourt Garden) графство Уиклоу[4]. Разрушительный пожар, произошедший в 1970 году, значительно разрушил особняк Поуерскоурт, построенный в 1730 году для виконта Поуерскорта гугенотским архитектором
Ричардом Кэссилс. Здание было достроено в XIX столетии. В этот же период здесь были заложены изумительные по красоте парковые сады. Японский Сад был создан несколько позднее, в 1908 году. Неподалеку от парка есть 200 метровый водопад.

4.2. Культурно-исторические объекты.

Вполне возможно, что Ирландия занимает первое место среди европейских стран по количеству средневековых замков и феодальных поместий. Например, только в графстве Клэр их более 200.

Замок «Блэрней» (Blarney Castle&Blarney Stone) графство Корк[5]. Этот замок находится юго-западнее от деревни Blarney. Расположенный на скалистой возвышенности, вокруг парковая зона была создана в XVIII столетии. Замок был построен для династии семьи MacCarthys в 1446 году. Семья MacCarthys покинула этот замок в XVII столетии. Но в XIX столетии вновь вернулись в эти места, поселившись в выстроенный неподалеку особняк. Легендарный камень
«Blarney Stone» находится чуть ниже сторожевой стены. В народе существует поверие: — «Кто поцелует камень Blarney Stone, приобретает прекрасный дар красноречия». Истоки — откуда возникло это поверие, не известны. Существует гипотеза о том, что в XVI столетии один из отпрысков династии MacCarthys, г- н Dermot обладал удивительным даром красноречия.

Фольклерный парк при замке «Бунрэтти» (Bunratty Castle&Folk Park) графство Клэр. Великолепно отреставрированный замок Bunratty является как бы базой для специфичного музея под открытым небом. Здесь представлены для осмотра коллекция домов и иных составляющих городка и деревни жизни XVIII столетия в Ирландии. Некоторые из зданий были перенесены в этот музей со всей Ирландии. В этом музее под открытым небом создано все, чтобы посетители окунулись в реальную атмосферу ирландского селения XVIII столетия. В музее также периодически проводят особые ремесленные выставки.

Замок Кэррайкфиргус (Carrickfergus Castle) местечко Carrickfergus, графство Энтрайн. Этот замок был сооружен в конце XII столетия, но при этом достаточно хорошо сохранился. С замком связано множество исторических событий. В этих местах в 1690 году высаживался на берег Вильям Оранский.
Именно в морских водах у этого замка стало на свою якорную стоянку американское судно, впервые появившееся в европейских водах в 1778 году. На территории замка расположены останки трех средневековых дворов, находившихся под покровительством защитных стен замка, усиленных массивными средневековыми сторожевыми башнями и защитным рвом. В замке есть несколько палат и громадный холл. Здесь размещена значительная коллекция средневековых доспехов и вооружения.

Замок Кэлдуилл (Castle Caldwell) неподалеку от Leggs, графство Фермана.
Династия Кэлдуилл занималась индустрией производства фарфоровых изделий. В
XVII столетии они построили замок, расположенный у лесного берега полуострова на Нижнем Озере Эрн (Lower Lough Erne). Из сада пред вами раскрывается великолепный вид на просторы озера. В этом саду проживает множество дичи, включая самую крупную колонию уток на Британских островах — черных турпанов.

Замок Клогхэн (Cloghan {Clonnoney} Castle) графство Оффали. В расположенном чуть северо-западнее местечка Cloghan замке Клогхэн проживали вплоть до конца XIX столетия. Здесь есть хорошо сохранившаяся башня XVII столетия, на которой расположена мемориальная доска, повествующая о том, что сюда была отправлена в сылку семья Boley, после того как была казнена
Anne Boley, жена Генриха VIII.

Особняк Фотэ (Fota House) графство Корк. Особняк Фотэ расположен в пойме реки Ли (Lee), на острове Великий Остров (Great Island), неподалеку от города Корк. Особняк построен в 1820 году для династии графов Бэрримуре
(Barrymore). Ныне в этом особняке выставлена к осмотру великолепная коллекция мебели, иной домашней фурнитуры, картины ирландских пейзажистов
XVIII — XIX столетий. В окружающих особняк землях расположен знаменитый древесный питомник, имеющий мировое значение. Питомник был основан в XVIII столетии. В коллекции питомника есть множество кустарников, субтропических и хвойных деревьев, занесенных в красную книгу. Здесь также есть парк живой природы и пчелиный сад.

Замок Глайн (Glin Castle) графство Лимерик. Селение Глайн расположено на южном берегу устья реки Шэннон. Рыцарь Фитжеральд, управлявший этими местами чуть более 700 лет тому назад, построил здесь замок, вокруг которого образовалась деревушка. Останки этого замка еще видны. Позже, в
1770 годах, в западной части деревушки был построен в георгианско- готическом стиле другой замок, куда и переехала жить династия Фитжеральд.
Замок имеет прекрасную штукатурку со значительной коллекцией картин. Вокруг замка расположен очаровательный парк.

Замок короля Джона (King John’s Castle) Limerick, графство Лимерик.
Среди останков старинной части города Лимерик (располагавшегося на месте впадения реки River Abbey в реку River Shannon) сохранился замок, который был воздвигнут в XIII столетии. Это, пожалуй, самая неприступная английская крепость, охранявшая западное побережье Ирландии. Прекрасный образец норвежской фортификационной архитектуры. Недавно этот замок был трансформирован в музей, в котором экспонируется античное вооружение
(катапульты и тараны), и повествуется о роли замка, которую он сыграл в драматической истории Лимерика.

Особняк Лайссэдэлл (Lissadell House) графство Слайго[6]. Расположенный в четырех милях от деревушки Raghly, что у мыса в северной части морского залива Слайго, особняк Лайссэдэлл окружен хвойной парковой зоной, с видом на море. Особняк был построен в XIX столетии, в классическом стиле, ирландской семьей Gore-Booth, известной в истории Ирландии. Исследователь
Арктики, сэр Henry Gore-Booth родился именно здесь. В этом же особняке родились и его дочери: Ева, известная поэтесса, и Констанция, известная тем, что стала первой женщиной, ставшей членом английской Палаты Общин, но в последствии ушедшая от туда, перейдя в революционный ирландский парламент
Dail Eireann, как министр от партии лейбористов. Еда, предлагаемая в ресторане этого особняка, до сих пор подается в старинной столовой.

Замок Мониэ (Monea Castle) графство Фермана. Расположенный примерно в шести милях к северу от Enniskillen, замок Мониэ был построен в 1618 году, в шотландском плантационном стиле. Ныне видимая сохранившаяся часть замка была построена в XVIII столетии. На данный момент реставрированы две круглые жилые башни в передней части замка, парадная лестница, фонтан. Все это носит оттенок шотландского вкуса.

Замок Пэрк (Parke’s Castle) графство Лейтрим (Leitrim), расположенный на берегу озера Джил (Lough Gill), в местечке Килморе (Kilmore), неподалеку от города Dromahaire, Пэркиский замок является фермерским замком, выполненным в шотландском стиле. Замок был построен в XVII столетии, на месте замка, который здесь существовал ранее. Замок прекрасно сохранился.
Этот замок, огороженный фортификационным стенами с живописными защитными башнями и воротами, сыграл одну из ключевых ролей во время военной компании
1641 — 1652 годов. В замке есть музей, в котором демонстрируется история этих мест.

Утес Дунэмэс (Rock of Dunamase) графство Лэис (Laois). Неподалеку от города Portlaoise, по дороге в сторону городка Stradbally, на скале высотой около 45 метров высоты, расположены руины замка. Это была стратегически важная крепость, разрушенная во время войн с Крумвелем. Крепость принадлежала ирландскому королю Леинстерскому (King of Leinster). В начале
XII столетия, когда дочь короля вышла замуж за англичанина, эта крепость была передана под управление англо-нормандцев, в качестве свадебного приданного. После этого крепость дважды перестраивалась. В 1250 году и в XV столетии. С вершины утеса открывается прекрасный вид на крепость, на останки сторожевого здания у ворот крепости, защитных стен XIII столетия.

Скрэбо (Scrabo) Newtownards, графство Доун. В районе горы Скрэбо доминирует пересеченный ландшафт, основой которого доминируют вулканические породы, покрытые песчаником. Сама гора увенчана башней, построенной здесь в
1857 году в честь памяти Третьего Маркиза Лондондерри. Башня, сложенная из мрачноватых базальтовых глыб и песчаника, ныне является музеем, в котором экспонируются история этих мест, начиная с XIX столетия. С горы открывается прекрасный панорамный вид на озеро Стрэнфорд (Strangford Lough).

Особняк Вестпорт (Westport House) графство Мэйо (Mayo). По соседству с уютным городком Westport расположен особняк, построенный в 1730х годах архитектором James Wyatt для маркиза Слайдского. В 1778 году особняк был слегка перестроен, и к нему сделали дополнительные пристройки. В этом особняке, расположенным своим фасадом к морскому побережью, создана особая атмосфера для отдыха, где старинное серебро прекрасно гармонирует с современными средствами отдыха. Во владениях особняка работает служба по изучению приливно/отливных воздействий морского залива Clew Bay. При особняке также есть миниатюрный зоопарк.

Замок Донегэл (Donegal Castle) графство Донегол. Замок Донэгал, построенный в начале XV столетия, вокруг которого образовался город, являлся главным оплотом этих мест, давший имя графству Донегал. Замок был построен королем Red Hugh II в 1505 году. Затем замком управляла династия
O’Donnells. Они совершенствовали замок, включая уникальный камин в банкетном зале. А, начиная с XVII года, в замке проживала династия члена ирландского парламента сэра Basil Brooke, которые значительно улучшили замок до облика, который мы и видим в настоящее время.

Замок Донсогхлай (Dunsoghly Castle) графство Дублин, расположенный в трех милях от городка Finglas, замок Донсогхлай заключает в себе величавую неприступную жилую трех этажную прямоугольную башню. Замок был построен в
XV столетии Томасом Плункитт, главным судьей королевской ложи Суда.
Расположенная по соседству часовня была построена в 1573 году сэром Джоном
Плункитт, также главным судьей королевской ложи Суда.

Гончарная мастерская «Биллик» (Belleek Pottery) графство Фермэнэгх – эта гончарная мастерская, расположенная в маленькой деревне «Belleek», была основана в 1857 году г-ном John Caldwell Bloomfield, наследником близ расположенного замка «Кэлдуилл» (Castle Caldwell). Увлекаясь гончарным ремеслом, Джон имел на территории своих земель все необходимые ингредиенты
— полевой шпат, воду, каолин, и иное. Все это находилось «под рукой». В течение 10 лет была создана особая школа гончарного искусства. Сейчас в этом местечке есть музей, наглядно повествующий об этих чудесах гончарного искусства.

Замок «Кэхир» (Caher Castle) графство Типперэри. В достаточно крупном ирландском селении Caher расположен один их крупнейших ирландских замков.
Он находится на берегу реки River Suit, у подножия гор Galty Mountains.
Замок был построен в XV столетии. В 1840 ходах замок довольно неудачно был отреставрирован. Тем не мнение само сооружение, и иные сопутствующие архитектурные особенности создают довольно глубокое впечатление замке.
Замок также был частично поврежден в 1650 годах Кромвелем. В стенах замка есть музей, повествующий нам о событиях тех времен. Здесь также есть довольно интересные экспозиции о гаэльском Праве и Обычаях.

Особняк Клонэлайс (Clonalis House) графство Роскоммон – это городок, где родился отец поэта, драматурга и фельетониста Оскара Уилди (Oscar
Wilde) — сэр Вильям Уилди (William Wilde), известный хирург уролог и окулист, археолог, этнолог, антиквар, биограф, статистик, натуралист, топограф, историк, фольклорист. Нынешняя видимая часть особняка Клонэлайс была построена в XIX столетии. В этом месте проживала династия O’Conor Don, двое из семьи, которых были королями Ирландии в XII столетии. Сейчас в этом особняке расположен красочный музей, в котором повествуется история династии O’Conor Don.

Особняк Кастелтоун (Castletown House) неподалеку от Celbridge, графство
Килдэр, расположенный на берегу реки Лиффи у местечка Килбридж, особняк
Катлетоун был построен в 1772 году для члена ирландского парламента г-на
Вильяма Конноли. Вполне возможно это самый крупный частный дом в Ирландии.
Центральная часть здания построена в стиле раннего георгианского классицизма. Над проектом и строительством этого здания работали самые лучшие архитекторы тех времен, включая архитектора здания ирландского парламента, талантливого Эдварда Риэрсе. Здание недавно бы отреставрировано.

Замок Донлук (Dunluce Castle) графство Антрим, расположенный к северо- западу от городка Bushmills, знаменитого своей винокурней, производящей виски, замок Донлук расположен на самом краю вершины утеса, возвышающемся над морем. Это неприступное место возвышающе главенствует над просторами земель, которыми владела династия Macquillan вплоть до XVII столетия. После чего земли и прибрежные воды перешли во владение династии Mc Donnells.
Замок был построен на месте шотландского сторожевого дома, корни которого берут свои истоки из глубин XIII столетия, и просуществовавшего до XVII столетия.

Дублинский замок (Dublin Castle) графство Дублин, заложенный в XII столетии, в глазах ирландцев является олицетворением тюрьмы, откуда правили страной английские колонизаторы. Господство англичан над Ирландией продолжалось в течение почти тысячи лет, вплоть до 1922 года.

Замок был построен крепким, с предусмотрением всех особенностей защиты от штурма, включая толстые защитные стены, сторожевые башни и ворота, ров с водой вокруг стены. Но за все время своего существования дублинский замок никогда не подвергался серьезным штурмам.

Единственным серьезным неприятелем, который нанес замку ощутимый урон, это было время. В XVIII столетии замок был значительно реконструирован.
Защитный ров был засыпан, часть укрепительных стен были разобраны по камешку для строительства иного жилья. От южной части замка остались
Защитная башня и замковый двор Upper Castle Yard.

Практически последний раз дублинский замок перестраивался в XVIII столетии. Здесь сейчас расположены государственные залы, среди которых Холл
Святого Патрика (место инаугурации президентов Ирландии), круглый Обеденный
Зал в статном здании Бирмингамская Башня, Троновый Зал. На Нижнем Замковом
Дворе расположены выразительная церковь Святой Троицы (Most Holy Trinity), имеющая второе название Королевская Часовня, выполненная в готическом стиле.

Форт Грэйнэн Айлич (Graianan of Aileach) графство Донегал расположен в пяти милях к северо-востоку от Newtowncunningham, что в горах Greenan
Mountain. Оборонительное сооружение состоит из огромной каменной крепости, построенной примерно в первом столетии нашей эры, и трех земляных насыпей, окружающих крепость. Насыпи, общим размером около гектара, были сооружены примерно в бронзовую или железную эру. Этот форт, оплот королевства
Aileach, господствовал и контролировал стратегически важный путь тех времен. С этих мест также открывается прекрасный панорамный вид на окрестности.

Особняк Руссбороугх (Russborough House) Blessington, графство Уиклоу – это один из первых ирландских особняков, построенных в неоклассическом
Палладином стиле. Особняк был построен в 1740 годах для дублинского пивовара Джозефа Лиссон (Joseph Lesson), первого графа Майллтоунского.
Особняк облицован гранитом. Внутренний интерьер украшен экстравагантной штукатуркой, и неплохой коллекцией картин.

Замок Кул (Castle Coole) графство Фермана. С этих мест правила династия графов Билморских. Это, недавно отреставрированное элегантное сооружение, было построено в конце XVIII столетия в классическом стиле. Фасад выполнен из портландцемента, но, тем не менее, интерьер отштукатурен классической простотой. Расположенное рядом озеро является постоянным местом обитания диких лебедей.

Замок короля Джона (King John’s Castle) Carlingford, графство Лоут.
Маленький морской порт Carlingford расположен на почти не тронутом цивилизацией полуострове Cooley Peninsula. Здесь же расположена и смотровая площадка (построенная в 1935 году) для наблюдения за морским заливом
Carlingford Lough. Останки замка, который был построен в XII столетии, расположены на стратегически важном участке, у берега. Замок был построен по приказу короля Джона, который останавливался в этом замке для подготовки нападений на своего неприятеля Hugh de Lacy. Замок построен несколько необычной Д-образной формы. Ширина пути въезда в замок была создана таким образом, что всадники въехать в замок могли только по одиночке. Среди останков замка сохранились юго-западная башня и западная стена.

Замок Бэллайли (Thoor Ballylee) графство Голуэй[7]. Башня замка
Бэллайли — «Тур Бэллайли», построенная в XVI столетии, героиня одной из поэм Йейтса, расположена к северо-востоку от города Gort. Очаровательный плющ оплетает вздыбившуюся башню со стороны реки. В этой замковой башне
Йейтс проживал в 1920х года. Здесь же он и написал свою поэму The Tower.
После того как поэт уехал из этих мест, башня была в запустении, и разрушалась. В 1965 году башня была отреставрирована, и в ней открыли музей
Йейтса.

Собор св. Патрика — основателя Ирландской Христианской церкви в V веке находится в Дублине. Это главный храм ирландских католиков. Он знаменит своими колоколами, витражами и церковным хором. Старинным органом, из которого невидимый органист извлекает небесные звуки, и они сначала висят в воздухе, а затем тают под высокими сводами храма. А еще тем, что с 1713-го по 1745 год настоятелем собора был Джонатан Свифт. Его смелая политическая сатира снискала ему популярность. И хотя английская корона дважды объявляла крупную денежную награду тому, кто назовет имя автора анонимных анти британских памфлетов, ни одного желающего прийти за деньгами не нашлось — это притом, что ни один ирландский католик не сомневался в том, что памфлеты написаны мистером Свифтом. В соборе до сих пор бережно хранится кафедра, с которой Свифт читал свои проповеди прихожанам. У правой стены храма установлен бюст Свифта. Здесь же, в стене захоронен его прах, рядом с прахом Эстер Джонсон, более известной читателям Свифта как Стелла.

Русская православная церковь Святого Колмана находится у местечка
Stradbally, графство Laois. С божьей помощью, при участии архиепископа
Marks Blessing, русская православная церковь Святого Колмана была построена в течение 1993 — 1995гг строителями графства Laois. Финансирование строительства церкви производилось из множества частных фондов, включая пожертвования родственников в память умершим. Святой Колман основал христианское поселение Stradbally в 570гг нашей эры.

В городе большое количество театров и музеев. В Дублинской Национальной галерее собрано более 2 тыс. полотен.

Государственный концертный холл является одним из самых респектабельных ирландских музыкальных центров. Его прекрасное здание в классическом стиле было создано для «Большой Выставки» в 1865 г., впоследствии оно стало составной частью Дублинского университета. Как государственный концертный холл оно было торжественно открыто в 1981 году.

Также примечателен Ирландский музей современного искусства, расположенный в прекрасном здании Королевского госпиталя Килмэинхэм, которое было построено в 1680 году как дом для отставных военных.

Ирландский государственный музей расположен в здании самых старых в
Европе Коллинских Казарм и в сквере Кларк Сквэ. В музее находится богатая коллекция старинной одежды, мебели, домашней утвари и фольклорных предметов, а также коллекции серебра, керамики и стекла. Этот музей, открытый в 1890 году, располагает и несколькими совершенно уникальными коллекциями. Есть даже экспонаты, датируемые периодом с 2000 г. до н. э. и до ХХ столетия. Археологическая коллекция «Трэшери» состоит из разнообразных коллекций — «O» представляет экспонаты периода древнего
«золотого века», «Прехисторик Эйрелэнд» — экспонаты повседневной утвари,
«Викинг Эйдж» состоит из археологических находок периода викингов (800 —
1200 гг. н. э.), а «Эйншент Эджипт» — одна из самых богатых мировых музейных коллекций по египетской археологии.

Тринити Колледж — одна из наиболее известных достопримечательностей города. Основанный королевой Елизаветой I в 1592 г., этот университетский комплекс славится множеством великолепных старых зданий и мощеными каменными прямоугольными двориками между серых зданий библиотеки (1591 г.).
Однако его главным «сокровищем» является Келлс Бук — священная рукопись, датируемая 800 г. до н. э., что делает её одной из самых старых книг в мире. Шедевр размещен в Колоннадах Библиотеки.

Королевский Ирландский Яхт-клуб был учрежден 1851 году, и с тех пор пользуется большим уважением у поклонников морского туризма за качество обслуживания и красоту, как и миниатюрная гавань Сэндикоув, рядом с которой расположено оборудованное ещё в XVIII веке место для купаний, популярное и поныне под названием Джентлменс Бэтинг Плэйс, а также знаменитый форт Форти
Фут (названный так в честь 40-го Футового Полка), это один из немногих сохранившихся до сих пор столичных фортов.

Ирландские Форты заслуживают отдельного внимания. Они были вооружены 18- ти или 24-х футовыми орудиями, установленными на рельсах на верхней части брустверов или перед самим фортом, и представляли собой достаточно грозные фортификационные сооружения. Толщина защитных стен составляла примерно 2,5 метра. Почти все форты сохранились, некоторые из них были в дальнейшем переоборудованы в кафе или жилые дома.

В городке Дн-Лери расположен знаменитый архитектурный шедевр в венецианском стиле — Таун Холл (1880 г.), отличный второй Яхт-Клуб, обелиск в честь короля Георга IV — Ройал Сент Джордж, построенный в 1845 году, а также церковь Сент-Майкл Чёрч, в здании которой ныне расположен государственный морской музей Нешнл Мэритайм Мьюзеум. В коллекции этого музея есть баркас, который в 1796 году участвовал в составе французской эскадры во вторжении на территорию Ирландии.

Это самый старинный баркас из подобных сохранившихся в мире. Здесь на постаменте установлено и старинное орудие, символизирующее готовность страны отразить возможное военное вторжение французов во времена правления
Наполеона. Если внимательно присмотреться к клейму на этом орудии, то можно увидеть двуглавого орла — символ Российского государства.

Местечко Бру-ан-Буан, расположенное у излучины реки Буан, славится на весь мир своими археологическими памятниками захоронений Ньюгрэйндж, Наут и
Даут, заселённых людьми примерно 5 тыс. лет тому назад.

Ньюгрэйндж (Си-ан-Бру) — захоронение, возраст которого на несколько сотен лет превышает египетские пирамиды, обнаруженное в конце XVII в.
Захоронение представляет собой огромный курган (высота — 11 м., диаметр —
85 м.) из земли и камней, который когда-то весь был покрыт белой кварцевой галькой и окружен 97-ю вертикальными каменными глыбами.

Сооружение замечательно тем, что лучи восходящего солнца, попадают вглубь гробницы на несколько минут только один раз в год, на рассвете утра зимнего солнцестояния (21 декабря), освещая в течение 17 минут тоннель
(ширина — около 1 м., длина — более 16 м.), ведущий к погребальной камере с таинственным камнем в её глубине, украшенный затейливым орнаментом (тайна рисунков пока не разгадана). Помещение имеет крестообразную каменную конструкцию, верхний свод которой находится на высоте 6 м. от пола.
Несмотря на грандиозность сооружения, внутри уникальному сооружению статус международного исторического памятника.

Курган Наут воздвигнут за 3 тыс. лет до нашей эры. Это самое большое захоронение в Бру-ан-Буан. Во время археологических раскопок этого кургана по соседству было обнаружено два поселения, относящихся к эпохам бронзового и железных веков. Курган выполнен в едином комплексе, имея два отдельных главных коридора, ведущие в два особых помещения захоронений. Захоронения украшены каменными глыбами, на которых высечены древние замысловатые узоры.
Были произведены раскопки еще в восемнадцати небольших «спутниковых» коридорных захоронениях, окружающие Наут. Это — самые длинные в Европе галереи такого pода. Они труднопроходимы, однако в конце пути открывается огромное помещение центральной пирамиды, в котором находится «лунная карта»
— нанесенные на стены спиральные и кpугообpазные фрески, которые ученые почти единодушно трактуют как лунные символы.

Пpи ближайшем pассмотpении пятна на камне действительно складываются в хорошо знакомый рисунок теней на поверхности нашего спутника, видимый невооруженным глазом. Так что эта карта — также самая древняя на Земле из карт такого рода.

Курган Даут примерно такой же по размерам, как Наут и Ньюгрэйндж.
Несколько каменных глыб, на которых видны рисунки художников времен неолита, обрамляют видимую часть кургана. Два помещения в западной части кургана созданы 5 тыс. лет тому назад. Один из этих каменных гротов имеет ритуальный камень в виде чаши. Это настоящая сокровищница наскальных изображений и артефактов, целый музей европейского мегалитического искусства. Курган Даут в настоящий момент закрыт для посещения.

Корк, второй по величине город Ирландской Республики, удивительно привлекательное место — живой и деловой в течение дня и с активной ночной жизнью клубов и пабов. Городской центр расположен на острове между двумя рукавами реки Ли. К северу от реки, в районе Шендон, лежит наиболее интересная историческая часть города. Достопримечательности южной части города включают протестантский Собор Святого Финбарра, Музей Корка (в значительной степени посвященный национально-освободительному движению, в которой Корк играл важную роль), Тюрьму Корка XIX-го столетия, здание
Муниципалитета и многочисленные церкви, пивоваренные заводы и часовни.

Корк гордится своим культурным наследием, и кроме огромного количества прекрасных пабов. «Уголок ирландского виски» на Боу-стрит, 7 – это весьма оригинальный паб-музей при старой фабрике Jameson (современная фабрика работает в новом помещении). Каждому четвертому туристу-счастливчику дают возможность сравнить настоящий Jameson с виски других стран и народов, после чего выдается почетный диплом «специалиста по ирландскому виски.

Пивоварня Гиннесс (Guinness brewery) существует с 1759 года и находится рядом с воротами Святого Джеймса. Открыта она была Артуром Гиннессом, фамилия которого стала синонимом самого лучшего в мире портера. Пивоварня открыта для всех желающих, здесь можно посмотреть красочные шоу, рассказывающие историю портера, понаблюдать за процессом приготовления пива и, конечно, попробовать его.

В городе Корк расположены известная Опера Корка, галереи Кроуфорд Арт и
Фиркин Крейн Сентр. Популярна однодневная поездка из Корка к замку Блэрни, куда стекается громадное количество туристов, чтобы увидеть знаменитый
Камень Блэрни. Камень якобы приносит удачу и дает дар красноречия. Его, по легенде, подарила хозяину замка ведьма, которую он спас, когда ведьма тонула. Камень вмонтирован высоко в стену башни, и чтобы «взять его силу», нужно лечь на спину и поцеловать его.

Город Уотерфорд на реве Стафф, в юго-восточной части Ирландии, обладает ярким средневековым обаянием — старинными городскими стенами, узкими дорожками и норманнской башней Реджинальд Тауэр. Георгианские времена также оставили городу прекрасное наследство в виде зданий XVIII-го столетия в районе Мэлл — Сити Холл (Муниципалитет 1788 г.) с замечательной стеклянной люстрой и Дворец Епископа. В городе также много примечательных церквей, особенно роскошен интерьер Холи Тринити Кэфидрэл (Собора Святой Троицы).

На севере, в графстве Донегол, по легендам, часто видели Далахана, страшного всадника без головы, который преследует сбившихся с дороги ночных путников, освещая себе дорогу ярко горящими глазами, держа собственную голову в правой руке. Это совершенно живописные и «дикие» места побережья безбрежного океана, морских птиц, яркого солнца и постоянного ощущения, что находишься на краю света. Здешние места по побережью от Киллибегс до мыса
Малин-Хедс особенно популярны у поклонников экологического туризма.

4.3. Трудовые ресурсы.

Ирландия на протяжении долгого времени имела сложный статус на международной миграционной сцене, являясь принимающей страной, и в то же время источником эмиграции. В 2000г. в страну въехало 42 тыс. иммигрантов, а выехало на 20 тыс. меньше. Большинство трудовых мигрантов из третьих стран заняты на работах в сфере услуг (36 %), по доставке продовольствия и в торговле (22,0 %), сельском хозяйстве и рыболовстве (16 %). В Ирландии работают как национальные экскурсоводы и гиды-переводчики, так и приглашаемые из других стран.

5. Характеристика туристической индустрии страны.

5.1. Общая характеристика современного состояния туриндустрии.

5.1.1. Вклад в экономику страны.

Большое значение имеют доходы от туризма (1 миллиард ирландских фунтов). Его вклад в валовый национальный продукт составляет 6,3%. В индустрии туризма работают 91 тыс. ирландцев. В сфере различного рода услуг создается половина валового национального продукта, здесь сосредоточено 60% всех трудовых ресурсов страны.

5.1.2. Туристическая специализация и специфика.

Все больше туристов, особенно из США, выбирают путешествие в Ирландию.
Успехи 2003 года позволяют спрогнозировать рост в 6,6% в течение 2004 года.
Об этом было заявлено в ходе брифинга профессионалов местного туристического бизнеса, состоявшегося недавно в Дублине. В 2003 году рост турпотока составил 4%, на 5% увеличился доход отрасли. Остались очень довольны путешествием 94% всех гостей. Кроме того, стоимость размещения в отелях ирландской столицы должна несколько снизиться в связи с увеличением гостиничного фонда на 15%.

5.1.3. Разновидность туристической инфраструктуры.

Ирландия предлагает путешественникам широкий выбор превосходных гостиниц. По всей стране турист может выбрать фешенебельный отель, размещенный в замке, или отель в загородном доме с прекрасным садом, уютную деревенскую гостиницу или пансион, снять комнату в доме сельского фермера или апартаменты с самообслуживанием, либо воспользоваться кемпингом. В больших и маленьких городках к услугам туристов традиционные и современные гостиницы (от фешенебельных до более простых), пансионы, комнаты с ночлегом и завтраком, а также квартиры и домики с самообслуживанием.

Новые отели открываются не только в Дублине, но и в других уголках страны. Средняя наполняемость отелей по стране составляет 66% (по данным
1996-1997 гг.). При этом отели Дублина заполнялись на 77%, а загрузка самых популярных доходит до 90%. В строительство новых и модернизацию уже существующих отелей Ирландии в период с 1990г. по 2000г. инвестировано 1,5 млрд. ирландских фунтов.

Отели Ирландии, даже двух- и трехзвездочные, оформленные в традиционном ирландском стиле, отличает высочайшее качество обслуживания, персональное внимание к каждому туристу.

В отелях класса «luxe» Вам предложат не просто ночлег и пищу, но и все возможные удобства: центр досуга (сауна, бассейн, гимнастический зал, теннисные корты), банкетные залы, залы для проведения бизнес семинаров, услуги няни, детские игровые площадки, гольф, открытые и закрытые бассейны и многое другое.

Совсем по-домашнему чувствуют себя туристы, поселившиеся в B&B («bed and breakfast»-«кровать и завтрак»). Эти небольшие частные гостиницы предлагают необходимый гостиничный комфорт (душ, ванна, телевизор, телефон) в сочетании с уютной атмосферой, гостей в таких домах хозяева воспринимают как членов семьи и кормят тоже по-домашнему («ирландский завтрак»).

Обзор некоторых отелей:

Hotel Conrad International ***** Dublin

Расположение: в нескольких минутах ходьбы от главных бизнес, шоппинговых и культурных центров. В отеле два ресторана The Alexandra и
Plurabelle Brasserie и один из самых традиционных пабов Дублина Alfie
Byrnes.

Номера: 191 роскошный номер (душ, ванная, туалет), 9 сьютов: цветной
TV, бесплатный просмотр видеокассет, радио, прямой телефон, письменный стол, пресс для брюк, кондиционер, минибар, фен, 2 махровых халата.

Услуги: Фитнесс центр; лифт; скидки для детей; няня; тренажерный зал; парковка; лицензия на продажу спиртных напитков; обслуживание инвалидов.

Brooks Hotel****

Расположение: в фешенебельном районе Дублина, в трех минутах от Графтон
Стрит, Темпл Бара и Тринити Колледжа. Отель Brooks — отель бутик, высшего уровня, ориентированный на международных гостей. Великолепные номера, бар
Butter Lane, гостиная для резидентов, ресторан «У Франчески» и гостиная для деловых встреч.

Отель Brooks рассчитан на гостей 21 века.

Номера: 75 комнат с ванной, душем, туалетом, а также телефон, телевизор.

Услуги: лифт; скидки для детей; лицензия на продажу алкогольных напитков; питание для детей; скидки для людей пожилого возраста (кроме июля, августа); безопасная парковка напротив отеля.

Regency ***

Расположение: в трех километрах к северу от центра Дублина на пути к
Дублинскому Международному аэропорту. В отеле есть ресторан Shanard, гостиная и свой театр.

Услуги: бесплатный автобус в и из аэропорта с 9 утра до 10 вечера; лифт; скидки для детей; няня; питание для детей; безопасная парковка; скидки для пожилых людей; лицензия на продажу спиртных напитков; чай, кофе в номере.

Celtic Lodge Guesthouse **

В Викторианском стиле, отель расположен в двух минутах ходьбы от центра города, близко от центральной автобусной и железнодорожной станций и аэропорта.

Также недалеко находится район Temple Bar с его многочисленными ресторанами, пабами, клубами, Тринити Колледж, соборChristchurch, Dublin
Castle, множество театров.

Номера: 25 сьютов, прямой телефон, цветной TV, чай, кофе в номере.

Бар на первом этаже отеля, где у Вас есть возможность послушать традиционную ирландскую музыку.

Услуги: скидки для детей; вечерние развлекательные программы; парковка; лицензия на продажу алкогольных напитков.

Auvergne Lodge B&B

Расположение: Портумна, недалеко от реки Шеннон, озера Lough Derg.
Насладитесь ирландским гостеприимством и уютной семейной атмосферой.

Номера: 4 номера сьюта, чай, кофе в номере.

Услуги: принимаются кредитные карточки; няня, обычно до полуночи; частная парковка вне улицы; помощь инвалидам; детская кроватка; рыбалка в пределах 5 км; гольф в пределах 5 км; катание на лошадях в пределах 5 км.

Туристам, побывавшим в Ирландии, нравятся ее зеленые ущелья и долины и не нравятся мягкие чипсы и дорогая еда. По недавним опросам туристов, 86% отдыхающих очень довольны своим пребыванием в Ирландии, но большинство туристов из континентальной Европы недовольны стандартным обедом, подаваемым во многих ресторанах, да еще и по вздутым ценам. Немцы, в основном, считают, что обед в Ирландии обходится слишком дорого, а французы и итальянцы считают, что в ресторанах среднего ценового уровня слишком мало рыбных блюд и салатов. Eamonn McKeon, председатель Ирландского туристического агентства CERT, которое и проводило опросы, отмечает, что удовлетворенность туристов питанием сильно зависит от типа размещения и национальности туристов. Однако наиболее часто недовольство вызывает стоимость питания и малое разнообразие меню. Опрос показал, что только 2% респондентов считают, что высокие цены в ресторане оправданы, в то время как 12% выразили совершенно противоположную точку зрения, а 22% недовольны малым разнообразием выбора блюд. В Ирландии в последнее время настоящий бум дорогих и национальных ресторанов, но большинство из них находятся в
Дублине и других крупных городах.

Медицинским обслуживанием в стране руководит Департамент здравоохранения. На местном уровне проблемы здравоохранения решаются восемью отделами здравоохранения. Деятельность волонтерских организаций в этой области поощряется правительством. 31,1% населения с низким уровнем доходов пользуется медицинским обслуживанием бесплатно. Остальные получают медицинскую помощь в общественных лечебных заведениях за минимальную плату.
За визит к семейному доктору приходится платить. Действует система добровольного медицинского страхования, помогающая компенсировать стоимость лечения. На каждую тысячу жителей приходится 3,9 больничных койки, кроме того, 2,4 койки в психиатрических клиниках и 5,9 — в гериатрических лечебных заведениях; на каждые сто тысяч человек — 148 докторов. Развита сеть частных клиник. Телефон срочной медицинской помощи — 999.

Вы также можете связаться со службой неотложной медицинской помощи через оператора, набрав 10 (100 в Северной Ирландии). Сразу же сообщите, где находится пострадавший, иностранец ли он, каков характер повреждений.
Если требуется несрочная медицинская помощь, свяжитесь с доктором службы
National Health Service (в Северной Ирландии — General Medicine Service), его адрес можно найти в местном телефонном справочнике.

В Ирландии есть железнодорожные сообщение между большинством городов, включая города Северной Ирландии. Поезда современные и скоростные.
Существует два вида класса: стандартный (Standard Class) — 2 класс, и супер стандартный (Super Standard Class) — 1 класс.

Скоростное железнодорожное дублинское сообщение (DART) осуществляется между 25-ю городскими станциями. Этот вид транспорта удобен и охватывает значительную часть столицы и ее пригородов. Поезда проходят через станции каждые 15 — 20 минут, начиная с 06.00ч. и до 23.45ч. Билеты приобретают на станциях DART. Ценовые скидки на билеты для электричек очень схожи с ценовыми скидками на автобусные билеты. Справочную информацию Вы можете получить, позвонив в справочную Ирландских Железных Дорог (Irish Rail) по телефону (+353-1) 836 62 22.

Осуществляются перелеты из Дублина в такие ирландские города как Корк
(Cork), Шэннон (Shannon), Керри (Kerry), Слайго (Sligo), Голуэй (Galway),
Нок (Knock) и Каррикфинн[8] (Carrickfinn).

Автобусная сеть, обслуживаемая компанией Irish Bus, охватывает регулярными рейсами все города и большинство населенных пунктов Ирландии.
Более подробную информацию Вы можете получить в справочной компании
Ирландские Автобусы (Irish Bus), тел: + 353 1 8366111.

По некоторым автобусным маршрутам к окраинам и пригородам необходимо наводить справки по их расписанию графика движения. Дублинские автобусы двухэтажные, окрашены в зеленый цвет. Планируется увеличить количество специализированных сервисов, где будут использоваться автобусы других размеров и иного цвета. Автобусный парк работает в пределах с 06.00ч. по
23.30ч. Или чуть позже, на некоторых интенсивных маршрутах.

Как правило, в автобусе вы можете приобрести билет у водителя. При этом предлагается широкий диапазон скидок на предварительно оплаченные билеты на период от одного дня до одного месяца, а также на количество поездок.

Существуют также специальные скидки на железнодорожно-автобусные билеты. С таким билетом Вы можете путешествовать по Ирландии в течение 5-8 дней на автобусах и поездах. Студенты, имеющие международную карточку
International Identification Card с печатью Travelsave Stamp, пользуются скидками. Необходимую печать можно получить в Ирландии по адресу: USIT, 19
Aston Quay, Dublin 2.

Движение в Ирландии левостороннее. Возможности проката автомобилей в
Ирландии широкие. Но при заказе необходимо наличие действительных водительских прав. Следует иметь в виду, что поскольку Ирландия постепенно переходит на метрическую систему мер, на большей части дорожных указателей черная надпись на белом фоне указывает расстояние в милях. На бело-зеленых указателях — в километрах. Надписи на дорожных знаках могут быть выполнены на двух языках — английском и ирландском.

В Ирландии, во всех городах и населенных пунктах Вы можете заказать такси. Минимальные расценки тарифов: 1. IR 1.80 — минимальная плата за проезд, если затрачено не более 4-х минут, и проезд не превышает полмили
(одна миля = 1609 метров). 2. IR 0.10 — за каждую дополнительную 1/8 часть мили, или 1 минуту. 3. IR 0.40 — за каждого дополнительного пассажира, включая младенца. 2 ребенка не старше 10 лет считаются как один пассажир.
4. IR 0.40 — за каждое место багажа.

5.2. Размещение и характеристика основных туристических центров.

Наиболее значимые объекты экскурсионно-туристической деятельности – это
Дублинский Викинг центр, Собор Святого Патрика, здание Георгианской эпохи и
Средневековья, замок Malahide, который окружён 250 акрами парков, казино в
Марино, деревни Malahide и Howth (с вершины Howth можно увидеть залив
Dublin и горы Wicklow).

5.3. Миграции туристов.

Временные миграции туристов внутри страны осуществляются на следующие национальные праздники: февральский Кинофестиваль в Дублине, мартовский
День Святого Патрика и июньский Блумсдей — мероприятие, посвященное персонажу книги «Улисс» Джеймса Джойса. Летом проходят фестиваль Пан Фэйр в
Киллорглин, Фестиваль рок-музыки в Терлес, Дублинская выставка коннозаводчиков и Неделя писателей в Керри. Осень — пора выставок и соревнований: в Корке проходит Международный Кинофестиваль, Болинаслоу принимает участников Фермерской ярмарки, Кинсейл становится ареной, на которой состязаются в мастерстве лучшие повара Ирландии, а Уэксфорд[9] проводит ежегодный Фестиваль Оперы.

5.4. Перспективы развития туристической индустрии.

Ситуация с туризмом в Ирландии такова, что туристу достаточно иметь при себе только деньги, путеводитель и документы. Дружелюбие местных жителей, прекрасно понимающих значение туризма, развитая сеть размещения, питания и перевозок сделают для него всё остальное. Этот показатель (может ли путешественник посетить страну самостоятельно, без помощи тур-оператора) как нельзя лучше характеризует уровень развития туризма в Ирландии.

По данным Bord Failte (Совет по туризму Ирландии), ведущие западные туроператоры расширяют свое присутствие на ирландском рынке. Если раньше лидерство по продажам турпакетов принадлежало морским и авиаперевозчикам, то сегодня их позиции теснят операторы, специализирующиеся на организации городских экскурсионных туров.

Компания «Gresta Holidays» считается одним из ведущих операторов, продающих турпакеты вместе с перевозками (inclusive tours). В 2000 году она перевезла 30 тыс. пассажиров, а в 2001 году превзошла 40-тысячный рубеж.

По словам Джейн Уильямс, менеджера компании по маркетингу, Дублин стал третьей по посещаемости столицей Европы после Парижа и Амстердама. Своим клиентам Gresta Holidays предлагает размещение в 25 отелях Дублина.

Туроператор Travelscene выпустил свои новые брошюры «Cities» и
«Drivetime», где Ирландии уделяется значительное внимание. Количество продаваемых им отелей увеличилось с девяти до семнадцати. Time Off значительно расширил свои возможности по приему в Дублине, а также предлагает программы за его пределами.

По словам Эйшли Вудс, менеджера программы Irish Selection самостоятельные туры по Ирландии остаются очень популярными.

Авиакомпания Aer Lingus предлагает туристам летние программы совместно с Drive Ireland — известным оператором по организации отдыха в Ирландии.

Паромные компании Stena Line и Iris Ferries продают вместе с перевозками турпакеты в Дублине, а также на юго-западе и юго-востоке страны. Iris Ferries выпустил в 2000 году брошюру «Гольф в Ирландии».
Другая новая программа 2001 года — велосипедные сафари.

Grystal делает ставку на продажу отдыха в виллах и старинных замках.
SeaCat предлагает морские прогулки, а Blakes — экскурсии по ирландским каналам.

Большие средства вкладываются и в объекты, привлекающие туристов — парки, площадки для гольфа, аквапарки и т. д. Описанию новых достопримечательностей посвящена специальная брошюра Update Ireland
(«Обновленная Ирландия»), подготовленная Ирландским советом по туризму.

Половину инвестиций турбизнес Ирландии получает из частного сектора, остальные деньги вкладывают правительство страны и Европейский союз. Самый крупный из вновь открывшихся отелей — 246-комнатный Camdem Court, принявший первых посетителей в апреле 2000 года. Оригинальным дизайном отличаются отели Fitzwilliam Hotel в Сент-Стефене и Clarence, принадлежаший известной рок-группе U2.

В Ирландию едут в основном за английским и на экскурсии

В России об Ирландии знают очень мало. В отличие от соседней
Великобритании, ее посещает не более тысячи россиян в год. Среди стран
Западной Европы в Ирландию, вероятно, ездят меньше всего. Но это касается только туристов из России, потому что из других стран в Ирландию ежегодно приезжает несколько миллионов туристов.

Больше всего в Ирландии англичан, которые регулярно проводят здесь выходные. Многие из них имеют на «Изумрудном острове» недвижимость. В отличие от чопорных и недружелюбных соседей-британцев, ирландцы — народ открытый и веселый.

К сожалению, некоторые российские турфирмы свернули свои программы по
Ирландии и не рекламируют ее из-за слишком маленького потока туристов. А значит, еще долгое время в России Ирландия будет считаться экзотической и не массовой, хотя и очень интересной страной.

Простота получения визы в Ирландию (не нужно проходить собеседование как, например, в посольстве Британии) и прочие важные «мелочи» (бесплатные дороги, магазины беспошлинной торговли) делают Ирландию очень перспективной страной для дальнейшего развития туризма.

1. Первый перспективный его вид – туризм с целью изучения английского языка. Ирландия находится в непосредственной близости от родины этого языка и располагает прекрасными учебными заведениями, такими как всемирно-известный Тринити-колледж.

2. Всё что связано с кельтами в данный момент весьма популярно сейчас.

Использовать это можно, организуя туры исторической направленности, с соответствующими маршрутами, местами размещения и с поддержкой анимационными программами.

3. Ирландия впереди других стран по количеству программистов в сфере информационных технологий. Это делает возможным конгрессный туризм для специалистов в этой же области. Также есть потенциал в образовательных программах.

Сложно предложить что-либо ещё, по причине бережного отношения к туризму в Ирландии и задействовании всех вообразимых ресурсов.

6. Заключение.

Ирландия умеет использовать ресурсы, данные природой и созданные людьми. Задействуются все возможности для привлечения туристов. Дороги – автотуризм, велотуризм, поездки на гужевом транспорте. Железнодорожная сеть
– путешествия на поездах. Потрясающий по красоте ландшафт страны – пеший туризм. Богатые водные ресурсы – всевозможные виды рыбалки, путешествия по воде. Археологические и архитектурные памятники – познавательный туризм.
Этот список довольно длинен, и привести его полностью не представляется возможным.

7. Источники информации.
1. www.globus.ru
2. www.ireland.ru
3. www.ITEC.com.ru
4. www.mayakinfo.ru
5. www.russiandublin.org
6. www.tourinfo.ru
7. www.tours.ru
8. www.virtualireland.ru
9. www.yandex.ru
10. Журнал «Туризм и отдых» №38 октябрь 2004г. (Статья «Ирландия: играем в гольф»)
11. «Рекреационная география», М.: Владос, 2001г.
12. «Экзаменационные вопросы и ответы. География», 10 – 11 класс. – М.: АСТ-

ПРЕСС, 1999. – 288 с.

Приложение

Рис.1 Территориальное деление Ирландии.

[pic]

————————
[1] См. приложение рис.1, №12
[2] См. приложение рис.1, №6
[3] См. приложение рис.1, №17
[4] См. приложение рис.1, №14
[5] См. приложение рис.1, №22
[6] См. приложение рис.1, №2
[7] См. приложение рис.1, №10
[8] См. приложение рис.1, №5
[9] См. приложение рис.1, №21

Дипломная работа: Административные правонарушения против здоровья населения

Размещено на http://

СОДЕРЖАНИЕ

Введение:

1. Административное правонарушение: понятие, юридические признаки, состав

2. Понятие, общая характеристика правонарушений против здоровья населения

3. Юридическая характеристика составов отдельных правонарушений, образующих 16-ю главу особенной части Кодекса об административных правонарушений Республики Беларусь

Заключение

Список использованных источников

Введение

В теории права существует множество определений правонарушения. Давая определение правонарушению необходимо учитывать, что правонарушение по своим объективным свойствам это посягательство отдельного субъекта права на установившийся в обществе порядок отношений между людьми, коллективами, между коллективом и личностью.

Таким образом, правонарушение — социальное, общественно значимое явление. Даже тогда, когда, казалось бы, ущерб понесен только потерпевшим, правонарушитель причиняет вред обществу, ибо посягает на его члена, занимающего свое место в системе общественного разделения труда и потому функционально связанного со всеми остальными членами общества. «Если в результате правонарушения будет уничтожен товар, то пострадает и его собственник, и общество, поскольку этот товар не поступит на рынок и не удовлетворит потребностей тех, кто в нем нуждается. Если в результате преступления будет убит человек, то пострадает и он сам, и экономика (он никогда не будет производить товары), и семья, которая лишиться мужа, отца, брата и т.д., и государство, которое не досчитается одного гражданина, потенциального государственного деятеля или солдата».

Среди антиобщественных проявлений значительное место занимают административные проступки, которые хотя и не обладают такой общественной опасностью, как преступления, однако причиняют существенный вред общественным отношениям.

Как свидетельствует практика, при расследовании и рассмотрении дел об административных правонарушениях уполномоченные на то органы (должностные лица) еще допускают серьезные ошибки (поверхностное установление обстоятельств дела, неправильная оценка собранных доказательств и т.д.), что приводит к ошибкам в квалификации деяний и необоснованному привлечению граждан к ответственности.

Одним из условий несоблюдения законности при этом является незнание или плохое знание должностными лицами и гражданами законодательных норм, регламентирующих их права и обязанности, в том числе и право на обжалование необоснованных постановлений по делам об административных правонарушениях.

В определенной степени подобные недостатки обусловлены недостаточной правовой культурой граждан Республики Беларусь. Поэтому в системе правовых мер, направленных на укрепление законности, усиление охраны прав, свобод и законных интересов граждан в процессе производства по делам об административных правонарушениях важная роль отводится воспитанию их правовой культуры на основе изучения действующего законодательства.

Однако не все граждане могут самостоятельно разобраться в сложных юридических вопросах, а в современный период практически отсутствуют общепопулярные издания по административной ответственности. В связи с этим мы посчитали вполне обоснованным подготовить настоящее учебное пособие. В нем в форме вопросов и ответов, доступным языком рассматриваются понятие административной ответственности, порядок задержания и доставления граждан, меры взыскания и порядок их исполнения, порядок обжалования -и опротестования постановлений по делу об административном правонарушении и конкретные составы административных правонарушений в области общественного порядка и управления, которые, по нашему мнению, наиболее распространены.

Тема курсовой работы – «Административные правонарушения против здоровья населения» на мой взгляд является довольно актуальной в виду специфики охраняемых административным законом общественных отношений в данной области. Здоровье населения – это важнейший индивидуальный и национальный ресурс. У каждого человека должны быть навыки и возможность делать здоровые выборы, что, в свою очередь, является одним из важнейших условий успешного развития всего общества.

Задача моей работы состоит в рассмотрении понятия, видов, общей характеристики правонарушений данного вида.

При подготовке работы основой исследования являлся диалектический подход к анализу, системный анализ, логический, сравнительно-правовой, формально-юридический и другие методы.

При написании работы использовались: Конституция Республики Беларусь, законодательные акты, материалы выступлений Президента Республики Беларусь А.Г. Лукашенко, а так же различные источники отечественных и зарубежных авторов, специальная литература посвященная данной проблеме.

1. Административное правонарушение: понятие, юридические признаки, состав

Административным правонарушением признается противоправное виновное, а также характеризующееся иными признаками, предусмотренными КоАП, деяние (действие или бездействие), за которое установлена административная ответственность

Административным правонарушением может быть деяние в виде:

1) оконченного административного правонарушения;

2) покушения на административное правонарушение (ст. 2.1 КоАП).

Административное правонарушение признается оконченным с момента совершения деяния.

Правонарушение, связанное с наступлением последствий, указанных в статьях Особенной части КоАП, признается оконченным с момента фактического наступления этих последствий (ст. 2.2 КоАП).

Покушением на административное правонарушение признается умышленное действие физического лица, непосредственно направленное на совершение административного правонарушения, если при этом оно не было доведено до конца по не зависящим от этого лица обстоятельствам.

Административная ответственность за покушение на административное правонарушение наступает в случаях, прямо предусмотренных ст. 2.3 Особенной части КоАП.

Как и любые другие правонарушения, административные правонарушения являются деяниями, т.е. совершаются путем действия (например, мелкое хулиганство, мелкое хищение) или бездействия (например, непринятие мер в случае аварии или действия непреодолимой силы).

Понятием деяния охватываются как действие (бездействие), та: и вредные последствия.

Административное правонарушение характеризуется рядом при знаков, таких, как:

— общественная опасность;

— противоправность;

— виновность;

— наказуемость.

Общественная опасность означает, что любой административный проступок, посягая на те или иные общественные отношения, причиняет им вред, нарушает их упорядоченность, согласованность, гармоничность и т. д. Общественная опасность деяния зависит от многих признаков: места, времени, способа совершения административного проступка, размеров ущерба, степени и формы вины и др.

Исходя из степени общественной опасности решается вопрос об отграничении административных проступков от преступлений. Для этого используются следующие признаки: наличие тяжких последствий; возможность наступления таковых; размер материального ущерба; неоднократность совершения правонарушения в течение года после наложения административного взыскания за такое же нарушение.

Противоправность означает, что государство, признавая то или иное деяние общественно опасным, устанавливает правовой запрет на его совершение. Противоправность деяния заключается в том, что лицо совершает действие, запрещенное нормой права, или не совершает действие, предписанное такой нормой.

Ряд статей КоАП содержит гипотезу (диспозицию) и санкцию правовой нормы, но чаще всего в Кодексе применяется отсылочная формулировка — «нарушение правил» (затем указывается, каких правил) и санкциям

Виновность означает психическое отношение правонарушителя к совершенному общественно опасному, противоправному деянию (действию или бездействию), а также к наступившим последствиям. Никто не может быть признан виновным в совершении административного правонарушения, если его вина не будет в предусмотренном законом порядке доказана.

Наказуемость означает, что общественно опасное, противоправное, виновное деяние (действие или бездействие) может быть признано административным правонарушением только тогда, когда за его совершение законодателем предусмотрена административная ответственность. Тот факт, что законодатель за административное правонарушение предусмотрел административную ответственность, не исключает применения за такое деяние дисциплинарной ответственности к лицам, на которых распространяется действие дисциплинарных уставов или специальных положений о дисциплине.

Соучастием в административном правонарушении признается умышленное совместное участие двух или более физических лиц в совершении административного правонарушения.

В зависимости оттого, был или не был предварительный сговор на участие в совершении административного правонарушения, соучастие можно классифицировать так.

без предварительного сговора;

с предварительным сговором.

Соучастие без предварительного сговора является наименее опасной формой соучастия. Такие соучастники заранее не согласовывают своих действий. Их совместное участие может быть установлено только в момент начала совершения административного правонарушения или в процессе его совершения [7, с. 208].

Соучастие с предварительным сговором является более опасной формой соучастия. Такие соучастники заранее договариваются о совместном совершении административного правонарушения. Однако это не означает, что все моменты совершения правонарушения должны быть оговорены между соучастниками. Предварительный сговор может касаться отдельных моментов совершения правонарушения. Например, при совершении мелкого хищения исполнитель заранее договорился с другим лицом (он будет выступать как пособник) о приобретении последним похищенных им предметов, ценностей.

Соучастниками административного правонарушения являются:

исполнители;

организаторы;

пособники.

Исполнителем признается физическое лицо:

непосредственно совершившее административное правонарушение, либо

непосредственно участвовавшее в совершении административного правонарушения совместно с другими физическими лицами, либо совершившее административное правонарушение посредством использования других физических лиц, не подлежащих в силу закона административной ответственности.

Если два и более физических лица непосредственно принимают, участие в совершении административного правонарушения, то такой вид соучастия именуется соисполнительством.

Роли между участниками совершения административного правонарушения могут быть распределены, т.е. один может выступать как организатор, второй как пособник, третий как исполнитель.

Организатором признается физическое лицо:

организовавшее совершение административного правонарушения, или

руководившее совершением административного правонарушения.

Действия организатора могут быть различные. Это может быть руководство подготовкой: составление плана, распределение ролей между участниками, инструктаж, обеспечение орудиями и средствами совершения административного правонарушения и т.д. Это могут быть действия по руководству исполнителями в момент совершения правонарушения.

Организатором совершения административного правонарушения может быть не только физическое лицо, заранее его организовавшее или руководившее им в момент совершения, но и один из соисполнителей, являясь участником совершения административного правонарушения без предварительного сговора, берет на себя руководство другими соучастниками.

Пособником признается физическое лицо:

1) содействовавшее:

а) советами, указаниями для совершения административного правонарушения;

б) предоставлением информации, орудий или средств для совершения административного правонарушения;

в) устранением препятствий для совершения административного правонарушения;

2) заранее обещавшее:

а) скрыть физическое лицо, совершившее административное правонарушение;

б) скрыть орудия или средства совершения административного правонарушения;

в) скрыть следы административного правонарушения;

г) скрыть предметы, добытые противоправным путем;

д) приобрести предметы, добытые противоправным путем;

е) сбыть предметы, добытые противоправным путем;

3) оказавшее иную помощь для совершения административного правонарушения.

Пособничество может быть интеллектуальным и физическим.

Интеллектуальное — это такое пособничество, которое выражается дачей советов, указаний, заранее данным обещанием скрыть физическое лицо, совершившее административное правонарушение, скрыть орудия или средства совершения административного правонарушения, следы административного правонарушения и т.д., что укрепляет решимость у исполнителя совершить административное правонарушение.

Физическое — это такое пособничество, которое выражается в предоставлении информации, орудий или средств для совершения административного правонарушения, устранением препятствий. Такое пособничество направлено на оказание материальной или физической помощи исполнителям административного правонарушения [9, с. 234].

Пособник несет административную ответственность только за соучастие в правонарушениях, предусмотренных статьями:

мелкое хищение (ст. 10.5);

умышленное уничтожение либо повреждение имущества (ст. 10.9);

незаконное использование деловой репутации конкурента (ст. 11.26);

подделка проездных документов (ст. 11.33);

нарушение правил торговли и оказания услуг населению (ст. 12.17);

незаконное перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Беларусь (ст. 14.4);

недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств (ст. 14.5);

приобретение, транспортировка, хранение, пользование или распоряжение товарами и транспортными средствами, ввезенными на таможенную территорию Республики Беларусь с нарушением таможенных правил (ст. 14,7);

незаконное уничтожение или повреждение древесно-кустарниковой или иной растительности (ст. 15.22);

10) нарушение правил рыболовства и охраны рыбных ресурсов и водных животных (ст. 15.35);

11) нарушение правил охоты (ст. 15.37);

13) незаконное проникновение на специально охраняемые территории и объекты (ст. 23.14);

13) незаконное пересечение Государственной границы Республики Беларусь (ст. 23.29);

нарушение режима Государственной границы Республики Беларусь (статья 23.31);

самовольное занятие земельного участка (ст. 23,41).

Установление в каждом случае вида соучастия позволяет правильно квалифицировать действия виновных, определить степень общественной опасности содеянного в целом и каждого по отдельности.

Ответственность организатора, пособника наступает по той же статье КоАП, что и ответственность исполнителя, со ссылкой на ст. 5.4 КоАП.

За деяние, совершенное исполнителем и не охватывавшееся умыслом соучастников, другие соучастники административной ответственности не несут.

Повторностью совершения административных правонарушений признается совершение двух или более правонарушений, предусмотренных одной и той же статьей Особенной части КоАП.

Повторность совершения административного правонарушения законодателем признается деянием более общественно опасным. Поэтому за совершение административного правонарушения повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такие же нарушения установлены более строгие взыскания. Например, по ч. I ст. 17.3 «Распитие алкогольных напитков в общественном месте или появление в общественном месте в пьяном виде» предусмотрено взыскание в виде штрафа в размере до восьми базовых величин. Однако по ч. 2 этой статьи за те же действия, совершенные повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такие же нарушения, предусмотрено уже взыскание в виде штрафа в размере от двух до пятнадцати базовых величин или административный арест.

Совершение административного правонарушения не признается повторным, если за ранее совершенное административное правонарушение физическое лицо, его совершившее, или юридическое лицо были освобождены от административной ответственности:

по основаниям, предусмотренным КоАП, либо,

в связи с истечением срока, по окончании которого физическое или

юридическое лицо считается не подвергавшимся административному взысканию.

Таким образом, для признания административного правонарушения повторным необходимо, чтобы между первым и последующим правонарушением был определенный разрыв во времени. КоАП такой срок установлен в течение одного года и только после наложения административного взыскания за такое же нарушение как на физическое, так и на юридическое лицо.

Ряд деяний, предусмотренных Уголовным кодексом Республики Беларусь (далее — УК), являются преступлениями в случаях повторности совершения аналогичных деяний в течение одного года после наложения мер административного взыскания.

К ним, например, относятся:

Статьи УК

Статьи КоАП
Ст. 188 ч. 1. Клевета

Ст. 9.2. Клевета
Ст. 189 ч. 1. Оскорбление

Ст. 9.3. Оскорбление
Ст. 20.1. ч. 2. Нарушение авторских, смежных, изобретательских и патентных прав

Ст. 9.21. Нарушение авторских, смежных и патентных прав
Ст. 213. Повторное мелкое хищение

Ст. 10.5. Мелкое хищение
Ст. 224. Незаконное открытие счетов за пределами Республики Беларусь

Ст. 11.5. Незаконное открытие счетов за пределами Республики Беларусь
Ст. 244. Нарушение антимонопольного законодательства

Ст. 11.24. Нарушение антимонопольного законодательства
Ст. 247 ч. 1. Ограничение конкуренции

Ст. 11.25. Ограничение конкуренции
Ст. 248. Незаконное использование деловой репутации конкурента

Ст. 11.26. Незаконное использование деловой репутации конкурента
Ст. 257 ч. 1. Обман потребителей

Ст. 12.16. Обман потребителей
Ст. 262. Подделка проездных документов

Ст. 11.33. Подделка проездных документов
Ст. 269 ч. 1 Порча земель

Ст. 15.11. Порча земель
Ст. 271 ч. Нарушение правил охраны недр

Ст. 15.20. Нарушение правил охраны недр
Ст. 272 ч. Загрязнение либо засорение вод

Ст. 15.51. Загрязнение либо засорение вод
Ст. 274 ч.1. Загрязнение атмосферы

Ст. 15.48. Загрязнение атмосферы
Ст. 275 ч. 1. Загрязнение Леса

Ст. 15.30. Загрязнение леса и иной древесно-кустарниковой растительности
Ст. 278 ч. 1. Нарушение правил безопасности при обращении с экологически опасными веществами и отходами

Ст. 15.4. Нарушение правил безопасности при обращении с экологически опасными веществами и отходами
Ст. 281. ч.. 1. Незаконная добыча рыбы или водных животных

Ст. 15.35. Нарушение правил рыболовства и охраны рыбных ресурсов и водных животных
Ст. 282 ч. 1. Незаконная охота

Ст. 15.37. Нарушение правил охоты
Ст. 296 ч. 1. Незаконные действия в отношении холодного оружия

Ст. 23.47. Незаконные действия в отношении холодного оружия
Ст. 297 ч. 1. Незаконные действия в отношении газового, пневматического или метательного оружия

Ст. 23.46. Незаконные действия в отношении газового, пневматического или метательного оружия
Ст. 304 ч. 1. Нарушение правил пожарной безопасности

Ст. 23.56. Нарушение законодательства о пожарной безопасности
Ст. 326. Нарушение правил радиационного контроля

Ст. 16.4. Нарушение правил радиационного контроля
Ст. 337 ч. 1. Выпуск либо реализация недоброкачественной продукции

Ст. 16.7. Выпуск либо реализация недоброкачественной продукции
Ст. 371 ч. 1. Незаконное пересечение Государственной границы Республики Беларусь

Ст. 23.29. Незаконное пересечение Государственной границы Республики Беларусь
Ст. 382. Самовольное присвоение звания или власти должностного лица

Статья в КоАП отсутствует
Ст. 385. Незаконное пользование эмблемой Красного. Креста, Красного Полумесяца

Ст. 23.40. Незаконное пользование эмблемой или наименованием Красного Креста, Красного Полумесяца
Ст. 386. Самовольное занятие земельного участка

Ст. 23.41. Самовольное занятие земельного участка
Ст. 412. Передача запрещенных предметов лицам, содержащимся в местах лишения свободы

Ст. 24.11. Передача запрещенных предметов лицам, содержащимся в местах лишения свободы
Ст. 421. Несоблюдение требований превентивного надзора

Ст. 24.12. Несоблюдение требований превентивного надзора

Длящимся административным правонарушением признается деяние, предусмотренное КоАП, сопряженное с последующим длительным невыполнением обязанностей, возложенных на физическое или юридическое лицо законом под угрозой административного взыскания. Длящееся административное правонарушение начинается со дня совершения указанного деяния и заканчивается вследствие действий лица его совершающего, свидетельствующих о прекращении им продолжения административного правонарушения или с наступлением событий, препятствующих дальнейшему совершению административного правонарушения.

Длящееся административное правонарушение характеризуется непрерывным осуществлением состава определенного правонарушения и совершается в течение длительного времени. Примерами длящихся административных правонарушений могут служить:

невыполнение обязанностей по воспитанию детей (ст. 9.4 КоАП);

незаконное открытие счетов за пределами Республики Беларусь (ст. 11.5 КоАП);

уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 13,2 КоАП);

неуведомление о пересечении таможенной границы Республики Беларусь (ст. 14.9 КоАП);

уклонение от реализации огнестрельного оружия или боеприпасов (ст. 23.50 КоАП);

уклонение от явки в орган, ведущий административный или уголовный процесс (ст. 24.6 КоАП) и др.

Длящееся административное правонарушение образует оконченный состав с момента первого противоправного действия (например, при уклонении от явки в орган, ведущий административный или уголовный процесс с момента неявки в такой орган). Длящееся, административное правонарушение независимо от его продолжительности рассматривается как одно правонарушение.

Совокупностью административных правонарушений признается совершение двух или более административных правонарушений, предусмотренных различными статьями Особенной части КоАП, ни за одно из которых физическое или юридическое лицо не было привлечено к административной ответственности. При этом не учитываются административные правонарушения, за которые физическое или юридическое лицо было освобождено от административной ответственности. Но основаниям, предусмотренным КоАП, либо в связи с истечением срока, по окончании которого физическое или юридическое лицо считается не подвергавшимся административному взысканию (ст. 21 КоАП).

Совокупность административных правонарушений содержит в себе два взаимосвязанных элемента:

одно лицо совершает два или более административных правонарушения, и

ни за одно из этих правонарушений физическое или юридическое лицо не было привлечено к административной ответственности.

Если физическое или юридическое лицо было освобождено от административной ответственности по основаниям, предусмотренный в главе 8 КоАП, либо в связи с истечением срока, по окончании которого физическое или юридическое лицо считается не подвергавшимся административному взысканию, то такие административные правонарушения не учитываются.

Примером совокупности двух административных правонарушений могут служить действия гражданина В., который, находясь в общественном месте в пьяном виде, оскорбляющем человеческое достоинство, выражался нецензурными словами. Таким образом, им были совершены два административных правонарушения. Первое — предусмотренное ст. 17.3 «Распитие алкогольных напитков в общественном месте или появление в общественном месте в пьяном виде». Второе — предусмотренное ст. 17.1 «Мелкое хулиганство».

Физическое или юридическое лицо считается не подвергавшимся административному взысканию, если в течение одного года со дня окончания исполнения административного изыскания не совершило нового административного правонарушения.

Для привлечения лица к административной ответственности необходимо установить, что в совершенных им действиях имеется состав административного правонарушения. Лицо может быть признано виновным и подлежащим административной ответственности только при наличии в его действиях всех необходимых субъективных и объективных признаков состава административного правонарушения [9, с. 234].

Признаки административного правонарушения, будучи закрепленными нормами права, образуют сложный юридический состав, являющийся единственным основанием административной ответственности для правонарушителя.

Состав административного правонарушения содержит четыре элемента:

а) объект;

б) объективная сторона;

в) субъект;

г) субъективная сторона.

Объектом административного правонарушения является то, на что направлено, на что посягает правонарушение, совершенное конкретным лицом. Всякое административное правонарушение прямо или косвенно посягает на общественные отношения, которые охраняются административным законодательством. Поэтому посягательство на конкретный объект всегда связано с нарушением правовой нормы.

Различают общий, родовой и непосредственный объекты.

Общим объектом состава административных правонарушений являются общественные отношения в сфере управленческой деятельности, регулируемые нормами административного права (в ряде случаев трудового, налогового, финансового, банковского и др.).

Родовым объектом состава административных правонарушений являются общественные отношения, составляющие в своей совокупности право собственности, права и свободы, здоровье граждан, общественный порядок, установленный порядок управления и т. д.

Непосредственным объектом состава административного правонарушения являются конкретные общественные отношения в определенной отрасли административного права (при мелком хулиганстве — честь, достоинство граждан, при умышленном причинении телесного повреждения — здоровье человека, при оскорблении — честь, достоинство гражданина и т.д.). Установление непосредственного объекта каждого административного правонарушения есть необходимое условие правильной квалификации совершённого деяния.

Для правильной квалификации совершенного административного правонарушения в отдельных случаях необходимо от непосредственного объекта посягательства отличать предмет правонарушения. Так, например, при мелком хищении (ст. 10.5 КоАП) предметом хищения может быть любое имущество юридического лица (деньги, вещи, ценности и т.д.), однако непосредственным объектом этого административного правонарушения являются общественные отношения, составляющие в своей совокупности собственность юридического лица.

Объективная сторона состава административного правонарушения характеризует внешнюю сторону поведения нарушителя правовой нормы и выражается в действии или бездействии, наступивших последствиях и причинной связи между деянием и наступившим результатом.

В ряде составов административных правонарушений необходимой частью объективной стороны состава административного правонарушения является способ действия. Так, например, по способу совершения различаются мелкие хищения имущества юридического лица (ст. 10.5 КоАП): кража, мошенничество, злоупотребление служебными полномочиями, присвоение, растрата. Иногда способ действия выступает в качестве обстоятельства, дающего возможность квалифицировать проступок как общественно опасное деяние, являющееся административным правонарушением. Например, квалификационным признаком незаконной предпринимательской деятельности (ст. 12.7 КоАП) является осуществление такой деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии), когда такое разрешение (лицензия) обязательно, либо с нарушением правил и условий осуществления видов деятельности, предусмотренных в специальных разрешениях (лицензиях).

В ряде составов административных правонарушений в качестве необходимой части объективной стороны указывается время и место совершения административного проступка. Так, например, законодательством Республики Беларусь для определенной категории плательщиков установлены сроки постановки их на учет в налоговом органе (ст. 13.1 КоАП). В ч. 5 ст. 12.17 КоАП говорится о продаже товаров или медикаментов со складов, баз, из подсобных помещений государственных организаций бытового обслуживания, торговли, общественного питания, здравоохранения.

В одних составах административных правонарушений характеристика объективной стороны правонарушения исчерпывается совершением определенного действия или бездействия, в других — необходимо наступление последствий. Например, для состава административного правонарушения, предусмотренного ст. 10.7 КоАП «Причинение имущественного ущерба», наступление последствий необходимо. Для правильной квалификации таких административных правонарушений в обязательном порядке нужно установить причинную связь между действием (или бездействием) и наступившими последствиями.

Субъектом состава административного правонарушения является лицо, обладающее административной деликтоспособностью, т.е. лицо, которое в соответствии с административным деликтным законодательством может быть привлечено за правонарушение к административной ответственности.

Субъектом состава административного правонарушения являются вменяемые физические лица, достигшее ко времени совершения правонарушения шестнадцатилетнего возраста, за исключением случаев, предусмотренных КоАП (ст. 4.3 КоАП).

Физическое лицо, совершившее запрещенное КоАП деяние в возрасте от четырнадцати до шестнадцати лет, подлежит административной ответственности лишь:

за умышленное причинение телесного повреждения (ст. 9.1);

за мелкое хищение (ст. 10.5);

за умышленные уничтожение либо повреждение имущества (ст. 10.9);

за нарушение требований пожарной безопасности в лесах или на торфяниках (ст. 15.29);

за жестокое обращение с животными (ст. 15.45);

за разжигание костров в запрещенных местах (ст. 15.58);

за мелкое хулиганство (ст. 17.1);

за нарушение правил, обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном или городском электрическом транспорте (ч. 1-3, 5 ст. 18.3);

за нарушение правил пользования средствами железнодорожного транспорта (ст. 18,4);

за нарушение правил пользования транспортным средством (ст. 18.9);

за нарушение правил пользования метрополитеном (ст. 18.10);

за нарушение требований по обеспечению сохранности грузов на транспорте (ст. 18.34);

за повреждение историко-культурных ценностей (ст. 19.4);

за нарушение порядка вскрытия воинских захоронений и проведения поисковых работ (ст. 19.7);

за незаконные действия в отношении газового, пневматического или метательного оружия (ст. 23.46);

за незаконные действия в отношении холодного оружия (ст. 23.47).

Административная ответственность несовершеннолетних в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, совершивших административные правонарушения, наступаете соответствии с КоАП.

На несовершеннолетних в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет не может налагаться административное взыскание в виде административного ареста, а на несовершеннолетних в возрасте от четырнадцати до шестнадцати лет не могут налагаться также административные взыскания в виде штрафа (за исключением случаев, когда они имеют свои заработок, стипендию и (или) иной собственный доход) или исправительных работ.

На несовершеннолетних в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет может налагаться административное взыскание в виде предупреждения независимо от того, предусмотрено ли оно в санкции статьи Особенной части КоАП.

К специальным субъектам относятся лица, на которых распространяется статус военнослужащего, а также лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов финансовых расследований, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям (ч. 1 ст. 4.7 КоАП), индивидуальные предприниматели и юридические лица (ст. 4.8 КоАП).

Лица, на которых распространяется статус военнослужащего, а также лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов финансовых расследований, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, несут ответственность за совершенные административные правонарушения на общих основаниях.

К указанным лицам не могут быть применены административные взыскания в виде:

исправительных работ, или административного ареста.

Что касается военнослужащих срочной службы, кроме исправительных работ и административного ареста, то применительно к этой категории лиц законодатель исключил также применение штрафа.

Исправительные работы и административный арест несовместимы с несением военной службы, а применение штрафа к военнослужащим срочной службы, которые находятся на полном государственном довольствии и на руки получают небольшую сумму денег, было бы абсурдным.

К физическим лицам, на которых распространяется действие дисциплинарных уставов или специальных положений о дисциплине, относятся лица некоторых органов государственного управления, где необходима особая строгая дисциплина (воздушного, железнодорожного, водного транспорта и др.).

Физические лица, кроме вышеуказанных (ч. 1 ст. 4.7,КоАП), на которых распространяется действие дисциплинарных уставов или специальных положений о дисциплине, за совершение административных правонарушений несут административную ответственность на общих основаниях.

Физическое лицо подлежит административной ответственности как индивидуальный предприниматель только в том случае, если совершенное административное правонарушение связано с осуществляемой им предпринимательской деятельностью и прямо предусмотрено статьей Особенной части КоАП. Так, например, в ст. 9.20 КоАП при сокрытии страхователем наступления страхового случая при обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предусмотрено наложение штрафа на граждан в размере от двух до десяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя — от десяти до пятидесяти, а на юридическое лицо — от пятидесяти до ста базовых величин.

В этом случае привлечение индивидуального предпринимателя к административной ответственности исключает наложение на него административного взыскания, предусмотренного той же статьей Особенной части КоАП для физического лица.

Юридическое лицо может нести ответственность только за административные правонарушения, прямо предусмотренные статьями Особенной части КоАП.

Наложение административного взыскания на юридическое лицо не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное должностное лицо юридического лица.

Привлечение к административной ответственности должностного лица юридического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо.

Статьей 4.8 КоАП определено юридическое лицо, привлекаемое к ответственности за совершенное административное правонарушение:

при слиянии нескольких юридических лиц;

при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу;

при разделении юридического лица иди при выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц; при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида.

При слиянии нескольких юридических лиц к административной ответственности за совершение административного правонарушения привлекается вновь возникшее юридическое лицо.

При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к административной ответственности за совершение административного правонарушения привлекается присоединившее юридическое лицо.

При разделении юридического лица или при выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических, лиц к. административной ответственности за совершение административного правонарушения привлекается то юридическое лицо, к которому в соответствии с разделительным балансом перешли права и обязанности по заключенным сделкам или имуществу, в связи с которыми было совершено административное правонарушение.

При преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида к административной ответственности за совершение административного правонарушения привлекается вновь возникшее юридическое лицо.

Субъективная сторона административного правонарушения характеризуется психическим отношением правонарушителя к совершенному деянию и наступившим последствиям. Она включает вину нарушителя, мотивы, которыми руководствовался субъект, и цели, которые он преследовал.

Мотив — это побуждения, которыми руководствовалось лицо при совершении административного правонарушения. В отдельных случаях мотив совершения правонарушения может быть признан как обстоятельство, отягчающее ответственность. Например, совершение административного правонарушения по мотивам расовой, национальной либо религиозной розни (п. 6 ч. 1 ст. 7.3 КоАП). Однако мотив не является необходимым признаком состава каждого административного правонарушения. Как правило, только умышленные административные правонарушения совершаются мотивированно.

Ряд составов административных правонарушений в качестве признака субъективной стороны требует наличия цели, которую правонарушитель преследовал. Так, например, состав административного правонарушения ст. 23.3 КоАП «Вмешательство в разрешение дела об административном правонарушении» требует наличия цели — воспрепятствовать всестороннему, полному и объективному рассмотрению дела или цели — добиться вынесения незаконного решения. Состав административного правонарушения ст. 12.12 КоАП «Лжепредпринимательство» требует наличия цели — получения ссуд, кредитов, либо для прикрытия запрещенной деятельности, либо для сокрытия или занижения прибыли, доходов или других объектов налогообложения, либо для извлечения иной имущественной выгоды.

Не подлежит административной ответственности физическое лицо, достигшее установленного возраста, если будет установлено, что вследствие отставания в умственном развитии, не связанного с психическим расстройством (заболеванием), оно во время совершения деяния было не способно сознавать его фактический характер или противоправность (ч. 3 ст. 4.3 КоАП).

Не подлежит административной ответственности физическое лицо, которое во время совершения деяния находилось в состоянии невменяемости, то есть:

не могло сознавать фактический характер и противоправность своего действия (бездействия), или

руководить им вследствие хронического или временного психического расстройства, слабоумия или иного психического заболевания (ст. 4.4 КоАП).

Под невменяемостью понимается такое психическое состояние лица во время совершения противоправного деяния (действия или бездействия), которое дает основание исключить вину в качестве признака субъективной стороны административного правонарушения.

Лицо может быть признано невменяемым, если не могло сознавать фактический характер и противоправность своего действия (бездействия) или руководить им.

В ст. 4.4 КоАП в общей форме указаны признаки психического заболевания, которые могут служить основанием для признания лица невменяемым и освобождения его от административной ответственности. К ним относятся:

хроническое или временное психическое расстройство;

слабоумие;

иное психическое заболевание.

Под хроническим психическим расстройством понимаются неизлечимые или трудноизлечимые психические заболевания, имеющие длительный характер, например эпилепсия, шизофрения и т.д.

Под временным психическим расстройством понимаются такие психические заболевания, которые протекают сравнительно быстро и заканчиваются, как правило, выздоровлением. Например, к временным психическим расстройствам относятся возникшие в результате тяжелых психических потрясений реактивные состояния, патологическое опьянение и др.

Под иными психическими заболеваниями понимают различные заболевания, которые сопровождаются тяжелой формой психического расстройства. К ним относятся: некоторые формы психопатии, душевные расстройства, сопровождающие инфекционные заболевания, и др.

Установление какого-либо да признаков психического заболевания может быть медицинским критерием для вывода о невменяемости лица. Однако такой признак не предопределяет решение о невменяемости лица, совершившего противоправное деяние, так как степень душевного расстройства не всегда достигает такого состояния, когда лицо не может сознавать фактический характер и противоправность своего действия (бездействия) или руководить им.

Юридический критерий невменяемости основан на установлении такого психического расстройства, слабоумия или психического заболевания, которое лишает возможности лицо сознавать фактический характер и противоправность своего действия (бездействия) или руководить им.

Если лицо не сознает фактический характер и противоправность своего действия (бездействия), оно и не может руководить им. Вместе с тем возможность сознавать фактический характер и противоправность своего действия (бездействия) не исключает того, что воля лица может быть ослаблена и оно не может руководить своими действиями в силу болезненного влечения. Например, непреодолимое влечение лиц, страдающих клептоманией, к кражам.

Решение о невменяемости лица, совершившего противоправное деяние, принимается на основе исследования медицинского (заключение эксперта) и юридического критериев (другие материалы дела).

Лицо, совершившее противоправное деяние в состоянии невменяемости, не подлежит административной ответственности. Это значит, что если невменяемость лица, совершившего противоправное деяние, была установлена при возбуждении дела об административном правонарушении, то дело не возбуждается. Если невменяемость лица была установлена в ходе расследования или при принятии решения по делу, то дело должно быть прекращено. Решение о невозбуждении и прекращении дела об административном правонарушении при возбуждении и расследовании дела принимает орган (должностное лицо), уполномоченный возбуждать и расследовать дела об административных правонарушениях (составлять протоколы). Решение о прекращении дела при принятии решения по делу принимает орган (должностное лицо), уполномоченный рассматривать дела об административных правонарушениях.

Деяния, содержащие признаки административных правонарушений:

умышленное причинение телесного повреждения (ст. 9.1);

клевета (ст. 9.2);

оскорбление (ст. 9.3);

отказ в предоставлении гражданину информации (ст. 9.6);:

присвоение найденного имущества (ст. 10.6);

причинение имущественного ущерба (ст. 10.7);

уничтожение или повреждение посевов, собранного урожая сельскохозяйственных культур или насаждений (ст. 10.8);

умышленные уничтожение либо повреждение имущества (ст. 10.9);

разглашение коммерческой или иной тайны (ст. 22.13),

влекут административную ответственность лишь при наличии выраженного в установленном Процессуально-исполнительным кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях порядке Требования потерпевшего либо законного представителя привлечь лицо, совершившее административное правонарушение, к административной ответственности.

Вина — психическое отношение физического лица к совершенному им противоправному деянию, выраженное в форме умысла или неосторожности.

В ст. 3.2 КоАП раскрывается понятие умышленной вины, наличие которой необходимо во всех случаях привлечения лица к административной ответственности за совершение административного правонарушения, которое может быть совершено только умышленно.

В некоторых статьях Особенной части КоАП прямо указывается на умышленную форму вины. Это такие составы административных правонарушений, как: ст. 9.1 «Умышленное причинение телесного повреждения»; ст. 9.11 «Умышленные уничтожение или повреждение печатных материалов, относящихся к выборам, референдуму»; ст. 10.9 «Умышленные уничтожение либо повреждение имущества»; ст. 18.1 «Умышленное блокирование транспортных коммуникаций»; ст. 23.35 «Умышленные повреждение или срыв печати (пломбы)» и др.

Административным правонарушением, совершенным умышленно, признается противоправное деяние, совершенное с прямым или косвенным умыслом (ст. 3.2 КоАП).

Административное правонарушение признается совершенным с прямым умыслом, если физическое лицо, его совершившее:

сознавало противоправность своего деяния,

предвидело его вредные последствия, и

желало их наступления.

Административное правонарушение признается совершенным с косвенным умыслом, если физическое лицо, его совершившее:

сознавало противоправность своего деяния,

предвидело его вредные последствия,

не желало, но сознательно допускало наступление этих последствий либо относилось к ним безразлично.

Осознание противоправности своего деяния означает, что лицо сознавало противоправный характер своего действия или бездействия, т.е. их незаконность. Например, к ответственности за заведомо ложное сообщение (ст. 17.6 КоАП) лицо может быть привлечено только в том случае, если оно сознавало, что передаваемое им сообщение заведомо ложное, т.е. факт, служащий основанием для принятия мер реагирования специализированными службами, не имел места, он данным лицом выдуман.

В ряде статей Особенной части КоАП содержится предостережение от совершения противоправных действий. Например, незаконный отказ в доступе к архивному документу (ст. 22.10 КоАП), непредставление документов, отчетов и иных материалов (ст. 23.16 КоАП) и др.

Умысел должен охватывать как предвидение последствий, так и желание, сознательное допущение их наступления или безразличное к этому отношение. Например, при совершении мелкого хищения имущества юридического лица (ст. 10.5 КоАП) лицо сознает характер противоправного деяния, предвидит его вредные последствия в виде материального’7ЩеРба юридическому лицу и желает их наступления. Цель виновного лица — незаконно обратить имущество юридического лица в свою собственность или в собственность других лиц.

Административным правонарушением, совершенным по неосторожности, признается противоправное деяние, совершенное по легкомыслию или небрежности (ст. 3.3 КоАП).

Административное правонарушение признается совершенным по легкомыслию, если физическое лицо, его совершившее:

предвидело возможность наступления вредных последствий своего деяния, но

без достаточных оснований рассчитывало на их предотвращение.

Административное правонарушение признается совершенным по небрежности, если физическое лицо, его совершившее:

не предвидело возможности наступления вредных последствий своего деяния,

хотя при необходимой внимательности и предусмотрительности должно было и могло их предвидеть.

При легкомыслии лицо не допускает возможности наступления последствий, рассчитывает на их предотвращение. Этот расчет делается как на основе собственных сил, знании, опыте, так и других лиц, сил природы и т.д.

При небрежности правонарушитель не предвидит возможности наступления вредных последствий. Такое поведение, как правило, связано с тем, что правонарушитель не задумывается над своими действиями и над тем результатом, к чему они могут привести.

Чтобы установить, должно ли данное лицо предвидеть вредные последствия, необходимо исследовать условия, в которых оно находилось, как в момент совершения правонарушения, так и до этого. Обязанность предвидеть результат своего деяния может быть обусловлена характером выполняемых обязанностей. Если лицо должно было предвидеть наступление последствий, необходимо установить, могло ли оно это сделать, учитывая его индивидуальные особенности, личные качества, жизненный опыт, образование, профессию, стаж работы, состояние здоровья, учет обстановки в момент совершения правонарушения и т. д.

От неосторожной формы вины необходимо отличать так называемый казус (случай), при котором лицо не несет административной ответственности. Для казуса характерно то, что лицо не должно было и не могло предвидеть вредные последствия, наступившие в результате его деяния.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что этим юридическим лицом не соблюдены нормы (правила), за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, и данным лицом не были приняты все меры по их соблюдению.

Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или смету.

Вывод о субъективной стороне административного правонарушения делается на основе анализа всех признаков, приведенных в соответствующей статье особенной части Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.

Все составы административных правонарушений можно условно подразделить на:

формальные, и материальные.

Для формальных составов административных правонарушений достаточно совершения деяния (действия или бездействия), указанного в статье Особенной части независимо оттого, какие в результате этого наступили последствия.

Форма вины при совершении таких правонарушений устанавливается по отношению физического лица к противоправному деянию (ст.3.4 КоАП). Это означает, что умышленная форма вины будет тогда, когда лицо сознает противоправный характер своего действия (или бездействия), а неосторожная — когда лицо не сознает его противоправность, хотя должно было и могло это сознавать. К таким административным правонарушениям относятся, например: ст. 11 .26 «Незаконное использование деловой репутации конкурента»; ст. 11.46 «Нецелевое использование валютных средств»; ст. 16.8 «Нарушение санитарных норм, правил и гигиенических нормативов» и другие.

В материальных составах административных проступков умышленная вина кроме осознания своего деяния включает также отношение правонарушителя к наступившим вредным последствиям. Предвидение вредных последствий выражает интеллектуальный момент умысла, а желание, сознательное допущение их наступления или безразличное к этому отношение — волевой. Необходимо, чтобы наступили последствия и между деянием и последствиями существовала причинная связь. Например: ст. 9.1 «Умышленное причинение телесного повреждения»; ст. 10.5 «Мелкое хищение»; ст. 15.51 «Загрязнение либо засорение вод» и др. Последствиями выступают нанесенный ущерб, вред.

2. Понятие, общая характеристика правонарушений против здоровья населения

К административным правонарушениям против здоровья населения в соответствии с главой 16 КоАП относятся:

посев или выращивание запрещенных к возделыванию растений, содержащих наркотические вещества (ст. 16.1);

сокрытие источника заражения венерической болезнью либо уклонение от обследования (ст. 16.2);

нарушение требований режима радиационной безопасности в местностях, подвергшихся радиоактивному загрязнению (ст. 16.3); нарушение правил радиационного контроля (ст. 16.4);

— применение радиационного оборудования, не прошедшего контроля технических характеристик либо находящегося в неисправном техническом состоянии, в диагностических либо лечебных целях (ст. 16.5); нарушение правил и норм радиационной безопасности (ст. 16.6);

— выпуск либо реализация недоброкачественной продукции (ст. 16.7); нарушение санитарных норм, правил и гигиенических нормативов (ст. 16.8);

вывоз из пунктов пропуска через Государственную границу Республики Беларусь материалов, не прошедших карантинную проверку и соответствующую обработку (ст. 16.9).

Родовым объектом рассматриваемых правонарушений является совокупность близких между собой общественных отношений, создающих благоприятные условия в сфере охраны здоровья населения.

С объективной стороны часть правонарушений данной группы совершается путем действия (ст. 16.1 и др.), отдельные — путем бездействия (ст. 16.2 и др.) или как действия, так и бездействия (ст. 16.4 и др.).

Большинство правонарушений рассматриваемой группы относятся к правонарушениям с формальным составом, часть — с материальным составом (ст. 16.6).

В одних составах в качестве обязательного признака названо место совершения противоправных действий (ч. 2 ст. 16.3), в других совершение аналогичного правонарушения повторно в течение одного года после наложения административного взыскания (ч. 3 ст. 16.3).

Субъекты административных таможенных правонарушений — лица, достигшие 16-летнего возраста, вменяемые, индивидуальные предприниматели, должностные лица.

В случае совершения деяния, предусмотренного ст. 16.4 «Нарушение правил радиационного контроля», 16.7 «Выпуск либо реализация недоброкачественной продукции» повторно в течение одного года после наложения мер административного взыскания наступает уголовная ответственность по ст. 326 и ч. 1 ст. 337 УК соответственно.

Рассмотрим некоторые составы этих административных правонарушений против здоровья населения.

3. Юридическая характеристика составов отдельных правонарушений, образующих 16-ю главу особенной части Кодекса об административных правонарушений Республики Беларусь

административное правонарушение здоровье противоправность

Статья 16.1. Посев или выращивание запрещенных к возделыванию растений, содержащих наркотические вещества

Посев или выращивание без цели сбыта или изготовления наркотических средств запрещенных к возделыванию растений либо культивирование без той же цели сортов конопли, мака или других растений, содержащих наркотические вещества, — влекут наложение штрафа в размере до двадцати базовых величин.

Объект правонарушения — общественные отношения в области здоровья населения, связанные с посевом или выращиванием запрещенных к возделыванию растений, содержащих наркотические вещества.

Объективную сторону правонарушения образуют:

посев, или

выращивание без цели сбыта, или

выращивание без цели изготовления наркотических средств, запрещенных к возделыванию растений, либо

культивирование без той же цели сортов конопли, мака или других растений, содержащих наркотические вещества.

Под посевом понимается высадка семян или рассады в земельный грунт (на земельных участках, пустующих землях, в домашних условиях и т.д.) с целью получения урожая.

Под выращиванием понимается уход за посевами и всходами путем полива, внесения удобрений и т.д. с целью доведения их до стадии созревания и получения урожая.

Под культивированием понимается выведение новых сортов или гибридов наркосодержащих растений, улучшение их природных свойств (повышение урожайности, невосприимчивости к негативным условиям и т.п.).

«Наркотическими средствами признаются такие вещества растительного или синтетического происхождения, которые при их потреблении имеют одурманивающее действие или вызывают эйфорию».

При определении, является ли растение запрещенным к возделыванию, требуются специальные знания, поэтому при рассмотрении административных дел этой категории необходимо заключение эксперта.

В силу ст. 11 Закона Республики Беларусь от 22 мая 2002 г. № 102-3 «О наркотических средствах, психотропных веществах и их прекурсорах» на территории Республики Беларусь запрещается посев или выращивание с целью сбыта или изготовления наркотических средств, запрещенных к возделыванию растений либо культивирование с той же целью сортов конопли, мака или других растений, содержащих наркотические вещества. К запрещенным к возделыванию растениям относятся: масличный и опийный мак, индийская, южная маньчжурская, южная чуйская, южная архонская и южная краснодарская конопля, а также другие растения, содержащие наркотические вещества (например, кокаиновый куст).

С субъективной стороны правонарушение характеризуется умыслом, как. прямым, так и косвенным.

Субъектом правонарушения может быть только лицо, достигшее 16-летнего возраста, вменяемое.

В качестве взыскания применяется штраф в размере до двадцати базовых величин.

Статья 16.2. Сокрытие источника заражения венерической болезнью либо уклонение от обследования

Сокрытие больным венерическим заболеванием источника заражения либо лиц, имевших с ним половое сношение, а равно уклонение от медицинского обследования больного венерическим заболеванием либо лица, имевшего с ним половое сношение, — влекут наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин с депортацией или без депортации.

Объект правонарушения — общественные отношения, сложившиеся в области охраны здоровья населения, связанные с венерическими заболеваниями.

Объективную сторону правонарушения образуют:

1) сокрытие больным венерическим заболеванием:

источника заражения, либо

лиц, имевших с ним половое сношение, а равно

2) уклонение от медицинского обследования:

— больного венерическим заболеванием, либо

— лица, имевшего с ним половое сношение.

Под источником заражения понимается лицо, от которого больной заразился венерическим заболеванием в результате полового или тесного бытового контакта.

Под лицами, имевшими с больным половое сношение, понимаются их половые партнеры.

Сокрытие, как правило, характеризуется бездействием лица, больного венерическим заболеванием, и заключается в невыполнении требований врача о сообщении установочных данных лиц, имевших с ним половые сношения за определенный период.

Уклонение также заключается в невыполнении требований врача о прохождении медицинского обследования как больного венерическим заболеванием, так и лица, имевшего с ним половое сношение.

Основанием считать, что больной венерическим заболеванием скрыл источник заражения или лиц, имевших с ним половое сношение, являются:

сообщение лица о том, что оно является источником заражения больного, который, зная об этом, скрыл его;

сообщение лиц о том, что они имели с больным половое сношение в то время, как больной скрыл их;

сообщение органов здравоохранения, дознания, следствия или суда и иные данные об установлении источника заражения или лиц, вступавших в половое сношение с больным, которых он скрывал, в случае, если эти данные находят объективное подтверждение.

С субъективной стороны правонарушение характеризуется умыслом, как прямым, так и косвенным. Правонарушитель сознает, что его действия противоправны, предвидит их вредные последствия и желает их либо сознательно допускает или относится к ним безразлично.

Субъектом правонарушения может быть только лицо, достигшее 16-летнего возраста, вменяемое.

В качестве взыскания применяется штраф в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин с депортацией или без депортации.

Статья 16.3. Нарушение требований режима радиационной безопасности в местностях, подвергшихся радиоактивному загрязнению

1. Самовольные вынос или вывоз с территории, загрязненной радионуклидами, строительных материалов, топлива, сельскохозяйственной продукции, техники, инвентаря, продуктов питания, других предметов и имущества, содержащих радиоактивные вещества сверх допустимых уровней, — влекут наложение штрафа в размере от десяти до тридцати базовых величин с конфискацией предметов и имущества, содержащих радиоактивные вещества сверх допустимых уровней, на индивидуального предпринимателя — от десяти до пятидесяти базовых величин с конфискацией предметов и имущества, содержащих радиоактивные вещества сверх допустимых уровней, а на юридическое лицо — до двухсот базовых величин с конфискацией предметов и имущества, содержащих радиоактивные вещества сверх допустимых уровней.

2. Нарушение требований режима радиационной безопасности в специально отграниченной зоне радиоактивного загрязнения местности, выразившееся в проникновении в эту зону, либо самовольном поселении в ней, либо занятии деятельностью, не разрешенной уполномоченным органом, либо уничтожении, повреждении или переносе знаков радиационной опасности, а также устройств, обозначающих или ограждающих специально отграниченную зону радиоактивного загрязнения местности, либо в самовольном выносе или вывозе из этой зоны строительных материалов, топлива, плодово-ягодных насаждений, плодов, ягод, грибов, домашних вещей, других предметов и имущества, -влечет наложение штрафа в размере от десяти до тридцати базовых величин с конфискацией таких предметов и имущества, на индивидуального предпринимателя — от десяти до пятидесяти базовых величин с конфискацией таких предметов и имущества, а на юридическое лицо — до двухсот базовых величин с конфискацией таких предметов и имущества.

3. Деяние, предусмотренное частью второй настоящей статьи, совершенное повторно в течение одного года после наложения административного взыскания, -влечет наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин с конфискацией предметов и имущества, содержащих радиоактивные вещества сверх допустимых уровней, на индивидуального предпринимателя — от двадцати до ста базовых величин с конфискацией предметов и имущества, содержащих радиоактивные вещества сверх допустимых уровней, а на юридическое лицо — до четырехсот базовых величин с конфискацией предметов и имущества, содержащих радиоактивные вещества сверх допустимых уровней.

Объект правонарушения — общественные отношения, сложившиеся в области охраны здоровья населения, связанные с режимом радиационной безопасности.

Объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч. I ст. 16.3 КоАП, образуют самовольные вынос или вывоз с территории, загрязненной радионуклидами:

строительных материалов,

топлива,

сельскохозяйственной продукции,

техники,

инвентаря,

продуктов питания,

других предметов и имущества, содержащих радиоактивные вещества сверх допустимых уровней,

Государственное нормирование в области обеспечения радиационной безопасности осуществляется путем установления санитарных правил, норм, гигиенических нормативов, правил радиационной безопасности, государственных стандартов, строительных норм и правил, правил охраны труда, распорядительных, инструктивных, методических и иных документов по радиационной безопасности, которые не должны противоречить положениям Закона Республики Беларусь от 5 января 1998 г. №122-3 «О радиационной безопасности населения».

Санитарные правила, нормы и гигиенические нормативы в области обеспечения радиационной безопасности утверждаются в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Государственные стандарты; строительные нормы и правила, правила охраны труда, распорядительные, инструктивные, методические и иные документы по вопросам радиационной безопасности принимаются и утверждаются уполномоченными на то органами государственного управления в пределах их полномочий.

Законодательством Республики Беларусь в целях ограничения доз облучения населения от повторного использования материалов и конструкций, полученных при разборке сооружений в зонах первоочередного и последующего отселения, обеспечения радиационной безопасности граждан, приобретающих материалы и конструкции, и привлекаемых работников для разборки строений и сооружений, а также недопущения распространения любого имущества, содержащего радиоактивные вещества сверх допустимых уровней, установлены определенные правила. Так, например, перед продажей строений и сооружений проводится их радиационный контроль. На основании протоколов измерений районной санитарной эпидемиологической станцией покупателю выдается заключение (сертификат) на пригодность использования материалов и конструкций.

При наличии сертификата покупатель в обязательном порядке знакомится с перечнем работ, выполняемых государственным предприятием, с условиями работ в обстановке с повышенной радиационной опасностью, услугами, связанными с обеспечением радиационной безопасности покупателя и лиц, привлекаемых им для разборки строений и перевозки материалов и конструкций [12, с. 126].

К работам, выполняемым государственным предприятием, в обязательном порядке относятся: захоронение материалов, загрязненных выше установленных нормативов, инструктаж по радиационной безопасности работников, привлекаемых покупателем, предоставление напрокат индивидуальных средств защиты и специальной одежды, разборка кровель, дозиметрический контроль элементов строений. По желанию покупателя и по мере возможности указанные предприятия могут выполнить полную разборку строений и доставку автотранспортом материалов и конструкций к месту назначения за дополнительную оплату.

По выполнении вышеуказанных работ оформляется договор между покупателем и госпредприятием, и после оплаты услуг и работ в установленном порядке оформляется купчая на строение.

На основании договора с госпредприятием на выполнение услуг и работ, квитанции об оплате за строение и за услуги госпредприятия, заключения районной санитарной эпидемиологической станции (сертификата) о степени загрязненности материалов и конструкций с указанием целей использования, представителем администрации зон отчуждения и отселения выдается пропуск на посещение зон первоочередного и последующего отселения, въезд автотранспорта, производство работ по разборке строений, вывоз материалов и конструкций.

С субъективной стороны правонарушение характеризуется как умышленной, так и неосторожной формой вины.

Субъектом правонарушения могут быть только лицо, достигшее 16-летнего возраста, вменяемое, индивидуальные предприниматели и юридические лица.

В качестве взыскания применяется штраф:

на граждан — в размере от десяти до тридцати базовых величин с конфискацией предметов и имущества, содержащих радиоактивные вещества сверх допустимых уровней;

на индивидуального предпринимателя — от десяти до пятидесяти базовых величин с конфискацией предметов и имущества, содержащих радиоактивные вещества сверх допустимых уровней; на юридическое лицо — до двухсот базовых величин с конфискацией предметов и имущества, содержащих радиоактивные вещества сверх допустимых уровней.

Объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 16.3 КоАП, образуют действия конкретного человека, нарушающего требования режима радиационной безопасности в специально отграниченной зоне радиационного загрязнения местности, выразившиеся:

в проникновении в эту зону, либо

самовольном поселении в ней, либо

занятии деятельностью, не разрешенной уполномоченным органом, либо

уничтожении, повреждении или переносе знаков радиационной опасности, а также устройств, обозначающих или ограждающих специально отграниченную зону радиоактивного загрязнения местности, либо в самовольном выносе или вывозе из этой зоны строительных материалов, топлива, плодово-ягодных насаждений, плодов, ягод, грибов, домашних вещей, других предметов и имущества.

Здания, сооружения, машины, оборудование и иные материальные ценности, принадлежащие предприятиям (объединениям) независимо от форм собственности, учреждениям и гражданам, получившим за них компенсацию, а также земля, другие природные ресурсы, находящиеся на территориях зоны эвакуации (отчуждения); зоны первоочередного отселения и зоны последующего отселения, с которых отселено население, являются собственностью Республики Беларусь и переходят в ведение соответствующих областных исполнительных и распорядительных органов.

Вывоз земли, полезных ископаемых, других материальных ценностей с указанных территорий допускается Лишь с разрешения районных исполнительных и распорядительных органов по согласованию с областными исполнительными и распорядительными органами и республиканским органом государственного управления по чрезвычайным ситуациям.

Выдача разрешений на вывоз домашнего имущества за пределы данных территорий осуществляется комиссиями районных и областных исполнительных и распорядительных органов.

Загрязненное радионуклидами выше установленных уровней имущество подлежит изъятию в установленном порядке.

Законодательством Республики Беларусь установлено, что контрольно-пропускной режим в зоне первоочередного отселения и на территориях, с которых отселены жители, устанавливается в целях предотвращения несанкционированного проникновения граждан, транспортных средств, ввоза (вывоза) грузов без надлежаще оформленных документов, а также для обеспечения санитарного и противопожарного состояния.

Для обеспечения контрольно-пропускного режима создаются контрольно-пропускные пункты, в зоне осуществляется патрулирование.

Документами, дающими право прохода (проезда) граждан, транспортных средств, ввоза (вывоза) грузов и нахождения в зоне, являются пропуск и удостоверение личности (паспорт).

Выдача пропусков производится Государственным комитетом Республики Беларусь по проблемам последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС или специально уполномоченным на это органом на основании заявок субъектов хозяйствования, а также заявлений граждан.

При возникновении чрезвычайных ситуаций, связанных с аварией электропередач, газопроводов и коммуникаций связи, разрешается въезд в зону без пропусков аварийным бригадам, бригадам скорой медицинской помощи, пожарным командам и лицам, прибывшим для захоронения близких родственников.

Лица, не достигшие 18-летнего возраста, в зону не допускаются. Исключением является захоронение близких родственников и разовое посещение мест захоронения. Посещение разрешается только в сопровождении родителей или лиц, их заменяющих.

Досмотр ввозимого в зону и вывозимого из нее груза и другого имущества осуществляется на контрольно-пропускных пунктах в соответствии с действующим законодательством.

Граждане, въезжающие в зону первоочередного отселения и на территорию, с которых отселены жители, обязаны предъявить сотрудникам милиции и другим лицам, осуществляющим охранно-режимные мероприятия, пропуска и документы, удостоверяющие личность, а также документацию на провозимые грузы, не препятствовать досмотру ввозимого и вывозимого имущества, груза. Выезжать с площадки для досмотра — только по разрешению сотрудников милиции или другого лица, осуществляющего охранно-режимные мероприятия.

Данная зона защищается от несанкционированного проникновения в нее людей, всех видов наземного транспорта и другой техники.

Пребывание на территории зоны эвакуации (отчуждения) допускается только при наличии специального разрешения. Контрольно-пропускной режим и порядок допуска лиц устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

К запрещенным на территории радиоактивного загрязнения относятся все виды деятельности, при осуществлении которых может произойти распространение радиоактивных веществ за пределы зоны радиоактивного загрязнения.

В зоне эвакуации (отчуждения) разрешается только хозяйственная деятельность, связанная с обеспечением радиационной безопасности, предотвращением переноса радиоактивных веществ, выполнением природоохранных мероприятий, а также научно-исследовательских и экспериментальных работ’.

В зоне первоочередного отселения научная и хозяйственная деятельность осуществляется с соблюдением санитарных правил и норм радиационной безопасности с учетом специально разработанных технологий и методик, направленных на обеспечение производства продукции и товаров, содержание радионуклидов в которых не превышает республиканских допустимых уровней.

В зоне первоочередного отселения без специального разрешения республиканского органа государственного управления по чрезвычайным ситуациям или уполномоченных им органов запрещается:

вывоз древесины, почвы, торфа, глины, песка, других полезных ископаемых, за исключением образцов для научных целей;

все виды лесопользования, в том числе заготовка древесины, кормов, грибов, дикорастущих плодов, ягод, лекарственного и технического сырья, охота, рыбная ловля, все виды водопользования, за исключением пожаротушения;

прогон и выпас домашних животных;

проезд всех видов транспорта вне дорог и водных путей общего пользования, а также сплав леса;

вход и въезд на территорию лиц, чья деятельность непосредственно не связана с выполнением работ на ней;

проведение любых видов работ, связанных с нарушением почвенного покрова, если это может привести к переносу радионуклидов.

Не допускается также любая деятельность, не санкционированная уполномоченным на то органом.

На территории зоны первоочередного отселения допускается пребывание людей только по специальному разрешению.

Контрольно-пропускной режим и порядок допуска лиц устанавливаются республиканским органом государственного управления по чрезвычайным ситуациям. Срок пребывания людей в зоне контролируется по времени. Условия труда и соблюдение техники безопасности регламентируются соответствующими правилами и нормами.

В зоне последующего отселения хозяйственная деятельность, функционирование всех видов транспорта, сооружений, инженерных коммуникаций и сетей должны вестись с соблюдением норм радиационной безопасности, правил безопасности и физической защиты при работе с источниками ионизирующего излучения и санитарных правил работы с радиоактивными веществами, а также инструкций и регламентов, исключающих распространение радионуклидов на другие территории и обеспечивающих радиационную безопасность людей.

Порядок переселения жителей зоны последующего отселения, виды хозяйственной деятельности и контроля за ней определяются Советом Министров Республики Беларусь.

На территории зоны последующего отселения запрещается:

заготовка грибов, дикорастущих плодов, ягод, лекарственного и технического сырья, охота, рыбная ловля без специального разрешения уполномоченного на то органа;

производство и заготовка продукции с содержанием радионуклидов, превышающим республиканские допустимые уровни;

любая деятельность, ухудшающая радиационную и экологическую ситуацию;

применение пестицидов без специального разрешения уполномоченного на то органа.

Реализация пищевого сырья и продуктов питания, произведенных в зоне последующего отселения, разрешается только после проведения радиометрического контроля и при условии непревышения республиканских допустимых уровней содержания радионуклидов.

На территории зоны с правом на отселение производство сельскохозяйственной и лесной продукции ведется с постоянным радиометрическим контролем. Продукты питания и сырье для них должны иметь сертификат (маркировку) с указанием места их производства, содержания радионуклидов. Проводятся мероприятия по реализации повышенных требований к инженерному обеспечению и благоустройству населенных пунктов, чистоте атмосферного воздуха, условиям труда и быта, организации отдыха и питания людей, созданию условий для воспитания, обучения и оздоровления детей.

На территории. зоны с правом на отселение запрещается:

1) производство и заготовка продукции с содержанием радионуклидов, превышающим республиканские допустимые уровни;

2) любая деятельность, ухудшающая радиационную и экологическую ситуацию;

3) природопользование, не отвечающее требованиям норм радиационной безопасности.

Реализация продукции, произведенной в указанной зоне, допускается только после проведения радиометрического контроля и при соблюдении республиканских допустимых уровней содержания радионуклидов.

На территории зоны проживания с периодическим радиационным контролем проводятся те же мероприятия по реализации повышенных требований, что и на территории зоны с правом на отселение (<ж выше).

На территории зоны проживания с периодическим радиационным контролем запрещается:

любая деятельность, ухудшающая радиационную и экологическую ситуацию;

природопользование, не отвечающее требованиям норм радиационной безопасности.

С целью снижения риска заболеваемости населения и уменьшения доз облучения на территориях радиоактивного загрязнения осуществляются следующие меры:

1) периодический контроль радиоактивного загрязнения почвы, воды, воздуха, продуктов питания, сырья, жилых и производственных помещений, а также медико-биологический и радиоэкологический мониторинг;

2) дезактивация территории специализированными подразделениями (в случае необходимости).

Все виды деятельности в зоне эвакуации (отчуждения) и первоочередного отселения должны проводиться с ограничением числа привлекаемых лиц с целью снижения коллективной дозы облучения.

Строительство новых, расширение, реконструкция и техническое перевооружение действующих предприятий независимо от ведомственной подчиненности на территориях зоны эвакуации (отчуждения), зоны первоочередного отселения, зоны последующего отселения и зоны с правом на отселение осуществляются только после комплексной оценки состояния окружающей среды в данном регионе по решению Совета Министров Республики Беларусь или в порядке, им устанавливаемом.

Решения о строительстве новых, расширении, реконструкции и техническом перевооружении действующих предприятий, реализации программ мелиорации и химизации сельского хозяйства на территориях зон, указанных в ч. 1 настоящей статьи, принятые до чернобыльской катастрофы и не реализованные на момент принятия Закона «О радиационной безопасности населения», подлежат пересмотру в установленном порядке.

Проектно-сметная и проектно-планировочная документация на строительство предприятий, объектов мелиорации и химизации сельского хозяйства на указанных территориях до ее утверждения подлежит экспертизе в установленном порядке.

Экспертиза проектно-сметной и проектно-планировочной документации должна осуществляться с учетом необходимости снижения фактора влияния выбросов предприятий на состояние окружающей среды и здоровья населения в условиях радиоактивного загрязнения территории.

Земельные участки, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых не обеспечивается получение экологически чистой продукции, подлежат исключению из сельскохозяйственного оборота. Производство сельскохозяйственной продукции на этих землях запрещается.

Порядок хозяйственного использования земель, подвергшихся радиоактивному загрязнению, размещения на этих землях жилых домов, культурно-бытовых и производственных построек, проведения мелиоративных и культуртехнических работ определяется специальными актами законодательства Республики Беларусь.

С субъективной стороны правонарушение характеризуется как умышленной, так и неосторожной формой вины.

Субъектом правонарушения могут быть только лицо, достигшее 16-летнего возраста, вменяемое, индивидуальные предприниматели и юридические лица.

В качестве взыскания применяется штраф:

на граждан — в размере от десяти до тридцати базовых величин с конфискацией таких предметов и имущества;

на индивидуального предпринимателя — от десяти до пятидесяти базовых величин с конфискацией таких предметов и имущества;

на юридическое лицо — до двухсот базовых величин с конфискацией таких предметов и имущества.

Объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 16.3 КоАП, образуют деяния, предусмотренные ч. 2 рассматриваемой статьи, совершенные повторно в течение одного года после наложения административного взыскания.

С субъективной стороны правонарушение характеризуется как умышленной, так и неосторожной формой вины.

Субъектом правонарушения могут быть только лицо, достигшее 16-летнего возраста, вменяемое, индивидуальные предприниматели, юридические лица, к которым было применено административное взыскание за правонарушение, предусмотренное ч. 2 рассматриваемой статьи.

В качестве взыскания применяется штраф:

на граждан в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин с конфискацией предметов и имущества, содержащих радиоактивные вещества сверх допустимых уровней;

на индивидуального предпринимателя — от двадцати до ста базовых величин с конфискацией предметов и имущества, содержащих радиоактивные вещества сверх допустимых уровней; на юридическое лицо — до четырехсот базовых величин с конфискацией предметов и имущества, содержащих радиоактивные вещества сверх допустимых уровней.

Статья 16.7. Выпуск либо реализация недоброкачественной продукции

Выпуск на товарный рынок либо реализация потребителям недоброкачественной продукции, заведомо способной повлечь заболевания или отравления людей или заведомо загрязненной радионуклидами сверх допустимых уровней (выпуск либо реализация недоброкачественной продукции), — влекут наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин с конфискацией этой продукции, на индивидуального предпринимателя — от двадцати до двухсот базовых величин с конфискацией этой продукции, а на юридическое лицо — до тысячи базовых величин с конфискацией этой продукции.

Объект правонарушения — общественные отношения, сложившиеся в области охраны здоровья населения, связанные с выпуском либо реализацией недоброкачественной продукции.

Объективную сторону правонарушения образуют выпуск на товарный рынок либо реализация потребителям недоброкачественной продукции;

заведомо способной повлечь заболевания или отравления людей, или заведомо загрязненной радионуклидами сверх допустимых уровней (выпуск либо реализация недоброкачественной продукции).

Заведомо — признак, указывающий на то, что физическому лицу известно, что выпуск или реализация недоброкачественной продукции способно повлечь заболевания или отравления людей или что продукция загрязнена радионуклидами сверх допустимых уровней.

Под недоброкачественной продукцией следует понимать продукцию, не отвечающую требованиям безопасности, в том числе в случае неправомерной выдачи на нее сертификата.

Заключение об уровнях загрязнения радиоактивными веществами продукции, материалов, почв, воды, леса имеют право давать организации или их подразделения, которым в установленном порядке предоставлено право заниматься радиационным контролем.

Координацию работ по контролю за радиоактивным загрязнением природной среды осуществляет республиканский орган государственного управления по чрезвычайным ситуациям.

Общая оценка радиационной обстановки на территории республики (радиационный мониторинг), методическое руководство возлагаются на республиканский орган государственного управления в области гидрометеорологической деятельности.

Ответственность за контроль радиоактивного загрязнения продуктов питания, сельскохозяйственных угодий, лесов, мелиоративных систем и водохранилищ мелиоративного назначения, территорий населенных пунктов, мониторинг радиоактивного загрязнения атмосферного воздуха, поверхностных и подземных вод, почвы возлагается на соответствующие республиканские органы государственного управления в установленном порядке.

Контроль радиоактивного загрязнения сельскохозяйственной продукции и продуктов питания обеспечивают республиканские органы государственного управления, предприятия, организации независимо от формы собственности, другие юридические и физические лица, осуществляющие их производство, переработку в, целях реализации, а также реализацию продукции. Продукты питания и сырье для них, произведенные на территориях радиоактивного загрязнения, должны иметь сертификат (маркировку) с указанием места их производства, производителя, соответствия содержания в них радионуклидов республиканским допустимым уровням.

Контроль уровня радиоактивного загрязнения промышленной продукции, товаров народного потребления, которые по радиационным параметрам должны соответствовать стандартам и нормам нормативно-технической документации, осуществляется министерствами и государственными комитетами, предприятиями (объединениями) независимо от формы собственности, учреждениями (в том числе общественными объединениями, деятельностью которых в соответствии с уставом является оказание помощи населению, пострадавшему от чернобыльской катастрофы), их изготовляющими и реализующими.

С субъективной стороны правонарушение характеризуется как умышленной, так и неосторожной формой вины.

Субъектом правонарушения могут быть только лицо, достигшее 16-летнего возраста, вменяемое, индивидуальные предприниматели и юридические лица.

При совершения административного правонарушения, предусмотренного ст. 16.7 «Выпуск либо реализация недоброкачественной продукции», повторно в течение года после наложения мер административного взыскания за аналогичное правонарушение наступает уголовная ответственность по ч. 1 ст. 337 УК.

В качестве взыскания применяется штраф:

на граждан в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин с конфискацией этой продукции;

на индивидуального предпринимателя — от двадцати до, двухсот базовых величин с конфискацией этой продукции;

на юридическое лицо — до тысячи базовых величии с конфискацией этой продукции.

Заключение

Здоровье населения – это важнейший индивидуальный и национальный ресурс. У каждого человека должны быть навыки и возможность делать здоровые выборы, что, в свою очередь, является одним из важнейших условий успешного развития всего общества.

Согласно определению Всемирной Организации Здравоохранения, под здоровьем понимается состояние полного физического, духовного и социального благополучия, а не только отсутствие болезни или физических дефектов, как это до сих пор достаточно широко распространено в общественном сознании. С философских позиций здоровье можно интерпретировать в соотношениях категорий качества и количества. Юридические аспекты здоровья могут быть выражены в плане возможности реализовывать право личности и общества на обладание и распоряжение им. Социально-экономические аспекты рассматриваются как критерии физического и интеллектуального потенциала общества для создания материальных и духовных ценностей. Частное значение здоровья с точки зрения психофизиологии может отражать уровень физической и умственной работоспособности при осуществлении различных видов труда.

Величина утраты здоровья, выражающаяся в показателях заболеваемости и инвалидности, отражает нарушения в структурах и фикциях организма, изменения адаптивных возможностей, по своей сути эти данные ретроспективны и дают весьма ограниченные возможности для прогноза на предстоящую жизнь.

К административным правонарушениям против здоровья населения в соответствии с главой 16 КоАП относятся:

посев или выращивание запрещенных к возделыванию растений, содержащих наркотические вещества (ст. 16.1);

сокрытие источника заражения венерической болезнью либо уклонение от обследования (ст. 16.2);

нарушение требований режима радиационной безопасности в местностях, подвергшихся радиоактивному загрязнению (ст. 16.3); нарушение правил радиационного контроля (ст. 16.4);

— применение радиационного оборудования, не прошедшего контроля технических характеристик либо находящегося в неисправном техническом состоянии, в диагностических либо лечебных целях (ст. 16.5); нарушение правил и норм радиационной безопасности (ст. 16.6);

— выпуск либо реализация недоброкачественной продукции (ст. 16.7); нарушение санитарных норм, правил и гигиенических нормативов (ст. 16.8);

вывоз из пунктов пропуска через Государственную границу Республики Беларусь материалов, не прошедших карантинную проверку и соответствующую обработку (ст. 16.9).

Родовым объектом рассматриваемых правонарушений является совокупность близких между собой общественных отношений, создающих благоприятные условия в сфере охраны здоровья населения.

Список использованных источников

Конституция Республики Беларусь 1994 года (с дополнениями и изменениями). Принята на республиканском референдуме 24 ноября 1996 года. – Мiнск «Беларусь» 1997 г

«Избирательный кодекс Республики Беларусь», Минск, 2001 г.

Закон Республики Беларусь от 10 января 2000года № 361-З «О нормативных правовых актах Республики Беларусь»

Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях с учетом изменений и дополнений, внесенных Законами Республики Беларусь,– введен в действие с 1 марта 2007 года Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2006 г. № 208-З

Процессуально-исполнительный кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях по состоянию на 1 марта 2007 года от 20 декабря 2006 г. № 194-З Принят Палатой представителей 9 ноября 2006 года Одобрен Советом Республики 1 декабря 2006 года

Уголовный кодекс Республики Беларусь Республики Беларусь. Мн., 2007г.

«Административное право Республики Беларусь»,ред. А.И. Сухаркова Минск 1995 г.

А.Н. Крамник, «Административное право и государственное управление в Республики Беларусь», Минск 2001 г.

А.С.Пиголкин «Общая теория права»: Учеб. Для юрид. Вузов, Мн. 2004 г.

А.Ф.Вишневский, Н.А.Горбаток, В.А.Кучинский «Общая теория государства и права». — Мн.: Тесей, 2002 С 204

Административная деятельность ОВД. Часть общая. Учебник М.: МЮИ МВД России, 1996 года.

Атаманчук Г.В. «Управление: социальная ценность и эффективность». М.: РАГС, 1995.

Бахрах Д.Н. «Административное принуждение в РФ, его виды и основные тенденции развития». М., 1986

Василевич Г.А. Нормативные правовые акты государственных органов Республики Беларусь Минск. Право. 1999. С231.

Г.А.Василевич. «Научно практический комментарий к Конституции Республики Беларусь», Минск, 2001 г.

Д.А.Гавриленко, «Административное право», Минск 2002 г.

Л.М.Рябцева. В.А.Круглов «Административная деятельность ОВД», Минск 1999г.

Севрюгин В.Е. Понятие правонарушения (проступка) по административному законодательству. Учебное пособие М., 1988

55

Реферат: Концепция атомизма как концепция корпускулярно-волнового дуализма

МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

БЕЛГОРОДСКИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра гуманитарных и социально-экономических дисциплин

Дисциплина: » Концепции современного естествознания «

РЕФЕРАТ

по теме: » Концепция атомизма как концепция корпускулярно-волнового дуализма «

Подготовил: профессор кафедры ГиСЭД,

к.ф.н., доц. Номерков А.Л.

Проверил: Студент 534 группы

Малявкин Г.Н.

Белгород – 2008

План Реферата

Страницы
Введение

4
1. Натурфилософские предпосылки современных атомистических представлений

4
2. Проблема атома: от философской идеи – к физическим моделям

5
3. Мир атома с позиции современных научных представлений

14
4. Идея корпускулярно-волнового дуализма как методологический принцип

15
5. Физика микромира как практическая энергетическая проблема

20
Заключение

22

Введение

Когда говорят о современной физике, обычно имеют в виду две фундаментальные концепции, возникшие в двадцатом веке – теорию относительности и квантовую теорию как физическую теорию микромира. Однако в последнее двадцатилетие к этим фундаментальным отраслям знания добавилась и еще одна глубокая физическая теория – теория коллективных явлений или синергетика. Но, так или иначе, во всех этих названных теориях присутствует принцип атомизма, имеющий, пожалуй, наиболее давние исторические традиции.

В основе атомистической идеи лежит вопрос о пределе делимости тела на части. Положительный ответ на этот вопрос означал, что имеется такой момент, что дальнейшее разделение любого физического тела становится невозможным, и существует одна или несколько различных частиц-атомов, которые представляют основу сущего и из различных комбинаций которых состоят все тела. В противном случае материя была бы непрерывной, бесконечно делимой.

Античные греки решали этот вопрос философски-умозрительно, и традиция такого подхода продержалась после них еще почти два тысячелетия. Наука же в современном ее понимании возникла лишь в XVII веке, когда эксперименту было предоставлено решающее право участвовать в обсуждении вопросов бытия и вследствие чего на помощь «чистому разуму» были призваны органы чувств. Именно с этого времени и можно было уже отсчитывать подлинное познание атома как такового. Но вернемся к первоначалам атомистической концепции.

1. Натурфилософские предпосылки современных атомистических представлений

Умозрительное предположение о том, что любое вещество состоит из мельчайших неделимых частиц — атомов, было высказано около 2500 лет назад древнегреческими философами Левкиппом и Демокритом.

Левкипп (5 век до н. э.) — древнегреческий философ-материалист, один из создателей античной атомистики, был учителем Демокрита, историческая личность которого, как создателя завершенной философской системы атомистики практически полностью заслонила личность его учителя. Левкипп для объяснения разнообразия предметов утверждал существование относительного небытия, то есть наличия пустоты пространства, полностью лишенного материи, как своеобразной арены, на которой разыгрываются все происходящие в природе вещественные процессы. Пустота разделяет все сущее на множество элементов. Свойства этих элементов зависят от ограничивающего их пустого пространства. Различаются они по величине, фигуре, движению. Но все элементы мыслятся как однородные, непрерывные и потому неделимые (atomoi). Левкипп считал движение свойством, внутренне присуще атомам.

Демокрит (460-370 до н. э.) — древнегреческий философ-материалист, создатель завершенной философской системы атомистики. Историческое место философии Демокрита определяется этапом перехода древнегреческой натурфилософии к выработке понятия индивидуального бытия. Это и нашло свое отражение в исходном понятии философии Демокрита — понятии «атома», как некоторого неделимого материального индивидуума (греческое atomos, как и латинское individuum означает «неделимый», который признается не возникающим и не гибнущим, не разрушимым, не подверженным какому-либо воздействию извне, подлинным бытием, противостоящим пустоте как абсолютному ничто. Атом, таким образом, превращался у Демокрита просто в геометрическое тело, которое также неразрушимо, вечно и не имеет каких-либо физических свойств. Демокрит отрицал бесконечную делимость материи. Атомы различаются между собой только формой, порядком взаимного следования, и положением в пустом пространстве, а также величиной и зависящей от величины тяжестью. Они имеют бесконечно разнообразные формы с впадинами или выпуклостями. Демокрит называет атомы также «фигурами» или «видиками», из чего следует, что атомы Демокрита являются максимально малыми, далее неделимыми фигурами или статуэтками.

В современной науке много спорили о том, являются ли атомы Демокрита физическими или геометрическими телами, однако сам Демокрит еще не дошел до различения физики и геометрии. Из этих атомов, движущихся в различных направлениях, из их «вихря» по естественной необходимости путем сближения взаимноподобных атомов образуются как отдельные целые тела, так и весь мир; движение атомов вечно, а число возникающих миров бесконечно. Атомы для человека невидимы, а человеческие отношения объясняются истечениями из атомов, «видиками», действующими на наши органы чувств и вызывающими соответствующие ощущения, так что не существует ни сладкого, ни горького, ни белого, ни черного самого по себе, но только атомы и пустота.

Существенные изменения в атомистическое учение Демокрита внес Эпикур (342-341 до н. э.). Вихревое движение атомов заменяется у Эпикура падением, вводится понятие «веса атомов». Особенно примечательно учение Эпикура о произвольном отклонении атомов от падения по прямой, обосновывающее возникновение миров (число которых бесконечно) и свободу индивида (т. е. атома и человека). В борьбе с традиционным для античной натурфилософии понятием рока (судьбы) Эпикур доходит до беспрецедентного отрицания точной закономерности небесных явлений. Философская поэма Лукреция (1 век до н. э.) «О природе вещей», написанная в форме дидактического эпоса, излагает учение Эпикура — главным образом его физику. Можно отметить, что это единственный полностью сохранившийся памятник материалистической мысли античной истории.

2. Проблема атома: от философской идеи – к физическим моделям

Одними из первых экспериментальных фактов, свидетельствовавшими о сложности действительного физического атома, об его электрической природе стали классические опыты по электролизу М. Фарадея. На основании этих опытов по электролизу различных солей и других соединений Фарадей с уверенностью утверждал, что электрические заряды имеются в атомах всех элементов. Однако на основании этих опытов еще нельзя было с уверенностью полагать, что представляет собой собственно электричество, является ли оно непрерывной субстанцией или в природе существуют неделимые «атомы электричества».

Так как при электролизе одинаковое количество атомов любого одновалентного элемента всегда переносит одно и то же количество электричества, можно было предположить, что в природе существует «атом количества электричества», одинаковый в атомах всех элементов.

Первым указанием на сложную структуру атома — были опыты по изучению катодных лучей, возникающих при электрическом разряде в сильно разреженных газах (в так называемой трубке Крукса). Для наблюдения этих лучей из стеклянной трубки, в которую впаяны два металлических электрода, выкачивается по возможности весь воздух и затем пропускается сквозь нее ток высокого напряжения. При таких условиях от катода трубки перпендикулярно к его поверхности распространяются «невидимые» «катодные лучи», вызывающие яркое зеленое свечение в том месте, куда они попадают. Оказалось, что катодные лучи обладают также способностью приводить в движение легко подвижные тела, которые, находясь на их пути, отклоняются от своего первоначального положения.

Было выяснено, что действие катодных лучей обнаруживается только внутри трубки, так как стекло для них оказалось непроницаемым. Изучение свойств катодных лучей привело к заключению, что они состоят из мельчайших частиц, несущих отрицательный заряд и летящих со скоростью, достигающей половины скорости света. Также удалось определить массу и величину их заряда. Электрический заряд, таким образом, составлял для них сущность их природы.

Обнаруженный в трубке Крукса электрический заряд получил в дальнейшем название «элементарного заряда», а в 1891 году ирландский физик Дж. Стоней предложил для него название «электрон» (от греч. «янтарь»). Но пока эти рассуждения в историко-научном отношении носили лишь чисто гипотетический характер.

В катодных трубках электроны отделяются от катода под влиянием электрических сил. Но они могут быть получены и в других условиях. Так, например, электроны могут испускаться и при электронной эмиссии металлов, а также при фотоэффекте многие вещества также выбрасывают электроны. Выделение электронов самыми разнообразными веществами указывает на то, что эти частицы входят в их состав.

Еще древние греки знали, что если янтарь натереть шерстью или мехом, то он будет притягивать легкие предметы, например перья или кусочки соломы. Это явление изучал Уильям Гильберт (1540-1603), который предложил название «электрический» для описания действующей в данном случае силы притяжения. Это название происходит от греческого слова «электрон», означающего в переводе с греческого «янтарь». Гильберт и многие другие ученые, в том числе и Бенджамин Франклин, исследовали электрические явления. Большая же часть открытий в области электричества и магнетизма была сделана на протяжении XIX в.

Было установлено, что если сургучный стержень, ведущий себя так же, как янтарь, натереть шерстяной тканью и сблизить его со стеклянным стержнем, натертым шелковой тканью, то между стержнями проскакивает электрическая искра. Было найдено также, что между такими стержнями действует сила притяжения. Так, если сургучный стержень, получивший электрический заряд в результате натирания шерстяной тканью, подвесить на нитке и приблизить к нему заряженного стеклянного стержня, то заряженный конец сургучного стержня повернется к стеклянному стержню. В то же время конец наэлектризованного сургучного стержня отталкивается от такого же наэлектризованного стеклянного стержня.

В результате экспериментального изучения такого рода явлений сложилось представление о существовании двух видов электричества, получивших название смоляного электричества (которое собирается на стеклянном стержне). Было установлено, что противоположные виды электричества протягиваются, тогда, как одинаковые отталкиваются. Франклин несколько упростил это представление, приняв допущение, согласно которому может перетекать от объекта к другому объекту электричество лишь одного вида. Он предположил, что в процессе натирания стеклянного стержня шелковой тканью некий электрический «флюид» переходит из ткани в стекло и стеклянный стержень становится положительно заряженным благодаря избытку электрического флюида. В ткани создается недостаток электрического флюида, и она становится отрицательно заряженной. Он подчеркивал, что на самом деле не знает, перешел ли электрический флюид из шелковой ткани в стеклянный стержень или из стеклянного стержня в ткань, и поэтому решение считать электричество на стеклянном заряженном стержне положительным является позволительным. В настоящее время действительно известно, что когда стеклянный стержень натирают шелковой тканью, то отрицательно заряженные частицы — электроны — переходят со стеклянного стержня на шелковую ткань, и что Франклин в своем допущении сделал ошибку [Полит Л., Полине П. Химия -М: Мир, 1978].

Как было сказано выше, представление о содержащихся в веществах электрических частицах было высказано в качестве гипотезы английским ученым Г. Джонстоном Стонеем. Стоней знал, что вещества можно разлагать электрическим током, — например, воду можно разложить на водород и кислород. Ему было известно также о работах Майкла Фарадея, установившего, что для получения некоторого количества элемента из того или иного его соединения требуется определенное количество электричества. Обдумывая эти явления, Стоней в 1874г. и пришел к выводу о том, что они указывают на существование электричества в виде дискретных единичных зарядов, причем эти единичные заряды связаны с атомами. Таким образом, Стоней и предложил в 1891 г. название «электрон» для постулированной им единицы электричества. Экспериментально же электрон был открыт в 1897 г. Дж. Дж. Томсоном (1856-1940) в Кембриджском университете. [Полит Л., Полине П. Химия -М: Мир, 1978]

Последующие исследования показали, что электрон представляет собой частицу с отрицательным зарядом величиной –0,1602∙10-18 Кл, с массой, равной 0,9108∙10-30 кг, что составляет 1/1873 массы атома водорода. Электрон имеет очень небольшие размеры и хотя радиус электрона точно не определен до сих пор, однако известно, что он значительно меньше 1∙10-15 м. А в 1925 г. было установлено, что электрон вращается вокруг собственной оси и имеет магнитный момент. [Полит Л., Полине П. Химия -М: Мир, 1978]

Первые эксперименты, на основании которых была фактически доказана реальность существования электронов, были выполнены английским физиком Дж. Томсоном в 1899 году. На основании этого была предложена исторически первая модель атома, которая, с точки зрения Томсона, представляет собой положительно заряженную жидкость, в которой плавают отрицательные электроны. Научный юмор обозвал эту модель «пудингом с изюмом».

На протяжении 12 лет эта модель представлялась научному миру весьма правдоподобной и на известном уровне приближения неплохо описывала наблюдаемые свойства процессов излучения, за исключением спектров излучения или поглощения света. Если, например, пропустить электрический разряд через какой-либо газ, то атомы этого газа дают свечение. Именно такое излучение (световое) и можно видеть в газоразрядных трубках.

Однако оказалось, что испускаемый свет имеет не сплошной спектр, как, скажем, Солнце или лампа накаливания, а линейчатый, то есть в нем присутствуют лишь выделенные линии определенных длин волн (частот, цветов). Если взять водород, в атоме которого, как впоследствии выяснила физика, имеется только один электрон, то с помощью модели атома Томсона можно предсказать появление линии излучения, но только одной.

Однако физиком Бальмером экспериментально было обнаружено у водорода наличие целой серии линий излучения различных частот. Более того, множественные серии линий излучения атомов водорода были обнаружены также в инфракрасной и в ультрафиолетовой областях. А известный опыт Резерфорда, в котором положительно заряженные альфа-частицы пролетали сквозь вещество фольги, практически не отклоняясь (только малая часть их отражалась в обратную сторону), решительно противоречил Томсоновской модели атома.

Эта положительно заряженная часть атома была открыта в 1911 г. Резерфордом при исследовании движения альфа-частиц в газах и других веществах [Коровин Н.В., Курс общей химии — М: Высшая школа, 1990].

Альфа-частицы, выбрасываемые веществами активных элементов, как выяснилось позднее, представляют собой положительно заряженные ионы гелия, скорость движения которых достигает порядка 20000 км/сек. Благодаря такой огромной скорости альфа-частицы, пролетая через воздух и сталкиваясь с молекулами газов, выбивают из них электроны. Молекулы, потерявшие электроны, становятся заряженными положительно, выбитые же электроны тотчас присоединяются к другим молекулам, заряжая их отрицательно. Таким образом, в воздухе на пути альфа-частиц образуются положительно и отрицательно заряженные ионы газа. Способность альфа-частиц ионизировать воздух была использована английским физиком Вильсоном для того, чтобы сделать видимыми пути движения отдельных частиц и сфотографировать их. Впоследствии аппарат для фотографирования частиц получил название камеры Вильсона.

Исследуя пути движения частиц с помощью этой камеры, Резерфорд заметил, что в камере пути их параллельны, а при пропускании пучка параллельных лучей через слой газа или тонкую металлическую пластинку, они выходят не параллельно, а несколько расходятся, т.е. происходит отклонение частиц от их первоначального пути. Некоторые частицы отклонялись очень сильно, некоторые вовсе не проходили через тонкую пластинку [Коровин Н.В., Курс общей химии — М: Высшая школа, 1990; Харин А.Н., Курс химии — М: Высшая школа, 1983].

Исходя из этих наблюдений, Резерфорд и предложил свою схему строения атома: в центре атома находится положительное ядро, вокруг которого по разным орбиталям вращаются отрицательные электроны.

Итак, через 12 лет после открытия Томсоном факта существования «атома» электричества – электрона Э.Резерфордом был поставлен указанный выше опыт, на основании которого им была предложена иная модель атома – «планетарная», по принципу построения Солнечной системы.

Резерфорд предположил, что атом представляет собой динамическую систему наподобие Солнечной: вместо Солнца в центре находится массивное положительно заряженное ядро (это от него отскакивают налетающие положительные частицы), а вокруг него по орбитам движутся отрицательно заряженные электроны. Таким образом, большая часть атома оказывается пустой — через нее-то и летят пролетающие частицы.

Таким образом, изучение строения атома практически началось в 1897-1898 гг., после того как была окончательно установлена природа катодных лучей как потока электронов и были определены величина заряда и масса электрона. Факт выделения электронов самыми разнообразными веществами приводил к выводу, что электроны входят в состав всех атомов. Но атом, как известно, электрически нейтрален, из этого следовало, что в его состав должна была входить ещё одна составная часть, уравновешивавшая сумму отрицательных зарядов электронов

Но классическая электродинамика не допускает устойчивого существования подобной системы.

Центростремительные силы, возникающие при их вращении, удерживают их на своих орбиталях и не дают им улететь. Эта модель атома легко объясняет явление отклонения альфа-частиц. Размеры ядра и электронов очень малы по сравнению с размерами всего атома, которые определяются орбитами наиболее удаленных от ядра электронов, поэтому большинство альфа-частиц пролетает через атомы без заметного отклонения.

Только в тех случаях, когда альфа-частицы очень близко подходит к ядру, электрическое отталкивание вызывает резкое отклонение ее от первоначального пути. Таким образом, изучение рассеяние альфа-частиц положило начало ядерной теории атома.

Одной из задач, стоявших перед теорией строения атома в начале ее развития, было определение величины заряда ядра различных атомов. Так как атом в целом электрически нейтрален, то, определив заряд ядра, можно было бы установить и число окружающих ядро электронов. В решении этой задачи большую помощь оказало изучение спектров рентгеновских лучей.

Рентгеновские лучи возникают при ударе быстро летящих электронов о какое-либо твердое тело и отличаются от лучей видимого света только значительно меньшей длиной волны. В то время как короткие световые волны имеют длину около 4000 ангстремов (фиолетовые лучи), длины волн рентгеновских лучей лежат в пределах от 20 до 0,1 ангстрема. Чтобы получить спектр рентгеновских лучей, нельзя пользоваться обыкновенной призмой или дифракционной решеткой. (Дифракционная решетка представляет собой оптический прибор, совокупность большого количества параллельных щелей в непрозрачном экране или отражающих зеркальных полосок (штрихов), равноотстоящих друг от друга, на которых происходит дифракция света. Дифракционная решетка разлагает падающий на нее пучок света в спектр, что используется в системе методов под именем спектроскопии.)

Для рентгеновских лучей требовалась решётка с очень большим количеством делений на один миллиметр (примерно 1 млн. / 1 мм). Такую решётку искусственно приготовить в принципе невозможно. В 1912 г. у швейцарского физика Лауэ возникла мысль использовать кристаллы в качестве дифракционной решетки для рентгеновских лучей.

Опыт блестяще подтвердил предположение Лауэ: вскоре удалось построить приборы, которые давали возможность получать спектр рентгеновских лучей почти всех элементов.

Для получения рентгеновских спектров антикатод в рентгеновских трубках делают из того металла, спектр которого хотят получить, или же наносят соединение исследуемого элемента. Экраном для спектра служит фотобумага; после фотографического проявления на ней видны все линии спектра.

В 1913 г. английский ученый Мозли, изучая рентгеновские спектры, нашел соотношение между длинами волн рентгеновских лучей и порядкового номерами соответствующих элементов — это носит название закона Мозли и может быть сформулировано следующим образом: корни квадратные из обратных значений длин волн находятся в линейной зависимости от порядковых номеров элементов.

Еще до работ Мозли некоторые учёные предполагали, что порядковый номер элемента указывает на число зарядов ядра его атома. В то же время Резерфорд, изучая рассеивание альфа-частиц при прохождении через тонкие металлические пластинки, выяснил, что если заряд электрона принять за единицу, то выражаемый в таких единицах заряд ядра приблизительно равен половине атомного веса элемента. Порядковый номер, по крайне мере более легких элементов, тоже равняется примерно половине атомного веса.

Все приведенные выше результаты показали, что заряд ядра численно равен порядковому номеру элемента. Таким образом, закон Мозли позволил определить заряды атомных ядер. Тем самым, ввиду нейтральности атомов, было установлено и число электронов, вращающихся вокруг ядра в атоме каждого элемента [Коровин Н.В., Курс общей химии — М: Высшая школа, 1990].

Движущийся ускоренно заряд, — а вращающийся по орбите электрон именно таким и является, — испускает энергию и должен очень быстро упасть на ядро, что фактически соответствует «исчезновению» атома, похожего на солнечную систему. Однако атом на самом деле устойчив, и, следовательно, он не совсем соответствует модели по образу Солнечной системы. Возникла проблема соответствия планетарной модели реальной действительности. Стали необходимыми в этой связи новые подходы в исследовании закономерностей структуры атома.

Развивая ядерную теорию Резерфорда, ученые пришли к мысли, что сложная структура линейчатых спектров обусловлена происходящими внутри атомов колебаниями электронов. По теории Резерфорда, каждый электрон вращается вокруг ядра, причем сила притяжения ядра уравновешивается центробежной силой, возникающей при вращении электрона. Вращение электрона совершенно синхронно его быстрым колебаниям и должно вызвать испускание электромагнитных волн. Поэтому можно предположить, что вращающийся электрон излучает свет определенной длины волны, зависящий от частоты обращения электрона по орбите. Но, излучая свет, электрон теряет часть своей энергии, вследствие чего нарушается равновесие между ним и ядром; для восстановления равновесия электрон должен постепенно передвигаться ближе к ядру, причем так же постепенно будет изменяться частота обращения электрона и характер испускаемого им света. В конце концов, исчерпав всю энергию, электрон должен «упасть» на ядро, и излучение света прекратится. Если бы на самом деле происходило такое непрерывное изменение движения электрона, то и спектр получался бы всегда непрерывный, а не с лучами определенной длины волны. Кроме того, «падение» электрона на ядро означало бы разрушение атома и прекращения его существования.

Ядерная модель атома Резерфорда получила свое дальнейшее развитие благодаря работам Нильса Бора. в которых учение о строении атома неразрывно связывается с учением о происхождении спектров.

Линейчатые спектры получаются при разложении света испускаемого раскаленными парами или газами

Каждому элементу отвечает свой спектр, отличающийся от спектров других элементов. Большинство металлов дает очень сложные спектры, содержащие огромное число линий (в железе до 5000), но встречаются и сравнительно простые спектры.

Таким образом, теория Резерфорда была бессильна объяснить не только закономерности в распределении линий спектра, ни и само существование линейчатых спектров.

Датский физик Нильс Бор сформулировав в этой связи постулативное предположение. Он провозгласил, что законы микромира коренным образом отличаются от законов макромира, в то время, как модель атома Резерфорда была построена на принципиально макроскопических представлениях. На самом же деле электрон в атоме может двигаться по орбите и не излучать, но не по всякой орбите, а только по такой, длина которой соответствует целому числу длин волн де Бройля, соответствующих движущемуся электрону.

Ясно, что разным скоростям движения электрона будут соответствовать и разные радиусы орбит их движения. Если же электрон каким-то образом (скажем, под воздействием внешнего поля) перескакивает с орбиты на орбиту, то его энергия (точнее, энергия атома в целом) меняется, а разность этих энергий излучается (или поглощается) в виде кванта с частотой, определяемой согласно Планку. Расчет привел к блестящему согласию с экспериментальными результатами Бальмера. Таким образом, был установлен еще один закон микромира, позволяющий точно предсказывать поведение микросистем.

В 1913 г. Бор предложил свою теорию строения атома, в которой ему удалось с большим искусством согласовать спектральные явления с ядерной моделью атома, применив к последней так называемую квантовую теорию излучения, введенную в науку немецким ученым-физиком Планком.

Сущность теории квантов сводится к тому, что лучистая энергия испускается и поглощается не непрерывно, как принималось раньше, а отдельными малыми, но вполне определенными порциями — квантами энергии. Запас энергии излучающего тела изменяется скачками, квант за квантом; дробное число квантов тело не может ни испускать, ни поглощать. Величина кванта энергии зависит от частоты излучения: чем больше частота излучения, тем больше величина кванта. Кванты лучистой энергии называются также фотонами.

Применив квантовые представления к вращению электронов вокруг ядра, Бор положил в основу своей теории очень смелые предположения, или постулаты. Хотя эти постулаты и противоречат законам классической электродинамики, но они находят свое оправдание в тех поразительных результатах, к которым приводят, и в том полнейшем согласии, которое обнаруживается между теоретическими результатами и огромным числом экспериментальных фактов.

Постулаты Бора заключаются в следующем. Электрон может двигаться вокруг не по любым орбитам, а только по таким, которые удовлетворяют определенными условиям, вытекающим из теории квантов. Эти орбиты получили название устойчивых или квантовых орбит. Когда электрон движется по одной из возможных для него устойчивых орбит, то он не излучает. Переход же электрона с удаленной орбиты на более близкую сопровождается потерей энергии. Потерянная атомом при каждом переходе энергия превращается в один квант лучистой энергии. Частота излучаемого при этом света определяется радиусами тех двух орбит, между которыми совершается переход электрона. Чем больше расстояние от орбиты, на которой находится электрон, до той, на которую он переходит, тем больше частота излучения.

Простейшим из атомов является атом водорода, вокруг ядра которого вращается только один электрон. Исходя из приведенных постулатов, Бор рассчитал радиусы возможных орбит для этого электрона и нашел, что они относятся, как квадраты натуральных чисел: 1 : 2 ; 3 : … n. Величина n получила название главного квантового числа. Радиус ближайшей к ядру орбиты в атоме водорода равняется 0,53 ангстрема. Вычисленные отсюда частоты излучений, сопровождающих переходы электрона с одной орбиты на другую, оказались в точности совпадающими с частотами, найденными на опыте для линий водородного спектра. Тем самым была доказана правильность расчета устойчивых орбит, а вместе с тем и приложимость постулатов Бора для таких расчетов.

В дальнейшем теория Бора была распространена и на атомную структуру других элементов, хотя это и было связанно с некоторым трудностями из-за ее новизны.

Теория Бора позволила разрешить очень важный вопрос о расположении электронов в атомах различных элементов и установить зависимость свойств элементов от строения электронных оболочек их атомов. В настоящее время разработаны схемы строения атомов всех химических элементов. Однако, надо иметь ввиду, что все эти схемы есть лишь более или менее достоверные гипотезы, позволяющая объяснить многие физические и химические свойства элементов.

Как раньше уже было сказано, число электронов, вращающихся вокруг ядра атома, соответствует порядковому номеру элемента в периодической системе. Электроны расположены по слоям, т.е. каждому слою принадлежит определенное заполняющие или как бы насыщающее его число электронов. Электроны одного и того же слоя характеризуются почти одинаковым запасом энергии, т.е. находятся примерно на одинаковом энергетическом уровне. Вся оболочка атома распадается на несколько энергетических уровней. Электроны каждого следующего слоя находятся на более высоком энергетическом уровне, чем электроны предыдущего слоя. Наибольшее число электронов М, могущих находиться на данном энергетическом уровне, равно удвоенному квадрату номера слоя: N = 2n2, где n — номер слоя; N — наибольшее количество элементов.

Кроме того, установлено, что число электронов в наружном слое для всех элементов, кроме палладия, не превышает восьми, а в предпоследнем -восемнадцати. Электроны наружного слоя, как наиболее удаленные от ядра и, следовательно, наименее прочно связанные с ядром, могут отрываться от атома и присоединяться к другим атомам, входя в состав наружного слоя последних. Атомы, лишившиеся одного или нескольких электронов, становятся заряженные положительно, так как заряд ядра атома превышает сумму зарядов оставшихся электронов. Наоборот атомы, присоединившие электроны становятся заряженные отрицательно. Образующиеся таким путем заряженные частицы, называются ионами. Многие ионы в свою очередь могут терять или присоединять электроны, превращаясь при этом или в электронейтральные атомы, или в новые ионы с другим зарядом.

Теория Бора оказала огромные услуги физике и химии, подойдя, с одной стороны, к раскрытию законов спектроскопии и объяснению механизма лучеиспускания, а с другой — к выяснению структуры отдельных атомов и установлению связи между ними. Однако оставалось еще много явлений в этой области, объяснить которые теория Бора не могла.

Так, движение электронов в атомах Бор представлял как простое механическое, однако, оно является сложным и своеобразным. Это своеобразие было объяснено новой квантовой теорией.

Открытое в конце прошлого века Беккерелем, а затем исследованное Пьером и Мари Кюри, Резерфордом, Чедвиком, Ферми явление радиоактивности выявило физически сложный состав «атома», «населенный» протонами, нейтронами, нейтрино и другими элементарными частицами. Сформировалась и исторически первая стройная физическая теория микромира квантовая механика. Этот величайший переворот в физике произошел на рубеже XX века. Физики перешли границы новой, неведомой доселе области, микромир.

Удар по представлениям, ставшим привычными, оказался тем более чувствительным, что в конце XIX века даже выдающиеся физики были убеждены в том, что основные законы природы раскрыты, и остается использовать их для объяснения различных явлений и процессов.

Ведь до этого фундаментальные принципы классической механики Ньютона, электродинамики Максвелла и др. разделов физики получали все новые и новые подтверждения своей справедливости.

Никому не приходило в голову, что с уменьшением, к примеру, массы тел или увеличением их скорости законы Ньютона, давно считавшиеся чуть ли не самоочевидными, могут оказаться несостоятельными.

И вот выяснилось, что атомы подвержены разрушению. Странные свойства обнаружил электрон. Его масса вырастала со скоростью. Основная характеристика тела — масса, считавшаяся со времен Ньютона неизменной, оказалась зависящей от скорости. А ведь массу было принято рассматривать как меру количества вещества, содержащегося в теле.

Новые теории — теория относительности и квантовая механика стали основой нового научного миропонимания, а много сделавшая для этого классическая физика вовсе не оказалась отброшенной на «обочину» магистрального движения науки, а стала представлять собой частный, или, точнее, предельный случаем теории относительности и квантовой механики при скоростях, значительно меньших скорости света, и при размерах, значительно меньших размеров реальных макротел.

3. Мир атома с позиции современных научных представлений

Атом состоит из микроскопически маленького, однако весьма массивного, положительно заряженного ядра, окруженного электронами. Ядро составляет, таким образом, основную часть массы атома. Оно состоит из нейтронов и протонов (общее название нуклоны), связанных между собой очень большими ядерными силами, намного превышающими электрические силы, которые связывают электроны с ядром. Энергия ядра зависит от того, насколько сильно его нейтроны и протоны удерживаются ядерными силами. Энергия нуклона — это энергия, требуемая, чтобы удалить один нейтрон или протон из ядра. Если два легких ядра соединяются, чтобы сформировать более тяжелое ядро или если тяжелое ядро распадается на два более легких, то в обоих случаях выделяется большое количество энергии.

н


К микрообъектам обычно относят молекулы, атомные ядра, элементарные частицы. Довольно богатый сегодня список элементарных частиц включает в себя кванты электромагнитного поля (фотоны) и две группы частиц: так называемые адроны и лептоны. Для адронов характерно сильное (ядерное) взаимодействие, тогда как лептоны никогда не участвуют в сильных взаимодействиях. К лептонам относятся электрон, мюон и два нейтрино — электронное и мюонное.

Группа адронов существенно многочисленнее. К ним относятся нуклоны (протон и нейтрон), мезоны (группа частиц, масса которых меньше массы протона) и гипероны (группа частиц, масса которых больше массы нейтрона). Почти всем элементарным частицам соответствуют античастицы. Исключение здесь составляют лишь фотон и некоторые нейтральные мезоны.

Говоря о характеристиках микрообъектов, прежде всего говорят об их массе покоя и электрическом заряде. К примеру, масса электрона m = 9,1∙10-28 г, протон имеет массу, равную 1836m, нейтрон – 1839m, мюон – 207m. Относящиеся к мезонам пионы (π-мезоны) имеют массу около 270m, а каоны (К-мезоны) – от 970m до 1750m. Массу покоя фотона и обоих нейтрино полагают равной нулю.

Масса молекулы, атома, ядра равна сумме масс составляющих данный микрообъект частиц за вычетом некоторой величины, называемой дефектом массы. Дефект массы равен деленной на квадрат скорости света энергии, которую надо затратить для того, чтобы «развалить» микрообъект на составляющие его частицы (эту энергию принято называть энергией связи). Чем сильнее связаны друг с другом частицы, тем больше дефект массы. Наиболее сильно связаны нуклоны в атомных ядрах — приходящийся на один нуклон дефект массы превышает 10m.

Величина электрического заряда любого микрообъекта кратна величине заряда электрона; последняя равна 1,6∙10-19 Кл. Наряду с заряженными существуют нейтральные микрообъекты (например, фотон, нейтрино, нейтрон). Электрический заряд сложного микрообъекта равен алгебраической сумме зарядов составляющих его частиц.

4. Идея корпускулярно-волнового дуализма как методологический принцип

Классическая физика знакомит с двумя видами движения -корпускулярным и волновым. Для первого характерны локализация объекта в пространстве и существование определенной траектории его движения. Для второго характерно, напротив, делокализация в пространстве; с волновым движением не сопоставляется никакого локализованного объекта — это есть движение самой среды. На уровне макроявлений корпускулярное и волновое движение четко разграничены; одно дело — движение брошенного камня, другое — движение волны, набегающей на прибрежный песок.

Эти привычные представления, как было подчеркнуто выше, не могут быть перенесены в квантовую механику.

На уровне микроявлений указанное выше четкое разграничение между двумя видами движения в существенной мере стирается — движение микрообъекта характеризуется одновременно и волновыми и корпускулярными свойствами. Если схематически рассматривать классические корпускулы и классические волны как два предельных случая описания движения материи, то микрообъекты должны занять в этой схеме место где-то посередине. Они не являются ни «чистыми» (в классическом понимании) корпускулами, ни «чистыми» волнами — они являются чем-то качественно иным. Можно сказать, что микрообъект в какой-то мере похож на корпускулу, в какой-то мере — на волну, причем эта мера зависит, в частности, от условий, в которых рассматривается микрообъект. Если в классической физике корпускула и волна — две взаимоисключающие друг друга противоположности (либо частица, либо волна), то теперь, на уровне микроявлений, эти противоположности объединяются в рамках единого микрообъекта. Это обстоятельство и принято называть корпускулярно-волновым дуализмом («дуализм» означает «двойственность»).

Первоначально идея дуализма была применена к электромагнитному излучению. Еще в 1917 г. Эйнштейн предложил рассматривать введенные Планком кванты излучения как своеобразные частицы, обладающие не только определенной энергией, но и определенным импульсом:

E = hω, p = hω / с.

Позднее (с 1923 г.) эти частицы стали называть фотонами.

Весьма ярко корпускулярные свойства электромагнитного излучения проявились в эффекте Комптона (1923 г.). Пусть пучок рентгеновских лучей рассеивается на атомах вещества. По классическим представлениям рассеянные лучи должны иметь ту же длину волны, что и падающие. Однако опыт показал, что длина волны рассеянных лучей больше начальной длины волны, причем разница в длинах волн зависит от угла рассеяния. Эффект Комптона получил объяснение в предположении, что пучок рентгеновских лучей ведет себя как поток фотонов, которые испытывают упругие столкновения с электронами атомов, с выполнением закона сохранения энергии и импульса для сталкивающихся частиц. При этом достигалось не только качественное, но и количественное согласие с экспериментом.

В 1924 г. де Бройль предложил распространить указанную идею не только на собственно излучение, но и вообще на все микрообъекты. Конкретно, он предложил с каждым микрообъектом связывать, с одной стороны, корпускулярные характеристики (энергию E и импульс p), а с другой стороны, волновые характеристики (частоту ω и длину волны λ). Взаимосвязь между характеристиками разного типа осуществляются, по де Бройлю, через постоянную Планка h следующим образом:

Е = hω, p = 2πh / λ

(второе из этих соотношений известно как формула де Бройля).

Для фотонов эти соотношения выполняются автоматически, если в формуле p = hω / c подставить ω = 2πc / λ. Научная смелость гипотезы де Бройля состояла в том, что приведенные соотношения предполагались выполняющимися для всех микрообъектов, в частности для таких, у которых есть масса покоя и которые до этого ассоциировались с корпускулами.

Гипотеза де Бройля получила в 1927 г. фактическое подтверждение: была обнаружена дифракция электронов. Исследуя прохождение электронов сквозь тонкие пластинки, Дэвисон и Джермер (а также Тартаковский) обнаружили на экране-детекторе характерные дифракционные кольца. Для «электронных» волн кристаллическая решетка мишени сыграла роль дифракционной решетки. Измерение расстояний между дифракционными кольцами для электронов заданной энергии подтвердили формулу де Бройля.

В 1949 г. Фабрикант с сотрудниками поставили интересный опыт. Они пропускали через дифракционное устройство крайне слабый электронный пучок — промежуток времени между последовательными актами пропускания (между двумя электронами) более чем в 10000 раз превышал время, необходимое для прохождения электрона через устройство. Это давало уверенность, что на поведение электрона не влияют другие электроны пучка. Опыт показал, что при длительной экспозиции, позволяющей зарегистрировать на экране-детекторе достаточно большое число электронов, возникала такая же дифракционная картина, как и в случае обычных электронных пучков. Отсюда следовало, что волновые свойства электронов нельзя объяснить как некий эффект коллектива электронов: волновыми свойствами обладает каждый отдельно взятый электрон, и микрообъект, следовательно, классически понимаемой корпускулой.

К классическому пониманию микрообъекта как корпускулы приводит процесс механического «раздробления» окружающих нас тел на все более и более мелкие «частички». Поэтому вполне естественно, что в обычном нам понимании микрообъекты ассоциируются прежде всего с корпускулами. Этому способствует и тот факт, что большинству микрообъектов характерна определенная масса покоя и определенные заряды. Бессмысленно говорить, например, о половине электрона, обладающей половинной массой и половинным электрическим зарядом целого электрона, в самих терминах «микрочастица», «элементарная частица» отражено представление о микрообъекте как о некоей частице (корпускуле).

Однако как это следует из предыдущего рассмотрения, микрообъект весьма существенно отличается от классической корпускулы. Прежде всего, он не имеет линейной траектории, являющейся неизменным атрибутом классической корпускулы. Использование при рассмотрении микрообъекта таких корпускулярных характеристик, как координата, импульс, момент, энергия, ограничивается рамками соотношений неопределенностей. Взаимопревращения микрообъектов, самопроизвольные распады, наличие специфического неуничтожаемого собственного момента (спина), способность проходить сквозь потенциальные барьеры — все это свидетельствует о том, что микрообъекты совершенно не тождественны классическим корпускулам.

Корпускулярным представлениям в классической физике противостоят волновые представления. Неудивительно поэтому, что разительное отличие микрообъектов от классических корпускул объясняют наличием у них волновых свойств. Весьма показательно в этом отношении следующее замечание де Бройля: «В оптике в течении столетия слишком пренебрегали корпускулярным способом рассмотрения по сравнению с волновым. Не делалась ли в теории материи обратная ошибка? Не думали ли мы слишком много о картине «частиц» и не пренебрегали ли чрезмерно картиной волн?».

Вопрос, поднятый де Бройлем, совершенно уместен. Однако следует опасаться чрезмерного увеличения «волнового» аспекта при рассмотрении микрообъектов. Необходимо помнить, что, если, с одной стороны, микрообъект не является классической корпускулой, то точно так же, с другой стороны, он не является и классической волной.

Весьма поучителен анализ одной довольно распространенной ошибки, допускаемой при упрощенном рассмотрении квантовой механики. Продемонстрируем эту ошибку на двух примерах.

Первый пример. Утверждается, что волновые свойства электрона позволяют вывести условие квантования момента, которое в теории Бора постулируется. Этот «вывод» делают следующим образом. Пусть 2rnπ – длина n-ной боровской орбиты. По орбите движется электрон с дебройлевской длиной волны λn = 2πh / pn. Основное предположение состоит в том, что на длине орбиты должно укладываться n-раз длина волны электрона λn. Следовательно, 2rnπ = nλn. Отсюда немедленно получается искомое условие квантования момента:

pnrn = nh.

Второй пример. Утверждается, что волновые свойства электрона позволяют вывести формулу для энергетических уровней в потенциальной яме, если предположить, что различным стационарным состояниям отвечает определенное число полуволн де Бройля, укладывающееся на ширине ямы (по аналогии с числом полуволн, укладывающихся на длине струны, закрепленной на концах). Обозначая через а ширину одномерной прямоугольной потенциальной ямы, записывают a = nλn / 2, откуда немедленно приходят к искомому результату:

En = n2π2h2 / 2ma2.

Оба конечных результата правильны, они следуют из строгой теории. Однако продемонстрированный здесь «вывод» этих результатов надо признать несостоятельным. В обоих случаях допущена одна и та же принципиальная ошибка: в основу положено неверное предположение, будто электрон в потенциальной яме имеет определенную длину волны де Бройля, или, иначе говоря, определенный импульс. Однако, согласно соотношению ΔpxΔx > h, импульс микрообъекта в связанном состоянии характеризуется неопределенностью Δp > h / a. Поскольку в приведенных выше примерах Δp > h / λ > h / a, то следовательно, импульс по порядку величины такой же, как и диктуемая соотношением ΔpxΔx > h неопределенность импульса. Ясно, что в таких условиях нельзя говорить о каком-то значении импульса электрона (а соответственно, и его дебройлевской длины волны) даже приблизительно.

Приведенные примеры явно демонстрируют преувеличение волнового аспекта. Отождествление находящегося в потенциальной яме электрона с классической волной внутри некоего «резонатора» неправомерно. Образ электронной волны в «резонаторе» есть такое же упрощение, как и образ электрона-шарика, движущегося по классической орбите. Следует знать, что под термином «дебройлевская волна» отнюдь не скрывается какая-то классическая волна. Это всего лишь отражение в наших представлениях факта наличия у микрообъекта волновых свойств.

Если микрообъект не является ни корпускулой, ни волной, то, может быть, он представляет собой некий симбиоз корпускулы и волны? Предпринимались различные попытки модельно изобразить такой симбиоз и тем самым наглядно смоделировать корпускулярно-волновой дуализм. Одна из таких попыток связана с представлением микрообъекта как волнового образования, ограниченного в пространстве и во времени. Это может быть волновой пакет, о котором мы уже говорили. Это может быть и просто «обрывок» волны, называемый обычно волновым цугом. Другая попытка связана с использованием модели волны-пилота, согласно которой микрообъект есть некое «соединение» корпускулярной «сердцевины» с некоторой волной, управляющей движением «сердцевины».

Один из вариантов модели волны-пилота рассмотрен в книге Д. Бома:

«Сначала постулируем, что с частицей (например, электроном) связано «тело», занимающее малую область пространства; в большинстве применений на ядерном уровне его можно рассматривать как материальную точку. В качестве следующего шага предположим, что с «телом» связана волна, без которой тело не обнаруживается. Эта волна представляет собой колебания некоего нового поля (ψ-поля), до некоторой степени похожего на гравитационное и электромагнитное, но имеющее свои собственные характерные черты. Далее предполагаем, что ψ-поле и «тело» взаимодействуют. Это взаимодействие должно будет приводить к тому, что «тело» будет стремится находится в области, где интенсивность ψ-поля имеет наибольшее значение. Осуществлению этой тенденции движения электрона мешают неупорядоченные движения, испытываемые телом, которые могли бы возникнуть, например, в следствие флуктуации самого ψ-поля. Флуктуации вызывают тенденцию блуждания «тела» по всему доступному ему пространству. Но осуществлению этой тенденции мешает наличие «квантовой силы» которая устремляет «тело» в области, где интенсивность ψ-поля наиболее высока. В итоге получим какое-то распределение «тел», преобладающее в областях с наибольшей интенсивностью ψ-поля.»

Не исключено, что подобные модели могут показаться с первого взгляда привлекательными — хотя бы в силу своей наглядности. Однако необходимо сразу же подчеркнуть — все эти модели несостоятельны с научной точки зрения современной физической теории. Мы не будем выявлять, в чем именно заключается несостоятельность рассмотренной модели волны-пилота; отметим лишь громоздкость этой модели, использующей такие искусственные понятия, как «ψ-поле», которое «до некоторой степени походе на гравитационное и электромагнитное», или «квантовая сила», отражающая взаимодействие некоего «тела» с ψ-полем.

Однако несостоятельность подобных моделей объясняется не частными, а глубокими, принципиальными причинами. Следует заранее признать безуспешной всякую попытку буквального толкования корпускулярно-волнового дуализма, всякую попытку каким-то образом смоделировать симбиоз корпускулы и волны. Микрообъект не является симбиозом корпускулы и волны.

Как же следует понимать корпускулярно-волновой дуализм?

В настоящее время корпускулярно-волновой дуализм понимают как потенциальную способность микрообъекта проявлять различные свои свойства в зависимости от тех или иных внешних условий, в частности, условий наблюдения. Как писал В.А.Фок, «у атомных объектов в одних условиях выступают на передний план волновые свойства, а в других — корпускулярные; возможны и такие условия, когда и те, и другие свойства выступают одновременно. Можно показать, что для атомного объекта существует потенциальная возможность проявлять себя, в зависимости от внешних условий, либо как частица, либо как волна, либо промежуточным образом. Именно в этой потенциальной возможности различных проявлений свойств, присущих микрообъекту, и состоит дуализм волна-частица. Всякое иное, более буквальное понимание этого дуализма в виде какой-либо модели неправильно».

Приведем простейший пример. Пусть пучок электронов проходит сквозь экран с щелями и затем попадает на экран-детектор. При прохождении через щели электроны реализуют свои волновые свойства, что обуславливает характерное для интерференции распределение электронов за щелями. При попадании же на экран-детектор электроны реализуют свои корпускулярные свойства — каждый из них регистрируется в некоторой точке экрана. Можно сказать, что электрон проходит сквозь щель как волна, а регистрируется на экране как частица.

В связи с этим говорят при одних обстоятельствах, что «микрообъект есть волна», а при других – «микрообъект есть частица». Такая трактовка корпускулярно-волнового дуализма неправильна. Независимо ни от каких обстоятельств микрообъект не является ни волной, ни частицей, ни даже симбиозом волны и частицы. Это есть некий весьма специфический объект, способный в зависимости от обстоятельств проявлять в той или иной мере корпускулярные и волновые свойства. Понимание корпускулярно-волнового дуализма как потенциальной способности микрообъекта проявлять в различных внешних условиях различные свойства есть единственно правильное понимание. Отсюда, в частности, следует вывод: наглядная модель микрообъекта принципиально невозможна.

5. Физика микромира как практическая энергетическая проблема

Энергетическая проблема — одна из важнейших проблем, которые сегодня приходится решать человечеству. Уже стали привычными такие достижения науки и техники, как средства мгновенной связи, быстрый транспорт, освоение космического пространства. Но все это требует огромных затрат энергии. Резкий рост производства и потребления энергии выдвинул новую острую проблему загрязнения окружающей среды, которое представляет серьезную опасность для человечества.

Мировые энергетические потребности в ближайшие десятилетия будут интенсивно возрастать. Какой-либо один источник энергии не сможет их обеспечить, поэтому необходимо развивать все источники энергии и эффективно использовать энергетические ресурсы.

Как известно, в основе производства тепловой и электрической энергии лежит процесс сжигания ископаемых энергоресурсов – угля, нефти и газа, а в атомной энергетике – это деление ядер атомов урана и плутония при поглощении ими нейтронов.

Масштаб добычи и расходования ископаемых энергоресурсов, металлов, потребления воды, воздуха для производства необходимого человечеству количества энергии огромен, а запасы ресурсов, увы, ограничены. Особенно остро стоит проблема быстрого исчерпания запасов органических природных энергоресурсов. Но 1 кг природного урана заменяет 20 т угля.

Мировые запасы всех энергоресурсов оцениваются величиной 355 Q, где Q – единица тепловой энергии, равная Q = 2,52·1017 ккал = 36·109 тонн условного топлива (т.у.т.), т.е. топлива с калорийностью 7000 ккал/кг, так что запасы энергоресурсов составляют 12,8·1012 т.у.т.

Из этого количества примерно 1/3 т.е. ~ 4,3·1012 т.у.т. могут быть извлечены с использованием современной техники при умеренной стоимости топливодобычи. С другой стороны современные потребности в энергоносителях составляют 1,1·1010 т.у.т./год, и растут со скоростью 3-4% в год, т.е. удваиваются каждые 20 лет.

Легко оценить, что органические ископаемые ресурсы, даже если учесть вероятное замедление темпов роста энергопотребления, будут в значительной мере израсходованы в будущем веке.

Отметим кстати, что при сжигании ископаемых углей и нефти, обладающих сернистостью около 2,5 %, ежегодно образуется до 400 млн.т. сернистого газа и окислов азота, т.е. около 70 кг. вредных веществ на каждого жителя земли в год.

Использование же энергии атомного ядра, развитие атомной энергетики фактически снимает остроту этой проблемы. Действительно, открытие деления тяжелых ядер при захвате нейтронов, сделавшее наш век атомным, прибавило к запасам энергетического ископаемого топлива существенный клад ядерного горючего. Запасы урана в земной коре оцениваются огромной цифрой 1014 тонн. Однако основная масса этого богатства находится в рассеянном состоянии — в гранитах, базальтах. В водах мирового океана количество урана достигает 4·109 тонн. Однако богатых месторождений урана, где добыча была бы недорога, известно сравнительно немного. Поэтому массу ресурсов урана, которую можно добыть при современной технологии и при умеренных ценах, оценивают в 108 тонн. Ежегодные потребности в уране составляют, по современным оценкам, 104 тонн естественного урана. Так что эти запасы позволяют, как сказал академик А.П.Александров, «убрать Дамоклов меч топливной недостаточности практически на неограниченное время».

Другая важная проблема современного индустриального общества -обеспечение сохранности природы, чистоты воды, воздушного бассейна.

Известна озабоченность ученых по поводу «парникового эффекта», возникающего из-за выбросов углекислого газа при сжигании органического топлива, и соответствующего глобального потепления климата на нашей планете. Да и проблемы загазованности воздушного бассейна, «кислых» дождей, отравления рек приблизились во многих районах к критической черте.

Атомная энергетика не потребляет кислорода и имеет ничтожное количество выбросов при нормальной эксплуатации. Если атомная энергетика заменит обычную энергетику, то возможности возникновения «парника» с тяжелыми экологическими последствиями глобального потепления будут устранены.

Чрезвычайно важным обстоятельством является тот факт, что атомная энергетика доказала свою экономическую эффективность практически во всех районах земного шара. Кроме того, даже при большом масштабе энергопроизводства на АЭС атомная энергетика не создаст особых транспортных проблем, поскольку требует ничтожных транспортных расходов, что освобождает общества от бремени постоянных перевозок огромных количеств органического топлива.

Но ведь есть и еще одна проблема о которой сейчас вспоминают с горестью и говорят с большим опасением.

В 1939 году впервые удалось расщепить атом урана. Прошло еще 3 года, и в США был создан реактор для осуществления управляемой ядерной реакции. Затем в 1945 г. была изготовлена и испытана атомная бомба, а в 1954 г. в нашей стране была пущена в эксплуатацию первая в мире атомная электростанция. Во всех этих случаях использовалась огромная энергия распада атомного ядра. Еще большее количество энергии выделяется в результате синтеза атомных ядер. В 1953 году в СССР впервые была испытана термоядерная бомба, и человек научился воспроизводить процессы, происходящие на солнце. Пока использовать для мирных целей ядерный синтез нельзя, но, если это станет возможным, то люди обеспечат себя дешевой энергией на миллиарды лет. Эта проблема — одно из важнейших направлений современной физики на протяжении последних 50 лет.

Заключение

Первые представления о том, что вещество состоит из отдельных неделимых частиц, появилось в глубокой древности. В древней Индии признавалось не только существование первичных неделимых частиц вещества, но и их способность соединяться друг с другом, образуя новые частицы.

Французский ученый Пьер Гассенди ввел понятие о молекуле, под которой он понимал качественно новое образование, составленное путем соединения нескольких атомов.

По мысли английского ученого Р. Бойля, мир корпускул (молекул), их движение и «сплетение» очень сложны. Мир в целом и его мельчайшие части -это целесообразно устроенные механизмы. Великий русский ученый М. В. Ломоносов развил и обосновал учение о материальных атомах и корпускулах. Он приписывал атомам не только неделимость, но и активное начало — способность к движению и взаимодействию.

Английский ученый Дж. Дальтон рассматривал атом как мельчайшую частицу химического элемента, отличающуюся от атомов других элементов прежде всего массой.

Большой вклад в атомно-молекулярное учение внесли французский ученый Ж. Гей-Люссак, итальянский ученый А. Авогадро, русский ученый Д. И. Менделеев. В 1860 году в г. Карлсруэ состоялся международный конгресс химиков. Благодаря усилиям итальянского ученого С. Канниццаро были приняты следующие определения атома и молекулы: молекула – «количество тела, вступающее в реакции и определяющее химические свойства»; атом –»наименьшее количество элемента, входящее в частицы (молекулы) соединений.

Установленные С. Канниццаро атомные массы элементов послужили Д. И. Менделееву основной при открытии периодического закона.

Литература

I. Основная

Блохинцев Д.И. Основы квантовой механики. М., 1976.

Горбачев В.В. Концепции современного естествознания. М., 2003.

Карпенков С.Х. Концепции современного естествознания. М., 2000.

Липкин Г. Квантовая механика. М., 1977.

Тарасов Л.В. Основы квантовой механики. М., 1978.

Дополнительная

Концепции современного естествознания / Под ред. С.И. Самыгина. Ростов н/Д, 2001.

Лучшие рефераты. Концепции современного естествознания. Ростов н/Д, 2002.

Найдыш В.М. Концепции современного естествознания. М., 2002.

Скопин А.Ю. Концепции современного естествознания. М., 2003.

Соломатин В.А. История и концепции современного естествознания. М., 2002.

Контрольная работа: Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района

Министерство Высшего образования РФ

Иркутский государственный технический университет

Кафедра релейной защиты и автоматики

Дисциплина «Релейная защита и автоматика энергетических систем»

Контрольная работа по теме:

«Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района»

Выполнил:

студент группы ЭПзс-03

Мальцев В.Н.

Шифр 03051133

Проверил:

Якушев Ю.А.

Иркутск 2007 г.

Задание

Для заданной сети 110 кВ с глухим заземлением нейтрали произвести выбор принципов и расчет релейной защиты и АПВ для каждого участка.

Для защиты элемента системы, согласно варианта, разработать полную схему. Напряжение источника постоянного оперативного тока на п/ст. 220 В (или 110 В).

Удельное сопротивление прямой последовательности линии 110 кВ X1л= 0,4 Ом/км. Сопротивление нулевой последовательности линии 110 кВ Хол = 3,5 · X1л

Коэффициент мощности нагрузки всех подстанций Cos φ = 0,85.

В таблице и схеме к заданию приведены длины участков L1; L2; L3; L4; мощность Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района системы при трехфазных коротких замыканиях, отношение сопротивления нулевой последовательности системы xос к сопротивлению прямой последовательности системы X1С. Мощности трансформаторов S1,S2, S3, S4 и мощности нагрузок потребителей P1, P2, P3, Р4.

Таблица№1

Длина линий, км

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района МВА

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района

Мощность трансформаторов, МВА

Мощность нагрузки, МВт

Специальный объект защиты
L1

L2

L3

L4

S1

S2

S3

S4

P1

P2

Р3

Р4

20

20

15

18

1850

1,3

20

20

7,5

7,5

6

4,7

6

6

L1

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района

Рис.1. Схема заданной сети

Введение

Энергетическая программа на длительную перспективу предусматривает дальнейшее развитие ЕЭС. Ввод в эксплуатацию линий электропередач высокого и сверхвысокого напряжения, электростанций большой мощности, интенсивное развитие основных и распределительных сетей чрезвычайно усложнили проблему управления

В связи с этим идет непрерывный процесс развития и совершенствования техники релейной защиты. Создаются и вводятся в эксплуатацию новые защиты для дальних ЛЭП, для крупных генераторов, трансформаторов и энергоблоков. Разрабатываются новые виды полупроводниковых дифференциально-фазных защит, которые проще и надежнее в эксплуатации.

Релейная защита является основным видом электрической автоматики, без которой невозможна надежная работа современных энергетических систем. Она осуществляет непрерывный контроль за состоянием и режимом работы всех элементов энергосистемы и реагирует на возникновение повреждений и ненормальных режимов. При возникновении повреждений защита выявляет и отключает от системы поврежденный участок. При возникновении ненормальных режимов защита выявляет из и в зависимости от характера нарушения производит операции необходимые для восстановления нормального режима или подает сигнал дежурному персоналу.

В современных электрических системах релейная защита тесно связана с электрической автоматикой, предназначенной для быстрого автоматического восстановления нормального режима и питание потребителей.

Основные требования предъявляемые к релейной защите:

Селективность.

Быстрота действия.

Чувствительность.

Надежность.

1. Выбор типов и расчет релейной защиты для линии L1

Согласно требований ПУЭ, в сетях с глухозаземленной нейтралью для защиты линий должны быть предусмотрены устройства релейной защиты от многофазных замыканий и от замыканий на землю.

Для защиты от междуфазных коротких замыканий одиночных линий при одностороннем питании, с питающей стороны устанавливается максимальная токовая защита и отсечка.

Для защиты от короткого замыкания на землю в сетях с глухозаземленной нейтралью, на одиночных линиях при одностороннем питании устанавливаются МТЗ нулевой последовательности, а для ускорения отключения коротких замыканий на землю применяют токовые отсечки нулевой последовательности.

Основным параметрами токовых релейных защит является:

ток срабатывания защиты;

коэффициент чувствительности защиты.

IСЗ – ток срабатывания защиты – это наименьший ток при котором срабатывают пусковые органы защиты.

Кч – коэффициент чувствительности защиты – отношение параметра к которому защита должна быть чувствительна к току срабатывания защиты.

Ток срабатывания защиты определяется из условия «отстройки» от тока, при котором защита, не должна срабатывать.

Условие отстройки защиты в общем виде :

IСЗ > ImaxОТС.З., где

ImaxОТС.З – максимальный ток от которого отстраивается защита (зависит от вида защиты и способа обеспечения селективности)

2. Максимальная токовая защита

МТЗ отстраивается от максимального тока нагрузки линии.

Селективность МТЗ обеспечивается ступенчатой характеристикой выдержки времени срабатывания (наименьшую выдержку имеет элемент системы наиболее удаленный от источника питания). Ступень селективности МТЗ – Δt=0,5с. Коэффициент чувствительности МТЗ определяется в минимальном режиме системы:

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района(требование ПУЭ),

где Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района – ток, при двухфазном коротком замыкании в конце следующего участка сети или на шинах низкого напряжения (для трансформаторов).

2.1 Расчет максимальной токовой защиты

Максимальный рабочий ток определяется по формуле

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района, А

где еРmax – суммарная активная мощность, кВт;

Uн – номинальное напряжение, кВ;

cosj – коэффициент мощности системы.

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района

Ток срабатывания защиты определяется по формуле

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района, А

где Кн – коэффициент надежности, 1,2 – 1,3

Квоз – коэффициент возврата реле, 0,85 – 0,9

Iраб.max – максимальный ток нагрузки линии, А

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района

Принимаем ступень селективности МТЗ – Δt=0,5с

Для проверки МТЗ по условию чувствительности требуется рассчитать токи трехфазного и двухфазного коротких замыканий

Ток двухфазного короткого замыкания:

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района, кА

где Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района – ток при трехфазном коротком замыкании, кА

Ток трехфазного короткого замыкания:

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района, кА

где Хс – реактивное эквивалентное сопротивление системы, Ом

Хi – реактивное эквивалентное сопротивление линии до точки КЗ, Ом

Реактивное эквивалентное сопротивление системы

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района, Ом

где Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района — мощность трехфазного КЗ на шинах системы, МВА

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района Ом

Реактивное эквивалентное сопротивление линии

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района, Ом

где Х1л – удельное реактивное сопротивление линии, Ом/км

Li – длина линии до точки КЗ, км

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района Ом

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района Ом

Ток трехфазного и двухфазного к.з.

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района

При определении коэффициента чувствительности должны выполнятся требования ПУЭ

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района , требование ПУЭ выполняется.

2.2 Селективность МТЗ

Для обеспечения селективности максимальные защиты выполняются с выдержкой времени, нарастающими от потребителей к источнику питания, как показано на рис.2

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района

Рис.2. Селективность максимальной токовой защиты в радиальной сети с односторонним питанием

3. Токовая отсечка и токовая отсечка с выдержкой времени

Токовая отсечка (Т.О.) отстраивается от максимального тока короткого замыкания в конце защищаемой линии.

Условие Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района обеспечивает селективность токовой отсечки без выдержки времени. Другими словами, селективность токовой отсечки обеспечивается за счет сокращения ее зоны действия.

Отсечка с выдержкой времени – это вторая ступень защиты, которая устанавливается на каждом участке (кроме тупикового) при условии обеспечения коэффициента чувствительности Кчі1,3. Отсечка имеет первичный ток срабатывания меньше, тока короткого замыкания в конце защищаемого участка.

Это означает что ТОВ чувствительна и к току короткого замыкания в начале соседней линии, которая имеет токовую отсечку.

Ток срабатывания Т.О. с выдержкой времени определяется отстройкой от тока срабатывания Т.О. без выдержки времени на соседнем участке. Чтобы избежать неселективные действия ТОВ, ток срабатывания определяется из условия:

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района, А

где IСЗ ТО2 – ток срабатывания токовой отсечки следующей линии, А

Кн – коэффициент надежности, Кн = 1,15-1,2

Выдержка времени Т.О : t3= 0,5 с.

3.1 Расчет токовой отсечки

Ток трехфазного короткого замыкания в конце линии:

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района

Ток срабатывания защиты ТО1:

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района

Чувствительность защиты определяется требованием: зона действия защиты і 20% длины линии. Из рисунка 2 видно, что требование чувствительности выполняется.

3.2 Расчет токовой отсечки с выдержкой времени

Ток срабатывания защиты ТО2:

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района

Ток срабатывания защиты ТОВ1:

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района

Коэффициент чувствительности защиты:

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района

где Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района – ток при коротком двухфазном замыкании в конце линии, А.

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района

тогда Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района, требование ПУЭ не выполняется.

Вывод: защита нечувствительна к коротким двухфазным замыканиям в конце линии.

Токовая отсечка (Т.О.) отстраивается от максимального тока короткого замыкания в конце защищаемой линии – рис.3

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района

Рис.3 Обеспечение селективности токовой отсечки и токовой отсечки с выдержкой времени

4. Максимальная токовая защита нулевой последовательности

Для защиты от однофазного короткого замыкания на землю используется МТЗ нулевой последовательности (МТЗ-0).Пусковые органы защиты (реле тока) подключены к фильтру тока нулевой последовательности (нулевой провод полной звезды) при различных видах коротких замыканий может быть только ток нулевой последовательности, поэтому защита реагирует на короткие замыкания однофазные и междуфазные, связанные с землей.

Схема оперативных цепей МТЗ нулевой последовательности аналогична схеме оперативных цепей междуфазной МТЗ. Таким образом, МТЗ нулевой последовательности МТЗ является «фильтровой» защитой.

Ток срабатывания защиты определяется «отстройкой» от тока небаланса:

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района,

где Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района , А

где Е – десяти процентная погрешность трансформаторов тока,

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района – ток трехфазного короткого замыкания в конце линии, А

Капер – апериодическая составляющая тока короткого замыкания, Капер = 2 — 1,5

Кодн – коэффициент однотипности трансформаторов тока, Кодн = 0,5 — 1

КТТ – коэффициент трансформации трансформаторов тока.

Апериодическая составляющая тока короткого замыкания не учитывается, так как защита действует с выдержкой времени. Отметим, что в тех случаях когда выдержка времени МТ3-0 не превышает 0,3с, при определении Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района учитывается апериодическая слагающая тока короткого замыкания.

Отсечки нулевой последовательности.

Для ускорения отключения короткого замыкания на землю в сетях с глухозаземленной нейтралью применяются отсечки, реагирующие на ток нулевой последовательности. Отсечки нулевой последовательности выполняются простыми токовыми и направленными, мгновенными и с выдержкой времени.

Направленные отсечки нулевой последовательности.

Токовые (ненаправленные) отсечки нулевой последовательности применяются на линиях с односторонним питанием места короткого замыкания токами 10, т.е. там, где заземленные нейтрали трансформаторов расположены с одной стороны линии.

Мгновенные отсечки нулевой последовательности отстраиваются от тока 3I0max при коротком замыкании на землю на шинах противоположной подстанции по выражению

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района

Отсечки с выдержкой времени отстраиваются по току и времени от мгновенной отсечки нулевой последовательности следующей линии.

По сравнению с междуфазной МТЗ, МТ30 имеет повышенную чувствительность, так как Iнб max < Iнагр max. Указанные особенности и преимущества защиты МТ3-0 обусловили широкое применение этой защиты в сетях с глухозаземленной нейтралью.

К недостаткам защиты следует отнести возможность ее ложной работы при обрыве цепей в схеме фильтра тока нулевой последовательности.

Расчет МТЗ-0.

Ток небаланса:

Принимаем трансформаторы тока 300/5 КТТ = 60

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района

Ток срабатывания защиты:

Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района

Уставка выдержки времени t = 0,5с.

релейный защита энергосистема отсечка

Список литературы

1. Правила устройства электроустановок. — М.-Л.: Энергия, 1966.

2. М.А. Шабад. Расчеты релейной защиты и автоматики распределительных сетей.- М.: Энергоатомиздат, 1985.

3. Н.В.Чернобровов. Релейная защита. — М.-Л.: Энергия, 1999.

4. Выбор типов и расчет уставок релейных защит сетевого района. Методические указания по выполнению курсового проекта по курсу «Релейная защита и автоматика энергетических, систем». Составитель В.В. Нейман — Иркутск: ИрГТУ. 2001.Р

Размещено на

18

Контрольная работа: Содержание и методика психосоциальной работы

Федеральное агентство по образованию РФ

Российский государственный университет имени И. Канта

Факультет психологии и социальной работы

Самостоятельная работа по

«Содержанию и методике психосоциальной работы»

Выполнила: студентка 4 курса

специальности социальная работа

Сударева Н.В.

Проверила: Пехова Л.С.

Калининград 2010г.

Введение

Социальная работа — это совокупность видов деятельности (профессиональной и непрофессиональной, служебной и добровольной) по удовлетворению социальных потребностей человека. Тот, кто в любом случае обращается за помощью к социальному работнику, или кому такая помощь предлагается, определяется как клиент (посетитель, заказчик) социальной и социально-педагогической работы. Клиент может представлять собой индивидуума, семью, какую-либо группу или сообщество.

С теоретических позиций социальная работа может рассматриваться как проникновение в потребностную сферу человека (семьи, коллектива, общества и т.д.) и попытка ее удовлетворения.

Между тем высказываются соображения о более широких задачах социальной работы по взаимодействию социального работника с окружающей средой. При этом социальному работнику отводится роль способствовать расширению компетенции людей, а также развитию их способностей в плане решения жизненных проблем; помогать людям получить доступ к ресурсам; побуждать организации внимательно относиться к людям; способствовать взаимодействию между отдельными людьми и теми, кто их окружает; добиваться взаимосвязи между организациями и учреждениями, оказывающими социальную помощь и поддержку; оказывать влияние на социальную политику и политику в области окружающей среды.

Психосоциальная работа является для многих достаточно расплывчатым понятием. В докладе по психотерапии она определялась как «профессиональное занятие с ясным пониманием того, какое значение имеют социальная организация и формы человеческого общения для психического развития и благополучия индивида».

Психосоциальная работа — это направление в социальной работе, которое уделяет особое внимание психологическим аспектам трудной жизненной ситуации клиента.

Социальный работник — представители особой, деликатной и гуманной профессии. Их профессиональное предназначение — согласование личных и общественных интересов клиентов, гармонизация этих отношений. Они выступают в роли посредника во взаимодействии личности, семьи и социума, обеспечивая этого взаимодействие посредством социального развития клиента и преобразования социума. Их деятельность строится с учетом экономического, политического, законодательного и социального контекстов и на основе моральных ценностей, принципов и правил.

Требования к профессионально-этическим качествам социальных работников могут варьировать в зависимости от сферы реализации задач социальной работы и особенностей объектов социальной защиты населения.

Совершенно очевидно, что такие социальные явления, как бедность, безработица, бездомность, бродяжничество, асоциальное поведение детей и подростков, девиантное поведение взрослых, проституция, сиротство, алкоголизм, инвалидность и др., являются важнейшими факторами, влияющими на характер деятельности специалиста и предопределяющими формирование необходимых профессиональных качеств.

В рамках данной проблемы основным клиентом для меня, как для социального работника, является пожилой человек.

Целью нашей работы является разрешение сложившейся проблемной ситуации клиента.

В соответствии с поставленной целью мы можем выделить основные задачи:

определение проблем клиента, в интересах которого будет планироваться вся последующая работа;

разработка программы психосоциальной работы с проблемой в конкретной организационной структуре;

подбор методов и методик по реализации программы;

выявлению и объяснению всех встречающихся в данном задании социальному работнику трудностей.

описание предполагаемых результатов работы в соответствии с поставленными целями.

Теоретический анализ проблемной ситуации

Посещая пожилого человека, клиента социального обеспечения, Вы обнаруживаете, что его здоровье ухудшилось, память стала хуже, появились симптомы старческого склероза. Хотя в том же районе проживают две его замужние дочери, по состоянию его квартиры видно, что он долгое время жил в плохих условиях и нуждается в присмотре и уходе. Вы обсуждаете с ним это, но он резко отрицает любые предложения переезда в дом престарелых.

Прежде чем рассмотреть основные проблемы клиента, на разрешение которых и будет направлена наша работа, мы приступим к характеристике социально-психологических особенностей пожилого возраста, одиночеству как основной проблеме моего клиента, ненужности близким, результатом которой может быть протест и отказ от помощи в оказании социального обслуживания.

С переходом в категорию пожилых людей, зачастую коренным образом изменяется не только взаимоотношения человека и общества, но и такие ценностные ориентиры, как смысл жизни, счастье, добро и зло и другое. Меняется и сам образ жизни, распорядок дня, цели и задачи, круг общения.

Но возраст все-таки есть возраст. Старость приносит с собой и изменение привычных жизненных стандартов, и болезни, и тяжелые душевные переживания. Пожилые люди оказываются на обочине жизни. Речь идет не только и не столько о материальных трудностях (хотя и они играют существенную роль), сколько о трудностях психологического характера. Уход на пенсию, потеря близких и друзей, болезни, сужение круга общения и сфер деятельности — все это ведет к обеднению жизни, уходу из нее положительных эмоций, чувству одиночества и ненужности.

Социальные проблемы пожилых людей достаточно разнообразны, их спектр зависит как от объективных, так и от субъективных факторов, однако можно попытаться условно объединить их в несколько групп — это проблемы материально-финансового характера, медико-социальной реабилитации и психологического благополучия пожилых.

Переход в категорию пожилых людей (выход на пенсию) связан, прежде всего, с осознанием человеком того, что он вступает в последний этап своей жизни. Впереди неизбежное старение, болезни, полное или частичное ограничение жизнедеятельности. Осознание всего этого, размышления о неизбежности приближающейся смерти вызывают осложнения психологического плана, причем уровень этих осложнений зависит от субъективных качеств личности. И, наконец, к психологическим проблемам можно отнести резкое сужение контактов пожилого человека, которое может привезти к полному одиночеству. Уменьшение возможностей для общения связано с тем, что человек «выпадает» из трудового коллектива, больше времени проводит дома. В этом возрасте уходят из жизни многие друзья, родственники и сверстники, что также сужает контакты, а приобретение новых друзей становиться затруднительным.

Хронические заболевания снижают возможности самообслуживания, адаптации к изменениям. Могут возникать сложности с окружающими, в том числе и с близкими, даже с детьми и внуками. Психика пожилых и старых людей отличается иногда раздражительностью, обидчивостью, возможны старческие депрессии, ведущие порой к самоубийству, уходу из дома. Люди пожилого и старческого возраста, прежде всего, одинокие — но нужно помнить, что помощь нужна не только пожилому человеку, но и его семье.

Проблема одиночества пожилых людей сегодня становится острой проблемой. Лица старшего возраста попадают в состояние одиночества по многим причинам, из-за таких феноменов как индивидуализм, эгоцентризм, изолированность, отчуждение. Личность в состоянии одиночества трагически переживает свою заброшенность в социум и затерянность в нем. Одиночество может вызывать различную реакцию – от болезненного страдания до активного протеста. Состояние одиночества, как правило, вызвано какими-то событиями в прошлом. Замкнутость как черта характера может стать причиной одиночества. Одинокий человек всегда держится обособленно и отстраненно.

Ощущение одиночества характеризуется как «покинутость всеми», заброшенность, ненужность, одиноких избегают, сторонятся. Пожилые люди чувствуют себя одинокими, когда осознают, что никому не нужны и всеми брошены.

Практически во всех семьях хотя бы один из членов семьи — пожилой человек. Проблемы людей третьего поколения можно считать всеобщими. Пожилые люди нуждаются в повышенном внимании общества и государства, и представляют собой специфический объект социальной работы. В России около 23% населения являются пожилыми и старыми людьми, и тенденции увеличения части пожилых людей в общей массе населения сохраняются, то становится очевидным, что проблема социальной работы с пожилыми людьми имеет общегосударственное значение. Важной социальной проблемой пожилых людей является постепенное разрушение традиционных семейных устоев, что привело к тому, что старшее поколение не занимает почетное главенствующее положение. Очень часто пожилые люди вообще живут отдельно от семей и, поэтому им бывает не под силу справляться со своими недомоганиями и одиночеством.

Изменение положения пожилых людей в семьях ныне во многом предопределяется изменениями в мире. В современных условиях, когда происходит НТР, накопленный опыт старшего поколения не имеет прежней практической значимости. Более образованная молодежь иначе смотрит на старшее поколение, не проявляя прежнего почтения. Однако чуткость, внимание к старшим, взаимное уважение в семье определяются, прежде всего, общей культурой членов семьи, той атмосферой, которая складывается в обществе на различных этапах его функционирования.

Пожилой человек нуждается в семье, прежде всего, в связи с потребностью в общении, взаимопомощи, в связи с необходимостью организации и поддержания жизни. Это объясняется тем, что пожилой человек уже не имеет прежних сил, прежней энергии, не может переносить нагрузки, часто болеет, нуждается в особом питании, в уходе за собой.

При оказании помощи одиноким необходимо учитывать многообразие факторов, приводящих к одиночеству. Дружеские связи, социальное окружение и индивидуальная деятельность представляют собой альтернативу медицинскому вмешательству для оказания помощи одиноким.

Помощь одиноким людям иногда должна состоять в том, чтобы изменить ситуацию, а не личность.

Рассмотрев проблему одиночества как одной из основных проблем, от разрешения которой зависит успех социальной работы с данным клиентом, мы приступаем к анализу психосоциальной работы в данном направлении.

Главная цель психосоциальной работы — продуктивная социализация личности в изменившихся условиях. Психосоциальная работа проводится в тех случаях, когда требуется общественное или индивидуальное воздействие, цель которого — забота о здоровье, создание условий нормальной адаптации и социализации личности в социуме, коррекция, восстановление или компенсация утраченных функций поведения, общения, взаимодействия в процессе жизнедеятельности. Психологическое воздействие специалиста подчинено определенной цели и направлено на изменение психологического состояния клиента, находящегося в критической ситуации при условии проявления у него признаков социальной дезадаптации, дезинтеграции и депривации.

Однако в задачу специалиста не входит существенное изменение личности, ее межличностных и социальных отношений, даже если эффект от контактов с клиентом в определенной степени приводит к такому результату.

В широком смысле психосоциальная работа понимается как направление социальной работы, основная цель которой — оказание первичной психологической помощи, социальной поддержки и содействия людям, находящимся трудной жизненной ситуации, как организация комплекса условий для продуктивной адаптации человека в изменившихся условиях жизнедеятельности.

В узком смысле психосоциальная работа — это деятельность специалиста по социальной работе, направленная на восстановление утраченного психосоциального равновесия, на поиск ресурсов личности и ресурсов социальной среды для преодоления трудностей в жизненной ситуации. Таким образом, основная цель психосоциальной работы — это оказание первичной психологической помощи населению, поиск и оптимизация совпадающих ресурсов.

В функциональные обязанности специалиста входят такие формы работы, как ведение групп и консультирование, направленные на оказание помощи клиенту в критических, напряженных и психотравмирующих ситуациях, на расширение у него диапазона социально и личностно приемлемых средств для самостоятельного решения возникающих проблем и преодоления трудностей.

Таким образом, объект психосоциальной работы — часть населения, которая в данный момент времени находится в трудной жизненной ситуации.

Основные методы психосоциальной работы: психотерапевтическая беседа как метод индивидуальной работы с клиентом и ведение групп как метод групповой работы с сообществом: семьей, группой, коллективом.

Содержание психологической помощи заключается в обеспечении эмоциональной, смысловой и экзистенциальной поддержки (возвращение доверия к миру, установление открытых и искренних отношений) человеку или сообществу в трудных ситуациях, возникающих в ходе их личностного или социального бытия. Психологическая помощь оказывается в том случае, когда человек не может справиться с трудностями, потерями, одиночеством, не может быть в ладу с самим собой, обрести внутреннюю гармонию, когда у него, по выражению А. А. Бадхена, «болит душа».

Содержание деятельности составляют: объективация и рефлексия ситуации; структурирование совладающих процессов; создание условий для изживания психосоциальных травм и конфликтов.

Психологическая помощь ограничивается рамками внемедицинской, психосоциальной терапии.

Целью и соответственно результатом психологической помощи личности в психосоциальной практике:

— эмоциональное реагирование (снятие стресса и напряжения, обретение когнитивного контроля и т.п.; выработка новых жизненных смыслов, изживание эмоциональной травмы, разрешение конфликтов, преодоление кризисов, что возможно только в условиях групповой работы или психотерапии);

— осознание клиентом собственной проблемы (эта цель может быть достигнута только в процессе вторичной психологической помощи или психотерапии, реализуемой психологом-консультантом или психотерапевтом);

— осознание и обращение клиента к собственным внутренним ресурсам личности;

— осознание и обращение клиента к ресурсам социальной среды, принятие этой помощи;

— продуктивная адаптация клиента в сообществе.

Главные профессиональные инструменты специалиста по психосоциальной работе — слово и построение уникальных, помогающих «Я—Ты»-отношений, а также его внутренняя готовность к встрече с клиентом.

Социальный работник выступает в роли советчика, друга, компаньона, «реального» человека. Специалист по социальной работе выступает в роли посредника с целью активизации поддерживающих систем, привлечения внимания формальных поддерживающих систем к проблемам клиента.

Качество межличностных отношений клиента и консультанта — более важный фактор, чем то, какую философию, метод или технику исповедует и использует помощник-консультант. Существует также взаимосвязь эффективности помощника и его эмпатии, уважения к клиенту и подлинности его поведения.

Консультирование в социальной работе — выбор более активной позиции консультанта, чем в других видах консультирования, и, что наиболее важно, это «позволение людям услышать самих себя».

Умение слушать является ролевой особенностью социальных работников, фактором успешного терапевтического вмешательства. Клиенты могут выражать различные эмоциональные проявления, отрицать наличие конфликта и проблемы, блокировать процесс взаимодействия.

К основным навыкам, необходимым для введения беседы, относятся такие 10 принципов. Вначале информировать клиента о продолжительности беседы; начинать беседу после того как клиент понял ситуацию; стараться быть доброжелательным, чтобы создать свободную непринужденную атмосферу; постараться увидеть ситуацию глазами клиента; осознать опасность вынесения суждений, а не принятия человека таким, как он есть; развивать навыки социального общения, например, улыбнуться, чтобы помочь общению, вначале избегать вопросов, на которые можно ответить «да» или «нет»; не говорить, не домысливать за клиента; не слишком торопиться, не суетиться и научиться справляться с паузами и молчанием клиента (обычно это время, когда клиент напряженно думает).

Планирование. Этапы и методы психосоциальной работы с клиентом

В основе диагностического подхода лежат два основополагающих принципа:

социальная помощь основана на индивидуализации клиента и его проблемы;

помощь направлена на улучшение социальной жизни человека.

Эти два взаимно обусловленных процесса описаны как диагноз и лечение.

Диагностическая стадия работы с клиентом

Социальное регулирование индивидуума обусловлено социальными и индивидуальными факторами, которые могут воздействовать как положительно, так и отрицательно. Отсюда двойственное понимание природы перемен в ситуации клиента, которая связана с индивидуальностью и социальным окружением. И если в первом случае действие осуществляется «лицом к лицу», «ум на ум», то во втором случае через косвенное действие окружающую среду. Вот почему основной принцип диагностического подхода следует сформулировать так: чтобы определить трудности, их необходимо осмыслить по отношению к широкому диапазону факторов, их обусловивших.

Беседа с клиентом наиболее точно может быть определена как коммуникация (общение) или взаимодействие. Это искусство и наука. Начинающим работникам, сталкивающимся с этой формой деятельности, необходимо обладать знанием и пониманием явных и тайных причин того или иного поведения человека, т.е. мотивов поведения. Знание этого способствует эффективности работы и терпимости к людям. Только внимательное выслушивание и наблюдение за тем, как люди ищут помощи, сможет превратить объективные факты и субъективные чувства в часть межличностного общения, включающего открытые и закрытые послания, их расшифровку и реакцию на различные уровни общения.

Каждая беседа обычно фиксируется на какой-то основной проблеме такой, как например, исследование финансовых проблем клиента, его болезнях, обидах, взаимоотношениях и т.д. Беседа-знакомство должна иметь четкую схему, т.е. начало, середину, конец. Каждая последующая беседа-встреча с клиентом должна как-то базироваться на содержании предыдущей, при этом должны быть использованы письменные или видеозаписи.

Беседа-интервью социального работника отличается от повседневных бесед тем, что она имеет тему, направленную на достижение конкретной цели, временные рамки обычно бывают определены, предполагается положительное или отрицательное развитие взаимоотношений.

Пятишаговая модель консультирования. Процесс консультирования

Первая стадия беседы — структурирование и достижение взаимопонимания — знакомство. Продолжается от нескольких секунд до десяти минут. Специалист устанавливает контакт с обратившимся за консультацией, чему способствуют:

— удобное помещение, исключающее возникновение внешних

помех (наличие посторонних лиц, шума);

— обращение к собеседнику по имени и отчеству (имени);

— демонстрация радости от общения;

— комфортная межличностная дистанция;

— демонстрация уважения к личности клиента;

— искреннее переживание.

Вторая стадия беседы — сбор информации о самой проблеме, условиях ее возникновения и проявления. Главная задача специалиста — выяснить, что привело к нему данного клиента, как он видит свою проблему, в каком контексте она проявляется. Проблема, возникающая у человека, обратившегося за консультацией, должна быть описана с помощью характеристик: содержание проблемы; сфера, к которой она относится (служебная, семейная, бытовая); уровень владения проблемой; возможная степень влияния проблемы на поведение клиента; временные параметры (как долго существует данная проблема).

Третья стадия беседы — желаемый результат. Выясняется, что клиент хочет иметь в результате взаимодействия со специалистом.

Четвертую стадию беседы принято называть альтернативной. Обсуждаются иные варианты решения поставленной задачи. Именно за клиентом следует оставить право выбора, в каком направлении и с какой скоростью он должен измениться.

На пятой стадии происходит обобщение данных всех предыдущих этапов под девизом «За работу!». Происходит переход от обучения к действию. Выполняется процедура, называемая «присоединение к будущему». Клиенту предлагают представить психотравмирующую ситуацию и рассказать о визуальных представлениях, мыслях и чувствах, которые возникнут при этом. Если негативная окраска этих психических процессов уменьшилась или исчезла, можно сделать вывод, что результат консультаций успешен.

На начальной стадии работы с клиентом социальный работник стремится понять природу его трудностей и ту помощь, которую он просит. Интервьюирование носит спонтанный характер и не имеет схем, но социальный работник стремится заставить клиента рассказать свою историю, поставить его перед необходимостью раскрыть основные социальные и психологические факторы. Начальная стадия может иметь пролонгированный характер, чтобы преодолеть сопротивление клиента, создать атмосферу доверия и откровенности. На данной стадии формируется план лечения.

На начальном этапе исследования конкретной проблемы клиента можно обсуждать влияние его родственников. Это дает возможность оценить степень воздействия окружающей среды, а также различные модели поддержки. На этой же стадии социальный работник получает информацию о финансах клиента, его здоровье, отношении других членов к создавшейся ситуации и т.д.

Предварительное обсуждение позволяет определить первичные основания тех факторов, которые создают трудности, с другой стороны, оно имеет терапевтическую ценность, так как проблема клиента выслушивалась, принималась и обсуждалась.

Но не только познание социального окружения в центре внимания социального работника, большое внимание уделяется также оценке структуры личности. Оценка структуры личности основывается на наблюдении реакции клиента: образцов поведения, механизмов защиты, качества ответов, эмоций и переживаний, его тревог и беспокойств. Понимание нормы и патологии позволяло определять виды помощи клиенту.

В процессе лечения социальный работник находит оптимальные пути решения проблемы клиента. Причем социальный работник вырабатывает стратегии для устранения препятствий, как в социальной среде, так и в «области чувств», т.е. решает психологические трудности клиента.

Многообразие социальных и психологических факторов создает бесчисленные комбинации ситуаций клиента, накладывает отпечаток на стратегии и цели лечения. Отношения в диагностическом подходе рассматриваются как среда, позволяющая найти новые пути решения проблемы клиента. Терапевтическое влияние среды зависит от социального работника, который на основе диагноза и целей лечения выстраивает отношения в определенной логике и последовательности, в каждой ситуации отдельно. Самая простая форма отношений социального работника и клиента когда клиент может быть выслушан и понят. Атмосфера понимания клиента может быть создана даже на основе единственного контакта.

После установления диагноза социальный работник продолжает дальнейшее взаимодействие с клиентом, в процессе которого диагностическая гипотеза может уточняться и пересматриваться. Этому способствуют дополнительные сведения о клиенте, наблюдения, интерпретация его ответов. Дальнейшие обсуждения могут подвести к центральной проблеме, которая может быть связана с психологическими трудностями либо со средовыми факторами.

Важнейшими компонентами данного метода, характеризующими его специфику, выступают: клиент, проблема, место, процесс.

Клиент — это ядро социальной работы со случаем. Клиентами могут быть женщина, мужчина или ребенок, которые испытывают потребности в различных видах помощи: материальной, социальной, консультативной и т.д. Человек, получающий помощь, называется клиентом.

Под проблемой понимается ситуация, при которой индивид не в состоянии самостоятельно реализовать свои потребности, что осложняет его социальное функционирование.

Место — агентство, предназначенное для социального обслуживания населения. Цель этих агентств состоит в том, чтобы помочь человеку преодолеть социальные трудности в различных ситуациях: «человек—человек», «человек—группа», «человек—ситуация». В агентстве функции помогающего субъекта берет на себя социальный работник.

Под процессом понимают последовательную деятельность социального работника, направленную на развитие способностей клиента решать проблемы.

Проблема

Это такая ситуация, которая либо имеет, либо не имеет решения. Дилемма решения/ нерешения проблемы постоянно ставит человека в ситуацию выбора. Такая ситуация требует от субъекта определенных усилий для решения возникающих задач, которые либо решаются, либо нет. В том случае, когда клиент не может решить задачу, т. е. он не имеет определенных ресурсов, он просит помощи для решения возникшей проблемы. Таким образом, клиенты, приходящие к социальному работнику, являются такими субъектами, которые не способны самостоятельно справиться с проблемами социального взаимодействия.

Основной проблемой во взаимодействии с клиентом является изменение его позиций по поводу оказания ему услуг социального обслуживания и совместной работы с дальнейшей разработкой альтернатив помощи. Проблемой же самого клиента является его слабое здоровье, плохое социально-бытовое положение, отсутствие помощи и поддержки со стороны близких и иных лиц, т.е. ему необходима помощь в социальном обслуживании, (помощи в поправке здоровья, улучшения бытовых условий), психосоциальная работа.

Процедуры работы

Исходя их того, что на клиента оказывается внутреннее и внешнее давление, выстраиваются стратегии, позволяющие сбалансировать это давление.

Внешнее давление возможно нейтрализовать, предоставив клиенту социальную помощь (решить проблемы с уходом за ним, помощь по дому и т.д.).

Внутреннее давление, стресс, снимают за счет мер, позволяющих изменить поведение клиента, а также работой над воспоминаниями, причем используют следующие процедуры: вентилирование. Клиенту предлагается выразить подавленные чувства; корректирующие отношения, складывающиеся между социальным работником и клиентом, подобны отношениям между матерью и ребенком. Это помогает понять прошлый негативный опыт отношений, пережить их вновь и сделать соответствующие выводы; оценка отношений.

Особое внимание уделяется построению новых взаимоотношений клиента с окружающими, т.е. формированию сети психосоциальной поддержки. У каждого человека должна быть возможность поделиться своими бедами, печалями и радостями, ощутить поддержку «значимого другого». Она есть не у всех. Поэтому важно научить людей социально поддерживающему поведению, мотивировать их на оказание помощи родным и близким, активизировать их ресурсы для поиска поддержки в случае необходимости. Люди, у которых сформирована сеть социальной поддержки (семья, друзья, значимые другие), легче справляются с проблемами, могут эффективно преодолевать трудные жизненные ситуации.

Социальная поддержка — это информация, приводящая человека к убеждению, что его любят, ценят, заботятся о нем, что он является членом социальной сети и имеет с ней взаимные обязательства. Социальная поддержка определяется как обмен ресурсами между людьми, по крайней мере, двумя — донором поддержки ее реципиентом (получателем), и является функцией социальных сетей, которые характеризуют социальную среду личности.

Сети социальной поддержки это структуры, способные оказать человеку помощь. Они включают различные взаимоотношения людей, помогающие поддерживать здоровье.

Люди, получающие эффективную социальную поддержку от семьи, друзей, значимых для них людей и социальных сообществ, обладают более крепким здоровьем, легче справляются со стрессами, более устойчивы к развитию заболеваний, поэтому важную роль в преодолении стрессовых и проблемных ситуаций играет официально-поддерживающий процесс, включающий в себя три звена:

1) поиск социальной поддержки (способность индивида находить людей, готовых оказать ему помощь);

2) наличие сети социальной поддержки (структур, способных оказать поддержку, — членов семьи, друзей, значимых других членов общественных организаций и т.д.);

3) восприятие социальной поддержки (способность человека принимать помощь от окружающих).

Выделяют следующие типы социальной поддержки:

— эмоциональная, или интимная, — забота о другом, доверие, сопереживание ему;

— инструментальная, или материальная, — финансовая помощь, обеспечение ресурсами;

— информационная — содействие в разрешении проблемы путем предложения важной информации, совета;

— обратная связь или поддержка в форме оценки — оценка исполнения после разрешения проблем.

К компонентам социальной поддержки относятся структура (семейный статус, число друзей, связи с родственниками, членами формальных и неформальных организаций и т.д.), функции (эмоциональная, оценочная, информационная, ресурсная), эффект (удовлетворенность поддержкой).

Социальная поддержка смягчает воздействие стресса высокой интенсивности, выступает как буфер между стрессором и человеком. Высокая социальная поддержка нейтрализует негативное влияние стресса высокой интенсивности и обеспечивает сохранение здоровья, низкая — при стрессе высокой интенсивности не оказывает буферного эффекта, что приводит к ухудшению здоровья.

Социальная поддержка содействует процессам преодоления стресса в трех направлениях: за счет повышения самооценки; благодаря помощи других людей в изменении стрессовой ситуации; путем включения оценки значимого другого в свою систему, что меняет эмоциональный ответ на действие стрессогенного фактора и позволяет увидеть ситуацию «другими глазами». Социальная поддержка снижает негативное действие стресса и увеличивает положительное путем повышения самооценки, усиления прочности иммунной системы, в результате чего уменьшается восприимчивость к болезням. Феномену социальной поддержки и ее влиянию на адаптацию индивида в стрессовой ситуации посвящено множество исследований.

Люди, получающие эффективную помощь (социальную поддержку) от семьи, друзей, значимых для них лиц и социальных групп, отличаются более крепким здоровьем, легче переносят жизненные трудности, более устойчивы к развитию различных заболеваний. Важна роль социально-поддерживающего процесса в преодолении стрессовых и проблемных ситуаций.

Помимо работы с родственниками и ближайшим окружением необходим поиск возможностей оказания поддержки со стороны людей со сходными проблемами или находящимися в аналогичных ситуациях (работа с сообществом лиц, переживших кризис).

Кроме того, эффективное решение проблем человека, находящегося в кризисной ситуации, требует комплексного подхода, широкого по охвату проблем и участников событий: вмешательства врачей, психологов, юристов, а также привлечения специалистов таких учреждений, как Центр занятости населения, Управление социальной защиты населения, Центр социального обслуживания населения и др.

Если проблему можно считать решенной и клиент ощущает надежду и чувствует, что ситуация может быть улучшена им самостоятельно, то этот этап может стать заключительным. Если изменений не наблюдается или они незначительны, этот этап может стать стартовым в проектировании процесса сопровождения (происходит возврат на первый этап либо даются рекомендации посещения группы взаимопомощи).

Основные задачи консультанта — стараться наиболее глубоко понять другого человека, создать безопасное пространство, в котором клиент мог бы выразить себя наиболее полно, понять себя, осознать, в чем он нуждается, что мешает ему жить в согласии с самим собой, и определить, как, находясь в своей актуальной жизненной ситуации, он может позаботиться о себе.

I. Тип ресурса:

1) социальное агентство,

2) общественная организация,

3) другое социальное агентство,

4) общественная организация:

а) нанимающая работников патронажа, но социальный работник не нанятый;

б) не нанимающая работников патронажа, при этом служащие находятся в отношениях с клиентом: инструментальных; выразительных.

Основной трудностью может послужить отказ клиента от предоставляемой помощи, связанной с поспешностью и непрофессионализмом социального работника, необходимостью более глубокой работы с внутренним миром пожилого человека, его семьей. Необходимо построить отношения на доверии, уважении права клиента на собственное мнение, партнерстве и поступательном движении к совместному принятию решения в помощи.

Результатами работы должно стать — улучшение здоровья, создание условий нормальной адаптации и социализации личности в социуме, коррекция, восстановление или компенсация утраченных функций поведения, общения, взаимодействия в процессе жизнедеятельности.

Практический анализ проблемной ситуации

В большинстве профессионально-этических систем и соответствующих им кодексов в той или иной формулировке содержится принцип «Не навредить!», требующий от специалиста в ситуации выбора решения из несколько возможных внимательности, осознания высокой ответственности за конечные результаты деятельности и изменения положения клиента в результате взаимодействия с ним. В определенных случаях это обязывает специалиста убеждать клиентов изменить точку зрения на содержание и количество потребных услуг, образ конечного результата деятельности (взаимодействия).

У клиента, возможно, есть обиды, недоверие, замкнутость, которые проецируются на социального работника, моей задачей является расположение к себе пожилого человека, создание комфортной обстановки для совместной работы и дальнейшего принятия совместного решения в отношении пожилого человека.

Основной дилеммой в сложившейся ситуации, на разрешение которой будет направлена моя работа, является конфликт профессионального долга — помочь, и нежелание клиента получить ее, которое в свою же очередь является правом этого человека.

Первоначальной задачей является установление доверительных партнерских отношений, расположение к себе клиента. Только внимательное выслушивание и наблюдение за тем, как люди ищут помощи, сможет превратить объективные факты и субъективные чувства в часть межличностного общения, включающего открытые и закрытые послания, их расшифровку и реакцию на различные уровни общения.

Быстрое принятие решений в определении способа оказания помощи клиенту, снятие с себя ответственности не позволят решить истинную проблему, лишь осложнят желание самого пожилого человека в поиске возможности ее разрешения. По некоторым оценкам 56% проживающих в домах для престарелых страдают хроническими отклонениями в психике, вызванными старостью, и 16% — психическими заболеваниями. В домашних условиях проживают лишь 5-6% пожилых, страдающих старческим слабоумием, в стационарных учреждениях их доля гораздо выше. Вместе с тем в ряде домов-интернатов для пожилых людей нет ставок психиатра, психолога, социального работника. Также понимая нынешнюю ситуацию в домах престарелых, «качество» и «полноту» оказываемых услуг, я не имею права обрекать пожилого человека на некомфортное существование, так как можно найти более эффективный метод улучшения психологической, медицинской, бытовой ситуаций.

Итак, первым этапом нашей совместной психосоциальной работы в поиске форм и средств помощи является диагностика.

Необходимо разобраться с возникшими трудностями при помощи спонтанного интервью, беседы. На начальном этапе исследования конкретной проблемы клиента можно обсуждать влияние его родственников, точнее, отсутствие какой-либо поддержки и помощи с их стороны. Это дает возможность оценить степень воздействия окружающей среды, а также различные модели поддержки. На этой же стадии должна сложиться картина о финансах клиента, его здоровье, отношении других членов к создавшейся ситуации и т.д.

Предварительное обсуждение позволяет определить первичные основания тех факторов, которые создают трудности, с другой стороны, оно имеет терапевтическую ценность, так как проблема клиента выслушивалась, принималась и обсуждалась.

Но не только познание социального окружения в центре внимания социального работника, большое внимание уделяется также оценке структуры личности. Оценка структуры личности основывается на наблюдении реакции клиента: образцов поведения, механизмов защиты, качества ответов, эмоций и переживаний, его тревог и беспокойств. Понимание нормы и патологии позволяло определять виды помощи клиенту.

В процессе лечения социальный работник находит оптимальные пути решения проблемы клиента. Для выработки стратегии для устранения препятствий как в социальной среде, так и в «области чувств», т.е. решает психологические трудности клиента.

Задачей социального работника является создание атмосферы доверия, эмпатии, расположение к себе клиента для создания наиболее полной картины диагностики.

2 этап

В связи с необходимостью быстрого разрешения создавшейся проблемной ситуации, сфера охвата должна быть расширена в связи с необходимостью вступить в контакт с родственниками клиента, принятие этого решения должна взять я, как социальный работник.

Следует помнить, что принуждение к сотрудничеству в данном случае неуместно. Только при помощи разъяснения и убеждения специалист может привлечь членов социального окружения клиента к участию совместных действиях. Для первой встречи уместно пригласить близких людей в отделение социальной защиты — это позволит создать соответствующую обстановку для беседы. По итогам деятельности следует поблагодарить каждого участника совместной деятельности, подчеркнуть значимость их роли в решении проблем клиента.

Такого рода контакты устанавливаются социальным работником по мере необходимости с согласия клиента, поэтому инициатива в установлении контактов должна исходить от него.

Для решения проблем клиента может потребоваться помощь его родных, друзей, соседей.

Я сама должна предложить клиенту установить контакт с членами его окружения: далеко не каждый клиент знает, кто помимо социального работника может быть привлечен к решению его проблем. Необходимо разобраться в сложившейся ситуации и определить возможность вовлечения его близких в оказание необходимой помощи.

Часто родители ощущают на себе недостаток внимания по объективным и субъективным причинам. Приведу два примера. В первом случае, когда дети с утра до вечера заняты работой, общественной деятельностью, построением бизнеса и приходят домой уставшими. У них нет сил даже заняться личными делами, уделить внимание своей второй половине и собственным детям. Родители их ожидают с нетерпением, чтобы выговориться, рассказать о своем самочувствии, что-то спросить, но порой в ответ встречают безучастные, уставшие лица. В этом случае у пожилых людей появляется болезненная мнительность по поводу своей ненужности. Поэтому в такой ситуации детям желательно находить хотя бы пять минут на общение. В то же время отцам, матерям, дедушкам и бабушкам важно понимать загруженность близких. Здесь лучше объясниться друг с другом и наметить время для совместного приятного времяпрепровождения — прогулки, просмотра кино, беседы об общих интересах, совместного приготовления блюд, воспоминаний, обсуждения житейских ситуаций.

Гораздо сложнее картина в асоциальных семьях, в которых дети, внуки злоупотребляют алкоголем или наркозависимые. В столь запущенной ситуации пожилым людям за помощью желательно обращаться к родственникам и в центры социального обслуживания.

Для гармонии в отношениях между пожилыми родителями и повзрослевшими детьми должно присутствовать желание понять друг друга, также доброе дело сыграют какие-то общие интересы, увлечения. Детям важно понимать, что у родителей-пенсионеров осталось в жизни самое ценное — это общение со своими близкими, а не дорогие подарки и деньги.

Параллельно этой работе в налаживании контакта с социальными сетями, необходимо работать с внутренним миром клиента, ведь множество проблем, связано с утратой активности, одиночеством, отсутствием досуга, общением. Исходя из выявленного стоит строить дальнейший план действий, решать проблемы и актуализировать потребности по мере их выявления.

После совместных бесед при достижении общего плана действий я как социальный работник предоставлю клиенту и его родственникам альтернативы оказания социальных услуг. Самым оптимальным является возможность ухода самой семьей или соседями за клиентом, если пришли к такому заключению, то груз ответственности должен быть взят именно ими на себя. Если не будет налажен контакт, следует продолжить работу в другом направлении, т.е. предоставлении помощи социальных служб.

Для обеспечения достойного уровня жизни пожилых людей, поддержания физических сил и здоровья, обеспечения достойного ухода и внимания, необходимо рассмотреть возможность предоставления социальных услуг на дому, которая остается самой востребованной и максимально приближенной к нуждам пожилых людей и инвалидов формой работы.

Социальное обслуживание на дому является одной из основных форм социального обслуживания, направленной на максимально возможное продление пребывания граждан пожилого возраста и инвалидов в привычной социальной среде в целях поддержания их социального статуса, а также на защиту их прав и законных интересов.

Гражданам пожилого возраста и инвалидам, обслуживаемым на дому, предоставляется весь перечень гарантированных государством социальных услуг: услуги по организации питания, быта, досуга; социально-медицинские и санитарно-гигиенические услуги; правовые услуги; содействие в организации ритуальных услуг. В нашем случае пожилой человек живет отдельно от дочерей и поэтому ему не под силу справляться со своими недомоганиями и одиночеством.

Альтернативой является отделение дневного пребывания.

Целью организации таких отделений было создание своеобразных центров досуга для пожилых людей, независимо от того, проживают они в семьях или одиноки. Предусматривалось, что в такие отделения люди будут приходить утром, а вечером возвращаться домой; в течение дня они будут иметь возможность находиться в уютной обстановке, общаться, содержательно проводить время, участвовать в различных культурно-массовых мероприятиях, получать одноразовое горячее питание и при необходимости доврачебную медицинскую помощь. Анализ семейного положения обследованных показал, что эти отделения посещают преимущественно одинокие и одиноко проживающие граждане — 65,7%; 15,7% не получают от своих родственников никакой материальной и бытовой помощи и взаимоотношения с ними у пожилых людей преимущественно натянутые или откровенно враждебные.

Применение новых технологий социального обслуживания граждан пожилого возраста получает все более широкое распространение в связи с утверждающимся единым нравственно-этическим стандартом отношения к пожилому человеку, основанному на уважении к нему.

Четко формулируется и становится всеобщим достоянием базовый принцип современного социального обслуживания – ориентация на индивидуальную оценку потребностей клиента, более совершенный механизм предоставления социальных услуг на основе индивидуальных планов, участие самих пожилых людей в планировании деятельности социальных служб.

Стационарное социальное обслуживание направлено на оказание разносторонней социально-бытовой помощи гражданам пожилого возраста и инвалидам, частично или полностью утратившим способность к самообслуживанию и нуждающимся по состоянию здоровья в постоянном уходе и наблюдении. Стационарное социальное обслуживание включает меры по созданию для граждан пожилого возраста наиболее адекватных их возрасту и состоянию здоровья условий жизнедеятельности, реабилитационные мероприятия медицинского, социального и лечебно-трудового характера, обеспечение ухода и медицинской помощи, организацию их отдыха и досуга.

Для инвалидов и пожилых людей, находящихся в стационарных учреждениях, деятельность социальных работников также имеет широкий диапазон, начиная от социально-бытовой адаптации в домах-интернатах и кончая интеграцией инвалидов в общество.

Если раньше основная ответственность за пожилых лежала на семье, то сейчас ее все чаще берут на себя государственные и местные органы, учреждения социальной защиты.

При оказании обслуживания на дому, также необходимо дать рекомендации родным и близким при посещении пожилого человека, контактов с внуками, совместного времяпровождения.

Избегайте споров, конфликтов, резкой критики в разговоре с пожилым человеком.

Относитесь к своему старику, как к трудному ребенку: если он бунтует, значит, ему плохо.

Выясните подлинную причину его поведения. Относитесь серьезно к страхам и тревогам старого человека. Помогите ему озвучить свои страхи, рассказать о них. Это частично снимет психическое напряжение и будет служить толчком к поиску решения проблемы, вызвавшей страх. Нередко тревога пожилого человека связана с ухудшением состояния здоровья. Его пугают мысли о том, что медицинская помощь не будет оказана вовремя.

Установите в квартире своего пожилого родственника медицинскую тревожную кнопку и Вы избавите его от этих страхов.

Выслушивайте пожилого человека при любых обстоятельствах до конца; если это невозможно, мягко остановите разговор, пообещайте продолжить его при первой же возможности. Никогда не навязывайте насильно своего общения пожилому человеку, но и не отказывайте ему в этом.

Всегда обращайтесь к человеку в годах с уважением, произносите слова медленно, достаточно громко; отложите разговор, если он находится в состоянии раздражения, гнева, обиды.

Никогда не заставляйте пожилого человека что-либо делать насильно. Уговаривайте и убеждайте, прибегайте к помощи людей, имеющих у него авторитет, приводите примеры из книг, истории, жизни известных людей. Не забывайте о ласке — смотрите в глаза человеку, касайтесь рукой, обнимайте, садитесь рядом. Часто престарелые люди, особенно плохо видящие и слышащие, нуждаются в тактильном контакте так же остро, как и маленькие дети.

Поощряйте стремление пожилого человека к самостоятельному уходу за собой, чистоте, опрятности, обеспечьте возможности для этого: подберите удобную одежду, легко снимающуюся и гигиеничную, укрепите вспомогательные приспособления в ванной комнате и туалете.

Если пожилой человек не в состоянии обслуживать себя самостоятельно, пригласите к нему сестру-сиделку. Очень важно, чтобы пожилой человек доверял специалисту, который будет ему помогать. Лучше, если это будет профессиональная сестра-сиделка с медицинским образованием или сиделка-компаньонка.

Не запрещайте пожилому человеку иметь свои меленькие «секреты»: укромные места для хранения денег, конфет, памятных вещиц. Спокойно реагируйте на обвинения о пропаже денег или вещей и, вооружившись терпением, помогайте найти их.

Не препятствуйте общению пожилого по телефону с друзьями, помогайте ему выходить на улицу для общения, прогулки, посещения магазина и т.д. Прогулки необходимы в любое время года, для чего потребуется соответствующая одежда.

Задача социальных работников и близких людей сводится к оказанию одинокому пожилому человеку по мере возможности, со знанием и пониманием материальной и моральной поддержки и уважения.

Работу с клиентом я строю на принципах социальной работы:

1. Принятие человека таким, каков он есть

Клиентом социальной работы может быть отдельный человек или группа лиц (например, семья), которые имеют индивидуальные и групповые особенности. Каждый клиент имеет юридическое и моральное право быть принятым и выслушанным любым социальным работником независимо от ведомственной принадлежности или занимаемой должности. Каждый клиент имеет право на получение помощи в улучшении социальной ситуации, в которой он находится, при этом социальным педагогом и социальным работником ему обеспечивается личная безопасность при соблюдении принципа «не навреди».

Социальный работник при решении проблем жизненной ситуации клиента ориентируются на разумный характер его требований, учитывая, что мерой является степень гармонизации отношений клиента и общества в их взаимодействии. Главной задачей в практически любой ситуации становится оказание помощи клиенту для его побуждения к самостоятельным действиям по разрешению своих проблем.

Ничто не может служить основанием в отказе человеку в помощи социальным работником, причиной для любой формы дискриминации клиента. Все специфические особенности клиента должны быть учтены при принятии решения на оказание ему социальной помощи.

Со своим клиентом мне необходимо тщательное налаживание контакта, принятие его решения и разработку дальнейших путей изменения настроя пожилого человека и принятия в отношении его ситуации конкретных решений.

2. Уважение права клиента на принятие самостоятельного решения на любом этапе совместных действий

Уважение права клиента на принятие решения есть проявление уважения и соблюдение его прав. Человек, обратившийся за помощью к социальному работнику, имеет те же права, что и все остальные люди. Социальный работник не может оказывать помощь человеку (или группе лиц) без его согласия с их планом действий. Клиент имеет право отказаться от предложенного варианта действий, от продолжения уже начатой работы, если его мнение или ситуация в силу каких-либо причин изменились. Он имеет право на изменение своих взглядов, позиций, убеждений.

Поэтому моей основной задачей как социального работника является согласование плана действий по разрешению сложившейся проблемной ситуации с планами самого клиента, его мнением по поводу этого плана.

3. Конфиденциальность сотрудничества социального работника с клиентом

Конфиденциальной информацией является все, что касается условий жизнедеятельности клиента, его личностных качеств и проблем, а также все остальное, что будет определено клиентом во взаимодействии с социальным работником и социальным педагогом.

В рамках разрешения создавшейся проблемы я обязана буду сообщить клиенту о необходимости привлечь сторонние организации, близких лиц клиента, его соседей, представителей общественных организаций и юридических лиц, и передать им необходимую информацию. В любом случае такая информация может быть передана только с разрешения клиента и только тем, кто имеет отношение к решению его проблем.

В нашей ситуации необходимо связаться с родственниками в содействии выработки определенных решений.

4. Полнота информирования человека о предпринимаемых в его интересах действиях

Соблюдение принципа защиты прав клиента обусловливают обязанность социального работника информировать человека, обратившегося к ним за социальной помощью, обо всех действиях, предпринимаемых ими для решения его проблем. Социальный работник ответственны за полноту, качество и своевременность предоставления клиенту всей необходимой для него информации. Информирование клиента необходимо в целях создания благоприятных условий для активизации его личностного потенциала.

Наше взаимодействие с клиентом необходимо строить на основании партнерских отношений; клиент, должен обладать статусом полноправного субъекта этого взаимодействия, а, значит и правом на инициативу, уважение достоинства и полноту информации.

5. Ответственность социального работника за результаты своей деятельности

Социальный работник, занимаясь решением конкретных проблем клиента, несет личную ответственность и перед обществом за результаты своей деятельности, за качество и эффективность, своевременность и действенность социальной помощи и за ее последствия.

Он призван не только гармонизировать отношения своего клиента и его социальной среды, но и восстановить, повысить социальный статус этого человека, снизившийся в силу ряда объективных или субъективных причин, помочь восстановить его активную личную и социальную жизнедеятельность.

Нецелесообразно ожидать только от социального работника личной ответственности за отдаленные результаты совместных с клиентом действий и за их последствия: когда задача решена, связь с клиентом может быть утрачена; клиент вправе самостоятельно воспользоваться результатами совместной с социальным работником деятельности для решения своих актуальных проблем; результат находится в зависимости от характера этих проблем и морального облика самого клиента и может быть различным.

6. Порядочность социального работника во взаимодействии с клиентом

Порядочность социального работника является весьма важным принципом в связи с необходимостью обеспечить баланс интересов, как своих личных, так и интересов клиента и его социального окружения; профессионального сообщества социальных работников, общества в целом. Интересы одних не могут превалировать над интересами других, реализовываться в ущерб кому-либо.

Личная порядочность социального работника заключается в обеспечении разумного баланса, в гармонизации интересов всех заинтересованных сторон, умении предотвратить установление приоритета одних над другими, в том числе — приоритета общества над интересами клиента и наоборот, своих личных интересов над интересами клиента или общества.

Важным условием социальной работы является бескорыстие социального работника. Социальные работники делают для своего клиента все, что, по их мнению, необходимо для разрешения проблемы.

Согласование интересов клиента и моих как социального работника является приоритетным направлением в нашей совместной работе по принятию плана действия в отношении пожилого человека.

Так как я имею дело с одиноким пожилым человеком, у которого существует комплекс проблем со здоровьем, проблемы бытового характера, необходимо строить очень чуткие отношения, нельзя торопить ход событий.

Трудности могут возникнуть на этапе становления отношений, главное, повторяюсь, не торопить ход событий, строить совместное взаимодействие на основе предпочтений клиента и на основе принципа профессионального вмешательства.

Так как необходимо налаживание отношений с родственниками, необходимо избежать проблем, которые могут возникнуть на данном этапе, действовать на основе компетенции.

Главное избежать травмирующих клиента событий, оказать психологическую поддержку и избежать трудностей при выборе альтернативы социальной помощи.

Заключение

Психосоциальная работа — это направление в социальной работе, которое уделяет особое внимание психологическим аспектам трудной жизненной ситуации клиента.

В широком смысле психосоциальная работа понимается как направление социальной работы, основная цель которой — оказание первичной психологической помощи, социальной поддержки и содействия людям, находящимся трудной жизненной ситуации, как организация комплекса условий для продуктивной адаптации человека в изменившихся условиях жизнедеятельности. В узком смысле психосоциальная работа — это деятельность специалиста по социальной работе, направленная на восстановление утраченного психосоциального равновесия, на поиск ресурсов личности и ресурсов социальной среды для преодоления трудностей в жизненной ситуации. Таким образом, основная цель психосоциальной работы — это оказание первичной психологической помощи населению, поиск и оптимизация совпадающих ресурсов.

Основной дилеммой в сложившейся ситуации, на разрешение которой была направлена моя работа, является конфликт профессионального долга — помочь, и нежелание клиента получить ее. Проблемы моего клиента связаны со сложной жизненной ситуацией, в которой он находится: проблемы со здоровьем, бытовые условия, отсутствие ухода, заботы, одиночество.

План работы строится на основе беседы, в том числе и терапевтической, метода интервью, вовлечения социальных сетей. Работа ведется, как непосредственно с самим пожилым человеком и его внутренним миром, так и с его родственниками, в заботе и помощи которых он очень нуждается.

В плане действий также стоит изменении его отношения к социальной помощи, к социальным службам разных типов (стационарная, полустационарная, на дому).

Считаю избранные альтернативы наиболее верными, в зависимости от течения работы и от возникающих входе работы трудностей, выбирать один из планируемых вариантов

Список литературы:

Альперович В.Д. Геронтология, социокультурный портрет. – М., 2005

Содержание и методика психосоциальной работы: уч. пособие для студ. высш. учеб. заведений / Л. В. Сафонова, М. : Издательский центр «Академия», 2006.

Справочник социального работника / В.А. Альперович и др. ; под общ. ред. Епатанова, В.А. Шапинского. — Ростов н/Д: Феникс, 2006.

Федеральный закон от 02.08.1995 №122-ФЗ «О социальном обслуживании граждан пожилого возраста и инвалидов»

Фирсов М.В., Шапиро Б.Ю. Психология социальной работы: Содержание и методы психосоциальной практики: Учеб. пособие для студ. высш. учеб, заведений. — М.: Издательский центр «Академия», 2002 с.

Холостова Е.И. Профессионализм в социальной работе: Учебное пособие. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007.

Щукина Н.П. Роль института взаимопомощи в социальной поддержке пожилых людей // Отечественный журнал социальной работы. – 2005.

Реферат: Отто фон Бисмарк. Жизнеописание

Отто фон Бисмарк. Жизнеописание

Детство и юность Бисмарка.

Отто фон Бисмарк (Эдуард Леопольд фон Шенхаузен) родился 1 апреля 1815 года в родовом поместье Шенхаузен в Бранденбурге к северо-западу от Берлина, третий сын прусского землевладельца Фердинанда фон Бисмарка-Шенхаузена и Вильгельмины Менкен, при рождении получил имя Отто Эдуард Леопольд.

Поместье Шенхаузен находилось в самом сердце провинции Бранденбург, занимавшей особое место в истории ранней Германии. К западу от поместья в пяти милях протекала река Эльба, главная водно — транспортная артерия Северной Германии. Поместье Шенхаузен находилось в руках семьи Бисмарков с 1562 года.

Все поколения этой семьи служили правителям Бранденбурга на мирном и военном поприщах.

Бисмарки считались юнкерами, потомками рыцарей-завоевателей, которые основали первые немецкие поселения на обширных землях к востоку от Эльбы с малочисленным славянским населением. Юнкеры относились к знати, но в том, что касалось богатств, влияния и социального статуса, они не шли ни в какое сравнение с аристократами Западной Европы и габсбургских владений. Бисмарки, конечно же, не принадлежали к числу земельных магнатов; они были довольны и тем, что могли похвастаться благородным происхождением, — их родословная прослеживалась вплоть до правления Карла Великого.  

Вильгельмина, мать Отто, была из семьи государственных служащих и принадлежала к среднему классу. Подобных браков в XIX столетии становилось все больше, когда образованные средние классы, и старая аристократия начала соединяться в новую элиту.  

По настоянию Вильгельмины Бернгард, старший брат, и Отто были направлены на учебу в школу Пламана в Берлине, где Отто проучился с 1822 по 1827 год. В 12 лет Отто ушел из школы и перешел в гимназию имени Фридриха Вильгельма, где учился три года. В 1830 году Отто перешел в гимназию «У Серого монастыря», где чувствовал себя свободнее, чем в предыдущих учебных заведениях. Ни математика, ни история античного мира, ни достижения новой германской культуры не привлекли внимания молодого юнкера. Больше всего Отто интересовался политикой прошлых лет, историей военного и мирного соперничества различных стран.

Закончив гимназию, Отто 10 мая 1832 году в возрасте 17 лет поступил в университет в Геттингене, где изучал право. В бытность студентом получил репутацию гуляки и драчуна, отличался в дуэльных поединках. Отто играл на деньги в карты и очень много пил. В сентябре 1833 года Отто перебрался в Новый столичный университет в Берлине, где жизнь оказалась дешевле. Если быть более точным, то в университете Бисмарк лишь числился, поскольку лекций почти не посещал, а пользовался услугами репетиторов, посещавших его перед экзаменами. В 1835 году получил диплом и вскоре был зачислен на работу в Берлинский муниципальный суд. В 1837 году Отто занял должность податного чиновника в Ахене, годом позже — ту же должность в Потсдаме. Там он вступил в Гвардейский егерский полк. Осенью 1838 года Бисмарк переехал в Грейфсвальд, где помимо исполнения своих военных обязанностей изучал методы разведения животных в Эльденской академии.

Бисмарк — помещик. 

1 января 1839 года умерла мать Отто фон Бисмарка, Вильгельмина. Смерть матери не произвела сильного впечатления на Отто: лишь много позже пришла к нему истинная оценка ее качеств. Однако это событие разрешило на какой-то срок неотложную проблему — чем ему следует заняться после окончания военной службы. Отто помогал брату Бернгарду вести хозяйство в померанских поместьях, а их отец вернулся в Шенхаузен. Денежные потери его отца вместе с врожденным отвращением к образу жизни прусского чиновника заставили Бисмарка в сентябре 1839 года уйти в отставку и принять на себя руководство семейными владениями в Померании. В частных беседах Отто объяснял это тем, что по своему темпераменту не подходил для должности подчиненного. Он не терпел над собой никакого начальства: «Моя гордость требует от меня повелевать, а не исполнять чужие приказания». Отто фон Бисмарк, как и его отец, решил «жить и умереть в деревне».  

Отто фон Бисмарк сам изучил бухгалтерию, химию, сельское хозяйство. Его брат, Бернгард, почти не принимал участия в управлении поместьями. Бисмарк оказался сметливым и практичным землевладельцем, завоевав уважение соседей как своими теоретическими знаниями сельского хозяйства, так и практическими успехами. Ценность поместий возросла более чем на треть за девять лет, в течение которых Отто ими управлял, причем на три года из девяти выпал широко распространившийся сельскохозяйственный кризис. И все же Отто не мог быть просто помещиком.

Он шокировал своих соседей-юнкеров тем, что разъезжал по их лугам и лесам на своем огромном жеребце Калебе, не заботясь о том, кому эти земли принадлежали. Точно также он поступал по отношению к дочерям соседских крестьян. Позднее, в приступе раскаяния, Бисмарк, признался, что в те годы он «не чурался никакого греха, водя дружбу с дурной компанией любого рода». Иногда за вечер Отто проигрывал в карты все, что удавалось сберечь месяцами кропотливого хозяйствования. Многое из того, что он делал, было бессмысленным. Так, Бисмарк имел обыкновение извещать друзей о своем прибытии выстрелами в потолок, а однажды он явился в гостиную соседа и привел собой на поводке, как собаку, испуганную лису, а затем под громкие охотничьи выкрики отпустил ее. За буйный нрав соседи прозвали его «бешенный Бисмарк».

В поместье Бисмарк продолжил свое образование, принявшись за труды Гегеля, Канта, Спинозы, Давида Фридриха Штрауса и Фейербаха. Отто прекрасно изучил английскую литературу, так как Англия и ее дела занимали Бисмарка более, чем какая-либо другая страна. В интеллектуальном отношении «бешенный Бисмарк» далеко превосходил своих соседей — юнкеров.  

В середине 1841 года Отто фон Бисмарк хотел жениться на Оттолине фон Путткамер, дочери богатого юнкера. Однако ее мать отказала ему, и чтобы развеяться Отто отправился путешествовать, побывав в Англии и Франции. Этот отпуск помог Бисмарку развеять скуку сельской жизни в Померании. Бисмарк стал более общительным и приобрел много друзей.

Приход Бисмарка в политику.

После смерти отца в 1845 году семейная собственность была разделена, и Бисмарк получил поместья Шенхаузен и Книпхоф в Померании. В 1847 году он женился на Иоганне фон Путткамер, дальней родственницы той девушки, за которой он ухаживал в 1841 году. Среди его новых друзей в Померании были Эрнст Леопольд фон Герлах и его брат, которые не только находились во главе померанских пиетистов, но и входили в группу придворных советников.

Бисмарк, ученик Герлаха, стал известен благодаря своей консервативной позиции в ходе конституционной борьбы в Пруссии в 1848-1850 годах. Из «бешеного юнкера» Бисмарк превратился в «бешеного депутата» Берлинского ландтага. Противодействуя либералам, Бисмарк способствовал созданию различных политических организаций и газет, включая «Новую прусскую газету» («Neue Preussische Zeitung»). Он был депутатом нижней палаты парламента Пруссии в 1849 году и Эрфуртского парламента в 1850 году, когда выступил против федерации германских государств (с Австрией или без нее), ибо верил, что это объединение укрепит набиравшее силу революционное движение. В своей Ольмюцской речи Бисмарк выступил в защиту короля Фридриха Вильгельма IV, капитулировавшего перед Австрией и Россией. Довольный монарх написал о Бисмарке: «Ярый реакционер. Использовать позже».

В мае 1851 года король назначил Бисмарка представителем Пруссии в союзном сейме во Франкфурте-на-Майне. Там Бисмарк практически сразу же пришел к заключению, что целью Пруссии не может быть германская конфедерация при господствующем положении Австрии и что война с Австрией неизбежна, если господствующие позиции в объединенной Германии займет Пруссия. По мере того как Бисмарк совершенствовался в изучении дипломатии и искусстве государственного управления, он все больше отдалялся от взглядов короля и его камарильи. Со своей стороны, и король начал терять доверие к Бисмарку. В 1859 году брат короля Вильгельм, бывший в то время регентом, освободил Бисмарка от его обязанностей и направил посланником в Санкт-Петербург. Там Бисмарк сблизился с российским министром иностранных дел князем А.М. Горчаковым, который содействовал Бисмарку в его усилиях, направленных на дипломатическую изоляцию сначала Австрии, а затем и Франции.

Отто фон Бисмарк — министр-президент Пруссии. Его дипломатия.

В 1862 году Бисмарк был направлен посланником во Францию ко двору Наполеона III. Вскоре он был отозван королем Вильгельмом I для разрешения противоречий в вопросе о военных ассигнованиях, который бурно обсуждался в нижней палате парламента.

В сентябре того же года стал главой правительства, а чуть позже — министром-президентом и министром иностранных дел Пруссии.  

Воинствующий консерватор, Бисмарк объявил либеральному большинству парламента, состоявшему из представителей среднего класса, что правительство продолжит сбор налогов, сообразуясь со старым бюджетом, ибо парламент из-за внутренних противоречий не сможет принять новый бюджет. (Эта политика продолжалась в 1863-1866 годах, что позволило Бисмарку провести военную реформу.) На заседании парламентского комитета 29 сентября Бисмарк подчеркивал: «Великие вопросы времени будут решаться не речами и резолюциями большинства — это была грубая ошибка 1848 и 1949 годов, — но железом и кровью». Поскольку верхняя и нижняя палаты парламента были неспособны выработать единую стратегию по вопросу о национальной обороне, правительству, по мнению Бисмарка, следовало проявить инициативу и вынудить парламент согласиться с его решениями.

Ограничив деятельность прессы, Бисмарк предпринял серьезные меры для подавления оппозиции.

Со своей стороны, либералы подвергли резкой критике Бисмарка за предложение поддержать российского императора Александра II в подавлении польского восстания 1863-1864 (конвенция Альвенслебена 1863). В течение следующего десятилетия политика Бисмарка привела к трем войнам: войне с Данией в 1864 году, после которой к Пруссии были присоединены Шлезвиг, Голштиния (Гольштейн) и Лауэнбург; Австрией в 1866 году; и Францией (франко-прусская война 1870-1871 годов).

9 апреля 1866 года, на следующий день после подписания Бисмарком секретного соглашения о военном союзе с Италией в случае нападения на Австрию, он представил на рассмотрение бундестага свой проект германского парламента и всеобщего тайного избирательного права для мужского населения страны. После решающей битвы при Кётиггреце (Садовой), в которой германские войска разгромили австрийские, Бисмарк сумел добиться отказа от аннексионистских претензий Вильгельма I и прусских генералов, желавших вступить в Вену и требовавших крупных территориальных приобретений, и предложил Австрии почетный мир (Пражский мир 1866 года). Бисмарк не позволил Вильгельму I «поставить Австрию на колени», оккупировав Вену. Будущий канцлер настоял на сравнительно легких условиях мира для Австрии с тем, чтобы обеспечить ее нейтралитет в будущем конфликте Пруссии и Франции, который год от года становился неизбежным. Австрия была исключена из Германского союза, Венеция присоединялась к Италии, Ганновер, Нассау, Гессен-Касель, Франкфурт, Шлезвиг и Голштиния отошли к Пруссии.  

Одним из важнейших следствий австро-прусской войны было образование Северо-Германского союза, в который наряду с Пруссией входило еще около 30 государств. Все они, согласно конституции, принятой в 1867 году, образовали единую территорию с общими для всех законами и учреждениями. Внешняя и военная политика союза была фактически передана в руки прусского короля, который объявлялся его президентом. С южно-германскими государствами вскоре был заключен таможенный и военный договор. Эти шаги ясно показывали, что Германия быстро идет к своему объединению под главенством Пруссии.

Вне Северо-Германского союза остались южные немецкие земли Бавария, Вюртемберг и Баден. Франция делала все возможное, чтобы помешать Бисмарку включить эти земли в состав Северо-Германского союза. Наполеон III не хотел видеть на своих восточных границах объединенную Германию. Бисмарк понимал, что без войны эту проблему решить не удастся.

В последующие три года секретная дипломатия Бисмарка была направлена против Франции. В Берлине Бисмарк внес в парламент законопроект, освобождающий его от ответственности за неконституционные действия, который был утвержден либералами. Французские и прусские интересы то и дело сталкивались по разным вопросам. Во Франции в то время были сильны воинственные антигерманские настроения. На них-то Бисмарк и сыграл.  

Появление «эмсской депеши» было вызвано скандальными событиями вокруг выдвижения принца Леопольда Гогенцоллерна (племянника Вильгельма I) на испанский престол, освободившийся после революции в Испании в 1868 году. Бисмарк верно рассчитал, что Франция никогда не согласится на подобный вариант и в случае воцарения Леопольда в Испании начнет бряцать оружием и делать воинственные заявления в адрес Северо-Германского союза, что рано или поздно закончится войной. Поэтому он усиленно продвигал кандидатуру Леопольда, уверяя, однако, Европу в том, что германское правительство совершенно непричастно к претензиям Гогенцоллернов на испанский трон. В своих циркулярах, а позже и в мемуарах Бисмарк всячески открещивался от своего участия в этой интриге, утверждая, что выдвижение принца Леопольда на испанский престол было «семейным» делом Гогенцоллернов. На самом деле Бисмарк и пришедшие ему на помощь военный министр Роон и начальник генштаба Мольтке потратили немало сил, чтобы убедить упирающегося Вильгельма I поддержать кандидатуру Леопольда.  

Как Бисмарк и рассчитывал, заявка Леопольда на испанский престол вызвала бурю негодования в Париже. 6 июля 1870 года министр иностранных дел Франции герцог де Грамон восклицал: «Этого не случится, мы в этом уверены… В противном случае мы сумели бы исполнить свой долг, не проявляя ни слабостей, ни колебаний». После этого заявления принц Леопольд без всяких консультаций с королем и Бисмарком объявил, что отказывается от притязаний на испанский престол.  

Этот шаг не входил в планы Бисмарка. Отказ Леопольда разрушил его расчеты на то, что Франция сама развяжет войну против Северо-Германского союза. Это было принципиально важно для Бисмарка, стремившегося заручиться нейтралитетом ведущих европейских государств в будущей войне, что ему потом и удалось во многом из-за того, что нападающей стороной была именно Франция. Трудно судить, насколько искренним был Бисмарк в своих мемуарах, когда писал о том, что по получении известия об отказе Леопольда занять испанский престол «моей первой мыслью было уйти в отставку» (Бисмарк не раз подавал Вильгельму I прошения об отставке, используя их как одно из средств давления на короля, который без своего канцлера ничего в политике не значил), однако вполне достоверно выглядит другое его мемуарное свидетельство, относящееся к тому же времени: «Войну я уже в то время считал необходимостью, уклоняться от которой с честью мы не могли».  

Пока Бисмарк раздумывал, какими еще способами можно спровоцировать Францию на объявление войны, французы сами дали к этому прекрасный повод. 13 июля 1870 года к отдыхающему на эмсских водах Вильгельму I утром заявился французский посол Бенедетти и передал ему довольно наглую просьбу своего министра Грамона — заверить Францию в том, что он (король) никогда не даст своего согласия, если принц Леопольд вновь выставит свою кандидатуру на испанский престол.

Король, возмущенный такой действительно дерзкой для дипломатического этикета тех времен выходкой, ответил резким отказом и прервал аудиенцию Бенедетти. Спустя несколько минут, он получил письмо от своего посла в Париже, в котором говорилось, что Грамон настаивает, чтобы Вильгельм собственноручным письмом заверил Наполеона III в отсутствии у него всяких намерений нанести ущерб интересам и достоинству Франции. Это известие окончательно вывело из себя Вильгельма I. Когда Бенедетти попросил новой аудиенции для беседы на эту тему, он отказал ему в приеме и передал через своего адъютанта, что сказал свое последнее слово.  

Об этих событиях Бисмарк узнал из депеши, посланной днем из Эмса советником Абекеном. Депешу Бисмарку доставили во время обеда. Вместе с ним обедали Роон и Мольтке. Бисмарк прочитал им депешу. На двух старых солдат депеша произвела самое тяжелое впечатление. Бисмарк вспоминал, что Роон и Мольтке были так расстроены, что «пренебрегли кушаньями и напитками». Закончив чтение, Бисмарк через какое-то время спросил у Мольтке о состоянии армии и о ее готовности к войне. Мольтке ответил в том духе, что «немедленное начало войны выгоднее, нежели оттяжка». После этого Бисмарк тут же за обеденным столом отредактировал телеграмму и зачитал ее генералам. Вот ее текст: «После того как известия об отречении наследного принца Гогенцоллерна были официально сообщены французскому императорскому правительству испанским королевским правительством, французский посол предъявил в Эмсе его королевскому величеству добавочное требование: уполномочить его телеграфировать в Париж, что его величество король обязывается на все будущие времена никогда не давать своего согласия, если Гогенцоллерны вернутся к своей кандидатуре. Его величество король отказался еще раз принять французского посла и приказал дежурному адъютанту передать ему, что его величество не имеет ничего более сообщить послу».  

Еще современники Бисмарка заподозрили его в фальсификации «эмсской депеши». Первыми об этом стали говорить немецкие социал-демократы Либкнехт и Бебель. Либкнехт в 1891 году даже опубликовал брошюру «Эмсская депеша, или Как делаются войны». Бисмарк же в своих мемуарах писал о том, что он только «кое-что» вычеркнул из депеши, но не прибавил к ней «ни слова». Что же вычеркнул из «эмсской депеши» Бисмарк? Прежде всего то, что могло бы указать на истинного вдохновителя появления в печати телеграммы короля. Бисмарк вычеркнул пожелание Вильгельма I передать «на усмотрение вашего превосходительства, т.е. Бисмарка, вопрос о том, не следует ли сообщить как нашим представителям, так и в прессу о новом требовании Бенедетти и об отказе короля». Чтобы усилить впечатление о непочтительности французского посланника к Вильгельму I, Бисмарк не вставил в новый текст упоминание о том, что король отвечал послу «довольно резко». Остальные сокращения не имели существенного значения. Новая редакция эмсской депеши вывела из депрессии обедавших с Бисмарком Роона и Мольтке. Последний воскликнул: «Так-то звучит иначе; прежде она звучала сигналом к отступлению, теперь — фанфарой». Бисмарк начал развивать перед ними свои дальнейшие планы: «Драться мы должны, если не хотим принять на себя роль побежденного без боя. Но успех зависит во многом от тех впечатлений, какие вызовет у нас и других происхождение войны; важно, чтобы мы были теми, на кого напали, и галльское высокомерие и обидчивость помогут нам в этом…»

Дальнейшие события развернулись в самом желательном для Бисмарка направлении. Обнародование «эмсской депеши» во многих немецких газетах вызвало бурю негодования во Франции. Министр иностранных дел Грамон возмущенно кричал в парламенте, что Пруссия дала пощечину Франции. 15 июля 1870 года глава французского кабинета Эмиль Оливье потребовал от парламента кредит в 50 миллионов франков и сообщил о решении правительства призвать в армию резервистов «в ответ на вызов к войне». Будущий президент Франции Адольф Тьер, который в 1871 году заключит мир с Пруссией и утопит в крови Парижскую коммуну, в июле 1870 года пока еще депутат парламента, был, пожалуй, единственным здравомыслящим политиком во Франции в те дни. Он пытался убедить депутатов отказать Оливье в кредите и в призыве резервистов, утверждая, что, поскольку принц Леопольд отказался от испанской короны, свою цель французская дипломатия достигла и не следует ссориться с Пруссией из-за слов и доводить дело до разрыва по чисто формальному поводу. Оливье отвечал на это, что он «с легким сердцем» готов нести ответственность, отныне падающую на него. В конце концов депутаты одобрили все предложения правительства, и 19 июля Франция объявила войну Северо-Германскому союзу.  

Бисмарк тем временем общался с депутатами рейхстага. Ему было важно тщательно скрыть от общественности свою кропотливую закулисную работу по провоцированию Франции на объявление войны. С присущим ему лицемерием и изворотливостью Бисмарк убедил депутатов, что во всей истории с принцем Леопольдом правительство и он лично не участвовали. Он беззастенчиво врал, когда говорил депутатам о том, что о желании принца Леопольда занять испанский престол он узнал не от короля, а от какого-то «частного лица», что северо-германский посол из Парижа уехал сам «по личным обстоятельствам», а не был отозван правительством (на самом деле Бисмарк приказал послу покинуть Францию, будучи раздраженным его «мягкостью» по отношению к французам). Эту ложь Бисмарк разбавил дозой правды. Он не лгал, говоря о том, что решение опубликовать депешу о переговорах в Эмсе между Вильгельмом I и Бенедетти было принято правительством по желанию самого короля.  

Сам Вильгельм I не ожидал, что публикация «эмсской депеши» приведет к такой быстрой войне с Францией. Прочитав отредактированный текст Бисмарка в газетах, он воскликнул: «Это же война!» Король боялся этой войны. Бисмарк позже писал в мемуарах, что Вильгельм I вообще не должен был вести переговоры с Бенедетти, но он «предоставил свою особу монарха бессовестной обработке со стороны этого иностранного агента» во многом из-за того, что уступил давлению своей супруги королевы Августы с «ее по-женски оправдываемой боязливостью и недостававшим ей национальным чувством». Таким образом, Бисмарк использовал Вильгельма I в качестве прикрытия своих закулисных интриг против Франции.  

Когда прусские генералы начали одерживать над французами победу за победой, ни одна крупная европейская держава не вступилась за Францию. Это было результатом предварительной дипломатической деятельности Бисмарка, сумевшего добиться нейтралитета России и Англии.

России он обещал нейтралитет в случае выхода ее из унизительного Парижского договора, запрещавшего ей иметь свой флот в Черном море, англичане были возмущены опубликованным по указанию Бисмарка проектом договора об аннексии Францией Бельгии. Но самым важным было то, что именно Франция напала на Северо-Германский союз, вопреки неоднократным миролюбивым намерениям и мелким уступкам, на которые шел по отношению к ней Бисмарк (вывод прусских войск из Люксембурга в 1867 году, заявления о готовности отказаться от Баварии и создать из нее нейтральную страну и т.д.). Редактируя «эмсскую депешу», Бисмарк не импульсивно импровизировал, а руководствовался реальными достижениями своей дипломатии и потому вышел победителем. А победителей, как известно, не судят. Авторитет Бисмарка, даже находящегося в отставке, был в Германии столь высок, что никому (кроме социал-демократов) не пришло в голову лить на него ушаты грязи, когда в 1892 году подлинный текст «эмсской депеши» был предан огласке с трибуны рейхстага.

Отто фон Бисмарк — канцлер Германской империи.

Ровно через месяц после начала боевых действий значительная часть французской армии была окружена немецкими войсками под Седаном и капитулировала. Сам Наполеон III сдался в плен Вильгельму I.

В ноябре 1870 года южно-германские государства вступили в преобразованный из Северного Единый Германский союз. В декабре 1870 года баварский король предложил восстановить Немецкую империю и немецкое императорское достоинство, уничтоженные в свое время Наполеоном. Предложение это было принято, и рейхстаг обратился к Вильгельму I с просьбой принять императорскую корону. В 1871 году в Версале Вильгельм I надписал на конверте адрес — «канцлеру Германской империи», утвердив тем самым право Бисмарка управлять империей, которую тот создал, и которая была провозглашена 18 января в зеркальном зале Версаля. 2 марта 1871 года был заключен Парижский договор — тяжелый и унизительный для Франции. Приграничные области Эльзас и Лотарингия отошли к Германии. Франция должна была уплатить 5 миллиардов контрибуции. Вильгельм I возвратился в Берлин, как триумфатор, хотя все заслуги принадлежали канцлеру.

«Железный канцлер», представлявший интересы меньшинства и абсолютной власти, управлял этой империей в 1871-1890 годах, опираясь на согласие рейхстага, где с 1866 года по 1878 год его поддерживала партия национал — либералов. Бисмарк провел реформы германского права, системы управления и финансов. Проведенные им в 1873 году реформы образования привели к конфликту с Римской католической церковью, однако основной причиной конфликта было возраставшее недоверие германских католиков (составлявших около трети населения страны) к протестантской Пруссии. Когда эти противоречия проявились в деятельности католической партии «Центра» в рейхстаге в начале 1870-х годов, Бисмарк вынужден был принять меры. Борьба против засилья католической церкви получила название «культуркампфа» (Kulturkampf, борьба за культуру). В ходе ее многие епископы и священники были арестованы, сотни епархий остались без руководителей. Теперь церковные назначения должны были согласовываться с государством; церковные служащие не могли находиться на службе в государственном аппарате. Школы были отделены от церкви, введен гражданский брак, иезуиты были изгнаны из Германии.

Свою внешнюю политику Бисмарк строил, исходя из ситуации, сложившейся в 1871 году после поражения Франции во франко-прусской войне и захвата Германией Эльзаса и Лотарингии, ставшего источником постоянного напряжения. С помощью сложной системы союзов, обеспечивших изоляцию Франции, сближение Германии с Австро-Венгрией и поддержание хороших отношений с Россией (союз трех императоров — Германии, Австро-Венгрии и России 1873 года и 1881 года; австро-германский союз 1879 года; «Тройственный союз» между Германией, Австро-Венгрией и Италией 1882 года; «Средиземноморское соглашение» 1887 года между Австро-Венгрией, Италией и Англией и «договор перестраховки» с Россией 1887 года) Бисмарку удавалось поддерживать мир в Европе. Германская империя при канцлере Бисмарке стала одним из лидеров международной политики.

В области внешней политики Бисмарк прилагал все усилия, чтобы закрепить завоевания Франкфуртского мира 1871 года, способствовал дипломатической изоляции Французской республики и стремился предотвратить образование любой коалиции, угрожавшей гегемонии Германии. Он предпочел не участвовать в обсуждении претензий на ослабленную Османскую империю. Когда на Берлинском конгрессе 1878 года под председательством Бисмарка завершилась очередная фаза обсуждения «Восточного вопроса», он разыграл роль «честного маклера» в споре соперничавших сторон. Хотя «Тройственный союз» был направлен против России и Франции, Отто фон Бисмарк считал, что война с Россией была бы крайне опасной для Германии. Секретный договор с Россией 1887 года — «договор перестраховки» — показал способность Бисмарка действовать за спинами своих союзников, Австрии и Италии, для сохранения status quo на Балканах и Ближнем Востоке.  

Вплоть до 1884 года Бисмарк не давал четких определений курсу колониальной политики, главным образом из-за дружественных отношений с Англией. Другими причинами было стремление сохранить капиталы Германии и свести к минимуму правительственные расходы. Первые экспансионистские планы Бисмарка вызвали энергичные протесты всех партий — католиков, государственников, социалистов и даже представителей его собственного класса — юнкерства. Несмотря на это, при Бисмарке Германия начала превращаться в колониальную империю.

В 1879 году Бисмарк порвал с либералами и в дальнейшем полагался на коалицию крупных землевладельцев, промышленников, высших военных и государственных чинов.

В 1879 году канцлер Бисмарк добился принятия рейхстагом протекционистского таможенного тарифа. Либералы были вытеснены из большой политики. Новый курс экономической и финансовой политики Германии соответствовал интересам крупных промышленников и крупных аграриев. Их союз занял господствующие позиции в политической жизни и в государственном управлении. Отто фон Бисмарк постепенно перешел от политики «культуркампфа» к гонениям на социалистов. В 1878 году после покушения на жизнь императора Бисмарк провел через рейхстаг «исключительный закон» против социалистов, запрещавший деятельность социал-демократических организаций. На основании этого закона закрылось много газет и обществ, часто далеких от социализма. Конструктивной стороной его негативной запретительной позиции стало введение системы государственного страхования по болезни в 1883 году, в случае увечья в 1884 году и пенсионного обеспечения по старости в 1889 году. Однако эти меры не смогли изолировать германских рабочих от социал-демократической партии, хотя и отвлекли их от революционных методов решения социальных проблем. При этом Бисмарк выступал против любого законодательства, регулирующего условия труда рабочих.

Конфликт с Вильгельмом II и отставка Бисмарка.

Со вступлением на престол Вильгельма II в 1888 году Бисмарк потерял контроль над правительством.

При Вильгельме I и Фридрихе III, который правил менее полугода, позиции Бисмарка не смогла поколебать ни одна из оппозиционных группировок. Самоуверенный и честолюбивый кайзер отказался играть второстепенную роль, заявив на одном из банкетов в 1891 году: «В стране есть один лишь один господин — это я, и другого я не потерплю»; и его натянутые отношения с рейхсканцлером становились все более натянутыми. Наиболее серьезно расхождения проявились в вопросе о внесении изменений в «Исключительный закон против социалистов» (действовавший в 1878-1890 годах) и в вопросе о праве министров, подчиненных канцлеру, на личную аудиенцию у императора. Вильгельм II намекнул Бисмарку на желательность его отставки и получил от Бисмарка заявление об отставке 18 марта 1890 года. Отставка была принята через два дня, Бисмарк получил титул герцога Лауэнбургского, ему было присвоено также звание генерал-полковника кавалерии.  

Удаление Бисмарка во Фридрихсруэ не было концом его интереса к политической жизни.

Особенно красноречив он был в критике вновь назначенного рейхсканцлера и министра-президента графа Лео фон Каприви. В 1891 году Бисмарк был избран в рейхстаг от Ганновера, но так никогда и не занял там своего места, а двумя годами позже отказался выставить свою кандидатуру для переизбрания. В 1894 году император и уже стареющий Бисмарк вновь встретились в Берлине — по предложению Хлодвига Гогенлоэ, князя Шиллингфюрста, преемника Каприви. В 1895 году вся Германия праздновала 80-летие «Железного канцлера». В июне 1896 года князь Отто фон Бисмарк участвовал в коронации российского царя Николая II. Умер Бисмарк во Фридрихсруэ 30 июля 1898 года. «Железный канцлер» был похоронен по его собственному желанию в его имении Фридрихсруэ, на надгробии его усыпальницы была выбита надпись: «Преданный слуга немецкого кайзера Вильгельма I». В апреле 1945 года дом в Шенхаузене, в котором в 1815 году родился Отто фон Бисмарк, был сожжен советскими войсками.

Литературным памятником Бисмарку являются его «Мысли и воспоминания» (Gedanken und Erinnerungen), а «Большая политика европейских кабинетов» (Die grosse Politik der europaischen Kabinette, 1871-1914, 1924-1928) в 47 томах служит памятником его дипломатическому искусству.

Список литературы

1. Эмиль Людвиг. Бисмарк. — М.: Захаров-АСТ, 1999.  

2. Алан Палмер. Бисмарк. — Смоленск: Русич, 1998.

3. Энциклопедия «Мир вокруг нас» (cd)

Реферат: Высокоскоростное соединение с сетью Internet через ISDN

1 Обоснование дипломной работы

Нет в сегодняшнем коммуникационном мире более популярной темы, чем обеспечение качественного доступа к глобальной сети Интернет. По данным исследовательских и консалтинговых компаний совсем недавно количество пользователей глобальной сети Интернет превысил 100 млн. Интернет прелагает своим пользователям самые разнообразные услуги. Производители оборудования и ПО регулярно создают новые виды Интернет — приложений. Благодаря этому появляются новые группы пользователей, для которых всемирная сеть становится важным инструментом профессиональной деятельности.

Существует достаточно путей решения проблемы пропуска пользовательского трафика Интернет. Один из таких путей – это Обращение к услугам ISDN.

Услуги ISDN, когда пользователь имеет одновременно с телефонным каналом канал передачи данных – это частное и не очень распространённое на сетях РФ решение.

В Ростовском государственном колледже связи и информатики имеется две линии ISDN. Встал вопрос об организации высокоскоростного Интернета. В виду отсутствия учебной литературы по данному вопросу, то возникла необходимость в создании электронного конспекта, оформленного в компьютерную программу.

Тема данной дипломной работы и освещает вопрос создания компьютерной программы на тему «Высокоскоростное соединение с сетью Интернет через
ISDN».

Реферат: Финансовый контроль

ФИН. АРЕНДА (лизинг): 665. Договор финансовой аренды. 666. Предмет договора финансовой аренды. 667. Уведомление продавца о сдаче имущества в аренду. 668. Передача арендатору предмета договора финансовой аренды. 669. Переход к арендатору риска случайной гибели или случайной порчи имущества. 670.Отв-ть продавца. РАССЧЕТЫ: 861. Наличные и безналичные расчеты. 862. Формы безналичных расчетов.  РАССЧЕТЫПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ. 863. Общие положения о расчетах платежными поручениями. 864. Условия исполнения банком платежного поручения. 865. Исполнение поручения. 866. Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение поручения. САБЖ ПО АККРЕДИТИВУ  867. Общие положения о расч. по аккредитиву. 868. Отзывной аккредитив. 869. Безотзывной аккр-в. 870. Исполнение аккр-ва. 871. Отказ в принятии документов. 872. Отв-ть банка за нарушение условий аккр-ва. 873. Закрытие аккр-ва. САБЖ ПО ИНКАССО 874. Общ. полож-я о рассч. по инкассо. 875. Исполнение инкассового поручения. 876. Извещение о проведенных операциях. САБЖ ЧЕКАМИ 877. Общ положения о рассч. чеками. 878. Реквизиты чека. 879. Оплата чека. 880. Передача прав по чеку. 881. Гарантия платежа. 882. Инкассирование чека. 883. Удостоверение отказа от оплаты чека. 884. Извещение о неоплате чека. 885. Посл-я неоплаты чека.

Фин. контроль – осуществляемая в особых формах и с особыми методами деятельность гос. и негос. органов, наделенных полномочиями по установл-ю законн-ти и достоверн-ти финансовых операций, оценки экономической эффективности фин-хозяйств-й деят-ти и выявл-я резервов ее повыш-я, увеличения доходных поступлений в бюджет и сохранности гос. собств-ти. ФК – неприменн-е усл-е нормальн. функцион-я экономики и фин. системы. Объект воздействия фин. контроля – денежные отношения, возникающие при формировании и использ-и фин ресурсов в материальном произв-ве и непроизводств-й сфере, во всех звеньях фин. системы. Также проверяются и хозяйств-е отнош-я => ФК похож на хозяйств. контроль.  ФК охватывает в осн. только общественную часть совокупного продукта, но он в опр. степени (через проверку налоговых деклараций и пр.) касается и частнопредпринимательс-й деят-ти. Сущность фин. контроля – в его задачах. Для нас важна 1 – контр. за состоян-ем фин. ресурсов, presuming проверку   своевр-ти и полноты исполнения обяз-в перед бюджетом, операций по использ-ю централиз-х и децентрализ-х ден. фондов. т.е. ФК обеспечив-ет соблюдение действ-го зак-ва в обл. налогообл-я, валютн. операций, внешнеэконом-й деят-ти. Объективной стороной ФК явля-ся контрольная функц-я финансов, содействующая сбалансированности м. потребн-ю в финансах и наличием фин. ресурсов. Для функц-я ФК необх. его четкая правов-я регламент-я – определ-е границ, методов, форм осущ-я, установл-е правов-го статуса Ф-К-х органов (их права и обяз-ти). Недостатки механизма ФК – неразвитость юр. базы. По субъектам (Тела, предст/исп. власти, ведомств, аудит-й), по форме (обяз-й и иниц-й), по времени (предв./текущ/последующ.), методы (проверки, обследов-е, надзор, мониторинг, ревизия), сфера фин. деят-ти (налог-й, кредитн-й, валютн-й). Органы ФК – ведомст. главн. ревизора-аудитора (Счетн. палата с подч-ем непоср. парл-ту/пр-ву), налогов. ведомство-подч. Минфину/Пр-ву, контр-е структ. в составе ведомств, негос-е контр. службы.

Факторинг – см. ст.382 – финанс-е под уступку ден. требов-й — кредитор вправе уступать свои требов-я  др. лицу. Сабжевые операции – на договорных началах, в целях ускор-я поставки платежа. Предпр-я-поставщик уступает банку пр-во требов-я платежа по платежн. док-там за поставл-е товары/услуги, а банк возмещ-ет поставщику  часть причитающ-ся от плательщика суммы платежа. Остальн. сумма платежа – после поступления ср-в от плательщаки. Договор м. предусм. немедл. возмещ-е поставщику полн. суммы, указ-й в  платежн. док-те. Банк за подобн. торгово-комисс-ю операцию взымает с поставщ-ка опр. плату. Поставщик отвечает перед банком за недейств-ть плат. требов-я, но не отв-ет за неисп-е эт. треб-я должн-ком. Сабж регул-ся договором банк-поставщик, в нем указ-ся: сумма от банка, порядок операций, размер платы по ним, др. Банк не отвеч. за невып-е договорн. обяз-в по поставке товара сторон. 2 вида сабжа – откр-й и скрытый (контрагенты клиента не  знают  о передаче счетов фин-му. агенту.

Сущность безнал. рассч. СБР – плановая организация безнал. ден. оборота, регул-го общегос. зак-ми и банк-ми правилами. .Осн. элем-ты: принципы организ-и  и формы БР, способы, источники, очередность платежей. Требов-я к сабжу: планомерн. реализ-я товаров/услуг и получ-е за это денег; не допуст-ть соверш-я платежей до оказ-я услуг/продажи…; своевр-е перечисл-е ден. ср-в по обяз-вам; контроль за соблюд-ем договоров  иплатежной дисципл; банковский контроль за их вып-ем; сближение времени передачи товара и получ-я за него денег, чтобы не было дебет-кредит-й задолж-ти. Документооборот – движение  расх-х док-тов с учетом времени их оформл-я. Все расчеты м. юр. лицами на сумму более опр.-го пр-вом РФ размера – only в безнале. Все сабжи произв-ся через банк на осн. расч. док-тов – письм-х распоряж-й хозорганов о сабжевом перечисл-и ср-в за произв-е услуги/товары после их отгрузки/оказания. Док-ты: плат. поруч-я, чеки, аккр-вы, плат-е требов-я-поруч-я. Предпр-я м. выбирать любую форму безнал. рассчета. Преим-ва сабжа – низкая себестоимость и удобство.

Фин. контр. орг. гос. упр-я. Фин. контр – это контр. за целесообр. И зак-ю действий в обл. образов-я, распредел-я, исп-я ден. ср-в гос-вом, а также за фин. деят-ю хоз-щих субъектов с исп-ем спец. методов, ср-в и форм. Президентский контроль – в соотв. с Конст. – изданием указов, подпис-е федер-х зак-нов, назнач-е/освоб-е министра фин-ов РФ, предст-е ГосДуме кандидатуры на должн. председ-ля ЦБ РФ. Осн. фц-и фин. контроля вып. Контр-е управл-е презид-та от его имении по его поруч-ю – за исп-ем федер. органами гос. власти  и органами субъектов РФ указов и распоряж-й Тела. Фц-и КУ – анализ дейт-ти спец. органов конт. и надзора федер-х органов исп. власти, подраздел-й Администр-й Тела, орг. исп. вл. субъектов РФ, also учрежд-й и организ-й; рассм-е жалоб и обращ-й граждан, предпр-й, учрежд-й и орг-й.  КУ может требов-ть от рук-лей предпр/уч/орг док-ты, материалы, необх-е для проверок; привлекать для них правоохр-е органы контроля, запр-ть инф-ю о доходах и докл. Телу рез-ты проверок.

Платежн. поруч-е – поруч-е физ/юр лица, даваемое банку/др. кредитн. учрежд-ю списать со счета данн. лица в данн.банке опр. сумму и записать ее на счет др. лица (ф/ю) в этом/др. банке/учрежд-и. Ст. 863-866. Рассчеты сабжами м. произв-ся за тов-матер. ценн-ти/услуги , по товарн. операциям путем целевых переводов вышестоящ. организ-й, просроч-й задолж-ти, по ссудам банков.  Действ. в теч. 10 дней со дня выписки. Может быть принято банком от плательщика и при отсутств. ср-в на его счете, если эт. предусм. договором м. им и банком.  М.б. срочными, досрочными и отсроченными. Срочные: авансовый платеж (до погрузки товара); акцепт товара (после отгрузки), частичные платежи при крупных сделках. Доср-е и отсроченные – под договор-ти сторон. Т.о, субъекты расчетов сабжами – покупатель, продавец, банк.

Группы (формы) платежей:  1 группа – выплаты зарплаты и платежи, приравненн. к ней, платежи и взносы по соц. страхов-ю, соц. обеспеч-ю, платежи в госбюджет; 2 – плата за тов-матер. ценн-ти, платежи на заверш-е рассчетов по взаимозачетам, платежи из прибыли, взносы амортизационных отчислений и др. собств. ср-в, предназнач-х на финанс-е капиталовлож-й и кап. ремонта; 3 – оплата неустоек (штрафы, пени) за невып-е договорн. и иных обяз-в; 4 – платежи по банк. ссудам, не вошедш. в 1 и 2 группы, 5 – все др. платежи.

Предст. орг.  – парлам-й контроль. Пров-ся при рассм-и и утв-и проекта гос. бюджета и отчета об его исп-и. Для этого созд-ся бюдж-я комиссия для проверки зак-ти и полноты предусм-х в бюдж. гос. доходов и расходов, эфеккт-ти исп-я гос. ср-в. Осущ-ся и в др. формах через аналогичн. комитеты и комиссии. Федер. Собр-е образ-ют Счетн. палату (з-н о ней – 11.01.95) для контроля за исп-ем статей бюдж. и внебюдж. фондов, фин. экспертизы проектов федер. з-нов, оценки обосн-ти доходов и расх-ов проекта федер. бюдж; контроля за зак-ю движ-я ср-в в кредитных учрежд-ях. Виды деят-ти СП – контр-ревиз-я, экспертно-аналит-я, информац-я. Состав – Председатель, зам. пред-ля, аудиторы, аппарат. СП дает представления и предпис-я субъектам проверок. Методы – ревизии и проверки, проводимые инспектора, надел-е широкими полномоч. По рез-там проверки выносится обяз-е для исп-я постановл-е.

Лизинг – ст. 665-670. Фин аренда. Покупка коммер. банками по просьбе предпр-й разл-х машин, др. произв-х/непроизв-х фондов у указ-х ими субъектов и передаче им в аренду на опр. срок. Обычно, арендодатель – банк. Основы сабжа: объект сделки – любые мат. ценн; субъект – стороны лизинг-го догов-ра; его срок; сабжевые платежи, сабжевые услуги. В договоре указ-ся срок лизинга, сумма арендн. платежей, отв-ть сторон, варианты владения им-вом после рассторж-я дог-ра, и пр. Формы Л: на сроки полной амортизации оборуд-я с послед. выкупом его  Л.получателем по остаточн. стоим-ти; либо сдача в аренду на более короткие сроки. Обычно движ-ть – на 5-8 лет, недв. – дольше. Сабжевое согл-е м.б. рассторгн. Арендодателем в случ. Неплатежей арендн. платы или невыполнении арендатором договорных обяз-в.

Способы, источники и очередн. платежей.  – способ П – порядок, примен-й при осущ-и безнал. рассчетов. 1.В полной сумме, указ-й в рссчетно-платежн. док-те (глобальный). 2.В сумме сальдо (разницы) взаимных требов-й сторон. 3.Плановый платеж – перечисл-е денег со счета плательщика на счет получ-ля исходя из плановой велич. стоим-ти поставл-х товаров/услуг.  4.Гарантиров-й платеж с обезналич-м депониров-ем денег на отдельн. счетах в банке по месту нахожд-я плательщика и посл-м списанием со счета после зачисления денег на счет получ-ля.5.Гарантиров-й платеж без создания спец. депозита в банке по месту нахожд. плательщ-ка с посл-м списанием денег с рассч. счета или с суммы платежа после зачисл-я на счет получ-ля. Источн. – собств. ср-ва, кредиты банка, ассигнов-я из бюджета. Для правильн. организ-й безнал рассч. необх. строгая очередн. платежей. Различ. хронологич-е (претензии удовл-я в той послед-ти, в какой в банк поступали расч. док-т, независ. от целей платежа)  и целев-е платежи (сначала – наиболее важные по своему знач-ю платежи). 

Орг. исп. власти, надведомств. контр. – органы исп. власти всех уровней осущ-ют фин. контроль подведомтсв-х им управленч. и фин. структур. Пр-во РФ на осн. Конст. и з-на «О Пр-ве РФ» контролирует процесс разраб-ки и исп-я федер. бюджета, а также осущ-е единой фин-кредитн. политики. Пр-во заслушивает. отчеты контр-х органов и выносит по ним реш-я. Ведомств-й фин. контроль осущ-ся структ-ми, подраздел-ми мин-в ведомств и гос. комитетов за фин. деят-ю подведомств-х им предпр-й 1 раз в 2 года. Сфера этого контр. – сохранность и исп-е матер. и фин. ресурсов, пресечение фактов расточит-ти и бесхоз-ти, приписок, а также состояние бухучета и отчетн.-ти. Минфин (положение о нем от 19.08.94.) – включ. В себя Минфин РФ, Минфины субъектов РФ и республик, фин. управл-я краев и областей, федер-е казнач-ва. Задачи Минфина – разработка и реализ-я направл-й осущ-я единой фин. политики, составл-е проекта и исполн-е проекта федер. бюджета, и пр. Фц-и Минфина – практич. совп. с задачами + разраб-ка предл.-й по соверш-ю налогов. сист., участие в опр.-и ценовой, ден-кредитн. и инвестиц-й политики, обеспеч-е изгот-я ден. билетов, монет, медалей и пр. Права Минфина – получать от орг. исп. власти необх-е док-ты для разраб-ки проекта госбюджета; запрещ/приостанавл. выпуск ценн. бумаг эмитентами при наруш-и ими з-на; проводить документ-е проверки и ревизии орг. исп. власти, давать отсрочки платежей по налогам в госбюджет, и пр. Ф. казнач-во – фц-и и задачи: контроль за исп-ем бюдж, управл-е доходами и расх-ми федер. бюдж, распредел-е доходов м. федер. бюдж. и бюдж. субъектов РФ, контроль за внебюдж ср-вами. Права казнач-ва: проводить в предпр-ях/уч/орг любых форм собств-ти проверку ден. документ-и, приостанавл. операц. по счетам, налагать штрафн. санкции на наруш-ля. Подведомств. контр. осущ-ся казнач-вом и федер. налог. службой: проводить в предпр-ях/уч/орг любых форм собств-ти проверку ден. документ-и, ее изъятие, обеспеч-е учета налогопл-ков, применение штрафн. санкций к наруш-лям, приостановл. операций ф/ю лиц – наруш-лей, контроль за нормативной базой налогообл-я. ☺Налог. полиц-я обесп-ет безоп. деят-ти налог. инспекции, борьба с  коррупц. в налог. органах, проведение операт-орзыскн. меропр-й и осущ-е произв-ва по налог. правонаруш-ям, администр-е задерж-е, арест имущ-ва, приостановл. операций по счетам налогопл-ков. КРУ – проверки собл-я бюдж. зак-ва, обесп-е бюдж. дисципл, правильное и экономн. расх-е ср-в мин-вами и ведомств-ми, предпр-лями и орг-ми. Для этого КРУ требует предост-я фин. документ-и и отчетности, контр. собл-е кассовых правил, исп-е наличности, и пр. Есть наруш-я – м. отстранить виновн. т должн-ти и передать материал в следств. органы.

Платежн. требов-я – поставщик, отгрузив товар, выписыв-ет ПТ и предъявл-ет его к оплате через банк, в кот. имеется его счет. Это требов-е опл-ся с согл-я плательщика в с его счета в его банке. Требов-я сдаются в банк на инкассо или в сроки, определ-е договором. Если плательщик не отказался через свой банк платить по ПТ, то оно счит-ся акцептованным и подлеж. оплате. При отказе н. указать банку мотивы (перечисл. в дог-ре). Все споры по отказам от акцепта – в арбитр-й суд. При отказе покупл-ля от акцепта, прибывшие ему товары сдаются ему на отв-е хранение. М. отказ-ся частично. Примен-ся редко.

Рассчеты по особому счету.  Ст. 874-876. – покуп-ль подает в обсл-е его учрежд-е банка заявл-е об откр-и особого счета, указыв-ет сумму, на кот. откр-ся счет, и учрежд-е банка, обслуж-е продавца. Банк получателя списывает сумму, указ-ю в заявл-и со   счета клиента и переводит ее в банк поставщика. Осущ-ся по осн. Принципам взаимных расчетов. В з-не: банк-эмитент обязуется по поруч-ю клиента осущ-ть за его счет действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. Банк-эмитент, получивший поручение клиента, м. привлекать для его выполн-я иной банк (исполняющий). Расчеты по особ. Счету осущ-ся через банк и под его контролем. Особый счет откр-ся за счет ср-в покуп-я или кредита банка.. При закрытии особ. счета остаток ден. ср-в засчитыв-ся на расчетн. счет покупателя.

Аудит. – предпр. деят-ть аудиторов и аудит. фирм по осущ-ю независ-х вневедомств-х проверок бух. фин-й отчетности, платежно-рассчетн. документ-и, налоговых деклараций и пр. у ю/физ лиц всех форм собств-ти. Для проведения сабжа необх. лицензия. Задачи сабжа – установл-е достоверн. фин. и бухг. отчетн-ти и соотв-я произв-х фин. и хоз. операций закону; проверка расчетн-платежн. документ-и, налог–х деклараций, и пр. Обяз. аудит. проверка – в случ, уст-х з-ном по поруч. органов дознан-я, следств, прокурора, суда, налогов. органов (пров-ся за счет гос-ва). Инициативная проверка – по инициативе субъекта проверки, пров. за его ср-ва. Внутр. аудит – внутри фирмы, — собл-е правил бухучета, даются рекомендации и консульт-и, определяют хоз-ю эффект-ть субъекта проверки. Внешн.- фин. экспертизы, проверки, ревизии фин. и хоз. деят-ти, контроль правильности определ-я дохода (для налогов), консультации по вопр. организ-и и учета отчетн-ти, контроль за исп-ем закл-х договоров/сделок, разъяснение фин. и налогового зак-ва. Все виды сабжа платные. Заключение аудитора – баз замечаний, с замечаниями, отрицательное закл-е.

Рассчеты чеками. Чек- ценн бумага, содерж-я ничем не обусл-е распоряж-е чекодателя произв-ти платеж  указаннй в нем суммы банком держтелю. Расч. чеками (ст. 877-885) м. произв-ся для расч. хоз-х организ-й за товарно-матер-е ценн-ти/оказ-е услуги.

Ничем не обусл-но – т.е. Ч м.б. выдан независ. от наличия у чекодателя денег в банке – выдача чека не погашает ден. обяз-ва. Ч. м.б. именной (не полежит передаче) переводной (передаточн. надпись имеет силу расписки за получ-е платежа). Индоссамент – передаточная надпись, кот. произв-ся на оборотной стороне ценн. бумаги, означая передачу прав по этому док-ту от индоссанта к индоссату. Аваль-гарантия платежа по чеку, сделанная 3м лицом в виде особой гарантийной надписи (гарант. полн./частично). М. даваться любым лицом, за искл. плательщика аваля. «считать за аваль» – на лицевой стороне док-та/доп. листе, с указ. кем и за кого он выдан. В Полож. о чеках от 13.02.93 – 6 обяз-х реквизитов чека. Чек подлежит оплате в срок от 10 до 70 дней, в завис. От терр-и выдачи (РФ/бугор).

Взаимозачеты – в обход банка. Взаимн. требов-я и обяз-ва должников и кредиторов погаш-ся в равновеликих суммах, лишь на их разницу произв-ся платеж. М. произв-ся как м. предпр. 1й, так и разн. отраслей. См. Постановл. пр-ва РФ от 9.08.94№907. Сабж произв-ся поср-вом постоянн. и разовых зачетов взаимн. требов-й.  Пост-е: периодические рассчеты по сальдо встречных требов-й. Это согл-ся с банком, на кот. возложено произв-во расчетов. Предпр-е, на кот. возложено ведение расчетов, обязано  за 1 день до истеч-я расч. периода предост-ть плат. поруч-е на перечисл-е ср-в получателю. По согл. сторон тот срок м.б. продлен до 3 дней. К расчету м.б. представлены разл. расч. док-ты – платежн поруч/требов-я, расчетн. чеки и исполнит-е док-ты. При предъявл. к зачету плат. требов. примен-ся все виды акцепта. Эфеккт-ть расчетов характет % зачета, т.е. отнош-е зачетн. Суммы к общей сумме расчетн. док-тов, предъявл-х к расчету.

Авторский материал: Психиатрический пациент как субъект научного исследования в США

Психиатрический пациент как субъект научного исследования в США

В.В. Мотов (Тамбов)

Введение

Проведенное в прошлом десятилетии Всемирной организацией здравоохранения, Мировым Банком и Гарвардским университетом изучение потерь, которые страны мира несут из-за болезней населения (глобальное бремя болезней), дало неожиданный для многих результат: бремя психических расстройств (включая суициды) оказалось в США в 1990 г. чуть ли не самым весомым (15,4% DALYs), уступая лишь сердечно-сосудистым болезням (18,6% DALYs)[1] . Прямые и непрямые потери американской экономики от психических заболеваний (включены также патологическая зависимость от алкоголя и психоактивных веществ) составили в том же году в денежном выражении 313 млрд. долларов [1].

Понимание того, что даже незначительное, малозаметное для отдельного пациента повышение эффективности психиатрической помощи означает огромные выгоды для общества в целом, заставляет власти — как федеральные, так и на уровне штатов, серьезнее относиться к финансированию научных исследований в психиатрии.

Распространенность психических расстройств, склонность многих из них к затяжному и хроническому течению, а также необходимость длительного применения лекарственных средств создают и для частного бизнеса (прежде всего фармацевтического) устойчивый стимул вкладывать деньги в исследования, направленные на создание новых психотропных препаратов. Отдача от введения в клиническую практику удачного препарата может быть колоссальной: кумулятивный (с 1970 г.) положительный эффект применения лития при лечении биполярного расстройства оценивался в США к середине 1990-х гг. в 145 млрд. долларов [2]. Использование клозапина для лечения больных шизофренией на протяжении 1990-х гг. ежегодно сберегало для американской экономики 1,4 млрд. долларов [3].

Стремительный рост финансируемых фармацевтической индустрией клинических испытаний новых психотропных средств, вовлечение в такие исследования все большего числа пациентов с психическими расстройствами выдвигает на передний план вопрос безопасности субъекта научного исследования. Важность проблемы иллюстрирует случай, широко обсуждавшийся в США, как в профессиональной психиатрической литературе, так и в mass media.

В начале 1990-х гг. группа психиатров из медицинской школы Калифорнийского университета в Лос-Анджелесе (UCLA) проводила исследование с целью выявить предикторы успешного функционирования больных шизофренией, не принимающих антипсихотических препаратов.

На первом этапе исследования все субъекты[2] (пациенты, страдающие шизофренией) получали в течение года Prolixin decanoate в инъекциях в фиксированной дозе 1 раз в 2 недели. Второй этап представлял собой рандомизированное, двойное слепое, плацебо-контролируемое исследование продолжительностью 6 месяцев. Пациенты разделялись на две группы, одна из которых получала Prolixin decanoate в той же дозе и таким же образом как и прежде, другая — инъекции плацебо. Через 3 месяца группы менялись местами. Пациенты, психическое состояние которых оставалось стабильным по завершении второго этапа, переходили на третий, где прекращали прием и Prolixin decanoate, и плацебо, и в течение года не принимали лекарств, оставаясь под наблюдением исследователей. Вскоре после отмены у одного испытуемого развилось серьезное обострение галлюцинаторно-бредовой симптоматики, сопровождавшееся угрозами убить «одержимых дьяволом» родителей. Несмотря на неоднократные обращения к исследователям (одним из них являлся лечащий врач пациента), лечение было начато лишь через 9 месяцев после обострения психоза. Другой пациент совершил самоубийство сразу по завершении исследования [4].

Каковы критерии этической приемлемости биомедицинских исследований? Кем и как регулируются в США научные исследования с использованием психиатрических пациентов в качестве субъектов? Каков к настоящему времени результат дискуссий о месте плацебо-контролируемых исследований в психиатрии? В чем трудности применения доктрины информированного согласия к ситуации научного исследования в психиатрии? При каких условиях возможно участие в научном исследовании субъекта, неспособного по своему психическому состоянию выразить информированное согласие?

Эти вопросы, а также подходы к их решению, предлагаемые американскими коллегами, обсуждаются в данной статье.

Этическая регуляция. Хельсинская Декларация

«Этика довольно часто устанавливает более высокие стандарты поведения, чем право, а в некоторых случаях предписывает врачам не подчиняться законам, которые требуют неэтичного поведения», — пишет J. Williams — руководитель этической секции Всемирной медицинской ассоциации (ВМА) в своем руководстве по медицинской этике, изданном ВМА в 2005 г. [5].

Хельсинская Декларация[3] Всемирной медицинской ассоциации является международно-признанным документом, формулирующим этические принципы медицинских научных исследований на человеке [6].

В соответствии с Декларацией, никакие национальные законы, инструкции или этические требования не должны ослаблять или устранять установленные Декларацией защиты для человека — субъекта научного исследования (п.9). Его здоровье приоритетно в сравнении с интересами науки и общества (п.5). Научное исследование с использованием человека в качестве субъекта исследования должно проводиться лишь в тех случаях, когда его значимость перевешивает возможные опасности для человека (п.18). На исследователе лежит обязанность защищать жизнь, здоровье, достоинство человека и конфиденциальность информации о нем (пп.10, 21). Субъект научного исследования должен быть информированным и добровольным его участником (п.20 ).

Потенциальному субъекту должна быть предоставлена адекватная информация о целях, методах, источниках финансирования исследования, возможных конфликтах интересов, ожидаемых выгодах и потенциальных рисках, о праве воздержаться от участия в исследовании или аннулировать свое согласие на участие в любое время. Данное информировано согласие исследователь должен получить от субъекта свободно, предпочтительно в письменном виде. Если между субъектом и исследователем существуют отношения «врач-пациент», информированное согласие субъекта должно быть получено врачом, не участвующим в данном исследовании. Вовлечение в исследование субъектов, неспособных по своему психическому состоянию принимать решения, возможно лишь с информированного согласия их законных представителей и ограничивается случаями, когда исследование является необходимым для улучшения здоровья популяции, которую субъекты представляют (пп.22-26). Ответственность за человека, являющегося субъектом научного исследования, лежит на исследователе, но не на субъекте, несмотря на согласие последнего на участие в исследовании (п15). Публикуя результаты, исследователь обязан раскрывать источники финансирования (п.27).

Дискуссии вокруг плацебо

Параграф 29 Декларации устанавливает этические границы плацебо- контролируемых исследований: «Выгоды, риски, бремя и эффективность нового метода должны оцениваться путем сравнения его с лучшими уже имеющимися в распоряжении профилактическими, диагностическими и лечебными методами. Это не исключает использования плацебо или не назначения лечения в исследованиях, где не существует доказавшего свою пригодность профилактического, диагностического или лечебного метода» [7]. Данная формулировка породила острые дискуссии в международном медицинском сообществе относительно этической приемлемости плацебо-контролируемых исследований при многих психических расстройствах. Например, упоминавшееся в начале статьи исследование UCLA попадает в категорию этически неприемлемых, т.к. страдающим шизофренией (заболевание, при котором существуют доказавшие свою пригодность методы лечения) пациентам контрольной группы назначалось плацебо. К. Rothman и K. Michels (1994) приводят следующий пример исследования, не отвечающего этическим принципам Хельсинской Декларации: « В 1992г сообщение о рандомизированном исследовании эффективности лечения большого депрессивного расстройства начиналось с заявления: « Эффективные антидепрессивные средства существуют на протяжение более чем 30 лет». Тем не менее, исследователи назначили плацебо половине пациентов с выраженной депрессией» [8].

W.Carpenter, P.Appelbaum, R.Levine (2003) полагают, что этический запрет на использование плацебо в ситуации, где существуют, хотя и недостаточно эффективные, но доказавшие свою пригодность методы лечения, основывается на предположении, что врачи-исследователи должны быть всецело преданы единственной цели — обеспечению максимального блага для пациента [9]. Однако этика научного исследования и клиническая этика — не идентичны. Важная задача в первом случае – получение надежных научных знаний. Эта задача заставляет исследователей прибегать к приемам, не используемым в обычной клинической практике: случайное, без учета желания пациента разделение на группы, применение строго фиксированных протоколом исследования доз препаратов, исключение возможности назначения дополнительного лечения, намеренное сокрытие информации о получаемом субъектами препарате как от них самих, так и от исследователей, в некоторых случаях — использование плацебо вместо активного лечения [10].

Представления об опасности плацебо-контролируемых исследований, по мнению тех же авторов, преувеличены [11]. Например, назначение в течение ограниченного периода времени плацебо вместо активного препарата при шизофрении мало влияет на долговременные аспекты болезни (функциональные способности, качество жизни), т.к. эти характеристики связаны, в основном, с первично негативными симптомами, в отношении которых имеющиеся антипсихотические препараты малоэффективны. Кроме того, существует категория больных шизофренией, резистентных к современным психотропным средствам. Риск участия в плацебо-контролируемом исследовании для таких пациентов минимален, а потенциальная польза больше, чем для «среднего» субъекта [12].

Сторонники расширения границ плацебо-контролируемых исследований рассматривают плацебо в качестве инструмента, с помощью которого устанавливается наиболее адекватная точка отсчета при оценке эффективности лекарственного препарата. Так, если новый препарат менее эффективен, чем традиционный, он может оказаться все же эффективнее плацебо. Что если он дает меньше побочных эффектов, чем более эффективный? Или значительно дешевле его? Или его прием менее обременителен для пациента? С учетом этих факторов часть пациентов может предпочесть менее эффективный препарат более эффективному.

Плацебо-контролируемые исследования менее затратны. Статистически значимые результаты здесь могут быть получены при использовании меньшего количества субъектов ввиду того, что эффект испытываемого лекарственного средства более выражен при сравнении его с плацебо, чем с уже применяющимся препаратом [13].

В 2002 г. Всемирная медицинская ассоциация несколько смягчила свой подход в отношении плацебо, внеся в Хельсинскую Декларацию следующие пояснения п.29: «Настоящим ВМА подтверждает свою позицию, что плацебо-контролируемое исследование заслуживает особо пристального внимания и что этот метод следует применять, как правило, при отсутствии имеющегося и доказавшего свою пригодность лечения. Однако плацебо-контролируемое исследование может быть этически приемлемым, даже если такое лечение существует, при следующих условиях:

— по чрезвычайно убедительным и научно обоснованным методологическим причинам его использование необходимо для установления эффективности и безопасности профилактического, диагностического или лечебного метода; или

— профилактический, диагностический или лечебный метод используется при незначительно выраженном болезненном состоянии, и получающие плацебо пациенты не будут подвергаться какому-либо дополнительному риску серьезного или необратимого вреда. Все другие положения Хельсинской Декларации должны строго соблюдаться, в особенности, положение о необходимости соответствующего этического и научного рассмотрения»[4]

Carpenter et al. (2003) считают, что эти пояснения делают плацебо–контролируемые исследования при шизофрении «по-видимому, допустимыми, по крайней мере, при некоторых обстоятельствах» [14].

Существуют ли, однако, «чрезвычайно убедительные и научно обоснованные методологические причины» для использования плацебо в психохирургии, где, как отмечает Prof. Winick (1998), «фактически все исследования оценки эффективности психохирургических вмешательств представляют собой скорее ретроспективные рассказы приверженцев этого метода, чем проспективные контролируемые исследования, в результате чего надежность опубликованных оценок в этой области вызывает существенное недоверие»[5]? Как будто существуют. Между тем, с учетом содержательной стороны термина «плацебо» в психохирургии, вопрос следовало бы сформулировать иначе: существуют ли «чрезвычайно убедительные и научно обоснованные методологические причины» сверлить всем пациентам контрольной группы отверстия в костях черепа (с целью обеспечения плацебо-эффекта псевдооперации), ничего больше не предпринимая? S.Kim (2004) указывает, что симулятивные хирургические вмешательства (sham-surgery) производятся в настоящее время для контроля эффективности операций по пересадке ткани плода при лечения болезни Паркинсона [15]. R. Albin (2002) находит плацебо-операции «чрезвычайно полезными» как с точки зрения оценки плацебо-эффекта самой хирургической процедуры, так и естественной флуктуации симптомов болезни Паркинсона [16]. S. Stolberg (1999) утверждает, что риск такой псевдооперации не выше, чем риск, которому подвергается пациент, посещая кабинет стоматолога [17]. R Macklin (1999) в связи с этим заметила, что для большинства «просверливание дыр в черепе» — нечто более серьезное, чем «сверление зубов» [18].

Правовая регуляция

В США существуют два основных закона, регулирующих на федеральном уровне научные исследования, субъектом которых является человек: Закон о пищевых продуктах, лекарственных и косметических средствах (Food, Drug, and Cosmetic Act, 21 U.S.C. 301 et seq.. 1938)[6] и Федеральный закон о научных исследованиях 1974г.(National Research Act of 1974, 42 U.S.C. 2891-2892) [19]. В соответствии с данными законами министр здравоохранения и социального обеспечения США (The Secretary of Health and Human Services) наделен правом издавать приказы и инструкции, касающиеся правил проведения биомедицинских научных исследований (biomedical research)[7] и исследований, направленных на изучение человеческого поведения (behavioral research)[8].

Нормативными актами американского «Минздрава» (The Department of Health and Human Services) установлены принципиальные критерии, без достижения которых научное исследования в упомянутых областях не может быть начато. Таких критериев два:

— получение информированного согласия на участие в исследовании от потенциального субъекта или его законного представителя;

— одобрение исследования специальной комиссией по контролю научных исследований (Institutional Review Board — IRB) [20].

IRB создается в каждом научно-исследовательском учреждении, получающем федеральное финансирование, и обладает полномочиями запрещать проведение научного исследования или модифицировать его. Для получения одобрения комиссией должно быть установлено, что исследование имеет научную значимость, отвечает существующим этическим стандартам, что риск субъектам исследования сведен к минимуму и компенсируется ожидаемой пользой [21].

Информированное согласие: достаточность информации

Применение доктрины информированного согласия в ее «первозданном» виде к ситуации научного исследования сталкивается с рядом трудностей. Творцы этой юридической конструкции (главным образом американские судьи) имели перед собой вполне определенную и ограниченную задачу – создать инструмент, помогающий решать чрезвычайно запутанные вопросы, возникающие в процессе рассмотрения в судах исков пациентов к врачам о недобросовестном лечении.

Апелляционный суд для Округа Колумбия, решая Canterbury v. Spence (1972), указал что «… границы обязанностей [врача по информированию пациента] определяются правом пациента принимать решение самоcтоятельно. Это право может быть эффективно реализовано только тогда, когда пациент обладает достаточной информацией для осуществления разумного выбора…» [22]. Предоставление пациенту д о с т а т о ч н о й информации как об опасных, так и выгодных сторонах предлагаемого лечения — первый элемент доктрины информированного согласия.

Между тем, лечение стандартным препаратом и клиническое испытание нового – отнюдь не одно и то же: в первом случае врач имеет достаточную, научно-обоснованную информацию о возможных рисках и выгодах, связанных с применением препарата, во втором — не только не имеет, но и вряд ли может обоснованно ожидать ее получения ранее, чем через 10 лет от начала клинических испытаний[9], а потому исследователь в силу объективных причин лишен возможности предоставить субъекту надежную и достаточную информацию о рисках участия в исследовании.

Ситуация усугубляется еще и тем, что пациенты с психическими нарушениями чаще вовлекаются в процесс клинических испытаний психотропного препарата на более ранних (в сравнении с тем, как это происходит при обычных фармакологических исследованиях) стадиях его создания, т.к. адекватное моделирование психических расстройств на животных затруднено [23].

Безусловно, отсутствие достаточной информации о рисках исследования не означает, что исследователь не имеет некоторой, полученной на доклинической стадии испытаний, информации об ожидаемых рисках. Однако согласие, которое дано субъектом, способным по своему психическому состоянию его выразить, хотя и добровольно, но на основании неполной информации, вряд ли можно назвать информированным (по крайней мере, в том смысле, в каком этот термин используется в оригинальной доктрине информированного согласия). К тому же, на II этапе клинических испытаний психофармакологических препаратов речь идет не просто о субъекте, вынужденном принимать решение о своем участии/неучастии в исследовании, не имея достаточной информации о вероятности, размерах и характере рисков, но о том, что такое решение должен принимать субъект с нарушенной (в той или иной мере) способностью понимать, оценивать и рационально использовать информацию. Наконец, Prof. Saks (1998) высказывает мнение, что исследователи, будучи заинтересованы в осуществлении своего проекта, склонны решать в сомнительных случаях в сторону способности субъекта выразить согласие [24].

Информированное согласие: способность принимать решение

Суммируя сказанное, кажется не лишенным оснований предложение установить более высокий порог психического функционирования потенциального субъекта для юридически значимого согласия на участие в научном исследовании, в сравнении с ситуацией лечения. Однако не все логичное справедливо: реализация такого предложения создала бы почти непреодолимые трудности для участия в клинических испытаниях новых психотропных препаратов значительной части пациентов с психическими расстройствами, резистентными к существующим методам лечения. То есть, именно тот, кто мог бы ожидать наибольших выгод от своего участия в исследовании, не смог бы в нем участвовать. Рекомендованная комиссией Национального института здоровья (National Institute of Health) «скользящая шкала» согласия, предусматривающая зависимость «высоты» порога согласия от соотношения потенциальных рисков и выгод исследования, позволяет решать, по крайней мере, некоторые из возникающих трудностей [25].

Логичным также представляется предложение устанавливать в качестве порогового для юридически значимого согласия более высокий уровень психического функционирования потенциального субъекта в тех случаях, когда участие в исследовании сопровождается более чем минимальным риском и не приносит прямой пользы субъекту. Для некоторых психиатрических пациентов, однако, чувство собственной востребованности, мысль, что от их участия в исследовании зависит здоровье и благополучие многих пациентов в будущем и, что в качестве субъектов исследования они вносят такой вклад в общественное благополучие и научный прогресс, который не способны внести психически здоровые члены общества, могут быть важными факторами, мотивирующими решение о согласии. В связи с этим Prof. Saks (1998) предлагает устанавливать более высокий порог способности пациентов выразить информированное согласие «только в крайних случаях, когда сделанный ими [субъектами] выбор подвергает их серьезному риску очень значительного необратимого вреда» [26].

Концепция риска включает в себя комбинацию вероятности и степени возможного вреда или ущерба: риск рассматривается как «высокий» или « низкий» в зависимости от того, насколько велика его вероятность и насколько серьезен возможный вред [27]. Применительно к ситуации научного исследования обычно выделяют две степени риска: «минимальный риск» (minimal risk) и «более чем минимальный риск»[10] (greater than minimal risk). Минимальный риск причинения вреда субъекту исследования определяется как риск вреда[11] или дискомфорта, не превышающий (с учетом его вероятности и величины) тот, с которым субъект сталкивается в повседневной жизни[12] или в процессе рутинного физикального или психологического исследования [28]. Исследование, связанное с большим риском для субъектов, должно включать в себя более эффективные механизмы их защиты.

Что касается ожидаемой от исследования пользы или выгоды, можно говорить о прямой и непрямой пользе для субъекта исследования и пользе для других лиц или общества в целом. Прямая польза — улучшение состояния здоровья субъекта уже в процессе исследования или сразу после его окончания. Непрямая — отвлечение от жизненной рутины, встречи с новыми людьми, возможность ощущать себя полезным, доступ к профессиональной высококачественной помощи [29].

Ожидание лишь непрямой пользы недостаточно для одобрения исследования даже с небольшим превышением минимального риска в том случае, например, когда согласие получено не от субъекта исследования (ребенок, пациенты с выраженным психическим расстройством), а от его законного представителя [30].

Финансовая компенсация[13], получаемая субъектами за потраченное время и неудобства, связанные с участием в исследовании, обычно рассматривается как непрямая польза (имея в виду, что она возникает, не как ответ организма субъекта, например, на прием испытываемого препарата), в то же время, с точки зрения пациента, она может быть очень важна. Под пользой для других понимается польза для семьи субъекта, других пациентов с таким же расстройством, а также для будущих пациентов.

Какие составляющие психической деятельности потенциального субъекта научного исследования необходимо оценивать при решении вопроса о его способности принимать юридически значимые решения? Американская психиатрическая ассоциация (1998) рекомендует анализировать следующие четыре компонента [14]:

(1) Способность выразить свой выбор (ability to evidence a choice). Это наименее строгое требование. Субъекты могут оказаться неспособными продемонстрировать свой выбор либо потому, что не могут придти к определенному заключению, либо потому, что не могут сделать свое решение известным окружающим.

(2) Способность понимать имеющую отношение к делу информацию (ability to understand relevant information). Этот компонент принят во всех штатах и включает в себя способность понимать информацию, сообщаемую исследователем в процессе получения информированного согласия

(3) Способность оценивать ситуацию и ее возможные последствия (ability to appreciate the situation and its likely consequences). Способность применять информацию, понятую в общем виде, к своей конкретной ситуации.

(4) Способность разумно манипулировать информацией (ability to manipulate information rationally) — способность использовать рациональное мышление при оценке рисков и выгод, стоящих перед субъектом выборов. С точки зрения рациональности в данном случае оценивается процесс, а не результат [31].

Хотя стандарты способности субъекта принимать решения отличаются от штата к штату и могут включать в себя различные комбинации четырех перечисленных компонентов, способность понимать информацию, имеющую отношение к делу, является обязательным элементом таких стандартов во всех штатах.[15]

Вместе с тем, сам по себе стандарт способности принимать решения говорит лишь о том, какие из компонентов психического функционирования субъекта должны оцениваться. Критически важный вопрос – какая степень выраженности компонента необходима для того, чтобы считать принятое решение юридически значимым? (Например, сколько информации должно быть понято? Насколько хорошо субъект должен оценивать ситуацию? До какой степени рационально манипулировать информацией?)

Prof. Saks (1998) утверждает, что уровень психического функционирования субъекта, принимающийся в данном обществе в качестве минимально необходимого для обеспечения юридической значимости его решений, зависит от того, какой из двух категорий — автономии личности или патернализму — отдается предпочтение [32].

«На решение относительно того, где установить порог способности [принимать юридически значимые решения] влияют частично политическая система и система ценностей данного общества» [33]. В США, где возможность вторжения государства в жизнь граждан жестко ограничена и подвергается тщательному общественному контролю, этот порог, например, ниже, чем в России. Установление более высокого порога может восприниматься как неоправданное ограничение гражданских свобод. В то же время, признание неспособного субъекта способным оставляет его незащищенным перед эксплуатацией другими.

Американская психиатрическая ассоциация (1998) рекомендует следующий подход: чем менее благоприятно соотношение риск/выгода в исследовании, тем выше должны быть требования к уровню психического функционирования пациента, обеспечивающему юридически значимое согласие. И наоборот, в исследовании, где ожидаемый риск минимален, требование к способности выразить согласие на участие в исследовании должно быть менее жестким [34]. Исходя из этого, один и тот же субъект может оказаться способным по своему психическому состоянию выразить согласие на участие в одном исследовании, но неспособным – в другом.

Имеется общее согласие, что способность принимать решения требует определенного уровня интеллектуально-мнестических функций. Вопрос о том, следует ли считать субъекта неспособным принимать решения, если он утратил возможность эмоциональной оценки стоящего перед ним выбора, не имеет общепринятого ответа. Carl Elliott (1997) убежден, что некоторые пациенты с депрессией понимают, что участие в исследовании представляет риск для них, однако по причине депрессии могут активно стремиться подвергнуть себя риску. Он предлагает рассматривать в качестве неспособных принимать юридически значимые решения всех, кто «не проявляет минимальной степени беспокойства о своем благополучии» [35]. Ряд авторов оспаривают эту позицию, ссылаясь (1) на отсутствие достаточных данных о том, в какой степени имеющиеся у пациента эмоциональные расстройства могут нарушить его способность принимать решения и (2) на отсутствие общего согласия по вопросу о степени выраженности психических нарушений, которую общество готово принять в качестве границы разделяющей способность/неспособность [36].

Любой инструмент для оценки способности измеряет ее опосредованно, оценивая выполнение определенной задачи. Многие факторы могут затруднить реализацию потенциала и повлиять на выполнение задачи (тревога, качество самого инструмента измерения, условия, в которых производится оценка способности и т.д.). Проблема особенно осложняется, когда пациент имеет флуктуирующую способность принимать решения.[16] АПА (1998) рекомендует в необходимых случаях использовать дополнительные методы, помогающие субъекту полнее понять информацию, касающуюся характера научного исследования и последствий своего участия в нем: повторное предоставление информации, использование обучающих видеозаписей, групповое обсуждение с пациентами, ранее участвовавшими в подобных исследованиях [37].

Мнение, что способность субъекта принимать участие в научном исследовании должна оцениваться не самими исследователями, а независимым экспертом (т.к. исследователи, желая обеспечить необходимое число субъектов, могут иногда незаметно для себя снижать порог способности), не разделяется Американской психиатрической ассоциацией, поскольку ему нет надежных научных подтверждений [38].

Информированное согласие: добровольность решения

В докладе (1998) Национальной комиссии по защите лиц, являющихся субъектами биомедицинских и поведенческих исследований (National Commission for the Protection of Human Subjects of Biomedical and Behavioral Research), добровольное решение характеризуется как «свободное от принуждения и злоупотребления влиянием» [39]. В том же докладе подчеркивается, что принуждение имеет место, когда один человек намеренно использует открытую угрозу причинения вреда другому с целью добиться согласия последнего, а злоупотребление влиянием может осуществляться, например, путем обещания чрезмерного, необоснованно высокого вознаграждения за участие в исследовании [40]. Злоупотребление влиянием включает в себя также попытки исследователя манипулировать близкими родственниками пациента для того, чтобы оказать воздействие на выбор пациента. По мнению Keyserlingk et al. (1995) родственники могут рассматривать участие субъекта в научном исследовании и как способ уменьшить собственное бремя заботы о нем, и как способ улучшить свои шансы избежать возникновения у себя психической патологии, аналогичной той, что имеется у субъекта (имея в виду возможную наследственную отягощенность) [41].

Субъекты с нарушенной способностью принимать решения

Хотя лица с заметными психическими нарушениями могут оказаться неспособными выразить информированное» согласие на участие в научном исследовании, в определенных обстоятельствах (например, при невозможности провести данное исследование на субъектах с ненарушенной способностью принимать решения) при предоставлении дополнительных гарантий безопасности их участие в исследовании может быть этически приемлемым [42]. Каковы бы, однако, ни были эти обстоятельства и гарантии, такие лица должны вовлекаться в процесс информированного согласия настолько полно, насколько это возможно. Уважение к человеку, не способному по своему психическому состоянию сделать полностью автономный выбор, требует обеспечить ему возможность выбирать до такой степени, до какой он способен [43].

Национальная комиссия по защите лиц, являющихся субъектами биомедицинских и поведенческих исследований, рекомендовала в некоторых случаях разрешить исследователям использовать согласие на участие в исследовании, полученное от субъектов с нарушенной способностью принимать независимые решения [44]. Такое согласие («менее качественное», чем информированное) обозначается термином assent. Оно определено комиссией как «разрешение [на свое участие в исследовании], данное лицом, чья способность понимать и рассуждать до некоторой степени нарушена в результате болезни или длительного пребывания в психиатрическом учреждении, но кто остается дееспособным»[45]. По мнению комиссии, субъекты способны выразить assent, если они «знают, какие процедуры будут производиться в ходе исследования, добровольно соглашаются подвергнуть себя этим процедурам, недвусмысленно выражают свой выбор и знают, что имеют возможность отказаться от участия [в исследовании] » [46].

Может ли отсутствие активных возражений со стороны субъекта относительно его участия в исследовании считаться молчаливой или подразумеваемой формой такого согласия? По мнению комиссии, отсутствие возражений не может быть интерпретировано как согласие, и того, чтобы не возражающий, но не способный по своему психическому состоянию принимать решения субъект принял участие в сопровождающемся более чем минимальным риском исследовании, необходимо согласие его опекуна [47].

Отказ от участия в исследовании (dissent) — концепция, к которой обычно не применяются критерии способности принимать решения. Национальная консультативная комиссия по биоэтике (National Bioethics Advisory Commission -NBAC) недвусмысленно указала, что субъекты, принимающие участие в исследовании, всегда должны иметь свободу выйти из исследования на любой его стадии, в любое время, вне зависимости от их способности принимать значимые в правовом смысле решения [48].

В деле T.D. v. New York State Office of Mental Health (1996) суд признал неконституционным существовавшее в штате Нью-Йорк положение, в соответствии с которым утративший способность принимать решения пациент, возражавший против своего участия в научном исследовании, все же мог быть привлечен к участию в исследовании, если от такого участия ожидалась прямая терапевтическая польза пациенту [49].

Решение, принимаемое за субъекта доверенным лицом, часто упоминается, как одно из решений проблемы вовлечения в научное исследование пациентов, неспособных выразить информированное согласие. Хотя в американской литературе, посвященной этике научных исследований, часто используется термин «доверенное лицо» (proxy), федеральное законодательство оперирует термином «законный представитель» (legally authorized representative). Существующие законы штатов разными способами ограничивают участие в исследовании неспособных принимать решения лиц: даже если такой потенциальный субъект имеет опекуна (guardian), во многих случаях требуется получение опекуном специального (даваемого судом) разрешения на участие опекаемого в научном исследовании в качестве субъекта [50].

Некоторые штаты запрещают проведение определенных исследований с участием психиатрических пациентов, например, исследований, представляющих более чем минимальный риск и не несущих пользы субъекту [51]. В тех штатах, где законом установлено, кто и до какой степени может принимать решения за неспособного решать субъекта в ситуации научного исследования, исследователи руководствуются законом штата. Если такого закона в штате нет (а его нет во многих штатах), вопрос решается федеральными правилами, самими исследователями и комиссиями по контролю научных исследований. В настоящее время решения об участии в исследовании за неспособного выразить согласие субъекта обычно принимают члены его семьи (имеющие или не имеющие статус опекуна) [52]. Вопрос о том, следует ли на федеральном уровне установить, чтобы лица, принимающие решения за субъекта, имели статус опекуна, остается открытым.

Заключение

P. Appelbaum (2003), оценивая результаты научных исследований в американской психиатрии последней четверти XX века, относит их к «величайшим триумфам нашей профессии» и полагает, что «геномная революция» позволит психиатрам в следующем десятилетии не только проследить патологические процессы при многих психических расстройствах до их материальных основ в молекулярных нарушениях, но и создать средства, с помощью которых можно будет воздействовать на патологические изменения в структуре ДНК [53]. Для того, чтобы эти (особенно многообещающие для пациентов с шизофренией, болезнью Альцгеймера, рядом других тяжелых психических расстройств) перспективы стали реальностью, может понадобиться, кроме прочего, изменение подходов к оценке этической приемлемости научных исследований с участием психиатрических пациентов с выраженными психическими нарушениями, и в частности, широкое обсуждение вопроса о возможности таких субъектов участвовать в исследованиях, где ожидаемый риск выше минимального, немедленная прямая польза для субъекта неочевидна, но ожидаемая в будущем польза для пациентов с данным расстройством очень велика.

Список литературы

National Institutes of Health: Disease –Specific Estimates of Direct and Indirect Costs of Illness and NIH Report 1997-update report to Congress, April 1997.

Steven Hyman, Director, National Institute of Mental Health, in testimony to the U.S. Senate Appropriations Subcommittee Hearings,1997. Цит. по National Bioethics Advisory Commission: Research involving persons with mental disorders that may affect decision making capacity, Vol 1, report and recommendations of the National Bioethics Advisory Commission. Rockville, MD: NBAC, 1998.

Meltzer et al: Cost Effectiveness of Clozapine in Neuroleptic-Resistant Schizophrenia. Am. J. Psychiatry 1993, 150:1630-8

Appelbaum P: Drug-Free Research in Schizophrenia: An Overview of the Controversy. 18 IRB: A Review of Human Subjects Research, Jan-Febr.1996 Цит. по Reisner R, Slobogin C, Rai A.: Law and the Mental Health System. 3rd ed. West Group. St.P. Minn. 1999, at 295-296

World Medical Association Medical Ethics Manual. Ferney-Voltaire Cedex, France, WMA 2005, at 13. http://www.wma.net

World Medical Association Declaration of Helsinki: Ethical Principles for Medical Research Involving Human Subjects. .Ferney-Voltaire, France, WMA 2004, http:// www.wma.net

Ibid.

Rothman K., Michels K: The Continuing Unethical Use of Placebo Controls. The New England Journal Of Medicine 1994, 331: 394-398

Carpenter W, Appelbaum P, Levine R: The Declaration of Helsinki and Clinical Trials: A Focus on Plazebo-Controlled Trials in Schizophrenia. Am. J. Psychiatry 2003,160:356-362

Ibid.

Ibid.

Ibid.

Rothman K, Michaels K: The Continuing Unethical Use Of Placebo…

Carpenter W, Appelbaum P, Levine R: The Declaration of Helsinki and Clinical Trials…

Kim S: Evidence-Based Ethics for Neurology and Psychiatry Research. NeuroRr 2004, 1:372-377

Albin R: Sham Surgery Controls: Intracerebral Grafting of Fetal Tissue for Parkinson’s Disease and Proposed Criteria for Use of Sham Surgery Controls. J. Med. Ethics 2002, 28:322–325

Stolberg S: Decisive Moment on Parkinson’s Fetal-Cell Transplants. New York Times. April 20, 1999 : F2

Macklin R. The Ethical Problems With Sham Surgery in Clinical Research. N.Engl. J. Med 1999, 341: 992–996

Reisner R, Slobogin C, Rai A: Law and the Mental Health System. 3rd ed. West Group. St.P. Minn. 1999, at 291

Ibid.

National Bioethics Advisory Commission: Research Involving Persons with Mental Disorders that May Affect Decision Making Capacity. Rockville, MD, NBAC, 1998.

Canterbury v. Spence: U.S. Court of Appeals, D.C., 1972, 464, F. 2d 772

NBAC: Research Involving Persons with Mental Disorders… Ch.1, at 23

Saks E: Competency to Decide on Treatment and Research: The MacArthur Capacity Instruments (a paper commissioned for the National Bioethics Advisory Commission, city, date-no). http://onlineethics.org/reseth/nbac/mpaper5.html#importing

National Institutes of Health Panel Report: Research Involving Individuals with Questionable Capacity to Consent: Ethical Issues and Practical Considerations for Institutional Review Boards (IRB) February27, 1998, p 4

Saks E. Competency to Decide on Treatment and Research…

NBAC: Research Involving Persons with Mental Disorders…Ch 4. at 89

45 C.F.R, Paragraph 46.102

NBAC: Research Involving Persons with Mental Disorders… Ch.4 at 103

Ibid.

American Psychiatric Association: Guidelines for Assessing the Decision-Making Capacities of Potential Research Subjects with Cognitive Impairment. Am. J. Psychiatry 1998, 155:1649-1650

Saks E: Competency to Decide on Treatment and Research…

NBAC: Research Involving Persons with Mental Disorders… Ch 2 at 45

APA: Guidelines for Assessing the Decision –Making Capacities…

Elliott C: Caring about Risks. Arch. Gen. Psych.1997, 54:113

Appelbaum P: Rethinking the Conduct of Psychiatric Research. Arch. Gen. Psych.1997, 54:117,119 См. также Hirschfeld et al: Protecting Subjects and Fostering Research. Arch.Gen. Psych.1997, 54:121

APA: Guidelines for Assessing the Decision-Making Capacities…

Ibid.

National Commission for the Protection of Human Subjects of Biomedical and Behavioral Research: The Belmont Report: Ethical Principles and Guidelines for the Protection of Human Subjects of Biomedical and Behavioral Research (date, pg-no). Цит. по: National Bioethics Advisory Commission: Research involving persons with mental disorders that may affect decision making capacity, Vol 1, report and recommendations of the National Bioethics Advisory Commission. Rockville, MD: NBAC, 1998.

Ibid.

Keyserlingk et al: Proposed Guidelines for The Participation of Persons With Dementia as Research Subjects. Perspect. Biol. Med.1995, 38: 319

NBAC: Research Involving Persons with Mental Disorders… Сh.1 at 5, Ch.3 at 59

Ibid. Ch.3 at 59.

Ibid. at 60

Ibid.

Ibid.

Ibid. at 60-61

Ibid. at 63

TD v. New York State Office of Mental Health, 228 A.D. 2d 95, 650 N.Y.C.2d 173 (N.Y. App. Div. 1996)

NBAC: Research Involving Persons with Mental Disorders… Ch.3 at 76

Ibid.

Ibid. at 77

Appelbaum P: Help Secure the Future Of Psychiatric Research. Psychiatric News, Febr.7, 2003, Vol.38, 3, P.3

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.npar.ru/

Реферат: Способы легализации преступных доходов

Способы легализации преступных доходов.

Легализация преступных капиталов- преступление наносящее колоссальный ущерб мировой экономике, основам государственного строя, способствующее развитию военных конфликтов, торговле наркотиками, продаже людей и человеческих органов. С начала 80-х годов мировое сообщество ведет с этим явлением целенаправленную борьбу. В ответ криминальные группировки для целей легализации преступных капиталов используют многочисленные схемы, с участием многих организаций в различных странах, подключая к работе по созданию и реализации своих схем высококвалифицированных специалистов в различных областях: управленцев бизнесом, юристов, аудиторов. Неожиданно для себя партнерами преступных группировок становятся коммерческие компании, ведущие внешнеэкономическую деятельность, известные юридические фирмы и аудиторские компании, банки, другие кредитные учреждения. Данная статья посвящена краткому обзору отчета международной комиссии по борьбе с отмыванием (ФАТФ) о способах, используемых преступникам для целей легализации (отмывания) капиталов. Материал может быть полезен как предпринимателям или банкирам, так и работникам правоохранительных органов. Четко представляя применяемые преступниками способы можно уберечь свое предприятие от возможного контакта с ними или провести расследование преступления.

Посвященная исследованию способов легализации (отмывания) денежных средств очередная встреча экспертов международной комиссии по борьбе с отмыванием (ФАТФ) прошла 19 и 20 ноября 2002 года, в Риме. Во встрече участвовало более 35 стран и региональные подразделения ФАТФ.

Окончательный отчет ФАТФ от 14 февраля 2003 года включает не только описание конкретных способов отмывания, но и обзор практики, т.е. фактических действий преступников. Имена, используемая валюта, названия стран за небольшим исключением в отчете и соответственно в данной статье не указаны, в интересах проводимого по ряду описываемых случаев следствия.

Весь отчет разбит на четыре Главы:

1. Финансирование терроризма

2. Отмывание денег через рынок ценных бумаг.

3. Рынок золота и драгоценностей.

4. Другие тенденции финансирования терроризма и отмывания денег.

Кратко рассмотрим основные положения отчета , содержащиеся в каждой главе и ознакомимся с наиболее основными способами легализации.

1. Легализация с помощью использования некоммерческих организаций.

Один из основных способов, применяемых преступными организациями в целях финансирования террористических акций и отмывания средств, полученных преступным путем это злоупотребление в ходе деятельности некоммерческих организаций (НО). Некоммерческие и благотворительные организации затрагивают почти все аспекты жизни- образование, спорт, культуру, искусство и пр. В различных странах и юрисдикциях процесс их организации и функционирования различен. Злоупотребления в ходе деятельности таких организаций, в целях отмывания денег могут носить очень разнообразный характер. Одна из возможностей используемых преступниками- это организация НО в благотворительных целях, но с помощью такой НО средства переводятся для финансирования преступной группировки. НО может осуществлять финансирование или связь с террористическими и преступными группировками, при этом физические лица или организации, выступающие в качестве ее спонсоров могут не догадываться об этом.

Пример 1 (1) [1]. Злоупотребление должностью в НО и неосведомленность спонсоров.

Некоммерческая организация P имела филиалы в различных странах, где осуществляла совместные с другими организациями проекты. Физические лица, связанные с террористическими организациями, осуществляли управление некоторых ее филиалов в таких странах. Администрация организации P была не осведомлена, что управляющие, работающие в Стране X, имели связи с террористической организацией.

Один из ее офисов ее филиала был расположен в стране получателе помощи ( Страна Y). Несмотря на тот факт, что г-н Б. отвечал за работу организации P в Стране Y, он не был включен в общий список сотрудников в Стране X, тем не менее, получив пожертвования от различных людей и международных организаций. Г-н Б переправил собранные средства террористической организации, извлекая выгоды из позиции его анонимности в Стране X.

Свои незаконные действия он осуществил без особых трудностей, потому что, проект финансировался спонсорами, не представляющими размер общей суммы пожертвований. Это давало возможность распоряжаться неконтролируемыми суммами. Кроме того, ряд проектов выполнялся в очень отдаленных областях, и получатели обнаруживали, что они получили небольшие суммы с большой задержкой. Расследование было очень сложным, потому что спонсоры были также ответственны оплату выполнения проектов. А в этом случае, так как некоторые спонсоры были общественные организации, чеки и другие платежные документы ими никогда не оформлялись.

Основной сложностью в выявлении участия НО в легализации средств является огромное разнообразие и разнородность стандартов бухгалтерского учета и ведения соответствующих бухгалтерских реестров, что делает выявление подозрительных проводок очень сложным. Еще больше усложняет процесс контроля за НО большое количество мелких вкладов, поступающих, в том числе и в различных видах.

2. Неформальная система перевода ценностей и денежных средств.

В прошлом году большое внимание экспертов ФАТФ было сфокусировано на возможность использование террористами неформальной системы перевода ценностей и денежных средств (НСПЦ) в своих целях. Эта система находится за пределами обычной банковской системы и других механизмов перевода денег. Иногда, она может пересекаться или использовать частично банковские платежи. В различных юрисдикциях она может называться системой небанковских переводов, параллельной банковской системой, hawala, hundi, black market peso exchange. Очень часто подобные системы различных стран имеют связи между собой.

Смысл работы НСПЦ заключается в следующем, деньги передаются клиентом оператору в месте нахождения клиента и в соответствии с распоряжением клиента переводятся получателю средств в другом регионе. При этом оператор системы связывается со своим коллегой в месте нахождения получателя средств с требованием выплатить получателю необходимую сумму. Для связи используют телефонную, факсимильную связь или средства интернет. За перевод средств оператор снимает с клиента небольшую сумму. Как правило, работа операторов основана на доверии и может быть построена на семейных, этнических или деловых связях.

По теории переводы операторов должны быть равнозначны, но на практике это не всегда так. Тогда им необходимо урегулировать свои взаиморасчеты. Это они делают используя денежные переводы через обычные банки или путем коммерческих операций.

Во многих странах НСПЦ это важнейшее средство перевода денег. В более развитых странах система базируется на иммигрантах, желающих переместить свои накопления. Эксперты ФАТФ на основании существующей практики считают, что данный механизм будет использоваться в целях отмывания средств и финансирования терроризма и в дальнейшем. Примеры показывают, что очень часто только по присутствию оператора системы, невозможно определить являются ли средства им перемещаемые законными или нет, т.е. связана ли его активность с легализацией преступных доходов.

Пример 2 (3). Система неформального перевода поддерживается с помощью экспортно-импортных операций.

Этот случай стал следствием показаний подозреваемого, задержанного в подозрении незаконного пребывании вне периода действия его визы в Стране М. В результате дальнейшего расследования, идентифицированы два подозрительных банковских счета. Выяснено, что около 1,100 физических лиц перевели приблизительно 26 миллионов USD на эти два счета.

В ноябре 2001, гражданин Страны S арестован в Стране М. по подозрению в проведении банковских операций без лицензии. Расследование показало, что указанное лицо осуществляло неформальные банковские переводы около почти четырех лет. Три других подозреваемых, кто к этому времени уже оставили Страну М., были идентифицированы как его сообщники. Эта группа операторов системы неформального банковского перевода урегулировала денежные балансы между Странами М. и S посредством экспортно-импортных операций, основанных на поставках автомобильных запчастей.

Операция по легализации проводилась по следующей схеме:

1. Компания экспортировала автомобильные части из Страны М. импортеру в Страну S, выставляя за поставляемый товар некоторую цену (для примера, 20,000 USD)

2. Импортер из Страны S выплачивает 50 процентов от цены (USD 10,000) непосредственно экспортеру в Страну M.

3. Группа неформальных банковских операторов платит другую половину цены (USD 10,000) экспортеру в Стране M.

4. В качестве компенсации, импортер в Стране S платит 50 процентов от цены (USD 10,000) на счет группы в Стране S, чтобы сравнять денежный баланс. Оплата производится в местной валюте, по курсу выгодному для получателя, таким образом, группа операторов имеет даже некоторую прибыль от этой сделки.

Следует отметить, что группа неформальных банковских операторов не снимала с клиентов комиссионные, что делало данную систему оплаты более привлекательной для клиентов.

В решении этой проблемы у экспертов ФАТФ нет единого мнения. Многие считают, что операторы НСПЦ должны лицензироваться государством и за их переводом должен быть установлен соответствующих контроль, с другой стороны, считают их коллеги, это приведет к еще большей скрытости проведения операций и еще больше усложнит контроль за НСПЦ. Часть специалистов ФАТФ считает что, борьба с параллельной банковской системой состоит в улучшении системы банковских переводов в странах, где НСПЦ особенно развита.

3. Поступление незаконных финансовых средств в операции на рынке ценных бумаг.

Рынок ценных бумаг потенциально притягательный механизм для отмывания денег, полученных криминальным путем, так как он характеризуется разнообразием, простотой условий торговли ( например, электронные торги ), и возможностью осуществлять операции не обращая внимание на национальные границы. Нелегальные средства, отмываемые через рынок ценных бумаг, по оценкам экспертов ФАТФ, могут быть сформированы как вне сектора, так и внутри его. Для криминальных фондов, сформированных вне сектора, движение ценных бумаг или создание юридических лиц используется как механизм сокрытия или утаивания источников этих фондов. В ходе преступных действий внутри сектора, таких как манипуляции с акциями, присвоение, использование конфиденциальной информации в своих целях, средства полученные преступниками в дальнейшем должны быть легализованы. В обоих случаях, рынок ценных бумаг предоставляет преступнику двойную возможность: отмыть преступный капитал и получить от его использования дополнительную прибыль.

На рынке ценных бумаг только определенные фирмы или специально уполномоченные лица, такие как брокеры, банки, независимые финансовые консультанты могут осуществлять операции с ценными бумагами. Как правило, им запрещено принимать в качестве оплаты за совершение подобных операций наличные средства, тем не менее, эксперты ФАТФ считают, криминальные средства в целях легализации должны поступать на рынок ценных бумаг именно в наличной форме. Поэтому, этот рынок может рассматриваться как первичный этап многоуровневого пути отмывания денег. Как следует из практики, несмотря на ограничение приема наличных денег, брокеры принимают их в нарушение установленных во многих странах правил.

Принимая во внимание размеры рынков в отдельных финансовых центрах, такие центры могут быть использованы для очень широкомасштабных операций по отмыванию денег. Преступнику может требоваться помощь специалиста рынка, поэтому, исходя из объемов финансовых ресурсов, доступных преступным группировкам, возможен риск коррупционных связей с целью внедрения преступников на рынок. Серьезной опасностью может стать уверенность брокера в оценке должной добропорядочности клиента другим брокером или финансовым институтом или другой стороной, которая направила средства клиента для целей инвестирования.

Одна из возможностей внедрения криминальных средств на рынок ценных бумаг- это торговые операции, в ходе которых применяется наличный расчет. С целью получения наибольшей прибыли, часто согласие на совершение сделки дается в последнюю минуту. Соответственно, банковский перевод или чек в этом случае не используется, наличная оплата гарантирует брокеру совершение сделки в его пользу. В этом случае брокер полагается на банк, получающий средства и в части оценки добропорядочности клиента и в части законности средств.

Пример 3 (8). Криминальные средства в наличной форме размещаются в финансовой системе путем торговых операций.

С этим случаем связана кража примерно 384 миллионов USD из банка в Стране T, в течение десятилетнего периода с 1992 до 2001. Деньги пересылались в Страну G и отмывались через множество компаний и банковских счетов ( в настоящее время уже выявлено причастие к операциям около 80 компаний и 550 банковских счетов, но их количество возрастает, поскольку расследование продолжается).

Большое количество переправленных средств вложено в собственность и фондовые рынки в Стране G, и в конечном счете использовалось по желанию четырех подозреваемых в их личных целях. В одно время в середине девяностых один из подозреваемых был известен как крупнейший инвестор фондового рынка в Стране G. Следствием выявлен огромный оборот, связанный с куплей-продажей облигаций и акций, и движением дивидендов от долгосрочных акций через одну из компаний в стране G. Истинные размеры проведенных сделок только вырисовываются, но очевидно, что большинство средств похищено в Стране T после 1997, когда региональный экономический спад неблагоприятно воздействовал на недвижимость и фондовые рынки.

Интересен факт, что подозрительные операций компаний, отмывающих деньги не были выявлены с помощью участников рынка ценных бумаг. В настоящее время четыре человека обвинены в отмывании денег, но освобождены под залог, часть подозреваемых скрывается от правосудия.

Создание компании как механизма для отмывания.

Одним из методов отмывания денег может быть создание торговой компании специально для отмывания денег. Типичный пример использование такой схемы преступной организацией – это организация законного бизнеса и затем смешивание прибыли, получаемой от законной предпринимательской деятельности с прибылью от преступной деятельности. Обычно, в этом случае такая компания использует различные подложные механизмы в области бухгалтерских операций. Организация вокруг компании большого количества оффшорных партнеров, может служить также прикрытием для введения нелегальных капиталов в официальный оборот. Преимущество в использовании такой схемы двойное: во-первых, это создание успешного механизма для отмывания и во-вторых возможность продажи всего или части бизнеса неосведомленным о его существе инвесторам.

Пример 4 (10). Создание предприятия специально с целью отмывания преступных капиталов.

В 1994 небольшое восточно-европейское предприятие было создано в Стране А и начало вложения в сферу ссудного капитала. Компания B, являясь Европейским филиалом этого предприятия, производила магниты, занимаясь параллельно торговлей нефтью в и из прежнего Советского Союза. В течение долгого периода компания сообщала о миллионах долларов продаж, а к 2002 году рост продаж вырос особенно значительно. Главный офис компании был расположен в Стране С и в 1996, в результате такого роста продаж, акции компании стали учитываться на бирже, а их купля – продажа осуществляться через фондовые биржи Страны A.

У компании появилась возможность привлечь престижный совет директоров , включая прежнего высокопоставленного политического деятеля, на переговорах она была представлена от лица известной юридической фирмы. В ходе контроля за деятельностью компании установлено, что акционеры-основатели Европейского предприятия были связаны с Восточно-Eвропейской организованной преступной группой, чей интерес в отношении компании прослеживался через ряд сделок в Европейских и Карибских «налоговых гаванях».

Весной 1997, Компания B затребовала дополнительные инвестиции в размере USD 74 миллиона, в целях увеличения операций компании и осуществления сделки по слиянию. Штат государственного регистратора ценных бумаг в Стране А стал догадываться о «легком участии», которое было невозможно доказать, но тем не менее такие опасения росли, Восточно-Eвропейской преступной группировки в Компании B. Тем не менее, после первоначальной ревизии компании аудиторской фирмой, расположенной в Стране C, с помощью субревизии проводимой бухгалтерской фирмой из страны Европейского филиала компании, и после специального обзора проведенного аудита международной бухгалтерской фирмой и дополнительных проверок, аудиторское заключение всех организаций подтвердило возможность увеличение капилаемкости компании до 74 миллионов USD.

Четырьмя месяцами позднее предоставления Компании B аудиторского заключения, аудиторы уведомили компанию, что все же они обеспокоены относительно связей компании с организованной преступностью и что многие бухгалтерские проводки имеют подложный характер.

В конечном счете, было определено, что компания использовалась в качестве ширмы для отмывания денег и что:

-часть продаж были фиктивные и банковские счета, принадлежащие Компании B, смешивались со счетами, принадлежащими предприятиям полностью подконтрольным Восточно-Европейской преступной группой.

-много коммерческих сделок проводились за наличные или по бартеру.

-основные средства были куплены у предприятий, контролируемых Восточной Европейской преступной группой, по цене завышенной в десятки раз от их фактической стоимости.

-фиктивные комиссионные вознаграждения за продажи были оплачены лицам, работающим в компаниях, подконтрольным Восточно-Eвропейской преступной группировкой.

-текущий банковский счет Компании B управлялся членом Восточно-Европейской преступной группы, который совершал денежные операции с миллионами долларов.

-поставщики магнитов, поставщики товаров и услуг, покупатели магнитов и продавцы технологий компании B были аффлированы, то есть подконтрольны Восточно- Eвропейской преступной группе.

-относительно капиталовложений в размере 74 миллиона USD, приблизительно 32.2 миллиона USD были помещены в оффшорный банк, управляемый той же группировкой.

В дополнение к отмыванию существенных сумм денег для лиц и предприятий, связанных с Восточно-Европейской преступной группой, первоначальные акционеры продали свои акции первого выпуска на свободном рынке и перевели прибыль банку, подконтрольному группировке. В конце дня, первоначальные акционеры и номинальные владельцы акций получили прибыль от продажи Компании B более 65 миллионов USD.

В Мае 1998, головной офис Компании В в Стране С посетили представители криминальной полиции, в том же самом месяце государственный регистратор в Стране А приостановил сделки с акциями Компании B. В ноябре 1999, государственный регистратор инициировал разбирательство по этому вопросу. Результат следствия — судебное слушание против 13 ответчиков недавно закончено и теперь ожидается решение суда.

Отмывание денег и спекулятивные действия на рынке.

Отмывание денег на фондовом рынке может быть уже последующим преступлением, совершаемым в целях получения еще большего дохода. Как правило, спекуляция осуществляется следующим образом. В руках криминала сосредотачивается большое количество акций предприятия только что зарегистрированного или не осуществляющего хозяйственную деятельность. Затем, оглашается информация, в том числе, например, с использованием сети Интернет, о начале деятельности предприятия, разработке какого-либо уникального продукта, технологии, которая приведет к серьезному успеху на рынке. Стоимость акций и их востребованность на рынке возрастает. Преступники могут использовать в схеме несколько брокеров и несколько юрисдикций. В момент максимальной цены акций на эту компанию, брокерам отдается указание на продажу всех имеющихся у них акций. В результате данной операции преступной группировке удается:

1. скрыть первоначальное происхождение капитала, которое было инвестировано в покупку акций.

2. В результате спекуляции на рынке дополнительно получен капитал, который тут же легализован.

Эксперты ФАТФ считают, что сектор оборота ценных бумаг имеет определенные атрибуты, которые делают его привлекательным для использования в качестве механизма отмывания денег:

• Рынок ценных бумаг, как правило, не используется на этапе размещения денег для отмывания. Тем не менее, отдельные случаи показывают, что покупка ценных бумаг за наличные деньги, полученные преступным путем может иметь место, даже в тех государствах, где это запрещено законом.

• Так как доходность сектора в основном зависит от комиссии, получаемой с проведенных операций, брокеры или их фирмы могут быть склонны игнорировать правила и стандарты в целях гарантии проведения операции и сохранения клиента.

• В отдельных случаях процедура проверки должной добросовестности клиента или его средств остается за пределами контроля последней финансовой операции с ценными бумагами. Некоторые участники рынка считают, что такая проверка уже проведена их коллегами, и поэтому они могут не быть бдительными в этом вопросе.

• Эксперты ФАТФ особенное значение придают международной кооперации участников рынка в целях пресечения операций, связанных с отмыванием денег.

• Часто владение и контроль за ресурсами, инвестируемыми в ценные бумаги может быть спрятан с помощью номинальных владельцев акций, юридических лиц, института доверительного управления.

Рынок золота

Ранее ФАТФ уделяло большое внимание рынку торговли золотом, другим драгоценными металлами и камнями с точки зрения использования его в качестве механизма по отмыванию денег. Тем не менее, в настоящем издании этому сектору также уделено значительное внимание.

Золото и другие драгоценные металлы обладают важнейшим преимуществом – это высокая ценность в относительно компактной форме. Золото покупается и продается на наличные практически во всех странах мира. Золото содержит также ценность в зависимости от формы, в которой оно находится, например, как законченный объект ювелирного искусства. В отдельных регионах золото несет важнейшее культурное и религиозное значение.

Самым простым способом отмывания является случай, когда покупатель, используя средства, полученные преступным путем покупает золото у продавца.

Пример 5 (15). Покупка золота в розницу, как прямой метод отмывания денег.

Иностранный подданный использовал услуги пункта обмена валюты, чтобы купить 265 слитков золота полной стоимостью приблизительно 2,440,000 USD и рассчитался за наличный расчет. Эти сделки совершались в течение 18 месяцев. Покупатель, который не имел банковского счета, чередовал временную работу с периодами безработицы, предположительно действовал за счет третьей стороны, физического или юридического лица, вероятнее всего вовлеченного в незаконный оборот наркотиков. Данные факты совершения сделок были переданы в прокуратуру, и расследование дела в данный момент продолжается.

Золото само по себе может быть объектом преступления и должно быть введено в законный оборот. В этом случае криминальные группировки пытаются скрыть истинное происхождение золота путем создания системы поддельных отгрузочных документов.

Пример 6 (16). Скупка золота облегчает процедуру отмывания.

Управляющая активами компания была ответственна за управление банковскими портфелями двух физических лиц, занимающихся золотыми закупками в Африке. Купленное Африканское золото затем направлялось в золотоперабатывающую компанию в Стране F, которая в свою очередь средства в оплату за поставленный товар перечисляла на счета продавцов.

С этих счетов денежные средства регулярно направлялись на счета в другой Европейской стране. В целях проверки использования фондов, управляющая активами компания потребовала у учредителя управления обеспечить описание каналов, использованных для выполнения платежей за поставки золота в Африке. Поступившая информация позволила компании выделить посредника, постоянно находящегося в Европе, который был ответствен за платежи поставщикам в Страну F. Было выявлено, что данное физическое лицо связано с коррумпированным режимом в Африке.

Базируясь на этой исходной информации, управляющая компания сообщила о данном случае в СФМ и заблокировала банковские счета. В ходе обмена информацией СФМ с иностранными коллегами принято решение об объединении информации по операциям с результатами иностранного расследования, которое велось в отношении того же самого физического лица за торговлю оружием. Все материалы были переданы в прокуратуру, которая в настоящее время работает с иностранными службами, чтобы выявить всю цепочку операций и вовлеченных в них участников.

Создание схемы поддельных отгрузочных документов помогает осуществить платежи и перемещение нелегальных средств. Кроме этого она обычна в различных схемах уклонения от уплаты НДС, которые тоже ассоциируются с операциями с золотом.

Пример 7 (17). Компания производитель золота используется в виде прикрытия для отмывания денег.

Преступная группировка, осуществляющая отмывание денег использовала компанию по добыче и обработке золота для введения наличных денег, полученных от продажи гашиша в стране R в банковскую систему Страны P. Кроме того, преступники, отмывающие деньги использовали систему, разработанную для платежей касающихся контрабанды сигарет и совершали мошеннические действия в Стране P, требуя возврата налога на добавленную стоимость от несуществующих покупок.

Организация имела человека, работающего в Стране R, который инкассировал сумки полные стерлингов и других Eвропейских валют в ресторанах и гостиницах около аэропортов. Деньги поступали от продажи гашиша в различных Европейских странах. Далее собранные деньги поступали воздушным путем в Страну P и объявлялись на таможне как оплата за золото компании в Стране P.

Различные валюты зачислялись на банковские счета в городе в Стране P, с удостоверением происхождения денег посредством представления таможенной декларации, заполненной на границе. Эти продажи золота компанией в Стране P компании в Стране R были фиктивными, поэтому они проводились по подложным инвойсам. Впоследствии золото продавалось другой компании в близлежащем оффшоре, которая выпускала подложное свидетельство о получении отгруженного товара.

Фиктивные продажи золота делали возможным транспортировать денежную наличность из Страны R в Страну P, где она размещалась на депозитах в банках. Кроме того, это позволило преступникам возмещать якобы уплаченный НДС.

Для поддержания работы этого механизма, преступники использовали золото перерабатывающую компанию, которая закупала золотые слитки от самого крупного оптового торговца металлами в Стране P. Часть золота использовалась, чтобы производить золотой пруток и отправлять в Страну F, где он поставлялся компании для окончательной обработки, которая переплавляла его и продавала оплачивая банковским платежами, тем же самым банкам в Стране P. Другая часть золота, проданного компанией, была направлена на черный рынок, где продавалась без НДС и поэтому по очень выгодной цене для покупателей.

В завершении схемы, учитывая, что начальная закупка золота от оптового торговца не была объектом обложения НДС, группировка основывает группу компаний, руководимых людьми, которые выставляли подложные инвойсы за продажу золота, по которым применялся НДС

Используемая система позволила также организации переводить накопленные фонды в местную валюту и направлять их в банковскую систему. Эти деньги использовались, чтобы оплатить транспортные затраты и давать взятки, касающиеся контрабанды сигарет. Транспортные средства, груженные контрабандой, перемещались через Страну P, но никогда не достигли городов их адресата в соседних регионах.

Пример 8 (18). Контрабанда золота и серебра

Расследование, проводимое на основе официальных заявлений, касающееся экспертизы банка и документации компании, имеющей отношение к различным субъектам права, полученным на базе работы нескольких международных судебных комиссий , а также в ходе осуществления соответствующих действий криминальной полиции (прослушивание переговоров, наблюдения, исследования, конфискации и т.д.), выявило систему контрабанды серебра и золота, нацеленную на (1) поставку в Страну J и другие страны драгоценных металлов, не являющихся объектом обложения НДС, (2) отмывание незаконной прибыли преступных организаций (местного, регионального и глобального масштаба) через банковские и финансовые механизмы в которых большое движение денег узаконивалось фиктивной оплатой поставщикам драгоценных металлов.

Путь, которым производилось отмывание, может быть кратко проиллюстрирован следующим образом:

1. Создание сети компаний, включая финансовые, по региону с задачей «фильтрации» денег.

2. Используя незаконные доходы от преступлений (полученные от контрабанды сигарет, оборота наркотиков, торговли оружием, контрабанды нефтяного сырья) приобретение серебра и золота, которое, в свою очередь, ввозилось контрабандой на рынки Страны J и в другие Европейские страны.

3. Реинвестиции прибыли от незаконного оборота металлов в другие сферы криминальной деятельности.

4. Использование подложных инвойсов в части импорта драгоценных металлов (которые фактически никогда не достигали Страны J) в целях юридического обоснования поступления крупных денежных средств незаконного происхождения в банковскую систему.

5. Использование депозитных книжек сбережений и подложных Казначейских депозитных сертификатов для представления гарантий банкам для покупки драгоценных металлов

Что касается итога следствия, он следующий:

— арестовано 15 субъектов преступного заговора, нацеленного на отмывание денег и контрабанду.

-4 субъектам предъявлено обвинение в отмывании денег.

-общая сумма фондов, вовлеченных в мошенничество, составляет 101 миллион USD, с последующим уклонением от уплаты таможенных пошлин в размере 72 миллиона USD и уплаты НДС в размере 37 миллионов USD; обнаруженный объем отмывания денег составляет более чем 31 миллион USD.

Рынок алмазов.

Алмазы и другие драгоценные камни предоставляют ту же ценность для лиц, отмывающих деньги, что и золото. Прежде всего, это легкость, с которой они могут быть проданы или куплены за наличные деньги, их небольшие размеры. Крупномасштабное производство необработанных алмазов ограничено несколькими территориями в мире: Южная и Западная Африка, Австралия, Канада и Восток России. Торговля алмазами также сконцентрирована: Антверпен, Нью-Йорк, Тель-Авив. По этим причинам не каждый регион имеет одинаковый уровень операций с алмазами.

Охрана производства это основной элемент алмазной индустрии. Тем не менее, эксперты говорят о 5-10% производственных потерях по причине мелких и крупных краж. Эти алмазы пополняют незаконный рынок алмазов. Более того, по причине потери централизованного контроля над производством алмазов в регионах Западной Африки прибыли от алмазной индустрии вкладываются в покупку вооружения, что в свою очередь усиливает вооруженные конфликты.

Наиболее простая схема легализации это покупка алмазов с использованием средств, полученных преступным путем. Практика показывает, что многие физические и юридические лица, действующие на рынке алмазов, вовлечены в схемы отмывания денег. В отдельных случаях торговля алмазами является завесой для отмывания денег, полученных в ходе совершения преступлений. Наиболее общие типы отмывания денег в этом секторе включают: розничные валютные сделки, покупка игровых фишек в казино, мошенническая отгрузка, смешивание доходов от преступной и законной деятельности в компаниях, занимающихся торговлей алмазами, в частности путем осуществления международных расчетов.

Пример 9 (20). Использование торговли алмазами как прикрытия для отмывания преступных капиталов.

Одно из дел, подготовленных СФМ Страны Y касается компании, головной офис которой зарегистрирован в оффшорной зоне, корпоративные интересы данного предприятия особенно широки и, в частности, касаются торговли алмазами. Пополнение банковского счета компании в Стране Y , осуществлялось большим количеством банковских переводов в иностранной валюте от резидентов оффшорных территорий. Данные средства в очень больших суммах, систематически изымались наличными. Изъятия осуществлялись в крупных купюрах иностранных валют третьим лицом, а именно, директором компаний, активно оперирующих на рынке алмазов. Ввиду регулярности осуществления операций, эти действия, было трудно связать с любой законной коммерческой деятельностью в алмазном секторе, где уровень фондов, поступающих от торговли должен колебаться. В соответствии с информацией, собранной СФМ, стало выявлено, что, данный счет использовался как транзитный с целью препятствования расследования о происхождении и последующем движении средств. Данные материалы СФМ по отмыванию денежных фондов, связанных с незаконной алмазной торговлей были переданы в прокуратуру для целей завершения расследования.

Страхование и легализация.

Несколько экспертов ФАТФ представили материалы, которые доказывают уязвимость и возможность использования в целях отмывания сектор страховых услуг. Наибольшим образом в целях отмывания используется процесс инвестирования в сферу страхования жизни. В некоторых юрисдикциях инвестиции в страхование жизни имеет примерно тот же механизм, как и инвестиции в ценные бумаги. Экспертами представлены следующие слабые стороны, которые могут быть использованы преступниками:

• Страховые брокеры не имеют специальной подготовки для выявления криминальных операций. Их основная задача – продажа страхового полиса и поэтому они часто не обращают внимание на странность платежа клиента, и выплаты страховой премии, недостаток пояснений клиента о происхождении средств и прочие странности.

• Мотивированные целями продаж, страховые брокеры часто выполняют платежные инструкции без оформления надлежащих формальностей, иногда выплачивают страховую премию со своих счетов, а клиент выплачивает им эти суммы наличными.

• Некоторые страховые компании не в состоянии выявить признаки отмывания, например, такие как платежи через третьих лиц, с использованием большого количества чеков или указаний по выплате наличными.

• Некоторые страховые компании ведут свою деятельность в рамках доверительного управления или совместной деятельности. В свою очередь клиент может переполнить совместный фонд, изъять оттуда деньги с выплатой большой компенсации. Когда такой фонд компенсируется страховой компанией, потенциальный преступник успешно скрывает связь между фондом и преступной деятельностью, за счет которой такой фонд накоплен.

• Дополнительно, к недостоверной информации о своих клиентах и происхождении их средств страховая компания часто имеет слабое представление о суб-брокерах с которыми работают ее агенты.

Пример 10 (23). Криминальные деньги легализировались через выплаты страховой премии.

Директор Компании W, г-н Х., создает схему отмывания денег, в которой участвуют две компании, каждая из которых создана в своей правовой системе. Оба предприятия под его руководством обеспечивали финансовые услуги и финансовые гарантии.

Эти компании перевели сумму в размере 1.1 миллионов USD на счета г-на X. в Стране S. Вероятно, что средства, имели преступное происхождение и уже некоторым способом введены в финансовую систему. Г-н Х. также получил переводы из Страны C.

Фонды перемещались с одного счета на другой (использовалось несколько типов счетов, включая как расчетные, так и сберегательные). В ходе одного из переводов, фонды были перемещены в Стране U на текущий счет, для осуществления платежей за полисы страхования жизни. Вложения в эти полисы были основным механизмом в схеме отмывания денег. Страховые премии, оплаченные за полисы страхования жизни в Стране U, составляли сумму около 1.2 миллиона USD и представляли последний этап в операции по отмыванию.

Пример 11 (24). Поставщик наркотиков отмывает средства через покупку полиса страхования жизни.

Физическое лицо (впоследствии арестован как поставщик наркотиков) осуществил финансовые вложения ( страхование жизни) в размере 250 000 USD через страхового брокера. Его действия сводились к следующему; он заключил контракт с брокером, и доставил последнему 250 000 USD наличными тремя партиями. Брокер, не заявляя о представлении ему такого размера наличности, размещает ее на депозит в банке. Данные действия брокера не вызвали подозрения у банка, так как данный брокер был известен банку как лицо, работающее с филиалом крупной страховой компании. После этого брокер представил страховой компании ответственной за осуществление инвестиций, три банковский чека от его имени, всего на сумму 250 000 USD, тем самым снимая подозрения со стороны страховой компании к своему клиенту.

Отмывание денег и банковские карты.

Экспертами ФАТФ также представлен материал об отмывании денег с использование кредито-дебитовых банковских карт. Платежи на необработанный баланс кредитной карты наиболее используемая преступниками операция. Иногда, такие платежи выполняются третьей стороной от лица держателя карты. Часто для этого используется потерянная или украденная банковская карта. Карточные переводы могут быть использованы для платежей за пределы одной страны, покупки чеков, размещения средств на депозитах, других операций.

Как видно из представленного материала используемые преступниками методы широки и разнообразны. Российская Федерация представляет для международного криминала очень большой интерес- в настоящее время Россия характеризуется экономическим ростом, здесь стремительными темпами развивается фондовая торговля, рынок страховых услуг. Необходимо отметить, что Россия крупнейших поставщик золота и необработанных алмазов на мировой рынок, поэтому ряд российских предприятий осуществляют коммерческую деятельность, связанную с такими поставками за пределы России ( данная продукция льготируется по НДС ), соответственно существует и черный рынок этой продукции. На территории России функционирует большое количество как местных, так и международных некоммерческих организаций, стабилизировался после кризиса банковский сектор. Поэтому, потенциальная возможность попыток преступников к установлению сотрудничества с субъектами предпринимательства, ведущими внешне-экономическую деятельность и субъектами предпринимательства, осуществляющим ее поддержку, такими например, как аудиторские, юридические и консультационные фирмы- могут иметь место. Естественно, с точки зрения отмывания денег в интересы преступных организаций попадают организации банковской сферы. В целях контроля за ситуацией и недопущения сотрудничества с преступниками, предпринимателям следует более серьезно подходить к оценке должной добропорядочности своих партнеров или клиентов, обращать внимание на странные сделки. Это можно осуществлять и подключая к оценке ситуации, предполагаемой сделки или иной операции независимых консультантов или экспертов в данной области.

Руководитель группы юридического консультирования ЗАО «МКД Партнер», соискатель кафедры уголовного права ЮиГП РФ, г. Санкт-Петербург, Давыдов Василий Сергеевич

Список литературы

[1] Номер примера включает две цифры – первая нумерация примера в данной статье, вторая в отчете ФАТФ.

Курсовая работа: Сегментирование рынка по конкурентам

Курсовая работа

«Основы маркетинга»

на тему:

«Сегментирование рынка по конкурентам»

Калуга

Оглавление

Введение

ГЛАВА 1. Понятие конкурентоспособности предприятия, ее структура и оценка.

1.1. Понятие конкурентоспособности предприятия, свойства конкурентоспособности

1.2. Структура конкурентоспособности предприятия

1.3. Оценка основных аспектов конкурентоспособности предприятия

ГЛАВА 2. Анализ и оценка конкурентоспособности ООО «Сатурн» и предприятий-конкурентов

2.1. Анализ и оценка конкурентоспособности услуг предприятий торговли

2.2. Расчет конкурентоспособности розничных предприятий торговли г. Обнинска, специализирующихя на аудио-, видео — и бытовой технике

2.3. Анализ уровня управления предприятием и уровня управления в конкурентной среде

ГЛАВА 3. Маркетинговый анализ потенциальных возможностей ООО «Сатурн» и диагностика конкурентной среды рынка

Заключение

Литература

Приложения

Введение

Одним из важнейших разделов маркетинговых исследований является определение и исследование потенциальных возможностей предприятия на рынке. Это связано с тем, что в России проявляется тенденция к обострению конкуренции между предприятиями, которые подвергаются нарастающему совокупному воздействию конкурентных факторов. Тем не менее на многих предприятиях не проводится целенаправленная работа по анализу конкурентов, отсутствуют систематизированные представления о том, что является конкурентоспособностью предприятия, как ее создавать, поддерживать и как грамотно реализовывать.

Чтобы оценить конкурентоспособность фирмы целесообразно провести сравнительный анализ по основным образующим факторам относительно ведущих конкурентов. Подобная процедура является важным элементом конкурирующего маркетинга. Для ее осуществления были поставлены и решены следующие задачи.

В главе 1 рассмотрены теоретические положения, раскрывающие сущность конкурентоспособности предприятия, свойства и структуру конкурентоспособности.

В главе 2 осуществлены выбор и исследование критериев конкурентоспособности розничных торговых предприятий г. Обнинска, специализирующихся на аудио-, видео — и бытовой технике. Произведены анализ и оценка конкурентоспособности услуг этих предприятий, уровня управления предприятием. Рассчитаны средние индексы цен товаров, определены коэффициенты конкурентоспособности магазинов.

В третьей, заключительной главе, на основании данных о деятельности предприятия произведено сегментирование рынка по конкурентам с учетом рекомендуемого методического подхода.

В заключении содержатся выводы, полеченные в результате работы, а также обобщены полученные данные, что позволяет оценить ведение деятельности конкурентами и определить, какие ответные мероприятия следует предпринять для повышения конкурентоспособности исследуемого предприятия на рынке.

Объект исследования в курсовой работе – конкурентоспособность торгового предприятия ООО «Сатурн».

Предмет исследования – сегментирование рынка аудио-, видео — и бытовой техники по конкурентам.

Практическая значимость проведенного исследования заключается в разработке и применении на практике (на рынке г. Обнинска) методики оценки конкурентоспособности предприятия и выработке практических рекомендаций по ее совершенствованию. В качестве основы была использована методика оценки конкурентоспособности услуг торговли и торговых предприятий, предложенная И.М. Лифицем и О. Ковылиной.

ГЛАВА 1. Понятие конкурентоспособности предприятия, ее структура и оценка.

1.1. Понятие конкурентоспособности предприятия, свойства конкурентоспособности

В последнее время в России явно проявляется тенденция к обострению конкуренции между предприятиями, которые подвергаются нарастающему совокупному воздействию конкурентных факторов. Тем не менее на многих предприятиях не проводится целенаправленная работа по анализу конкурентов, отсутствуют систематизированные представления о том, что является конкурентоспособностью предприятия, как ее создавать, поддерживать и как грамотно реализовывать.

Под конкуренцией понимается конфликт между хозяйствующими субъектами по поводу достижения пересекающихся целей. Конкуренция существует там, где несколько предприятий претендуют на обладание одними и теми же ресурсами или использование одних и тех же рыночных возможностей.

Конкурентоспособность предприятия в самом широком смысле можно определить как способность к достижению собственных целей в условиях противодействия конкурентов. Отсюда следует, что мерилом конкурентоспособности предприятия является «соотношение сил» между конкретным предприятием и его основными конкурентами на рынке. В теории менеджмента к основным конкурентам относят предприятия, близкие по характеристикам и стратегическому поведению. Эти предприятия образуют так называемую «стратегическую группу».

Цели предприятия как правило имеют временную привязку, поэтому можно сказать, что конкурентоспособность предприятия определяется его способностью вести успешную (в отношении достижения поставленных целей) деятельность в условиях конкуренции в течение определенного времени.

Конкурентоспособность является многомерным свойством, что определяется многоаспектностью самого явления конкуренции. Это означает, что менеджмент предприятия не может сосредоточивать усилия только на одном из конкурентных факторов — они должны учитываться одновременно, с учетом взаимной зависимости и времени. Многоаспектность конкуренции также проявляется в том, что предприятия могут предвидеть поведение конкурентов, а также реагировать на одну и ту же ситуацию на рынке различным образом. Многие ошибки в конкурентной борьбе обусловлены сложностью самого явления конкуренции, далеко не всегда осознаваемого менеджментом российских предприятий [2].

Свойства конкурентоспособности.

Основными свойствами конкурентоспособности (по всем составляющим) являются относительность и динамический характер. Сравнение предприятия и конкурентов позволяет говорить о конкурентных пре-имуществах той или иной стороны. Создание и использование конкурентных преимуществ предприятия — тесно связанные процессы, которые в принципе могут вступать в противоречие между собой. Оценочной базой для конкурентных преимуществ являются цели предприятия и связанные с ними задачи, которые способно выполнять предприятие с учетом реальных условий внешней среды и при заданном качестве их выполнения. Раздельно рассмотрим процессы развития конкурентных преимуществ и их использования (рис.1).

Сегментирование рынка по конкурентам

Рис.1. Развитие и использование конкурентных преимуществ предприятия.

Структурные и функциональные изменения на предприятии призваны обеспечить условия для успешной деятельности «по назначению», привести в соответствие со складывающимися условиями внешней среды основные компетенции предприятия. Совокупность таких изменений и работу по управлению изменениями обычно называют развитием (созданием конкурентных преимуществ). В общем случае существует несколько вариантов развития, совокупность которых, а также относительная предпочтительность зависят от условий внешней среды. Процесс развития направлен на формирование потенциала — совокупности ресурсов предприятия, используемых для решения задач, которые предприятие способно выполнить с приемлемым для целеполагающего субъекта или организации (например, собственника, вышестоящей организации и т.д.) результатом.

Использование потенциала и созданных конкурентных преимуществ направлено на достижение результатов в соответствии с поставленными задачами (целями) в процессе деятельности. В общем случае существует несколько способов использования потенциала, даже в условиях единой цели. Внешняя среда в этом случае определяет условия деятельности.

Таким образом, используя понятие потенциала, можно декомпозировать деятельность предприятия на две составляющих: развитие (создание конкурентных преимуществ) и целевую деятельность (использование конкурентных преимуществ). Формулировка задачи развития может выглядеть

так: необходимо выбирать такой вариант развития, при котором в каждый момент времени имеющийся потенциал допускал хотя бы один способ достижения требуемых результатов деятельности.

Необходимо помнить, что основная задача предприятия состоит не в том, чтобы быть лучшим в абсолютном смысле — это очень дорого и имеет смысл далеко не всегда. Необходимо быть лучше, чем конкретные конкуренты, выступающие с предприятием на одном рынке (имеющие пересекающиеся цели).

Например, для того чтобы дать оценку событию: «снижение производственных издержек на фирме на 10%», необходимо знать аналогичный показатель у конкурентов. Аналогично, если «доля рынка фирмы увеличилась за контрольный период на 3%», а у основного конкурента на 10-20%, то такое событие трудно оценить положительно. Для российского бизнеса можно рассматривать достаточно оригинальные показатели. Например, предприятие имеет уровень потерь от хищений 5%, а конкуренты — 10-15%, то это можно считать серьезным конкурентным преимуществом.

Динамический характер конкурентоспособности определяет ее постоянную недостаточность. Недостаточность конкурентоспособности — один из основных побуждающих моментов, который отражается и в стратегических, и в оперативных решениях. Успокоенность относительно конкурентоспособности часто приводит к отставанию. Любые преимущества рано или поздно будут скопированы или превзойдены конкурентами. Единственным устойчивым конкурентным преимуществом является постоянное движение вперед, постоянные инновации во всех сферах деятельности. Эффективное использование конкурентных преимуществ возможно только при условии согласования с общей стратегией предприятия. Кроме того, становление любого конкурентного преимущества требует определенных затрат, поэтому мероприятия по повышению конкурентоспособности должны быть учтены в планах всех уровней.

Ориентация на поддержание конкурентоспособности только в соответствии с текущими условиями на рынке (эволюционный путь) может оказаться неэффективной. Важным является предвидение развития ситуации, предугадывание и активное воздействие на внешнюю среду с помощью инноваций в продукте, технологии, управлении и т.д. (инновационный путь).

На практике успешность деятельности в конкурентной среде определяется во многом сбалансированностью обоих направлений обеспечения конкурентоспособности.

Работа по созданию конкурентных преимуществ требует постоянной оценки конкурентоспособности предприятия по различным ее составляю — щим. В практическом плане наибольший интерес представляет собой оцен — ка конкурентоспособности предложения на рынке и ресурсов предприятия (для оценки предпринимательскую идею и уровень менеджмента можно рассматривать как особые виды ресурсов) [1].

1.2. Структура конкурентоспособности предприятия

Очевидно, что конкурентоспособность предприятия является интегральной характеристикой. В общем случае целесообразно выделять следующие составляющие: конкурентоспособность предложения на рынке, конкурентоспособность ресурсов предприятия, конкурентоспособность менеджмента и конкурентоспособность предпринимательской идеи (видения).

1) Конкурентоспособность предложения на рынке определяет так называемую текущую конкурентоспособность предприятия. Для современных маркетинговых рынков свойственна конкуренция «не того, что произведено фирмами, а того, чем они дополнительно снабдили свою продукцию в виде упаковки, услуг, рекламы, консультаций для клиентов, финансирования, особенностей поставки, услуг по складированию и прочих ценимых людьми вещей» [4]. Понятие «предложение продукта» существенно расширяет рамки учитываемых при анализе конкурентоспособности факторов, определяющих окончательный выбор покупателя.

Предложение, таким образом, включает в себя продукт, цену и сопутствующие услуги, т.е. то, что определяет полезность (выгодность) приобретения для клиента.

2) Долгосрочная конкурентоспособность предприятия определяется конкурентоспособностью располагаемых ресурсов (потенциала предприятия): финансовых, природных, материальных, технологических, производственных, кадровых и других. В частности, платежеспособный спрос также можно рассматривать как один из видов ресурсов, по поводу доступа к которому существует конкуренция. При этом если рассматривать общий совокупный спрос, то все предприятия, предлагающие товары или услуги на определенной территории, являются конкурентами. Наличие ресурсов позволяет предприятию длительное время обеспечивать (поддерживать) конкурентоспособность предложения. Отметим, что ресурсные преимущества предприятия перед конкурентами приобретают практическое значение только в случае их соответствия текущим рыночным условиям.

3) В условиях конкуренции необходимо поддерживать ресурсную базу в актуальном для условий рынка состоянии. Этот процесс, а также грамотное использование имеющихся ресурсов с точки зрения конкуренции определяется конкурентоспособностью менеджмента предприятия, прежде всего высшего руководства. Способности топ-менеджеров к принятию важнейших стратегических решений, генерации новых идей именно в том темпе, который требует рынок, и умение организовать их выполнение, готовность идти на разумный риск являются важнейшими факторами конкурентоспособности менеджмента. Конкурентоспособность менеджмента — это сравнительная характеристика качества менеджмента на предприятии и у конкурентов. Прежде всего это различия в квалификации, мотивации, орга — низации управления. Оценка конкурентоспособности менеджмента затруднена, так как результаты работы каждого менеджера интегрируются в общий результат, который в свою очередь может проявляться с определенным запозданием. Значение данной составляющей конкурентоспособности особенно проявляется в условиях динамичной внешней среды и активного конкурентного противодействия.

4) Связующим, базовым элементом указанных аспектов конкурентоспособности является конкурентоспособность предпринимательской идеи. Предпринимательская идея включает основное представление о продукте предприятия, о способе удовлетворения потребности клиентов, о способе поддержания и развития потенциала и о способах управления предприятием. Перечисленные составляющие являются уникальными для каждого предприятия, а их удачное сочетание и определяет конкурентоспособность предпринимательской идеи. Логично предположить, что на конкурентоспособность предпринимательской идеи существенным образом влияют личные характеристики собственника (собственников) бизнеса, например, его настойчивость в достижении поставленной цели. Безусловно при этом, что наиболее важным критерием конкурентоспособности предпринимательской идеи является ее эффективность с точки зрения рыночных перспектив.

Сегментирование рынка по конкурентам

Рис.2. Структура конкурентоспособности предприятия.

На рис.2 проиллюстрирована взаимосвязь различных аспектов конкурентоспособности, в частности, подчеркивается, что наиболее «фундаментальный» характер имеет конкурентоспособность менеджмента и предпринимательской идеи, а внешнее восприятие конкурентоспособности в основном связано с рыночным предложением.

Рассмотрим подходы к оценке различных аспектов конкурентоспособности.

1.3. Оценка основных аспектов конкурентоспособности предприятия

Оценка конкурентоспособности предложения.

Маркетинговый подход к определению конкурентоспособности предложения предприятия предполагает, что предложение конкурентоспособно, если оно имеет на данном потребительском сегменте одну или более потребительских характеристик, лучших, чем у товаров-аналогов (и данные характеристики признаются потребителями наиболее значимыми). Индикатором актуальности потребительской характеристики может являться, например, статистика вопросов покупателей, задаваемых при приобретении продукта. Потребители заинтересованы не в абсолютно лучшем по всем характеристикам продукте, а в том, который удачно сочетает качества, наиболее востребованные на данном сегменте рынка, и часто готовы поступиться отдельными характеристиками продукта ради улучшения других [5].

Все большее значение приобретают условия авансирования при покупке, скидки к цене, условия платежа и поставки, срок гарантийных обязательств, развитость сервисных сетей, качество и стоимость послегарантийного обслуживания. А условия эксплуатации и сервисного обслуживания для товаров длительного пользования становятся определяющими. Так, выбор модели автомобиля в России во многом зависит от прогнозируемой частоты ремонта и доступности запчастей

Для оценки предложения продукта целесообразно, прежде всего, выявить перечень характеристик, определяющих его значимость для потребителя целевого сегмента. Необходимо установить, для кого предназначен товар, когда и в каких ситуациях товар используется, насколько велико количество потенциальных потребителей и какие характеристики их интересуют в первую очередь [3]. Эти вопросы обычно решаются в ходе процедуры сегментирования рынка и выбора стратегии позиционирования предприятия. Выявляемые характеристики принципиально не зависят от возможностей

только одного отдельного производителя. Они являются отраслевыми и определяются текущими возможностями всей отрасли и, возможно, некоторым влиянием смежных отраслей. Кроме того, значимость указанных характеристик в большинстве случаев определяется их субъективным восприятием потребителем. Поэтому весьма важным является описание характеристик конкурентоспособности в терминах, которые отражают эту значимость для целевого потребителя, причем как на стадии выбора товара, так и в процессе пользования.

Перечень характеристик позволяет сформировать систему требований, предъявляемых целевыми покупателями к качеству предложения рассматриваемого продукта. Такая система требований является основой для сравнительной оценки предложений различных предприятий. Методы многокритериальной оптимизации позволяют сформировать интегральный показатель, отображающий вектор характеристик в скалярную величину, удобную для сравнения.

Оценка конкурентоспособности ресурсов (потенциала) предприятия.

Методы интегральной оценки конкурентоспособности потенциала предприятия зависят от целей ее проведения, то есть решаемой задачи или проблемы. Однако можно выделить некоторые, достаточно общие этапы оценки (при принятом допущении о том, что рассматривается деятельность предприятий на одном отраслевом рынке).

1) Определение состава анализируемой группы конкурентов.

Оценку конкурентоспособности потенциала предприятия имеет смысл проводить по стратегической группе — группе предприятий, имеющих схожее стратегическое поведение и цели. Для получения первичных оценок конкурентоспособности целесообразно ориентироваться на отраслевые показатели, то есть учитывать всех прямых конкурентов — фирмы, использующие одни и те же технологии производства и выпускающие

товары, удовлетворяющие примерно одни и те же потребности. Для более детального анализа необходимо переходить к анализу конкурентов в стратегической группе, уточняя информацию по отдельным направлениям, а также анализировать смежные рынки.

Важным критерием отбора является сопоставимость масштабов деятельности. Однако необходимо отметить, что группа значительно уступающих по масштабам предприятий (каждое из которых можно не рассматривать в качестве конкурента) в результате конъюнктурного совпадения интересов (целей) может оказаться достаточно сильным конкурентом. Также важным является учет потенциальных конкурентов — в их выявлении особую роль играет следующий этап.

2) Поиск пересечения целей и возможных конфликтов по поводу их достижения.

Цели деятельности и связанная с ними многоуровневая система частных целей в отношении самого предприятия и внешней среды в общем случае имеют множество пересечений с целями других хозяйствующих субъектов — возникает конкуренция. Именно для этих случаев необходимо оценивать собственную конкурентоспособность. Здесь очень важно учесть особенности менеджмента конкурентов, способы и традиции ведения конкурентной борьбы (конкурентный имидж).

3) Определение характера конкуренции и анализ воздействия внешней среды на ее изменение.

Часто встречается ситуация, когда предприятие, у которого уверенно растут продажи, считает себя конкурентоспособным, исходя именно из этого факта и забывая о том обстоятельстве, что продажи могут расти со скоростью роста рынка.

Такой рост является экстенсивным и связан с новизной продукта, вовлечением все большего количества покупателей и не является признаком эффективной работы предприятия, потому что у конкурентов рост может быть таким же или большим.

Яркой иллюстрацией приведенной ситуации является река с определенной скоростью течения относительно берега. Предприятия-конкуренты — это лодки, движущиеся по течению реки, их скорость не меньше, чем скорость течения, которая в свою очередь является аналогом скорости развития рынка. Поэтому конкурентоспособность предприятия необходимо оценивать по скорости не относительно берега, а относительно конкурентов фирм, которые стремятся плыть быстрее течения. Относительное движение лодок по реке — это конкурентная борьба. И если скорость лодки меньше скорости течения — это явное рыночное торможение.

4) Определение показателей, характеризующих конкурентоспособность потенциала предприятия на различных уровнях.

При оценке конкурентоспособности потенциала предприятия может использоваться множество показателей. В любом случае целесообразно различать уровни конкуренции, связанные с целями и возможностями конкурирующих субъектов (рис.3).

Показатели акционерной стоимости и инвестиционной привлекательности

Показатели, характеризующие КФУ

Маркетинговые показатели

Простейшие финансово-экономические показатели

Стратегичность, способность к адаптации и самореализации

Способность к привлечению и воспроизводству ресурсов для текущей деятельности
Поддержание конкурентоспособности предложений в длительном периоде

Способность к выживанию

Рис.3 Уровни конкурентоспособности и соответствующие им показатели.

На уровне «Способность к выживанию» конкурентоспособность характеризуют простейшие финансово-экономические показатели. Поддержание конкурентоспособности предложения в длительном периоде требует использования маркетинговых показателей. Необходимо отметить, что многие из них, например, «доля рынка», являются одновременно и показателями потенциала (располагаемого ресурса).

16

Особое внимание при анализе конкурентоспособности предприятия целесообразно уделить оценке степени соответствия показателей деятельности по так называемым ключевым факторам успеха (КФУ) — характеристикам, определяющим основные требования к ресурсам и компетенциям (необходимые условия успешной деятельности) для всех предприятий данной отрасли. Интегральная оценка предприятия и конкурентов по всем КФУ дает общее представление об их конкурентных позициях и основных причинах такого положения в долгосрочном периоде [6]. И, наконец, верхний уровень в оценке конкурентоспособности занимают показатели, характеризующие стратегичность предприятия — показатели акционерной стоимости и инвестиционной привлекательности.

Распространенным способом «точного» анализа конкурентоспособности предприятий отрасли является оценка финансовой результативности по группе показателей, характеризующих платежеспособность (ликвидность), финансовую устойчивость и рентабельность деятельности.

Одним из наиболее общих показателей степени конкурентоспособности предприятия является его фактическая рыночная доля. В связи с отсутствием статистики по объемам продаж многих товаров для замеров емкости можно воспользоваться рядом дополнительных счетных процедур, использующих информацию, получаемую в ходе панельных исследований;

данные об интенсивности потребления и среднем сроке эксплуатации товара; параметры первичных, повторных и дополнительных продаж.

5) Сравнительная оценка конкурентоспособности предприятия и его конкурентов по выделенным показателям

Методический аппарат анализа конкурентоспособности предприятия достаточно разнообразен. Возможность применения на практике любого из методов во многом определяется индивидуальными способностями и компетенциями специалистов предприятия по сбору и анализу необходимой информации, а также наличием временных и финансовых ресурсов. Обычно речь идет о компромиссе между качеством аналитической информации и затратами на ее получение.

Можно выделить две основные группы методов оценивания конкурентоспособности предприятия:

• методы, основанные на применении количественных данных (в основном финансовых показателей и статистических данных о результатах продаж);

• методы, оперирующие качественной, «экспертной» информацией (мнениями, суждениями, оценками и т.д.).

При апостериорной оценке конкурентоспособности (за истекший период) указанные группы методов обладают своими преимуществами и недостатками примерно в равной степени. Характерная для «точных» методов объективность сравнения компенсируется обычно невысокой возможностью по сбору статистической информации. При экспертном оценивании мнение компетентных специалистов позволяет более тонко учитывать слабоформализуемые аспекты, однако серьезной проблемой является подбор самой экспертной группы.

При априорном анализе преимущества «точных» методов оценки существенно сокращаются. Поскольку простой трендовой экстраполяцией можно воспользоваться только в хорошо предсказуемых ситуациях, для обеспечения адекватности реальной рыночной ситуации формализованные «точные» методы обычно требуют построения достаточно сложных моделей. В этом случае целесообразно использовать более «мягкие» экспертные подходы.

Оценка конкурентоспособности менеджмента предприятия.

Менеджмент предприятия как функция управления (и одновременно как группа управленцев), характеризуется прежде всего своей способностью эффективно распоряжаться имеющимися ресурсами предприятия для достижения поставленных целей. Конкурентоспособность менеджмента конкретного предприятия можно трактовать как некое качественное превосходство над менеджментом конкурирующих с данным предприятием фирм. Качество менеджмента в свою очередь определяется состоянием так называемого «организационного потенциала» предприятия.

Успешная деятельность фирмы зависит от ее реакции на изменения внешней среды, причем для обеспечения оптимальной потенциальной прибыльности скорость и степень изменений коренного характера, которые фирма вносит в сменяющиеся поколения своей продукции, технологии и концепций маркетинга должны соответствовать скорости и степени изменения окружающей среды. Сам процесс адекватной реакции фирмы на изменения внешней среды нередко имеет серьезные последствия как для фирмы в целом, так и для ее руководителей. Так, при переходе от ориентации на производство к ориентации на сбыт главенствующее положение, которое до тех пор занимали производственные отделы, переходит к сбытовым подразделениям. Дальнейший прогресс в сторону маркетинговой ориентации увели — чивает вес коммерческих и аналитических подразделений.

Естественно, что те руководители и отделы, положение которых может пострадать в результате изменений во внешней среде, стремятся приуменьшить или вовсе отказываются признать воздействие этих изменений на фирму.

Довольно часто такой отказ — недобросовестная попытка с их стороны во что бы то ни стало сохранить свое главенствующее положение. Обычно они являются также представителями того типа мышления, который в прошлом приносил успех фирме. Поэтому нередки случаи, когда они создают препятствия на пути новых типов мышления, уверенные, что действуют на благо фирмы. Этот процесс называется «сопротивление изменениям» и является серьезным, а иногда и непреодолимым препятствием на пути реорганизации предприятия в соответствии с требованиями рынка. Сила сопротивления изменениям на фирме пропорциональна степени рассогласованности компонентов ее состояния, под которыми понимаются умение способность высших управляющих, корпоративная культура (в частности, управленческий климат) и компетенция менеджеров фирмы. Все вместе названные компоненты образуют так называемый организационный потенциал фирмы. Чем больше степень рассогласования компонентов организационного потенциала, тем сильнее сопротивление изменениям на фирме, тем менее продуктивно ведется бизнес. Измерение согласованности компонентов организационного потенциала может дать представление о качестве менеджмента предприятия.

Состояние менеджмента предприятия, а следовательно, и его конкурентоспособность можно оценить также, проведя экспертизу его качественных показателей:

— планомерная инновационная деятельность;

— благоприятный морально-психологический климат в коллективе;

— систематический маркетинговый анализ рыночной среды фирмы;

— формируется позитивный имидж предприятия;

— систематическое обучение сотрудников;

— ориентация сотрудников на решение проблем клиентов;

— высший уровень компетенции менеджеров;

— конструктивное сотрудничество лидеров предприятия;

— высокая квалификация персонала;

— внедрение стандартов качества продукции

— открытость и доступность информации для сотрудников;

— обязательность в контактах с партнерами;

— юридическая чистота и проработанность сделок;

— инвестиционная привлекательность предприятия;

— уровень сервиса выше среднеотраслевого;

— есть условия для карьерного роста менеджеров;

— персональная ответственность за результаты работы;

— четкое распределение прав и обязанностей на предприятии [8].

Таким образом, основные критерии и группы показателей конкурентоспособности предприятия можно представить в виде следующей таблицы (табл.1).

Таблица 1. Основные (базовые) критерии и группы

показателей конкурентоспособности предприятия.

Критерии

Группы показателей
Наличие и обеспеченность производственными ресурсами

Уровень обеспеченности техникой, зданиями, оборудованием, их техническая исправность, возраст, применяемые технологии; уровень организации производства работ; площадь земельных угодий.
Наличие и обеспеченность материально-техническими ресурсами

Характеристика и источники материально-технического снабжения; численность, надежность поставщиков; характер отношений с поставщиками.
Обеспеченность кадрами

Обеспеченность и квалификация персонала, текучесть кадров, потребность в новых кадрах, психологический климат в коллективе.
Система управления организацией

Организационно-правовая форма предприятия, характер и форма собственности, число уровней и звенность управления; распределение прав и ответственности; затраты на управление; методы управления; стили руководства; система коммуникаций; наличие банка данных и информационных систем.
Эффективность производственной деятельности предприятия

Эффективность управления производственным процессом; экономичность производственных затрат; рациональность и эффективность использования основных и оборотных фондов; производительность труда.
Деловая активность предприятия и эффективность организации сбыта и продвижения товара.

Уровень затоваренности готовой продукцией; рентабельность продаж; уровень загруженности производственных мощностей; надежность поставщиков; быстрота реакции на заказы; объемы поставки сырья; инвестиционная привлекательность
Конкурентоспособность продукции

Качество продукции, цена продукции.
Финансовое состояние организации

Показатели имущественного положения; показатели ликвидности и платежеспособности предприятия; показатели финансовой устойчивости; показатели финансовых результатов деятельности предприятия

ГЛАВА 2. Анализ и оценка конкурентоспособности ООО «Сатурн» и предприятий-конкурентов

2.1. Анализ и оценка конкурентоспособности услуг предприятий торговли

Аудио-, видео — и бытовая техника, являются важнейшей частью реализуемой на рынке продукции г. Обнинска и от того, насколько обеспечено необходимое качество торгового обслуживания данной продукции, зависит степень удовлетворения спроса потребителей, а также прибыльность и рентабельность торгового предприятия.

Непрерывный рост торговых предприятий на обнинском рынке, стремящихся к максимальному извлечению прибыли, порой за счет качества услуг делает задачу оценки конкурентоспособности этих услуг весьма актуальной.

В данной главе на примере магазина аудио-, видео — и бытовой техники ООО «Сатурн» г. Обнинска на основе составления сводного анализа деятельности предприятия произведем оценку его конкурентоспособности. Для достижения намеченной цели были поставлены и решены следующие задачи:

• осуществлены выбор и исследование критериев конкурентоспособности услуг розничных торговых предприятий города, специализирующихся на аудио-, видео и бытовой технике;

• произведены анализ и оценка показателей, критериев конкурентоспособности услуг этих предприятий;

• осуществлен расчет среднего индекса цен товаров исследуемых предприятий;

• определены коэффициенты конкурентоспособности этих магазинов.

В качестве основы была использована методика оценки конкурентоспособности услуг торговли, предложенная И.М. Лифицем и О. Ковылиной.

Показатель конкурентоспособности услуг торговли [1] рассчитывается из отношения обобщенного показателя качества услуги торговли (ПКут) и относительной стоимости приобретаемых товаров (С) или 1р / среднего индекса цен для каждого магазина:

П= ПКут = ПКут (1)

С Ip

В приложении 1 приведены и расшифрованы некоторые комплексные показатели свойств услуги торговли, необходимые для расчета обобщенного показателя на основе методов квалиметрии по формуле средней взвешенной арифметической:

n

ПКут = ∑ m1qi (2)

i=1

где qi — комплексный показатель i-го свойства;

mi — коэффициент весомости комплексного показателя.

Из множества обследованных магазинов были выбраны следующие:

1. «Сатурн»; 5. «Эланд»;

2. «Си-Ай-Ви»; 6. «Сюрприз»;

3. «Диал-Электроникс»; 7. «Самос-Техника»;

4. «Электрик-Плаза»; 8. «Поиск».

Для обеспечения сопоставимости условий сравнительного анализа критериями выборки приведенных торговых фирм являлись: вид, тип и категория магазинов.

Так, все исследуемые магазины имели одинаковую специализацию и примерно одинаковую торговую площадь (150-200 м). Основными фирмами-производителями, продукция которых реализовывалась в исследуемой группе магазинов являлись BRAUN, TEFAL, BOSCH, SIEMENS, ROWENTA, PHILIPS, PANASONIC, UNIT и т.д.

Таблица 2 и приложение 2 содержат данные по структуре ассортимента исследуемого торгового предприятия и предприятий — конкурентов.

Таблица 2. Данные структуры ассортимента аудио-, видео-,

бытовой техники.

Наименование предприятий

Типовое (базовое) кол-во товарных

подгруппПП

Фактическое количество

Коэффициент структуры ассортимента

Среднее значение коэффициента структуры ассортимента
аудио видео

Бытовая техника

аудио видео

Бытовая техника.

аудио видео

Бытовая техника.

Диал-Электроникс Си-Ай-Ви

Сатурн

Электрик-Плаза

Эланд

Сюрприз

Самос-Техникс Поиск

27

32

14

7

13

9

6

4

7

15

24

16

29

14

7

11

21

7

0.5

0.2

0,4

0,3

0,2

0,1

0,3

0,6

0.8

0,5

0,9

0,4

0.2

0,3

0,7

0.2

0,65

0,35 0.65

0,35 0,2

0,2

0,5

0.4

Рассчитаем коэффициенты структуры для каждого магазина.

Кстр = Факт. кол-во / Баз. кол-во

Пример:

Для 1-го магазина:

14/27 = 0,5 (аудиотехника)

24/32 = 0,8 (бытовая техника)

(0,5+0,8) / 2 = 0,65 (среднее значение Кстр ассортимента)

Для 2-го магазина:

7/27 = 0,2 (аудиотехника)

16/32 = 0,5 (бытовая техника)

(0,2+0,5) / 2 = 0,35 (среднее значение Кстр ассортимента)

Для 3-го магазина: 13/27 = 0,4 (аудиотехника)

29/32 = 0,9 (бытовая техника)

(0,4+0,9) / 2 = 0,65 (среднее значение Кстр ассортимента)

Аналогично рассчитываем показатели для остальных магазинов.

Рассчитаем коэффициенты широты ассортимента исследуемых торговых предприятий на основе данных, представленных в таблице 3. .

Таблица 3. Данные коэффициентов широты ассортимента

аудио-, видео-, бытовой техники, представленного

розничными торговыми предприятиями (рассчитывалось на (01.06.06)

ъБазовая

№1

№2

№3

№4

№5

№6

№7

№8
Шб

Шф

Кш

ШЬ

Кш

Шф

Кш

Шф

Кш

Шф

Кш

Шф

Кш

Шф

Кш

Шф

Кщ
1.185

386

0.3

112

0.1

180

0.1

176

0.1

74

0.1

105

0.1

215

0.2

197

0.2

Шф — широта фактическая, количество моделей, находящихся в продаже (рассчитывалось на 01.06.06); Шб — широта базовая, количество моделей, выпускаемое промышленностью.

Пример: Для магазина 1-го:

Шб = (аудио-видео = быт. техника) = (649 + 536) = 1185

Шф = (208 + 178) = 386

Кш = Шф/Шб = 386/1185 = 0,3

(аналогично для остальных магазинов).

Данные относительно услуг, предоставляемых исследуемыми предприятиями содержит таблица 4.

Таблица 4. Перечень услуг, предоставляемых

исследуемым предприятием.

Наименование предприятия

Бесплат.д.оставка по городу

Бесплат.д.оставка за город

Общая скидка

Фамильная скидка

Скидка категории граждан

Персональная скидка

Гарантия до 1 года

Гарантия до 2 лет

Скидка опт. покупателям

Розница по безнал. расчету

Заказы по телефону

Итого
«Д. Электроникс»

+

—

+

—

—

—

—

+

—

+

—

4
«Си-Ай-Ви»

+

—

+

—

—

—

—

+

+

—

+

5
«Сатурн»

+

—

+

+

+

+

+

+

—

—

—

7
«Э. Плаза»

+

—

+

—

—

—

—

+

—

—

—

3
«Эланд»

+

—

+

+

—

—

—

+

—

—

+

5
«Сюрприз»

+

—

+

—

—

—

—

+

+

—

—

4
«С-Техникс»

+

—

+

—

—

—

—

+

—

—

—

3
«Поиск»

+

+

+

—

—

—

—

+

+

—

—

5

Обязательные услуги (обслуживание при продаже, выбор товара (с участием продавца), кассовое обслуживание, отпуск товара (включая упаковку и проверку функционирования товара) в перечень не включались.

Фамильная скидка: вторая покупка и покупка 2 наименований-2%; третья покупка-3%, четвертая-4%. Начиная с пятой покупки –номинальная скидка до 15%.

26

Скидка категории граждан — скидка военнослужащим, молодоженам и в День рождения.

В табл.5 указаны индивидуальные индексы цен на сопоставимые товары и средние индексы цен на данные товары для каждого магазина. Искомые показатели конкурентоспособности розничных торговых предприятий аудио-, видео-, бытовой техники, приведены в табл.6.

Таблица 5. Данные индивидуальных индексов цен на товары и

средних индексов цен для каждого магазина.

Продажная (розничная)

цена

Виды продукции

Наименование предприятия

«Д. Электроникс»

«Си-Ай-Ви»

«Сатурн»

«Электрик-Плаза»

«Эланд»

«Сюрприз»

«Самос-Техникс»

«Поиск»
Телевизоры 51L6 20 D60

1.004

6795

1.004

6795

1

6768

1.016

6876

1.013

6856

1.010

6836

1.004

6795

1.001

6775

Моноблок AJWA T-1430

1.010

11110

1.011

11121

1.012

11132

1.003

11033

1.012

11132

1.005

11055

1.001

11011

1

11000

В/магнитофон PANASONIC CD215

1.165

5396

1.2

5558

1. 202

5568

1. 191

5517

1.122

5197

1.036

4799

1.079

4998

1

4632

В/плейер PANASONIC VV SR 215

1.002

4369

1.013

4417

1.007

4391

1.027

4478

1

4360

1.004

4377

1.001

4364

1.027

4478

В/камера AX 210EE

1.001

10762

1.004

10795

1

10752

1.015

10913

1.019

10956

1

10760

1.002

10774

1.011

10870

Автомагнитола KENWOOD KRC 158

1.002

3808

1.063

4039

1.035

3933

1.031

3918

1

3800

1.013

3849

1.038

3944

1.057

4017

М. центр PANASONIC SK AK 20

1.011

7886

1.010

7878

1.018

7940

1.041

8120

1.051

8200

1.084

8455

1

7800

1.076

8393

Пылесос ROWENTA RS 008-01

1

3612

1.090

3937

1.102

3649

1.077

3890

1.056

3814

1.046

3778

1.063

3840

1.002

3619

Тостер TEFAL 8763

1

960

1.096

1052

1.175

1128

1.05

1008

1.033

992

1.233

1184

1.166

1119

1.012

972

Бритва BRAUN 2540

1.081

1920

1.117

1984

1

1776

1.072

1904

1.087

1931

1.013

1799

1.051

1861

1.011

1796

Эпилятор BRAUN EE 330 Silk

1

1752

1.027

1800

1.013

1774

1.066

1868

1.050

1840

1.038

1818

1.109

1943

1.073

1880

Ст. машина ELECTROLUX EW 914

1.052

17554

1

16680

1.001

16700

1.019

17000

1.099

16838

1.007

16800

1.055

17600

1.050

17520

Газ. Плита INDESIT K605406 W6/R

1.074

10720

1.022

10200

1.094

10920

1.082

10800

1.038

10360

1

9980

1.002

10000

1.062

10600

Утюг MOULINEX AX-7

1.052

1052

1

1000

1.00

1080

1.012

1012

1.068

1068

1.02

1020

1.08

1080

1.076

1076

Кофеварка ROWENTA F6 117

1

1060

1.137

1205

1.152

1221

1.039

1101

1.074

1138

1.039

1101

1.098

1164

1.090

1155

Средний индекс цен

1.030

1.053

1.054

1.049

1.042

1.036

1.050

1.036

Средний индекс цены для каждого магазина: 6768 — минимальная цена;

n n

Ipср. = ∑ / n = ∑ Ip /n

i=1 i=1

1. Индивидуальный индекс цен по всем наименованиям товара, входящим в набор каждого из восьми магазинов.

Ip= P/P0,

где Ip — индивидуалный индекс цены определенного наименования;

Р — фактическое значение цены определенного наименования;

Ро — наименьшее значение цены.

2. Ipср. — средний индекс цен;

n n

Ip= ∑ / n = ∑ Ip /n

i=1i=1

Для первого магазина. Индивидуальный индекс цен по всем наименованиям товара, входящим в набор магазина.

Ip=6800/6768=1.004

Ip=11120/11000=1.010

Ip=5400/4632=1.165

Ip=4372/4360=1.002

Ip=10772/10752=1.001

Ip=3808/3800=1.002

Ip=7892/7800=1.011

Ip=3612/3612=1

Ip=960/960=1

Ip=1920/17776=1.081

Ip=1752/1752=1

Ip=17560/16680=1.052

Ip=10720/9980=1.074

Ip=1052/1000=1.052

Ip=1060/1060=.1

Средний индекс цен для 1-го магазина:

Ipср. =(1,004+1,010+1,165+1,002+1,001+1,002+1,011+1+1+1,081+1+1,052+1,074+1,052+1) /15=1,030

Аналогично рассчитываются показатели для остальных магазинов.

2.2. Расчет конкурентоспособности розничных предприятий торговли г. Обнинска, специализирующихя на аудио-, видео — и бытовой технике

Искомые показатели конкурентоспособности розничных торговых предприятий аудио-, видео-, бытовой техники, приведены в табл.6.

Таблица 6. Расчет конкурентоспособности розничных

предприятий торговли г. Обнинска, специализирующихся

на аудио-, видео — и бытовой технике.

Наименование торговых предприятий

Средний индекс цен

ПКут

П
«Диал-Электроникс»

1,030

42,6

41.36
«Сатурн»

1,054

41,4

39.28
«Электрик-Плаза»

1,049

40,7

38.80
«Поиск»

1,036

39,3

37.93
«Си-Ай-Ви»

1,053

39,3

37.32
«Сюрприз»

1,036

38,4

37.07
«Самос-Техникс»

1,050

38,4

36.57
«Эланд»

1,042

35,9

34.45

П=ПКут/Ipср;

где П-коэффициент конкурентоспособности,

ПКут-качество услуги торговли,

Ip-средний индекс цены.

Проведенное исследование позволяет сформировать следующие выводы:

1. Анализ качества предлагаемого ассортимента показал:

• во всех восьми магазинах оцениваемая продукция превосходит или соответствует базовым аналогам, представляющим передовые научно-технические достижения, и выделенным из групп аналогов оцениваемой продукции по следующим показателям: технический уровень, эстетико-эргономическое совершенство, надежность, экономичность, безопасность;

• потребительская новизна предлагаемого ассортимента свидетельствует о низкой доле новых видов продукции в общем количестве товаров по всем предприятиям (1,5-3,1%). Наибольшие значения К новизны — на предприятиях «Электрик-Плаза» (3,9%) и «Сюрприз» (4,4%).

• в розничных торговых предприятиях: «Диал-Электроникс»; «Поиск»;

«Электрик-Плаза», «Сатурн» в наличии имеется эксплутационно-сопрово-дительная документация (руководство по эксплуатации, паспорт, инструкция) на русском языке в ясной, четкой и лаконичной форме, а также знаки соответствия (в документах и на потребительской упаковке).

В розничных торговых фирмах: «Си-Ай-Ви»; «Эланд»; «Сюрприз»; «Са-мос-Техникс» прилагается эксплуатационно-сопроводительная документация (но не на каждую единицу продукции), переведенная на русский язык, но при этом текст смазан, прочесть некоторые слова невозможно.

2. Анализ показателей ассортимента товаров продемонстрировал:

Относительно широкий ассортимент аудио-, видео-, бытовой техники представлен в магазине «Сатурн» (0,3). Хуже выбор в магазине «Диал — Электронике» (0,2), «Поиск» (0,2). В остальных магазинах значение широты ассортимента аудио-, видео, бытовой техники крайне низкое.

Широта ассортимента аудио-, видео, бытовой техники, представленного розничными торговыми предприятиями города, неудовлетворительная (Кщ от 0,1 до 0,3).

Хорошо формируется устойчивый ассортимент (по данным трех проверок) в магазине «Поиск» (Куст = 0,96). Устойчивый ассортимент в магазине «Диал-Электроникс» (0,94). В остальных магазинах коэффициент устойчивости равен 0,89-0,92. Обследуемые торговые предприятия проводят хорошую работу с поставщиками, адекватно реагируют на конъюнктуру рынка, стараются вовремя пополнить свои товарные запасы.

При сопоставлении типового, базового количества товарных групп с фактическим количеством товарных групп видно, что наиболее

рациональная структура ассортимента в магазинах «Диал-Электроникс» (0,68) и «Сатурн» (0,65). В магазинах «Самос-Техникс», «Поиск» структура ассортимента недостаточно рациональна (Кстр 0,5 и 0,4 соответственно). В остальных магазинах структура ассортимента нерациональна (0,2 и 0,3).

Чаще всего в структуре ассортимента магазинов отсутствуют такие товарные группы, как: встраиваемая и комбинированная техника, тепловые завесы, предметы гигиены, стиральные порошки, цифровые в/камеры, проигрыватель LD, DVD и видео-CD.

Анализируя культуру торгового обслуживания видно, что в торговых предприятиях «Диал-Электроникс», «Электрик-Плаза», «Си-ай-Ви», «Поиск» она в достаточной мере соответствует всем выбранным критериям. В этих магазинах обслуживающий персонал отличается любезностью, эрудированностью, заботится о чести своего предприятия. Вручаются призы за «большие» покупки, организует презентации. К сожалению, в торговых предприятиях «Эланд», «Сюрприз», «Самос-Техникс» в культуре торгового обслуживания отсутствуют такие показатели, как забота о чести своего предприятия, приветливость, эрудированность, мастерство.

4. Анализ данных условий обслуживания покупателей выявил:

Во всех исследуемых магазинах имеется рекламно-художественное оформление экстерьера и интерьера. Все торговые предприятия придерживаются Евростиля. В магазинах «Диал-Электроникс», «Си-Ай-Ви», «Электрик-Плаза», «Эланд», «Самос-Техникс» в торговом зале очень удобный подход к прилавку продукции, в наличии имеются буклеты, проспекты ведущих фирм. Обслуживающий персонал носит одинаковую форму, у каждого имеется идентификационный нагрудный знак. Остальные предприятия «Поиск», «Сатурн», «Сюрприз» неудачно распланировали стеллажи для демонстрации моделей, в торговом зале тесно, узкие проходы, модели расставлены не на стеллажах, а на полу. Обслуживающий персонал не имеет одинаковой униформы, не у каждого имеется нагрудный знак.

Анализируя услуги, обеспечивающие удобство пребывания в магазине, можно отметить магазины «Сатурн», «Диал-Электроникс», где перечень дополнительных услуг наибольший. Услугами, наиболее редко встречающимися на исследуемых предприятиях являются: бесплатная доставка за пределы города, скидка определенным категориям граждан, розничная торговля по безналичному расчету, персональная скидка.

5. Оценивая показатели критериев конкурентоспособности услуг торговли экспертным методом, по данным обобщенного средневзвешенного показателя можно сделать вывод, что в магазинах «Диал-Электроникс» и «Сатурн» комплексный показатель качества услуг торговли (качество товаров, рациональность ассортимента, культура обслуживания, условия обслуживания) наибольший и равен 42,6 и 441,4 соответственно. В остальных магазинах значение показателя варьируется от 35,9 до 40,7.

6. При расчете среднего индекса цен в первую очередь рассчитываются индивидуальный индекс цен по всем наименованиям товара, входящих в набор каждого из восьми магазинов, далее определяется средний индекс цен для каждого магазина. Исходя из анализа данных видно, что минимальный

средний индекс цен — в магазине «Диал-Электроникс» (1.030), а максимальный средний индекс цен в магазине «Сатурн» (1.054).

Расчет показателей конкурентоспособности обследуемых предприятий показал, что самым конкурентоспособным торговым предприятием является «Диал-Электроникс» (44,37); второе место занимает «Сатурн»; третье — «Электрик-Плаза». В остальных магазинах коэффициент конкурентоспособности от 37,06 до 34,45.

2.3. Анализ уровня управления предприятием и уровня управления в конкурентной среде

Таблица 7а. Показатели уровня управления предприятием

Показатель

Предприятие

Использование маркетинга

Использование СИО

Оценка эффективности интеграции со СИО

Планирование деятельности

Проведение маркетинговых исследований
«Сатурн»

значительное

низкое

нет

осуществляется

редко
«Си-Ай-Ви»

низкое

низкое

нет

осуществляется

нет
«Д. Электроникс»

значительное

низкое

нет

осуществляется

регулярно
«Электрик-Плаза»

никакого

низкое

нет

осуществляется

нет
«Эланд»

низкое

низкое

нет

регулярно

нет
«Сюрприз»

редко

низкое

нет

регулярно

нет
«С-Техникс»

регулярно

низкое

нет

осуществляется

редко
«Поиск»

низкое

низкое

нет

осуществляется

редко

СИО — специальные исследовательские организации

Таблица 7б. Показатели уровня управления в конкурентной среде

Показатель

Предприятие

Конкурентная среда

Привлекательность рынка

Запоминание конкурентов

Узнавание конкурентов

Угроза появления новых конкурентов
«Сатурн»

олигополия

имеет потенциал

высокое

высокое

слабая
«Си-Ай-Ви»

олигополия

зрелый, потенциала нет

низкое

низкое

высокая
«Д. Электроникс»

олигополия

имеет потенциал

высокое

высокое

слабая
«Электрик-Плаза»

отказ ответа

зрелый, потенциала нет

высокое

высокое

возможно
«Эланд»

отказ ответа

имеет потенциал

нет

нет

высокая
«Сюрприз»

острая конкуренция

стадия спада

низкое

низкое

высокая
«С-Техникс»

острая конкуренция

стадия спада

нет

нет

высокая
«Поиск»

острая конкуренция

имеет потенциал

низкое

низкое

высокая

Анализ показателей уровня управления предприятием показал:

В наименьшей степени маркетинг используется на предпрятиях «Электрик-Плаза», «Эланд», «Си-Ай_Ви». Наиболее активно маркетинг используется предприятиями «Сатурн», «Диал-Электроникс». Остальные предприятия используют маркетинг на практике время от времени.

Специализированные исследовательские организации в своей деятельности предприятия практически не используют. Как следствие отсутствует оценка эффективности интеграции со специализированными исследовательскими организациями.

Все предприятия осуществляют планирование своей деятельности, за исключением магазина «Эланд», который осуществляет планирование время от времени.

Маркетинговые исследования регулярно проводятся лишь магазином «Диал-Электроникс», редко проводятся магазином «Сатурн», «Самос-Техникс», «Поиск». Остальные магазины маркетинговые исследования не проводят.

Анализ показателей уровня управления в конкурентной среде показал:

Большинство предприятий функционирует в условиях олигополии, когда на рынке существует несколько крупных фирм, производящих товары и услуги. Магазин «Сюрприз» осуществляет свою деятельность в условиях острой конкуренции со многими фирмами, производящими схожие товары и услуги.

Относительно привлекательности рынка для предприятий: магазины «Диал-Электроникс» и «Сатурн» имеют потенциал для своего развития, это перспективные предприятия. Магазины «Самос-Техникс», «Сюрприз», напротив, находятся на стадии спада.

Многие предприятия характеризуются низким уровнем запоминания и узнавания конкурентов, в первую очередь – это «Эланд», «Самос-Техникс». «Диал-Электроникс», «Сатурн» достаточно хорошо осведомлены о существующих конкурентах, как следствие, имеют наиболее низкую угрозу появления новых конкурентов.

ГЛАВА 3. Маркетинговый анализ потенциальных возможностей ООО «Сатурн» и диагностика конкурентной среды рынка

Одним из важных разделов маркетинговых исследований является определение и исследование потенциальных возможностей предприятия на рынке. Разработка маркетинговой стратегии предприятия должна вестись на основе полноценного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Оценка рыночных возможностей предприятия и анализ маркетинговой среды рынка являются средством, обеспечивающим руководство предприятия информацией об изменениях маркетинговой среды с целью улучшения системы управления.

Анализ возможностей предприятий включает следующие аспекты:

— анализ хозяйственной и финансовой деятельности;

— анализ конкурентных возможностей.

Комплексное знание финансов предприятия является значительным вкладом в успешную и долгосрочную маркетинговую стратегию предприятия.

Проведение финансового анализа необходимо для оценки прошлого, текущего и предполагаемого будущего финансового состояния предприятия.

В основном этот анализ должен показывать ресурсное обеспечение деятельности. Выводы по финансовому состоянию ориентируют предприятие на выбор определенных стратегий: рост, удержание положения или уход из бизнеса [2].

Одним из основных направлений анализа возможностей предприятия является диагностика конкурентной среды рынка и построение конкурентной карты рынка. Диагностику конкурентной среды деятельности конкурентов следует считать важнейшим звеном всего процесса маркетинговых исследований, т. к. она является условием, гарантией успеха товара, технологий, услуг, предлагаемых фирмой на рынке.

Методологической основой анализа конкурентной ситуации является идея рыночной доли, которая рассматривается как часть ресурсов, обращающихся на рынке. Размер доли определяет возможность влияние компании на рынок и на конкурентов. Чем выше доля, тем шире доступ к ресурсам, тем выгоднее их размещение и выше степень свободы в деятельности фирмы.

Методические рекомендации по анализу рыночной доли рассмотрены в работах ГЛ. Азоева, Г.Л. Багиева и других отечественных и зарубежных специалистов. Данная методика основывается на исследовании однородной совокупности признаков. Чем меньше средняя величина и дисперсия, тем однороднее изучаемая совокупность явлений и надежнее полученная средняя. Однако неправильно сводить роль средних только к характеристике типичных значений признаков в однородных по данному признаку совокупностях. На практике часто современная статистика использует средние величины, обобщающие явно неоднородные явления.

Однако всем явлениям органически присущи внутренние тенденции развития. Например, одно предприятие находится в стадии становления, освоения проектных мощностей, другое — на ступени зрелости, когда оборудование освоено, технология отработана, на опыт, третье — в стадии свертывания производства вследствие появления более прогрессивных конкурирующих продуктов и др. Кроме внутренних причин на уровень явлений и их вариацию влияют причины внешние, случайные. Это разнообразные внешние условия, действующие независимо друг от друга в различных направлениях и с разной интенсивностью.

Согласно рассматриваемому математической статистикой «правилу трех сигм» в нормально распределенных или близких к ним рядах отклонения от средней арифметической, не превосходящие ± Зσ, встречаются в 997 случаях из 1000. Считается, что отклонение х̃ — хср в пределах ±3σ вполне гарантирует удовлетворительное решение подавляющего большинства задач. Вариация средних величин меньше вариации индивидуальных значений признака (закон вариации средних величин). Средние значения в неоднородных совокупностях изменяются в пределах: Хср ±3σ/√n, (1)

где: п — число единиц совокупности [здесь и далее 7].

Определить рыночные границы однородной группы можно через использование закона вариации индивидуальных значений признака (правило «трех сигм»), а для неоднородных групп — закона вариации средних величин.

Согласно выбранной методике, выполним следующую последовательность действий для построения конкурентной карты рынка:

1. Производится сбор информации о предприятиях-конкурентах.

2. Рассчитывается среднее арифметическое значение рыночных долей:

Dср. = 1/n (2)

В ходе анализа конкурентоспособности предприятий мы использовали данные относительно семи наиболее крупных конкурентов. Но для сегментирования рынка необходимо учитывать все организации, функционирующие на рынке аудио-, видео — и бытовой техники.

Полученные данные оформим в виде таблицы (табл.8).

Таблица 8. Классификация предприятий по размерам рыночной доли

Предприятия

Рын. доля

в отч. году.

году,%

Сектор

Темп

Предприятия

Рын. доля

в отч. .

году,%

Сектор

Темп прироста№,%
1

2

прироста№,%

1

2

1

0,02

—

0,02

-95,35

15

2,00

—

2,00

-23,18
2

0,36

—

0,36

5,64

16

0,34

—

0,34

-35,51
3

1,49

—

1,49

-15,66

17

0,97

—

0,97

-54,91
4

2,04

—

2,04

9(^38

18

0,87

—

0,87

-20,99
5

0,05

—

0,05

-74,22

19

2.51

—

2^51

23,35
6

10,63

10,63

—

-16,49

20

1,26

—

1.26

121.09
7

1,38

—

1,38

17,58

21

2,93

—

2,93

-12,52
8

5,28

5,28

—

18,60

22

3,40

—

3,40

7,02
9

1,00

—

1,00

106,28

23

3,87

3,87

—

-0,90
10

0,34

—

0,34

-31,77

24

1,97

—

1,97

-47,81
11

1,68

—

1,68

-26,89

25

0,26

—

0,26

35,10
12

1,04

—

1,04

47,61

26

11,91

11,91

—

9,29
13

1,38

—

1,38

-5,99

27

27,65

27,65

—

12,11
14

0,66

—

0,66

-19,39

28

12,72

12,72

—

0,61
Итого

100

72,06

27,94

X

где предприятие №27-«Диал-Электроникс», №28-«Электрик-Плаза», №26-«Сатурн», №6-«Поиск», №8-«Си-Ай-Ви», №23-«Сюрприз», №22-«Самос-Техникс», №21-«Эланд».

№ — рассчитано на основании данных предприятия по валовой прибыли от реализации продукции предприятий-конкурентов за отчетный и базисный год.

Доминирующее положение на рынке аудио-, видео — и бытовой техники в отчетном году занимает предприятие № 27 — 27,65%, позиции которого на рынке растут. Предприятие № 28 занимает 12,72% всего рынка аудио-,

видео — и бытовой техники. Позиции предприятия № 26 улучшились на рынке аудио-, видео — и бытовой техники. Предприятие № 6 снижает занимаемую рыночную долю на 2 пункта. Следует отметить достаточно высокие позиции предприятия № 8 и предприятия № 23, которые по сравнению с базисным годом улучшились. Остальные реализаторы аудио-, видео — и бытовой техники занимают незначительную рыночную долю (1 — 3%).

3. Вся совокупность предприятий в соответствии с занимаемой долей на рынке делится на 2 сектора: первый сектор — предприятия, рыночная доля которых больше среднего значения, и второй сектор — предприятия, рыночная доля которых среднего значения.

Среднее значение рыночных долей составляет 3,57%. Изучаемые предприятия делятся на два сектора: 1 — значение долей больше 3.57% и 2 — значение долей меньше 3.57% (табл.3).

4. Производится оценка совокупности по варьирующим признакам. Если в совокупности имеются показатели, резко отличающиеся, то их следует исключить из изучаемой совокупности.

Так как рыночная доля предприятия № 27 значительно превышает долю остальных предприятий, а доля предприятия № 23 и предприятия № 8 на рынке невелика, то при расчете средней величины и среднеквадратическо-го отклонения первого сектора мы исключаем рыночную долю этих предприятий из совокупности. Получили, что для первого сектора средняя величина рыночной доли составляет 11,75%, для второго — 1,27%.

В каждом секторе рассчитывается среднее значение рыночной доли предприятий по формулам 3 и 4.

Dср.1 = 1/К1*∑Dc, с = 1,…., К1. (3)

Dср.2 = 1/n-К1*∑Dt,t = 1…., n-K1. (4)

где: Dср.1,Dср.

— среднее арифметическое значение рыночной доли предприятия, для которых Dс, < Dср, (Dt ≥ Dср); К1,(п – К1) — количество предприятий, для которых Dс, < Dср, (Dt ≥ Dср); Dc Dt — рыночные доли предприятий, для которых Dс, < Dср, (Dt ≥ Dср).

5. В каждом из секторов рассчитывается среднеквадратичное отклонение, которое совместно с минимальным и максимальным значениями определяют границы представленных групп.

Среднеквадратичное отклонение рыночной доли предприятий рассчитываются по секторам Di ≥ (≤) Dср.

σ1 = √(1/К1) *∑(Dc – Dср.1) І, с=1,…, К1 (5)

σ2 = √(1/n — К1) *∑(Dt – Dср.2) І, t=1,…,n — К1. (6)

Среднеквадратичное отклонение рыночной доли для каждого сектора составило соответственно σ1 = 0,86 и σ2 = 0,91.

6. Производится расчет границ рынка. В зависимости от величины роста рыночной доли предприятия выделяют 4 состояния: лидер рынка, предприятие с сильной конкурентной позицией, со слабой конкурентной позицией, аутсайдер. Стандартный расчет границ производится по следующей системе:

Dср + 3Ч σ2; Dmax, (7)

Dср; Dср + 3 Ч σ2, (8)

Dср — 3Ч σ1; Dср, (9)

Dmin; Dср — 3Ч σ1; (10)

Если совокупность сектора неоднородная, то для определения границ рынка используем закон вариации средних величин:

Dср + 3 σ2/ √n; Dmax, (11)

Dср; Dср + 3 σ2/ √n, (12)

Dср — 3 σ1/ √n; Dср, (13)

Dmin; Dср — 3 Ч σ1/√n. (14)

Так как совокупность первого сектора неоднородная, то для определения границ рынка мы используем закон вариации средних величин; если совокупность второго сектора однородна, то для определения рыночных границ пользуемся «правилом трех сигм». В результате получаем следующую группировку предприятий (табл.9).7. Для классификации предприятий по степени изменения конкурентной позиции необходимо рассчитать средний темп прироста рыночной доли и его среднеквадратичное отклонение. Для учета конъюнктурной ситуации на рынке рассчитывается показатель тенденции изменения данного показателя и связанное с ней изменение конкурентной позиции предприятия. Тенденция оценивается с помощью показателя темпа прироста доли, который рассчитывается по формуле:

Ti = 1/m * (Dit – Dit0) / Dit0 * 100%, (15)

где: Т. — темп прироста рыночной доли i-го предприятия,%;

Dit (Dit0) — рыночная доля 1-го предприятия в период времени t0 (tо),%;

где: Т. — темп прироста рыночной доли i-го предприятия,%;

Таблица 9. Критерии отнесения предприятий к группам.

Граница рынков,%

Пояснение

Предприятия
Dср + 3 σ2/; Dmax 6,3. .27,65

лидер рынка

27,28,26,6
Dср; Dср + 3 σ23,57. .6,3

предприятие с сильной конкурентной позицией

8,23

Dср — 3 σ1/ √n; Dср

2,51. .3,57

предприятие со слабой конкурентной позицией

19,21,22

Dmin; Dср — 3 Ч σ1/√n

0,02. .2,51

аутсайдер

1,23,4,5,7,9,10,11,12, 13,14,15,16,17,18, 20,24,25

7. где: Т. — темп прироста рыночной доли i-го предприятия,%;

Dit (Dit0) — рыночная доля 1-го предприятия в период времени t0 (tо),%;

t — количество лет в рассматриваемом периоде (2 года).

8. Рассчитывается среднеквадратичное отклонение (Ti от Tср):

σ=√1/n Ч∑(Ti – Tср) І, (16) где: Тер — средний прирост рыночной доли,%.

Средний темп прироста рыночной доли рассчитывается по формуле:

Тср = (∑Кti — 1) Ч 100%, (17)

∑Кtoi

где: Кti (Кtoi] — количество изделий анализируемой товарной группы, реализованных 1-м предприятием в период времени t (to), ед.: Цti (Цtoi) – цена изделий, реализованных 1-м предприятием в период времени t (to), тыс. руб.; n (n) — количество предприятий, работающих на рассматриваемом товарном рынке в период времени t(tо), ед.

9. Производится расчет границ рынка по динамике рынка. Для оценки степени изменения конкурентной позиции выделяются 4 типовых состояния предприятия по величине роста его рыночной доли.

Стандартный расчет границ производится по следующей системе:

Тср +3 х σ; Тmax (19) Тcр; Тcр + 3 х σ (20) Тcр — 3 х σ; Тcр (21) Тmin; Тср — 3 х σ (22)

Если совокупность сектора неоднородная, то для определения границ рынка используем закон вариации средних величин: Тср + 3 х σ /√n; Тmax (23)

Тср; Тср + 3 х σ, (24)

√n

Тср — 3 х σ; Тср, (25)

√n

Тmin; Тср — 3 х σ, (26)

Проведем классификацию предприятий по степени изменения конкурентной позиции. Рассчитанное среднеквадратичное отклонение: σ =48,94% показывает, что вариация единиц в изучаемой совокупности достаточно высокая, следовательно, группа неоднородна по данному признаку. В этом случае, с точки зрения статистики, правильнее использовать закон средних величин.

10. Строится матрица формирования конкурентной карты рынка (табл.10). Матрица позволяет выделить 16 типовых положений предприятий, отличающихся степенью использования конкурентных преимуществ и потенциальных возможностей противостоять давлению конкурентов.

Наиболее значимым статусом обладают предприятия первой группы, наиболее слабые — предприятия 16 группы. Положение предприятия внутри каждой группы определяется величиной его рыночной доли.

Таблица 10. Матрица формирования конкурентной карты рынка.

Рыночная доля Темп прироста

Лидеры рынка

Предприятия с сильной конкурентной позицией

Предприятия со слабой конкурентной позицией

Аутсай — деры рынка
Предприятия с быстро растущей конкурентной позицией

1

5

9

13
Предприятия с улучшающейся конкурентной позицией

2

б

10

14
Предприятия с ухудшающейся конкурентной позицией

3

7

11

15
Предприятия с быстро ухудшающейся конкурентной позицией

4

8

12

16

Строим матрицу конкурентной карты рынка (табл.11).

Таблица 11. Матрица формирования конкурентной карты

рынка (по предлагаемой методике)

Рыночная доля

Темп прироста

Лидеры рынка

6.3…27,65

Предприятия с сильной конкурентной позицией

3,57…6.3

Предприят ия со слабой конкурентной позицией

2,51…3 57

Аутсайдеры рынка

0.02…2.51

Предприятия с быстро растущей конкурентной позицией 38.54…121.09

4,9,12, 20
Предприятия с улучшающейся конкурентной позицией 10.79. .36,54

27

8

19

7.25
Предприятия с ухудшающейся конкурентной позицией — 16,96…10.79

26,28,6

23

21 22

2,3.13
Предприятия с быстро ухудшающейся конкурентной позицией — 95,35… — 16,96

1,5,10.11,14,15.16, 17,18,24

Таким образом, в отчетном году лидер рынка предприятие № 27 улучшает свои конкурентные позиции. Рост рыночной доли у предприятия № 27 в отчетном году составил 12,11% к уровню базисного года. Предприятие № 26, предприятие № 6 и предприятие № 28 также являются лидерами рынка, однако их позиции на рынке снижаются, что вызвано уменьшением объемов продаж продукции. Предприятие № 8 с сильной конкурентной позицией в отчетном году улучшило свою деятельность на рынке аудио-,

видео — и бытовой техники. Так, его доля выросла на 19,6% и составила 5,28%. Среди аутсайдеров рынка следует отметить предприятие № 20 (в отчетном году рост рыночной доли в 2,21 раза к уровню базисного), предприятие № 9 (в 2,1 раза), предприятие № 4 (в 1,9 раза) и предприятие № 12 (в 1,47раза). Значительно снизили свои позиции предприятие № 1, предприятие № 5, предприятие № 17.

Методика позволяет выявить ближайших конкурентов и установить относительную позицию предприятия среди других участников рынка. Полученную информацию можно использовать для формирования досье конкурентов.

Таким образом, при группировке предприятий по величине роста рыночной доли предприятия-аутсайдеры рынка включаются в состав предприятий со слабой конкурентной позицией. Аналогичная картина

наблюдается и по распределению предприятий по степени изменения конкурентной позиции на рынке: происходит объединение границ предприятий со слабой конкурентной позицией с предприятиями-аутсайдерами, а также предприятий с ухудшающейся конкурентной позицией с предприятиями с быстро ухудшающейся конкурентной позицией. Иными словами — налицо смещение границ рынка.

Методика расчета дает достоверные результаты. В условиях развивающихся рыночных отношений для производителей важное значение имеют коммуникации с покупателем, со всеми заинтересованными в той или иной сделке субъектами, возрастает роль информационных технологий в разработке и ускорении принятия решений. Важное значение приобретает конкурентоспособность продукции, необходимость постоянно обновлять технологи и, ассортимент выпускаемой продукции, создавать новые рынки, расширять производство, изменять организационные структуры управления, обеспечивая их адаптивность к основным изменениям характеристики рынка и поведения потребителя.

Заключение

Конкурентоспособность предприятия – понятие относительное, особенно в динамике. Она зависит от конкретных условий, складывающихся на том или ином рынке (состояние рынка, его доступность, вид товара, условии продаж и платежа).

Вместе с тем конкурентоспособность – понятие комплексное, предполагающее несколько уровней конкурентного превосходства. Чтобы обеспечить лидирующее положение фирмы на рынке, важной стратегической задачей становится опережение конкурентов в разработке и освоении новых товаров, новой технологии, нового дизайна, нововведений в системе сбыта. Тем самым достигается сразу несколько параметров конкурентного превосходства.

Необходимую комплексную оценку мы получили, используя специальные разработочные таблицы, содержащие данные о фирме и основных конкурентах. Анализ материалов этих таблиц показывает истинное положение исследуемого торгового предприятия ООО «Сатурн», несомненными плюсами которого является:

Во-первых, качество товаров. Магазин «Сатурн» предоставляет потребителям продукцию, превосходящую базовые аналоги, надежную, экономичную, безопасную. На каждую единицу продукции имеется эксплуатационно-сопроводительная документация, а также знаки соответствия.

Во-вторых, данное предприятие обладает относительно широким ассортиментом аудио-, видео — и бытовой техники (Кш=0.3). Этот показатель не является идеальным, но является преимущественным по сравнению с предприятиями-конкурентами. Достаточно высок коэффициент структуры ассортимента (Кстр=0.65), что говорит о грамотно организованном ассортименте продукции.

Относительно качества торгового обслуживания, магазин «Сатурн» выгодно отличается набором услуг, обеспечивающих удобство пребывания в магазине. Это главным образом скидки (фамильная, персональная, скидка оптовым покупателям), наличие гарантии до 1 года, прием заказов по телефону.

В целом комплексный показатель качества услуг торгового предприятия «Сатурн» достаточно высок (41.4. против 42.6). Расчет показателей конкурентоспособности исследуемых предприятий показал, что магазин «Сатурн» имеет второй показатель коэффициента конкурентоспособности. Его опережает «Диал-Электроникс» с коэффициентом равным 42.6.

ООО «Сатурн» имеет преимущества в управления предприятием: это значительное использование маркетинга (в первую очередь различные рекламные акции). Однако маркетинговые исследования на предприятии проводятся довольно редко. Несомненной положительной чертой является высокий уровень запоминания и узнавания конкурентов, что позволяет магазину «Сатурн» сохранять слабую возможность возникновения новых конкурентов.

Наряду с положительными в деятельности ООО «Сатурн» можно отметить и ряд отрицательных моментов, на устранение которых необходимо обратить свое внимание руководству фирмы.

В первую очередь это необходимость повышения потребительской новизны предлагаемого ассортимента. Этот показатель у магазина «Сатурн» наравне с наименее конкурентоспособными предприятиями (1.5-3.1%), что свидетельствует о низкой доле новых видов продукции в общем количестве товаров.

Недостаточно хорошо формируется устойчивый ассортимент исследуемого магазина (Куст 0.92 против 0.96). Необходимо активнее проводить работу с поставщиками, стабилизировать источники пополнения товарных запасов.

Также первоочередная задача данной фирмы – улучшение условий обслуживания покупателей, а именно: более рациональное, удобное для покупателей оформление торгового зала, повышение профессионализма обслуживающего персонала (наблюдается недостаток внимательности, эрудированности с их стороны).

Требует пересмотра и ценовая политика магазина «Сатурн». Организация имеет наиболее высокий средний индекс цен по сравнению с предприятиями-конкурентами. Следует рассмотреть оправданность столь высоких цен.

В третьей главе было произведено сегментирование рынка по конкурентам, в результате чего получили группировку предприятий в зависимости от их рыночной доли. Торговое предприятие «Сатурн» занимает рыночную долю 12.72% и является лидирующим предприятием, но с постепенно ухудшающейся конкурентной позицией и низким темпом прироста (0.61%). Также установили, что на рынке аудио-, видео — и бытовой техники происходит смещение группы предприятий с быстро ухудшающейся конкурентной позицией в группу предприятий с медленно ухудшающейся конкурентной позицией.

Таким образом, изучение конкурентной среды требует систематического наблюдения за главными конкурентами, не упуская из виду потенциальных конкурентов. Анализ полученной информации позволит специалистам вывести обоснованные оценки по каждому фактору конкуренции, охарактеризовать общее положение фирмы на рынке по отношению к основным конкурентам, и своевременно предпринять меры по улучшению конкурентной позиции предприятия.

Литература

1. Титова Н.Е., Кожаев Ю.П. Маркетинг: Учеб. пособие для студ. высш. учеб. заведений. – М.: Гуманит. Изд. Центр ВЛАДОС, 2004. — 352с. (с.33-36).

2.Р.Б. Ноздрева, Г.Д. Крылова, М.И. Соколова, В.Ю. Гречков. — М.: Юристъ, 2000. — 568с. (с.50-81).

3. Азоев Г.Л., Челенков А.П. Конкурентные преимущества фирмы. — М.: ОАО «Типография «Новости», 2000. — 256 с.

4. Котлер Ф. и др Основы маркетинга: Пер. с англ. — М.: Издат.д.ом «Вильяме», 2003. — 944 с.

5. Макаров М.А. Маркетинговая ориентация предприятия. – www. ptpu. ru

6. Хэдрих Г., Йеннер Т. Стратегические факторы успеха на рынках потребительских товаров // Проблемы теории и практики управления. 1997. № 1.

7. Елисеева И.И., Юзбашев М.М. Общая теория статистики: Учебник / Под ред. чл. — корр. РАН И.И. Елисеевой. — 4-е изд. . перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 480 с.

8. «Маркетинг», №1/2005.В. Шкардун. «Интегральная оценка конкурентоспособности предприятия» (с.38-50).

9. «Маркетинг», №2/2005.Н. Боровских. «Конкурентные стратегии: методология формирования и развития» (с.45).

Приложения

Приложение 1.

Показатели качества услуг торговли и критерии их оценки

Комплексный показа-гель 1-го уровня

Комп-пексный показа-гель 2-го уровня

Качественная характеоистика

Критерии оценки
Единичный показатель

Оценка

1.

2.

3.

4.

5.

6.1. Каче

ство пред

ложения

товаров

1.1. Каче

ство

товаров

1.1.1. Уро

вень

качества

Хор.

— Превосходство оцениваемой

продукции над базовыми (эталонными

аналогами, представляющими

передовые научно-технические

достижения и выделяемые из группы

аналогов оцениваемой продукции хотя

бы по одному из следующих показате

лей, не уступая им по остальным

показателям:

а) технический уровень;

б) эстетико-эргономическое

совершенство;

в) надежность;

г) экономичность;

д) безопасность.

Выбор номенклатуры производится в

соответствии со стандартами системы 4

«Система показателей качества

продукции» (СПКС).

Предприятие №1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8.

Удов.

— Соответствие оцениваемой продукции

базовым (эталонным) аналогам по 5

показателям.
Неуд.

— Несоответствие оцениваемой

продукции базовым (эталонным)

аналогам.

Предприятие №4-3.9%, №6-4.4%, №1, 2, 3, 4, 5, 7, 8-1.5-3.1%.

1.1.2. По

треби

тельская

новизна

Хор.

— Наличие в ассортименте сравниваем
ой группы предприятий необходимого
числа улучшенных вариантов или
модификаций существующих товаров,
оригинальных изделии, принимаемых
за базу для сравнения и

приравниваемых к 1,00 (Кн = 1).

Предприятие №1, 3, 4, 8

Удов.

— Кн < 0,9.
Неуд

— Кн < 0,8.

Предприятие №2, 5, 6, 7.

1.1.3. На

личие

серт

ификата

сооот-

ветствия

и эксплуатац. — со-

провод.

доку

ментации

Хор.

— Наличие сертификатов, знаков

соответствия (по ГОСТ Р), знаков

соответствия европейским и другим

нормам на каждую единицу продукции;

наличие эксплуатац. — сопроводит.

документации, паспорта, инструкции на

русском языке в ясной, четкой и

лаконичной форме.

Удов.

— Наличие знака соответствия,

сертификатов соответствия на каждую

единицу продукции; наличие

эксплутац. — сопроводит, документации на русском языке, но в неясной форме.

Неуд.

— Отсутствие сертификата соответствия

хотя бы на одну единицу продукции;

эксплуатац. — сопроводит.д.окументация

на иностранном языке.

1.2.

Показате

ли ассортимента товаров

1.2.1. Показатель

широты

Данные табл.3

1.2.2. Показатель

устойчивости

ассортимента

Предприятие №8=0.96, №3-0.94

Предприятие №1, 2, 4, 5, 6, 7=0.89-0.92.

1.2.3. Показатель

структуры

ассортимента

Данные табл.2

2. Качество обслуживания

2.1. Культура торгового обслуживания

2.1.1. Доброжела

тельность и радушие

2.1.2. Обходительность,

любезность

2.1.3. Заботливость,

тактичность

2.1.4. Мастерство

2.1.5. Вниматель

ность, точность,

четкость

2.1.6. Умение

пользоваться

улыбкой

2.1.7. Эрудирован

ность

2.1.8. Сдержанность

2.1.9. Приветли

вость, вежливость

Хор.

— Наличие всех десяти

показателей культуры

торгового обслуживания

Предприятие №1, 2,3,4, 8.

Удов.

— Отсутствие в культуре

торгового обслуживания

таких показателей, как:

— забота о чести своего

предприятия;

— приветливость.

Неуд.

— Отсутствие в культуре

торгового обслуживания

главных показателей:

— эрудированность;

— мастерство;

— сдержанность;

-заботливость, тактич

ность;

— обходительность, лю

безность.

Предприятие №5, 6, 7

2.1.10. Забота о

чести своего

предприятия

2.2.

Условия

обслужи

вания

2.2.1. Эстетический

уровень магазина

2.2.2. Набор услуг,

обеспечивающих

удобство

пребывания в

магазине

Приложение 2

Структура ассортимента исследуемых торговых предприятий.

Товарные группы (базовое количество)

Товарные предприятия, №
1

2

3

4

5

6

7

8
1. Телевизоры с диаг. «10-14», «20-21», «25-33».

+

+

+

+

+

+

+

+
2. Широкоэкранные телевизоры.

+

—

+

+

+

—

+

+
3. Проекционные телевизоры.

—

—

—

—

—

—

+

—
4. Моноблоки.

+

+

+

+

+

+

—

+
5. Видеоплейеры.

+

+

+

+

+

+

+

+
6. Видеоплейеры с функцией записи.

—

+

+

+

—

—

+

+
К7. Hi-fi видеоплейеры с функцией записи.

—

—

+

—

—

—

—

—
8. Видеомагнитофоны двухголовочные.

+

+

+

+

+

—

—

+
9. Видеомагнитофоны четырехголовочные.

+

+

+

+

—

—

—

+
10. Hi-fi видеомагнитофоны.

+

—

+

—

—

—

—

+
11. Видеокассеты Video 8.

+

—

—

—

—

—

—

—
12. Видеокассеты VHS-С.

—

—

—

—

—

—

—

—
13. Видеокассеты VHS.

+

—

—

—

—

—

—

—
14. Цифровые видеокамеры.

+

—

—

—

+

—

—

—
15. Видеокамеры VHS.

+

—

—

—

—

—

—

—
16. Видеокамеры Video 8.

+

—

—

—

—

—

—

+
17. Аудиоплейеры.

+

+

+

+

+

—

—

—
18. Магнитолы без CD.

—

—

—

—

—

—

—

+
19. . Магнитолы с CD.

—

—

—

—

—

—

—

—
20. Микросистемы.

—

—

+

—

—

—

—

—
21. Миниситемы.

—

—

—

—

—

—

—

+
22. Мидисистемы.

—

—

—

—

—

—

—

—
23. Проигрыватель LD,DVD, и видео-CD.

—

—

—

—

—

—

—

+
24. Hi-fi компоненты, источники звука.

—

—

+

—

—

—

—

+
25. Усилители и ресиверы.

+

—

—

—

—

—

—

+
26. Головные телефоны.

—

—

—

—

—

—

—

—
27. Акустические системы.

+

—

+

+

—

—

—

+
28. Фильтры для воды.

+

+

+

+

—

—

—

+
29. Электрочайники.

+

—

+

+

—

+

+

—
30. Кофеварки.

+

+

+

+

—

+

+

—
31. Тостеры.

+

—

+

+

—

—

+

—
32. Фритюрницы и паровары.

+

+

+

+

—

—

+

—
33. Грили.

+

+

+

+

—

—

+

—
34. Духовки и мини-печи.

+

+

+

+

+

+

+

+
35. СВЧ — печи.

+

+

+

—

—

—

—

+
36. Соковыжималки.

+

+

+

+

—

+

+

+
37. Миксеры и блендеры.

+

+

+

+

—

+

+

—
38. Электромясорубки.

+

+

+

+

+

+

+

—
39. Кухонные комбайны.

+

+

+

+

+

+

+

—
40. Электрические и газовые плиты.

+

+

+

—

—

+

+

+
41. Предметы гигиены.

—

—

—

—

—

—

—

—
42. Фены.

+

—

+

+

—

—

+

+
43. Утюги.

+

—

+

+

+

+

+

+
44. Пылесосы.

+

—

+

+

+

+

+

+
45. Стиральные порошки.

—

—

—

—

—

—

—

—
46. Стиральные и сушильные машины.

+

+

+

—

+

—

+

+
47. Холодильники.

+

+

+

+

+

+

+

+
48. Морозильники.

+

—

+

—

—

+

—

+
49. Посудомоечные машины.

+

+

+

—

—

—

+

+
50. Кухонные вытяжки.

+

+

+

—

—

—

+

—
51. Встраиваемая и комбинированная техника.

—

—

—

—

—

—

—

—
52. Швейные и вязальные машины.

—

—

+

—

—

—

—

—
53. Кондиционеры, вентиляторы, кулеры.

+

+

+

+

+

+

+

+
54. Воздухоочистители.

+

+

+

—

—

—

—

+
55. Оконные кондиционеры.

—

—

+

—

—

—

—

+
56. Сплит — и мультисплит — системы.

+

—

+

—

—

—

—

—
57. Обогреватели и тепловые приборы.

—

—

+

—

—

—

—

—
58. Тепловые завесы.

—

—

+

—

—

—

—

—
59. Радиаторы водяного отопления

—

—

+

—

—

—

—

—
Коэффициент структуры ассортимента

0,65

0,35

0,65

0,35

0,2

0,2

0,5

0,4

Реферат: Денежно-кредитная политика Украины

Введение

Механизмы и направления денежно-кредитной политики

Создание и развитие денежной системы Украины

Современные тенденции в денежно-кредитной политике

Денежно-кредитные и фискальные рычаги структурной перестройки экономики Украины

Заключение

Литература

Введение

При определении объективной необходимости денежно-кредитной политики в условиях трансформации экономики в особенности важным есть понимание ее сущности, целей, механизма и инструментов реализации. Совокупность мероприятий в области денежного обращения, направленных на изменение денежного кредита, получила название денежно-кредитной политики. Ее главная цель – регулирование хозяйственной конъюнктуры путём воздействия на состояние кредита и денежного обращения.

Денежно-кредитная политика направлена либо на стимулирование кредита и денежной эмиссии (кредитная экспансия), либо на их сдерживание и ограничение (кредитная рестрикция). В условиях падения производства и увеличения безработицы центральные банки пытаются оживить конъюнктуру путем расширения кредита и снижения нормы процента. Напротив, экономический подъем часто сопровождается спекуляцией, ростом цен, нарастанием диспропорций в экономике. В таких условиях центральные банки стремятся предотвратить перегрев конъюнктуры при помощи ограничения кредита,повышения процента, сдерживания эмиссии платёжных средств и т.д.

1. Механизмы и направления денежно-кредитной политики

В соответствии с мировым опытом в сфере денежно-кредитного регулирования ни монетаризм, ни теория государственного регулирования сами собой не воплощаются в экономическую политику стран. Преимущество предоставляется рыночным механизмам сравнительно с административными методами регулирования. Примером может быть либерализация банковского законодательства в европейских странах в начале 90-х лет XX столетие.

Государственное регулирование денежно-кредитной сферы может осуществляться сколько-нибудь успешно лишь в том случае, если государство через Национальный банк способно воз действовать на масштабы и характер частных институтов, так как в развитой рыночной экономике именно они являются базой всей денежно-кредитной системы.

Выбор и объединение экономических инструментов, которые применяются при определенных условиях, зависит от стратегии центрального банка. Вообще центральные банки могут использовать:

— административные или рыночные инструменты;

— инструменты прямого или косвенного влияния;

— коротко-, средне- или долгосрочные мероприятия.

Например, в сфере учетной политики центральный банк может применять прямое регулирование на денежном рынке и вместе с тем — косвенное влияние на рынок капиталов.

Долгосрочными мероприятиями денежно-кредитной политики есть такая стратегия центрального банка, которая рассчитанная на период с одного года до нескольких десятилетий. Примером инструментов долгосрочного регулирования являются традиционные инструменты денежной политики (например, обязательных банковских резервов, финансирование и т.п.). Мероприятиями краткосрочной политики могут быть операции с ценными бумагами, операции «своп» в границах валютной политики и т.п..

Административными инструментами денежной политики есть эмиссия денежной наличности, внедрение минимума кредита центрального банка, который предоставляется правительственным и банковским учреждениям, прямое регулирование ссудных операций банков, определение маржи, процентов для финансирования отдельных областей экономики и т.п..

Использование методов административного регулирования объемов и структуры денежного обращения наибольшее распространенно в странах с переходной экономикой.

Рыночными (или экономическими) инструментами денежно-кредитной политики являются такие классические инструменты как:

— осуществление операций на открытом рынке;

— регулирование нормы банковских резервов;

— регулирование учетной ставки процента на займы, которые предоставляются центральным банком.

Каждый из указанных механизмов имеет собственный перечень средств, усовершенствование которых происходит не один десяток лет.

Государственный контроль над банковской системой имеет целью укрепление ликвидности кредитно-финансовых институтов, т.е. их способности своевременно покрывать требования вкладчиков (прежде всего за счет учетной (дисконтной) политики, операций на открытом рынке, установления норм обязательных ресурсов).

Управление государственным долгом является направлением государственного регулирования в условиях хронических бюджетных дефицитов и огромного роста государственной задолженности, когда резко возрастает влияние государственного кредита на рынок ссудных капиталов. Для этого Национальный банк использует различные методы управления государственным долгом: покупает или продает государственные обязательства; изменяет цену облигаций, условия их продажи; различными способами повышает их привлекательность для частных инвесторов.

Регулирование объема кредитных операций и денежной эмиссии применяется, прежде всего, для воздействия на хозяйственную активность. Это направление денежно-кредитного регулирования тесно связано с первым и вторым направлениями, Регулирование банковской ликвидности оказывает влияние на структуру банковских ссуд и депозитов, величину денежной массы, уровень рыночной нормы процента. Регулирование государсвенного долга воздействует на распределение ссудных капиталов между частным и государственным секторами, уровень процентных ставок, банковскую ликвидность. Размещение гocударственных долговых обязательств в банковской системе приводит к увеличению денежной эмиссии, вне банковской системы — к еесокращению.2. Создание и развитие денежной системы Украины

Становление Украины как независимого, суверенного государства обусловило необходимость создания собственной денежной системы, которое обеспечивало бы возможность украинским властным структурам самостоятельно руководить денежным оборотом и денежным рынком в интересах развития национальной экономики. Организационно-правовые основы создания денежной системы Украины были заложены в Законе Украины «О банках и банковской деятельности», принятому Верховной Радой Украины 20 марта 1991 г. Этим законом Национальному банку Украины предоставлялось монопольное право осуществлять эмиссию денег на территории Украины и организовывать их оборот, обеспечивать стабильность денег, проводить единую денежно-кредитную политику и т.п.. Это означало, что никакие другие органы нашей страны, а тем более других стран, не имели права вмешиваться в эту сферу. Затем оборот денег на нашей территории становился подвластным исключительно органам украинского государства.

Первые практические шаги относительно создания собственной денежной системы были сделаны после выхода Украины с состава СССР, если 10 января 1992 г. были внедренные украинские купоно-карбованцы многоразового пользования как дополнения к рублевой денежной массе. То есть в обороте одновременно оказались два вида валюты — предшествующие рубли, эмиссия которых перешла от союзного правительства к Российской Федерации, и купоно-карбованцы, право эмиссии которых было закреплено за НБУ. Весь безналичный оборот продолжал обслуживаться исключительно предшествующей, теперь уже русской, валютой — рублями.

Чтобы ослабить отрицательные следствия параллельного оборота двух валют, Президент Украины указом «О реформе денежной системы Украины» от 12 ноября 1992 г. ввел купоно-карбованець в сферу безналичного оборота и изъял из него рублевые деньги. Новые деньги были названы «украинский рубль», получили статус временных национальных денег и стали единой на территории Украины средством платежа. Украинский рубль как временные деньги взял на себя львиную частицу финансовых неурядиц переходного периода и выполнил этим свою исторически-жертвенную миссию. На нем методом попыток и ошибок строилась национальная денежная система Украины. Введением в общий оборот украинского рубля завершился первый этап формирования национальной денежной системы Украины.

На втором этапе Национальный банк Украины, опираясь на нормы Закона Украины «О банках и банковской деятельности» (1991 г.), отрабатывал отдельные элементы и организацию функционирования денежной системы. К основным направлениям и наиболее ощутимых результатов развития денежной системы на этом этапе можно отнести:

1. Развитие собственного эмиссионного механизма, который включает:

— создание Банкнотно-монетного двора НБУ, которое имеет полный цикл высококачественного производства бумажных денег и монеты;

— разработка дизайна, установление номинала, платежных признаков, обеспечение системы защиты дензнаков и монет;

— разработка правил выпуска в обращение, сохранение, инкассации, изъятие из оборота денежной наличности, ведение кассовых сделок и т.п.

2. Формирование механизма регулирование НБУ предложения денег, задачей которого есть:

— отрабатывание механизма централизованного регулирования банковскими резервами;

— внедрение механизма рефинансирование коммерческих банков;

— развитие операций на открытом рынке.

3. Разработка методики и методологии денежно-кредитной политики НБУ, накопление опыта практического применения инструментов денежно-кредитной политики, размежевание сфер применения фискально-бюджетной и денежно-кредитной политики.

4. Развитие национальной платежной системы, которая охватывает:

ѕсоздание системы электронных платежей на межбанковском уровне;

—разработка методических и инструктивных документов относительно организации безналичных расчетов на межхозяйственном уровне;

—разработка методических и организационных основ создания электронной системы массовых платежей.

5. Формирование механизма валютного регулирования, которое включает:

—развитие инфраструктуры валютного рынка и формирование методических и организационных основ осуществление операций на нем;

—порядок регулирования валютного курса;

—создание механизма формирование и использование золотовалютных резервов;

—формирование отчетности относительно платежного баланса страны, осуществление его анализа и прогнозирование.

6. Разработка и испытание на практике специальных мероприятий из преодоления гиперинфляции и регулирование инфляции.

Перечисленные мероприятия дали возможность сформировать на протяжении 1993—1996 гг. правовые и организационные основы национальной денежной системы рыночного типа, которая способная была обеспечить надлежащее управление денежным оборотом соответственно потребностям экономики страны.

Новой ситуации, которая сложилась в управлении денежным оборотом, не отвечал статус временной валюты, что сохранялся за украинским рублем. Временные деньги не могут надлежащим образом выполнять одну из важнейших функций — функцию накопления. Это подрывает интересы экономических субъектов к накоплению денег как источника инвестирование, сдерживает экономическое возрастание, снижает эффективность антиинфляционной политики, укрепление государственных финансов. В связи с этим особой остроты приобрело вопрос внедрения в оборот постоянной денежной единицы — гривны. 25 августа 1996 г. Президент Украины подписал Указ «О денежной реформе в Украине», согласно которому с 2 по 16 сентября 1996 г. из оборота был изъятый украинский рубль и введенная постоянная денежная единица — гривна и ее сотая часть — копейка.

Этим закончился второй этап развития денежной системы Украины и начался третий.

На третьем этапе происходит дальнейшее усовершенствование механизмов и инструментов денежной системы, которые были разработаны на предшествующем этапе. Важной вехой здесь стало принятие Верховной Радой Украины в мае 1999 г. Закона «О Национальном банке Украины». Хотя в этом законе непосредственно о денежной системе язык не идет, тем не менее те функции НБУ, которые составляют основу денежной системы, нашли широкое отображение. Это, в частности, раздел IV «Денежно-кредитная политика», раздел V «Управление наличным денежным обращением», раздел VIII «Деятельность Национального банка относительно операций с валютными ценностями». В них четко выписанные права и обязанности НБУ относительно обеспечения стабильности национальных денег, регулирование денежного оборота, определенные методы и инструменты денежно-кредитной политики и прочие виды деятельности НБУ, которые формируют денежную систему страны [2 c.179].

3. Современные тенденции в денежно-кредитной политике

Главными особенностями техники денежно-кредитного peгулирования, которое осуществляется в соответствии с неокейнсианскими рекомендациями, являются изменение официальной учетной ставки Национального банка; ужесточение или ослабление прямого ограничения объема банковских ссуд в зависимости от размеров совокупного спроса и занятости, уровня валютного курса, масштабов инфляции; использование операций с государственными облигациями преимущественно для стабилизации их курсов и понижения цены государственного кредита, Принципиальное отличие техники денежно-кредитного контроля на основе монетаристского подхода состоит во введении количественных ориентиров регулирования, от изменения которых изменяется направление, денежно-кредитной политики. Вытого или иного показателя в качестве ориентира денежно-кредитной политики во многом определяет и главные объекты, и саму технику денежно-кредитного контроля. Такими показателями могут быть как совокупная денежная масса, так и ее отдельные агрегаты.

Следует также особо подчеркнуть, что государственные органы стран рыночной экономики в последнее время все чаще используют «политику развития конкуренции» в банковской сфере, т.е. стимулируют конкуренцию, расчищают для нее место, включая и меры, направленные против антиконкурентного сотрудничества. В рамках этой политики находятся и предпринимаемые в последние годы действия по либерализации внутренних и международных финансовых рынков, отмене контроля над процентными ставками и ряда ограничений для банков на проведение сделок на рынках ценных бумаг и на другие виды финансовой деятельности. При этом широкий доступ иностранных банков к местным рынкам рассматривается как необходимый фактор повышения эффективности последних.

4. Денежно-кредитные и фискальные рычаги структурной перестройки экономики Украины

Оценивая сегодняшнее состояние экономики Украины надо указать, что одной из главных предпосылок создания социально-рыночной экономики есть ее структурная перестройка. Структурная перестройка, охватывая основы экономики, оказывает непосредственное влияние на стабилизацию производства, сбалансированность рынка, другие наиболее весомые макроэкономические показатели, дает возможность национальному производителю войти в процесс международного разделения труда, создать адекватную социальную базу.

Становление рынка базируется на частной форме собственности, на возрастании экономической обособленности товаропроизводителя, его самостоятельности. В одно время это реально предопределяет прекращение его планового финансирования, материально-технического снабжения, гарантированной закупки изготовленной продукции. Понятно, что в такой ситуации основная часть производителей оказалась на пороге банкротства. Своей очередью такая ситуация в экономике породила проблему взаимных неплатежей и обнищания производственных потребителей и население, и как следствие, разбалансированность розничного рынка, его засилие низкокачественными иностранными товарами, падение реальных доходов населения, снижение позиций национальной валюты и снижение темнел внутреннего производства.

Структурные пропорции, которые сложилось в экономике на сегодня, не отвечают возможности создания в Украине экономически независимой, самостоятельного государства, не оказывают содействие повышению конкурентоспособности собственного производителя и вхождению к мировому рынку как равноправного партнера. Ресурсоемкие и преимущественно затратного характера производства, рассчитанный на дешевые ресурсы бывшего СССР, не дает возможности быть конкурентными украинским товарам на мировом рынке.

Сегодня Украина оказалась без таких важных ресурсов, как нефть, каучук, целлюлоза, апатит. На 80 процентов ее экономика зависит от импорта естественного газа. цветных металлов, автомобилей, станков и инструментов, химических волокон. Собственное производство лишь на половину удовлетворяет потребности в химическом оснащении, электротехнических и кабельных изделиях, лесоматериалах, продукции текстильной и медицинской промышленности. При этом постоянно возрастает задолженность Украины за снабжение этих ресурсов. Так. на начало 1998 р. задолженность перед Россией превысила 2 млрд долларов США, а перед Туркменистаном составила 563 млн долларов США.

Значительным фактором необходимости структурной перестройки, возрастание государственного долга Украины, на конец 1998 г. по данным Министерства финансов он составил 50.5 млрд грн., увеличился дефицит платежного и торгового баланса. Постоянный дефицит Государственного бюджета, возрастание внутренней и внешней задолженности государства, все эти факторы свидетельствуют о том, что сегодня государство не имеет собственных ресурсов для подъема экономики.

Следует признать, что реальная ситуация в экономике Украины не разрешает одновременно поддерживать жизнедеятельность всех областей и производств, на необходимом уровне финансировать социальную сферу. Распыление финансовых ресурсов, как правило, приводит к их неэффективного и не целевому использованию и не дает желательных результатов. Необходимо виделить приоритеты развития экономики, вложение средств в которые дало бы возможность в сжатые сроки выйти на мировой рынок, преодолеть тенденцию падения объемов производства и занятост. Выделение приоритетов в экономическом развитии разрешает повысить эффективность финансирования, создает условий для дальнейшего рефинансирования средства и перехода к самофинансированию.

Важным фактором, который определяет структурную перестройку экономики в Украине является денежно-кредитная политика. Денежно-кредитная политика разрешает аккумулировать свободные средства государства, предприятий, население и использовать наиболее рационально и эффективно. Это прежде всего, предопределяется тем, что продукция предприятий не может конкурировать с аналогичными товарами импортного производства. Основные причины две: 1) устаревшая технология производства, а также, высокие дополнительные затраты, связанные с сохранением, транспортированием, процессом реализации, делают отечественную продукцию намного более дорогой, чем импортную; 2) низкий уровень жизни граждан Украины, стойкая тенденция к снижению доходов на душу населения приводит к падению покупательной способности. В основному население покупает низкокачественные, но дешевые импорте товары, в то время как отечественная продукция не имеет сбыта. Поэтому основной задачей денежно-кредитной политики государства есть создание условий для прорыва отечественного производителя на национальный и международный товарные рынки. Такими условиями в ситуации что сложилась в экономике, могут быть:

— определение приоритетов в структурной перестройке экономики;

— льготное кредитование приоритетных областей и предприятий. Установление государственного контроля за обязательностью предоставления кредитов коммерческими банками определенным государством предприятиям на льготных условиях;

— создание более гибкой системы налогообложения, которая бы разрешала стимулировать использования части прибыли на развитие производства;

— создание соответствующей законодательной базы, которая дает возможность одновременно реализовывать интересы предпринимателя и государства в целом.

Приоритетными направлениями структурной перестройки экономики, прежде всего должны быть:

— усиление социальной ориентации экономики и решение на этой основе комплекса задач, направленных на возрастание уровня и качества жизни большинства население, которое в свою очередь расширит внутренний рынок и создаст стимулы для национального производителя;

— стимулирование развития наименее ресурсоемких производств, а также таких, которые ориентированы на внутренние ресурсы Украины, которые дадут возможность разрабатывать и использовать свои ресурсы;

— опыт, нагроможденный в сфере наукоемких технологий воинского производства, а также всего научно-технического потенциала страны, который даст возможность увеличить объемы экспорта, определить и закрепить свою специализацию на мировом рынке;

— развитие агропромышленного комплекса, эффективное использование лучших земельных угодий, повышение эффективности перерабатывающей промышленности, расширение ассортимента и качества продукции, ее выход не только на внутренний, но и на внешний рынок;

— внутреннее сбалансирование рынка, который объективно определяет переориентацию производства средств производства, областей машиностроения, металлургической, химической промышленности на создание национальной межотраслевой кооперации, ее выход с конечной продукцией на международный рынок, который даст возможность вырабатывать в Украине не только сырье, производство которого, как правило, экологически опасное, но и получать необходимые средства для охраны окружающей среды, воссоздавать естественные ресурсы, создавать безотходное производство.

Рассматривая процесс финансирования структурной перестройки через государственный бюджет, необходимо указать, что существует несколько подходов к решению этой проблемы. Один из них базируется на прежде принятых принципах финансирование областей народного хозяйства, то есть, процесс финансирования на следующий год базировался на показателях предшествующего года. И только отдельные области могли получить больше финансовых ресурсов, которые, как правило, происходило в случае строительства или ввода в эксплуатацию новых объектов.

Сегодня, принимая государственный бюджет, можно указать, что каждое Министерство «отвоевывает» финансовые ресурсы для себя. Мы видим, что, с одной стороны, такой принцип финансирования через государственный бюджет невозможный в силу дефицита самого бюджета. С другой стороны, уменьшение финансирования отдельных областей неминуемое приведет к социально-экономическим противоречиям: невыплаты заработной платы, уменьшение количества работающих, закрытие некоторых предприятий.

Другой подход к финансированию государственных предприятий через бюджет состоит в определении рыночных приоритетов среди производителей. Под этим понимается необходимость определить те области народного хозяйства и направления развития экономики, которые в ближайшее время могут выйти с своей продукцией на рынок и быть конкурентоспособными, а это означает, иметь доход. Возможность получения прибыли предприятиями дает возможность государству иметь поступления в бюджет с этих предприятий через систему налогообложения.

На первый взгляд такой подход еще большее заострит социально-экономические противоречия в обществе, приведет к еще большей дифференциации в прибылях разных слоев населения соответственно их отраслевому назначению. Но необходимо указать, что такая дифференциация на сегодняшний день уже достигла грандиозных масштабов. 90 процентов населения, согласно социологическим исследованиям, живое ниже прожиточного минимума. Поэтому проблема состоит не в том, как финансовые ресурсы распределяются через государственный бюджет, а в том насколько эффективно они используются. Эффективность использования финансовых ресурсов е одной из главных проблем становления рыночного механизма в Украине.

Эта проблема имеет как объективную так и субъективную сторону, причем они тесно взаимосвязаны. Объективная сторона данного процесса базируется на необходимости перехода к рыночным формам хозяйствования через становление частных форм собственности. Становление частных форм собственности неминуемо приводит к изменениям в структуре производства, в формах его организации, распределения прибыли, финансировании развития. Вместе с тем изменение формы собственности задевает экономические интересы участников производственного цикла. Субъективная сторона определяется правовым обеспечением данного процесса, его соответствием реальному механизму воплощение на практике. Но здесь необходимо указать, что процесс приватизации в Украине прошел в интересах той группы, которая его осуществляла, прежде всего бывшего партийно-административного аппарата, который и сегодня управляет этим процессом, закрепив свои привилегии даже в законе о приватизации.

Поэтому ссылка на нецелесообразность определения приоритетов государственного финансирования можно считать необоснованной. Такие приоритеты уже существуют, они определены в зависимости от степени их контроля со стороны отдельных административно-финансовых групп. Исходя из той экономической ситуации, которая сложилась на сегодня в Украине, главным есть не перераспределение уже сформированной собственности, а создание законодательной базы, которое бы дало возможность предпринимателям получать прибыль, государству иметь равновеликие поступления в бюджет и через бюджет решать социально-экономические проблемы всего общества.

Важным рычагом реструктуризации экономики есть использование ресурсов коммерческих банков. Но на сегодняшний день этот источник не может использоваться, в связи с тем, что с одной стороны, не существует соответствующей правовой базы, а с другой стороны нестабильность экономической ситуации в стране не создает условий для заинтересованности коммерческих банков в вложении средств в структурную перестройку.

Существует ряд ограничений в законодательных документах Украины, которые не разрешают коммерческим банкам иметь любую частицу уставного фонда предприятия, которое разрешило бы им быть заинтересованными в функционировании данного предприятия и вкладывать средства в его развитие. Снятие такого ограничения дало бы возможность, в особенности банкам, которые имеют отраслевое направление кредитование выделить наиболее приоритетные направления, наиболее конкурентоспособные предприятия и осуществить долгосрочное инвестирование. Двусторонняя заинтересованность предопределяется общей формой собственности, которая своей очередью, уменьшает и кредитный риск.

В условиях нестабильности ситуации на финансовом рынке государство должно создать условия для коммерческих банков для уменьшения риска при долгосрочном кредитовании. Банк должен быть уверен в получении стабильной прибыли, что бы отвечал ее расчетам. Мы видим, что учетная ставка Национального банка все время изменяется. Так с осени 1997 г. она выросшая от 13 до 82% на конец 1998 г., а потом снизилась до 60% в секущие 1999 г. При условии такой нестабильности учетной ставки о долгосрочном кредитовании — кредитование под структурную перестройку — не может быть и речи.

Одним с путей заинтересованности банков в предоставлении долгосрочных кредитов может быть льготное налогообложение определенных направлений кредитования. То есть, банк может частично или полностью освобождаться от уплаты налогов за финансирование средств на производственное строительство, преимущественно на реконструкцию и техническое перевооружение предприятий, создание социально-бытовых объектов, инновационных программ, программ занятости и других. Важным инструментом в данном механизме есть создание Украинского банка развития и реконструкции, что бы координировал такую деятельность, проводил систематизацию и анализ инвестиционных проектов и давал рекомендации коммерческим банкам, а будучи государственной структурой, выступал бы гарантом для коммерческих банков.

Значительную роль в процессе долгосрочного кредитования современной рыночной экономики может сыграть парабанковская система. Финансово-кредитные институты этой системы имеют значительные денежные ресурсы, которые могут использоваться на долгосрочный период, о чем свидетельствует опыт стран рыночной экономики. В Украине функционирует значительное количество пенсионных, профсоюзных, страховых и других фондов, ресурсы которых могли бы использоваться как источник инвестирования структурной перестройки. Для этого необходимо обеспечить правовую основу данного направления их деятельности, а также создать механизмы и институты функционирования данного процесса. Важную роль в этом процессе может сыграть Украинский инвестиционный банк. Имея научно-информационную базу, он может систематизировать инвестиционные проекты, провести их анализ и наиболее эффективно использовать средств фондов.

Важным фактором, который определяет приоритеты структурной перестройки Украины являются прямые иностранные инвестиции. Динамика объемов зарубежных инвестиций в отдельные области экономики дает возможность более точно определить конкурентоспособность отдельных наших предприятий и областей, соответствие их продукции конъюнктуре мирового рынка. Прямые иностранные инвестиции дают возможность определить приоритетность развития предприятий за счет государственного финансирования, возможность получения будущих поступлений в государственный бюджет из этих предприятий. Определение структуры государственного финансирования, ее приоритетных направлений в условиях дефицита государственных финансовых ресурсов требует принятие и реализации экономико-правового механизма, который бы обеспечил наиболее эффективное использование привлеченных средств в интересах инвесторов и государства в целом. Приоритетность поступления иностранных инвестиций в отдельные области экономики разрешает определить основные ориентиры структурной перестройки экономики Украины.

Особая роль в этом процессе принадлежит денежно-кредитной политике НБУ, которая должна с одной стороны, оказывать содействие привлечению иностранных инвестиций, а из другого, осуществлять государственный контроль за их целевым и эффективным использованием. Рассматривая структуру прямых иностранных инвестиций в экономику Украины по отдельным областям мы можем определить, что иностранных инвесторов наиболее интересуют те области экономики, которые дают возможность получить быструю прибыль (внутренняя торговля, пищевая промышленность, сфера обслуживания), а также предприятия машиностроения и металлообработки, которые сохранило значительный научно-технический и трудовой потенциал (многие из них входили в военно-промышленный комплекс) и продукция которых конкурентоспособная и ценится на мировом рынке. Значительный интерес представляют также предприятия связи, транспорта, финансовый сектор, без которых невозможное функционирование современного рыночного механизма и эффективное использование привлеченного капитала.

Определение приоритетных направлений иностранного инвестирования разрешает государственным структурам с помощью экономико-правовых факторов проводить соответствующую политику их регулирования, а также дает возможность наиболее рационально использовать государственные финансовые ресурсы. То есть, с помощью фискальной и денежно-кредитной политики государство должно регулировать объемы инвестиционных поступлений, осуществлять перераспределение доходов с необходимым учетом интересов социально-экономического развития страны.

Цель государственного регулирования структурной перестройки — это не только рыночные преобразования, а и налоговая политика, которая может сопровождать эти преобразования. Одним из основных инструментов государственного регулирования есть налоговая политика. Именно она определяет приоритеты развития отдельных социальных групп, областей, форм хозяйствования. Налоги являются наиболее эффективным и действенным инструментом государственного регулирования экономики. Налогообложение определяет прямая взаимосвязь между государством и субъектами хозяйственной деятельности, выступает системой рычагов, которые регулируют сбалансированность экономического возрастания, эффективное использование ресурсов, стимулирование инвестиционной и предпринимательской активности.

В мировой практике государственного регулирования экономики налоги используются параллельно с такими инструментами, как бюджетное финансирование, механизм денежно-кредитной политики центрального банка, инвестиционная политика государства, которые составляют единый механизм определения приоритетных направлений и структурного развития экономики.

Заключение

Итак, переход Украины к рыночным отношениям диктует необходимость создания эффективной банковской системы и проведение Национальным банком действенной денежно-кредитной политики, которое бы лучшее стимулировала развитие новых экономических процессов. Такая денежно-кредитная политика, ее задача и условия реализации определяются уровнем развития экономики государства, политическими процессами, состоянием банковской системы и денежно-кредитного рынка в целом. Соответственно Закону Украины «О Национальном банке Украины» функции изготовления и реализации денежно-кредитной политики положен на Национальный банк Украины, которая формулирует общие основы, определяет методы и конкретные инструменты ее реализации, разрабатывает соответствующие нормативные и инструктивные документы, а также осуществляет контроль за выполнением этих инструкций уполномоченными банками.

Денежно-кредитная политика является важнейшей составной общей экономической политики государства. Формирование основ и принципов денежно-кредитной политики государства происходит из времени создания Национального банка Украины. Относительно изменений в экономической политике и банковской системе Украины существенно изменились не только методы, а и инструменты реализации денежно-кредитной политики, усовершенствуются при этом денежно-кредитные, открытый, межбанковский рынки, условия использования соответствующих инструментов и т.п.. Однако в связи с динамическими изменениями в экономике, в финансово-кредитной сфере и банковской системе существует настоятельная потребность усовершенствования методов и инструментов реализации денежно-кредитной политики, оперативного решения проблем сбалансирование денежного рынка, отладка надлежащего контроля за соблюдением коммерческими банками регулирующих нормативов, рефинансирование банков, осуществление надзорных функций и т.п.

Применение того ли другого инструмента регулирования денежно-кредитного рынка (проведение денежно-кредитной политики) зависит от исторических традиций использования финансовых инструментов в государстве, развитости рыночных отношений, наличия банковско-финансовых учреждений, общегосударственного состояния экономики, урегулирования вопросов фискальной политики и т.д.

В Украине институциональная основа для проведения денежно-кредитной политики появилась с созданием суверенной банковской системы и национального денежно-кредитного рынка, оформлением деятельности Национального банка Украины в этой сфере соответствующим документом: «Основные направления (ориентиры) денежно-кредитной политики и проведения реформы денежной системы Украины». Национальным банком Украины проведена значительная работа относительно разработки, внедрение и использование разных методов и инструментов денежно-кредитной политики [ 5 c.12].

Обеспечение стабильности национальной валюты возможно при условии стабильного функционирования банковской системы. С целью достижения стабильности банковской системы необходимо осуществление дополнительных мер, направленных на повышение платежеспособности и надежности работы банковской системы (повышение уровня капитализации банков, эффективное использование системы раннего реагирования на функциональные проблемы банков), что может уменьшить риск банковской деятельности, обеспечить стратегию работы Нацбанка государства с проблемными коммерческими банками и т.п..

Основными монетарными инструментами регулирования денежно-кредитного рынка, которые Национальный банк Украины может использовать, управляя денежно-кредитным рынком, должны быть:

— нормативы обязательного резервирования средства банковской системой;

— учетная ставка Национального банка Украины (уровень учетной ставки должен быть положительной относительно инфляции);

— депозитные сертификаты Национального банка Украины;

— операции на валютному и на открытому рынках;

— рефинансирование коммерческих банков через операции прямого и обратного РЕПО с коммерческими банками;

— ломбардное кредитование.

Таким образом, можно сделать вывод, что использование методов и инструментов денежно-кредитной политики может оказывать содействие дальнейшему сбалансированию денежно-кредитного рынка, отладке действенного контроля за деятельностью коммерческих банков, а также укреплению финансово-кредитной и банковского систем государства в целом.

Литература

Пивоваров И. А. Национальная экономика Украины в условиях трансформации:учебно-методическое пособие. Симферополь – 2006г.-с.119

Гроші та кредит: підручник/ под ред. Славлука М.І.- К.: КНЕУ, 2001

Костіна Н.І. Гроші та грошова політика: навчальний посібник . — К.: НІОС, 2001

Єпіфанов А.О. Грошово-кредитна політика в Україні: тенденції та перспективи // Фінанси України . — . 2000 . — №9 . — с.11-18

Лютий І.О. Грошова-кредитна політика в умовах перехідної економіки . — К.: “Атіка”, 2000

// Фінанси України . -2000 . — №3 . — с.20-24

Мельник О.М. Законодовчі основи та найважливі параметри грошово-кредитної політики // Фінанси України . — 2000 . — № 7 . — с.34-44

16

Реферат: Внешняя политика Арабской Республики Египет в контексте развития межарабских связей в XX–XXI веках

Реферат

Внешняя политика Арабской Республики Египет в контексте развития межарабских связей в XX–XXI веках

В начале XXI в. внешняя политика Арабской Республики Египет (АРЕ) продолжает оставаться многовекторной и весьма активной. Наряду с решением проблемы арабо-израильского урегулирования, власти «страны пирамид» уделяют большое внимание ситуации в непосредственной близости от своих границ. Каир заинтересован в том, чтобы в окружающих его государствах правили умеренные режимы, не вовлеченные в региональные конфликты, что неизбежно повлекло бы за собой осложнение внутриполитической обстановки и в самом Египте. Несомненное значение для Каира в связи с этим имеют его отношения с арабскими соседями по африканскому континенту – Ливией и Суданом.

Отношения с Ливией на протяжении последних нескольких десятилетий переживали периоды взлетов и падений. После революции 1969 г. и ликвидации монархического строя в Ливии, новый лидер страны Муаммар Каддафи установил добрососедские отношения с тогдашним президентом Египта Гамалем Абдель Насером. Обоими двигала идея арабского национализма, объединения арабских стран вокруг единых целей, а также жесткий курс в отношении Израиля. В декабре 1969 г. на встрече Насера и Каддафи был поставлен вопрос об объединении Египта и Ливии1. Однако внезапная смерть Насера в 1970 г. помешала юнионистским устремлениям Каира и Триполи.

Пришедший на смену Насеру Анвар Садат, не разделявший панарабских воззрений своего предшественника и не желавший тесно сотрудничать с Ливией, взял курс на конфронтацию со своим арабским соседом, что, в конечном счете, привело сначала к политическому кризису в двусторонних отношениях, а затем и к серьезному вооруженному конфликту летом 1977 г. К счастью, военные действия между двумя соседними арабскими странами удалось вскоре прекратить, в том числе и благодаря посредническим усилиям президента Алжира Хуари Бумедьена2.

Подписание Египтом сепаратного мира с Израилем в 1979 г. серьезно подорвало основу египетско-ливийских отношений. Ливия расценила этот шаг Садата не иначе, как предательство общеарабского дела. Стоит отметить, что в период правления Анвара Садата список претензий Египта к Триполи был также довольно внушительным. Официальный Каир обвинял ливийцев в поддержке «международного терроризма», оказании помощи Ирану в войне с Ираком, вмешательстве во внутренние дела АРЕ, Чада, Туниса и других стран3. В Ливии, в свою очередь, осуждали отход Каира от панарабистского курса президента Насера, одновременно обвиняя египетское руководство в предательстве ислама.

В этот период отношения между Египтом и Ливией продолжали оставаться напряженными. Страны находились на грани вооруженного столкновения, о чем свидетельствует активная демонстрация обеими сторонами своей военной мощи. В марте 1980 г. начальник генштаба Египта А.Бадави по окончании инспекционной поездки по воинским частям, дислоцированным вдоль египетско-ливийской границы, заявил, что «Каддафи превратил Ливию в склад оружия. В связи с этим одна из важнейших задач Египта состоит в охране территориальной целостности Египта на случай агрессивных актов со стороны Ливии»4.

В июне 1980 г. Садат ввел чрезвычайное положение в районе египетско-ливийской границы, назвав этот шаг временным, который сделан в связи с угрозами безопасности страны со стороны Ливии. Садат также назвал это «предупредительной мерой» против Ливии5. Вскоре министерство обороны АРЕ сделало заявление о том, что Египет не имеет намерений совершать агрессию против каких-либо стран, однако не замедлит дать отпор любой попытке посягательства на его суверенитет или территорию. При этом представители египетского военного руководства отметили, что «сила стала на нынешнем этапе основным средством противодействия опасностям, угрожающим региону»6. Было очевидно, что среди тех стран, которым были адресованы эти слова, значилась и Ливия.

Напряженность в египетско-ливийских отношениях обусловливалась также противостоянием двух сверхдержав – СССР и США, принимавших активное участие в процессах в регионе. Если к концу 70-х годов Каир переориентировался на тесное сотрудничество с Вашингтоном, заметно ухудшив отношения с Советским Союзом, то Триполи по-прежнему оставался одним из ключевых союзников Москвы на Арабском Востоке. Степень конфронтационности в межарабских отношениях зависела от того, к какому лагерю в условиях биполярного мира и «холодной войны» принадлежала та или иная арабская страна. Ливия оказалась наиболее территориально близкой к Египту просоветской страной в арабском мире, что в условиях проамериканского внешнеполитического курса А.Садата практически предопределило напряженность в двусторонних отношениях.

В последующие годы обстановка складывалась таким образом, что сближение между официальным Каиром и Триполи представлялось довольно проблематичным. Ухудшение двусторонних отношений происходило по мере того, как Египет продолжал налаживать связи с Израилем. Ливия так же, как и подавляющее большинство арабских стран, негативно отреагировала на открытие египетского и израильского посольств соответственно в Тель-Авиве и Каире 26 февраля 1980 г. Лидер ливийской революции М.Каддафи направил послание главам арабских государств, в котором указал на возрастающую опасность для интересов всего арабского региона капитулянтской политики египетского режима, устремленной на обеспечение господства американского империализма в богатых нефтеносных районах Ближнего Востока. В послании содержалась критика ряда арабских режимов, продолжающих поддерживать отношения с Египтом, тем самым поощрявших антиарабскую политику руководства АРЕ7.

В 80-е годы XX в. египетско-ливийские отношения продолжали оставаться напряженными, несмотря на то, что в октябре 1981 г. после убийства А.Садата, президентом АРЕ стал Хосни Мубарак, заметно дистанцировавшийся от тесных связей с Израилем. Необходимо отметить, что, став главой государства, Мубарак приказал египетским средствам массовой информации прекратить пропагандистскую кампанию против арабских государств, в том числе и против Ливии, а также значительно ослабил напряженность на египетско-ливийской границе. В Триполи, тем не менее, продолжали считать, что Каир не отошел от садатовского курса.

Одновременно режим Каддафи поддерживал контакты с египетской оппозицией. В телеграмме председателю Национально-прогрессивной партии (НПП) Халеду Мохи эд-Дину от 10 июня 1982 г. Муаммар Каддафи призывал Египет «избавиться от позора кемп-дэвидских соглашений, ибо в противном случае эта страна больше не будет иметь никакого значения в национальном или политическом отношении»8. В свою очередь Египет, провозгласивший при Мубараке курс на нормализацию отношений с арабскими странами, неоднократно давал понять, что не пойдет на улучшение отношений с арабами за счет ухудшения своих связей с Израилем.

На характер двусторонних отношений большое влияние оказывали региональные события. В начавшейся в сентябре 1980 г. ирано-иракской войне Египет и Ливия оказались по разные стороны – Каир поддержал Саддама Хусейна, а Триполи встал на сторону исламского режима в Тегеране.

В то же время Ливию и Египет связывали довольно существенные экономические факторы, которые не могли не учитываться обеими сторонами. В Ливии работало много египтян, которые, будучи высококвалифицированными специалистами, играли в ливийской экономике довольно весомую роль. В свою очередь для Египта они были источником солидных валютных поступлений9, которые позволяли улучшить финансовое положение в АРЕ.

Двусторонние связи между Египтом и Ливией начали налаживаться в конце 80-х годов. К этому моменту Египту удалось существенно улучшить свою репутацию в арабском мире. Со своей стороны, Каддафи предпринял ряд дружественных демаршей в отношении Каира. Приняв решение об открытии границ с соседними арабскими странами, ливийцы распространили в марте 1988 г. эту меру и на Египет. Кроме того, они заявили об одностороннем отводе войск от границы с Египтом10. Наконец, в октябре 1989 г. после того, как арабские страны приняли решение вернуть Египту членство в ЛАГ, дипломатические отношения между официальным Каиром и Триполи были восстановлены11. К этому времени дипломатические отношения с Египтом восстановили уже практически все арабские страны. Таким образом, Мубараку и его окружению блестяще удался задуманный еще в начале 80-х годов план по возвращению Египта в ряды арабской нации без отказа от кемп-дэвидских соглашений, сотрудничества с Израилем и стратегического партнерства с США.

С начала 90-х годов Египет и Ливия взяли курс на нормализацию двусторонних отношений, которые испытали серьезный кризис в конце 70-х – начале 80-х годов. В ноябре 1993 г. в интервью египетской газете «Аль-Ахрам» президент Хосни Мубарак заявил, что «в египетских интересах сохранение стабильности в Ливии, и отношения между двумя странами должны оставаться теплыми»12. Для Ливии, попавшей в жернова санкций ООН в 1992 г., соседний Египет стал основным посредником в контактах с мировым сообществом. Несмотря на введенное эмбарго, Ливия развивала торговые отношения с АРЕ, предоставляла рабочие места для египтян, не имеющих источников заработка на родине. Каир критиковал санкции ООН и прилагал большие дипломатические усилия в посредничестве по «делу Локерби» между Ливией и западными странами, стараясь ослабить санкции13.

Египет не был заинтересован в ослаблении такой страны как Ливия, обладающей солидными природными ресурсами и способной стать эффективным участником арабского общего рынка и других совместных межарабских проектов. Выступая в защиту Ливии, официальный Каир позиционировал себя как поборник общеарабских интересов и набирал политические очки, укрепляя свое лидирующее положение в арабском мире. Акцент, как правило, делался на огромную значимость Ливии для арабского мира. Каир придерживался такого дипломатического курса, в том числе и для налаживания прочных доверительных связей между правящими элитами двух стран.

Для Каира Ливия – потенциально сильный геополитический союзник, при этом имеющий хорошие отношения со странами Европы. Египетские политики и дипломаты стремятся оттенить некоторые различия в подходах к наиболее болезненным проблемам в регионе и вынести на передний план необходимость укрепления арабских рядов перед лицом вызовов современности. Этот подход в египетской дипломатической практике наблюдается и по сей день, несмотря на то, что Триполи в ряде вопросов занимает более жесткую позицию, чем Каир.

Ливия, в свою очередь, соглашается с ролью Египта как флагмана арабского мира, по достоинству оценивая как исторический опыт АРЕ в этом качестве, так и реальный потенциал последней с учетом ее солидного веса в современных международных отношениях. В этом смысле показательны слова Муамара Каддафи, произнесенные им в ходе визита в АРЕ в марте 1999 г. Призывая к дальнейшему усилению роли Египта в регионе, Каддафи подчеркнул, что «ослабленный Египет ослабит и арабскую нацию».

Как бы то ни было, египетско-ливийские отношения на современном этапе развиваются вполне успешно. Обе страны постоянно обмениваются мнениями по ключевым проблемам, стоящим перед регионом и стараются выработать по ним совместную позицию. Так, в 1999 г. Египет и Ливия предложили общий план урегулирования суданского конфликта.

Однако к концу XX началу XXI вв. обозначились процессы, которые могут сыграть роль центробежных сил в арабском сообществе. Нерешенность арабо-израильского конфликта, неспособность предотвратить агрессию США и их союзников в Ираке и в целом экономическая и военно-техническая отсталость арабов стали причиной критики в адрес правящих кругов в арабских странах и межарабских организаций. В последние годы усилилась критика со стороны официального Триполи арабского сообщества и его основных институтов. Неоднократно делались заявления относительно намерения Ливии выйти из состава Лиги Арабских Государств (ЛАГ). Летом 2003 г. М.Каддафи заявил, что «арабы потерпели поражение в национальной борьбе, не сумев достичь целей, декларированных при создании ЛАГ», подчеркнув при этом, что «эпоха арабского национализма завершена»14.

В мае 2003 г. Египет использовал свои тесные контакты с Триполи, чтобы убедить Ливию не выходить из ЛАГ, что могло бы ослабить ряды арабского сообщества. Специально для этого X.Мубарак совершил визит в ливийскую столицу15. Касаясь этого вопроса, президент АРЕ отметил, что выход Ливии из ЛАГ «не в интересах арабской нации»16. Египет, по словам министра иностранных дел АРЕ Ахмеда Махера, «высоко оценивает роль Ливии в межарабских отношениях и выражает убежденность в том, что это позволит объединить арабские усилия и преодолеть кризис, в котором оказался арабский регион в настоящее время»17.

Оценивая нынешнее положение дел в отношениях между двумя странами, X.Мубарак подчеркнул, что Египет и Ливия не имеют каких-либо разногласий по основным международным, региональным и двусторонним вопросам. В посланиях, которыми обменялись два лидера летом 2003 г. говорилось о совпадении точек зрения ливийской и египетской сторон относительно необходимости поддержки палестинского народа и его законного руководства вплоть до освобождения его территорий и создания палестинского государства. Мубарак и Каддафи выступили за суверенитет Ирака и сохранение целостности его территории19. В то же время Ливия традиционно занимает антиизраильскую позицию в отношении мирного процесса на Ближнем Востоке по сравнению с Египтом, который имеет с Израилем мирный договор и дипломатические отношения.

Египет не слишком одобряет активную африканскую политику Ливии20, видя в этом смену внешнеполитических приоритетов в ущерб участию Триполи в делах межарабского сотрудничества. На современном этапе усилия Египта направлены на активизацию межарабского сотрудничества для недопущения ослабления связей внутри арабского сообщества. В Каире надеются, что, по мере налаживания межарабских связей, Ливия вновь выразит желание более активно участвовать в процессах политической и экономической интеграции на Арабском Востоке.

После того, как 12 сентября 2003 г. Совет Безопасности ООН снял с Ливии санкции, у египетско-ливийских отношений открываются широкие перспективы, главным образом, в области торговли, ирригационного строительства и транспортного сообщения. Ливия служит своеобразным буфером между Египтом и странами Магриба, и потому включение Ливии в систему торговых взаимоотношений в Северной Африке позволит существенно расширить и египетский рынок.

Основными сферами двустороннего сотрудничества являются крупномасштабные проекты по созданию искусственных оазисов или так называемых инфраструктурных оазисов в пустыне. Через Ливию может пройти ветка газопровода для экспорта египетского природного газа в Джамахирию с перспективой его дальнейшей продажи в Европе. Также намечено строительство нефтепровода для экспорта в АРЕ ливийской нефти. Египет и Ливия планируют поднять уровень торгового оборота до 1 млрд. долл. в год (его нынешний объем оценивается приблизительно в 300 млн. долл.)21. Кроме того, Ливия по-прежнему предоставляет большое количество рабочих мест египтянам. В Джамахирии, по разным данным, находятся на заработках от 500 тыс. до 1 млн. граждан АРЕ22.

Полигоном для совместных действий может стать борьба с международным терроризмом. Лидеры обеих стран – X.Мубарак и М.Каддафи – осуждают терроризм во всех его формах. Специальные подразделения ливийской полиции по борьбе с терроризмом активно занимаются выявлением нелегальных военизированных структур, пресечением агитационно-пропагандистской деятельности, предотвращением сплочения с фундаменталистами Египта. В марте 1999 г. между Каиром и Триполи было заключено соглашение об экстрадиции.23

Одним из препятствий активизации связей между Египтом и Ливией является антиливийская политика США, чье давление на Каир мешает реализации давнишних планов египетского руководства по расширению связей со своим западным арабским соседом. Так, в июне 1997 г. Каир и Триполи подписали предварительное соглашение о создании зоны свободной торговли. Однако расширение экономических и финансовых связей с Ливией Египта, традиционного союзника Вашингтона из числа арабских стран, вызвало резкую реакцию со стороны США, где некоторые круги потребовали сокращения американской финансовой помощи Каиру24. Также США занесли Ливию в список стран25, которые «не сотрудничают в полной мере» с Вашингтоном в борьбе с терроризмом26.

Египет приветствовал решение Ливии, принятое в декабре 2003 г., отказаться от производства оружия массового поражения (ОМП) и присоединиться к Договору о нераспространении ядерного оружия (ДНЯО). Этот сильный политический демарш Триполи вызвал положительные отклики в мире, в том числе и в арабских странах. Он свидетельствовал о желании властей этой страны во главе с харизматичным Муаммаром Каддафи посредством столь своевременного шага снизить политическую напряженность, нависающую над Ближним Востоком и Северной Африкой уже не первый год. Кроме того, он говорил о желании властей Ливии начать новую внешнюю политику, направленную на улучшение отношений с мировым сообществом27. Комментируя решение властей Ливии отказаться от дальнейшей разработки ОМП, министр иностранных дел Египта заявил, что официальный Каир удовлетворен этим шагом Триполи и ожидает, что Израиль сделает то же самое28.

Египет давно выступает за то, чтобы превратить Ближний Восток в район, свободный от ОМП. В совместной декларации по итогам саммита с участием Египта и Сирии в Шарм эш-Шейхе (АРЕ) в декабре 2003 г., президенты двух стран – Хосни Мубарак и Башар Асад – заявили, что их страны выступают за запрещение ОМП на территории всего Ближнего Востока. «В свете последних событий, в регионе созрела необходимость превратить Ближний Восток в зону, свободную от ОМП, включая все страны, в том числе и Израиль», подчеркивается в документе. Главы государств призвали к решению проблемы через механизмы ООН, указав при этом, что будут стремиться вести диалог с США29.

Ливия всегда позиционировала себя как важного участника международных отношений на Арабском Востоке. Снятие санкций ООН, отказ Ливии от ОМП и решение активно сотрудничать с МАГАТЭ прибавит политических очков Муаммару Каддафи в лице не только арабского сообщества, но и Запада. Это дает основание надеяться на то, что скоро Ливия станет одним из ключевых звеньев в системе межарабских отношений и активно включится в процесс межарабской интеграции. Все это вписывается в опубликованную в июле 2003 г. концепцию Египта развития межарабских отношений, согласно которой тесное экономическое сотрудничество между арабскими странами должно стать залогом их большей политической интеграции.

На рубеже XX–XXI вв. динамично развиваются египетско-суданские отношения, затрагивая различные векторы региональных проблем. За последнюю четверть века двусторонние отношения не отличались стабильностью, постоянно подвергаясь влиянию факторов как внутриарабского характера, так и приносимых извне.

Судан был одной из немногих стран арабского мира, кто не принял участие в политических и экономических санкциях против официального Каира за подписание мирного договора с Израилем в марте 1979 г. В то же время МИД страны заявил, что Судан «испытывает чувство глубокой скорби и сожаления в связи с тем, что Египет пошел на нормализацию отношений с Израилем и обменялся с ним дипломатическими представительствами, в то время как Израиль продолжает оккупировать арабские земли»30. В целом, после подписания египетско-израильского мирного договора тон высказываний суданских деятелей относительно египетской политики на Ближнем Востоке ужесточился. В частности, в марте 1980 г. министр иностранных дел Судана Р.Бакр заявил, что после нормализации отношений между Египтом и Израилем «положение в арабском мире стало критическим, и Ближний Восток вновь вступил в период напряженности»31.

Заинтересованность сторон развивать тесные отношения в различных областях привела к заключению ряда двусторонних соглашений. В октябре 1982 г. Египет и Судан подписали «Хартию интеграции», предусматривавшую тесную координацию в военно-политической сфере. В феврале 1987 г. в Каире страны подписали «Хартию братства», предоставлявшую Судану равноправное участие в совместных проектах экономического сотрудничества и двусторонней торговле32. Суданские власти рассчитывали на помощь Египта в решении своих внутренних проблем. Пришедший к власти в 1989 г. режим Омара аль-Башира обратился к Египту с предложением выступить в качестве посредника между официальным Хартумом и мятежниками на Юге Судана. Однако проиракская позиция Хартума во время войны в Персидском заливе (1990–1991 гг.) привела к международной изоляции Судана, к ухудшению отношений с Египтом, занявшим место в противоположном лагере. Осложнили положение Судана на мировой арене также обвинения его в поддержке международного терроризма, выдвинутые Египтом, США и рядом других стран.

Стабильному сотрудничеству двух стран мешали и внутриполитические потрясения в Судане. Череда переворотов в Хартуме не позволяла Египту установить долгосрочные, стратегические отношения со своим соседом и реализовать весь потенциал двусторонних соглашений. Развитию международных контактов Судана препятствует включение его в 1993 г. госдепартаментом США в «список государств, поддерживающих международный терроризм»33.

В период 1995–2000 гг. между Египтом и Суданом были разорваны дипломатические отношения в связи с тем, что Каир обвинил Хартум в соучастии в покушении на президента АРЕ X.Мубарака в 1995 г. в Аддис-Абебе. Это, впрочем, не помешало двум странам вскоре приступить к налаживанию двусторонних отношений и начать на грани веков подготовку необходимой базы для будущей экономической интеграции. Таким образом, важность укрепления межарабских связей и поиска платформы для строительства долгосрочных взаимовыгодных отношений перевесила имевшиеся между странами противоречия.

Уже в 1997–1998 гг. наметилось улучшение египетско-суданских отношений. В январе 1998 г. обе страны согласились возобновить судоходство по Нилу после четырехлетнего перерыва и сформировать совместные комиссии, которые должны изучить инвестиционные возможности обеих стран34. В июле 1999 г. состоялась встреча президентов. В последующие годы отношения между Египтом и Суданом отличала стабильная тенденция к улучшению.

В последнее время официальные власти делают заявления, подчеркивающие особую значимость развития двусторонних связей в контексте достижения как межарабской, так и африканской интеграции. Несмотря на существенную разницу потенциалов, Египет продолжает рассматривать Судан в качестве перспективного партнера в торгово-экономической области. Усилия Каира и Хартума на современном этапе направлены на достижение экономической интеграции, которая позволит решить насущные проблемы обеих стран.

В июле 2003 г. представительная правительственная делегация Египта во главе с премьер-министром Атефом Обейдом посетила Хартум, где стороны подписали большой пакет из 19 соглашений. Среди них соглашение о повышении уровня торговых отношений, улучшении транспортного сообщения, договор о создании совместного египетско-суданского банка, соглашения о сотрудничестве в области нефтедобычи, в сфере энергетики, образования, культуры и многих других35.

Вице-президент Судана Али Осман Мухаммед Таха, также принимавший участие в переговорах в Хартуме, заявил о важности поддержки национальной промышленности двух стран, и подчеркнул, что для успешного воплощения в жизнь совместных египетско-суданских интеграционных проектов необходимо участие частного сектора36. Все это, по мнению сторон, должно повысить уровень экономического сотрудничества, в том числе объем товарообмена, который, как считают в обеих странах, должен быть значительно больше. Согласно данным Банка Судана, экспорт суданских товаров в Египет достиг в 2002 г. 57 млн. долл., в то время как импорт из последнего составил 53,8 млн. долл.37 Египет и Судан продемонстрировали, что они заинтересованы в развитии двусторонних связей в различных областях. При этом страны не раз подчеркивали, что видят в своем партнере наиболее удобный и перспективный рынок сбыта отечественной продукции.

Египет и Судан также приняли совместное заявление, в котором подтвердили готовность прилагать усилия для развития двусторонних отношений во всех сферах, а также выразили «необходимость достижения мира в Судане в соответствии с национальными интересами, обеспечивающего стране единство и безопасность всех ее территорий»38. Премьер-министр АРЕ А.Обейд на встрече с президентом Судана вновь подчеркнул, что Египет поддерживает все мирные усилия, которые обеспечат единство Судана. О.аль-Башир, в свою очередь, высоко оценил роль Египта и лично президента АРЕ в процессе мирного урегулирования на Юге Судана39. Визит выявил, что стороны достигли достаточно высокого уровня взаимопонимания, что может служить базой для осуществления совместных проектов в интересах обеих стран. В целом египетско-суданскую встречу в Хартуме можно назвать настоящим прорывом в деле развития двусторонних отношений.

Ранее, в конце апреля 2003 г. президент Египта совершил первый за 14 лет визит в Судан, в ходе которого заявил, что «Судан жизненно важен для Египта и его страна сделает все возможное для того, чтобы суданский народ обрел стабильность и безопасность».40 В свою очередь, президент Судана охарактеризовал визит египетского лидера как «исторический», который придаст импульс развитию двусторонних связей. Официальный Хартум расценил визит президента АРЕ как событие, которое указывает на желание египетского народа сотрудничать с суданским народом. Стороны всячески стремились показать, что активное сближение двух стран носит не только политико-экономический характер на уровне правящих элит и крупного бизнеса, но и национальный, подкрепленный давнишней дружбой двух народов и общностью их славного исторического прошлого.

Результатом активных двусторонних контактов стало подписание 4 апреля 2004 г. в Каире в присутствии двух президентов главами МИД Египта и Судана важнейшего двустороннего соглашения о свободе передвижения, проживания, работы и собственности для граждан одной страны на территории другой. Уже в июне 2004 г. договор был ратифицирован парламентами обеих стран.

Особый интерес Египта вызывает нефтяная промышленность Судана после того, как в 1999 г. в южных районах началась добыча нефти. Египетский министр нефти неоднократно заявлял о заинтересованности Каира в сотрудничестве с Суданом в нефтяной, газовой и нефтехимической областях. Судан в настоящее время добывает около 300 тыс. баррелей нефти в день, но имеет возможности значительно увеличить добычу, и рассматривается как один из потенциально перспективных новых поставщиков нефти. Согласно данным, выручка от экспорта нефти дает казне Судана свыше 2 млрд. долл. в год41.

Египетско-суданские отношения тесно связаны с региональной проблемой раздела водных ресурсов реки Нил. Обеспечение страны водами Нила является одной из ключевых проблем внешней политики Египта, на которую власти смотрят исключительно через призму национальной безопасности. Египет находится в нижнем течении Нила, а потому зависит от стран, расположенных выше по течению этой крупнейшей африканской реки.

Вместе с тем, именно у Египта на сегодняшний день наиболее привилегированное положение в том, что касается прав на забор воды из реки Нил. Согласно договору, заключенному между Египтом и Великобританией в 1929 г., ни одна из стран бассейна реки Нил не имеет права возводить сооружения или осуществлять какие-либо другие проекты, которые могут привести к уменьшению квоты воды для Египта. Ряд африканских государств требуют пересмотра этого договора, поскольку, по их мнению, он является устаревшим документом, не учитывающим нынешние экономические и демографические реалии континента.

8 ноября 1959 г. Египет и Судан подписали двустороннее соглашение по разделу стока реки Нил42. Согласно ему, Египет ежегодно получает 55,5 млрд. куб. м воды, в то время как Судан – 18,5 млрд. куб. м.43 С тех пор стороны соблюдали условия договора, однако Судан не раз заявлял о том, что им планируется строительство ряда гидросооружений на Ниле с целью увеличения забора воды. Египет, чья потребность в воде из года в год постоянно растет, не заинтересован в том, чтобы Судан осуществлял свои проекты, поскольку это может отрицательно сказаться на стоке воды в Египте. Поэтому и в Каире, и в Хартуме понимают, что строительство Суданом ирригационных объектов повлечет за собой трения между государствами. В сложившейся ситуации стороны стремятся найти общую платформу для выработки единой позиции по водному вопросу. Для обеих стран степень обеспеченностью водными ресурсами прямо влияет на состояние национальной экономики.

В целом, можно говорить о том, что Каир и Хартум договорились действовать вместе в водном вопросе. В июне 2004 г. официальный Хартум подтвердил, что между Суданом и Египтом существует полное понимание в вопросах разделения водных ресурсов реки Нил. Египет и Судан заявляют о своем несогласии на вмешательство какого-либо государства за пределами бассейна Нила в проблемы, связанные с использованием ресурсов реки, поскольку это, по их убеждению, может привести к сокращению квот обоих государств. В свою очередь, Комитет по вопросам обороны и национальной безопасности Народного собрания АРЕ призвал к принятию активных мер для срыва попыток Израиля «получить доступ к ресурсам Нила через возведение каскада плотин в Уганде и Эфиопии при инвестиционной поддержке США и Всемирного банка»44.

Перед Египтом стоит серьезная проблема поиска дополнительных источников воды в связи со стремительным ростом численности населения, составившего в 2003 г. уже более 70 млн. человек. Нынешняя доля страны в водных ресурсах пока устраивает египтян: ее достаточно для 90 млн. человек, однако, согласно прогнозам, к 2025 г. население Египта превысит 100-миллионную отметку45.

Между тем, другие страны бассейна Нила (особенно Эфиопия) все чаще заявляют о том, что их не устраивает квота на воду, и требуют пересмотра имеющихся региональных соглашений, в том числе египетско-суданского договора 1959 г.46 Его пересмотр и заключение нового международного договора с участием всех 10 стран бассейна может привести к снижению квоты Египта. Официальный Каир с нескрываемым раздражением реагирует на разговоры о пересмотре имеющихся соглашений. Вопрос о воде для египтян стоит весьма остро, и как считает исполнительный директор Асуанской высотной плотины Мухаммед аль-Амир Осман, «нарушение договора 1959 г. равносильно нарушению нашей границы»47. Можно также вспомнить слова Бутроса Гали, который, будучи государственным министром иностранных дел Египта, заявил в 1988 г., что «следующая война в нашем регионе будет за воды Нила, а не по политическим причинам»48.

Но, несмотря на нежелание Каира вести переговоры о снижении своей водной квоты в пользу стран расположенных в верхнем течении Нила, проблемы избежать не удастся. По мнению эксперта Центра политических и стратегических исследований «Аль-Ахрам» Магди Собхи Юсефа, Египту рано или поздно «придется поделить реку Нил»49. Однако Египет, по всей видимости, согласится только на такой пересмотр квот, который не создаст угрозу национальной безопасности страны, свыше 95% водных ресурсов которой забираются из реки Нил50.

Таким образом, учитывая вероятный дележ водных ресурсов, для Египта представляется весьма важным перевод решения данной проблемы в дипломатическое русло. Это позволит избежать напряженности в отношениях с африканскими соседями и в дальнейшем рассчитывать на взаимовыгодное сотрудничество и участие в совместных проектах в области гидроэнергетики – сфере, в которой у Египта за долгие годы накопился колоссальный опыт.

Активизировавшееся в последние годы египетско-суданское сотрудничество в эксплуатации водных ресурсов Нила способствовало сближению точек зрения. В ходе двусторонних переговоров не раз отмечалось, что разблокирование ситуации на Юге Судана позволило бы возобновить реализацию совместных ирригационных проектов. Суданцы выступили также с просьбой о командировании египетских специалистов с целью повышения уровня эксплуатации и техобслуживания суданских электростанций.

Задача повышения эффективности использования Нила является одним из ключевых направлений двустороннего сотрудничества. В июне 2004 г. страны договорились создать совместную египетско-суданскую компанию по развитию судоходства. Как заявил министр водных ресурсов Египта, необходимо поставить речной флот на службу двусторонней торговле и снизить тем самым издержки от перевозок. По мнению посла Судана в Каире, содействие в осуществлении этих проектов должно быть оказано со стороны частного сектора, а также международных валютных институтов51. По убеждению суданской стороны, развитие судоходства существенно повысит товарообмен между двумя странами52.

Начиная с 1983 г., в центре внимания официального Каира – идущая в Судане гражданская война между правительством и повстанцами Юга, добивающимися предоставления широкой автономии, а фактически независимости южным провинциям53. Египет традиционно проявляет активность в отношении конфликта на Юге Судана, поскольку считает Судан зоной своих интересов и тесно сотрудничает с Хартумом в целях сохранения своих привилегий в использовании вод Нила. В Каире прекрасно понимают, что возможное разделение Судана на южную и северную части создаст дополнительные проблемы в разрешении вопроса о квотах на нильскую воду и в целом осложнит региональные отношения, подхлестнув этносепаратистские настроения. Поэтому, говоря о перспективах разрешения конфликта в Судане, X.Мубарак неоднократно заявлял, что его страна поддержит то решение, которое будет предусматривать сохранение целостности этой страны.

Кроме того, достижение мира в Судане и сохранение его территориальной целостности является важным условием для интеграционных процессов, которые планируют осуществлять Каир и Хартум. Состояние войны, в котором находился в последние два с лишним десятилетия Судан, делал его малопривлекательным экономическим партнером не только для стран Запада, но и для арабских стран.

В 1999 г. Каир совместно с Ливией выдвинул собственный план, отрицающий возможность отделения юга от исламского севера. Но США приложили большие усилия, чтобы эта инициатива «заглохла»54. Тем не менее, Каир продолжал играть весомую роль в процессе внутрисуданского урегулирования, поддерживая при этом постоянные контакты как с официальными властями в Хартуме, так и представителями повстанческих группировок. В частности, Египет активно поддерживал мирный процесс, проходивший под эгидой региональной африканской организации ИГ АД (Межправительственная организация африканского развития), при этом, не являясь ее членом.

Египет приветствовал подписанное в мае 2004 г. в кенийском городе Найваша соглашение между правительством Судана и повстанцами из группировки Народно-освободительной армии Судана (НОАС) о мирном урегулировании конфликта на юге страны. Мубарак направил поздравления по случаю этого события президенту Судана и лидеру НОАС Джону Гарангу. Как ожидается, после выработки и подписания всеобъемлющего мирного договора должен начаться рассчитанный на 6,5 лет переходный период, после чего планируется провести под международным контролем референдум. На нем жители юга Судана решат, оставаться ли им в составе страны на правах автономии, или объявлять независимость55. Еще раньше, осенью 2003 г. и в январе 2004 г. стороны достигли важнейших договоренностей об обеспечении безопасности и разделе доходов от экспорта нефти56.

Как заявил глава МИД АРЕ, официальный Каир «воспринял с облегчением» эту новость57. Министр представлял Египет на торжественных мероприятиях в Кении, приуроченных к подписанию соглашений. Практически все выступавшие отмечали эффективную посредническую роль Каира. Весьма показательно, что в июне 2004 г. в Каире находился вице-президент Судана, прибывший в египетскую столицу специально для того, чтобы выразить руководству АРЕ благодарность за посредничество и огромный вклад в достижении соглашения о мирном урегулировании58.

Египет вправе занести себе в актив прогресс в деле урегулирования внутрисуданского конфликта, поскольку Каир никогда не был в стороне от мирного процесса в соседней арабской стране и прикладывал большие усилия для прекращения многолетнего кровопролития. По сути, гражданская война в Судане давно перестала быть только внутрисуданским делом, оказывая серьезное влияние на соседние страны. Со временем в нее оказались в той или иной степени вовлеченными региональные и мировые державы, в том числе и США. В какой-то момент Хартум обвинял южносуданских повстанцев в связи с Израилем59.

Осенью 2003 г. президент Омар аль-Башир заявил, что его страна заинтересована в участии Египта в жизни Судана после окончания гражданской войны, подчеркнув при этом, что надеется на помощь АРЕ в достижении прогресса на территории всего Судана. В Хартуме хотели бы, чтобы Египет взял на себя роль проводника, который приведет к восстановлению позитивного облика Судана на международной арене, а также выведет эту бедную страну из затянувшегося экономического кризиса. При этом Хартум признает лидирующую роль АРЕ в арабском мире и желал бы видеть Египет в качестве локомотива межарабской интеграции. По словам министра юстиции Судана, «у Судана нет будущего без участия в нем Египта, которое необходимо Судану как никогда раньше для достижения мира, единства и развития»60. Таким образом, будущее Судана после преодоления последствий гражданской войны его руководители видят в тесных контактах с Египтом, во всестороннем развитии политических, экономических, культурных связей с АРЕ.

В редакционной статье влиятельной египетской газеты «Аль-Ахрам Уикли» отмечалось, что Египет в течение шестилетнего переходного периода после подписания соглашения между Хартумом и НОАС должен приложить все усилия для того, чтобы в будущем жители Юга проголосовали за единый Судан, видя в единстве страны неоспоримые для себя преимущества. Египет, по мнению авторов статьи, должен использовать весь свой потенциал – ученых, экспертов, рабочих, бизнесменов – для достижения процветания и прогресса в Судане. Вообще, говоря о роли Египта в будущем Судана, издание часто использует такие слова как «долг», «обязанность», тем самым как бы подчеркивая ту особую роль, которую призван сыграть Египет в судьбе суданского народа. При этом не обходятся вниманием и геополитические интересы Каира. «Аль-Ахрам Уикли», в частности пишет, что единство Судана будет способствовать усилению роли Египта в Африке61.

Каир стремится наладить со своим южным соседом прочные связи в области культуры и образования. Летом 2004 г. в южносуданском городе Джуба был открыт филиал Александрийского университета, одного из самых престижных вузов АРЕ. Это событие – несомненный шаг вперед для будущего образовательной системы Судана, поскольку египетские высшие учебные заведения считаются одними из лучших в арабском мире. Очевидно, что в ближайшее время и другие египетские университеты и общественные организации устремятся в Судан. По крайней мере, политическая поддержка со стороны египетского руководства таким планам имеется.

В июне 2004 г. Египет согласился принять участие в миротворческой миссии ООН в Судане после того как будет подписано окончательное мирное соглашение между официальным Хартумом и НОАС. Как заявил постоянный представитель Египта при ООН, участие АРЕ в данной операции подтверждает «наше обязательство содействовать достижению мира и безопасности в братской стране, поддержанию ее единства, суверенитета и территориальной целостности, созданию надлежащих условий для восстановления и развития во всех провинциях и достижению прогресса и процветания для суданского народа»62.

Власти Судана приветствуют усилия Египта в достижении мира и стабильности у себя в стране. Как заявил министр иностранных дел Судана, Судан заинтересован в обеспечении стабильности и безопасности южной области страны и надеется привлечь капиталы для развития ее богатых ресурсов. Такая стабильность, по мнению министра, поможет Судану сыграть «жизненно важную и ключевую роль в этом регионе» в «мировой воине» против терроризма63.

Приветствуя успехи Хартума и Каира в миротворческом процессе на Юге Судана, интеллектуальная элита двух стран, тем не менее, не спешит впадать в эйфорию и заявлять во всеуслышание об окончательном достижении мира в Судане. В мае 2004 г. в Каире и Хартуме состоялся ряд научных конференций, на которых обсуждалось будущее Судана, а также перспективы египетско-суданских отношений. В них приняли участие видные политологи и журналисты, эксперты в области международных отношений из Египта и Судана. Было подчеркнуто, что достижение мира между правительством в Хартуме и повстанцами из НОАС является важным и необходимым, но, вместе с тем, лишь первым шагом для достижения стабильности в Судане, поскольку НОАС является далеко не единственной оппозиционной силой, хотя и крупнейшей, ведущей борьбу с официальными властями. Таким образом, большинство участников этих встреч сошлись во мнении, что соглашение с НОАС – это успешная «приостановка» гражданской войны, но далеко еще не мир.

По мнению известного египетского политолога Хасана Абу Талиба, Египет в ближайшие годы может принять деятельное участие в осуществлении различных проектов в Судане. Так, отмечает он, египетские инвесторы способны не только поднять экономику Юга Судана, но и существенно укрепить египетско-суданские отношения. Кроме того Египет вполне мог бы оказать материально-техническое содействие в восстановлении служб безопасности Судана в соответствии с договором, заключенным между официальным Хартумом и НОАС осенью 2003 г.64

Египет прилагает усилия в области внешнеполитической пропаганды, чтобы подретушировать нежелательную для правительства Судана подоплеку многолетнего противостояния центральных властей с повстанцами Юга. Дело в том, что этот конфликт часто (в основном в западных средствах массовой информации) определяют как борьбу исламского севера с христианским югом. В действительности же христианами можно назвать пять, от силы 10% жителей южного региона, остальные придерживаются традиционных языческих культов65.

Судан за последние несколько лет значительно улучшил свой международный имидж – ему удалось пройти путь от положения страны, находившейся в международной изоляции до государства, с которым в регионе начинают все больше считаться. Став поставщиком углеводородного сырья, Судан умело использовал «нефтяную карту» в своей внешней политике, сумев улучшить отношения с международными валютно-финансовыми организациями и соседними странами66.

После терактов 11 сентября 2001 г. в США суданцы отмежевались от связей с международными террористическим организациями, ликвидировали следы пребывания в стране Усамы бен Ладена, передали США списки членов «Аль-Каиды», находившихся на суданской территории, заморозили ее банковские счета и конфисковали имущество. Хартум присоединился ко всем международным (а также межарабским и межафриканским) антитеррористическим соглашениям и ратифицировал их67. Официальный Хартум доказал свою приверженность мирному сосуществованию со странами региона и общему снижению напряженности в нем, подписав и ратифицировав в июне 2004 г. Договор о всеобъемлющем запрещении ядерных испытаний (ДВЗЯИ).68

Учитывая все вышеперечисленное, Каир не заинтересован в том, чтобы Судан оказался в центре событий, способных подпортить международный имидж этой страны, с таким трудом восстанавливаемый при помощи дружественных хартумскому режиму сил. Египет выступает категорически против какого-либо военного вмешательства в ситуациию в Судане, даже для проведения операций, связанных с ликвидацией последствий гуманитарной катастрофы.

Такие идеи стали появляться в правительственных кругах США после того, как в западной суданской провинции Дарфур69 в 2003–2004 гг. обострился гуманитарный кризис, вызванный вооруженными столкновениями между проправительственным арабским ополчением «Джанджавид» и местными повстанцами, результатом чего стала гибель более 10 тыс. человек и вынужденное переселение почти миллиона жителей. Вашингтон, в частности, предложил размещение в Судане под эгидой ООН 25 тыс. американских солдат.

Кроме того, США распространили в штаб-квартире ООН проект резолюции Совета Безопасности, предусматривающей введение эмбарго на поставки оружия военизированной группировке «Джанджавид». Хотя проект не предусматривал введения санкций против официального Хартума, госдепартамент США заявил, что они могут быть распространены и на правительство Судана, если власти страны продолжат поддерживать арабских боевиков из «Джанджавид»70. В ответ на это, глава МИД Египта заявил, что суданское правительство «напрягает все силы» для урегулирования гуманитарного кризиса в западной провинции Дарфур, и сложившуюся ситуацию следует решать без угроз применения санкций71.

И все же отношения Судана с международным сообществом, как уже говорилось выше, в последние годы заметно улучшились. В сентябре 2001 г. Совет Безопасности ООН принял резолюцию, отменяющую международные санкции в отношении Судана72. Они были введены в 1996 г. после попытки покушения на президента Египта Хосни Мубарака в 1995 г. в Аддис-Абебе, осуществленной, как считается, при содействии суданских властей. СБ ООН потребовал тогда от Хартума выдать трех человек, причастных к покушению на главу египетского государства. Установленные СБ ООН ограничения включали требование к государствам-членам ООН существенно сократить численность персонала дипломатических миссий Судана, частичный запрет на поездки суданских официальных лиц, а также запрет на полеты самолетов суданских авиакомпаний. Впрочем, лица, подозреваемые в покушении на президента Мубарака, так и не были выданы.

Несмотря на имеющиеся разногласия между странами, в том числе приграничный спор вокруг участка Халаиб на побережье Красного моря, Египет стремится активизировать свое экономическое и политическое участие в Судане. Каир, намеренный укрепить свое лидерство в арабском мире, крайне заинтересован в приобретении надежных и долгосрочных союзников. Судан, в свою очередь, желает видеть в лице Египта гаранта своей внутренней безопасности. Будущее двусторонних отношений зависит от того, насколько внутренние процессы в Судане (гражданская война, бедность, пережитки феодализма) будут влиять на колебание внешнеполитического курса суданского руководства.

Учитывая весомую роль Каира в арабском мире, в целом благоприятные его отношения с Западом, а также большой интеллектуальный потенциал Египта, на Западе нередко звучат голоса, что это государство – будущий «тигр Нила», которого ждет быстрый и блестящий подъем, подобно некоторым странам Юго-Восточной Азии. Для достижения этих целей руководство АРЕ проводит активный внешнеполитический и внешнеэкономический курс в регионе, и в том числе, в отношении двух соседних арабских стран – Ливии и Судана, рассматривая связи с ними как приоритетные направления в своей внешней политике.

Вместе с тем, отношения Египта с Ливией и Суданом отличаются. Если Каир и Триполи осуществляют работу по поиску совместной базы для будущего рывка в деле развития двустороннего сотрудничества, то египетско-суданские отношения уже развиваются в контексте интеграционных проектов. Каир и Хартум открыто заявляют, что являются стратегическими партнерами. Углубляя отношения с Суданом, Египет стремится обезопасить себя от неожиданных шагов со стороны официального Хартума по поводу пересмотра квот стока реки Нил. Кроме того, активное египетско-суданское сближение и Каир, и Хартум стремятся представить как часть усилий по объединению арабской нации. Египет вполне может стать эффективным посредником в налаживании ливийско-суданских отношений, которые несколько ухудшились в середине 90-х годов XX в. И, в силу ряда политических факторов, продолжают оставаться непростыми.

Сотрудничество Египта с соседними странами, в том числе с Ливией и Суданом, также призвано поддержать усилия Каира в активизации своей внешнеэкономической деятельности. На рубеже веков правительство АРЕ прилагает настойчивые усилия для развития внешнеторговых связей «по всему азимуту», обновления всего механизма внешнеэкономических связей. Основными целями Египта на данном направлении является повышение доли товарного экспорта, сдерживание роста объема импорта и, в конечном счете, сокращение огромного дефицита внешнеторгового баланса73.

В начале 90-х годов Египет заявил о намерении стать членом Союза Арабского Магриба (САМ)74. Данный шаг весьма ярко характеризует активную и многовекторную политику Египта, который стремится активизировать экономические связи не только с промышленно развитыми государствами, но и с развивающимися странами, включая близко расположенные страны Азии и Африки.

Развитие Египтом отношений со своими арабскими соседями по африканскому континенту важно для укрепления роли АРЕ как ключевой региональной державы, от которой многое зависит. Таким образом, на современном историческом этапе стратегической задачей внешней политики Египта остается последовательное утверждение лидерства страны в арабском мире, политическое и экономическое упрочнение позиций АРЕ на Ближнем и Среднем Востоке, а также на африканском континенте.

Список литературы

политика египет союзник антиливийский

1.Егорин A3. История Ливии. XX век. – М., 1999, с. 368.

2.Борисов А.Б. Роль ислама во внутренней и внешней политике Египта (XX век) – М., 1991, с. 134.

3.Борисов А.Б. Роль ислама во внутренней и внешней политике Египта (XX век), с. 176.

4.Юрченко В.П. Египет: проблемы национальной безопасности (1952 – 2002 гг.) – М., 2003, с. 99.

5.Егорин А.З. История Ливии. XX век, с. 381.

6.Юрченко В.П. Египет: проблемы национальной безопасности (1952–2002 гг.) – М., 2003, с. 122.

7.Судан. Справочник. М., 2000, с. 225–226.

8.Фазельянов Э. Вода как фактор мира и стабильности. Проблемы Нила в зеркале международного права // Азия и Африка сегодня. – 1999. № 11, с. 3.

9.«Деловой Египет. Том I, 2002», сайт www.polpred.ru

10.Мамед-заде П. Партнерство ради воды // Азия и Африка сегодня, 2002. № 1, с. 38.

11.Нильский Э.Х. Некоторые аспекты проблемы регулирования стока Нила. // Ближний Восток и современность № 10, М., 2001, с. 221.

12.Поляков А. Урегулирование на Юге Судана: несбывшиеся надежды // КОМПАС, 14.01.2003.

13.Поляков А. Урегулирование на Юге Судана: несбывшиеся надежды // КОМПАС, 14.01.2003.

14.Поляков А. Нефть – новый и убедительный аргумент Судана // КОМПАС, 25.09.2001.

азмещено на Allbest.ru

Реферат: Республика Египет

Республика Египет

Перемены в политической жизни

18 июня 1953 Египет был провозглашен республикой. Ее первым президентом и премьер-министром стал генерал Нагиб, а Абдель Насер занял посты вице-премьера и министра внутренних дел. К марту 1954 относится начало политической конфронтации, в ходе которой поддержанный бывшими вафдистами, коммунистами и «Братьями-мусульманами» Нагиб выступил против Абдель Насера и других руководителей страны, не желавших восстановления в Египте парламентской демократии. Абдель Насер решительно пресек выступление Нагиба, лишил его всех постов и, упрочив собственную политическую базу, в 1956 по результатам плебисцита был объявлен президентом страны. Впоследствии все политические соперники Абдель Насера были уничтожены. После совершенной в 1954 боевиком ассоциации «Братья-мусульмане» попытки покушения на жизнь Абдель Насера ее руководители были арестованы, а шестеро из них приговорены к смертной казни через повешение.

Внешнеполитические проблемы Египта

В области международных отношений Абдель Насеру достались в наследство от предыдущего правительства две важнейшие проблемы, решение которых не терпело отлагательства: Судан и зона Суэцкого канала. Первая из них в основном уже была решена при генерале Нагибе, который в 1952 договорился с суданскими лидерами, что к концу года Судан получит самоуправление. Великобритания не выдвинула принципиальных возражений, и в феврале 1953 начались приготовления к ликвидации режима кондоминиума. Правда, не сбылись надежды египетского руководства, что независимый Судан проголосует за создание федерации из двух стран или даже за объединение с Египтом. Англо-египетские переговоры по вопросу о статусе зоны Суэцкого канала затянулись из-за трудности выработки условий, по которым иностранные войска получали бы право вернуться в этот район. В 1954 было подписано соглашение сроком на 7 лет, суть которого сводилась к следующему: прекращение действия англо-египетского договора 1936; британские войска должны быть эвакуированы к середине 1956; в случае агрессии против Турции или любой страны-члена Лиги арабских государств Великобритания и ее союзники получают право направить войска в Египет; каждая из сторон должна придерживаться положений Константинопольской конвенции 1888 относительно свободы судоходства по каналу. Чтобы соглашение выглядело в глазах египтян более привлекательным, президент США Дуайт Эйзенхауэр пообещал после его подписания предоставить Египту экономическую и финансовую помощь. Соединенные Штаты действительно предоставили субсидию в 40 млн. долл. для модернизации египетской экономики и обещали рассмотреть возможность строительства новой грандиозной плотины в Асуане.

Политика позитивного нейтралитета

Стремление Абдель Насера получить у США оружие объяснялось тем, что создание сильной и дееспособной армии являлось одним из пунктов программы организации «Молодых офицеров», а кроме того, именно армия составляла опору нового правящего режима. Осознание Абдель Насером необходимости модернизации армии особенно усилилось после нападения израильтян 28 февраля 1955 на гарнизон египетских войск в Газе, выявившего военно-техническую слабость армии Египта. Однако США обусловили продажу оружия вступлением Египта в Багдадский пакт – организацию стран Ближнего Востока, деятельность которой была направлена против СССР. Насер не хотел вступать в этот пакт. Во-первых, он считал, что это может привести к расквартированию на территории Египта иностранных войск, а во-вторых, не рассматривал Советский Союз в качестве противника. На Бандунгской конференции неприсоединившихся стран, состоявшейся в апреле 1955, Абдель Насер выступил с провозглашением новой политики позитивного нейтралитета. США восприняли позицию Абдель Насера как просоветскую. В сентябре 1955 Египет объявил о своем намерении закупить оружие в Чехословакии.

Тем не менее продолжалось обсуждение вопроса о возможности финансирования Западом строительства высотной Асуанской плотины, завершение которого позволило бы значительно увеличить площадь обрабатываемых земель и энергетический потенциал страны. Расчетная стоимость проекта составляла 1 млрд. долл. Всемирный банк обещал выделить заем в размере 200 млн. долл., Великобритания – 5 млн. фунтов стерлингов, а США – 56 млн. долл. Однако, поскольку Египет твердо придерживался принципов политики позитивного нейтралитета и призывал присоединиться к ней и другие арабские страны, в июле 1956 государственный секретарь США Джон Фостер Даллес заявил, что его страна отказывается финансировать строительство плотины. Несколько дней спустя примеру США последовала Великобритания.

Национализация Суэцкого канала

В качестве ответной меры Абдель Насер национализировал Суэцкий канал, заявив, что доходы от его эксплуатации будут использованы для строительства Асуанской плотины. В соответствии с договором канал должен был перейти в собственность Египта в 1968, но Абдель Насер заявил о намерении правительства выплатить заинтересованным сторонам соответствующую компенсацию и строго соблюдать все международные обязательства. При этом Великобритания и Франция не могли не сознавать, что переход Суэцкого канала в полную собственность Египта позволял Абдель Насеру поставить под контроль жизненно важные торговые коммуникации, особенно если учитывать ту роль, которую канал играл в транспортировке нефти в Европу. Великобритания и Франция планировали интервенцию в зону Суэцкого канала, однако Даллес призвал занять сдержанную позицию.  См. также СУЭЦКИЙ КАНАЛ.

Война на Синайском полуострове

Разрабатывая на протяжении многих месяцев план нападения на Египет с целью свержения Абдель Насера, Великобритания и Франция исходили из соображений, что успех операции позволит взять под свой контроль Суэцкий канал, а также положить конец помощи Египта национально-освободительному движению в Алжире. На секретной встрече, состоявшейся в пригороде Парижа в октябре 1956, было принято решение, что первым военные действия против Египта начнет Израиль. 29 октября израильские войска вторглись на территорию сектора Газа (находившегося с 1949 под управлением Египта) и Синайского п-ова. Великобритания и Франция предъявили обеим сторонам ультиматум (заведомо неприемлемый для Абдель Насера) с требованием прекратить огонь и вывести войска из зоны Суэцкого канала. На пятый день войны английская и французская авиация бомбардировали Порт-Саид, куда затем был высажен парашютный десант. Строгие предупреждения со стороны США и СССР привели к перемирию на десятый день после начала военных действий, и в зону Суэцкого канала прибыла группа наблюдателей ООН. Правда, сам канал к этому времени был уже блокирован египтянами. Английские и французские войска были эвакуированы в декабре. Израильские войска покинули территорию Синайского п-ова в январе, а сектор Газы – в марте 1957.

Несмотря на военное поражение, Абдель Насер одержал важную политическую победу. Чрезвычайные силы ООН контролировали вывод израильских войск, а спасательная команда ООН выполняла очистку канала от затонувших судов. Все арабские государства выразили поддержку Египту, популярность Насера среди арабов достигла апогея. По достигнутому в 1958 в Риме соглашению, Египту надлежало выплатить пайщикам компании Суэцкого канала 28,3 млн. фунтов стерлингов.

Арабское единство

Благодаря политической победе, одержанной на Синае, Абдель Насер стал самым авторитетным политическим деятелем арабского мира. В Иордании, Ливане, Сирии и других арабских странах он воспринимался как лидер, способный возглавить всех арабов в борьбе за ликвидацию остатков колониализма, противостоять угрозе со стороны государства Израиль и объединить арабский мир в мощную силу, которая пользовалась бы влиянием во всем мире. Партия арабского возрождения (Баас) в Сирии давно пропагандировала идею единства арабского мира. Представители разных политических организаций Сирии и ее президент Шукри Куатли отправились в Каир, чтобы убедить Абдель Насера в необходимости создания союза двух стран. Абдель Насер согласился с этим предложением при условии, что все политические партии Сирии будут запрещены и заменены единственной партией на территории Египта – Национальным союзом. 1 февраля 1958 Египет и Сирия объединились в федеративное государство Объединенная Арабская Республика (ОАР). Президентом новой республики был избран Абдель Насер. В Каире, столице ОАР, заседал единый законодательный орган, было создано единое военное командование и проводился единый внешнеполитический курс. В арабском мире образование ОАР было воспринято как первый шаг на пути к арабскому единству.

Арабский социализм

Идее арабского единства был нанесен удар в сентябре 1961, после военного переворота в Сирии, когда новый режим объявил о выходе страны из ОАР. Египет тем временем ускорил темпы социально-экономических преобразований. Было национализировано 82% промышленных предприятий. Государственный контроль был установлен над производством хлопка, текстиля, железа и стали, химических удобрений, строительством и судостроением. Кроме того, были национализированы банки и страховые компании. Половина мест в парламенте и советах директоров государственных предприятий была выделена для представителей рабочего класса и крестьянства.

За период с 1952 по 1967 численность промышленных рабочих и объем промышленного производства утроились. Благодаря финансовой и технической помощи СССР велось строительство высотной Асуанской плотины, эксплуатация которой должна была увеличить площадь обрабатываемых земель на треть, а объем вырабатываемой электроэнергии – в 10 раз. Строительство плотины велось ударными темпами, и уже к 1968 было создано искусственное озеро Насер. Заметные перемены происходили и в египетской деревне. Был установлен минимальный размер заработка сельскохозяйственных рабочих. В сельской местности строились школы и больницы. Особое внимание уделялось разведке и добыче нефти, были отменены все налоги, препятствовавшие развитию производства.

Военное вмешательство в события гражданской войны в Йемене в 1962–1967 на стороне революционных сил, сбросивших монархический режим, привело к обострению отношений с Саудовской Аравией, которая поддерживала роялистов, и ухудшению экономического положения Египта. Неудачей закончилась попытка объединения Египта с баасистскими режимами Сирии и Ирака, поскольку наученный опытом недавнего объединения с Сирией Абдель Насер настаивал на доминирующей роли Египта в предполагаемом союзе.

Конфликт с Израилем

Недооценив глубину раскола арабского мира и соотношение военных сил Египта и Израиля, в мае 1967 Абдель Насер бросил вызов этому государству. Первым делом залив Акаба был закрыт для прохода израильских судов. В свое время в качестве альтернативы суэцкому маршруту в Азию и Восточную Африку израильтяне построили на берегу залива порт Эйлат. Объявленная Абдель Насером блокада создала кризисную ситуацию, быстро перешедшую в новую арабо-израильскую войну. Как и во время предыдущей войны, израильские войска стремительно преодолели защитные позиции египтян и захватили Газу, Синайский п-ов и ряд опорных пунктов при входе в залив Акаба. Предвидя сокрушительное поражение, Абдель Насер заявил о своем намерении подать в отставку с поста президента. Однако по всему Египту прошли многомиллионные демонстрации в его поддержку, и он остался у власти. Вместе с тем Абдель Насер столкнулся с недовольством как в рядах армии, опоры его режима, так и среди студентов университетов, призывавших к демократизации политической системы страны. Военные действия пагубно отразились на экономике, недополучившей значительные средства прежде всего из-за закрытия Суэцкого канала для прохода иностранных судов и резкого сокращения числа иностранных туристов. Экономическую помощь Египту предоставили СССР, Ливия, Кувейт и Саудовская Аравия.

С целью оказания помощи в восстановлении египетской армии после войны 1967 СССР направил в Египет военную технику и большое число военных советников. К 1970 в стране насчитывалось ок. 10 тыс. советских военнослужащих, занятых развертыванием ракетных установок «земля – воздух», обучением египетской армии и выполнением разведывательных полетов с целью предупреждения внезапного нападения израильских войск. Абдель Насер делал все возможное, чтобы не попасть под полный контроль СССР, кроме того он подвергался давлению со стороны Фронта освобождения Палестины, который считал, что он должен занять более жесткую позицию в отношении Израиля. Принятие Египтом в 1970 плана по прекращению огня в зоне Суэцкого канала, предложенного США, побудило палестинцев прибегнуть к демонстративным террористическим актам – угону гражданских авиалайнеров и подготовке к ведению гражданской войны в Иордании. По их мнению, такие действия должны были помешать урегулированию ближневосточного конфликта по американско-израильской модели. В сентябре 1970 Абдель Насер скончался, перед смертью успев договориться о перемирии между силами иорданского короля  Хусейна и палестинцами. Преемником Абдель Насера на посту президента стал вице-президент Анвар Садат.

Правление Анвара Садата

Почти сразу же после прихода к власти  Садат начал отходить от проводившейся Абдель Насером политики арабского национализма и арабского социализма. После того как последователи идей Абдель Насера попытались создать оппозицию новому режиму, в мае 1971 многие лица из окружения бывшего президента были арестованы. В политической лексике Египта эти преследования получили название «исправительной революции». В июле 1972 из страны были высланы все советские военные советники. Тем самым Садат дал понять США, что Египет позитивно отнесется к инициативам Вашингтона по урегулированию арабо-израильских отношений и заключению мира между Египтом и Израилем.

Садат полагал, что ограниченная военная операция против Израиля поможет ликвидировать дипломатический тупик и создать условия для начала переговоров. Исходя из этих соображений, 6 октября 1973 египетская и сирийская армии предприняли внезапное нападение на Израиль. Египетская армия форсировала Суэцкий канал и на первом этапе боевых действий добилась значительных успехов, но контрнаступление израильских войск привело к позиционным действиям двух армий по обоим берегам Суэцкого канала.

В ноябре 1973 были восстановлены разорванные в 1967 дипломатические отношения между Египтом и США. При посредничестве американской дипломатии в январе 1974 между Египтом и Израилем было достигнуто соглашение о разводе войск. Израиль отвел свои войска к востоку от Суэцкого канала, Египет восстановил контроль над узкой полосой вдоль его восточного берега, и в буферной зоне между египетскими и израильскими войсками были размещены подразделения чрезвычайных сил ООН. Вскоре Великобритания, США и Египет приступили к разработке проекта по возобновлению работы Суэцкого канала. В сентябре 1975 Египет и Израиль заключили второе соглашение, которое включало обязательства обеих сторон о взаимном прекращении враждебных действий. Египет разрешал прохождение по Суэцкому каналу невоенных грузов, предназначавшихся для Израиля или вывозящихся оттуда. В свою очередь Израиль уступал Египту часть территории Синайского п-ова, где была установлена система раннего оповещения, принадлежавшая США. В марте 1976 Садат в одностороннем порядке денонсировал договор о дружбе и сотрудничестве между СССР и Египтом. Переориентация внешней политики сопровождалась усиливавшейся зависимостью Египта от США.

В 1974 Садат приступил к реализации политики «открытых дверей» (инфитах). Привлечению иностранных инвесторов способствовали выгодная для них система налогообложения и правительственные гарантии против национализации частного капитала. Кроме того, правительство приняло на себя обязательства по модернизации системы коммуникаций и транспортной сети страны. Для получения займов правительство Египта должно было пойти на сокращение бюджетного дефицита, урезав для этого государственные субсидии на продукты питания и топливо, что означало рост цен на товары первой необходимости. В январе 1977 правительство объявило о резком уменьшении субсидий на хлеб, но когда вслед за этим по стране прокатилась волна бунтов, вынуждено было отказаться от этого плана.

В ноябре 1977 Садат совершил беспрецедентный государственный визит в Израиль, став первым арабским лидером, официально признавшим это государство. Надежды Садата на достижение всеобъемлющего мира на Ближнем Востоке не оправдались, когда Израиль отказался возвратить оккупированные им арабские земли и предоставить режим самоуправления палестинцам. В сентябре 1978 на организованной при посредничестве США встрече Садата и премьер-министра Израиля  Менахема Бегина в Кемп-Дэвиде (США) было подписано соглашение об основах мирного договора между Египтом и Израилем, и 26 марта 1979 договор был подписан. Израиль согласился на поэтапный, в течение трех лет, вывод войск с территории Синайского п-ова и принял на себя обязательство начать переговоры о предоставлении автономии населению Западного берега р.Иордан и сектора Газа. Со своей стороны Египет согласился нормализовать политические, экономические и культурные отношения с Израилем после завершения первого этапа вывода израильских войск с территории Синайского п-ова и достижения определенного прогресса в переговорах о палестинской автономии. В феврале 1980 оба государства обменялись дипломатическими представителями. Большинство арабских стран объявили Египту политический и экономический бойкот. Такой шаг со стороны богатых нефтедобывающих государств усилил зависимость Каира от США.

Садат заявил, что по сравнению с насеровским его режим более демократичный. Вместе с тем он не был готов допустить сильной оппозиции. Когда оппозиция обвинила официальные лица в коррупции, Садат ввел ограничения на политическую деятельность. Недовольство проявляли и исламские фундаменталисты, усилившие свою активность после поражения Египта в войне 1967. Фундаменталисты яростно отвергали американизацию культурной и идеологической жизни Египта, и их враждебное отношение к коптскому христианскому меньшинству не раз приводило к беспорядкам. В сентябре 1981 Садат отдал распоряжение об аресте ок. 1,5 тыс. видных оппозиционеров, включая исламских фундаменталистов, коптских священнослужителей и политиков, придерживавшихся левых убеждений. 6 октября 1981 Садат был убит в Каире группой исламских фундаменталистов, принадлежащих к экстремистской политико-религиозной организации «Джихад». Его преемником на посту президента стал вице-президент Мухаммед Хосни Мубарак.

Правление Мубарака

Мухаммед Хосни Мубарак родился в 1928 и проделал военную карьеру. Был военным летчиком, обучался в СССР. В 1969 назначен начальником генерального штаба, в 1972 – командующим военно-воздушными силами. Отличился в ходе войны 1973 с Израилем и получил звание маршала авиации. В апреле 1975 стал вице-президентом страны, в 1979 вел переговоры с Израилем. Приобрел большой политический опыт, возглавляя канцелярию Садата и руководя заседаниями кабинета.

По итогам референдума 13 октября 1981 избран президентом Египта. Придя к власти, осуществил некоторую либерализацию общественной жизни и экономическую стабилизацию. Из заключения освободили более 1500 оппозиционных деятелей. Возобновились деятельность оппозиционных партий и выпуск оппозиционных газет. Одновременно он жестоко подавил исламских экстремистов: 300 человек были арестованы, четверо участников убийства Садата отданы под суд и казнены. Введенный в октябре 1981 закон о чрезвычайном положении остался в силе.

В области внешней политики Мубарак сохранил общую ориентацию на США и западные государства, но предпринял меры по улучшению отношений с другими арабскими и мусульманскими странами. Были восстановлены дипломатические отношения с Иорданией, возобновлено военное сотрудничество с Саудовской Аравией и странами Персидского залива. Египет вернулся в Организацию Исламская конференция и Лигу арабских государств.

В первой половине 1980-х Мубарак провел реорганизации и чистку правительственного и партийного аппарата, вытеснив из него сторонников Садата и чиновников, замешанных в коррупции. В области экономики, не отказываясь от проводимой Садатом политики «инфитаха», он попытался переориентировать капиталовложения на сферу производства, несколько укрепил государственный сектор и государственное регулирование ключевых отраслей. Одновременно поощрялись частный сектор и частная инициатива. Правительство старалось сохранять субсидирование цен на товары и услуги первой необходимости; попытки урезать их вызывали народные волнения. Но рост дефицита торгового баланса, увеличение внешнего долга (44 млрд. долл. в 1988) и экономические трудности побудили правительство во главе с премьер-министром Али Лютфи (1984–1986) пойти на введение мер жесткой экономии и поэтапную ликвидацию государственных субсидий. В ответ вспыхнули бунты, забастовки и волнения 1986, в ходе которых против правительства выступили даже полицейские. В результате их подавления более 100 человек были убиты, сотни ранены. Мубарак сместил министра внутренних дел. Назначенный в 1987 новый премьер-министр Атеф Сидки вновь укрепил меры государственного регулирования и договорился с Международным валютным фондом об отсрочке погашения четвертой части внешнего долга.

В мае 1990 в Египте разразился политический кризис: Конституционный суд признал результаты парламентских выборов 1987 недействительными, а избирательный закон, предусматривавший выборы по спискам, – антиконституционным. Президент Мубарак провел референдум о роспуске парламента и, получив поддержку населения, назначил новые выборы. На них в ноябре-декабре 1990 вновь победила правительственная НДП. В 1990–1991 Египет поддержал Запад в конфликте с Ираком из-за Кувейта. Это вызвало бурные протесты в стране. В обмен США, Саудовская Аравия и страны Персидского залива списали Египту долги на сумму в 15 млрд. долларов, а затем западные страны-кредиторы заявили о готовности списать Египту половину его внешней задолженности. Условием было проведение структурных реформ рыночного характера. Одновременно Египет стремился к улучшению отношений со своими прежними противниками в арабском мире – Сирией и Ливией; с ними были подписаны соглашения о широком сотрудничестве в различных областях. Египетская дипломатия пыталась способствовать организации мирной конференции по Ближнему Востоку. Отношения с Суданом обострились в начале 1990-х из-за пограничных споров и обвинений в адрес южного соседа в поддержке исламских террористов. В 1995 Египет выслал группу суданских граждан из спорного района Халаиб и ввел въездные визы для суданцев. В ответ Судан пригрозил разорвать соглашения с Египтом о пользовании водой Нила. Отношения с Суданом улучшились только к концу 1990-х после разрыва суданского военного правительства с крайними исламистами.

Переизбранный в октябре 1993 президентом страны М.Х.Мубарак, пообещал бескомпромиссно бороться с исламским терроризмом и осуществить программу реформ, согласованную с Международным валютным фондом. В обмен на кредиты от МВФ, Египет обязался сократить бюджетный дефицит и снизить инфляцию до уровня менее чем 10%.

В ноябре-декабре 1995 в Египте прошли очередные выборы в Народное собрание, вновь принесшие победу правящей НДП. Однако многие египтяне не пришли голосовать: число проголосовавших составило 50–60% в сельских районах, но лишь 13% в Каире. «Братьям-мусульманам» не разрешено было участвовать в избирательной кампании. В ходе столкновений между сторонниками соперничавших партий и кандидатов погибли 70 человек, 800 получили ранения. Часть результатов была отменена решениями судебных органов. Оппозиция обвинила правительство в подтасовке выборов и коррупции. Подвергшийся критике за злоупотребления в ходе выборов премьер-министр А.Сидки ушел в отставку. В январе 1996 президент Мубарак назначил премьер-министром экономиста и бывшего министра планирования Камаля Ахмеда аль-Гансури, который вел успешные переговоры с МВФ и Всемирным банком. Ему поручили форсировать экономические реформы и приватизацию. Новое правительство обещало снизить безработицу, поощрять иностранных инвесторов и довести экономический рост до 8% в год. МВФ требовал резко сократить государственные субсидии и девальвировать египетский фунт, но власти все еще избегали таких мер, опасаясь серьезных протестов населения. Вместо этого они ориентировались на «плавный переход» к рыночной экономике. В 1997 был введен в действие закон, частично пересматривавший аграрную реформу 1952. Арендаторы, получившие землю в наследственное пользование, должны были отныне вносить арендную плату в «рыночных ценах». К концу 1998 Египет завершил выполнение программы структурных экономических реформ, согласованной в 1990 с МВФ. За это время были осуществлены приватизация государственных предприятий, сокращение субсидий на поддержание низких цен на продукты питания и услуги; уровень инфляции сократился с 20 до 4,3%

Либерализация режима в 1980-х – начале 1990-х сменилась новыми ограничениями демократических прав. В мае 1995 Народное собрание одобрило закон о печати, согласно которому полагалось тюремное заключение за распространение ложной информации и клевету на официальных лиц. Оппозиция резко критиковала эти меры. В декабре 1996 власти арестовали членов различных оппозиционных партий, обвинив их в «планировании заговора с целью свержения правительства». Вводились ограничения свободы печати и мнений. Активизировалась цензура: около 50 книг подверглись конфискации за «нарушение общественной морали и издевательство над религией». Одновременно с конца 1996 вновь наметились некоторые тенденции к послаблению в области культуры и средств массовой информации под девизом «танвир» (просвещение). Они были восприняты как попытка властей вступить в союз с пронасеровской интеллигенцией против растущего влияния исламистских кругов. Но уже с 1998 меры против оппозиции усилились. В декабре 1998 две недели пришлось провести под арестом генеральному секретарю Египетской организации по правам человека, в 1999 предъявлены обвинения в клевете на заместителя премьер-министра главному редактору газеты «Аш-Шааб» (орган оппозиционной СПТ) и трем его сотрудникам (в 2000 они были приговорены к тюремному заключению). В мае 1999 парламент принял закон, вводивший строгий правительственный контроль над неправительственными организациями.

На протяжении 1990-х египетское правительство продолжало борьбу с исламским экстремизмом. После убийства в октябре 1990 председателя парламента Рифаата аль-Махджу было арестовано около 1 тысячи фундаменталистов. В марте 1992 власти обвинили «Братьев-мусульман« в заговоре с целью свержения режима. После нападений исламистов на коптов Народное собрание приняло в июле 1992 серию антитеррористических законов, которые расширяли полномочия сил безопасности; более 300 фундаменталистов были арестованы в различных частях страны. В ноябре муллы в мечети южного города Асьют призвали к вооруженной борьбе против «несправедливого и коррумпированного» режима и созданию исламского государства на основе Корана. Власти арестовали более 430 фундаменталистов, обвинив их в подготовке террористических нападений, поставили все мечети и места молитв под свой контроль и запретили политические заявления во время богослужений. В 1993 Верховный суд приговорил к смерти 7 исламских экстремистов; они были казнены в июле. Фундаменталисты на юге страны развернули нападения на полицейских, христиан и иностранных туристов; в ноябре премьер-министр А.Сидки едва избежал покушения. В декабре власти повесили 9 экстремистов (общее число казненных в 1993 достигло 39). По данным правительства, в 1994 в египетских тюрьмах находились 10 тысяч исламистов. На нападения исламистов полиция и силы безопасности отвечали рейдами, обысками, судами и казнями. В течение 1990–1994 в результате исламистского террора и правительственного контртеррора погибло около 1 тысячи человек. В октябре 1994 фундаменталисты тяжело ранили известного писателя, лауреата Нобелевской премии Нагиба Махфуза; процесс над покушавшимися закончился 2 смертными приговорами и многолетними тюремными сроками. Всего за январь 1993 – январь 1995 к смерти были приговорены 74 человека, две трети приговоров приведены в исполнение. В июне 1995 на президента Мубарака было совершено покушение, когда он находился в Эфиопии. С января 1995 власти развернули также репрессии против «Братьев-мусульман». В ходе облав в июле по всей стране были арестованы 17 видных деятелей ассоциации. Их обвинили в организации «террористического заговора против безопасности и стабильности Египта». Были арестованы сотни членов ассоциации, 54 из них осуждены на тюремное заключение за принадлежность к незаконной организации. Несмотря на репрессии, фундаменталисты продолжали нападения на туристов и государственные учреждения. В ноябре 1995 самоубийца совершил нападение на египетское посольство в Пакистане, 15 человек погибли. В южном Египте исламисты обстреливали поезда. В оплоте фундаменталистов – провинции Асьют, в феврале 1996 шли ожесточенные столкновения с полицией. В апреле 1996 в Каире были убиты 18 греческих туристов; общее число иностранных туристов, убитых в Египте с 1992, достигло 40 человек; 70 были ранены. В феврале 1997 9 человек погибли при взрыве в коптской церкви. В ноябре того же года произошла расправа над иностранными туристами в Луксоре, организованная военным крылом исламистской организации «Джамаа аль-исламийя». Власти отвечали новыми арестами и казнями. Им удалось добиться выдачи арестованных за рубежом активистов и членов экстремистских мусульманских группировок «Исламский джихад» и «Джамаа аль-исламийя». В начале 1999 был проведен массовый процесс над 107 исламистами (из них лишь 47 находились под арестом); в апреле 9 обвиняемых были заочно приговорены к смертной казни, 11 – к пожизненному заключению. «Джамаа аль-исламийя» объявила о прекращении вооруженной борьбы, и власти выпустили на свободу более 1 тысячи членов организации. В сентябре 1999 лидер «Джамаа аль-иламийя» погиб в перестрелке с полицией. Весной 2000 была освобождены еще 1 тысяча исламистов, главным образом, членов и сторонников этой организации. В июле 2000 на свободу вышли еще 500 фундаменталистов, но около 15 тысяч человек еще оставались в заключении. Противостояние между властями и «Исламским джихадом» продолжалось. Снова подверглись преследованиям «Братья-мусульмане». В конце 1999 – начале 2000 были арестованы руководители и около 200 членов ассоциации. Вопреки возражениям исламских кругов, Народное собрание приняло в 2000 закон о разводе, дающий возможность женщинам расторгать брак без объяснения причин в суде.

В мае 2000 примыкавшие к «Братьям-мусульманам» студенты университета «Аль-Азхар» организовали волнения – самые ожесточенные с 1991. В ответ правительство запретило СПТ и газету «Аш-Шааб». Руководству партии и газеты предъявили официальные обвинения в сотрудничестве с запрещенными «Братьями-мусульманами».

В сентябре 1999 Мубарак, который незадолго до этого избежал пятого покушения на его жизнь, был переизбран на пост президента на четвертый шестилетний срок. Он назначил новым премьер-министром Атифа Обейда. Правительство продолжает приватизацию государственных предприятий, пытаясь увеличить египетские запасы иностранной валюты. В октябре-ноябре 2000 в Египте прошли очередные выборы в Народное собрание. Победа вновь досталась правящей НДП, которая вместе с близкими к ней независимыми получила 388 мест. Левой оппозиции (Тагамму, сторонникам Насера и независимым) достались 14 мандатов, правой и центристской – 8. Кандидаты «Братьев-мусульман», выступавшие как независимые кандидаты, завоевали 17 мест.

После нападения исламских экстремистов на США 11 сентября 2001 Египет заявил о поддержке борьбы с терроризмом. Однако от участия в операциях против Ирака в 2003 он отказался, призвав к мирному решению конфликта. Правительство страны прилагает также усилия, чтобы способствовать урегулированию арабо-израильского конфликта.

Список литературы

Медведко Л.И. К востоку и западу от Суэца. М., 1980

Беляев И.П., Примаков Е.М. Египет: время президента Насера. М., 1981

Арабская Республика Египет. Справочник. М., 1990

Сейранян Б.Г. Египет. – В кн.: Новейшая история арабских стран Африки. 1917–1987. М., 1990

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.krugosvet.ru/

Дипломная работа: Оценка финансового состояния ШРМЗ ГХК «Шахтерскантрацит»

Аннотация

Дипломная работа состоит из ________ листов пояснительной записки, включающей ______ таблицу, ______ приложений, а также ______ плакатов раздаточного материала, выполненных в ______ экз.

В первом разделе работы рассмотрены теоретические основы финансово-экономического анализа. Даны характеристики ключевым аспектам объекта исследования и основным показателям предмета исследования.

Во втором разделе выполнен структурный анализ финансово-экономического состояния Шахтерского ремонтно-механического завода. Результаты анализа показывают, что предприятие находится в неустойчивом финансово положении и требует разработки мероприятий по стабилизации финансово-экономического состояния.

В третьем разделе определены основные направления развития мероприятий по улучшению финансового положения предприятия и его платежеспособности. Намечены основные оптимизационные задачи по результатам анализа в плане:

Возврат дебиторской задолженности.

Модернизация оборудования.

Сдача пустующих помещений в аренду.

Проведение маркетинговых исследований рынка сбыта услуг.

Выполнен расчет оптимальных показателей и применением годовой бухгалтерской отчетности ШРМЗ ГХК «Шахтерскантрацит» за 2000, 2001, 2002 годы. Результаты характеризуют повышение стабильности на предприятии. По результатам исследований и оптимизации в работе сделаны выводы.

В предложениях представлены исходные данные, использованные в рабочих расчетах.

Содержание

Введение

1. Теоретические основы финансового анализа

1.1 Значение и задачи анализа финансового состояния предприятия

1.2 Содержание финансового анализа

1.3 Виды финансового анализа

1.4 Информационная база для анализа; приемы и методы, используемые при анализе

2. Анализ абсолютных и относительных показателей финансового состояния предприятия и его краткая характеристика

2.1 Краткая характеристика анализируемого предприятия

Нематериальные активы.

2.2 Анализ структуры имущества и средств вложенных в него

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности

2.4 Определение типа финансовой устойчивости путем соотношения величины собственных оборотных средств и материальных запасов

2.5 Оценка деловой активности предприятия

3. Разработка мероприятий по стабилизации финансово-экономического состояния Шахтерского ремонтно-механического завода

3.1 Разработка мероприятий, позволяющих стабилизировать финансово-экономическое состояние Шахтерского ремонтно-механического завода

3.2 Планирование проведения разработанных мероприятий по стабилизации финансово-экономического состояния

3.3 Оценка эффективности применения разработанных мероприятий по стабилизации финансово-экономического состояния Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК «Шахтерскантрацит»

3.3.1 Экспресс-анализ прогнозного баланса Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК «Шахтерскантрацит»

3.3.2 Оценка прогнозной ликвидности и платежеспособности Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК «Шахтерскантрацит»

3.3.3 Оценка прогнозной финансовой стабильности Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК «Шахтерскантрацит»

3.3.4 Оценка состояния прогнозной дебиторской и кредиторской задолженностей Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК «Шахтерскантрацит»

3.3.5 Оценка прогнозного уровня деловой активности Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК «Шахтерскантрацит»

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Уход общества от системы плановой экономики и вступление в рыночные отношения коренным образом изменили условия функционирования предприятий. Предприятия, для того чтобы выжить, должны проявить инициативу, предприимчивость и бережливость с тем, чтобы повысить эффективность производства. В противном случае они могут оказаться на грани банкротства.

В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению. Рыночная экономика обуславливает необходимость развития финансового анализа в первую очередь на микроуровне — т.е. на уровне отдельных предприятий, так как именно предприятия (при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики. Анализ на микроуровне наполняется совершенно конкретным содержанием, связанным с повседневной финансовой деятельностью предприятий, их коллективов, менеджеров, владельцев-собственников.

Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу найболее важных экономических проблем в условиях перехода к рынку, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятий средств для развития производства, их неплатежеспособности и, в конечном счете к банкротству, а “избыточная» устойчивость будет препятствовать развитию,. отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния. Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но также и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.

Финансовое состояние предприятия — это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. (17;3).

К задачам анализа финансового состояния предприятия относятся:

характеристика источников информации, используемых для анализа финансового состояния предприятия;

определение показателей финансовой ликвидности, обоснование и расчет факторов их изменения;

определение показателей платежеспособности, обоснование и расчет факторов их изменения;

определение и количественное соизмерение наличия собственных и заемных оборотных активов, расчет и обоснование факторов их изменения;

определение показателей прогнозирования финансового состояния предприятия, обоснование и расчет факторов их изменения. (22; 152).

Эффективность хозяйственной деятельности организации определяется в конечном итоге ее финансовым состоянием. Именно в показателях финансового состояния отражаются уровни использования капитала и рабочей силы, положение расчетов и влияние формирования выручки, налогов, платежей и сборов на величину чистой прибыли как источника создания фондов накопления и социальной сферы организации, на ее платежеспособность. (24; 151).

Особенностью анализа является использование системы показателей, что позволяет комплексно исследовать хозяйственную деятельность предприятия. Под системой показателей понимается совокупность взаимосвязанных между собой показателей, отражающих происходящие экономические процессы в определенных условиях, месте и времени. Аналитические показатели делятся на абсолютные и относительные.

Абсолютные выражаются в стоимостных, натуральных и трудовых измерениях (гривнях, тоннах, килограммах, метрах, литрах, штуках, часах, днях и т.д.)

Относительные показатели являются производными от абсолютных и отражают чаще всего степень их изменения. Выражаются они в процентах, коэффициентах или индексах.

Сущность методики анализа показателей финансового состояния предприятия состоит в определении величины каждого из них, выявлении и измерении факторов их изменения, резервов улучшения финансового состояния. Система показателей имеет цель — показать положение предприятия для внешних потребителей, так как при развитии рыночных отношений количество пользователей финансовой информацией значительно возрастает. Условно их можно разбить на три группы:

1. лица, непосредственно связанные с предпринимательством, то есть менеджеры и работники управления предприятием;

2. лица, которые могут не работать непосредственно на предприятии, но имеют прямой финансовый интерес, акционеры, инвесторы, покупатели и продавцы продукции (услуг), различные кредиторы. Так, в частности, финансовое состояние предприятия является главным критерием для банков при решении вопроса о целесообразности или нецелесообразности выдачи ему кредита, а при положительном решении этого вопроса — под какие проценты и на какой срок;

3. лица, имеющие косвенный интерес, — налоговые службы, различные финансовые институты и др.

Все эти пользователи информацией о финансовом состоянии предприятия ставят себе задачу сделать выводы о направлениях своей деятельности по отношению к предприятию. (17;4).

Главная цель дипломной работы — исследовать финансово-экономическое состояние предприятия Шахтерский ремонтно-механический завод ГХК «Шахтерскантрацит», выявить основные проблемы финансовой деятельности и дать рекомендации по управлению финансами.

Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи:

предварительный обзор баланса и анализ его ликвидности;

характеристика имущества предприятия: основных и оборотных средств и их оборачиваемости, выявление проблем;

характеристика источников средств предприятия: собственных и заемных;

оценка финансовой устойчивости;

расчет коэффициентов ликвидности;

разработка мероприятий по стабилизации финансово-экономического состояния Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК «Шахтерскантрацит».

Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК «Шахтерскантрацит» за 2000, 2001 годы, а именно:

бухгалтерский баланс (форма № 1);

отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

отчет о движении капитала (форма № 3);

отчет о движении денежных средств (форма № 4);

приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Объектом исследования является Шахтерский ремонтно-механический завод ГХК «Шахтерскантрацит». Предмет анализа — оценка прошлой деятельности и определение финансово — экономического состояния предприятия, его изменение за три года, нахождение резервов улучшения финансового положения предприятия и его платежеспособности, а также разработка мероприятий по стабилизации финансово-экономического состояния предприятия. Направление анализа — сравнение показателей с показателем 1997 года, когда предприятие работало еще стабильно.

При проведении данного анализа были использованы следующие приемы и методы:

горизонтальный анализ баланса;

вертикальный анализ баланса;

анализ коэффициентов (относительных показателей);

сравнительный анализ.

В результате проведенного анализа были выявлены серьезные проблемы в финансовой хозяйственной деятельности, такие как: неплатежеспособность предприятия, низкая рентабельность услуг, небольшое количество собственных оборотных средств и т.д.

1. Теоретические основы финансового анализа

1.1 Значение и задачи анализа финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия (ФСП) — это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовывать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

Следовательно, финансовая устойчивость предприятия — это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние предприятия не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и найболее эффективное его использование.

Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче — увеличение активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Основные задачи анализа:

Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Для оценки ФСП, его устойчивости используется целая система показателей, характеризующих:

а) наличие и размещение капитала, эффективность и интенсивность его использования;

б) оптимальность структуры пассивов предприятия, его финансовую независимость и степень финансового риска;

в) оптимальность структуры активов предприятия и степень производственного риска;

г) оптимальность структуры источников формирования оборотных активов;

д) платежеспособность и инвестиционную привлекательность предприятия;

е) риск банкротства (несостоятельности) субъекта хозяйствования;

ж) запас его финансовой устойчивости (зону безубыточного объема продаж). (22; 156).

Анализ ФСП основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения ФСП.

Результаты финансового состояния предприятия необходимы не только руководителю предприятия для оценки ФСП, но и следующим лицам, которые принимают непосредственное участие в хозяйственной деятельности предприятия:

инвесторам, которым необходимо принять решение о формировании портфеля ценных бумаг предприятия;

кредиторам, которые должны выдать при необходимости кредиты предприятию и быть уверенными, что их кредиты вернут вместе с процентами раньше, чем предприятие обанкротится;

аудиторам, которым необходимо проверить отчетность и хозяйственную деятельность предприятия и дать соответствующие рекомендации по ведению бухгалтерского учета;

руководителям маркетинговых и рекламных отделов, которые на основе этой информации создают стратегию продвижения товара на рынки.

1.2 Содержание финансового анализа

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности, который состоит из двух подразделов:

внешнего финансового анализа;

внутреннего финансового анализа.

Особенностями внешнего финансового анализа являются:

множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;

разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;

ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;

ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора;

максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, то есть анализа, проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Этот анализ на основе только отчетных данных, которые содержат лишь весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия, не позволяет раскрыть всех секретов успеха или неудач в деятельности предприятия.

Основное содержание внешнего финансового анализа,

осуществляемого партнерами предприятия по данным публичной финансовой отчетности, составляют:

анализ абсолютных показателей прибыли;

анализ относительных показателей рентабельности;

анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;

анализ эффективности использования заемного капитала;

экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтинговая оценка эмитентов.

Существует многообразная экономическая информация о деятельности предприятий и множество способов анализа этой деятельности. Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа, внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и другие данные системного бухгалтерского учета. Результаты внутреннего анализа используются для планирования, контроля и прогнозирования ФСП. Его цель — обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные собственные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства.

Субъектами анализа выступают заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации.

К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и др.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам — целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам — выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Вторая группа пользователей финансовой отчетности — это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа. (13; 100).

1.3 Виды финансового анализа

По содержанию процесса управления выделяют: перспективный (прогнозный, предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период.

Текущий (ретроспективный) анализ базируется на бухгалтерской и статической отчётности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал и год нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа — объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление имеющихся резервов, мобилизация их, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.

Текущий анализ осуществляется во время подведения итогов хозяйственной деятельности, результаты используются для решения проблем управления.

Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитический период. В этом виде анализа имеется существенный недостаток — выявленные резервы навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, т.к. относятся к прошлому периоду.

Текущий анализ — наиболее полный анализ финансовой деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

Оперативный анализ приближён во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного (бухгалтерского и статистического) учёта. Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в процесс производства и обеспечения эффективности функционирования предприятия.

Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей: отгрузка и реализация продукции; использование рабочей силы, производственного оборудования и материальных ресурсов: себестоимость; прибыль и рентабельность; платёжеспособность. При оперативном анализе производится исследование натуральных показателей, в расчётах допускается относительная неточность т.к. нет завершённого процесса.

Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает управляющему решение задач стратегического управления. В практических методиках и исследованиях задачи перспективного анализа конкретизируются по: объектам анализа; показателям деятельности; наилучшее обоснование перспективных планов.

Перспективный анализ как разведка будущего и научно-аналитическая основа перспективного плана тесно смыкается с прогнозированием, и такой анализ называют прогнозным.

Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач и, следовательно, эффективного применения на практике.

Анализ хозяйственной деятельности явление многогранное и широкое. Он классифицируется:

по отраслевому признаку:

отраслевой, специфика которого учитывает особенности отдельных отраслей народного хозяйства (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и т.д.)

межотраслевой, который учитывает взаимосвязи и структуру отраслей экономики и является методологической основой общего анализа хозяйственной деятельности (теорией АХД)

по признаку времени:

предварительный (перспективный), — проводится до осуществления хозяйственных операций для обоснования управленческих решений

оперативный, проводится сразу после совершения хозяйственных операций для оперативного выявления недостатков процесса финансово — хозяйственной деятельности. Его целью является обеспечение функции управления — регулирования.

последующий (ретроспективный, итоговый), проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за финансово — хозяйственной деятельностью предприятия.

по пространственному признаку:

внутрихозяйственный, изучает деятельность хозяйствующего субъекта и его структурных подразделений

межхозяйственный, анализирует взаимодействие предприятия с контрагентами, конкурентами и т.д. и позволяет выявить передовой опыт в отрасли, резервы и недостатки организации.

по объектам управления

технико-экономический анализ, который изучает взаимодействие технологических и экономических процессов и устанавливает их влияние на экономические результаты деятельности предприятия.

финансово-экономический анализ, который особое место уделяет финансовым результатам деятельности предприятия, а именно, — выполнение финансового плана, эффективность использования собственного и заемного капитала, показатели рентабельности и т.п.

социально-экономический анализ, который изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов для повышения эффективности использования трудовых ресурсов, производительности труда и т.д.

экономико-статистический анализ применяется для изучения массовых общественно — экономических явлений.

финансовый анализ прогнозный баланс

экономико-экологический анализ исследует взаимодействие экологических и экономических процессов для более рационального и бережного использования ресурсов окружающей среды.

маркетинговый анализ, который применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта и т.п.

по методике изучения объектов:

сравнительный анализ, использует метод сравнения результатов финансово — хозяйственной деятельности по периодам хозяйственной деятельности.

факторный анализ, направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.

диагностический, направлен на выявление нарушения в механизме функционирования организации путем анализа типичных признаков, характерных только для данного нарушения.

маржинальный анализ, — это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основе причинно — следственных взаимосвязей между объемом продаж, себестоимостью продукции и прибылью.

экономико-математический анализ позволяет выявить наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи с помощью математического моделирования.

стохастический анализ используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

функционально-стоимостной анализ ориентирован на оптимизацию выполнения функций, которые выполняются на различных этапах жизненного цикла продукции.

по субъектам анализа:

внутренний анализ, который производится специальными структурными подразделениями предприятия для нужд управления.

внешний анализ, который производится государственными органами, банками, акционерами, инвесторами, контрагентами, аудиторскими фирмами на основании финансовой и статистической отчетности предприятия.

по содержанию программы:

комплексный анализ, при котором деятельность организации изучается всесторонне.

тематический анализ, при котором изучаются отдельные стороны деятельности, представляющие наибольший интерес в данный момент времени. (7; 255).

1.4 Информационная база для анализа; приемы и методы, используемые при анализе

Состав, содержание и качество информации, которая привлекается к анализу, имеют определяющую роль в обеспечении действенности анализа хозяйственной деятельности. К системе экономической информации, которая служит аналитической базой для определенных выводов, предъявляется ряд требований.

Объективность, то есть информация должна реально отражать все стороны хозяйственно-финансовой деятельности предприятия (организации). Все хозяйственные операции, имевшие место на предприятии отражаются в первичных документах. Поэтому в процессе подготовки исходных данных к анализу и тщательной проверке должны быть прежде всего подвергнуты первичные документы.

Активное использование компьютерной техники, передающих устройств и других видов оргтехники не только сокращает трудоемкость экономических расчетов, но и снижает вероятность ошибок, подделок в документах, а, следовательно, повышает объективность данных, используемых в процессе анализа.

Предварительной проверке должны подвергаться и отчетные данные:

правильность оформления отчетов, проведенных в них подсчетов и вычислений;

полнота, качество, сроки проведения инвентаризации

отражение в учете ее результатов и мер, принятых по обнаруженным недостачам;

правильность показанных в балансе торговых наценок на остаток нереализованных товаров;

обоснованность и законность списаний на счет «Прибыли и убытки», потерь по операциям прошлых лет, по невостребованной дебиторской задолженности и прочим.

Большое значение для повышения объективности аналитических выводов имеет встречная проверка показателей, используемых в процессе анализа. Так, показатели отчетности предприятия по платежам в бюджет и финансированию из бюджета должны полностью совпадать с соответствующими показателями финансовых органов. Идентичными должны быть записи по расчетному счету предприятия и в соответствующих коммерческих банках; равновеликими должны быть суммы кредиторской и дебиторской задолженности, значащиеся в отчетности предприятия, и суммы, значащиеся у кредиторов и дебиторов.

В нормативно-методических материалах Министерства финансов Украины содержатся подробные рекомендации по взаимной увязке показателей форм годового бухгалтерского отчета. (2.5).

Единство отчетных форм обеспечивает, в частности, сводимость и обобщение данных, разработку единых схем контроля и анализа. Все предприятия и организации обязаны составлять и представлять отчетность в объеме и по формам, утвержденным в надлежащем порядке.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, при этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Но не только временные границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Они зависят также от целей субъектов финансового анализа, т.е. конкретных пользователей финансовой информации.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором в конечном счете является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия — это лишь “сырая информация”, подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчётность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путём объективного информирования их о своей финансово — хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансовой отчётности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Основное требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т.е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям:

Уместность означает, что данная информация значима и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем. Информация считается также уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа.

Достоверность информации определяется ее правдивостью, преобладания экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью.

Информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни.

Нейтральность предполагает, что финансовая отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой.

Понятность означает, что пользователи могут понять содержание отчетности без специальной профессиональной подготовки.

Сопоставимость требует, чтобы данные о деятельности предприятия были сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм.

В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:

Оптимальное соотношение затрат и выгод, означающее, что затраты на составление отчетности должны разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным пользователям.

Принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств.

Конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия.

Пользователи информации различны, цели их конкурентны, а нередко и противоположны.

Классификация пользователей бухгалтерской отчётности может быть выполнена различными способами, однако, как правило, выделяют три укрупнённые их группы:

пользователи, внешние по отношению к конкретному предприятию;

сами предприятия (точнее их управленческий персонал);

собственно бухгалтеры.

Оперативность информации — одно из важнейших условий организации учета, анализа и контроля. Повышение оперативности экономической информации значительно повысит качество аналитической работы и окажет существенную помощь в составлении финансовой отчетности.

Система информации должна быть рациональной (эффективной), то есть требовать минимума затрат на сбор, хранение и использование данных. С одной стороны, для комплексного анализа любого экономического явления или процесса требуется разносторонняя информация. При ее отсутствии анализ будет неполным. С другой стороны, излишек информации удлиняет процесс ее поиска, сбора и принятия решений. Из данного требования вытекает необходимость изучения полезности информации и на этой основе совершенствование информационных потоков путем устранения лишних данных и введения нужных.

Состав финансовой отчетности включает в себя:

баланс (форма № 1);

отчет о финансовых результатах (форма № 2);

отчет о движении денежных средств (форма № 3);

отчет о собственном капитале (форма № 4);

примечание к финансовой отчетности.

Баланс предприятия отражает финансовое положение предприятия на начало и конец отчетного года. Отчет о финансовых результатах и их использовании содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за год. Результатом данного сравнения является валовая прибыль или убыток за период.

Баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются активы, во второй — пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву.

Актив баланса содержит сведения на определенную дату о размещении имеющихся в распоряжении предприятия капиталов, то есть об их вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, необходимые для производства, о расходах, обеспечивающих предприятию соответствующие условия для экономического процветания и продажи его продукции, о вложениях капитала, связанные с финансовыми операциями, и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду помещения капитала соответствует статья актива баланса.

Актив баланса состоит из трех разделов:

необоротные активы;

оборотные активы;

убытки (расходы будущих периодов).

В первом разделе приводятся разнородные по своей природе активы: материально — вещественные, ценные бумаги, средства в расчетах, — объединяет их длительный характер использования.

В разделе «Оборотные активы» показываются данные об оборотных средствах предприятия, находящихся в материально-производственных запасах, денежных средствах, ценных бумагах, расчетах с дебиторами. Удельный вес оборотных средств этого раздела в общей сумме составляет около 70 %.

Третий раздел-«Расходы будущих периодов» — в нем отражаются расходы в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

капиталы и резервы;

долгосрочные пассивы;

краткосрочные пассивы.

В разделе «Капиталы и резервы» отражаются показатели собственных средств (капитала) предприятия. Собственный капитал показывает величину стоимости средств, принадлежащих акционерам (собственникам предприятия). В группе статей «Резервный фонд» отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством или учредительными документами.

К «Долгосрочным пассивам» относятся:

долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительства зданий, модернизацию производства;

долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлеченные средства на срок более 1 года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

К «Краткосрочным пассивам» относятся обязательства, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительно короткого периода времени (обычно в течение 1 года). Краткосрочные обязательства приводятся в балансе либо по их текущей цене, отражающей будущие затраты наличных средств для погашения этих обязательств, либо по цене на дату погашения долга. Как правило, эти две оценки не отличаются существенно, поскольку срок погашения текущих обязательств непродолжителен. (8; 5-8).

«Отчет о финансовых результатах» (форма № 2) содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг, или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период. В форме № 2 содержится динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года, за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности. «Отчет о финансовых результатах» дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем. (8; 8-12).

Заполнение формы № 3 «Отчет о движении денежных средств», утвержденной приказом Министерства финансов Украины № 87 от 31.03.1999. «Положение (стандарт) бухгалтерского учета 4 «Отчет о движении денежных средств»», вводится с 01.01.2000. В этом отчете приводятся данные о движении денежных средств в течение отчетного периода в результате операционной, инвестиционной, финансовой деятельности.

Движение денежных средств в результате финансовой деятельности определяется на основе изменений в статьях баланса по разделу «Собственный капитал» и статьях, связанных с финансовой деятельностью, в разделах баланса: «Обеспечение предстоящих расходов и платежей», «Долгосрочные обязательства», «Текущие обязательства».

Движение денежных средств в результате операционной деятельности определяется путем корректировки прибыли (убытка) от обычной деятельности до налогообложения на суммы:

изменений запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, связанной с операционной деятельностью, в течение отчетного периода;

приведенные в статьях, связанных с движением денежных средств в результате инвестиционной и финансовой деятельности (26; 796-797).

Положением (стандартом) 5 «Отчет о собственном капитале» определяются содержание и форма №4 «Отчета о собственном капитале» и общие требования к раскрытию его статей. Целью составления отчета является раскрытие информации об изменениях в составе собственного капитала предприятия в течение отчетного периода. (26; 809).

В форме №5 «Примечание к годовой финансовой отчетности» систематизированы взаимосвязанные обобщающие показатели, отражающие финансовое состояние предприятия на определенную дату и результаты его деятельности за отчетный период и базирующихся на бухгалтерском учете предприятия. (26; 810).

Под анализом финансовой отчетности предприятия понимается выявление взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями его финансово-хозяйственной деятельности, включенными в отчетность.

Результаты анализа позволяют заинтересованным лицам и организациям принимать управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения и деятельности предприятия за предшествующие годы.

Разные авторы предлагают разные методики финансового анализа. Детализация процедурной стороны методики финансового анализа зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения.

Логика аналитической работы предполагает ее организацию в виде двухмодульной структуры:

экспресс-анализ финансового состояния,

детализированный анализ финансового состояния.

Целью экспресс-анализа является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта.

Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа:

подготовительный этап,

предварительный обзор финансовой отчетности,

экономическое чтение и анализ отчетности.

Цель первого этапа — принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей, проверяется правильность и ясность всех отчетных форм; проверяются валюта баланса и все промежуточные итоги.

Цель второго этапа — ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта.

Третий этап — основной в экспресс-анализе; его цель — обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта.

Но основным приемом анализа отчетности является «чтение» форм отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в этих формах. «Чтение» отчетности позволяет сделать выводы об основных источниках привлечения средств предприятием, направлениях их вложения, основных источниках полученной предприятием прибыли — основных источниках денежных средств или чистых оборотных активов, применяемых методах учета и изменениях в них, организационной структуре предприятия и направлениях его деятельности, дивидендной политике и т.д.

Широко используемым приемом анализа отчетности является изучение специальных коэффициентов, расчет которых основан на существовании определенных соотношений между отдельными статьями отчетности. Эти коэффициенты, называемые финансово-оперативными показателями, представляют большой интерес для экономистов, поскольку, во-первых, позволяют определить тот круг сведений, который важен для пользователей финансовой отчетности с точки зрения принятия решений; во-вторых, предоставляют возможность глубже оценить положение данной отчетной единицы в системе хозяйствования и тенденции его изменения. Суть метода заключается в сопоставлении рассчитанных по данным отчетности коэффициентов с общепринятыми стандартными коэффициентами, среднеотраслевыми нормами, исчисленными по данным деятельности предприятия за предшествующие годы. (8; 18-19).

В рамках экспресс-анализа целесообразно использовать следующие последовательности взаимосвязанных и несложных по структуре и количеству показателей таблиц:

хозяйственные средства предприятия и их структура (содержит такие показатели, как величина хозяйственных средств в оценке нетто, основные средства, нематериальные активы, оборотные средства, собственные оборотные средства);

основные средства предприятия (приводятся стоимостная оценка основных средств, в т. ч. активной их части по первоначальной стоимости, доля арендованных основных средств, коэффициенты износа и обновления);

структура и динамика оборотных средств предприятия;

основные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия (прибыль, рентабельность, уровень валового дохода, объем товарооборота, уровень издержек обращения, фондоотдача, показатели оборачиваемости);

эффективность использования финансовых ресурсов (содержит показатели: всего финансовых ресурсов, в том числе собственных, привлеченных ресурсов, рентабельность авансированного капитала и др.).

Цель детализированного анализа финансового состояния — более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекающем отчетном периоде, а также возможностей развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. При этом степень детализации зависит от желание аналитика.

Существуют следующие программы углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

1. Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования.

Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности.

Выявление больных статей отчетности.

2. Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования.

Оценка имущественного положения.

Вертикальный анализ баланса.

Горизонтальный анализ баланса.

Анализ качественных сдвигов в имущественном положении.

Оценка финансового положения.

Оценка ликвидности.

Оценка финансовой устойчивости.

3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования.

Оценка основной деятельности.

Анализ рентабельности.

Оценка положения на рынке ценных бумаг.

Характеристика основных показателей, используемых в анализе финансово-хозяйственной деятельности будет проведена в практической части данной работы.

Характеристику финансового состояния проводят по следующей схеме:

анализ доходности (рентабельности);

анализ финансовой устойчивости;

анализ кредитоспособности;

анализ использования капитала;

анализ уровня самофинансирования;

анализ валютной самоокупаемости.

Анализ доходности хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями.

Абсолютный показатель доходности — это сумма прибыли, или доходов.

Относительный показатель — уровень рентабельности.

Рентабельность представляет собой доходность, или прибыльность производственно-торгового процесса. Ее величина измеряется уровнем рентабельности. Уровень рентабельности хозяйствующих субъектов, связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к себестоимости продукции.

В процессе анализа изучают динамику изменения объема чистой прибыли, уровня рентабельности и факторы, их определяющие.

Финансово устойчивым считается такое предприятие, которое за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, НМА, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. Главным в финансовой деятельности являются правильная организация и использование оборотных средств. Поэтому в процессе анализа финансового состояния вопросам рационального использования оборотных средств уделяется основное внимание.

Характеристика финансовой устойчивости включает в себя анализ:

состав и размещение активов хозяйствующего субъекта;

динамики и структуры источников финансовых ресурсов;

наличия собственных оборотных средств;

кредиторской задолженности;

наличия и структуры оборотных средств;

дебиторской задолженности;

платежеспособности.

Под кредитоспособностью хозяйствующего субъекта понимается наличие у него предпосылок для получения кредита и способность возвратить его в срок. Кредитоспособность заемщика характеризуется его аккуратностью при расчетах по ранее полученным кредитам, его текущим финансовым состоянием и перспективами изменения, способностью при необходимости мобилизовать денежные средства из различных источников.

При анализе кредитоспособности используется целый ряд показателей. Наиболее важными из них являются, норма прибыли на вложенный капитал и ликвидность. Норма прибыли на вложенный капитал определяется отношением суммы прибыли к общей сумме пассива по балансу.

Ликвидность хозяйствующего субъекта — это способность его быстро погашать свою задолженность. Она определяется соотношением величины задолженности и ликвидных средств. Более подробно показатели характеризующие ликвидность будут рассмотрены в этой работе далее.

Вложение капитала должно быть эффективным. Под эффективностью использования капитала понимается величина прибыли, приходящаяся на 1,00 гривню вложенного капитала.

Эффективность капитала — комплексное понятие, включающее в себя использование оборотных средств, основных фондов и НМА. Поэтому анализ эффективности капитала проводится по отдельным частям.

1. Эффективность использования оборотных средств характеризуются, прежде всего, их оборачиваемостью. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения. Оборачиваемость оборотных средств исчисляется продолжительностью одного оборота в днях или количеством оборотов за отчетный период

2. Эффективность использования капитала в целом. Капитал в целом представляет собой сумму оборотных средств, основных фондов и НМА. Эффективность использования капитала лучше всего измеряется его рентабельностью. Уровень рентабельности капитала измеряется процентным отношением балансовой прибыли к величине капитала.

Самофинансирование означает финансирование за счет собственных источников: амортизационных отчислений и прибыли. Эффективность самофинансирования и его уровень зависят от удельного веса собственных источников.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность непосредственно зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это благоприятно влияет на финансовое положение предприятия, и, наоборот, из-за недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Значит, устойчивое финансовое состояние предприятия — это итог грамотного и искусного управления всем комплексом факторов, непосредственно определяющим результаты хозяйственной деятельности предприятия. Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Следовательно, финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности предприятия должна обеспечивать планомерные поступления и расходования финансовых ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

2. Анализ абсолютных и относительных показателей финансового состояния предприятия и его краткая характеристика

2.1 Краткая характеристика анализируемого предприятия

Шахтерский ремонтно-механический завод ГХК “Шахтерскантрацит ” (далее Шахтерский РМЗ).

Был основан в 1976 году на базе Центральных электромеханических мастерских и включает в себя следующие участки: механосборочный, механический, литейный, энергоцех, РГШО.

Юридический адрес: 86200, Украина, Донецкая область,

г. Шахтерск, ул. Демьяна Бедного 2.

Индивидуальный налоговый номер 001759505273.

РМЗ осуществляет следующие виды деятельности:

14912 Ремонт горношахтного оборудования;

11170 Электрические сети;

14971 Ремонт разного производственного оборудования.

Производственная деятельность РМЗ характеризуется следующими показателями.

Таблица №1. Показатели по Шахтерскому ремонтно-механическому заводу ГХК “Шахтерскантрацит ”

Наименование

Ед. изм.

План 2003г.

Факт 2003г.

+/-

%
Реализация

т. грн

3450

3345

-105

97,0
Товарная продукция

т. грн

3450

3211

-239

93,1
В т. ч. по участкам

-механосборочный

т. грн

1710

1588

-122

92,9
-механический

т. грн

1482

1364

-118

92,0
-литейный

т. грн

186

182

-4

97,8
-энергоцех

т. грн

72

77

+5

106,9

План реализации товарной продукции выполнен на 97% по причине неплатежеспособности заказчиков. Задание по выпуску товарной продукции выполнено на 93,1 %, со второй половины текущего года наметился спад производства, что и привело к недополучению товарной продукции на 239 т. грн. Основной причиной спада производства являются хронические неплатежи предприятий заказчиков (угледобывающие предприятия города в реализации товарной продукции РМЗ составляют более 80%).

Нематериальные активы.

Нематериальные активы на балансе предприятия не числятся.

Таблица № 2. Выполнение основной номенклатуры.

Наименование

Ед. изм.

План 2003г.

Факт 2003г.

+/-

%
Запчасти ГШО

т. грн

677

538

-139

79,50
Капитальный ремонт ГШО

т. грн

1802

1036

-766

57,50
Литье стальное

т. грн

180

30

-150

16,70
Литье чугунное

т. грн

180

30

-150

16,70
Строительные материалы

т. грн

9

9

+/-0

100,00
Восстановление запчастей

т. грн

121

121

+/-0

100,00
Оборудование мех. поверхности шахт

т. грн

41

15

-26

36,6

Таблица № 3. Выпуск товаров народного потребления.

Наименование

Ед. изм.

План 2003г.

Факт 2003г.

+/-

%
Металлоизделия

т. грн

3,0

1,6

-1,4

53,33

За отчетный период численность персонала составила:

Наименование

Ед. изм.

План 2003г.

Факт 2003г.

+/-

Численность всего

чел

575

443

-132
В т. ч ППП

чел

536

408

-128
Рабочие

чел

461

336

-125
ИТР

чел

75

72

-3
Непромгруппа

чел

39

35

-4
В т. ч. рабочие

чел

26

22

-4

Таблица № 4. Использование фонда оплаты труда.

Наименование

Ед. изм.

План 2003г.

Факт 2003г.

+/-
Фонд оплаты труда, всего

т. грн.

1568,00

1224,30

-343,70
В том числе:

Основная заработная плата

т. грн.

1061,00

849,9

-211,10
Дополнительная заработная плата

т. грн.

474,00

342,10

-131,9
Поощрения и компенсация

т. грн.

33,00

32.30

-0.70
Фонд оплаты ППП

т. грн.

1508.00

1167.70

-340.30

Затраты на производство.

Операционные затраты на производство продукции, работ и услуг за 9 месяцев 2003 г. составили 4789 т. грн., в том числе:

1) Материальные затраты — 2068 т. грн.

2) Амортизация — 403 т. грн

3) Затраты на оплату труда — 1225 т. грн

4) Отчисления на соцстрах — 453 т. грн

5) Прочие операционные затраты — 640 т. грн

Основные средства.

Основные средства учитываются по первоначальной стоимости. Балансовая стоимость основных средств уменьшена на сумму начисленного износа.

Амортизация начислена методом, предусмотренным налоговым законодательством. К основным средствам относятся материальные активы, ожидаемый срок полезного использования которых более 1 года и стоимость свыше 500 гривен.

Таблица № 5. Основные производственные фонды ШРМЗ.

№

п/п

Изменение стоимости группы основных средств

Стоимость на 30.09.03

Увеличение

Выбытие

Стоимость на 30.09.03
Все-го

В т. ч. дооценка

1.

Здания, сооружения, передаточные устройства

6842

—

—

293

6549
2.

Машины и оборудование

5170

11

—

60

5121
3.

Транспортные средства

186

—

—

—

186
4.

Инструменты, приспособления

59

2

—

27

34
5.

Прочие основные средства

12

—

—

—

12

Итого:

12269

13

—

380

11902

За отчетный период выбытие основных средств составило 380. т. грн.

1) Безвозмездная передача здания, расположенного на территории шахты № 12, которое согласно письма Министерства топлива и энергетики от 21.12.2001 г. № 596 подлежит ликвидации. Высвободившиеся здания АБК (261 т. грн.) и столярной мастерской (32 т. грн.) были переданы на баланс ГОАО шахты Шахтерская — Глубокая ГХК “ША”.

2) Ликвидация основных фондов составила 87 т. грн., в том числе машины и оборудование — 60 т. грн, инструменты и приспособления — 27 т. грн.

Таблица № 6. Изменение износа.

№

п/п

Группы основных средств

Износ на 30.09.03

Начислен износ за 2003 год.

Износ по вы — бывшим осн. средствам

Износ

1.

Здания, сооружения, передаточные устройства

4703

134

277

456
2

Машины и оборудование

2770

276

52

2994
3

Транспортные средства

96

11

—

07
4

Инструменты, приспособления

45

1

27

19
5

Прочие основные средства

11

—

—

11

Итого

7625

422

356

7691

Капитальные инвестиции. Расходы на приобретение основных средств составили 13 т. грн. Все приобретенные основные фонды введены в эксплуатацию. Незавершенное строительство в сумме 424 т. грн. числится по объекту “Здание цеха по ремонту электровозов”.

Запасы.

Запасы признаются активом, если существует вероятность того, что предприятие получит в будущем экономическую выгоду, связанную с их использованием. Запасы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по идентифицированной стоимости.

Классификация и стоимость запасов по состоянию на 31.12.2002.

сырье и материалы — 61 т. грн.;

полуфабрикаты — 88 т. грн.;

топливо — 38 т. грн.;

тара — 1 т. грн.;

строительные материалы — 1 т. грн.;

запасные части — 115 т. грн.;

МБП — 11 т. грн.;

незавершенное производство — 196 т. грн.;

готовая продукция — 565 т. грн.;

товары — 4 т. грн.

Итого 1080 т. грн.

Себестоимость запасов включает все затраты на приобретение, затраты на переработку и другие затраты, которые возникают во время их доставки и переработки.

Списание запасов на затраты осуществляется путем применения метода идентифицированной себестоимости.

Уценок и дооценок запасов в отчетном периоде не производилось.

Жилищно-коммунальные хозяйства, детские дошкольные учреждения.

1) Реализация платных услуг населению:

№ п/п

Вид оказанных услуг

Тыс. грн
1.

Бытовые

4
2.

На содержание детей в детских дошкольных учреждениях (род. взносы)

13

2) Детские дошкольные предприятия:

На содержание детского сада за 9 месяцев 2003 г. было израсходовано — 99 т. грн.

В том числе

а) поступило от родителей — 13 т. грн

б) за счет средств предприятия — 86 т. грн

ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ, ВЫПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ,РАСЧЕТНАЯ ДИСЦИПЛИНА.

1) В результате хозяйственной деятельности ШРМЗ за 9 месяцев 2003 года имеет убытки в сумме 1113 т. грн

1. Доходы. Доход признается на дату оказания услуг, а оценивается согласно требованиям П (С) БУ 15 “Доход”.

доход от реализации товарно-материальных ценностей составил — 367 т. грн.,

доход от содержания объектов социально-культурной сферы — 121 т. грн.

В том числе

1) от поступления родительских взносов — 15 т. грн.;

2) выручка столовой — 2 т. грн.;

3) прочий доход — 18 т. грн.;

3а) от реализации путевок — 13 т. грн.;

3б) от ликвидации осн. фондов — 1 т. грн.;

3в) автоуслуги-2 т. грн.;

3г) списание кредиторской задолженности — 2 т. грн.

2. Расходы. Согласно П (С) БУ 16 “Затраты” расходы отражаются в бухгалтерском учете одновременно с уменьшением активов или увеличением обязательств.

Себестоимость реализации товарно-материальных ценностей составляет — 367 т. грн. Признанные штрафы и пени составляют 56 т. грн.

В том числе налоговые пени — 56 т. грн. за несвоевременную оплату обязательных платежей.

Затраты на содержание социально-культурных объектов

составляют 121 т. грн.

В том числе

1) содержание детского сада — 99 т. грн.;

2) содержание столовой — 11 т. грн.;

3) содержание здравпункта — 4 т. грн.;

4) содержание профилактория “Антрацит» — 6 т. грн.

Прочие операционные расходы составляют 234 т. грн.

В том числе

1) квартуголь трудящимся — 137 т. грн.;

2) cтоимость приобретенных путевок — 33 т. грн.;

3) НДС-81 т. грн.

Прочие затраты составили 25 т. грн.

В том числе

1) от списания неамортизированной части основных фондов — 8 т. грн.;

2) неамортизированная часть от безвозмездно переданных основных фондов — 17 т. грн.

2. Денежные средства.

Денежные средства за оказанные услуги и готовую продукцию за 9 месяцев 2003 года поступили на расчетный счет в сумме 1618 т. грн. и израсходованы на:

выплату заработной платы — 773 т. грн;

платежи в бюджет — 309 т. грн;

платежи в Пенсионный фонд — 272 т. грн;

на приобретение материалов — 144 т. грн;

на оплату услуг — 46 т. грн;

на прочие расходы — 72 т. грн.

3. Состояние расчетов на 01.10.2003.

Дебиторская задолженность — 4522 т. грн

Кредиторская задолженность — 3718 т. грн

Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Характеристику о качественных изменениях в структуре средств и их источников можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Как правило, показатели структуры рассчитываются в процентах к валюте баланса. Относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно затрудняют сопоставление абсолютных показателей в динамике.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

На этих стадиях анализа формируется представление о деятельности предприятия, выявляются изменения в составе его имущества и источниках, устанавливаются взаимосвязи различных показателей. С этой целью определяют соотношения отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем итоге (валюте) баланса, рассчитывают суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом.

За 2000 год произошло увеличение на 1169 тыс. грн., или на 12,38%. Стоимость внеоборотных активов уменьшилась на 411 тыс. грн. (на 7,53%), а стоимость текущих активов увеличилась на 1580 тыс. грн. (39,65%), из-за этого удельный вес внеоборотных активов сократился на 10,24%, а текущих активов увеличился на 10,24%. Доля оборотных средств снизилась на 5,27%, дебиторская задолженность увеличилась на 15,75% в связи с ростом банкротства предприятий, которые были нашими должниками, доля прочих оборотных активов уменьшилась на 0,24%.

Пассивная часть баланса характеризуется на начало года преобладающим удельным весом собственного капитала. Доля собственного капитала в общем объеме источников средств снизилась с 56,55% до 46,66% на конец года. Это объясняется более быстрыми темпами роста заемных средств, которые увеличились на 1558 тыс. грн. Таким образом, увеличение объема финансирования деятельности предприятия на 33,28% обеспечено заемными средствами и 66,72% — собственным капиталом.

В 2001 году изменение валюты баланса составило — 375 тыс. грн. (-3,53%). Стоимость внеоборотных активов сократилась на 412 тыс. грн., а стоимость текущих активов увеличилась на 37 тыс. грн. (0,66%), вследствие чего удельный вес внеоборотных активов сократился, а текущих активов — увеличился на 2,27. Как положительную тенденцию следует рассматривать сокращение удельного веса дебиторской задолженности, но в то же время рост текущих активов произошел за счет увеличения наименее видной их части — материальных оборотных средств.

В структуре источников средств принципиальных изменений за анализируемый период не произошло. Вследствие уменьшения собственного капитала удельный вес собственных средств снизился на 4,71, а заемных увеличился на 4,71. Финансовая устойчивость повысилась и доля собственного капитала на конец года составляет 61,79%.

В течение 2002 года наблюдается уменьшение по таким показателям как внеоборотные активы (329 тыс. грн., или 7,10%) и текущие активы (145 тыс. грн., или 2,59%), в том числе произошло сокращение материальных оборотных средств на 223 тыс. грн (20,65%), прочих оборотных активов на 2 тыс. грн. (1,33%). Произошло также увеличение дебиторской задолженности на 80 тыс. грн. (1,83%).

Следует обратить внимание на состав заемных средств. Произошел значительный рост в отчетном периоде кредиторской задолженности (увеличение составило 677 тыс. грн.). Однако данного источника финансирования оказалось недостаточно для деятельности предприятия. В результате оно вынуждено было брать в банке краткосрочные ссуды. Их величина к концу года увеличилась до 58 тыс. грн. Учитывая высокую стоимость банковских кредитов, становится ясным, что у предприятия были серьезные проблемы с собственными источниками финансирования.

В целом за 2002 год произошло уменьшение валюты баланса на 474 тыс. грн. (4,63%).

Горизонтальный (динамический) анализ этих показателей дает возможность установить абсолютные отклонения и темпы роста по каждой статье баланса, а вертикальный (структурный) анализ баланса — сделать выводы про соотношение собственного и заемного капитала, что свидетельствует об уровне автономности предприятия в условиях рыночных отношений, об его финансовой стабильности.

Таким образом, можно назвать основные черты, наличие которых в балансе дает возможность отнести его к “позитивному”:

увеличение валюты баланса в конце отчетного периода по сравнению с началом периода;

увеличение темпов прироста всех активов над темпами прироста необоротных активов;

превышение собственного капитала предприятия над заемным и увеличение темпов его роста против темпов роста заемного капитала;

приблизительно одинаковые темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности;

превышение доли собственных оборотных средств больше 10%.

2.2 Анализ структуры имущества и средств вложенных в него

Цель анализа структуры имущества и средств вложенных в него определяется от субъектами его осуществляющими. Цель внешних пользователей — оценить финансовый риск при инвестировании в предприятие. Цель внутренних пользователей — поиск альтернативных вариантов финансирования своей деятельности.

Источниками формирования имущества являются собственные и заемные средства. Данные о величине собственных источников отражаются в первом разделе пассива баланса. Данные о заемных — во втором и третьем соответственно.

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности

Финансовое состояние предприятия можно оценивать с точки зрения его краткосрочной и долгосрочной перспектив. В краткосрочной перспективе критерием оценки финансового состояния предприятия выступают его ликвидность и платежеспособность. Термин “ликвидный ” предусматривает беспрепятственное превращение имущества в деньги.

Ликвидность предприятия — это его способность превратить свои активы в деньги для покрытия всех необходимых краткосрочных обязательств.

Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени, поскольку в состав текущих активов входят разнородные оборотные средства, среди которых имеются как легкореализуемые, так и труднореализуемые для погашения внешней задолженности.

По степени ликвидности статьи текущих активов можно разделить на три группы:

1) ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности к реализации (денежные средства, высоколиквидные ценные бумаги);

2) ликвидные средства, находящиеся в распоряжении предприятия (обязательства покупателей, запасы товарно-материальных ценностей);

3) неликвидные средства (требования к дебиторам с длительным сроком образования (сомнительная дебиторская задолженность), незавершенное производство.

Пропорция, в которой эти группы должны находиться по отношению друг к другу, определяются:

характером и сферой деятельности предприятия;

скоростью оборота средств предприятия;

соотношением текущих и долгосрочных активов;

суммой и срочностью обязательств, на покрытие которых предназначены статьи актива;

«качеством» — степенью ликвидности текущих активов.

Отнесение тех или иных статей оборотных средств к указанным группам может меняться в зависимости от конкретных условий:

в составе дебиторов предприятия числятся весьма разнородные статьи дебиторской задолженности, и одна ее часть может попасть во вторую группу, другая — в третью;

при различной длительности производственного цикла незавершенное производство может быть отнесено либо ко второй, либо к третьей группе и т.д.

В составе краткосрочных пассивов можно выделить обязательства разной степени срочности. Поэтому одним из способов оценки ликвидности на стадии предварительного анализа является сопоставление определенных элементов актива с элементами пассива. С этой целью обязательства предприятия группируют по степени их срочности, а его активы — по степени ликвидности (реализуемости). Так, наиболее срочные обязательства предприятия (срок оплаты которых наступает в текущем месяце) сопоставляют с величиной активов, обладающих максимальной ликвидностью (денежные средства, легкореализуемые ценные бумаги). При этом часть срочных обязательств, остающихся непокрытыми, должна уравновешиваться менее ликвидными активами — дебиторской задолженностью предприятий с устойчивым финансовым положением, легкореализуемыми запасами товарно-материальных ценностей и др. Прочие краткосрочные обязательства соотносятся с такими активами, как прочие дебиторы, готовая продукция, производственные запасы. От того, насколько обеспечено соответствие между данными группами активов и пассивов, во многом зависит платежеспособность предприятия или его неплатежеспособность с возможным возбуждением дела о банкротстве предприятия. Дело в том, что неплатежеспособным предприятие может быть признано даже при достаточном превышении статей актива над его обязательствами, если капитал вложен в труднореализуемые статьи актива.

И хотя задержка в платежах, вообще говоря, явление временное она может послужить началом прекращения всех платежей в случае стабильного несоответствия сроков оборачиваемости обязательств предприятия и его имущества.

Одним из показателей, характеризующих ФСП, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить все свои платежные обязательства.

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде, чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же самое должны сделать предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Особенно важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. (17; 35).

1. Величина собственных оборотных средств.

СОС=Собственные средства — Внеоборотные активы; (2.3.1.)

СОС =стр.380+стр.430-стр.080 (форма №1)

Для обеспечения устойчивости финансового состояния предприятия необходимо, чтобы величина СОС была положительной, т.е. чтобы внеоборотные активы предприятия финансировались исключительно из собственных источников.

2000 год. Начало года: СОС=5340-5457= — 117 т. грн.

Конец года: СОС=4951-5046= — 95 т. грн.

По данным 2000 года видно, что внеоборотные активы предприятия не финансировались из собственных источников или собственные источники не были полностью использованы. Это произошло из-за корректировки данных графы «Нераспределенная прибыль» вследствие изменения учетной политики.

2001 год. Начало года: СОС=7057-5047=2010 т. грн.

Конец года: СОС=6325-4635=1690 т. грн.

Снижение суммы СОС на 320 т. грн. (15,92 %) обусловлено более быстрыми темпами сокращения собственных средств по сравнению с внеоборотными активами.

2002 год. Начало года: СОС=6263-4635=1628 т. грн.

Конец года: СОС=5214-4306=908 т. грн.

Негативной тенденцией является сокращение удельного веса СОС в общей сумме оборотных средств с 29,08 % до 16,65 %. Снижение удельного веса собственных оборотных средств стало следствием роста краткосрочных обязательств, а именно — кредиторской задолженности.

Оборотные производственные фонды по вещественному содержанию представляют собой предметы труда и орудия труда, учитываемые в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Эти фонды обслуживают сферу производства и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции, изменяя первоначальную форму в процессе одного производственного цикла.

Фонды обращения хотя и не участвуют непосредственно в процессе производства, но необходимы для обеспечения единства производства и обращения. Характер и сфера их функционирования создают предпосылки для выделения их в самостоятельное понятие «фонды обращения».

Тем не менее их движение носит одинаковый характер и составляет единый процесс. Это позволяет объединить их в общее понятие — оборотные средства.

Оборотные средства — это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.

2. Нормальные источники формирования запасов (ИФЗ).

ИФЗ=Собственные оборотные средства+Краткосрочные кредиты банков+Кредиторская задолженность по товарным операциям (2.3.2.)

ИФЗ=СОС+стр.500+стр.520+стр.530+стр.540 (ф. №1)

2000 год. Начало года: ИФЗ= — 117+566=449 т. грн.

Конец года: ИФЗ= — 95+646=551 т. грн.

Сумма нормальных источников формирования запасов за отчетный период увеличилась на 102 т. грн. (23,08 %) вследствие роста кредиторской задолженности по товарным операциям.

2001 год. Начало года: ИФЗ=2010+646=2656 т. грн.

Конец года: ИФЗ=1690+574=2264 т. грн.

№

п/п

Наименование показателя

По состоянию
На начало года

На конец года
1

Собственные оборотные средства

2010 т. грн

1690 т. грн
2

Источники формирования запасов

2656 т. грн

2264 т. грн

По данным таблицы на предприятии в отчетном периоде собственные оборотные средства уменьшились на 320 т. грн. (1690-2010), одновременно уменьшились источники формирования запасов (краткосрочные ссуды и займы и кредиторская задолженность по товарным операциям) на 72 т. грн. [ (2264-1690) — (2656-2010)]. В результате общая сумма привлеченных источников средств для покрытия запасов к концу года уменьшилась на 392 т. грн. (2264-2656) (или на 14,76 %).

2002 год. Начало года: ИФЗ=1628+574=2202 т. грн.

Конец года: ИФЗ=908+849=1815 т. грн.

За отчетный период наблюдается уменьшение источников средств для покрытия запасов на 387 т. грн. (17,58 %) вследствие увеличения кредиторской задолженности на 275 т. грн. Таким образом собственных средств оказалось недостаточно для деятельности предприятия. В результате оно вынуждено было брать в банках краткосрочные ссуды, что свидетельствует о крайне неустойчивом финансовом положении предприятия.

3. Маневренность собственных оборотных средств показывает, какая часть собственных источников средств вложена в найболее мобильные активы.

МСОС=Денежные активы /СОС; (2.3.3.)

МСОС= (стр.220+стр.230+стр.240) /СОС (ф. №1).

Вследствие того, что показатели по строкам 220, 230 и 240 отсутствуют в балансе, то рассчитать коэффициент маневренности СОС на моем предприятии невозможно.

4. Коэффициент текущей ликвидности характеризует способность предприятия покрыть свои краткосрочные обязательства из найболее легкореализуемой части активов — оборотных средств. Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.

Оценка финансового состояния ШРМЗ ГХК &amp;quot;Шахтерскантрацит&amp;quot;

Оценка финансового состояния ШРМЗ ГХК &amp;quot;Шахтерскантрацит&amp;quot;

Схема №1. Схема структуры активов баланса.

По коэффициенту текущей ликвидности получают общую оценку ликвидности активов. Логика данного показателя состоит в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов, следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие считается ликвидным. Нормальным значением данного коэффициента считается 2, но не менее 1. Однако на его уровень влияют отраслевая принадлежность предприятия, структура запасов, длительность производственного цикла и другие факторы.

КТ.Л. =Текущие активы /Текущие пассивы; (2.3.4.)

КТ.Л. = (стр.260+стр.270) / (стр.620+стр.630) (ф. №1).

2000 год. Начало года: Кт. л. =3985/4059=0,98

Конец года: Кт. л. =5565/5617=0,99

По данным 2000 года можно сделать вывод, что текущих активов недостаточно для погашения краткосрочных обязательств, то есть предприятие неплатежеспособно по этому виду кредита.

2001 год. Начало года: Кт. л. =5565/3555=1,57.

Конец года: Кт. л. =5602/3311=1,69.

Коэффициент текущей ликвидности составил по состоянию на начало и конец года соответственно 1,57 и 1,69. Это свидетельствует о том, что находящиеся у предприятия оборотные средства позволяют погасить долги по краткосрочным обязательствам.

2002 год. Начало года: Кт. л. =5599/3370=1,66.

Конец года: Кт. л. =5454/4092=1,33.

Коэффициент текущей ликвидности уменьшился на 19,88 %, что связано с увеличением темпов роста текущих обязательств по сравнению с текущими активами. Значение коэффициента превышает 1, что свидетельствует о том, что предприятие владеет значительным объемом свободных ресурсов, которые сформировались благодаря собственным источникам.

5. Коэффициент быстрой ликвидности или «критической» оценки отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами и характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности оборота дебиторской задолженности. Подсчет этого показателя вызван тем, что ликвидность отдельных категорий оборотных средств далеко неодинакова, и если, например, денежные средства могут служить непосредственным источником выплаты текущих обязательств, то запасы могут быть использованы для этой цели лишь после их реализации, что предполагает не только наличие покупателя, но и наличие у покупателя денежных средств.

Теоретическое значение коэффициента оценивается на уровне 0,7-1.

КБ.Л. = (Денежные активы + Дебиторская задолженность) /Текущие пассивы (2.3.5.) КБ.Л. = (стр.150+…+стр.240) / (стр.620+стр.630) (ф. №1)

2000 год. Начало года: КБ.Л. =2567/4059=0,63.

Конец года: КБ.Л. =4556/5617=0,81.

Коэффициент быстрой ликвидности как на начало, так и на конец года находится на недостаточном уровне, хотя и произошло увеличение показателя на 0,18 (28,57 %).

2001 год. Начало года: КБ.Л. =4556/3555=1,28.

Конец года: КБ.Л. =4372/3311=1,32.

Показатель, как на начало, так и на конец года превышает норму. Такое увеличение коэффициента быстрой ликвидности на 3,12 % объясняется снижением суммы текущих обязательств на 6,87 % и сокращением дебиторской задолженности на 4,04 %.

2002 год. Начало года: КБ.Л. =4369/3370=1,29.

Конец года: КБ.Л. =4449/4092=1,09.

В начале года коэффициент быстрой ликвидности был равен 1,29, а к концу года снизился до 1,09. Это свидетельствует о том, что для погашения краткосрочных долгов ликвидных активов недостаточно и, в случае необходимости, предприятие будет вынуждено расплачиваться за счет товарно-материальных запасов.

6. Коэффициент абсолютной ликвидности позволяет определить долю краткосрочных обязательств, которую предприятие может погасить в ближайшее время, не дожидаясь оплаты дебиторской задолженности и реализации других активов.

Значение коэффициента считается теоретически достаточным, если оно превышает 0,2-0,3.

КА.Л. =Денежные активы / Текущие пассивы; (2.3.6.)

КА.Л. = (стр.220+стр.230+стр.240) / (стр.620+стр.630) (ф. №1).

Из-за отсутствия в балансе (форма № 1) данных по строкам 220,230 и 240 расчет коэффициента абсолютной ликвидности представляется невозможным.

7. Доля оборотных средств в активах.

Д ОБ=Текущие активы / Валюта баланса; (2.3.7.)

Д ОБ= (стр.260+стр.270) /стр.280 (ф. №1).

2000 год. Начало года: Д ОБ=3985/9442=0,42.

Конец года: Д ОБ= 5565/10611= 0,52.

Доля оборотных средств в активах по сравнению с началом года значительно изменилась на 0,1 долю (19,23 %). Это произошло за счет значительного увеличения денежных средств (1580т. грн., или 28,39%) и валюты баланса соответственно (1169 т. грн, или 11,02 %).

2001 год. Начало года: Д ОБ= 5565/10612= 0,52.

Конец года: Д ОБ= 5602/10237= 0,54.

Этот показатель за отчетный период практически не изменился (+3,7 %) за счет незначительного роста суммы оборотных средств.

2002 год. Начало года: Д ОБ=5599/10234= 0,55.

Конец года: Д ОБ=5454/9760= 0,56.

По сравнению с началом года доля оборотных средств в активах практически не изменилась (+0,01, или на 1,02 %).

8. Доля запасов в текущих активах.

ДЗ=Запасы /Текущие активы; (2.3.8.)

ДЗ= (стр.100+…+стр.140) /стр.260 (ф. №1).

2000 год. Начало года: Дз= 1262/3985= 0,32

Конец года: Дз= 859/5565= 0,15

Уменьшение доли запасов в текущих активах на 0,17 (53,13%) произошло за счет уменьшения запасов на 403 тыс. грн. (31,93%), а также за счет увеличения темпов роста текущих активов на 1580 тыс. грн. (28,39%).

2001 год. Начало года: Дз= 859/5565= 0,15

Конец года: Дз= 1080/5602= 0, 19

Доля запасов в текущих активах на конец отчетного года в сравнении с началом года увеличилась на 0,04 (или на 26,67%) вследствие опережающих темпов роста стоимости запасов.

Таким образом, можно сделать вывод, что структура текущих активов на конец года стала менее ликвидной.

2002 год. Начало года: Дз=1080/5599=0, 19

Конец года: Дз= 857/5454=0,16

Доля запасов в текущих активах за отчетный период уменьшилась на 0,03 (или 15,79%) вследствие уменьшения запасов на 223 тыс. грн. (20,65%) и незначительного уменьшения текущих активов на 145 тыс. грн. (2,59%).

Таким образом, можно сделать вывод, что структура текущих активов на конец года стала более ликвидной.

9. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов.

ДСОС =Собственные оборотные средства / Запасы; (2.3.9.)

ДСОС = (стр.380+стр.430-стр.080) / (стр.100+…+стр.140) (ф. №1).

2000 год. Начало года: Д СОС = — 117/1262= — 0,09

Конец года: Д СОС = — 95/859= — 11,06

Показатель доли собственных оборотных средств в покрытии запасов как на начало. так и на конец года находится на недостаточном уровне.

2001 год. Начало года: Д СОС =2010/859=2,3

Конец года: Д СОС =1690/1080=1,6

Сокращение доли собственных оборотных средств в покрытии запасов свидетельствует об ухудшении ликвидности и финансовой устойчивости предприятия и объясняется сокращением суммы собственных оборотных средств на 15,93% и ростом запасов на 25,72%.

2002 год. Начало года: Д СОС =1628/1080=1,51

Конец года: Д СОС =908/857=1,06

В начале года 151% стоимости запасов финансировался за счет собственных оборотных средств, тогда как в конце отчетного года уменьшение показателя (106%) свидетельствует об ухудшении ликвидности собственных оборотных средств.

10. Коэффициент покрытия запасов.

КПЗ=Нормальные источники формирования запасов/Запасы; (2.3.10.)

КПЗ = ИФЗ / (стр.100+…+стр.140) (ф. №1).

2000 год. Начало года: КПЗ = 449/1262=0,36

Конец года: КПЗ = 551/859=0,64

Коэффициент покрытия запасов в 2000 году находится на недостаточном уровне (нижний рубеж этого показателя — 1). Но его повышение на конец года позволяет сделать вывод о некотором улучшении финансового состояния предприятия.

2001 год. Начало года: КПЗ =2656/859=3,09

Конец года: КПЗ =2264/1080=2,09

Резкое увеличение коэффициента покрытия запасов произошло за счет перерасчета оборотных активов вследствие изменения учетной политики предприятия. Сокращение коэффициента покрытия запасов произошло из-за снижения источников формирования запасов на 392 тыс. грн. (14,76%) и увеличения темпов роста запасов на 221 тыс. грн. (или 20,46%).

2002 год. Начало года: КПЗ =2202/1080=2,04

Конец года: КПЗ =1815/857=2,12

Коэффициент покрытия запасов на начало анализируемого периода составил 2,04, что свидетельствует о достаточно устойчивом финансовом положении предприятия. Его увеличение на конец года до 2,12 позволяет сделать выводы об улучшении финансового состояния предприятия.

2.4 Определение типа финансовой устойчивости путем соотношения величины собственных оборотных средств и материальных запасов

Одна из важнейших характеристик финансового положения предприятия — стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для дальнейшего развития, а чрезмерная финансовая устойчивость будет мешать развитию предприятия через необходимость создания излишних запасов и резервов. В связи с этим определение финансовой устойчивости предприятия относится к важнейшим заданиям экономико-финансового анализа. (9; 101).

Финансово устойчивым считается такое предприятие, которое преимущественно за счет собственных источников покрывает средства, вложенные в активы; не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности; расплачивается в срок по своим обязательствам.

Сущностью финансовой устойчивости предприятия является соотношение стоимости материальных оборотных средств и величины собственных и заемных источников их формирования, то есть обеспеченность запасов и затрат источниками финансирования. Платежеспособность выступает внешним проявлением финансовой устойчивости. (2; 244).

Источниками формирования материально-производственных запасов (МЗ) выступают:

собственные оборотные средства (СОС);

краткосрочные кредиты банков и займы (КК);

расчеты с кредиторами по товарным операциям (КЗ).

В зависимости от соотношения величин показателей материально-производственных запасов, собственных оборотных средств и прочих источников формирования запасов можно с определенной степенью условности выделить следующие типы финансовой устойчивости:

Абсолютная финансовая устойчивость, являющая собой крайний тип финансовой устойчивости. Она задается условием:

МЗ < СОС. (2.4.1.)

МЗ=2202, СОС =1628 — на начало периода.

МЗ=1815, СОС =908 — на конец периода.

Данные формы № 1 «Баланс» по моему предприятию не соответствуют этому типу финансовой устойчивости.

2. Нормальная финансовая устойчивость, гарантирующая платежеспособность предприятия, которая описывается следующим уравнением:

СОС < МЗ < СОС+КК+КЗ. (2.4.2.)

КК= 0, КЗ = 574, МЗ = 2202, СОС = 1628 — на начало периода.

КК= 58, КЗ = 849, МЗ = 1815, СОС = 908 — на конец периода.

Таким образом, можно сделать вывод, что и этот тип финансовой устойчивости не соответствует данным моего предприятия. Приведенное соотношение соответствует положению, когда успешно функционирующее предприятие использует для покрытия запасов «нормальные источники средств» — собственные и привлеченные.

3. Неустойчивое финансовое положение, сопряженное с нарушением платежеспособности, но тем не менее сохранена возможность восстановления равновесия за счет источников, ослабляющих финансовую напряженность (И). К таким источникам относятся:

временно свободные собственные средства (фонды экономического стимулирования, финансовые резервы и др.);

привлеченные средства (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской);

кредиты банка на временное пополнение оборотных средств и прочие заемные средства.

Уравнение, по которому определяется неустойчивое финансовое состояние, выглядит следующим образом:

МЗ=СОС+КК+КЗ+И. (2.4.3.)

КК=0, КЗ = 574, МЗ = 2202, СОС = 1628 — на начало периода.

КК=58, КЗ = 849, МЗ = 1815, СОС = 908 — на конец периода.

Как видно из приведенных данных в отчетном периоде величина запасов и затрат на предприятии равна сумме собственных оборотных средств предприятия, и кредиторской задолженности, значит мое предприятие имеет неустойчивое финансовое положение. Неустойчивое финансовое состояние характеризуется наличием нарушений финансовой дисциплины (задержки в оплате труда, использование временно свободных собственных средств резервного фонда и фондов экономического стимулирования, перебои в поступлении денег на расчетные счета, неустойчивая рентабельность и так далее). (2; 244-245).

Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд:

МЗ > СОС+КК+КЗ+И. (2.4.4.)

КЗ = 574, МЗ = 2202, СОС = 1628 — на начало периода.

КЗ = 849, МЗ = 1815, СОС = 908 — на конец периода.

Показатели моего предприятия не характеризуют финансовое состояние Шахтерского ремонтно-механического завода как кризисное.

Кризисное финансовое состояние характеризуется кроме выше указанных признаков неустойчивости финансового положения наличием регулярных неплатежей, по которым кризисное состояние может быть классифицировано следующим образом:

первая степень (наличие просроченных ссуд банка);

вторая степень (наличие, кроме того, просроченной задолженности поставщикам за товары);

третья степень (наличие, кроме того, недоимок в бюджеты), которая практически граничит с банкротством.

Для характеристики финансовой устойчивости предприятия используется ряд коэффициентов:

1. Коэффициент автономии (коэффициент концентрации собственного капитала).

Ка =Собственные средства / Валюта баланса (2.4.5.)

К а = (стр.380+стр.430) /стр.640 (ф. №1)

2000 г. На начало периода: Ка = 5340/9442 = 0,57.

На конец периода: Ка = 4951/10611= 0,47.

На начало 2000 года коэффициент автономии находится в пределах нормы, к концу года наблюдается снижение коэффициента автономии на 0,1 (17,54%) из-за сокращения собственных средств на 389 тыс. грн. (или 7,28%) и увеличения общей стоимости имущества на 1169 тыс. грн. (11,02%).

2001 г. На начало периода: Ка = 7057/10612 = 0,67.

На конец периода: Ка = 6325/10237 = 0,62.

Значение коэффициента автономии превышает норму 0,5 — это свидетельствует о том, что предприятие нерационально использует собственные средства там, где можно обойтись заемными.

2002 г. На начало периода: Ка = 6263/10234= 0,62.

На конец периода: Ка = 5214/9760= 0,53.

Коэффициент автономии капитала (коэффициент концентрации собственного капитала) на начало и на конец отчетного года довольно высок, несмотря на его сокращение. Высокий удельный вес собственного капитала свидетельствует о способности предприятия с большой достоверностью погасить долги за счет собственных средств.

Сокращение коэффициента автономии произошло вследствие уменьшения источников собственных и приравненных к ним средств на 1049 тыс. грн. (16,75%) и уменьшения общей суммы хозяйственных средств на 474 тыс. грн. (4,63%).

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент финансирования).

Кз/с = Заемные средства / Собственные средства (2.4.6.)

Кз/с = (стр.480+стр.620+стр.630) / (стр.380+стр.430) (ф. №1)

2000 г. На начало периода: Кз/с = 4102/5340= 0,77.

На конец периода: Кз/с = 5660/4951=1,14.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств достигает высокого уровня на конец года, то есть у предприятия велика зависимость от заемных средств.

2001 г. На начало периода: Кз/с = 3555/7057= 0,50.

На конец периода: Кз/с = 3912/6325= 0,62.

Из-за изменения учетной политики предприятия были пересмотрены текущие обязательства предприятия на начало года и таким образом коэффициент соотношения заемных и собственных средств на начало и конец года не превышает максимально допустимый уровень 1, что говорит о достаточно высоком уровне финансовой устойчивости предприятия.

2002 г. На начало периода: Кз/с = 3971/6263= 0,63.

На конец периода: Кз/с = 4546/5214= 0,87.

Как на начало, так и на конец 2002 года коэффициент соотношения заемных и собственных средств находится на достаточно высоком уровне, что свидетельствует о рациональном использовании заемных и собственных средств. За 2002 год коэффициент соотношения заемных и собственных средств увеличился на 0,24, или на 27,59% вследствие уменьшения долгосрочных обязательств на 147 тыс. грн. (24,46%), увеличения бюджетных обязательств на 722 тыс. грн. (21,42%), уменьшения собственных средств на 1049 тыс. грн. (16,75%).

Коэффициент маневренности собственных средств.

К м = СОС/Собственные средства (2.4.7.)

К м = (стр.380+стр.430-стр.080) / (стр.380+стр.430) (ф. №1)

2000 г. На начало периода: К м = — 117/5340= — 0,02.

На конец периода: К м = — 95/4951= — 0,02.

Коэффициент маневренности собственных средств находится на недостаточном уровне, что свидетельствует о низкой мобильности собственных средств.

2001 г. На начало периода: К м = 2010/7057= 0,28.

На конец периода: К м =1690/6325= 0,27.

Коэффициент маневренности по сравнению с началом периода практически не изменился. Это связано с тем, что сокращение собственных оборотных средств произошло главным образом за счет сокращения суммы собственного капитала.

2002 г. На начало периода: К м = 1628/6263 = 0,26.

На конец периода: К м = 908/5214 = 0,17.

Большая часть собственного капитала (83% на конец года) инвестирована во внеоборотные активы.

Коэффициент имущества производственного назначения.

Кпн = (Основные средства + Запасы) / Валюта баланса (2.4.8.)

Кпн = (стр.030+стр.100+…+стр.140) / стр.280 (ф. №1)

2000 г. На начало периода: Кпн = 6317/9442=0,67.

На конец периода: Кпн = 5503/10611=0,52.

На основе данных нормальным считается ограничение, когда реальная стоимость имущества составляет более 0,5 от общей стоимости активов. Снижение коэффициента имущества производственного назначения на конец года объясняется тем, что в текущем году выросли объемы товаров на складе и дебиторская задолженность за выполненные услуги и работы. И, как следствие, их доля в общей сумме активов возросла, а доля стоимости реальных активов понизилась.

2001 г. На начало периода: Кпн = 5503/10612=0,52.

На конец периода: Кпн = 5291/10237=0,52.

Уровень коэффициента имущества производственного назначения находится в пределах нормы.

2002 г. На начало периода: Кпн = 5291/10234=0,52.

На конец периода: Кпн =4739/9760=0,49.

Коэффициент имущества производственного назначения на конец года уменьшился на 0,03 (5,77%). Таким образом, коэффициент достиг критической границы и в этом случае целесообразно привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения.

2.5 Оценка деловой активности предприятия

Стабильность финансового состояния предприятия в условиях рыночной экономики обусловлена в значительной мере его деловой активностью. Главными качественными и количественными критериями деловой активности предприятия являются: широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация предприятия, степень выполнения плана по основным показателям хозяйственной деятельности, обеспечение заданных темпов их роста, уровень эффективности использования ресурсов (капитала), стойкость экономического роста.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, которые в обобщенном виде представляют собой отношение выручки от реализации продукции к средней за период величине средств или их источников. Важность показателей оборачиваемости объясняется тем, что на финансовую рентабельность, наряду с финансовой структурой капитала и рентабельностью продаж, определяемой ценообразовательной политикой предприятия и уровнем затрат, оказывает влияние и деловая активность предприятия, измеряемая оборачиваемостью средств или их источников.

Для анализа деловой активности предприятия используются следующие финансовые показатели.

1 Коэффициент общей оборачиваемости активов (другое название — коэффициент трансформации) отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала предприятия, т.е. показывает, сколько раз за анализируемый период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов.

ОА = стр.010 Ф. №2/стр.280 Ф №1. (2.5.1.)

2000 г. На начало периода: ОА = 5260/9442 = 0,56

На конец периода: ОА = 3899/10611= 0,37

Таким образом, по данным 2000 года коэффициент общей оборачиваемости активов снизился на 0, 19, или на 33,92%. Уменьшение произошло за счет снижения выручки от реализации продукции на 1361 тыс. грн. (25,87%) и увеличения общей валюты баланса на 1169 тыс. грн (12,38%).

2001 г. На начало периода: ОА = 3899/10612 = 0,37

На конец периода: ОА = 2477/10237 = 0,24

Подводя итоги 2001 года, можно отметить уменьшение количества полных циклов производства и обращения, совершаемых за год и приносящих прибыль предприятию. Коэффициент общей оборачиваемости активов снизился на 0,13 (35,14%), что свидетельствует о замедлении кругооборота средств предприятия. Замедление оборачиваемости активов объясняется как сокращением выручки от реализации на 36,47%, так и снижением стоимости активов на 3,5 %.

2002 г. На начало периода: ОА = 2477/10234 = 0,24

На конец периода: ОА = 3015/9760 = 0,31

Коэффициент общей оборачиваемости активов показывает сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов. В связи с увеличением коэффициента общей оборачиваемости активов на 0,07 (22,58%) можно сделать вывод о более эффективном использовании активов.

2. Фондоотдача характеризует эффективность использования явных средств, измеряемую величиной продаж, приходящейся единицу стоимости средств.

Оценка финансового состояния ШРМЗ ГХК &amp;quot;Шахтерскантрацит&amp;quot; (2.5.2.)

Оос= стр.010 Ф. №2/стр.030 (стр.031) Ф. №1.

2000 г. По остаточной стоимости:

На начало периода: Оос= 5260/5055 = 1,04;

На конец периода: Оос= 3899/4644 = 0,84;

По первоначальной стоимости:

На начало периода: Оос= 5260/12298 = 0,43;

На конец периода: Оос= 3899/12269 = 0,32.

Анализируя данные за 2000 год, можно выявить факторы, которые обусловили снижение фондоотдачи.

К ним относятся неполное использование производственных мощностей, снижение удельного веса машин и оборудования в составе основных производственных фондов, наличие неработающего оборудования, снижение коэффициента сменности работы оборудования, простои оборудования, увеличение износа основных фондов.2001 г. По остаточной стоимости:

На начало периода: Оос=3899/4644= 0,84.

На конец периода: Оос=2477/4211= 0,59

По первоначальной стоимости:

На начало периода: Оос=3899/12269 = 0,32

На конец периода: Оос=2477/11902 = 0,21

В отчетном периоде наблюдалось снижение эффективности использования основных средств предприятия, о чем свидетельствует снижение фондоотдачи, которое произошло вследствие сокращения объема реализации продукции.

2002 г. По остаточной стоимости:

На начало периода: Оос=2477/4211=0,59

На конец периода: Оос=3015/3882=0,78

По первоначальной стоимости:

На начало периода: Оос=2477/11902=0,21

На конец периода: Оос=3015/11525=0,26

Увеличение коэффициента фондоотдачи свидетельствует о том, что в отчетном году основные производственные фонды используются более эффективно, что должно положительно повлиять на увеличение производства и снижение производственных затрат.

3 Коэффициент оборачиваемости собственных средств характеризует различные аспекты деятельности: с коммерческой точки зрения он отражает либо излишки продаж, либо их остаточность, с финансовой — скорость оборота вложенного капитала, с экономической — активность денежных средств, которыми рискуют собственники предприятия. Резкий рост этого показателя отражает повышение уровня продаж, которое в значительной степени должно обеспечиваться кредитами, а следовательно — снижать финансовую устойчивость. Низкое значение показателя означает бездействие части собственных средств. Коэффициент оборачиваемости собственных средств рассчитывается по формуле

Оценка финансового состояния ШРМЗ ГХК &amp;quot;Шахтерскантрацит&amp;quot; (2.5.3.)

О сс = стр.010 Ф. № 2/ (стр.380+стр.430 Ф. №1).

2000 г. На начало периода: Осе = 5260/5340 = 0,99.

На конец периода: Осе = 3899/4951 = 0,79.

По данным 2000 года коэффициент оборачиваемости собственного капитала за отчетный год снизился на 0,2 (20, 20%) из-за снижения выручки от реализации продукции на 1361 тыс. грн. (25,87%) и снижения стоимости собственных средств на 389 тыс. грн. (7,28%).

Отсюда, мы выяснили, что собственные средства на предприятии или бездействуют или используются недостаточно эффективно.

В этом случае можно указать на необходимость вложения собственных средств в другой, более соответствующий данным условиям источник дохода.

2001 г. На начало периода: Осе =3899/7057 = 0,55;

На конец периода: Осе =2477/6325 = 0,39.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала за отчетный год снизился. То есть, если на начало года на 1 гривну реализованной продукции приходилось 55 коп. собственного капитала, то на конец отчетного периода — 39 коп, что произошло вследствие падения объема реализации.

2002 г. На начало периода: Осе =2477/6263 = 0,39;

На конец периода: Осе =3015/5214 = 0,58.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала по сравнению с началом года повысился на 0,19 (48,72%), что влечет за собой увеличение кредитных ресурсов и возможность достижения того предела, когда кредиторы больше участвуют в деле, чем собственники. В этом случае отношение обязательств к собственному капиталу увеличивается, снижается безопасность кредиторов, и компания может иметь серьезные затруднения, связанные с уменьшением доходов или общей тенденцией снижения цен.

4 Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств отражает число оборотов запасов предприятия за анализируемый период. Снижение данного показателя свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов и незавершенного производства или о снижении спроса на готовую продукцию. В целом, чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше средств связано в этой наименее ликвидной статье оборотных средств, тем более ликвидную структуру имеют оборотные средства и тем устойчивее финансовое положение предприятия. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств определяется по формуле 2.5.4.:

Оценка финансового состояния ШРМЗ ГХК &amp;quot;Шахтерскантрацит&amp;quot;

Омос = стр.010 Ф. №2/ (стр.100+. +стр.140 Ф. №1).

Более точно коэффициент оборачиваемости запасов можно оценить отношением затрат на производство реализованной продукции к средней за период величине запасов.

Оборачиваемость материальных оборотных средств в днях определяется отношением длительности анализируемого периода коэффициенту оборачиваемости.

2000 г. На начало периода: О мос = 5260/1262=4,16.

В днях: 360/4,16=87 дн.

На конец периода: О мос = 3899/859=4,54.

В днях: 360/4,54 = 79 дн.

Оборот запасов предприятия за 2000 год составил 4,16 на начало года и 4,54 на конец года. Увеличение показателя свидетельствует об относительном снижении производственных запасов и о повышении спроса на готовую продукцию. Увеличение коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств связано с уменьшением выручки от реализации на 1361 тыс. грн. (25,87%) и стоимости материальных оборотных средств на 403 тыс. грн. (31,93%).

2001 г. На начало периода: О мос =3899/859=4,54;

В днях: 360/4,54=79 дн.

На конец периода: О мос = 2477/1080=2,29.

В днях: 360/2,29=157 дн.

В анализируемом периоде скорость оборота материальных оборотных средств снизилась на 49,56%, и, как следствие этого, продолжительность одного оборота выросла на 98,73%.

Снижение оборачиваемости запасов вызвано снижением выручки от реализации продукции и ростом стоимости материальных оборотных средств.

2002 г. На начало периода: О мос =2477/1080=2,29;

В днях: 360/2,29=157 дн.

На конец периода: О мос = 3015/857=3,52.

В днях: 360/3,52=102 дн.

Показатель оборачиваемости материальных оборотных средств, выраженный в днях, отражает цикл в период которого оплачиваются счета и реализуются материально-производственные запасы превращаются в наличные денежные средства. Ускорение оборачиваемости, достигаемое за счет сокращения времени производства и обращения, оказывает положительный эффект на результаты деятельности предприятия.

5 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (коэффициент оборачиваемости по расчетам).

Большое внимание при анализе текущих активов должно быть уделено дебиторской задолженности. При наличии конкуренции и сложностей сбыта продукции предприятия продают ее, используя формы последующей оплаты.

После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской задолженности необходимо дать оценку ее с точки зрения реальной стоимости (так как не вся она может быть взыскана), влияния на финансовые результаты предприятия. Аналитику необходимо знать реальность и правильность оформления и определения вероятности возврата дебиторской задолженности. Поэтому целесообразно изучать:

какой процент невозврата дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных должников (этот процент характеризует концентрацию невозврата дебиторской задолженности), будет ли влиять неплатеж одним из главных должников на финансовое положение предприятия;

каково распределение дебиторской задолженности по срокам образования;

были ли приняты в расчет скидки и другие условия в пользу потребителя, например его право на возврат продукции.

Важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности.

Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования дебиторской задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности.

Показатель ликвидности дебиторской задолженности характеризует скорость, с которой она будет превращена в денежные средства (наличность), то есть это тоже оборачиваемость.

В процессе хозяйственной деятельности предприятие предоставляет товарный кредит для потребителей своей продукции, т.е. существует разрыв во времени между продажей вара и поступлением оплаты за него, в результате чего возникает дебиторская задолженность. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за год обернулись средства, вложенные в расчеты. Он определяется как ношение выручки от реализации продукции к среднему размеру дебиторской задолженности:

Оценка финансового состояния ШРМЗ ГХК &amp;quot;Шахтерскантрацит&amp;quot; (2.5.5.)

Оценка финансового состояния ШРМЗ ГХК &amp;quot;Шахтерскантрацит&amp;quot;

В разумных пределах, чем больше количество оборотов, тем лучше. В этом случае предприятие быстрее получает оплату по счетам.

Используя этот коэффициент, можно рассчитать более наглядный показатель — период инкассации, т.е. время, в течение которого дебиторская задолженность обратится в денежные средства. Для этого необходимо разделить продолжительность анализируемого периода на коэффициент оборачиваемости по расчетам.

2000г. На начало периода: Одз = 5260/2567 = 2,05.

В днях: 360/2,05 = 176дн.

На конец периода: Одз = 3899/4556 = 0,85.

В днях: 360/0,85 =424 дн.

2001г. На начало периода: Одз = 3899/4556 = 0,85.

В днях: 360/0,85 = 424дн.

На конец периода: Одз = 2477/4372 = 0,57.

В днях: 360/0,57 =632 дн.

Из-за плохого финансового состояния должников (шахт) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (коэффициент оборачиваемости по расчетам) очень низкий, а оборачиваемость в днях, наоборот, очень высокая. В данных за 2000 и 2001 годы наблюдается тенденция замедленной оборачиваемости дебиторской задолженности, что связано в 2000 году с сокращением выручки от реализации (25,87%) и ростом дебиторской задолженности (77,48%), в 2001 году с сокращением выручки от реализации (36,47%) и ростом дебиторской задолженности (4,04%).

2002г. На начало периода: Одз = 2477/4369 = 0,57.

В днях: 360/0,57 = 632дн. На конец периода: Одз = 3015/4449 = 0,68.

В днях: 360/0,68 =529 дн.

В отчетном периоде наблюдается положительная тенденция ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности, что связано с более быстрыми темпами увеличения суммы дебиторской задолженности и одновременного увеличения выручки от реализации продукции (дебиторская задолженность снизилась на 21,72%, в то время как выручка — на 1,83%). Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности привело к сокращению периода инкассации на 103 дня.

6 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию. Рост коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение — рост покупок в кредит, формула расчета коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности имеет вид:

Оценка финансового состояния ШРМЗ ГХК &amp;quot;Шахтерскантрацит&amp;quot; (2.5.6.)

Оценка финансового состояния ШРМЗ ГХК &amp;quot;Шахтерскантрацит&amp;quot;

Более точно коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности можно оценить отношением затрат на производство реализованной продукции к средней за период сумме кредиторской задолженности.

Срок оборота кредиторской задолженности определяется как частное от деления длительности анализируемого периода на коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

Чем медленнее предприятие оплачивает кредиторскую задолженность, тем дольше оно пользуется беспроцентным кредитом от поставщиков, а поэтому низкая оборачиваемость кредиторской задолженности выгодна предприятию. Однако слишком низкое значение этого показателя может подорвать репутацию предприятия как надежного заемщика. Кроме того, за несвоевременное погашение кредиторской задолженности могут взиматься пени и штрафы.

2000г. На начало периода: Окз = 5260/3617=1,45.

В днях: 360/1,45 = 248 дн.

На конец периода: Окз = 3899/5211=0,75.

В днях: 360/0,75= 480 дн.

За 2000 год заемные источники на конец года составили 5660 тыс. грн. (53,34%), увеличилась и кредиторская задолженность до 5211 тыс. грн. (49,11%). Так, если на начало года кредиторская задолженность состояла из задолженности бюджету, органам социального страхования, по оплате труда и прочим организациям и составляла 3617 тыс. грн. (38,31%), то к концу года она увеличилась в общей сумме на 1594 тыс. грн. (44,07%) по всем долговым обязательствам. Основной причиной таких существенных изменений структуры кредиторской задолженности явились взаимные неплатежи.

2001г. На начало периода: Окз = 3899/3081=1,26.

В днях: 360/1,26 = 286 дн.

На конец периода: Окз = 2477/2834=0,87.

В днях: 360/0,87= 414 дн.

Дебиторская задолженность составляла на конец года 4372 тыс. грн., а кредиторская задолженность — 2834 тыс. грн. Взаимные неплатежи налицо. Такая ситуация влечет за собой ухудшение финансового положения, это подтверждает и снижение оборачиваемости кредиторской задолженности на 128 дней.

2002г. На начало периода: Окз = 2477/2893=0,86.

В днях: 360/0,86 = 419 дн.

На конец периода: Окз = 3015/2721=1,11.

В днях: 360/1,11= 324 дн.

На конец 2002 года ситуация на предприятии улучшилась, что вызвано ускорением оборачиваемости кредиторской задолженности. На увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности повлияло повышение выручки от реализации на 538 тыс. грн. (21,72%) и снижение кредиторской задолженности на 172 тыс. грн (5,95%). Наглядно период погашения дебиторской и кредиторской задолженности можно представить, рассматривая операционный и финансовый циклы предприятия.

7 Операционный цикл, согласно П (С) БУ №2 «Баланс» — промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств от реализации произведенной из них продукции. Длительность операционного цикла рассчитывается как сумма продолжительности оборота материальных оборотных средств и длительности оборота дебиторской задолженности.

Тоц = Срок обороти материальных оборотных средств +

+ Срок оборота дебиторской задолженности (2.5.7.)

2000г. На начало периода: Тоц = 87 + 176 = 263 дн.

На конец периода: Тоц = 79 + 424= 503 дн.

2001г. На начало периода: Тоц = 79 +424 = 503 дн.

На конец периода: Тоц = 157 +632=789 дн.

Длительность операционного цикла предприятия выросла вследствие замедления в 2000 и 2001 годах оборачиваемости дебиторской задолженности, а также замедления оборачиваемости материальных оборотных средств в 2001 году.

2002г. На начало периода: Тоц = 157+632=789 дн.

На конец периода: Тоц =102+529=631 дн.

Продолжительность операционного цикла сократилась из-за ускорения оборачиваемости материальных оборотных средств и дебиторской задолженности.

8. Финансовый цикл представляет собой период, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота. Длительность финансового цикла определяется как разность между длительностью операционного цикла и сроком оборачиваемости кредиторской задолженности.

Тфц = Длительность операционного цикла —

Срок оборота кредиторской задолженности (2.5.8.)

2000г. На начало периода: Тфц = 263-248=15

На конец периода: Тфц =503-480=23.

2001г. На начало периода: Тфц = 503-286=217

На конец периода: Тфц =789-414=375.

По данным 2000 и 2001 годов наблюдается рост финансового цикла за счет увеличения оборачиваемости кредиторской задолженности и увеличения продолжительности операционного цикла.

2002 г. На начало периода: Тфц = 789-419=370 дн.

На конец периода: Тфц =631-324=307 дн.

Предприятие заинтересовано в сокращении финансового цикла. Как видно из формулы, оно возможно за счет ускорения операционного цикла и оборачиваемости кредиторской задолженности. Мероприятия по стабилизации финансово-экономического состояния предприятия должны быть направлены на обеспечение сокращения объема дебиторской задолженности, и особенно — увеличению объема кредиторской задолженности предприятия.

3. Разработка мероприятий по стабилизации финансово-экономического состояния Шахтерского ремонтно-механического завода

3.1 Разработка мероприятий, позволяющих стабилизировать финансово-экономическое состояние Шахтерского ремонтно-механического завода

Планирование — это сознательная волевая деятельность для определения целей предприятия, ресурсов для достижения этих целей и предвидение результатов.

Оценка финансово-экономического состояния Шахтерского ремонтно-механического завода показала, что у данного предприятия кризисное финансовое положение. Чаще всего финансовые осложнения возникают вследствие таких причин, как:

1) накопление сверхнормативных остатков товарно-материальных ценностей на складах предприятия;

2) ухудшение показателей производственной деятельности (объемы, качество и ассортимент продукции);

3) задержки реализации продукции (затоваривание, падение цен и спроса, увеличение просроченной дебиторской задолженности заказчиков ремонта оборудования);

4) снижение рентабельности производства;

5) потери оборотных средств из-за просчетов и неграмотных действий административно-управленческого аппарата.

Обращает на себя внимание необходимость привлечения долгосрочных и среднесрочных заемных средств и сокращение доли краткосрочных обязательств в общей сумме средств.

Факторы, улучшающие финансовое состояние предприятия:

1) вступление в деловые контакты с надежными партнерами (покупателями и заказчиками), которые имеют устойчивую хорошую репутацию и зарекомендовали себя с лучшей стороны;

2) оперативно взыскивать свои финансовые средства и потери через судебные органы;

3) приобрести новейшее оборудование или реконструировать старое, чтобы иметь возможность выпускать изделия высшего качества;

4) новейшее оборудование можно приобрести за счет банковского кредита или привлечения инвестиций;

5) постараться максимально снизить цену готовых изделий и в очередной раз попытаться продать товар, используя другие рынки сбыта;

6) искать продавцов, осуществляющих реализацию сырья и материалов по умеренным ценам и наладить деловые контакты с изготовителями сырья и материалов.

Подводя общие итоги, можно сказать, что в целом финансовое состояние предприятия неустойчиво и финансовый риск стать банкротом для него реален. Основная часть собственного капитала предприятия отвлечена во внеоборотные активы. Это объясняется ежегодной переоценкой основных средств, которая создает иллюзию финансовой устойчивости. Одними из главных причин нарушения финансового благополучия предприятия являются высокая дебиторская задолженность и большая сумма средств, отвлеченная в готовую продукцию. Требуется уменьшение доли дебиторской задолженности и готовой продукции в общей сумме используемых средств.

Для устойчивой работы предприятия необходимы дополнительные денежные средства на реконструкцию цеха по ремонту электровозов (560 тыс. грн.). Радикальным способом получения необходимых денежных средств может быть частичная реализация основных средств предприятия. При этом появляются новые собственники предприятия, а полученные деньги направлены на выполнение мероприятий по стабилизации работы предприятия.

Таким образом, чтобы преодолеть финансовую неустойчивость необходимы время и инвестиции. При отсутствии источников финансирования и времени остается только одна возможность-объявление предприятия банкротом.

3.2 Планирование проведения разработанных мероприятий по стабилизации финансово-экономического состояния

Для оценки эффективности применения разработанных мероприятий, составим прогнозные доходы от применения данных мероприятий и затрат для их осуществления на 2003г.

Применение метода предоставления скидок при оплате долгосрочной дебиторской задолженности будет осуществлено следующим образом.

Таблица № 9. Методика предоставления скидок при погашении долгосрочной дебиторской задолженности ШРМЗ ГХК «Шахтерскантрацит» в 2003г.

Срок задолженности

Сумма на конец 2002г., тыс. грн.

Сумма погашения, тыс. грн.

Сумма задолженности на конец 2003г., тыс. грн.
До скидки

После скидки

3 года

1587

1587

1428,3

—
2-3 года

2452

2452

2084,2

—
1-2 года

1415

1415

1160,3

—

Всего:

5454,00

5454

4672,8

—

Применение метода предоставления скидок даст возможность предприятию погасить всю долгосрочную дебиторскую задолженность. При этом сумма скидок составил 781,2 тыс. грн. или в среднем 14,3%.

Задолженность будет погашена покупкой оборудования

станок 3К-634 — 3,02 тыс. грн.

станок 2К-52 — 14,2 тыс. грн.

станок ГР — 29,8 тыс. грн.

станок ГФ — 10,3 тыс. грн.

В 2003г. будут переданы в аренду отдельно стоящие производственные цеха, здания и оборудование на 3 года предприятию, занимающемуся ремонтом горношахтного оборудования.

Размер арендной платы составит — 7,6 тыс. грн. в месяц. Будет сдан в аренду столярный цех вместе со станками, арендная плата — 0,52 тыс. грн. в месяц.

Задолженность по платежам в бюджет, внебюджетные фонды и страхованию будет погашена за счет свободных денежных средств.

Таблица № 10. Прогнозный горизонтальный анализ баланса по Шахтерскому ремонтно-механическому заводу ГХК «Шахтерскантрацит» за 2003 год

Показатель

2003г.
н. г.

к. г.

±

%
АКТИВ
1. Внеоборотн. активы

4306

4091

-215

-4,99
2. Текущие активы

5454

5604

150

2,75
В т. ч.

2.1 матер. оборот. ср-ва

857

1139

282

32,90
2.2 Дебиторская задолженность

4449

4215

-234

-5,25
2.3 Ден. ср-ва

2.4 Прочие оборотные активы

148

250

102

68,91
2.5 Расходы буд. пер.

Баланс

9760

9695

-65

-0,66

ПАССИВ
1. Собствен. ср-ва

5214

5997

783

15,01
2. Заемные ср-ва

4546

3698

-848

18,65
В т. ч.

2.1 Долгосрочн. обязательства

454

348

-106

2.2 Краткосрочные кредиты

58

0

-58

2.3 Кредиторская задолженность

3570

2884

-686

-19,21
2.4 Проч. текущ. обязательства

464

466

2

0,43

Баланс

9760

9695

-65

-0,66

Таблица № 11. Прогнозный вертикальный анализ баланса по Шахтерскому ремонтно-механическому заводу ГХК «Шахтерскантрацит» за 2003 год

Показатель

2003г.
н. г.

к. г.

Отклонение
АКТИВ
1. Внеоборотн. активы

44,12

42,2

-1,92
2. Текущие активы

55,88

57,8

1,92
В т. ч.

2.1 матер. оборот. ср-ва

8,78

11,74

2,96
2.2 Дебиторская задолженность

45,58

43,47

-2,11
2.3 Ден. ср-ва

—

—

—
2.4 Прочие оборотные активы

1,52

2,59

1,07
2.5 Расходы буд. пер.

—

—

—

Баланс

100,00

100,00

±0

ПАССИВ
1. Собствен. ср-ва

53,42

61,85

8,43
2. Заемные ср-ва

46,58

38,15

-8,43
В т. ч.

2.1 Долгосрочн. обязательства

4,66

3,60

-1,06
2.2 Краткосрочные кредиты

0,6

—

-0,6
2.3 Кредиторская задолженность

36,57

29,75

-6,82
2.4 Проч. текущ. обязательства

4,75

4,80

0,05

Баланс

100,00

100,00

±0

3.3 Оценка эффективности применения разработанных мероприятий по стабилизации финансово-экономического состояния Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК «Шахтерскантрацит»

После разработки мероприятий по стабилизации финансово-экономического состояния Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК «Шахтерскантрацит» необходимо оценить насколько эффективно их применение. Оценка проведем по тем же показателям, что и оценка финансово-экономического состояния за 2002 г.

3.3.1 Экспресс-анализ прогнозного баланса Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК «Шахтерскантрацит»

Сначала проведем анализ изменения валюты баланса за 2003 г.:

Валюта баланса на 1 января 2003 г. — 9760 тыс. грн.

Валюта баланса на 31 декабря 2003 г. — 9695 тыс. грн.

По этим данным видно, что произошло уменьшение валюты баланса на 65 тыс. грн. или 0,66%. Это меньшее изменение в валюте баланса, чем в 2002 г. (474 тыс. грн. или 4,63%).

В таблицах 10 и 11 проводится прогнозный горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия за 2003 г.

На основании проведенных горизонтального и вертикального анализов баланса можно выделить основные признаки произошедших в нем изменений в 2003 г.:

1. Произошло уменьшение валюты баланса в течение года на 65 тыс. грн. или 0,66%.

2. Темпы сокращения необоротных активов на 215 тыс. грн. (4,99%) превышают темпы сокращения всего имущества предприятия (0,66%).

3. Произошло увеличение собственного капитала на 276 тыс. грн. или 5,29% при снижении суммы заемных средств на 341 тыс. грн. или 7,50%. К концу года сумма собственного капитала превысила сумму заемного капитала.

4. Произошло сокращение дебиторской и кредиторской задолженностей. Причем сокращение дебиторской задолженности произошло более быстрыми темпами.

Проведя анализ баланса предприятия, можно сделать вывод, что несмотря на сокращение валюты баланса в течение планируемого 2003 г., произошло качественное изменение баланса: снизилась доля необоротных активов и увеличилась доля оборотных активов в общей сумме активов, произошел рост собственного капитала и снижение заемного капитала. Такие изменения можно охарактеризовать, как положительные изменения структуры баланса, а значит и улучшение финансово-экономического состояния предприятия.

3.3.2 Оценка прогнозной ликвидности и платежеспособности Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК «Шахтерскантрацит»

Проведем оценку ликвидности и платежеспособности на основе прогнозных данных финансовой отчетности Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК «Шахтерскантрацит»за 2003 г.

Выполним оценку прогнозной ликвидности на конец 2002 года при помощи относительных показателей и сравним с данными на начало 2003 года.

Сначала по формуле (2.3.1.) рассчитаем величину собственных оборотных средств:

СОС=5997 — 4091= 1906 (тыс. грн.)

На конец 2002 года величина собственных оборотных средств составляла 908 тыс. грн., в 2003 году она увеличилась на 998 тыс. грн. (52,36%). Это означает использование для финансирования только собственных средств.

Рассчитаем сумму нормальных источников формирования запасов по формуле (2.3.2):

ИФЗ = 1906+656=2562 тыс. грн.

Повышение суммы нормальных источников формирования запасов с 1815 тыс. грн. до 2562 тыс. грн. означает что к концу планового 2003 г. запасы стали финансироваться исключительно за счет нормальных источников, таких как собственные оборотные средства. То, что и собственные оборотные средства, и нормальные источники формирования запасов стали положительными величинами говорит об улучшении финансово-экономического состояния.

Определим коэффициент текущей ликвидности предприятия, используя формулу (2.3.3.):

Кт. л. = 5604/3350=1,64.

Значение коэффициента текущей ликвидности по сравнению с концом 2002 года увеличилось и достигло нормативного значения. Это характеризует снижение финансового риска и способность предприятия покрывать свои краткосрочные обязательства за счет оборотных средств.

Расчет коэффициента быстрой ликвидности выполним по формуле (2.3.4.):

Кб. л. =4215/3350=1,26.

Коэффициент быстрой ликвидности на конец планового периода увеличился по сравнению с началом периода на 15,60% и составил 1,26. Эта величина является нормативной и отражает способность предприятия погашать обязательства при проведении своевременных расчетов по дебиторской задолженности.

Следующий коэффициент — доля оборотных средств в структуре активов, рассчитаем по формуле (2.3.5.):

До. б. =5604/9695 =0,58.

Доля оборотных средств на конец прогнозного периода возросла на 3,57% по сравнению с началом года. Это произошло по причине роста оборотных активов и снижения суммы общих активов и означает улучшение финансово-экономического состояния предприятия.

Далее рассчитаем по формуле (2.3.6) долю запасов в текущих активах:

Д з =1139/5604=0, 20.

Доля запасов в текущих активах на конец планового года увеличилась по сравнению с началом года на 0,4 (25%) за счет более быстрого роста запасов по сравнению с ростом текущих активов. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов определяем по формуле (2.3.7):

Д СОС = 1906/1139 =1,67.

На конец планового периода за счет собственных оборотных средств покрывалось 167% запасов. На начало года данный показатель составлял 1,06. Такое изменение означает улучшение финансово-экономического положения предприятия. Последний расчетный показатель ликвидности предприятия — это коэффициент покрытия запасов, рассчитываемый по формуле (2.3.8):

Кп. з. =2562/1139=2,25.

Коэффициент покрытия запасов на конец планового периода составил 2,25, на начало 2003 года данный показатель был равен 2,12.

Имеющиеся значение коэффициента покрытия запасов означает, что запасы полностью финансируются за счет нормальных источников.

Составим сводную таблицу со всеми показателями ликвидности в прогнозном периоде (таблица 12).

Таблица 12 — Анализ прогнозной ликвидности Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК » Шахтерскантрацит»

Показатель

На начало периода

На конец периода

Отклонение
+, —

%
Величина собственных оборотных средств, тыс. грн.

908

1906

+998

109,91
Нормальные источники формирования запасов, тыс. грн.

1815

2562

+747

41,15
Коэффициент текущей ликвидности (N=1.2)

1,33

1,67

+0,34

25,56
Коэффициент быстрой ликвидности (N=0,7…1,0)

1,09

1,26

+0,17

15,59
Доля оборотных средств в активах

0,56

0,58

+0,02

3,57
Доля запасов в текущих активах

0,16

0, 20

+0,04

25,00
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов

1,06

1,67

+0,61

57,54
Коэффициент покрытия запасов

2,12

2,25

+0,13

+6,13

3.3.3 Оценка прогнозной финансовой стабильности Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК «Шахтерскантрацит»

Проведем оценку эффективности применения предложенных мероприятий на основе оценки финансовой стабильности. И первым рассчитаем коэффициент концентрации собственного капитала по формуле (2.4.1):

Кс = 5997/9695 = 0,62.

Значение данного коэффициента к концу года возросло на 16,98% и составило 0,62. То есть 62% средств пассива баланса — собственные средства. Такой коэффициент концентрации собственного капитала является нормативным и обуславливает нормальную финансовую устойчивость.

Следующий показатель — коэффициент финансовой зависимости, рассчитывается по формуле (2.4.2):

Кфз = 9695/5997 = 1,62.

Коэффициент финансовой зависимости на конец периода снизился и составил 1,62. Это означает снижение финансовой зависимости от заемных средств и рост финансовой независимости предприятия от внешних источников средств для хозяйственной деятельности. Коэффициент маневренности собственных средств рассчитаем по формуле (2.4.3):

Км = 1906/5997 = 0,32.

Коэффициент мобильности на начало периода имел значение 0,17, а на конец — 0,32. Такое изменение означает улучшение финансовой маневренности собственных средств, а значит и стабильности предприятия на протяжении прогнозного периода.

По формуле (2.4.4) соотношение собственных и заемных средств:

Кз/с = 3698/5997 = 0,62.

В течение прогнозного периода значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств снизилось с 0,87 на начало года до 0,62 на конец года. Снижение означает ослабление зависимости от внешних заемных средств и повышение финансовой устойчивости.

Рассчитаем коэффициент имущества производственного назначения по формуле (2.4.5):

Кпн = 4821/9695 = 0,50.

Рассчитаем также частные случаи данного показателя — коэффициент стоимости основных средств (2.4.5.1) и коэффициент стоимости запасов (2.4.5.2):

КОСПН = 3682/9695 = 0,38.

КЗПН = 1139/9695 = 0,12.

Увеличение коэффициента имущества производственного назначения на конец года на 0,1 означает рост производственных возможностей предприятия и его финансовой стабильности.

В таблице 13 приведем все прогнозные значения финансовой стабильности Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК «Шахтерскантрацит».

На последнем этапе оценки прогнозной финансовой стабильности предприятия определим тип финансового состояния:

Запасы, тыс. грн. 1139

СОС, тыс. грн. 1906

ИФЗ, тыс. грн. 2562

МЗ < СОС, где МЗ = 1139, СОС = 1906.

То есть выполняется неравенство, означающее, что предприятие обладает на конец прогнозного периода абсолютной финансовой устойчивостью.

Таблица 13 — Оценка прогнозной финансовой стабильности Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК «Шахтерскантрацит»

Показатель

На начало периода

На конец периода

Отклонение
+,-

%
Коэффициент концентрации собственного капитала (N=0,5)

0,53

0,62

+0,09

16,98
Коэффициент финансовой зависимости

1,87

1,62

-0,25

-13,36
Коэффициент маневренности собственных средств (N=0,4…0,6)

0,17

0,32

+0,15

88,23
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств

0,87

0,62

-0,25

-28,73
Коэффициент имущества произ-водственного назначения (N=0,5)

0,49

0,50

+0,01

2,04
Коэффициент стоимости основных средств

0,40

0,38

-0,02

-5,0
Коэффициент стоимости запасов

0,09

0,12

+0,03

33,33

Таким образом, проведя прогнозную оценку финансовой стабильности Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК «Шахтерскантрацит», можно сделать вывод, что после применения разработанных мероприятий предприятие будет находится в нормальном финансовом состоянии. Все рассчитанные показатели финансовой стабильности имеют нормальное значение. Покрытия запасов используются как собственные, так и заемные средства, и в целом предприятие независимо от заемного капитала. То есть, разработанные мероприятия вывели анализируемое предприятия из критического финансового положения, и обеспечили ему нормальную финансовую устойчивость.

3.3.4 Оценка состояния прогнозной дебиторской и кредиторской задолженностей Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК «Шахтерскантрацит»

На следующем этапе оценки эффективности применения разработанных мероприятий проследим их влияние на состояние дебиторской и кредиторской задолженности.

Сначала оценим состояние дебиторской задолженности. По формуле (2.5.1) рассчитаем коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

Одз = 3900/4215 = 0,93.

На конец прогнозного периода наблюдается рост коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, что означает ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности, а значит и сокращение периода ее погашения.

Период погашения дебиторской задолженности рассчитаем по формуле (2.5.2):

Пдз = 360/0,93 = 387 дней.

Как и предполагалось произошло сокращение периода погашения дебиторской задолженности с 529 дней на начало года до 387 дней на конец года. Это говорит об улучшении финансово-экономического состояния предприятия.

Далее рассчитаем по формуле (2.5.3) долю дебиторской задолженности в объеме текущих активов:

ДА = 4215/5604 = 0,75.

В течение года произошло снижение доли дебиторской задолженности в объеме текущих активов с 82% до 75%, что объясняется более быстрым ростом суммы текущих активов по сравнению с ростом дебиторской задолженности.

Рассчитаем долю дебиторской задолженности в объеме выручки от реализации по формуле (2.5.4):

Дд = 4215/3900 = 1,08.

Показатель доли дебиторской задолженности в выручке от реализации сократился в течение года до значения 1,08 на конец года. Это говорит, об улучшении финансово-экономического состояния на конец года.

По аналогичным показателям оценим состояние кредиторской задолженности.

Начнем оценку кредиторской задолженности с оборачиваемости кредиторской задолженности, рассчитываемой по формуле (2.5.5):

ОКЗ = 3900/2884 = 1,35.

На конец периода произошел огромный рост показателя оборачиваемости кредиторской задолженности. Что означает ускорение ее оборачиваемости и более быстрое ее погашение.

Расчет периода погашения кредиторской задолженности произведем по формуле (2.5.6):

ПКЗ = 360/1,35 = 267 дней

Действительно произошло ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности. На начало года период погашения был равен 324 дня, то на конец года он составил 267 дней. Такое изменение оборачиваемости кредиторской задолженности является положительным изменение оборачиваемости.

Доля кредиторской задолженности в общей сумме текущих пассивов определим по формуле (2.5.7):

ДП = 2884/3350 = 0,86.

Доля кредиторской задолженности в структуре текущих пассивов сократилась в течение года на 1,15%.

Оценку кредиторской задолженности заканчиваем расчетом по формуле (2.5.8) удельного веса кредиторской задолженности в выручке от реализации:

ДК = 2884/3900 = 0,74.

В течение года произошло значительное сокращение доли кредиторской задолженности в сумме выручки от реализации, что говорит о стабилизации финансово-экономического положения предприятия.

В таблице 14 соберем все показатели оценки прогнозной дебиторской и кредиторской задолженностей.

Таблица 14 — Оценка прогнозной дебиторской и кредиторской задолженности Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК «Шахтерскантрацит»

Показатель

На начало периода

На конец периода

Отклонение
+,-

%
Оборачиваемость дебиторской задолженности

0,68

0,93

+0,25

36,76
Период погашения дебиторской задолженности, дни

529

387

-142

-27,00
Доля дебиторской задолженности в текущих активах

0,82

0,75

-0,07

-8,53
Доля дебиторской задолженности в выручке от реализации

1,47

1,08

-0,39

-26,53
Оборачиваемость кредиторской задолженности

1,11

1,35

+0,24

+21,62
Период погашения кредиторской задолженности, дни

324

267

-57

-17,59
Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах

0,87

0,86

-0,01

-1,15
Доля кредиторской задолженности в выручке от реализации

1,18

0,74

-0,44

-37,28

Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженностей в прогнозном периоде показало, что произошло улучшение их состояния: ускорилась оборачиваемость, снизился период погашения и доля в выручке от реализации услуг. Это говорит об улучшении и целостного финансово-экономического состояния предприятия на конец прогнозного периода, что подтверждает эффективность применения предложенных мероприятий.

3.3.5 Оценка прогнозного уровня деловой активности Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК «Шахтерскантрацит»

Последним этапом в оценке эффективности применения разработанных мероприятий будет оценка прогнозного уровня деловой активности.

Следующий показатель — коэффициент деловой активности — рассчитаем по формуле (2.5.9):

КДА = 3900/9695 = 0,40.

Коэффициент деловой активности на конец прогнозного периода вырос по сравнению с началом года.

Если на начало года данный показатель имел значение равное 0,31, то на конец года — уже 0,40. Но даже несмотря на то, что коэффициент деловой активности не достиг нормативного значения, все таки произошло улучшение уровня деловой активности и финансово-экономического состояния предприятия.

Определим по формуле (2.5.10) фондоотдачу:

ООС = 3900/3682 = 1,06.

Фондоотдача в течение прогнозного периода сильно возросла: увеличилась с 0,78 на начало года до 1,06 на конец года, что говорит об более эффективном использовании основных средств предприятия в хозяйственной деятельности.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей и периоды их погашения составят:

ОДЗ = 3900/4215 = 0,93.

ПДЗ = 360/0,93 = 387 дней.

ОКЗ = 3900/2884 = 1,35.

ПКЗ = 360/1,35 = 267 дней.

Расчет коэффициента оборачиваемости производственных запасов выполним по формуле (2.5.11):

ОЗ = 3900/1139 = 3,42.

Оборачиваемость производственных запасов на конец прогнозного года составила 3,42, что меньше значения ОЗ на начало года — 3,52. Уменьшение коэффициента произошло из-за огромного роста выручки от реализации продукции и роста суммы производственных запасов, произошедших в течение прогнозного периода.

Это свидетельствует о повышении уровня деловой активности анализируемого предприятия.

Рассчитаем показатель непосредственно связанный с предыдущим показателем — период оборачиваемости производственных запасов, используя формулу (2.5.12):

ПЗ = 360/3,42 = 105 дней.

В связи с незначительным снижением оборачиваемости производственных запасов произошло увеличение периода оборачиваемости производственных запасов, что также характеризует повышение уровня деловой активности предприятия. Расчет длительности операционного цикла выполним по формуле (2.5.13):

ТОЦ= 387 + 105 = 492 дня.

Длительность операционного цикла на протяжении прогнозного года претерпела огромных изменений в сторону уменьшения. Это означает сокращение периода между приобретением запасов и получением выручки от реализации продукции. Определим длительность финансового цикла по формуле (2.5.14):

ТФЦ = 492 — 267 = 225 дней.

Длительность операционного цикла на начало прогнозного периода имела отрицательное значение, на конец года она составила 225 дней, что также свидетельствует об улучшении уровня деловой активности. Последний расчетный показатель — коэффициент оборачиваемости собственных средств — определим по формуле (2.5.15):

ОСС = 3900/5997 = 0,65.

Коэффициент оборачиваемости собственных средств в течение прогнозного периода увеличился с 0,58 до 0,65. Это говорит об увеличении скорости оборота собственных средств и о повышении уровня деловой активности анализируемого предприятия.

Внесем все рассчитанные показатели, характеризующие прогнозный уровень деловой активности Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК «Шахтерскантрацит» в таблицу 15.

Таблица 15 — Оценка прогнозного уровня деловой активности Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК «Шахтерскантрацит»

Показатель

На начало периода

На конец периода

Отклонение
+,-

%
Коэффициент деловой активности (N=1)

0,31

0,40

+0,09

29,03
Фондоотдача, грн. (N=3.0)

0,78

1,06

+0,28

35,89
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

0,68

0,93

+0,25

36,76
Период погашения дебиторской задолженности, дни

529

387

-142

-26,84
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

1,11

1,35

+0,24

21,62
Период погашения кредиторской задолженности, дни

324

267

-57

-17,59
Длительность операционного цикла, дн.

631

492

-139

-22,02
Длительность финансового цикла, дн.

307

225

-82

-26,71
Коэффициент оборачиваемости собственных средств (N>8)

0,58

0,65

+0,07

12,07

Анализируя данные таблицы 15 можно сделать вывод, что в прогнозном периоде произошло улучшение уровня деловой активности анализируемого предприятия. Многие показатели так и не достигли нормативного значения, но более приблизились к нему. То есть, предприятие находится на пути повышение уровня деловой активности, а, следовательно, и улучшения финансово-экономического состояния.

Таким образом, проведя оценку эффективности применения разработанных мероприятий и их влияния на финансово-экономическое состояние Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК «Шахтерскантрацит», можно сделать следующие выводы:

в прогнозном периоде произошли качественные изменения в структуре баланса при уменьшении общей суммы баланса;

предприятие стало обладать лучшей, а главное нормальной ликвидностью и платежеспособностью;

предприятие вышло из неустойчивого состояния обладает нормальной финансовой устойчивостью;

произошло повышение уровня деловой активности.

Данные обстоятельства свидетельствуют в пользу целесообразности применения разработанных мероприятий в целях стабилизации финансово-экономического состояния и выведения его из кризиса.

Заключение

При выполнении данной дипломной работы были рассмотрены теоретические основы проведения оценки финансово-экономического состояния предприятия: рассмотрено понятие финансового состояния и значение его оценки, цели финансово-экономического анализа, определен круг внутренних и внешних пользователей финансово-экономической информацией о деятельности предприятия, изучены технические приемы анализа финансово-экономической деятельности и их классификация. Далее рассматривалась методика проведения оценки финансово-экономического состояния предприятия на основе показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой стабильности и уровня деловой активности, а также — экспресс-анализ баланса и оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженностей.

Во втором разделе дипломной работы была дана краткая характеристика предприятия и расчеты, касающиеся финансового состояния Шахтерского ремонтно-механического завода. По итогам оценки работы предприятия было выявлено, что данное предприятие находится в кризисном состоянии, обладает абсолютной не ликвидностью и неплатежеспособностью, у предприятия огромная дебиторская и кредиторская задолженности с большим периодом погашения, крайне низкий уровень деловой активности и неудовлетворительное состояние баланса.

Данная ситуация требует исправления — финансово-экономическое состояние требует стабилизации. Поэтому в третьем разделе были предложены мероприятия по осуществлению стабилизации финансово-экономического состояния.

Затем была проведена оценка эффективности и целесообразности применения разработанных мероприятий. Оценка проводилась на основе расчета таких же показателей, что и в отчетном периоде: экспресс-анализ баланса, ликвидность, платежеспособность, финансовая стабильность, состояние кредиторской и дебиторской задолженностей, уровень деловой активности

Делая вывод по проделанной работе, можно определить финансовое состояние Шахтерского ремонтно-механического завода как кризисное. Финансовая стратегия должна быть ориентирована на финансовую стабильность, сохранение капитала, его приращение или получение дохода. Финансовая политика может быть построена на использовании собственного капитала или на долгосрочном, либо краткосрочном заимствовании. Отметим, что задолженность увеличивает риск, но в то же время повышает доход. При этом финансовое планирование на предприятии должно включать следующие этапы:

анализ финансового положения;

составление прогнозных смет и бюджетов;

планирование доходов и расходов;

определение общей потребности в финансовых ресурсах.

Ухудшение финансового положения — процесс постепенный и поэтому в нем различают определенные его стадии. Сначала предприятие переживает некоторые финансовые трудности, потом финансовые проблемы становятся постоянными, а неоплаченные долги непрестанно растут. И, наконец, в связи с невозможностью погашения больших сумм задолженности предприятие прекращает свою работу и даже свое существование.

Аналитическая диагностика банкротства.

Под банкротством предприятия подразумевают невозможность выполнения им своих финансовых обязательств.

Обязательства классифицируются на:

1. обязательства перед фискальной системой, касающиеся налогов, пени, штрафов, обязательства перед бюджетом и внебюджетными целевыми фондами, то есть эти обязательства уплачиваются в первую очередь в установленном законом порядке;

2. обязательства перед финансово — кредитной системой (банки и другие финансовые организации), которые возникают вследствие заключенных кредитных сделок — возвращение кредитов, долгов, оплата процентов за пользование ими;

3. обязательства перед кредиторами за полученное сырье, материалы, товары или услуги соответственно заключенного соглашения;

4. внутренние обязательства перед акционерами или работниками предприятия, касающихся оплаты труда, выплаты дивидендов, выплат по трудовым соглашениям, выполнение условий коллективного договора.

Неудовлетворительная структура баланса — это такое состояние имущества и обязательств должника, когда за счет своего имущества он не способен обеспечить своевременное выполнение обязательств перед кредиторами в связи с недостаточным уровнем ликвидности его имущества. Чтобы так не случилось, общая стоимость имущества должна быть равной общей сумме обязательств должника или превышать ее.

Одним из первых сигналов банкротства является неплатежеспособность предприятия. Неплатежеспособность предприятия, с финансовой точки зрения, означает, что предприятие: поглощает ресурсы или средства кредиторов (поставщиков, банков, акционеров, собственных работников), их товары, деньги и услуги; формирует выплаты по налогам и другим обязательным платежам. Банкротство является следствием развития кризисного финансового состояния, когда предприятие проходит путь от эпизодичной до устойчивой (хронической) неплатежеспособности предприятия. Предпосылкой банкротства является длительное нестабильное состояние финансов предприятия, неэффективное их использование.

Методы прогнозирования возможного банкротства.

Наиболее распространенным методом оценки возможности банкротства предприятия является предложенная американским экономистом Э. Альтманом Z-модель на основании пяти факторов:

Z=1.2Kоб. +1,4Кнп+3,3Кр+0,6Кп+1,0 Кв,

где Kоб. — доля оборотных средств в активах, то есть отношение текущих активов к общей сумме активов предприятия;

Кнп — рентабельность активов, вычисленная по нераспределенной прибыли, то есть как отношение нераспределенной прибыли отчетного года и прошлых лет к общей сумме активов;

Кр — рентабельность активов, вычисленная по выручке от реализации продукции (товаров, услуг, работ);

Кп — коэффициент покрытия по рыночной стоимости собственного капитала, то есть отношение собственного капитала к заемному капиталу;

Кв — отдача всех активов, то есть отношение выручки от реализации к общей сумме активов.

Зависимо от значения Z прогнозируется возможность банкротства:

до 1,8 — очень высокая;

от 1,81 до 2,7 — высокая;

от 2,8 до 2,9 — возможная;

свыше 3,0 — очень низкая.

Таблица. Аналитическая диагностика банкротства по Шахтерскому ремонтно-механическому заводу

ПРОГНОЗ ВОЗМОЖНОГО БАНКРОТСТВА
Показатели

На начало года

На конец года
Коб.

0,547

0,559
Кнп.

—

—
Кр.

0,07

—
Кп.

1,580

1,147
Кв.

0,381

0,254
Z-показатель возможности банкротства

2,08

1,70
Оценка возможности банкротства

Высокая

Очень высокая

На основании этих расчетов можно сделать вывод:

1. Предприятие имеет неудовлетворительную структуру баланса.

2. В ближайший период оно будет иметь проблемы с оплатой обязательств.

3. Возможность банкротства очень высокая.

Список использованной литературы

1. Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» // Ведомости Верховной Рады Украины. — 1999. — № 40. — 365.

2. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2 «Баланс». / Все о бухгалтерском учете. — 2003 — № 14 (802). — с.5 — 8.

3. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 17 «Основные средства» / Все о бухгалтерском учете. — 2003 — № 14 (802). — с.23 — 26.

4. Пособие по переходу на новую систему бухгалтерского учета. — К: «Пресса Украины», 2000. — 301 с.

5. Бутенець Ф.Ф., Мних Е.В., Олійник О.В. Економічний аналіз: Практикум. — Житомир: ПП «Рута», 2000. — 195 с.

6. Економіка підприємства. Навч. посіб. / За ред. С.Ф. Покропивного. — К.: КНЕУ, 1999. — 547 с.

7. Економічний аналіз. Навч. посіб. / За ред. М.Г. Чумеченко. — К.: КНЕУ, 2001. — 384 с.

8. Івахненко В.М., Горбаток М.І., Льовочкін В.С. Економічний аналіз: Навч. — метод. посіб. для самост. вивч. — К.: КНЕУ, 1999. — 347 с.

9. Мец В.О. Економічний анализ финансових результатів та фінансового стану підприємства: Навч. посіб. — К.: Вища шк., 2003. — 278 с.

10. Мних Е.В. Буряк П.Ю. Економічний аналіз на промисловому підприємстві: Навч. посіб. — Л.: Світ, 1998. — 254 с.

11. Орлов О.О. Планування діяльності промислового підприємства. Підручник. — К.: Скарби, 2002. — 336 с.

12. Рясних Є.Г. Основи фінансового менеджменту. навчальний посібник. — Хм.: ТОВ Тріада-М, 2000. — 211 с.

13. Абрютина М.С., Грачев Л.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб.-практ. пособ. — М.: Дело и сервис, 1998. — 256 с.

14. Альтер М. И.65 лет автотранспортным сообщениям Донетчины. 1934-1999. (Статьи, интервью, воспоминания, хроники, документы, фотоиллюстрации). — Донецк: Из-во «Донеччина», 1999. — 144 с.

15. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. — М.:: Финансы и статистика, 1999. — 352 с.

16. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. — М. Финансы и статистика, 2001. — 208 с.

17. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. — М.: Центр экономики и маркетинга, 1996. — 309 с.

18. Ковалев В.В., Волкова О.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. — М.: Проспект, 2000. — 372 с.

19. Костенко Т.Д., Панков В.А., Рыжиков В.С. Экономико-финансовый анализ деятельности предприятия. Учебное пособие. — Краматорск: ДГМА, 2002. — 126 с.

20. Осипов В.И., Ягодзинский А.И., Граждан В.Д., Никофоренко А.Т. Экономика предприятия. Практическое пособие. — Одесса: Астропроект, 1998. — 356 с.

21. Русак А.А., Русак В.А. Основы финансового анализа. — Минск: ООО «Меркаванне», 1995. — 278 с.

22. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. — Минск: ООО «Новое знание», 2000. — 688 с.

23. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2002. — 304 с.

24. Стоян Е.В. Роль финансового анализа в аудите // Налоговый курьер. — 2003. — № 22. — с.17-24.

25. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: Учебное пособие. — Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2001. — 448 с.

26. Завгородний В.П. «Бухгалтерский учет в Украине»: Учебное пособие для студентов ВУЗов, 5-е изд., доп. и перераб., — К: А.С.К., 2001.

Курсовая работа: Психосоциальная работа в специализированных учреждениях

Федеральное государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Оренбургский государственный аграрный университет»

Юридический факультет

Кафедра социологии и социальной работы

Курсовая работа

по дисциплине Социально-психологическая коррекция и консультирование

на тему: Психосоциальная работа в специализированных учреждениях

Выполнила:

студентка 51 группы

юридического факультета

отделения социальной работы

Сидорова И. А.

Проверила:

преподаватель кафедры

Паина Л. И.

Оренбург 2010

Введение

Когда люди сталкиваются с проблемами, которые не могут решить сами, когда близкие, члены семьи не в состоянии помочь изменить ситуацию — возникает потребность в психосоциальной работе.

Психосоциальная работа — направление в социальной работе, которое уделяет особое внимание психологическим аспектам трудной жизненной ситуации клиента. Становление и развитие в России социальных служб и социальной работы начало активно формировать общественный запрос на психосоциальную помощь населению.

Потребность в психосоциальной помощи появляется в случае социальной дезадаптации клиента, при возникновении у него психологического дискомфорта, что может быть вызвано причинами как внешнего, так и внутреннего характера, либо их сложным сочетанием.

Источником внешнего социально-психологического неблагополучия могут выступать социальные, социально-экономические и медико-социальные причины, такие, как потеря работы, потеря близких, инвалидность и хроническая болезнь, смена места жительства и привычных условий жизнедеятельности, адаптация после возвращения из мест лишения свободы и т.д., что вызывает необходимость изменения прежних стереотипов поведения, оценок, мотивации с тем, чтобы эффективно функционировать в новых условиях существования.1

Причины внутреннего порядка, приводящие к социальной дезадаптации и социально-психологическому неблагополучию, заключаются в деформации различных личностных структур как осознаваемого, гак и неосознаваемого уровня (неадекватность самооценки и уровня притязаний, нарушение эмоционально-коммуникативной и мотивационно-нравственной сферы, нарушение процессов саморегуляции, негативные фиксированные установки, психотравмы, комплексы).

Психосоциальная помощь требуется при решении самого широкого круга проблем, на первое место среди которых выходят семейные, включая осложнения и трудности как в детско-родительских, так и в супружеских отношениях. При этом можно выделить несколько направлений психосоциальной работы в оздоровлении семейных отношений.

Всё выше обозначенное говорит об актуальности данной проблемы.

Разработанность данной темы достаточно обширна. В исследованиях Сафоновой Л. В., Беззубика К.В., Абрамовой Г.С. анализируются понятие психосоциальной работы, ее роль и место в современном обществе. В книге Чернецкой А. А. рассматриваются основные функции психосоциальной работы. Сфера применения психосоциальной деятельности раскрывается Новиковой и Хухреевым. Были затронуты вопросы, касающиеся специализированных учреждений, оказывающихся помощь категориям лиц, попавшим в трудную жизненную ситуацию. В этом значительную роль сыграли такие авторы, как Пахальян В. Э. и многие другие.

Предметом курсовой работы является психосоциальная помощь в специализированных учреждениях.

Объектом является психосоциальная работа.

В связи с этим цель, на рассмотрение которой направлена данная курсовая работа, может быть сформулирована как определение и анализ основных методов психосоциальной работы в специализированных учреждениях.

В соответствии с целью курсовой работы можно выделить следующие задачи:

1. Раскрыть место, роль психосоциальной работы в системе социальной работы.

2. Описать содержание и методику психосоциальной деятельности в системе социальной работы.

3. Охарактеризовать специализированные учреждения, осуществляющие психосоциальную помощь.

4. Ознакомиться со специализированными учреждениями, оказывающими психосоциальную помощь, привести примеры.

В идеале психосоциальная работа, направленная на психологическую поддержку населения в различных затруднительных случаях, вызывающих психологический дискомфорт и эмоциональную нестабильность, должна стать неотъемлемой частью социальной работы, так как психосоциальная помочь требуется при решении самого широкого круга проблем.

Содержание психосоциальной работы
Место и роль психосоциальной работы в системе социальной работы

Введение в России социальной работы и подготовки специалистов по социальной работе кардинально изменило концептуальные основы различных смежных дисциплин, изучающих человека и общество, потребовало нового содержательного наполнения социальных дисциплин, педагогики, экономики, права и, конечно же, психологии. Содержание этих дисциплин начало концентрироваться на болевых точках, на социальном и личностном неблагополучии, которое может быть вызвано самыми разнообразными факторами и причинами, далеко не всегда осознаваемыми человеком.

Потребность в специалисте по социальной работе и его помощи всегда возникает именно в таких кризисных ситуациях, когда от социального работника требуется, прежде всего, разобраться в проблеме своего пациента, определить источник его неблагополучия, который может носить самый разнообразный характер, — безработица, болезни, адаптация после пребывания в местах лишения свободы, семейные и служебные конфликты и т.д.

К таким проблемам, требующим специальной профессиональной помощи относятся, безусловно, и психологические, которые, кстати, имеют ту особенность, что, по сути дела, сопровождают практически любое кризисное состояние, которое может быть вызвано не только причинами внутреннего психологического характера, но и внешними обстоятельствами, вызывающими личностные кризисы и социальную дезадаптацию.

Главная цель психосоциальной работы – продуктивная социализация личности в изменившихся условиях. Психосоциальная работа проводится в тех случаях, когда требуется общественное или индивидуальное воздействие, цель которого — забота о здоровье, создание условий нормальной адаптации и социализации личности в социуме, коррекция, восстановление или компенсация утраченных функций поведения, общения, взаимодействия в процессе жизнедеятельности.1

Что касается определения психосоциальной работы, можно отметить, что в широком смысле психосоциальная работа понимается как направление социальной работы, основная цель которой — оказание первичной психологической помощи, социальной поддержки и содействия людям, находящимся в трудной жизненной ситуации, как организация комплекса условий для продуктивной адаптации человека в изменившихся условиях жизнедеятельности.

В узком же смысле психосоциальная работа — это деятельность специалиста по социальной работе, направленная на восстановление утраченного психосоциального равновесия, на поиск ресурсов личности и ресурсов социальной среды для преодоления трудностей в жизненной ситуации.2

В функциональные обязанности специалиста входят такие формы работы, как ведение групп и консультирование, направленные на оказание помощи клиенту в критических, напряженных и психотравмирующих ситуациях, на расширение у него диапазона социально и личностно-приемлемых средств для самостоятельного решения возникающих проблем и преодоления трудностей. Следовательно, объект психосоциальной работы — часть населения, которая в данный момент времени находится в трудной жизненной ситуации.

В науке выделяют критические и напряженные ситуации. Это могут быть ситуации переживания утрат и потерь: постоянного места жительства вследствие военных и межнациональных конфликтов, техногенных и стихийных бедствий; потери работы и т. д.

К субъектам психосоциальной работы относят относят людей с ограниченными возможностями, инвалидов, детей-сирот, социально- неблагополучных, входящих в «группу риска», аддитивных, переживающих боль утрат и потерь, т.е. людей, находящихся в трудной жизненной ситуации и неспособных самостоятельно справиться с ней. Психосоциальная практика не может сегодня эффективно функционировать без осознания проблематики, содержания и методики повседневной работы с личностью в ситуации. Находясь в состоянии острого кризиса, человек не может самостоятельно найти выход из трудной ситуации, он ощущает безысходность и тупиковость жизненных обстоятельств. Стрессовое состояние вносит когнитивный диссонанс в его ощущения и вводит его в состояние интеллектуального ступора, что и становится причиной неспособности самостоятельно справиться с возникшими жизненными обстоятельствами. Находясь в таком состоянии, человек нуждается в помощи специалиста.

К основным функциям психосоциальной работы относятся информационная, диагностическая, консультативная, коррекционная, посредническая и терапевтическая.1

В целом, можно сказать, что психосоциальная помощь направлена на преодоление социальной дезадаптации клиента и оздоровление межличностных отношений. Но, изучив место и роль психосоциальной работы в жизни общества, можно утверждать, что психосоциальная практика не может сегодня эффективно функционировать без осознания проблематики, содержания и методики повседневной работы с личностью в ситуации.

Содержание и методика психосоциальной деятельности в системе социальной работы

Среди ученых, и в первую очередь психологов, существуют различные, порой альтернативные точки зрения на специфику оказания психосоциальной помощи и на необходимость разграничения профессиональной ответственности специалистов, оказывающих помощь человеку, находящемуся в трудной жизненной ситуации. Вместе с тем реалии социальной практики таковы, что первый специалист, с которым встречается клиент, нуждающийся в помощи, — специалист по социальной работе. По долгу своей службы он обязан оказать человеку первичную психологическую помощь и сделать это профессионально, корректно и компетентно. Поэтому необходимость рассмотрения содержания и методики психосоциальной деятельности в системе социальной работы — актуальная проблема не только теории, но и практики.

Работа по оказанию психосоциальной помощи является в высшей степени индивидуально направленной. Проблемы проявляются здесь социально или психологически. Клиент должен иметь иную, более сильную мотивацию, чтобы помощь стала актуальной. Специалист по социальной работе и клиент приходят к согласию о начале совместного процесса решения проблемы. Воздействие более систематизировано и структурировано, чем общественная психосоциальная работа. По продолжительности оно простирается от многократных до многолетних контактов. Завязываются более личные отношения, которые используются для осуществления изменений. Такая психосоциальная деятельность также направлена на изменение личности, отношений и социальной ситуации.1

Основные методы психосоциальной работы: психотерапевтическая беседа как метод индивидуальной работы с клиентом и ведение групп как метод групповой работы с сообществом: семьей, группой, коллективом.

Содержание психологической помощи заключается в обеспечении эмоциональной, смысловой и экзистенциальной поддержки (возвращение доверия к миру, установление открытых и искренних отношений) человеку или сообществу в трудных ситуациях, возникающих в ходе их личностного или социального бытия. Психологическая помощь оказывается в том случае, когда человек не может справиться с трудностями, потерями, одиночеством, не может быть в ладу с самим собой, обрести внутреннюю гармонию.

Содержание деятельности составляют: объективация и рефлексия ситуации; структурирование совладающих процессов; создание условий для изживания психосоциальных травм и конфликтов.1

Психологическая помощь ограничивается рамками внемедицинской, психосоциальной терапии.

Целью и соответственно результатом психологической помощи личности в психосоциальной практике являются:

— эмоциональное реагирование (снятие стресса и напряжения, обретение когнитивного контроля и т.п.; выработка новых жизненных смыслов, изживание эмоциональной травмы, разрешение конфликтов, преодоление кризисов, что возможно только в условиях групповой работы или психотерапии);

— осознание клиентом собственной проблемы (эта цель может быть достигнута только в процессе вторичной психологической помощи или психотерапии, реализуемой психологом-консультантом или психотерапевтом);

— осознание и обращение клиента к собственным внутренним ресурсам личности;

— осознание и обращение клиента к ресурсам социальной среды, принятие этой помощи;

— продуктивная адаптация клиента в сообществе.2

Социальный работник выступает в роли советчика, друга, компаньона. Специалист по социальной работе выступает в роли посредника с целью активизации поддерживающих систем, привлечения внимания формальных поддерживающих систем к проблемам клиента.

Качество межличностных отношений клиента и консультанта — более важный фактор, чем то, какую философию, метод или технику исповедует и использует помощник-консультант. Существует также взаимосвязь эффективности помощника и его эмпатии, уважения к клиенту и подлинности его поведения.

Умение слушать является ролевой особенностью социальных работников, фактором успешного терапевтического вмешательства. Клиенты могут выражать различные эмоциональные проявления, отрицать наличие конфликта и проблемы, блокировать процесс взаимодействия.

Социальное регулирование индивидуума обусловлено социальными и индивидуальными факторами, которые могут воздействовать как положительно, так и отрицательно. Отсюда двойственное понимание природы перемен в ситуации клиента, которая связана с индивидуальностью и социальным окружением. И если в первом случае действие осуществляется «лицом к лицу», «ум на ум», то во втором случае через косвенное действие окружающую среду. Вот почему основной принцип диагностического подхода следует сформулировать так: чтобы определить трудности, их необходимо осмыслить по отношению к широкому диапазону факторов, их обусловивших.1

Беседа с клиентом наиболее точно может быть определена как коммуникация (общение) или взаимодействие. Начинающим работникам, сталкивающимся с этой формой деятельности, необходимо обладать знанием и пониманием явных и тайных причин того или иного поведения человека, т.е. мотивов поведения. Знание этого способствует эффективности работы и терпимости к людям. Только внимательное выслушивание и наблюдение за тем, как люди ищут помощи, сможет превратить объективные факты и субъективные чувства в часть межличностного общения, включающего открытые и закрытые послания, их расшифровку и реакцию на различные уровни общения.

Каждая беседа обычно фиксируется на какой-то основной проблеме такой, как например, исследование финансовых проблем клиента, его болезнях, обидах, взаимоотношениях и т.д. Беседа-знакомство должна иметь четкую схему, т.е. начало, середину, конец. Каждая последующая беседа-встреча с клиентом должна как-то базироваться на содержании предыдущей, при этом должны быть использованы письменные или видеозаписи.1

Таким образом, можно сказать, что основным положением при описании содержания и методики психосоциальной деятельности, является утверждение о том, что специалист должен вести работу как непосредственно с клиентом и его внутренним миром, так и с его родственниками, в заботе и помощи которых он очень нуждается.

В плане действий стоит изменение отношения клиента к психосоциальной помощи, к социальным службам разных типов. Следовательно, необходимо рассмотреть сферу применения психосоциальной работы.

Сфера применения психосоциальной работы

Понятие «психосоциальный», с одной стороны, определяет точку зрения на причины человеческого страдания — социальные и психические проблемы взаимодействуют друг с другом, с другой стороны, указывает способы решения проблемы, учитывающие как социальные, так и психологические аспекты, с которыми, в свою очередь, работают параллельно.1

В практической работе границы между психотерапией и психосоциальной работой часто являются подвижными. Той профессиональной группой, которая находится на водоразделе между психотерапией и психосоциальной работой, являются социальные работники в системе социальной защиты, криминального исправления, школьного образования и большей части учреждений здравоохранения. В своей практической деятельности они часто применяют психотерапевтические знания, но не уверены, в какой мере при этом они регулярно осуществляют психотерапию. Поэтому в последние годы их работу стали называть психосоциальной. Сравнить различные рабочие формы психотерапии и психосоциологии можно на примере их различных целей и уровня притязаний, когда речь идет об изменении ситуации клиента.

Здесь можно выделить три направления психосоциальной работы:

а) социальная служба;

б) психосоциальная работа:

— общественно направленное воздействие;

— индивидуально направленное воздействие.

в) лечение (воздействие):

— психосоциальное воздействие;

— психотерапия.

Примером социальной службы является посредничество различного вида:

— выплаты социальных пособий;

— предоставление информации о том, где можно найти работу, получить образование и жилье;

— помощь в списании долгов;

— как добиться льгот в очереди на детский сад или на место в больнице.2

Содержание контактов концентрируется на опосредовании имеющихся возможностей и информации. Личность нуждающегося в помощи на этом уровне не затрагивается или затрагивается незначительно. В центре стоит внешняя социальная ситуация. Редко возникают какие-либо особые отношения друг с другом, поскольку контакты с большинством клиентов кратковременны. Ранее этот тип работы доминировал в системе социальной защиты.

Психосоциальная работа имеет место в большинстве направлений лечебной, воспитательной и исправительной деятельности: забота о здоровье матери и ребенка, детские ясли, школы, система социальной зашиты, система уголовного исправления, воспитание молодежи, психиатрия. психосоциальная работа осуществляется и в такой специфической сфере, как производство.

Психосоциальная работа включает в себя две различные формы:

1) общественно направленное воздействие или профилактическая психосоциальная работа, как она иначе именуется, заключается в просветительской деятельности или передаче знаний различным группам. Примером этой работы могут служить информация и курсы в школе об алкоголе и половых отношениях, примером ее объекта — группа для родителей в детском здравоохранении;

2) другая форма психосоциальной работы применяется во время контактов с отдельными лицами, т.е. речь идет об индивидуально направленном воздействии. 1

Личность клиента затрагивается в большей степени, чем при оказании социальной помощи. Беседы являются по своему характеру поддерживающими и нацелены на проработку пограничных проблем. Речь может идти и о беседе с лицом, находящимся в кризисном состоянии, а также о советах в различной форме. Беседы не нуждаются в особой систематизации, а исходят из актуальных потребностей клиента. Не происходит вникания в прошлое индивида. Целью не является достижение каких-либо существенных изменений личности, даже если эффект и мог бы стать терапевтическим, т.е. лечебным и освобождающим. Работа, проводимая неспециалистами, например, воспитателями или надзирателями различного вида, можно сказать, находится на данном уровне психосоциальной работы. Работа по изучению психосоциальной обстановки и мотивационная деятельность также преимущественно относятся ко второму уровню.1

Работа по оказанию психосоциальной помощи является в высшей степени индивидуально направленной. Проблемы проявляются здесь социально и/или психологически. Клиент должен иметь иную, более сильную мотивацию, чтобы помощь стала актуальной. Социальный работник и клиент приходят к согласию о начале совместного процесса решения проблемы.

Воздействие более систематизировано и структурировано, чем общественная психосоциальная работа. По продолжительности оно простирается от многократных до многолетних контактов. Завязываются более личные отношения, которые используются для осуществления изменений. Такая психосоциальная деятельность также направлена на изменение личности, отношений и/или социальной ситуации.

Психотерапия определяется как «воздействие, основанное на психологической теории и методах и заключающееся в систематических, целенаправленных мерах по оказанию помощи лицу или группе лиц в вопросе урегулирования чувств, импульсов, мыслей, отношений и снятия психосоматических симптомов, которые являются беспокоящими». В психотерапии используется ряд методов: гипноз, поведенческая терапия, психодинамическая терапия, образная терапия, манипуляционный (трансактный) анализ.

В отличие от психосоциального воздействия, психические проблемы стоят в самом центре.

К сожалению, психотерапия в течение длительного времени считалась более «высокой», чем психосоциальное воздействие, и имела более высокий статус. Ряд социальных работников, прошедших дополнительную подготовку по психотерапии, покинули организацию, где преимущественно занимались психосоциальным воздействием, и перешли к другой деятельности. Нет никаких оснований возвышать одну форму работы над другой. Обе направлены на глубокие изменения и предъявляют высокие требования к компетенции воздействующего лица.

Многие ученые и практические работники рассматривают психотерапию и психосоциальное воздействие как равноценные формы работы.

Психосоциальное воздействие означает, что прорабатывается как социальная, так и психологическая ситуация, в то время как в фокусе психотерапии находится психическое страдание. Кроме того, эти формы применяются в различных организациях, направлены на различные группы и отличаются друг от друга рабочей методикой, обусловленной специфическими проблемами целевых групп.1

В заключении можно сказать, что работа психолога при взаимодействии с кризисным клиентом (личностью или группой), должна опираться на следующие базовые принципы: личностная проблема, дисбаланс всегда имеют глубинный смысл, они являются следствиями причин не только личной истории клиента, но и интерперсональных и трансперсональных уровней, причем причина и следствие образуют некоторую целостность – целостность психической реальности; человеческая психика имеет уникальные возможности к самоисцелению, развитию, совершенствованию, приобретению целостности и гармоничности и выходу из кризисных состояний; человек может самостоятельно повышать уровень целостности своего сознания, самостоятельно достигать интеграции, не передавая это основное право своей жизни другому человеку: психотерапевту, психологу, священнику – человеку, являющемуся носителем интегративных функций общества; человеческая психика имеет необходимость в удовлетворении такой базовой потребности, как потребность в трансцендировании, в духовных измерениях существования; личность уникальная мозаика дуальностей, а не идентификаций и сохраняет качество гомеостаза до тех пор, пока есть внутреннее соответствие между бинарными составляющими. Личность представляет собой систему напряжений между «Я» и «не Я»; необходимо осознание клиентом ответственности за целостность своей личности и приобретение интегративных навыков, что может свидетельствовать о его переходе на новый этап – этап зрелости, когда он может самостоятельно и с большой эффективностью для себя и окружающих не только пережить кризисную ситуацию, но и использовать кризисный опыт для самореализации; кризис является единственным условием для мощной и быстрой трансформации – возрождения личности.

Организационные подходы к психолого-социальной работе в специализированных учреждениях
Характеристика специализированных учреждений, осуществляющих психосоциальную помощь

Система социальной работы, являясь общественной исторической системой, относится к классу сложных, открытых систем. Как открытая система социальная работа тесно взаимодействует, обменивается информацией с другими системами (экономической, политической, культурной и т. д.), что проявляется в особенностях содержания, характера моделей социальной работы. Институты социальной работы включают в себя основные социальные службы, центры, с помощью которых осуществляется их ведущая деятельность.

В сложной, иерархизированной системе целеполагания социальной работы принято выделять различные системные уровни:

1. Национальный уровень составляют учреждения, организации государства и общества, которые определяют и создают условия для решения жизненно важных проблем клиента в общенациональном масштабе. Этот уровень имеет предельно общие характеристики. Представлен в современной России подсистемами социальной защиты, дополнительного образования, молодежной программой в липе различных комитетов и министерств на уровне государства.

2. Региональный уровень определяется спецификой региона его природными, климатическими, экономическими, демографическими и другими показателями. Особенности регионального уровня выражены в приоритетах основных направлений социальной работы.

3. Муниципальный уровень отражает, прежде всего, специфику разделения сфер управления в реализации целей и задач социальной работы на городском уровне (например, взаимоотношения управления социальной зашиты и отдела Народного образования в решении проблем опеки и попечительства).

4. Локальный уровень, связан с особенностями конкретного микросоциума, его социально-культурного своеобразия.

5. Региональный, муниципальный и локальный уровень системы социальной работы характеризуется большей степенью вариативности и многообразием типов моделей социальных служб.1

В настоящее время в Российской Федерации создано много специализированных учреждений, оказывающих психолого-социальную помощь. Рассмотрим основные психосоциальные услуги: психопрофилактика и психогигиена; психодиагнортика и обследование личности клиента; психотерапевтическая помощь (индивидуальная, групповая, семейная); семейное психологическое консультирование (индивидуальное, групповое); психологическое консультирование (индивидуальное, групповое); социально-психологический консилиум; работа с людьми в тяжелых эмоциональных состояниях; посещение в стационарных учреждениях здравоохранения в целях оказания морально-психологической поддержки; психосоциальное консультирование; социально-психологический патронаж; социально-психологическое вмешательство в кризисных ситуациях; коррекция отношений и поведения; проведение тренингов по коммуникативному общению; развитие навыков эмоциональной саморегуляции; организация посреднических услуг; профориентация на основе тестирования; организация деятельности групп взаимоподдержки; психологическое просвещение; ознакомление родителей детей-инвалидов с психокоррекционными и психотерапевтическими методами.2

Деятельность различных специализированных центров в основном направлена на оказание социально-психологической помощи всем тем, кто попал в трудную жизненную ситуацию, кто испытывает безысходность, подавленность, бессмысленность жизни, кто страдает от агрессии и депрессии, страхов, тревог бессонницы и раздражительности, одиночества и непонимания близких и просто тем, кому нужна психологическая помощь и консультация психолога. Под эти характеристики попадает различные категории населения, независимо от пола, возраста. Рассмотрим работу специализированных учреждений на примере Республики Башкортостан.

2.2 Психолого-социальная работа в специализированных учреждениях на примере учреждений Республики Башкортостан

психотерапевтический социализация специализированный учреждение

В Республике Башкортостан за последние 10 лет государственная молодежная политика стала органичной частью всей социальной политики.

Первым шагом на пути создания республиканской системы оказания социально-психологической помощи явилось создание в 1990 году в Уфе двух первых в республике учреждений социально-психологической помощи детям, семье, молодежи, которые начали работать как городские. В настоящее время одно из этих учреждений – медико-педагогический центр «Подросток» имеет статус городского, второй же центр в 1995 году получил статус республиканского.

Сегодня в штате Республиканского центра социально-психологической помощи семье, детям, молодежи 63 сотрудника, работает 5 отделов.

Основными направлениями деятельности Центра являются: индивидуальное и групповое консультирование детей, подростков, молодежи и их родителей по психологическим проблемам; работа по оказанию комплексной социально-психологической помощи семье, детям, молодежи; повышение эффективности работы по профилактике асоциальных проявлений в молодежной среде; формирование условий для повышения социальной активности молодых людей; оказание психолого-педагогической помощи в работе с детьми-инвалидами и их семьями; организация и проведение спортивно-оздоровительных и культурно-досуговых мероприятий; проведение обучающих семинаров; профилактика безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних, защита их прав и законных интересов; методическая помощь педагогам, психологам, социальным работникам.1

Деятельность учреждений социального обслуживания молодежи курирует отдел социальной работы с несовершеннолетними и молодежью Государственного комитета Республики Башкортостан по молодежной политике.

Основные формы работы отдела в этом направлении: разработка нормативно-правовой базы деятельности учреждений, занимающихся оказанием социально-психологической помощи семье, детям, молодежи; формирование единой республиканской системы специализированных служб для молодежи; координация деятельности Республиканского центра социально-психологической помощи семье, детям, молодежи и его филиалов, региональных центров социально-психологической реабилитации участников локальных вооруженных конфликтов и боевых действий; обучение, повышение квалификации и переподготовка руководителей и специалистов социальных служб для молодежи; обобщение, распространение и внедрение инновационных методик и передовых форм работы.

Оказание социально-психологической помощи детям, семье, молодежи является важным компонентом реализации государственной молодежной политики в республике. Молодежь, являясь наименее социально защищенной категорией населения, нуждается в социальной поддержке государства. Молодым людям, не нашедшим себя в условиях новой рыночной экономики, требуется оказание психологической поддержки, профориентационные рекомендации психологов.

Городской центр психолого-медико-социального сопровождения «Индиго». управления по делам молодежи администрации г. Уфы ведет работу по таким направлениям, как оказание комплексной социально-психологической и реабилитационной помощи несовершеннолетним и молодежи, профилактика асоциальных явлений в молодежной среде, формирование условий для повышения социальной активности молодых людей.

Кроме этого, следует отметить центр психологической помощи «Доверие» комитета по делам молодежи администрации г. Салавата, Баймакский региональный центр социально-психологической помощи семье, детям, молодежи. В основе работы этих учреждений лежит четко сформулированная концепция развития, направления работы выбраны с учетом социальной потребности. Специалисты регулярно проводят анализ социальных проблем подростков и молодежи региона, вся работа специалистов имеет серьезное научно-методическое обоснование.

В 2003 году Министерством образования Российской Федерации по итогам конкурса среди учреждений социального обслуживания молодежи Центру психологической помощи «Доверие» г. Салавата присвоен статус экспериментального центра по социальной работе. Центру медико-психолого-социального сопровождения «Индиго» г. Уфы присвоен статус регионального экспериментального центра по социальной работе.

Исходя из задачи создания целостной системы социальной поддержки молодежи, в 1996 создан региональный центр социально-психологической помощи детям, семье, молодежи для районов Башкирского Зауралья.

В 2003 году в Республике Башкортостан действовало 33 службы и центра социально-психологической помощи семье, детям, молодежи, 8 отделов социально-психологической помощи при подростковых клубах, молодежных центрах, дворцах молодежи. За 2003 год в данные учреждения обратилось более 10 тысяч человек.

В 2003 году прослеживалась положительная тенденция увеличения количества служб «телефон доверия», действующих на базе учреждений молодежной политики. Всего организована работа 21 службы «Телефон доверия». О востребованности такой формы психологической помощи говорит факт, что по сравнению с предыдущим годом количество обращений в данные службы возросло больше, чем на четверть. За 2003 год к специалистам служб «телефон доверия» было 16517 обращений.1

Работа «телефонов доверия» является одной из наиболее эффективных форм профилактики суицидов в подростково-молодежной среде.

Проблемы, которые наиболее часто являются причинами обращения в службы социально-психологической помощи можно разбить на несколько групп: подготовка дошкольников к школе, успеваемость и поведение в школе, конфликты в семье между супругами, родителями и детьми, проблемы реабилитации участников локальных войн и боевых действий.

Большое внимание в последние годы уделяется работе с молодыми семьями. Практика показала, что для успешного, комплексного решения проблем обратившихся в службы необходимо введение в штаты служб социально-психологической помощи ставок следующих специалистов: социальных педагогов, юристов, врачей-психотерапевтов, сексопатологов, неонатологов, психиатров, наркологов, гинекологов.

Позитивной тенденцией является широкое привлечение психологов служб социально-психологической помощи для сопровождения работы летних профильных лагерей. Центром медико-психолого-социального сопровождения «Индиго» г. Уфы обобщен опыт работы в данном направлении за несколько лет и при поддержке Госкоммолодежи РБ издан сборник методических рекомендаций по вопросам организации данной работы.

Заключение

Введение в России социальной работы и подготовки специалистов по социальной работе кардинально изменило концептуальные основы различных смежных дисциплин, изучающих человека и общество, потребовало нового содержательного наполнения социальных дисциплин, педагогики, экономики, права и, конечно же, психологии. Содержание этих дисциплин начало концентрироваться на болевых точках, на социальном и личностном неблагополучии, которое может быть вызвано самыми разнообразными факторами и причинами, далеко не всегда осознаваемыми человеком.

Психосоциальная помощь направлена на преодоление социальной дезадаптации клиента и оздоровление межличностных отношений. Но, изучив место и роль психосоциальной работы в жизни общества, можно утверждать, что психосоциальная практика не может сегодня эффективно функционировать без осознания проблематики, содержания и методики повседневной работы с личностью в ситуации.

Главная цель психосоциальной работы – продуктивная социализация личности в изменившихся условиях. Среди ученых, и в первую очередь психологов, существуют различные, порой альтернативные точки зрения на специфику оказания психосоциальной помощи и на необходимость разграничения профессиональной ответственности специалистов, оказывающих помощь человеку, находящемуся в трудной жизненной ситуации. Вместе с тем реалии социальной практики таковы, что первый специалист, с которым встречается клиент, нуждающийся в помощи, — специалист по социальной работе. По долгу своей службы он обязан оказать человеку первичную психологическую помощь и сделать это профессионально, корректно и компетентно. Поэтому необходимость рассмотрения содержания и методики психосоциальной деятельности в системе социальной работы — актуальная проблема не только теории, но и практики.

Деятельность различных специализированных центров в основном направлена на оказание социально-психологической помощи всем тем, кто попал в трудную жизненную ситуацию, кто испытывает безысходность, подавленность, бессмысленность жизни, кто страдает от агрессии и депрессии, страхов, тревог бессонницы и раздражительности, одиночества и непонимания близких и просто тем, кому нужна психологическая помощь и консультация психолога. Под эти характеристики попадает различные категории населения, независимо от пола, возраста.

По моему мнению, оказание социально-психологической помощи детям, семье, молодежи является одним из самых важных компонентов реализации социальной политики государства. Молодежь, являясь наименее социально защищенной категорией населения, нуждается в социальной поддержке. Молодым людям, не нашедшим себя в условиях новой рыночной экономики, требуется оказание психологической поддержки, профориентационные рекомендации психологов. Следовательно, необходимо расширять количество специализированных учреждений в нашей стране.

Практика показала, что для успешного, комплексного решения проблем обратившихся в службы необходимо введение в штаты служб социально-психологической помощи ставок следующих специалистов: социальных педагогов, юристов, врачей-психотерапевтов, сексопатологов, неонатологов, психиатров, наркологов, гинекологов.

Список использованных источников

Ардашкин И.Б. Содержание и методика психосоциальной работы в системе социальной работы — Томск: ТПУ, 2004. –156 с.

Абрамова Г.С. Практическая психология. — Екатеринбург: Деловая книга, 2007. — 420с.

Беззубик К. В. Содержание и методика психосоциальной работы в системе социальной работы. – М.: Изд-во: «Инфра-М», 2009. — 168 с.

Белинская А. Б. Проблемы подготовки специалистов по психосоциальной работе. // Вестник психосоциальной и коррекционно-реабилитационной работы. 2010. №1. — 43 с.

Войтенко А. И., Комарова Е. И. Менеджмент социальной работы.– М.: Изд-во: «Владос», 2001. — 288 с.

Гулина М. А. Психология социальной работы. – С-П.: 2002. — 352 с.

Ермолаева, Е.Г. К вопросу о психологической природе индивидуальных ценностей // Фундаментальные и прикладные исследования в системе образования: Сборник научных трудов по материалам 5-й Международной научно-практической конференции. — Тамбов: Изд-во Першина Р.В., 2007. – 234 с.

Журавлева А. Л. Социальная психология: учебник для высших учебных заведений — М.: изд. «ПЕР СЭ», 2002. — 351 с.

9. Зайнышев И.Г. Технология социальной работы. М.: Изд-во: «Владос», 2000. – 240 с.

Зинченко В. П., Мещеряков Б. Г. Большой психологический словарь – Изд-во: «Прайм-Еврознак, 2005. – С. 345.

Клецина И. С. Практикум по социальной психологии. Режим доступа: biblioteki.net.

Кулебякин Е. В. Психология социальной работы. – Владивосток: Изд-во Дальневосточного университета, 2004. 87 с.

Козлов В.В. Работа с кризисной личностью— М.: Изд-во: «Институт Психотерапии», 2003. —302 с.

Мельникова Н.А. Социальная психология. Конспект лекций. Режим доступа: biblioteki.net.

Новикова Е.В., Хухрев И.А. Психосоциальная помощь населению — Новосибирск: изд-во: «Наука», 2004. — 220 с.

Сафонова Л. В. Содержание и методика психосоциальной работы – М.: Издательство «Академия», 2006.- 224 с.

Фирсов М.В., Шапиро Б. Ю. Психология социальной работы: Содержание и методы психосоциальной практики — М.: Изд-во: «Академия», 2002. — 192 с.

Чернецкая А.А. Технология социальной работы — Ростов-на-Дону: Изд-во: Феникс, 2006. – 400 с.

Пахальян В.Э. Оказание психосоциальной помощи // Вопросы психологии,2008. № 4. с. 12-13.

Курс лекций «Методика психосоциальной деятельности в системе социальной работы». Режим доступа: http://www.5ka.su/ref/psychology/0_object3331.html.

21. «Социально-психологическая помощь семье, детям, молодёжи». Режимдоступа:http://www.molodostrb.ru/sotsialno_psixologicheskaja_pomosch_semje_detjam_molodezhi/.

1Мельникова Н.А. Социальная психология. Конспект лекций. Режим доступа: biblioteki.net.

1 Социальная психология: учебник для высших учебных заведений / Под ред. А.Л.Журавлева. — М.: изд. «ПЕР СЭ», 2002. С. 234-235.

2 Сафонова Л. В. Содержание и методика психосоциальной работы – М.: Издательство «Академия», 2006.- С. 17-18.

1 Чернецкая А.А. Технология социальной работы — Ростов-на-Дону: Изд-во: Феникс, 2006. – С. 333.

1 Гулина М. А. Психология социальной работы. – С-П.: 2002. – С. 210-211.

1 Фирсов М.В., Шапиро Б. Ю. Психология социальной работы: Содержание и методы психосоциальной практики — М.: Изд-во: «Академия», 2002. С. 101-103.

2 Клецина И. С. Практикум по социальной психологии. Режим доступа: biblioteki.net

1 Ермолаева, Е.Г. К вопросу о психологической природе индивидуальных ценностей // Фундаментальные и прикладные исследования в системе образования: Сборник научных трудов по материалам 5-й Международной научно-практической конференции. — Тамбов: Изд-во Першина Р.В., 2007. — С.175-176.

1 . Ардашкин, И.Б. Содержание и методика психосоциальной работы в системе социальной работы — Томск: ТПУ, 2004. – С. 72.

1 Зинченко В. П., Мещеряков Б. Г. Большой психологический словарь – Изд-во: «Прайм-Еврознак, 2005. – С. 345.

2 Войтенко А. И., Комарова Е. И. Менеджмент социальной работы.– М.: Изд-во: «Владос», 2001. – С. 203.

1Козлов В.В. Работа с кризисной личностью— М.: Изд-во: «Институт Психотерапии», 2003. — С. 123-126.

1 Новикова Е.В., Хухрев И.А. Психосоциальная помощь населению — Новосибирск: изд-во: «Наука», 2004. С. 120-123.

1 Курс лекций «Методика психосоциальной деятельности в системе социальной работы». Режим доступа: http://www.5ka.su/ref/psychology/0_object3331.html

1 Зайнышев И.Г. Технология социальной работы. М.: Изд-во: «Владос», 2000. – С. 134.

2 Пахальян В.Э. Оказание психосоциальной помощи // Вопросы психологии, 2008. № 4. с. 12-13.

1 Белинская А. Б. Проблемы подготовки специалистов по психосоциальной работе. // Вестник психосоциальной и коррекционно-реабилитационной работы. 2010. №1. C. 17-18.

1 «Социально-психологическая помощь семье, детям, молодёжи». Режим доступа: http://www.molodostrb.ru/sotsialno_psixologicheskaja_pomosch_semje_detjam_molodezhi/.

Реферат: Страхование банковских рисков

Страхование банковских рисков

Реферат

Исполнитель магистрант гр. ММ – 33 Лукьянов Сергей Борисович

Министерство общего и профессионального образования Российской Федерации

Новосибирская Государственная Академия Экономики и Управления

Институт экономики, учета и статистики

Кафедра страхования

НОВОСИБИРСК 1999

Введение

Говорят, что в мире есть только две абсолютно определенные вещи — смерть и налоги. Однако ни один человек не знает, когда он умрет или какую сумму налогов ему прийдется уплатить в будущем. Любое наше действие, оказывающее влияние на будущее, имеет неопределенный исход. Когда мы направляем деньги на свой счет, мы не знаем, какова будет их покупательская способность в тот момент, когда нам захочется ими воспользоваться. Будущая стоимость акций, купленных сегодня, также неизвестна, как и финансовая отдача, на которую рассчитывают студенты, выбирая специализацию в институте.

Поскольку ценность земли и капитала зависит от дохода, который они могут принести, экономика в целом тесно связана с экономической теорией риска и неопределенности.

Цель данной работы — раскрыть сущность понятия риска, а в особенности применительно к банковской сфере.

1. Понятие и виды банковских рисков.

Согласно теории маркетинга все производители, в том числе и банкиры, стараются минимизировать риск и максимизировать прибыль. Оптимальное соотношение уровней риска и ожидаемой прибыли различно и зависит от ряда объективных и субъективных факторов.

Особенно важно измерить и/или численно определить уровень какого-то конкретного вида риска или совокупного риска.

По времени риски распределяются на ретроспективные, текущие и перспективные. Анализ ретроспективных рисков, их характера и способов снижения дает возможность более точно прогнозировать текущие и перспективные риски. Далее проводится анализ степени (уровня) уже существующих рисков.

По степени (уровню) банковские риски можно разделить на низкие, умеренные и полные.

Необходимо отметить, что в процессе своей деятельности банки сталкиваются с совокупностью различных видов риска, отличающихся между собой по месту и времени возникновения, совокупности внешних и внутренних факторов, влияющих на их уровень, и, следовательно, по способу их анализа и методам их описания. Кроме того. все виды рисков взаимосвязаны и оказывают влияние на деятельность банков. Изменения одного вида риска вызывают изменения почти всех остальных видов. Все это, естественно, затрудняет выбор метода анализа уровня конкретного риска и принятие решения по его оптимизации ведет к углубленному анализу множества других рисковых факторов. Поэтому выбор конкретного метода анализа их уровня, подбор оптимальных факторов очень важны.

По основным факторам возникновения банковские риски бывают экономическими и политическими. Политические риски — это риски, обусловленные изменением политической обстановки, неблагоприятно влияющей на результаты деятельности предприяти (закрытие границ, запрет на вывоз товаров в другие страны, военные действия на территории страны др.).

Экономические (коммерческие) риски — это риски, обусловленные неблагоприятными изменениями в экономике самого банка или в экономике страны. Наиболее распространенным видом экономического риска, в котором сконцентрированы частные риски, является риск несбалансированной ликвидности (невозможность своевременно выполнять платежные обязательства). Экономические риски также представлены изменением конъюнктуры рынка, уровня управления.

Эти основные виды рисков связаны между собой, и часто на практике достаточно трудно их разделить. В свою очередь, и политические, и экономические риски могут быть внешними и внутренними.

К внешним относятся риски, непосредственно не связанные с деятельностью банка или его контактной аудитории (под контактной аудиторией подразумеваются социальные группы, юридические и/или физические лица, которые проявляют потенциальный и/или реальный интерес к деятельности конкретного банка).

На уровень внешних рисков влияет очень большое число факторов — политические, экономические, демографические, социальные, географические пр.

К внутренним относятся риски, обусловленные деятельность самого банка, его клиентов (заемщиков) или его конкретных контрагентов. На их уровень оказывают влияние деловая активность руководства самого банка, выбор оптимальной маркетинговой стратегии, политики и тактики и другие факторы.

2. Внешние банковские риски

Коммерческие внешние риски могут быть страновыми, валютными и рисками стихийных бедствий (форс-мажорных обстоятельств).

Страновые риски, непосредственно связанные с интернационализацией деятельности банков и банковских учреждений, наличием глобального риска, зависят от политико-экономической стабильности стран-клиентов и/или стран контрагентов, импортеров или экспортеров. Они актуальны для всех банков, созданных с участием иностранного капитала, и банковских учреждений, имеющих генеральную лицензию. Основные ошибки, которые допускает руководство банков, связаны с неправильной оценкой финансовой устойчивости иностранного контрагента. Одним из рекомендуемых способов анализа уровня странового риска является индекс БЕРИ, регулярно публикуемый германской фирмой БЕРИ. С его помощью заранее определяется уровень странового риска. Его определением занимается около 100 экспертов, которые с помощью различных методов экспертных оценок проводят анализ четыре раза в год. Таким способом анализируются все стороны политической и экономической ситуации в стране партнера.

Оригинальную методику анализа уровня странового риска применяет Швейцарская банковская корпорация. Еще до второй мировой войны службы банков и банковских учреждений, уполномоченные заниматься определением степени странового риска, функционально подразделялись на передовые и штабные. Передовые занимались сбором самых современных и актуальных оценок, в то время как штабные разрабатывали независимый научный прогноз экономико-политической рискованности положения в конкретном государстве или регионе. Далее эти исследования приобрели регулярный характер и стали оформляться по стандартному образцу.

Примерно в 1980 г. экономический отдел Швейцарской банковской корпорации разработал новые, систематизированные и четко нормированные принципы подхода к определению уровня странового риска. Эти принципе основывались на постулате, что его расчет должен быть полезным и легко анализируемым материалом, который предоставляется в распоряжение высших руководителей банков, принимающих решения в зависимости от уровня и структуры потолка банковских кредитов для каждой страны.

Валютный риск, или риск курсовых потерь, связан с интернационализацией рынка банковских операций, созданием совместных предприятий и банковских учреждений и диверсификацией их деятельности и представляет собой возможность денежных потерь в результате колебаний валютных курсов.

Первые попытки управления валютным риском были осуществлены в начале 70-х годов, когда были введены плавающие курсы.

Со своей стороны, валютные риски структурируются следующим образом:

а) коммерческие, т.е. связанные с нежеланием или невозможностью должника (гаранта) рассчитываться по своим обязательствам;

б) конверсионные (наличные), т.е. риски валютных убытков по конкретным операциям. Эти риски структурируются на риски конкретных сделок.

в) трансляционные (бухгалтерские) риски, которые возникают при переоценке активов и пассивов балансов и счета “Прибыли и убытки” зарубежных филиалов клиентов, контрагентов. Эти риски в свою очередь зависят от выбора валюты пересчета, ее устойчивости и ряда других факторов. Пересчет может осуществляться по методу трансляции (по текущему курсу на дату пересчета) или по историческому методу (по курсу на дату совершения конкретной операции).

г) риски форфетирования (метод рефинансирования коммерческого риска), которые возникают когда форфетер (часто им является банк) берет на себя все риски экспортера без права регресса.

Самыми распространенными методами снижения конверсионных рисков являются:

— хеджирование, т.е. создание компенсирующей валютной позиции для каждой рисковой сделки. Иными словами, происходит компенсация одного валютного риска — прибыли или убытков — другим соответствующим риском;

— валютный своп, который имеет две разновидности. Первая напоминает оформление параллельных кредитов, когда две стороны в двух различных странах предоставляют равновеликие кредиты с одинаковыми сроками и способами погашения, но выраженные в разных валютах. Второй вариант — просто соглашение между двумя банками купить или продать валюту по ставке “спот” и обратить сделку в заранее оговоренную дату (в будущем) по определенной ставке “спот”. В отличие от параллельных кредитов свопы не включают платеж процентов;

— взаимный зачет рисков по активу и пассиву, так называемый метод “мэтчинг” (matching), где путем вычета поступления валюты из величины ее оттока руководство банка имеет возможность оказывать влияние на их размер.

Методы управления трансляционными валютными рисками делятся на внешние и внутренние. К внешним методам относятся ускорение или замедление платежей в иностранной валюте как в отношении внешних клиентов и контрагентов, так и по отношению к монополистическим образованиям; регулирование платежей между материнским банком и его филиалами; выбор более стабильной валюты отфактурирования поставок. Кроме того, почти все крупные банки стараются формировать портфель своих валютных операций, балансируя активы и пассивы по видам валют и срокам. В основном все внешние методы управления валютными рисками ориентированы на их диверсификацию.

Риск форфетирования может быть снижен путем:

— упрощения балансовых взаимоотношений возможных обязательств;

— улучшения (хотя бы временно) состояния ликвидности, что дает возможность дальнейшего укрепления финансовой устойчивости;

— снижения или даже отсутствия рисков, связанных с колебанием процентных ставок;

— резкого снижения уровня рисков, связанных с курсовыми колебаниями валют и с изменением финансовой устойчивости должника;

К внешним рискам относится риск стихийных бедствий или как еще его называют форс-мажорных обстоятельств (РФО), который зависит как от наличия или отсутствия стихийных явлений природы и связанных с ними последствий, так и разного рода ограничений со стороны государства.

Ограничить влияние этих рисков на деятельность банковского учреждения можно только путем своевременного информирования друг друга об изменении обстоятельств.

3. Внутренние банковские риски

Внутренние риски зависят от вида и специфики банка, характера его деятельности (операций) и состава его партнеров (клиентов и контрагентов).

Банки и банковские учреждения могут быть государственными и частными (негосударственными), которые со своей стороны делятся на кооперативные и коммерческие. Существуют три типа коммерческих банков — специализированные, отраслевые и универсальные. В каждом из них присутствуют все виды рисков, но вероятность частоты их возникновения и специфика зависят от типа самого банковского учреждения.

Деятельность универсальных коммерческих банков также универсальна. Они занимаются практически всеми видами банковских услуг (кредитными, расчетными и финансовыми). Кроме того, банки все активнее осуществляют нетрадиционные операции, такие, как операции с различными видами ценных бумаг, лизинг, факторинг и др.

Специализированные коммерческие банки ориентируют свою деятельность на предоставление в основном каких-то конкретных услуг, т.е. имеют четко выраженную товарную ориентацию. Например, инновационные, инвестиционные, ссудосберегательные, ипотечные, депозитные, клиринговые и прочие банки. Другие банки специализируются на обслуживании определенных категорий клиентов по отраслевому (сельскохозяйственные, промышленные, строительные) или функциональному (биржевые, страховые, трастовые, кооперативные, коммунальные) признакам.

И, наконец, существует рыночная ориентация деятельности специализированных коммерческих банков, т.е. они могут быть региональными, межрегиональными, транснациональными.

Уровень и вид внутренних рисков, с которыми сталкиваются различные виды коммерческих банков, в основном зависят от специфики их деятельности.

В специализированных коммерческих банках, например инновационных, преобладают риски, связанные с кредитованием новых технологий. Вместе с тем многие ивестиционные банки имеют, например, более низкий уровень портфельных рисков, так как они имеют возможность предлагать своим клиентам разнообразные услуги по управлению кредитными портфелями ценных бумаг.

В отраслевых банках самое главное значение для уровня рисков имеют вид и специфика конкретной отрасли (старой или новой, перспективной, стратегической пр.)

Деятельность универсальных банков подвержена рискам обоих типов, а также их сочетаниям.

В зависимости от характера банковских операций риски могут быть связаны со спецификой балансовых или забалансовых операций; и те, и другие подразделяются на риски активных и риски пассивных операций.

Именно с помощью пассивных операций банк регулирует свои ресурсы для осуществления активных банковских операций. К пассивным операциям коммерческих банков относят отчисления от прибыли на формирование (увеличение) уставного капитала; величину кредитов, полученных от прочих юридических лиц; депозитные операции. Только первая группа пассивных операций формирует собственные средства банков. Получение банковских ссуд от других юридических лиц необходимо чаще всего для оперативного регулирования ликвидности балансов банков или выдачи непредвиденных кредитов.

Депозитные операции — это операции по привлечению средств юридических и/или физических лиц во вклады либо до востребования, либо на определенный срок. Депозиты могут быть срочными, до востребования, в виде сберегательных вкладов физических лиц, ценных бумаг. Риски пассивных операций связаны с возможными затруднениями в обеспечении активных операций ресурсами. Чаще всего это риск, связанный с эффективностью деятельности определяющего вкладчика (один производитель или группа “породненных” компаний).

Для предупреждения риска по формированию депозитов банкам следует соблюдать оптимальное соотношение между пассивными и активными депозитными операциями, т.е. вкладами предприятий в банк и вкладами, размещенными одними банками в других банках; определять размер и ликвидность привлекаемых на хранение ценных бумаг для повышения уровня и качества мобильных средств; найти целесообразное минимальное соотношение собственных средств и рисковых активов; разработать методы расчета коэффициента связанности депозитов с учетом особенностей данного банка и руководствоваться им при размещении депозитов.

Риски активных операций связаны с уровнем так называемого процентного риска, которому банки постоянно подвергаются в процессе своей деятельности. Управление процентным риском состоит из управления активами (кредитами и инвестициями) и пассивами (заемными средствами).

Управление активами зависит от уровня ликвидности самого банка и портфеля его клиентов из ценных бумаг, а также от степени существующей конкуренции (ценовой и неценовой), а управление пассивами — от доступности средств для выдачи ссуд.

Существует несколько концепций управления процентным риском:

1. Чем процентная маржа банка выше, тем уровень процентного риска ниже. Иными словами, маржа между процентными доходами от активов и процентными расходами по обязательствам должна быть положительной.

2. Концепция “спрэд”, при которой анализируется разница между взвешенной средней ставкой, полученной по активам, и взвешенной средней ставкой, выплаченной по пассивам (обязательствам). Чем разница между двумя этими величинами больше, тем уровень процентного риска ниже. Данные для анализа обычно берутся из статистической отчетности банка.

3. Концепция “разрыва” (ГЭПа), которая состоит в анализе несбалансированности активов и пассивов банка с фиксированной и плавающей процентной ставкой. Берется превышение суммы активов с плавающей процентной ставкой над пассивами с фиксированной ставкой в статике или за определенный период.

Уровень процентного риска зависит от:

изменений в портфеле (структуре) активов, включая соотношение величин кредитов и инвестиций, активов с фиксированной и плавающей ставкой, динамики их цены на рынке;

— изменений в структуре пассивов, т.е. соотношений собственных и заемных средств, срочных и сберегательных депозитов, депозитов “до востребования”;

— динамики процентной ставки;

Для того чтобы контролировать и управлять уровнем процентного риска, разрабатываются конкретные стратегии деятельности банка в зависимости от конкретных ситуаций.

Способы управления уровнем процентного риска

Ситуации

Рекомендации

1

Ожидается рост достаточно низких

Увеличить сроки заемных средств;

Сократить кредиты с фиксированной процентной ставкой;

Продать часть инвестиций (в виде ценных бумаг);

Получить долгосрочные займы;

Закрыть некоторые рисковые кредитные линии.

2

Процентные ставки растут, ожидается достижение их максимума

Начать сокращение сроков заемных средств;

Начать удлинение сроков инвестиций;

Начать подготовку к увеличению доли кредитов с

3

Ожидается снижение

достаточно высоких

процентных ставок

Сократить срок заемных средств;

увеличить долю кредитов с фиксированной ставкой;

увеличить сроки и размер портфеля инвестиций;

4

Процентные ставки

снижаются, близки к

минимуму

Начать удлинение сроков заемных средств;

начать сокращение сроков инвестиций;

увеличить удельный вес кредитов с плавающей ставкой;

сократить инвестиции в ценных бумагах;

выборочно продавать активы с фиксированной ставкой.

4. Способы снижения банковских рисков

Кроме уже перечисленных методов снижения рисков, можно отметить еще несколько способов управления уровнем риска деятельности банков и банковских учреждений. К ним можно отнести:

— предварительную оценку возможных потерь с помощью прогнозных методов анализа статической и динамической достоверной информации о деятельности самих банков, их клиентов, контрагентов, их поставщиков и посредников, конкурентов и различных групп контактных аудиторий. Для этой цели коммерческим банкам необходимо создать отделы, занимающиеся анализом уровня рисков и вырабатывающие меры по управлению ими в системе маркетинга;

— динамику процентных ставок, которые при увеличении степени риска увеличиваются, и наоборот, т.е. ставки по свободно обращающимся инструментам ниже ставок по инструментам с ограниченной обратимостью; ставки по пассивным операциям на межбанковском рынке обычно ниже ставок по активным операциям и кредитным операциям с клиентурой; чем стабильнее заемщик, тем ниже процентные ставки; долгосрочные меняются более плавно (с учетом временного сглаживания), чем краткосрочные; ставки по кредитам с обеспечением и краткосрочным операциям ниже, чем ставки без обеспечения и по краткосрочным операциям;

— страхование кредита как гарантию на случай неблагоприятных обстоятельств;

— хеджирование (страхование риска);

— отказ от предложений заемщика при слишком большом риске;

— расчет условий кредита, применяемый в основном в случаях небольших займов и личного кредитования;

— диверсификацию риска, представляющую собой его рассредоточение. Она может проявляться в разных видах:

а) предоставление кредитов более мелкими суммами большему количеству клиентов при сохранении общего объема кредитования;

б) предоставление кредитов на консорциональной основе, когда для выдачи большой суммы кредита объединяются несколько банков, образуя консорциум;

в) привлечение депозитных вкладов, ценных бумаг более мелкими суммами от большего числа вкладчиков;

г) получение достаточного обеспечения по выданным кредитам. Важными условиями реализации последнего требования являются наличие залогового права; умение правильно анализировать и оценивать платежеспособность заемщиков; правильная ориентация по оперативному взысканию долга; применение системы нормативов по активным и пассивным операциям. Они устанавливаются центральным банком и обязательны для выполнения.

Регулирование банковского риска базируется не на оценке финансового положения заемщика, а на установлении определенного соотношения между суммами выданных кредитов и собственных средств самого банка, т.е. предполагается создание резервного потенциала у банков для покрытия возможных убытков в случае разорения клиентов.

Количественные характеристики нормативов обусловлены состоянием экономик, уровнем централизации банковской системы и др. В развитых странах соотношение между собственным и заемным капиталом находится на уровне от 1:10 до 1:100. Например, отношение собственного капитала к заемным средствам в США — 1:15, в ФРГ — 1:30, в Швейцарии — 1:12, в Японии — 1:83.

Список литературы.

1. Аленичев Д.В. Страхование валютных рисков, банковских и экспортных коммерческих кредитов.-М.: Издательство «Ист Сервис».- М.:1994.-114 с.

2. Барнгольц С.Б. Предварительная оценка платежеспособности и финансовой устойчивости ссудозаемщика / Деньги и кредит, 1992, № 2

3. Кирисюк Г.М., Ляховский В.С. Оценка банком кредитоспособности заемщика. //Деньги и кредит .-1993.-N 4.-С.39.

4. Кредитное страхование .: перевод с английского .-М.: Издательство СО «АНКИЛ».-1992.-232 с.

5. Кредитная политика банков. // Банкир.-1994.-N 2.-С.10.

6. Косой А.М. Кредит и методы кредитования. // Деньги и кредит .-1992.-N 6.-С.28.

7. Ларионова И.Р. Кредитные риски. // Экономика и жизнь.-1994.-N 41.-С.6 .

8. Севрук В.Г. Банковские риски .М.: Издательство «Дело «ЛТД» .-1994.-70 с.

9. Соколинская Н.Э. Банковские риски. // Деньги и кредит.- 1993.-N 12.-С.21.

10. Соколинская Н.Э. Экономический риск в деятельности коммерческого банка. М. 1992., общество «знание» РФ.

11. Страхование риска невозвратности кредита. // Экономика и жизнь.-1994.-N 6 .-С.14.

Курсовая работа: Судебная власть и осуществление правосудия

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

ОДЕССКАЯ НАЦИОНАЛЬНАЯ ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

Кафедра

Регистрационный №

Дата

КУРСОВАЯ РАБОТА

«Судебная власть и осуществление правосудия»

Студентки 1 курса

Факультет: заочного и вечернего

отделения

Генчевой Л.В.

Руководитель: Скурихин С.Н.

Одесса 2008

Содержание

Введение

Раздел 1. Характеристика судебной власти

1.1 Понятие. Функции

1.2 Суды общей, административной и конституционной юрисдикции

1.3 Возвышение судебной власти в системе разделения властей

Раздел 2. Осуществление правосудия. Общая характеристика

2.1 Понятие. Принципы

2.2 Правовой прецедент

2.3 Судебные системы

Раздел 3. Осуществление правосудия в Украине

3.1 Принципы осуществления правосудия в Украине

3.2 Возрастанию роли судебного прецедента в Украине способствует:

Заключение

Список используемой литературы

Введение

В вопросе о сущности правосудия надо быть предельно осмотрительным и при определении предмета исследования, и при выборе его методов. Цель данной работы раскрыть основные понятия судебной власти и осуществления правосудия, как в Украине, так и в отношении с европейскими стандартами. Если коснуться истории, то можно просмотреть, как общество судебную власть возлагала на Бога. И если ранее ордалия была формой универсального способа установления истины (поскольку была понятна и судье, и простому наблюдателю), то сегодня таинство судебного производства для обывателя сравнимо, скорее, с храмовыми обрядами жрецов Древнего Египта. Обычный человек лишен возможности установить причинно-следственную связь между тем, что происходит в суде, и результатом по делу.

Вот еще один очень интересный момент, который ускользает от исследователей судебной системы. Почему в древности не существовало судов вышестоящей инстанции, не было и самого понятия обжалования судебного решения? Принято считать, что инстанционность суда рождается с выделением судебной власти в отдельную ветвь власти. Но теория государства и права достаточно давно убедительно доказала, что государственной власти всегда были присущи три функции — законодательная, исполнительная и судебная, а разделение властей — не более чем разделение функций. Думается, дело в том, что ранее правосудие обеспечивало снятие социального противоречия в области действительного, по результату отправления правосудия снималась социальная напряженность, соответственно, и не было необходимости в подтверждении решения суда. К слову сказать, только с гуманизацией представлений о наказании появилась и инстанционность судов.

Отмена смертной казни и тюремного заключения по подавляющему большинству деликтов приводит к тому, что каждый не казненный и не направленный на принудительные работы в заключении является носителем позиции, отличной от мнения суда, выраженного в решении, т.е. носителем социального противоречия. Так как первейшей формой принуждения для власти является убеждение, создается та самая инстанционность, которую мы имеем сегодня. Постепенно функция последних преобразуется в функцию толкователей закона 1.

Причины такой ситуации отнюдь не в гуманности общества. Например, телесные наказания отменили не потому, что внезапно восприняли идеи великих французских просветителей. Тело перестало быть объектом наказания в связи с развитием грамотности, ростом рабочих мест, требующих квалифицированных служащих (у которых не покалечены руки и ноги, присутствует язык и т.д.). Необходимо помнить, что правосудие, как и власть, изначально носило сакральный характер. Оно основывалось не на доверии (какое же может быть доверие к власти!), а на вере. Изначально правосудие получило свой мандат от Бога. Право судить принадлежало Богу и его представителям вплоть до реорганизации реальных институтов монархии. Удобными и доступными формами осуществления правосудия без представителя государства когда-то были суд божий, дуэль, поединок. С их помощью функции правосудия исполнялись четко и справедливо (ибо справедливость наглядно выступала как конечный результат испытания или поединка), они подчинялись установленным правилам, являясь при этом публичным институтом общества. Извлекая суды на свет публичности, постоянной деятельности на профессиональной основе, предписывая им быть доступными, реформаторы XVII — XVIII вв. не задумывались о компенсационных механизмах. Именно поэтому в тот период времени судебная власть обросла ритуалами, защищающими ее от тех, кому она должна быть доступна. Появились парики, мантии, высокие кресла, помпезные здания, регламенты судебного заседания, форма обращения к суду, а затем и метаморфозы «адвокат — защитник», «прокурор — государственный обвинитель», «судья (и) — суд», «прохожий — присяжный»… Правосудие стало особой сферой реальности — так «компенсируются» функции, несвойственные этой власти.

Существовала четкая система координат, понятная и простая, равная по силе своей обязательности для всех подданных (вспомним крылатую фразу Людовика

XIV: «Государство — это я»). С выделением в самостоятельную ветвь судебной власти понадобились четкие ориентиры, руководство к действию, поскольку власть беспомощна без приказов. По мысли великих просветителей, таким руководством должен был стать закон: мы должны стать рабами закона, если желаем стать свободными (Гегель); подчиняйся не власти, а закону, уважай не власть, а закон (Джон Локк). Закон был следствием многолетнего развития, соединением традиции прошлого в целесообразности настоящего. Теперь мы называем это правом. Поставить суд на страже закона было вполне разумным шагом: суд стал священнослужителем божественного права, а судья — не случайным доверенным лицом правителя, которому временно поручено рассудить и установить истину, а хранителем знания о законе, человеком, посвятившим жизнь закону (отсюда пожизненное назначение судей и наследование судейского места). Для изучения данной темы можно порекомендовать работу талантливого историка Освальда Шпенглера «Закат Европы». Результатом работы суда должно быть снятие неопределенности в исследуемом вопросе. Сила власти не в том, что за ней стоят тюрьмы, полиция и весь аппарат принуждения. И сила суда не в том, что это мостик либо в тюрьму, либо на свободу.

Такое правосудие вызывает раздражение, безверие, правовой нигилизм. Справедливое судебное решение есть доказательство правоты власти: когда в суде снимаются противоречия, гражданин на личном опыте убеждается в ее справедливости.

Научной основой в данной курсовой работе стали учебные пособия: Теория государства и права — под редакцией Лазарева В.В. — 1997г., Скакун О.Ф. — 2007г., Оборотов Ю.Н. — 2006г.; а также статьи ученых, профессоров, преподавателей ВУЗов и т.д. …

Работа состоит со вступления, трех разделов и заключения. В первом и втором разделе в основном общие понятия, а в третьем все что касаемо Украины.

Раздел 1. Характеристика судебной власти

Судебная власть проявляет себя через правосудие и принятие общеобязательных решений в процессе гражданского, уголовного, административного, хозяйственного судопроизводства. Защита права вышла в судебной деятельности на первый план отодвинув на периферию применение принуждения.

Судебная власть препятствует действию неразумных законов, обеспечивает ответственность исполнительной власти за несоблюдение воли законодателя, защищает права граждан от произвола бюрократии. Самостоятельность и независимость судебной власти характеризуется:

признанием за судебной властью в механизме государства равенства с законодательной и исполнительной властью;

защитой и соблюдением основных прав и свобод граждан в процессе судопроизводства;

организации судопроизводства на принципах состязательности, равноправия сторон, презумпции невиновности;

признанием каждого на разбирательство его дела судом присяжных в случаях, установленных законом;

установлением судебного контроля за законностью заключения под стражу;

совершенствованием системы гарантий независимости судей и подчинения их только закону, закреплением принципа несменяемости судей2

1.1 Понятие. Функции

Судебная власть — разновидность и полноправная ветвь государственной власти, независимая, обладающая исключительным правом отправлять правосудие и принимать решения в процессе гражданского, уголовного, административного и хозяйственного судопроизводства. В отличие от других ветвей, судебная власть независима друг от друга, и от любого иного, внешнего влияния. Судьи подчиняются исключительно закону.

Основные функции судебной власти:

Защитная — защита прав, восстановление нарушенных прав, установление юридической ответственности;

Охранительная — охрана прав и свобод человека, внесение частных определений при обнаружении судом нарушений прав граждан (предупреждение правонарушений);

Контрольная — разрешение противоречий между законодательной и исполнительной отраслями власти;

Конституционного надзора — надзор за соблюдением конституционной законности, то есть за соответствием конституции, нормативных актов государства3

1.2 Суды общей, административной и конституционной юрисдикции

Разрешая споры о праве, суд защищает права в рамках надлежащей правовой процедуры: субъект права которого нарушены, как равноправная сторона вступает в спор о праве с любым частным или должностным лицом, с любым государственным органом, нарушившим его права. Перед лицом суда все формально равны — и частные лица, и носители публично-властных полномочий.

Суды общей юрисдикции рассматривают споры о праве, возникающие между формально равными субъектами. Это гражданско-правовые споры, возникающие между частными лицами, и уголовные дела. В последних формально равными субъектами выступают обвиняемый и общество, от имени которого действует государство в лице компетентных органов.

Суды административной юрисдикции рассматривают споры о праве, возникающие между частными лицами и правительственно — административными органами по поводу законности их решений, которыми, по мнению частных лиц, нарушены их права.

Суды конституционной юрисдикции рассматривают споры о праве, возникающие между гражданином и законодателем по поводу конституционности закона, нарушавшего, по мнению гражданина, его конституционные права и свободы. Закон, признанный судом противоречащим конституции, объявляется недействительным полностью или частично.

Существует европейская и американская модель конституционной юрисдикции

Европейская модель: создается судебный или квазисудебный, который один обладает правом признавать законы противоконституционными и недействительными. Первый суд был создан в Австрии (австрийский-европейский). Он рассматривает особые, конституционно правовые дела. Это либо проверка конституционности законов и других актов, либо рассмотрение споров конституционной компетенции государственных органов. Для этого ему даются полномочия контроля и надзора.

Различают еще абстрактный и конкретный, предварительный и последующий конституционный контроль. Конкретный применяется в индивидуальном случае, абстрактный осуществляется по запросам компетентных органов, предварительный применяется в отношении законов, не вступивших в силу, а последующий — уже вступивших в силу.

Американская модель конституционной юрисдикции:

По этой модели, возникшей в США, не создается конституционный суд, а полномочия конституционной юрисдикции осуществляется верховным судом — высшим судом общей юрисдикции, выступающим, как правило, в качестве апелляционной или надзорной инстанции.

Верховный Суд США, выступает как судья в своем деле — выбирает законы, которые, по его мнению, не конституционны, но он этим правом пользуется редко. Еще он устанавливает обязательный для всех судов прецедент применения или не применения закона в зависимости соответствия его с Конституцией. Но только Верховный Суд может создавать общеобязательный прецедент недействительности закона4.

1.3 Возвышение судебной власти в системе разделения властей

В соответствии с происходящими переменами в современном праве и государстве, можно сказать о переменах относительно разделения властей. Со временем все больше обозначалось разделение государственной власти на центральную и местную, что стало важным дополнением конструкции разделения властей. Сегодня произошло еще одно дополнение представлений о разделении властей за счет разделения местной на государственную и негосударственную (власть местного самоуправления). Таким образом, новое время вывело на признание в концепции разделении властей двух уровней: во-первых, уровень центральной власти с разделением на законодательную, исполнительную и судебную и, во-вторых это уровень местной власти, с ее разделением на государственную и негосударственную власть (власть местного самоуправления).

Возвышение судебной власти в системе разделения властей в нашем государстве предопределено особенностями нынешней социальной реальностью и такими конституционными положениями, как правовое государство и верховенство права. В этом плане следует признать обоснованным представление о том, что каждая из ветвей власти имеет право на формулирование нормативов, которое может разворачиваться в рамках законотворчества, управления и правосудия. Отсюда обоснованно предложение о признании в качестве источника права Украины судебного прецедента. В явочном порядке он уже проник в систему нашего правового регулирования: во-первых в связи с признанием юрисдикции европейского суда по правам человека; и, во-вторых, в связи с интерпретациионной деятельностью конституционного суда Украины. Необходимо сделать следующий шаг и признать, что суд, используя механизмы толкования и восполнения закона, может принимать решения, имеющие значения источников права Украины. До настоящего времени в отечественной юриспруденции такого рода решение именуются правоположениями (т.е. некими нормативными феноменами, которые не достигли уровня юридической нормы). Прав С.С. Алексеев, который считает, что овладение ценностями современной правовой культуры требует признать правоположение в качестве типологизированного решения жизненной ситуации (прецедента). При таком подходе судья не просто посредник между законом и реальной действительностью, а само продолжение закона в профессиональной правовой культуре. Судья приходит на помощь законодателю и принимает на себя ответственность за правовое решение конкретной жизненной ситуации5.

Возвышение судебной власти в системе разделения властей определяется к тому же складывающейся в Украине девальвацией законодательства, которое нарастает снежным комом и включает множество законов, зачастую не находящих своего реального воплощения в социальной действительности. В этой связи из-за несостоятельности законодателя может быть поставлен вопрос об использовании в нашей правовой системе доктрины истолкования законов: только истолкование судом законы подлежат применению.

Возвышение роли суда в системе разделения властей должно получить свое выражение в разработке и принятии акта, кодифицирующего судебное законодательство в форме «Закона об основах правосудия». В юридической литературе в содержание судебного закона предложено включить: судебную власть; общие принципы судопроизводства; распределение подведомственности между судами; определение сторон и иных участников судебного дела; процессуальные права сторон; судебные доказательства; акты правосудия, их обязательность и сила. Положения этого закона не должны, ни воспроизводится процессуальными кодексами, ни искажаться в текстах этих кодексов.

Судебная власть не только утверждается как самостоятельная в системе разделения властей нашего государства, но и, отображая элитарный характер существования государства, возвышается над законодательной и исполнительной власти. 6

Раздел 2. Осуществление правосудия. Общая характеристика

Правосудие как социальная функция. Преобразование правосудия в надежный инструмент защиты прав и свобод затрудняется целым комплексом причин социального характера. Анализ результатов социологических исследований свидетельствуют, что идея независимости правосудия большей частью общества воспринимается как абстрактные и лучшие пожелания. И очень незначительная часть общества верит в возможность их реализации в ближайшем будущем.

Особенным анализом является реформирование судебно-правовой реформы на основе прошлых лет7.

Классическое правило изучения того или иного юридического явления предусматривает обязательное обращение к его функциональной специфике. Но как только мы попробуем больше разобрать понятие «осуществление правосудия», так сразу возникает множество вопросов: как именно должен осуществляться суд? Какая именно должна быть судебная процедура? Какие решения должны быть приняты? Именно поэтому когда говориться о принципах и функциях вводится понятие «правосудие». В результате чего три основополагающие функции государственной власти создали треугольник: законотворчество, исполнение этих самых законов и правосудие. Термин «правосудие» в узком смысле (процессуальном) — оно выражается как деятельность судов при рассмотрении конфликтов и назначение наказаний за нарушение общеобязательных правил санкционированных государством. В широком — как правильное и справедливое решение судебной деятельности8

2.1 Понятие. Принципы

Правосудие (лат. Justitia) — это особый вид государственной власти, суть которого состоит в рассмотрении и разрешении уголовных, гражданских и иных дел. Форма защиты права судебной властью. Решение суда является актом правосудия по защите нарушенного или оспариваемого права.

Принципы правосудия — это основные, руководящие начала отправления правосудия.

Основные принципы правосудия:

Независимость — любое вмешательство деятельность судов и судебных заседателей по осуществлению правосудия является недопустимым и влечет предусмотренную законом ответственность.

Исключительность — делегирование функций суда, а также присвоение его функций другим органом или должностным лицом не допускается.

законность — судьи руководствуются только законом;

равенство — данный принцип означает, что суд не устанавливает привилегий или ограничений по признакам расы, цвета кожи, пола, социальных, национальных и иных различий участников судебного процесса;

обеспечение доказанности вины — презумпция невиновности подсудимого;

состязательность сторон и свобода в предоставлении ими суду своих доказательств и в доказывании перед судом их убедительности. Обвинитель (в уголовном процессе) или истец (в гражданском), с одной стороны, обвиняемый или ответчик — с другой стороны имеют равные процессуальные возможности.

поддержание государственного обвинения в суде прокурором. (обвинение задача государства, а не потерпевшего);

право на защиту обеспечивается обвиняемому;

гласность судебного процесса и его полная фиксация техническими средствами. Судебное заседание является открытым для публики;

обеспечение апелляционного и кассационного обжалования решения суда, кроме случаев, установленных законом. Данное право предоставлено любому участнику судебного процесса с целью исключения судебной ошибки и принятия единственно верного решения;

обязательность рений суда. Решение суда, вступившее в законную силу, подлежит обязательному исполнению, как и решение любого другого органа государственной власти9.

В странах общего права (Англия, США, Канада, Австралия), где официально признан судебный прецедент в качестве источника права, суды участвуют в правотворчестве.

Судебное правотворчество ярко выражено в правовых системах англоамериканского типа, где судебный прецедент (от лат. praecedens — тот, что идет впереди) издавна считается основным источником права. В английском праве прецедент рассматривается не только как рождение новой нормы, но и как своеобразная конкретизация путем толкования соответствующей правовой нормы, применяемой судом10.

2.2 Правовой прецедент

Правовой прецедент — решение, по конкретному делу которого придана нормативная сила и который служит образцом для решения аналогичных дел. Судебный прецедент создавать имеют право только Верховные Суды. Преимущества — определенность, конкретность, практичность, гибкость; Недостатки — опасность непоследовательности, громоздкость и сложность (в Великобритании более 35 тыс. прецедентов), медлительность изменений, субъективность при выборе прецедента.

Система судебных прецедентов вырабатывается в ходе:

1) судебного разбирательства дел в кассационной инстанции; по особо важным делам — в первой инстанции;

вынесения решений Конституционным Судом по конкретному делу, содержащих официальное толкование закона, в результате чего не только отменяются отдельные законодательные положения, но и устанавливаются новые предписания нормативного характера.

Социальное назначение прецедентов, создаваемых Конституционным Судом11:

обеспечивать соответствие государственно-юридического регулирования отношений тем изменениям, которые происходят в обществе, т.е. обновлять цели регулирования;

придавать доминирующее значение в государственно-правовом регулировании такой интерпретации, которая объективно способна обеспечивать конкретные социальной группы, т.е. предлагать новые средства достижения цели регулирования.

Осуществляется правосудие еще через контроль и надзор:

Контроль — при запросе о конституционности акта допускает проверку, а надзор — и проверка и наблюдение за конституционностью государственных актов. Он имеет право сам возбудить процедуру проверки, без запроса. Контрольная власть имеет все основания быть официально признанной, т.к. ее осуществляют независимые контрольно-надзорные органы (органы прокуратуры, Конституционный Суд, органы финансового контроля, омбудсмены), действующие от имени государства и отличающиеся от иных видов контроля12 (ведомственного, межведомственного…).

Различают абстрактный и конкретный, предварительный и последовательный конституционный контроль: Абстрактный — осуществляется по запросам компетентных государственных органов — независимо от того, применяется закон, нарушает он чьи либо права или нет; Конкретный — осуществляется в отношении закона, который применен или может быть применен в конкретном случае, к конкретным лицам. Предварительный — применяется к еще не вступившим в силу законов или законопроектов; Последующий — в отношении законов вступивших в силу. Абстрактный контроль может быть как предварительным, так и последующим, а конкретный — только последующим13.

2.3 Судебные системы

Сложились две судебные системы, одна из которых именуется состязательной, а вторая — следственной. Характерной чертой состязательной является состязание сторон перед судом, когда стороны (адвокаты) имеют возможность контролировать ход процесса и являются главными действующими лицами в этом процессе.

В следственной системе многое определяется на стадии предварительного расследования, и судья по существу ведет дело на основе документов. При этом судья сам исследует факты, отбирает улики, стремится самостоятельно установить истину по делу.

Состязательная судебная система характерна для государств с правовой системой, основанной на прецеденте, а следственная судебная система используется государствами Романо-германской правовой семьи, основанной на нормативно-правовых актах. В настоящее время отмечается сближение правовых систем общего права и Романо-германского права, взаимное использование различных элементов организации судебной деятельности. Характерный пример — распространение суда присяжных в государствах Романо-германской правовой семьи. 14

Организационно-правовые принципы осуществления правосудия и гарантии независимости суда заданы конституциями государств. Среди гарантий независимости суда, как правило, выделяется неприкосновенность судьи, пожизненный срок назначения или избрания, эффективное исполнение судебных решений. Основными формами пересмотра судебных решений апелляция и кассации15.

Раздел 3. Осуществление правосудия в Украине

По законодательству Украины, судебная власть реализуется путем осуществления правосудия в форме гражданского, административного, уголовного, а также конституционного судопроизводства16, иными словами, в механизме украинского государства признается равенство судебной власти с законодательной и исполнительной, однако суд не может присваивать себе функции законодательной или исполнительной власти. Это не исключает наличие в Украине судебного прецедента как источника права, а значит и правотворческой функции суда (в частности, Конституционного Суда).

В Украине Конституционный Суд является единственным органом конституционной юрисдикции. Судебная система Украины составляют суды общей юрисдикции и Конституционный Суд17. Создание чрезвычайных и особых судов не допускается.

К признакам правосудия, в процессе осуществления которого происходит рассмотрение дела, можно отнести следующие:

1) Рассмотрение дела происходит в форме судебных заседаний, в открытой и устной форме.

2) Важной чертой этих заседаний является участие сторон. Стороны наделены равными правами и обязанностями для защиты своих собственных интересов. Судебный процесс носит состязательный характер, что позволяет суду всесторонне и полно, объективно рассмотреть дело.

3) Порядок рассмотрения дел, обсуждения возникающих вопросов, принятия решений, в том числе завершающих слушание, происходит в строгом соответствии с процессуальным законом. Несоответствие приводит к отмене вынесенного решения. 18

4) В основе всех судебных решений лежат доказательства. Доказательства заключаются в использовании любых законных средств или методов, при помощи которых одна из сторон четко устанавливает существование своих правомочий или реальность своих притязаний.

5) Суды обладают полнотой юрисдикции том смысле, что никакие другие органы власти не вправе ставить под сомнение обязательность исполнения решение судов.

3.1 Принципы осуществления правосудия в Украине

Принципы правосудия — это общие, руководящие, исходные положения, определяющие наиболее существенные стороны данного вида государственной правоохранительной деятельности. Специфика положений, именуемых принципами состоит в том, что содержащиеся в них правила являются обязательными не только для граждан, должностных лиц и органов, призванных соблюдать и исполнять законы, но и для законодательных органов. Принципы правосудия образуют единую систему. Они едины по своей сущности и назначению. И хотя каждый принцип имеет свое собственное содержание, все принципы действуют в неразрывной связи друг с другом — выполнение одного принципа служит проведению в жизнь другого, а гарантии одного принципа действуют как гарантии другого и всей системы принципов в целом.

В дополнение к основным принципам, которые перечислены в разделе 2, можно добавить еще и такие как:

Осуществление правосудия исключительно судами, другими органами или должностными лицами не допускается. Изменять или отменять имеют право только вышестоящие судебные инстанции.

Принцип национального языка судопроизводства — Судопроизводство в Украине осуществляется на государственном языке. Согласно Конституции Украины национальным является украинский язык. В Украине гарантируется свободное развитие, использование и защита русского и других языков национальных меньшинств Украины 19. Лица, которые не владеют или недостаточно владеют или недостаточно владеют государственным языком, имеют право пользоваться родным языком и услугами переводчика в судебном процессе. Национальный язык судопроизводства и участия в деле переводчика гарантирует равенство всех участников процесса независимо от национальности и и владения тем или иным языком. Это в конечном счете является важной основой активного участия в процессе, дачи показаний, и наконец способствует установлению истинны. Лицо, назначенное переводчиком, предупреждается об уголовной ответственности за заведомо неправильный перевод. Услуги переводчика (для обвиняемого) являются бесплатными, что безусловно является гарантией соблюдения судебного разбирательства, для лиц которые не могут оплатить труд переводчика.

Принцип коллегиального и единоличного рассмотрения дел — Согласно закону, дела в судах первой инстанции рассматриваются судьей единолично, коллегией судей или судьей и народными заседателями, а в случаях, предусмотренных законом; также судом присяжных. Рассмотрение дел в апелляционном, кассационном порядке, осуществляется коллегиально в составе трех профессиональных седей.

Презумпция невиновности — один из наиболее важных принципов, на которых должно строиться правовое демократическое государство. Этот принцип является важной гарантией от необоснованного осуждения лица. Она выражается в обязательном доказывании должностными лицами, ответственными за производство по делу, виновности лица в совершении правонарушения, за которое оно привлекается к ответственности. Другими словами лицо невиновно до тех пор, пока в судебном порядке не будет установлено обратное. Данный принцип присущ как к уголовному, так и административному процессу. Основные положения презумпции невиновности регламентируется Конституцией: «Лицо считается невиновным в совершении преступления и не может быть подвергнуто уголовному наказанию, пока его вина не будет доказана в законном порядке и установлена обвинительным приговором суда.

Никто не обязан доказывать свою невиновность в совершении преступления.

Обвинение не может основываться на доказательствах полученных незаконным путем, а также на предложениях. Все сомнения относительно доказанности вины лица истолковываются в его пользу.

В случае отмены приговора суда как неправосудного государство возмещает материальный и моральный ущерб, причиненный безосновательным осуждением»20.

Принцип самостоятельности и независимости судей — Во многих международных актах, в частности в Основных принципах независимости судебных органов, одобренных резолюциями Генеральной Ассамблеи ООН от 29 ноября и 13 декабря 1985г., отмечалось, что государства обязаны создать условия независимого правосудия для реализации прав граждан на судебную защиту 21. Дальше последовательно провозглашается в ряде законодательных актов Украины: Конституции Украины, Законе Украины о судоустройстве, Законе Украины о Конституционном Суде, УПК, ГПК, КУАП и ряде других. Независимость судей означает их независимую процессуальную деятельность при осуществлении правосудия, принятие решения без постороннего вмешательства.

Вопрос обеспечения вольного доступа к суду закреплен в Ст.6 Европейской конвенции про защиту прав человека; аналогичное право провозглашено декларацией прав человека Ст.10, Международный пакт про гражданские и политические права Ст.14. Сегодня для Украины актуальные такие аспекты этого принципа, как обеспечение достаточным количеством судов, предоставление бесплатной квалифицированной помощи для незащищенного населения22.

Важной гарантией является гласность судебного процесса23. В то же время возможность проведения закрытых судебных заседаний предусмотрено законом. В Ст.20 КПК предусмотрены такие исключения как интересы охраны государственной тайны, рассмотрение дел о преступлении совершенными лицами не достигшими 16 лет и др., с целью неразглашения интимной стороны жизни личности, которые идут участниками по делу, а также обеспечение тайны усыновления. В гражданских делах — коммерческие и банковские тайны.

3.2 Возрастанию роли судебного прецедента в Украине способствует:

несовершенство законодательства (противоречия и пробелы)

отведение надлежащего места «третьей власти» — судебной; наличие конституционного контроля, осуществляемого Конституционным Судом (разработка принципиальных решений, уточнение положений закона таким образом, что рождаются новые нормы);

официальное признание прецедентов Европейского Суда по правам человека. Принятие закона «О ратификации Конвенции о защите прав и свобод человека 1950 г., Протоколов № 1, 2, 4, 7, 11 к Конвенции» означает, что Украина признала юрисдикцию Европейского Суда по правам человека по вопросам толкования и применения этой Конвенции. Судебные прецеденты, создаваемые Европейским Судом по правам человека, должны служить источником права в Украине.

В ХХI веке правовой прецедент в Украине призван сыграть положительную роль благодаря таким преимуществам:

а) разрабатывается и формулируется юристами высочайшей квалификации — судьями Конституционного Суда, Верховного Суда Украины, Высшего Хозяйственного Суда Украины, а также Европейского Суда по правам человека;

б) разрабатывается не абстрактно, а на основании решения конкретного дела, жизненных отношений и конфликтов;

в) формируется намного быстрее, чем законы.

Заключение

В заключении можно сказать, что судебная власть — независимая ветвь государственной власти, осуществляемая путем гласного, состязательного, как правило, коллегиального рассмотрения и разрешения в судебных заседаниях споров о праве. Возвышение и роль судебной власти состоит в том, что она сдерживает две другие ветви государственной власти в рамках конституционной законности путем осуществления контроля и надзора судебного. А раньше в советском обществе суд рассматривался лишь как орган, призванный охранять социалистическое общество, государство и граждан от неправомерных действий, а ответственности государства перед гражданами не придавалось значения. 24

Подведя итог соотношения осуществления правосудия и судебного контроля в деятельности судебной власти, можно сформулировать такие выводы:

Обозначая функции судебной власти, нельзя совмещать с функциями правосудия.

Основой взаимосвязи между функциями правосудия и судебного контроля есть то, что каждая из них предусматривает существование другой.

По отношению к деятельности судов общей юрисдикции, которые действуют в Украине, мы можем использовать понятие судебного контроля, а также понятие судебного конституционного контроля.

При осуществлении правосудия обязательное привлечение народных заседателей или присяжных (кроме специализированных судов).

Конституция Украины гарантирует каждому право на опровержение решений в суде, действий или бездействий органов государственной власти. Эти права закреплены в целом ряде законов Украины.

Можно было бы выделить еще анализ судебной защиты некоторых отраслей, таких как: хозяйственные отношения (имущественные и не имущественные права) 25; налоговое право — например, в статье Н.О. Санихметовой описывается возможность судебной защиты от неправомерных действий в отношении предпринимателей и наоборот, предприниматели в отношении государства26; гражданское право — земельные отношения — судебная защита дает право собственникам владеть, пользоваться и распоряжаться своими участками27, и т.д. .

Более подробно рассмотреть судебный прецедент и судебную практику можно в учебнике «Проблемы общей теории права и государства» — В.С. Нерсенсянса, на стр.269.

Данная тема требует дальнейшего изучения и глубокого исследования, т.к. можно в целом охватить еще не только судебную власть и осуществление правосудия, а и в комплексе судопроизводство, полномочия судей, структуру комиссий, которые способствуют формированию всего судейского корпуса и многое другое.

Список используемой литературы

1. — А.С. Васильева-Соотношение судебного контроля и правосудия. // Российский судъя, 2006, №7 2. — Ю.Н. Оборотов // Современное государство. Основы теории — О.: Астропринт, 1998. — с.55

3. — Теория государства и права // О.Ф. Скакун. — Эспада. 2007. — С.157

4. — Проблемы общей теории права и государства // В.С. Нерсесянс. — Норма, 2008. — С.585.

5. — Ю.Н. Оборотов. Проблемы общей теории. Норма, 2008 — С.374.

6. — Ю.Н. Оборотов. Проблемы общей теории. Норма, 2008 — С.380

7. — Крыжановский А.Ф. правосудие как социальная функция // Актуальные проблемы политики — Юрист. 2002. — С.137.

8. — А.Г. Полянский. Проблема соотношения функции правосудия и судебного контроля // Актуальные проблемы политики — Юрист. 2002. — с.575.

9. — С.В. Кивалов, П.П. Музыченко, Н.Н. Крестовская, А.Ф. Крыжановский. // Основы правоведения Украины., Одиссей. 2007. — С.229.

10. — Теория государства и права // О.Ф. Скакун. — Эспада. 2007. — С.484.

11. — Закон Украины «Про судоустройство» от 07.02.2002г. // Ведомости ВР Украины — 2002. — № 27-28. — Ст.180.

12. — Судебные и правоохранительные органы Украины // под ред.А.С. Васильева, Е.Л. Стрельцова — Одиссей. 2006. — С.82.

13. — Судебные и правоохранительные органы Украины // под ред.А.С. Васильева, Е.Л. Стрельцова — Одиссей. 2006-С.36.

14. — Проблемы общей теории права и государства // В.С. Нерсесянс. — Норма. 2008. — С.588.

15. — «Современное государство» основы теории // Ю.Н. Оборотов. — Астропринт, 1998. — С.55-57

16. — Конституция Украины. — Ст.10.

17. — Конституция Украины. — ст.62.

18. — Международные акты о правах человека: Сборник документов. — М., 2000. — С.168-170.

19. — В.В. Кривобок. Доступность и открытость судебного рассмотрения… // актуальные проблемы политики. Юрист. 2002. — С.161

20. — В.В. Кривобок. Доступность и открытость судебного рассмотрения… // актуальные проблемы политики. Юрист. 2002. — с.162.

21. — Конституция Украины — Ст.129

22. — Е.С. Янкова. — Права участника хозяйственного общества, как объект судебной защиты // актуальные проблемы политики. — Юрист. 2002. — С.163

23. — Н.О. Санихметова — Судебная защита права на предпринимательскую деятельность от незаконных актов государственных органов // актуальные проблемы политики. — Юрист. 2002. — С.132-136.

24. — В.К. Гуревский — Судебная защита земельных прав граждан // актуальные проблемы политики. — Юрист. 2002. — С.149

25. — Ю.Н. Оборотов. Теория государства и права. // экзаменационный справочник. — О.:. Юридическая литература. — 2006. С.129

26. Теория права и государства // Учебник для юридических вузов. В.В. Лазарев. — М.: Новый юрист. 1997. — С.330

1 А.С. Васильева-«СООТНОШЕНИЕ СУДЕБНОГО КОНТРОЛЯ И ПРАВОСУДИЯ» //»Российский судья», 2006, N 7

2 Ю.Н.Оборотов//Современное государство. Основы теории-О.:Астропринт,1998.- с.5

3 Теория государства и права//О.Ф.Скакун.-Эспада.2007.-С.157

4 Проблемы общей теории права и государства // В.С. Нерсесянс.- Норма.,2008.-С.585.

5 Ю.Н. Оборотов. Проблемы общей теории. Норма, 2008 – С.374.

6там же-С.380

7 Крыжановский А.Ф. правосудие как социальная функция//Актуальные проблемы политики-Юрист.2002.-С.137.

8 А.Г. Полянский. Проблема соотношения функции правосудия и судебного контроля//Актуальные проблемы политики – Юрист.2002.- с.575.

9 Основы правоведения Украины // С.В. Кивалов, П.П. Музыченко, Н.Н.Крестовская, А.Ф. Крыжановский. — Одиссей.2007.-С.229.

10 Теория государства и права//О.Ф.Скакун.-Эспада.2007.-С.484.

11 Теория гос-ва и права //О.Ф.Скакун.-эспада.2007.-С.486.

12Там же.- С.158.

13 Проблемы общей теории права и государства // В.С. Нерсесянс.-Норма.2008.-С.588.

14 Ю.Н.Оборотов. Теория государства и права.//экзаменационный справочник. — О.: Юридическая литература.-2006.С.129

15 «Современное государство» основы теории //Ю.Н. Оборотов.-Астропринт,1998.-С.55-57

16 Закон Украины «Про судоустройство» от 07.02. 2002г. // Ведомости ВР Украины – 2002.-№ 27-28.-Ст.180.

17 Судебные и правоохранительные органы Украины//под ред. А.С.Васильева, Е.Л.Стрельцова-Одиссей.2006.-С.82.

18 Там же-С.36.

19 Конституция Украины.- Ст.10.

20 Конституция Украины.-ст.62.

21 Международные акты о правах человека: Сборник документов. — М.,2000. – С.168-170.

22 В.В.Кривобок. Доступность и открытость судебного рассмотрения…//актуальные проблемы политики.Юрист.2002.-С.161

18 Там же-с.162.

23 Конституция Украины- Ст.129

24Теория права и государства//Учебник для юридических вузов. В.В.Лазарев. — М.: Новый юрист.1997.-С.330

25 Е.С. Янкова — Права уч-ка хоз. общества, как объект судебной защиты//актуальные проблемы политики.-Юрист.2002.-С.163

26 Н.О. Санихметова — Судебная защита права на предпринимательскую деятельность от незаконных актов государственных органов //актуальные проблемы политики.-Юрист.2002.-С.132-136.

27 В.К. Гуревский — Судебная защита земельных прав граждан //актуальные проблемы политики.-Юрист.2002.-С.149

Реферат: Назначение и основные функции электронных таблиц

Электронные таблицы. Назначение и основные функции

Одной из самых продуктивных идей в области компьютерных информационных технологий стала идея электронной таблицы. Многие фирмы разработчики программного обеспечения для ПК создали свои версии табличных процессоров – прикладных программ, предназначенных для работы с электронными таблицами. Из них наибольшую известность приобрели Lotus 1–2–3 фирмы Lotus Development, Supercalc фирмы Computer Associates, Multiplan и Excel фирмы Microsoft. Отечественные школьные компьютеры также оснащены упрощенными (учебными) версиями табличных процессоров.

Табличные процессоры (ТП) – удобный инструмент для экономистов, бухгалтеров, инженеров, научных работников – всех тех, кому приходится работать с большими массивами числовой информации. Эти программы позволяют создавать таблицы, которые (в отличие от реляционных баз данных) являются динамическими, т.е. содержат так называемые вычисляемые поля, значения которых автоматически пересчитываются по заданным формулам при изменении значений исходных данных, содержащихся в других полях. При работе с табличными процессорами создаются документы – электронные таблицы (ЭТ). Электронная таблица (документ) создается в памяти компьютера. В дальнейшем ее можно просматривать, изменять, записывать на магнитный диск для хранения, печатать на принтере.

Среда табличного процессора

Рабочим полем табличного процессора является экран дисплея, на котором электронная таблица представляется в виде матрицы. ЭТ, подобно шахматной доске, разделена на клетки, которые принято называть ячейками таблицы. Строки и столбцы таблицы имеют обозначения. Чаще всего строки имеют числовую нумерацию, а столбцы – буквенные (буквы латинского алфавита) обозначения. Как и на шахматной доске, каждая клетка имеет свое имя (адрес), состоящее из имени столбца и номера строки, например: А1, С13, F24 и т.п.

Но если на шахматной доске всего 8х8=64 клетки, то в электронной таблице ячеек значительно больше. Например, у табличного процессора Excel таблица максимального размера содержит 256 столбцов и 16384 строки. Поскольку в латинском алфавите всего 26 букв, то начиная с 27-го столбца используются двухбуквенные обозначения, также в алфавитном порядке: АА, АВ, AC,…, AZ, ВА, ВВ, ВС,…, BZ, СА… Последний, 256-й столбец имеет имя IY. Значит, существуют ячейки с такими, например, именами: DL67, HZ10234 и т.п.

Электронные таблицы Excel. Основные сведения.

Назначение и основные функции электронных таблиц

Представление данных в виде таблиц существенно упрощает анализ информации. Для решения задач, которые можно представить в виде таблиц, разработаны специальные пакеты программ, называемые электронными таблицами или табличными процессорами. Они ориентированы прежде всего на решение экономических задач, однако с их помощью можно решать математические, физические и инженерные задачи, например, осуществлять расчеты по формулам, строить графики и диаграммы.

Программа Excel входит в офисный пакет программ Microsoft Office и предназначена для подготовки и обработки электронных таблиц под управлением операционной оболочки Windows. Версии программы Excel 4.0 и Excel 5.0 предназначены для работы в Windows 3.1, а Excel 7.0 и 97 – для Windows-95/98. Есть Excel-2000, входящий в пакет программ Office-2000, работающий в Windows-2000. Чем старше № версии Excel, тем она совершеннее.

Программа Excel относится к основным офисным компьютерным технологиям обработки числовых данных.

Документом Excel является файл с произвольным именем и расширением XLS. Такой файл *.xls называется рабочей книгой (Work Book). В каждом файле *.xls может размещаться от 1 до 255 электронных таблиц, каждая из которых называется рабочим листом (Sheet). Одна электронная таблица состоит из 16384 строк (row) и 256 столбцов (column), размещенных в памяти компьютера. Строки пронумерованы целыми числами от 1 до 16384, а столбцы обозначены буквами латинского алфавита A, B, C,…, Z, AA, AB, AC,…, IY.

На пересечении столбца и строки располагается основной элемент таблицы – ячейка (cell). В любую ячейку можно ввести исходные данные – число, текст, а также формулу для расчета производной информации. Ширину столбца или строки можно менять при помощи мыши. При вводе данных в ячейку это происходит автоматически, т.е. электронные таблицы являются «резиновыми». Для указания конкретной ячейки используется адрес, который составляется из обозначения столбца и номера строки, на пересечении которых находится ячейка, например: A1, B2, F8, C24, AA2 и т.д.

Чтобы сделать ячейку активной, надо указать в неё мышью и нажать левую клавишу мыши. Ячейка при этом будет выделена прямоугольной рамкой. При вводе формулы надо сперва вводить знак =, поскольку знак = является признаком формулы. Прямоугольная группа ячеек, заданная первой и последней ячейкой, разделяемых двоеточием называется интервалом. Пример: C5:D10. Выделение группы ячеек производится мышью.

Электронные таблицы Excel можно использовать для создания Баз Данных. Программа Excel является многооконной. Окнами являются рабочие листы Excel. Для сортировки данных необходимо указать мышью

Меню Данные, Сортировка.

Для запуска Excel сначала надо запустить Windows, затем найти иконку Excel на рабочем столе или в меню кнопки Пуск и дважды щелкнуть по ней. Для старого Windows 3.1 надо открыть окно программной группы MS Office (Excel 5.0) или Приложения (Excel 4.0). В указанных окнах находится программный элемент Excel 4.0 или 5.0. Запуск Excel осуществляется двойным щелчком мыши по программному элементу Excel.

Вверху расположено Главное (горизонтальное) выпадающее меню, состоящее из 8 пунктов. Ниже меню расположена панель инструментов (кнопки с специальными значками).

Получение помощи, вызов справочной системы Excel – клавиша F1 или знак? в меню. В справочной системе Excel 5.0 есть обучающая программа «Быстрое знакомство».

Для создания файла надо указать мышью пункт меню Файл, затем пункт Сохранить Как, найти на диске каталог, где будет находиться файл, задать имя файла. Можно использовать клавишу F12 (Excel 4.0). Расширение файла будет xls. Имя файла, если его не задать, будет book1.xls (Excel 5.0, Excel-97) или sheet1.xls (Excel 4.0).

Для обновления (очистки) окна в Excel надо указать мышью пункт Файл и затем пункт Создать файл или Ctrl-N в Excel 5.0–97. Для сохранения файла – п. меню Файл, Сохранить или Ctrl-S (Excel 5.0–97), или Shift-F12 (Excel 4.0).

Для того, чтобы загрузить (считать) файл с диска – п. меню Файл, Открыть файл или Ctrl-O (Excel 5.0–97), или Ctrl-F12 (Excel 4.0). Распечатка файла – п. меню Печать или Ctrl-P (Excel 5.0–97) или Ctrl-Shift-F12 (Exel 4.0). Перед распечаткой надо сделать выделение и обрамление того участка таблицы с заполненными ячейками, который следует распечатать.

Для завершения (выхода из) Excel – п. меню Файл и затем Выход или Alt-F4. Если в окне несохранённый файл, то его надо сохранить или выйти без сохранения, но тогда информация будет утрачена.

Файл, созданный в Excel 4.0, может быть прочитан в Excel 5.0 или Excel-97, но не наоборот. В Excel можно быстро заполнять таблицы цифрами по формуле, например с помощью Меню Правка, Заполнить Вниз.

В Excel возможно использование встроенных инструментов: Мастера Диаграмм для построения графиков, Мастера Функций для производства математических вычислений, программы для создания рисунков (как и в Word).

Для вызова Мастера Функций надо взять Меню Вставка, Функция, выбрать необходимую функцию в списке встроенных функций.

Для вызова Мастера Диаграмм надо взять Меню Вставка, Диаграмма. Но сперва выделяют столбец чисел.

Для вызова программы для создания рисунков надо взять Меню Вставка, Объект, выбрать MS Draw в списке объектов. Для вызова указанных объектов можно также использовать соответствующие кнопки в панели инструментов. Excel есть и собственная программа создания рисунков.

Для вставки в электронную таблицу Excel графического файла *.bmp, *.wmf и др. надо указать мышью Меню Вставка, Рисунок, выбрать на диске необходимый графический файл, содержащий рисунок, и ОК.

В Excel, как и в Word, возможен обмен информацией (текст, графика, формулы, диаграммы и т.д.) с другими приложениями (Word, MS Works, PaintBrush и др.) через Буфер Обмена Windows.

Копирование, вырезание и вставка выделенного содержимого ячеек производится также как и в Word 6.0 через пункт меню Вставка или соответствующих кнопок в панели инструментов.

Электронные таблицы – это программа для создания и использования документов с автоматическим расчетом вносимых данных.

На сегодняшний день Excel является самой мощной программой, предназначенной для работы с электронными таблицами. Она обладает множеством функций, которые окажут вам существенную помощь в повседневной работе. Следует сказать, что в мире существуют и другие табличные редакторы – например, российский Лексикон-XL.

Одним из важнейших особенностей электронных таблиц является способность связывать ячейки друг с другом с помощью формул, причем, программа позволяет работать с разными форматами отображения чисел – денежными, целыми, датой, временем, процентами и многими другими.

Окно программы Excel

Назначение и основные функции электронных таблиц

Рабочее окно Excel содержит стандартную строку заголовка, меню и панели инструментов. Под ними расположена панель, в составе которой имеются поле имени и строка формул.

В строке состояния, находящейся в нижней части окна программы Excel, выводится информация о состоянии программы, режимах ее работы и выполняемых операциях. Например, если на клавиатуре включен режим Num Lock, на правом конце строки состояния отображается надпись NUM. Строка состояния также информирует пользователя о том, что можно вводить данные или выполнять команду. В этом случае в ней отображается слово Готово.

Рабочие книги и рабочие листы

При запуске программы Excel открывается окно, содержащее новую рабочую книгу. Рабочая книга – это многостраничный документ Excel, каждая страница которого называется рабочим листом. В окне документа отображается активная страница. По умолчанию книга содержит три рабочих листа с именами Лист1, Лист2 и ЛистЗ. Пользователь может вставить в книгу дополнительные листы (максимально возможное их количество – 255). На левом конце горизонтальной полосы прокрутки находятся ярлычки листов и кнопки прокрутки для их просмотра.

Таблицы в программе Excel создаются на рабочем листе. Рабочий лист разделен на строки и столбцы, которые, пересекаясь, образуют ячейки. В ячейки вводится содержимое таблицы. Рабочий лист состоит из 256 столбцов (от А до IV) и 65 536 строк. По умолчанию строки нумеруются, а столбцы обозначаются одной или двумя латинскими буквами.

Каждая ячейка имеет собственный адрес, он определяется именем столбца и номером строки, которым принадлежит ячейка. Например, ячейка в левом верхнем углу рабочего листа с содержащимся в ней текстом «Наименование» имеет адрес А1. Хотя создается впечатление, что часть текста переходит в ячейку В1 следующего столбца, на самом деле весь текст расположен в ячейке А1.

Назначение и основные функции электронных таблиц

Активная ячейка А1 на рисунке окружена рамкой, которая называется рамкой активной ячейки, а заголовки столбца и строки этой ячейки подсвечиваются. В каждый момент времени активной является только одна ячейка, и данные можно вводить лишь в нее. Для выбора ячейки щелкните на ней кнопкой мыши, при этом ячейка становится активной (текущей).

Перемещение по рабочему листу

Говоря о перемещении по рабочему листу, обычно имеют в виду перемещение рамки активной (текущей) ячейки. Она перемещается на одну строку вверх или вниз либо на один столбец влево или вправо с помощью клавиш управления курсором (клавиши со стрелками). Наиболее часто применяемые для этой цели клавиатурные комбинации приведены в таблице.

Клавиши

Перемещение
Page Down

На один экран вниз
Page Up

На один экран вверх
Home

В начало текущей строки
Ctrl+Home

К ячейке А1
Ctrl+End

В последнюю заполненную ячейку таблицы
Ctrl+^

Вверх до первой заполненной ячейки
Ctrl+v

Вниз до первой заполненной ячейки
Ctrl+<

Влево до первой заполненной ячейки
Ctrl+>

Вправо до первой заполненной ячейки
Ctrl+Page Up

К следующему листу рабочей книги
Ctrl+Page Down

К предыдущему листу рабочей книги

При перемещении рамки активной ячейки Excel может автоматически смещать границы видимой области таким образом, чтобы активная ячейка всегда была видимой. Перемещение границ видимой области без изменения положения активной ячейки называют перемещением рабочего листа или прокруткой. Если необходимо просмотреть другие области рабочего листа, используют элементы полосы прокрутки. Для смешения на одну строку вверх или вниз следует щелкнуть на кнопке со стрелкой вверх или вниз.

Эти кнопки расположены на верхнем и нижем концах вертикальной полосы прокрутки. Для перемещения на один столбец влево или вправо используются такие же кнопки на концах горизонтальной полосы прокрутки. Чтобы переместиться вверх, вниз, влево или вправо на одно окно, следует щелкнуть на свободном месте соответственно выше, ниже, слева или справа от бегунка на полосе прокрутки.

Если вам необходимо переместиться на несколько строк или столбцов, используйте бегунки полос прокрутки. Для быстрого перемещения по большим таблицам перетаскивайте бегунок, удерживая нажатой клавишу [Shift].

Ввод данных

В ячейки рабочего листа могут быть введены данные трех типов: числа, формулы и текст. Числа (к ним мы будем относить также значения даты и времени) представляют собой величины, использующиеся в вычислениях, скажем для определения количества дней, на которое просрочен возврат видеокассеты или для расчета начисленных процентов на депозит за определенный период времени. Формулами называются инструкции, вводимые в ячейки, в соответствии с которыми производятся вычисления. Текст – это информация, не являющаяся ни числом, ни формулой. Текст обрабатывается как последовательность символов, даже если он представляет собой набор цифр.

Данные могут вводиться только в активную ячейку-либо непосредственно, либо с использованием строки формул, которая расположена под панелью инструментов в верхней части экрана, Выберите нужную ячейку, а затем начинайте ввод данных. В ячейке немедленно появится курсор, а вводимые символы отобразятся как в ячейке, так и в строке формул; при этом станут доступными кнопки управления строки формул.

Назначение и основные функции электронных таблиц

Если при вводе данных произошла ошибка, щелкните в строке формул на кнопке Отмена с изображением крестика красного цвета. Отменяется ввод и посредством нажатия клавиши [Esc] на клавиатуре. Нажмите кнопку Ввод (на ней изображена галочка зеленого цвета), чтобы закончить ввод данных, – кнопки строки формул исчезнут. Для завершения ввода и перехода к другой ячейке воспользуйтесь клавишей [Enter].

По умолчанию программа Excel поддерживает функцию автозавершение для ввода данных в ячейку. Если несколько начальных символов, введенных в активную ячейку, совпадают с символами, находящимися в какой-либо из ячеек этого столбца, то недостающая часть символов будет введена автоматически. В Excel производится автоматический ввод только тех записей, которые содержат текст или текст в сочетании с числами. Записи, полностью состоящие из чисел, дат или времени, необходимо вводить вручную.

В случае, когда введенные числовые значения не помещаются в ячейку из-за недостаточной ширины столбца, вместо них на экране отображается несколько символов диеза (#). Тем не менее, содержимое такой ячейки вы можете увидеть во всплывающем окне, установив на ней указатель мыши.

Редактирование данных

Существует два способа изменения содержимого ячейки. При вводе в выбранную ячейку нового значения старая информация заменяется вводимой. Это самый простой способ заменить ошибочно введенное числовое значение (например, 15 вместо 17) или исправить строку, содержащую небольшое количество символов, либо короткий текст. Если же ячейка содержит громоздкую формулу или длинную строку символов, которые необходимо лишь незначительно скорректировать, предпочтительнее использовать строку формул. Для этого сначала щелкните на ячейке и установите курсор ввода в строку формул, а затем воспользуйтесь мышью или клавиатурой и внесите правку. Перейти в режим редактирования активной ячейки позволяет и функциональная клавиша [F2]. Вы можете также выполнить двойной щелчок на ячейке и внести изменения прямо в ней. Приемы редактирования содержимого ячейки такие же, как и в любом текстовом редакторе: для выделения символов в ячейке используются клавиши управления курсором, а для их удаления – клавиши [Delete] и [Backspace]. По окончании редактирования достаточно нажать клавишу [Enter] или щелкнуть на кнопке Ввод в строке формул.

Для удаления содержимого выделите нужную ячейку, а затем нажмите клавишу [Delete] или щелкните на ячейке правой кнопкой мыши и в открывшемся контекстном меню выберите пункт Очистить содержимое. Не следует вызывать команду Удалить, поскольку при этом ячейки удаляются с листа, а соседние ячейки сдвигаются и занимают их место.

Выделение ячеек и диапазонов

Операция выделения выполняется для обозначения ячеек, к которым должна относится следующая команда или действие. В Excel всегда выделена рамкой по крайней мере одна ячейка – активная. Ячейка является наименьшей структурной единицей, которая может быть выделена. Группа выделенных ячеек называется диапазоном. Для выделения диапазона ячеек переместите указатель в первую ячейку диапазона (убедитесь, что указатель имеет вид большого креста, как при выборе активной ячейки) и, удерживая кнопку мыши, перетащите его в нужном направлении до последней ячейки, которую необходимо включить в диапазон, затем отпустите кнопку.

Эту операцию можно выполнить и с помощью клавиатуры: следует поместить Указатель ячейки в начало выделяемой области, нажать клавишу [Shift] а затем, Удерживая ее, расширить выделенный диапазон, используя клавиши управления курсором.

Для выделения одного столбца (строки) достаточно щелкнуть на его заголовке. Чтобы выделить несколько смежных столбцов (строк), следует щелкнуть на первом столбце(строке) выделяемого диапазона, а затем перетащить указатель через соответствующие столбцы (строки). Выделить весь рабочий лист можно посредством щелчка на сером прямоугольнике, находящемся на пересечении заголовков строк и столбцов.

Выделение несмежных диапазонов выполняется в том случае, когда действие команды должно распространяться на ячейки, расположенные в разных частях рабочего листа. Несколько несмежных диапазонов ячеек можно выделить, перемещая мышь при нажатой клавише [Ctrl].

Аналогичным образом выделяются несмежные столбцы и строки: выделите первую строку или первый столбец, а затем, удерживая нажатой клавишу [Ctrl], последовательно выделите остальные строки или столбцы.

Объединения и пересечение

Объединения и пересечение – особые виды диапазонов ячеек. Объединение содержит все ячейки, принадлежащие нескольким диапазонам. Если нужно, к примеру, вычислить сумму чисел, находящихся в ячейках С2:С8 и С20:С28, то объединение двух диапазонов ячеек в аргументе функции записывается следующим образом: С2:С8; С20: С28. В данном случае точка с запятой используется для обозначения объединения всех ячеек в обоих диапазонах.

Пересечение ячеек – это область, которая содержит ячейки, принадлежащие одновременно нескольким диапазонам. Для обозначения пересечения вместо точки с запятой используется пробел. Например, пересечение двух диапазонов, задаваемое как С2:С10 А10: J20, содержит только одну ячейку – С10.

Создание формул

Существует множество приемов создания формул. Мы начнем рассмотрение этой темы с методов ввода простых формул, включающих только одну математическую операцию. К примеру, в рабочем листе требуется умножить цену на количество и определить стоимость товара. Чтобы получить в ячейке С2 размер определить стоимость товара, следует активизировать эту ячейку, ввести знак равенства, а затем – адреса ячеек A2 и B3, соединенных знаком умножения (*). Введенная в ячейку формула должна иметь следующий вид:

= A2* B3

Назначение и основные функции электронных таблиц

Ввод формулы завершается нажатием клавиши [Enter], после чего в ячейке появляется результат вычислений. Однако фактическим содержимым ячейки по-прежнему будет формула, которая отображается в строке формул при активизации ячейки, а также в режиме редактирования содержимого данной ячейки (установить этот режим позволяет функциональная клавиша [F2]).

Недостаток этого способа состоит в том, что при составлении сложных формул часто допускаются ошибки и неточности, например можно неверно указать адрес ячейки. Когда на рабочем листе находятся тысячи чисел, вероятность ошибок существенно возрастает.

В основу другого способа положен более надежный метод – наведи и щелкни, – которым знаменита программа Excel. Этот прием является традиционным для всех программ управления электронными таблицами. Для того чтобы вставить в формулу адрес ячейки достаточно вместо ввода его с клавиатуры щелкнуть мышью по этой ячейке.

При любом способе создания формул для контроля ввода можно пользоваться строкой формул, которая активизируется нажатием клавиши [=].

Вычисление суммы является одной из тех операций, которые чаще всего применяются при выполнении экономических и технических расчетов. В Excel имеется быстрый способ суммирования содержимого нескольких ячеек строки или столбца с помощью кнопки Автосумма, расположенной на стандартной панели инструментов.

Выделите ячейки, содержащие числа, которые нужно сложить (можно включить в выделяемую область и пустую ячейку, предназначенную для размещения результата суммирования). Затем щелкните на кнопке Автосумма. Excel просуммирует значения и поместит результат в первую пустую ячейку справа или снизу (независимо от того, выделили вы ее или нет).

Оформление таблицы

Чтобы придать находящимся на рабочем листе данным презентабельный вид, таблицу следует определенным образом отформатировать – установить ширину столбцов и высоту строк, выбрать шрифт текста, задать границы ячеек и т.п.

Изменение ширины столбцов и высоты строк

Наглядность таблицы во многом зависит от того, насколько удачно выбраны ширина столбцов и высота строк. Единицей измерения ширины столбцов является значение, равное ширине символа стандартного шрифта листа. По умолчанию ширина столбцов рабочего листа Excel является достаточной для отображения 8,43 символов. Если значение содержит большее или меньшее число символов, следует изменить ширину столбца.

Ширина столбца изменяется с помощью мыши или команд меню Формат. Выбрав команду Формат > Столбец > Автоподбор ширины, вы предоставите программе возможность самой установить оптимальную ширину столбцов и высоту строк на основе анализа содержимого выделенных ячеек.

Изменять ширину столбца удобнее всего с помощью мыши. Сначала подведите ее указатель к правой границе заголовка столбца, чтобы он приобрел вид двунаправленной стрелки. Затем, удерживая нажатой левую кнопку мыши, переместите край заголовка столбца влево или вправо до установления нужной ширины и отпустите кнопку мыши.

При смещении границы вправо ширина столбца увеличивается, а при ее смещении влево – уменьшается. Значение ширины (в пикселах) отображается во всплывающей подсказке. После двойного щелчка на границе заголовка столбца Excel автоматически установит его ширину так, чтобы самая длинная запись столбца помещалась в ячейке полностью.

Точное значение ширины столбца задается в диалоговом окне Ширина столбца, которое открывается посредством команды Формат > Столбец > Ширина.

Аналогичным способом можно изменить ширину нескольких выделенных столбцов. При этом достаточно с помощью мыши определить нужную ширину для одного столбца. Как только вы отпустите левую кнопку мыши, для всех выделенных столбцов будет установлена одинаковая ширина. Чтобы для каждого из них задать оптимальную ширину с учетом содержимого ячеек, дважды щелкните на границе заголовка любого из выделенных столбцов.

Никогда не оставляйте в рабочем листе пустых столбцов. Они создают проблемы в процессе вычислений, при сортировке и использовании других средств программы.

Форматирование ячеек

Если вы не хотите форматировать, таблицу вручную, воспользуйтесь функцией автоматического форматирования. Программа сама создаст красивую и наглядную таблицу, а вы сможете уделить больше внимания работе с ее содержимым. Для выполнения автоформатирования предназначена команда Формат > Автоформат. Если оформление таблицы, предлагаемое программой, вам не подходит, можно применить инструменты форматирования Excel. Программа предлагает множество разнообразных средств и возможностей, которые позволят создать профессионально оформленные и наглядные таблицы.

В Excel существует два типа выравнивания: горизонтальное и вертикальное.

Горизонтальное выравнивание

По умолчанию текст в ячейках выравнивается по левому краю, числа – по правому, а логические значения и сообщения об ошибках – по центру. Параметры выравнивания, которые задаются по умолчанию, изменяются с помощью кнопок панели инструментов форматирования: вы можете выровнять текст или числа по правому краю или по центру. В Excel эти функции работают так же, как и в текстовом редакторе Word.

Кроме того, в панели инструментов Excel доступен еще один способ выравнивания – с объединением нескольких ячеек в одну. При его использовании данные и левой верхней ячейки выделенного диапазона распределяются по всем его ячейка: и выравниваются по центру. Этот способ часто применяется для создания заголовков рабочих листов. Учтите, что в ячейку, полученную в результате объединения нескольких ячеек, помещаются данные только одной ячейки. Данные из других ячеек уничтожаются.

Существуют еще несколько способов выравнивания, которые недоступны при работе с панелью инструментов форматирования. Их можно найти на вкладке Выравнивание диалогового окна Формат ячеек.

Вертикальное выравнивание текста

Вертикальное выравнивание содержимого задается в списке по вертикали на вкладке Выравнивание диалогового окна Формат ячеек. По умолчанию используется выравнивание по нижнему краю. Выравнивание по центру и по верхнему краю применяют для смещения содержимого ячейки соответствующим образом.

Границы и цвет

Эффективное использование шрифтов поможет вам сделать электронные таблицы более наглядными. При оформлении рабочих листов важная роль отводится инструментам создания границ диапазонов и цветового выделения информации, на которую в первую очередь необходимо обратить внимание при ознакомлении с таблицей. Граница – это контур, окружающий ячейку или диапазон ячеек. Используя различные границы, а также изменяя ширину столбцов и высоту строк, вы можете создать таблицы любого вида. Заливка применяется для выделения цветом определенных областей рабочего листа. Для большей наглядности вы можете выделить цветным шрифтом как текстовую информацию, так и числовые значения. Для управления этими параметрами форматирования используются кнопки Границы, Цвет заливки и Цвет шрифта панели форматирования. Рядом с кнопками находятся стрелки, предназначенные для открытия соответствующих палитр.

Реферат: Советский период истории государства и права России

Министерство общего и профессионального образования РФ

Ивановский Государственный Университет

Кафедра теории и истории государства и права

Контрольная работа

по курсу

История государства и права России /Ч. II/

(Советский период истории государства и права России)

на тему

Свержение Временного правительства и захват власти большевиками.

Выполнил: студент 1 курса 2 группы бюджетного отделения заочного обучения

Бородавко А. Е.

Иваново 1998

Оглавление

1. Марксистско-ленинская теория о сломе буржуазного государственного аппарата и её несостоятельность…………………….3

2. Декларативный характер решений II Всероссийского съезда Советов………………………………………………………………..5

3. Ограничение прав граждан по Конституции РСФСР 1918 года…………………………………………7

Использованная литература………………………………………………..9

1. Марксистско-ленинская теория о сломе буржуазного государственного аппарата и её несостоятельность.

Ключевое событие для понимания истории страны и мира за последние 100-150 лет – революция 1917 г. в России. Несмотря на то, что на протяжении более
75 лет это была приоритетная тематика для историков, они, по моему мнению, не в состоянии были вразумительно сформулировать, что же произошло тогда с
Россией. Внимание историков было сосредоточено на событиях, связанных с приходом большевиков к власти, которые охватывались одним понятием –
Октябрьская революция. Оценок, теорий, споров по этим теориям и оценкам много, они разноречивы, часто полярно противоположны. Я попытался разобрать одну из них и показать её несостоятельность.

По представлению многих, вернее, большинства историков советского периода, Великая Октябрьская социалистическая революция в соответствии с выводами К. Маркса, Ф. Энгельса, В. И. Ленина о сломе буржуазного государства ликвидировала старый угнетательский буржуазно-помещичий аппарат
России. Де «…она (государственная власть) впервые в истории человечества в нашей стране явилась мощным рычагом революционного преобразования старого, капиталистического общества в новое, социалистическое общество
Важнейшим результатом Великой Октябрьской социалистической революции явились коренные преобразования общественного строя в нашей стране[1]…»

В октябре 1917 г. произошла межформационная социалистическая революция, которая открыла эпоху перехода от капитализма к социализму (коммунизму) во всём мире. Ещё недавно эта оценка революции имела государственно утверждённый характер и не могла быть не только оспорена, но даже в какой- либо мере подвергнута сомнению. В настоящее время её монополия в значительной мере разрушена, но она остаётся преобладающей, особенно в массовом сознании среднего и старшего поколения (нужно сказать, что многие представители старшего поколения отрицали и отрицают эту точку зрения). Это понятно: вся система гуманитарного образования – от детского сада до аспирантуры – была построена на такой оценке революции как ключевой для понимания современного мира. Перестроить это трудно, для части общества – может быть невозможно.

Подобный подход основан на том, что события 1917 г., также как предыдущие и последующие, рассматривались исключительно через призму деятельности партии большевиков, её лидеров, прежде всего В. И. Ленина, партийной доктрины, которая опиралась на идеи марксистского рабочего социализма. Есть и конкретно-исторические аргументы в подтверждение такой оценки. В результате вооружённого восстания в октябре 1917 г. к власти пришла партия большевиков, которая верила в победу мировой пролетарской революции, вырабатывала программы перехода к социализму, пыталась их реализовать, стимулировала революционные процессы во всём мире всеми доступными средствами, включая военные.

Однако подобная оценка революции неизбежно уйдёт в прошлое вместе с эпохой, которая её породила. Жизнь сложна, многогранна, она, и это очень важно, не сводима к деятельности партии большевиков. Эта партия, как и любая другая, не владела истиной в последней инстанции[2]. Важно и другое: невозможно совместить семидесятипятилетний путь нашей страны даже с марксистским классовым, рабочим социализмом, не говоря уже о социализме как гуманистическом идеале. Социализм (про коммунизм вообще не говорю) как реальное общество, по моему мнению, невозможен, как невозможен рай на земле. Социалистическая идея – это общественный идеал, рождённый конфликтами и противоречиями жёсткой и жестокой действительности, которая играет важную роль в социализации, гуманизации человеческого сообщества и развивается вместе с обществом.

2. Декларативный характер решений II Всероссийского съезда Советов.

Победа Великой Октябрьской социалистической революции была законодательно закреплена в решениях II Всероссийского съезда Советов рабочих и солдатских депутатов, открывшегося 25 октября 1917 г.

II Всероссийский съезд Советов носил учредительный характер. На первом заседании съезда было принято ленинское воззвание «Рабочим, солдатам и крестьянам», в котором провозглашалось свержение власти помещиков и переход власти в центре и на местах в руки Советов, а также определялись ближайшие задачи Советской власти. Этим обращением съезд законодательно закрепил
Советскую власть в стране, т.е. юридически оформил образование государства диктатуры пролетариата: «Вся власть отныне принадлежит Советам. Комиссары
Временного правительства отстраняются. Председатели Советов сносятся непосредственно с революционным правительством».[3]

Центральными вопросами на съезде были вопросы о мире, земле и о создании правительства.

Принятый съездом Декрет о мире начинается предложением Новой России «всем воюющим народам и их правительствам начать переговоры о справедливом демократическом мире», мире без аннексий и контрибуций. Декретом о мире 1-я
Мировая война была объявлена величайшим преступлением против человечества, в нём изложена программа борьбы за мир и сформулированы принципы внешней политики государства Советов: равноправие всех народов, невмешательство во внутренние дела других стран и др.

Принятый съездом Декрет о земле проводил секуляризацию земель
(конфискацию помещичьей, монастырской и церковной земли), отмену частной собственности на землю и переход всех земель в стране в государственную собственность.

Декрет о земле предложил местным Советам и земельным комитетам руководствоваться на практике Крестьянским наказом о земле, составленным на основе наказов 242 крестьянских Советов и земельных комитетов. Предоставляя крестьянам свободу в выборе форм землепользования (хуторское, общинное и т.д.), наказ предусматривал Уравнительное землепользование, т.е. распределение земли между крестьянами в зависимости от местных условий с периодическими переделами земельного фонда.

Это была национализация земли, хотя термин «национализация» в Декрете и не упоминается. Всё дело в том, что Крестьянский наказ, составленный эсерами, выдвигал требования уравнительного землепользования и
«социализации земли». Поскольку «социализация земли», как её тогда понимали крестьяне, не отличалась от национализации земли, большевики не выступали против этого требования эсеров.

В результате аграрных преобразований, осуществлённых на основе Декрета о земле, крестьяне получили в пользование более 150 млн. га земли.

На съезде был избран высший орган власти в период между Всероссийскими съездами Советов – Всероссийский Центральный Исполнительный Комитет Советов рабочих и солдатских депутатов, а также сформировано Временное Рабочее и
Крестьянское правительство – Совет Народных Комиссаров – под председательством В. И. Ленина.

3. Ограничение прав граждан по Конституции РСФСР 1918 года.

Конституции впервые возникли в буржуазных государствах. И они были призваны закрепить позиции буржуазии, элиты общества, которая могла, так сказать, поднять общество в смысле его экономического, политического, социального и др. положений (в чём мы сейчас и убеждаемся).

В дореволюционной России не было конституции. Существовали так называемые
Основные государственные законы. Временное правительство также не дало
России подлинной конституции. Поэтому Россия впервые узнала, что такое конституция после «победы» Октябрьской социалистической революции.

Первые конституционные законы появились одновременно с возникновением
Советского государства. Когда утром 26 октября 1917 г. II Всероссийский съезд Советов принял ленинское воззвание к «Рабочим, солдатам и крестьянам!», он тем самым установил, юридически оформил образование государства диктатуры пролетариата.

Первым же конституционным законом стала разработанная В. И. Лениным
Декларация прав трудящегося и эксплуатируемого народа. Декларация была принята III Всероссийским съездом Советов в январе 1918 г. В ней нашли отражение наиболее существенные вопросы: национализация земли, первые шаги национализации промышленности, переход всех банков в собственность государства и др.

Создать полную конституцию в январе 1918 г. было невозможно: новая власть ещё не утвердилась на всей территории страны, революция в деревне вообще не началась или только-только начиналась, государственный аппарат был в стадии становления, наконец, война с Германией ещё не закончилась, даже перемирие было ненадёжным.

Положение существенно изменилось после заключения Брестского мира. Весной
1918 г. появилась возможность разработки полной, развёрнутой Конституции.
Основной Закон социалистического государства был создан за три месяца, и уже 19 июля 1918 г. первая Советская Конституция вступила в силу.

Сегодня бытует множество оценок и мнений насчёт первой Конституции. Часто они противоречивы, а нередко и полярно противоположны. Однако многие современные историки, политологи и др. деятели сходятся на том, что первая
Советская Конституция была не таким уж демократическим документом, как называли его в те времена. Многие статьи Конституции (которые я рассмотрю ниже), например ст. 10, 30, 65, а также некоторые другие, противоречили другим статьям, и, следовательно, самой Конституции!

Статья 7 говорит: «III Всероссийский съезд Советов рабочих, солдатских и крестьянских депутатов полагает, что теперь, в момент решительной борьбы пролетариата с его эксплуататорами, эксплуататорам не может быть места ни в одном из органов власти. Власть должна принадлежать целиком и исключительно трудящимся массам и их полномочному представительству – Советам рабочих, солдатских и крестьянских депутатов». Статья 10: «Российская Республика есть свободное социалистическое общество всех трудящихся России. Вся власть в пределах РСФСР принадлежит всему рабочему населению страны, объединённому в городских и сельских Советах»[4]. Даже уже из этих двух статей видно противоречие: «кулаки» тоже граждане России, они трудятся (работают) и их можно причислить к рабочим (я беру «кулаков», которые не используют наёмный труд), но почему-то их не допускают в органы власти и вообще отрицают их право на власть (в рамках народовластия).

Ограничение и даже ущемление прав граждан также можно увидеть и в статье
65. В этой статье приводился перечень лиц, не имевших права избирать и быть избранными, а это частные торговцы, торговые и коммерческие посредники, монахи, церковнослужители и др.

Для полноты картины можно привести и статью 3: «В интересах обеспечения всей полноты власти за трудящимися массами… декретируется вооружение трудящихся… и полное разоружение имущих классов»[5]. Видно ограничение прав граждан, не правда ли? Устранение некоторых социальных слоёв населения от многих общественных отношений велось всеми возможными способами. Можно увидеть противоречие Конституции основным принципам демократии.

В завершении хотелось бы привести высказывание иностранного политолога и историка К. Ф. Стронга. Стронг говорит, что диктатура пролетариата является властью меньшинства. Говоря о Конституции 1918 г., он пишет: «Как применение доктрины Маркса новый режим в России был направлен не на установление конституционной власти большинства, а на установление диктатуры пролетариата»[6].

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА:

1. Очерк истории Советской Конституции, Кукушкин Ю. С. и Чистяков О. И.,

М., 1980.
2. Основные законодательные акты по советскому государственному строительству и праву, том I, М., 1972.
3. Второй Всероссийский съезд Советов. ГИЗ, 1928.
4. Россия в мировом сообществе цивилизаций, Семенникова Л. И., Брянск,

1995.
5. История государства и права СССР (часть II), под ред. Г. С. Калинина и

Г. В. Швекова, М., 1981.
————————
[1] История государства и права СССР (часть II), под. ред. Г. С. Калинина и
Г. В. Швекова, М., 1981, С. 18.
[2] Россия в мировом сообществе цивилизаций, Семенникова Л. И., Брянск,
1995, С. 334.
[3] Второй Всероссийский съезд Советов. ГИЗ, 1928, С. 57.
[4] Основные законодательные акты по советскому государственному строительству и праву, том I, М., 1972, С. 101.
[5] Там же, С. 99.
[6] Очерк истории Советской Конституции, Кукушкин Ю. С. и Чистяков О. И.,
М., 1980, С. 10.

Реферат: Туристские ресурсы Турции

Туристские ресурсы Турции.
В 660 году до н. э. дорийцы основали поселение и назвали его в честь своего царя Византа – Византией. В 326 году н. э. Император Константин ? избрал Византию столицей Римской империи и в 330 году дал ему свое имя –
Константинополь. Высочайшего рассвета город достиг при императоре Юстиниане
?, Византийская империя тогда простиралась от Средиземного моря до Кавказа и от Альп до Египта. В 1204 году крестоносцы разорили Константинополь, а в
1453 году город захватил султан Мехмед ??, объявил его столицей Османской империи и назвал Стамбулом.
Стамбул – крупнейший город, главный морской порт, экономический и промышленный центр Турции, с населением около 7 миллионов человек. Если вы особый гурман в путешествиях, то в Стамбул первый раз лучше всего приходить на корабле со стороны Черного моря. Пролив Босфор очаровывает при любой погоде. Старинными крепостями на своих берегах и суперсовременными, с тысячью машин, мостами, соединяющими Европу с Азией.
Двадцать пять километров от входа в пролив до пристани Стамбула пролетают за несколько минут, пока вы рассматриваете многочисленные корабли, шхуны, огромные сухогрузы и небольшие рыбацкие лодки под всеми возможными флагами мира. Картинка незабываемая, когда мимо стоящих на рейде длинных, серых и угрюмых эсминцев шестого американского флота скользит белый как снег пятимачтовый парусник под мальтийским флагом. И когда кораблей все больше и больше, открывается панорама древней части Стамбула с величественным храмом
Айя — София и дворцом Топ – Капы. А левее этого великолепия Босфор уже меняет свет, становится молочно-синим и будто — бы разливается в бесконечное пространство. Линия горизонта исчезает, и сотни кораблей, идущих вам на встречу, из Мраморного моря, будто спускаются сверху.
Прийти в Стамбул морем просто: из Севастополя, Ялты, Феодосии и даже
Евпатории теплоходы курсируют туда почти ежедневно. Пристань, куда вы пришвартуетесь, в двух шагах от центра города. А центром считается мост
Галата над бухтой Золотой Рог. И мост этот окутан тонкими, аппетитными запахами свежезапечённой рыбы. Только что выловленную, её потрошат и готовят на углях на десятках рыболовных шхун у пристаней под мостом. А на самом мосту мальчишки будут предлагать вам мидии, фаршированные миндалем, фисташками или перцем. Но все это – если вы пойдете по верхней части моста.
Он двухслойный, внутри его суперсовременные магазины с электроникой, модной одеждой, обувью и десятками европейских кафе.
К собору Айя – София где, по преданию, посланцы русского князя Владимира
Красное Солнышко знакомились с христианской верой, вы попадаете даже без путеводителя и карты. От моста Галата он будто бы манит вас. Те послы, побывав в соборе, были так потрясены красотой службы, что сообщили
Владимиру, что побывали не в храме, а в раю. Если вы человек впечатлительный, то, немного включив фантазию, сможете поверить в это даже сейчас, по прошествии тысячи лет, и, несмотря на то, что в 1453 году Святую
Софию превратили в мечеть. Как-то совершенно необычно льется свет из-под купола и как-то совершенно особенно отражается он на колонах и немногочисленных фресках, чудом сохранившихся с момента захвата турками этой святыни древнего Константинополя. Греки построили храм в VМ веке.
Колоны из зеленого мрамора они привезли из храма Артемиды в Эфесе, который поджег небезызвестный Герострат. А порфировые колонны привезли из храма
Солнца в Риме. Одна из восьми колонн в северном крыле считается чудодейственной. Здесь, по преданию, появляется Святой Георгий. 916 лет была Айя – София христианским храмом. Когда стала мечетью, к ней пристроили два минарета. А внутри повесили восемь огромных медальонов с именами
Аллаха, его пророка Мухаммеда, первых калифов и имамов. В 1935 году президент Турции Кемаль Ататюрк, который и превратил полудикую Турцию во вполне европейское государство, сделал храм музеем, чтобы прекратить распри между мусульманами и христианами.
Через сквер от Айя – Софии можно пройти к не менее величественному сооружению: мечети Ахмедие. Кстати, в скверике дешевле всего можно купить путеводители по Стамбулу и Турции практически на любом языке мира. Здесь же в киосках продаются свежие московские газеты. Надоедают только мальчишки – чистильщики сапог. Лучше согласиться сразу и отдать полдоллара или доллар, и вам надраят обувь до зеркального блеска. А будете отказываться, потреплют нервы своей назойливостью. Перед входом в мечеть ботинки необходимо снять.
Ахмедие называют в некоторых путеводителях «голубой мечетью». И вы сразу почувствуете почему, когда в ней окажетесь. Свет переполняет Ахмедие, как и
Айя – Софию. Но стены мечети покрыты плиткой настолько спокойного, легкого и приятного голубого цвета, что, отражаясь от стен, солнечные лучи будто чуть – чуть голубеют. В солнечный день эффект потрясающий. Хотя эта мечеть
– одно из самых величественных зданий Стамбула, самой красивой мечетью в городе турки считают мечеть Сулеймание. Вы оставили её справа, когда шли от моста Галата к Айя – Софии. Рядом с нею, кстати, в бывшем здании медресе, отличный музей исламского искусства и огромный цветочный базар.
Вы можете ещё немного побродить по центру без карты. И через несколько минут обязательно окажетесь на базаре Капалы Чарши. Капалы Чарши сами турки называют «Гранд базар». Это огромный торговый комплекс, в лавочках которого так любят отовариваться туристы. Здесь цены зависят от настроения продавцов и умения торговаться. Этому базару уже четыреста лет. И если поискать, то на нём можно найти всё, что за эти четыреста лет было изготовлено в
Стамбуле и окрестностях: от старинного ятагана да мыла «Duru».
В золотом ряду вы можете ослепнуть от блеска. Такого количества золотых изделий в одном месте я, по крайней мере, не видел. Хотя дизайн их довольно однообразный и старомодно-консервативный. Наверное, оригинальное единственное турецкое ювелирное изделие – это голубой стеклянный глаз – оберег против нечистой силы. Им инкрустируют кольца, медальоны, браслеты, запонки, миниатюрные вазочки и кувшинчики. Только обязательно торгуйтесь.
По словам опытных людей, именно в золотом ряду торгуют самые прожженные базарщики. Мне пришлось испытать это на себе. Буквально через три минуты после того, как в моих руках оказался миниатюрный золотой кувшинчик с голубым глазом, продавец выпытал у меня все: о родственниках и где я проживаю. В итоге, кроме кувшинчика, я купил у него две золотые цепочки в подарок сестре по цене, как потом оказалось, за которую мог бы купить их в
Москве. А в Стамбуле они должны стоить раза в два – три дешевле.
Почти всегда как минимум раза в три дешевле должны на базаре Капалы
Чарши стоить кожаные куртки, пальто, дубленки, джинсы и т.д. Торгуйтесь.
Попейте чаю, кофе предложенного продавцом, поговорите о родственниках и знакомых и продолжайте торговаться, даже если продавец будет делать вид, что сердиться. Опытные челноки рассказывали мне, что, даже снизив цену до минимума, турок продаст вам вещь все равно дороже, чем своему соотечественнику. Тем более что торговаться очень легко. Все торговцы на рынке знают русский в пределах, нужных для реализации своего товара. А если необходимы тонкости, то через минуту найдут переводчика – выходца из бывшей советской республики Азербайджан.
Пообедать вы можете везде. На каждом шагу в Стамбуле палаточки с жаровнями. В Москве эта штука называется шаурмой. В Турции – донер–кебаб.
На вертикальном вертеле, рядом с жаровней, медленно вращаются нарезанные тонким слоем куски баранины. Прожарившийся слой срезают маленькими кусочками, заворачивают в лепешку и добавляют различные соусы. Только в
Стамбуле это почему-то вкуснее, чем в Москве. И стоит дешевле. Тут же вы сможете купить и бутылку пива. В последнее время вам её дают в пакетике или обернутой газетой. Когда четыре года назад приняли закон, запрещающий распивать спиртные напитки на улице, как в США. Правда, в Стамбуле этот закон, в отличие от Штатов, почти игнорируют.
После обеда стоит, наверное, посетить бывший султановский дворец Топ —
Капы. Президент Кемаль Ататюрк объявил его музеем в 1924 году, и с тех пор экспозиции его пополняются. В некоторых залах ощущаешь себя как в сказке
«Тысяча и одна ночь». Вряд ли где еще можно увидеть в одном месте бриллиантов, сапфиров, изумрудов и жемчуга. Это всё султанские сокровища и подарки от разных правителей мира. В том числе и от русских царей.
Усыпанные алмазами ордена, переплеты книг из розового жемчуга и османские миниатюры, сабли, мечи и ружья с золотой и серебряной инкрустацией.… Из нависшего над горой балкона одного из залов дворца, открывается удивительный вид на пролив Босфор и противоположную часть города – Бейоглу
– по ту сторону моста через бухту Золотой Рог. Над Бейоглу возвышается башня, которую византийцы построили ещё в V веке. На её верхнем этаже – современный и очень дорогой ресторан и смотровая площадка. Башня Галата для
Стамбула – это почти то же, что Эйфелева для Парижа. Да и район, который начинается за башней, нравами своими и изысканной архитектурой в стиле модерн похож на Париж. На смотровую площадку вы, кстати, можете попасть, минуя ресторан. Просто дайте привратнику пару долларов или пачку сигарет, и он вызовет для вас лифт. Стамбулом со смотровой площадки башни можно любоваться долго и в любое время суток. И если это вечер, то уже не стоит покидать район Бейоглу с сотнями кафе на любой вкус: от традиционного «
Тюркюбара », до кафе « Магма », где играют хаос и хип – хоп. Ночной
Бейоглу напоминает даже Париж, и диву даешься, как в мусульманской стране может твориться такое. А когда вы неизбежно попадаете в район красных фонарей, то не удивляйтесь, если в витрине борделя увидите девушку с вашего теплохода. Значит, обратно она пока не поедет и пару месяцев поработает
«Светланой» или «Наташей». Так турецкие сладколюбцы зовут женских особей из европейской части бывшего Союза.
Климат в Стамбуле довольно мягкий. Весной и осенью t = +20є+25є. А летом достигает +30є. Разница во временном поясе с Москвой 1 час.

Въезд в Турцию по визе. Виза покупается российскими гражданами при въезде в страну. Стоимость «марки», которую приклеивают в паспорт, 10 долларов. 1 доллар – 580000 турецких лир.
Лучшие отели:

1. Divan Hotel *****(Cumhuriyet Caddesi, 2). Это первый современный шикарный отель в Стамбуле. Здесь 180 номеров, 10 апартаментов, 7 конференц-залов на 400 человек, казино, торговый центр, сауна.

2. Ramada Hotel ***** (Odru Caddesi, 226). Отель расположен в бывшем доходном доме в центре старого города, недалеко от Крытого рынка.

Здесь один из самых лучших китайских ресторанов.

Диапазон цен в пятизвездочных отелях: обычный 110-320 $ в сутки, сьют 150-360 $.

3. Pera Palas Hotel **** (Mesrutiyet Caddesi, 2). Большой и старый отель с видом на бухту Золотой Рог. Был построен в 1892 году специально для пассажиров «Восточного экспресса». Здесь останавливались: Агата Кристи, Грета Гарбо, Кемаль Ататюрк, Валери

Жискар д’ Эстен, Хулио Иглесиас…

4. Oran Hotel **** (Harikzadeler Sok, 40). Отель в центре города, в районе где сосредоточены лавочки и магазины. 100 номеров, 4 апартамента, 2 ресторана, конференц-зал, турецкая баня, сауна, массажный салон.

Диапазон цен в четырехзвездочных отелях: обычный 55-160 $, сьют 65-

187$.

5. Pierre Loti Hotel *** Небольшая, но очень милая гостиница возле Айя –

Софии, дворца Топ – Каны и Крытого рынка.

Диапазон цен в трехзвезддочных отелях: обычная 40-75$, сьют 60-95$.

Рестораны:

1) Haci Abdullah – открыт ежедневно с 11.30 – 24.00 ч. Кормят вкусно.

Употреблять алкогольную продукцию запрещается. Но зато в этом заведении принимаются кредитки Eurocard u Visa. Обед на одного – 15-

20 $.

2) Knaat – это недалеко от мечети Михримахи. Открыт каждый день с 10.30

– 22.30 ч. Ресторан с историей, он основан в 1933 году. Алкоголь не предлагается. Обед на одного 10-15$.

3) Meshur Halk Koftecisi – открыт ежедневно с 10 – 21 ч. Блюда простые, но вкусные. Популярен среди местных жителей. Обед на одного – 7-12$.

Базары:
Капалы Чарши – целый лабиринт из 65 рядов и 4000 лавочек, где продается все: от тканей до антиквариата. Базар специй, где продаются приправы, сухофрукты, масло и всевозможные сладости, находится за мечетью Yeni, в районе Eminonu. Базар Балик и специй открыты с 9-17 часов. Очень интересен букинистический магазин, где продаются много разных вещичек. Кожаные изделия наши соотечественники берут чаще всего в районах Байязит и Лалели.
Самая знаменитая торговая улица Стамбула Taksim. Её стоит посетить.
Магазины:
Beymen – дорогая и элегантная мужская одежда.
Vakkorama – недорогая молодежная одежда.
Tiffani and Tomato – интересные модели молодежной одежды по низким ценам.

10 самых интересных мест:

1. Собор Св. Софии. Стоит на площади Султана Ахмеда. Открыт с 9-16. Вход

4$.

2. Дворец Топ – Капы, открыт с 9-16.30. Вход 4$.

3. Цистерна Базилики, подземная камера на 336 колонах, построенная

Юстинианом для хранения воды. Открыта с 9-17. Вход 2$.

4. Голубая мечеть. Открыта с 9-17. Вход – бесплатный.

5. Дворец Долмабахче, построен в стиле барокко, резиденция последних османских султанов. Открыт с 9-15. Вход 6$.

6. Бани Кагалогму, замечательные парные и массаж. Женская с 8-20, мужская

8-22. Вход 9$ . Массаж отдельная плата.

7. Галатская башня, открыта с 8.30-20. Вход 1,5$.

8. Музей Карье, великолепная коллекция фресок и мозаик. Открыта с 9-16

(вторник выходной). Вход 2,5$.

9. Мечеть Рустэма — паши, вход – бесплатный.
10. Мечеть Сулеймания, одна из самых крупных мечетей Стамбула. В мечеть нельзя входить в рубашках без рукавов и шортах! Женщины обязаны покрывать голову. Разуваться.

Курорты:

От Стамбула до основных турецких курортов лучше всего добираться двумя способами – самолетами тур. авиалиний (ежедневные рейсы в Измир, Даламан,

Анталью), либо автобусами. Переезд автобусом с севера на юг страны недорог (20-25$). Однако ехать придется 12 часов. В Стамбуле два основных автобусных вокзала: Torkapi, Harem.

Когда Анталью называют знаменитым курортом, то имеют в виду все-таки не сам город, а его окрестности. Ближе всего от Антальи добираться до местечка Белек. Белек славится широкими песчаными пляжами, буйной зеленью и хорошими 4-5 звездочними отелями. В городе Сиде (70 км. от Антальи) тоже удобные песчаные пляжи. В 40 км. от Антальи расположен курорт Кемер.

Волшебное место: лазурное море, сосны, горы… В 45 км. к востоку расположен г. Аспендос, в котором сохранился уникальный античный театр, рассчитанный на 20 тыс. человек. От Антальи можно добраться до руин города Перге. Однако до экскурсии в Перге, не забудьте посетить музей

Антальи, где выставлены экспонаты, найденные при раскопках в г. Перге. От города Кушадасы рукой подать до античных развалин Эфеса: театр, библиотека Цельса, ворота Мазеуса и Митридата. Осмотр Эфеса всегда совпадает с экскурсией в храм Девы Марии.

Дорога: по понедельникам, средам, четвергам и воскресеньям до Стамбула можно добраться рейсом «Аэрофлота». Вылет из Москвы в 11.25, прибытие в

13.20. Билет туда и обратно стоит в экономическом классе около 210$. По морю же на пароме можно добраться из Севастополя, Ялты, Феодосии и

Евпатории.

Позвонить; международный код Турции – 90, код Стамбула – 212 и 216. То есть если мы звоним из России в Турцию, то набираем 8-10-90, потом код города и номер абонемента. А если звоним из Турции в Россию, то набираем

0-00, после гудка –7, затем код города и номер абонемента.

Литература

1. Журнал //Вояж. – 2000. За апрель – Стр. 37-45
2. Журнал // Туризм. – 1999. № 37 – Стр. 18 — 30

Реферат: Еще раз про конституцию и время

Б.А. Макаров, политолог

Введение.

Первоначальный вариант статьи под заголовком “Конституция и время” уже был опубликован в ряде российских СМИ. Эта статья представляла собой маленький адаптированный отрывок из монографии автора, посвященной некоторым проблемам российской избирательной системы. К удивлению автора за короткое время на эту статью было получено более тысячи откликов. Не имея возможности ответить на все пожелания, замечания и возражения, изложенные в этих посланиях, автор увеличил объем статьи и расширил круг рассматриваемых тем, и несколько изменил ее первоначальное название, чтобы подчеркнуть преемственность обсуждаемой проблемы.

Конституция как необходимая правовая норма демократического государства берет своё начало от латинского (constitution) – устройство. Конституция — основа будущего текущего законодательства страны. Она определяет общественное и государственное устройство, порядок, структуру и принципы формирования органов власти, избирательную систему государства и процедуры передачи властных полномочий, основные права и обязанности граждан и так далее.

Действующая сейчас в России Конституция образца 1993 г. была результатом не широкого общественного согласия, а победы одной из сторон, одержавшей верх в остром кровавом столкновении. Конституция фактически была навязана народу победившей стороной. При разработке текста Конституции отсутствовал этап его тщательного системного анализа, не проводилось глубокое осмысление отдаленных последствий ее принятия. Торжествовал принцип: “Мы победители, мы так хотим!”. Проект Конституции РФ содержал, по крайней мере, 82 ссылки на нормативно-правовые документы, которые не только не были приняты на момент утверждения основного закона страны, но избирателям не были даже представлены проекты этих документов или их концепции. Фактически граждане страны на референдуме 12 декабря 1993 года голосовали за благие намерения нашей властной элиты. И “проголосовали”, поверив намерениям и обещаниям ее тогдашних руководителей построить в отдельно взятой стране царство небесное на земле. Но, как известно, дорога в ад тоже вымощена благими намерениями.

Такой основанный на волюнтаризме подход привел к тому, что все эти годы в России бушует “политический ураган” по имени конституционный кризис. Текст новой Конституции был келейно разработан, якобы представлен гражданам на обсуждение, вынесен на референдум и якобы одобрен избирателями, хотя и в очень короткие, но отнюдь не рекордные сроки.

Якобы представлен на обсуждение – потому, что как проходило это обсуждение, могла видеть вся страна. Например, наблюдая по телевидению прямую трансляцию с заседания Конституционного совещания 5 июня 1993 года. Конституционное совещание — специальный орган, персональный состав участников (делегатов) которого был сформирован указом Президента РФ для выработки текста и свободного обсуждения новой Конституции России. На этом заседании делегаты сначала устраивают обструкцию (захлопывают) Председателя Верховного Совета РФ, а затем охрана Президента Ельцина хватает за руки и за ноги и выволакивает из зала заседания депутата Верховного Совета РФ Ю.М. Слободкина. Этот известный и уважаемый в России человек, юрист, народный судья всего лишь просил слово для выступления, чтобы обратить внимание присутствующих на целый ряд серьезных недостатков проекта конституции. Когда присутствующий на этом Конституционном совещании Генеральный прокурор РФ В.Г. Степанков потребовал прекратить это безобразие, охрана президента просто отпихнула его в сторону, пригрозив набить ему морду, если он будет путаться под ногами.

Якобы одобрена потому, что официально объявленные итоги голосования не позволяют утверждать, что Конституция РФ была принята. Официально за принятие Конституции РФ на референдуме 12 декабря 1973 года проголосовало 58,4 % граждан. При уровне явки 54,8%. Умножая 58,4 на 54,8 и разделив полученный результат на 100, получаем, что за принятие новой конституции проголосовало 32,0032% зарегистрированных избирателей. То есть конституционное меньшинство!

В ходе голосования 12 декабря 1993 г. конституционный проект был отвергнут в 24 субъектах РФ, в том числе, в 8 из 20 республик. В 17 регионах (не считая Чечни) референдум просто не состоялся из-за низкой явки избирателей: в том числе в Татарстане, где проживало около 4 миллионов человек.

По мнению многих экспертов реально участие в выборах и голосовании по Конституции приняло менее 50% населения. Эти мнения косвенно подтверждает и тот факт, что вся первичная документация по итогам референдума была крайне подозрительно-поспешно уничтожена под предлогом, что её негде хранить. Это, при том, что современные технологии архивирования документации, на основе систем магнитной или оптической записи и предварительного сжатия информации, позволяют хранить электронную версию документов практически вечно и в очень компактном виде.

История знает примеры еще более быстрого обновления основного закона страны. Так, в революционной Франции, на рубеже XVIII-XIX веков конституционное устройство менялось почти ежегодно. В Народной Республике Конго с 1960 по 1979 года сменилось 5 конституций. В таких странах как Алжир, Венесуэла, Гана, Йемен, Таиланд старые конституции заменялись новыми в среднем через пять-семь лет.

Принятая со спринтерской скоростью Конституция РФ несет на себе явные следы поспешности и непродуманности. Многие авторитетные юристы и эксперты указывали на серьезные и принципиальные недостатки и неустранимые дефекты проекта новой Конституции РФ. На явный перевес прав и свобод конкретной личности над интересами общества и государства. Отсутствие главы с подробным изложением принципов используемой в стране избирательной системы и механизмов формирования институтов власти. Странным образом исчезло положение о единстве и неделимости территории страны и т.д. Следует обратить внимание на противоречия, содержащиеся в тексте самой Конституции РФ. С одной стороны первый пункт статьи 15 основного закона страны гласит: ”Конституция Российской Федерации имеет высшую юридическую силу, прямое действие и применяется на всей территории РФ. Законы и иные правовые акты, принимаемые в Российской Федерации, не должны противоречить Конституции РФ”. Но с другой стороны пункт 4 той же статьи 15 утверждает: ”Общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом (в том числе и конституцией ?!), то применяются правила международного договора.” То есть избранные с нарушением Конституции высшие институты государственной власти России, легитимность которых более чем сомнительна, тем не менее, имеют право от имени народа заключать международные договоры, приоритет которых будет выше, чем приоритет всех законов страны, включая и принятый на всенародном референдуме высший закон страны – Конституцию! Может ли страна, в Конституции которой есть такой пункт считаться суверенной и независимой? И если, например, очередной выдающийся президент подпишет международный договор о продаже за три копейки очередной “Аляски” или подарит очередной “Крым”, или “Курильские острова” очередному “лучшему другу”, а “карманные парламенты” по ускоренной процедуре утвердят этот документ, то с точки зрения российской Конституции это будет вполне легитимно? Эта скромненькая, лукавая фраза “применяются правила международного договора” — есть не что иное, как подготовка России к введению внешнего управления в случае кризисной ситуации. Например, невозможность собственными силами обеспечить надежную охрану ядерных объектов и боеприпасов, выполнить контракты по поставкам энергоносителей иностранным государствам, обеспечить работоспособность транспортных артерий через территорию России и т.д. Для устранения этой коллизии в Конституцию РФ необходимо было записать:”От лица Российской Федерации не могут заключаться международные договора, которые противоречат ее Конституции или действующим законам или требуют принятия специального, нового закона”.

Еще один из явно не продуманных до конца вопросов действующей Конституции — это порядок ее пересмотра и внесения поправок. Глава 9 Конституции России декларирует порядок пересмотра конституции и внесения конституционных поправок. При этом пункт 2 статьи 135 предусматривает, что для изменения конституции созывается специальный орган Конституционное Собрание, деятельность которого регламентируется федеральным конституционным законом. Хотя с момента принятия Конституции прошло более 12-ти лет, федеральный конституционный закон “О Конституционном Собрании” не только не принят, но даже отсутствует более или менее приличный его проект, соответствующий принципам действующей Конституции. И глава 9 Конституции и предлагаемые проекты этого закона не дают ответа на один простой вопрос: каким должен быть срок действия Конституции страны? Из этого вопроса логически вытекает следующий вопрос: как часто можно менять или вносить поправки в конституцию страны?

Исторический опыт свидетельствует, что слишком частые и поспешные корректировки основного закона государства приводят лишь к хаосу во внешней и внутренней политике. Так, бесконечные конституционные реформы во времена Великой французской революции привели Францию к диктатуре и закончились реставрацией монархии.

Не менее вредна и опасна и другая крайность при решении этой проблемы – “искусственное” продление срока действия конституции. Такая недальновидная политика в отношении конституции может проводиться в угоду господствующему классу, олигархическим группировкам или в интересах иностранных государств. В конечном итоге это создает угрозу для социально-политической безопасности России и может закончиться гражданской войной. С учетом бурного протекания во всех развитых странах мира научно-технической революции, ее возрастающего воздействия на социальную, повседневную жизнь людей и их мировоззрение, резко сокращается срок адекватности конституции страны общественному сознанию ее граждан. Это увеличивает вероятность возникновения в обществе социальных конфликтов различной природы из-за несвоевременного принятия новой конституции или внесения в нее отдельных поправок. Чтобы показать к чему приводит попытки тормозить и затягивать принятие новой конституции или внесения в нее поправок достаточно вспомнить недалекую историю конституционализма в России и СССР. В историю России вписано немало трагических страниц, связанных с несвоевременной корректировкой или принятием новой конституции.

Конституция России в современном ее понимании ведет свое начало от первых конституций США (1787 г.), Франции (1789, 1791 г.) и Польши (1791 г.). В начале 19 века о Конституции впервые заговорили и в России. Идеи, заложенные в этих документах, оказали непосредственное влияние на “декабристов” Н.Н. Муравьева, П.И. Пестеля и их товарищей, авторов проектов первых демократических Конституций России. Попытка силой “внедрить” идею конституции в жизнь российского общества закончилась трагическими событиями декабря 1825 года. Несколько тысяч сторонников этой идеи были подвергнуты жестокому наказанию, а сама конституция как необходимый атрибут государства на долгие годы была предана проклятиям и забвению. В царской России требования принятия конституции или даже обсуждение вопроса о необходимости ее наличия в стране сурово наказывались.

Такое положение в России сохранялось до первой русской революции 1905-1907 годов. Царский манифест от 6 августа 1905 года стал первым шагом на пути к конституционной монархии. Он учреждал Государственную думу и провозглашал избирательные права российских подданных. Манифест от 17 октября 1905 года провозглашал неотъемлемые гражданские права: неприкосновенность личности, свободу совести, слова, собраний. Законодательные акты 1905-1906 годов фактически учреждали в России конституционный строй.

Еще раз про конституцию и время

Высочайший манифест 17 октября 1905 г

Внедрение в политическую жизнь России основных конституционных принципов было проведено в режиме октроирования (от французского octroyer- даровать, жаловать). Они даровались “добрым” монархом Николаем II своему “любимому народу”. Октроирование российской Конституции было не добровольным, а вынужденным актом. Её основной целью было погасить революционный пожар и сохранить у руля государства буржуазно-аристократический режим, интересы которого представляла российская монархия. Но плавного перехода от абсолютной монархии к конституционной монархии не получилось. Это в конечном итоге привело к февральской и октябрьской революциям 1917 года.

Особенность любой конституции состоит в том, что это есть правовой акт, венчающий победу одной части общества над другой в результате революции или контр-революции. Конституция закрепляла некое “гражданское согласие” одних классов или групп населения между собой, но одновременно, как правило, исключала из общественной жизни или существенно ограничивала в правах другие классы или категории населения. Обычно в эту категорию попадали те слои общества, которые потерпели поражение в результате революции или контр-революции. Во время Великой Французской революции изгоем оказалась аристократия, Октябрьская революция вышвырнула за скобки только народившуюся буржуазию, отчасти дворянство и духовенство. В эту схему укладываются Конституция РСФСР 1918 года и Конституция СССР 1924 года. Первая была принята после вооруженного захвата власти в 1917 году, а вторая после победы в гражданской войне 1918-1922 года. Эти Конституции закрепляли приоритетные права рабочего класса и крестьянства.

В эту схему абсолютно не укладываются две последующие конституции. Конституции СССР 1936 года и 1977 года (соответствующие Конституции РСФСР были приняты 1937 и 1978 годах). Формально не укладываются, потому что никаких революций и контр-революций в стране не наблюдалось и непонятно победу каких именно классов закрепляли эти конституции. Обе эти конституции декларировали принцип народовластия, то есть принимались в интересах всего народа, без детального учета длительных интересов различных классов, сословий и групп граждан. Народ — это некое аморфное образование, которое может быть скреплено общими целями или интересами с помощью силовых методов и(или) материального стимулирования различной природы. Если этого нет, то государство, раздираемое внутренними противоречиями, исчезает за короткий по меркам истории срок. При внешнем сходстве условий возникновения судьба Конституций СССР 1936 и 1977 года была абсолютно разной.

В декабре 1936 года была принята очередная Конституция СССР, которая была провозглашена Конституцией победившего социализма. Сталинская конституция благополучно просуществовала 41 год. Это было обусловлено тем, что в период ее действия произошли такие эпохальные события мировой истории как вторая мировая война (великая отечественная война), годы холодной войны, годы послевоенного восстановления народного хозяйства страны, создание и увеличение экономического, промышленного, оборонного, научно-технического, культурного и т.д. потенциала СССР. В большую часть этого периода подавляющее большинство граждан СССР были объединены общей целью (целями), а уровень активности и динамика социально-общественной жизни была невысокой. Людям просто было некогда задумываться о лучшем устройстве социальной жизни, надо было отразить внешнюю военную угрозу, поднять страну из руин, создать военно-стратегический паритет, не допустить, чтобы страна оказалась на задворках мирового прогресса. Можно сказать, что принципы, заложенные в Конституции СССР 1936 года и ее соответствие интересам и чаяниям большинства населения, страны прошли крещение суровыми годами войны, послевоенного восстановления и в целом выдержали эти испытания. Хотя в этот период на практике допускались грубейшие нарушения законности и прав человека, гарантируемые Конституцией СССР. Достаточно вспомнить период массовых репрессий 1937-1939 годов. В период действия этой Конституции публично высказаться о недостатках социализма означало примерно тоже самое, что в годы святой инквизиции поставить под сомнение факт существования Иисуса Христа.

Мнения ученых и экспертов о качестве этой конституции расходятся кардинально. Если одна группа ученых считает, что текст этой конституции представляет собой некий демократический камуфляж тоталитарного режима и на практике принципы конституции повседневно и абсолютно все нарушались, то другая группа ученых считает, что для своего времени Конституция СССР 1936 года была самой демократической конституцией в мире. Наверно истина как всегда находится посередине.

Конституция СССР 1936 года была в чистом виде “классовой” и защищала интересы рабочих и крестьян. Она прямо декларировала, что “вся власть в СССР, принадлежит трудящимся города и деревни в лице депутатов трудящихся”. Хотя ее 125 статья и гарантировала свободу печати, свободу слова, свободу собраний и митингов, свободу уличных шествий и демонстраций, но при этом честно предупреждала, что эти права и свободы гарантируются только в целях укрепления социалистического строя и в интересах трудящихся. В любых других случаях “Власть” не гарантировала своим гражданам никаких прав и свобод.

Совершенна другая участь была уготовлена Конституции СССР образца 1977 года. Основные доводы за принятие новой конституции сводились к следующему. В СССР построено социалистическое общество, то есть государство развитого социализма. В стране отсутствуют классы антагонисты, и появилась новая общность людей — советский народ. Поскольку новое государство построено, нужна новая конституция.

Эта Конституция сохраняла в декларативно-неявном виде различные льготы и преференции для властных структур Коммунистической Партии Советского Союза и ее конкретных представителей. По конституции 1977 года, КПСС была провозглашена руководящей и направляющей силой советского общества, ядром его политической системы, государственных и общественных организаций. Она определяла генеральную перспективу развития общества, линию внутренней и внешней политики СССР, руководила великой созидательной деятельностью советского народа. Была провозглашена и законодательно закреплена искусственная монополия одной партии. Де-факто в СССР исторически сложилось такое положение, когда ЦК КПСС, обкомы, райкомы и т.д. в повседневной жизни контролировали и командовали всем и вся, фактически, не неся никакой ответственности за реальное положение дел в стране, регионе, районе и т.д. При этом вся ответственность перекладывалась на представителей исполнительной власти (правительство и советы народных депутатов разного уровня). Конституция так и не смогла разрешить противоречие между декларируемыми принципами общенародного государства и фактической монополией на власть одной партии – КПСС. Такое положение способствовало появлению в СССР фактически и юридически неконституционных центров власти в лице Политбюро ЦК КПСС, обкомов, райкомов и т.д.

По мере роста благосостояния советского народа, повышения его среднего интеллектуально-образовательного и культурного уровня, расширения межгосударственных хозяйственных, научных, культурных, спортивных, туристических и иных связей, развития средств информации и коммуникации различной физической природы граждане СССР все чаще стали задумываться о принципах государственного устройства страны и повседневной практике ее социально-общественной жизни.

Народ стал публично задавать руководству СССР и правящей партии “колючие” вопросы, требующие конкретных и аргументированных ответов. Например:

Почему в СССР разрешена и существует только одна политическая партия;

Почему органы в выборы власти проводятся только на безальтернативной основе и только по многоступенчатой системе;

Почему в повседневной жизни проводится политика дискриминации граждан по признаку членства в КПСС;

“Власть” пыталась дать ответы на эти и многие другие острые вопросы. Но они были мало аргументированными и во многом лукавыми. Под напором широких народных масс властная элита СССР начала вносить отдельные изменению в Конституцию страны. Но совершенствование, а точнее хаотичное и бессистемное изменение основного закона страны проводилось по принципу “латания дыр” на тришкином кафтане. Менялось всё и вся. Структуры органов государственной власти. Принципы избирательной системы и порядок выборов. Была отменена 6 статья Конституции СССР и фактически вводилась многопартийность. Избран Президент СССР. В конечном итоге эта вакханалия с бессистемной корректировкой Конституции СССР закончилась расколом властной элиты и общества, авантюрной попыткой остановить развал страны с помощью Государственного Комитета по Чрезвычайному Положению и в конечном итоге распадом СССР.

Конституции СССР 1936 года и 1977 года вводились в режиме октроирования, то есть были “подарены” партийно-государственной элитой страны советскому народу. Хотя перед принятием этих конституций в стране было организовано и прошло достаточно долгое и широкое обсуждение их содержания, однако высказываемые гражданами замечания зачастую игнорировались властями, а само принятие этих конституций было осуществлено по традиционной схеме – на сессиях Верховного Совета СССР (так тогда назывался парламент страны).

Дух и идея этих конституций были ориентированны на стабилизацию социально-общественной жизни общества, под которой понималось прежде всего сохранение властных полномочий правящей группировки на максимально возможный срок, и создание условий для предотвращения социального реванша или изменения социально-политического строя. Концепция этих конституций не предусматривали возможности резкой динамики развития и возможного быстрого качественного и количественного изменения социально-политической, экономической жизни страны и не учитывала возможного резкого изменения настроения ее граждан. И, естественно, не была предусмотрена процедура оценки (с помощью референдума) адекватности содержания конституции и реальной социально-политической обстановки в стране.

По официальной легенде ныне действующая конституция России была принята 12 декабря 1993 года на всенародном референдуме. Её принятию предшествовал целый ряд скандальных и позорных событий, апофеозом которых можно считать массированный расстрел парламента страны из танковых артиллерийских орудий 4 октября 1993 года. В качестве эталона для подражания тогдашняя “российская власть”, видимо, выбрала аналогичную акцию своего кумира кровавого чилийского диктатора Аугусто Пиночета в сентябре 1973 года. В то время “власти” уверяли, что конституция принимается в интересах абсолютного большинства ее граждан. А против ее принятия выступает только кучка обанкротившихся партийных функционеров КПСС, поддерживающие их фанатики коммунистических идей, ретрограды и ярые националисты. То есть конституция принималась не в интересах каких-то конкретных классов, групп и сословий, а в интересах всего народа России. В то время большинство рядовых обывателей понимало провозглашенный в конституции политический курс, как практически неограниченное расширение личных прав и свобод, при одновременном сохранении социальных гарантий социализма и возможности достаточно регулярно получать различные льготы и преференции из общественных фондов потребления. И при этом еще немного “шить по ночам”, то есть иметь возможность использовать механизмы рыночной экономики для увеличения доходов своей семьи.

Однако уже результаты голосования на референдуме 12 декабря 1993 года наглядно показали, что текст конституции не соответствует надеждам и чаяниям большинства граждан России. Напомним, что за принятие новой конституции страны проголосовала только одна треть избирателей, имеющих право голоса. Развитие социально-политической жизни России в последние 15 лет способствовало быстрой дифференциации и расколу интересов классового общества. В стране появились новые классы, сословия и группировки. Появилась крупная буржуазия, которую назвали мудреным словом олигархи, мелкая буржуазия и рантье названные средним классом. Из небытия возникли помещики, рабы и рабовладельцы и т.д. В этих условиях большинство граждан страны не могут идентифицировать себя в системе координат государство-общество-личность. Они не могут понять кто они, к какому социальному слою они теперь принадлежат, каков их общественный статус в российском обществе, каковы перспективы их дальнейшей жизни и т.д. и т.п. В стране созрел острый конфликт интересов российских граждан, который мирно может быть разрешен только путем срочного принятия новой конституции.

По вопросу принятия новой конституции российская политическая элита и специалисты по конституционному праву разделились на две части. Первые поддерживают идею скорейшего принятия новой конституции, учитывающей новые реалии российской жизни. Вторые выступают категорически против, утверждая, что действующая конституция не исчерпала своего потенциала. Однако внимательный анализ Конституции на предмет ее соответствия реалиям российской жизни показывает, что изложенные в ней принципы нарушаются массово, повсеместно и ежеминутно. Фактически от Конституции РФ остались “рожки да ножки”. Для примера рассмотрим законодательную эволюцию российской избирательной системы — важнейшего социально-правового института любого государства.

Конституция провозглашает, что двух палатное Федеральное собрание РФ является представительным и законодательным органом страны. За прошедшие годы порядок формирования Совета Федерации несколько раз коренным образом менялся при неизменной конституции. Первые члены Совета Федерации избирались с помощью прямых выборов в регионах, прошедших 12 декабря 1993 года. Затем в Совет Федерации в соответствии с пунктом 2 статьи 95 Конституции стали входить по одному представителю от законодательного (представительного) и исполнительного органа субъекта Федерации. Как правило, губернатор (или президент) и председатель законодательного собрания региона России субъекта РФ.

Затем последовало удаление руководителей исполнительной и законодательной власти субъектов РФ из состава Совета Федерации. Удаление произошло под лозунгом “первые лица регионов должны больше уделять внимания работе на местах, вместо того, чтобы бездумно тратить рабочее время, участвуя в заседаниях Совета Федерации”. В результате этой инновации Совет Федерации превратился в синекуру Администрации Президента РФ.

 Потом был “отредактирован” закон о референдуме. С целью экономии бюджетных средств и невозможности оказывать влияние на электоральные настроения граждан, введен запрет на проведение национальных референдумов в период федеральных избирательных кампаний, проводимых одновременно на всей территории Российской Федерации на основании решения уполномоченного федерального органа и в том случае, если такая инициатива выдвигается в последний год полномочий президента или Госдумы. (Пункт 3 статьи 7 закона “О референдуме РФ”). Процедура референдума — это единственный правовой механизм постоянного контроля за деятельностью власти и оказания давления на власть со стороны граждан в случае “плохого поведения” последней. Ведь институт выборов позволяет использовать, задействовать механизм контроля только периодически (во время проведения выборов). Конституция гласит, что право народа на референдум является абсолютным и не может быть чем-либо ограничено. Конституция РФ также гарантирует гражданам России право проведения референдума в любое время, не допуская ограничений типа до выборов, после выборов, в период между выборами или за год до проведения выборов. Как, например, быть если президент будет распускать Госдуму каждый год. Тогда референдумы в России как институт демократии будут запрещены вообще? Вместо подлинной демократии в стране вводится российское “ноу-хау” — периодическая демократия.

Затем последовала отмена прямых выборов руководителей регионов (губернаторов и президентов). Практически вслед за этим был осуществлен переход на пропорциональную избирательную систему, то есть выборы только по партийным спискам и отказ от одномандатных округов. По сути, началась насильственная коллективизация граждан, которая в современных условиях носит название “ускоренное партстроительство” в России. Затем последовал указ Президента РФ, запрещающий проведение митингов и демонстраций у зданий некоторых органов власти. (Власть “просит” ее не беспокоить). В настоящее время в Госдуме РФ подготовлен закон, вообще запрещающий проведение митингов и демонстраций в течение года перед федеральными выборами. Если каждый год проводить внеочередные выборы, то граждане России о митингах и демонстрациях могут забыть вообще. Все эти мероприятия лежат в русле последовательного движения от демократии и народовластия к новой российской диктатуре, с помощью полной ликвидации механизма выборов как социального института России.

Однако при этом российская власть “на голубом глазу” утверждает, что все это полностью соответствует Конституции РФ. C этим можно согласиться только если забыть или не знать о существовании статьи 3 Конституции РФ которая гласит: “Носителем суверенитета и единственным источником власти в Российской Федерации является ее многонациональный народ”. Поэтому абсолютно неправы были те политики и ученые, которые утверждали в 1993 году, что Конституция России является бумажной и “мертворожденной”. Жизнь показала, что она является бесформенной и безразмерной. Её текст, представляет собой удачное практическое воплощение универсально-уникального принципа: “разрешено всё, что не запрещено”. А то, что запрещено нарушать нельзя, но если очень хочется, то можно.

Так каким же должен быть срок действия современной конституции России? Ответ на этот вопрос фактически оставлен на усмотрение элиты российского общества. Элиты политической в лице федеральных и региональных парламентов, органов исполнительной власти и т.д. И элиты интеллектуальной, прежде всего, в лице представителей юридической и других наук. Но такой подход отстраняет от оценки “качества” работы Конституции России ее народ, являющийся в соответствии с той же Конституцией основным и единственным источником власти в стране. В этой же главе, в статье 134 Конституции РФ размещен еще один “элитный” принцип российского конституционного права. В этой статье определяет круг лиц и организаций, которые могут вносить предложения о поправках и пересмотре положений Конституции РФ. Это право предоставлено Президенту России, Совету Федерации и Государственной Думе, правительству, законодательным или представительным органам субъектов Российской Федерации, а также группе не менее одной пятой членов Совета Федерации или депутатов Государственной Думы. Из этого перечня тихо и незаметно опять исчез народ (или его часть).

Для устранения такого ненормального положения представляется крайне полезным установить в соответствии с новым федеральным законом “О Конституционном Собрании” не только порядок пересмотра Конституции, но и ее срок действия. А также предусмотреть порядок принятия новой Конституции путем референдума. Срок действия Конституции должен быть установлен в 12-16 лет. Это позволит каждому среднестатистическому гражданину в течение своей жизни принять участие в 3-4 референдумах по утверждению проекта Конституции. И он последовательно пройдет, по крайней мере, три возрастные стадии: молодой избиратель, избиратель среднего возраста, избиратель зрелого или пенсионного возраста. Можно ожидать, что последовательно и условно примерив на себя эти три возрастные “одежды”, избиратель будет более ответственно и осмысленно голосовать на референдуме за ту или иную Конституцию. По историческим меркам, срок 12-16 лет является ничтожным. Но надо учитывать, что сейчас средняя продолжительность жизни в России составляет для мужчин 58, а для женщин 65 лет, и голосуя за проект конституции подавляющее большинство граждан России, праве надеяться на получение различных выгод и преференции от ее действия еще во время своей земной жизни.

Для более прямого и жесткого воздействия граждан на процесс подготовки проекта новой Конституции целесообразно проводить текущие консультационные референдумы по одобрению действующей Конституции с постатейным голосованием (одобрением) каждой статьи. Такие консультационные, промежуточные референдумы удобно совмещать с федеральными выборами в Госдуму РФ или с выборами Президента РФ. Это позволит “элите“ общества лучше учитывать мнение различных слоев населения и отдельных регионов при работе над концепцией и текстом нового основного закона России. Чтобы подчеркнуть значимость процесса утверждения новой Конституции на референдуме по ее одобрению, эту процедуру можно назвать как конституционный плебисцит. Все текущие консультационные референдумы могут носить название консультационный опрос. Причем последний не должен иметь немедленных правовых последствий.

Для того чтобы исключить возможное широкомасштабное мошенничество при подведении итогов референдума по этим вопросам необходимо предоставить каждому избирателю право ретроспективного контроля за правильностью учета его голоса при установлении общих итогов голосования. Технологии тайного голосования, реализующие механизм ретроспективного контроля, разработаны в России и использовались на выборах в Казахстане. Чтобы существенно снизить затраты на проведение таких референдумов и облегчить подведение их итогов, можно использовать новое поколение машин прямого электронного голосования с бумажным следом.

Еще раз про конституцию и время

Правовая система России должна давать четкий и быстрый ответ на вопрос: в какие хронологические сроки и самое главное как должно осуществляться принятие новой конституции страны или изменение ее отдельных статей. В XXI веке недопустимо при решении этого важного вопроса опираться на средневековый принцип: “бояре приговорили, царь решил”.

Предложенная России, декларируемая и порождаемая действующей конституцией социальная модель функционирования российского общества не просто хромает на обе ноги, она продуваемая политическими ветрами, с трудом стоит, шатаясь на разрушающихся, глиняных ногах и вот-вот рухнет в бездонную пропасть — имя которой, гражданская война в ядерной стране. Избежать такого развития событий можно только скорейшим принятием новой Конституции России, в которой должны быть максимально отражены и согласованы интересы и чаяния всех слоев общества.

Реферат: Criticism of Vladimir Propp’s Theory on Genesis of Magic Fairy Tales’ Structure

Ukrainian National Academy of Science

Humanitarian Educational Centre

Odessa branch

Philosophy Department

Olexander Kyryliuk

ANTI-PROPP

Criticism of Vladimir Propp’s

Theory on Genesis of Magic Fairy Tales’ Structure

Odessa

Autograph – CHE UNSA

2009

ББК 71-0

К-43

УДК 008-1

Olexander Kyryliuk. ANTI-PROPP. Criticism of Vladimir Propp’s Theory on Genesis of Magic Fairy Tales Structure. – Odessa: Autograph/CHE UNSA, 2009. – p. 50. (Engl.).

Separate English supplement (Topics) to the book:

Olexander Kyryliuk. Weltanschauung Categories of Ultimate Bases in the Universal Culture Dimensions. – [Ukrainian National Academy of Science Ninetieth Anniversary; In Commemoration of Academician Volodymyr Shуnkarуuk (80-th anniversary): Photo coupled with wife]. / Abst. in Russian. pp. 357-389/ Bibl. pp. 392-411. / English Summary. / Abbrev. // UNSA Humanitarian Educational Centre: Odessa philosophy department // Odessa, Ukraine: Autograph Publish. House. – 2008. – 416 рр. In Ukrainian)

Олександр Кирилюк. АНТИ-ПРОПП. Критика теорії В. Проппа зі структури чарівної казки та її генезису. – Одеса: Автограф/ЦГО НАН України. – 2009. – 50 с. (англ. мова).

Окремий додаток до книги (автореферат англійською): Кирилюк О.С. Світоглядні категорії граничних підстав в універсальних вимірах культури. – Монографія. – [Текст] – / Дев’яносто років Національній академії наук України. / До восьмидесятиріччя академіка Володимира Іларіоновича ШИНКАРУКА (фото з дружиною). / Автореф. книги рос. мовою сс. 357-389; резюме англ. мовою; список скорочень; бібліограф. сс. 392-411. / Олександр Сергійович Кирилюк – Одеса: Центр Гуманітарної освіти НАН України. Одеський філіал / Автограф. – 2008. — 416 с. (укр. мов.)

ISBN 966-96048-7-7

© О.С. Кирилюк, 2009

Summary

An original author conception of Existential Semiotics is being developed in the monograph. The methodological basis of the research is the results of studying the problem „human being — world» at Kуivan School of Philosophy. The world is understood as a projection of human senses on objective reality. But as the most meaningful human senses are existential senses, world on the whole, and its separate parts and phenomena get the indicated human measuring, foremost, in the maximum terms of the beginning and the end, life and death. Such are not only religious but also modern physical pictures of the world and history and political theories.

These ultimate senses form stable invariants of cultural discourses, in other words, they make culture universalias. These are the Categories of Ultimate Bases or – birth, life, death and immortality, and world-view codes, – alimentary, erotic, aggressive and informative, and also their combinations and formula „life – death – immortality».

They form not only the core basis of culture texts, but also serve as the analytical language of description of these texts.

Defining the invariant elements of a fairy-tale structure is the applied version of the search of culture invariants. On the basis of his own conception Me author provides a falsification of theory of V. Propp, which asserts, that the structure of a fairy-tale is formed by transformation of functions of fairy-tale characters into semantic units and that a fairy-tale is the reflection of reality, first of all — the initiation ceremony.

This falsification is due to acceptance of such base concepts, which are in conflict with it. The falsification of consequences of the theory, which has been conducted, defined falsification of all theoretical system, where these consequences had been taken from (modus tollens). Its falsification has been also proved by the fact that this work managed not only to open «reproduction effect», but also to set up and prove the empiric hypothesis of low level of universality, which describes this effect (K. Popper).

This empiric falsifying hypothesis confirms that any empiric culture text in a specific form through the historically preconditioned concepts reproduce a base universal cultural formula «death -immortality».

The universal utterances of metaphysical, philosophical worldview appear on its basis. The critical review of V. Propp’s conception showed that in the reconstruction of a fairy-tale structure he stopped on the superficial, second-rate level of elements of its structure.

On the basis of this falsification in this monograph the author puts forward his own conception not only of the description, but also of explanation the source of structuring of cultural discourses. The factors, which determine the structure of culture texts, are base existential options of human being.

These options as a result reproduce such a world of signs and meanings, which are identical in any culture. Because of it the humanity is united and indivisible not only in an anthropological, but also in cultural and historical aspect. People of different cultures differ one from another not in what they do exactly, but in how they do it.

TOPICS

1. Philosophical and methodological basis of the Weltanschauung Categories of Ultimate Bases researching

The main factors that determine the failures of applied structuralism, the study of folklore or ethnopoetry in the search of invariants of the texts of culture are their inability to find an adequate methodological ensuring for solving its applied problems, admission of the secondary epiphenomenal structures of the texts as the subject of investigation, ignoring the philosophical and Weltanschauung-ideological approach in the structurally-typological investigations of culture. In the research there is shown a positive effectiveness of implementation of the results of scientific investigations of Kуivan School of Philosophy in the process of detection of culture invariants (or culture universalias) that focused on the problem of human relation to the world. A foundation is given to the author’s conception of interpretation of Weltanschauung (worldview) Categories of Ultimate Bases as the genuine invariants of culture (Culture Universalias). There is offered a hypothesis that one notional invariant – Categories of Ultimate Bases is at the heart of all the system of cultural texts (discourses).

World is the world of a person, a projection of human senses to an objective reality. Therefore the major meanings of the world, in spite of their apparent objectivity, are inherently anthropomorphous. Objective parameters of the world in their universal meanings fix categories of philosophy. But, being forms of thinking, they simultaneously act as total forms of worldview. In this function they serve as a concrete definition of the Categories of Ultimate Bases. This proceeds from the fact that in conceptually-philosophical models of the world the Philosophic Categories are Weltanschauung and theoretical generalizations of the Categories of Ultimate Bases.

Since the world in its intrinsic definitions depends on a person, for the profound comprehension of the world it becomes obviously necessary to solve the problem of human essence. To put it otherwise, defining the world as projection of humanly significant senses on an objective reality places the emphasis on the very person. Hence in the research there were considered the typological approximations to a person. The first of them gives the person the naturalistic and essential definitions. Usually the essence of a person is defined by the list of the most significant indications, as it is considered, or by leading the concept person under a wider concept (an animal, a being) with its further concretization. Nevertheless, if to recognize, that any of the mentioned intrinsic features of a person is not characteristic for a concrete individual, it unambiguously leads to a conclusion, that the person, who is deprived even of these essential features, actually is not a person. Therefore, the definition of the person as an active animal making the tools of labour, a moral creature, and a being that has religion or a biped animal without feathers etc. cannot be considered satisfactory as there are legless invalids, people who made a vital principle of idleness, people frankly immoral or atheists.

The second approach, axiomatic, rests on the basic vital intentions of a person. From the given data it is possible to draw the following conclusions. To axiomatic definitions of the person against which it is hardly possible to object owing to their evidence, refer the following: 1) the person is a living creature; 2) the fundamental inclination of the person as a living being is an aspiration for a survival which can be named as an instinct of self-preservation; 3) as any other living being a person possesses all basic vital functions called to provide realization of beforementioned fundamental inclination — nutritive, reproductive, aggressive and informational functions; 4) as well as everything in the world, the person is not eternal, he is a mortal being; 5) unlike other living beings the person is a unique creature in the world that understands his own individual finiteness and considers this phenomenon as a subject of a special personal Weltanschauung reflection.

The third approach which gives polar mortally-immortal definitions of the person, has the certain bases in the real facts of absence of precise borders between life and death in their ontological displays that was especially brightly showed in the widespread self-name of people as beings of the mortal nature (Engl. „man” – ‘mort’, Lаt. „homo” – ‘humus’, old-Irish „duine” – ‘mortal’).

Real means for the person to exceed his individual finiteness is socially caused going out of his own, naturally determined limits. Through that the transcendentation in the world appears as intrinsic feature of the person. Active overcoming by the person the natural limits of his own existence leads to creation of the «second», «humanized» nature, which becomes his „inorganic body”. Reification, objectification, incarnation, transformation — all these concepts express one and the same process – the process of overstepping by the person in his qualitative intrinsic definition the naturally determined limits.

Let’s recede a step back and start searching for the essence of the person “from a blank sheet”, basing upon «axiomatic» postulates, that is, such which are obvious. And it is unconditionally obvious that the person is a living being. So, the certain functions directed to support existence are inherent in person, as in any other living being. Specifically human realization of these functions occurs during the process of aim relying and detail-practical transformation of the world. Therefore an unnatural, humanized world is formed. Each new generation coming to the world, finds a historically determined system of past objectified intrinsic forces of the person which through disobjectification becomes a basis for socialization of new generation.

Development of objective transformation of the world by this new generation leads to change of the world of objectives. The next generation of people passes socialization already under the influence of the changed objective senses of the cultivated world of people and so everything sinusoidally repeats at a later time.

This process which I name after Hegel and Marx through-self-life of the person is antithetic, regarding the substantial approach to his essence. The essence of the person is formed on the basis of above outlined mechanism and consequently is rather functional than substantial. Reasoning from premises it is possible to make a conclusion that the essence of the person as a social being is defined by those factors that are its own product. For this reason, the person in a certain sense is the creator of herself.

As long as the object of the research alongside with the world and the person is the culture, on the basis of the offered approach there is given a separate definition to it. It is offered to understand Culture as the form and process of specific transformation of the natural source to the human one, the main point of that is «cultivation” of human in the person, that simultaneously transforms culture to means of life-support.

Being a living creature, the person requires satisfaction of some needs to support the existence; these needs are caused by peculiarities of his corporal organization, inherited from his evolutionary ancestors. All of them to some extent can be lead to one fundamental inclination peculiar to every living being — to aspiration for self-preservation, for continuation of life. All other basic functions of an organism are subordinate to it. This human aspiration (inclination), being socialized, gets essentially different, than in the animal kingdom, forms of realization.

Transformed in culture and presented at different levels of world attitude, the basic functions and fundamental aim at life supporting form a part of worldview consciousness (as the forms of world attitude) and act as its steady components, in a certain sense — constants. Worldview as an ideal constituent of world attitude and the form of the person’s self-knowing includes these constants, and within their limits they become “Universalias of culture”.

The person always vitally comprehended and sharply experienced the finiteness, frailty. In the myths, religion, folklore, literature, philosophy and other forms of spiritual perception of reality the Weltanschauung universalias corresponding to the given type of public consciousness are recreated, among them the categories of ultimate bases, the existence of the person in the world are central, namely — birth, life, death and immortality. Consequently the attitude of the person to the world is first of all the attitude of a finite being (that declines to his own completion).

Because of stated, in the work there is elaborated a language of description and the analysis of culture Universalias, as well as regulations specifying it. Semantic and lexical units of this language are the categories of ultimate bases, the codes of the worldview and the basic world outlook formula.

By Categories of Ultimate Bases (CUB) I understand the constitutive, structural components of worldview connected with socialization and improvement of fundamental bases of existence of the person in the world in context of his finitary temporality. CUB in their worldview aspect are not only objective forms of existence of the person in the world (ontology of CUB), but also means of understanding of this phenomenon (worldview and philosophical aspect of CUB).

Reasoning from the use of the term “categories of ultimate bases” which is available in the literature one can draw the following conclusion. If categories of philosophy are the general forms of activity, and activity, in some authors’ opinion (V. Zviglyanich, M. Parniuk), is the ultimate basis of human existence in the world, it becomes clear that these categories simultaneously act as the general elements of the ultimate bases of existence of the person in the world.

If we accept the fact, that categories are a certain generalization of activity, then the following step will consist in recognition of that this activity occurs with the purpose of realization of the basic cultural-universal formula of support and continuation of life. The Categories, consequently, represent some invariant moments not only of activity as a pure process, but also of the activity that consists of the person’s aspiration for consolidation of the existence, supporting of life and overcoming of his own finiteness.

As long as the person achieves the realization of the basic world outlook formula by means of functions that are peculiar to all living beings but are transformed in culture such as the nutritive and reproductive functions, the function of aggression and defence, and the function of transfer of experience, then, according to the above-listed functions that form a part of culture, they can be defined as alimentary, erotic, aggressive and informative codes of worldview.

The given language is defined more exactly by the following theses. Attitudes of the person to the world represent a multivariate phenomenon, therefore the processes of transformation of natural displays of life to specifically human existence in the world are realized in different forms, depending on a level of the relation “the person — the world”. In my opinion, the main of them are the objectively-practical, ritually-ceremonial, practically-spiritual and spiritually-theoretical levels of world attitude.

Along with that, at all these levels one can see the basic vital impulse transformed to cultural forms which is expressed in the leitmotif of culture, in the basic cultural-world outlook formula „Generation and consolidation of life, the denying of death, aspiration for immortality”. In the habituйs changed in limits of culture these categories act as the genitive, vital, mortal and immortal categories of ultimate bases.

A complex interaction (mixing or contamination) is possible both between the CUB and the codes. They also can get strong and weak forms of representation of type: death > disappearance> exile > removal> leaving (the mortal CUB); birth > appearance > arrival > approach (the genitive CUB); defeat > blow > a swear word (an aggressive code in contamination in the latter case with an informational code); love > a love inclination > friendship > sympathy (an erotic code), etc.

These natural inclinations undergo the certain changes in the system of culture. Simultaneously to cultivation, growing of the natural source in culture its transformation (reorganization) also takes place, that can be accompanied by the leading of natural instincts to the certain course, channel (canalize). They can be also suppressed and forbidden (tabooed).

The world relations of the person are carried out in categorically ultimate forms. Therefore the available «aspects» of consideration of categories, such as ontological, logical, epistemological, functional, socio-historical and Weltanschauung-ideological (where the matter concerns their functioning in different forms of outlook) should be enlarged also by universally-cultural aspect. In fact along with all mentioned above, categories of philosophy have also such contents, and, accordingly, such function that are connected with characterization of the world on the basis of categories of ultimate bases extremely generalized in a philosophical reflection.

Taking that into account philosophical categories appear also as a way of understanding by the person of his life at such level of generalization when antithetic categories, for instance, existence and nothing, finite and infinite, acceptance and denying, etc. appear as the form of a concrete definition of a global Weltanschauung (World-outlook) antithesis of life and death.

As long as categories of philosophy appear as total forms of world attitude in its vitally significant parameters, that is, as philosophical-reflective expression of CUB, then all functions and features belonging to them are also inherent in the world outlook categories of ultimate bases. CUB in this case also represent universal, categorical definitions of the world, the person and his attitude to it during the realization of concrete historical types of world attitude in its cultural displays.

The universally-cultural aspect of philosophical categories reveals itself when they become means of understanding of vitally meaningful sides of life of the person. In such sense the categories of philosophy as generalization of CUB function in structure of forms of worldview where extremely generalized features of human existence, as that of a finite being, are projected on the world. On these categorical antitheses that go back to the antithesis of life and death, the worldview pictures (including religious views, cosmological and historical theories) are reconstituted, and the key concepts are those of the beginning and the end.

2. Categories of Ultimate Bases as Universalias of Culture

This part of the work deals with consideration of the transformation of natural basic functions during the socio-cultural formation of the person, an original interpretation is given to morphology of culture from the standpoint of universally-cultural approach. An illustration is given to the difference between “concepts” and “denotations” in texts of culture i.e. distinguishing between invariant components of cultural texts and their conceptual equivalents in the descriptive languages of the texts. On the basis of critical examination of different approaches to culture universalias Me author shows methodological and heuristic advantages of the concept of Categories of ultimate bases as culture universalias.

Realization of the selected strategy of the research and application of language of the description in the analysis of transformation of natural basic functions during the socio-cultural progress of mankind within the limits of creation of artificial means of their realization, reproduction in ceremonies and rituals, understanding at a level of spiritually-practical and theoretical consciousness has allowed to determine judgements, how the alimentary, erotic, aggressive and informative functions are cultivated, tabooed, canalized and in such form are represented as invariants of the structure of cultural texts.

For instance, the entire system of reception and transfer of acquired knowledge in scientific and educational establishments originates from «cultivation» of the informative function, the majority of societies used to taboo an asocial, aggressive behaviour and to canalize not normative forms of realization of erotic function though prostitution can be cultivated in the form of temple prostitution. The last function can also get the cultivated display in sexual elements, and not only in wedding ceremonies, but also funeral and calendar ones. There are religions where sexual function gets attributes of a cult, and it is shown not only in the East, but in Christianity (nunnery as a brides of Christ).

On the whole, it is a question of radical transformation of natural inclinations to especially human forms of behaviour, and by no means positive, when the person, always acting either worse, or better, as compared with an animal, but never being equal to it, is capable both of disgustingly low behaviour, and of unprecedented rises of the spirit.

Basic functions in process of their development have got an institutionalized form, having formed the certain kinds of cultural forms. In other words, socialized functions, becoming institutes, «stand stock-still» in the certain forms.

At a level of physical existence of the person the formation of corporal culture takes place. The ability to render a qualified medical assistance also refers to cultural attributes of one or another society, that allows to speak about culture of health. In other words, maintenance of normal vital functions of the body with the help of special means, methods and substances, and also by means of sanitary arrangements leads to formation of medical culture. The physical training is directed towards an artificial development of natural opportunities of body, that in its extreme way becomes a kind of sports culture, bodybuilding and a cult of body in a modern mass culture.

At the objectively-practical level the alimentary function in its wide sense in the process of its humanization has generated a powerful layer of the cultivated objectivity which is united by the general name of material culture. Artificial transformation of nature generates specific forms of a technical culture.

Therefore scientists use the terms agriculture, speak about hunting, fishing, craft, industrial and other cultures. The certain types of cultures undergo even more detailed classification. For instance, if the matter concerns pottery then by separate characteristics of pottery it is easy to identify some old cultures in general.

Objectively-practical transformation of the nature generates specific forms of functionally subordinated to each other relations between people, or industrial culture which at a level of direct labour operations finds display in manufacturing culture or a standard of work. These types of culture provide not only technological equipment of work (corresponding to a level of development of productive capacity) and skilfulness of workers, but also a high level of technical and organizational supplying of this process. Here the matter concerns technological and technical and organizational culture. But one can hardly imagine modern manufacture without an appropriate financial and economic supply, management and organizing.

Therefore there appear such spheres of cultural regulation of human activity that are covered by the concept of economic and administrative culture, the cultures of management in general. Obligatory features of a modern expert are also a high standard of business, business etiquette, etc.

In the process of transformation of the nature the person, satisfying his needs for nutrients, energy and conditions of life in general, makes the object of his activity, the nature, be a subject of special cultural regulation that leads to the formation of ecological culture or culture of nature management, including an indicative in meaning «rе-cultivation» of the activity objects.

Development of basic function of continuation of clan at a level of objective-practical world relation generates a system of cultural types which arise on the basis of cognate relations and relations in family as in a social institute. This universal cultural phenomenon corresponds with culture of family relations. Human communities which originate owing to realization of two mentioned functions of the person, also give separate cultural forms.

According to this it is possible to speak about culture of international relations, and in a wider sense, paying attention to authoritative functions of the state, about political culture. Normative cultural regulation of property, authoritative, industrial, cognate and other relations leads to formation of legal culture.

The ritually-ceremonial level transforms the vital functions of the person to one cultural type, the contents of which makes a subject of studying for special cultural schools. As any living being has no rituals and ceremonies, it is possible to speak about them as a specific human way of development of the world within the limits of special, ritually-ceremonial culture. Briefly speaking, in ceremonies of sacrifice we see realization of contaminative aggressive and alimentary functions, in the rituals accompanying an establishment of conjugal relations – of the reproductive function etc.

The practically-spiritual level causes the occurrence of such cultural forms which are united in a class of spiritual culture in general. To its main types we refer myth, religion, folklore, art, literature and morality. This level generates the objective world of consciousness of the person which is often identified with culture in general. Therefore one of forms of the spiritually-practical relation of the person to the world, religion, is understood first of all as a cult.

The spiritually-theoretical level is also covered by the general concept of spiritual culture, but unlike the previous type of spiritual understanding of the world, here it is mainly deprived of its emotionally-sensual colouring. Here the «pure» cognitive process is subjected to cultivation; the culture of scientific research is formed.

Alongside of it the system of specially created means of transfer of socially meaningful information to the new generations is formed. Within the limits of culture of school and university education, a wider system of means and methods of transfer of information to children and adults with their simultaneous education — pedagogical culture — got its development.

The humankind paid not less attention to creation of cultural means of preservation of the information, cultivating writing, publishing, keeping a source of the information (libraries, museums, archives, etc.). Owing to this, the culture of writing qualitatively differs from cultures of illiterate people. Specific means of distribution, reception and transfer of information in language culture and culture of thinking are closely connected with these kinds of cultural forms.

There is no doubt that the mentioned cultural forms do not exhaust all the richness of culture. However, it has not been taken for the purpose here to give the full nomenclature of cultural types.

It was important to outline only the general principle of understanding of cultural formations as derivatives of their general source — existence of the person in the world, directed towards creation of artificial, cultivated conditions for «organization» of a human life as a whole.

Thus, on the basis of the universal-cultural approach to the morphology of culture in the work there was shown, how all variety of cultural forms can be led to the uniform basis when people differ one from another not by what they do in cultural sphere, but by how they do it. Therefore, it enables to establish not only anthropological, but also cultural unity of humankind.

That is, cultural unity of mankind is determined by identity of functional assortment of cultural and creative activity of the person as a patrimonial being, and divergence between cultures arises owing to involving different systems of objectivation into the realization of these functions.

These moments should be considered when defining the CUB-structure of culture texts.

Understanding of the importance of a problem of finding invariants of culture has made the search for culture universalias one of leading themes of modern philosophic-cultural researches. In the wide sense this concept has a widespread application though in the majority of works the approach to them has especially descriptive and declarative character which is shown in simple ascertaining that universalias are present in culture or in ascription to culture universalias a wide range of phenomena, in consequence of that these works are unproductive for my research.

Therefore, it is necessary to accept that the development of the problem of culture universalias cannot be considered satisfactory.

Categories of ultimate bases, on the one hand, are the subject of investigation and on the other — they exist as means of knowledge of the required invariants of cultural texts.

Consequently, we offer the methodological principle, which suggests to distinguish universal invariant constituents of the textual structures in the text itself („denotate”), and in notions („concepts”) by means of which these invariants are fixed and comprehended.

When the researchers (Heleasar Meletinsky and others) specify, that the fairy tale is structured within the limits of a destructive code, and Algirdas Greimas speaks about a gastronomic code of culture it is clear, that in the „languages of the description” they implicitly used such „concepts” which correspond to aggressive and alimentary world outlook codes.

It is necessary to distinguish also the forms of representation of the ultimate bases of human existence in the world at different levels of world relation and corresponding sciences with the specific conceptual apparatus, which have as the subject of investigation this concrete level.

For example, ontology of death is studied by thanatological branch of medicine and the ritually-ceremonial level of its representation in funeral ceremonialism – by ethnography. Accordingly, the „conceptual” description of one and the same boundary human situation in these branches of knowledge will be different.

In the work it is also proved, that existing substantial approaches to culture universalias eventually originate from the categories of ultimate bases and worldview codes.

And so, my viewpoint, when universalias of cultures are understood as categories of ultimate bases and codes, has its obvious essential advantages as it reveals the deep invariant elements of structure of culture texts, consequently all available points of view on cultural universalias seem only as a particular, specifically conceptually issued variant of my approach.

So, in the approach offered by Theodore Oyzerman, it is easy to see a wider CUB-structure. Such distinguished by him universalia of culture as labour is the basic form of supporting existence with the purpose of reception of substance and energy from an outer world (the alimentary code in its wide meaning).

The reverse influence of nature changed in the course of practice upon the person and conditions of his life has determined the origin of an ecological problematic, which is also considered by this author as a cultural universalia.

Reproductive function in its emotional-evaluative variant is presented by this researcher in universalias of matrimonial relations and respect for motherhood. Hospitality and peaceful co-existence of people as universalias of culture (according to Theodore Oyzerman) can be led under a wider CUB-base, namely – under an aggressive code in its tabooed manifestation.

At the same time the universalias „boldness and courage” as well as „war» give us the cultivated aggressive code. In the certain degree the same code in the same expression is visible in the first part of Oyzerman universalia „self-control in the face of death”. Courage here has obvious indications of force, strength of mind, and it is nothing else but one of conceptual expressions of aggressive code. At the same time, courage is directed against death, that is against denying of life.

Therefore, in this case on the basis of the given universalia one can notice also an intentially presented immortal category. Similar result in detection of the deep CUB-contents has been received during the analysis of other works on this theme (Bronislav Malinovsky, George Murdock, John Passmor, etc.).

3. Investigation of profound invariant of the structure of a fairy tale as the applied version of search for universalias in texts of culture

The chapter begins with consideration of conceptualization of structurally-formal studying of a fairy tale by Roman Volkov. Thus I regarded the searches for the inner invariant of the structure of a fairy tale as the applied version of revealing universalias in texts of culture. Then the approach to structure of a fairy tale of Vladimir Propp is examined. In the chapter CUB-aspects of the reconstruction of „historical roots of a magic fairy tale” by V. Propp is stated also.

The analysis of the work of Roman Volkov (Волков Р. М. Сказка. Разыскания по сюжетосложению народной сказки. – Одесса: Гос. изд-во Украины, 1924) has shown, that he possesses a priority in undertaking of structurally-formal studying of a fairy tale. This is true because it was he who carried out for the first time the classification of a separate type of fairy tales (where the characters are unjustly expelled) and through formalization proved that in each of its versions there is present a constant invariant.

At the same time, he implicitly used categories of ultimate bases and codes as the language of the description (the formalized elements of fairy tale structure). Categories of ultimate bases and codes made also an inner invariant of fairy tales contents, which underwent formalization.

For instance, the aggressive world outlook code is at the heart of the type of the selected for the analysis fairy tales about guiltlessly persecuted. Persecution as the hostile aggressive act provides presence of the one who persecutes, and the one who is persecuted. At the same time persecution as the dynamic motive plays the role of the leading moment of development of all narration. In the given type of fairy tales he actualizes the basic formula „life — death (threat of a life) – immortality (removal of the threat)”.

The main feature of Vladimir Propp approach consisted in recognition as elements of structure of a fairy tale of those semantic units which were formed on the basis of functions of the characters. There can be many characters, but the number of functions is finite. In each fairy tale it is possible to distinguish these identical functions.

Therefore, externally different fairy tales as a matter of fact, according to V. Propp, are identical. Such point of view has got all attributes of a research paradigm, having set for the long years the general direction of research of not only the fairy tale invariants, but also of other narrative texts. Simultaneously the real fairy tale structure nevertheless was showed to some extent in the language of description of a fairy tale offered by him.

Later this fact was objectively examined in my work, as a result we discovered that for the conceptual forms of V.Propp’s “language of description” of the fairy tale structure there stand CUB and corresponding codes.

The same result has been received at the analysis of works on the structure of a fairy tale by the followers of V. Propp within the limits of his paradigmatic functional approach.

The solution by V. Propp of his own research problems was embodied in four postulates:

1) the functions of characters are the constant elements of a fairy tale; 2) a number of the functions of a magic fairy tale is limited; 3) the sequence of functions is always invariable; 4) all magic fairy tales are of the same type according to the structure. It has enabled to draw a conclusion, that morphologically all fairy tales can be originated from one fairy tale on abduction of tsarevnas (princesses) by the Dragon and their rescue by the hero (Аф131).

The analysis of the „ language of the description” (of functions of characters both in their formal record, and in substantial displays), offered by V. Propp, shows, that these functions have a precise universally-cultural distinctness. In the «basic» fairy tale the matter actually concerns how, feeling a fatal threat, the heroine or heroines eventually are rescued.

That is, an authentic invariant of this fairy tale (according to V. Propp, all the others are reduced to it), is one of the versions of the basic world outlook formula „life — threat of life – rescue”. On the basis of the material stated by V. Propp there is shown a universally-cultural isomorphism of a fairy tale and “reality”. At the same time here it has been paid attention to problematic character of explanations of genesis and transformation of texts as representations of «reality».

For intensification of my position I have brought examples of criticism of this postulate of V. Propp «from within», from the point of view of specialists in folklore and narratologists. They warned against carrying out of erroneous unequivocal correspondence between a fairy tale and ceremonies, and also a widely understood «reality» (Albert Bajburin, Alexander Reshetov, Peter Bogatyryov especially – Богатырев П. Г. Магические действия, обряды и верования Закарпатья / Богатырев П. Г. Вопросы теории народного искусства. – М., 1971; reissue of: Actes magiques rites et croyances en Russie Subcarpathique. – Pr., 1929).

Addressing to „historical roots” of fairy tale «morphology», V. Propp began to understand a fairy tale as a certain secondary, derivative structure, as reflection of another, out-fabulous «reality». He regarded it first of all as the cycle of initiation (a ceremony of ordaining) and, in less degree, as a cycle of idea of death.

I have critically reviewed the works of followers of V. Propp who aimed «to improve» his conception (Vadim Baevsky, Neonila Krinichnaya, Natalia Hobzej, Nikolay Kisljakov, Rachel Lipets, and others) and have come to conclusion, that many of them had the same methodological difficulties, as V. Propp. They were connected first of all with an establishment of a real historical and genetic correlation of a ceremony, an epos or a fairy tale with «reality», and also with verification of both the procedures of reconstruction, and the achieved results.

Especially vulnerable for criticism there were conclusions of Heleasar Meletinsky (Мелетинский Е. М. Герой волшебной сказки: происхождение образа. – М., 1958) who tried to find the original sources of an image of a character of a magic fairy tale in “the social reality”. He considered them as a usual right (common law) of “minorat” when all parental property passed to the younger son.

But, contradicting to himself, H. Meletinsky considered also in an absolutely non-corresponding to this right oppression of the younger brother by the elder brothers the sources of an image of the poor character. If the “minorat” underlies the fairy tales where there appears a deprived character, then in particular the elder brothers who were disinherited of any property, should appear as destitute characters.

In the book it has been found out, that the deep underlying causes of structure of a fairy tale are CUB and codes in their formula sheaf. As consequence of this during the research there has emerged a problem whether the CUB-structure of a fairy tale is an adequate representation of a universal-cultural structure of «reality» of a ceremony, or, probably, both the fairy tale and the ceremony have such structures independently from each other?

And if it will be ascertained, that secondariness of structure of a fairy tale relatively to the structure of the reality is doubtful, there arises one more problem – what is exactly defined by the formation of the fairy tale structure (or form as the way of organization of its contents)? For this reason, there was the necessity for critical viewing of V. Propp’s paradigm from viewpoint and on the basis of philosophic and worldview approach. On its basis there opens the prospect of making a correct methodological base of all theoretical generalizations of applied folklore and ethnographic researches.

Only in that case we shall receive an adequate knowledge of a real structure of the texts of culture and find out the reasons of such structurization of them. In other words, there opens the opportunity to change the descriptive method of research to an explanatory one.

However, to make the new concept of invariants of the structure of culture texts productively working, it is necessary to show mistakes and weaknesses of existing approaches. Preliminary step in this direction became revealing of internal contradictions and discrepancy in the concept of V. Propp that has served as the precondition of its falsification (according to Charles Popper’s theory).

4. An explication of internal contradictions of the theory of V. Propp as a precondition of its falsification

The chapter begins with a critical verification of the concept of structurally functional morphology of a fairy tale according to V. Propp. It is carried out by revealing problematical character of formation of semantic units of a fairy tale on the basis of functions of actants. It is shown also, that the way out of the impasse of applied structuralism within the confines of an antithesis «element-structure» is possible based on a wide philosophic and world outlook approach only.

Questions which arise here first of all, consist in that, how much successfully V. Propp was able to reconstruct its real structure in formal language of the description of a fairy tale. One of disadvantages of his formalization is ignoring of the circumstance, that the fairy tale, except of actions of its characters includes in the structure their states, non-realized desires, aspirations, etc., and also various consequences of these actions, and this just has not fallen under procedures of formalization.

Besides, there remain some non-examined processes and phenomena which can depend on functions of the characters, and can remain only as conditions of their activity.

In spite of an over-formalized language of the description, V. Propp simply ignores in «inconvenient» cases some functions of some characters.

So, in case of when such character as the father, has sexual interest to his daughter (shocking though a widespread function in fairy tales), we should have a semantic unit as „daughterfucker”. Also there were not formalized such characters who during a fabulous narration considerably change their functions. That leads to their declaration as «mysterious» and causes those additional, but unpersuasive explanations that are offered by V. Propp.

But when trying to add the opposite definitions to them, it makes them semantically different units of a fairy tale (a «grantor» acts simultaneously as a «wrecker») that «breaks» the idea of V. Propp from within. To other essential imperfections of V. Propp’s concept we should add also leaving without explanation of incomplete application of a theoretical part of his concept in his own works. Actually, from all of the more than three tens functions distinguished by V. Propp only a little of them was entered into the basic scheme (б1е1А1В4С↑П4Л5↑) of the main fairy tale № 131 (from collected stories by A. Afanas’ev).

Thus, it is necessary to ascertain, that the idea offered by V. Propp that a fairy tale invariant consists of permanent functions which number is invariable, and the sequence is constant, gives essential failures, because, firstly, quite not all the functions of actants of a fairy tale form those steady semantic units which allegedly are constant elements of a fairy tale structure.

Secondly, he has not solved the problem not only of correlation of the opposite functions inherent in one actant during the change in time of a pole of its action, but also could not formalize these features of a fairy tale, owing to that an allegedly steady semantic unit becomes blurred (according to V. Propp, this semantic unity is an atomic basic fairy tale element). All this testifies to an internal inconsistency of the theory of V. Propp, establishment of this fact is an important step to revealing of its falsity (falsification).

The heart of the problem «a structure – an element», formulated with reference to studying of a fairy tale, looks like a question, whether the structure (a plot or motive) sets the functions of elements (characters), or, on the contrary, the functions of characters build a plot? If functions of actants are constant, then exactly these characters, being involved in a fabulous narration „at a right time and in the right place”, will determine its structure. But if these actants are really rigidly defined in their functions, then it is difficult to imagine a fairy tale where the Little Red Riding Hood catches the Wolf in the forest of and eats him up.

At the same time, there are many fabulous and folklore actants which functions are not definitely set. Thus, say, the Wood-goblin can frighten people, steal children and so on, but he also helps to pasture the cattle, kindly lulls the child forgotten by a mother. What structure then will be set to a fairy tale by this ambivalent character?

One of the ways of decision of the denoted problem «structure-element» consists in admission that, according to the principle “the structure determines the function of elements”, not the actant builds the structure, but the structure, in cases when the actant has taken the certain place in it, «compulsorily» sets corresponding functions to an actant.

At first sight, it seems so. Nevertheless, the matter is that the basic invariant fairy tale structure does not exist in pure form, just as it is. Similarly, to an archetype, it demonstrates itself only through an objective material, but is not reduced to it.

In turn, a part of a concrete material of a fairy tale, in particular, some objectively-figurative embodiments of actants, owing to their steady fixing at the certain basic elements of fairy tale structure or at its typical episodes, become similar to clichйs. Owing to this circumstance, the given embodiments of typical functions in the certain characters show resistance to their artificial inclusion in such cells of structure where the not inherent functions will be imposed to them. Nevertheless if they are still forced «to enter» the «place» in the structure not inherent in them, determined by a functional role alien to them, then this character starts to look as something distorted or mockly-ridiculous.

It is exactly those cases when the stepmother will love the stepdaughter more, than her own daughter or when the peaceful Wolf will suffer from the Little Red Riding Hood, and Tsarevitch will fall in love with the She-Dragon.

It is interesting, that similar experimentation with functions of fabulous characters was carried out by a famous Italian children’s storyteller J. Rodari who in „topsy-turvy fairy tales” suggested sating an invariant “bare scheme” of fairy tales with the characters performing functions, opposite to habitual ones. However, the „bare” scheme therefore is considered „bare”, because it does not exist just as it is, outside of its concrete personifications. Characters through their actions should «open» this «scheme» (structure). But then on this basis it is possible to draw an opposite conclusion that it is exactly «structure» that sets meanings (functions) to the «elements», rather than conversely. What is the true answer?

Here we have approached to the main point of the problem. It consists in what represents and by what is determined the „bare scheme” mentioned above, which retains in all possible though extravagant embodiments. It is necessary to accept, that only the account of that circumstance, that a deeper universal-cultural worldview context acts as an invariant basis of fairy tales, where all concretely-structural and substantial moments are strung on idea of a survival through struggle against death, allows breaking off a vicious circle which arises here.

Then in the work there is given explication to negative singular consequences of the theory of V. Propp about an origin of structure of a fairy tale from a ceremony. It is carried out through demonstration of discrepancy between a key postulate of the concept of V. Propp – „the structure of a fairy tale is determined by the structure of an (initial) ceremony” and the contents of his research. There is also used a method of „back (reversal) reconstruction” by means of transformation of the relation „a ceremony – a fairy tale” to „a fairy tale – a ceremony”, that leads to paradoxes and obviously absurd hypothetical situations.

Thus, the motive “chopped and poisoned” is explained by V. Propp by means of the contents of an initial ceremony. In the course of time a real murder, which is nonsense in itself, as an initiant should pass a ceremony of initiation, instead of fall a victim in sacrifice, was replaced, according to V. Propp by cutting off a finger. But then all masculine population of archaic communities should be entirely adactylous, and it is not so.

Similar discrepancies arise in cases of explanation of ritual defloration of women who have already given birth and in other similar absurd statements which testify that such illogical result of research cannot be considered satisfactory in any way.

Some other weaknesses are inherent in explanations by V. Propp concerning the sources of fairy tale structure, that are able to testify their incorrectness. Thus, he, in spite of a many times declared position that the structure of a fairy tale is determined by the initial, and also, partially, by other ceremonies, was never able to stay in limits of this key postulate.

Actually he pass to another level of «reality» connected not only with initial, but also funeral, wedding and calendar ceremonial and with beliefs which accompany them, including the developed forms of myth and religion, with cult of ancestors and totemistic cults. When explaining the origin of motives and episodes of a fairy tale he uses separate details of other ceremonies, in particular, sacrifices and becoming related, adding to them national believes, and even imaginations, dreams and, an absolutely extreme case, the ability of people to forget. He also bases on data about customs, a common law and life, referring to such social phenomena, as transition from polygamy to monogamy, struggle for authority, on industrial activity.

Thus, in V. Propp’s works there are revealed such non-agreements which allow to speak about «abnegation» of his own concept. The reason of this is, obviously, in incorrectness of his basic postulate, that’s why V. Propp, contrary to his insistent declaration, is compelled to admit involuntarily the fact, that the structure of a fairy tale by no means corresponds to the structure of an initial ceremony and to ceremonial realities in general. It is the evidence of an obvious internal inconsistency of his paradigmatic concept. Finally, the results got by V. Propp are regarded as arguments in favour of ascertaining of his conceptual failure.

Taking into account an obvious discrepancy of the structure of a fairy tale reconstructed by V. Propp and an unsatisfactory explanation of its “historical roots” we put forward a deductive hypothesis of a low level of universality of an universal-cultural structure of fairy tales and we find its empiric confirmation using a fairy tale material from examples of Antti Aarne, Steve Thompson, Roman Volkov, Vladimir Propp etc.

5. Falsification of the theory of V. Propp by means of increasing a level of universality of a deductive hypothesis about a universal-cultural structure of culture texts

In this chapter the purpose of research, which is defined in the name of the book, is realized by means of enlargement of empirical base of the put forward hypothesis with attraction of a wide file of texts of culture. First of all it is ascertained here, that all fairy tale material can be easily analyzed using such procedure when a universal-cultural contents is revealed in it. On this basis, it is offered to consider, that basic statements of V. Propp concerning the structure of a fairy tale text are incorrect as a matter of fact. Actually, the fairy tale has in its basis that deep invariant which is recreated from a combination of categories of ultimate bases and world outlook codes. But earlier this statement referred only to a fairy tale and consequently a hypothesis concerning the CUB-structure of the texts the culture had a low level of universality.

My further step was enlargement of the research field by means of distribution of the offered hypothesis on other texts of culture, so that on the basis of an objective (empirical) material of ceremonies, mythology, religion and literary and art consciousness to show their is universal-cultural structuredness.

Thus, the level of universality of the mentioned hypothesis has increased, owing to that it became possible to falsify the theory of V. Propp not only at a level of consequences or singular statements, but also at a level of its basic theses.

And really, the reference to a ceremonial material has shown, that both calendar ceremonies, and ceremonies of life cycle have a full CUB-structuredness in all known codes, in spite of what real was semeiotic in them. In other words, New Year’s holidays, Pancake week (Carnival), Midsummer Night, ceremonies of a birth, wedding and funeral ceremonies have in their basis a triad „life – death – revival”.

In New Year’s ceremonies (originally – spring ceremonies) it is shown, in particular, in their typological identity with funeral repast (twelve dishes, boiled rice with raising and honey, prohibition to sleep, a table-cloth which is prepared for funeral, candles, etc.) and also arrival of the died ancestors (carols with weird attributes) which should help the forces of life in the coming year.

In spring ceremonies it is embodied in a duel of forces of death and forces of life (fisticuffs), in trains-catafalques which bury winter, in swinging-copulations of youth on the hills.

In summer ceremonies the matter concerns dying and revival of a deity (Yarylo, Chіurylo, Mara, Marena, Madder), a sexual freedom of participants of a ceremony is allowed, and they, being joined in pairs, render a divine married couple of Adonis and Aphrodite (at us – Ivan and Mary) with a derived institute of nepotism with the allowed in its limits sexual relations between godfather and godmother, canalized later on Midsummer Day, and nepotism on graves and during christening.

The perinatal ceremonies, called to remove a threat of death from the newborn child, get paradoxical features of courting death upon the child and its symbolical burial in limits of dialectic understanding of dying as a guarantee of revival. A well-known lullaby „Do not sleep on the edge…” has such continuation „Lullaby, lullaby, at once if you die, tomorrow mother’ll have a kissel and pancakes, this is your funeral repast … ”. In such a way the death was removed from a baby allocated: it will come, and there is already nobody to take away.

The ceremony of a social birth (initiation) in general has as semantic centre the idea of dying of an adolescent in the old status and revival in a new, adult status, through imitation of staying in „the world beyond”.

In wedding ceremonialism the towel, stepping over of which symbolizes passing the Styx, the „weirdness” of newly-weds (a prohibition of touching them and their movement as the dead, against the sun), identifications of getting married with dying (crying-lamentation), a veil of the bride as a muslin which covers the face of the deceased, etc. all these factors clearly indicate a mortally-immortal basis of all this ceremony.

And again, as well as in a New Year’s holiday, there appear the died ancestors as only from their sanction the birth of a new member of a clan-tribe was allowed. At first it was shown in the form of a cult, when the bride copulated with a totem animal (a goat, a horse, a bull) in a «natural» way.

Then the right of superiority directly from a totem animal, passed to its personification, to the chieftain-priest. As a result, the first man of the bride at marriage night, often in presence of relatives, her mother and bridegroom, was not the bridegroom, but friends to the bridegroom, respected people of settlement and, according to absolutely recent ethnographic data on the Odessa area (1920th), the groomsman-boyar.

Residual echoes of this element of a wedding ceremony in a fairy tale is cohabitation of Mary and the Bear, and in modern weddings – a ritual seating of the newly-weds on the bear, sheep or bull skins, or, in a degenerated variant, on a fur coat or simply on a pillow.

To the same remnants concerns steady, but already not clear euphemism of conjugal infidelity — «to cuckold» (once the chieftain-totem, having copulated in public with the bride, gave his cap decorated with horns, to the bridegroom, handing him in such a way the force of ancestors). Thereby, the died ancestors symbolically generated a new life.

The main point of funeral ceremonialism is reduced, eventually, to marking this event as a system of actions which will provide an indispensable revival of the deceased, the display of that is an embryonic, crooked position of a died man in a hole-bosom or preservation of ashes in a cremation urn, in a vessel-womb.

To this range of reproduction of the basic formula „life – death – revival” refer also the erotic games of Europeans near the deceased, traditional strewing him with grain-seed (by the ancient Egyptians and modern Ukrainians) which should symbolically germinate, an Indo-Iranian ceremony of „dikshi”, reproduced already in a tomb for those who could not lead it during lifetime because of expensiveness, in the form of sexual poses a posteriori (dogstile) of man and woman, (imitation of self-conception of the dead with the purpose of reincarnation), copulation of the Kyїv combatants near a funeral fire with the widow of Duke „instead of the husband”, a ceremonial reconstruction in 19 century by Mordvinians of wedding during a funeral (including the ritual defloration of a died virgin by the Jews of Volhynia so that the devil could not copulate with her and she would not given birth to a dangerous monster) etc.

Consideration of a myth from this point of view of the universal-cultural approach has shown that categories of ultimate bases and world outlook codes literally penetrate through their contents. Thus, in mythological figures of fauna – a bull and a cow, a horse, a goat, a bear, a lion, a tiger, birds, fishes and insects, etc. the genitive, vitality and mortality, and also certain codes make their semantic background. For example, the pigeon was understood as allegory of a soul of the dead (immortality).

References to vegetative symbols of mythological consciousness shows, that their dependence on seasonal cycles makes them successful analogue of embodiment of a basic triad „life – death – revival”. The last CUB is shown here because a drink of immortality was made exactly of plants.

If to speak about abstract mythological symbols, then the mythological thinking was developed enough to form in its structure the abstract symbols, having risen above an individual-sensual character of objective images. One of the most widespread world abstract symbols was a circle which was often concretized in illustrative images of the snake turned into a ring and others circular things.

The circle symbolized the coincidence of the beginning and the end, of birth and death (genitive and mortality) and, eventually, eternity (immortality). The erotic code in a circle appeared in its understanding as female beginning and when in its center there was a throne settled down, a trunk, columnar or world mountain – in its unification with male beginning.

The analysis of typological myths, mythological symbols and figures has shown, that in astral, solar and lunar myths there is precisely presented a genitive universalia, connected, in particular, with the description of occurrence of the Sun and others celestial bodies.

Rather a widespread motive within the limits of erotically coded genitive in the given type of myths was the motive of a heavenly marriage of the Sun and the Moon and generation of children-stars from this pair. But here we also see aggressively-mortal motives shown in constant struggle between spouses.

The basic world outlook formula „life – death – immortality” was realized in the given myths in stories about lunar phase cycles as its birth, dying and revival. Alimentary coding of the formula is visible in fairy tales about the diminution of the Moon as a result of its eating up by a witch or a dog.

Studying of concrete national mythological systems, in particular, Ukrainian one, has shown, that all CUB and codes were present in it. In the «lowest» mythology the Mermaids (drowned women) are young, beautiful girls who attract young men, and then lead them up to death by means of a wearisome sexual act though sometimes marry them and even have children from them.

In a pantheon of «high» mythology gods, for example, Svarog, personified the current of time and its triadic structuredness that was embodied in the motive of a star which lives, dies and revives (movement of the Sun).

Consideration of the epic writings (Hillyads, Odysseys and Тhe Story about Igor’s Regiment) has shown also their monosemantic CUB-structure with that only difference when the basic universal formula „life – death – immortality” in myths of an agrarian cycle was represented in a narration about a deity which dies and revives, and in myths of adventurous type — in a story about never-ending dangerous trials of the main character with his indispensable rescue from death.

In religious consciousness, in particular, Christianity, the display of CUB and codes was showed in a wide set of concepts, in the basis of which there is the same world outlook base. These codes are most essentially represented in laconic Christian definitions of God, such, as „ I am bread” (an alimentary code), „ I am love” (an erotic code), „ I am word” (an informative code). An aggressive code in the concentrated form is represented in understanding of God as the victorious Force that is not dependent on the death, though usual concepts also have here the most universal-world outlook significance (wine, pupils, vine, fornication, virginity, etc.).

In the architectonics of the Bible the universal basic formula is displayed at least three times:

A. 1) Birth (creation of the world and people); 2) life of people in Paradise; 3) the Fall, exile from Paradise and transformation of people into mortal beings; 4) sinful life of people; 5) punishment by flood; 4) rescue (survival) of a part of mankind.

B. 1) Birth (Christmas) of Jesus Christ; 2) Jesus Christ’s terrestrial life; 3) the death of the Saviour on the Cross; 4) Jesus Christ’s Resurrection as the victory over forces of death.

C. 1) Sinful life of people; 2) threat of eternal death to sinful mankind; 3) rescue of people in the Christ, revival in the Holy Spirit and getting of a prospect of an eternal life and a victory over the enemy – death.

Even in this extremely simplified scheme we can fix the main motive of development of the big drama of eternal struggle of Life with Death as it has been presented in one of the forms of practically- religious ideology. Besides, the basic formula is represented in separate episodes of the Book (revival of Lazarus, revival of the daughter of a synagogue servant).

Revealing of a universal-cultural basis in literary consciousness and entertainment art was realized in this work through the CUB-analysis of such writings, as Ivan Bunin’s story A Light Breath, short stories of Marguerite de Navarre from the collection of stories The Heptameron, Anna Ahmatova’s poems.

I have also analyzed short stories which Michael Bakhtin and Olga Frejdenberg used as examples. Besides at a level of „concepts” the given type of a discourse was examined by us on the material of a methodological reflection on the structure of works of art by Michael Bakhtin, Lеv Vуgotsky, Yuri Lotman and other researchers.

In the first named piece of literature the formula „life — death – immortality” was reconstructed by Me at a level of a disposition, the key moments of that are oppositional pairs „childhood – a tomb”, „sex with Malyutin – murder”, „conversation on a light breath – funeral”.

In wide meaning these pairs express a global opposition of life and death. A Light Breath – it is a figuratively designed culmination category of universal-cultural structure of the text of this piece of literature at the basis of which there is the CUB – immortality. Olga Meshcherskaya after her death, as well as Snow Maiden and Mauka (The Wood Song) «was dissolved» in the nature, but she did not totally disappear – her „light breath” is now everywhere.

Except for a full representation in The Heptameron of the CUB and the codes, considered by Me, in these collected stories the basic world outlook formula also is precisely traced. The short story from examples of M. Bakhtin is regarded by him as a narration about a victory of forces of life over forces of death when the legionary who watched over a crucified robber, under food and drink consoles the widow directly on the tomb of her husband, and she for this pleasure releases from the pressure of grief and comes back to plenitude of life. This plot tells, he writes, about a continuous chain of victories of life over death.

The same universal-cultural structure underlies the short story of Giovanni Boccaccio, which was investigated by Olga Frejdenberg (enamoured of the wife of his comrade, the man rescues her, wrongly buried, and she gives birth to the child).

In the science-fiction the motive of increasing threat of a life with the following victory over danger of death is expressed in an unusual way. Frequently it is the description of invasion of enemy civilizations to the Earth, their encroachment on beautiful women, hunting of the aliens who have come back from the future, for children who aftertime become their enemies, consuming of people from within through penetration into their body of ugly extraterrestrial forms of a life, destruction of a genotype of people or manipulations with it, etc.

It is easy to see, that stereotyped schemes of science-fiction rotate around the basic formula of world view, opening it in forms of unusual sources of mortal danger to the person with a following victory of vital positive characters.

If we turn to novel, its universal-cultural substructure entirely entering a triad „life – death – revival” was extremely successfully and laconically outlined by J. Lotman. This author directly turns to consideration of this triad in that kind of it, in which it was realized in the Russian novel. Raskolnikov, Mitja Karamazov, and other characters of Feodor Dostoevsky recreate Муcola Gogol’s scheme from The Dead Souls where Tchitchikov goes to Siberia (a hell, death). Having passed a hell of Siberia, these characters «revive».

Already given short definition of specificity of the novel as a kind of a cultural discourse shows, that in its basis there is the same «eternal» universal-cultural scheme, which is filled with the concrete historical contents, caused by features of cultural-world outlook ideas of an epoch.

In my work the same scheme has been reconstructed on examples of works of Taras Shevchenko The Princess, Lesya Ukrainka The Wood Song, in Alexander Pushkin and Anna Ahmatova’s verses, and also in plots of the tragedy Hamlet by William Shakespeare and doll performances, in operas of Giuseppe Verdi Aida and Mykola Lysenko Natalka-Poltavka, Alexander Dovzhenko’s film The Earth, etc.

So, the received results have allowed to raise a level of universality of my hypothesis as it was found out, that not only the fairy tale structure, but also the structure of wide range of other texts has in the basis the system of the is universal-cultural meanings, organized in the basic formula „life – death – immortality”.

At the same time the analysis has allowed to affirm, that the given hypothesis has found its confirmation because there was explicated the reproduced effect when, basically, any cultural text has fallen under procedure of revealing in it of the CUB-structure.

6. Outlines of a new paradigm of the analysis of the origin of invariant structure of culture texts: “the universal-cultural version”

This chapter begins with a summary of historico-generative concept of Olga Frejdenberg about “metaphors of primitive consciousness” which is regarded by Me as a break of a paradigm „reality – text”. Further its critical analysis and a universal-cultural interpretation are given. As a result, there was deconstructed the real contents of her concept. The basic idea, extracted from her concept, consists in that the structure of texts of culture is not the «representation» of reality. This structure is a product of creative spontaneous activity of our consciousness which actualizes during the process of synthesis of deep meanings of texts those world outlook invariants which are determined by the basic vital purposes of the person. As a result, it has been ascertained, that «metaphors» offered by her are either categories of ultimate bases (for example, group of metaphors of «Death»), or world outlook codes (group of metaphors «Meal»).

For a confirmation of my conclusions in the following parts of the work, there are considered theories and the concepts confirming a hypothesis of autogenerating of a universal-cultural structure of the texts of culture. Among them — Charles Jung’s and Stanislav Grof’s ideas about subconscious factors of generating and synthesis of inner invariant semantic structures of texts of culture, fixing of the fact of spontaneous autogenerating of identical CUB-structures in a historical and political idea, in fairy tales and children psychology by Howard Olker, an explication of autogenerated reproduction of universal-cultural senses in the work of productive ability of imagination through experiments with children’s creativity of Italian storyteller Janny Rodari and introspection of a Russian children’s writer Nikolay Nosov.

In the following part of work there was carried out the analysis of processes of self-generation of universal-cultural senses in the conception „language as a home of objective reality” (Martin Heidegger) and through spontaneous poetic creativity (Maximilian Kirienko-Voloshyn). Then the process of creation of a piece of writing (on example of a short story) is investigated and it is offered to consider it as a fluent creative synthesis of universal-cultural connections of actants. The development of heuristic potentialities of critically reconsidered concept of O.Frejdenberg has finally fixed the results received in the previous sections. It was realized by a demonstrative explication of the fact that owing to a projection of the human CUB-senses which are available in structure of independent consciousness, to an objective reality, there takes place a universally-cultural semeiotization of the entire reality and its separate fragments and objects. But as both this semeiotization, and objects and fragments of reality are a mobile objective structure of the contents of world outlook consciousness then we have carried out a restoration of the invariant cultural-world outlook contents in stage evolution of objectively- figurative bearers of is universal-cultural meaning (a totem — tsar — slave-clown).

Examination of a conceptual part of work of O.Frejdenberg has shown that under «metaphors» she has presented a full set of categories of ultimate bases and world outlook codes, including their formula sheaf. Along with this, it is necessary to accept, that the classification of «metaphors» developed by her, is extremely inconsequent and incorrect, in particular in view of their universal-cultural sub-base.

Thus, the mortal CUB, represented in „metaphor” «Death», serves not only as a rubricator for a range of some other metaphors. This category is considering by O.Frejdenberg in itself also, as the subject of classification, being included in other headings, particularly, in the group of „metaphors” «Meal».

The second reproach consists in the following. Declaring, that the subject of her analysis should be initial formations of before-logical and before-world outlook consciousnesses, O.Frejdenberg actually carries out a reconstruction of „metaphors of primitive consciousness” on the basis of the analysis of late, derivative forms of logically structured and Weltanschauung, ideologically oriented consciousness (specifically, myths).

At the same time, O. Frejdenberg’s doubtless merit is that she tried to find a source of structural invariants of texts in archaic formations of consciousness, though she did not reject the idea of their borrowing and „migrations”. Initial ceremony „reality”, the structure of which is usually considered as a source of structurization of the text of culture „derived” from it, is only a field of demonstration, but by no means the source of this structure origin.

The invariant universal-cultural structure of the text of culture lies in the depths of human subjectivity, on what O.Frejdenberg, neglecting serious enough for those times possible accusations in idealism, sagaciously indicated in her works.

In my opinion, the given structurization-forming subjectivity does not belong only to the «primitive» consciousness as O.Frejdenberg considered. The invariant of cultural consciousness in the same measure, as in remote times, lives and acts at present and will act in the future. Therefore, it is incorrect to consider this primitive consciousness and its «metaphors» as that source from which the stereotyped «patterns» of the subsequent cultural forms have originated.

What O.Frejdenberg considers as metaphors of primitive consciousness is not something forgotten in the far passed times. Their senses are always relevant, in any epoch. Taking into account a continuous action of eternal the existential factors, defining the stereotype of key parameters of human attitude to the world, these coincidences are caused by the fact that people of all times and nations certainly reflect on eternal philosophical questions and reconstruct the immortal themes in the literature. Owing to this deep identity of texts at level of CUB and codes, it becomes possible to observe the typological coincidences, identities and parallels in different cultural texts, but already at a level of their external displays (motives, plots, themes, figures, characters).

If we meet identical texts in different cultures it is impossible to deny the fact of any borrowing, migration or reproduction. But there is a question – what is the reason of borrowing of that by one culture from another? The reason of this, most likely, is that in each culture some «eternal» problems continue to remain relevant at all times. Therefore here it is necessary to speak not about simple mechanical borrowing, but about actualization of existential senses in texts of culture at a level of their inner structure. For each person who has come to this world, the questions of his own life and death will be always important and actual.

Caused by patrimonial unity of the person, the identity of notional and vital searches of people dictates the presence of the given identity also in these answers offered in different cultures, which as a result are reduced to a universal-cultural invariant of the persevering strengthening of a life, a passionate desire to overcome death and to reach if not eternal, but a long life. Ancient texts, which did not have any existential meanings (for example, inventory tablets from Mesopotamia), are interesting today only to experts of particular speciality, whereas the myth of Hilgamesh, of searches for immortality, excites imagination of our contemporaries.

C. Jung and S. Grof in a certain sense were inspired with a search of culture universalias as they, basing on the concept of subconscious, put before themselves the purpose to trace how these inborn elements of human subconsciousness determine the contents and structure of mythological legends, images, dreams and cultural texts in general. C. Jung considered these factors as archetypes, and S.Grof – as the so-called basic perinatal matrixes (BPM). Both the archetypes, and BPM, examined from my point of view, have easily opened their universal-cultural contents. And it concerns not only such obviously expressed CUB-archetypes, as blood or the murderer of the father (an aggressive code), but also some archetypes of erotic code, shadows (the latent negative features of the person as a result having mortality in their basis), «egoism» (Selbst) (a heart of personal consciousness as expression of completeness of vital forces, vitality), etc.

Eventually, as the base of vitally-important directives C. Jung points out the poles of a life – birth and death referred to the sphere collective subconscious. As the certain measure this circumstance was accepted also by C. Jung, speaking that archetype constituents of dreams of the little girl, which he has selected for a substantiation of his viewpoint, are reduced to ideas of destruction (aggression as destruction) and restoration (restoration as revival). The general limit of this phenomenon was pubertal age of the girl (erotic coding of life as continuation of a clan, as clan immortality) and the presentiments of her life premature ending (mortality).

Achievements of immortality through overcoming of threat of death as a formula invariant of all archetype motives is indirectly accepted by C. Jung as he draws a parallel between dreams of the girl and ceremonies of initiation (confirmation) which have such invariant structure (life – death – revival). From these important remarks of C. Jung it is possible to draw a conclusion, that he accepts, that in a basis of archetypes there are some wider world outlook structures which are the categories ultimate bases.

S. Grof, known as the initiator of transpersonal psychology, having investigated a huge file of texts of culture, has put forward an idea according to which the invariant constituents of the mentioned texts are determined by that they are structured according to certain schemes reflecting the stages of childbirth. One’s own birth does not pass for the person without leaving a trace, and in its key stages is fixed in „perinatal” to sphere of subconsciousness, determining to a great extent the following postnatal conscious experiences of many life circumstances within the limits of psychological structure of the person generated under influence of these matrixes. He declares that connection of biological experience of a person own birth with experience of dying and a new birth, which is shown in imaginations, dreams, works of art, etc. is rather deep and specific.

As after the analysis carried out by us it was found out, that BPM of S.Grof on the whole are the original expression of a basic triad «life – death – revival» experienced by the person during the process of her birth, then we can draw a conclusion, that if this memory of one’s own birth sets the structure of personal consciousnesses, then its structure also should correspond with this triad. That is, an invariant of the derived from these BPM substantial layers of consciousness are the categories of ultimate bases.

H. Olker’s leading ideas are close to my opinions. His analysis essentially differs from all previous attempts to throw light on the origin and essence of invariant constituents of texts of culture. The main point of his idea consists in the statement of generating of culture invariants in depths of our consciousness owing to that a text of culture appears not so much as reflection of «reality» by our consciousness, but as a product of active designing by our consciousness of universal senses which are introduced in this «reality». He has carried out the proof of this thought by demonstration of identity of fairy tale texts with historical and political ones. Besides it turned out, that the American test for the best memorizing of the text by children shows, that such text is the fairy tale, defined by V. Propp as the basic (Аф131) at the heart of which, as well as in historical works (Arnold J. Toynbee), there lays the basic world outlook formula.

So, each of these scientists following their own way, actually came to conclusion, that the structure of consciousness is determined by categories of ultimate bases, which during their autogeneration and filling with the concrete contents form an authentic CUB-structure of all texts of culture.

From the point of view of a substantiation of idea of autogenerating of universal-cultural structures and one of the variants of the basic world outlook formula there are interesting examples of spontaneous children’s creativity which are accompanied by introduction in the texts of the certain threat with the purpose of reproduction of the full basic formula „life — death – immortality” in the variant „life – a fatal threat – removal of the threat”. Giving children a task of creation of their own fairy tale, J. Rodari has found out, that all of them do not fall outside the limits of a drama of life and death. That is, the productive childish consciousness spontaneously generates such structures that base on categories of ultimate bases and the basic vital purpose.

Something similar was found out by another children’s writer, N.Nosov during introspection of his creative work when he found out, that in a basis of the plot of the story (touching contemporary themes) written by him there has laid down an archaic, though weakened and transformed motive of occurrence of threat and its avoidance. Determined by stage and age-specific and sociohistorical factors the forms of representation of the given intention in the structure of subconsciousness of children, and, by the way, of adults, cannot be denied. There will be no greater exaggeration to state, that the basic intention of our consciousness, initially programmed on avoidance of danger and on a survival, is always turned up to overcoming of a fatal threat. For these reasons, the person, young or adult, during realization of his mysterious productive ability of imagination (I.Kant) and creative imagination from any offered objective material, certainly synthesizes such texts, which will be structurally organized on the basis of this fundamental intention.

The analysis of game behaviour of children, ideas on „an instinct of immortality” by Jacob Golosovker, Elena Ulybina’s psychoanalytic reconstruction of psychology of the girl-teenager in A.Ostrovsky’s play Snow Maiden, show, that corresponding universally-cultural intentions of consciousnesses can invariantly structure a fairy tale (and any other text) directly during their generation. Plots with the CUB-structural core become «eternal» not owing to presence in them of any images already known before, characters or motives, but owing to «eternity» (topicality for each generation) of their invariant universal-cultural contents. The Last one is independently generated (self-generated) by modern sub/consciousness, originating as a result of working of cognitive creative mechanisms.

It is well known, that M. Heidegger defines language as the Home of Being, which proclaims itself to us through poets. The poetry is understood by him as formation of Being by means of a word. In the work I was limited to consideration of a question on how the language of poetry correlates with Being (in all its meanings known to philosophy) which in this case is understood as the text, that is as totality of obvious or mysterious senses and as through language of poetry their possible revelation. I searched for the answer to it in works of M. of Kirienko-Voloshyn, the reference to whom has shown, that through spontaneous creativity of the poet the Being demonstrated itself as a certain text, which in its basis does not fall outside the limits of categories of ultimate bases and codes, and it was the result of spontaneous autogenerating of senses, instead of simple reflection of reality. M. Kirienko-Voloshyn describes this process in an image of a spider, which spins from itself a fabric of knowledge: „Where spun in smoky dreams the consciousness-spider / The living tissues bodies, but body was – a sound”.

One of the most interesting problems of the theory of creativity is a problem of spontaneous synthesis by story-tellers or writers of numerous plots. Here the most important for us was a substantiation of the statement about a certain «a priori» prediction of produced plots. The idea consists in development of that indisputable conclusion, that at a final set of constant structural elements of the text the number of their combinations is also final.

Reasoning from the results of my work on the structural analysis of a short story I have shown, that Marguerite de Navarre was free in her choice of characters and in representation of variations of relations between them, drawing them from their final register. But she was not free in a choice of most these very relations. As well as modern science fiction writers, she recreated these relations mainly in two of their four possible forms – erotic and aggressive though communications on the basis of alimentary, and in particular – informative code were also realized by her.

It is obvious, that their astonishing stable presence in works of different genres of different times can be explained only by autogeneration of the given types of relations, that testifies that exactly these intentional, spontaneous, immanent preferences of creators of the work of literature, which are at the bottom of their basic vital directives, make a basis of those humanly important senses which are shown during the work of their productive ability of imagination and can are realized in the results of their creative synthesis of texts.

As I already said, the world is a projection of humanly important senses on an objective reality. A fundamental feature of the substantial and structurally-formal side of these senses is their subordination to the universal-cultural meanings inserted in the general world outlook formula „strengthening of life, overcoming of death, aspiration to immortality”.

Having passed the theoretical «circle» and having critically reconsidered the concept of „metaphors of primitive consciousness” of O.Frejdenberg, we again, but already at higher, theoretically-based level, have approached the statement declared at the beginning of work that owing to this projecting feature of our consciousness both the world as a whole, and its separate fragments, are semiotized by us within the limits of our most fundamental vital aims.

At the same time, the acceptance that the mentioned «metaphors» are anything else but categories of ultimate bases and the world outlook codes connected in a formula sheaf „life – death – immortality”, allowed us to show, that the unusual meanings of habitual things reconstructed by O.Frejdenberg do not fall outside the limits of this formula. For example, it has been shown, that such „archetype” concepts as House, Field, Temple have exactly these meanings.

The temple appears as a special sacral place, where there is given a communion of “favour and life of a deity” to the believers. Its vertical and horizontal dimensions have strongly expressed CUB-semantics. It is clear from orientation of temples on a line „East – West” (life — death), that determines the position of altars only in its eastern part, and a front entrance – so that the movement to a temple was only from the West on the East, from death – to life.

Crowning of the dome-sky by the cross with its diasemantics „death-revival”, the peculiarities of the orthodox cross with slanting section of its bottom horizontal part which by its spatial orientation also symbolizes a victory over death and the strengthening of life — all this unconditionally points out to universal-cultural structuredness of a temple architectural text which is not limited only to these senses. „The temple” acts also as a high life ideal (an information code of vital universalia) to which should lead all the roads.

According to O.Frejdenberg, the matter concerns a certain complex of senses which was developed during a semiotized consumption of food, copulations and funeral actions during initial, before-ceremonial periods of their display. The general «scheme» of its „construct” looked like a movement from occurrence and bloom to the decline, and that movement was carried out by an animal-totem, which was torn up and eaten up, managing certain ritualized actions. Later is the sun, leaders, emperors, gladiators, olympians, defendants and, finally, actors became its personification.

Consequently, these initial senses became inherent to all things and actions which surrounded these figures – actually to ceremonies and rituals, cities, Olympic and other games, constructions (to triumphal arches, pillars, to images of lions, to gates, doors, to wreaths on them, to windows), to things of the daily use (to a table, a cloth, a chair, awnings, marquees, to a veil, to a carousel), to a theatre (comedy and tragedy, stage, orchestra), to literary genres and other texts of culture, inclusive with ritual food (sausage, pies, forcemeat and peas). E.g., such traditional elements of Olympic Games, as letting out of an eagle before their opening (now — pigeons) and crowning the winner with a laurel wreath have the meaning of a victory over forces of death (immortality).

In antiquity Olympic struggle was a real hand-to-hand fighting, and it continued until one of the opponents was not killed. Since those times when these games still were a fatal competition, the one who after games remained alive, was crowned with a wreath as a token of a victory over death.

The initial meanings of peas are also unusual for us. Special ritual semiotization of food has led to transferring of «food» semantics to things and phenomena entirely different from food. It is well know, that the clown is often given an epithet «pea fool», as well as the expression «under the tsar Pea» (in days of yore).

Exactly from farces of beans and lentil there was originated a stereotypic expression «a pea clown». In general, both the clown, and tsar once directly personified the universal-cultural basic formula life – death – revival, and peas (lentil) became associated with them for the reason, that before ritual killing of princeling (and then — his substitute, the slave), they were crowned with a pea straw, echoes of that have reached in some ceremonies almost up to present times.

„Storm of applause turning into ovation” now is a sign of approval by a public of performance of an actor or report of a speaker. But their original meaning was differed from the modern one. The main character of an ancient theatre was the god of death and revival Dionysius. In a theatrical drama it was the Dionysius-bull or the Dionysius-goat.

If this goat partially denominates two drama genres, then the sheep denominates a drama of a victory, an ovation. Ovation is a pleasure, a celebration, a wreath that was put on a head of commander which assimilated to a victorious animal (Dionysius-ram-goat) which revives for life during the moment of passage under a triumphal arch. Here we also see a full development of basic formula.

Similar semantics had also the triumphal arches which are present in many cities of the world. According to O. Frejdenberg, a triumphal arch was a celestial horizon and consequently they had a semicircular arch. The victory of the sun, the occurrence of totem coincides with entrance through a heavenly- afterlife gate, through a triumphal arch which divided the two worlds. The semantics of a triumphal arch as means of overcoming death is better expressed by the fact that sometimes it was constructed for prevention of danger that in itself guaranteed rescue from death. Emperor, solemnly passing under the arch to a circus, appeared as the winner-sun. By this he expressed the idea of overcoming of death, the establishing of life. Here it is easy to see the presence of the basic world outlook formula.

Often near a gate, doors or on the walls there are represented lions (the so-called „lion’s gate”). In their image there was fixed a crossing of «border» between two worlds, light and darkness. So, stone lions, which are half put out from the house, or just simple images of their muzzles on the walls is the transformed image of an archaic totem which has died and has revived. The universal-cultural formula is also totally presented here.

A bright erotic-genetic semantics have the doors of houses or gates which indicated a maternal womb. Giving birth, continues O.Frejdenberg, the woman opens and closes the celestial doors. Therefore Janus, the god of door, was called at childbirth. Except the mentioned CUB-semantics the door had also additional meaning which originated from a custom to copulate on a threshold and to hang up a wreath on a door as modern Americans like.

Traditional night or evening songs (serenades) of an enamoured man under a window (balcony) of his beloved originate from that tradition when a drunk reveller in a “komos” (a night procession) in the end of procession addressed not a woman, and a door (later – a window), and then publicly laid down with a woman directly on a threshold. From the same sources, considers O.Frejdenberg, there is a tradition to hang up a wreath on a door. In fact „komos” is a variant of a carol which name originates from the name of a branch of laurel or an olive in skeins of wool which was left on a door as a sign of fertility (erotically coded genitive).

Similar mortally-immoral semantics in different codes have also fabrics, curtains, tents of circus and roundabouts on which the stars were painted. They represented the idea of heavenly circulation, a motion from death to life. A bridal veil is the same heavenly arch which has a dualistic semantics both of death, and revival. Hence – coverlets and cloths with which the dead men and a table on which they laid were covered. Staying on a table-altar, the died man was considered as totem-king, certainly due to revive. From here originate those meanings of a table which are connected with the Supreme authority – „Vоlоdуmуr in Kуїv on a table” (ukr., russ. „стол” – ‘a table’, derived concepts „столиця” — ‘a capital’, „престол” – ‘throne’).

All this allows to draw conclusions that usual things and phenomena examined from the point of view of the approach offered by O. Frejdenberg which heuristic potential is developed by us with reference to the offered universal-cultural concept of the analysis of culture texts, show their forgotten or unusual meanings which go back to invariants, or culture universalias, such as birth, life, death and immortality, and corresponding world outlook codes.

Rejecting the idea of direct borrowing of deep universal-cultural invariants in texts of culture in general and in pieces of literature in particular and insisting on acceptance of the concept of their generation, I do not deny the fact, that development of cultural forms provides the presence of a certain continuity, tradition and heredity of development of the fixed cultural images, plots and characters on a background of their natural transformation.

But even this transformation does not lead to disappearance of primary CUB-senses involved in semiosphere of things, processes and figures. Thus, it is possible to outline the history of origin of a figure of a circus clown as stage evolution of certain personifications of world outlook senses of strengthening of life through dying of a totem-animal, tsar, slave and clown.

The clown is the degenerated figure of the slave, the double of tsar-leader who took up the mortal semantics of Saturnalia. In this festival the social relations «turned over», a tsar for a while became a «slave», and the slave became «tsar». In traditional ritual of change of tsar instead of him there was killed his temporary assistant, the slave. Later the slave turns into the clown who was dressed up as tsar.

In circus he gets the appearance of the «red-haired circus clown», who was not killed any more, but simply beaten on an arena and who later turns into a strolling actor, a juggler, a skomorokh, acting on stilts (the former cothurnus) in booths, demonstrating the puppet-show and so forth. However in spite of radical changes in roles and meanings, successive figures of an animal-totem, tsar, slave and clown keep as the fundamental structurally-semantic basis the categories of ultimate bases and dominating world outlook idea of overcoming of death by an immortal life.

Table of Contents

Summary

TOPICS

1. Philosophical and methodological basis of the Weltanschauung Categories of Ultimate Bases researching.

2. Categories of Ultimate Bases as Universalias of Culture

3. Investigation of profound invariant of the structure of a fairy tale as the applied version of search for universalias in texts of culture

4. An explication of internal contradictions of the theory of V. Propp as a precondition of its falsification

5. Falsification of the theory of V. Propp by means of increasing a level of universality of a deductive hypothesis about a universal-cultural structure of culture texts

6. Outlines of a new paradigm of the analysis of the origin of invariant structure of culture texts: “the universal-cultural version”

Олександр Сергійович Кирилюк

Анти-Пропп

Критика теорії В. Проппа зі структури чарівної казки та її генезису

kiriliuk@infra.co.ua

Брошура

Наукове видання

Англійська мова

Olexander Kyryliuk. ANTI-PROPP. Criticism of Vladimir Propp’s Theory on Genesis of Magic Fairy Tales’ Structure – Odessa: Autograph / CHE UNSA, 2009. – p. 50. In Engl.

Separate English supplement to the book: Olexander Kyryliuk. Weltanschauung Categories of Ultimate Bases in the Universal Culture Dimensions. – Odessa, Ukraine: Autograph/CHE UNAS – 2008. – 416 р. In Ukrainian.

Олександр Кирилюк. АНТИ-ПРОПП. Критика теорії В. Проппа зі структури чарівної казки та її генезису. – Одеса: Автограф / ЦГО НАН України. – 2009. – 50 с. (англ. мова).

Окремий додаток до книги (автореферат англійською):

Кирилюк О.С. Світоглядні категорії граничних підстав в універсальних вимірах культури. – Одеса: Автограф. – 2008. – 416 с.

32

Отчет по практике: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО «Воронежский станкостроительный завод»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА, МАРКЕТИНГА И ФИНАНСОВ

Экономический факультет

ОТЧЕТ ПО ПРАКТИКЕ

(на примере ОАО «Воронежский станкостроительный завод»)

Выполнил: __________________________

Преподаватель: ______________________

Дата ___________________

Оценка _________________

Подпись _________________

ВОРОНЕЖ 2008

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Рекомендации по учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на рассматриваемом предприятии

Заключение

Список используемых источников

Введение

Учёт расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами занимает доминирующее место в общей системе бухгалтерского учёта.

Необходимость ведения налогового учета в организациях продиктована тем, что исчислить налоговую базу только по правилам ведения бухгалтерского учета в настоящее время невозможно. Статья 113 Налогового Кодекса РФ устанавливает общие положения организации налогового учета. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по всем видам налогов на основании данных первичных документов бухгалтерского учета. Если нормы отражения хозяйственных операций или учета объектов для исчисления налоговой базы, по какому-либо налогу отличаются от правил бухгалтерского учета, возникает необходимость применения системы налогового учета.

На основании анализа бухгалтерской отчетности о структуре затрат руководитель может эффективнее организовать производство, оптимальнее расположить структурные подразделения (например, выясняется, что доставка товаров или сырья из удаленного склада в магазин или на производство обходится дешевле чем аренда ближнего склада), выявить тонкие места в технологическом процессе (с точки зрения производимых затрат).

При написании работы использованы нормативные документы, регулирующие порядок учета затрат на производство, учебные пособия, монографии, статьи в экономических журналах по теме исследования. Работа выполнена с использование фактических данных ОАО «ВСЗ»: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», сводные ведомости затрат на производство за 2004 и 2005 г. г. и другие.

Общая характеристика предприятия «ОАО Воронежский Станкостроительный Завод»

Строительство Воронежского станкостроительного завода, начатое в 1939 году, с началом Великой Отечественной войны было прекращено. С 1948 года по 1956 год Артель имени 30-летия Октября.

В 1953 году на основании Постановления Совета Министров СССР от 28 июня 1951 г. №2199 строительство завода было возобновлено. Строительство завода велось подрядным способом.

В связи с реорганизацией бывшей артели и преобразованием ее в завод всех рабочих кроватного, механического, литейного и других считать с 01.10.56 г. работниками завода им.30-летия Октября, согласно приказу №1 от 25.10.56 г. по Воронежскому заводу им.30-летия Октября.

С 1956 года по 1957 год завод именовался так: Воронежский завод внутришлифовальных станков Воронежского Совета народного хозяйства. С 1957 года Воронежский завод Совета народного хозяйства. С 1959 года по 1960 год Воронежский завод шлифовальных станков Воронежского Совета народного хозяйства.

С 1960 года Воронежский станкостроительный завод Воронежского Совета народного хозяйства.

В третьем квартале 1960 года завод вступил в эксплуатацию и продолжает непрерывно расширяться.

31 октября 1960 года коллектив станкостроительного завода изготовил первый внутришлифовальный станок модели ЗА227 и с ним прошел по улицам города на октябрьской демонстрации. Этот день стал днем рождения завода и началом бурного развития.

С 1961 года по 1967 год Воронежский станкостроительный завод Министерства станкостроительной и инструментальной промышленности.

В течение первого десятилетия формировался коллектив завода, строились его производственные корпуса, создавалась социальная сфера.

Рабочие, ИТР, служащие набирались опыта. Коллектив завода в этот период был очень молод и символичен, что в 1968 году ему присвоено звание «Имени 50-летия Ленинского комсомола».

С годами росла квалификация рабочих, ИТР, служащих и в 1970 году заводом был выпущен 10-тысячный станок.

В течение следующего десятилетия — в 70-е годы — значительно расширилась номенклатура производства, укрепилась произведенная база, в том числе за счет высокоточного импортного оборудования. В этот же период большими темпами шло жилищное строительство. Численность завода с 1977 года достигла четырех тысяч человек.

Воронежский станкостроительный завод имени 50-летия Ленинского комсомола с 01.01.91 г. переименован в ПО «Воронежский станкозавод» на основании приказа № 36 от 15.01.91 г.

ПО «Воронежский станкозавод» переименован в АООТ «Воронежский станкозавод» на основании приказа №414 от 23.10.92 г., утвержденный комитетом по управлению Госкомимуществом Воронежской области. Зарегистрирован постановлением главы администрации Коминтерновского района № 198/22 от 17.11.92 г.

АООТ «Воронежский станкозавод» переименован в ОАО «Воронежский станкозавод» на основании приказа №148 от 13.07.98 г.

На базе структурных подразделений завода были созданы самостоятельные предприятия: «ВЗПИ», «ПРОТОН», «ВИРАЖ», «ТЕМП», «АКВА-ТЕК», «АКВА-СВАР».

Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании настоящего Устава и действующего законодательства РФ.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Открытое акционерное общество «Воронежский станкостроительный завод», сокращенное фирменное наименование на русском языке: ОАО «ВСЗ», полное наименование на английском языке: JSC «Voronezh Mashine Tool Plant» (JSC «VSZ»).

Общество является коммерческой организацией. Оно вправе в установленном порядке открывать расчетный, валютный и другие банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Реализация продукции, выполнение работ предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, установленным обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Оно осуществляет следующие виды деятельности:

— производство и реализация металлорежущих станков;

— строительные, монтажные, пуско-накладные и отделочные работы;

— производство товаров народного потребления;

— производство продукции производственно-технического назначения;

— торговую, торгово-посредническую, закупочную, сбытовую;

— другие виды деятельности.

ОАО «ВСЗ» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, включая имущество, переданное ему акционерами в счет оплаты акций.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Основным источником информации для проведения финансового анализа служит финансовая (бухгалтерская) отчетность.

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ.

При формировании показателей финансовой отчетности необходимо руководствоваться:

• Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ [2] ;

• Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. №43н [3] ;

• приказом Министерства финансов РФ от 22 июля 2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».

Данный блок нормативных документов связан с реализацией Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных, страховых организаций и банков) состоит из:

— бухгалтерского баланса (форма № 1) – приложения – 1, 4, 7.

— отчета о прибылях и убытках (форма № 2) – приложения – 2, 5, 8.

— отчета об изменениях капитала (форма № 3) – приложения – 3, 6, 9.

— отчета о движении денежных средств (форма № 4);

— приложений к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

— пояснительной записки;

— аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному.

Организация составляет месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. При этом первая и вторая бухгалтерская отчетность являются промежуточными.

Отчетный год для всех организаций охватывает период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первым для создаваемых организаций считается отчетный год с даты их государственной регистрации по 31 декабря; для организаций, созданных после 1 октября, — с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность служит базой для анализа финансового положения предприятия.

Целью финансового анализа является оценка информации, содержащейся в отчетности, сравнение имеющихся сведений и создание на их базе новой информации, которая послужит основой для принятия тех или иных решений.

Выбор глубины и масштабов анализа, а также конкретных параметров и инструментов (набора методов) анализа зависит от конкретных задач, которые ставит перед собой пользователь с целью получения максимально возможной, полезной для него информации. Для анализа (интерпретации) показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности используют общепринятые приемы:

— чтение отчетности;

— вертикальный анализ;

— горизонтальный анализ;

— трендовый анализ;

— расчет финансовых показателей.

Чтение отчетности — информационное ознакомление с финансовым положением субъекта анализа по данным баланса, приложений к нему и отчета о прибылях и убытках. Чтение отчетности является начальным этапом, в ходе которого пользователь предварительно знакомится с предприятием. По данным бухгалтерской отчетности пользователь судит об имущественном положении предприятия, характере его деятельности, соотношении средств по их видам в составе активов, величине собственных и заемных средств и т.п.

Рассмотрим отдельные приемы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере предприятия ОАО «Станкостроительный завод», производящего различные виды оборудования.

Анализ имущественного положения организации и оценку эффективности использования ее ресурсов проведем с использованием бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.

Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости.

В Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России даны определения активов, обязательств и капитала.

Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов.

Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.

В соответствии с ПБУ 4/99 бухгалтерский баланс объединяет средства в активе по разделам:

«Внеоборотные активы»,

«Оборотные активы»,

а источники образования этих средств по разделам:

«Капитал и резервы»,

«Долгосрочные обязательства»,

«Краткосрочные обязательства».

Каждый раздел баланса объединяет группу статей.

Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной (балансовой) и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.

Характеризуя бухгалтерские балансы ОАО «ВСЗ» за период 2003-2005 (Приложение 1, 4, 7) можно отметить, что за трехлетний период своей деятельности уставный капитал организации оставался постоянным и составляет 46750 тыс. руб. В начало 2003 года активы предприятия были представлены незавершенным строительством. В составе средств, которыми располагает предприятие, на начало 2004 года внеоборотные активы незначительно превышали оборотные, а к концу 2004 года внеоборотные активы стали существенно превышать сумму оборотных. В конце 2005 года наибольший удельный вес заняли оборотные средства.

Источниками средств данной организации являются уставный капитал и краткосрочные обязательства, которые представлены займами и кредитами, а также кредиторской задолженностью. К концу 2005 года краткосрочная кредиторская задолженность значительно увеличилась по сравнению с 2003 и 2004 годами и стала составлять наибольшую часть краткосрочных обязательств.

Так же нужно отметить, что у предприятия имеется непокрытый убыток, который на протяжении 2004 и 2005 года возрастал.

При анализе бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо определить ликвидность баланса. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность активов определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

Наиболее ликвидные активы (А1) – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения или стр.250 +стр.260.

Быстро реализуемые активы (А2) – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Краткосрочная дебиторская задолженность или стр.240.

Медленно реализуемые активы (А3) – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы. Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы или стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.270.

Трудно реализуемые активы (А4) – статьи раздела I актива баланса — внеоборотные активы. Внеоборотные активы или стр. 190.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

Наиболее срочные обязательства (П1) – к ним относится кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность или стр.620.

Краткосрочные обязательства (П2) – это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы. Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства или стр.610 + стр.630 + стр.660.

Долгосрочные обязательства (П3) – это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей. Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей или стр.590 + стр.640 + стр.650.

Постоянные пассивы (П4) – это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы». Капитал и резервы (собственный капитал организации) или стр.490.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения (неравенства):

А1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; П1;

А2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; П2;

А3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; П3;

А4 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; П4.

Первые три неравенства означают необходимость соблюдения неизменного правила ликвидности – превышение активов над обязательствами. Данные таблицы 1 позволяют охарактеризовать степень ликвидности оборотных активов и их частей. Для расчета данных таблицы 1 используются бухгалтерские балансы (Приложение 1, 4, 7).

Таблица 1. Сопоставление итогов по активу и пассиву ОАО «ВСЗ» за

2003-2005 г.г.

Оптимальное

соотношение

2003 год

2004 год

2005 год

А1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; П1

2246 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; 24576

147 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; 23371

305 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; 51298

А2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; П2

23707 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; 5360

6366 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; 6000

5622 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; 15206

А3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; П3

11024 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; 0

21172 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; 0

49317 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; 0

А4 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; П4

40261 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; 47302

43560 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; 41874

45005 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; 33745

Анализируя расчеты за 2003 год, можно сказать, что не выполняется первое соотношение, что говорит о недостатке быстрореализуемых активов, для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Второе и третье неравенства выполняются, т. е быстро реализуемые и медленно реализуемые активы значительно превышают краткосрочные и долгосрочные обязательства предприятия. Также соблюдается и четвертое неравенство. Это означает, что у предприятия было достаточно средств в 2003 году не только для формирования внеоборотных активов, но и для покрытия потребности в оборотных активах.

Анализ расчетов за 2004 и 2005 года показывает, что несоблюдение первого неравенства увеличивается, ибо наиболее ликвидные активы и в 2004, и в 2005 году соответственно в 159 и 168 раз были меньше суммы наиболее срочных обязательств. Сопоставления активов и обязательств по балансу в 2004 году во второй и третьей пропорции свидетельствует о том, что предприятие за счет быстро и медленно реализуемых активов сможет покрыть свои краткосрочные и долгосрочные обязательства. В 2005 году наблюдается несоответствие во втором неравенстве, которое свидетельствует о нехватке быстро реализуемых активов. Соблюдение в 2005 году только третьего неравенства говорит о том, что превышение медленно реализуемых активов позволит покрыть долгосрочных обязательства. В 2004 и 2005 годах четвертое неравенство не соблюдается, т.е. наличие трудно реализуемых активов превышает стоимость собственного капитала, а это в свою очередь означает, что его нисколько не остается для пополнения оборотных средств, которые придется пополнять преимущественно за счет задержки погашения кредиторской задолженности в отсутствие собственных средств для этих целей.

Изучение отчета о прибылях и убытках позволяет увидеть порядок формирования конечного финансового результата предприятия, величину этого результата как от реализации товаров, продукции, работ, услуг, так и от прочих операций, сумму причитающихся платежей бюджету по налогу на прибыль и другим налогам из чистой прибыли, а также сумму остающейся в распоряжении предприятия чистой прибыли. Все эти данные пользователю представляются за отчетный и предыдущий годы, что обеспечивает еще возможность сравнения соответствующих показателей за два года.

Чистая прибыль 2003 года получена за счет доходов по обычным видам деятельности, перекрывшим расходы по внереализационным операциям. А в 2004 и 2005 годах получены убытки, которые сформировались за счет убытка от финансово-хозяйственной деятельности и прочим расходам. Это свидетельствует об отрицательных изменениях в основной деятельности предприятия по сравнению с 2003 годом.

Вертикальный (структурный) анализ – это представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей. Вертикальный анализ может проводиться по исходной отчетности или агрегированной. Преимущества такого вида анализа отчетности также очевидны при сравнении отчетов.

Все статьи баланса при вертикальном анализе приводятся в процентах к итогу баланса. Структурный анализ баланса позволяет рассматривать соотношение оборотных и внеоборотных активов предприятия, а также структуру внеоборотных и оборотных активов; определять удельный вес собственного и заемного капитала, структуру капитала по видам.

Вертикальный анализ балансов ОАО «ВСЗ» за 2003-2005 года представлен в таблице 2.

Таблица 2. Вертикальный анализ балансов ОАО «ВСЗ» за 2003-2005 г. г.,%

Показатели

2003 год

2004 год

2005 год
тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%
А

1

2

3

4

5

6
АКТИВ

I. Внеоборотные активы

40085

51,90

41744

58,59

37718

37,62
Основные средства

Незавершенное

строительство

176

0,23

—

—

7287

7,27

Долгосрочные

финансовые вложения

—

—

1816

2,55

—

—

Прочие внеоборотные

активы

—

—

—

—

—

—
Итого

40261

52,13

43560

61,14

45005

44,89
II. Оборотные активы

6218

8,05

17809

25,00

47560

47,44
Запасы

в том числе:

1709

2,21

3646

5,12

6778

6,76
сырье, материалы и другие аналогичные ценности

затраты в незавершенном производстве

3548

4,60

5804

8,15

23112

23,05
готовая продукция и товары для перепродажи

961

1,24

8359

11,73

16205

16,17

расходы будущих

периодов

—

—

—

—

1465

1,46

Налог на добавленную

стоимость по

приобретенным ценностям

1519

1,97

1034

1,45

1757

1,75
Дебиторская задолженность

23707

30,69

6366

8,94

5622

5,61
Краткосрочные финансовые вложения

1816

2,35

7

0,01

—

—
Денежные средства

430

0,56

140

0, 19

305

0,31
Прочие оборотные активы

3287

4,25

2329

3,27

—

—
Итого

36977

47,87

27685

38,86

55244

55,11
Баланс

77238

100

71245

100

100249

100
ПАССИВ

III. Капитал и резервы

46750

60,53

46750

65,62

46750

46,63
Уставный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

552

0,71

(4876)

(6,84)

(13005)

(12,97)
Итого

47302

61,24

41874

58,78

33745

33,66
IV. Долгосрочные обязательства

—

0

—

0

—

0
V. Краткосрочные обязательства

5360

6,94

6000

8,42

15206

15,17
Займы и кредиты

Кредиторская

задолженность

24576

31,82

23371

32,80

51298

51,17
в том числе:

668

0,87

13917

19,53

24313

24,25
поставщики и подрядчики

задолженность перед

персоналом организации

1199

1,55

1919

2,69

4591

4,58

задолженность перед

государственными

внебюджетными фондами

711

0,92

2976

4,18

2557

2,55
задолженность по налогам и сборам

1598

2,07

3166

4,44

1473

1,47
прочие кредиторы

20400

26,41

1393

1,96

18364

18,32
Итого

29936

38,76

29371

41,22

66504

66,34
Баланс

77238

100

71245

100

100249

100

Вертикальный анализ балансов позволяет наглядно определить значимость активов и пассивов баланса. Внеоборотные активы в 2003 году составили 52,13% всех средств, а в 2004 году их удельный вес увеличился на 9,01 пункта, а в 2005 году наблюдается спад по сравнению с 2004 годом на 16,25 пункта. Оборотные средства в 2003 году составляли 47,87% всех средств, преобладающая часть оборотных активов представлена дебиторской задолженностью. В 2004 году оборотные средства уменьшились и преобладающую часть средств стали занимать запасы (64%). Сравнивая 2004 и 2005 года можно сказать, что оборотные средства 2005 года увеличились и составили 55,11%, а также увеличились и запасы (86%), которые стали занимать основную часть оборотных средств.

На 2003 год уставный капитал и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) занимали в источниках средств предприятия 61,24%. На протяжении 2004 и 2005 годов уставный капитал и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) сокращаются и в 2005 году составляют 33,66%. Это говорит о том, что у предприятия преобладают заемные средства, а не собственные. Заемный капитал представлен краткосрочными займами и кредитами, и краткосрочной кредиторской задолженностью. Также нужно отметить, что с каждым годом идет увеличение займов и кредиторской задолженности. В 2003 году займы составили 6,94%, кредиторская задолженность – 31,82%. На 2005 год краткосрочные займы увеличились более чем в два раза, а кредиторская задолженность стала занимать больше половины всех источников предприятия.

Все показатели отчета о прибылях и убытках при проведении структурного анализа приводятся в процентах к общему объему выручки от реализации продукции.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Горизонтальный анализ баланса ОАО «ВСЗ» представлен в таблице 4.

Результаты горизонтального анализа баланса показывают, изменение по основным статьям баланса. В 2004 году наблюдается увеличение основных средств на 4,14%, почти в три раза увеличились производственные запасы. Это увеличение произошло за счет повышения сырья и материалов на 113,34%, затрат в незавершенное производство на 63,59% и готовой продукции более чем в восемь раз. Дебиторская задолженность сократилась на 73,15%, денежные средства – на 67,44%, прочие оборотные активы – на 29,15%, а краткосрочные финансовые вложения почти равны нулю.

Таблица 4. Горизонтальный анализ баланса ОАО «ВСЗ» за 2003-2005

г.г.

Показатели

Абсолютные величины, тыс. руб.

Относительные величины,%
2003 год

2004 год

2005 год

2004 к 2003 году

2005 к 2004 году

2005 к 2003 году
А

1

2

3

4

5

6
АКТИВ

I. Внеоборотные активы

40085

41744

37718

104,14

90,36

94,10
Основные средства

Незавершенное

строительство

176

—

7287

—

—

4140,34

Долгосрочные

финансовые вложения

—

1816

—

—

—

—

Прочие внеоборотные

активы

—

—

—

—

—

—
Итого

40261

43560

45005

108, 19

103,32

111,78
II. Оборотные активы

6218

17809

47560

286,41

267,06

764,88
Запасы

в том числе:

1709

3646

6778

213,34

185,90

396,61

сырье, материалы и

другие аналогичные

ценности

затраты в

незавершенном

производстве

3548

5804

23112

163,59

398,21

651,41

готовая продукция и

товары для перепродажи

961

8359

16205

869,82

193,86

1686,26

расходы будущих

периодов

—

—

1465

—

—

—

Налог на добавленную стоимость по

приобретенным

ценностям

1519

1034

1757

68,07

169,92

115,67

Дебиторская

задолженность

23707

6366

5622

26,85

88,31

23,71

Краткосрочные

финансовые вложения

1816

7

—

0,39

—

—
Денежные средства

430

140

305

32,56

217,86

70,93

Прочие оборотные

активы

3287

2329

—

70,85

—

—
Итого

36977

27685

55244

74,87

199,54

149,40
Баланс

77238

71245

100249

92,24

140,71

129,79
ПАССИВ

III. Капитал и резервы

46750

46750

46750

100

100

100
Уставный капитал

Нераспределенная

прибыль (непокрытый

убыток)

552

(4876)

(13005)

(883,33)

266,71

(2355,98)
Итого

47302

41874

33745

88,52

80,59

71,34
IV. Долгосрочные обязательства

—

—

—

—

—

—
V. Краткосрочные обязательства

5360

6000

15206

111,94

253,43

283,69
Займы и кредиты

Кредиторская

задолженность

24576

23371

51298

95,1

219,49

208,73
в том числе:

668

13917

24313

2083,38

174,7

3639,67

поставщики и

подрядчики

задолженность

перед персоналом

организации

1199

1919

4591

160,05

239,24

382,9

задолженность перед государственными

внебюджетными

фондами

711

2976

2557

418,57

85,92

359,63

задолженность по

налогам и сборам

1598

3166

1473

198,12

46,53

92,18
прочие кредиторы

20400

1393

18364

6,83

1318,3

90,02
Итого

29936

29371

66504

98,11

226,43

222,15
Баланс

77238

71245

100249

92,24

140,71

129,79

В целом по активу баланса за 2004 год можно сказать, что внеоборотные активы увеличились на 8,19%, а оборотные активы сократились на 25,13%. При сравнении 2003 и 2004 годов можно отметить, что в 2004 году сократились капитал и резервы на 11,48%, но увеличились краткосрочные займы и кредиты на 11,94% и незначительно сократилась краткосрочная кредиторская задолженность. Баланс предприятия за этот период уменьшился на 7,76%. Сравнивая 2004 и 2005 года видно, что в 2005 году произошло сокращение основных средств на 9,64 пункта, но за счет увеличения других статей баланса внеоборотные активы повысились на 3,32 пункта. Оборотные активы предприятия увеличились почти в два раза, за счет производственных запасов более чем в два с половиной раза, денежных средств более чем в два раза. Отрицательно на рост оборотных активов повлияло сокращение дебиторской задолженности на 11,69 пункта.

В пассиве баланса 2005 года произошло сокращение капитала и резервов на 19,41 пункта, но увеличение более чем в два с половиной раза краткосрочных займов и кредитов и более чем в два раза краткосрочной кредиторской задолженности позволили увеличить баланс почти в полтора раза.

Анализируя 2005 год с 2003 годом можно сказать, что в активе баланса наблюдается увеличение внеоборотных и оборотных активов на 11,78 пункта и на 49,4 пункта соответственно. Отрицательное влияние на увеличение внеоборотных активов оказало сокращение основных средств на 5,9 пункта, а на увеличение оборотных активов – дебиторской задолженности и денежных средств.

Результаты горизонтального анализа отчета о прибылях и убытках ОАО «ВСЗ» отражены в таблице 5.

Из таблицы 5 видно, что в 2004 году снизилась выручка от продажи продукции до 89,56%. По сравнению с 2003 годом в 2004 году доходы сократились на 6,91 пункта. Отрицательное влияние на прибыль организации оказывает себестоимость проданных товаров, т. к. она сокращается более медленными темпами чем выручка. Увеличение в 2004 году внереализационных доходов почти в семь с половиной раз и повышение операционных доходов не позволяет покрыть расходы организации, а следовательно, увеличить прибыль.

По сравнению с 2003 годом в 2005 году наблюдается уменьшение доходов на 9,47 пункта. Анализируя 2004 и 2005 года можно сказать, что в 2005 году наблюдается сокращение выручки от продаж на 12,22 пункта и себестоимости проданных товаров на 15,02 пункта. Доходы 2005 года снизились на 2,75 пункта. На доходы положительное влияние оказали прочие операционные доходы, которые увеличились более чем в восемь раз. Отрицательное влияние оказали повышение прочих операционных расходов более чем в двенадцать раз, внереализационных расходов почти в два раза и сокращением внереализационных доходов на 86,69%.

Таблица 5. Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках

ОАО «ВСЗ» за 2003-2005 г. г.

Показатели

Абсолютные величины, тыс. руб.

Относительные величины,%
2003 год

2004 год

2005 год

2004 к 2003 году

2005 к 2004 году

2005 к 2003 году
1. Выручка от реализации

70932

63528

55763

89,56

87,78

78,61

2. Себестоимость

проданных товаров

69475

68087

57863

98

84,98

83,29
3. Коммерческие расходы

37

—

—

—

—

—

4. Управленческие

расходы

—

—

—

—

—

—
5. Прибыль (убыток) от реализации

1420

(4559)

(2100)

(321,06)

46,06

(147,89)
6. Прочие операционные доходы

—

1014

8436

—

831,95

—
7. Прочие операционные расходы

—

758

9242

—

1219,3

—
8. Внереализационные доходы

233

1705

227

731,76

13,31

97,42
9. Внереализационные расходы

955

2830

5450

296,34

192,58

570,68
10. Прибыль (убыток) до налогообложения

698

(5428)

(8129)

(777,65)

149,76

(1164,61)
11. Текущий налог на прибыль

22

—

—

—

—

—

12. Чистая прибыль

(убыток) отчетного года

676

(5428)

(8129)

(802,96)

149,76

(1202,51)
13. Всего доходов (стр.1 + стр.6 + стр.8)

71165

66247

64426

93,09

97,25

90,53

В 2004 и 2005 годах не начисляли налог на прибыль, потому что у предприятия в 2004 году имелся убыток до налогообложения, который составлял 777,65%. По сравнению с 2004 годом убыток 2005 года увеличился почти в полтора раза.

Исходя из данных баланса (Приложение 1, 4, 7) расчет показателей финансовой устойчивости представлен в таблице 6.

Таблица 6.

Показатели финансовой устойчивости ОАО «ВСЗ» за 2003-2005 г. г.

Показатель

Формула расчета показателя по данным отчетности

2003 год

2004 год

2005 год
А

1

2

3

4

Коэффициент автономии (финансовой независимости) ОЗ* Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; 0,5

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

0,61

0,59

0,34

Коэффициент заемного капитала ОЗ Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; 0,5

1 — Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

0,39

0,41

0,66

Коэффициент финансовой зависимости

ОЗ Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; 0,5

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

0,63

0,7

1,97

Коэффициент финансовой устойчивости

ОЗ Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; 0,7

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

0,61

0,59

0,34
Коэффициент финансирования ОЗ > 1

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

1,58

1,43

0,51

Коэффициент обеспеченности собственными средствами ОЗ Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; 0,1

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

0, 19

(0,06)

(0,2)

Коэффициент маневренности ОЗ Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot; 0,1

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

0,15

(0,04)

(0,33)
Коэффициент структуры долгосрочных вложений

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

—

—

—

* ОЗ – оптимальное значение.

Показатели финансовой устойчивости предприятия характеризуют структуру используемого предприятием капитала с позиции его платежеспособности и финансовой стабильности развития. Эти показатели позволяют оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства. Данную группу показателей еще называют показателями структуры капитала и платежеспособности либо коэффициентами управления источниками средств.

Данные таблицы 6 показывают, что коэффициент автономии в 2003 году составил 0,61, а в 2004 и 2005 годах снижался и в 2005 году составил 0,34. Таким образом, большая часть активов предприятия сформирована за счет заемного капитала. Значение коэффициента 2005 года ниже уровня оптимального значения, следовательно, предприятие не обладает достаточной независимостью и возможностями для проведения независимой финансовой политики.

Коэффициент финансовой зависимости в 2004 году увеличился по сравнению с 2003 годом на 0,07 и составил 0,7, а в 2005 году увеличился по сравнению с 2004 годом почти в три раза. Это означает, что на один рубль собственного капитала предприятие привлекло в 2003 году 63 копейки, в 2004 году – 70 копеек, в 2005 году 1 рубль 97 копеек, т.е. идет увеличение кредиторов для участия в финансировании предприятия. Велика зависимость данного предприятия от внешних источников.

Коэффициент финансирования собственным капиталом заемного капитала в 2003 и 2004 годах оказался выше оптимального значения, потому что в составе заемного каптала преимущественно находилась кредиторская задолженность, которая при умном использовании может быть совсем «бесплатной». В 2005 году происходит резкое снижение коэффициента финансирования до 0,51 и это приводит к тому, что заемные и привлеченные средства значительно превышают собственный капитал, что обеспечивает неустойчивое развитие организации.

Приведенные в таблице 7 коэффициенты характеризуют эффективность использования предприятием своих совокупных активов или какого-либо их вида. Они показывают, какой объем выручки обеспечивает каждый рубль активов, как быстро активы оборачиваются в процессе деятельности предприятия.

Таблица 7.

Показатели деловой активности ОАО «ВСЗ» за 2003-2005 г. г.

Показатель

Формула расчета

показателя по данным

отчетности

2003 год

2004 год

2005 год
А

1

2

3

4
Коэффициент оборачиваемости активов (должна быть тенденция к ускорению оборачиваемости)

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

1,14

0,86

0,65
Коэффициент оборачиваемости запасов (должна быть тенденция к ускорению оборачиваемости)

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

22,35

5,67

1,77
Фондоотдача

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

3,54

1,55

1,4
Коэффициент оборачиваемость дебиторской задолженности

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

5,98

4,22

9,3
Время обращения дебиторской задолженности

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

61

86,39

39,23
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

5,74

2,65

1,49
Время обращения кредиторской задолженности

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

63,55

137,74

244,38
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

0,96

0,27

0,11
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

147,62

13,63

4,54
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала (ускорение оборачиваемости — положительная тенденция)

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

3,84

1,96

1,34
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

1,51

1,42

1,47
Коэффициент оборачиваемости привлеченного финансового капитала (задолженности по кредитам)

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

26,47

11,18

5,26

Коэффициент оборачиваемости активов отражает скорость оборота всего капитала организации или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников. Данные таблицы 7 показывают, что за изучаемый период этот показатель уменьшился. Значит, в организации медленнее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль. Так как у предприятия наблюдается неблагоприятная динамика этого коэффициента, следовательно, необходимо повышать объем реализации своих услуг, проанализировать состав активов и избавиться от ненужных активов, а также искать другие способы повышения фондоотдачи. Фондоотдача в 2003 году составляла 3,54, в 2004 году сократилась до 1,55, а в 2005 году составила 1,4.

Коэффициент оборачиваемости запасов на данном предприятии в 2003 году равен 22,35. В 2004 году происходит резкое падение этого показателя до 5,67, а в 2005 году сокращается еще на 3,9. Низкое значение коэффициента подтверждает неблагоприятную характеристику финансового состояния организации. Чем ниже этот показатель, тем больше затоваривание, тем медленнее можно погасить долги.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2003 году составила 5,98, а время ее обращения 61 день. То есть средний промежуток времени, который требуется для того, чтобы предприятие, реализовав продукцию (услуги), получило деньги, равен 61 дню. В 2004 году коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снижается на 1,76, и время обращения увеличивается до 86 дней, а в 2005 году наблюдается тенденция повышения коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности и сокращение срока ее обращения до 39 дней. Про коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности можно сказать, что он с каждым годом уменьшается, а время обращения задолженности возрастает. Так в 2005 году коэффициент оставил 1,49, а время обращения – 244 дня. Для сохранения своей платежеспособности предприятию необходимо строго контролировать дебиторскую задолженность.

Устойчивость финансового положения организации и ее деловая активность характеризуются соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. В ОАО «ВСЗ» кредиторская задолженность преобладает над дебиторской и это преобладание с каждым годом возрастает. В 2003 году коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности составил 0,96, в 2004 году – 0,27, а в 2005 – 0,11.

Коэффициент оборачиваемости готовой продукции показывает сколько раз в год обращается готовая продукция. В 2003 году готовая продукция обращалась 147 раз в год, а в 2004 году и 2005 году наблюдается резкое снижение этого показателя. Так в 2005 году коэффициент готовой продукции составил 4,54. Оборачиваемость оборотного капитала в 2003 году составила 3,84, т.е. каждый вид оборотных активов потреблялся и вновь возобновлялся почти 4 раза в год. В 2004 году возобновление происходит около двух раз в год, а в 2005 году стремится к единице. Скорость отдачи на собственный капитал отражает активность использования денежных средств. Низкое значение этого показателя свидетельствует о бездействии части собственных средств. В ОАО «ВСЗ» этот показатель в 2003 году равен 1,51, в 2004 году он снизился до 1,42, а в 2005 году незначительно увеличился.

Об интенсивности использования ресурсов предприятия, способности получать доходы и прибыль судят по показателям рентабельности. Данные показатели отражают как финансовое положение предприятия, так и эффективность управления хозяйственной деятельностью, имеющимися активами и вложенным собственниками капиталом. Показатели данной группы, как и показатели деловой активности, интересуют всех пользователей.

Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность организации, и исчисляются отношением полученной прибыли к используемым источникам средств. К таким коэффициентам относятся: рентабельность активов, рентабельность собственного капитала, рентабельность текущих затрат и другие.

Расчет показателей рентабельности по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности приведен в таблице 8.

Таблица 8.

Показатели рентабельности ОАО «ВСЗ» за 2003-2005 г. г.,%

Показатель

Формула расчета показателя по данным отчетности

2003 год

2004 год

2005 год
А

1

2

3

4
Рентабельность активов (коэффициент экономической рентабельности)

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

0,9

-7,62

-8,11
Рентабельность собственного капитала (коэффициент финансовой рентабельности)

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

1,43

-12,96

-24,09
Рентабельность реализации (коэффициент коммерческой рентабельности)

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

2,00

-7,18

-3,77
Рентабельность текущих затрат

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

2,04

-6,7

-3,63
Валовая рентабельность

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

2,05

-7,18

-3,77

По данным отчетности ОАО «ВСЗ» недостаточно эффективно использует имеющиеся у него активы и акционерный капитал, поскольку рентабельность его активов в 2003 году равна 0,9%, а в 2004 году и 2005 году коэффициент имеет отрицательные значения, которые увеличиваются. В 2004 и 2005 годах все показатели рентабельности имеют отрицательные значения, так как предприятие имело убыток от основной деятельности. Рентабельность собственного капитала в 2003 году составила 1,43%, затем в 2004 и 2005 году наблюдается резкое снижение этого показателя. Так в 2005 году он равен минус 24,09%. Рентабельность собственного капитала должна обеспечивать окупаемость вложенных в предприятие средств, но так как показатель отрицательный, следовательно, не обеспечивается окупаемость вложенных средств. В 2003 году рентабельность реализации показывает, что 2% прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Валовая рентабельность 2003 года отражает, что в каждом рубле реализованной продукции 2,05% валовой прибыли. Рентабельность текущих затрат показывает, что в 2003 году 2,04% прибыли приходится на один рубль затрат. Поскольку в 2004 и 2005 годах на предприятие этот коэффициент принимает отрицательные значения, следовательно, необходимо пересмотреть цены или усилить контроль за себестоимостью продукции.

Финансовая устойчивость — целеполагающее свойство финансового анализа, а поиск внутрихозяйственных возможностей, средств и способов ее укрепления представляет глубокий экономический смысл и определяет характер его проведения и содержания.

Соотношение стоимости либо всех активов организации, либо оборотных активов или их главной составляющей — материально-производственных запасов и затрат (З) с величиной (стоимостью) собственного и/или заемного капитала как главных источников формирования определяют степень финансовой устойчивости. Обеспеченность хотя бы только запасов и предстоящих затрат (стр.210 ф.1) источниками их формирования выражает сущность, финансовой устойчивости, в то время как платежеспособность выступает ее внешним проявлением. Источниками покрытия и увеличения (прироста) запасов и затрат являются:

собственный капитал (СК) (стр.490), скорректированный на сумму целевых средств поступлений и финансирования (стр.450);

краткосрочные кредиты и займы (ККЗ), стр.610;

кредиторская задолженность (КЗ), стр.620;

задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (срок возмещения которой еще не наступил) (ЗУ), стр.630;

прочие краткосрочные обязательства (П КО), стр.660.

Выбор конкретных источников покрытия из всех названных выше есть прерогатива хозяйствующего субъекта.

Средства долгосрочных кредитов и займов (ДО), стр.590 ф.1 расходуются, как правило, на пополнение внеоборотных активов, хотя частично организация может их использовать в отдельных случаях и для покрытия недостатка оборотных средств. Имея такую информацию по данным Бухгалтерского баланса, можно выявить типы финансовой устойчивости организации.

Абсолютная финансовая устойчивость (редко встречается в современной российской практике): когда З < (СК — ВА) + ККЗ + КЗ, или стр.210 < строки 490 — 190 + 610 + 620.

Нормальная устойчивость, которая гарантируется ее платежеспособностью: когда 3 = (СК — ВА) + КК3 + К3, или стр.210 = строки 490 — 190 + 610 + 620.

Неустойчивое финансовое состояние, при котором имеются сбои в платежеспособности, но еще есть возможность ее восстановить: когда 3 = (СК — ВА) + КК3 + К3 + СКОС, где СКОС — особая часть собственного капитала, предназначенного для обслуживания других краткосрочных обязательств, сдерживающая финансовую напряженность (строки 630 + 660), или стр.210 = строки 490 — 190 + 610 + 620 + 630 + 660.

Кризисное финансовое состояние, или кризисная финансовая неустойчивость: когда 3 > (СК — ВА) + КК3 + К3 + СКОС, или стр.210 > строки 490 — 190 +.610 + 620 + 630 + 660.

Определение типа финансовой устойчивости ОАО «ВСЗ» в период с 2003 по 2005 год представлены в таблице 9.

Таблица 9.

Тип финансовой устойчивости ОАО «ВСЗ» за 2003-2005 г. г.

Тип финансовой

устойчивости

Оптимальное соотношение

2003 год

2004 год

2005 год
Абсолютная финансовая устойчивость

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

6218 < 36977

17809 < 27685

47560 < 55244
Нормальная финансовая устойчивость

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

6218 < 36977

17809 < 27685

47560 < 55244
Неустойчивое финансовое состояние

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

6218 < 36977

17809 < 27685

47560 < 55244
Кризисное финансовое состояние

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

6218 < 36977

17809 < 27685

47560 < 55244

Четверное неравенство, когда даже только запасов и затрат больше, чем все возможные к использованию источники их формирования, свидетельствует о предельно кризисном финансовом положении организации, находящейся на грани банкротства.

По данным таблицы 9 видно, что в период с 2003 по 2005 год выполняется первое неравенство, следовательно, ОАО «ВСЗ» имеет абсолютную финансовую устойчивость. Финансовое состояние данной организации позволяет быть уверенным в своевременном выполнении обязательств в соответствии с договорами. Следовательно, ОАО «ВСЗ» имеет рациональную структуру имущества и его источников.

Платежеспособность предприятия — это способность своевременно и в полном объеме погашать свои финансовые обязательства.

Ликвидность — это способность отдельных видов имущественных ценностей обращаться в денежную форму без потерь своей балансовой стоимости.

Понятия платежеспособности и ликвидности близки по содержанию, но не идентичны. При достаточно высоком уровне платежеспособности предприятия его финансовое положение характеризуется как устойчивое. В то же время высокий уровень платежеспособности не всегда подтверждает выгодность вложений средств в оборотные активы, в частности, излишний запас товарно-материальных ценностей, затоваривание готовой продукцией, наличие безнадежной дебиторской задолженности снижают уровень ликвидности оборотных активов.

Устойчивое финансовое положение предприятия является важнейшим фактором его застрахованности от возможного банкротства. С этих позиций важно знать, насколько платежеспособно предприятие и какова степень ликвидности его активов.

Ликвидность активов представляет собой их возможность при определенных обстоятельствах обратиться в денежную форму (наличность) для возмещения обязательств. Из всех активов организации наиболее ликвидными являются оборотные активы, а из всех оборотных активов абсолютно ликвидны денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, депозиты и т.п.), а также непросроченная дебиторская задолженность, срок оплаты которой наступил, или счета, акцептованные к оплате.

Другую часть оборотных активов нельзя с большой уверенностью назвать высоколиквидными активами (например, запасы, просроченная дебиторская задолженность, задолженность по выданным авансам и средствам в подотчет). Тем не менее, при определенных условиях и грамотных методах работы с дебиторами-клиентами эта задолженность все-таки будет возвращена, а запасы реализованы. Однако следует иметь в виду, что отдельные виды внеоборотных активов (транспорт, здания, современное оборудование, компьютеры и т.п.) также можно при необходимости реализовать даже с большим успехом, чем, например, некоторые запасы, и получить искомую наличность, если это в интересах организации.

Коэффициенты платежеспособности и ликвидности отражают способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства легкореализуемыми средствами. Высокое значение данных коэффициентов свидетельствует об устойчивом финансовом положении предприятия, низкое их значение — о возможных проблемах с денежной наличностью и затруднениях в дальнейшей операционной деятельности. В то же время очень большое значение коэффициентов свидетельствует о невыгодном вложении средств в оборотные активы.

В отечественной и зарубежной практике рассчитываются различные коэффициенты ликвидности оборотных активов и их элементов. Наиболее важные по экономической сути и востребованности практикой показатели ликвидности:

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается на основе данных II и IV разделов бухгалтерского баланса по формуле:

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;,

где ДС – денежные средства; КФВ – краткосрочные финансовые вложения;

КО – краткосрочные обязательства.

В состав краткосрочных обязательств входят: задолженность по краткосрочным кредитам и займам; кредиторская задолженность; задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов; прочие краткосрочные обязательства.

Коэффициент критической ликвидности или «промежуточной ликвидности» рассчитывается по формуле:

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;,

где ДЗ – дебиторская задолженность; ПОА – прочие оборотные активы.

Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается для обобщающей оценки ликвидности оборотных активов:

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;,

где ОА – оборотные активы.

Этот показатель характеризует степень обеспеченности (покрытия) всеми оборотными активами краткосрочных обязательств.

Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более чем вдвое не является желательным для организации, ибо такое положение скорее свидетельствует о нерациональном вложении средств в пополнение оборотных активов и неэффективном их использовании.

Сложившиеся значения названных показателей ликвидности по данным ОАО «ВСЗ» за 2003-2005 года, представлены в таблице 10.

Таблица 10.

Показатели ликвидности ОАО «ВСЗ» за 2003-2005 г. г.

Показатель

Оптимальное значение

показателя

2003 год

2004 год

2005 год
Коэффициент абсолютной ликвидности

0,2-0,4

0,075

0,005

0,0046
Коэффициент критической ликвидности

0,5-1,0

0,98

0,3

0,09
Коэффициент текущей ликвидности

1,0-2,0

1,24

0,94

0,81

Анализируя коэффициент критической ликвидности видно, что по сравнению с 2004 годом в 2005 году уменьшился на 0,21 пункт и составил 0,09. Это свидетельствует о том, что предприятие может погасить лишь малую долю краткосрочных обязательств имеющимися в его распоряжении денежными средствами, финансовыми вложениями и привлеченной для погашения дебиторской задолженностью. Значение коэффициента текущей ликвидности в 2004 и 2005 годах показывает, что у предприятия оборотных средств меньше, чем краткосрочных обязательств. В 2004 году этот коэффициент составлял 0,94, а в 2005 году уменьшился до 0,81.

Платежеспособность характеризуется степенью ликвидности оборотных активов и свидетельствует о финансовых возможностях организации (о наличных денежных средствах и их эквивалентов, о счетах к оплате) полностью расплатиться по своим обязательствам по мере наступления срока погашения долга.

Для оценки платежеспособности организации используются показатели, которые представлены в таблице 11. При расчете показателей используются данные бухгалтерского баланса (Приложение 1, 4, 7), отчета о прибылях и убытках (Приложение 2, 5, 8) и отчета о движении денежных средств (Приложение 3, 6, 9).

Тем не менее, предложенная система показателей позволяет в комплексе получить представление о платежеспособности организации и тенденциях ее развития.

Таблица 11.

Показатели платежеспособности ОАО «ВСЗ» за 2003-2005 г. г.

Показатель

Порядок расчета показателя по данным форм отчетности

2003 год

2004 год

2005 год
А

1

2

3

4
Коэффициент текущей ликвидности

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

1,24

0,94

0,81
Коэффициент срочной ликвидности

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

0,075

0,005

0,0046
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

0,96

0,27

0,11
Период инкассирования дебиторской задолженности, дней

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

0,33

0,1

0,1
Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности, дней

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

27,2

132,44

331,17
Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

1,58

1,43

0,51
Коэффициент платежеспособности

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

1,007

1,002

1,003
Коэффициент покрытия чистыми активами всех обязательств

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

3,53

3,39

2,48
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

0, 19

(0,06)

(0,2)
Доля кредиторской задолженности в собственном капитале и дебиторской задолженности,%

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

34,61

48,45

130,31
Коэффициент покрытия чистыми активами кредиторской задолженности, раз

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

4,3

4,26

3,22
Коэффициент покрытия чистыми оборотными активами кредиторской задолженности,%

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

22,47

(11,64)

(25,38)
Коэффициент соотношения чистых оборотных активов с чистыми активами,%

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

5,23

(2,73)

(7,89)

Большая часть показателей платежеспособности в таблице 11 ухудшили свои количественные значения к 2005 году по сравнению с 2003 и 2004 годом. Так, продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности увеличилась с 27,2 в 2003 году до 132,44 в 2004 году и до 331,17 дней в 2005 году; доля кредиторской задолженности в собственном капитале – с 34,61% в 2003 году до 130,31% в 2005 году; коэффициент покрытия чистыми активами кредиторской задолженности снизился с 4,3 в 2003 году до 4,26 в 2004 году и до 3,22 раза в 2005 году. При этом следует отметить, что уровень коэффициента текущей ликвидности снижается и в 2005 году составляет 0,81, по сравнению с 2004 годом уменьшился на 0,13 пункта.

В связи с сокращением величины чистых оборотных активов (к 2005 году на 13017 тыс. руб) непокрытие ими кредиторской задолженности составило 25,38%.

Таким образом, по большинству показателей предприятие относится к третьей группе – «кризисное» финансовое положение.

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Необходимость ведения налогового учета в организациях продиктована тем, что исчислить налоговую базу только по правилам ведения бухгалтерского учета в настоящее время невозможно. Статья 113 Налогового Кодекса РФ устанавливает общие положения организации налогового учета. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по всем видам налогов на основании данных первичных документов бухгалтерского учета. Если нормы отражения хозяйственных операций или учета объектов для исчисления налоговой базы, по какому-либо налогу отличаются от правил бухгалтерского учета, возникает необходимость применения системы налогового учета.

Налоговый учет на предприятии ведется в соответствии с методологическими основами и правилами, установленными НК РФ.

В соответствии с первой частью налогового Кодекса РФ налоги Российской Федерации делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Данные налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней. К ним относят, например: НДС, водный налог, федеральные лицензионные сборы и т.д.

Региональные налоги, их отличительной чертой является установление элементов налога в соответствии с законодательством страны и законодательными актами ее субъектов. Примером таких налогов могут служить налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы и т.д.

Местные налоги, которые вводятся местными органами власти в соответствии с законодательством страны. Примерами таких налогов могут служить земельный налог, налог на рекламу, местные лицензионные сборы.

Уплата многих налогов (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц и т.д.) регламентируется 2 частью Налогового кодекса РФ. По каждому налогу устанавливаются:

объект обложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога;

налоговые льготы.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму налога на доходы физических лиц и т.д.)

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Обособленное место в системе налогового законодательства занимает единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности в системе малого предпринимательства. Вмененным доходом признается потенциально возможный валовой доход плательщика данного налога за исключением возможно необходимых расходов, подтвержденных документально.

Плательщиками данного налога выступают юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в определенных сферах (бухгалтерские, аудиторские, транспортные в другие услуги), для которых установлена строго фиксированная численность.

Если организация или предприниматель имеют несколько торговых точек или иных мест осуществления своей деятельности, то расчет суммы единого налога представляется по каждому из таких мест.

Налоговый период по единому налогу определен в один квартал. Сумма единого налога исчисляется с учетом ставки, значения базовой выгодности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, понижающих (повышающих) коэффициентов базовой доходности, устанавливаемых в зависимости от конкретных условий хозяйствования (места осуществления — центр, окраина, сезонности, суточности работы и пр.).

На сумму исчисленного единого налога на вмененный доход в учете составляется бухгалтерская проводка:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Субсчет 2 «Расчеты по единому налогу на вмененный доход».

Погашение задолженности по данному налогу производится ежемесячно в виде авансового платежа в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц. Согласно по выписке банка на сумму перечисления в учете делается запись:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Субсчет 2 «Расчеты по единому налогу на вмененный доход»

Кредит 51 «Расчетные счета».

Сроки уплаты устанавливаются законодательными органами субъектов РФ.

Из общего размера уплаченного налога 25% зачисляются в федеральный бюджет, в том числе 4% — в Федеральный дорожный фонда РФ.

Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется по счету 68 — в журнале-ордере № 8. В условиях ведения автоматизированного учета составляется соответствующая машинограмма по видам платежей. Размер их регулируется законодательством на федеральном или местном уровне с указанием сроков погашения. В конце года суммы платежей в соответствии с произведенными расчетами корректируются: недоначисленные суммы начисляются, излишне внесенные засчитываются в счет очередных платежей или подлежат возврату.

Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Счет 19 имеет следующие субсчета:

1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;

2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

По основным средствам, нематериальным активам и МПЗ после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

68 «Расчеты по налогам и сборам» (при производственном использовании);

учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29,91, 86) — при использовании на непроизводственные нужды;

91 «Прочие доходы и расходы» — при продаже этого имущества. Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.), а по основным средствам и нематериальным активам — учитывают вместе с затратами по их приобретению.

При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при продаже «по отгрузке»), или счета 6 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при продаже «по оплате»). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.

Учет расчетов по налогу на прибыль. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определен ПБУ 18/02. Данным ПБУ в учетную практику введено девять новых показателей, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль или подлежащий уплате налог:

постоянные разницы;

временные разницы;

постоянные налоговые обязательства;

отложенный налог на прибыль;

отложенные налоговые активы;

отложенные налоговые обязательства;

условный доход;

условный расход;

текущий налог на прибыль.

Постоянные разницы — это доходы и расходы, которые учитываются в бухгалтерском учете, но не принимаются во внимание в налоговом учете. К постоянным разницам относят:

суммы превышения фактических расходов, отражаемых в бухгалтерском учете, над расходами по нормам, принимаемым для целей налогообложения (по суточным, представительским расходам, расходам по некоторым видам добровольного страхования и некоторым видам рекламы, процентам по займам и кредитам);

расходы по безвозмездной передаче имущества;

убыток, перенесенный на будущее, но который по истечении времени не может быть принят для целей налогообложения;

другие виды постоянных разниц.

По безвозмездно переданному имуществу величина постоянных разниц определяется суммированием стоимости переданного имущества с расходами, связанными с этой передачей.

При определении постоянной разницы по убытку, перенесенному на будущее, следует иметь в виду, что в соответствии со ст.283 HК РФ организации могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму ранее полученного убытка в течение 10 лет, в размере до 30% Итоговой базы ежегодно. По истечении 10 лет оставшийся убыток учитывается в качестве постоянной разницы.

Постоянные разницы могут учитываться по первичным документам, в бухгалтерских регистрах или в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. Однако в аналитическом учете они должны отражаться обособленно. Для обособленного учета постоянных разниц целесообразно открыть два субсчета по учету нормируемых расходов (для учета расходов в пределах норм и учета сверхнормативных расходов). В этом случае по представительским расходам будут составлены две бухгалтерские записи.

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,

субсчет «Расходы без постоянных разниц»

Кредит счета 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами»

Дебет счета 26, субсчет «Постоянные разницы»

Кредит счета 76

Постоянное налоговое обязательство — это налог на прибыль по постоянной разнице. Сумма этого обязательства определяется умножением величины постоянной разницы на ставку налога на прибыль и учитывается на субсчете «Постоянное налоговое обязательство» счета 99 «Прибыли и убытки».

Временные разницы — это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль или убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в других отчетных периодах. Указанные разницы признаются в бухгалтерском и налоговом учете в разных отчетных периодах.

Временные разницы при формировании налога на прибыль приводят к образованию отложенного налога на прибыль, т.е. суммы, которая увеличивает или уменьшает налог на прибыль, подлежащий уплате в следующих отчетных периодах.

Временные разницы, в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль, делятся на два вида:

вычитаемые;

налогооблагаемые.

Вычитаемые временные разницы — это доходы и расходы, уменьшающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль — в следующих отчетных периодах. Они образуются в следующих случаях:

при использовании различных методов амортизации по амортизируемым активам в бухгалтерском и налоговом учете;

при разных способах признания коммерческих и управленческих расходов;

при наличии убытка, перенесенного на будущее;

по кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) в организациях, признающих доходы и расходы кассовым методом;

в других случаях.

При использовании различных методов начисления амортизации по амортизируемым активам вычитаемая временная разница возникает в том случае, если сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете превышает сумму амортизации, исчисленную в налоговом учете.

Как уже отмечалось, вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в следующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные разницы — это доходы и расходы, увеличивающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль — в последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные разницы возникают при:

использовании различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете (когда сумма амортизации в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете);

различных способах признания выручки и процентных доходов в бухгалтерском и налоговом учете в организациях, признающих доходы и расходы кассовым методом;

прочих аналогичных различиях.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль, подлежащего к уплате в следующих отчетных периодах.

В бухгалтерском учете вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы учитываются обособленно на отдельных субсчетах счетов активов и обязательств, использованных для учета соответствующих операций.

Отложенный налоговый актив — это часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в последующих отчетных периодах. Сумму отложенного налогового актива определяют умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.

В Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете по всем вычитаемым временным разницам, за исключением временных разниц, по которым существует вероятность того, что они не будут уменьшены или погашены в последующих отчетных периодах. В Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете 09 «Отложенные налоговые активы».

По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода отчетного периода.

По отложенному налоговому активу может быть составлена следующая бухгалтерская проводка:

Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы».

Кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

По кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.

При выбытии соответствующих активов отложенные налоговые активы по ним также должны списываться. Если приобретенные по данным примера 4 основные средства через год их эксплуатации проданы, то отложенный налоговый актив (сумме 6400 руб. также должен быть списан в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» с кредита счета 09 «Отложенные налоговые активы». Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по идам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

Отложенные налоговые обязательства — это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога в последующие отчетные периоды. Они признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые временные разницы.

Величина отложенных налоговых обязательств определяется умножением суммы налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на установленную ставку налога на прибыль.

Для синтетического учета отложенных налоговых обязательств используют счет 77 «Отложенные налоговые обязательства». Возникновение отложенных налоговых обязательств оформляют бухгалтерской записью:

Дебет счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Кредит счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Аналитический учет отложенных налоговых обязательств осуществляют по видам активов и обязательств, по которым возникла налогооблагаемая временная разница.

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц в последующих отчетных периодах соответственно уменьшаются или погашаются отложенные налоговые обязательства. По данным операциям дебетуют счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Отложенное налоговой обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

Если некоторые активы, по которым возникли налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства, в организацию не поступают, то увеличения налогооблагаемой прибыли в отчетном и последующих отчетных периодах не происходит. Отложенное налоговое обязательство по таким активам списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».

Условный расход или условный доход — это сумма налога на прибыль или убытки, исчисляемые по бухгалтерской прибыли или убытку (т.е. определяемые по данным бухгалтерского учета). Величину условного дохода или расхода определяют умножением суммы бухгалтерской прибыли или убытка на ставку налога на прибыль. Сумму начисленного условного расхода по налогу на прибыль отражают в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условные расходы», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Сумма начисленного условного дохода отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 99, субсчет «Условные доходы».

Текущий налог на прибыль — это налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде. Исчисляют его исходя из величины условного расхода, скорректированного на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода. Текущий налоговый, убыток — это налог на прибыль, исчисляемый исходя из условного дохода и указанных корректирующих величин. Порядок расчета текущего налога на прибыль и текущего налога нa убыток можно представить следующим образом:

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) = Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль + постоянные налоговые обязательства + Отложенные налоговые активы – Отложенные обязательства

По данным приведенной схемы сумму текущего налога на прибыль можно исчислить по данным:

о налоговых активах и налоговых обязательствах;

о разницах, возникающих в отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе как внеоборотные активы и долгосрочные обязательства. Они могут отражаться в балансе в «свернутом виде», т.е. с указанием в балансе только их сальдо, при соблюдении следующих условий:

наличие у организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;

учет отложенный налоговых активов и отложенных налоговых обязательств при расчете налога на прибыль.

Наряду с отражением в балансе отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства указываются в отчете о прибылях и убытках. В этом отчете содержатся также данные о постоянных налоговых обязательствах.

При корректировке налога на прибыль в бухгалтерском учете составляют пояснительную записку с указанием в ней всех сумм и описанием всех показателей, на которые скорректирована бухгалтерская прибыль.

При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

Учет налога на имущество. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество».

Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Учет налога с продаж. Начисление налога с продаж оформляют бухгалтерской записью:

Дебет счета 90 «Продажи»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

субсчет «Расчеты по налогу с продаж».

Перечисление налога с продаж в бюджет отражают по дебету счета 68 с кредита счетов учета денежных средств.

У покупателя сумма налога с продаж, уплаченного при приобретении соответствующего имущества, включается в стоимость этого имущества.

Учет транспортного налога. Данный налог, введенный с 01.01. 2003 г., заменил налог с владельцев транспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог и налог на имущество физических лиц в части транспортных средств.

Плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства на основе ставок, установленных НК РФ.

Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и другим счетам и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог».

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

В РФ образованы внебюджетные фонды, которые являются составной частью финансовой системы России и созданы с целью обеспечения чрезвычайно важных для общества социальных расходов самостоятельными источниками покрытия.

Одним из источников формирования данных фондов являются единый социальный налог (ЕСН), уплачиваемый работодателями, в соответствии с 2 частью НК РФ. Работодателями могут являться как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия, а также в фонд занятости используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 могут быть открыты следующие субсчета:

69-1 Расчеты по социальному страхованию;

69-2 Расчеты по пенсионному обеспечению;

69-3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию.

Объект обложения — выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателем в пользу работников по всем основаниям. Объект налогообложения зависит от категории плательщика ЕСН.

При расчете налогооблагаемой базы, учитываются начисленные работнику суммы независимо от источника их финансирования и размеров, за исключением сумм, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 238 2 части НК РФ и с учетом налоговых льгот установленных статьей 239 НК РФ.

Ставки налога зависят от налоговой базы на каждого работника, исчисленных нарастающим итогом с начала года. Основной особенностью является регрессивная шкала ставок налога.

В соответствии с Федеральным Законом РФ от 2.01. 2000 г. № 10-ФЗ «О тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2000 г. » установлены страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для страхователей в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям. Конкретный процент определяется в зависимости от класса профессионального риска.

Порядок расчета отчислений во внебюджетные фонды аналогичны. Однако имеется особенность по Фонду социального страхования. Плательщики перечисляют ежемесячно в этот фонд не всю сумму взносов, а лишь остаток от начисленных страховых взносов за вычетом фактически произведенных расходов на санаторно-курортное обслуживание трудящихся и членов их семей и выплату всех видов пособий по социальному страхованию.

При отражении расчетов по социальному страхованию и обеспечению в учете возникают следующие проводки:

Содержание операции

Документы

Корреспондирующие счета
Дебет

Кредит
Начисление ЕСН и взносов на социальное страхование
1. Начислен единый социальный налог (ЕСН) с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования

Бухгалтерская справка-расчет

20, 23, 25, 26, 29, 44

69-1-1
2. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в пенсионный фонд

Бухгалтерская справка-расчет

20, 23, 25, 26, 29, 44

69-2
3. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Бухгалтерская справка-расчет

20, 23, 25, 26, 29, 44

69-3-1
4. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования

Бухгалтерская справка-расчет

20, 23, 25, 26, 29, 44

69-3-2
5. Начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Бухгалтерская справка-расчет

91

69-1-2
6. Начислены взносы на суммы выплат в пользу работников, производимых организацией за счет соответствующих источников

Бухгалтерская справка-расчет

96

69
7. Страховые взносы с сумм отпускных

Бухгалтерская справка-расчет

69
8. Фактическое перечисление отчислений по социальному страхованию и обеспечению

Платежное поручение

69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3-1, 69-3-2

51

Рекомендации по учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на рассматриваемом предприятии

В связи с недостаточным знакомством бухгалтерских работников обследованного предприятия с многочисленными особенностями определения совокупного годового дохода его работников в целях последующего обложения подоходным налогом было решено, что первым мероприятием, направленным на совершенствование налогового учета в данной сфере должна стать по возможности полная и детализированная классификация элементов налоговой базы по НДФЛ. Такая классификация была выполнена на основе тщательного анализа главы 23 Налогового кодекса и других нормативных актов. При этом рассматриваемая классификация, в целях удобства ее восприятия должна быть по возможности лаконичной, сжатой, легко воспринимаемой.

Данная работа позволила выявить 13 основных элементов налоговой базы. Каждый из них, в свою очередь, требуется разделить на элементы второго, а иногда третьего порядка (виды и подвиды). Они и представлены далее.

Элементы совокупного годового дохода физических лиц как налоговой базы по НДФЛ:

Основная заработная плата:

Премии и вознаграждения:

Доплаты и надбавки:

Компенсационные выплаты:

Оплата за неотработанное время:

Использование средств предприятия:

Материальная помощь и подарки:

Командировочные расходы:

Выплаты по законодательству:

Займы (ссуды, кредиты):

Взаимоотношения предприятия с учредителями (работниками):

Льготы для отдельных отраслей:

Договоры купли-продажи и др.:

Блок-схемы, облегчающие усвоение методики начисления НДФЛ

Методические основы налогообложения, как можно заключить из изучения различных работ по этой проблеме, легче всего излагаются и усваиваются с помощью блок-схем, наглядно и в компактной форме отражающих сложные взаимосвязи налоговых правоотношений. На основе анализа главы 23 Налогового кодекса, а также с учетом современной литературы по налогообложению, при подготовке дипломной работы разработано и предложено бухгалтерии обследованного предприятия три блок-схемы. Они передают все многообразие нормативно-законодательных положений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому с работников предприятия. На первой из предлагаемых блок-схем (см. рис.3) представлены наиболее общие положения по определению НДФЛ, удерживаемого с физических лиц налоговыми агентами — источниками выплат соответствующих доходов.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;Рисунок 3 — Блок-схема, отражающая порядок исчисления НДФЛ

На второй блок-схеме (рис.4) указаны основные категории выплат, исключаемых из налоговой базы по месту работы физических лиц.

Далее на блок-схеме (рис.5) указаны основные случаи, определяющие возможность увеличения совокупного облагаемого дохода, полученного налогоплательщиком в календарном году. Как видно из первой блок-схемы бухгалтерия предприятия должна с максимальной четкостью представлять все направления материальных вознаграждений и иных выплат, которые осуществляются в пользу работников обследованным хозяйством. Прежде всего это вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выплачиваемых как в денежной, так и в натуральной формах. Указанный вид доходов определен подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров, услуг или работ (например, по вспашке огородов) налоговая база, как показано на блок-схеме, должна определяться как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цен, устанавливаемых в порядке, предусмотренном статьей 40 Налогового кодекса. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) должны включаться соответствующая сумма налога на добавленную стоимость.

Особенность данного вида дохода заключается в его обложении налогом на доходы физических лиц по ставке 6%, а не 13%, как облагаются другие доходы, выплачиваемые работникам данным предприятием. Другой вид доходов, которые бухгалтерия предприятия обязана облагать рассматриваемым налогом, — это все виды арендной платы, которую работники (и другие арендодатели) получают от предприятия за передаваемые ему в аренду земельные доли, а также личный автотранспорт для использования в служебных целях. В некоторых случаях у хозяйства возникают случаи выплат доходов работникам в связи с покупкой у них принадлежащего им на праве частной собственности имущества — как недвижимого (жилые дома и другие постройки, земельные участки), так и движимого. При обложении налогом на доходы физических лиц такого рода выплаты бухгалтерия должна учитывать, что такого рода доходы исключаются из налоговой базы. Такие случае рассмотрены на следующей блок-схеме.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;

Рисунок 4 — Выплаты, не включенные в налоговую базу НДФЛ.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО &amp;quot;Воронежский станкостроительный завод&amp;quot;Рисунок 5 — Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды.

В состав доходов работников могут войти разного рода материальная помощь, доходы в виде материальной выгоды, пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты. Часть из них облагается по ставкам, отличающимся от указанных выше (6 и 13%), или вообще исключается из налоговой базы (некоторые виды материальной помощи).

Из совокупного годового дохода работников перед его обложением НДФЛ Налоговый кодекс разрешает исключить ряд выплат, сделанных предприятием в их пользу. Они подробно перечислены в статье 217 НК РФ, а на блок-схеме показаны под наименованием «Компенсационные выплаты» Это могут быть выплаты, возникшие в связи с причинением работнику увечья на производстве или иного повреждения здоровья. Более подробно подобного рода выплаты рассмотрены на следующей блок-схеме.

Закончить рассмотрение порядка формирования налоговой базы по НДФЛ и его исчисления следует анализом стандартных и иных налоговых вычетов из доходов, полученных работником. Определение состава и размеров стандартных налоговых вычетов производится в статье 218 НК РФ. Это, во-первых, наиболее распространенный стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб. в месяц на каждого работника, осуществляемый до тех пор, пока его облагаемый доход с начала года не достигнет суммы в 20000 рублей. Во-вторых, это вычеты в размере 500 руб. и 3000 руб. в месяц, установленные для отдельных категорий российских граждан (лица, перенесшие или получившие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС; Герои Советского Союза и Российской Федерации и некоторые другие).

Кроме стандартного вычета в сумме 400 руб. в месяц, на предприятии требуется осуществлять налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка налогоплательщика (подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ).

Полученная разница между совокупным доходом и осуществленными из него вычетами умножается на действующую ставку налога, что и позволяет определить его величину по каждому физическому лицу, получающему доходы от предприятия, с тем чтобы рассчитать общую за месяц сумму налога и направить ее в бюджет через соответствующие банковские счета отделения Федерального казначейства РФ.

На отдельной блок-схеме более детально показаны выплаты, которые, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, разрешено исключать из состава доходов, облагаемых НДФЛ. Во-первых, это относительно постоянные выплаты от государства и предприятия: пособия, выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством (в том числе пособия по безработице, беременности и родам, как это предусмотрено пунктом 1 статьи 217). Во-вторых, это уже упоминавшиеся компенсации за причинение вреда здоровью работников в ходе выполнения ими трудовых обязанностей (пункт 3 статьи 217 НК РФ). В-третьих, это выплаты компенсаций по командировочным расходам (в пределах установленных норм и при наличии подтверждающих документов — последний абзац пункта 3 статьи 217 НК РФ. В-четвертых, это вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь.

Вторым направлением разного рода исключений из состава облагаемых доходов являются представленные на блок-схеме выплаты разового, несистематического характера: единовременная материальная помощь; компенсация стоимости санаторно-курортных путевок (полная или частичная); суммы, уплаченные работодателем из оставшегося в его распоряжении прибыли расходы на лечение и медицинское обслуживание работников (при безналичной оплате счетов медицинских организаций, имеющих соответствующие государственные лицензии). Могут быть и другие не облагаемые НДФЛ выплаты работникам из прибыли, оставшейся в распоряжении хозяйства после уплаты налогов.

Третьим направлением рассматриваемых доходов работников могут быть выплачиваемые им суммы за приобретение произведенной ими в своих личных подсобных хозяйствах продукции, за приобретаемые принадлежащие им дома, другие объекты недвижимого имущества. Сюда же следует, по нашему мнению, включить доходы, направляемые работниками на лечение (свое или близких членов семьи), или обучение (собственное или детей). Такие доходы, исключаемые из налоговой базы, именуются социальными налоговыми вычетами. В редакции Федерального закона № 110-ФЗ от 07.07. 2003 г., действовавшей и в 2005 г., их размер может достигать 38000 руб. на одно лицо.

На последней из трех представленных блок-схем, рассматривающих методику исчисления НДФЛ, показаны разные случаи увеличения налоговой базы, которые бухгалтерия предприятия должна учитывать в своей работе. Это материальная выгода, получаемая работниками благодаря экономии на процентах по предоставляемым им заемным средствам. Обложению подлежат суммы превышения трех четвертых ставки рефинансирования Центробанком России (при предоставлении займов в рублях) или 9% годовых (при предоставлении займов в иностранной валюте).

Обложению подлежит также материальная выгода, возникшая вследствие постоянно продажи продукции, оказания услуг, выполнения работ по ценам и тарифам, заметно меньшим в сравнении с аналогичными показателями при операциях продажи ТМЦ сторонним покупателям и заказчикам. В отдельных случаях ценные бумаги общества продаются вновь принятым работникам (в первую очередь, специалистам и руководителям среднего звена) по ценам ниже номинальной стоимости этих ценных бумаг. Это делается для привлечения в хозяйство новых ценных работников.

По нашему мнению, с помощью представленных блок-схем работники бухгалтерии получают реальные возможности для точного соблюдения налогового законодательства по НДФЛ, предотвращения по нему непреднамеренных ошибок.

Предполагаемые результаты от применения предложенных мер по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по НДФЛ

Первый положительный результат, на который может рассчитывать бухгалтерия обследованного предприятия при применении предлагаемых ей мероприятий по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета НДФЛ, заключается в более точном и строгом соблюдении требований налогового законодательства в данной сфере. Это позволит предотвращать в дальнейшем штрафные санкции и начисление пеней в связи с непреднамеренными ошибками в налоговом учете НДФЛ, выявлявшимися в прошлые годы в ходе выездных налоговых проверок. Округленно экономический выигрыш предприятия может составить за год около 84 тыс. руб.

Второй более значительный положительный результат, вытекающий из улучшения учетного процесса в начислении оплаты труда и удержаний из нее, может состоять в повышении общей культуры бухгалтерского и налогового учета, в существенном улучшении его аналитического характера. На этой основе предприятие может добиться увеличения мотивационно-стимулирующего характера оплаты труда, заметного роста ее окупаемости произведенной и реализованной продукцией.

Можно предполагать, что указанная учетно-аналитическая работа может повысить окупаемость оплаты труда стоимостью товарной продукции хотя бы на 1%. Это, по-видимому, минимальная величина. На практике она может быть больше. Исходя из показателей 2005 г. минимально она могла бы составить сумму, определяемую из следующей формулы:

ΔB = B: OT x 1%,

где ΔB — прирост выручки благодаря увеличению окупаемости оплаты труда товарной продукцией на 1%; B — стоимость товарной продукции (выручки) 2005 г. (в 2005 г. = 108671 тыс. руб); ОТ — начисленная оплата труда без ЕСН (в 2005 г. ОТ = 11718 тыс. руб).

Подставляя соответствующие значения в формулу, получим, что выручка на каждый рубль оплаты труда, составлявшая в 2005 г.9,27 руб., может увеличиться на 0,09 руб., т.е. до 9,36 руб. В пересчете на всю заработную плату, начисленную в 2005 г., это составило бы дополнительную выручку в сумме 62,2 тыс. руб. Таким образом, положительный результат от применения предложенных мер по совершенствованию учета и анализа налоговой базы по НДФЛ и начислению самого налога можно представить в виде следующей таблицы (табл.14).

Таблица 14. Предполагаемые минимальные положительные результаты

от применения предлагаемых мер по совершенствованию учета и

анализа налоговой базы по НДФЛ

Показатели

База для сравнения

Сумма, тыс. руб.
1. Предотвращение штрафов и пеней по НДФЛ, тыс. руб.

Фактическая величина штрафов и пеней в 2005 г.

84
2. Минимальное повышение окупаемости оплаты труда стоимостью товарной продукции с ЕСН (1% к базовой величине), руб.

Выручка от продаж в 2005 г. при начисленной в 2005 г. оплате труда с ЕСН. В 2005 г. на 1 руб. оплаты труда получено по 8,45 руб. товарной продукции (108671: 12853)

0,09
3. Общая величина прироста товарной продукции при повышении окупаемости оплаты труда на 1%, тыс. руб.

Сумма оплаты труда (с ЕСН) в 2005 г. (12853 тыс. руб)

1157
Итого, тыс. руб.

Сумма строк 1 и 3

1241

Из таблицы 14 видно, что предлагаемые меры должны предотвратить штрафные санкции и начисление пеней в связи с непреднамеренными ошибками бухгалтерии предприятия в бухгалтерском и налоговом учете по НДФЛ. По фактической сумме экономических санкций, предъявленных предприятию налоговыми органами, величина экономии по данному направлению может составить округленно 84 тыс. руб. Повышение аналитического характера операций по начислению оплаты труда, по нашему мнению, должно способствовать увеличению ее окупаемости дополнительными доходами предприятия. Для расчета взят минимальный процент такого увеличения. При таком росте окупаемости зарплаты дополнительный доход хозяйства составит (в ценах 2005 г) 1157 тыс. руб. В целом же дополнительный экономический результат предприятия составит 1241 тыс. руб. По отношению к прибыли от продаж 2005 г., составлявшей 19,6 млн. руб., это будет равно 6,3%. При этом никаких дополнительных затрат от хозяйства не потребуется.

Заключение

Итак, подводя итоги данной работы, можно сделать следующие выводы.

На сегодняшний день анализируемое нами ОАО «Станкозавод» имеет недостаточно устойчивое финансовое положение на рынке. Деятельность организации постоянно находится под влиянием политических событий и решений, и руководство организации должно следить за принимаемыми решениями и законами. С этой точки зрения ОАО «Станкозавод» необходимо следить за изменениями текущего законодательства в области налоговой политики, кредитной политики и ставок рефинансирования ЦБ РФ (организация неоднократно получала кредиты и собирается использовать данный источник привлечения заемных средств в дальнейшем), законодательства по защите прав потребителей.

Список используемых источников

Налоговый кодекс РФ. Ч.1, 2. М.: Омега-Л, 2006. – 814 с. .

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете», утвержден приказом Минфина РФ от 21.11.96г. № 129-ФЗ.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ № 4/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. № ЗЗн.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98г. № 60н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01г. № 26н.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н).

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) // Бухгалтерский учет: Основные документы. Профессиональные комментарии. — 1999. -С.220-227с.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.00г. № 94н).

Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Ю.А. Бабаев, В.А. Бородин. Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 304 с.

Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2005. – 525 с.

Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник для вузов.2-е изд., доп. И пер. — М.: Омега-Л, 2003. — 778с.

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. — М.: Издательство «дело и Сервис», 2003. — 336с.

Каменная Ю.Ю. Порядок учета затрат / Ю.Ю. Каменная // Консультант. — 2005. -№ 7. -С.14-16.

Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие. — / Л.С. Коваль М: Гелиос АРВ, 2003. — 464с.

Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: Пособие для начинающих. / В.Я. Кожинов, Изд.3-е перераб. доп. — М: «Экзамен», 2004 — 736с.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — 4-е изд., перераб. доп. — / Н.П. Кондраков М.: ИНФРА — М, 2004. -640с.

Кузнецова А.А. Формирование себестоимости продукции. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Налоговый вестник, 2005. – 288 с.

Медведев А.Н. Ошибки при калькулировании себестоимости. М.: Главбух, 2005.

Пошерстник, Н. В Пошерстник Состав и учет затрат в современных условиях. — СПб.: Издательский Торговый Дом «Герда», 2005. — 576с.

Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. — / Л.В. Прыкина М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 — 360с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 425 с.

Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие. — М.: Форум: ИНФРА-М, 2003. — 224с. — (Серия «Профессиональное образование»).

Учет затрат в бухгалтерском учете. Практическое пособие / О.В. Васенко, А.А. Сперанский. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 254 с.

Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред.А.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 615 с.

Реферат: Двухатомные спирты (алкандиолы, или гликоли)

Двухатомные спирты (алкандиолы, или гликоли)

Двухатомные спирты (гликоли) содержат в молекуле две гидроксильных группы при разных углеродных атомах.

Общая формула этих спиртов CnH2n(OH)2. Первым представителе двухатомных спиртов является этиленгликоль (этандиол) НОСН2—СН2ОН.

Номенклатура. Чтобы назвать эти спирты по систематической номенклатуре, к названию алкана добавляют суффикс -диол, а цифрам указывают место гидроксилов в углеродной цепи:

Н3С—СН2—СН—СН2ОН

  |

  ОН

 бутандиол-1,2

По рациональной номенклатуре названия двухатомных спиртов можно составить из названий соответствующих алкеновых углеводородов с добавлением слова гликоль:

НОСН2—СН2ОН  НОСН2—СНОН—СН3

 этиленгликоль  пропиленгликоль

 (этандиол)  (пропандиол-1,2)

Изомерия этих спиртов зависит от строения углеродной цепи и расположения в ней двух гидроксильных групп (a-, b-, g-гликоли и т.д.):

Н3С—СНОН—СН2ОН  HOCH2—CH2—CH2OH

 пропандиол-1,2  пропандиол-1,3

 (a-гликоль)  (b-гликоль)

Получение. В методах получения двухатомных и одноатомных спиртов много общего. Так, двухатомные спирты можно получать:

1. Гидролизом дигалогенопроизводных:

Н3С—СН—СН2Сl + 2Н2О ® Н3С—СН—СН2ОН + 2HСl

 |    |

 Сl   ОН

1,2-дихлорпропан  пропандиол-1,2

2. Окислением этиленовых углеводородов:

Н2С==СН2 + Н2О + O ® HOCH2—CH2OH

 этилен   этиленгликоль

3. Гидратацией оксида этилена:

Н2С—CH2 +Н2О ® НОСН2—СН2ОН

  /

 O

 оксид

этилена

Физические свойства. Низшие гликоли (от греч. glykys — сладкий) — сиропообразные, сладкие на вкус, растворимые в воде вещества. Гликоли кипят при более высокой температуре и имеют большую плотность, чем соответствующие им (с тем же числом углеродных атомов) одноатомные спирты. Это объясняется присутствием второй гидроксильной группы, что ведет к образованию дополнительных водородных связей.

Химические свойства. Двухатомные спирты в химических реакциях могут реагировать одной или двумя гидроксильными группами.

1. Образование гликолятов. В отличие от одноатомных спиртов двухатомные легко вступают во взаимодействие не только со щелочными металлами, но и с оксидами и гидроксидами тяжелых металлов. Образующиеся вещества называют гликолятами:

  H

   |

 CH2OH  H2C—O åO—CH2

2 | + Cu(OH)2 ® |  Cu |  + 2H2O

 CH2OH  H2C—Oä O—CH2

  |

  H 

этилен-  гликолят меди (комп-

-гликоль  лексное соединение)

2. Реакции дегидратации. Эти реакции, как известно, могут быть внутримолекулярными и межмолекулярными:

а) внутримолекулярная дегидратация:

H2C—CH—OH ® [H2C==CH—OH] ® H3C—C==O

 | |    -H2O   

 OH H    H

этилен-   виниловый   уксусный

гликоль  спирт   альдегид

б) межмолекулярная дегидратация:

HOCH2—CH2OH + HOCH2—CH2OH ® HOCH2—CH2—O—CH2—CH2OH

  -H2O  диэтилентликоль

В случае (б) процесс может идти и дальше — с образованием полимера:

nHOCH2—CH2OH ® [—CH2—CH2—O—]n + nH2O

При межмолекулярной дегидратации образуются не только линейные но и циклические продукты:

   /O

H2C—OH HO—C  H2C  CH2

  | +   |  ®  |  | + 2H2O

H2C—OH HO—CH2 H2C  CH2

  O/

 1,4-диоксан

Диоксан используют в качестве растворителя (осторожно: токсичен).

3. Образование простых и сложных эфиров. Взаимодействуя спиртами или кислотами (органическими или неорганическими), гликоли образуют простые и сложные эфиры:

  H+

HOCH2—CH2OH + HO—C2H5 —® HOCH2—CH2—O—C2H5 + H2O

 этилцеллозольв

 (простой эфир)

H2C—OH  H+ H2C—O—NO2

 | + 2HNO3 —® |  + 2H2O

H2C—OH  H2C—O—NO2

 динитроэти-

 ленгликоль

 (сложный эфир)

4. Замена гидроксильных групп на галоген:

H2C—OH  H2C—Cl

 | + HCl ® |  + H2O

H2C—OH  H2C—Cl

 этилен-

 хлоргидрин

5. Окисление. При окислении двухатомные спирты образуют ряд промежуточных продуктов. Например, при окислении этиленгликоля образуются: гликолевый альдегид (НОСН2—СНО), глиоксаль (ОНС—СНО), гликолевая кислота (НОСН2—СООН), глиоксалевая кислота (ОНС—СООН) и щавелевая кислота (HOOС—COOH). Щавелевая кислота обычно является предпоследним продуктом окисления многих органических соединений.

Отдельные представители.

Этиленгликоль (этандиол) HOCH2—CH2OH — вязкая бесцветная жидкость, сладкая на вкус, т. кип. 198 °С. Ядовит. Гигроскопичен. Сильно понижает температуру замерзания воды, поэтому этиленгликоль используют для приготовления антифриза (водный раствор, содержащий 25 % этиленгликоля, замерзает при -12 °С, а содержащий 60 % — при -49 °С).

Этиленгликоль широко используют в химической промышленности. Так, из этиленгликоля и терефталевой кислоты получают полимер, который идет на изготовление синтетического волокна лавсан.

Этиленгликольдинитрат — сильное взрывчатое вещество, заменяющее тринитрат глицерина (нитроглицерин).

1,2-Пропиленгликоль (пропандиол-1,2) H2C—CHOH—CH2OH — жидкость с т. кип. 187,4 °С, смешивается с водой и многими органическими растворителями. Гигроскопичен. Используют для получения некоторых полимеров, входит в состав антифризов, гидравлических тормозных жидкостей. Хладоагент.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://chemistry.narod.ru/

Курсовая работа: Аудит производственных запасов и налога на добавленную стоимость

Содержание

Введение

1. Роль и значение аудита производственных запасов

1.1. Задачи и источники аудита производственных запасов

1.2. Составление плана и программы аудита производственных запасов и налога на добавленную стоимость

1.3. Обзор нормативных документов и экономической литературы по теме исследования

2. Аудит производственных запасов и налога на добавленную стоимость

2.1. Проверка состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности производственных запасов

2.2. Аудит операций по поступлению и движению производственных запасов

2.3. Аудит налога на добавленную стоимость

2.4. Инвентаризация производственных запасов как способ проверки обеспечения их сохранности. Порядок отражения в учете результатов инвентаризации

3. Заключительный этап аудита производственных запасов и налога на добавленную стоимость

3.1. Составление аудиторского отчета о проверке производственных запасов и налога на добавленную стоимость

3.2. Совершенствование аудита производственных запасов и налога на добавленную стоимость

Заключение

Список использованных источников

Введение

Производственно-хозяйственная деятельность любого предприятия требует определенных затрат трудовых и материальных ресурсов, средств труда, основного капитала. Затраты представляют собой средства израсходованные в целях обеспечения производства и реализации продукции, получения доходов и извлечения прибыли. Большинство из них находят отражение в себестоимости продукции, как синтетическом показателе, характеризующем различные стороны производственно-финансовой деятельности предприятия.

Таким образом, экономное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов при изготовлении изделий, выполнении работ и оказании услуг является условием повышения эффективности производственных процессов и увеличения прибыли.

Минимизация затрат и себестоимости произведенной продукции является важнейшим средством максимизации прибыли, повышения конкурентоспособности продукции предприятия. Только снижая себестоимость, предприятие может позволить себе снижение цен, обеспечив себе тем самым победу в ценовой конкуренции. Экономия затрат также позволяет высвободить ресурсы для научно-технического перевооружения производства, создания инвестиционной базы для развития предприятий. Что в свою очередь приводит к существенному снижению затрат живого труда и уменьшению себестоимости продукции (работ, услуг).

Предметом исследования в курсовой работе является аудит производственных запасов и НДС.

Объект работы — СПК «Щомыслица».

Целью работы является аудит производственных запасов и налога на добавленную стоимость на СПК «Щомыслица».

В связи с поставленной целью в работе необходимо решить следующие задачи:

охарактеризовать роль и значение аудита производственных запасов;

раскрыть значение плана и программы аудита производственных запасов и налога на добавленную стоимость;

произвести обзор нормативных документов и экономической литературы по теме исследования;

рассмотреть аудит производственных запасов и налога на добавленную стоимость;

проверить состояние складского хозяйства и обеспечения сохранности производственных запасов на СПК «Щомыслица»;

произвести инвентаризацию производственных запасов на СПК «Щомыслица»;

охарактеризовать совершенствование аудита производственных запасов и налога на добавленную стоимость на СПК «Щомыслица».

1. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ АУДИТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

1.1 Задачи и источники аудита производственных запасов

Проверку операций с материально-производственными запасами могут проводить специалисты государственных контролирующих органов, ведомственного контроля и аудиторы.

Проверка операций с материально-производственными запасами представлена на рисунок 1. Целью проверки операций с материально-производственными запасами является установление законности, эффективности и целесообразности совершенных хозяйственных операций. Исходя из цели, задачами проверки являются:

-проверка полноты и своевременности оприходования материально-производственных запасов;

— контроль правильности документального оформления материально-производственных запасов;

-установление правильности оценки материально-производственных запасов при их оприходовании и списании в производство;

-проверка эффективности и целесообразности использования конкретных материально-производственных запасов на производственные и другие цели;

— анализ обоснованности и правильности списания транспортно-заготовительных расходов;

— проверка операций по реализации материалов.

Источниками информации при проведении проверки являются:

— бухгалтерская отчетность: Бухгалтерский баланс (форма № 1), Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

— статистическая отчетность: Отчет о запасах топлива (форма № 12-тэк (запасы потребителей)), Отчет об остатках, поступлении и расходе сырья и материалов (форма № 1 -мр (сырье и материалы)), Отчет о расходе топливно-энергетических ресурсов (форма № 12-тэк), Отчет о расходе топливно-энергетических ресурсов на производство отдельных видов энергоемкой продукции и работ (включая производство тепловой и электрической энергии) (форма № 1-тэк (энергоемкая продукция)) и др.;

— регистры бухгалтерского учета: Главная книга, журналы-ордера № 6, 10,10/1, ведомости № 10 и 11, карточки складского учета, товарные и материальные отчеты;

— документы: типовые формы по учету материально-производственных запасов, договоры на приобретение, протоколы согласования цены и поставки по сроку, ассортименту и т.п., накладные на поставку и внутреннее перемещение, лимитно-заборные карты и др., учетная политика: график документооборота, субсчета и аналитические счета в рабочем плане счетов; способы погашения стоимости предметов в составе средств в обороте; оценка производственных запасов; отпуск запасов в производство; оценка запасов незавершенного производства; наличие и состав комиссий по инвентаризация незавершенного производства и материально-производственных запасся, график и периодичность проведения инвентаризаций незавершенного производства и материально-производственных запасов.

Аудит производственных запасов и налога на добавленную стоимость

Рисунок 1.1 – Проверка операций с материально-производственными запасами

1.2 Составление плана и программы аудита производственных запасов и налога на добавленную стоимость

В каждой организации должна быть разработана конкретная программа внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием материальных ресурсов, которая предусматривает подробный перечень проверяемых вопросов, сроки проверки и фамилии исполнителей. Программа носит комплексный характер и содержит сведения по видам ресурсов.

После определения общей стратегии аудита аудиторская организация должна разработать и документально оформить план аудита.

План аудита базируется на общей стратегии аудита и начинает формироваться в период ее рассмотрения.

План аудита должен содержать:

информацию о характере, сроках проведения и объеме процедур оценки рисков существенных искажений, которые выполняются на начальном этапе аудита;

информацию о характере, сроках проведения и объеме аудиторских процедур в отношении проверки каждой существенной группы операций, остатков по счетам, раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности;

перечень других аудиторских процедур, выполняемых в соответствии с требованиями правил аудиторской деятельности.

В план обязательного аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо включать проверку существенных вопросов в объеме, не менее предусмотренного перечнем согласно приложению.

Кроме непосредственно аудита аудиторская организация должна планировать процедуры внутреннего контроля качества аудита. Характер, сроки и объем таких процедур зависят от размера и структуры аудируемого лица, вида аудита, уровня риска существенных искажений, опыта и квалификации работников, осуществляющих аудит. При этом в ходе аудита следует тщательно контролировать проведение проверки там, где высокий риск существенного искажения.

Если риск существенных искажений невысокий, контрольные процедуры планируются и проводятся в ограниченном объеме.

Если аудит проводится одним аудитором, кроме контрольных процедур, необходимо планировать обсуждение сложных или редко встречающихся вопросов с другими компетентными работниками аудиторской организации.

Планирование в аудите — непрерывный процесс, обновляемый по мере выполнения отдельных пунктов плана (например, после выполнения процедур оценки риска существенных искажений уточняются запланированные к проведению процедуры проверки по существу).

Если по мере получения информации в ходе аудита требуется корректировка характера, сроков и объема намеченных аудиторских процедур, аудиторская организация должна внести изменения в стратегию и план аудита.

Если изменения в общей стратегии и плане аудита касаются значительного увеличения объема и сложности применяемых аудиторских процедур, сроков проведения аудита или количественного состава аудиторской группы, допускается по согласованию с заказчиком внесение изменений в условия договора оказания аудиторских услуг.

В соответствии с Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 04.08.2000 N 81 «Об утверждении нормативных правовых актов» (вместе с «Правилами аудиторской деятельности «Планирование аудита», «Правилами аудиторской деятельности «Документирование аудита») аудит производственных запасов состоит:

проверка правильности стоимостной оценки и полноты отражения в бухгалтерском учете производственных запасов и отдельных предметов в составе средств в обороте, прав аудируемого лица на них, существования запасов на конец отчетного периода;

проверка правильности и полноты раскрытия информации о производственных запасах в бухгалтерской (финансовой) отчетности;

проверка правильности списания производственных запасов и отдельных предметов в составе средств в обороте на затраты по производству готовой продукции (выполнению работ, оказанию услуг).

Ниже представлении общий план аудита и программа аудита на СПК «Щомыслица».

Аудит производственных запасов и налога на добавленную стоимость

Аудит производственных запасов и налога на добавленную стоимость

1.3 Обзор нормативных документов и экономической литературы по теме исследования

Основные нормативные правовые акты, регулирующие объекты проверки производственных запасов и налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994 № 3321-ХП (с изм. от 26.12.2007 № 302-3);

Директива Президента Республики Беларусь «Экономия и бережливость — главные факторы экономической безопасности государства» от 14.06.2007 № 3;

Постановление Совета Министров Республики Беларусь «Об утверждении показателя по экономии ресурсов на 2009 год» от 16.01.2009 № 35;

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь «Об установлении лимита отнесения имущества к отдельным предметам в составе оборотных средств» от 23.03.2004 №41 (с изм. от 11.12.2008 № 187);

Постановление Министерства торговли Республики Беларусь «О порядке расчета оплаты за организацию сбора и переработки стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона» от 20.02.2004 № 8;

Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89 (с изм. от 26.03.2009 № 33);

Инструкция по инвентаризации активов и обязательств, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180;

Инструкция о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 № 19 (с изм. от 11.12.2008 №187);

Инструкция по бухгалтерскому учету материалов, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь ог 17.07.2007 № 114;

Инструкция о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, утвержденная постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 31.12.2008 № 141;

Инструкция о порядке учета поступления, хранения и расходования горюче-смазочных материалов, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 15.05.2002 № 74;

Инструкция о порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности оплаты расхода автомобильного топлива, используемого при обучении управлению механическим транспортным средством, утвержденная постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 29.06.2007 № 37;

Инструкция о порядке оплаты и учета расхода автомобильного топлива, используемого при обучении управлению механическим транспортным средством, утвержденная постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 06.06.2007 № 34;

Инструкция о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 15.03.2004 № 34 (с изм. от 01.12.2008 № 178);

Инструкция о порядке приемки и отпуска драгоценных металлов и драгоценных камней и изделий, их содержащих, Государственным хранилищем ценностей Министерства финансов Республики Беларусь, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.04.2004 № 69 (с изм. от 27.11.2008 № 174);

Постановление Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь, Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь «О маркировке стеклянной тары» от 26.12.2001 № 21/48 (с изм. ог 05.03.2007 №4/12);

Правила технической эксплуатации складов нефтепродуктов, утвержденные постановлением Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь от 30.09.2004 № 3;

Правила технической эксплуатации автозаправочных станций, утвержденные постановлением Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь от 04.12.2003 № 38;

Правила устройства и безопасной эксплуатации паровых котлов с давлением пара не более 0,07 МПа (0,7 бар) и водогрейных котлов с температурой нагрева воды не выше 115°С, утвержденные постановлением Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь от 25.01.2007 № 5 (с изм. от 16.04.2008 № 31);

Правила устройства и безопасной эксплуатации паровых и водогрейных котлов (ПУБЭ М 0.00.1.08-96), утвержденные приказом-постановлением Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь и Министерства труда Республики Беларусь от 20.01.1997 №2/6;

Государственный стандарт Республики Беларусь СТБ 1393-2003 «Торговля. Термины и определения», утвержденный постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 09.12.2003 № 49;

Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденные постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.10.2008 № 210/161/151;

Положение о приемке товаров по количеству и качеству, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 03.09.2008 № 1290;

2. АУДИТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ И НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

2.1 Проверка состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности производственных запасов

Для осуществления непрерывности процессов расширенного производства организации АПК, как и другие предприятия, создают и пополняют запасы товарно-материальных ценностей как составной части их производственных фондов.

В обеспечении сохранности и рационального использования товарно-материальных ценностей важное значение имеет правильная организация складского хозяйства, в понятие которого входит наличие необходимых помещений и емкостей для их хранения с набором измерительных, учетных, противопожарных и охранных средств. Поэтому при осуществлении экономического контроля за состоянием хранения и сохранности товарно-материальных ценностей в первую очередь следует уделять внимание организации складского хозяйства. Особые контрольные функции в этом отношении возложены на главного бухгалтера предприятия. При его непосредственном участии осуществляется вся организаторская работа по подготовке мест хранения товарно-материальных ценностей, обеспечению их необходимыми весоизмерительными и противопожарными средствами и тарой, зачислению отдельных лиц на должности материально ответственных работников, инструктаж. С лицами, принимаемыми на должность заведующего складом, должен заключаться договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

На выявление всех недостатков в организации складского (учета) хозяйства, хранения и сохранности товарно-материальных ценностей направлен последующий контроль за указанными операциями, основной формой которого являются документальные ревизии. В ходе ревизии устанавливают наличие и состояние складских помещений и других емкостей, предназначенных для хранения соответствующих видов товарно-материальных ценностей, подъездных путей и околоскладских площадок, весоизмерительных приборов, противопожарных средств, охраны, хранения и складского учета. Проверку складских помещений и емкостей для хранения товарно-материальных ценностей рекомендуется проводить путем их осмотра в натуре в начале ревизии.

Аудиторы устанавливают техническое состояние тех или иных помещений (наличие исправной крыши, стен, полов, остекленных и огражденных оконных проемов, наружных и внутренних запоров на дверях и воротах, оборудование стеллажными полками, закромами), необходимых весов, расчетных таблиц, мерной тары и других измерительных приборов, а также поддержание режима влажности, температуры и освещенности. При этом обращают внимание на соблюдение действующего порядка клеймения весов и других измерительных приборов, обеспечения ими потребностей ревизуемого предприятия. Необходимо помнить, что материалы по секциям складов, а внутри их по отдельным группам и типо-, сорторазмерам материалов должны размещаться таким образом, чтобы обеспечить возможность быстрой их приемки, отпуска и проверки наличия. В местах хранения каждого вида материала должны быть прикреплены ярлыки, в которых указываются наименование, номенклатурный номер, единица измерения и норма запаса. Для хранения, например, запасных частей на складах применяют стеллажи, где на каждый вид отводится своя полка или ее часть; отдельные запасные части из-за своего веса (размера) хранятся на полу; строительные материалы, пиломатериалы, круглый лес складывают в штабеля; для хранения сыпучих продуктов используют закрома, бункера, траншеи (зерно, корма); нефтепродукты хранятся в резервуарах, бочках.

Правильность показания весов и других измерительных материалов проверяют путем взвешивания или перевешивания заранее подготовленной партии ценностей; взвешивания гирь или измерения объема емкостей. Результаты такой проверки отражаются в промежуточном акте, который подписывает аудитор, материально ответственное лицо и другие лица, принимавшие участие в этой проверке. Если выявлены расхождения в показании приборов, то аудитор требует письменное объяснение материально ответственных лиц и устанавливает причины расхождений и последствия, к которым они могли привести или привели.

На практике нередко имеют место случаи совершения хищений и потерь из-за плохо организованной охраны и противопожарной защиты складов. В связи с этим необходимо выяснить, установлены ли надлежащие запоры, сигнализация, освещение подступов к складам, сторожевая охрана; имеются ли в наличии и в исправном состоянии противопожарные средства, соблюдены ли сроки зарядки огнетушителей.

Тщательной проверке подлежит состояние работы по приемке и отпуску товарно-материальных ценностей на складах, в кладовых и других местах их хранения. Для этого рекомендуется в процессе ревизии провести фактический контроль приема и отпуска отдельных видов продуктов и материалов. В частности, присутствуя при приемке тех или иных материально-технических средств, ревизионная группа может установить, как соблюдается установленный порядок приемки продукции производственно-технического назначения по количеству и качеству, составляются ли приемные акты и коммерческие акты в случаях нарушения целостности упаковки, пломбирования вагонов, недостач материальных ценностей в пути, правильно ли составляются внутренние документы и записи в регистрах складского учета на оприходование поступивших ценностей, производится ли их биркование, метка. При проверке отпуска отдельных видов продуктов и материалов выявляют наличие основания данной хозяйственной операции, правильность оформления затребованного и фактически отпущенного количества, своевременность отражения этой операции в регистрах складского учета. Правильность ведения учета в местах хранения ценностей оказывает большое влияние на состояние складского (учета) предприятия, так как при запущенности его создаются наиболее благоприятные возможности для нарушений и злоупотреблений. Для этого необходимо ознакомиться с фактическим состоянием складского учета на отдельных складах. Проверяется: наличие в достаточном количестве книг или инвентарных карточек складского учета материалов; правильность их заполнения и ведения по хранимым ценностям; своевременность осуществления в них учетных записей и составления ежемесячных отчетов о движении материальных ценностей; правильность и своевременность проведения их инвентаризаций, сличения ее результатов и принятия соответствующих мер по регулированию инвентаризационных разниц.

Таким образом, в обеспечении сохранности и рационального использования товарно-материальных ценностей важное значение имеет правильная организация складского хозяйства, что означает наличие необходимых помещений и емкостей для их хранения с набором измерительных, учетных, противопожарных и охранных средств. Исходя из этого, при осуществлении контроля за состоянием хранения и сохранности товарно-материальных ценностей в первую очередь следует уделять внимание организации складского хозяйства.

Особые контрольные функции в этом отношении возложены на главного бухгалтера СПК «Щомыслица», что отражено в должностной инструкции бухгалтера (Приложение А). При его непосредственном участии осуществляется вся организаторская работа по подготовке мест хранения товарно-материальных ценностей, обеспечению их необходимыми весоизмерительными и противопожарными средствами и тарой, зачислению отдельных лиц на должности материально ответственных работников, инструктаж.

С лицами, принимаемыми на должность заведующего складом, должен заключаться договор о полной индивидуальной материальной ответственности, (приложение Б).

На каждый вид материалов прикреплены ярлыки, в которых указываются наименование, номенклатурный номер, единица измерения и норма запаса.

Для хранения запасных частей на складах применяют стеллажи, где на каждый вид отводится отдельная полка или ее часть, запасные части из-за своего веса (размера) хранятся на полу, нефтепродукты — в резервуарах и бочках.

2.2 Аудит операций по поступлению и движению производственных запасов

Важным звеном организации систематического контроля за обоснованностью поступления, полнотой и своевременностью оприходования приобретенных ценностей является предварительный и текущий контроль за указанными операциями, осуществляемый общественными контролерами, вышестоящими организациями. В ходе предварительного контроля выявляют наличие расчетов потребности, договоров и других оснований для совершения сделки по поставщикам той или иной партии ценностей, соблюдение действующего порядка выдачи доверенностей на их получение, сроков условий доставки, формы расчетов.

Текущий контроль осуществляется в процессе поступления и оприходования указанных товарно-материальных ценностей путем проверки товарно-транспортных накладных, счетов-фактур, других сопроводительных документов, их встречной сверки с документами по оприходованию этих ценностей или фактическим осмотром и инвентаризацией их в натуре.

Всестороннему изучению подлежат указанные операции при документальных ревизиях. Особое внимание в этих случаях следует обратить на обоснованность приобретения тех или иных ценностей, своевременность их оприходования и эффективность использования. Необходимо выяснить, соблюдается ли на предприятии порядок выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отчетности по их использованию. При этой проверке необходимо выяснить: ведется ли на предприятии журнал учета выдачи доверенностей по типовой форме; соблюдается ли установленный порядок отчетности за полученные доверенности; выдаются ли доверенности только работникам данного предприятия, отчитавшимся по предыдущим доверенностям; на какой срок выдаются доверенности (как правило, они должны выдаваться на срок не более 15 дней или в исключительных случаях при систематическом получении материала — на месяц); возвращаются ли неиспользованные доверенности на следующий день после истечения срока их действия; сдает ли доверенное лицо после получения ценностей документы о выполнении поручений и о сдаче на склад материальных ценностей. Тщательно проверяют соблюдение порядка хранения книжек доверенностей и текущего контроля за этими операциями со стороны главного бухгалтера.

Своевременность оформления документов при приемке и отпуске ценностей и записи в книги или карточки складского учета проверяется при обследовании мест хранения товарно-материальных ценностей. При этом необходимо выяснить наличие на складе неучтенных излишков, договоров (контрактов) и разовых сделок по поставщикам материальных ресурсов.

Объектом исследования аудиторско-ревизионных проверок является оперативная и служебная информация.

На СПК «Щомыслица» изучается учет в журнале поступивших грузов по каждому поставщику об ассортименте и сроках поставки материальных ресурсов по договору (контракту) и проверяется на основании документов фактически поступивший ассортимент материалов с указанием даты поступления. При этом проверка достоверности приведенной информации является важной деталью аудита. Для этого информацию, содержащуюся в оперативном учете, сопоставляют с данными бухгалтерского учета.

Выявить нарушавших условия договора (контракта) поставщиков позволяет достоверная информация о выполнении договорных обязательств. При установлении факта нарушения условий договора (контракта) к нарушителям предъявляются штрафные и другие санкции. Если штрафные санкции не были удовлетворены, следует выяснить, не связано ли это с пропуском исковой давности или неправильным и неполным оформлением исковых материалов через хозяйственные суды и выявить конкретных виновников.

Регистры синтетического и аналитического учета по счетам, на которых собирается информация о наличии и движении ценностей, отчеты материально ответственных лиц с приложенными к ним первичными документами, регистры синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и прочие регистры являются источниками проверки полноты оприходования товарно-материальных ценностей.

При проверке полноты и правильности оприходования покупных материальных ценностей устанавливают соответствие итоговых сумм, отраженных в ведомостях учета товарно-материальных ценностей данным других учетных регистров (журналов-ордеров). Так, если по дебету счета 10/1 «Сырье и материалы» поступили ценности на сумму 2211 789 680 рублей, при этом с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 2 210 408 680 рублей, с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — 1381000 рублей, то такие же суммы должны найти отражение в журналах-ордерах по кредиту счетов 60,71, в которых в отдельных графах производятся записи в дебет счета 10/1 «Сырье и материалы».

Одновременно следует проверить согласованность записей между синтетическим и аналитическим учетом по балансовым счетам и субсчетам, по которым учитывают товарно-материальные ценности.

Если в результате проверки были установлены расхождения, следует определить их причины. Такие отклонения могут образовываться из-за небрежного отношения бухгалтеров к выполнению своих служебных обязанностей, а также в результате неполного оприходования ценностей.

Проверке операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» уделяется особое внимание, так как учет на нем осуществляется линейно-позиционным способом, по дебету которого отражается оплата долга поставщику за поставленные товарно-материальные ценности, а по кредиту их поступление. В том случае, когда оплачены материалы, оставшиеся на конец месяца в пути или не вывезенные со складов поставщиков, то на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» числится дебиторская задолженность до того времени, пока материалы не поступят на предприятие и не будут приняты на приход материально ответственными лицами.

Проверять такие суммы следует каждую в отдельности. Вначале устанавливают дату оплаты расчетных документов поставщиков и наименование ценностей по документам, приложенным к выпискам банка. Затем по материальным отчетам следующего месяца проверяют полноту их оприходования. Нормативный срок нахождения в пути товарно-материальных ценностей выясняют в том случае, когда они не оприходованы. В этом же случае аудитором выясняется, какая проведена предприятием работа по розыску груза.

Для того, чтобы проверить правильность оприходования товарно-материальных ценностей, необходимо использовать следующие документы: сопроводительные документы поставщиков, приложенные к отчетам материально ответственных лиц товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, спецификации, упаковочные ярлыки, качественные удостоверения, приемные квитанции и прочие, зависящие от вида груза, его упаковки и способа доставки.

Внутренние документы сверяются с сопроводительными документами поставщиков при проверке полноты оприходования материальных ценностей. При этом проверяются правильность составления актов на расхождение в количестве и качестве поступивших товарно-материальных ценностей и своевременность предъявления претензий к поставщикам или железнодорожной (транспортной) организации. Расхождения в количестве и качестве поступивших ценностей могут образовываться за счет их присвоения и оформления подложных документов (актов) в целях сокрытия недостач или пересортиц товарно-материальных ценностей. Можно также обнаружить подлоги в сопроводительных документах поставщиков при оприходовании материальных ценностей, такие как изменения наименования отдельных видов товарно-материальных ценностей или их потребительских свойств (сортности, марки, артикула, размера, влажности и прочие), завышение веса брутто, тары и другие нарушения. Поэтому при проверке документов на оприходование ценностей необходимо хорошо владеть экспертной оценкой документов. Сомнительные документы необходимо сверить с записями в отчетах материально ответственных лиц, проверить правильность бухгалтерских записей и произведенных записей в регистрах бухгалтерского учета, таких как накопительные ведомости, журналы-ордера. Если есть необходимость, производят встречную проверку с документами, находящимися у поставщиков товарно-материальных ценностей. В приложении В приведена сверка внутреннего учета поступления бензина на склад ГСМ за апрель месяц 2010 года, за номером 1604449 товарно-транспортной накладной поступило 3775 литров бензина Нормаль – 80, плотностью 0,737кг/л, что составило 2,782 тонны, цена за тонну 2282321 руб. (приложение В).

От правильной организации и постановки синтетического и аналитического учета зависит правильность оценки материальных ценностей. Следовательно, в ходе аудита прежде всего необходимо проверить правильность учета на счете 10 «Материалы» в разрезе Субсчетов и по каждому наименованию материальных ценностей в зависимости от их потребительских свойств. Затем проверяется присвоение материальным ценностям номенклатурного номера в зависимости от их потребительских свойств и их запись в первичных документах и складском учете.

Далее аудитор на основании первичных документов проверяет правильность отражения в учете покупной стоимости товарно-материальных ценностей и транспортно-заготовительных расходов.

Поскольку наибольший удельный вес в составе себестоимости занимают транспортные расходы, следует проверить их отражение в договоре. При проверке документов, по которым они оплачены или начислены, выясняют, не превышают ли они действующих тарифов на перевозку грузов и правильно ли они присоединены к тем группам и отдельным наименованиям товарно-материальных ценностей, за которые произведена или начислена оплата.

Если материалы перевозились автотранспортными хозяйствами, необходимо проверить факт оказанных услуг, правильность указанных объемов выполненных работ, соблюдение действующих тарифов, правильность указания пробега автотранспорта, часы под погрузкой и разгрузкой, связь услуг с коммерческими и другими расходами, а также правильность их включения в стоимость соответствующих товарно-материальных ценностей.

Нередко на предприятии приходуют не полностью поступившие товарно-материальные ценности (в меньшем количестве, чем указано в сопроводительных документах) в полной сумме предъявленных к оплате и фактически оплаченных счетов поставщиков и не предъявленных к ним претензий. Следует установить причины и характер образовавшихся недостач и в случае вины поставщика принять меры к оформлению претензионных требований к возврату, изъятию уплаченных сумм.

Иногда за указанными расхождениями могут скрываться факты присвоения тех или иных ценностей отдельными должностными лицами, что устанавливают сверкой записей по книгам и карточкам складского учета, проверкой движения этих материалов, опросом соответствующих работников, связанных с их доставкой, разгрузкой, приемкой, отпуском и производственным потреблением. По всем выявленным фактам злоупотреблений составляют отдельные промежуточные акты. На счета виновных лиц указанные недостачи относят исходя из количества недостающих ценностей и их стоимости по свободным ценам.

Тщательной проверке подлежит состояние работы по приемке и отпуску товарно-материальных ценностей на складах, в кладовых и других местах их хранения. Для этого рекомендуется в процессе ревизии провести фактический контроль приема и отпуска отдельных видов материалов.

В частности, присутствуя при приемке тех или иных материально-технических средств, ревизионная группа может установить следующее: как соблюдается установленный порядок приемки продукции производственно-технического назначения по количеству и качеству; составляются ли приемные и коммерческие акты в случаях нарушения целостности упаковки, недостач материальных ценностей в пути; правильно ли составляются внутренние документы и записи в регистрах складского учета на оприходование поступивших ценностей, производится ли их биркование, метка. При проверке отпуска отдельных видов материалов выявляют наличие основания для данной хозяйственной операции, правильность оформления затребованного и фактически отпущенного количества, своевременность отражения этой операции в регистрах складского учета. Правильность ведения учета в местах хранения ценностей оказывает большое влияние на состояние складского учета организации, так как при его запущенности создаются благоприятные условия для нарушений и злоупотреблений. Для этого необходимо ознакомиться с фактическим состоянием складского учета на отдельных складах. Проверяется: наличие в достаточном количестве книг или карточек складского учета материалов; правильность их заполнения и ведения по хранимым ценностям; своевременность осуществления в них учетных записей и составления ежемесячных отчетов о движении материальных ценностей; правильность и своевременность проведения их инвентаризаций, сличения ее результатов и принятия соответствующих мер по регулированию результатов инвентаризаций. Выдача ТМЦ производится по требованию-накладной (приложение Г), где в обязательном порядке указывается единица измерения количество затребованного ТМЦ и отпущенного, а так же цена единицы ТМЦ. Для списания ТМЦ составляется Акт о списании ТМЦ.

Во время проведения аудиторской проверки в требовании накладной за номером 663 не указанна единица измерения (приложение Д).

Для отражения операций, связанных с поступлением, хранением, выдачей и списанием горюче-смазочных материалов (далее — ГСМ) в бухгалтерском учете используется сч. 10 «Материалы» субсчет 3 «Топливо». Аналитический учет по данному счету ведется в разрезе материально ответственных лиц, видов ГСМ и мест хранения. При проверке устанавливается, чтобы оформление и учет движения ГСМ внутри организации были организованы в соответствии с требованиями, установленными нормативными правовыми актами Республики Беларусь.

Проверка таких операций идентична проверке операций с товарно-материальными ценностями. Однако следует учитывать следующие особенности.

В связи с пожароопасностью для населения основных видов топлива следует установить соблюдение Правил технической эксплуатации складов нефтепродуктов, утвержденных постановлением Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь от 30.09.2004 № 3, Правил технической эксплуатации автозаправочных станций, утвержденных постановлением Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь от 04.12.2003 № 38, Правил устройства и безопасной эксплуатации паровых котлов с давлением пара не более 0,07 МПа (0,7 бар) и водогрейных котлов с температурой нагрева воды не выше 115°С, утвержденных постановлением Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь от 25.01.2007 № 5 (с изм. от 16.04.2008 № 31) и Правил устройства и безопасной эксплуатации паровых и водогрейных котлов (ПУБЭ М 0.00.1.08-96), утвержденных приказом-постановлением Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь и Министерства труда Республики Беларусь от 20.01.1997 № 2/6.

Далее устанавливается наличие утвержденных норм расхода ГСМ, а также поправочные коэффициенты при различных особенностях.

При приобретении ГСМ за наличный расчет на территории Республики Беларусь необходимо контролировать установленный обслуживающим банком лимит расчетов наличными между субъектами хозяйствования.

Приказом руководителя организации должно быть утверждено ответственное лицо, осуществляющее ведение журнала учета температур в случае эксплуатации транспортной техники. На СПК «Щомыслица» нету не только приказа но и самого журнала учета температур. Данное отсутствие является типичной ошибкой по операциям с топливом.

Должна быть установлена периодичность и порядок проведения инвентаризаций ГСМ по местам хранения и материально ответственным лицам с учетом нахождения машин в командировках.

Особое внимание уделяется экономному расходованию тепла, электроэнергии, природного газа и других ресурсов с учетом требований Директивы Президента Республики Беларусь «Экономия и бережливость — главные факторы экономической безопасности государства» от 14.06.2007 № 3 и установленных правительством республики заданий по экономии ресурсов.

Поскольку эксплуатация и работа автотранспорта, строительных машин и механизмов предполагает использование бланков строгой отчетности, то при проверке в них особое внимание уделяется фактическому расходу ГСМ, а также использованию типовых форм первичных учетных документов по учету ГСМ. В связи с этим важно проконтролировать и выяснить причины отклонений в случае перерасхода, а также порядок взыскания допущенного перерасхода и его отражение на счетах бухгалтерского учета.

На СПК «Щомыслица» выдача ГСМ производится по лимитно-заборной кате (приложение Е), так лимитно-заборная карта выдана Млык Роману Витальевичу, для использования на бензопиле, лимит на месяц составляет 70 литров. Выдано 70 литров, бензина А-92, актом от 26.04 2010 комиссией в составе прораба, мастера рабочего произведено списание бензина А – 92, в количестве 70 литров для бензопилы, по норме расхода топлива на 1 час 0,7 литра. Таким образом, отпуск ГСМ производится в пределах лимита, приложение Ж.

Необходимо проверить отчеты заправщиков о количестве поступившего и израсходованного топлива, а также правильность ведения учета топлива в баках автомобилей, правильность установления размеров экономии и перерасхода горючего водителями. При этом обращается внимание на соответствие показателя спидометра данным о количестве израсходованного горючего и его остатках в баках автомобилей. При возникновении сомнений в правильности записей в заправочных ведомостях их можно сопоставить с путевыми листами автомобилей и тракторов, где также указано количество выданного горючего. Отдельно проверяются условия хранения горючего. Акт замера горючего в баках на 1 января 2010 года на СПК «Щомыслица» представлен в приложении И. При контроле автомашин было установлено, что спидометр автомашины ГАЗ – 53, под номером 03-68-5 водитель Осипенко С. находится в неисправном состоянии.

Основными видами потерь при хранении горючего являются потери от испарений, при заполнении резервуаров — утечки. Необходимо уделять большое внимание проверке размеров потерь от испарения, потому что при испарении улетучиваются важные фракции.

2.3 Аудит налога на добавленную стоимость

Проверка расчетов по платежам в бюджет по налогам, пошлинам и сборам состоит в установлении соблюдения налогового законодательства Республики Беларусь. Всякая коммерческая организация создается с целью получения прибыли путем осуществления предпринимательской деятельности.

Налоговым учетом признается осуществление плательщиками (иными обязанными лицами) учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством. Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля.

Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Проверяется соблюдение определения исчисляемых налогов, в соответствии с осуществляемыми видами экономической деятельности и их источниками.

Затем контролируется правильность определения объектов налогообложения, обоснованность получения налоговых льгот, преференций и налоговых кредитов, определения ставок налогов в зависимости от осуществляемых видов экономической деятельности.

Наиболее уязвимыми аспектами являются нарушения, связанные с налогообложением сумм по результатам инвентаризации. В ряде случаев отражение в учете инвентаризационных разниц по имуществу и списание задолженностей по обязательствам является объектом для исчисления налогов. В этой связи для бухгалтера очень актуально правильное определение налоговой базы, применение ставки для исчисления, своевременность уплаты и отражения в бухгалтерском и налоговом учете. При этом для разных налогов налоговые базы различны. В таблице 2.1 сведем результаты проверки правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Таблица 2.1 — Результаты проверки правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

Наименование первичного документа

№ и дата

Суть операции

Отражение в учете
фактически по данным предприятия

следует применить
Дт

Кт

Сумма, руб.

Дт

Кт

Сумма, руб.
Авансовый отчет

355 от

22.04.2010

приобретение краски масляной

20

71

60000

10

18

71

50000

10000

При недостаче товаров моментом фактической реализации для целей исчисления НДС является день составления сличительной ведомости или иного документа, подтверждающего их недостачу, порчу и хищение. Если виновным лицом производится возмещение суммы недостачи по цене выше, чем налоговая база с учетом НДС, то сумма увеличения налоговой базы облагается в момент ее получения.

Расходы на сырье и основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы учитываются в составе затрат по производству товаров в пределах, не превышающих норм, установленных нормативно-технологической документацией а (или) конструкторско-технологической документацией (и (или) в пределах, не превышающих нормативов затрат, которые могут рассчитываться организациями в соответствии с нормами, установленными конструкторско-технологической документацией), если иное не установлено законодательством.

2.4 Инвентаризация производственных запасов как способ проверки обеспечения их сохранности. Порядок отражения в учете результатов инвентаризации

Инвентаризация служит средством проверки организации материальной ответственности, условий хранения ценностей, правильности цен, достоверности бухгалтерского учета.

Основными задачами инвентаризации являются:

установление фактического наличия хозяйственных ресурсов;

контроль за сохранностью материальных ценностей путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

выявление сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей;

проверка состояния складского хозяйства, условий хранения ценностей.

Ответственность за проведение инвентаризации несут руководитель и главный бухгалтер организации.

Инвентаризации материальных ценностей в организации должны проводиться в сроки, оговоренные в планах контрольно-инвентаризационной работы, и утверждаться руководителем.

Инвентаризации в обязательном порядке проводят перед составлением годового бухгалтерского отчета, но не ранее 1 октября отчетного года; при передаче имущества организации в аренду и продаже; при преобразовании организации; при смене материально ответственного лица; при установлении фактов хищения или злоупотребления и порчи товарно-материальных ценностей; в случае пожара или стихийных бедствий.

В начале ревизии необходимо проверить наличие всех необходимых документов, подтверждающих ее проведение. В их число входят приказы или распоряжения о проведении инвентаризации и составе инвентаризационной комиссии, материальные отчеты, инвентаризационные описи или акты инвентаризации ценностей, сличительные ведомости, письменные объяснения материально ответственных лиц по результатам инвентаризаций; протоколы, приказы и прочие документы по рассмотрению и утверждению результатов инвентаризации.

Результаты инвентаризаций должны быть оформлены инвентаризационными описями, которые составляются по каждому местонахождению материальных ценностей и материально ответственному лицу. Никаких помарок и подчисток в описях не допускается. Исправление ошибок производится путем зачеркивания неправильных записей и проставлением над зачеркнутыми правильных. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами комиссии и материально ответственными лицами.

На каждой странице инвентаризационной описи указывают прописью количество порядковых номеров товарно-материальных ценностей и общий итог всех ценностей в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения эти ценности учитываются. Такой подсчет исключает возможность внесения в опись каких-либо изменений или приписок.

Каждая страница описи подписывается всеми членами комиссии и материально ответственным лицом. В конце описи комиссия записывает количество порядковых номеров товарно-материальных ценностей и общий итог ценностей в натуральных показаниях на последней странице и по всей описи в целом.

На каждой инвентаризационной описи материально ответственное лицо дает расписку следующего содержания: «Все ценности в настоящей инвентаризационной описи с № по № комиссией проверены в натуре и в моем присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении» (подпись, дата). В случае поступления ценностей в ходе инвентаризации они приходуются в отдельной описи под наименованием «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации»; аналогичная опись составляется при отпуске товарно-материальных ценностей (когда, от кого поступили, дата и номер приходного документа, наименование, цена, количество, сумма).

Во время проведения аудита на СПК «Щомыслица» в инвентаризационных описях соблюдены перечисленные требования, за исключением о инвентаризационной описи оборотных активов за номером 40 отсутствует последняя страница с распиской материально ответственного лица, следующего содержания: «Все ценности в настоящей инвентаризационной описи с № по № комиссией проверены в натуре и в моем присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении» (подпись, дата). (приложение К, Л, М).

Для выявления результатов инвентаризации составляются: сличительные ведомости, которые подписываются всеми членами комиссии и материально ответственным лицом. В сличительную ведомость включаются только те материальные ценности, по которым при инвентаризации выявлены отклонения от учетных данных. По всем недостачам, потерям и излишкам материальных ценностей от материально ответственных лик, должны быть получены письменные объяснения. На основании: представленных объяснений и материалов инвентаризации комиссия устанавливает характер и причины выявленных недостач и излишков и в соответствии с этим определяет порядок регулирования разниц между данными инвентаризации и бухгалтерского учета, заключения фиксируются в протоколе, который рассматривается постоянно действующей инвентаризационной комиссией и утверждается руководителем.

Качество проведения инвентаризаций устанавливают по данным инвентаризационных описей, где проверяют:

наличие наименования предприятия;

место проведения инвентаризации (склад, цех, кладовая);

время ее проведения;

полноту записи наименований материалов, их марки, сортности, артикулов и других отличительных признаков;

порядок исправления показателей;

наличие на инвентаризационных описях подписей членов инвентаризационной комиссии;

записи ответственных лиц с их подписью о правильности проведения инвентаризаций и принятии ценностей на ответственное хранение.

Если при формировании инвентаризационных материалов выявлены нарушения, проверяющий обязан их изучить и выяснить причины. Эти нарушения могут быть результатом небрежного отношения комиссии к выполнению своих обязанностей или результатом должностного подлога с целью сокрытия установленных фактов недостач и излишков отдельных видов товарно-материальных ценностей.

Для проверки правильности оформления инвентаризационных описей используют второй экземпляр инвентаризационной описи, первичные документы, данные аналитического учета, калькуляции и др.

Первичные документы на оприходование и данные аналитического учета используются в том случае, когда в инвентаризационных описях приведены наименования материала без указания сорта, размера, марки, номера и других потребительских свойств или в эти показатели внесены изменения. Достоверность записи устанавливают путем взаимной сверки показателей этих документов с данными инвентаризационной описи.

Количественный учет по сортности материалов восстанавливается по документам, если по соответствующей группе материалов учет осуществляется в суммарном выражении.

Достоверность приведенных остатков товарно-материальных ценностей в сличительной ведомости проверяют по данным бухгалтерского учета и инвентаризационной описи. Для проверки остатков по данным бухгалтерского учета используют количественно-сортовой учет, оборотные ведомости, сальдовые ведомости и другие документы в зависимости от принятого порядка ведения аналитического учета в бухгалтерии.

В ходе ревизии проверяют правильность составления расчетов по списанию потерь в пределах норм естественной убыли и сверх этих норм. Списание потерь должно производиться с разрешения руководителя по утвержденным нормам естественной убыли. При этом списание выявленной недостачи должно быть не выше размеров недостачи по сличительной ведомости.

Отдельной инвентаризационной описью или актом с указанием периода образования (по каждому виду товарно-материальных ценностей), причин потерь и их возможного использования комиссией оформляются потери от порчи, брака и боя. По решению руководителя может быть произведено списание потерь и недостач за счет организации при наличии актов об уничтожении с указанием способов и места, накладных по вывозу на свалку или сдачу в утиль.

Проверяется также порядок оформления списания потерь, проводится ли их списание повторно или такие ценности предъявляются при следующих инвентаризациях с целью изъятия из оборота доброкачественных ценностей.

При выявлении недостач и излишков отдельных ценностей как исключение допускается зачет недостач излишками, образовавшимися в результате пересортицы по одной и той же группе товарно-материальных ценностей (одному наименованию), на одну и ту же дату, у одного и того же ответственного лица, за один и тот же проверяемый период. Поэтому в ходе ревизии проверяют соблюдение установленного порядка зачета недостач образовавшимися излишками и отнесения на виновных лиц суммовых разниц в результате того, что стоимость недостающих ценностей выше оказавшихся в излишке. Если конкретные виновники пересортицы не установлены, то суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм естественной убыли и списываются на внереализационные расходы. Если пересортица образовалась не по вине материально ответственных лиц, то в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть подробные объяснения причин данной пересортицы.

Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом отчете организации.

В заключении хотелось бы отметить, что аудит проведен в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь», Инструкцией о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности организаций, находящихся в ведении Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь, утвержденная постановлением Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 1 марта 2006 г. №18 «

Учетная политика СПК «Щомыслица» содержит всю необходимую информацию для рациональной организации бухгалтерского учета и улучшения финансового состояния предприятия.

На должном уровне обеспечивается внутренний контроль за законностью, достоверностью и своевременностью совершаемых хозяйственных операций.

Проверка товарно-материальных ценностей на СПК «Щомыслица» также не выявила расхождений. Инвентаризации оборотных активов проводится в соответствии с графиком, по результатам которых составляются акты. Расхождений не выявлено

Таким образом, во время проведения инвентаризации производственных запасов на СПК «Щомыслица», было выявлено нарушение в оформлении инвентаризационной описи, так как в конце описи отсутствует лист с подписями аудиторской комиссии, а так же расписка материально ответственного лица, следующего содержания: «Все ценности в настоящей инвентаризационной описи с № по № комиссией проверены в натуре и в моем присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении» (подпись, дата).

3. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЙ ЭТАП АУДИТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ И НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

3.1 Составление аудиторского отчета о проверке производственных запасов и налога на добавленную стоимость

После проведения всех необходимых процедур проверки аудитор оценивает полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита. По окончании аудиторской проверки СПК «Щомыслица» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме.

Аудит производственных запасов и налога на добавленную стоимость

В результате проверки выявлено:

Нами было устанавлино техническое состояние складских помещений, которые находятся в норме, а именно было проверенно наличие исправной крыши, стен, полов, остекленных и огражденных оконных проемов, наружных и внутренних запоров на дверях и воротах, оборудование стеллажными полками, закромами, необходимых весов, расчетных таблиц, мерной тары и других измерительных приборов, а также поддержание режима влажности, температуры и освещенности. При этом обратили внимание на соблюдение действующего порядка клеймения весов и других измерительных приборов, обеспечения ими потребностей СПК «Щомыслица».

Правильность ведения учета в местах хранения ценностей оказывает большое влияние на состояние складского (учета) СПК «Щомыслица», так как при запущенности его создаются наиболее благоприятные возможности для нарушений и злоупотреблений. Для этого ревизионная комиссия ознакомилась с фактическим состоянием складского учета на отдельных складах. Было проверено наличие в достаточном количестве книг или инвентарных карточек складского учета материалов; правильность их заполнения и ведения по хранимым ценностям; своевременность осуществления в них учетных записей и составления ежемесячных отчетов о движении материальных ценностей; правильность и своевременность проведения их инвентаризаций, сличения ее результатов и принятия соответствующих мер по регулированию инвентаризационных разниц.

На СПК «Щомыслица» особые контрольные функции возложены на главного бухгалтера СПК «Щомыслица», что отражено в должностной инструкции бухгалтера. При его непосредственном участии осуществляется вся организаторская работа по подготовке мест хранения товарно-материальных ценностей, обеспечению их необходимыми весоизмерительными и противопожарными средствами и тарой, зачислению отдельных лиц на должности материально ответственных работников, инструктаж.

На СПК «Щомыслица» с лицами, принимаемыми на должность заведующего складом, должен заключаться договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

В складах СПК «Щомыслица» на каждый вид материалов прикреплены ярлыки, в которых указываются наименование, номенклатурный номер, единица измерения и норма запаса.

Для хранения запасных частей на складах применяют стеллажи, где на каждый вид отводится отдельная полка или ее часть, запасные части из-за своего веса (размера) хранятся на полу, нефтепродукты — в резервуарах и бочках.

Текущий контроль осуществляется в процессе поступления и оприходования указанных товарно-материальных ценностей путем проверки товарно-транспортных накладных, счетов-фактур, других сопроводительных документов, их встречной сверки с документами по оприходованию этих ценностей или фактическим осмотром и инвентаризацией их в натуре.

На СПК «Щомыслица» учет в журнале поступивших грузов по каждому поставщику об ассортименте и сроках поставки материальных ресурсов по договору (контракту) и проверяется на основании документов фактически поступивший ассортимент материалов с указанием даты поступления. При этом проверка достоверности приведенной информации является важной деталью аудита. Для этого информацию, содержащуюся в оперативном учете, сопоставляют с данными бухгалтерского учета.

В процессе ревизии на СПК «Щомыслица» был проведен фактический контроль приема и отпуска отдельных видов продуктов и материалов. В частности, присутствуя при приемке тех или иных материально-технических средств, ревизионная группа смогла установить, как соблюдается установленный порядок приемки продукции производственно-технического назначения по количеству и качеству, составляются ли приемные акты и коммерческие акты в случаях нарушения целостности упаковки, пломбирования вагонов, недостач материальных ценностей в пути, правильно ли составляются внутренние документы и записи в регистрах складского учета на оприходование поступивших ценностей, производится ли их биркование, метка.

При проверке отпуска отдельных видов продуктов и материалов выявляют наличие основания данной хозяйственной операции, правильность оформления затребованного и фактически отпущенного количества, своевременность отражения этой операции в регистрах складского учета. Во время проведения аудиторской проверки в требовании накладной за номером 663 не указанна единица измерения.

Приказом руководителя организации должно быть утверждено ответственное лицо, осуществляющее ведение журнала учета температур в случае эксплуатации транспортной техники. На СПК «Щомыслица» нету не только приказа но и самого журнала учета температур. Данное отсутствие является типичной ошибкой по операциям с топливом.

Так же на СПК «Щомыслица» не установлена периодичность и порядок проведения инвентаризаций ГСМ по местам хранения и материально ответственным лицам с учетом нахождения машин в командировках.

На СПК «Щомыслица» выдача ГСМ производится по лимитно-заборной кате, так лимитно-заборная карта выдана Млык Роману Витальевичу, для использования на бензопиле, лимит на месяц составляет 70 литров. Выдано 70 литров, бензина А-92, актом от 26.04 2010 комиссией в составе прораба, мастера рабочего произведено списание бензина А – 92, в количестве 70 литров для бензопилы, по норме расхода топлива на 1 час 0,7 литра. Таким образом, отпуск ГСМ производится в пределах лимита.

При контроле автомашин было установлено, что спидометр автомашины ГАЗ – 53, под номером 03-68-5 водитель Осипенко С. находится в неисправном состоянии.

Результаты инвентаризаций должны быть оформлены инвентаризационными описями, которые составляются по каждому местонахождению материальных ценностей и материально ответственному лицу. Никаких помарок и подчисток в описях не допускается. Исправление ошибок производится путем зачеркивания неправильных записей и проставлением над зачеркнутыми правильных. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами комиссии и материально ответственными лицами.

На каждой странице инвентаризационной описи указывают прописью количество порядковых номеров товарно-материальных ценностей и общий итог всех ценностей в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения эти ценности учитываются. Такой подсчет исключает возможность внесения в опись каких-либо изменений или приписок.

Каждая страница описи подписывается всеми членами комиссии и материально ответственным лицом. В конце описи комиссия записывает количество порядковых номеров товарно-материальных ценностей и общий итог ценностей в натуральных показаниях на последней странице и по всей описи в целом. Ревизионной комиссией было установлено, что в инвентаризационной описи оборотных активов за номером 40 отсутствует последняя страница с распиской материально ответственного лица, следующего содержания: «Все ценности в настоящей инвентаризационной описи с № по № комиссией проверены в натуре и в моем присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении» (подпись, дата).

Аудит производственных запасов и налога на добавленную стоимость

3.2 Совершенствование аудита производственных запасов и налога на добавленную стоимость

Рабочая документация должна составляться в объеме, необходимом для обеспечения общего понимания проведенного аудита.

Рабочая документация должна отражать информацию о планировании аудита, характере, сроках проведения и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств.

В рабочих документах должны содержаться обоснования всех существенных вопросов, по которым аудиторская организация выразила свое профессиональное суждение, необходимая аргументация и доказательства, известные аудиторской организации на момент формирования выводов.

Аудиторская организация вправе самостоятельно определять объем рабочей документации по каждому конкретному аудиту. Вместе с тем ее объем должен быть таким, чтобы аудитор, который не имел отношения к аудиту данного аудируемого лица, смог бы исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке) понять проделанную работу и обоснованность сделанных выводов и принятых решений. Рабочая документация ведется на бумажных и (или) электронных носителях. Она включает планы аудита, аналитические материалы, перечни отдельных рассматриваемых вопросов, описания существенных проблем, письма-подтверждения и письма-заявления, контрольные листы и переписку по существенным вопросам (включая электронные письма). В рабочую документацию при необходимости включаются выдержки или копии документов аудируемого лица. В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочей документации аудиторской организации следует разработать типовые формы документов (бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т.п.). Стандартизация документирования облегчает аудиторам выполнение задания и одновременно позволяет контролировать результаты выполняемой ими работы. Вместе с тем рабочая документация должна быть составлена и систематизирована таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам каждого аудита и потребностям аудиторской организации при его проведении.

В случае проведения аудита у одного и того же аудируемого лица в течение ряда лет некоторые рабочие документы относятся к категории постоянных, дополняемых по мере поступления новой информации (например, документы, содержащие информацию об учредителях аудируемого лица). По таким документам либо формируется отдельная папка, либо указывается, в какой из рабочих документаций хранится документ, имеющий отношение к аудитам, проводимым в течение ряда лет.

Так же для повышения контроля на СПК «Щомыслица» необхлдим перечень вопросов для тестирования надежности системы внутреннего контроля, который приведен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 – Перкечень вопросов для тестирования надежности системы внутреннего контроля на СПК «Щомыслица»

Вопросы для изучения

Отметить правильное утверждение

Имеется ли приказ руководителя на проведение текущей инвентаризации?

Была ли обязательная ежегодная инвентаризация начата не ранее 1 октября текущего года и закончена до его завершения?

да

да

нет

нет

Создана ли постоянно действующая инвентаризационная комиссии?

да

нет
Назначался ли председатель инвентаризационной комиссии в течение двух периодов подряд?

да

нет
Включался ли в состав инвентаризационной комиссии главный (старший) бухгалтер или лицо его заменяющее при инвентаризации драгоценных металлов и драгоценных камней?

да

нет

не имело места

Были ли проведены инвентаризации в межинвентаризационный период?

да

нет

частично

Проводились ли внезапные инвентаризации денежных средств в кассе?

да

нет
Были ли выявлены расхождения между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета по ранее проводившейся инвентаризации?

да

нет
Имеется ли план проведения инвентаризаций на отчетный год?

да

нет
Все ли члены комиссии присутствовали при проведении инвентаризации?

да

нет
Приступила ли комиссия к инвентаризации в установленные сроки?

да

нет
Получила ли комиссия до начала проверки фактического наличия имущества последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств?

да

нет

не имело места

не всегда

Были ли получены от материально ответственных лиц расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход?

да

нет

Охраняется ли территория организации?

Оборудованы ли складские помещения пожарно-охранной сигнализацией?

да

да

нет

нет

не все

Заключены ли и правильно ли оформлены договоры о полной индивидуальной или бригадной (коллективной) материальной ответственности с работниками, которым переданы ценности для сохранения и использования?

Соответствуют ли должности материально ответственных лиц утвержденному перечню должностей и работ, замещаемых и выполняемых работниками, с которыми организацией могут заключаться письменные договоры о полной материальной ответственности?

Созданы ли материально ответственным лицам условия для обеспечения сохранности материальных ценностей, имеются ли закрываемые складские помещения, шкафы, сейфы, емкости для хранения ценностей?

Оснащены ли места хранения материальных ценностей необходимыми измерительными приборами?

да

да

да

да

да

да

нет

не со всеми

нет

нет

нет

не везде

нет

нет

Имеются ли самостоятельные складские помещения?

Определены ли руководителем организации по представлению главного бухгалтера (бухгалтера – при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) отнесение складов к самостоятельным учетным единицам?

да

да

нет

нет

В подразделениях организации, склады (кладовые) которых не являются самостоятельными учетными единицами, производилась ли инвентаризация запасов на таких складах (кладовых) одновременно с инвентаризацией незавершенного производства (незавершенного строительства) в данном подразделении ?

да

нет

не везде

Опломбировала ли комиссия до начала проведения инвентаризации помещения, в которых находятся материальные ценности?

да

нет

не везде

Позволяет ли установленный срок проведения инвентаризации осуществить полную и точную проверку фактического наличия имущества?

да

нет
Возникли ли сложности с подсчетом имущества и выверкой финансовых обязательств у членов инвентаризационной комиссии в ходе проведения инвентаризации?

да

нет
Все ли имущество и все ли финансовые обязательства, предусмотренные приказом на проведение инвентаризации, были проинвентаризированы?

да

нет

Заключение

Проверку операций с материально-производственными запасами могут проводить специалисты государственных контролирующих органов, ведомственного контроля и аудиторы.

Целью проверки операций с материально-производственными запасами является установление законности, эффективности и целесообразности совершенных хозяйственных операций.

В каждой организации должна быть разработана конкретная программа внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием материальных ресурсов, которая предусматривает подробный перечень проверяемых вопросов, сроки проверки и фамилии исполнителей. Программа носит комплексный характер и содержит сведения по видам ресурсов.

В условиях полной документальной ревизии целесообразно сначала проверить организацию складского хозяйства, состояние хранения, учета и сохранности товарно-материальных ценностей, затем выявить полноту, своевременность и правильность оприходования всех поступающих в организацию ценностей по отдельным каналам поступления. После этого устанавливают полноту, своевременность и правильность списания ценностей по отдельным направлениям их выбытия. Заканчивается проверка выявлением соблюдения установленного порядка нормирования товарно-материальных ценностей, соответствия их фактического остатка нормативному, наличия излишних ценностей и соответствия данных бухгалтерского учета данным бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности об их наличии и движении.

Важным звеном организации систематического контроля за обоснованностью поступления, полнотой и своевременностью оприходования приобретенных ценностей является предварительный и текущий контроль за указанными операциями, осуществляемый общественными контролерами, вышестоящими организациями. В ходе предварительного контроля выявляют наличие расчетов потребности, договоров и других оснований для совершения сделки по поставщикам той или иной партии ценностей, соблюдение действующего порядка выдачи доверенностей на их получение, сроков условий доставки, формы расчетов.

Текущий контроль осуществляется в процессе поступления и оприходования указанных товарно-материальных ценностей путем проверки товарно-транспортных накладных, счетов-фактур, других сопроводительных документов, их встречной сверки с документами по оприходованию этих ценностей или фактическим осмотром и инвентаризацией их в натуре.

Список использованных источников

Андреев В.Д. Внутренний аудит: Учеб. Пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 464 с.

Гринь Т.А. Основы контроля и аудита: учеб-метод. пособие / Т.А. Гринь. – Минск: Соврем.шк., 2006. – 88 с.

Киреенко Н.Н. Аудит и ревизия: Практикум / Н.Н.Киреенко, Г.М.Пупко. – Мн.: БГЭУ, 2004. – 58 с.

Лемеш В.Н. Ревизия и аудит: пособие для студентов экон.спец. В 2 ч. / В.Н. Лемеш. – Минск : Изд-во Гревцова, 2008. – 384 с.

Подольский В.И. Аудит. – М.: Издательский центр «Академия», 2002. – 256 с.

Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учебник / Г.М.Пупко ─Мн.: Книжный Дом; Мисанта, 2005. – 512 с.

Щербатюк С.Ю. Организация контрольно-ревизионной работы. Методика проведения ревизии: Задания на практические занятия. Ч.1. / С.Ю. Щербатюк. – Гродно : ГГАУ, 2008. – 38 с.

Пономаренко П.Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учебн. пособие/ П.Г. Пономаренко – Мн.: Выш. школа, 2006. — 527с.

Стешиц Л.И. Бухгалтерский учет и аудит в АПК: учебник для студентов экон. специальностей с.-х. вузов/ Л.И. Стешиц. – Мн.: «ИВЦ Минфина», 2005. — 537с.

Чечеткин А.С. Организация учета и аудита: учебное пособие / А.С. Чечеткин, Е.Н. Клипперт. – Мн.: ИВЦ Минфина, 2006. – 254 с.

Пупко Г.М. Ревизия и аудит. – Мн.: БГЭУ, 2009 – 303 с.

Лемеш В.Н. Ревизия и аудит. – Мн.: Издательство Гревцова, 2010, — 424 с

Курсовая работа: Организация учета и анализа продажи товаров на предприятиях оптовой торговли

Содержание

Введение

1. Теоретические основы организации учета и анализа продажи товаров на предприятиях оптовой торговли

1.1 Задачи учета и анализа продажи товаров в организации оптовой торговли

1.2 Организация бухгалтерского учета на предприятиях оптовой торговли

1.3 Цена товара. Учет поступления товаров. Документирование

1.4 Синтетический и аналитический учет поступления и продажи товаров

1.5 Учет реализации товаров

2. Учет и анализ продажи товаров в организации оптовой торговли на примере ООО «ТПК 2»

2.1 Краткая характеристика ООО «ТПК 2»

2.2 Учет продажи товаров

2.3 Анализ продажи товаров в ООО «ТПК 2»

3. Предложения по совершенствованию учета продажи товаров

3.1 Рекомендации по учету товарооборота

3.2 Предложения по увеличению оптового товарооборота

Заключение

Список литературы

Введение

Торговля — это вид предпринимательской деятельности, где объектом действия является товарообмен, купля-продажа товаров, а также обслуживание покупателей в процессе продажи товаров, их доставки, хранения и подготовки к продаже.

Различают оптовую и розничную торговлю. По своей сути оптовая торговля представляет собой реализацию потребительских товаров, как правило, крупными партиями для последующей их перепродажи, для дальнейшей переработки. В результате оптового оборота товары перемещаются в системе товарного обращения, но в конечное потребление не поступают.

Оптовой торговлей могут заниматься любые организации независимо от вида собственности и организационно-правовой формы.

В основной своей массе оптовая торговля регулируется Гражданским кодексом РФ.

Число предприятий оптовой торговли растет с каждым годом и связано с расширяющимися потребностями потребителя в условиях постоянного обновления ассортимента товаров и услуг. Эти предприятия вносят значительный вклад в распределение национального продукта. Они являются членами деловой общности в каждом регионе страны.

Законодательными актами предусмотрено создание оптовых торговых предприятий, к которым в соответствии с Инструкцией Госкомстата РФ от 14.01.97 2 относятся:

— заготовительные и кооперативные организации, которые приобретают сельхозпродукцию для перепродажи;

— организации-экспортеры,-импортеры продукции;

— организации, специализирующиеся на обслуживании промышленных предприятий;

— организации, занимающиеся перепродажей определенного вида продукции.

Операции торгового характера осуществляют практически все организации, в то же время правильно отразить результаты и не допустить ошибок в бухгалтерском учете при определении финансового результата способна далеко не каждая организация.

Организация бухгалтерского учета зависит:

— от формы выхода на товарный рынок: прямая (продавец или покупатель) или с участием посредников;

— от содержания товарных операций;

— от учетной политики предприятия и других факторов.

Актуальность выбранной темы обусловлена необходимостью правильной организации учета и повышения эффективности контроля над товарными операциями для создания условий непрерывности товародвижения.

Целью дипломной работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета оптового товарооборота и его анализ на предприятиях торговли и разработка предложений по его совершенствованию в условиях рынка.

Для достижения поставленной цели нужно решить следующие задачи:

исследовать теоретические и методические вопросы организации бухгалтерского учета и анализа оптового товарооборота;

проанализировать практику организации бухгалтерского учета оптового товарооборота в ООО «ТПК 2»;

провести анализ оптового товарооборота ООО «ТПК 2»;

определить направления совершенствования бухгалтерского учета товарооборота на предприятии ООО «ТПК 2»;

на основании анализа разработать предложения по увеличению оптового товарооборота.

Объектом исследования выступает ООО «ТПК 2».

Предметом исследования — учет и анализ оптовой продажи товаров.

Теоретической и методической основой послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам организации бухгалтерского учета и анализа предприятий торговли (работы таких авторов, как Новодворский В.Д., Николаева Г.А. и др.).

При проведении исследования использовались отчетные материалы ООО «ТПК 2». В работе применялись общие методы исследования — системный подход, сопоставительный, экономический анализ, статистические группировки, а также выборочные статистические обследования, факторный анализ.

Разработанные в дипломной работе предложения по совершенствованию бухгалтерского учета и увеличению оптового товарооборота позволят применить в ООО «ТПК 2» систему мер, направленных на повышение оперативности бухгалтерского учета, усиление контроля за товарными запасами, снижение затоваривания неходовыми, залежалыми товарами, получение объективной информации на счетах бухгалтерского учета, сокращение доли ручного труда.

оптовый товарооборот продажа бухгалтерский

1. Теоретические основы организации учета и анализа продажи товаров на предприятиях оптовой торговли

1.1 Задачи учета и анализа продажи товаров в организации оптовой торговли

Для правильного руководства деятельностью торгового предприятия необходимо располагать полной, точной, объективной, своевременной, детальной информацией. Достигается это ведением хозяйственного учета. Хозяйственный учет делится на три вида: оперативный, статистический и бухгалтерский.

Оперативный учет организуется в отдельных филиалах и на складах. Данные используются для повседневного, текущего руководства и управления деятельностью предприятия.

Статистический учет использует информацию о структуре основных средств, доходах и численности работающих, другие сведения с целью анализа и прогнозирования.

Бухгалтерский учет представляет собой сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия на основе поступающих документов.

В основе оптовой торговли предприятия лежат процессы перепродажи товаров, приобретенных исключительно для этих целей.

Оптовая торговля может осуществляться через оптовые склады и базы, оптовые рынки, оптовые торговые центры.

Основное назначение оптовой торговли состоит в организации бесперебойного, рационального товароснабжения розничных продавцов и промышленных предприятий, в обеспечении сбалансированности спроса и предложения.

Поэтому основными целями оптовой торговли являются:

снабжение товарами розничных торговых предприятий;

организация современного завоза товаров;

комплектация ассортимента товаров в соответствии с требованиями розничных торговых предприятий;

хранение запасов товаров;

воздействие на промышленность с целью производства товаров в соответствии со спросом, в необходимом потребительском ассортименте и высокого качества;

организация поставки товаров на экспорт;

изучение спроса населения.

Важнейшая задача оптовой торговли — планомерно регулировать товарное предложение в соответствии со спросом.

Основными задачами бухгалтерского учета в торговле являются: контроль за сохранностью товаров, своевременностью отгрузки, выполнением договоров и обязательств по поставкам товаров потребителям, предоставление руководству информации о товарообороте и валовом доходе, о состоянии товарных запасов и эффективности их использования.

Для достижения этих задач решаются следующие подзадачи:

контроль за поступлением товаров, состоянием товарных запасов, их сохранностью на складах;

своевременное и правильное документальное оформление отгрузки товаров, четкая организация расчетов с покупателями;

контроль за выполнением плана договоров-поставок по объему, ассортименту и срокам реализации товаров с целью оценки работы менеджера;

своевременный и точный расчет сумм за реализованный товар, фактических затрат на его хранение и сбыт, расчет сумм прибыли;

учет расходования фонда заработной платы, выявление соотношения между ростом эффективности труда и средней зар.платой;

контроль за наличием и движением материальных ценностей и денежных средств.

Успешное выполнение этих задач зависит от правильной организации сбыта и складского хозяйства, своевременности документального оформления хозяйственных операций. [18, стр. 56-58]

Целью анализа реализации товаров является нахождения путей для увеличения объемов реализации товаров по сравнению с конкурентами, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей и как результат — увеличение прибыли предприятия.

Основной задачей анализа реализации товаров является: анализ конкурентных позиций предприятия и его способности гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъюнктуры рынка.

Для анализа реализации продукции служат бизнес-план предприятия, форма 1 «Бухгалтерский баланс», ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках», приложения к бухгалтерскому балансу. [14]

1.2 Организация бухгалтерского учета на предприятиях оптовой торговли

На предприятиях торговли бухгалтерский учет осуществляется специальным подразделением — бухгалтерией. Главный бухгалтер действует в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» 129-ФЗ; он подчиняется руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер подписывает документы, связанные с приемом и выдачей товарно-материальных ценностей, приемом и выдачей денежных средств.

Активом предприятия являются хозяйственные средства — товарно-материальные ценности и денежные средства. Они подразделяются на основные, оборотные и отвлеченные.

К основным средствам относятся здания, транспортные средства, оборудование. Они используются длительное время, изнашиваются постепенно, поэтому их стоимость включается в расходы по мере износа, через амортизационные отчисления.

Оборотные средства — сырье, топливо, материалы, готовая продукция и незавершенное производство, они используются в одном производственном цикле, их стоимость относится на затраты предприятия.

Денежные средства — наличные деньги из кассы предприятия и денежные средства на расчетном счете в банке.

Средства в расчетах — дебиторская задолженность организаций и физических лиц перед предприятием.

Отвлеченные средства — прибыль, используемая на целевые мероприятия (платежи в бюджет, платежи за пользование кредитами).

Методы бухгалтерского учета складываются из нескольких элементов:

— документация;

— инвентаризация;

— оценка и калькуляция;

— счета и двойная запись;

— баланс и отчетность.

Сразу после совершения операции составляется первичный документ, содержащий наименование предприятия, наименование документа, его номер, дату, содержание операции, ее количественное и денежное выражение, подписи лиц, выполнивших операцию.

Во время инвентаризации через проверку наличия материальных ценностей, основных и денежных средств контролируется сохранность собственности предприятия, а кроме того проверяется полнота и достоверность данных бухгалтерского учета.

Оценка осуществляется в денежном выражении для получения обобщающих показателей. Калькуляция необходима для осуществления контроля и установления цен.

Счета предназначены для группировки и текущего учета хозяйственных операций. Счета разделены на две части: дебет и кредит. На счетах хозяйственные операции отражаются двойной записью. Двойная запись помогает понять внутреннюю связь явлений, содержание каждой операции, экономический смысл. Взаимосвязь счетов называется корреспонденцией. Счета делят на активные и пассивные. На активных отражается движение средств предприятия, пассивных — их источников.

По степени детализации показателей используются два вида счетов: синтетические и аналитические. Синтетические предназначены для учета информации о составе и движении хозяйственных средств предприятия, их источниках и хозяйственных процессах в обобщенном виде. На аналитических отражаются те же операции, но по более детальным экономическим группировкам. Общие итоги по аналитическим счетам должны соответствовать сумме на синтетическом счете.

Каждое предприятие разрабатывает свою учетную политику на основе общих правил бухгалтерского учета, определяя методы отражения в учете закупок, транспортировки, хранения и реализации товаров.

На разных предприятиях используют разные бухгалтерские формы учета. Чаще всего применяют:

— журнально-ордерную форму;

— мемориально-ордерную форму и ее разновидности (Журнал-Главная, Книга учета хозяйственных операций (упрощенная форма));

— таблично-автоматизированная.

Первая форма применяется с 1952года, вторая с 1928года, третья форма наиболее современная, использует компьютерную технику, специальные программы. Эта форма наиболее часто встречается на предприятиях оптовой торговли. [32, с. 12-13].

1.3 Цена товара. Учет поступления товаров. Документирование

Цена товара и ее контроль

Цена товара складывается из себестоимости товара, прибыли производителя, акцизов, налога на добавленную стоимость, торговой надбавки (учитывают транспортные расходы).

Цены, так же как и возможности их изменений, оговариваются с помощью заключения соответствующих договоров.

В условиях переживаемой в нашей стране инфляции часто продавцы товара определяют цену в устойчивой валюте, а расчеты проводят в рублях.

Договорная цена может быть твердой (фиксированной), скользящей или ценой с последующей фиксацией. Покупателю выгоднее твердая цена, а вот продавец может оказаться в крайне невыгодном положении, согласившись на фиксированную цену.

Транспортные расходы могут составлять до 50% цены товара. Здесь возможны три варианта оплаты:

— полностью оплата покупателем;

— полностью оплата поставщиком;

— частично — поставщиком, частично — покупателем.

При внешнеторговых операциях возникают дополнительные расходы по уплате экспортно-импорных пошлин, налогов и сборов, по страхованию груза.

Любые и все затраты на транспортные операции должны быть оговорены в договоре.

Учет поступления товаров и оформление сопроводительной документации

Важно обеспечить контроль за полным и своевременным поступлением товара и за правильным его оприходованием.

Каждая отгрузка товара оформляется сопроводительными документами: счет-фактурой и товарно-транспортной накладной.

В зависимости от видов товарно-материальных ценностей к накладной или счету-фактуре могут прилагаться и другие документы, подтверждающие массу (количество) ценностей (упаковочные ярлыки, отвесы и т.п.) и/или качество (качественные удостоверения, сертификаты, справки о результатах лабораторных анализов и т.п.). Обязанность продавца одновременно с передачей товара передать покупателю относящиеся к нему документы (технический паспорт, сертификат качества, инструкцию по эксплуатации и т.п.) установлена ст.456 ГК РФ [1], а покупатель, в свою очередь должен тщательно проверить наличие всех сопроводительных документов и сопоставить количество и качество товара с указанными в документах цифрами — ст. 513 ГК РФ.

При доставке товаров от иногородних поставщиков по железной дороге или водным путем транспортная организация выписывает железнодорожную или водную накладную, а от зарубежных поставщиков при транспортировке морским путем учитываются условия франкировки ФОБ — оплата поставщиком расходов по доставке в порт отправления, погрузке на судно, пошлин, налогов и сборов по экспорту, СИФ — плюс оплаты фрахта и страхования груза, либо КАФ — освобождающие поставщика от оплаты страхования груза или ФАС, по которым поставщик оплачивает только расходы по доставке товаров до причала. Данные документы следуют вместе с товаром от станции (пристани) отправления до станции (пристани) назначения, где их выдают получателю.

Порядок приема товарно-материальных ценностей и его документальное оформление зависят от места приема (на складе поставщика, от транспортной организации, на складе покупателя); характера приема (по количеству, качеству и комплектности); степени соответствия условиям договора и сопроводительным документам; наличия или отсутствия сопроводительных документов.

Прием по количеству — это прием товаров в установленные сроки по массе нетто и количеству единиц, поставляемых без тары или в открытой таре, или по массе брутто и числу мест ценностей, поставляемых в таре, с последующей проверкой массы нетто и количества единиц в каждом месте.

Прием по качеству — это проверка в установленные сроки сохранности качества и наличия комплектности ценностей, соответствия требованиям стандартов и технических условий, образцам, рецептурам и другим условиям, предусмотренным договором поставки.

Пунктом 2 ст.458 ГК РФ установлено, что в случаях, когда из договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара или передаче товара в месте его нахождения покупателю, обязанность продавца считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю, если договором не предусмотрено иное. В данном случае приемка товаров и их документальное оформление производятся на станции железной дороги, пристани или в аэропорту в зависимости от того, каким видом транспорта осуществляется доставка.

Доверенность на получение товарно-материальных ценностей выдается на получение товарно-материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению или другому заменяющему их документу, при этом используются бланки типовых форм N М-2 и М-2а [7].

Доверенности регистрируются бухгалтерией организации. Срок действия доверенности устанавливается в зависимости от возможности получения и вывоза соответствующих товаров, но, как правило, не более чем на 15 дней. Доверенности на получение товарно-материальных ценностей, расчеты за которые производятся в порядке плановых платежей, например, на систематическое получение продуктов питания, допускается выдавать на весь календарный месяц.

Доверенности независимо от срока действия остаются у поставщика при первом отпуске товарно-материальных ценностей. При частичном отпуске каждый раз составляется накладная (приемо-сдаточный акт или другой аналогичный документ) с указанием в ней номера доверенности и даты ее выдачи. Один экземпляр накладной (или заменяющего ее документа) передается получателю товарно-материальных ценностей, а другой — подкладывается к оставшейся у поставщика доверенности и используется для наблюдения и контроля за отпуском ценностей, а также для предъявления счета потребителю. При завершении отпуска товаров доверенность сдается в бухгалтерию вместе с документами на отпуск последней партии ценностей.

Для приемки товаров организации выделяют материально ответственных лиц — кладовщиков, экспедиторов. Уполномоченному на получение ценностей лицу выдаются доверенность, распоряжение на получение груза и грузовая квитанция. Предъявив паспорт и указанные документы представителям транспортной организации, материально ответственное лицо получает от них соответствующие сопроводительные документы.

Представители организации-получателя должны тщательно ознакомиться с полученными сопроводительными документами и проверить, действительно ли данный груз направлен в адрес получателя, в каком порядке принят груз к перевозке, за чьими пломбами доставлен груз, не нарушен ли срок его доставки, номера транспортных средств и т.д. Затем совместно с представителем транспортной организации (либо без его участия) проверяется, была ли обеспечена сохранность груза при перевозке: проверяют целостность вагона, правильность закрытия дверей, люков на транспортных средствах или контейнерах, наличие и целостность пломб, ясность оттисков на них, исправность тары и упаковки и т.д. Если в ходе осуществления такого контроля никаких повреждений не обнаружено, то об этом делается отметка в транспортном документе. Там же фиксируется факт выдачи груза без проверки массы. [25, стр. 67-72]

Незатаренные грузы при приемке перевешивают. При этом выписывается специальный документ — приходный грузовой отвес (ф. N ТОРГ-17), в котором указывают состояние груза, его количество согласно транспортным документам и по факту. Приемка груза удостоверяется подписью представителя получателя, а представитель транспортной организации подтверждает сдачу груза своей подписью в транспортном документе [4].

В случае установления при приемке товаров повреждений упаковки, тары, порчи груза, несоответствия наименования и массы груза или количества мест, несоблюдения сроков доставки и температурного режима (при перевозке скоропортящихся товаров), а также в других случаях получатель должен потребовать от транспортной организации проверки количества мест, массы и состояния груза либо взвешивания части груза и проверки содержимого каждого поврежденного места (упаковочным ярлыкам, описям и другим документам). Если в результате проверки будут установлены факты утраты (недостачи), повреждения или порчи груза, представители получателя должны потребовать от транспортной организации составления коммерческого акта. Акт является основанием для предъявления организацией-получателем иска (претензии) к транспортной организации либо поставщику-грузоотправителю, если организация транспорта не виновна в возникновении ущерба, установленного при приемке товаров.

Товары на складе поставщика принимает материально ответственное лицо покупателя по доверенности путем проверки соответствия количества и качества товарно-материальных ценностей данным выписываемых организацией-поставщиком сопроводительных документов. Затаренные ценности принимаются по количеству мест и массе брутто или количеству товарных единиц и массе нетто по трафарету. В этих случаях необходимо тщательно проверить исправность тары и маркировки. Если при приемке будет установлена неисправность тары и маркировки, получатель должен потребовать вскрытия тары и проверки содержимого по количеству единиц, массе нетто и качеству (по товарам, где такая проверка представляется возможной). Следует отметить, что в случаях, когда подлежащий затариванию или упаковке груз передается покупателю без тары или упаковки либо в ненадлежащей таре или упаковке, покупатель вправе потребовать от продавца затарить или упаковать товар либо заменить ненадлежащую тару или упаковку, если иное не вытекает из договора, существа обязательства или характера товара (п.1 ст.482 ГК РФ). Данная статья устанавливает также право покупателя в этом случае предъявить к продавцу требования, вытекающие из передачи товара ненадлежащего качества.

Доставка товаров, принятых как на железнодорожной станции, пристани, в аэропорте, так и непосредственно на складе поставщика, может осуществляться не только покупателем самостоятельно, но и транспортной организацией, с которой покупатель заключает договор. В таком случае немаловажное значение приобретает вопрос надлежащего документального оформления и организации контроля за сохранностью грузов при доставке на склад покупателя.

Перевозка товаров автомобильным транспортом оформляется выпиской товарно-транспортной накладной. Прием груза к перевозке транспортной организацией удостоверяется подписью шофера-экспедитора на всех экземплярах накладной, один из которых остается у грузоотправителя. Доставленный груз шофер-экспедитор сдает материально ответственным лицам предприятия-покупателя. Грузы, прибывшие в исправных контейнерах и цистернах с неповрежденными пломбами грузоотправителя, выдают получателю без проверки массы, состояния и количества мест. Ценности, поступившие в исправной таре, принимаются от перевозчика по числу мест и массе брутто или количеству единиц и массе нетто по трафарету. [43, стр. 228-231]

Сдача груза торговой организации оформляется распиской водителя и получателя и штампом грузополучателя в товарно-транспортной накладной, один экземпляр которой остается у получателя, а два других — у шофера-экспедитора. Претензии по иску за утрату, недостачу, порчу или повреждение грузов по вине перевозчика на основании соответствующих актов покупатель предъявляет организации автотранспорта. Если же перевозчик не виновен, то претензии (иски) предъявляются грузоотправителю.

Порядок приемки товаров на складе покупателя во многом зависит от того, поступают ценности в таре или без нее.

Если товары поступили без тары, то их принимают по массе нетто, количеству товарных единиц с одновременной проверкой сохранности качества (комплектности), т.е. количественный и качественный прием в данном случае совпадают по времени.

В ходе приемки товаров может быть выявлена недостача товаров, несоответствие качества, комплектности, маркировки поступивших ценностей, тары или упаковки требованиям стандартов, технических условий, образцам (эталонам), условиям договора или данным, указанным в маркировке и сопроводительных документах. В таких случаях приемка товарно-материальных ценностей приостанавливается, обеспечивается сохранность товаров, предотвращается ухудшение их качества и возможность смешивания с другими однородными товарами. При этом составляется акт об установленном расхождении по количеству и качеству (отечественных товаров — ф. N ТОРГ-2, импортных — ф. N ТОРГ-3) за подписями лиц, производивших приемку. [27, стр. 46-49]

В случаях выявления несоответствия массы брутто отдельных мест массе, указанной в транспортных или сопроводительных документах либо на трафарете, получатель не должен производить вскрытие тары и упаковки. Если при правильности массы брутто недостача продукции устанавливается при проверке массы нетто или количества единиц в отдельных местах, то получатель обязан приостановить приемку остальных мест и сохранить до дальнейшей приемки тару и упаковку вскрытых мест и ценности, находившиеся внутри этих мест.

Для оформления приемки товаров по качеству, количеству, массе и комплектности составляются акты о приемке товаров (ф. N ТОРГ-1).

Одновременно с приемкой товаров по количеству и качеству принимают поступившую с товаром тару.

В случае поступления товаров без сопроводительных документов поставщика или когда документы предоставлены не в полном объеме прием осуществляется комиссией и оформляется актом (ф. N ТОРГ-4). Основанием для выбытия товаров является их отгрузка (отпуск) покупателям в соответствии с заключенными договорами.

Для отбора товаров покупателю менеджеры организации выписывают заказ — отборочный лист (ф. N ТОРГ-8), который передается для исполнения на склад. Графу этого документа «Заказано» заполняет менеджер по продажам, а графу «Отпущено» — работники склада. На основании данных заказа — отборочного листа обычно заполняется товарная накладная (ф. N ТОРГ-12) в двух экземплярах, один из которых остается у поставщика и является основанием для списания товаров, а второй передается покупателю.

При отпуске товаров плодоовощными базами, складами может выписываться расходный отвес (спецификация) по ф. N ТОРГ-19, который прикладывается к товарной накладной.

При отпуске товаров в упаковке обычно на каждое отдельное место (ящик, тюк и т.п.) выписывается упаковочный ярлык (ф. N ТОРГ-9), который подписывает упаковщик и материально ответственное лицо. Один экземпляр упаковочного ярлыка вкладывается вместе с товаром в ящик, второй с указаниями массы каждого места прилагается к товарной накладной, третий остается на складе.

Если отобранный товар упаковывается в ящики, бочки и т.п., то может выписываться спецификация (ф. N ТОРГ-10), в которой перечисляется каждое отдельное место с товаром и проставляется его масса. Спецификация выписывается ответственным лицом в двух экземплярах, один из которых прилагается к товарной накладной, а второй передается в бухгалтерию. Упакованный товар передается для перевозки агенту (экспедитору, водителю) по количеству мест или массе брутто под расписку на бланке спецификации. [31, стр. 47-51]

При движении внутри организации (между структурными подразделениями или материально ответственными лицами) выписывается накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары (ф. N ТОРГ-13) в двух экземплярах [6].

Продажа товаров оптом производится на основании письма-требования или заказа — отборочного листа унифицированной формы N ТОРГ-8. Товар отпускается по товарной накладной формы N ТОРГ-12, а для оплаты товара выписывают счет. В товарной накладной делается отметка об отпуске и получении товара и ставится круглая печать торговой организации. В оптовой торговле товар также отпускается по товарной накладной ТОРГ-12.

Материально ответственное лицо производит отпуск товара на основании «Заказа — отборочного листа» или другого документа, предусмотренного графиком документооборота торговой организации.

Счета-фактуры, полученные покупателем, нумеруются и подшиваются в журнал учета счетов-фактур. Счета-фактуры регистрируются в книгах покупок, а выдаваемые — в книгах продаж. Книга покупок ведется с целью определения сумм налога, подлежащих зачету.

1.4 Синтетический и аналитический учет поступления и продажи товаров

Поступление товаров и тары в оптовой торговле отражается по дебету активного счета 41 «Товары», по субсчетам 41-1 «Товары на складах» и 41-3″Тара под товаром и порожняя». Тару, отвечающую признакам основных средств, учитывают на счете 01 «Основные средства», служащую для хозяйственных нужд — на счете 10 «Материалы»[32, стр. 40].

Для учета товаров, принятых на хранение (если возникли вопросы, связанные с оплатой товара, или по условиям договора товары запрещено продавать до их оплаты), используется за балансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Учет товаров, принятых на комиссию оптовыми организациями от организаций-комиссионеров, ведется на счете 004 «Товары, принятые на комиссию» [32, стр. 41].

Доставка неоплаченного товара от поставщика на оптовый склад покупателя отражается в учете на основании счета-фактуры, в котором отдельной строкой выделяется сумма НДС, что фиксируется следующей проводкой:

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» — на сумму НДС, указанную в счете-фактуре;

Дт 41 «Товары» — на стоимость оприходованного товара;

Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» — на общую сумму задолженности поставщику.

Если в первичных учетных документах (приходных кассовых ордерах, счетах-фактурах, актах) не выделена сумма НДС отдельной строкой или не оформлен либо составлен ненадлежащим образом счет-фактура, исчисление расчетным путем налога на добавленную стоимость не производится. Стоимость приобретенных товаров, включая НДС, приходуется по счету 41 «Товары» с последующим списанием на счет продаж.

Если товар закупается у физических лиц (как индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, так и не являющихся ими), НДС по ним не уплачивается, поэтому сумма налога по счету 19 не отражается. При данных операциях предприятие оптовой торговли обязано уплатить налог на добавленную стоимость с полной суммы товарооборота без предъявления каких-либо сумм к зачету в бюджет. Это делает такие операции невыгодными.

Поступление товаров и тары в бухгалтерском учете можно отражать через счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», отклонение учетной стоимости от фактической фиксируется по счету 16 «Отклонение в стоимости материалов» [32, стр. 43].

В дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» относится покупная стоимость товаров, по которым на предприятие поступили расчетные документы поставщиков. Записи производятся в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке товаров на предприятие.

В кредит счета 15 в корреспонденции со счетом 41 относится стоимость фактически поступивших на предприятие и оприходованных товаров. Сумма разницы в стоимости приобретенных товарно-материальных ценностей, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывается со счета 15 на счет 16.

Накопленные на счете 16 разницы списываются в дебет счетов учета издержек обращения или других соответствующих счетов пропорционально стоимости реализованных товаров по учетным ценам (по среднему проценту отклонений).

Все транспортные расходы, которые производит предприятие в процессе приобретения товаров, в зависимости от принятой учетной политики или учитываются в составе покупных цен или могут быть отнесены на издержки обращения. Если поставщик оплатил услуги по доставке товара, то он в соответствии с условиями договора может предъявить данные суммы к оплате покупателю, который отражает данную операцию записью:

Дт 44 «Издержки обращения» — непосредственно на стоимость доставки;

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» — на сумму НДС по транспортным услугам.

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на общую сумму задолженности за услуги по доставке, включая НДС.

Аналитический учет поступления товаров в оптовой торговле ведется на складах и в бухгалтерии. Документами первичного учета, на основании которых принимаются на оптовый склад товары, являются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другие сопроводительные документы. Эти документы материально ответственные лица вместе с товарным отчетом сдают в бухгалтерию.

В бухгалтерии по каждому документу составляют бухгалтерские проводки, отражающие поступление товаров, которые затем фиксируют в учетных регистрах по счету 41 «Товары».

Учет поступивших товаров ведется в карточках (или книгах) складского учета по их количеству, наименованию, сортности и другим показателям. Данные о количественном учете обобщаются бухгалтером в ведомостях движения товаров, которые являются документами их аналитическою учета. Синтетический же учет движения товаров ведется в сводной ведомости, составляемой на основании данных аналитического учета [32, стр. 46].

При журнально-ордерной форме учета поступление товаров и тары отражают в ведомости по дебету счета 41. Оборот по дебету счета 41 по каждой строке учетного регистра должен быть равен общей сумме прихода товаров в соответствующем товарном отчете. Остатки товаров на начало и конец отчетного периода в учетном регистре также должны совпадать с показателями в товарном отчете.

По окончании месяца в учетном регистре по счету 41 «Товары» подсчитывают итоги, которые сверяют с соответствующими показателями учетных регистров по другим счетам. Итоги дебетовой ведомости переносят в журналы-ордера по кредиту соответствующих счетов. Контроль за своевременностью и полнотой оприходования товаров и их сохранностью осуществляется также сопоставлением данных по поступившим товарам от поставщиков в учетном регистре по счету 41 с данными журнала-ордера по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками [32, стр. 46].

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками удобно вести в регистре, где совмещены операции по кредиту счета 60 (журнал-ордер 6) и по его дебету (ведомость). Данные в этот учетный регистр вносятся по строкам, так называемым линейно-позиционным способом, то есть записи по каждому платежному документу поставщика как в журнале-ордере, так и в ведомости производят по одной и той же строке. Такой способ позволяет вести контроль за поступлением товаров, а также обеспечить синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками. Для этого в журнал-ордер и ведомость введены графы для отражения сальдо на начало месяца, оборотов, а также остатка на конец месяца по счету 60. Если сальдо кредитовое, то товар получен, но оплата не произведена (имеется задолженность поставщикам); дебетовое сальдо означает наличие оплаты за не поступивший товар (товар находится в пути).

Аналитический учет поступления товаров в бухгалтерии может вестись сортовым, сальдовым и партионным способами. Бухгалтерия должна обеспечить тождество аналитического учета оборотам и остаткам синтетического учета на первое число каждого месяца (сумма прихода по аналитическим счетам в денежном выражении должна равняться дебетовому обороту синтетического счета 41 «Товары») [32, стр. 47].

Сумма товарных потерь вследствие естественной убыли при перевозках определяется, исходя из массы товаров (нетто), принятых для перевозки, и нормы естественной убыли.

Естественная убыль не начисляется на товары, принимаемые и отпускаемые без перевеса по массе отправителя (по трафарету), без вскрытия тары; по товарам, реализованным транзитом; по штучным товарам и товарам, списанным в результате боя, лома, порчи.

Потери при перевозках вследствие естественной убыли списываются по покупной стоимости записью:

Дт 44 «Издержки обращения»

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Недостача, выявленная при приемке товаров (и превышающая установленные ранее нормы), оформляется соответствующим актом.

Если разница превышает норму естественной убыли, то поставщику предъявляется претензия, в которой излагается ситуация и выдвигаются требования на возмещение недостачи и, если в договоре были предусмотрены штрафные санкции, предъявляются требования по их оплате.

При этом на сумму недостачи товаров (сверх норм естественной убыли при наличии норм) составляется проводка:

Д/т 76/2 «Расчеты по претензиям»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В случае непринятия поставщиком штрафных санкций подается заявление в арбитражный суд. После решения суда о правомочности выдвинутых требований, делается аналогичная проводка (Дт 76/2 Кт 91/1) на присужденную сумму. Если же суд не признает правильности выставленных штрафных санкций, то никаких проводок по выставленным штрафным санкциям не производится. При отклонении иска судом его суммы (в том числе и недостачи сверх норм естественной убыли) списываются проводкой:

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт 76/2 «Расчеты по претензиям».

В дальнейшем при оплате поставщиком как недостающих товаров, так и штрафных санкций составляется на сумму поступивших средств бухгалтерская запись:

Дт 51 «Расчетный счет» (52 «Валютный счет» — в зависимости от формы оплаты)

Кт 76/2 «Расчеты по претензиям».

Недостачи сверх норм убыли и потерь от порчи ценностей, а также похищенных ценностей за счет материально ответственных лиц учитываются по дебету субсчета 73-3 «Расчеты по возмещению материального ущерба», при этом на сумму недостачи по учетным ценам делается проводка:

Дт 73-3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 «Доходы будущих периодов».

Недостачи ценностей, выявленные в текущем году, но относящиеся к прошлым периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения судебных органов о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») и кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 «Прибыли и убытки» и дебетуется счет 98 «Доходы будущих периодов».

Если при продаже со склада учетной политикой оптовой организации предусмотрен момент продажи товаров по их отгрузке и предъявлению покупателям расчетных документов к оплате, то делают следующие учетные записи:

Д-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

К-т сч.90 «Продажи», субсч.1 «Выручка» – отгружены товары покупателям по продажной стоимости;

Д-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

К-т сч.41 «Товары», субсч.3 «Тара под товаром и порожняя» – отгружена тара под товаром;

Д-т сч.90 «Продажи», субсч.2 «Себестоимость продаж»,

К-т сч.41 «Товары», субсч.1 «Товары на складах» – одновременно списаны реализованные товары с материально ответственных лиц по покупной стоимости (согласно одному из методов: средней, ФИФО);

Д-т сч.90 «Продажи», субсч.3 «Налог на добавленную стоимость»,

К-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам» — начислен налог на добавленную стоимость по проданным товарам (выделяется в документах на продажу отдельной строкой);

Д-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

К-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (лицевой счет транспортной организации) – отнесены за счет покупателя согласно договору транспортные расходы;

Д-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (лицевой счет транспортной организации),

К-т сч.51 «Расчетные счета» — оплачены транспортные расходы с расчетного счета;

Д-т сч.90 «Продажи», субсч.2 «Себестоимость продаж»,

К-т сч.44 «Расходы на продажу» — списаны расходы, относящиеся к реализованным товарам.

Для определения суммы расходов на продажу, относящихся к реализованным товарам, в конце отчетного периода (месяца, квартала) по статье «Расходы на транспортировку» расходы, приходящиеся на остаток товаров, рассчитывают следующим образом:

1) суммируют транспортные расходы на остаток товаров на начало месяца и произведенные в отчетном месяце;

2) определяют сумму товаров, проданных в отчетном месяце, и остатка товаров на конец месяца;

3) отношением суммы расходов, отраженных в п.1, к сумме проданных и оставшихся товаров (п.2) устанавливают средний процент расходов к общей стоимости товаров;

4) умножив сумму остатка товаров на конец месяца на средний процент указанных расходов (п.3), рассчитывают их сумму, относящуюся к остатку нереализованных товаров на конец месяца [24, стр. 276-289].

Для определения расходов, относящихся к проданным товарам, следует к расходам на остаток товаров на начало месяца (сальдо начальное по счету 44 «Расходы на продажу») прибавить все расходы за месяц (оборот по дебету) и вычесть расходы на остаток товаров на конец месяца (сальдо конечное, т.е. п.4).

На счете 90 «Продажи» в конце месяца (отчетного периода) выявляют финансовый результат. Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» ведутся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно путем сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяют финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывают с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведут по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по данному счету можно вести по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

При поступлении денег от покупателей на расчетный счет за проданные товары составляют запись:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»,

К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Если при отгрузке товаров оптовая организация получила от покупателя вексель, то задолженность покупателя учитывают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные». На сумму процентов по векселю, если они предусмотрены, делают запись:

Д-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсч. «Векселя полученные»,

К-т сч.98 «Доходы будущих периодов» или 91 «Прочие доходы и расходы».

Оптовая организация может под поставку товара получать от покупателей аванс или предоплату (на всю стоимость поставляемых в будущем товаров). Полученные авансы учитывают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При поступлении суммы аванса на расчетный счет или в кассу делают запись:

Д-т сч.51 «Расчетные счета», 50 «Касса», 52 «Валютные счета»,

К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

С суммы полученного аванса взимается НДС, который начисляют бюджету такой записью:

Д-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

К-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам».

После отгрузки товаров и отражения их и НДС на счете 90 «Продажи» делают запись, уменьшающую задолженность перед бюджетом на сумму НДС, относящегося к полученному авансу:

Д-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам»,

К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Оптовая организация, получая авансы от покупателей, должна в установленном порядке выписывать счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж не позднее 5 дней с момента получения аванса.

Все организации уплачивают НДС ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. В те же сроки предъявляют и налоговую декларацию. Для организаций, у которых ежемесячная выручка от продажи товаров не превышает 2 000 000 руб., срок уплаты установлен раз в квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. [22, стр. 116-118]

Если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права собственности (владения, пользования и распоряжения) на отгруженные товары и риска их случайной гибели (например, при их экспорте), то при учете продажи применяется счет 45 «Товары отгруженные». На этом счете учитывают также готовые изделия (товары), переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах. Товары отгруженные учитывают на счете 45 «Товары отгруженные» по покупной стоимости, а в аналитическом учете — еще и по продажной стоимости с выделением НДС.

Аналитический учет отгруженных и проданных товаров ведут на счетах 45 «Товары отгруженные» (если он применяется) и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По счету 45 «Товары отгруженные» учет ведут с указанием: покупной и продажной стоимости, суммы тары, налога на добавленную стоимость и т.д. по местам нахождения и отдельным видам отгруженных товаров. По счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» учет ведут линейным позиционным методом по каждому покупателю и счету с расшифровкой сумм отдельно по товарам, таре, налогу на добавленную стоимость, а расчетов плановыми платежами — по каждому покупателю. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок. [28, стр. 153-158]

1.5 Учет реализации товаров

Существуют две основные формы реализации товаров: реализация товаров со складов и реализация транзитом. Реализация товаров транзитом применяется как с участием, так и без участия оптового предприятия в расчетах. В первом случае торговая организация сама рассчитывается за товар с поставщиком и получает средства от покупателя. Во втором случае оптовое предприятие только организует доставку товара конечным покупателям, а расчеты за него производятся между поставщиком и непосредственным получателем.

Оптовые организации работают как по договорам купли-продажи, так и поставки.

Учетная политика оптового торгового предприятия принимается на длительный период. Согласно выбранной учетной политике устанавливается метод учета реализации товаров для целей налогообложения. Моментом реализации товаров может быть признана оплата товаров либо их отгрузка и предъявление документов к оплате. Нормативными актами предусмотрено, что предприятия обязаны вести учет по методу начислений. То есть принятый момент реализации может не совпадать с учетным способом, который теперь возможен только по отгрузке товара.

Если предприятие оптовой торговли работает нВ условиях последующей оплаты, отгрузку покупателям товаров по учетной стоимости оно фиксирует проводкой:

Дт 45 «Товары отгруженные»

Кт 41 «Товары»

Отгруженные и отпущенные покупателям товары организация оптовой торговли считает своими и учитывает по их фактической себестоимости до момента поступления оплаты за них. Покупатель может перепродать полученный товар, но при данном способе учета он будет числиться на балансе продавца до его оплаты.

В момент поступления средств от покупателя за отгруженные товары (например, расчетный счет) составляется бухгалтерская запись:

Дт 51 «Расчетные счета»

Кт 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».

Реализованные товары списываются на реализацию:

Дт 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»

Кт 45 «Товары отгруженные.

За реализованные товары начисляется в бюджет НДС, что отражает бухгалтерская запись:

Дт 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС»

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Основанием для записей по дебету счета 45 «Товары отгруженные» являются документы на отгрузку. Реализация товаров — кредитование счета 90 «Продажи» — отражается на основании выписок банка.

Этот способ учета реализации устраняет возможность уплаты налогов по суммам, которые не поступят от покупателей или будут получены гораздо позже. Но при таком способе затруднено регулирование оборотов по реализации.

Используя метод определения момента реализации по отгрузке товаров и предъявления покупателям расчетных документов, оптовая организация может маневрировать объемами реализации на конец отчетного периода. Но при этом способе возможно неполучение средств по уже отраженным реализованным товарам. Налоги и сборы в фонды начисляются и уплачиваются в момент отгрузки за счет собственных средств, то есть до получения выручки.

Составляются следующие проводки:

Дт 62 «расчеты с покупателями и заказчиками»

Кт 90 «Продажи», субсчет «Выручка»

Дт 90 «Продажи», субсчет «НДС»

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Учетная стоимость реализованных товаров списывается на реализацию:

Дт 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»

Кт 41 «Товары».

Поступление денег от покупателя за реализованные товары уменьшает задолженность покупателя:

Дт 51 «Расчетные счета»

Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

После оплаты, если предприятие отражало выручку в момент оплаты, фиксируется задолженность перед бюджетом по НДС проводкой:

Дт 76, субсчет «по НДС»

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Если предприятие получает предварительную оплату за товары, учет полученных денежных средств ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на отдельном субсчете по учету полученных авансов. По кредиту счета 62 отражается сумма полученной предварительной оплаты в корреспонденции со счетами учета денежных средств, по дебету — зачет предварительной оплаты в корреспонденции со счетами 90»Продажи». Кредитовое сальдо по счету 62 показывает задолженность по предварительной оплате на конец отчетного периода.

Составляются следующие проводки:

Дт 51 «Расчетные счета»

Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

С суммы полученных авансовых взносов начисляется налог на добавленную стоимость, подлежащий взносу в бюджет. На его сумму уменьшается задолженность кредитору по предоплате (дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).

При отгрузке товаров покупателям в счет полученной предварительной оплаты на сумму начисленного налога сначала делается восстановительная проводка:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

После этого отражаются операции, связанные с реализацией в обычном порядке.

Результат от реализации товаров за отчетный месяц формируется сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-1 «себестоимость продаж, 90-3 «НДС» и др. и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка». Этот результат ежемесячно списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж на счет 99 «Прибыли и убытки, что отражается в случае наличия прибыли проводкой:

Дт 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»

Кт 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Прежде чем перейти к основной части работы , где на примере конкретно взятой оптовой организации будет проведен анализ продажи товаров за определенный период времени, предлагаю рассмотреть методику анализа оптового товарооборота, состоящую из 4 этапов:

1. В первую очередь выясняется, как выполнен план по товарообороту за прошедший период в целом по предприятию и по каждой товарной группе в отдельности.

2. Изучается динамика товарооборота, то есть его изменение в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом. Для этого необходимо взять сведения о величине товарооборота за несколько периодов и построить ряд из цифровых показателей, называемый рядом динамики.

При этом для анализа могут быть использованы следующие показатели:

— темп роста (процентное отношение любого уровня ряда к начальному или предыдущему),

— абсолютный прирост (разность между данным уровнем ряда и начальным или предыдущим уровнем),

— темп прироста (процентное отношение абсолютного прироста к тому уровню, с которым его сравнивают),

Существует 2 способа анализа рядов динамики: базисный и цепной. При базисном анализе каждый уровень ряда сравнивается с начальным уровнем, а при цепном — с предыдущим уровнем.

3. Рассчитывается удельный вес товарооборота каждого квартала в годовом объеме товарооборота или товарооборота за месяц в товарообороте за квартал. Для этого показатель объема товарооборота одного квартала (месяца) делится на годовой (квартальный) объем товарооборота и умножается на 100%.

4. Анализируется структура товарооборота, в ходе чего выясняется, какой удельный вес занимает товарооборот по каждой товарной группе в общем товарообороте предприятия, а также изучается, как удовлетворялся покупательский спрос на отдельные товары.

В завершении анализа, по результатам проведенных расчетов следует сделать выводы о причинах изменения показателей. Кроме того, необходимо выявить, чем было вызвано снижение удельного веса товарооборота того или иного квартала в годовом объеме товарооборота, — объективными причинами или это связано с просчетами и ошибками самого предприятия.

Анализ выполнения плана товарооборота по общему объему дополняется анализом товарной структуры товарооборота.

Под товарной структурой товарооборота понимается распределение отдельных продуктов и услуг в общем объеме их продажи, выраженное относительными величинами: удельным весом (долей) товара и коэффициентом соотношения товаров.

С точки зрения маркетинга состав продажи товаров отражает сегментацию рынка, позволяет оценить эффективность диверсификационных процессов, а также является составным элементом характеристики конкурентоспособности фирм. Таким образом, товарную структуру, с некоторыми оговорками, можно рассматривать как отражение структуры реализованного спроса.

2. Учет и анализ продажи товаров в организации оптовой торговли на примере ООО «ТПК 2»

2.1 Краткая характеристика ООО «ТПК 2»

Объектом исследования дипломной работы является ООО «ТПК 2».

Общество с ограниченной ответственностью «Тульская продовольственная компания» (сокращенная форма — ООО «ТПК 2») учреждено на основании решения единственного учредителя (участника) Кремповского Романа Георгиевича в форме общества с ограниченной ответственностью и зарегистрировано администрацией Привокзального района города Тулы 20.01.98 г. 387-1669. Редакция Устава произведена в соответствии с Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и зарегистрировано Тульской регистрационной палатой в реестре от 15.03.2000 г. За 0010143-01. В своей деятельности Общество руководствуется Федеральным Законом «Об обществе с ограниченной ответственностью», Гражданским кодексом РФ, действующим законодательством и Уставом организации.

Уставный капитал Общества образуется за счет вклада Учредителя (далее по тексту «Участника»). ООО «ТПК 2» создано на неограниченный срок. Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и иные, в том числе валютный, счета в Российских и зарубежных банках. Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Руководство текущей деятельностью ООО «ТПК 2» осуществляется единоличным исполнительным органом Общества — Генеральным директором в лице Кремповского Романа Георгиевича. Участник в любое время вправе произвести своим решением реорганизацию или ликвидацию Общества. По решению Участника участниками Общества могут стать любые физические и юридические лица независимо от форм собственности, в том числе предприятия с участием иностранных юридических лиц и граждан, признающие положения Устава, которые внесли вклад в Уставный капитал Общества в порядке, установленном законодательством и уставными документами Общества. Общество может создавать филиалы и открывать представительства по решению участника общества.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Тульская продовольственная компания», сокращенное наименование — ООО «ТПК 2». Соответственно Общество имеет две круглых печати: одна содержит полное наименование организации, другая сокращенное.

ООО «ТПК 2» осуществляет производственную и коммерческую деятельность. Основным видом деятельности является организация и осуществление оптовой и комиссионной торговли через существующую торговую сеть и торговые биржи. Деятельность общества осуществляется и по многим другим направлениям, таким как:

— осуществление всех видов коммерческого посредничества, маркетинговых услуг;

— розничная торговля, торговля выносная в павильонах, киосках, на латках и других временных сооружениях;

— производство строительных материалов и строительных конструкций;

— строительство и ремонт подземных коммуникаций;

— производство товаров народного потребления, изделий народных промыслов;

— осуществление внешнеэкономической деятельности, в том числе экспорт и импорт любых видов товаров, работ, услуг.

Этими пунктами перечень задач деятельности Общества не ограничивается, он значительно шире. Участник сохраняет за собой право по установлению любого вида деятельности из перечня основным.

Общество осуществляет свою деятельность на основе полного хозрасчета и самофинансирования. Основу хозяйственной деятельности составляют договоры с объединениями, предприятиями, организациями любых форм собственности, а также выполнение работ и оказание услуг непосредственно населению.

Общество самостоятельно формирует производственную программу, выбирает поставщиков и потребителей своей продукции, устанавливает на нее цены в пределах, определенных законодательством РФ и договорами.

Для осуществления видов деятельности, подлежащих лицензированию, Общество получает в установленном порядке лицензии и разрешения.

Общество нанимает и увольняет работников в соответствии с действующим законодательством и Уставом Общества, пользуется услугами социального обеспечения, медицинского и социального страхования.

Общество несет ответственность за обеспечение безопасности труда для всех работающих в установленном законодательством порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности.

Трудовые доходы работника Общества определяются его личным трудовым вкладом, творческой активностью и организаторскими способностями с учетом результатов хозяйственной деятельности Общества. Системы и размеры оплаты труда устанавливаются Обществом самостоятельно и определяются трудовыми соглашениями (контрактами) и приказами директора.

Предприятие активно работает с молодежью, ценит и поддерживает опытных кадровых работников. Организация имеет удобные подъездные автомобильные пути, несколько складских помещений и собственный автотранспорт.

Анализ основных технико-экономических показателей показал, что за анализируемый период произошел рост прибыли отчетного года на 14 тыс. р. (или на 15,56 %), в том числе рост прибыли от продаж составил 130 тыс. р. (или на 65%). Данное увеличение произошло под влиянием возрастания величины выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг на 88,89%, или 9600 тыс. р. В свою очередь себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг росла немного большими темпами (темп прироста — 102,44%), что в абсолютных величинах составляет 8400 тыс. р. Опережение роста себестоимости рост выручки от продажи товаров, работ, услуг и снижение темпов роста прибыли от продаж и отчетного года говорит об ухудшении работы предприятия.

Численность работников ООО «ТПК 2» увеличилась на 3 человека с 7 до 10 чел. При этом фонд оплаты труда возрос более чем в три раза (на 222,58%, что в стоимостном выражении равно 1469 тыс. р.), составив в 2009 г. 2129 тыс. р. Таким образом, средняя заработная плата возросла на 9,88 тыс. р. (или на 125,7%).

Также наблюдался рост такого качественного показателя как фондоотдача на 20,42 тыс. р. (или на 100,2 %).

Организация бухгалтерского учета ООО «ТПК 2» осуществляется в соответствии с принятой и утвержденной учетной политикой в соответствии с Приказом 23 от 26.11.2007 г.

Учетная политика разработана в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» [15], Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ [7], Положениями по бухгалтерскому учету и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению [14].

Для автоматизированного учета хозяйственных операций в ООО «ТПК 2» используют программу «1С: Бухгалтерия 7.7».

Данная система используется для ведения следующих разделов бухгалтерии:

учет операций по расчетному счету;

учет кассовых операций;

учет основных средств и нематериальных активов;

учет расчетов с подотчетными лицами;

учет материалов;

учет товаров;

оказание услуг;

выполнение работ;

расчеты с организациями;

учет кадров;

формирование финансовых результатов;

составление регламентированной отчетности;

стандартные отчеты;

учет расчетов с бюджетом.

Благодаря автоматизированному учеты обработка бухгалтерских операций занимает наименьшее количество времени, что позволяет ускорить обработку первичных документов. Использование «1С: Бухгалтерия 7.7» позволяет бухгалтеру сформировать данные по любому контрагенту, виду продукции, синтетическому счету, о движении материалов, денежных средств, основных средств и товаров. Нормативная и справочная информация, которая используется при работе с программой, храниться в справочниках. Ввод в справочники информации, как правило, производиться пользователем в процессе работы с программой. Вместе с тем, некоторые справочники поставляются уже заполненные информацией. Например, справочник «Налоги и отчисления» уже содержит перечень основных налогов и ставки этих налогов.

Также программа позволяет осуществить подготовку бухгалтерской и налоговой отчетности. Процесс подготовки делится на несколько этапов:

выполнение операций по закрытию месяца в бухгалтерском и налоговом учете (установление нормируемой величины отдельных расходов; расчет себестоимости продукции, товаров, работ и услуг; определение финансового результата и т.д.);

контроль состояния бухгалтерского и налогового учета (в программе есть встроенные отчеты, помогающие бухгалтеру проверить наличие стандартных ошибок);

отражение в бухгалтерском учете норм ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации»;

заполнение форм бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций;

закрытие счетов бухгалтерского и налогового учета.

Все это позволяет бухгалтеру не только более быстро и качественно выполнить свою работу, но и предоставить пользователям внутренней и внешней отчетности более точную информацию о деятельности организации.

2.2 Учет продажи товаров

Для получения товара в бухгалтерии оформляется доверенность, ведется журнал учета выданных доверенностей. Предприятие — поставщик выписывает на отгруженный товар счет — фактуру и товарно — транспортную накладную.

Приемка товара осуществляется комиссией в составе кладовщика и водителя. При этом составляется акт о приемке товаров (ТОРГ-1).

В акте указывается дата приемки товара, состав комиссии, поставщик товара, дата и номер договора на поставку товара, номер и дата счета — фактуры, время прибытия товара, наименования, единицы измерения, цена товара и общая стоимость товара, состояние товара, имеются ли недостачи.

Акт подписывают члены комиссии, один экземпляр остается у кладовщика, другой вместе со счетом — фактурой и товарно — транспортной накладной передается в бухгалтерию. Счет фактура регистрируется в книге покупок.

Учет товаров на складе организован партионным способом. На каждую партию товаров выписывается партионная карта в двух экземплярах.

Один экземпляр остается на складе и является регистром складского учета, а второй — передается в бухгалтерию.

Одной партией считают товары, поступившие одним видом транспорта, независимо от количества транспортных документов.

Учет товаров в партионных картах ведется на основании приходных и расходных товарных документов.

Полный расход партии товаров оформляют в партионной карте подписями заведующего складом.

После этого партионную карту передают в бухгалтерию для проверки.

По окончании месяца остатки товаров в натуральном выражении из регистров складского учета заносятся материально ответственными лицами в «Ведомость учета остатков товарно-материальных ценностей в местах хранения» .

Ведомости заводятся на год по каждому материально ответственному лицу.

Путем подсчетов исчисляется общая стоимость товаров по ведомости учета, которая сверяется с данными синтетического учета по балансовому счету 41 субсчет 1 «Товары на складах».

Ведомость подписывают работник бухгалтерии и материально ответственное лицо.

С каждым работником склада, а именно — заведующим складом, кладовщиками — заключен договор о полной материальной ответственности предусматривающий возмещение ООО «ТПК 2» причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества.

Данным договором предусмотрено, что материальная ответственность наступает с момента оприходования поступившего товара на склад на основании приходных, товаросопроводительных документов и длится до момента выбытия, передачи товаров по расходным документам.

На ООО «ТПК 2» применяется следующая схема аналитического учета поступивших товаров:

— материально ответственное лицо ведет журнал учета товаров на складе (ТОРГ-18);

— бухгалтер присваивает каждому наименованию поступившего товара номенклатурный номер и открывает на каждый поступивший товар карточку количественно-суммового учета (ТОРГ-28). Эта карточка передается материально ответственному лицу. Материально ответственное лицо производит в карточке записи по приходу и расходу товара. Если на ООО «ТПК 2» поступает новая пария товара с тем же наименованием и по той же покупной цене, то новая карточка не открывается, а записи производятся в прежней карточке;

— в конце рабочей недели, материально ответственное лицо сдает бухгалтеру сопроводительный реестр сдачи документов (ТОРГ-31), к которому прилагает приходные и расходные документы;

— бухгалтер ООО «ТПК 2» обрабатывает поступившие документы (делает по ним бухгалтерские проводки) и выводит товарный остаток на балансовом счете 41 «Товары» по каждому месту хранения товаров и материально ответственному лицу;

— ежемесячно бухгалтер проводит сверку товарных остатков, которые числятся в карточках количественно-суммового учета (ТОРГ-28) с товарным остатком в балансе.

Синтетический учет товаров учетной политикой ООО «ТПК 2» предусмотрен на основании представленных первичных документов по покупной стоимости на счете 41 «Товары».

На основании товарных отчетов отражается поступление товаров:

Д-т 41.1 «Товары на складах»

К-т 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» —

отражается покупная стоимость товаров, на сумму предусмотренную договором с поставщиком без учета НДС.

Сумма НДС отражается бухгалтерской записью:

Д-т 19.3 «НДС по приобретенным ценностям»

К-т 60.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму НДС, указанную в счете-фактуре.

Эта запись отражается при условии, что в поступивших приходных документах НДС выделен отдельной строкой. В противном случае НДС не выделяется.

Все расходы, связанные с осуществлением основной деятельности, относятся к издержкам обращения, и учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

В течение отчетного периода по дебету этого счета отражаются амортизационные отчисления по основным средствам; оплата коммунальных платежей; арендная плата; заработная плата; отчисления от нее и другие посреднические услуги.

Следовательно, корреспондирующими счетами счета 44 являются счета: 02 «Амортизация основных средств», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76.5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В конце отчетного периода расходы, учтенные по дебету счета 44, кроме транспортных, списываются с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж».

Расходы, связанные с доставкой товаров, в конце каждого отчетного периода распределяются между реализованными товарами и остатком товаров на конец месяца.

Суммы транспортных расходов, относящиеся к реализованным товарам, списываются с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж».

Сумма издержек обращения, относящаяся к остатку товаров на конец месяца, исчисляется по среднему проценту издержек за отчетный месяц с учетом остатка, переходящего на начало месяца, в следующем порядке:

Определяется остаток издержек обращения на начало месяца: 80 120 руб.

2. Определяется сумма транспортных расходов по поступившим товарам за месяц: 16 612 руб.

3. Стоимость реализованных товаров за месяц составляет: 334 058 руб.

4. Стоимость остатка товаров на конец месяца составляет: 850 000 руб.

5. Определяется средний процент издержек обращения =

(пункт 1 + пункт 2)/ (пункт 3 + пункт 4)*100 =

(80 120+16 612)/(334 058+850 000) *100 = 8,17%

6. Определяются транспортные расходы на остаток товара =

пункт 5 * пункт 4/100 = 8,17*850 000/100 = 69 445 руб.

7. Определяется сумма транспортных расходов, подлежащих списанию на реализованный товар =

(пункт 1+ пункт 2 — пункт 6) = (80 120 + 16 612-69 445) = 27 287 руб.

При продаже товаров покупателю товаров выписывается товарная накладная (ТОРГ-12) (см. Приложение 12), товарно-транспортная накладная и счет-фактура.

Аналитический учет продажи товаров ведется в карточке счета 90.

Синтетический учет операций, связанных с продажей товаров ООО «ТПК 2», ведется с использованием счета 90 «Продажи».

В ООО «ТПК 2» используется метод определения момента реализации по отгрузке товаров и предъявлению покупателям расчетных документов на продажную стоимость товаров, включая НДС.

В течение года записи по всем субсчетам в ООО «ТПК 2» производятся нарастающим итогом с начала года.

На субсчете 90-1 «Выручка» накапливается кредитовый оборот, а на остальных субсчетах дебетовые обороты.

Ежемесячно путем сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость» и др. и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц, который заключительными оборотами в конце месяца списывается с субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Дебет субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж»

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — на сумму прибыли;

или Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» — на сумму убытка.

В конце каждого месяца синтетический счет 90 «Продажи» закрывается ( его конечное сальдо сводится к нулю. Однако субсчета ежемесячному закрытию не подлежат.

Сведения о выручке, себестоимости проданной продукции (работ, услуг), НДС, отражаются на них накопительно с начала года, т.е. до 31 декабря никаких списаний по субсчетам счета 90 не производится.

Только по окончании отчетного года все субсчета закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж»:

Дебет субсчета 90-1 «Выручка»

Кредит субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» — списывается сумма учтенной с начала года выручки от продажи продукции (работ, услуг);

Дебет субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж»

Кредит субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» — списывается себестоимость проданной в течение отчетного года продукции (работ, услуг);

Дебет субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж»

Кредит субсчета 90-3 «Налог на добавленную стоимость» — списывается сумма НДС, начисленная в течение года с выручки от продаж.

В результате произведенных записей по состоянию на 1 января нового отчетного года ни один из субсчетов счета 90 «Продажи» конечного сальдо не имеет.

Автоматизированной системой «1С: Бухгалтерия 7.7», которая, как уже было сказано выше, используется на анализируемом предприятии, выводятся следующие регистры синтетического учета по счету 90:

журнал-ордер по счету 90;

оборотная ведомость по счету 90;

оборотная ведомость по субсчетам счета 90;

главная книга по кредитовым и дебетовым оборотам счета 90.

2.3 Анализ продажи товаров в ООО «ТПК 2»

Общая оценка оптового товарооборота

За анализируемый период произошел заметный рост товарооборота предприятия.

Так в 2008 году он увеличился на 2 700 тыс. р. (или на 25 %). За 2009 год также имело место увеличение объема товарооборота, которое составило 6 900 тыс. р. (или 51,1 %).

Характер развития ООО «ТПК 2» с точки зрения использования основных производственных фондов смешанный с преобладанием интенсивного фактора, поскольку доля качественного фактора (фондоотдачи) -число положительное, а количественного фактора (среднегодовой стоимости ОПФ) — число отрицательное.

Поскольку доля количественного фактора (численности работающих) больше доли качественного фактора (производительности труда) и оба показателя — числа положительные, то характер развития ООО «ТПК 2» с точки зрения использования трудовых ресурсов смешанный с преобладанием экстенсивного фактора.

Характер развития ООО «ТПК 2» с точки зрения использования основных производственных фондов — интенсивный, поскольку качественный фактор (фондоотдача) — число положительное, а количественный фактор (среднегодовой стоимости ОПФ) — число отрицательное.

Характер развития ООО «ТПК 2» 2007-2008 гг., 2008-2009 гг.

1. Величина средних товарных запасов и товарооборачиваемость смешанный с преобладанием интенсивного смешанный с преобладанием интенсивного.

2. Численность и производительность труда экстенсивный смешанный с преобладанием экстенсивного.

3. Среднегодовая стоимость ОПФ и фондоотдача интенсивный интенсивный Таким образом, с точки зрения величины средних товарных запасов и скорости товарооборота ситуация не изменилась, с точки зрения использования трудовых ресурсов — ситуация улучшилась, а с точки зрения использования основных производственных фондов — ситуация тоже не менялась. Следовательно, имеет смысл без сокращения рабочего персонала проводить мероприятия по увеличению производительности труда и, сократив излишние товарные запасы, продолжить увеличение скорости оборачиваемости товаров.

Выводы:

Основными видами деятельности ООО «ТПК 2» является оптовая продажа товара, услуг. Для автоматизированного учета хозяйственных операций в ООО «ТПК 2» используют программу «1С: Бухгалтерия 7.7». Инвентаризация проводиться 1 раз в квартал 1-го числа месяца.

Учет товаров на складе организован партионным способом. На каждую партию товаров выписывается партионная карта в двух экземплярах. Учет товаров в партионных картах ведется на основании приходных и расходных товарных документов. По окончании месяца остатки товаров в натуральном выражении из регистров складского учета заносятся материально ответственными лицами в «Ведомость учета остатков товарно-материальных ценностей в местах хранения». Ведомости заводятся на год по каждому материально ответственному лицу. Путем подсчетов исчисляется общая стоимость товаров по ведомости учета, которая сверяется с данными синтетического учета по балансовому счету 41 субсчет 1 «Товары на складах».

Синтетический учет товаров предусмотрен на основании представленных первичных документов по покупной стоимости на счете 41 «Товары».

Все расходы, связанные с осуществлением основной деятельности, относятся к издержкам обращения, и учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». При продаже товаров покупателю товаров выписывается товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная и счет-фактура. Аналитический учет продажи товаров ведется в карточке счета 90. Синтетический учет операций, связанных с продажей товаров, ведется с использованием счета 90 «Продажи». В ООО «ТПК 2» используется метод определения момента реализации по отгрузке товаров и предъявлению покупателям расчетных документов на продажную стоимость товаров (включая НДС). Ежемесячно путем сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость» и др. и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц, который заключительными оборотами в конце месяца списывается с субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

В конце каждого месяца синтетический счет 90 «Продажи» закрывается ( его конечное сальдо сводится к нулю. Однако субсчета ежемесячному закрытию не подлежат. Сведения о выручке, себестоимости проданной продукции (работ, услуг), НДС, отражаются на них накопительно с начала года, т.е. до 31 декабря никаких списаний по субсчетам счета 90 не производится.

За анализируемый период произошел заметный рост товарооборота предприятия. Так в 2008 году он увеличился на 2 700 тыс. р. За 2009 год также имело место увеличение объема товарооборота на 6 900 тыс. р.

Исследуя основные показатели оптового товарооборота организации на основе факторного анализа с учетом частичного использования вышеприведенной четырехступенчатой методики, получили результативные данные за 2007 — 2008 гг.

Поскольку доля количественного фактора (величины средних товарных запасов) меньше доли качественного фактора (величины товарооборачиваемости) и оба — положительные числа, то характер развития ООО «ТПК 2» смешанный с преобладанием интенсивного фактора.

Так как доля количественного фактора (численности работающих) — положительное число, а доля качественного фактора (производительности труда)- отрицательное, то характер развития ООО «ТПК 2» — экстенсивный.

Характер развития ООО «ТПК 2» с точки зрения использования основных производственных фондов смешанный с преобладанием интенсивного фактора, поскольку доля качественного фактора (фондоотдачи) -число положительное, а количественного фактора (среднегодовой стоимости ОПФ) — число отрицательное.

Вычисления за 2008 — 2009 гг. были проведены таким же способом.

Поскольку доля количественного фактора (величины средних товарных запасов) меньше доли качественного фактора (величины товарооборачиваемости) и оба — положительные числа, то характер развития ООО «ТПК 2» смешанный с преобладанием интенсивного фактора.

Доля количественного фактора (численности работающих) больше доли качественного фактора (производительности труда) и оба показателя — числа положительные, поэтому характер развития ООО «ТПК 2» с точки зрения использования трудовых ресурсов смешанный с преобладанием экстенсивного фактора.

Таким образом, характер развития ООО «ТПК 2» с точки зрения использования основных производственных фондов — интенсивный, поскольку качественный фактор (фондоотдача) — число положительное, а количественный фактор (среднегодовой стоимости ОПФ) — число отрицательное.

Приходим к выводу, что с точки зрения величины средних товарных запасов и скорости товарооборота ситуация не изменилась, с точки зрения использования трудовых ресурсов — ситуация улучшилась, а с точки зрения использования основных производственных фондов — ситуация тоже не менялась. Следовательно, имеет смысл без сокращения рабочего персонала проводить мероприятия по увеличению производительности труда и, сократив излишние товарные запасы, продолжить увеличение скорости оборачиваемости товаров.

3. Предложения по совершенствованию учета продажи товаров

3.1 Рекомендации по учету товарооборота

Для эффективной деятельности ООО «ТПК 2», сохранения и приумножения его активов необходим отлаженный механизм управления, важнейшим элементом которого является внутрихозяйственный контроль.

Для успешной работы бухгалтерии и повышения уровня внутреннего контроля предлагается разработать на предприятии график документооборота по учету товаров в виде перечня работ по созданию обработки документов, выполненный структурным подразделением с указанием ответственных лиц и сроками выполнения:

1. Товарная накладная на отпуск товаров должная выписываться в 4-х экземплярах: первый экземпляр передается материально-ответственному лицу, второй — в бухгалтерию, третий — покупателю, четвертый — на проходную. Ответственным за выписку и исполнение накладной назначить кладовщика, сроком исполнения считать момент отгрузки. Ответственность за правильность оформления несет заведующий складом. Необходимо установить срок предоставления кладовщиком расходных накладных с отчетом при реестре ежедневно в конце рабочего дня. Проверку документов осуществляет бухгалтер по ТМЦ ежедневно.

2. Товарная накладная на отпуск товаров должна поступать в единственном экземпляре для бухгалтерии. Ответственный за ее составление- кладовщик, срок составления — момент приемки товара. За ее оформление должен нести ответственность заведующий складом. Срок предоставления кладовщиком расходных накладных с отчетом при реестре ежедневно в конце рабочего дня. Проверку документов осуществляет бухгалтер по ТМЦ ежедневно.

3. Товарный отчет составлять в двух экземплярах для склада и бухгалтерии. Для эффективного контроля срок предоставления установить в конце рабочего дня. Ответственным за выписку и исполнение назначить кладовщика, а ответственность за правильность оформления несет заведующий складом. Контроль за составлением товарного отчета осуществляет бухгалтер по ТМЦ.

4. Акт о списании товаров составляется в момент обнаружения брака, недостачи. Выписывается один экземпляр для бухгалтерии, второй для материально-ответственного лица, третий для склада. Оформляет этот акт кладовщик. Ответственность за оформление несет председатель комиссии, либо исполнительный директор. Акт о списании товаров представляется вместе с реестром в день обнаружения брака, недостачи, заведующим складом главному бухгалтеру для проверки. Главный бухгалтер осуществляет проверку не позднее, чем в день, следующий за днем обнаружения брака, недостачи.

5. Журнал учета товаров на складе ведется ежедневно в единственном экземпляре на складе. Заведующий складом контролирует правильность оформления журнала. В момент проведения инвентаризации заведующий складом представляет журнал для проверки бухгалтеру по ТМЦ, но ответственность за проверку несет председатель комиссии, либо исполнительный директор.

6. Сопроводительный реестр составлять в двух экземплярах. Первый для кладовщика, который несет ответственность за выписку и исполнение. Второй для бухгалтера по ТМЦ, осуществляющего проверку реестра. Ежедневно кладовщик передает сопроводительный реестр вместе с приходными и расходными документами.

Для обеспечения сохранности имущества, законности и целесообразности ведения финансово-хозяйственной деятельности, а так же достоверности учетных и отчетных данных в организации рекомендуется ввести в штат внутреннего аудитора, который будет непосредственно подчиняться директору предприятия.

Возможен прием на работу внутреннего аудитора, на постоянной основе, или по совместительству.

Внутренний аудитор должен быть квалифицированным и заслуживающим доверия, который хорошо знает специфику организации, ее структуру, объекты контроля, круг вопросов, подлежащих проверке, законодательные и нормативные акты, владеющий техникой и методикой проверок.

В этой связи на должность внутреннего аудитора целесообразно назначать высококвалифицированного специалиста с опытом бухгалтерской и экономической работы, имеющего аттестат аудитора или профессионального бухгалтера-эксперта.

Необходимо утвердить положение о внутреннем контроле, на основании которого будет действовать внутренний аудитор.

Так как положение о внутреннем контроле является важнейшим правовым актом, определяющим правовое положение, права, обязанности, организацию работы внутреннего аудитора, этот документ позволяет обеспечить особый организационный статус, независимость и обособленность внутреннего аудитора, что в первую очередь, гарантирует справедливость и беспристрастность суждений.

Положение может быть утверждено как приказом руководителя предприятия, так и решением общего собрания акционеров, как в виде самостоятельного документа, так и в составе учетной политики в качестве приложения.

В положении должно быть четко сказано, что внутренний аудитор осуществляет независимый контроль всех процессов с целью их анализа и оценки, должен действовать в соответствии с правилами и распорядком предприятия.

В состав Положения о внутреннем контроле целесообразно включить следующие направления деятельности внутреннего аудитора:

контроль, за соблюдением нормативных актов и внутрифирменных положений о финансовом и товарном обороте, правил отчетности, договорных обязательств;

контроль движения денежных средств, товарно-материальных ценностей; операции связанные с их движением;

контроль исполнения смет расходов, продаж товаров; проверка наличия договоров с материально-ответственными лицами;

контроль соблюдения порядка оформления первичных и товарно-транспортных документов, над проведением инвентаризации товарно-материальных ценностей;

контроль за списанием товарно-материальных ценностей с установлением причин и выявления виновных лиц.

Для осуществления основных задач предприятия в положении следует отразить основные функции внутреннего аудитора. К ним относятся:

анализ и контроль финансовой, торгово-закупочной деятельности, продаж, маркетинговой политики предприятия; оценка эффективности принятия решений руководителем предприятия;

проведение проверки финансовой отчетности, выявление ошибок, и выдача рекомендаций по их исправлению в области бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения;

анализ и контроль уровня, структуры и динамики издержек обращения, накладных расходов в целях оптимизации соотношения затрат и результатов их деятельности;

консультации работников организации по различным вопросам законодательства.

Так же в положении рекомендуется отразить права внутреннего аудитора. Основными являются: запрашивать от органов управления предприятия, должностных лиц необходимые материалы, изучение которых соответствует функциям ревизора; требовать максимального содействия от ответственных лиц предприятия во время проверки.

Ни одно положение о внутреннем контроле не обходится без пункта об ответственности лиц осуществляющих контроль.

Так, ответственность может наступать за:

несвоевременное выявление нарушений в работе организации;

несоблюдение действующего законодательства;

несоблюдение служебной этики в ходе проверок;

разглашение конфиденциальной информации;

невыполнение текущей работы;

недостоверность отчетных данных, сведений и других материалов, предоставляемых руководителю предприятия.

Введение внутреннего контроля позволит:

— руководителю или собранию акционеров наладить эффективный контроль за работой организации;

— проводимые ревизором целевые контрольные проверки и анализ выявляют излишние запасы;

— внутренний аудитор наряду с контролем может выполнять и консультативные функции в отношении должностных лиц бухгалтерии и иных служб предприятия.

Практика свидетельствует, что на предприятиях, где создана служба внутреннего контроля, либо в штате имеется внутренний аудитор или организация работает по договору с аудиторской организацией, значительно выше уровень сохранности имущества, эффективности использования ресурсов, организации бухгалтерского учета и достоверности отчетности.

3.2 Предложения по увеличению оптового товарооборота

В результате исследовательской работы на основе факторного анализабыло выявлено, что за последний год товарооборачиваемость прилично возросла в связи с сокращением величины товарных излишков. Поэтому предлагаю усилить контроль за расходованием излишних запасов и несколько улучшить систему снабжения.

В качестве мероприятия по совершенствованию данного направления предлагается использование в практике работы предприятия форвардных и фьючерсных контрактов. Форвардный контракт, как и его наиболее распространенная разновидность — фьючерс, представляет собой соглашение о купле-продаже товара с поставкой и расчетом в будущем.

Контракт стандартизирован по количеству и качеству товара. Согласно контракту, продавец обязан поставить в определенное место и срок определенное количество товара; после доставки товара покупатель обязан заплатить заранее (в момент заключения контракта) обусловленную цену.

Для гарантированности исполнения контракта требуется внести обеспечение наличными деньгами в размере 8-15% общей стоимости товара, поставляемого по контракту. Все сделки оформляются через расчетную палату.

Использование данных контрактов позволит снизить величину запасов предприятия и иметь в наличии товар в определенное в контракте время в течение года, что повысит оборачиваемость запасов, а, следовательно, и оборотных средств, а также общую рентабельность производственных фондов.

Данное предложение также окажет влияние на товарооборот, поскольку использование таких контрактов не только снижает затоваривание, но и позволяет иметь определенные товары (так называемые «ходовые») в нужное время в нужном количестве.

Данная система расчетов позволит предприятию снизить величину средств в расчетах и повысить их оборачиваемость.

Увеличение товарооборота во многом зависит от различных способов стимулирования сбыта.

Стимулирование сбыта строится на коммуникационных возможностях маркетинга организации, состоящих в следующем:

дать необходимую информацию потребителям о новых товарах, а также о конкретных характеристиках продаваемых товаров;

выявить непосредственно на рынке новые возможные направления использования предлагаемых товаров;

использовать разнообразные средства увеличения объема и кратности покупок;

повышать имидж организации;

информировать потребителей и дистрибьюторов об изменении цен, специальных предложениях и других маркетинговых изменениях.

На основе оценки данных возможностей выбираются средства стимулирования продаж.

В их число входит:

реклама с помощью телевидения, радио, газет, журналов, листовок, буклетов, реклам на улицах, движущихся средств и т. д.;

специальные скидки, лотереи, демонстрации товаров, торговые шоу, обеспечивающие краткосрочное стимулирование продаж.;

связи с общественностью: статьи в печатных изданиях, презентации, информационные листы, брошюры для потенциальных потребителей и в отдельных случаях для конкурентов;

персональная работа с покупателем с целью ориентации потенциального потребителя на товарное предложение организации.

Выбор средств коммуникации зависит от стадии процесса продажи продукции:

— на стадии запуска товара в процесс продажи — это объявления в средствах массовой информации, наглядная изобразительная и звуковая реклама, плакаты и другие формы повышения степени узнаваемости предлагаемых товаров;

— на стадии ускоренной продажи и насыщения рынка: выборочная и имидж — реклама с целью формирования предпочтений;

— на стадиях насыщения рынка и уменьшения объема продаж — это реклама в торговых залах, демонстрация товаров, распродажа по сниженным ценам, специальные предложения и тому подобные средства поддержания необходимых объемов продаж.

Реклама, представляющая собой все возможные формы публичной платной деятельности, производимой конкретным юридическим лицом по представлению и продвижению на рынке идей, изделий и услуг, является наиболее мощным и распространенным маркетинговым средством стимулирования продаж

Выводы:

Таким образом, предлагается разработать график документооборота по учету товаров в виде перечня работ по созданию обработки документов, выполненный структурным подразделением с указанием ответственных лиц и сроком выполнения:

1. Товарная накладная на отпуск товаров должная выписываться в 4-х экземплярах.

2. Товарная накладная на отпуск товаров должна поступать в 1-м экземпляре для бухгалтерии.

3. Товарный отчет составлять в двух экземплярах для склада и бухгалтерии.

4. Акт о списании товаров составляется в момент обнаружения брака, недостачи.

5. Журнал учета товаров на складе вестись ежедневно в единственном экземпляре на складе.

6. Сопроводительный реестр составлять в двух экземплярах. В организации рекомендуется ввести в штат внутреннего аудитора, который будет непосредственно подчиняться директору предприятия. Возможен прием на работу внутреннего аудитора, на постоянной основе, или по совместительству.

В качестве мероприятия по совершенствованию товарооборачиваемости предлагается использование форвардных и фьючерсных контрактов. Это позволит снизить величину запасов предприятия и иметь в наличии товар в определенное в контракте время в течение года, что повысит оборачиваемость запасов, следовательно, и оборотных средств, а также общую рентабельность производственных фондов. Данное предложение также окажет влияние на товарооборот, поскольку использование таких контрактов не только снижает затоваривание, но и позволяет иметь определенные товары в нужное время в нужном количестве.

Увеличение товарооборота также зависит от стимулирования сбыта. Стимулирование сбыта может происходить следующим образом:

— предоставлять информацию потребителям о новых товарах, а также о конкретных характеристиках продаваемых товаров;

— выявить новые возможные направления использования предлагаемых товаров;

— использовать средства увеличения объема и кратности покупок;

— повышать имидж организации;

— информировать потребителей и дистрибьюторов об изменении цен, специальных предложениях и других маркетинговых изменениях.

Средства стимулирования продаж:

— реклама с помощью телевидения, радио, газет, журналов, листовок, буклетов, реклам на улицах, движущихся средств и т. д.;

— специальные скидки, лотереи, демонстрации товаров, торговые шоу, обеспечивающие краткосрочное стимулирование продаж;

— связи с общественностью: статьи в печатных изданиях, презентации, информационные листы, брошюры для потенциальных потребителей и в отдельных случаях для конкурентов;

— персональная работа с покупателем с целью ориентации потенциального потребителя на товарное предложение организации.

Выбор средств коммуникации зависит от стадии процесса продажи продукции:

— на стадии запуска товара в процесс продажи — это объявления в средствах массовой информации, наглядная изобразительная и звуковая реклама, плакаты и другие формы повышения степени узнаваемости предлагаемых товаров;

— на стадии ускоренной продажи и насыщения рынка: выборочная и имидж — реклама с целью формирования предпочтений;

— реклама в торговых залах, демонстрация товаров, распродажа, специальные предложения и т.п.

В результате проведения рекламной кампании возрастет товарооборот, вследствие чего прибыль предприятия увеличится.

Заключение

Торговля, во всех ее проявлениях, занимает все большее место в предпринимательской деятельности экономических субъектов.

В первой главе дипломной работы сформулирована экономическая сущность оптового товарооборота. Оптовым товарооборотом является продажа товаров крупными партиями для их последующей перепродажи, а также продажа оптовых партий производственным и массовым потребителям. Также в этой главе освещены основные задачи бухгалтерского учета и анализа оптового товарооборота, организация бухгалтерского учета, перечислены нормативные источники, регулирующие вопросы бухгалтерского учета оптового товарооборота, рассмотрены вопросы образования цены и ее контроля, учета поступления товара, обработки документов, учета реализации продукции.

Во второй главе была дана экономическая характеристика ООО «ТПК 2», рассматривались вопросы организации бухгалтерского учета и анализа товарооборота этого предприятия. Основным видом деятельности общества является оптовая продажа товаров и услуг.

Анализ основных технико-экономических показателей работы предприятия показал, что за анализируемый период произошел рост прибыли отчетного года, в том числе рост прибыли от продаж. Проведенный анализ показал, что численность работников ООО «ТПК 2» увеличилась. При этом фонд оплаты труда возрос более чем в три раза, соответственно и средняя заработная плата тоже возросла. Наблюдался рост такого качественного показателя как фондоотдача.

Для получения товара от поставщика в бухгалтерии оформляется доверенность, ведется журнал учета выданных доверенностей. Предприятие — поставщик выписывает на отгруженный товар счет — фактуру и товарно — транспортную накладную. Приемка товара осуществляется комиссией в составе кладовщика и водителя. При этом составляется акт о приемке товаров (ТОРГ-1). Учет товаров на складе организован партионным способом. На каждую партию товаров выписывается партионная карта в двух экземплярах.

Проведен экономический анализ оптового товарооборота. Дана общая оценка оптового товарооборота (проведен анализ динамики товарооборота), проведен факторный анализ оптового товарооборота.

В третьей главе разработаны предложения по совершенствованию учета продажи товаров. Даны некоторые рекомендации по совершенствованию учета, операций, связанных с движением товаров на ООО «ТПК 2» путем совершенствования организации внутреннего аудита.

Неотъемлемое условие успешной работы бухгалтерии — это четкая организация документооборота. Поэтому в целях внутреннего контроля необходимо разработать и внедрить на предприятии график документооборота по учету товарных операций.

Основные его положения должны заключаться в следующем:

Товарную накладную необходимо выписывать в 4-х экземплярах.

Рекомендовано принять в штат внутреннего аудитора.

Результатом анализа оптового товарооборота на ООО «ТПК 2» стала разработка следующих рекомендаций:

— совершенствование системы снабжения;

— совершенствование системы безналичных расчетов;

— использование средств стимулирования сбыта.

В качестве мероприятия по совершенствованию товарооборачиваемости предлагается использование форвардных и фьючерсных контрактов. Это позволит снизить величину запасов предприятия и иметь в наличии товар в определенное в контракте время в течение года, что повысит оборачиваемость запасов, а, следовательно, и оборотных средств, а также общую рентабельность производственных фондов. Данное предложение также окажет влияние на товарооборот, поскольку использование таких контрактов не только снижает затоваривание, но и позволяет иметь определенные товары в нужное время в нужном количестве.

В результате проведения рекламной кампании возрастет товарооборот, вследствие чего прибыль предприятия увеличится.

Таким образом, комплекс разработанных мероприятий приведет к совершенствованию информационного обеспечения процесса управления товарооборотом, повышению уровня организации учета и отчетности, расширению товарного ассортимента; к заинтересованности работников в результатах деятельности предприятия и как следствие росту объема продаж ООО «ТПК 2».

Список литературы

Нормативно-правовые источники

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1. (с изм. и доп. от 6 декабря 2007 г.)

2. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2001 г. N 119н (с изм. и доп. от 26 марта 2007 г.)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. (с изм. и доп. от 6 декабря 2007 г.)

4. Постановление Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. N 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»

5. Постановление Российского статистического агентства от 9 августа 1999 г. N 66 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения»

6. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (с изм. и доп. от 11 мая 2006 г.)

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. 34н (с изм. и доп. от 26 марта 2007 г.).

8. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

9. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. 60н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г.)

10. Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01″ (с изм. и доп. от 26 марта 2007 г.)

11. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99″ (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г.)

12. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г.)

13. Письмо Минфина СССР от 7 марта 1960 г. 63 «Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства».

14. План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации. Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 94н (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.)

15. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ (с изм. и доп. от 3 ноября 2006 г.).

16. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. 119-ФЗ (с изм. от 3 ноября 2006 г.).

17. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. 696 (с изм. и доп. от 25 августа 2006 г.).

Учебники, монографии, брошюры

1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. — М.: Экономика, 2006.

2. Агафонова М.Н. Бухучет в оптовой и розничной торговле и документооборот.- М.: ГроссМедиа, 2003.

3. Безруких П.И Бухгалтерский учет. — М.: Бухгалтерский учет, 2004.

4. Бланк И.А. Управление активами. — Киев: Ника-Центр, 2002.

5. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. — М.: Экзамен, 1999.

6. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. — М.: Экзамен, 2006.

7. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии. — М.: Филинъ, 2007.

8. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Старовойтова Е.В. Аудит. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005.

9. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет в торговле. — М.: Экзамен, 2004

10. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет в торговле. Типовые хозяйственные операции и ситуации. — М.: СПС ГАРАНТ, 2006.

11. Колесников М.И. Бухгалтерская схема оптовой торговли. — С.-Пб.; Пальмира, 2004.

12. Комментарии к действующему Плану счетов бухгалтерского учета. / Под ред. Бакаева А.С. — М.:ИПБ-БИНФА, 2006.

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. — М.: Инфра — М, 2004.

14. Лебедева С.Н. Экономика торгового предприятия. — Мн.: Новое издание, 2007. — 240 с.

15. Николаева Г.А., Сергеева Т. С. Бухгалтерский учет в оптовой торговле. — М.: А-Приор, 2009. — 256 с.

16. Никоненко В.С. Оптовая торговля.- С.-Пб.; Раторин, 2005

17. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 496 с.

18. Стандарты аудиторской деятельности. — М.: Издательство Приор, 2004.

19. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. — М.: Финансы и статистика, 2003.

20. Тзор А.Я. Торговля как объект бухгалтерского учета. — М.: АСТ-пресс, 2002.

21. Удрич Н.Н. Типовые бухгалтерские проводки. — М. Дашкова и К , 2003.

22. Швецкой В.М. Учет доходов и расходов торговых организаций. — М.; Премия, 2003.

23. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. — М.:ИНФРА-М, 2008.

Периодические издания

1. Берг А. Правила товародвижения. Кое-что об анализе и планировании товарооборота //Маркетолог. — 2000. — 12. — с.11-14.

2. Бровкина Н. Существенность в аудите. //Аудит. — 2002. — 2.

3. Бурцев В.В. Внутренний контроль сбытовой деятельности предприятий в современных условиях хозяйствования. //Менеджмент в России и за рубежом. — 2001. — 6.

4. Бычкова С.М. Методы оценки аудиторских рисков. //Аудитор. — 2002. — 5.

5. Лытнева Н. А., Кыштымова Е. А. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями. // Бухгалтерский учёт. — 2002. — 13.

6. Патров В.В. Учет готовой продукции и товаров //Бухгалтерский учет. — 2001. — 6.

7. Ситнов А.А. Роль внутреннего аудита в системе управления экономическим субъектом. // Менеджмент в России и за рубежом. — 2002. — 4.

8. Чиркова М.Б. Учет продажи товаров в оптовой торговле. //Бухгалтерский учет. — 2001.