Курсовая работа: Мировой валютный рынок FOREX

Содержание

Введение

Глава 1. Организация мирового валютного рынка

Понятие и виды валютных рынков

История развития валютного рынка

Мировой валютный рынок FOREX и его участники

Определение курсов на валютном рынке

Глава 2. Валютные операции

Понятие и виды валютных операций

Валютные сделки спот

Срочные валютные сделки

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Быстро развивающаяся международная торговля, инвестиционная деятельность, а с другой стороны существование национальных денег – основа экономических отношений по поводу обмена валют. Каждое суверенное государство имеет свою денежную единицу. На нее многое можно купить, но только в этом конкретном государстве. В других странах свои денежные единицы, и лишь им одним разрешено там законное хождение. Все остальные, то есть иностранные, деньги принято называть валютой (foreign currency). Для того, чтобы иметь возможность приобретать товары и услуги за рубежом, необходимо иметь соответствующую иностранную валюту. Операцию, когда за единицу своих денег получают сколько-то иностранных единиц, называют конверсией, обменом или покупкой валюты, а совокупность экономических отношений, которые возникают при использовании национальных денежных единиц в международных расчетах, образует валютный рынок. Валютные рынки играют главную роль в экономической жизни развитых стран. Несколько последних десятилетий были отмечены быстрой глобализацией экономической активности. Торговля, производство и инвестиции стали более международными чем когда-либо.

Глобализация мировой экономики привела к возникновению постоянно растущего объема трансграничных коммерческих и торговых сделок. Любая сделка, которая захватывает более одной валютной зоны, обычно предполагает конверсию одной валюты в другую, что является фундаментом торговой валюты.

Глава 1. Основы организации мирового валютного рынка

1.1 Понятие и виды валютных рынков

Валютный рынок представляет собой официальный финансовый центр, где сосредоточена купля-продажа валют и ценных бумаг в валюте на основе спроса и предложения на них.

Иными словами, с функциональной точки зрения валютный рынок обеспечивает своевременное осуществление международных расчетов, страхование от валютных рисков, диверсификацию валютных резервов, валютную интервенцию, получение прибыли их участниками в виде разницы курсов валют.

Валютная интервенция — это целевые операции по купле-продаже иностранной валюты для ограничения динамики курса национальной валюты определенными пределами его повышения или понижения.

С институционной точки зрения валютный рынок представляет собой совокупность банков, валютных бирж и других финансовых институтов.

С организационно-технической точки зрения валютный рынок – это совокупность телеграфных, телефонных, телексных, электронных и прочих коммуникационных систем, связывающих в единую систему банки разных стран, осуществляющих международные расчеты, кредитные и другие валютные операции.

Решающим фактором при торговле валютой является информация. Обмен информацией проводится через сеть спутниковой и мониторной связи. Мониторы установлены во всех финансовых учреждениях, торгующих иностранной валютой. Они имеются также у маклеров и других заинтересованных лиц и организаций.

Центрами мирового валютного рынка являются международные финансовые центры.

МФЦ – это места сосредоточения банков, специализированных кредитно-финансовых институтов. В них осуществляются международные валютные, кредитные, финансовые операции, сделки с ценными бумагами, золотом.

В настоящее время можно выделить Азиатский (с центрами в Токио, Сингапуре, Гонконге, Мельбурне), Европейский (Лондон, Амстердам, Париж, Франкфурт на Майне, Цюрих), Американский (Нью-Йорк, Чикаго, Лос-Анджелес) рынки.

Основные функции мирового валютного рынка :

осуществление расчетов по внешнеторговым договорам;

регулирование валютных курсов;

диверсификация валютных активов участников рынка;

страхование (хеджирование) валютных рисков;

получение прибыли участниками (спекуляция) на разнице валютных курсов.

Различают следующие виды валютных рынков.

По сфере распространения валютный рынок оценивают с точки зрения широты охвата:

• Международный валютный рынок – это мировой рынок, на котором взаимодействуют региональные и внутренние валютные рынки, и осуществляются операции с валютами, которые широко используются в международном платежном обороте.

• Региональный валютный рынок – это территориальный рынок, на котором страны внутри данной территории пришли к соглашению о действии единых правил валютного рынка. В настоящее время выделяют Азиатский, Европейский, Американский региональные рынки.

• Национальный (или внутренний) валютный рынок организуется на территории отдельной страны. По причине различий в уровне развитости каждая страна в рамках своей территории может устанавливать правила функционирования внутреннего валютного рынка.

По отношению к валютным ограничениям валютные рынки рассматриваются с точки зрения отсутствия или наличия регулирующего воздействия на функционирование этих рынков:

• Свободный валютный рынок – это рынок, на котором отсутствуют валютные ограничения. Под валютными ограничениями, как правило, понимается система государственных мер по установлению правил поведения на валютном рынке.

• Несвободный валютный рынок – это рынок с валютными ограничениями.

По видам валютных курсов рынки подразделяются с точки зрения существующей системы установления применяемых валютных курсов на валютном рынке:

• Рынок с одним режимом валютного курса – это валютный рынок со свободными валютными курсами, т.е. с плавающими курсами, котировка которых устанавливается на биржевых торгах.

• Валютный рынок с двойным режимом – это рынок с одновременным применением фиксированного и плавающего курса валют. Двойной валютный режим используется государством как мера регулирования движения капиталов между внутренним и международным рынком капиталов и вводится с целью контроля и, как правило, ограничения влияния международного рынка капиталов на экономику данного государства.

По характеру организованности:

• Биржевой валютный рынок – это рынок, на котором валютные операции осуществляются посредством валютной биржи.

• Внебиржевой валютный рынок организуется дилерами, которые могут быть, а могут и не быть членами валютной биржи. Дилеры организуют покупателей и продавцов посредством всевозможных средств связи.

1.2 История развития валютного рынка

Появление международного валютного рынка было подготовлено объективным процессом развития международной интеграции, поскольку укрепление связей между государствами требовало формирования приемлемых соотношений курсов национальных валют.

На протяжении 19 века Европа жила в эпоху золотого стандарта, когда валюты всех стран основывались на золоте. Главными держателями государственных золотых запасов в европейских странах были центральные банки. Им делегировалось право печатать банкноты, которые имели твердое золотое обеспечение. Система золотого стандарта отличалась высокой устойчивостью денежного обращения, низкой инфляцией и низкими процентными ставками. В условиях существования этой системы произошел резкий подъем промышленного развития на рубеже 19–20 веков.

В начале 20 века произошел переход от золотомонетного к золотодевизному стандарту. Ключевой валютой мировой валютной системы стал английский фунт стерлингов. Банк Англии занял позицию ведущего мирового финансового центра. Большинство сделок на международных рынках осуществлялось в фунтах стерлингов, к фунту были приравнены валюты остальных стран (через золотой паритет).

Первая мировая война нарушила сложившееся в мире равновесие, большие военные затраты привели к несбалансированности бюджетов ведущих стран мира. В результате экономического кризиса 30-х годов система золотого стандарта оказалась существенно подорванной. После великой депрессии в США и отмены золотого стандарта в апреле 1931 года операции с иностранной валютой значительно сократились. К середине 30-х годов Лондон считается главным финансовым центром. В период расцвета Британской империи английский фунт являлся основной торговой валютой и использовался также в качестве резервной валюты. В 1930 г. в Базеле (Швейцария) был основан Банк международных расчетов, основной целью которого стали наблюдение за международной банковской деятельностью и координация валютной политики на валютных рынках. Банк практиковал и оказание поддержки в случае временных трудностей для предотвращения банкротства некоторых стран.

Вторая мировая война еще более осложнила положение в сфере международных расчетов и ликвидности.

Эта война была отмечена крахом фунта стерлингов вследствие разрушения Британской империи и международное доверие к фунту было подорвано в результате контрафакции (подделки) фунта Германией. После того, как США вступили во вторую мировую войну, доллар приобрел широкое распространение и мировую известность. Тем временем Европа и Япония были практически выключены из международного финансового рынка, и именно США стали формировать будущую мировую экономику и финансы.

В результате компромисса между ведущими державами – победительницами была создана Бреттон–Вудская система, ведущее место в которой отводилось доллару США. Доллар был прямо привязан к золоту, он в любой момент мог обмениваться на него. Остальные валюты были твердо привязаны к доллару США. Бреттон–Вудская система – это система твердо фиксированных паритетов, ключевые позиции в которой занимал доллар США. Устойчивость этой системы зависела от устойчивости валюты США. Расстройство платежного баланса США поколебало позиции доллара США на международном рынке и стимулировало спрос на золото со стороны некоторых стран и, прежде всего, Франции. Золотой запас США стремительно сокращался. К началу 1970-х годов он составлял лишь несколько процентов от объема обращающихся долларов. 15 августа 1971 г.

Президент США Р. Никсон прекратил конвертацию долларов в золото в официальных операциях с центральными банками других стран. Одновременно была пересмотрена оценка золота. Его официальная цена была повышена с 35 до 42 долларов за унцию, но спрос на золото на частном рынке постоянно увеличивался. Примерно 2 года предпринимались попытки сохранить фиксированный курс доллара по отношению к золоту, но рынок диктовал свои условия.

Необходимость переориентации мировой экономики на новую всеобщую валюту стала важной предпосылкой формирования международного валютного рынка. В марте 1973 года восторжествовала система плавающих курсов. Именно она и стала основой возникновения новых экономических отношений по поводу обмена валют.

Таким образом, именно в 1973 году начала формироваться относительно новая рыночная структура – международный валютный рынок (Forex – Foreign Exchange). Современный валютный рынок в развитых странах продолжает развиваться в условиях господства плавающих валютных курсов и либерализации национальных законодательств, регулирующих валютную сферу (отмена валютных ограничений).

Развитие мирового валютного рынка обусловлено действием двух основных факторов — во-первых, либерализацией валютных операций, возрастанием степени открытости национальных рынков, во-вторых, — внедрением современных технологий в операции на валютном рынке. Вначале решающую роль играл процесс либерализации.

Либерализация валютных рынков большинства развитых государств прошла в два этапа: первый — в начале 60-х годов, он заключался в расширении конвертируемости национальных валют для нерезидентов; второй — с середины 70-х и до начала 80-х годов — можно назвать либерализацией рынка капиталов и операций резидентов. Что касается валютных рынков развивающихся и стран «переходной экономики», то в настоящее время они находятся на этапе либерализации.

Точкой отсчета современного технологического перевооружения на мировом валютном рынке можно считать переход на электронные технологии. Начало этому процессу положило информационное агентство Рейтер, которое запустило в 1981 г. первую электронную дилинговую систему.

Появление электронных систем на валютном рынке отвечало потребностям валютного рынка в связи с резко возросшими объемами операции по обслуживанию движения капиталов между развитыми государствами. Оно совпало также с развитием национальных финансовых рынков, расширением допуска на национальные рынки нерезидентов и их возросшим участием операциях по купле — продаже ценных бумаг на национальных рынках. Новые поколения электронных систем дают возможность вести торговлю с удаленных терминалов, автоматически подтверждать сделки, направлять информацию в систему сверки валютных позиций и управления рисками.

Следующим шагом в повышении уровня технологического обеспечения операций на мировом валютном рынке стало применение электронных брокерских систем. Они появились в начале 90-х годов и получили развитие благодаря подключению к ним средних и мелких банков, которые стали самостоятельно проводить операции купли/продажи валюты.

Применение электронных дилинговых и брокерских систем во многом определило развитие мирового валютного рынка. Информационно-торговые системы ведущих западных банков, соединенные между собой электронными системами фактически создали глобальный межбанковский валютный рынок, операции на котором осуществляются 24 часа в сутки.

Международный валютный рынок FOREX объединяет все множество участников валютообменных операций: физических лиц, фирмы, инвестиционные институты, банки и центральные банки. Главными валютами, на долю которых приходится основной объем всех операций на рынке FOREX, являются сегодня доллар США (USD), евро (EUR), японская йена (JPY), швейцарский франк (CHF) и британский фунт стерлингов (GBP).

1.3 Мировой валютный рынок FOREX и его участники

FOREX — самый большой рынок в мире, он составляет по объему до 90 % всего мирового рынка капиталов. Тысячи участников этого рынка — банки, брокерские фирмы, инвестиционные фонды, финансовые и страховые компании — в течение 24 часов в сутки покупают и продают валюту, заключая сделки в течение нескольких секунд в любой точке Земного шара. Объединенные в единую глобальную сеть спутниковыми каналами связи с помощью совершеннейших компьютерных систем, они создают оборот валютных средств, который в сумме за год превышает в 10 раз общий годовой валовой, национальный продукт всех государств мира.

Необходимость перемещения таких огромных денежных масс по электронным каналам заключается в том, что валютные операции обеспечивают экономические связи между участниками различных рынков, находящимися по разные стороны государственных границ: межгосударственные расчеты, расчеты между фирмами из разных стран за поставляемые товары и услуги, иностранные инвестиции, международный туризм и деловые поездки. Деньги, служащие здесь инструментом, сами становятся товаром, так как спрос и предложение по операциям с каждой валютой в различных деловых центрах меняется во времени, а следовательно, меняется и цена каждой валюты. Международное валютное устройство основывается на режиме плавающих валютных курсов: цену валюты определяет прежде всего рынок.

Валютный рынок складывается из двух основных компонентов: рынка биржевой торговли и внебиржевого валютного рынка, который фактически является межбанковским. Именно на него приходится основной объем операций, осуществляемых на FOREX.

FOREX не является «рынком» в традиционном смысле этого слова. У него нет единого центра, он не имеет конкретного места торговли, как, например, валютные фьючерсы. Торговля происходит по телефону и через терминалы компьютера одновременно в сотнях банках во всем мире. Сотни миллионов долларов продаются и покупаются каждые несколько секунд, что и составляет суть так называемого валютного трейдинга.

Основными участниками валютного рынка являются: коммерческие банки, валютные биржи, центральные банки, фирмы, осуществляющие внешнеторговые операции, инвестиционные фонды, брокерские компании, частные лица.

Рассмотрим основных участников валютного рынка:

Коммерческие банки

Они проводят основной объем валютных операций. В банках держат счета другие участники рынка и осуществляют с ними необходимые конверсионные и депозитно-кредитные операции. Банки как бы аккумулируют (через операции с клиентами) совокупные потребности рынка в валютных конверсиях, а также в привлечении/ размещении средств и выходят с ними на другие банки. Помимо удовлетворения заявок клиентов банки могут проводить операции и самостоятельно за счет собственных средств.

На мировых валютных рынках наибольшее влияние оказывают крупные международные банки, ежедневный объем операций которых достигает миллиардов долларов. Это такие банки, как Deutsche Bank, Barclays Bank, Union Bank of Switzerland, Citibank, Chase Manhattan Bank, Standard Chartered Bank и другие.

Фирмы, осуществляющие внешнеторговые операции

Компании, участвующие в международной торговле предъявляют устойчивый спрос на иностранную валюту (в части импортеров) и предложение иностранной валюты (экспортеры), а также размещают и привлекают свободные валютные остатки в краткосрочные депозиты. При этом данные организации прямого доступа на валютный рынок, как правило, не имеют и проводят конверсионные и депозитные операции через коммерческие банки.

Компании, осуществляющие зарубежные вложения активов (Investment Funds, Money Market Funds, International Corporations)

Данные компании, представленные различного рода международными инвестиционными фондами, осуществляют политику диверсифицированного управления портфелем активов, размещая средства в ценных бумагах правительств и корпораций различных стран. На дилерском сленге их называют просто фондами или funds; наиболее известен фонд «Quantum» Джорджа Сороса, проводящий успешные валютные спекуляции.

К данному виду фирм относятся также крупные международные корпорации, осуществляющие иностранные производственные инвестиции: создание филиалов, совместных предприятий и т.д., такие как, например, Ксерокс, Нестле, Дженерал моторе, Бритиш петролеум и другие.

Центральные банки

В их функцию входит управление валютными резервами, проведение валютных интервенций, оказывающих влияние на уровень обменного курса, а также регулирование уровня процентных ставок по вложениям в национальной валюте.

Наибольшим влиянием на мировые валютные рынки обладает центральный банк США — Федеральная Резервная Система (US Federal Reserve или кратко FED). Далее за ним следуют центральный банк Германии — Бундесбанк (Deutsche Bundesbank) и Великобритании — Банк Англии (Bank of England называемый также Old Lady).

Частные лица

Физические лица проводят широкий спектр неторговых операций в части зарубежного туризма, переводов заработной платы, пенсий, гонораров, покупки и продажи наличной валюты.

Валютные биржи

В ряде стран с переходной экономикой функционируют валютные биржи, в функции которых входит осуществление обмена валют для юридических лиц и формирование рыночного валютного курса. Государство обычно активно регулирует уровень обменного курса, пользуясь компактностью биржевого рынка.

Валютные брокерские фирмы

В их функцию входит сведение покупателя и продавца иностранной валюты и осуществление между ними конверсионной или ссудно-депозитной операции. За свое посредничество брокерские фирмы взимают брокерскую комиссию в виде процента от суммы сделки.

Брокерская фирма, обладающая информацией о запрашиваемых курсах и ставках, является местом, где формируется реальный валютный курс и реальные процентные ставки по уже заключенным сделкам. Коммерческие банки получают информацию о текущем уровне курса от брокерских фирм.

Среди брокерских фирм на международных валютных рынках наиболее известны такие, как Lasser Marshall, Bierbaum, Harlow Butler, Tullet and Tokyo, Coutts, Tradition и другие.

На российском рынке брокерские услуги по конверсионным и депозитным операциям предоставляют брокерские компании: Intermoney Financial Products, Межбанковский финансовый дом, Российская международная валютно-фондовая биржа, фирма АДИКС.

1.4 Определение курсов на валютном рынке

Валютные рынки представляют собой механизм, посредством которого взаимодействуют продавцы и покупатели валюты.

Значительные потоки финансовых средств во всем мире создаются инвесторами, которые постоянно находятся в состоянии поиска наиболее привлекательных инвестиционных возможностей, в том числе в других странах.

До начала второй мировой войны существовала т.н. система золотого стандарта. Все национальные валюты были жестко привязаны к цене золота и, соответственно имели стабильные курсы относительно друг друга. Однако именно в это время появились признаки неравномерности развития экономики разных стран, и система стала давать сбои. Почему это произошло? Ответ на этот вопрос можно дать, анализируя организацию рыночных отношений на любом рынке, а также факторы, воздействующие на валютный курс.

Работа любого рыночного механизма осуществляется по закону баланса спроса и предложения (law of supply and demand): если баланс достигнут – цена стоит, если нет баланса – цена идет туда, где он достигается. Этот закон применим для любого вида товаров и услуг, в том числе и для валютного рынка.

Валютный курс – это цена денежной единицы одной страны, выраженная в денежных единицах другой страны.

Покупательная способность валют выступает стоимостной основой валютного курса, отклонение которого от этой основы определяется спросом и предложением валюты.

Рассмотрим факторы, воздействующие на валютный курс:

/). Торговый баланс.

Если экспорт преобладает в структуре внешней торговли страны, то это означает избыточное поступление иностранной валюты в страну, следовательно, рост спроса на национальную валюту и рост обменного курса этой валюты. И наоборот, при дефиците торгового баланса (когда объем импорта больше, чем объем экспорта) национальная валюта должна слабеть. В действительности же, взаимное влияние торговли, обменных курсов, инфляции и процентных ставок настолько перемешивает все факторы, что связь между ними становится совершенно неочевидной.

2). Процентные ставки.

Другим важным индикатором для отслеживания динамики валютных рынков являются процентные ставки.

Чем больше процентная ставка по данной валюте но сравнению с другими валютами (большой процентный дифференциал), тем больше будет желающих среди иностранных инвесторов купить данную валюту, чтобы разместить средства в депозит под высокую процентную ставку. Высокие процентные ставки делают данную валюту привлекательной в качестве инструмента инвестирования, а значит, спрос на нее на международном валютном рынке повышается, и курс той валюты растет.

В целом влияние процентных ставок на валютные курсы достаточно однозначно: чем выше процентные ставки по данной валюте, тем выше ее обменный курс.

3). Валовой внутренний продукт.

Валовой внутренний продукт, ВВП (Gross Domestic Product, GDP) — общий показатель суммы добавленных ценностей, созданных за определенный период всеми производителями, действующими на территории страны. ВВП является обобщающим индикатором силы экономики (или наоборот, ее слабости в периоды спадов). Его связь с валютным курсом всегда очевидна и достаточно непосредственна — чем сильнее растет ВВП, тем крепче национальная валюта. Чем выше ВВП, тем лучше состояние экономики. Его оптимальное изменение до 3% в год; если выше — обратная реакция. Придется вводить повышенные ставки, что будет вызывать удорожание национальной валюты.

Для валютных рынков это один из главных индикаторов. Реакция на публикацию не только показателей роста основных экономик, но и их исправленных (уточненных) значений бывает весьма значительной.

4). Инфляция.

Инфляция является важнейшим показателем развития экономических процессов, а для валютных рынков — одним из наиболее существенных ориентиров. За данными но инфляции валютные дилеры следят самым внимательным образом.

Средством борьбы с инфляцией является повышение процентных ставок. Рост ставок отвлекает часть наличных средств из делового оборота, так как финансовые активы становятся более привлекательными (их доходность растет вместе с процентными ставками), более дорогими становятся кредиты; в итоге количество денег, которые могут быть уплачены за выпускаемые товары и услуги, падает, а следовательно снижаются и темпы роста цен. Из-за наличия этой тесной связи с решениями центральных банков по ставкам валютные рынки пристально следят за индикаторами инфляции.

5). Действия центральных банков.

Все действия государственных регулирующих органов, а в особенности, центральных банков, влияющие на финансы и денежное обращение, являются важными факторами для валютных курсов. Цена валюты определяется, прежде всего, спросом и предложением, связанными с этой валютой на международном рынке. Поэтому обменные курсы основных валют создаются рынком, но у центральных банков есть целый ряд инструментов, с помощью которых они могут существенно повлиять па валютные курсы. Применяют эти инструменты центральные банки, исходя из целей своей финансовой политики (главная из которых — стабильность национальной валюты) и той конкретной ситуации, которая определяется состоянием экономики, конкурентным положением страны на мировом рынке и политическими факторами. Поэтому рынки всегда очень внимательно следят не только за экономикой, но и за статистикой финансов основных торгующих стран, пытаясь предугадать по ним действия центральных банков.

6). Величина денежной массы.

Количество денег, находящихся в обращении (Моnеу Suрр1у), есть один из существенных факторов, формирующих валютный курс. Избыток одной валюты создаст повышенное предложение ее на международном валютном рынке и вызовет снижение ее курса по отношению к другим валютам. Соответственно, дефицит валюты, при наличии спроса на нее, приведет к росту курса.

Обеспечение рынка информацией о текущем уровне валютного курса осуществляется двумя путями:

из брокерской фирмы;

с информационной страницы системы Рейтер или других информационных систем (Доу Джонс Телерейт, Блумберг, Тенфор).

Брокерская фирма собирает данные о текущих котировках покупки и продажи у большого количества банков и сообщает о них по линиям прямой телефонной связи всем заинтересованным участникам рынка. Информационная страница агентства Рейтер показывает всем подписчикам, имеющим рейтеровский терминал, текущие значения валютного курса, котируемые крупными банками — маркет-мейкерами.

ГЛАВА 2. Валютные операции

2.1 Понятие и виды валютных операций

Валютные операции (сделки) можно определить как соглашения (контракты) участников валютного рынка по купле-продаже, платежам, предоставления в ссуду иностранной валюты на конкретных условиях (наименование валют, сумма, курс обмена, процентная ставка, дата валютирования).

Основную долю валютных операций составляют депозитные и конверсионные.

Депозитные валютные операции представляют собой краткосрочные (от 1 дня до 1 года) операции по размещению или привлечению средств в иностранной валюте на счетах в банках.

Конверсионными называются операции по покупке-продаже (обмену, конверсии) оговоренных сумм валюты одной страны на валюту другой по согласованному курсу на определенную дату. На мировом валютном рынке преобладают межбанковские конверсионные операции.

К существенным условиям любой операции относятся дата её заключения и дата исполнения (дата валютирования). Дата заключения сделки – это дата достижения сторонами сделки соглашения по всем её существенным условиям. Дата валютирования для конверсионных операций – это оговоренная сторонами дата поставки средств на счета контрагента по сделке. Для депозитных операций датой валютирования является дата поступления средств на счет заемщика, т. е. дата начала депозита. Дата окончания депозита – это дата возврата банком средств, помещенных в депозит. Датами валютирования и датами окончания являются только рабочие дни.

В зависимости от даты валютирования конверсионные операции делятся на 2 группы: кассовые (наличные), или текущие, и срочные.

Конверсионные операции коммерческого банка делятся на клиентские и арбитражные. Клиентские конверсионные операции осуществляются банком по поручению и за счет клиентов. Арбитражные конверсионные операции (валютный арбитраж) проводятся банком за свой счет с целью получения прибыли за счет разницы валютных курсов.

Под арбитражем в общем случае понимается одновременная покупка и продажа одного финансового инструмента (в рассматриваемом случае — валюты) на разных рынках с целью получения прибыли от известной разницы в ценах.

Различают пространственный валютный арбитраж и временной.

Пространственный арбитраж возникает, когда участник валютного рынка использует разницу курсов покупки и продажи двух котируемых валют в пространственно разделенных местах. Если, например, курс покупки (bid price) долларов США за казахстанские тенге в одном банке оказался в какой-либо день выше, чем курс продажи (ask price) в другом, то это обстоятельство можно использовать. Однако в силу достаточно высокой информационной прозрачности валютного рынка такая ситуация встречается редко. Пространственный арбитраж не связан с валютным рынком, так как покупка и продажа валюты производится одновременно.

При временном арбитраже курсовая прибыль образуется за счет изменения курса в течение определенного времени, поэтому такой арбитраж связан с валютным риском.

Разновидностью валютного арбитража является процентный арбитраж, при котором прибыль возникает благодаря разнице процентных ставок и валютных курсов.

2.2 Валютные сделки спот

Наличная сделка – конверсионная операция с датой валютирования, отстоящей от дня заключения сделки не более чем на два рабочих банковских дня. Наличные конверсионные операции подразделяются на:

• сделка TOD – конверсионная операция с датой валютирования в день сделки;

• сделка TOM — конверсионная операция с датой валютирования на следующий за днем заключения сделки рабочий банковский день;

• сделка SPOT — конверсионная операция с датой валютирования на второй за днем заключения сделки рабочий банковский день.

Развитие средств телекоммуникаций, систем электронных межбанковских переводов сделало возможным значительное ускорение межбанковских расчетов. Появились краткосрочные конверсионные операции. Сделка Today осуществляется на основании курса Today. Расчеты по таким сделкам проводятся в день заключения сделки. Эти сделки также широко используются в операциях рубль/доллар на внутреннем валютном рынке России между коммерческими банками. При сделке Tomorrow обмен валютами производится на следующий день после совершения сделки. Этот тип сделок также активно используется российскими коммерческими банками в операциях рубль/доллар на внутреннем валютном рынке.

Спот-рынок – это рынок немедленной поставки валюты. Основными участниками этого рынка выступают коммерческие банки, которые ведут операции на спот-рынке с различными партнерами:

• напрямую с фирмами-клиентами;

• на межбанковском рынке напрямую с другими коммерческими банками;

• через брокеров с банками и клиентами;

• с центральными банками стран.

Спот-рынок обслуживает как частные запросы, так и спекулятивные операции банков и компаний. Обычаи рынка наличных сделок не зафиксированы в специальных международных конвенциях, однако им неукоснительно следуют все участники рынка. К обычаям спот-рынка относятся:

• осуществление платежей в течение двух рабочих банковских дней без начисления процентной ставки на сумму поставленной валюты;

• сделки в основном реализуются на базе компьютерной торговли с подтверждением электронными извещениями (авизо) в течение следующего рабочего дня;

• обязательность курсов: если дилер крупного рынка интересуется котировками другого банка, то объявленные ему котировки являются обязательными для исполнения сделки по купле-продаже валюты.

Основным инструментом спот-рынка является электронный перевод по каналам системы СВИФТ. (SWIFT – Society For World – Wide Interbank Financial Telecommunications).

Валютные операции спот составляют примерно 40% торгового объема FOREX. Главными целями операций спот являются:

• выполнение конверсионных поручений клиентов банка;

перевод собственных средств банка из одной валюты в другую с целью поддержания ликвидности;

• проведение спекулятивных конверсионных операций;

• регулирование рабочей валютной позиции в целях избежания непокрытых остатков на счетах;

• поддержание минимально необходимых рабочих остатков в иностранных банках на счетах «НОСТРО» в целях уменьшения излишков в одной валюте и покрытия потребностей в другой валюте.

Текущие конверсионные операции осуществляются по текущему валютному курсу – обменному курсу спот. Как правило, именно спот-курсы сообщают официальные бюллетени, средства массовой информации, экраны информационных агентств.

При котировке (установление валютного курса) различают базовую валюту и котируемую валюту. Базой является валюта, принимаемая за единицу. Котируемая валюта – величина переменная, показывающая цену базовой валюты. Обычно базовой валютой является доллар США.

Обозначение курсов валют: USD/RUR 27,85.

На валютном рынке действуют два метода валютной котировки: прямая и обратная. В большинстве стран применяется прямая котировка, при которой курс единицы иностранной валюты выражается в национальной валюте, т. е. за базу принимается иностранная валюта. При косвенной котировке курс единицы национальной валюты выражается в определенном количестве иностранной – за базу берется национальная валюта.

Банки дают двойную котировку, устанавливая курс покупки и курс продажи. Курс покупки (бид-bid) – это курс, по которому банк готов купить базовую валюту, а по курсу продажи (оффэ-offer) он готов ее продать.

Котировка обозначается: USD/RUR = 27.79 – 27.92

Разница между курсами покупки и продажи – маржа или спр, служит основой получения банком прибыли от конверсионных сделок. Размер маржи выступает также как плата за риск потерь от изменения курса, а также источник покрытия затрат, связанных с проведением операции.

2.3 Срочные валютные сделки

Срочными операциями называются валютные сделки, расчет по которым производится более чем через два рабочих дня после их заключения. Иностранную валюту можно покупать и продавать не только на основе спот, но и на срок, т.е. с поставкой на установленную дату. Цели их применения:

• страхование от изменения курса валют;

• извлечение спекулятивной прибыли;

• покрытие существующего в других случаях риска (коммерческого или финансового характера);

• извлечение арбитражной прибыли.

Разновидностями срочных операций выступают форвардные и фьючерсные сделки, опционы, своп-сделки и многочисленные комбинации, возникающие на их основе. При этом форвардные и своп-операции в основном осуществляются коммерческими банками, а торговля опционами и фьючерсами реализуется на биржевом сегменте валютного рынка.

Курс осуществления срочных сделок обычно отличается от курса спот на величину дисконта или премии, т.е. скидки или надбавки к существующему спот-курсу. Это связано с необходимостью прогнозирования срочного курса: анализируются факторы, влияющие на величину валютного курса, и выводится ориентировочный курс валюты в будущем, который корректируется в зависимости от рыночной ситуации. Спрэд между курсом покупки и курсом продажи валюты на срок обычно выше, чем при операциях спот, что связано с более высоким уровнем валютного риска, возникающего при проведении срочных операций.

Максимальный объем торговли на срочных рынках приходится на доллар США, евро, канадский доллар, фунт стерлингов и йену.

Форвардные валютные контракты

Форвардные операции (forward operation или сокращенно – fwd) – это сделки по обмену валют по заранее согласованному курсу, которые заключаются сегодня, но дата валютирования отложена на определенный срок в будущем. При этом валюта, сумма, обменный курс и дата платежа фиксируются в момент заключения сделки. Срок форвардных сделок колеблется от 3 дней до 3 лет, однако наиболее распространенными являются даты в 1, 3, 6 и 12 месяцев со дня заключения сделки. Дата валютирования определяется «со спота».

Форвардный контракт является банковским контрактом, поэтому он не стандартизирован и может быть подобран под конкретную операцию. Рынок форвардных сделок срочностью до 6 месяцев в основных валютах достаточно стабилен, на срок более 6 месяцев – неустойчив, при этом отдельные операции могут вызывать сильные колебания обменных курсов.

Форвардные операции применяются в следующих случаях:

• хеджирование (страхование) валютных рисков;

• спекулятивные операции.

Хеджеры пытаются снизить риск изменения будущей цены или процентной ставки с помощью заключения форвардных контрактов, которые гарантируют будущий валютный курс. Хеджирование не увеличивает и не понижает ожидаемые доходы участника рынка, а лишь изменяет профиль риска. Экспортер может застраховаться от понижения курса иностранной валюты, продав банку будущую валютную выручку на срок по курсу форвард. Импортер может застраховаться от повышения курса иностранной валюты, купив в банке валюту на срок.

Валютные спекулянты, играющие на понижении курса («медведи»), продают валюту на срок, рассчитывая, что к моменту исполнения сделки курс валюты на рынке окажется ниже, чем курс форвард. Если ожидания «медведей» оправдаются, они купят валюту по более низкому текущему курсу и продадут ее по более высокому курсу форвард, получив прибыль в виде курсовой разницы. Спекулянты, играющие на повышение курса («быки»), ожидая повышения курса валюты, покупают ее на срок по курсу форвард с тем, чтобы при наступлении срока сделки получить валюту от продавца по курсу, зафиксированному в момент заключения сделки, и продать ее на рынке по более высокому курсу, получив курсовую прибыль.

Форвардный курс слагается из спот-курса на момент заключения сделки и премии или дисконта, т.е. надбавки или скидки в зависимости от процентных ставок межбанковского рынка на данный срок.

Существуют два основных метода котировки форвардного курса: метод аутрайт и метод своп-ставок.

При котировке методом аутрайт банки указывают для клиентов как полный спот-курс, так и полный форвардный курс, а также срок и сумму поставки валюты.

Форвардный курс аутрайт = курс спот ± форвардные пункты

Форвардные пункты также называют своп-пунктами, форвардной разницей или своп-разницей.

Если форвардный курс больше спот курса (FR>SR), то валюта котируется «с премией», если FR<SR, то валюта котируется «с дисконтом».

В большинстве случаев на межбанковском рынке форвардный курс котируется с помощью своп-ставок. Это связано с тем, что дилеры оперируют форвардными маржами (т.е. дисконтами или премиями), выраженными в пунктах, которые и называются курсами своп или своп-ставками.

Существует правило, согласно которому:

• валюта с низкой процентной ставкой за определенный период котируется на условиях форвард к валюте с высокой процентной ставкой за тот же период с премией;

• валюта с высокой процентной ставкой за определенный период котируется на условиях форвард к валюте с низкой процентной ставкой за тот же период со скидкой или дисконтом.

Если процентные ставки по долларовым депозитам больше, чем процентная ставка по депозитам в евро, то котировка форвардных пунктов, представленных банковским дилером, будет выглядеть следующим образом:

BID OFFER

EUR/USD курс спот 1.0531 1.0536

+3-мес. форвард. п-ты 26 78

3-мес.курс аутрайт 1.0505 1.0458

Ежедневно международные финансовые издания типа The Wаll Street Journal и Financial Times печатают текущие курсы спот (spot rates) и форвардные курсы (forward rates) на 30, 90 и 180 дней, также данную информацию предоставляет агентство Reuters.

К положительным моментам проведения срочных операций можно отнести то, что они представляют большие возможности для маневра, особенно если форвардная операция не направлена против специфических активов или пассивов. В то время, как операции «спот» должны быть выполнены практически немедленно, простые форвардные контракты оставляют время для осуществления контроля ликвидности и проведения корректировок.

Форвардный рынок важен и для управляющих финансовых отделов компаний, поскольку они могут определить стоимость импорта или экспорта в национальной валюте задолго до наступления даты платежа. Когда финансовый менеджер заключает срочный контракт с банком, его основная задача заключается в том, чтобы не остаться с открытой валютной позицией, если по каким-либо причинам не будет получен товар или платеж. Профессиональные дилеры, располагая неограниченной рыночной информацией, имеют более широкие возможности для маневра, чем их коммерческие коллеги. Вместе с тем существуют и значительные риски, связанные со срочными сделками. Чем длиннее срок форвардного контракта, тем больше опасность того, что кредитоспособность контрагента по сделке может ухудшиться. Вероятность аннулирования контракта на условиях спот значительно ниже, чем форвардного. При этом самым «неудачным» является вариант, при котором одна из сторон выполняет условия сделки, а другая нет. Это может привести к потере значительной суммы или дорогостоящему судебному процессу.

В России форвардный рынок гораздо менее развит, чем рынок сделок спот, что объясняется преимущественной ориентацией рынка на краткосрочные операции.

Биржевые срочные операции

К биржевым срочным валютным операциям относятся опционы и фьючерсные контракты. Однако в настоящее время торговлей опционными контрактами занимаются и коммерческие банки, особенно широкое распространение такая торговля получила в Швейцарии.

Фьючерсные валютные контракты

Первая биржа финансовых фьючерсов – International Monetary Market (IMM), являющаяся дочерней компанией Chicago Mercantile Exchange, начала проводить операции с финансовыми фьючерсами в 1972 г. С тех пор объем торговли финансовыми фьючерсами возрос настолько, что превысил объем сделок спот на лежащие в их основе финансовые инструменты.

Валютные фьючерсы – это стандартные контракты, предусматривающие покупку (продажу) определенного количества одной валюты за другую по фиксированному в момент заключения контракта курсу при наступлении срока поставки по контракту. При этом фьючерсная цена котируется в количестве единиц одной валюты, даваемых за единицу другой валюты. Каждому минимальному пункту изменения валютного курса («тику») ставится в соответствие определенная денежная сумма – «множитель», так что величина изменения фьючерсной позиции рассчитывается как произведение множителя на количество тиков. Позиция по контракту, если она не была ликвидирована до истечения срока торговли контрактом, закрывается путем принятия (осуществления) поставки валюты.

Фьючерсные сделки (так же как и форвардные) осуществляется с поставкой валюты на срок более 3 дней со дня заключения контракта, и при этом цена исполнения сделки в будущем фиксируется в день ее заключения.

Однако при наличии сходных моментов имеются и существенные отличия фьючерсных операций от форвардных:

• фьючерсные операции осуществляются на биржевом рынке, а форвардные – на межбанковском. Это приводит к тому, что сроки исполнения фьючерсных контрактов привязаны к определенным датам и стандартизированы по срокам, объемам и условиям поставки. В случае же форвардных контрактов срок и объем сделки определяется по взаимной договоренности сторон.

• фьючерсные операции совершаются с ограниченным кругом валют, таких, как американский доллар, евро, японская иена, английский фунт стерлингов и некоторых других. При формировании форвардного контракта круг валют значительно шире.

• фьючерсный рынок доступен как для крупных инвесторов, так и для индивидуальных и мелких институциональных инвесторов. Доступ же на форвардные рынки для небольших фирм ограничен. Это связано с тем, что минимальная сумма для заключения форвардного контракта составляет в большинстве случаев 500000 долларов.

• фьючерсные операции на 95% заканчиваются заключением офсетной (обратной) сделки, при этом реальной поставки валюты не осуществляется, а участники данной операции получают лишь разность между первоначальной ценой заключения контракта и ценой в день заключения обратной сделки. Форвардные контракты, как правило, заканчиваются поставкой валюты по контракту.

Стандартизация контрактов означает, что фьючерсные сделки могут совершаться дешевле, чем индивидуально заключаемые между клиентом и банком форвардные контракты. Именно поэтому форвардные сделки обычно дороже, т.е. сопровождаются большим спрэдом на покупку-продажу. Это может привести к большим затратам для клиента при досрочном закрытии позиций.

При фьючерсной сделке партнером клиента выступает клиринговая палата соответствующей фьючерсной биржи. Сами биржи различаются по размерам обращающихся на них контрактов и правилам совершения сделок. Основными биржами, на которых обращаются валютные фьючерсные контракты, являются Чикагская товарная биржа (Chicago Mercantile Exchange – CME), Филадельфийская торговая биржа (Philadelphia Board of Trade – PBOT), Международная денежная биржа Сингапура (Singapore International Monetary Exchange – SIMEX). В Европе наиболее известными фьючерсными биржами являются: Европейская опционная биржа в Амстердаме (European Option Exchange – EOE), Лондонская международная биржа финансовых фьючерсов (London International Financial Future Exchange – LIFFE), Швейцарская биржа финансовых фьючерсов и опционов (Swiss Option and Financial Futures Exchange – SOFFEX) и др.

Таким образом, валютные фьючерсы представляют собой стандартизированные обращающиеся на биржах контракты. Банки и брокеры не являются сторонами сделок, они лишь играют роль посредников между клиентами и клиринговой палатой биржи. Клиент должен депонировать в клиринговой палате исходную маржу, размер которой устанавливается клиринговой палатой, исходя из наблюдаемых дневных отклонений актива, лежащего в основе контракта, за прошлые периоды. Клиринговая палата также устанавливает минимальный нижний уровень маржи. Это означает, что сумма денег на маржевом счете клиента не должна опускаться ниже данного уровня. Часто нижний уровень маржи составляет 75% от суммы начальной маржи.

Клиринговая палата каждый день переоценивает контракты в соответствии с текущими рыночными ценами. Если по контракту идет убыток, то выставляются требования для внесения дополнительного обеспечения, чтобы маржа была не меньше требуемого минимального уровня. Если же на маржевом счете инвестора накапливается сумма, которая больше нижнего уровня маржи, то он может воспользоваться данным излишком, сняв его со счета.

По каждому виду контракта биржа устанавливает лимит отклонения фьючерсной цены текущего дня от котировочной цены предыдущего дня. Если фьючерсная цена выходит за данный предел, то биржа останавливает торговлю контрактом, что играет большую роль с точки зрения минимизации риска больших потерь и предотвращения банкротств. Такая ситуация продолжается до тех пор, пока фьючерсная цена не войдет в лимитный интервал. Для ограничения спекулятивной активности биржа также устанавливает определенный позиционный лимит, т.е. ограничивает количество контрактов, которые может держать открытыми один инвестор.

Опционные сделки

Одним из видов срочных сделок являются опционы. Рынок валютных опционов получил широкое распространение в середине 70-х г.г. XX в. после введения в большинстве стран вместо фиксированных валютных курсов плавающих (с марта 1973 г.).

Впервые сделки по биржевым валютным опционам были осуществлены на Филадельфийской товарной бирже (Philadelphia Stock Exchange – PHLX), на Чикагской коммерческой бирже (Chicago Mercantile Exchange – CME), затем на Лондонской международной финансовой бирже (London International Financial – LIFFE). Первая специализированная опционная биржа – Чикагская опционная биржа (Chicago Board Options Exchange – CBOE) появилась в 1973 г.

Опцион – это ценная бумага, дающая право ее владельцу купить (продать) определенное количество валюты по фиксированной в момент заключения сделки цене в определенный срок в будущем.

Сделки с опционами принципиально отличаются от форвардных и фьючерсных операций.

В совершении опционной сделки принимают участие две стороны: продавец опциона (надписатель опциона) и его покупатель (держатель опциона). У держателя опциона (покупателя) есть право, а не обязательство реализовать сделку.

В отличие от форварда опционный контракт не является обязательным для исполнения, его держатель может выбрать один из трех вариантов действий:

• исполнить опционный контракт;

• оставить контракт без исполнения;

• продать его другому лицу до истечения срока опциона.

Надписатель опциона принимает на себя обязательство купить или продать актив, лежащий в основе опционной сделки, по заранее определенной цене.

Так как риск потерь надписателя опциона, связанный с изменением валютного курса, значительно выше, чем у держателя опциона, в качестве платы за риск держатель опциона в момент заключения сделки выплачивает надписателю премию, которая не возвращается держателю. Опционная премия – это денежная сумма, которую покупатель опциона платит за его приобретение, т.е. это цена опционного контракта.

В основе заключения опционных сделок лежит колебание валютного курса базисного актива. Участники рынка по-разному оценивают направление и темпы изменения валютных курсов по данному контракту. Из различия в их представлениях относительно будущей цены валюты и возникает возможность использования таких контрактов.

Опционная премия должна быть достаточно высокой, чтобы убедить продавца взять на себя риск убытка, и достаточно низкой, чтобы заинтересовать покупателя в хороших шансах получить прибыль.

Срок опциона (срок экспирации) – это момент времени, по окончании которого покупатель опциона теряет право на покупку (продажу) валюты, а продавец опциона освобождается от своих контрактных обязательств.

Базисная стоимость опциона – это цена, за которую покупатель опциона имеет право купить (продать) валюту в случае реализации контракта. Базисная стоимость определяется в момент заключения сделки и остается постоянной до истечения срока экспирации.

Валютные опционы в основном обращаются на биржах, для которых характерны постоянные изменения и различия в способах совершения сделок, однако все рынки опционов имеют и общие черты, такие как стандартизация контрактов и наличие системы ежедневного расчета по принципу «никакого долга».

При торговле опционами сделки заключаются не на сумму, а на контракты, совокупная сумма которых соответствует необходимому объему покупки или продажи. Биржевые контракты выражаются в американских центах в расчете на валютную единицу, например: EUR/USD, CHF/USD, GBR/USD и т.д.

Величина отдельных контрактов на биржевых площадках различная. На Филадельфийской фондовой бирже величина контракта на EUR/USD, например, составляет 62500 евро, на GBR/USD величина контракта – 12500 фунтов. На Чикагской коммерческой бирже контракт составляет сумму 125000 евро, контракт на GBR/USD – 25000 фунтов.

Опционы подразделяются на опционы покупателя, или колл-опционы, и опционы продавца – пут-опционы. Колл — опцион дает право его владельцу купить определенный актив в будущем по цене, зафиксированной в настоящий момент времени. Пут-опцион дает право на продажу валюты при тех же условиях.

Наряду с двумя основными видами опционов существует двойной опцион – опцион пут-колл, или «стеллаж», по условиям этого опциона у его покупателя есть право либо купить, либо продать валюту (но не купить и продать одновременно) по фиксированной цене.

Опционы колл и пут могут быть исполнены по-разному. Если покупатель имеет право решать только в день исполнения, исполнит он опцион или откажется от него, в зависимости от текущего курса валютного рынка, то речь идет о европейском опционе.

Если покупатель наделен правом исполнить опцион в любое время до даты экспирации, то речь идет об американском опционе.

Операции своп

Своп-сделка – валютная операция, сочетающая куплю-продажу двух валют на условиях немедленной поставки с одновременной контрсделкой на определенный срок с теми же валютами.

По операциям своп наличная сделка осуществляется по курсу спот, который в контрсделке корректируется с учетом премии или дисконта (в зависимости от тенденций изменения валютного курса). В данном типе сделки клиент экономит на марже – разнице между курсами продавца и покупателя по наличной сделке. Сделки своп обычно осуществляются на срок от 1 дня до 6 месяцев, реже встречаются своп-сделки сроком исполнения до 5 лет.

Своп-операции осуществляются как между коммерческими банками, международными экономическими организациями, так и между коммерческими банками, международными институтами и центральным банком страны, и непосредственно между центральными банками стран. В последнем случае они представляют собой соглашения о взаимном кредитовании в национальных валютах. С 1969 г. действует многосторонняя система взаимного обмена валют через Банк международных расчетов в Базеле на основе использования своп-сделок, что используется центральными банками стран для осуществления эффективных валютных интервенций.

Валютный своп (currency swap) – это комбинация двух противоположных конверсионных сделок на одинаковую сумму с разными датами валютирования. Применительно к свопу дата исполнения более близкой сделки называется датой валютирования, а дата исполнения более удаленной по сроку обратной сделки – датой окончания свопа (maturity). Обычно свопы заключаются на период до 1 года.

Первая операция валютного свопа (обмена USD на CHF) была осуществлена в августе 1981 г. между американской компанией IBM и Международным банком реконструкции и развития.

Если ближайшая конверсионная сделка является покупкой валюты (обычно базовой), а более удаленная – продажей валюты, такой своп называется «купил-продал» – buy and sell swap (buy/sell, b + s).

Если же вначале осуществляется сделка по продаже валюты, а обратная ей сделка является покупкой валюты, этот своп будет называться «продал/купил» – sell and buy swap (sell/buy или s + b).

Как правило, сделка своп проводится с одним контрагентом, т.е. обе конверсии осуществляются с одним и тем же банком. Однако допускается называть свопом комбинацию двух противоположных конверсионных сделок с разными датами валютирования на одинаковую сумму, заключенных с разными банками.

Например, если банк купил 250000 швейцарских франков (CHF) против японской иены (JPY) с датой валютирования на споте и одновременно продал эти 250000 CHF против JPY на условиях 3-месячного форварда (сделка аутрайт) – это будет называться 3-месячным свопом швейцарского франка в японскую иену (3 month CHF/JPY buy/sell swap).

По срокам можно классифицировать валютные свопы на 3 вида:

• Стандартные свопы

Если банк осуществляет первую сделку на споте, а обратную ей на условиях недельного форварда, такой своп называется «спот уик» (spot-week swap или s/w swap).

Поскольку стандартная сделка своп содержит 2 сделки: первая – на споте, а вторая – аутрайт, которые заключаются одновременно с одним банком контрагентом, то в своих курсах они имеют общий курс спот.

Один курс используется в первой конверсионной сделке с датой валютирования спот, второй – для получения курса аутрайт для обратной конверсии. Таким образом, разница в курсах для этих двух сделок заключается только в форвардных пунктах на конкретный период. Эти форвардные пункты и будут являться котировкой своп для данного периода (отсюда их второе название: своп-пункты – swap points, swap rates).

• Короткие однодневные свопы

Если первая сделка осуществляется с датой валютирования «завтра» (tomorrow), а обратная на споте, такой своп носит название «том-некст» (tomorrow-next swap или t/n/ swap).

Короткие свопы котируются аналогично стандартным свопам в виде форвардных пунтов для соответствующих периодов («овернайт» – o/n, «том-некст» — t/n). При этом расчет курсов сделки строится в соответствии с правилами расчета курса аутрайт для даты валютирования до спота.

При этом текущий валютный курс спот можно использовать как для даты валютирования («до спота»), так и для даты окончания свопа (непосредственно на споте). Главное, чтобы разница двух курсов составляла величину форвардных пунктов для соответствующего периода. Дата спот здесь всегда будет представлять форвардную (более отдаленную) дату.

• Форвардные свопы (после спота)

Это сочетание двух сделок аутрайт, когда более близкая по сроку сделка заключается на условиях форвард (дата валютирования позже, чем спот), и обратная ей сделка заключается на условиях более позднего форварда.

Заключение

Международный валютный рынок представляет собой совокупность операций по купле-продаже иностранной валюты и предоставлению ссуд на конкретных условиях (сумма, обменный курс, период) с выполнением на определенную дату. Этот рынок носит название «Форекс».

FOREX — самый большой рынок в мире, он составляет по объему до 90 % всего мирового рынка капиталов. Тысячи участников этого рынка — банки, брокерские фирмы, инвестиционные фонды, финансовые и страховые компании — в течение 24 часов в сутки покупают и продают валюту, заключая сделки в течение нескольких секунд в любой точке Земного шара. Объединенные в единую глобальную сеть спутниковыми каналами связи с помощью совершеннейших компьютерных систем, они создают оборот валютных средств, который в сумме за год превышает в 10 раз общий годовой валовой, национальный продукт всех государств мира.

Необходимость перемещения таких огромных денежных масс по электронным каналам заключается в том, что валютные операции обеспечивают экономические связи между участниками различных рынков, находящимися по разные стороны государственных границ: межгосударственные расчеты, расчеты между фирмами из разных стран за поставляемые товары и услуги, иностранные инвестиции, международный туризм и деловые поездки. Деньги, служащие здесь инструментом, сами становятся товаром, так как спрос и предложение по операциям с каждой валютой в различных деловых центрах меняется во времени, а следовательно, меняется и цена каждой валюты. Международное валютное устройство основывается на режиме плавающих валютных курсов: цену валюты определяет прежде всего рынок.

Все валютные операции делятся на два вида:

1) кассовые;

2) срочные.

Кассовые сделки осуществляются участниками рынка для получения необходимой валюты в течение одного – двух дней. Кассовая сделка осуществляется на условиях «спот» (spot), т.е. с немедленной поставкой покупаемой (продаваемой) валюты. Курс валюты в кассовых сделках фиксируется на день и час оплаты контракта. Главный смысл кассовой сделки – обменять одну валюту на другую. Но вместе с этим она может иметь и спекулятивный подтекст и использоваться для получения дополнительного дохода из-за колебания валютных курсов.

Срочными операциями называются валютные сделки, расчет по которым производится более чем через два рабочих дня после их заключения. Иностранную валюту можно покупать и продавать не только на основе спот, но и на срок, т.е. с поставкой на установленную дату. Цели их применения:

• страхование от изменения курса валют;

• извлечение спекулятивной прибыли;

• покрытие существующего в других случаях риска (коммерческого или финансового характера);

• извлечение арбитражной прибыли.

Разновидностями срочных операций выступают форвардные и фьючерсные сделки, опционы, своп-сделки и многочисленные комбинации, возникающие на их основе. При этом форвардные и своп-операции в основном осуществляются коммерческими банками, а торговля опционами и фьючерсами реализуется на биржевом сегменте валютного рынка.

Список используемой литературы

Баранов Э.А., Хмыз О.В. Рынки: валютные и ценных бумаг. — М.: Экзамен, 2001.

Деньги. Кредит. Банки. Ценные бумаги. Практикум: Учеб. Пособие для вузов/ Под редакцией проф. Жукова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

Гинзбург А. И., Михейко М. В. Рынки валют и ценных бумаг. – Спб.: Питер, 2004.

Круглов В. В. Основы международных валютно–финансовых и кредитных отношений. – М.: ИНФРА-М, 2000.

Щеголева Н.Г. Валютный рынок и валютные операции. — М., 2003.

Симонов Ю. Ф. Валютные отношения. – Р-н-Д.: ФЕНИКС, 2001.

37

Реферат: Культура как ценностная картина мира

РЕФЕРАТ

ПО КУЛЬТУРОЛОГИИ

ТЕМА: «Культура как ценностная картина мира».

Выполнила: Хорошильцева Ирина

Тольятти,

2010

ПЛАН

Человек и культура: понятие культуры и ее разновидности.

Понятие «картина мира»,

Заключение

Список литературы

1. Человек и культура: понятие культуры и ее разновидности

Культура рассматривается как творческая деятельность людей во всех сферах бытия и сознания. Она также может рассматриваться как совокупность накопленных в данном обществе знаний, умений, навыков и правил поведения, социальных норм и ценностей. Важнейшими составляющими культуры являются язык, знаковые системы, используемые людьми для общения и взаимодействия друг с другом. Усвоение культуры осуществляется с помощью обучения. Культура создается, культуре обучаются.

Понятие культуры включает в себя убеждения, ценности и выразительные средства, которые являются общими для какой-то группы; служат для упорядочения опыта и регулирования поведения членов этой группы.

Н. Смелзер выделяет 4 универсальных культурных элемента:

1) понятия (концепты) — содержатся главным образом в языке. Благодаря им становится возможным упорядочить опыт людей;

2) отношения. Культура не только выделяет те или иные части мира с помощью понятий, но также выявляет, как эти составные части связаны между собой – в пространстве и времени, по значению. Каждая культура формирует определенные представления о взаимосвязях между понятиями, относящимися к сфере реальног мира и сфере сверхъестественного;

3) ценности – общепринятые убеждения относительно целей, к которым человек стремится. Они составляют основу нравственных принципов;

4) правила. Эти элементы (в том числе и нормы) регулируют поведение людей в соответствии с ценностями определенной культуры.

Как известно, термин «культура» происходит от латинского «возделывание» и первоначально использовался в хозяйственной сфере человеческой деятельности, отсюда и «культивация» как приведение почвы в такое состояние, когда она могла бы давать максимальный урожай.

В биологии также широко используется рассматриваемый термин в смысле разведения или выращивания какого-нибудь растения или животного.

Затем этот термин стал применяться и в духовной сфере. Другую интерпретацию дает русский философ П.А. Флоренский, который стремился вывести этимологию слова «культура» из «культа», рассматривая последний как матрицу культуры, из которой выросли все её виды. И хотя матрицу культуры, из которой выросли все ее виды. И хотя этимология не подтверждает данной гипотезы, по смыслу она близка к истине, ибо мировоззрение первобытного человека было всецело религиозным.

Понятие культуры может быть различным не только с точки зрения этимологической интерпретации, но и с точки зрения широты использования. Под культурой можно понимать совокупность производственных, общественных и духовных достижений людей, т.е. в данном случае мыслится все, что создано человеком как в материальной, так и в духовной сфере. В этом смысле человек отличается от природного мира именно культурой, производством материальных и духовных ценностей. Культура есть тогда все то, что есть природа. Под культурой в этой связи может пониматься:

Совокупность духовных и материальных ценностей, созданных большой социальной группой – народом, нацией, какой-либо общностью;

Определенная сфера деятельности по производству и распространению духовных ценностей, возникшая в результате общественного разделения труда – наука, философия, искусство, образование. Людей, работающих в этой сфере называют деятелями культуры или интеллигенцией;

Высокий уровень развития чего-либо (культура обслуживания и т.д.).

Культуру можно также разделить на материальную (совокупность созданных искусственно материальных объектов) и нематериальную (собственно духовная культура, «памятник нерукотворный» как совокупность знаний, обычаев, идей, законы и мораль, мифы и образцы поведения и т.д.). Материальная и нематериальная культура тесно связаны между собой. Утрата нематериальной культуры невосполнима.

Культурный элемент – самая маленькая неделимая единица культуры (например, шуруп или рукопожатие). Совокупность культурных элементов образует культурный комплекс (например, стадион). Объединение нескольких культурных комплексов создает культурный институт (например, семья, школа).

В основании культуры лежат ценности и символы, набором которых отличается каждая культура. Функция ценностей – защита и сохранение целостности социальной группы (мифы, идеология, религия, принципы патриотизма, государственность и т.д.).

Существуют различные формы культуры:

Элитарная культура может быть представлена классической музыкой, высокоинтеллектуальной литературой;

Народная культура зачастую создается анонимными творцами, которые могут не иметь профессиональной подготовки. Ее также называют любительской (не по уровню, а по происхождению) и коллективной. Она включает мифы, легенды, сказания, эпос, сказки, песни, танцы. Исполнение ее может быть индивидуальным (изложение легенды), групповым (исполнение танца и песни), массовым (карнавальные шествия). Народное творчество также называют фольклором. Его специфика – в локализованности, тесной связи с традициями данной местности. Фольклор демократичен, ибо в его создании участвуют все желающие (анекдоты, тосты).

Массовая культура (поп-культура) распространяется с помощью средств массовой информации. Она не выражает высоких запросов. Появилась в середине XX века, когда СМИ сделали доступными информацию и культуру для всех слоев населения. В этом – положительный фактор, отрицательный заключается в том, что в данном случае происходит выхолащивание, овнешнение действительных духовных ценностей. Тем не менее, у массовой культуры самая высокая аудитория, она удовлетворяет сиюминутные запросы людей, оперативно реагирует на новые события. Образцы массовой культуры быстро теряют актуальность, устаревают и выходят из моды (шлягеры).

Существуют также 2 разновидности культуры: субкультура и контркультура.

Субкультура (лат. sub — под и cultura — культура; подкультура) в социологии и культурологии — часть культуры общества, отличающаяся от преобладающей, а также социальные группы носителей этой культуры. Субкультура может отличаться от доминирующей культуры собственной системой ценностей, языком, манерой поведения, одеждой и другими аспектами. Различают субкультуры, формирующиеся на национальной, демографической, профессиональной, географической и других базах. В частности, субкультуры образуются этническими общностями, отличающимися своим диалектом от языковой нормы. Другим известным примером являются молодёжные субкультуры. В 1950 году американский социолог Дэвид Райзмен в своих исследованиях вывел понятие субкультуры как группы людей, преднамеренно избирающих стиль и ценности, предпочитаемые меньшинством. Более тщательный анализ явления и понятия субкультуры провел Дик Хэбдидж в своей книге «Субкультура: значение стиля». По его мнению, субкультуры привлекают людей со схожими вкусами, которых не удовлетворяют общепринятые стандарты и ценности.

Француз Мишель Мафессоли в своих трудах использовал понятие «городские племена» для обозначения молодёжных субкультур. Виктор Дольник в книге «Непослушное дитя биосферы» использовал понятие «клубы».

В СССР для обозначения членов молодёжных субкультур использовался термин «Неформальные объединения молодёжи», отсюда жаргонное слово «неформалы». Для обозначения субкультурного сообщества иногда используется жаргонное слово «тусовка».

Фэндом и возникновение молодежных субкультур

Панк с причёской «ирокез». Вызывающий имидж молодёжных субкультур — одновременно выражение протеста и «униформа», позволяющая узнавать своих[4]

Фэндом (англ. fandom — фанатство) — сообщество поклонников, как правило, определенного предмета (писателя, исполнителя, стиля). Фэндом может иметь определенные черты единой культуры, такие как «тусовочный» юмор и сленг, схожие интересы за пределами фэндома, свои издания и сайты. По некоторым признакам фанатство и различные увлечения могут приобретать черты субкультуры. Так, например, произошло с панк-роком, готической музыкой и многими другими интересами. Однако большинство фэндомов и хобби не образуют субкультур, будучи сосредоточены только вокруг предмета своего интереса.

Если фанатство чаще всего связанно с отдельными личностями (музыкальные группы, музыкальные исполнители, известные художники), которых фанаты считают своими кумирами, то субкультура не зависит от явных или символических лидеров, и на смену одному идеологу приходит другой. Сообщества людей с общим хобби (геймеры, хакеры, и т.п.) могут образовывать устойчивый фэндом, но при этом не иметь признаков субкультуры (общего имиджа, мировоззрения, единых вкусов во многих сферах).

Субкультуры могут в своей основе содержать различные интересы: от музыкальных стилей и направлений искусства до политических убеждений и сексуальных предпочтений. Какая-то часть молодёжных субкультур произошла от различных фэндомов. Другие субкультуры, например, уголовная, происходящая вследствие конфликта основной культуры и лиц, преступивших закон, образуются на иной основе.

Чаще всего субкультуры носят замкнутый характер и стремятся к изоляции от массовой культуры. Это вызвано как происхождением субкультур (замкнутые сообщества по интересам), так и стремлением отделиться от основной культуры, противопоставить ее субкультуре. Входя в конфликт с основной культурой, субкультуры могут носить агрессивный и иногда даже экстремистский характер. Такие движения, вступающие в конфликт с ценностями традиционной культуры, называют контркультурой[3] В молодёжных субкультурах характерен как протест, так и эскапизм (бегство от реальности), что является одной из фаз самоопределения.

Для поклонников visual kei имидж один из важнейших элементов

Развиваясь, субкультуры вырабатывают единый стиль одежды (имидж), язык (жаргон, сленг), атрибутику (символику), также общее мировоззрение для своих членов. Характерный имидж и манера поведения является маркером, отделяющим «своих» (представителей субкультуры) от посторонних людей. В этом проявляется сходство новых субкультур 20-го века и традиционных народных культур. Поэтому методы изучения субкультур схожи с методами изучения культур традиционных. А именно, это историко-лингвистический анализ, анализ предметов культуры и мифо-поэтический анализ.

Имидж для представителя субкультуры — это не только одежда, это демонстрация своим видом убеждений и ценностей, которые пропагандирует субкультура. Наиболее известный пример — денди XIX века. Со временем отдельные элементы и целые стили одежды вливаются в общую культуру. Например, высокие ботинки Dr. Martens, первоначально популярные среди скинхедов, давно уже стали общепринятыми у многих неформалов, а стили одежды Готическая лолита и Готический аристократ уже не только элемент субкультуры готов, но также элемент японской моды.

У представителей субкультур со временем вырабатывается свой язык. Частично он наследуется от субкультуры прародителя, частично вырабатывается самостоятельно. Многие элементы сленга — неологизмы.

С культурологической точки зрения символ и символизм являются определяющими в описании той или иной культуры и культурного произведения. Символы субкультур — это с одной стороны самоопределение субкультуры среди множества других культур, с другой стороны связь с культурным наследием прошлого. Например, знак анкха в субкультуре готов — это с одной стороны символ вечной жизни, как наследие Египта, с другой — символ, самоопределяющий культуру в настоящее время.

Музыкальные субкультуры

Одной из самых ярких и известных субкультурных общностей являются молодежные движения, связанные с определенными жанрами музыки. Имидж музыкальных субкультур формируется во многом в подражании сценическому имиджу популярных в данной субкультуре исполнителей.

Одной из первых музыкально-молодежных субкультур современности были хиппи, молодежное движение пацифистов и поклонников рок-музыки. Многое из их имиджа (в частности, мода на длинные волосы) и мировоззрения перекочевало в другие субкультуры. Связана с хиппи субкультура битников. На Ямайке возникло религиозно-музыкальное движение Растафари (растаманы), которое, помимо музыки рэгги и специфического имиджа, обладало определенной идеологией. В частности, среди убеждений растаманов — пацифизм и легализация марихуаны.

В 1970-80-е вслед за новыми жанрами в рок-музыке сформировались металлисты и панки. Первые культивировали личностную свободу и независимость. Последние же обладали ярко выраженной политической позицией: девизом панк-рока была и остается идеализированная анархия. С появлением готик-рока, в 1980-е появилась готическая субкультура. Характерные ее черты — мрачность, культ меланхолии, эстетика фильмов ужасов и готических романов. В Нью-Йорке, благодаря эмигрантам с Ямайки, появилась хип-хоп культура со своей музыкой, имиджем и образом жизни.

В 90-е годы сильными молодежными субкультурами стали Эмо-киды и Киберпанки. Субкультура Эмо одна из самых молодых (большинство ее представителей несовершеннолетние), она пропагандирует яркие чувства и демонстративность поведения. Киберы, как ответвление индастриал-рока, увлечены идеями скорого техногенного апокалипсиса и засилием технократии.

Арт-субкультуры

Большинство молодежных субкультур не связанных с музыкальными жанрами произошли из увлечений определенным видом искусства или Хобби.

Например зародившиеся в середине 20-го века ролевое движение. В нашей стране с ролевым движением связанно Игротехническое общество.

Увлечение японской анимацией породило фэндом аниме который в итоге перерос в субкультуру отаку. Для нее характерно увлечение японской поп-музыкой и косплеем.

Также в последнее время появилось такое явление, как фурри, увлечение антропозооморфными персонажами анимации, а также арт-дизайн антропозооморфных персонажей.

Интернет-сообщество и интернет-культуры

С середины 90-х годов 20-го века, с распространением повсеместно Интернет-технологий, стали расти появляться интерактивные субкультуры. Самой первой можно считать Фидо-сообщество. Нередко хакеров относят к субкультуре.

Индустриальные и спортивные субкультуры.

В начале 20-го века с романтизацией городского образа жизни и неспособности части молодежи жить вне города возникают индустриальные (городские) субкультуры. Часть индустриальных субкультур вышли из фанатов музыки индастриал, но наибольшее влиняние на эти субкультуры оказали компьютерные игры (к примеру, Fallout).

К спортивным субкультурам можно отнести Паркур, а также футбольных фанатов.

Контркультуры

Старейшей является контркультура преступного мира. [6]. Ее появление было вызвано естественным обособлением лиц, нарушающих закон (ссылки в отдаленные места, тюремное заключение, «сходки») от основной культуры. В результате этого образовалась очень жесткая субкультура с четкой иерархической лестницей и своими законами[3]. В разных странах эта субкультура имеет свои отличительные особенности.

В России после 90-х годов многие элементы этой субкультуры проникли в массовую культуру: элементы блатного жаргона, блатная песня и татуировки. Часто гопников относят к представителям уголовной субкультуры. Однако сами гопники («хулиганы»), не выделяют себя как особую субкультуру, и данное определение можно считать номинальным.

Еще один яркий пример контркультуры — радикальная часть субкультуры скинхедов. Зародившись как музыкальная, эта субкультура долгое время была связана с музыкой регги, но впоследствии часть скинхедов примкнула к радикальным политическим течениям. Однако не надо путать саму субкультуру, которая в общем аполитична (таковы, например, традиционные скинхеды) и радикальную часть субкультуры (контркультуру), которая связана с неонацистами, антикоммунистами и др. политическими убеждениями.

Взаимоотношения субкультур

Субкультуры, как и любое культурное явление возникли не в культурном вакууме, а в культурно насыщенной среде. Общество 20-го века перенасыщено различными идеями, философскими течениями и другими культурологическими элементами. Поэтому нельзя говорить, что субкультуры изолированы и антогонистичны масс-культуре, они имеют сложные отношения, как с масс-культурой, так и с другими субкультурами.

Генетические связи субкультур

Родственные связи между культурами позволяют проследить движение народов, изменения языка и технологическое развитие человека. Родственные связи между субкультурами также помогают следить за изменением взглядов и развитием в 20-м веке. Пожалуй самым ярким примером родственных субкультур является Панк субкультура и ее потомки: готы и другие.

Конфликты

Между некоторыми субкультурами существует антагонизм. Например, это касается музыкальных субкультур и конфликтов на основе разных музыкальных вкусов.

Исходя из того, как понимают картину мира социологи, психологи, психоаналитики и нейрофизиологи, её следует определить как:

систему образов (и связей между ними) — наглядных представлений о мире и месте человека в нём, сведений о взаимоотношениях человека с действительностью (человека с природой, человека с обществом, человека с другим человеком) и самим собой; составляющие картину мира образы являются не только (и не столько) зрительными, но и слуховыми, осязательными и обонятельными; образы и сведения чаще всего имеют эмоциональную окраску;

порождаемые этой своеобразной конфигурацией образов и сведений жизненные позиции людей, их убеждения, идеалы, принципы познания и деятельности, ценностные ориентации и духовные ориентиры; любые существенные изменения картины мира влекут за собой перемены в системе указанных элементов.

В соответствии с этими особенностями картина мира:

целиком определяет специфический способ восприятия и интерпретации событий и явлений;

представляет собой основу, фундамент мировосприятия, опираясь на который человек действует в мире;

имеет исторически обусловленный характер, что предполагает постоянные изменения картины мира всех её субъектов[1].

Субъектом или носителем картины мира является и отдельный человек, и социальные или профессиональные группы, и этнонациональные или религиозные общности.

Понятие «картина мира»

Картина мира — сложно структурированная целостность, включающая три главных компонента — мировоззрение, мировосприятие и мироощущение. Эти компоненты объединены в картине мира специфическим для данной эпохи, этноса или субкультуры образом[2].

Мировосприятие (то есть чувственно-образная часть) — это совокупность наглядных образов культуры, человека, его места в мире, взаимоотношений с миром и другими людьми и т. п.

Мировоззрение — концептуальная часть, представленная общими категориями пространства, времени, движения и т. п. Основные крупные элементы — каркас картины мира — представляют собой набор исходных принципов или представлений, фундаментальных допущений о мире или тех его частях, которые касаются ситуации. Они могут и не осознаваться человеком, но встроены в картину мира, ибо необходимы для интерпретации любой жизненной ситуации, для определения смысла и для оценки того, что происходит. Некоторые из них, такие как движение, причинность, намерение, тождество, эквивалентность, время и пространство, возможно, даже основываются на врождённых свойствах человека[3]. Другие, такие как добро и зло, отношение к жизни и смерти, к себе в мире, к другим людям и т. п., явно порождаются и осваиваются в процессе воспитания и развития.

Мироощущение представляет собой особый склад мышления, систему своих категорий или особое соотношение понятий.

Обычно переход от одной стадии общественного развития к другой сопровождается резким изменением или ломкой общественной картины мира, утверждением новых эталонов мирообъяснения. Новое мировоззрение формирует новое мировосприятие и мироощущение в конечном счёте — новую картину мира. Прогресс — развитие человека и человечества — это последовательное изменение и усложнение индивидуальных и групповых картин мира.

Таким образом, из картины мира вытекает всё остальное — и ценности, и иерархия, и парадигмы научного познания, и допустимые способы человеческих действий. Следовательно, картина мира может служить интегральной типологической характеристикой культуры[4]. По этим соображениям можно (и следует) применять термины «культура» и «картина мира» как взаимозаменяемые, ибо разные учёные вкладывают в слово «культура» противоречивые, порой взаимоисключающие толкования: от бытового уровня понимания воспитанности той или иной личности до понятия о созданном людьми мире культурных ценностей и далее вплоть до представления о культуре как о всеобщем способе существования человеческого рода[5].

Особенности различных картин мира

Выделяют следующие признаки-критерии, на основе которых можно различать особенности различных картин мира:

масштабность;

чёткость;

эмоциональная окрашенность;

свет и мрак;

присутствие прошлого, настоящего и будущего;

аналитизм и синтетизм;

выделенность субъекта из внешней среды;

активность-пассивность;

знаковость (символичность);

рефлексивность;

насыщенность межчеловеческими отношениями;

конформность;

детерминированность мироустройства;

степень общей развитости;

особенности развития репрезентативной системы.

Субкультурная картина мира.

Мир не хорош и не плох, — утверждали ещё мудрецы древности, — он таков, каким мы его воспринимаем. Что же определяет восприятие мира, а следовательно, и отношение к нему, человеком?

Издавна известно, что даже самые добросовестные свидетели, наблюдавшие один и тот же эпизод, часто дают о нём противоречивые показания. Происходит это потому, что у свидетелей могут более или менее существенно отличаться картины мира. Скажем, у одних в ней преобладают светлые, у других — мрачные тона, у одних в её центре прошлое, у других — будущее, у одних она насыщена человеческими отношениями, у других основное место отведено природе; одни картины мира сложны и красочны, другие просты и бесцветны и т. д. И, проецируя эпизод в сложившуюся у него картину мира, свидетель непременно подвергает его при этом трансформации. Картина мира служит чем-то вроде координатной сетки, определяющей смысл и содержание любых воспринимаемых объектов и образов. Это происходит потому, что люди чувствуют и действуют не в соответствии с некими «объективными фактами», но исходя из своих всегда субъективных представлений о них. А эти последние определяются многими обстоятельствами. Исследованиями установлено, что, например, «представления о счастье и иерархия жизненных ценностей могут заметно расходиться не только у разных народов и культур, но и у представителей разных поколений или разных субкультур внутри одной культуры, одного народа»[6]. Главная причина этого — наличие у разных народов, этносов и субкультур да и, пожалуй, у каждого человека своей индивидуальной картины мира, в соответствии с особенностями которой каждый человек и ведёт себя так или иначе[7].

Своеобразная картина мира присуща любой социальной общности — от нации или этноса до социальной или профессиональной группы или отдельной личности. Мало того, каждому отрезку исторического времени соответствует своя картина мира. Другими словами, любое достаточно крупное человеческое сообщество имеет дифференцированные картины мира как по горизонтали (различные социальные группы современников), так и по вертикали: картины мира — это не нечто застывшее, но исторически изменчивый процесс приспособления к меняющимся реалиям. Так, например, картина мира крестьянина отличается от картины мира его современника-университетского профессора. Но точно так же сегодняшний крестьянин или профессор воспринимает мир совсем не так, как представители этих же социальных групп сто лет назад. Различаются картины мира у католика и православного, у мусульманина и буддиста. Подобные различия хорошо иллюстрирует искусство. Например, Париж в изображении китайских художников отличается от Парижа Писсарро и Моне. А природа у современных пейзажистов разительно отличается от её изображения XIII—XIV веков. Не случайно также говорят, к примеру, о Петербурге Гоголя и Достоевского или о булгаковской Москве.

Ценность — значимость (польза, полезность) некоторого множества объектов для множества живых существ.

Употребляется в нескольких смыслах:

Ценность — как характеристика предмета, обозначающее признание его значимости. Разделяют «Материальные ценности» и «Духовные ценности». Известно понятие «Вечные ценности».

Ценность — в философии — указание на личностную, социально-культурную значимость определённых объектов и явлений.

Ценность — в экономике — используется как синоним понятию «потребительная стоимость», т.е. значимость, полезность предмета для потребителя.

Психологическое понятие Система ценностей подразумевает под ценностями то, что индивидуум ценит в окружающем его социуме. Тесно связано с понятием мотивация

Список литературы

Энциклопедия социологии / Сост. А.А. Грицанов, В.Л. Абушенко, Г.М. Евелькин, Г.Н. Соколова, О.В. Терещенко. — Мн.: Книжный Дом, 2003. — 1312 с. — (Мир энциклопедий)

Глушкова Ольга Михайловна. Теоретические аспекты анализа субкультуры

Кравченко А.И. Культурология: Учебное пособие для вузов. — 3-е изд.- М.: Академический проект, 2001.

Символика молодёжной субкультуры — Т. Б. Щепанская

Свечников С.К. Методическое пособие «Молодежь и рок-культура». Йошкар-Ола: ГОУ ДПО (ПК) С «Марийский институт образования», 2007

Криминальная субкультура. Мацкевич И. М., д-р юрид. наук, проф. кафедры криминологии, психологии и уголовно — исполнительного права МГЮА. Журнал «Российское право в Интернете». Номер 2005 (01)

Картина мира // Философский словарь. М., 1991; Зись А.Я. В поисках художественного смысла. М., 1991. стр. 84

Жидков В.С., Соколов К.Б. Искусство и картина мира. — СПб.: Алетейя, 2003

Брунер Дж. Психология познания. М., 1977

Художественная культура в докапиталистических формациях. Л., 1984

Бромлей Ю.В. Очерки теории этноса. М., 1983

Кларин М.В. На путях познания счастья // М. Аргайл. Психология счастья. М.: Прогресс, 1990

Кроткова О.А., Семенович А.В. Некоторые особенности мозговой организации образов зрительной памяти человека и механизм возникновения конфабуляций // Психологический журнал. 1994. Т. 15. № 1

Курсовая работа: Теоретические и методологические основы механизма стратегии выхода компании на внешний рынок

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗРАБОТКИ СТРАТЕГИИ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

1.1.Понятие стратегического управления

1.2.Виды стратегий выхода на рынок

1.3.Принципы разработки и внедрения стратегии выхода компании на внешний рынок

2. СОДЕРЖАНИЕ РАЗРАБОТКИ СТРАТЕГИИ УПРАВЛЕНИЯ (НА ПРИМЕРЕ ОПТОВОЙ ПРОДОВОЛЬСТВЕННОЙ БАЗЫ ООО «ДЖЮСА-С»)

2.1. Характеристика предприятия

2.2. Товарная стратегия ООО «Джюса-С»

3. СТРАТЕГИЯ ВЫХОДА ООО «ДЖЮСА-С» НА ВНЕШНИЙ РЫНОК

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Стратегия необходима каждой организации, каждой территориальной системе. Никакая организация, никакое местное сообщество, никакая страна не могут существовать без собственной стратегии. Разработка и реальное воплощение стратегии способны значительно увеличить капитализацию, рыночную ценность фирмы, организации, сообщества [5,с.3].

В последнее время все чаще можно услышать, что современное российское общество не имеет четко очерченной стратегии, которая давала бы ориентиры деятельности и для частных предпринимателей, и для государственных структур. Широкое применение методов и технологий стратегического управления на государственном уровне становится все более и более насущной необходимостью, тем самым определяя актуальность выбранной темы исследования.

За последние годы вышло достаточное количество книг по стратегическому менеджменту как зарубежных, так и отечественных авторов: Ансофф И., Герчиков И.Н., Фатхутдинов Р.А, Кинг У., Котлер Ф., Стерлин А., Хизрич Р. и мн. др.

Итак, слово «стратегия» происходит от греческого «стратегос», что означает «искусство генерала». В современном менеджменте, как и в военном деле, можно выделить стратегические и тактические аспекты.

К вопросам стратегии можно отнести, в частности, следующие:

— цели организации;

-основные виды деятельности организации и направление «главного удара»;

-определение союзников и противников;

-собственные преимущества и направление их использования.

К тактическим вопросам относятся:

-порядок найма сотрудников;

— технология оборота документов;

-процедуры взаимодействия с потребителями продукции и контрагентами [4,с. 59].

Стратегия компании — это комплекс принципов деятельности организации и ее отношений с внешней и внутренней средой, перспективных целей организации, а также соответствующих решений по выбору инструментов достижения этих целей (с определенными запасными вариантами) и ориентации деловой активности организации. Это одновременно перспектива развития и образец, модель реагирования на изменения внешней среды, в которой действует данная организация. Стратегия проявляется в конкурентной позиции, структуре организации, ее системе ценностей, в особенностях мотивации и контроля персонала [26,с.102].

Стратегия в значительной мере разрабатывается высшим руководством организации, а ее реализация предусматривает участие сотрудников всех уровней управления. Стратегический план должен быть, с одной стороны, целостным, с другой — гибким, допускающим коррекцию. Выработанная стратегия придает организации общую направленность и индивидуальность, а ее сотрудникам — четкие ориентиры в повседневных действиях.

Термины «стратегическое управление» и «стратегическое планирование» широко вошли в практику западного менеджмента в 60-е годы XX века. При этом период увлечения методами стратегического планирования в 60-е и 70-е годы сменился некоторым охлаждением, за которым последовало возрождение методов и подходов стратегического управления и планирования в 90-е годы прошлого столетия. Последняя тенденция продолжается и в наши дни.

Для отечественной практики методы стратегического управления настолько новы, насколько и хорошо знакомы, — все зависит от подхода. В 90-е годы XX столетия и в первые годы XXI века в отечественной практике наблюдается бурное распространение методов и технологий стратегического управления в целом и стратегического планирования в частности.

Важнейшие составляющие механизма стратегии фирмы являются:

-конкурентная среда и стратегия конкуренции фирмы;

-состояние портфеля продукции фирмы;

-место, занимаемое маркетингом в управлении фирмой.

Таким образом, целью курсовой работы является: определить теоретические и методологические основы механизма стратегии выхода компании на внешний рынок.

Задача курсовой работы: выбор оптимальной стратегии для конкретной фирмы.

Итак, выработка стратегии осуществляется на высшем уровне управления и основана на решении следующих задач: разработка стратегических целей компании; оценка ее возможностей и ресурсов; анализ тенденций в области маркетинговой деятельности; оценка альтернативных путей деятельности; определение стратегии на перспективу; подготовка детальных оперативных планов, программ и бюджетов; оценка деятельности фирмы на основе определенных критериев с учетом намеченных целей и планов [6,с.110].

Исходя из необходимости решения перечисленных выше задач в процессе разработки стратегии производится: оценка потенциала фирмы, ее возможностей и ресурсов для достижения общих целей; анализ внутренних факторов, обеспечивающих рост и укрепление позиций фирмы: коммерческих, технологических, социальных; анализ внешних факторов, требующих принятия мер, направленных на приспособление к изменившимся условиям и возникшим ситуациям; оценка альтернативных направлений деятельности фирмы и выбор оптимальных вариантов для достижения поставленных целей; принятие решений, взятых за основу при разработке долгосрочных планов функционирования и развития фирмы.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗРАБОТКИ СТРАТЕГИИ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

1.1 Понятие стратегического управления

Стратегия в управлении — это масштабные, неограниченные рамками времени прогнозы в отношении совершенствования конкурентной позиции, выбора рынка, видов продукции и путей достижения поставленных целей. То есть стратегия представляет собой «план действий», включающий в себя понятие о том, когда, как, зачем и что мы собираемся предпринять [10,с.33].

Стратегическое планирование — процесс формулировки стратегии по этапам, с разъяснением роли каждого члена организации (каждого ее подразделения) [24,с.122].

Стратегическое планирование наделяет множеством преимуществ компании, которые его применяют. Во-первых, оно дает чисто финансовую выгоду, а, во-вторых, повышает престиж и имидж компании.

Наряду с финансовыми преимуществами стратегическое планирование обеспечивает нематериальную выгоду и здесь следует назвать 5 основных направлений:

1. Стратегическое планирование способствует предупреждению конфликтов в коллективе. Вследствие применения особого способа поощрения подчиненных — вовлечения их в процесс формулирования стратегии — менеджер имеет возможность предусмотреть разного рода трудности в будущем и отыскать пути их ликвидации.

2. Решение, принятое группой, имеет больше шансов на выживание, поскольку учитывает ряд альтернатив. Взаимодействие группы помогает разработать наибольшее число возможных путей решения обсуждаемой проблемы. Поиск приемлемых вариантов и конечный выбор стратегии является фактически самым оптимальным, поскольку учитывает экспертные оценки специалистов, принимавших непосредственное участие в выработке данной стратегии.

3. Мотивация служащих возрастает в связи с их привлечением к разработке стратегического плана. Любой подчиненный с большим пониманием отнесется к распоряжениям руководителя, если будет знать их подоплеку или причины, а принимая непосредственное участие в формировании производственных заданий, он получает доступ к информации о том, откуда истекает то или иное распоряжение. Так служащие становятся связанными лично с теми планами, которые сами разрабатывают.

4. Проблемы и несоответствия в координации действий между отдельными индивидуумами и группой сокращаются в результате применения системы участия. Стратегический план четко определяет ответственность каждого.

5. Сокращается противодействие вносимым изменениям. Пожалуй, одна из самых основных причин противодействия служащих вносимым нововведениям состоит в их неуверенности относительно влияния последствий этих нововведений непосредственно на них самих. Одна из самых важных задач стратегического планирования заключается в сокращении неуверенности в последствиях принятия тех или иных решений[5,с.112].

Существование четкой стратегии и процесс ее формулировки (стратегическое планирование) приносит выгоды как с финансовой стороны, так и с чисто психологической. Таким образом, любой руководитель, применяющий основополагающие элементы стратегического планирования, с меньшими затратами может достигнуть эффективности в работе.

1.2 Виды стратегий выхода на рынок

Существует несколько основных стратегий выхода на рынок. Особенно широкое их применение характерно для рынков товаров массового спроса, однако основные положения той или иной стратегии могут быть использованы и при работе на рынке товаров производственного назначения.

— Стратегия контрольной точки. Стратегия заключается в достижении целевой прибыли при заданных объемах сбыта или заданной цене товара. Объем, позволяющий достичь целевой прибыли при установленной цене, называется контрольной точкой (break-even)[2,с.39].

Метод основан на анализе безубыточности производства. Предприятие строит зависимости затрат (переменных, постоянных и суммарных) от объема производства, а также кривую дохода от реализации товара при заданных ценах.

Целевым показателем при использовании данной стратегии может быть как прибыль, так и объем продаж. Обычно эта стратегия используется предприятиями с крупносерийным производством, в частности, фирмами Дженерал Моторс, Эппл, Байер [14,с.262].

В качестве ценового ориентира при реализации стратегии контрольной точки можно использовать цены конкурентов на аналогичные товары. Чаще всего ориентиром служит уровень цен на товары фирмы — лидера на данном рынке. Конкурентное ценообразование применяется, прежде всего, на рынках однородных товаров, где рентабельность производства примерно равная (например, печатные издания, одежда). Фирме, следующей за лидером, необходимо отслеживать ценовую политику лидера, учитывая скидки и распродажи. Не рекомендуется следование за ценами сразу нескольких ведущих фирм, так как это приводит к размыванию ценовой политики самой фирмы.

Этот метод обычно используется небольшими фирмами, когда им сложно спрогнозировать спрос или затраты, реакцию конкурентов на изменение цен. Используя метод конкурентного ценообразования, фирма получает приемлемый уровень прибыли при минимальных затратах на определение цены и маркетинговую программу. Данный метод позволяет фирме, в частности, избежать ценовой войны. Однако при следовании за ценовым лидером фирма практически не может сама влиять на цены [5,с.121].

— Стратегия «снятия сливок». Стратегия «снятия сливок» («skimming pricing») заключается в последовательном привлечении разных сегментов рынка [24,с.98].

Для успешной реализации данной стратегии необходимо наличие ряда условий:

-товар должен быть уникальным (принципиально новым, защищенным патентами; уровень послепродажного обслуживания и качество товара должны соответствовать высокой цене);

-издержки мелкосерийного производства на первоначальном этапе должны быть не очень высоки;

-низкий уровень конкуренции;

-аличие финансовых резервов для рекламы на начальном этапе и роста производства в дальнейшем.

Эта стратегия считается наиболее оправданной в том случае, если жизненный цикл товара относительно короткий. Обычно стратегия «снятия сливок» применяется в отношении товаров длительного пользования и высокотехнологичных. Классическим примером использования данной стратегии является практика ценообразования в фирмах ИБМ, «Эппл» в начале 80-х годов, в корпорации «Тексас Инструменте»[1,с.98].

Стратегия позволяет фирме максимизировать прибыль, избежать ошибок при установлении цен, так как можно рассчитывать в будущем на благосклонное отношение потребителей к снижению цены товара. Кроме того, если обдуманно сочетать снижение цены с некоторым упрощением товара, такое снижение не скажется отрицательно на имидже товара. Однако высокая цена товара привлекает конкурентов, иногда аналоги появляются уже через полгода — год после появления новинки.

-Стратегия внедрения товара на рынок («penetration pricing») называется еще стратегией прорыва или ценообразованием вытеснения. Она заключается в установлении фирмой предельно низкой цены на товар, иногда ниже себестоимости, при выходе на рынок с целью завоевать значительную его долю и снизить себестоимость товара за счет реализации эффекта масштаба производства.

Стратегия считается достаточно рискованной, так как рассчитана на длительный период (соответственно длительный срок окупаемости основных фондов) и возможно более высокую конкуренцию.

Для успешной реализации необходимы следующие условия:

-высокая емкость рынка, эластичный спрос, потенциальная возможность экономии на масштабах производства;

-длительный жизненный цикл товара, сегмент дорогих аналогичных товаров насыщен;

-достаточные основные фонды для наращивания производства, финансовые ресурсы (если первоначально товар продается ниже себестоимости);

-низкие цены при высоком уровне конкуренции делают рынок непривлекательным для других фирм [22,с.167].

-Стратегия, основанная на воспринимаемой ценности товара. Эта стратегия опирается на знание и понимание конечного использования товара и восприятия его потребителем. Главная идея стратегии заключается в том, что покупатель сравнивает затраты на товар не с экономической, а с субъективной ценностью данного товара и цена при этом должна обеспечивать наилучшее соотношение достоинств товара и затрат данного потребителя на него. Стратегия ориентируется на спрос как на главный фактор ценообразования и на неценовые методы конкуренции.

Для реализации стратегии фирме необходимо выявить или сформировать ценностные представления потребителей в отношении данного товара, его свойств и полезности. Проблема состоит в том, что определить субъективное восприятие товара потребителем очень сложно.

— Стратегии реализации группы товаров. Особое место в стратегиях выхода на рынок конечных потребителей занимают стратегии реализации товарного ассортимента. Принципиально можно выделить два типа стратегий реализации группы товаров: продажа взаимозаменяемых и взаимодополняющих товаров [8,с.107].

Наиболее распространенная стратегия продаж взаимозаменяющих товаров состоит в определении товарных групп и ценовых линий. Производится несколько модификаций товара, которые делятся на три группы (например, низкого, среднего и высокого качества; разумеется, понятия «низкого», «среднего» и «высокого» качества здесь весьма относительны). Устанавливается диапазон цен для каждой группы. Так, например, предлагаются простейшие радиоприемники по цене от 8 до 11 ден. ед., радиоприемники среднего качества с некоторыми дополнительными свойствами — по цене от 15 до 18 ден. ед. и радиоприемники со множеством дополнительных функций, с увеличенным гарантийным сроком, улучшенным дизайном предлагаются по цене 23 ден. ед. В описанной ситуации четко прослеживаются три ценовых диапазона, которые достаточно сильно различаются по уровням цен и характеристикам товара. Эти диапазоны называются ценовыми линиями и позволяют предприятию, выпуская с некоторыми изменениями один и тот же товар, охватить максимальное количество рыночных сегментов [2,с.214].

—Жизненный цикл товара, изменение рыночной стратегии. Разработкой и последовательной реализацией мероприятий в соответствии с выбранной стратегией работа не ограничивается. Необходимо постоянно отслеживать состояния рынка, целевых сегментов, образа товара. Нужно учитывать влияние теории «жизненного цикла товара», согласно которой товар последовательно проходит четыре стадии «жизни». На первой стадии — внедрение — рынок данного товара характеризуется небольшим объемом продаж, основная масса покупателей не знает о товаре, товар приобретают преимущественно покупатели-новаторы, прибыль, получаемая от реализации, близка к нулю или отрицательна. Далее, если первые продажи проходят успешно, число покупателей данного товара увеличивается, объем продаж растет быстрыми темпами, реализация товара становится прибыльной — это этап роста. На следующем этапе — зрелости — объем продаж стабилизируется, есть повторные закупки, большинство покупателей хорошо информированы о товаре, усиливается конкуренция, на рынке продаются аналогичные товары. Наконец, этап спада — товар устаревает, появляются более совершенные товары того же функционального назначения, объем реализации падает, падает прибыль.

Каждый товар или группа товаров может иметь свой особенный жизненный цикл. Он может быть короче обычного, как, например, в случае возникновения моды на тот или иной товар, или, наоборот, вследствие активных маркетинговых мероприятий, улучшения дизайна или эксплуатационных свойств товара жизненный цикл может быть продлен, или за стадией небольшого спада снова следует стадия роста. Теория жизненного цикла товара имеет и ряд исключений. Так, например, предметы роскоши практически не подвержены ее влиянию [7,с.22].

1.3 Принципы внедрения стратегии выхода компании на внешний рынок

При разработке и реализации стратегии выхода на рынок конечных потребителей продукции рекомендуется учитывать, на какой стадии жизненного цикла товар находится в этот момент.

На этапе внедрения рекомендуется придерживаться следующих основных принципов.

— при низкой информированности основной массы покупателей и высоких эксплуатационных характеристиках товара рекомендуется проводить стратегию, ориентирующуюся на интенсивный маркетинг с высокими затратами на стимулирование продаж и высокой первоначальной ценой (стратегия «снятия сливок»);

— при низкой емкости рынка, низком уровне конкуренции, когда покупатели хорошо информированы о товаре, можно использовать стратегию выборочного проникновения на рынок (охват только целевых сегментов). Для такой стратегии характерны низкие затраты на маркетинг, но может быть установлена достаточно высокая цена на товар;

— при высокой потенциальной емкости рынка, сильной конкуренции и слабой осведомленности покупателей о товаре фирма может выбрать стратегию широкого проникновения на рынок. Высокие затраты на продвижение товара и низкая цена позволят быстро увеличить объемы сбыта и добиться значительного снижения издержек в результате реализации эффекта масштаба. Тогда установленная первоначально низкая цена позволит получить достаточную прибыль;

— если при высокой емкости рынка покупатели хорошо осведомлены о товаре и не хотят платить за него высокую цену, предприятие может следовать стратегии пассивного маркетинга, установив низкую цену на товар, не занимаясь при этом активным стимулированием продаж [8,с.109].

Далее на этапе роста фирма следует выбранной стратегии, оставляя цену на прежнем уровне или снижая ее в соответствии со стратегией «снятия сливок».

На этапе зрелости возрастает роль таких элементов маркетинга, как реклама, стимулирование продаж с помощью скидок и неценовых методов конкуренции [26,с.103].

На этапе упадка в зависимости от свойств конкретного товара и других рыночных факторов фирма может выбрать один из следующих вариантов действий:

— с помощью активных маркетинговых действий поддерживать объем продаж;

— быстро продать остатки товара со складов по сниженным ценам;

— отказаться от активного маркетинга; прекратить производство различных модификаций товара, уйти с мелких сегментов, оставив реализацию на одном основном сегменте[ 26,с.110].

Существует теория, согласно которой реализация товара по этапам жизненного цикла относительно мирового рынка происходит следующим образом: на этапе внедрения товар реализуется преимущественно в стране его создания, на этапе роста география реализации товара охватывает все промышленно развитые страны, на этапе зрелости товар широко распространен по рынкам всего мира и на этапе спада реализуется и производится преимущественно в развивающихся странах. Однако с развитием структур транснациональных корпораций в последнее время отмечается тенденция к внедрению товара одновременно сразу на всех рынках, что позволяет избежать проблемы параллельных продаж (проблемы конкуренции со своим собственным товаром), характерной для последовательного завоевания рынков различных стран. Часто в процессе реализации товара необходимо изменить стратегию или какой-то ее элемент [5,с.9].

Ключевым фактором успеха проведения изменений считается их объяснимость, т.е. очевидная «справедливость» — важнейшая предпосылка согласия с нововведениями.

Для прогнозирования реакции конкурентов можно проанализировать их текущее положение и интересы, финансовые и производственные возможности. Вероятность, что конкуренты вообще не среагируют на изменения, проводимые фирмой, тем выше, чем большее количество фирм оперирует на данном рынке, меньше информированность покупателей о товаре, больше товаров-заменителей. При этом конкуренты скорее последуют за снижением цен, чем за их повышением.

Таким образом, при выходе на внешний рынок, компания попадает в условия жесточайшей конкуренции, поэтому в разработке стратегии необходимо успешно работать, применяя современные методы стратегического управления.

2. СОДЕРЖАНИЕ РАЗРАБОТКИ СТРАТЕГИИ УПРАВЛЕНИЯ (НА ПРИМЕРЕ ОПТОВОЙ ПРОДОВОЛЬСТВЕННОЙ БАЗЫ ООО «ДЖЮСА-С»)

2.1 Характеристика предприятия

Ориентируясь на городские потребности, оптовая продовольственная база должна обеспечить новые каналы товародвижения для районных товаропроизводителей, привлечь в город дополнительные товарные ресурсы и облегчить приобретение скоропортящихся продовольственных товаров оптовыми покупателями. При этом должны быть обеспечены максимальное расширение возможностей и общая стабилизация городского товарного рынка скоропортящихся продовольственных товаров.

Учредителями ООО «Джюса-С» являются несколько гражданских лиц, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами. Общество создано в соответствии с законодательством РФ.

Оптовая продовольственная база удобно расположена на пересечении главных автомагистралей города, которые связаны с речным портом и железнодорожными таможенными терминалами.

Оптовая продовольственная база состоит из следующих секторов:

— рыба и морепродукты;

— фрукты и овощи;

— птица и птицеводческие продукты;

— мясо и мясные продукты;

— поливалентный павильон.

Первый комплекс —плодоовощное хранилище территория —1,5 га, полуподземные и подземные хранилища на 33 тонны, в том числе охлаждаемые — на 6 тонн. Имеется кольцевая автотранспортная сеть.

Второй комплекс — холодильник на 5,5 тонн. с температурой охлаждения от —5° до —25°, два морозильных отделения мощностью 1 тонна в сутки, генератор чешуйчатого льда (производительность 30 кг/час). Комплекс оснащен автомобильной погрузочно-разгрузочной рампой.

Таким образом, имеются все необходимые предпосылки для создания эффективной системы распространения товара.

Тольяттинская оптовая база «Джюса-С» занимает соответствующее место в системе товародвижения скоропортящихся продовольственных товаров поскольку она опирается на относительно постоянный контингент товаропроизводителей.

Внутренняя организационная структура оптовой продовольственной базы формируется под влиянием двух основных факторов: организационно-правовой формой функционирования и особенностью формирования на рынке инфраструктуры, обслуживающей оптовых покупателей.

Количество поставщиков ООО «Джюса-С» — 5 (Рыбный комплекс «Приморский», Московская база «Овощи-Фрукты», Птицефабрика «Тольяттинская», Мясокомбинат «Лидер», молокозавод «Ташлинской»).

Основные покупатели — крупные продовольственные магазины «Сорренто», «Старик Хоттабыч», «Перекресток», «Новый Тольятти», мелкие розничные торговцы, предприятия общественного питания Автозаводского района.

ООО «Джюса-С» в состоянии стабильно обеспечивать поставку в расширенном ассортименте продукции, а тем самым способствовать стабилизации рынка.

2.2 Товарная стратегия ООО «Джюса-С»

Цель оптовой базы — получение большего оборота, большей прибыли, а это невозможно без четкой организации и порядка на оптовом рынке.

Одно из важных направлений деятельности в организационном плане — разработка механизма ежедневного сбора информации по ценам, ассортименту и объему продаж.

Руководство оптовой базы ведет работу по сбору информации об объемах продаж, о ценах на отдельные виды продовольствия, анализирует количество потребителей, их посещаемость в разные часы работы. Отдельная информация, например об ассортименте и ценах на продукцию, помещается в «Тольяттинском обозрении» и тем самым привлекает новых клиентов, что выгодно оптовикам и дает возможность розничной торговле и предпринимателям сориентироваться по объему и ассортименту закупаемой продукции, прогнозировать следующие закупки, минимизировать время купли-продажи

Расширение границ влияния оптовой базы прямо пропорционально скорости распространения своевременной достоверной информации о нем на другие районы именно поэтому газета рассылается бесплатно в Комсомольский район, Ставропольский, г. Жигулевск.

Другая группа информации, касающаяся объема продукции и количества потребителей, дает возможность руководству базы быстро реагировать на изменения пропускного, санитарного режимов, говорит о необходимости новых решений по расширению инфраструктуры (строительство новых павильонов для продажи продовольствия, аккредитация новых оптовиков, расширение границ оптового продовольственного рынка)

Вся осуществляемая на территории базы деятельность подчиняется определенному порядку и режиму. По мере необходимости они могут дополняться отдельными положениями, касающимися работы служб и секторов базы:

1. Доступ на территорию базы физических лиц.

Доступ на территорию базы работников администрации, служащих, представителей аккредитованных фирм и государственных служб осуществляется строго по пропускам установленного образца.

Доступ на территорию визитеров в администрацию, к служащим рынка, представителям аккредитованных фирм и государственных служб разрешается на основании пропуска, выданного дежурным КПП. При выходе визитер возвращает пропуск на КПП с отметкой о времени ухода и подписью посещаемого лица.

2. Завоз продукции оптовиками

Завоз продукции происходит с 14.00 до 04.00 ежедневно. Плата за въезд на территорию рынка производится наличными деньгами через кассу или по магнитным карточкам. Дежурным КПП проверяется товарно-транспортная накладная.

В соответствии с транспортной схемой и дорожными указателями машина с грузом направляется к месту разгрузки.

При необходимости оптовик может воспользоваться платными услугами, предоставляемыми рынком (глубокая заморозка продуктов, погрузка-разгрузка и т. д.). Перечень услуг прилагается.

3. Доступ покупателей

Покупателями на оптовой продовольственной базе могут быть только юридические лица.

Покупатель допускается на территорию исключительно на время проведения торгов. При входе (въезде) покупатель предъявляет приобретенный у кассира на разные сроки чек.

В соответствии с транспортной схемой и дорожными указателями покупатель паркует свою автомашину на специально отведенных для этой цели стоянках или у рампы торгового павильона.

4. Порядок проведения торгов

Время проведения торгов 08.00—18.00. За один час до проведения торгов прекращается завоз продукции. Машины, прибывшие с грузом к началу торгов, паркуются на специальных площадках либо перед въездным терминалом, либо на территории.

5. Организация расчетов на базе.

Оплата товара, производится в наличной или безналичной форме. Оформление платежных документов при безналичном расчете осуществляется через филиалы аккредитованных на базе банков.

В часы проведения торгов банки оказывают услуги только пользователям, участвующим в торгах, причем услуги по расчетам за операции купли-продажи являются приоритетными.

6. Вывоз продукции

После приобретения товаров покупатель оформляет совместно с оптовиком все необходимые сопровождающие товар документы и за свой счет вывозит продукцию. Покупатель может обратиться к любой аккредитованной на базе фирме для получения услуг (погрузка, страхование груза, транспортировка продукции и т. д.). Выезд с территории базы свободный.

На базе ООО «Джюса-С» существует следующий механизм расчетов с покупателями (Рисунок 1).

— чеки являются платежным средством между юридическими лицами и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законодательством;

— при расчетах чеком владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение плательщику (банку, выдавшему расчетные чеки) уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю);

— покрытием чека являются средства, депонированные чекодателем на отдельном счете в банке;

— чек может быть предъявлен к оплате в течение 30 дней, не считая дня его выдачи;

— чеки, принятые предприятием, не могут быть им индоссированы, т. е. переданы другому юридическому лицу;

— в тех случаях, когда при полном использовании всех чеков сумма депонированных средств окажется неиспользованной, предприятию по его заявлению могут быть выданы чеки на сумму неиспользованных средств. В случае отказа предприятия в получении новых чеков предприятие поручает банку перечислить неиспользованные суммы депонированных средств на тот счет, с которого они были депонированы.

Рис.1. Механизм расчетов ООО «Джюса-С» с покупателями

Для повышения эффективности работы базы, можно рекомендовать следующий механизм расчетов с покупателями.

Система оплаты без карточек

Ежедневно после 10 часов утра каждый оптовик передает в банк данные о совершенных за день сделках. На 4-й день банк выставляет счета покупателю и перечисляет деньги на счета оптовиков.

Покупатель должен оплатить счета. Если до 7 дней после заключения сделки покупатель не оплатил счета, то банк снимает эти деньги со счета оптовика.

Система оплаты по карточкам

Оплата по карточкам происходит следующим образом (см. схему рис.2). В момент заключения сделки на рынке розничный торговец дает карточку оптовику, тот вставляет ее в специальный считыватель (ридер — от английского reader), установленный банком на рабочем месте оптовика. С карточки информация передается в банк, и банк либо дает, либо нет разрешение на проведение операции (в зависимости от состояния расчетного счета покупателя).

Если банк дал разрешение на операцию, оптовик выдает розничному торговцу квитанцию и совершает сделку. На 5-й день после совершения сделки банк перечисляет деньги оптовику. С покупателем банк производит расчеты 1 раз в месяц: на 5-й день каждого месяца с расчетного счета покупателя снимаются деньги за все сделки, произведенные за предыдущий месяц.

Рис. 2. Система оплаты без карточек

Теоретические и методологические основы механизма стратегии выхода компании на внешний рынок На 5-й день каждого месяца снимаются деньги за сделки, проведенные за месяц

Теоретические и методологические основы механизма стратегии выхода компании на внешний рынок Передаёт информацию

Теоретические и методологические основы механизма стратегии выхода компании на внешний рынок Даёт разрешение на сделку

Таким образом, товарная стратегия оптовой базы ООО «Джюса-С» основана на механизме расчетов с покупателями, чем удобнее механизм расчетов, тем больше покупателей привлекается.

3. СТРАТЕГИЯ ВЫХОДА ООО «ДЖЮСА-С» НА ВНЕШНИЙ РЫНОК

Ситуация на рынке производителей товаров, торговых марок и поставщиков обусловлена сегодня поиском новых средств донесения до конечного потребителя информации о продукте. Жесткая конкуренция, пресыщение информацией ставят перед конечным потребителем ситуацию выбора: какой товар выбрать, на каком продукте остановить свой выбор, где продать товар, на каких рынках сбыта.

Поэтому компании ООО «Джюса-С» следует разработать стратегию выхода на внешний рынок при помощи посреднических операций: реализация товара (осетровых рыб и икры). В этом типе торговли все зависит от оборотности посредника, а такой персонал в ООО «Джюса-С» есть.

В странах континентальной Европы к торговым агентам обычно относят фирмы, организации и отдельных лиц, которые на основании договоров с продавцами (экспортерами) и покупателями (импортерами) имеют право заключать сделки от своего имени или от имени экспортеров или импортеров.

Торговый агент обычно действует на рынках с высокой конкуренцией, где реализуются товары несложного производства, поэтому здесь многое зависит от оборотности продавца. Торговый агент сам устанавливает цены и условия сбыта, может торговать изделиями конкурентов, много внимания уделяет изучению рынка; отдельные торговые агенты могут даже кредитовать производителей. Таким образом, к агентам относят партнеров, отношения с которыми строятся на основе поручения и простого посредничества.

В Великобритании и США к агентам относят посредников, действующих от имени экспортеров или импортеров, которых называют принципалами. Если быть точными, принципал — это лицо, от имени которого действует агент, представитель. Такая терминология получила широкое хождение в коммерческих отношениях.

С 1990 г. в странах Европейского Экономического Сообщества (ЕЭС) введены законы о независимых агентах. Эти агенты не покупают продукцию у производителей или экспортеров и не перепродают ее, они уполномочены принципалами продавать ее как их представители. Право же определять условия реализации товаров и, прежде всего уровень цен остается за принципалами [1].

Таким образом, торговые агенты действуют за счет принципала, выступая чаще всего от его имени, но иногда и от своего. Характерным для торговых агентов является представительство на длительный срок при тесном контакте с принципалом. Юридически же торговые агенты всегда сохраняют полную независимость.

По местоположению торговые агенты подразделяются на агентов в стране принципала (экспортный агент, импортный агент, или агент-резидент) и агентов в иностранном государстве. Экспортные и импортные агенты — это фирмы, находящиеся в стране принципала и осуществляющие экспортные или импортные операции по поручению одного или нескольких принципалов своей страны на основе агентского договора.

Заграничный сбытовой агент — это фирма, которой предоставлено право компанией данной страны действовать от ее (а иногда и от своего) имени и за ее счет на определенной территории в иностранном государстве по заранее установленной номенклатуре товаров. Обычно заграничные сбытовые агенты берут на себя широкий круг обязанностей по организации сбыта товаров принципала на рынке и их дальнейшему техническому обслуживанию. Они создают у себя демонстрационные залы и площадки для показа оборудования, организуют рекламу, создают склады запчастей и т.д.

Иностранные закупочные агентские фирмы выполняют операции по закупке товаров за границей для своих принципалов. К их услугам обычно прибегают те импортеры, которые не имеют за границей собственных филиалов и не посылают туда своих представителей.

Принципалы и агенты строят отношения между собой на основе агентских соглашений, которые, с одной стороны, должны предоставлять широкие полномочия агентам, чтобы дать им возможность эффективно работать на рынках, с другой — должны включать и предельные полномочия для агентов, так как они действуют за счет и по поручению принципалов. Предельные полномочия могут касаться цен, сроков поставки, условий кредитов и платежей, а также гарантий и ответственности.

Агентские соглашения также включают взаимные права и обязанности агентов и принципалов.

К обязанностям агентов ООО «Джюса-С» могут относиться исследование рыков сбыта товара (например, рестораны, кафе, закусочные), рекламные мероприятия, организация технического обслуживания и предпродажного сервиса.

Итак, следует отметить, что важными базисными элементами стратегии выхода компании на внешний ранок являются корпоративная миссия и и корпоративные цели. В принципе, возможны два подхода к установлению целей предприятия. Суть первого подхода достаточно проста и хорошо известна российским специалистам по управлению: установить цели, исходя из достигнутого уровня, добавляя, скажем, 2—3% к цифрам прошлого года. Это так называемый метод «планирования от достигнутого» [12,с.32].

Второй подход к установлению корпоративных целей значительно сложнее, он предполагает разбиение процесса определения целей на ряд последовательных шагов:

1. Определение миссии (философии) бизнеса.

2. Установление долгосрочных общих целей на плановый период.

3. Определение конкретных целей (задач).

Считается, что основное достоинство такого пошагового подхода заключается в том, что он заставляет менеджеров и специалистов предприятия осмыслить, что они желают достичь и каким именно образом.

Теоретические и методологические основы механизма стратегии выхода компании на внешний рынок

Рис. 3. Модель процесса стратегического менеджмента

Таким образом, миссия — это деловое понятие, отражающее предназначение бизнеса, a, его философию (данный термин дословно означает «ответственное задание, роль»). Миссия помогает определить, чем в действительности занимается предприятие: каковы его сущность, масштабы, перспективы и направления роста, отличия от конкурентов. При этом она фокусирует внимание на потребителе, а не на товаре, так как миссия (философия) бизнеса чаще всего определяется с учетом покупательских интересов, нужд и запросов, которые удовлетворяются бизнесом.

Второй подход исходит из потребительских нужд и рассматривает бизнес более широко, с перспективой роста: сегодня — только прически, завтра — макияж, лечебные процедуры и т. д. Миссию бизнеса можно в этом случае определить, например, так: «Мы делаем женщин красивыми».

Считается, что формулировка миссии должна быть яркой, лаконичной, динамичной конструкцией, удобной для восприятия (часто по бывает лозунг), и отражать следующие аспекты:

1) круг удовлетворяемых потребностей;

2) характеристика продукции предприятия и ее конкурентных преимуществ;

3) перспективы роста бизнеса.

Рис.4. Миссия фирмы

Обзоры показывают, что 60—75% североамериканских компаний имеют четко сформулированную миссию. Руководители многих новых российских компаний также определяют миссию своего бизнеса.

Проведенная работа по выявлению сильных и слабых сторон деятельности предприятия, его конкурентных преимуществ позволит получить ясное представление о том, что предприятие может достигнуть, и установить конкретные цели (задачи). Как правило, это два-три показателя по тем сферам, которые являются решающими для успешного бизнеса. Вместе с тем существует мнение, что такие цели должны быть установлены по каждому виду деятельности, который фирма считает для себя важным и выполнение которого она хочет отслеживать.

Следует подчеркнуть, что конкретные цели являются значимой частью процесса стратегического управления, выступая в роли показателей реализации стратегии, оценки ее эффективности. Однако это возможно только в том случае, когда высшее руководство фирмы (менеджеры и/или владельцы предприятия) правильно формулирует цели, информирует персонал об этих целях и стимулирует их реализацию всеми сотрудниками предприятия.

Важным этапом стратегии предприятия является анализ разрывов между намеченными целями и реальными возможностями, или анализ пробелов (разрывов), и определение путей их устранения [24,с.190].

Основные шаги анализа пробелов:

-определение основного интереса предприятия с позиций достижения его долгосрочных целей, например увеличения доли рынка;

-выяснение реальных возможностей предприятия в настоящее время, через 3 года, через 5 лет;

-определение конкретных показателей стратегического плана, соответствующих основному интересу предприятия, скажем, увеличение доли рынка каждый год на 1%;

— установление разницы между показателями стратегического плана и возможностями, диктуемыми реальным положением предприятие;

— разработка способов преодоления выявленных разрывов или уменьшение конкретных показателей.

Следует отметить, что стратегия предприятия может быть скорректирована по результатам комплексного анализа внешней среды и внутренних возможностей бизнеса.

Таким образом, определение стратегии ООО «Джюса-С» ведет к общей политике предприятия. Стратегия задает направление реализации предприятием своей миссии и целей, а политика, которая вытекает из стратегии, определяет четкие ориентиры для менеджеров всех подразделений. Обратная связь в системе стратегического управления обеспечивается путем контроля деятельности предприятия, оценки результатов и корректировки программ, бюджетов, процедур стратегического управления.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Стратегия необходима каждой организации, каждой территориальной системе. Никакая организация, никакое местное сообщество, никакая страна не могут существовать без собственной стратегии. Разработка и реальное воплощение стратегии способны значительно увеличить капитализацию, рыночную ценность фирмы, организации, сообщества.

Конкурентная стратегия фирмы строится с учетом состояния конкурентных сил и исходя из позиции, которую она занимает в конкурентном окружении. Существует четыре конкурентных позиции, для каждой из которых имеются свои стратегия и тактика конкуренции.

Маркетинг очень тесно связан с развитием стратегического управления, выступая как средством реализации стратегий бизнеса, так и одним из средств информационного обеспечения процесса выработки стратегий фирмы, в частности выработки стратегии продукта фирмы.

Стратегическое планирование не является мерой единовременной. Его нельзя применять однажды и навсегда. На самом деле менеджеру часто приходится изменять, дополнять и совершенствовать основные стратегические концепции. Это бывает в следующих случаях:

1. Когда назревает необходимость изменить направление усилий фирмы.

2. Когда необходимо подхлестнуть рост прибылей.

3. Когда нужно усовершенствовать систему обработки информации и принятия решений.

4. В случае, если менеджер замечает, что ресурсы расходуются на развитие неперспективных направлений деятельности.

5. Если появляется потребность в усовершенствовании внутренней координации между ступенями иерархии.

6. Когда отрасль, в которой работает фирма, стремительно изменяется.

7. Если деятельность производства стала выходить из-под контроля руководителя.

8. Когда действия менеджера начинают носить печать либо усталости, либо чрезмерной оторванности от подчиненных.

9. Когда менеджер стоит на распутье и не знает по какому пути продолжать развитие фирмы.

И тогда необходима разработка новой стратегии, например стратегии выхода компании на внешний рынок, которая в настоящее время особенно актуальна.

Определение стратегии ведет к общей политике предприятия. Стратегия задает направление реализации предприятием своей миссии и целей, а политика, которая вытекает из стратегии, определяет четкие ориентиры для менеджеров всех подразделений. Обратная связь в системе стратегического управления обеспечивается путем контроля деятельности предприятия, оценки результатов и корректировки программ, бюджетов, процедур стратегического управления.

Итак, выработка стратегии осуществляется на высшем уровне управления и основана на решении следующих задач: разработка стратегических целей компании; оценка ее возможностей и ресурсов; анализ тенденций в области маркетинговой деятельности; оценка альтернативных путей деятельности; определение стратегии на перспективу; подготовка детальных оперативных планов, программ и бюджетов; оценка деятельности фирмы на основе определенных критериев с учетом намеченных целей и планов.

Таким образом, исходя из необходимости решения перечисленных задач в процессе разработки стратегии производится: оценка потенциала фирмы, ее возможностей и ресурсов для достижения общих целей; анализ внутренних факторов, обеспечивающих рост и укрепление позиций фирмы: коммерческих, технологических, социальных; анализ внешних факторов, требующих принятия мер, направленных на приспособление к изменившимся условиям и возникшим ситуациям.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Акмаева Р. Менеджмент организации на основе принятия новой управленческой парадигмы // Проблемы теории и практики управления.-2006.-№11.-С.98-107.

Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: человек, стратегия, организация, процесс. М.: Экономист, 2005.-670с.

Виханский О.С. Стратегическое управление: учебник.- М.: Гардарики, 2002.-296с.

Вишневская О.В. Направленность стратегического развития предприятия: модели, контроль и управляющие воздействия: Стратегический менеджмент // Менеджмент в России и за рубежом. — 2004.- N 5.- С.58-65.

Гапоненко А.Л. Стратегическое управление: учебник.- М.: Омега-Л, 2004.-472с.

Герчикова И.Н. Менеджмент. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.-510с.

Городилов С.В. Проблемы и подходы к методическому обеспечению процесса формулирования стратегии на предприятии / С. В. Городилов, А. Д. Воробьев // Менеджмент в России и за рубежом. — 2009.- № 5.- С.20-28.

Исмагилова Л. Компетентностно-ориентированный подход к формированию стратегии развития предприятия // Проблемы теории и практики управления. — 2007.-№ 9.- С.106-115.

Ковалев А.И., Войленко В.В. Маркетинг в системе управления предприятием; Развитие предприятия и конкурентоспособность: Сб. МДНТП.-М., 2002.-167с.

Котлер Ф. Маркетинг, менеджмент / Пер. с англ. О.А. Третьяк, Л.А. Волковой, Ю.Н. Каптуревского. СПб.: Питер, 1999.-788с.

Ламбен Ж.-Ж. Стратегический маркетинг. Европейская перспектива. СПб., 2003.-421с.

Маркова В.Д. Стратегический менеджмент: курс лекций.- М.: ИНФРА-М, 2006.-288с.

Менеджмент систем качества: Учебное пособие / М.Г. Круглов, С.К. Сергеев, В.А. Такташов и др. М., 2001.-349с.

Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента / Пер. с англ. М.: Дело, 2001.-704с.

Осипов Ю.М. Основы предпринимательского дела. – М.: Тригон, 1999.-288с.

Панкратов Ф.Г., Серегина Т.К. Коммерческая деятельность. — М.: ИВЦ «Маркетинг», 2000.-673с.

Переверзев М.П. Менеджмент: учебник.- М.: ИНФРА-М, 2005.-288с.

Повышение конкурентоспособности компании: формирование рыночной стратегии и ее практическое осуществление // Библиотечка российской газеты.-2005.-№12.-217с.

Рише К. Экономика предприятия. М.: Аристэй, 2003.-259с.

Стьюарт К. Ключевые идеи менеджмента: пер. с англ.- М.: ИНФРА-М, 2002.-347с.

Томпсон А.А., Стрикленд А.Дж. Стратегический менеджмент. Искусство разработки и реализации стратегии / Пер. с англ, под ред. Л.Г. Зайцева, М И. Соколовой. М., 2000.-486с.

Управление организацией: учебник / под ред. А.Г. Поршнева.- М.: ИНФРА-М, 2001.-669с.

Уткин Э.А. Курс менеджмента: учебник.- М.: Зерцало, 2001.-448с.

Фатхутдинов Р.А. Стратегический менеджмент: учебник.- М.: Дело, 2004.-448с.

Шандезон Ж., Лансестр А. Методы продажи. – М.: Прогресс, 2000.-290с.

Шилкина А. Постоянное улучшение деятельности компании: концепции и методы // Проблемы теории и практики управления. — 2007.- № 8.- С.102-110.

Курсовая работа: Межличностные отношения в дисфункциональной семье

Тема:

Межличностные отношения в дисфункциональной семье

План

Введение

Глава 1. Семья как социальный институт

1.1 Стадии жизненного цикла семьи

1.2 Задачи и проблемы семьи на разных стадиях

1.3 Эмоциональные отношения в семье

Глава 2. Основные аспекты отношений членов семьи между собой

2.1 Отношения между супругами – функциональная и дисфункциональная семья

2.2. Причины дисфункции в семье

2.3 Типы дисфункциональных семей

2.4 Методы исследования внутрисемейных отношений

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

Семья — это сложный социальный феномен. Она является одной из древнейших естественных сообществ, связанных кровным родством. Вместе с тем это маленькая контактная группа людей, которые взаимодействуют между собой. В конце концов, семья — это особый социальный институт, который регулирует воспроизведение человека с помощью специальной системы ролей, норм и организационных форм.

Как правило, в современных определениях семьи подчеркиваются все эти характеристики. Например, американский социолог Н. Смелзер пишет: «Семьей называется основанное на кровном родстве, браке или усыновлении объединение людей, связанных общим бытом и взаимной ответственностью за воспитание детей» [4, с.72].

Известный советский исследователь семьи А. Харчев обращает внимание на связь семьи с потребностями общества. Он рассматривает семью «как исторически конкретную систему взаимоотношений между супружеством, как маленькую социальную группу, члены которой связаны брачными кровнородственными отношениями, общим бытом, взаимной моральной ответственностью, и социальная необходимость которой обусловленная потребностями общества в физическом и духовном воспроизведении населения»[11, с.53]. Семья, по мнению Н.А. Бердяева, является социальным институтом, который создан обществом для благоустройства, биологического и социального упорядочения жизни человеческого рода. Он предназначен удовлетворять потребности ее членов, и выполняет следующие функции:

а) воспитательную, которая состоит в удовлетворении потребности в отцовстве или материнстве, в общении и воспитании потомства и будущей самореализации в детях;

б) хозяйственную, которая состоит в удовлетворении материальных потребностей и содействии сохранению здоровья и восстановлению телесных сил;

в) эмоциональную, которая обнаруживается в удовлетворении потребностей в симпатии, уважении, признании, эмоциональной поддержке и защите;

г) духовную, которая состоит в удовлетворении потребностей духовного роста и обогащения;

д) социального контроля, которая состоит в обеспечении выполнения общественных норм, в особенности теми ее членами, которым тяжело соотнести с ними свое поведение;

е) половую, которая обнаруживается в удовлетворении сексуально-эротических потребностей.

Особенности личности членов семьи, взаимоотношений между ними или определенные условия жизни могут поднимать выполнение семьей этих функций и приводить к конфликтам, например по вопросам воспитания подрастающего поколения.

Ведь семья, в сущности, представляет собой систему отношений между мужчиной и женщиной, родителями и детьми, основанную на браке и родстве, которая имеет исторически определенную организацию. Ее основными признаками являются:

а) брачные или кровнородственные связи между членами семьи;

б) общее проживание в одном помещении;

в) общий семейный бюджет.

Настоящее человеческое счастье дарит счастливая семья, взаимность в любви, дружба в семье. Но семейная жизнь — довольно нелегкое дело для двоих.

Современные условия, в которых находится украинская семья, характеризуются в первую очередь экономической нестабильностью, социальной незащищенностью и повышенной психологической впечатлительностью. В свою очередь это порождает ее дезорганизацию, внутренние деструктивные процессы, конфликты, и, в конце концов, ведет к распаду семьи.

Возросший интерес специалистов разных областей (социологов, психологов, педагогов) к проблеме семьи, особенно в конце XX — начале XXI века, можно объяснить, на наш взгляд, тем, что в эпоху нестабильности современного общества, именно семье отводят стабилизирующую роль.

Являясь непрерывно действующим институтом, обладающим значительной инерцией во многих аспектах, имеющим тысячелетний опыт, семья оказалась наиболее устойчивой к произошедшим изменениям и экспериментам. Тем не менее, семья чутко реагирует на социально-экономические и политические процессы, происходящие в обществе, путем изменения в системе внутрисемейных отношений. Увеличение числа проблемных семей во время переходных, кризисных периодов общественного развития иллюстрирует эту зависимость (С. Голод, 1997, Г. Крайг, 2000).

Необходимо изучение семьи как фактора, воздействующего на человека (Дружинин В.Н., 2000): семья может выступать как источником стресса, так и социальной поддержки. В связи с этим чрезвычайно актуальными и малоизученными являются проблемы взаимоотношений в семье и особенно в дисфункциональной семье.

Семейное неблагополучие могут вызывать как макро — так и микросредовые факторы: социальная политика и экономика общества, состав и структура семьи, уровень ее материального благополучия, а так же качество выполнения семейных функций, семейный психологический климат. Традиционно различают нормально функционирующие и дисфункциональные семьи (В. Сатир, 1992, Р. Хилл, 1948, А.Е. Личко, 1989, Э.Г. Эйдемиллер, В. Юстицкис, 1999, Варга А.Я., В.В. Столин, 1986, О.А. Карабанова, 2004, Н.Н. Посысоев, И.А. Можаровская, 2004). Психологическая атмосфера дисфункциональной семьи оказывает деформирующее давление на всех ее членов.

Данная работа направлена на изучение дисфункциональной семьи, особенностей межличностных отношений в ней.

Основой исследования является отечественный подход к психологическому совладанию со стрессовыми трудными жизненными ситуациями (Л.И. Анцыферова, В.А. Бодров, Л.А. Китаев-Смык, Т.Л. Крюкова, Н.Ф. Михайлова, И.М. Никольская, Н.А. Сирота, В.М. Ялтонский); теоретические основы социальной психологии и социальной психологии семьи (А.Я. Варга, В.Н. Дружинин. А.И. Захаров, С.А. Кулаков, О.А. Карабанова, В.Н. Мясищев, В.Н. Панферов, Л.А. Регуш, А.С. Спиваковская, Э.Г. Эйдемиллер, Д. Майерс)

Цель работы – изучение характерных особенностей межличностных отношений в дисфункциональной семье.

Предмет работы – дисфункциональная семья.

Объект — межличностные отношения в дисфункциональной семье.

Для реализации указанной цели представляется необходимым решить следующие задачи:

— показать значимость супружеских отношений,

— рассмотреть состояние проблемы супружеских отношений в современной научной и популярной литературе;

— дать определение функциональной и дисфункциональной семьи;

— выявить методики диагностики межличностных супружеских отношений;

— использовать один из методов психодиагностики супружеских отношений в практической деятельности.

В исследовании использовался, в основном, идеографический метод, а так же теоретический анализ социально-психологической, социологической и психолого-педагогической литературы по проблеме исследования; психодиагностические методы.

Работа состоит из трех разделов, каждый из которых разбит на несколько подразделов, выводов, списка использованной литературы. Общий объем работы – страниц.

Глава 1. Семья как социальный институт

1.1 Стадии жизненного цикла семьи

Каждые отношения уникальны и неповторимы в своем разнообразии, тем не менее, большинство семей, так или иначе, проходят в своем развитии определенные стадии, которые несут с собою новый опыт общения и взаимодействия. И хотя в большинстве своем эти стадии наследуют друг друга в почти хронологическом порядке (ухаживание, помолвка или общее проживание, брак, продуктивные года, которые включают рождения и воспитание детей, карьерный рост или начало собственного дела, средний возраст, пенсия и внуки), часто случаются исключение [5, с.32].

Любая стадия может начаться и закончиться внезапно или длиться долго, постепенно трансформируясь в следующую. Иногда стадии развития семьи могут смешиваться, и семья переживает их параллельно, тогда как в других случаях некоторых стадий может вообще не быть в жизненном цикле семьи. В особых ситуациях, если речь идет о втором браке, и у любого из партнеров есть дети от первого союза, стадии развития такой семьи немного другие. Тем не менее, каждая стадия приносит с собою определенную долю напряжения и тяжести, с которыми паре необходимо как-то обходиться.

Все это усложняется тем, что каждый из партнеров параллельно проживает индивидуальные жизненные стадии психологического и эмоционального развития. Индивидуальные стадии развития могут не совпадать с этапами развития семьи или отношений в паре.

Еще один нюанс состоит в том, что много важных аспектов этих процессов развития частично или полностью неосознанны, поэтому партнерам часто непросто определить и обсуждать их.

Начальный этап ухаживаний обычно имеет мало общего с реальной жизнью: люди находятся в приподнятом расположении духа, влюбленность способствует легкому взгляду на общее будущее, возможные проблемы кажутся мелкими и несущественными. Время, которое пара проводит вместе, проходит весело и беззаботно, поскольку общий круг обязанностей партнеров еще не определенный.

За ухаживаниями идет договоренность об общем проживании или браке, желание жить вместе. Пара рассматривает возможность продолжительных отношений. В этот период для любого из партнеров на первый план выходят вопросы личного и карьерного роста, размышления о том, готовы ли они иметь детей. Иногда партнеры сравнивают новые отношения с прошедшими, переосмысливают свои жизненные позиции. Пара может установить определенный баланс в отношениях, стабилизировав их согласно собственным потребностям [8, с.76].

Потом чаще наступает стадия рождения детей, что приносит с собою, с одной стороны, радость и счастье, а с другой — стрессы, частично физическое и эмоциональное напряжение.

Появление ребенка влияет на любого из партнеров по-своему, иногда абсолютно неожиданным образом. В задачи пары на этой стадии входит реорганизация общей жизни, и нужны значительные усилия, чтобы приспособиться к новому ритму жизни, найти свое место в семье, которая расширяется.

Пока ребенок растет, пара отдает ей значительно больше внимания, времени и заботы, иногда в ущерб своим отношениям. Кроме того, каждый из партнеров представляет себе модель воспитания ребенка, основанную на собственном опыте, желаниях и в соотношении со сценариями, принятыми в родительских семьях. Такая разница в мыслях по поводу воспитания детей может спровоцировать ссоры и расхождения между партнерами. Ведь до появления детей, как правило, партнеры не обсуждают в деталях процесс воспитания и часто не имеют представления о том, что думает по этому поводу каждый из них.

Другая ситуация наблюдается в бездетных семьях. Партнеры уделяют внимание друг другу и сталкиваются с рядом проблемных случаев, связанных именно с отсутствием детей. Важную роль в этом сыграет ощущение ними отличия своей модели семьи от других семей, которые имеют детей.

Так называемый период среднего возраста всегда сложный для любой семьи. На этой стадии люди обычно подводят итог всему, чего им удалось достичь за минувшие годы, и переоценивают свои жизненные цели.

Это сложный период, в особенности, если дети уже достигли подросткового возраста, поскольку паре приходится иметь дело не только со своими тревогами, но и с подростковой борьбой за независимость. А также страхами про уязвимость своего ребенка, опасностями употребления спиртного или наркотиков, рискованными сексуальными связями, а также проявлять заботу о том, чтобы подросток не попал в плохую компанию.

В современном мире подросток долгое время остается привязанным к семье, которая только увеличивает ощущение ответственности у его родителей [11, с.45].

Если дети достигают половой и социальной зрелости, они оставляют отчий дом, и родителям приходится снова перестраивать свою жизнь, фокусируясь на общении друг с другом. Часто этот период сопровождается ощущением потери, поскольку детей, о которых нужно было заботиться, уже нет рядом. Хотя для пар, которые успешно справляются с этой стадией, характерно обращение интересов на карьеру, личный рост, общение с друзьями и другие социальные инициативы.

И, в конце концов, наступает стадия, если на горизонте все чаще начинает возникать слово «пенсия». Некоторые пары с удовлетворением идут на пенсию, так как знают, что это предоставит им больше свободы, они с удовольствием занимаются внуками или любимым делом. Для других же этот период может быть депрессивным, трудным и символизировать мероприятие деятельности, полезной для общества.

Болезни и перспектива утратить партнера, который оставался рядом всю жизнь, страх смерти, — вот наиболее серьезные тревоги, которые могут одолевать пару в настоящее время. Некоторые пары с выходом на пенсию теряют смысл жизни, в особенности четко это ощущается, если выход на пенсию осуществляется не по личному желанию, а из принуждения.

Как бы там не было, на разных стадиях жизненного цикла семьи возникают свои вопросы и сложности, с которыми любая семьи старается справиться по-своему, призывая на помощь личный опыт и советы окружающих. И стадия пенсии, наверное, не более тяжелая, чем стадия воспитания ребенка, наполненная эмоциональными вспышками и повышенным уровнем напряжения в семьи.

Каждая стадия, при условии удачного развития, приносит партнерам опыт и мудрость, которыми они могут и должны поделиться, прежде всего, друг с другом, а со временем, — и со своими детьми и внуками.

1.2 Задачи и проблемы семьи на разных стадиях

В развития семьи, как и в развития человека, существует свой жизненный цикл. Ее зарождение длится от момента установления брака и до появления первого ребенка. В это время происходит психологическая адаптация мужчины и женщины к семейной жизни и друг к другу, складываются отношение между родственниками, происходит обзаведение первым имуществом и завершается приспособление к общей половой жизни.

Основными причинами семейных конфликтов в это время являются неподготовленность к общей жизни, неудовлетворенность бытом и вмешательство родственников во взаимоотношения молодого мужчины и женщины [7, с. 45].

Семья с маленькими детьми составляет центральную стадию развития. В ее состав входят несовершеннолетние дети, которые не начали самостоятельную трудовую деятельность. В это время в семье преобладает хозяйственная активность, могут возникать трудности в сочетании домашних и рабочих обязанностей. Становится актуальной необходимость сохранения эмоциональной и духовной общности. Важное место занимает воспитание детей, которые проходят через возрастные кризисы: каждый новый этап в жизни ребенка становится проверкой прочности семьи.

Семейные конфликты в этой стадии обусловлены снижением удовлетворенностью общей жизнью. К этому приводит физическая нагрузка мужчины и женщины, перенапряжение душевных сил, необходимость перестройки эмоциональных и духовных отношений. Недостаточное удовлетворение семейной жизнью обнаруживается в супружеских изменах, сексуальной дисгармонии, разочаровании в характере партнера или воспитательных неудачах.

Заключительная стадия семейной жизни начинается после того, как последний из детей начинает трудовую деятельность и создает свою семью.

В это время в семье происходят новые качественные изменения. Она утрачивает свою воспитательную функцию, попытки родителей ее продолжить наталкиваются на сопротивление детей, которые повзрослели.

Хозяйственная деятельность сводится скорее к сохранению нажитого, чем к новым накоплениям. Актуализируются проблемы здоровья, поэтому все большее значение приобретает отдых.

Типичным является необходимость принимать участие в домашней работе и уходе за младшим поколением. При этом нередко дети перекладывают заботы о воспитании уже своих детей на родителей и прародителей. Этим порождается много конфликтов. Позже это увеличивается выходом на пенсию, сужением круга возможностей самореализации, снижением самооценки.

В основе любого конфликта, возникающего на любом этапе жизни семьи, по мнению видного французского мыслителя Г. Маркузе, стоит вопрос о власти, о том, кто будет доминировать в браке, который и приводит к психической травме его участников [18, с.77].

Семья, как и внешние экстремальные ситуации, может быть источником травмы и вызывать у ее членов тяжелые психические переживания.

В структуре семейной травмы центральное место занимают тяжелые эмоциональные переживания, которые провоцируют служебные, трудовые или учебные взаимоотношения пострадавшего. При этом именно роль семейного конфликта является ведущей.

Э.Г. Эйдемиллер и В.В. Юстицкис отмечают, что семейный конфликт порождает психические переживания, которые могут выражаться разными состояниями.

Состояние глобальной семейной неудовлетворенности возникает в результате фрустрации из-за резкого расхождения ожиданий в отношении семьи и соответствующей действительности. Если эти несоответствия осознаются, то человек открыто признается, что семейные отношения его не устраивают и не выдерживают даже минимальных требований. Немедленно разойтись, как правило, мешают важные, психологически понятные обстоятельства.

Глобальная неудовлетворенность может провоцировать возникновение агрессивных действий. Но если фрустрация осознается недостаточно, то супруги могут говорить об относительной приемлемости семейной жизни, а неудовлетворенность проявлять косвенным образом:

а) в жалобах на монотонность, скуку, бесцветность жизни, отсутствие радости или ностальгических воспоминаний о холостой жизни,

б) в многочисленных нареканиях на разные частные стороны семейной жизни и

в) в особых феноменах жизни семьи, которые называются «каплей дегтя», если второстепенная проблема разрастается до несоответствующих размеров, что серьезно снижает удовлетворенность мужчины и женщины семейными отношениями; нарастает фрустрация, одного или обоих членов семьи, они утверждают, что стали «нервными» в силу каких-то частных повседневных обстоятельств, появляются эмоциональные взрывы, например, если неожиданно открывается возможность «начать все с начала» [7, с. 86].

Состояние семейной тревоги обычно плохо осознается и локализуется обоими супругами. Прежде всего, это состояние обнаруживается в сомнениях, страхах и опасениях, которые касаются здоровья членов семьи, их отлучек, поздних возвращений или конфликтов, которые возникают в семье.

В основе семейной тревоги лежит, например, неуверенность жены в определенном значимом для нее аспекте семейной жизни, в чувствах мужчины или в собственной обеспеченности. В состоянии «семейной тревоги» часто возникают ощущения не подконтрольности событий в семье, беспомощность и бессилие изменить ситуацию [7, с.62].

Беспомощность существенным образом влияет на самооценку, и человек перестает себя чувствовать значимым членом семьи. Непосильное психофизическое напряжение является одним из основных переживаний любой травмы, и в семье это формируется несколькими способами:

а) для одного из членов семьи создается безвыходное положение или чрезмерное психическое напряжение. Примером может служить ситуация жены алкоголика через принятую роль главного Попустителя, который рано или поздно оказывается непосильной;

б) возникают препятствия в виде значимых чувств или удовлетворении актуальных потребностей. Например, зятю чрезвычайно тяжело прятать отношение к теще, и он прилагает огромные усилия, чтобы сдерживать свои чувства. Чем более неблагоприятными становятся обстоятельства в семье, тем больше нужно сил на подавление эмоций. Кроме того, супруги могут столкнуться с осложнением в удовлетворении потребностей, непосредственно связанных с семьей, например, личностно-эмоциональных (необходимость во взаимопонимании и сочувствие) или сексуально-эротических (при дисгармонии интимных отношений);

в) конфликт в семье возникает из-за противоречивых требований. Например, мужчина обвиняет жену в нерадивости и неумении воспитывать детей, одновременно критикуя любые попытки ее воспитательного влияния.

Важным аспектом конфликтности семьи является и наличие у партнеров состояния вины.

Вина относительно других членов семьи может достигать большой интенсивности и быть важным фактором травмы. Человек чувствует себя препятствием для окружающих, соответствующей действительности или мысленным виновником неудач. Виноватому кажется, что семья из-за него терпит неудобства. Состояние вины оказывает содействие осуществлению поводов к эмоциональному перенапряжению «оправдательных» поступков против своей воли, или возникает мотивация отхода, то есть домогательство снижаются до минимума, поступки достигают апогея, а вина целиком принимается на себя. Дальнейшее увеличение чувства вины приводит к появлению чувства полной беззащитности.

Но только семья является источником конфликтов. Даже возникая вне ее, конфликт, так или иначе, преломляется через призму семейных отношений. Так, семья может повышать готовность личности к внешним конфликтам, поддерживать, углублять конфликтное влияние или, наоборот, формировать у человека определенные эффективные способы противодействия ему.

1.3 Эмоциональные отношения в семье

Эмоциональные отношения в семье играют важную интегрирующую роль, благодаря которой члены семьи ощущают себя единой общностью и чувствуют теплоту и поддержку друг друга. Отношения любви и симпатии способствуют уменьшению фрустрирующих переживаний, без которых не обходится семейная жизнь и воспитание детей.

Отношения между супругами выступают главными в системе внутрисемейных отношений. Они создают семью и определяют ее тип. Именно от характера и состояния супружеских взаимоотношений зависит нравственно-эмоциональный климат семьи и ее воспитательные возможности [9, с.38].

Эмоциональные отношения супругов, как правило, проходят последовательно пять стадий.

1) Первая стадия — период глубокой страстной влюбленности человека, когда он полностью находится под влиянием положительной установки («герой»): супруг безраздельно занимает все внимание, окрашивая собой в радужные тона восприятие действительности, не покидая ни на минуту сознания любящего человека.

2) На второй стадии наступает некоторое охлаждение: образ любимого все реже всплывает в его отсутствие, однако одно только его появление вызывает сильный прилив положительных эмоций, любви, нежности.

3) На третьей стадии происходит дальнейшее остывание эмоционального отношения. Теперь уже в отсутствие партнера супруг испытывает своеобразный психологический дискомфорт, чувствует себя плохо, всяческие «черные» мысли лезут в голову. При одном только его появлении нежность, любовь не вспыхивает. Теперь для этого необходим стимул: надо, чтобы он делал что-то приятное, доказывающее его любовь, от него требуются теперь ласки, нежные слова, подарки, какие-нибудь услуги. Это стадия привыкания.

4) Если же на этой стадии не снизить интенсивность общения, начинается четвертый период, когда присутствие супруга вызывает неосознанное раздражение, когда те или иные его особенности — во внешности, поведении, привычках — воспринимаются уже как недостатки, и создаются предпосылки для размолвок. Человек начинает попадать под влияние отрицательной установки («преступник»).

Каждое слово, жест или поступок супруга воспринимается теперь с недоброжелательных, враждебных позиций, невинная оплошность его рассматривается как умышленное злодеяние. Но как только он — «с глаз долой», равновесие восстанавливается.

5) На пятой стадии человек полностью находится под влиянием отрицательной установки. Теперь забыты все приятные слова и поступки, зато явственно выступает и вырастает до гигантских размеров, выстраивается в единую, бесконечную цепочку все отрицательное, совместная жизнь «теряет всякий смысл». Этот этап наиболее опасен и сопровождается обычно соответствующими отношениями.

Влияние семьи огромно. Интересные сравнительные исследования, проведенные в бывшем СССР, а также в США и Дании. Исследователями Д. Кенделем и Г. Лессером выявлено, что демократический тип семьи имеет воспитательное влияние, а также установлено, что, например, в семье с более высоким уровнем демократизации семейных отношений значительно выше успешность детей в школе, более развиты такие качества, как доброта, трудолюбие, самостоятельность, бескорыстие, скромность, самокритичность. Дети из таких семей имеют лучшую подготовленность к роли будущего семьянина, структура их жизненных целей представляет более социальную ценность, чем у детей из семей с низким уровнем демократизации супружеских взаимоотношений [14, с.82].

Исследование Р.М. Капраловой и А.И. Ушатикова показали, что семейные отношения имеют значительное влияние на волевое развитие ребенка в подростковом возрасте. В условиях затяжных конфликтов в семье нравственно-волевая сфера ребенка травмируется. В таких семьях было выявлено всего 13% учеников с положительно направленной и относительно развитой волей. 97% респондентов имели отклонение в направленности и степени волевого развития, в том числе 30% из них имели отрицательно направленную сильную волю и 20% — отрицательно направленную слабую волю [5, с.78].

Исследование детей из благополучных семей показало, что большинство детей имеет положительную волевую направленность.

По результатам, полученным В.А. Горшковым, у 89,4% подростков в семьях с дезорганизованными отношениями зафиксировано чувство страха, отсутствие навыков культуры общения, наблюдается озлобленность, противоречия интересов, в 58,7% респондентов — стыд за родителей.

Анализируя мотивацию обучения, показатели успешности, следует отметить, что 57,6% подростков из этих семей систематически нарушают дисциплину в школе, 63% — второгодники, 91,7% — не проявляют стойкого интереса к обучению и к общественной деятельности [5, с.79].

По данным Л.М. Сазоновой, неблагополучная семья отрицательно влияет не только на познавательную деятельность, но и на языковое развитие ребенка. Установлена также закономерность, соответственно которой дети, воспитанные в конфликтной семье, оказываются плохо подготовленными к супружеской жизни [5, с.81].

И.И. Друкаров указывает, что постоянные конфликты между родителями становятся причиной детской преступности, а согласно данных, до 70-75% малолетних преступников росли в конфликтных семьях.

По данным А.Ю. Тавита, конфликтные взаимоотношения между родителями создают условия для ранних сексуальных связей у детей. Таким образом, патология семейных отношений проектирует чрезвычайно широкий спектр аномалий.

Американский социолог Э.И. Глюк, например, считает, что там, где в семье здоровая обстановка, шансы на возникновение у ребенка антисоциальных наклонностей можно определить, как 3 к 100. В тех же случаях, где домашние условия неудовлетворительные, шансы поднимаются до 98 к 100 [5, с.82]. Анализ литературы по проблеме исследования свидетельствует о том, что семейные отношения — сильный специфический воспитательный фактор и, в то же время, сильное ранимое место в семье.

Глава 2. Основные аспекты отношений членов семьи между собой

2.1 Отношения между супругами – функциональная и дисфункциональная семья

В самом общем виде перед решением вопросов, связанных с общением в семье необходимо достаточно четко ориентироваться в таких базовых понятиях как здоровая (функциональная) семья и конфликтная (дисфункциональная) семья.

Для здоровой семьи характерна сильная родительская позиция с ясными семейными правилами; гибкие, открытые взаимоотношения между младшими и взрослыми членами семьи с четкими «образцами» отношений и поведения; сохранные, эмоционально теплые связи между поколениями, которые составляют основу «семейной памяти». Друзья семьи — родителей и детей — свободно входят во внутрисемейное пространство, принимаются в нем без риска «быть отвергнутыми». Опору семьи создают взаимно солидарные и поддерживающие друг друга родители. Они же обеспечивают и чувство безопасности для детей.

Для конфликтной (дисфункциональной) семьи типичны «запутанные отношения» между членами семьи. Например, это семья с мужчиной-отцом (отчимом), который находится на периферии семейного поля; семья с разъединенными, конфликтно существующими родителями; семья с хронической неприязнью между отдельными членами семьи, между старшим, средним и младшим поколениями, между родственниками по материнской и отцовской линиям [5, с.87].

В такой семье у членов семьи постоянно наблюдаются проблемы с алкоголем; особенно у женщин, часто встречаются психосоматические, т.е. связанные с психогенными причинами нарушения со стороны здоровья, поэтому могут отмечаться «хронические, трудно излечимые заболевания», вина за которые перекладывается на «не болеющих» членов семьи, в том числе детей.

По мнению В.Н. Дружинина (2000), большинство психологических исследований посвящено реальной семье, но с точки зрения ее отклонения от нормы, т.е. изучают в основном реальную аномальную семью. Тем не менее, кажущаяся легкость и однозначность определения отклоняющегося поведения от нормального, аномальной (дисфункциональной) семьи от нормально функционирующей, является причиной многих заблуждений и, поспешных категоричных выводов, влияющих в последствии на выбор методов работы с такой семьей [12, с.56].

Мы изучаем семью дисфункциональную, подразумевая низкое качество выполнения ею семейных функций (дисфункциональность), и состояние психологического дискомфорта (неблагополучие, включая сюда же неудовлетворенность браком), неспособность к продуктивному решению трудных жизненных ситуаций (проблемность). Большее внимание уделяется неполной по структуре семье, а точнее материнской семье. Кроме того, мы делаем акцент на особенностях семьи, в которой один или несколько ее членов больны алкоголизмом (для краткости будем называть такую семью алкогольной). Причинами дисфункциональности могут быть и другие стрессовые события, помимо алкоголизма. Но алкогольная семья всегда дисфункциональна, лишь временами она может жить нормально (В.Д. Москаленко, 1990).

Как известно, семья, как любая система, реализует ряд важных функций: экономическую (материально-производственную), хозяйственно-бытовую; репродуктивную; функцию воспитания детей; сексуально-эротическую; функцию духовного общения; функцию эмоциональной поддержки и принятия; рекреативную (восстановительную); функцию социальной регуляции, контроля и опеки.

Дисфункциональная семья — это семья, в которой в силу нарушения различных аспектов семейного функционирования систематически не удовлетворяются базовые потребности членов семьи и не реализуются основные ее задачи, специфические для каждой стадии жизненного цикла (О.А. Карабанова, 2004) [7, с.84].

Факторами дисфункциональности семьи могут быть:

1. Социально-экономические факторы: низкий материальный уровень жизни семьи, нерегулярные доходы, плохие жилищные условия.

2. Медико-социальные факторы: экологически неблагоприятные условия, инвалидность, хронические заболевания членов семьи, вредные условия работы, особенно матери, пренебрежение санитарно-гигиеническими нормами.

3. Социально-демографические факторы: неполная или многодетная семья, семьи с несовершеннолетними или престарелыми родителями, семьи с повторным браком и сводными детьми.

4. Социально-психологические и психолого-педагогические факторы: семьи с деструктивными эмоционально-конфликтными отношениями супругов, родителей и детей, педагогической несостоятельностью родителей и их низким общеобразовательным уровнем, деформированными ценностными ориентациями.

5. Криминальные факторы: алкоголизм, наркомания, аморальный и паразитирующий образ жизни, семейные дебоши, проявление жестокости и садизма, наличие судимых членов семьи, разделяющих нормы и традиции преступной субкультуры.

По мнению С.А. Беличевой (2005), чем больше число факторов задействовано, тем выше степень дисфункциональности семьи наблюдается.

Приведем признаки дисфункциональной семьи по Дж. Брадславу (1988): закрытость системы; непроницаемость или размытость границ личностей; замороженные правила и роли; вакуум интимности; секрет семьи, поддерживаемый всеми членами семьи; конфликтные взаимоотношения; абсолютизирование воли, контроля; склонность к полярности чувств и суждений; отрицание проблем и поддержание иллюзий [9, с.121].

О.А. Карабанова (2004) говорит о возможности последовательного нарастания дисфункциональности семьи на пути к распаду. В этом случае говорят о негармоничной семье, деструктогенной, распадающейся и распавшейся.

Члены семей прекращают выполнять ролевые обязанности и функции. Часто единство семьи сохраняется лишь за счет общей жилплощади, вынуждающей супругов жить вместе, и отсутствия юридического оформления прекращения брака. В этом случае мы можем говорить о кризисе дисфункциональности, показателем которого является изъятие ребенка из семьи или его самовольный уход из дома.

Семья становится дисфункциональной не потому, что один из ее членов оказывает отрицательное влияние на остальных. Чаще всего причина кроется в унаследованных семьей правилах. Они-то и являются источником трагедий, которые случаются в каждом поколении этой семьи. И диагноз «дисфункциональность» довольно точно объясняет причины кризиса семьи мышлением, унаследованным от предков. А правильно поставленный диагноз дает надежду на выздоровление.

2.2 Причины дисфункции в семье

На протяжении своего жизненного цикла семья постоянно встречается с разнообразными трудностями, неблагоприятными условиями, проблемами.

Речь идет о довольно широком спектре обстоятельств, особенностях социальной среды, условиях жизнедеятельности семьи, изменениях в личности одного из супругов, которые могут усложнить функционирование семьи. Все многочисленные проблемы, которые возникают перед семьей можно условно распределить по силе и продолжительности их влияния.

Особое значение имеют при этом две группы семейных проблем. Примером первых может служить смерть одного из супругов, известие о супружеской измене, внезапные изменения в жизни и социальном статусе (например, внезапное и серьезное заболевание) [16, с.72].

Ко второй группе проблем можно отнести чрезмерные физические и психические нагрузки в быту, на производстве, сложность с решением жилищной проблемы, продолжительный и стойкий конфликт между членами семьи.

Можно привести следующую классификацию проблем, с которыми встречается семья. Выделяют два их типа: проблемы, связанные с резким изменением образа жизни семьи (жизненного стереотипа) — например, заключение брака, начало семейной жизни, рождение ребенка. И проблемы, которые связаны с кумулятивной трудностью, то есть их наложением — например, необходимость принятия решений целого ряда проблем сразу после появления в семье ребенка, а именно окончание получения образования, усвоение специальности, решение жилищной проблемы, ухода за ребенком.

Семья, которая встретилась с трудностью, в определенной мере старается противостоять ей, предупредить отрицательные следствия. Исследования свидетельствуют, что существуют довольно четкие отличия в том, как разные семьи реагируют на трудности.

В одних случаях трудности осуществляют мобилизующее, интегрирующее влияние; в других — наоборот ослабляют семью, приводят к возрастанию в ней противоречий. Причем, второе — наиболее характерно именно для молодых семей, которые являются и слабо подготовленными и не испытательными в мире семейных неурядиц [17, с.59].

Конфликты в семье — это обострения разногласий между ее членами на основе расхождения идей, взглядов, интересов, потребностей, стремлений вследствие низкого уровня этико-психологической культуры, неумения преодолевать различные трудности. Тем не менее, чаще всего конфликты в семье не имеют важных на то причин и возникают из-за мелочей.

Вот так выглядит классификация конфликтов, которые рождены неудовлетворенными потребностями:

1. конфликты, которые возникают на почве неудовлетворенной потребности в ценности и значимости своего «Я», нарушения чувства достоинства со стороны другого партнера, его пренебрежительного, неуважительного отношения. Обиды, беспричинная критика.

2. Конфликты, психическое напряжение на основе неудовлетворенных сексуальных потребностей одного или обоих партнеров. Они могут иметь разный фундамент для возникновения: сниженная сексуальность одного из партнеров; несовпадение циклов и ритмов возникновения сексуального желания; низкий уровень осведомленности и культуры партнеров по вопросам психогигиены брачной жизни; мужская импотенция или женская фригидность; разные болезни; значительное хроническое физическое или нервное перенапряжение одного из партнеров.

3. Психические напряжения, депрессии, конфликты, ссоры, которые имеют своим источником неудовлетворенность потребности одного или обоих партнеров в положительных эмоциях; отсутствие ласки, заботы, внимания и понимания. Психологическое отчуждение партнеров.

4. Конфликты, ссоры на почве влечения одного из супругов к спиртным напиткам, азартным играм и других гипертрофированных потребностей, которые приводят к неэкономным и неэффективным затратам денежных средств семьи.

5. Финансовые споры, которые возникают на основе преувеличенных одним из партнеров потребностей. Вопрос взаимного бюджета, содержания семьи, вклада партнеров в материальное обеспечение семьи.

6. Конфликты, на почве потребности в взаимопомощи, сотрудничестве, а также связанные с распределением домашней работы, ведением домашнего хозяйства, уходом за детьми.

7. Конфликты, ссоры, которые рождены неудовлетворенными потребностями партнеров в питании, одежде, благоустройстве жилья, а также личными потребностями супругов.

8. Конфликты на почве различных потребностей и интересов в проведении досуга, разных хобби.

Именно из-за таких конфликтов количество разводов просто ужасает! За последние годы увеличились случаи разводов среди молодых семей, которые даже не прожили и 5 лет в супружестве.

Стабильность или нестабильность брака рассматривается, таким образом, именно через удовлетворенность потребностей молодых супругов. Считается, что стабильность брака зависит не только от удовлетворения материальных потребностей, но и от удовлетворения эмоционально-психологических потребностей. Другими словами, супруги должны удовлетворять свою потребность в положительных эмоциональных чувствах.

Значит, брак является стабильным лишь тогда, когда супружеское общение несет в себе положительный эмоциональный заряд, если ни один из партнеров не ощущает чувства отчуждения и психологического одиночества.

Для каждого из партнеров в браке должен быть довольно оптимальный необходимый уровень удовлетворения потребностей, в противоположном случае будет возникать дискомфорт, будут возникать и укрепляться отрицательные эмоции и чувства. А на почве неудовлетворенных или частично удовлетворенных потребностей могут возникнуть временные или хронические физиологические, психические напряжения, которые постепенно могут подточить эмоционально-психологическую стабильность брака [11, с.91].

Психологи выделяют такие типичные варианты завершения семейных конфликтов:

1.Принуждение — волевое навязывание такого результата, который устраивает лишь инициатора спора. При этом унижается достоинство другого члена семьи, ограничиваются его права, возникает кризисное состояние.

2.Конфронтация — никто из участников спора не принимает во внимание позицию другого, и отношения между членами семьи становятся отрицательными.

3.Специальный уход от развязывания разногласий. Положительным здесь является то, что возникает время для обдумывания, разумного принятия решения.

4.Компромисс, то есть открытый поиск наиболее удобного и справедливого для участников спора его решения на основе равенства прав и обязательств, открытых требований, взаимных уступок.

В частности в Законодательстве Украины «О браке, семье и наследовании» детально расписаны пути решения семейных конфликтов.

Итак, вступая в брак нужно понимать, что совместная жизнь двух людей сложна и будничной работы в ней больше, чем праздников. Поэтому, все проблемы, которые будут возникать на пути, супругов нужно преодолевать вместе, спокойно, уважая точку зрения партнера.

2.3 Типы дисфункциональных семей

В числе первых к признакам дисфункциональной семьи можно отнести наличие у кого-то из членов семьи какого-то из типов зависимости, в том числе и тех ее разновидностей, которые с огромным трудом могут быть замечены даже самим страдающим ею человеком, например, зависимости от работы или от отношения к другому человеку.

Если в семье есть такой тип зависимости у кого-то из членов семьи (родителей, детей или близких родственников), то такую семью можно прямо назвать нездоровой, дисфункциональной.

Зависимый человек (даже если это и зависимость от работы или телевизора/компьютера) уделяет больше времени предмету своей зависимости, думает о нем и не может свободно контролировать свое поведение и распоряжаться собой, так как его зависимость становится в какой-то мере его хозяином и не дает ему нормально наслаждаться жизнью и уделять внимание другим членам семьи, дарить им свое тепло, любовь, поддержку, заботу и понимание. Он (она) просто не сможет этого сделать из-за своей болезни [15, с.84].

Следующий признак — это неполная семья, то есть отсутствие одного из родителей в семье (мамы или отца). Этот признак, как и первый, абсолютен — любая неполная семья дисфункциональна, независимо от причин ее неполноты, от существующих отношений между ее оставшимися членами или достоинств (или недостатков) самих этих членов. Один родитель по определению не может дать ребенку полноты воспитания, которое могут дать только оба родителя. Это примерно то же самое, что и отсутствие у человека одной ноги или руки.

Каким бы хорошим он ни был, насколько бы он ни был духовным и образованным, он все равно останется неполноценным человеком, который не сможет выполнять всех необходимых жизненных функций. То же и в семье, какими бы ни были члены семьи, они не смогут восполнить отсутствие недостающего члена семьи. Приемные родители как правило не могут дать детям того, что дают родные. Ребенок в подсознании все равно понимает, что это не родной человек и стремится найти своего, родного родителя. Хотя могут быть и исключения, но они очень редки. Да и потеря одного из родителя, неважно по какой причине (развод, смерть, уехал надолго в командировку) является тяжелой травмой для ребенка, влияющей и на его психику, и на самооценку и отношение к жизни тоже.

Следующий признак дисфункции — тяжелая соматическая или психическая хроническая болезнь кого-либо из членов семьи. Как и предыдущие, этот фактор определяет безусловную выключенность человека из семейной жизни.

Болезнь любого члена семьи обязательно будет отражаться и на остальных. Здесь появятся и особые правила семьи типа: вести себя тише; не приводить друзей; не рассказывать другим о болезни; следить за поведением или благополучием больного вместо того, чтобы просто жить и наслаждаться жизнью в свое удовольствие. Это относится в основном к хроническим болезням, и если в семье будет создан благоприятный климат, если стрессовость этой ситуации уменьшена, то психологический вред от такой болезни может быть сведен к минимуму.

Еще один признак дисфункции — наличие в семье «секрета», «тайны». Этот признак относится уже не столько к причинам, как предыдущие, сколько к следствиям, симптомам дисфункциональности. Впрочем, «секрет», из какой бы области он ни был: работа отца, прошлые любовные похождения матери или национальность бабушки — это всегда не только признак отсутствия полной доверительности в отношениях, но и фактор, который эту доверительность ограничивает.

Вообще замечено, что в семьях, где есть зависимость (например, отец пьет или сын колется), принято скрывать от других эту информацию. Не очень-то приятно рассказывать друзьям или коллегам по работе, что мама вчера пришла домой пьяная, или что брат сидел в туалете и кололся героином. Гораздо проще держать эту информацию в секрете. Еще тяжелее, если над ребенком в семье совершаются разные формы насилия, особенно сексуальные, и ребенок не может этим ни с кем поделиться, так как ему сказали, что если ты об этом кому-то расскажешь, то мы тебя любить не будем. И в итоге в семье накапливаются такие вот семейные тайны, которыми нельзя ни с кем поделиться, а значит и нельзя освободиться полностью от того стресса, которые они с собой несут и который будет разрушать членов семьи изнутри.

Характерными признаками дисфункциональной семьи могут служить также установленные в ней негласные (неписаные) правила. Вот некоторые из них:

— не говорить о своих проблемах. Это может означать запрет на обсуждение своих проблем как вне семьи, так и в самой семье.

— Не выражать открыто своих чувств: в больных семьях есть постоянные запреты на чувства и их проявления.

— Избегать прямых высказываний, стремиться к выражению своих мыслей иносказаниями, а потребностей — через манипуляции. Это значит, что такой человек не может просто прямо попросить кого-то о помощи, он будет делать это в обход. Пример непрямого общения: мама говорит сыну: «Скажи своей бабушке, чтобы она картошку почистила». В этом примере в семье никто никому ничего не говорит в лицо, но все говорится через посредников, через третьи лица.

— Привычка строить нереальные планы и возлагать на людей и обстоятельства несбыточные надежды. Эту привычку можно назвать магическим мышлением. «Вот случится то-то, и все станет хорошо, все будут довольны и счастливы». Это и сверхразвитая мечтательность у членов семьи, причем она может быть и коллективная и индивидуальная.

— Не говорить на определенные «табулированные темы». Самым распространенным «табу» является запрет на разговоры о сексуальных проблемах и потребностях.

— «Делай, как я говорю, а не как я делаю». Например, мама говорит сыну, что шуметь нехорошо, надо вести себя тихо. И тут приходит домой пьяный папа и начинает орать на всех, громыхать и валять мебель. И непонятно — так все-таки можно шуметь или нет?

— «Играть, развлекаться — это плохо, греховно» — такие правила или установки запрещают наслаждаться жизнью, радоваться ей. Семья, где это делать в той или иной мере запрещается — это больная семья.

— «Не выносить сор из избы», «не раскачивать лодку», то есть не напоминать о тех проблемах, о которых всем удалось хотя бы на время забыть. Это значит, что ни в коем случае нельзя обсуждать проблему, решать ее. И тем более нельзя ни в коем случае выносить проблему за пределы своей семьи, обращаться за помощью к специалистам или просто к друзьям. Такое правило может убить всякую надежду на помощь, на решение серьезных проблем и улучшение жизни.

2.4 Методы исследования внутрисемейных отношений

В настоящее время в психологии существует огромное количество конкретных методических приемов исследования межличностных супружеских отношений. И, тем не менее, одной из острых проблем семейного консультирования является получение полной, объективной, достаточной информации о брачно-семейной ситуации клиента.

От этой информации зависит точность и постановки диагноза, выбор методов и направления коррекционной работы и эффективность помощи.

Теория семьи и брака еще далека от завершенности. Это приводит к значительным расхождениям в методиках и характере собираемой информации, ее интерпретации и использовании. Именно по этой причине А.Н. Волкова и Т.М. Трапезникова «предприняли попытку составить программу сбора информации о супружеской паре. Как можно будет увидеть, именно эта информация в разных сочетаниях и интерпретациях используется большинством практикующих специалистов» [8,с.110].

Пункты программы охватывают целостные аспекты брачных отношений. Авторы исследования подчеркивают, что программа предназначена для обследования брачной пары, а не семьи в целом, и утверждают, что при работе с отдельной парой нет необходимости проводить полное обследование, можно учитывать лишь те пункты, которые в первой беседе с клиентом выявились как источники его затруднений или имеют общее значение.

Предлагаемая программа включает 9 пунктов, которые авторы характеризуют по следующим аспектам: смысл и значение получаемых по каждому пункту характеристик супружества, их влияние на благополучие брака, возможные методы и приемы измерения этих характеристик:

1. социально-экономические и демографические характеристики.

2. Добрачные отношения.

3. Микроокружение среды.

4. Стадия супружества.

5. Оценка уровня благополучия отношений.

6. Оценка отдельных феноменов супружеских отношений.

7. Исследования индивидуальности супругов.

8. Исследование семейного досуга, интересов и ценностей.

9. Психология супружества.

Для измерения феноменов отношений авторы предлагают использовать и следующие методики: опросники ПЭА, РОП, «Конфликты», а также тест семейных отношений (FBT) и тест Т. Лири.

Опросник ПЭА сконструирован А.Н. Волковой для диагностики трех феноменов отношений: понимание партнера, эмоциональной привлекательности и уважения к партнеру. Каждая шкала содержит 15 вопросов. Шкала понимания позволяет судить о наличии у клиента образа партнера, который позволяет ему адекватно вести себя по отношению к нему.

Эмоциональная привлекательность измеряется рядом проективных вопросов, позволяющих судить о притяжении к партнеру, приятии его личностных появлений. Шкала уважения позволяет судить о мере авторитетности, значимости, референтности супруга в глазах другого.

Опросник РОП (ролевые ожидания и притязания в браке) предложен А.Н. Волковой для исследования семейных установок, позволяющий установить иерархию семейных ценностей и представления о распределении ролей при их реализации, а также ролевую структуру супружеской пары: кто и в какой мере берет на себя инициативу и ответственность за выполнение тех или иных функций семьи.

Опросник «Конфликты» разработан Г. Лером в отделении по изучению неврозов и психотерапии университета им. Маркса в ГДР, адаптирован в институте им. Бехтерева. Методика представляет собой набор из 49 вопросов и 6 вариантов ответов на них. Она позволяет судить о степени напряженности личности в 3-х сферах: производственной, бытовой, партнерско-супружеской.

Опросник позволяет установить характер и источники конфликтности у супругов, степень их выраженности, влияние конфликтов на удовлетворенность браком [17, с.53].

Тест Т. Лири используется для диагностики взаимопонимания, идеального образа партнера. Он представляет собой набор характерологических утверждений, выраженность которых у себя и партнера предлагается оценить.

FBT — тест семейных отношений — проективная техника, впервые описанная Ховельсом и Ликоришем в 1936 г. Она представляет собой набор из 40 картин, изображающих разные формы отношений между членами семьи. Тест позволяет получить представление о чувствах и поведении индивида в семье по отношению ко всем ее членам.

В целом благополучная супружеская пара, по мнению авторов Программы, характеризуется: сходством семейных ценностей, высокой ролевой адекватностью, низкой конфликтностью в разных сферах жизни, высоким уважением и эмоциональным приятием друг друга. Предложенная Программа может быть использована для решения ряда практических задач [8,с.116], в том числе при консультировании молодоженов, обратившихся за прогнозом своего брака.

В отечественной социологии и социальной психологии достаточно доказанным является тезис о том, что основным фактором, скрепляющим супружеские союзы, являются эмоциональные узы — любовь, эмоциональная привязанность. Брак, супружеские отношения относятся к наиболее важным для человека, наиболее интимно-личностно значимым отношениям.

«Опросник удовлетворенности браком» «может быть использован везде, где необходима экспресс-диагностика удовлетворенности браком: при психопрофилактических обследованиях, при работе с разводящимися в ЗАГСах и народных судах, в психологических консультациях, ведущих консультативную и коррекционную работу, для измерения эффективности консультирования и психотерапии, в исследовательских целях» [12,с.58].

Заполнение опросника из 24 пунктов с вариантами ответов занимает не более 10 мин, вопросы не касаются излишне интимных фактов и подробностей. Однако, как предупреждают авторы, необходимо помнить, что сообщенные в статье средние значения и дисперсии не могут послужить основанием для расчета полноценных статистических норм, а имеют лишь ориентировочное значение и лишь применительно к жителям крупных городов. Клиническое использование опросника в целях индивидуальной психодиагностики требует построения стандартизационных таблиц, учитывающих демографические различия, прежде всего географические, возрастные, национальные, образовательные, половые.

В 60-е годы специалисты пришли к пониманию семьи как системы, где поведение одного из ее членов невозможно объяснить без учета всех семейных отношений в целом. Поэтому семья стала удобной моделью исследования коммуникации — социального взаимодействия — в малых группах. Процесс коммуникации является связующим звеном всей системы внутрисемейных отношений и взаимодействий. Как известно, совместная жизнь требует от супругов взаимной координации взглядов, оценок, принятия решений, умения чувствовать и понимать партнера, умения и готовности изменить свою стратегию поведения с учетом действий супруга для достижения единой цели.

«Способ оценки особенностей взаимодействия в диаде» — описание новой методической процедуры для оценки взаимодействия двух партнеров на примере решения супругами совместной задачи: построение фигуры из спичек в условиях ограничения каналов взаимодействия до вербальной коммуникации.

Как утверждает автор новой методики Л.Л. Баз, это позволит:

1) наблюдать процесс обсуждения партнерами решения задачи (по высказываниям),

2) оценить эффективность коммуникации (по качеству выполнения задачи и особенностям хода ее решения). Предлагается система оценки взаимодействия по пяти параметрам: аффекту, конфликту, доминантности, продуктивности, ясности коммуникации. Даны оценки надежности и валидности» [4.с.109].

Широкое распространение получили эксперименты, позволяющие выполнять более структурированные задания. Например, при исследовании супружеской коммуникации используется стандартный стимульный материал личностных методик: тест Роршаха, ТАТ, тест Векслера.

Отечественные исследователи использовали тест «Совместный Роршах». Применялась также модификация методики Р. Блакара [16, с.16], предложенная Р.Ш. Магасумовым [2,с.10]. Каждый испытуемый получает план-карту города. На карте одного из супругов проложен маршрут. Его задача вербально руководить действиями своего партнера, находящегося за непрозрачным экраном, так, чтобы он успешно прошел весь маршрут по своей карте.

При подсчете и анализе получаемых данных одной из сложных проблем является выделение основных категорий. Они варьируют в зависимости от теоретических концепций, в рамках которых работает психолог, и от особенностей исследуемых групп. Несмотря на большое разнообразие категорий, теоретики, работающие в области исследования коммуникаций, сводят их к пяти основным: конфликту, доминантности, аффекту, ясности коммуникации, эффективности (продуктивности) коммуникации.

Методика может быть использована в рамках семейного консультирования, а также в любых случаях, требующих исследования особенностей коммуникации двух партнеров.

Е.Т. Соколова предлагает подробно познакомиться с модификацией теста Роршаха, сочетающей в себе возможности традиционной версии — направленность на выявление интрапсихического содержания личности — с перспективой исследования структуры и динамики межличностного взаимодействия в семье.

Диагностика коммуникативных процессов модифицированным тестом Роршаха стала возможной благодаря введению в процедуру тестирования методического приема, известного под названием гомеостата: участникам эксперимента предлагается достичь согласия по поводу одной или нескольких таблиц. Тест Роршаха отличается тем, что все «решения» партнеров равноправны и, следовательно, расхождение точек зрения почти неизбежно.

СТР (совместный тест Роршаха) сделает очевидны неосознаваемый индивидуально-стилистический (личностный) аспект коммуникации, а именно то, каким образом участники сумеют прийти к совместному решению, какие стратегии взаимодействия изберут, какие чувства испытают.

Наибольшую популярность СТР завоевал в семейной диагностике, где применяются различные его варианты: «супружеский», «детско-родительский», «семейный». С помощью СТР можно прогнозировать степень совместимости, исследовать нарушения общения, в сфере супружеских отношений выявить «расколотый» брак, «эмоциональный развод», в сфере родительских установок — скрытое или явное отвержение своего ребенка, незрелость родительской позиции, деспотизм и эгоцентризм.

Обзор литературы показывает, что СТР имеет немалые перспективы в диагностике нарушений внутрисемейных отношений. Для консультативной и коррекционной практики он представляет интерес как экспресс-метод, применение которого возможно на всех этапах коррекционного процесса, для оценки его динамики и эффективности в том числе.

Разработанная методика «межличностного семейного конфликта» (МСК) (13), дает возможность выявить специфику супружеских затруднений, что позволяет определить стратегию и тактику консультирования супружеской пары, а также решить вопрос о необходимости коррекции отношений в данной брачной диаде или о расторжении брака.

Методика МСК представляет собой набор 5-балльных шкал, составляющих опросник из 168 пунктов. Их содержание интегрировано в следующих сферах жизнедеятельности семьи: семейная роль, потребность в общении, познавательные потребности, потребность в защите «Я-концепции», культура общения, взаимная информированность, уровень моральной мотивации, проведение досуга, частота конфликтов и способы их разрешения, субъективная оценка удовлетворенности каждого супруга своим браком.

Супруги независимо друг от друга отвечают на вопросы анкеты. На основании полученных результатов определяется, к какой из выделенных трех групп семей (нестабильные, проблемные, стабильные) относится данная пара. Полученное с помощью методики МСК описание особенностей потребностных сфер супругов, степени удовлетворения ими в браке своих ведущих потребностей, основных конфликтогенных зон, частоты конфликтов и способов их разрешения дает возможности для индивидуальной работы как с каждым из супругов в отдельности, так и с парой.

Социальные контакты, как известно, имеют множество форм и имеют, как минимум, три уровня — социальное поведение, социальное взаимодействие, социальные взаимоотношения. На третьем уровне возникает ряд качественно новых явлений, одним из которых является интимность.

Берман и Лиф интерпретируют интимность как один из трех основных параметров брака и семьи (два других — граница и власть) [14,с.154]. Несмотря на концептуальное многообразие в трактовке понятия интимности, конкретных методик для ее измерения довольно мало.

Холт (1977) предложил шкалу развития интимности, состоящую из 66 утверждений, включая подшкалы интеллектуальной, физической и эмоциональной интимности. Шкала социальной интимности Миллера (1982) содержит 17 вопросов о взаимоотношениях с близким человеком. Две шкалы, которые используют более часто — это Опросник интимности Уоринга и шкала оценивания интимности во взаимоотношениях Шэфера и Олсона.

Опросник Уоринга (1983) состоит из 90 утверждений, на которые можно ответить «да»/»нет». Шкала содержит 8 подшкал (решение конфликтов, эмоциональная близость, сплоченность, сексуальность, идентичность, совместимость, автономия и экспрессивность) и шкала социальной желаемости.

Один из самых популярных инструментов для описания семейной среды, считают авторы, — это шкала семейной среды. Шкала состоит из десяти подшкал, которые измеряют три области семейной жизни: параметры отношений, параметры личного развития и параметры стабильности системы: организованности (важность четкой организации и структуры в семейной жизни и распределение обязанностей) и контроля (в какой мере семейная жизнь определена правилами) [14,с.160-162].

Отечественные специалисты в области межличностных супружеских отношений, к сожалению, почти не продолжили традицию исследовательского и стратегического подхода своих зарубежных коллег. Слабая разработанность целостного теоретического подхода к изучению межличностных супружеских отношений является следствием как концептуального, так и реального обезличения общественных отношений в определенные периоды отечественной истории и психологии.

Выводы

Роль семьи в современных условиях приобретает не только формальное (юридическое), но еще и жизненно необходимое значение. Соответственно, система социальных отношений в семье требует внимательного отношения со стороны всех ее членов. Дело в том, что современная традиционная семья в гораздо большей мере зависит от общественных социально — психологических условий, чем в прежние годы.

По — существу, семья становится единственным социальным институтом, который обеспечивает человека полноценным отдыхом. Однако в этом случае речь идет о гармоничной (функциональной) семье, в которой рекреационная функция способствует эффективному социально — психологическому восстановлению.

Функциональная (здоровая) семья характеризуется гибкой иерархической структурой власти, ясно сформулированными семейными правилами, сильной родительской коалицией, неповрежденными межпоколенными границами. Здоровая семья – это «система в движении», процесс непрерывного изменения, эволюции, становления.

В дисфункциональных семьях имеются такие условия жизнедеятельности, которые представляют собой своеобразную почву для психосоматизации личности. Дисфункциональная семья опасна в отношении развития психосоматических расстройств здоровья, так как в ней доминирует патогенная эмоциональность в виде хронической психотравматизации и депрессивности.

Обиды, гнев, ненависть, ярость, агрессия, тревога, фрустрация — все это крайне негативные эмоциональные состояния, которые в дисфункциональных семьях становятся привычными и под влиянием которых происходит нездоровый изменение самой личности — с течением времени она приобретает психосоматический профиль.

Дисфункциональная в социально — психологическом отношении семья сегодня не редкость. В теоретическом отношении особая значимость принадлежит психосоматизации личности, под которой следует понимать накопление в структуре личности эмоциональных переживаний по поводу социальной успешности и неудовлетворенности социально- психологическим статусом семьи.

Феноменология эмоционально — негативных переживаний включает привычные формы тревоги, агрессии и депрессии личности, которые, в свою очередь, в дальнейшем и предопределяют психосоматические расстройства здоровья в дисфункциональной семье.

В ходе выполнения работы ее цель — изучить характерные особенности межличностных отношений в дисфункциональной семье была достигнута.

Задачи — показать значимость супружеских отношений, рассмотреть состояние проблемы супружеских отношений в современной научной и популярной литературе; дать определение функциональной и дисфункциональной семьи; выявить методики диагностики межличностных супружеских отношений и использовать один из методов психодиагностики супружеских отношений в практической деятельности были решены.

Список использованной литературы

1. Антонова-Тученко О., Московка М. «Психологічний клімат сім’ї», Журнал для батьків — 1999р., №3

2. Гридьковець Л. М. «Подолання подружніх конфліктів», Практична психологія та соціальна робота, 1999р, №8

3. Друзь Е. В. «Социальное положение женщин в обществе», Харьков, Консум, 2001 г, 424 стр.

4. Дружинин В. Н. Психология семьи. СПб., 2007.

5. Зайцева З. Г., Трубавіна І. М. «Соціальна підтримка сім’ї», Комплексні програми центрів ССМ, — Київ, ДЦССМ, 2001 р.

6. Законодавство України про шлюб, сім’ю та спадкування, Київ, АСК, 2000р 7. Карабанова О. А. Психология семейных отношений. М., 2004. 8. Моховиков А.Н., Телефонное консультирование. — 2001. -494с. 2-е издание, переработанное и дополненное, Под редакцией и с предисловием доктора медицинских наук В.Е.Кагана

9.Психология семейных отношений с основами семейного консультирования, Е. И. Артамонова, Е. В. Екжанова, Москва, «Академия», 2004г, 192 стр. 10. Психология социальной работы, О. Н. Александрова, О. Н. Богомолова, Питер, 2002, 352 стр.

11. Сатир В. Как строить себя и свою семью. М., 1992.

12. Сатир В. Вы и Ваша семья. Руководство по личностному росту. М., 2002. 13. Сельвини Палаццоли М., Босколо Л., Чеккин Дж., Прата Дж. Парадокс и контрпарадокс. Новая модель терапии семьи, вовлеченной в шизофреническое взаимодействие. М., 2002.

14. Социальная работа, под общей редакцией Курбатова В. И., Ростов н/Д, «Феникс», 1999г, 576 стр.

15. Соціальні служби — родині: розвиток нових підходів в Україні (перевидання)/ за редакцією І. М. Григи, Т. В. Семигіної, — Київ, 2003р., — 128 стр.

16. Соціально-педагогічна робота з неблагополучною сім’єю, Трубавіна І. М., навчальний посібник,- Київ, ДЦССМ, 2003 р. — 132 стр.

17. Спиваковская А. С. Психотерапия: игра, детство, семья. В 2-х т. М., 1999.

Авторский материал: Мифы и легенды Мирового океана

Мифы и легенды Мирового океана

Техник-океанолог Старкова М.Н.

Недостаточная изученность океана способствует появлению различных, связанных с ним легенд и мифов. Многие из них тянутся еще с древних времен, и чем больше знаний приобретается об океане, тем меньше остается загадок, связанных с океаном. Только сейчас мы начали осознавать, что климат нашей планеты тесно связан с Мировым океаном. И, тем не менее, в наш развитый век не все загадки, которые нам преподносит океан, разгаданы.

Бермудский треугольник

Наибольшее распространение в наше время получила легенда о Бермудском треугольнике. В Атлантическом океане между Бермудскими островами, Пуэрто-Рико и южным мысом Флориды находится одно из самых загадочных мест на нашей планете. Леденящие кровь истории о нем восходят ко времени великих географических открытий. Еще во время своего великого плавания Христофор Колумб стал первым мореплавателем, пересекшим Дьявольский треугольник и ощутившим странное и не характерное для океана поведение. До сих пор сохранились его отчеты о странном поведении стрелок компасов, столбах пламени, возникающих прямо из воды, и об огнях, которые передвигались на горизонте. С тех пор список самолетов, кораблей и людей, пропавших в проклятом месте, значительно пополнился. Но ученые пытаются доказать, что никакой мистической тайны нет, а есть всего лишь естественная область повышенной опасности, каких немало на земном шаре.

Недавно южнее Бермудских островов была открыта одна из самых интенсивных магнитных аномалий в Мировом океане. Конечно, она нарушает работу радио- и навигационной аппаратуры, но для больших, хорошо оборудованных судов, а также для самолетов никаких особых проблем не представляет. Сложность навигации в этих местах может быть связана с тем, что поверхность Атлантического океана опущена на 64 метра относительно земного эллипсоида, а также существованием внутренних волн и синоптических водных вихрей. Но, несмотря на все эти объяснения, в Бермудском треугольнике многие суда наблюдали необычные природные явления, изученные и описанные наукой.

Экипаж судна «Виктор Бугаев», участвовавший в международном научно-исследовательском эксперименте «Полимоде», неоднократно наблюдал довольно редкие оптические явления «зеленый луч» (в момент, когда диск солнца заходит за горизонт, возникает яркий интенсивный зеленый луч света, уходящий в зенит) и вертикальные столбы света, которые никак не были связаны с восходом и заходом солнца. Зрелище это, конечно, очень красивое. Даже во времена древних мореплавателей существовало поверье, что тот, кто увидит «зеленый луч», будет счастлив.

В Бермудском треугольнике отмечается еще одно необычное природное явление — «перья». Это явление в виде темно-синего, четко очерченного пятна наблюдается к юго-востоку от Багамских островов, находится прямо над морской впадиной и приблизительно повторяет ее очертания. Это связано с вариацией яркости моря и цветовых оттенков в этом районе, которые вызваны не только изменением глубины сильно изрезанного дна, но и сложным гидрологическим режимом, определяемым как рельефом дна, так и особенностями вертикальных и горизонтальных течений, наличием планктона и рядом других взаимосвязанных факторов.

Бермудский треугольник исследуется океанологами и геофизиками многих стран в течение продолжительного времени. Еще во времена СССР отечественные ученые исследовали течения и рельеф дна, измеряли температуру, соленость и характеристики морской турбулентности, проводили драгирование на склонах Пуэрториканского желоба. Почти в самом центре Бермудского треугольника работали американские океанологи, они изучали динамику морских течений. Однако за последние годы во время исследований Бермудского треугольника никаких необъяснимых явлений как в психике членов экипажей научно-исследовательских судов, так и в природных явлениях не происходило.

Атлантида

Упоминания об этом загадочном материке, который был поглощен морской пучиной, известны со времен древнегреческого философа Платона. В своих сочинениях он описывает чудесный остров Атлантида, в котором царствовал сам бог Посейдон. Прямых доказательств существования этой страны по сей день не найдено.

Совсем недавно сотрудник Средиземноморского университета — Жак Коллина-Жирар — выдвинул новую гипотезу. По его мнению, источником легенды стали сохранившиеся в древнегреческих и египетских преданиях воспоминания о судьбе небольшого острова. Он находился у выхода из Гибралтарского пролива. Одиннадцать тысяч лет назад этот островок длиной всего лишь 14 километров был затоплен в результате таяния ледников. Г-н Коллина-Жерар особо отмечает, что местоположение острова и время его гибели точно соответствуют информации об Атлантиде.

Существуют самые разнообразнейшие предположения об этом загадочном острове вплоть до того, что жители этой страны обладали необычными экстрасенсорными способностями, а уровень развития науки и техники был гораздо выше, чем у нас. Уже в то время жители Атлантиды могли летать на другие планеты и, скорее всего, сами являлись представителями других цивилизаций. Но остатков этой цивилизации до сих пор не найдено, что оставляет место для новых и невероятных предположений.

Корабли призраки

«В ночь на 27 марта 1898 года среди Тихого океана экипаж бременского судна «Матадор» был напуган видением. Около полуночи экипаж заметил приблизительно в двух милях судно, которое боролось с сильным штормом. Это было тем более удивительно, что кругом стоял штиль. Судно пересекало курс «Матадора», и были мгновения, когда казалось, что столкновение кораблей неизбежно… Экипаж «Матадора» видел, как во время одного сильного удара волны о неизвестное судно в каюте капитана потух свет, который виднелся все время в двух иллюминаторах. Через некоторое время судно исчезло, унося с собой ветер и волны. Дело разъяснилось позже. Оказалось, что все это происходило с другим судном, которое во время «видения» находилось от «Матадора» на расстоянии 1700 км».

Такие «чудеса» происходят потому, что в оптически неоднородной атмосфере лучи света искривляются, как бы заглядывают за горизонт. Чаще всего неоднородности возникают из-за неравномерного нагрева воздуха на разной высоте, в результате чего возникают миражи. Мираж — это оптическое явление в атмосфере, благодаря которому в зоне видимости появляются изображения предметов, которые при обычных условиях скрыты от наблюдения.

Атмосферные миражи делятся на три класса:

1 — озерные или нижние миражи, самые распространенные и простые;

2 — верхние или миражи дальнего видения (они возникают прямо в небе);

3 — у миражей третьего класса достоверного научного объяснения нет. Чтобы как-то оправдать их появление, выдвигают версии, что в атмосфере образуются гигантские воздушные линзы или возникают вторичные, третичные — многократные миражи, ретранслирующие одно и то же изображение по сложной цепочке.

Явление, похожее на то, что случилось с судном «Матадор», наблюдается у берегов Африки. Оно породило легенду о «Летучем Голландце» — корабле-призраке, обреченном на вечные скитания, несущем неминуемую гибель всем кораблям, повстречавшимся с ним.

«Эта история произошла в 20-х годах нашего столетия. Большой океанский пароход шел очередным рейсом из Европы в Америку. Внезапно недалеко от Азорских островов все, кто находился на палубе, явственно увидели «Летучего голландца». Мысль о страшном корабле-призраке пронеслась в уме многих пассажиров и матросов. А невиданный корабль грозил врезаться в пароход. Капитан в самый последний момент громким, срывающимся голосом приказал изменить курс судна. Накренясь на правый борт, парусник пронесся мимо. И в этот момент перепуганные пассажиры увидели нечто еще более поразительное: по палубе парусника метались люди в старинных костюмах. Они поднимали вверх руки, что-то беззвучно кричали, словно пытаясь предупредить смертных о чем-то… Оставшуюся часть плавания пассажиры провели в страхе неминуемой гибели. Когда пароход прибыл в порт, история с «Летучим голландцем» получила широкую огласку. Только потом выяснилось, что океанский лайнер встретился с парусником, предназначенным для съемок фильма. Он должен был изображать… «Летучего голландца». Но как только вышел в море — разразился шторм. Игра стала явью. Парусник унесло и несколько суток трепало по волнам. Встречные суда шарахались в стороны, никто не решался помочь терпящим бедствие…»

Океан огромен и таит в себе много тайн, и еще долгое время он будет будоражить умы человечества, порождая новые необъяснимые тайны.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.primpogoda.ru/

Реферат: Анализ кредитоспособности предприятия ОАО Благкомхлебпродукт

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Понятие и критерии кредитоспособности предприятия

2. Общий анализ кредитоспособности предприятия

1. Составление агрегированного баланса

2. Расчет системы финансовых коэффициентов

3. Коэффициент платежеспособности

4. Коэффициент ликвидности

5. Оборотный капитал

6. Коэффициенты эффективности (оборачиваемости)

7. Коэффициенты финансового левереджа

8. Коэффициенты прибыльности

9. Коэффициент обслуживания долга

10. Оценка деловой активности предприятия

11. Анализ денежного потока

12. Анализ делового риска

13. Статистические прогнозные модели
Определение класса кредитоспособности предприятия

15. Рейтинговая оценка предприятия

Заключение

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

ВВЕДЕНИЕ

Задачи коренного улучшения функционирования кредитного механизма выдвигают на первый план необходимость обоснования использования экономических методов управления кредитом и банками , ориентированных на соблюдение экономических границ кредита. Это позволит предотвратить неоправданные с точки зрения денежного обращения и народного хозяйства кредитные вложения, их структурные сдвиги, обеспечить своевременный возврат ссуд, что имеет важное значение для повышения эффективности использования материальных и денежных ресурсов.

Рассмотрение проблем анализа кредитоспособности на современном этапе развития кредитного рынка в РФ представляет большой интерес для банков. В этой области необходимы как серьезные теоретические и статистические исследования, так и осмысление мирового опыта.

Перед кредитными учреждениями постоянно стоит задача выбора показателей для определения способности заемщика выполнить свои обязательства по своевременному и полному возврату кредита.

Сегодня эта проблема приобрела особую остроту: экономические трудности серьезным образом отразились на деятельности коммерческих банков.
Общеэкономическая функция банков по трансформации рисков существенно ослабла. Просроченная задолженность по ссудам продолжает расти высокими темпами.

Кредитная деятельность коммерческих банков наряду с тяжелой экономической ситуацией осложняется отсутствием у многих из них отработанной методики оценки кредитоспособности, недостаточностью информационной базы для полноценного анализа финансового состояния клиентов. Большинство средних и мелких банков вообще не имеет должного аналитического аппарата и не поддерживает связь со специальными информационными, аналитическими и консалтинговыми службами, сведения которых позволяют получить более точную оценку кредитоспособности заемщиков.

Полный финансовый анализ для оценки кредитоспособности предприятия складывается, как правило, из трех частей: анализа его финансовых результатов, финансового состояния и деловой активности. При этом необходимо учитывать, что содержание и акценты финансового анализа деятельности предприятия зависят от цели его проведения. Для банка нет необходимости проводить финансовый анализ предприятия с высокой степенью детализации, поскольку при кредитовании главной целью банка является оценка кредитоспособности заемщика и перспектив устойчивости его финансового положения на срок пользования кредитом. Но в случае, когда анализ проводится самим предприятием для выявления своих «слабых мест», возможностей повышения эффективности деятельности, устранения ошибок в производственном процессе и определения дальнейшего направления развития, указанные составные части детализируются до очень мелких аспектов функционирования предприятия.

Целью данной работы является проведение анализа кредитоспособности ОАО

«Благкомхлебпродукт» на основе совмещения отечественных и зарубежных альтернативных методик, скорректированных в связи со спецификой деятельности данного предприятия, состоянием современной финансовой отчетности и особенностями развития рыночных отношений в РФ.

1. ПОНЯТИЕ И КРИТЕРИИ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ

ПРЕДПРИЯТИЯ

Под кредитоспособностью следует понимать такое финансово-хозяйственное состояние предприятия, которое дает уверенность в эффективном использовании заемных средств, способность и готовность заемщика вернуть кредит в соответствии с условиями договора. Изучение банками разнообразных факторов, которые могут повлечь за собой непогашение кредитов, или, напротив обеспечивают их своевременный возврат, составляют содержание банковского анализа кредитоспособности.

Кредитоспособность заемщика в отличие от его платежеспособности не фиксирует неплатежи за истекший период или на какую-либо дату, а прогнозирует способность к погашению долга на ближайшую перспективу.
Степень неплатежеспособности в прошлом является одним из формальны показателей, на которые опираются при оценке кредитоспособности клиента.
Если заемщик имеет просроченную задолженность, а баланс ликвиден и достаточен размер собственного капитала, то разовая задержка платежей банку в прошлом не является основанием для заключения о некредитоспособности клиента. Кредитоспособные клиенты не допускают длительных неплатежей банку, поставщикам, бюджету.

Уровень кредитоспособности клиента свидетельствует о степени индивидуального (частного) риска банка связанного с выдачей конкретной ссуды конкретному заемщику.

В связи с тем что предприятия значительно различаются по характеру своей производственной и финансовой деятельности, создать единые универсальные и исчерпывающие методические указания по изучению кредитоспособности и расчету соответствующих показателей не представляется возможным. Это подтверждается практикой нашей страны. В современной международной практике также отсутствуют твердые правила на этот счет, так как учесть все многочисленные специфические особенности клиентов практически невозможно.

Основная цель анализа кредитоспособности определить способность и готовность заемщика вернуть запрашиваемую ссуду в соответствии с условиями кредитного договора. Банк должен в каждом случае определить степень риска, который он готов взять на себя и размер кредита который может быть предоставлен в данных обстоятельствах.

Мировая и отечественная банковская практика позволила выделить критерии кредитоспособности клиента: характер клиента, способность заработать средства в ходе текущей деятельности для погашения долга (финансовые возможности), капитал, обеспечение кредита, условия, в которых совершается кредитная сделка, контроль (законодательная основа деятельности заемщика, соответствие характера ссуды стандартам банка и органов надзора).

Под характером клиента понимается его репутация как юридического лица и репутация менеджеров, степень ответственности клиента за погашение долга, четкость его представления о цели кредита, соответствие ее кредитной политике банка.

ОАО Благкомхлебпродукт как юридическое лицо имеет неплохую репутацию, так как уже около 60 лет функционирует в сфере производства муки и ее сбыта, кроме того предприятие сохраняет довольно устойчивое положение несмотря на общее банкротство крупных предприятий России и на проходящие время от времени экономические кризисы.

Помимо этого ОАО Благкомхлебпродукт имеет достаточно приемлемую для получения займа кредитную историю, так как большую часть своей кредиторской задолженности погашает в срок на фоне повсеместной некредитоспособности других предприятий. Благкомхлебпродукт пользуется хорошей репутацией среди свои поставщиков и покупателей, так как поставки сырья и материалов оплачивает вовремя, а продукцию выпускает достаточно высокого качества.

Одним из основных критериев кредитоспособности клиента является его способность зарабатывать средства для погашения долга в ходе текущей деятельности. Здесь целесообразно ориентироваться на ликвидность баланса, эффективность (прибыльность) деятельности заемщика, его денежные потоки.

Капитал предприятия является не менее важным критерием кредитоспособности предприятия. При этом важны следующие два аспекта его оценки. 1) его достаточность, которая анализируется на основе требований
Центрального банка к минимальному уровню уставного фонда (акционерного капитала) и коэффициентов финансового левереджа 2) степень вложения собственного капитала в кредитуемую операцию, что свидетельствует о распределении риска между банком и заемщиком. Чем больше вложения собственного капитала, тем больше и заинтересованность заемщика в тщательном отслеживании факторов кредитного риска.

Под обеспечением кредита понимается стоимость активов заемщика и конкретный вторичный источник погашения долга (залог, гарантия, поручительство, страхование), предусмотренный в кредитном договоре. Если соотношение стоимости активов и долговых обязательств имеет значение для погашения ссуды банка в случае объявления заемщика банкротом, то качество конкретного вторичного источника гарантирует выполнение им своих обязательств в срок при финансовых затруднениях. Качество залога, надежность гаранта, поручителя и страхователя особенно важны при недостаточном денежном потоке у клиента банка (проблемах с ликвидностью его баланса или недостаточностью капитала).

К условиям, в которых совершается кредитная операция, относятся текущая или прогнозная экономическая ситуация в стране, регионе и отрасли, политические факторы. Эти условия определяют степень внешнего риска банка и учитываются при решении вопроса о стандартах банка для оценки денежного потока, ликвидности баланса, достаточности капитала, уровня менеджмента заемщика.

Как известно текущая и прогнозная экономическая и политическая ситуация в стране сейчас самая неблагоприятная, поэтому банки в следствие крайне высокой степени внешнего риска практически не занимаются кредитованием предприятий, кроме тех которые являются старыми и надежными клиентами этого банка.

Последний критерий — контроль за законодательными основами деятельности заемщика и соответствием его стандартам банка нацеливает банкира на получение ответов на следующие вопросы: имеется ли законодательная и нормативная основа для функционирования заемщика и осуществления кредитуемого мероприятия, как повлияет на результаты деятельности заемщика ожидаемое изменение законодательства (например, налогового), насколько сведения о заемщике и ссуде, содержащиеся в кредитной заявке, отвечают стандартам банка, зафиксированным в документе о кредитной политике, а также стандартам органов банковского надзора, контролирующего качество ссуд.

Изложенные критерии оценки кредитоспособности клиента банка определяют содержание способов ее оценки. К числу этих способов относятся:

. оценка делового риска;

. оценка менеджмента;

. оценка финансовой устойчивости предприятия на основе системы финансовых коэффициентов;

. анализ финансового потока;

. сбор информации о клиенте;

. наблюдение за работой предприятия путем выхода на место.

Несмотря на единство критериев и способов оценки, существует специфика в анализе кредитоспособности юридических и физических лиц, крупных, средних, и мелких клиентов. Эта специфика заключается в комбинации применяемых способов оценки, а также в их содержании.

2. ОБЩИЙ АНАЛИЗ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ

Классическим подходом к оценке кредитоспособности считается анализ финансового положения заемщика по бухгалтерскому балансу.

Основной источник информации для осуществления анализа финансового состояния предприятия — это форма № 1 для годовой и периодической бухгалтерской отчетности предприятия «Бухгалтерский баланс» и форма № 2 для годовой и квартальной бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах».

Однако бухгалтерская отчетность не является единственным источником информации для анализа кредитоспособности. Тем не менее, поскольку среди прочих бухгалтерские данные обладают высокой степенью достоверности, бухгалтерский баланс считается основополагающим источником для проведения такого анализа.

Общий анализ кредитоспособности заемщика является первым из двух основных этапов анализа кредитоспособности предприятия заемщика и результатом его является составление описания финансового состояния предприятия-заемщика с указанием специфических особенностей предприятия и оценкой его финансового положения.

На данном этапе, чтобы получить описание финансового состояния заемщика, нужно: составить агрегированный баланс предприятия; рассчитать систему финансовых коэффициентов на основе агрегированных показателей баланса и провести и анализ; сделать анализ денежного потока: оценить деловую активность и деловой риск предприятия; сделать прогноз финансового состояния предприятия с помощью статистических моделей.

Естественно, что приводя оценку кредитоспособности необходимо учесть, что экономики разных стран, находясь в постоянном развитии, существенно отличаются друг от друга, вряд ли можно говорить о каких-либо конкретных нормах или оптимальных значениях финансовых показателей. Применяя те или иные показатели и коэффициенты, банки, в каких бы странах они ни находились, сами определяют критерии оценки и значений.

Подбор этих показателей в данной работе осуществляется в целях их использования российскими коммерческими банками и самими предприятиями с учетом ограниченности информационной базы для анализа кредитоспособности предприятий в нынешних экономических условиях в России.

При этом хотелось бы отметить, что единых подходов к определению рассматриваемых показателей не существует. Более того, в коэффициенты с одним и тем же названием отдельные экономисты вкладывают различный экономический смысл, исчисляют и трактуют их по-разному. Во многом это объясняется отсутствием четкой системы финансовых показателей.

Предлагаемые ниже показатели рассчитаны на их использование при анализе баланса-нетто.

2.2.1 Коэффициент платежеспособности

Если оценивать финансовое состояние предприятия с точки зрения краткосрочной перспективы, то критериями оценки финансового состояния будут
— ликвидность и платежеспособность предприятия.

Под платежеспособностью предприятия понимают его способность и готовность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по кредиторской задолженности требующей немедленного погашения денежными средствами и их эквивалентами, имеющимися в его распоряжении.

Основными признаками платежеспособности являются: а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; б)отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Что касается текущей платежеспособности, то предприятие считается платежеспособным, если сумма текущих активов (запасов и затрат, денежных средств, дебиторской задолженности и др.) больше его внешних обязательств краткосрочного характера или равна им.

Таким образом, формально показатель платежеспособности можно представить в следующем виде: платежеспособность = текущие активы — краткосрочная задолженность

Произведя расчет показателя платежеспособности ОАО Благкомхлебпродукт
(см. табл 1), можно говорить на первый взгляд о стабильной платежеспособности предприятия в течении 3-х лет. Но при этом может оказаться весьма целесообразным анализ отдельных факторов, влияющих на показатель платежеспособности, их абсолютных изменений.

Главным признаком нарушения платежеспособности ОАО Благкомхлебпродукт является наличие неплатежей. О неплатежеспособности могут свидетельствовать, помимо данных формы № 5 «Движение заемных средств», о краткосрочных займах не погашенных в срок, оперативные сведения о задержках выплат заработной платы. Платежей в бюджет, оплаты расчетных документов.

Говоря о платежеспособности, следует всегда иметь ввиду, что наличие запасов на предприятии не гарантирует реальной возможности погашения его внешних долгов, поскольку в условиях рыночной экономики запасы незавершенного производства, готовой продукции и других товарно- материальных ценностей при банкротстве могут оказаться трудно реализуемыми
(не говоря уже о том, что часть их просто неликвидны, хотя и значатся по данным баланса как запасы).

Существует два основных способа проверки платежеспособности предприятия:
Расчет коэффициентов ликвидности (этот способ широко распространен на практике, но менее точен, чем второй).
Составление расчетного баланса предприятия, что дает более достоверные данные о возможности возникновения неплатежей предприятия на конкретные календарные даты, однако на практике этот метод труднореализуем.

2.2.2. Ликвидность.

Под ликвидностью понимается способность предприятия выполнять свои обязательства по всем видам платежей. Кроме того ликвидность — это способность оборотных средств превращаться в наличность, необходимую для нормальной финансово-хозяйственной деятельности. Считается, что показатели ликвидности наиболее важны из всех аналитических показателей кредитоспособности заемщика.

Основным показателем ликвидности является коэффициент текущей ликвидности, который показывает способен ли заемщик в принципе рассчитаться по своим долговым обязательствам и рассчитывается по формуле:

Ктл = [pic],

Коэффициент текущей ликвидности предполагает сопоставление текущих активов, т.е. средств, которыми располагает клиент в различной форме
(денежные средства, дебиторская задолженность нетто ближайших сроков погашения, стоимости запасов товарно-материальных ценностей и прочих активов), с текущими пассивами, т.е. обязательствами ближайших сроков погашения (ссуды, долг поставщикам, по векселям, бюджету, рабочим и служащим). Если долговые обязательства превышают средства клиента, последний является некредитоспособным. Из этого вытекают и приведенные нормативные уровни коэффициента. Значение коэффициента, как правило, не должно быть менее 1. Исключение допускается только для клиентов банка с очень быстрой оборачиваемостью капитала.

Излишек ликвидных средств — также нежелательное явление, его наличие может быть свидетельством недостаточно эффективного использования заемщиком временно свободных денежных средств и других дорогостоящих оборотных активов.

Считается, что оптимальная потребность предприятия в ликвидных средствах должна находиться на уровне, примерно в два раза превышающем краткосрочную задолженность (хотя при высокой оборачиваемости оборотных средств эта потребности может быть значительно меньше двух и находиться на уровне единицы).

Довольно часто в практике российских и зарубежных коммерческих банков вместо коэффициента текущей ликвидности вычисляется коэффициент ликвидности, определяемый как отношение быстрореализуемых активов к текущим обязательствам, что в целом предполагает более объективную оценку ликвидности баланса. Однако при этим остается неопределенный способ выделения самой быстрореализуемой части активов.

Американские коммерческие банки называют коэффициентом ликвидности соотношение наиболее ликвидных активов и краткосрочных долговых обязательств. При этом в понятие наиболее ликвидных активов вкладываются: денежная наличность и дебиторская задолженность краткосрочного характера. В состав краткосрочных долговых обязательств включается задолженность по ссудам краткосрочного характера, векселям, неоплаченным требованиям и прочим краткосрочным обязательствам.

Таким образом, предыдущий показатель несколько конкретизирует следующая формула:

Этот коэффициент иначе называется как коэффициент срочной ликвидности.
Срочный коэффициент ликвидности исчисляется исходя из денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (быстрореализуемых ценных бумаг).
Оптимальная величина данного показателя должна быть примерно 0,25-0,35.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия, показывая какая часть краткосрочных заемных средств обязательств может быть погашена немедленно (оптимальное значение этого показателя колеблется около 0,2).

При необходимости оценивать и контролировать ликвидность каждого элемента мобильных средств можно воспользоваться следующим методом структуризации коэффициента ликвидности.

Статьи нетто-баланса распределяются на группы: в активе — по степени ликвидности средств; в пассиве — по степени срочности подлежащих оплате обязательств.

Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги делятся на четыре группы.

Наиболее ликвидные активы А1. В эту группу входят денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Используя коды строк полной формы баланса (форма №1 по ОКУД), можно записать алгоритм расчета этой группы:

А1 = стр. 250 + стр. 260.

Быстрореализуемые активы А2. В эту группу входят дебиторская задолженность и прочие активы:

А2 = стр. 230 + стр. 240 + стр. 270.

Медленно реализуемые активы. В группу включаются «Запасы», кроме строки «Расходы будущих периодов», а из раздела ( баланса включается строка
«Долгосрочные финансовые вложения»:

А3 = стр. 210 + стр. 140 – стр. 217.

Трудно реализуемые активы А4. В группу включаются статья ( раздела баланса за исключением строки, включенной в группу «Медленно реализуемых активы».

А4 = стр. 190 – стр. 140.

Обязательства предприятия (статьи пассива баланса) также группируются в четыре группы и располагаются по степени срочности их оплаты.

Наиболее срочные обязательства П1. В группу включается кредиторская задолженность:

П1 = стр. 620.

Краткосрочные пассивы П2. В группу включаются краткосрочные кредиты и займы и прочие краткосрочные пассивы:

П2 = стр. 610 + стр. 670.

Долгосрочные пассивы П3. В группу входят долгосрочные кредиты и займы:

П3 = стр. 590.

Постоянные пассивы П4. В группу включаются строки (( раздела баланса плюс стр. 630-660 из (( раздела («Расчеты по дивидендам», «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления», «Резервы предстоящих расходов и платежей»).
В целях сохранения баланса актива и пассива итог этой группы уменьшается на величину строки «Расходы будущих периодов» (( раздела актива баланса:

П4 = стр. 490 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650 + стр. 660 – стр. 217.

Частные показатели ликвидности баланса определяются путем деления сумм групп статей актива на соответствующие итоги групп статей пассива, т.е.

[pic], где А (n) — сумма статей актива группы n, П (n) — сумма статей пассива группы n.

Для определения общего коэффициента, характеризующего ликвидность баланса кредитоспособность предприятия, необходимо применять коэффициенты реальности А.Д. Розенберга своевременного поступления денег.

Таким образом, в общем виде совокупный показатель ликвидности можно представить следующей формулой:
[pic], где А (n) — сумма статей актива группы n, П (n) — сумма статей пассива группы n.

Этот показатель ликвидности в отличие от общего коэффициента ликвидности более объективно отражает ликвидность предприятия, так как учитывает фактор реальности своевременного поступления средств.

Однако при таком подходе к оценке ликвидности баланса не стоит упускать из виду, что распределение активов и пассивов на группы а применение поправочный коэффициентов является достаточно субъективным. Поэтому желательно принимать во внимание оба показателя и иметь ввиду, что соотношение всех текущих активов к краткосрочным обязательствам дает оценку максимальной границы ликвидности баланса предприятия.

Что же касается оптимального значения коэффициента ликвидности, то его величина для каждого конкретного предприятия, зависит от действия следующих факторов: размера предприятия и объема его деятельности, отрасли промышленности и производства, длительности производственного цикла, времени, необходимого для возобновления запасов материалов, сезонности работы предприятия, общей экономической конъюнктуры и пр.

В некоторых случаях при анализе такого важного индикатора платежеспособности, как ликвидность используют коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Экономическое содержание его в способности рассчитаться со своими кредиторами за счет дебиторской задолженности (см. табл. 1).

Проанализировав ликвидность предприятия в течении отчетного периода (96-
98 г) можно сделать следующее заключение.

На момент составления баланса его нельзя признать ликвидным, так как одно из соотношений групп активов и пассивов не отвечает условиям абсолютной ликвидности баланса — наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств. Об этом свидетельствуют катастрофически низкие показатели ликвидности 1 группы.

В 1998 году увеличился платежный недостаток наиболее ликвидных активов, по сравнению с 1996 годом более чем в 2 раза. Ожидаемые поступления от дебиторов выросли в 11 раз и превысили величину краткосрочных кредитов почти в 40 раз. величина запасов катастрофически сильно превысила долгосрочные обязательства. Однако, несмотря на имеющийся платежный излишек по этим группам, он по причине низкой ликвидности запасов вряд ли сможет быть направлен на покрытие недостатка средств для погашения наиболее срочных обязательств.

Вместе с тем коэффициенты текущей ликвидности в 96, 97, 98 годах имеют почти что достаточно нормальные ограничения, что свидетельствует об определенной кредитоспособности предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности за отчетный период сначала сильно упал, а затем хотя этого все равно недостаточно и его величина очень мало в
10-100 раз меньше нормативного, что свидетельствует о чрезвычайно низких перспективных платежных возможностях предприятия.

Проанализировав структуру баланса ОАО Благкомхлебпродукт и рассчитав коэффициенты ликвидности можно сделать вывод что погашение своих обязательств предприятие может произвести почти только за счет краткосрочной дебиторской задолженности и товарных запасов, причем в 1997 году обязательства даже превысили возможности предприятия по их погашению
(см. табл. 1).

Сравнение третьей группы активов и пассивов (медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами) показывает хорошую перспективную ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности предприятия находится на высоком уровне.

В целом же на основе проведенного анализа можно сделать вывод, что предприятие находится в неустойчивом состоянии и кредитоспособность его низка. Таким образом, к этому предприятию как к деловому партнеру в деловом мире будут относиться с осторожностью. Все это требует от руководства предприятия, в том числе финансового менеджера. Принятия необходимых мер по улучшению ликвидности баланса предприятия.

2.2.3. Оборотный капитал

Рыночные условия хозяйствования заставляют предприятие в любой период времени быть в состоянии оперативно возвратить краткосрочные долги. С этой точки зрения совокупность ресурсов заемщика, которая может быть обращена на погашение краткосрочной задолженности, представляет собой оборотный капитал. О повышении или снижении общего уровня платежеспособности заемщика можно судить по изменению показателя оборотного капитала.

Существуют различные способы исчисления величины оборотного капитала.
Так американскими коммерческими банками при расчете финансовых показателей в оборотный капитал кроме стоимости запасов товарно-материальных ценностей включаются денежные средства и дебиторская задолженность. Предлагается определять оборотный капитал как разницу между всеми текущими активами и краткосрочными долгами.

Оборотный капитал = текущие активы – краткосрочные обязательства

Поскольку этот показатель характеризует лишь абсолютную величину оборотного капитала, для определения способности предприятия выполнить срочные обязательства банки используют отношение оборотного капитала к краткосрочным обязательствам, т.е.

|Коэффициент покрытия = |оборотный капитал краткосрочные |
| |обязательства |

Это соотношение должно стремиться к единице. Неблагоприятно как низкое так и высокое соотношение.

Величина оборотного капитала ОАО «Благкомхлебпродукт» в 96 году находилось на достаточно высоком уровне (см. табл. 1). В течение 1997-98 г. величина оборотного капитала менялась незначительно даже возрастала, но значительно изменились в сторону увеличения краткосрочные обязательства предприятия, что привело к снижению коэффициента покрытия на 60 % к падению его до 0,78 и 0,76 в 1997 и 98 соответственно. Значение показателя покрытия меньше единицы теоретически означает для предприятия, что без продажи своих фондов оно не может рассчитаться с кредиторами. Это неблагоприятный фактор.

2.2.4. Коэффициенты эффективности (оборачиваемости)

Коэффициенты эффективности или оборачиваемости рассчитываются в дополнение к коэффициентам ликвидности. Динамика коэффициентов оборачиваемости помогает оценить причину изменений коэффициентов ликвидности.

В группу коэффициентов эффективности входят:
. оборачиваемость запасов
[pic],
[pic]

. оборачиваемость дебиторской задолженности в днях:
[pic],

. оборачиваемость основного капитала (фиксированных активов):
[pic],

. оборачиваемость активов:
[pic].

Проанализировав эти коэффициенты, исходя из данных бухгалтерской отчетности ОАО «Благкомхлебпродукт», можно сделать некоторые выводы. Так в течении отчетного периода коэффициенты оборачиваемости (эффективности) значительно снизились (см. табл. 2). Резко упала оборачиваемость запасов (
( в 1,7 раза). Это произошло в связи с падением выручки от реализации и возрастание средних остатков запасов в 98 году, что в свою очередь связано с падением объема реализации произведенной продукции. Более чем в два раза произошло негативное увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности в днях, что связано с падением выручки от реализации и с значительным (около полутора раз увеличение средних остатков дебиторской задолженности в 98 г.), свидетельствующих об ухудшении оплаты показателя отгруженной им продукции предприятия.

Уменьшение коэффициента оборачиваемости немобильных средств говорит об уменьшении в отчетном периоде фондоотдачи, т.е. объема реализации на рубль нематериальных активов. Негативным является уменьшение оборачиваемости мобильных средств, вызванные падением выручки от реализации.

Динамика коэффициентов оборачиваемости ОАО «Благкомхлебпродукт» помогает оценить причину довольно высокого показателя ликвидности
(абсолютной, срочной). Такой сильный разрыв этих показателей объясняется увеличением краткосрочной дебиторской задолженности и стоимости запасов и при одновременном замедлении их оборачиваемости свидетельствует о негативных тенденциях в работе предприятия, т.е. невозможности повышения его класса кредитоспособности.

2.2.5. Коэффициенты финансового левереджа

Для проведения дальнейшего анализа кредитоспособности предприятия используются коэффициенты финансового левереджа.

Они характеризуют соотношение собственного и заемного капитала клиента.
Чем выше доля заемного капитала в общем капитале заемщика, тем ниже класс кредитоспособности клиента. Если предприятие на каждый рубль собственных средств привлекает более рубля заемных средств, это свидетельствует о снижении его финансовой устойчивости.

В отношении ОАО «Благкомхлебпродукт» можно говорить о первом (высшем) классе кредитоспособности анализируя коэффициенты финансового левереджа.
Так коэффициент автономии (оптимум ( 0,5). Хотя за отчетный период величина этого коэффициента несколько снизилась, она все равно остается на достаточно высоком уровне. Коэффициент мобильности средств также имеет нормативное значение (оптимум ( 0,5). За отчетный период его величина возросла до требуемого уровня и имеет все тенденции к дальнейшему росту.
Это является благоприятным для предприятия, так как рост коэффициента отражает увеличение потенциальной возможности предприятия превращать активы в ликвидные средства.

В тоже время и реальная возможность предприятия превращать активы в ликвидные средства у предприятия высока, о чем свидетельствует превышение коэффициента маневренности средств (или чистой мобильности) норматива в 2-
2,5 раза в течении всего отчетного периода.

Обеспечение кредиторской задолженности собственными средствами значительно снизилось в отчетном периоде, но на конец 1998 года все равно высоко, значительно превосходит нормативный показатель.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами также превышает необходимый минимум на предприятии говоря о наличии высокой доли собственных оборотных средств у предприятия.

Делая окончательный вывод можно сказать о достаточном размере собственного капитала и оптимальной степени зависимости предприятия от привлеченных ресурсов.

2.2.6. Коэффициенты прибыльности

Коэффициенты прибыльности характеризуют эффективность работы собственного и привлеченного капитала предприятия. Они являются существенным дополнением к коэффициентам финансового левереджа. Например, при повышении прибыльности работы предприятия ухудшение коэффициентов не означает понижения класса кредитоспособности. Динамика коэффициентов прибыльности капитала имеет прямо пропорциональную связь с изменением уровня кредитоспособности клиента.

Произведя расчет коэффициентов прибыльности ОАО «Благкомхлебпродукт» можно говорить об ухудшении финансового положения предприятия в отчетном периоде, так как все коэффициенты в значительной мере ухудшились, так в
1997 году рентабельность общего и акционерного капитала упали приблизительно в три раза, а в 1998 году предприятие получило убыток и следовательно коэффициенты стали вообще отрицательными.

Т.е. в целом можно говорить об ухудшении работы предприятия, которое вызвано общероссийским кризисным состоянием экономики. Конкретно для ОАО
«Благкомхлебпродукт», убыточность деятельности в 1998 году была связано с обесценением выручки от реализации продукции и дебиторской задолженности в результате кризиса 17 августа и с закупкой сырья и материалов по значительно возросшим ценам, что и привело к получению предприятием убытков.

2.2.7. Коэффициент обслуживания долга

Коэффициент обслуживания долга определяется как отношение выручки от реализации к задолженности перед банком.

Коэффициенты обслуживания долга показывают, какая часть прибыли используется для возмещения процентных или всех фиксированных платежей.
Особое значение эти коэффициенты имеют при высоких темпах инфляции, когда величина процентов уплаченных может приближаться к основному долгу клиента или даже его превышать. Чем большая часть прибыли направляется на покрытие процентов уплаченных и других фиксированных платежей, тем меньше ее остается для погашения долговых обязательств, покрытия рисков, капитализацию, т.е. тем хуже кредитоспособность клиента.

Оптимальное значение коэффициента обслуживания долга от 2,0 до 7,0. ОАО
«Благкомхлебпродукт» имеет хороший коэффициент обслуживания долга в отчетном периоде. Так в 96 году он составляет 5,92, в 97 – 2,96, в 98 году
– 2,05, хотя снижение этого коэффициента говорит об ухудшении финансового положения предприятия, что в свою очередь связано в увеличением краткосрочной кредиторской задолженности и снижением выручки от реализации.

2.2.8. Оценка деловой активности предприятия

Расчет вышеприведенных коэффициентов будет недостаточен без оценки деловой активности предприятия.

Финансовое положение предприятия обуславливается в немалой степени его деловой активностью. В критерии деловой активности предприятия включаются показатели, отражающие качественные и количественные стороны развития его деятельности: объем реализации продукции и услуг, широта рынков сбыта продукции, прибыль, величина чистых активов. В мировой практике с этой целью используется «золотое правило экономики предприятия», в соответствии с которым рассматриваются следующие величины: Тбп — темпы роста балансовой прибыли; Тр — темпы роста объема реализации; Тк — темпы роста суммы активов
(основного и оборотного капитала) предприятия. Оптимальным является следующее соотношение указанных величин:

Тбп ( Тр ( Тк ( 100 %.

Соблюдение «золотого правила» означает, что экономический потенциал предприятия возврастает по правнению с предыдущим годом.

Проведем оценку деловой активности ОАО «Благкомхлебпродукт».
Рассчитаем Тбп, Тр, Тк (см табл. 5).

Таблица 5 Показатели деловой активности В %.

|Показатели |97/96 |98/97 |98/96 |
|Тбп |37,4 |-2,8 |-0,01 |
|Тр |100,4 |67,5 |-0,17 |
|Тк |114,1 |82,1 |93,6 |

Исходя из «золотого правила экономики предприятия» составим соотношения указанных величин 97/96, 98/97, 98/96 соответственно:
37,4 ( 100,4 ( 114,1 ( 100 %,
-2,8 ( 67,5 ( 82,1 ( 100 %,
-0,01 ( -0,17 ( 93,6 ( 100 %.

Нет смысла даже подробно рассматривать эти соотношения и так на лицо катастрофичность дел активности предприятия.

Более высокие темпы роста объема реализации свидетельствуют об относительном повышении издержек производства, что отражает снижение экономической эффективности предприятия.

Менее высокие темпы роста объема реализации по сравнению с темпами роста активов предприятия (основного и оборотного капитала) свидетельствуют о снижении эффективности использовании ресурсов предприятия, что говорит об еще одном негативном аспекте деятельности предприятия.

Абсолютное несоблюдение «золотого правила» означает, что экономический потенциал предприятия падает по сравнению с предыдущим периодом.

2.3. Анализ денежного потока

Анализ денежного потока — способ оценки кредитоспособности клиента коммерческого банка, в основе которого лежит использование фактических показателей, характеризующих оборот средств у клиента в отчетном периоде.

Показатели платежеспособности тесно связаны с денежными потоками, поэтому в мировой практике для оценки кредитоспособности часто применяется анализ движения денежных средств. Между входящими и исходящими денежными потоками имеется временной лаг, поэтому организация вынуждена постоянно хранить свободные денежные средства на расчетном счете. Денежные средства необходимы и для осуществления непредвиденных платежей, а также в случае появления возможности их выгодного инвестирования, которое в перспективе приведет к получению дополнительной прибыли. Поэтому организация должна постоянно балансировать, поддерживая текущую платежеспособность и одновременно инвестируя свободные денежные средства с целью получения, прибыли оптимизируя их средний текущий остаток.

В современных условиях, когда обострилась проблема взаимных неплатежей, наличие денежных средств у организации еще нельзя прямо связывать с прибыльной деятельностью. Организация может считаться достаточно рентабельной по данным отчетности и одновременно испытывать затруднения в оборотных средствах, что может привести к неплатежам контрагентам, в том числе банкам и в конечном счете — к банкротству. Причины этого разные, в их числе и разрешенный действующими нормативными документами метод определения выручки от реализации по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов. При этом поток денежных средств и поток товаров и расчетов, ведущих к получению прибыли, не совпадают во времени. Различаются и величины превышения денежного притока над оттоком и полученной прибыли за отчетный период.

Методика анализа движения денежных средств (cash flow), разработанная и применяемая в западных странах, нашла отражение в работах отечественных экономистов для использования ее возможностей в перспективе. Связи с появлением в составе финансовой отчетности формы №4 «Отчет о движении денежных средств» эту методику можно практически применять при проведении финансового анализа.

Анализ движения денежных средств должен проводится по трем направлениям: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность. Так, приток денежных средств в текущей деятельности происходит в основном в форме получения выручки от реализации товаров, продукции, работ и услуг; авансов от покупателей; краткосрочных кредитов и займов. Отток денежных средств происходит в виде оплаты счетов поставщиков, оплаты труда, отчислений на социальные нужды, расчетов с бюджетом, погашения краткосрочных кредитов и займов и уплаты процентов по ним.

В инвестиционной деятельности приток денежных средств происходит в связи с реализацией основных средств и иного имущества, получением дивидендов и процентов по долгосрочным финансовым вложениям, а отток — в связи с оплатой машин, оборудования и транспортных средств и долевого участия в строительстве, а также с долгосрочными финансовыми вложениями и выплатой дивидендов и процентов по долгосрочным ценным бумагам, с погашением долгосрочных кредитов и займов и уплатой процентов по ним.

Приток и отток денежных средств в финансовой деятельности связан с получением долгосрочных кредитов и займов и их погашением и оплатой процентов, получением дивидендов и процентов по краткосрочным ценным бумагам и соответственно с выплатой дивидендов и процентов, с расчетами с бюджетом (налоги и штрафные санкции).

Кроме того, есть и другие источники притока и направления оттока денежных средств — бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, безвозмездные поступления, направленные на выдачу подотчетных сумм, прочие выплаты, перечисления. Справочно к форме № 4 приводятся данные о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету (кроме сумм, отраженных по строке «из банка в кассу организации»), в том числе от юридических и физических лиц.

Объектом анализа являются все обороты по счетам денежных средств (счета
50, 51, 52, 55, 56, 57). Применяют два метода анализа — прямой и косвенный.
При прямом методе исходным звеном является выручка. Вычисляют приток и отток денежных средств по направления деятельности и их величину на отчетную дату. Данный метод позволяет детально анализировать движение денежных средств на счетах организации и в конечном счете — степень ликвидности ее.

Анализируется структура притока и оттока денежных средств по видам деятельности, а также поступлений и направлений денежных средств.
Отрицательным моментом считается превышение оттока над притоком денежных средств. Положительно, когда излишек денежных средств от текущей деятельности достаточен для осуществления инвестиций.

Однако прямой метод не увязывает полученную прибыль (убыток) с изменением величины денежных средств. Это компенсирует косвенный метод анализа, при котором исходным звеном является прибыль. Она корректируется на такие доходы и расходы, которые влияют на нее, но не изменяют величину денежных средств организации. Так, начисление амортизации основных средств не отражается на величине денежных средств, но включение суммы амортизации в себестоимость продукции (работ, услуг) приводит к уменьшению прибыли организации, особенно в случае применения метода ускоренной амортизации.
Поэтому чистую прибыль следует увеличить на эту величину. Можно досрочно получить доходы, если организация использует метод определения выручки от реализации по моменту отгрузки товаров, что также следует учитывать.
Согласно принципам бухгалтерского учета доходы и расходы учитываются в том периоде, в котором они были начислены. Независимо от реального движения денежных средств. По этой же причине требует корректировки прибыль в случае наличия отложенных платежей. Они начислены. Включены в себестоимость продукции (или отнесены на финансовый результат), а реальный отток денежных средств отсутствует. Кроме того, следует иметь в виду, что источником увеличения денежных средств наряду с прибылью могут быть и заемные средства.

Далее необходимо спрогнозировать денежные поступления и отток денежных средств (на месяц, на квартал), а также рассчитать излишек (или недостаток) денежных средств. Когда остаток окажется ниже требуемого минимума, то организация обратится за краткосрочной ссудой. Если же остаток денежных средств значительно выше оптимальной величины, то появляется возможность и необходимость инвестировать их, например, в покупку ценных бумаг, приносящих доход в виде дивиденда или процента. Но в о же время денежные средства более ликвидны по сравнению с ценными бумагами. Не всякими акциями и облигациями можно расплатиться за покупки.

В связи со сложностью метода, а также с практической нецелесообразностью его применения в отношении ОАО «Благкомхлебпродукт», связанной с неточностью а порой и противоречивостью данных бухгалтерской отчетности предприятия и давать им качественную характеристику. Кроме того это будет излишним, так как результаты уже проведенного анализа и дают практически полную картину финансового положения и кредитоспособности предприятия.

2.4. Анализ делового риска

Деловой риск — это риск, связанный с тем, что кругооборот фондов заемщика может не завершиться в срок и с предполагаемым эффектом. Факторами делового риска являются различные причины, приводящие к прерывности или задержке кругооборота фондов на отдельных стадиях. Факторы делового риска можно сгруппировать по стадиям кругооборота:
I. стадия — создание запасов:

II. количество поставщиков и их надежность;
III. мощность и качество складских помещений;

IV. соответствие способа транспортировки характеру груза;

V. доступность цен на сырье и его транспортировку для заемщика;

VI. количество посредников между покупателем и производителем сырья и других материальных ценностей;
VII. отдаленность поставщика;
VIII. экономические факторы;

IX. мода на закупаемое сырье и другие ценности;

X. факторы валютного риска;

XI. опасность ввода ограничений на вывоз и ввоз импортного сырья;
XII. стадия — стадия производства:
XIII. наличие и квалификация рабочей силы;
XIV. возраст и мощность оборудования;

XV. загруженность оборудования;
XVI. состояние производственных помещений. стадия — стадия сбыта: количество покупателей и их платежеспособность; диверсифицированность дебиторов; степень защиты то неплатежей покупателей;
XXI. принадлежность заемщика к базовой отрасли по характеру кредитуемой готовой продукции; степень конкуренции в отрасли; влияние на цену кредитуемой готовой продукции общественных традиций и предпочтений, политической ситуации; наличие проблем перепроизводства на рынке данной продукции; демографические факторы; факторы валютного риска; возможность ввода ограничений на вывоз из страны и ввоз в другую страну экспортной продукции.

Кроме того, факторы риска на стадии сбыта могут комбинироваться из факторов первой и второй стадии. Поэтому деловой риск на стадии сбыта считается более высоким, чем на стадии создания запасов или производства.

Оценивая деловой риск ОАО «Благкомхлебпродукт» на 1 стадии можно сделать выводы, что источниками его могут быть отдаленность поставщика, экономические факторы и факторы валютного риска. Так как основным сырьем для предприятия является зерно высокого качества, которое приходится завозить из отдаленных районов РФ, в связи с тем, что местное зерно является низкосортным (не содержит достаточное количество клейковины и некоторые другие элементы).

Железнодорожные перевозки являются достаточно дорогостоящими, то этот фактор делового риска, пожалуй, является наиболее важным.

Кроме того некоторые экономические факторы и факторы валютного риска имеют достаточно большое значение. Так, в результате кризиса 17-го августа предприятие понесло значительные убытки, в том числе за счет обесценения своей дебиторской задолженности.

В тоже время остальные перечисленные факторы делового риска играют значительно меньшее значение. Предприятие имеет достаточно широкий круг поставщиков зерна и большинство из них достаточно надежны. Кроме того предприятие является владельцем мощных и качественных складских помещений.
Чаще всего ОАО «Благкомхлебпродукт» закупает сырье и реализует произведенную продукцию без посредников, опасность ввода ограничений на вывоз и ввоз импортного сырья ему не страшна, а цены на сырье и его транспортировку для предприятия вполне доступны.

На второй стадии — стадии производства наибольшую угрозу для функционирования предприятия предоставляет большой возраст оборудования, которое очень слабо подвергается модернизации и обновлению. Предприятие обладает достаточно квалифицированной рабочей силой, а в положении общей безработицы в РФ проблем с наличием рабочих не возникает. Состояние производственных помещений хорошее.

Основные проблемы предприятие имеет на третьей стадии — стадии сбыта.
Здесь основными факторами делового риска является количество платежеспособных покупателей, а их сейчас немного. Часто предприятию приходится производить отгрузку своей продукции с оплатой в бедующем, под реализацию, а также совершать бартерные сделки. В современной ситуации в экономике РФ нет никакой защиты от неплатежей покупателей. Кроме того сейчас особенно остро стоит вопрос конкуренции в отрасли — многие предприятия в различных регионах РФ в настоящее время выпускает высококачественную и дешевую муку. Основными конкурентами ОАО
«Благкомхлебпродукт» является Белогорский мукомольный комбинат, а также производители муки центральных районов РФ.

В условиях экономической нестабильности анализ делового риска в момент выдачи ссуды существенно дополняет оценку кредитоспособности предприятия на основе финансовых коэффициентов, которые рассчитываются на основе средних фактически данных истекших отчетных периодов.

Перечисленные факторы делового риска обязательно принимаются во внимание при разработке банком стандартных форм кредитных заявок, технико- экономических обоснований возможности выдачи ссуды.

Оценка делового риска коммерческим банком может быть формализоваться и проводиться по системе скоринга, когда каждый фактор делового риска оценивается в баллах.

Аналогичная модель оценки делового риска применяется и на основе других критериев. Баллы проставляются по каждому критерию и суммируются. Чем больше сумма баллов, тем меньше риск и больше вероятность завершения сделки с прогнозируемым эффектом, что позволит заемщику в срок погасить свои долговые обязательства.

Все это обязательно нужно учитывать предприятию, чтобы регулировать свою деятельность и иметь возможность получать кредиты.

2.5. Статистические прогнозные модели

В процессе принятия управленческого решения о выдаче кредита используется ряд классификационных моделей, отделяющих фирмы-банкроты от устойчивых заемщиков и прогнозирующих возможное банкротство фирмы-заемщика.
Такие модели являются средством систематизации информации способствуют принятию окончательного решения о предоставлении кредита и контроля за его использованием. Наиболее распространенными являются «Z-анализ» Альтмана и
Модель надзора за ссудами Чессера.

«Z-анализ» был введен Альманом, Хальдеманом, и Нарайаной и представлял собой модель выявления риска банкротства корпораций.

Цель «Z-анализа» — отнести изучаемый объект к одной из двух групп: либо к фирмам-банкротам, либо к успешно действующим фирмам. Линейная модель
Альтмана, или уравнение Z-оценки, выглядит следующим образом:

Z = 1,2 (1 + 1,4 (2 + 3,3 (3 + 0,6 (4 +1,0 (5.

Правило разделения фирм на группы успешных и банкротов следующее: если Z ( 2,675, фирму относят к группе банкротов; если Z ( 2,675, фирму относят к группе успешных; при значении Z от 1,81 до 2,99 модель не работает, этот интервал —
«область неведения».

Принимая за основу составленный ранее агрегированный баланс, переменные для уравнения Z-оценки рассчитывают следующим образом:

[pic],

[pic],

[pic],

[pic]

[pic].

Данную количественную модель в процессе анализа можно использовать как дополнение к качественной характеристике, данной служащими кредитных отделов. Однако она не может заменить качественную оценку. Модель и получаемые посредством нее Z-оценки могут послужить ценным инструментом определения общей кредитоспособности клиента.

Хотя одной из важнейших задач банковских служащих является оценка политики и эффективности управленческой деятельности на предприятии, но прямая оценка — трудная задача, поэтому прибегают к косвенной — путем анализа относительных показателей, отражающих не причины, а симптомы.
Однако, выявляя аномальные значения показателей, кредитный аналитик может очертить проблемные области и выявить причины возникающих проблем.

Фактически коэффициенты Z-оценки содержат элемент ожидания. Это означает, что если Z-оценка некоторой компании находится ближе к показателю средней компании-банкрота, то при условии продолжающегося ухудшения ее положения она обанкротится. Если же менеджеры компании и банк, осознав финансовые трудности, предпринимают шаги, чтобы предотвратить усугубление ситуации, то банкротства не произойдет, то есть Z-оценка является сигналом раннего предупреждения.

Таким образом, модель Альтмана пригодна для оценки общей деятельности компании.

Применяя данную модель к ОАО «Благкомхлебпродукт» можно говорить об отсутствии или во всяком случае, об относительно низком риске банкротства предприятия (см. табл. 6). Значение переменной Z в течение отчетного периода постоянно снижалась, но все равно находится на высоком, достаточном для принятия положительного решения о представлении коммерческим банком кредита предприятию-заемщику в лице ОАО «Благкомхлебпродукт» уровне.

Современная модель надзора за ссудами Чессера прогнозирует случаи невыполнения клиентом условий договора о кредите. При этом под
«невыполнением условий» подразумевается не только непогашение ссуды, но и любые другие отклонения, делающие ссуду менее выгодной для кредитора, чем было предусмотрено первоначально. Переменные, входящие в модель, могут рассчитываться на основании данных составленного ранее агрегированного баланса, что показано ниже.

В модель Чессера входят следующие шесть переменных:

[pic],

[pic],

[pic],

[pic],

[pic],

[pic].

Оценочные показатели модели следующие: у = – 2,0434 + (–5,24(1) + 0,0053(2 – 6,6507(3 + 4,4009(4 – 0,0791(5 –
0,1020(6.

Переменная у, которая представляет собой линейную комбинацию независимых переменных, используется в следующей формуле для оценки вероятности невыполнения условий договора, Р:

[pic],

где е =2,71828. Получаемая оценка у может рассматриваться как показатель вероятности невыполнения условий кредитного договора. Чем больше значение у, тем выше вероятность невыполнения договора для данного заемщика.

В модели Чессера для оценки вероятности невыполнения договора используются следующие критерии: если Р ( 0,50, следует относить заемщика к группе, которая не выполнит условий договора; если Р ( 0,50, следует относить заемщика к группе надежных.

Модель оценки рейтинга заемщика Чессера подходит для оценки надежности кредитов.

По модели Чессера ОАО «Благкомхлебпродукт» подтверждается надежность кредитов предоставляемых предприятию.

Однако, используя математические методы при управлении ссудами банка, необходимо иметь в виду, что предоставление коммерческих кредитов не есть чисто механический акт. Это сложный процесс, в котором важны как человеческие отношения между сторонами, так и понимание технических аспектов. Математические модели не учитывают роль межличностных отношений, а в практике кредитного анализа и кредитовании этот фактор необходимо учитывать.

3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ КЛАССА КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ

Класс кредитоспособности клиента определяется на базе основных и дополнительных показателей. Основные показатели, выбранные банком, должны быть неизменны относительно длительное время. В документе о кредитной политике банка или других фиксируют эти показатели и нормативные уровни.
Последние бывают ориентированы на мировые стандарты, но являются индивидуальными для данного банка и данного периода.

Для обоснованного определения кредитоспособности заемщиков расчеты показателей кредитоспособности целесообразно производить за определенный период (1,5-2 года), чтобы можно было проследить динамику. На основе проведенного анализа клиенты классифицируются по степени их кредитоспособности. Методическими указаниями Промстройбанка предлагается подразделять заемщиков на три класса кредитоспособности в зависимости от показателей.
Таблица 2 Класс кредитоспособности
|Показатели |1-й класс |2-й класс |3-й класс |
|Коэффициент покрытия |3,0 и более |от 2,0 до 3,0|менее 2,0 |
|Коэффициент ликвидности |1,5 и более |от 1 до 1,5 |менее 1,0 |
|Обеспеченность собственными |более 60 % |от 30 до 60 %|менее 30 % |
|источниками | | | |

Указанные показатели и дополнительные качественные показатели, характеризующие деятельность предприятий, позволяют относить заемщиков к соответствующему классу, который определяет тот или иной режим кредитования.

Конкретные условия кредитования в зависимости от кредитоспособности определяются в кредитном договоре.

Определим класс кредитоспособности ОАО «Благкомхлебпродукт». Для этого составим табл. 8, исходя из рейтингов, показателей ликвидности, коэффициента покрытия и обеспеченность собственными средствами, применявшихся одним из Нью-йоркских коммерческих банков в середине 90-х годов и определенных их классов согласно табл. 7.

Общая оценка кредитоспособности дается в баллах. Баллы представляют собой сумму произведений рейтинга каждого показателя на класс кредитоспособности. ( класс присваивается при 100-150 баллах, (( класс — при 151-250 баллах и ((( класс — при 251-300 баллах.

Согласно полученных данных в итоге, предприятие можно отнести ко второму классу кредитоспособности. Не трудно заметить, что наиболее благоприятное финансовое положение наблюдалось в 96 году (160 баллов) и наиболее благоприятное в 97 году (240 баллов). Основным неблагоприятным фактором, повлиявшим на снижение класса кредитоспособности является коэффициент покрытия. В отчетном периоде значение этого показателя относится к третьему классу кредитоспособности, что говорит о недостаточности у предприятия собственного оборотного капитала для покрытия в нужном объеме его краткосрочной задолженности. Однако, нужно заметить, что рейтинг, или значимость показателя, а также его класс определяется индивидуально для каждой группы заемщиков в зависимости от политики данного коммерческого банка, особенности клиента, ликвидности их баланса, положения на рынке. Например, высокая доля краткосрочных ресурсов, наличие просроченной задолженности по ссудам и неплатежей поставщикам повышают роль коэффициента быстрой ликвидности, который оценивает способность предприятия к оперативному высвобождению денежных средств. Втягивание ресурсов банка в кредитование постоянных запасов, заниженность размера собственного капитала повышает рейтинг показателя финансового левереджа. Нарушение экономических границ кредита, «закредитованность» клиентов выдвигают на первое место при оценке кредитоспособности уровень коэффициента текущей ликвидности.

По моему мнению значение показателя покрытия в табл. 7 несколько завышено, так как для столь крупного предприятия с высокой долей собственных средств не обязательно превышение собственных оборотных средств над краткосрочной задолженностью в 2-3 раза, достаточно было бы и полутора раз. следовательно, коэффициент покрытия мог бы в 96 году относиться ко 2 классу кредитоспособности, а класс кредитоспособности предприятия мог быть первым, т.е. это еще не раз доказывает некоторую условность в определении класса кредитоспособности и необходимость корректировки его с учетом дополнительных показателей. В качестве их можно использовать оценку делового риска, результаты анализа баланса, рассчитанные финансовые коэффициенты, т.е. все то что уже было рассчитано выше.

Заключительным этапом в рассмотрении кредитоспособности ОАО
«Благкомхлебпродукт» будет рейтинговая оценка предприятия.

4. РЕЙТИНГОВАЯ ОЦЕНКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Рейтинговая оценка предприятия-заемщика рассчитывается на основе полученных значений финансовых коэффициентов и является заключительным обобщающим выводом анализа кредитоспособности клиента.

Для рейтинговой оценки используются полученные на этапе общего анализа три группы коэффициентов, а именно: финансового левереджа, ликвидности, рентабельности, а также данные анализа деловой активности предприятия.

Коэффициенты финансового левереджа и ликвидности используются в рейтинге в связи с тем, что они имеют обусловленный экономически критериальный уровень, когда как остальные группы финансовых коэффициентов
— коэффициент эффективности, прибыльности, обслуживания долга, такого критериального значения иметь не могут из-за особенностей функционирования каждого отдельно предприятия. Коэффициенты эффективности, прибыльности, обслуживания долга дают скорее качественную оценку работы предприятия, тогда как ты финансового левереджа и ликвидности содержат в себе и качественный, и количественный аспект.

Рейтинговая оценка вычисляется следующим образом. Для рассмотрения берутся данные трех таблиц: коэффициенты финансового левереджа, коэффициенты ликвидности, коэффициенты прибыльности, а также анализа деловой активности («золотое правило экономики предприятия»).

Соблюдение критериального уровня каждого из коэффициентов финансового левереджа дает 10 % для рейтинговой оценки, несоблюдение коэффициента — 0
%. То же правило и в отношении коэффициентов ликвидности.

Если каждый из коэффициентов прибыльности имеет положительное значение
(то есть предприятие имеет прибыль), это дает 5 % для рейтинговой оценки.
Если значение коэффициентов отрицательное (у предприятия убыток) — 0 %.

Выполнение «золотого правила экономики предприятия» дает 5 %, невыполнение — 0 %.

Набранное количество процентов суммируется. Наибольшее значение рейтинговой оценки 100 %.

Проанализировав таким образом ОАО «Благкомхлебпродукт», получим рейтинговую оценку 75 %, 55 %, и 70 % в 96, 97, 98 году соответственно. Что соответствует хорошему финансовому состоянию и хорошему уровню кредитоспособности предприятия в 96 году, удовлетворительному финансовому состоянию и удовлетворительному уровню кредитоспособности предприятия в 97 году и среднему между удовлетворительным и хорошим финансовым состоянием и таком же уровне кредитоспособности в 98 году (см табл. 9).

Следует принять во внимание, что бухгалтерский баланс и показатели, рассчитанные на его основе, являются моментными данными, то есть характеризуют положение заемщика на дату составления отчетности, и в связи с этим анализ ликвидности баланса заемщика и финансового левереджа должен дополняться всесторонним анализом предприятия с рассмотрением различных статистических прогнозных моделей развития и финансового положения предприятия, оценкой его деловой активности, а также наблюдением за работой предприятия, состоянием и прогнозом дел в отрасли, в которой находится предприятие-заемщик.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью данной работы явилось изучение вопросов анализа кредитоспособности и платежеспособности в том виде, который универсален для всех предприятий, независимо то рода их деятельности.
Однако специализация предприятия накладывает свои особенности на задачи и результаты анализа его кредитоспособности. Группировка показателей кредитоспособности, данная в этой работе, достаточно условна. Речь идет о том, какие финансовые показатели представляют интерес для тех или иных юридических и физических лиц, имеющих с ним экономические отношения, в конечном итоге. Но для того, чтобы правильно оценить уровень и динамику каждого показателя, определяющего кредитоспособность, необходимо представлять себе все финансовое состояние полностью. Все показатели взаимозависимы: нельзя, например, правильно оценить сложившийся уровень дивидендов на акции, не проанализировав динамику балансовой прибыли, рентабельности и оборачиваемости капитала, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Уровень и динамика каждого показателя обеспечиваются уровнем и динамикой других показателей. Анализируя кредитоспособность, необходимо оценить качественную и количественную взаимозависимость всех финансовых показателей.
В условиях нестабильной экономики (например, спад производства), высоких темпов инфляции фактические показатели за прошлые периоды не могут являться единственной базой оценки способности клиента погасить свои обязательства, включая ссуды банка, в будущем. В этом случае должны использоваться либо прогнозные данные для расчета названных коэффициентов, либо рассматриваемый способ оценки кредитоспособности предприятия (организации) дополнится другими. К последнему можно отнести анализ делового риска в момент выдачи ссуды.
Проанализировав бухгалтерскую отчетность ОАО «Благкомхлебпродукт» за 97-98 годы можно говорить об относительной кредитоспособности предприятия.
Положительно об этом говорят рассчитанные коэффициенты финансового левереджа, коэффициент текущей ликвидности, показатель платежеспособности предприятия, а также результаты проведенных статистических прогнозов развития и финансовой устойчивости предприятия и высокое значение коэффициента обслуживания долга. В то же время о неблагоприятном положении предприятия говорят коэффициенты быстрой и срочной ликвидности, прибыльности, снижение значений коэффициентов оборачиваемости
(эффективности), а также результаты расчета деловой активности предприятия в отчетном периоде.
Наиболее точно финансовое состояние предприятия, его положение в отрасли и перспективы развития отражает оценка деловых рисков, дополненная расчетом класса кредитоспособности и рейтингом предприятия. Т.е. можно говорить о невысокой степени банковского риска при выдаче ссуды ОАО
«Благкомхлебпродукт». Причем, риск, скорее всего, будет заключаться не в невозврате ссуды банку, а в задержке ее возврата, что может быть заранее оговорено кредитором и заемщиком.
В общем, предприятие является достаточно кредитоспособным и про невысоких размерах ссуд (до 1/8 стоимости основных фондов) способно полностью и в срок погасить её.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Воробьева-Сарматова Т.А., Иванов Ю.Н., Спицина Т.С. Зарубежные банковские показатели. — Банковское дело. — 1996. №1. — С. 22.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Составление и анализ годовой бухгалтерской отчетности. — М.: ИКЦ «ДИС». – 1997. — С. 88.
Кирисюк Г.М., Ляховский В.С. Оценка банком кредитоспособности заемщика. —
Деньги и кредит. — 1993. — №4. — С. 34.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций.
Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика. – 1995. С. 285-294.
Кондраков Н.П. Методика анализа финансового состояния в условиях перехода к рынку. — Деньги и кредит. — 1992. — №5. — С. 45.
Крейнина М. Оценка неплатежеспособности и финансовой устойчивости предприятий. — Экономика и жизнь. — 1997. — №6 С. 34.
Кузьмин И.Г. и Сазонов А.Ю. К вопросу об оценке кредитоспособности заемщика. — Деньги и кредит — 1997 — №5. — С. 28-32.
Куштуев А.А. Показатели платежеспособности и ликвидности в оценке кредитоспособности заемщика. — Деньги и кредит. — 1996. — № 12. — С. 55 —
60.
Лаврушина О.И. Банковское дело. — М.: Банковский и биржевой научно консультативный центр, Страховое общество «РоСТо». — 1992. С. 162.
Литвин М.И. как определять потребность в оборотных средствах. — Финансы. —
1996. — № 10. — С. 12.
Маслеченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке. Книга вторая.
Технологический клад кредитования. — М.: Перспектива. — 1996. — С. 45-54.
12. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М. – 1996.
С. 66.

Приложение 1.

Таблица 3. Коэффициенты финансового левереджа.

| |Коэффициент |96 |97 |98 |Расчет по |Оптимум|
| | |год |год |год |агрегатам | |
|К1|коэффициент автономии |0,88 |0,76 |0,72 |П5/(А1+А7+ А8)|( 0,5 |
|К2|коэффициент мобильности|0,36 |0,59 |0,78 |А1/(А7+А8) |( 0,5 |
| |средств | | | | | |
|К3|коэффициент |0,56 |0,44 |0,45 |(А1-П3)/А1 |( 0,2 |
| |маневренности средств | | | | | |
|К4|отношение собственного |7,10 |3,23 |2,60 |П5/(П2+П3+П4) |( 1 |
| |капитала | | | | | |
|К5|коэффициент |0,54 |0,36 |0,35 |(П5-А7-А8)/А1 |( 0,1 |
| |обеспеченности | | | | | |
| |собственными средствами| | | | | |

Таблица 4. Коэффициенты прибыльности.

| |Коэффициент |конец |конец |конец |Расчет по |
| | |96 года|97 года|98 года|агрегатам |
|К1|коэффициент |0,158 |0,059 |– 0,002|П16/П12 |
| |рентабельности выручки | | | | |
| |от реализации | | | | |
|К2|коэффициент |1,010 |0,364 |– 0,001|П16/(А1+А7+А8)|
| |рентабельности общего | | | | |
| |капитала | | | | |
|К3|коэффициент |0,126 |0,048 |– 0,002|П16/П5 |
| |рентабельности | | | | |
| |акционерного капитала | | | | |
|К4|коэффициент |0,24 |0,71 |— |П15/П16 |
| |самофинансирования | | | | |

Приложение 2

Курсовая работа: Программная реализация предметной области «Ремонт часов»

Программная реализация предметной области &amp;quot;Ремонт часов&amp;quot;МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Чувашский государственный университет им. И.Н. Ульянова»

Факультет информатики и вычислительной техники

Кафедра «Информационно-вычислительных систем»

Дисциплина «Базы данных»

Пояснительная записка

к курсовой работе

на тему:

«Ремонт часов»

Выполнил: студент ИВТ 13-06

Димитриев А. А

Проверил: Буланкина Е.Ю

Чебоксары – 2009 г.

Задание

Необходимо выполнить анализ предметной области «Ремонт часов», провести ее нормализацию и реализовать программно. При этом обязательно использование СУБД MySQL, языка HTML, технологии PHP и ADO и на выбор скриптовые языки VBScript или JavaScript.

Анализ. Предметная область

Нормализация базы данных

Дано описание предметной области:

Ремонт часов.

Автоматизировать систему заказа часовой мастерской. О заказе известно: марка часов, клиент (ФИО, адрес, телефон), мастера, которые выполняют заказ, описание услуг и запасных частей заказа. Необходимо иметь информацию о расценках мастерской. Если клиент приносит сразу несколько часов в ремонт, то они оформляются разными заказами.

Описание функций базы данных:

Система должна хранить данные о мастерах: код мастера, ФИО мастера.

Система должна хранить данные об услугах, предоставляемые мастерской: код услуги, вид услуги, стоимость услуги;

Система должна хранить данные о запасных частях: код детали, вид детали, стоимость.

Перечень сущностей БД:

Мастера;

Клиенты;

Услуги;

Запасные части;

Заказ;

Описание сущностей БД:

1) Мастера. Это сущность. О нам известно код мастера, ФИО мастера.

Клиенты. Это сущность. О клиенте нам известно код клиента, ФИО клиента, адрес и телефон клиента.

Услуги. Это сущность. Об услуге нам известно код услуги, наименование услуги, стоимость.

Запасные Части. Это сущность. О запасных частях нам известно код, наименование и стоимость детали.

Заказ. Это сущность. О заказе нам известно марка часов, клиент (ФИО, адрес, телефон), мастера, которые выполняют заказ, описание услуг и запасных частей заказа.

Перечень и описание атрибутов БД

№

Имя атрибута

Описание атрибута
1

Код Мастера

Уникальный код мастера
2

ФИО Мастера

Фамилия, Имя, Отчество мастера
3

Код Клиента

Уникальный код клиента
4

ФИО Клиента

Фамилия, Имя, Отчество клиента
5

Тел Клиента

Телефон клиента
6

Адрес Клиента

Адрес клиента
7

Код Услуги

Уникальный код услуги
8

Наимен Услуги

Наименование услуги
9

Стоимость Услуги

Стоимость услуги
10

Код Зап Части

Уникальный код запасной части
11

Наимен Зап Части

Наименование запасной части
12

Стоимость Зап Части

Стоимость
13

Код Заказа

Уникальный код заказа
14

Код Клиента

Уникальный код клиента
15

Марка Часов

Марка часов

Проектирование. Нормализация базы данных. Схема данных

Нормализация базы данных с использованием модели ER-диаграмм

Построение ER-диаграммы

Мастера;

Клиенты;

Услуги;

Запасные части;

Заказ;

//—————————Шаг 1:——————————————————————————————————————————

Определим модальность связи.

«Мастер не обязательно выполняет Заказ» (модальность связи со стороны сущности Мастер «не обязательно»).

«Заказ обязательно выполняется Мастером» (модальность связи со стороны сущности Заказ «обязательно»).

Определим кардинальность связи.

«Один Мастер может выполнять несколько Заказов”»(кардинальность со стороны сущности Заказ «Много»).

«Над одним Заказом могут работать несколько Мастеров» (кардинальность со стороны сущности Мастер «Много»).

Программная реализация предметной области &amp;quot;Ремонт часов&amp;quot;

//——————————————————————————————-

———————————————————————

//—————————Шаг 2:———————————————————

———————————————————————

Если клиент приносит сразу несколько часов в ремонт, то они оформляются разными заказами.

Определим модальность связи.

Клиент обязательно оформляет Заказ (модальность связи со стороны сущности Клиент обязательно).

«У Заказа обязательно имеется Клиент» (модальность связи со стороны сущности Заказ «обязательно»).

Определим кардинальность связи.

«Клиент может принести сразу несколько часов, то они оформляются разными Заказами» (кардинальность со стороны сущности Заказ «Много»).

«Один Заказ оформляется только на одного Клиента» (кардинальность со стороны сущности Клиент «Один»).

Программная реализация предметной области &amp;quot;Ремонт часов&amp;quot;

//——————————————————————————————-

———————————————————————

//—————————Шаг 3:———————————————————

———————————————————————

О заказе известно: марка часов, клиент(ФИО, адрес, телефон), мастера, которые выполняют заказ, описание услуг и запасных частей заказа.

Определим модальность связи.

«В Заказе обязательно присутствуют Услуги» (модальность связи со стороны сущности Заказ «обязательно»).

«Услуга не обязательно присутствует в Заказе» (модальность связи со стороны сущности Услуги «не обязательно»).

Определим кардинальность связи.

«В один Заказ может входить несколько видов Услуг» (кардинальность со стороны сущности Услуги «Много»).

«Одни и те же Услуги могут входить в разные Заказы» (кардинальность со стороны сущности Заказ «Много»).

Программная реализация предметной области &amp;quot;Ремонт часов&amp;quot;

//——————————————————————————————-

———————————————————————

//—————————Шаг 4:———————————————————

———————————————————————

О заказе известно: марка часов, клиент(ФИО, адрес, телефон), мастера, которые выполняют заказ, описание услуг и запасных частей заказа.

Определим модальность связи.

«В Заказе не обязательно имеются Запасные части» (модальность связи со стороны сущности Заказ «не обязательно»).

«Запасные части не обязательно имеются в Заказе» (модальность связи со стороны сущности Запасные части «не обязательно»).

Определим кардинальность связи.

«В один Заказ могут входить несколько Запасных частей» (кардинальность со стороны сущности Запасные части «Много»).

«Одни те же виды Деталей(запасные части) могут входить в разные Заказы» (кардинальность со стороны сущности Заказ «Много»).

Программная реализация предметной области &amp;quot;Ремонт часов&amp;quot;

//——————————————————————————————-

——————————————

Окончательная диаграмма имеет вид:

Программная реализация предметной области &amp;quot;Ремонт часов&amp;quot;

Отношения после нормализации

Клиент (Код Клиента, ФИО Клиента, Адрес Клиента, Тел Клиента);

Мастер (Код Мастера, ФИО Мастера);

Услуги (Код Услуги, Вид Услуги, Стоимость);

Зап Части (Код Зап Части, Наимен Зап Части, Стоимость);

Заказ (Код Заказа, Код Клиента, Марка Часов);

Заказ Мастер (Код Заказа, Код Мастера);

Заказ Услуги (Код Заказа, Код Услуги);

Заказ Зап Части (Код Заказа, Код Зап Части);

Перечень и описание таблиц и их полей (с указанием типов данных и ограничений) в сводной таблице

Таблица 2. Сводная таблица имен отношений, атрибутов, таблиц, полей и типов данных базы данных «Ремонт Часов» после нормализации методом ER-диаграмм

Имя отношения (таблицы)
Имя атрибута

Имя поля

Тип данных

Описание
Клиент
КодКлиента

KodKlienta

bigint(3)+ *

Уникальный код клиента
ФИОКлиента

FIOKlienta

varchar(45)

ФИО клиента
АдресКлиента

AdresKlienta

varchar(45)

Адрес клиента
ТелКлиента

TelKlienta

bigint(9)

Телефон клиента
Мастера
КодМастера

KodMastera

bigint(3)+ *

Уникальный код мастера
ФИОМастера

FIOMastera

varchar(45)

ФИО мастера
Услуги
КодУслуги

KodService

bigint(3)+*

Уникальный код услуги
ВидУслуги

NameService

varchar(45)

Вид услуги
Стоимость

CenaService

int(9)

Стоимость услуги
Запасные части
КодЗапЧасти

KodZapChasti

bigint(3)+ *

Уникальный код детали
ВидЗапЧасти

NameZapChasti

varchar(45)

Вид детали
Стоимость

CenaZapChasti

int(9)

Стоимость детали
Заказ
КодЗаказа

KodZakaza

bigint(3)+ *

Уникальный код заказа
КодКлиента

KodKlienta

bigint(3)

Код клиента
МаркаЧасов

MarkaChasov

varchar(45)

Марка часов клиента
ЗаказМастер
КодЗаказа

KodZakaza

bigint(3)

Уникальный код заказа
КодМастера

KodMastera

bigint(3)

Уникальный код мастера
ЗаказУслуги
КодЗаказа

KodZakaza

bigint(3)

Уникальный код заказа
КодУслуги

KodService

bigint(3)

Уникальный код суслуги
ЗаказЗапЧасти
КодЗаказа

KodZakaza

bigint(3)

Уникальный код заказа
КодЗапЧасти

KodZapChasti

bigint(3)

Уникальный код детали

Программная часть. Руководство программиста

В данной выполненной курсовой работе по дисциплине «Базы данных» был спроектирован сайт «Ремонт часов».

Были использованы такие языки программирования сайтов, как, PHP, HTML, JavaScript, MySQL.

В разработанном приложении использовались функции:

1) mysql_connect — Открывает соединение с сервером MySQL.

Описание: resource mysql_connect ( [string server [, string username [, string password [, bool new_link [, int client_flags]]]]] ). Возвращает указатель на соединение с MySQL в случае успешного выполнения, или FALSE при неудаче.

Пример использования mysql_connect()

<?php$link = mysql_connect(«localhost», «mysql_user», «mysql_password») or die(«Could not connect: » . mysql_error()); print («Connected successfully»); mysql_close($link);?>

2) mysql_select_db — Выбирает базу данных MySQL.

Описание: bool mysql_select_db ( string database_name [, resource link_identifier] )

Возвращает TRUE в случае успешного завершения или FALSE в случае возникновения ошибки.

Пример использования mysql_select_db()

<?php $lnk = mysql_connect(‘localhost’, ‘mysql_user’, ‘mysql_password’) or die (‘Not connected : ‘ . mysql_error()); // сделать foo текущей базой данных mysql_select_db(‘foo’, $lnk) or die (‘Can’t use foo : ‘ . mysql_error()); ?>

3) mysql_query — Посылает запрос MySQL. mysql_query() посылает запрос активной базе данных сервера, на который ссылается переданный указатель.

Пример: mysql_query(«select NazvanSudna from Suda», $conn);

4) mysql_fetch_array — Обрабатывает ряд результата запроса, возвращая ассоциативный массив, численный массив или оба.

Описание: array mysql_fetch_array ( resource result [, int result_type] )

Возвращает массив с обработанным рядом результата запроса, или FALSE, если рядов больше нет.

Пример: $row11 = mysql_fetch_array($query11);

Во многих файлах применялась функция IsInputEmpty(), определяющая заполнены ли поля для ввода.

<script language=»javascript»>

<!—

function IsInputEmpty(val1)

{

if ((val1.length==0))

{

alert(«Заполните, пожалуйста, все поля!»);

return false;

};

return true;

};

—>

</script>

<form action=»» method=post onSubmit=»return IsInputEmpty(this.FKlienta.value);»>

Тестирование. Результаты тестирования

При разработке сайта использовалась проверка на заполненные поля.

При помощи Ява Скрипта:

Программная реализация предметной области &amp;quot;Ремонт часов&amp;quot;

Пока поле не будет заполнено программа дальше работать не будет.

Сопровождение. Руководство пользователя

Программная реализация предметной области &amp;quot;Ремонт часов&amp;quot;

Главная страница сайта index1.htm

1) Главная страница содержит 4 гиперссылок: основная из них «Заказ» адресуется на страницу addzakaz.php.

При оформлении заказа нужно заполнить шесть полей: Фамилия Клиента, Имя Клиента, Отчество Клиента, Телефон Клиента, Адрес Клиента, Марка часов; а также нужно выбрать Мастеров для выполнения заказа, Услуги и Запасные части из имеющегося списка. При занесении новой записи данные поступают в таблицы: Klient, Zakaz, ZakazMaster, ZakazService, ZakazZapChasti.

Программная реализация предметной области &amp;quot;Ремонт часов&amp;quot;

Функция «услуги»

Программная реализация предметной области &amp;quot;Ремонт часов&amp;quot;

Позволяет просмотреть предоставляемые услуги

Функция «О нас»

Программная реализация предметной области &amp;quot;Ремонт часов&amp;quot;

Позволяет просмотреть информацию о сервисном центре.

4) Функция “Добавить/удалить” позволяет добавить в базу данных нового мастера, услуги, запасные части или удалить из списка. После выбора этой функции пользователю необходимо выбрать одну из 3 ссылок.

Программная реализация предметной области &amp;quot;Ремонт часов&amp;quot;

Список использованной литературы

Колисниченко Д.Н. Самоучитель PHP 5. – Издание 2-е – СПб.:Наука и Техника, 2005.

Кузнецов М.В., Симдянов И.В., Голышев С.В. PHP 5 на примерах. – СПб.: БХВ – Петербург, 2005.

Кузнецов С.Д. PHP 4.0. Руководство пользователя. – М.: Майор, 2001.

Приложение 1

Исходный текст приложения

//—————Основная функция—————————————————-

———————

addzakaz.php

<!DOCTYPE HTML PUBLIC «-//W3C//DTD HTML 4.01

Transitional//EN» «http://www.w3.org/TR/html4/loose.dtd»>

<html>

<head>

<title>Оформление заказа</title>

<meta content=»text/html; charset=windows-1251″ http-equiv=»Content-Type» />

<meta http-equiv=»Content-Language» content=»ru-RU» />

<meta name=»language» content=»russian ru русский» />

<style type=»text/css»>

<!—

style1 {

font-family: «Times New Roman», Times, serif;

font-size:18px;

color:#3399FF;

}

—>

</style>

<body style=»color: rgb(0, 0, 0); background-color: rgb(255, 253, 225);»>

</head>

<body>

<table width=»780″ border=»0″ cellspacing=»0″ cellpadding=»0″>

<tr>

<td align=»center» class=»style1″><strong>[<span class=»style1″><a href=»index.htm» class=»style1″>на главную</a> | <a href=»javascript:history.go(-1)» class=»style1″> назад</a></span>]</strong>

</td>

</tr>

</table>

<p> </p>

<p><span class=»style1″><font size=»6″ face=»Monotype Corsiva»>Оформление заказа</font></span></p>

<hr style=»color: #C0C0C0″ align=»left» width=»780″>

<p> </p>

<p align=»left»>

<?

$conn = mysql_connect(«localhost», «root», «»);

mysql_select_db(«RemontChasov», $conn);

if($_SERVER[‘REQUEST_METHOD’]!==’POST’)

{

echo ‘<p><strong>Введите данные клиента:</strong></p>’;

echo ‘<table><form action=’.$_SERVER[‘PHP_SELF’].’ method=post>’;

echo ‘<table width=»400″ border=»0″>

<td>

<tr>

<td><div align=»left»>Фамилия</div></td>

<td><input type=text name=FKlienta></td>

</tr>

<tr>

<td><div align=»left»>Имя</div></td>

<td><input type=text name=IKlienta></td>

</tr>

<tr>

<td><div align=»left»>Отчество</div><p> </p></td>

<td><input type=text name=OKlienta><p> </p></td>

</tr>

<tr>

<td><div align=»left»>Телефон</div></td>

<td><input type=text name=TelKlienta></td>

</tr>

<tr>

<td><div align=»left»>Адрес</div></td>

<td><input type=text name=AdresKlienta></td>

</tr>

<tr>

<td><div align=»left»>Марка часов</div></td>

<td><input type=text name=MarkaChasov></td>

</tr>

</td>

<td>

‘;

echo ‘ </table>

<p><div align=»left»><input name=»submit» type=submit value=» Далее «></div></p>

</form><br>’;

}

if (isset($FKlienta) && isset ($IKlienta) && isset ($OKlienta)&& isset ($MarkaChasov)&& strlen($FKlienta)!=0 && strlen($IKlienta)!=0 && strlen($OKlienta)!=0&& strlen($MarkaChasov)!=0)

{

echo ‘ <table><form action=nextaddzakaz.php method=»post» >

<input type=hidden name=fklienta value=’.$FKlienta.’>

<input type=hidden name=iklienta value=’.$IKlienta.’>

<input type=hidden name=oklienta value=’.$OKlienta.’>

<input type=hidden name=telklienta value=’.$TelKlienta.’>

<input type=hidden name=adresklienta value=’.$AdresKlienta.’>

<input type=hidden name=markachasov value=’.$MarkaChasov.’>

if($_SERVER[‘REQUEST_METHOD’]==’POST’)

{

echo ‘ <table width=»300″ border=»0″>

<tr>

<td><div align=»left»><strong>№</strong></div></td>

<td><div align=»left»><strong>Мастер</strong></div></td>

<td width=20></td>

</tr>’;

$query7 = mysql_query(«Select * from Master», $conn);

while ($row7 = mysql_fetch_array($query7))

{

echo ‘<tr>

<td><div align=»left»>’.$row7[‘KodMastera’].'</div></td>

<td><div align=»left»>’.$row7[‘FIOMastera’].'</div></td>

<td><input type=checkbox name=kodmastera[] value=’.$row7[‘KodMastera’].’></td>

</tr>’;

}

echo ‘ </table>’;

echo ‘<p> </p>’;

echo ‘<table border=»0″>’;

echo ‘

<tr><td

width=»300″><p><div align=left><strong>Услуги</strong></div></p>

<select name=service size=7 multiple>’;

$query8 = mysql_query(«Select NameService from Service», $conn);

while ($row8 = mysql_fetch_array($query8))

{

echo ‘<option value=1># ‘.$row8[‘NameService’].'</option>

}

echo ‘</select></td>’;

echo ‘ <td width=»300″><p><div align=center><strong>Запасные части</strong></div></p>

<select name=zapchasti size=7 multiple>’;

$query9 = mysql_query(«Select NameZapChasti from ZapChasti», $conn);

while ($row9 = mysql_fetch_array($query9))

{

echo ‘<option value=1># ‘.$row9[‘NameZapChasti’].'</option> ‘;

}

echo ‘</select></td>’;

echo ‘</tr></table>’;

echo ‘ </table>

<p align=»left»>

<input name=»submit» type=submit value=» Добавить «></p> ‘;

}

echo ‘ </form><br>’;

}

?>

</p>

<table width=»780″ border=»0″ cellspacing=»0″ cellpadding=»0″>

<tr>

<td align=»center» class=»style1″><strong>[<a href=»index.htm» class=»style1″>на главную</a> | <a href=»javascript:history.go(-1)» class=»style1″> назад</a>]</strong>

</td>

</tr>

</table>

</body>

</html>

nextaddzakaz.php

<!DOCTYPE HTML PUBLIC «-//W3C//DTD HTML 4.01 Transitional//EN» «http://www.w3.org/TR/html4/loose.dtd»>

<html>

<head>

<title>Заказ</title>

<meta content=»text/html; charset=windows-1251″ http-equiv=»Content-Type» />

<meta http-equiv=»Content-Language» content=»ru-RU» />

<meta name=»language» content=»russian ru русский» />

<style type=»text/css»>

<!—

style1 {

font-family: «Times New Roman», Times, serif;

font-size:18px;

color:#3399FF;

}

—>

</style>

<body style=»color: rgb(0, 0, 0); background-color: rgb(255, 253, 225);»>

</head>

<body>

<table width=»780″ border=»0″ cellspacing=»0″ cellpadding=»0″>

<tr>

<td align=»center» class=»style1″><strong>[<span class=»style1″><a href=»index.htm» class=»style1″>на главную</a> |

<a href=»javascript:history.go(-1)» class=»style1″> назад</a></span>]</strong>

</td>

</tr>

</table>

<p> </p>

<p><span class=»style1″><font size=»6″ face=»Monotype Corsiva»>Оформление заказа</font></span></p>

<hr style=»color: #C0C0C0″ align=»left» width=»780″>

<p> </p>

<p><strong>Оформление заказа</strong></p>

<p align=»left»>

<?

$conn = mysql_connect(«localhost», «root», «»);

mysql_select_db(«RemontChasov», $conn);

if( isset($_POST[‘kodmastera’]))

{

$FIOKlienta = $_POST[‘fklienta’].’ ‘.$_POST[‘iklienta’].’ $_POST[‘oklienta’];

mysql_query(«INSERT INTO Klient (KodKlienta, FIOKlienta, TelKlienta, AdresKlienta ) VALUES(», ‘$FIOKlienta’, ‘{$_POST[‘telklienta’]}’, ‘{$_POST[‘adresklienta’]}’)», $conn);

$KodKlienta = mysql_insert_id();

mysql_query(«INSERT INTO Zakaz (KodZakaza, KodKlienta, MarkaChasov) VALUES (», ‘$KodKlienta’, ‘{$_POST[‘markachasov’]}’ )», $conn);

$idZakaza = mysql_insert_id();

$res=count($kodmastera);

for($i=0; $i<$res; $i++)

{

mysql_query(«INSERT INTO ZakazMaster (KodZakaza, KodMastera) VALUES (‘$idZakaza’, ‘{$_POST[‘kodmastera’][$i]}’)», $conn);

}

echo(mysql_error());

$query0 = mysql_query(«Select FIOMastera from Master where KodMastera='{$_POST[‘kodmastera’]}'», $conn);

$row0 = mysql_fetch_array($query0);

echo ‘ФИО клиента: ‘.$FIOKlienta.'<br>’;

echo ‘Телефон клиента: ‘.$_POST[‘telklienta’].'<br>’;

echo ‘Адрес клиента: ‘.$_POST[‘adresklienta’].'<br>’;

echo ‘Марка часов: ‘.$_POST[‘markachasov’].'<br>’;

echo ‘Мастера, выполняющие заказ: ‘.$row0[‘FIOMastera’].'<br>’;

}

?>

</p>

<table width=»780″ border=»0″ cellspacing=»0″ cellpadding=»0″>

<tr>

<td align=»center» class=»style1″><strong>[<a href=»index.htm» class=»style1″>на главную</a> | <a href=»javascript:history.go(-1)» class=»style1″> назад</a>]</strong>

</td>

</tr>

</table>

</body>

</html>————————————————————————————————————————

Реферат: Стадії кримінального процесу

ПЛАН.

Вступ.

Поняття, суть і значення стадій кримінального судочинства.

Загальна характеристика основних стадій кримінально-процесуального судочинства.

Виняткові стадії кримінально-процесуального судочинства.

Висновок.

Використана література.

Вступ

Кримінальний процес — це не тільки заснована на законі діяльність органів попереднього розслідування, прокуратури і судна щодо розкриття злочинів, викриття і покарання винних, але і її чітка система. Найбільш характерними елементами цієї системи є стадії, тобто етапи що змінюють один одного послідовно в процесуальній діяльності, що характеризуються:

Наявністю конкретних задач, що підкоряються всім задачам кримінального процесу в цілому;

Колом державних органів і інших осіб, що приймають участь у вирішені задач даної стадії;

Порядком ( процесуальною формою ) діяльності;

Характером і формою рішення, що виражає виконання задач даної стадії;

Встановленими в законі термінами даного етапу процесуальної діяльності.

Кожна стадія поруч із загальними задачами кримінального процесу, має свої задачі й особливості провадження .У кримінальному процесі України нараховується вісім стадій :

порушення кримінальної справи;

попереднє розслідування ;

попередній розгляд справи ;

судовий розгляд ;

апеляційне проведення ;

виконання вироку ;

проведення в порядку нагляду ;

перегляд судового рішення в порядку виключного провадження .

З цього можна зробити висновок, що сукупність стадій утворює систему кримінального процесу.

Поняття, суть, значення, стадій у кримінальному процесі.

У кримінальному процесі України, стадії визначаються, як самостійні пов’язані між собою частини кримінального процесу, відмежовані одна від іншої підсумковим процесуальним рішенням характеризуються безпосередніми задачами (що випливають із загальних задач судочинства), колом органів і осіб, що беруть участь у справі, порядком виконання процесуальних дій і характером кримінально-процесуальних відносин.

Таким чином, кожній стадії як самостійній частині кримінального процесу властиві:

безпосередні задачі;

визначене коло суб’єктів;

особливий порядок (процесуальна форма) виконання процесуальних дій ,що визначається змістом безпосередніх цілей даної стадії й особливостями вираження в ній загальних принципів процесу;

специфічний характер кримінально процесуальних відносин;

підсумкове процесуальне рішення, що завершує цикл процесуальних дій і відносин, що тягне перехід справи на наступний рівень (якщо справа не зупиняється чи не призупиняється).

Сукупність стадій, пов’язаних між собою загальними задачами і принципами судочинства, утворює систему кримінального процесу.

Кримінальний процес складається із шести основних стадій і двох виняткових.

Основні стадії:

1)порушення кримінальної справи;

2)попереднє розслідування ;

3)попередній розгляд справи ;

4)судовий розгляд справи ;

5)апеляційне проведення ;

6)виконання вироку.

Виняткові:

проведення в порядку нагляду;

відновлення справи за нововиявленними обставинами.

Загальна характеристика основних стадій кримінально-процесуального судочинства.

Порушення кримінальної справи є першою початковою стадією кримінального процесу. Суть її полягає в тому, що компетентні органи повинні установити чи наявність відсутність передбачених законом приводів і основ для того, щоб прийняти рішення про порушення чи відмову в порушенні кримінальної справи. У цій стадії також по можливості встановлюється наявність чи відсутність обставин, що виключають провадження в кримінальній справі, а також інших обставин, що є підставою для відмови в порушені кримінальні справи.

Порушення кримінальної справи містить у собі систему процесуальних дій і правовідносин, зокрема прийняття, розгляд і перевірку заяв і повідомлень про злочин, вжиття заходів щодо відвернення і припинення злочинів, прийняття рішень про порушення кримінальної справи чи про відмову в її порушенні, прокурорський нагляд за законністю й обґрунтованості зазначених дій, перевірку судом скарг осіб, законності й обґрунтованості постанови прокурора, слідчого, органа дізнання про відмову в порушенні кримінальної справи.

Необхідною передумовою для порушення кримінальної справи є наявність законних приводів і основ. Ч.1 ст.94 КПК передбачає такі приводи для порушення кримінальної справи:

Заяви або повідомлення підприємств, установ, організацій, посадових осіб, представників влади, громадськості або окремих громадян.

Повідомлення представників влади, громадськості або громадян, які затримали підозрювану особу на місці вчинення злочину або з поличним.

Явка з повинною.

Повідомлення, опубліковані в пресі.

5. Безпосереднє виявлення органом дізнання, слідчим, прокурором або судом ознак злочину. Цей перелік є вичерпний.

Справа може бути порушена тільки в тих випадках, якщо є достатні дані, що вказують на наявність ознак злочину.

Згідно ст.98 КПК при наявності приводів і основ, зазначених у ст.94 КПК, прокурор, слідчий, орган чи дізнання суддя зобов’язані винести постанову, а суд постанову про порушення кримінальної справи, вказавши підстави для порушення справи, статті кримінального закону, за ознаками якої порушується справа, а також подальший її напрямок. Якщо на момент порушення кримінальної справи встановлено особу, що вчинила злочин, кримінальна справа повинна бути порушена щодо даної особи. Після порушення справи:

Прокурор направляє справи для проведення попереднього чи наслідку дізнання;

Слідчий починає попереднє наслідок, а орган дізнання починає дізнання;

Суд направляє справа прокурору для провадження попереднього дізнання, а справи про злочини, зазначені в ч.1 ст.27 КПК, приймає для розгляду в суді.

У даній стадії процесу компетентні органи в специфічній формі за допомогою процесуальних засобів з’ясовують наявність у діях особи ознак злочину. Стадія порушення кримінальної справи закінчується винесенням постанови про порушення кримінальної справи чи постанови про відмову в порушенні кримінальної справи ст.99 КПК, тобто після відмови в порушенні кримінальної справи кримінальний процес не знаходить продовження.

У випадку порушення кримінальної справи процес переходить в іншу стадію.

Друга стадія кримінального процесу має назву попереднє розслідування.

Правосуддя в Україні здійснюється винятково судами (ст.15 КПК).Правосуддя в кримінальних справах здійснюється тільки судом .Суд може не погоджуватися з оцінкою органів попереднього розслідування зібраних ними в справі доказів, доповнити доказовий матеріал за власною ініціативою чи з ініціативи учасників судового розгляду. Попереднє розслідування має свій самостійний характер, що визначається:

Чітко обкресленими границями в системі кримінального процесу (від постанови про порушення кримінальної справи до моменту винесення рішення, яким завершується проведення розслідування);

Має свою процесуальну форму і зміст, в якому визначається її задачі.

Змістом стадії попереднього розслідування є регламентована кримінально процесуальним законом діяльність органів дізнання і попереднього розслідування, по встановленню обставин вчинення злочину, осіб причетних до цього злочину, по припиненню і запобіганню вчиненню злочинів.

Задачею стадії попереднього розслідування є:

Швидке і повне розкриття злочинів і притягнення винних осіб у його вчиненні, до участі в справі як обвинувачених і охороні від необґрунтованого притягнення осіб не причетних до вчинення злочину;

Вживання заходів щодо відшкодування шкоди, завданої злочином;

Виявлення причин вчинення злочину і умов, що цьому сприяли, і вжиття заходів щодо їхнього усунення (ст.2, 23, 23-1, 29 КПК). При цьому забезпечують охорону прав і законних інтересів фізичних і юридичних осіб, що беруть участь у справі.

Тільки виконання задач цієї стадії є підставою для винесення органом попереднього розслідування рішення про передачу справи до наступної судової стадії, чи про закінчення проведення у справі (ст.212 КПК). На думку вчених у структурі попереднього розслідування можна умовно відокремити чотири етапи, що повинна пройти кожна кримінальна справа, перед тим як вона надійде до суду:

Проведення після порушення справи невідкладних і інших слідчих дій для з’ясування події злочину й участі в ньому конкретного обличчя;

Виконання процесуальних дій, пов’язаних із притягнення особи як обвинуваченої, пред’явленням їй обвинувачення, її допитом, застосуванням до неї запобіжних заходів і інших заходів процесуального примуса;

Збирання і перевірка всіх інших необхідних доказів, що підтверджують чи спростовують обвинувачення, чи обтяжують пом’якшують кримінальну відповідальність обвинуваченого;

Виконання процесуальних дій, пов’язаних із закінченням розслідування, і складанням відповідного підсумкового процесуального документу і належним напрямкам справи.

З моменту надходження справи з обвинувальним висновком до суду починається третя стадія кримінального процесу – попередній розгляд справи суддею . Суть цієї стадії полягає в тому, що суддя одноосібно, а у встановлених законом випадках суд колегіально в розпорядницькому засіданні вивчає матеріали справи і, не вирішуючи свідомо питання про винність обвинуваченого у вчиненні злочини, з’ясовує у встановленому процесуальним законом порядку наявність чи відсутність достатніх фактичних і юридичних основ для розгляду справи в судовому засідання. Встановивши, що в справі щодо обвинуваченого зібрано досить доказів для розгляду її по суті і попереднє розслідування проведене з дотриманням усіх вимог закону, суддя виносить постанову про призначення справи до судового розгляду (ст.245 КПК). З моменту віддачі до суду обвинувачений стає підсудним.

Віддача до суду має вузьку задачу — на підставі зібраних у справі матеріалів попередньо з’ясувати:

Чи зібраний у справі досить доказів для повного і всебічного встановлення всіх обставин, що входять у предмет доказування (ст.23, 64, 433 КПК), і в першу чергу щодо обвинуваченого, щоб поставити його в положення підсудного і розглянути в судовому засіданні справа по суті пред’явленого обвинувачення і чи ці докази належать до кримінальної справи і є припустимими;

Чи дотримані вимоги закону щодо забезпечення процесуальних прав обвинуваченого та інших учасників процесу, і в першу чергу право на захист;

Чи проведене попереднє розслідування у відповідності з законом;

Чи немає в справі обставин, що виключають провадження в кримінальній справі (ст.6 КПК).

Ця стадія необхідна насамперед для захисту прав обвинуваченого. Вона є однієї з гарантій від безпідставної віддачі його до суду, що супроводжується не тільки моральними, а і фізичними стражданнями, особливо якщо щодо підсудного обирається такий запобіжний захід, як взяття під варту(ст.155 КПК). Адже необґрунтоване пред’явлення особі обвинувачення у вчиненні злочину і ведення її до суду шкодить не тільки даній особі, а й інтересам правосуддя, а також суспільству і державі в цілому. Саме тому суд у цій стадії процесу вправі при наявності підстав закрити провадження у справі, повернути її на додаткове розслідування, змінити кваліфікацію дії обвинуваченого , виключити окремі епізоди обвинувачення. Ці права надані судна з метою — не допустити не тільки безпідставного засудження обвинуваченого, але і попередити можливість судового провадження щодо особи, що необґрунтовано притягнута як обвинувачений. На стадію попереднього розгляду справи суддею покладаються також задача підготовки до наступної стадії — судового розгляду, що забезпечує всебічне, повне й об’єктивне дослідження всіх обставин справи.

Таким чином, попередній розгляд справи суддею є контрольною стадією щодо попереднього розслідування і підготовчо-організаційної щодо судового розгляду справи. Вона посідає важливе місце в системі стадій кримінального процесу. Її основне призначення полягає в тому, щоб не допустити до судового розгляду неповно розслідуваних справ, а також справ, розслідування яких проводилося з порушенням вимог кримінального і процесуального закону. Цим самим попередній розгляд справи суддею стимулює якісну слідчу і судову діяльність, попереджає необґрунтоване залучення до кримінальної відповідальності не винних осіб. Пленум Верховного Суду України поставив перед судами вимоги: “Викорінити з практики випадки неуважного, механічного підходу до рішення питань, пов’язаних з віддачею обвинуваченого до суду і призначенням справи до розгляду в судовому засіданні”, ретельно вивчати в стадії попереднього розгляду справи суддею, кримінальної справи: “…і при наявності важливої неповноти неправильності проведення чи дізнання попереднього розслідування, що не можуть бути зміщені в судовому засіданні, а також важливих порушень кримінально-процесуального закону чи наявності інших основ, зазначених у ст.246 КПК. Повертати їх на додаткове розслідування”.

Значена стадія, попередній розгляд справи суддею, складається також у тім, що в ній остаточно визначаються границі майбутнього судового розгляду: судовий розгляд буде проводитися лише щодо обвинувачених, відданих до суду, і тільки щодо того обвинувачення, за яким вони віддані до суду .

Судовий розгляд — це четверта, основна і найважливіша стадія кримінального процесу. У попередніх стадіях обставини справи з’ясовуються для того, щоб вирішити питання, чи є законні приводи, і достатні підстави для порушення кримінальної справи, пред’явлення обвинувачення конкретній особі і ведення її до суду. У цій стадії суд, здійснюючи правосуддя, розглядає і вирішує справи по суті, тобто остаточно досліджує всі її важливі обставини, перевіряє докази і виносить вирок — процесуальний акт; яким підсудний визнається винним у вчиненні злочину і йому призначається покарання, чи невинним. Зазначені питання є основними в процесі всього провадження в справі. Тому стадія судового розгляду і займає центральне місце в системі стадій кримінального процесу. Судовий розгляд є однієї з 8 основних стадій кримінального процесу, саме в ній найбільш повно реалізуються принципи правосуддя в кримінальних справах і весь комплекс його процесуальних гарантій.

Усі 8 стадій кримінального процесу є взаємозалежними, тому стадії: порушення кримінальної справи, що передує розслідування і попередній розгляд справи суддею служать необхідними етапами для підготовки до судового розгляду і вирішення справи по суті, а всі наступні стадії (апеляційне проведення, виконання вироку, касаційне провадження, перегляд судового рішення в порядку виключного провадження за нововиявленними обставинами) є засобами контролю за вірністю винесеного вироку й організація його виконання.

Сутність стадії судового розгляду полягає в тому, що суд детально розглядає всі обставини конкретної справи і приймає по ньому кінцеве рішення відповідно до закону. Суд безпосередньо досліджує наявні докази й оцінює їх, встановлює факт вчинення злочину чи наявність відсутність складу злочину в діях підсудного.

Його винність чи невинність, призначає чи покарання закриває справа.

На відміну від інших стадій кримінального процесу при судовому розгляді дослідження матеріалів ведеться судом з одночасною й активною участю прокурора, підсудного, захисника, потерпілого, інших учасників судового засідання. Суд має можливість вислухувати і враховувати при ухваленні рішення думки і пропозиції інших учасників судового розгляду, що висловлюються в судових дебатах. Маючи матеріали попереднього розслідування суд зобов’язаний перевірити всі зібрані докази, правомірність дій по їхньому збиранню. В умовах гласності судового засідання він досліджує також ті докази, що отримані за клопотаннями учасників судового розгляду ( підсудного, захисника, потерпілого, цивільного позивача, прокурора і т.д. ) чи за ініціативою суду .

Умовами винесення законного й обґрунтованого акта правосуддя є забезпечення під час судового розгляду всіх обставин кримінальної справи і всіх доказів.

Ідея судового розгляду пов’язує всі стадії процесу в єдину систему кримінального судочинства.

Попередні стадії кримінального процесу виконують задачі підготовчого характеру. Попереднє розслідування і доведення злочинних дій обвинуваченого, залучення винного до кримінальної відповідальності, а також підготовчі дії до розгляду справи в судовому засіданні здійснюються для того, щоб зібрати для суду необхідні матеріали по яких він міг би більш глибоко розібратися і прийняти відповідне рішення.

Судовий розгляд проводиться не для підтвердження матеріалів і висновків органі попереднього розслідування чи прокурора, а для встановлення об’єктивної істини в справі і винесення законного, обґрунтованого вироку. Досліджуючи матеріали кримінальної справи, суд може погодитися з висновками органів попереднього розслідування, чи може скасувати їх. Судження цих органів виражені в процесуальних документах (актах), не повинні впливати на суд. Суд незалежний від їхніх висновків. Він зобов’язаний ретельно перевірити обґрунтованість рішень прийнятих слідчим чи органом дізнання, законність усіх проведених процесуальних дій і складених по них документів.

У такий спосіб судовий розгляд при рішенні справи по суті є єдиним способом здійснення правосуддя, одним з найважливіших засобів рішення, задач кримінального судочинства, ефективною гарантією права і законних інтересів громадян. У стадії судового розгляду найбільшою мірою виявляється попереджувально-виховне значення кримінального судочинства і формування правосвідомості громадян. Усе це жадає від суду неухильного дотримання норм кримінально-процесуального законодавства, що регламентують судовий розгляд, високої професійної і загальної культури його проведення.

Сам процес судового розгляду строго регламентований у кримінально-процесуальному законодавстві з урахуванням необхідності забезпечення умов для вірного й об’єктивного рішення справи судом. В інтересах встановлення істини в справі й ухвалення вірного рішення повинні точно дотримувати усі вимоги законодавства при проведенні судового розгляду; також необхідна відповідна організація і висока культура судового розгляду. У кримінально — процесуальному законодавстві сформовані загальні умови судового розгляду . Усі вони цілком відповідають принципам кримінального процесу, загальні умови судового розгляду до винесення вироку.

Загальні умови відображають особливості судового розгляду, вони постійні і незмінні при провадженні по будь-якій кримінальній справі й у будь-якому суді 1-ї інстанції.

Апеляційне провадження — це п’ята стадія кримінального процесу, розглядається апеляційними судами на підставі апеляції на рішення суду. Апеляція може бути подана: 1. На вироки , які не набрали законної сили , ухвалені місцевими судами; 2.На постанови про застосування чи незастосування примусових заходів виховного і медичного характеру, ухвалені місцевими судами; Апеляція також може бути подана: 1.На ухвали (постанови),ухвалені місцевим судом , про закриття справи або направлення справи на додаткове розслідування; 2.На окремі ухвали (постанови),ухвалені місцевими судами; 3.На інші постанови місцевих судів у випадках , передбачених цим Кодексом ; (ст.347 КПК).

Воля оскарження вироків учасниками судового розгляду, тобто кожен вирок суду (за винятком вироків, ухвалених Верховним Судом України) може бути оскаржений по закону учасником судового розгляду по своєму бажанню, тобто ніхто не може заборонити подать цій особі апеляцію. Апеляцію мають право подавати: 1.Засуджений , його законний представник і захисник , що до інтересів засудженого; 2. Виправданий його законний представник і захисник – у частині мотивів і підстав виправдання; 3.Законний представник , захисник неповнолітнього та сам неповнолітній, щодо якого застосовано примусовий захід виховного характеру ,- у частині, що стосується неповнолітнього; 4.Законний представник та захисник особи , щодо якої вирішувалося питання про застосування примусового заходу медичного характеру; 5.Обвинувачений , щодо якого справу закрито; 6. Обвинувачений , щодо якого справу направлено на додаткове розслідування; 7. Цивільний відповідач або його законний представник ; 8.Прокурор, який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, а також прокурор , який затвердив обвинувальний висновок; 9.Потерпілий і його законний представник; 10. Цивільний позивач або його представник; 11. Особа , щодо якої винесено окрему ухвалу (постанову) суду; 12. Інші особи у випадках , передбачених цим Кодексом (ст. 348 КПК). Апеляція , за винятком випадків , передбачених (ч.5 ст.349) ,подається через суд , який постановив вирок , ухвалу чи постанову. Апеляція на вирок , ухвалу чи постанову суду першої інстанції , може бути подана протягом п’ятнадцяти діб з моменту їх проголошення , а засудженим , який перебуває під вартою , — в той же строк з моменту вручення йому копії вироку. Протягом строку , встановленого для подання апеляції , справа ніким не може бути витребувана із суду. Протягом цього строку суд зобов’язаний надати сторонам за їх клопотанням можливість ознайомитися з матеріалами справи.

Виконання вироку — постанова, що набрало законної сили є шостою завершальною стадією кримінального процесу. У ній реалізуються рішення суду про винність чи невинність підсудного, про обране винному покарання, про відшкодування завданої злочином шкоди та інші рішення, сформульовані в регулятивній частині вироку. Задачею цієї стадії є організація процесуальної діяльності, що спрямована на:

Звертання вироку до виконання;

Забезпечення у встановлених законом випадах повної чи часткової безпосередньої реалізації вироку (звільнення виправданого з-під варти, якщо він знаходиться під вартою ст. 342 КПК; чи обрання запобіжного заходу до набрання вироком законної сили ст. 343 КПК; 3. Рішення встановлених законом питань, що виникають у ході фактичного виконання вироку;

4.Здійснення контролю за виконанням вироку.

Правовідносини, що виникають під час реалізації цих задач, регулюються переважно нормами карно-процесуального права і встановлюють зміст стадії виконання вироку.

Отже, виконання вироку — це стадія кримінального процесу, у якій суд звертає вирок до виконання, здійснює контроль за проведенням його відповідними органами до реального виконання і вирішує у встановленому законом судовому порядку по представленню законом уповноважених органів , посадових осіб , клопотанням громадських організацій , громадян і за власною ініціативою передбачені кримінально-процесуальним законом важливі правові питання, що виникають у зв’язку з виконанням вироків. Ця стадія характеризується поруч такими важливими положеннями як:

Обов’язковість виконання вироків для всіх державних і суспільних структур, посадових осіб і громадян;

Оперативність звертання і приведення вироку до виконання;

Можливість зміни рішень суду щодо покарання в ході виконання вироку при наявності встановленого законом підстави;

Участь громадськості в рішенні судових питань, пов’язаних з виконанням вироку.

Значення цієї стадії полягає в тому, що вона створює необхідні передумови для безпосередньої реалізації прийнятих у вироку рішень, сприяє формуванню в громадян переконання в неминучості понесення покарання за вчинений злочин і недопущення покарання невинних, забезпечує охорону прав і законних інтересів учасників процесу.

Виняткові стадії кримінально-процесуального судочинства.

Як відзначалося раніш до виняткових стадій кримінального процесу відносяться такі стадії як:

Касаційне провадження;

Перегляд судового рішення в порядку виключного провадження;

Ці стадії прийнято називати винятковими тому, що кримінальна справа виявляється в одній з них в особливому, винятковому становищі, якщо переглядається законність і обґрунтованість вироку, чи постанови суду, уже набутого законної сили. Відбувається перегляд вироку, що виконується.

Касаційне провадження — це регламентована діючим кримінально-процесуальним законом діяльність уповноважених і посадових осіб судової влади і прокурора, спрямована на перевірку законності і обґрунтованості рішень усіх судових інстанцій, що набрало законної сили, шляхом винесення на них протесту в порядку нагляду, перевірки касаційним судом законності і обґрунтованості опротестованого вироку, чи постанови й ухвалення рішення в справі.

Отже, предметом розгляду в порядку нагляду можуть бути не тільки вироки, чи постанови судів , що набрали законної сили, а і постанови апеляційної інстанції і постанови і вищестоящих інстанцій. При цьому не має значення, чи вироки, постанови судів підлягали апеляційному оскарженню чи не підлягали.

Касаційне провадження має загальну задачу — перевірку властивими йому засобами і методами законності і обґрунтованості судових рішень і виправлення їхніх помилок шляхом скасування чи зміни. Разом з цим, маючи загальну задачу, використовуючи ряд загальних правил перевірки законності й обґрунтованості судових рішень і єдині підстави для їхнього скасування чи зміни. У касаційному порядку можуть бути перевірені: 1.Вироки, ухвали і постанови апеляційного суду, постановлені ним як судом першої інстанції; 2. Вироки і постанови апеляційного суду, постановлені ним в апеляційному порядку (ст. 383 КПК). Касаційні скарги на судові рішення мають право подавати: 1.Засуджений, його законний представник і захисник; 2.Виправданий, його представник і захисник; 3.Позивач , відповідач або їх представники; 4.Потерпілий ,його представники. Перегляд судового рішення в порядку виключного провадження — це друга виняткова стадія кримінального процесу. Ця стадія характеризується тим, що в ній відбувається перегляд вироків, постанов , що набрали законної сили, внаслідок виявлення нових обставин, що раніш не були відомі особам, що розслідували справу чи суду, що розглядав її, і які встановлюють незаконність і необґрунтованість винесеного в справі судового рішення. Ці обставини вважаються новими незалежно від того, чи знав про їх хтось з учасників кримінального процесу. Важливо лише, щоб нові обставини, що є підставою для відновлення справи, не були відомі органам, що проводило розслідування, і судові при розгляді даної справи. Задачею провадження за нововивченими обставинами, як і проведення в касаційному порядку , є виправлення судових помилок, що привело до винесення незаконних і необґрунтованих вироків і постанов суду. Між собою ці стадії досить істотно відрізняються за підставами, термінами, порядком і наслідками перегляду вироку, постанови суду, що набрали законної сили. Перегляд судового рішення в касаційному порядку допускається лише при наявності основ, що випливають з матеріалів справи. Якщо сумніви в законності й обґрунтованості судового рішення пов’язані з обставинами, що були невідомі судові і виявлені після винесення відповідного вироку і постанови, що набрали законної сили, питання про перегляд такого рішення може бути розв’язане тільки в порядку впровадження за нововиявленними обставинами. Якщо за цих обставин винесений протест у касаційному порядку , касаційна інстанція може залишити його без задоволення і направити справу разом із усіма матеріалами прокурору для порушення кримінальної справи за нововиявленними обставинами.

Bвисновок .

Стадії кримінально-процесуального судочинства являють собою систему кримінального процесу. Поняття, суть, значення кожної стадії кримінального процесу спрямована на встановлення об’єктивної істини, дотримання законності, тобто спрямоване на всебічне дослідження всіх обставин справи, публічне дослідження всіх доказів, доводів обвинувачення і захисту, законне і справедливе рішення справи по суті. Тобто стадії кримінального судочинства спрямовані на захист прав і законних інтересів громадян підчас розгляду кримінальної справи взагалі .

Використана література:

Конституція України, прийнята на п’ятої сесії Верховної Ради України, від 28 червня 1996 року.

Кримінально — процесуальний кодекс України (зі змінами на 1 січня 2002 р.) К.: Видавничий Дім “Ін Юре “ 2002.

Збірник нормативно — правових актів щодо охорони правопорядку , УАВС К.,1996р.

Михеєнко М.М., Нір В.Т., Шибіко Кримінальний процес України — “Либідь”, К.,1999р.

Советский уголовный процесс — пособие «Юридическая литература», М.1980р.

Гуценко К.Ф. Советский уголовный процесс – М.,1986.

Божьев В.П. Уголовный процесс — академия МВС СРСР, М.,1989р.

Кокорев Л.Д. Участники правосудия по уголовных делах — Воронеж, 1971.

Тертишник В.М. Уголовный процесс – Харьков, 97р.

25

Курсовая работа: Визначення напрямків розвитку підприємства ТОВ «ДАЄРС» на основі аналізу позиції підприємства у матриці фінансової стратегії

Міністерство освіти і науки України

Національний Гірничий Університет

Фінансово — Економічний Факультет

Кафедра економічного аналізу і фінансів

Курсова робота

з дисципліни: Фінансовий менеджмент

тема: Визначення напрямків розвитку підприємства ТОВ «ДАЄРС» на основі аналізу позиції підприємства у матриці фінансової стратегії ”

Дніпропетровськ 2010

Постановка задачі

Назва підприємства:

ТОВ «ДАЄРС».

Звітність підприємства:

форма № 1 „Баланс” на 31.12.2006 р. (Додаток А);

форма № 1 „Баланс” на 31.12.2007 р. (Додаток Б);

форма № 1 „Баланс” на 31.12.2008 р. (Додаток В);

форма № 2 звіт про фінансові результати ” за 2006 р. (Додаток Г);

форма № 2 звіт про фінансові результати ” за 2007 р. (Додаток Д);

форма № 2 звіт про фінансові результати ” за 2008 р. (Додаток Е);

форма № 3 звіт про рух грошових коштів ” за 2006 р. (Додаток Ж);

форма № 3 звіт про рух грошових коштів ” за 2007 р. (Додаток З);

форма № 3 звіт про рух грошових коштів ” за 2008 р. (Додаток И);

Показники, які необхідно визначити в курсовій роботі:

додана вартість;

брутто-результат експлуатації інвестицій;

прибуток за капіталом;

нетто-результат експлуатації інвестицій;

результат господарської діяльності;

результат фінансової діяльності;

результат фінансово-господарської діяльності.

Вступ

Тема курсової роботи: «Визначення напрямків розвитку ТОВ «ДАЄРС» на основі аналізу позиції підприємства у матриці фінансових стратегій».

Актуальність теми. З переходом економіки України до ринкових відносин підвищується самостійність підприємств, їх економічна та юридична відповідальність за результати діяльності. Різко зростає значення фінансової стійкості суб’єктів господарювання, що зумовлює об’єктивну необхідність визначення тенденцій розвитку їх фінансового стану та перспективних фінансових можливостей. На вирішення таких питань спрямована фінансова стратегія підприємства, яка являє собою систему довгострокових цілей фінансової діяльності та вибір найбільш ефективних шляхів їх досягнення. Формування фінансової стратегії забезпечується здатністю моделювати фінансову ситуацію; виявляти та передбачати необхідність змін; використовувати надійні інструменти та методи; реалізовувати фінансову стратегію для отримання запланованих результатів.

Всі можливі види фінансової стратегії підприємства можуть бути представлені у вигляді матриці фінансових стратегій підприємства. Маніпулювання в рамках даної матриці дають можливість розглядати проблему в динаміці, при цьому можна не тільки формулювати фінансову стратегію, але й міняти її в результаті зміни окремих важливих параметрів функціонування підприємства.

Вагомий вклад у дослідження напрямків розвитку підприємства за допомогою матриці фінансових стратегій внесли французькі вчені Ж. Франшон і И. Романе, які саме рекомендували дані для такої матриці.

Метою курсової роботи є закріплення, поглиблення та узагальнення знань, одержаних за час вивчення дисципліни «Фінансовий менеджмент», їх застосування для визначення й практичного обґрунтування перспектив діяльності ТОВ «ДАЄРС» на основі ретельного аналізу таких показників як брутто — та нетто результат експлуатації інвестицій, результат господарської та результат фінансової діяльності підприємства, а також аналізу можливих маршрутів руху даного підприємства по матриці фінансових стратегій.

Об’єкт дослідження – фінансово-господарська діяльність ТОВ «ДАЄРС» протягом 2008-2006 р.р.

Предметом дослідження є позиції ТОВ «ДАЄРС» протягом 2006-2008 р.р. у матриці фінансових стратегій, причини зміни результатів господарської та фінансової діяльності підприємства, а також можливі маршрути руху даного підприємства по матриці фінансових стратегій.

Методи дослідження. Теоретико-методологічною основою дослідження стали сучасна економічна теорія, фундаментальні положення бухгалтерського фінансового обліку та фінансового менеджменту.

В роботі використано загальнонаукові та спеціальні методи наукового дослідження, а саме: методи системно-структурного та порівняльного аналізів, статистичних групувань, фінансового аналізу – для визначення показників рентабельності підприємства, кількісного аналізу – для визначення позиції ТОВ «ДАЄРС» у матриці фінансових стратегій; методи теорії ймовірностей та прогнозування – для визначення можливих маршрутів руху даного підприємства по матриці фінансових стратегій і перспективних напрямків його розвитку. Поставлені завдання вирішувались із застосуванням сучасної версії системи обробки інформації: прикладної програми MS Excel.

Інформаційною базою дослідження є законодавчі, нормативні та методичні матеріали законодавчої та виконавчої влади; офіційні матеріали Міністерства фінансів України, дані фінансових звітів ТОВ «ДАЄРС» за 2006-2008 р.р.

1. Теоретичні підходи до Визначення напрямків розвитку підприємства на основі аналізу його позиції у матриці фінансових стратегій

1.1 Характеристика можливих позицій підприємства у матриці фінансових стратегій

Стратегічна установка в поведінці підприємства в цілому обумовлює і її фінансову стратегію. Однак зв’язок між ними набагато міцніший ніж причинно-наслідковий, як може здатися на перший погляд. Фінансова стратегія підприємства має певну самостійність по відношення до самої стратегії підприємства. При формуванні фінансової стратегії підприємства більше свободи, ніж при формуванні його загальної стратегічної лінії поведінки.

Всі можливі види фінансової стратегії підприємства можуть бути представлені у вигляді матриці фінансових стратегій. Маніпулюючи в рамках даної матриці, ми можемо розглядати проблему в динаміці, надаючи можливість не тільки формулювати фінансову стратегію, але й міняти її в результаті зміни окремих важливих параметрів функціонування підприємства.

Для вивчення даної матриці доцільно розглянути декілька нових і дуже важливих категорій фінансового менеджменту.

Результат господарської діяльності (РГД) з економічної точки зору може бути виявлений як грошові засоби підприємства після фінансування його розвитку. РГД свідчить про ліквідність підприємства після фінансування всіх витрат, пов’язаних з його розвитком. Позитивне значення даного показника дає можливість підготовки до реалізації масштабних інвестиційних проектів .

Результат фінансової діяльності (РФД) відображає фінансову політику підприємства (залучення позикових коштів або функціонування без їх залучення). При його розрахунку використовують тільки рух фінансових потоків. Вирішальне значення для встановлення знаку РФД має знак зміни позикових коштів. При збільшення позикових коштів, що використовуються, РФД збільшується та стає додатнім. По мірі зростання витрат, пов’язаних з оплатою позикових коштів, РФД починає знижуватися (тут ще додається збільшення податку на прибуток, так як зростання позикових коштів призводить до дії фінансовий важіль, який має вплив на виручку підприємства, його прибуток і виплату дивідендів). Підприємство повинно скоротити використання позикових коштів, але при цьому вказаний вище “ланцюжок” розгортається в іншому напрямку, що дає змогу через певний проміжок часу знов збільшити позики.

Цей механізм зміни РФД дуже добре “вмонтований” в життєвий цикл підприємства, доповнює його, підтверджує його реальність і об’єктивність. Таким чином, на фазі залучення позикових коштів РФД стає додатнім, на фазі відмови від залучення позикових коштів РФД стає від’ємним.

Визначення РГД проводять для виявлення величини й динаміки грошових засобів в результаті інвестиційно-господарської діяльності підприємства. Визначення РФД необхідне для виявлення величини і динаміки грошових засобів в результаті фінансової діяльності підприємства. Таким чином, результат фінансово-господарської діяльності (РФГД) показує величину і динаміку грошових засобів підприємства після здійснення всього комплексу інвестиційно-виробничої і фінансової діяльності.

Додатна величина результату фінансово-господарської діяльності дає змогу стверджувати, що в діяльності підприємства має місце перевищення доходів підприємства над його витратами. При цьому такий висновок може бути зроблений не тільки на сьогоднішній день, а й, принаймні, на майбутній короткостроковий період. Тому для підприємства бажано щоб РФГД був додатнім. Але сам життєвий цикл підприємства не дозволяє стверджувати, що підприємства завжди може мати таке значення РФГД (наприклад, в період реалізації інвестиційного проекту з обов’язковим приростом постійних витрат і зниженням прибутку). Динаміка РФГД якраз вписується в цей життєвий цикл підприємства. Період додатного РФГД змінюється періодом від’ємного РФГД і так далі (при умові, що підприємство нормально розвивається). Підприємство не може довгий час мати від’ємне РФГД, адже це призведе до банкрутства. РФГД стабільно працюючого підприємства може коливатися в рамках життєвого циклу між 0% і 10% доданої вартості (в обидві сторони). Це – безпечна зона для підприємства. Але ідеальний варіант – це коливання з ще меншою амплітудою.

Існує певна асинхронність в динаміці РФД и РГД в рамках життєвого циклу підприємства, при чому ця асинхронність посилюється тим, що вона не накладається на циклічні коливання виробництва підприємства (випуск підприємством продукції).

Матриця фінансових стратегій дозволить фінансовому менеджеру винайти заходи щодо оптимізації величини РФГД.

Дані цієї матриці були рекомендовані такими французькими вченими як Ж. Франшоном і И. Романе.

Квадрати 1, 2, 3 – зона рівноваги.

Квадрати 4, 5, 6 пов’язані зі створенням ліквідних засобів підприємством. Це зона прибутку.

Квадрати 7, 8, 9 пов’язані зі споживанням ліквідних засобів підприємством (дефіцит обігових засобів). Це зона збитків.

По горизонталі РФД пов’язаний зі зростанням позикових коштів підприємства. Значення РФД змінюється від від’ємного до додатного (в матриці справа наліво). По вертикалі РГД пов’язаний з реалізацією підприємством інвестиційного проекту. Тільки цим можливо пояснити перехід від додатного РГД до від’ємного (в матриці зверху униз).

Проаналізуємо тепер кожний з можливих станів (1–9) та ті види фінансової стратегії, які можуть бути використані підприємством.

Квадрат 1, що носить назву «Батько родини», характеризується станом, коли РФГД наближається до нуля. Такий стан характерний для великих промислових підприємств. В даному випадку можливі три варіанти фінансового розвитку підприємства: перехід до квадратів 2, 4, або 7. Розглянемо всі три можливі сценарії.

Перш за все, знаходячись в квадраті 1, підприємство має всі можливості для початку реалізації інвестиційного проекту (РГД >> 0). З іншого боку, дане підприємство з фінансової точки зору (з точки зору фінансової діяльності) знаходиться на стадії відмови від позикових коштів, коли наростають фінансові витрати, пов’язані з оплатою поточної заборгованості, збільшуються виплати податку на прибуток та дивідендів (запас фінансової стійкості у підприємства недостатній). Але у підприємства ще зберігається можливість нарощувати запас фінансової стійкості за рахунок мобілізації ефекту фінансового важеля. Це дає змогу підтримувати темпи зростання виробництва. При цьому підприємство переходить в квадрат 4. В залежності від темпів зростання обороту можливі перехід у квадрат 2 (при більш високих темпах зростання) або перехід у квадрат 7 (при більш низьких темпах).

Тепер розглянемо стан підприємства, яке опинилося в квадраті 2, що має назву «Стійка рівновага». Такий стан характерний для підприємств на стадії зрілості. Діяльність підприємства може “перевести” його в один з шести квадратів: 1, 4, 7, 5, 8, 3. В результаті реалізації інвестиційного проекту в залежності від темпів зростання виробництва підприємство може опинитися в квадратах 8 (невисокі темпи зростання) і 3 (достатні темпи зростання). В залежності від прийнятого рішення в області використання позикових коштів підприємство може перейти у квадрат 5 (нарощування використання позикових коштів, активне використання ефекту фінансового важеля, фінансові інвестиції) або в квадрат 7 (відмова від використання позикових коштів та послаблення дії фінансового важеля). При скороченні фінансово-експлуатаційних потреб підприємства можливий перехід у квадрат 4 (при достатньому темпі росту) або в квадрат 1 (при помірних темпах зростання обороту).

Для ризикованих збиткових підприємств характерне положення у квадраті 3, що носить умовну назву «Хитка рівновага». Таке положення підприємства характеризується протифазою РФД и РГД, але вже з іншим знаком (порівняно з квадратом 1). Від’ємний РГД говорить про те, що підприємство або реалізувало інвестиційний проект, або скоротило фінансово-експлуатаційні потреби (за рахунок збільшення кредиторської заборгованості). Можливі сценарії розвитку – перехід в квадрати 5 або 8 (повернення до квадрату 2 малоймовірно – тільки в випадку рівноваги темпів зростання обороту та рентабельності).

Перехід в квадрат 5 можливий у випадку скорочення фінансово-експлуатаційних потреб підприємства. При цьому зростає рентабельність активів підприємства і збільшуються темпи росту обороту (виручки).

У випадку зменшення позикових коштів підприємства у вигляді кредитів (послаблюється сила фінансового важеля) підприємство може опинитися в квадраті 8, що свідчить про зростання власних коштів підприємства.

Для квадрата 4 під назвою «Рант’є» характерна ситуація, коли РФГД додатній. Таке положення характерно для підприємства, орієнтованого на основну виробничу діяльність. У такого підприємства достатньо ресурсів для реалізації інвестиційного проекту при нульовому значені РФД. Існує деякий надлишок ліквідних засобів. Можливі сценарії розвитку – переміщення до квадратів 1, 2, 7 або 6.

В квадрати 2 і 7 підприємство переміститься у випадку реалізації інвестиційного проекту. Якщо темпи зростання будуть достатньо високими, то підприємство перейде до квадрату 2. При невеликих темпах зростання обороту – у квадрат 7. В цьому випадку позики, пов’язані з реалізацією інвестиційного проекту, негативно відобразяться на величині РФД.

У випадку скорочення використання позикових коштів підприємство може перейти у квадрат 1. Тут послаблюється сила фінансового важеля, знижується рентабельність власних засобів.

Для переходу у квадрат 6 підприємству необхідно розвивати систему дочірніх підприємств.

Квадрат 5 має назву «Атака». Таке положення характерне для підприємств, орієнтованих на фінансові операції. В цілому дане положення підприємства дуже добре, стійке (так же, як і в квадраті 4), існує деякий надлишок ліквідних засобів, з’являється можливість не тільки закріпитися на власному сегменті ринку, але й розширити його за рахунок диверсифікації виробництва. При високому рівні рентабельності і при зростанні фінансових виплат, пов’язаних з нарощуванням виробництва, підприємство може переміститися у квадрат 2.

Для переходу у квадрат 6 підприємству необхідно розвивати систему дочірніх підприємств.

При зниженні економічної рентабельності підприємство може погіршити своє становище і переміститися в квадрат 8. Але треба пам’ятати про те, що в таке положення попадає підприємство з диверсифікованою структурою.

Наступне положення, яке характерне для ТНК, ФПГ та крупних холдингових компаній, – квадрат 6, що має назву «Холдинг». В цій ситуації у підприємства ярко виражений надлишок ліквідних засобів. Якщо підприємство зможе з найбільшою ефективністю ними розпорядитися, то положення може стати стабільним. Таке положення пов’язано не тільки з успіхами в фінансовій і виробничий сферах. Тут економічні успіхи підприємства повинні бути підкріплені успіхами у засновництві, у створенні розгалуженої підприємницької структури.

Найбільш цікавим і перспективним в цій ситуації буде перевтілення підприємства у холдинг з добре розгалуженою і розвинутою структурою. Якщо при цьому підприємство вичерпає всю позикову силу за рахунок залучення позикових коштів (при спробі максимізувати рентабельність власних засобів з використанням ефекту фінансового важеля), то можливим є перехід у квадрат 4. Скоротиться величина результату фінансової діяльності підприємства (РФД). При погіршення РГД можливий перехід у квадрат 5. Для утримання підприємства у квадраті 6 необхідна диверсифікація діяльності.

Положення у квадраті 7, який має умовну назву «Епізодичний дефіцит», характерне для збиткового підприємства зі старіючим продуктом. У такого підприємства нерадісне положення – дефіцит ліквідних засобів. Найбільш вірогідна причина – асинхронність їх надходження і використання. Якщо вдасться досягнути ситуації, коли економічна рентабельність буде зростати (причому швидше обороту), то можливий перехід в положення 2 або 1. Це буде означати подолання кризового стану. Конкретно для переходу у квадрат 1 необхідне скорочення витрат і зростання збуту, а у квадрат 2 – крім скорочення витрат необхідна реструктуризація боргу.

У випадку, коли економічна рентабельність не буде зростати або буде знижуватися, найбільш вірогідний сценарій – поглиблення кризи (перехід в квадрат 9, може бути, через положення 8).

Для збиткових підприємств з пільговим фінансуванням та активною участю у фінансовому ринку характерне положення у квадраті 8 під назвою «Постійний дефіцит». В такому положенні у підприємства РФГД менше нуля за рахунок значної від’ємної величини РГД. Можливо, що підприємство або щойно реалізувало інвестиційний проект, або зробило диверсифікацію свого виробництва (або діяльності). Є певний дефіцит ліквідних засобів. Існує три можливих сценарію розвитку – квадрати 2, 7 або 9.

Найкраща з перспектив – встановлення рівноваги (повернення в квадрат 2). Тут необхідно довести рентабельність активів до потрібної величини (потрібно потурбуватися про ефективність, запровадивши заходи щодо скорочення витрат на підприємстві). Якщо є можливість, то слід попрацювати над скороченням фінансово-експлуатаційних потреб, в тому числі і за рахунок грамотного управління дебіторською та кредиторською заборгованостями підприємства.

Більш вірогідним є перехід в квадрат 7. Це може бути реалізовано перш за все за рахунок зниження використання позикових коштів. В даному випадку поліпшення ситуації з ліквідними засобами підприємства не відбудеться, але кризові явища на підприємстві будуть трансформовані в іншу форму, яка наблизить підприємство до виходу з такого стану. Якщо економічна рентабельність і в подальшому буде знижуватись, то не уникнути переміщення у квадрат 9.

І, нарешті, квадрат 9, що характеризується як «Криза» і знаходження якому характерне для підприємств-банкрутів. Це реальне кризове положення підприємства. Рецепти виходу з кризового стану можуть бути наступні: дезінвестиції, фінансова підтримка держави (якщо це можливо) або материнської компанії (якщо така є), дроблення підприємства (дозволить різко зекономити на постійних витратах і скоротити величину фінансово-експлуатаційних потреб).

В результаті проведення вищезгаданих заходів можливий перехід в квадрат 7 (при скороченні витрат) або 8 (при реструктуризації боргу).

Отже, всі квадрати матриці розглянуті. Застосування аналізу позиції у матриці фінансових стратегій підприємства дозволяє керівництву адекватно приймати рішення про комплексне використання всіх активів і пасивів підприємства.

“Подорож” з квадрата в квадрат даної матриці дає можливість аналізувати стратегію підприємства в динаміці. Тут існує велика кількість можливих сценаріїв, але якщо вдається точно ідентифікувати положення підприємства в тому чи іншому квадраті, то кількість можливих варіантів розвитку обмежується.

1.2 Методика розрахунку показників матриці фінансових стратегій

Для визначення позиції підприємства у матриці фінансових стратегій та можливих напрямків його пересування по матриці виконують розрахунки за наведеними нижче формулами (1.1 – 1.10).

Брутто-результат експлуатації інвестицій (БРЕІ) відображає ефективність господарської діяльності підприємства (політика реалізації та політика витрат) незалежно від структури капіталу, податкової та інвестиційної політики підприємства.

Прибуток за капіталом (ПК) відображає ефективність діяльності підприємства з урахуванням структури капіталу та податкової політики незалежно від політики інвестування.

Нетто-результат експлуатації інвестицій (НРЕІ) відображає ефективність діяльності підприємства з урахуванням структури капіталу, його податкової та інвестиційної політики.

Брутто-результат експлуатації інвестицій:

Визначення напрямків розвитку підприємства ТОВ &amp;quot;ДАЄРС&amp;quot; на основі аналізу позиції підприємства у матриці фінансової стратегії

де TR – виручка від реалізації продукції, грн.,

DG – зміна залишків готової продукції на складі, грн.,

Ст – матеріальні витрати підприємства, грн.,

S – оплата послуг сторонніх організацій, грн.,

W – заробітна плата, грн.,

Gi – товари внутрішнього споживання, грн.

Прибуток за капіталом:

Визначення напрямків розвитку підприємства ТОВ &amp;quot;ДАЄРС&amp;quot; на основі аналізу позиції підприємства у матриці фінансової стратегії

де І – фінансові витрати підприємства, грн.,

D – дивідендні виплати, грн.,

Т – податкові та інші обов’язкові бюджетні платежі, грн.

Нетто-результат експлуатації інвестицій:

Визначення напрямків розвитку підприємства ТОВ &amp;quot;ДАЄРС&amp;quot; на основі аналізу позиції підприємства у матриці фінансової стратегії

де Іf – витрати на оновлення необоротних активів (амортизація) та поповнення запасів оборотних активів, грн.

Визначення напрямків розвитку підприємства ТОВ &amp;quot;ДАЄРС&amp;quot; на основі аналізу позиції підприємства у матриці фінансової стратегії

4)Загальна рентабельність: (1.4)

де Ā – середньорічна сума активів підприємства, грн.

Визначення напрямків розвитку підприємства ТОВ &amp;quot;ДАЄРС&amp;quot; на основі аналізу позиції підприємства у матриці фінансової стратегії

5)Рентабельність за капіталом: (1.5)

Визначення напрямків розвитку підприємства ТОВ &amp;quot;ДАЄРС&amp;quot; на основі аналізу позиції підприємства у матриці фінансової стратегії

6)Чиста рентабельність: (1.6)

7)Результат господарської діяльності:

Визначення напрямків розвитку підприємства ТОВ &amp;quot;ДАЄРС&amp;quot; на основі аналізу позиції підприємства у матриці фінансової стратегії

Визначення напрямків розвитку підприємства ТОВ &amp;quot;ДАЄРС&amp;quot; на основі аналізу позиції підприємства у матриці фінансової стратегії

де Ді – доходи від реалізації майна, грн.;

DФЕП – зміна фінансово-експлуатаційних потреб, грн.;

Ів – виробничі інвестиції, грн.

Зміна фінансово-експлуатаційних потреб: (1.8)

де ОКк, ОКп – сума оборотних активів на початок періоду та кінець періоду відповідно, грн.;

Визначення напрямків розвитку підприємства ТОВ &amp;quot;ДАЄРС&amp;quot; на основі аналізу позиції підприємства у матриці фінансової стратегії– зміна поточних зобов’язань підприємства, грн.

8)Результат фінансової діяльності:

Визначення напрямків розвитку підприємства ТОВ &amp;quot;ДАЄРС&amp;quot; на основі аналізу позиції підприємства у матриці фінансової стратегії

де DС – зміна суми позикового капіталу, грн.,

Дф – доходи від фінансових інвестицій, грн.

9)Результат фінансово-господарської діяльності:

РФГД = РГД + РФД

2. Характеристика ТОВ «ДАЄРС»

2.1 Загальна характеристика підприємства

ТОВ «ДАЄРС» є офіційним дистриб’ютором торгівельних марок вод та серії напоїв «Bon Boisson» на Україні.

Чисельність компанії – 517 людей, які працюють у різних регіонах України.

На даний момент мінеральна столова вода «Bon Boisson» в загальному обсязі продаж усіх мінеральних вод, які продаються на території України, займають 6%, а напої – 15% від загального об’єму продажу напоїв.

В теперішній час мінеральна столова вода та напої ТМ «Bon Boisson» представлені в 16 800 торгівельних місцях України, зі середнім об’ємом продажу10 000 000 літрів що місяця.

2.2 Діяльність підприємства на сучасному етапі

Як вже зазначено вище, підприємство ТОВ «ДАЄРС» є офіційний дистриб’ютор торгівельних марок води та серії напоїв «Bon Boisson» на території України.

До мінеральної столової води «Bon Boisson» входять три смакових сегмента: газована мінеральна вода «Bon Boisson», не газована вода «Bon Boisson» та мінеральна столова «Bon Boisson» с додавання смаку лимона. Розлив відбувається в ємкості 5л. (не газована столова вода), 2л., 1л., 0,5л.

Газована та негазована води, та безалкогольні напої підприємства “ДАЄРС” – об’єднують ряд серій вод та напоїв високої якості, які присутні в усіх сегментах ринку.

Серії напоїв складаються з 19 різних видів, розливом 2л., 1л., 0,5л. Таке різноманіття смаків створено для вгамування запитів всіх споживачів, а також для максимального заміщення простору на полицях в місцях продажу. Види газованих напоїв «Bon Boisson» по смаковим властивостям, інгредієнтам поділяються на три серії.

Серія «Ностальжи» — це напої «родом з дитинства», в які входять давно відомі усім смаки напоїв «Байкал», «Лимонад», «Тархун». «Ситро», «Дюшес», «Крем-Сода», «Золотой Орех». В цю серію увійшли напої, відомість яких не залежить від рекламних агентств та промоутерів. Напої непреривно пов’язані з нашою історією, тому завжди модні та сучасні.

На теперішній час підрозділи підприємства «ДАЄРС» знаходяться в наступних областях України: Дніпропетровській, Донецький, Запорізький, Кіровоградський, Луганський, Харківський. В регіонах підприємство працює з місцевими дистрібютерними компаніями. Якщо всі 16 800 торгівельних точок працюючих с ТМ «Bon Boisson» поділити на 4 категорії каналів розподілу побуту продукції:

— опт – оптові торгівельні точки;

— ВІП – супермаркети регіонального, національного та міжнародного значення; — роздрібна торгівля- магазини, кіоски, лотки;

— не традиційні канали побуту. Тоді отримаємо наступну картину розподілу розміру продажу в процентному співвідношенні по каналам: оптові торгівельні точки – 8%, ВІП роздріб -60%; роздріб– 30 % та не традиційні канали побуту – 2 % від загального розміру.

3. Аналіз позицій ТОВ «ДАЄРС» У Матриці фінансових стратегій і шляхи їх покращення

3.1 Розрахунок показників для визначення позиції підприємства у матриці фінансових стратегій

1. Брутто-результат експлуатації інвестицій:

Додана вартість = 463 813 – 339 919 – 10 672 + 0 + 0 = 113 222 тис. грн.;

БРЕІ = 113 222 – (22 485 + 8 977) = 81 760 тис. грн.

2. Нетто-результат експлуатації інвестицій:

Прибуток за капіталом = 81 760 – 18 162 – (67 775+3 583) – 0= –7 760 тис.грн.;

НРЕІ = –7 760 – (5 317 + (23 972 – 40 869) = 3 820 тис. грн.

3. Величина середньорічних активів підприємства:

Ā = (158 591 + 155 015) / 2 = 156 803,00 тис. грн.

4. Розрахунки рентабельності:

Rзаг = БPEI / Ā = 81 760 / 156 803 = 0,52142

Така величина загальної рентабельності свідчить про те, що з кожної вкладеної гривні підприємству залишається 0,52 грн. для виконання своїх зобов’язань за позиковим та власним капіталом, здійснення податкових платежів, відтворення та розвитку підприємства.

Rкап = ПК / Ā = –7 760 / 156 803 = –0,04949

Така від’ємна величина рентабельності за капіталом свідчить про те, що підприємству необхідно шукати додаткові джерела фінансування в обсязі 0,05 грн. на кожну прогнозовану гривню до інвестицій для відтворення власної діяльності та її розвиток.

Rчист = НРЕІ / Ā = 3 820 / 156 803 = 0,02436

Така величина чистої рентабельності свідчить про те, що з кожної вкладеної гривні підприємству залишається 0,02 грн. для розширеного відтворення.

5. Результат господарської діяльності:

∆ФЕП = (53 960 – 50 320) – (167 068 –155 551) = –7 877 тис. грн.;

РГД = 81 760 + 1 426 – (–7 877) – 1 608 = 89 455 тис. грн.

6. Результат фінансової діяльності:

РФД = (167 068 + 17 031) – (155 551 + 48 916) + 14 – (67 775+3 583) – 18 162 – 0 = –109 874 тис. грн.

7. Результат фінансово-господарської діяльності підприємства:

РФГД = 89 455 + ( –109 874) = –20 419 тис. грн.

8. Показники матриці фінансових стратегій:

Для визначення та характеристики позиції підприємства у матриці фінансових стратегій розрахуємо наступні співвідношення:

Згідно з розрахованими показниками за підсумками 2006 року підприємство знаходилось у 1-ому квадраті матриці, який має назву «Батько родини».

1. Брутто-результат експлуатації інвестицій:

Додана вартість = 636 060 – 485 233 – 20 615 + 0 + 0 = 130 212 тис. грн.;

БРЕІ = 130 212 – (33 953 + 12 298) = 83 961 тис. грн.

2. Нетто-результат експлуатації інвестицій:

Прибуток за капіталом = 83 961 – 749 – (99 908 + 2 912) – 0 = –19 608 тис. грн.;

НРЕІ = –19 608 – (7 060 + (42 749 – 23 972) = –45 401 тис. грн.

3. Величина середньорічних активів підприємства:

Ā = (155 062 + 272 297) / 2 = 213 679,50 тис. грн.

4. Розрахунки рентабельності:

Rзаг = БPEI / Ā = 83 961 / 213 679,50 = 0,39293

Така величина загальної рентабельності свідчить про те, що з кожної вкладеної гривні підприємству залишається 0,39 грн. для виконання своїх зобов’язань за позиковим та власним капіталом, здійснення податкових платежів, відтворення та розвитку підприємства.

Rкап = ПК / Ā = –19 608 / 213 679,50 = –0,09176

Така від’ємна величина рентабельності за капіталом свідчить про те, що підприємству необхідно шукати додаткові джерела фінансування в обсязі 0,09 грн. на кожну прогнозовану гривню до інвестицій для відтворення власної діяльності та її розвиток.

Rчист = НРЕІ / Ā = –45 401 / 213 679,50 = –0,21247

Така від’ємна величина чистої рентабельності свідчить про те, що підприємству необхідно шукати додаткові джерела фінансування в обсязі 0,21 грн. на кожну прогнозовану гривню до інвестицій для розширеного відтворення.

5. Результат господарської діяльності:

∆ФЕП = (98 957 – 53 968) – (143 541 – 164 499) = 65 947 тис. грн.;

РГД = 83 961 + 2 538 – 65 947 – 14 908 = 5 644 тис. грн.

6. Результат фінансової діяльності:

РФД = (143 541 + 97 097) – (164 499 + 17 031) + 18 – (99 908 + 2 912) – 749 – 0 = –44 443 тис. грн.

7. Результат фінансово-господарської діяльності підприємства:

РФГД = 5 644 – 44 443 = –38 799 тис. грн.

8. Показники матриці фінансових стратегій:

Для визначення та характеристики позиції підприємства у матриці фінансових стратегій розрахуємо наступні співвідношення:

РГД / Ā = 5 644 / 213 679,50 = 0,03; => РГД / Ā ≈ 0;

РФД / Ā = –44 443 / 213 679,50 = –0,21; => РФД / Ā < 0;

РФГД / Ā = –38 799 / 213 679,50 = –0,18; => РФГД / Ā < 0.

Згідно з розрахованими показниками за підсумками 2007 року підприємство знаходилось у 7-ому квадраті матриці, який має назву «Епізодичний дефіцит».

1. Брутто-результат експлуатації інвестицій:

Додана вартість = 862 913 – 618 631 – 20 316 + 0 + 0 = 223 966 тис. грн.;

БРЕІ = 223 966 – (48 044 + 17 431) = 158 491 тис. грн.

2. Нетто-результат експлуатації інвестицій:

Прибуток за капіталом=158 491–(7,00+662)–(142 297+6 721)–0 = 8 804 тис.грн.;

НРЕІ = 8 804 – (24 111 + (42 749 – 42 749) = –15 307 тис. грн.

3. Величина середньорічних активів підприємства:

Ā = (272 297 + 411 605) / 2 = 341 951,00 тис. грн.

4. Розрахунки рентабельності:

Rзаг = БPEI / Ā = 158 491 / 341 951,00 = 0,46349

Така величина загальної рентабельності свідчить про те, що з кожної вкладеної гривні підприємству залишається 0,46 грн. для виконання своїх зобов’язань за позиковим та власним капіталом, здійснення податкових платежів, відтворення та розвитку підприємства.

Rкап = ПК / Ā = 8 804 / 341 951,00 = 0,02575

Така величина рентабельності за капіталом свідчить про те, що з кожної вкладеної гривні підприємству залишається 0,03 грн. для відтворення власної діяльності та її розвиток.

Rчист = НРЕІ / Ā = –15 307 / 341 951,00 = –0,04476

Така від’ємна величина чистої рентабельності свідчить про те, що підприємству необхідно шукати додаткові джерела фінансування в обсязі 0,04 грн. на кожну прогнозовану гривню до інвестицій для розширеного відтворення.

5. Результат господарської діяльності:

∆ФЕП = (124 852 – 98 957) – (211 274 – 143 541) = –41 838 тис. грн.;

РГД = 158 491 + 0 – (–41 838) – 92 738 = 107 591 тис. грн.

6. Результат фінансової діяльності:

РФД = (211 274 + 99 995) – (143 541 + 97 097) + 13 – (142 297 + 6 721) – (7 + 662) – 0 = –79 043 тис. грн.

7. Результат фінансово-господарської діяльності підприємства:

РФГД = 107 591 – 79 043 = 28 548 тис. грн.

8. Показники матриці фінансових стратегій:

Для визначення та характеристики позиції підприємства у матриці фінансових стратегій розрахуємо наступні співвідношення:

РГД / Ā = 107 591 / 341 950,00 = 0,31; => РГД / Ā >> 0;

РФД / Ā = –78 381 / 341 950,00= –0,23; => РФД / Ā < 0;

РФГД / Ā = 29 210 / 341 950,00 = 0,08; => РФГД / Ā ≈ 0.

Згідно з розрахованими показниками за підсумками 2008 року підприємство знаходилось у 1-ому квадраті матриці, який має назву «Батько родини

3.2 Аналіз позицій підприємства у матриці фінансових стратегій за підсумками 2006-2008 років

Зведемо розраховані в розділі 3.1 показники в таблицю (табл. 3.1).

Таблиця 3.1 Показники фінансово-господарської діяльності підприємства

Рік

Показник

2006

2007

2008
Додана вартість

113 222

130 212

223 966
БРЕІ

81 760

83 961

158 491
Прибуток за капіталом (ПК)

–7 760

–19 608

8 804
НРЕІ

3 820

–45 401

–15 307
Величина середньорічних активів (Ā)

156 803,0

213 679,5

341 951,0
Загальна рентабельність (RЗАГ)

0,52142

0,39293

0,46349
Рентабельність за капіталом (Rкап)

–0,04949

–0,09176

0,02575
Чиста рентабельність (RЧИСТ)

0,02436

–0,21247

–0,04476
∆ФЕП

–7 877

65 947

–41 838
РГД

89 455

5 644

107 591
РФД

–109 874

–44 443

–79 043
РФГД

–20 419

–38 799

28 548
РГД / Ā

0,57 >> 0

0,03 ≈ 0

0,31 >> 0
РФД / Ā

–0,70 << 0

–0,21 < 0

–0,23 < 0
РФГД / Ā

–0,13 ≈ 0

–0,18 < 0

0,08 ≈ 0
Позиція підприємства у матриці фінансової стратегії (квадрат)

Для більш глибокого аналізу розглянемо відносні зміни показників, які використовувалися у розрахунках для визначення позиції підприємства у матриці фінансових стратегій (див. табл. 3.2).

Протягом 2006 та 2008 років ТОВ «ДАЄРС» перебувало, як видно з розрахунків, у квадраті 1 матриці фінансових стратегій, який має назву «Батько родини». Можна зазначити, що протягом цих періодів: — підприємство отримувало доходи, але в недостатній мірі використовувало їх для інвестиційних вкладень з метою підтримки і розвитку бізнесу; — підприємство мало користувалося позиковими засобами, тобто в основному використовувало в бізнесі саме власні засоби; — прибуток, що отримувало підприємство, витрачався на виплату (повернення) старих кредитів.

Можна зазначити, таким чином, що у підприємства у 2006 та 2008 роках існували великі невживані можливості. В цей період підприємство не веде активну фінансову діяльність, щоб покращити своє фінансове становище, не робить інвестиційні вкладення. В такій ситуації підприємство повільно «вмирає»: капітал (фізичний: устаткування, транспорт і тому подібне) остаточно зношується. Господарські обороти зменшуються, прибуток падає, показник “Результати господарської діяльності” РГД погіршується. Такою стратегією користуються саме «батьки родини», які вже не піклуються про майбутнє своїх підприємств. Вони використовують залишок ліквідних засобів, переводять їх у власну винагороду і «вмирають красиво».

Саме з таких причин ТОВ «ДАЄРС» у 2007 році перемістилося у квадрат 7 матриці фінансових стратегій, який має назву «Епізодичний дефіцит» і є збитковою зоною.

Підприємство не змогло координувати у часі терміни надходження і витрачання ліквідних засобів, тому утворилась ситуація, коли сплачувати треба більше, ніж існуюча величина надходжень.

Але підприємство збільшило рентабельність існуючих проектів (при скороченні витрат збільшило збут) або винайшло нові проекти і збільшило виручку від реалізації продукції. За рахунок додаткового доходу від господарської діяльності підприємство вирішило проблему тимчасового дефіциту ліквідних засобів і у 2008 році повернулось у зону 1.

Аналізуючи діяльність ТОВ «ДАЄРС» у 2008 році можна зазначити, що РФД у цьому періоді має від’ємне значення і складає –79 043 (РФД / Ā = –0,23 < 0). Такий результат є наслідком політики, яку проводить підприємство, а саме: воно не користується позиковими коштами, наростають фінансові витрати, пов’язані з оплатою поточної заборгованості, збільшуються виплати податку на прибуток та дивідендів.

3.3 Шляхи покращення позиції підприємства у матриці фінансових стратегій у 2009 році

Як було визначено раніше, підприємство знаходиться у квадраті 1 і має такі можливі варіанти пересування по матриці: у квадрат 4, квадрат 2 або у квадрат 7.

Найкращий варіант для підприємства на даному етапі діяльності – це перехід у прибуткову зону – квадрат 4 під умовною назвою «Рант’є». Цей квадрат характеризується тим, що величина показника РФД підприємства, яке перебуває в ньому, приблизно дорівнює нулю. Щоб перейти у даний квадрат, ТОВ «ДАЄРС» має при незмінній величині РГД збільшити на 79 043 тис. грн. (величину від’ємного показника РФД). Взагалі допускається, щоб величина показника РФД, при якій в матриці фінансових стратегій РФД прирівнюється до нульового значення, може бути від –34 195,10 тис. грн. до 34 195,10 тис. грн., тобто може дорівнювати ± 10 % від величини середньорічних активів Ā, відповідно величина при розрахунку результату співвідношення (РФД / Ā) буде знаходитися в інтервалі від –0,1 до +0,1.

Щоб досягти такого збільшення показника РФД (безпосередньо на величину від 44 847,9 тис. грн. (–79 043+44 847,9= –34 195,10) до 113 238,1 тис. грн. (–79 043+113 238,1=34 195,10)), необхідно залучати додаткові кредити, при цьому слід враховувати ефект фінансового важеля, тобто приріст до рентабельності власних засобів, який отримується в результаті ефективного використання кредиту (не зважаючи на платність підприємства). Кредитом слід користуватися до того часу, доки віддача від позикових засобів перевищує їх “ціну”. Стратегія залучення позикових коштів для даного підприємства цілком можлива, оскільки підприємство типа «батько родини» має авторитет у банків. Але в квадраті 4 довго знаходитися небезпечно. Позики, що будуть залучатися, необхідно використовувати в якому-небудь новому проекті, який дозволить повернутися у квадрат 1 матриці фінансових стратегій, збільшив господарські обороти.

Крім того, додатною складовою при розрахунку величини РФД є доходи від фінансових інвестицій, тому необхідно збільшити такі інвестиції. Для цього можна використати вільні кошти, що є на поточному рахунку підприємства в сумі 2 558 тис. грн., а також частину запозичених коштів за умови перевищення фінансових доходів над процентними платежами за позиками.

Від’ємна частина РФД – це дивідендні виплати (які підприємство на даний час не здійснює), податкові та інші обов’язкові бюджетні платежі, а також фінансові витрати підприємства. Для зменшення величини податкових та інших обов’язкових бюджетних платежів доцільно провести реструктуризацію кредиторської заборгованості, а саме: перевести частину короткострокових зобов’язань у довгострокові, і зменшити таким чином величину даних платежів. Крім того треба звернути увагу, що на відміну від попередніх періодів, які були проаналізовані в курсовій роботі, у 2007 році у підприємства з’явилися втрати від участі в капіталі в сумі 662 тис. грн. Втрати від участі в капіталі, що відображається у формі 2 „Звіт про фінансові результати”, – це збиток, спричинений інвестиціями в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких провадиться методом участі в капіталі. Необхідно проаналізувати причини виникнення таких втрат і впроваджувати заходи для їх зменшення.

Заходи, спрямовані на зменшення від’ємної частини РФД, сприятимуть досягненню нульового значення РФД у наступному періоді, і підприємство зможе перейти у квадрат 4 матриці фінансових стратегій.

Слід зазначити, що знаходячись у квадраті 1, підприємство має всі можливості для початку реалізації інвестиційного проекту. При активізації інвестиційної діяльності є можливість збільшити показник РФД в середньому на величину 79 043 (від 44 847,9 до 113 238,1) тис. грн. при відповідному зменшенні показника РГД приблизно на таку ж величину і перейти в зону 2, яка теж є зоною рівноваги і умовно називається, як вже зазначалося, «Стійка рівновага». Але при зменшенні РГД темпи зростання виробництва все ж таки повинні бути достатньо високими.

Збільшити РФД (відповідно зменшуючи РГД) можна за рахунок збільшення виробничих інвестицій і збільшення фінансово-експлуатаційних потреб підприємства.

Виробничі інвестиції доцільно збільшити за рахунок знов-таки позикових коштів, щоб не втратити господарські обороти у майбутньому. Таку стратегію слід використовувати, якщо «батько родини» прагне продовжити старість, адже зазвичай таке підприємство розраховує, що інвестиції почнуть давати віддачу, прибуток збільшиться, і «батько родини» в майбутньому повернеться в зону 1 з великими господарськими зворотами і великою винагородою власникам.

Збільшення оборотних активів (які враховуються у частині фінансово-експлуатаційних потреб ТОВ «ДАЄРС») за рахунок позикових коштів дасть підприємству можливість здійснювати поточні фінансові інвестиції і отримувати певні фінансові доходи, що в свою чергу покращуватиме показник РФД підприємства.

Якщо ж найближчим часом не вживати ніяких заходів для покращення показника РФД, для підприємства існує загроза повернення у збиткову зону 7 (що власне і мало місце у 2007 році).

Висновки

При виконанні курсової роботи були досліджені теоретичні підходи до визначення позиції підприємства у матриці фінансових стратегій, а також методичні підходи до віднесення окремих статей бухгалтерської звітності до тієї чи іншої складової показників, що розраховуються.

На основі ретельного аналізу таких показників як брутто- та нетто результат експлуатації інвестицій, результат господарської та результат фінансової діяльності підприємства були визначені позиції ТОВ «ДАЄРС» у матриці фінансових стратегій у 2006-2008 р.р. У 2006 та 2008 рр., підприємство знаходилось у зоні рівноваги – квадраті 1, який має умовну назву «Батько родини» і характеризується тим, що величина показника РГД>>0, а величина показника РФД<<0. Таке розташування підприємства у матриці фінансових стратегій дає можливість оцінити його діяльність наступним чином: підприємство отримує доходи, але в недостатній мірі використовує їх для інвестиційних вкладень з метою підтримки і розвитку бізнесу; мало користується позиковими засобами; прибуток, що отримує, витрачає на виплату (повернення) старих кредитів. Тобто у ці роки підприємство не веде активну фінансову діяльність, щоб покращити своє фінансове становище, не робить інвестиційні вкладення і повільно «вмирає».

Покращити своє фінансове становище і повернутися у квадрат 1 у 2008 р. підприємство спромоглося за рахунок покращення РГД (при незмінному РФД) завдяки нарощуванню виробничих потужностей і відповідному зростанню господарських оборотів. Підприємство здійснило такий підйом за допомогою збільшення знов-таки власного капіталу (збільшення статутного і залучення іншого додаткового капітал).

Проаналізувавши причини змін визначених показників діяльності ТОВ «ДАЄРС» та оцінивши їх вплив на перспективи розвитку підприємства, автором роботи запропоновані найбільш перспективні напрямки розвитку ТОВ «ДАЄРС» для забезпечення стійкої позиції у прибуткових квадратах матриці фінансових стратегій.

На даному етапі діяльності, знаходячись у квадраті 1, підприємство такі можливі варіанти пересування по матриці: у квадрати 4, 2 або 7.

Найкращий варіант для підприємства – це перехід у прибуткову зону – квадрат 4. Щоб перейти у даний квадрат, ТОВ «ДАЄРС» має збільшити величину показника РФД в середньому на 79 043 (від 44 847,9 до 113 238,1) тис. грн., при цьому величина РГД може залишитися незмінною. Основна рекомендація для такого збільшення – це здійснення фінансової діяльності при залученні (з урахуванням ефекту фінансового важеля) позикових коштів. Кредитом слід користуватися до того часу, доки віддача від позикових засобів перевищує їх “ціну”. Позики необхідно спрямовувати у поточні фінансові інвестиції, у проекти, що дадуть можливість швидко отримувати значні фінансові прибутки. У короткострокові фінансові інвестиції доцільно також спрямувати і вільні грошові кошти, що знаходяться на рахунку підприємства. Крім того треба звернути увагу на втрати від участі в капіталі, які з’явилися у підприємства у 2008 р., проаналізувати причини їх виникнення, розробити і впровадити заходи для зменшення таких втрат, а в майбутньому – для їх запобігання.

Для зменшення у цей період величини податкових та інших обов’язкових бюджетних платежів доцільно провести реструктуризацію поточної кредиторської заборгованості, зменшивши таким чином певне фінансове навантаження.

Запропоновані заходи сприятимуть досягненню РФД нульового значення у наступному періоді, і підприємство зможе перейти у квадрат 4 матриці фінансових стратегій.

Для переходу у квадрат 2, підприємство має збільшувати показник РФД при певному зниженні показника РГД. Зменшення РГД можливе за рахунок збільшення виробничих інвестицій і збільшення фінансово-експлуатаційних потреб підприємства.

Виробничі інвестиції доцільно збільшити за рахунок знов-таки позикових коштів, щоб не втратити господарські обороти у майбутньому.

Залучаючи позикові кошти для збільшення своїх фінансово-експлуатаційних потреб ТОВ «ДАЄРС» отримає можливість здійснювати поточні фінансові інвестиції і отримувати певні фінансові доходи, що в свою чергу покращуватиме показник РФД.

Якщо ж найближчим часом не вживати ніяких заходів для покращення показника РФД, для підприємства існує загроза повернення у збиткову зону 7 (що власне і мало місце у 2007 році).

Перелік інформаційних джерел

Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” // Відомості Верховної Ради, – 2000. – № 5.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 2 “Баланс” // Бібліотека “Все про бухгалтерський облік. Нормативні документи”, № 1, С. 10–13.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 3 “Звіт про фінансові результати” // Бібліотека “Все про бухгалтерський облік. Нормативні документи”, № 1, С. 13–16.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 4 “Звіт про рух грошових коштів” // Бібліотека “Все про бухгалтерський облік. Нормативні документи”, № 1, С. 16–19.

Положення про стандарт бухгалтерського обліку № 15 “Дохід” // Бібліотека “Все про бухгалтерський облік. Нормативні документи”, № 1, С. 49–51.

Положення про стандарт бухгалтерського обліку № 16 “Витрати” // Бібліотека “Все про бухгалтерський облік. Нормативні документи”, № 1, С. 51–55.

Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. – Т1. – К.: Ника–Центр, Эльга, 1999. – 586 с.

Бригхэм Ю., Эрхард М. Финансовый менеджмент. 10-е изд./ Пер. с англ. под ред. Б.А. Дорофеева. – СПб.: Питер, 2005. – 960 с.

Бочаров В.В. Современный финансовый менеджмент. – СПб.: Питер, 2006. – 464 с.

Загородников С.В. Краткий курс по финансовому менеджменту. – М.: Окей-книга, 2007. – 174 с.

Савчук В.П. Финансовый менеджмент предприятий: прикладные вопросы с анализом деловых ситуаций. – К.: “Максимум”, 2001. – 600 с.

Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5–е изд., перераб. и доп. – М.: «Перспектива», 2000. – 656 с.

Основы бизнеса – компьютерная реализация [Электронный ресурс] / Финансовые стратеги предприятия – Режим доступа: http://www.osnbisn.narod.ru/ strat-lek.rar, свободный. Загл. с экрана. – Яз. рус.

Звітність підприємства ВАТ «Днiпропетровський металургійний завод iменi Комiнтерну» за 2004-2007 роки.

Курсовая работа: Коньяк: история и производство на современном этапе

Курсовая работа

Коньяк: история и производство на современном этапе

План

История возникновения

Классификация

Технология производства

Правила употребления

Французские коньяки

Армянские коньяки

1. История возникновения

История коньяка началась ещё в I веке нашей эры, когда на территорию современной Франции, римлянами был завезен виноград. Создание Сентожских (Saintonge) виноградников произошло во время правления римского императора Пробуса, (Probus) который расширил привилегии и права для всех галлов по владению виноградниками и изготовлению вина. Сначала виноград культивировали в долине реки Рон, а уже к концу IV века он распространился по всей Франции.

В XII веке с разрешения Вильяма X (William X), герцога Гиенского (Duke of Guyenne), была открыта огромная территория по производству вина, известная как Винобль Де Пуату (Vignoble de Poitou). Вина, произведенные в Винобль Де Пуату, высоко ценились в странах Северного моря. Транспортировка осуществлялась на голландских кораблях, которые закупали соль на побережье Пуату.

В XVI веке Франция превратилась в главного производителя и экспортера вин в Европе. Голландские корабли приходили в область Коньяк (Cognac) за широко известными винами из расцветающих областей Шампань (Champagne) и Бордериес (Borderies). Виноградники Онис (Aunis) производили такое огромное количество вина, что стало трудно осуществлять транспортировку, потому что эти низко алкогольные вина выдыхались во время долгих морских перевозок. Так же выяснилось, что при транспортировке в дальние теплые станы вино портилось по дороге. Тогда-то французские виноделы и решили применить процесс перегонки, используемый в то время очень редко. Они считали, что потребитель, разбавив водой полученный дистиллят (коньячный спирт), снова может получить вино. Однако и сам коньячный спирт понравился виноделам, его разбавляли с водой, и назывался этот напиток brandjiwin(брендуайн).

Точно нельзя сказать, как появился непосредственно сам коньяк. Но существует легенда, согласно которой, некий Шевалье де ла Круа (Chevalier de la Croix), уйдя с воинской службы, занялся перегонкой вина. Ночью ему приснился сон: дьявол, чтобы забрать душу, бросил его в кипяток, но ничего не получилось, тогда он бросил его во второй раз. Проснувшись, шевалье решил применить процесс двойного кипячения в технологии изготовления коньяка. Второе кипячение должно было улучшить качества вина первого кипячения. Затем шевалье взял две бочки с полученным напитком и отправился к монахам Ренорвиля (Renorville). Содержание первой было тот час же выпито, а вторую бочку припрятали в подвале для празднования какого-нибудь события. Это событие произошло лишь пятнадцатью годами позже, когда монахи посетили шевалье. На удивление всем бочка оказалась неполной, испарение сделало своё дело, напиток приобрел новый вкус, насыщенный и выдержанный. Так произошло рождение коньяка.

К концу XVII века рынок стал более устойчивым, тогда же и были созданы первые коньячные дома, некоторые из которых ещё существуют. Они собирали коньяк и налаживали связи с покупателями из Голландии, Англии и Северной Европы, позже расширяясь к Америке и Дальнему Востоку.

Всё больше и больше открывалось торговых домов, и в середине XIX века они стали перевозить спирт в бутылках, а не в бочках. Эта новая форма торговли дала толчок таким промышленностям как стеклоделие, производство пробок и упаковки, печатание. К тому времени виноградники занимали уже почти 280 тысяч гектаров. В 1875 года вирус Филлоксера появился в Шаранта (Charente), который уничтожил огромное количество винограда, сократив виноградники до 40 тысяч гектаров к 1893 году.

Во время первой четверти XX века виноградники медленно восстанавливались, используя американские инвестиции, однако они не достигли предыдущего уровня производства. Заботливое отношение значительно улучшило урожай, были изданы декреты, которые регламентировали каждую стадию по изготовлению коньяка. Эти декреты контролируют процесс производства коньяка, который сейчас становится очень ценным и популярным напитком.

2. Классификация

По закону коньячный спирт должен быть залит в бочки не позднее 1 апреля послеурожайного года. Именно в этот день включается так называемый «нулевой счет» (compte zйro), то есть возраст спирта определяется как равный нулю. Ровно через год спирту официально исполняется один год, а следующего 1 апреля — два года. Только после этого его можно продавать как коньяк. Откуда же взялись числа 2 1/2 и 3? Дело в том, что многие спирты заливают в бочки гораздо раньше 1 апреля (тогда их возраст принимается за ноль-ноль лет — иными словами, юридически не засчитывается), а использование их для ассамбляжа далеко не всегда происходит на следующий же день после официального достижения ими двухлетнего возраста. Таким образом, реальный возраст этих спиртов действительно может достигать двух с половиной — трех лет, хотя законом это не гарантируется. То же самое можно сказать и о возрасте спиртов других категорий коньяка.

Хорошие производители выдерживают спирты дольше установленного законом минимума, и в первую очередь это относится к коньякам высшей категории — от шести лет. Но было бы наивным рассчитывать, что производитель недорогого трехзвездочного коньяка станет добавлять в него компоненты 40-50-летней выдержки. Можно только догадываться, какие еще спирты, помимо 2-3-летних, используют для коньяков упомянутой категории, но возраст их наверняка не очень велик — иначе какой смысл продавать их под непрестижной трехзвездочной этикеткой?

Ведь если добавить к 50-летнему спирту чуточку 2-летнего, официальный возраст коньяка будет определен в два года. Да и сочетание столь разных по классу коньячных спиртов вряд ли окажется гармоничным. Поэтому старые спирты резервируются для более высококлассных и дорогих коньяков.

Ниже приведена официальная система условных обозначений. Речь идет о гарантированном минимуме самых молодых компонентов ассамбляжа. Производителям не запрещено выдерживать спирт и дольше, что они часто и делают.

Примечание. Приведенные обозначения в большинстве своем условны, поэтому автор не дает их перевода на русский язык. Отметим только, что изображение трех или шести звездочек не означает соответствующего количества лет выдержки, как многие думают.

СЧЕТ ДВА (не менее двух лет):

*** (три звездочки), «Sйlection», «de Luxe», «V.S.» (Very Special), «Grand Choix», «Surchoix» и все аналогичные обозначения.

СЧЕТ ТРИ (не менее трех лет):

«Supйrieur» и все аналогичные обозначения.

СЧЕТ ЧЕТЫРЕ (не менее четырех лет):

«Vieux», «V.O.» (Very Old), «V.S.O.P.» (Very Superior Old Pale), «Rйserve» и все аналогичные обозначения.

СЧЕТ ПЯТЬ (не менее пяти лет):

«V.V.S.O.P.» (Very Very Special, или Superior, Old Pale), «Grande Rйserve» и все аналогичные обозначения.

СЧЕТ ШЕСТЬ (не менее шести лет):

«Extra», «X.O.» (Extra Old), «Napolйon», «Royal», «TrПs Vieux», «Vieille Rйserve» и все аналогичные обозначения.

Но качество коньяков отмечается не только звездочками в восходящем порядке, но и буквами латинского алфавита. Они представляют инициалы английских слов соответствующего значения: «E» — специальный, «F» — великолепный, «V» — очень, «O» — старый, «S» — превосходный, «P» — бледный, «X» — экстра, «C» — коньяк. Например, аббревиатура «V. S. O. P.» на этикетке коньячной бутылки обозначает «Очень превосходный, старый, бледный».

3. Технология производства

Технология коньячного производства за несколько столетий значительно усовершенствовалась, но сущность осталась прежней. Из отборных сортов белого винограда (Уни Блан, Коломбар, Фоль-Бланш, Сент-Эмильон), собранного в октябре машинным способом в местности Шаранта, выжимается сок специальными прессами.

Сбраживание сока происходит приблизительно в течении 3-4 недель после сбора винограда. В результате получают молодое сухое вино блан-де-блан(Blanc de Blanc).

Теперь наступает наиболее важный этап коньячного производства — первая перегонка. Она осуществляется уже в следующем после сбора урожая году, но обязательно до 31 марта. Как первая, так и вторая перегонка осуществляется в специальном перегонном аппарате, так называемом «шарантском» перегонном кубе(alambic charentais). Традиционно он он изготавливается из меди, поскольку этот металл стоек к воздействию винных кислот.Перегонка 9 литром вина даёт примерно 1 литр коньячного спирта, достаточно невзрачного по цвету и мутного. Начальный дистиллят, называемый «головы»(tetes), и конечный «хвостик»(guenes) не используют и выливают, поскольку они содержат многие нежелательные ароматические вещества.

Вторая перегонка требует особой тщательности и мастерства. Она называется «бон-шофе» (bonne chaaffe), что означает «доброе нагревание». В течении 12 часов медленно и аккуратно вновь перегоняется спирт-сырец. Как и при первой дистилляции, сохраняется лишь одно «сердце». Только этот спиртовой раствор крепостью от 69 до 72 градусов будет в дальнейшем выдерживаться.

Следующий важный этап — выдержка коньяка. Считают, что она является решающим фактором для достижения напитком высшей степени качества.

Коньяк выдерживают в 350-литровых дубовых бочках от 3 до 25 лет и более. Материал, из которого сделаны бочки, имеет особое значение. В коньяках содержится около 500 компонентов, а в очень старых — более 2000. И все они переходят в спирт от дуба.

Производство бочек — само по себе целая наука. Делают их из дуба лесов Лимузена, находящихся в 150 километрах к востоку от города Коньяк, а также дуба, выросшего в лесу Тронсэ. Бочки изготавливают без единого гвоздя. Считается, что чем старее бочка, тем она ценнее. Такой антиквариат ценится буквально на вес золота, его тщательно оберегают, даже специально разводят пауков, которые оплетают бочки паутиной и защищают их от вредителей.

Спустя несколько десятилетий эксплуатации верхний слой дерева внутри бочки «вырабатывается», и его аккуратно соскабливают (1-2 мм), после чего бочка вновь помогает рождаться напитку.

Срок хранения коньяка зависит от нескольких факторов и может достигать ста лет. При хранении напиток испаряется со скоростью 2-4% в год, а также теряет крепость до 40 градусов.

Наконец, когда по мнению эксперта-дегустатора, спирт «созрел», начинается, может быть, самый сложный процесс — купажирование, то есть смешивание коньячных спиртов разной выдержки, разных урожаев, так как один отдельный урожай винограда не может сообщить коньяку многообразных вкусовых и ароматических качеств.

Сначала обычно смешивают коньяки примерно одинакового возраста, от одного до трёх лет, но из различных виноградников Шаранта. Этот тип называется «первая марка»(coupe premiere). Затем наступает этап купажирования коньяков разных возрастов «материнская чарка»(coupe mere) и, наконец, заключительный этап (coupe finale)- окончательное смешивание для придания напитку задуманных характеристик.

В завершение процесса содержание спирта в коньяке понижают до 40%об., доливая дистиллированную воду, а также добавляют в него определённую дозу карамели, чтобы придать своему напитку более насыщенный цвет. Эта операция полностью закончена и отвечает убеждению потребителей, которые считают, что чем темнее коньяк, тем старее. Однако это мнение абсолютно неверно, так как спиртовой напиток, проведший сорок лет в слабообожжённой бочке, приобретает янтарный цвет, становится почти светлым.

4. Правила употребления

Танин и дубильные вещества, которые содержатся в коньяке, значительно усиливают действие витамина С в человеческом организме. Коньяк способствует усилению и более интенсивной работе поджелудочной железы, расширяет сосуды и способствует улучшению кровообращения. С учетом этих свойств коньяк следует употреблять разумно.

Коньяк лучше всего пить после поедания вторых блюд или, вообще, через какое-то время после еды, чтобы ощутить всю полноту и изысканность вкуса этого благородного напитка.

Коньяк пьют неохлажденным. Он должен быть примерно комнатной температуры 16°С. Его пьют из коньячных 25 граммовых рюмок, которые имеют форму небольшого бочонка.

Рюмка должна быть из тонкого белого прозрачного стекла, чтобы был хорошо виден золотистый цвет коньяка. У рюмки низкая ножка, а чаша сужается вверху, что позволяет лучше удерживать аромат напитка. Применяется также шарообразный бокал, называемый в некоторых странах ингалятором, вместимостью 100-125 см3. В него наливают 25 см3 коньяка (короче, одну третью — одну четвертую часть).

Употребление коньяка предполагает неторопливость, спокойствие, домашнюю обстановку, камерность. Это напиток благородства и философствования.

Пробуя разные коньяки, следует после каждого прополаскивать рот теплым чаем, чтобы не смешивать разные вкусы и наиболее полно ощутить вкус каждого последующего коньяка.

При дегустации рюмку наполняют не полностью, а примерно 15-20 сантиметров кубических. Стараются соблюдать определенную температуру: 20-25°С. Для того, чтобы коньяк достиг указанной температуры, его в течение 10 минут выдерживают в рюмке.

Сначала следует прочувствовать букет (запах) коньяка, вдохнув несколько раз его аромат, и только затем пробовать на вкус.

Пробуют коньяк маленькими глотками (ни в коем случае не залпом!), давая аромату лечь на слизистую оболочку рта и раскрыться во рту — так называемый эффект «хвоста павлина» («quene de paon»).

Коньяк можно добавлять в чай, кофе, молоко, сливки, мороженое, сок из цитрусовых, ликеры, сиропы. Коньяк не нужно закусывать ничем!

5. Французские коньяки

Французский коньяк появился в городе Коньяк, которому и обязан своим названием. Для закрепления прав Франции на создание коньяка в 1909 г. был издан специальный декрет, соглачно которому коньяком может называться напиток, изготовленный на основе спиртов, полученных в департаментах Шаранта и Шаранта-Миритим и части департамента Дордоно и Де Серв.

Вся территория, на которой производится французский коньяк, подразделена на 6 субрегионов, которые отличаются друг от друга климатом, составом растительности и составом почв.

Самыми лучшими считаются коньячные спирты из субрегиона Гран Шампань, который отличается почвой, богатой мелом и известняками и имеющей серый цвет. Несколько южнее Гран Шампани находится субрегион Петит Шампань, площадь виноградников этого субрегиона превышает 15 тыс. га. На северо-западе от Гран Шампани расположен самый маленький субрегион Бордери. Три последних субрегиона — Фэн Буа, Бон Буа и Буа Ординэр, — отличаются от первых тем, что они лесистые.

Коньячный дом Camus (Камю)

Этот Коньячный дом был основан в 1863 г. Жаном Батистом Камю. До этого он имел виноградники в районе Коньяка, Бордери и производил коньяки, которые продавал известным Коньячным домам. В том же году Жан Батист Камю вместе с несколькими другими производителями этого напитка создал консорциум «La Grand Marque» по экспорту готовой продукции.

Дом Camus всегда отбирает для своих напитков только самую лучшую часть урожая, а при перегонке вина в спирты использует ряд семейных «секретов». Каждая стадия процесса создания коньяков контролируется представителем семейства Камю, а сложное искусство купажирования передается из поколения в поколение — от создателя Дома Жана Батиста до главы фирмы Жана Поля и продолжающего традиции семейства его старшего сына Жана Батиста II. Коньячный дом Camus по сей день является независимым семейным предприятием, несмотря на заманчивые предложения о продаже.

Коньячные спирты получают из винограда сортов Ugni Blanc, Folle Blanch и Colombard, выращиваемого на собственных виноградниках в регионе Коньяк. От спиртов Grande и Petite Champagne коньяк Camus берет элегантность, а от компонентов наименований (аппелласьонов) Fins Bois и Bons Bois — силу и полнотельность.

Спирты аппелласьона Borderies служат залогом великолепного букета и мягкости, определяющих характер коньяков Camus.

Коньячный дом Chabasse (Шабасс)

Коньячный дом Chabasse (Шабасс) был основан в 1818 г. Жаном Батистом Шабассом из городка Сен-Жан-д’Анджели. Еще в молодости он увлекся созданием коньяков. В своем деле он стремился добиться совершенства, проводил бесчисленные эксперименты, в том числе с дистилляцией выдержанных вин. В результате были созданы превосходные коньячные спирты, ставшие основой будущего семейного дела. Ниже представлена гамма марок коньяков фирмы.

Коньяк «Chabasse V.S.O.P.» отличается удивительно гармоничным букетом, куда входят ароматы цветов, фруктов и лесного ореха. Выдержка в бочках из древесины лимузенского дуба придает напитку ванильный вкус и теплоту. Послевкусие мягкое и нежное. Фирма предлагает этот напиток как идеальный дижестив. Содержание алкоголя 40 %, возраст коньячных спиртов 4—5 лет.

Коньяк «Chabasse Napoleon» -один из наиболее ярких коньяков категории Napoleon на международном рынке. Длительная выдержка в бочках из лимузенского дуба обусловливает в нем отчетливые тона ванили. В букете звучат и фруктовые тона, особенно сливы и персика, дополненные легкими нотками портвейна. Замечательный дижестив. Содержание алкоголя 40 %, возраст коньячных спиртов 5-7 лет.

Коньяк «Chabasse X.O.» имеет темный цвет с красновато-коричневыми отблесками. Вобрал в себя все лучшее от спиртов Petite Champagne и Fins Bois, одновременно отличаясь удивительной сбалансированностью. Характерные для этих спиртов ароматы изящно гармонизированы, древесные тона смягчены, в результате чего нежный поначалу вкус напитка приобретает очевидную округлость. Букет содержит густые ароматы сухофруктов, лесного и грецкого орехов, с нотками выдержанного портвейна, тонами ириса и гиацинта, придающими коньяку необыкновенную свежесть и элегантность, и тонкими и теплыми нюансами кожи и дорогого табака. Сильное и завораживающее послевкусие обволакивает и длится несколо минут. Коньяк является прекрасным дижестивом. Содержание спирта 40 %, возраст коньячных спиртов 18-20 лет.

Коньяк «Воwen V.S.» — смесь коньячных спиртов Fins Bois, Petite Champagne и Borderies, выдержанная 2,5 года в бочка: из лимузенского дуба. У этого коньяка ярко выраженные цветочные и фруктовые тона. Для него характерно не типичное для напитков данной категории весьма длительное послевкусие. Коньяк «Bowen V.S.» отличный дижестив. Содержание алкоголя 40 %, возраст коньячных спиртов 2,5 года.

Коньячный дом Courvoisier (Курвуазье)

Основан в 1835 г. парижским виноделом Эмилем Курвуазье, у которого был замок в местечке Жарнак, недалеко от города Коньяк. Коньяк имеет отношение к Наполеону III: в 1860 г. Дом стал официальным поставщиком коньяков к французскому императорскому двору. А отличная с коммерческой точки зрения идея использовать всемирно известное имя (Наполеон) пришла в голову англичанам Гаю (Ги) и Джорджу (Жоржу) Саймонам (Симонам), которые приобрели компанию в 1909 г. Им же принадлежит идея назвать коньяк более высокого, по сравнению с V.S.O.P., качества словом Napoleon. На этикетках марок коньяка Courvoisier можно увидеть эту запатентованную надпись и силуэт великого полководца.

Коньяк «Courvoisier V.S.», напиток золотистого цвета, с чистым и легким ароматом, подчеркивающим утонченный нежный вкус с нотками фруктов и цветов, получают в результате выдержки коньячных спиртов в течение 5-8 лет. Коньяк пьется легко, он превосходен как сам по себе, так и в составе коктейлей. Его разливают в фирменные бутылки «Жозефина». Содержание алкоголя — 40 %.

Коньяк «Courvoisier V.S.O.P.» составлен исключительно из спиртов, производящихся в Grande и Petite Champagne. Напиток имеет богатый янтарный цвет с оттенком красного дерева и теплым золотистым отблеском. Вы ощутите ароматы ванили, нежный вкус лесных орехов с тонкими нюансами цветов, спелых фруктов и стойким, насыщенным запахом меда. Во рту напиток раскрывается не сразу: за первыми нежными ванильными нотками постепенно проявляются завершающие фруктовые. Содержание алкоголя 40 %, возраст коньячных спиртов от 6 до 12 лет.

Коньяк «Courvoisier V.S.O.P. Exclusif» продолжает славные традиции Дома, тем не менее его купаж более яркий, современный. Спирты Fins Bois придают напитку фруктовый аромат, спирты из Grande и Petite Champagne — глубину и гармонию, спирты из Borderies — аромат экзотических цветов. Содержание алкоголя в напитке 40 %, возраст коньячных спиртов от 6 до 12 лет.

Коньяк «Courvoisier Napoleon» — предмет особой гордости Дома Курвуазье. Созданный в начале XX в., он со временем стал эталоном качества, дал название целой гамме коньяков. Его аромат характеризует тонкая гармония старого портвейна, слив и апельсинового цвета, а вкус отличается чувственностью спиртов из Шампани, которая постепенно обволакивает рот. Послевкусие длительное, приятное. Этот напиток считается в полной мере классическим представителем коньяков, отражающим традиции Дома. Его элегантность и естественность • способны доставить удовольствие любому гурману. Содержание алкоголя 40 %, выдержка коньячных спиртов 10-15 лет.

Кроме описанных здесь напитков Дом известен такими коньяками, как Коньяк «Extra Vielle» (спирты из Grande Champagne; возраст спиртов — более 50 лет), Коньяк «Cour Imperiale Grand Cru», Коньяк «Chateau Limoges», Коньяк «VOC Extra». Но, пожалуй, самым элитным можно считать коньяк Коньяк «Tres Rare Succession J.L.», созданный из спиртов Grande Champagne и выпущенный в количестве всего 595 бутылок.

Коньячный дом Croizet (Круазе)

Семейство Круазе стало известно во Франции в начале XVII в. Оно владело обширными виноградниками в регионах Grande Champagne и Bois. В начале XIX в. Леон Круазе начал заниматься торговлей коньяком. Он особенно прославился борьбой против виноградного паразита — филлоксеры. Примененный им способ был весьма необычен и достаточно эффективен: территория части виноградников была огорожена каменной стеной, а сами виноградные лозы привиты американскими саженцами, что, видимо, сделало их менее привлекательными для вредителя.

Croizet — один из Коньячных домов, который предлагает коньяки из спиртов одного возраста (1936,1951,1967 и других лет) в пронумерованных бутылках. Самому старому из них более 100 лет.

Коньяк «Croizet V.S.» — гармоничный напиток, обладающий всеми характерными чертами коньяков Croizet, представляет собой купаж дистиллятов из четырех главных коньячных регионов Франции. Дистилляты наименований Grande и Petite Champagne придают ему элегантность, а дистилляты Fins и Sons Bois формируют основную часть букета.

Коньяк «Croizet V.S.O.P.» — мягкий, очень приятный коньяк. Его высочайшее качество обусловлено как использованием лучших исходных компонентов, так и многолетней выдержкой. Определяющую роль в формировании вкусовых и ароматических свойств коньяка играют дистилляты из Grande Champagne.

Коньяк «Croizet X.O.» — коньяк, прошедший многолетнее старение в винных погребах компании. В результате купаж, составленный в основном из дистиллятов, произведенных в Grande Champagne, с добавлением спиртов из Petite Champagne и Borderies, превратился в богатейшую и сбалансированную композицию разнообразных вкусовых и ароматических компонентов.

Коньяк «Croizet X.O. Gold» — составлен исключительно из дистиллятов Grande Champagne. Часть купажа — коньяк 50-летней выдержки из семейных запасов («запаса наследников»). Это коньяк высочайшего качества.

Коньячный дом Hennessy (Хеннесси)

Дом Hennessy, лидер коньячного производства, к тому же является одним из самых старых. Был основан в 1765 г. Ричардом Хеннесси — молодым ирландским иммигрантом, офицером французской армии. Коньяки Hennessy быстро покорили весь мир, ими восторгался в 1784 г. король Луи XVI, а позже русский император Николай I.

В1817 г. по просьбе английского принца-регента (будущего короля Георга IV) был создан коньяк «Hennessy V.S.O.P.». В1865 г. Дом первым в регионе начинает посгавки напитка в бутылках, а не в бочках, чтобы защитить свою продукцию от подделок. В том же году вставший во главе Дома Морис Хеннесси предложил использовать звездочки для обозначения на этикетке возраста спиртов в купаже коньяка. Так появился коньяк «три звездочки». Через 5 лет Морис Хеннесси для близких и друзей создает коньяк категории Х.О.

1971 г. произошло слияние Дома с компанией Moet & Chandon — одним из крупнейших производителей шампанского, а 1987 г. стал во многом переломным для Коньячного дома Hennessy: созданная объединенная компания вошла в состав холдинга Louis Vuitton Moet-Hennessy, специализирующегося на создании предметов роскоши. Тем не менее Дом Hennessy сохранил свою организационную структуру, и им по-прежнему руководят прямые потомки его основателя (в седьмом поколении).

Дом Hennessy предлагает поклонникам своих напитков большое количество марок.

Коньяк «Hennessy V.S.» представляет собой купаж из более чем 40 коньячных спиртов, дистиллированных из четырех марок вин первой категории, произведенных в регионе Коньяк. В состав этого напитка входят коньячные спирты с запахом древесины дуба. Аромат коньяка отличается тем, что на фоне первой волны древесных тонов постепенно появляются нотки лесного ореха. Во рту напиток создает ощущение бархатистости. Его вкус имеет множество оттенков, среди которых на фоне отчетливых тонов ягод проступает устойчивый привкус ванили. Содержание алкоголя 40 %, выдержка коньячных спиртов — не менее 2,5 года.

Коньяк «Hennessy V.S.O.P.» имеет аромат очень деликатный, с тонким запахом цре2 весины дуба, слегка пряный, с оттенками гвоздики и корицы. Вкус гармоничный и изысканный, отличается медовыми нотками с легким привкусом лакрицы.

Коньяк «Hennessy Х.О. (Extra Old)» представляет собой купаж старых коньячных спиртов из запасов Дома. В1947 г. благодаря одному из прямых потомков Ричарда Хеннесси появилась знаменитая бутылка в форме графина с виноградной лозой и листьями. Через 50 лет она дала название целому классу напитков такого качества. В состав коньяка «Hennessy Х.О.» входит более 100 коньячных спиртов, полученных из вин аппелласьонов Grande Champagne, Petite Champagne, Borderies и Fins Bois. Среди них есть спирты, дистиллированные еще в начале XX в. Аромат коньяка насыщенный, с яркими тонами древесины дуба, спелых фруктов, старой кожи и тонкими нотками цветов. Во рту этот напиток создает ощущение равновесия, с преобладанием пряного вкуса старого вина, свидетельствующего о большом сроке выдержки, после чего следует длительное приятное послевкусие. Содержание алкоголя 40 %, выдержка коньячных спиртов 10 лет и более.

Коньяк «Hennessy Private Reserve» похож на коньяк «Hennessy Х.О.», но его купаж отличается более широким использованием раритетных спиртов и коллекции Дома. Мягкий и полнотельный напиток с выраженными ароматами коврижки и свежего хлеба на фоне ноток зрелых вишен и бекона. Богатство вкуса подчеркивается его сладостью. Дом Hennessy предлагает этот исключительный напиток для особых случаев. Содержание алкоголя 40 %, выдержка коньячных спиртов не менее 10 лет.

Коньяк «Hennessy Paradis» — начало этому коньяку положил сам основатель Дома, капитан Ричард Хеннесси. Именно он в 1884 г. заложил на правом берегу реки Шаранта «винный погреб основателя», чтобы разместить в нем свои самые редкие коньячные спирты. Этот погреб («рай») пополняли все поколения семейства Хеннесси, и в конце концов мастер погреба создал из нескольких сотен этих спиртов напиток, названный Hennessy Paradis. Коньяк отличается тонким, элегантным ароматом, слегка пряным и острым, с пьянящим благоуханием душистых цветов. Вкус напитка абсолютно гармоничный, мягкий, округлый и стойкий. Главным его отличием является великолепная сбалансированность на фоне изысканного и деликатного привкуса рансьо (старого вина). Содержание алкоголя 40 %, выдержка коньячных спиртов от 15 до 120 лет.

Коньячный дом Martell (Мартель)

Символом успеха коньяка Martell, по преданию, стала маленькая ласточка: 300 лет назад одинокая ласточка, пролетая над провинцией Коньяк, открыла чудесное место, где золотое солнце отражается в спелых гроздьях винограда. Ласточка так полюбила этот край, что стала возвращаться туда каждую весну, постепенно приобретая золотистый цвет — цвет выдержанного коньяка. С тех пор герб дома Martell, который уже почти три столетия является законодателем в мире коньяков, украшен изображением золотой ласточки. Она и стала эмблемой, узнаваемой во всем мире. В 2001 г. фирма перешла во владение транснациональной группы. Славящиеся исключительной палитрой вкуса и аромата, отточенной несколькими поколениями мастеров-дегустаторов, коньяки Martell состоят из тщательно отобранных и выдержанных коньячных спиртов четырех аппелласьонов (наименований) — Grande и Petite Champagne, Fins Bois и Borderies. Самые редкие и изысканные коньячные спирты дома Martell, старейший из которых датируется 1830 г., хранятся в двух особых погребах — «рае» и «чистилище». Все бочки, в которых выдерживаются спирты, изготавливаются вручную исключительно из древесины тромсейских дубов. Бочкари дома помечают их своим личным клеймом. Особая структура древесины дуба позволяет добиться неповторимой мягкости вкуса напитка.

Коньячный дом Martell предлагает потребителям разнообразные напитки.

Коньяк «Martell V.S.» создан почти 300 лет назад. Это, пожалуй, наиболее популярный коньяк дома Martell. У него светло-золотистый цвет, мягкий и нежный букет с легким ароматом свежего винограда. Вкус коньяка яркий и одновременно гармоничный, с плодовыми тонами и легкими нотками дерева. Он превосходен и в составе классических коктейлей. Содержание алкоголя 40 %, возраст коньячных спиртов 5-7 лет.

Коньяк «Martell Medaillon V.S.O.P.» создан в 1874 Г. Цвет — золотисто-янтарный, в букете легкий аромат винограда сочетается с тонами дерева и ванили, что придает ему утонченность и свидетельствует о значительных сроках выдержки спиртов’. Вкус ровный и мягкий, чуть сладковатый, с продолжительным послевкусием. Этот классический коньяк великолепен как сам по себе, так и со льдом, и в составе коктейлей. Содержание алкоголя 40 %, возраст коньячных спиртов 8-10 лет.

Коньяк «Martell Napoleon Special Reserve» -превосходный коньяк глубокого янтарного цвета. Характеризуется богатым букетом с тонами цветов и древесины дуба. По вкусу производит впечатление исключительно зрелого напитка с превосходным ванильным послевкусием. Его композиция составлена из очень редких коньячных спиртов Grande и Petite Champagne, Borderies и Fins Bois. Коньяк можно использовать и как составную часть коктейлей, однако лучше все-таки как дижестив с сигарой. Содержание алкоголя 40 %, возраст коньячных спиртов до 20 лет.

Коньяк «Martell Noblige» идеален для тех ценителей коньяка, кто хочет подчеркнуть и свою индивидуальность. У напитка золотисто-медный цвет и нежный, элегантный, утонченный букет с богатой палитрой ароматов, включающей в себя тона сухофруктов и древесины дуба. Можно пить и со льдом, и в составе коктейлей, но лучше всего — с хорошей сигарой. Содержание алкоголя 40 %, возраст коньячных спиртов 15-20 лет.

Коньяк «Martell Х.О. Supreme»: его композиция составлена из спиртов, полученных из винограда, собранного на фамильных виноградниках Дома. Коньяк характеризуется насыщенным золотисто-янтарным цветом и богатым букетом с легким ароматом сухофруктов. Вкус сложный, с тонами миндаля и ванили, с прекрасным продолжительным послевкусием. Не стоит смешивать этот превосходный напиток с чем бы то ни было — он восхитителен сам по себе. Содержание алкоголя 40 %, возраст коньячных спиртов 40-45 лет.

Коньяк «Martell Cordon Bleu» («Голубая лента»): его композиция составлена в 1912 г. Эдуаром Мартелем. Cordon Bleu (голубая лента), высший знак отличия кулинаров во Франции, — вершина творчества мастера погреба Дома. Напитку присущ насыщенный золотисто-медный цвет и превосходный букет с тонами цветов и специй. Вкус зрелый, округлый, с выраженными тонами фруктов и древесины дуба, восхитительное тонкое послевкусие. Коньяк не стоит ни с чем смешивать. Содержание алкоголя 40 %, возраст коньячных спиртов не указан.

Коньячный дом Remy Martin (Реми Мартин)

Дом основан в 1724 г. виноделом Реми Мартином. Несколько позже к нему присоединился винодел Жан Джей. В 20-е годы XX в. фирму возглавил Андре Рено. При его непосредственном участии были созданы элитные марки коньяков, которые позволили компании завоевать высокую репутацию. Коньяки Remy Martin получают только из винограда наилучших округов, используются бочки из самого качественного дерева.

Фирма выпускает следующие коньяки.

Коньяк «Remy Martin V.S.O.P.» — смесь спиртов из Grande и Petite Champagne зыдержки 15 лет. Букет: цветочный вкус, ароматы ванили, фиалки, абрикоса.

Коньяк «Remy Martin X.O. Special» — смесь соньячных спиртов из Grande и Petite Champagne выдержки 35 лет. Букет: ароматы жасмина, нарцисса, грецкого ореха, ванили. Разливается в изящные хрустальные графины.

Коньяк «Remy Martin Extra» — смесь коньячных спиртов из Grande и Petite Champagne выдержки от 20 до 50 лет. Цвет темно-золотистый, с красноватым оттенком. Букет: цветочный (жасмин и роза), с ароматами шафрана, нарцисса, кедра, коробки с сигарами и привкусом фруктов и ягод.

Коньяк «Remy Martin Louis XIII» — коньяк, один из элитных во Франции. Выпускается с 1715 г., его считают напитком для высшего общества. Состоит из смеси коньячных спиртов только из Grande Champagne выдержки более 50 лет. Цвет темного золота, букет — свежие ароматы экзотических фруктов, шафрана, мускатного ореха, сандала, эвкалипта, шоколада, кофе и коробки с сигарами. В год производят только 10 тысяч бутылок этого напитка.

6. Армянские коньяки

С древнейших времен армяне умели делать хорошее вино, а техника разведения виноградников и ухода за ними, выработанная еще в эпоху государства Урарту (древней Армении), почти не менялась на протяжении столетий. Сохранившиеся с того времени клинописные тексты донесли до нас способ изготовления вина в древней Армении. В хозяйствах, занимавшихся виноделием около дома или в саду, строили виноградную давильню «х’ндзан». Внутри нее из камня или кирпича выкладывали длинный, обмазанный крепким известковым раствором резервуар с немного наклонным дном и отверстием, выходящим в каменный чан в земле. Мужчины, разувшись и тщательно вымыв ноги, давили виноград в этом резервуаре. Сусло переливалось из первого чана во второй, а затем большими длинными ковшами его разливали в «карасы» (глиняные сосуды), которые хранили, как это было принято в Урарту, вкопанными в землю. Из вина получали и виноградный уксус, а жмых шел на приготовление водки в специальных винокуренных приборах.

Коньяк, конечно же, изготавливать значительно сложнее. Только начиная с XIX века в Армении наладили промышленное производство коньяка. Армянский коньяк производят из высококачественных, отборных сортов винограда, произрастающих в Араратской долине. «Мехали», «Кахет», «Гаран-дмак», «Воскеат», «Чилар» эти сорта винограда и придают напитку тот необычайный бархатный терпкий вкус, вкус родной земли. В процессе первой ферментации из них изготавливается вино. Потом это вино подвергается трем-четырем дистилляциям, в результате которых получается 60 70-градусный спирт. Спирт заливается в дубовые бочки. Бочки играют далеко не последнюю роль в изготовлении коньяка. Они не должны быть сделаны из обыкновенного дерева, специально подобранные породы дуба поставляются для их изготовления из Франции, России или стран Восточной Европы. В этих дубовых бочках спирт выдерживают от 3-х до 20-ти лет. Только потом опытные профессионалы составляют сам коньяк на основе 3-х, 5-ти или 6-ти коньячных спиртов и родниковой воды из армянских горных источников. Чистая и прозрачная, она является незаменимой добавкой, без нее букет ароматов будет неполным. А потом, в зависимости от качества коньяка (Ереванский коньячный завод производит 18 наименований коньяков 4 ординарных и 14 марочных), коньяк выдерживается не менее 12 месяцев, а коллекционный — не менее 3 лет, в старых деревянных бочках перед окончательным разливом в бутылки.

Армянские коньяки имеют свою классификацию

Они делятся на ординарные и марочные.Ординарные коньяки: «три звездочки» — готовят из спиртов 3-летней выдержки; «четыре звездочки» — не менее 4 лет; «пять звездочек» — соответственно, не менее 5 лет.

Марочные коньяки: коньяк выдержанный (KB) — из коньячных спиртов 6-7-летней выдержки; коньяк выдержанный высшего качества (КВВК) — 8— 10 лет; коньяк старый (КС) — из спиртов более чем 10-летнего возраста; очень старый (ОС),.коллекционный коньяк особых достоинств — из лучших марочных коньяков, выдержанных не менее 5 лет в бутылках.

После революции предприятие Шустовых было национализировано правительством первой Армянской республики, и завод возродился под названием Винно-коньячный трест «Арарат». Классическая технология, правильное сочетание высококачественных местных сортов винограда (мсхали, гаран дмак, ркацители, чилар, воскеат), выращенных в благоприятных климатических условиях Араратской равнины, а также многолетний опыт и мастерство армянских коньякоделов и в советские времена обеспечили популярность армянскому коньяку. Армянские коньяки котировались и в СССР, и за его пределами. Общеизвестно, например, пристрастие к армянским коньякам Уинстона Черчилля. Он особенно ценил пятидесятиградусный коньяк «Двин» десятилетней выдержки, который был создан специально к Тегеранской конференции. Поставки же этого коньяка сэру Черчиллю контролировались лично Сталиным.

К концу сороковых годов тресту «Арарат» стало тесновато на территории старых заводов и цехов, и объединённые коньячный цех и цех выкурки спирта в 1953 году «переехали» на вновь построенный специально для производства коньяка завод (Ереванский коньячный завод). Головной завод занимал восемь с половиной гектаров в самом центре Еревана.

В связи с ростом сырьевой базы и необходимостью расширения коньячного производства в те времена практически все армянские винные заводы обязали производить выкурку спирта, но при этом запретили разливать коньяк. Купажированием и розливом занимались только специалисты Ереванского коньячного завода.

Армянский коньяк после распада СССР

После распада Союза, в 1998 году, Ереванский коньячный завод (ЕКЗ) вместе с относящимися к нему предприятиями (Армавирский, Бурастанский и Айгеванский заводы) купила французская компания «Перно Рикар».

Другие коньячные заводы перестали быть простыми поставщиками коньячного спирта и стали сами производить коньяк. Многие из этих заводов имеют большую историю и огромный опыт — самые старые из них занимаются коньяком более 100 лет.

Более 80% армянского коньяка экспортируется в Россию.

Стандартизация

До 1999 года армянский коньяк изготавливался согласно советскому ГОСТу, в котором не было дано четкого определения продукта под названием «Армянский коньяк». ГОСТ имел расплывчатые формулировки, и с его помощью было практически невозможно определить, какой напиток является подделкой, а какой – нет. Кроме того, товарные знаки армянского коньяка не были зарегистрированы и свободно использовались производителями даже за пределами Армении.

В апреле 1999 года вступил в действие Стандарт Республики Армения по производству армянского коньяка, разработанный по инициативе Ереванского коньячного завода.

Новый Стандарт законодательно закрепил важнейшие параметры армянского коньяка:

Армянский коньяк должен быть изготовлен из виноградных спиртов, произведенных из выращенного в Армении винограда.

Армянский коньяк обязательно должен быть разлит, то есть бутилирован, в Армении. Коньяк, изготовленный за рубежом, из винограда или же виноградного спирта, экспортированного из Армении, называться армянским не может. Это также касается коньяка, изготовленного в Армении на основе импортных спиртов. Эти напитки имеют право именоваться «бренди».

Виды армянских коньяков

В зависимости от продолжительности и способов выдержки коньячных спиртов (в дубовых или эмалированных резервуарах, загруженных дубовой клепкой), армянские коньяки делятся на: ординарные, марочные и коллекционные.

Ординарные коньяки

Ординарные коньяки производят из коньячных спиртов, выдержанных не менее 3 лет, и подразделяют на следующие группы:

Коньяк трёхлетний — из коньячных спиртов, выдержанных не менее 3 лет;

Коньяк четырёхлетний — из коньячных спиртов среднего возраста выдержки не менее 4 лет;

Коньяк пятилетний — из коньячных спиртов среднего возраста выдержки не менее 5 лет;

Коньяк шестилетний — из коньячных спиртов среднего возраста выдержки не менее 6 лет.

При этом, если в наименовании коньяка использованы звездочки, то их количество должно соответствовать возрасту коньяка.

Марочные коньяки

Марочные коньяки готовят из коньячных спиртов, выдержанных в дубовых бочках не менее 6 лет. Средний возраст спиртов, используемых для изготовления марочных коньяков, должен быть не менее возраста, установленного для коньяка данного наименования. Наименование и возраст марочных коньяков должны быть установлены в технических условиях на конкретный вид коньяка.

Коллекционные коньяки

Коллекционные коньяки производят из марочных коньяков, дополнительно выдержанных не менее трех лет в емкостях, изготовленных из дубовых клепок. Для коллекционных коньяков сохраняют наименования марочных коньяков.

Арарат. «Три звезды»

Выдержка: 3

Крепость: 40

Арарат. «Пять звезд»

Выдержка: 5

Крепость: 42,70%

Это имя принадлежало горе на территории Древней Армении, где, согласно легенде, остановился Ноев Ковчег после описанного в Библии Великого потопа. Святая гора Арарат всегда считалась символом Армении. Коньяки АРАРАТ 3 и 5 звезд пользуются особым успехом, очаровывая мягкостью, гармонией вкусовых оттенков и уникальным ароматом высококачественных армянских коньяков. Коньяки изготовлены из высококачественных коньячных спиртов, средний возраст которых соответственно 3 и 5 лет. Для АРАРАТа 3 звездочки характерен цветочно-ванильный тон. Больший срок выдержки в дубовых бочках придает 5-звездочному АРАРАТу более темный оттенок и экстрактивный вкус.

Арарат. «Ани»

Коньяк Ани изготавливается из 6-7 сортов коньячных спиртов, имеет более шести лет естественной выдержки. Отличается мягкостью, светло коричневым цветом и шоколадно-ванильным букетом. Содержание сахара 1,5%. Он создан в 1977 году. Легенда: Ани — значит «город 1001 церкви» В 9 — 10 веках город был столицей древнеармянского царства багратидов. Период его наибольшего расцвета связан с правлением царя Гагика 2. Время стерло с лица земли древнюю столицу, но город Ани живет в памяти людей.

Выдержка: 6

Крепость: 42,70%

Арарат. «Отборный»

Выдержка: 7

Крепость: 42,70%

Коньяк выдержанный высшего качества (КВВК) — первенец армянских марочных коньяков, выпускается с 1901 года. В нем купажируются коньячные спирты не менее 6-7 летней выдержки. Этот коньяк ценится за свой гармоничный вкус, бархатистость и узнаваемый букет. Содержание сахара-1,2%. Создан Мкртичем Мусиянцом (1868-1929), внесшим большой вклад в развитие армянского виноделия. Легенда: Именно этот коньяк поставлялся в начале 20 века к столу Его Императорского Величества и стал первым из армянских коньяков, удостоенных высшей награды — «Гран-При» Парижской выставки…

Арарат. «Ахтамар»

Выдержка: 10

Крепость: 42,70%

Выпускается с 1967 года. Коньяк старый (КС), приготавливаемый купажированием не менее 12-ти сортов различных коньячных спиртов 10-летней выдержки. Обладает несравненным ароматом. Пьется легко, воздействует непосредственно и бодряще. Содержание сахара — 1%. Отличается матово-золотистым отблеском. На международных дегустациях-смотрах удостоен трех золотых медалей Легенда: Остров Ахтамар на озере Ван, где в X веке находилась резиденция армянских царей, стал свидетелем трагической истории. Когда-то давно юная Тамара полюбила молодого монаха. Узнав об этом, настоятель монастыря приказал сбросить ее возлюбленного с высоких стен, и с тех пор душа Тамары не знает покоя…

Арарат. «Праздничный»

Выдержка: 15

Крепость: 42,70%

Коньяк старый (КС), выпускается с 1957 года. Приготавливается купажированием 15-16 коньячных спиртов разных сроков, но в совокупности не менее 15-летней естественной выдержки. Удостоен 10 золотых и 2 серебряных медалей. Этот коньяк был создан в 1957 году, сразу после строительства нового корпуса Ереванского коньячного завода. С тех пор он преумножает славу армянских коньяков, получая премии на международных выставках. На сегодняшний день «Праздничный» по завоеванным наградам является ведущим среди армянских коньяков…

Арарат. «Наири»

Выдержка: 20

Крепость: 41,20%

Наири — это древнеармянская область в Междуречье, в XII — VIII в.в. до н.э. известная как Земля Наири. Наирийское царство — одно из крупнейших государств в древнеармянской истории. В его купаж входят 18-20 различных спиртов, средний возраст которых 20 лет. Коньяк отличается исключительной мягкостью, гармоничными розово-шоколадными тонами и изысканным ароматом. Прекрасный дижестив.

Авшар

Марочный коньяк «Ардвин» выпускается по уникальным рецептам из местных сортов винограда, выращенного в долине реки «Аракс». Условия произрастания винограда в Араратской долине наделяют получаемый из него коньяк превосходным мягким, теплым вкусом с шоколадно-ванильным оттенком. Изготовлен из высококачественных коньячных спиртов, средний возраст которых 7 лет.Авшарский винный завод основан в 1968 году. Расположен в селе АВШАР (AVCHAR) в Араратской долине. Завод располагает собственными виноградниками площадью 300 ГА, что гарантирует производство коньяков только из собственных уникальных спиртов.

Марочный коньяк «Эриванская губерния» производится из местных сортов винограда, выращенного в Араратской долине. Коньяк выпускается из коньячных спиртов 15 и 18 летней выдержки по уникальной технологии. Коньяк привлекает своей темно-золотистой окраской, тонким ароматом, приятным, надолго запоминающимся вкусом.Особенный, мягкий букет коньяков Авшарского винного завода определяют: высокогорный климат, уникальные сорта винограда, традиции изготовления коньяков основанные на семейных секретах.

Арадис

Армянский коньяк «Арадис» — это сочетание европейского качества и традиционного вкуса армянского коньяка. Все производство коньяков «Арадис» от выращивания винограда, изготовления вина и дистилляции до купажа коньяков и розлива в бутылки сосредоточено в Араратской долине Армении, на заводе ООО «Самкон». Чистейшая горная вода придает «Арадису» дополнительную мягкость, дубовые бочки из грузинского, карабахского и краснодарского дуба дают «Арадису» характерный ванильный оттенок и темно-медовый цвет.

Great Valley

Компания Грейт Велли (Great Valley) создана в Ереване в 1998 году. Свое название, в переводе с английского означающее “Великая долина”, получила в честь Араратской долины – житницы Армении, где согласно библейской легенде Ной высадил первую виноградную лозу, из янтарных ягод которой получил древнейшее вино. Эмблема компании – львица, держащая копье. В армянском эпосе это благородное животное олицетворяет мать-кормилицу, а крепкие напитки, умножающие силу былинных персонажей, у армян принято называть львиным молоком. С первых дней вся продукция Great Valley изготавливается по рецептуре заслуженного винодела России и Армении Роберта Азаряна. Коньяки производятся по классической технологии только из местных сортов винограда с соблюдением принятого в 1999 году Национального стандарта, требующего розлива на территории Армении. Основная производственная база Great Valley — Арташатский вино-коньячный завод основанный в 1905 году в самом центре Араратской долины – в городе Арташат (тогда это было село, а сейчас административный центр Араратской области). В течение ста лет работы завод был одним из крупнейших винодельческих предприятий Армении. Здесь сосредоточены значительные запасы высококачественных коньячных спиртов, возраст которых превышает 40 лет. Армянский коньяк 3* имеет мягкий бархатистый вкус, наделен богатым букетом шоколадно-ванильных тонов и искристой гаммой золотистых оттенков. Легкий и не слишком насыщенный, он идеален для подачи во время обеда и как основной напиток вечера.

Grands Armeniens

Марка «Грандс Армениенс» была выведена на рынок в 2004 году и за два года уверенно вошла в четверку ведущих брендов армянских коньяков за счет «европейского» дизайна бутылки в сочетании с традиционной «армянской» этикеткой, высокого качества продукта. Предприятие-производитель — завод «Шаумян-Вин» — расположено в Араратской долине. С 3 века до нашей эры эта земля является центром классического виноделия. Завод оснащен современным оборудованием для производства и контроля качества продукции. Всеми технологическими процессами и составлением рецептур руководит потомственный винодел Вардан Варданян. Компания «Шаумян-Вин» производит коньячные спирты различной выдержки, которые являются основой качественных купажей. Завод поставляет спирты таким известным производителям, как Егварский коньячный завод и Ереванский коньячный завод.Использование в качестве сырья прекрасного араратского винограда и следование давним производственным традициям помогает специалистам завода добиваться высокого качества коньяков «Грандс Армениенс».

Арпи

Коньяк «Арпи» — так с древних времен называют в Армении утреннее, восходящее солнце — производится на одном из старейших в Армении Араратском коньячном заводе. Он производит свою продукцию в самом сердце Араратской долины — г. Арарат — из винограда, произрастающего на лучших землях этой долины. Здесь в советские времена производились лучшие коньячные спирты для всемирно известных марок армянского коньяка, которые затем разливались на Ереванском коньячном заводе. Напомним, что в СССР при производстве армянского коньяка существовала жестокая монополия. Все старейшие армянские заводы обязали производить коньячные спирты, но запретили разливать коньяк, их розлив осуществлялся только на Ереванском коньячном заводе. И сегодня, когда для российского потребителя наконец-то «открылись подвалы» старейшего завода Армении, в которых хранятся коньячные спирты еще со сталинских времен, можно с полным основанием говорить о появлении на российском рынке высококачественных коньяков из Армении. Достаточно сказать, что при приготовлении купажей ординарных коньяков «Арпи» добавляются многолетние марочные коньячные спирты. Высокое качество коньяков «Арпи» подтверждено и потребителями, и специалистами. В течение последних трех лет на Международном конкурсе «Лучшее вино, шампанское и коньяк года», ежегодно проходящем во ВНИИ виноделия, коньяки «Арпи» стабильно показывали лучшие результаты среди армянских коньяков.В Лондоне, на самом престижном в мире конкурсе «International Spirits Challenge», коньяки «Арпи» в течение 2005 и 2006 годов получили высочайшую оценку: дипломы «Высокое качество». Чтобы понять значимость этой оценки, достаточно сказать, что аналогичные дипломы получили такие гранды в мире коньяка, как «Martell» и «Metaxa».Так что «Арпи» — это действительно восходящее солнце Армении на российском потребительском рынке.

ЕРЕВАНСКИЙ КОНЬЯЧНО-ВИННО-ВОДОЧНЫЙ КОМБИНАТ АРАРАТ

Коньяк «Эриваньская Крепость 3*»

Классический армянский коньяк, изготовленный из коньячных спиртов, средний возраст которых составляет 3 года. Обладает чистым золотисто-янтарным цветом средней насыщенности и ярким ароматом, в котором доминируют тона сухофруктов и цукатов.

Коньяк «Эриваньская Крепость 5*»

Классический армянский коньяк, изготовленный из коньячных спиртов, средний возраст которых составляет 5 лет. Обладает чистым золотисто-янтарным цветом средней насыщенности и ярким ароматом, в котором доминируют тона сухофруктов и цукатов.

Коньяк Ной Араспел 3 года выдержки

Назван в честь легендарной Библейской горы Арарат. «Ной Араспел» создан на основе удачного купажа коньячных спиртов. Само название коньяка «Араспел» происходит от древнеармянского слова, в переводе означает миф, легенда, что придает коньяку образ тайны и загадки. Коньяк обладает темно-янтарным цветом с золотистым блеском, мягкими ванильно-шоколадными оттенками в букете и бархатистым вкусом. Рекомендуется пить маленькими глотками, предварительно согрев бокал в ладонях. Подается в качестве дижестива, а также со льдом в качестве аперитива. Средний возраст коньячных спиртов 5 лет. Особенность формы бутылки «Баскез» придает коньяку «Ной Араспел» еще большую гармоничность.

Коньяк Ной Араспел 5 лет выдержки

Назван в честь легендарной Библейской горы Арарат. «Ной Араспел» создан на основе удачного купажа коньячных спиртов. Само название коньяка «Араспел» происходит от древнеармянского слова, в переводе означает миф, легенда, что придает коньяку образ тайны и загадки. Коньяк обладает темно-янтарным цветом с золотистым блеском, мягкими ванильно-шоколадными оттенками в букете и бархатистым вкусом. Рекомендуется пить маленькими глотками, предварительно согрев бокал в ладонях. Подается в качестве дижестива, а также со льдом в качестве аперитива. Средний возраст коньячных спиртов 5 лет. Особенность формы бутылки «Баскез» придает коньяку «Ной Араспел» еще большую гармоничность.

Коньяк Ной Классик 7 лет выдержки

Классический армянский коньяк. Изготовлен из коньячных спиртов, выдержанных в течение 7 лет в дубовых бочках. Коньяк «НОЙ КЛАССИК 7 ЛЕТ» обладает чистым золотисто-янтарным цветом, ярким фруктовым букетом, полным тонов засахаренных фруктов с нежными ванильными оттенками и богатым свежим фруктовым вкусом, который отличает бархатистая глубина наряду с изысканно длительным сухим послевкусием. В полной мере сила и чистота вкуса этого коньяка раскрывается, когда его температура слегка превышает +20°С. Рекомендуется подавать в качестве аперитива и дижестива. Разливается в оригинальные бутылки «Хелиос» (Helios).

Коньяк Ной Классик 10 лет выдержки

Классический армянский коньяк. Изготовлен из коньячных спиртов, выдержанных в течение 10 лет в дубовых бочках. Коньяк «НОЙ КЛАССИК 10 ЛЕТ» обладает чистым тёмно-золотистым цветом, чарующим насыщенным букетом, полным тонов засахаренных фруктов с нежными миндально-ванильными оттенками и богатым фруктовым вкусом, который отличает бархатистая глубина наряду с изысканной терпкостью и сухостью в финале. Необходимо отметить, что сила и чистота вкуса этого коньяка раскрывается в полной мере, когда его температура слегка превышает +20°С. Рекомендуется подавать в качестве дижестива в конце трапезы. Разливается в оригинальные бутылки «Хелиос» (Helios).

Коньяк Ной Классик 15 лет выдержки

Классический армянский коньяк. Изготовлен из коньячных спиртов, выдержанных в течение 15 лет в дубовых бочках. Коньяк «НОЙ КЛАССИК 15 ЛЕТ» обладает чистым янтарно-золотистым цветом и восхитительно-глубоким букетом, в котором присутствуют сложные тона спелых фруктов, сухофруктов, миндаля и ванили. Богатый, яркий и одновременно мягкий вкус отличает шелковистая глубина и сухой слегка терпкий финал. Необходимо отметить, что сила и чистота вкуса этого коньяка раскрывается в полной мере, когда его температура слегка превышает +20°С. Рекомендуется подавать в качестве дижестива в конце трапезы. Разливается в оригинальные бутылки «Хелиос» (Helios).

Коньяк Ной Классик 20 лет выдержки

Классический армянский коньяк. Изготовлен из коньячных спиртов, выдержанных в течение 20 лет в дубовых бочках. Коньяк «НОЙ КЛАССИК 20 ЛЕТ» обладает чистым тёмно-янтарным цветом с красивыми золотистыми отблесками, невероятно глубоким букетом, в котором доминируют тона спелых фруктов, сухофруктов, шоколада, миндаля и ванили. Богатый, насыщенный и аристократичный вкус отличает бархатистая мягкость наряду с изысканно длительным и слегка терпким послевкусием. Необходимо отметить, что сила и чистота вкуса этого коньяка раскрывается в полной мере, когда его температура слегка превышает +20°С. Рекомендуется подавать в качестве дижестива в конце трапезы. Разливается в оригинальные бутылки «Хелиос» (Helios).

Коньяк Ной Властелин 25 лет выдержки

Коллекция коньяков «НОЙ ВЛАСТЕЛИН» названа в честь Библейского Патриарха Ноя, спасшегося со всем своим семейством во время Всемирного потопа на ковчеге и, по окончании потопа, посадившего, согласно преданию, в долине горы Арарат первые виноградные лозы, положив тем самым начало виноградарству и виноделию. «НОЙ ВЛАСТЕЛИН 25 ЛЕТ» изготавливается путем купажирования более чем 20 старых коньячных спиртов, выдержанных в течение 25 лет в дубовых бочках, и обладает чистым, очень насыщенным тёмно-янтарным цветом с золотистыми бликами и богатым, густым, сложным фруктовым вкусом с бархатистыми нотками мускатного ореха и старого портвейна, которые ласкают нёбо, оставляя приятное и очень длительное послевкусие. Великолепно гармонирует с десертами, фруктами, чаем, кофе и сигарами. Эксклюзивность коньяка подчеркивает бутылка «Хеопс» (Heops).

Контрольная работа: Апеляційний процес

Завдання 1.

Завдання розраховане на знання процесуальних норм щодо процедури забезпечення позову.

Як відомо, забезпечення позову – це сукупність процесуальних дій, які гарантують виконання рішення суду у випадку задоволення позовних вимог. Точне й неухильне дотримання судами України норм чинного законодавства при розгляді заяв про забезпечення позову є необхідною умовою здійснення завдань цивільного судочинства, які полягають в справедливому, неупередженому та своєчасному розгляді й вирішенні цивільних справ з метою захисту порушених прав, свобод або інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб, інтересів держави. Кому із практикуючих юристів не відомі проблеми, пов’язані із забезпеченням позову в цивільному судочинстві, кому з нас не доводилося наздоганяти вже пропущені (з різного роду причин) процесуальні строки для забезпечення позову? Забезпечення позову – це вживання судом, в провадженні якого перебуває справа, необхідних заходів щодо охорони матеріально-правових інтересів позивача проти несумлінних дій відповідача, що гарантує реальне виконання ухваленого рішення. Забезпечення позову спрямоване, насамперед, проти несумлінних дій відповідача, який за час розгляду справи може приховати майно, продати, знищити або знецінити його тощо. Підставою забезпечення позову є обґрунтоване припущення заявника про те, що незастосування заходів по забезпеченню позову, може утруднити або взагалі унеможливити виконання рішення суду. Законодавець передбачив можливість забезпечення позову на будь-якій стадії розгляду справи, у тому числі й на стадії апеляційного провадження, якщо заява про це надійшла до суду апеляційної інстанції або якщо це питання не вирішив суд першої інстанції. Оскільки, на відміну від ч. 3 ст. 151, п. 7 ч. 1 ст. 301 Цивільного процесуального кодексу України (надалі – ЦПК), у главі 2 розділу V не передбачає забезпечення позову на стадії касаційного провадження, у випадку надходження відповідної заяви вона повертається заявникові.

Як ми вже зазначали, згідно з ч. 3 ст. 151 ЦПК України, забезпечення позову допускається на будь-якій стадії розгляду справи, якщо незастосування заходів по забезпеченню може утруднити або унеможливити виконання рішення суду. Щодо питання про забезпечення позову, то його вирішує суддя одноосібно або суд у судовому засіданні (залежно від стадії розгляду справи) у день надходження заяви. Постанова про забезпечення позову приймається в порядку, передбаченому ст. 209 ЦПК. Постанова має містити мотивувальну частину, з обов’язковим зазначенням мотивів, з яких суд (суддя) дійшов висновку про обґрунтованість припущення про те, що незастосування заходів по забезпеченню, може надалі утруднити або унеможливити виконання судового рішення, а також наводиться посилання на закон, яким суд керувався при прийнятті рішення.

У своїй Постанові №9 від 22.12.2006 р. «Про практику застосування судами цивільного процесуального законодавства при розгляді заяв про забезпечення позову» (надалі – Постанова), Пленум Верховного Суду України звернув увагу судів на те, що за змістом ч. 1 ст. 151 Цивільного процесуального кодексу України єдиною підставою для забезпечення позову є відповідне клопотання у формі мотивованої заяви осіб, що беруть участь у справі. Вирішуючи питання щодо застосування певного виду забезпечення позову, суди повинні виходити з того, що наведений у ч. 1 ст. 152 ЦПК перелік видів такого забезпечення не є вичерпним, тому при наявності відповідного клопотання можуть бути застосовані й інші його види, але з урахуванням обмежень, встановлених ч. 4 зазначеної статті. Неприпустимо забезпечувати позов шляхом зупинення виконання судових рішень, які набрали законної сили. Від забезпечення позову потрібно відрізняти окремі дії, які вживаються у зв’язку із судовим спором самими сторонами.

Отже, забезпечення позову здійснюється за письмовою заявою особи, що бере участь у справі. За власною ініціативою суд забезпечувати позов не може. У заяві про забезпечення позову в обов’язковому порядку вказуються:

  • причини, у зв’язку з якими потрібно забезпечити позов, тобто обґрунтування, чому незастосування заходів по забезпеченню може ускладнити або унеможливити виконання рішення суду, і чому саме. При цьому заявник виходить із припущення про ймовірність таких дій і не зобов’язаний пред’являти суду відповідні докази;

  • вид забезпечення позову, що має бути застосований, з обґрунтуванням такої необхідності (тобто вказівка на спосіб забезпечення позову, який, на думку заявника, є найбільш адекватним);

  • інші відомості, необхідні для забезпечення позову (наприклад, якщо заявник просить суд застосувати такий вид забезпечення позову, як заборона вчиняти певні дії, то в заяві необхідно вказати, про які самі дії йдеться; місцезнаходження майна; найменування осіб, в яких перебуває майно відповідача тощо).

За загальним правилом, забезпечення позову здійснюється після відкриття провадження у цивільній справі. У випадку подання заяви про забезпечення позову до дати подання самої позовної заяви, заявник повинен подати позовну заяву протягом десяти днів від дня винесення постанови про забезпечення позову. Однак коментована стаття не передбачає жодних наслідків неподання позовної заяви, що може стати підставою для зловживання з боку заявника. Як свідчить судова практика, у випадку закінчення десятиденного строку суд, який вжив заходів по забезпеченню позову, зобов’язаний їх скасувати за власною ініціативою, якщо особа, за заявою якої вжиті заходи, не надасть доказів звернення до суду з відповідним позовом.

При розгляді цивільних справ, судами враховується те, що в справах окремих категорій позови можна забезпечувати за допомогою спеціальних заходів, які регулюються нормами відповідних законів (наприклад, ст. 53 Закону України від 23 грудня 1993 р. №3792 XII у редакції Закону від 11 липня 2001 р. №2627-ІII, з наступними змінами «Про авторське право й суміжні права»).

Виходячи із практики застосування цивільного судочинства, при розгляді заяви про забезпечення позову суд має право:

  • з урахуванням доказів, наданих позивачем на підтвердження своїх вимог, переконатися в тому, що між сторонами дійсно виникла суперечка й існує реальна загроза невиконання або утруднення виконання можливого рішення суду про задоволення позову;

  • з’ясувати обсяг позовних вимог, дані про відповідача, а також відповідність виду забезпечення позову, який просить застосувати особа, що звернулася з такою заявою, позовним вимогам.

При встановленні зазначеної відповідності суди враховують те, що вжиті заходи не повинні перешкоджати господарській діяльності юридичної особи або фізичної особи, що здійснює таку діяльність і зареєстрована відповідно до закону як підприємець.

Вирішуючи питання про забезпечення позову, суд повинен брати до уваги інтереси не тільки позивача, а й інших осіб, права які можуть бути порушені у зв’язку із застосуванням відповідних заходів. Наприклад, обмеження можливості господарюючого суб’єкта користуватися й розпоряджатися власним майном іноді призводить до необоротних наслідків як у бізнесі, так і в особистому житті [2].

У своїй Постанові Пленум Верховного Суду України звернув увагу суддів на те, що при розгляді справ, предметом яких є оскарження рішення загальних зборів господарського товариства, судам необхідно враховувати, що заборона проводити такі збори порушує право на участь у них тих учасників, які не оскаржили це рішення. Загалом суд не повинен вживати таких заходів забезпечення позову, які пов’язані із втручанням у внутрішню діяльність господарських товариств (наприклад, забороняти скликати загальні збори акціонерів товариства, складати список акціонерів, які мають право на участь у них, надавати реєстр акціонерів і приміщення для проведення зборів, підбивати підсумки голосування з питань порядку денного тощо). У справах про захист трудових або корпоративних прав не допускається забезпечення позову шляхом зупинення дії рішення про звільнення позивача з роботи й зобов’язання відповідача та інших осіб не вчиняти перешкод позивачеві у виконанні ним своїх попередніх трудових обов’язків, оскільки в такий спосіб суд фактично постановляє рішення без розгляду справи про суті.

Слід зазначити, що на відміну від ЦПК 1963 р., теперішній кодекс розширив види забезпечення позову, додавши такі, як обов’язок вчинити певні дії й передати річ, що є предметом спору, на зберігання іншим особам. Як відомо, найпоширенішим видом забезпечення позову є накладення арешту на майно або кошти, які належать відповідачеві й перебувають у нього або в інших осіб. Згідно із Законом України «Про виконавче провадження», арешт майна полягає в процедурі його опису, оголошенні заборони розпорядження ним, а якщо буде потреба – в обмеженні права користування майном. Види, обсяги й строк обмеження права користування майном установлюється державним виконавцем у кожному конкретному випадку з урахуванням властивостей майна, його значення для власника, необхідності використання й інших обставин. Арешт накладається також на кошти та інші цінності боржника, які перебувають на рахунках і внесках або на зберіганні в банках або інших фінансових установах. Згідно з п. 1 ч. 1 ст. 152 ЦПК, позов майнового характеру забезпечується шляхом накладення арешту на майно або кошти, які належать відповідачеві й перебувають у нього або в інших осіб. На підставі цього пункту, з метою забезпечити виконання судового рішення в майбутньому, можна накласти арешт також на випущені в будь-якій формі акції, які належать відповідачеві й перебувають у нього або в інших осіб, оскільки такий арешт не зупиняє й не обмежує інші права учасників товариства, у тому числі право на участь в управлінні останнім, на одержання інформації про його діяльність тощо.

Як відомо, заява про забезпечення позову розглядається судом, у провадженні якого перебуває справа, у день надходження заяви, без повідомлення відповідача та інших осіб, які беруть участь у справі. Заява про забезпечення позову розглядається судом не пізніше двох днів з дати її подання. У випадку обґрунтованої вимоги заявника, заява про забезпечення позову розглядається лише за його участю, без повідомлення особи, щодо якої просять вжити заходів забезпечення позову.

Суд, розглядаючи заяву про забезпечення позову, може вимагати від заявника подачі додаткових документів та інших доказів, які підтверджують необхідність забезпечення позову. Суд, застосовуючи забезпечення позову, може також вимагати від позивача забезпечення його вимоги заставою, достатньою для того, щоб запобігти зловживанню забезпеченням позову. Зазначена застава вноситься на депозитний рахунок суду. Розмір застави визначається судом з урахуванням обставин справи, але не більше ціни позову.

Про застосування заходів по забезпеченню позову суд виносить ухвалу, в якій визначає вид забезпечення позову й підстави його обрання, порядок виконання, розмір застави, якщо він передбачений. Копія ухвали направляється заявникові й зацікавленим особам негайно після її постановлення. Виходячи з обставин справи, суд може забезпечити позов повністю або частково. У випадку винесення ухвали без повідомлення особі, стосовно якої просять вжити заходів забезпечення позову, копія постанови направляється цій особі негайно після її винесення [7].

Суд, установивши, що заява про забезпечення позову не відповідає вимогам статті 151 ЦПК, повертає її заявникові, про що виносить ухвалу. Ухвала про забезпечення позову виконується негайно в порядку, встановленому для виконання судових рішень. У випадку забезпечення вимог заявника заставою, ухвала про забезпечення позову пред’являється до виконання після внесення предмета застави в повному розмірі. Оскарження ухвали про забезпечення позову не припиняє її виконання, а також не перешкоджає подальшому розгляду справи. Оскарження постанови про скасування забезпечення позову або про заміну одного виду забезпечення іншим припиняє виконання цієї постанови. Особи, винні в порушенні заходів по забезпеченню позову, несуть відповідальність, передбачену законом. За змістом цієї норми, суд (суддя), визначивши вид забезпечення позову й розмір застави, повинен указати у відповідній постанові, що остання звертається до виконання негайно після внесення предмета застави в повному розмірі. Якщо заходи забезпечення позову вживаються з ініціативи прокурора або осіб, яким за законом надане право звертатися до суду за захистом прав та інтересів інших осіб, то їхня заява має бути в будь-який спосіб підтверджена особою, в інтересах якої вони діють, оскільки відшкодування можливих збитків здійснюється лише за рахунок цієї особи.

Відповідно до частин 9, 10 ст. 153 ЦПК ухвала про забезпечення позову виконується негайно, а її оскарження, на відміну від ухвали про скасування даного забезпечення, не зупиняє її виконання, а також не перешкоджає подальшому розгляду справи. Для забезпечення виконання цих норм як спеціальних (на відміну від загальної – ст. 296 ЦПК) і розгляду справи у встановлений термін, у випадку оскарження ухвали про забезпечення позову необхідно направити до суду апеляційної інстанції відповідні матеріали (копії позовної заяви і заяви про забезпечення позову, оригінал оскаржуваної постанови, копії документів про звернення її до виконання тощо), після чого вживаються заходи до подальшого розгляду справи про суті заявлених вимог. Після розгляду скарги апеляційним судом зазначені матеріали долучають до матеріалів цивільної справи. За змістом ст. 293 ЦПК, окремо від рішення суду в апеляційному порядку можуть бути оскаржені ухвали суду першої інстанції про задоволення заяви про забезпечення позову, а також про його скасування. Оскільки ухвала про забезпечення позову або про його скасування не перешкоджає подальшому провадженню у справі, то ця ухвала, згідно з ч. 1 ст. 324 ЦПК, у касаційному порядку оскаржена бути не може. Заходи забезпечення позову за своєю правовою природою носять тимчасовий характер, і діють лише до виконання рішення суду, яким закінчується розгляд справи про суті. З огляду на це, суд при задоволенні позову не скасовує вжиті заходи до виконання рішення або змінює спосіб його виконання, за винятком випадків, коли потреба в забезпеченні позову з тих чи інших причин відпала, або у зв’язку із зміною обставин, які обумовили їх застосування.

Таким чином, заява Шишацьокого має бути задоволена, а складена вона повинна бути наступним чином:

До ______________ міськрайонного суду

_________________області

Шишацький Павла Івановича,

який проживає за адресою: вул. Червона, буд. 7, кв. 18,

м. ______________ ______________ обл.,

поштовий індекс _____

Заява про забезпечення позову

3 березня 2009 року я звернувся до _____________ міськрайонного суду _____________області з позовом до Морозової Катерини Миколаївни про визнання права власності на спірну квартиру.

Під час попереднього судового засідання відповідачка не визнала моїх вимог і заявила, що перелічене в позові майно забрав я.

На підставі викладеного й у відповідності з ч. 1, 3 ст. 151, п. 1, 2 ч. 1 ст. 152 ЦПК України

прошу:

накласти арешт на спірне житло, яке знаходиться у будинку №7 по вул. Червоній у м. ____________ _____________ області, заборонити Морозовій Катерині Миколаївні відчужувати його.

«____» ___________200__ р. _____________ Шишацький П.І.

Завдання 2.

Завдання розраховане на знання процедури апеляційного провадження.

За чинним законодавством суд другої (апеляційної) інстанції правомочний по скаргах осіб, які беруть участь у справі, перевіряти законність і обґрунтованість рішень та ухвал, що не вступили в законну силу.

Інститут апеляційного оскарження постанов судів першої інстанції надає можливість зацікавленим особам досягати відміни або зміни відповідних актів, якщо вони вважають це необхідним. У ході розгляду скарг суд апеляційної інстанції має можливість виправити помилки, допущені при розгляді справи по суті.

Апеляційне провадження характеризується такими ознаками:

  • особи–учасники справи при подачі апеляційних скарг вправі посилатися на будь-які обставини, які вони бажають представити для обґрунтування прохання про відміну або зміну рішення чи ухвали;

  • апеляційна перевірка правильності рішень досить ефективна, оскільки суд не зв’язаний волею осіб, які оскаржили рішення (ухвалу). При розгляді справи суд перевіряє законність і обґрунтованість рішення суду першої інстанції і в неоскарженій частині, а також стосовно осіб, які не подали скаргу. Суд не зв’язаний доводами касаційних скарг, а зобов’язаний перевірити скаргу в повному обсязі;

  • обсяг повноважень суду апеляційної інстанції дозволяє йому виправляти судові помилки, впливати на правовідносини учасників справи.

Значення даного інституту полягає в тому, що апеляційне оскарження постанов, які не вступили в законну силу, є однією із реальних гарантій здійснення права на судовий захист [3].

Правом апеляційного оскарження наділені сторони, треті особи, законні представники, договірні представники, за умови оговорення цієї процесуальної дії в довіреності, яка видана довірителем, органи держави та місцевого самоврядування, прокурор може вносити апеляційне подання.

Рішення Верховного суду України, а також місцевих судів по скаргах на неправильності у списках виборців та на дії органів та службових осіб у зв’язку з накладенням адміністративних стягнень апеляційному оскарженню не підлягають, на них не може бути внесено подання прокурора.

Апеляційні скарги можуть бути подані протягом одного місяця з наступного дня після оголошення рішення. В такий самий термін може бути внесено апеляційне подання прокурора (ст. 292 ЦПК). Скарги, подання на ухвали суду першої інстанції подаються протягом 15 днів з наступного дня після їх ухвалення. Для осіб, які були учасниками справи, але фактично не були присутні в судовому засіданні й отримали копію рішення суду, десятиденний строк обчислюється з наступного дня після оголошення рішення, а не з дня отримання копії рішення. Днем надходження апеляційної скарги, подання є день подачі їх судді, здачі до канцелярії суду або на пошту.

Подані після закінчення строку апеляційного оскарження скарги чи подання не розглядаються. Але за клопотанням особи, яка пропустила строк, суд може відновити даний строк, якщо визнає причини його пропуску поважними.

Апеляційну скаргу, подання у письмовому вигляді подають через суд першої інстанції, який вирішив справу. Одержавши апеляційну скаргу, подання, суд не пізніше наступного дня надсилає її особам, визначеним ст. 289 ЦПК. По закінченні апеляційного строку суд надсилає апеляційну скаргу (подання) та матеріали справи до суду другої інстанції.

До апеляційної скарги, подання застосовуються вимоги ст. 139 ЦПК України. Вона повинна містити в собі:

  • назву суду, якому адресується скарга, подання;

  • відомості про особу, яка подає скаргу, подання, її місце проживання, поштовий індекс, номер засобів зв’язку;

  • повні й точні відомості про інших осіб, які беруть участь у справі, їх місце проживання, поштовий індекс, номер засобів зв’язку;

  • посилання на рішення, ухвалу, що оскаржується, та межі оскарження;

  • обґрунтування скарги, подання: вказівку на те, в чому полягає неправильність рішення (ухвали), обставини справи та закон, якими спростовується рішення, нові факти чи засоби доказування (які з певних причин не були досліджені), перелік використаних судом першої інстанції доказів, що підлягають дослідженню судом апеляційної інстанції;

  • прохання особи, яка подає скаргу;

  • перелік письмових матеріалів, що додаються до скарги чи подання.

Сторони та інші особи, які беруть участь у справі, мають право подавати додаткові матеріали, що стверджують або спростовують скаргу (подання).

Прокурор, який вніс апеляційне подання, вправі до початку розгляду справи в суді відкликати, доповнити або змінити подання. Сторона, яка внесла скаргу, має право відмовитись від неї.

Позивач має право відмовитись від позову або може бути укладена мирова угода. В цьому випадку суд скасовує постановлене рішення і закриває провадження в справі. В іншому випадку суд розглядає справу в апеляційному порядку [7].

Повноваження суду апеляційної інстанції (ст. 311 ЦПК):

  • постановити ухвалу про відхилення апеляційної скарги, апеляційного подання прокурора. Це можливо, коли рішення є законним і обґрунтованим, тобто постановленим із дотриманням норм матеріального і процесуального права;

  • постановити ухвалу про скасування рішення суду першої інстанції і направити справу на новий розгляд до суду першої інстанції, якщо встановлено порушення процесуального права, що перешкоджає суду апеляційної інстанції дослідити нові докази чи обставини, які не були предметом розгляду в суді першої інстанції;

  • постановити ухвалу про скасування рішення суду першої інстанції і закрити провадження у порушеній справі або залишити заяву без розгляду;

  • змінити або ухвалити нове рішення по суті позовних вимог.

Суд апеляційної інстанції має право:

– відхилити скаргу;

– скасувати ухвалу і передати питання на розгляд суду першої інстанції;

– змінити або скасувати ухвалу і вирішити питання по суті.

По справі, розглянутій в апеляційному порядку, суд постановляє ухвалу або рішення в дорадчій кімнаті. Рішення або ухвала постановляється більшістю голосів, викладається у письмовому вигляді й підписується всім складом суду.

Апеляційна ухвала повинна відповідати вимогам ст. 313 ЦПК. Зміст рішення суду апеляційної інстанції визначений ст. 314 ЦПК.

Рішення чи ухвала суду апеляційної інстанції набирає законної сили з моменту її проголошення. Вона може бути оскаржена в касаційному порядку, переглянута у зв’язку з нововиявленими обставинами.

Ухвали, постановлені в судовому засіданні та зафіксовані в протоколі, не можуть бути оскаржені окремо.

Отже, при розгляді справ в апеляційному порядку вищестоящі суди перевіряють законність та обґрунтованість рішень і ухвал судів першої інстанції, які не набрали законної сили, виправляють зроблені ними помилки і цим самим сприяють правильному здійсненню правосуддя в цивільних справах і виконанню завдань по захисту прав і законних інтересів громадян, організацій і держави, утвердженню принципу справедливості [4].

Відповідно до умов завдання та виходячи з чинного законодавства апеляційна скарга має бути задоволена в повному обсязі, оскільки в діях місцевого суду Дзержинського району м. Харкова вбачається помилкове трактування КПК України та хибне визначення сторін цивільного процесу.

Завдання 3.

Дане завдання передбачає знання процедури виконавчого провадження. Отже, цивільне судочинство має забезпечувати не тільки правильний і швидкий розгляд та вирішення справ, а й виконання постановлених у них рішень. Це досягається шляхом примусової реалізації цих рішень.

Виконавче провадження – це сукупність дій органів і посадових осіб державної виконавчої служби, спрямованих на примусове виконання рішень судів.

Примусове виконання покладається на державну виконавчу службу, яка входить до системи органів Міністерства юстиції України. Відповідно до Закону України «Про державну виконавчу службу» примусове виконання рішень здійснюють державні виконавці районних, міських (міст обласного значення) та районних у містах відділів державної виконавчої служби.

Примусовому виконанню підлягають:

  • рішення, ухвали й постанови судів у цивільних справах;

  • постанови судів у частині майнових стягнень у справах про адміністративні правопорушення;

  • мирові угоди, затверджені судом.

У виконавчому документі повинні бути зазначені:

1) назва документа, дата видачі та найменування органу, посадової особи, що видали виконавчий документ;

2) дата й номер рішення, за яким видано виконавчий документ;

3) найменування стягувача й боржника, їх адреси, дата й місце народження боржника та його місце роботи (для фізичних осіб), номери рахунків у кредитних установах (для юридичних осіб);

4) резолютивна частина рішення;

5) дата набрання рішенням чинності;

6) строк пред’явлення виконавчого документа до виконання.

За кожним рішенням, яке набрало законної сили або допущено до негайного виконання, за заявою особи, на користь якої постановлено рішення, видається один виконавчий лист. Коли на підставі постановленого рішення належить передати майно, що є в кількох місцях, або коли рішення постановлено на користь кількох позивачів чи проти кількох відповідачів, то суд має право за заявою стягувачів видати кілька виконавчих листів, точно зазначивши, яку частину рішення треба виконати за кожним листом (ст. 348 ЦПК). Замість втраченого оригіналу виконавчого листа суд, який постановив рішення, може видати дублікат (ст. 353 ЦПК).

Виконання рішень судів (ст. 349 ЦПК) здійснюється відповідно до Закону України «Про виконавче провадження».

Заходами примусового виконання рішень є:

  • звернення стягнення на грошові кошти боржника;

  • звернення стягнення на інші види майна боржника;

  • звернення стягнення на заробітну плату (заробіток), доходи, пенсію, стипендію боржника;

  • вилучення в боржника й передача стягувачеві певних предметів, зазначених у рішенні;

  • відібрання дитини;

  • інші заходи, передбачені рішенням.

Учасниками виконавчого провадження є державний виконавець, сторони (стягувач і боржник), їхні представники, експерти, спеціалісти, перекладачі (гл. 2 Закону України «Про виконавче провадження»).

Державний виконавець відкриває виконавче провадження за заявою стягувача або його представника, за заявою прокурора, при надходженні виконавчих документів із судів.

Виконавчі листи та інші судові документи можуть бути пред’явлені до виконання протягом трьох років з наступного дня після набрання рішенням законної сили чи закінчення строку, встановленого в разі відстрочки чи розстрочки виконання рішення (ст. 35 Закону «Про виконавче провадження»).

Стягувачам, які пропустили строк для пред’явлення виконавчого документа до виконання з причин, визнаних судом поважними, пропущений строк може бути поновлено (ст. 350 ЦПК).

Заява про поновлення пропущеного строку подається до суду, який видав виконавчий лист, або до суду за місцем виконання і розглядається в судовому засіданні за загальним правилом. Суд розглядає таку заяву в десятиденний строк. На ухвалу суду з питання поновлення строку може бути подано скаргу, внесено окреме подання.

Державний виконавець у триденний строк з дня надходження до нього виконавчого документа виносить постанову про відкриття виконавчого провадження. У постанові він встановлює строк для добровільного виконання рішення, який не може перевищувати 7 днів, а рішень про примусове виселення – 15 днів, та попереджає боржника про примусове виконання рішення після закінчення встановленого строку. При цьому вказується дата виконання [7].

Виконавець зобов’язаний провести виконавчі дії та виконати рішення, не пов’язані з реалізацією майна боржника, не пізніше ніж у двомісячний строк з дня надходження виконавчого документа до державного виконавця.

За наявності обставин, що ускладнюють виконання рішення або роблять його неможливим, за заявою державного виконавця або за заявою сторони суд, який видав виконавчий документ, у десятиденний строк розглядає питання про відстрочку або розстрочку виконання, зміну способу і порядку виконання рішення в судовому засіданні з викликом сторін і у виняткових випадках може відстрочити або розстрочити виконання, змінити спосіб і порядок виконання рішення (ст. 351 ЦПК). Відстрочка виконання рішення полягає у відкладенні провадження виконавчих дій на певний строк. При розстрочці рішення виконується по частинах у точно визначені строки. На ухвалу про відстрочку або розстрочку виконання, зміну способу і порядку виконання рішення може бути подано скаргу, внесено окреме подання.

Мирова угода, укладена між сторонами, або відмова стягувача від примусового виконання в процесі виконання рішення подається в письмовій формі державному виконавцеві, який не пізніше триденного строку передає її до суду за місцем виконання рішення на затвердження. За результатами розгляду мирової угоди чи відмови від примусового виконання рішення суд постановляє ухвалу відповідно до норм ст. 179 ЦПК [2].

Виконавче провадження підлягає обов’язковому зупиненню у випадках, передбачених ст. 34 Закону «Про виконавче провадження»:

  • смерті стягувача або боржника, оголошення померлим чи визнання безвісно відсутнім стягувача або боржника, або припинення існування сторони – юридичної особи, якщо установлені судом правовідносини допускають правонаступництво;

  • визнання стягувача або боржника недієздатним;

  • проходження боржником строкової військової служби в Збройних Силах України та інших військових формуваннях, якщо за умовами служби провадження виконавчих дій неможливе, чи на прохання стягувача, який проходить строкову військову службу в Збройних Силах України або інших військових формуваннях;

  • оспорювання боржником виконавчого документа в судовому порядку, якщо таке допускається законом. При цьому боржник має надати письмове повідомлення суду про надходження скарги;

  • прийняття судом до розгляду скарги на дії органів (посадових осіб), уповноважених розглядати справи про адміністративні правопорушення;

  • винесення постанови про зупинення виконання відповідного рішення посадовою особою, якій законом надане таке право;

  • подання до суду позову про виключення майна з опису;

  • порушення господарським судом провадження у справі про банкрутство боржника.

  • Право державного виконавця зупинити виконавче провадження (ст. 35 Закону «Про виконавче провадження»):

  • звернення державного виконавця до суду (або іншого органу), який видав виконавчий документ, із заявою про роз’яснення рішення, що підлягає виконанню;

  • прохання боржника, який проходить строкову службу у складі Збройних Сил України або інших військових формувань;

  • перебування боржника у тривалому службовому відрядженні;

  • знаходження боржника на лікуванні у стаціонарному лікувальному закладі;

  • подання скарги на дії державного виконавця або відмову в його відводі;

  • оголошення розшуку боржника, його майна або розшуку дитини;

  • перебування боржника або стягувача у відпустці за межами населеного пункту, де вони проживають.

Після усунення обставин, які стали підставою для зупинення виконавчого провадження, державний виконавець зобов’язаний поновити виконавче провадження за власною ініціативою або заявою стягувача.

У вказаній задачі, ґрунтуючись на вищезазначених нормах Амуров має право на відстрочення виконання, відповідно до тих обставин які склалися. Щодо виконавця судового рішення то він зобов’язаний зупинрити виконання рішення на строк розгляду відповідної заяви Амурова.

Список використаної літератури

  1. Цивільно-процесуальний кодекс України. – Х, 2005.

  2. Науково практичний коментар до Цивільно-процесуального кодексу України. – К., 2007.

  3. Тертишніков В. І. Цивільний процесуальний кодекс України: Науково-практичний коментар. – Харків: Видавець СПД ФО Вапнярчук Н.М., 2007. – 576 с.

  4. Цивільне процесуальне право / Опорний конспект лекцій. – Х., 2005.

  5. Цивільне право України: Академічний курс: Підруч.: У двох томах / За заг. ред. Я.М. Шевченко. – Т. 1. Загальна частина. – К.: Концерн «Видавничий Дім «Ін Юре», 2003. – 520 с.

  6. Кравчук В.М. Стратегія і тактика цивільного процесу. – К.: Атіка, 2005. (Вища освіта ХХІ століття).

  7. Цивільний процес. За ред. Штефана М.Й. – К, 2001,

Реферат: Создание сайта знакомств

Создание сайта знакомствМИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Чувашский государственный университет им. И.Н. Ульянова»

Факультет информатики и вычислительной техники

Кафедра «Информационно-вычислительных систем»

Дисциплина «Базы данных»

Пояснительная записка

к курсовой работе

Выполнил: студент ИВТ 12-04

Константинов Д.С.

Проверил: Буланкина Е.Ю.

Чебоксары – 2006 г.

Содержание

Задание.

Анализ. Предметная область.

1.1 Описание предметной области

1.2 Перечень и описание функций приложения обработки базы данных.

1.3 Перечень и описание сущностей и атрибутов базы данных.

Проектирование. Нормализация базы данных. Схема данных.

2.1 Пошаговое описание нормализации базы данных (методом ER-диаграмм).

2.2 Схема данных.

2.3 Перечень и описание таблиц и их полей (с указанием типов данных и ограничений) в сводной таблице.

Программная часть. Руководство программиста.

Тестирование. Результаты тестирования. Набор тестовых данных, обязательно включающий в себя «критические точки», и результаты операций над ними.

Сопровождение. Руководство пользователя.

Список использованной литературы

Приложение 1. Исходный текст приложения.

Задание

Необходимо провести нормализацию предметной области «Сайт знакомств» и программно реализовать, использую СУБД MySQL, язык HTML, технологии PHP и ADO, на выбор скриптовые языки VBScript или JavaScript.

1. Анализ. Предметная область

1.1 Описание предметной области

Дано описание предметной области:

Сайт знакомств

На сайте знакомств регистрируются пользователи ищут наиболие подходящих для себя пользователей и переписываются с ними. Сайт должен обеспечивать поиск претендентов по параметрам, поддерживать переписку пользователей, и рейтинг пользователей.

1.2 Перечень и описание функций приложения обработки базы данных

Описание функций базы данных

Система должна обеспечивать поиск претендентов

Система должна поддерживать поиск сообщений

Система должна поддрживать удаление сообщений

Система должна поддерживать удаление пользователя

Система должна поддерживать изменение параметров пользователя

Система должна обеспечивать регистрацию пользователя

1.3 Перечень и описание сущностей и атрибутов базы данных

Выделили следующие сущности:

Пользователи-в ней находятся данные по пользователям

Письма-в ней находятся данные переписки

Фотографии- ссылки на фото пользователей

Перечень и описание всех атрибутов базы данных «Сайт знакомств»

Таблица 1

№

Имя атрибута

Описание
1.

Ник

Ник пользователя
2.

Пароль

Пароль пользователя
3.

Мыло

Эл. Ящик пользователя
4.

ДатаРег

Дата регистрации
5.

ДатаРожд

Дата рождения
6.

Глав

Главная фотография
7.

КолПросм

Кол-во просмотров анкеты пользователя
8.

ВремяЗаход

Время последнего захода
9.

Муж

Пол пользователя
10.

Рейтинг

Рейтинг пользователя
11

Сообщен

Тело сообщения
12

ОтКого

От кого сообщение
13

КодФото

Уникальный код фотографии
14

ДатаПослан

Когда было послано сообщение
15

ИмяФото

Имя фотографии
16

КодПисьма

Уникальный код письма
17

Кому

Кому было послано сообщение
18

Прочит

Прчитано илинет

2. Проектирование. Нормализация базы данных. Схема данных

2.1 Пошаговое описание нормализации базы данных (методом ER-диаграмм)

Определим сущности:

Пользователи

Письма

Фотографии

Шаг 1. Каждый пользователь может имеет несколько писем. По этому со стороны пользователя модальность необязательно координальность много. Каждое письмо обязательно должно иметь двух пользователей. По этому со стороны переписки модальность обязательно координальность много.

Итак, получим ER-диаграмму, представленную на рис. 1:

Создание сайта знакомств

Создание сайта знакомствСоздание сайта знакомствСоздание сайта знакомствСоздание сайта знакомствСоздание сайта знакомств

Рис. 1

Шаг 2. Каждый пользователь может имеет несколько фотографий. По этому со стороны пользователя модальность необязательно координальность много. Каждая фотография обязательно должно иметь только одного пользователя. По этому со стороны фотографии модальность обязательно координальность 1.

Итак, получим ER-диаграмму, представленную на рис. 2:

Создание сайта знакомствСоздание сайта знакомствСоздание сайта знакомствСоздание сайта знакомствСоздание сайта знакомств

Итак, получим ER-диаграмму, представленную на рис. 3:

Создание сайта знакомств

Создание сайта знакомствСоздание сайта знакомствСоздание сайта знакомствСоздание сайта знакомствИмеют

Создание сайта знакомств

Создание сайта знакомств Принадлежат

Создание сайта знакомствСоздание сайта знакомствСоздание сайта знакомств

Подробное описание нормализации каждой связи.

Шаг 1. Связь Имеют. Кардинальность связи многие ко многим. Требуются три отношения по одному для каждой сущности и одно для связи. Получим отношения:

Пользователи (Ник, Пароль, Мыло, ДатаРег, ДатаРожд, КолПросм, ВремяЗаход, Муж, Рейтинг)

Письма (КодПисьма, Сообщен, ОтКого, ДатаПослан, Кому )

ПользоватПисьма(КодПисьма, Ник)

Шаг 2. Связь Принадлежат. Кардинальность связи один ко многим и модальность со стороны М-связной сущности «обязательно». Требуются два отношения по одному для каждой сущности. При этом ключ сущности будет первичным ключом для соответствующего отношения, и ключ односвязной сущности должен быть добавлен как атрибут (внешний ключ) в отношение, отводимое для М-связной сущности.

Получим отношения:

Пользователи (Ник, Пароль, Мыло, ДатаРег, ДатаРожд, КолПросм, ВремяЗаход, Муж, Рейтинг)

Фото(КодФото, Глав, ИмяФото,Ник)

2.2 Схема данных

После нормализации получили следующие отношения:

Пользователи (Ник, Пароль, Мыло, ДатаРег, ДатаРожд, КолПросм, ВремяЗаход, Муж, Рейтинг)

Письма (КодПисьма, Сообщен, ОтКого, ДатаПослан, Кому )

ПользоватПисьма(КодПисьма, Ник)

Фото(КодФото, Глав, ИмяФото,Ник)

2.3 Перечень и описание таблиц и их полей (с указанием типов данных и ограничений) в сводной таблице

Таблица 2. Сводная таблица атрибутов и отношений базы данных «Сайт знакомств» после нормализации методом ER-диаграмм

Имя отношения (таблицы)
Имя атрибута

Имя поля

Тип д-х

Описание

Пользователи (Polzovateli)

Ник

Nik

tinitext

Ник пользователя
Пароль

Parol

tinitext

Пароль пользователя
Мыло

Milo

tinitext

Эл. Ящик пользователя
ДатаРожд

DataRozhd

date

Дата рождения пользователя
ДатаРег

DataReg

date

Дата регистр. пользователя
КолПросм

KolProsm

mediumint

Кол-во просмотров анкеты пользователя
ВремЗаход

VremZahod

datetime

Время последнего захода пользователя
Муж

Muzh

set

Пол пользователя
Рейтинг

Reiting

mediumint

Рейтинг пользователя

Письма(Soobshen)

КодПисьма

KodPisma

int

Уникальный код письма
ОтКого

OtKogo

tinytext

Чье письмо
ДатаПослан

DataPoslan

datetime

Дата послания письма
Сообщен

Sobshen

text

Тело письма
Прочит

Prochit

Set(1,0)

Прочитано или нет
Кому

Komu

tinytext

Кому письмо

Фотографии(Foto)

КодФото

KodFoto

int

Уникальный код фотографии
Ник

Nik

tinytext

Кому принадлежит фото
ИмяФото

ImaFoto

tinytext

Имя фотографии
Глав

Glav

set

Главная ли фотография

ПользоватПисьма(PolzovatPisma)

Ник

Nik

tinitext

Ник пользователя
КодПисьма

KodPisma

int

Уникальный код письма

Программная часть. Руководство программиста

Сайт состоит из 7 скриптов каждый из которых выполняет определенные функции.

INDEX –с него запускается сайт содержит проверку пароля и Ника и ссылки на другие страницы включая регистрацию.

DOBAVFOTO-скрипт осуществляет добавление, удаление, и выбор главной фотографии т.е в нем осущиствлена вся работа с фотографиями

POISK-скрипт ищет претендентов на переписку по запросу пользователя

POSILKAPISEM-скрипт осуществляет отправку сообщений

PROSMOTRANKET-скрипт осуществляет просмотр своей и чужой анкеты

PROSMOTRSOBSHEN-скрипт осуществляет просмотр отправленных и принятых сообщений

REGISTRACIYA-скрипт осуществляет регистрацию пользователей

Тестирование. Результаты тестирования.

Никаких сбоев при выполнении тестирования не обнаружены. Все работает исправно.

Сопровождение. Руководство пользователя

Незарегестрированым пользователям не обходимо зарегестрироваться для этого необходимо перейти по ссылке «зарегестрироваться». Для зарегестрированых пользователей нужно вести свой ник и пароль и переходить по ссылкам.

Ссылки:

Поиск-осуществляет поиск пользователей

Просмотр анкеты- просмотр своей анкеты

Просмотр сообщений- просмотр отправленных и принятых сообщений

Отправка сообщений—отправка сообщений пользователям

Список использованной литературы

Колисниченко Д.Н. Самоучитель PHP 5. – Издание 2-е – СПб.:Наука и Техника, 2005.

Кузнецов М.В., Симдянов И.В., Голышев С.В. PHP 5 на примерах. – СПб.: БХВ – Петербург, 2005.

Кузнецов С.Д. PHP 4.0. Руководство пользователя. – М.: Майор, 2001.

Приложение 1. Исходный текст приложения

<?

include_once «PodkluchaemsyaKBaze.php»;

if(isset($_REQUEST[‘Ok’]))

{

//======================Проверка на заполнение всех полей

if(($_REQUEST[‘adres’]!==»»)&&($_REQUEST[‘NomProekt’]!==»»)&&($_REQUEST[‘Postroen’]!==»»))

{

$Adres=$_REQUEST[‘adres’];

$NomProekt=$_REQUEST[‘NomProekt’];

if($_REQUEST[‘Postroen’]===’Да’)

{$Postroen=1;}

if($_REQUEST[‘Postroen’]===’Нет’)

{$Postroen=0;}

//===========================проверка на наличие в базе

$rez=mysql_query(«SELECT * FROM Dom WHERE AdresDoma='».$Adres.»‘»);

if(mysql_num_rows($rez))

{echo «<br><h3>Дом уже находиться в базе</h3><br>»;}

else

{

//==========================Вносим в базу

mysql_query(«INSERT INTO Dom SET AdresDoma='».$Adres.»‘, NomerProekta='».$NomProekt.»‘, Postroika='».$Postroen.»‘») or die(mysql_error());

echo «<br><h3 color=»black»>Дом добавлен</h3>»;

}

}

else

{

echo » <br><h3>Вы заполнили не все поля попробуйте еще</h3>»;

}

}

include_once «PodkluchaemsyaKBaze.php»;

//=====================Выводим адреса домов

$rez=mysql_query(«SELECT AdresDoma FROM Dom»);

for($data=array();$row=mysql_fetch_assoc($rez);$data[]=$row)

{

echo «<option value=»».$row[‘AdresDoma’].»»>».$row[‘AdresDoma’].»</option>»;

}

?>

</select>

</span></label>

<p class=»стиль3″>

<label>Номер квартиры

<input name=»NomerKv» type=»text» id=»NomerKv»>

</label></p>

<p class=»стиль3″>

<label>Площадь

<input name=»Ploshad» type=»text» id=»Ploshad»>

</label>

</p>

<p class=»стиль3″>

<label>Количество комнат

<input name=»KolKomnat» type=»text» id=»KolKomnat»>

</label>

</p>

<p class=»стиль3″>

<label>Класс квартиры

<input name=»Klas» type=»text» id=»Klas»>

</label>

</p>

<p>

<span class=»стиль3″>

<label>Этаж

<input name=»etazh» type=»text» id=»etazh»>

</label>

</span>

<label> </label>

</p>

<p>

<label>

<input name=»Ok» type=»submit» id=»Ok» value=»Сохранить»>

</label>

</p>

</form>

<p class=»стиль2″> </p>

<?

if(isset($_REQUEST[‘Ok’]))

{

//=====================Проверка на заполнение всех полей

if(($_REQUEST[‘Adres’]!==»»)&&($_REQUEST[‘NomerKv’]!==»»)&&($_REQUEST[‘KolKomnat’]!==»»)&&($_REQUEST[‘Klas’]!==»»)&&($_REQUEST[‘etazh’]!==»»))

{

$Adres=$_REQUEST[‘Adres’];

$NomKv=$_REQUEST[‘NomerKv’];

$KolKomnat=$_REQUEST[‘KolKomnat’];

$Klas=$_REQUEST[‘Klas’];

$Etazh=$_REQUEST[‘etazh’];

$Ploshad=$_REQUEST[‘Ploshad’];

$rez=mysql_query(«SELECT KodDoma FROM Dom WHERE AdresDoma='».$Adres.»‘»);

for($data=array();$row=mysql_fetch_assoc($rez);$data[]=$row)

{

$KodDoma=$row[‘KodDoma’];

}

//=====================Проверка на наличие квартиры в базе

$rez=mysql_query(«SELECT * FROM Kvartira WHERE KodDoma='».$KodDoma.»‘ AND NomerKvartiri='».$NomKv.»‘»);

if(mysql_num_rows($rez))

{echo «<br><h3>Квартира уже находиться в базе</h3><br>»;}

else

{

//=============================Вносим в базу

mysql_query(«INSERT INTO Kvartira SET KodDoma='».$KodDoma.»‘, NomerKvartiri='».$NomKv.»‘, Metrazh='».$Ploshad.»‘, KolichestvoKomnat='».$KolKomnat.»‘, KlasKvartiri='».$Klas.»‘, Etazh='».$Etazh.»‘») or die(mysql_error());

echo «<br><h3 color=»black»>Квартира добавленa</h3>»;

}

}

else

{

echo » <br><h3>Вы заполнили не все поля попробуйте еще</h3>»;

}

}

include_once «PodkluchaemsyaKBaze.php»;

if(isset($_REQUEST[‘Ok’]))

{

//=====================Проверка на заполнение всех полей

if(($_REQUEST[‘FIO’]!==»»)&&($_REQUEST[‘Adres’]!==»»)&&($_REQUEST[‘Dolzhnost’]!==»»)&&($_REQUEST[‘Brigada’]!==»»))

{

$Adres=$_REQUEST[‘Adres’];

$FIO=$_REQUEST[‘FIO’];

$Dolzhnost=$_REQUEST[‘Dolzhnost’];

$Brigada=$_REQUEST[‘Brigada’];

//=====================Проверка на наличие рабочего в базе

$rez=mysql_query(«SELECT * FROM Rabochiy WHERE FIORabochego='».$FIO.»‘ AND Adres='».$Adres.»‘»);

if(mysql_num_rows($rez))

{echo «<br><h3>Рабочий уже находиться в базе</h3><br>»;}

else

{

//=============================Вносим в базу

mysql_query(«INSERT INTO Rabochiy SET FIORabochego='».$FIO.»‘, Adres='».$Adres.»‘, Dolzhnost='».$Dolzhnost.»‘, Brigada='».$Brigada.»‘») or die(mysql_error());

echo «<br><h3 color=»black»>Рабочий добавлен</h3>»;

}

}

else

{

echo » <br><h3>Вы заполнили не все поля попробуйте еще</h3>»;

}

}

include_once «PodkluchaemsyaKBaze.php»;

//==================Выводим адреса домов

$rez=mysql_query(«SELECT AdresDoma FROM Dom»);

for($data=array();$row=mysql_fetch_assoc($rez);$data[]=$row)

{

echo «<option value=»».$row[‘AdresDoma’].»»>».$row[‘AdresDoma’].»</option>»;

}

?>

</select>

</span></div>

</label>

<p align=»left» class=»стиль3″>

<label>Номер квартиры

<input name=»NomerKv» type=»text» id=»NomerKv» />

</label>

</p>

<p align=»left» class=»стиль3″>

<label>Площадь

<input name=»Ploshad» type=»text» id=»Ploshad» />

</label>

</p>

<p align=»left» class=»стиль3″>

<label>Количество комнат

<input name=»KolKomnat» type=»text» id=»KolKomnat» />

</label>

</p>

<p align=»left» class=»стиль3″>

<label>Класс квартиры

<input name=»Klas» type=»text» id=»Klas» />

</label>

</p>

<p align=»left»> <span class=»стиль3″>

<label>Этаж

<input name=»etazh» type=»text» id=»etazh» />

</label>

</span>

<label> </label>

</p>

<p align=»left»>

<label>

<input name=»Ok» type=»submit» id=»Ok» value=»Найти» />

</label>

</p>

</form>

<h2> </h2>

</div>

<?

if(isset($_REQUEST[‘Ok’]))

{

$Adres=$_REQUEST[‘Adres’];

$NomKv=$_REQUEST[‘NomerKv’];

$KolKomnat=$_REQUEST[‘KolKomnat’];

$Klas=$_REQUEST[‘Klas’];

$Etazh=$_REQUEST[‘etazh’];

$Ploshad=$_REQUEST[‘Ploshad’];

//=====================Создание запроса

$zap=»SELECT * FROM Kvartira WHERE «;

$hren=0;

if($_REQUEST[‘NomerKv’]!==»»)

{$zap=$zap.»NomerKvartiri='».$NomKv.»‘»; $hren=1;}

if($_REQUEST[‘KolKomnat’]!==»»)

{

if($hren===1)

{$zap=$zap.» AND «;}

$zap=$zap.» KolichestvoKomnat='».$KolKomnat.»‘»;

$hren=1;

}

if($_REQUEST[‘Klas’]!==»»)

{

if($hren===1)

{$zap=$zap.» AND «;}

$zap=$zap.» KlasKvartiri='».$Klas.»‘»;

$hren=1;

}

if($_REQUEST[‘etazh’]!==»»)

{

if($hren===1)

{$zap=$zap.» AND «;}

$zap=$zap.» Etazh='».$Etazh.»‘»;

$hren=1;

}

if($_REQUEST[‘Ploshad’]!==»»)

{

if($hren===1)

{$zap=$zap.» AND «;}

$zap=$zap.» Ploshad='».$Ploshad.»‘»;

$hren=1;

}

if($_REQUEST[‘Adres’]!==»»)

{

//==========================Ищем код дома по его адресу

$rez=mysql_query(«SELECT KodDoma FROM Dom WHERE AdresDoma='».$Adres.»‘»);

for($data=array();$row=mysql_fetch_assoc($rez);$data[]=$row)

{

$KodDoma=$row[‘KodDoma’];

}

if($hren===1)

{$zap=$zap.» AND «;}

$zap=$zap.» KodDoma='».$KodDoma.»‘»;

}

//=======================Подаем созданый запрос

$rez=mysql_query($zap);

if(!mysql_num_rows($rez))

{

echo «<br><h3>По запросу ничего не найдено</h3><br>»;

}

else

{

//=======================Вывод результатов поиска в таблице

echo «<table cellpadding=»2″ border=»0″ cellspacing=»0″>»;

echo «<tr><th class=»стиль4″>Адрес</th><th class=»стиль4″>Квартира</th><th class=»стиль4″>Площадь</th><th class=»стиль4″>Кол-во комнат</th><th class=»стиль4″>Класс квартиры</th><th class=»стиль4″>Этаж</th>»;

for($data=array();$row=mysql_fetch_assoc($rez);$data[]=$row)

{

//==================================Ищем адрес дома по его коду

$rezult=mysql_query(«SELECT AdresDoma FROM Dom WHERE KodDoma='».$row[‘KodDoma’].»‘»);

for($datas=array();$rows=mysql_fetch_assoc($rezult);$data[]=$rows)

{

$AdresDoma=$rows[‘AdresDoma’];

}

echo «<tr><th>».$AdresDoma.»</th><th>».$row[‘NomerKvartiri’].»</th><th>».$row[‘Metrazh’].»</th><th>».$row[‘KolichestvoKomnat’].»</th><th>».$row[‘KlasKvartiri’].»</th><th>».$row[‘Etazh’].»</th>»;

}

echo «</table>»;

}

}

include_once «PodkluchaemsyaKBaze.php»;

echo «<form id=»form1″ name=»form1″ method=»post» action=»OtkazatsyaOtZayavki.php»>»;

echo «<table cellpadding=»2″ border=»0″ cellspacing=»0″>»;

echo «<tr><th class=»стиль4″>Адрес</th><th class=»стиль4″>Квартира</th><th class=»стиль4″>Площадь</th><th class=»стиль4″>Кол-во комнат</th><th class=»стиль4″>Класс квартиры</th><th class=»стиль4″>Этаж</th><th class=»стиль4″>Владелец</th><th></th>»;

$rez=mysql_query(«SELECT * FROM Pokupka»);

for($data=array();$row=mysql_fetch_assoc($rez);$data[]=$row)

{

$KodKlienta=$row[‘KodKlienta’];

$KodKvartiri=$row[‘KodKvartiri’];

$rez1=mysql_query(«SELECT * FROM Klient WHERE KodKlienta='».$KodKlienta.»‘»);

for($data1=array();$row1=mysql_fetch_assoc($rez1);$data1[]=$row1)

{

$FIO=$row1[‘FIO’];

}

$rez2=mysql_query(«SELECT * FROM Kvartira WHERE KodKvartiri='».$KodKvartiri.»‘»);

for($data2=array();$row2=mysql_fetch_assoc($rez2);$data2[]=$row2)

{

$rezult=mysql_query(«SELECT AdresDoma FROM Dom WHERE KodDoma='».$row2[‘KodDoma’].»‘»);

for($datas=array();$rows=mysql_fetch_assoc($rezult);$data[]=$rows)

{

$AdresDoma=$rows[‘AdresDoma’];

}

echo «<tr><th>».$AdresDoma.»</th><th>».$row2[‘NomerKvartiri’].»</th><th>».$row2[‘Metrazh’].»</th><th>».$row2[‘KolichestvoKomnat’].»</th><th>».$row2[‘KlasKvartiri’].»</th><th>».$row2[‘Etazh’].»</th><th>».$FIO.»</th><th><input type=checkbox name=ima[«.$row[‘KodKvartiri’].»] value=»».$row[‘KodKlienta’].»» </th>»;

}

}

echo » </table><input name=»Ok» type=»submit» id=»Ok» value=»Отказаться» /> </form>»;

if(isset($_REQUEST[‘Ok’]))

{

$data=array();

$data=$_REQUEST[‘ima’];

foreach ($data as $v=>$k)

{

mysql_query(«DELETE FROM Pokupka WHERE KodKlienta='».$v.»‘ AND KodKvartiri='».$k.»‘»);

echo «<br><h3> Удалили</h3>»;

}

}

//————Начало открытии базы—————

$user=»root»;

$pass=»»;

$db=»Oleg»;

mysql_connect(«Oleg»,$user,$pass)

or die(«Could not connect: «.mysql_error());

mysql_select_db($db)

or die(«Could not select database: «.mysql_error());

//————Конец открытию базы———————

//===========================Здесь пишутся(в браузере) все рабочии

include_once «PodkluchaemsyaKBaze.php»;

$rez=mysql_query(«SELECT FIORabochego FROM Rabochiy»);

for($data=array();$row=mysql_fetch_assoc($rez);$data[]=$row)

{

echo «<option value=»».$row[‘FIORabochego’].»»>».$row[‘FIORabochego’].»</option>»;

}

?>

</select>

</label>

<p>

<label>Квартира

<select name=»Kvartira» id=»Kvartira»>

<?

//========================Здесь пишутся(в браузере) все адреса домов и квартир

$rez=mysql_query(«SELECT AdresDoma, NomerKvartiri FROM Dom D ,Kvartira K WHERE D.KodDoma=K.KodDoma»);

for($data=array();$row=mysql_fetch_assoc($rez);$data[]=$row)

{

echo «<option value=»».$row[‘AdresDoma’].»@».$row[‘NomerKvartiri’].»»>».$row[‘AdresDoma’].»_».$row[‘NomerKvartiri’].»</option>»;

}

?>

</select>

</label>

</p>

<p>

<label>

<input name=»Ok» type=»submit» id=»Ok» value=»Сохранить»>

</label>

</p>

</form>

<?

if(isset($_REQUEST[‘Ok’]))

{

$Rabochiy=$_REQUEST[‘Rabochiy’];

$Adres=$_REQUEST[‘Kvartira’];

$massiv=array();

//===============вычисляет регулярное выражение разделяет улицу и номер дома от номера квартиры

preg_match(‘/([a-z]+[D][0-9.]+)@([a-z0-9.]+)/is’,$Adres,$massiv);

//======================================Находим код дома

$rez=mysql_query(«SELECT KodDoma FROM Dom WHERE AdresDoma='».$massiv[1].»‘»);

for($data=array();$row=mysql_fetch_assoc($rez);$data[]=$row)

{

$KodDoma=$row[‘KodDoma’];

}

//=======================================По коду дома на ходим код квартиры

$rez=mysql_query(«SELECT KodKvartiri FROM Kvartira WHERE KodDoma='».$KodDoma.»‘ AND NomerKvartiri='».$massiv[2].»‘»);

for($data=array();$row=mysql_fetch_assoc($rez);$data[]=$row)

{

$KodKvartiri=$row[‘KodKvartiri’];

}

//=======================================Находим код рабочего

$rez=mysql_query(«SELECT KodRabochego FROM Rabochiy WHERE FIORabochego='».$Rabochiy.»‘»);

for($data=array();$row=mysql_fetch_assoc($rez);$data[]=$row)

{

$KodRabochego=$row[‘KodRabochego’];

}

//===================================Закрепляем рабочего за квартирой

mysql_query(«INSERT INTO Stoyka SET KodRabochego='».$KodRabochego.»‘, KodKvartiri='».$KodKvartiri.»‘»);

echo «<br><h3 color=»black»>Рабочий закреплен</h3>»;

}

include_once «PodkluchaemsyaKBaze.php»;

//=======================Выводим адреса домов

$rez=mysql_query(«SELECT AdresDoma FROM Dom»);

for($data=array();$row=mysql_fetch_assoc($rez);$data[]=$row)

{

echo «<option value=»».$row[‘AdresDoma’].»»>».$row[‘AdresDoma’].»</option>»;

}

?>

</select>

<br />

<br />

Квартира

<input name=»Kvartira» type=»text» id=»Kvartira» />

</label>

<p>

<label>

<input name=»Ok» type=»submit» id=»Ok» value=»Добавить» />

</label>

</p>

</form>

<p> </p>

<?

include_once «PodkluchaemsyaKBaze.php»;

if(isset($_REQUEST[‘Ok’]))

{

//======================Проверка на заполнение всех полей

if(($_REQUEST[‘Adres’]!==»»)&&($_REQUEST[‘Kvartira’]!==»»)&&($_REQUEST[‘FIO’]!==»»)&&($_REQUEST[‘AdrKlient’]!==»»))

{

$Adres=$_REQUEST[‘Adres’];

$Kvartira=$_REQUEST[‘Kvartira’];

$FIO=$_REQUEST[‘FIO’];

$AdrKlient=$_REQUEST[‘AdrKlient’];

//=============================Ищем код дома по его адресу

$rez=mysql_query(«SELECT KodDoma FROM Dom WHERE AdresDoma='».$Adres.»‘»);

for($data=array();$row=mysql_fetch_assoc($rez);$data[]=$row)

{

$KodDoma=$row[‘KodDoma’];

}

//==========================Проверяем а есть ли такая квартира

$rez=mysql_query(«SELECT KodKvartiri FROM Kvartira WHERE KodDoma='».$KodDoma.»‘ AND NomerKvartiri='».$Kvartira.»‘»);

if(!mysql_num_rows($rez))

{

echo «<br><h3>Квартира не существует ведите данные правильно</h3>»;

}

else

{

//===========================Ищем код квартиры по адресу и номеру квартиры

$rez=mysql_query(«SELECT KodKvartiri FROM Kvartira WHERE KodDoma='».$KodDoma.»‘ AND NomerKvartiri='».$Kvartira.»‘»);

for($data=array();$row=mysql_fetch_assoc($rez);$data[]=$row)

{

$KodKvartiri=$row[‘KodKvartiri’];

}

//==========================Проверка есть ли в нашей базе этот клиент если нет добовляем его

$rez=mysql_query(«SELECT KodKlienta FROM Klient WHERE FIO='».$FIO.»‘ AND AdresKlienta='».$AdrKlient.»‘»);

if(!mysql_num_rows($rez))

{

mysql_query(«INSERT INTO Klient SET FIO='».$FIO.»‘, AdresKlienta='».$AdrKlient.»‘»);

}

//==============================Ищем код клиента для дальнейшего ввода в базу покупка

$rez=mysql_query(«SELECT KodKlienta FROM Klient WHERE FIO='».$FIO.»‘ AND AdresKlienta='».$AdrKlient.»‘»);

for($data=array();$row=mysql_fetch_assoc($rez);$data[]=$row)

{

$KodKlienta=$row[‘KodKlienta’];

}

//=========================Проверяем есть ли заявки на эту квартиру

$rez=mysql_query(«SELECT KodKlienta FROM Pokupka WHERE KodKvartiri='».$KodKvartiri.»‘»);

if(mysql_num_rows($rez))

{

echo «<br><h3>Квартира уже зОбита</h3>»;

}

//=============================Если заявок нет вносим этого клиента в базу Покупка

else

{

mysql_query(«INSERT INTO Pokupka SET KodKlienta='».$KodKlienta.»‘, KodKvartiri='».$KodKvartiri.»‘»);

echo «<br><h3>Заявка внесена в базу</h3>»;

}

}

}

else

{

echo «<br><h3>Заполните все поля</h3>»;

}

}

?>

Создание сайта знакомств

Реферат: Правове регулювання участі прокурора в адміністративному судочинстві щодо захисту прав та свобод громадянина

ІНСТИТУТ ЗАКОНОДАВСТВА ВЕРХОВНОЇ РАДИ УКРАЇНИ

АНПІЛОГОВ ОЛЕГ ВІКТОРОВИЧ

УДК 351.72.336.74(043.3)

(477)

ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ УЧАСТІ ПРОКУРОРА В АДМІНІСТРАТИВНОМУ СУДОЧИНСТВІ ЩОДО ЗАХИСТУ ПРАВ ТА СВОБОД ГРОМАДЯНИНА

12.00.07 – адміністративне право і процес; фінансове право;

інформаційне право

Автореферат

дисертації на здобуття наукового

ступеня кандидата юридичних наук

Київ – 2008

Дисертацією є рукопис

Робота виконана у Відділі проблем розвитку національного законодавства Інституту законодавства Верховної Ради України

Науковий керівник: доктор юридичних наук, професор, член-кореспондент Академії правових наук України Селіванов Анатолій Олександрович, постійний представник Верховної Ради України у Конституційному Суді України

Офіційні опоненти: доктор юридичних наук, профессор Якимчук Микола Костянтинович, Національна академія прокуратури України, Перший проректор;

кандидат юридичних наук, доцент Штефан Сергій Михайлович, Академія адвокатури України, завідувач кафедри теорії та історії держави та права

Захист відбудеться 28.02. 2008 року о _12_ годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 26.867.01 в Інституті законодавства Верховної ради України за адресою: 04053, м. Київ, пров. Несторівський, 4.

Із дисертацією можна ознайомитись у бібліотеці Інституту законодавства Верховної Ради України за адресою: 04053, м. Київ, пров. Несторівський, 4.

Автореферат розісланий 26.01. 2008 року.

Учений секретар спеціалізованої вченої ради О.М. Биков

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

Актуальність теми. Серед способів правового захисту прав, свобод, інтересів людини і громадянина особливе місце посідає правовий захист з боку незалежного органу — адміністративного суду. Його діяльність покликана гарантувати дотримання прав людини у її відносинах із владними структурами, дозволяє дати належну оцінку діяльності суб’єктів, що мають владні повноваження, у випадку порушення ними чинного законодавства і, тим самим, забезпечити реалізацію принципу відповідальності державної влади за свою діяльність перед людиною.

За таких умов потребує поглибленого дослідження інститут представництва прокурора в адміністративному судовому процесі. Практика застосування норм Кодексу адміністративного судочинства України (далі – КАС України) дозволяє визначити низку протиріч, колізій, що обумовлює потребу вдосконалення механізму судового захисту. У цьому контексті варто зазначити, що поза увагою положень адміністративного процесуального законодавства залишились питання щодо забезпечення трактування понятійного апарату адміністративного процесуального представництва, підстав його виникнення, особливостей здійснення. Недостатнім є правове регулювання відносин з представництва за законом у визначенні ролі органів прокуратури, інших органів державної влади, місцевого самоврядування.

При цьому першочергового значення набувають питання щодо вдосконалення правового регулювання представництва, здійснюваного прокурором, оскільки Конституція України та Закон України «Про прокуратуру» покладають на прокурора обов’язок представляти в першу чергу інтереси найуразливіших верств населення. Крім того, функціонування дієвого механізму захисту прав, свобод, інтересів громадян, нездатних самостійно захищати свої права є одним з критеріїв визнання держави соціально орієнтованою, правовою.

Існуючі роботи з адміністративного права та процесу були присвячені загальним проблемам адміністративного процесу (О.М. Бандурка, Д.М. Бахрах, Ю.П. Битяк, В.К. Колпаков, О.В. Кузьменко, В.Г. Перепелюк, А.О. Селіванов, М.М.Тищенко та інші), формування адміністративної юстиції в Україні (І.П. Голосніченко, Ю.С. Педько, А.В. Руденко, О.І. Шостенко та інші), у тому числі – і системи адміністративних судів, а також проблемам захисту прав громадян у відносинах з органами виконавчої влади (В.Б. Авер’янов, І.Л. Бородін, В.М. Гарощук, А.Т. Комзюк, Л.В. Кузенко та інші). Питання участі прокурора у захисті прав громадян розглядались, в основному, у контексті здійснення прокурорського нагляду (Ю.М. Грошовий, П.М. Каркач, І.Є. Марочкін, М.О. Маркін, В.Т. Нор, М.В. Косюта, Г.П. Середа, В.В. Шуба та інші). Окремо постають роботи В.С. Стефанюка, який послідовно захищав ідею формування системи адміністративних судів в Україні та запровадження адміністративного судового процесу на засадах змагальності сторін, диспозитивності, рівності прав його учасників перед законом і судом. Певною мірою питання представництва прокурором інтересів громадянина було досліджено в роботах цивільного процесуального права та господарського процесуального права (І.А. Павлуник, М.В. Руденко, Н.Ю. Сакара, С.А. Чванкін, Б.М. Юрков, М.Й. Штефан, С.Я. Фурса та інші). Разом з тим, проблеми вдосконалення статус прокурора в адміністративному судовому процесу ще не набули всебічного та ґрунтовного науково-теоретичного вивчення з конкретними висновками.

Таким чином, недостатність у розробках на теоретичному рівні, наявність прогалин і колізій у чинному законодавстві та, у зв’язку з цим, необхідність проведення комплексного адміністративно-правового дослідження проблеми вдосконалення захисту прокурором прав, свобод, інтересів громадянина у адміністративному судовому процесі обумовили вибір теми дисертації.

Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Обраний дисертантом напрям наукового дослідження належить до пріоритетних у галузі науки адміністративного права. Дисертація виконана як складова загального плану науково-дослідної роботи Інституту законодавства Верховної Ради України, зокрема програми “Стратегія розвитку законодавства України” (державний реєстраційний № 0103U007975).

Дослідження виконано на виконання Резолюції Парламентської Асамблеї Ради Європи №1179 (1999) щодо дотримання Україною зобов’язань перед Радою Європи, протоколу №14 до Конвенції (ратифіковано Законом України №3435-IV від 09.02.2006), постанови Верховної Ради України від 28.04.1992р. «Про концепцію судово-правової реформи в Україні».

Мета та основні завдання дисертаційного дослідження. Метою дисертаційного дослідження є визначення особливостей здійснення прокурором функції захисту прав, свобод та інтересів громадянина у адміністративному судовому процесі та обґрунтування напрямків розвитку адміністративного процесуального законодавства у цій сфері, а також формулювання відповідних рекомендацій щодо вдосконалення чинного законодавства.

Визначена мета обумовила наступні завдання наукового дослідження:

дослідити світовий досвід захисту прокурором суб’єктивних прав, свобод та інтересів громадянина у публічно-владній сфері у органах адміністративної юстиції,

встановити зміст прав, свобод та інтересів громадянина, які є об’єктом захисту прокурором в адміністративному судовому процесі,

визначити місце інституту участі прокурора в адміністративному судовому процесі у міждисциплінарному інституті представництва,

систематизувати правові основи участі прокурора в адміністративному судовому процесі,

охарактеризувати особливості адміністративної процесуальної правосуб’єктності прокурора у адміністративному судовому процесі при захисті прав, свобод та законних інтересів громадянина,

здійснити порівняльний аналіз форм захисту прокурором прав, свобод та законних інтересів громадянина в адміністративному судовому процесі та у цивільному й господарському процесах, визначити особливості захисту на кожній стадії адміністративного судового процесу,

визначити напрямки вдосконалення адміністративного процесуального законодавства у частині, що стосується регулювання відносин щодо здійснення прокурором функції представництва та сформулювати відповідні пропозиції щодо змін.

Об’єктом дослідження є суспільні відносини, що виникають у зв’язку зі здійсненням прокурором захисту прав, свобод та інтересів громадянина у адміністративному судовому процесі.

Предметом дослідження є здійснення функції захисту прокурором прав, свобод та інтересів громадянина при проведенні адміністративного судочинства.

Методи дослідження. Методологічною основою дисертаційного дослідження є сучасні методи наукового пізнання. Їх застосування ґрунтується на діалектиці, що дозволяє дослідити формування адміністративної процесуальної правосуб’єктності прокурора щодо здійснення ним захисту прав, свобод, інтересів громадянина у адміністративному судовому процесі на підставі аналізу світового досвіду та порівняння його із цивільною процесуальною правосуб’єктністю.

У роботі застосовуються такі методи наукового пізнання: логіко-семантичний – для аналізу та поглиблення понятійного апарату (підрозділи 1.1, 1.2); класифікації та групування – для систематизації правових основ участі прокурора у адміністративному судовому процесі, виділення моделей захисту суб’єктивних прав, свобод та інтересів громадянина у публічно-владній сфері у органах адміністративної юстиції (підрозділи 1.2, 1.3); історико-правовий та порівняльно-правовий — для аналізу особливостей формування інституту представництва прокурором прав, свобод, інтересів громадянина та дослідження сучасних форм захисту прокурором прав, свобод, інтересів громадянина (підрозділи 1.2, 2.1, 2.2); на основі методів правового моделювання, компаративного, логіко-семантичного методу та документального аналізу формулювались напрямки вдосконалення адміністративного процесуального законодавства (підрозділи 1.2, 2.2, 2.3).

Науково-теоретичною базою дисертаційного дослідження стали праці вітчизняних та зарубіжних вчених з теорії держави та права, адміністративного права та процесу. При підготовці дисертації також використовувались теоретичні напрацювання у галузях філософії права, конституційного права, цивільного процесуального права, господарського процесуального права, а також здобутки фахівців-дослідників проблем розвитку судоустрою та прокурорського нагляду. Нормативною основою роботи є Конституція України, КАС України, чинні законодавчі та інші нормативно-правові акти, які регулюють сферу захисту прокурором прав, свобод, інтересів громадянина у адміністративному судовому процесі. Емпіричну базу дослідження становить судова практика за участю прокурора. Використано також особистий досвід роботи дисертанта на керівних посадах в органах прокуратури України.

Наукова новизна дисертації полягає у тому, що вона є одним із перших у вітчизняній адміністративно-правовій науці комплексних досліджень, присвячених теоретичним та практичним проблемам вдосконалення захисту прокурором прав, свобод та інтересів громадянина у адміністративному судовому процесі. В результаті проведеного дослідження сформульовано ряд нових наукових положень і висновків, запропонованих особисто здобувачем. Основні з них такі:

дістала подальшого розвитку систематизація способів захисту суб’єктивних прав, свобод та інтересів громадянина у публічно-владній сфері у органах адміністративної юстиції. На підставі аналізу світового досвіду та залежно від ступеню участі прокурора у цьому процесі виділено чотири моделі захисту;

дістало подальшого розвитку положення про структуру міждисциплінарного інституту представництва шляхом визначення місця інституту участі прокурора в адміністративному судовому процесі як його складової, виділено особливості прокурорського представництва;

виходячи з характеру регулювання участі прокурора в адміністративному судовому процесі, виділено три групи правових основ такої участі;

уперше визначено сутність представництва прокурором в адміністративному судовому процесі, виділено три групи правових основ участі;

уперше визначено сутність представництва прокурором в адміністративному судовому процесі інтересів громадянина як правовідносини, що встановлюються і реалізовуються на підставі Конституції України, Закону України «Про прокуратуру», КАС України в рамках яких прокурор вчиняє в адміністративному судочинстві процесуальні дії від імені і для захисту прав, свобод і законних інтересів осіб – громадян України, що через різноманітні обставини не можуть або позбавлені можливості самостійно відстоювати свої особисті цінності від їх порушень (обмежень) рішеннями, діями чи бездіяльністю суб’єктів владних повноважень – органів державної влади, місцевого самоврядування, їх посадових і службових осіб;

уперше визначені особливості адміністративної процесуальної правосуб’єктності прокурора у адміністративному судовому процесі при захисті прав, свобод й законних інтересів громадян: а) може виступати тільки як представник, б) здійснює представництво визначених Законом України «Про прокуратуру» категорій громадян, в)відносини між прокурором і громадянином є публічно-правовими, г) прокурор є позивачем у процесуальному розумінні, але не володіє власне правами позивача, однак обсяг його процесуальних можливостей під час участі в розгляді судом справи адміністративної юрисдикції є повним, д) прокурор ініціює розгляд адміністративним судом публічно-правового спору, коли цього вимагає захист громадянина та є можливим на будь-якій стадії адміністративного судового процесу;

на підставі історико-правового аналізу законодавчого визнання державою прав, свобод та інтересів громадян удосконалені поняття «права», «свобода», «інтерес громадянина» у контексті адміністративного судочинства та обґрунтована доцільність їх законодавчого закріплення;

уперше систематизовані процесуальні дії у порядку представництва прокурором у адміністративному суді першої інстанції та визначені особливості адміністративної процесуальної правосуб’єктності прокурора при перегляді судових рішень. У суді першої інстанції прокурор здійснює такі процесуальні дії: 1) підготовка та подання до адміністративного суду адміністративного позову, 2) представництво інтересів громадянина на стадії попереднього судового розгляду адміністративним судом справи, ініційованої прокурором, 3) участь прокурора у розгляді справи за його позовом чи у іншій справі за його ініціативою та у визначеному законом порядку. Особливості адміністративної правосуб’єктності прокурора при перегляді судових рішень наступні: а) наявність права подавати відповідний до законодавчо встановленого процесуальний акт-документ, який є юридичною підставою здійснення кожного провадження, пов’язаного із переглядом судових рішень; б) формальний характер зміни вимог прокурором або відмови від адміністративного позову; в) можливість доповнення апеляційної чи касаційної скарги, окремого подання на ухвалу і постанову суду не лише прокурором, який їх вніс, але й прокурором вищого рівня; г) наявність права знайомитися з матеріалами справи у адміністративному суді у випадку, якщо прокурор не брав участі у справі з метою вирішення питання про наявність підстав для перегляду судового рішення; д) відсутність права приєднатись до апеляційної чи касаційної скарги;

обґрунтована необхідність внесення змін до чинного законодавства з метою вдосконалення правового регулювання процедур здійснення прокурором функції представництва у адміністративному судовому процесі.

Практичне значення одержаних результатів полягає у тому, що висновки можуть бути використані для подальших досліджень загальнотеоретичних питань, пов’язаних із вдосконаленням правового регулювання інституту представництва органів прокуратури (прокурора) в адміністративному судовому процесі. Висновки, сформульовані у дисертації, можуть застосовуватись у законопроектній роботі, зокрема при розробці нових та вдосконаленні чинних нормативних актів, що регламентують відносини, пов’язані із здійсненням прокурором функції представництва. Матеріали дисертаційного дослідження також можуть використовуватись у навчальному процесі , а саме – при викладанні такої дисципліни як «Адміністративний процес».

Апробація результатів дослідження. Основні результати дослідження були апробовані дисертантом на Всеукраїнській науково-практичній конференції молодих учених “Актуальні проблеми формування правової держави в Україні” (27 грудня 2000р м. Харків); на міжнародній науково-практичній конференції “Актуальні проблеми застосування цивільного процесуального кодексу та кодексу адміністративного судочинства України” (25-26 січня 2007 р. м. Харків).

Публікації. Основні теоретичні положення і висновки дисертаційної роботи викладені у трьох публікаціях, надрукованих у провідних фахових наукових виданнях ВАК України та у двох наукових тезах збірників конференцій.

Структура дисертації. Дисертація складається зі вступу, двох розділів, що включають шість підрозділів, висновків після кожного розділу й наприкінці дисертації та списку використаних джерел (всього 187 найменувань). Загальний обсяг тексту дисертації становить 179 сторінок.

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ РОБОТИ

У Вступі дається загальна характеристика роботи, обґрунтовується актуальність теми дисертаційного дослідження, визначаються його мета та основні завдання, об’єкт і предмет, методологічна основа, розкривається наукова новизна, формулюються теоретичне і практичне значення основних положень дисертації, ступінь їх апробації.

Розділ перший «Теоретико-правові проблеми захисту прокурором прав, свобод та законних інтересів громадянина в адміністративному судовому процесі» складається з трьох підрозділів і присвячений дослідженню сутності прав, свобод та інтересів громадянина, які є об’єктом захисту прокурором у адміністративному судочинстві, місця прокурора у адміністративному судовому процесі та правових основ його участі з метою захисту прав, свобод та законних інтересів громадянина в сфері публічних правовідносин.

У підрозділі 1.1. «Права, свободи та інтереси громадянина як об’єкт захисту прокурором в адміністративному судочинстві» здійснюється конкретизація прав, свобод та інтересів громадянина з адміністративної юстиції як інституту судового захисту прав та свобод людини від «вільного розсуду» влади, з’ясовується обсяг прав, свобод громадян, які захищаються органами правосуддя.

Обсяг прав і свобод людини, що захищався органами правосуддя (адміністративної юстиції), розширювався поряд із тим, як в процесі історичного розвитку держава законодавчо визнавала їх нові види. Історично першими державою були гарантовані громадянські і політичні права людини (liberte). За суттю ці права фактично є свободами – гарантують людині захист від зловживань (неправильного застосування) публічної влади. До другого покоління прав та свобод належить група соціально-економічних і культурних прав (egalite). Третім поколінням є група колективних (солідарних) прав і свобод людини (fraternite). Четвертим – права людини в інформаційному суспільстві (комунікаційні права).

Застосоване в КАС України для позначення об’єкту забезпечення адміністративним судочинством словосполучення «права і свободи особи» є збірним. Воно означає комплекс (систему) визначених національним публічним законодавством (конституційними, адміністративно-правовими, нормами муніципального права) прав і свобод (можливостей) особи; складається з двох самостійних об’єктів звернення за захистом до адміністративного правосуддя – системи законодавчо гарантованих публічних прав та системи свобод. Охороні адміністративними судами в України підлягають дозволені правом можливості людини й громадянина, по-перше, реалізація яких відбувається за сприяння з боку органів державної влади та органів місцевого самоврядування, їх посадових і службових осіб (соціально-економічні, особисті, культурні, екологічні, інформаційні права), і, по-друге, ті, здійснення яких потребує відсутності втручання носіїв владних повноважень в індивідуальну сферу правозастосування (політичні, громадські свободи).

Інтересом громадянина визначено його прагнення до користування благом з метою задоволення індивідуальних потреб, які не суперечать чинному законодавству, суспільним та загально правовим засадам, і реалізація яких відбувається у сфері здійснення державної влади і місцевого самоврядування. Про інтерес як об’єкт забезпечення адміністративним судочинством слід говорити як про «охоронюваний законом інтерес», що означає правовий феномен, який: а) виходить за межі змісту суб’єктивного права; б) є самостійним об’єктом судового захисту та інших засобів правової охорони; в) має на меті задоволення усвідомлених індивідуальних і колективних потреб; г) не може суперечити Конституції та законам України, суспільним інтересам, загальновизнаним принципам права; д) означає прагнення (не юридичну можливість) до користування конкретним матеріальним та/або нематеріальним благом; є) розглядається як простий юридичний дозвіл, тобто такий, що не заборонений законом.

У підрозділі 1.2 «Прокурор як суб’єкт адміністративного судового процесу» визначається місце прокурора у адміністративному судовому процесі на підставі порівняльного аналізу процесуального статусу прокурора у судовому процесі країн із різним ступенем розвиненості демократії.

Порівняльне правознавство свідчить, що прокурор виступає суб’єктом адміністративного судового процесу не тільки в Україні, а й ряді інших країн, що належать як до континентальної, так і до загальної системи права. Залежно від ступеню розвиненості демократії, сталості традицій правового захисту місце інституту участі прокурора у процесі здійснення захисту прав, свобод та інтересів громадян зазнає суттєвих змін. Завдання участі прокурора в адміністративному судочинстві в країнах з розвитою демократією є більш вузькими, ніж в Україні, і зводяться головним чином до забезпечення ним в адміністративних судах інтересів держави, інших публічних інтересів (наприклад, законності в державному управлінні, рішень органів адміністративної юстиції тощо). Представництво прокуратурою інтересів громадян в адміністративній юстиції в західних країнах, як правило, не здійснюється. Це обумовлюється, по-перше, домінуванням концепції автономності приватних прав, в тому числі й в процесуальній сфері, а, по-друге, організаційною належністю прокуратури до системи органів виконавчої влади, що за логікою виключає її діяльність на противагу апарату управління. На відміну від країн із розвиненою демократією, у авторитарних країнах прокурор має широкі наглядові повноваження, а також дискреційні повноваження вступати у судовий процес.

Інститут участі прокурора в адміністративному судовому процесі в Україні визнано складовим міждисциплінарного інституту представництва. За змістом положень КАС України захист прокурором в адміністративному судочинстві прав і законних інтересів держави й обмеженої категорії нездатних самостійно приймати участь у розгляді судами адміністративних справ громадян, виступає різновидом законного представництва, здійснюваного органами та особами, яким законом надано право захищати в адміністративних судах «чужі» права та свободи, прокурорським адміністративно-процесуальним представництвом. В адміністративному судовому процесі прокурор має бути визнаний такою особою, яка бере участь у справі, що має суспільний, державний, тобто лише процесуальний інтерес в її вирішенні адміністративним судом відповідно та на підставі закону.

У підрозділі 1.3. «Правові основи участі прокурора в адміністративному судовому процесі з метою захисту прав, свобод та законних інтересів громадянина в сфері публічних правовідносин» систематизується вітчизняне законодавство, норми якого регулюють відносини щодо участі прокурора у адміністративному судовому процесі.

Матеріально-правовою основою участі прокурора в адміністративному судочинства є матеріальні за природою норми статті 121 Конституції України, ст. ст.34-43 Закону України «Про прокуратуру» та ст.ст.60,61 КАС України, що визначають питання повноважень, підстав та форм для такої прокурорської діяльності. Норми щодо компетенції та завдань органів прокуратури України у сфері адміністративного судового процесу отримали механізм реалізації в процесуально-правових за характером положеннях КАС України. Зокрема Розділів III-V, якими встановлено порядок розгляду адміністративними судами справ про оскарження рішень, дій та бездіяльності суб’єктів владних повноважень, здійснення учасниками адміністративного судового розгляду своїх процесуальних прав і обов’язків. Діяльність прокуратури щодо застосування матеріальних та процесуальних правових основ для представництва в адміністративному судовому процесі інтересів громадянина організовується відповідними спеціальними відомчими актами Генеральної прокуратури України як вищого в системі органів прокуратури України органу. Ці акти мають виключно внутрішній характер.

Прокурор під час представництва інтересів в адміністративному суді громадянина, нездатного самостійно захистити свої права чи реалізувати повноваження, як учасник розгляду справи, з позицій розпорядження матеріальними позовними вимогами є певною мірою обмеженим законодавцем в цілому. Він є позивачем у процесуальному розумінні, не володіє власне правами позивача. Разом з тим, обсяг процесуальних можливостей прокурора під час його участі в розгляді судом справи адміністративної юрисдикції є повним. Будучи представником інтересів громадянина чи держави, він наділений такими ж процесуальними правами, як і інші особи, що беруть участь у розгляді справи. Прокурор ініціює розгляд адміністративним судом публічно-правового спору, коли цього вимагає захист громадянина, нездатного самостійно це робити чи реалізовувати процесуальні повноваження, шляхом подання адміністративного позову. Представництво прокурором інтересів незахищеного громадянина можливе на будь-якій стадії адміністративного судового процесу. Це означає, що прокурор може не лише подати адміністративній позов, але й вступити у вже призначену до розгляду чи таку, що розглядається адміністративним судом, справу адміністративної юрисдикції.

Розділ другий «Форми захисту прокурором прав, свобод та законних інтересів громадянина в адміністративному судовому процесі» містить три підрозділи, в яких здійснюється аналіз кожної форми захисту – у адміністративному суді першої інстанції, при перегляді судових рішень, а також визначаються шляхи вдосконалення захисту прокурором прав, свобод та законних інтересів громадянина в адміністративному судовому процесі.

У підрозділі 2.1. «Представництво прокурором інтересів громадянина в адміністративному суді першої інстанції» систематизовані відповідні процесуальні дії, здійснювані прокурором на захист прав, свобод та законних інтересів громадянина.

Представництво прокурором інтересів громадянина в адміністративному суді першої інстанції є складною за змістом та формами процесуальною діяльністю, яка включає вчинення трьох комплексів процесуальних дій: підготовка та подання адміністративного позову, представництво на стадії попереднього судового розгляду, участь у розгляді справи.

Прокурорська робота з подання адміністративного позову до суду в інтересах громадянина умовно може бути поділена на два етапи: спочатку готується позовна заява, виконуються усі вимоги процесуального законодавства щодо її змісту та форми, збираються необхідні для підтвердження позовних вимог докази, а потім настає стадія безпосереднього подання позовної заяви до суду, згідно з існуючими правилами територіальної та предметної підсудності. При цьому прокурор слідкує за тим, як подані матеріали розглядаються адміністративним судом, чи не залишаються ним без руху, а також чи в установлений законом термін порушується провадження у справі, призначається день і час проведення попереднього засідання в ній. Особливістю позовних заяв, які подаються прокурором до адміністративного суду в інтересах захисту прав громадянина, є те, що в них, на відміну від звернень інших повноважних ініціаторів судового процесу (мається на увазі позивачів в матеріальному розумінні), має міститися також обґрунтування обставин – чому відповідний громадянин сам не може звернутися до адміністративного суду. При цьому до позовної заяви приєднуються відповідні письмові докази.

Вирішуючи питання територіальної підсудності при поданні адміністративного позову в інтересах громадянина, прокурор має керуватись положеннями ч.2. ст. 19 КАС України, згідно яких вирішення питань правомірності актів управління індивідуальної дії, а також дій та бездіяльності суб’єктів владних повноважень, які стосуються інтересів конкретної особи, належить до компетенції адміністративного суду за місцем знаходження (проживання) позивача, тобто громадянина. Закон наділяє прокурора правом оскаржити до вищестоящої судової інстанції рішення місцевого або окружного адміністративного суду про залишення його позовної заяви без руху або про її повернення.

На стадії попереднього судового засідання прокурор має підготувати в разі потреби клопотання про витребування додаткових доказів у справі, якщо він може самостійно їх одержати, про виклик свідків, проведення судової експертизи тощо. Якщо прокурор встановить, що існує очевидна небезпека заподіяння шкоди правам, свободам чи інтересам особи, яку представляє, він має заявити клопотання про забезпечення позову.

При організації підготовки до судового засідання діяльність прокурора має включати: 1) ознайомлення з матеріалами адміністративної справи, 2) пошук та вивчення всіх законодавчих норм з предмету спору, 3) аналіз відповідної судової практики, 4) вивчення методичної літератури щодо процедур судового розгляду, 5) підготовка приблизного переліку запитань в ході судового засідання, 6) перевірка існування перешкод для розгляду адміністративної справи і, у випадку необхідності, підготовка заяви про відвід судді (суддів), секретаря судового засідання.

Прокурор з урахуванням його процесуальної правосуб’єктності бере участь у судовому засіданні суду першої інстанції на усіх його етапах: 1) відкриття засідання та оголошення справи, 2) перевірка явки осіб, які беруть участь у справі, 3) роз’яснення перекладачеві його прав та обов’язків, приведення до присяги, 4) оголошення складу суду і роз’яснення права відводу, 5) роз’яснення судом учасникам розгляду справи їх прав та обов’язків, 6) розгляд клопотань та заяв осіб, які беруть участь у справі, 7) розгляд адміністративної справи по суті, 8) судові дебати, 9) закінчення розгляду справи та прийняття рішення по ній.

У підрозділі 2.2. «Захист прокурором прав, свобод та законних інтересів громадянина при перегляді судових рішень адміністративними судами» на підставі визначення сутності кожного виду провадження, пов’язаного із переглядом судових рішень, а також аналізу відповідних повноважень прокурора, визначені особливості його процесуальної правосуб’єктності при перегляді судових рішень.

Сутність апеляції полягає в новому (повторному) розгляді і вирішенні справи судом апеляційної інстанції. Водночас апеляційне провадження створює умови щодо однакового застосування судами законів при вирішенні адміністративних справ шляхом виправлення помилок судів першої інстанції, забезпечення правильного застосування норм чинного законодавства і, тим самим, попереджає помилкове застосування норм права судами першої інстанції, а також порушень громадянами, організаціями, посадовими і службовими особами. Касаційне провадження створює додаткові умови однакового застосування законодавства судами першої та апеляційної інстанції. Його суть полягає у перевірці законності рішень і ухвал суду першої інстанції, їх відповідність нормам матеріального і процесуального права, що були предметом апеляційного розгляду, а також рішень і ухвал суду апеляційної інстанції з метою захисту прав і свобод громадян, інтересів юридичних осіб, публічних інтересів.

Перегляд судових рішень за винятковими обставинами є різновидом касаційного провадження. Його зміст полягає у перевірці законності рішень і ухвал суду касаційної інстанції, їх відповідності нормам матеріального і процесуального права, що були предметом касаційного розгляду, а також судових рішень, визнаних міжнародною судовою установою, юрисдикція якої визнана Україною, такими, що порушують міжнародні зобов’язання України з метою захисту прав і свобод громадян, інтересів юридичних осіб, публічних інтересів. Перегляд у зв’язку з ново виявленими обставинами гарантує введення у сферу судового розгляду обставин, що не були його предметом з незалежних від суду та осіб, які брали участь у справі, причин, для встановлення можливого впливу на наслідки розгляду справи і скасування судових рішень, що не відповідають об’єктивній істині, правам та обов’язкам сторін. Він є самостійним видом перевірки законності і обґрунтованості судових рішень, оскільки має відмінні від касаційного провадження підстави, порядок здійснення, компетенцію суду, процесуальне становище осіб, які беруть участь у справі.

Прокурор може здійснювати представництво в адміністративному судовому процесі як з початку кожного провадження, пов’язаного із переглядом судових рішень, так і на будь-якій його стадії. Прокурор може брати участь у процесі у зв’язку із письмовими чи усними зверненнями громадян, повідомленнями державних органів, громадських організацій, публікацій у засобах масової інформації та інше. При цьому, якщо він не брав участі у справі, з метою вирішення питання про наявність підстав для подання апеляційної чи касаційної скарги, скарги за винятковими обставинами, заяви про перегляд рішення за ново виявленими обставинами, має право знайомитися з матеріалами справи у адміністративному суді (ч.4 ст. 61 КАСУ).

Порівняння процесуальних повноважень прокурора при перегляді судових рішень у цивільному, господарському та адміністративному процесах свідчить про їх незначні відмінності. Правосуб’єктність прокурора при перегляді судових рішень стосується як його компетенції щодо усіх стадій адміністративного судового процесу, а також наявності певних особливостей відповідно до окремої стадії перегляду. Аналіз правозастосовної практики прокурора в адміністративних справах свідчить про потребу розмежування компетенції адміністративних судів із іншими судами – господарськими, судами загальної юрисдикції при розгляді цивільних справ та закріплення відповідних норм у чинному законодавстві.

У підрозділі 2.3. «Шляхи вдосконалення захисту прокурором прав, свобод та законних інтересів громадянина в адміністративному судовому процесі» доведено, що практику здійснення прокурором функції представництва в адміністративних судах ще не можна назвати ефективною. Зокрема, за даними прокуратури Харківської області станом на 20 січня 2007 року від громадян було отримано лише 11 заяв про захист їх прав та інтересів в адміністративному судовому процесі. Це пов’язано з декількома чинниками: 1) низькою обізнаністю громадян не лише щодо спроможності прокуратури здійснювати представництво в адміністративних судах, але й з існуванням самої системи адміністративних судів; 2) правовим нігілізмом, відсутністю довіри до прокуратури як до органу, який може і повинен здійснювати результативний захист; 3) необхідністю вдосконалення процесуальних повноважень прокурора, визначених КАС України. Напрямками вдосконалення визначені: а) конкретизація окремих загальних положень КАС України та доповнення їх переліку; б) визначення положень щодо приводів здійснення прокурором представництва, а також встановлення переліку категорій громадян, інтереси яких представляє прокурор; в) забезпечення чіткості і однозначності регулювання процедур здійснення представництва у адміністративному судовому процесі.

У Висновках викладені загальні теоретичні підсумки та практичні пропозиції, здобуті в процесі дослідження проблем вдосконалення процесуального порядку захисту прокурором прав, свобод та законних інтересів громадянина в адміністративному судовому процесі.

Основу прав і свобод, що захищаються прокурором в адміністративному судовому процесі, становлять конституційні, тобто визначені Конституцією (Основним Законом України) права та свободи людини і громадянина, реалізація яких відбувається у публічно-владній сфері. Вони деталізуються адміністративно-правовими нормами та нормами права місцевого самоврядування (муніципального права). Під застосованим у ч. 1 ст. 60 та ч. 1 ст. 61 КАС України для позначення окремого об’єкту забезпечення прокурором в адміністративному судовому процесі поняттям «інтерес» необхідно розуміти прагнення громадянина до користування конкретним матеріальним та/або нематеріальним благом, що не опосередковано суб’єктивними правами чи свободами, простий легітимний дозвіл на задоволення індивідуальних потреб, що не суперечать Конституції та законам України, суспільним засадам, принципам справедливості, добросовісності, розумності та іншим загально-правовим засадам, реалізація яких відбувається у публічно-владній сфері, сфері здійснення державної влади і місцевого самоврядування в Україні.

Аналіз світового досвіду участі прокурора у захисті суб’єктивних прав, свобод та інтересів у публічно-владній сфері у органах адміністративної юстиції дозволив визначити, що наразі склалося чотири моделі захисту, які виділені залежно від ступеню розвиненості демократичних інститутів держави. Перша пов’язана із здійсненням представництва адвокатурою інтересів громадян у суді. Прокуратура при цьому або взагалі відсутня, або здійснює функції лише кримінальної направленості (Великобританія, Італія). Другу модель утворюють країни, в яких демократія знаходиться на високому ступені розвитку, де прокуратура виступає учасником адміністративного судового процесу з тим, щоб захищати в ньому передусім державні та інші публічні інтереси, інтереси законності. Суб’єктивні права громадян захищає адвокатура. Держава гарантує малозабезпеченим громадянам безоплатну правову допомогу (США, ФРН, Франція, Польща та ін.). Третя модель запроваджена в країнах, які знаходяться на перехідному етапі побудови громадянського суспільства, формування розвиненої економічної системи. Прокурор виступає учасником адміністративного судочинства, забезпечуючи як інтереси держави, так і приватних осіб, нездатних самостійно захищати свої права, свободи від порушень суб’єктами владних повноважень (пенсіонерів, соціально незабезпечених, недієздатних, хворих, малолітніх тощо) (Російська Федерація, Угорщина, Молдова, Україна, Бразилія та ін.). Четверта модель функцій прокуратури в адміністративному процесі виявляється в країнах, в яких й дотепер відсутній політичний плюралізм, функціонує авторитарна держава. Прокуратура здійснює суцільній нагляд за законністю, в тому числі за діяльністю органів правосуддя, уповноважується подавати позови й вступати в будь-який судовий процес, виходячи із суб’єктивної думки щодо необхідності захисту в ньому інтересів держави чи будь-якої особи (Таджикистан, Туркменістан, Білорусь, Китайська Народна Республіка, Куба, В’єтнам).

Прокурорське представництво як різновид законного представництва, здійснюваного органами та особами, яким законом надано право захищати в адміністративних судах «чужі» права та свободи, має такі особливості: а) здійснюється на підставі Конституції України, б) прокуратура завжди виступає на захист законності і не має приватного інтересу.

Правові основи участі прокурора в адміністративному судовому процесі з метою захисту прав, свобод та законних інтересів громадян у сфері публічно-правових відносин за характером регулювання такої участі можуть бути поділені на три групи: матеріальні, процесуальні, організаційні.

Представництво прокурором інтересів громадянина в адміністративному суді першої інстанції є складною за змістом та формами процесуальною діяльністю, яка включає вчинення трьох комплексів процесуальних дій: підготовка та подання адміністративного позову, представництво на стадії попереднього судового розгляду, участь у розгляді справи.

Правосуб’єктність прокурора при перегляді судових рішень стосується як його компетенції щодо усіх стадій адміністративного судового процесу, так і наявності певних особливостей. Загальна правосуб’єктність прокурора стосується: а) здійснення функції представництва, у зв’язку з чим прокурор не має права заявляти самостійні вимоги, але має право на вчинення від імені особи, яку він представляє, усіх процесуальних дій, які може вчинити ця особа; б) прокурор може вступити у справу на будь-якій стадії процесу, якщо цього вимагає захист конституційних прав громадян, інтересів держави та суспільства, і зобов’язаний своєчасно вжити передбачених законом заходів до усунення порушень закону, хоч би від кого вони виходили; в) подання відповідних процесуальних актів-документів, які є юридичною підставою щодо захисту прокурором прав і свобод громадян, повинно здійснюватись у порядку та на умовах, визначених нормами КАС України. Особливості процесуальної правосуб’єктності прокурора при перегляді судових рішень ґрунтуються на сутності кожного з відповідних проваджень: апеляційного, касаційного проваджень, проваджень за винятковими та ново виявленими обставинами.

З метою вдосконалення адміністративної процесуальної правосуб’єктності прокурора в адміністративному судовому процесу обґрунтована необхідність внесення змін до чинного законодавства за такими напрямками:

Конкретизація окремих загальних положень КАС України шляхом уточнення дефініції «суб’єкт владних повноважень», положення про юрисдикцію адміністративних судів, заміни терміну «публічна служба» на «державна служба, служба в органі влади Автономної Республіки Крим чи служба в органі місцевого самоврядування», уведення нових дефініцій «права громадян», «свободи громадян», «інтереси громадян»;

Визначення положень щодо приводів здійснення прокурором представництва, а також встановлення переліку категорій громадян, інтереси яких представляє прокурор. Так, доцільно доповнити ст. 60 КАС України частиною третьою такого змісту:

«3. Приводами здійснення прокурором в суді представництва інтересів громадянина або держави є:

звернення до прокуратури громадянина на захист прав, свобод та інтересів,

звернення до прокуратури державного органу щодо наявності порушень або загрози порушень економічних, політичних та інших державних інтересів внаслідок протиправних дій (бездіяльності) фізичних або юридичних осіб, що вчиняються у відносинах між ними або з державою,

повідомлення в засобах масової інформації щодо порушення прав, свобод та інтересів громадян, інтересів держави,

безпосереднє виявляння прокурором порушеного права, свободи чи інтересу громадянина або інтересу держави».

При цьому частина третя цієї статті стає частиною четвертою:

забезпечення чіткості і однозначності регулювання процедур здійснення представництва у адміністративному судовому процесі шляхом конкретизації процесуальних форм представництва прокурора при перегляді судових рішень, закріплення в КАС України неможливості закінчення справи примиренням у випадку, якщо прокурор виступає на захист інтересів держави, уточнення положення щодо права прокурора здійснювати представництво на будь-якій стадії адміністративного процесу.

Пропонується нова редакція ч. 2 ст. 60 КАС України, якою встановлено межі процесуальної правосуб’єктності прокурора: «2. Прокурор здійснює в суді представництво інтересів громадянина або держави в порядку, встановленому цим Кодексом та іншими законами, і може здійснювати представництво при здійсненні будь-яких дій чи процедур у межах адміністративного процесу. Прокурор здійснює в суді представництво малолітніх осіб віком до чотирнадцяти років та неповнолітніх осіб віком від чотирнадцяти до вісімнадцяти років, які позбавлені батьківської опіки та дітей-сиріт, недієздатних фізичних осіб, непрацездатних фізичних осіб, фізичних осіб, цивільна дієздатність яких обмежена, осіб похилого віку. Прокурор здійснює представництво невизначеного кола осіб з метою захисту виборчих, екологічних, соціальних, національних, споживчих та інших солідарних прав та інтересів громадян».

СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ:

Анпілогов О.В. Правовий інститут захисту прав і законних інтересів людини та громадянина прокурором у судовому адміністративному процесі. // Вісник Верховного Суду України. – 2006. -№11 (75). –с. 40 – 43

Анпілогов О.В. Права та свободи громадянина як об’єкт захисту прокурором в адміністративному судовому процесі. // Вісник прокуратури. – 2007. — №3 (69) –с. 68-74.

Анпілогов О.В. Участь прокурора в адміністративному судовому процесі. // Вісник прокуратури. – 2007. -№9 (75). –с. 106-114.

Анпілогов О.В. Забезпечення прав та свобод людини і громадянина у сфері виконавчої влади прокуратурою України. // Актуальні проблеми застосування цивільного процесуального кодексу та кодексу адміністративного судочинства України. – Тези доповідей та наукових повідомлень учасників міжн. науково-практичної конференції (25-26 січня 2007 р) – Харків. –с. 230 – 234.

АНОТАЦІЯ

Анпілогов О.В. Правове регулювання участі прокурора в адміністративному судочинстві щодо захисту прав та свобод громадянина. – Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.07 – адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. – Інститут законодавства Верховної Ради України, Київ, 2008.

Дисертацію присвячено проблемним питанням здійснення прокурором захисту прав, свобод та законних інтересів громадянина у адміністративному судовому процесі, а також обґрунтуванню напрямів розвитку відповідного законодавства. Для цього проаналізовані теоретико-правові проблеми такого захисту, форми захисту, сформульовані необхідні пропозиції щодо вдосконалення чинного законодавства.

Визначено, що представництво прокурором в адміністративному судовому процесі є правовідносинами, які встановлюються і реалізовуються на підставі Конституції України, Закону України «Про прокуратуру», КАС України. У межах цих правовідносин прокурор вчиняє в адміністративному судочинстві процесуальні дії від імені і для захисту прав, свобод й законних інтересів осіб – громадян України, що через різноманітні обставини не можуть або позбавлені можливості самостійно відстоювати ці свої особисті цінності від їх порушень (обмежень) рішеннями, діями чи бездіяльністю суб’єктів владних повноважень – органів державної влади, місцевого самоврядування, їх посадових і службових осіб. Сформульовані особливості адміністративної процесуальної правосуб’єктності прокурора у адміністративному судовому процесі: а) може виступати тільки як представник, б) здійснює представництво визначених Законом України «Про прокуратуру» категорій громадян, в) відносини між прокурором і громадянином є публічними правовими, г) прокурор є позивачем у процесуальному розумінні, але не володіє власне правами позивача, однак обсяг його процесуальних можливостей під час участі в розгляді судом справи адміністративної юрисдикції є повним, д) прокурор ініціює розгляд адміністративним судом публічно-правового спору за певних підстав, е) представництво прокурором інтересів незахищеного громадянина можливе на будь-якій стадії адміністративної процесуальної правосуб’єктності прокурора при перегляді судових рішень.

Ключові слова: прокурор, адміністративний судовий процес, представництво, права, свободи, законний інтерес, захист.

АННОТАЦИЯ

Анпилогов О.В. Правовое регулирование участия прокурора в административном судопроизводстве относительно защиты прав и свобод гражданина. – Рукопись.

Диссертация на соискание научной степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.07 – административное право и процесс; финансовое право; информационное право. – Институт законодательства Верховной Совета Украины, Киев, 2008.

Диссертация посвящена проблемным вопросам осуществления прокурором защиты прав, свобод и законных интересов гражданина в административном судебном процессе, а также обоснованию необходимости внесения изменений в действующее законодательство и формулирование соответствующих предложений и рекомендаций. Для этого проанализированы теоретико-правовые проблемы и формы защиты.

Определены особенности административной процессуальной правосубъектности прокурора в административном судебном процессе: а) может выступать только как представитель, б) осуществляет представительство определенных Законом Украины «О прокуратуре» категорий граждан, в) отношения между прокурором и гражданином являются публичными правовыми, г) прокурор является истцом в процессуальном понимании, однако не владеет собственно правами истца, однако объем его процессуальных возможностей во время участия в рассмотрении дела административной юрисдикции является полным, д) прокурор инициирует рассмотрение административным судом публично-правового спора путем подачи административного иска, в случае, когда этого требует защита гражданина, неспособного самостоятельно это делать или реализовывать свои процессуальные полномочия, е) представительство прокурором интересов незащищенного гражданина возможно на любой стадии административного судебного процесса.

Определенно, что представительство прокурором в административном судебном процессе является правоотношениями, которые устанавливаются и реализуются на основании Конституции Украины, Закона Украины «О прокуратуре», Кодекса административного судопроизводства Украины. В пределах этих правоотношений прокурор осуществляет в административном судопроизводстве процессуальные действия от имени и на защиту прав, свобод и законных интересов лиц – граждан Украины, которые по различным обстоятельствам не могут или лишены возможности самостоятельно отстаивать эти личные ценности от нарушений (ограничений) решениями, действиями или бездеятельностью субъектов властных полномочий – органов государственной власти, местного самоуправления, их должностных и служебных лиц.

Правовые основы участия прокурора в административном судебном процессе по характеру регулирования такого участия разделены на три группы: материальные, процессуальные, организационные.

Систематизированы процессуальные действия, осуществляемые прокурором в порядке представительства в административном суде первой инстанции. Выделены три комплекса процессуальных действий: 1) подготовка и подача в административный суд административного иска с целью защиты прав, свобод и интересов гражданина в публично-властной сфере, 2) представительство интересов гражданина на стадии предварительного судебного рассмотрения административным судом дела, инициированного прокурором, 3) участие прокурора в рассмотрении административным судом дела, инициированного прокурором, 3) участие прокурора в рассмотрении административным судом первой инстанции дела по его иску или по иному делу по его инициативе.

Определены особенности административной процессуальной правосубъектности прокурора при пересмотре судебных решений: а) наличие права подавать соответствующий законодательно установленный процессуальный акт-документ, являющийся юридическим основанием осуществления каждого производства, связанного с пересмотром судебных решений, б) формальный характер изменения требований прокурором или отказа от административного иска, в) апелляционная или кассационная жалоба, решение суда могут быть дополнены прокурором, г) наличие права знакомиться с материалами дела, д) отсутствие права присоединения к апелляционной или кассационной жалобе.

Обоснована необходимость внесения изменений в действующее законодательство с целью совершенствования правового регулирования процедур осуществления прокурором функции представительства в административном процессе.

Ключевые слова: прокурор, административный судебный процесс, представительство, права, свободы, законный интерес, защита.

SUMMARY

Anpilogov O.V. Legal adjusting of participation of public prosecutor in the administrative legal proceeding in relation to defence of rights and freedoms of citizen. – Manuscript.

Dissertation on obtaining the scientific degree of candidate of law on specialty 12.00.07 – Administrative Law and Process; Financial Law; Information Law – Law Institute of Supreme Rada of Ukraine, Kyiv, 2008.

Dissertation is devoted to problem questions of realizing of defense of citizen`s rights, liberties and law interests in administrative court process by prosecutor and grounding of directions of development of corresponding law. For this matter theoretic-law problems of such defense and forms of defense are analyzed.

There defined that representation by prosecutor in administrative court process is law relations that establishing and realizing on the base of the Constitution of Ukraine, Law of Ukraine «About the office of public prosecutor», Code of administrative court process. A prosecutor realize in administrative court process actions from the name of Ukraine and for defense of citizen`s tights, liberties and law interests of persons – citizens of Ukraine, which thought different circumstances are unable or deprived of ability for defense their person`s values from their violation (restrictions) by decisions, actions or inactivity of subjects of power authority – organs of state power, self-government their official persons independently. Peculiarities of administrative process capability of prosecutor in administrative court process are defined. Process actions, rendering in order of representation of representation of prosecutor in administrative court of first instance are systematized and peculiarities of prosecutor`s administrative process capability in revision of courts decisions are defined. Necessarily of bringing changes in law for matter of development of law regulations of process of realizing of by prosecutor a function of representation in administrative court process are grounded.

Key words: prosecutor, administrative court process, representation, rights, liberties, law interest, defense.

Курсовая работа: Учет заемных средств и кредитных операций

Введение

Необходимость привлечения заемных средств может возникнуть у любого субъекта предпринимательской деятельности. В основном заемными средствами пополняют оборотные средства организации при их недостатке или обеспечивают процесс реализации. Кроме того, весьма распространена практика привлечения заемных средств для финансирования вложений во внеоборотные активы (приобретение или создание объектов основных средств, нематериальных активов и т.д.).

Заемные средства могут привлекаться в форме займов или кредитов. Их общей отличительной особенностью является то, что и те и другие привлекаются на условиях возвратности и срочности (т.е. с условием обязательного возврата в срок, установленный соответствующим договором). Другое обязательное условие: за пользование заемными средствами заемщик уплачивает заимодавцу определенный процент.

Заемные средства, привлекаемые без уплаты процентов, квалифицируются Гражданским кодексом РФ как ссуда. Заметим, что в бухгалтерском учете ссуда далеко не всегда определяется как беспроцентный заем, тем не менее, в соответствии с ГК РФ безвозмездные займы должны считаться ссудой.

Различие между понятиями «заем» и «кредит» заключается в следующем. Гражданское законодательство устанавливает два вида кредита – коммерческий и товарный. Коммерческий кредит представляет собой аванс, предварительную оплату, отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг. Договор о товарном кредите предусматривает обязанность одной стороны передать другой стороне вещи, определенные родовыми признаками, причем существенные условия договора регулируются положениями о договоре купли-продажи. Кредит в денежной форме может быть предоставлен только кредитным учреждением – банком или организацией, имеющей лицензию на ведение банковской деятельности.

Заем же дается как в денежной форме, так и товарами, специальной лицензии для этого не требуется. Следовательно, заем может быть выдан любой коммерческой организацией. Для возникновения между двумя организациями небанковской сферы отношений привлечения и использования заемных средств необходимо, чтобы одна организация испытывала недостаток финансовых ресурсов, а у другой имелись временно свободные денежные средства.

1. Учет заемных средств и кредитных операций

1.1 Учет задолженностей по полученным займам и кредитам

При получении займа (кредита) организация – заемщик отражает в учете задолженность по займу (кредиту) в момент фактической передачи денег (других вещей) исходя из фактически поступившей суммы или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором (п. 3 и 4 ПБУ 15/01).

В бухгалтерском учете задолженность по полученным займам и кредитам подразделяется на краткосрочную (срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев) и долгосрочную (срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев). В соответствии с Планом счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н, информация о краткосрочных займах и кредитах отражается организациями на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а информация о долгосрочных займах и кредитах – на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

При получении заемных средств в учете делается проводка: Дт.51 – Кт.66 (67) – на фактически поступившую сумму займа (кредита).

Возврат полученного займа (кредита) отражается проводкой: Дт.66 (67) – Кт.51

Организациям-заемщикам предоставлено право самостоятельно выбирать способ учета долгосрочной задолженности из двух возможных вариантов, предусмотренных п. 6 ПБУ 15/01:

учитывать заемные средства, срок погашения которых по договору займа (кредита) превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной задолженности до истечения срока договора;

осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа (кредита) до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Выбранный организацией способ учета долгосрочной задолженности по займам (кредитам) должен быть закреплен в Приказе об учетной политике организации.

При ведении учета заемных средств организация-заемщик должна обеспечить раздельный учет срочной и просроченной задолженности.

Под срочной задолженностью понимается задолженность по полученным займам (кредитам), срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен в установленном порядке.

Просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам (кредитам) с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

Организация – заемщик обязана производить перевод срочной задолженности в просроченную в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа (кредита) заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.

1.2 Учет затрат по займам и кредитам

Перечень затрат, связанных с получением займов и кредитов, приведен в п. 11 ПБУ 15/01. К ним относятся:

проценты, причитающие к уплате по полученным займам (кредитам);

курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления);

дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов (примерный перечень дополнительных затрат приведен в п. 19 ПБУ 15/01).

Порядок учета затрат по займам и кредитам зависит от того, на какие цели организация – заемщик использует полученные заемные средства.

Если полученные заемные средства используются для предварительной оплаты материально – производственных запасов (мпз), других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, то затраты по указанным займам и кредитам относятся на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные выше цели. После получения организацией – заемщиком МПЗ и других ценностей, выполнения работ и оказания услуг дальнейшее начисление процентов и осуществление других расходов, связанных с обслуживанием займов (кредитов) отражается в бухгалтерском учете в составе операционных расходов организации – заемщика (п. 15 ПБУ 15/01).

Если полученные заемные средства используются организацией для приобретения и (или) строительства инвестиционного актива, то затраты по ним должны включаться в стоимость этого актива и погашаться посредством начисления амортизации, кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета начисление амортизации актива не предусмотрено (п. 23 ПБУ 15/01).

Для целей применения ПБУ 15/01 под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени (объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство). Обращаем Ваше внимание, что для целей ПБУ 15/01 приобретение объектов основных средств, не требующих монтажа, например, приобретение легкового автомобиля для служебных целей, не считается приобретением инвестиционного актива.

Включение затрат по полученным займам (кредитам) в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса (по соответствующим видам активов, формирующих имущество комплекса), либо с первого числа месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации (если фактическая эксплуатация инвестиционного актива началась до его принятия к учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса) (п. 30, 31 ПБУ 15/01). После этой даты затраты по полученным заемным средствам включаются в состав операционных расходов организации – заемщика.

При использовании заемных средств для приобретения (строительства) инвестиционного актива необходимо учитывать следующие особенности:

Затраты по полученным займам (кредитам), связанным с формированием инвестиционного актива, по которому по правилам бухгалтерского учета амортизация не начисляется, в стоимость такого актива не включаются, а относятся на операционные расходы организации (п. 23 ПБУ 15/01). Так, например, если организация привлекает заемные средства для строительства жилого дома, то суммы процентов, начисляемых по этим заемным средствам, будут включаться в состав операционных расходов организации, поскольку в соответствии с п. 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н, по объектам жилищного фонда амортизация не начисляется.

Затраты по полученным займам (кредитам), связанные с приобретением инвестиционного актива, уменьшаются на величину дохода от временного использования заемных средств в качестве долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений (п. 26 ПБУ 15/01).

При прекращении работ, связанных со строительством инвестиционного актива, на срок свыше 3-х месяцев, включение затрат по займам в первоначальную стоимость приостанавливается. Затраты, приходящиеся на период прекращения работ, подлежат отнесению на операционные расходы организации (п. 28 ПБУ 15/01). При этом не считается прекращением работ период, в течение которого происходит дополнительное согласование возникших в процессе строительства технических и (или) организационных вопросов.

В случае если для приобретения инвестиционного актива израсходованы заемные средства, полученные на цели, не связанные с его приобретением, то начисление процентов за использование указанных заемных средств производится по средневзвешенной ставке, определяемой в порядке, изложенном в п. 29 ПБУ 15/01 и Приложении к нему.

Если полученные заемные средства используются организацией на иные цели, не указанные выше, то затраты по займам (кредитам) включаются в состав операционных расходов организации.

1.3 Учет выданных заемных обязательств

В случаях, предусмотренных законодательством, организации могут осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций (далее – выданные заемные обязательства).

В ПБУ 15/01 впервые прописывается порядок бухгалтерского учета операций, связанных с привлечением заемных средств путем выдачи собственных векселей.

В соответствии с подп. «а» п. 18 ПБУ 15/01 при выдаче векселя с целью привлечения заемных средств организация – векселедатель отражает сумму, указанную в векселе (вексельная сумма), как кредиторскую задолженность.

Если в текст векселя включено условие о начислении процентов, то задолженность по такому векселю показывается у векселедателя с учетом причитающихся к оплате на конец отчетного периода процентов. При этом сумма причитающихся векселедержателю к оплате процентов включается векселедателем в состав операционных расходов.

Если сумма денежных средств, полученная организацией – векселедателем при размещении векселя, меньше вексельной суммы, то эта разница (дисконт) включается векселедателем в состав операционных расходов.

В целях равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающихся процентов или дисконта в состав операционных расходов организация – векселедатель может их предварительно учитывать как расходы будущих периодов. Применяемый организацией способ учета процентов (дисконта) должен быть зафиксирован в Приказе об учетной политике организации (п. 32 ПБУ 15/01).

Если организация привлекает заемные средства путем выпуска и размещения облигаций, то учет совершаемых при этом операций после 1 января 2002 года должен вестись в порядке, предусмотренном подп. «б» п. 18 ПБУ 15/01, который практически аналогичен тому, что был рассмотрен выше в отношении векселей.

Обращаем внимание на то, что порядок, установленный ПБУ 15/01, несколько отличается от порядка учета займов, привлеченных путем выпуска и размещения облигаций, закрепленного в Инструкции по применению счетов 66 и 67 нового Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 94н.

Так, в соответствии с Инструкцией по применению счетов 66 и 67 при размещении облигаций по цене ниже их номинальной стоимости разница между ценой размещения и номинальной стоимостью доначисляется равномерно в течения срока обращения облигации с кредита счета 66 (67) в дебет счета 91. В учете это отражается следующим образом:

Дт.51 – Кт.66 (67) – отражена фактически полученная сумма денежных средств;

Дт.91 – Кт.66 (67) – в течение срока обращения облигации осуществляется доначисление разницы между ценой размещения и номинальной стоимость облигации (проводка делается ежемесячно в течение срока обращения облигации).

После 1 января 2001 года в соответствии с подп. «б» п. 18 ПБУ 15/01 в аналогичной ситуации в зависимости от принятой организацией учетной политики делаются следующие проводки.

Если учетной политикой организации предусмотрено единовременное включение суммы дисконта в состав операционных расходов, то в том периоде, когда осуществляется размещение облигации в учете должны быть сделаны две проводки:

Дт.51 – Кт.66 (67) – отражена фактически полученная сумма денежных средств;

Дт.91 – Кт.66 (67) – сумма разницы между ценой размещения и номинальной стоимостью облигации отражена в составе операционных расходов.

Если учетной политикой предусмотрено отражение суммы дисконта в составе расходов будущих периодов с последующим равномерным списанием в состав операционных расходов в течение срока обращения облигации, то в том периоде, когда осуществляется размещение облигации в учете должны быть сделаны проводки:

Дт.51 – Кт.66 (67) – отражена фактически полученная сумма денежных средств;

Дт.97 – Кт.66 (67) – сумма разницы между ценой размещения и номинальной стоимостью облигации отражена в составе расходов будущих периодов.

В дальнейшем ежемесячно в течение срока обращения облигации производится списание суммы дисконта в состав операционных расходов: Дт.91 – Кт.97.

2. Практическая часть

Остатки по счетам на 01.10.200Х г.

№ счета

Наименование счета

Вариант 1
01

Основные средства

2 084 000
02

Амортизация основных средств

645 000
07

Оборудование к установке

80 000
08

Вложения во внеоборотные активы

400 000
10

Материалы

10.01

– по учетным ценам

114 000
10.02

– транспортно-заготовительные расходы

8 000
10

итого по счету 10

122 000
19

НДС по приобретенным материальным ценностям

12 010
20

Основное производство

72 450
43

Готовая продукция

43.01

– по учетным ценам

194 000
43.02

– отклонение фактической себестоимости от учетной стоимости

-13 000
43

всего по фактической производственной себестоимости

181 000
50

Касса

30 000
51

Расчетный счет

372 200
60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

69 050
66

Краткосрочные кредиты

60 000
68

Расчеты по налогам и сборам

23 500
70

Расчеты с персоналом по оплате труда

210 000
73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

1 700
76.02

Расчеты с разными кредиторами

2 900
80

Уставный капитал

1 000 000
83

Добавочный капитал

454 000
84

Нераспределенная прибыль непокрытый убыток

376 400
96

Резервы предстоящих расходов

12 710
99

Прибыли и убытки отчетного периода

236 400

Журнал хозяйственных операций

№ п/п

Документация и краткое содержание операции

Кор. счетов

Сумма, руб.
д-т

к-т

1.

Акцептован счет-фактура ООО «Прометей» за токарный санок, требующий монтажа:

– первоначальная стоимость

– НДС, 18%

Итого:

07

19

60

60

100 000

18 000

118 000

2.

Акцептован счет-фактура ООО «Трансавто» за доставку станка

– стоимость услуг без НДС

– НДС, 18%

Итого:

07

19

60

60

5 000

900

5 900

3.

Предается в монтаж оборудование приобретенное в прошлом месяце

08.04

07

80 000

4.

Акцептован счет ООО «Монтажник» за монтаж оборудования

– стоимость услуг без НДС

– НДС, 18%

Итого:

08.04

19

60

60

8 000

1 440

9 440

5.

Оборудование передано в эксплуатацию по первоначальной стоимости

01

08.04

88 000

6.

На основании акта выполненных работ и счета-фактуры ОАО «Строитель» принято к учету построенное здание склада готовой продукции

– стоимость услуг без НДС

– НДС, 18%

Итого:

08.03

19

60

60

400 000

72 000

472 000

7.

Согласно авансового отчета инженера Петрова И.Л., принят к оплате счет Госрегистратуры за государственную регистрацию объекта недвижимости (здание склада)

08.03

76

5 000

8.

Введено в эксплуатацию вновь поостренное здание склада готовой продукции по первоначальной стоимости

01

08.03

405 000

9.

Передан школе №24 безвозмездно станок для токарных работ, бывший в употреблении

– первоначальная стоимость

– сумма начисленной амортизации

– остаточная стоимость

– финансовый результат от безвозмездной передачи станка

01.02

02

91.02

99

01.01

01.02

01.02

91.09

98 000

22 000

76 000

76 000

10.

В следствие физического износа выбыл из эксплуатации шлифовальный станок

– первоначальная стоимость

– сумма начисленной амортизации

01.02

02

01.01

01.02

76 000

76 000

11.

Оприходованы на склад запасные части, полученные от разборки станка

10.01

91.01

4 000

12.

Начислена заработная плата рабочим за демонтаж станка

91.02

70

2 000
13.

Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы рабочим за демонтаж станка

– в Фонд социального страхования (2,9%)

– в Федеральный бюджет (20%)

– в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%)

– в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%)

Итого:

91.02

91.02

91.02

91.02

69.01

69.02

69.03

69

58

400

62

14

534

14.

Определен финансовый результат от ликвидации станка

91.09

99

1 466
15.

Начислена амортизация основных средств за отчетный период

– производственного оборудования, зданий, цехов

– зданий заводоуправления

25

26

02

02

34 100

12 000

16.

Акцептованы счета-фактуры металлургического комбината «Стальпрокат» за материалы (сталь)

– по договорным ценам

– НДС, 18%

Итого:

10.01

19

60

60

160 000

28 800

188 800

17.

Акцептованы счета-фактуры завода «Компресс» за литье

– по договорным ценам

– НДС, 18%

Итого:

10.01

19

60

60

85 000

15 300

100 300

18.

Оприходованы лаки и краски от химзавода «Лакокраски»

– по договорным ценам

– ж/д тариф

– НДС, 18%

Итого:

10.01

10.02

19

60

60

60

101 000

4 500

18 990

124 490

19.

Акцептованы счета-фактуры ООО «Трансавто» за доставку материалов

– стоимость услуг без НДС

– НДС, 18%

Итого:

10.02

19

60

60

6 100

1 098

7 198

20.

Отпущены со склада материалы:

а) в основное производство для изготовления продукции

б) на содержание оборудования цехов

в) на текущий ремонт здания заводоуправления

Итого:

20

25

26

10.01

10.01

10.01

197 600

17 000

8 600

223 200

21.

Передан со склада в эксплуатацию хозяйственный инвентарь для нужд:

а) основного производства

б) заводоуправления

Итого:

20

26

10.01

10.01

8 000

3 000

11 000

22.

Списаны транспортно-заготовительный расходы, относящиеся к израсходованным материалам

а) на основное производство

б) на содержание оборудования цехов

в) нужды и ремонт зданий заводоуправления

Итого:

20

25

26

10.02

10.02

10.02

8 242

681

465

9 388

23.

Согласно сводной расчетной ведомости начислена заработная плата

а) рабочим основного производства

б) обслуживающему персоналу цеха

– рабочим по ремонту оборудования

в) персоналу аппарата управления

д) пособие по временной нетрудоспособности персоналу заводоуправления:

– за счет работодателя

– за счет средств фонда социально страхования

Итого:

20

25

96

26

26

69

70

70

70

70

70

70

91 600

10 000

5 000

29 000

1 050

3 700

140 350

24.

Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение от начисленной заработной платы

а) рабочих основного производства

– в Федеральный бюджет (20%)

– в Фонд социального страхования (2,9%)

– в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%)

– в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%)

б) обслуживающего персонала цеха

– в Федеральный бюджет (20%)

– в Фонд социального страхования (2,9%)

– в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%)

– в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%)

в) рабочих по ремонту оборудования

– в Федеральный бюджет (20%)

– в Фонд социального страхования (2,9%)

– в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%)

– в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%)

г) персонала аппарата управления

– в Федеральный бюджет (20%)

– в Фонд социального страхования (2,9%)

– в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%)

– в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%)

Итого:

20

20

20

20

25

25

25

25

96

96

96

96

26

26

26

26

69.01

69.02

69.03

69

69.01

69.02

69.03

69

69.01

69.02

69.03

69

69.01

69.02

69.03

69

18 320

2 656

2 840

641

2 000

290

310

70

1 000

145

155

35

5 800

841

899

203

36 205

25.

Удержано из заработной платы работников

а) налог на доходы физических лиц

б) в возмещение недостачи материалов, выявленной при инвентаризации

70

70

68

73

13 600

1 700

26.

Акцептованы счета ОАО «Энергосбыт» за электроэнергию, тепловую энергию, израсходованную:

а) на обслуживание оборудования цехов

б) на освещение цехов

в) на обслуживание зданий заводоуправления

НДС, 18%

Итого:

25

25

26

19

60

60

60

60

68 000

26 500

34 000

23 130

151 630

27.

Списаны:

а) общепроизводственные расходы

б) общехозяйственные расходы

20

20

25

26

158 951

95 858

28.

Согласно ведомости выпуска готовой продукции выпущено из производства готовой продукции по учетным ценам

43.01

20

980 000

29.

Списываются отклонения фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам

43.02

20

-406 442

30.

Отражена выручка от реализации готовой продукции по продажным ценам, включая НДС

62

90.01

1 320 000

31.

Согласно ведомости отгрузки в течение месяца реализовано покупателям готовой продукции по учетным ценам

90.02

43.01

860 000

32.

Списываются отклонения фактической себестоимости реализованной готовой продукции от учетной стоимости

90.02

43.02

-307 278

33.

Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции

90.03

68

201 356
34.

Определен и списан финансовый результат от реализации продукции (закрытие счета 90 «Продажи»)

90.09

99

565 922

35.

Согласно выписке банка оплачены счета:

а) за приобретенный станок ООО «Прометей»

б) за доставку станка ООО «Трансавто»

в) металлургического комбината «Стальпрокат» за материалы

г) завода «Компресс» за материалы

д) химзавода «Лакокраски» за материалы

е) ОАО «Энергосбыт» за услуги

ж) ОАО «Строитель» за строительные работы

60

60

60

60

60

60

60

51

51

51

51

51

51

51

118 000

5 900

188 800

100 300

124 490

151 630

472 000

1 161 120

36.

Списано с расчетного счета

а) по чеку на выплату

– заработной платы

– командировочных и хозяйственных расходов

б) по платежному поручению платежи на социальное страхование и обеспечение

в) по платежному поручению платежи в бюджет по налогам и сборам

50

50

69

68

51

51

51

51

210 000

10 000

21 000

23 500

37.

Согласно выписке из расчетного счета

а) зачислена выручка за реализованную продукцию

б) зачислены платежи от разных дебиторов

в) зачислена краткосрочная ссуда банка

г) зачислены авансы от покупателей по поставку готовой продукции

51

51

51

51

62

76

66

62

1 320 000

10 000

100 000

60 000

38.

Выплачено из кассы

а) заработная плата работникам предприятия

б) подотчетным лицам

70

71

50

50

202 600

9 000

39.

Депонирована невыплаченная заработная плата работникам

70

76

7 400
40.

Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата

51

50

7 400
41.

Из кассы на расчетный счет сдан сверхнормативный остаток денежных средств

51

50

15 000

42.

Начислен в бюджет налог на имущество организаций

91.02

68

12 500
43.

Начислены проценты по краткосрочному кредиту

91.02

66

3 900
44.

Произведено закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

99

91.09

16 400
45.

Начислен налог на прибыль

99

68

9 000
46.

Начислены пении за несвоевременную уплату в бюджет НДС

99

68

1 300
47.

Отнесена на уменьшение расчетов с бюджетом сумма НДС по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам

68

19

117 120

Ведомость движения материалов и распределения ТЗР

Показатели рачета

Материалы

Всего
по учетным ценам

ТЗР

1. Остатки на начало месяца

114 000

8 000

122 000
2. Поступило материалов и отражено расходов по приобретению в отчетном периоде

350 000

10 600

360 600
3. Итого (стр. 1 + стр. 2)

464 000

18 600

482 600
4. Средний% ТЗР

4,01%

х
5. Израсходовано материалов за месяц

234 200

—

234 200
6. Сумма ТЗР, относящаяся к израсходованным материалам

—

9 388

9 388
7. Остатки на конец месяца

229 800

9 212

239 012

Расчет себестоимости товарной продукции

Показатели расчета

Сумма, руб.
1. Затраты по дебету сч. 20

584 708
2. Исключается:

а) стоимость ценных отходов

—
б) издержки производства, связанные с неисправимым браком

—
3. Остатки незавершенного производства

а) на начало месяца (+)

72 450
б) на конец месяца (–)

83 600
4. Фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции

573 558

Расчет отклонений фактической производственной себестоимости от учетной стоимости готовой продукции

Показатели расчета

Учетная стоимость

Отклонения от фактической себестоимости

Фактическая себестоимость
1. Остаток готовых изделий на начало месяца

194 000

-13 000

181 000
2. Выпущено из производства

980 000

-406 442

573 558
3. Средний процент отклонений

35,73%

4. Отгружено готовой продукции за месяц

860 000

-307 278

552 722
5. Остаток готовых изделий на конец месяца

314 000

-112 164

201 836

Отражение на счетах

01

02

07

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Сн

2084000

9

22000

9

22000

Сн

645000

Сн

80000

3

80000
5

88000

9

76000

10

76000

15

34100

1

100000

8

405000

10

76000

15

12000

2

5000

Об.

493000

Об.

174000

Об.

98000

Об.

46100

Об.

105000

Об.

80000
Ск

2403000

Ск

593100

Ск

105000

08

10

10.01

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Сн

400000

5

88000

Сн

122000

20

223200

Сн

114000

20

197600
3

80000

8

405000

11

4000

21

11000

11

4000

20

17000
4

8000

16

160000

22

9388

16

160000

20

8600
6

400000

17

85000

17

85000

21

8000
7

5000

18

105500

18

101000

21

3000
19

6100

Об.

493000

Об.

493000

Об.

360600

Об.

243588

Об.

350000

Об.

234200
Ск

400000

Ск

239012

Ск

229800

10.02

19

20

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Сн

8000

22

8242

Сн

12010

47

117120

Сн

72450

28

980000
18

4500

22

681

1

18000

20

197600

29

-406442
19

6100

22

465

2

900

21

8000

4

1440

22

8242

6

72000

23

91600

16

28800

24

24457

17

15300

27

158951

18

18990

27

95858

19

1098

26

23130

Об.

10600

Об.

9388

Об.

179658

Об.

117120

Об.

584708

Об.

573558
Ск

9212

Ск

74548

Ск

83600

25

26

43

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

15

34100

27

158951

15

12000

27

95858

Сн

181000

31

860000
20

17000

20

8600

28

980000

32

-307278
22

681

21

3000

29

-406442

23

10000

22

465

24

2670

23

29000

26

68000

23

1050

26

26500

24

7743

26

34000

Об.

158951

Об.

158951

Об.

95858

Об.

95858

Об.

573558

Об.

552722
Ск

201836

43.01

43.02

50

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Сн

194000

31

860000

Сн

-13000

32

-307278

Сн

30000

38

202600
28

980000

29

-406442

36

210000

38

9000
36

10000

40

7400
41

15000
Об.

980000

Об.

860000

Об.

-406442

Об.

-307278

Об.

220000

Об.

234000
Ск

314000

Ск

-112164

Ск

16000

51

60

62

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Сн

372200

35

1161120

35

118000

Сн

69050

30

1320000

37

1320000
37

1320000

36

210000

35

5900

1

118000

37

60000
37

10000

36

10000

35

188800

2

5900

37

100000

36

21000

35

100300

4

9440

37

60000

36

23500

35

124490

6

472000

40

7400

35

151630

16

188800

41

15000

35

472000

17

100300

18

124490

19

7198

26

151630

Об.

1512400

Об.

1425620

Об.

1161120

Об.

1177758

Об.

1320000

Об.

1380000
Ск

458980

Ск

85688

Ск

60000

66

68

69

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Сн

60000

36

23500

Сн

23500

23

3700

Сн

21000
37

100000

47

117120

25

13600

36

21000

13

534
43

3900

33

201356

24

36205
42

12500

45

9000

46

1300

Об.

0

Об.

103900

Об.

140620

Об.

237756

Об.

24700

Об.

36739
Ск

163900

Ск

120636

Ск

33039

70

71

73

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

25

13600

Сн

210000

38

9000

Сн

1700

25

1700
25

1700

12

2000

38

202600

23

140350

39

7400

Об.

225300

Об.

142350

Об.

9000

Об.

0

Об.

0

Об.

1700
Ск

127050

Ск

9000

Ск

0

76.01

76.02

80

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Сн

5600

37

10000

Сн

2900

Сн

1000000
7

5000

39

7400

Об.

0

Об.

10000

Об.

0

Об.

12400

Об.

0

Об.

0
Ск

-4400

Ск

15300

Ск

1000000

82

83

84

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Сн

250000

Сн

454000

Сн

376400
Об.

0

Об.

0

Об.

0

Об.

0

Об.

0

Об.

0
Ск

250000

Ск

454000

Ск

376400

90

91

96

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

31

860000

30

1320000

9

76000

9

76000

23

5000

Сн

12710
32

-307278

12

2000

11

4000

24

1335

33

201356

13

534

44

16400

34

565922

14

1466

42

12500

43

3900

Об.

1320000

Об.

1320000

Об.

96400

Об.

96400

Об.

6335

Об.

0
Ск

6375

99

Д-т

К-т

9

76000

Сн

236400

44

16400

14

1466

45

9000

34

565922

46

1300

Об.

102700

Об.

567388

Ск

701088

Оборотно-сальдовая ведомость за октябрь 200Х г.

Шифр счетов

Сальдо на 01.10.200Х г.

Оборот за октябрь 200Х г.

Сальдо на 01.11.200Х г.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

2084000

493000

174000

2403000

02

645000

98000

46100

593100

07

80000

105000

80000

105000

08

400000

493000

493000

400000

10

122000

360600

243588

239012

10.01

114000

350000

234200

229800

10.02

8000

10600

9388

9212

19

12010

179658

117120

74548

20

72450

584708

573558

83600

25

158951

158951

26

95858

95858

43

181000

573558

552722

201836

43.01

194000

980000

860000

314000

43.02

-13000

-406442

-307278

-112164

50

30000

220000

234000

16000

51

372200

1512400

1425620

458980

60

69050

1161120

1177758

85688

62

1320000

1380000

60000

66

60000

103900

163900

68

23500

140620

237756

120636

69

21000

24700

36739

33039

70

210000

225300

142350

127050

71

9000

9000

73

1700

1700

76

5600

2900

22400

19700

76.01

5600

10000

2200

76.02

2900

12400

15300

80

1000000

1000000

82

250000

250000

83

454000

454000

84

376400

376400

90

1320000

1320000

91

96400

96400

96

12710

6335

6375

99

236400

102700

567388

701088

Итого:

3360960

3360960

9280908

9280908

3990976

3990976

Заключение

Инвестиционный актив представляет собой объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени. Этот объект может быть представлен в виде основного средства, имущественного комплекса или иного аналогичного актива, требующего большого времени и затрат на приобретение или строительство.

Если вышеуказанные объекты приобретаются непосредственно для перепродажи, то они не относятся к инвестиционным активам и учитываются как товары.

Объекты основных средств, не требующие монтажа, не признаются инвестиционными активами. Бухгалтерский учет процентов по заемным средствам в отношении таких объектов основных средств ведется в порядке, предусмотренном для приобретения материально-производственных запасов.

Если организация получает заемные средства и использует их в дальнейшем для приобретения и (или) строительства инвестиционного актива, то она включает затраты по кредитам и займам в стоимость этого актива и погашает посредством начисления амортизации (п. 23 ПБУ 15/01).

При этом необходимо иметь в виду, что включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива производится при наличии следующих условий:

возникновение расходов по приобретению и (или) строительству инвестиционного актива;

фактическое начало работ, связанных с формированием инвестиционного актива;

наличие фактических затрат по займам и кредитам или обязательств по их осуществлению.

Отнесение затрат по полученным заемным средствам на первоначальную стоимость инвестиционного актива в соответствии с п. п. 30 и 31 ПБУ 15/01 прекращается в зависимости от того, которая из дат наступит раньше:

либо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия инвестиционного актива к бухгалтерскому учету;

либо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации, если выпуск продукции на оборудовании уже начат, а объект не принят к учету в качестве объекта основных средств.

После вышеуказанной даты затраты по полученным заемным средствам включаются в состав операционных расходов организации-заемщика, то есть в общем порядке.

Так как строительство инвестиционных активов – процесс достаточно длительный, то на практике нередко возникает ситуация, при которой работы по строительству временно прекращаются.

Если работы, связанные со строительством инвестиционного актива, прекращаются на срок, превышающий три месяца, то включение затрат по полученным займам и кредитам, использованным для формирования вышеуказанного актива, приостанавливается (п. 28 ПБУ 15/01). В этом случае затраты по займам относятся на текущие расходы организации.

Не считается прекращением работ по формированию инвестиционного актива период, в котором осуществляется дополнительное согласование возникших в процессе строительства актива технических и (или) организационных вопросов.

Если организация использует для приобретения инвестиционного актива заемные средства, которые получены на другие цели, то она начисляет проценты за пользование денежными средствами по средневзвешенной ставке, величина которой определяется по сумме всех займов и кредитов, остающихся не погашенными в течение отчетного периода. При расчете такой ставки из всей суммы непогашенных займов и кредитов исключаются суммы, полученные специально для финансирования инвестиционного актива.

Порядок расчета средневзвешенной ставки затрат по займам и кредитам и сумм, подлежащих включению в первоначальную стоимость инвестиционных активов, приведен в Приложении к ПБУ 15/01.

Отметим еще одну особенность. Случается, что, получив заемные средства на приобретение инвестиционного актива, организация не может их сразу использовать, например, переносятся сроки оплаты, то есть денежные средства «зависают». Однако организация несет расходы по обслуживанию заимствований, то есть начисляет проценты. Для уменьшения расходов на обслуживание займа или кредита организация может использовать сумму заемных средств в качестве финансовых вложений (долгосрочных или краткосрочных). Организация может уменьшить затраты по полученным заемным средствам на величину полученного дохода (п. 26 ПБУ 15/01).

Список использованных источников

Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 6-е, перераб. и дополн./ В.П. Астахов – М.: ИКЦ МарТ; Ростов н/Д: Издательский центр МарТ, 2005. – 960 с. (Серия «Экономика и управление»).

Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет/ Ю.А. Бабаева. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 432 с.

Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник – 3-е изд., перераб. и доп./ П.С. Безруких. – М., 2003. – 718 с.

Белов А.А. Бухгалтесркий учет. Теория и практика: учебник / А.А. Белов, А.Н. Белов. – М.: ЭКСМО, 2006. – 624 с.

Бухгалтерский учет: учебник – 2-е изд., перераб. и доп. / И.И. Бочкарев. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 776 с.

Вещунова Н.Л., Бухгалтерский учет/ Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. – М.: Финансы и статистика, 2004. –564 с.

Власова, А.В. Бухгалтерский учет/ А.В. Власова, Л.С. Зернова. – М., 2003. – 543 с.

Каморджанова Н. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие 2-е изд./ Н. Каморджанова, И. Картошова – СПб.: Питер, 2006. – 480 с.

Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета/ З.В. Кирьянова. – М., 2003. – 346 с.

Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях – 4-е изд., перераб. и доп. / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 752 с.

Козлова Е.П. Учет прочих доходов и расходов/ Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». – 2002. – №3. – с. 63.

Козлова Е.П. Распределение прибыли организаций / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». – №4. – с. 51

Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 4-е изд., перераб. и доп. / Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 567 с.

Куттер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета/ М.И. Кутер. – М., 2000. – 543 с.

Куттер, М.И. Теория бухгалтерского учета/ М.И. Куттер. – М., 2002. – 639 с.

Палий, В.Ф. Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие. Изд. 2-е/ В.Ф. Палий, В.В. Палий. – М.: ФБК – ПРЕСС, 2004. – 894 с.

Пошерстник, Е.Б. Бухгалтер торгового предприятия/ Е.Б. Пошерстник. – СПб.: 2004. – 640 с.

Пошерстник, Н.В. Пошерстник Е.Б. Документооборот в бухгалтерском учете / Н.В. Пошерсник, Е.Б. Пошерстник. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2003. – 304 с.

Реферат: Ампутации и хирургические методы коррекции гиперлипидемии. Нозологические формы

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МЕДИЦИНСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

РЕФЕРАТ

На тему:

«Ампутации и хирургические методы коррекции гиперлипидемии. Нозологические формы ХОЗАНК»

МИНСК, 2008

Ампутации — это вынужденные вмешательства у больных, страдающих ХОЗАНК, с наличием гнойно-некротически измененных тканей НК и/или болей в покое, когда операции реваскуляризации оказались неэффективными и невозможными в силу общих противопоказаний и инкурабельности артериального поражения. Целью их является сохранение жизни пациента. С одной стороны это достигается удалением нежизнеспособного сегмента конечности как источника поступления в организм опасных продуктов распада и инфекции, с другой — ампутация прерывает болевой синдром, удлинение или усугубление которого может спровоцировать инфаркт миокарда или мозга. Ампутации могут быть первичными и вторичными, дополняя другие вмешательства.

Несомненно, ампутация является калечащей больного операцией, изменяя его психический, бытовой и социальный статус. По статистике еще 15 лет назад количество ампутаций соответствовало числу успешных реконструктивных вмешательств. При этом было замечено, что чем выше уровень их (на уровне бедра или тазобедренного сустава), тем выше летальность из-за существенной травматизации организма. В последнее время имеется четкая тенденция к сокращению их количества в связи с разработкой новых лечебных мероприятий и более эффективных лекарственных средств. Сейчас необходимость ампутации рассматривается, прежде всего, в ситуациях, когда все имеющиеся на вооружении лечебные средства оказались неэффективными. При этом для лучшей реабилитации пациента стараются сохранить большую часть пораженной конечности. Здесь уместен следующий принцип — не «удобный» уровень ампутации для протезирования, а «удобный» протез для ампутированной конечности.

Современные принципы ампутаций у больных с ХОЗАНК:

ампутации следует рассматривать с учетом особенностей до — и послеоперационного периода с привлечением сосудистых хирургов, реабилитационного персонала, протезистов и психолога;

максимально щадящее обращение с тканями, находящимися в состоянии ишемии, во избежание ее усугубления;

ампутации должны рассматриваться не как синоним удаления части конечности, а как реконструктивио-пластические операции с целью возможно большего сохранения тканей и ранней реабилитации больного (к сожалению, они часто так не рассматриваются и становятся уделом молодых и менее опытных хирургов);

выбор уровня ампутации должен основываться не на принципе «безопасности» в плане рецидива ишемии, а на адекватности кровоснабжения тканей.

На выбор уровня ампутации НК влияют как локальные, так и общие факторы.

Локальные факторы:

распространенность гангрены, наличие или отсутствие линии демаркации (наличие таковой свидетельствует о локализованности гангрены, а отсутствие — о более высоком ее распространении);

инфекция, которая обычно сочетается с наличием некрозов (типична для диабетиков, при ее быстром распространении и присоединении поражения лимфатических путей — лимфангитов показана срочная высокая ампутация с целью предупреждения сепсиса, особенно это актуально, когда присоединяется анаэробная инфекция);

окраска кожи (цианоз кожи проксимальнее гангрены свидетельствует о ее прогрессировании и невозможности локальной ампутации);

трофические изменения тканей (тонкая кожа и отсутствие подкожной клетчатки говорят о неадекватном кровоснабжении тканей и невозможности операции на этом уровне);

наличие отека при отсутствии кардио-респираторной недостаточности (диктует необходимость более высокого уровня ампутации);

степень нарушения кровоснабжения тканей, которая до операции может быть оценена с помощью дуплексного сканирования и ангиографии (как правило, хорошо компенсируется кровоснабжение на бедре даже при закрытых подвздошных артериях и плохо на голени и стопе при обтурации их артерий; если имеется возможность включения в кровоток глубокой бедренной артерии при окклюзии подвздошных, поверхностной бедренной и берцовых артерий иногда удается ограничиться более низким уровнем ампутации);

болевой синдром (если он распространяется выше уровня голеностопного сустава и не может быть адекватно купирован медикаментозно — ампутация на уровне голени и стопы невозможна, необходим более высокий ее уровень) Отмеченные признаки, несомненно, влияют на выбор уровня ампутации, однако решающее значение играют интраоперационные данные: степень кровоточивости тканей, развитость коллатералей, состояние мышц — их цвет, сократимость, степень поражения клетчаточных пространств.

К общим факторам относятся: возраст, степень декомпенсации диабета, состояние миокарда, степень интоксикации, состояние почечной функции и водно-электролитный баланс, которые должны быть по возможности скорректированы.

Принципиально существует шесть возможных уровней ампутации: пальцы, стопа (дистальная по Шарпу — на уровне плюсневых костей, по Шафару — на уровне костей предплюсны), голеностопный сустав, нижняя треть голени, средняя треть голени и уровень бедра. В случаях присоединения анаэробной инфекции возможно проведение экзартикуляции конечности в тазобедренном суставе.

При выполнении ампутаций возможны ситуации, которые могут повлечь за собой несостоятельность культи и опасные для жизни состояния:

неправильный выбор уровня ампутации (оставление тканей с исходно неадекватным кровоснабжением);

технические ошибки (а — длинная культя кости способствует травматизации мягких тканей и образованию пролежней, б — недостаток мягких тканей может повлечь за; собой появление болевого синдрома и невозможности ношения протеза, в — неадекватный гемостаз влечет за собой образование гематом, которые затем обычно нагнаиваются г — плохое сопоставление кожных краев раны способствуют появлению келоидных рубцов, которые при ношении протеза часто травмируются — поэтому целесообразнее всего при зашивании раны использовать монофиламентные нити);

неадекватная профилактика инфекции может привести к нагноению, несостоятельности раны культи и даже к сепсису (после операции в обязательном порядке необходима антибиотикотерапия в течение 7-10 дней); венозный тромбоз с вероятной тромбоэмболией легочной артерии (необходимо назначение антикоагулянтов в первые 12 часов после операции, наблюдение за состоянием больного на предмет возможного болевого синдрома в грудной клетке, а также безотлагательная проксимальная перевязка вен после установления факта ТЭЛА); — неадекватная иммобилизация культи НК, что особенно актуально после ампутации на уровне голени (развитие сгибательной контрактуры — для ее профилактики культя голени должна находиться в разогнутом состоянии в течение 2-3 нед после операции путем использования шины или гипсовой лангеты). К ранним осложнениям после ампутаций относят: инфекцию культи; ее несостоятельность; боли в культе; фантомные ощущения и пролежни от применения шины (лангеты). Поздние осложнения включают в себя: фантомные боли, сгибательную контрактуру и гангрену культи.

При благоприятном исходе ампутации возможность протезирования конечности обычно рассматривают при условии ее функциональной состоятельности спустя 6-8 мес. после вмешательства, когда произойдет полное заживление культи и окрепнет кожный рубец.

Хирургические методы коррекции гиперлипидемии

Это особая группа вмешательств у больных с ХОЗАНК, направленных на профилактику дальнейшего прогрессирования заболеваний, в основе которых лежит стойкое повышение липопротеидов низкой плотности (атеросклероз, сахарный диабет). Неудовлетворенность результатами медикаментозной терапии гиперлипидемии, которая у ряда больных оказывалась не всегда успешной, давала осложнения и не исключала рецидивов нарушения обмена, привела к необходимости разработки хирургических методов ее коррекции. К ним относятся: экстракорпоральные методы воздействия (плазмаферез и гемосорбция), портокавальное шунтирование, трансплантация печени и частично илеошунтирование. Ввиду большой дороговизны и многочисленных осложнений, характерных для первых трех методов, наиболее приемлемой является операция частичного илиошунтирования, впервые выполненная в США Н. Buchwald и R. Vargn (1963). Суть ее заключается в выключении из пищеварения части подвздошной кишки, в которой происходит наиболее активное всасывание липидов. Достоинствами являются постоянный гиполипидемический эффект и относительная безопасность (летальность 0,8-1,6%). Возникающая после операции диарея купируется у большинства больных в первые месяцы. С разработкой лапароскопического варианта ее выполнения она стала более привлекательной.

Нозологические формы ХОЗАНК

Атеросклероз

Атеросклероз является ведущей причиной заболеваемости и смертности населения в экономически развитых странах (в 2 раза больше, чем рак, и в 10 раз больше, чем несчастные случаи). Острый инфаркт миокарда и инсульт, обусловленные атеросклерозом коронарных и мозговых артерий, остаются «убийцами номер один». Как генерализованный процесс, атеросклероз поражает все артериальные бассейны в большей или меньшей степени. В последние годы участились случаи (до 50%) так называемого «мультифокального» атеросклероза — существенные поражения двух и более артериальных бассейнов (коронарного и НК, мозгового, коронарного и НК и т.д.). Атеросклероз является причиной ХОЗАНК в 85-90% всех случаев.

Впервые термин «атеросклероз» ввел в обиход Marchand в 1904 г. на XXI Конгрессе по внутренней медицине в Лейпциге для обозначения заболевания артериальных сосудов. При этом он подчеркнул важнейшую роль липидов в его развитии. У нас в стране многое для понимания этого процесса сделал Н.Н. Аничков.

Атеросклероз — хроническое заболевание, возникающее в результате нарушения жиро-белкового обмена, характеризующееся поражением артерий эластического и мышечно-эластического типа.

Причина атерогенеза до сих пор не установлена, но известно о нескольких факторах, способствующих развитию этого заболевания: табакокурение, гиперлипидемия, гиподинамия, ожирение, артериальная гипертензия, стресс, отягощенная наследственность и пол.

Установлено, что курение способствует:

увеличению концентрации свободных жирных кислот и липопротеидов низкой плотности (ЛПНП), а также снижению липопротеидов высокой плотности (ЛПВП);

повышению атерогенпости ЛПНП за счет их окислительной модификации;

токсическому действию на эндотелий, приводящему к снижению синтеза простациклина и увеличению синтеза тромбоксана;

усилению пролиферации гладкомышечных клеток и увеличению синтеза соединительной ткани в сосудистой стенке;

снижению фибринолитической активности крови, повышению уровня фибриногена;

повышению уровня карбоксигемоглобина с ухудшением кислородного обмена;

повышению агрегации тромбоцитов и снижению эффективности тромбоцитарных антиагрегантов.

Гиперлипидемия реализуется в атеросклероз далеко не во всех случаях. Например, у лиц старческого возраста она не является фактором риска, кроме того, нередко у лиц с заболеваниями периферических артерий уровень сывороточного холестерина оказывается нормальным. Развитию атеросклероза способствуют, прежде всего, множественно-модифицированные ЛПНП.

Установлено, что физическая нагрузка способствует повышению содержания в крови антиатерогенных липопротеидов и усилению утилизации ЛПНП. Следовательно, гиподинамия является неблагоприятным фактором в развитии атеросклероза, особенно в случаях резкого перехода от активной физической нагрузки к малоподвижному образу жизни.

Связь артериальной гипертензии с атеросклерозом установлена давно. Повышение артериального давления способствует адгезии моноцитов к эндотелию артерий и большему проникновению в них ЛПНП.

Стресс сопровождается повышением уровня холестерина высоким содержанием кортизола, что приводит к гиперинсулинемии. Последняя способствует повышению концентрации ЛПНП и стимулирует клеточную пролиферацию в интиме.

Наличие инфарктов миокарда, инсультов и заболеваний периферических артерий у родителей и родственников старших поколений подтверждает роль генетического фактора атерогенеза.

Установлено, что до 60 лет мужчины страдают атеросклерозом в 10 раз чаще, чем женщины, но в дальнейшем это соотношение выравнивается. Полагают, что возможным фактором, предупреждающим развитие атеросклероза у женщин, является активная продукция половых гормонов, которая угасает в постменопаузе.

Следует отметить, что возраст не является решающим фактором в развитии атеросклероза — заболевание может встречаться в тяжелой форме даже у молодых лиц (30-35 лет), хотя с возрастом оно учащается, особенно после 55 лет. После 70 лет темпы развития атеросклероза замедляются.

Предложены три гипотезы, объясняющие патогенез атеросклероза. Согласно липиднои гипотезе, повышение концентрации ЛПНП в плазме способствует их проникновению в артериальную стенку и накоплению в гладкомышечных клетках и макрофагах. ЛПНП усиливает гиперплазию гладкомышечных клеток, в присутствии эндотелиальных клеток они окисляются и приобретают свойства, увеличивающие их атерогенность. Согласно гипотезе хронического повреждения, последнее приводит к утрате эндотелия, адгезии тромбоцитов к субэндотелиальному слою, их агрегации, хемотаксису моноцитов и Т-лимфоцитов, а также высвобождению из последних факторов роста. Это вызывает миграцию гладкомышечных клеток из медии в интиму, где они размножаются, синтезируют белки соединительной ткани и протеогликаны с образованием фиброзной бляшки. Обе гипотезы тесно взаимосвязаны между собой и не исключают друг друга. Исследования последних лет способствовали появлению так называемой «кластерной» гипотезы атерогенеза, которая свидетельствует о наличии в эндотелии артерий группы клеток (кластеров), обладающих в большей или меньшей степени «проатерогенными» особенностями метаболизма. Среди пусковых механизмов атерогенеза в этих зонах эндотелия в последние годы отДается предпочтение вирусному поражению, а именно семейству цитомегаловирусов. В частности, было показано их наличие практически во всех клетках (90% случаев) эндотелия зон атеросклеротического поражения.

Атеросклероз поражает чаще крупные и средние артерии и проявляется в двух формах: 1) преимущественно поражается интима без ослабления средней оболочки — интимальная атерома (фиброзная бляшка, сложная бляшка с изъязвлением, кровоизлиянием, наличием пристеночных тромбов, кальцинозом) может прогрессировать, вызывая стеноз или локальную окклюзию сосуда, а иногда эмболизацию периферического артериального русла частичками тромбов или атероматозными массами (тромбо — и атероэмболия); при этом процесс может носить как диффузный, так и локализованный характер; 2) при диффузной деструкции и ослаблении стенки медии развивается расширение и удлинение крупных артерий, однако при локальном прогрессировании процесса может сформироваться аневризма. Сама атеросклеротическая бляшка состоит из скопления внутри — и внеклеточных липидов, гладкомышечных клеток, соединительной ткани и гликозамингликанов. В зависимости от преобладания компонентов различают фиброзные бляшки и атеромы, первые из которых являются более стабильными образованиями, а вторые потенциально опасны осложнениями в связи со склонность к изъязвлению и разрушению (тромбоз, эмболии).

У лиц пожилого возраста в некоторых случаях отмечается дегенерация гладкой мускулатуры медии (артериосклероз Менкеберга).

Атеросклеротический процесс можно разделить на три главных стадии:

асимптомная, или латентная, характеризующаяся наличием липидных пятен или фиброзных бляшек;

потенциально симптомная, характеризующаяся осложнениями, такими как кальцификация, кровоизлияния, изъязвление атеросклеротической бляшки и тромбоз артерии;

ишемическая, или терминальная, обусловленная окклюзирующим тромбозом с исходом в инфаркт миокарда, инсульт, повреждения других органов или гангрену НК.

Атеросклеротическое поражение имеет склонность находиться в артериальной стенке в определенных местах, нередко в области бифуркации сосудов. Такими классическими местами в бассейне артерий НК являются: 1) терминальный отдел аорты и подвздошные артерии на уровне крестцово-подвздошных сочленений; 2) поверхностные бедренные артерии в области гюнтерова канала; 3) подколенные артерии; 4) проксимальные сегменты артерий голеней. При этом глубокая артерия бедра нередко остается проходимой, что позволяет восстановить кровоснабжение НК в большинстве случаев. Атеросклеротические изменения артерий НК обычно носят симметричный характер. Возможно сочетание окклюзионного и аневризматического поражений. Нередки также многоуровневые обструкции (до 30% случаев), при которых наиболее выражены симптомы ишемии тканей НК.

Характерной особенностью атеросклеротического поражения артерий является сегментарность, за счет чего есть условия для развития коллатерального кровоснабжения. Существенная роль в его развитии в бассейне НК принадлежит глубокой артерии бедра.

Прогноз атеросклеротического поражения артерий НК относительно благоприятный, особенно в случаях проксимальных поражений. У 10% больных наблюдается нарастание степени ишемии и потеря конечности в течение ближайших 10 лет. Отдаленная выживаемость таких пациентов составляет 75% в течение ближайших 5 лет и 38% в течение 10-летнего периода. Ведущими причинами летальности являются инфаркт миокарда и нарушение мозгового кровообращения.

Клинически характерно медленное, незаметное развитие ишемии тканей. Первый симптом — перемежающаяся хромота, вызываемая недостаточным кровоснабжением работающих мышц. Уменьшение расстояния, которое больной может пройти без остановки, свидетельствует о прогрессировании заболевания. Область появления симптомов зависит от уровня артериальной окклюзии:

окклюзия бифуркации аорты (синдром Лериша) проявляется болями по типу «высокой» пермежающейся хромоты в обеих НК (ягодичные мышцы, мышцы бедра и голени); отсутствием пульса на бедренных и дистальных артериях НК; наличием у мужчин эректильной импотенции в связи с недостаточностью кровоснабжения органов малого таза;

юкстаренальные окклюзионные поражения аорты (4-15°/ случаев) — относительно редкие варианты поражения аорто-подвздошного сегмента, характеризующиеся тотальным или стенозирующим восходящим тромбозом инфраренального сегмента аорты до уровня почечных артерий или выше, а также частым поражением висцеральных артерий, что проявляется недостаточностью кровообращения не только НК и органов таза, но и органов желудочно-кишечного тракта почек и мышц поясничной области;

окклюзия ведренно подколенного сегмента характеризуется наличием «низкой» перемежающейся хромоты (болями в икроножных мышцах) и отсутствием пульсации артерий дистальнее бедренной.

ЛИТЕРАТУРА

  1. Кузин М.И., Чистова М.А. Опухоли печени, М: Медицина, 2003г.

  2. Литман И. Оперативная хирургия, Будапешт, 1992г.

  3. Шалимов А.А., Полупан В.Н., Операции на желудке и двенадцатиперстной кишке, М.: Медицина, 2002г.

Реферат: Нарушенная трубная беременность слева по типу трубного выкидыша

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

МЕДИЦИНСКИЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА АКУШЕРСТВА И ГИНЕКОЛОГИИ

Зав. кафедрой: к.м.н., ——————-

Преподаватель: ———————

ИСТОРИЯ БОЛЕЗНИ

———————————

Клинический диагноз:

Основной: Нарушенная трубная беременность слева по типу трубного выкидыша.

Сопутствующие заболевания: Хронический пластический пельвиоперитонит.

Куратор: студентка V курса

——————————-

Дата начала курации: 13.05.2008

Дата окончания курации: 17.05.2008

Пенза, 2008 г.

I. Паспортные данные

Ф.И.О.: ————————-

Пол: женский

Возраст: 20.06.1980 г. (27 лет)

Адрес: г. —————————-

Место работы, ——————————

Группа крови: АО (II)

Резус фактор: положительный

Дата и время поступления: 11.05.2008 года в 23:55

Дата начала курации: 13.05.2008 года

Дата окончания курации: 17.05.2008 года

II. Жалобы

На умеренные, тянущие боли внизу живота, преимущественно слева, мажущие кровянистые выделения из половых путей, общую слабость, быструю утомляемость.

III. История заболевания (Anamnesis morbi)

Последняя менструация была с 25.03.08 г. по 30.03.08 г., в срок, скуднее обычной, болезненная. В апреле 2008 года месячные не пришли, и пациентка самостоятельно использовала тест на беременность (результат положительный). 5 мая 2008 года появились тянущие боли внизу живота. 10 мая 2008 года пациентка прошла УЗИ органов малого таза, по результатам которого плодное яйцо в полости матки обнаружено не было. Ей была рекомендована госпитализация для прохождения дальнейшего обследования, однако она отказалась. 11 мая 2008 года боли внизу живота усилились и к ним присоединились мажущие кровянистые выделения из половых путей, в связи с чем пациентка вызвала машину скорой медицинской помощи и была госпитализирована в гинекологическое отделение № 2 МУЗ ГКБ им. Захарьина для дообследования и лечения.

IV. История жизни (Anamnesis vitae)

Пациентка родилась 20.06.1980 года в городе Саратове, в полноценной семье, первым ребёнком по счёту. Росла и развивалась без отклонений, соответственно возрасту. По умственному и физическому развитию от своих сверстников не отставала. С 3 лет посещала детский сад. С 6 лет обучалась в Саратовской средней школе. По окончании школы поступила в Саратовский Сельскохозяйственный Университет, не закончив который, вышла замуж и переехала в г. Пензу, где устроилась на работу в ООО «Янтарь», фасовщицей.

Соматический анамнез: хронических заболеваний не отмечает, на «Д» учёте не стоит. Операций, травм не было.

Менструальная функция: Месячные начались в 12 лет, были в течение полугода нерегулярными, кровянистые выделения длились в течение 4 — 5 дней, первые 2 дня обильные, а затем скудные. Позднее (к 14 годам) установился менструальный цикл – 28 дней, продолжительность менструации 5 дней. Отмечает умеренную болезненность в первый, второй день, обильность умеренная. Дата последних месячных – с 25.03.08 г. по 30.03.08 г.

Сексуальная функция: Половая жизнь с 16 лет, один половой партнёр, методы контрацепции не применялись. При половых сношениях болей и кровянистых выделений не отмечала.

Паритет: Вторая беременность. В анамнезе – 1 аборт (в 12 недель (апрель 1998 г.)). Адекватной реабилитации после медицинского аборта не проводилось. Выкидышей не было.

Бытовой анамнез: Материально-бытовые условия хорошие, живёт в 2-х комнатной квартире вместе с мужем. Климатические условия благоприятные. В зонах экологических бедствий не прибывала.

Питание: Питается регулярно 4 — 5 раз в день.

Перенесенные заболевания: В раннем детстве перенесла ветряную оспу. В 1985 году – двухстороннюю пневмонию. Кроме того, болела ОРЗ, гриппом.

Вредные привычки: Курит с 2001 года (с 21 года), выкуривает около пачки сигарет в день. Употребление алкоголя умеренное (по праздникам — бокал вина). Приём наркотиков отрицает.

Аллергический анамнез: без особенностей (аллергических реакций пациентка не отмечает).

Гемотрансфузий: не переносила.

Венерические заболевания, туберкулёз, гепатит, онкозаболевания у себя и у родственников отрицает.

V. Настоящее состояние (Status praesens)

Общий осмотр

Общее состояние больной: удовлетворительное.

Сознание: ясное.

Положение: активное.

Телосложение: гиперстеническое (над- и подключичные ямки сглажены, направление рёбер приближается к горизонтальному, ширина межрёберных промежутков < 1 см, эпигастральный угол тупой, лопатки плотно прилегают к задней поверхности грудной клетки, переднезадний размер приближается к боковому). Рост — 176 см, вес — 105 кг. Индекс массы тела составляет 33,9 (данный показатель соответствует I степени ожирения (по рекомендациям ВОЗ)). Межвертельный размер – 31 см.

Развитие молочных желез соответствует V степени зрелости по Таннеру (зрелая грудь; сосок выражен, выступает над ареолой, пигментация достаточная).

Температура: 36,60 С.

Исследование кожи и слизистых оболочек: Кожный покров бледно- розового цвета, чистый. Тургор кожи сохранен, кожа умеренно влажная, эластичность не снижена. Пастозности и отёков нет. Видимые слизистые бледно-розового цвета. Ногтевые пластинки овальной формы, деформация ногтевых пластинок отсутствует. Кровоизлияний, расчёсов, рубцов, язв, пролежней, сосудистых изменений, в виде «сосудистых звёздочек» или телеангиоэктазий — нет. Видимые опухоли (ангиома, атерома и т. д.) так же отсутствуют. Слизистая носа, полости рта и твёрдого нёба розовая, влажная, высыпаний нет. Дёсны розовой окраски, не гиперемированы, не кровоточивы, не разрыхлены. Язык обычной формы и величины, чистый, выраженность сосочков в пределах нормы. Трещин, прикусов, язвочек нет. Слизистая зева розовой окраски, влажная, высыпаний и налётов нет. Слизистая глотки розового цвета, влажная, гладкая, блестящая. Налётов, изъязвлений, рубцов нет.

Подкожно-жировая клетчатка: развитие подкожной жировой клетчатки выраженное. Толщина кожной складки в области реберных дуг по парастернальной линии и у нижнего угла лопатки — 3,5 см., в области пупка толщина жировой складки — 4 см. Подкожные вены малозаметны, подкожные опухоли не визуализируются.

Лимфатические узлы: подчелюстные — округлой формы, эластичные, гладкие, безболезненные, подвижные, не спаянные с окружающей тканью, кожа над лимфатическими узлами не изменена; затылочные, задние шейные, околоушные, передние шейные, подъязычные, подмышечные, над-, подключичные, локтевые, паховые, подколенные лимфатические узлы — не пальпируются.

Мышцы: Мышечный корсет развит удовлетворительно, тонус и сила мышц в норме, одинаковы с обеих сторон.

Костная система: Кости не деформированы, обычной формы; болезненности при пальпации, поколачивании, симптома «барабанных палочек» нет. Череп округлой формы, средних размеров. Позвоночник имеет физиологические изгибы.

Суставы: правильной формы, активные и пассивные движения в полном объёме, безболезненные. Гиперемии, отёчности и изменения температуры кожи над суставами нет.

Система органов дыхания (Systema respiratorium)

Осмотр

Форма носа, гортани не изменена. Дыхание через нос свободное. Грудная клетка правильной формы, гиперстенического типа (над- и подключичные ямки сглажены, направление рёбер приближается к горизонтальному, ширина межрёберных промежутков < 1 см, эпигастральный угол тупой, лопатки плотно прилегают к задней поверхности грудной клетки, переднезадний размер приближается к боковому). Окружность грудной клетки 114 см. Экскурсия обеих сторон грудной клетки при дыхании равномерная — 2 см. Тип дыхания — грудной. Дыхание ритмичное с частотой 17 дыхательных движений в минуту, средней глубины. Дыхательные движения симметричны, отставания одной половины грудной клетки, участия дополнительной мускулатуры в дыхании нет.

Пальпация грудной клетки

При пальпации грудной клетки по ходу межрёберных нервов, мышц и рёбер болезненности нет. Целостность грудной клетки не нарушена, эластичность сохранена. Голосовое дрожание не изменено, одинаково с обеих сторон.

Перкуссия

При проведении сравнительной перкуссии лёгких был выявлен ясный лёгочный звук над всеми лёгочными полями.

Данные топографической перкуссии:

Высота стояния верхушек лёгких

Границы

Слева

Справа

Спереди

На 3 см выше верхнего края ключицы

На 3 см выше верхнего края ключицы
Сзади

На уровне остистого отростка VII шейного позвонка

Ширина верхушечных полей (поля Кренига) — 5,1 см справа и 5,2 слева.

Результаты топографической перкуссии:

Нижняя граница:

Топографические линии

Правое лёгкое

Левое лёгкое
Окологрудинная

VI межреберье

—
Срединно-ключичная

VI ребро

—
Передняя подмышечная

VII ребро

VII ребро
Средняя подмышечная

VIII ребро

VIII межреберье
Задняя подмышечная

IX ребро

IX ребро
Лопаточная

X ребро

X ребро
Околопозвоночная

Остистый отросток XI грудного позвонка

Остистый отросток XI грудного позвонка

Активная подвижность нижнего края лёгких по задней подмышечной линии — 6,3 см справа и 6,4 слева.

Аускультация

При аускультации выслушивается неизменённое везикулярное дыхание по всем лёгочным полям. Крепитации и других побочных дыхательных шумов нет. Бронхофония не изменена, одинакова над всей поверхностью лёгких.

Сердечно-сосудистая система (Systema cardiovasculare)

Исследование сердца.

Осмотр сердечной области. Форма грудной клетки в области сердца не изменена. Видимая пульсация в области сердца, ярёмной ямки, подложечной области отсутствует.

Осмотр артерий и вен: «пляска каротид» не просматривается, извитость артерий и вен нормальная.

Пальпация. При пальпации верхушечный толчок в V межреберье на 1 см кнутри от левой срединно-ключичной линии, шириной 2 см, высотой 0,5 см, резистентный, сильный. Сердечный толчок не определяется. Аортальной пульсации и пульсации лёгочной артерии нет.

Перкуссия сердца.

Границы относительной тупости сердца:

верхняя — на уровне III ребра;

правая — в IV межреберье на 0,5 см кнаружи от правого края грудины;

левая — в V межреберье на 1 см кнутри от левой срединно-ключичной линии.

Конфигурация сердечной тупости нормальная. Размеры поперечника сердца — 11 см, расстояние от левой границы относительной тупости сердца до передней срединной линии — 8 см, от правой границы относительной тупости сердца до передней срединной линии — 3 см. Ширина сосудистого пучка — 6 см.

Границы абсолютной тупости сердца:

верхняя — в IV межреберье на 1 см кнаружи от левого края грудины;

правая — в IV межреберье по левому краю грудины;

левая — в V межреберье на 1 см кнутри от левой границы относительной тупости сердца.

Аускультация сердца. При аускультации тоны сердца ритмичные, звучные. I тон на верхушке приглушён. II тон на лёгочной артерии и на аорте не изменен. III и IV тонов нет. Тон открытия митрального клапана отсутствует. Расщепления и раздвоения тонов нет, побочных патологических шумов нет.

Исследование сосудов.

Пульс одинаковый на обеих лучевых артериях: частота 80 уд мин., частый, умеренного наполнения и напряжения, высокий, регулярный. Дефицит пульса не определяется. При пальпации аорты выявлена слабая её пульсация в ярёмной ямке.

Аускультация сосудов. При выслушивании брюшного отдела аорты, чревной артерии (в области мечевидного отростка), почечных артерий патологических шумов не выявлено.

Артериальное давление на правой руке 120 и 70 мм. рт. ст., на левой руке 120 и 80 мм. рт. ст.

Пищеварительная система (Systema digestorium)

Стул регулярный, оформленный.

Осмотр

Полость рта: слизистая бледно-розового цвета, умеренной влажности, налётов, трещин, язв нет. Зубы ровные, санированы. Дёсны, мягкое и твёрдое нёбо бледно-розовой окраски, безболезненные, налётов, геморрагий, изъязвлений нет. Язык чистый, влажный, нормальной окраски, состояние сосочкового слоя в норме. Миндалины обычной величины, формы, розовой окраски, без налётов и гнойных пробок.

Живот: симметричен, округлой формы, равномерно участвует в акте дыхания; окружность живота на уровне пупка — 105 см.

Перкуссия

Перкуторный звук — тимпанический. Свободная или осумкованная жидкость в брюшной полости не обнаружена.

Пальпация

При пальпации живот мягкий, болезненный в нижнем отделе, особенно слева. Состояние мышц живота (тонус в норме, напряжение мышц среднее, расхождение прямых мышц живота, грыжа белой линии, пупочная грыжа отсутствуют). Поверхностных опухолевых образований не выявлено. Симптомы раздражения брюшины отсутствуют.

Аускультация

При аускультации живота выслушивается шум перистальтики кишечника ритмичный, средней громкости.

Печень и желчный пузырь

Осмотр

Выпячивания печени нет, деформация в области печени отсутствует.

Пальпация

Край печени острый, мягкий, поверхность ровная, консистенция уплотненная, безболезненная. Желчный пузырь не пальпируется. В месте проекции болезненности нет. Симптомы Курвуазье, Кера, Лепене, Мюси, Мерфи — отрицательные.

Перкуссия

Границы абсолютной тупости печени по Курлову:

Линии

Верхняя

Нижняя

Правая срединно-ключичная

VII ребро

на 3 см ниже края рёберной дуги
Передняя срединная

—

на 3 см ниже рёберной дуги
Левая реберная дуга

—

на уровне левой парастернальной линии

Наличие симптома Ортнера не выявлено.

Размеры печени по методу М.Г. Курлова:

по правой срединно-ключичной линии — 11 см;

по передней срединной линии — 9 см;

по левой рёберной дуге — 8 см.

Аускультация

Шума трения брюшины в области правого подреберья нет.

Селезёнка

Осмотр

Наличия ограниченного выпячивания в области левого подреберья и ограничения этой области в дыхании не обнаружено.

Пальпация: не пальпируется.

Перкуссия: перкуторные границы селезёнки в норме (длинник селезёнки, располагается по X ребру, составляет 6 см, а поперечник 4 см).

Аускультация: признаков периспленита не выявлено.

Поджелудочная железа

Болезненность в области её проекции отсутствует.

Пальпация: поджелудочная железа не пальпируется.

Система органов мочеотделения (Systema urogenitale)

Мочеиспускание свободное, безболезненное.

Осмотр

Поясничная область: гиперемии кожи, припухлости, сглаживания контуров поясничной области не выявлено.

Надлобковая область: ограниченного выбухания в надлобковой области нет.

Пальпация

Почки: не пальпируются в положении стоя и лёжа. При нажатии на верхнюю и среднюю, рёберно-позвоночную и рёберно-поясничную точки болезненность отсутствует.

Мочевой пузырь: не пальпируется.

Перкуссия

поясничная область: симптом Пастернацкого отрицательный с обеих сторон.

надлобковая область: над лобком выявляется тимпанический перкуторный звук, увеличение мочевого пузыря не обнаружено.

Эндокринная система

Части тела развиты пропорционально. Симптомы гипотиреоза и гипертиреоза отсутствуют. Изменений лица и конечностей, характерных для акромегалии, нет. Рост — 176 см, вес — 105 кг. Индекс массы тела составляет 33,9 (данный показатель соответствует I степени ожирения (по рекомендациям ВОЗ)). Пигментации кожного покрова, характерной для аддисоновой болезни, не обнаружено. Рост волосяного покрова соответствует возрасту и полу. Выпадения волос нет. Первичные и вторичные половые признаки соответствуют полу и возрасту.

Щитовидная железа не пальпируется.

Нервная система (Systema nervorum)

Состояние психики

Сознание ясное, пациентка ориентирована в пространстве и времени. В контакт вступает охотно. Умственное развитие соответствует возрасту и образованию, на вопросы отвечает внятно, адекватно, речевые команды воспринимает быстро. Повышенной раздражительности, апатии, депрессии, эйфории, слабодушия не отмечено. Мнительности и навязчивых страхов нет. В разговоре пациентки отмечается последовательное изложение событий, эмоциональных реакций при беседе не возникало.

Речь, гнозия, праксия

Речь нормальная (дизартрии, скандирования, монотонности, заикания нет). Обращённую речь понимает. Целенаправленные действия, понимание значения зрительных, слуховых раздражителей, ориентировка в пространстве и топография собственного тела сохранены.

Функции черепных нервов

I пара — обонятельный нерв (n. olfactorius): различает все виды ароматических запахов одинаково правым и левым носовым ходом, D=S.

II пара — зрительный нерв (n. opticus): острота зрения OD= 1, OS = 1. III, IV, VI пары — глазодвигательный, блоковый, отводящий нервы (nn. oculomotorius, trochlearis et abducens): зрачки круглые c ровными краями, нормальной величины с обеих сторон, D=S. Реакция зрачков на свет — прямая: живая, равная, D=S; содружественная: живая, равная, D=S. Реакция зрачков на конвергенцию с аккомодацией живая, равная, D=S. Объём движений глазных яблок полный, D=S. Косоглазие, нистагм, птоз не определяются.

V пара — тройничный нерв (n. trigeminus): чувствительность на обеих половинах лица и передней трети головы сохранена, D=S. Корнеальный и конъюнктивальный рефлексы живые, равные, D=S.

Жевание осуществляется в полном объёме, ограничение движения нижней челюсти не определяется. Вкус на симметричных половинах передних двух третях языка сохранен.

VII пара — лицевой нерв (n. facialis): при наморщивании лба, нахмуривании бровей образуются симметричные складки; при оскаливании зубов углы рта располагаются на одном уровне; носогубная складка не выражена, симметрична.

VIII пара — слуховой и вестибулярный нервы (n. vestibulocochlearis): острота слуха для шепотной речи слева и справа составляет 6 м, D=S; для разговорной 25 м для левого и правого уха, D=S. Переносимость вестибулярных нагрузок хорошая.

IX и Х пара — языкоглоточный, блуждающий нервы (nn. glossopharyngeus et vagus): вкус на задней трети языка сохранен, глоточный и нёбный рефлексы живые и равные, D=S. Мягкое нёбо в тонусе, не свисает; язычок симметричен, расположен по центру. Акт глотания не нарушен. Фонация сохранена.

XI пара — добавочный нерв (n. accesorius): поднятие плеч, сведение лопаток, поворот головы в стороны выполняется в полном объёме, одинаково с обеих сторон, D=S. Сила мышц справа 5 баллов, слева 5 баллов (D=S).

XII пара — подъязычный нерв (n. hypoglossus): ограничение движения языка в стороны, девиация не выявляются. Акт членораздельной речи не нарушен.

Двигательная сфера

Сила мышц справа 5 баллов, слева 5 баллов (D=S), объём активных и пассивных движений полный, темп нормальный.

Симптомы орального автоматизма не выявляются.

Чувствительная сфера

Болезненность нервных стволов при пальпации и вытяжении не отмечается. Анестезия, дизестезия, гиперпатия в отношении всех видов чувствительности не выявляются.

Координация движений

Гиперкинезы: клонические и тонические судороги отсутствуют. Дрожания нет. Скандированная речь, адиадохокинез не выявляются.

Менингеальные симптомы

Ригидности затылочных мышц нет. Симптомы Кернига, Брудзинского (верхний, средний, нижний) отрицательные.

Вегетативные функции

Дермографизм розовый. Потоотделение, салоотделение, слюноотделение в пределах возрастной нормы. Пролежней нет. Болезненность при пальпации вегетативных узлов и сплетений не определяется. Пароксизмальные вегетативные расстройства не выявлены.

VI. Гинекологический статус (Status genoecologicus)

Визуальный осмотр: Наружные половые органы развиты правильно. Оволосение по женскому типу. Строение больших и малых половых губ без визуальных особенностей: большие половые губы прикрывают малые половые губы. Длина клитора составляет 1,5 см. Уретра и парауретральные ходы визуально не изменены.

Осмотр в зеркалах: Слизистая вульвы цианотична, патологического отделяемого не выявлено; слизистая влагалища цианотична, складчатость не нарушена, эпителий без нарушения покрова; влагалищная часть шейки матки конической формы, цианотична без нарушения эпителиального покрова; зев округлой формы; выделения тёмно-коричневого цвета, скудные.

Бимануальное исследование: Тело матки в положении anteflexio versio, составляет с шейкой матки тупой угол; оно несколько больше обычной величины; мягковатой консистенции; ограниченно подвижное; безболезненное. Придатки справа не определяются, безболезненные, слева — отмечается некоторая болезненность при пальпации без увеличения, подвижные, не спаянные с окружающими тканями. Своды глубокие, безболезненные. Движения за шейку матки безболезненные.

VII. Предварительный диагноз

Нарушенная трубная беременность слева по типу трубного выкидыша.

VIII. Этиология, патогенез данного заболевания

Этиология. Возникновение внематочной беременности связано с нарушением прохождения оплодотворенной яйцеклетки по половым путям, вследствие чего она достигает соответствующей фазы развития и имплантируется до попадания в полость матки. Наиболее часто эти нарушения обусловлены воспалительными изменениями в маточных трубах, сопровождающимися нарушением их перистальтики, сужением просвета, образованием сращений, истончением слизистой оболочки. Нарушение прохождения оплодотворенной яйцеклетки может быть следствием недоразвития маточных труб, полового инфантилизма, нарушения гормонального баланса, длительной лактации, психогенного спазма мускулатуры маточных труб, никотиновой интоксикации и т. д. Следовательно, все те факторы, которые могут препятствовать нормальному механизму транспортировки оплодотворенной яйцеклетки, могут явиться причиной возникновения внематочной беременности.

Причинами внематочной беременности могут быть:

Инфекция органов малого таза. Хронический сальпингит — частая находка (30 – 50 %) при эктопической беременности. Часто внематочная беременность возникает у женщин с воспалительными заболеваниями органов малого таза.

Хламидийные инфекции, поражающие участки маточных труб и вызывающие неспособность имплантации оплодотворенной яйцеклетки в матку. В этой связи чрезвычайно важным является соблюдение правил личной гигиены и надежная контрацепция в целях недопущения попадания инфекции.

Сужение маточной трубы:

Врожденные дефекты маточной трубы (например, дивертикулы и карманы).

Патологическая ассиметрия маточных труб.

Доброкачественные опухоли или кисты трубы.

Фибромиомы матки в области трубного угла.

Эндометриоз труб.

Околотрубные спайки, возникающие вторично при аппендиците или после операций на органах малого таза и/или брюшной полости.

Хирургические вмешательства на маточных трубах. Частота эктопической беременности выше после пластических операций на маточных трубах по поводу воспалительных заболеваний или восстановления их проходимости после перевязки.

Миграция оплодотворённой яйцеклетки. У большинства женщин жёлтое тело обнаруживают в яичнике на стороне, противоположной локализации эктопической беременности.

При внешней миграции (например, из правого яичника в левую маточную трубу через брюшную полость или наоборот) бластоциста успевает настолько увеличиться, что не проходит через узкий перешеек трубы.

Оплодотворённая яйцеклетка может также пройти через матку (внутренняя миграция) и попасть в противоположную трубу.

ВМС. Часто эктопическая беременность возникает при использовании ВМС. Внутриматочная спираль нарушает перистальтику маточных труб.

Беременности, полученные путем экстракорпорального оплодотворения.

Искусственные аборты, вследствие которых возникают воспалительные изменения в маточных трубах, нарушения функции яичников и рецепторного аппарата матки, частичная облитерация её просвета.

Нарушения функции яичников, которые могут быть следствием как нейроэндокринных изменений, так и воспалительного процесса.

Стрессы, ведущие к спазму маточных труб.

Никотиновая интоксикация и др.

У данной больной из предрасполагающих факторов развития внематочной беременности, следует выделить: аборт (в 12 недель (апрель 1998 г.)), отсутствие адекватных мер реабилитации после медицинского аборта, вредные привычки (курит с 2001 года (с 21 года), выкуривает около пачки сигарет в день), ожирение (ИМТ – 33,9, что соответствует I степени ожирения (по рекомендациям ВОЗ)), кроме того отсутствие адекватных методов контрацепции.

Патогенез

В маточной трубе, брюшной полости и зачаточном роге матки нет мощной специфической слизистой, которая свойственна для обычного места имплантации — полости матки. Прогрессирующая внематочная беременность растягивает плодовместилище, а ворсины хориона разрушают подлежащую ткань, в том числе и кровеносные сосуды. Этот процесс может протекать с разной скоростью в зависимости от места локализации и сопровождается более или менее выраженным кровотечением. Если плодное яйцо развивается в истмическом отделе трубы, то имеет место базотропный рост ворсин хориона, которые быстро разрушают все слои трубы. И уже к 4 — 6 неделе это приводит к разрыву трубы и массивному кровотечению. Аналогично протекает беременность, локализованная в интерстициальном отделе трубы, однако в связи с большей толщиной мышечного слоя длительность существования такой беременности больше и достигает 10 — 12 недель. При ампулярной локализации плодного яйца возможна имплантация плодного яйца в складки эндосальпингса. В этом случае рост ворсин хориона возможен в сторону просвета трубы. При этом вследствие антиперистальтики трубы возможно изгнание отслоившегося плодного яйца в брюшную полость, т.е. происходит трубный аборт. При закрытии фимбриального отдела трубы изливающаяся в просвет трубы кровь приводит к образованию гематосальпингса. При открытом просвете ампулы кровь, вытекая из трубы и сворачиваясь в области её воронки, может образовывать перитубарную гематому. При скоплении крови в Дугласовом пространстве образуется заматочная гематома, отграниченная от брюшной полости фиброзной капсулой. В редких случаях плодное яйцо, изгнанное из трубы, не погибает, а имплантируется в брюшной полости и продолжает развиваться.

В определённых условиях возможно развитие яичниковой беременности, которая редко существует длительное время и приводит к разрыву плодовместилища, сопровождающегося значительным кровотечением.

IX. План ведения больной

Гинекологический осмотр.

Общий анализ крови.

Общий анализ мочи.

Биохимический анализ крови.

Определение группы крови и резус-фактора.

Кровь на ХГЧ.

УЗИ органов малого таза.

Кровь на RW.

При подтверждении диагноза внематочная беременность — оперативное лечение (лапароскопический способ).

X. Данные лабораторных и инструментальных методов исследования

Общий анализ крови (12.05.2008 г.)

Компоненты крови

12.05.08.

Норма

Единицы измерения

Гемоглобин

142

120 — 166

г/л
Цветовой показатель

0,84

0,8 — 1,1

—
Эритроциты

4,44

3,5 — 5,0

1012/л
Лейкоциты

9,0

4,0 — 9,0

109/л
Палочкоядерные нейтрофилы

6

1 – 6

%
Сегментоядерные нейтрофилы

66

45 — 70

%
Лимфоциты

22

18 — 40

%
Эозинофилы

2

0 — 5

%
Моноциты

8

2 — 9

%
СОЭ

15

менее 15

мм/час

Заключение: изменений в общем анализе крови нет.

Общий анализ мочи (12.05.2008 г.)

Показатели исследуемой мочи

12.05.08.

Нормальные показатели

Количество

800

800 — 1500мл

Прозрачность

мутная

прозрачная

Реакция

кислая

кислая

Цвет

соломенно-жёлтый

соломенно-жёлтый

Плотность

1019

1015 — 1025

Белок

отрицательный

отрицательный

Микроскопический анализ:

Эпителий плоский

0 — 1

0 — 3 в поле зрения

Лейкоциты

1 — 2

1 — 2 в поле зрения

Эритроциты

0 — 1

0 — 1 в поле зрения

Заключение: изменений в общем анализе мочи нет.

Биохимический анализ крови (12.05.2008 г.)

Показатели исследуемой крови

12.05.08.

Нормальные показатели

Единицы измерения

Фибриноген

3,99

2,0 — 4,0

г/л

Холестерин

6,0

3,64 — 6,5

ммоль/л

Билирубин

13,4

8,5 — 20,5

мммоль/л

Глюкоза

4,8

3,5 — 5,5

ммоль/л

Мочевина

3,4

2,5 — 8,3

ммоль/л

Креатинин

64,8

44 — 132

ммоль/л

ПТИ

100

80 — 105

%

Заключение: изменений в биохимическом анализе крови нет.

Группа крови (12.05.08 г.): АО (I I) вторая, Rh (+) положительный.

Анализ крови на ХГЧ (12.05.08 г.) — ХГЧ — 46 МЕд/л (норма — 1-10 Мед/л).

УЗИ органов малого таза (11.05.08 г.): Тело матки — положение anteflexio versio, размеры 51Ч38Ч48 мм. Толщина срединного М-эхо — 12 мм. Контур ровный, миометрий неоднородный. М-эхо цервикального канала — 5 мм. Правый яичник — размеры 26Ч20 мм, отклонен кзади от матки, сниженной эхогенности с умеренно выраженным фолликулярным аппаратом. Левый яичник — размеры 28Ч22 мм, расположен обычно, сниженной эхогенности с умеренно выраженным фолликулярным аппаратом. Сосудистый рисунок в проекции широких связок матки усилен. Свободной жидкости в малом тазу нет.

Заключение: При УЗИ грубой патологии не выявлено. Плодного яйца в полости матки нет.

Анализ крови на RW, ВИЧ (12.05.2008 г.) – отрицательный.

XI. Клинический диагноз и его обоснование

Клинический диагноз: Нарушенная трубная беременность слева по типу трубного выкидыша.

Диагноз поставлен на основании:

Жалоб: на умеренные, тянущие боли внизу живота, преимущественно слева, мажущие кровянистые выделения из половых путей.

Данных истории развития заболевания: Последняя менструация была с 25.03.08 г. по 30.03.08 г., в срок, скуднее обычной, болезненная. В апреле 2008 года месячные не пришли, и пациентка самостоятельно использовала тест на беременность (результат положительный). 5 мая 2008 года появились тянущие боли внизу живота. 10 мая 2008 года пациентка прошла УЗИ органов малого таза, по результатам которого плодное яйцо в полости матки обнаружено не было. 11 мая 2008 года боли внизу живота усилились и к ним присоединились мажущие кровянистые выделения из половых путей.

Данных анамнеза жизни: факторы риска внематочной беременности – аборт (в 12 недель (апрель 1998 г.)), отсутствие адекватных мер реабилитации после медицинского аборта, вредные привычки (курит с 2001 года (с 21 года), выкуривает около пачки сигарет в день), ожирение (ИМТ – 33,9, что соответствует I степени ожирения (по рекомендациям ВОЗ)), кроме того отсутствие адекватных методов контрацепции.

Данных объективного исследования: при пальпации живота отмечается болезненность в нижнем отделе, больше выраженная слева.

Данных гинекологического осмотра:

Осмотр в зеркалах: Слизистая вульвы цианотична, патологического отделяемого не выявлено; слизистая влагалища цианотична, складчатость не нарушена, эпителий без нарушения покрова; влагалищная часть шейки матки конической формы, цианотична без нарушения эпителиального покрова; зев округлой формы; выделения темно-коричневого цвета, скудные.

Бимануальное исследование: отмечается болезненность при пальпации в области придатков слева.

Данных лабораторных и инструментальных методов исследования: Анализ крови на ХГЧ (12.05.08 г.) — ХГЧ — 46 МЕд/л. По данным УЗИ плодное яйцо в полости матки отсутствует.

XII. Дифференциальный диагноз

Внематочную беременность необходимо дифференцировать от острого аппендицита, острого воспаления придатков, самопроизвольного аборта при маточной беременности, перекрута ножки опухоли или кисты яичника и других заболеваний.

Для острого аппендицита нередко характерна боль, первоначально возникающая в эпигастральной области, в области пупка или правого подреберья, а не внизу живота. Постепенно боль перемещается в правую подвздошную область и усиливается (симптом Кохера – Волковича). Типичными для острого аппендицита симптомами являются выраженное напряжение мышц передней брюшной стенки в правой подвздошной области, положительные симптомы Щеткина — Блюмберга, Ровзинга, Ситковского и др. Анализ крови указывает на воспалительный процесс: лейкоцитоз, повышение СОЭ (изменений в общем анализе крови, а так же выше перечисленных симптомов у пациентки нет). Боль при внематочной беременности появляется на фоне полного благополучия, как и при остром аппендиците, однако локализуется, как правило, на стороне трубы, содержащей плодное яйцо или в нижних отделах живота, чаще всего носит тянущий характер, сопровождается кровянистыми выделениями из половых путей и задержкой менструации. У данной больной наблюдается характерный для внематочной беременности болевой синдром – тянущая боль в нижнем отделе живота, больше выраженная слева, кроме того у неё присутствуют задержка менструации и мажущие кровянистые выделения. При остром аппендиците задержки менструации и кровянистых выделений из половых путей наблюдаться не будет, придатки не увеличены, иммунологическая реакция ХГЧ не изменена (у больной наблюдается повышение уровня ХГЧ до 46 МЕд/л). Отличить внематочную беременность от аппендицита помогает также признак Промптова. Он заключается в том, что при аппендиците обследование больной через прямую кишку вызывает выраженную болезненность в области прямокишечно-маточного пространства, тогда как смещение матки пальцем, упирающимся во влагалищную часть шейки, почти безболезненно. При прервавшейся внематочной беременности имеется обратная зависимость: поднимание матки пальцем вызывает резкую боль, а надавливание на дно маточно-прямокишечного пространства почти не вызывает неприятных ощущений.

При остром воспалении придатков матки или обострении хронического процесса у больных нередко определяют двухстороннее увеличение придатков (признаков увеличения придатков у больной нет). Матка не увеличена, признаки беременности отсутствуют. При воспалении боль нарастает постепенно, нет признаков внутреннего кровотечения. В крови отмечается выраженный лейкоцитоз со сдвигом лейкоцитарной формулы влево, увеличение СОЭ. Температура тела при внематочной беременности обычно нормальная (у больной температура — 36,60 С) или субфебрильная, при обострении сальпингоофорита она достигает более высоких цифр.

При внематочной беременности обследуя женщину бимануально, можно обнаружить чрезмерную подвижность матки (симптом «плавающей матки»), резкую болезненность при смещениях шейки матки, нависание и выраженную болезненность заднего свода влагалища («крик Дугласа»). При воспалении придатков данных симптомов не наблюдается.

Для внематочной беременности характерны кровянистые выделения из половых путей и увеличение уровня ХГЧ.

Внематочная беременность, прервавшаяся по типу трубного аборта, по своим клиническим симптомам во многом сходна с клиникой прервавшейся маточной беременности малых сроков. Дифференциальная диагностика основывается на данных анамнеза, клинической картины заболевания и дополнительных методов исследования. При начавшемся самопроизвольном аборте схваткообразная боль внизу живота не сопровождается симптомами внутреннего кровотечения, явления раздражения брюшины отсутствуют. Наружное кровотечение более выражено, чем болевой синдром, тогда как при эктопической беременности боль доминирует (болевой синдром у пациентки превалирует над наружным кровотечением).

Имеет значение и характер выделений: при аборте они жидкие, ярко-красного цвета; при прерывании трубной беременности — крошковатые, цвета кофейной гущи вследствие смешивания крови с десквамированной некротизированной децидуальной оболочкой (у больной выделения тёмно-коричневого цвета, скудные).

При прервавшейся маточной беременности малых сроков по данным влагалищного исследования размеры матки соответствуют сроку беременности, наружный зев слегка приоткрыт, матка мягкая, лёгко возбудимая. В области придатков патологических изменений не обнаруживают, надавливание на задний свод влагалища безболезненно, в отличие от внематочной беременности, прервавшейся по типу трубного аборта при которой размеры матки отстают от срока беременности, а надавливание на задний свод влагалища вызывает усиление болезненности.

В затруднительных случаях производят диагностическое выскабливание стенок полости матки с последующим гистологическим исследованием. При внематочной беременности в соскобе гистологически выявляется децидуальная ткань без ворсин хориона, при прерывании маточной беременности — остатки или части плодного яйца, элементы хориона. Гистологическому исследованию необходимо подвергать и кусочки ткани, отторгнувшиеся из матки самостоятельно. После выскабливания стенок полости матки при маточном аборте клинические проявления заболевания ликвидируются, при внематочной беременности — не изменяются либо нарастают.

Перекрут ножки опухоли или кисты яичника, как и трубный выкидыш, обычно сопровождается симптомами острого живота. Решающим в дифференциальной диагностике этих заболеваний является указание в анамнезе на наличие опухоли или кисты яичника (у больной таких указаний в анамнезе нет), отсутствие задержки менструации и других признаков беременности и обнаружение при влагалищном исследовании сбоку от матки образования округлой формы, тугоэластичной консистенции, резко болезненного при пальпации и смещении.

XIII. Предоперационный эпикриз от 12.05.2008 г

На операцию 12.05.08 г. подготовлена пациентка Озерова Е.А., 27 лет с диагнозом — Нарушенная трубная беременность слева по типу трубного выкидыша. Больная была экстренно госпитализирована 11.05.08 г. во 2 гинекологическое отделение МУЗ ГКБ им. Захарьина из приёмного отделения, куда была доставлена машиной скорой медицинской помощи.

Учитывая усиление болевого синдрома, наличие мажущих кровянистых выделений, результат крови на ХГЧ (46 МЕд/л), а так же отсутствие беременности в матке по данным УЗИ, пациентке показано экстренное оперативное лечение.

В клинике проведен курс предоперационной подготовки, включающий механическую очистку кишечника и премедикацию: в/м в 17:05 введены р-ры 1мл 2 % промедола, 1 мл 0,1 % атропина сульфата и 1 мл 1 % димедрола.

Планируется под эндотрахеальным наркозом произвести – Лапароскопическую тубэктомию слева. Санацию и дренирование брюшной полости. Группа крови: АО (II), резус-фактор – положительный. Предполагаемый объём кровопотери – минимальный, поэтому не требуется интраоперационной гемотрансфузии. Больная предупреждёна о возможных осложнениях и изменениях объёма оперативного вмешательства в процессе операции. Противопоказаний к оперативному лечению не выявлено. Аллергический анамнез – не отягощён. Согласие больной на операцию получено. Риск развития тромбоэмболических осложнений минимальный.

XIV. Протокол операции

12.05.08 г. 17:50 — 18:40 — Операция: Лапароскопическая тубэктомия слева. Санация и дренирование брюшной полости.

Диагноз до операции: Нарушенная трубная беременность слева по типу трубного выкидыша.

В асептических условиях под эндотрахеальным наркозом, после создания искусственного пневмоперитонеума, в брюшную полость введён один большой и два малых троакара.

Обнаружено: в малом тазу около 50 мл тёмной крови и выраженный спаечный процесс. Матка, правый и левый яичники визуально не изменены. Правая маточная труба извитая, фимбриальный конец свободен. Левая маточная труба утолщена в ампулярном отделе 3Ч3 см, синюшно-багрового цвета, фимбриальный конец подпаян к брюшине малого таза и из него истекает кровь.

Интраоперационный диагноз:

Основной: Нарушенная трубная беременность слева по типу трубного выкидыша.

Сопутствующие заболевания: Хронический пластический пельвиоперитонит.

Произведено: Лапароскопическая тубэктомия слева. Санация и дренирование брюшной полости.

Пневмоперитонеум распущен, наложены швы на кожу. Произведена обработка операционных швов раствором йода дважды. Поставлен дренаж. Наложена асептическая повязка.

В ходе операции получен макропрепарат – левая маточная труба.

XV. Рекомендации по ведению послеоперационного периода

Удаление дренажа на 2-и сутки после операции.

Перевязки каждый день до снятия швов.

Снятие швов на 5 — 7 сутки после операции.

С целью устранения болевого синдрома в послеоперационном периоде НПВС (Пенталгин, Баралгин и др.).

В течение 3 — 4 месяцев после операции контрацепция с помощью КОК монофазных низкодозированных (Жаннин, Регулон и др.).

Биогенные стимуляторы (Алоэ, Фибс).

Системная энзимотерапия (Вобэнзим, Флогэнзим и др.).

Переменное магнитное поле на нижнюю область живота № 10.

Лапароскопия через 4 — 6 месяцев для контроля проходимости правой маточной трубы.

Список используемой литературы

Айламазян Э.К. Неотложная помощь при экстремальных состояниях в гинекологии. С-Пб. Гиппократ, 1992.

Василевская Л.Н.Гинекология. М. Медицина, 1985.

Грязнова И.М. Внематочная беременность. М. Медицина 1980.

Ирышков Д.С. Реабилитационная терапия женщин после внематочной беременности. Пособие для врачей. Пенза, 2002. – 14 с.

Прилепская В.Н. Поликлиническая гинекология. – М.: МЕДпресс-информ, 2004. – 624 с., ил.

Савельева Г.М., Бреусенко В.Г. Гинекология: Учебник – М.: ГЭОТАР – МЕД, 2004. – 480 с.

Сильвия К. Роузвиа Гинекология; Перевод с англ.; Под общей ред. акад. РАМН Айламазян Э.К. – М.: МЕДпресс-информ, 2004. – 520 с., илл.

Стрижаков А.Н. Принципы и этапы восстановительной терапии после трубной беременности. // Акушерство и гинекология — 1996 — №3 – стр. 9 — 12.

Курсовая работа: Экономическая модель Германии

Содержание

Введение

1. Общие сведения о Германии

1.1 Общая характеристика экономики

1.2 Природные ресурсы Германии

2. Особенности экономической модели Германии

2.1 Отраслевая структура экономики и промышленность Германии

2.2 Государственное регулирование экономики

2.3 ТНК Германии

2.4 Внешние экономические связи Германии

Заключение

Используемые источники

Введение

В нашем быстро изменяющемся мире, чтобы быть первым, нужно уметь меняться. Вчера ты был сильнейшим, а сегодня ты вынужден плестись в хвосте всех главных событий. Быть в почетном списке лидеров стремится каждое государство, но далеко не всем это удается в силу ряда экономических, геополитических и, конечно, исторических причин, которые до сих пор не дают некоторым странам выйти на передовые позиции.

Германия же не только быстро восстановилась после весьма разрушительных войн, но вновь смогла стать одной из ведущих держав по экономическим меркам, что говорит о необычайной мощи и продуманной деятельности представителей аппарата управления страны.

Страны Западной Европы принято делить на ведущие страны, входящие в Большую семерку, и на относительно небольшие государства Западной Европы. К ведущим странам Западной Европы относятся: Германия, Франция, Великобритания, Италия.

Данные государства формируют костяк европейской экономики, они располагают наиболее мощным в регионе экономическим потенциалом, самой большой в Западной Европе численностью населения, они в достаточной степени интегрированы и в процесс мирохозяйственных связей. Велико и политическое влияние данных стран в мире. [1]

Цель данной работы – детальное рассмотрение общей характеристики национальной модели экономического развития страны, занимающей одно из первых мест в мировом хозяйстве – Германии.

Выбор темы настоящей работы обусловлен актуальностью проблемы, поскольку Германия представляет собой стратегически важного экономического партнера для многих стран Европейского Союза и вне его зоны, и, продолжая развивать и дополнять свою экономическую систему, усиливает ее мощь, и, соответственно, свое влияние и общее положение в мировой экономике.

Для достижения поставленной цели будут рассмотрены такие задачи, как:

— детальный анализ общей характеристики Германской экономики;

— определение природно-ресурсного потенциала страны;

— выделение ведущих отраслей экономики Германии;

— рассмотрение крупнейших ТНК Германии;

— выявление наиболее эффективных внешнеэкономических связей рассматриваемой страны.

Объектом исследования является Федеративная Республика Германия, а предметом – национальная модель экономического развития этой страны.

В данной курсовой работе будут освещены такие вопросы как: общая характеристика экономики Германии, природно-ресурсный потенциал страны и его влияние на Германскую экономику, важнейшие отрасли экономики страны, рассмотрение ведущих ТНК Германии, а так же выделение наиболее эффективных внешнеэкономических партнеров Германии. Для раскрытия этих вопросов были использованы следующие источники: Зорская М.А., Халевинская Е.Д., Крозе И.М., Березин И., Богданович О.И., Дрозд Ю.А., Ходов Л., Бусыгина И.М., Максаковский В.П., Хайнц Л., Колесов В.П., Погорлецкий А.И., информационный портал «Российская Газета», Осьмова М.Н., сведения международного портала ЦРУ.

Глава 1. Общие сведения о Германии

1.1 Общая характеристика экономики

Как страна, обладающая мощной экономикой и вторая самая густонаселенная нация в Европе после России, Германия является ключевым звеном всей континентальной экономики, политических образований, и организаций обороны. Европейская борьба за власть погрузила Германию в две разрушительных Мировых войны в первой половине 20-ого столетия и оставила страну оккупированной победными силами союзников США, Великобритании, Франции и Советского Союза в 1945. С началом Холодной войны, в 1949 году были сформированы два немецких государства: западная Федеральная республика Германии (ФРГ) и восточная Германская Демократическая Республика (ГДР). Демократический ФРГ внедрился в самую глубь Западных экономических образований и организаций безопасности, в ЕС, и в НАТО, в то время как Коммунистический ГДР был в первых рядах подписавших Варшавский договор при ведущей в нем роли Советского Союза, что явилось ответной мерой на действия ФРГ. Распад СССР и конец Холодной войны в конечном итоге позволили двум Германиям объединиться в 1990. С тех пор, Германия произвела огромные капиталовложения, чтобы привести производительность и уровень заработной платы Восточных земель к Западным стандартам. В январе 1999, Германия и еще 10 стран ЕС ввели общую европейскую обменную валюту — евро.[2]

Ныне, Федеративная Республика Германия занимает пятое место в мировой экономике по ППС, и одно из ведущих мест — в Европе. Ее ВВП по паритету покупательной способности составляет 2.811 триллиона долларов, или 34.100 долларов на душу населения. Примечательно, что в 2009 году рост ВВП Германии снизился на 5%, против его показателей 2008 и 2007 годов, отражавших рост в 1,3% и 2,5% соответственно. Конечно же, это обусловлено разрушительным влиянием мирового экономического кризиса, затронувшего важнейшие экономические показатели всех стран. [3]

Германская экономика процветает, привлекая большое количество инвестиций благодаря хорошо развитой инфраструктуре, квалифицированной рабочей силе с эффективной мотивацией к труду.

В экономической системе ФРГ можно выделить несколько специфических черт. Во-первых, она организована по принципу так называемой «социальной рыночной экономики», характеризующейся сочетанием социального баланса и рыночной свободы. Это предполагает рост и дифференциацию предложения на рынке наряду с перераспределением дохода и прибыли в соответствии с личностными достижениями (а значит, высокую мотивацию рабочего класса). Данная модель предполагает в значительной мере свободные действия рыночных сил, однако основной упор делается на социальном обеспечении. Концепция социальной рыночной экономики была впервые разработана и реализована Людвигом Эрхардом и Альфредом Мюллер-Армакаом в 1947-1949 годах в целях послевоенного восстановления ФРГ.[4]

Основные характеристики данной экономической системы таковы:

— обеспечение полной занятости населения;

— социальная безопасность, социальная справедливость и социальный прогресс (путем проведения государством мероприятий по перераспределению в форме оказания социальной помощи, социальных пенсий и уравнивающих платежей, субсидий, дотаций, прогрессивной шкалы подоходного налога и т.д., через систему социального обеспечения: пенсионное, медицинское страхование, страхование по безработице и по уходу, от несчастного случая; через трудовое и социальное законодательство);

— частная собственность на средства производства и свободное ценообразование;

— создание условий для конкуренции и обеспечение конкуренции (например, путем антимонопольного законодательства, законов против недобросовестной конкуренции);

— сознательная политика укрепления конъюнктуры экономического роста;

— политика стабильной валюты (в том числе через независимый эмиссионный банк);

— свобода внешней торговли, свободный валютный обмен; [5]

Таким образом, модель социального рыночного хозяйства представляет собой компромисс между экономическим ростом и равномерным распределением богатства. В центр системы поставлена предпринимательская деятельность государства, обеспечивающая более-менее равномерное распределение социальных благ в обществе. Социальное партнерство между профсоюзами и работодателями обеспечивает достаточно прочный социальный мир. [2] Реформы в системах социального страхования и структурные реформы на рынке труда нацелены на снижение побочных расходов на рабочую силу и стимулирование пока более низкого по сравнению с другими странами Евросоюза экономического роста. [6]

Однако в последнее время Германия испытывает определенные трудности в результате реализации своей модели социально-рыночного хозяйствования. Высокий уровень социальных гарантий привел к тому, что 40 % чистой прибыли немецких компаний идет на оплату труда, на отчисления в социальные фонды. Из 100 евро чистой заработной платы в среднем на отчисления работодателей в социальные фонды приходится 81 евро. Для поддержания социальных пособий на должном уровне используется мощный фискальный пресс на население и компании. Уровень налогообложения в стране к концу 1990-х годов достиг невиданных размеров. Так, если в США на налоги тогда отчислялось около 32 % нераспределенной прибыли, в Великобритании — 45 %, то в Германии этот показатель достигал 65 %. На сегодняшний день ставка налога на нераспределенную прибыль в ФРГ составляет 50 %.[4]

Высокий уровень старения населения также обуславливает значительные расходы на социальное обеспечение пенсионеров. Высок и уровень пособий для безработных, что нередко порождает иждивенческие настроения в обществе, а значит, — стимулирует неуклонно высокий процент безработицы, достигший 8.2 % в конце 2009 года (7,8% в конце 2008).

В конце 2000-го года Германия достигла определенного пика развития национальной модели экономики, которая теперь нуждается в серьезной модернизации.

Во-вторых, особенностью экономического пути развития Германии является так называемый «рейнский капитализм», характеризующийся значительной ролью банков в экономике страны. Банки являются в Германии крупными акционерами промышленных компаний и компаний в сфере услуг, поэтому неслучайно активное вмешательство банков в процесс принятия бизнес решений. Таким образом, позиции банков в экономике Германии с учетом их реального влияния на бизнес оказываются более сильными, чем в других странах мира.

В-третьих, Для экономики Германии характерна высокая степень индустриализации. По сравнению со многими развитыми странами мира здесь очень большую долю в производстве ВВП составляет промышленность (27.1% по состоянию на 2009 год) — основное направление специализации ФРГ в мировой экономике.

В-четвертых, в силу исторически обусловленных причин наблюдается неравномерное экономическое развитие в рамках территории страны. Интеграция и модернизация экономики востока Германии остается проблемой, требующей времени и больших финансовых затрат. Ежегодные вклады федерального правительства здесь составляют около 100 млрд долларов. [7]

Еще одной особенностью германской экономики является ее экспортная ориентированность (1.121 триллиона долларов на 2009 год, что в мировом соотношении выводит Германию на третье место по объемам экспорта). Государство заинтересовано в открытом рынке и за последнее десятилетие были достигнуты значительные расширения присутствия на мировом рынке. [4] По данным Международного валютного фонда, с 1997 года германский экспорт товаров и услуг рос сильнее, чем объемы мировой торговли. Даже в 2001 году, когда объем мировой торговли сократился на 0,2 %, экспорт ФРГ вырос на 6,7 %. Важнейшими торговыми партнерами являются страны Европейского союза, особенно Франция (в 2004 г. сюда было экспортировано товаров и услуг на сумму 75 млрд евро) и Великобритания (61 млрд евро), также США, Китай и страны Восточной Европы в связи с расширением ЕС на Восток (табл. 1.1).[5]

Таблица 1.1 — Доля экспорта Германии основным торговым партнерам по оценкам 2009г.[5]

Страна

Доля экспорта, %
Франция

10,2
США

6,7
Нидерланды

6,7
Великобритания

6,6
Италия

6,3
Австрия

6,0
Китай

4,5
Швейцария

4,4

1.2 Природные ресурсы Германии

Вообще, территория ФРГ характеризуется большим разнообразием — сочетанием равнинных регионов на севере страны со среднегорьем в центральной части, которое на юге Германии постепенно переходит в альпийский горный массив. С севера на юг Германия разбита на 5 ландшафтных зон: Северогерманская низменность, среднегорный порог, Юго-западное германское среднегорье складчатого фундамента, Южно- Германское предальпийское плоскогорье и Баварские Альпы. Среднегорский порог разделяет Север Германии от Юга, а долина среднего Рейна и гессенские котловины служат единственными указателями в транспортной системе, связывающей Север с югом. К Среднегорью относится, в частности, Рейнский Сланцевый массив с хребтами Хунсрюк, Эйфель, Таунус, Вестервальд, Бергишес Ланд и Зауэрланд, Гессенский Бергланд, Везер-унд-Ляйнебергланд на западе и в центре Германии. В центре страны находится основной горный массив Гарц. Восточнее расположены горы рён, Баварский лес, Верхне-Пфальцский лес, горы Фихтель, Франконский лес, Тюрингенский лес и рудные горы.

К Юго-западному германскому среднегорью относятся Верхнерейнское плоскогорье с окраинными горными массивами Шварцвальд, Оденвальд, Пфальцские горы с Гардом и Швабско-Франконская Юра с Альбом. На сравнительно небольшой территории сосредоточено множество живописных и очень красивых ландшафтов.[10]

ФРГ покрывает густая сеть рек. Все крупные реки страны текут с юга и юго–востока на север, связывая внутренние районы с морем. Исключение представляет Дунай: он берёт начало в восточном Шварцвальде и несёт свои воды на восток, связывая страну с Чёрным морем. Рейн — крупнейшая в стране транспортная артерия, прокладывает свой путь с севера на юг через узкую долину между Бингеном и Бонном, сквозь Рейнский Сланцевый массив, чьи менее плодородные плато и горные хребты заселены гораздо меньше, чем защищённые долинные ландшафты по правому и левому берегам Рейна с их виноградарством и иностранным туризмом. Так же на ней расположена самая большая внутренняя гавань Европы — Дуйсбург-Рурорт.

Важнейшие водные артерии ФРГ соединены между собой каналами, что делает внутренние перевозки очень эффективными. Очень важную экономическую роль играет Кильский канал. Есть также большое количество внутренних озер, крупнейшие из которых – это Боденское озеро (539 кв. км), которое называют также «Швабским морем». В этом озере водятся около 30 различных пород рыб, что вполне может способствовать развитию рыболовного промысла. Второе место по площади занимает озеро Мюритц (115 кв. км) – одно из самых крупных озер на Северо-Германской низменности, которая носит название Мекленбургское озерное плато. В стране много источников целебных минеральных вод.

Климатические условия Германии благоприятны для проживания населения и ведения хозяйства. Страна расположена в умеренной зоне (климат переходный от морского к континентальному). Суровость зим нарастает с удалением от морского побережья, но сильные морозы редкость. Температура января составляет 0С, июля +16С. В общем, средняя температура июля достигает +16С — +20С, выше она лишь в защищенных горами и долинах и котловинах. Осадков за год в среднем выпадает от 500 до 1000 мм. Преобладающее направление ветра – западное. Германия находится в зонах смешанных и широколиственных лесов, а также в области высотной поясности. Таким образом, везде, кроме горных районов, климатические условия весьма благоприятны для разнообразного земледелия.[11]

Природно-ресурсный потенциал страны довольно истощен. Главным богатством Германии является каменный (Рейнско-Рурский, Саарский и Аахинский бассейны) и бурый (на территории бывшей ГДР) уголь. Рурский бассейн по запасам занимает первое место в Западной Европе, однако условия добычи сложные. Запасы месторождений каменного угля составляют около 20 млрд. тонн. Есть также большие запасы калийных солей (между реками Везер и Заале). Промышленное значение имеют залежи строительных материалов. По другим важнейшим видам сырья и топлива ФРГ далеко не обеспечивает своих потребностей. Железная руда Зальцгиттера отличается невысоким качеством и не выдерживает конкуренции импортируемой. Были закрыты и старинные рудники Зигерланда, где сотни лет добывалась «природно-легированная» руда с примесью марганца и никеля. ФРГ не богата также легирующими и цветными металлами. Относительно лучше положение со свинцово–цинковой рудой. [10]

Наконец, страна не обеспечена важнейшими современными видами топлива. Добыча нефти в районе Северной низменности составляет 5-6 миллионов тонн, что не удовлетворяет и 5 % потребностей, к тому же продуктивность скважин очень невелика. Общее их число превышает 2900, то есть лишь на 3/10 меньше, чем на ближнем и Среднем Востоке, но себестоимость очень высока. Недавно открытые месторождения природного газа на севере, в Эмсланде, и уже имеющиеся дают лишь небольшую часть природного газа, остальное импортируется. Ввозится также и атомное сырьё. [11]

Несмотря на то, что бурый уголь и калийные соли не представляют большой хозяйственной ценности, бедность Германии полезными ископаемыми пороком назвать нельзя. Это один из факторов, побудивших немцев к усердию, бережливости, стремлению производить высококачественную продукцию, приносящую стране большие доходы, которых хватает не только для закупок минерального сырья, но и для удовлетворения на высоком уровне прочих хозяйственных, а также социальных и духовных потребностей. Более детальное рассмотрение вышеперечисленных факторов, приведших страну к столь высоким показателям, предоставлено в следующей главе.

Глава 2. Особенности экономической модели Германии

2.1 Отраслевая структура экономики и промышленность Германии

Традиционно одной из ведущих отраслей экономики Германии является промышленность, доля которой в ВВП страны на конец 2009 года составляла 27,1% (в 2003г. 29%), а в совокупном экспорте — 87% (2006 г.), тем самым она является локомотивом внешней торговли. Также развивается сельское хозяйство (0,9% ВВП на 2009 год), энергетика. За последнее время значение отдельных отраслей экономики изменилось. Значительно повысился вес сферы услуг, которая сегодня обогнала промышленный сектор ФРГ (на 2009 год составляет 72%). В том числе процент занятых в сельскохозяйственном секторе, промышленности и сфере услуг соответственно равен 2,4%, 29,7%, 67,8%. Ведущие позиции в мире занимают германские информационные и биотехнологии, а также технологии по использованию возобновляемых источников энергии и экологически чистые технологии.[4]

Промышленность Германии обеспечивает стране лидерство на многих мировых рынках готовой продукции. Наиболее конкурентоспособными отраслями являются:

— автомобилестроение;

— электротехническая промышленность;

— общее машиностроение (производство станков, различных приборов);

— транспортное машиностроение (вагоностроение, самолетостроение);

— химическая, фармацевтическая и парфюмерно-косметическая промышленность;

— точная механика и оптика;

— черная металлургия;

— авиационная и космическая промышленность;

— производство информационной и коммуникационной техники

— судостроение

В германской промышленности, как и в промышленности других индустриальных западных стран, происходят структурные изменения. Некоторые традиционные отрасли, например сталелитейная и текстильная промышленность, за последние годы в некоторых случаях сильно утратили свои позиции в результате перемещения рынков сбыта и конкуренции со стороны стран с низкими зарплатами или же, как в случае с фармацевтической промышленностью, в результате поглощений и слияний перешли в собственность иностранных компаний. В то же время промышленность по-прежнему является важнейшей опорой германской экономики и – по сравнению с другими индустриальными государствами, например Великобританией или США, – имеет широкую базу: на промышленных предприятиях здесь заняты 8 млн. человек.[12]

Крупнейшие германские концерны имеют свои филиалы, производственные и научно-исследовательские мощности по всему миру. Среди них – общеизвестные автомобильные концерны Volkswagen, BMW, химические Bayer, BASF, Henkel Group, электро-технический концерн Siemens, энергетические — E.ON и RWE или группа Bosch.

Одной из опор западногерманской экономики было и остается чрезвычайно диверсифицированное, многоотраслевое машиностроение. Оно состоит из нескольких частей, наиболее развитыми из которых являются автомобилестроение, станкостроение, производство оборудования для предприятий, вычислительной техники, электротехники. Значительная часть мощностей по производству тяжелых металлоемких машин, кранов, мостов, горно-шахтного и энергетического оборудования, тяжелой электротехники, а также оборудования для самих металлургических заводов, находится в Руре (эти производства в настоящее время испытывают большие трудности в связи с падением спроса на их продукцию на международных рынках).[13]

Производство легковых и грузовых автомобилей концентрируется в землях Баден-Вюртемберг, Рейнланд-Пфальц, Нижняя Саксония, Гессен, Северный Рейн-Вестфалия, Бавария и Саар, причем во многих случаях в каждой из земель доминирует один из автоконцернов. После объединения страны прекратилось производство дешевых и практичных, но сильно загрязняющих окружающую среду восточногерманских автомобилей.[4]

Машиностроение считается отраслью промышленности страны с наибольшим числом предприятий. Здесь по традиции преобладают малые и средние предприятия, 83% из которых — мелкие и средние предприятия, насчитывающие менее 200 человек. Около 68% оборота связано с экспортными операциями. В результате на долю Германии приходится 20,4% совокупного мирового экспорта машиностроения.[5]

Химическая промышленность — важнейший поставщик исходных продуктов, полуфабрикатов и конечной продукции, в частности, для таких областей, как здравоохранение, автомобилестроение, строительная промышленность и частное потребление. Самые современные технологии, инновационные продукты и активные научные исследования обеспечивают ФРГ одну из ведущих позиций в мире.

Еще в конце XIX века Германия стала мировым лидером в данной сфере. Большинство крупнейших предприятий расположено в долинах Рейна или его притоков; важнейшими промышленными центрами являются Людвигсхафен (концерн «BASF»), Леверкузен со штаб-квартирой и крупнейшим заводом концерна «Bayer», Кёльн, Весселинг, Дормаген, Марль, Гельзенкирхен, Крефельд. Районы высокой концентрации химической промышленности возникли также в агломерации Рейн–Майн с главным центром Франкфурт-на-Майне (концерн «Хёхст»), на Верхнем Рейне с центрами Людвигсхафен (концерн «БАСФ»), на Нижней Эльбе.

Наряду с химическими гигантами, принадлежащими к числу крупнейших концернов мира, здесь существуют и многочисленные средние фирмы. Большие традиции у химической промышленности и в восточных землях. Ее реструктуризация и приватизация завершены. Цель политических усилий — сохранить ядро традиционных центров химической промышленности. К слову сказать, весьма значительные усилия химическая промышленность предпринимает в области охраны окружающей среды. По многим показателям она играет здесь ведущую роль.[14]

Лёгкая промышленность Германии также довольно высокоразвита. Однако в связи с сокращением рынка сбыта в последнее время, сокращаются темпы роста в данной сфере. На сегодняшний день ФРГ по большей части импортирует продукцию легкой промышленности, в частности текстильной. Традиционными текстильными районами Германии считаются Рурский промышленный район с центрами в Крефельде, Бергешис Ланде, Мюнстерланде, также юго-восточная часть страны — Аугсбург и северо-восток Баварии, и конечно, Берлин.

Пищевая промышленность базируется на продукции сельского хозяйства. Основными отраслями здесь являются виноделие и пивоварение. В Германии производится около 4000 сортов пива, одна треть общего объема пивоваренной продукции приходится на экспорт. [5] Хотя Германия известна как «пивная страна», с 2001 года её жители покупают вина больше, чем пива. В 2005 году, по данным «Немецкого института вина», объём потребляемого вина в абсолютных цифрах составил около 16 млн гектолитров, а в структуре потребляемых вин основную часть (около 40 %) занимают напитки производства самой Германии, около 13 % занимают вина Франции, немногим меньше — вина Испании. На виноградниках страны ежегодно производится не менее 8 млн гектолитров винных напитков, причём производители стараются повысить их качество. В 2005 году 57 % вин реализовано через сети сравнительно дешёвых супермаркетов, но средняя стоимость проданного составила 2,8 евро за литр, что, например, вдвое дороже, чем в Великобритании, Нидерландах или Швеции. Германские Рейнские и Мозельские виноградные вина известны и за пределами страны. Долину Мозеля со знаменитыми виноградниками, называют «винной дорогой». Виноделие развито в долине Рейна и к западу от него. Длящийся с начала этого века бум на потребление вина привёл к тому, что инвестиции в винодельческую отрасль, в её качественный рост, составили большую долю затрат производителей, стремящихся удовлетворить и количественный, и качественный рост спроса на вино в стране. В частности, непрерывно расширяются посадки под производство красного вина: если в начале 1980-х это было около 10 % от всех площадей, то в 2005 году доля виноградников для производства красного вина составляла уже не менее 35 %. [14] Вообще, первым по объёму импорта германского вина является Британский рынок, на втором месте — рынок США, который в 2006 году потребил немецкого вина на сумму 100 млн. долларов. Доля Японии начала сокращаться, в связи с чем немецкие виноградари принимают усилия для восстановления своих позиций в этой стране. Например, одна из фирм приняла решение выращивать в Германии традиционную японскую лозу косю, чтобы впоследствии экспортировать произведённое вино в страну Восходящего солнца.[15]

Говоря об электротехнической промышленности, можно отметить, что Германия еще с конца XIX века зарекомендовала себя в качестве крупнейшего экспортера электротехнического и электронного оборудования. Международное признание в данной сфере получили такие концерны, как Siemens AG, Hager, Robert Bosch GmbH, Braun. Основными центрами электротехнической промышленности являются Мюнхен, Штутгарт, Нюрнберг, Эрланген, Франкфурт-на-Майне, и другие.

А вот черная металлургия в Германии в настоящее время уже не является ведущей отраслью промышленности, ее конкурентоспособность не выдерживает мировых стандартов. Сегодня данная отрасль базируется на импортируемом сырье, что обуславливает географическое прибрежное расположение основных металлургических центров. Главный район концентрации черной металлургии – запад Рурского каменноугольного бассейна, Саарбрюккен и его окрестности, Бремен, Франкфурт-на-Майне, Бранденбург, Зальцгиттер и Оснабрюк. Большая часть продукции ориентирована на внутренний рынок. А вообще, начиная с 1970-х годов западногерманские стальные концерны все более диверсифицируют профиль своей коммерческой деятельности, перенося основной акцент с выпуска собственно стали на производство труб, машин и оборудования, других стальных изделий.

Цветная металлургия, так же как и черная металлургия, базируется на импортном первичном сырье и на собственном и импортном ломе цветных металлов. Соответственно большинство центров располагается на побережье. Среди них — Галле, Райнфельден, Гамбург, Рурский промышленный район. Выплавка черновой меди сосредоточена почти полностью в Гамбурге и Люнене, рафинированной – в них же, а также в Оснабрюке, Любеке, Хеттштедте.[16]

Авиакосмическая промышленность Германии не занимает ведущего положения в экономике страны, но не смотря на это, она имеет стратегически важное значение. Данная отрасль играет роль технологического мотора страны. В ней совмещены почти все виды высоких технологий информационной эпохи: электроника, робототехника, измерительная и регулировочная техника, а также техника управления и материалов. Инновации в этой сфере существенно способствовали подъему производства компьютеров. Кроме того, они используются во многих других сферах: например, в мобильных системах связи, навигационных системах автомобилей, техническом обеспечении видеоконференций и др. После некоторого спада в начале 1990-х, германская авиакосмическая промышленность резко пошла в гору. В 2010г. ее оборот составил уже 15,3 млрд. евро, а количество занятого в ней населения оценивалось почти в 70 тыс. человек; доля гражданского авиастроения в общем обороте отрасли составила 68,3%, военного – 23,1%, космической промышленности – 8,6%. Известные авиастроительные компании: EADS, Eurocopter.[17]

Так же стоит отметить, что Германия является ведущей европейской державой в судостроении. Выпуском различных машин для судостроения здесь занимаются более 1 млн рабочих. Прямые поставки комплектующих смежных отраслей судостроения выполняют 350 — 400 предприятий страны, при этом одна треть комплектующих используется в Германии. В 2009 году судостроители Германии сдали заказчикам 84 морских судна суммарной вместимостью 1.3 миллиона брт (брутто регистровая тонна) на сумму 4.4 миллиарда евро — лучший результат со времени обьединения Германии. Получено заказов на 46 судов суммарной валовой вместимостью 0.6 миллиона брт на 2.9 миллиарда евро. То есть количество заказов упало до самого низкого с 2001 года уровня, объем строительства сократился до половины объемов имеющихся мощностей. Итого в портфеле заказов 172 судна валовой вместимости 3.1 миллиона брт на 13.3 миллиарда евро, по состоянию на 31 декабря 2009. В первом квартале этого года заказчики отказались от 19 заказов на сумму 940 миллионов евро. [4] Военное кораблестроение достигло в 2009 году стабильных продаж, и поскольку заказы собственных германских ВМС не в состоянии полностью загрузить имеющиеся мощности, кораблестроение страны очень сильно зависит от экспорта, от иностранных заказов. Очень хорошие результаты показали в прошлом 2009 году судоремонт и конверсия, достигнув отметки 1 миллиард евро. Строительство судов для ВВП достигло хороших результатов. Итоги года в целом оказались лучшими за последние 5 лет, построено 87 судов общей стоимостью 144 миллиона евро. Особенно большим был спрос на речные прогулочные и круизные суда. За год получено заказов на 63 судна общей стоимостью 141 миллион евро. Самые большие и мощные верфи страны: Flensburger Schiffbau-Gesellschaft, ThyssenKrupp Marine Systems, Lurssen и Meyer Neptun Group. [18]

Федеративная Республика Германия, наряду с крупнейшими развитыми европейскими государствами, является основным потребителем энергоресурсов. Однако географическое положение обуславливает скудность собственного сырья и необходимость импорта, поскольку Германия не обладает большими запасами каких-либо полезных ископаемых (за исключением упомянутых в первой главе каменного и бурого угля, являющихся важнейшими энергоресурсами, запасы которых оцениваются примерно в 24 млрд. тонн каменного, и 43 млрд. тонн бурого угля). За счет импорта ФРГ вынуждена обеспечивать около 57,5% своих потребностей в источниках энергии. Еще в 1997 году 52% объема собственного производства электроэнергии ФРГ обеспечивались каменным и бурым углем, 31% – ядерной энергией, 4% – гидроэнергией, 9% – природным газом и 1% – нефтью.[5] Однако сейчас данное процентное соотношение значительно изменилось, так как на первое место выходит более выгодное, энергоемкое и экологически безопасное потребление природного газа (Таблица 2.1).

Доля нефти в обеспечении энергией также сократилась вследствие резко увеличившихся в 1970-е годы цен на нефть. В 2001 г. она составила 38,5%. Тем не менее, нефть остается важнейшим энергоносителем в стране (Таблица 2.1). Более чем на 9/10 нефти импортируется из Алжира, Саудовской Аравии, Ливии и других стран. Старый центр нефтепереработки – Гамбург, а новые возникли во внутренних районах – Рейнско-Рурском, на юго-западе и в Баварии. [18]

Значительную часть природных ресурсов Германия импортирует, причем роль Российской Федерации как основного поставщика энергоресурсов очень велика. За счет собственных ресурсов потребность Германии в газе может покрываться лишь на четверть. На фоне нехватки сырья и необходимости учитывать экологические требования, ФРГ предпринимает активные действия по экономии и рациональному использованию энергии. Сюда же следует добавить использование возобновляемых источников энергии (ВИЭ), благодаря которым, согласно планам, в долгосрочной перспективе должна покрываться пятая часть потребностей в электроэнергии. В 2000 г. доля ВИЭ составила всего 2,1%. К концу 2010 г. федеральное правительство намерено увеличить этот показатель как минимум до 4,2%.[19]

Таблица 2.1 — Движение нефти и природного газа в Германии [4]

Производство (2008), барр/день

Потребление (2008), млн.барр/день

Экспорт(2008), барр/день

Импорт(2008), млн.барр/день

Располагаемые запасы (2009), млн.барр
нефть

150,800

2,569

582,900

2,777

276
Производство (2008), млрд. куб м

Потребление (2008), млрд. куб м

Экспорт(2008), млрд. куб м

Импорт(2008), млрд. куб м

Располагаемые запасы (2009), млрд. куб м
Природный газ

16,36

95,79

12,68

91,99

175,6

Большие территории страны используются для занятия сельским хозяйством. Несмотря на это, в сельском хозяйстве заняты лишь 2-3 % от общего числа работоспособного населения. [4] Высокая производительность труда достигается за счет механизации, применения современных агропромышленных технологий. Около 70% товарной продукции сельского хозяйства дает животноводство. Скотоводство дает более 2/5 всей товарной продукции сельского хозяйства, причем основная часть приходится на молоко (около 1/4). Второе место занимает свиноводство. Самообеспеченность страны по молоку и говядине превышает 100%, по свинине менее 4/5. Бройлерное производство, производство яиц, телятины, а также свиноводство концентрируются в крупных животноводческих хозяйствах, размещение которых мало зависит от природных факторов.[5]

На Германию приходится несколько более 1/5 общего производства зерна в Европейском Союзе, ржи — 3/4 сбора, овса — около 2/5, ячменя — более 1/4. Значительны объемы производства кормов для животноводства, особенно ячменя, который также используется при производстве пива. В районах с высоким естественным плодородием почв выращивается пшеница, ячмень, кукуруза и сахарная свекла. Более бедные почвы используются под посевы ржи, овса, картофеля и естественных кормовых культур. Виноградарство превосходит по товарной продукции плодоводство и овощеводство, вместе взятые. Сельское хозяйство в основном базируется на мелком семейном фермерстве. Широко применяется труд сезонных работников.[16]

2.2 Государственное регулирование экономики

В экономике Германии государству отведены, главным образом, регулирующие функции в интересах обеспечения свободы конкуренции, устойчивости цен, высокой занятости, внешнеэкономической динамики и сбалансированности.

Государственное влияние на развитие отдельных отраслей и экономики осуществляется с помощью инструментов налоговой, кредитно-финансовой, таможенной, инвестиционной, антимонопольной политики, а также политики в сфере занятости. Правительство ФРГ основное внимание уделяет росту экономики и занятости населения.

Центральная задача экономической политики государства – сокращение безработицы. Ключ к обеспечению большей занятости лежит в увеличении объёма инвестиций и в инновациях, создающих перспективные рабочие места. Цель – создать большее количество рабочих мест, открыть перспективы в сфере занятости.[20]

В целом, в соответствии с полученным общим индексом регулирования экономики (при значении индекса 0 – государство не вмешивается в экономику, 100 – государство полностью регулирует экономику) Германия находится на 22 месте (50 баллов) из 28 стран, пропустив далеко вперед такие страны, как Новая Зеландия (23 балла), США (24 балла) и Великобритания (26 баллов). При подсчете общего индекса, наряду с регулированием рынка труда, учитывались также рамочные условия работы на товарном и финансовом рынках, а также в образовательном и исследовательском секторах.[5]

Правительство ФРГ преследует цель разгрузить предприятия и граждан от излишней бюрократии и связанных с ней издержек, высвободив тем самым ресурсы для инноваций и инвестиций.[20]

Проводится работа по законодательному облегчению давления на малый бизнес в следующих областях:

— статистической, справочной документации и бухгалтерского учета;

— ускорения и упрощения лицензирования при осуществлении внешнеторговых операций;

— сокращения и упразднения двойных проверок;

— унификации пороговых величин.

В координации и осуществлении экономической и финансовой политики государства участвуют следующие органы:

— конъюнктурный совет государственных органов;

— совет финансового планирования;

— экспертный совет по оценке общеэкономического развития. [21]

Регулирующие функции в области экономики от имени государства выполняют ряд министерств и ведомств ФРГ и, в первую очередь, Федеральное министерство экономики и технологий, Министерство финансов и Министерство продовольствия, сельского хозяйства и защиты прав потребителей Германии.

Помимо указанных министерств в экономическом блоке регулирующие функции государства несут и другие федеральные ведомства, в том числе, Федеральное министерство транспорта, строительства и жилищного хозяйства, Федеральное министерство по защите окружающей среды, природы и безопасности ядерной энергетики, и, частично, Федеральное министерство экономического сотрудничества и развития Германии. Кроме того, есть ряд федеральных государственных и полугосударственных ведомств и организаций, которые выполняют функции регулирования или содействия немецкой экономике.

Для решения задач государственной экономической политики Правительство ФРГ привлекает как государственные органы власти (федеральные и земельные министерства и ведомства), так и общественные организации и объединения (отраслевые союзы и ассоциации, торгово-промышленные палаты, институты экономических исследований, экспертные советы и т.д.). В данном случае общественные организации и объединения выполняют посредническую функцию и являются связующим звеном между государством и предпринимателями. В качестве поддержки предпринимателей со стороны государства могут служить постоянные консультации между правительством, предпринимателями и профсоюзами. А правительство, в свою очередь, использует выкладки и оценки союзов и институтов экономических исследований при выработке ежегодных прогнозов развития страны на макроэкономическом уровне.[22]

Картельное сотрудничество в Германии принципиально запрещено. Однако этот принцип не применяется при наличии ряда регулируемых законом обстоятельств. Высшим государственным надзорным органом по картелям является Федеральное картельное ведомство. Эту же роль, в зависимости от ситуации, может выполнять Федеральный министр экономики и технологий Германии или компетентное высшее земельное ведомство. Картельные дела подсудны Федеральному Верховному суду и Верховным земельным судам.[21]

Значительна роль государства в оказании поддержки предпринимателей и экспортёров. Причём, эта помощь осуществляется за счёт федеральных и земельных бюджетов порой в отношении целых отраслей. Государственной поддержкой охвачены и разработки в области НИОКР (до 50% расходов фирм), в том числе в области альтернативных видов энергии, энергосберегающие и природоохранные технологии, малое и среднее предпринимательство, в частности, ремесленное производство.

Особенно сильно влияние государства в аграрном секторе. Регулирование производства сельхозпродукции происходит как с помощью стимулирующих методов, так и ограничений в производстве отдельных продуктов с целью стабилизации цен. В соответствии с имеющимися программами государство за счёт бюджета компенсирует разницу между ценой немецкого производителя и мировыми ценами при согласованном объёме экспорта.[23]

Система государственной поддержки национальной экономики и экспорта осуществляется не только с помощью субсидирования и дотаций производителям и страхования экспортных поставок, но и путём содействия в осуществлении ярмарочно-выставочной деятельности фирм ФРГ за рубежом, консультационно-информационной помощи как в стране, так и за рубежом через департаменты или отделы экономики и науки посольств Германии.[4]

Существует также определённое влияние государственных контрольных органов по вопросу регулирования цен, в том числе в области электроэнергии, пассажирских перевозок, отдельных медицинских услуг, почтовых услуг и т.п. с определением верхних и нижних уровней цены. К частично регулируемым ценам относится и квартплата в муниципальном секторе, внутренние тарифы пассажирских перевозок, коммунальные платежи для жилого муниципального сектора.[5]

Таким образом, цель Федерального правительства заключается в том, чтобы улучшить общие условия для предпринимательской деятельности в Германии, в основе которой должна быть обеспечена свободная конкуренция. Необходимо повысить конкурентоспособность предприятий на глобализированных рынках за счёт налоговой реформы, наступательной политики в области инноваций и экологии, более эффективного содействия малому и среднему бизнесу.[23]

19 марта 2007г. Федеральное статистическое ведомство Германии впервые подготовило и опубликовало данные о финансовом имуществе государственного сектора, в который входят федерация, федеральные земли, коммуны, их отдельное имущество, а также объединения целевого назначения. По последним же имеющимся данным, общая сумма государственных финансов на 2009 год составила 109,7 млрд. долларов (против 243,6 млрд. долларов 2008 года, что превышает показатель 2009 года аж в два раза). Основная часть государственного финансового имущества состоит из предоставленных кредитов. Сумма внутреннего кредита по состоянию на 31 декабря 2008 года составила 5,019 трлн. долларов (это ставит Германию на пятое место в мире). Доходы государственного бюджета на 2009 год имеют объем в 1,398 трлн. долларов, а расходы – 1,54 трлн. долларов. Рыночная стоимость проданных акций на 31 декабря 2007 года составила 2,106 трлн. долларов. [4]

Федеральное правительство Германии имеет акции 8 предприятий. Следует отметить, что на 2-х предприятиях Федеральное правительство имеет 100%-й пакет акций (Таблица 2.2).

Таблица 2.2 — Доля участия государства в предприятиях на федеральном уровне [4]

Название фирмы

Доля федерации в %
Deutsche Bahn

100
Deutsche Flugsicherung

100
Deutsche Post

35,5
Hafen Duisburg

33,3
Flughafen Kцln Bonn

30,9
Deutsche Telekom

32,0
Flughafen Mьnchen

26,0
Fraport

6,6

2.3 ТНК Германии

В соответствии с распространенной классификацией ТНК, возникшие на рубеже ХХ в. и XXI в., относятся к пятому поколению корпораций. Им свойственны черты, которые не были присущи их предшественникам:

— финансовая и экономическая мощь, порой превосходящая потенциал национальных государств; самостоятельность, появившаяся благодаря углублению экономической либерализации и трансформации законодательства. Так, оборот автомобильного концерна ”Даймлер АГ” в 2007 г. превысил ВВП таких развитых стран, как Финляндия и Норвегия, и вдвое превзошел ВВП Новой Зеландии;

— множественные как внутристрановые, так и трансграничные слияния и присоединения, приведшие к существенному укрупнению ТНК;

— увеличение доли корпораций, действующих в сфере услуг, в результате роста капиталовложений в эту сферу хозяйства, развития инноваций и транснационализации НИОКР, а также глобализации финансового и страхового сектора. [25]

Германские транснациональные корпорации пятого поколения занимают ведущие позиции в мировых рейтингах, уступая лишь немногим глобальным конкурентам. По данным ЮНКТАД (2003 г.), в перечне крупнейших ТНК, чьи материнские компании размещаются в Германии, фигурируют 35 концернов; 14 из них относятся к сфере материального производства (автомобильная промышленность, химическая отрасль, производство электронного оборудования). Среди 13 ТНК сферы услуг преобладают торговые корпорации, за ними следуют телекоммуникационные и транспортные концерны. Помимо этого, в рейтинг ЮНКТАД включены восемь финансовых и две страховые ТНК. В 2005 г. Конференция ООН по торговле и развитию включила в перечень 100 ведущих нефинансовых корпораций мира, ранжированных по объемам зарубежных активов, 13 германских концернов. В число 50 ведущих финансовых корпораций входят страховой концерн ”Альянц” и банки — ”Дойче Банк АГ” и ”Коммерцбанк АГ”.

Эти данные подтверждаются и неофициальными оценками: в списке крупнейших корпораций мира (Fortune Global 500), ежегодно публикуемом журналом ”Форчун”, Германия занимает четвертое место после США, Японии и Франции. В перечень 2007 г. вошли 37 немецких компаний. Аналогичный рейтинг The Global 2000, подготовленный деловым периодическим изданием ”Форбс”, включает в число ведущих корпораций 57 ТНК, базирующихся в Германии.[25]

Необходимо отметить, что для немецких концернов национальная принадлежность — не просто данность или формальная характеристика корпорации, но и своего рода торговая марка. ”Немецкое качество” — это популярный бренд, который успешно продается (хотя, говоря ”сделано в Германии”, производители несколько лукавят: сегодня большая часть продукции ведущих ТНК производится за пределами ФРГ многочисленными филиалами, размещенными в различных регионах мира).

Несмотря на то, что интернационализация немецких корпораций началась в конце XIX — начале ХХ вв. (так, компания ”Сименс” открыла дочернее предприятие в России еще в 1853 г., а концерн ”Бош” основал торговые представительства в Англии и Франции в 1898 г. и 1899 г., первое производство в США было открыто в 1910 г.), в эпоху усиления тенденций глобализации они достаточно долго отставали от других мировых ТНК по масштабам вовлеченности в этот процесс. Причина — исторически сложившиеся особенности корпоративной модели и модели предпринимательства в целом, обусловившие прочную связь немецких концернов с национальной почвой.[17]

Принимая во внимание вклад ТНК в национальное хозяйство ФРГ, важно отметить тенденцию, выявленную в минувшем году немецкими экспертами: впервые 30 крупнейших германских концернов, объединенных индексом котировки акций DAX, оказались преимущественно в руках иностранных инвесторов. Таким образом, помимо транснационализации — переноса за рубеж производственных и управленческих подразделений, подчиняющихся головной компании, определяющей национальность ТНК, сегодня также можно говорить об активной мультинационализации немецких корпораций — фактическом объединении капиталов разных наций. Десять лет назад эти предприятия принадлежали зарубежным акционерам на одну десятую, пять лет назад — уже на треть.[5]

Международный бизнес приобрел ключевое значение не только для крупнейших немецких концернов, но и для более мелких компаний, принадлежащих к индексам MDax (Mid-Cap-DAX – индекс акций 50 средних компаний), SDax (Small-Cap-DAX – индекс акций 50 малых компаний) и TecDax (индекс ценных бумаг 30 высокотехнологичных предприятий). Так, максимальная доля занятости за рубежом среди этих компаний достигла 89,2%, процент сбыта — 96,6%, а уровень зарубежных инвестиций превысил 94% от суммарных капиталовложений компаний.[24]

2.4 Внешние экономические связи Германии

Германия – конструктивный партнер в ЕС, и сегодня для основных линий германской политики в отношении ЕС характерен надпартийный консенсус. Немцы стремятся к дееспособной, но демократически устроенной и прозрачной Европе с более сильным Европейским парламентом. Как и многие другие европейцы они отвергают идею европейского супергосударства и предпочитают более четкое разграничение компетенций. [4] В 2005 г. Германия подавляющим большинством голосов ратифицировала конституционный договор в Бундестаге и Бундесрате и по-прежнему заинтересована в дальнейшем развитии ЕС в духе этого договора. Германия получила как экономическую, так и политическую выгоду от наличия ЕС, общего рынка, евро и от процесса расширения. [5] Центральным положением на крупнейшем едином рынке Земли в значительной мере объясняется и экспортная мощь германской экономики. Кроме того, экономические связи с соседями из Центральной и Восточной Европы могут строиться сегодня по правилам интеграции. После расширения Евросоюза в восточном направлении (2004 и 2007 гг.) на этих рынках германская экономика является крупнейшим торговым партнером и, в большинстве случаев, важнейшим инвестором. На рынки этих стран поступает 10% всего экспорта Германии. В целом, доля Европейского Союза от общего экспорта Германии составляет 63%. Одновременно Германия в особой мере испытывает на себе последствия объединения Европы. Она не может защитить свой восточногерманский рынок от конкуренции со стороны партнеров по ЕС. Германия несет на себе основное бремя «новой открытости» в области инфраструктуры, так как большинство крупных транспортных магистралей проходит через Германию. На долю Германии в соответствии с ее валовым внутренним продуктом приходится около 21% бюджета ЕС, хотя государству приходится нести значительное бремя расходов в связи с объединением страны. В интересах собственной бюджетной дисциплины германская политика делает ставку на экономный и в то же время дающий возможность для динамичного дальнейшего развития бюджет ЕС, а также на поэтапную реформу старой структуры расходов союза. Однако она готова прилагать особые усилия и идти на уступки, как показала договоренность по финансовым рамкам до 2013 г., достигнутая на саммите ЕС в декабре 2005 г. в Брюсселе.[24]

Доля Германии в общем объеме мировой торговли составляет около девяти процентов. В силу большого акцента на экспорт, едва ли существующего в любой другой стране, Германия тесно переплетена с мировой экономикой и заинтересована в открытых рынках. По данным на 2009 год Германия экспортировала товаров на сумму 1,121 трлн. $ (третье место в мире), к числу которых относится машинное оборудование, химикалии, транспортные средства, металлы и производственные материалы, текстиль, продовольственные товары. Основными экспортными партнерами Германии являются, в порядке убывания: Франция, США, Нидерланды, Великобритания, Италия, Австрия, Китай, Швейцария (Таблица 2.3).[5]

Таблица 2.3 – Объемы экспорта товаров и услуг Германии в 2009 году.

Экспорт товаров и услуг

Объемы, млрд. евро
Франция

82
США

54
Нидерланды

54
Великобритания

53

Так же постоянно растет важность торговых связей с развивающимися странами Азии, рынок которых в настоящее время является вторым по важности для Германских экспортеров. В 2009 году в этот регион было экспортировано 14 % общего объема немецких товаров и услуг. Однако самым важным Азиатским партнером для Германии является Китай. Германия является самым крупным его инвестором еще с 1999 года – в эту страну инвестирует около 2500 немецких компаний.

Импортировала Германия в 2009 году меньше, чем экспортировала – на сумму 931,3 млрд. $, что, кстати, тоже обеспечило стране третье место в мире. Страна, что примечательно, импортирует те же типы товаров, что и экспортирует, а именно: машинное оборудование, транспортные средства, химикалии, продовольственные товары, текстильную продукцию, металлы. Основные импортеры (в порядке убывания): Нидерланды, Китай, Франция, США, Италия, Великобритания, Бельгия, Австрия, Швейцария.[4] Вообще, одна из традиционных проблем Германии – импортная зависимость по основным видам сырья. Около 80% потребности в сырье Германия покрывает за счет импорта, и в этом вопросе Россия сыграла не последнюю роль. На германском рынке в последние годы реализуются около 25% совокупного объема российского экспорта природного газа, проката черных металлов, 20% нефти, обработанных лесоматериалов и картона. Удельный вес России в удовлетворении импортных потребностей Германии в среднем составляет лишь около 1,5%, хотя по отдельным товарам этот показатель значительно выше. На долю российских поставок приходится почти 45% общего объёма импорта в Германию природного газа, 40% антрацита, 25% нефти, 23% древесной целлюлозы хвойных пород, от 10 до 40% различных наименований цветных металлов, около 10% дизельного топлива, свыше 4% черных металлов.

На современном этапе Германия является крупнейшим торговым и финансовым партнёром России. На долю Германии приходится 17,5% общего объема внешнеторгового оборота России со странами дальнего зарубежья и около 30% от объёма финансовых обязательств России промышленно развитым странам Запада. Поставками из Германии покрывается около 40% российского импорта машин и оборудования, 33% – обуви кожаной, 18% – медикаментов, 12% – мяса и мясопродуктов. Примечательно, что Германия остается крупнейшим торговым партнером России, в то время как Россия не входит в список основных торговых партнеров Германии, что объясняется колоссальной разницей в масштабах экономик этих стран. Так, в 2000 году Германия занимала первое место среди экспортных и импортных партнеров России: импорт России в Германию составил 9% общего объема российского вывоза, а экспорт – 11,5%, при этом рост положительного сальдо торгового баланса для России продолжается. Доля России же в товарообороте Германии составляет лишь около 2%. Обширные и устойчивые связи с германскими контрагентами, а также довольно благоприятный торгово-политический режим взаимоотношений позволяют и в перспективе сохранять и даже усиливать роль Германии как ведущего торгово-политического партнёра России. Степень и характер заинтересованности России и Германии в стабилизации и дальнейшем наращивании экономического сотрудничества обусловлены мощным экономическим и научно-техническим потенциалом обеих стран и их географической близостью.

Заключение

В ходе данной работы была детально рассмотрена общая характеристика национальной модели экономического развития Германии.

Выполнены такие задачи, как:

— детальный обзор общей характеристики Германской экономики. В ходе которого было выявлено, что модернизация и интеграция немецкой экономики в ее восточной части, где безработица в некоторых муниципалитетах может превысить 20 %, продолжает быть дорогостоящим и долгосрочным процессом, с ежегодными передачами денежных средств с запада на восток, что существенно влияет на бюджет страны. Реформы, начатые правительством Канцлера Герхарда Шрёдера (1998-2005), считавшим необходимым обратить внимание на хронически высокий уровень безработицы и низкий экономический рост, внесли свой вклад в резкий подъем в 2006 и 2007 и падение уровня безработицы, которая в 2008 достигла новой отметки в 7.8 %. Все эти авансовые выплаты, так же как субсидии со стороны правительства и программа по сокращению рабочего времени, помогли объяснять относительно несущественное увеличение уровня безработицы в течение 2008-09гг – во время мирового экономического кризиса. В 2008 году Валовой внутренний продукт едва ли вырос на 1 %, в то время как наблюдался его резкий скачок на 5 % вверх в 2009. Из кризиса Германия вышла во второй и третьей четвертях 2009 года, и прежде всего, следует в значительной степени отдать должное стремительному взлету количества производственных заказов и экспорта — прежде всего вне Европейской Зоны — и относительно устойчивого потребительского спроса. Уже к концу 2010 года прогнозируется рост экономики Германии приблизительно на 1,5%. Однако, относительно сильная позиция евро, более напряженные условия на кредитных рынках, а так же предсказуемый бум безработицы могут весьма омрачить среднесрочные перспективы восстановления Германии. Стимулы и усилия, направленные на стабилизацию, начатые в 2008 и 2009, и снижение налоговых ставок согласно политики канцлера Ангелы Меркель, увеличат бюджетный дефицит страны, который, как ожидается, в 2010г. превысит 5 % валового внутреннего продукта. ЕС дал Германии срок до 2013 года на снижение ее общего бюджетного дефицита до уровня ниже 3 % от ВВП. Новая конституционная поправка аналогично ограничивает федеральное правительство структурными дефицитами не больше, чем 0.35 % валового внутреннего продукта в год на 2016.

— ознакомление с территориальными особенностями ФРГ, характеризующимися большим разнообразием — сочетанием равнинных регионов на севере страны со среднегорьем в центральной части, которое на юге Германии постепенно переходит в альпийский горный массив. Страну покрывает густая сеть рек, являющихся главными водными артериями, соединенными между собой каналами, что делает внутренние перевозки весьма удобными. В стране много источников целебных минеральных вод. Климатические условия Германии благоприятны для проживания населения и ведения хозяйства.

Природно-ресурсный потенциал страны довольно истощен. Главным богатством Германии является каменный и бурый уголь. (Рурский бассейн по запасам занимает первое место в Западной Европе) однако, условия добычи сложные. Есть также большие запасы калийных солей. Промышленное значение имеют залежи строительных материалов. По другим важнейшим видам сырья и топлива ФРГ далеко не обеспечивает своих потребностей. Железная руда отличается невысоким качеством и не выдерживает конкуренции импортируемой. ФРГ не богата также легирующими и цветными металлами. Относительно лучше положение со свинцово–цинковой рудой.

Наконец, страна не обеспечена важнейшими современными видами топлива. Добыча нефти в районе Северной низменности составляет 5-6 миллионов тонн, что не удовлетворяет и 5 % потребностей, к тому же продуктивность скважин очень невелика. Общее их число превышает 2900, то есть лишь на 3/10 меньше, чем на ближнем и Среднем Востоке, но себестоимость очень высока. Недавно открытые месторождения природного газа на севере и уже имеющиеся, дают лишь небольшую часть природного газа, остальное импортируется. Ввозится также и атомное сырьё.

— Наиболее конкурентоспособными отраслями Германии являются: автомобилестроение; электротехническая промышленность; общее машиностроение (производство станков, различных приборов); транспортное машиностроение (вагоностроение, самолетостроение); химическая, фармацевтическая и парфюмерно-косметическая промышленность; точная механика и оптика; черная металлургия; авиационная и космическая промышленность; производство информационной и коммуникационной техники; судостроение.

— Германские транснациональные корпорации пятого поколения занимают ведущие позиции в мировых рейтингах, уступая лишь немногим глобальным конкурентам. в перечне крупнейших ТНК, чьи материнские компании размещаются в Германии, фигурируют 35 концернов; 14 из них относятся к сфере материального производства (автомобильная промышленность, химическая отрасль, производство электронного оборудования). Среди 13 ТНК сферы услуг преобладают торговые корпорации, за ними следуют телекоммуникационные и транспортные концерны. Помимо этого, в Германии фигурируют восемь финансовых и две страховые ТНК. В 2005 г. В число 50 ведущих финансовых корпораций входят страховой концерн ”Альянц” и банки — ”Дойче Банк АГ” и ”Коммерцбанк АГ”.

— На рынках стран Центральной Европы германская экономика является крупнейшим торговым партнером и в большинстве случаев важнейшим инвестором. Одновременно Германия в особой мере испытывает на себе последствия объединения Европы. Она не может защитить свой восточногерманский рынок от конкуренции со стороны партнеров по ЕС и несет на себе основное бремя «новой открытости» в области инфраструктуры, так как через страну проходит большинство крупных транспортных магистралей.

В 2009 год Германия экспортировала товаров на сумму 1,121 трлн. $ (третье место в мире), к числу которых относится машинное оборудование, химикалии, транспортные средства, металлы и производственные материалы, текстиль, продовольственные товары. Основными экспортными партнерами Германии являются, в порядке убывания: Франция, США, Нидерланды, Великобритания, Италия, Австрия, Китай, Швейцария.

Импортировала Германия в 2009 году меньше, чем экспортировала – на сумму 931,3 млрд. $. Страна, что примечательно, импортирует те же типы товаров, что и экспортирует, а именно: машинное оборудование, транспортные средства, химикалии, продовольственные товары, текстильную продукцию, металлы. Основные импортеры (в порядке убывания): Нидерланды, Китай, Франция, США, Италия, Великобритания, Бельгия, Австрия, Швейцария.

Используемые источники

1. Березин И. Краткая история экономического развития. — М. 2005, 368 с.

2. Богданович О.И., Дрозд Ю.А. «Страны мира», М: «Русич», 2006г., энц.справ., 624 с.

3. Зорская М.А. «Германия», М: «Полиглот», 2006 г, 286 с.

4. Экономика Германии [Электронный ресурс]: режим доступа http://ru.wikipedia.org/wiki/Экономика_Германии — электрон. энциклопедия — М.: Copyright

5. Сведения международного портала ЦРУ — central intelligence agency — [Электронный ресурс]: режим доступа https://www.cia.gov/library/publications/the-world-factbook/geos/gm.html- The online Factbook ISSN 1553-8133 2009 г.

6. Немецкая волна. Рынок и человек. Москва 2007г. №11, 140 с.

7. Германия. Страна представляется. Friedrich Reinecke Verlag / Редакторы и переводчики: Лариса Бендикс, Андреас Дорфман, 2005 г, 368 с.

8. Uber Deutschland: Учебное пособие: Гуманитарные дисциплины. 2008г, 145 c.

9. И.М. Бусыгина «Регионы Германии», г. Москва 2006 г, 351 с.

10. Максаковский В.П. «Экономическая и социальная география мира», М: «Просвещение», 2008г., учебник, 398 с.

11. Хайнц Л. Социальная рыночная экономика, германский путь. – М.: «Дело ЛТД», 2006 г., 225 с.

12. Халевинская Е.Д., Крозе И. Мировая экономика: Учебник / Под редакцией Е.Д. Халевинской. – М.: Юристъ, 2007 г., 301 с.

13. Ходов Л. Германия как импортер и экспортер частного капитала. //Современная Европа – 2006г. №8, 130 c.

14. Всё о Германии [Электронный ресурс]: http://germany.org.ru – электрон. Журнал — М.: Copyright 2006.

15. Мировая экономика. Экономика зарубежных стран: Учебник / Под ред. Доктора экон. Наук, профессора М.Н. Осьмовой. – М.: Флинта: Московский психолого-социальный институт, 2007 г., 480 с.

16. «Германия. Факты» [Электронный ресурс]: режим доступа http://www.tatsachen-ueber-deutschland.de – электрон. журнал — Copyright © by Frankfurter Societдts-Druckerei GmbH 2008.

17. Германия — [Электронный ресурс]: режим доступа http://germaniya.net/ekonomika-germanii/vneshneekonomicheskie-svyazi-germanii.html — электрон. библиотека — Copyright 2010 г.

18. Национальный сайт Германии [Электронный ресурс]: режим доступа www.bmz.de – познавательные статьи, 2009 г.

19. Колесов В.П. Международная Экономика: Уч. – М: 2008. – 474 с.

20. Погорлецкий А.И. “Экономика зарубежных стран”. Издательство Михайлова В.А. Санкт-Петербург 2006г., 492 с.

21. О германии [Электронный ресурс]: режим доступа http://www.worlds.ru/europe/germany/ — инфрмационно туристический портал (c) Conception. Universal studio

22. Информационный портал Германии [Электронный ресурс]: режим доступа http://www.germania-online.ru/oekonomie.html © 2010 информационный портал о Германии

23. «Российская газета». О Германии. [Электронный ресурс]: режим доступа http://www.rg.ru/2010/01/13/germaniya-anons.html — © 1998-2010 информационный портал.

24. Информационное агентство [Электронный ресурс]: режим доступа http://www.inright.ru/news/id_1402/ — Information Agency InterRight — Свидетельство о регистрации СМИ: ИА № ФС77-37167 от 18.08.2009 года. Designed by Messir® 2010

25. Германия. Основные сведения и аспекты [Электронный ресурс]: режим доступа http://gemBook.ru – Электрон. дан. – М.: ЛитРес, 2009.

Реферат: Семья, как условие сохранения и укрепления здоровья ее членов

Федеральное агентство по высшему образованию РФ

УГЛТУ

КАФЕДРА СОЦИАЛЬНО – КУЛЬТУРНЫХ ТЕХНОЛОГИЙ

Реферат по валеологии

На тему: «Семья, как условие сохранения и укрепления здоровья ее членов».

Выполнила студентка ЗФ

II–го курса

Cпециальности 100103

5 лет 10 месяцев

Нарсеева Т.В.

шифр 62816

Екатеринбург 2008 г.

П Л А Н.

1. Понятие «семья»

1.1. Зачем нужна семья?

2. Рождение и распад семьи. Предпосылки и причины

2.1. Распад семьи

3. Государственная охрана семьи

4. Основные слагаемые здоровья будущей матери

5.Здоровье ребенка и факторы семьи в сохранении его здоровья

5.1. Воздействие вредных факторов на плод

5.2. Задержка и нарушение внутриутробного развития ребенка

5.3. Новорожденные риска

5.4. Питание беременной женщины

5.5. Отцу новорожденного ребёнка

6. Здоровье отца и семьи

Список используемой литературы

1. Понятие «семья».

Брак — и не рай и не ад, это просто чистилище.

А. Линкольн

Слово «брак» произошло от глагола «брать». Оно родилось в те патриархальные времена, когда мужчины именно «брали» невесту – забирали ее в свой дом. В своде законов Российской империи указывалось, что «жена обязана повиноваться мужу своему как главе семейства, пребывать к нему в любви, почтении и в неограниченном послушании, оказывать ему всякое угождение и привязанность».

Царское правительство и господствующие классы делали все, чтобы воспрепятствовать распространению на женское население даже тех куцых гражданских прав, которые оно вынуждено было провозгласить земской реформой 1864 года и Манифестом 17 октября 1905 года.

Женское неравноправие еще более усугублялось огромным разрывом между общепризнанными достижениями передовой русской культуры того времени и духовной жизнью большинства населения, прозябавшего в темноте и невежестве.

И браки и рождения оформлялись исключительно через церковь. А поскольку религия рассматривала расторжение брака как грех, то женщина воспитанная, в религиозном духе, даже в крайних случаях старалась не прибегать к разводу, который являлся привилегией мужа и был предельно затруднен юридически.

Также у многих народов царской России существовал обычай, сохранившийся, к сожалению, кое – где и до сих пор, — брать калым выкуп за невесту. Сделка заключалась родителями иногда даже до рождения будущих жениха и невесты. Наряду с этим практиковалось похищение девушек. Купив или похитив будущую жену, мужчина считал себя ее владельцем. Поэтому произвол был неограниченным.

Великая Октябрьская социалистическая революция подорвала экономическую основу частнособственнической монополии мужчин на брак. Однако гражданская война, разруха, голод, гибель родителей породили массовое беспризорничество, привели к резкому падению нравственных норм, регулирующих отношения между полами. Появилось и немало «горячих голов», которые стремились как можно скорее покончить с дореволюционной семьей путем «раскрепощения женщин» и установления новых «свободных норм».

Многочисленные неверные взгляды на любовь, брак, семью, существовавшие в первые годы Советской власти, можно объединить в две теории.

Первая – теория «бескрылого эроса» — утверждала, что любви нет, а есть лишь инстинктивная потребность, которая должна находить удовлетворение без всяких условностей, так же легко и просто, как утоление жажды. Эта теория получила название «теории стакана воды», сторонники которой пытались выдать ее за марксистскую.

Другая теория – «крылатого эроса» — отрицала исключительность любви, продолжительность привязанности к любимому человеку, осуждала выделение пары из коллектива. «Все для любимого человека!» — лозунг буржуазной морали, утверждали ее сторонники; установка пролетарской морали – «Все для коллектива!»

1.1. Зачем нужна семья?

Семья нужна человеку для счастья, нравственного и физического здоровья человека. С семьей связаны такие близкие и дорогие его сердцу понятия, как добро, уют, дом, мать. Семья дает опору чувствам, мечтам, надежде, помогает осуществлению жизненных планов. Она готовит человека к жизни в обществе, учит трудиться, творить, любить свое дело, доводить до конца задуманное.

Семья нужна не только человеку, но и обществу. Она способствует совершенствованию общественных отношений, воспитанию подрастающих поколений.

Что же такое – «семья»?

Если говорить языком социолога или демографа, то семьей называется небольшая группа людей, объединенных родственными и супружескими связями, общим бюджетом, и как правило, общим жильем. Но это только теоретически. В реальной действительности каждая семья темно связана с обществом, в котором она живет, его экономикой, политикой, культурой, ориентациями и настроениями людей. Хотят того члены семьи или не хотят, их образ жизни в определенной мере является отражением образа жизни этого общества. Несмотря на кажущуюся замкнутость семьи в домашнем круге, жизнь «большого мира» непременно сказывается на характере внутрисемейных отношений.

Каковы же основные функции семьи?

Важнейшая из них – «производство» самого человека, продолжение рода. Оно не ограничивается рождением, воспитанием и обучением детей. Семья играет значительную роль в обеспечении физической, психологической и нравственной готовности ее членов выполнять свои гражданские обязанности: трудиться, участвовать в распределении результатов труда, управлении обществом, повышать свой профессиональный уровень, соблюдать принятые нравственные нормы.

Семья выполняет и множество других функций. Она организует бытовое потребление, духовное развитие, моральную поддержку, эмоциональное общение, досуг, приобщение к культуре. Семья учит человека понимать и принимать жизнь целостно, такой, какова она сегодня, но семья же готовит его и к будущему, передавая ему лучшие из накопленных в прошлом традиции, нравственные ценности. Она формирует социальное и индивидуальное сознание личности.

Основная цель семьи – создание условий для всестороннего развития личности. От того, что дала семья человеку для становления его личности, зависит ее общественное значение.

Воздействие семьи на детей и взрослых происходит повседневно и непрестанно. Она начинается еще тогда, когда на формирование потребностей, установок, вкусов, нравственных качеств личности еще не влияют ни общественная система, ни средства массовых коммуникаций, ни какая – либо иная социальная группа, и продолжается до старости. Поэтому воспитательная функция семьи – один из самых значимых социальных показателей при характеристике ее современного облика. Более того, удовлетворение потребности в любви, материнстве, отцовстве, супружестве, личном счастье также непосредственно связано с этой функцией.

В настоящее время никто из ученых, занимающихся проблемами социологии и социальной психологии, не сомневается в необходимости семьи для нормального развития детей, а следовательно, для обеспечения как количественного, так и качественного уровня воспроизводства населения. Общественное воспитание не может заменить семейного, так как решающую роль в становлении личности играет не дидактика, а та специфическая психологическая атмосфера, которая создается супружеством, материнством и отцовством, отношениями между старшим и младшим поколениями в семье.

Человек должен быть кому – то нужен, о ком – то заботиться, делить с кем – то радость и горе. В определенной мере эта потребность реализуется в общении с друзьями, товарищами по работе, в окружающей человека социальной среде. Взаимоотношения на работе, в быту, учебе, на досуге очень важны для человека. Они — непременные условия его жизни. Но какое бы удовлетворение ни получал человек от широкого общения, какое бы счастье ни приносили ему работа, творчество, успех, общественное признание – он не достигнет удовлетворения, если все это не будет разделено с близким человеком: женой, мужем, сыном, дочерью. В этих единственных людях, как в зеркале, многократно отразятся переживания и успех, признание и счастье, их одобрение и оценка окажутся самыми ценными, самыми дорогими, самыми важными.

В семье мы ищем одобрение и психологическую поддержку. Как бы ни была развита человеческая личность, в ней происходит сталкивание ориентаций, позиций, ценностей, в результате чего человеку приходится испытывать разочарования, физические и душевные страдания. Поэтому каждый хочет быть уверенным в том, что близких людях, ради которых он живет, работает, в чем – то себе отказывает, в трудную минуту он найдет поддержку и опору.

Но не только в трудную — в повседневной жизни человек также нуждается в одобрении его взглядов, суждений, поступков. Наиболее естественно он удовлетворяет эту потребность в семье.

Потребность в согласовании своих ценностей и позиций в семье дополняется потребностью в солидарности и взаимопомощи, играющей большую роль в объединении членов семьи, в консолидации их действий. При этом для общества очень важно, вокруг каких ценностей объединяется семья: находится ли она в плену ложных эстетических представлений или способна научить людей, как должно жить, чтобы оправдать свое существование, утверждать идеалы добра, справедливости, достоинства, долга. В семье, которая бесконечно сталкивается с нравственным выбором, особенно важно жить по — совести. Нравственная справедливость образует здесь основу психологического комфорта и уверенности.

Все большее значение приобретает реактивная (восстановительная, оздоровительная, досуговая) функция семьи.

Состояние в браке само по себе является фактором, благоприятствующим здоровью. Известно, что одинокие люди чаще болеют и раньше умирают. По существу, здоровье закладывается в семье, так как наследственность предопределяет многие болезни. Но улучшение или ухудшение здоровья во многом зависит от условий, материального благополучия, жилищных условий, качества питания, возможности отдыха. И это касается не только здоровья ребенка. Семья обеспечивает благоприятное физическое и психическое состояние взрослых людей, продлевает жизнь.

Досуговая функция семьи характеризуется с помощью двух основных параметров: количества времени, которое каждый член семьи может посвятить целям отдыха, и характера использования этого времени. Оно зависит от уровня трудовой и бытовой занятости членов семьи, их культуры, представлениях о полезном и вредном для ее жизнедеятельности.

На развитие семьи не может не влиять общая обстановка в мире. Никогда еще, несмотря на достижения цивилизации, люди не чувствовали себя столь тревожно. Причиной тому ряд развязанных империализмом войн, экологические проблемы, также пугает возрастающая мощь техники.

Футурологи с запада предсказывают планетарные катастрофы, подвергают сомнению способность человечества выжить в будущей ядерной войне. Все большую тревогу вызывают успехи науки и техники, которые грозят обернуться против самого человека.

Люди с тревогой заглядывают в будущее. И это естественно, поскольку личная судьба человека зависит от того, что и как он делает сегодня ради своего завтрашнего дня.

Особое место в семье занимает трудовая функция.

Каждая семья и каждый ее член располагают личной собственностью, которая служит их потребностям.

Чем производительнее трудится каждый работник, тем больше он получает материальных благ для удовлетворения своих потребностей. Личная собственность охватывает трудовые доходы и сбережения, предметы обихода, личного потребления и удобств. Рациональное соотношение в развитии общественной и личной собственности выражает собой взаимосвязь общественных и личных интересов, развитие и укрепление их единства.

Семейный трудовой коллектив – явление правомерное с точки зрения как правовых норм, так и социально — бытовых традиций семьи. Его важные социально – психологические преимущества заложены в сфере внутренней организации труда, которая обеспечивает формирование таких отношений в семье, как взаимопомощь, взаимовыручка, бесконфликтность. Характерно, что в этих условиях распределение домашней нагрузки расценивается женщинами как более справедливое. Они отмечают большую роль мужчины по ведению хозяйства. Улучшается трудовое воспитание детей за счет включения их в реальную полезную работу.

В процессе выполнения семьей хозяйственно – бытовой функции у ее членов воспитывается трудолюбие, уважение к любой общественно полезной деятельности. Только в труде человек формируется как личность, осознает общественное значение своей деятельности, учится правильно сочетать общественные и личные интересы. Трудолюбие – необходимое условие нормальных отношений в семье и важный фактор воспитания. Без любви к труду, безе необходимых знаний и навыков никакое дело не сделаешь и, главное, не заразишь интересом к работе ребенка, для которого труд – это прежде всего то, что повседневно делается в семье. Домашний труд важен для семьи и как показатель отношения друг к другу. В повседневных занятиях, нужных для благополучия и нормального течения жизни семьи, проявляются уважение и любовь друг к другу, забота о здоровье и настроении членов семьи.

Семейный быт нередко в конечном счете определяет нравственно – психологические отношения в семье. Ежедневные завтраки и ужины, уборка, стирка, ремонт могут повысить степень уважения и признательности членов семьи. В то же время неумение управлять всеми этими повседневными процессами часто приводит к потере любви и охлаждению супругов, к конфликтам между членами семьи.

Труд во имя членов семьи, когда он осуществляется вследствие побуждения собственной совести, без принуждения, создает в семье атмосферу свободы, доверия и признания. Когда же он отмечен печатью внутреннего сопротивления, принудительной необходимостью, он разрушителен.

Домашний труд, как бы утомителен он ни был, свое вдохновение черпает в благодарности близких – благодарности как символе взаимности, признательности и глубокой родственной связи.

Социологи делят супружескую жизнь на четыре основных этапа:

1. До рождения первого ребенка

2. Семья состоит из мужа, жены и детей дошкольного или младшего школьного возраста

3. Старшие дети еще учатся в средней школе

4. Дети уже отделились и живут самостоятельно.

Каждый последующий этап является естественным продолжением предыдущего, но характеризуется чертами, свойственными только ему. На новом этапе отношения между супругами трансформируются, как меняются и условия жизни семьи и чувства супругов друг к другу, да и сами супруги под влиянием различных жизненных обстоятельств также изменяются, становятся другими людьми.

Усталость, апатия, сожаления, что юношеские мечты и ожидания в повседневной жизни не осуществились, заметно возрастают, начиная со второго периода, и в той или иной мере сохраняются во всех последующих вплоть до четвертого, последнего.

Женщины особенно болезненно переживают появившееся равнодушие мужа, мужчинам же чрезвычайно трудно бывает смириться с тем, что реальная жизнь не соответствует их прежним представлениям о ней. Снижается также степень удовлетворения в сексуальной жизни. Если в первой фазе супружеских отношений партнеры стремятся к физической близости, то после рождения первого ребенка она для многих пар утрачивает привлекательность, становясь источником разочарования и разного рода претензий. Связано это, в частности, с тем, что в это время супруги уже не так стараются нравиться друг другу, почти перестают заботиться о собственной внешности, меньше внимания обращают на то, как они выглядят дома.

Дополнительным источником конфликтов становятся споры о воспитании детей.

К перечню взаимных претензий следует причислить и ссоры о том, как лучше проводить свободное время, а также конфликты, связанные с профессиональной деятельностью женщины (в этом случае список взаимных попреков и претензий будет почти полным).

Нередко трудности ведут к тому, что партнеры все более отчетливо начинают осознавать отрицательные стороны данного союза. Более того, они убеждены, что в сложившихся отношениях уже ничего не изменить. Но растут дети, приходиться считаться с общественным мнением, сохраняются также привычки или материальные интересы. Бывает, что, разочаровавшись в партнере и вообще в супружеских отношениях, человек не хочет в этом признаться, а собственную неудовлетворенность компенсирует в профессиональной деятельности или в отношениях с новым партнером.

Открытый разговор о наступившем кризисе многими воспринимается как крах семейной жизни, чего они по разным соображениям ни за что не хотели бы допустить. Объясняется это тем, что традиционные представления о супружеских отношениях рисуются ими идиллически, предполагается, что между любящими супругами не может быть ни ссор, ни тем более серьезных, заставляющих многое пересмотреть, кризисов. И хотя в сознании современного человека супружеские отношения и семья гораздо больше, чем раньше, ассоциируются с различными трудностями, представления о «настоящей любви» все еще связаны с идиллическими образами мужчины и женщины, которые, взявшись за руки, уверенно смотрят в прекрасное будущее. И понятно, что в таких представлениях нет места ни трудностям, ни тем более их преодолению.

Многие супруги, чувствуя нарастание конфликтов или, поняв, что кризиса не избежать, стараются сопротивляться и преодолевать возникшие трудности. Иногда они обращаются за помощью в службу семьи. Как правило, эти люди серьезно относятся к партнеру и не хотят, чтобы соединившие их узы были легкомысленно разрушены. Они понимают, что даже если не все между ними сложилось так, как это виделось им перед свадьбой, при наличии с обеих сторон доброй воли можно попытаться преодолеть взаимные претензии.

Если обе стороны согласны бороться с трудностями, им откроются истинные мотивы многих поступков, станет понятным поведение партнера, они научатся открыть общаться друг с другом. Они осознают, что кризис в отношениях помог им рассмотреть как негативное, так и ценное, что связывает их в жизни.

Кризисы переживают все, даже самые любящие, очень близкие друг другу люди. Более того, в биографии супружеской пары кризис может сыграть чрезвычайно положительную роль. Пары, использующие кризис для того, чтобы как бы заново сконструировать собственную жизнь и отношения, бывают действительно счастливыми.

2. Рождение и распад семьи. Предпосылки и причины.

Для того чтобы супружеский союз удовлетворял обе стороны и положительно влиял на духовный потенциал семьи, необходимо гармоничное сочетание многих факторов. Прежде всего, вступающие в брак люди должны иметь представление о том, зачем они вступают в брак, чего ждут от семьи, какую семейную жизнь хотят построить, какие личные качества партнера им более всего импонируют. Если их понятия о будущей семье совпадают, это достаточно крепкая гарантия прочности создающегося брака.

В тех же случаях, когда в дальнейшем обнаруживается несоответствие идеала и действительности, немалое значение имеет понимание того, что семья, супружество требуют творческих усилий партнеров. Это позволяет более терпимо относиться к противоречиям, возникающим в браке, сознательно создавать условия, обеспечивающие развитие каждого члена семьи как в интересах самого человека, так и в интересах этой небольшой человеческой общности.

От целей и мотивов заключения брака в большой мере зависит развитие отношений между супругами, другими членами семьи, их адаптации к различным этапам и условиям существования семейно – брачного союза. Разумеется, мотивы, которыми руководствуются люди при вступлении в брак, могут в дальнейшем под влиянием обстоятельств измениться. Но только осознание их дает человеку возможность трезво оценить те ожидания, которые он связывает с семьей, быть готовым к тем процессам, которые в настоящее время в ней происходят.

В нашей стране проводятся многочисленные исследования мотивов вступления в брак, во время которых людей просят ответить на вопрос, что легло в основу их решения создать семью именно с этим человеком. Опрашиваемым предлагается большой набор ответов: любовь, общность взглядов и интересов, взаимная симпатия, дружба, уважение, внешняя привлекательность, нравственные качества, желание иметь детей, чувство одиночества (боязнь одиночества), сострадание, вероятность скорого рождения ребенка, материальная обеспеченность, наличие жилой площади у будущего мужа (жены), узаконение добрачных отношений, желание родителей и тому подобное.

И где бы ни проводились исследования, будь то Москва или Санкт – Петербург, Минск или Пермь, Литва или Киргизия, с кем бы ни начинался разговор: со студентом или рабочим, служащим или ученым, инженером ли педагогом, — наибольшее число голосов получала любовь. За ней следуют общность взглядов и интересов, взаимная симпатия, дружба, уважение и другие подобные духовные или моральные побуждения. Небольшой удельный вес занимают заявления вступающих в брак о том, что семью они создают потому, что надоело одиночество, настало время выходить замуж (жениться) или ждут ребенка надо просто узаконить добрачные отношения. И совсем невелик процент браков, заключенных по материальному расчету.

Можно соглашаться или не соглашаться с предлагаемыми социологами формулировками мотивов. В них не все четко, содержание одних совпадает с другими или частично входит в это содержание, их можно по – разному трактовать, одни из них жизненно важны, другие носят как бы дополнительный характер. Одни мотивы затрагивают дальнюю перспективу семьи, другие продиктованы сиюминутными обстоятельствами. Кроме того, нельзя не учитывать, что решение какой – то части вступающих в брак может базироваться на неосознанных мотивах, так как их выбор делается на фоне эмоциональной привлекательности, повышенных переживаний. В этом случае опрошенные не знают, что сказать, и часто отвечают то что от них ждут.

Однако недостатки проведенных исследований ни в коей мере не принижают их ценности. Полученные данные достаточно убедительно демонстрируют основные тенденции в формировании ценностных ориентаций и установок молодежи, связанных с семейной жизнью. на первый план вместо материальных стимулов выдвигаются нравственно – эмоциональные побуждения, внутренние регуляторы поведения базируются не столько на долге, сколько на нравственной ответственности за свободно принятое решение.

Вместе с тем довольно низкий уровень ориентации на материальные ценности не означает полного их игнорирования. Надо отдавать себе отчет в том, что мотивы вступления в брак не существуют отдельно, а связаны с целым комплексом факторов, и поэтому, когда опрошенным была предоставлена возможность мотив «материальная обеспеченность» сгруппировать с другими мотивами, он не остался без внимания. Так молодожены хотят иметь свой дом, стать как можно скорее экономически самостоятельными, улучшить материальный и психологический комфорт, но не ценою отказа от любви и духовной близости. Характерно, что, если семья создается с целью узаконить добрачные отношения, реализовать данное обещание, либо в случае ожидания ребенка, материальная обеспеченность приобретает особое значение: она осознается или рассматривается как необходимое условие осуществления взятой на себя ответственности.

Современное общество не одобряет браков из корыстных соображений, в которых главное – материальный расчет, а не взаимное влечение людей. но не нужно смешивать расчет и трезвое осмысление человеком, как он будет реализовывать свои планы и ожидания, с помощью каких средств обеспечит благополучие семьи. Последнее как раз свидетельствует о серьезности его подхода к браку.

Любовь развивает эмоциональную сторону личности и в свою очередь облагораживает первичные чувства (инстинкты). Но полнота настоящей человеческой любви связывается с высшей духовностью, альтруистической, эстетической, мировоззренческой развитостью человека.

Признание любви основным мотивом вступления в брак и супружеских отношений еще не снимает многих проблем, связанных с удовлетворенностью супружеством, стабильностью семьи, личным счастьем. Ведь каждый понимает это чувство по – своему – одни, возможно, чрезмерно усложнено, другие, наоборот, слишком упрощенно. Формирование способности любить связано с формированием личности человека в целом.

В то же время из всех способностей человека способность любить – одна из самых важных для его счастья. Сегодня выросли поколения людей, для которых любовь представляет огромную эмоциональную и нравственную ценность. У них сформирована потребность любить и быть любимым.

Не принижая значения общности материальных потребностей, сексуальной совместимости, следует подчеркнуть то огромное значение, которое имеет духовная, нравственная сторона жизни семьи. Глубокое осмысление своих идейных, нравственных, эстетических позиций убережет супругов от чрезмерного преувеличения материальной стороны семейной жизни, поможет уловить ту почти незаметную грань между добром и злом, преступив которую семья обрекает себя на равнодушие, бесчеловечность.

Если в семье утилитарные устремления начинают теснить возвышенные – это предвестник беды. Вне глубокой волнующей мысли, веры в добро, утверждения прекрасного нет и подлинной духовности в семье. Расплата за это рано или поздно придет. Она горьким эхом откликнется в детях.

И не только в них. Самовыражение с помощью вещей, не созданных своим трудом, нередко приводит к сужению и обесценению и самого супружеского общения, распаду брака вообще.

Общность интересов, понимание важны не только как мотив вступления в брак. В любой семье наступает момент, когда эти факторы начинают играть более важную роль, чем любовь. Живя под одной крышей, видя друг друга каждый день, люди могут утратить присущую периоду ухаживания романтичность отношений. И это очень часто происходит, если людей не связывают более крепкие узы, чем любовная страсть. Эти узы – понимание и единомыслие, все оттенки понимания от физического прикосновения до еще самим не осознанной, не высказанной мысли любимого человека.

Сегодняшний брак по свободному выбору обязывает человека ко многому. Он сам выбирает себе спутника жизни и сам должен взять на себя всю меру понимания его личности, ответственности за его жизнь.

В прочном брачном союзе любовь и понимание идут рука об руку. Испокон веков на Руси люди, поздравляли молодоженов со словами «совет да любовь», не отрывая одного от другого. Более того, любовь ставилась в зависимость от совета. Ведь наступает час, когда надо посмотреть на жизнь серьезно, выработать ясный взгляд на отношения, понять всю глубину связи, установившейся между входящими в семью людьми. Во избежание недопонимания, размолвок и ссор надо советоваться, надо считаться не только со своими желаниями, потребностями, особенностями, но и с желаниями, потребностями, особенностями близкого человека.

Чаще всего вступающие в брак называют значительными для супружеской жизни те характеристики людей, которые особенно культивируются в обществе. Больше других ими ценятся такие качества, как доброта, трудолюбие, культура, осуждают пьянство, моральную распущенность, неискренность, черствость, невежество. Молодые люди отдают предпочтение нравственным качествам в их наиболее ярких проявлениях: бескорыстию, самоотверженности, товариществу, готовности прийти на выручку. Они чувствительны к моральным оценкам своих избранников со стороны окружающих, проявляют максимализм в суждениях. Высока у них и самооценка. Многие из них считают, что имеют достаточно развитое чувство любви к творчеству, доброжелательны, принципиальны, организованны. В то же время в оценках присутствует и значительная доля самокритичности к себе, к своим возможностям, достигнутому уровню духовного и физического развития.

Было замечено также, что среди тех, кто в качестве основного мотива вступления в брак назвал любовь, больше людей, ценящих творческое отношение к делу, любящих свою работу, имеющих друзей. Те же, кто считают, что при заключении брака важен расчет, больше ориентируются на служебную карьеру, на проведение свободного времени вне семьи.

Интеграция – это процесс органичного, предполагающего личный добровольный выбор, включения человека в семейно – брачный союз. Она предполагает согласованность представлений и мнений супругов по различным аспектам семейных отношений.

Если семейная интеграция – это социально обусловленная согласованность совместной деятельности супругов, то дезинтеграция – это разрушение семейного союза. Для того чтобы сдержать его, стабилизировать семью, необходима адаптация, то есть приспособление супругов даже к неблагоприятной для сохранения семьи обстановке.

Этот процесс затрагивает духовную, психологическую, сексуальную, информационную, культурную и бытовую сферы. Но ведущей сферой является духовная, так как в период адаптации идет взаимный поиск объединяющих супругов ценностей.

Процесс адаптации благополучнее протекает в том случае, если каждый из супругов вносит в него свой вклад. Так как брак по – новому регламентирует поведение людей, каждый вступивший в него должен быть готов от чего – то отказаться, взглянуть на вещи иначе, встать на точку зрения близкого человека.

Чаще всего удовлетворенность супружескими отношениями царит в тех семьях, где муж и жена стараются приспособиться друг к другу, как партнеры в танце: малейший жест одно с готовностью воспринимается другим как знак следовать за каждым его движением. Но это следование должно быть органичным, вытекать из внутренней потребности и готовности человека.

Если же один из супругов приспосабливается к другому под давлением обстоятельств, то он в буквальном смысле вынужден играть роль, носить маску. А человек не может без серьезного ущерба для своей психики длительное время жить в атмосфере внутреннего разлада с самим собой. Приспособление, может быть, и достигает своей цели, но разрушительно действует на личность.

Семейный союз требует снятия любых масок. По существу, маска – это контроль за поведением. Те союзы, где супруги не боятся предстать друг перед другом такими, какие они есть, намного счастливее. К конфликтам и даже разводам чаще всего приходят те семьи, где супруги думают друг о друге одно, а демонстрируют другое.

Если, например, женщина не удовлетворена интимной жизнью, но боится потерять мужа, в ее отношения с мужем вкрадывается угодливость. В данном случае низкая эмоциональная и сексуальная культура мужчины и женщины не позволяет им наладить духовную близость, установить доверие, которое восстановит и полноценную половую жизнь.

Приспособляемость понимается некоторыми как умение одного идти на любые компромиссы, постоянные уступки одного из партнеров, удовлетворенность всем, что делает супруг. Это ложное мнение. Под действительной приспособленностью понимается терпимость, уважение другого человека, умение прислушаться к его мнению, отказ от своих эгоистических интересов, самоотверженность.

В процессе приспособления выясняется степень совместимости супругов.

Говорят о четырех гранях совместимости: психологической, семейно – бытовой, духовной, интимной.

Семейно – бытовая совместимость наступает тогда, когда супруги одинаково понимают уклад жизни своей семьи и свои обязанности в ней; духовная – когда обоих объединяют общие нравственные ценности, общие взгляды; психологические – когда супругам спокойно, удобно друг с другом; интимная – когда устанавливается сексуальная гармония.

Совпадения всех четырех граней практически не бывает. Считается, что три грани совпадения являются хорошей базой для крепкой семьи. Наличие двух граней совместимости говорит о неустойчивости семьи. В этом случае возможны длительные конфликты и кратковременные перемирия.

Особое значение имеет психологическая совместимость, которая, как уже было сказано, создает общий эмоциональный фон семьи.

Каждый человек неповторим. Психологические и биологические характеристики людей могут сочетаться, гармонировать как при их тождестве, так и при противоположности. Слабохарактерный человек может ужиться с волевым или с таким же слабохарактерным. Обычно хорошо сочетаются индивидуальности, дополняющие друг друга по своим темпераментам и физическим характеристикам. В этом случае полнота и гармоничность отношений создаются как бы за счет преодоления недочетов. Например, флегматик тянется к активности и динамизму сангвиника, который в свою очередь нуждается в некоторой ограничивающей сдержанности флегматика, резкость и взрывной характер холерика сглаживается мягкостью не в меру ранимого меланхолика и т.д.

Взаимопривязанность между супругами возникает прежде всего на основе общности жизненного опыта, интересов, взглядов, убеждений. Сходство натур, полученного образования играет весьма существенную роль, но не решающую. Скорее важны наблюдательность, интуиция, позволяющие увидеть в другом человеке те самые черты и особенности, которые больше всего по душе и, значит, могут создать гармонию в отношениях.

В период адаптации происходит соотнесение, согласование жизненных целей и планов супругов. Лучше, если они совпадают. Но единство целей не следует понимать как идентичность, полное слияние. Важно, чтобы они как бы смотрели в одну сторону, не противоречили друг другу.

Два различных в физическом, интеллектуальном и нравственном развитии человека образуют союз и вступают в разнообразные отношения друг с другом. Преодолеть разобщающие черты и создать объединяющие – нелегко. Разное отношение к работе, другим людям, разное понимание смысла жизни очень усложняют обстановку в семье.

Познание супругами друг друга – процесс бесконечный. Нередко создается впечатление, что муж и жена давно уже хорошо знают друг друга, могут предвидеть поступки, поведение. Это большая ошибка. Чем больше у мужа и жены убежденности в том, что индивидуальность каждого ими познана до конца, тем больше дисгармония в отношениях. Понимание того, что человек новый в каждый следующий момент, — это путь разрешения конфликтов в семье.

Непросто строятся и сексуальные отношения супругов. И на этой почве нередко возникают недоразумения, справиться с которыми не всем удается.

Самая распространенная ошибка – завышенные требования друг к другу. Мужчины ждут от женщин особой обаятельности, сексуальности, женщины же приписывают мужчинам какие – то особенные знания и опыт, необычную мужскую доблесть.

В браке все оказывается намного проще и в то же время сложнее. Молодым людям, вступающим в брак, следует знать, что праздник в сексуальной сфере бывает только в том случае, если все в отношениях мужчины и женщины празднично. Горько ошибаются те, кто думают, что секс спишет отсутствие духовной близости, понимания друг друга, заботы друг о друге, нежности любимых. Без этих качеств не может быть сексуальной гармонии.

Нередко ласка в отношениях мужа и жены считается чем – то неуместным, лишним, сентиментальным, а неудача, несостоятельность кого – либо из них воспринимается нетерпимо, бестактно, а порою и жестоко. Будучи невнимательными, не желая понять друг друга, молодые люди игнорируют психологические особенности женского и мужского организмов.

Сексуальные потребности женщины, особенно молодой, связаны с эмоциями, чувствами. В сексе она скорее ждет проявления любви, душевной теплоты, признания ее как личности, нежели мужской силы. Нередко женщина поначалу и не стремиться к удовлетворению от близости. Хотя она сексуально созревает раньше мужчины, но получать полное сексуальное удовлетворение начинает гораздо позже.

Сексуальное пробуждение женщины связано с нравственно – психологическими компонентами отношений. Чувства безопасности, доверия, понимания, усиленные чувством любви, искренней дружбы, создают для нее ту основу, на которой строится ничем не скованная интимная жизнь. Поэтому так отличаются половые влечения мужчины и женщины. Женщина только тогда потянется к мужчине, когда ее с ним связывают эмоционально – психологические узы: любовь, дружеские чувства, уважение, восхищение, привязанность.

Для мужчин эмоционально – нравственный, психологический компонент сексуальной близости не столь обязателен. По данным С. Голода, каждый пятый мужчина, получающий от сексуальной близости с женой удовольствие, несмотря на несложившееся личностное понимание, рассматривает свой брак как удовлетворительный. В то же время выбор, основанный только на сексуальной привлекательности, предвещает мало хорошего. Со временем половая близость, не подкрепленная эмоциональными и духовными сопереживаниями, приедается и исчезает.

Психологическая совместимость и сексуальная гармония тесно взаимосвязаны. Готовность жены к сексуальной близости воспринимается мужем не только как чисто физиологическое влечение, но и как проявление с ее стороны одобрения его поведения, желания быть с ним вместе. В случае же психологической совместимости сексуальность выступает как один из компонентов этого сближения.

При взаимосвязи всех сторон отношений у супругов меньше шансов утратить со временем физиологическое влечение друг к другу. Духовное понимание, бесконечное открывание друг в друге новых черт характера приводит к новым вспышкам сексуального желания.

Успешной адаптации в немалой степени способствует общение супругов. В нем удовлетворяются базовые потребности в психологических контактах, оно является важным фактором формирования нравственно – психологического облика семьи, воспитания ее членов.

Повседневное длительное общение близких – это особое общение. Оно должно быть не только многообразным, разносторонним, но искренним и добросердечным. Только в этом случае его функции будут выполнены.

Нарушение коммуникативной деятельности между супругами может свидетельствовать о сильном психическом переутомлении или даже заболевании. В этих случаях не надо обращаться к врачам за помощью.

Иногда сложности в установлении нормального общения являются результатом воспитания одного из супругов, которого еще ребенком старались ограждать от любого активного участия в жизни и этим парализовали существенные качества – способность вступать в различные отношения с людьми, выполнять самые разнообразные социальные роли. Привыкший жить за счет родителей, такой человек предпочитает жить за счет других людей, даже если это касается духовной сферы.

Попытаться выяснить, что человек чувствует, понять его раздражение, озлобление, справедливо отреагировать на его неудовольствие и продемонстрировать при этом свое понимание – очень важное условие установления нормальных отношений в семье. Конечно, очень трудно порою взять себя в руки, разобраться в словах другого человека, выяснить, что же произошло на самом деле, а что вводит в заблуждение обоих, честно и искренне оценить свои способности и умения, достойно отступить, прийти к согласию с иной точки зрения, но тот, кто хочет любви и согласия в семье, найдет в себе силы и терпение. А уж если невозможно сдержать своих чувств, гнева, то нужно сделать это в откровенной, но вежливой манере. Но лучше все – таки научиться расслабляться, контролировать свои чувства, не позволять себе распускаться, помогать поступать так и другим членам семьи.

Почему – то считается, что в семье не обязательно заранее готовиться к трудному разговору, определять, какая из проблем наиболее наболевшая и должна быть решена в первую очередь, какие действия стали причиной ее появления. Это глубокое заблуждение. Отсутствие разумного подхода к решению семейных вопросов, опора на эмоции, которые не могут быть подходящими советчиками и помощниками, очень часто приводят к разрешению конфликта, а к его усугублению.

Порою люди не могут понять друг друга из – за смыслового или эмоционального барьера: разные взгляды на жизнь, различное эмоциональное воспитание . нередко же в семье просто не умеют общаться. Как начать разговор, чтобы первым же словом не обидеть человека? Многие люди, особенно молодые, не придают этому никакого значения. А ведь нужно не только удачно начать самому, но еще и внимательно выслушать собеседника, проявить заинтересованность, отметить, что особенно понравилось в разговоре, в самом человеке, в его действиях. Комплимент, выражение признательности, поддержки – вот что улучшает атмосферу общения в семье, делает отношения теплыми, доброжелательными. Выражение симпатии, уступчивость показывают, что к мнению человека небезучастны, уважают его позицию, поощряют его идеи, намерения.

Признаком доверия является просьба о помощи. Не надо бояться просить близких помочь справиться с той или иной сложной ситуацией, в которую каждый время от времени впадает. При этом нужно уметь и дать поручение, убедить близких, что только так можно, или нужно, или полезно поступить в данной ситуации.

Многие не умеют реагировать на похвалу. А как важно дать понять близкому человеку, что его отношение оценено, не осталось без внимания! Но еще большее значение имеет умение реагировать на неудачу. Не превращать все в горе, трагедию, а, совместно проанализировав ситуацию, выделить в ней то, что было сделано, что можно изменить, чтобы успешнее действовать в будущем. Можно ли всему этому научиться?

Можно и нужно. Для того чтобы наладить доброжелательное общение в семье, каждому из ее членов необходимо прежде всего разобраться в себе, упорядочить свое отношение к близким, постараться изменить поведенческие стереотипы, которые не подходят к новой обстановке.

Сегодня особенно важна искренность. Понятие «перестройка» нельзя механически применить к семье. Но если о ней говорить в этом контексте, то прежде всего надо иметь в виду перестройку в сфере общения. Сила человеческого духа, сопротивление всякого рода агрессивной фальши, авторитарному мышлению, сила порядочности зарождаются семье.

Особое место в отношениях супругов занимает автономия. Это вопрос непростой для многих семей. Насколько допустима независимая от семьи личная жизнь мужа и жены? Может ли существовать у каждого из них свой круг общения? Возможны ли такие интересы, которые они не разделяют друг с другом?

Определенная независимость супругов в проявлении своей индивидуальности – существенная сторона супружества. Она не противостоит близости супругов, а диалектически дополняет ее. Ведь как бы тесно ни сливалась жизнь одного из супруга с жизнью другого, она не может ограничиваться только рамками семьи. Другое дело, каковы эти внесемейные интересы. Увлеченность супруга спортом, книгами, художественной самодеятельностью, коллекционированием и т.п., естественно, будет предпочтительнее для жены, и даже его отсутствие в доме в связи с этими интересами меньше затрагивает женское самолюбие, чем частые отлучки с приятелями.

Наблюдения показывают, что мужчина тем в большей степени нуждается в общении с близкой женщиной, чем меньше он склонен отдавать себя чему – то или кому – то по частям. Истинно цельному человеку компании друзей, где он общается со всеми понемногу, не очень вдаваясь в подробности своих переживаний и настроений, недостаточно. Всегда наступает момент, когда компания расходится, а человек остается наедине с собой.

Автономия необходима и женщине. С этой точки зрения вовсе необязательно, чтобы муж и жена одинаково любили, допустим, кино. Важно, чтобы оба они с пониманием, без предупреждения, без протеста (пока для этого нет очевидных оснований) относились к внесемейным интересам друг друга.

Становление супружеских отношений – процесс непростой, по своей природе глубоко конфликтный, сопровождающийся взлетами и падениями, кризисами. В зависимости от этапа развития семьи ведущее место в системе супружеских отношений начинает играть та или иная ценность. Так, на первом году совместной жизни особо важное значение имеет эмоциональный контакт, ощущение взаимопонимания, затем начинает проявляться недостаток автономии. На этапе соединения больше сил на формирование семьи затрачивает мужчина, зато после создания союза основные заботы о его стабилизации и психологическом благополучии берет на себя женщина. В этот период решаются такие сложнейшие проблемы, от которых будет зависеть будущее супружески отношений – степень слияния индивидуальностей и определение той границы, которая не должна переступаться, чтобы не потерять, не разрушить личность друг друга. Найти меру, определить дистанцию, учитывающую эти две стороны – значит заложить фундамент будущего семейного счастья.

Имеются, правда, различия в мнениях мужчин и женщин об отдельных условиях семейного счастья. Так, по мнению мужчин, первостепенное значение для семейного счастья имеют материальное благополучие и отдельная квартира, на втором месте – взаимопонимание, дети. Женщины же на первое место среди условий счастливой жизни в семье ставят взаимопонимание, затем наличие детей, на третьем месте у них материальное благополучие и отдельная квартира. Желание установить в семье взаимопонимание у женщин намного сильнее, чем у мужчин. Из внесемейных условий на первое место выдвигается интересная работа – непременное условие семейного счастья. В оценке мужчинами и женщинами прочих условий счастливой жизни особой разницы нет. Женщины несколько чаще называют условием прочности брака интересный досуг в кругу семьи, мужчины же предпочитают свободу действий, самостоятельность, хорошее положение на работе.

Возникающие в супружеской жизни сложности и трудности преодолеваются, если оба супруга прилагают к этому достаточно усилий. А помогают им в этом и любовь, и понимание, и привязанность.

2.1. Распад семьи.

Не у всех супругов хватает любви, терпения, мужества и мудрости, чтобы вместе пройти через всю жизнь. Ежегодно около миллиона браков расторгается. Это не может не тревожить общество. В результате разводов растет число одиноких, неустроенных людей, все больше детей остается без отцов, снижается рождаемость; начиная предвидеть распад семьи, многие супруги сознательно ограничиваются одним ребенком или вовсе отказываются от детей.

Конечно, общество заинтересовано в защите лишь таких семейных связей, которые основаны на морально здоровых взаимоотношениях и обеспечивают благоприятное развитие людей. Если же, не смотря на все усилия, направленные на улучшение отношений, в семье хронически нарастает психологическая напряженность, которая угнетает не только детей, но и взрослых, развод – благо. Это – возможность прервать постоянно углубляющийся конфликт, прекратить распад личностей супругов. Однако в основной своей массе развод, даже если в семье нет детей, — это нередко несчастье хотя бы для одного из супругов. Что же влияет на бракоразводную ситуацию в стране, каковы причины разводов?

Среди обстоятельств, непосредственно ведущих к разводу, социологи чаще всего выделяют отсутствие общих взглядов и интересов, несоответствие (несовместимость) характеров, нарушение супружеской верности, отсутствие нормальных жизненных условий, невозможность иметь детей. Юристы на основе анализа практики разводов считают наиболее частыми причинами расторжения брака злоупотребление одним из супругов спиртными напитками, длительное фактическое непроживание супругов совместно, являющееся, как правило, следствием образования у супруга или обоих супругов другой семьи, неспособность одного из супругов к деторождению и некоторые другие.

Такое разграничение имеет несколько отвлеченный характер. Чаще всего какое – то одно из перечисленных обстоятельств служит толчком, поводом для развода, но в целом жизнеспособность каждой семьи зависит от комплекса объективных и субъективных факторов: экономических, социальных, нравственно – психологических.

Среди экономических и социальных факторов, оказывающих влияние на бракоразводную ситуацию в стране, следует в первую очередь назвать рост экономической самостоятельности женщин, также связанные с научно – технической революцией процессы, как урбанизация, миграция, развитие средств массовой информации и другие. Достаточно отметить, что показатель развода в городе намного выше, чем на селе, и значительно отличается от числа разводов в крупных городах (Москва, Киев).

Не могут не сказаться на стабильности семьи и материальный недостаток, жилищная неустроенность, различные бытовые трудности. Подобные причины семейных неурядиц в последнее время стали называться чаще среди обстоятельств, приводящих к разводу.

Как показывает практика, одно из первых мест среди причин развода занимают нравственно – психологические мотивы: психологическая несовместимость, взаимонепонимание, различные интересы и др.

Преимущественно нравственно – психологический характер носят и факторы, влияющие на рост разводов: неспособность молодых людей адаптироваться к новым отношениям, их нежелание приспосабливаться друг к другу, понимать и уважать потребности супруга, неумение переносить трудности, преувеличение значения романтической любви и сексуальной практики.

Частая причина разводов – несовпадение ожиданий от семьи и реальной действительности. Об этом свидетельствуют данные московских социологов, которые предложили сначала женихам и невестам, а затем разводящимся парам оценить соответственно своих будущих и бывших супругов, выбрав для характеристики по одной из указанных 32 пар противоположных черт характера. Для более сжатого и информативного представления все черты были затем сгруппированы в зависимости от их значения для установления нормальных отношений в семье.

К первой группе были отнесены черты личности, влияющие на глубину, активность и оптимистичность общения (жизнерадостный – мрачный, доброжелательный – эгоистичный, великодушный – мелочный, тактичный – нетактичный, темпераментный – уравновешенный, смелый – осторожный, оптимистичный – пессимистичный и другие).

Все опрошенные женихи и невесты дали высокую оценку друг другу с этой точки зрения. при этом взаимные оценки были значительно выше самооценок. Почти по всем факторам женщины были оценены своими женихами выше. Проведенное исследование показало, что вступающие в брак оценивают друг друга выше, чем себя, а разводящиеся, наоборот, — ниже, чем себя. При этом женщины, даже в случае развода, по всем факторам оцениваются выше, чем мужчины.

Надежда вступающих в брак девушек на то, что мужчина окажется более авторитетным, более значительным, часто не оправдывается, что, в свою очередь, влияет на нормальность, стабильность отношений в семье. К этому надо добавить, что почти во всех случаях образование жены оказалось намного выше мужа, в то время как более половины мужчин были склонны к алкоголизму.

Сопоставление оценок, данных друг другу вступающими в брак и разводящимися, подтверждает очевидную истину: неудачные браки ухудшают характеры людей. Но напрашивается еще один вывод: интеллигентным, независимым, волевым женщинам трудно найти себе подходящего супруга.

Женщина сегодня находится на перепутье. Она тоскует по материнству, по дому. Ей уже недостаточно быть просто ученым, активно участвовать в общественной и производственной жизни, но она и не хочет быть просто домработницей при муже, который не только в полной мере не разделяет ее усилия по ведению хозяйства, но и уступает ей в культурном и нравственном развитии. Согласно данным социологических исследований наши молодые женщины в среднем существенно образованнее своих мужей. В стране немало семей, где у жены высшее образование, а у мужа среднее специальное или среднее общее; у жены среднее, у мужа неполное среднее. Обратное соотношение – муж образованнее жены – встречается гораздо реже.

Духовное преимущество женщины дополняется ее материальным равноправием: сегодня очень много работающих женщин зарабатывают не меньше, чем их мужья. В результате традиционное стремление мужчины к главенству в семье часто не подкрепляется ни образовательными, ни должностными, ни экономическими преимуществами.

Болезненно реагируя на утерянное лидерство, часть мужей стремится сохранить свое главенство с помощью психологического нажима. Это создает постоянное внутрисемейное межличностное напряжение, ставит существование семьи под угрозу.

Можно ли в этом случае предотвратить развод? Можно. И многое здесь зависит от женщины. Хорошая семья стоит того, чтобы женщина пересмотрела, начиная с мелочей, свои роли на работе и дома. Отдавая себя семье, детям, мужу, она не должна думать, что меняет главное на второстепенное. Создавая нормальную, здоровую семью, она вносит серьезный вклад не только в укрепление союза мужчины и женщины, но и в оздоровление всей нравственной атмосферы в стране. это не возврат к старому, а призыв к новому – иному поведению современной женщины, которую должны отличать не только деловитость, находчивость, независимость, но и исконно женские качества – мягкость, женственность, терпеливость.

Среди наиболее распространенных причин разводов обычно называют несходство характеров супругов. Однако тысячи супругов имеют не только несхожие, но противоположные черты характера и при этом счастливы в браке. Мало того, что часто любят по контрасту, по противоположности.

Эта стереотипная фраза придумана теми, кто не хочет или не может найти истинную причину распада семьи. Чаще всего люди, прикрывающиеся ею, не в состоянии элементарно проанализировать сои отношения с партнером по жизни, характер одного они определяют такими словами, как «трудный, тяжелый», «крутой». А если бы эти супруги задумались, перестали заниматься бесконечными поисками недостатков друг друга и пытались найти пути исправления собственных характеров, их союз был бы более прочным.

Любые советы в этих случаях кажутся примитивными, но все же … конечно, намного привычнее твердить мужу, что он упрям. А почему бы не попытаться укрепить его в мысли, что в нем говорит не упрямство, а мудрость. Кажется, мелочь, но на смену беспричинной сварливости придет рассудительность, и вот муж уже советуется с женой как с человеком, который его понимает, стал более открытым, привлекательным.

Главное в отношениях между мужем и женой – вовсе не черты характера, а высота нравственной позиции каждого супруга. Если муж и жена заботятся друг о друге, если интересы партнера для каждого из них не менее важны, чем собственные, им не грозит развод. Если же кто – то из супругов считает, что его желания всегда важнее, добра не жди. Не очень хороша и другая позиция – когда человек все отдает другому. Приходит время, и он начинает считать себя обойденным, жертвой. Начинаются упреки. Для того чтобы последовательно придерживаться этой позиции, человек должен расценивать свои поступки не как жертвы, а научиться видеть в них источник радости и удовольствия.

Источником противоречий в семье может быть сам брак по любви, так как он связан с высокими требованиями к друг к другу. Если осуществить их не удается, в семье возникают конфликты.

Одна группа конфликтов связана с различием ценностных ориентаций, психологической несовместимостью, различиями в культурном уровне, оценках одних и тех же явлений, различными взглядами на воспитание детей, другая – с неумением обеспечить семью, использоавть деньги, распределить роли в быту, домашнем хозяйстве, жилищными проблемами. Часть причинами конфликтов являются чрезмерная независимость от семьи, потребление спиртного, наркотиков.

Совершенно бесконфликтных семей не бывает. Более того, мнение, будто в счастливых семьях не должно быть ссор и разногласий, нередко наносит прямой вред, ибо, отталкиваясь от него, супруги, особенно молодые, драматизируют любую ситуацию, зачастую считая, что единственный путь ее разрешения – развод.

Конфликтность вплетена в самую суть семьи. Ведь это развивающийся социальный организм, которому присущи свои противоречия.

Конечно, есть семьи, в которых не бывает ссор и других ярко выраженных конфликтных ситуаций, но это вовсе не означает, что их семейных корабль не поджидают подводные течения и рифы. Просто они умело их обходят.

Одним из основных условий разрешения конфликтов в семье является обоюдное желание супругов сохранить брак, их гражданская и нравственная зрелость. Определенную роль играет и изменение условий, в которых живет семья, если они создают почву для ссор.

Для того чтобы жить дружно, супругам нужно осознать тот факт, что удовлетворение личных потребностей в семье происходит через свершение определенных коллективных социальных преобразований, объективная логика которых подчиняет себе более или менее полное удовлетворение личных потребностей. Потребности семьи должны стать потребностями каждого ее члена. При этом свои поступки следует рассматривать не как совокупность жертв и уступок, а видеть в этом необходимое условие личного счастья.

От конфликта следует отличать конфликтную ситуацию. Она возникает, когда происходит столкновение интересов. Такие столкновения неизбежны: один супруг предпочитает классическую музыку, другой – джаз; один любит ходить в кино, другой – в театр; один – домосед, другой не может усидеть дома и т.д.

Отстаивание разных позиций вовсе не является причиной для разрыва. Если супруги допускают, что каждый из них имеют право на какие – то свои интересы, не совпадающие с их собственными, то конфликтные ситуации разрешаются сами собой, не переходя в глубокие противоречия. Возникший при этом спор обычно касается способа достижения общей цели интересов. В тех же случаях, когда каждый убеждается, что предложения другого ему не подходят, можно договориться о компромиссном решении или, не обижаясь друг на друга, остаться при свом мнении.

Такое столкновение интересов порою даже необходимо. Оно позволяет уточнить позиции членов семьи, помогает каждому лучше выразить себя, оказать воздействие на других. Проанализировав спор, каждый его участник может извлечь для себя поучительный урок, найти выход из создавшегося затруднительного положения, увидеть пути улучшения семейной атмосферы.

Существенную роль в устранении конфликта играет личная культура членов семьи. При отсутствии ее конфликт принимает унижающую человеческое достоинство форму. Это могут быть резкие слова, глубоко ранящие человека, или затянувшийся на несколько месяцев, изнуряющий домочадцев спор, возобновляющийся по всякому поводу или без него. Не исключены и бурный скандал, шумная ссора.

Особенно часто причиной конфликтов в семье является алкоголизм одного из супругов. Корни этого зла – в социальной и психологической жизни людей. начиная с зари истории человечества, вино было частью почти всех церемоний, в том числе и религиозных. Алкогольные обычаи живут и сегодня. Многие люди не отказываются еще от мысли, то, выпив крепкого напитка: вина или просто пива, — они снимут усталость, разрядят обстановку, внесут праздничность и приподнятость в дом.

Самое опасное – это влияние нездоровой атмосферы в семье на детей. Их развитие происходит в напряженной обстановке, в результате чего у них рождается чувство неполноценности, ущемленного достоинства и обделенности. Они более подвержены неврозам, психическим заболеваниям.

Алкоголизм пагубно влияет на демографическую ситуацию в стране. установлено, что среднее количество абортов, приходящихся на женщину в семьях, где мужчина систематически употреблял алкоголь, было в 2,5 раза большим, чем в благополучных семьях.

Еще хуже если пьет женщина. Злоупотребление алкоголем во время беременности ведет к токсикозам, выкидышам, преждевременным родам, замедленным темпам психофизического развития детей. Мертворождаемость, ранняя детская смертность, задержка физического развития и эпилепсия у детей чаще всего являются следствием алкогольной интоксикации женщины во время беременности. Вероятность того, что ребенок алкоголика станет алкоголиком, в 4 раза больше, чем для ребенка человека, ведущего трезвый образ жизни.

Предотвратить развод можно и тогда, когда супруги уже подали заявление в загс, ведь даже к этому времени многие из них сохраняют привязанность друг к другу. Половина из них часто думает друг о друге. Свыше 20 процентов супругов заявили, что к моменту развода сохранили любовь и уважение друг к другу. Эмоциональная привязанность сохраняется вопреки прекращению сексуальных отношений, отказу от совместного ведения хозяйства, разделению расходов. Лишь треть проявляют равнодушие либо отрицательные эмоции.

Не уверенные в правильности своего решения, супруги часто стремятся получить поддержку и совет со стороны. Чаще всего они обращаются за этим к матери, к друзьям, к отцу, очень редко – к юристам, психологам, врачам.

Муж не вправе предъявить иск о расторжении брака во время беременности жены и в течение одного года после рождения его ребенка. Сама же беременная женщина или кормящая мать может предъявить иск о разводе в любое время. Главная задача этой юридической нормы состоит в том, чтобы было сохранено здоровье женщины и ребенка.

Брак в суде расторгается лишь в том случае, если будет установлено, что дальнейшая совместная жизнь супругов и сохранение семьи стали невозможными. Временный разлад в семье, конфликты между супругами, вызванные случайными причинами, а также не обоснованное вескими доводами нежелание одного или обоих супругов продолжить брак не считаются достаточным основанием для развода. Не убедившись в невозможности дальнейшего совместного проживания супругов, суд может отказать в расторжении их союза или отложить разбирательство дела, назначив супругам срок для примирения до шести месяцев.

Брак считается прекращенным не с момента вынесения судом решения о его расторжении, а со времени регистрации развода в органах загса. Это также дает супругам возможность еще раз взвесить все «за» и «против» разрушения семьи, взглянуть на ситуацию с позиций свершившегося.

3. Государственная охрана семьи.

Семья, материнство, отцовство и детство в Российской Федерации находятся под защитой государства.

Семейное законодательство исходит из необходимости укрепления семьи, построения семейных отношений на чувствах взаимной любви и уважения, взаимопомощи и ответственности перед семьей всех ее членов, недопустимости произвольного вмешательства кого – либо в дела семьи, обеспечения беспрепятственного осуществления членами семьи своих прав, возможности судебной защиты этих прав.

Регулирование семейных отношений осуществляется в соответствии с принципами добровольности брачного союза мужчины и женщины, равенства прав супругов в семье, разрешения внутрисемейных вопросов по взаимному согласию, приоритета семейного воспитания детей, заботы об их благосостоянии и развитии, обеспечения приоритетной защиты прав и интересов несовершеннолетних и нетрудоспособных членов семьи.

Запрещаются любые формы ограничения прав граждан при вступлении в брак и в семейных отношениях по признакам социальной, расовой, национальной или религиозной принадлежности.

Права граждан в семье могут быть ограничены только на основании федерального закона и только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты нравственности, здоровья, прав и законных интересов других членов семьи и иных граждан. (Глава 1, Статья 1.)

Граждане по своему усмотрению распоряжаются принадлежащими им правами, вытекающими из семейных отношений (семейными правами), в том числе правом на защиту этих прав, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Осуществление членами семьи своих прав и исполнение ими своих обязанностей не должны нарушать права, свободы и законные интересы других членов семьи и иных граждан.

Семейные права охраняются, за исключением случаев, если они осуществляются в противоречии с назначением этих прав. (Глава 2, Статья 7.)

Защита семейных прав осуществляется судом по правилам гражданского судопроизводства, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, государственными органами или органами опеки и попечительства.

Защита семейных прав осуществляется способами, предусмотренными соответствующими статьями настоящего Кодекса. (Глава 2, Статья 8.)

Каждый из супругов свободен в выборе рода занятий, профессии, мест пребывания и жительства.

Вопросы материнства, отцовства, воспитания, образования детей и другие вопросы жизни семьи решаются супругами совместно исходя из принципа равенства супругов. (Глава 6, Статья 31.)

Родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родительские права, предусмотренные настоящей главой, прекращаются по достижении детьми возраста восемнадцати лет (совершеннолетия), а также при вступлении несовершеннолетних детей в брак и в других установленных законом случаях приобретения детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия. (Глава 12, Статья 61.)

Родители имеют право и обязаны воспитывать детей.

Родители несут ответственность за воспитание и развитие своих детей. Они обязаны заботиться о здоровье, физическом, психическом, духовном и нравственном развитии своих детей.

Родители имеют преимущественные права на воспитание своих детей перед всеми другими лицами.

Родители обязаны обеспечить получение детьми основного общего образования.

Родители с учетом мнения детей имеют право выбора образовательного учреждения и формы обучения детей до получения детьми основного общего образования. (Глава 12, Статья 63.)

Родители с учетом мнения детей имеют право выбора образовательного учреждения и Родители вправе требовать возврата от любого лица, удерживающего его у себя не на основании закона или не на основании судебного решения. В случае возникновения сора родители вправе обратиться в суд за защитой своих прав.

При рассмотрении этих требований суд вправе с учетом мнения ребенка отказать в удовлетворении иска родителей, если придет к выводу, что передача родителям не отвечает интересам ребенка.

Если судом установлено, что ни родители, ни лицо, у которого находится ребенок, не в состоянии обеспечить его надлежащее воспитание и развитие, суд передает ребенка на попечение органа опеки и попечительства. (Глава 12, Статья 68.)

Супруги обязаны материально поддерживать другу друга.

В случае отказа от такой поддержки и отсутствия соглашения между супругами об уплате алиментов право требовать предоставления алиментов в судебном порядке от другого супруга, обладающего необходимыми для этого средствами имеют:

нетрудоспособный нуждающийся супруг;

жена в период беременности и в течение трех лет со дня рождения общего ребенка;

нуждающийся супруг, осуществляющий уход за общим ребенком – инвалидом до достижения ребенком восемнадцати лет или за общим ребенком – инвалидом с детства I группы. (Глава 14, Статья 89.)

Право требовать предоставления алиментов в судебном порядке от бывшего супруга, обладающего необходимыми для этого средствами, имеют:

бывшая жена в период беременности и в течение трех лет со дня рождения общего ребенка;

нуждающийся бывший супруг, осуществляющий уход за общим ребенком – инвалидом до достижения ребенком восемнадцати лет или за общим ребенком – инвалидом с детства I группы;

нетрудоспособный нуждающийся супруг, ставший нетрудоспособным до расторжения брака или в течение года с момента расторжения брака;

нуждающийся супруг, достигший пенсионного возраста не позднее чем через пять лет с момента расторжения брака, если супруги состояли в браке длительное время.

Размер алиментов и порядок их предоставления бывшему супругу после расторжения брака могут быть определены соглашением между бывшими супругами. (Глава 14, Статья 90.)

Права и обязанности родителей и детей, в том числе обязанность родителей по содержанию детей, определяются законодательством государства, на территории которого они имеют совместное место жительства. При отсутствии совместного места жительства родителей и детей права и обязанности родителей и детей определяются законодательством государства, гражданином которого является ребенок. По требованию истца к алиментным обязательствам и к другим отношениям между родителями и детьми может быть применено законодательство государства, на территории которого постоянно проживает ребенок. (Глава 21, Статья 163.)

4. Основные слагаемые здоровья будущей матери.

В каком возрасте женщине лучше всего становиться матерью?

Несмотря на акселерацию, физическая, интеллектуальная зрелость в 16 – 17 лет, увы, не наступает. Вот почему в нашей стране официально установлен минимальный возраст для вступления в брак – не ранее 18 лет. Да и зачем стремиться к рождению ребенка, когда физическое развитие собственного организма еще не закончено. Окончательно не сформировались нервная, сердечно – сосудистая и другие системы , железы внутренней секреции. А у девушек, кроме того, не созрели до конца органы деторождения. Даже костный таз, несмотря на высокий рост, у многих к этому не готов. Беременность у них часто неблагоприятно отражается на еще не завершившем формирование неокрепшем организме, может привести к родовым травмам, недоношенности, задержке внутриутробного развития плода. Ребенок у такой мамы нередко рождается раньше срока, с недостаточным весом и длиной тела. Обычно это худые бледные младенцы со сморщенной, сухой кожей, у которых, несмотря на тщательный уход, быстро возникают и трудно поддаются различные заболевания.

Но бывает и другая крайность. Увлеклась, к примеру, студентка наукой, сразу после окончания института – аспирантура, работа над диссертацией, жизнь рассчитана по минутам, о рождении ребенка думать некогда.

В течение 280 дней внутриутробной жизни ребенок находится в полной зависимости от организма женщины. Все, что вредно для нее, опасно для плода! А то именно? Однако выяснять это во время беременности, значит, кое с чем можно трагически опоздать. И все же немало женщин, к сожалению, часто повторяют одну и ту же ошибку: считают себя к замужеству вполне готовыми, а советы медиков обследоваться и лечиться до вступления в брак в расчет не принимают. И только забеременев, начинают проверять состояние здоровья. И некоторые выясняют, что они либо по – настоящему не готовы к деторождению, либо имеют заболевания, представляющие угрозу для будущего младенца.

Девушке следует вначале уяснить у врачей уровень своего физического развития, состояние здоровья, проверить, нет ли заболеваний, о которых она не подозревает. Прежде всего надо побывать у терапевта, сказать, что причина посещения – подготовка к материнству. Проведя обследование и, если будет нужно, лечение, терапевт направит при необходимости к другим специалистам. Обычно это стоматолог, отоларинголог, окулист.

Заболевание зубов и носоглотки очень распространены, часто не напоминают о себе в обычных условиях, но при беременности могут причинить массу беспокойства матери и повредить плоду. Почти незаметно для женщины протекают токсоплазмоз, краснухаё глистные заболевания и немало других, однако на будущего некоторые из них действуют самым жесточайшим образом.

Особое внимание надо уделять специальным упражнениям, которые укрепят мышцы живота, промежности тазового дна. Будучи крепкими, тренированными, они обеспечивают оптимальное расположение плода в матке, способствуют благоприятному течению родов, предотвращают отвислость живота в последующем и выпадение внутренних половых органов в старости. Одновременно девушке следует поинтересоваться, все ли необходимые прививки против инфекционных заболеваний ей сделаны.

До вступления в брак девушке следует показаться к акушеру – гинекологу. Есть немало врожденных дефектов развития женских половых органов, острых и хронических воспалительных и других заболеваний половой сферы, которые могут помешать счастливой супружеской жизни, рождению полноценного ребенка. К ним относится неправильное строение, недоразвитие матки, влагалища или даже отсутствие некоторых половых органов, деформация или недостаточные для нормальных родов размеры таза, воспаления яичников, эрозия шейки матки, всевозможные нарушения менструальной функции, непроходимость труб и другие. О наличии у себя одного из этих или иных отклонений девушки иногда не знают, выходя замуж, и … начинаются затруднения в половой жизни, внематочная беременность, самопроизвольные выкидыши, бесплодие – разлады в семье. Зачем искушать судьбу? Не лучше ли подготовиться заранее? Чтобы к свадьбе быть полноценной невестой, а потом женой, матерью. К тому же лечение многих женских болезней до начала супружества обычно проходит гораздо успешнее. Девушку ничто не торопит, исключена возможность занесения в половые функции инфекции, ей неведомы переживания замужней женщины, связанные с отношением к ней, гинекологически больной жене, ее супруга.

Курение, безусловно, влияет на здоровье будущего ребенка. Ведь женщины – это продолжательницы рода. А злостные курильщицы не могут родить детей, поскольку произошли глубокие изменения в зародышевом аппарате. Самым частым осложнением после курения является преждевременное прерывание беременности до 30 недель. У курящих это случается в два раза чаще. Чаще у них и недоношенность плода, и меньший вес новорожденного. И может прийти день, когда врачи тебе скажут: «К сожалению, вы уже никогда не сможете родить».

Во врачебной практике очень много случаев, когда женщины готовы на все, на любые операции, на любые жертвы, лишь бы родить ребенка. И, поверь, ты не будешь исключением! Природа создала женщину, чтобы она была матерью, и природа заставит тебя иметь детей, заботиться о них жить ими.

20 выкуренных ежедневно сигарет сокращают жизнь на 8-810 – 12 лет. Ты молода, и твоя жизнь кажется тебе нескончаемой.

По данным английских врачей, каждая выкуренная сигарета стоит курящему 15 минут жизни. Пустяк, если тебе только двадцать.

Злостные курильщики заболевают раком легких в 30 (!) раз чаще, чем некурильщики, хотя рак на 95 – 98 процентов зависит от курения, что средний возраст умерших от сердечных приступов 67 лет, а у курильщиков – 47.

Американские исследователи установили, что в табачном дыме при сгорании табака обнаружено значительное количество полония – 20, который излучает альфа – частицы. При выкуривании одной пачки сигарет человек получает дозу облучения в 7 раз больше дозы, установленным международным соглашением по защите от радиации.

Никотин – это наркотик! Так его именует высший орган мировой медицины – Всемирная организация здравоохранений. Он на короткое время вызывает расширение кровеносных сосудов, усиливая кровоснабжение клеток мозга. Ха этим наступает резкий спазм сосудов, в результате чего появляются различные мозговые расстройства. Далее никотин нарушает деятельность нервной системы, легких, печени, органов пищеварения, половых желез.

Давно доказано, что курящие люди болеют в 3 – 4 раза больше в сравнении с некурящими.

Сигарета может искалечить твою жизнь. Сначала твою. А когда тебе скажут, что у тебя не будет детей, то и мужа. Он может уйти к менее достойной, чем ты, только за счастье называться отцом, потому что настоящие отцовские чувства не менее сильны, нежели материнские.

А если ты куришь, будучи беременной, то знай: установлено, что стоит беременной женщине закурить, как через несколько минут никотин (через плаценту) поступает в сердце и мозг еще не родившегося ребенка. И этот яд разрушает мозг и сердце. Ученые проследили особенности развития детей, родившихся от матерей, куривших во время беременности. Эти дети, наблюдавшиеся до 5 – 6 летнего возраста, значительно отставали в своем физическом и умственном развитии.

И все время ваш ребенок будет болеть. Его ждет и пневмония, и бронхит. В отчаянии ты будешь искать причины, не зная, что они в тебе. Если ты курила папиросу в коридоре, на площадке, даже крошечной доли дыма, попавшей в комнату, будет достаточно для твоего ребенка.

У курящих матерей 100 процентов детей курят. И твой ребенок, почитающий тебя за самую умную, самую ласковую, самую добрую, видя тебя с сигаретой, тоже начнет курить. А это означает, что ты заранее запрограммировала своего ребенка на те же мучения, которые ожидают тебя.

В семье, где курили родители, начинают курить 67 процентов мальчиков и 78 – девочек.

По данным Всемирной организации здравоохранения, 80 процентов курящих детей сохраняют эту привычку, и став взрослыми.

Уже установлено, что если подросток выкурил хотя бы две сигареты, то в 70 процентах случаев из 100 он будет курить всю жизнь.

При подготовке к материнству молодой женщине следует сообщить врачам особенности своей профессиональной деятельности. Существуют законы, охраняющие здоровье матери и ее будущего ребенка. В частности, перевод в связи с беременностью на более легкую, безвредную работу, освобождение от ночных смен, длительных командировок и т.п.

5.Здоровье ребенка и факторы семьи в сохранении его здоровья.

В семье появился новорожденный. Желанное маленькое существо, плоть от плоти вашей, кровь от крови.

Растить ребенка трудно, но это самый творческий труд, несущий радость и вам, и вашему малышу. Вы еще не научились понимать его движения, крик, мимику. Но вы уже «настроились на его волну», ищете возможные книги об уходе за ребенком, о воспитании, советуетесь со знакомыми.

Так пусть эта единственная в своем роде радость – радость отцовства и материнства – будет в полной мере испытана вами обоими.

Основы здоровья закладываются задолго до его рождения! Поэтому учиться материнству и отцовству следует не с того момента, когда появилась необходимость пеленать новорожденного. И даже не со дня свадьбы. Раньше! К тому времени, когда на руках у девушки и юноши засверкают золотом обручальные кольца, они должны иметь грамотное представление о супружестве, о зарождении, формировании и охране здоровья их будущего малыша, его последующем развитии и воспитании.

Счастье семьи во многом зависит от здоровья появившегося в ней ребенка, от того, насколько он желанен супругам. Поэтому молодые люди, создавшие семью, должны планировать рождение ребенка, готовиться к нему заранее. Ведь с его появлением в молодой семье возникает целый комплекс проблем – материальных, хозяйственных, организационных и прочих. Супругам необходимо все продумать до мелочей. Потому что здесь речь идет уже о счастье и здоровье будущего члена семьи. Прежде всего молодым необходимо оценить состояние своего здоровья. Болезни, вредные привычки могут оказать неблагоприятное воздействие на развитие будущего ребенка.

…Двести восемьдесят дней и ночей. Столько времени проходит с момента оплодотворения – возникновения новой жизни – до появления новорожденного на белый свет. Удивительный этот период можно с полным правом назвать детством до рождения. Не случайно в некоторых странах возраст человека отсчитывают с первого дня существования в чреве матери. В биологическом бытии людей нет более сложного, ответственного и необыкновенного этапа, чем жизнь до рождения.

Итак, отсчет времени новой жизни начался. Поражает стремительность ее развития. За двести восемьдесят суток утробного детства масса зародыша по сравнению с массой новорожденного возрастает в шесть миллиардов раз! А с появлением на белый свет до двадцати лет масса (вес) тела человека увеличивается в среднем всего в двадцать раз.

Может ли этот необычный, стремительный этап жизни человека быть простым и легким? Нет, конечно. Очень напряженное, чрезвычайно тонкое и зачастую легко ранимое это время – детство до рождения. От того, в каких условиях оно будет протекать, во многом зависит умственное и физическое развитие, здоровье человека не только в первые годы после рождения, но и во всей последующей жизни. Будущего ребенка надо бережно охранять на протяжении всего утробного детства: от зачатия до рождения!

5.1. Воздействие вредных факторов на плод.

Воздействие вредных факторов на плод значительно усиливается, если совпадает с критическими периодами в его жизни. Это – час зачатия, 7 – 8 – е сутки после него, 3 – 6 – я и 18 – 22 – я недели внутриутробной жизни плода.

Если зачатие происходит в состоянии алкогольного опьянения хотя бы одного из супругов, возможны нарушения в передаче генетической информации в процессе слияния материнской и отцовской наследственных клеток. Это может завершиться формированием наследственных болезней с последующей передачей возникшего дефекта многим поколениям.

Под влиянием внешних неблагоприятных причин возможно нарушение деления клеток уже в течение первой недели внутриутробной жизни эмбриона. Иногда происходят и грубые извращения в развитии плода, что приводит к его гибели и раннему выкидышу.

Под воздействием вредных факторов или заболеваний беременной в период закладки органов плода ) 3 – 6 – е недели беременности) возможно развитие пороков сердца, мозга, легких, почек. Случается, ребенок рождается с такими уродствами, как расщелина губы, мягкого и твердого неба («заячья губа»), сращение пальцев, появление дополнительных пальцев и фаланг, отсутствие костей и конечностей.

Диспропорции в развитии лица, тела ребенка, нарушения строения черепа, ушных раковин, грыжи, задержки развития тазобедренных суставов – все это свидетельства того, что плод пострадал в первые три месяца беременности.

5.2. Задержка и нарушение внутриутробного развития ребенка.

Дети, рождающиеся в одинаковый срок внутриутробного развития, значительно отличаются длиной тела, массой его. У них различная степень приспособления к внеутробной жизни. Оказалось, что причины отставания физического развития ребенка многообразны. Это и инфекционные заболевания (грипп, краснуха, вирусный гепатит и другие), хронические заболевания (гипертония, заболевания почек), длительные токсикозы, грубые нарушения в питании. Доказано вредное влияние на плод курения, употребления алкоголя, наркотиков.

Многие курящие женщины сомневаются в том, что у них возможна задержка в развитии плода. Естественно, конечный результат зависит от ряда факторов: длительности курения, количества выкуриваемых сигарет, наличия сопутствующих нарушений здоровья.

Так, среди умеренно курящих женщин частота рождения детей с отклонением от срока вдвое выше, чем среди некурящих, среди много курящих женщин – более чем в три раза. Исследования показывают, что у детей курящих матерей физические показатели существенно ниже, чем у некурящих, они чаще страдают хроническими заболеваниями легких.

Неблагоприятное влияние на плод многообразно. Алкоголь и вредные продукты его распада в организме способны быстро и в больших количествах проникать через плаценту. У женщин, страдающих алкоголизмом, практически всегда обнаруживают различные нарушения течения беременности и родов, созревания и развития плода. Для этой категории характерны преждевременные роды, большая смертность родившихся детей. У новорожденных наиболее часто встречаются поражения нервной системы, задержки физического развития, разнообразные пороки конечностей, половых органов, а также внутренних органов, последующая задержка умственного развития. У родившихся детей – удлиненные лица, уменьшены размеры средней части лица, низкий лоб, маленький седловидный нос, большой рот с тонкими губами, деформация век и другие признаки. Кроме разнообразных патологий зрения наблюдаются и нарушения слуха, задержки в развитии речи (в том числе образной), внимания, недержание мочи и кала. У таких детей рано выявляются неврозы, наблюдается повышенная агрессивность, конфликтность с окружающими. Они плохо адаптируются в коллективе сверстников. Среди этих детей много случаев тяжелых заболеваний, таких, как эпилепсия, идиотия, шизофрения.

Причинами задержки развития плода могут быть также многоплодная беременность, некоторые профессиональные заболевания.

5.3. Новорожденные риска.

Особенности некоторых новорожденных могут стать причиной развития у них тяжелых заболеваний и даже смерти. Это связано с дефектами внутриутробного развития плода, его неполноценностью, готовностью к переходу в патологическое состояние. Для каждой группы детей характерны свои особенности ситуаций риска.

Часто ли рождаются новорожденные риска? Оказалось, что число женщин, у которых могут рождаться подобные дети, довольно велико и составляет 10 – 20 процентов. Более чем в половине случаев гибель плода и новорожденного объясняется влиянием этих факторов.

Если в семье у матери наблюдались серьезные наследственные заболевания, семейные аномалии, безусловно, вероятность неблагополучного исхода беременности и родов высока. Здесь необходима консультация в медико-генетическом центре. Ситуация является еще более серьезной, если те же наследственные особенности имеются и в семье отца будущего ребенка.

Важно учитывать возможность наследственной передачи не только определенных аномалий и пороков развития, но и известных особенностей новорожденных детей. Так, если беременная сама родилась недоношенной, маловесной или, напротив, имела крупный вес при рождении, то существует вероятность появления у нее потомства с подобными признаками. По наследству могут передаваться и продолжительность беременности, и какие – то ее особенности.

К группе риска также относят семьи, в которых имеются серьезные социальные проблемы (неполные семьи, родители токсикоманы, алкоголики и другие).

Риск для ребенка также возрастает, если женщина рожает до 18 или после 35.

Важны и отклонения физических параметров роженицы от нормы (рост и вес).

К группе риска принять относить и рожающих впервые. В особенности если беременности предшествовал выкидыш или ее искусственное прерывание. Прогноз состояния новорожденного зависит и от имеющихся у матери осложнений (инфекционных заболеваний женских половых путей, бесплодия, различных форм эндокринных нарушений).

Существует ли оптимальный срок между повторными беременностями? Таким сроком считается период, равный 2 – 2,5 года. За этот срок в организме женщины происходит компенсация всех процессов, имеющих отношение к процессу беременности и родов.

Иногда считают, что любое заболевание беременной заставляет автоматически относить ее к группе риска вместе с новорожденным. Так ли это? Конечно, здоровые дети рождаются не только у абсолютно здоровых женщин, но и у больных. Принципиально важноё чтобы до беременности и во время ее здоровье будущей матери было по возможности компенсировано. Поэтому врач женской консультации должен следить за динамикой патологического процесса. Любое нарушение компенсации, а тем более нарастание декомпенсации представляют реальную угрозу состоянию будущего ребенка.

Большое значение для правильной оценки педиатром состояния новорожденного, в том числе и отнесения его к группе риска, имеет знание хронических заболеваний беременной. Определенным своеобразием отличаются дети матерей с гипертонической болезнью, артериальной гипотензией, вегетативно – сосудистой дистонией, анемиями, миокардами с нарушением компенсации, пороками сердца.

Важно своевременно выявить и патологию беременной. К ней относят поздний токсикоз беременных, эклампсию, угрозу прерывания беременности, многоплодную беременность, многоводие и маловодие, несоответствие головки плода и таза матери, беременность с оперативным родоразрешением в анамнезе (т.е. в прошлом).

Все это выявляется при первой встрече с врачом в женской консультации. Если риск- итог нескольких неблагоприятных воздействий, назначается обследование и дальнейшее лечение. Нередко женщину направляют в стационар.

5.4. Питание беременной женщины.

Последние 2 – 3 десятилетия важную роль отводят питанию беременной женщины. Рациональное питание наряду с такими мерами, как правильный режим, исключение физических нагрузок, стрессовых ситуаций, является важным условием благоприятного течения беременности, нормального развития плода и новорожденного. Более того, известно, что при правильном питании матери у ребенка не наблюдаются нарушения обмена веществ, заболевания кожи слизистых оболочек. При неправильном питании значительно чаще случаются выкидыши, преждевременные роды, рождение детей с низкой массой тела и различными отклонениями в состоянии здоровья.

Каковы же требования к питанию беременной? Оно должно быть достаточным, полноценным, не избыточным и не обильным.

Здоровая женщина может питаться привычной для нее пищей в обычном количестве. Необходимо лишь помнить, что избыток углеводов в питании способствует повышенному жироотложению и формированию чрезвычайно крупного плода (риск травматизации матери и ребенка при родах), а также задержке жидкости в организме и появлению аллергических реакций у ребенка. Поэтому количество углеводов, особенно во второй половине беременности, необходимо ограничить до 300 – 400 граммов за счет сокращения хлеба, кондитерских изделий и сахара.

Со второй половины беременности следует избегать мясных и рыбных бульонов, заменяя их овощными и молочными. Мясо и рыбу лучше употреблять в вареном виде. Ближе к родам надо резко сократить в рационе углеводы, одновременно увеличивая долю молочной и растительной пищи, используя продукты, содержащие полноценные белки: молоко , творог, простоквашу, кефир, яйца и другие. Хлеб лучше употреблять глубокого помола, больше включать в меню сырых овощей, свежих фруктов.

Из жиров рекомендуются сливочное, растительное масла, сокращаются до минимума свиной и бараний жиры. Употребление соли (особенно во второй половине беременности) необходимо уменьшить до 3 – 4 граммов в сутки.

В течение последних двух месяцев беременности женщинам ежедневно назначаются витамины В 1, В2, В 6, В 12 и В 1 В 2 необходимо для уменьшения вероятности слабости родовой деятельности. А ежедневный прием на протяжении последних 2 месяцев витамина В 2 предупреждает появление трещин сосков, которые так беспокоят потом матерей при кормлении. В последние месяцы необходимы также витамины С И Р. О ни способствуют снижению вероятности кровотечений в послеродовом периоде, улучшают состояние новорожденного.

Необходимо помнить, что принимать лекарства беременная женщина должна только по назначению врача и в дозах, прописанных им. Даже витамины, таблетки от головной боли, ацетилсалициловая кислота и ее производные, препараты кальция иногда оказывают нежелательное воздействие на плод. Необратимые последствия могут вызвать все виды облучения (рентгеновское, ультрафиолетовое, солнечный загар).

Беременной женщине рекомендуется 4 – разовое питание (по возможности в одни и те же часы). Калорийность пищевого рациона надо распределить так, чтобы во второй половине дня пищевая нагрузка была меньше: завтрак — 30 процентов, обед – 40, полдник – 10, ужин – 20 процентов суточной калорийности. Блюда из мяса и рыбы лучше включить в меню в первой половине дня, молочные продукты – во второй и вечером. Последний прием пищи за 2 – 3 часа до сна.

5.5. Отцу новорожденного ребенка.

С рождением ребенка в семье появляются многочисленные проблемы, от разрешения которых может зависеть благополучие семьи, здоровье ее членов.

Женщина, принимая решение стать матерью, выращивать и воспитывать ребенка, отвечает за его судьбу. За здоровье жены и ребенка отвечает и мужчина, ставший отцом.

С первых дней жизни каждый новорожденный кроме потребностей в пище, тепле, уюте нуждается в ласке, заботе, новых впечатлениях. Это стимулирует его развитие, становится предпосылкой движения вперед без срывов и конфликтов.

Наблюдая за младенцем, можно заметить, что он прислушивается к голосам родителейё беспокоится, когда долго не слышит их; напротив, успокаивается, почувствовав рядом близких людей.

Ребенок нуждается в общении. Оно необходимо для его покоя, обеспечивает состояние гармонии.

Дети по – разному реагируют на речь взрослого. Речевое общение может вызвать у малыша покой и удовлетворение, а может – беспокойство и тревогу, стать причиной нарушения поведения, отказа от пищи.

Нужно постоянно помнить об этих особенностях, регулировать взаимоотношения в семье, достигая естественной гармони в общении, которая является залогом благополучия.

У некоторых матерей, особенно тех, кто рожал впервые, трудности ухода за новорожденным, недостаточная подготовленность вызывают невротические и даже истерические реакции. И здесь от мужа требуется весь запас душевных сил, любви и ласки, такта, чтобы сгладить минутные вспышки жены, разрядить обстановку.

В первые недели и месяцы жизни младенца центральное место в общении с ним принадлежит матери. И очень важно, чтобы ее эмоциональное состояние в наибольшей степени соответствовало потребностям растущего организма. Если ребенок испытывает дефицит в общении, он растет вялым, малоактивным, безынициативным. Пища и сон не идут ему на пользу. Он может даже отставать от сверстников в росте и массе, позже начинает ходить, играть, испытывает трудности в освоении речи. Когда в семье постоянно сохраняется неспокойная и напряженная обстановка, то и ребенок проявляет нервозность.

Поэтому желательно, чтобы с первых дней после выписки жены из родильного дома муж помогал ей в домашних делах и уходе за младенцем. Психологи, врачи отмечают, что в этом случае мужчина лучше понимает настроение и потребности жены, растет и его привязанность к ребенку. Совершенно не правы те родители, которые думают, что отец должен общаться с сыном или дочерью только после 3 или даже 6 – 7 лет! Можно с уверенностью утверждать, что после стольких лет их «противостояния» уже никогда не возникнут полноценное родительское отцовское чувство и привязанность.

Единственный верный путь становления полноценной семьи – активное участие во всех семейных заботах как матери, так и отца.

6. Здоровье отца и семья.

Влияет ли возраст мужчин на здоровье их детей и как? На этот счет когда – то да и сейчас существует немало заблуждений. Аристотель, например, утверждал, что лучший возраст для вступления в брак мужчин 37 лет (а представительниц прекрасного пола, заметим кстати, — 17 лет). Многие и сейчас искренне полагают: ничего плохого в том нет, если мужчине перевалило за 30 – 36, а он не обзаводится детьми. Успеет, ему ведь не рожать…

Когда же все — таки мужчине лучше всего следует становиться отцом, чтобы у него рождались здоровые, крепкие дети? В отношении нижней возрастной границы, кажется все ясно: не моложе 18 лет, как гласит закон. Но поскольку окончательное созревание организма мужчины происходит в 23 – 25 лет, этот возраст считается наиболее благоприятным для вступления в брак и отцовства.

А какова верхняя граница и существует ли она? Значительный возраст мужчин повышает вероятность рождения болезненных детей, развития у них врожденный пороков и даже гибели плодов еще до появления на свет. Это при условии, что их матери – молодые женщины. Когда же в солидном возрасте оказываются оба родителя, вероятность появления хилого, отстающего в развитии ребенка увеличивается вдвойне. Так что и мужчине лучше всего до 30, максимум — до 35 лет надо обзавестись детьми.

Есть немало заболеваний, о наличии которых у себя человек, особенно молодой, не подозревает, так как они его до поры до времени не беспокоят. Это может быть кариес – поражение зубов, хронический тонзиллит — воспаление небных миндалин, гайморит – воспаление слизистой оболочки гайморовой пазухи, анемия – малокровие, некоторые болезни печени, желудка, почек, желез внутренней секреции, глистные заболевания. Серьезнейшие болезни – туберкулез, сифилис и некоторые другие, представляющие прямую опасность для мужчины, будущей супруги и ребенка, — тоже могут некоторое время оказаться незамеченными.

Простой совет: задумал создать семью – проверься вначале у врачей. До того, как зарегистрирован брак! Если после свадьбы выявляется, что один из супругов болен или имеет физические недостатки, препятствующие нормальной семейной жизни, вероятен развод. Но при этом уже могла зародиться с осложнениями новая жизнь!..

Что именно следует юноше выяснить у врача? Прежде всего – оценку физического развития своего организма. Если оно, по мнению специалистов, «оставляет желать лучшего», с женитьбой… надо повременить. Несмотря на отсутствие каких – либо болезней.

Тогда надо немедленно заняться физкультурой, спортом, физическим трудом, подружиться с холодной водой, лыжами, гантелями, эспандером. Подчинить жизнь разумному режиму, упорядочить сон и питание, больше бывать на свежем воздухе.

У некоторых подростков врожденные пороки развития половой и мочевой систем. Если эти дефекты внутриутробного развития не были устранены в детстве, они должны быть исправлены, само собой разумеется, до вступления в брак. Не надо только впадать в состояние безнадежности и тем более «стыдиться» обращаться за медицинской помощью. Ее могут оказать врачи урологи и эндокринологи.

На половые клетки мужчины, а значит, и на здоровье будущего ребенка, могут оказать повреждающее влияние не только острые и хронические болезни, но и алкоголь, некоторые химические вещества, медикаменты, рентгеновские лучи и другие виды ионизирующих излучений. Даже нерациональное питание, например, недостаток в пище белков, витаминов ведет к нарушению созревания сперматозоидов. Зарождение новой жизни должно произойти на фоне абсолютного здоровья мужчины, который минимум 4 – 6 месяцев до зачатия ничем не болел и не подвергался вредным воздействиям.

Список используемой литературы.

Антипина Л., Ты и я. – М.: Высш. Шк., 1995 г.

Цельмер З., Искусство быть вместе. – М.: Акант, 1997г.

Языкова В.С., Мир семьи: ожидания и реальность. – М, — 1996г.

Семейный кодекс Российской Федерации (по состоянию на 1 мая 2007 года). – Новосибирск: Сиб. Унив. Изд – во, 2007г.

Реферат: Признаки пирамидальности фирмы

Министерство Образования Украины

Донецкий государственный технический университет

Факультет: Экономики и менеджмента

Кафедра: Бухгалтерского учета и аудита

РЕФЕРАТ

по теме:

Признаки пирамидальности фирмы

Выполнил: Бондаренко С. Ю.

Студент группы: УА 96в

Проверил: Кравцова Е. М.

Донецк 2000 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ОСНОВНЫЕ ПРИЗНАКИ ФИНАНСОВЫХ ПИРАМИД 4

2. НАИБОЛЕЕ КРУПНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ПИРАМИДЫ 7

АО МММ 7

Русский дом Селенга 8

Русская недвижимость 9

Хопер-Инвест 9

3. ФИНАНСОВЫЕ ПИРАМИДЫ В ИНТЕРНЕТЕ 11

3. ДЕЛА ФИНАНАСОВЫХ ПИРАМИД И СУДЬБА ИХ ОРГАНИЗАТОРОВ 13

ВВЕДЕНИЕ

Тема «финансовых пирамид» достаточна обширная и многогранная, затрагивающая различные экономические, социальные и политические аспекты, для изучения которых требуется накопление и обработка огромного количества различной информации. На одну только АО МММ можно было бы нарыть горы информации, потом долго копать в глубь истории, где прячутся сейчас Хопер, Селенга, Тибет, Властилина, и прочие мистические порождения уходящего десятилетия.

На протяжении последних 10 лет финансовые пирамиды1 эволюционировали и ширилось. На место удравших контор приходили новые, с новыми идеями (страхование, квартиры), но тоже почему-то неизменно смывались, причем всегда — с деньгами вкладчиков. Несмотря на отрицательный опыт, вкладчики не переводились (видимо чужой отрицательный опыт ничему не учит). В начале 90-х разрастанию ФП способствовал режим максимального благоприятствования, по сути созданный государством. С середины 90-х деятельность ФП начали потихоньку «прикручивать» (например, дело Властилины тянется с 95 года).

Однако целью написания данной работы не является детальное изучение отдельных финансовых пирамид, подробное описание судьбы их руководителей или вкладчиков. В этой работе будут рассмотрены только общие признаки, которые, на мой взгляд, присущи практически всем финансовым пирамидам.

1. ОСНОВНЫЕ ПРИЗНАКИ ФИНАНСОВЫХ ПИРАМИД

Если объемная геометрическая фигура имеет не более пяти углов, то это пирамида.

(Евклид)

Финансовая пирамида — это организация, целью которой является привлечение как можно большего числа участников (и, соответственно, денежных или иных средств этих участников) для улучшения материального и финансового положения организаторов этой пирамиды.

ФП, после отработки стартового капитала организаторов (который иногда составляет совсем незначительную сумму), могут продолжать свою деятельность только за счет того, что круг их участников (вкладчиков) постоянно расширяется. За счет средств новых участников наращивается мощь рекламной компании ФП, оплачивается аренда офисов (т. е. пунктов приема вкладов от населения), выплачивается высокая заработная плата немногочисленному персоналу ФП и выплачиваются (до определенного времени) достаточно высокие проценты вкладчикам.

Финансовые пирамиды имеют различные организационные структуры, виды деятельности и способы приманивания участников, однако большинство ФП соответствует следующим признакам:

Основная организационно-правовая форма ФП — АО, ООО или подобная им;

ФП, как правило, практически не имеют собственных ОС и других дорогостоящих малоликвидных активов;

Чрезвычайно активное использование различных способов рекламы своей организации;

Обещание чрезмерно высоких доходов;

Обязательное предварительное внесение средств каждым участником финансовой пирамиды;

Об ФП, как правило, невозможно получить какую-либо дополнительную информацию (особенно финансового характера);

Нет точного определения видов деятельности ФП;

Большое количество вкладчиков (обманутых).

Теперь рассмотрим каждом из вышеприведенных признаков более подробно.

1. Практически все финансовые пирамиды имеют организационно-правовые формы акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью и подобных по своему статусу организационно-правовые формы. Особенностью этих организационно-правовых форм является то, что имущество организации (ФП, как юридического лица) обособлено от имущества физических лиц — организаторов ФП. Таким образом, при ликвидации такой организации, ФП будет нести ответственность по своим обязательствам только в пределах имущества юридического лица, которого, как правило, к моменту ликвидации финансовой пирамиды практически не остается. Неудивительно, что подобные организационно-правовые формы, позволяющие предельно ограничить ответственность их владельцев, пользуются популярность среди организаторов финансовых пирамид.

2. Имущество финансовых пирамид, как правило, представлено высоколиквидными активами (всегда можно быстро реализовать в случае чего), арендованными офисами, которые работают по совместительству приемными пунктами вкладов населения и большим количеством «ценных бумаг» собственной эмиссии. С основными фондами ФП возится не будет, так как они не обеспечивают достаточной степени мобильности и отвлекают значительное количество средств из оборота, кроме того ОФ достаточно сложно быстро реализовать (или спрятать) в случае срочного прекращения деятельности, да и попросту у ФП нет никакой необходимости приобретать основные средства (они ведь не собираются что-либо производить). Таким образом, вложения в основные фонды и прочие маломобильные низколиквидные активы дело весьма не выгодное.

3. Реклама во всех возможных формах и значительных объемах — основное оружие всех ФП. Именно посредством рекламы финансовой пирамиде удается привлекать все большее и большее количество участников, что жизненно необходимо для продолжения функционирования ФП. При этом реклама, как правило, распространяется через СМИ, доступные для большей массы населения. Кроме того, следует учитывать то, что деятельность ФП в основном сориентирована на не особо экономически грамотное население.

4. Все ФП, как правило, обещают всем участникам (вкладчикам), чрезмерно высокие доходы, многократно превышающие среднюю ставку по банковским депозитам. При этом от участника не требуется каких-либо особых действий (кроме, конечно, внесения вклада, залога или покупки ценной бумаги данной организации).

5. Предварительное внесение средств каждым участником является непременным условием для любой финансовой пирамиды. Внесение средств участником может иметь самые различные формы, от покупки акций и прочих ценных бумаг ФП до внесение имущественного залога. Внесение средств каждым новым участником является необходимым условием функционирования пирамиды.

6. Если понадобится какая-либо получить какую-либо дополнительную информацию о финансовой пирамиде (кроме названия фирмы, адресов пунктов приема вкладов и огромном размере доходов, которые обещают вкладчикам), то получить ее окажется достаточно сложно. Практически невозможно будет узнать, кто непосредственно является организатором ФП, или, тем более, с ним встретиться. Также невозможно будет получить какую-либо конкретную информацию о деятельности такой организации. А финансовая отчетность и любая другая финансовая информация вообще является коммерческой тайной с наивысшей степенью секретности (всю подобную документацию сразу же после составления сжигают или растворяют в серной кислоте, чтобы она не досталась врагам, т.е. конкурентам).

7. Вид деятельности, с помощью которого финансовая пирамида зарабатывает для своих вкладчиков такие высокие доходы, всегда останется достаточно неясным. Так как, если фирма не занимается бартером ядерных баллистических ракет (сокращаемых по договору о СНВ) на иракскую нефть, то совершенно непонятно, каким образом ей удается обеспечить такую высокую рентабельность своей деятельности.

8. Финансовая пирамида имеет большое количество вкладчиков (участников), так средства этих самых вкладчиков и составляют основной и единственный источник дохода ФП. Основной принцип функционирования ФП — постоянно привлекать как можно большее количество вкладчиков (т.е. расширять основание пирамиды и увеличивать ее объем), а следовательно и получать доходы возрастающие в геометрической прогрессии, пропорциональные количеству привлекаемых участников.

2. НАИБОЛЕЕ КРУПНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ПИРАМИДЫ

АО МММ

По разным оценкам, число несчастных акционеров АО МММ варьируется от 5 млн. до 15 млн. человек. По словам активистов МММ, они зарегистрировали до 50 самоубийств, связанных с деятельностью АО МММ. Возможно, так оно и есть.

В августе 1994 года г-н Мавроди был арестован по обвинению в сокрытии доходов возглавляемой им фирмы «Инвест-Консалтинг», являющейся сердцем империи МММ. Его московскую квартиру на 3-й Фрунзенской улице брал штурмом ОМОН — лезли даже через окно.

Но в октябре того же года г-н Мавроди «избирался» депутатом и вышел из-под стражи благодаря депутатскому иммунитету. Дело в отношении него по той же причине было прекращено.

Год спустя Госдума лишила г-на Мавроди депутатских полномочий. За то, что он продолжал заниматься коммерческой деятельностью вопреки статусу депутата. В январе 1996 года следствие было возобновлено.

Но и без депутатской неприкосновенности в марте оно было вновь прекращено. На сей раз «за недоказанностью». В результате 4 мая 1996 года начальник 2-го отдела Следственного управления ГУВД Москвы г-н Горбик вернул Сергею Мавроди арестованные деньги и имущество на сумму свыше 800 млн. рублей.

В январе 1997 года была предпринята третья попытка «прижать обманщика». Вновь началось дополнительное следствие по МММ и лично по Мавроди. На этот раз от греха подальше он предпочел уехать за границу.

Зимой его якобы видели прогуливавшимся по полустанку в Швейцарии. По неофициальной информации, постоянная резиденция Сергея Мавроди находится в курортном местечке Лимасол на Кипре.

А в России семейный бизнес продолжает его младший брат Вячеслав. Такой же любитель бабочек, как и брат. Он создал Систему Взаимных Добровольных Пожертвований (СВДП) МММ-96, которая работает и по сей день. Согласно закону пожертвования не облагаются налогами, а потому и государство не пристает со всякими глупостями типа уголовных дел и налоговых проверок.

К услугам тех, кто не успел вернуть свои средства, — проект братьев Мавроди «Агитатор»: приведи в СВДП одного вкладчика и в обмен на свой старый билет МММ получишь 50 «новых» рублей. Так что дело Мавроди живет и побеждает.

Русский дом Селенга

Но не только МММ славно наше Отечество. Бермудским треугольником на сухопутной карте страны, поглотившим сбережения многих тысяч россиян, явился город-герой Волгоград. Здесь были зарегистрированы знаменитые инвестиционные компании «Хопер-Инвест», «Русская недвижимость» и «Русский дом Селенга».

Отцы-основатели — бывший лейтенант КГБ Сергей Груздин и бывший работник Волгоградского облисполкома Александр Саломадин — заинтриговали граждан названием. Что такое «селенг» (selling — по-английски «продажа»), не знал никто. Но 1000% годовых манила. Компания имела по России 78 филиалов.

Внутри империи РДС существовала жесткая иерархическая система. Особо отличившихся сотрудников награждали орденами с бриллиантами — размер и число бриллиантов соответствовали месту человека в иерархии.

С провинившимися же не церемонились: к примеру, господа Груздин и Саломадин подали в суд на двух сотрудниц своего Миасского филиала, обвинив их в завышении вкладов забиравших деньги клиентов и присвоении разницы. Впрочем, дамы отделались легким испугом: РДС, на их счастье, развалился и руководителям компании самим пришлось отчитываться перед правоохранительными органами.

Одним из проектов РДС был современный ресторанный комплекс «Острава» под Волгоградом. Ресторан приобрела родственная РДС фирма «Союз-С». После реконструкции «Острава» превратилась в роскошный супермаркет. Помимо торгового комплекса, здесь находился клуб со стриптизом. Однако, несмотря на шик и в буквальном смысле блеск, это предприятие оказалось убыточным: едва ли не единственными его посетителями стали сами владельцы РДС.

Перед тем как предпринять попытку преобразовать компанию в паевой инвестиционный фонд, «Острава» была перерегистрирована из АОЗТ в открытое акционерное общество, собственниками которого стали 11 тысяч вкладчиков. Но радость владельцев вскоре обернулась разочарованием. Территориальное агентство ФСДН Волгоградской области подало иск о признании «Остравы» банкротом, что, собственно, и произошло.

Господа Саломадин и Груздин в настоящий момент находятся в волгоградском СИЗО и знакомятся с делом перед передачей его в суд. Обвиняются они, естественно, в мошенничестве.

Компания объявлена банкротом, конкурсное производство (прием документов от пострадавших) заканчивается 9 августа.

Русская недвижимость

«Землячка» «Селенги» корпорация «Русская недвижимость» тоже не ограничилась скромной территорией Волгограда. Ее руководитель Кирилл Зозуля именовал свою фирму по-разному: то инвестиционным концерном, то финансовой компанией. Согласно собственной информации компании, она имела филиалы в 46 городах России.

По заявлению пострадавших вкладчиков решение о ликвидации компании было принято 10 августа 1995 года по иску прокурора Волгоградской области. В отношение руководителей Волгоградского филиала городская прокуратура возбудила уголовное дело.

Однако президент компании Кирилл Зозуля находится на свободе и скрываться даже не собирается. Он преспокойно живет в своем родном Волгограде. По непонятным, видимо, глубоко личным причинам претензий к нему правоохранительные органы не имеют.

РН объявлена банкротом. Конкурсный управляющий, проявивший слишком большое рвение в борьбе за дело вкладчиков, был попросту избит. И больше особого рвения в конкурсном управлении не проявляет, а так, работает себе потихоньку.

Хопер-Инвест

Отличный от других» «Хопер-Инвест» обещал, что пойдет своим путем — будет строить заводы и пароходы, организует сеть магазинов по всей России. «Хопер» даже организовал собственную авиакомпанию, купил акции оборонного предприятия «Люлька-Сатурн» и престижного петербургского магазина АО «Торговые ряды». Основатель «Хопра» Илья Константинов объявлял себя через рекламу тем самым представителем молодого поколения, который способен вывести экономику из кризиса и сделать народ богатым.

Скромная волгоградская компания в течение 1994 года превратилась в холдинг «Группа «Хопер». А к началу 1995 фирма Константинова имела 8 региональных центров и 67 филиалов. Число ее вкладчиков достигло 4 миллионов человек.

Выборочная проверка, проведенная Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг в конце 1994 года, показала, что деньги никто возвращать не собирается. Бывший тогда вице-премьером Анатолий Чубайс обвинил процветающую компанию в неблагонадежности и недобросовестном использовании средств вкладчиков. Призывы Константинова: «Не губите «Хопер» — это электорат!» — действия не возымели. По фактам многочисленных нарушений «Хопром» налогового законодательства было возбуждено уголовное дело.

И здесь не обошлось без родственных связей. Уезжая от греха подальше в Израиль, Илья Константинов возложил руководство компанией на единственного заслуживавшего его доверия человека — собственную мать, Лию Константинову.

В настоящее время Лия Константинова помещена в следственный изолятор в московском Люблине.

Попытка обанкротить фирму оказалась неудачный. смешанное товарищество «Хопер», в котором все деньги и аккумулировались, в свое время было перерегистрировано в Элисте. Элистинский суд отказал вкладчикам в иске о признании прогоревшей компании банкротом.

3. ФИНАНСОВЫЕ ПИРАМИДЫ В ИНТЕРНЕТЕ

Казалось бы, пирамиды, в том числе и финансовые, строятся на земле. Но не тут-то было. Одним из сайтов всемирной паутины (http://www.volna.ru) уже украшено печально знакомой миллионам обманутых вкладчиков аббревиатурой «МММ». Неугомонный господин Мавроди решил раскинуть свои сети и во всемирной паутине. Обосновался он на сервере Научно-производственного объединения «Волна», которое является государственным предприятием и находится в ведении Министерства оборонной промышленности. Здесь господин Мавроди представлен весьма широко. Кроме знаменитой коллекции бабочек, которые «из тени в свет» перелетают, натыкаешься на заманчивое объявление «Всемирная СВДП. Здесь дают реальные деньги. Это не шутка». СВДП — не что иное, как Всемирная система взаимных добровольных пожертвований. И цель ее — «помочь жить лучше простым людям». Чтобы жить лучше, надо пожертвовать системе те деньги, «которые лежат у вас под подушкой без дела». Ваше пожертвование будет использовано на нужды людей, которым деньги необходимы сейчас, когда же деньги понадобятся вам, то их можно будет взять «из общего кошелька» и в «значительно большем размере», чем первоначальный взнос. Вот такая система, напоминающая кассу взаимопомощи, а также студенческую феньку — письма по цепочке.

Для того чтобы стать участником игры, необходимо сделать взнос — 100 рублей. После этого взносы надо делать периодически. Пользователи Интернета не относятся к числу самых бедных граждан, поэтому шанс у Мавроди сорвать приличный куш очень велик. В построении виртуальной пирамиды задействованы добровольные помощники (агитаторы), задача которых привлекать в СВДП новых любителей халявы. За это агитаторам полагается премия (от 40 до 50 рублей) за каждого новообращенного.

Справедливости ради надо сказать, что практически любая наколка, о который вы слышали в реальном мире, перенесена в сеть. Финансовые пирамиды легко адаптируются в Интернете. Их хозяева могут привлекать большое количество клиентов. Существует несколько видов подобных пирамид. Простейшая — это письма по цепочке. Вам предлагается послать один или несколько долларов одному из пятерых адресатов, удалить его имя и вставить свое в конце списка, после этого вы посылаете письмо десяти знакомым. В конце концов ваше имя должно оказаться во главе списка в десяти тысячах писем. А значит, вы получите 10 тысяч долларов. Но реально зарабатывают лишь те, кто первым послал письмо. Другая пирамида — фиктивные проекты маркетинга. Несколько людей, составляющих верхушку пирамиды, вербуют других, которые, в свою очередь, вербуют третьих, чтобы продать программу. Будучи завербованным, вы платите взнос (регистрационный, членский или дистрибьюторский). Но получают денежки только основатели. Третья пирамида — многоуровневый маркетинг. Производитель продает продукты впрямую, что приносит больше чистой прибыли за единицу продукции. Покупатели могут быть дистрибьюторами, если они приобретают минимальное количество в месяц и платят вступительный взнос. Это дает им право продавать продукт и дистрибьюторскую программу другим, и так далее… В конце концов дистрибьюторы остаются с грудой никому не нужной продукции. Кроме пирамид, в Интернете процветают различные жульничества с инвестициями, финансовые махинации (подчистка кредитов, оффшорные банки, кредитные карточки и т.п.), а также и другие всевозможные виды мошенничества.

3. ДЕЛА ФИНАНАСОВЫХ ПИРАМИД И СУДЬБА ИХ ОРГАНИЗАТОРОВ

Место

Компания

Учредитель

Сумма невыполненных обязательств

Состояние компании

Действия правоохранительных органов

Судьба руководителей
1

АООТ МММ

Сергей Мавроди

$10 млрд. (20 трлн. руб.)

Банкрот

Заведено уголовное дело

Живет за границей
2

АОЗТ РДС

Александр Саломадин, Сергей Грузин

$375 млн. (2,8 трлн. руб.)

Банкрот

Следствие закончено, дело передается в суд

Саломадин и Грузин в следственном изоляторе изучают обвинение
3

АОЗТ «Русская недвижимость»

Кирилл Зозуля

около $300 млн. (1,5-2 трлн. руб.)

Банкрот

Уголовное дело не возбуждено

Кирилл Зозуля на свободе
4

ИЧП

«Властилина»

Валентина Соловьева

около $280 млн. (1,5 трлн. руб.)

Банкрот

Идет расследование

Валентина Соловьева арестована
5

«Хопер-Инвест»

Илья Константинов

около $200 млн. (1,5 трлн. руб.)

Арбитражный суд Элисты отказал в рассмотрении иска о банкротстве в связи с возбужденным уголовным делом в отношении руководителей

Возбуждено уголовное дело

Лия Константинова в СИЗО, Илья Константинов в Израиле
6

АООТ «Тибет»

Владимир Дрямов

около $250 млн. (1,5 трлн. руб.)

Дело о банкротстве в производстве

Возбуждено уголовное дело

Владимир Дрямов арестован в Греции
7

Банк «Чара»

Марина Францева, Владимир Рачук

около $240 млн. (около 1,5 трлн. руб.)

Банкрот

Возбуждено уголовное дело

Марина Францева в следственном изоляторе, Владимир Рачук умер
8

АО

«Гермес-Финанс»

Владимир Теплицкий

$80 млн. (200 млрд. руб.)

Банкрот

Возбуждено уголовное дело

Владимир Теплицкий на свободе, номинальный руководитель компании Андрей Борченко выпущен под подписку о невыезде (обвиняется в хищении 200 млн. рублей с корпоративной карты)
9

ИЧП «Роника»

Игорь Комаров

$70 млн. (300 млрд. руб.)

Банкрот

Возбуждено уголовное дело

Местонахождение г-на Комарова неизвестно
10

АООТ АВВА

Борис Березовский

$50 млн.

Действует

Уголовное дело не возбуждено

Борис Березовский на свободе
11

АООТ

«Олби-Дипломат»

Олег

Бойко

около $40 млн. (200 млрд. руб.)

Банкрот

Возбуждено уголовное дело

Местонахождение руководителей неизвестно
12

АО Л.Е.Н.И.Н.

Алексей Козырев

$13 млн. (25 млрд. руб.)

Банкрот

Возбуждено уголовное дело

Местонахождение Козырева неизвестно
13

АООТ

«Дока-Хлеб»

Нынешний хозяин неизвестен. Владимир Довгань продал свои акции еще до банкротства в 1995 году

$5,5 млн. (около 1 млрд. руб.)

Банкрот

О каких-либо действиях правоохранительных органов неизвестно

Владимир Довгань совместно с группой «Интеррос» раскручивает торговую марку «Довгань»
14

ОАО

«Токур-Золото»

Петр Масловский

$4,3 млн. (16,3 млрд. руб.)

Действует

УВД проводит проверку

Руководство на свободе

1 Далее по тексту это словосочетание периодически заменяется аббревиатурой ФП

Реферат: Сущность и методические аспекты учета кассовых операций

Сущность и методические аспекты учета кассовых операций

Введение

В процессе производственно-хозяйственной деятельности у многих организаций возникает потребность в заемных средствах для обеспечения своих планов и проектов [1] .

В соответствии со ст. 807 ГК РФ под договором займа понимается передача одной стороной (заимодателем) в собственность другой стороне (заемщику) денежных средств или других вещей, определенных родовыми признаками. По данному договору заемщик должен возвратить заимодателю такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей в срок, определенный договором.

При этом заимодатель имеет право на получение с заемщика процентов по займу в размере и порядке, определенных условиями договора. В случае если заимодателем является юридическое лицо, то независимо от суммы займа договор должен быть оформлен в письменной форме.

При отсутствии в договоре условий о размере процентов за пользование заемными средствами их размер в соответствии со ст. 809 ГК РФ определяется по существующей в месте нахождения заимодателя ставке банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты суммы долга или его части. Если отсутствуют иные соглашения, то проценты по договору выплачиваются ежемесячно.

По кредитному договору согласно ст. 819 ГК РФ банк или иная кредитная организация (кредитор) предоставляет денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование кредитом.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, организация может привлекать заемные средства путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций.

Облигацией согласно ст. 816 ГК РФ признается ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение в предусмотренный срок от лица, выпустившего облигацию, номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.

Вексель — это ничем не обусловленное обязательство векселедателя либо иного указанного в векселе плательщика выплатить полученные взаймы денежные суммы по наступлении предусмотренного данным векселем срока (ст. 815 ГК РФ).

Отражение кредитов и займов на счетах бухгалтерского учета в настоящее время, как правило, не вызывает трудностей у специалистов.

Целью данной курсовой работы является раскрытие сущности и изложение методических аспектов учета кассовых операций.

Задачами курсовой работы являются:

Описание учета процентов по кредитам и займам;

Характеристика учета курсовых и суммовых разниц;

Изложение учета дополнительных затрат;

Раскрытие особенностей учета заемных средств, направленных;

на предварительную оплату товарно-материальных ценностей, работ и услуг;

Выявление особенностей учета затрат по кредитам и займам, направленным на приобретение инвестиционных активов;

Описание налогового учета процентов по кредитам и займам;

Характеристика налогового учета курсовых и суммовых разниц;

Описание налогового учета дополнительных затрат;

И т.д.

1. Бухгалтерский учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию

Предоставленные другим организациям займы принимаются займодавцем к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений. Об этом сказано в пункте 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. N 126н (далее — ПБУ 19/02).

При этом должны выполняться условия, перечисленные в пункте 2 ПБУ 19/02, а именно:

— наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

— переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

— способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

Суммы займов, предоставленных организацией другим юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-3 «Предоставленные займы» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Так сказано в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н (далее — План счетов и Инструкция по его применению).

Для организации учета полученных кредитов и займов должник должен руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, которое утверждено приказом Минфина России от 2 августа 2001 г. N 60н (далее — ПБУ 15/01).

Согласно пункту 3 данного документа, основная сумма долга по полученному от займодавца займу и (или) кредиту учитывается организацией заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором.

При этом основной суммой долга по полученным займам и кредитам признается сумма средств, полученная заемщиком или кредитором без начисления процента или дисконта, возможных штрафов и неустоек, связанных с исполнением обязательств по обслуживанию и возврату полученной ссуды.

Организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету указанную задолженность в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности.

Если займодавец не исполняет условия договора займа и (или) кредитного договора, организация-заемщик приводит информацию о недополученных суммах в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

Отступление от основного принципа бухгалтерского учета — допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, которая предусматривает норму отнесения фактов хозяйственной деятельности организации к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами, — вызвано требованием статьи 807 ГК РФ. В ней установлено, что «договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей». В противном случае указанный договор считается ничтожным.

Одновременно в ПБУ 15/01 предусматривается возможность получения заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности дополнительной информации о фактах неисполнения или неполного исполнения займодавцем или кредитором своих обязательств по договору. С этой целью заемщик в пояснительной записке будет приводить сведения о конкретных случаях нарушения указанных обязательств, в том числе о сроках задержки, суммах неполученных кредитов и займов, а также указывать другую существенную информацию.

Учет задолженности по полученным кредитам и займам ставится в зависимость от времени наступления момента возврата основной суммы долга (согласно условиям договора). Так задолженность организации-заемщика займодавцу по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. При этом краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев. Если же срок погашения задолженности по условиям договора превышает 12 месяцев, то такая задолженность считается долгосрочной.

В бухгалтерском учете краткосрочная задолженность по кредитам и займам должна учитываться по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а долгосрочная — по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Кроме того, согласно ПБУ 15/01 задолженности подразделяются еще и на «срочные» и «просроченные». Организации заемщики должны организовать аналитический учет просроченной задолженности по счетам 66 и 67, для чего им следует ввести в рабочий план счетов соответствующие субсчета. На таких субсчетах синтетических счетов 66 и 67 просроченная задолженность должна числиться до ее полного погашения или списания как задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Пункт 6 ПБУ 15/01 предоставляет организации-заемщику право переводить долгосрочную задолженность в краткосрочную или учитывать в составе долгосрочной задолженности находящиеся в ее распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока.

Норма о переводе долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам направлена на реализацию общих принципов формирования бухгалтерской отчетности. Активы и обязательства должны представляться в бухгалтерском балансе с подразделением в зависимости от срока погашения на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты, или по продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

В бухгалтерском учете организации-заемщика перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную будет отражаться на счетах учета кредиторской задолженности (по дебету счета 67 и кредиту счета 66).

При этом учет кредитов и займов в аналитическом бухгалтерском учете целесообразно организовать по двум направлениям (субсчетам). На отдельном субсчете счетов 66 и 67 можно учитывать расчеты по основной сумме долга (например, на субсчете 1) и отдельно расчеты по начисленным процентам (например, на субсчете 2).

Задолженность по предоставленному заемщику займу и (или) кредиту, полученному или выраженному в иностранной валюте или условных денежных единицах, учитывается заемщиком в рублевой оценке по курсу Банка России, действовавшему на дату фактического совершения операции (предоставления кредита, займа, включая размещение заемных обязательств), или по курсу, определяемому по соглашению сторон.

Кроме того, задолженность по кредитам и займам, полученным или выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, также пересчитывается на дату составления бухгалтерской отчетности, возврата заемных средств и фактического погашения процентов.

Возврат организацией-заемщиком полученного от займодавца кредита, займа, включая размещенные заемные обязательства (основная сумма долга), отражается в бухгалтерском учете заемщика как уменьшение (погашение) указанной кредиторской задолженности по дебету счетов 66 и 67 и кредиту счетов учета денежных средств.

И еще. Помимо основной суммы кредита или займа, у сторон возникают и другие суммы, которые необходимо отразить в учете. В частности, это:

— проценты по кредитам и займам;

— курсовые и суммовые разницы;

— дополнительные затраты, произведенные должником для получения кредита или займа.

Далее мы подробно рассмотрим порядок отражения этих сумм в бухгалтерском учете, как кредитора (займодавца), так и должника[2] .

1.1. Учет процентов по кредитам и займам

В бухгалтерском учете организаций-займодавцев проценты и иные доходы по предоставленным заемным средствам, согласно пункту 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н (далее — ПБУ 9/99), являются операционными доходами. Сумма указанных процентов определяется исходя из условий договора кредита или займа. В соответствии с пунктом 12 ПБУ 9/99 полученные проценты признаются доходом при выполнении следующих условий:

— организация имеет право на получение указанных процентов (определяется условиями конкретного договора);

— сумма процентов может быть определена;

— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

Данная уверенность присутствует в случае, когда организация получила в оплату актив, либо при отсутствии неопределенности в отношении получения актива. Доходы в виде процентов, получаемых организацией за предоставление заемных средств, определяются в бухгалтерском учете на дату, определенную сторонами в договоре.

Для обобщения информации об операционных доходах организации предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».

Что касается порядка бухгалтерского учета у заемщика (кредитора), то он установлен ПБУ 15/01. Так, пунктом 11 ПБУ 15/01 определено, что причитающиеся к уплате проценты по займам включаются в затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов. Кроме того, в затраты, связанные с получением и использованием займов, включаются суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам, выраженным в иностранной валюте, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления).

Указанные затраты признаются расходами того периода, в котором они произведены (текущими расходами) (за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива) (п. 12 ПБУ 15/01).

В соответствии с пунктом 14 ПБУ 15/01 включение в текущие расходы затрат по займу осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенному организацией договору займа независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи. Такие затраты являются операционными расходами (кроме случаев, предусмотренных в пункте 15 ПБУ 15/01).

Согласно пункту 16, а также пункту 17 ПБУ 15/01 начисление процентов по полученным займам организация производит в соответствии с порядком, установленным в договоре займа. Задолженность по полученным займам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

Начисленные проценты по займам, суммы которых выражены в иностранной валюте, учитываются в рублевой оценке по курсу Банка России, действовавшему на дату фактического начисления процентов по условиям договора, а при отсутствии официального курса — по курсу, определяемому по соглашению сторон (п. 21 ПБУ 15/01). При составлении бухгалтерской отчетности производится пересчет суммы обязательств по оплате вышеуказанных процентов по курсу Банка России, действующему на отчетную дату.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов начисление процентов по полученному займу отражается в учете по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы». Суммы начисленных процентов учитываются на счете 66 (67) обособленно. При выплате процентов счет 66 (67) дебетуется в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета»[3] .

Пример 2.1

Организация получила от другого предприятия заем сроком на 18 месяцев в сумме 500 000 руб. Проценты по займу по ставке 18 процентов годовых начисляются и уплачиваются ежемесячно. При этом в бухгалтерском учете организации-займодавца делаются следующие записи.

В момент выдачи займа:

Дебет 58 субсчет «Предоставленные займы» Кредит 51

— 500000 руб. — выдан заем.

Ежемесячно до возврата выданного займа:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по процентам»

Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

— 7500 руб. (500000 руб. х 18% : 12 мес.) — начислены проценты по займу;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты по процентам»

— 7500 руб. — получены проценты по займу.

В момент погашения займа:

Дебет 51 Кредит 58 субсчет «Предоставленные займы»

— 500000 руб. — возвращен заем.

Бухгалтер организации-заемщика, в свою очередь, делает в учете такие проводки.

В момент получения займа:

Дебет 51 Кредит 67 субсчет «Расчеты по основной сумме долга»

— 500000 руб. — получен долгосрочный заем.

Ежемесячно до возврата полученного займа:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 67 субсчет «Расчеты по процентам»

— 7500 руб. — начислены проценты по займу;

Дебет 67 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 51

— 7500 руб. — перечислены проценты по займу.

В момент погашения займа:

Дебет 67 субсчет «Расчеты по основной сумме долга» Кредит 51

— 500000 руб. — возвращен заем.

1.2. Учет курсовых и суммовых разниц

Заемные средства могут быть предоставлены как в рублях, так и в иностранной валюте. А может ли кредит или заем быть выдан в условных денежных единицах?

Пунктом 2 статьи 317 ГК РФ установлено, что в денежном обязательстве может быть предусмотрено условие о том, что обязательство подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. При этом сумма, выраженная в валюте или условных денежных единицах, пересчитывается в рубли по официальному курсу Банка России на день платежа, если иной курс или иная дата не установлены соглашением сторон или законодательством Российской Федерации.

В постановлении Федерального Арбитражного суда Московского округа от 13 марта 2001 г. N КГ-А40/1008-01 указано, что установленный пунктом 2 статьи 317 ГК РФ способ выражения денежного обязательства, применяемый по соглашению его сторон, направлен на защиту интересов кредитора от колебаний валютного курса, особенно при долгосрочном кредитовании. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. Кроме того, в Постановлении Федерального Арбитражного суда Московского округа от 21 декабря 2000 г. N КГ-А40/6000-00 отражено мнение суда о действительности условия договора, предусматривающего возврат займа в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте.

Задолженность по полученному кредиту (займу), стоимость которого выражена в иностранной валюте или в условных денежных единицах, согласно пункту 9 ПБУ 15/01, учитывается организацией-заемщиком в рублевой оценке по курсу Центробанка России на дату предоставления кредита, а при его отсутствии — по курсу, установленному по соглашению сторон. Данная задолженность оплачивается заемщиком по согласованному курсу на дату признания расходов в бухгалтерском учете. Возникающая разница между рублевой оценкой фактически произведенной оплаты на дату принятия к учету кредиторской задолженности и ее рублевой оценкой на дату признания расходов является суммовой разницей.

Как правило, выраженная в иностранной валюте или в условных денежных единицах и возвращаемая в рублях сумма по договору займа или кредита превышает размер полученных денежных средств на суммовую разницу, возникающую в результате роста курса иностранной валюты или условной единицы за период с даты получения кредита (займа) до даты его возврата.

Порядок отражения в учете указанной суммовой разницы ПБУ 15/01 не определен. На наш взгляд, возникшую суммовую разницу по основной сумме долга в целях бухгалтерского учета организация может включить в состав прочих внереализационных доходов и расходов и отразить по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 66 «Расчеты по кратко срочным кредитам и займам» или счетом 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Кроме того, суммовые разницы могут возникнуть и по процентам по кредиту (займу). Согласно пункту 21 ПБУ 15/01, начисленные проценты по кредитам и займам, суммы которых выражены в иностранной валюте или условных денежных единицах, учитываются в рублевой оценке по курсу Банка России, действовавшему на дату фактического начисления процентов по условиям договора. При отсутствии официального курса используется курс, определяемый по соглашению сторон.

По пункту 11 ПБУ 15/01 в затраты, связанные с получением и использованием займов, включаются суммовые разницы, относящиеся по причитающимся к оплате процентам по займам, выраженным в иностранной валюте, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договоров до их фактического погашения.

При возврате суммы займа и выплате процентов счет 66 (67) дебетуется в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета».

Пример 2.2

15 ноября 2004 года организация получила заем в сумме 600 000 руб. на погашение задолженности перед поставщиком товаров.

Согласно договору займа:

— сумма займа эквивалентна 20000 долларов США (по курсу на дату получения денежных средств — 30 руб. за 1 долл.);

— заем получен сроком на 6 месяцев;

— на сумму займа начисляются проценты по ставке 18 процентов годовых, которые выплачиваются при погашении займа;

— возврат займа и процентов производится в рублях в сумме, исчисленной по курсу доллара США, установленному Банком России на дату перечисления денежных средств займодавцу;

— возможен досрочный возврат займа. Фирма вернула заем досрочно — 15 декабря 2004 года.

Предположим, что курс Банка России составлял:

— на 31 ноября 2004 года — 30,50 руб./USD;

— на 15 декабря 2004 года — 31 руб./USD. Бухгалтер организации сделал в учете такие записи.

15 ноября 2004 года:

Дебет 51 Кредит 66 субсчет «Расчеты по основной сумме долга»

— 600000 руб. — получен краткосрочный заем.

31 ноября 2004 года:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 66 субсчет «Расчеты по причитающимся процентам»

— 4813,15 руб. (20000 USD х 18% : 365 дн. х 16 дн. х 30,50 руб./USD) — начислены проценты по займу за ноябрь.

15 декабря 2004 года:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 66 субсчет «Расчеты по причитающимся процентам»

— 4586,30 руб. (20000 USD х 18% : 365 дн. х 15 дн. х 31 руб./USD) — начислены проценты по займу за декабрь;

Дебет 66 субсчет «Расчеты по основной сумме долга» Кредит 51

— 620000 руб. (20000 USD х 31 руб./USD) — отражен возврат основной суммы займа;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 66 субсчет «Расчеты по основной сумме долга»

— 20000 руб. (20000 USD х (31 руб./USD — 30 руб./USD)) — включена в состав прочих внереализационных расходов суммовая разница по основной сумме долга, образовавшаяся от момента получения займа до даты его возврата;

Дебет 66 субсчет «Расчеты по причитающимся процентам» Кредит 51

— 9478,36 руб. (20 000 USD х 18% : 365 дн. х 31 дн. х 31 руб./USD) — перечислены проценты по займу;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 66 субсчет «Расчеты по причитающимся процентам»

— 78,91 руб. (9478,36 руб. — 4813,15 руб. — 4586,30 руб.) — включена в затраты, связанные с использованием займа, суммовая разница, образовавшаяся с момента начисления процентов до их фактического перечисления.

Согласно пункту 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденного приказом Минфина России от 10 января 2000 г. N 2н (далее — ПБУ 3/2000), заемные средства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, подлежат пересчету в рубли. Пересчет производится по курсу Банка России на дату совершения операций и на дату составления бухгалтерской отчетности. Возникающая разница между рублевой оценкой стоимости кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте, на дату совершения операции и на дату составления бухгалтерской отчетности называется курсовой разницей.

Согласно пункту 11 ПБУ 15/01, в затраты, связанные с получением и использованием кредитов, включаются проценты, причитающиеся к оплате банку по полученному от него кредиту, а также курсовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления).

На основании пунктов 12, 14, 18 ПБУ 15/01 и пункта 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н (далее — ПБУ 10/99), затраты по кредитам в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией кредитным договорам включаются в текущие расходы организации ежемесячно и учитываются в составе операционных расходов. При этом не имеет значения, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи. Согласно Инструкции по применению Плана счетов, сумма начисленных к уплате процентов по кредиту отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Начисленные суммы процентов учитываются на счете 66 обособленно.

В соответствии с пунктом 21 ПБУ 15/01 начисленные проценты по причитающимся к оплате кредитам, предоставленным в иностранной валюте, учитываются в рублевой оценке по курсу Банка России, действующему на дату начисления процентов по условиям договора.

Согласно пункту 22 ПБУ 15/01 и пункту 7 ПБУ 3/2000, при составлении бухгалтерской отчетности производится пересчет стоимости обязательств по оплате указанных выше процентов и основной суммы долга в рубли по курсу Банка России, действующему на отчетную дату (последнее число отчетного месяца).

Пунктом 13 ПБУ 3/2000 определено, что возникающие в результате пересчета обязательств в рубли курсовые разницы подлежат зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или вне реализационные расходы по мере принятия их к бухгалтерскому учету. Однако, как мы говорили выше, курсовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по кредиту, отражаются в составе операционных расходов (п. 11 ПБУ 15/01). В связи с этим мы считаем, что курсовые разницы, возникающие от переоценки основной суммы долга по кредитному договору, учитываются в составе внереализационных доходов или расходов, а курсовые разницы, возникающие от переоценки процентов по кредиту, — в составе операционных доходов или расходов.

Для отражения в бухгалтерском учете как внереализационных доходов и расходов, так и операционных доходов и расходов Планом счетов предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчета соответственно 91-1 «Прочие доходы» или 91-2 «Прочие расходы»[4] .

Пример 2.3

Производственная организация получила в банке кредит в сумме 10 000 евро на срок 91 день на погашение задолженности по оплате полученного от поставщика сырья. Кредит получен 6 сентября 2004 года, и в этот же день валютные средства перечислены поставщику — нерезиденту. Проценты по ставке 15 процентов годовых уплачиваются банку в валюте предоставления кредита одновременно с возвратом кредита 6 декабря 2004 года. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.

Курс евро по отношению к рублю, установленный Банком России, составлял:

— на 6 июля 2004 года — 35,73 руб./евро;

— на 31 июля 2004 года — 35,05 руб./евро;

— на 31 августа 2004 года — 35,15 руб./евро;

— на 30 сентября 2004 года — 35,99 руб./евро;

— на 5 октября 2004 года — 36,14 руб./евро. Заметьте: курсовые разницы, возникающие при расчетах по договору поставки, в данном примере не рассматриваются. В бухгалтерском учете организации сделаны следующие проводки.

6 июля 2004 года:

Дебет 52 Кредит 66 субсчет «Расчеты по основной сумме долга»

— 357300 руб. (10 000 евро х 35,73 руб./евро) — получен кратко срочный кредит;

Дебет 60 Кредит 52

— 357300 руб. — перечислены денежные средства поставщику в счет оплаты сырья.

31 июля 2004 года:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»

— 3601,03 руб. (10 000 евро х 15% : 365 дн. х 25 дн. х 35,05 руб./евро) — начислены проценты по кредиту за июль;

Дебет 66 субсчет «Расчеты по основной сумме долга» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

— 6800 руб. (10 000 евро х (35,73 руб./евро — 35,05 руб./евро)) — отражена курсовая разница от переоценки обязательства в части основной суммы долга.

31 августа 2004 года:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»

— 4478,01 руб. (10 000 евро х 15% : 365 дн. х 31 дн. х 35,15 руб./евро) — начислены проценты по кредиту за август;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 66 субсчет «Расчеты по основной сумме долга»

— 1000 руб. (10 000 евро х (35,15 руб./евро — 35,05 руб./евро)) — отражена курсовая разница от переоценки обязательства в части основной суммы долга;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»

— 10,27 руб. (10 000 евро х 15% : 365 дн. х 25 дн. х (35,15 руб./ евро — 35,05 руб./евро)) — отражена курсовая разница от переоценки обязательств по кредиту в части процентов за июль.

30 сентября 2004 года:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»

— 4437,12 руб. (10 000 евро х 15% : 365 дн. х 30 дн. х 35,99 руб./евро) — начислены проценты по кредиту за сентябрь;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 66 субсчет «Расчеты по основной сумме долга»

— 8400 руб. (10 000 евро х (35,99 руб./евро — 35,15 руб./евро)) — отражена курсовая разница от переоценки обязательства в части основной суммы долга;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»

— 193,32 руб. (10 000 евро х 15% : 365 дн. х (25 дн. + 31 дн.) х (35,99 руб./евро — 35,15 руб./евро)) — отражена курсовая разница от переоценки обязательств по кредиту в части процентов за июль — август.

5 октября 2004 года:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»

— 742,60 руб. (10 000 евро х 15% : 365 дн. х 5 дн. х 36,14 руб./евро) — начислены проценты по кредиту за сентябрь;

Дебет 66 субсчет «Расчеты по основной сумме долга» Кредит 52

— 361400 руб. (10 000 евро х 36,14 руб./евро) — отражен возврат основной суммы кредита;

Дебет 66 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 52

— 13515,37 руб. (10 000 евро х 15% : 365 дн. х 91 дн. х 36,14 руб./евро) — отражена уплата процентов по кредиту;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 66 субсчет «Расчеты по основной сумме долга»

— 1500 руб. (10 000 евро х (36,14 руб./евро — 35,99 руб./евро)) — отражена курсовая разница от переоценки обязательства в части основной суммы долга;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»

— 53,02 руб. (10000 евро х 15% : 365 дн. х (25 дн. + 31 дн. + 30 дн.) х (36,14 руб./евро — 35,99 руб./евро)) — отражена курсовая разница от переоценки обязательств по кредиту в части процентов за июль — сентябрь[5] .

1.3. Учет дополнительных затрат

Согласно пункту 19 ПБУ 15/01, в дополнительные затраты, производимые заемщиком в связи с получением займов и кредитов, могут включаться расходы, связанные с:

— оказанием заемщику юридических и консультационных услуг;

— осуществлением копировально-множительных работ;

— уплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством);

— проведением экспертиз;

— потреблением услуг связи;

— другие затраты, непосредственно связанными с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств.

Дополнительные затраты, произведенные в связи с получением кредитов и займов, являются операционными расходами организации и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В пункте 20 ПБУ 15/01 сказано, что включение заемщиком дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств, производится в отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы. Дополнительные затраты могут предварительно учитываться как дебиторская задолженность с последующим отнесением их в состав операционных расходов в течение срока погашения указанных выше заемных обязательств.

Пример 2.4

При получении кредита, предоставляемого банком под залог имущества (производственного оборудования), организация воспользовалась услугами независимого оценщика с целью определения рыночной стоимости оборудования, предназначенного для передачи в залог. Стоимость услуг независимого оценщика составила 23 600 руб. (в том числе НДС — 3600 руб.).

По данным оценщика, рыночная стоимость оборудования равна 900 000 руб. Первоначальная стоимость оборудования составляла 1 000 000 руб. Предоставленный банком кредит направлен на погашение имеющейся задолженности перед подрядной организацией. В бухгалтерском учете организации сделаны такие проводки.

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 60 субсчет «Расчеты с независимым оценщиком»

— 20000 руб. (23 600 — 3600) — отражена сумма вознаграждения за услуги независимого оценщика;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с независимым оценщиком»

— 3600 руб. — учтен НДС по услугам оценщика;

Дебет 60 субсчет «Расчеты с независимым оценщиком» Кредит 51

— 23600 руб. — оплачены услуги независимого оценщика;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» Кредит 19

— 3600 руб. — предъявлен к вычету НДС с суммы вознаграждения независимого оценщика;

Дебет 009

— 900000 руб. — отражено обязательство, выданное банку в обеспечение кредитного договора.

1.4. Особенности учета заемных средств, направленных

на предварительную оплату товарно-материальных ценностей, работ и услуг

Напомним, что согласно пунктам 12 и 14 ПБУ 15/01 затраты по полученному кредиту (в данном случае проценты, причитающиеся банку) должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены, в сумме причитающихся платежей согласно заключенному организацией кредитному договору независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи.

Затраты организации по процентам за пользование банковским кредитом, включаемые в текущие расходы организации, признаются ее операционными расходами, кроме случаев, указанных в пункте 15 ПБУ 15/01. Согласно данному пункту, в случае, если организация использует средства полученного кредита для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов (МПЗ), расходы по обслуживанию указанного кредита относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой на указанные выше цели. При получении организацией-заемщиком МПЗ дальнейшее начисление процентов отражается в бухгалтерском учете в общем порядке — с отнесением на операционные расходы.

При этом МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). Об этом сказано в пункте 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н (далее — ПБУ 5/01). В состав фактических затрат также включаются затраты по оплате процентов по заемным средствам, если они привлечены для приобретения МПЗ и произведены до даты оприходования МПЗ на склад организации.

Пример 2.5

4 февраля 2004 года организация получила кредит банка в сумме 120 000 руб. на приобретение материалов. Проценты по кредиту уплачиваются в последний рабочий день каждого месяца в сумме, определяемой из расчета 20 процентов годовых. В день получения кредита был перечислен аванс поставщику материалов.

17 марта 2004 года поставщик поставил материалы договорной стоимостью 94 400 руб. (в том числе НДС — 14 400 руб.) и возвратил оставшуюся часть аванса (25 600 руб.). В тот же день 25 600 руб. были перечислены банку в счет погашения кредита.

Оставшаяся часть кредита возвращена банку в установленный договором срок — 30 апреля 2004 года. Отчетным периодом по налогу на прибыль в организации признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи.

4 февраля 2004 года:

Дебет 51 Кредит 66 субсчет «Расчеты по основной сумме долга»

— 120000 руб. — отражено зачисление на расчетный счет суммы кредита банка;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам» Кредит 51

— 120000 руб. — перечислен поставщику аванс на приобретение материалов.

29 февраля 2004 года:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 66 субсчет «Расчеты по причитающимся к уплате процентам»

— 1639 руб. (120 000 руб. х 20% : 366 дн. х 25 дн.) — начислены проценты по кредиту за февраль;

Дебет 66 субсчет «Расчеты по причитающимся к уплате процентам» Кредит 51

— 1639 руб. — уплачены проценты по кредиту.

17 марта 2004 года:

Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты за полученные материальные ценности»

— 80000 руб. (94 400 — 14 400) — оприходованы материалы, полученные от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за полученные материальные ценности»

— 14400 руб. — учтен НДС по оприходованным материалам;

Дебет 60 субсчет «Расчеты за полученные материальные ценности» Кредит 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам»

— 94400 руб. — произведен зачет аванса в счет поставки материалов;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» Кредит 19

— 14400 руб. — предъявлен к налоговому вычету НДС;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по процентам» Дебет 66 субсчет «Расчеты по причитающимся к уплате процентам»

— 877 руб. (94 400 руб. х 20% : 366 дн. х 17 дн.) — начислены проценты по кредиту в части, приходящейся на стоимость материалов, начисленные за период с 1 по 17 марта;

Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты по процентам»

— 1290 руб. (94 400 руб. х 20% : 366 дн. х 25 дн.) — включены в фактическую себестоимость материалов проценты по кредиту в части, приходящейся на стоимость материалов, начисленные за февраль;

Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты по процентам»

— 877 руб. — включены в фактическую себестоимость материалов проценты по кредиту в части, приходящейся на стоимость материалов, начисленные за период с 1 по 17 марта;

Дебет 51 Кредит 60 субсчет «Расчеты по основной сумме долга»

— 25600 руб. — отражен возврат поставщиком части аванса;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 60 субсчет «Расчеты по процентам»

— 350 руб. (25 600 руб. х 20% : 366 дн. х 25 дн.) — отражены в составе операционных расходов проценты по кредиту в части суммы, возвращенной поставщиком, начисленные за февраль;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 66 субсчет «Расчеты по причитающимся к уплате процентам»

— 238 руб. (25 600 руб. х 20% : 366 дн. х 17 дн.) — отражены в составе операционных расходов проценты по кредиту в части суммы, возвращенной поставщиком, начисленные за период с 1 по 17 марта.

31 марта 2004 года:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 66 субсчет «Расчеты по причитающимся к уплате процентам»

— 722 руб. (94 400 руб. х 20% : 366 дн. х 14 дн.) — признаны в составе операционных расходов проценты по кредиту за период с 18 по 31 марта;

Дебет 66 субсчет «Расчеты по причитающимся к уплате процентам» Кредит 51

— 1837 руб. (877 + 238 + 722) — уплачены проценты по кредиту.

30 апреля 2004 года:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 66 субсчет «Расчеты по причитающимся к уплате процентам»

— 1548 руб. (94 400 руб. х 20% : 366 дн. х 30 дн.) — признаны в составе операционных расходов проценты по кредиту за апрель;

Дебет 66 субсчет «Расчеты по основной сумме долга» Кредит 51

— 94400 руб. — возвращен кредит;

Дебет 66 субсчет «Расчеты по причитающимся к уплате процентам» Кредит 51

— 1548 руб. — уплачены проценты за апрел[6] ь.

1.5. Особенности учета затрат по кредитам и займам, направленным

на приобретение инвестиционных активов

К инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство (п. 13 ПБУ 15/01). Заметим, что указанные объекты, приобретаемые непосредственно для перепродажи, учитываются как товары и к инвестиционным активам не относятся.

В соответствии с пунктами 11 и 12 ПБУ 15/01 причитающиеся к уплате проценты по кредитам включаются в затраты, связанные с получением и использованием кредитов. Указанные затраты признаются расходами того периода, в котором они произведены (текущими расходами), за исключением той их части, которая относится к инвестиционным активам.

Затраты по полученным кредитам, непосредственно относящиеся к приобретению (строительству) инвестиционного актива, должны включаться в стоимость этого актива и погашаться посредством начисления амортизации (кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета начисление амортизации актива не предусмотрено) (п. 23 ПБУ 15/01). Затраты по полученным займам и кредитам, связанным с формированием инвестиционного актива, по которому в соответствии с правилами бухгалтерского учета амортизация не начисляется, в стоимость такого актива не включаются, а относятся на текущие расходы с включением в финансовый результат. Напомним, что не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых не изменяются (объекты природопользования и земельные участки). Кроме того, амортизация не начисляется на стоимость объектов жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и т.п.), на стоимость объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (лесного и дорожного хозяйства и т.п.).

Начисление процентов по полученным кредитам организация производит в соответствии с порядком, установленным в кредитном договоре. Задолженность по полученным кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов (пп. 6, 17 ПБУ 15/01).

В соответствии с пунктом 27 ПБУ 15/01 включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива производится при наличии следующих условий:

а) возникновение расходов по приобретению и (или) строительству инвестиционного актива;

б) фактическое начало работ, связанных с формированием инвестиционного актива;

в) наличие фактических затрат по займам и кредитам или обязательств по их осуществлению.

Включение процентов по полученному кредиту в первоначальную стоимость инвестиционного актива начинается с момента, в котором выполняются все условия, установленные пунктом 27 ПБУ 15/01, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия оборудования к бухгалтерскому учету или начала его фактической эксплуатации (пп. 30, 31 ПБУ 15/01).

Как правило, период строительства и подготовки инвестиционного актива к эксплуатации не совпадает со сроком возврата кредита или займа. Поэтому если после принятия объекта к бухгалтерскому учету срок погашения кредита или займа еще не наступил и организация продолжает нести расходы по обслуживанию этих заимствований, то указанные затраты должны включаться в операционные расходы организации-заемщика с отнесением процентов и других затрат в дебет счета 91 и кредит задолженности по счетам 66 или 67.

Если инвестиционный актив не принят к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса (по соответствующим статьям активов), но на нем начат фактический выпуск продукции (выполнение работ, оказание услуг), то включение затрат по предоставленным займам и кредитам в его первоначальную стоимость прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации.

Экономически данная норма объясняется тем, что у организации появляется реальный источник погашения затрат по обслуживанию кредитов и займов, то есть она получает выручку от продажи продукции (работ, услуг), которая производится при помощи созданного инвестиционного актива. В бухгалтерском учете возможные затраты по обслуживанию кредитов и займов будут списываться в общем порядке в дебет счета 91.

Пример 2.6

Организация является соинвестором по инвестиционному договору на строительство объекта недвижимости. Для выполнения обязательств по инвестированию строительства организация получила кредит в банке на сумму 1 000 000 руб. сроком на три года под 23 процента годовых. Уплата процентов производится ежемесячно. Полученные кредитные средства полностью перечислены заказчику-застройщику на осуществление строительства. Объект закончен строительством через два года, документы на государственную регистрацию права собственности на его часть, принадлежащую организации, поданы в этом же месяце, в июле начата фактическая эксплуатация объекта. В августе получено свидетельство о государственной регистрации права собственности и часть объекта, принадлежащая организации, включена в состав ее основных средств. Бухгалтер организации сделал в учете следующие записи.

При получении кредита и начале инвестирования строительства:

Дебет 51 Кредит 67 субсчет «Расчеты по основной сумме долга»

— 1000000 руб. — получены денежные средства по кредитному договору;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по строительству» Кредит 51

— 1000000 руб. — отражено инвестирование строительства объекта недвижимости.

Ежемесячно в течение срока действия кредитного договора до момента приемки результатов строительных работ инвестором:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по строительству» Кредит 67 субсчет «Расчеты по процентам»

— 19167 руб. (1000000 руб. х 23% : 12 мес.) — начислены проценты по кредиту;

Дебет 67 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 51

— 19167 руб. — произведена уплата процентов.

В месяце приемки результатов строительных работ инвестором:

Дебет 08 субсчет «Строительство объектов основных средств» Кредит 76 субсчет «Расчеты по строительству»

— 460008 руб. (19167 руб. х 24 мес.) — начисленные проценты включены в стоимость инвестиционного актива.

Ежемесячно в течение срока действия кредитного договора с месяца, следующего за месяцем принятия объекта инвестором, до первого числа месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации объекта:

Дебет 08 субсчет «Строительство объектов основных средств» Кредит 67 субсчет «Расчеты по процентам»

— 19167 руб. (1000000 руб. х 23% : 12 мес.) — начислены проценты по кредиту;

Дебет 67 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 51

— 19167 руб. — произведена уплата процентов.

Ежемесячно в течение срока действия кредитного договора с месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации объекта:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 67 субсчет «Расчеты по процентам»

— 19167 руб. (1 000 000 руб. х 23% : 12 мес.) — начислены проценты по кредиту;

Дебет 67 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 51

— 19167 руб. — произведена уплата процентов.

Обратите внимание: ПБУ 15/01 позволяет организациям использовать на приобретение или возведение основных средств заемные средства, полученные на иные цели.

В этом случае нужно учитывать проценты иным способом: с использованием средневзвешенной ставки. Она определяется как отношение расходов по займам, не предназначенным для приобретения инвестиционных активов, к средне взвешенной сумме таких займов, не погашенных в течение отчетного периода.

В приложении к ПБУ 15/01 объясняется ее расчет. Он непрост, и едва ли многие захотят им заниматься. Отметим, что при определении суммы налога на прибыль этот расчет абсолютно не нужен: проценты принимаются вне зависимости от цели кредита в пределах установленного лимита (см. ст. 269 НК РФ).

В такой ситуации гораздо проще договориться об изменении формулировки в договоре займа (кредита) и указать в нем те цели, на которые заем (кредит) действительно был потрачен.

Сумма кредита (займа) может быть использована для осуществления краткосрочных или долгосрочных финансовых вложений при условии, что расходы на покупку или строительство основного средства снизились.

В такой ситуации затраты, связанные с получением кредита (займа), уменьшаются на сумму дохода, полученного от временного использования заемных средств в качестве финансовых вложений.

Алгоритм расчета приведен в приложении к ПБУ 15/01. Суть его заключается в следующем[7] .

Во-первых, определяется размер заемных средств, использованных не по прямому назначению, а для финансирования инвестиционных активов — как разница между фактической суммой заемных средств, использованных в течение отчетного периода на финансирование инвестиционных активов, и суммой остатка неиспользованных заемных средств, предназначенных на финансирование инвестиционных активов на начало отчетного периода, плюс займы и кредиты, предоставленные на эти цели в течение отчетного периода.

Во-вторых, исчисляется средневзвешенная ставка затрат (процентов) по кредитам и займам, полученным организацией на общие цели. Для этого сумма затрат (процентов), начисленных по заемным средствам, полученным организацией на общие цели, делится на сумму займов и кредитов, предназначенных (полученных) на общие цели.

И наконец, определяется сумма затрат к включению в первоначальную стоимость инвестиционных активов. Она равна сумме расходов по обслуживанию займов и кредитов, полученных для финансирования инвестиционных активов, и части затрат по обслуживанию займов и кредитов, полученных на общие цели, но фактически направленных на финансирование инвестиционных активов (произведение величины заемных средств, использованных не по назначению, на средневзвешенную ставку).

Включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса (по соответствующим видам активов, формирующих имущество комплекса).

Пример 2.7

В январе 2004 года организация получила кредит в сумме 1 000 000 руб. на строительство производственного помещения.

Срок кредита — два года. За пользование кредитом организация ежеквартально уплачивает проценты в размере 50 000 руб.

В I квартале 2004 года рыночная стоимость строительных материалов снизилась. Поэтому кредит в сумме 300 000 руб. был использован для покупки краткосрочных ценных бумаг. Доход, полученный в I квартале 2004 года от вложения кредитных средств в ценные бумаги, составил 30 000 руб.

Сумма процентов, которая подлежит включению в первоначальную стоимость здания цеха за I квартал 2004 года, составит:

50 000 руб. — 30 000 руб. = 20 000 руб.

Сумма процентов по кредиту в размере 30 000 руб. учитывается в составе операционных расходов.

В бухгалтерском учете организации сделаны такие проводки.

Дебет 08 субсчет «Строительство объектов основных средств» Кредит 67 «Расчеты по процентам»

— 20000 руб. — начислены проценты по кредиту, включаемые в первоначальную стоимость помещения;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 67 «Проценты по кредитам и займам»

— 30000 руб. — начислены проценты по кредиту, включаемые в состав операционных расходов.

1.6. Погашение задолженности по кредитам и займам

Начнем с того, что расскажем, как отражается погашение задолженности по займам в учете займодавца. Как вы помните, займы, выданные другим орга низациям, отражаются в составе финансовых вложений, то есть на счете 58. Об этом сказано в ПБУ 19/02.

В этом же ПБУ, а именно в пункте 25, определено следующее. Выбытие финансовых вложений признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету, приведенных в пункте 2 этого же Положения. Напомним их:

— наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

— переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

— способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

Согласно пункту 27 ПБУ 19/02, предоставленные другим организациям займы оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений.

В учете возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения». Данный порядок определен Планом счетов и Инструкцией по его применению. При этом в пункте 3 ПБУ 19/02 сказано, что поступления в погашение кредитов и займов не являются доходом.

Теперь поговорим о бухгалтерском учете должника. В соответствии с пунктом 10 ПБУ 15/01 возврат организацией-заемщиком полученного от займодавца кредита, займа, включая размещенные заемные обязательства (основная сумма долга), отражается в его бухгалтерском учете как уменьшение (погашение) указанной кредиторской задолженности. По Плану счетов на суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

И обратите внимание еще на один нюанс: согласно пункту 3 ПБУ 10/99, выбытие активов, связанных с погашением кредита (займа), не признается расходами организации.

2. Налогообложение кредитов и займов

Перечень доходов, которые не учитывают при налогообложении прибыли, приведен в статье 251 НК РФ. К ним, в частности, относятся средства или иное имущество, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам).

Указанные выше средства или иное имущество, которые переданы по договорам кредита или займа, а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований, относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли по пункту 12 статьи 270 НК РФ.

При этом в качестве расхода могут быть признаны лишь сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами, и доходности, установленной кредитором, а также дополнительные затраты, связанные с получением и использованием заемных средств, и суммовые (курсовые) разницы.

Поэтому о налоговом учете именно этих расходов и пойдет речь дальше.

2.1. Налоговый учет процентов по кредитам и займам

Прежде всего следует указать на то, что для займодавца суммы, полученные в виде процентов по договорам займа, кредита, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам в полной сумме признаются внереализационными доходами. Так сказано в пункте 6 статьи 250 НК РФ.

Что же касается особенностей учета у должника расходов на проценты по кредитам и займам, то здесь не все так однозначно.

Данные особенности регулируются статьями 265, 269, 272, 273, 328 НК РФ. При этом следует учесть, что не относятся к подобным расходам проценты, начисленные в связи с реструктуризацией кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам перед бюджетами различных уровней. Данные расходы не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Обратите внимание: учет расходов в виде процентов по долговым обязательствам различается в зависимости от того, кто является займодавцем — российская организация или инофирма. Поэтому разберем данные варианты по отдельности.

Займодавцем является российская организация

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком, в соответствии со статьями 265 и 328 НК РФ являются внереализационными расходами.

Процентные расходы по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Например, расходы в виде процентов по долгосрочным инвестиционным кредитам, использованным для приобретения или при сооружении объекта основных средств или ценных бумаг, не включаются в первоначальную стоимость такого объекта (то есть не увеличивают ее) и поэтому учитываются в составе внереализационных расходов. Это является существенным отличием в порядке учета начисленных процентов по полученным заемным (кредитным) средствам для целей налогового и бухгалтерского учетов. Напомним, что в бухгалтерском учете проценты по заемным средствам, которые привлечены для приобретения, сооружения или изготовления объектов основных средств, включаются в первоначальную стоимость активов. Однако в пункте 30 ПБУ 15/01 уточнено, что включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса (по соответствующим видам активов, формирующих имущество комплекса). Оставшиеся проценты списываются как операционные расходы (п. 11 ПБУ 10/99). То есть если в налоговом учете начисленные проценты от носятся на внереализационные расходы, то в бухучете часть процентов может включаться в первоначальную стоимость объекта основных средств.

Однако вернемся к налоговому учету. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ, расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами. При досрочном погашении долгового обязательства проценты определяются исходя из предусмотренной условиями договора процентной ставки с учетом положений статьи 269 НК РФ и фактического времени пользования заемными средствами.

При определении расходов, принимаемых к учету по долговым обязательствам, используется один из двух способов расчета предельной величины расходов, предусмотренного пунктом 1 статьи 269 НК РФ, причем по выбору налогоплательщика.

Первый заключается в определении среднего уровня процентов, второй предусматривает использование ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза по долговым обязательствам в рублях или равной 15 процентам по долговым обязательствам в иностранной валюте.

При наличии долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях в том же квартале, расчет квартального среднего процента по сопоставимым долговым обязательствам должен производиться отдельно по каждому из видов долговых обязательств по следующей формуле:

          n

         SUM SI x iI

          I = 1

      Iср = ─────────

          n

         SUM SI

         I = 1

где Iср — средний процент для целей налогообложения; SI — сумма долгового обязательства (основного долга), выданного налогоплательщику на сопоставимых условиях; n — общее количество долговых обязательств, используемых для расчета (выданных на сопоставимых условиях); i — процентная ставка по долговому обязательству.

Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, отвечающие одновременно следующим критериям:

— выданы в одинаковой валюте;

— выданы на те же сроки;

— выданы под аналогичные обеспечения;

— выданы в сопоставимых объемах.

Указанные критерии сопоставимости долговых обязательств могут учитывать спрос и предложение на них по месту проведения операций на территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. Долговые обязательства, соответствующие всем критериям сопоставимости, но принятые от разных категорий кредиторов (физических лиц или юридических лиц), считаются несопоставимыми.

Порядок определения сопоставимости по названным критериям (за исключением критерия по валюте) определяется в учетной политике предприятия, заявленной до начала налогового периода, исходя из принципа существенности и обычаев делового оборота.

Для определения долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях, используются средства, полученные налогоплательщиком от разных кредиторов.

Пример 2.8

Имеется 3 долговых обязательства, выданных на сопоставимых условиях:

— на сумму 100000 руб. под 10 процентов годовых;

— на сумму 110000 руб. под 20 процентов годовых;

— на сумму 120000 руб. под 30 процентов годовых.

Процентная ставка, определенная по вышеприведенной формуле и увеличенная на 20 процентов, составит 24,7 процента [(100 000 руб. х 0,1 + 110 000 руб. х 0,2 + 120 000 руб. х 0,3) : (100 000 руб. + 110 000 руб. + 120 000 руб.)] х (120/100). Фактически по третьему долговому обязательству уплачивается 30 процентов. Таким образом, для налогообложения будут приниматься расходы по первому и второму долговым обязательствам — в размере фактических затрат, по третьему долговому обязательству — в размере 24,7 процента. Разница между фактической суммой процентов и суммой процентов, учитываемой для налогообложения и рассчитанной исходя из ставки 5,3 процента (30 — 24,7), не уменьшает доходы налогоплательщика в целях определения налогооблагаемой прибыли.

По долговым обязательствам, заключенным на срок более одного отчетного периода и не предусматривающим изменений сопоставимых условий, перерасчет среднего процента в кварталах (месяцах), следующих за кварталом (месяцем) получения налогоплательщиком долгового обязательства, не производится.

Расходы по долговым обязательствам в виде процентов (дисконта), при выборе налогоплательщиком второго способа учета данных расходов для целей налогообложения прибыли, признаются в размере, не превышающем ставку рефинансирования Банка России, увеличенную в 1,1 раза, установленную на дату получения долгового обязательства.

В случае если в долговом обязательстве предусмотрено условие «с изменением процентной ставки», то для целей налогообложения принимается фактическая ставка по договору в рублях, не превышающая действующую на дату признания расходов в виде процентов ставку рефинансирования Банка России, увеличенную в 1,1 раза.

Дополнительные соглашения об изменении процентных ставок или других существенных условий договора (например, изменение вида обеспечения или суммы долга), равно как и сопоставимых условий долговых обязательств, приравниваются к выдаче нового долгового обязательства. Поэтому такое долговое обязательство учитывается при расчете среднего уровня процентов за период, в котором произошло изменение. Если общий, с учетом пролонгации, срок такого договора становится более 7 дней, то применяются положения пункта 1 статьи 269 НК РФ.

В случае досрочного расторжения договора банковского вклада при выплате пониженных процентов для корректировки своих расходов налогоплательщик увеличивает доходы, формирующие налоговую базу, в текущем от четном (налоговом) периоде на разницу между суммой расходов, признанных ранее в соответствии с методом их учета в целях налогообложения, и фактически выплаченных процентов. Корректировка квартального среднего уровня процентов по аналогичным долговым обязательствам на дату заключения договора банковского вклада не производится до отчетного периода (включительно), в котором произошло досрочное расторжение договора[8] .

Займодавцем является иностранная организация

В случае если величина непогашенных долговых обязательств российской организации (налогоплательщика) перед иностранной организацией — кредитором превышает собственный капитал не более чем в три раза и если иностранная организация — кредитор владеет (прямо или косвенно) менее чем 20 процентами уставного (складочного) капитала, проценты принимаются в размере не более фактически начисленных, исходя из установленной этим кредитором доходности и фактического срока пользования указанными средствами.

Это же относится и к долговым обязательствам перед российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации аффилированным лицом указанной иностранной организации, а также по долговому обязательству, в отношении которого такое аффилированное лицо и (или) непосредственно эта иностранная организация выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение долгового обязательства российской организации

В противном случае для налогообложения принимается часть фактически начисленных процентов, которая рассчитывается в порядке, установленном пунктом 2 статьи 269 НК РФ.

Согласно данному пункту, если размер не погашенных налогоплательщиком — российской организацией долговых обязательств, предоставленных иностранной организацией, более чем в три раза превышает разницу между суммой его активов и величиной обязательств (собственный капитал) на последний день отчетного (налогового) периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, с учетом положений пункта 1 статьи 269 НК РФ применяются следующие правила. Налогоплательщик обязан на последний день каждого отчетного (налогового) периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода.

При этом коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном капитале российской организации, и деления полученного результата на три. При определении величины собственного капитала в расчет не принимаются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам.

Не признанные расходами в целях налогообложения прибыли суммы начисленных по условиям договора займа процентов приравниваются в целях налогообложения к дивидендам и облагаются налогом на прибыль по ставке 15 процентов. При этом организация — источник выплаты дохода признается налоговым агентом. Сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода либо в валюте выплаты этого дохода, либо в валюте Российской Федерации по официальному курсу Банка России на дату перечисления налога (п. 1 ст. 310 НК РФ).

Пример 2.9

11 августа 2004 года российская организация (ЗАО), не являющаяся банком и не осуществляющая лизинговую деятельность, получила заем от учредителя — иностранной организации, доля которой в уставном капитале ЗАО составляет 51 процент. Заем в сумме 50 000 евро получен под 5 процентов годовых. Согласно договору займа, проценты выплачиваются при возврате заемных средств — 30 сентября 2004 года. Полученные денежные средства направлены на погашение задолженности перед поставщиком материалов. Стоимость активов и обязательств (за исключением обязательств по налогам и сборам) на отчетные даты составляет:

на 31 августа 2004 года:

— активы — 35000 000 руб.;

— обязательства — 34500 000 руб.

на 30 сентября 2004 года:

— активы — 35200 000 руб.;

— обязательства — 35350 000 руб.

Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация признает методом начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль являются месяц, два месяца и так далее до окончания календарного года. Курс евро, установленный Банком России, составляет (условно):

— на 11 августа 2004 года — 35,92 руб./евро;

— на 31 августа 2004 года — 35,10 руб./евро;

— на 30 сентября 2004 года — 35,30 руб./евро. Исходя из этого:

1) размер собственного капитала организации на отчетные даты составил:

— на 31 августа 2004 года: 500 000 руб. (35 000 000 руб. — 34500 000 руб.);

— на 30 сентября 2004 года: -150 000 руб. (35 200 000 руб. — 35350 000 руб.);

2) разность между суммой долговых обязательств перед иностранной организацией и размером собственного капитала, умноженным на 3, на 31 августа 2004 года составляет 255 000 руб. (50 000 евро х 35,10 руб./евро — 500 000 руб. х 3). Поскольку данный показатель на 31 августа 2004 года имеет положительное значение, на указанную дату необходимо исчислить предельную величину признаваемых расходом процентов; 3) коэффициент капитализации:

— на 31 августа 2004 года составляет 2,29 (50000 евро х 35,10 руб./евро : (500 000 руб. х 51%) : 3);

4) предельная величина признаваемых в налоговом учете расходом процентов:

— на 31 августа 2004 года — 59,66 евро (50000 евро х 5% : 366 дн. х 20 дн. : 2,29), при этом сумма начисленных за отчетный период (январь — август) процентов составляет 136,61 евро.

Таким образом, на 31 августа 2004 года в качестве расхода, уменьшающего налогооблагаемую прибыль, принимается не вся сумма процентов, подлежащих к уплате организацией по условиям договора займа.

2.2. Налоговый учет курсовых и суммовых разниц

Если сумма образовавшихся обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг, имущественных прав), не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях, у организации могут возникать суммовые разницы. Для целей налогового учета пунктом 11.1 статьи 250 НК РФ, а также подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ установлено, что доходы и расходы в виде суммовой разницы признаются внереализационными доходами либо расходами. По нашему мнению, это правило действительно и для целей налогообложения суммовых разниц, возникающих по заемным обязательствам (как по основной сумме долга, так и по начисленным процентам).

Что касается курсовых разниц, возникающих от переоценки обязательств по кредиту в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты, то в целях налогообложения при были они являются внереализационными доходами или расходами и признаются в налоговом учете на последний день текущего месяца[9] .

2.3. Налоговый учет дополнительных затрат

Сразу отметим, что в Налоговом кодексе РФ вообще и в главе 25 «Налог на прибыль организаций» в частности нет такого понятия, как «дополнительные затраты, произведенные в связи с получением кредитов и займов». По этому, воспользовавшись статьей 11 НК РФ для целей налогового учета, под дополнительными затратами мы будем рассматривать те, которые приведены в пункте 19 ПБУ 15/01. А именно связанные с:

— оказанием заемщику юридических и консультационных услуг;

— осуществлением копировально-множительных работ;

— уплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством);

— проведением экспертиз;

— потреблением услуг связи;

— получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств.

Напомним, что согласно статье 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим НК РФ.

Обратите внимание: в отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете нет единого порядка учета дополнительных расходов по получению кредитов и займов, поэтому мы рассмотрим каждую из приведенных выше статей расходов по отдельности. При этом следует иметь в виду, что статьей 252 НК РФ установлены общие условия, которым должны соответствовать все расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль. Это экономическая оправданность расходов, их документальное подтверждение, а также то, что расходы должны быть направлены на получение дохода.

Расходы на юридические и консультационные услуги, а также на проведение экспертиз. Согласно подпунктам 14 и 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ, данные расходы включаются в состав прочих, уменьшающих налогооблагаемый доход. При этом понятие «юридические услуги» носит обобщающий характер. Оно охватывает значительный объем юридических услуг, оказываемых на коммерческой основе, то есть за плату. Сюда относятся, в частности: правовое консультирование по всем отраслям права; правовая работа по обеспечению хозяйственной и иной деятельности предприятий, учреждений и организаций любой организационно-правовой формы; представительство в судебных и других органах; правовая экспертиза учредительных и иных документов юридических лиц; составление заявлений, договоров, исков, соглашений, контрактов, претензий и других документов, имеющих юридический характер; подбор и систематизация нормативных актов, составление справочников по юридическим вопросам и т.д.

Однако нередко у бухгалтеров возникает вопрос: можно ли списать расходы на юридические услуги, если в штате организации есть юрист? Да, можно. Но так поступать следует, только если функции, выполняемые наемными юристами (адвокатами), не дублируют обязанности, соответствующие должности юриста данной организации. Об этом, в частности, сказано в письме Минфина России от 31 мая 2004 г. N 04-02-05/3/42.

Пример 2.10

В штате организации нет должности юриста. Поэтому она в соответствии с договором, заключенным с коллегией адвокатов, для представления интересов организации в арбитражном суде пригласила адвоката. Стоимость услуг — 100 000 руб. Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы налогоплательщика на юридические услуги. Поскольку стоимость юридических услуг выражена в денежной форме (экономически оправданы), а также имеется договор на их оказание (документально подтверждены), организация вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде на сумму расходов, которые были произведены по договору, заключенному с коллегией адвокатов.

Такого же правила следует придерживаться и при квалификации затрат на консультационные услуги и на проведение экспертиз. То есть если организация оплатила какие-то консультационные или аналогичные услуги, при этом в ее штате есть человек, которому вменено в обязанности решать те же самые вопросы, то потраченные суммы предприятие не может учесть при расчете налога на прибыль.

Расходы на копировально-множительные работы. При соблюдении требований статьи 252 НК РФ данные расходы также можно списать на расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход.

Суммы, потраченные на уплату налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством). Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы организации в виде сумм налогов и сборов, начисленных в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ.

При этом в состав расходов включаются все налоги и сборы, начисляемые организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах (единый социальный налог, налог на имущество и т.д.), по которым она является налогоплательщиком, за исключением налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а так же сумм налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, которые не учитываются в целях налогообложения.

Основанием для учета подобных расходов будут суммы, отражаемые в налоговых декларациях по соответствующему налогу, подлежащие уплате в бюджет. Подобные расходы учитываются в том периоде, за который представляются расчеты (декларации). При этом следует иметь в виду, что не включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, налоги, уплачиваемые (начисленные) в связи с осуществлением налогоплательщиком специальных налоговых режимов либо в связи с осуществлением деятельности, доходы и расходы от которой не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Расходы на оплату услуг связи. Основанием для включения данных сумм в состав прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, является подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Перечни почтовых, телефонных и телеграфных услуг установлены Федеральным законом от 7 июля 2003 г. N 126-ФЗ «О связи», а также Федеральным законом от 17 июля 1999 г. N 176-ФЗ «О почтовой связи». Электрическая связь (электросвязь) — это любые излучение, передача или прием знаков, сигналов, голосовой информации, письменного текста, изображений, звуков или сообщений любого рода по радиосистеме, проводной, оптической и другим электромагнитным системам. Почтовой связью признается вид связи, представляющий собой единый производственно-технологический комплекс технических и транспортных средств, обеспечивающий прием, обработку, перевозку, доставку (вручение) почтовых отправлений, а также осуществление почтовых переводов денежных средств [10] .

2.4. Налог на доходы физических лиц

Заемные (кредитные) средства могут быть предоставлены организацией физическим лицам (как работникам организации, так и любым другим лицам) по договору займа, кредитному договору, договору товарного кредита.

При этом у гражданина может возникнуть налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организации или индивидуального предпринимателя. Согласно пункту 2 статьи 212 НК РФ, при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. По кредитам (займам), выданным в иностранной валюте, следует исходить из 9 процентов годовых.

Заметьте: не производится определение материальной выгоды в соответствии со статьей 212 НК РФ в случае заключения налогоплательщиком договора коммерческого кредита, определяемого статьей главы 42 ГК РФ либо договора приобретения товара в кредит или рассрочку.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных (кредитных) средств, осуществляется налогоплательщиком в день уплаты процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, но не реже, чем один раз в налоговый период (не реже одного раза в календарном году).

В соответствии со статьями 26 и 29 НК РФ налогоплательщик вправе уполномочить организацию, выдавшую заемные (кредитные) средства, участвовать в отношениях по уплате налога на доходы с материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.

Уполномоченный представитель налогоплательщика — физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности.

В случае назначения в установленном порядке организации-займодавца (кредитора) в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика в отношениях по уплате налога с суммы материальной выгоды такой уполномоченный представитель осуществляет определение налоговой базы, а также исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет сумму исчисленного и удержанного налога.

Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

Согласно пункту 3 статьи 225 НК РФ, по итогам налогового периода исчисляется общая сумма налога применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

При уплате процентов налогоплательщиком либо организацией — уполномоченным представителем налогоплательщика производится исчисление налога с суммы материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами, по ставке 35 процентов, за пользование кредитными средствами — по ставке 13 процентов (у налогоплательщиков-нерезидентов — по ставке 30 процентов).

Исчисленная сумма налога удерживается у налогоплательщика уполномоченным представителем за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.

В случае неназначения налогоплательщиком, получившим заемные (кредитные) средства от организаций или индивидуальных предпринимателей, уполномоченного представителя либо получения дохода в виде материальной выгоды по заемным (кредитным) средствам от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, налоговая база определяется, налог исчисляется и уплачивается налогоплательщиком на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.

Расчет суммы материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах в налоговом периоде, рекомендуется производить в следующем порядке:

Во-первых, определяется сумма процентной платы за пользование заемными (кредитными) средствами исходя из трех четвертых ставки рефинансирования, установленной Банком России, по рублевым средствам (исходя из 9 процентов годовых по валютным средствам) по формуле:

С1 = Зс х Пцб х Д/365 или 366 дней,

где С1 — сумма процентной платы, исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка России на дату выдачи средств (исходя из 9 процентов годовых по валютным средствам); Зс — сумма заемных (кредитных) средств, находящаяся в пользовании в течение соответствующего количества дней в налоговом периоде; Пцб — сумма процентов в размере трех четвертых действующей ставки рефинансирования на дату получения рублевых заемных средств (9 процентов годовых по валютным заемным средствам); Д — количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика со дня выдачи займа (кредита) до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа (кредита).

Во-вторых, из суммы процентной платы, исчисленной исходя из трех четвертых ставки рефинансирования по рублевым средствам (из 9 процентов годовых по валютным), — С1 вычитается сумма процентной платы, внесенной согласно условиям договора займа (кредита), — С2. При этом сумма процентной платы, внесенной заемщиком исходя из условий договора, рассчитывается с учетом порядка ее уплаты, предусмотренного соответствующим договором. Налоговая база определяется в размере полученной положительной разницы от произведенного вычитания (Мв).

С1 — С2 = Мв

Пример 2.11

23 августа 2004 года организация выдала работнику рублевый заем в сумме 50 000 руб. на три месяца. Процентная ставка за пользование заемными средствами по договору определена в размере 5 процентов годовых. Заем с процентами возвращен 22 ноября 2004 года. Уплачены проценты в сумме 623 руб. (50 000 руб. х 5% х (91 дн. : 365 дн.)). Организация, признаваемая на основании доверенности налогоплательщика его уполномоченным представителем в отношениях по уплате налога с суммы материальной выгоды по заемным средствам, производит определение налоговой базы, а также исчисляет, удерживает и перечисляет причитающуюся сумму налога. Ставка рефинансирования на дату выдачи заемных средств была установлена в размере 13 процентов (здесь и далее в примерах размер ставки принят условно), три четвертых от ставки рефинансирования составили 9,75%. Сумма процентов за период пользования заемными средствами исходя из ставки 9,75% определена в размере 1215 руб. (50 000 руб. х 9,75% х (91 дн. : 365 дн.)). Сумма материальной выгоды, полученная от экономии на процентах, составила 592 руб. (1215 руб. — 623 руб.). Сумма налога, исчисленная по ставке 35 процентов, составляет 207 руб. (590 руб. х 35%). Удержание налога произведено 2 декабря 2004 года при выдаче заработной платы за ноябрь месяц[11] .

2.5. Единый социальный налог

Пунктом 1 статьи 236 НК РФ определено, что в объект обложения единым социальным налогом включаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, и авторским договорам.

Не относятся к объекту обложения ЕСН выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Отнесение гражданско-правовых договоров к договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), передача в пользование имущества, определяется Гражданским кодексом РФ.

Согласно статье 807 ГК РФ, по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Учитывая изложенное, выплаты, производимые по договорам займа, не включаются в объект обложения ЕСН.

Положениями статьи 809 ГК РФ определено, что договор займа может быть как возмездным, то есть предусматривающим уплату процентов за пользование заемными средствами, так и безвозмездным (беспроцентным), когда исполнение заемщиком обязательства по договору займа ограничивается возвратом долга.

В том и другом случае сумма займа, как возвратные средства, объектом обложения ЕСН не является.

Экономию на процентах (материальную выгоду), возникающую у работ ника организации при получении займа, в целях обложения ЕСН нельзя квалифицировать как выплату или вознаграждение.

С 1 января 2002 года в главе 24 НК РФ материальная выгода такого рода, как составляющая налоговой базы по ЕСН, отдельно не обозначена. Нет так же отсылочных норм на положения главы 23 НК РФ. В то же время указанная материальная выгода возникает при имущественных отношениях между организацией и работником.

Вывод: материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работником беспроцентного займа (ссуды) объектом обложения ЕСН не является.

Заключение

В качестве заключения необходимо сказать, что зачастую для того, чтобы вести нормальную производственно-хозяйственную деятельность, организациям приходится привлекать заемные средства. Их они могут получить у специализированных организаций, таких, как банки, или у других предприятий.

При наличии же свободных средств фирмы нередко сами кредитуют своих партнеров. Поэтому каждому бухгалтеру рано или поздно приходится сталкиваться с проблемой, как отражать такие операции в бухгалтерском учете и какие налоги при этом необходимо начислять.

В работе подробно и всесторонне рассмотрено, как отражать в учете операции, связанные с получением (выдачей) займов и кредитов и их возвратом, выплатой процентов по ним, а также приведен порядок отражения в учете дополнительных расходов, с которыми сталкиваются организации, привлекающие заемные средства. Кроме того, разъяснено, как исчислять и уплачивать налоги с заемных средств. При этом отдельно рассматриваются все аспекты учета и налогообложения этих средств в зависимости от типа кредитного договора или договора займа. В частности, это касается договоров товарного и коммерческого кредита, беспроцентных займов и т.п.

В качестве выводов к работе можно резюмировать следующее.

Порядок учета полученных организацией кредитов и займов регулируется ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Данное Положение разработано на основании МСФО 23 «Затраты по займам» в соответствии с требованиями норм законодательства РФ.

Согласно п. 43 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (утв. Приказом Минфина России от 20.07.1998 N 34н) предоставленные другим организациям займы относятся к финансовым вложениям организаций-заимодателей.

В соответствии с Планом счетов и п. 17 ПБУ 15/01 начисленные суммы процентов за пользование предоставленными кредитами и займами отражаются по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». При этом указанные суммы начисленных процентов учитываются обособленно.

В бухгалтерском учете организаций-заимодателей проценты и иные доходы по предоставленным заемным средствам являются операционными доходами (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

В установленные договором займа сроки организация-заемщик должна вернуть организации-заимодателю сумму предоставленного ей займа. Если заем был предоставлен в виде векселя или облигации другого предприятия, а также в виде государственных или муниципальных ценных бумаг, то организация-заимодатель должна предъявить указанные долговые обязательства к погашению. Поступления средств от других предприятий в качестве погашения займа, согласно п. 3 ПБУ 9/99, доходами организации не признаются.

Затраты по полученным кредитам и займам, направленные на приобретение инвестиционных (внеоборотных) активов, подлежат включению в стоимость инвестиционного актива.

В соответствии с п. 12 ПБУ 15/01 под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени. К инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство.

Порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности заемных средств предполагает разделение долгосрочной и краткосрочной задолженности по полученным кредитам и займам на срочную и просроченную.

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с положениями ст. 313 НК РФ. В налоговом учете кредиты и займы признаются долговыми обязательствами (п. 1 ст. 269 НК РФ). Сумма полученного кредита (займа) не признается доходом (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), а сумма возвращенного кредита или займа не является расходом (п. 12 ст. 270 НК РФ).

Дата признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам зависит от того, какой метод определения доходов и расходов применяет налогоплательщик.

Начисляя в налоговом учете проценты по долговым обязательствам, заемщику следует иметь в виду, что эти затраты являются нормируемым расходом. А значит, они признаются для целей налогообложения в сумме, не превышающей установленный предельный размер.

Если договор кредита заключен в иностранной валюте и по нему организация получает также иностранную валюту, следует применять ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» независимо от того, какими денежными средствами (валютой или рублями) будет погашаться кредит.

В соответствии с п. 7 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» в случаях, предусмотренных законодательством РФ, организация может привлекать заемные средства путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций. Организация, приобретая векселя и облигации, выпущенные другой организацией, тем самым предоставляет последней заемные средства.

Облагаются НДС проценты, начисленные по договору товарного займа. Ведь по договору займа товары передаются в собственность. Следовательно, такая передача считается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ), а реализация облагается НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако НДС, предъявленный заемщиком при возврате ценностей, можно предъявить к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

У налогоплательщиков, которые используют кредиты для привлечения заемных средств, помимо затрат по процентам, зачастую возникают иные расходы, связанные с оплатой услуг банков. К ним, в частности, относятся плата за открытие кредитной линии, расходы на оценку предмета залога и другие расходы, направленные на получение кредита.

В п. 18 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» установлены порядок учета процентов (дисконта) по причитающимся к оплате векселям, а также порядок начисления дохода по размещенным облигациям в виде процентов (дисконта).

Список литературы

ПРИКАЗ Минфина РФ от 02.08.2001 N 60н

«ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ ЗАЙМОВ И КРЕДИТОВ И ЗАТРАТ ПО ИХ ОБСЛУЖИВАНИЮ» (ПБУ 15/01)»

УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 02.09.2002 N 1190-У

«О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ПОГАШЕНИЯ КРЕДИТОВ БАНКА РОССИИ (ВНУТРИДНЕВНЫХ КРЕДИТОВ, КРЕДИТОВ ОВЕРНАЙТ И ЛОМБАРДНЫХ КРЕДИТОВ) В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ»

(Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.10.2002 N 3879)

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.05.2006 N 03-03-04/1/427

<О ВОПРОСЕ УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КОМИССИИ В ВИДЕ ПРОЦЕНТА ОТ СУММЫ НЕПОГАШЕННОГО КРЕДИТА, УПЛАЧЕННОГО БАНКУ ЗА ОБСЛУЖИВАНИЕ ОТКРЫТОЙ КРЕДИТНОЙ ЛИНИИ>

<ПИСЬМО> Минфина РФ от 05.04.2006 N 07-05-08/78

<ПО ВОПРОСУ ОБ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ЗАТРАТ ПО ПОЛУЧЕННЫМ ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ>

<ПИСЬМО> Минфина РФ от 16.12.2005 N 07-05-06/337

<ОБ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ИНФОРМАЦИИ О ЗАТРАТАХ, СВЯЗАННЫХ С ВЫПОЛНЕНИЕМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ПОЛУЧЕННЫМ ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ>

ПИСЬМО ФНС РФ от 02.02.2005 N 02-1-07/2

«О ПОРЯДКЕ УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРОЦЕНТОВ ПО ИНВЕСТИЦИОННОМУ НАЛОГОВОМУ КРЕДИТУ»

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 09.04.1999 N 401

(ред. от 08.08.2003)

«ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОСТАВКЕ, УЧЕТЕ, КОНТРОЛЕ И РАСХОДОВАНИИ СРЕДСТВ И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ, ПОСТУПИВШИХ ОТ РЕГИОНОВ В ОПЕРАТИВНЫЙ РЕЗЕРВ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО КРЕДИТАМ, ПОЛУЧЕННЫМ В 1997 ГОДУ ИЗ СПЕЦИАЛЬНОГО ФОНДА ДЛЯ КРЕДИТОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ АГРОПРОМЫШЛЕННОГО КОМПЛЕКСА НА ЛЬГОТНЫХ УСЛОВИЯХ»

Коммерческий кредит: учет и налогообложение

(«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2006, N 31)

Подтверждаем целевое использование кредита

(«Главбух». Приложение «Учет в сельском хозяйстве», 2006, N 3)

Продажа товаров в кредит в 2006 году

(«Главбух». Приложение «Учет в торговле», 2006, N 3)

Тонкости учета банковских кредитов (Окончание)

(«Налоговый учет для бухгалтера», 2006, N 6)

Проценты по займам и кредитам: налоговый учет

(«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2006, N 21)

Неденежные займы и кредиты: учет у должника

(«Советник бухгалтера», 2006, N 5)

Банковский кредит глазами юриста и бухгалтера (Начало)

(«Налоговый учет для бухгалтера», 2006, N 5)

Коммерческий кредит

(«Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2006, N 9)

Денежные займы и кредиты: учет у должника

(«Советник бухгалтера», 2006, N 4)

Проценты по кредиту при поручительстве

(«Главбух». Приложение «Учет в сфере образования», 2006, N 1)

Проблемы товарного кредита

(«Учет. Налоги. Право», 2006, N 4)

Учет кредитов и займов

(«Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», 2006, N 2)

Страховка в счет кредита

(«Учет. Налоги. Право», 2006, N 1)

Методика учета кредитов по МСФО

(«Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации», 2006, N 1)

Кредит под поставку товаров

(«Учет. Налоги. Право», 2005, N 40)

«Бесплатный» кредит для покупателей

(«Главбух». Приложение «Учет в торговле», 2005, N 4)

Налог на товарный кредит

(«Учет. Налоги. Право», 2005, N 36)

Торговля в кредит: особенности бухгалтерского и налогового учета

(«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2005, N 33)

Товарный кредит: бухгалтерский учет и налогообложение

(«Аудиторские ведомости», 2005, N 7)

Как платить ЕНВД, торгуя в кредит

(«Главбух». Приложение «Учет в торговле», 2005, N 3)

Учет целевых поступлений из бюджета на возмещение расходов в виде процентов по кредитам

(«Налоговый вестник», 2005, N 7)

Кредит для особо сознательных

(«Учет. Налоги. Право», 2005, N 18)

Налоговый учет расходов по рублевым займам и кредитам

(«Российский налоговый курьер», 2005, N 10)

Учет и налогообложение аванса и коммерческого кредита у индивидуального предпринимателя

(«Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ», 2005, N 4)

История в кредит

(«Учет. Налоги. Право», 2005, N 9)

Ноль процентов за кредит: технология продаж

(«Учет. Налоги. Право», 2005, N 8)

Как списывать проценты по кредиту?

(«Главбух». Приложение «Учет в строительстве», 2005, N 1)

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.allbest.ru/referat

[1] Неденежные займы и кредиты: учет у должника
(«Советник бухгалтера», 2006, N 5)

[2] Банковский кредит глазами юриста и бухгалтера (Начало)
(«Налоговый учет для бухгалтера», 2006, N 5)
 

[3] Учет кредитов и займов
(«Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», 2006, N 2)

[4] Кредит для особо сознательных
(«Учет. Налоги. Право», 2005, N 18)

[5] Проценты по кредиту при поручительстве («Главбух». Приложение «Учет в сфере образования», 2006, N 1)

[6] .             Методика учета кредитов по МСФО («Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации», 2006, N 1)

[7] Учет и налогообложение аванса и коммерческого кредита у индивидуального предпринимателя («Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ», 2005, N 4)

[8] Учет кредитов и займов («Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», 2006, N 2)

[9] Учет кредитов и займов («Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», 2006, N 2)

[10] История в кредит («Учет. Налоги. Право», 2005, N 9)

[11] Учет и налогообложение аванса и коммерческого кредита у индивидуального предпринимателя («Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ», 2005, N 4)

Реферат: Бюджетный дефицит и пути его преодоления

Содержание

Основные понятия. Понятие бюджетного дефицита. 2

1. Некоторые теоретические моменты, касающиеся бюджетного дефицита. 5

1.1 Кейнсианская теория 5

1.1.1Факторы роста бюджетного дефицита 6

1.2 Чистые налоги 9

1.3 Последствия изменения величин расходов и доходов бюджета 9

1.4 Стратегиия фискальной политики 10

1.5 Дефицит 11

1.6 Автоматические стабилизаторы 11

1.7 Дефицит полной занятости 13

1.8 Дефицит, внутренний и внешний долг. 13

2. Анализ регулирования и финансирования бюджетного дефицита с
1985 и по наши дни. 14

2.1 Бюджетный дефицит в период до 1990 года. 14

2.2 Деятельность В.Павлова 16

2.3 Стабилизационная политика и бюджетный дефицит при Е. Гайдаре

(январь — май 1992 года) 16

2.4 Бюджетный дефицит и стабилизационная политика при Б. Федорове

(апрель 1993 — январь 1994) 17

2.5 Бюджетный дефицит и политика В, Черномырдина (февраль — август

1994 года) 18

2.6 Бюджетный дефицит при первом стабилизационном “походе” А. Чубайса

(сентябрь — декабрь 1994) 19

2.7 Бюджетная политика после 1995 года. 19

2.8 Программа сокращения дефицита федерального бюджета на 1999-2001 годы 21

2.9 Возможности выхода из создавшейся ситуации. 22

Заключение 23

Список использованной литературы 24

Вступление

Величина расходной части лишь Федерального бюджета в 2000 году была запланирована на уровне примерно 4,725,717,000,000,000[1] рублей, то есть федеральное правительство планировало израсходовать лишь на федеральные нужды целых 16% от ВВП страны. Изменение инфляции на 1 процент изменяет бюджет на несколько миллиардов рублей, а от величины налогового бремени зависит работа, зарплата и уровень жизни граждан страны. Увеличение бюджетного дефицита на 1 процент соответственно увеличивает (должно увеличивать) уменьшение частных инвестиций, и, следовательно, это приводит к снижению темпов роста основных средств экономики. Нельзя забывать, что рубль, инвестированный государством приносит прибыли (а значит и эффекта) в несколько раз меньше, чем тот же рубль, проинвестированный частным сектором. С другой стороны, фискальная политика, основанная на кейнсианстве, помогла правительству США выйти из жесточайшей депрессии, разразившейся в тридцатых годах двадцатого столетия.

Итак, уровень государственных расходов и налогов, несомненно, играет ведущую роль в определении объема выпуска продукции и занятости в экономике. Разница же между расходами и доходами правительства, а в частности способ покрытия этой разницы имеет не менее серьезные последствия для макроэкономики страны.

Основные понятия. Понятие бюджетного дефицита.

Бюджетные отношения представляют собой финансовые отношения государства на федеральном, региональном (субъектов федерации) и местном уровнях с государственными, акционерными и иными предприятиями и организациями, а также населением по поводу формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов. Для обеспечения функций органов государственной власти.

Бюджет является формой образования и расходования денежных средств
Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

Совокупность всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства. Взаимосвязь между ее отдельными звеньями, организацию и принципы построения бюджетной системы принято называть бюджетным устройством.

Федеральные, региональные и местные органы государственной власти и управления посредством бюджетных отношений получают в свое распоряжение определенную часть перераспределяемого национального дохода, которая направляется на строго определенные цели в зависимости от разграничения функций между уровнями управления.

Бюджетная система РФ состоит из трех звеньев: федеральный бюджет РФ; бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований, называемые бюджетами субъектов федерации, или региональными бюджетами. К ним относятся республиканские бюджеты республик в составе РФ, бюджеты краевые, областные, автономных образований, а также городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга; местные бюджеты.

Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики государства, цели которой обуславливаются его экономической политикой. При этом значение государственного финансового регулирования через бюджетную систему трудно переоценить, хотя нельзя не учитывать происходящие в настоящее время изменения в практике перераспределения финансовых ресурсов. Это перераспределение все в большей степени осуществляется через финансовый рынок исходя из их спроса и предложения.
Поэтому роль государственного регулирования рыночных отношений должна усиливаться через системы: налоговую, финансовых санкций и льгот.

До 1991 г. бюджетная система станы была единой.

В последние годы в условиях создания Российского государства, развития рыночных отношений, многообразие форм собственности, усиления самостоятельности регионов произошли принципиальные изменения и в бюджетном устройстве. В соответствии с действующим законодательством стали самостоятельными: республиканский бюджет РФ (он получил название федерального бюджета), республиканские бюджеты республик в составе РФ, бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований.

Сегодня бюджетная система России состоит из федерального бюджета, 21 республиканского бюджета республик в составе РФ , 56 краевых и областных бюджетов Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов и около 29 тыс. местных бюджетов, к которым относятся городские, районные, поселковые и сельские бюджеты. Единство бюджетной системы в новых условиях реализуется через единую социально-экономическую политику и правовую базу, использование единых бюджетных классификаций и форм бюджетной документации, взаимодействие бюджетов всех уровней и согласование принципов бюджетного процесса.

Бюджетный процесс представляет собой регламентированную законом деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов.

Его составной частью является бюджетное регулирование, т.е. частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетом разных уровней.

Свод бюджетов в целом по РФ или соответствующей территории носит название консолидированных бюджетов.

Такой объединенный бюджет законодательными органами не утверждаются и используется для аналитических и статистических целей.

Федеральный бюджет РФ является основным финансовым планом государства, утверждаемым Федеральным Собранием (принимается Государственной Думой и одобряется Советом Федерации) и имеющим статус федерального закона. Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. Кроме того, за счет средств федерального бюджета покрываются такие затраты, как содержание органов государственного управления, обеспечение потребностей обороны страны, обслуживание государственного долга, пополнение государственных запасов, резервов и др.

Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной классификации, в которой выделяются целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства.

В зависимости от влияния на процесс расширенного воспроизводства бюджетные расходы делятся на текущие (на обеспечение текущих потребностей) и капитальные (на инвестиционные нужды и прирост запасов).

Бюджетная классификация является обеспечением адресного выделения финансовых ресурсов, с помощью которой решается проблема кому, сколько и на какие цели выделяются финансовые ресурсы из федерального бюджета.

Бюджетная классификация должна обеспечивать возможность экономического анализа государственных расходов.

Согласно экономической классификации все затраты разграничиваются в соответствии с предметной (экономической) структурой бюджета, т.е. по направлениям расходования (на оплату труда государственных служащих, капитальные вложения в основные фонды, выплату субсидий предприятиям и населению и т.д.

Среди расходов федерального бюджета особое место занимают затраты по текущему обслуживанию государственного внутреннего и внешнего долга. Он возникает при использовании государственного кредита для покрытия бюджетного дефицита (его появление связано с превышением бюджетных расходов над доходами). Это значит, что государство становится заемщиком финансовых средств у населения, банков и предприятий или другого государства или у международных финансовых организаций. Формами привлечения заемных средств для финансирования расходов бюджета могут быть выпуск и размещение государственных обязательств, и различные займы (Центрального банка РФ, коммерческих банков, внебюджетных фондов и т. д.)

В условиях перехода к рыночным отношениям формирование доходной части бюджета приобрело в основном налоговый характер.

Налоговые доходы — это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета.

Ведущее место среди налоговых доходов федерального бюджета (свыше 1/3) занимает налог на добавленную стоимость. Вместе с таможенными пошлинами и налогом на прибыль он превышает 2/3 налоговых доходов федерального бюджета.

Среди неналоговых доходов на 1995 г. главными были: от приватизации, внешнеэкономической деятельности, реализации государственных запасов. К неналоговым доходам относится и возврат бюджетных ссуд.

Налоги и сборы являются основными источниками формирования не только федерального, но и региональных и местных бюджетов.

Налоги, поступающие в соответствующие бюджеты, носят название закрепленных доходов. Кроме того, нижестоящему бюджету для покрытия его расходов из вышестоящего бюджета могут перечисляться сверх закрепленных за ним доходов дополнительные средства в различных формах. Они получили название регулирующих доходов.

Регулирующие доходы позволяют региональным и местным органам власти иметь необходимые для выполнения их функций финансовые ресурсы, сбалансировать доходную и расходную часть бюджетов.

Передаваемые средства вышестоящего бюджета, используемые на финансирование целевого мероприятия, называются субвенциями.

Министерство финансов Российской Федерации как федеральный орган исполнительной власти и его органы на местах обеспечивают управление финансами и разработку финансовой политики государства.

Обеспечивая исполнение федерального бюджета, Минфин РФ осуществляет контроль за поступлением и целевым использованием средств, выделяемых из федерального бюджета предприятиям, учреждениям и организациям. По истечении года отчет об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета и представляет их в Правительство РФ.

. Бюджетный дефицит — превышение расходов бюджета над его доходами — это финансовое явление, с которым в те или иные периоды своей истории неизбежно сталкивались все государства мира. Бесспорно, бюджетный дефицит — нежелательное для государства явление: его финансирование на основе денежной эмиссии гарантированно ведет к инфляции, с помощью не эмиссионных средств — к росту государственного долга. Тем не менее бюджетный дефицит нельзя однозначно относить к разряду чрезвычайных, катастрофических событий, так как различным может быть качество, природа дефицита. Он может быть связан с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики, и тогда дефицит не является отражением кризисного течения общественных процессов, а скорее становится следствием стремления государства обеспечить прогрессивные сдвиги в структуре общественного воспроизводства.

Некоторые теоретические моменты, касающиеся бюджетного дефицита.

1.1 Кейнсианская теория

Кейнсианская теория нестабильности прямо предполагает необходимость проведения государственной экономической политики. С точки зрения кейнсианства недостаточность валовых расходов приводит к увеличению безработицы, избыточность же валовых расходов порождает инфляцию. Таким образом, правительству необходимо уменьшать совокупные расходы в экономике, когда они слишком велики и наоборот, увеличивать эти расходы, когда они слишком низки.

Итак, фискальная политика базируется на двух основных выводах экономической науки.
. Во-первых, рост государственных расходов увеличивает совокупный спрос и, следовательно, ведет к расширению объема выпуска продукции и уровня занятости.
. Во-вторых, увеличение суммы налогов сокращает личный располагаемый доход домашних хозяйств и, следовательно, приводит к сокращению расходов, объема выпуска продукции и занятости.

Фискальная политика может как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики. Если правительство использует меры фискальной и/или денежной политики, пытаясь приблизить объем выпуска продукции к его потенциальному уровню и поддержать стабильность цен, это называется политикой стабилизации.

Политика стабилизации представляет собой действия правительства по контролю над экономической ситуацией с целью максимально приблизить объем
ВНП к его потенциальному уровню и поддержать низкие и стабильные темпы инфляции. Целью политики экономического роста является увеличение фактических объемов ВНП. Политика ограничения деловой активности, напротив, направлена на уменьшение реального объема ВНП по сравнению с его потенциальным уровнем.[2] Бюджет — это подробное описание расходов, а также финансовых планов отдельных людей, компаний или правительства. Бюджетный дефицит — это превышение размера государственных расходов над величиной бюджетных поступлений. Когда правительство имеет дефицит бюджета, то его расходы больше его доходов.

Каково же влияние величины и динамики бюджетного дефицита на развитие всей экономики в целом и отдельных ее показателей в частности? Для начала отмечу, что бюджетный дефицит нуждается в финансировании, и, как правило, это финансирование проводится при помощи заимствований, как на внутреннем, так и на внешнем рынках. Несомненно, иногда правительства прибегают и к прочим методам финансирования, среди которых наиболее губительным для экономики в целом является инфляционное финансирование.

2 1. Факторы роста бюджетного дефицита

Государственный бюджет — это экономические отношения между государством и субъектами всех форм собственности и отдельными гражданами по поводу формирования централизованного фонда денежных средств, направляемых на выполнение общегосударственных задач и функций.

Полностью сбалансированный государственный бюджет, то есть бюджет без сальдо, возможен только теоретически. Но, как я уже упомянула, не всегда бюджетный дефицит является негативным явлением.

Еще Дж. М. Кейнс в целях взбадривания экономического роста и обеспечения полной занятости рекомендовал проводить политику дефицитного финансирования. Дефицит бюджета может возникнуть и в результате чрезвычайных обстоятельств — войн, стихийных бедствий, катаклизмов — когда обычных резервов становится недостаточно и приходится прибегать к источникам особого рода. В таких случаях бюджетный дефицит, естественно, нежелательное, но неизбежное явление. Наконец, существует и третья, наиболее опасная и тревожная форма бюджетного дефицита, когда он является отражением кризисных явлений в экономике, ее развала, неспособности правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране. В этом случае требуется принятие не только срочных и действенных экономических мер, но и соответствующих политических решений.

Нормальным считается дефицит бюджета, приблизительно соответствующий уровню инфляции в стране. Такой дефицит бюджета обычно покрывается низкопроцентными или беспроцентными кредитами Центробанка. Международные стандарты предполагают возможный дефицит бюджета на уровне 2 — 3 % ВНП.
Такой или больший дефицит государственного бюджета финансируется за счет эмиссии государственных ценных бумаг, доходность которых обычно ниже, чем средняя доходность на финансовом рынке, поскольку, в отличии от других видов доходов, доходы по государственным ценным бумагам не облагаются налогом. С позиций же интересов государства наиболее эффективным источником финансирования внутреннего долга являются внешние займы и кредиты, так как они не отвлекают финансовые ресурсы из внутреннего денежно-кредитного оборота.

Что же происходит в России? Несмотря на рост налогов и некоторое увеличение неналоговых доходов, бюджет Российской Федерации продолжает оставаться резко дефицитным. На 1999 предельный размер дефицита федерального бюджета был установлен в сумме 88,5 трлн. руб., или 3,85 % к
ВВП. Этот дефицит должен был быть профинансирован за счет внутренних источников финансирования в общей сумме 56,1 трлн. руб., включая доходы от эмиссии государственных ценных бумаг, и через привлечение источников внешнего финансирования в общей сумме 32,5 трлн. руб. На конец года, по данным Минфина России, консолидированный бюджет исполнен со следующими результатами:

Таблица 1.

Исполнение консолидированного бюджета Российской Федерации в 1998 г.

| | |В том числе |
| |Консолидированный |Федеральный |Бюджеты территорий|
| |бюджет |бюджет | |
| |трлн. |В % к ВВП |трлн. |в % к |трлн. |в % к ВВП|
| |руб. | |руб. |ВВП |руб. | |
|Доходы |558,5 |24,7 |281,9 |12,5 |322,9 |14,3 |
|Расходы |652,7 |28,9 |356,2 |15,8 |342,8 |15,2 |
|Дефицит |94,2 |4,2 |74,3 |3,3 |19.9 |0,9 |

Ситуация же в самом начале экономических преобразований была значительно более плачевной. С разрушением командно-административной системы нормальное соотношение между доходами и расходами прекратило поддерживаться силовыми методами, что проявилось в огромном росте бюджетного дефицита. По итогам
1991 года дефицит бюджета бывшего СССР достиг почти 20 % ВНП. Резкое увеличение дефицита государственного бюджета привело к нарастанию инфляционных процессов, поскольку для покрытия дефицита правительство систематически использовало денежно-кредитную эмиссию. Только за три квартала 1991 г. рублевая масса возросла с 989 млрд. руб. до 1,7 трлн. руб., и ситуация продолжала ухудшаться. Нарастание инфляционных процессов выразилось в росте цен на товары и услуги (видимая инфляция), и резком повышении уровня неудовлетворенного платежеспособного спроса (скрытая инфляция). До 1994 года дефицит бюджета продолжал оставаться на критическом уровне — 10,8 %.

Отказ властей от использования первичной кредитной эмиссии Центрального банка для финансирования бюджетного дефицита в 1995 — 1998 годах привел к радикальному сокращению темпов инфляции и существенному оздоровлению общеэкономической ситуации. Однако подавление инфляции было достигнуто лишь за счет превращения бюджетного дефицита в государственную задолженность.
Место кредитов Центрального банка заняли займы внутри страны и за рубежом.
Если в 1994 г. внутренние и внешние займы составляли 21,5 % реальных бюджетных доходов, то уже в первой половине 1998 года они достигли 68,7 %.
Финансирование же за счет займов расходов федерального правительства увеличилось за этот период с 10 % до более трети (около 19 % — за счет прироста внутреннего долга, около 16 % — внешнего).

Таблица 2

Финансирование дефицита федерального бюджета России в 1998 г.

|Общее финансирование |74,3 |
|В том числе: | |
|Внутреннее финансирование |41,0 |
|Из него: | |
|Кредиты Банка России |- 0,2 |
|Государственные краткосрочные обязательства |38,1 |
|Казначейские обязательства |- 7,3 |
|Облигации государственного сберегательного займа |6,3 |
|Внешнее финансирование |33,3 |
|Из него: |22,5 |
|Кредиты международных финансовых организаций | |
|Кредиты правительств иностранных государств, |10,8 |
|иностранных коммерческих банков и фирм | |

“Столкнувшись с резким сокращением налоговых поступлений, правительство увеличило заимствования на финансовом рынке и у зарубежных кредиторов, выпуск казначейских налоговых освобождений (КНО), векселей, других денежных суррогатов, повысило таможенные пошлины, одновременно распространив их на более широкий круг товаров, в том числе на лекарства, приступило к установлению новых видов налогов, включая и такие экзотические, как налоги на пересечение границы физическими лицами, на импорт наличной валюты. Из теории и практики многих стран мира хорошо известно, что каждая из этих мер приводит к совершенно неизбежному следствию — замедлению экономического роста или, что точнее в нынешних российских условиях, сохранению или даже ускорению экономического спада”, — делает вывод А. Илларионов.

А. Илларионов выступает с резкой критикой правительства, допустившего неоправданно высокий уровень государственной задолженности в 1996 — 1997 гг., когда рыночная экономика в России по существу уже сложилась, и многие чрезвычайные проблемы отступили. Величина государственного долга (47 % ВВП для всего долга, 15,3 % для внутреннего, 31,7 % для внешнего), по его мнению, не дает повода для излишнего оптимизма экономистам, сравнивающим эти цифры с задолженностью некоторых развитых государств (Бельгия — 134 %,
Италия — 123 %, Канада — 98%). Ведь развитые страны в силу их более высокого уровня экономического развития могут себе позволить относительно высокий показатель государственного долга. Помимо этого показатель государственного долга нужно сравнивать не только с ВВП, но и с денежной массой, что весьма логично, учитывая, что действительное бремя госдолга для каждой страны зависит в первую очередь от способности государства его обслуживать, вовремя мобилизовывать наличные денежные ресурсы, что в свою очередь определяется величиной денежной массы. И тогда картина меняется: отношение государственного долга к денежной массе в середине 1998 года достигло 378 %, что почти в полтора раза больше аналогичного показателя в
Греции — стране с наиболее высоким уровнем государственной задолженности среди развитых стран — 261 %. В настоящее время реальное бремя государственной задолженности в России весьма и весьма тяжело.

1.2 Чистые налоги

Для начала кратко рассмотрим теоретический механизм функционирования фискальной политики, а конкретно – как налоги, трансферты и государственные закупки влияют на экономическую ситуацию в стране.

В качестве модели возьмем классическую математическую модель, в которой
ВНП (Y) = расходам на потребление (C)+ расходам на инвестиции (I) + государственные закупки (G)[3]. Для простоты пока что опустим в данном уравнении слагаемое чистого экспорта.

Можно сказать, что государственные расходы состоят из государственных закупок (спрос правительства на товары и услуги), а так же из трансфертов
(платежей, осуществляемых без соответствующего предоставления их получателями каких-либо товаров или услуг). В идеальной ситуации величина налогов, составляющая доходы бюджета, должна равняться государственным расходам, то есть величине государственных закупок + трансферты. Но поскольку трансферты представляют собой лишь перераспределительные отношения, то есть в конечном итоге доходы частного (в противоположность государственному) сектора в размере трансфертов возвращаются частному же сектору, следует использовать такое понятие, как чистые налоги. Чистые налоги[4] – это сумма, которую частный сектор уплачивает правительству после учета величины всех трансфертов, получаемых им от правительства. В данном случае нас интересует совокупный доход, а трансферты на его размер не влияют.

1.3 Последствия изменения величин расходов и доходов бюджета

Как же повлияют на экономическую ситуацию увеличение налогов и увеличение правительственных расходов? Очевидно, что рост объема государственных закупок увеличивает равновесный уровень выпуска продукции, причем прирост этот равен величине государственных закупок, умноженной на величину мультипликатора. Налогообложение в свою очередь сокращает размер потребительских доходов и соответственно расходов. Так как мультипликатор равен 1/(1- Предельная склонность к потреблению), то совокупный спрос при увеличении налогов уменьшится на величину, равную произведению предельной склонности к потреблению и суммы сокращения располагаемого дохода. Таким образом мы получаем знаменитый эффект действия мультипликатора сбалансированного бюджета. Мультипликатор сбалансированного бюджета[5] устанавливает, что прирост правительственных расходов, сопровождаемый равным по величине приростом налогов, имеет своим результатом увеличение выпуска продукции. То есть сбережения, являющиеся главным источником финансирования увеличения расходов правительства через механизм внутреннего госдолга, пускаются в оборот и тем самым увеличивают совокупный спрос.

1.4 Стратегия фискальной политики

Как уже было отмечено, величина валовых расходов в экономике полной занятости не всегда совпадает с объемом произведенной в экономике полной занятости продукции (товаров и услуг). Если валовые расходы меньше объема выпущенной в стране продукции, то возникает так называемый «рецессионный разрыв» (recessionary gap). Такая ситуация возникает из-за существования
«предельной склонности к сбережению» — определенную часть своих доходов люди тратят на сбережения, и именно они, сбережения, и являются источником финансирования увеличения государственных затрат.

Итак, у государства есть 2 варианта – либо срочно увеличивать объем выпускаемой продукции, либо срочно увеличивать валовые расходы. Именно последнее и достигается при помощи увеличения государственных расходов. А так как государственные закупки эффективнее государственных трансфертов[6], именно первое и должно применяться. Таким образом, увеличение государственных расходов уравновешивает потери величины валовых расходов, вызванных сбережениями, налогами или импортом.

Может сложиться и обратная ситуация – возникновение «инфляционного разрыва» (inflationary gap) – когда валовые расходы экономики полной занятости превышают валовой объем выпускаемой продукции экономики полной занятости. Для недопущения инфляции государству приходится уменьшить валовые расходы как раз на величину этого инфляционного разрыва. Это можно проделать несколькими способами. Можно уменьшить государственные расходы
(трансферты или затраты на товары и услуги), или потребительские затраты при помощи увеличения налогов. Однако надо помнить, что увеличение налогов на рубль приведет к уменьшению расходов меньше, чем на рубль.

Итак, составим сводную таблицу всего вышесказанного касательно фискальной политики.
|Источники уменьшения |Сбережения, налоги, импорт |
|валовых расходов | |
|Источники увеличения |Инвестиции, государственные расходы, |
|валовых расходов |экспорт |
|Равновесный уровень |Уровень выпуска продукции, при котором |
|ВНП |желаемый уровень валовых расходов |
| |равняется уровню производства. В условиях|
| |равновесия сумма величин, увеличивающих |
| |валовые расходы, равна сумме величин, |
| |уменьшающих валовые расходы. Таким |
| |образом, желаемые инвестиции + |
| |государственные расходы + экспорт = |
| |желаемым сбережениям + налогам + импорту |
|ВНП полной занятости |Общая стоимость конечных товаров и услуг, |
| |которых можно произвести в определенный |
| |период времени при полной занятости. Эта |
| |величина называется потенциальным ВНП. |
|Цель фискальной |Сравнять равновесный ВНП с ВНП полной |
|политики |занятости. |
|Стратегии фискальной |Величина желаемого увеличения валовых |
|политики |расходов = величине рецессионного |
| |разрыва; |
| |Величина желаемого уменьшения валовых |
| |расходов = величине инфляционного разрыва.|

1.5 Дефицит

Обычно сбалансированный бюджет является лишь предвыборным девизом, а не реалией нашей жизни. Превышение расходов над доходами называется бюджетным дефицитом. В идеальной ситуации бюджетный дефицит равен величине государственных закупок товаров и услуг минус чистые налоги.

Возникает вопрос, – является ли дисбаланс бюджета таким уж большим злом? С точки зрения кейнсианцев, бюджетный дефицит или избыток являются обычными последствиями проведения фискальной политики, и ничем более.
Обоснованность каждого данного дефицита или избытка зависит от необходимости регулирования величины государственных вливаний в величину валовых расходов экономики. С точки зрения кейнсианцев сбалансированный бюджет имеет право на существование лишь тогда, когда экономика находится в равновесии в состоянии полной занятости, причем величина слагаемых, увеличивающих валовые расходы экономики полной занятости, равна величине слагаемых, уменьшающих валовые расходы экономики полной занятости. Если же хотя бы одно из вышеуказанных условий не выполнено, несбалансированность бюджета будет обоснованна. Тем не менее, в мировой практике случаев наличия бюджетного избытка намного меньше, чем случаев наличия бюджетного дефицита.

1.6 Автоматические стабилизаторы

Казалось бы, что может быть проще – сократить расходную часть бюджета, если доходная недостаточна, и дело с концом. Однако в реальной жизни расходную часть сокращать не только достаточно сложно, но и иногда нельзя.
Например, нельзя с экономической точки зрения сокращать расходы на страхование, капитальную амортизацию; с политической точки зрения – на социальные нужды, на вооружения и т.п. Лишь малая часть расходов бюджета зависит от решений, принятых именно в этом году. Большая же их часть необходима для выполнения утвержденных ранее программ, как-то помощь инвалидам, участникам войн, разнообразных федеральных программ. Кроме того, хотя существование защищенных статей расходов бюджета и сокращает возможности варьирования фискальной политики, эти расходы часто являются стабилизаторами экономического положения в стране. Возьмем, к примеру, пособие по безработице. Расходы по этой статье увеличиваются как раз тогда, когда совокупных расходов в экономике не хватает для обеспечения занятости всех имеющихся ресурсов в полном объеме. Люди, получающие эти трансферты, начинают больше тратить, увеличивая тем самым совокупные расходы экономики.
С другой стороны, такие автоматические стабилизаторы имеются и в доходной части бюджета. В частности подоходный налог так же приносит когда больше, когда меньше доходов в бюджет в зависимости от величины совокупных расходов и доходов. Когда доходы и, соответственно, расходы идут вверх, подоходный налог сдерживает рост покупательной способности населения, предотвращая тем самым дополнительные предпосылки к возникновению инфляции. Таким образом, автоматические стабилизаторы (правительственные доходы или расходы, автоматически изменяющиеся в противоположную изменениям в национальном доходе сторону, например пособия по безработице или подоходный налог) сглаживают флуктуации кривой совокупных расходов и доходов, предотвращая излишне резкие и слабо контролируемые изменения величин макроэкономических показателей.

Таким образом, можно сказать, что величина расходов, а, следовательно, и величина сальдо сбалансированного бюджет, зафиксировано примерно на определенном уровне. Отсюда можно сделать вывод, что при пропорциональной системе налогообложения величина бюджетного дефицита, прежде всего, зависит от уровня доходов.

Так как благодаря господину Кейнсу с середины тридцатых годов дефицит государственного бюджета стал применяться в качестве источника возможностей государственного регулирования экономики, в конце двадцатого века не осталось практически ни одной страны, могущей похвастаться отсутствием бюджетного дефицита.

Следует помнить, что какова бы не была мощь фискальной политики, не одна она влияет на величину дефицита госбюджета. Величина дефицита связана с циклическим движением макроэкономики. Это обусловлено прежде всего существованием автоматических стабилизаторов. Ниже приведены данные, иллюстрирующие влияние стабилизаторов на бюджет.

Изменения в бюджете за счет увеличения безработицы и инфляции (в долларах США 1997 года)
|Когда уровень|Государственные |Государственные |Дефицит |
|безработицы |расходы автоматически|налоговые доходы |госбюджета |
|увеличивается|увеличиваются за |автоматически |увеличиваетс|
|на 1 |счет: |уменьшаются за счет: |я на 28 |
|процентный |Пособий по |подоходного налога с |миллиардов |
|пункт: |безработице |физических лиц | |
| |Дотаций на питание |отчислений с фонда | |
| |Дотаций социальной |заработной платы | |
| |сфере |отчислений с оборота | |
| |Дотации |Валовое уменьшение | |
| |здравоохранению |доходов –21 миллиард | |
| |Валовое увеличение |долларов | |
| |расходов бюджета + 7 | | |
| |миллиардов долларов | | |
|Когда уровень|Правительственные |Правительственные |Дефицит |
|инфляции |расходы автоматически|доходы автоматически |уменьшается |
|увеличивается|увеличиваются за |увеличиваются за |на 3 |
|на 1 |счет: |счет: |миллиарда |
|процентный |индексации |налогов с юридических|долларов |
|пункт |минимальной зарплаты |и физических лиц | |
| |и пенсий |Валовое увеличение | |
| |увеличения процентной|доходов + 18 | |
| |ставки |миллиардов долларов | |
| |Валовое увеличение | | |
| |расходов + 15 | | |
| |миллиардов долларов | | |

Из вышеприведенных данных можно сделать следующие выводы:

1. Ни законодательная, ни исполнительная власть не обладает полным контролем над величиной бюджетного дефицита.

2. Реальная величина бюджетного дефицита или избытка изменяется как под влиянием фискальной политики, так и под влиянием экономической ситуации в стране.

1.7 Дефицит полной занятости

Поскольку второй вывод имеет место быть, нам требуется какой-то другой, более точный индикатор фискальной политики, не зависящий от фазы экономического цикла. Для изучение эффективности фискальной политики реальный дефицит делится на циклическую и структурную составляющие.
Циклическая составляющая отражает изменения, вызванные фазой экономического цикла, как-то изменения в налоговых поступлениях и государственных трансфертах. Структурный дефицит отражает влияние фискальной политики.
Вместо сравнения реальных расходов и доходов бюджета, при вычисления структурного дефицита сравниваются расходы и доходы бюджета в условиях полной занятости. (Структурный дефицит иногда называют дефицитом полной занятости).

Известно, что уровень государственных расходов и ставка налогообложения могут оказывать влияние на уровень совокупного спроса, и, следовательно, на величину ВНП. Возросший объем государственных закупок товаров и услуг увеличивает уровень доходов и тем самым увеличивается общая сумма налогов, получаемых правительством. Возникает вопрос: может ли прирост государственных расходов, вместо увеличения бюджетного дефицита, привести к его сокращению?

На основе вышесказанного можно утверждать, что сбережения + чистые налоги = правительственным закупкам + инвестициям, или, сбережения – инвестиции = бюджетный дефицит. Кстати этой формулой иллюстрируется так называемый эффект замещения государственными обязательствами обязательств реального сектора, то есть за счет финансирования госбюджета недофинансируется реальный сектор.

Итак, если будет происходить дефицитное увеличение правительственных закупок, то, хотя при этом и будет увеличиваться уровень доходов, а, следовательно, и налоговые поступления, валовой доход бюджета не сможет возрасти настолько, чтобы, в конце концов, привести к сокращению дефицита.

1.8 Дефицит, внутренний и внешний долг.

Сейчас идет много споров об отрицательных и положительных чертах дефицита с точки зрения роста внутреннего и внешнего долга. Однако можно выделить следующие 2 доминирующие позиции.

Первая основывается на незнании экономики и поверхностном здравом смысле. Наличие долга приводит обывателя в ужас, абсолютный рост долга воспринимается как знак грядущей катастрофы.

Вторая же основывается на детальном анализе всех за и против. Вот основные положения второй позиции.

Итак, национальный государственный долг строится из бюджетных дефицитов. Для покрытия дефицита государство прибегает к заимствованиям как на внутреннем, так и на внешнем рынках.. Национальный долг, с одной стороны, является пассивом для государства и активом держателей гособлигаций (ценных бумаг государственного заимствования). Таким образом стоимость в результате госзаимствований не теряется.

И все же, кто несет или будет нести бремя долга, созданного хронически несбалансированными бюджетами? Каковы же отрицательные последствия наличия госдолга?

Во-первых, необходимость обслуживания долга ограничивает возможности правительства балансировать текущий бюджет или тратить средства, направляемые на обслуживание долга на другие нужды. Хотя с другой стороны, большая часть процесса обслуживания долга (внутреннего) является лишь формой перераспределения, когда средства налогоплательщиков переходят владельцам государственных ценных бумаг.

Во-вторых, хотя обслуживание долга не имеет сколь-нибудь существенной альтернативной стоимости, эффект замещения (вытеснения) существенно влияет на будущее. За счет финансирования дефицита на финансовом рынке остаются недофинансированными какие-то проекты частного сектора, снижаются инвестиции. Именно здесь то и проявляется высокая альтернативная стоимость как самих заимствований, так и всего процесса обслуживания долга в целом.

Надо заметить, что долг, вызванный необходимостью финансирования трансфертов, не налагает ни на кого реального прямого бремени.

В-третьих, существует проблема соотношения величины государственного сектора и частного. Вследствие увеличенных расходов государства растет государственный сектор, а вследствие эффекта вытеснения сокращается частный сектор. Если же повышенные государственные расходы, кроме того, не сопряжены с повышенными государственными инвестициями, то из-за сокращения инвестиций пострадают будущие поколения.

Наиболее тягостным для будущих поколений является внешний долг, ибо его выплата не будет лишь перераспределением доходов между гражданами государства. С другой стороны, внешнее финансирование позволяет стране расширить государственный сектор без урезания частного сектора.

2. Анализ регулирования и финансирования бюджетного дефицита с 1985 и по наши дни.

Итак, на основе вышесказанного, можно заключить, что наличие обоснованного бюджетного дефицита не является крамольным злом, но все-таки инициируемый им государственный долг является вещью довольно неприятной.
Следовательно, необходимо стремиться без нужды его не раздувать, и по мере возможностей его сокращать. Но когда он (дефицит) есть, его надо финансировать. Эмиссионное финансирование (как прямое кредитование правительства центральным банком, так и скупка им государственных ценных бумаг) в крупных размерах (ползучая инфляция в пределах до 7% в год считается даже неким положительным фактором) приводит к существенным инфляционным процессам, и не является приемлемым. Чрезмерное же заимствование на внутреннем и внешних рынках тоже приносит здоровью экономики мало пользы, да и ресурсы на этих рынках довольно ограниченны.

Итак, рассмотрим действия нашего (Российского и СССР-овсего) правительства за последние 10 лет в этой области.

2.1 Бюджетный дефицит в период до 1990 года.

В течение двух с лишним десятилетий — со времени окончания второй мировой войны до второй половины 60-х годов — экономика СССР находилась в состоянии относительного макроэкономического равновесия. Консервативная политика не допускала появления значительного дефицита бюджета даже в случаях острой нехватки финансовых ресурсов, а относительно высокие темпы роста обеспечивали властям получение финансовых ресурсов, достаточных для осуществления приоритетных проектов. Однако существенное замедление темпов экономического роста во второй половине 60-х годов заметно сузило финансовую базу советского руководства при заметном возрастании амбициозности его намерений (подкормка “братских” режимов, создание ядерного оружия нового поколения и т.д.). с начала 70-х годов растущий дефицит финансовых ресурсов во все большей мере стал покрываться путем увеличения кредитования экономики со стороны банковской системы.

В свою очередь начатая в 1985 году антиалкогольная кампания привела к сокращению продаж алкогольных напитков и, как следствие, — к существенному снижению поступлений налога с оборота. К тому же осуществление программы
“ускорения” и перевооружения машиностроительного комплекса имело своим результатом заметное увеличение бюджетных расходов. Таким образом, уже в
1985 году, очевидно впервые за послевоенные годы консолидированный бюджет
СССР был сведен с дефицитом 2,4 % ВВП[7] .

Экономическая политика правительства М. Горбачева — Н. Рыжкова в последующие годы привела к дальнейшему увеличению разрыва между бюджетными доходами и расходами. С 1986 года предприятия получили право оставлять в своем распоряжении все большую часть прибыли, что значительно уменьшило отчисления в бюджет. Происшедшее в 1986 году падение мировых цен на нефть и другие энергоресурсы привело к дополнительному сокращению бюджетных доходов. В то же время ликвидация последствий чернобыльской катастрофы потребовало новых правительственных расходов. Дефицит консолидированного бюджета возрос до 6,2 % ВВП[8]. Примечательно, что весь дефицит финансировался прямым кредитованием ЦБ.

Переход к институциональным реформам в 1987 году при сохранении мягкой бюджетной политики означал дальнейшую дестабилизацию макроэкономической ситуации. Наиболее значимыми событиями в этом ряду стали принятие закона о предприятии, либерализовавшего политику в области выплаты зарплаты, разрешение предприятиям устанавливать договорные цены, начало предпринимательского движения. В том же году правительство повысило закупочные цены на сельскохозяйственную продукцию при сохранении прежних розничных цен, что автоматически увеличило объем бюджетных субсидий.
Дополнительные расходы были вызваны землетрясением в Армении и увеличением минимальной пенсии на 25 % . величина дефицита поднялась до 9,2 % ВВП и приблизительно на этом уровне сохранялась вплоть до 1991 года[9].

В декабре 1987 года Политбюро ЦК КПСС обсуждало вопросы бюджетного дефицита и склонялось к применению рестриктивных финансовых мероприятий.
Однако ни оно, ни правительство СССР не оказались готовыми взять на себя ответственность за непопулярные решения. Правительство Н. Рыжкова неоднократно собиралось ужесточить бюджетную политику, но ни разу этого не сделало. Каждый раз охваченное макроэкономическим популизмом, оно отступало, не решаясь приступить к осуществлению болезненных решений по сокращению расходов и дефицита. Невыполненным осталось и публичное обещание премьера повысить цены на хлеб в мае 1990 года.

Для финансирования бюджетного дефицита активно использовались кредитные ресурсы Госбанка СССР. Их чистый прирост в процентах к ВВП вырос с 2,8 %
ВВП[10] в 1986 году до 14,1 % в 1990 году, что послужило одной из предпосылок возникновения гиперинфляции в недалеком будущем.

2.2 Деятельность В. Павлова

В. Павлов приступил к обязанностям премьер-министра в декабре 1990.
Осуществление стабилизационного пакета В. Павлова имело ограниченные и весьма краткосрочные макроэкономические последствия. Стабилизационная политика В. Павлова носила откровенно антигуманный характер и, как следствие, не нашла поддержки общества. Денежная реформа нанесла серьезный удар по доверию к рублю, а также к союзному правительству и непосредственно к премьеру, да плюс еще окончательная победа руководства Российской федерации в борьбе за российские предприятия означала конец стабилизационных усилий союзного правительства. Недостаток финансовых ресурсов союзного бюджета можно было исполнить только с помощью кредитной эмиссии. Конкуренция двух властей привела к тому, что совокупный дефицит российского бюджета и части союзного бюджета, приходившегося на территорию
России, в 1991 году составил примерно 31,9[11] % российского ВВП. Дефицит был профинансирован за счет кредитов Госбанка СССР и Центрального банка
России.

2.3 Стабилизационная политика и бюджетный дефицит при Е. Гайдаре (январь — май 1992 года)

Огромный дефицит бюджета, отсутствие валютных резервов, банкротство
Внешэкономбанка, коллапс административной торговли, реальная угроза голода в крупных городах лишь добавляли некоторые штрихи к экономической ситуации, в которой оказалось правительство Е. Гайдара.

Кассовый дефицит бюджета, профинансированный прямыми кредитами
Центробанка, составил 6,9 % ВВП в апреле и 3,3 % ВВП в мае. Кроме того в апреле были выданы бюджетные кредиты экономике в размере еще 2,3 % ВВП. С февраля началось кредитование Центробанком государств рублевой зоны.
Кредиты достигли уровня 8,4 % от ВВП. Административный лимит кредитования коммерческих банков был перекрыт, установленный на первый квартал был перекрыт в начале февраля. Но все же говоря о правительстве Егора
Тимуровича Гайдара можно отметить, что этой команде, невзирая ни на что, удалось восстановить макроэкономическую сбалансированность и, соответственно, управляемость экономикой. Только после этого появилась возможность проведения какой бы то ни было осмысленной политики.

Однако с июня под давлением со стороны консервативного парламента и региональных и отраслевых лобби началось отступление по всем направлениям бюджетной и кредитно-денежной политики. Одним из важнейших поводов для этого послужил взрывной рост неплатежей между предприятиями в первой половине 1992 года. Кассовый дефицит бюджета, покрывавшийся кредитами
Центробанка, возрос до 14-15 % в июне-июле и 24 % ВВП в августе. Кроме того, бюджетные кредиты экономике были увеличены до 14 % ВВП. В. Геращенко, сменивший в середине июля Г. Матюхина на посту председателя Центрального банка, провел взаимозачет взаимной задолженности предприятий, сопровождавшийся массированным кредитование коммерческих банков, достигшим
15 % ВВП в июле и 31 % ВВП в августе. Кроме того, продолжалось кредитование государств рублевой зоны на уровне 5,5 % ВВП[12]. Совокупный прирост активов Центробанка вырос до 40 % ВВП в июне, 49 % в июле, 56 % в августе.
В целом дефицит расширенного бюджета за три летних месяца составил 28,8 %
ВВП, а совокупный прирост активов Центробанка — 48,9 % ВВП. Вообще, мы можем смело говорить о том, что огромные кредиты, выданные руководством
Центрального банка коммерческим банкам и государствам рублевой зоны летом и осенью 1992 года, не имели под собой какого-либо разумного экономического обоснования.

Для правительства крах политики стабилизации стал очевидным в конце августа. Тогда была предпринята еще одна попытка стабилизации, оказавшаяся последней в 1992 году. В результате ужесточения бюджетной политики в сентябре — ноябре федеральный бюджет сводился с профицитом, а кредиты
Центробанка на покрытие кассового дефицита не привлекались вовсе. Однако возвращение к ограничительной политике произошло слишком поздно — ее результаты на снижении инфляционной динамики сказались лишь через несколько месяцев — после того, как Е. Гайдар на VII съезде народных депутатов России в декабре 1992 года был вынужден подать в отставку.

2.4 Бюджетный дефицит и стабилизационная политика при Б. Федорове (апрель
1993 — январь 1994)

Уход Е. Гайдара с поста исполняющего обязанности премьер-министра и замена его В. Черномырдиным вылилась в своего рода “праздник безответственности денежных властей. Началась самая массированная кредитная экспансия в истории России. Ее прирост шел по всем направлениям. После трех месяцев паузы впервые появился кассовый дефицит бюджета, составивший 8 %
ВВП. Помимо кредитов на его покрытие Центральный банк выдал бюджетные кредиты экономике в размере 33 % ВВП. Кроме того, коммерческие банки получили прямые кредиты на 28 % ВВП, а государства рублевой зоны — в размере 14 % ВВП. Наконец, Центробанк увеличил свои валютные резервы на сумму более 10 % ВВП. В целом чистый прирост активов Центрального банка в декабре составил 93,8 % ВВП.

В последующие три месяца неограниченное кредитование экономики продолжалось, хотя и на несколько более низком уровне. Прощальным аккордом ушедшего в марте 1993 года с поста министра финансов В. Барчука стал всплеск расходов федерального бюджета до 63 % ВВП, который увеличил бюджетный дефицит до 19 % ВВП. Кредиты бюджету дали половину прироста всех активов Центробанка.

В конечном итоге лишь после того как в конце марта 1993 года Б.
Федоров занял пост министра финансов, у него появилась практическая возможность приступить к реализации давно утвержденной программы бюджетной стабилизации.

В числе важнейших мероприятий, осуществленных Б. Федоровым, были следующие:

1. Консолидация в бюджете всех внешнеэкономических операций государства и кредитов предприятиям. Последний бюджетный кредит в размере 200 млрд руб.
(2.4 % ВВП) был выдан Центральным банком в апреле 1993 года.

1. Существенное сокращение бюджетного дефицита, связанное прежде всего с отменой субсидирования кредитов, централизованного импорта и импортных дотаций, либерализацией цен на уголь, зерно, хлеб. Начиная с апреля 1993 года кассовый дефицит бюджета ни разу не превышал 10 % ВВП, а в последнем квартале 1993 года был снижен в среднем до 6,1 % ВВП.

1. сокращение привлечения кредитов Центробанка и внешних кредитов для финансирования бюджетного дефицита.

1. Начало неэмиссионного финансирования бюджета с помощью выпуска государственных ценных бумаг (трехмесячных ГКО) с мая 1993 года.

1. Во втором периоде “федоровского этапа” удалось снизить кассовый дефицит бюджета до 6,7 % ВВП по сравнению с 7,6 % ВВП в первом, расширенный дефицит бюджета — до 8,2 % ВВП по сравнению с 11,1 % ВВП.

2.5 Бюджетный дефицит и политика В. Черномырдина (февраль — август 1994 года)

Практически сразу же после ухода Е. Гайдара и Б. Федорова правительство
В. Черномырдина заметно смягчило бюджетную и кредитно-денежную политику.
Уже в феврале 1994 года кассовый дефицит бюджета вырос в 2,5 раза по сравнению с последним кварталом 1993 года и достиг 14,8 % ВВП. Общий прирост активов Центробанка увеличился до 17,8 % ВВП. В последующие месяцы дефицит бюджета еще трижды — в мае, июле и августе составлял двузначную величину. И хотя, в конечном счете, правительственная политика оказалась не столь разнузданной, как это было в конце 1992 — начале 1993 годов, и как ожидалось в начале 1994 года, все же ее смягчение оказалось весьма существенным.

В среднем за этот период кассовый дефицит бюджета возрос с 6,7 до 11 %
ВВП. Несмотря не на что на финансирование бюджета использовались иностранные кредиты — второй транш кредита на системные преобразования
(КСП) в размере 1,5 миллиардов долларов, предоставленный МВФ в апреле 1994 года (давший 0,9 % ВВП), а также возросшие поступления от продажи ГКО (1,0
% ВВП по сравнению с 0,2 % ВВП в последнем квартале 1993 года) кредиты
Центробанка Министерству финансов также возросли — с 6,5 до 9,1 % ВВП и остались важнейшим источником покрытия бюджетного дефицита. Именно эмиссионное финансирование разбухшего бюджетного дефицита оказалось важнейшим фактором увеличения совокупного прироста активов Центрального
Банка с 12,2 до 13,8 % ВВП

2.6 Бюджетный дефицит при первом стабилизационном “походе” А. Чубайса
(сентябрь — декабрь 1994)

После серии изнурительных консультаций и согласований бюджет на 1995 год с фиксированным дефицитом в 73 триллиона рублей (около 5,5 % ВВП) прошел три слушания в парламенте и был окончательно утвержден
Государственной Думой 7 марта и Советом Федерации 23 марта 1995 года. В законе о бюджете было закреплено положение о неинфляционном финансировании его дефицита. Вообще, бюджетная и кредитно-денежная политика сентября- декабря 1994 года оказалась более сдержанной, чем в предыдущие семь месяцев. Кассовый дефицит бюджета снизился с 11,3 до 10,3 % ВВП, но оставался выше уровня, достигнутого в четвертом квартале 1993 года (6,7 %
ВВП). В первом квартале 1995 года макроэкономическая политика правительства оставалась умеренной. Кассовый дефицит бюджета не превысил 3,6 % ВВП, причем кредиты Центробанка составили лишь 1,3 % ВВП. Оставшиеся 2,3 % ВВП были профинансированы за счет ценных бумаг, в том числе за счет принудительно размещенных казначейских обязательств (КО) — 1,8 % ВВП и за счет ГКО — 0,5 % ВВП[13].

Анализ доходной и расходной частей бюджета на 1995 г. показывает, что и в доходной и в расходной частях он составлен с гораздо большей степенью реализма, чем бюджеты предшествующих лет. Для бюджетов 1993 и 1994 гг. было характерно завышение уровня доходов и расходов по сравнению с фактическим исполнением на 5—6% ВВП. В бюджете на 1995 г., напротив, заложена некоторая недооценка объема поступлений и расходов. По доходам она составляет около
1% ВВП, а по расходам — от 1—2% ВВП.

В краткосрочной перспективе наиболее важны отнюдь не величины федеральных доходов или расходов, а разница между ними и способы ее финансирования.
Реальный объем поступлений в федеральный бюджет составил примерно 13% ВВП, а объем расходов — от 18 до 19,5% ВВП. Таким образом, бюджетный дефицит составил от 5 до 6,5% ВВП. При оценке ВВП в 1450 трлн руб. размер бюджетного дефицита составил от 73 до 95 трлн руб. Итак, в 1998 год, год выборов страна вступила со впечатляющим дефицитом.

2.7 Бюджетная политика после 1995 года.

В соответствии с соглашением, достигнутым между правительством России и
МВФ, бюджетный дефицит должен был сокращаться с 5% ВВП в 1995 году до 3% в
1999 году. Однако эти цели не были достигнуты полностью – в 1998 году дефицит консолидированного бюджета достигал 4.17% от ВВП, а в 97 – почти
4.6 процентов с учетом секвестра. Без него бюджет был выполнен примерно на уровне 50-60%[14]. Наблюдалось увеличение социальных расходов, сокращение расходов на образование, науку, армию. Общие расходы консолидированного бюджета уменьшились с 30.9% ВВП в 1994 году до 22.7% ВВП в 1999. В то же время размеры государственного потребления стали расти – если в 1992 оно составляло 16% ВВП, то в 1995 уже 26,5% ВВП.

Значительные резервы сокращения дефицита есть и в рамках вертикального перераспределения ресурсов между федеральным и территориальными уровнями.

Постепенно сокращаются дотации бюджета отраслям народного хозяйства – с
14% от ВВП в 1992 году до почти 1.6% ВВП в 1999 году. В первую очередь это дотирование сельского хозяйства. Однако были некоторые моменты увеличения субсидирования этой отрасли – например в четвертом квартале 1998 года расходы по этой статье увеличились до 134%[15]. Если исходить из целесообразности полного прекращения субсидирования отрасли из территориальных бюджетов, то расходы и соответственно дефицит консолидированного бюджета следовало бы сократить почти на 0,5% от ВВП.

На протяжении всего рассматриваемого периода львиную долю консолидированного бюджета съедали жилищно-коммунальные субсидии (например, в 1994 году по данной статье было израсходовано 29 трлн рублей, что составило 27% общих расходов территориальных бюджетов).

Например в 1997 году экономия средств бюджета была произведена за счет снижения расходов на государственное управление[16] (до 87%) ,науки (до
68%), госинвестиций (до 72%), пополнения госзапасов и резервов (с 143% до
107%).

Особенно хотелось бы отметить скачек государственных расходов, вызванный предвыборной кампанией. В 1997 году постоянно увеличивались расходы и исполняемость по социальной сфера, а практически все остальные статьи (даже защищенные) безбожно сокращались.

При формировании бюджета на 1999 год существенно были урезаны расходы на науку, культуру, некоторые социальные программы[17].

При рассмотрении бюджета 1999 года параллельно рассматривались следующие источники бюджетного развития России до 2001 года и статьи их распределения[18]:

Проект укрупненного бюджета развития РФ в трлн. руб. в ценах 1998 года.
|№ |Источники бюджетного |1998 |1999 |2000 |2001 |
| |развития | | | | |
|1 |Связанные инвестиционные |15 |16 |19 |21 |
| |кредиты под гарантии | | | | |
| |правительства РФ, включая | | | | |
| |кредиты Мирового банка | | | | |
|2 |Другие заемные средства |11,4 |21 |27 |37 |
|3 |Выплаты процентов по ранее|1,0 |3,3 |6,1 |10,1 |
| |выданным кредитам из | | | | |
| |бюджетного развития | | | | |
|4 |Погашение основного долга |- |- |1,0 |2,0 |
| |по этим кредитам | | | | |
| |ИТОГО |27,4 |40,3 |53,4 |70,1 |
| |Расходы | | | | |
|1 |Государственные инвестиции|11,6 |19,9 |29,1 |41,1 |
| |на производственное | | | | |
| |строительство, включая | | | | |
| |конверсионные | | | | |
| |инвестиционные проекты | | | | |
|2 |Поддержка долгосрочных |0,5 |1 |1,5 |2 |
| |экспортных контрактов | | | | |
|3 |Инвестиционные проекты по |15 |16 |19 |21 |
| |связанным кредитам | | | | |
|4 |Средства на санации и |0,4 |0,8 |1,1 |1,7 |
| |осуществление банкротств | | | | |
|5 |Выплаты по государственным|- |1,2 |2,4 |4,3 |
| |гарантиям | | | | |
| |ИТОГО |27,4 |40,3 |53,4 |70,1 |

Насколько сей прожект окажется реальностью покажет время, а пока правительство продолжает работать над проектом федерального закона «О бюджете на 1999 год».

2.8 Программа сокращения дефицита федерального бюджета на 1999-2001 годы

Итак, каковы же планы нашего правительства касательно регулирования дефицита бюджета на ближайшее будущее? Ниже я приведу основные направления действий, планируемых правительством для сокращения федерального бюджета на
1999-2001 годы[19].

Программа нацелена на ограничение негативного влияния на экономический рост бремени обслуживания государственного долга и на воздействие государства на финансовый рынок.

Основными задачами Программы на 1999-2001 годы являются:

. повышение уровня поступления доходов федерального бюджета с 12,7 процента валового внутреннего продукта в 1999 году до 13 процентов валового внутреннего продукта в 2001 году за счет совершенствования налоговой политики с учетом введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации;

. внесение структурных изменений в расходы федерального бюджета исходя из приоритетов в расходовании средств на проведение реформ в социальной, военной и жилищной сферах, не допуская при этом снижения расходов бюджета (без учета расходов по обслуживанию государственного долга Российской Федерации) в условиях сокращения дефицита федерального бюджета.

Программа составлена исходя из полного обеспечения к 2000 году доходами федерального бюджета расходов, за исключением выплаты процентов по государственному долгу (первичный дефицит).

Установить следующие показатели Программы (в процентах к ВВП):
| |1997 год|1998 год|1999 год|2000 год |2001 год |
| |(отчет) |(оценка)|(оценка)|(проект) |(проект) |
|Дефицит |6,8 |5,4 |4,6 |4,4 |3,5 |
|федерального | | | | | |
|бюджета | | | | | |
|Первичный |1 |0,4 |0,2 |- |-0,5 |
|дефицит | | | | | |

Реализация Программы позволит:

. оптимизировать объем государственных заимствований и, соответственно, ограничить расходы федерального бюджета по обслуживанию государственного долга Российской Федерации до 4 процентов валового внутреннего продукта в 2001 году (против 5 процентов валового внутреннего продукта в 1999 году);

. сократить долю участия государства на финансовом рынке и обеспечить уже в 1999 году снижение доходности по государственным ценным бумагам до 13-15 процентов, что приведет к дальнейшему сокращению учетной ставки Центрального банка Российской Федерации. В среднесрочной перспективе номинальные процентные ставки составят в

2000 году 12-13 процентов, в 2001 году — 10-11 процентов;

. обеспечить достижение реального роста валового внутреннего продукта к 2001 году в размере 5 процентов за счет стимулирования инвестирования финансовых ресурсов в реальный сектор экономики;

. сократить объем связанных иностранных кредитов. Привлечение внешних заимствований будет базироваться в основном на использовании кредитов международных финансовых организаций (Международного валютного фонда и Международного банка реконструкции и развития).

. Программа позволит определять на среднесрочную перспективу параметры внутренних и внешних государственных заимствований и расходы по обслуживанию государственного долга Российской Федерации.

2.9 Возможности выхода из создавшейся ситуации.

проблема бюджетного дефицита и вытекающая из нее проблема государственного долга чрезвычайно важны для сегодняшней России. Что же можно сделать, и можно ли вообще как-то изменить такое положение?

В настоящее время сложилось две основные теории по преодолению бюджетного кризиса и кризиса государственной задолженности. Первая из них основывается на нехватке в экономике наличных денежных средств. Она была высказана недавно в газете “Московский Комсомолец” известным экономистом
Николаем Шмелевым, автором нашумевшей в свое время статьи “Авансы и долги” десятилетней давности. В интервью, озаглавленном “Опять авансы, опять долги” в качестве действенного метода преодоления кризиса называется эмиссия, печать новых денег. На вопрос о том, где взять не хватающие средства, Шмелев отвечает так: “Поменять всю налоговую систему — нужны годы. А их нет. … Все деньги с внутреннего рынка государство уже высосало. А с внешнего рынка много не соберешь. Остается неестественный метод: напечатать деньги. … Да, это немного инфляция, но это замкнутый круг, из которого иначе не выбраться. … При том искусственно созданном денежном голоде, в котором живет страна, какие-то точечные контролируемые инъекции достаточно безопасны. Другого способа я не вижу”

Такой подход аргументируется недостатком в Российской экономики наличных денег. По словам Шмелева, “в экономике должно быть наличных и безналичных денег примерно 80 % стоимости ВВП. У американцев — более 100 %. У нас же — всего лишь около 10 %”.

Другая же точка зрения, напрочь отрицает возможность эмиссии как средства преодоления бюджетного дефицита. “Работа печатного станка, приводящая к эмиссии, не обусловленной потребностями товарооборота, должна расцениваться как мера, грубо нарушающая законы денежного обращения, а потому недопустимая. Дефицит может покрываться только на заемной основе путем размещения на финансовом рынке государственных ценных бумаг”.
Политика устранения бюджетного дефицита не должна быть направлена на скорейшее уравнивание доходов и расходов государства, это процесс постепенный, требующий конкретных мер в самых разных областях государственной экономической политики. Это и стимулирование бюджетных поступлений, и сокращение государственных расходов (в разумных, конечно, пределах и не за счет наиболее социально и экономически значимых статей).
Это, несомненно, и привлечение в страну иностранного капитала.

Заключение

Итак, здесь были рассмотрены как теоретические обоснования проведения фискальной политики, так и анализ практических действий российского правительства в этой области.

Приведу некоторые выводы.

1. На протяжении всего времени проведения реформ были предприняты определенные попытки проведения целенаправленной экономической политики, однако под давлением политических факторов ни одна из них не имела того эффекта, на который можно было бы рассчитывать.

2. Если в области формирования более-менее рыночного бюджета были достигнуты значительные успехи, то финансирование бюджетного дефицита продолжает желать лучшего. До сих пор проводится кредитование ЦБ и Сбербанком расходов правительства (в некоторые периоды Сбербанк с ЦБ были главными держателями ГКО).

3. Хотя по принятой в России системе бюджетной классификации бюджетный дефицит в 1999 году не превысит 5% от ВВП, по международной классификации он существенно выше (здесь учитывается обслуживание долга).

4. Принят экономически обоснованный курс на снижение расходов правительства на дотационные отрасли, проводятся мероприятия по улучшению исполняемости бюджета, в частности на подходе принятие нового налогового кодекса.

5. За последние три года было много сделано на пути внедрения здравого бюджетного федерализма.

6. Существует немало ресурсов для уменьшения дефицита бюджета, как за счет снижения и реструктуризации расходов, так и за счет улучшения собираемости налогов.
__________________________________________________________________

Список использованной литературы

1. Арешонков В. Г. «Экономика» 1998 М.: Инфра-М
2. Постановление Правительства РФ от 13 августа 1999 г. № 1003

«Об утверждении Программы сокращения дефицита федерального бюджета на 1999-2001 годы»
3. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. «Экономика» М.: Дело, 1999
4. Финансовая стабилизация в России. “Прогресс- Академия”. Москва 1995 год
5. Федеральный закон от 31 марта 1995 г. № 39-ФЗ «О федеральном бюджете на 1995 год».
6. Федеральный закон от 31 декабря 1995 г. № 228-ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год».
7. Федеральный закон «о федеральном бюджете на 1999 год».

Принят Государственной

Думой 24 января 1999 года. Одобрен Советом Федерации 12 февраля 1999 года.

«____»__________________2000 год Подпись____________________
————————

[1] ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН «О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 1999 ГОД».

Принят Государственной
Думой 24 января 1999 года. Одобрен Советом Федерации 12 февраля 1999 года.

[2] Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. «Экономика» М.: Дело, 1997. стр.
541

[3] Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. «Экономик00а» М.: Дело, 1997. стр. 552

[4] Арешонков В.Г «Экономика» 1996 М.: Инфра-М стр. 86

[5] Арешонков В.Г «Экономика» 1998 М.: Инфра-М стр. 88

[6] Из полученного трансферта частный сектор потратит на потребление лишь сумму, установленную его предельной склонностью к потреблению, остальную же часть он пустит на сбережения. Закупки же дадут существенно больший эффект благодаря мультипликатору.

[7] Финансовая стабилизация в России. “Прогресс- Академия”. Москва 1995 год. Стр.

51.

[8] там же

[9] там же. Стр. 59

[10] Финансовая стабилизация в России. “Прогресс- Академия”. Москва
1995 год. Стр. 74

[11] Финансовая стабилизация в России. “Прогресс- Академия”. Москва
1995 год. Стр. 74

[12] Финансовая стабилизация в России. “Прогресс- Академия”. Москва
1995 год. Стр. 47

[13] Финансовая стабилизация в России. “Прогресс- Академия”. Москва
1995 год. Стр. 132

[14] «Эксперт» от 11 марта 1998 стр. 23

[15] «Эксперт» от 11 марта 1998 стр. 11

[16] «Эксперт» от 11 марта 1998 стр. 11

[17] «Деловой партнер» 12 1998. «Инфра-М» стр. 4

[18] «Деловой партнер» 12 1998. «Инфра-М» стр. 6

[19] Постановление Правительства РФ от 13 августа 1999 г. N 1003 «Об утверждении Программы сокращения дефицита федерального бюджета на 1999-2001 годы»

Курсовая работа: Оценка рисков территориальной инвестиционной стратегии

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Понятие и виды рисков

Основные методы расчетов рисков

Методы снижения рисков

Организация работ по управлению рисками

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время, в практике оценки влияния законодательного и политического риска на инвестиционную привлекательность нет четко сформулированных критериев и методов их оценки. Если такие исследования и проводятся, то только на уровне регионов, а не муниципальных образований. В статье рассматривается основной круг вопросов, связанных с определением понятия «инвестиционный риск» и оценкой политического и законодательного рисков на уровне муниципальных образований.

В условиях рыночной экономики активная роль в стратегическом развитии территориальных образований принадлежит инвестициям.

Инвестиции необходимы не только для технологической и финансовой реструктуризации предприятий, внедрения новых технологий, но и институциональных преобразований в регионах России.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что значительное влияние на уровень инвестиционной привлекательности территориального образования оказывают инвестиционные риски. Оценка инвестиционных рисков является базой для принятия управленческих решений.

Необходимо отметить, что оценка политического и законодательного рисков на уровне муниципальных образований имеет некоторую специфику. Во-первых, сформировавшаяся политическая традиция, несовершенство институтов местной власти обусловили значительную роль личностного фактора. Во-вторых, существенным фактором неопределенности является наличие множества разнотипных муниципальных образований, обладающих различным потенциалом развития, и опирающихся на разные исторические, политические, культурные традиции. В-третьих, сам институт местного самоуправления в России сформировался относительно недавно. В-четвертых, анализ нормативно-правовых актов, регламентирующих инвестиционные процессы в муниципальных образованиях, показал, что они являются лишь калькой регионального инвестиционного законодательства.

Существует множество методик оценки инвестиционных рисков, которые, так или иначе, касаются оценки политического и законодательного рисков.

Цель работы – дать оценку рисков территориальной инвестиционной стратегии.

Задачи работы:

изучить понятие и виды рисков;

рассмотреть основные методы расчетов рисков;

рассмотреть методы снижения рисков и организацию работы по управлению рисками.

1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ РИСКОВ

Процессы принятия решений в управлении проектами происходят, как правило, в условиях наличия той или иной меры неопределенности, определяемой следующими факторами:

неполным знанием всех параметров, обстоятельств, ситуации для выбора оптимального решения, а также невозможностью адекватного и точного учета всей даже доступной информации и наличием вероятностных характеристик поведения среды;

наличием фактора случайности, т.е. реализации факторов, которые невозможно предусмотреть и спрогнозировать даже в вероятностной реализации;

наличием субъективных факторов противодействия, когда принятие решений идет в ситуации игры партнеров с противоположными или не совпадающими интересами.1

Таким образом, реализация проекта идет в условиях неопределенности и рисков, и эти две категории взаимосвязаны.

Неопределенность в широком смысле это неполнота или неточность информации об условиях реализации проекта, в том числе связанных с ними затратах и результатах.

Риск – потенциальная, численно измеримая возможность неблагоприятных ситуаций и связанных ними последствий в виде потерь, ущерба, убытков, например, ожидаемой прибыли, дохода или имущества, денежных средств в связи с неопределенностью, то есть со случайным изменением условий экономической деятельности, неблагоприятными, в том числе форс-мажорными обстоятельствами, общим падением цен на рынке; возможность получения непредсказуемого результата в зависимости от принятого хозяйственного решения, действия.

Вероятность рисков – это вероятность того, что в результате принятия решения произойдут потери для предпринимательской фирмы, то есть вероятность нежелательного исхода. Существует два метода определения вероятности нежелательных событий: объективный и субъективный. Объективный метод основан на вычислении частоты, с которой тот или иной результат был получен в аналогичных условиях. Субъективный метод является предположением относительно определенного результата. Этот метод определения вероятности нежелательного исхода основан на суждении и личном опыте предпринимателя. В данном случае в соответствии с прошлым опытом и интуицией предпринимателю необходимо сделать цифровое предположение о вероятности событий.

Измерение рисков – определение вероятности наступления рискового события. Оценивая риски, которые в состоянии принять на себя команда проекта и инвестор проекта при его реализации, исходят, прежде всего, из специфики и важности проекта, из наличия необходимых ресурсов для его реализации и возможностей финансирования вероятных последствий рисков. Степень допустимых рисков, как правило, определяется с учетом таких параметров, как размер и надежность инвестиций в проект, запланированного уровня рентабельности и др.

В количественном отношении неопределенность подразумевает возможность отклонения результата от ожидаемого (или среднего) значения как в меньшую, так и в большую сторону. Соответственно, можно уточнить понятие риска – это вероятность потери части ресурсов, недополучения доходов или появления дополнительных расходов и (или) обратное – возможность получения значительной выгоды (дохода) в результате осуществления определенной целенаправленной деятельности. Поэтому эти две категории, влияющие на реализацию инвестиционного проекта, должны анализироваться и оцениваться совместно.

Таким образом, риск представляет собой событие, которое может произойти в условиях неопределенности с некоторой вероятностью, при этом возможны три экономических результата (оцениваемых в экономических, чаще всего финансовых показателях):1

отрицательный, т.е. ущерб, убыток, проигрыш;

положительный, т.е. выгода, прибыль, выигрыш;

нулевой (ни ущерба, ни выгоды).

Природа неопределенности, рисков и потерь при реализации проектов связана, в первую очередь, с возможностью понесения финансовых потерь вследствие прогнозного, вероятностного характера будущих денежных потоков и реализации вероятностных аспектов проекта и его многочисленных участников, ресурсов, внешних и внутренних обстоятельств.

Управление проектами подразумевает не только констатацию факта наличия неопределенности и рисков и анализ рисков и ущерба. Рисками проектов можно и нужно управлять.

Управление рисками – совокупность методов анализа и нейтрализации факторов рисков, объединенных в систему планирования, мониторинга и корректирующих воздействий. Управление рисками является подсистемой управления проектом, структура подсистемы представлена на рис. 1, методы управления рисками – на рис. 2.

Оценка рисков территориальной инвестиционной стратегии

Рис. 1. Структура подсистемы управления рисками проекта

Выявление и идентификация предполагаемых рисков – систематическое определение и классификация событий, которые могут отрицательно повлиять на проект, т.е. по сути, классификация рисков.

Анализ рисков – процедуры выявления факторов рисков и оценки их значимости, по сути, анализ вероятности того, что произойдут определенные нежелательные события и отрицательно повлияют на достижение целей проекта. Анализ рисков включает оценку рисков и методы снижения рисков или уменьшения связанных с ними неблагоприятных последствий. На первом этапе производится выявление соответствующих факторов и оценка их значимости.

Оценка рисков территориальной инвестиционной стратегии

Рис. 2. Методы управления рисками

Оценка рисков – это определение количественным или качественным способом величины (степени) рисков. Следует различать качественную и количественную оценку риска.

Качественная оценка риска может быть сравнительно простой, ее главная задача – определить возможные виды рисков, а также факторы, влияющие на уровень рисков при выполнении определенного вида деятельности.

Количественная оценка рисков определяется через:1

вероятность того, что полученный результат окажется меньше требуемого значения (намечаемого, планируемого, прогнозируемого);

произведение ожидаемого ущерба на вероятность того, что этот ущерб произойдет.

Методы оценки рисков включают следующее:

количественную оценку рисков с помощью методов математической статистики;

методы экспертной оценки рисков;

методы имитационного моделирования рисков;

комбинированные методы, представляющие собой объединение нескольких отдельных методов или их отдельных элементов.

Анализ проектных рисков начинается с их классификации и идентификации, то есть с их качественного описания и определения, какие виды рисков свойственны конкретному проекту в данном окружении при существующих экономических, политических, правовых условиях.

Анализ проектных рисков подразделяется на:

качественный (описание всех предполагаемых рисков проекта, а также стоимостная оценка их последствий и мер по снижению);

количественный (непосредственные расчеты изменений эффективности проекта в связи с рисками).

Анализ проектных рисков базируется на оценках рисков, которые заключаются в определении величины (степени) рисков.

Методы определения критерия количественной оценки рисков включают следующие методы.

Статистические методы оценки, базирующиеся на методах математической статистики, т.е. дисперсии, стандартном отклонении, коэффициенте вариации. Для применения этих методов необходим достаточно большой объем исходных данных, наблюдений.

Методы экспертных оценок, основанные на использовании знаний экспертов в процессе анализа проекта и учета влияния качественных факторов.

Методы аналогий, основанные на анализе аналогичных проектов и условий их реализации для расчета вероятностей потерь. Данные методы применяются тогда, когда есть представительная база для анализа и другие методы неприемлемы или менее достоверны, данные методы широко практикуются на Западе, поскольку в практике управления проектами практикуются оценки проектов после их завершения и накапливается значительный материал для последующего применения.

Комбинированные методы включают в себя использование сразу нескольких методов.

Используются также методы построения сложных распределений вероятностей (дерева решений), аналитические методы (анализ чувствительности, анализ точки безубыточности и пр.), анализ сценариев.

Анализ рисков – важнейший этап анализа инвестиционного проекта. В рамках анализа решается задача согласования двух практически противоположных стремлений – максимизации прибыли и минимизации рисков проекта.

Результатом анализа рисков должен являться специальный раздел бизнес-плана проекта, включающий:

описание рисков, механизма их взаимодействия и совокупного эффекта;

описание мер по защите от рисков, интересов всех сторон в преодолении опасности рисков;

оценку выполненных экспертами процедур анализа рисков, а также использовавшихся ими исходных данных;

описание структуры распределения рисков между участниками проекта по контракту с указанием предусмотренных компенсаций за убытки, профессиональных страховых выплат, долговых обязательств и т.п.;

рекомендации по тем аспектам рисков, которые требуют специальных мер или условий в страховом полисе.

Одним из направлений анализа рисков инвестиционного проекта является качественный анализ или идентификация рисков.

Качественный анализ проектных рисков проводится на стадии разработки бизнес-плана, а обязательная комплексная экспертиза инвестиционного проекта позволяет подготовить обширную информацию для анализа его рисков.

Первым шагом идентификации рисков является конкретизация классификации рисков применительно к разрабатываемому проекту.

В теории рисков различают понятия фактора (причины), вида рисков и вида потерь (ущерба) от наступления рисковых событий.

Под факторами (причинами) рисков понимают такие незапланированные события, которые могут потенциально осуществиться и оказать отклоняющее воздействие на намеченный ход реализации проекта, или некоторые условия, вызывающее неопределенность исхода ситуации. При этом некоторые из указанных событий можно было предвидеть, а другие не представлялось возможным предугадать.

Вид рисков – классификация рисковых событий по однотипным причинам их возникновения.

Вид потерь, ущерба – классификация результатов реализации рисковых событий.

Таким образом, можно уточнить взаимосвязь основных характеристик рисков. В таблице 1 приведена классификация основных факторов рисков.

Таблица 1

Основные типы факторов рисков

Наименование группы

Тип фактора

Содержание
1

2

3
По возможности предвидения

Априорные

Определяются до начала анализа рисков
Прочие

Определяются в процессе анализа рисков
По степени влияния системы управления проектом на факторы рисков

Объективные или внешние

Факторы внешней среды, не зависящие непосредственно от самого участника проекта:

политические и экономические кризисы, конкуренция, инфляция;

экономическая обстановка, таможенные пошлины;

наличие или отсутствие режима наибольшего благоприятствования и т.д.

Субъективные или внутренние

Субъективные факторы характеризуют внутреннюю среду организации:

производственный потенциал (уровень технического оснащения, предметной и технологической специализации, организации труда);

кооперативные связи;

тип контрактов с инвестором, заказчиком и т.д.

По масштабу и (или) вероятности ожидаемых потерь

Высокий

Значительные ожидаемые потери и высокая вероятность наступления рисковых событий
Слабый

Низкий уровень потерь
Производственные факторы

Срыв плана работ

Срыв плана работ из-за:

недостатка рабочей силы или материалов;

запаздываний в поставке материалов;

плохих условий на строительных площадках;

изменения возможностей заказчика проекта, подрядчиков;

ошибок проектирования;

ошибок планирования;

недостатка координации работ;

изменения руководства;

инцидентов и саботажа;

трудностей начального периода;

нереального планирования;

слабого управления;

труднодоступности объекта

Перерасход средств

Перерасход средств из-за:

срывов планов работ;

неправильной стратегии снабжения;

неквалифицированного персонала;

переплат по материалам, услугам и т.д.;

параллелизма в работах и нестыковок частей проекта;

протестов подрядчиков;

неправильных смет;

неучтенных внешних факторов

В таблице 2 приведена классификация рисков по совокупности признаков.1

Таблица 2

Общая классификация рисков

Классификационный признак

Виды рисков в соответствии с классификацией
1

2
По субъектам

Человечество (планета) в целом
По субъектам

Отдельные регионы, страны, нации

Социальные группы, отдельные индивиды

Экономические, политические, социальные и прочие системы

Отрасли хозяйства

Хозяйствующие субъекты

Отдельные проекты

Виды деятельности

Прочие

По степени ущерба

Частичные риски – запланированные показатели, действия, результаты выполнены частично, но без потерь

Допустимые риски – запланированные показатели, действия, результаты не выполнены, но нет потерь

Критические риски – запланированные показатели, действия, результаты не выполнены, есть определенные потери, но сохранена целостность

Катастрофические риски – невыполнение запланированного результата влечет за собой разрушение субъекта (общества в целом, региона, страны, социальной группы, индивида, отрасли, предприятия, направления деятельности и пр.)
По сферам проявления

Экономические риски, связанные с изменением экономических факторов

Политические риски, связанные с изменением политического курса страны

Социальные риски, связанные с социальными сложностями (например, риск забастовок и пр.)

Экологические риски, связанные с экологическими катастрофами и бедствиями

Нормативно-законодательные риски, связанные с изменениями законодательства и нормативной базы

По источникам возникновения

Несистематический риск, присущий конкретному субъекту, зависящий от его состояния и определяющийся его конкретной спецификой

Систематический риск, связанный с изменчивостью рыночной конъюнктуры, риск не зависящий от субъекта и не регулируемый им.

Определяется внешними обстоятельствами и одинаков для однотипных субъектов
Систематические риски подразделяются на:

непредсказуемые меры регулирования в сферах законодательства;

ценообразование, нормативы, рыночные конъюнктуры, природные катастрофы и бедствия;

преступления;

политические изменения

По отношению к проекту как замкнутой системе

Внешние риски:

риски, связанные с нестабильностью экономического законодательства и текущей экономической ситуации, условий инвестирования и использования прибыли;

внешнеэкономические риски (возможность введения ограничений на торговлю и поставки, закрытия границ и т.п.);

возможность ухудшения политической ситуации, риск неблагоприятных социально-политических изменений в стране или регионе;

возможность природно-климатических условий, стихийных бедствий, изменения;

неправильная оценка спроса, конкурентов и цен на продукцию проекта;

колебания рыночной конъюнктуры, валютных курсов и т.п.

Внутренние риски:

неполнота или неточность проектной документации (затраты, сроки реализации проекта, параметры техники и технологии);

производственно-технологический риск (аварии и отказы оборудования, производственный брак и т.п.);

риск, связанный с неправильным подбором команды проекта;

неопределенность целей, интересов и поведения участников проекта;

риск изменения приоритетов в развитии предприятия и потери поддержки со стороны руководства;

риск несоответствия существующих каналов сбыта и требований к сбыту продукции проекта;

неполнота или неточность информации о финансовом положении и деловой репутации предприятий-участников (возможность неплатежей, банкротств, срывов договорных обязательств)
По результирующим потерям или доходам

Динамические риски – риски непредвиденных изменений стоимостных оценок проекта вследствие изменения первоначальных управленческих решений, а также изменения рыночных или политических обстоятельств.

Могут вести как к потерям, так и к дополнительным доходам

Статические риски – риски потерь реальных активов вследствие нанесения ущерба собственности или неудовлетворительной организации. Могут вести только к потерям

Внешние риски по степени предсказуемости

Непредсказуемые риски – это:

1) макроэкономические риски, в том числе:

неожиданные меры государственного регулирования в сферах материально-технического снабжения, охраны окружающей среды, проектных нормативов, производственных нормативов, землепользования, экспорта-импорта, ценообразования, налогообложения;

нестабильность экономического законодательства и текущей экономической ситуации;

изменение внешнеэкономической ситуации (возможность введения ограничений на торговлю и поставки, закрытия границ и т.п.);
политическая нестабильность, риск неблагоприятных социально-политических изменений;

неполнота или неточность информации о динамике технико-экономических показателей;

колебания рыночной конъюнктуры, цен, валютных курсов и т.п.; неопределенность природно-климатических условий, возможность стихийных бедствий;

2) экологические риски (природные катастрофы), в том числе:

наводнения;

землетрясения;

штормы;

климатические катаклизмы и др.;

3) социально-опасные риски и риски, связанные с преступлениями, в том числе:

вандализм;

саботаж;

терроризм;

4) риски, связанные с возникновением непредвиденных срывов, в том числе:

в создании необходимой инфраструктуры;

из-за банкротства подрядчиков по проектированию, снабжению, строительству и т.д.;

в финансировании;

в производственно-технологической системе (аварии и отказ оборудования, производственный брак и т.п.);

в получении исчерпывающей или достоверной информации о финансовом положении и деловой репутации предприятий-участников (возможность неплатежей, банкротств, срывов договорных обязательств)

Предсказуемые риски – это:

рыночный риск, связанный с:

ухудшением возможности получения сырья и повышением его стоимости;

изменением потребительских требований;

усилением конкуренции;

потерей позиций на рынке;

нежеланием покупателей соблюдать торговые правила;

2) операционные риски, вызванные:

невозможностью поддержания рабочего состояния элементов проекта;

нарушением безопасности;

отступлением от целей проекта

В таблице 3 приведена классификация основных рисков и потерь.

Таблица 3

Виды потерь и рисков

Потери и риски

Содержание
1

2
Трудовые потери

Потери фондов времени, в том числе и рабочих, вызванные случайными, неопределенными обстоятельствами
Финансовые потери

Прямой денежный ущерб, связанный с непредусмотренными платежами; выплатой штрафов, уплатой дополнительных налогов, потерей денежных средств и ценных бумаг и неполучением денег из предусмотренных источников
Особые виды потерь

Связанные с инфляцией, изменением валютного курса, изъятием средств (дополнительных средств в республиканский, местный бюджеты)
Потери времени

Замедление процесса предпринимательства по сравнению с плановым
Социальные потери

Ущерб здоровью и жизни людей, окружающей среде, престижу организации, имиджу участников
Нежизнеспособность проекта

Уверенность в том, что предполагаемые доходы от проекта будут достаточными для покрытия всех видов затрат
Налоговый риск

Отсутствие полной гарантии на налоговую скидку из-за увеличения срока исполнения проекта
Риск недоплаты задолженностей

Временное снижение дохода из-за краткосрочного падения спроса на производимый продукт, либо снижения цены на него
Риск незавершенного строительства

Отсутствие полных гарантий на завершение строительного объекта
Определяющие потери и риски

Если в числе рассматриваемых потерь выделяется один вид, который либо по величине, либо по вероятности возникновения заведомо подавляет остальные, то при количественной оценке уровня рисков в расчет можно принимать только этот вид потерь
Случайные и систематические виды потерь

Систематические виды потерь включаются и учитываются во всех видах расчетов проекта. Как неизбежные расходы и при определении рисков прогнозируются потери только от случайных событий. Случайное развитие событий может привести к повышению или снижению затрат. При анализе рисков следует учитывать только ту часть случайных факторов, которые вызывают потери

Основными результатами качественного анализа рисков являются:

выявление конкретных рисков проекта и порождающих их причин;

анализ и стоимостный эквивалент гипотетических последствий возможной реализации отмеченных рисков;

предложение мероприятий по минимизации ущерба и, наконец, их стоимостная оценка.1

Кроме того, на этом этапе определяются граничные значения (минимум и максимум) возможного изменения всех факторов (переменных) проекта, проверяемых на риски.

2. ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ РАСЧЕТОВ РИСКОВ

Математический аппарат анализа рисков опирается на методы теории вероятностей, что обусловлено вероятностным характером неопределенности и рисков. Задачи количественного анализа рисков разделяются на три типа.

Прямые задачи, в которых оценка уровня рисков происходит на основании априори известной вероятностной информации.

Обратные задачи, когда задается приемлемый уровень рисков и определяются значения (диапазон значений) исходных параметров с учетом устанавливаемых ограничений на один или несколько варьируемых исходных параметров.

Задачи исследования чувствительности, устойчивости результативных, критериальных показателей по отношению к варьированию исходных параметров (распределению вероятностей, областей изменения тех или иных величин и т.п.). Это необходимо в связи с неизбежной неточностью исходной информации и отражает степень достоверности полученных при анализе проектных рисков результатов.

Количественный анализ проектных рисков производится на основе математических моделей принятия решений и поведения проекта, основными из которых являются:

стохастические (вероятностные) модели;

лингвистические (описательные) модели;

нестохастические (игровые, поведенческие) модели.

В таблице 4 приведена характеристика наиболее используемых методов анализа рисков.

Таблица 4

Методы анализа рисков проекта

Метод

Характеристика метода
1

2
Вероятностный анализ

Предполагают, что построение и расчеты по модели осуществляются в соответствии с принципами теории вероятностей, тогда как в случае

выборочных методов все это делается путем расчетов по выборкам. Вероятность возникновения потерь определяется на основе статистических данных предшествовавшего периода с установлением области (зоны) рисков, достаточности инвестиций, коэффициента рисков (отношение ожидаемой прибыли к объему всех инвестиций по проекту)
Экспертный анализ рисков

Метод применяется в случае отсутствия или недостаточного объема исходной информации и состоит в привлечении экспертов для оценки рисков. Отобранная группа экспертов оценивает проект и его отдельные процессы по степени рисков
Метод аналогов

Использование базы данных осуществленных аналогичных проектов для переноса их результативности на разрабатываемый проект, такой метод используется, если внутренняя и внешняя среда проекта и его аналогов имеет достаточную сходность по основным параметрам
Анализ показателей предельного уровня

Определение степени устойчивости проекта по отношению к возможным изменениям условий его реализации
Анализ чувствительности проекта

Метод позволяет оценить, как изменяются результирующие показатели реализации проекта при различных значениях заданных переменных, необходимых для расчета
Анализ сценариев развития проекта

Метод предполагает разработку нескольких вариантов (сценариев) развития проекта и их сравнительную оценку. Рассчитываются пессимистический вариант (сценарий) возможного изменения переменных, оптимистический и наиболее вероятный вариант
Метод построения деревьев решений проекта

Предполагает пошаговое разветвление процесса реализации проекта с оценкой рисков, затрат, ущерба и выгод
Имитационные методы

Базируются на пошаговом нахождении значения результирующего показателя за счет проведения многократных опытов с моделью. Основные их преимущества – прозрачность всех расчетов, простота восприятия и оценки результатов анализа проекта всеми участниками процесса планирования. В качестве одного из серьезных недостатков этого способа необходимо указать существенные затраты на расчеты, связанные с большим объемом выходной информации

Вероятностные методы оценки рисков

Риск, связанный с проектом, характеризуется тремя факторами:

событием, связанным с риском;

вероятностью рисков;

суммой, подвергаемой риску.

Чтобы количественно оценить риски, необходимо знать все возможные последствия принимаемого решения и вероятность последствий этого решения. Выделяют два метода определения вероятности.

Объективный метод определения вероятности основан на вычислении частоты, с которой происходят некоторые события. Частота при этом рассчитывается на основе фактических данных.

При вероятностных оценках рисков в случае отсутствия достаточного объема информации для вычисления частот используется субъективный метод оценки вероятности, т.е. экспертные оценки.1

Субъективная вероятность является предположением относительно определенного результата, основывающемся на суждении или личном опыте оценивающего, а не на частоте, с которой подобный результат был получен в аналогичных условиях.

Важными понятиями, применяющимися в вероятностном анализе рисков, являются понятия альтернативы, состояния среды, исхода.

Альтернатива – это последовательность действий, направленных на решение некоторой проблемы (приобретать или не приобретать новое оборудование, решение о том, какой из двух станков, различающихся по характеристикам, следует приобрести; следует ли внедрять в производство новый продукт и т.д.).

Состояние среды – ситуация, на которую лицо, принимающее решение (в нашем случае – инвестор), не может оказывать влияние (например, благоприятный или неблагоприятный рынок, климатические условия и т.д.).

Исходы (возможные события) возникают в случае, когда альтернатива реализуется в определенном состоянии среды. Это некая количественная оценка, показывающая последствия определенной альтернативы при определенном состоянии среды (например, величина прибыли, величина урожая и т.д.).

Анализируя и сравнивая варианты инвестиционных проектов, инвесторы действуют в рамках теории принятия решений. Как уже было отмечено выше, понятия неопределенности и рисков различаются между собой. Вероятностный инструментарий позволяет более четко разграничить их. В соответствии с этим в теории принятия решений выделяются три типа моделей.

Принятие решений в условиях определенности – лицо, принимающее решение (ЛПР), точно знает последствия и исходы любой альтернативы или выбора решения. Эта модель нереалистична в случае принятия решения о долгосрочном вложении капитала.

Принятие решений в условиях рисков – ЛПР знает вероятности наступления исходов или последствий для каждого решения.

Принятие решения в условиях неопределенности – ЛПР не знает вероятностей наступления исходов для каждого решения.

Если имеет место неопределенность (т.е. существует возможность отклонения будущего дохода от его ожидаемой величины, но невозможно даже приблизительно указать вероятности наступления каждого возможного результата), то выбор альтернативы инвестирования может быть произведен на основе одного из трех критериев:1

Критерий MAXIMAX (критерий оптимизма) определяет альтернативу, которая максимизирует максимальный результат для каждой альтернативы.

Критерий MAXIMIN (критерий пессимизма) определяет альтернативу, которая максимизирует минимальный результат для каждой альтернативы.

Критерий безразличия выявляет альтернативу с максимальным средним результатом (при этом действует негласное предположение, что каждое из возможных состояний среды может наступить с равной вероятностью; в результате выбирается альтернатива, дающая максимальную величину математического ожидания):

На основе вероятностей рассчитываются стандартные характеристики рисков.

Математическое ожидание (среднее ожидаемое значение) – средневзвешенное всех возможных результатов, где в качестве весов используются вероятности их достижения.

Дисперсия – средневзвешенное суммы квадратов отклонений случайной величины от ее математического ожидания (т.е. отклонений действительных результатов от ожидаемых) – мера разброса.

Квадратный корень из дисперсии называется стандартным отклонением.

Обе характеристики являются абсолютной мерой рисков.

Коэффициент вариации служит относительной мерой рисков.

Коэффициент корреляции показывает связь между переменными, состоящую в изменении средней величины одного из них в зависимости от изменения другого.

Положительный коэффициент корреляции означает положительную связь между величинами и чем ближе к единице, тем сильнее эта связь.

При проведении анализа проектного риска сначала определяются вероятные пределы изменения всех его «рисковых» факторов (или критических переменных), а затем проводятся последовательные проверочные расчеты при допущении, что переменные случайно изменяются в области своих допустимых значений. На основании расчетов результатов проекта при большом количестве различных обстоятельств анализ рисков позволяет оценить распределение вероятности различных вариантов проекта и его ожидаемую ценность (стоимость).

Экспертный анализ рисков

Экспертный анализ рисков применяют на начальных этапах работы с проектом в случае, если объем исходной информации является недостаточным для количественной оценки эффективности (погрешность результатов превышает 30%) и рисков проекта.

Достоинствами экспертного анализа рисков являются: отсутствие необходимости в точных исходных данных и дорогостоящих программных средствах, возможность проводить оценку до расчета эффективности проекта, а также простота расчетов. К основным недостаткам следует отнести: трудность в привлечении независимых экспертов и субъективность оценок.

Алгоритм экспертного анализа рисков следующий.1

По каждому виду рисков определяется предельный уровень, приемлемый для организации, реализующей данный проект. Предельный уровень рисков определяется по стобалльной шкале.

Устанавливается, при необходимости, дифференцированная оценка уровня компетентности экспертов, являющаяся конфиденциальной. Оценка выставляется по десятибалльной шкале.

Риски оцениваются экспертами с точки зрения вероятности наступления рискового события (в долях единицы) и опасности данных рисков для успешного завершения проекта (по стобалльной шкале).

Оценки, проставленные экспертами по каждому виду рисков, сводятся разработчиком проекта в таблицы. В них определяется интегральный уровень по каждому виду рисков.

Сравниваются интегральный уровень рисков, полученный в результате экспертного опроса, и предельный уровень для данного вида и выносится решение о приемлемости данного вида риска для разработчика проекта.

В случае, если принятый предельный уровень одного или нескольких видов рисков ниже полученных интегральных значений, разрабатывается комплекс мероприятий, направленных на снижение влияния выявленных рисков на успех реализации проекта, и осуществляется повторный анализ рисков.

Анализ показателей предельного уровня

Показатели предельного уровня характеризуют степень устойчивости проекта по отношению к возможным изменениям условий его реализации. Предельным значением параметра для t-го года является такое значение, при котором чистая прибыль от проекта равна нулю. Основным показателем этой группы является точка безубыточности (ТБ) – уровень физического объема продаж на протяжении расчетного периода времени, при котором выручка от реализации продукции совпадает с издержками производства.

Для подтверждения устойчивости проекта необходимо, чтобы значение точки безубыточности было меньше значений номинальных объемов производства и продаж. Чем дальше от них значение точки безубыточности (в процентном отношении), тем устойчивее проект. Проект обычно признается устойчивым, если значение точки безубыточности не превышает 75% от номинального объема производства.

Распределение затрат на постоянные и переменные, является приблизительным и может изменяться в зависимости от конкретных условий: системы начисления заработной платы, сбыта продукции и других особенностей производства.

Ограничения, которые должны соблюдаться при расчете точки безубыточности:1

Объем производства равен объему продаж.

Постоянные затраты одинаковы для любого объема производства.

Переменные издержки изменяются пропорционально объему производства.

Цена не изменяется в течение периода, для которого определяется точка безубыточности.

Цена единицы продукции и стоимость единицы ресурсов остаются постоянными.

В случае расчета точки безубыточности для нескольких наименований продукции, соотношение между объемами производимой продукции должно оставаться неизменным.

Показатель точки безубыточности позволяет определить:

требуемый объем продаж, обеспечивающий получение прибыли;

зависимость прибыли предприятия от изменения цены;

значение каждого продукта в доле покрытия общих затрат.

Показатель точки безубыточности следует использовать при:

введении в производство нового продукта;

модернизации производственных мощностей;

создании нового предприятия;

изменении производственной или административной деятельности предприятия.

Расчет точки безубыточности усложняется при оценке проекта, результатом которого является выпуск нескольких видов продукции.

Анализ чувствительности проекта

Задача количественного анализа состоит в численном измерении влияния изменений рискованных факторов на эффективность проекта. Общая схема анализа чувствительности проекта состоит в следующем.

Анализ чувствительности (уязвимости) происходит при «последовательно-единичном» изменении каждой переменной: только одна из переменных меняет свое значение (например, на 10%), на основе чего пересчитывается новая величина используемого критерия (например, ЧДЦ). После этого оценивается процентное изменение критерия по отношению к базисному случаю и рассчитывается показатель чувствительности, представляющий собой отношение процентного изменения критерия к изменению значения переменной на один процент (так называемая эластичность изменения показателя). Таким же образом исчисляются показатели чувствительности по каждой из остальных переменных.

Затем на основании этих расчетов происходит экспертное ранжирование переменных по степени важности (например, очень высокая, средняя, невысокая) и экспертная оценка прогнозируемоcти (предсказуемости) значений переменных (например, высокая, средняя, низкая). Далее эксперт может построить так называемую «матрицу чувствительности», позволяющую выделить наименее и наиболее рискованные для проекта переменные (показатели).

Таблица 5 называется матрицей чувствительности, степени которой отражены в сказуемом таблицы (по горизонтали) и предсказуемости, степени которой представлены в подлежащем (по вертикали). На основе результатов анализа каждый фактор займет свое соответствующее место в поле матрицы (табл. 6).1

В соответствии с экспертным разбиением чувствительности и предсказуемости по их степеням матрица содержит девять элементов, которые можно распределить по зонам. Попадание фактора в определенную зону будет означать конкретную рекомендацию для принятия решения о дальнейшей с ним работе по анализу рисков.

Таблица 5

Показатели чувствительности и прогнозируемости переменных в проекте

Переменная (х)

Чувствительность

Возможность прогнозирования
Объем продаж

Высокая

Низкая
Переменные издержки

Высокая

Высокая
Ставка процента

Средняя

Средняя
Оборотный капитал

Средняя

Средняя
Остаточная стоимость

Средняя

Высокая
Цена реализации

Низкая

Низкая

Таблица 6

Матрица чувствительности и предсказуемости

Предсказуемость переменных

Чувствительность переменной
Низкая

I

I

II
Средняя

I

II

III
Высокая

II

III

III

Первая зона (I) – левый верхний угол матрицы – зона дальнейшего анализа попавших в нее факторов, так как к их изменению наиболее чувствительна ЧДЦ проекта и они обладают наименьшей прогнозируемостью.

Вторая зона (II) совпадает с элементами побочной диагонали матрицы и требует пристального внимания к происходящим изменениям расположенных в ней факторов (в частности, для этого и производился расчет критических значений каждого фактора).

Третья зона (III), правый нижний угол таблицы, – зона наибольшего благополучия: в ней находятся факторы, которые при всех прочих предположениях и расчетах являются наименее рискованными и не подлежат дальнейшему рассмотрению.

Несмотря на все свои преимущества – теоретическую прозрачность, простоту расчетов, экономико-математическую естественность результатов и наглядность их толкования – метод анализа чувствительности имеет существенные недостатки. Первый и основной из них – его однофакторность, т.е. ориентация на изменения только одного фактора проекта, что приводит к недоучету возможной связи между отдельными факторами или к недоучету их корреляции.

Анализ чувствительности проекта позволяет оценить, как изменяются результирующие показатели реализации проекта при различных значениях заданных переменных, необходимых для расчета. Этот вид анализа позволяет определить наиболее критические переменные, которые в наибольшей степени могут повлиять на осуществимость и эффективность проекта.

В качестве варьируемых исходных переменных принимают:

объем продаж;

цену за единицу продукции;

инвестиционные затраты или их составляющие;

график строительства;

операционные затраты или их составляющие;

срок задержек платежей;

уровень инфляции;

процент по займам, ставку дисконта и др.

В качестве результирующих показателей реализации проекта могут выступать:1

показатели эффективности (чистый дисконтированный доход, внутренняя норма доходности, индекс доходности, срок окупаемости, рентабельность инвестиций);

ежегодные показатели проекта (балансовая прибыль, чистая прибыль, сальдо накопленных реальных денег).

При относительном анализе чувствительности сравнивается относительное влияние исходных переменных (при их изменении на фиксированную величину, например, на 10%) на результирующие показатели проекта. Этот анализ позволяет определить наиболее существенные для проекта исходные переменные; их изменение должно контролироваться в первую очередь.

Абсолютный анализ чувствительности позволяет определить численное отклонение результирующих показателей при изменении значений исходных переменных. Значения переменных, соответствующие нулевым значениям результирующих показателей, соответствуют рассмотренным выше показателям предельного уровня.

Результаты анализа чувствительности приводятся в табличной или графической форме. Последняя является более наглядной и должна применяться в презентационных целях.

Анализ сценариев развития проекта

Анализ сценариев развития проекта позволяет оценить влияние на проект возможного одновременного изменения нескольких переменных через вероятность каждого сценария. Этот вид анализа может выполняться как с помощью электронных таблиц, так и с применением специальных компьютерных программ, позволяющих использовать методы имитационного моделирования.

В первом случае формируются 3-5 сценариев развития проекта. Каждому сценарию должны соответствовать:

набор значений исходных переменных;

рассчитанные значения результирующих показателей;

некоторая вероятность наступления данного сценария, определяемая экспертным путем.

В результате расчета определяются средние (с учетом вероятности наступления каждого сценария) значения результирующих показателей.

Метод построения дерева решений проекта

В случае небольшого числа переменных и возможных сценариев развития проекта для анализа рисков можно также воспользоваться методом построения дерева решений. Преимущество данного метода – в его наглядности. Последовательность сбора данных для построения дерева решений при анализе рисков включает следующие шаги:1

определение состава и продолжительности фаз жизненного цикла проекта;

определение ключевых событий, которые могут повлиять на дальнейшее развитие проекта;

определение времени наступления ключевых событий;

формулировка всех возможных решений, которые могут быть приняты в результате наступления каждого ключевого события;

определение вероятности принятия каждого решения;

определение стоимости каждого этапа осуществления проекта (стоимости работ между ключевыми событиями).

На основании полученных данных строится дерево решений. Его узлы представляют собой ключевые события, а стрелки, соединяющие узлы, – проводимые работы по реализации проекта. Кроме того, на дереве решений приводится информация относительно времени, стоимости работ и вероятности принятия того или иного решения.

В результате построения дерева решений определяется вероятность каждого сценария развития проекта, эффективность по каждому сценарию, а также интегральная эффективность проекта. Положительная величина показателя эффективности проекта указывает на приемлемую степень рисков, связанную с осуществлением проекта.

Имитационное моделирование рисков на базе метода Монте-Карло

Имитационное моделирование рисков с использованием метода Монте-Карло представляет собой сочетание методов анализа чувствительности и анализа сценариев. Результатом такого анализа выступает распределение вероятностей возможных результатов проекта. Имитационное моделирование по методу Монте-Карло позволяет построить математическую модель для проекта с неопределенными значениями параметров и, зная вероятностные распределения параметров проекта, а также связь между изменениями параметров (корреляцию), получить распределение доходности проекта.

Анализ значений результирующих показателей при сформированных сценариях позволяет оценить возможный интервал их изменения при различных условиях реализации проекта. Вероятностные характеристики используются для:

принятия инвестиционных решений;

ранжирования проектов;

обоснования рациональных размеров и форм резервирования и страхования.

Несмотря на свои достоинства, метод Монте-Карло не распространен и не используется слишком широко в бизнесе. Одна из главных причин этого – неопределенность функций распределения переменных, которые используются при расчетах.

Другая проблема, которая возникает как при использовании метода сценариев, так и при использовании метода Монте-Карло, состоит в том, что применение обоих методов не дает однозначного ответа на вопрос о том, следует ли все же реализовывать данный проект, или следует отвергнуть его, поэтому, как правило, используется целый комплекс методов анализа рисков проекта для окончательной оценки.

3. МЕТОДЫ СНИЖЕНИЯ РИСКОВ

Все методы, позволяющие минимизировать проектные риски, можно разделить на три группы.1

1. Диверсификация, или распределение рисков (распределение усилий предприятия между видами деятельности, результаты которых непосредственно не связаны между собой), позволяющая распределить риски между участниками проекта. Распределение проектных рисков между его участниками является эффективным способом их снижения. Теория надежности показывает, что с увеличением количества параллельных звеньев в системе вероятность отказа в ней снижается пропорционально количеству таких звеньев. Поэтому распределение рисков между участниками повышает надежность достижения результата. Логичнее всего при этом сделать ответственным за конкретный вид риска того из его участников, который обладает возможностью точнее и качественнее рассчитывать и контролировать данный риск. Распределение рисков оформляется при разработке финансового плана проекта и контрактных документов.

2. Резервирование средств на покрытие непредвиденных расходов представляет собой способ борьбы с риском, предусматривающий установление соотношения между потенциальными рисками, влияющими на стоимость проекта, и размером расходов, необходимых для преодоления сбоев в выполнении проекта.

Величина резерва должна быть равна или превышать величину колебания параметров системы во времени. В этом случае затраты на резервы должны быть всегда ниже издержек (потерь), связанных с восстановлением отказа. Зарубежный опыт допускает увеличение стоимости проекта от 7 до 12% за счет резервирования средств на форс-мажор. Резервирование средств предусматривает установление соотношения между потенциальными рисками, изменяющими стоимость проекта, и размером расходов, связанных с преодолением нарушений в ходе его реализации.

Российские эксперты рекомендуют следующие примерные нормы непредвиденных расходов (табл. 7).1

Таблица 7

Нормы резервирования средств на непредвиденные расходы

Вид затрат

Изменение непредвиденных расходов, %
Затраты/продолжительность работ российских исполнителей

+20
Затраты/продолжительность работ иностранных исполнителей

+10
Увеличение прямых производственных затрат

+20
Снижение производства

-20
Увеличение процента за кредит

+20

Минимизация рисков всегда увеличивает проектные затраты, но зато увеличивает и проектную прибыль.

Часть резерва всегда должна находиться в распоряжении менеджера проекта (остальной частью резерва распоряжаются в соответствии с контрактом другие участники проекта).

Необходимым условием успеха проекта является превышение предполагаемых поступлений от реализации проекта над оттоками денежных средств на каждом шаге расчета. С целью снижения рисков в плане финансирования необходимо создавать достаточный запас прочности, учитывающий следующие виды рисков:

риск незавершенного строительства (дополнительные затраты и отсутствие запланированных на этот период доходов);

риск временного снижения объема продаж продукции проекта;

налоговый риск (невозможность использования налоговых льгот и преимуществ, изменение налогового законодательства);

риск несвоевременной уплаты задолженностей со стороны заказчиков.

При расчете рисков необходимо, чтобы сальдо накопленных реальных денег в финансовом плане проекта на каждом шаге расчета было не менее 8% планируемых на данном шаге затрат. Кроме того, необходимо предусматривать дополнительные источники финансирования проекта и создание резервных фондов с отчислением в них определенного процента с выручки от реализации продукции.

3. Страхование рисков. В случае если участники проекта не в состоянии обеспечить реализацию проекта при наступлении того или иного рискового события собственными силами, необходимо осуществить страхование рисков. Страхование рисков есть, по существу, передача определенных рисков страховой компании.

Зарубежная практика страхования использует полное страхование инвестиционных проектов. Условия российской действительности позволяют пока только частично страховать риски проекта: здания, оборудование, персонал, некоторые экстремальные ситуации и т.д.

Выбор рациональной схемы страхования представляет собой достаточно сложную задачу.

В законодательстве РФ введено понятие предпринимательского риска. Страхование предпринимательского риска предполагает заключение договора имущественного страхования, по которому одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

По договору имущественного страхования могут быть, в частности, застрахованы следующие имущественные интересы:

риск утраты (гибели), недостачи или повреждения определенного имущества;

риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, а в случаях, предусмотренных законом, также ответственности по договорам – риск гражданской ответственности;

риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риск неполучения ожидаемых доходов – предпринимательский риск.

При заключении договора страхования предпринимательского риска страховщик вправе произвести анализ рисков, а при необходимости назначить экспертизу.

При страховании предпринимательского риска, если договором страхования не предусмотрено иное, страховая сумма не должна превышать убытки от предпринимательской деятельности, которые страхователь, как можно ожидать, понес бы при наступлении страхового случая.

Для реальных инвестиций существует страхование, и не только от финансовых потерь.

Отчисления на страхование предпринимательских рисков можно включать в состав себестоимости продукции.

Разрешено создавать страховые резервы или страховые фонды всем предприятиям и организациям для финансирования расходов, вызванных предпринимательскими и прочими рисками, а также связанных со страхованием имущества, жизни работников и гражданской ответственности за причинение вреда имущественным интересам третьих лиц. Установлен и лимит отчислений на эти цели: он не может превышать одного процента объема реализуемой продукции (работ, услуг).

4. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТ ПО УПРАВЛЕНИЮ РИСКАМИ

Комплексное исследование разнообразных рисков на стадии разработки проекта с помощью системы подходов и методов, представленных в предыдущих разделах, предпринимается не только в целях анализа проектных рисков в начале жизненного цикла проекта.

Управление рисками – специфическая область менеджмента, требующая знаний в области теории фирмы, страхового дела, анализа хозяйственной деятельности предприятия, математических методов оптимизации экономических задач и т.д.

Система управления рисками – это особый вид деятельности, направленный на смягчение воздействия рисков на конечные результаты реализации проекта. Управление риском – новое для российской экономики явление, которое появилось при переходе экономики к рыночной системе хозяйствования.

Управление рисками осуществляется на всех фазах жизненного цикла проекта с помощью мониторинга, контроля и необходимых корректирующих воздействий.

Процесс управления рисками предполагает проведение определенных шагов, в том числе:1

выявление предполагаемых рисков;

анализ и оценка проектных рисков;

выбор методов управления рисками;

применение выбранных методов;

оценку результатов управления рисками.

Анализ рисков инвестиционного проекта предполагает подход к риску не как к статическому, неизменному, а как к управляемому параметру, на уровень которого возможно и нужно оказывать воздействие.

В применении к инвестиционному проектированию реализация концепции приемлемого риска происходит через интеграцию комплекса процедур – оценки рисков проекта и управления проектными рисками.

Характеризуя в целом весь арсенал методов управления рисками проекта, необходимо подчеркнуть их конкретную практическую направленность, позволяющую не только отобрать и проранжировать факторы рисков, но и смоделировать процесс реализации проекта, оценить с определенной вероятностью последствия возникновения неблагоприятных ситуаций, подобрать методы минимизации их воздействия или предложить компенсирующие риски мероприятия, проследить за динамикой поведения фактических параметров проекта в ходе его осуществления и, наконец, скорректировать их изменение в нужном направлении. Цель управления проектными рисками не только способствует углублению анализа проектов, но и повышает эффективность инвестиционных решений. Роль главного исполнителя всех процедур, связанных с управлением риском, ложится на плечи менеджера проекта (администратора) или команды с его участием.

Методы управления проектными рисками могут и должны стать средством эффективной реализации самих проектов на всех уровнях управления – федеральном, региональном и местном.

Управление рисками – новое для российской экономики явление, которое появилось при переходе экономики к рыночной системе хозяйствования. Качественное управление риском повышает шансы системы управления проектом добиться успеха в долгосрочной перспективе, значительно уменьшает опасность неэффективной реализации проекта.

Важно не только выявить потенциальные риски проекта, но и оценить их влияние на результаты, своевременно принять решения о снижении рисков, причем осуществлять управления рисками на всех стадиях реализации проекта и адекватно документировать процессы управления рисками проекта для последующего применения этих знаний в дальнейшей практике управления подобными проектами.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, в условиях определенности рыночную стоимость инвестиций можно определить с помощью текущей стоимости будущих денежных потоков при ставке дисконтирования, равной проценту по безрисковым вложениям. Этот подход теоретически верен и практически осуществим, так как имеется лишь один возможный вариант денежных потоков и точно известна соответствующая ставка дисконтирования.

Существует необходимость методы работы с капитальным бюджетом в условиях неопределенности. Когда инвестиционное решение принято в условиях неопределенности, денежные потоки могут возникать в соответствии с одним из множества альтернативных сценариев.

В условиях неопределенности существует своего рода противоречие между теоретически верным и практически осуществимым подходом. Теоретически безупречный подход состоит в том, чтобы учесть все возможные варианты сценариев денежных потоков. В большинстве случаев это трудно или невозможно, так как придется учитывать слишком много альтернатив.

Методы исследования неопределенности можно разбить на три группы. Одна группа методов делает попытку учесть в явном виде все альтернативные сценарии денежных потоков. К этой группе относятся методы предпочтительного состояния.

Методы другой группы требуют, чтобы было дано полное обобщенное описание активов, на основе которого можно будет определить их стоимость. Третья группа методов разработана для того, чтобы обеспечить более глубокое понимание характеристик инвестиций, особенно связанного с ними риска. Это может принести пользу, даже если метод и не дает точного прогноза рыночной стоимости инвестиций. Анализ окупаемости, анализ чувствительности, стратегическое планирование могут послужить примерами таких методов.

Хотя эти три подхода могут вступить в противоречие, их можно использовать и так, чтобы они дополняли друг друга. В условиях неопределенности любое инвестиционное решение в значительной мере основано на субъективных суждениях (на здравом смысле).

Чтобы принимать правильные решения, необходимо:

понимать, каким образом альтернативные сценарии денежных потоков, возможные в результате инвестирования, повлияют на рыночную стоимость проекта;

осознавать риск конкретного рассматриваемого инвестиционного проекта (этому поможет применение третьего подхода);

на основании своих заключений по первым двум пунктам оценить стоимость инвестиций (используя один из методов второй группы) так, чтобы данный проект можно было сравнивать с другими альтернативами.

Большинство инвесторов готовы пойти на риск только в том случае, если получат за это дополнительный выигрыш (в виде доходов). Поэтому для полноценного анализа инвестиций нужно определить, сколько стоит риск в глазах инвестора, то есть за какой дополнительный доход инвестор согласится рисковать.

Существует множество подходов к решению непростой проблемы анализа инвестиционных проектов в условиях риска и неопределенности.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Лахметкина Н.И. Инвестиционная стратегия предприятия. – М.: Кнорус, 2006.

Попков В.П., Семенов В.П. Организация и финансирование инвестиций. – СПб.: Питер, 2009.

Радионова С.П., Радионов Н.В. Оценка инвестиционных ресурсов предприятий (инновационный аспект). – СПб.: Альфа, 2008.

Романов В.С. Понятие рисков в инвестиционной деятельности. – М.: Владос, 2010.

Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Организация и финансирование инвестиций. – М.: Финансы и статистика, 2010.

Чернов В.А. Инвестиционная стратегия. – М.: Юнити. 2009.

Лысенко О.В. Кабанова Е.Г. Инвестиционные риски на региональном уровне. // Регион: экономика и социология. – 2007. – № 2. – с. 17-24.

1 Радионова С.П., Радионов Н.В. Оценка инвестиционных ресурсов предприятий (инновационный аспект). – СПб.: Альфа, 2008. – с. 163.

1 Радионова С.П., Радионов Н.В. Оценка инвестиционных ресурсов предприятий (инновационный аспект). – СПб.: Альфа, 2008. – с. 165.

1 Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Организация и финансирование инвестиций. – М.: Финансы и статистика, 2010. – с. 135.

1 Чернов В.А. Инвестиционная стратегия. – М.: Юнити. 2009. – с. 54.

1 Лысенко О.В. Кабанова Е.Г. Инвестиционные риски на региональном уровне. // Регион: экономика и социология. – 2007. – № 2. – с. 17-24.

1 Лахметкина Н.И. Инвестиционная стратегия предприятия. – М.: Кнорус, 2006. – с. 128.

1 Лахметкина Н.И. Инвестиционная стратегия предприятия. – М.: Кнорус, 2006. – с. 129.

1 Лахметкина Н.И. Инвестиционная стратегия предприятия. – М.: Кнорус, 2006. – с. 131.

1 Лахметкина Н.И. Инвестиционная стратегия предприятия. – М.: Кнорус, 2006. – с. 132.

1 Лахметкина Н.И. Инвестиционная стратегия предприятия. – М.: Кнорус, 2006. – с. 133.

1 Лахметкина Н.И. Инвестиционная стратегия предприятия. – М.: Кнорус, 2006. – с. 135.

1 Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Организация и финансирование инвестиций. – М.: Финансы и статистика, 2010. – с. 211.

1 Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Организация и финансирование инвестиций. – М.: Финансы и статистика, 2010. – с. 217.

1 Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Организация и финансирование инвестиций. – М.: Финансы и статистика, 2010. – с. 218.

1 Радионова С.П., Радионов Н.В. Оценка инвестиционных ресурсов предприятий (инновационный аспект). – СПб.: Альфа, 2008. – с. 107.

Реферат: Государственная измена

МОСКОВСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ

ИМЕНИ Е.Р.ДАШКОВОЙ

ЮРИДИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

ЗАОЧНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ

6 СЕМЕСТР

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО УГОЛОВНОМУ ПРАВУ
НА ТЕМУ: «Государственная измена. Понятие данного преступления и признаки состава»

СТУДЕНТКИ 3 КУРСА

ВЕЛИХОВОЙ МАРИНЫ ПЕТРОВНЫ

ПРЕПОДАВАТЕЛЬ: Луняка В.И.

МОСКВА 1998

ПЛАН:

ВВЕДЕНИЕ

1. Раскрытие понятия о государственной измене как уголовном преступлении
2. Разбор /анализ/ примеров на предмет содержания состава преступления

Пример №1 с выводами юридического анализа

Пример №2 с выводами юридического анализа и с заключительным определением

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основные личные выводы по теме «Государственная измена»

ВВЕДЕНИЕ:
Мною не случайно выбрана тема для моей работы ГОСУДАРСТВЕННАЯ ИЗМЕНА. Как уголовное преступление государственная измена отличается от других видов преступлений своей особой специфичностью и целым рядом других особенностей, которые в своей сущности могут нести судьбоносное значение как для сохранения суверенитета, территориальной неприкосновенности, а также и для обороноспособности России, как суверенного государства. Все три вышеперечисленные компонента национальной безопасности Российской
Федерации обозначены в настоящем Уголовном кодексе РФ общим понятием –
ВНЕШНЯЯ БЕЗОПАСНОСТЬ Российской Федерации.

Современные российские – юристы, политики, экономисты, военные, социологи и др. высказывают мнение о внесении в настоящий Уголовный кодекс еще одного компонента национальной безопасности России, а именно экономической безопасности России, а иными словами – речь идет о деяниях, которые имеют уже место в реальной жизни страны и которые по логическому и юридическому соотношению можно и нужно отнести к государственной измене , так как итоговая сущность этих деяний содержит в себе прямой подрыв обороноспособности страны, а значит подрывает внешнюю безопасность России.

Но, надо сразу отметить, что толкование о прямой связи между государственной изменой и экономическим подрывом страны можно вести тогда, когда для этого есть четкий законодательный критерий, а именно выработка последнего катастрофически запаздывает. Это, в частности, доказывает неудавшаяся работа специальных комиссий при Госдуме РФ по импичменту
Президенту Российской Федерации Ельцину Б.Н. Доказательная база по данному импичменту в части обвинения в государственной измене претерпела неполноту и несостоятельность именно из-за отсутствия в законе объективного перечня преступных деяний, содержащих в своей прямой сути государственную измену, то есть деяний, которые в корне подорвали экономическую безопасность государства, а по факту и внешнюю безопасность России.

Как обратный пример можно привести охрану законом национальной безопасности США в части защиты экономической безопаcности, как одной из основ сохранения должной обороноспособности США, военного потенциала в целом, а также по защите жизненных интересов США по всем аспектам, как на самой территории США, так и за ее пределами. Таким образом, действия которые в итоге могут принести ущербность США по любому компоненту национальной безопасности /будь то решение или постановление отдельного должностного лица из правительства США, или же любого другого лица из федерального ведомства/ инкриминируются в четкой соотносительности с интересами национальной безопасности государства, как такового – то есть как государственную измену, выраженную в конкретном деянии в ущерб национальной безопасности США. Перечень же таких деяний конкретно определен в федеральном законе страны и является по сути эталоном по сохранению всех аспектов национальной безопасности США. Как в дополнение, к приведенному выше, можно добавить, что в этой стране существует закономерная последовательность – чем выше государственная должность, тем выше ответственность за негативную деятельность на этой должности. В России все обстоит намного иначе, вот поэтому то я и хочу рассмотреть некоторые факторы нашей реальной жизни с точки зрения противостояния ущербности государственным интересам России, но это уже будет проделано мною в анализе и решении примеров на данную тему моей работы.

Чтобы была логическая последовательность в содержании ниже приведенного следует привести содержание статьи 275 настоящего УК РФ
/Государственная измена/:
« Государственная измена, то есть шпионаж, выдача государственной тайны, либо иное оказание помощи иностранному государству, иностранной организации или их представителям в проведении враждебной деятельности в ущерб внешней безопасности Российской Федерации, совершенная гражданином Российской
Федерации».

Такой термин как ВРАЖДЕБНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ по своей сущности заключает в себе целый спектр компонентов – это и разведывательная деятельность, и диверсионная деятельность, и непосредственно подрывная по самым различным аспектам жизнестойкости страны в целом. Сама наука по проведению подобной деятельности, конечно, не стоит на месте. Совершенствуются способы проникновения в жизненно важные учреждения, министерства и т.п. стран- противниц. Оттачиваются до совершенства виды и методы действенного осуществления любых планов против любой страны. Они /методы/ становятся все более особо изощренными и крайне разносторонними. Степень же действенного влияния на уровень жизнестойкости объектов подобной деятельности может вырасти до катастрофических размеров и довести страну-объект до уровня жизни в ней, сравнительно с каменным веком…

Разумеется, бурные ростки данной деятельности произрастают особо рьяно там, где для них существует благотворная почва. Компонентами этой почвы служат, как правило, посредственный интеллект и морально- принципиальная упадочность, а также патологические нравы.

Чтобы более объективно обозначить реальное опасное значение
ВРАЖДЕБНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ в объединенном смысле, т.е. подразумеваются все формы ее проявления, необходимо вначале привести один из исторических факторов, а именно – Россия на протяжении всей своей истории – была, есть и будет объектом различных агрессии, нападений, диверсий и провокаций извне по всему периметру своих границ и почти от всех своих соседей по географическому расположению. Только в двадцатом столетии Россия пережила такое количество агрессии, какое не пережила ни одна страна мира на протяжении нескольких столетий в целом.

Для более развернутого понятия крайней опасности, или итоговой сущности враждебной деятельности, как таковой в целом, для России конкретно, следует вспомнить передачу международных новостей по «Радио- маяк», которая имела место в начале лета в 1992 году, где в частности, говорилось о том, что уже ушедший на пенсию бывший директор Центрального разведовательного управления США Ульям Колби позволил себе, как бывшему руководителю этого ведомства, похвастаться перед американской прессой о том, что ЦРУ под его талантливым руководством провело успешную тотальную операцию по нейтрализации СССР, как противника США, по всем аспектам без военной операции, использую самые передовые разработки в этой области… Он же пообещал перед прессой написать об это книгу, которая по его словам будет шедевром мировой литературы в области без военных операций за рубежом. Но, правда, У.Колби так и не успел порадовать читателей cвоей книгой, так как утонул в озере, сразу же через пять дней после своего заявления американской прессе…

На нашей российской действительности мы ясно видим, что слова
У.Колби так или иначе сбываются.

Поэтому для того, чтобы противостоять любой враждебной деятельности, в какой бы форме она не проявлялась, — необходимо иметь достаточный потенциал юридических знаний, что правоприменительная практика не претерпевала нестабильность по приведению отечественного уголовного законодательства в части борьбы с государственной изменой, как с особо опасным преступлением.

Я специально обостряю внимание на реальном состоянии национальной безопасности России в своей работе, а это для того, чтобы более значимо выделить реальную необходимость более эффективному противостоянию любым формам такого преступления, как государственная измена. И это, на мой взгляд, касается особо такого направления в сохранении национальной безопасности России – как укрепление законодательной базы в части реального увеличения уголовной ответственности юридических лиц в высших сферах государственной власти страны за прямые действия, которые могут непосредственно влиять на состояние того или иного компонента ВНЕШНЕЙ
БЕЗОПАСНОСТИ России, а также на любой из компонентов национальной безопасности страны. Реально же это должно иметь место в новых изменениях и дополнениях к Уголовному кодексу РФ, которые уже скоро будут рассматриваться в Государственной Думе РФ. А, что касается доказательной базы по данным преступлениям, то она должна основываться на логическом и фактическом сопоставлении каждого конкретного деяния с его степенью угрозы или ущерба реальной национальной безопасности страны в целом. Особо важную необходимость таких законодательных дополнений подчеркивал председатель комитета по безопасности государства член Государственной Думы РФ В.Илюхин.
Особое внимание он уделил объективной стороне данных преступлений, а в частности, таких, как передача в частное владение /по экономическим причинам/ целых отраслей оборонного производственного комплекса страны, что по сути образует ущерб обороноспособности России. Причем, утверждает
В.Илюхин, — такая причиннная подоплека, как экономическая, в данных деяниях оказывается зачастую умышленно сфальсифицированной или умышленно выработанной заранее, что содержит в себе вину в форме умысла и т.д.
(газета «Аргументы и факты», 1998 г.). Это уже субъективная сторона деяния, а она то и является по сути трудно доказуемой в виду особой специфики подобных деяний, а также из-за отсутствия четко регламентированной законодательной базы, с учетом реальной криминализации российского общества и других факторов, способствующих таковой.

Трактовка ст. 275 УК РФ обозначает наличие состава преступления, как какую-либо помощь иностранному государству, иностранной организации ил их представителям в проведении враждебной деятельности в ущерб внешней безопасности Российской Федерации – только при факте связи гражданина
России с выше указанными иностранными организациями и др. Такая связь в реальности может быть настолько законспирированной и неявной, что и создает, конечно, титанические трудности и сложности в противостоянии такому специфическому преступлению.

Поэтому для работы по данному виду преступления юрист /любого ранга и должности/ должен располагать большим объемом всесторонних знаний и навыков, а также незаурядным интеллектом, непоколебимыми принципами и огромной силой воли.

Формы государственной измены могут быть различны по преступному содержанию: шпионаж, террористический акт, диверсия, вооруженный мятеж и т.д. Государственная измена, как акт предательства, совершается исключительно с прямым умыслом, так как субъект сознает общественно опасный характер действий, указанных в диспозиции данной статьи и
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
????????????????????????????огласия и т.д.

Таким образом, статья 275 УК РФ как бы служит общим законодательным понятием государственной измены, как преступления в ущерб внешней безопасности РФ, как суверенного государства.

1. Раскрытие понятия о государственной измене, как уголовном преступлении
Вначале, для того, чтобы более развернуто раскрыть сущность и содержание такого преступления, как государственная измена, необходимо привести содержание главы 29 УК РФ и самой статьи 275 того же УК РФ.

ГЛАВА 29. Преступления против конституционного строя и безопасности государства.

Статья 275. Государственная измена

Государственная измена, то есть шпионаж, выдача государственной тайны либо иное оказание помощи иностранному государству, иностранной организации или их представителям в проведении враждебной деятельности в ущерб внешней безопасности Российской Федерации, —

Наказывается лишением на срок от двенадцати до двадцати лет с конфискацией имущества или без таковой.
Примечание: Лицо, совершившее преступления, предусмотренные настоящей статьей, а также ст. 276 и 278 УК РФ, освобождаются от уголовной ответственности, если оно добровольным и своевременным сообщением органам власти или иным образом способствовало предотвращению дальнейшего ущерба интересам Российской
Федераци????????????????????????????????????????????????????????????????????
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???????????????????????????????????? 64 данное преступление обозначалось
ИЗМЕНА РОДИНЕ. Наказание же за данное преступление предусматривало даже смертную казнь.

В том же УК РСФСР в ст. 64 не было также конкретного перечня деяний в самой трактовке данной статьи, то есть развернутого перечня деяний, которые бы обозначали умышленно совершенные действия с полным их наименование и подразделением, несущие в совей сущности ущерб или угрозу какому-либо из конкретных объектов преступного посягательства – будь то обороноспособность или угроза суверенитету страны.

В приведенной выше статье 275 УК РФ также отсутствует подробный перечень деяний, но тем не менее сущностное содержание как бы собрало воедино все понятия, которые могут в целом представлять государственную измену. Теперь следует рассмотреть каждое из приведенных понятий в отдельности с подробным юридическим рассмотрением и обоснованием.
1. ГОСУДАРСТВЕННА ИЗМЕНА – представляет собой акт предательства, т.е. оказание гражданином РФ помощи иностранному государству, иностранной организации или их представителям в осуществлении враждебной деятельности против Российской Федерации. Кроме общей /родовой/ формы измены в виде оказания помощи закон предусматривает ответственность за ее специальные формы – шпионаж, выдачу государственной тайны – если они направлены в ущерб безопасности России.
2. ВНЕШНЯЯ БЕЗОПАСНОСТЬ, как объект преступного посягательства означает состояние защищенности государственного и общественного строя Российской

Федерации от угроз извне. Действия виновного создают угрозу суверенитету, территориальной неприкосновенности Российской Федерации.
Указанные сферы общественный отношений тесно связаны между собой, и вопрос о том, какому компоненту наносится наибольший вред, подлежит установлению в каждом конкретном случае на основании имеющихся материалов.
3. Государственная измена в форме шпионажа выражается в передаче, а равно в собирании, похищении или хранении в целях передачи иностранному государству, иностранной организации или их представителям сведений, составляющих государственную тайну, а также в передаче или собиранию по заданию иностранной разведки иных сведений для использования их в ущерб внешней безопасности Российской Федерации, если они совершаются гражданином России. Если подобные действия совершаются иностранным гражданином, либо лицом без гражданства, то они квалифицируются по ст.

276 УК РФ /шпионаж, совершенный иностранным гражданином или лицом без гражданства/.
4. Государственная измена в форме выдачи государственной тайны выражается в действиях, связанных с передачей иностранному государству, иностранной организации или их представителям сведений, составляющих государственную тайну, лицом, которому они были доверены по службе или работе, либо стали известны иным путем, за исключением их собирания либо похищения. В этом состоит отличие выдачи государственной тайны от шпионажа, при котором передаются, либо хранятся с целью передачи сведения, которыми лицо не располагает по службе /работе/.
Например, гражданин Иванов И.И., работая руководителем одного из режимных
НИИ, по своей инициативе установил преступную связь с иностранной спецслужбой и в процессе дальнейшего общения с представителями спецслужбы выдал известные ему сведения, составляющие государственную тайну. Мотивом для совершения данного преступления материальная корысть, а психологическая подоплека – моральная упадочность и патология нравов.

Государственную тайну составляют защищаемые государством сведения в области его военной, внешнеполитической, экономической, разведывательной, контрразведывательной и оперативно-розыскной деятельности, распространение которых может нанести ущерб безопасности Российской Федерации /ст. 2 Закона
РФ «О государственной тайне» от 21.07.1993 г./. В указанном законе в статье
5 дается перечень сведений, которые могут быть отнесены к государственной тайне. Исчерпывающий же открытый «Перечень сведений, отнесенных к государственной тайне» утвержден Указом Президента РФ от 30 ноября 1995 г.
№1203.

Государственную тайну образуют сведения 3-ий степени секретности –
«секретно» и «особой важности».

Оконченным преступлением /выдача государственной тайны/ признается с момента перехода сведений, ее составляющих, в адрес иностранного государства, иностранной организации, либо их представителям.
Представителями иностранного государства в иностранной организации являются их официальные лица /члены правительственных делегаций, сотрудники дипломатический представительств в России, сотрудники иностранных спецслужб, члены иностранных негосударственных организаций и т.д./, а также иные лица, выполняющие их поручения.

Могут иметь место стадии приготовления, либо покушения на преступление /например, задержание виновного при попытке передать сведения указанным адресатам/.

Иное оказание помощи иностранному государству, иностранной организации или их представителям в проведении враждебной деятельности против России выражается в совершении различных деяний, направленным на оказание им содействия в проведении разведывательной и иной подрывной деятельности против основ национальной безопасности России
/внутригосударственная безопасность, внешняя безопасность, экономическая безопасность/, если они не охватываются другими формами государственной измены.

Объективно оказание помощи связано с установлением контакта /связи/ гражданином России с представителями иностранного государства или иностранной организации и совершения по их заданию:
А) других /кроме измены/ преступлений против основ конституционного строя и безопасности страны;
Б) деяний, не образующих признаков указанных преступлений, но наносящих ущерб внешней безопасности государства;

В первом случае действия виновного квалифицируется по совокупности преступлений: государственная измена и конкретное преступление данного вида
/террористический акта, диверсия, вооруженный мятеж и т.д./

Во втором случае круг деяний многообразен и не имеет исчерпывающего перечня. Объединяющим началом является их направленность против внешней безопасности России. Это могут быть: вербовка агентуры для иностранной спецслужбы; подбор явочных и конспиративных квартир; оказание содействия иностранным эмисарам и кадровым разведчикам в приобретении документов прикрытия, устройстве и на работу, связанную с доступом к государственным секретам и многое другое. Оказание помощи может быть как в мирное, так и в военное время.

Преступление считается оконченным с момента фактического оказания помощи. Могут иметь место также стадии совершения преступления.

Приготовление к преступлению образуют разработка плана оказания помощи, создание условий для установления контакта с адресатами, приведение в систему, удобную для выдачи, тех сведений и возможностей, которыми располагает данное лицо и т.д.

Как покушение на преступление квалифицируется неудавшаяся попытка установить контакт с представителями иностранного государства или иностранной организации, совершение действий, направленных на оказание помощи, которой иностранная разведка не могла воспользоваться , и т.д.

Государственная измена совершается только с прямым умыслом, т.е. виновный осознает общественно опасный характер своих действий, указанных в диспозиции данной статьи и желает их осуществить.

Для квалификации преступления подлежит установлению направленность умысла – нанести ущерб внешней безопасности России. Мотивы при этом могут быть самыми разными: корысть, месть, политические разногласия, националистические побуждения, следствие шантажа и т.д. Мотивы, хотя и не указаны в данной норме, имеют большое значение в раскрытие механизма совершения преступления, определении степени вины и назначении наказания.

Субъектом государственной измены признается только гражданин России, достигший шестнадцати лет. Соучастникам же преступления /кроме исполнителя/ могут быть иностранные граждане и лица без гражданства.

Гражданин России может иметь гражданство иностранного государства
/двойное гражданство/. При совершении им государственной измены он также подлежит уголовной ответственности, поскольку «наличие у гражданина
Российской Федерации гражданства иностранного государства не умаляет его прав и свобод и не освобождает от обязанностей, вытекающих из российского гражданства, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации» /п.2 ст. 62 Конституции РФ/.

Примечание к ст. 275 настоящего УК РФ предусматривает возможность освобождения от уголовной ответственности, если:

а) лицо добровольным и своевременным сообщением органам власти или иным образом содействовало предотвращению дальнейшего ущерба интересам
Российской Федерации;

б) в его действиях не содержится иного состава преступления.

Данная поощрительная норма призвана показать человеку, совершившему оконченное преступление, путь к отступлению и при выполнении им указанных условий гарантировать освобождение от уголовной ответственности.

2. Разбор /анализ/ примеров на предмет содержания состава преступления
Приведенные мною примеры вымышленные, хотя вполне могут или даже имеют место в современной реальной жизни России /по содержательной аналогии.
ПРИМЕР №1.
Один из руководящих служащих Министерства Обороны РФ, некто генерал- полковник А., занимающий ответственную должность по обеспечению и строительству радио-локационных станций на территории всей России путем служебного подлога сорвал строительство данных РЛС по уже запланированному графику и тем самым нанес значительный ущерб внешней безопасности России.
Из материалов данного дела следует:
Генерал-полковник А., отдыхая в отпуске на одном из курортов Кавказа познакомился с директором одного из коммерческих банков гражданином Б.
Гражданин Б является не только директором банка, но также и соучредителем одного из совместных российско-английских предприятий в г. Москве и является гражданином РФ. В результате совместного сговора между указанными гражданами было решено произвести хищение денежных средств, идущих на строительство РЛС с использованием также в этом преступлении коммерческого банка, директором которого является гр-н Б.

Механизм совершения преступления основывался на огромных должностных полномочиях генерала А. и на конкретных служебных полномочиях гр-на Б., как директора коммерческого банка и соучредителя совместного предприятия.
Генерал А. имел по сути неограниченный доступ к разного рода документации и это позволило ему совершить данное преступление. В материалах данного дела обозначены соучастники генерала А., то есть двое его непосредственных подчиненных по министерству, которые принимали прямое участи в данном преступлении.

Сам генерал-полковник А. пояснил следствию, что деяния его основывались только на КОРЫСТНОЙ ЗАИНТЕРЕСОВАННОСТИ. Вырученные же незаконным путем деньги генерал А. использовал для строительства шикарного личного трех этажного котеджа и на покупку через родственников дорого стоящих автомобилей, ювелирных изделий и т.д. Свое же отношение к причинению значительного ущерба ВНЕШНЕЙ БЕЗОПАСНОСТИ РОССИИ генерал А. выразил как сожаление о содеянном и, конечно, осознанием всей полноты ущерба внешней безопасности для России своим деянием.

Далее следует добавить, что его соучастник гр-н Б успел скрыться за пределы России. Связь же гр-на Б. с иностранными спецслужбами установлена не была работниками ФСБ, а проверенная деятельность СП не дала конкретных результатов для определения ее незаконной.

Общая сумма похищенных денег, предназначенных для обеспечения и строительства работ по РЛС составила 1,28 миллиарда рублей. Это деяние принесло огромный ущерб обороноспособности России , а точнее такому важному ее компоненту – контролю воздушного пространства России в целях обеспечения должной обороноспособности.

Соучастники генерала А. также признали свою вину по присвоению государственных средств, но отвергли вину в измене государству.
ВЫВОДЫ ЮРИДИЧЕСКОГО АНАЛИЗА:
1. Преступления генерала А. не могут квалифицироваться по ст. 275 УК РФ

/Государственная измена/ по следующим основаниям:
А) отсутствуют доказательства связи или контакта виновного с представителями иностранного государства, иностранной организации или факты, которые можно было бы обозначить, как оказание помощи последним в проведении враждебной деятельности против России;
Б) Субъективная сторона деяний гр-на А. представляет собой отсутствие замысла виновного, содержащего в себе помощь иностранному государству или их представителям в проведении враждебной деятельности в ущерб внешней безопасности России;
В) объектом преступления является материальная сторона или материальная безопасность Вооруженных Сил, а точнее финансы данных РЛС, как средство их содержания и строительства, но тем не менее обороноспособность России соответственно;
Г) Объективная сторона преступления хоть и представляет собой нанесение ущерба внешней безопасности России, но учитывая п.а) и б) и в) перечисленных мною оснований – относится к объективной стороне ст. 210 части 3 УК РФ /Организация преступного сообщества/ как совершенные лицом с использованием своего служебного положения для совершения тяжких или особо тяжких преступлений;
Д) в деяниях сообщников генерала А. также отсутствуют доказательства их связи или помощи иностранному государству или их представителям в проведении конкретной враждебной деятельности против России;
Е) субъект преступления также отрицает свою вину – как помощь иностранному государству или их представителям в проведении враждебной деятельности против России в ущерб внешней безопасности.

Таким образом, в преступлении генерала А отсутствует состав, предусмотренный ст. 275 УК РФ Государственная измена, но содержатся составы других преступлений, предусмотренных настоящим УК РФ, а именно:
1. Создание и руководство преступным сообществом в целях разработки и условий совершения тяжких или особо тяжких преступлений с использованием своего служебного положения /ст. 210 ч.3 УК РФ/.
2. Злоупотребление должностными полномочиями вопреки интересам службы, так как данное деяние совершено из корыстной заинтересованности и повлекло нарушение интересов государства, а также повлекло тяжкие последствия

/ст. 285 ч. 3 УК РФ/.
3. Внесение виновным, являющимся государственным служащим умышленно в официальные документы заведомо ложных сведений, искажающих их действительное содержание из корыстной заинтересованности /ст. 292 УК РФ

Служебный подлог/.
Все указанные преступления должны быть инкримин????????????????????????????????????????????????????????????????????
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???????????????????????????????????? преступлений, ибо наказание за умышленные деяния предусматривается в виде лишения свободы на срок более десяти лет или более строгое наказание.
ПРИМЕР №2.
Генеральный директор закрытого /режимного/ предприятия, производящего важные детали и узлы для ракетно-строительной отрасли, гр-н М., используя свои служебные полномочия, способствовал своими реальными действиями тому, что данное предприятие прекратило выпуск своей продукции и было перепрофилировано в предприятие, производящее вспомогательную технику для нефтедобывающей отрасли.

Работники ФСБ обратили внимание на частые отъезды генерального директора гр-на М., в частности, в Чехословакию и Германию. Но, конкретным поводом для официального расследования послужило заявление в местные ФСБ одного из работников этого предприятия о том, что в системе руководства предприятием процветает откровенное воровство мат. ценностей и денежных средств и что фактическое закрытие выпуска важных для обороны страны деталей ракет и пр. искусственно создано и т.п. Органами ФСБ в составе со специальной государственной комиссией была произведена соответствующая проверка на данном предприятии, а также органами ФСБ была проведена успешная операция по ликвидации главного источника преступных деяний – организованной группы во гл??????????????????????????????????????????????????????????????????????????
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????ов принудил гр-на М, как директора важного оборонного предприятия к сотрудничеству с ним. Итоговой целью такого сотрудничества являлся вывод оборонного предприятия из ряда действующих путем зачисления такового в категорию нерентабельного, а иными словами банкрота и т.п.

Плата же за данное «сотрудничество» была представлена сразу в виде особняка в одном из живописных мест Чехословакии с большим земельным участком, а также в виде 3,5 миллиона долларов США в любой форме немедленной оплаты.

Конкретным же поводом для шантажа гр-на М. послужили имеющие место крупные финансовые хищения гр-ном М., совершенные им из фондов и бюджета данного оборонного предприятия.

Таким образом, поясняет гр-н М., он согласился на предложение г-на
Ж., но с условием – получить через несколько лет данного сотрудничества возможность покинуть Россию и получить гражданство Чехословакии.

Свое отношение к содеянному гр-н М. объяснил тем, что окончательно запутался в финансовых и других сферах и осознает, конечно, значительность причиненного им ущерба обороноспособности России.

Следует добавить- общий состав преступной группы был определен следствием в кол-ве восьми человек /только из работников данного предприятия/. Прямые же контакты с г-ном Ж. /получение инструкций и пр./ осуществлял только гр-н М. Он же осуществлял непосредственное руководство по всем аспектам действенного осуществления разработанного преступного плана.
ВЫВОДЫ ЮРИДИЧЕСКОГО АНАЛИЗА:
1. Преступные действия гр-на М. считаются оконченным преступлением и должны квалифицироваться как государственная измена согласно ст. 275 УК РФ по следующим основаниям:
А) объектом преступного посягательства является внешняя безопасность
России;
Б) объективная сторона заключает в себе нанесение значительного ущерба обороноспособности России, который выразился в фактическом выводе оборонного предприятия из числа действующих;
В) субъектом преступления является дееспособный гражданин России, возраст которого позволяет привлечь его к уголовной ответственности;
Г) субъективная сторона данного преступления представляет собой направленный умысел – нанести ущерб внешней безопасности России, а мотивом согласно материалов дела – корысть в соединении с боязнью последствий от содеянного ранее;
Д) в материалах следствия четко обозначен факт прямого контакта /связи/ виновного с представителем иностранного государства и совершение по заданию последнего враждебной деятельности;
Е) враждебная деятельность выразилась в причинении ущерба обороноспособности России;
Ж) помощь представителю иностранного государства выразилась виновным в конкретном проведении враждебной деятельности в ущерб внешней безопасности
Российской Федерации;
З) данное преступление является оконченным, так как фактическое оказание виновным помощи иностранному представителю в проведении враждебной деятельности против внешней безопасности России уже дало свои негативные результаты, а начало оказания данной помощи исчисляется с момента начала преступных действий по осуществлению враждебных замыслов.
2. Данное преступление, согласно ст. 15 ч. 5 УК РФ, относится к категории

ОСОБО ТЯЖКИХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, так как имеют место умышленные действия, за совершение которых настоящим Уголовным кодексом предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок свыше десяти лет или более строгое наказание.
3. Другие же преступления гр-на М.: организация преступного сообщества

/ст. 210 ч. 3 УК РФ/, служебный подлог /ст. 292 УК РФ/, преднамеренное банкротство вверенного ему предприятия /ст. 196 УК РФ/ — согласно ст. 17 ч. 1 УК РФ /Совокупность преступлений/ должны инкриминироваться гр-ну

М. по реальной совокупности преступлений.
4. Основным преступлением гр-на М., согласно ст. 8 УК РФ / Основание уголовной ответственности/, а также ст. 9 ч. 2 УК РФ / Действе уголовного закона во времени и пространстве/ является государственная измена ст. 275 УК РФ, так как деяния совершенные гр-ном М. соответствуют признакам состава данного преступления.
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ:
Гражданин М., являясь генеральным директором режимного оборонного предприятия в преступном сговоре с представителем иностранного государства умышленно совершил ряд действий, которые повлекли за собой вывод данного предприятия из состава действующих, используя при этом незаконные методы и способы для достижения одной цели – прекращение выпуска оборонной продукции. При этом гр-н М, использовал для достижения данной цели служебный подлог и фальсификацию других аспектов связанных с финансовой и производственной деятельностью предприятия, вверенного ему государством, — для преднамеренного банкротства предприятия. Что и было достигнуто гр-ном
М. в преступном сговоре с рядом лиц также работающих на данном предприятии.

Свои действия гр-н М. мотивировал жаждой наживы, а также боязнью раскрытия уже совершенных ранее им же хищений под давлением шантажа со стороны иностранного гр-на Ж., который является родственником по линии жены. Акт же преступного сговора между гр-ном М. и иностранным поданным Ж. состоялся в Чехословакии и имел целью – принести ущерб внешней безопасности
России. При этом же плата со стороны г-на Ж., как заказчика данных деяний выражалась в материальных благах для гр-на М.

Имели место и другие преступные действия со стороны гр-на М., выразившиеся в хищении денежных и других материальных ценностей принадлежащих данному предприятию.
ИТАК: в действиях гр-на М. содержится состав преступления, предусмотренный статьями: 275 УК РФ Государственная измена, ст. 210 ч. 3 УК РФ Организация преступного сообщества или преступной организации, ст. 292 УК РФ
Служебный подлог, ст. 196 УК РФ преднамеренное банкротство, ст. 285 ч. 3 УК
РФ Злоупотребление должностными полномочиями из корыстной заинтересованности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ:
В начале мне бы хотелось привести строки из Комментария к УК РФ, а именно:
«Для нового Кодекса характерно также ослабление внимания к обеспечению охраны национальной безопасности России. Так, в нем без достаточных оснований снижены, по сравнению с УК РСФСР, санкции многих статей, предусматривающих ответственность за преступления против военной службы».
Далее: «Однако, как известно, идеальных законов не существует .
Правоохранительные органы уже сейчас обеспокоены некоторыми неудачными /а порой и ошибочными/ решениями и пробелами нового Кодекса. Это ставит перед правоприменительной практикой очень серьезные, порой трудноразрешимые проблемы».

Юридическое содержание ст. 275 УК РФ не в полном объеме удовлетворяет применяемость закона по защите России от угроз по нанесению ущерба ее обороноспособности, так как толкование данной статьи принципиально исключает ряд возможностей, которые по сути, а также по логической и реальной вероятности, могут быть использованы для нанесения ущерба внешней безопасности России, а также нанести ущерб обороноспособности. Ведь лаконичное толкование как: иное оказание помощи иностранному государству, иностранной организации или их представителям в проведении враждебной деятельности в ущерб внешней безопасности РФ», — это, объективно, должно быть обязательно связано с установлением контакта /связи/ между гражданином России и иностранным представителем и т.д. и также получением гр-ном России задания от последних по проведению какой-либо враждебной деятельности в ущерб внешней безопасности России.

Можно ведь представить себе такую картину:

Когда-либо /несколько лет тому назад или даже более десятка лет тому назад/ гражданин имел возможность пообщаться конфидициально с кем-либо из представителей иностранного государства, причем повод для данного общения мог быть самый различный. Результатом такого общения могла стать вербовка гражданина России, но не предмет шпионажа, а для проведения данного гражданина вверх по служебной лестнице, якобы для претворения в жизнь каких-либо политических убеждений или взглядов последнего. Причем, следует отметить, что данный гр-н России является не только морально упадшим, но и имеют место также отдельные психологические патологии, наклонности и т.д.

Теперь также легко себе представить то, что данный гр-н России так или иначе, но все таки поднялся на одну из самых верхних ступеней высшей государственной власти. Он вполне мог стать министром финансов, одной из главных фигур в министерстве обороны и т.д. Помочь ему в подобном «росте» реально могли те же «соратники в политики» и т.д.

Разумеется, субъективная сторона дальнейших деяний данного гражданина
/как юридического лица/ может содержать в себе самые разносторонние аспекты и мотивы: националистическая неприязнь к какому либо конкретному национальному компоненту населения страны, укоренившееся чувство мести, корысть проявленная в особо крупной материальной заинтересованности, политическая несовместимость внутренних скрытых убеждений с интересами
России и т.д.

Результаты же «деяний» такого гражданина легко себе представить. Надо только повнимательнее посмотреть на текущее положение дел в России.

Юридически же доказать прямую связь данного гражданина с спец. службами или другими представителями иностранного государства, учитывая его должностное государственное положение, будет практически невозможно. Надо также учесть, что перечисленное контактирование данному юридическому лицу может и не понадобиться вовсе /по логической вероятности/. А если оно и будет, то оно будет надежно законспирировано.

Теперь же, рассматривая саму возможность причинения ущерба внешней безопасности России, а также ущерба обороноспособности России со стороны указанного гр-на, как юридического лица, как занимающего высокий пост по какому либо аспекту управления страной – можно /логически/ считать как неограниченной /учитывая все выше изложенное/.

Таким образом, рассуждая далее, можно и нужно было юридически связать в настоящем Законе ответственность ВЫСШЕЙ ВЛАСТИ СТРАНЫ за те конкретные действия /бездействия/, которые в итоге нанесли или могут нанести ущерб внешней безопасности страны. А обозначить главу в Законе можно было бы как
«Преступление против национальной безопасности России» или «Преступления в высших государственных органах, наносящих ущерб внешней и национальной безопасности России».

Общеизвестно также, что, например, внешняя безопасность государства непосредственно зависит от экономической безопасности такового, а она напрямую зависит от прямых действий /бездействий/ высших сфер власти государства. Будет ли правильным связка понятий «измена» с понятием, например, «руководитель правительства» или «государственный служащий» ? Да, такая связка будет логически и юридически правильной – если такая связка будет иметь в Законе и четко определять /деяние/, как измену национальным интересам государства и ослабление экономической безопасности, обороноспособности и т.д.

В своих примерах по данной теме я подчеркнуто ясно дала понять всю реальность и опасность государственной измены, но не только как непосредственной помощи иностранному государству, в целях проведения враждебной деятельности, а также как измене национальным интересам государства и национальной безопасности. Я, в глубине души все же надеюсь на то, что законодатель примет и утвердит изменения и дополнения к настоящему Уголовному Кодексу РФ в ближайшее время с учетом глубокой проработки реального состояния национальной безопасности России.

Список используемой литературы:
Комментарий к УК РФ /1998 г., Под общей редакцией Генерального прокурора РФ
Ю.И.Скуратова и Председателя Верховного Суда РФ В.М.Лебедева.
Материалы российских газет и журналов за период с 1996 по 1999 гг /
«Российская газета», «Щит и меч», «Аргументы и факты», «Человек и закон» и др./

Реферат: Способы финансирования дефицита бюджета

Содержание.

I. Введение…………………………………………………………….с. 3-4

II. Бюджетный дефицит и проблемы его оценки.

2.1.Сущность бюджетного дефицита……………………………….с. 5-6

2.2.Виды бюджетного дефицита…………………………………….с. 6

2.3.Бюджетный дефицит в России…………………………………..с. 7-10

III. Проблемы финансирования бюджетного дефицита.

3.1. Сущность понятия управления бюджетным дефицитом……..с. 11-13

3.2. Государственный долг…………………………………………..с. 13-15

3.3. Государственные займы………………………………………..с. 16-17

3.4. Влияние государственных займов на формирование бюджетного долга в России в 1995-1999г.г…………………………с. 17-20

IV. Зарубежный опыт управления бюджетным дефицитом. и возможности его использования на практике в РФ.

4.1.Управление бюджетным дефицитом в развитых странах………с. 21-24

4.2. Проблемы управления бюджетным дефицитом в России и возможности использования зарубежного опыта. ……………….с. 24-26

V. Заключение……………………………………………………………с. 27

VI. Список использованной литературы…………………………….с .28

I. Введение.

Основу системы государственного регулирования социально- экономических процессов составляют отношения по поводу перераспределения доходов. При этом объективно существующая необходимость удовлетворения растущих потребностей в общественных товарах и услугах, с одной стороны, и ограничения, которые рынок накладывает на формы и методы государственного регулирования, с другой, приводят к тому, что существенная перераспределительная нагрузка в обществе ложится на бюджет.

По экономической сущности государственный бюджет – это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально – культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.
Благодаря бюджету, государство имеет возможность сосредотачивать финансовые ресурсы на решающих участках экономики и социального развития.

В унитарных государствах бюджетная система включает два уровня:
— государственный бюджет;

— местные бюджеты, находящиеся в ведении органов местного самоуправления.

В федеративных государствах бюджетная система состоит из трех уровней:
— государственный бюджет, или федеральный бюджет, или бюджет центрального правительства;
— бюджеты членов федерации (штатов – в США, провинций – в Канаде, субъектов федерации – в России);

— местные бюджеты.

Государственный бюджет Российской Федерации, как отмечалось ранее, состоит из бюджетов трех уровней и включает:
— первый уровень — федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
— второй уровень — бюджеты субъектов Российской Федерации
(республиканский бюджет в составе Российской Федерации, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет Еврейской автономной области) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
— третий уровень — местные бюджеты (около 29 тыс. городских, районных, сельских бюджетов).

Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную (перераспределительную) и контрольную функции. Благодаря первой происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей. Вторая функция позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступили в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются.

Государственный бюджет всегда являлся важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы. Функционирование государственного бюджета происходит посредством экономических форм – доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта. Доходы и расходы бюджета – это объективно обусловленные категории, каждая из которых имеет специфичное общественное значение; доходы служат финансовой базой деятельности государства, расходы – удовлетворению общегосударственных потребностей.

Практическое использование бюджетных отношений для реализации возложенных на государство функций позволяет говорить о трех возможных состояниях бюджетного фонда – дефицитном, профицитном и сбалансированном. Они отражают различное соотношение доходной и расходной частей бюджета. Когда расходы бюджета превышают его доходы, образуется отрицательное бюджетное сальдо – дефицит бюджета.
Бюджетный дефицит отражает определенные изменения в процессе воспроизводства, фиксирует результат этих изменений. Дефицит бюджета – категория денежного хозяйства, которая выражает объективные экономические отношения, возникающие между участниками воспроизводственного процесса при использовании государством денежных средств сверх имеющихся бюджетных доходов.

II. Бюджетный дефицит и проблемы его оценки.

2.1.Сущность бюджетного дефицита.

Бюджетный дефицит – превышение расходов бюджета над его доходами; как правило, дефицит государственного бюджета отражает неустойчивое положение в хозяйственной, финансовой деятельности, покрывается за счет изыскания внутренних источников финансирования, государственных займов, иногда – за счет эмиссии бумажных денег, не подкрепленных товарной массой. Как правило, бюджетный дефицит связан с инфляцией. Внешним источником финансирования бюджетного дефицита служат кредиты международных финансовых организаций, главным образом МВФ.

Бюджетный дефицит – это финансовое явление, не обязательно относящееся к разряду чрезвычайных, исключительных событий. В современном мире нет государства, которое в те или иные периоды своей истории не сталкивалось бы с бюджетным дефицитом. Следует отметить, что государственные бюджеты западных стран с развитой рыночной экономикой так же хронически дефицитны. Однако в условиях относительно устойчивого экономического положения бюджетные дефициты не рассматриваются как катастрофически отрицательные экономические показатели. Известный английский экономист Дж.М.Кейнс в целях »взбадривания» экономического роста и обеспечения полной занятости рекомендовал проводить политику дефицитного финансирования. И в этом, безусловно, есть рациональное звено.

Однако причины, вызванные бюджетный дефицит могут быть различными. Дефицит может быть связан с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики. В этом случае он отражает не кризисное течение общественных процессов, а государственное регулирование экономической коньюнктуры, стремление обеспечить прогрессивные сдвиги в структуре общественного производства. Еще
Дж.М.Кейнс обосновал возможность допущения опережающего роста государственных расходов над доходами на определенных этапах развития общества.

Дефициты возникают в результате чрезвычайных обстоятельств: войны, крупных стихийных бедствий и т.п., когда обычно резервов становится недостаточно и приходиться прибегать к источникам особого рода. Дефицит может отражать кризисные явления в экономике, ее развал, неэффективность финансово–кредитных связей, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране. В этом случае он – явление чрезвычайно тревожное, требующее принятие не только срочных и действенных экономических мер (по стабилизации экономики, финансовому оздоровлению хозяйства и т.п.), но и соответствующих политических решений. Отсюда ясно, что в условиях динамично развивающейся экономики с устойчивыми, а главное эффективными международными связями, бюджетный дефицит (конечно, в количественно допустимых границах) не страшен. Его не следует излишне драматизировать, ибо в долг в долг жили и продолжают жить многие экономически развитые страны. Правда, при этом количество не должно переходить в отрицательное качество, т.е. сумма, полученных государством в долг финансовых ресурсов, не должна ложиться тяжким грузом на экономику страны, на плечи налогоплательщиков, сопровождаться сокращением социальных программ. Положение считается контролируемым при государственном долге, не превышающем половины выпуска валового национального продукта, и бюджетном дефиците не свыше 2 – 3 %.

2.2.Виды бюджетного дефицита.

При анализе взаимозависимости между стабилизирующей политикой государства и состоянием его бюджета различают две составляющие бюджетного дефицита: структурный и циклический.

Структурный дефицит – здесь подразумевается разность между текущими государственными расходами и теми доходами государственного бюджета, которые поступили бы в него в условиях полной занятости при существующей системе налогообложении.

Циклический дефицит – разность между фактическим дефицитом и структурным.

Во время кризиса к структурному дефициту добавляется циклический, во время процветания структурный дефицит уменьшается на абсолютную величину циклического. Фактический дефицит во время кризиса больше, а во время бума получается меньше структурного дефицита.

Так как выплаты процентов по государственному долгу являются первоочередной статьей расходов государственного бюджета, существует еще один вид бюджетного дефицита: первичный. Это общий дефицит государственного бюджета, уменьшенный на сумму выплат процентов по государственному долгу. В странах, имеющих большой государственный долг, при отсутствии первичного дефицита, нередко существует общий дефицит государственного бюджета.

2.3.Бюджетный дефицит в России.

Основными причинами резкого скачка бюджетного дефицита в конце
80-х начале 90-х годов в России явились:

— низкая эффективность общественного правительства, усугубляемая малой результативностью внешнеэкономических связей;
— нерациональная структура бюджетных расходов, усиленная стремлением жить не по средствам, осуществляя крупные государственные инвестиции и огромные военные расходы, оказывая помощь (нередко безвозмездную) развивающимся странам и т.п.,

— неэффективный бюджетный механизм, не позволяющий государству использовать его в качестве стимула развития экономики и социальной сферы.

Важным фактором дестабилизации финансового состояния народного хозяйства, снижения доходов и лавинообразного роста бюджетного дефицита явилась финансовая система страны. Консерватизм ее структур, их ориентированность на административно–командные рычаги управления экономикой не позволяли оперативно манипулировать финансовыми ресурсами в усложнившихся условиях.

Программа перевода экономики страны на рельсы рыночного хозяйства требовала коренных изменений во всем финансовом механизме, реформирования всех его структур. Сложившиеся еще в 30-е годы и лишь внешне подновленные в последний период принципы организации финансовых отношений во всех звеньях народного хозяйства пришли в явное противоречие с задачами, выдвинутыми эпохой радикальных преобразований.
Резкое увеличение дефицита государственного бюджета привело к нарастанию инфляционных процессов, поскольку для покрытия дефицита правительство систематически использовало денежно–кредитную эмиссию.

До 1990 г. правительство могло удерживать эмиссионное финансирование бюджетного дефицита на низком уровне за счет заимствований на международных рынках, а также кредитов, которые предоставляли иностранные государства. Такая политика привела к увеличению государственного долга с 20 млрд. до 67 млрд. долларов за
1985-1991 гг. В IV квартале 1991 г. бюджетный дефицит достиг 30% ВВП в результате роста государственных дотаций для поддержания уровня административно регулируемых цен (то же относится к обменному курсу), сокращения производства, а также снижения налоговой дисциплины в связи с распадом СССР и резким уменьшением налоговых платежей, которые республики перечисляли в центр. В глазах западных кредиторов страна утратила кредитоспособность, и для финансирования бюджетных расходов оставалось единственное средство – стремительное наращивание денежной массы.

С 1990 по 1995 г.г. для покрытия бюджетного дефицита в России в основном использовалась эмиссия денег, что послужило мощным инфляционным фактором. Только за три квартала 1991 года рублевая масса увеличилась с 989 млрд. рублей до 1,7 трлн. рублей. Правительства часто прибегают к этому средству в критической ситуациях–во время войны, длительность кризиса. Последствия эмиссии известны: развивается неконтролируемая инфляция, подрываются стимуляторы для долгосрочных инвестиций, раскручивается спираль «цены – заработная плата», обесцениваются сбережения населения, воспроизводится бюджетный дефицит.

В начале 1992 года ситуация продолжала ухудшаться. Нарастание инфляционных процессов выразилось в увеличении цен на товары и услуги
(так называемая видимая инфляция) и резким увеличением уровня неудовлетворенности платежеспособного спроса (подавленная, т. е. скрытая инфляция). Это существенно снизило жизненный уровень населения, привело к обострению социальной напряженности.

Бюджетный кризис разразился в 1996 г., когда началась финансовая стабилизация и у правительства резко сократились возможности извлекать доходы из инфляционного налога.

Инфляционный налог возникает как будто сам собой, его никто не устанавливает и не взимает. Это потери реальных доходов населения в результате инфляции, поскольку имеющиеся у людей деньги теряют свою стоимость по мере роста цен. Когда ради восполнения дефицита правительство печатает деньги, оказывается, что инфляционный налог в точности равняется этому дефициту. От такой формы налогообложения ускользнуть особенно трудно. Даже самое слабое правительство может прибегнуть к ней, когда оно уже неспособно ни на что другое. Однако возможности сбора денег таким путем не беспредельны: на определенном этапе ускоренная инфляция начинает »съедать» и доходы от инфляционного налога. Требуется еще и еще увеличить денежную базу. Это ведет к гиперинфляции с ее разрушительными последствиями.

Бюджетный кризис, связанный с этими обстоятельствами, характерен практически для всех постсоциалистических стран, хотя и с разной степенью остроты. В странах, осуществивших быструю стабилизацию и сохранивших высокий уровень монетизации экономики, он оказался менее глубоким и менее тяжелым, чем в странах, где стабилизация затянулась и
»на выходе» уровень монетизации значительно ниже. У бюджетного кризиса есть важная закономерность, практически не знающая исключений.
При переходе к рынку в странах, которые не в состоянии провести решительную либерализацию и реструктурирование экономики, ликвидировать субсидии неэффективным отраслям и предприятиям, усовершенствовать процедуры и контроль за сбором налогов и исполнением бюджета, провести социальные реформы, резко снижаются государственные доходы при прежней
(иногда даже возросшей) »бюджетной нагрузке». В таких странах население теряет доверие к национальной денежной системе, снижается спрос на деньги, падает налоговая дисциплина. Что и случилось в России.

За годы реформ налоговые доходы государства резко сократились, что связано с сокращением налогооблагаемой базы из-за спада производства, с начатой в 1992 г. и не доведенной до конца налоговой реформой, низким внутренним спросом, уходом бизнеса в теневую экономику, массовыми уклонениями от уплаты налогов.

Доходная часть бюджета систематически падала, а расходы государства сокращались медленнее и недостаточно для того, чтобы установилось бюджетное равновесие. Правительство пыталось (особенно на рубеже 1997-1998 гг.) навести порядок в расходовании бюджетных средств
– в основном упорядочить отдельные расходы, выявить и ликвидировать нерациональные расходы. Но проблема оказалась сложнее.

С одной стороны, государству нужно было отказаться от значительной части своих обязательств. Обязательства российского государства (идущие еще от советской эпохи и принятые позже Госдумой – индексация зарплаты бюджетников, детские пособия, выплаты офицерам при увольнении в запас или отставку, долги бесчисленных бюджетных организаций по оплате топлива, энергии и т.п.) в рамках федерального бюджета составили в 1998 г. около 25% ВВП, что было непосильно для российской экономики. Наличие таких обязательств, даже если они не выполняются, порождает неплатежи и подрывает авторитет государства. За
1992-1998 гг. расходы бюджета (по отношению к ВВП) уменьшились на оборону и науку, а на социальные цели несколько возросли.

С другой стороны, существовали серьезные ограничения на дальнейшее сокращение расходов. Сказывался сложившийся в советское время и ставший привычным уровень государственной поддержки населения.
Кроме того, отношение россиян к экономическим преобразованиям во многом определялось динамикой социальных расходов государства, а его расходы на поддержание высокого уровня образования населения отражались на темпах экономического роста. Важно и то, что дальше уменьшать расходы на управление, оборону, правоохранительные органы, дотации региональным бюджетам вряд ли удавалось бы без предварительных радикальных реформ в этих сферах. Что, в свою очередь требовало немалых бюджетных средств.

Дефицит федерального бюджета России в продолжал нарастать и составил в 1999 г. предельный размер дефицита в сумме 101,4 млрд. руб., или 17,7% расходов федерального бюджета, или 2,5% по отношению к ВВП.

Государство стало жить в долг. В 1999 году на покрытие дефицита федерального бюджета была направлена сумма доходов от продажи драгоценных металлов. Бюджетный дефицит, будучи следствием несбалансированности государственного финансирования, стал причиной серьезных потрясений в сфере денежного обращения. Наличие ежегодного увеличения дефицита государственного бюджета является первым признаком кризиса финансовой системы России.

Консолидируемый бюджет Российской Федерации в 1990 – 2000 г.г.

( в фактически действовавших ценах, млрд. руб. )

|Показатели | | 1992| 1994 | 1995 | 1999| 2000|
| |1990 | | | | | |
|Доходы | | | | | | |
|(всего) |159,5 |5327 |172379 |137006 |473,6 |797,2 |
|Расходы | | | | | | |
|(всего) |151,0 |5969 |234385 |486111 |575,0 |855,0 |
|Профицит(+)/ | | | | | | |
| |+8,5 |-642 |-64000 |-49105 |-101,4|-57,8 |
|/дефицит (-) | | | | | | |

За 1999г. и 2000г. данные приводятся в деноминированных рублях.

III. Проблемы финансирования бюджетного дефицита.

3.1. Сущность понятия управления бюджетным дефицитом.

Отрицательные последствия (финансовые, экономические, социальные) огромного бюджетного дефицита настоятельно требуют осуществления системы мер по его преодолению, проведение активной финансовой политики, использование общепринятых в мировой практике методов борьбы с дефицитом. При этом следует учитывать, что способы решения данной задачи во многом определяется тем, до какого предела
(нулевого или иного) и каким темпами нужно стремиться к сбалансированному бюджету расходов и доходов.
При выработке стратегии борьбы с дефицитом необходимо руководствоваться следующим:
1. Бюджетный дефицит – зло, но еще большим злом для экономики и финансов страны является мнимое его устранение путем чисто математических операций, ибо в этом случае вместо »лечения» экономики ее болезнь переходит в скрытые формы, бороться с которыми государству гораздо труднее.
2. Баланс бюджета и даже превышение бюджетных доходов над расходами не следует рассматривать в качестве неотъемлемой черты здоровой, динамично развивающейся экономики. Мировой опыт убедительно показывает, что на отдельных этапах развития общества, в условиях, специфических для каждой страны, вполне допустимы бюджетные дефициты.
3. Величина бюджетного дефицита, о чем свидетельствует мировой опыт, не должна превышать предельно допустимого размера, определяемого в 2-3% от выпуска валового продукта. Наличие дефицита, превышающего предельно допустимые размеры, требует осуществления таких мер, которые привели бы к его сокращению.
4. Для покрытия бюджетного дефицита могут использоваться разнообразные формы государственного кредита (как внутреннего, так и внешнего).
Работа печатного станка, приводящая к эмиссии, не обусловленной потребностями товарооборота, должна расцениваться как мера, грубо нарушающая законы денежного обращения, а потому недопустимая. Дефицит может покрываться только на заемной основе путем размещения на финансовом рынке бумаг.
5. Для преодоления бюджетного дефицита необходимо »лечение» самой экономики, ибо без обеспечения динамизма в ее развитии и реально ощутимой эффективности невозможно добиться финансовой устойчивости страны, какие бы прогрессивные меры не применялись при этом.

Неоправданными являются меры, в основе которых лежит идея в короткий срок во что бы не стало добиться равновесия между доходами и расходами бюджета, ликвидировать бюджетный дефицит. Подобное стремление, не подкрепленное реальными шагами в направлении стабилизации самой экономики, лишь осложнит и без того трудную финансовую ситуацию в стране, создаст ненужные преграды на пути достойного выхода из кризиса.

В программу конкретных мер по сокращению бюджетного дефицита следует включать и последовательно проводить в жизнь такие меры, которые, с одной стороны, стимулировали бы притоки денежных средств в бюджетный фонд страны, а с другой способствовали бы сокращению расходов. Сюда относятся:
1. Изменение направлений инвестирования бюджетных средств в отрасли народного хозяйства с целью значительного увеличения финансовой отдачи от каждого бюджетного рубля.
2. Стремление к уменьшению некоторых статей расхода на содержание административно–управленческого аппарата (министерств, ведомств,
Администрации Президента Российской Федерации).
3. Упорядочение налоговой системы, уменьшение количества налогов и увеличение собираемости налогов, сборов, таможенных пошлин и т. п. Все это, а также уменьшение ставки налогов, создаст благоприятные условия для обеспечения капиталовложений и, следовательно, оживления производства.
4. Необходимо вести решительную борьбу с инфляцией, добиться стабилизации денежного обращения в стране. Необходим контроль за ценами и заработной платой путем установления пределов их роста.
5. Укрепление финансовой дисциплины, упорядочение расчетов между предприятиями, увеличение рентабельности работы предприятий промышленности и сельского хозяйства.
6. Устранению кризисных явлений также будет способствовать выплата внешних долгов. Одна из важнейших задач – добиться прекращения оседания в зарубежных банках части выручки от экспорта.
7. Нужно добиться уменьшения спада промышленного и сельскохозяйственного производства, его стабилизации. Необходима разработка плана восстановления народного хозяйства.
8. Необходимо увеличить долю бюджетных заимствований в небанковском секторе за счет привлечения средств населения, предприятий, организаций и других инвесторов; расширить круг государственных ценных бумаг для населения. Для поддержания сбалансированности внутреннего финансирования рынка должна быть обеспечена необходимая координация выпуска федеральных, региональных, муниципальных займов.
9. С целью стимулирования иностранных инвесторов, продолжать совершенствование системы финансовых, валютных и таможенных льгот. Это создаст более благоприятный режим для привлечения иностранного капитала в нашу экономику.

Структура финансирования дефицита федерального бюджета

(по определению МВФ) % к итогу.

| Источники |1994 г. | 1995 г. |1996 г. | 1997 |
|финансирования | | | |г. |
|Внешнее финансирование |0,3 | -3,6 | 7,3 | 27,2 |
| | | | | |
|- связанные кредиты |7,4 |9,7 |5,0 |7,8 |
|-несвязанные кредиты |0,9 |3,1 |7,4 |10,2 |
|- еврооблигации |0,0 |0,0 |3,1 |15,1 |
|- платежи по основному | | | | |
|долгу |-8,1 |16,4 |-8,2 |-5,9 |
| | | | | |
|Внутреннее финансирование|99,7 |103,6 |92,7 |72,8 |
| | | | | |
| | | | | |
|- Центральный банк |92,4 |27,7 |27,0 |17,5 |
|- прямые кредиты |80,3 |0,0 |0,0 |0,0 |
|- покупка ценных бумаг |12,1 |27,7 |27,0 |17,5 |
|- ГКО-ОФЗ |11,0 |53,0 |60,1 |52,6 |
|- прочие источники |-3,7 |23,0 |5,6 |2,7 |

3.2. Государственный долг.

Государственный долг – общая сумма всех положительных сальдо бюджетов федерального правительства, за вычетом всех дефицитов, которые имели место в стране.

Иными словами, государственный долг – сумма задолженности по обязательствам государства, проценты по ней и неисполненные финансовые обязательства государства перед субъектами экономики (т.е. неоплаченный государственный заказ, задолженность по заработной плате перед бюджетниками и т.д.).

Задолженность правительственных органов накапливается и превращается в государственный долг. Говорят, что сегодняшние государственные займы – это завтрашние налоги. Некоторые налогоплательщики являются владельцами государственных бумаг. Они получают проценты по этим бумагам и одновременно платят налоги, которые частично идут на выплату государственного долга.

Как правило, из текущих бюджетных дефицитов не удается полностью выплачивать проценты и в срок погашать государственные займы.
Постоянно нуждаясь в средствах, правительства прибегают все к новым займам; покрывая старые долги, они делают все больше новые.

Государственный долг растет в разных странах разными темпами.
Превышение государственного долга над выпуском валового продукта более чем в 2,5 раза считается опасным для стабильности экономики, особенно для устойчивого денежного обращения.

Государственный долг подразделяется на внутренний и внешний, а так же на краткосрочный (до 1 года), среднесрочный (от 1 года до 5 лет), долгосрочный (свыше 5 лет).

Наиболее тяжелыми считаются краткосрочные долги. По ним приходиться выплачивать основную сумму с высокими процентами. Такую задолженность можно пролонгировать, но это связано с выплатой процентов на проценты. Государственные органы стараются консолидировать краткосрочную и среднесрочную задолженности, т.е. превратить их в долгосрочные долги, отложив на длительный срок выплату основных сумм, ограничиваясь ежегодной выплатой процентов.

В ряде стран существуют специальные управления государственного долга при Министерстве Финансов, которые осуществляют погашение и консолидацию старых долгов и привлечение новых заемных средств.

Предметом особого внимания является внешний государственный долг. Если платежи по нему составляют значительную часть поступлений от внешнеэкономической деятельности страны, например 20–30%, то привлекать новые займы из-за рубежа становится труднее. Их предоставляют неохотно и под более высокие проценты, требуя залогов и особых поручительств.

Обычно правительства стран-должников принимают всевозможные меры, чтобы не попасть в положение безнадежных должников, так как это ограничивает доступ к зарубежным финансовым ресурсам. Для этого возможно несколько путей:

1). Традиционный путь – выплата долгов за счет золотовалютных резервов. Для закоренелых должников этот путь, как правило, исключен, так как у них эти резервы исчерпаны или очень ограничены.

2). Консолидация внешнего государственного долга, которая возможна только с согласия кредиторов. Кредиторы создают специальные организации – клубы, где вырабатывают общую политику по отношению к странам, которые не в состоянии выполнять свои обязательства. Наиболее известные – Лондонский клуб, в который входят банки-кредиторы, и
Парижский клуб, объединяющий страны-кредиторы. Оба названных клуба не раз шли навстречу просьбам стран-должников (в том числе и России) об отсрочке выплат, а в ряде случаев частично списывали долги.

3).Сокращение внешнего государственного долга путем конверсии, т.е. превращение его в долгосрочные иностранные инвестиции. В счет долга иностранным кредиторам предлагают приобрести в стране-должнике недвижимость, ценные бумаги, участие в капитале. Одним из вариантов является участие хозяйственных субъектов страны-кредитора в приватизации государственной собственности в стране-должнике. В таком случае заинтересованные фирмы страны-кредитора выкупают у своего государства или банка обязательства страны-должника и с обоюдного согласия используют их для приобретения собственности. Такая операция ведет к увеличению доли иностранного капитала в национальной экономике без поступления в страну из-за рубежа финансовых ресурсов, вещественных носителей капитала, новых технологий, но она облегчает бремя внешнего государственного долга, делает возможным получение новых кредитов из-за рубежа.

4). Обращение страны-должника, попавшей в тяжелое положение, к международным региональным банкам, Всемирному банку. Такие банки, как правило, предоставляют льготные кредиты, но обуславливают свои кредиты жесткими требованиями к государственной экономической политике, в частности к эмиссионной, кредитной политике, к сведению до минимума дефицита государственного бюджета. К таким кредитам в 90-х годах часто обращались постсоциалистические страны.

Некоторые развивающиеся страны, чтобы смягчить кредиторов, предоставляют им право пользования своей морской хозяйственной зоной, строительства военных баз, станций слежения за спутниками.

Россию больше всего беспокоят проблемы внешней задолженности, которая увеличилась в последнее десятилетие, можно сказать, до критической черты. Если в 1985 году внешняя задолженность составляла 28 млрд. долл., в 1990 году – 59,8 млрд. долл., то в 1995 году она возросла до 120 млрд. долл. Внешний долг России особенно быстро нарастал в 1992 — 1998 г.г. и к 1999 году достиг 200 млрд. долл.

Проблема рассчитаться с долгами и процентами по ним довольно сложная для России, если учесть то обстоятельство, что за рубеж уходит и оседает в зарубежных банках ежегодно от 15 до 20 млрд. долл.

По мнению ряда ученых России, для решения проблемы внешней задолженности необходимы следующие мероприятия:

— прекращение вывоза капитала за границу нелегальным путем;

— организация сети государственных банков и крупных промышленных государственных компаний;

— перенос сроков платежей по внешним долгам на 10 лет;

— разработка плана восстановления промышленности и сельского хозяйства и доведение выпуска их продукции до уровня 1990 –1991г.г.

3.3. Государственные займы.

Для покрытия бюджетного дефицита используются государственные займы. Это более эффективная форма финансирования дефицита, чем эмиссия денег.

Государственные займы характеризуются тем, что временно свободные денежные средства населения, предприятий и организаций привлекаются на финансирование общественных потребностей путем выпуска и реализации облигаций, казначейских обязательств и других видов государственных ценных бумаг.

Облигация – наиболее распространенный вид ценных бумаг. Она символизируется государственным долговым обязательством и дает право ее владельцу по истечении срока получить определенную сумму долга и проценты.

Государство устанавливает нарицательную стоимость (номинальную цену) облигаций. Она обозначается на облигации и выражается денежной суммой, предоставленной держателем облигации государству во временное пользование. Эта сумма выплачивается владельцу облигации в момент погашения и на нее начисляется процент. Однако реальная доходность облигации для их держателей может быть больше или меньше установленного номинального процента. Это обусловлено тем, что облигации продаются по курсовой цене, отклоненной от нарицательной стоимости.

Казначейские обязательства. Основное их отличие от облигаций заключается в целях выпуска, форме выплаты дохода и свободе обращения.
Средства, поступающие от продажи облигаций, направляются на пополнение бюджетного фонда, внебюджетных фондов или специально оговоренные цели.
Средства от реализации казначейских обязательств государство направляет только на пополнение бюджета. По облигациям государственных займов доход может быть выплачен в виде процентов, выигрышей или не выплачивается вовсе (по целевым займам). Условиями выполнения казначейских обязательств предусмотрена оплата доходов только в процентах.

Облигации могут быть свободно обращающимися и с ограниченным кругом обращения, казначейские обязательства подлежат реализации только среди населения.

Широкое распространение получила практика выпуска государственных займов центральным правительством. Задолженность республиканских и местных органов власти, как правило, незначительна.

По форме выплаты доходов займы делятся на процентные, выигрышные, беспроигрышные и беспроцентные (целевые).

По срокам погашения бывают краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (до 5 лет) и долгосрочные (больше 5 лет).

По методам размещения займы делятся на добровольные и принудительные. В настоящее время в нашей стране действуют добровольные государственные займы.

Облигационные и безоблигационные государственные займы.
Облигационные займы сопровождаются эмиссией ценных бумаг государства.
Безоблигационные займы оформляются подписанием соглашений, договоров.
Используются в настоящее время на межправительственном уровне.
С 1995года для покрытия бюджетного дефицита в России использовались и используются различные государственные ценные бумаги — ГКО с трехмесячным, шестимесячным и годовым сроками погашения, казначейские обязательства (КО), облигации внутреннего валютного государственного облигационного займа, облигации федеральных займов с переменным купоном
(ОФЗ), государственные сберегательные займы, золотые сертификаты.

Государственные займы менее опасны, чем эмиссия, но они оказывают определенное негативное воздействие на экономику страны. Во- первых, в определенных ситуациях правительство прибегает к принудительному размещению государственных ценных бумаг и нарушает таким образом рыночную мотивацию деятельности частных финансовых институтов. Во-вторых, если правительство и создает достаточные стимулы для приобретения юридическими и физическими лицами ценных бумаг, то государственные займы, мобилизуя свободные средства на рынке ссудных капиталов, сужают возможности получения кредита частными фирмами.
Фирмы, особенно мелкие и средние, не являются для банков такими надежными заемщиками, как государственные органы. Государственные займы на рынке ссудных капиталов способствуют удорожанию кредита – росту учетной ставки.

3.4. Влияние государственных займов на формирование бюджетного долга в России в 1995–1999г.г.

Как уже отмечалось, дефицит бюджета покрывается разными способами – с помощью денежной эмиссии в форме прямых кредитов
Центрального банка, заимствований на внутреннем и внешнем рынках.

В мае 1993г. был сформирован рынок государственных краткосрочных облигаций (ГКО). Первое время спрос на ГКО был низким в связи с высокой инфляцией и закрытостью этого рынка для иностранных инвесторов (нерезидентов). Чтобы обеспечить краткосрочную ликвидность банковской системы на рыночных условиях, с февраля 1994 г. стали проводиться кредитные аукционы Центрального банка. После того как в апреле 1995 г. с принятием закона »О Центральном банке» Центробанк обрел независимость, стало возможным разграничить денежно – кредитную и фискальную политику и финансировать бюджетный дефицит не за счет денежной »накачки», а с помощью долговых обязательств.

С 1995 г. было прекращено прямое финансирование дефицита
(прямые кредиты правительству), хотя участие Центрального банка в косвенном финансировании оставалось значительным. Активно применялись
ГКО и облигации федерального займа (ОФЗ).

Активное использование в финансировании дефицита заимствований на рынке ценных бумаг положило начало резкому росту внутреннего государственного долга. Он включает задолженность по ГКО и ОФЗ, облигациям государственного сберегательного займа (ОГСЗ), реструктурированную задолженность по внутренним валютным облигациям, а также просроченную задолженность по централизованным кредитам сельскому хозяйству и северным регионам.

С ростом внутреннего госдолга увеличились расходы на его обслуживание. К 1998 г. они превратились в одну из наиболее крупных и прогрессирующих статей расходов федерального бюджета. На конец 1999 г. верхний предел государственного долга был определен в 632 млрд. рублей.

Государственные заимствования требовали значительно больше ресурсов, чем были внутренние ликвидные сбережения, дефицит государственных финансов сократить не удалось, а возможность внешних заимствований осталась весьма ограниченной. В этой ситуации появилась необходимость допустить нерезидентов на рынок внутреннего государственного долга.

В феврале 1994 г. Центральный банк официально объявил о допуске нерезидентов на этот рынок и разрешил им приобретать до 10% номинального объема выпуска госбумаг. В феврале 1996 г. правила смягчили, разрешив иностранным инвесторам участвовать через уполномоченные банки-нерезиденты в аукционах по ОФЗ и репатриировать получаемую прибыль (19-24% годовых в валюте) под гарантии Центробанка.
В августе 1996 г. Центробанк разрешил им участвовать на вторичных торгах через российские банки-дилеры.

Постепенное понижение в 1997 г. гарантированной доходности для нерезидентов до 9% годовых практически не отразилось на привлекательности для них рынка государственных обязательств.

С 1 января 1998 г. Центральный банк и правительство объявили о полной либерализации рынка для нерезидентов (были отменены ограничения на срок репатриации прибыли и гарантированный уровень доходности). В результате доля нерезидентов на рынке ГКО – ОФЗ неуклонно росла и в апреле 1998 г. составила 28-30%.

Широкий доступ нерезидентов на рынок внутреннего долга, с одной стороны, позволил снизить процентные ставки и тем самым, во-первых, уменьшить нагрузку на бюджет в части расходов на обслуживание государственного долга; во-вторых, облегчить получение кредитов для реального сектора. С другой стороны, резко возросла зависимость российской экономики от конъюнктуры мировых финансовых рынков.

В эти годы российское правительство шло на привлечение внешних кредитов, потому что они были существенно дешевле внутренних, получаемых путем размещения ценных бумаг. Но с осени 1997 г. ситуация осложнилась. Переход на внешние заимствования пришелся на конец подъема мировой экономики и начало финансовых потрясений на финансовых рынках развивающихся стран. Серия финансовых кризисов, особенно в странах Юго-
Восточной Азии, и растущая по этой причине нестабильность международных финансовых рынков резко ограничили возможности относительно дешевого внешнего финансирования.

В 1999 г. России предстояло выплатить 17,5 млрд. долларов по внешнему долгу, а до 2015 г. – 12-15 млрд. долларов ежегодно, даже если больше ничего не занимать. Это примерно 10% ВВП по состоянию 1998 г. или половина доходов федерального бюджета. Если будут сохранены нынешние условия обслуживания внешнего долга СССР и самой России, то наша страна на весь этот период будет лишена перспектив экономического роста.

Но быстрый рост абсолютного и относительного размера обслуживания государственного долга определяется как величиной бюджетного дефицита, так и высокой ставкой процента, которая обусловлена совокупным спросом и предложением кредитно-денежных ресурсов. Поэтому следует не только стремиться к сокращению текущего дефицита бюджета, но и не медлить со структурными реформами, направленными на рост внутренней нормы сбережений и создание условий для привлечения их в инвестиции.

Даже к 1998 г., когда начался финансовый кризис, объем российского государственного долга (суммарно внутреннего и внешнего) был, казалось бы, не таким большим по международным меркам (примерно
54% ВВП). Для сравнения: отношение совокупного долга стран ЕС к их ВВП в 1996 г. составляло 70,4%, в США – 63,1%. Но дело в том, что темпы роста российской задолженности чрезвычайно высоки. Стремительное расширение рынка ГКО-ОФЗ в 1995-1997 г.г. совпало с рекордным по объему притоком иностранных капиталов на развивающиеся рынки, в том числе в
России. Значительную часть долговых обязательств государства приобрели иностранные инвесторы. Однако после вспышки »азиатского» кризиса в
1997 г. их готовность к риску сменилась осторожностью, начался отток капиталов. Чтобы его остановить, правительству, по мнению экспертов, следовало резко уменьшить бюджетный дефицит или изыскать способы его покрытия взамен ГКО-ОФЗ при более умеренных расходах на выплату процентов. Второе решение было малореальным. Тяжесть положения усугублялась тем, что более половины внутренних обязательств были краткосрочными (со сроком погашения менее года), в июне 1998 г. они почти в 4 раза превышали официальный показатель валютных резервов.

Оглядываясь назад, можно сказать, что благоприятная конъюнктура на финансовых рынках в 1996-1997гг. давала возможность откорректировать фискальную и бюджетную политику для предстоящего краха, наступившего в августе 1998 г. Однако Госдума ежегодно принимала дефицитный бюджет, а тогдашнее правительство проявило нерешительность в проведении налоговой реформы, ухватилось за новую возможность выйти на международные рынки капиталов, воспользовавшись крайне благоприятной для заемщиков ситуацией, которая оставалась до осени 1997 года и не способствовала принятию кардинальных решений. Гораздо проще было открыть настежь ворота для иностранных инвесторов на рынок ГКО.

Эйфория внешних заимствований охватила и коммерческие банки, и крупнейшие сырьевые компании. Резко повысилась зависимость российской финансовой системы от внешних факторов. От сильнейшего внешнего шока
(из-за падения сырьевых цен на мировом рынке и оттока капиталов с развивающихся рынков) эта уязвимая долговая конструкция, основанная на постоянном рефинансировании старых долгов новыми, рухнула. К апрелю
1998 г. уже не ГКО затыкали бюджетные прорехи, а бюджет начал работать на ГКО.

Накануне 17 августа 1998 г. казна выплачивала по 1 млрд. долларов в неделю по старым облигациям, а покупать новые инвесторы перестали. Инструмент покрытия дефицита бюджета превратился в свою противоположность. Привлечение внешних инвесторов поначалу замедлило наступление краха ГКО, а затем их уход с российского рынка ускорил этот крах.

Разразился бюджетный кризис, сопровождаемый массовыми задержками в выплате пенсий, зарплаты, социальных пособий. Подавить в зародыше его не удалось, хотя правительство еще в 1995 г. задумало комплекс бюджетных преобразований (реформы социальной, коммунальной, военной сфер), который параллельно с налоговой реформой должен был сделать доходы и расходы бюджета эластичными по динамике производства.
Но реформа бюджетной сферы сама по себе требовала больших расходов и была сопряжена с болезненными социально-политическими решениями, начиная с отказа от дорогой армии и мобилизационной военной доктрины и кончая минимизацией ценовых дотаций в жилищной сфере. В предвыборных условиях 1996 г. бюджетная реформа оказалась невозможной.

IV. Зарубежный опыт управления бюджетным дефицитом и возможности его использования

на практике в Российской Федерации.

4.1.Управление бюджетным дефицитом в развитых странах.

Для более глубокого рассмотрения и понимания предмета исследования, необходимо ознакомиться с проявлениями бюджетного дефицита в других странах и в первую очередь, в странах с развитыми рыночными отношениями.

Практически невозможно представить себе государство, в котором безупречно работают все финансово-экономические рычаги, стимулирующие приток средств в бюджет, а государственные расходы не превышают доходов. Как свидетельствует мировой опыт, примеров стран, в которых оптимально решены проблемы бюджетного дефицита, немного — это, прежде всего, Германия, Япония и Швейцария.

Даже Соединённые Штаты Америки на протяжении длительного периода ежегодно имеют ощутимый дефицит государственного бюджета, который в последние годы достигает 200 млрд. долларов в год, что составляет 15-20 % всех расходов или 3-6 % валового внутреннего продукта. Больше того, проблема дефицита (увеличения внутреннего долга и расходов на его обслуживание) долгое время является одной из основных проблем внутренней политики США.

По опыту США, обслуживание Государственного долга (имеется в виду оплата процентов заимодателям) является тяжелой ношей для любого государства, так как постоянно оттягивает на себя определенную долю оборотных средств и приводит к увеличению дефицита бюджета государства.
В свою очередь рост последнего обременяет экономику необходимостью постоянного изыскания средств для его погашения и, как следствие, приводит к новому витку роста как внутреннего, так и внешнего долга государства. Круг замыкается, и для того, чтобы его разорвать необходимо видоизменение экономической политики страны и, прежде всего законодательной базы, кардинальное реформирование банковской системы
(в первую очередь, снижение ставки банковского процента), пересмотр системы льготирования, оптимизация налоговой политики.

Даже беглое рассмотрение мирового опыта проявления бюджетного дефицита показывает, что многие процветающие сегодня страны, имели в прошлом значительные дефициты государственного бюджета. Так США, в тяжелые 1943-1945 годы, имели дефицит государственного бюджета в размере 105-230 % от уровня доходов, или 50-70 % от расходов, или 22-
31% от валового внутреннего продукта. В США, Германии, Великобритании и
Франции, начиная с 1974 г. не было ни одного государственного бюджета, не имевшего дефицита.

К началу 90-х годов бюджетный дефицит в расходной части бюджета США составлял — 11,6%, во Франции составлял 9,6%, в Японии —
15,6%, Италии — 25,2%.

Бюджетные дефициты значительно усиливают напряжение на рынке ссудных капиталов, вызывают рост ссудного процента, препятствуют снижению высоких процентных ставок. Резонанс от подобных действий правительств ряда стран выходит за пределы национальной политики. Так высокий ссудный процент, установленный в США в середине 80-х годов, вызвал значительный отток капиталов из Западной Европы. По оценкам западных экономистов, в настоящее время США поглощает до 15% всех накоплений капиталистического мира.

Стремясь воспрепятствовать оттоку капитала, западноевропейские страны также вынуждены повышать процентные ставки, что приводит к уменьшению финансовых возможностей национальной промышленности в отношении расширения производства. Так, по данным
Конференции Британской промышленности, увеличение процентных ставок на
1% обходится промышленности в 250 млн. фунтов стерлингов в год.

Высокие процентные ставки вызывают отрицательный эффект в валютной области, приводят к удорожанию товаров за рубежом, следовательно, ведут к сокращению производства на экспорт, увеличивают пассивность торгового баланса, вызывают негативные последствия на рынке труда. Экономический урон в экспортных отраслях тяжело отражается на банковской системе, приводя к банкротству некоторых банков.

Тем не менее, мировой опыт показывает, что некоторые страны успешно решают проблему сбалансированности бюджета государства, его доходов и расходов. В первую очередь это страны с развитыми рыночными отношениями.

В качестве примера сбалансированного бюджета, можно привести бюджет Японии, который свидетельствует о том, что в этой стране эффективно решается проблема покрытия дефицита бюджета. Немаловажную роль здесь сыграли мероприятия по проведению ревальвации национальной денежной единицы.

Огромную роль в сбалансированности бюджетов западных стран играет мощная законодательная база, защищающая национального производителя. Например, законы, касающиеся антимонопольных и антидемпинговых мер в государстве.

Также необходимо отметить более детальный подход к изучению бюджетного дефицита в странах с развитыми рыночными отношениями.
Выявление скрытого дефицита, анализ причин его возникновения, а так же рассмотрение зависимостей связанных с проявлениями дефицита бюджета по структуре (структурный дефицит) и в цикличности (циклический дефицит), позволяет выявить первопричины и детализировать дефицит бюджета как явление. Естественно решать проблему, зная о ней все, или почти все, намного легче.

Немного подробнее необходимо остановиться на проблеме так называемого «скрытого дефицита». По оценкам зарубежных специалистов к его появлению приводит неумелое составление бюджета, неверная оценка макропоказателей, используемых при составлении статей доходов, а также использование последних не в полном объеме. В дальнейшем в ходе бюджетного процесса правительство вынуждено производить периодический пересмотр расходной части бюджета, что в конечном итоге приводит к секвестру отдельных статей последнего. В свою очередь совокупность сокращенных статей бюджета приводит к накапливаемому или скрытому дефициту бюджета, а это не что иное, как увеличение государственного долга и соответственно увеличение расходов по его обслуживанию, и как следствие, увеличение реального дефицита бюджета страны.

Более глубокий анализ опыта передовых стран показывает, что нельзя не учитывать в качестве внутреннего государственного долга задолженность государства перед своими гражданами по выплате пенсий и заработной платы работников бюджетной сферы. Такие задолженности есть не что иное, как увеличение расходной части бюджета и естественно должны увеличивать реальный бюджетный дефицит.

Как показывает мировой опыт, бюджетный дефицит является проблемой международной и присутствует в бюджетах всех стран с развитыми рыночными отношениями. Актуальность его сокращения отмечается правительствами многих стран, в том числе и правительством Соединенных
Штатов Америки, самой мощной и экономически развитой страны в мире.

Решение проблемы дефицита бюджета (или хотя бы уменьшение его доли в бюджете государства) зависит от правильности подхода правительства к ее оценке и введение цивилизованных мер направленных на сокращение бюджетного дефицита. Принятие продуманных законов направленных на поддержание национального производителя и развитие производства в целом, а так же разработка механизма их выполнения, наиболее верный путь, ведущий к сбалансированному бюджету государства.

Сущность государственного бюджета любой страны определяется ее социально-экономическим строем, природой, задачами и функциями государства.

В США в 1991 г. был принят план сокращения и постепенного сведения к нулю дефицита федерального бюджета. Тогда это не удалось, но страна не отказывается от намеченной цели. В 1995 г. принят закон «О сбалансированном бюджете», сведение дефицита к нулю намечено на 2002г.
Главным считается не увеличение доходов государства (предполагается снижение налогов), а сокращение его расходов. Для этого проводятся детальная инвентаризация и анализ решений и программ, включаемых в федеральный бюджет, устраняются устаревшие «программы-динозавры», которые не пересматривались десятилетиями, а также многочисленные дублирования в деятельности организаций, ответственных за выполнение одних и тех же статей бюджета. Пересматривается не только бюджетный процесс в целом, но и функции президента, комиссий конгресса по разработке и контролю за исполнением бюджета.

Подобная работа предстоит и российским законодательной и исполнительной властям.

4.2. Проблемы управления бюджетным дефицитом в России и возможности использования зарубежного опыта.

Бюджет должен быть реальным – это первое условие нормального функционирования российской экономики. У истоков бюджетных неплатежей лежит нереалистичное бюджетное планирование, т.е. завышенная оценка возможного уровня реального ВВП и, соответственно, доходов бюджета.
Мнимые (записанные в проекте бюджета) доходы распределяются по статьям расходов. На практике это приводит к необходимости секвестировать
(урезать) расходы по ходу выполнения бюджета, а значит, к росту неплатежей, полному хаосу в управлении бюджетной сферой, падению финансовой, в том числе налоговой, дисциплины и подрыву авторитетов государственных институтов. Возможность одним дать деньги, а другим отказать по причине их отсутствия (хотя они и расписаны в бюджете именно для данной цели) служит питательной средой для коррупции.

В свое время завышенную оценку бюджетных доходов при разработке и утверждении госбюджета можно было считать технической ошибкой прогнозирования, вызванной высокими и не до конца определенными темпами инфляции, неизвестными темпами падения ВВП. Но она быстро стала вполне осознанной, регулярной практикой парламента, не желающего брать на себя ответственность за политически непопулярное снижение расходов. Наряду с фиктивным завышением будущих доходов бюджету навязываются дополнительные расходы. Госдума принимает законы о повышении пенсий или минимальной оплаты труда, не обеспеченные реальными возможностями, обычно вне бюджета и после его утверждения.

Поэтому реализовать такие законы просто невозможно. Так, в
1996 г. правительство подчинилось и начало выплату повышенных пенсий.
Но, поскольку выделенные на это средства были ограничены бюджетом, на следующий месяц кому-то не хватило, начались задержки с выплатой.

Чтобы бюджетные расходы на социальные цели были эффективными, они должны быть адресными. Пока же бесплатными и субсидируемыми услугами государства в области здравоохранения, образования, коммунального хозяйства пользуются не только лица, действительно нуждающиеся в государственной поддержке, но и достаточно обеспеченные, способные сами финансировать такие расходы. Здесь есть серьезный резерв сокращения расходов бюджета, однако важно не перегнуть палку.

Попытки ликвидировать задолженность по зарплате в 1997-1998 гг. наглядно показали, что предназначенные для этого средства нередко до места назначения не доходили, работники зарплату не получали, но губернаторы рапортовали об успехах, и никто не нес за это ответственность. Нецелевое использование бюджетных средств стало массовым явлением.

Должного контроля за тем, как правительство, областные или муниципальные власти расходуют бюджетные деньги, нет во многом потому, что порядок такого контроля не определен Конституцией. Правда, Счетная палата проверяет исполнение доходных и расходных статей федерального бюджета по объемам, структуре и целевому назначению, эффективность и целесообразность расходов государственных средств и использования федеральной собственности, проводит финансовую экспертизу проектов федеральных законов, нормативных правовых актов, так или иначе затрагивающих госбюджет. Но этого не достаточно.

Парламент имеет право заслушать отчет правительства об исполнении бюджета и не утвердить его, если было нарушение. Но только
Президент РФ может отстранить от должности конкретного чиновника, виновного в нарушении закона »О федеральном бюджете». Неоднократно высказывались предложения, во-первых, внести в Конституцию поправку, дающую право парламенту гласно контролировать исполнение бюджета в течение года, причем не только по Федерации в целом, но и по отдельному ее субъекту, городу, району; во-вторых, включить в законодательство статьи о конкретной ответственности чиновников за нарушение закона »О бюджете» (направил деньги не туда, куда должен был направить по закону, — отвечай по всей строгости Административного и Уголовного кодексов).

Опыт развитых стран подсказывает, что надо сделать прозрачным, подконтрольным общественности весь процесс составления плана расходования бюджетных средств и само расходование. Для этого бюджет должен быть детализированным, открытым и понятным. Необходимо помнить, что нецелевое использование средств также ведет к увеличению бюджетного дефицита, поэтому расходы прежде всего должны быть адресными.

Государство должно иметь мощную законодательную базу, защищающую национального производителя. Проведение в жизнь политики защиты мелкого и среднего производителя на внутреннем рынке и национального производителя от ретивых импортеров дает положительные результаты в виде увеличения доли отечественной продукции и соответственно налогооблагаемой прибыли (доходной части бюджета).

Кроме того, нельзя не учитывать в качестве внутреннего государственного долга задолженность государства перед своими гражданами по выплате пенсий и заработной платы работников бюджетной сферы. Такие задолженности есть не что иное, как увеличение расходной части бюджета и естественно должны увеличивать реальный бюджетный дефицит.

V. Заключение.

По мнению аналитиков, главной задачей бюджетной политики в
России в среднесрочном аспекте должно стать содействие структурным и институциональным реформам, создание «точек роста».

Бюджетная политика в период радикальных реформ в России являлась составным элементом политики финансовой стабилизации. Поэтому ее главной, отличительной чертой все эти годы было стремление любой ценой сократить размер бюджетного дефицита и относительные размеры инфляционных источников его финансирования.

Наличие значительного бюджетного дефицита автоматически диктует выбор в качестве важной стратегической цели бюджетной политики сокращение дефицита, а затем, возможно, его ликвидацию. Вопрос заключается в выборе верных инструментов достижения этой цели.
Идеология, которую исповедует Правительство, предельно проста: необходимо любой ценой «арифметически» привести в соответствие доходы и расходы бюджета, а оставшийся «разрыв» профинансировать за счет внешних и внутренних займов. Соответственно, стержневой идеей правительственной программы сокращения бюджетного дефицита является стремление обеспечить увеличение доходов и сокращение расходов бюджета.

Однако бюджетный дефицит в российской экономике связан с глубоким структурным, институциональным кризисом и продолжающимся промышленным спадом. Поэтому решить проблему бюджетного дефицита только лишь за счет увеличения налогового бремени и сокращения объемов бюджетного финансирования нельзя. Бюджетные доходы и расходы не являются независимыми величинами: сокращение расходов неминуемо ведет к сокращению налоговой базы и уменьшению доходов будущих периодов.
Поэтому реальное, долгосрочное, устойчивое оздоровление государственных финансов неразрывно связано с оздоровлением российской экономики в целом.

Список использованной литературы.

1. «Финансы» под ред. проф. Родионовой В.М., 1995 г.

2. «Финансы», Вахрин П.И., Нешитой А.С., «Москва», 2000 г.

3. «Экономика» под ред. доц. Булатова А.С., 2-е изд., М.: БЕК,1999.

4. «Финансы» под ред. проф. Романовского М.В., проф. Врублевской О.В., проф. Сабанти Б.М. – М.: Юрайт-М, 2001.

5. «Экономикс: принципы, проблемы и политика», Макконелл К.Р.,

Брю С.Л., Таллин-1993.

6. Справочник «Социально-экономические проблемы России-1999 г.»

7. Справочник «Социально-экономические проблемы России-2001 г.»

8. Журнал «Финансы», N 9, 2000 г.

Реферат: Підходи до визначення поняття «стадії цивільного процесу» в Україні та РФ

У ході нових реформ постає питання визначення стадій цивільного процесу, з’ясування підходів до визначення поняття «стадії цивільного процесу», їх критичної оцінки та визначення загальних тенденцій.

Досить таки цікавим у цьому процесі буде порівняння думок вітчизняних учених-правників з думками їх зарубіжних колег, зокрема РФ з приводу розуміння вищевказаного поняття.

Значний вклад у вирішення проблеми розділення юридичного процесу на стадії вніс І.В. Бенедик. Він зазначає, що процесуальна стадія — це елемент, який відображає динамічну характеристику юридичного процесу. Враховуючи ситуацію в теорії юридичного процесу, коли його частини називаються різними словами, такими як: етап», «частина», пропонує ввести єдиний термін «стадія», який дасть змогу зробити понятійний апарат юридичної науки чіткішим. Він вирізняє стадії логічні та функціональні. Під логічними стадіями розуміється послідовність здійснення певних груп однорідних інтелектуально-вольових операцій з нормами права (оцінка фактичних обставин, вибір норми права, рішення). Функціональні стадії, на його думку, — це комплекс взаємопов’язаних дій та операцій, відокремлена частина процесу, яка складається з комплексів логічних стадій та закінчується прийняттям того чи іншого акта. Саме функціональні стадії юридичного процесу будуть об’єктом цього дослідження. Кожна стадія характеризується певним обсягом процесуальних дій та індивідуальним об’єктом.

Наступним структурним елементом процесу І.В.Бенедик вважає відносно окрему частину стадії, яка вирішує найближчу конкретну ціль і визначається як етап. Найменшою (неподільною) частиною цивільного процесу є процесуальна дія, яка виступає елементом, що становить структуру етапу. І етап, і процесуальна дія повинні служити завданням цієї стадії, інакше вони не будуть її елементами.

Завершуючи огляд загальнотеоретичних підходів до виокремлення стадій в юридичному процесі, можна визначити такі характеристики стадій:

кожна стадія має містити відносно самостійне завдання, на рішення якого націлені притаманні йому дії;

склад дій кожної стадії повинен включати в себе встановлення, аналіз фактичних обставин та реалізацію відповідної юридичної норми;

кожна стадія має містити певний юридичний документ, в якому дістає відображення та закріплення підсумок даної стадії7.

У такому складному юридичному процесі як судовий більшість учених вирізняють від п’яти до семи етапів (стадій).

У наукових працях представників різних правових шкіл України питання розподілу цивільного процесу на стадії вирішується неоднозначно. Більшість з них дотримуються ідей, які з’явилися ще за доби існування Радянського Союзу та ґрунтувалися на досить таки спірному підході до критеріїв поділу.

М.Й. Штефан вказує на наявність у цивільному судочинстві окремих частин або стадій. Найголовнішою ознакою стадій він називає сукупність процесуальних правовідносин і дій, об’єднаних найближчою метою. Автор зазначає, що взагалі в теорії цивільного процесуального права, як правило, судочинство поділене на п’ять, сім, вісім стадій, і наводить такий поділ (але слід пам’ятати, що дані стадії виділялися ним ще до реформування судової системи):

порушення цивільної справи;

підготовка справи до судового розгляду;

судовий розгляд — розгляд і вирішення справи у судовому засіданні;

апеляційне оскарження і перевірка рішень, ухвал суду першої інстанції;

касаційне оскарження і перегляд судових рішень, ухвал суду першої й апеляційної інстанції;

перегляд рішень і ухвал, що набрали чинності у зв’язку з нововиявленими та винятковими обставинами;

звернення судового рішення до виконання.

У зв’язку з реформування зараз виділяють: порушення цивільної справи;

підготовка справи до судового розгляду;

судовий розгляд — розгляд і вирішення справи у судовому засіданні;

апеляційне оскарження і перевірка рішень, ухвал суду першої інстанції;

касаційне оскарження

перегляд судових рішень Верховним судом України

Провадження у зв’язку з нововиявленими та винятковими обставинами;

звернення судового рішення до виконання.

На жаль, М.Й. Штефан, вказуючи на помилковість такого підходу, не повідомляє, кому належить така система поділу. Виправляючи недолік даної праці, слід зазначити, що автором такого поділу цивільного процесу на стадії є, зокрема, Д.М. Чечот. До такого поділу автор прийшов, визначаючи стадію процесу як сукупність процесуальних дій, об’єднаних відповідною процесуальною ціллю. Також Д.М. Чечот говорить, що ця ціль досягається у результаті здійснення процесуальних дій, коли створюються умови переходу до наступної стадії.

Далі автор робить спробу власного поділу цивільного процесу на стадії, не наводячи його критеріїв. У великій за обсягом і складній за змістом діяльності, якою є цивільний процес, М.Й. Штефан пропонує вирізнити три частини або стадії:

розгляд і вирішення справи по суті;

перевірка законності й обґрунтованості постановленого по ній рішення;

звернення рішення до виконання.

При цьому в першу стадію включається судочинство в суді першої інстанції, в другу — і апеляційне, і касаційне оскарження, а також перегляд рішень, ухвал, що набрали чинності, у зв’язку з нововиявленими та винятковими обставинами, а в третю — виконавче провадження, яке взагалі важко віднести до цивільного процесу

Більш реалістичним і логічним є поділ цивільного судочинства на стадії так, як це зробив В.І. Тертишніков. На його думку, цивільний процес, як і кожна інша впорядкована діяльність, складається з проваджень та стадій. Зумовлюючи домінантне положення в науці цивільного процесу погляду про структурну побудову цивільного процесу, за яким є три види проваджень (позовне, у справах, що виникають з адміністративно-правових відносин та окреме) та сім стадій (аналогічних до стадій, наведених Д.М. Чечотом), В.І. Тертишніков піддає його суровій критиці.

Для порівняльного аналізу вибрано два підходи російських учених до вирішення проблеми поділу на стадії цивільного процесу, які практично, говорячи мовою статистики, становлять генеральну вибірку основних поглядів з цього питання.

М.С. Шакарян вважає, що цивільний процес — це поступальних рух, що складається із ряду стадій. Стадію процесу вона визначає як певну його частину, що об’єднана сукупністю процесуальних дій, направлення на досягнення самостійної (кінцевої) цілі. Особливу увагу викликає остання частина визначення, яка і надає йому оригінальності та відмінності від інших. Автор наголошує, що саме наявність самостійної (кінцевої) цілі придає стадії характер завершеності та самостійності. Наявність у комплексу процесуальних дій єдиної найближчої цілі не може виокремити його у самостійну стадію.

Так, на думку М.С. Шакарян, цивільний процес складається з п’яти стадій, а саме:

провадження в суді першої інстанції (від порушення справи до винесення рішення, або іншої заключної ухвали);

провадження в суді другої інстанції (оскарження та перегляд рішень та ухвал, які не набрали чинності);

провадження з перегляду рішень та ухвал у порядку нагляду;

провадження з перегляду рішень та ухвал за нововиявленими обставинами;

виконавче провадження.

Авторка зазначає, що кожна стадія характеризується поставленим перед нею завданням: вирішити питання по суті, розглянути скаргу, виконати рішення суду. Відмічаючи можливість закінчення процесу на будь-якій стадії, вона називає цю ознаку визначальною при діленні на стадії цивільного процесу.

Проводячи такий поділ цивільного процесу на стадії, М.С.Шакарян називає наявність у всіх стадіях цивільного процесу сукупності процесуальних дій з порушення справи та її підготовки до судового розгляду. З цієї точки зору допускається підрозділення провадження в суді першої інстанції на три частини:

порушення справи;

підготовка справи до судового розгляду;

розгляд справи по суті.

Проте вона лише допускає можливість такої структури провадження в суді першої інстанції, не надаючи цим частинам статусу стадій.

Система стадій цивільного процесу, запропонована М.С. Шакарян, абсолютно логічна, відповідає практиці та побудована на одному підході, тобто єдності критеріїв поділу, який є мірилом для визначення та оцінки стадії. Проте не можна погодитись з віднесенням виконавчого провадження до стадій цивільного судочинства.

Наступним об’єктом аналізу буде система поділу цивільного процесу РФ на стадії, запропонована В.В. Ярковим. В основу своєї концепції поділу цивільного процесу на стадії автор покладає визначення стадії, дане Ю.К.Осиповим, за яким під стадією розуміються процесуальні дії по конкретній справі, об’єднані найближчою метою. Як видно, за основу взята характеристика мети стадії, яка була розкритикована М.А.Гурвічем та М.С.Шакарян. Проте стадій цивільного процесу знову виходить п’ять і вони повністю відповідають стадіям вище проаналізованої концепції поділу М.С.Шакарян. Певним винятком є відсутність категоричності суджень щодо п’ятої стадії, оскільки сфера примусового виконання виділена в РФ, як і в нас, із судової та організаційно віднесена до виконавчої влади. Однак, на думку В.В.Яркова, за судом у цій сфері зберігається ряд суттєвих повноважень, тому в частині, яка забезпечує реалізацію судових повноважень, виконавче провадження залишається стадією судового процесу.

Не обминув своєю увагою В.В.Ярков і питання наявності у кожній стадії трьох блоків процесуальних дій при порушенні цивільної справи, її підготовки до розгляду та розгляду справи за сутністю з винесенням по ній судового рішення. Ці компоненти стадії автор назвав самостійними етапами кожної стадії. Вказавши на характерність цих етапів кожній стадії цивільного процесу, автор зумовив наявність відмінностей у їх змісті залежно від того, до якої стадії вони належать. Так, у виконавчому провадженні, на думку автора, у зв’язку з особливостями даної стадії, відсутній етап розгляду та вирішення справи за сутністю.

Отже, як підсумок огляду основних концепцій вирішення проблемного питання структуризації цивільного процесу вченими-юристами РФ можна відмітити значно вищий рівень розробленості даної проблеми, ніж в українській теорії цивільного процесу.

Отже, розглянувши існуючі точки зору щодо стадій у цивільному процесі та проаналізувавши їх, на мою думку, треба прийти до такого висновку, що в цивільному судочинстві слід розглядати чотири види проваджень провадження у суді першої інстанції;

апеляційне провадження;

касаційне провадження;

провадження по перегляду рішень за нововиявленими та винятковими обставинами.

Кожне з цих проваджень складається з трьох стадій, які є обов’язковими для кожного з них:

порушення цивільної справи;

підготовка справи до судового розгляду;

судовий розгляд справи за сутністю.

Критерієм такого поділу на стадії є визначення поняття «стадії цивільного процесу» як його певної частини, що об’єднана сукупністю його процесуальних дій, направлених на досягнення самостійної найближчої цілі.

При такому підході не відбувається протиріччя, коли частина процесу, визначена в ЦПК як провадження, виступає у структурі судочинства як стадія.

Реферат: Управление внешнеэкономической деятельностью торговых посредников в регионе

смотреть на рефераты похожие на «Управление внешнеэкономической деятельностью торговых посредников в регионе «

I. Общая характеристика работы.

Актуальность темы данного исследования определяется тем, что совершенствование управления внешнеэкономической деятельностью в условиях преодоления кризиса российской экономики, безусловно, способствует оздоровлению народного хозяйства, становится ведущим фактором экономического роста. Объективной необходимостью является более полная реализация региональных преимуществ внешнеэкономических связей. Тенденции расширения самостоятельности регионов в организации внешнеэкономической деятельности настоятельно требуют создания региональных механизмов регулирования деятельности всех участников ВЭД, включая торговых посредников.

Институт внешнеэкономических посредников становится неотъемлемым элементом коммерческой инфраструктуры общества, который в равной мере обслуживает как общегосударственные, так и региональные экономические интересы.

Минувшее десятилетие самостоятельной деятельности на внешних рынках отечественных товаропроизводителей предоставляет возможность провести научный анализ противоречий и проблем, возникающих при использовании торговых посредников во внешнеэкономической сфере.

Необходимо исследование как накопленного различными регионами

России опыта внедрения региональных механизмов регулирования деятельности торговых посредников, так и явлений, сдерживающих эти процессы. В периоды обострения экономического кризиса с завидным постоянством возникают упрощенные предложения вернуться к монополии государства на широкий спектр статей экспорта и полному лицензированию импорта как основного источника бед для неконкурентоспособной отечественной продукции. В этих условиях волевое сокращение посреднических структур, осуществляющих внешнеторговые операции, закрытие доступа “челнокам” и другим мелким торговым посредникам на внешние рынки означало бы резкое сужение возможностей для развития внешнеэкономической деятельности регионов. Для обеспечения возрастающей активности субъектов

Российской Федерации в реализации внешнеэкономической политики нужен постоянный поиск форм и методов стимулирования ВЭД, в том числе и торгового посредничества. Все это определяет актуальность и практическую значимость выполненного диссертационного исследования.

Степень научной разработанности проблематики. По теме внешнеэкономической деятельности и управлению экономикой регионов опубликовано немало книг, монографий и диссертаций, среди которых следует отметить работы Л. Абалкина, Ю. Алексеева, А. Алисова, Г.

Анисимовой, С. Борисовой, Л. Вардомского, Н. Глазырина, С.

Глазьева, А. Гранберга, И. Доронина, Э. Кочетова, Л. Максимовой, П.

Максимова, Т. Морозовой, А. Некипелова, Н. Некрасова, В.

Оболенского, В. Орешкина, М. Сарафанова, С. Ситаряна, Е. Строева,

И. Фаминского, Г. Шагалова и других.

Различные аспекты проблемы становления института торгового посредничества в постсоветском обществе рассматриваются в трудах Н.

Беликовой, О. Бодягиной, Е. Пузиковой, Н. Семенова, Л. Стровского,

В. Таций, А. Шохина, А. Яковлева. Значимость института торгового посредничества как устоявшейся категории международной торговли для экономик переходного периода освещена в работах зарубежных экономистов Я. Корнаи, В. Леонтьева, П. Линдерта, Ф. Хайека, Л.

Эрхарда.

Проблемы регионализации российской экономики, механизмы, формы и методы управления во внешнеэкономической сфере регионов, становление коммерческой инфраструктуры и, в частности, института торговых посредников изучены слабо, фрагментарно. Это приводит к необходимости углубленного исследования названных проблем по управлению деятельностью торговых посредников в регионе.

Цель данного диссертационного исследования состоит в выявлении места и роли института торговых посредников в формируемом механизме управления внешнеэкономической деятельностью

(ВЭД) региона.

Исходя из этой цели были поставлены следующие основные исследовательские задачи:

— раскрыть теоретические основы формирования института торговых посредников во внешнеэкономической сфере как неотъемлемого элемента рыночной экономики и ее коммерческой инфраструктуры;

— охарактеризовать процесс либерализации внешнеэкономической деятельности и ее влияние на развитие торгового посредничества;

— выявить эволюционные этапы развития механизма регулирования внешнеэкономической деятельности;

— проанализировать процессы регионализации российской экономики и их влияние на внешнеэкономическую деятельность торговых посредников;

— исследовать на примере отдельного региона (Орловской области) зарождение форм и методов регулирования внешнеэкономической деятельности, этапы возрождения торгового посредничества;

— на основе развивающейся теории и практики регионального менеджмента предложить варианты оптимизации регулирования ВЭД торговых посредников.

Объектом настоящего диссертационного исследования является региональная система внешнеэкономических связей и ее подсистема торговое посредничество.

Предмет исследования — внешнеэкономические и управленческие отношения в сфере торгового посредничества на региональном уровне.

Методологическую и теоретическую основу исследования составляют научные труды отечественных и зарубежных ученых по теории и практике управления ВЭД, программные разработки, директивные и законодательно-нормативные документы. В работе использованы диалектический метод познания, методы анализа и синтеза, сравнения и обобщения, системного и историко-логического подхода к рассмотрению объекта исследования. Применялись также методы экономического, финансового, статистического анализа внешнеэкономической деятельности торговых посредников — юридических и физических лиц, методы экспертной оценки, социологического исследования и прогнозирования.

Эмпирической основой исследования являются Законы Российской

Федерации и нормативные акты, издававшиеся Президентом и

Правительством России, относящихся к стратегии и тактике реформирования системы внешнеэкономических связей; фактологические материалы статистических сборников и публикаций справочного характера; документы органов государственного и муниципального управления Орловской области; опыт принятия управленческих решений, касающихся торгового посредничества в малом бизнесе; личный опыт работы автора в торгово-посреднических фирмах г. Орла.

Для подтверждения некоторых теоретических положений автору удалось организовать массовый опрос субъектов неорганизованной торговли (“челноков”), реализующих на вещевых рынках г. Орла импортированные ими товары.

В рамках единого замысла перечисленные выше методы теоретического и эмпирического анализа составили методику данного диссертационного исследования.

Основные положения диссертации, выносимые на защиту:

1. Переход от командно-административных методов управления экономикой к рыночной саморегуляции объективно вызвал процессы либерализации внешнеэкономической деятельности, воссоздания коммерческой инфраструктуры, в том числе института торгового посредничества. Вместе с тем возникла необходимость усилить роль государственного регулирования деятельности субъектов внешнеэкономических отношений как на общероссийском, так и на региональном уровнях, поскольку противоречивость воздействия либерализации ВЭД на эффективность и общую направленность развития торгового посредничества обусловлена недостаточностью государственного протекционизма в экономической политике.

2. Для восстановления института торговых посредников как нормального элемента цивилизованного предпринимательства в России в качестве основы выступили, с одной стороны, либерализация внешнеэкономической деятельности , а с другой — создаваемая коммерческая инфраструктура национальной экономики. Оба эти экономических процесса важны для укоренения института внешнеэкономических посредников в создаваемой социально ориентированной (смешанной) экономике. Но направить этот процесс мимо “криминального русла” возможно только в условиях государственного регулирования, государственного вмешательства, государственного контроля.

3. Явно затянувшийся переходный период от плановой экономики к рыночной, многообразие противоположных экономических воззрений на природу и предназначение института торгового посредничества не способствуют прояснению правового статуса внешнеэкономического посредничества и оставляют многочисленные лазейки для использования торгового посредничества в сфере теневой экономики. Это приводит к открытому столкновению внешнеэкономических интересов Российского государства и криминальных интересов организованной преступности, мешает утверждению института торговых посредников как нормальной составляющей коммерческой инфраструктуры национальной экономики и логически подводит к необходимости государственного регулирования и контроля, “возвращения” государства в экономику.

4. Выгодное для России вхождение в мировое экономическое пространство, планировавшееся в конце 80-х годов на основе осмысленной и взвешенной внешнеэкономической доктрины, в действительности обернулось для нашей страны в 90-х годах хаотическим ее втягиванием в мировой рынок, но не как равноправного партнера развитых стран, а как сырьевого придатка и рынка сбыта залежалых товаров. Ослабление позиций государства во внешней торговле усилило зависимость внутреннего рынка от импорта, что не только привело к резкому снижению производства отечественных товаров, вызвало массовый рост безработицы и резкое обострение всех социальных проблем, но и объективно заставило внешнеторговых посредников работать против интересов собственной страны, в ущерб интересам развития национальной экономики.

5. Минувшее десятилетие самостоятельной деятельности на внешних рынках отечественных товаропроизводителей и нынешнее состояние ВЭД в субъектах РФ показывают, что на региональном уровне регулирование деятельности внешнеэкономических посредников гораздо эффективнее при наличии крупных рыночных структур, в том числе и посреднических фирм, на базе собственности субъектов Федерации, а также сети унитарных предприятий или предприятий муниципальной собственности, способных на основе регионального или муниципального заказа поставлять на потребительский рынок импортные товары.

Научная новизна работы заключается в следующем:

— уточнено понятие торгово-посреднических операций во внешнеэкономической сфере;

— определены место и роль института торговых посредников в формирующемся механизме регулирования внешнеэкономической деятельности предприятий, организаций, регионов;

— раскрыты основные тенденции противоречивого влияния либерализации внешнеэкономической сферы на создание национальных рыночных структур;

— сформулированы концептуальные положения совершенствования регионального механизма регулирования внешнеэкономической деятельности торговых посредников в условиях регионализации экономики;

— обоснованы основные направления государственного регулирования внешнеэкономической деятельности торговых посредников в регионе, связанные с взаимодействием федеральных и региональных органов, совершенствованием механизма и технологий регулирования внешнеэкономической деятельности на различных уровнях, установлением качественно новых отношений регионального управления по поддержке предпринимательских структур;

— предложена система мер регулирования деятельности торговых посредников в регионе.

Теоретическая и практическая значимость работы. Выдвинутые положения, выводы, предложенные методы и практические рекомендации, содержащиеся в диссертационном исследовании, могут быть использованы для изучения становления рыночного хозяйства, для дальнейшего совершенствования нормативно-правовой базы института торгового посредничества, для повышения эффективности управления внешнеэкономическими связями на уровне региона, в практике деятельности региональных и местных органов власти и управления.

Апробация результатов исследования. Основные результаты исследования докладывались и обсуждались на международной научно- практической конференции “Центральная Россия на рубеже XXI века”

(г. Орел, 1996 г.), на межвузовских конференциях г. Орла (1997,

1998 гг.), на научно-практических конференциях и семинарах

Орловской региональной академии государственной службы (г.Орел,

1997, 1998 гг.).

Рекомендации, предложенные автором, легли в основу некоторых документов, принятых исполнительной властью Орловской области

(Постановление главы администрации № 475 от 30 сентября 1997 года

“О региональной целевой Программе “Реформирование и развитие торговли Орловской области до 2000 года”). Результаты исследования приняты к использованию управлением внешнеэкономических и межрегиональных связей администрации Орловской области при формировании “Концепции развития внешнеэкономической деятельности

Орловской области на 1999 — 2001 годы”. Ряд материалов исследования может быть использован в учебном прцессе в курсах

“Внешнеэкономические связи” и “Международные экономические отношения”.

Основные положения, содержащиеся в диссертации опубликованы в

4-х печатных работах общим объемом 1,5 п. л.

Структура диссертационной работы подчинена целям и задачам исследования. Диссертация состоит из введения, двух глав, содержащих шесть параграфов, заключения, списка использованной литературы и приложений.

II. Основное содержание работы.

Во введении обосновываются актуальность, теоретическая и практическая значимость темы, определяются цель, задачи, предмет и методология исследования, отмечены ее научная новизна и способы апробации.

В первой главе “Торговое посредничество во внешнеэкономической деятельности России как объект регионального менеджмента” дается исторический и логический анализ изменений организационно-экономических отношений при переходе от командно- административной к рыночной системе, приведших к восстановлению института торговых посредников как полноценного элемента коммерческой инфраструктуры национальной экономики.

Возобновление посреднической деятельности внешнеторговых фирм, организаций и отдельных лиц после длительного периода запрета самостоятельного выхода на внешний рынок отечественных предприятий и организаций стало возможным в результате совершенного на рубеже

80 — 90-х годов ХХ века перехода от номенклатурных принципов распределения произведенной продукции к принципам свободной торговли, связанного с вхождением России в рыночную экономику. До этого периода посредническая деятельность осуществлялась централизованно министерствами и ведомствами и носила исключительно формальный характер. И только со времени разрешения самостоятельного выхода на внешний рынок отечественных предприятий и объединений, введенного в августе 1986 года, в стране стали появляться специализированные внешнеторговые организации разных видов и направлений деятельности. При этом учитывается опыт, накопленный Россией до 1917 года, когда торговое посредничество во внешней торговле осуществлялось в тех же многообразных формах, что и в других странах с развитым товарным производством, а также опыт, имевший место в период проведения новой экономической политики

(НЭПа).

В диссертации подробно прослеживаются различные периоды восстановления торгового посредничества во внешнеэкономической сфере, выявляется сущность посреднических операций в коммерческой инфраструктуре национальной экономики, а также те деформации, которые наложил на институт посредничества курс монетаристских реформ. В качестве основного способа исправления сложившихся деформаций в работе предлагается усиление государственного регулирования рынка посреднических услуг.

Для экономической науки посредничество — это операция, заполняющая промежуток между созданием продукции и доведением ее до потребителя. Отсюда посредническая деятельность заполняет четко выраженный разрыв в цепи «производство—потребитель», который в условиях рыночных отношений опосредуется договорами купли-продажи товара. Институт торгового посредничества наряду с маркетинговой и рекламной деятельностью имеет глубокие и широко развитые формы, определенные традиции в мировом сообществе, а также достаточно развитую нормативно-правовую базу. К собственно посреднической деятельности автор относит деятельность по содействию заключения контрактов между поставляющей и потребляющей сторонами рынка товаров и услуг.

В результате сопоставления различных точек зрения автор приходит к выводу о том, что под торгово-посредническими операциями во внешнеэкономической сфере понимаются операции, связанные с куплей-продажей товаров и выполняемые по поручению производителя- экспортера или потребителя-импортера не зависимым от него торговым посредником на основе заключаемого между ними соглашения или отдельного поручения. Важно отметить, что фирмы, осуществляющие торгово-посреднические операции, являются независимыми, что дает им право осуществлять любые операции с товаром на свое усмотрение. В этом плане они очень близки к оптовым торговцам или оптовикам во внутренней торговле.

В работе прослеживается и оценивается наблюдаемая в мировой торговле тенденция возрастания роли и удельного веса торгово- посреднической деятельности. Сопоставляется понимание посредничества, сложившееся в российской экономической и юридической литературе, с целью выявления наиболее адекватного современному состоянию экономики понятия внешнеторгового посредничества. С точки зрения формирования института торгового посредничества в постсоветской России выделяются три периода, каждый из которых вносил новое качество в развитие внешнеэкономического посредничества и становление его как объекта регионального менеджмента.

Первый период, по нашему мнению, связан с ликвидацией государственной монополии на внешнюю торговлю в 1986 — 1989 годах еще в рамках командно-административной экономики СССР. Он связан с расширением прав отраслевых министерств и ведомств, предприятий, объединений и организаций по выходу на внешний рынок, установлению прямых связей и осуществлению производственной и научно-технической кооперации с зарубежными партнерами. Впервые была поставлена под сомнение эффективность использования внешнеторговых объединений

Минвнешторга СССР как единственно возможных государственных посредников для обслуживания предприятий-экспортеров.

Второй период связан с созданием суверенного государства в

Российской Федерации (1990 — 1993 гг.) и началом политики либерализации внешнеэкономической деятельности на его территории.

Именно в эти годы многие вновь создаваемые предприятия принимают посредническую деятельность как одну из основных целевых задач в уставной деятельности. Это позволило резко расширить круг торговых посредников во внешнеэкономической деятельности. Для мелких и средних предприятий, стремящихся выйти на внешний рынок, стало возможным пользоваться услугами не только специализированных внешнеэкономических объединений и внешнеэкономических холдингов, созданных на базе реорганизованных правительственных структур МВТ

СССР, но и услугами областных, республиканских и других региональных внешнеторговых объединений.

Третий период, начавшийся в 1994 году, характеризуется робкими попытками государства повлиять на масштабы контрабандного экспорта путем введения валютного контроля, совершенствования таможенного контроля и принятия закона о внешней торговле. Это поставило внешнеторговых посредников в более жесткие рамки, а в дальнейшем способствовало разработке правовых заслонов на пути утечки отечественных капиталов за рубеж. Именно в эти годы впервые появляются предложения экономистов об усилении государственного регулирования внешнеторговой деятельности и деятельности внешнеторговых посредников в частности.

В исследовании на конкретных примерах показано, что восстановление института торгового посредничества как в экономической практике, так и в экономической теории идет неравномерно, имеет свои особенности, порождаемые предшествующей эпохой господства административно-командной экономики и “имитацией рыночных преобразований”.

С привлечением конкретно-статистического материала выделяются несколько типичных групп торговых посредников, оперирующих на внешних рынках. При этом особо рассматривается такая форма, как

“торговый дом”. Восстановление института торгового посредничества в современной России нашло свое правовое отражение в новом

Гражданском кодексе. В диссертации анализируются условия осуществления в деятельности торгово-посреднических фирм договоров поручения, агентства, комиссии. Это позволяет сделать важный вывод о том, что, несмотря на косвенное признание правомочности конкретных посреднических операций, прямой и четкой формулировки понятия торгового посредничества в законодательстве Российской

Федерации на сегодняшний момент нет. Правовая неотрегулированность понятия торгового посредничества существенно ослабляет как контроль за посредничеством как видом предпринимательства, так и государственный контроль за экспортно-импортными операциями вообще.

Процесс восстановления института торговых посредников во внешнеэкономической сфере представлен как экономически детерминированный, темпы которого во многом зависят от реального продвижения по пути рыночных реформ, структурной перестройки экономики, укрепления финансов и национальной валюты, улучшения предпринимательского и инвестиционного климата в России. Отмечен ряд условий, необходимых для полноценного восстановления института торгового посредничества в ходе экономических реформ. В частности:

— процесс восстановления торгового посредничества должен входить в общую стратегию формирования в стране системы рыночных институтов и механизмов и в первую очередь тех ее элементов коммерческой инфраструктуры, которые пока еще слабы или отсутствуют;

— процесс восстановления торгового посредничества должен органично сопрягаться с усилиями России по открытию своей экономики, по трансформации механизма государственного регулирования внешней торговли в целях органичного и выгодного включения нашей страны в мировое хозяйство;

— в общественном сознании (и, в частности, в такой его форме, как правосознание) торговое посредничество должно восстановиться как нормальный вид предпринимательства, который имеет такое же право на существование, как и производство товаров. Развитие легальных форм торгово-посреднической деятельности должно сопровождаться выводом его из сферы “теневой” экономики;

— должны создаваться предпосылки для современной, соответствующей мировому торговому праву нормативно-правовой базы для осуществления торгового посредничества во внешнеэкономической сфере. Этот процесс мог бы идти значительно успешнее, если бы не интересы определенных социальных групп, препятствующих выводу торгово-посреднической деятельности в сферу легальной экономики;

— становление института торгового посредничества в постсоветской России было тесно связано с процессом приватизации, формированием института частной собственности. Доля государственных посредников во внешнеэкономической сфере неуклонно снижалась, доля частных торгово-посреднических фирм (прежде всего в виде торговых домов —ТД) значительно возрастала. Кризисы финансовой системы страны наглядно показали необходимость сохранения известной доли государственных посредников, особенно на продовольственном рынке;

— политика государства, в частности курс нынешних властей

России на разумную либерализацию экономики, на помощь регионам в создании надежного и простого механизма регулирования деятельности внешнеторговых посредников.

В этой связи в первой главе подробно проанализированны процесс либерализации внешнеэкономической деятельности и его противоречивое влияние на развитие торгового посредничества.

Делается вывод о том, что выдвижение рынка и “рыночной экономики” в качестве цели и сверхзадачи реформаторских преобразований в России привело к тому, что цели и средства реформ поменялись местами, то есть цели принесены в жертву средствам.

Навязывание рецептов романтического монетаризма, отрицание регулирующей роли государства, либерализация, обосновывающая “уход” государства из экономики в теории, на практике обернулись разгулом стихии, произвола, подрывом общего потенциала развития страны, построением механизма паразитической экономики, основанного на перекачке национального богатства страны за рубеж. Следование этим рецептам на практике во многом предопределило хаотичный и неконтролируемый рост внешнеторговых посредников, использование их криминальными структурами в корыстных целях.

Изучение зарубежного опыта развития мировой торговли в ХХ веке позволило в ходе исследования уточнить понимание либерализации внешнеэкономических связей, которое было отмечено как волнами протекционизма, так и волнами либерализации торговых режимов. Выбор политики либерализации внешнеэкономических отношений, начатой в конце 1991 года, вовсе не был однозначно предопределен для России как внешними, так и внутренними экономическими причинами.

В связи с этим предлагается модель поведения России на внешних рынках, которая условно названа “разумным протекционизмом”.

Эта модель политики государства означает для отечественных производителей не ограждение их от конкуренции вообще, а льготное кредитование государством новых разработок, выполненных на уровне мировых стандартов, гарантирование стабильных условий для частных инвесторов, ориентированных на экспорт или замещение импорта. Без разумного протекционизма на период реформ рынок ряда российских товаров (текстиль, некоторые виды продовольствия, бытовая техника и т. д.) почти полностью оказался вытесненным, что повлекло за собой существенное снижение занятости в ряде регионов и сокращение доходов государства.

Разумный протекционизм, по мнению автора, должен органично сочетаться с новейшими геоэкономическими подходами, характерными для мировой экономики. Геоэкономический подход дает возможность по- новому взглянуть на различные аспекты внешнеэкономической деятельности, в частности уточнить роль проводившейся в начале 90-х годов политики либерализации на укоренение института торгового посредничества. Показано, что ликвидация внешнеторговой монополии была проведена поспешно, без опоры на какую-либо теоретическую модель реформирования. Не были учтены геоэкономические новации — транснационализация мировой экономики, переход от торговой модели внешнеэкономических связей к производственно-инвестиционной, эволюция товарных форм и появление «товар-программ», формирование новых субъектов мирохозяйственного общения, действующих не на международных, а на межанклавных «стыках» разделения труда. Как результат — усиление перекосов в структуре экспортно-импортных поставок, сложившихся во внешней торговле СССР еще в 70 — 80-е годы.

Без перехода к новой воспроизводственной модели внешнеэкономических связей, без освоения на практике ее всеми внешнеторговыми посредниками, без выработки на основе новейших геоэкономических подходов сбалансированной и приспособленной к условиям российского экономического кризиса внешнеэкономической доктрины невозможно проведение в интересах государства политики на внешних рынках.

Эффективное блокирование внешних угроз при переходе к открытости экономики путем либерализации внешнеэкономической деятельности становится жизненно важным императивом будущей национальной экономической политики. А это, по мнению автора, невозможно без усиления роли государства, без возврата к частично утерянному государственному регулированию внешнеэкономической сферы, в частности внешней торговли, а следовательно, и государственному регулированию торгово-посреднической деятельности в ВЭД.

С середины 90-х годов в силу объективных обстоятельств значительная доля такого государственного регулирования перемещается с общегосударственного уровня на уровень субъектов

Российской Федерации, на уровень регионов. Это создает принципиально новую управленческую ситуацию, которая ранее не рассматривалась в отечественной экономической теории. Автором предложено свое понимание института внешнеэкономического посредничества как объекта регионального менеджмента.

Опора на регионы после распада СССР провозглашена в качестве стратегической цели в России, на Украине, в Беларуси и ряде других республик СНГ. Это объясняется их желанием учитывать общемировые тенденции развития, среди которых экономическое взаимодействие регионов становится приоритетным направлением в следующем, ХХI веке, а также успехами европейской интеграции, где будущая единая

Европа мыслится уже как союз не только государств, но и регионов.

Однако реальность такова, что процесс разграничения полномочий регионов и центра в Российской Федерации, инициированный принятием в 1993 году новой Конституции, а затем Федерального закона о местном самоуправлении (1995 год), натолкнулся на огромное множество юридических неувязок, особенно в бюджетной, налоговой, социальной и хозяйственной политике.

В России центр продолжает выступать как метрополия, у которой вассалы (регионы) всеми силами «выбивают» дополнительные ресурсы и льготы. Разграничение полномочий федеральных и региональных органов власти по конкретным предметам совместного ведения, к которым относится и внешнеэкономическая деятельность, очень часто проводится не на основе единых для всех субъектов конституционных прав, а на основе специальных договоров и соглашений. При этом центр наделяет регионы дополнительными полномочиями на основе диалога и компромисса, что хотя и объяснимо с политической точки зрения, но вызывает возражения с точки зрения их правовой легитимности. В периоды обострения экономической ситуации, в периоды кризисов нерешенность данной коллизии ведет к действиям региональных властей, способным разрывать единое экономическое пространство РФ в стремлении создать для населения своих регионов безопасные социально-экономические условия (введение местных денежных суррогатов, запрет на вывоз продовольствия, отказ от перечисления федеральных налогов и т. п.).

Региональный менеджмент вырабатывает концепции государственного регулирования ВЭД в условиях, когда планово- директивные метода управления региональным хозяйством уже разрушены, а рыночные — ещё находятся в процессе формирования, когда на смену государственной отраслевой системе управления экономикой приходят в результате разгосударствления собственности новые партнерские отношения в системе “субъект Федерации — основное производственное звено».

Внешнеторговые посредники наряду с другими участниками ВЭД как предпринимательские структуры устанавливают такие новые отношения с органами регионального управления, которые строятся на основе функций регулирования и стимулирования. Как показало проведенное исследование, удельный вес регионального менеджмента в управлении всеми участниками ВЭД возрастает в силу следующих факторов.

Во-первых, при ориентации региона на решение социальных проблем, на воспроизводство для своего населения условий, обеспечивающих высокий уровень жизни.

Во-вторых, при формировании в регионе организационно- экономических условий для реализации всеми хозяйствующими субъектами независимо от форм собственности принципов экономической свободы и хозяйственной самостоятельности.

В-третьих, при ориентации создаваемой коммерческой инфраструктуры региона на спрос и потребности местного рынка, на запросы внутри- и внерегиональных потребителей, а также при переориентации существующей производственной инфраструктуры региона на выпуск тех видов продукции, которые пользуются спросом на межрегиональных и зарубежных рынках и могут способствовать финансовой самостоятельности региона, исполнению регионального бюджета.

В современном многоукладном хозяйстве региона функционируют внешнеэкономические посредники самых разных форм собственности — федеральной, региональной, муниципальной, коллективной, частной.

Поэтому методы непосредственного (прямого) воздействия, предлагаемые региональным менеджментом, правомерны только относительно объектов региональной собственности. Для всех же других хозяйствующих субъектов эффективными и легитимными могут быть только методы опосредованного воздействия и прежде всего стимулирование деятельности посредников как хозяйствующих на территории региона субъектов.

Во второй главе “Анализ форм и методов регулирования внешнеэкономической деятельности торговых посредников в регионе” исследуются преобразования механизма государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, происходившие в России на протяжении 90-х годов, противоречивые тенденции смены приоритетов государственного программирования ВЭД и как следствие — состояние внешнеэкономического комплекса на региональном уровне. Выявляются и анализируются конкретные формы и методы регулирования внешнеэкономической деятельности торговых посредников в регионе, а также перспективы их устойчивого существования в условиях системного кризиса экономики и его преодоления.

В диссертации отмечается, что в настоящее время в России действует достаточно сложная система государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, которая на протяжении всех 90-х годов находилась в состоянии непрерывного преобразования, переподчинения от одного министерства к другому, при отсутствии у правительства ясных целей реформирования ВЭД и внешнеэкономической стратегии в соответствии с закрепленной законом внешнеэкономической доктриной государства. Тем не менее в теории сложились достаточно устойчивые понятия механизма управления внешнеэкономической деятельностью, внешнеэкономического механизма и механизма регулирования ВЭД. Автор проводит сравнительное изучение этих понятий и делает вывод об объеме такого понятия как “механизм государственного регулирования ВЭД”. Это позволяет затем перейти к анализу преобразований этого механизма в ретроспективе.

Первым шагом на пути преобразований механизма государственного регулирования ВЭД стала реализация Постановления

СМ СССР от 2 декабря 1988 г. №1405 « О дальнейшем развитии внешнеэкономической деятельности государственных, кооперативных и иных общественных предприятий, объединений, организаций», в соответствии с которым на новый механизм возлагалось решение четырех взаимосвязанных задач:

1. регистрация всех участников внешнеэкономических связей;

2. декларирование товаров и иного имущества, перемещаемых через государственную границу государства;

3. порядок экспорта и импорта отдельных товаров общегосударственного назначения, включающий лицензирование;

4. оперативное регулирование внешнеэкономических связей.

Этот механизм, просуществовавший только до конца 1989 года, оказался внутренне противоречивым и для планируемых результатов — увеличения валютной выручки для страны и улучшения структуры внешнеторгового оборота. Между тем он подтолкнул предприятия к неорганизованному экспорту из страны угля, металлолома, макулатуры, древесины, цветных и редких металлов, что вызвало их нехватку в стране и падение цен на зарубежных рынках в связи с множественностью советских экспортеров, их неоправданной конкуренции между собой и продаже продукции по демпинговым ценам.

Не дало ожидаемого результата лицензирование экспорта и импорта, хотя на тот период перечень лицензируемых товаров охватывал более

90% стоимости экспорта и почти 8% — импорта.

Последовавший как реакция на сложившийся хаос во внешней торговле отказ от этого механизма в пользу ужесточения государственного контроля за ВЭД был отменен уже в условиях суверенного Российского государства Указом Президента № 213. Снова начался неконтролируемый вывоз из страны важнейших ресурсов государства, который не удалось остановить до сих пор. Механизм регулирования ВЭД РФ, выстраивавшийся в 1992 — 1993 годах при полном игнорировании опыта советского этапа его эволюции, при расчете на «саморегулирование при помощи невидимой руки рынка», не только не принес пользу внешнеторговому обороту государства, укреплению его экономической безопасности, но и оказался удачно встроенным в механизм паразитирующей российской экономики в целом.

В работе показано, что создание механизмов регулирования ВЭД в регионах началось в обстановке недостроенности общероссийского механизма, при незавершенности нормативно-законодательной базы, в частности при отсутствии законодательного регулирования посреднической деятельности. При этом отмечено, что в рыночные реформы регионы России, получившие де-юре в 1993 году некоторую экономическую самостоятельность, вошли с той структурой экспортно- импортных операций, которая существовала еще при советской власти.

На примере отдельного региона — Орловской области — автором показана огромная работа региональных органов власти по созданию, запуску и поддержанию функционирования нового механизма регулирования ВЭД.

В диссертации подробно проанализирована работа основных элементов этого механизма, показана принципиальная схема их взаимодействия и возможной трансформации при корректировке курса реформ. В частности, выяснено, какую роль в механизме регулирования

ВЭД региона играют областной Совет народных депутатов, управление внешнеэкономических и межрегиональных связей администрации области,

Орловская таможня, областная налоговая инспекция, уполномоченные федеральных служб и ведомств, ассоциация “Черноземье”, областная торгово-промышленная палата.

Опыт последних лет убедительно показал, что в России и ее регионах сможет работать только та модель хозяйствования, которая опирается на национальные и экономические особенности территорий.

Это положение в полной мере относится и к внешнеэкономической сфере, к модели поведения российских предприятий на внешних рынках.

Для перехода в России от административных к экономическим методам регулирования ВЭД как на уровне центра, так и на уровне регионов необходимо, по мнению автора, пересмотреть механизм таможенно-тарифного и налогового регулирования внешнеторговой деятельности вплоть до изменения Таможенного и Налогового кодексов

РФ. В работе анализируется практика применения ныне действующих систем таможенного и налогового регулирования, делается вывод об их фискальной природе и встроенности в дестимулирующий

(паразитический) экономический механизм, который перекачивает национальное богатство России за рубеж.

В работе обобщены основные формы и методы регулирования внешнеэкономической деятельности посредников, которые сложились в

Орловской области. При этом отмечено, что применение многих прямых и косвенных, административных, экономических и моральных методов регулирования ВЭД на уровне любого региона в полном объеме возможно лишь в условиях стабильного экономического развития. Охвативший страну системный кризис, наглядно проявившийся в августе 1998 года, требует специальных антикризисных мер. Орловская область как базовый регион для основных выводов диссертанта выбран не случайно: во-первых, как типичный регион центра России, где потоки экспорта- импорта сбалансированы структурой промышленности; во-вторых, как субъект РФ, где кризисный спад не оказал столь разрушительного воздействия на региональную экономику.

Закон РФ “О государственном регулировании внешнеторговой деятельности” предоставил полномочия субъектам РФ по формированию и реализации региональных программ. Это позволяет использовать на региональном уровне такой экономический метод регулирования деятельности торговых посредников, как государственное экономическое программирование. В создаваемой на Орловщине концепции развития внешнеэкономической деятельности до 2001 года внешнеторговой деятельности уделено должное внимание. Сама по себе концепция — это комплекс иерархически соподчиненных целей, важных для развития внешнеторгового комплекса области, средств их достижения, органов, ответственных за их исполнение в установленные сроки, и за контроль, обеспеченный достаточным целевым финансированием и правовой базой.

Важной формой государственного регулирования ВЭД на уровне регионов, по мнению автора, должно стать воссоздание оптового звена в целостной системе товародвижения при экспорте и импорте товаров и услуг, подорванного процессами приватизации государственной собственности и либерализации внешнеэкономической деятельности.

Естественно, на уровне регионов это потребует огромных усилий и значительных средств.

Создание региональных торгово-посреднических структур встречает жесткую конкуренцию мощных негосударственных фирм, которые кредитуются, как правило, столичными банками и стремятся контролировать потоки импорта в данном регионе. В этом случае на помощь региональным властям может прийти использование такого метода регулирования, как региональный государственный заказ. Речь идет об использовании бюджетных средств для поддержки региональных государственных посредников. Так, в Орловской области уже с 1995 года существует практика организации и проведения конкурсных закупок для обеспечения государственных областных нужд на контрактной основе. Для общей координации работ в этой области при администрации создан координационный совет.

В диссертации приводятся данные социологического исследования, проведенного на вещевых рынках г. Орла среди коммерческих туристов —субъектов неорганизованной торговли

(“челноков”), реализующих импортированные ими промышленные и продовольственные товары. Исследование дает основание для введения конкретных мер по регулированию деятельности этой категории посредников.

В заключение диссертации делаются соответствующие выводы, рекомендации и предложения, вытекающие из проведенного комплексного исследования проблемы.

* * *

По теме диссертации опубликованы следующие работы:

1. Посредников просят потесниться. // Просторы России — 1998,

№ 14 — 0,5 п. л.

2. Региональный уровень регулирования внешнеэкономической деятельности (в соавторстве). В сб.: Межкафедральный сборник научных трудов. Вып. 2. — Орел: ОРАГС. 1998. — 0.4 п. л.

3. Становление института торговых посредников во внешнеэкономической деятельности. В сб.: Межкафедральный сборник научных трудов. Вып. 2. — Орел: ОРАГС. 1998. — 0.4 п. л.

4. Разумный протекционизм как управленческий инструмент внешнеэкономической политики России. В сб.: Межкафедральный сборник научных трудов. Вестник науки. — Орел: ОрелГТУ. 1999. — 0,2 п. л.

Контрольная работа: Налоговый учет материалов

Оглавление

Введение

Состав материальных расходов в целях налогообложения

Учет материально-производственных запасов (МПЗ)

Налоговый учет материальных средств по новым правилам

Налоговые регистры учета материалов

Заключение

Библиографический список

Введение

Коммерческое предприятие предназначено для удовлетворения потребностей граждан страны в товарах, работах и услугах. Целью его создания является получение прибыли, необходимой для дальнейшего развития коммерческого предприятия, повышения благосостояния его работников и его собственников — учредителей.

Коммерческие предприятия составляют главный экономический потенциал страны. Благодаря прибыльной работе, они постоянно приумножают свои богатства. Вместе с тем, в государстве действует немалое количество некоммерческих организаций, которые в силу своей специфики не могут приносить прибыль, и являются принципиально некоммерческими. Они представляют такие важные государственные сферы, как оборона, здравоохранение, образование, культура и т.п. Их функционирование обеспечивается за счет обоснованного изъятия у коммерческих организаций определенной части заработанных ими средств.

Основной (ключевой) фактор, способствующий развитию финансового результата – своевременное начисление и перечисление налоговых платежей. Нормативных документов, регламентирующих этот процесс, достаточно много. В последнее время по инициативе различных министерств и ведомств усиливается тенденция выделения в самостоятельные направления различных видов учета, в частности бухгалтерского, налогового и управленческого. Это противоречит интересам коммерческих предприятий, а также экономике страны в целом. Одной из самой острых и мучительных проблем, препятствующих успешной деятельности коммерческих предприятий является чрезмерно жесткая и запутанная система налогообложения. Если исполнять все предъявляемые ею требования, то можно в кратчайшие сроки разорить любую, даже крепкую компанию. Многолетняя чехарда в принятии и отмене законов и инструкций, написании и переписывании статей Налогового кодекса приносят экономические дивиденды только их авторам. [5, с. 247] В таких условиях тема курсовой работы является весьма актуальной.

Объектом работы является анализ условий «Налоговый учет материалов».

Предметом работы является рассмотрение вопросов, сформулированных в качестве задач данной работы.

Целью контрольной работы является изучение темы «Налоговый учет материалов».

В рамках достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие задачи:

1. Обозначить состав материальных расходов в налоговом учете;

2. Изложить порядок учета материально-производственных запасов, в том числе изучить налоговый учет материальных средств по новым правилам;

3. Ознакомиться с основными регистрами по налоговому учету материалов.

1. Состав материальных расходов в целях налогообложения

В состав материальных расходов включаются основные затраты на производство и реализацию товаров, работ и услуг. Именно эти расходы определяют величину налоговой базы по налогу на прибыль. В состав материальных расходов и порядок их учета Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ внесены изменения. Как они отразятся на формировании налоговой базы? На что следует обратить внимание при расчете величины материальных расходов?

Затраты, которые относятся к материальным расходам, перечислены в статье 254 Налогового кодекса. Данный перечень является открытым. В него включены не только затраты на приобретение материально-производственных ценностей и ресурсов, имеющих вещественную форму, но и затраты на оплату работ (услуг) производственного характера, выполненных другими организациями, расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией имущества, технологические потери и др.

Напомним, что часть поправок, внесенных Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ (далее — Закон № 58-ФЗ) в порядок формирования материальных расходов, действует уже с 1 января 2005 года, а часть распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.

Наиболее существенное изменение, действующее уже с 1 января 2005 года, затронуло порядок определения прямых расходов в части материальных затрат. Например, до вступления в силу Закона № 58-ФЗ в состав прямых расходов можно было включать только материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса. Теперь налогоплательщики вправе формировать прямые расходы по всем материальным затратам, связанным с производством и реализацией. Для этого перечень материальных расходов, относимых к прямым, следует закрепить в учетной политике организации в целях налогообложения.

Однако основные изменения вступят в силу с 1 января 2006 года. Рассмотрим все поправки по элементам затрат.

Прежде всего, следует отметить, что законодатели привели в соответствие терминологию налогового и бухгалтерского учета. Как известно, в бухучете порядок отражения материальных расходов регулируется ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н. В налоговом же учете для аналогичных целей использовался термин «материально-производственные ценности». С 1 января 2005 года в налоговом законодательстве применяется понятие, используемое для целей бухгалтерского учета, — «материально-производственные запасы».

В новой редакции пункта 2 статьи 254 НК РФ уточнен порядок формирования стоимости МПЗ. Начиная с 2006 года она будет определяться исходя из цен приобретения МПЗ без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом. Иные налоги и сборы (например, таможенные пошлины и сборы), уплаченные при приобретении материально-производственных запасов, учитываются в их стоимости. Напомним, что в действующей редакции Налогового кодекса не указано, какие налоги в стоимость МПЗ не включаются. [4, с. 89]

2. Учет материально-производственных запасов (МПЗ)

Элемент

Характеристика

Нормативное обоснование
Оценка

Стоимость сырья и материалов равна фактическим затратам на приобретение:

цена их приобретения с учетом стоимости невозвратной тары и упаковки (без НДС и акцизов)

комиссионное вознаграждение, уплаченное посреднику;

ввозные таможенные пошлины и сборы;

расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением МПЗ

иные затраты на приобретение МПЗ (если для этих затрат не установлен специальный порядок учета)

п. 3 ст. 254 НК РФ
Стоимость возвратной тары, которая получена от поставщика с МПЗ, нужно исключить из цены

Стоимость МПЗ для целей налогообложения формируется только по данным налогового учета. Поэтому между данными бухгалтерского и налогового учета могут возникать расхождения.

Размер

Размер материальных расходов при списании сырья и материалов в производство (реализацию) определяется в соответствии с принятым в учетной политике организации методом оценки:
1. Метод оценки по стоимости единицы запасов.

2. Метод оценки по средней стоимости.

3. Метод оценки по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

* С 2008 г. в бухгалтерском учете нельзя использовать метод оценки МПЗ по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО)

п. 8 ст. 254 НК РФ
Порядок учета

В составе материальных расходов текущего периода отражается только сумма материально-производственных запасов, переданных в производство

п.5 ст. 254 НК РФ

[1]

2.1. Налоговый учет материальных средств по новым правилам

В состав материальных расходов включаются основные затраты на производство и реализацию товаров, работ и услуг. Именно эти расходы определяют величину налоговой базы по налогу на прибыль. В состав материальных расходов и порядок их учета Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ внесены изменения. Как они отразятся на формировании налоговой базы? На что следует обратить внимание при расчете величины материальных расходов?

Затраты, которые относятся к материальным расходам, перечислены в статье 254 Налогового кодекса. Данный перечень является открытым. В него включены не только затраты на приобретение материально-производственных ценностей и ресурсов, имеющих вещественную форму, но и затраты на оплату работ (услуг) производственного характера, выполненных другими организациями, расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией имущества, технологические потери и др.

Следует напомнить, что часть поправок, внесенных Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ (далее — Закон № 58-ФЗ) в порядок формирования материальных расходов, действует уже с 1 января 2005 года, а часть распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.

Наиболее существенное изменение, действующее уже с 1 января 2005 года, затронуло порядок определения прямых расходов в части материальных затрат. Например, до вступления в силу Закона № 58-ФЗ в состав прямых расходов можно было включать только материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса. Теперь налогоплательщики вправе формировать прямые расходы по всем материальным затратам, связанным с производством и реализацией. Для этого перечень материальных расходов, относимых к прямым, следует закрепить в учетной политике организации в целях налогообложения.

Однако основные изменения вступили в силу с 1 января 2006 года. Рассмотрим все поправки по элементам затрат.

♦ Материально-производственные запасы

Прежде всего, следует отметить, что законодатели привели в соответствие терминологию налогового и бухгалтерского учета. Как известно, в бухучете порядок отражения материальных расходов регулируется ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н. В налоговом же учете для аналогичных целей использовался термин «материально-производственные ценности». С 1 января 2005 года в налоговом законодательстве применяется понятие, используемое для целей бухгалтерского учета, — «материально-производственные запасы».

В новой редакции пункта 2 статьи 254 НК РФ уточнен порядок формирования стоимости МПЗ. Начиная с 2006 года она определяется исходя из цен приобретения МПЗ без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом. Иные налоги и сборы (например, таможенные пошлины и сборы), уплаченные при приобретении материально-производственных запасов, учитываются в их стоимости. В действующей редакции Налогового кодекса не указано, какие налоги в стоимость МПЗ не включаются.

В стоимости материально-производственных запасов по-прежнему учитываются комиссионные вознаграждения посредническим организациям, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением МПЗ.

Наиболее существенное изменение, внесенное в пункт 2 статьи 254 НК РФ, — это новый порядок оценки излишков материально-производственных запасов, выявленных при инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств.

В настоящее время при принятии к учету выявленных излишков организация отражает их стоимость в составе внереализационных доходов по общим правилам. Об этом говорится в пункте 20 статьи 250 Налогового кодекса. Причем внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из рыночных цен (п. 5 ст. 274 НК РФ). Таким образом, стоимость излишков товарно-материальных запасов, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав внереализационных доходов с учетом рыночных цен.

Стоимость излишков, проданных либо списанных в производство, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку затраты не соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ. Дело в том, что у организации не было реальных расходов на приобретение излишков, то есть расходы, которые следовало бы документально подтвердить, попросту отсутствуют.

Что касается имущества, которое получено при демонтаже основных средств, выводимых из эксплуатации, — ситуация аналогичная. Его стоимость на основании пункта 13 статьи 250 Налогового кодекса включается в состав внереализационных доходов. Стоимость имущества, списанного в производство, по рассмотренным выше причинам в составе расходов не учитывается.

С 2006 года указанный порядок изменился. Налогоплательщики теперь учитывают в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты по списанию материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже либо разборке выводимых из эксплуатации основных средств. Эти затраты оцениваются в сумме налога на прибыль, исчисленной с дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 статьи 250 Кодекса.

Внимание: в пункте 2 статьи 254 НК РФ говорится именно об исчисленном налоге. Соответственно организация, которая получит убыток, вправе в целях налогообложения учесть расходы в сумме налога.

* ПРИМЕР *

Приказом директора ООО «Мега» установлено, что в 2006 году в организации ежеквартально будет проводиться инвентаризация имущества.

На что следует обратить внимание при формировании стоимости МПЗ

Налоговый учет материально-производственных запасов осуществляется в два этапа: сначала отражается их приобретение, а затем списание в производство (или реализация). Главное — правильно оценить стоимость МПЗ. Отметим некоторые особенности ее формирования.

Расходы на содержание заготовительно-складского подразделения организации не включаются в стоимость МПЗ. Они учитываются в составе косвенных расходов в соответствии с пунктом 2 статьи 318 НК РФ.

Транспортные расходы по доставке материальных ценностей учитываются при формировании стоимости МПЗ (п. 2 ст. 254 НК РФ). В случае доставки материалов силами собственного транспортного цеха оценка данных услуг производится с учетом оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со статьей 319 Кодекса. На это указано в пункте 4 статьи 254 НК РФ. Однако услуги транспортного цеха могут быть связаны с приобретением нескольких видов материальных ценностей. Для целей налогообложения сумма таких расходов распределяется между материальными ценностями пропорционально любому обоснованному для этого случая критерию.

Затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, учитываются в составе косвенных расходов. При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных Кодексом. Например, организация пользуется услугами по предоставлению персонала. Затраты на оплату подобных услуг в налоговом учете относятся к косвенным расходам и учитываются в соответствующем отчетном (налоговом) периоде исходя из условий сделок.

Согласно акту инвентаризации от 31.03.2006 на складе были обнаружены излишки сырья на общую сумму 15 000 руб., что соответствует рыночным ценам на это сырье. Кроме того, в марте 2006 года в цехе организации был демонтирован вышедший из строя станок. После разборки отдельные детали были признаны пригодными для дальнейшего использования. Бухгалтер оприходовал детали на общую сумму 10 000 руб. (что соответствует рыночным ценам).

При расчете налога на прибыль за I квартал 2006 года стоимость выявленного имущества в размере 25 000 руб. (15 000 руб. + 10 000 руб.) включена в состав внереализационных доходов.

Предположим, в апреле 2006 года все выявленные излишки сырья будут использованы при производстве продукции, а запчасти установлены на другой станок. Таким образом, бухгалтер ООО «Мега» вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за полугодие 2006 года на сумму материальных расходов, которая составляет 24% от суммы признанного внереализационного дохода (рыночной стоимости выявленных излишков и запчастей, полученных при демонтаже станка): 25 000 руб. х 24% = 6000 руб.

Отметим, что правила налогового учета безвозмездно полученного имущества в 2006 году не изменятся. По-прежнему сторона, безвозмездно получающая имущество, будет отражать его стоимость в составе внереализационных доходов исходя из рыночных цен. При условии, что на полученное имущество не распространяются положения статьи 251 Кодекса. Об этом гласит пункт 8 статьи 250 НК РФ.

♦ Одежду, которую выдают сотрудникам, можно разделить на две группы.

1. Спецодежда. Используется для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения (статьи 209 и 212 Трудового кодекса). Отрасли и категории работ: строительно-монтажные, здравоохранение, машиностроительные и металлообрабатывающие производства, химическое производство, авиационная и оборонная промышленность и т. д.

2. Форменная одежда. Отражает специфику деятельности работника. Законодательством предусмотрено обеспечение форменной одеждой только определенных категорий работников (милиции, вневедомственной охраны при органах внутренних дел РФ, МИД, железной дороги, авиации). Но ее ношение не всегда обусловлено требованием законодательства. Любая организация может предусмотреть форменную одежду для своих работников, которая будет свидетельствовать о принадлежности сотрудников к организации. Элементы одежды, нормы выдачи и сроки использования предприятия разрабатывают во внутренних нормативных актах.

К материальным расходам на приобретение спецодежды и форменной одежды относятся затраты организации на приобретение спецодежды. Об этом говорится в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 Кодекса. Закон № 58-ФЗ дополнил данную норму. Так, с 1 января 2006 года в составе материальных расходов налогоплательщики смогут учитывать затраты на приобретение «других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ». В отличие от прежней редакции, новая редакция статьи будет в большей мере соответствовать требованиям трудового законодательства.

Статьей 221 Трудового кодекса РФ установлено, что на работах с вредными условиями труда работникам выдаются средства индивидуальной защиты, в том числе специальная одежда и обувь. Порядок их выдачи предусмотрен Правилами обеспечения работников специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденными постановлением Минтруда России от 18.12.98 № 51. Действие этих правил распространяется на работников всех организаций. Профессии и должности работников, которым выдается спецодежда, перечислены в Типовых отраслевых нормах.

Затраты на приобретение спецодежды (а с 2006 года и средств индивидуальной защиты) включаются в материальные расходы только при условии, что выдача спецодежды предусмотрена законодательством.

Спецодежда и средства индивидуальной защиты, которые выдаются работникам, являются собственностью организации. При увольнении или переводе на другую должность работник обязан их вернуть.

Помимо спецодежды для некоторых категорий работников законодательство предусматривает форменную одежду. Она может быть предоставлена работнику в личное пользование или использоваться только на работе.

Стоимость предметов, в том числе форменной одежды и обмундирования, которые бесплатно выдаются работникам в соответствии с законодательством и остаются у них в постоянном личном пользовании, относится к расходам на оплату труда (п. 5 ст. 255 НК РФ).

Затраты на приобретение форменной одежды, которую сотрудники используют только во время исполнения ими служебных обязанностей, учитываются в зависимости от ее стоимости. Так, амортизируемым имуществом может быть признана форменная одежда со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более 10 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Если стоимость меньше 10 000 руб., затраты на приобретение форменной одежды относятся к материальным расходам в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 Кодекса.

С 1 января 2006 года в аналогичном порядке учитывается форменная одежда, которую организация выдает сотрудникам не по требованию законодательства, а по собственной инициативе. Сейчас стоимость такой формы списывается в уменьшение налогооблагаемой прибыли на основании пункта 25 статьи 255 НК РФ. В этом пункте предусмотрено, что в расходы на оплату труда включаются любые денежные и натуральные выплаты, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором. Разумеется, для этого в трудовом и (или) коллективном договоре указывают, что организация-работодатель обязуется обеспечить работников форменной одеждой. С 2006 года согласно пункту 5 статьи 255 Налогового кодекса стоимость формы, не предусмотренной законодательством, относится к расходам на оплату труда. Правда, и в этом случае выдачу такой формы нужно будет предусмотреть в трудовом и (или) коллективном договоре. Иначе ее стоимость в состав расходов списать не удастся. Дело в том, что пунктом 21 статьи 270 НК РФ запрещено исключать из налоговой базы расходы на выплату работникам любых вознаграждений, не установленных трудовыми договорами. [7, с. 169]

3. Налоговые регистры учета материалов

Чтобы учитывать материалы и сырье для целей налогообложения прибыли, предприятие может использовать налоговые регистры:

регистр-расчет стоимости списанных сырья и (или) материалов по методу ФИФО (ЛИФО);

регистр-расчет стоимости сырья (материалов), списанных в отчетном периоде;

регистр информации о приобретенных партиях сырья (материалов), учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО);

регистр информации о приобретенных партиях сырья / материалов, учитываемых по методу средней себестоимости.

Кроме того, предприятие должно вести регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.

* Пример *

В 2002 году ООО «Пассив» ведет налоговый учет методом начисления. «Пассив» приобрел пальтовую ткань для пошива женских пальто. 5 и 6 января 2002 года по договорам № 235 от 1 декабря 2001 года, заключенного с ЗАО «Актив», и № 453 от 5 декабря 2001 года, заключенного с ЗАО «Баланс». В первый день партия составила 1000 м по цене 100 руб. за метр (без учета НДС). Во второй день – 500 м по цене 60 руб. за метр (без учета НДС). Получая материалы, «Пассиву» выдали накладные № 13 и 19. 15 января 2002 года 200 м ткани предприятие списало в производство.

Учетная политика предприятия для оценки материально-производственных запасов – ЛИФО. Чтобы оприходовать материалы, в налоговом учете необходимо заполнить регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.

Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав

Налогоплательщик: ООО «Пассив»

Идентификационный номер налогоплательщика: 7701028561

Период с 01.01.2002 по 31.01.2002

Дата операции

Условия получения имущества, работ, услуг

Основания получения имущества, работ, услуг, прав

Вид расхода

Наименование операции

Сумма

Количество (в натуральном измерении)

Наименование объекта учета, с приобретением которого связано несение расходов (получение доходов)

Дата признания объекта учета

Основание для признания объекта учета
1

2

3

4

5

6

7

8

9

10
05.01.02

С последующей оплатой

Договор № 235 с ЗАО «Актив»

Приобретение сырья и материалов

Поступление пальтовой ткани

100000-00

1000

Ткань пальтовая

05.01.02

Накладная № 13 от 05.01.02
06.01.02

С последующей оплатой

Договор № 453 с ЗАО «Баланс»

Приобретение сырья и материалов

Поступление пальтовой ткани

30000-00

500

Ткань пальтовая

06.01.02

Накладная № 19 от 06.01.02
Итого по регистру:

130000-00

1500

х

х

х

Ответственный за составление регистра: Амосов А.И. Амосов

(подпись) (расшифровка подписи)

Оприходовав материалы, нужно заполнить регистр информации о приобретенных партиях сырья (материалов), учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)

Регистр информации о приобретенных партиях сырья (материалов), учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)

Налогоплательщик: ООО «Пассив»

Идентификационный номер налогоплательщика: 7701028561

Период с 01.01.2002 по 31.01.2002

Дата приобретения партии

Номер партии

Наименование единицы учета сырья/материалов

Приход (в натуральных измерителях)

Приход (в стоимостных измерителях)

Цена единицы товара данной партии

Дата списания

Наименование, дата и номер документа на списание

Списание (в на туральных измерителях)

Списание (в стоимостных измерителях)

Остаток текущий (в натуральных измерителях)

Остаток текущий (в стоимостных измерителях)
1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12
05.01.02

1

Ткань пальтовая

1000

100000-00

100-00

1000

100000-00
06.01.02

2

Ткань пальтовая

500

30000-00

60-00

15.01.02

Накладная № 15 от 15.01.02

200

12000-00

300

18000-00
Итого по регистру:

130000-00

#

#

#

200

12000-00

1300

118000-00

Ответственный за составление регистра: Амосов А.И. Амосов

(подпись) (расшифровка подписи)

Для определения стоимости материалов, списанных в производство, предприятию нужно заполнить Регистр-расчет стоимости списанных партий сырья (материалов) по методу ФИФО (ЛИФО).

Регистр-расчет стоимости списанных партий сырья (материалов) по методу ФИФО (ЛИФО)

Налогоплательщик: ООО «Пассив»

Идентификационный номер налогоплательщика: 7701028561

Период с 01.01.2002 по 31.01.2002

Наименование объекта

Дата списания по документу

Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для данного списания

Общее количество, списываемое по документу

Дата поступления списываемой партии

Номер партии

Количество, списываемое из партии

Стоимость списания из партии

Общая стоимость списания
1

2

3

4

5

6

7

8

9
Ткань пальтовая

15.01.02

Требование на списание материалов в производство № 1 от 14.01.02

200

15.01.01

2

200

60-00

12000-00
Итого по регистру:

200

#

12000-00

Ответственный за составление регистра: Амосов А.И. Амосов

(подпись) (расшифровка подписи)

Чтобы обобщить информацию о списанных в производство материалах, заполняется следующий регистр:

Регистр-расчет стоимости партий сырья (материалов), списанных в отчетном периоде

Налогоплательщик: ООО «Пассив»

Идентификационный номер налогоплательщика: 7701028561

Период с 01.01.2002 по 31.01.2002

Дата операции

Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для списания

Направление использования

Объект учета

Количество (в натуральном измерении)

Цена единицы

Стоимость

Общая стоимость
1

2

3

4

5

6

7

8
15.01.02

Требование на списание материалов в производство № 1 от 14.01.02

При производстве товаров

Пальто женское

200

60-00

12000-00

12000-00
Итого по регистру:

200

#

12000-00

12000-00

Ответственный за составление регистра: Амосов А.И. Амосов

(подпись) (расшифровка подписи)

Как видно из примера, регистры по учету сырья и материалов для целей налогообложения, разработанные МНС, во многом дублируют друг друга.

Все регистры носят рекомендательный характер. Организации могут не использовать лишние, на их взгляд, регистры или составить свои регистры в удобной для них форме.

Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок документооборота и формы представления, данных налогового учета. Главное – организовать учет таким образом, чтобы обеспечить непрерывное отражение хозяйственных операций, которые влияют на размер налоговой базы. [6, с. 297]

Заключение

Среди особенно часто встречающихся современных проблем предприятий — необходимость организации и ведения плательщиком налога на прибыль новой системы учета — «налогового учета». Предусмотрено, что система налогового учета организуется каждым налогоплательщиком самостоятельно, а порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, а не в учетной политике организации, формируемой в соответствии с ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».

Таким образом, организация должна исходя из утвержденных законодательных норм вести две системы учета:

♦ систему бухгалтерского учета в соответствии с федеральными законами об организациях определенной организационно-правовой формы и Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

♦ систему налогового учета в соответствии с гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации.

По мнению разработчиков данной главы, указанные системы должны быть как можно меньше увязаны между собой. Кроме того, следует формировать две учетные политики: одну для целей бухгалтерского учета, другую для целей налогообложения.

Следует отметить, что налоговый учет, описанный в гл.25, это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных особым порядком. Данная система налогового учета не должна использоваться для исчисления других налогов, уплачиваемых организациями (НДС, акцизы, налог на имущество, подоходный налог и др.). Создание отдельного налогового учета для исчисления только налога на прибыль противоречит ст.54 Налогового кодекса РФ, установившей, что налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на иных, документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях или в электронном виде.

Формы аналитических регистров налогового учета в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты: наименование регистра; период составления; измерители операции в натуральном (если возможно) и в денежном выражении; наименование хозяйственной операции; подпись лица, ответственного за составление указанного регистра.

МНС РФ в рекомендациях «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» установило методологические принципы ведения налогового учета и формирования показателей регистров налогового учета.

Согласно этому документу предусмотрено ведение 51 регистра налогового учета с группировкой их по 5 разделам:

Регистры промежуточных расчетов — 16 форм;

Регистры состояния единицы налогового учета — 13 форм;

Регистры учета хозяйственных операций — 7 форм;

IV. Регистры формирования отчетных данных — 12 форм;

V. Регистры учета целевых средств некоммерческими организациями — 3 формы. [4, с.97]

Библиографический список

Глава 25 «Налог на прибыль организаций» / Налоговый Кодекс РФ (часть вторая) [Электронный ресурс] : федер.закон от 05.08.2000 № 117 ФЗ [принят ГД ФС РФ 19.07.2000, ред. от 16.10.2006, с изм. от 05.12.2006] // СПС КонсультантПлюс : Законодательство.

Методические рекомендации по применению главы 25

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/2002)

Авдеев, В. Ю. Глава 25 Налогового кодекса РФ. Налоговый и бухгалтерский учет: сходства и различия [Текст] / В. Ю. Авдеева. – М. : Статус-Кво 97, 2003. – 176 с.

Захарьин, В. Р. Налоговый учет [Текст] : учеб.пособие / В. Р. Захарьин. – ГроссМедиа, 2006. – 368 с.

Кожинов, В. Я. Налоговый учет [Текст]: пособие для бухгалтера / В. Я. Кожинов. – М. : КНОРУС, 2004. – 656 с.

Куликова, Л. И. Налоговый учет [Текст] // Л. И. Куликова. – М.: Бухгалтерский учет. 2003. – 315 с.

Реферат: Творчество Филиппо Липпи

Содержание

Введение

Начало творчества

Произведения периода 1440-1450-х годов. Поворотный момент творчества

Заключительный этап творчества. Конец 50-х-60-е года

Заключение

Список литературы

Введение

После смерти Мазаччо флорентийская живопись осталась на попечении пяти художников, которых условно можно разделить на две группы. Все они в течение целого поколения после смерти Мазаччо стояли во главе флорентийского искусства, воспитывая вкус публики и обучая молодых.

Были они высокоодаренными людьми и уже испытали на себе влияние Мазаччо. Первая группа – Фра Анжелико и Паоло Учелло уже в меньшей степени, поскольку были уже сложившимися живописцами и если бы не Мазаччо сами могли бы играть руководящую роль во флорентийском искусстве. Вторые – Фра Филиппо Липпи, Доменико Венициано и Андреа дель Кастаньо – в большей степени.

Отличительной особенностью второй группы стало свойственное им наполнение произведений мелкими подробными деталями, которые очень часто заслоняют главное событие. Но, тем не менее, их имена стали известны, попали в историю, а значит, их творчество явилось альтернативной формой изобразительного искусства для того периода времени, для той эпохи.

Пожалуй, самым оригинальным, и наиболее талантливым из них оказался Фра Филиппо Липпи, чьи многочисленные работы превосходно сохранились. Именно поэтому целью данной работы стало подробное исследование творчества Фра Филиппо Липпи. Для наиболее полного раскрытия темы были поставлены следующие задачи:

Раскрыть истоки возникновения художественных способностей мастера, а так же рассмотреть произведения раннего периода в его творчестве;

Проследить каким образом видоизменилась манера написания художника в период 1440-1450-х годов на примере наиболее известных работ;

Изучить основные и наиболее выдающиеся произведения конца 50-х – 60-х годов, выявить особенности заключительного этапа творчества.

Обращаясь к его творчеству, тем не менее, очень сложно дать объективную оценку. Причиной этого является малый объем информации и расхождения во взглядах исследователей на его творчество. К примеру, Б. Бернсон в своей работе «живописцы итальянского Возрождения»1 хотя и чрезмерно мало внимания уделяет творчеству Филиппо Липпи, достаточно своеобразно характеризует его произведения, признавая за ним обаяние, благородство и тонкость образов. Он выделяет у него период зрелого творчества, «самостоятельного и свободного, оригинального и абсолютно новаторского в сравнении с искусством других художников этой эпохи». Одновременно с этим, он называет Филиппо Липпи не художником, а первоклассным иллюстратором – «…а таким по своему природному дарованию, я думаю, Фра Филиппо и был»2. Бернсон считает, что его настоящее место среди жанровых художников, даже при всем том, что его жанр более духовного характера, чем у остальных. Самым же большим недостатком в творчестве Липпи стало, по его мнению, стремление «…выразить чувства во что бы то ни стало»3.

Схожей точки зрения придерживается и Б.Р. Виппер в работе «Итальянский Ренессанс 13-16 века»4, однако творчеству Филиппо Липпи посвящен значительный раздел, в котором автор дает обстоятельную и самостоятельную, не основывающуюся на точке зрения других исследователей оценку произведениям Липпи. Автор так же как и Бернсон расценивает мастера как живописца, не обладающего «исключительно крупным талантом», однако, «в силу какой-то особой заразительности своего искусства оставившего очень заметные следы в истории итальянской живописи»5. При этом, не смотря на достаточно критический анализ творчества Липпи, отличающийся, к примеру, от интерпретации Г. Фосси или Вазари, в центре внимания Б.Р. Виппера тем не менее, находится индивидуальная творческая личность художника. Главной же особенностью этой работы является раскрытие творческой концепции мастера, основных особенностей его стиля, эстетических свойств его произведений.

Очень выразительно даны биографические подробности, исследуемые до мельчайших деталей в работе Д. Вазари «Жизнеописания наиболее знаменитых живописцев»6. У него же можно найти наиболее подробный перечень произведений мастера, вплоть до работ, написанных во время проживания Липпи в Падуе, хотя в настоящее время эти работы не сохранились. Но, при этом достоверно известно, что многие сведения, о которых повествует Вазари либо в принципе не существовали, либо дошли до него уже в искаженной форме. Именно поэтому нельзя целиком и полностью полагаться на данную работу, но кое-какую полезную информацию почерпнуть все же возможно.

Самой же подробной оказалась работа Г. Фосси «Филиппо Липпи»7. Здесь выданы и основные биографические сведения, и наиболее значимые произведения, и очень длинный перечень заказчиков. Но самой главной заслугой является то, что автор приводит критические отзывы о творчестве художника начиная от современников и последователей мастера, и заканчивая нашим временем. Поэтому, было естественным, что основной объем сведений, касаемых жизни и творчества Фра Филиппо, был нами взят именно из данной работы.

Что касается непосредственно восприятия Фосси творчества художника, то можно сказать, что она очень трепетно подходит к исследованию как самих произведений, так и биографических подробностей из жизни мастера. Заметно, что автора очень задевают критические замечания, брошенные в адрес Филиппо. В противовес Бернсу, Випперу и другим исследователям творчества Липпи, она оспаривает право мастера называться истинным, настоящим и непревзойденным художником своего времени, категорически отвергая ярлык «иллюстратора», пусть даже и превосходного.

Помимо вышеперечисленных авторов, в нашей работе были использованы некоторые сведения из работ, к примеру, И.А. Смирновой «Искусство Италии 13-15 веков»8, П.П. Муратова «Образы Италии»9. Так же можно назвать сборники «История искусства зарубежных стран. Средние века. возрождение»10 и «История зарубежного искусства»11. Однако, во всех этих работах дано в основном лишь краткое упоминание, а у таких известных и блистательных ученых, как Лазарев и Алпатов нет даже и упоминания, хотя казалось бы, каким знаменитым художником является Филиппо Липпи. Именно поэтому тема данной работы настолько актуальна для нашего времени и интересна для исследования.

1.Начало творчества

«Редкостные таланты подобны небожителям, а не вьючным ослам»12. Это утверждение, имевшее в виду талант Филиппо Липпи, в 16 веке Джорджо Вазари приписывал Козимо деи Медичи Старшему, меценату и преданному почитателю Фра Филиппо, заказчику многих его произведений. Фра Филиппо родился около 1406 года и уже пятнадцати лет вступил в орден кармелитских монахов, хотя по всем данным своей натуры, склонной к мирским благам, расточительности и любовным авантюрам, мало годился для монашеского сана.

Он считался эксцентричным человеком, чье поведение не отвечало принятым нормам и являлось оскорбительным по отношению к монашескому одеянию, которое тот носил с юных лет. Филиппо имел характер скрытный и трудный, импульсивный и страстный, не был склонен соблюдать правила и держать свое слово. Тем не менее, существуют сведения, что Филиппо «вместо учения не занимался ничем иным, как только пачкал всяким уродцами свои и чужие книги, и потому настоятель решил предоставить ему все удобства и возможности для обучения живописи»13. Впоследствии же, несмотря на неприглядность некоторых своих поступков, художник прославил свой монастырь, поскольку его даже называют «знаменитейшим живописцем».

Известно также, что Филиппо часто ссорился с заказчиками (как светскими, так и духовными), а также с сотрудниками своей мастерской. Причиной тому были денежные вопросы, обвинения со стороны заказчиков в том, что произведения не написаны им собственноручно, задержки в их исполнении. Из-за этого художнику неоднократно угрожали отлучением от церкви и даже привлекали к суду.

И, тем не менее, это один из самых жизнелюбивых художников своего времени. О его веселых похождениях ходили легенды, он запечатлен даже в новеллах. Есть сведения о том, что Филиппо был очень непоседлив, много путешествовал и был даже во время одного путешествия захвачен корсарами и продан в рабство, из которого он, впрочем, освободился благодаря своему таланту живописца. Существует также легенда, что позднее он женился на похищенной из монастыря молодой монашке Лукреции Бути, на что потребовалось специальное разрешение папы, которое помог ему исхлопотать его покровитель Козимо Медичи. Как описывает Вазари, «Фра Филиппо очень любил веселых людей и сам всегда жил в свое удовольствие»14. Радостью жизни проникнуто и все искусство Фра Филиппо, и именно он превращает религиозную картину в собрание портретов своих сограждан.

Кто был учителем Филиппо Липпи — неизвестно, авторы использованных в работе трудов несколько расходятся во мнении. К примеру, Д. Вазари и Г. Фосси утверждают, что основное влияние оказали произведения Мазаччо. Несколько иной точки зрения придерживается Б. Бернсон, так же говоря о том, что «Тем, что он достиг столь больших успехов, он обязан скорее Мазаччо, чем своей одаренности…», однако добавляет: «…декоративную манеру он заимствовал у своего первого учителя — запоздалого последователя Джотто (вероятно, Лоренцо Монако)…»15. Р. Виппер, в свою очередь считает, что «можно предположить Фра Беато Анджелико, так как некоторые типы и приемы блаженного монаха часто повторяются в картинах»16. Однако, совершенно очевидно, что на разных этапах творчества свое влияние оказали Мазаччо, и Фра Беато Анджелико.

Одним из самых ранних произведений Филиппо Липпи считается фрагмент фрески, называемой «Утверждение устава», во флорентийском монастыре Санта Мария дель Кармине относящейся к 1432 году. Первоначально полагали, что эта фреска, раскрытая в 1860 году под слоем штукатурки во дворике монастыря изображает, как писал Вазари, утверждение устава ордена кармелитов папой Гонорием 3: «Так, вскоре он написал зеленой землей…папу, утверждающего устав кармелитов…»17. Однако впоследствии из-за некоторых хронологических несовпадений была выдвинута гипотеза, что речь идет об эпизоде, связанном со смягчением устава в соответствии с папской буллой 1432 года.

Сцена происходит на фоне сильно стилизованной сельской природы: во всем, включая архитектуру, которую еще можно различить на фреске, здесь чувствуется несомненное влияние Мазаччо. Монахи изображены в различных позах; выделяется группа на втором плане, где показаны сидящий монах со спокойным и улыбающимся лицом и послушник, стоящий перед ним на коленях, — судя по всему, это сцена «объяснения» преимуществ смягчения монастырского устава.

Каков бы ни был истинный сюжет этой фрески, трудноопределимый из-за ее фрагментарности, очевидно, что в этом произведении отразилось внимательное изучение живописи Мазаччо. О том же говорит и Вазари, описывая, что Филиппо «…работая таким образом с каждым днем все лучше,… настолько усвоил себе подчерк Мазаччо и работал настолько с ним сходно, что многие говорили, что дух Мазаччо вселился в тело Фра Филиппо»18.

То, что фреска принадлежит его руке в настоящее время не вызывает сомнений. Это очевидно и в группе картин на дереве, единодушно приписываемых Липпи, и выполненных приблизительно в эти же годы. Во всех этих произведениях от Мазаччо заимствована сильно выраженная пластика форм, достигнутая умелым применением светотени.

К этому же периоду следует отнести и тондо «Поклонение волхвов» в собрании Кука в Ричмонде. Картина сразу вводит в повествовательный стиль, присущий Филиппо Липпи с обилием подробностей и тонких реалистических наблюдений, которые совершенно отклоняют внимание от главной темы. Многие из этих подробностей Филиппо Липпи несомненно вывез из Северной Италии, где он, подобно большинству своих сверстников провел ранний период своей жизни — главным образом в Падуе. Примером тому может служить охотничья собака на переднем плане, павлины, обилие лошадей. Но есть в картине и подробности совершенно во флорентийском вкусе — например, обнаженные юноши в глубине. Есть, наконец, и излюбленный мотив самого Филиппо Липпи — развалины, обломанную стену которых Филиппо Липпи рисует с микроскопической точностью. Очень важными для понимания творчества художника явились несколько картин на тему, которую Филиппо Липпи ввел в репертуар итальянских художников — «Поклонение богоматери младенцу Христу».

Рассматривая картину «Поклонение младенцу Христу», очевидно, что и на сей раз это картина на священный сюжет, выполненная в подчеркнуто реалистической манере с конкретными мотивами. Однако, как и во фреске из Кармине, в ней можно найти некоторую приблизительность в передаче пропорций и в построении пространства, почти абстрактного, если не считать намека на цветущий луг, по манере письма слегка напоминающий позднеготическую живопись. И все же в этой картине есть много элементов, которые могут считаться своего рода авторской подписью Липпи: это физиономические черты, свойственные всем персонажам его произведений, — округлые лица, глаза с чуть припухшими веками. Поэтому кажется логичнее датировать эту картину более ранним временем, около 1425-1430 годов. В пользу этого свидетельствуют сильно выраженный диалектальный характер произведения и экспрессия в передаче чувств, так свойственные для творчества раннего периода мастера.

По-видимому, также по заказу кармелитов исполнена прелестная картина из церкви Колледжата в Эмполи, куда она почти наверняка попала из монастыря Сельве, находящегося между Эмполи и Флоренцией. Картина изображает Мадонну на троне с ангелами, Святым Михаилом, Святым Варфоломеем и Святым Альбертом. Приписывавшаяся ранее Мазаччо и Мазолино и даже Андреа дель Кастаньо, эта картина обнаруживает знакомство Филиппо с искусством первого великого интерпретатора уроков Мазаччо — Фра Анджелико. И тем не менее, сияющие, словно эмалевые краски, драгоценная тщательность письма и внимание к деталям в резьбе трона и в передаче мягкого, приглушенного освещения напоминают нидерландских живописцев.

Трудно датировать и картину «Мадонна со святыми, ангелами и донатором», находящуюся в коллекции Чини в Венеции: она имеет исключительно важное значение, так как сцена показана здесь в церковном интерьере, что, насколько известно, было первым подобного рода изображением в итальянском искусстве и, благо даря этому мотиву, близким живописи стран Северной Европы, особенно Нидерландов. Быть может, это про изведение знаменует поворотный момент в искусстве Липпи, когда он освободился от влияния Мазаччо, характерного для его первых опытов, но, сохраняя еще в определенной мере пластичность объемов, главное значение начал придавать линии, контурному рисунку. Именно эта новая, «двойственная» тенденция, как неоднократно указывал Федерико Дзери, привела к своего рода дихотомии, присущей живописи флорентийского кватроченто. Таким образом, с одной стороны — ритмика контурных линий, с другой — внимание к пластике форм: эту тенденцию впоследствии блестяще развил в своем творчестве ученик Липпи Боттичелли.

2. Произведения периода 1440-1450-х годов. Поворотный момент творчества

Первые признаки перемены стиля намечаются в живописи Филиппо Липпи около 1440 года. Их можно заметить уже в «Мадонне», находящейся сейчас в галерее в Тарквинии и датированной 1437 годом. Мадонна Тарквиниа, написанная для флорентийского архиепископа Вителлески, является капитальным по значению произведением для понимания тех изменений, которые претерпело искусство Липпи на различных этапах своего развития, и той особой, «тихой» революции, которую он совершил в живописи. Если поза обаятельно пухлого младенца Христа выдает очевидное влияние античного искусства, то окружающий интерьер, с «веерообразным» троном, с видимым в ракурсе пейзажем в открытом окне слева, с двориком, изображенным на фоне картины за полуоткрытой дверью, заставляет вспомнить мотивы, знакомые по произведениям Яна ван Эйка и других нидерландских мастеров. Это реальность интимная, повседневная, подчеркнутая не столько присутствием предметов, связанных с домашним бытом, сколько особенностями их размещения в композиции. Достаточно обратить внимание на книгу на перилах трона. Само перспективное сокращение пространства от полуциркульного по форме трона к расположенному за ним коридору выполнено по правилам, типичным для североевропейских художников. Множество попыток было предпринято для того, чтобы объяснить с исторической или культурной точки зрения нидерландский характер этой картины Липпи, ставший неизменной чертой и его последующих произведений.

Известно, что в 1434 году художник был в Падуе, и некоторые критики считают, что именно здесь нужно искать корни его новых живописных исканий. Предполагалось также, что Липпи совершил путешествие в Неаполь, где мог соприкоснуться с культурой арагонского двора, ценившей манеру нидерландских мастеров. Однако, стоит отметить, что Филиппо имел возможность познакомиться с заальпийской художественной культурой еще во время своего пребывания в монастыре Кармине, так как возле церкви Санта Мария дель Кармине находилось так называемое «Нидерландское братство Святой Екатерины», где собирались купцы из стран Северной Европы. Они нередко привозили из Нидерландов предметы искусства, картины, украшенные миниатюрами рукописи, которые, должно быть, и явились первыми проводниками северного влияния на живопись молодого Липпи.

Много неясного и относительно непосредственно падуанского периода его творчества. О произведениях, исполненных Липпи в этом подвластном Венеции городе, в частности, о находящихся в соборе Санто реликварии Святого Антония и фреске Коронование Марии, сохранились сведения только в старых источниках. Переход от ранних композиций, написанных для ордена кармелитов к более зрелому стилю, в особенности в приемах трактовки пространства, начинающийся для нас только с «Мадонны Корнето Тарквиниа», мог быть на самом деле менее резким, чем это теперь представляется. Промежуточной стадией, видимо, и были несохранившиеся произведения, созданные в Падуе.

В 1437 году Липпи возвращается во Флоренцию, где и творит основные произведения. Около 1438 года он создает монументальный Алтарь Барбадори: большая картина на дереве изображает Мадонну с Младенцем, ангелами и святыми (Ил.1). Она была заказана Липпи восьмого марта 1437 года капитанами партии гвельфов для капеллы, принадлежавшей семье Барбадори, в августинской церкви Санто Спирито. Это поистине первый «театрализованный» шедевр художника. Возможно, идею изобразить священные персонажи в едином пространстве Липпи заимствовал у Фра Анджелико, но здесь слева за балюстрадой появились фигуры двух молодых монахов. Однако самое большое новшество заключается не только в искусной передаче света, рассеянного и воздушного, но, прежде всего, в самой концепции сцены: кажется, что она разворачивается в реальном и необычайно изысканном окружении. На фоне слева, через открытое окно в стене, облицованной драгоценными панелями цветного мрамора, виднеется настоящее небо с облаками. Святые находятся не на боковых створках, как это было принято в готических алтарях, а весьма реалистически показаны коленопреклоненными перед Мадонной; достоверно переданы и их лица, воспринимаемые почти как портреты современников художника. Даже оформление картины, в котором консоли аркад не соответствуют изображенным в церковном интерьере колоннам, подчеркивает, что событие происходит в реальном пространстве и времени. Филиппо обнаружил также особую чуткость к наиболее современным иконографическим деталям.

Существует интересный факт относительно данного произведения о том, что в письме, написанном первого апреля из Перуджи юному Пьеро, сыну Козимо деи Медичи, Доменико Венециано сообщал, что у Фра Джованни (Анджелико) и Фра Филиппо (Липпи) много работы и особенно у Фра Филиппо, который пишет картину для церкви Санто Спирито. Доменико Венециано, который был лишь немногим моложе обоих художников, кратко просил предоставить ему возможность исполнить большую алтарную картину, чтобы помериться силами с двумя крупнейшими флорентийскими живописцами того времени. Липпи был, видимо, уже хорошо известен и за пределами Флоренции, поскольку Доменико называет его «хорошим художником», но насмешливо добавляет, что даже если Филиппо будет трудиться «день и ночь» над алтарным образом для Санто Спирито, «он его не сделает и за пять лет, такая это большая работа»19.

Приблизительно в 1440-1442 годах был создан алтарный образ «Благовещение» и «Сцены из жизни Святого Николая» в церкви Сан Лоренцо, заказанный Операи ди Сан Лоренцо для капеллы, где был погребен Никколо Мартелли, один из тех флорентинцев, на чьи средства была реконструирована церковь. Это Благовещение является своего рода манифестом самых современных и разнообразных художественных исканий во Флоренции сороковых годов 15 века. Его перспектива не едина, но разномасштабная, что расширяет пространство, углубляя его по направлению к фону, к включенной в картину пейзажной панораме. На первом плане, подчеркнутом мощением, положенным на разных уровнях, соответствующих различным персонажам или символическим предметам, взгляд зрителя привлекают два «дополнительных» ангела слева. Их присутствие нельзя объяснить ни с иконографической, ни с повествовательной точки зрения, однако вместе с другими деталями картины, рожденными фантазией художника, они обогащают композицию, ее сценическое решение. Великолепная прозрачная стеклянная вазочка — символ девственности Марии — становится почти самостоятельной деталью, словно это натюрморт. Написанные в пределе две обнаженные фигуры в чане для вина восходят к античной статуе, но в фигурах, тем не менее, нет анатомической правильности, поскольку грудные мускулы показаны так, как если бы эти персонажи были изображены сидящими, а не стоящими.

Между 1443 и 1445 годами Липпи работал над большой алтарной композицией «Коронование Марии» для главного алтаря церкви Сант Амброджо. Еще в 1441 году ее заказал видный церковный деятель, каноник церкви, Франческо Маринги, умерший спустя несколько месяцев. В исполнении картины, проходившем под наблюдением Доменико Маринги, наследника каноника и исполнителя его воли, Липпи помогала целая «команда» живописцев и, по крайней мере, два резчика по дереву — Манно деи Кори и Доменико дель Брилла, авторы столь прославленных произведений, как скамьи хора в церкви Санта Кроче (Манно деи Кори) и деревянная модель купола флорентийского собора Брунеллески (Доменико дель Брилла). К сожалению, первоначальное богатое обрамление картины утрачено.

Стоит вспомнить, что приблизительно в эти годы в церкви Сант Амброджо было организовано новое сообщество — Братство Санта Мария делла Неве, особенно приверженное культу Вознесения Марии. Существование этого Братства придало необычный иконографический аспект алтарному образу Липпи, где тема Коронования соединена с темой Евхаристии. Мария здесь воспринимается как «табернакль» Христа; в момент, когда она оказывается на небе, ее коронует не Иисус Христос, а Бог-Отец, восседающий на троне. Мадонна не сидит рядом с ним, а преклоняет перед ним колена. Таким образом, речь идет о сцене, связанной прежде всего с идеей Непорочного зачатия и Вознесения.

Эта картина, завершенная в 1447 году, является новаторской не только по своей иконографии, но и по композиции. Если в алтарных образах на аналогичный сюжет, созданных, например, Лоренцо Монако (который был старше Липпи на целое поколение), атмосфера сцены носила неземной характер, то у Липпи, хотя он и изображает момент появления Мадонны на небе, сцена происходит как бы на большой сценической площадке, заполненной осязаемыми, реалистическими фигурами. Не удивительно, что поэт Роберт Браунинг, живший несколько столетий спустя, представлял в своем воображении возмущение монахов Сант Амброджо после завершения «столь телесного» произведения. Взгляды многих персонажей словно встречаются с взглядом зрителя, в соответствии с приемом, теоретически обоснованным Леоном Баттистой Альберти в его Трактате о живописи. Но наиболее поразительная деталь картины – это два люнета на фоне, пересеченные диагональными полосами сильно контрастных тонов — синего и голубого, обозначающими фантастическое небо, может быть, небо рая.

В какой мере влияли заказчики на художника, видно при сравнении картин, исполненных на один и тот же сюжет, например, «Коронование Марии» (около 1444, Ватиканская Пинакотека). Этот алтарный образ предназначался для Ареццо и был, по-видимому, заказан секретарем Флорентийской республики Карло Марсуппини для монастыря Монтеоливето, находящегося в его родном городе. Здесь, помимо Григория Великого, изображены другие святые и монахи — оливетаицы или камадульцы, а также два донатора. Это композиция гораздо более традиционная, чем алтарный образ из церкви Сант Амброджо. Более обычна и иконография: Христос коронует Мадонну, Царицу небесную. И небо не фантастическое, а реальное.

Еще одна алтарная картина, написанная Липпи для известной флорентийской церкви – «Мадонна с Младенцем и четырьмя святыми» из Уффици (Ил.2), — некогда находилась в Капелле дель Ноиициато в церкви Санта Кроче, спроектированной Микелоццо для Козимо Старшего и законченной строительством в 1445 году. Она имела также пределлу, выполненную Пезеллино, отдельные части которой хранятся теперь в Лувре и Уффици. Старые источники говорят, что картина была исполнена в сотрудничестве с Андреа дель Кастаньо. Более чем другие произведения Лпппи, она овеяна духом античной классики, что особенно ощутимо в пространственном решении композиции, развернутой фронтально, и в архитектурных деталях. И этому не следует удивляться, поскольку алтарный образ предназначался для размещения и архитектуре Микелоццо, с которой должен был гармонировать.

Идеал женской красоты, появляющийся уже в некоторых фигурах алтарных образов, стал своего рода опознавательным знаком, монограммой произведений Липпи и впоследствии был многократно воспроизведен его лучшим учеником Боттичелли. Возможно, поэтому слава Фра Филиппо традиционно связана преимущественно с его нежными Мадоннами, которых он повторял во многих вариантах и в которых хотели видеть черты его возлюбленной Лукреции.

3. Заключительный этап творчества. Конец 50-х-60-е года

Начиная с пятидесятых годов формы в картинах Липпи становятся несколько менее пластичными — их рельефность создавалась мастерским использованием светотени — и определяются главным образом линиями, выявляющими контур. Эту новую тенденцию можно отметить, например, в «Поклонении младенцу Христу в лесу» (Берлин, Ил.3): образ Мадонны здесь подчеркнуто созерцателен, а вся атмосфера картины исполнена глубокого лиризма, типичного для многих других работ Липпи этого периода. «Поклонение», исполненное около 1460 года, находилось в капелле, расписанной Беноццо Гоццоли для Пьеро деи Медичи в Палаццо Медичи на Виа Ларга; теперь на его месте находится копия 15 века. Смысл этой сцены (в которой присутствуют также маленький Иоанн Креститель и Святой Бернард, особенно почитаемый во Флоренции в ту эпоху) и сам ее интимный и народный характер могут быть сопоставлены с диалектальной поэзией Лукреции Торнабуони, супруги Пьеро деи Медичи.

Также из Палаццо Медичи — по-видимому, из студиоло Пьеро, богато украшенного, судя по описанию Антонио Филарете, — происходят люнеты (Национальная галерее, Лондон) с изображением Святого Собеседования, в котором запечатлены святые покровители Медичи Косма и Дамиан, и «Благовещение».

В Риме, в галерее Дориа, находится другое «Благовещение», менее напряженное по чувству, возможно, частично переписанное в прошлом столетии, хранящее в себе отголоски искусства Фра Анджелико. Более интересно «Благовещение» из Национальной галереи старого искусства в Риме: оно датируется 1450-ми годами и происходит из Ораторио деи Лариони в Пиан ди Риполи близ Флоренции. Здесь, помимо двух фигур, видимых в дверях справа, чьи грациозные движения и развевающиеся одеяния предвещают персонажей, которых мы встретим в дальнейшем во фресках из Прато, обращают на себя внимание фигуры двух показанных в профиль донаторов, опирающихся на балюстраду. Этот особенно любимый художником мотив стал самостоятельной темой некоторых его станковых произведений. Если справедлива атрибуция Липпи этих портретов, то в этом случае Фра Филиппо еще раз показал свою способность опережать эпоху. Его портреты, в которых иногда изображались рядом мужская и женская фигуры, принадлежат к первым образцам этого жанра, созданным итальянским Возрождением. Среди них «Женский портрет» (Берлин), «Двойной портрет», недавно прошедший через антикварный рынок и атрибуированный Босковичем, и, наконец, знаменитый «Двойной портрет» из Музея Метрополитен. Федерико Дзери обнаружил в последнем на расшитом жемчугом рукаве женского платья девиз с обетом верности и предположил поэтому, что на портрете изображены обрученные.

Около 1455 года для монастыря Анналена Липпи написал еще одно «Поклонение младенцу Христу» (Уффици). Помимо влияния стилистики так называемого сплющенного рельефа Донателло, в этой картине, с ее сказочным лугом, ирреальным пейзажем, искаженной перспективой, разлитой в ней мистической атмосферой, заметен своеобразный возврат к готике.

Другое «Поклонение» (также хранящееся в Уффици) было заказано для обители монахов-камальдульцев Лукрецией Торнабуони, что, по-видимому, сказалось и на иконографии, и на интимной атмосфере картины, где, кроме маленького Иоанна Крестителя, появилась фигура Святого Бернарда или какого-то святого Ордена камальдульцев.

Самое прославленное произведение Липпи на религиозный сюжет — это «Мадонна с Младенцем и двумя ангелами» из Уффици (Ил.4), для которой сохранился также подготовительный рисунок (некоторые исследователи полагают, что Фра Филиппо изобразил здесь свою жену и маленького сына). Эта группа персонажей, оказавшая впоследствии столь сильное влияние на Боттичелли, словно возникает из глубины картины с мягкостью и тонким изяществом. Однако пейзаж на фоне — как бы картина в картине -предвещает уже просторные и наполненные воздухом пейзажи Леонардо. Похожую композиционную схему мы видим и в Мадонне с Младенцем, находящейся в Мюнхене, но главным мотивом картины стала непосредственная и неразрывная связь Матери и Сына (отметим в пейзаже справа небольшой храм интересной архитектурной конструкции).

Великолепное тондо «Мадонна с Младенцем» и «сцены из жизни Святой Анны» (Питти) — своего рода прелюдия к произвольным пространственным построениям маньеристов. Художник, по всей вероятности, написал его для какого-то заказчика из семьи Бартолини в 1452 году, в то время, когда начинал работать над фресками в Прато. Если группа «Мадонны с Младенцем» на первом плане внешне еще традиционна, то сцены на фоне картины разворачиваются в ирреальной архитектурной среде, а в фигурах появляется подчеркнутая линеарность, напоминающая эллинистическую скульптуру, что характерно и для фресок собора в Прато.

В начале пятидесятых годов 15 века Филиппо был уже знаменит и имел многочисленные заказы. В Прато ему было поручено исполнить фрески главной капеллы собора на тему «Сцены из жизни Святого Стефана и Иоанна Крестителя». Филиппо приступил к росписям в 1452 году. «Идеальный классический стиль», по определению Аби Варбурга, пронизывает здесь почти все фигуры. Совершенно очевидно, например, что образцом для прославленной танцующей «Саломеи» послужила античная скульптура. Неистовое движение подчеркнуто разметавшимися от ветра волосами и развевающимися тканями одеяния — то есть характерными элементами античных изображений Менады, Виктории, Горы. Использование подобных мотивов было теоретически обосновано Леоном Баттистой Альберти еще около 1435 года, но вошло в моду у флорентийских художников только в 1450-1460-х годах.

В сцене «Пир Ирода», как, впрочем, и в других сценах фрескового цикла в Прато, композиционное решение особенно сложно и импозантно, с множеством фигур, изображенных в разнообразных позах, часто противопоставленных друг другу, Липпи установил новый принцип соотношения фигур и окружающего пространства, продвинувшись тем самым дальше того, что совершила революция Мазаччо в живописи двадцатых годов 15 века. Новшество состоит в ускоренном линейном композиционном ритме. Пространство расширилось, так как Филиппо удалось «раскрыть стены» в грандиозной перспективе.

Анализируя сцену «Похороны Святого Стефана», становится понятным, как, благодаря изображению церковного интерьера, он добился впечатления реальности соотношения фигур и архитектуры в атмосфере, напоминающей об античной классике. Никогда прежде в его стиле не играла такую важную роль контурная линия; даже цвет, ранее в алтарных картинах сияющий и как бы эмалевый, кажется приглушенным, хотя композиции по-прежнему наполнены светом, теплым и воздушным.

К годам работы в Прадо относятся картины, по большей части исполненные в сотрудничестве с Фра Диаманте и другими помощниками, находящиеся теперь в различных музеях и церквах города. В это же время была написана напряженная по настроению, почти патетическая «Пьета» (Милан). Творчество этого периода иногда называют лебединой песнью Липпи, поскольку во фресках апсиды собора в Сполето, созданных при значительном участии мастерской, он уже не смог достичь того высокого художественного уровня, который характерен для произведений, исполненных в Прадо.

Цикл фресок в Сполето, изображающих Сцены из жизни Марии, был рассчитан на рассматривание издалека. Возможно, по этой причине их композиционное решение более упрощено, а фигуры расположены более симметрично. Следует, однако, помнить, что в то время Филиппо был уже стар и болен: он начал работать в Сполето в сентябре 1467 года и оставался там до своей смерти в октябре 1469 года.

И, тем не менее, это период потрясающих произведений искусства, выдающихся творений, о которых современники отзывались как о гармоничных, привлекательных образах, вознося мастера за несравненную способность передавать чувства персонажей и атмосферу сцены. Говоря словами Вазари, «за высокие качества его ценили настолько, что многое предосудительное в его жизни было покрыто тем уровнем, которого достигла его доблесть»20.

Заключение

Подводя итоги работы, можно сказать, что Филиппо Липпи стал одним из самых потрясающих и в чем-то предопределяющих следующий этап эпохи художником. Освоив повествовательный жанр, он соединил его с религиозным сюжетом, и это светское начало, стремление к увлекательному повествованию, лирическое земное чувство нашли яркое выражение в его работах. Обаятельный мастер многих работ, он сумел передать в них человеческую теплоту и поэтическую любовь. Вот что о нем пишет Бальдинуччи: «сделал бесчисленное множество произведений столь прекрасных… которые всегда почитаются не только за их старину, но и за изящество исполнения». Характеризует его как «исключительно оригинального мастера своего времени благодаря точности рисунка и грации, которой он всегда стремился наделить свои фигуры, красоте лиц, разнообразию и благородству одеяний и неизменной законченности исполнения…». И даже великий Микеланджело «не только постоянно прославлял его, но и подражал ему во многих вещах»21.

Конечно, не все современники, а так же последующие поколения по достоинству оценивали его произведения. Лишь в последнее время исследователи творчества мастера приходят к мнению, что его произведения искусства были достойными шедеврами того времени, и являлись по сути своеобразными «предшественниками» грядущей великой эпохи Леонардо. Филиппо же стал первопроходцем на еще непроторенных дорогах светского искусства, до него никем не исследованных.

Однако, и по сей день у некоторых исследователей бытует мнение, что Липпи не обладал подлинным чувством материальной и духовной сущности изображаемого, то есть важнейшими признаками подлинного художника. Они считают, что находясь под влиянием Мазаччо, Филиппо Липпи иногда превосходно улавливал осязательную ценность, как, например, в его «Мадонне» в Уффици, но чаще это удавалось ему лишь внешним изображением тщательно выписанных одежд и драпировок. Но даже эти исследователи признали за художником то, что его самое сильное побуждение было направлено на поиски выразительности и, особенно, на передачу чисто человеческих, жизнерадостных и любвеобильных чувств – а это и есть самое главное достоинство в его работах.

Таким образом, мы видим, что работы этого высокоодаренного человека до сих пор являются предметом спора, но, как уже говорилось выше, в последнее время этот спор благополучно разрешается в сторону введения Фра Филиппо Липпи в ранг великих художников эпохи раннего Возрождения. Да и действительно, как можно не восхищаться трудами этого мастера! Практически все его работы настолько проникнуты трепетной любовью матери к ребенку, а окружающие ландшафты так тщательно и проникновенно прописаны, что не могут не завораживать взгляд зрителя.

Не стоит забывать и о некоторых деталях, предопределивших последующий взлет эпохи — эпохи, ставшей классическим идеалом для последующих поколений. Здесь можно назвать изображения мужчины и женщины в одном портрете, наполненные воздухом пейзажи и реальная обстановка, впервые изображенные в работах именно Филиппо Липпи. Все это явилось неоценимым вкладом в сокровищницу мирового искусства.

Список литературы

Бернсон Б. Живописцы итальянского Возрождения. – М.: Искусство, 1965. С. 72-76;

Вазари Д. Жизнеописания наиболее знаменитых живописцев. Т.2. – М.: Терра, 1994. С. 409-423;

Виппер Б.Р. Итальянский Ренессанс XIII – XVI века. Т.1. – М.: Искусство, 1977. С. 200-202;

Всеобщая история искусства. Искусство эпохи Возрождения. Т.3. – М.: Искусство, 1962. С. 100-101;

История зарубежного искусства /Под ред. М.Т. Кузьминой, Н.Л. Мальцевой. – М.: Изобразительное искусство, 1984. С. 149-150;

История искусства зарубежных стран. Средние века. Возрождение /Под ред. Н.Г. Нессельштрауса. – М.: Изобразительное искусство, 1982. С. 200-201;

Лонги Р. От Чимабуэ до Моранди. М.: Радуга, 1984. С. 38,40;

Муратов П.П. Образы Италии. Т.1. М.: Галарт, 1993. С. 171,178;

Смирнова И.А. Искусство Италии XIII – XV веков. – М.: Искусство, 1988. С. 106-107;

Фосси Г. Филиппо Липпи. – М.: Слово, 1997. 80 с.

1 Бернсон Б. Живописцы итальянского Возрождения. М., 1965.

2 Бернсон Б. Живописцы итальянского Возрождения. С. 77.

3 Там же

4 Виппер Б.Р. Итальянский Ренессанс. Т.1., М.,1977.

5 Виппер Б.Р. Итальянский Ренессанс. С. 200.

6 Вазари Д. Жизнеописания наиболее знаменитых живописцев. Т.2. М., 1994.

7 Фосси Г. Филиппо Липпи. М., 1997.

8 Смирнова И.А. Искусство Италии 13-15 веков. М., 1988.

9 Муратов П.П. Образы Италии. Т.1. М., 1993.

10 История искусства зарубежных стран. Средние века. Возрождение /Под ред. Ч.Г. Нессельштрауса. М., 1982.

8 История зарубежного искусства /Под ред. М.Т. Кузьминой, Н.Л. Мальцевой. М.Т. Кузьминой., 1984.

11

12 Фосси Г. Филиппо Липпи. С. 36.

13 Вазари Д. Жизнеописания наиболее знаменитых живописцев. С. 410.

14 Вазари Д. Жизнеописания наиболее знаменитых живописцев. С.416.

15 Бернсон Б. Живописцы Итальянского Возрождения, С. 77.

16 Виппер Б.Р. Итальянский Ренессанс. С. 200.

17 Вазари Д. Жизнеописания наиболее знаменитых живописцев. С. 410.

18 Там же

19 Фосси Г. Филиппо Липпи. С. 54.

20 Вазари Д. Жизнеописания наиболее знаменитых живописцев. С. 415

21 Фосси Г. Филиппо Липпи. С. 26

Реферат: Бизнес-план по строительству крематория в городе Хабаровске

Содержание: стр.

I. Цель работы ( резюме
)___________________________________________ 2

II. Описание проекта_______________________________________________ 3
3) Технология кремации____________________________________________ 3
4) Генеральный план_______________________________________________ 4
5) Архитектурно — строительные решения_____________________________ 4
6) Место расположения крематория__________________________________ 5

III. План маркетинга_______________________________________________ 6
1) Обоснование выбора_____________________________________________ 6
2) Оценка рынка сбыта услуг ( спрос
)________________________________ 6
3) Конкуренция на рынке сбыта_____________________________________ 8
4)
Реклама_______________________________________________________
_ 8

V. Правовое обеспечение деятельности_______________________________ 9
6) Основные положения об акционерном обществе_____________________ 9
7) Закрытое акционерное общество___________________________________ 9

VIII. Кадровый менеджмент___________________________________________ 10
9) Организационная структура предприятия___________________________ 10
10) Уровень оплаты труда персонала__________________________________ 10

VI. Финансовый план_______________________________________________ 11

Приложение к бизнес — плану________________________________________ 21

VII.
Заключение___________________________________________________
22

Список литературы_________________________________________________ 23

I. Цель работы ( резюме )

Цель бизнес — плана — это обоснование вложения временно свободных финансо- вых средств акционеров в строительство и развитие крематория.

Причиной для написания бизнес — плана послужила давно назревшая необходи- мость создания крематория в г. Хабаровске с желанием людей ( акционеров ) и наличием у них финансовых средств. Крематорий будет являться закрытым акционерным общест- вом ( ЗАО ). В число учредителей крематория войдут ЗАО
Страховая компания « Колымс- кая », ЗАО Ритуальное агенство «
Земля и люди », а также ряд физических лиц. Уставной капитал предприятия составит сумма 3 000 000 000 рублей.

Срок окупаемости объекта 4 года.

Примечание: Все цены указанны в старом исчислении, т.е. в неденоминирован- ных рублях.

II. Описание проекта

Крематорий ( от латинского cremo — сжигать ) представляет собой особо оборудованное здание, предназначенное для кремации ( сжигания ) умерших.

В данном проекте представлены основные решения по проектированию и строи- тельству крематория для города с населением до 0,7 — 1,5 млн. человек.

Комплекс крематория состоит из двух зданий, соединенных между собой гале- реей.

В одном из зданий размещается зал прощаний ( траурный зал ), где происходит прощание близких с умершим.

В другом зале располагается кремационный зал, где тело умершего подвервер- гается сожжению (кремации). Оба здания крематория, а также галерея выполняются в легких металлических конструкциях, изготовляемых для европейской части
России на за- водах металлоконструкций Санкт-Петербурга и
Москвы, а при строительстве крематория в г.Хабаровске заказ можно будет разместить на хабаровских заводах металлоконструкций и алюминиевых конструкций, что положительно повлияет на снижение уровня безра- ботицы в г.Хабаровске.

Возведение комплекса зданий из готовых элементов позволяет сократить время на его сооружение и уменьшить объемы капитальных затрат.

Гибкое проектное решение по размещению комплекса крематория в двух зданиях позволяет — по усмотрению заказчика — осуществить, например, строительство лишь зда- ния кремационного зала, а зал прощаний разместить в существующем в городе общест- венном здании.

В кремационном зале предусматривается установка печей модели ГКП-01 конст- рукции Санкт-Петербургского отделения АО «Теплопроект». Эти печи на протяжении последних лет стабильно, без срывов в работе функционируют в Санкт-
Петербургском крематории.

Расположение комплекса крематория возможно на специально отведенной пло- щадке как в черте города, так и на территории, примыкающей к городу.

Допускается размещение комплекса крематория на территории существующего городского кладбища, с организацией колумбария.

Данный проект содержит основные проектные решения по следующим разделам:

— технология кремации;

— решения по генплану;

— архитекторно-строительные решения;

— решения по теплоснабжению;

— решения по отоплению и вентиляции;

— решения по водопроводу и канализации;

— решения по электроснабжению;

— решения по газоснабжению;

— решения по связи и сигнализации;

— сметная стоимость.

1) Технология кремации

Из ритуального корпуса объект кремации, установленный на ручную передаточную те- лежку, передается по крытой транспортной галерее в технический корпус, в кремацион- ный зал.

Накопление перед кремацией осуществляется непосредственно в кремационном зале и — по мере освобождения печей — объект кремации перемещается на печной участок, где подается к загрузочному окну, после чего с помощью ручной тележки перегружается на подину кремационной печи.

После кремации продукты сгорания собираются в специальный контейнер, ус- танавливаемый в окне выгрузки, а затем подаются на участок измельчения.

После дробления продукты сгорания пересыпаются в урну, которая хранится в техническом корпусе, а затем окончательно оформляется и передаётся в ритуальный кор- пус, где выдаётся заказчику.

Время одной кремации 60…70 минут.
Приходящийся на одну печь расход при- родного газа составляет 25 м3/час.

Отходящие от печи газы, которые отводятся через дымовую трубу, установлен- ную над печью, содержат следующие выбросы загрязняющих веществ:

— взвешенные вещества — 0,051771 мг/куб.м

— оксид углерода — 0,09256 мг/куб.м

— диоксид азота — 0,019734 мг/куб.м

— диоксид серы — 0,00047 мг/куб.м

Ввиду того, что выбросы по всему перечню компонентов значительно меньше предельно допустимых концентраций ( ПДК ), очистка выбросов не предусматривается.
Существенным преимуществом принятых в комплексе крематория печей являются:

— значительно меньшая стоимость по сравнению с аналогичными импортными пе- чами;

— сравнительно малый объем строительно-монтажных работ по сооружению фун- даментальной подушки, монтажу дымовой трубы и подключению печи к источ- никам энергоснабжения;

— низкие затраты на ремонт печей, обусловленные применением отечественных ма- териалов и комплектующего оборудования.

2) Генеральный план

Комплекс крематория включает в себя:

— ритуальный корпус,

— технический корпус,

— галерею,

— стоянку для автомашин.

Расположение зданий и автодорог по схеме генерального плана выполнено в соответствии с действующими строительными и противопожарными нормами, а также в соответствии с требованиями рационального использования площади участка.

Территория комплекса ограничена ограждением.
Свободные от застройки участки территории подлежат благоустройству. Предусмотрены — плиточное тротуарное покрытие, скамьи, газоны, цветники, посадка древесно- кустарниковых пород.

3) Архитектурно — строительные решения

Комплекс крематория представляет собой два строительных блока из легких конструкций, соединенных проходной галереей, решенной в аналогичных конструкциях.

Решение с применением легких металлических конструкций позволяет возво- дить комплекс зданий из готовых элементов в короткие сроки.

Здание зала прощаний ( ритуальный корпус ) может быть выполнено в капи- тальных конструкциях ( кирпиче ), что однако приведет к увеличению капиталовложений и сроков строительства.

Ритуальный корпус включает в себя зал прощаний, вестибюль, медпункт, узел связи, административные помещения.

В состав другого здания ( технического корпуса ) входят кремационный зал, бытовые, подсобные и технические помещения.

Оба здания представляют собой одноэтажные каркасные корпуса.

Стены здания предусматриваются из трехслойных стальных оцинкованных па- нелей заводского изготовления с эффективным утеплителем.

4) Место расположения крематория

Оптимальное место для размещения крематория является питомник Лукашова в районе дома культуры глухонемых.
Это место выбрано далеко не случайно. Рядом нахо- дятся улицы Д. Бедного, Лукашова и другие. Здесь очень развита инфраструктура — вбли- зи находится детская железная дорога; парк; дороги; кладбище; проложены сети теплос- набжения, отопления, вентиляции, водопровода, канализации, электроснабжения, газос- набжения; без особых сложностей осуществляется телефонизация ( от местной цифровой электронной офисной АТС ( мини-АТС ) имеющей выход на городскую телефонную сеть), радиофикация ( от городской радиотрансляционной сети ), местная звукофикация ( осу- ществляется от стационарного звукоусилительного комплекса мощностью до 100 Вт, а в зале прощания устанавливаются две звуковые колонки мощностью до 5 Вт
), охранно — по- жарной сигнализацией ( устанавливаются пожарные извещатели автоматического дейст- вия, реагирующие на тепло ).

Данное место безупречно соответствует различным нормам ( ГОСТам, СНИПАам и т.д. ), в том числе имеется соответствие и одной из основных норм при строительстве крематория — 3 км до жилых домов, а также весьма благоприятно отсутст- вие дыма скрытого за деревьями парка.

III. План маркетинга

1) Обоснование выбора

Кремация — сжигание трупов, один из видов похорон у многих народов, в т.ч. у древних славян, у народов, исповедующих буддизм и индуизм.
Кремация распространена во многих странах со 2-й половины 19 века, а хабаровчане до сих пор лишены права на альтернативу захоронения в землю, что в свою очередь является грубейшим нарушением прав человека. Ведь ни у кого не вызывает сомнения, что каждый человек, а также его близкие имеют право выбора способа захоронения.

Строительство крематория в г. Хабаровске обусловлено ещё и тем, что общее количество крематориев в
Российской Федерации равно шести ( в городах Москва, С.-Пе- тербург, Н.Тагил и др. ), а ближайший к г. Хабаровску находится в г. Екатеринбурге. Следовательно Сибирь и Дальний Восток полностью лишены кремации. Ярким тому подтверждением служит тот факт, что когда случилась трагедия в тайге Хабаровского края ( потерпел катастрофу самолёт ТУ-154 следовавший с о. Сахалин ), то кремацию останков производили в г. Екатеринбурге из-за отсутствия более близко расположенного крематория.

Очень важным является и экономический аспект выбора. При резком расслое- нии населения наметившегося в последние годы и при общем снижении уровня жизни кре- мация даёт возможность более дешевого и достойного способа провода своих близких в последний путь.

2) Оценка рынка сбыта услуг ( спрос )

На примере Екатеринбургского крематория на основании многолетней практи- ки и статистики можно сделать вывод, что кремации подвергаются
60 % от общего числа умерших.

Если учесть, что среднегодовая смертность в г. Хабаровске за 1995 г. составила

8024 человека, 1996 г. — 7946, 1997 г. — 7577, то 60 % ( % кремации ) от этого уровня смерт- ности за 1995 г. составила —
4814,4 человека, 1996 — 4767,6, 1997 — 4546,2. Несмотря на отно- сительное снижение уровня смертности ( в 1996 г. по сравнению с 1995 г. на 1 %, а в 1997г. по сравнению с 1996 г. на 5 % ) уровень смертности населения продолжает оставаться очень высоким.

А т.к. подобное заведение в г. Хабаровске будет единственным, то конкуренция отсутствует.

3) Конкуренция на рынке сбыта

Основными конкурентами являются специализированный производственный комбинат коммунального обслуживания ( муниципальное предприятие ) и единственное в городе ритуальное агенство « Земля и люди » ( ЗАО ), которые оказывают наиболее пол- ный комплекс услуг населению в данной области. Существует еще ряд мелких фирм, оказывающих отдельные услуги, но эти фирмы не могут служить серьезными конкурента- ми на рынке сбыта.

Ритуальное агенство оказывает услуги на более высоком уровне и с большей дифференциацией цен. Если взять стоимость услуг по минимуму, то в агенстве это обой- дется в 2500000 рублей, а на комбинате 2800000 рублей при той же продукции.

Но даже если не брать во внимание цены, то все равно спектр услуг оказывае- мых агенством значительно шире
( оформление свидетельства о смерти; доставка тела из морга; заказ и приготовление могилы, гроба, венков; захоронение усопших; предложение разовой одежды, обуви; подача катафалка; предоставление оркестра; заказ публикации некролога; предложение услуг фотографа и т.д. ), а сервис выше, чем на комбинат. Работ- ники агенства гораздо более внимательно и с состраданием относятся к горю постигшему их клиентов.
Прекрасным тому свидетельством служит тот факт, что генеральный дирек- тор агенства вошёл в тройку призёров на краевом конкурсе
« Предприниматель года-97 ».

Следует также отметить, что ритуальное агенство « Земля и люди » являясь до- черним предприятием страховой компании « Колымская » работает не только непосредст- венно с физическими и юридическими лицами, но и с клиентами « Колымской » застрахо- ванными на случай смерти.

Подытоживая всё вышеперечисленное можно констатировать, что клиенты же- лающие похоронить своих близких в землю воспользуются услугами именно ритуального агенства « Земля и люди ». Таким образом основным конкурентом крематория будет яв- ляться « Земля и люди
».

Главная проблема кремации — моральный фактор и готовность населения к кремации. Но кремация как известно более дешевый способ захоронения ( 500000 рублей, что гораздо более предпочтительно нежели цены вышепересленные ), чем в землю, а учи- тывая всеобщее обнищание населения стоимость похорон является основополагающим фактором для большинства граждан. Закон спроса гласит, что потребители обычно при- обретают больше товаров по низкой цене, чем по высокой. Ценовая эластичность спроса определяет чувствительность покупателей к изменениям в ценах с точки зрения объема то- варов, которые они приобретают. Ценовая эластичность определяется отношением изме- нения величины спроса ( в процентах ) к изменению цен в ( процентах ).

Сам процесс кремации протекает следующим образом:
1) заносят гроб на постамент;
2) выходит распорядитель и читает прощальную речь;
3) гроб опускается вниз ( к печи ).

В эту сумму ( 120000 рублей ) входит:
1) оформление зала прощания;
2) музыка;
3) прощальная речь распорядителя;
4) непосредственно кремация.

Полная сумма кремационных похорон клиенту обойдётся ориентировочно в 600000 рублей ( гроб — 350000 рублей, могила для захоронения урны после кремации — 100000 рублей ). Но даже эта цена ниже для клиента в 4 с лишним раза, чем самые дешёвые в городе похороны в землю ( Ритуальное агенство « Земля и люди
» ). Не стоит забывать о том, что цены даны по минимуму, а следовательно при желании и возможностях клиента перечень услуг и наименование продукции ( ритуальной ) может быть значительно расширен.

Не стоит забывать и о состоятельных людях которые благодаря кремации могли бы устраивать семейные склепы, а в США появилась фирма отправляющая урны с остатками кремации в космос, что пользуется очень большим спросом. С другой стороны кремация не помешает этой категории лиц устроить себе и близким ничем не уступающие пышные проводы в последний путь, как и при захоронении в землю. Кстати, после кремации существует несколько и более простых вариантов, чем отправка в космос — закопать урну в землю ( копка такой могилы обойдётся заказчику всего в 100000 рублей ), а также поместить урну в колумбарий ( годовая оплата этой услуги — 12000 рублей, что тоже по силам даже людям с низким уровнем материального достатка ) и др. Первый вариант удобен при уже существующих родственных могилах при уходе за ними, а второй более эстетичен. Весьма заинтересованы в крематории город и городская администрация. Во-первых, при кремации не увеличивается площадь и без того уже « раздутых » городс- ких кладбищ. Во-вторых, учитывая скудность городского бюджета будет более экономи- чески целесообразно кремировать нежели заниматься погребением в землю одиноких ста- риков, неопознанные трупы и т.д. Нельзя сбрасывать со счетов и показатели других городов, имеющих крематории. Так, 60 % всех умерших подвергаются именно кремации. Также общеизвестно, что кремация является наиболее цивилизованным методом похорон и экологически чистым, отвечающем требованиям времени. Немаловажным является факт признания кремации церковью в лице патриарха Московского и всея
Руси Алексея II сде- ланного несколько лет назад.

В заключении этого раздела нелишним будет напомнить, что в число учре- дителей крематория входят
ЗАО Страховая компания « Колымская », ЗАО Ритуальное агенство «
Земля и люди » и как следствие часть клиентов этих фирм вне всякого сомнения по мере необходимости « перетекут » в крематорий.

4) Реклама

Реклама в деятельности любого предприятия в т.ч. и крематория играет очень важную роль. От правильно организованной рекламной компании зачастую зависит успех всего предпринимаемого дела.

Создание и размещение рекламы это целое искусство, но учитывая специфику данного бизнеса к рекламе следует подходить с особым чувством такта. Например, разме- щение рекламы крематория на авиабилетах является недопустимым по этическим сообра- жениям несмотря на большую эффективность такого вида рекламы. Вполне реально раз- местить рекламу крематория по радио, телевидению, в печати, а также на городском авто- транспорте. Последний вид рекламы будет выполнять не только основную функцию рек- ламы, но и будет служить в качестве постепенного принятия горожанами кремации и привыкания к наличию в городе крематория ( моральный фактор ).

Со временем будет разработан фирменный знак и символика.

На разных предприятиях и в разных странах средства на рекламу отпускаются в весьма широком диапазоне. Конкретно на рекламу крематория планируется выделять 2 % от валовой прибыли.

IV. Правовое обеспечение деятельности

Крематорий будет являться закрытым акционерным обществом ( ЗАО ). Это вызвано тем, что на строительство муниципального крематория в данное время нет возможности выделить из бюджета средства, а необходимость его создания назрела. Эта административно-правовая форма выбрана в связи с тем, в ЗАО уставный капитал соз- дается за счет средств учредителей, финансовых средств у которых достаточно для строи- тельства подобного учреждения без привлечения кредитов со стороны.

Деятельность Общества регулируется
Гражданским кодексом Российской Феде- рации, Федеральными законами Российской Федерации ( « Об акционерных обществах » от 24.11.95 г., « О погребении и похоронном деле » от 8.12.95 г. ) и другими нормативными актами Российской Федерации, учредительным Договором, Уставом и
Решениями собра- ний акционеров. Внутренний регламент утверждается общим собранием и регулирует внутренние взаимоотношения акционеров, а также другие вопросы касающиеся деятель- ности Общества.

1) Основные положения об акционерным обществе

Акционерным обществом признается общество, уставный капитал которого разделен на определенного число акций; участники акционерного общества ( акционеры ) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью об- щества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Акционеры, не полностью оплатившие акции, несут солидарную ответствен- ность по обязательствам акционерного общества в пределах неоплаченной части стоимос- ти принадлежащих им акций.

Фирменное наименование акционерного общества должно содержать его наи- менование и указание на то, что общество является акционерным.

Правовое положение акционерного общества и права и обязанности в соот- ветствии с Гражданским кодексом и законом об акционерных обществах.

2) Закрытое акционерное общество

Акционерное общество, акции которого распределяются только среди его уч- редителей или иного заранее определенного круга лиц, признаётся закрытым акционер- ным обществом. Такое общество не вправе проводить открытую подписку на выпускае- мые им акции либо иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кру- гу лиц.

Акционеры закрытого общества имеют преимущественное право приобретения акций, продаваемых другими акционерами этого общества.

Число участников закрытого акционерного общества не должно превышать числа, установленного законом об акционерных обществах ( до 50 ), в противном случае оно подлежит преобразованию в открытое акционерное общество в течение года, а по истечении этого срока — ликвидации в судебном порядке, если их число не уменьшится до установленного законом предела.

V. Кадровый менеджмент

Общий состав работающих на предприятии планируется в количестве 14 чело- век.

1) Организационная структура предприятия

n директор — 1 n главный бухгалтер — 1 n механик — 1 n слесарь — 2 n оператор печи — 8 n сторож — 1 n распорядитель — 1

2) Уровень оплаты труда персонала

n директор — 3,0 млн. руб. n главный бухгалтер — 1,0 млн. руб. n механик — 1,5 млн. руб. n слесарь — 0,8 млн. руб. n оператор печи — 0,8 млн. руб. n сторож — 0,8 млн. руб. n распорядитель — 0,8 млн. руб.

Общий фонд оплаты труда = 8,7 млн. руб./месяц.

VI. Финансовый план

Смертность по городу Хабаровску

| | | | |
| |1995г. |1996г. |1997г. |
|январь | 752| 805| |
| | | |697 |
|февраль | 634| 671| |
| | | |560 |
|март | 680| 602| |
| | | |698 |
|апрель | 686| 627| |
| | | |588 |
|май | 734| 693| |
| | | |629 |
|июнь | 691| 614| |
| | | |576 |
|июль | 709| 740| |
| | | |644 |
|август | 578| 585| |
| | | |619 |
|сентябрь | 584| 585| |
| | | |634 |
|октябрь | 681| 690| |
| | | |683 |
|ноябрь | 614| 638| |
| | | |595 |
|декабрь | 677| | |
| | |696 |654 |
| | | | |
|Итого |8024 |7946 |7577 |

Прогноз доходов и расходов на 1999 год (1-ое полугодие)

| | | | | | май| июнь|
| |январь |февраль |март |апрель | | |
|Доход от реали-| 225 500 000 | 190 000 000 | 204 000 000 | 206 000 000 | 220 000 000| 207 500 000|
| | | | | | | |
|зации продукции| | | | | | |
| | | | | | | |
|(кол-во х | | | | | | |
|500000 | | | | | | |
|рублей) | | | | | | |
|Себестоимость | 51 144 000| 45 648 000| 48 960 000 | 49 392 000 | 52 848 | 49 752 000|
|(кол-во х | | | | |000 | |
|120000 | | | | | | |
|рублей) | | | | | | |
|Валовая прибыль| 171 356 000 | 144 352 000 | 155 040 000 | 156 608 000 | 167 152 000| 157 748 000 |
| | | | | | | |
|(доход от | | | | | | |
|реали- | | | | | | |
|зации — | | | | | | |
|себестои- | | | | | | |
|мость) | | | | | | |
|Заработная | 8 700 | 8 700 | 8 700 000| 8 700 000| 8 700 | 8 700 |
|плата |000 |000 | | |000 |000 |
|Налоги на з/п | 3 349 | 3 349 | 3 349 500| 3 349 500| 3 349 | 3 349 |
|(з/п х 0,385) |500 |500 | | |500 |500 |
|Лицензия | 834 | — | — | — | -| -|
|(10 минимальных|900 | | | | | |
| | | | | | | |
|окладов) | | | | | | |
|Реклама ( 2 % | 3 427 | 2 887 | 3 100 800| 3 132 160| 3 343 | 3 154 |
|от |120 |040 | | |040 |960 |
|валовой прибы- | | | | | | |
|ли ) | | | | | | |
|Аренда ( | 5| 5| 5 | 5 | 5| 5|
|средняя |867,2 |867,2 |867,2 |867,2 |867,2 |867,2 |
|ставка зем. | | | | | | |
|нало- | | | | | | |
|га (95 руб.) х | | | | | | |
|ко- | | | | | | |
|эффициент диф- | | | | | | |
|ференцации зон | | | | | | |
|города (0,96) х| | | | | | |
|м2 | | | | | | |
|( 772 ) | | | | | | |
|Коммунальные | 263 | 263 | 263 | 263 | 263 | 263 |
|услуги |521 |521 |521 |521 |521 |521 |
|Конторские | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
|материалы |000 |000 |000 |000 |000 |000 |
|Телефон (уста- | 5 200 000| 200 | 200 | 200 | 200 | 200 |
|новка 5000000 | |000 |000 |000 |000 |000 |
|руб., 200000 | | | | | | |
|руб. | | | | | | |
|ежемесячная | | | | | | |
|пла- | | | | | | |
|та для | | | | | | |
|юридичес- | | | | | | |
|ких лиц) | | | | | | |
|Транспортные | 8 520 000| 7 406 000| 7 848 000 | 7 906 000| 8 386 000| 7 956 |
|расходы (расход| | | | | |000 |
| | | | | | | |
|бензина из | | | | | | |
|расчё- | | | | | | |
|та, что на | | | | | | |
|пред- | | | | | | |
|приятии имеется| | | | | | |
| | | | | | | |
|3 автомобиля: | | | | | | |
|ГАЗ-3101(«Вол- | | | | | | |
|га») для нужд | | | | | | |
|предприятия и 2| | | | | | |
| | | | | | | |
|катафалка. | | | | | | |
|«Вол- | | | | | | |
|га» ежедневно | | | | | | |
|расходует 30 л.| | | | | | |
| | | | | | | |
|бензина, а | | | | | | |
|ката- | | | | | | |
|фалки в среднем| | | | | | |
| | | | | | | |
|по 8 л. на | | | | | | |
|каждого | | | | | | |
|кримируемого). | | | | | | |
| | | | | | | |
|Стоимость | | | | | | |
|бензи- | | | | | | |
|на АИ-76 ~ 2000| | | | | | |
| | | | | | | |
|руб. | | | | | | |
|Амортизация | 6 367 500 | 6 367 500 | 6 367 500 | 6 367 500 | 6 367 500 | 6 367 500 |
|(стоимость | | | | | | |
|основ- средств | | | | | | |
| | | | | | | |
|(2985500000 | | | | | | |
|руб.) | | | | | | |
|х срок их | | | | | | |
|эксплуа- | | | | | | |
|тации) | | | | | | |
|Налог на | 59 974 600 | 50 523 200 | 54 264 000 | 54 812 800 | 58 503 200 | 55 211 800 |
|прибыль | | | | | | |
|(валовая | | | | | | |
|прибыль | | | | | | |
|х 0,35) | | | | | | |
|Подоходный на- | 1 033 | 1 033 | 1 033 981,2 | 1 033 981,2| 1 033 | 1 033 |
|лог (( з/п — |981,2 |981,2 | | |981,2 |981,2 |
|мини- | | | | | | |
|мальный размер | | | | | | |
|з/п (83490) х | | | | | | |
|0,12 | | | | | | |
|Налог на иму- | 11 195 625 | — | — | 11 195 625 | — | — |
|щество (0,015 х| | | | | | |
| | | | | | | |
|стоимость иму- | | | | | | |
|щества). Налог | | | | | | |
|выплачивается | | | | | | |
|поквартально. | | | | | | |
|Налог на | 10 324 587 | — | — | 10 557 911 | — | — |
|пользо- | | | | | | |
|вателей автомо-| | | | | | |
| | | | | | | |
|бильных дорог | | | | | | |
|(Доход от | | | | | | |
|реали- | | | | | | |
|зации — НДС) х | | | | | | |
| | | | | | | |
|0,02. Выплачи- | | | | | | |
|вается поквар- | | | | | | |
|тально. | | | | | | |
|Налог на | 24 999 000 | — | — | -| — | — |
|приобре- | | | | | | |
|тение | | | | | | |
|автотранс- | | | | | | |
|портных средств| | | | | | |
| | | | | | | |
|(Стоимость | | | | | | |
|авто- | | | | | | |
|транспорта — | | | | | | |
|НДС) х 0,2 | | | | | | |
|Сбор на муници-| 112 | — | — | 112 711,5| — | — |
| |711,5 | | | | | |
|пальную милицию| | | | | | |
| | | | | | | |
|(минимальная | | | | | | |
|з/п | | | | | | |
|х численность х| | | | | | |
| | | | | | | |
|0,03. | | | | | | |
|Покварталь- | | | | | | |
|но. | | | | | | |
|Сбор на нужды | 261 | — | — | 261 000 | — | — |
|образовательных|000 | | | | | |
| | | | | | | |
|учреждений | | | | | | |
|(квартальный | | | | | | |
|ФЗП х 0,01). | | | | | | |
|Поквартально. | | | | | | |
|Сбор на жилфонд| 7 743 | — | — | 7 918 433,25| — | — |
| |440,25 | | | | | |
|(Доход от | | | | | | |
|реали- | | | | | | |
|зации — НДС х | | | | | | |
|0,015). Поквар-| | | | | | |
| | | | | | | |
|тально. | | | | | | |
|Целевой сбор на| 835 | 835 | 835 | 835 | 835 | 835 |
| |209,645 |209,645 |209,645 |209,645 |209,645 |209,645 |
|подготовку к | | | | | | |
|зи- | | | | | | |
|ме. (Доход от | | | | | | |
|реа- | | | | | | |
|лизации — НДС х| | | | | | |
| | | | | | | |
|0,005). | | | | | | |
|Результат | 18 107 437 | 62 680 181 | 68 806 831 |39 855 780 | 76 064 181 | 70 569 661 |
|(Вало- | | | | | | |
|вая прибыль — | | | | | | |
|затраты). | | | | | | |

Прогноз доходов и расходов на 1999 год (2-ое полугодие)

| | | | | | | |( (по строкам) |
| | | | | | | | |
| |июль |август |сентябрь |октябрь |ноябрь |декабрь | |
|Доход от | 212 500 000| 173 500 000| 175 000 000| 204 500 000| 184 000 000| 203 000 000|2 405 500 000 |
|реализации | | | | | | | |
|Себестоимость | 51 048 | 41 616 | 42 048 | 49 032 | 44 208 | 48 744 | 574 440 000 |
| |000 |000 |000 |000 |000 |000 | |
|Валовая прибыль| 161 452 000| 131 884 000| 132 952 000| 155 468 000| 139 792 000| 154 256 000|1 828 060 000 |
|Заработная | 8 700 | 8 700 | 8 700 | 8 700 | 8 700 | 8 700 | 104 400 000 |
|плата |000 |000 |000 |000 |000 |000 | |
|Налоги на з/п | 3 349 | 3 349 | 3 349 | 3 349 | 3 349 | 3 349 | 40 194 000 |
| |500 |500 |500 |500 |500 |500 | |
|Лицензия | | | | | | | 834 900 |
| |- |- |- |- |- |- | |
|Реклама | 3 229 | 2 637 | 2 659 | 3 109 | 2 795 | 3 085 120| 36 561 200 |
| |040 |680 |040 |360 |840 | | |
|Аренда | | | | | | 5 | 70 406,4 |
| |5 867,2 |5 867,2 |5 867,2 |5 867,2 |5 867,2 |867,2 | |
|Коммунальные | 263 | 263| 263| 263 | 263 | 263 | 3 162 252 |
|услуги |521 |521 |521 |521 |521 |521 | |
|Конторские | 100 | 100| 100| 100 | 100 | 100 | 1 200 000 |
|материалы |000 |000 |000 |000 |000 |000 | |
|Телефон | 200 | 200| 200| 200 | 200 | 200 | 2 400 000 |
| |000 |000 |000 |000 |000 |000 | |
|Транспортные | 8 126 | 6 926 | 6 926 | 7 856 | 7 214 | 7 820 000| 92 890 000 |
|расходы |000 |000 |000 |000 |000 | | |
|Амортизация | 6 367 | 6 367 | 6 367| 6 367 | 6 367 | 6 367 500| 76 410 000 |
| |500 |500 |500 |500 |500 | | |
|Налог на | 56 508 | 46 159 | 46 533 | 54 413 | 48 927 | 53 989 600 | 639 821 000 |
|прибыль |200 |400 |200 |800 |200 | | |
|Подоходный | 1 033 | 1 033| 1 033| 1 033 | 1 033 | 1 033 | 12 407 774,4 |
|налог |981,2 |981,2 |981,2 |981,2 |981,2 |981,2 | |
|Налог на | 11 195 | | | 11 195 | | | 44 782 500 |
|имущество |625 |- |- |625 |- |- | |
|Налог на | 9 348 | | | 9 857 | | | 40 089 013 |
|пользо- |576 |- |- |939 |- |- | |
|вателей автомо-| | | | | | | |
| | | | | | | | |
|бильных дорог | | | | | | | |
|Налог на приоб-| -| | | -| | | 24 999 000 |
| | |- |- | |- |- | |
|ретение | | | | | | | |
|автотран- | | | | | | | |
|спортных | | | | | | | |
|средств | | | | | | | |
|Сбор на муници-| 112 | | | 112 | | | 450 846 |
| |711,5 |- |- |711,5 |- |- | |
|пальную милицию| | | | | | | |
|Сбор на нужды | 261 | | | 261 | | | 1 044 000 |
|образовательных|000 |- |- |000 |- |- | |
| | | | | | | | |
|учреждений | | | | | | | |
|Сбор на жилфонд| 7 012 | | | 7 012 | | | 29 686 313 |
| |219,5 |- |- |219,5 |- |- | |
|Целевой сбор на| 835 | 835 | 835 | 835 | 835 | 835 | 10 022 516 |
| |209,645 |209,645 |209,645 |209,645 |209,645 |209,645 | |
|подготовку к | | | | | | | |
|зиме | | | | | | | |
|Результат | 44 803 049 |55 305 341 |55 978 181 |40 793 766 |61 033 362 | 68 505 701 | 662 503 371 |

2000 год (поквартально)

| | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
|Доход от | 623 500 000 | 580 000 000| 573 000 000| 607 500 000|
|реализации | | | | |
|Себестоимост| 149 616 000 | 139 248 000| 137 520 000| 145 720 000|
|ь | | | | |
|Валовая | 473 884 000 | 440 752 000| 435 480 000| 461 780 000|
|прибыль | | | | |
|Заработная | 26 100 000| 26 100 | 26 100 | 26 100 |
|плата | |000 |000 |000 |
|Налоги на | 10 048 500| 10 048 | 10 048 | 10 048 |
|з/п | |500 |500 |500 |
|Лицензия | 834 | — | — | — |
| |900 | | | |
|Реклама | 9 477 | 8 815 | 8 709 | 9 235 |
| |680 |040 |600 |600 |
|Аренда | 17 | 17| 17| 17|
| |601,6 |601,6 |601,6 |601,6 |
|Коммуналь- | 790 | 790 | 790 | 790 |
|ные услуги |563 |563 |563 |563 |
|Конторские | 300 | 300 | 300 | 300 |
|материалы |000 |000 |000 |000 |
|Телефон | 600 | 600 | 600 | 600 |
| |000 |000 |000 |000 |
|Транспортные| 23 912 000| 22 520 | 22 296 | 23 400 |
| | |000 |000 |000 |
|расходы | | | | |
|Амортизация | 19 102 500| 19 102 | 19 102 | 19 102 |
| | |500 |500 |500 |
|Налог на | 165 859 400 | 154 263 200| 152 418 000| 161 623 000|
|прибыль | | | | |
|Подоходный | 3 101 | 3 101 | 3 101 | 3 101 |
|налог |943,6 |943,6 |943,6 |943,6 |
|Налог на | 11 195 625| 11 195 | 11 195 | 11 195 |
|имущество | |625 |625 |625 |
|Налог на | 10 391 251| 9 666 | 9 549 | 10 124 |
|поль- | |280 |618 |595 |
|зователей | | | | |
|ав- | | | | |
|томобильных | | | | |
|дорог | | | | |
|Налог на | — | -| — | — |
|приобретение| | | | |
| | | | | |
|автотранспор| | | | |
|- | | | | |
|тных средств| | | | |
|Сбор на со- | 112 | 112 | 112 | 112 |
|держание му-|711,5 |711,5 |711,5 |711,5 |
| | | | | |
|ниципальной | | | | |
|милиции | | | | |
|Сбор на нуж-| 261 | 261 | 261 | 261 |
| |000 |000 |000 |000 |
|ды образова-| | | | |
| | | | | |
|тельных уч- | | | | |
|реждений | | | | |
|Сбор на | 7 793 | 7 249 | 7 162 | 7 593 |
|жилфонд |438,25 |710 |213,5 |446,25 |
|Целевой сбор| 2 597 | 2 416 | 2 | 2 531 |
| |812,75 |570 |387404,5 |148,75 |
|на | | | | |
|подготовку | | | | |
|к зиме | | | | |
|Результат | 181 387 073 | 164 190 755| 161 326 719| 175 641 765|

Доходы и расходы на 2001 год
(за год)

|Доход от реализации | 2 272 500 000 |
|Себестоимость | 545 400 000 |
|Валовая прибыль | 1 727 100 000 |
|Заработная плата | 104 400 000 |
|Налоги на з/п | 40 194 000 |
|Лицензия | 834 900 |
|Реклама | 34 542 000 |
|Аренда | 70 406 |
|Коммунальные услуги | 3 162 252 |
|Конторские материалы | 1 200 000 |
|Телефон | 2 400 000 |
|Транспортные расходы | 74 040 000 |
|Амортизация | 7 650 000 |
|Налог на прибыль | 604 485 000 |
|Подоходный налог | 12 407 777 |
|Налог на имущество | 44 782 500 |
|Налог на пользователей | 37 873 485 |
|автомобильных дорог | |
|Налог на приобретение | — |
|автотранспорт- | |
|ных средств | |
|Сбор на содержание муниципальной | 450 846 |
|милиции | |
|Сбор на нужды образовательных | 1 044 000 |
|учреждений | |
|Сбор на содержание жилфонда | 28 405 114 |
|Целевой сбор на подготовку к зиме | 9 468 371 |
|Результат | 759 883 348 |

Расчёт NPV:

NPV( CF 0 год / (1 + 0,25)0 + CH 1 год / (1 + 0.25 )1 + CF 2 год / ( 1 + 0,25 )2 =

= 662 503 371 / 1 + 682 546 312 / 1,25 + 759 883 348 / 1,562 =

= 662 503 371 + 546 037 050 + 486 481 017 = 1 695 021 438

Срок окупаемости:

Ток = инвестиции / годовой доход = 2 985 500 000 / 701 644 344
= 4 ( года )

Расчёт точки безубыточности:

Q = постоянные затраты / цена — удельные переменные затраты

Себестоимость = 120 000 рублей:
Переменные затраты:
1) 7000 рублей (стоимость 1 м3 газа) х 7 ( м3 на одного кремируемого) музыка = 10 000 рублей

Постоянные затраты:
1) распорядитель = 31 000 рублей
2) оформление зала = 30 000 рублей

Q = 293 654 000 / 500 000 — 59 000 = 293 654 000 / 441 000 =
666

тыс. руб.

AFC + AVC (пост-ые + перем-ые зат-ы)

Выручка

333

точка безубыточности

AFC (постоянные затраты)

71

666 количество (кремаций)

Приложение к бизнес — плану

Прогнозируемый баланс на 1999 год

| | | | | |
| |А | |П | |
| | начало года| конец года| начало года| конец года|
|лицензии | 834 900 | | | |
|зем. участки| 70 406 | | | |
|здания, |2 985 500 | 2 909 090 | | |
|соору- |000 |000 | | |
|жения, маши-| | | | |
| | | | | |
|ны, оборудо-| | | | |
| | | | | |
|вание | | | | |
|р/счета | 13 594 | 3 662 503 | | |
| |694 |371 | | |
|Баланс ( по |3 000 000 | 6 571 593 | | |
|Активу) |000 |371 | | |
|Уставной ка-| | |3 000 000 |3 000 000 |
| | | |000 |000 |
|питал | | | | |
|Фонды накоп-| | | |2 909 090 |
| | | | |000 |
|ления | | | | |
|Нераспреде- | | | | 662 503 |
|лённая при- | | | |371 |
|быль | | | | |
|отчётно- | | | | |
|го года | | | | |
|Баланс ( по | | |3 000 000 |6 571 593 |
|Пассиву ) | | |000 |371 |

Предполагаемый отчёт о результатах ( прибылях и убытках )

|(1) |Доход от реализации | 2 405 500 000 |
|(2) минус |Затраты на | 574 440 000 |
| |производст- | |
| |во | |
|(3) равняется |Валовая прибыль | 1 828 060 000 |
|(4) минус |Эксплуатационные рас-| 314 696 100 |
| | | |
| |ходы (всё кроме нало-| |
| | | |
| |гов) | |
|(5) равняется |Прибыль(убытки) до | 1 513 363 900 |
| |выплаты налогов (3) -| |
| |(4) | |
|(6) минус |Налоги | 843 496 962 |
|(10) равняется |Чистая прибыль(убыт- | 669 866 938 |
| |ток) | |

VII. Заключение

В заключении бизнес — плана хотелось бы отметить основные разделы этого проекта.

Вложение акционерами своих финансовых средств является вне всякого сом- нения выгодным. Уже в первый год чистая прибыль составит 669
886 938 рублей. Срок оккупаемости весьма незначителен — 4 года и это особенно выигрышно выглядит на фоне столь внушительной прибыли в первый же год.

Немаловажен и тот факт, что ритуальный рынок в г. Хабаровске освоен не- достаточно, а крематории отсутствуют не только на территории г.
Хабаровска и края, но и по всему Дальнему Востоку.

Без сомнения город заинтересован в появлении крематория, следовательно гарантирована поддержка городской и краевой администраций.

В завершении немало важно отметить, что крематорий является неотъемлемой частью цивилизации и город с его появлением получит новый виток в своём развитии и процветании.

Список литературы

1) Уткин Э.А. «Организация и планирование предпринимательской деятель- ности» // «Акалис», Москва, 1997

2) Уткин Э.А. «Как развивать собственное дело» // «Акалис»,
Москва, 1997

3) Липсиц И.В. «Основы успеха» // Практическое пособие, Москва,
1992

4) Липсиц И.В. «Инвестиционный проект: методы подготовки и анализа»

// Москва, 1996

5) «Управление проектами» под редакцией Шапиро В.Д. // С. —
Петербург,

1996

6) «Сборник бизнес — планов» // «Финансы и статистика», Москва,
1997

Учебное пособие: Налоговый учет

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО «РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «РИНХ»»

УЧЕТНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

доц. Цепилова Е.С., ст. пр. Нестеренко Н.А.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Учебно-методическое пособие

для самостоятельной работы студентов

дневной и заочной формы обучения

по специальности 080109 — «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Налоговый учет

Ростов-на-Дону 2009

Печатается по решению кафедры бухгалтерского учета РГЭУ «РИНХ», протокол № 11от 27 мая 2009 г.

Авторы-составители:

доцент кафедры бухгалтерского учета Цепилова Е.С.,

ст. пр. кафедры бухгалтерского учета Нестеренко Н.А.

Рецензенты: проф. кафедры бухгалтерского учета Хахонова Н.Н., доц. кафедры бухгалтерского учета Пучкова Г.В.

В учебно-методическом пособии приведен список тем для изучения, краткая аннотация курса, задания для самостоятельной работы студентов, тесты для самоконтроля, список литературы.

Предназначена для студентов дневного и заочного отделения специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

ПРОГРАММА КУРСА «НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ«

ТЕМА 1. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Налог на прибыль. Налог на добавленную стоимость. Задания

ТЕМА 2. СУЩНОСТЬ, ПРИНЦИПЫ И МОДЕЛИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Различия в нормативном регулировании бухгалтерского и налогового учета. Определение и задачи налогового учета. Принципы налогового учета. Модели налогового учета. Задания

ТЕМА 3. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ

Определение налоговой базы по налогу на прибыль. Методы определения налоговой базы. Исчисление суммы налога к уплате, сроки уплаты налога на прибыль в бюджет. Перенос убытков на будущее (ст. 283 НК РФ). Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02). Определение налоговой базы по НДС. Задания

ТЕМА 4. РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Регистры для расчета налога на прибыль. Регистры для расчета налога на добавленную стоимость. Задания

ТЕМА 5. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ

Порядок признания доходов для целей налогообложения. Классификация доходов. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Налоговый учет доходов от реализации. Налоговый учет внереализационных доходов. Задания

ТЕМА 6. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ

Порядок признания расходов для целей налогообложения. Классификация расходов. Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Налоговый учет нормируемых расходов. Внереализационные расходы. Задания

ТЕМА 7. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА

Понятие амортизируемого имущества. Стоимость амортизируемого имущества. Амортизационные группы. Способы амортизации в налоговом учете. Учет операций по выбытию амортизируемого имущества. «Амортизационная премия». Задания

ТЕМА 8. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Основные элементы учетной политики организации для целей налогообложения. Порядок оформления учетной политики для целей налогообложения. Особенности учетной политики по НДС. Задания

ТЕМА 9. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ

Определение и общие правила представления налоговых деклараций. Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию. Декларация по налогу на прибыль, ее состав и структура. Декларация по налогу на добавленную стоимость, ее состав и структура. Задания

ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

Библиографический список

Введение

В связи с принятием главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций» произошли кардинальные изменения в системе формирования налоговой базы по этому налогу. В настоящее время, согласно требованиям главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по итогам каждого отчетного (налогового) периода должна определяться на основании данных налогового учета. Таким образом, официально закреплено понятие «налоговый учет».

Цель изучения данной дисциплины — осмысливание базовых основополагающих принципов методологии и документирования налогового учета, правил заполнения регистров налогового учета, понимание места и значения учетной информации в налогообложении, правильное ее применение для целей исчисления налоговой базы, что позволит корректно и с наименьшими затратами времени составить декларацию по налогу на прибыль, максимально совмещая бухгалтерский учет с налоговым.

При написании пособия авторы придерживались мнения, что налоговый учет при действующем в настоящее время налоговом законодательстве является самостоятельным объектом изучения только в части налога на прибыль, т.к. только по этому налогу налогоплательщикам предоставлено существенное право выбора.

Однако бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость также имеет существенное фискальное содержание, обеспечиваемое соответствующими регистрами налогового учета: счет-фактурами, книгами покупок и книгами продаж, журналами регистрации счет-фактур.

Вышеобозначенные факторы объясняют выбор налогов – налога на прибыль и налога на добавленную стоимость — для детального отражения их расчета, отражения в бухгалтерском учете и заполнения налоговой декларации по ним.

Вместе с тем, сознательно не затронуты вопросы налогового учета кредитных и страховых организаций, пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Данный курс тесно связан с такими дисциплинами, как «Налоговое право», «Бухгалтерский (финансовый) учет», «Налоги и налогообложение» и другими. Знание указанных дисциплин создает основу более глубокого усвоения налогового учета.

Учтены все изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу с 1 января 2009г.

Тема 1. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Литература:

Налоговый Кодекс РФ. Часть 2. Глава 25 (ст. 246, ст. 284, ст. 285, ст.306-311), Глава 21 (ст. 143-152, ст. 163-165).

Василенко А.А., Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Учет и аудит налогооблагаемых показателей. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2009 (п. 1.1, п. 3.1).

Налог на прибыль

Налогоплательщики.

В соответствии с ст. 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль организаций признаются:

— российские организации;

— иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками все индивидуальные предприниматели, а из организаций те, что применяют специальные налоговые режимы. Вместе с тем они не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и уплаты по этому основанию налога на прибыль в соответствии со ст. 309-310 НК РФ.

Налоговый период.

Налоговый период- период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога (п. ст. 55 НК РФ).

Понятие налогового и отчетного периода для целей налогообложения прибыли дано в ст. 285. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются при ежеквартальной уплате налога — первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года; при ежемесячных авансовые платежах исходя из фактически полученной прибыли — месяц, два месяца, три месяца и т.д.

Налоговые ставки

В соответствии с п.1 ст.53 НК РФ налоговая ставка представляет собой величину (процент) налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по налогу на прибыль определяются статьей 284 НК РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов за исключением особых случаев, предусмотренных пунктами 2 — 5 этой статьи. При этом налог, исчисленный по налоговой ставке 20%, распределяется следующим образом: в размере 2 % — зачисляется в федеральный бюджет, а в размере 18% — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 13.5%.

Случаи особых налоговых ставок:

1. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 1) 10 процентов 2) 20 процентов

2. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки: 1) 9 процентов 2) 15 процентов, 3) 0 процентов.

3. К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки: 1) 15 процентов; 2) 9 процентов 3) 0 процентов

4. Для ЦБ РФ по деятельности выполняемой в соответствии с законом «О Центральном банке РФ» ставка налога на прибыль равна 0%.

5. Для сельхозтоваропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, ставка налога на прибыль установлена в следующих размерах: 2004-2012 гг.- 0%, 2013-2015 гг.- 18 %, , начиная с 2016г. – в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ.

Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, отличным от 20 %, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками являются:

— организации,

— индивидуальные предприниматели,

— иные лица в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

В соответствии со ст. 145 налогоплательщики имеют право получить освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила два миллиона рублей.

Налоговый период.

С 1 января 2008 г. для всех налогоплательщиков (в т.ч. налоговых агентов) независимо от размера их выручки налоговый период по НДС равен кварталу (ст. 163 НК РФ).

Налоговые ставки (ст. 164 НК РФ):

— 0 процентов;

— 10 процентов;

— 18 процентов.

Задания:

ООО «Х» по итогам 2009г приняло решение о ежеквартальном распределении чистой прибыли между участниками общества. За 1 квартал отчетного года прибыль для целей налогообложения составила 200 000 руб., ставка налога на прибыль — 20 %. Доли участников, пропорционально которым распределяется прибыль, следующие: гражданин России Иванов Р.А. — 30%; иностранная фирма «Z», действующая на территории РФ через постоянное представительство — 60%; российское ООО «У» — 10%.

Определите налоги, удержанные с участников общества, а также кто и в какие сроки их уплачивает.

ОАО «Х» приняло решение о ежеквартальной выплате 20% чистой прибыли в виде дивидендов между акционерами общества. За 1 квартал 2009 г. налогооблагаемая прибыль составила 200 000 руб., налог на прибыль — 20%. Акции участников, пропорционально которым распределяются дивиденды, следующие: гражданин России Иванов Р.А. — 10%; иностранная фирма «Z», действующая на территории РФ без организации постоянного представительства — 40%; российское ООО «У» — 20%, иностранный гражданин Смит – 30%.

Определите налоги, удержанные с участников общества, кто и в какие сроки уплачивает их.

1.3 Иностранное юридическое лицо получило доход, несвязанный с деятельностью в РФ через постоянное представительство, из источников, находящихся на территории Российской Федерации во 1 кв. отчетного года:

За управленческие услуги — 6000 дол., дивиденды —10 000 дол.

Определите сумму налога, причитающегося к уплате в бюджет. В какие сроки, какой валюте и кем производится уплата?

1.4 Организация на одной и той же площади (площадь торгового зала меньше 150 кв. м.) и одними и теми же работниками осуществляет оптовую и розничную торговлю. По данным налогового учета закупочная стоимость реализованного товара составила 200000 руб. (с НДС), оптовый товарооборот – 210 000 руб. (без НДС), розничный – 150 000 руб. Налог на имущество по организации в целом – 4000руб., заработная плата персонала без начислений на неё – 40000 руб., накладные расходы, принимаемые для целей налогообложения – 6000 руб., сумма ЕНВД за отчетный период – 5500 руб., земельный налог 500 руб.

Определить налог на прибыль.

1.5 Общество отправило 16 января 2009 г. в налоговую инспекцию уведомление и документы, подтверждающие ее право на освобождение от НДС с 1 января 2009 г. По состоянию на 1 января 2009 г. на складе организации находились материалы стоимостью 468 000 руб. НДС по ним в размере 84 240 руб. уже был принят к вычету. По состоянию на эту же дату на балансе общества числились также основные средства первоначальной стоимостью 2180 000 руб. НДС по ним в размере 392 400 руб. также был принят к вычету. Остаточная стоимость основных средств -1580 000 руб.

Определить, сумму НДС, подлежащую восстановлению в бюджет.

Какая сумма НДС должна быть отражена в налоговой декларации за IV квартал 2008г.?

1.6 000 «Факел» производит два вида продукции, один из которых облагается НДС, а другой — нет. Производство и того и другого вида продукции осуществляется в одном и том же цехе, который взят в аренду. В I квартале 2009 г. стоимость аренды цеха составила 499 200 руб., в том числе НДС — 76149 руб. Выручка за этот же квартал составила:

— от продажи необлагаемой налогом продукции -1368 000 руб.;

-от продажи облагаемой налогом продукции — 2133000 руб. (в том числе НДС — 325374 руб.).

Определить сумму НДС, которую организация может принять к вычету.

Тема 2. СУЩНОСТЬ, ПРИНЦИПЫ И МОДЕЛИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Литература:

Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Налоговый учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008 (гл. 3).

Различия в нормативном регулировании бухгалтерского и налогового учета

В отличие от четырехступенчатой нормативно-правовой базы бухгалтерского учета, база налогового учета представлена Налоговым Кодексом РФ и составляемой на основе его учетной политикой для целей налогообложения. Порядок ведения налогового учета регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом правила учета объектов для целей налогообложения не всегда совпадают с правилами, установленными в нормативных документах, регламентирующих бухгалтерский учет.

Состояние системы налогового учета по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость на сегодняшний день можно охарактеризовать наличием законодательных норм, содержащихся в главах 21 и 25 НК РФ (с учетом всех изменений и дополнений), ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», накопленного практического опыта по ведению налогового учета. Методические рекомендации по применению глав 21 и 25 НК РФ отменены.

Определение и задачи налогового учета

В ст. 313 НК РФ дано следующее определение налогового учета: «Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом».

Статьей 313 НК РФ определены задачи налогового учета. В нем должна быть сформирована следующая информация: о суммах доходов и расходов в текущем отчетном (налоговом) периоде, о доле расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде; о сумме расходов будущих периодов, подлежащих отнесению на расходы в следующих отчетных (налоговых) периодах; о создаваемых резервах; о сумме платежей в бюджет и задолженности по налогу на прибыль на определенную дату.

Пользователи налогового учета: внутренние (руководители, акционеры, работники) и внешние (налоговые органы, аудиторы, контролирующие и проверяющие органы).

Измерители: денежные (рубль).

Документы налогового учета по налогу на прибыль: разработочные таблицы, справки бухгалтера, регистры налогового учета, группирующие информацию об объектах налогообложения.

Документы налогового учета по налогу на добавленную стоимость: счет-фактуры, книги покупок и книги продаж, журналы регистрации счет-фактур.

Принципы налогового учета

В главе 25 НК РФ нашли отражение следующие принципы ведения налогового учета: денежного измерения, имущественной обособленности, непрерывности деятельности организации, временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления), последовательности применения норм и правил налогового учета, равномерности признания доходов и расходов.

Фундаментальный в бухгалтерском учете принцип двойной записи, в налоговом учете не применяется. Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления) в налоговом учете является доминирующим. Согласно ему доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Модели налогового учета

Статьей 313 НК РФ установлено, что в случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии требованиями главы 25 НК РФ налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо ввести самостоятельные регистры налогового учета. Для систематизации и накопления информации, например, о доходах и расходах, формирующих налоговую базу организации, могут быть использованы:

— регистры бухгалтерского учета:

— регистры бухгалтерского учета, дополненные необходимыми реквизитами при недостаточности информации для определения налоговой базы:

— аналитические регистры налогового учета.

Таким образом, налогоплательщик может выбрать одну из трех моделей налогового учета с учетом степени его автономности по отношению к системе бухгалтерского учета.

Модель 1. Данная модель предусматривает использование самостоятельных аналитических регистров налогового учета, при этом налоговый учет ведется параллельно с бухгалтерским. Аналитические регистры налогового учета составляются на основе первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым законодательством, и представляют собой сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период.

Модель 2. В основу этой модели положены данные, формируемые в системе бухгалтерского учета. При этом регистры бухгалтерского учета дополняются реквизитами, необходимыми для определения налоговой базы, тем самым формируются комбинированные регистры, используемые для налогового учета.

Модель 3. В данной модели используются регистры и бухгалтерского и налогового учета. В том случае, если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения не отличается от порядка, установленного правилами бухгалтерского учета, целесообразно применять бухгалтерские регистры. В отличие от модели 1 основанием для составления аналитических регистров налогового учета являются не первичные учетные документы, а регистры бухгалтерского учета и бухгалтерские справки. Данная модель позволяет в максимальной степени использовать данные бухгалтерского учета и, в конечном счете, сближает две системы учета.

Задания:

2.1. Сравнить системы бухгалтерского и налогового учета в РФ

2.2. Особенности налогового учета в зарубежных странах

2.3 Основные тенденции и проблемы развития налогового учета в России

2.4. Применение ст. 40 НК РФ в налоговом учете.

Тема 3. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ

Литература:

Налоговый Кодекс РФ. Часть 1 ст. 53, 54, 57, 58, 122. Часть 2. Ст. 153-162, 166-167, 271-274, 283, 286-288

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Налоговый учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008 (гл. 4).

Определение налоговой базы по налогу на прибыль

В ст. 53 НК РФ дано понятие налоговой базы, которая представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения, т.е. налоговая база — это количественное выражение объекта налогообложения.

В соответствии со статьей 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют

налоговую базу по налогу на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. В соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, в соответствии с которой прибылью для российских организаций признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с гл. 25 НК.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. Определение убытка дано в п. 8 статьи 274 НК РФ – «отрицательная разница между доходами и расходами, определенными в соответствии с гл.25 НК РФ». Налоговая база по прибыли, облагаемой по различным ставкам, определяется отдельно, соответственно ведется раздельный учет доходов и расходов.

Для правильного определения прибыли сравнивают доходы и расходы, относящиеся только к одному периоду.

Методы определение налоговой базы

Существуют два основных метода формирования налоговой базы по налогу на прибыль — кассовый и начисления. Предприятия самостоятельно выбирают один из методов, при этом применение кассового метода ограничено.

При методе начисления доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Моменты возникновения доходов и расходов при методе начисления определены, соответственно, статьями 271 и 272 НК РФ.

Организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал, имеют право учитывать дату возникновения доходов и расходов согласно статье 273 НК РФ, т.е. использовать кассовый метод. Тогда датой получения дохода (как от реализации, так и внереализационного) признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, имущества (работ, услуг) или имущественных прав, либо погашения задолженности иным способом. Для определения возможности применять кассовый метод организация ежеквартально исчисляет вышеупомянутый показатель путем суммирования выручки за предыдущие четыре квартала и деления суммы на четыре. В случае, если полученный показатель окажется больше одного миллиона рублей, налогоплательщик обязан перейти на метод начисления с начала налогового периода, в течении которого было допущено такое превышение и, соответственно, представить заявления о дополнении и изменении Декларации за истекшие отчетные периоды и сами уточненные Декларации.

Вновь созданные организации, в связи с тем, что в предыдущие периоды у них не было выручки, могут применять кассовый метод пока не смогут рассчитать этот показатель.

Исчисление суммы налога к уплате. Сроки уплаты налога на прибыль в бюджет

Согласно п. 1 ст. 287 НК РФ в общем случае налог на прибыль, подлежащий перечислению в бюджет по истечении (отчетного) налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного ст. 289 НК РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Платежи по налогу на прибыль в течении года называются в НК РФ авансовыми, т.к. налоговый период по этому налогу – календарный год, следовательно, все выплаты посреди года являются авансовыми. Упрощенно можно выделить три способа уплаты.

1.Ежеквартально. По итогам каждого квартала ограниченный согласно п. 2,3 ст. 286 НК РФ круг налогоплательщиков исчисляет сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной налогооблагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Т.е., оплачивают налог 4 раза в год до 28 числа по окончании каждого квартала, по итогам года – не позднее 28 марта следующего года.

2. Ежемесячно и ежеквартально. Авансовые платежи производятся равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за предшествующий квартал — в срок до 28 числа каждого месяца. При этом сумма квартальных авансовых платежей определяется исходя из полученной в отчетном периоде прибыли с учетом ранее начисленных сумм ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей – в срок до 28 числа месяца, следующего за отчетным, за год – до 28 марта. Если получается отрицательное значение (прибыль последнего квартала значительно сократилась), то квартальный платеж не осуществляется, соответственно не осуществляются и ежемесячные платежи в следующем квартале. Декларация в таком случае подается ежеквартально.

3.Согласно п. 2 ст. 286 НК РФ налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли – т.е. 12 раз в год не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. В этом случае сумма авансовых платежей определяется налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. При этом налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором произойдет переход на эту систему уплаты авансовых платежей.

При любом из вариантов система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода. Начисление налога на прибыль отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета 99 Кредит счета 68.

Перенос убытков на будущее (ст. 283 НК РФ)

Полученный убыток фирма вправе в течении последующих 10 лет списывать в уменьшение налогооблагаемой прибыли без ограничений. Убытки списываются в порядке их получения, т.е. сначала убыток более раннего периода, а потом после его окончательного списания – более позднего, причем необязательно равномерно.

В регистрах бухгалтерского учета текущего периода уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму убытка прошлых лет как расходы не отражается. Следовательно, в налоговом учете отчетного года сумма расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу (при прочих равных условиях) будет больше, чем в бухгалтерском учете.

Согласно ПБУ 18/02 убыток для целей налогообложения прибыли, который будет уменьшать налогооблагаемую базу в последующие годы, признаётся вычитаемой временной разницей, и, следовательно, ведет к начислению отложенного налогового актива:

Дебет счета 09 Кредит счета 68.

В период погашения убытка сумма начисленного отложенного налогового актива будет уменьшаться обратной записью:

Дебет счета 68 Кредит счета 09.

Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02)

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, ввело требование об отражении расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом в бухгалтерской отчетности. ПБУ 18/02 обязательно для применения всеми организациями, кроме субъектов малого предпринимательства, а также кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений. Каждое расхождение между бухгалтерской и налоговой прибылью отражается на счетах бухгалтерского учета дважды — сначала в сумме отклонений при исчислении налоговой базы, а затем в виде разницы между «бухгалтерским» и «налоговым» налогом на прибыль.

Согласно ПБУ 182 разницы могут быть двух видов: постоянные и временные.

Постоянные разницы — это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток), то есть учитываются для целей бухгалтерского учета, но исключаются из налоговой базы по налогу на прибыль, определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ, как в текущем отчетном периоде, так и во всех последующих отчетных периодах. Иными словами, постоянные разницы — это отличия бухгалтерского и налогового учета, которые не будут устранены никогда. К постоянным разницам, например, относятся доходы, не подлежащие учету для целей расчета налогооблагаемой прибыли в соответствии со статьей 251 НК РФ, но учитываемые для целей бухгалтерского учета. К постоянным разницам относятся расходы, не подлежащие учету для целей расчета налогооблагаемой прибыли в соответствии со статьей 270 НК РФ, сверхнормативные нормируемые расходы, учитываемые в бухгалтерском учете. Постоянная разница возникает и в том случае, когда организация после утверждения отчетности за предыдущий год, обнаруживает относящиеся к нему доходы и расходы.

Постоянные разницы при умножении на ставку налога приводят к формированию постоянного налогового актива (ПНА) или постоянного налогового обязательства (ПНО), которые отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

ПНО — Дебет счета 99 Кредит счета 68,

ПНА — Дебет счета 68 Кредит счета 99.

Под временными разницами, согласно ПБУ 182, понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах.

Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Под отложенным налогом на прибыль понимается сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на: вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы.

Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. При умножении вычитаемой временной разницы на ставку налога образуется отложенный налоговый актив, начисление которого отражается в бухгалтерском учете следующей записью: Дебет счета 09 Кредит счета 68.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. При умножении налогооблагаемой временной разницы на ставку налога образуется отложенное налоговое обязательство, начисление которого отражается следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 68 Кредит счета 77.

Определение налоговой базы по НДС

Налоговая база при реализации товаров, работ, услуг определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

— день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав;

— день их оплаты, в т.ч. частичной оплаты.

Задания:

3.1. Исчисление размера авансовых платежей по налогу на прибыль организацией, уплачивающих их только ежеквартально

За I квартал 2009 г. организация получила прибыль в размере 10000 руб., за полугодие — 50000 руб., 3а 9 мес. 70000 руб., за 12 мес. 100000руб. Рассчитать размер платежей по налогу на прибыль за 2009г. и указать сроки его уплаты.

3.2. Исчисление размера ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организаций, рассчитывающих его исходя из 1/3 предыдущего квартального платежа по налогу.

За I квартал 2009 г. организация получила прибыль в размере 10000 руб., а за первое полугодие — 50000 руб., 3а 9 мес. 90000 руб., за 12 мес. 100 000руб. За 1 квартал 2010 г. – 5000 руб. Рассчитать размер платежей по налогу на прибыль в 2009-10 г.г. и указать сроки его уплаты.

3.3. Исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли.

Налогооблагаемая прибыль в 2009г. составила: январь – 300000 руб., февраль 320000 руб., март – 290000 руб., апрель – 350000 руб., май – 450000 руб., июнь – 390000 руб., июль – 400000 руб., август – 470000 руб., сентябрь – 490000 руб., октябрь – 480000 руб., ноябрь – 450000 руб., декабрь – 430000 руб. Рассчитать суммы авансовых платежей и указать сроки их уплаты.

3.4. Сравнить распределение во времени уплаченных организацией суммы налога при выборе разных способов уплаты налога на прибыль (три варианта).

Налогооблагаемая прибыль за первые шесть месяцев 2009 года составила:

100 000 руб. — прибыль января;

200 000 руб. — прибыль февраля;

150 000руб. — прибыль марта;

40 000 руб. — прибыль апреля;

(50000) руб. — убыток мая;

(350000) руб. — убыток июня.

3.5. Расчет текущего налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02.

В Форме №2 организация отразила прибыль в размере 100000 руб., ставка налога на прибыль 20%. В налоговом учете применяется кассовый метод. При этом прибыль для целей налогообложения составила иную величину в силу следующих факторов: — представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения на 1000 руб.; — амортизационные отчисления для целей бухгалтерского учета составили 4200 руб., для целей налогового учета 4000 руб.; — начислен, но не получен процентный доход от долевого участия в деятельности другой организации в размере 2500 руб.

Рассчитать налог на прибыль к уплате в бюджет, отразить на счетах бухгалтерского учета постоянные и временные разницы и образовавшиеся в их результате активы и обязательства.

3.6. Определение права на применение кассового метода при формировании налогооблагаемой прибыли

Выручка организации без НДС составила (в рублях): 1 квартал 2008г. — 900000, 2 квартал 2008г. – 800000; 3 квартал 2008г. – 1200000; 4 квартал 2008г. – 950000; 1 квартал 2009г. – 750000; 2 квартал 2009г. – 1300000; 3 квартал 2009г. – 600000; 4 квартал 2009 – 700000.

Определить, возможно ли применение кассового метода при формировании налогооблагаемой прибыли в 2008- 2010гг.

3.7. По итогам 2007г. убыток ООО «Сатурн» составил 500000 руб., в 2008г. фирма получила налогооблагаемую прибыль – 200000 руб., в 2009 – 250000 руб., в 2010г. – 190000 руб.

Рассчитать налог на прибыль за 2007-10 гг. при переносе полученных ранее убытков на будущие периоды.

3.8 Организация «Актив» 20 февраля 2009 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной стоимостью 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет.В целях бухгалтерского учета организация осуществляла начисление амортизации путем применения способа уменьшаемого остатка, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль — линейным методом. Определить вычитаемую временную разницу при определении налоговой базы по налогу на прибыль и отложенный налоговый актив при составлении бухгалтерской отчетности и налоговой декларации по налогу на прибыль за 2009г.

ТЕМА 4. РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Литература:

Налоговый Кодекс РФ. Часть 2. Ст. 313-315

Василенко А.А., Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Учет и аудит налогооблагаемых показателей. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2009 (п. 1.1).

Захарьин В.Р. Налоговый учет. – М.: ГроссМедиа , 2007 (гл. 2).

Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Налоговый учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008 (гл. 5).

Регистры для расчета налога на прибыль

Для ведения налогового учета по налогу на прибыль могут быть использованы как бухгалтерские, так и аналитические регистры налогового учета. Требования к аналитическим регистрам налогового учета установлены в ст. 313 и 314 НК РФ. Они во многом схожи с требованиями к регистрам бухгалтерского учета, установленными в ст. 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете». Отличия: систематизация данных первичных учетных документов в регистрах налогового учета производится на основе их группировки без отражения на счетах бухгалтерского учета.

Формы указанных регистров разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно. Регистры налогового учета могут вестись в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) на электронных носителях. Формы регистров налогового учета, порядок отражения в них аналитических данных налогового учета и данных первичных учетных документов устанавливаются в приложениях к учетной политике для целей налогообложения.

Для оказания практической помощи организациям-налогоплательщикам Министерством Российской Федерации по налогам и сборам рекомендована система регистров налогового учета для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ (51 регистр). Все предлагаемые регистры разделены на следующие группы:

— регистры промежуточных расчетов;

— регистры учета состояния единицы налогового учета;

— регистры учета хозяйственных операций;

— регистры формирования отчетных данных;

— регистры учета целевых средств некоммерческими организациями.

Регистры для расчета налога на добавленную стоимость

Плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры на реализацию продукции (работ, услуг), порядку составления счетов-фактур посвящена ст. 169 НК РФ. Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 были утверждены Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

В настоящее время для учета НДС необходимы следующие документы:

-счета-фактуры, заполненные согласно НК РФ;

-журналы учета счетов-фактур;

-книги продаж и покупок;

-расчетные документы, в которых НДС выделяется отдельной суммой (платежные поручения, приходные кассовые ордера и т.п.);

-первичные учетные документы, в которых НДС выделяется отдельной суммой (накладные, акты приемки-сдачи работ и т.п.);

-специальные дополнительные расчеты по отдельным операциям (бухгалтерская справка);

-бухгалтерские регистры.

Счета-фактуры являются основными первичными документами налогового учета НДС, журналы учета счетов-фактур, книги покупок и продаж — сводными налоговыми регистрами. При правильном ведении бухгалтерского и налогового учета данные бухгалтерских регистров и сводных налоговых регистров по НДС должны совпадать.

Задания:

4.1. Составить регистр-расчет нормируемых расходов на рекламу (произвольными данными).

4.2. Заполнить счет-фактуру (произвольными данными).

Тема 5. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ

Литература:

Налоговый Кодекс РФ. Часть 2. Ст. 248-251, 271, 273, 316, 317, 318-320, 326-329

Захарьин В.Р. Налоговый учет. – М.: ГроссМедиа , 2007 (гл. 2)

Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Налоговый учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008 (гл. 6).

Порядок признания доходов для целей налогообложения. Классификация доходов

Глава 25 не содержит понятия «доход», следовательно, нужно исходить из термина, данного в статье 41 части первой НК РФ: «Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций».

Основанием для определения доходов являются первичные учетные документы и регистры налогового учета. Статья 315 НК РФ содержит перечень показателей, которые необходимы для определения доходов и которые должны присутствовать в налоговом учете.

При определении доходов из них исключаются суммы возмещаемых налогов (НДС, акциз), предъявленные налогоплательщиком приобретателю товаров (работ, услуг, имущественных прав). Если цена реализуемого товара выражена в иностранной валюте, то сумма выручки пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации.

Для целей налогообложения доходы организаций с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, в случае если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, услуг оговариваются в особом порядке. Налоговый кодекс предлагает два способа распределения «цены договора»: 1. равномерно;. 2. пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.

В случае если у организации имеются доходы, облагаемые по ставкам налога на прибыль, отличным от основной (20%), то необходимо вести отдельный учет данных доходов.

Согласно ст. 248 НК РФ доходы для целей налогообложения подразделяются на:

1. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2. внереализационные доходы.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

В соответствии со ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются многие доходы, полученные в виде целевого финансирования и целевых поступлений, при расчетах с учредителями (участниками), в результате осуществления государственных программ, а также денежные средства и имущество, которые при их получении не переходят навсегда в собственность организации (авансы, залог и т.п.).

Налоговый учет доходов от реализации

В соответствии со ст. 249 НК РФ доходы от реализации представляют собой выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручку от реализации имущественных прав. В любом случае, доходы признаются в составе доходов от реализации в том случае, если они проводятся систематически и являются одним из видов деятельности организации. При этом порядок определения выручки от реализации ценных бумаг устанавливается специальными положениями гл. 25 НК РФ. Налоговый учет доходов должен вестись раздельно по видам деятельности, если для данного вида деятельности предусмотрен иной порядок налогообложения, иная ставка налога либо отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, полученных от данного вида деятельности.

Налоговый учет внереализационных доходов

Перечень внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ. Стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг), имущественных прав включается во внереализационные доходы в том периоде, когда они были получены. Кроме того, Налоговый кодекс возложил на налогоплательщика обязанность подтверждать рыночную цену (или остаточную стоимость имущества у предыдущего собственника) документально или путем независимой оценки.

Задания:

5.1. 15 января 2009г. приобретены 1000 шт. облигаций федерального займа номинальной стоимостью 1000 руб. по 950 руб. за 1 единицу, в том числе накопленный купонный доход – 10 руб. 68 коп. за 26 дней с даты выпуска облигаций. Доходность 15% годовых. Доход эмитента по первому купону выплачен 21 марта 2009г. Купонный период составил 92 дня. Отчетный период – месяц.

Рассчитать процентный доход за январь, февраль, март 2009г. Как поменялся бы процентный доход, если ценные бумаги были приобретены до 1 января 2009г.?

5.2. Вексель, выданный на определенный срок, номинальной стоимостью 100000 руб. приобретен за 95000 руб. Количество дней с даты приобретения до даты предъявления к платежу равно 200. Количество дней с даты приобретения до конца отчетного периода – 40.

Определить доходность к погашению, сумму полученного дохода для целей налогообложения.

5.3. Вексель со сроком платежа «по предъявлении» номинальной стоимостью 10 000 руб. приобретен за 95000 руб. через 50 дней с даты выпуска. До конца отчетного периода осталось 40 дней.

Определить доходность к погашению, сумму полученного дохода для целей налогообложения.

Тема 6. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ

Литература:

Налоговый Кодекс РФ. Часть 2. Ст. 252-255,260-270, 272,273, 324, 325

Захарьин В.Р. Налоговый учет. – М.: ГроссМедиа , 2007 (гл. 3).

Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Налоговый учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008 (гл. 7).

Порядок признания расходов для целей налогообложения

В соответствии с ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (или убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Таким образом, налоговое законодательство разграничивает понятия «затраты (убытки)» и «расходы». Не все затраты (убытки), осуществленные (понесенные) организациями, могут быть признаны расходами для целей налогообложения. Для этого, затраты (или убытки) должны отвечать двум требованиям: 1. быть обоснованными и 2. документально подтвержденными.

Под обоснованными расходами понимают экономически оправданные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Следовательно, затраты организации трансформируются в расходы, признаваемые для целей налогообложения, если они могут быть соотнесены с доходами и будет доказана их связь с деятельностью организации.

Если указанные условия не выполняются, расходы налогоплательщика не признаются для целей налогообложения. Перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения, приведен в ст. 270 НК РФ. Так, не учитываются многие платежи и иные расходы, произведенные налогоплательщиком в виде авансов, платежей по налогам, уплачиваемым в связи с применением специальных режимов, платежей и взносов в некоторые фонды, непроизводственные расходы и т.п. При этом большинство таких затрат не относится к расходам организации и в бухгалтерском учете.

Таким образом, бухгалтерский и налоговый учет расходов строится по одним и тем же правилам и отличается лишь принципами группировки расходов по их видам, статьям и элементам затрат, а также перечнем расходов, не признаваемых таковыми для целей бухгалтерского или налогового учета. Кроме того, часть расходов, учитываемых в бухгалтерской себестоимости в полном объеме, для целей налогообложения учитывается не полностью или включается в состав расходов особом порядке.

Классификация расходов

Ст. 252 НК РФ устанавливает, что если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким видам расходов, то налогоплательщик вправе самостоятельно определить к какой именно группе он отнесет такие затраты, закрепив свой выбор в учетной политике для целей налогообложения.

Существует несколько критериев классификации расходов.

Первый критерий — по времени принятия к учету, в соответствии с которым расходы для целей налогообложения должны разделяться на расходы, учитываемые в текущем отчетном (налоговом) периоде, и расходы, осуществленные в текущем периоде, но учитываемые в будущих периодах. При этом глава 25 НК РФ предусматривает два случая возникновения «налоговых» расходов будущих периодов: при учете части расходов на НИОКР (ст. 262), на освоение природных ресурсов (ст. 261, 325). В остальных случаях налогоплательщик руководствуется собственным мнением относительно принципа равномерности.

Второй критерий — в зависимости от характера расходов, условий их осуществления и направлений деятельности налогоплательщика расходы текущего отчетного периода подразделяются на две группы (ст. 253 и 254 НК РФ):

1. связанные с производством и реализацией (все расходы организации по обычным видам деятельности, а также расходы, связанные с реализацией имущества, имущественных прав — в бухгалтерском учете они отражаются по дебету счетов 90 и 91),

2. внереализационные расходы (все остальные расходы — в бухгалтерском учете они отражаются по дебету счетов 99 и 91).

Порядок отнесения указанных затрат к расходам на производство и реализацию либо к внереализационным расходам является элементом учетной политики организации для целей налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы (ст. 254 НК РФ);

2) расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);

3) суммы начисленной амортизации (статьи 256—259, 322, 323 НК РФ);

4) прочие расходы (статьи 260-269, 323-325 НК РФ).

Третий критерий – по включению в себестоимость для целей налогообложения (только при применении метода начисления). Для определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде, необходимо подразделять расходы, связанные с производством и реализацией, на прямые и косвенные. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ, оставшиеся из них подлежат распределению на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции. Косвенные расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода. В этой связи требуется устанавливать методы оценки на конец текущего периода остатков незавершенного производства, готовой продукции на складе, остатков отгруженной, но не реализованной продукции.

Согласно п. 1 ст. 318 НК РФ налогоплательщики самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), т.е. состав прямых расходов должен быть установлен с учетом экономических особенностей деятельности организации (т.е. исходя из требований здравого смысла). К косвенным расходам относятся все иные суммы признанных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода (кроме внереализационных).

Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Торговые фирмы относят к прямым расходам покупную стоимость товаров и транспортные расходы.

Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы определены ст. 270 НК РФ. Их перечень является открытым, т.е. необходимо руководствоваться п. 1 ст. 252 НК РФ.

Налоговый учет нормируемых расходов

Согласно пп.28 п.1, п.4 ст. 264 НК РФ в составе косвенных расходов учитываются затраты на рекламу производимых или реализуемых товаров, работ, услуг, деятельности налогоплательщика или знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках. При этом часть их в полном объеме списываются на расходы отчетного периода, а другая их часть — в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Требование о необходимости применения норм расхода ГСМ в НК РФ не содержатся, но, во избежание налоговых споров, учитывать их стоит в пределах нормативов, утвержденных Министерством транспорта.

Затраты на проживание в командировках в налоговом учете не нормируются, но должны быть подтверждены документально. В случае отсутствия подтверждающих документов, они принимаются в размере 12 руб. за сутки проживания.

Представительские расходы ограничены 4% от расходов на оплату труда за отчетный период.

В ст. 269 установлены нормативы, в пределах которых можно включать в расходы проценты, начисленные по долговым обязательствам. Для рублевых кредитов норматив равен ставке рефинансирования увеличенной в 1.5 раза, а для валютных кредитов – 22 %. Если процентная ставка по кредиту не меняется вплоть до погашения долга, то в расчет нужно брать ставку рефинансирования, установленную на день заимствования, при изменяющейся процентной ставке норматив нужно рассчитывать исходя из ставки рефинансирования, действующей в день начисления %.

Разрешается применять действующие нормы естественной убыли, утвержденные различными Министерствами.

Внереализационные расходы

Согласно ст. 265 в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией, например расходы в виде процентов, резервов, курсовых разниц, услуги банков и другие. Также к внереализационным расходам приравнивается ряд убытков (суммы безнадежных долгов, убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем периоде, потери от чрезвычайных ситуаций, потери от простоев, расходы в виде недостач материальных ценностей (в случае отсутствия виновных лиц.

С учетом требований главы 25 НК РФ налогоплательщик вправе формировать резервы предстоящих расходов: на гарантийный ремонт и обслуживание, на предстоящие ремонты основных средств, на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, по сомнительным долгам. При этом организация-налогоплательщик определяет порядок их формирования и сумму расходов, связанных с производством и реализацией, относящуюся к текущему периоду.

Задания:

6.1. Учет сверхнормативных расходов на рекламу в организации при использовании для целей налогообложения кассового метода

В I квартале организация отгрузила продукцию собственного производства на сумму 141 600 руб. включая НДС. При этом оплачено 118 000 руб. (в том числе НДС). Расходы на рекламу составили 4130 руб. с НДС, в том числе стоимость призов, врученных во время проведения рекламной акции, составила 1770 руб. (в том числе НДС). Затраты на производство продукции полностью оплачены и по данным бухгалтерского учета составили 90 000 руб. Коммерческие расходы оплачены и составили 14 250 руб. включая расходы на рекламу

Во II квартале отгружено продукции на 247 800руб. (в том числе НДС), поступило от покупателей 295 000 руб. (в том числе НДС). Расходы на рекламу (объявления в газете) составили 885 руб. (в том числе НДС). Бухгалтерская себестоимость реализованной продукции — 150 000 руб., расходы на продажу, включая расходы на рекламу — 25 000 руб. Кредиторской задолженности у предприятия по данным расходам перед поставщиками нет.

Рассчитать норматив рекламных расходов, сверхнормативные расходы на рекламу. Отразить на счетах бухгалтерского учета бухгалтерскую прибыль, рассчитать текущий налог на прибыль (по данным налогового учета). Отразить на счетах бухгалтерского учета сумму НДС по сверхнормативным расходам на рекламу.

6.2. Исчислить налог на прибыль, если:

— пеня, полученная по хозяйственному договору – 3000 рублей;

— положительная курсовая разница – 15000 рублей;

— товарооборот – 360000 рублей, в т.ч. НДС – 18%;

— закупочная стоимость реализованного товара — 220000 рублей без НДС;

— выручка от реализации основного средства — 840000 рублей, в т.ч. НДС;

— сумма начисленной амортизации реализованного объекта по данным бухучета– 220000 рублей, по данным налогового учета – 230000 руб.; первоначальная стоимость объекта – 540000рублей;

— издержки обращения – 45000 рублей.

— получен доход от доли участия в дочернем ООО — 23000 руб.

Исчислить балансовую прибыль, прибыль для целей налогообложения, если:

— выручка от реализации продукции – 400000 рублей (без НДС);

— себестоимость реализованной продукции по данным бухучета – 240000 рублей; в т.ч. командировочные расходы сверх нормы – 30000 рублей;

— убытки от выбытия основного средства – 12000 рублей, при этом срок полезного использования объекта – 60 мес., находился в эксплуатации – 50 мес.;

— отрицательная курсовая разница – 80000 рублей;

— положительная курсовая разница – 100000 рублей;

— налоги, относимые на финансовый результат – 34000 руб.

— дивиденды, полученные от акций иностранной компании – 3000 евро.

Определить финансовый результат и налогооблагаемую прибыль в случае признания доходов и расходов методом начисления и по кассовому методу, если:

Организация в первом квартале произвела 200 изделий. Прямые расходы составили — 90000 рублей, косвенные расходы – 20000 руб. Все расходы организации оплачены. Реализовано за данный квартал 120 изделий по цене 700 руб. за каждый (без НДС). Дебиторская задолженность за реализованную продукцию составляет 48000 рублей.

6.5. Определить финансовый результат от реализации продукции для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета (при кассовом методе и методе начисления), если:

Организация за отчетный месяц произвела и отгрузила продукции на сумму 240000 рублей, при этом прямые расходы составили 100000 руб. (без НДС), косвенные – 50000 руб. Кредиторская задолженность перед поставщиками – 15000 руб. Оплата от заказчиков поступила в размере 180000 рублей (с НДС).

6.6. Исчислить балансовую прибыль и налог на прибыль за отчетный период (при кассовом методе и методе начисления), исходя из следующих данных:

— объем оказанных услуг – 960000 р. в т.ч. НДС – 18%;

— себестоимость оказанных услуг — 600000р. в т.ч. нормируемые расходы на рекламу – 60000 руб.;

— расходы на модернизацию основных средств – 20000 руб.;

— оплачены расходы на текущий ремонт объекта основных средств- 26000 руб.;

— оплачены расходы на подписку на следующий квартал — 1000 руб.;

— начислен, но не оплачен налог на имущество- 2 000 руб.;

— оплачено заказчиком за выполненные услуги- 720000 руб. в т.ч. НДС – 18%;

— кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 5000руб.

ТЕМА 7. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА

Литература:

Налоговый Кодекс РФ. Часть 2. Ст. 256-260,322-324.

Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Налоговый учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008 (гл. 8).

Понятие амортизируемого имущества

Гл. 25 НК установила новую экономическую категорию – амортизируемое имущество, налоговый учет которого значительно отличаются от положений ПБУ 6/01 и 14/07. Амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль согласно п. 1 ст. 256 НК РФ признаются имущество, и объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. Срок полезного использования основных средств для целей налогового учета определяется в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 (в ред. Постановления Правительства РФ от 12.09.2008г. № 676). Амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду или по договору ссуды объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.

Согласно п. 2 и п.3 ст. 256 НК РФ ряд объектов не подлежат амортизации.

Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат. Для обеспечения равномерного включения расходов на проведения ремонта в течении двух и более налоговых периодов налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты в соответствии со ст. 324.

Согласно п. 8 ст. 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав, а не после процедуры регистрации указанных прав, как в бухучете (если они пригодны для эксплуатации).

Начисление амортизации основных средств начинается с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию объекта.

Стоимость амортизируемого имущества

При формировании первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества организация вправе самостоятельно решить, куда ей отнести некоторые понесенные при этом расходы. При включении таких затрат в стоимость основного средства увеличивается налог на прибыль отчетного периода, однако при этом первоначальная стоимость объекта основных средств в бухгалтерском и налоговом учете будут совпадать. При отражении таких затрат как прочих либо внереализационных расходов уменьшается сумма налога на прибыль отчетного периода, однако в этом случае первоначальная стоимость объекта основных средств в бухгалтерском учете будет больше, чем в налоговом.

При проведении налогоплательщиком переоценки стоимости объектов её сумма не признаётся доходом/расходом, учитываемым для целей налогообложения, и не принимается для определения восстановительной стоимости имущества и начисления амортизации.

Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. Соответственно, указанные затраты не будут учитываться в составе текущих расходов в налоговом учете, а будут погашаться путем начисления амортизации.

Амортизационные группы

Амортизируемое имущество распределяется на 10 амортизационных групп в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта произошло увеличение срока его полезного использования в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок их полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности налогоплательщика). Затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью от 10 000 до 20 000 руб. можно учитывать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, т.е. списывать в текущем периоде.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Способы амортизации амортизируемого имущества

В налоговом учете, в соответствии с п. 1 ст. 259 НК РФ, предусмотрено два метода начисления амортизации имущества (основных средств и нематериальных активов):

— линейный метод;

— нелинейный метод.

Применяемый метод начисления амортизации используется с начала очередного налогового периода, но переходить с нелинейного метода на линейный можно не чаще одного раза в пять лет. В зависимости от применяемого метода амортизация начисляется по-разному – пообъектно (при линейном методе) либо по группе амортизируемого имущества (при нелинейном методе).

Линейный метод начисления амортизации необходимо применять по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую-десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов. К остальным основным средствам можно применять один из двух методов на выбор налогоплательщика.

При линейном методе начисления амортизации сумма амортизационных отчислений определяется ежемесячно как произведение первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, определенной исходя из срока его полезного использования.

Норма амортизации при линейном способе определяется по формуле:

К = (1/n) х 100%,

где К — норма амортизации в процентах; n — срок полезного использования объекта амортизируемого имущества в месяцах.

В отличие от требований ПБУ 6/01 в налоговом учете определяется не годовая, а месячная сумма амортизационных отчислений. В конечном итоге при выборе линейного метода начисления амортизации, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете при прочих равных условиях (первоначальная стоимость объекта и срок полезного использования также совпадают) сумма амортизации, относимая на расходы в бухгалтерском учете, будет равна сумме амортизации, признаваемой расходами в налоговом учете.

При нелинейном методе сумма начисленной за месяц амортизации для каждой группы (подгруппы) рассчитывается как произведение суммарного баланса группы (подгруппы) на начало месяца по остаточной стоимости и соответствующей нормы амортизации, установленной ст. 2592 по следующей формуле:

А = ВЧ(К/100),

где А – сумма начисленной за месяц амортизации, В – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы, К – норма амортизации этой группы.

Если размер суммарного баланса амортизационной группы становится меньше 20 000 руб., то в следующем месяце эта группа ликвидируется, а остаток баланса включается во внереализационные расходы для целей налогообложения прибыли. Организациям выгоднее применять нелинейный метод начисления амортизации — тогда амортизировать объект в налоговом учете можно намного быстрее.

Учет операций по выбытию амортизируемого имущества

Результат от реализации амортизируемого имущества определяется как разница между выручкой от реализации имущества без НДС и его остаточной стоимостью. Порядок определения остаточной стоимости основных средств установлен п. 1 ст. 257 НК РФ, согласно которому, остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2002, рассчитывается как разность между восстановительной стоимостью (с учетом переоценки) и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации основных средств. Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после 01.01.2002г., определяется как разница между их первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. При реализации имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этой операции на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией (ст. 268 НК РФ).

Прибыль от реализации подлежит включению в состав налоговой базы как в виде доходов от реализации, так и в виде внереализационных доходов, в зависимости от того, как это зафиксировано в учетной политике для целей налогообложения. Если остаточная стоимость с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в особом порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течении срока, определяемого как разница между сроком полезного использования амортизируемого имущества и фактическим сроком эксплуатации до момента реализации.

Расходы, полученные при списании имущества относятся к внереализационным вне зависимости от причин списания (ст. 265 НК РФ). Причем при хищении основного средства, если преступник не найден, то начать списывать остаточную стоимость и бухгалтерском и в налоговом учете можно только по истечении срока его исковой давности.

«Амортизационная премия»

(единовременное списание части затрат по капитальным вложениям).

Согласно п. 9 ст. 258 НК РФ, «налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Налогового Кодекса. Остальные 70-90% стоимости будут погашаться в общеустановленном порядке путем начисления амортизации.

Если это имущество будет реализовано в течение пяти лет с ввода в эксплуатацию, премию надо восстановить (независимо от группы объекта). Правило о восстановлении вступает всилу с 1 января 2009г. и применяется к основным средствам, введенным вэксплуатацию, начиная с 1 января 2008 г.

Стоимость объектов полученных безвозмездно амортизируется полностью, часть их стоимости списать единовременно нельзя.

Задания:

7.1 В мае 2009 г. организация провела модернизацию станка (введенного в эксплуатацию в мае 2008 г.), воспользовавшись услугами специализированной фирмы. Договорная стоимость выполненных работ по модернизации станка составила 9440 руб. (в том числе НДС). В этом же месяце подписан акт приемки-сдачи выполненных работ. Для целей бухгалтерского учета станок учитывался в составе основных средств по первоначальной стоимости 20 200 руб. (в том числе 400 руб. — проценты по займу, полученному на приобретение станка). Согласно учетной политике начисление амортизации производится линейным способом, срок полезного использования станка установлен равным 3 годам и не изменился после модернизации станка. Для целей налогового учета стоимость данного станка составляла 19 800руб. (проценты (400 руб.) по займу, полученному на приобретение станка, в полной сумме учтены в составе внереализационных расходов)

Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете организации операции, связанные с модернизацией станка с учетом требований ПБУ 18/02.?

7.2 В феврале 2009 г. окончено строительство объекта недвижимости производственного назначения. Подрядным организациям было выплачено 59 000 000 руб., в том числе НДС. Затраты на оформление документов на государственную регистрацию права собственности на построенный объект недвижимости составили 40 000 руб. Данный объект подлежит включению в десятую амортизационную группу и для него установлен срок полезного использования 40 лет. Амортизация и бухгалтерском и в налоговом учете начисляется линейным методом. Организация приняла решение о применении амортизационной премии.

Отразить ввод в эксплуатацию, рассчитать амортизацию по правилам налогового учета, а также начисление и погашение образовавшегося отложенного налогового обязательства.

7.3. Организация с 1 января 2007 г. заключила договор аренды первого этажа здания сроком на 5 лет. В марте 2009 г. с согласия арендодателя арендатором произведен ремонт помещения, в апреле 2008г. работы закончены. Общая стоимость произведенных расходов на неотделимые улучшения составила 100 000 руб. Указанные затраты арендодатель возмещать арендатору не будет, о чем имеется запись в договоре аренды. Здание, в котором арендован первый этаж, входит в восьмую амортизационную группу. Арендатор установил срок полезного использования по произведенным капитальным вложениям 20 лет и 10 месяцев.

С какого периода организация-арендатор вправе начать амортизацию произведенных капитальных вложений? Какова норма амортизации и ежемесячная сумма амортизации? Если договор аренды не будет пролонгирован в 2012г. то будут ли учтены для целей налогообложения в составе расходов арендатора и доходов арендодателя не самортизированные капитальные вложения? Найти их величину.

7.4 На 1 января 2009г у организации на балансе числились 2 легковых автомобиля. Все они относятся к 3 амортизационной группе. До 2009г амортизация по ним начислялась линейным методом. Остаточная стоимость на начало года составила: первый автомобиль – 255 000 руб., второй – 200 000 руб.

В январе 2009г компания приобрела и ввела в эксплуатацию новый автомобиль. Его первоначальная стоимость – 620 000 руб., срок полезного использования – 3 года (3 амортизационная группа). В учетной политике на 2009г. предусмотрен нелинейный способ амортизации.

Определить суммарный баланс по группе и сумму амортизации за 2009г.

ТЕМА 8. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Литература:

Налоговый Кодекс РФ. Часть 2. Ст. 313, 167.

Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Налоговый учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008 (гл. 11).

Василенко А.А., Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Учет и аудит налогооблагаемых показателей. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2009 (п. 1.2).

Основные элементы учетной политики организации для целей налогообложения

В связи с поправками в НК РФ у организаций возникла необходимость формировать учетную политику в целях налогообложения. Как предписывает ст. 167, 313 НК РФ, в учетной политике для целей налогообложения устанавливается порядок ведения налогового учета по НДС и по налогу на прибыль соответственно.

Учетная политика для целей налогообложения представляет собой совокупность правил и методов, позволяющих обобщать информацию для определения налоговой базы по налогам, и формируется в соответствии с особенностями деятельности организаций и требованиями Налогового Кодекса.

Также в учетной политике должны найти отражение способы организации налогового учета, те способы формирования показателей налоговой декларации. Законодательно предусмотрено использование для этих целей как бухгалтерских, так и налоговых регистров (см. тему «Модели налогового учета»). В целях сокращения трудозатрат желательно, чтобы бухгалтерская и налоговая учетные политики совпадали.

В учетной политике должны быть решены два основных вопроса:

1) организационно-технический – а) организация ведения налогового учета (силами самой бухгалтерии, создание спецподразделения, аутсорсинг); б) разработка системы налоговых регистров для расчета налога на прибыль; в) разработка системы документооборота для заполнения налоговых регистров; г) взаимодействие между головной организацией и её подразделениями относительно исчисления и уплаты налога

2) методологический – зафиксировать свой выбор относительно тех норм налогового законодательства, которые это позволяют, в том числе в случаях их отсутствия или неточного изложения в НК РФ.

Порядок оформления учетной политики для целей налогообложения

В соответствии со ст. 313 НК РФ учетная политика организации для целей налогообложения утверждается соответствующим распоряжением (приказом) руководителя. В ней следует выделять организационные и методические приемы и способы ведения налогового учета и при этом давать ссылку на статью НК, на которой основан выбор того или иного варианта учета.

В приложениях к приказу об учетной политике следует привести перечень и формы аналитических регистров налогового учета; перечень бухгалтерских регистров, применяемых для налогового учета; перечень объектов основных средств, по которым при исчислении сумм амортизации применяются специальные коэффициенты и др.

В том случае, если в течение налогового периода организация начинает вести новые виды деятельности, по которым при формирование учетной политики для целей налогообложения не были предусмотрена способы ведения налогового учета, порядок отражения этих видов деятельности в налоговом учете следует зафиксировать в приказе о внесении дополнений в учетную политику.

Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода добровольно, а при изменении законодательства о налогах и сборах — не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства (через один месяц после официального опубликования). Если эти изменения внесены задним числом, то налогоплательщик действует исходя из того, как они повлияют на финансовое положение предприятия.

Если вышеуказанных изменений не произошло, то нет необходимости менять действующую учетную политику.

Особенности учетной политики по НДС

Порядок расчета пропорции по облагаемым и необлагаемым НДС операциям в налоговом законодательстве определен однозначно в п. 4 ст. 170 НК РФ. Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

Если товары, работы или услуги, в том числе основные средства и нематериальные активы, используются исключительно в деятельности, облагаемой НДС, то входной налог по ним полностью принимается к возмещению из бюджета.

Если товары, работы или услуги, в том числе основные средства и нематериальные активы, используются исключительно в деятельности, не облагаемой НДС, то входной налог по ним полностью учитывается в их стоимости.

Если товары, работы или услуги используются и в той и в другой деятельности, то часть входного НДС подлежит возмещению, а часть — нет.

Задание

8.1. Составить учетную политику для целей налогообложения

ТЕМА 9. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ

Литература:

Налоговый Кодекс РФ. Часть 1 ст. 80-81, 119. Часть 2. Ст. 289, 315

Василенко А.А., Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Учет и аудит налогооблагаемых показателей. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2009 (гл. 2, гл. 4).

Определение и общие правила представления налоговых деклараций

Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бланке установленной формы, декларацию по старой форме Инспекция не имеет права принимать. В случаях, установленных НК РФ, налоговая декларация может представляться на дискете или ином носителе, допускающем компьютерную обработку, через Интернет-каналы. Налоговый орган обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на бумажной копии налоговой декларации о принятии.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ срок представления декларации, а соответственно и срок уплаты налога за эти периоды, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию (ст.81 НК РФ)

При обнаружении налогоплательщиком в уже поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений или ошибок, приводящих к занижению налога, подлежащего уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию, предоставив уточненную декларацию с сопроводительным заявлением в произвольной форме. Количество уточненных деклараций законодательно не ограничено.

Если по выявленным отчетном (налоговом) периоде доходам прошлых лет не представляется возможным определить конкретный период совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, то указанные доходы (расходы) отражаются в составе внереализационных доходов (расходов), т.е. корректируются налоговые обязательства того отчетного периода, в котором выявлены ошибки. В том случае, если возможно определить период совершения ошибки, перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. То есть в налоговый орган представляется уточненная налоговая декларация за тот период, в котором была допущена ошибка, а в текущем периоде исправления не учитываются для целей налогообложения. В большинстве случаев приходится прибегать к последнему варианту, так как почти всегда возможно определить, в каком периоде допущена ошибка.

Декларация по налогу на прибыль, её состав и структура

В НК РФ декларации по налогу на прибыль посвящена ст. 289. Начиная с отчетности за 1 полугодие 2008г. применяется новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденная Приказом Министерства финансов РФ от 05 мая 2008г. № 54н.

Налоговый кодекс обязал плательщиков налога на прибыль независимо от наличия у них суммы налога к уплате представлять соответствующие налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам отчетного и налогового периодов. Налоговые декларации предоставляются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (согласно пунктам 3 и 4 ст. 289 НК РФ). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

Декларация по налогу на прибыль организаций составляется нарастающим итогом с начала года, показатели декларации указываются в полных рублях. В случае отсутствия каких-либо отдельных реквизитов или показателей, предусмотренных в Декларации, в соответствующей строке ставится прочерк.

Декларация за налоговый период включает двадцать два листа. Декларация за отчетный период составляется по упрощенной форме. Перечень листов и приложений к ним, включаемых в декларацию за отчетный период, являющихся общими для всех налогоплательщиков:

— Лист 01 «Титульный лист»;

— Раздел 1 подраздел 1.1. «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;

— Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций».

— Приложения к листу 02 №1 «Доходы от реализации и Внереализационные доходы» и №2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

Декларация по налогу на добавленную стоимость, её состав и структура

Налоговые декларации по НДС составляются на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика. Действующая декларация по налогу на добавленную стоимость утверждена Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н.

От данной декларации необходимо отличать налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, утвержденную приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. N 153н.

Налоговая декларация по НДС заполняется и представляется в налоговый орган по месту своего учета следующими лицами: 1) налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями); 2) участником простого товарищества, на которого договором о совместной деятельности возложена обязанность налогоплательщика НДС, а также доверительным управляющим по договору доверительного управления имуществом; 3) лицами, неправомерно предъявляющими своим покупателям суммы НДС к оплате; 4) налоговыми агентами по НДС.

Налоговая декларация по НДС включает в себя титульный лист, 9 разделов, регламентирующих расчет сумм налога по различным операциям, и приложение (всего 11 страниц). При расчете суммы налога для заполнения декларации сумму налога следует округлять до целого числа.

Общий срок сдачи налоговой декларации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Задания

9.1. Заполните декларацию по налогу на прибыль.

9.2 Заполните декларацию по налогу на добавленную стоимость.

ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ (возможны два варианта ответа)

Вариант 1

А. Какие применяются ставки налога на прибыль:

20%, 15%, 10%, 9%, 0%

20%, 15%, 10%, 9%,

24%, 20%, 15%, 13%, 10%, 6%, 0%

Б. Что такое налоговый учет?

Налоговый учет – система обработки первичных документов для заполнения бухгалтерской отчетности.

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

В. Какая классификация расходов используется в налоговом учете:

1. Прямые и косвенные

2. Постоянные и переменные.

3. Общехозяйственные и общепроизводственные.

Г. Имеют ли предприятия право определять налогооблагаемую прибыль по кассовому методу?

1. Не имеют

2. Имеют, но только те, у которых выручка от реализации не превышает 1 млн. руб. (без НДС) в квартал среднем за предыдущие 4 квартала.

3. Только вновь созданные предприятия.

Д. Являются ли ИП плательщиками налога на прибыль?

1. Да

2. Нет

3. Только выступают в качестве налоговых агентов по этому налогу

Вариант 2

А. Для целей налогообложения расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

1. Материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.

Материальные затраты; затраты на оплату труда; амортизационные отчисления; отчисления на социальные нужды; прочие затраты.

Б. Сколько учетных политик составляется на предприятии:

1. Одна для целей налогообложения.

2. Две: для целей налогового учета и бухгалтерского учета.

3. одна – для целей бухгалтерского учета

В. Каким образом учитываются прямые и косвенные расходы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль?

Прямые расходы полностью относятся к расходам отчетного (налогового) периода, косвенные расходы также относятся к расходам, за исключением сумм косвенных расходов, которые распределяются на остатки нереализованных в данном периоде товаров и незавершенного производства.

Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции и отгруженной, но не реализованной продукции. Косвенные расходы полностью относятся к расходам отчетного (налогового) периода.

И прямые, и косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам отчетного (налогового) периода.

Г. Система НУ состоит из:

1. Регистров для исчисления налога на прибыль.

2. Регистров для исчисления НДС.

3. Первичных бухгалтерских документов и аналитических регистров бухгалтерского и налогового учета

Д. Какие листы и приложения к ним, включаемые в декларацию по налогу на прибыль за отчетный период являются общими для всех налогоплательщиков:

1. Лист 01 «Титульный лист», Раздел 1 подраздел 1.1, Лист 02 «Расчет налога на прибыль», Приложения 1 и 2 к листу 02.

2. Лист 01 «Титульный лист», раздел 1, Лист 02.

3. Лист 01 «Титульный лист», Раздел 1, Лист 02 «Расчет налога на прибыль», Лист 05 и приложение № 1 к нему.

Вариант 3

А. Какой бухгалтерской проводкой отражается начисление постоянного налогового обязательства:

1. Дт 99/1 Кт 68

2. Дт 09 Кт 68

3. Дт 68 Кт 77

Б. Когда и каким документом были внесены изменения в действующую форму Декларации по налогу на прибыль:

1. Приказом Минфина РФ от 05 мая 2008г. №54н

2. Федеральным законом 58-ФЗ от 06.06.2005

В. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль составляется:

1. Каждый отчетный (налоговый) период, нарастающим итогом.

2. За каждый квартал отдельно.

3. Один раз в конце года.

Г. Сколько групп включает система налоговых регистров, рекомендованных (МНС) ФНС РФ?

1. 16

2. 5

3. 4

Д. Убыток от реализации основных средств для целей налогообложения:

1. Включается в состав прочих расходов текущего периода полностью

2. не учитывается для целей налогообложения

3. Включается в состав прочих расходов равными долями в течении срока, определяемого как разница между его сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации

Вариант 4

А. Каким документом утверждаются перечень и формы аналитических регистров налогового учета?

1. вообще не утверждаются.

2. Рекомендациями МНС (ФНС).

3. В приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Б. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль составляется:

1. По окончании отчетного (налогового) периода, нарастающим итогом.

2. За каждый квартал отдельно.

3. Один раз в конце года

В. Укажите способы начисления амортизации основных средств налоговом учете.

1. Линейный и нелинейный.

2. Линейный, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ), способ уменьшаемого остатка.

3. Линейный, нелинейный, способ уменьшаемого остатка.

Г. Если расчеты производятся на условиях товарного кредита, то каким образом включаются в сумму выручки для целей налогообложения начисленные %?

1. Сумма выручки определяется на дату реализации и включает в себя сумму %, начисленных за период от момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары.

2. Сумма выручки определяется на дату реализации и включает в себя сумму %, начисленных за период от момента отгрузки до полного расчета по обязательствам.

Д. Показатели декларации по налогу на прибыль указываются:

1. В полных рублях

2. В рублях и копейках.

3. В зависимости от величины этих показателей

Вариант 5

А. Не начисляется амортизация для целей налогообложения по:

зданиям и сооружениям.

имуществу бюджетных организаций, не используемому для осуществления предпринимательской деятельности.

Объектам природопользования

Б. Для целей налогообложения при списании в производство материальных запасов применяется ли метод оценки по стоимости единицы запаса:

1. Применяется с ограничениями.

2. не применяется.

3. применяется.

В. В соответствии с принятой учетной политикой на 2009г. организация формирует резервы по сомнительным долгам. Войдет ли в состав резерва, созданного по результатам инвентаризации за 1 квартал 2009г., дебиторская задолженность, возникшая 15 марта 2009 г.?

Да, войдет.

Нет, не войдет.

Да, но только в размере 50%.

Г. Имеют ли предприятия право определять налогооблагаемую прибыль по кассовому методу?

Не имеют

Имеют, но только те, у которых выручка от реализации не превышает 1 млн. руб. (без НДС) в квартал среднем за предыдущие 4 квартала.

Только вновь созданные предприятия.

Д. Организация вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового (отчетного) периода на сумму убытка полученного в предыдущие годы:

1. пропорционально объёму выпущенной продукции.

равномерно в течение года.

В течении 10 лет, следующих за годом, в котором он был получен.

Вариант 6

А. Какова цель ведения налогового учета?

Упорядочение процесса исчисления налоговой базы.

Упрощение процесса проверки исчисления налоговой базы налоговыми органами.

Введение единой унифицированной системы налоговых регистров на территории РФ.

Б. Какой орган или какая организация вправе согласно действующего законодательства разрабатывать формы регистров налогового учета?

Инспекция ФНС

Министерство финансов РФ.

Организация-налогоплательщик.

В. Организация реализует приобретенное ею ранее право требования с убытком. Как будет учитываться полученный организацией убыток для целей налогообложения?

Полностью.

50% в момент подписания соглашения о переуступке и 50% по истечении 45 дней с момента подписания.

Не учитывается.

Г. При обнаружении налогоплательщиком в уже поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, ошибок, приводящих к занижению налога, налогоплательщик обязан:

1. Написать соответствующее заявление в налоговую инспекцию и представить расчет №2, доплатить налог и пени

2. Учесть эти сведения и ошибки в текущем периоде

Д. Как учитывается в налоговом учете убыток от реализации основных средств?

1. В составе прочих расходов.

2. В составе внереализационных расходов.

3. В составе расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли.

Вариант 7

А. Что представляют собой аналитические регистры налогового учета?

Сводные формы систематизации данных бухгалтерского учета, на основании которых вносятся корректировочные записи в бухгалтерскую отчетность организации.

Сгруппированные в соответствии с требованиями законодательства счета бухгалтерского учета организации

Сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями налогового законодательства, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Б. Имеет ли право налогоплательщик использовать регистры бухгалтерского учета в качестве регистров налогового учета?

Да.

Нет.

Да, имеет, если в регистрах бухгалтерского учета содержится достаточно информации для определения налоговой базы.

В. Количество амортизационных групп, на которые поделено амортизируемое имущество:

1. 10

2. 11

3. 5

Г. Что относится к прямым расходам в торговых организациях?

Стоимость товаров.

Стоимость транспортных расходов.

3. Стоимость товаров и транспортных расходов.

Д. Каким образом учитываются прямые и косвенные расходы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль?

1. Прямые расходы полностью относятся к расходам отчетного (налогового) периода, косвенные расходы также относятся к расходам, за исключением сумм косвенных расходов, которые распределяются на остатки нереализованных в данном периоде товаров.

2. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции и отгруженной, но не реализованной продукции. Косвенные расходы полностью относятся к расходам отчетного (налогового) периода.

3. И прямые, и косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам отчетного (налогового) периода.

Библиографический список

1. Нормативная база:

1.1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Часть вторая

1.2 Федеральный закон N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г.

1.3 Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.98 г.

1.4 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08. Утверждено приказом Минфина России N 106н от 06.10.2008 г.

1.5 Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 61. Утверждено приказом Минфина России N 26н от 30.03.2001г.

1.6 Положение по бухгалтерскому учету «Учет доходов организации» ПБУ 999. Утверждено приказом Минфина России N 32н от 6 мая 1999г.

1.7 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов организации» ПБУ 1099. Утверждено приказом Минфина России N 33н от 6 мая 1999г.

1.8 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина России N 114н от 19 ноября 2002г.

1.9 План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утвержден приказом Минфина РФ №94 от 31.10.2000 г.

2. Литература:

2.1 Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2007г.- М.: ООО ИИА «Налог-инфо», ООО «Статус-Кво-97», 2007

2.2 Василенко А.А., Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Учет и аудит налогооблагаемых показателей. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2009

2.3 Дуканич Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008

2.4 Захарьин В.Р. Налоговый учет. – М.: ГроссМедиа , 2007

2.5 Малис Н.И., Толкушкин А.В. Налоговый учет. – М.: Магистр, 2009

2.6 Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Налоговый учет. – Ростов-на-Дону, 2008

2.7 Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Налоговый учет и налоговая отчетность. – М.: Эксмо, 2009

2.8 Попонова Н.А. и др. Организация налогового учета и налогового контроля. – М.: Эксмо, 2006

2.9 Тюмина М.А. Налоговый учет и отчетность. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.

Реферат: Эвристические функции законов сохранения

М И Н И С Т Е Р С Т В О

ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЕЛЕЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА ФИЛОСОФИИ И ПОЛИТОЛОГИИ

РЕФЕРАТ ПО ФИЛОСОФИИ НА ТЕМУ:

«Эвристические функции законов сохранения»

Выполнил: аспирант кафедры физики

Устюжанин Роман Юрьевич

Елец, 1997 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА I. ПОНЯТИЕ ЗАКОНА. 5

ГЛАВА II. ПОНЯТИЕ СИММЕТРИИ И ЗАКОНЫ СОХРАНЕНИЯ. 9

§ 1.Принцип симметрии и его роль в познании. 9
§ 2.Законы сохранения в микромире. 14
§ 3.Специфические законы сохранения в теории элементарных частиц. 20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 23

ЛИТЕРАТУРА 27

Среди физиков вера в законы
[pic] сохранения была так сильна, как если бы они представлялись очевидными.

Е.Вигнер.

ВВЕДЕНИЕ

О чем данная работа? Казалось, бы ответить на этот вопрос нетрудно.
Название ее говорит о том, что речь пойдет о законах сохранении. Но мало сказать — законы сохранения, ведь этот закон распространяется на весь диапазон физических явлений, от микрочастиц до макротел.

Законы сохранения занимают среди всех законов природы особое место.
Общность и универсальность законов сохранения определяют их большое научное, методологическое и философское значение. Они являются основой важнейших расчетов физике и ее технических приложениях, позволяют в ряде случаев предсказывать эффекты и явления при исследовании разнообразных физико-химических систем и процессов. С законами сохранения связано введение в современную физику идей, имеющих принципиальное значение.

Законы сохранения служат пробным камнем любой общей физической теории.
Непротиворечивость теории этим законам служит убедительный аргументом в ее пользу и является важнейшим критерием ее истинности. Поэтому в современных физических теориях далеко не последнюю роль играет идея сохранения специфических для данной теории величин, причем зачастую поиски таких величин являются важнейшей целью теории.

В законах сохранения находят свое отображение важнейший диалектико- материалистический принцип неуничтожимости материи и движения, взаимосвязь между различными формами движущейся материи и специфика превращения одной формы движения в другую.

Научное и методологическое значение законов сохранения в достаточно полной мере выявляется на фоне исторического развития общей идеи сохранения. Открытие и обобщение законов сохранения происходило вместе с развитием всей физики, от первых робких догадок античных натурфилософов через классическую механику и электродинамику до теории относительности, квантовой механики и физики элементарных частиц.

Но остановимся на чуть-чуть. Более 10 раз было употреблено слово
«закон». Так что же вообще это такое — закон? И что мы понимаем под законом сохранения?

В данной работе я и попытаюсь ответить на заданные вопросы. А поскольку закон сохранения охватывает практически все области науки, то предметом внимания будет служить лишь закон сохранения симметрии и закон сохранения в физике микромира.

ГЛАВА I. ПОНЯТИЕ ЗАКОНА.

В философском энциклопедическом словаре читаем «Закон — внутренняя существенная и устойчивая связь явлений, обусловливающая их упорядоченное изменение. На основе знания закона возможно достоверное предвидение течения процесса. Понятие закона близко к понятию закономерности, которая представляет собой совокупность взаимосвязанных по содержанию законов, обеспечивающих устойчивую тенденцию или направленность в изменениях системы. Вместе с тем закон выражает одну из сторон сущности, познание которой в теории совпадает с переходом от эмпирических фактов к формулировке законов изучаемых процессов» [5].

Понятие закона сформулировалось в результате длительного развития науки и философской мысли. Из каких же источников почерпнуто это понятие?
Одним из таких источников является социально-историческая практика человечества. В древнем обществе, в условиях первобытного родового строя закон выступает прежде всего как неописанное, но тем не менее обязательное правило, которому должно подчиняться поведение людей.

При этом формирование понятия закона связано с двумя формами общественного сознания, характерными для первобытного общества — мифологией и религией.

Одним из центральных элементов античной мифологии было представление о господствующей в мире всеобщей необходимости, судьбе. Судьба случаев как некая абстрактная сила, объективная необходимость. Так зарождается одно из важнейших понятий античного мировоззрения — понятие необходимости, которое в последующем явилось предпосылкой идеи закономерности в природе.

В неразрывной связи с мифологией в первобытном обществе возникает также и религия, с помощью которой люди пытаются осмыслить свое собственное существование.

Как и мифология, религия представляет собой фантастическое отражение в человеческом сознании земного, материального мира, в котором господствующие над человеком в его повседневной жизни внешние силы принимают форму неземных, сверхъестественных. В религиозном мировоззрении понятие закона получило искаженное толкование. Закон с религиозной точки зрения — это предписание божества, т.е. нечто навязанное миру сверхъестественной силой.
Именно на основе религиозного сознания возникло представление, что бог-де создал все вещи, а затем подчинил их своей воле в форме законов природы, после чего их поведение стало определяться божественным соизволением.
Религиозное понятие о законе нашло подробное выражение в так называемых священных книгах — Библии, Коране, Ведах и др.

Первые попытки сформировать представление о закономерном характере мировых процессов, свободном от религиозных и мифологических подходов, были предприняты философами древнего мира. Наряду с общественно-политической практикой, из которой была заимствована идея закона, важный источником понятия закона природы для мыслителей того времени являлся сам объективный материальный мир, окружающая человека природа. Представление о гармоничности Вселенной, о повторяемости, инвариантности протекающих в ней процессов было почерпнуто ими из непосредственного наблюдения за явлениями действительности. Это нашло свое выражение в ряде умозрительных философских систем, созданных древними мыслителями, в особенности в системах античных философов — Гераклита, Демокрита, Эпикура, Платона, Аристотеля и многих других. Естественно, однако, что эта попытка была еще весьма несовершенной.
Ведь естествознание в то время только зарождалось и представляло собой ряд несистематизированных отрывочных сведений о природе.

Только в Новое Время понятие закона природы начинает все более глубоко разрабатываться философами и учеными. Это стало возможным благодаря тому, что развитие математики, астрономии, механики продвинулось достаточно далеко, в результате чего было открыто много немаловажных законов материального мира.

Но надо заметить, что законы природы для мыслителей этого времени: а именно XVII и XVIII в. Сводились к законам механики, законам механического движения, которые она рассматривали как всеобщие универсальные законы природы. Понятия научного закона в то время еще не было. Законы природы рассматривались как вечные, постоянные и неизменные.

Значительный шаг в дальнейшей разработке понятия закона был сделан классиками немецкой философии конца XVIII — начала XIX вв. И.Кантом и
Г.Гегелем. В это время естественные науки из описательных начинают превращаться в науки об отношениях, связях между элементами структуры, о законах функционирования и развития объектов. В научный обиход проникает идея развития природы, а Гегель придает истолкованию понятию закона диалектический характер.

Здесь можно еще долго говорить о понятии закона: рассмотреть типы законов, принципы создания, методы конструирования; охарактеризовать их
(законов) простоту и изящество, сказать о различных моделях законов.
Остановлюсь лишь кратко на понятии гипотезы и ее роли в познании законов, ведь ее выдвижение, апробация — это один из важнейших методов открытия законов.

Гипотеза — это догадка, предположение. И когда ищут какую-то новую, пока еще неизвестную но, возможно, существующую закономерность, высказывается определенное предположение. Это предположение может оказаться верным или же — полностью или частично — неверным, ложным. Единственным судьей, который выносить этот «вердикт», является опыт, практика.

«Вообще говоря, — пишет Р.Фейнман в книге «Характер физических законов», — поиск нового закона ведется следующим образом. Прежде всего о нем догадываются. Затем вычисляют следствия этой догадки и выясняют, что повлечет за собой это закон, если окажется, что он справедлив. Затем результаты расчетов сравниваются с тем, что наблюдается в природе, с результатами экспериментов или с нашим опытом и выясняют, так это или не так. Если расчеты расходятся с экспериментальными данными, то гипотеза неправильна. В этом простом утверждении — самое зерно науки…»

Действительно, гипотеза, интуитивное научное предположение, является неизменным спутником ученого в его творческой работе. Она представляет собой способ открытия нового, метод развития науки. Научные законы и теории открываются и формулируются в результате интеллектуальной деятельности, существенным компонентом которой является выдвижение гипотез. Без гипотезы не может быть творчества, а без творчества нет подлинной науки.

Например, именно переработка множества гипотез феномена явления b- распада, о котором будет говорить ниже, и позволила установить существование новой частицы — нейтрино. Как и на каких основаниях совершалось данное открытие — этому и посвящена следующая глава.

Но для начала обратимся к физическому энциклопедическому словарю. Вот что там говорится о законах сохранения.

Законы сохранения — физические, закономерности, согласно которым численные значения некоторых физических величин не изменяются со временем в любых процессах или в классе процессов.

ГЛАВА II. ПОНЯТИЕ СИММЕТРИИ И ЗАКОНЫ СОХРАНЕНИЯ.

§ 1. Принцип симметрии и его роль в познании.

Рассмотрение философских аспектов физического знания неоднократно приводило нас к необходимости оперировать понятиями симметрии и асимметрии.
Что же такое симметрия и асимметрия? В чем сущность их методологического значения?

На протяжении тысячелетий в ходе общественной практики и познания законов объективной действительности человечество накопило многочисленные данные, свидетельствующие о наличии в окружающем мире двух тенденций: с одной стороны, к строгой упорядоченности, гармонии, а с другой — к их нарушению. Люди давно обратили внимание на правильность формы кристаллов, цветов, пчелиных сот и других естественных объектов и воспроизводили эту пропорциональность в произведениях искусства, в создаваемых ими предметах, ввели понятие симметрия. «Симметрия, — пишет известный ученый Дж. Ньюмен, — устанавливает забавное н удивительное родство между предметами, явлениями и теориями, внешне, казалось бы, ничем не связанными: земным магнетизмом, женской вуалью, поляризованным светом, естественным отбором, теорией групп, инвариантами и преобразованиями, рабочими привычками пчел в улье. строением пространства, рисунками ваз, квантовой физикой, скарабеями, лепестками цветов, интерференционной картиной рентгеновских лучей, делением клеток морских ежей, равновесными конфигурациями кристаллов, романскими соборами, снежинками, музыкой, теорией относительности…».

Слово «симметрия» имеет два значения. В одном смысле симметричное означает нечто весьма пропорциональное, сбалансированное; симметрия показывает тот способ согласования многих частей, с помощью которого они объединяются в целое.

Второй смысл этого слова — равновесие. Еще Аристотель говорил о симметрии как о таком состоянии, которое характеризуется соотношением крайностей.

Пристальное внимание уделяли симметрии Пифагор и его ученики.

Основное положение пифагорейской философии, согласно Аристотелю, состоит в том, «что число есть сущность всех вещей и организация вселенной в ее определениях представляет собою вообще гармоническую систему чисел и их отношений». Исходя из учения о числе пифагорейцы дали первую математическую трактовку гармонии, симметрии, которая не потеряла своего значения и в наши дни.

Взгляды Пифагора и его школы получили дальнейшее развитие в платоновском учении о познании. Особый интерес представляют взгляды Платона на строение мира, который, по его утверждению, состоит из правильных многоугольников, обладающих идеальной симметрией. Для Платона характерно соединение учения об идеях с пифагорейским учением о числе.

Среди более поздних естествоиспытателей и философов, занимавшихся разработкой категории симметрии, следует назвать Р. Декарта и Г. Спенсера.

Р. Декарт писал: «Каково бы ни было то неравенство и беспорядок, которое, как мы можем предположить, были с самого начала установлены богом между частицами материи, почти все эти частицы должны по законам природы приблизиться к средней величине и среднему движению». Таким образом, по
Декарту, бог, создав асимметричные тела, придал им «естественное» круговое движение, в результате которого они совершенствовались в тела симметричные.

Характерно, что к наиболее интересным результатам наука приходила именно тогда, когда устанавливала факты нарушения симметрии. Следствия, вытекающие из принципа симметрии, интенсивно разрабатывались физикам в прошлом веке и привели к ряду важных результатов. Такими следствиями законов симметрии являются прежде всего законы сохранения классической физики.

Понятия симметрии и асимметрии, которыми пользуются в частных науках, далеко не полно отражают существующую в реальном мире симметрию и асимметрию; они развиваются и обогащаются. Как показывает история науки, это понятия, с помощью которых можно объяснить многие явления и предсказывать существование новых, еще не познанных свойств природы.

Так что же такое симметрия и асимметрия?

В настоящее время в естествознании преобладают определения категорий симметрии и асимметрии на основании перечисления определенных признаков.
Например, симметрия определяется как совокупность свойств: порядка, однородности, соразмерности, гармоничности. Под асимметрией же обычно понимают отсутствие признаков симметрии — беспорядок, несоразмерность, неоднородность и т. д. Все признаки симметрии в такого рода ее определениях, естественно, рассматриваются равноправными, одинаково существенными, и в отдельных конкретных случаях, при установлении симметрии какого-то явления, можно пользоваться любым из них. Так, в одних случаях симметрия — это однородность, в других — соразмерность и т.д. По мере развития нашего познания к определению симметрии можно прибавлять все новые и новые признаки. То же самое можно сказать и о существующих в частных науках определениях асимметрии.

Общие понятия симметрии и асимметрии должны быть такими, чтобы под них подошли все известные и даже неизвестные н настоящее время виды симметрии и асимметрии.

Непосредственной логической основой для определения понятий симметрии и асимметрии, по мнению В.С.Готта, является диалектика тождества и различия. А в диалектике, как мы уже знаем, тождество и различие рассматриваются лишь в определенных отношениях, во взаимодействии, во включении различия в тождество, а тождества в различие.

Диалектическое понимание тождества предполагает обязательное признание следующего: тождество не существует вне различия и противоположности, тождество возникает и исчезает, тождество существует только в определенных отношениях и возникает при определенных условиях; наиболее полным выражением тождества является полное превращение противоположностей друг в друга.

Отсюда следует, что в процесса познания явлений мира нельзя ограничиваться только установлением тождества между ними, но необходимо раскрывать, как возникает это тождество, при каких условиях и в каких отношениях оно существует. На основе этой характеристики диалектики тождества и различия нами В.С.Готтом предложены следующие определения симметрии и асимметрии:

Симметрия — это категория, обозначающая процесс существования и становления тождественных моментов, в определенных условиях и в определенных отношениях между различными и противоположными состояниями явлений мира.

Из данного определения понятия симметрии возникают такие методологические требования: при изучении явления, события, состояния движущейся материи прежде всего необходимо установить свойственные им различия и противоположности, затем уже раскрыть, что в нем есть тождественного и при каких условиях и в каких отношениях это тождественное возникает, существует и исчезает. Отсюда следуют и некоторые общие правила для формулирования наших гипотез (это правило часто относят к научной интуиции). Если установлено существование какого-то явления, состояния или каких-то их свойств и параметров, то необходимо предполагать и существование противоположных явлений, противоположных свойств и параметров; в свою очередь, необходимо далее постулировать, что между противоположными условиями в каких-то отношениях и условиях возникают и существуют тождественные моменты. В этих двух правилах и выражается в общем виде применение понятия симметрии в конкретных исследованиях.

Асимметрией называется категория, которая обозначает существование и становление в определенных условиях и отношениях различий и противоположностей внутри единства, тождества, цельности явлений мира.

Во всех реальных явлениях симметрия и асимметрия сочетаются друг с другом. Прежде чем искать симметрию, нужно найти асимметрию. Верным будет и обратное.

§ 2.Законы сохранения в микромире.

Если механизм возникновения альфа- и гамма-излучения без особых трудностей был объяснен квантовой механикой, то испускание b-частиц
(электронов) оказалось одной из труднейших для понимания проблем ядерной физики. Действительно, при a-распаде ядро атома испускает a-частицу, представляющую собой ядро гелия, состоящее из двух протонов и двух нейтронов. Таким образом, при a-распаде не образуется новых частиц, поскольку и протоны и нейтроны уже имелись в ядре. Был понят и процесс g- излучения, при котором из ядра вылетала новая (не бывшая, ранее в нем) частица — g-квант (фотон). Он был связан с тем, что путем g-радиоактивности ядро атома освобождалось от избыточной энергии аналогично тому, как рождался фотон в атоме при переходе электрона с верхней орбиты на нижнюю.
Как a-, так и g-радиоактивность протекала в полном соответствии с законом сохранения энергии, импульса и момента количества движения.

Что же касается b-распада, то это явление оказалось значительно более сложным и поставило перед учеными ряд проблем. Прежде всего потому, что при этом виде радиоактивности из ядра вылетает ранее не находившаяся там b- частица — электрон. Когда к этому явлению были применены законы сохранения, то выявилась совершенно необычная ситуация: энергия, импульс и момент количества движения начального ядра не были равны, импульсу и моменту количества движения продуктов распада вновь образовавшегося ядра и испущенного электрона. Баланс указанных величин не только почти никогда не сходился, но и каждый раз давал различную величину. Ядро одного и того же радиоактивного изотопа испускает электроны различной энергии, начиная от некоторой максимальной до нулевой. При этом оказывается, что образующееся конечное ядро имеет всегда одну и ту же энергию. Начальное же ядро, превращаясь в результате радиоактивного распада в новое ядро, теряет одну и ту же энергию, в точности равную максимально возможной энергии испущенного электрона. Возник, естественно, вопрос: куда девается энергия в тех случаях, когда энергия электрона меньше максимальной?

Это был отнюдь не единственный сюрприз, преподнесенный физикам b- радиоактивностью. Когда подсчитали импульс исходного ядра и его момент количество движения и сравнили с импульсом и моментом количества движения вновь образовавшегося ядра и электрона, то оказалось, что и здесь баланс не сходится. Таким образом, в процессе b-распада как будто нарушались все три классических закона сохранения, между тем как во всех других известных явлениях микромира они неукоснительно соблюдались.

Для объяснения загадки b-распада было предложено много гипотез, имеющих в настоящее время лишь, исторический интерес. В 1922 г. Л. Мейтнер предложила, что b-электроны растрачивают часть своей энергии внутри атома, когда пролетают через его электронную оболочку. Эта гипотеза подверглась строгой опытной проверке в 1927 г. Эллисом и Вустером. Опыт этих ученых состоял в следующем: радиоактивный препарат RаЕ в толстостенной свинцовой оболочке помещался в медный калориметр. Количество энергии, выделенной препаратом за определенный промежуток времени, точно измерялось. Согласно гипотезе Мейтнер следовало ожидать, что средняя энергия, приходящаяся на один акт распада, должна была бы равняться максимальной энергии в b- спектре. В действительности же эта энергия оказалась равной средней энергии, составляющей около одной трети от величины граничной энергии b- частиц. Еще более тщательные опыты, осуществленные в 1930 г. самой Мейтнер совместно с Ортманом, подтвердили результат Эллиса и Вустера. Таким образом, вновь было установлено, что часть энергии ядерного превращения бесследно исчезает.

Единственным выходом из положения представлялось допущение о том, что в процессе b-распада закон сохранения энергии нарушается. Именно такой выход и предложил Бор в 1930 г. Гипотеза Бора, как и рассмотренная выше, заключалась в предположении, что закон сохранения энергии нарушается в элементарных актах b-распада, но выполняется статистически для достаточно большого числа таких актов. Во имя решения одной проблемы Бор предлагал столь большую жертву, что если бы она оправдалась, то это означало бы по существу крушение не только физики, но и всего естествознания в целом. Ибо с момента признания закона сохранения и превращения энергии как основы физического естествознания науке не был известен ни один факт, который противоречил бы этому закону. После исследований Комптона и других физиков не было сомнений в выполнении этого закона и в области микромира.

Гипотеза Бора о статистическом выполнении закона сохранения энергии в b-распаде была опровергнута в 1933 г. опытами Эллиса и Мотта.

Сразу же после появления она встретила дружные возражения физиков. Уж слишком велика была жертва. Один из основоположников современной теории b- распада швейцарский физик В. Паули писал по этому исподу: «На мой взгляд, эта гипотеза не только неудовлетворительна, но даже недопустима. Прежде всего, в этих процессах электрический заряд сохраняется, а я не вижу оснований считать сохранение заряда более фундаментальным, чем сохранение анергии и импульса».

В 1931 г. на физической конференции в Пасадене Паули доложил ученым о своей интерпретации b-распада: «Законы сохранения выполняются, так как испускание b-частиц сопровождается проникающей радиацией из нейтральных частиц… Сумма энергий b-частицы и нейтральной частицы…, испущенных ядром в отдельном акте, равна энергии, соответствующей верхней границе b- спектра. Само собой разумеется, что мы допускаем во всех элементарных процессах не только сохранение энергии, но и сохранение импульса и момента количества движения».

Поскольку в результате b-распада заряд ядра изменяется на единицу, предполагаемая частица должна быть электрически нейтральной. Такой частицей мог бы быть и фотон, но эту возможность отрицал опыт Эллиса и Вустера.
Масса ядра при b-распаде практически не изменяется, и поэтому частица должна была обладать ничтожно малой массой. Таким образом, постулированная
Паули частица по споим свойствам отличалась от известных в то время частиц.
Позже она была названа нейтрино. Введение этой гипотетической частицы объясняло парадоксы b-распада. Указанные свойства нейтрино приводили к тому, что оно совершенно свободно проходило сквозь стенки приборов, не испытывая электромагнитных взаимодействий, и поэтому уносимая им энергия не могла быть, естественно, учтена.

Гипотеза нейтрино позволила также отстоять и закон сохранения момента количества движения в ядре. Трудности с этим законом возникли в 1932 г., когда В.Гейзенбергом и Л. Иваненко была предложена нейтронно-протонная схема строения атомов ядра. Согласно этой схеме электронов, в ядре быть не должно, они рождаются в процессе b-распада. Теория ядра приводила к заключению, что спин исходного ядра в единицах h/2p должен выражаться целым числом. Между тем спин электрона равен половине, а орбитальный момент количества движения электронов мог быть только целым числом h/2p. Поэтому получалось, что в результате b-распада целый спин ядра должен был бы переходить в полуцелый и наоборот. Это означало нарушение закона сохранения момента количества движения. Эта трудность сейчас устранялась, если нейтрино приписать полуцелый спин (1/2).

Таким образом, согласно гипотезе Паули нейтрино явилось той частицей, которая компенсировала как недостающую энергию, так и спин. В дальнейшем был уточнен и закон сохранения импульса на основе допущения, что импульс ядра отдачи должен быть равен по величине и направлен противоположно суммарному импульсу электрона и нейтрино.

В одном из своих более поздних выступлений Паули подчеркнул, что он всегда был против того, чтобы решать какие бы то ни было трудности в физических проблемах путем отказа от закона сохранения энергии: «Во-первых, я считаю, что аналогия между законами сохранения энергии и сохранения электрического заряда имеет глубокое значение и может являться надежной руководящей нитью. Вряд ли можно, отказавшись от закона сохранения энергии, сохранить закон сохранения электрического заряда, а этот последний закон никогда еще не приводил ни к каким затруднениям. Поэтому я с самого начала отказывался верить в нарушение сохранения энергии».

Гипотеза Паули о нейтрино была изложена впервые в печати с его разрешения двумя участниками семинара Карлсоном и Оппенгеймером в 1932г., а год спустя автор ее, выступая на седьмом Сольвеевском конгрессе, посвященном теме «Строение и свойства атомных ядер», обстоятельно доложил участникам конгресса о тех предпосылках, которые привели его к столь необычной гипотезе).

В 1934 г. итальянский физик Э. Ферми на основе гипотезы о нейтрино и протонно-нейтронной схемы строения атомного ядра создал теорию b-распада, которая успешно объяснила все основные черты этого процесса. В последующие годы много усилий было затрачено на экспериментальное доказательство существования нейтрино. Сначала эти доказательства были получены косвенно, а в период 1953-1955 гг. путем постановки довольно сложных экспериментов американские физики Коуэн и Ройнее обнаружили нейтрино в свободном состоянии.

Вот что говорит физическая энциклопедия о нейтрино.

«Представление о нейтрино введено в 1930 швейцарским физиком В. Паули с целью объяснить непрерывный энергетический спектр электронов при b- распаде: общие принципы квантовой механики и закон сохранения энергии требовали, чтобы электроны имели определенную энергию, равную энергии, выделяемой при b-распаде. Согласно гипотезе Паули, в b-распаде вместе с электроном рождается новая нейтральная сильно проникающая и, следователь- но, трудно обнаружимая частица с массой

Реферат: Острая механическая краниофациальная травма

ВОРОНЕЖСКАЯ

ГОСУДАРСТВЕННАЯ МЕДИЦИНСКАЯ АКАДЕМИЯ

им. Н.Н. Бурденко

Кафедра хирургической стоматологии и челюстно-лицевой хирургии

ИСТОРИЯ БОЛЕЗНИ

Острая механическая краниофациальная травма

Зав. Кафедрой :проф. Коротких Н.Г.

Преподаватель: доцент, д.м.н.

Корж Геннадий Михайлович.

ПАСПОРТНЫЕ ДАННЫЕ

Фамилия, имя, отчество больного:

Возраст: 05.05.1985 (25 лет)

Семейное положение: женат

Место работы, должность: ООО «Авангард», экономист

Место жительства:

Дата поступления в клинику: 27.08.10

Наименование лечебного учреждения: ГКБ№10

8 Клинический диагноз Острая механическая краниофациальная травма. Закрытая ЧМТ сотрясение головного мозга, ушиб мягких тканей головы, центральный перелом нижней челюсти со смещением.

Жалобы пациента:

Больного беспокоит головная боль, головокружение, тошнота. Также,больного беспокоит боль в области нижней челюсти по центру, которая усиливается при движении челюстей: при жевании, разговоре. Предъявлены жалобы на припухлость лица в области поражения .

Анамнез заболевания

Со слов больного Яншина А.А, он считает себя больным с 27.08.2010 года, когда на работе( ООО «Авангард») при спешной ходьбе по территории споткнулся и упал с высоты своего роста (в 15:20—15:40), ударился головой, потерял сознание. Доставлен по скорой помощи в ГКБ № 10 .

Анамнез жизни

Родился и воспитывался в семье с благоприятными социально-бытовыми условиями, в сельской местности. В семье воспитывался один. Питание полноценное и достаточное во все периоды жизни. Операций не было. Курит, алкоголем не злоупотребляет. Аллергологический анамнез не отягощен. Психические, венерические заболевания, туберкулез, ВИЧ-инфекции, болезнь Боткина отрицает. Гемотрансфузий не было.

Настоящее состояние больного

Общее состояние больного удовлетворительное. Сознание ясное. Больной спокоен. Тип телосложения: правильный. Конституция нормостеническая. Вес: 60 кг. Рост: 170 см. Температура тела 36.9 по Цельсию..

Кожа и видимые слизистые оболочки.

Кожа розового цвета. Тургор сохранен. Рубцов нет. Слизистые оболочки конъюнктив, носовых ходов розовые, чистые, отделяемого нет.

Волосы, ногти.

Волосы пигментированы, чистые. Перхоти нет. Педикулеза не выявлено. Нарушений роста волос в виде чрезмерного роста на теле или облысения не обнаружено. Ногти гладкие, блестящие, без поперечной исчерченности, ухожены.

Подкожная жировая клетчатка.

Подкожная жировая клетчатка развита достаточно, распределена равномерно.

Пастозности, отеков нет.

Патологического локального скопления жира не найдено.

Мышечная система.

Мышцы конечностей и туловища развиты удовлетворительно, тонус и сила сохранены, болезненности нет. Участков гипотонии, гипертрофии, парезов и параличей не обнаружено.

Костный аппарат.

Костная система сформирована правильно. Деформаций черепа, грудной клетки, таза и трубчатых костей нет. Плоскостопия нет. Осанка правильная. Пальпация и перкуссия костей безболезненная.

Суставы.

Суставы не увеличены, не имеют ограничений пассивных и активных движений, болезненности при движениях, хруста, изменений конфигурации, гиперемии и отечности близлежащих мягких тканей.

Лимфатические узлы.

При исследовании лимфатических узлов отмечено увеличение подчелюстных узлов до 3 мм в диаметре — безболезненные, эластичные, подвижные.

Другие лимфатические группы не прощупываются, что соответствует норме.

Шея.

Шея правильной формы. Щитовидная железа не пальпируется.

Пульсация сонных артерий прощупывается с обеих сторон.

Набухания и пульсации яремных вен нет.

Ограничений подвижности нет.

Грудная клетка.

Грудная клетка нормостеничной конфигурации, ключицы расположены на одном уровне. Надключичные и подключичные ямки выражены удовлетворительно, расположены на одном уровне, при дыхании не изменяют своих форм.

Тип дыхания смешанный. Дыхание ритмичное — 16 в минуту.

Грудная клетка эластична, голосовое дрожание ощущается с одинаковой силой в симметричных участках. Хруста и крепитации нет.

При перкуссии над передними, боковыми и задними отделами легких в симметричных участках перкуторный звук одинаковый, ясный, легочный,

Топографическая перкуссия легких без особенностей.

При аускультации легких определяется физиологическое везикулярное дыхание над передними, боковыми и задними отделами легких. Дополнительных дыхательных шумов не выявлено. При изучении бронхофонии над периферическими участками легких слышны неразборчивые звуки, что соответствует норме.

Сердце.

При осмотре области сердца сердечного горба, усиления верхушечного толчка, выпячиваний в области аорты, пульсации над легочной артерией, а также эпигастральной пульсации в ортостатическом и клиностатическом положениях не обнаружено.

Перкуссия сердца без особенностей.

Границы сердца соответствуют норме.

Высота стояния правого атриовазального угла находится на III реберном хряще у нижнего его края, на 0.5 см правее правого края грудины. Размеры сердца: поперечник (сумма двух расстояний правой и левой границ сердца от срединной линии тела) — 14 см, длинник (расстояние от правого атриовазального угла до крайней левой точки контура сердца) — 15 см. Ширина сосудистого пучка — 6.5 см. Сердце имеет нормальную конфигурацию.

При аускультации сердца в ортостатическом и клиностатическом положениях при спокойном дыхании и его задержке выслушиваются нормальные тоны сердца. Ослабления, расщепления и раздвоения тонов сердца, ритма галопа, дополнительных тонов (щелчок открытия митрального клапана, добавочный систолический тон) и шумов сердца не обнаружено.

Аорта и сосуды.

Пульсации аорты не обнаружено. Извитости и видимой пульсации области височных артерий, «пляски каротид», симптома Мюссе и капиллярного пульса нет. Вены конечностей не переполнены. Сосудистых звездочек и «caput medusae» нет. Венный пульс не определяется. Артериальный пульс на обеих лучевых артериях имеет одинаковую величину.

Артериальное давление.

Систолическое Диастолическое

Правая рука 120 мм рт. ст. 80 мм рт. ст.

Левая рука 120 мм рт. ст. 80 мм рт. ст.

Пульсовое давление — 40 мм рт. ст.

Живот.

Живот нормальной формы. Жидкость в брюшной полости методом флюктуации не определяется. Признаков расстройства портального кровотока, тромбоза и сдавления vv. cavae superior et inferior не обнаружено. Грыжевых выпячиваний в области пупка, паховых областях, в области белой линии живота нет. Признаков метеоризма, видимой перистальтики, во время исследования не обнаружено.

Желудок.

При перкуссии нижняя граница определяется на 3 см выше пупка, что подтверждается при аускультафрикции. Шум плеска не определяется. Большая кривизна расположена на 3 см выше пупка, стенка желудка ровная, эластичная, подвижная, безболезненная.

Кишечник.

При поверхностной легкой пальпации болезненности нет. Сигмовидная кишка расположена правильно, диаметр 2 см, эластичная, стенка гладкая, ровная, подвижная, безболезненная, урчания нет. Caecum расположена правильно, диаметр 3 см, эластичная, стенка гладкая, ровная, подвижная, безболезненная, урчания нет. Поперечно ободочная кишка расположена выше пупка на 2 см, диаметр 3 см, эластичная, стенка гладкая, ровная, подвижная, безболезненная, урчания нет. Восходящая часть толстого кишечника расположена правильно, диаметр 2.5 см, эластичная, стенка гладкая, ровная, подвижная, безболезненная, урчания нет. Нисходящий отдел расположен правильно, диаметр 2 см, эластичный, стенка гладкая, ровная, подвижная, безболезненная, урчания нет.

Поджелудочная железа.

Pancreas не пальпируется, что является нормой.

Печень.

Перкуссия без особенностей.

При поверхностной пальпации печени болезненности не выявлено.

При глубокой — на глубоком вдохе край печени выходит из-под

края реберной дуги на 0.5 см по linea clavicularis

dextra. Край печени эластичный, гладкий, острый, ровный,

безболезненный.

Селезенка.

Перкуссия без особенностей.

Поперечник селезенки — 6 см, длинник —12 см.

Селезенка не пальпируется, что соответствует норме.

Почки и мочевыводящие пути.

Левая и правая почки не пальпируются. Мочевой пузырь не определяется, перкуторный звук над лобком без притупления. болезненности при поколачивании по поясничным областям нет.

Status localis

Наблюдается припухлость мягких тканей в лобно-височной области, болезненность при пальпации. При внешнем осмотре нижней челюсти отмечается нарушение прикуса во фронтальной плоскости. Прикус характеризуется так называемым «бугорковым контактом» — наклоном жевательных зубов в язычную сторону (т.к. произошел перерыв общей дуги нижней челюсти, когда на каждой её половине более мощные жевательные мышцы превалирует над медиальной крыловидной и как бы » выворачивает нижний край челюсти наружу.) Таким образом, образуется расхождение отломков, в то время как коронки центральных резцов соприкасаются еще более интимно своими проксимальными краями. Наблюдается отёчность мягких тканей в центральной области нижней челюсти.

Цвет кожных покровов розовый с петехиальными элементами. Кожа эластичная, чрезмерно упругая в области травмы Рубцов на лице нет. Форма и длина носа, форма и величина губ обычны. Слизистая оболочка красной каймы розового цвета, трещин и язв нет. Размеры ротовой щели обычные, углы располагаются симметрично. Рот открывается в полном объёме.

При пальпации отмечено усиление болезненности в области нижней челюсти.. Положительный симптом осевой нагрузки в центральной области нижней челюсти.. Перкуссия болезненна.

Полость рта. Отмечено нарушение прикуса. Зубы и краевой парадонт без особенностей. Все dentes serotini прорезаны. Количество зубов 32, расположены по зубным дугам, цвет белый с желтоватым оттенком, чёрный налёт на аппроксимальных поверхностях резцов. Кариозных зубов нет.

Слизистая оболочка губ, щёк, альвеолярных отростков, языка, подъязычной области не изменена. Язык без особенностей.

Верхняя челюсть не изменена.

Височно-нижнечелюстной сустав. Открывание рта в полном объёме.

Боковые движения нижней челюсти в полном объеме Мягкие ткани в области суставов не изменены.

Слюнные железы не изменены.

Осмотр невролога.

Шкала комы Глазго:

Открывание глаз (E, Eye response)

Произвольное — 4 балла

Как реакция на голос — 3 балла

Как реакция на боль — 2 балла

Отсутствует — 1 балл

Речевая реакция (V, Verbal response)

Больной ориентирован, быстрый и правильный ответ на заданный вопрос — 5 баллов

Больной дезориентирован, спутанная речь — 4 балла

Словесная окрошка, ответ по смыслу не соответствует вопросу — 3 балла

Нечленораздельные звуки в ответ на заданный вопрос — 2 балла

Отсутствие речи — 1 балл

Двигательная реакция (M, Motor response)

Выполнение движений по команде — 6 баллов

Целесообразное движение в ответ на болевое раздражение (отталкивание) — 5 баллов

Отдёргивание конечности в ответ на болевое раздражение — 4 балла

Патологическое сгибание в ответ на болевое раздражение — 3 балла

Патологическое разгибание в ответ на болевое раздражение — 2 балла

Отсутствие движений — 1 балл

Интерпретация полученных результатов

15 баллов — сознание ясное.

10—14 баллов — умеренное и глубокое оглушение.

9—10 баллов — сопор.

7—8 баллов — кома-1.

5—6 баллов — кома-2

3-4 балла — кома-3

Сознание ясное, память, внимание сохранены. Настроение ровное, спокойное. головные боли, связанные с травмой, всей головы, по характеру давящие, продолжительные. Не редки головокружения.

Общемозовые симптомы: головная боль, головокружение, тошнота, рвота.Нарушений сна нет.

Обонятельная система: на момент осмотра патологий не выявлено. Зрительная система: острота зрения в пределах нормы, поля зрения не изменены, зрительные галлюцинации не выявлены.

Глазодвигательная система: патологии не выявлено, реакция зрачков на свет содружественная, симметричная.

Чувствительность на лице не нарушена, функция жевательных мышц не нарушена, функция верхней и нижней лицевой мускулатуры не нарушена, наблюдается нарушение прикуса во фронтальной плоскости.

Слуховая и вестибулярная системы: при обследовании изменения слуха не выявлено, слуховые галлюцинации отсутствуют.

Двигательная и рефлекторная система: мышечная сила в нормальном тонусе. Объём пассивных движений сохранен, атрофии мышц не наблюдается. Сухожильные рефлексы не изменены. Коленный и подошвенный рефлексы не изменены. Патологические рефлексы на нижних конечностях не выявлены. Тремор отсутствует.

Вегетативная нервная система: нарушения терморегуляции не выявлено. Сегментарных трофических и вегетативных нарушений не наблюдается. Функция тазовых органов в норме.

Высшие корковые функции: афазии не обнаружено, хватательный рефлекс сохранен.

Психические расстройства: психических расстройств не обнаружено.

Заключение отоларинголога:

Походка шаткая, пробы на координацию выполняет не уверенно, слух сохранен, обоняние не изменено, вкус сохранен. Глотание и прохождение пищи свободное. Речь не затруднена. Слуховые галлюцинации отсутствуют.

Заключение нейроофтальмолога :

Окраска кожи и слизистых век бледно-розовая. Глазные яблоки без повреждений, склеры бледного цвета, движение глаз симметричное, в полном объеме. Форма зрачков правильная, реакция на свет прямая, содружественная.

Заключение челюстно-лицевого хирурга:

Отмечается болезненность в области нижней челюсти в центральном ее отделе, усиливающаяся при движении, болезненность при пальпации и перкуссии, отечность мягких тканей. Затруднение речи. нет.

Заключение нейрохирурга:

Состояние удовлетворительное. Тоны сердца ясные, ритмичные.Дыхание везикулярное, хрипов нет. Живот мягкий, безболезненныйво всех отделах при пальпации. Свободный газ, жидкость в брюшной полости не определяются. Симптом поколачивания (-) с обеих сторон. Пассивные и активные движения в суставах конечностей, позвоночнике в полном объеме.. В лицевой области локальное ранение в проекции нижней челюсти в центре. Пальпация околораневых поверхностей болезненна.

Инструментальные методы исследования.

Компьютерная томография головного мозга

Исследование головного мозга выполнено по стандартной программе без внутривенного контрастирования. На серии КТ получено изображение суб- и супратенториальных отделов головного мозга. Срединные структуры не смещены. Желудочки не расширены, симметричны. Сильвиевы щели и конвекситальные борозды прослеживаются с обеих сторон, не расширены. Цистерны основания мозга прослеживаются, не расширены. Костно-травматических и деструктивных изменений не определяется ассиметрия костей мозгового черепа.

Заключение: КТ признаков очаговых изменений вещества головного мозга не выявлено.

Лучевая диагностика

На рентгенографических снимках лицевого черепа в передней и левой

боковой проекциях от 27.08.2010 г. Обнаружена линия перелома нижней челюсти, проходящая по средней линии в проекции центральных резцов со смещением отломков во фронтальной плоскости.

Лабораторные исследования.

Анализ крови общий. Дата: 27.08.2010 г

Эритроциты 4,28*1012. /л

Гемоглобин 140 г/л

СОЭ 6 мм

Лейкоциты 8,0 10*9/л

Нейтрофилы сегментоядерные 66 %

Нейтрофилы палочкоядерные 2%

Лимфоциты 23 %

Моноциты 8 %

Заключение: изменений нет

Анализ крови биохимический. Дата :27.08.2010

Глюкоза 5,4г/л

АЛАТ 16 МЕ/л

АСАТ 19 МЕ/л

Билирубин общий 6,0мкмоль/л

Мочевина 3,4ммоль/л

Белок общий 72г/л

Заключение: изменений нет.

Анализ мочи общий. Дата: 27.08.2010 г.

Цвет мочи соломенно—желтый

Прозрачность прозрачная

Относительная плотность 1.020

Белок отр.

Заключение: изменений нет.

Топический диагноз и его обоснование.:

У больного Яншина А.А. очаг поражения мягких тканей головы расположен в лобно-височной области справа, на это указывает повреждение мягких тканей и болезненность в этой области. Болезненность и деформация нижней челюсти в центральном отделе говорит о перелоие со смещением.

Обоснование диагноза и диагноз:

Жалобы пациента, объективное исследование и результаты параклинических тестов демонстрируют картину нарушения целостности нижней челюсти.

При изучении субъективной стороны проявлений болезни, пациент указывает на наличие производственной травмы с возникновением боли в центральной области нижней челюсти, которая усиливается при движении челюстей: при жевании, разговоре. Также предъявлены жалобы на припухлость лица в области поражения. Данная информация свидетельствует о травматическом повреждении челюстно-лицевой области неогнестрельного генеза.

Объективное исследование пациента выявило следующие отклонения от нормы, которые способствовали дальнейшему развитию диагностической гипотезы в пользу перелома нижней челюсти: Отёчность мягких тканей в центральной области нижней челюсти, петехиальные элементы в центральной части нижней челюсти, чрезмерная упругость кожи в области повреждения, усиление болезненности в области нижней челюсти при её пальпации положительный симптом осевой нагрузки в центральной области нижней челюсти перкуссия нижней челюсти по средней линии болезненна нарушение прикуса во фронтальной плоскости, при исследовании cavitas oris парадонтальные области центральных резцов нижней челюсти отёчны Для окончательного подтверждения факта перелома нижней челюсти и уточнения его локализации назначено рентгенологическое исследование, на котором визуализирована линия перелома нижней челюсти в области проекции центральных резцов.

Клинический диагноз

Острая механическая краниофациальная травма. Закрытая ЧМТ сотрясение головного мозга, ушиб мягких тканей головы, центральный перелом нижней челюсти со смещением

Дифференциальный диагноз

Своеобразная картина перелома нижней челюсти практически не оставляет места для предположения какой-либо другой нозологической единицы. Возможные диагностические ошибки в данном случае практически полностью предупреждены рентгенологическим исследованием лицевого черепа. Необходима дифференциация с патологическими переломами: в анамнезе, при объективном исследовании и параклиническом тестировании не обнаружены данные за патологию, в результате которой возможно снижение механической прочности челюсти (остеомиелит, кисты, опухоли).

Лечение

Хирургическое лечение.

Премедикация за 30 минут до операции

Обезболивание: Дикаин 1-2%, лидокаин 2% внутрикожно местно

Промедол 1% — 1 ml в/м

Димедрол 1% — 1 ml в/м

Атропин 0,1% — 1 ml в/м

Ингаляционный наркоз смесью фторотана, закиси азота и кислорода назофарингеально

Фиксацию отломков осуществляют проволочным швом.

Разрезом через кожу обнажают место перелома. Производят репозицию отломков в правильное положение. По сторонам от линии перелома просверливают парные отверстия, через которые проводят лигатуру, и концы ее связывают. В качестве шовного материала использована проволока из тантала. Рану послойно ушивают.

Гемостатическая послеоперационная терапия:

Ингибиторы фибринолиза:

Кислота аминокапроновая 5% — 100 ml в/в капельно один раз в день.

Коагулянты:

Тромбин 125 ea- 10 ml местно, после операции.

Медикаментозная терапия:

Кавинтон 5% — 4 мл в/в капельно, предварительно развести в 200 мл

физ. раствора 2 раза в день

Феназепам по 0,0005 внутрь 2 раза в день

Анальгин 50% — 2 мл в/м 2 раза в день

Профилактика инфекционно-воспалительных осложнений:

Парацетамол по 0,5 внутрь 2-3 раза в день

Ортофен 2,5%-3 ml в/м 1-2 раза в день.

Рекомендации: тщательный уход за полостью рта для предупреждения осложнений, переход на диету с повышенным содержанием кальция, фосфора и белка для стимуляции кальцификации мозоли, здоровый образ жизни.

Литература

Хирургическая стоматология. Под ред. В.А.~Дунаевского. — М.:Медицина, 1979

Островерхов~Г.Е., Бомаш~Ю.М., Лубоцкий~Д.Н. Оперативная хирургия и топографическая анатомия. — Курск: АП «Курск», 1995.

Бажанов~Н.Н. Стоматология: Учебник, 4-е изд.,перераб. и доп. —М.: Медицина, 1990.

Струков~А.И., Серов~В.В. Патологическая анатомия: Учебник. — М.:Медицина, 1993

Тетенев~Ф.Ф. Физические методы исследования в клинике внутренних болезней (клинические лекции). — Томск: Изд-во Том. ун-та, 1995.

Справочник практического врача / Под ред. А.И.~Воробь «ева — М.:Медицина, 1992. — В 2 томах. Т. 1.

Машковский~М.Д. Лекарственные средства. В двух частях. Ч. 1. — М.: Медицина, 1993.

Дипломная работа: Фінансові важелі управління державним боргом

ДИПЛОМНА РОБОТА

на тему:

“ ФІНАНСОВІ ВАЖЕЛІ УПРАВЛІННЯ ДЕРЖАВНИМ БОРГОМ ”

Київ—2002

3міст

вступ………………………………………………………………………………………..

3
розділ І. Економічна природа державного боргу…………………………………..

6
1.1. Державний борг в системі державних фінансів………………………………….

6

1.2. Економічні передумови формування державного боргу………………………..

12
РОЗДІЛ ІІ. Моніторинг внутрішнього державного боргу в Україні……………..

21
2.1. Структура державного внутрішнього боргу України……………………………

21
2.2. Специфіка внутрішнього боргу держави………………………………………….

37

2.3. Управління та обслуговування державного внутрішнього боргу……………..

45
РОЗДІЛ ІІІ. Зовнішні запозичення в системі економічного розвитку та безпеки України……………………………………………………………………………..

62

3.1. Динаміка формування зовнішньої заборгованості України……………………

62
3.2. Застосування нововведень в управлінні та обслуговуванні державним зовнішнім боргом……………………………………………………………………………

77

3.3. Державний борг в контексті економічної безпеки……………………………….

89

ВИСНОВКИ…………………………………………………………………………………

100
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ………………………………………………

103

ВСТУП

Актуальність теми. В умовах формування та функціонування ринкової економіки значно посилюється роль та значення такого компонента державних фінансів як державний борг. Гострою фінансовою проблемою є державний борг для України. В структурному плані він поділяється, як і в інших країнах, на державний внутрішній та зовнішній державний борг. Внутрішній борг держави становить собою заборгованість уряду по державних цінних паперах, по невиплаті заробітної плати у всіх галузях народного господарства, взаємозаборгованість підприємств між собою і державі, боргу держави підприємствам за продукцію. Державний борг деформує економіку, гальмує розвиток реальних економічних процесів і в кінцевому рахунку не дозволяє ефективно розвиватися країні. Великий тягар лягає на державний бюджет. Він постійно знаходиться у кризі, яка чим раз більше поглиблюється. Це й зумовлює формування в Україні значної частини внутрішнього боргу, який дедалі більше зростає.

Великі розміри внутрішнього і зовнішнього боргу, а також зростання витрат по його обслуговуванню посилює як актуальність самої проблеми державного боргу, так і пошуку шляхів вдосконалення його управління. Як свідчить досвід розвинутих країн, чим обтяжливішим стає для держави нагромаджений зовнішній та внутрішній борг, тим його обслуговування істотніше включається у взаємодію з функціонуванням економіки та її фінансової системи.

В перехідній економіці України державний борг все більше набуває характеру не лише фінансової, але і соціально-політичної проблеми, яка прямо пов’язана з проблемою економічної безпеки країни. Важливого значення набуває питання управління та обслуговування державного боргу в контексті тих економічних труднощів, які вже впродовж восьми років переживає Україна.

Усі ці обставини обумовлюють актуальність вибраної теми дипломної роботи.

Теоретичні основи державного боргу та управління ним більш-менш розроблені в фінансовій літературі. Важливе місце в дослідженні цієї проблеми займають праці українських вчених: О.Д.Василика, А.С.Гальчинського, Г.Н.Климка, В.М.Суторміної, В.О.Степаненка, В.М.Федосова, В.М.Федоренка та інших. Серед російських вчених потрібно відмітити праці: М.Б.Богачевського, Б.Г.Болдирєва, Л.О.Дробозіної, Л.М.Красавіної, та інших. Серед західних економістів важливий внесок в дослідження цієї теми зробили: Д.Рікардо, А.Сміт, Дж.Кейнс, А.Лаффер, А.Лернер, Р.Масгрейв, М.Фрідман і інші.

В той же час в Україні майже відсутні дослідження, що присвячені проблемам управління державним боргом, особливостями його формування і розвитку в період переходу до ринкової економіки. Саме актуальність, науково-теоретична і практична важливість проблеми, її недостатня дослідженість в Україні склали передумови для вибору теми дисертаційного дослідження. Виходячи із ступеню наукових розробок вказаних проблем і реальних вимог практики, визначена мета і основні задачі дослідження.

Мета дослідження полягає у вивченні та аналізі основних тенденцій та специфічних особливостей формування державного боргу України, а також розробці на цій основі практичних рекомендацій щодо механізму його управління та обслуговування.

Для досягнення поставленої мети у роботі передбачається ряд завдань головними з яких є:

виявлення основних тенденцій в розвитку державного боргу України, його сучасних розмірів;

аналіз структури, основних принципів формування державного боргу України та механізму його обслуговування;

досліження місця і ролі держави на фінансовому ринку;

виявлення економічних передумов формування державного боргу;

проведення аналізу структури окремих компонентів державного внутрішнього боргу та його специфіки;

дослідження механізму управління державним боргом;

обгрунтування шляхів удосконалення управління державним боргом в Україні;

розробка підходів до визначення його оптимальних розмірів і структури.

Предметом дослідження є фінансові відносини, які утворюються між державою і її кредиторами, в результаті яких формується та зростає державний борг і відбувається його управління та обслуговування.

Об’єктом дослідження є державний борг, його місце і роль в економічному розвитку України в період 1992 – 2000 роках.

При написанні дипломної роботи використовувались законодавчі і нормативні акти, які регулюють систему державного боргу та механізм його управління, матеріали Міністерства фінансів України, Міністерства економіки України, Міністерства статистики України, Державної комісії по цінних паперах і фондовому ринку, Національного агенства України по реконструкції і розвитку. В роботі над дисертацією використовувались офіційні публікації законодавчих і виконавчих органів, видання фінансових і статистичних установ країн з ринковою економікою та країн, що трансформуються. В роботі використані також статистичні дані МВФ, ЄБРР. Важливе значення мали праці українських та зарубіжних економістів, матеріали науково-практичних конференцій та семінарів, довідкова, періодична література та інші публікації.

Розділ І. ЕКОНОМІЧНА ПРИРОДА ДЕРЖАВНОГО БОРГУ

1.1. Державний борг в системі державних фінансів

Державний борг – важлива складова державних фінансів. Під державним боргом розуміють всю суму випущених і непогашених боргових зобов’язань держави (як внутрішніх, так і зовнішніх) включаючи видані гарантії за кредитами, що надаються іноземним позичальникам, місцевим органам влади, державним підприємствам. До появи державного боргу призводить існування державного кредиту.

Призначенням державного кредиту є мобілізація державою коштів для фінансування державних видатків, особливо коли державний бюджет є дефіцитним. Державний борг підрозділяється на внутрішній і зовнішній.

Державний внутрішній борг — це економічна категорія, що відображає підсистему економічних відносин між державою (включаючи місцеві органи влади) та кредиторами з числа юридичних та фізичних осіб. [48, c. 27]

З чисто формальної точки зору під державним внутрішнім боргом розуміється вся сума випущених, але не погашених державних позик з нарахованими по них процентами. Останні мають бути сплачені власникам державних цінних паперів у визначені державою строки. Крім суто державного внутрішнього боргу який визначається сумою випущених центральним урядом облігацій та інших видів боргових зобов’язань, а також кредитних цінних паперів, що випущені місцевими органами влади (штати, муніципалітети, окремі великі міста, як правило адміністративні центри) до внутрішнього державного боргу включається також заборгованість державних підприємств. Проте типовою, можна сказати, класичною формою державного боргу є борг центрального уряду та місцевих органів влади.

Державний внутрішній борг класифікується за видом фінансових інструментів та інституціональними ознаками. Мова йде про види та фінансові характеристики державних боргових зобов’язань або позик з одного боку, та державний статус чи рівень влади тих, хто випускає позики чи інші види державних цінних паперів. Звідси йде поділ державного внутрішнього боргу відповідно на державний внутрішній борг центрального уряду та борг місцевих органів влади.

Розміри державного боргу залежать від безлічі факторів, причому вони впливають на борг нерівнозначно. Це стосується випуску державних боргових зобов’язань як у вартісній, так і в товарній формах, відновлення й захист заощаджень громадян, як це має відбуватись в Україні, Росії та інших країнах СНД. Всі ці фактори спричиняють зростанню державного внутрішнього боргу. Цьому сприяє також невиконання зобов’язань національних об’єднань і асоціацій щодо отриманих ними валютних кредитів.

Зовнішній державний борг виникає в зв’язку з залученням державою зовнішніх позик. Державний зовнішній борг класифікується по наступних ознаках: по видах кредитів (банківські і фірмові); по формах надання (валютні і товарні); в залежності від цільового використання (інвестиційні і неінвестиційні позики); по умовах надання (пільгові, за сплатою високих процентів, на компенсаційній основі); по строках повернення заборгованості (короткострокові – до І року, середньострокові – 5-10 років, довгострокові – більше 10 років); по умовах повернення боргу (одночасно, рівними чи не рівними частинами). [22, c. 192]

Протягом двох століть між представниками різних економічних шкіл точаться суперечки: чи є державний борг тягарем для економіки? Прихильники позиції, що заперечує твердження щодо тягаря державного боргу, яка була панівною до другої світової війни і нині підтримується деякими впливовими економістами, вважають, що витрати поточного використання ресурсів, залучених шляхом державних позик, не можуть бути перенесені на майбутні покоління, і тому державний борг – не тягар для них. Їх позиція базується на таких основних аргументах:

ресурси, які одержує держава, завжди оплачуються її кредиторами у формі зменшення кількості товарів для приватного споживання, яке не може бути оплачене наступними поколіннями. Закрите суспільство не може мати більшу кількість товарів і послуг, ніж воно виробляє нині. Суспільство не може збільшити цю кількість, розраховуючись за неї майбутнім випуском. Збільшити сьогоднішній обсяг товарів і платити за них виробленим у майбутньому можливо, лише якщо здійснюване запозичення – зовнішнє, тобто зроблене кредиторами, які надають сьогоднішні товари в обмін на пізніший випуск;

зобовўязання для майбутніх платників податків по процентах і основній сумі боргу, до яких призводить внутрішнє запозичення, не є тягарем для суспільства в цілому, оскільки ці платежі тільки перенесення доходів між майбутніми членами суспільства. Втрати платників податків компенсуються вигодою одержувачів платежів.

Один з відомих американських економістів А.Лернер розглядає концепцію “функціональних фінансів”, у якій значну увагу приділяє державному боргу. [21, c. 19] Як відомо, англійська класична політекономія розглядала державний борг як тягар, що накладається на майбутнє покоління, підриває його накопичення. Ця теза міцно закріпилась серед економістів, які займаються проблемою державних фінансів і фінансової політики. Кейнсіанська теорія, навпаки намагалася довести, що питання перекладення частини боргу неможливо розглядати прямолінійно. По суті справа значно складніша. А.Лернер, розглядаючи суть, наслідки державного боргу, виділяє дві його частини – внутрішній і зовнішній борг. На його думку, внутрішній борг не можна розглядати як тягар, накладений на майбутнє покоління. Особи різних вікових груп позичають один одному певні кошти. Під час погашення боргів грошові потоки повертаються до власників. У результаті рівень споживання не зменшується, відбувається лише перерозподіл доходів. [ А.Лернер писав: “Державний борг не є тягарем для майбутнього покоління, бо якщо воно буде здійснювати платежі по цьому боргу, то буде платити самому собі. Державний борг не є тягарем для нації, так як кожен цент процентів чи погашення основної суми позики, яка зібрана серед громадян як платників податків для здійснення платежів по державному боргу, повертається громадянам як до власників облігацій державних позик”. Щодо зовнішнього боргу, то, з точки зору А.Лернера, важливим є те, з якою метою робились позики: для фінансування поточних чи капітальних видатків держави. Якщо позики використовуються для фінансування поточних видатків, то майбутнє покоління з своїх майбутніх доходів будуть змушені гасити борг і проценти зовнішнім кредиторам. Якщо ж позики використовуються для фінансування капітальних державних витрат, то проблема полягатиме в тому, як продуктивно будуть використовуватись отримані кошти. Приріст національного доходу, отриманого в результаті економічного злету, дасть можливість не тільки сплатити проценти, а й збільшити доходи держави і населення.

Погляди на державний борг як на явище, що не є тягарем для економіки, були різко розкритиковані після другої світової війни такими впливовими економістами, як Дж.Бьюкенен, Е.Меаде, Р.Масгрейв, Ф.Модігліані. Їх мотивація у цілому зводиться до такого:

тягар державних видатків, що фінансуються податками, переноситься оскільки примусово вилучаються ресурси у теперішніх платників податків. Але видатки, що фінансуються запозиченням – чи то зовнішнім, чи то внутрішнім, — як правило не стають тягарем для поточного покоління, оскільки ресурси надаються заощаджувачами в обмін на державні облігації або інші активи. Для кредиторів змінюється лише форма утримання їх заощаджень;

тягар покладається на майбутні покоління, які вимушені платити податки для обслуговування боргу. Ці податки – не просте перенесення доходу, а тягар для всього суспільства, оскільки при відсутності видатків, що фінансуються запозиченням, ці податки не стягувалися б, тоді як інвестори в облігації одержували б такий самий доход від прибутковості фізичних активів, в які їх заощадження були б інвестовані. [18, c. 44-47]

Це думка прихильників класичної обтяжливої позиції, в якій власне стверджується, що тягар державного боргу полягає в додатковому оподаткуванні, необхідному для фінансування процентних зобовўязань. Так в роботах визначного американського економіста, лауреата Нобелівської премії Дж. Б’юкенена значна увага приділена питанням державного кредиту.

Як підкреслює Дж. Б’юкенен, проблема існує тому, що уряд і політики рідко говорять про те, що державні витрати фінансуються за рахунок випуску грошей. Свою концепцію державного кредиту й урядової заборгованості Б’юкенен виводить з закономірностей суспільного вибору. Він відмічає, що “ніхто не може заперечувати більшу схильність політиків до нарощування державного боргу, ніж до збільшення податків”. Позики розширюють фінансові можливості й сприймаються виборцями як менш тяжкі в порівнянні з податками. Тому депутати законодавчих органів охоче підтримують позичкове фінансування.

Проблема тягаря державного боргу має ряд важливих аспектів. Один з них – це коли державні позичкові операції в довгостроковій перспективі неминуче призводять до зменшення споживання внаслідок падіння обсягів інвестицій в основні виробничі фонди, хоча на короткому проміжку часу одержані позики підвищують споживання.

Відомий економіст М.Калберг пояснює, що допускається, що держава підвищує частку запозичення у національному доході. В короткостроковому періоді це не впливає на дохід, а споживання на душу населення навіть поліпшується. Але у довгостроковому періоді дохід знижується і, як наслідок, споживання на душу населення падає.

Таким чином, на підставі дослідження державного боргу з усіх концепцій можна виділити дві, на наш погляд найцікавші. Перша – А.Лернера про зовнішній борг і його ефективність, яку можна застосувати до наших умов. Зростання зовнішнього боргу тільки тоді стає кабалою, коли залучені фонди пішли на поточні цілі й не привели до створення нової вартості і багатства. Зовнішні позики, залучені на фінансування обўєктів промислового чи сільськогосподарського будівництва, тобто витрачені продуктивно, створять можливість повернути фонди з процентами, а залишок збільшить вартість і національне багатство.

Друга концепція (кейнсіанська теорія), яку розвивають багато економістів (Р.Масгрейв, К.Макконнелл, С.Брю та ін.), полягає в тому, що державний борг є громадянським активом, складеним із фінансових активів усіх субўєктів ринку, тобто веде до підвищення попиту і ціни інших активів. Це становище особливо загострилося б під час зниження нових емісій корпорацій. Через це зайві заощадження мають бути залучені в інвестиції державних цінних паперів. [27, c. 42]

Дослідженню теоретичних питань державного боргу та державного кредиту у вітчизняній літературі приділяється недостатньо уваги, тоді як західна фінансова наука вивчає не лише природу державного боргу, а й наслідки використання боргового фінансування на макро- і мікрорівнях. Тому ці проблеми особливо актуальні і заслуговують на грунтовні дослідження вітчизняною фінансовою наукою.

Підсумовуючи вищесказане, можна відмітити, що державний борг є іманентною складовою державних фінансів у ринковій економіці. Аналізуючи еволюцію теорій державного кредиту слід відмітити існування багатьох ідей фінансової думки, які пройшли шлях від заперечення доцільності позик у класиків до захоплення ним у кейнсіанців і знову до заперечення державного боргу у неокласиків. Вітчизняна фінансова наука про державний борг, на нашу думку, повинна рухатись шляхом загальносвітових тенденцій фінансової думки, але з урахуванням національних умов.

1.2. Економічні передумови формування державного боргу

Досліджуючи державний борг, не можна обійти проблему бюджетного дефіциту. Існує позитивний взаємозв’язок між розмірами бюджетного дефіциту і державного боргу. Бюджетний дефіцит збільшує державний борг, а зростання боргу, в свою чергу, потребує додаткових витрат бюджету на його обслуговування і тим самим збільшує бюджетний дефіцит. Бюджетний дефіцит – це фінансове явище, яке не обов`язково відноситься до надзвичайних, виключних подій. В сучасному світі немає держави, яка б в ті чи інші періоди своєї історії не стикалася б з бюджетним дефіцитом. Але якість самого бюджетного дефіциту може бути різною:

а) дефіцит може бути пов`язаний з необхідністю здійснення значних державних вкладень в розвиток економіки. В цьому випадку він відображає не кризовий стан суспільних процесів, а державне регулювання економічної кон’юнктури, прагнення забезпечити прогресивні зрушення в структурі суспільного виробництва. Ще Дж.Кейнс обгрунтував можливість допущення випереджаючого росту державних витрат над доходами на певних етапах розвитку суспільства;

б) дефіцити виникають в результаті надзвичайних обставин (війни, великі стихійні лиха і т.д.), коли звичайних резервів стає недостатньо і потрібно вдаватися до джерел особливого виду;

в) дефіцит може відображати кризові явища в економіці, її розвал, неефективність фінансово-кредитних зв`язків, нездатність уряду тримати під контролем фінансову ситуацію в країні. В цьому випадку бюджетний дефіцит – явище надзвичайно тривожне, яке вимагає прийняття не лише термінових і діючих економічних заходів (по стабілізації економіки, фінансовому оздоровленню господарства і т.д.), але і відповідних політичних рішень.

Звідси зрозуміло, що в умовах економіки, яка розвивається динамічно із стійкими, а головне – ефективними міжнародними зв`язками бюджетний дефіцит (звичайно, в кількісно допустимих межах) може використовуватись. Його не потрібно драматизувати, тому що в борг жили і продовжують жити багато економічно розвинених держав.

Бюджетний дефіцит виник як результат негативних явищ в економічному та політичному житті держави і посилює їх, якщо він перевищує встановлені світовим досвідом показники, в рамках яких бюджетний дефіцит, як правило, керований у цивілізованому суспільстві. Тобто в такому суспільстві він допускається і при чіткому управлінні може дати поштовх розвитку економіки за рахунок керованості процесів. Рівень дефіциту визначається по відношенню до валового внутрішнього продукту (ВВП), або до затверджених витрат бюджету, але він не може бути постійним і залежить від різних чинників, які впливають на розвиток економіки (зростання або зменшення капіталу, розвиток інфляційних процесів). На цій основі можна виділити активні і пасивні форми дефіциту бюджету. [23, c. 34]

Активний дефіцит бюджету дає змогу підштовхнути подальший розвиток економіки і зростання капіталу. Пасивний – підкоряється законам інфляції. Завдання полягає в тому, щоб вишукати можливість за допомогою бюджетного дефіциту стимулювати економічний розвиток держави.

При створенні дефіциту державного бюджету виникають проблеми його покриття з найменшими витратами для економіки. Є декілька шляхів.

Скорочення витрат держбюджету. Цей шлях не завжди прийнятний, так як зменшення витрат може посилити спад в економіці, а скорочення соціальних програм провокує соціальну напруженість і веде до зменшення сукупного попиту, що в свою чергу знижує стимули виробництва.

Збільшення податкового тягаря. Цей шлях призведе до зменшення інвестицій і споживання, що в свою чергу також знижує можливість росту ВВП.

Перетворення дефіциту бюджету в державний борг. Це відбувається за рахунок:

— звернення держави за кредитом до національних банків;

— перетворення кредиту в зовнішній борг при одержанні його від іноземних держав;

— випуску державних цінних паперів – облігацій, які є зобов`язаннями держави виплатити суму запозичених грошей у населення з процентами.

Виплата державного боргу за рахунок збільшення пропозиції грошей на основі їх емісії. Це самий небезпечний шлях погашення бюджетного дефіциту, тому що він веде до інфляції. До такого методу покриття бюджетного дефіциту держави вдаються у випадку неможливості або невміння використовувати інші джерела. По суті це є спосіб відмови від частини боргу, поскільки його виплата відбувається обезціненими грішми.

Інфляційним джерелом фінансування бюджетного дефіциту є монетизація дефіциту, яка відбувається в результаті позик центрального банку урядові та купівлі центральним банком державних цінних паперів.

Характер фінансування державного сектора і бюджетного дефіциту має різні макроекономічні наслідки. Найбільш негативний вплив справляє монетизація дефіциту. Фінансування дефіциту через центральний банк безпосередньо впливає на грошову базу та розмір грошової маси. При монетизації дефіциту держава отримує сеньйораж – дохід від друкування грошей. Сеньйораж виникає в умовах перевищення приросту грошової маси над приростом реального ВВП, наслідком чого є зростання середнього рівня цін.

Напруженість бюджету, що потрібна для стабілізації боргу, можна дещо ослабити якщо допустити деякий темп інфляції. За цих обставин керівна грошово-кредитна установа може дозволити зростання пропозиції грошей темпом швидшим, ніж темп економічного зростання в країні. Держава отримує гроші для фінансування бюджетного дефіциту, коли центральний банк погоджується купити частину державного боргу за заново випущені центральним банком гроші.

Факт існування державного боргу не дає уявлення про реальний фінансово-економічний стан держави. Зростання державного боргу – це складне явище, зумовлене цілою низкою факторів, яке в умовах окремої держави може мати свою специфіку. Як правило, зростання державного боргу є наслідком існування бюджетного дефіциту. Проте боротьба з окремими дефіцитами не сприяє викоріненню причин, що породжують ці дефіцити. Бюджетні дефіцити через неправильні способи боротьби з ними стають причиною розладу всієї системи фінансових відносин. Це пояснюється систематичною нестачею коштів у уряду, і тому він змушений постійно посилювати податковий прес і водночас удаватися до позик, до випуску паперових грошей та до інших надзвичайних способів і джерел.

Сучасні західні вчені вважають, що питання полягає не у збалансуванні державного бюджету, а в тому, що бюджет балансував економіку. Проблема пов’язується з переходом держави від пасивної до активної бюджетної політики. На відміну від учених ХІХ століття, вони стверджують, що немає потреби в погашенні сучасних боргів, оскільки відбувається постійний розвиток економіки. Держава за допомогою державного регулювання повинна здійснювати управління державним боргом. Кемпбелл Р. Макконнелл і Стенлі Л. Брю у роботі “Економікс” регулювання розмірів боргу та балансування бюджету пов’язують з циклічністю розвитку економіки.

Вони вважають, що щорічне балансування бюджету поглиблює коливання економічного циклу й тому достатньо, коли бюджет балансується протягом економічного циклу. Розгляд розмірів державного боргу необхідно пов’язувати з обсягами ВВП. На їхній погляд, немає необхідності скорочувати державний борг (не говорячи вже про повну його ліквідацію) тому, що, на відміну від приватних господарств і корпорацій, які можуть збанкрутіти, уряд не може стати банкрутом. На противагу їхнім поглядам на зовнішній борг як тягар, внутрішній борг розглядається як суспільний актив.

Завважимо, що витоки дефіциту державного бюджету України були закладені ще у фінансовій політиці колишнього СРСР. Оскільки криза економіки бере початок у відтворені виробництва, то і корені інфляційних процесів потрібно шукати в розбалансованості економіки, скороченні доходів бюджету, диспропорції в таких показниках як накопичення та споживання. Прорахунки як в економічній так і в фінансовій політиці призвели до розвитку позаекономічних методів перерозподілу фінансів – розкрадання державного майна, приписок, тобто розвитку тіньової економіки. Посиленню кризових явищ слугував і затратний механізм управління бюджетними витратами, у результаті чого з’явилась необмежена кількість будов соціально-культурної сфери та об’єктів незавершеного будівництва і невстановленого обладнання. Таке неефективне використання державних фінансів порушило фінансові відносини, за якими завжди стоять реальні матеріальні цінності, оскільки рух фінансових ресурсів відображає процес утворення, розподілу і використання національного доходу та його вагомої частки – державного бюджету, що й спричинило постійний дефіцит бюджету.

Таким чином, інфляційні процеси виникли давно і закономірно призвели до економічної кризи, різкого зниження доходів бюджету та зростання дефіциту державного бюджету.

Глибокі кризові процеси в економіці України, що пов’язані з руйнуванням старих, адміністративно-командних структур та формування нових засад ринкових відносин, спричинили до різкого скорочення виробництва і відповідно валового внутрішнього продукту. Динаміку ВВП за 1992-1999 роки відображено в таблиці 1.1.

Таблиця 1.1

Динаміка ВВП України в 1992-1999 роках

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999
Реальний ВВП (індекс 1990р. = 100)

82,13

60,07

36,04

33,53

31,42

31,28

30,27

30,03
Темп зростання реального ВВП до відповідного періоду минулого року, %

73,1

60,0

93,0

93,7

99,6

96,8

99,2

Джерело: Тенденції української економіки. – червень, 2000 – с.4.

Бюджетний дефіцит впливає на економіку не лише своїм розміром, а і його співвідношенням з доходами і витратами і найважливішими макроекономічними показниками. В 1998 році частка граничного розміру дефіциту в доходах бюджету становила 12,7 %, а у видатках 11,2%, в 1997 році частка фактичного дефіциту в доходній частині бюджету складала 37,5%, а у витратній – 27,3% (див.табл.1.2).

Україна протягом цілого ряду років покривала величезний дефіцит державного бюджету за рахунок кредитної емісії центрального банку. Тому приріст державного боргу здійснювався паралельно і в прямій залежності від розміру та динаміки дефіциту державного бюджету. Емісійний шлях покриття бюджетного дефіциту використовувався в противагу тим статутним положенням, які були проголошені щодо принципів функціонування Національного банку України. Зокрема в Законі “Про банки та банківську діяльність”, констатувалося: “Національному банку забороняється фінансування дефіциту державного бюджету”. Але Україна впродовж цілого ряду років використовувала кредитну емісію центрального банку для прямого грошового покриття дефіциту бюджету.

Так, на протязі 1991 – 1995 років розмір кредитної емісії Національного банку України, що здійснювалася з метою фінансування дефіциту бюджету, досяг справді астрономічної суми – 7 738 817 790 гривень. Якщо прийняти до уваги ту обставину, що державний внутрішній борг України за станом на 1 січня 1996 року становив 8 002 222 910 гривень [66], то це означає, що 96,7% цієї суми боргу утворилося за рахунок кредитів, що були надані уряду Національним банком для фінансування дефіциту державного бюджету. Такий нецивілізований спосіб фінансування державних витрат виявився найбільш дійовим фактором розвитку гіперінфляції, яка впродовж 1992, 1993 та 1994 років зруйнувала економіку і спричинила зубожіння переважної більшості населення України.

В світовій господарській практиці існують різні оцінки граничного розміру бюджетного дефіциту. Наприклад, Маастрихтський договір серед інших умов, що ставляться потенційним учасникам валютного союзу ставить показник розміру дефіциту державного бюджету (3 % від ВВП). А за даними міжнародної статистики величина бюджетного дефіциту в індустріально розвинутих країнах також коливається в межах 3 – 4 % від розміру ВВП, хоч у деяких країнах цей показник сягає 10 і більше процентів. Згідно з такими міжнародними стандартами рівень бюджетного дефіциту в Україні відносно прийнятний. Проте важливо постійно з’ясовувати, завдяки чому складається та чи інша його величина, аналізувати джерела його покриття.

Починаючи з 1995 року в Україні дефіцит усе більше покривався за рахунок державних облігацій та зовнішнього фінансування (див.табл.1.3).

Використання внутрішніх державних позик для покриття дефіциту державного бюджету є більш ринковим інструментом, ніж додаткова грошово-кредитна емісія, проте тривале його застосування за умови збереження незмінними всіх інших параметрів економічної системи (тобто без зростання ВВП, рівня податкових надходжень, інвестицій тощо) призводить до збільшення розмірів державного боргу та поглиблює фінансову кризу в країні.

Таблиця 1.2

Динаміка дефіциту Державного бюджету України за 1992-1999 роки

1992-1995 роки-млн.крб.

1996-1999 роки-тис.грн.

Найменування

1992 рік

1993 рік

1994 рік

1995 рік

1996 рік

1997 рік

1998 рік

1999 рік

Доходи бюджету

643778

27096810

261595334

805436082

12435415

16796385

15897773

19842700
Видатки бюджету

1513140

37305993

378484906

1183259946

16374576

23099455

17912521

21776190
Дефіцит бюджету

869362

10209183

116889572

377823864

3939161

6303070

2014748

1933490
у % до загальної суми доходів

135,0

37,7

44,7

46,9

31,7

37,5

12,1

9,7
у % до загальної суми видатків

57,5

27,4

30,9

31,9

24,1

27,3

11,2

8,9
у % до ВВП

17,3

6,9

9,7

6,9

4,8

6,8

1,9

1,5

Таблиця 1.3

Фінансування дефіциту бюджету,

(в % до загальної суми дефіциту)

Роки

Внутрішнє

Зовнішнє
НБУ

Державні облігації

1996

72,7

7,4

19,8
1997

40,2

37,0

22,8
1998

1,3

72,0

26,7
1999

0,8

31,2

68,0

Дефіцитний бюджет призводить до прискореного зростання державного внутрішнього боргу і в інших країнах перехідної економіки. Так, в Росії дефіцит державного бюджету (в % до ВВП) за ряд років становив: в 1991 році – 16, в 1992 році – 6,9, в 1993 році – 5,7, в 1994 році – 8,3 процента.

На нашу думку, в аналізі бюджетного дефіциту слід виділити глибинне, загальне, що властиве будь-якій державі, в якій витрати стали перевищувати доходи, і більш поверхове, що має місце в окремій країні, тобто особливе. До загального необхідно віднести стан виробництва, його ефективність і політику державного впливу на доходи і витрати.

Якщо це визначення застосувати до пояснення глибинних причин бюджетного дефіциту в Україні, то такими будуть спад виробництва і зростання витрат на виготовлення продукції, а також невиважена політика витрат у відношенні до державних доходів.

Щодо конкретних особливостей розвитку економіки України, які зумовлюють дефіцит бюджету, можна виділити:

структурну дисбалансованість народного господарства в бік значного переважання виробництва засобів виробництва над виробництвом предметів споживання;

збереження значної кількості нерентабельних державних підприємств, що одержують дотації;

збереження ситуації, за якої прибутковішими є вкладення капіталу в торгово-посередницьку і фінансово-кредитну сфери;

невиправдано “роздуті” соціальні програми;

величезні державні невиробничі витрати;

приписки, крадіжки, втрати виробленої продукції і багато чого іншого, що не піддається суспільному обліку і не стало обўєктом ефективного контролю з боку держави. [28, c. 20]

Очевидно, що зменшення і повна ліквідація бюджетного дефіциту можуть бути забезпечені лише шляхом подолання причин, які його зумовлюють. Зрозуміло і те, що це справа багатьох років, протягом яких економіка буде функціонувати в умовах бюджетного дефіциту.

Таким чином, проведений аналіз свідчить, що найважливішими причинами формування державного боргу є: [26, c.23]

незбалансованість державного бюджету, невиконання його прибуткової частини, безконтрольні і безвідповідальні витрати фінансових ресурсів;

гіпертрофований розвиток тіньової економіки, в якій на кінець 1998 року майже половина грошей перебувала поза сферою банківського обігу;

високий податковий тиск і, як результат не повне збирання податків;

значно поширений процес бартерного (безгрошового) обміну продукції, який практично не контролюється державою.

Отже, бюджетний дефіцит виникає як результат негативних явищ в економічному та політичному житті держави і призводить до утворення і зростання державного боргу. Необхідно здійснювати довгострокову політику регулювання бюджетного дефіциту, відмовитись від його споживчого характеру з метою використання джерел фінансування бюджетного дефіциту в інвестиційних цілях.

Розділ 2. МОНІТОРИНГ ВНУТРІШНЬОГО ДЕРЖАВНОГО БОРГУ

В УКРАЇНІ

2.1 Структура державного внутрішнього боргу України

Державний борг України – це заборгованість держави за усіма кредитними операціями. Відповідно, державний внутрішній борг країни – це борг перед юридичними особами та перед фізичними особами, що володіють державними цінними паперами та компенсаціями за них.

На даний час державний борг в Україні, в тому числі внутрішній не розраховується централізовано і немає відомостей про спроби об′єднання зусиль різних державних інститутів, які були б спрямовані на те, щоб звести всю інформацію, що мається стосовно загальної суми державного боргу, визначення її співвідношення з іншими загальними макроекономічними показниками (ВВП, обсяг зовнішньої торгівлі, тощо).

Варто зауважити, що інформація, яка торкається державних боргів України є в значній мірі закритою для широкого загалу. І це в певній мірі виправдано деякими політичними міркуваннями. В першу чергу це пояснюється соціальною напругою в суспільстві, що не лише не спадає, а час від часу посилюється, набуваючи все нових гострих форм свого прояву.

Залежно від того, з внутрішніх чи зовнішніх джерел здійснюються запозичення, державний борг формується як внутрішній чи зовнішній борг. Кількісна оцінка внутрішнього боргу здійснюється в національній валюті, зовнішнього – в іноземній, як правило в доларах США. Тому для співставності результатів аналізу обидві складові боргу необхідно оцінювати за відповідним курсом валют на якусь одну валюту.

Враховуючи, що з часу набуття Україною суверенітету, державний бюджет затверджувався і виконувався з дефіцитом, з 1991 року відбувається зростання державного боргу.

Статистика державного боргу свідчить про кілька етапів у його формуванні та розвитку. [39, c.30] Перший етап – період з 1991 по першу половину 1994 років характеризувався залученням із внутрішніх джерел виключно прямих кредитів Національного банку та хаотичним утворенням зовнішнього боргу шляхом надання урядових гарантій по іноземних кредитах. На початок 1994 року державний борг склав 4,8 млрд. доларів США, з яких 25 процентів складав внутрішній державний борг.

До другого етапу можна віднести період з другої половини 1994 року по перше півріччя 1997 року. В цей період поряд з наданням зовнішніх гарантій державний борг формувався і за рахунок отримання зовнішніх позик від міжнародних фінансових організацій, було врегульовано заборгованість України за енергоносії, розпочався випуск облігацій внутрішніх державних позик та поступове заміщення цими облігаціями прямих кредитів Національного банку України.

Третій етап – з другого півріччя 1997 року по нинішній час – характеризується суттєвим скороченням можливості урядових запозичень як зовнішніх, так і внутрішніх джерел.

Фінансові важелі управління державним боргомВ 2000 році державний борг України становив 14,3 млрд. доларів США, з яких 70,8% припадає на зовнішній борг та 29,2% – на внутрішній (див. Рис. 2.1).

Рис. 2.1. Структура державного боргу України, %

Поняття державного внутрішнього боргу, його структури, види і форми, визначені Законом України про державний внутрішній борг, прийнятому у вересні 1992 року. До складу внутрішнього державного боргу згідно з Законом входять позичання уряду України і позичання, здійснені при безумовній гарантії уряду. До складу внутрішніх боргових зобов’язань уряду належать випущені облігації внутрішніх державних позик та одержані урядом кредити. До 1996 року внутрішній борг України формувався переважним чином внаслідок отримання прямих позик Національного банку для фінансування дефіциту державного бюджету. Структура внутрішнього боргу була затверджена законом лише в 1997 році. В січні 1997 року прийнято Закон України “Про структуру державного внутрішнього боргу України за станом на 1 січня 1996 року і граничний розмір державного внутрішнього боргу України на 1996 та 1997 роки ”. Сумарний обсяг державного внутрішнього боргу в Україні на 1 січня 1996 року становив 8 002 222 910 гривень, в тому числі заборгованість держави перед юридичними особами, включаючи заборгованість уряду за внутрішніми позиками становила 253 290 877 гривень, або 3,17% від загальної величини державного боргу (див. Рис. 2.2).

Фінансові важелі управління державним боргомРис 2.2 Структура державного внутрішнього боргу України станом

на 1.01.1996 року, %

Таблиця 2.1

Структура державного внутрішнього боргу України

станом на 1 січня 1996 року

Гривни

%
1.

Заборгованість перед юридичними особами разом

253 290 877

3,17

В тому числі :

Сума заборгованості за внутрішніми позиками

253 290 877

3,17

2.

Заборгованість перед банківськими установами –разом

7 747 977 383

96,82

В тому числі :

Заборгованість перед Національним банком України*

7 747 977 383

96,82

З них:

— за позиками одержаними для фінансування дефіциту бюджету 1991-1995 років

7 738 817 790

96,71

— за іншими позиками та зобов′язаннями

9 159 593

0,11

З них:

щодо компенсаційних виплат населенню в установах Ощадного банку України та колишнього Укрдержстраху

2 132 997

0,02

щодо компенсаційних виплат за залишками вкладів населення, що централізовані колишнім Ощадним банком СРСР

480 450

0,01

Заборгованість сільськогосподарських підприємств за довгостроковими та короткостроковими позиками, віднесена на державний борг

3 248 946

0,04

за сумами, спрямованими на індексацію оборотних коштів державних підприємсв і організацій

3 254 946

0,04

3.

Інша внутрішня заборгованість – разом

954 650

0,01

В тому числі:

Заборгованість перед фізичними особами за цінними паперами та компенсаціями за ними

58 843

Державний внутрішній борг – всього

8 002 222 910

100,00

Джерело: Закон України “Про структуру державного внутрішнього боргу України за станом на 1 січня 1996 року і граничний розмір державного внутрішнього боргу України на 1996 та 1997 роки”.

Деталізовану структуру державного внутрішнього боргу України відображено в додатку А. В заборгованість держави по облігаціям внутрішньої позики входять випуск облігацій в 1995р., 1996р. та в 1997р., Республіканської десятипроцентної позики 1990 року, державної внутрішньої п′ятипроцентної позики 1990 року.

Крім заборгованості перед юридичними особами держава виявилась за станом на 1996 рік величезним боржником перед банківськими установами, точніше кажучи, перед Національним банком України. На 1 січня 1996 року заборгованість уряду перед Національним банком становила: 7 747 977 383 гривень або 96,8% загальної заборгованості.

Таким чином, непогашений внутрішній борг уряду України охоплює собою усі кредитні угоди, що протягом ряду років були заключенні та гарантовані ним, передусім борги перед Національним банком, інші позики та зобов’язання уряду перед підприємствами та населенням, включаючи й боргові зобов’язання колишнього СРСР.

Починаючи з 1996 року основний вплив на динаміку державного внутрішнього боргу мав випуск облігацій внутрішньої державної позики, які відповідно до Законів про державний бюджет на 1996, 1997 та 1998 роки поступово заміщували прямі кредити Національного банку. На 1997-ий і 1998-ий роки структури державного внутрішнього боргу не затверджувались, тому неможливо зробити їх аналіз, виходячи із офіційних цифр державного боргу.

Динаміку зростання внутрішнього боргу України можна прослідкувати по рисунку 2.3. Порівняні дані по розміру державного боргу за шість останніх років наведенні в таблиці 2.2.

Таблиця 2.2

Державний борг України у 1996-2001 роках

(на початок року)

1996р.

1997р.

1998р.

1999р.

2000р.

2001 р.

Внутрішній борг,

млн. грн.

8002,2

3714,5

10191,8

13499,5

14953,5

22771

Зовнішній борг ,

млн. дол. США

8217

8839

9555

11472

12800

10158
Загальний обсяг боргу в % до ВВП

40,2

25,0

30,4

50,8

62,8

61,4

Звертає на себе увагу стрімке зростання внутрішнього державного боргу – більш як у два рази на початок 1998 року та на 32,5% – на 1.01.1999 року, порівняно з попереднім періодом. Окрім того, станом на початок 2000 року державний борг практично становить більше половини розміру ВВП, що є економічно небезпечним рівнем. Якщо підтримувати імідж України як держави, що розраховується по своїх боргах, то необхідно додержуватись рівня боргового навантаження, що не перевищує 20-25% від ВВП.

Фінансові важелі управління державним боргом

Рис 2.3. Динаміка зростання внутрішнього боргу України

Внутрішній борг можна умовно поділити на боргові зобов’язання двох видів: ринкові, що існують у формі державних емісійних цінних паперів, та неринкові, що виникли за підсумками виконання державного бюджету, інших позиках та зобов’язаннях.

До ринкових інструментів можна віднести облігації внутрішньої державної позики (ОВДП), облігації внутрішньої державної ощадної позики (ОВДОП) та казначейських векселів.

Типовим прикладом неринкових інструментів державного внутрішнього боргу є заборгованість уряду Національному банку України. Сюди входить також заборгованість, що створилась в результаті компенсації гарантованих заощаджень громадянам України чи інших державних боргових сертифікатів, що в свій час були розміщені серед населення (речові облігації, тощо).

Щодо державних цінних паперів, то доцільно взяти до уваги досвід Росїі, де емісія державних казначейських зобов′язань розпочалась на 2 роки раніше. Там обслуговування внутрішнього боргу стало основним дефіцитоутворюючим фактором. Підтримання піраміди державних казначейських зобов′язань стає можливим лише за рахунок її розширення, але його резерви вже майже вичерпано. Поточні зобов′язання за внутрішнім боргом складають 10% ВВП на місяць. Це означає, що, навіть якщо Федеральний бюджет припинить фінансування всіх видатків, крім обслуговування внутрішнього боргу, податкових надходжень без емісії державних цінних паперів для цієї мети не вистачить.

Враховуючи темпи зростання емісії ОВДП в Україні, ставки їхньої дохідності, а також усе менші обсяги податкових надходжень, логічно припустити аналогічний до російського сценарій розвитку подій.

В 2000 році внутрішній державний борг склав 22,8 млрд. гривень, з яких 12,2 млрд. гривень або 53,3% становила заборгованість по ОВДП (див.табл.2.3, рис. 2.4).

Фінансові важелі управління державним боргомРис. 2.4 Структура державного внутрішнього боргу України, %

З огляду на це розглянемо докладніше, як відбувалось формування боргу за рахунок облігацій.

Державні боргові зобов’язання давно стали невід’ємною частиною фінансових систем розвинених країн, передусім, як інструменти обслуговування внутрішнього державного боргу. Випускаючи державні цінні папери держава може фінансувати поточний дефіцит державного бюджету та цільові державні програми, забезпечувати касове виконання бюджету, зменшувати коливання в процесі надходження податкових платежів. Випуск цінних паперів дає змогу державі ліквідувати касові розриви і відповідно гасити раніше випущені і розміщувати нові боргові внутрішні зобов’язання.

Сформований внутрішній ринок державних боргових зобов’язань крім неінфляційного фінансування державного бюджету є також основою кредитно-грошової політики центрального банку. Він допомагає визначити реальну вартість обслуговування державного боргу і встановлювати орієнтири для ринкових ставок за іншими інструментами фінансового ринку. З допомогою ринку державних боргових зобов’язань його учасники отримують можливість розміщувати тимчасово вільні фінансові ресурси й одержувати високонадійні й високоліквідні інструменти, створювати вторинні резервні активи, а центральний банк – інструмент для проведення кредитно-грошової політики за допомогою операцій “на відкритому ринку”. Ринок державних зобов’язань охоплює також значні шари як внутрішніх, так і зовнішніх інвесторів.

Таблиця 2.3

Структура державного внутрішнього боргу України

Боргові зобов’язання України

Станом на 01.01.1996 р.

Станом на 01.01.1997 р.

Станом на 01.01.1998 р.

Станом на 01.01.1999 р.

2000 р.
Тис.грн.

%

Тис.грн.

%

Тис.грн.

%

Тис.грн.

%

Тис.грн.

1. Заборгованість перед юридичними особами – разом (по ОВДП)

253 290,83

3,17

2 341 578,13

63,04

8 761 575,23

85,97

11 154 521,11

82,63

12 169 674,35

53,3
2. Заборгованість перед банківськими установами – разом

7 747 977,40

96,82

1 371 970,72

36,94

1 429 274,25

14,02

2 343 983,37

17,36

10 600 754,0

46,6

в тому числі:

заборгованість перед Національним банком України*

7 747 977,40

96,82

1 371 970,72

36,94

1 429 274,25

14,02

2 343 983,37

17,36

10 600 754,0

46,6
3. Інша внутрішня заборгованість – разом

954,65

0,01

954,65

0,02

954,65

0,01

954,65

0,01

954,65

0,01

Всього

8 002 222,88

100

3 714 503,50

100

10 191 804,13

100

13 499 459,13

100

22 771 383,0

100,0
Граничний розмір державного внутрішнього боргу

6 057 628,28

14 150 756,90

16 961 069,90

25 710 517,1

В нашій країні ринок державних боргових внутрішніх зобов’язань розвивався трохи інакше. В Україні склалася деформована система випуску й обігу державних цінних паперів, що не відповідає сьогоднішнім вимогам економічного та політичного розвитку і, як наслідок цього, вона зіткнулася з рядом принципових проблем, зволікання з розв’язанням яких може призвести до хронічної фондової кризи ринку державних зобов’язань.

Загальний обсяг випуску державних боргових зобов’язань згідно із чинним законодавством регулює Верховна Рада України в межах визначеного бюджетом на поточний рік граничного розміру внутрішнього державного боргу. Кабінет Міністрів України за погодженням із Національним банком України визначає характер і умови випуску державних боргових зобов’язань. До боргових зобов’язань уряду України належать випущені ним цінні папери, інші зобов’язання у грошовій формі, гарантовані урядом України, а також одержані ним кредити.

Ринок державних цінних паперів України функціонує на базі використання таких фінансових інструментів як облігація внутрішньої державної позики, облігації внутрішньої державної ощадної позики (ОВДОП) та казначейських векселів. ОВДП випускаються у вигляді записів на рахунках у системі електронного обігу цінних паперів, термін їх погашення – 28, 63, 91, 182, 273 дні та 12, 18, 24 і 36 місяців. Номінальна вартість облігації 100 гривень.

Випуск облігацій внутрішньої державної позики розпочався з березня 1995 року. В цьому ж році обсяг випуску становив 293,8 млн. гривень, було залучено від випуску коштів за номінальною вартістю на 304 млн. гривень, виплати в 1995 році по облігаціях становили 140,7 млн. гривень. Дохідність по облігаціям коливалась від 63% до 145% річних.

На початок 1996 року в обігу знаходилось ОВДП за цінами розміщення на первинних аукціонах в сумі 204 млн. гривень, а з врахуванням процентів належних до виплати по облігаціях – 253 млн. гривень.

За результатами випуску ОВДП в 1996 році на покриття дефіциту бюджету залучено було 1571,1 млн. гривень, виплати за державним облігаціями склали 1935,3 млн. гривень, як результат, борг у формі облігацій за 1996 рік зріс у 9,2 рази. На фактичні вартісні показники ринку державних облігацій мав негативний вплив ряд факторів: перевищення фактичних місячних темпів інфляції у першому кварталі над прогнозними; нерівномірність надходження допомоги протягом року. Внаслідок політики дорогих облігацій, що проводилась в першому півріччі 1996 року, обсяги виплати доходу за облігаціями у другому півріччі зросли втричі в порівнянні з першим півріччям. Разом з тим, дохідність за облігаціями протягом другого півріччя була знижена більш, як у півтора рази. Серед факторів, які стримували якісний розвиток ринку державних облігацій в 1996 році слід відзначити також відсутність єдиного підходу до оподаткування доходів по операціях за внутрішніми державними позиками.

За станом на 1 січня 1997 року в обігу знаходилось державних облігацій за цінами розміщення 1788 млн. гривень, а з врахуванням процентів, належних до виплати – 2340 млн. гривень. Показник співвідношення державного боргу ОВДП стосовно ВВП на початок 1997 року складав 2,2%.

Внаслідок уповільнення інфляційних процесів у 1996 році, облігації внутрішньої державної позики перетворилися в найбільш ліквідний та надійний і водночас максимально прибутковий інструмент. Порівняно швидке зростання ринку державних цінних паперів, активна політика позик та намір уряду і Національного банку переорієнтувати ресурси з ринку ОВДП на користь реального сектору економіки сприяли тому, що на ринок державних цінних паперів України прийшли іноземні інвестори. Приплив ресурсів нерезидентів спричинив деяке зниження ставок прибутковості державних облігацій.

Але, незважаючи на досягнуті результати, уряд України й далі використовував для фінансування бюджетного дефіциту тільки розміщення короткострокових зобов’язань, не ризикуючи випускати облігації з довшим терміном погашення, що не усувало диспропорцій держбюджету і нагромаджувало короткостроковий внутрішній борг.

На початку 1997 року Національний банк і Міністерство фінансів узяли курс на зниження облікової ставки і ставок прибутковості по державних облігаціях. Основною метою цієї політики було зниження вартості обслуговування внутрішнього державного боргу, переорієнтація тимчасово вільних ресурсів комерційних банків у реальний сектор економіки й одночасне зниження кредитних ставок. Цей період характеризується зниженням облікової ставки, остаточною відмовою від кредитних аукціонів НБУ та практики зменшення сум обов’язкових резервів комерційних банків на суму придбаних ОВДП.

В результаті введення Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” з липня 1997 року проценти, нараховані по ОВДП і дисконт по них враховуються у складі прибутку резидентів України і, як прибуток від операцій із державними цінними паперами, отриманий на вторинному ринку, оподатковуються на загальних підставах. В результаті резиденти, передусім вітчизняні банки, були поставлені в нерівні умови із нерезидентами, тому іноземний капітал, найбільш чутливий і мобільний до будь-яких ринкових змін, одержав безперешкодний доступ на внутрішній український ринок цінних паперів.

Положення про порядок роботи нерезидентів на внутрішньому фондовому ринку було прийняте тільки у вересні 1997 року, однак і воно практично не змінило їхнього становища, так як на той час іноземний капітал контролював уже понад 60 % державного внутрішнього боргу.

При цьому Національному банку доводилося викуповувати на торгах Міжнародної валютної біржі значні обсяги пропозиції долара, щоб утримати стабільний курс національної валюти.

Попит нерезидентів на державні облігації підтримувався також офіційним запевненням уряду про швидкий випуск зовнішніх довгострокових зобов’язань, ставка прибутковості по яких була б значно нижчою, ніж по внутрішніх. Та надання кредитного рейтингу, необхідного для випуску державних цінних паперів на міжнародний ринок капіталів, стримувалося неприйняттям Верховною Радою державного бюджету.

Впродовж 1997 року ринок державних облігацій функціонував у несприятливому макроекономічному оточенні. Це відсутність протягом першого півріччя 1997 року закону про державний бюджет, незадовільне надходження до державного бюджету податкових платежів, недостатні темпи приватизації, повільні зрушення в економіці.

У розвитку ринку ОВДП у 1997 році можна виділити декілька періодів. В перший період – з січня по травень – попит на державні облігації стабільно перевищував пропозиції, що дозволило знизити дохідність за ОВДП з 48 – 60% до 21 – 31%. Протягом другого періоду, з червня по серпень, суттєво зросла інтенсивність залучення коштів через ринок ОВДП. Саме на ці місяці припали пікові виплати по ОВДП попередніх випусків. Попит на облігації впродовж цього періоду перевищував їх пропозицію, відповідно продовжувалось зниження дохідності ОВДП. На кінець серпня дохідність по короткотермінових облігаціях знизилась до 19,7%, з червня було припинено фінансування бюджетного дефіциту через тримісячні облігації і був згорнутий продаж півторарічних облігацій.

Третій період розпочався в вересні і продовжувався до кінця 1997 року. Суттєве зниження дохідності ОВДП влітку 1997 року створило умови для спрямування інвестицій не тільки на операції на ринках валюти і державних облігацій, а і на ринок корпоративних цінних паперів, кредитування виробничих об’єктів. Проте корпоративний сектор ринку цінних паперів через його нерозвиненість не набув поштовху. З іншого боку ставки за банківськими кредитами і депозитами не знижувались адекватно зниженню дохідності ОВДП. В поєднанні з цією обставиною кризові явища на міжнародних ринках капіталу спричинили різке скорочення попиту на державні облігації та зростання дохідності за ОВДП.

Кризові явища на міжнародних ринках капіталу в четвертому кварталі 1997 року, складна ситуація в країні щодо надходження податкових платежів у грошовій формі, їх невідповідність потребам фінансування першочергових бюджетних програм та незадовільні темпи приватизації створили тиск на ринок ОВДП, призвівши до різкого зменшення попиту на облігації та зростання їх дохідності у січні-лютому до 50% річних. Нова хвиля кризових явищ на закордонних фінансових ринках, продовження складної ситуації з надходженням податків та обмеження Національним банком своєї участі на ринку облігацій спричинили в червні різке підвищення дохідності – до 75% річних.

На початку 1998 року ситуація на ринку ОВДП дещо стабілізувалася, хоч попит іноземних інвесторів і далі падав і основним покупцем на первинному ринку ОВДП залишався Національний банк України. Проаналізувавши події осені 1997 року, уряд переглянув свою політику на ринку внутрішніх державних зобов’язань, було прийнято рішення не нарощувати суми внутрішнього боргу з ОВДП.

Проте на той час на фінансовому ринку з’явився ряд нових дестабілізуючих чинників. По-перше, істотне розширення валютного коридору і наступне різке знецінення гривні створили серйозні інфляційні очікування. По-друге, в ухваленому законі “Про державний бюджет на 1998 рік” не знайшла чіткого відображення схема виплат з ОВДП. І, нарешті, обсяги виплат з ОВДП порівняно з попереднім роком значно збільшилися.

Таким чином, основною проблемою, що постала на ринку державних цінних паперів на початку 1998 року, було погашення вже накопиченого боргу. Всього за 1997 рік в Україні було розміщено ОВДП обсягом більш ніж 11,5 млрд.гривень, внутрішня заборгованість уряду з ОВДП становила 8,8 млрд.гривень, яка до того ж була короткостроковою заборгованістю терміном погашення в 1998 році. Здійснити це погашення з прибуткової частини бюджету було б нереально. А тому перед урядом постало питання про розміщення триваліших фінансових інструментів, які дали б змогу перенести остаточне погашення заборгованості на пізніший період.

Із цією метою, а також для компенсації втрат на внутрішньому ринку ОВДП на початку 1998 року Україна здійснила розміщення двох зовнішніх позик із терміном погашення два і три роки. Кошти від цих позик були спрямовані на викуп придбаних раніше державних облігацій, та на погашення бюджетної заборгованості із заробітної плати і соціальних виплат.

Починаючи з березня 1995 року, обсяги емісій облігацій внутрішньої державної позики постійно зростали, змінювалась номінальна вартість, залучались кошти нерезидентів, а також громадян. Якщо в 1995 році сума випущених ОВДП становила 0,5% по відношенню до ВВП 1995 року, то в 1996 році вона збільшилась до 4,6% до ВВП за відповідний період. За два останніх роки урядові зобов’язання за ОВДП склали більше 12% відносно валового внутрішнього продукту, тобто зросли порівняно з 1995 роком відносно до обсягів ВВП більше ніж у 24 рази.

Ринок облігацій внутрішньої державної позики в Україні стає домінуючим. Одночасно бюджет перевантажується старими і новими борговими зобов’язаннями, підвищується вартість позичкових коштів. Національний банк вимушений брати пряму участь у фінансуванні дефіциту бюджету через безпосередній викуп ОВДП (у 1998 році НБУ викупив 71% облігацій), тобто має місце прихована емісія грошей. Первинний ринок ОВДП поступово набуває ознак розбалансованості. Кругообіг державних облігацій є коротко терміновим – фактично слід визнати, що найдовші українські облігації є дуже короткими в порівнянні зі світовими аналогами.

Негативною тенденцією протягом 1995-1998 років було те, що значна частина державних облігацій випускалась із терміном погашення до 1 року. Це сприяло формуванню нераціональної структури внутрішнього боргу України та зосередженню значних обсягів виплат протягом короткого терміну, надходження у бюджет зменшувалися, ставки доходу росли. На рисунку 2.6 відображено обсяги залучених коштів на ринку ОВДП і виплати заборгованості за облігаціями у 1997-1998 роках.

Стан ринку державних облігацій ускладнився необхідністю залучення з внутрішніх джерел ресурсів для забезпечення пікових виплат за зовнішнім боргом у серпні 1997 року. В результаті цього внутрішній ринок урядових цінних паперів виявився надто перенасичений державними облігаціями і це створило своєрідний негативний ефект. Він полягає в тому, що подальші спроби збільшення обсягу залучень у внутрішньому ринку призводять до неадекватного, в порівнянні з динамікою валового продукту і податкових надходжень, зростання процентних виплат з бюджету.

ОВДП були дуже короткостроковими та дорогими, тому переважна частина нових запозичень направлялась на погашення попередніх випусків облігацій, що призвело до побудови так званої фінансової “піраміди”.

Висока дохідність ОВДП призвела до того, що грошові ресурси направлялись на ринок державних цінних паперів, обминаючи інші сектори економіки і в першу чергу виробництво. Дохідність державних облігацій була значно вищою, ніж дохідність від інвестицій у виробництво, тому виробництво залишилось без капіталів.

На обслуговування піраміди НБУ вимушений був витратити більш як 1,5 млрд.доларів (у розвинених країнах аналогічні витрати не перевищують 10% ВВП). Валютні резерви Національного банку України восени 1998 року впали до загрозливої відзначки – менше 1 млрд.доларів. Спростовано хибне уявлення про виключно неемісійний облігаційний шлях фінансування державного бюджету.

Оздоровлення фінансового ринку України не можливе без розробки науково обгрунтованої стратегії випуску та обігу державних цінних паперів, яка базується на довгострокових інтересах держави. Державні боргові зобов’язання повинні стати окремим об’єктом дослідження.

Безсумнівно, що державні запозичення не повинні використовуватися для вирішення поточних проблем. Потрібно змінити хибний погляд на фондовий ринок як такий, де викачуються максимально можливі суми.

Відмітимо особливості які пов’язані з сучасним станом та структурою державного внутрішнього боргу.

1. Бюджетний дефіцит призводить до прискореного зростання державного внутрішнього боргу. На протязі 1997 року – більше як у 2,7 рази, на протязі 1998 року — на 32,5%. При збереженні таких темпів росту в недалекому майбутньому об’єм державного внутрішнього боргу буде співставний з величиною ВВП.

На державний борг списується все поточне бюджетне недофінансування за останні сім років. В структурі державного внутрішнього боргу починаючи з 1996 року зростає об′єм зобов′язань по ОВДП.

Відсутнє середньо і довгострокове планування об′єму і структури державного боргу а також графіків його погашення. Без такого прогнозу неможливо проводити перспективний аналіз ситуації.

Таким чином, можна зробити висновок, що державний внутрішній борг України сформувався на протязі короткого проміжку часу, продовжується його динамічне зростання. Останнім часом запозичення уряду диктувались насамперед необхідністю погашення та обслуговування накопиченого державного боргу, можливості залучення коштів з внутрішнього ринку були наближені до вичерпання. Значно нарощується частка юридичних осіб у структурі основних кредиторів уряду, населення фактично не бере участі в формуванні урядових боргових зобов’язань. В Україні необхідно поступово створювати інфраструктуру для функціонування державного внутрішнього боргу, враховуючи помилки попередньої практики.

Специфіка внутрішнього боргу держави

В Україні, як і в ряді інших країн, що виникли на терені колишнього СРСР створився специфічний внутрішній борг, що виник в державі перед населенням в результаті невчасної виплати заробітної плати пенсій, стипендій, інших соціальних виплат.

З огляду на це важливе значення має аналіз і оцінка стану й тенденцій заборгованості з виплати заробітної плати працівникам бюджетної сфери, встановлення причин виникнення та загострення цієї проблеми. Не менш важливою є проблема пошуку шляхів її вирішення.

Проблема подолання заборгованості з виплати заробітної плати включає економічні, соціальні, політичні і правові аспекти. Нами зроблено спробу коротко проаналізувати в основному економічні аспекти означеної проблеми.

Своєчасне одержання винагороди за працю є конституційним правом усіх громадян України і тому масове затримання виплати із заробітної плати протягом тривалого періоду (1992-1999 роки) є не лише порушенням прав громадян, а ще й значно загострює соціальні проблеми. Заборгованість притаманна не тільки бюджетній сфері, але й госпрозрахунковому сектору народного господарства, на який припадає 80-85 % усієї суми заборгованості із заробітної плати в цілому по Україні. Законодавчою та виконавчою владою України здійснюється певна робота щодо зниження заборгованості із заробітної плати: за період, що аналізується, прийнято щонайменше 20 постанов Верховної Ради України, указів Президента України. Але через незадовільне їх виконання і неефективність запропонованих ними заходів заборгованість із заробітної плати не зменшується, а зростає вже протягом майже чотирьох років.

Проблема невчасної виплати заробітної плати та інших соціальних виплат з державного бюджету виникла ще в 1992 році. До 1994 року урядам країни вдавалося в межах одного року вирішувати питання щодо погашення заборгованості по заробітній платі, пенсіях.

Заборгованість з виплати заробітної плати вперше офіційно зареєстрована в лютому 1994 року Національним банком України, коли вона становила 22 млн. гривень. Спочатку на неї не зважали, вважаючи явищем випадковим, швидкоминучим. Однак за станом на 1 січня 1995 року заборгованість становила вже 36 млн. гривень, а через рік досягла 575 млн. гривень. Особливо росли борги з виплатами заробітної плати в 1996 році, коли в травні вони вперше випередили за обсягом місячний фонд оплати праці по народному господарству, а до вересня це співвідношення вже становило 1,4% від місячного фонду оплати праці. У бюджетному ж секторі заборгованість досягла суми двомісячного фонду оплати праці.

Дані із заборгованості по виплатах заробітної плати і пенсій особам, які перебувають на обліку в органах соціального захисту, в 1996-2000 роках наведені в таблиці 2.4. З наведених даних видно, що заборгованість по заробітній платі у 1996 році зросла в 2,8 разів, у 1997 – на 31,3 %, у 1998 році – на 32,8 %.

Загальний рівень заборгованості з виплати заробітної плати скорочується у 2000 році, значно скоротились затримки виплати пенсій та заробітної плати в бюджетній сфері. Така стабільність є добрим знаком намірів українського уряду скоротити рівень заборгованості. Рівень заборгованості по пенсійному фонду знизився на 19 процентів у червні 2000 року. Починаючи з січня 1996 року подібне зниження спостерігалося лише один раз – у жовтні 1999 року, і ніколи ще тенденція до зниження заборгованості не була настільки тривалою.

Таблиця 2.4.

Заборгованість по заробітній платі в Україні

(млн.грн., на кінець періоду)

Затримки виплати заробітної плати

Затримки виплати пенсій особам, які перебувають на органах
Всього

В т.ч. в бюджетній сфері

% до загальної суми

соцзахисту
1996 Q1

1300

271

20,8

322
1996 Q2

2616

743

28,4

678
1996 Q3

3078

807

26,2

928
1996 Q4

3739

994

26,6

1124
1997 Q1

4371

1139

26,1

1377
1997 Q2

4665

1120

24,0

1535
1997 Q3

4723

792

16,8

1206
1997 Q4

4908

717

14,6

1280
1998 Q1

5336

760

14,2

1415
1998 Q2

5785

844

14,6

1713
1998 Q3

6423

979

15,2

1969
1998 Q4

6518

960

14,7

1974
1999 Q1

6814

967

14,2

2282
1999 Q2

6886

899

13,1

1974
1999 Q3

6830

735

10,8

1611
1999 Q4

6424

591

9,2

1263
2000 Q1

6517

628

9,6

1310
2000 Q2

6325

545

8,6

858

Основною причиною зберігання заборгованості по виплаті пенсій є невиконання підприємствами зобов’язань по перерахуванню коштів у Пенсійний фонд.

В державному секторі економіки мали місце тенденції до стрімкого зростання номінальної і, водночас, – тенденція до різкого зниження реальної заробітної плати. Так, реальна середня заробітна плата протягом 1995 року знизилась майже в три рази. Україна лідирує як країна з найдешевшою робочою силою. На початок 2000 року в Україні майже на всі товари діють світові ціни, а на робочу силу припадає лише 3 % рівня оплати праці США. [56, c.42]

З середини 1993 року реальна заробітна плата коливалась між 30 та 40 процентів від рівня 1990 року. Ця тенденція залишилась і надалі, коли рівень заробітної плати впав до 33,2 процента у 1998 році та до 31,4 процента у 1999 році. Значна девальвація гривні протягом останніх двох років зменшила рівень реальної заробітної плати у доларовому еквівалентні до рівня близько 46 доларів США у 1999 році. Купівельна спроможність середньої зарплати, обчисленої у доларах США зменшилась у два рази у порівнянні з кінцем 1997 року.

Усе це свідчить про те, що ігнорується право працівника на одержання заробітної плати, яке гарантовано статтею 115 Кодексу законів “Про працю і оплату праці”.

Масові довготривалі затримки виплати заробітної плати працівникам, зайнятим у державному секторі економіки, та іншим категоріям населення спричинюють вкрай негативні наслідки.

Несвоєчасні виплати заробітної плати, пенсій штучно обмежуючи сукупний попит в економіці, в короткостроковому періоді позитивно впливають на загальний рівень цін, стримуючи інфляцію попиту, проте в довгостроковому періоді, стримуючи збут товарів, вкрай негативно впливають на виробництво, знижують ВВП та обумовлюють інфляцію витрат за рахунок подорожчання одиниці продукції, що її виробляють в умовах зниження обсягу виробництва. Заборгованість з виплатами заробітної плати знижує рівень інфляції, але частка цього фактора, за оцінками експертів, не перевищує 20%.

Тривала затримка виплати заробітної плати та соціальних виплат призводить до значного зниження рівня життя населення. За даними Федерації профспілок України половина сімей уже не може сплачувати за житло та комунальні послуги, третина потребує житлових дотацій. В умовах виживання й масового прихованого безробіття більша частина населення змушена вдаватись до нерегламентованої зайнятості, що збільшує масштаби тіньової економіки.

Затримки виплати заробітної плати протягом тривалого часу тягнуть за собою істотне зменшення грошових надходжень у різні соціальні фонди – фонд соціального страхування, пенсійний фонд, фонд зайнятості населення та інші, що унеможливлює соціальний захист незаможних верств населення країни.

Заборгованість з виплати заробітної плати спричиняє до багатьох інших негативних соціальних наслідків. Зокрема, в школах скорочуються навчальні плани, збільшується наповнюваність класів, скорочуються штати вчителів, зменшуються розміри доплат тощо. Має місце масовий перехід спеціалістів до інших видів діяльності; проводяться масові акції протесту проти порушень конституційних, соціально-економічних і трудових прав громадян.

Повсякденними стали випадки звертання працюючих до судових установ з метою отримання зароблених коштів. Так, за даними Міністерства юстиції України за шість місяців 1998 року до судів усіх рівнів надійшло 117,4 тисяч позовів щодо виплати заробітної плати, що у 2,5 рази більше, ніж у відповідному періоді 1997 року. Серед усіх справ, що виникають з трудових відносин, означені вище становили 93,4 %. При цьому, по закінчених справах щодо виплати зарплати відмічається найвищий процент їх задоволення – 98,5 серед усіх справ про порушення трудового законодавства. За перше півріччя 1998 року на користь позивачів у справах щодо невиплати заробітної плати присуджено до стягнення 101,2 млн. гривень, що в 3,5 рази більше, ніж у відповідному періоді 1997 року.

З іншого боку, несвоєчасність виплати заробітної плати як в госпрозрахунковій так і в бюджетній сфері є однією з причин трудових конфліктів, що мали місце в, наприклад, останні роки.

Певна робота щодо погашення заборгованості з виплати заробітної плати, пенсій, стипендій, та інших соціальних виплат в Україні вже проводиться. За роки, коли несвоєчасні виплати по заробітній платі набули систематичного характеру (1995-1998 роки), державними органами законодавчої та виконавчої влади було прийнято з питань погашення заборгованості 8 постанов Верховної Ради України, два укази і одне розпорядження Президента України, 7 постанов, одне розпорядження і одне протокольне рішення Кабінету Міністрів України. По роках: 1996 рік — 6 документів, 1997 — 4, 1998 — 10 документів. Разом усі ці документи містять 118 пунктів, з яких майже половина не виконана з різних причин. Практично усі запропоновані заходи – організаційного характеру, виконання яких надало невеликого ефекту і лише декілька мають економічний зміст. З 20 прийнятих законодавчих і нормативних актів — у 15 питання погашення заборгованості із заробітної плати розглядаються разом з ліквідацією заборгованості по пенсіях, стипендіях, з грошового забезпечення та інших соціальних виплатах. [51, c. 24]

Набільш конструктивними з точки зору можливого впливу на погашення заборгованості із заробітної плати є рішення Президента України і Кабінету Міністрів України. Більшість пунктів Указу Президента України від 12.05.96 №333/96 «Про невідкладні заходи щодо забезпечення своєчасної виплати заробітної плати, пенсій, стипендій та інших соціальних виплат» і Розпорядження Президента України від 11.07.97 №253/97-рп «Про додаткові заходи щодо прискорення погашення заборгованості із заробітної плати, пенсій, стипендій та інших соціальних виплат населенню», які носять суто організаційний характер, не дали очікуваних результатів. Наприклад, на виконання указу і розпорядження розроблено та затверджено графіки погашення заборгованості із заробітної плати, встановлено через Національний банк України оперативну звітність з цього питання, вдосконалено контрактну форму трудового договору з керівниками державних підприємств у напрямку посилення їх відповідальності за несвоєчасну виплату заробітної плати, покладено персональну відповідальність на керівників центральних і місцевих органів державної виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ і організацій усіх форм власності за несвоєчасну виплату заробітної плати. Генеральній прокуратурі України рекомендовано посилити контроль за своєчасною виплатою заробітної плати, а профспілковим організаціям — вжити заходів до недопущення порушення права громадян на вчасне одержання винагороди за працю під час укладання колективних договорів тощо. Із самого переліку наведених заходів зрозуміло, що завдяки їх здійсненню подолати кризу із масовими невиплатами заробітної плати не можливо. В цілому, незважаючи на прийняття з боку державної влади і управління протягом 1996-1998 років великої кількості постанов і указів, поліпшення стану із заборгованістю по заробітній платі не відбулося.

Попередній аналіз чинників, які впливають на зростання заборгованості із заробітної плати показує, що заходів, які приймались і зараз приймаються на всіх рівнях державної влади і реалізуються в економіці, недостатньо для погашення боргів по зарплаті. Зарубіжний і вітчизняний досвід свідчить про те, що поряд з організаційними (адміністративними) заходами вкрай потрібні розробка і здійснення економічних заходів, в тому числі посилення економічної відповідальності за несвоєчасну виплату заробітної плати.

Для погашення заборгованості з виплати заробітної плати доцільно здійснити комплекс заходів на всіх рівнях управління: державному, галузевому, регіональному і рівні підприємства (установи, організації). При цьому необхідно проаналізувати причини затримок виплати заробітної плати, які склалися на названих вище рівнях. З урахуванням особливостей кожного з рівнів доцільно структуризувати розробку механізмів вирішення цієї економічної та соціальної проблеми.

Важливим напрямом вирішення проблеми ліквідації затримок виплати заробітної плати є збільшення надходжень грошових коштів у бюджети всіх рівнів за рахунок поліпшення збирання податків з платників шляхом зміцнення фінансової дисципліни; скорочення товарообмінних (бартерних) операцій; забезпечення дійового контролю за виконанням законів про оподаткування і т. п.

Суттєвим напрямом погашення заборгованості з виплати заробітної плати є раціональне використання бюджетів усіх рівнів шляхом забезпечення суворого режиму економії.

Реформування податкової системи також є важливим резервом щодо погашення заборгованості з виплати заробітної плати. З огляду на це було б доцільним замінити велику кількість неузгоджених і економічно необгрунтованих податків і платежів, знизити податковий тиск на суб’єкти господарювання до оптимального рівня, що дасть можливість забезпечити розширене відтворення виробництва. Але зниження податків може не призвести до підвищення активності суб’єктів господарювання, а тільки створити додаткові проблеми для бюджету, якщо не буде доповнено іншими стимулюючими для виробництва заходами, особливо, створенням сприятливих умов для відродження конкурентоспроможного на внутрішньому і зовнішньому ринку вітчизняного товаровиробника.

З метою забезпечення своєчасної виплати заробітної плати та погашення її заборгованості необхідно розробити та вдосконалити нормативно-правову базу, яка забезпечить своєчасну оплату праці в Україні. При розробці нормативно-правової бази необхідно врахувати слідуючі заходи:

— забезпечити поетапне введення в дію в повному обсязі Закону України “Про оплату праці” і внести до чинного законодавства відповідні доповнення, які надаватимуть громадянам безперешкодне право безпосередньо або через свої об’єднання стягувати в судовому порядку з боржників, включаючи державу, заборгованість по зарплаті аж до обернення стягнення на майно боржників, передбачивши можливість аукціонного продажу їх основних фондів;

— підготувати пропозиції щодо скорочення бюджетних витрат і встановлення жорсткого котролю за бюджетними витратами з введенням звітності міністерств і відомств перед Держказначейством за використання бюджетних коштів;

— розробити і здійснити програму реструктуризації мережі всіх бюджетних організацій з переведенням їх від системи повного утримання за рахунок бюджету до системи змішаної або повної комерційної діяльності на основі закріпленого за ними майна і майнових прав з введенням часткових державних дотацій або оплатою державних замовлень з бюджету по видах діяльності, що мають особливе соціальне значення, чи послугах, які надаються соціально незахищеним верствам населення;

— запровадити порядок виплати заборгованості із заробітної плати з місцевих бюджетів у рахунок недоїмки з податку на додану вартість і з акцизного збору;

— ввести порядок, згідно з яким заробітну плату працівникам бюджетних організацій платити безпосередньо з рахунків Держказначейства на їх особисті рахунки в банківських установах, обминаючи рахунки бюджетних організацій;

спрямувати кошти від грошової приватизації на погашення заборгованості із заробітної плати в бюджетній сфері.

Таким чином, заборгованість по заробітній платі як нове для соціально-економічного стану України явище виникло ще у 1992 році, а з 1995 року заборгованість по заробітній платі та соціальних виплатах набуває хронічного характеру. Якщо по бюджетних організаціях України час від часу мають місце коливання в обсягах заборгованості по оплаті праці, пов’язані з тим, що уряд здійснює часткові перерахування в бюджетну сферу, то заборгованість у небюджетній сфері має стабільний характер зростання. Збільшується тривалість невиплат заробітної плати, пенсій, стипендій та інших соціальних виплат в цілому по Україні.

Проблема несвоєчасної виплати заробітної плати та інших соціальних виплат є комплексною і її необхідно розглядати в безпосередньому зв’язку з проблемою платіжної кризи, яка охопила всі галузі економіки, і вирішувати на основі застосування організаційних, економічних і правових механізмів.

2.3 Управління та обслуговування державного внутрішнього боргу.

Внутрішній борг України швидко зростає, і тому його обслуговування стає окремою вагомою статтею бюджетних витрат. Законом “Про Державний бюджет України на 2001 рік” передбачено витрати на обслуговування державного внутрішнього боргу в сумі 1,536 млрд. гривень.

На 2001 рік встановлено граничний розмір державного внутрішнього боргу України в сумі 25,711 млрд.гривень (без урахування поточної заборгованості із зарплат, пенсій тощо), що становитиме майже 77% річних доходів бюджету. Обслуговування й погашення цього боргу в найближчі роки буде найважливішою статтею витрат державного бюджету.

В економічній літературі країн Заходу побутує одностайна думка, що загрозу економіці становить не стільки сам по собі державний борг як такий, особливо якщо він не відхиляється за своїми параметрами від узагальнюючих обўємних макроекономічних показників, скільки зростання суми виплат процентів по державним позикам, особливо якщо вони прострочені. [30, c.42]

Виплати процентів по позикам посідають одне з перших місць серед витрат державних бюджетів. Так, наприклад, в США на виплату процентів по державному боргу в 1995 році було виділено в федеральному бюджеті 232 175 млн. доларів. Це четверта за величиною (після асигнувань на соціальне забезпечення, медичне обслуговування та національну оборону) стаття витрат в федеральному бюджеті США.

Мінімізація вартості обслуговування державного боргу є стратегічним завданням управління державним боргом, а в більш широкому розумінні – всієї бюджетно-податкової політики. Це завдання погоджується не лише з чисто фіскальними інтересами, але і з потребами стимулювання інвестиційної активності, а також з довгостроковим покращенням добробуту населення, адже економія поточних витрат на обслуговування боргу знижує податковий тягар для майбутніх поколінь.

Під управлінням державним внутрішнім боргом необхідно розуміти сукупність державних заходів, що пов’язані з випуском та погашенням державних боргових зобов’язань, визначенням ставок процентів та виплатою доходу по державним цінним паперам, проведенням конверсій та консолідацій, встановленням ліміту боргу, підтриманням курсу державних зобов’язань, визначенням умов і випуску нових державних цінних паперів.

Емітенти облігацій (центральний уряд, уряд автономії та місцеві органи влади) в процесі управління державним внутрішнім боргом прагнуть підтримувати курс державних цінних паперів і отримувати фінансові ресурси в позичку під порівняно нижчі проценти.

Уряди всіх рівнів при управлінні боргом ставлять завдання досягнення оптимальної структури боргу з точки зору вартості та строків погашення облігаційних сертифікатів. Прагнуть дотримуватись “золотого правила” державних фінансів: збільшення довгострокових позик при скороченні питомої ваги короткострокових позик.

Обслуговування боргу – це комплекс заходів з погашення позик, виплати процентів за ними, уточнення і зміни умов погашення випущених позик. Обслуговуванням внутрішнього боргу займаються, звичайно, емісійні банки країн, які виступають фінансовими агентами казначейства або Міністерства фінансів.

Мінімізація поточної вартості обслуговування боргу передбачає, що дохідність якісно однорідних зобов’язань не повинна значно відрізнятись. Якщо якийсь цінний папір забезпечує відносну економію для бюджету, то потрібно розширювати його емісію, наприклад, шляхом дорозміщення і, навпаки, виключати із обігу невигідні випуски. Дане правило повинно розповсюджуватись як на внутрішні, так і на зовнішні облігації.

Окрім чисто фінансових цілей управління внутрішнім боргом має переслідувати також цілі забезпечення економічного зростання, стимулювання інвестиційного процесу, протидіяти втечі капіталів за кордон. Якщо внутрішній державний борг становить надто великий процент відносно ВВП, то цілком зрозумілий той значний негативний вплив цього боргу на динаміку економічного розвитку країни.

Управління державним боргом включає слідуючі заходи:

ефективне використання коштів запозичення;

пошук коштів для виплати боргу;

нейтралізація негативних наслідків державного боргу.

Методами управління державним боргом є конверсія, рефінансування або консолідація, уніфікація, обмін облігацій за регресивним співвідношенням, відстрочення погашення і анулювання позики.

Під конверсією розуміють зміну дохідності позики. З ціллю зниження витрат по управлінню державним боргом держава часто знижує розмір процентів, що виплачуються по позиках. Але не виключена також можливість підвищення дохідності державних цінних паперів для кредиторів. Така операція була проведена, наприклад, в 1990 році в колишньому СРСР, коли дохідність облігацій 3% виграшної позики була збільшена до 9%, а дохідність казначейських зобов’язань – з 5 до 10%. [30, c.152]

Існує декілька методів проведення конверсій, головними з яких є конверсії примусові, добровільні і факультативні. При примусовій конверсії кредитор зобов’язаний обміняти облігації старої позики на облігації нової з пониженою ставкою процентів. При добровільній конверсії кредитор має право погодитись на нові умови або одержати дану в борг державі суму, при факультативній – погодитись або відмовитись від зміни умов позики. Щоб зацікавити власників облігацій в конверсії, держава звичайно надає пільги по нових позиках: казначейство може обміняти облігації короткострокових і середньострокових позик, які підлягають оплаті, на облігації “до запитання” або на довгострокові. Держава також вправі випустити нову довгострокову позику на більш вигідних умовах і реалізувати її на грошовому ринку, направляючи виручені суми на викуп облігацій короткострокових позик. Конверсія державних позик здійснюється при надлишку позичкового капіталу. При конверсії знижується середня норма дохідності, в результаті чого курси облігацій підвищуються, що збільшує доходи власників облігацій.

Конверсії використовують в умовах державного боргу, який хронічно зростає, але вони недостатньо ефективні. Бюджетна економія від конверсії невелика: в зв’язку з новими дефіцитами вона, як правило, поглинається приростом державного боргу і значним збільшенням ставок процентів по позиках, які знову випускаються.

Одним з методів управління державним внутрішнім боргом в країнах з розвинутою ринковою економікою є рефінансування або як його ще називають консолідація державного боргу. [18, c.44] Здійснюючи рефінансування державного боргу, уряди переслідують мету скорочення короткострокового боргу й заміни певної його частини на довгостроковий борг. Перший спосіб рефінансування полягає в тому, що Міністерство фінансів здійснює обмін облігацій державної позики, строки яких пройшли (або облігацій, що погашаються за пред’явленням) на знову емітовані облігації довгострокові. Другий спосіб передбачає ситуацію, коли Міністерство фінансів здійснює аналогічний обмін чи заміну облігацій достроково. Третій спосіб рефінансування державного внутрішнього боргу передбачає ситуацію, коли Міністерство фінансів продає довгострокові облігації і на отриману суму випускає короткострокові.

Уніфікація державних позик, як правило, проводиться разом з консолідацією, але може бути проведена і без неї. Уніфікація позик – це об’єднання декількох позик в одну, коли облігації раніше випущених позик обмінюються на облігації нової позики. Такий захід передбачає зменшення кількості видів цінних паперів, що спрощує роботу і скорочує витрати держави по системі державного кредиту.

В виключних випадках уряд може провести обмін облігацій за регресивним співвідношенням, тобто коли декілька раніше випущених прирівнюється до однієї нової облігації. Наприклад, такий обмін було проведено в післявоєнний період з ціллю вилучення із обігу облігацій позик воєнного часу. Обмін облігацій по регресивному співвідношенню позбавляє державу від необхідності виплачувати проценти і погашення в повноцінних грошах по облігаціях, які продавались державою за обезцінену валюту воєнних років.

Відстрочення погашення позики або всіх раніше випущених позик проводиться, як правило, коли подальший активний розвиток операцій по випуску нових позик не має фінансової ефективності для держави. Це виникає тоді, коли держава вже випустила дуже багато позик і умови їх емісії не були достатньо вигідними для держави. В таких випадках більша частина надходжень від реалізації облігацій нових позик направляється на виплату процентів і погашення по раніше випущених позиках. Тому уряд об’являє про відстрочку погашення позик, яке відрізняється від консолідації тим, що при відстроченні не лише відсуваються строки погашення, але і припиняється виплата доходів. Під час консолідації позик власники облігацій продовжують одержувати по них свій дохід.

Під анулюванням державного боргу розуміють заходи, в результаті яких держава повністю відмовляється від зобов’язань по випущених позиках (внутрішніх, зовнішніх або по всьому державному боргу). Анулювання цінних паперів держави може проводитись по двох причинах. По-перше, анулювання державного боргу об’являється у випадку фінансової неспроможності держави, тобто її банкрутства. По-друге, анулювання заборгованості може бути наслідком приходу до влади нових політичних сил, які по певним причинам відмовляються визнати фінансові зобов’язання попередньої влади. Так, в січні 1918 року уряд РСФСР анулював всі дореволюційні і зовнішні позики. Відмова від боргів вважається нерозумним заходом, так як підриває репутацію держави. В майбутньому вона вже не зможе розраховувати на одержання кредитів.

В ряді країн до управління державним боргом відносяться і спроби обмежити його зростання шляхом встановлення ліміту (стелі). В США до першої світової війни конгрес приймав рішення про кожен додатковий випуск і розміщення облігацій позики. В 1917 році здійснено перехід до практики встановлення його стелі. [16, c.48]

Ліміт державного боргу підлягає вимушеному частому перегляду. Так, в 60- ті роки конгрес США приймав 13 актів про підняття цього ліміту, в 70 – ті роки – ще 18 актів. В 1980-1987 роках рішення про підвищення ліміту боргу приймались від 2 до 4 разів в рік. В ряді випадків казначейство США відкладало проведення аукціонів по розміщенню векселів і зупиняло їх продаж і інших облігацій до чергового підвищення ліміту боргу. [16, c.59]

В США набуває сили тенденція до посилення регулювання місцевого боргу. Так, ще в 1975 році під впливом негативних наслідків фінансової кризи м. Нью-Йорка на федеральному рівні було засноване Управління по відпрацюванню правил по операціях з муніципальними цінними паперами. На це відомство були покладені завдання регулювання ринку муніципальних облігацій, реєстрація усіх ділерів та брокерів, заснування системи кваліфікаційних екзаменів для професіоналів, що оперують на ринку місцевих цінних паперів.

В 1975 році було засноване в США Управління по відпрацюванню відповідних правил операцій з муніципальними цінними паперами. На це Управління було покладене завдання регулювання ринку муніципальних облігацій, реєстрування усіх ділерів та брокерів, встановлення порядку проведення кваліфікаційних екзаменів для усіх тих, хто причетний до здійснення операцій на ринку цінних паперів.

В інших країнах (Франція, Великобританія) обмежень на абсолютний розмір боргу нема, головним є показник приросту його за рік, тобто різниця між сумою випущених і погашених в даному році позик; при цьому вказаний приріст не може перевищувати об’єму передбачених в даному році асигнувань на капітальні вкладення в федеральному бюджеті і бюджеті земель.

В країнах з розвиненою ринковою економікою операції, що пов’язані з обслуговуванням державного боргу, а саме підготовку документів, необхідних для продажу нових випусків державних цінних паперів, вивчення кон’юнктури на ринку позичкових капіталів, розміщення позик серед кредиторів, виплату і нарахування процентів здійснюють спеціальні підрозділи міністерства фінансів (в США – спеціальні бюро державного боргу міністерства фінансів, в Англії – особливий відділ міністерства фінансів і т. д.)

Федеральна резервна Система (ФРС) виступає як фінансовий агент та депозитарій для Міністерства фінансів США і виконує в такий спосіб всі поточні операції, що пов’язані з функціонуванням боргу.

Питання регулювання і відповідно управління державним боргом з боку ФРС розглядаються під кутом зору власного становища центрального банку на фінансовому ринку. За визначенням теоретиків та практиків ФРС, управління трильйонним державним боргом, який до того ж ще й постійно зростає, завдання досить складне. Якщо взяти до уваги процентне співвідношення державного боргу США відносно ВВП, то стане зрозумілим який суттєвий вплив справляє державний кредит і державний борг зокрема на економіку країни. Якщо мова йде про США, які є своєрідним локомотивом світової економіки, то стає очевидним вплив державного боргу цієї країни – а це близько 5 трильйонів доларів – на все світове господарство. [23, c.35]

В країнах з розвинутою економікою державні позики розміщуються урядом на ринку позичкового капіталу двома способами: в порядку підписки або при допомозі банків. Перший спосіб мало розповсюджений: підписка розтягується на довгий час, її сума невідома, виникають додаткові затрати на утримання апарату службовців. Тому облігації, призначені для реалізації основної суми позики, звичайно розміщуються через банки, а для мобілізації заощаджень населення – через ощадні каси (банки) і податкові управління. Наприклад, в Великобританії місцеві ощадні банки і ощадні каси при поштових відділеннях реалізують ощадні бони і ощадні сертифікати. В США операції по розміщенню державних позик безпосередньо входять в компетенцію федеральних резервних банків. Значна частина облігацій закуповується і комерційними банками як для власного портфеля так і для перепродажу.

Останнім часом при розміщенні державних облігацій в країнах з розвинутими ринковими відносинами використовуються аукціони. Так, ріст державного боргу і вимоги еластичності на ринку державних облігацій в США привели до відмови від попередньої політики і в 1971 році була введена аукціонна форма первинного розміщення облігацій по купонних серіях.

Важливу роль в управлінні державним боргом відіграє вторинний ринок державних облігацій, де обертаються цінні папери попередніх випусків. Ці операції виконують ділери, в число яких входять і банки.

В управлінні державним внутрішнім боргом велику роль відіграє організація та система обліку державних облігацій. Для цього використовуються комп’ютеризовані системи рахунків для індивідуальних осіб та недепозитних інститутів. Обидві системи мають служити меті вдосконалення бухгалтерської банківської технології.

Клієнти комерційних банків та інших депозитних установ відкривають свої комп’ютеризовані рахунки по угодах з цінними паперами, комерційні банки й депозитні установи, в свою чергу, відкривають такі ж рахунки в центральному банку. Через систему комп’ютерних рахунків здійснюється переказ коштів по угодах купівлі-продажу, погашень сум та виплата процентів та доходів по облігаціях. Функціонування системи комп’ютерних рахунків комерційних банків довело високу надійність цих рахунків.

В такий спосіб державні облігації як фізичний різновид цінних паперів замінюються системою комп’ютеризованих рахунків. До речі, українські державні цінні папери також до останнього часу заносилися на комп’ютеризовані рахунки. Така форма обліку й управління державним боргом в Україні відповідає, звичайно, світовій практиці, оскільки підвищує ефективність та ліквідність ринку державних цінних паперів. Проте, якщо мова йде про державні облігації, розраховані не на інституційних інвесторів, у всякому разі в Україні; така форма обліку не звична, а отже мало придатна.

Важливою є сфера управління державним боргом, зв’язана з визначенням умов і випуском нових позик. При визначенні умов емісії позик, головними з яких є рівень дохідності цінних паперів для кредиторів, строк дії позик, спосіб виплати доходів, держава повинна керуватись не лише інтересами досягнення максимальної фінансової ефективності позик, але і враховувати реальну кон’юнктуру на фінансовому ринку. Успіх нових позик може бути забезпечений лише в тому випадку, якщо правильно врахований реальний стан в економіці, стан грошового обороту, рівень дохідності і термін діючих позик, пільги, які надаються кредиторам і багато інших факторів. Операції по управлінню державним боргом в ряді країн з розвинутими ринковими відносинами тісно пов’язані з касовим виконанням бюджету і виконуються звичайно емісійними банками. Ці банки беруть участь в випуску позик, виплаті процентів по них (оплачують облігації, які виграли по виграшних позиках і проценти по процентних позиках), а також проводять оплату облігацій, які підлягають викупу. Часто суми виплачуюємих процентів по державному боргу перевищують суми його чистого приросту.

Управління внутрішнім державним боргом в країнах з розвинутим ринком тісно пов’язане з операціями центральних банків по проведенню відповідної монетарної політики. Як відомо, інструментами та засобами здійснення грошової політики в цих країнах є, так звані, обов’язкові резервні виплати, маніпулювання центральним банком дисконтною ставкою та операції центрального банку на відкритому ринку.

Перший інструмент – резервні вимоги передбачає, як пише американський економіст П. Самуельсон, “резерви, що встановлені законом на рахунку в своєму окружному федеральному резервному банку”.

“Резерви, передбачені законом” (П.Самуельсон) є досить сильним інструментом грошової політики, який використовується для зміни темпів економічного зростання. Через механізм підвищення або зниження норми резервних вимог центральний банк контролює діяльність банків. Торкаючись своєї країни П. Самуельсон стверджує, що передбачені законом резервні вимоги “Становлять важливу частину того механізму, за допомогою якого Федеральна резервна рада контролює банківські гроші.”

Наступний інструмент грошової політики – дисконтна ставка. Підвищення або зниження її центральним банком по короткострокових позичках справляє вплив на рух міжнародних потоків капіталу, а отже на платіжний баланс і курс національної валюти. Дисконтна ставка не такий сильнодіючий засіб як “резервні вимоги” для здійснення впливу на економічну кон’юнктуру.

Операції з державними цінними паперами на відкритому ринку – третій інструмент грошової політики, найбільш гнучкий, придатний для “тонкої наладки” ринкової кон’юнктури засіб. За допомогою операцій на відкритому ринку можна порівняно в короткий відрізок часу досягти значних змін в динаміці економічного зростання без певних руйнівних наслідків, як це могло б мати місце за умов підвищення чи зниження процента по строкових депозитах (депозитах до запитання), а ще більше за умов змін норми резервних вимог.

Хоча в цілому метою грошової політики, а отже застосування фінансових інструментів її здійснення є регулювання грошей, що знаходяться в обігу, динаміки цін, вона одночасно органічно пов’язана з управлінням внутрішнім державним боргом. При проведенні грошової політики відбувається поєднання управління державним боргом та відповідальності за стан грошового обігу. Управління державним боргом повинне, в свою чергу, задовольняти вимоги регулювання грошового обігу.

В Україні лише відпрацьовується механізм управління державним внутрішнім боргом, при цьому становлення цього механізму та відпрацювання інструментів регулювання боргу відбувається паралельно з формуванням ринкової фінансової інфраструктури.

Управління державним внутрішнім боргом в Україні здійснює Міністерство фінансів у порядку, погодженому з Національним банком. Національний банк України, як безпосередній учасник ринку державних цінних паперів виконує обов’язки: генерального агента Міністерства фінансів України з обслуговування розміщення ОВДП та проведення платежів за ними; контролюючого органу; депозитарію за облігаціями внутрішньої державної позики, що випущені у вигляді записів на рахунках у системі електоронного обігу цінних паперів; ділера на вторинному ринку.

Національний банк України виконує на підставі договору з Міністерством фінансів також функції генерального агента з обслуговування випуску ОВДП та проведення платежів за ними. НБУ також організовує продаж ОВДП на первинному ринку, який може проводитись у формах аукціону з оголошенням та без оголошення обсягу ОВДП, що виставлені на продаж, а також продажу з оголошенням та без оголошення обсягу реалізації облігацій за фіксованими цінами, які встановилися на попередньому аукціоні. Проведення аукціонів без попереднього оголошення обсягів емісії ОВДП не дає змоги інвесторам визначити стратегію і структуру вкладення коштів і сприяє непрозорості ринку.

Покупцями державних зобов’язань на торгах, які проводяться Національним банком України є комерційні банки, їх філії та небанківські фінансові установи.

В Україні система оформлення та розміщення випуску ОВДП слідуюча.

Емітує облігації внутрішньої державної позики Міністерство фінансів України. Гарантом своєчасності погашення державних облігацій від імені Кабінету Міністрів України також виступає Міністерство фінансів. Генеральним агентом по розміщенню та обліку прав власності на облігації є Національний банк України. У ньому зберігається глобальний сертифікат на весь випуск, ним же через комерційні банки здійснюється обслуговування випуску. Емісія визнається здійсненою вже при 20% розміщення. Причому НБУ може, за спеціальною домовленістю з Міністерством фінансів України, скупити ту частину випуску, яка залишилася для подальшого перепродажу.

Загальний обсяг випуску державних цінних паперів регулює Верховна Рада України, характер і умови випуску визначаються Кабінетом Міністрів України за погодженням із НБУ.

На даний час ринок державних цінних паперів в Україні має недостатню інформаційну забезпеченість, недостатньо висвітлюється інформація про кількість і склад учасників ринку, про результати угод вторинного ринку. Непрозорість ринку державних цінних паперів перешкоджає його повноцінному функціонуванню.

Виділяють наступні організаційні етапи проведення торгів ОВДП: підготовчий; формування та розповсюдження інформаційного повідомлення щодо проведення торгів; здійснення торгів; проведення платежів за результатами розміщення ОВДП. Міністерство фінансів України за погодженням із Національним банком приймає рішення про час, місце і форму проведення торгів, обсяг та умови розміщення ОВДП, що пропонуються на продаж у межах загальної суми емісії, визначеної Кабінетом Міністрів України. До початку проведення торгів Міністерство фінансів надає Національному банку погоджене з ним повідомлення про їх проведення. Механізм проведення торгів державними борговими зобов’язаннями грунтується на чіткому розподілі повноважень між Міністерством фінансів України та його генеральним агентом Національним банком України. Міністерство фінансів України встановлює цінові умови придбання державних боргових зобов’язань, а НБУ організовує торги ОВДП і здійснює грошові розрахунки за їх результатами.

Згідно Закону України “Про Національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні” обслуговування обігу державних цінних паперів, в тому числі депозитарну діяльність щодо цих паперів здійснює Національний банк України. На спеціальних рахунках депозитарного обліку у депозитарії НБУ ведеться облік прав власності на ОВДП окремо щодо кожного учасника в розрізі державних боргових зобов’язань, що перебувають у власності Національного банку та власності клієнтів. Депозитарій НБУ обслуговує розміщення, укладання угод купівлі-продажу на вторинному ринку, сплати процентів та погашення ОВДП у системі електронного обігу цінних паперів. Депозитарій НБУ виконує функції: ведення рахунків депозитарного обліку депонентів, при розміщенні й обігу ОВДП на біржовому та позабіржовому ринку; відповідального зберігання ОВДП; проведення розрахунків з урахуванням вимог поставки цінних паперів проти платежу між депонентами – учасниками угод з ОВДП; організації грошового клірингу та перерахування належних коштів на відповідні рахунки учасників ринку ОВДП при здійсненні розрахунків за результатами торгів, а також оплаті доходу та погашення облігацій. Облігації внутрішньої позики, що перебувають у власності юридичних і фізичних осіб можуть бути предметом купівлі-продажу на біржовому та позабіржовому ринках.

Здійснення НБУ функцій платіжного агента Міністерства фінансів у процесі погашення ОВДП і сплати доходу за ними пов’язані із функціонуванням депозитарію. Кошти за ОВДП перераховуються депонентам, що зареєстровані у депозитарії Національного банку України.

Управління державним внутрішнім боргом безпосередньо пов’язане із управлінням грошово-кредитною сферою. До статутної діяльності НБУ належить виконання функцій ділера на вторинному ринку ОВДП. Ці функції пов’язані із регулюванням обсягів грошової маси, що знаходиться в обігу. Такий вплив на обсяги грошової маси здійснюється шляхом укладання угод купівлі-продажу державних зобов’язань на біржовому та позабіржовому ринках.

З липня 1997 року було законодавчо регламентовано діяльність нерезидентів на ринку державних цінних паперів України. Операції з облігаціями проводять на договірній основі з нерезидентами лише уповноважені банки-резиденти, які уклали відповідні договори з НБУ. Таким чином на підставі угоди з уповноваженими банками Національний банк може обмежувати обсяги придбання нерезидентами ОВДП.

На початок 1998 року на користь нерезидентів було виплачено 2,9 млрд. гривень у рахунок погашення та обслуговування ОВДП, в той час як вкладення їх за рік становили 0,6 млрд. гривень. Таким чином, 2,3 млрд. гривень було проконвертовано і репатрійовано за кордон.

Стрімке зростання обсягів боргових зобов’язань уряду у 1996-1997 роках при збереженні високого рівня державних витрат та спаду виробництва знижували довіру до уряду з боку кредиторів, а отже призводили до зменшення терміну залучення коштів і зростання процентних ставок та вартості обслуговування боргу. Основні показники функціонування ринку облігації внутрішньої державної позики у 1995-1998 роках наведені в таблиці 2.7.

Виплата боргу та процентів за облігаціями внутрішньої державної позики постійно зростає, в 1996 році вона склала 15% усіх доходів державного бюджету, а в 1997 році вже 23,7% доходів бюджету та 57,8% від загальної суми залучених коштів із ринку ОВДП. В 1997 році витрати на виплату заборгованості становили більше половини залучених коштів. Особливої гостроти проблема обслуговування боргу набула в 1998 році. Видатки по виплаті боргу та процентів за ОВДП у 1998 році склали 55,5% доходів державного бюджету, та 121,4% до залучених коштів, тобто виплати заборгованості перевищили надходження на 1,555 млрд.гривень. [25, c.23]

Таблиця 2.7

Ринок облігацій внутрішньої державної позики України в 1995-1998 роках

Залучені кошти (млн.грн.)

Ефективна річна ставка доходу (%)

Виплата боргу та процентів (млн.грн)

Залишки заборгованості (млн.грн)
1995 Q1

0,3

244,9

—

0
1995 Q2

5,0

101,1

62

7
1995 Q3

11,7

85,0

11

21
1995 Q4

13,5

142,0

117

26
1996 Q1

35,4

148,6

242

48
1996 Q2

529,4

125,4

401

741
1996 Q3

881,6

69,1

623

1408
1996 Q4

1141,4

64,7

604

2219
1997 Q1

1946,8

42,9

798

3883
1997 Q2

2414,0

25,4

1447

5485
1997 Q3

2318,3

25,7

1169

7195
1997 Q4

1259,8

40,6

1174

7628
1998 Q1

2137

51,1

2469

8416
1998 Q2

2268,0

65,7

2670

9039
1998 Q3

2821,3

61,8

2325

11189
1998 Q4

48,8

41,8

1366

12630

На кінець 1998 року заборгованість уряду за ОВДП склала 12,63 млрд.гривень. Чисті витрати бюджету від побудови піраміди ОВДП за всі роки її існування складають 7,64 млрд.гривень [36, с.21].

Брак попиту на державні цінні папери при наявності значних зобов’язань з погашення їх змусив уряд застосувати конверсію ОВДП. В другому півріччі 1998 року проводилась конверсія існуючого портфеля облігацій з метою продовження терміну їх обігу на період від двох до п’яти з половиною років із застосування різних механізмів конверсії для трьох категорій отримувачів облігацій: для резидентів, для нерезидентів та Національного банку України.

В ході першого етапу конверсії, яка відбулася в період з 27 по 31 серпня 1998 року, було замінено облігацій на загальну суму 803 млн.гривень. Наступним кроком щодо конверсії стала заміна облігацій, які належали нерезидентам, в ході якої було замінено короткострокових зобов’язань на суму 1,1 млрд.гривень.

Проведена конверсія дала можливість через заміну облігацій внутрішньої державної позики продовжити строк повернення залучених коштів, а також зменшити виплати по облігаціях в 1998 році на загальну суму 1,2 млрд.гривень і в 1999 році на 659 млн.гривень Завершення процедур конверсії ОВДП дозволило знизити навантаження з обслуговування і погашення державного боргу.

У конверсії для резидентів України взяли участь 16 комерційних банків, які конвертували ОВДП на 35% від всієї суми облігацій, якими володіли українські банки. Процес конверсії ОВДП що перебувають у власності НБУ не завершено. Пропозицію Міністерства фінансів щодо конвертації портфеля НБУ на 5–100 років Національним банком було відхилено, він запропонував випустити нові цінні папери з більш привабливою дохідністю та строковістю, що влаштовувала б комерційні банки.

За результатами конверсії для нерезидентів було замінено ОВДП на суму 1,07 млрд.гривень. ОВДП, що належать нерезидентам було конвертовано у 2-річні єврооблігації з гарантованою валютною дохідністю 22% річних. Вважаємо, що нерезидентам за конверсійними облігаціями було запропоновано занадто вигідні умови, конвертувати ОВДП варто було на тих умовах, на яких вони купувалися, забезпечивши їм дохідність у гривнях, без гарантій валютної дохідності та конвертації в єврооблігації.

Проведена реструктуризація підірвала довіру кредиторів до держави та засвідчила неспроможність уряду виконувати свої зобов’язання. В Україні не створено економічних передумов для погашення дедалі зростаючих державних боргів.

Основними обставинами цього були недоліки в управлінні та обслуговуванні державним внутрішнім боргом. Їх умовно можна поділити на проблеми стратегічного управління та безпосереднього обслуговування боргу. До проблем стратегічного управління слід віднести: необгрунтоване зростання внутрішньої короткотермінової заборгованості та видатків на обслуговування боргу; за рахунок залучених коштів фінансувалися неефективні поточні видатки бюджету, що призвело до створення “фінансової піраміди” на ринку державних зобов’язань. До проблеми безпосереднього обслуговування боргу можна віднести непрозорість ринку та встановлення цін на аукціонах без врахування реального попиту та пропозиції.

Недовіра до кредитоспроможності уряду посилюється цілим рядом додаткових обставин:

уряд, який відмовився платити за своїми зобов’язаннями, не зазнав ніякого покарання (крім недовіри інвесторів, яку можна вважати своєрідним покаранням), жодного урядовця не було відправлено у відставку. Таким чином створено прецедент для аналогічної поведінки у майбутньому;

незважаючи на неодноразові завіряння, уряд не в змозі не лише погасити, а навіть зупинити зростання заборгованості із соціальних виплат населенню. Це викликає недовіру до кредитоспроможності уряду з боку його потенційних кредиторів.

Конверсія ОВДП, яка була проведена урядом у вересні-жовтні 1998 року, незважаючи на непривабливі умови обміну для вітчизняних інвесторів, на нашу думку, це реальний шлях виходу із ситуації, що склалася на ринку державних цінних паперів.

Витрати на обслуговування внутрішнього державного боргу в Україні невпинно збільшуються, тому найбільші зусилля потрібно зосередити саме в напрямі здешевлення вартості запозичень. За останні роки значні зміни відбулись в структурі самих витрат по обслуговуванню і погашенню державного боргу по видах запозичень, частка витрат по обслуговуванню облігацій внутрішньої державної позики почала різко збільшуватись в структурі витрат, починаючи з 1997 року.

Світовий досвід свідчить, що причинами росту вартості обслуговування можуть бути:

а) високий рівень боргу по відношенню до об’єму заощаджень, що призводить до необхідності підвищення процентних ставок для залучення коштів в державні цінні папери;

б) втрата довіри до уряду (по самих різноманітних причинах: відсутності стабільної політики і твердої влади, незадовільна оцінка структури бюджетних витрат, невиконання зобов’язань по обслуговуванню боргу);

в) можливість вивозу капіталу в країни з більш високими ставками процентів;

г) інвестиційний бум, викликаний різким злетом економіки.

Перша і друга причина зростання обслуговування державного боргу із перелічених вище в сучасних умовах в Україні хоч і впливає на рівень проценту, але не самим суттєвим чином, третя і четверта – практично не виявляє ніякого впливу.

Враховуючи свій і міжнародний досвід обслуговування державного внутрішнього боргу, вважаємо за доцільне запропонувати такі заходи для врегулювання проблеми на українському ринку ОВДП:

Потрібно розробити нормативно-законодавчі акти з питань регулювання ринку внутрішніх запозичень держави, де встановити нормативні співвідношення між обсягами емісії державних позик, їх дохідністю та величиною ВВП. Наприклад, Польща має законодавчі обмеження державних запозичень, що не перевищує 30% ВВП.

Поряд зі скороченням обсягів державних запозичень потрібно диференціювати ринок ОВДП за типами боргових фінансових інструментів і умовами їх обігу та реструктуризації: при емісії нових облігацій доцільно передбачити збільшення строку позичкового боргу, перевагу віддавати довгостроковим облігаціям. Це значно розширило б операційний діапазон на ринку ОВДП.

Необхідно зменшити вартість позичкових коштів і відповідно вартість обслуговування державного боргу. Дохідність державних цінних паперів не повинна бути вищою за дохідність інших фінансових інструментів, депозитних ставок банків.

Випуск державних позик повинен бути зумовлений не лише покриттям поточного дефіциту бюджету, а й інвестиційними потребами. Держава повинна фінансувати продуктивні інвестиції. За рахунок коштів, залучених на ринку державних облігацій, в першу чергу слід фінансувати галузі, розвиток яких сприятиме швидкому збільшенню виробничого та експортного потенціалу економіки України і зростанню ВВП. Від цього виграє як економіка, так і держава, адже залучені кошти з процентами можна повернути за рахунок прибутку, а не за рахунок нових позик чи податкових надходжень.

Першочерговим завданням політики управління державним внутрішнім боргом є забезпечення принципу ефективного використання залучених коштів. Адже борги держави виправдані лише у випадках, якщо здійснювані за їх рахунок витрати сприяють збільшенню майбутніх бюджетних доходів, або скороченню майбутніх витрат. До них відносяться інвестиції та витрати на проведення структурних реформ.

Треба зазначити, що відповідно до зростання ринку державних цінних паперів, збільшується і його вплив на фінансовий сектор країни, курс національної грошової одиниці, напрямки використання та обсяги потоків грошових ресурсів, а також можливості їх залучення до фінансування розвитку вітчизняного виробництва. Все це потребує виключної уваги з боку держави до процесів, що відбуваються на ринку державних цінних паперів.

Можливість залучення коштів на тривалі строки виникає лише на такому етапі розвитку, коли стабільність економічної ситуації і економічної політики є незмінним законом. Тому найбільш реальним строком для розміщення цінних паперів в Україні на сучасному етапі є 2-3 роки.

Немаловажне значення мають і умови запозичення. В багатьох країнах широко використовуються цінні папери з фіксованим купонним доходом, які повністю погашаються на встановлену дату, цінні папери з плаваючим купоном, з індексованим доходом. Великим недоліком українського ринку державних цінних паперів є те, що всі найбільш популярні інструменти ринку прив’язані по дохідності в кінцевому рахунку до одного параметру – дохідності ОВДП. Це не дозволяє суб’єктам ринку застрахувати себе від різких коливань факторів, які впливають на дохідність цінних паперів, а також призводить до подорожчання обслуговування державного боргу, обмежуючи можливості держави по маневруванню інструментами ринку через зміни їх об’ємів і ставок. Тому існує, на наш погляд, необхідність випуску в обіг середньострокових цінних паперів з більш низьким, але фіксованим доходом.

Для підвищення ефективності управління державним боргом необхідно забезпечити чітку координацію дій Національного банку України і Міністерства фінансів України. Грошово-кредитна, інвестиційна і фіскальна політика повинні розроблятись і реалізовуватись синхронно і координовано. В першу чергу це стосується управління державним боргом.

Розділ 3. ЗОВНІШНІ ЗАПОЗИЧЕННЯ В СИСТЕМІ ЕКОНОМІЧНОГО РОЗВИТКУ ТА БЕЗПЕКИ УКРАЇНИ

3.1. Динаміка формування зовнішньої заборгованості України

Інтенсивне залучення іноземних кредитів під гарантії уряду у різноманітних формах і на різних умовах закономірно веде до утворення зовнішнього державного боргу.

Аналізуючи проблему зовнішнього боргу України, доцільно зупинитися на наступних аспектах проблеми: а) причини, що викликають зростання державного боргу країни; б) розміри зовнішнього державного боргу та його динаміка; в) можливі соціально-економічні наслідки, до яких призведе зростання зовнішнього державного боргу в Україні; г) заходи, що їх було б доцільно вжити для того, щоб загальмувати зростання зовнішнього державного боргу в Україні, а ще краще – припинити його зростання.

Варто зауважити, що в даній роботі буде робитися аналіз структури й динаміки переважно тієї частини зовнішнього боргу України, яка створилася внаслідок розвитку співробітництва уряду з міжнародними фінансовими організаціями та приватними кредиторами, що здійснюють кредитні операції під гарантії уряду.

Характер фінансової допомоги міжнародних фінансових організацій (МФО) і зокрема Міжнародного валютного фонду визначається загальною стратегією діяльності цих організацій, суть якої полягає в формуванні і зміцненні засад ринкової економіки та її домінанти – інституту приватної власності.

У 2000 році зовнішній державний борг України становив 10,2 млрд. дол. США. В структурі зовнішнього боргу борг міжнародним фінансовим організаціям склав 44,4%, борг іноземним країнам, в тому числі за позиками, наданими під гарантії уряду, – 31,3%, заборгованість за позиками, наданими іноземними комерційними банками – 1,5%, заборгованість по облігаціям державної зовнішньої позики – 22,8 %.

Проводячи аналіз структури зовнішнього боргу, потрібно відмітити, що кредити змінилися у бік західних кредиторів (див. Табл. 3.1).

Так, якщо на 1.01.1994 року заборгованість країнам СНД складала 75,4% усього зовнішнього боргу, то вже на початок 1997 року – 34,9; 1998 року – 27,2 і на початок 1999 року – 20,5%. Це дає підстави зробити висновок про позитивні тенденції зменшення росту боргу, зокрема за поставки енергоносіїв з Росії і Тукменістану. Зовнішній державний борг зростає в основному за рахунок кредитів, які надають міжнародні фінансові організації. Так, в структурі зовнішнього боргу на початок вересня 2000 року 20,2 % займає борг Міжнародному валютному фонду (МВФ), 20,1 % – Світовому банку (СБ), 3,0% – Європейському співтовариству (ЄС), 1,1% – Європейському банку реконструкції та розвитку (ЄБРР).

Таблиця 3.1

Динаміка та структура зовнішнього державного боргу України

у 1993-2000 рр.

(млрд. дол. США)

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000
Зовнішній борг – всього

0,396

3,624

4,828

8,217

8,839

9,555

11,47

10,158
1. Заборгованість за позиками, наданими міжнародними організаціями економічного розвитку

0,000

0,000

0,477

2,211

3,444

4,022

4,806

4,508
Світовий банк

0,000

0,000

0,101

0,503

0,905

1,212

1,586

2,040
Європейське Співтовариство

0,000

0,000

0,000

0,110

0,241

0,352

0,333

0,306
Європейський банк реконструкції та розвитку

0,000

0,000

0,005

0,033

0,035

0,066

0,097

0,114
Міжнародний валютний фонд

0,000

0,000

0,371

1,565

2,263

2,392

2,790

2,048
2. Заборгованість за позиками, наданими іноземними державами, в тому числі за позиками, наданими під гарантії Кабінету Міністрів України

0,396

3,624

4,351

4,806

4,275

3,854

3,744

3,183
Росія

0,000

2,704

2,704

3,060

2,381

2,001

1,896

1,974
Туркменистан

0,000

0,000

0,713

0,708

0,704

0,599

0,458

0,282
Молдова

0,000

0,028

0,028

0,019

0,000

0,000

0,000

0,000
Казахстан

0,000

0,001

0,000

0,000

0,000

0,000

0,000

0,000
Японія

0,000

0,000

0,000

0,000

0,182

0,150

0,144

0,179
Кредитні лінії

0,396

0,891

0,906

0,745

0,860

1,013

1,046

0,748
Інші кредити

0,000

0,000

0,000

0,274

0,148

0,091

0,200

0,000
3. Заборгованість за позиками, наданими іноземними комерційними банками

0,000

0,000

0,000

0,000

0,000

0,559

1,767

0,149
Фідуціарні позики

0,000

0,000

0,000

0,000

0,000

0,559

1,767

0,149
4. Зовнішня заборгованість, не віднесена до інших категорій

0,000

0,000

0,000

1,200

1,120

1,120

1,155

2,318
Облігації державної зовнішньої позики 1995 року (РАТ “Газпром”)

0,000

0,000

0,000

1,200

1,120

1,120

1,155

0,179

Джерело: За даними Міністерства фінансів України

З початку 1998 року державний зовнішній борг збільшився на 1,9 млрд. доларів, за рахунок залучення позик для фінансування дефіциту державного бюджету із зовнішніх джерел та за рахунок надання гарантій за експортними кредитними лініями.

За характером утворення та управління державний зовнішній борг України можна розділити на три етапи. Перший етап охоплює період 1992 – 1994 років. В 1992 році на підставі постанови Президії Верховної Ради України від 15 липня уряд почав залучати кредити під державні гарантії. За цей час під державні гарантії було залучено близько одного мільярда доларів, з яких лише 104,9 млн. було погашено в першому періоді. На протязі 1993 року державний зовнішній борг становив 3,624 млрд. доларів США, в тому числі борг зріс на 2,7 млрд. доларів – за рахунок врегулювання заборгованості перед Російською Федерацією.

Другий етап розпочався з кінця 1994 року і тривав по 1996 рік. У 1995 році відбулося значне зростання державного зовнішнього боргу порівняно з 1994 роком на 70%, з яких 46 % пов’язано з початком освоєння ресурсів міжнародних фінансових організацій, а 24% припадає на зростання боргу перед країнами СНД.

З метою врегулювання прострочених боргових зобов’язань України перед Російською Федерацією 20 березня 1995 року було укладено Міжурядову угоду про реструктуризацію заборгованості України за державними кредитами, наданими Росією в 1993 році. Згідно з цією угодою було реструктуризовано платежів на загальну суму 1,130 млрд. доларів, протягом 1995 – 1996 років відбувалася сплата лише процентів за кредит. Термін погашення цього кредиту починався з 1997 року. Планові платежі по погашенню основного боргу становили 68 млн.доларів у 1997 році та згідно існуючих оцінок 106,8 млн. доларів щорічно, починаючи з 1998 до 2007 року. Зазначені заходи дозволили поліпшити структуру заборгованості за кредитами, одержаними від Російської Федерації за рахунок пролонгації строків їх повернення і встановлення більш тривалого пільгового періоду.

Протягом другого етапу під державні гарантії було залучено іноземних кредитів в Україну на суму близько 950 млн. доларів.

Третій етап розвитку державного зовнішнього боргу розпочався в 1997 році і продовжується по даний час. Відповідно до Закону України про державний бюджет на 1997 рік за рахунок надходжень з зовнішніх джерел дефіцит державного бюджету в 1997 році мав бути профінансований на суму 1,260 млрд. доларів. Залучення коштів з боку міжнародних фінансових організацій для фінансування дефіциту бюджету склало лише 311 млн. доларів, або 24,7% від запланованих у державному бюджеті надходжень.

Незадовільні темпи структурних зрушень в економіці, зокрема щодо скорочення дефіциту державного бюджету та вплив світової фінансової кризи негативно відобразилися на можливих обсягах та цілі запозичення коштів із зовнішніх джерел. Таке недонадходження коштів із зовнішніх джерел було частково компенсовано додатковим залученням коштів шляхом продажу на внутрішньому ринку облігацій внутрішньої державної позики. [35, c.44]

Залучення іноземних кредитів може мати різні джерела їх отримання:

МФО в їх основних трьох різновидах — МВФ, СБ, ЄБРР;

різні іноземні країни-позичальники капіталів та ЄС;

альтернативність країн-постачальників енергоносіїв тощо.

Так як в структурі державного зовнішнього боргу України заборгованість міжнародним фінансовим організаціям займає більше 41%, вважаємо за доцільне більш детально розглянути діяльність саме цих організацій.

Світовий банк і його споріднена установа – Міжнародний валютний фонд – були засновані в 1945 році, як частина нової структури в системі організації міжнародного співробітництва.

Ціль Світового банку полягає в сприянні економічному розвиткові, що буде на користь біднішим верствам населення в країнах, що розвиваються. Світовий банк надає позики країнам, що розвиваються з метою допомогти знизити рівень бідності і фінансування інвестицій, які сприятимуть економічному росту. Інвестиції спрямовуються як на будівництво шляхо-сполучень, електростанцій, шкіл, зрошувальних систем, так і на такі види діяльності, як сприяння розвитку сільськогосподарських структур, перекваліфікація вчителів та інші. Деякі позики Світового банку фінансують видатки, які сприяють підсиленню стабільності, ефективності і ринкової орієнтації економіки країни. Світовий Банк забезпечує також “технічну допомогу” або експертну пораду, що допомагає урядам країн підвищити ефективність специфічних секторів їх економік відповідно до цілей національного розвитку.

Міжнародний валютний фонд створено спільно з Світовим банком як агенцію Організації Обўєднаних Націй. Прямо МВФ не підпорядковується ООН, це незалежна, організація, яка входить до загальної системи ООН.

Управління МВФ здійснюють 24 директори, кожний із яких представляє певну групу країн. Деякі директори представляють одну окрему державу. Як правило, свого прямого представника мають найбільш вагомі індустріальні країни – США, Японія, Великобританія. Але більшість країн світу розподілені за територіальними об’єднаннями. Найчастіше до складу такої групи входять 5-6 країн, інколи – 10. Україна включена в об’єднання, до складу якого входять Білорусь, Вірменія, Голландія, Грузія, Ізраїль та Молдова.

Репрезентує інтереси цієї групи країн і координує їхню діяльність у структурі МВФ директор – представник Голландії.

Мета створення МВФ відрізнялась від мети, за ради якої створювався Світовий банк. Світовий банк мав займатись вирішенням проблем розвитку економіки країн світу шляхом розробки проектів, шляхом, так би мовити, фізичних інвестицій, які допомагали б розвитку країн-членів Банку. Метою ж заснування МВФ було створення та підтримка стабільної міжнародної фінансової системи, в рамках якої могла б процвітати міжнародна торгівля. Тобто головні завдання Фонду – це підтримка фінансової стабільності і свободи міжнародних платежів. Тому одним із основних зобов’язань, які бере на себе країна, вступаючи до Міжнародного валютного фонду, є створення можливостей вільного переказу коштів за поточними платежами, щоб не було будь-яких фінансових обмежень на експорт і імпорт товарів.

З часом функції Фонду зазнали певної еволюції. Діяльність фонду переключилась більшою мірою на роботу з конкретними країнами, на підтримку економічної стабільності кожної з країн з урахуванням місцевих особливостей. Тому сьогодні МВФ у взаємовідносинах з країнами-членами звертає увагу насамперед на фінансову стабільність відповідної країни. Це означає, що сьогодні МВФ не намагається жорстко координувати економічну політику країн-членів. Досягнення фінансової стабільності кожною країною призведе до фінансової стабільності у світовій системі.

МВФ від фінансування всіх країн-членів зараз переключився на підтримку країн, що розвиваються, тобто тих країн, які не мають доступу до приватних фінансових ринків. Відбулась переорієнтація МВФ від статусу, би мовити, міжнародного банкіра до організації, що сприяє економічному розвитку країн, які самі не в змозі вийти на фінансові ринки і потребують офіційної підтримки Фонду.

У рамках такої еволюції можна зрозуміти роботу МВФ і з Україною. Тут працюють обидва елементи. По-перше, Україна як держава на сьогодні не має реального доступу на міжнародні фінансові ринки. Зовнішнє фінансування Україна може отримати тільки з офіційних джерел. А головне офіційне джерело – це МВФ. І навіть те можливе однобічне фінансування від таких країн як США, Японія, як правило, пов’язано з домовленостями з Фондом.

По-друге, політика Фонду, яка проводиться в Україні і пов’язана з грошовою підтримкою, спрямована на стабілізацію в Україні. Тобто не на спроби якось звести обмінний курс українського балансу або ввести цей курс у певну обмінну систему, а – на досягнення фінансової стабілізації в Україні.

Європейський банк реконструкції та розвитку засновано в 1991 році. Мета діяльності банку – фінансове сприяння переходу країн Центральної і Східної Європи, включаючи країни колишнього Радянського Союзу, до ринково орієнтованої економіки та демократичних принципів врядування. До акціонерів Банку входять 59 країн-учасників Європи та Америки, Європейська Спільнота, Європейський Інвестиційний Банк, а також країни операцій ЄБРР. Основний капітал Євробанку складає 10 млрд. ЄВРО. Найбільший акціонер ЄБРР – США, частка якого становить 1 млрд.ЕКЮ. Внесок України як акціонера дорівнює 80 млн. ЄВРО. [30 , c.47 ]

Основні функції ЄБРР – сприяння переходу до ринкової економіки через фінансування життєздатних проектів у державному та приватному секторах економіки, а також сприяння в здійсненні державних програм структурної перебудови та приватизації.

Банк відіграє роль каталізатора економічних змін, сприяє залученню іноземних та місцевих інвестицій, а також допомагає іншим установам державного та приватного секторів. ЄБРР є унікальним поєднанням комерційного банку та інвестиційного банку розвитку. За Статутом не менше ніж 60% обсягу фінансування Банку повинні бути спрямовані на реалізацію проектів у приватному секторі. Хоча Банк також розглядає і фінансує комерційно життєздатні проекти в державних галузях економіки.

Діяльність ЄБРР в Україні та її ефективність значною мірою залежить від економічних реформ і приватизації в Україні. В 1993 році було фінансовано 3 проекти загальною сумою 7,7 млн. ЕКЮ, у 1994 р. 2 проекти на суму 141,4 млн. ЕКЮ, а в 1995 році – 12 проектів на суму 1514,77 млн. ЕКЮ. Взагалі, ефективність значно залежить від стану економічних реформ. Пріоритетними для ЄБРР в Україні є, насамперед, такі напрямки:

розвиток фінансових установ. Без них економіка України не зможе розвиватися;

розвиток сільського господарства. В Україні є надзвичайні потужності і можливості значно поліпшити ефективність цього важливого сектора не тільки для українського ринку, але й на експорт;

реструктуризація енергетичного сектора і впровадження передових технологій; проекти енергозбереження;

розвиток і відновлення інфраструктури виробництва для поліпшення загальних умов розвитку суспільства та приватного сектора;

фінансування зростаючого приватного сектора, особливо приватизованих великих підприємств, які стали рентабельними.

Банк зорієнтований на такі важливі сектори як транспорт, система транспортування та розподілу природного газу, впровадження передових технологій у металургійну, хімічну та нафтопереробну і харчову промисловість.

Надання Міжнародним валютним фондом кредитів країнам, що трансформуються, пов’язується з виконанням країнами-дебіторами певних політико-економічних умов. Цей порядок отримав назву принципу “обумовленості” (conditionality) і випливає він із статуту МВФ. Із статутних положень випливають вимоги забезпечити повну впевненість в тому, що використання країнами — членами Фонду наданих їм фінансових ресурсів буде знаходитись “у відповідності з положеннями статей Угоди про створення МВФ та політики, що її провадить Фонд”.

Формально, як відомо, ця політика зводиться до “пом’якшення та усунення труднощів в зовнішніх платежах”. З цією метою МВФ надає тимчасові кредити державам-членам для можливості на протязі 3-5 років ліквідувати порушення платіжного балансу, здійснювати виплати боргових зобов’язань (після відповідної реструктуризації).

Надання кредитів Міжнародним валютним фондом супроводжується Меморандумами економічної політики уряду. Невиконання країною своїх зобов’язань, що знайшли відображення в Меморандумах, призводить до негайного припинення подальшої допомоги з боку МВФ.

Усе це цілком стосується і України. Визначальним для неї є те, що після проголошення в 1991 році свого національного суверенітету соціально-економічна ситуація в країні різко погіршилась і системно-структурна криза набула хронічного характеру.

В Україні в системі зовнішніх платежів виник значний платіжний дефіцит, який із року в рік збільшувався. Це спричинило до того, що Україна втратила можливість виконувати зобов’язання стосовно вже накопичених боргів, які зростали.

Дефіцит платіжного балансу негативно відбивався на стані державного бюджету, дефіцит якого також стрімко зростав. Ці диспропорції, що виникли в платіжній та бюджетній сферах призвели, до того, що Україна дедалі більше втрачала свій міжнародний статус.

Всі ці обставини стали причиною того, що Україна почала втрачати шанси на отримання пільгових кредитних ресурсів Фонду, а також не могла розпочати реалізації програми інвестиційних проектів зі Світовим банком, які могли бути спрямовані на здійснення структурних реформ.

Характеристика ситуації з зовнішніми боргами України мало чим відрізнялася від боргової ситуації в інших незалежних країнах, що утворилися в результаті розпаду колишнього СРСР. Усі ці країни з точки зору існуючих норм міжнародної класифікації належать до країн з порівняно невеликою заборгованістю.

Найбільшими боржниками офіційних та приватних кредиторів є країни, що розвиваються. Як свідчать статистичні дані, що наводяться в щорічнику МВФ в 1995 році загальна сума зовнішнього боргу країн, що розвиваються становила 1748,6 млрд. доларів [67]

Переважна частина боргу – 1437,2 млрд. доларів в 1995 році припадає на довгострокові борги, решта 311,4 – це короткострокова заборгованість. За типами кредиторів боргові зобов’язання країн, що розвиваються, розподіляються в такий спосіб: офіційним кредиторам країни, що розвиваються, заборгували 725,3 млрд. доларів, комерційним банкам – 575,7 млрд. доларів, іншим приватним позичальникам заборгованість становить 447,6 млрд. доларів.

Допомога Заходу країнам, що трансформуються спричиняє зростання заборгованості цих країн. Так, за даними МВФ з 1991 року по 1995 рік заборгованість країн перехідного періоду зросла з 177,3 до 215,5 млрд. доларів.

Необхідно зауважити, що накопичення боргу в колишніх соціалістичних країнах Східної Європи почалося ще задовго до краху світового соціалізму. Так, в колишніх соціалістичних країнах Східної Європи ще в 1981 році валовий борг країнам Заходу становив 52,4 млрд. доларів. В 1986 році сумарний борг країн становив 124,5, а в 1990 – вже 171,4 млрд. доларів.

В 1990 році Польща та Болгарія випереджали по зовнішньому боргу більшість країн, що розвиваються. Угорщина також мала значний зовнішній борг (в 1990 році він досяг 21,3 млрд. доларів).

Для Чехословаччини проблеми зовнішнього боргу фактично не існувало, оскільки вона не вдавалася до отримання боргів від західних країн. Так, в 1990 році в Чехії зовнішній борг становив 4,4 млрд. доларів, а в Словаччині – 1,5 млрд. доларів.

Існують різні способи застосування іноземних кредитів: [38, c.34]

на покриття дефіцитів бюджету та платіжного балансу;

на розвиток національного виробництва;

на ввезення товарів особистого споживання тощо.

Лише у другому варіанті відкриваєть­ся можливість повернення кредитів при обов’язковій наявності спеціального меха­нізму їх отримання і використання. Причому, особливого значення набирає креди­тування провідних галузей економіки країни, що відповідає й потребам її структу­рної трансформації і створення умов для ринкової економічної рівноваги.

Аналізуючи стан зовнішнього державного боргу України, який виник в результаті заборгованості за позиками, наданими міжнародними організаціями економічного розвитку необхідно відмітити, що сума заборгованості, починаючи з 1996 року зросла з 2,211 млрд.доларів до 4,508 млрд.доларів на початок вересня 2000 року, тобто більш ніж у два рази. З них кредити МВФ – на 131%, СБ, ЄС та ЄБРР – в три рази. (див.табл.3.1).

Серед міжнародних фінансових організацій найбільші запозичення надійшли в Україну від МВФ – 45,4% усіх кредитів МФО на 1.09.2000 року. Хоча в порівняні з початку 1996 року, коли їх частина становила 70,8%, вона і зменшилась, в першу чергу, за рахунок значного зростання частки СБ, ЄС та частково ЄБРР. Обсяг одержаних кредитів МВФ склав на 1.09.2000 року 2,048 млрд.доларів США.

З характеристики цільових призначень цих запозичень, їх практичного використання та умов повернення випливають і наслідки від них на перспективу. Із всієї суми кредитів Міжнародного валютного фонду, як видно з таблиці 3.2, на системну трансформаційну позику (STP) припадає 513,0 млн.доларів на резервний кредит (Stand-by) – 609,3 млн.доларів. Ці величезні суми призначені для використання на покриття дефіцитів платіжного балансу і державного бюджету країни, а також на консультативно-технічну допомогу. А це значить, що вони не працюють в економіці країни, її виробництві. Тому в такій формі кредити МВФ є тягарем для економіки країни. [44, c.21]

Такі кредити, як доводить вже не лише досвід країн, що розвиваються, а й самої неза­лежної України, стають на перешкоді розвиткові країни. Кредити SТF та Stand-by могли бути доцільно для позичальника використані (при катастрофічному cтані економіки країни та неотриманні кредитів з інших зарубіжних джерел) на самому початку залучення позик МВФ. В даний час навіть в позиках МВФ альтернативними відзначеним вище є кредити розширеного фінансування (ЕFF), функції яких розширені у порівнянні з кредитами Stand-by, бо вони призначаються також і для кредитування національного бізнесу з метою структурних перетворень.

Позики Світового банку за цільовим призначенням поділяються на: 1) інституційні; 2) реабілітаційні; 3) на розвиток певних галузей економіки; 4) на їх структурну перебудову. Загальна сума кредитів, що надійдуть від СБ за угодами з урядом України складе 1975,8 млн.доларів, з них 1410 млн.доларів, тобто 71,6% були спрямовані на покриття дефіциту платіжного балансу країни, а не за перерахованими групами призначення. [47, c.7]

До групи інституційних кредитів відноситься позика Світового банку на реформи та розвиток державного управління фінансами і економікою, яка складає 1,4% кредитів СБ. До другої групи можна віднести позики СБ на підтримку критичного імпорту, бюджету, платежів по зовнішньому боргу (25,3%) та на ГЕС і системи контролю енергопостачання (5,8%). Реабілітаційні позики складають 31,1% до всіх кредитів Світового банку. До третьої групи відносяться кредити на розвиток: 1) насінництва (1,6%); 2) підприємств (15,2%); 3) ринку електроенергетики (16,0%); 4) експорту (3,5%) -всього 36,3% кредитів СБ. А до четвертої групи належать такі проекти структурної перебудови, як: 1) експериментальний проект у галузі вугільної промисловості (0,8%); 2) вугільної галузі в цілому (15,2%); 3) сільського господарства (15,2), — всього з кредитів СБ 31,2%.

Кредити СБ мають багато варіантів в своїх альтернативах. В своїй основній частині вони можуть використовуватись на розвиток економіки. Щоправда їх переважна частина не прямо використовується на такий розвиток, а через фінансування імпорту. Це знижує їх ефективність для економіки України, бо зобов’язує наші підприємства на іноземних постачальників товарів, а не на національне виробництво їх аналогів.

Кредити ЄБРР мають помітно гірші за МВФ та СБ умови отримання та повернення, але вони мають іншу цілеспрямованість. Вони можуть безпосередньо використовуватись на розвиток національного виробництва та інфраструктури, а також на об’єкти які визначаються доцільними нашою країною при визначенні банком їх потенційної окупності

Обсяг кредитів ЄБРР які надаються Україні на підставі міжнародних договорів під гарантії уряду наведено в таблиці 3.3. Найбільшу питому вагу – 91,3% від усіх позик ЄБРР Україні складають кредити на розвиток приватних малих і середніх підприємств, це єдиний проект, який повністю фінансується за рахунок кредиту Банку. На реконструкцію міжнародного державного аеропорту «Бориспіль» частка ЄБРР становить 0,7 %, на будівництво української частини лінії зв’язку – 7,4%. Така система кредитування дає змогу активно використовувати надані кредити, що забезпечує їх повернення.

Отже, аналіз кредитів Міжнародних фінансових організацій з точки зору їх повернення та наслідків для економіки України загалом свідчить про наступне. Кожен кредит має чітко означені певні строки. В МВФ вони більш короткі, а суми значні. У СБ підхід більш м’який — 17 років з 5-річними канікулами — від­строчками початку сплати позики. ЄБРР визначає строки повер­нення кредитів в залежності від обсягу наданих сум. Співпраця з МФО розширила можливості за­лучення кредитів з інших джерел. Так, зростає частка кредитів СБ, а також ЄБРР і зменшується частка МВФ.

В структурі зовнішнього державного боргу України збільшується частка кредитів зарубіжних країн, оформле­них через кредитні лінії під гарантії уряду України. З даного джерела запозичень було отримано майже 2 млрд.доларів, основними кредиторами стали ФРН, США та ЄС.

Усі розрахунки за кредити зарубіжних країн через кредитні лінії під гарантії уряду України, повернення яких із сплатою процентів завершено до 1997 року, відбулися за рахунок державних коштів. Хоча планувалося сплатити з бюджетних коштів при погашенні зазначених кредитів (враховуючи основний борг, проценти та комісійні) – 71,4% загальної суми по угодах, а решта суми повинна була бути сплачена на основі самоокупності позичальників.

На нашу думку, залучені кредити потрібно направляти не на отримання готових засобів виробництва за кордоном, а на закупі­влю обладнання і технологій для їх виготовлення в Україні. Це зменшить на май­бутнє залежність країни від зарубіжних поставок, а разом з тим і кредитів для їх отримання. Що дійсно потрібно на перспективу для економіки України, так це не зовнішня допомога, а зовнішня торгівля, зовнішній обмін кадрами, ідеями, проек­тами. А в процесі зовнішньоекономічних зв’язків міжнародний кредит є загально­світовою практикою.

В цілому ж кредити з іноземних країн та ЄС із спрямуванням у виробничу сферу мають інвестиційний ефект і дають можливість розраховуватися за них на основі отриманих прибутків. Але для цього потрібно суворо дотримуватися прин­ципу самоокупності цих кредитів позичальниками їх під контролем відповідних органів держави.

Розглядаючи державний зовнішній борг України, на нашу думку, потрібно приділити увагу питанню правонаступництва щодо зовнішнього державного боргу та активів колишнього СРСР. Зараз важко дати однозначну оцінку обгрунтованості спрощеного, “нульового” підходу до проблеми врегулювання союзних зовнішніх боргів і активів, так як існують реальні складності і умовності при спробі більш точно і справедливо поділити їх між колишніми союзними республіками. Але при необхідності (наприклад, якщо б активи в багато разів відрізнялись від боргу) такого розподілу навряд чи можна було б уникнути.

На сьогоднішній день стан справ щодо врегулювання питань, пов‘язаних з передачею Україні майна колишнього Союзу, має свої історичні аспекти. На виконання постанови Президії Верховної Ради України від 30 серпня 1991 року “Про розподіл фінансових ресурсів та боргів між Україною та Союзом РСР” розпорядженням Кабінету Міністрів України від 31.10.91 №323 була створена Урядова Комісія. Комісії було доручено разом з відповідними міністерствами і відомствами, Національним банком розробити проект спеціальних угод з повноважними органами колишнього Союзу РСР з питань розподілу внутрішнього та зовнішнього боргу СРСР, алмазного, валютного фондів та золотого запасу СРСР та визначення частки України у статутному, резервному, позичковому та інших фондах колишньої банківської системи СРСР. Комісії не вдалось отримати об’єктивної інформації від російської сторони про реальний розмір зовнішнього боргу та активів СРСР на момент правонаступництва, не було отримано і інформації про вартість закордонної власності.

За даними російської сторони, майно СРСР за кордоном складає 3,5 млрд. рублів. Наведена ціна є балансовою і на декілька порядків нижча, ніж реальна. За даними російської преси ціна закордонних об’єктів, які були на балансі Міністерства закордонних справ Російської Федерації в 1991 році, становила від 300 – 400 млрд. доларів США. [45, c.26]

Загальна заборгованість третіх країн по кредитах колишнього СРСР оцінюється орієнтовно в 170 млрд. доларів. Якщо враховувати, що більша частина кредитів виражена в колишніх інвалютних рублях і їх перерахунок в сучасні долари пов’язаний із великими складностями і протиріччями, тому інколи пропонується вважати, наприклад, більш правильним, що борг по цих кредитах складає приблизно 47,9 млрд. перевідних рублів і 74 млрд. доларів. Найбільші суми були надані таким країнам, як Куба (біля 20% всіх кредитів), Монголія, В’єтнам, КНДР, із країн, що розвиваються – Індії, Сірії, Іраку, Афганістану, Ефіопії, Алжиру, Анголі.

Що стосується розмірів алмазного фонду та золотого запасу СРСР, то за даними російської сторони на 1 січня 1989 року золотий запас дорівнював 577 тоннам, на 1 січня 1990 року – 784 тоннам, а на кінець 1991 року – 259 тонн; на кінець 1990 року запас платини становив 60 тонн. Лише у 1991 році було продано 10 мільйонів карат алмазів і 500 тисяч карат діамантів.

Інформація про суму активів СРСР є розрахунковою і неповною, оскільки не враховано обсяги резервного валютного фонду та алмазного фонду, інвестиції СРСР за кордоном та валютні кредити, надані іншим банкам.

Згідно з договором про правонаступництво щодо державного боргу та активів колишнього Союзу РСР від 4 грудня 1991 року, Україна в особі уряду взяла на себе зобов’язання обслуговувати 16,37% сукупного зовнішнього боргу Союзу РСР та прийняла право власності на такі ж проценти його активів. При цьому визнавалось, що розподіл власності у відношенні до нерухомості, яка використовувалась дипломатичними, консульськими та іншими представниками колишнього СРСР, а також нерухомості, пов’язаної з обслуговуванням цих представництв, повинен був здійснюватись у пріоритетному порядку.

Після розвалу Союзу РСР, окрім матеріальних цінностей (тобто активів), залишилися ще й пасиви – зовнішні борги розвинутим країнам. Свого часу було вирішено борговий тягар розділити адекватно між колишніми братніми союзними республіками. Розрахункова, на кінець 1991 року, сума зовнішнього державного боргу СРСР склала 81,0 млрд. доларів США. Крім того, додатково рахувалась заборгованість: за ленд-лізом – 0,8 млрд. доларів, за кредитами, залученими безпосередньо радянськими організаціями – 1,0 млрд. доларів; заборгованість країнам РЕВ – 17,3 млрд. перевідних рублів.

Виходячи з наданої інформації, частка України в боргах та активах колишнього СРСР мала б скласти: борг – 13 млрд. доларів та 2,8 млрд. перевідних рублів; активи – 12,1 млрд. доларів, 7,8 млрд. перевідних рублів, майна на 0,6 млрд. рублів по балансовій вартості (49 млрд. доларів по реальній вартості); золото – 42,1 тонн.

У вступній частині Договору між державами — колишніми суб’єктами СРСР про розподіл зовнішнього боргу СРСР, золотого запасу СРСР, валютного та алмазного фондів СРСР, майна СРСР за кордоном і активів СРСР у вигляді боргів іноземних держав була зафіксована норма неможливості гарантій погашення зовнішнього боргу СРСР без вирішення питання по поділу активів СРСР. Проте ця норма не була реалізована.

Треба зазначити, що Україна – єдина з країн колишнього СРСР, яка й досі не ратифікувала “нульовий варіант”, тому що ратифікація Угоди по так званому “нульовому варіанту” повністю позбавляє Україну права на частку закордонної власності колишнього СРСР.

Підписання 9 грудня 1994 року Угоди між Україною та Російською Федерацією про врегулювання питань правонаступництва щодо зовнішнього державного боргу і активів колишнього Союзу РСР, що передбачає “нульовий варіант” врегулювання, було зумовлене несприятливою для України міжнародною ситуацією щодо реалізації нею свого статусу правонаступника щодо закордонних активів та зовнішніх боргів колишнього СРСР, а також важкою економічною ситуацією та пов’язаною з нею відсутністю фінансових ресурсів для обслуговування зовнішнього державного боргу.

Можна зробити наступні висновки про фінансово-економічні наслідки набуття чинності угодою з урядом Російської Федерації про врегулювання проблеми правонаступництва стосовно зовнішнього державного боргу та активів колишнього Союзу РСР на основі “нульового варіанту”.

По-перше, підписання цієї угоди надало можливість досягти у І кварталі 1995 року домовленості з урядом Російської Федерації щодо реструктуризації заборгованості по державних кредитах, внаслідок чого фактичне фінансування російським урядом дефіциту платіжного балансу і бюджету України склало лише у 1995 році близько 1,1 млрд. доларів США.

По-друге, відкрився шлях до переоформлення частини заборгованості Укргазпрому перед РАТ “Газпром” за поставлений у 1994 році природний газ, що стало додатковим джерелом фінансування дефіциту платіжного балансу України.

По-третє, Україні необхідно поновити переговори на підставі Угоди про реалізацію права на закордонну власність колишнього СРСР для цілей дипломатичних, консульських та торговельних представництв від 3 серпня 1992 року з тим, щоб уточнити перелік об’єктів нерухомості колишнього СРСР, які Російська Федерація повинна передати Україні

Отже, важливою ланкою входження України до світогосподарського простору є її участь в міжнародному русі капіталів, в тому числі на даному етапі особливо через залучення іноземних кредитів, які закономірно ведуть до утворення зовнішнього державного боргу. Потреба в іноземних кредитах не викликає сумніву, так як міжнародний рух позичкового капіталу в формі іноземних кредитів є нормальною функцією у світовій економіці. В той же час гостро стоїть проблема їх ефективного використання з точки зору розбудови незалежної України.

3.2. Застосування нововведень в управлінні і обслуговуванні державним зовнішнім боргом.

Високий розмір зовнішнього боргу України як в абсолютному, так і в відносному виразі, велика кількість ресурсів, які відвертаються на його обслуговування, надають особливу гостроту вирішення проблеми управління зовнішньої заборгованості. Ефективне управління зовнішнім боргом неможливе без постановки чітких цілей і створення механізму для їх реалізації. Це можна вважати однією з пріоритетних задач економічної політики, вирішення якої дозволило б зменшити навантаження на бюджет по обслуговуванню зовнішньої заборгованості і оптимізувати політику залучення нових запозичень.

Управління зовнішнім боргом є одним із елементів макроекономічної політики. Ефективне використання зовнішнього боргу може стати потужним фактором економічного росту, який дасть додаткові фінансові ресурси. Стабільна позиція країни на міжнародному ринку капіталу, своєчасне виконання боргових зобов’язань – усе це сприяє зміцненню міжнародного авторитету і забезпечує додатковий приплив інвестицій на більш вигідних умовах. Крім того, зростає довіра до її валюти, зміцнюються зовнішньоторговельні зв’язки. З іншого боку, зовнішній борг може стати серйозним негативним фактором не лише економічного, але і політичного значення. Непомірно високі виплати із державного бюджету по боргах відвертають кошти від фінансування соціальних, економічних, оборонних і інших програм уряду.

Основні цілі управління державним боргом в найбільш загальному вигляді можна розділити на декілька груп.

До економічних цілей відносяться перш за все мінімізація вартості зовнішніх запозичень, які привертаються, покращення умов рефінансування і, (або) переоформлення зоборгованості, зниження загальних витрат по обслуговуванню зовнішнього боргу, підвищення ефективності використання залучених ресурсів. В цю групу можна включити також бюджетні цілі, такі, як згладжування нерівномірності податкових надходжень і фінансування поточних бюджетних витрат. В цілому економічні цілі визначаються ступенем обтяженості країни зовнішнім боргом.

Політичні цілі управління зовнішнім боргом – підтримка стабільності функціонування політичної системи.

До соціальних цілей відносяться перш за все своєчасне фінансування соціальних програм, забезпечення соціальної стабільності.

Управління зовнішнім боргом – процес циклічний і багатостадійний. Цикл управління зовнішнім державним боргом, як і кожним боргом взагалі, включає три стадії: залучення, розміщення (використання) і погашення (виплата процентів і основної частини боргу). Відповідно система управління зовнішнім державним боргом означає управління всіма стадіями циклу.

Управління залученням зовнішнього боргу може базуватись як на прямому державному управлінні, так і на побічних методах, які включають державні гарантії і нормативно-адміністративне регулювання залучення негарантованих кредитів приватними фірмами. Проте державне управління залученням зовнішнього боргу, як правило, здійснюється в контексті бюджетного процесу, який визначає граничні розміри зовнішніх державних запозичень і державних гарантій на поточний бюджетний рік.

Необхідно підкреслити, що політика, яку проводить український уряд, орієнтується на значні зовнішні запозичення.

З 1992 по 2001 роки Україна залучила ресурсів більше як на 11 млрд. доларів, і приріст нового боргу йде надзвичайно високими темпами. [52, с. 29]

Управління розміщенням зовнішнього боргу характеризується як ключовий активний елемент системи управління зовнішнім боргом. Можна виділити три способи можливого використання залучених ресурсів:

фінасове розміщення, коли із зовнішнього джерела здійснюється фінансування інвестиційних проектів і розвитку економіки. Даний спосіб є найбільш прогресивним видом використання зовнішнього боргу. При цьому надзвичайно важливим є відбір конкурентних високоефективних інвестиційних проектів, які забезпечували б повернення одержаних ресурсів;

бюджетне використання, при якому за допомогою залучених ресурсів фінансуються поточні бюджетні витрати, в тому числі на обслуговування зовнішньої заборгованості. Цей спосіб використання ресурсів, які залучаються з міжнародного ринку, – найменш ефективний з існуючих;

змішане бюджетно-фінансове розміщення, коли запозичення використовуються як на фінансування поточних бюджетних потреб так і на розвиток економіки в цілому.

В українській практиці велике розповсюдженя, на жаль, отримав найменш ефективний спосіб – нові запозичення направляються на фінансування поточних витрат бюджету, включаючи і обслуговування існуючого зовнішнього боргу.

Погашення зовнішнього боргу проводиться із трьох основних джерел: із бюджету; за рахунок золотовалютних резервів, приватизації власності; із нових запозичень. В українській практиці нові запозичення відіграють суттєву роль в обслуговуванні заборгованості.

Необхідно відмітити, що методи погашення заборгованості шляхом конвертації її в акції підприємств, які широко використовуються в міжнародній практиці, в нашій країні практично не використовувались.

Проблема зовнішнього боргу – добре відоме в світовій практиці явище. Світова криза заборгованості, яка вибухнула в кінці 70-х – початку 80-х років, дозволила накопичити значний досвід по управлінню борговим тягарем. Відпрацьований комплекс заходів має інтернаціональний характер і може бути ефективно використаний і в нашій країні.

В світовій практиці використовуються різні напрямки реструктуризації зовнішньої заборгованості. Мова йде зокрема про

а) реструктуризацію боргу по лінії Паризького клубу;

б) реструктуризація боргу комерційними банками;

в) конверсія боргу в активи;

г) зворотний викуп боргових зобов’язань;

д) конверсія боргу в облігації;

ж) списання всього боргу або його частини. [62, c.91]

Реструктуризація зовнішнього боргу здійснюється в залежності від типів кредиторів і боржників. Використовується декілька її варіантів, які пропонуються різноманітними кредиторами. Один з них – реструктурування міжурядових позик і позик, які гарантовані урядом в рамках Паризького клубу офіційних кредиторів. Воно базується на так званому меню, яке передбачає вибір між зменшенням боргу чи скороченням його обслуговування. Важливою умовою реалізації цих схем є погодження з МВФ країною-кредитором програми економічного розвитку і наявності достатньо переконливого платіжного балансу, який підтверджував би, що подальшої реструктуризації заборгованості не потребується.

В червні 1988 року були прийняті перші умови переоформлення заборгованості в рамках Паризького клубу, які називались Торонтськими – по місцю підписання угоди. Дані умови дозволяли боржникам або провести списання боргу на одну третину, або використовувати понижені процентні ставки (на 3,5 процентних пункта нижче ринкової, чи половина ринкової ставки). З використанням Торонтських умов 20 країн – боржників реструктуризували зовнішню заборгованість об′ємом 5,9 мільярдів доларів.

Торонтські умови були замінені Лондонськими умовами в грудні 1991 року, які дозволяли боржникам списання 50% боргу чи зниження процентної ставки таким чином, щоб обслуговування боргу скорочувалось на 50%. Запровадження Лондонських умов дало можливість зрівняти надходження від боржника між кредиторами. Важливим досягненням цих умов є встановлення трьохрічного періоду, після якого кредитори фіксують чіткість виконання програми МВФ країною-боржником, а також порядок заключення угод з іншими кредиторами на умовах не гірше існуючої домовленості по переоформленню заборгованості офіційним кредиторам. Кредитори повинні також впевнитись, що проведення зниження боргу не потребує додаткової реструктуризації. Лондонські умови примінялись до грудня 1994 року, в період терміну їх дії 23 країни реструктуризували свій борг на загальну суму 9,1 мільярдів доларів.

Сучасний варіант програми, який пропонується в рамках Паризького клубу країнам з низьким рівнем доходу, регламентується Неапольськими умовами, які вступили в силу в грудні 1994 року. Важливим нововведенням цих умов стало створення таких схем реструктуризації, які дозволяють суттєво змінити об′єм боргового тягаря у дуже обтяжених боргами бідних країнах. Програма реструктуризації передбачає одержання боржником відстрочки виплати основної частини боргу терміном до трьох років.

В категорію країн-боржників, на які розповсюджуються ці умови, відносяться ті які мають середньорічний ВВП на душу населення менше 500 доларів США або відношення боргу до експорту на рівні 350%. Неапольські умови дозволяють їм списувати загальну величину боргу або процентних виплат по ньому на величину до 67%. Інші країни, обтяжені боргом, можуть провести 50 — процентне списання боргу або еквівалентне списання вартості його обслуговування.

По лінії Паризького клубу з 1989 року засновується спосіб реструктуризації боргів комерційних банків. Банки йдуть на реорганізацію деякої частини боргу (як правило, це зниження процентів). Реорганізація боргу здійснюється лише в тому випадку, якщо уряд такої країни-боржника приступить до здійснення більш радикальної програми макроекономічних та структурних перетворень в своїй країні.

Кожний банк-кредитор цілком вільний у виборі тих чи. інших методів реструктуризації боргу. Ці методи, як правило, обумовлюються в умовах договору.

Застосування тих чи інших методів реструктуризації боргів, виданих по лінії приватних кредиторів як і сама проблема їх повернення взагалі вирішується на засіданні Паризького клубу. Власне кажучи, повернення боргів – це головна ціль і завдання, що його ставлять на. своїх зустрічах члени-учасники Паризького клубу.

Останнім часом реорганізація боргів в Паризькому клубі здійснюється на основі ряду прецидентів, які мали місце в світовій кредитній практиці. Зокрема, згідно рішення головних кредиторів Заходу — а це «сімка» провідних індустріально-розвинених країн (США, Нїмеччина, Франція, Велика Британія, Японія, Італія, Канада) пільги були надані африканським країнам, що знаходяться на південь Сехеля, всім країнам з низьким доходом: («умови Торонто»), країнам з більш низьким середнім рівнем доходів (так звані «умови Х’юстона»). Згідно задуму, «умови Торонто» (прийняті в 1991 році) застосовуються лише до найбідніших країн, які мають ВВП на душу населення в 75 доларів США та найвищий рівень зовнішньої заборгованості. Такі умови передбачають дві можливості змін умов повернення зовнішніх боргів. Перша — скорочення обслуговуваних боргів на 50 % від загального обсягу або друга умова – скорочення на 50 % витрат по обслуговуванню боргу. [65, c.49; 151]

Умови Торонто застосовуються в тому разі, коли країна-кредитор не бажає або не в змозі списати частину боргу або скоротити вимоги по його обслуговуванню. В такому випадку повернення боргу кредитору розтягується більш як на 25 років, при цьому виплати процентів здійснюються за ринковою ставкою з канікулами на перші 16 років. На вересень 1994 року на таких умовах був реорганізований борг для 23 країн.

Умови Х’юстона були опрацьовані в м. Х’юстоні (США) в вересні 1990 року і торкалися, як вже говорилося, країн з більш низьким середнім рівнем доходу. Ця категорія країн знаходиться в градації країн, де ВВП на душу населення не перевищує 1345 доларів США і де існує високий рівень заборгованості. Згідно х’юстонським умовам, країнам, що одержують офіційну допомогу на розвиток (25% кредиту на розвиток дається у вигляді грантів), повернення боргу розтягується на 20 років, проценти не виплачуються протягом перших 10 років. Решті інших країн, строк погашення боргу продовжуєтся до 15 років, з яких проценти не виплачуються протягом 8 років.

Однією із інтегральних частин управління зовнішнім боргом є конверсія боргів. Першою країною з високим рівнем боргового навантаження, яка прийняла програму конверсії боргів, стала Чілі (травень 1985 року). З цього часу багато країн-боржників почали використовувати подібну схему переоформлення заборгованості. Активізація операцій виникла після посилення зацікавленості комерційних банків до даної програми починаючи з травня 1987 ріку. Пік популярності схем конверсії боргів припадає на початок 90-років.

Найбільшу питому вагу серед конверсійних операцій має схема викупу боргу із вторинного ринку нижче ринкових цін (40% всіх операцій) і конверсія в акції корпоративних підприємств (34% всіх операцій). Механізм переводу боргу в акції являє собою конвертацію боргу приватним кредиторам в акції компанії країни-боржника. Інвестори купують борг на вторинному ринку, потім він трансформується центральним банком країни в відповідні інструменти в національній валюті для подальшої купівлі акцій. Максимальний об’єм заключення подібних угод припадає на 1989-1990 роки, вони активно використовувались при переоформленні заборгованості таких країн-боржників, як Чілі, Аргентина і Мексика. Але до 1991 року їх об’єм значно скоротився в основному тому, що з початку 90-х років ціни боргів на вторинних ринках зросли і зацікавленість інвесторів в подібних операціях зменшилась. Операції по конверсії боргу в акції підприємств іноземними інвесторами були прибутковими до тих пір, поки їх національна вартість була нижче світової.

В останні роки поступово зростає зацікавленість кредиторів до конверсії боргів в розвиток національних економік-боржників (в національну валюту). Ця угода фактично являє собою безоплатну допомогу. Держави-кредитори розробили програми конверсії боргів в національні валюти з ціллю довгострокового фінансування проектів розвитку. Виділяється три види таких програм: борг для охорони природи, борг для охорони здоров’я, борг для освіти. Механізм операції зводиться до того, що міжнародна неурядова організація купує борг на вторинному ринку із значним дисконтом. Потім борг обмінюється на національну валюту, часто щоб уникнути інфляційних стрибків національної валюти на закуплену суму боргу випускаються спеціальні облігації в національній валюті, які потім використовуються для фінансування програм розвитку.

Таким чином, для різних видів зовнішнього боргу існують різноманітні концепції управління реструктуруванням для країн з низьким і середнім рівнем доходу на душу населення. З врахуванням класифікації, яку використовує Світовий банк (градація по рівню доходу на душу населення і ваги боргового тягаря), найбільш репрезентативним для України може стати досвід управління зовнішнім державним боргом в латиноамериканських державах. З середини 80-х до середини 90-х років було заключено біля двох десятків угод про зниження боргу і його обслуговування на загальну суму, що перевищує 120 млрд. доларів. При цьому загальна сума боргу була зменшена майже наполовину, а для ряду країн – Болівії, Чілі, Мозамбіку, Філіппін і інших – борг був списаний майже повністю.

Досвід країн, що розвиваються, свідчить, що обов’язково настає час, коли обслуговування зовнішнього боргу починає систематично перевищувати нові надходження зовнішніх фінансових ресурсів у країну, якщо борги спрямовувалися не на виробничі потреби, які ведуть до одержання прибутку і зростання ВВП. Така картина спостерігається і в Україні, про що свідчать дані таблиці 3.2, у якій подано характеристику динаміки обслуговування зовнішнього державного боргу в видатках держбюджету України.

Таблиця 3.2

Динаміка обслуговування зовнішнього боргу в видатках

Державного бюджету України

Роки

Грошова одиниця

Видатки Держбюджету

Надходження із джерел зовнішнього фінансування

Обслуговування зовнішнього державного боргу
Сума

% бюджету

Сума

% бюджету
1993

млн.крб.

5 615 726,7

81 984,3

0,1
1994

млн.крб.

468 103 556,3

8 500 000,0

1,8
1995

млн.крб.

1 772 693 593,4

87 566 974,9

4,9

273 183 257,5

15,4
1996

млрд.крб.

2 852 610,1

204 550,0

7,1

275 872,5

9,7
1997

тис.грн.

27 411 474,5

2 400 000,0

8,8

2 510 000,0

9,2
1998

тис.грн.

24 481 773,9

5 850 300,0

24,1

3 600 000,0

14,6
1999

тис.грн.

29779335,6

7085405,2

16,4

4850012,5

8,4
2000

тис.грн.

38654275,4

8040511,3

12,7

6916730,9

7,6
2001

тис.грн.

35129486,2

9156417,5

11,5

8517310,4

4,9

Таблиця 3.2 відображає розвиток залучення в Україну іноземних кредитів під гарантії уряду, що знайшло вираз у видатках державного бюджету країни. При цьому візьмемо до уваги, що всі надходження іноземних фінансових позичок в Україну й до нині відбувається за умови надання за них державних гарантій.

Вперше позиція про зовнішньоекономічну діяльність з’являється серед вида­тків державного бюджету в 1993 році, коли ці видатки були означені сумою в 405592,6 млн.крб., в т.ч.:

1) платежі по кредитних угодах під гарантію уряду (власне по обслуговуванню зовнішнього державного боргу) – 81984,3 млн.крб., та

2) витрати по зовнішньоекономічній діяльності — 323608,3 млн.крб.

З 1995 року, коли зовнішні фінансові запозичення почали помітно наростати, у видатках державного бюджету вже безпосередньо були введені позиції про зовнішні запо­зичення для фінансування дефіциту бюджету та про обслуговування зовнішнього державного боргу. У 1998 році введена до державного бюджету позиція про зовнішні запо­зичення для погашення державного боргу та фінансування дефіциту державного бюджету. Визначено планові, намічені для уряду межі державних зовнішніх запозичень України в 1998 році у розмірі 5850300,0 тис.гривень, в т.ч.: на покриття дефіциту державного бюджету – 2250000 тис.гривень, та на погашення державного боргу – 3600300 тис.гривень. При цьому допускається збільшення або зменшення зовнішніх (як і внут­рішніх) запозичень у межах загального обсягу встановлених граничних розмірів суми державного внутрішнього боргу та зовнішніх запозичень.

Потреба в жорсткому виконанні бюджету посилюється вкрай напруженим обслуговуванням зовнішнього боргу у 2001 році. Законом України “Про Державний бюджет України на 2001 рік встановлено розмір державних зовнішніх запозичень в 2001 році для погашення державного боргу та фінансування дефіциту державного бюджету в сумі 825 495 тис. доларів США.

На обслуговування зовнішнього державного боргу у 2001 році передбачалося витратити 2 009 млн.гривень, з них на сплату процентів – 1582 млн. гривень, на сплату комісій по зобов’язаннях – 19 млн. гривень, на сплату інших платежів по зобов’язаннях – 22 млн. гривень і на сплату доходу (процентів) за облігаціями зовнішньої позики – 386 млн. гривень.

Причина важкої ситуації з обслуговуванням зовнішнього боргу прихована не у номінальній сумі платежів, термін яких настав у 2000 та 2001 роках, а у тому, що Україна підірвала довіру до себе як отримувача кредитів на міжнародних ринках капіталів й більше не може розраховувати на приватні позики для фінансування боргових зобов’язань.

На нашу думку, проблема боргу не є результатом несприятливих змін в економічному оточенні України (азіатська чи російська фінансові кризи), а швидше віддзеркалює відсутність послідовної політики реформ, яка б викликала довіру міжнародної спільноти. Тому Україні важко розраховувати на ті джерела фінансування, якими зазвичай користуються країни для обслуговування зовнішнього боргу. Валові резерви НБУ складали на 1 січня 2001 року 1,049 млрд.доларів США, які вважаються недостатніми для адекватного обслуговування боргу.

У таблиці 3.3 розглянуті джерела надходжень капіталу, за рахунок яких у 2001 році Україна фінансувала свій бюджетні витрати і погашала зовнішній борг.

Таблиця 3.3

Оцінка іноземних надходжень в Україну в 2001 році (млн.доларів)

Джерело

Всього
Кошти у безпосередньому розпорядженні уряду

1718
в т.ч. МВФ*

750
ЄС

180
Світовий банк (структурні позики)

650
Японія

35
Приватні запозичення, очікуванні Міністерством фінансів

103
Інвестиційні проекти СБ

175
Кредити ЄБРР на підтримку малих та середніх підприємств

90
Очікувані чисті прямі закордонні інвестиції

500

Загальна сума зовнішнього фінансування, що може бути використана на обслуговування зовнішнього боргу, є меншою за передбачувані зобов’язання на 300 млн доларів. Крім цього приватні запозичення в сумі 103 млн.доларів є малоімовірними, та враховуючи 157 млн. доларів, необхідних для зовнішнього фінансування дефіциту бюджету нестачу коштів для України у 1999 році можна оцінити у майже 560 млн. доларів. Тому потрібно запровадити надзвичайний стан в управлінні фінансами, який би дозволив країні вчасно обслуговувати свої зовнішні зобов’язання.

При надто важкому стані наповнення державного бюджету в умовах глибокої все­осяжної кризи, значному від’ємному сальдо як торгівельного, так і платіжного балансів, складності отримання іноземних кредитів для покриття дефіцитів та критичного імпорту, урядом України, особливо останнім часом, для існування в параметрах економічної політики, яка здійснюється, доводиться звертатися до та­кої форми іноземного кредитування, як випуск державних облігацій, в тому числі зовнішніх. Це і випуск облігацій державної зовнішньої позики України в 1995 році, і розміщення в 1997 році короткострокових (9-12 місяців) облігацій через японський банк Номура, що принесло 780 млн. доларів США під 12% річних, роз­міщення у лютому 1998 року трирічних державних зовнішніх облігацій на 750 млн. німецьких марок під 16% річних. А на початку берез­ня 1998 року були випущені українські державні облігації на суму в 500 млн.євро (до введення євро – ЕКЮ) під 15%, тобто всього дві останні позики за облігації склали майже 1 млрд. доларів США.

Для оцінки майбутніх наслідків від таких випусків державних зовнішніх облігацій зазначимо, що наприклад, Туреччина платить за свої облігації 5,6%, Польща — 6,7%, Хорватія — 8,4%. Навіть Росія, що нині вважається досить ризиковим позичальником, платить 10%. [63, c.71] Для України її річні проценти за облігації означають, що за позику через банк Номура треба вже в 1998 році повернути не тільки основну позику, а й додаток у 100 млн. доларів США процентів. По двох остан­ніх зазначених позиках у вигляді одних сум за проценти доведеться віддавати по­над 15 млн. доларів США річних. Підкреслимо, що справа не в сумах позик, навіть не у процентах самих по собі. Головне, куди підуть отримані гроші. Останні мають працювати й нести нові гроші, коли перетворюються в інвестиції у виробництво. Але позики за облігації використовуються на покриття дефіцитів, в т.ч. боргів за постачання енергоносіїв, по заробіт­ній платі та пенсіях тощо, щоб запобігти соціальному вибуху. Повертати ж борги доведеться досить швидко. І знову будуть не виробничі, а споживчі запозичення. Цільова функція отриманих позик під обліга­ції — виживання, а не розвиток виробництва, який тільки й може відкрити шлях до їх повернення без збільшення в майбутньому боргів.

Розв’язання проблеми зовнішнього державного боргу через його повернення та в подальшому призупинення росту лежить у площині знаходження відповідних сум з внутрішніх джерел фінансування економіки країни. Отримання таких коштів можливе за рахунок наступних заходів.

Фінансові важелі управління державним боргом

Рис. 3.1 Прогнозні розрахунки видатків Державного бюджету україни на 2002-2012 роки., що пов’язані з обслуговуванням зовнішнього державного боргу (сплата процентів і сплата боргу)

1) Переходу до проведення приватизації за вивіреною в інтересах національної економічної безпеки стратегією з отриманням належної ціни за державне майно що має продаватися. Згідно з визначенням навіть керівництвом Фонду держмайна України за останні роки було продано державної власності на 120 млрд. гривень. а в державний бюджет надійшло менше 1 млрд. гривень.

2) Створення необхідних економічних законодавчих умов для повернення в Україну вивезеної тіньовими шляхами за межі країни й покладеної на рахунки в іноземних банках вільно конвертованої валюти, мінімальні оцінки якої становлять 10 млрд. доларів США, а максимальні – 40 (саме остання сума за багатьма розрахунка­ми є необхідною потребою України в іноземних капіталах).

3) Жорсткого контролю за надходженням і використанням зовнішніх фінансових ресурсів, щоб вони працювали на розбудову країни

Все сказане вище дає підставу зробити висновок, що ті країни Східної Європи, які мають велику заборгованість перед західними кредиторами, незалежно від того чи вони є офіційними при сумлінному та пунктуальному виконанні програм МВФ, пов’язаних з ринковою трансформацією економіки мають можливість реструктуризувати свої борги. В такий спосіб країни-боржники отримують можливість з одного боку значно полегшити свій борговийй тягар перед країнами Заходу і міжнародними фінансовими організаціями, а з іншого з’являються можливості отримання нових кредитів.

В зв’язку з цим було б корисно розглянути питання про можливість використання різноманітних методів реструктуризації зовнішньої заборгованості, які використовуються в світовій практиці, і знайти способи переходу від відстрочки платежів до скорочення боргу. Для цього можна використати схеми, які пропонуються Х’юстонськими умовами для країн сильно обтяжених заборгованістю із низьким рівнем доходу на душу населення (до числа яких можна віднести і Україну), включаючи різноманітні види конверсії боргів (в тому числі в акції українських підприємств) чи викуп боргів на вторинному ринку. Виконання даних програм буде сприяти урегулюванню проблем зовнішньої заборгованості і розвитку ефективної економіки в Україні.

Державний борг в контексті економічної безпеки

Розробка системи національної безпеки включає декілька основних напрямків – політичний, військовий, економічний, ідеологічний тощо. На жаль, ще не стала пануючою як в законодавчих сферах, так і в суспільстві думка, що рівень державного боргу, бюджетного дефіциту слід включити в сукупність оцінок національної безпеки.

Значною мірою це зумовлено тим, що при визначенні бюджетного дефіциту, який призводить до утворення державного боргу, його розглядають лише як економічну категорію. Однак він має вплив на всі аспекти життя суспільства, і не тільки на економіку, а й на політику. В західних країнах державний бюджет не лише забезпечує акумулювання коштів необхідних для фінансування державної машини, використовується не тільки для часткового перерозподілу доходів з метою підтримання сприятливого соціального клімату в державі, але й не в меншій мірі для різноманітних форм впливу на економічні, соціальні, національні, регіональні процеси для здійснення верховною владою відповідної національної стратегії розвитку, спрямованої на зміцнення національної безпеки. В Україні остання функція державного бюджету не лише практично не використовується, але й не розробляється теоретично. [56, c.40]

В умовах нездатності країни виконувати зобов’язання по виплаті зовнішнього боргу і процентів по ньому, виникає загроза її економічної самостійності. Надмірно високий тягар зовнішнього боргу, несвоєчасне здійснення платежів по ньому складають значні перепони в функціонуванні національної економіки, підривають можливість проведення незалежної економічної політики і, відповідно, є фактором, який може впливати на економічну безпеку країни. В теорії подібне явище одержало назву – «тиски залежності». На практиці це означає фактичне банкрутство країни: їй починають диктувати умови не лише по погашенню заборгованості, але і по проведенню економічної політики в цілому. Отже, здатність ефективно управляти зовнішнім боргом напряму зв’язана з системою економічної безпеки країни.

Зовнішній борг є складовою частиною економічної системи, він виявляє прямий і побічний вплив на її елементи, зокрема на державний бюджет, грошово-кредитну і валютну системи, рівень інфляції, внутрішні і зовнішні заощадження, іноземні інвестиції і ін. Таким чином, зовнішній борг впливає на економіку країни в цілому, а можливості його ефективного використання багато в чому визначаються загальним рівнем розвитку економіки і торкаються практично всіх елементів економічної системи.

Економічна небезпека означає поступову втрату народом власності на своє національне багатство, а державою – здатності проводити незалежну політику в інтересах усього населення, а також поступове перетворення країни на сировинний додаток.

Іноземні кредити дозволяють усій нації існувати в борг, і навіть в окремі роки підвищувати заробітну плату при дальшому зниженні ВВП. Так, у 1995 році реальна заробітна плата збільшилася на 28,5 %, тоді як ВВП скоротився на 11,8 %, а продуктивність праці – на 7 %. Водночас вони дозволяють маневрувати, не допускати соціального вибуху, який у разі відсутності кредитів був би неминучим.

Бюджетна політика держави, спрямована на забезпечення економічної безпеки, має наступні основні виміри:

встановлення частини валового внутрішнього продукту, яка перерозподіляється через державний бюджет;

співвідношення між основними статтями витрат державного бюджету;

співвідношення між доходами і витратами держави.

Проблема зростання державного боргу безпосередньо пов’язана із проблемою визначення дефіциту бюджету. Рівень бюджетного дефіциту обернено пропорційний рівню бюджетної безпеки.

Надзвичайно важливою загрозою економічному суверенітетові України у зовнішньоекономічній сфері є катастрофічно швидке зростання зовнішнього боргу. Останній зростає в процесі отримання кредитів.

Розглядаючи проблему зовнішнього боргу, передусім слід зазначити два аспекти його взаємозв’язку з системою економічної безпеки держави. По-перше, з точки зору позитивного впливу міжнародної фінансової допомоги (за відсутності власних коштів) на задоволення нагальних потреб України, а відтак – відносного покращання стану її фінансової безпеки. Виходячи з того, що обсяги зовнішньої фінансової допомоги закладено у бюджет, її неотримання, або несвоєчасне отримання чи отримання в менших розмірах означатиме загрозу бюджетній (а відтак і фінансовій в цілому) безпеці України, загальмує виконання цілого ряду програм, призведе до погіршення платіжного балансу. Це в свою чергу може поставити під сумнів успішність проектів випуску українських єврооблігацій позначитися на процесі іноземного інвестування в нашу країну тощо. По-друге, з точки зору досягнення надмірних по відношенню до узагальнюючих об’ємних економічних показників розмірів зовнішнього боргу та коштів на його обслуговування, а відтак – погіршення стану економічної безпеки держави. Тобто виникає потреба у пошуку таких умов, коли б поточні потреби держави задовольнялись без шкоди для її подальшого поступального соціально-економічного розвитку. Контроль за дотриманням такого співвідношення можливий за умови впровадження відповідних індикаторів цього аспекту фінансової безпеки держави. Максимально можливе досягнення інтересів України як позичальника з обов’язковим урахуванням інтересів позикодавців на взаємовигідних умовах – центральна проблема при отриманні іноземних кредитів. Тому необхідно здійснювати пошук і знаходження відповідних альтернативних позикодавців і відстоювання державотворчих інтересів України.

Особливе значення при залученні зарубіжних коштів має не лише комерційна сторона отримання доходу для повернення кредиту, а й політична сторона – недопущення утиснення національного суверенітету й загрози економічній безпеці країни. Обидві ці сторони діалектично взаємопов’язані. У світовій практиці відомі приклади збільшення зовнішнього боргу як розвинутих країн, так і країн, що розвиваються. Досвід цих країн показує, що зростання зовнішнього боргу по різному впливає на їх економічну безпеку залежно від рейтингу країни за макроекономічними показниками.

Розглянемо дані світової статистики. У 1992 році країни, що розвиваються, повинні були витратити 160 млрд. доларів на обслуговування боргу, що на 60 млрд. доларів більше від загального припливу у дані країни приватного капіталу за рік. З 1970 року до середини 1990-х років загальна сума зовнішнього боргу країн, що розвиваються, зросла у 20 разів і становила понад 2 трлн. доларів США. [60, c.21] Тобто видатки, пов’язані з обслуговуванням свого боргу країнами – боржниками, значно перевищують суму взятих ними позик і є однією з перешкод економічній безпеці цих країн.

Загрозу економічній безпеці становлять, насамперед, рекомендації та пропозиції щодо, по-перше, недоцільності державного регулювання макроекономічних процесів навіть за допомогою ринкових підойм – ціноутворення, капіталоутворення, валютного режиму, кредитно-інвестиційної політики, зовнішньоекономічної діяльності та соціальних пріоритетів; по-друге, форсованих темпів роздержавлення та приватизації, незважаючи на відсутність відповідних умов; по-третє, жорстко ортодоксальної монетарної політики яка послужила вагомою причиною руйнування макроекономічних пропорцій процесу відтворення, отже – і поглиблення економічної кризи.

Ці процеси мають негативні наслідки, і зокрема той факт, що, втілюючи подібні пропозиції з метою одержання кредитів (адже тільки за таких умов МВФ надасть їх), ми зазнаємо економічних збитків у національній економіці, які набагато перевищують суму цих кредитів.

Адже названі рекомендації МВФ спрямовані не стільки на впровадження ринкових підойм саморегулювання економіки, скільки на приховане руйнування економічної могутності раніше сильної європейської держави. Зокрема, лібералізація зовнішньоекономічної діяльності сприяє проникненню на внутрішній ринок, як правило, неякісних, але дешевих товарів, що поступово знищує національне виробництво, перетворюючи Україну на периферію світового господарства.

Головні наслідки отриманих кредитів МВФ випливають не з умов їх погашення, які є в кінцевому підсумку прямим відрахуванням з багатства країни, а в політико-економічній їх зумовленості. Це доводить наступне.

Починаючи з кінця 1994 року (коли для отримання кредитів в МВФ для цієї організації був розроблений перший меморандум уряду України спільно з НБУ, який потім постійно щорічно поновлювався все більше очевидним став факт, що МВФ має сильні важелі впливу не тільки на економічний, а й особливо на політичний стан в Україні, на внутрішньополітичний розклад в ній сил. МВФ (як і СБ) суттєво впливав на внутрішню і зовнішню політику країни: скорочення Верховною Радою за вимогами МВФ та поданням уряду бюджетних дефіцитів, обмеження кредитної емісії НБУ, лібералізація грошових і товарних ринків, зняття обмежень на експорт, фіскальна реформа, прискорення приватизації без відповідних проробок її результатів в кожному конкретному випадку тощо. Кожний меморандум визначає цілі економічної політики та шляхи її досягнення. Залежність від МВФ (як і інших МФО) виявляється кожного разу, коли уряд вирішує відступити від оговорених в меморандумах параметрів економічної політики. Відповідь наступає негайно: ніякого спеціального політичного тиску, але й ніякого кредитування.

Всякі намагання владних структур країни проводити корекції жорсткої монетарної політики відповідно вимогам МВФ, наштовхуються на перепони МВФ. Вона зациклена на фінансовій стабілізації на базі монетаристських методів без необхідної виробничої на основі структурної трансформації, що вже само по собі унеможливлює й першу. Фінансова стабілізація звелась до грошової без виробничої. Звідси хиткість навіть такої стабілізації, коли немає необхідного виробничого підгрунтя, яке тільки й може надати імпульс інвестиціям та виходу з кризи.

Центральним питанням меморандумів є масова приватизація, яка стала найболючішим питанням та з якої випливають усі інші багаточисельні вимоги МВФ по скороченню державних витрат на соціальний захист тощо. Протистояння в суспільстві України не з приводу приватизації, її потреби, а з приводу її форм, методів, масштабів тощо. Приватизація без відповідних її проробок та контролю, а головне – належної оцінки майна, що приватизується, веде до розкрадання державної власності.

Нарешті, співробітництво з МВФ (як і іншими МФО) не привело до очікуваного урядом виходу національної економіки з кризи. Головним чином це сталося тому, що угоди так і не змогли створити умови для розвитку ринкових перетворень та структурної трансформації економіки в цілому.

Розгляд проблеми, викликаної загрозою зовнішнього боргу економічній безпеці країни потребує аналізу альтернативних наслідків залучення іноземних кредитів в Україну, бо можливі наслідки цього процесу випливають із конкретних умов як отримання, так і особливо використання зарубіжних коштів.

Якісна характеристика боргу випливає з його кількісної характеристики та певних меж. Перевищення меж веде до створення і поглиблення кризових явищ в країні. В міжнародній практиці для оцінки стану державного боргу використовуються різноманітні показники.

Світовий банк, наприклад, вважає критичним рівень державного зовнішнього боргу, який відповідає 50% ВВП. Рада національної безпеки Російської Федерації вважає максимально допустимим показник потреби держави в обслуговуванні і погашенні внутрішнього боргу по податковим надходженням зведеного бюджету на рівні 25%. [61, c.80]

Взагалі ж, як вважають фахівці, економічно безпечним для держави є обсяг іноземних кредитів, що не перевищує 70% обсягу її річного експорту. Поки що Україна вкладається в ці межі. За іншими оцінками, межею небезпеки вважається перевищення суми боргу порівняно з експортом у 2 рази, підвищеної небезпеки – в 3 рази.

Для визначення меж зовнішнього державного боргу існують такі основні пока­зники: по-перше, відношення зовнішнього державного боргу до ВВП та експорту країни; по-друге, відношення обслуговування зовнішнього державного боргу до експорту країни. Щодо відношення заборгованості до ВВП та експорту країни, то виділяються 3 групи країн-боржників:

1) з низьким рівнем заборгованості, коли обидва показники менші 60%;

2) з помірною заборгованістю, коли ці показники нижчі 80% і 220% відпові­дно, але вищі 60%;

3) з надмірною заборгованістю, коли зазначені показники перевищують 80% та 220% відповідно. [66, с. 14]

У світовій практиці безпечним вважається такий рівень зовнішнього боргу, коли сума його обслуговування не перевищує 25 процентів загальних валютних надходжень країни або 20 процентів вартості експорту товарів. Межею небезпеки при оцінці ситуації з погашенням боргу і сплатою процентів вважається відношення процентних платежів до експорту 15-20 процентів, межею підвищеної небезпеки – 25-30 процентів, критичною межею – коли зовнішні борги перевищують 40 процентів ВВП.

Україна не має на сьогодні своїх узаконених напрацювань по критичних показниках економічної безпеки країни по державному боргу. Міністерство фінансів і Національний банк України пропонують порогове значення співвідношення валового розміру державного зовнішнього боргу до річного експорту товарів і послуг встановити на рівні не більше 165 процентів.

Наведені дані свідчать, що хоч за більшістю показників боргової безпеки Україна поки що нібито перебуває у безпечному стані, проте показник співвідношення обсягу зовнішньої заборгованості до ВВП перевищив порогові значення і наближається до критичної межі. Особливо слід підкреслити, що проблема зовнішнього боргу загострюється й існуванням проблеми внутрішнього боргу, насамперед з обслуговування ринку державних цінних паперів.

В своєму Посланні до Верховної Ради України Президент України наголосив, що “успішне вирішення всього комплексу завдань економічної та соціальної політики на 2000-2004 роки значною мірою залежатиме від ефективної реалізації заходів, пов’язаних з упередженням дальшого нарощування державного боргу України, особливо зовнішнього. На кінець 1999 року зовнішній борг перевищив 12,6 млрд. доларів. З урахуванням девальвації гривні його частка стрімко зростає: у 1997році вона становила 22,9% ВВП, у 1998 році – 41,8%, у 1999 році – 54,2%.

Ми наблизилися, — констатував Президент України, — до критичної межі, за якою, і це засвідчує світовий досвід, країна втрачає практичні можливості вибратися з боргової ями, перетворюється в хронічного боржника. Добре відома особлива складність цієї проблеми для України.

Щодо обсягу обслуговування зовнішнього державного боргу у процентах до експорту, то в Україні це співвідношення становило 6,0%, що значно нижче ніж у Румунії (15,6 %), Болгарії (19,6 %), Хорватії (18,7%) та ряду інших країн Східної Європи.

Економічні дослідження свідчать, що акумуляція державного боргу не сприяє збільшенню інвестицій в економіку країни, а після перевищення критичного значення у 50 % від ВВП зменшує цей показник.

Для прикладу можна привести стрімке збільшення зовнішнього боргу Болгарії, за допомогою якого фінансувались сумнівні програми соціального захисту й підтримки виробництва і до пори до часу маскувалась відсутність економічних реформ, що призвело до повного краху економіки й екстремальних рішень у економічній політиці. Ці рішення проявились у тому, що із серпня 1997 року у Болгарії діє система грошової ради, що забороняє надання позик центрального банку уряду та комерційним банкам, а також операції відкритого ринку.

У другій половині 70-х років країни Латинської Америки залучили понад 200 млрд. доларів США іноземних позик (переважно під гарантії уряду), однак у жодній з країн це не допомогло а ні визначенню пріоритетних напрямків у структурній перебудові, а ні селективній підтримці окремих галузей і виробництв, як це часом пропонується в Україні. У Бразилії протягом 1978-1981 років, коли іноземні позики залучалися найінтенсивніше, частка інвестицій зменшилася до 20,5% від ВВП проти 21,7% у 1965-1977 роках. Прикметно, що в Україні в 1998 році планувалось з залучених 5,85 млрд. гривень за рахунок бюджету виплатити 5,6 млрд. гривень. (або 95,7% від загальної суми).

Перед Україною гостро стоять проблеми, по-перше, диверсифікації джерел критичного імпорту в інтересах національної безпеки; по-друге, розвитку національних джерел енергоносіїв; по-третє, налагодження перспективних довгострокових договірних основ співробітництва із зовнішніми контрагентами. Цьому мають, наприклад, слугувати: договір про зону вільної торгівлі між Грузією, Україною, Азербайджаном і Молдовою (ГУАМ), що відкриває нові джерела і шляхи проходження нафти; широкомасштабний договір про дружбу, співробітництво і партнерство України та Росії; угода між Російською Федерацією та Україною про економічне співробітництво до 2010 року тощо.

Згідно Закону “ Про державний внутрішній борг України”, граничні розміри внутрішнього боргу, його структура, джерела і строки погашення повинні встановлюватись Верховною Радою одночасно із затвердженням державного бюджету на наступний рік, але структура державного внутрішнього боргу протягом трьох останніх років не затверджувалась.

В Україні необхідно прийняти закон “Про державний борг України”, який повинен удосконалити процес управління державним боргом, а також сформувати чітку методику розрахунку величини державного боргу і віднесення відповідних видів заборгованості до внутрішнього і зовнішнього боргу. На сьогодні відсутність такої методики призводить до розбіжностей при обчисленні величини державного боргу. Так за розрахунками Міністерства фінансів на початок 1999 року державний борг складає 52,8 млрд.гривень і становить більше половини розміру ВВП країни. В той же час по оцінках Рахункової палати Верховної Ради України, обсяг державного боргу досягає більш ніж 180 млрд.гривень за рахунок неврахованих урядом заборгованостей по заробітній платі, соціальним виплатам та заощадженням населення в Ощадбанку (в сумі 131,96 млрд.гривень), співвідношенням величини цього боргу із розміром ВВП за 1998 рік становить 178%. Такий показник свідчить про потенційну неплатоспроможність України, тобто про пряму загрозу економічній безпеці.

Настав час, коли Уряд України разом з Верховною Радою та НБУ повинен розробити узгоджену стратегію держави у питаннях зовнішніх запозичень і шляхів їх поетапного зменшення. В реалізації стратегії економічної та соціальної політики на 2000 – 2004 роки передбачається зменшити частку зовнішнього боргу з 58% ВВП у 2000році до 54% у 2002 році, та 46% у 2004 році. За твердженням Президента України, “це ключова проблема економічної політики держави на наступні п’ять років.”

З осені 1997 року запозичення уряду диктувались насамперед необхідністю погашення та обслуговування накопиченого державного боргу. Форсоване нарощування внутрішнього запозичення у 1995-1997 роках призвело до того, що можливості залучення коштів з внутрішнього ринку були наближені до вичерпання. З огляду на це зусилля уряду були сконцентровані на суттєвому зниженні темпів зростання боргу по облігаціям внутрішньої державної позики, було поставлено за мету переорієнтацію з внутрішніх джерел фінансування бюджетного дефіциту на більш дешеві і довгі зовнішні. Однак, якщо і подалі зовнішні запозичення будуть зростати такими темпами – це становитиме пряму загрозу економічній безпеці держави.

При цьому слід зазначити, що у подальшому питома вага коштів, потрібних для обслуговування та погашення державного зовнішнього боргу, може зростати, по-перше, за умов закінчення пільгових термінів надання зовнішніх кредитів, і, по-друге, внаслідок більш жорстких умов надання запозичень зовнішніми кредиторами.

Нестача достатньої кількості вільних коштів для обслуговування зовнішнього боргу обтяжлива для платіжного балансу України і становить потенційну загрозу економічній безпеці держави. Враховуючи значення ефективного контролю за формуванням зовнішнього боргу України для забезпечення економічної безпеки держави, необхідно вдосконалювати цю діяльність. В Україні на даний час не має єдиного контролюючого органу. Так, фінансова допомога МВФ перебуває під контролем Національного банку України; допомога Світового банку і кредитні лінії Японії та ЄС – під контролем Міністерства фінансів України; міждержавні кредитні лінії – Укресімбанку. Отже, слід здійснити концентрацію контролюючих функцій. Необхідно розробити і впровадити комплексну систему індикаторів щодо стану зовнішнього державного боргу України, а також сукупного державного боргу (з урахуванням внутрішнього).

Підсумовуючи сказане, можна зробити висновок, що при вирішенні проблеми зовнішнього боргу України потрібно виходити з того, що ця проблема поєднує в собі надзвичайно широкий спектр економічних перетворень. Це не лише прийняття бездефіцитного бюджету, а й здійснення додаткових заходів спрямованих на забезпечення надійної стабілізації валютного ринку, удосконалення структури зовнішньоторговельного балансу, відпрацювання механізмів повернення з-за кордону національного капіталу, сприяння прямим іноземним інвестиціям, утвердження ефективної системи страхування від інвестиційних ризиків тощо.

Нинішній рівень економічної безпеки в Україні в зв’язку з існуючою на цей час тенденцією до швидкого зростання обсягу зовнішньої і внутрішньої заборгованості явно недостатній. Уряд України з огляду на важке становище у сфері державних фінансів та значне поточне боргове навантаження вважає за необхідне вжити негайних заходів, спрямованих на підвищення ефективності управління державним боргом. В числі цих заходів наступне:

досягнення домовленостей щодо умов погашення та обслуговування в 2000 – 2001 роках зовнішнього державного боргу та оптимізації його структури шляхом продовження середнього терміну погашення кредитів і зменшення вартості обслуговування;

активізація співпраці з міжнародними фінансовими організаціями та Європейським співтовариством;

концентрація зусиль на відновленні програми розширеного фінансування, що підтримується Міжнародним валютним Фондом, яка є необхідним фактором реструктуризації значної частини державного боргу. Саме це і дає підставу говорити про необхідність комплексного вирішення проблеми внутрішнього і зовнішнього боргу з метою запобігання можливим загрозам економічній безпеці України, а відтак і її національному суверенітету.

Висновки

На основі дослідження державного боргу України можна зробити наступні висновки і пропозиції теоретичних аспектів цієї проблеми.

Державний борг України має дві складові – це державний внутрішній борг та державний зовнішній борг. Кількісна оцінка державного внутрішнього боргу здійснюється в національній валюті, зовнішнього – в іноземній, як правило в доларах США.

Статистика державного боргу свідчить про кілька етапів в його формуванні та розвитку. Перший характеризується залученням із внутрішніх джерел виключно прямих кредитів Національного банку України та хаотичним утворенням зовнішнього боргу шляхом надання урядових гарантій по іноземних кредитах. Протягом другого етапу державний борг формувався за рахунок отримання зовнішніх позик від міжнародних фінансових організацій та за рахунок випуску облігацій внутрішньої державної позики і поступовим заміщенням цими облігаціями прямих кредитів НБУ. Третій період, який продовжується по нинішній час, характеризується суттєвим скороченням можливості урядових запозичень як зовнішніх, так і внутрішніх джерел.

В перехідний період в Україні державний внутрішній борг впродовж кількох років формувався переважно за рахунок кредитних емісій Національного банку з метою покриття великих розмірів бюджетного дефіциту. Такого інфля­ційного джерела покриття дефіциту державного бюджету немає в жодній країні з розвинутим ринковим господарством. А відтак, в жодній індустріальній розви­неній країні немає неринкового, інфляційного за своєю суттю механізму формування державного внутрішнього боргу. І лише в останні три-чотири роки в Україні стала формуватися цивілізована форма державних позик через емісію та продаж облігацій державної внутрішньої позики.

Незважаючи на теперішній, відносно невдалий етап функціонування системи внутрішніх позик в Україні державні облігації є необхідним фінансовим інструментом, який при належному використанні може бути важливим джерелом фінансування державних витрат.

Для вдосконалення функціонування системи державної позики необхідно гарантувати довіру інвесторів; визначати обсяги залучень державою коштів виходячи із реальних можливостей їх повернення; запозичені кошти використовувати в інвестиційних цілях; дотримуватися тенденції збільшення строків обігу облігацій, та зменшення їх дохідності.

Особливе значення мають зовнішні запозичення. Залучені зовнішні фінансові джерела потрібно розглядати з двох сторін: з точки зору їх обсягу і з позицій ефективного використання. Відомо, що при неефективному використанні ресурсів потреба у їх кількості стає необмеженою. Це викликає необхідність у встановленні межі їх залучення, тобто лімітування обсягів кредитів.

Залучені зовнішні позики повинні вести до збільшення виробничих потужностей, головним чином тих підприємств, продукція яких йде на експорт. Збільшення експорту продукції призведе до збільшення валютних надходжень до держави, які необхідні для обслуговування та погашення зовнішнього боргу.

Ріст державного боргу призводить до збільшення витрат по його обслуговуванню. Управління державним боргом повинно бути спрямовано на збільшення середнього терміну погашення заборгованості та скорочення витрат на обслуговування боргу. Тому політика Національного банку і Міністерства фінансів України повинна бути направлена на збільшення довгострокових зобов’язань при скороченні питомої ваги короткострокових позик.

Розміри державного боргу в своїх абсолютних значеннях можуть досягати досить великих величин, проте борг завжди мусить знаходитися в певній визначеній кореляційній залежності у відповідній пропозиції, відносно абсолютної величини ВВП. Перевищення показника державного боргу стосовно величини ВВП, а відтак і інших (скоординованих з ВВП) макроекономічних показників, починає становити загрозу економічній безпеці країни.

Підвищенню рівня боргової безпеки держави та покращенню ефективності обслуговування державного боргу повинні сприяти:

Удосконалення законодавчого забезпечення формування внутрішньої заборгованості.

Опрацювання обгрунтованої стратегії залучення внутрішніх та зовнішніх позик в економіку України.

Розробка та впровадження єдиної політики державних запозичень, відмова від наявної практики прийняття разових рішень.

Удосконалення структури державного боргу і переведення його на більш довгострокове обслуговування.

Зменшення обсягів іноземних кредитів, гарантованих урядом, забезпечення умов і сприяння самостійному виходу вітчизняних підприємств на міжнародні фінансові ринки для залучення інвестицій.

Запровадження системи управління державним боргом, яка б дозволила приймати рішення скоординовано і зважено, з урахуванням ситуації, що склалась у фінансовій сфері.

Комплексне вирішення проблеми внутрішнього і зовнішнього державного боргу із врахуванням запропонованих заходів сприятиме розбудові державних фінансів та покращанню фінансового стану України.

Cписок використаних джерел

Закон України “Про державний бюджет України на 1995 рік” // Відомості Верховної Ради України. — 1995. — №16. — с. 353-365.

Закон України «Про Державний бюджет України на 1996 рік» // Відомості Верховної Ради України. — 1996 . — № 16. — с. 151 -163.

Закон України «Про Державний бюджет України на 1997 рік» // Відомості Верховної Ради України. — 1997. —№33. — с. 591-602.

Закон України «Про Державний бюджет України на 1998 рік» // Відомості Верховної Ради України. — 1998. — №13-14. — С. 4-6.

Закон України “Про державний бюджет України на 1999 рік” // Фінанси України. – 1999. – №3, с. 17-54.

Закон України “Про державний бюджет України на 2000 рік” // Фінанси України. – 2000. – №2, с. 12-46.

3акон України «Про державний внутрішній борг України» //Закони України. – Том 4. – Київ, 1996. – с.43-44.

Закон України «Про структуру державного внутрішнього боргу України за станом на 1 січня 1996 року і граничний розмір державного внутрішнього боргу України на 1996 та 1997 роки” // Відомості Верховної Ради України. – 1997. – №11. – с. 165-166.

Алексеев М.Ю. Рынок ценных бумаг и организация работы на нем. – М.: Перспектива, 1991.

Алехин Б.И. Рынок ценных бумаг, введение в фондовые операции. – М.: Финансы и статистика, 1991.—260 с.

Аникин А.В. Кредитная система современного капитализма. – М.: Наука, 1964. — 434 с.

Андрущенко В.Л. Західна фінансова думка про природу державних фінансів // Фінанси України. 1996.-№9.—С.21-27.

Барановський О. Боргова безпека // Банківська справа. – 1998. – №4. – с.60-64, 1999. – №1. – с.28-32.

Барановський О. Бюджетна безпека. // Вісник Національного банку України.- 1998. – №6. – с.40-43.

Бланк И.А. Инвестиционный менеджмент. – К.: МП «ИТЕМ» Лтд, 1995.

Богачевский М.Б. Государственный кредит в капиталистических странах. – М.: Финансы, 1986.- 192 с.

Боголепов Н.М. Государственный долг: типологический очерк. – Санкт-Петербург: Изд-во О.Н. Поповой, 1910., 369 с.

Бондарук Т.Г. Внутрішній борг України та проблеми його регулювання // Наукові праці НДФІ. – 1998. – №6. – с.40-45.

Бондарук Т.Г. Зовнішній державний борг України та механізм його обслуговування // Фінанси України. – 2001. – №5. – с.94 – 102.

Брегель Э. Я. Ссудный капитал и кредит. -М.: Госполитиздат, 1955.- 136 с.

Василик О. Д. Державні фінанси України. -К.: Вища школа, 1999. – 383с.

Васильченко А. Державний борг невпинно зростає // Економіст. — 1997. – №1. – с. 34-35.

Вахненко Т, Державний борг: ситуація в Україні та досвід інших країн // Банківська справа. — 1997. -.№6. — с. 27-30.

Вахненко Т. Державні запозичення в Україні: підсумки 1998 року. // Банківська справа. – 1999. – №2. – с.21- 24.

Вахненко Т. Тягар державного боргу: теоретичний аспект // Економіка України, — 1998. — № 3.- с. 21-30.

Волынский В.С. Государственный кредит, бюджетный дефицит и методы его покрытия // Финансы СССР.- 1990.- № 8.- С. 65-68.

Гапонюк М., Буряченко А.Є. Бюджетна реформа в Україні // Економіка, фінанси, право. – 1999. – №1. – с. 17-22.

Гапонюк М.А., Буряченко А.Є., Особливості розвитку ринку ОВДП // Фінанси України. — 2001. — № 11. — с. 68-77.

Государственные финансы. Учебное пособие для студентов экономических ВУЗов и факультетов. / Под ред. В. М. Федосова, С. Я. Огородника, В. Н. Суторминой. /- К.: Лыбидь, 1991.—205 с.

Губський Б. Державні гарантії: ринковий аспект / Урядовий кур’єр. — 1997. -№ 143-145. — 7 серпня. — с. 5.

Дьяконова І. І. Бюджетний дефіцит та методи його оптимізації. // Фінанси України. — 1998.- № 10. -с. 53-59.

Жураховская Л., Жураховский С. ОВГЗ остаются непревзойденным инструментом. // Финансовые риски.- № 4.- 1996.

Заруба О.Д. Новий бюджетний дефіцит із старими проблемами // Фінанси України. – 1996. – № 6. – с. 5-23.

Іваницька О. Зовнішній борг і проблеми економічного розвитку // Вісник НБУ, –2001 – №2.- с. 44-45.

Корнєєв В.В. Фінансові зигзаги на ринку запозичень // Фінанси України, — 1999. — № 3. – с.116-122.

Климко Г. Н. Альтернативні можливості залучення іноземних кредитів в Україну // Фінанси України, – 1998. – № 10. с. 11-22.

Климко Г. Н., Матвієнко А. С. Проблема ефективності використання іноземних кредитів у економіці України. // Фінанси України. – 1997. – №2 – с. 29-37.

Климко Г. Н. Можливі наслідки залучення іноземних кредитів в економіку України на перспективу // К., НДФІ, 2001.-25 с.

Критика современных буржуазных теорий финансов, денег и кредита. -М.: Финансы, 1970. -304с.

Кучер Г.В. Державний борг: історія і сьогодення // Фінанси України. – 1999. – №2. – с.16-22.

Кучма Л.Д. Про заходи щодо економічної стабілізації та стимулювання виробництва // Урядовий кур’єр. – 1998. – № 233-224. – с. 3-5.

Льовочкин С. В. Государственный долг США: Дис. канд. ек. наук: 08.04.01.-К, 1997. – 155 с.

Льовочкін С.В. Теоретичне обгрунтування державного боргу // Фінанси України.- 1997.- № 1. С.18-27.

Льовочкін С. В. Проблеми державного боргу // Фінанси України.- 1997.- №4.—С.24-29.

Михеев Ю. Управление процессом обновления портфеля ценных бумаг // Рынок ценных бумаг – 1996. – №3.- с. 28-32.

Мочерний С. Плотніков О. Економічна безпека в контексті державного суверенітету України // Економіка України.-2001.- №4.-с.4-12.

Новицький В.Є., Плотніков О.В. Динаміка зовнішніх боргових зобов’язань України. – Київ: Політична думка. – 2000. – 330с.

Новосад Л.Я. Соціально-економічні передумови і макроекономічні наслідки державної заборгованості. // Фінанси України. – 1998. – № 6. с. 37-41.

Охріменко О.О., Охріменко О.А. Ринок держоблігацій: ретроспектива, аналіз, прогноз // Фінанси України. — 2000. – № 6. – с. 48-54.

Пашута М., Куліков Г. Заборгованість з виплати заробітної плати: стан, причини, наслідки, шляхи подолання // Україна: аспекти праці. – 1997. – №2. – с. 21-27.

Редькін О. С., Коктаров О. В. Деякі оцінки практики обслуговування державного боргу в Україні // Фінанси України -2001.-№5 -С. 25-35.

Рубцов Б. Б. Зарубежные фондовые рынки. Инструменты, структура, механизм функционирования. – М.: Инфраструктура. 1996.—266 с.

Симоненко В. Государственный долг Украины: нет законов – нет и нарушений? // Украина-Business, – 1998. – № 45. – с. 5.

Соколик М. Оплата праці в доходах і витратах населення України // Україна: аспекти праці. – 1998, – №3. – с. 22.

Степаненко В., Софіщенко І. Боргова яма // Віче. – 1998. – № 8. — С. 37-50.

Степаненко В.О., Бондарук Т.Г. Проблеми утворення та обслуговування державного внутрішнього боргу // Фінанси України. – 1998. – №4. – с. 5-10.

Степаненко В.О. Резерви зростання державних інвестицій // Закон і бізнес. – 1997. – №37.

Савлук М. Загострення проблеми фінансування бюджетного дефіциту в 1999 році // Вісник НБУ. – 1999. – №5. – с.9-10.

Суторміна В. М. Державний капіталістичний кредит, – К.: Науково-методичний кабінет вищої заочної економічної освіти, 1986.- 32с.

Титков В. Проблемы управления российским внешним долгом // Вопросы экономики. – 2001. – №11. – с. 78-85.

Титков В. Реструктурирование внешнего долга // Экономист – 2000, – №2.- с.90-94.

Хакамада И. Государственный долг: структура и управление // Вопросы экономики, – 2000. – №4. – с. 67-83.

Хайхадаева О. Д. Внутренний государственный долг России и роль государственных ценных бумаг в его формировании. – С. – П., 1995.

Харисов К. Г. Некоторые вопросы теории кредита в современной экономической литературе. – М.: МФИ, 2000.- 124с.

Шохин А. Как не попасть в долговую «петлю» // Вопросы экономики. – 1999. – №5. – с. 4-18.

Экономические обзоры МВФ, Вашингтон, 1993-1999 г.г.

120

Реферат: Апеляційне провадження в Україні

Міністерство освіти і науки України

Харківський національний педагогічний університет

імені Г. С. Сковороди

Інститут економіки і права

Кафедра

Реферат

на тему:

«Апеляційне провадження в Україні»

Виконав:

студент 1 курсу

15 групи

Верещака Ігор

Харків 2009

План

Вступ

Розділ 1. Загальна характеристика АП

Поняття АП.

Значення АП.

Розділ 2. Суб’єкти та об’єкти апеляційного оскарження

Розділ 3. Процесуальний порядок відкриття АП.

3.1 Строки подання.

3.2 Межі

3.3 Особливості процесуального порядку відкриття АП.

Використана література

Вступ

Якщо основою виконавчої влади є меч, законодавчої – гаманець, то судової – мудрість (Олександр Гамільтон).

Зміст цивільного правовідношення може бути охарактеризований з двох позицій — соціальної і юридичної. Соціальним змістом цивільного правовідношення є те суспільне відношення, юридичною формою якого є цей правовий зв’язок. Змістом цивільного правовідношення можна вважати відповідне цивільне відношення, яке існує між приватними особами і урегульоване нормами цивільного права (законодавства). Юридичний зміст цивільного правовідношення — це права і обов’язки його суб’єктів (учасників).

Класифікація цивільних правовідносин має не тільки теоретичне, а й практичне значення. Вона дозволяє більш точно визначити характер взаємин їх суб’єктів, а отже, дає можливість чіткішого тлумачення цивільно-правових норм стосовно конкретного випадку.

Класифікація можлива за різними підставами:

1) Залежно від економічного змісту цивільні правовідносини поділяються на майнові і немайнові. Майнові правовідносини мають економічний зміст. Їх об’єктом є майно (матеріальні блага).

2) За юридичним змістом цивільні правовідносини поділяються на абсолютні і відносні. У абсолютних правовідносинах носієві абсолютного права протистоїть невизначена кількість зобов’язаних осіб. У відносних правовідносинах уповноваженому суб’єкту протистоїть одна або декілька конкретно визначених зобов’язаних осіб.

3) За характером здійснення права цивільні правовідносини поділяються на речові та зобов’язальні.

Речові правовідносини — це правовідносини, в яких уповноважений суб’єкт може здійснювати свої суб’єктивні права самостійно, без сприяння зобов’язаної особи. Прикладом можуть бути правовідносини власності, сервітутні правовідносини тощо. Зобов’язальні правовідносини – це правовідносини, в яких уповноважений суб’єкт для здійснення своїх цивільних прав потребує сприяння зобов’язаної особи. Так, покупець не може отримати річ, яку він придбав, без сприяння продавця, а право останнього на отримання вартості проданої речі, в свою чергу, не може бути реалізоване без виконання відповідного обов’язку покупцем.

В Україні 28 червня 1996 року було прийнято Основний Закон нашої держави − Конституцію України. На конституційному рівні закріплено положення про те, що державна влада в Україні здійснюється на засадах її поділу на законодавчу, виконавчу і судову. Причому органи законодавчої, виконавчої та судової влади є незалежними і здійснюють свої повноваження у встановлених Конституцією межах і відповідно до законів України. В Основному Законі вперше в історії конституційного законодавства наголошується на тому, що норми Конституції є нормами прямої дії, а звернення до суду для захисту конституційних прав і свобод людини і громадянина безпосередньо на підставі Конституції — гарантується.

У Конституції закріплено основні засади судочинства: законність, рівність усіх учасників судового процесу перед законом і судом, забезпечення доведеності вини, змагальність сторін та свобода у поданні доказів і доведенні перед судом їх переконливості, підтримання державного обвинувачення в суді прокурором, забезпечення обвинуваченому права на захист, гласність судового процесу та його повне фіксування технічними засобами, право на апеляційне та касаційне оскарження рішення суду, обов’язковість рішень суду.

Згідно з Конституцією України правосуддя в Україні здійснюється виключно судами. Юрисдикція судів поширюється на всі правовідносини, що є у державі. Народові України забезпечується можливість брати участь у здійсненні правосуддя через запровадження інститутів народних засідателів і присяжних. В ст.1 ЦПК України від 18 березня 2004 року N 1618-IV(вступив в дію 01 січня 2005р), із змінами та доповненнями, сказано, що завданнями цивільного судочинства є справедливий, неупереджений та своєчасний розгляд і вирішення цивільних справ з метою захисту порушених, невизнаних або оспорюваних прав, свобод чи інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб, інтересів держави. Новий ЦПК суттєво відрізняється від Кодексу зразка 1963 року, передусім, своєю ідеологією. Зокрема, найголовніше завдання нового ЦПК – це вирішення приватних спорів, що виникають з норм нового цивільного законодавства, а не забезпечення інтересів держави, як це було раніше.

Правосуддя є гарантом охорони та виконання інших конституційних принципів, таких як: недоторканність особи; недоторканність житла; охорона особистого життя громадян, таємниці листування, телефонних розмов і телеграфних повідомлень; здійснення правосуддя тільки судом; здійснення правосуддя на засадах рівності громадян перед законом і судом; презумпція невинності та інше.

Правосуддя, як одна з форм державного управління, забезпечує виконання державою внутрішньої функції здійснення законності і охорони правопорядку, власності, прав і свобод громадян. Це здійснюється шляхом вирішення судом цивільних, кримінальних і господарських справ за правилами, передбаченими цивільним, кримінальним, арбітражним правом, тобто шляхом застосування від імені держави норм права до встановлених у судовому засіданні фактів і відносин, а в необхідних випадках — і мір примусу до правопорушників. В статті 2 ЦПКУ сказано: Якщо міжнародним договором, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України, передбачено інші правила, ніж встановлені цим Кодексом, застосовуються правила міжнародного договору.

У відповідності з ч. 1 статті 127 Конституції правосуддя в Україні здійснюється професійними судами. Здійснення суддівських функцій на професійній основі має забезпечити накопичення суддями відповідного досвіду, постійне поглиблення їхньої юридичної підготовки, що, в свою чергу, має привести до винесення тільки законних рішень при розгляді конкретних судових справ.

Згідно з Законом України “Про судоустрій” апеляційні суди відносяться до судів загальної юрисдикції, що утворюються, як правило, за принципом територіального устрою України: районні (міські), обласні, Верховний Суд України та інші.

Конституція закріпила необхідність запровадження апеляційного й касаційного порядку перевірки законності та обгрунтованності судових рішень. За Конституцією права апеляційної інстанції – це не тільки розгляд матеріалів справи, зібраних судом першої інстанції, а й саме досліджування доказів, оцінка їх та вирішення справи по суті з винесенням конкретного рішення. Це закріплено в новому ЦПК України. Повернення рішень чи ухвал до суду першої інстанції можливе лише в окремих випадках.

Обсяг повноважень судів апеляційної та касаційної інстанцій, форми участі в судочинстві представників народу, порядок перегляду судових рішень, що набрали законної сили, визначається законодавством про судоустрій і процесуальними кодексами, зокрема новим ЦПК України

Розділ 1. Загальна характеристика АП.

Апеляція (лат. appellatio — звернення, скарга) — основний спосіб оскарження судових Рішень чи Ухвал, які не набрали чинності, в суді вищої інстанції (апеляційному суді). Касація (лат. cassatio — скасування, знищення) — спосіб оскарження судових рішень, що набрали чинності, на підставі неправильного застосування судом норм матеріального права чи порушення ним норм процесуального права. У ст. 107 ЦПКУ сказано, що усі справи, що підлягають вирішенню в порядку цивільного судочинства, розглядаються районними, районними у містах, міськими та міськрайонними судами. В тому випадку, якщо сторона судового процесу незадоволена винесеним рішенням судом першої інстанції, вона в межах відведених строків подає апеляцію, тобто оскаржує рішення. Оскаржуючи Рішення чи Ухвалу суду першої інстанції, громадянин використовує надане йому Конституцією, ЦПК, право на захист свої інтересів в процесі перевірки судом вищої інстанції, апеляційним судом, обгрунтованості та законності судових рішень (ст. 13 ЦПК).

1.1 Поняття АП.

РОЗДІЛ V ЦПК називається «Апеляційне оскарження». Цим самим підкреслюється право громадянина на захист своїх прав в суді вищої інстанції –Апеляційному суді. Поняття АП визначені Главою першою цього розділу, який називається «Апеляційне провадження» і визначає загальну процедуру в процесі захисту прав громадянина. Аналіз змісту норм РОЗДІЛУ V Глави 1 «Апеляційне провадження» дає можливість визначити найхарактерніші особливості інституту апеляції: апеляція подається на Рішення або Ухвалу суду першої інстанції, яке не набрало чинності; справа за апеляційною скаргою чи заявою про апеляційне оскарження направляється на розгляд суду вищого рівня (апеляційного суду); подання апеляції зумовлене неправильним застосуванням судом першої інстанції норм матеріального права чи порушенням норм процесуального права; апеляційний суд, розглядаючи справу, вирішує питання факту і права, тобто як юридичний, так і фактичний бік справи, в тому ж обсязі, що й суд першої інстанції; розгляд справи в апеляційному суді здійснюється з додержанням основних засад судочинства. В ст. 293 ЦПК перелічені Ухвали суду першої інстанції, які окремо від рішення суду(першої інстанції) можуть бути оскаржені в апеляційному порядку:

1) відмови у прийнятті заяви про видачу судового наказу або скасуванні судового наказу;

2) забезпечення позову, а також щодо скасування забезпечення позову;

3) повернення заяви позивачеві (заявникові);

4) відмови у відкритті провадження у справі;

5) відкриття провадження у справі з недотриманням правил підсудності;

6) передачі справи на розгляд іншому суду;

7) відмови поновити або продовжити пропущений процесуальний строк;

8) визнання мирової угоди за клопотанням сторін;

9) визначення розміру судових витрат;

10) внесення виправлень у рішення;

11) відмови ухвалити додаткове рішення;

12) роз’яснення рішення;

13) зупинення провадження у справі;

14) закриття провадження у справі;

15) залишення заяви без розгляду;

16) залишення заяви про перегляд заочного рішення без розгляду;

17) відхилення заяви про перегляд судового рішення у зв’язку з нововиявленими обставинами;

18) видачі дубліката виконавчого листа;

19) поновлення пропущеного строку для пред’явлення виконавчого документа до виконання;

20) відстрочки і розстрочки, зміни чи встановлення способу і порядку виконання рішення;

21) тимчасового влаштування дитини до дитячого або лікувального закладу;

22) оголошення розшуку відповідача (боржника) або дитини;

23) примусового проникнення до житла;

24) звернення стягнення на грошові кошти, що знаходяться на рахунках;

25) заміни сторони виконавчого провадження;

26) визначення частки майна боржника у майні, яким він володіє спільно з іншими особами;

27) рішень, дій або бездіяльності державного виконавця чи іншої посадової особи державної виконавчої служби;

28) повороту виконання рішення суду;

28-1) виправлення помилки у виконавчому листі або визнання виконавчого листа таким, що не підлягає виконанню; { Частину першу статті 293 доповнено пунктом 28-1 згідно із Законом N 3538-IV ( 3538-15 ) від 15.03.2006 }

29) відмови в поновленні втраченого судового провадження.

30) звільнення (призначення) опікуна чи піклувальника. { Частину першу статті 293 доповнено пунктом 30 згідно із Законом N 3551-IV ( 3551-15 ) від 16.03.2006 }

Заперечення на ухвали, що не підлягають оскарженню окремо від рішення суду, включаються до апеляційної скарги на рішення суду.

1.2 Значення АП.

В ст.4 ЦПК сказано, що основне значення, яке містить в собі правосуддя, це захист прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб, державних та суспільних інтересів у спосіб, визначений законами України. В цьому контексті значення АП як продовження судового процесу і полягає в тому, щоб якнайповніше враховувати всі обставини справи, використати всі передбачені Законами України можливості для захисту законних прав зацікавлених осіб. АП – це захист такого конституційного права, як право на оскарження того чи іншого винесеного судового рішення в тому випадку, якщо особа, що приймала участь в справі, незгодна з ним. В цьому і полягає основне значення АП. АП дає можливість скасувати несправедливі рішення суду першої інстанції, або ж навпаки підтвердити правильність винесеного рішення чи Ухвали. Тобто АП унеможливлює помилки судів першої інстанції.

Значення АП випливає з ст. 292, 293 ЦПК України.

При визначенні значення АП для утвердження справедливості важливою є та обставина, що при АП справа розглядається в повному обсязі, з перевіркою всіх обставин, доказів і правильності примінення процесуальних та матеріальних положень Законів України. На відміну від касаційного провадження, при якому не перевіряються докази та обставини справи, при АП та під час нього можуть навіть долучатись до справи додаткові докази, які раніше з поважних причин не були представлені суду першої інстанції. Тобто враховуються як матеріали справи, надіслані судом першої інстанції, так і враховуються нові. Тому при винесенні рішення в результаті АП суд може виносити рішення, не обмежуючись рамками розгляду справи суду першої інстанції.

Розділ 2. Суб’єкти та об’єкти апеляційного оскарження

Цивільні правовідносини — це правовий зв’язок, що виникає з приводу нематеріальних і матеріальних благ, які становлять інтерес для окремої (приватної) особи. Захист суб’єктивних прав і спонукання до виконання суб’єктивних обов’язків здійснюється за допомогою специфічних заходів впливу і у спеціальному (як правило, позовному) порядку.

Цивільне правове відношення є складною правовою категорією, що складається з трьох обов’язкових елементів: 1) суб’єктів, 2) об’єктів; 3) змісту.

Cуб’єктами приватного (цивільного) права — учасниками цивільних правовідносин можуть бути: 1) фізичні особи — громадяни України, а також іноземці і особи без громадянства, які користуються однаковими з громадянами України майновими та особистими немайновими правами за винятками, встановленими у законі; 2) юридичні особи — вітчизняні, іноземні, спільні, вітчизняні з іноземними Інвестиціями тощо; 3) суб’єкти публічного права — Держава Україна, Автономна Республіка Крим, територіальні громади, іноземні держави та інші.

Об’єктом цивільного правовідношення є те матеріальне або нематеріальне благо, щодо якого це правовідношення виникає. Об’єктами цивільних правовідносин можуть бути речі, дії (в тому числі послуги), результати дій, інтелектуальної, творчої діяльності, інформація, особисті немайнові блага.

Суб’єктами апеляційного провадження є ті ж самі особи, яким законом надано право захищати права, свободи та інтереси інших осіб в судах першої інстанції. Це визначено в ст. 45 ЦПК України. Визначення «особи» включає в себе: сторони, треті особи, представники сторін та третіх осіб, у справах наказного та окремого провадження – заявники, інші заінтересовані особи, їхні представники (ст. 29 ЦПК).

До цих осіб відносяться:

1. Уповноважений Верховної Ради України з прав людини, прокурор, органи державної влади, органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи можуть звертатися до суду із заявами про захист прав, свобод та інтересів інших осіб, або державних чи суспільних інтересів та брати участь у цих справах.

2. Прокурор здійснює у суді представництво інтересів громадянина або держави в порядку, встановленому цим Кодексом та іншими законами, і може здійснювати представництво на будь-якій стадії цивільного процесу.

3. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування можуть бути залучені судом до участі в справі або взяти участь у справі за своєю ініціативою для подання висновків на виконання своїх повноважень. Участь зазначених органів у цивільному процесі для подання висновків у справі є обов’язковою у випадках, встановлених законом, або якщо суд визнає це за необхідне.

Визначення суб’єктів апеляційного провадження дано в ст. 292 ЦПКУ. За цією статтею право апеляційного оскарження надано сторонам та іншим особам, які беруть участь у справі, а також особам, які не брали участі у справі, якщо суд вирішив питання про їх права та обов’язки, мають право оскаржити в апеляційному порядку рішення суду першої інстанції повністю або частково. До суб’єктів АП, крім осіб, які беруть участь у справі також відносяться інші учасники: секретар судового засідання, судовий розпорядник, свідок, експерт, перекладач, спеціаліст, особа, яка надає правову допомогу (ст. 47 ЦПК).

Об’єктами апеляційного провадження є:

— Рішення суду першої інстанції (ст. 296 ЦПК);

— Ухвала суду першої інстанції;

— Обставини, докази, доводи по справі, щодо якої проводиться АП.

Розділ 3. Процесуальний порядок відкриття АП.

3.1 Строки подання

Cтроки подання апеляційної скарги чи заяви про апеляційне оскарження рішення суду першої інстанції визначені cт. 296 ЦПК. Згідно неї заява про апеляційне оскарження рішення суду першої інстанції може бути подано протягом десяти днів з дня проголошення рішення. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Заяву про апеляційне оскарження ухвали суду першої інстанції може бути подано протягом п’яти днів з дня проголошення ухвали. Апеляційна скарга на ухвалу суду подається протягом десяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Суд першої інстанції після одержання усіх апеляційних скарг у справі від осіб, які подали заяви про апеляційне оскарження, або через три дні після закінчення строку на подання апеляційної скарги надсилає їх разом зі справою до апеляційного суду. Апеляційні скарги, що надійшли після цього, не пізніше наступного робочого дня після їхнього надходження направляються до апеляційного суду. Заява про апеляційне оскарження чи апеляційна скарга подані після закінчення строків, встановлених цією статтею, залишаються без розгляду, якщо апеляційний суд за заявою особи, яка їх подала, не знайде підстав для поновлення строку, про що постановляється ухвала. Такими підставами можуть бути:

— доставлення рішення суду першої інстанції особі, яка приймала участь в судовому процесі, через пошту чи іншим належним чином в строки, які більші за строки, протягом яких може бути подана апеляційна заява чи скарга. Доказом такого запізнілого отримання є відмітка пошти про вручення листа адресату;

— якщо особа, що отримала рішення чи ухвалу суду першої інстанції, була недієздатна, що підтверджено довідками відповідних органів(наприклад, довідка з лікарні);

— якщо особа, що отримала рішення чи ухвалу суду першої інстанції, не могла отримати вчасно доставлене рішення по незалежним від неї обставинам, які мають характер непереможної дії (не зміг вчасно приїхати через стихійні лиха, приймав участь в ліквідації стихійного лиха як зобов.язана особа і т. ін.).

Форма і зміст заяви про апеляційне оскарження та апеляційної скарги (ст. 295 ЦПК):

1. Заява про апеляційне оскарження та апеляційна скарга подаються у письмовій формі.

2. У заяві про апеляційне оскарження мають бути зазначені:

1) найменування суду, до якого подається заява;

2) ім’я (найменування) особи, яка подає заяву, її місце проживання або місцезнаходження;

3) рішення або ухвала, що оскаржуються.

3. В апеляційній скарзі мають бути зазначені:

1) найменування суду, до якого подається скарга;

2) ім’я (найменування) особи, яка подає скаргу, її місце проживання або місцезнаходження;

3) ім’я (найменування) осіб, які беруть участь у справі, їх місце проживання або місцезнаходження;

4) дата подання заяви про апеляційне оскарження;

5) в чому полягає незаконність і (або) необґрунтованість рішення або ухвали (неповнота встановлення обставин, які мають значення для справи, та (або) неправильність встановлення обставин, які мають значення для справи, внаслідок необґрунтованої відмови у прийнятті доказів, неправильного їх дослідження чи оцінки, неподання доказів з поважних причин та (або) неправильне визначення відповідно до встановлених судом обставин правовідносин);

6) нові обставини, які підлягають встановленню, докази, які підлягають дослідженню чи оцінці, обґрунтування поважності причин неподання доказів у суд першої інстанції, заперечення проти доказів, використаних судом першої інстанції;

7) клопотання особи, яка подала скаргу;

8) перелік документів та інших матеріалів, що додаються.

4. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

5. Заява про апеляційне оскарження та апеляційна скарга підписуються особою, яка їх подає, або її представником.

6. До заяви про апеляційне оскарження чи апеляційної скарги, поданих представником, повинна бути додана довіреність або інший документ, що посвідчує повноваження представника, якщо ці документи раніше не подавалися.

7. До заяви про апеляційне оскарження та апеляційної скарги додаються копії заяви, скарги та доданих письмових матеріалів відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.

3.2 Межі

Під межами розгляду АП розуміють ту свободу дій, які вчиняються при розгляді справи, що надійшла від суду першої інстанції. Тобто АП діє не тільки в рамках розгляду матеріалів справи суду першої інстанції, а й може виходити за ці рамки або межі (досліджує нові докази). Це значить, що суд АП проводить розгляд справи так, ніби вона не розглядалась судом першої інстанції. Межами розгляду є доводи Апеляційної скарги та вимоги, заявлені в суді першої інстанції. Вимоги визначає сторона – позивач. При цьому суд при АП керується ст. 303 ЦПК, яка передбачає слідуюче:

1. Під час розгляду справи в апеляційному порядку апеляційний суд перевіряє законність і обґрунтованість рішення суду першої інстанції в межах доводів апеляційної скарги та вимог, заявлених у суді першої інстанції.

2. Апеляційний суд досліджує докази, які судом першої інстанції були досліджені з порушенням встановленого порядку або в дослідженні яких було неправомірно відмовлено, а також нові докази, неподання яких до суду першої інстанції було зумовлено поважними причинами.

3. Апеляційний суд не обмежений доводами апеляційної скарги, якщо під час розгляду справи буде встановлено неправильне застосування норм матеріального права або порушення норм процесуального права, які є обов’язковою підставою для скасування рішення.

4. Якщо поза увагою доводів апеляційної скарги залишилась очевидна незаконність або необґрунтованість рішення суду першої інстанції у справах окремого провадження, апеляційний суд перевіряє справу в повному обсязі.

3.3 Особливості процесуального порядку відкриття АП.

До особливостей відкриття АП відносять те, що крім апеляційної скарги може бути і заява про апеляційне оскарження. Цим особі, що оскаржує рішення (ухвалу) суду першої інстанції надається достатньо часу для обґрунтованого і неспішного написання Апеляційної скарги (ст. 294 ЦПК). Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження (ст. 295 ЦПК). Заява про апеляційне оскарження та апеляційна скарга підписуються особою, яка їх подає, або її представником. Заява про апеляційне оскарження та апеляційна скарга подаються апеляційному суду через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

До заяви про апеляційне оскарження та апеляційної скарги додається квитанція пошти про відправлення заяви чи скарги відповідачу (копія), доказ сплати судового збору, розмір якого залежить від ціни позову. ЦПК не визначає конкретної суми судового збору, розмір судового збору визначається відповідно до пп. «б» п. 1 ст. 3 Декрету Кабінету Міністрів України «Про державне мито», крім випадків, установлених пп. 3 цього пункту. При АП потрібно оплачувати витрати на інформаційне забезпечення судового процесу, що є обов,язковим також при розгляді в суді першої інстанції (враховуючи винятки, що не потребують сплати).

В тому випадку, коли апеляційна скарга чи заява подані пізніше встановленого строку, вона залишається без розгляду, якщо апеляційний суд за заявою особи, що їх подала, не знайде підстав для поновлення строку. Такими підставами можуть бути:

— доставлення рішення суду першої інстанції особі, яка приймала участь в судовому процесі, через пошту чи іншим належним чином в строки, які більші за строки, протягом яких може бути подана апеляційна заява чи скарга. Доказом такого запізнілого отримання є відмітка пошти про вручення листа адресату;

— якщо особа, що отримала рішення чи ухвалу суду першої інстанції, була недієздатна, що підтверджено довідками відповідних органів(наприклад, довідка з лікарні);

— якщо особа, що отримала рішення чи ухвалу суду першої інстанції, не могла отримати вчасно доставлене рішення по незалежним від неї обставинам, які мають характер непереможної дії (не зміг вчасно приїхати через стихійні лиха, приймав участь в ліквідації стихійного лиха як зобов,язана особа і т. ін.).

Іншою особливістю є попередня підготовка розгляду справи апеляційним судом. Після надходження апеляційної скарги, справа реєструється в апеляційному суді і передається в порядку черговості судді-доповідачу. Протягом трьох днів після надходження справи суддя-доповідач вирішує питання про прийняття апеляційної скарги до розгляду апеляційним судом (ст. 297). Апеляційний суд не пізніше наступного дня після постановлення ухвали про прийняття апеляційної скарги до розгляду (ст. 298 ЦПК) надсилає копії заяви про апеляційне оскарження, апеляційної скарги та доданих до них матеріалів особам, які беруть участь у справі, і встановлює строк, протягом якого можуть бути подані ними заперечення на апеляційну скаргу.

До апеляційної скарги, яка не оформлена відповідно до вимог, встановлених статтею 295 ЦПК, а також у разі несплати суми судового збору чи не оплати витрат на інформаційно-технічне забезпечення розгляду справи застосовуються положення статті 121 ЦПК. Про прийняття апеляційної скарги до розгляду або повернення скарги суддя-доповідач постановляє ухвалу. Ухвалу судді про повернення апеляційної скарги може бути оскаржено в касаційному порядку.

При надходженні неналежно оформленої справи, з нерозглянутими зауваженнями на правильність і повноту фіксування судового процесу технічними засобами або без вирішення питання про ухвалення додаткового рішення суддя-доповідач повертає справу до суду першої інстанції, про що постановляє ухвалу із зазначенням строку, протягом якого суд першої інстанції має усунути недоліки. Апеляційний суд не пізніше наступного дня після постановлення ухвали про прийняття апеляційної скарги до розгляду (ст. 298 ЦПК) надсилає копії заяви про апеляційне оскарження, апеляційної скарги та доданих до них матеріалів особам, які беруть участь у справі, і встановлює строк, протягом якого можуть бути подані ними заперечення на апеляційну скаргу.

До особливостей відкриття АП відносяться:

-Приєднання до апеляційної скарги (ст. 299). Особи, які беруть участь у справі, мають право приєднатись до апеляційної скарги, поданої особою, на стороні якої вони виступали. До апеляційної скарги мають право приєднатися також особи, які не брали участі у справі, якщо суд вирішив питання про їх права та обов’язки. Заяву про приєднання до апеляційної скарги може бути подано до початку розгляду справи в апеляційному суді. За подання заяви про приєднання до апеляційної скарги судовий збір не сплачується.

— Доповнення, зміна апеляційної скарги або відкликання її чи відмова від неї (ст. 300 ЦПК). В цій сттатті на відміну від порядку в суді першої інстанції, особа, яка оскаржує Рішення чи Ухвалу суду першої інстанції має додатково такі права:

1. Особа, яка подала апеляційну скаргу, має право доповнити чи змінити її протягом строку на апеляційне оскарження.

2. Особа, яка подала апеляційну скаргу, має право відкликати її до початку розгляду справи в апеляційному суді, а друга сторона має право визнати апеляційну скаргу обґрунтованою в повному обсязі чи в певній частині.

3. При відкликанні апеляційної скарги суддя, який готував справу до розгляду в апеляційному суді, постановляє ухвалу про повернення скарги.

4. Особа, яка подала апеляційну скаргу, має право протягом усього часу розгляду справи відмовитися від неї повністю або частково. Питання про прийняття відмови від апеляційної скарги і закриття у зв’язку з цим апеляційного провадження вирішується апеляційним судом, що розглядає справу, в судовому засіданні. Повторне оскарження цього рішення, ухвали з тих самих підстав не допускається.

5. Визнання апеляційної скарги другою стороною враховується апеляційним судом у частині наявності або відсутності фактів, які мають значення для вирішення справи.

Наступною особливістю процесуального порядку відкриття АП є те, що протягом десяти днів з дня отримання справи, крім дій, визначених ст. 297 ЦПК, суддя-доповідач вчиняє такі дії:

1) з’ясовує питання про склад осіб, які беруть участь у справі;

2) визначає характер спірних правовідносин та закон, який їх регулює;

3) з’ясовує обставини, на які посилаються сторони та інші особи, які беруть участь у справі, як на підставу своїх вимог і заперечень;

4) з’ясовує, які обставини визнаються чи заперечуються сторонами та іншими особами;

5) вирішує питання щодо поважності причин неподання доказів до суду першої інстанції;

6) за клопотанням сторін та інших осіб, які беруть участь у справі, вирішує питання про виклик свідків, призначення експертизи, витребування доказів, судових доручень щодо збирання доказів, залучення до участі у справі спеціаліста, перекладача;

7) за клопотанням осіб, які беруть участь у справі, вирішує питання щодо вжиття заходів забезпечення позову;

8) вчиняє інші дії, пов’язані із забезпеченням апеляційного розгляду справи.

До особливостей процесуального порядку відкриття АП потрібно віднести і те, що суддя-доповідач після проведення підготовчих дій, доповідає про них колегії суддів (ст. 302 ЦПК). Колегія суддів в разі необхідності вирішує питання про проведення додаткових підготовчих дій та призначення справи до розгляду. Справа має бути призначена до розгляду у розумний строк, але не пізніше п’ятнадцяти днів після закінчення дій підготовки справи до розгляду. Термін «розумний строк» запозичено при складанні нового ЦПК з практики європейського судочинства. Апеляційний суд не пізніше наступного дня після постановлення ухвали про прийняття апеляційної скарги до розгляду (ст. 298 ЦПК) надсилає копії заяви про апеляційне оскарження, апеляційної скарги та доданих до них матеріалів особам, які беруть участь у справі, і встановлює строк, протягом якого можуть бути подані ними заперечення на апеляційну скаргу.

Використана література:

1. Конституція України // Голос України, 13 липня 1996 р., № 128.

2. Закон Української РСР від 5 червня 1981 р. “Про судоустрій” // Додаток до “Від. Верх. Ради Української РСР”, 1981, № 24, ст. 357; Від. Верх. Ради України, 1992, № 35, ст. 508; 1994 р., № 26, С. 204.

3. Постанова Верх. Ради України від 24 лютого 1994 р. “Про внесення змін і доповнень до Закону Української РСР “Про судоустрій Української РСР” // Голос України, 20 квітня 1994 р., № 73.

4. Постанова Верховної Ради України від 28 квітня 1992 р. “Про концепцію судово-правової реформи в Україні” // Від. Верх. Ради України, 1992, № 30, С. 426.

5. Постанова Пленуму Верховного Суду України № 9 від 1 листопада 1996 р. “Про застосування Конституції України при здійсненні правосуддя” // Голос України, 3 жовтня 1996 року, № 234.

6. Стефанюк В. Судова реформа в Україні // Право України, 1998, № 1, С. 20.

7. Опришко В. Конституція — фундаментальна основа подальшого розвитку законодавства і правової системи України // Право України, № 9, 1996, С. 45—48.

8. Стефанюк В. Реалізація судами норм Конституції // Право України, № 8, 1997, С. 7—10.

9. Законодавство України, що регулює діяльність судів та визначає статус суддів судів України. — К.: «Право». Українська Правнича Фундація, 1996. С. 320.

10. Притика Д. Конституційні засади правосуддя і розвиток господарського судочинства // Право України, № 8, 1997, С. 7—10.

11. Бойко В. Нова Конституція і судова влада // Право України, № 1, 1997, С. 16—20.

12. Конституція України. Матеріали до вивчення К., Либідь, 1997.

13. Бойко В. Стан здійснення в Україні правосуддя в 1998 р. та завдання по удосконаленню організації роботи судів // Право України, № 3, 1999, С. 3—8.

Реферат: Бюджетный дефицит РФ

ФИНАНСОВАЯ АКАДЕМИЯ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РФ

Кафедра Финансов

Самостоятельная работа на тему:

Бюджетный дефицит РФ

Исполнитель:

студент группы У2-2 Львов Н.Л.

МОСКВА 1998

Вступление

Величина расходной части лишь Федерального бюджета в 1997 году была запланирована на уровне примерно 529 765 млрд. рублей, то есть федеральное правительство планировало израсходовать лишь на федеральные нужды целых 16% от ВВП страны. Изменение инфляции на 1 процент изменяет бюджет на несколько миллиардов рублей, а от величины налогового бремени зависит работа, зарплата и уровень жизни граждан страны. Увеличение бюджетного дефицита на
1 процент соответственно увеличивает (должно увеличивать) уменьшение частных инвестиций, и, следовательно, это приводит к снижению темпов роста основных средств экономики. Нельзя забывать, что рубль, инвестированный государством приносит прибыли (а значит и эффекта) в несколько раз меньше, чем тот же рубль, проинвестированный частным сектором. С другой стороны, фискальная политика, основанная на кейнсианстве, помогла правительству США выйти из жесточайшей депрессии, разразившейся в тридцатых годах двадцатого столетия.
Итак, уровень государственных расходов и налогов, несомненно, играет ведущую роль в определении объема выпуска продукции и занятости в экономике. Разница же между расходами и доходами правительства, а в частности способ покрытия этой разницы имеет не менее серьезные последствия для макроэкономики страны.

Анализ регулирования и финансирования бюджетного дефицита с 1985 и по наши дни.

Итак, на основе вышесказанного, можно заключить, что наличие обоснованного бюджетного дефицита не является крамольным злом, но все-таки инициируемый им государственный долг является вещью довольно неприятной.
Следовательно, необходимо стремиться без нужды его не раздувать, и по мере возможностей его сокращать. Но когда он (дефицит) есть, его надо финансировать. Эмиссионное финансирование (как прямое кредитование правительства центральным банком, так и скупка им государственных ценных бумаг) в крупных размерах (ползучая инфляция в пределах до 7% в год считается даже неким положительным фактором) приводит к существенным инфляционным процессам, и не является приемлемым. Чрезмерное же заимствование на внутреннем и внешних рынках тоже приносит здоровью экономики мало пользы, да и ресурсы на этих рынках довольно ограниченны.
Рассмотрим действия нашего (Российского и Союзного) правительства за последние 10 лет в этой области.

Бюджетный дефицит в период до 1990 года.

В течение двух с лишним десятилетий — со времени окончания второй мировой войны до второй половины 60-х годов — экономика СССР находилась в состоянии относительного макроэкономического равновесия. Консервативная политика не допускала появления значительного дефицита бюджета даже в случаях острой нехватки финансовых ресурсов, а относительно высокие темпы роста обеспечивали властям получение финансовых ресурсов, достаточных для осуществления приоритетных проектов. Однако существенное замедление темпов экономического роста во второй половине 60-х годов заметно сузило финансовую базу советского руководства при заметном возрастании амбициозности его намерений (подкормка «братских» режимов, создание ядерного оружия нового поколения и т.д.). с начала 70-х годов растущий дефицит финансовых ресурсов во все большей мере стал покрываться путем увеличения кредитования экономики со стороны банковской системы.
В свою очередь начатая в 1985 году антиалкогольная кампания привела к сокращению продаж алкогольных напитков и, как следствие, — к существенному снижению поступлений налога с оборота. К тому же осуществление программы
«ускорения» и перевооружения машиностроительного комплекса имело своим результатом заметное увеличение бюджетных расходов. Таким образом уже в
1985 году, очевидно впервые за послевоенные годы консолидированный бюджет
СССР был сведен с дефицитом 2,4 % ВВП[1] .
Экономическая политика правительства М. Горбачева — Н. Рыжкова в последующие годы привела к дальнейшему увеличению разрыва между бюджетными доходами и расходами. С 1986 года предприятия получили право оставлять в своем распоряжении все большую часть прибыли, что значительно уменьшило отчисления в бюджет. Происшедшее в 1986 году падение мировых цен на нефть и другие энергоресурсы привело к дополнительному сокращению бюджетных доходов. В то же время ликвидация последствий чернобыльской катастрофы потребовало новых правительственных расходов. Дефицит консолидированного бюджета возрос до 6,2 % ВВП. Примечательно, что весь дефицит финансировался прямым кредитованием ЦБ.
Переход к институциональным реформам в 1988 году при сохранении мягкой бюджетной политики означал дальнейшую дестабилизацию макроэкономической ситуации. Наиболее значимыми событиями в этом ряду стали принятие закона о предприятии, либерализовавшего политику в области выплаты зарплаты, разрешение предприятиям устанавливать договорные цены, начало предпринимательского движения. В том же году правительство повысило закупочные цены на сельскохозяйственную продукцию при сохранении прежних розничных цен, что автоматически увеличило объем бюджетных субсидий.
Дополнительные расходы были вызваны землетрясением в Армении и увеличением минимальной пенсии на 25 % . величина дефицита поднялась до 9,2 % ВВП и приблизительно на этом уровне сохранялась вплоть до 1991 года.
В декабре 1988 года Политбюро ЦК КПСС обсуждало вопросы бюджетного дефицита и склонялось к применению рестриктивных финансовых мероприятий.
Однако ни оно, ни правительство СССР не оказались готовыми взять на себя ответственность за непопулярные решения. Правительство Н. Рыжкова неоднократно собиралось ужесточить бюджетную политику, но ни разу этого не сделало. Каждый раз охваченное макроэкономическим популизмом, оно отступало, не решаясь приступить к осуществлению болезненных решений по сокращению расходов и дефицита. Невыполненным осталось и публичное обещание премьера повысить цены на хлеб в мае 1990 года.
Для финансирования бюджетного дефицита активно использовались кредитные ресурсы Госбанка СССР. Их чистый прирост в процентах к ВВП вырос с 2,8 %
ВВП[2] в 1986 году до 14,1 % в 1990 году, что послужило одной из предпосылок возникновения гиперинфляции в недалеком будущем.

Деятельность В.Павлова

В. Павлов приступил к обязанностям премьер-министра в декабре 1990.
Осуществление стабилизационного пакета В. Павлова имело ограниченные и весьма краткосрочные макроэкономические последствия. Стабилизационная политика В. Павлова носила откровенно антигуманный характер и, как следствие, не нашла поддержки общества. Денежная реформа нанесла серьезный удар по доверию к рублю, а также к союзному правительству и непосредственно к премьеру, да плюс еще окончательная победа руководства Российской федерации в борьбе за российские предприятия означала конец стабилизационных усилий союзного правительства. Недостаток финансовых ресурсов союзного бюджета можно было исполнить только с помощью кредитной эмиссии. Конкуренция двух властей привела к тому, что совокупный дефицит российского бюджета и части союзного бюджета, приходившегося на территорию
России, в 1991 году составил примерно 31,9[3] % российского ВВП. Дефицит был профинансирован за счет кредитов Госбанка СССР и Центрального банка
России.

Стабилизационная политика и бюджетный дефицит при Е. Гайдаре (январь — май
1992 года)

Огромный дефицит бюджета, отсутствие валютных резервов, банкротство
Внешэкономбанка, коллапс административной торговли, реальная угроза голода в крупных городах лишь добавляли некоторые штрихи к экономической ситуации, в которой оказалось правительство Е. Гайдара.
Кассовый дефицит бюджета, профинансированный прямыми кредитами
Центробанка, составил 6,9 % ВВП в апреле и 3,3 % ВВП в мае. Кроме того в апреле были выданы бюджетные кредиты экономике в размере еще 2,3 % ВВП. С февраля началось кредитование Центробанком государств рублевой зоны.
Кредиты достигли уровня 8,4 % от ВВП. Административный лимит кредитования коммерческих банков был перекрыт, установленный на первый квартал был перекрыт в начале февраля. Но все же говоря о правительстве Егора
Тимуровича Гайдара можно отметить, что этой команде, невзирая ни на что, удалось восстановить макроэкономическую сбалансированность и, соответственно, управляемость экономикой. Только после этого появилась возможность проведения какой бы то ни было осмысленной политики.
Однако с июня под давлением со стороны консервативного парламента и региональных и отраслевых лобби началось отступление по всем направлениям бюджетной и кредитно-денежной политики. Одним из важнейших поводов для этого послужил взрывной рост неплатежей между предприятиями в первой половине 1992 года. Кассовый дефицит бюджета, покрывавшийся кредитами
Центробанка, возрос до 14-15 % в июне-июле и 24 % ВВП в августе. Кроме того, бюджетные кредиты экономике были увеличены до 14 % ВВП. В. Геращенко, сменивший в середине июля Г. Матюхина на посту председателя Центрального банка, провел взаимозачет взаимной задолженности предприятий, сопровождавшийся массированным кредитование коммерческих банков, достигшим
15 % ВВП в июле и 31 % ВВП в августе. Кроме того, продолжалось кредитование государств рублевой зоны на уровне 5,5 % ВВП. Совокупный прирост активов
Центробанка вырос до 40 % ВВП в июне, 49 % в июле, 56 % в августе. В целом дефицит расширенного бюджета за три летних месяца составил 28,8 % ВВП, а совокупный прирост активов Центробанка — 48,9 % ВВП. Вообще, мы можем смело говорить о том, что огромные кредиты, выданные руководством Центрального банка коммерческим банкам и государствам рублевой зоны летом и осенью 1992 года, не имели под собой какого-либо разумного экономического обоснования.
Для правительства крах политики стабилизации стал очевидным в конце августа. Тогда была предпринята еще одна попытка стабилизации, оказавшаяся последней в 1992 году. В результате ужесточения бюджетной политики в сентябре — ноябре федеральный бюджет сводился с профицитом, а кредиты центробанка на покрытие кассового дефицита не привлекались вовсе. Однако возвращение к ограничительной политике произошло слишком поздно — ее результаты на снижении инфляционной динамики сказались лишь через несколько месяцев — после того, как Е. Гайдар на VII съезде народных депутатов России в декабре 1992 года был вынужден подать в отставку.

Бюджетный дефицит и стабилизационная политика при Б. Федорове (апрель 1993
— январь 1994)

Уход Е. Гайдара с поста исполняющего обязанности премьер-министра и замена его В. Черномырдиным вылилась в своего рода «праздник безответственности денежных властей. Началась самая массированная кредитная экспансия в истории России. Ее прирост шел по всем направлениям. После трех месяцев паузы впервые появился кассовый дефицит бюджета, составивший 8 %
ВВП. Помимо кредитов на его покрытие Центральный банк выдал бюджетные кредиты экономике в размере 33 % ВВП. Кроме того, коммерческие банки получили прямые кредиты на 28 % ВВП, а государства рублевой зоны — в размере 14 % ВВП. Наконец, Центробанк увеличил свои валютные резервы на сумму более 10 % ВВП. В целом чистый прирост активов Центрального банка в декабре составил 93,8 % ВВП.
В последующие три месяца неограниченное кредитование экономики продолжалось, хотя и на несколько более низком уровне. Прощальным аккордом ушедшего в марте 1993 года с поста министра финансов В. Барчука стал всплеск расходов федерального бюджета до 63 % ВВП, который увеличил бюджетный дефицит до 19 % ВВП. Кредиты бюджету дали половину прироста всех активов Центробанка.
В конечном итоге лишь после того как в конце марта 1993 года Б. Федоров занял пост министра финансов, у него появилась практическая возможность приступить к реализации давно утвержденной программы бюджетной стабилизации.
В числе важнейших мероприятий, осуществленных Б. Федоровым, были следующие:

Консолидация в бюджете всех внешнеэкономических операций государства и кредитов предприятиям. Последний бюджетный кредит в размере 200 млрд руб.
(2.4 % ВВП) был выдан Центральным банком в апреле 1993 года.

Существенное сокращение бюджетного дефицита, связанное прежде всего с отменой субсидирования кредитов, централизованного импорта и импортных дотаций, либерализацией цен на уголь, зерно, хлеб. Начиная с апреля 1993 года кассовый дефицит бюджета ни разу не превышал 10 % ВВП, а в последнем квартале 1993 года был снижен в среднем до 6,1 % ВВП. сокращение привлечения кредитов Центробанка и внешних кредитов для финансирования бюджетного дефицита.

Начало неэмиссионного финансирования бюджета с помощью выпуска государственных ценных бумаг (трехмесячных ГКО) с мая 1993 года.

Во втором периоде «федоровского этапа» удалось снизить кассовый дефицит бюджета до 6,7 % ВВП по сравнению с 7,6 % ВВП в первом, расширенный дефицит бюджета — до 8,2 % ВВП по сравнению с 11,1 % ВВП.

Бюджетный дефицит и политика В, Черномырдина (февраль — август 1994 года)

Практически сразу же после ухода Е. Гайдара и Б. Федорова правительство
В. Черномырдина заметно смягчило бюджетную и кредитно-денежную политику.
Уже в феврале 1994 года кассовый дефицит бюджета вырос в 2,5 раза по сравнению с последним кварталом 1993 года и достиг 14,8 % ВВП. Общий прирост активов Центробанка увеличился до 17,8 % ВВП. В последующие месяцы дефицит бюджета еще трижды — в мае, июле и августе составлял двузначную величину. И хотя в конечном счете правительственная политика оказалась не столь разнузданной, как это было в конце 1992 — начале 1993 годов, и как ожидалось в начале 1994 года, все же ее смягчение оказалось весьма существенным.
В среднем за этот период кассовый дефицит бюджета возрос с 6,7 до 11 %
ВВП. Несмотря не на что на финансирование бюджета использовались иностранные кредиты — второй транш кредита на системные преобразования
(КСП) в размере 1,5 миллиардов долларов, предоставленный МВФ в апреле 1994 года (давший 0,9 % ВВП), а также возросшие поступления от продажи ГКО (1,0
% ВВП по сравнению с 0,2 % ВВП в последнем квартале 1993 года) кредиты
Центробанка Министерству финансов также возросли — с 6,5 до 9,1 % ВВП и остались важнейшим источником покрытия бюджетного дефицита. Именно эмиссионное финансирование разбухшего бюджетного дефицита оказалось важнейшим фактором увеличения совокупного прироста активов Центрального
Банка с 12,2 до 13,8 % ВВП

Бюджетный дефицит при первом стабилизационном «походе» А. Чубайса (сентябрь
— декабрь 1994)

После серии изнурительных консультаций и согласований бюджет на 1995 год с фиксированным дефицитом в 73 триллиона рублей (около 5,5 % ВВП) прошел три слушания в парламенте и был окончательно утвержден Государственной
Думой 7 марта и Советом Федерации 23 марта 1995 года. В законе о бюджете было закреплено положение о неинфляционном финансировании его дефицита.
Вообще, бюджетная и кредитно-денежная политика сентября-декабря 1994 года оказалась более сдержанной, чем в предыдущие семь месяцев. Кассовый дефицит бюджета снизился с 11,3 до 10,3 % ВВП, но оставался выше уровня, достигнутого в четвертом квартале 1993 года (6,7 % ВВП). В первом квартале
1995 года макроэкономическая политика правительства оставалась умеренной.
Кассовый дефицит бюджета не превысил 3,6 % ВВП, причем кредиты Центробанка составили лишь 1,3 % ВВП. Оставшиеся 2,3 % ВВП были профинансированы за счет ценных бумаг, в том числе за счет принудительно размещенных казначейских обязательств (КО) — 1,8 % ВВП и за счет ГКО — 0,5 % ВВП.
Анализ доходной и расходной частей бюджета на 1995 г. показывает, что и в доходной и в расходной частях он составлен с гораздо большей степенью реализма, чем бюджеты предшествующих лет. Для бюджетов 1993 и 1994 гг. было характерно завышение уровня доходов и расходов по сравнению с фактическим исполнением на 5—6% ВВП. В бюджете на 1995 г., напротив, заложена некоторая недооценка объема поступлений и расходов. По доходам она составляет около
1% ВВП, а по расходам — от 1—2% ВВП.
В краткосрочной перспективе наиболее важны отнюдь не величины федеральных доходов или расходов, а разница между ними и способы ее финансирования.
Реальный объем поступлений в федеральный бюджет составил примерно 13% ВВП, а объем расходов — от 18 до 19,5% ВВП. Таким образом, бюджетный дефицит составил от 5 до 6,5% ВВП. При оценке ВВП в 1450 трлн руб. размер бюджетного дефицита составил от 73 до 95 трлн руб. Итак, в 1996 год, год выборов страна вступила со впечатляющим дефицитом.

Бюджетная политика после 1995 года.

В соответствии с соглашением, достигнутым между правительством России и
МВФ, бюджетный дефицит должен был сокращаться с 5% ВВП в 1995 году до 3% в
1997 году. Однако эти цели не были достигнуты полностью – в 1996 году дефицит консолидированного бюджета достигал 4.17% от ВВП, а в 97 – почти
4.6 процентов с учетом секвестра. Без него бюджет был выполнен примерно на уровне 50-60%. Наблюдалось увеличение социальных расходов, сокращение расходов на образование, науку, армию. Общие расходы консолидированного бюджета уменьшились с 30.9% ВВП в 1994 году до 22.7% ВВП в 1997. В то же время размеры государственного потребления стали расти – если в 1992 оно составляло 16% ВВП, то в 1995 уже 26,5% ВВП.
Значительные резервы сокращения дефицита есть и в рамках вертикального перераспределения ресурсов между федеральным и территориальными уровнями.
Постепенно сокращаются дотации бюджета отраслям народного хозяйства – с
14% от ВВП в 1992 году до почти 1.6% ВВП в 1997 году. В первую очередь это дотирование сельского хозяйства. Однако были некоторые моменты увеличения субсидирования этой отрасли – например в четвертом квартале 1996 года расходы по этой статье увеличились до 134%. Если исходить из целесообразности полного прекращения субсидирования отрасли из территориальных бюджетов, то расходы и соответственно дефицит консолидированного бюджета следовало бы сократить почти на 0,5% от ВВП.
На протяжении всего рассматриваемого периода львиную долю консолидированного бюджета съедали жилищно-коммунальные субсидии (например, в 1994 году по данной статье было израсходовано 29 трлн рублей, что составило 27% общих расходов территориальных бюджетов).
Например в 1996 году экономия средств бюджета была произведена за счет снижения расходов на государственное управление ( до 87%) ,науки (до 68%), госинвестиций (до 72%), пополнения госзапасов и резервов (с 143% до 107%).
Особенно хотелось бы отметить скачек государственных расходов, вызванный предвыборной кампанией. В 1996 году постоянно увеличивались расходы и исполняемость по социальной сфера, а практически все остальные статьи (даже защищенные) безбожно сокращались.
При формировании бюджета на 1997 год существенно были урезаны расходы на науку, культуру, некоторые социальные программы.
После завершения избирательной кампании появились социально-политические условия для того, чтобы вернуться к сокращению бюджетного дефицита. Однако это не было сделано. Более того, размеры дефицита возросли даже по сравнению с предыдущим периодом, в том числе в сентябре-декабре 1996 г. -до
8,2% ВВП. Еще более значительное увеличение бюджетного дефицита предусматривалось законом о федеральном бюджете на 1997 год. В случае его исполнения дефицит федерального бюджета возрос бы в 1997 г. до 12,6% ВВП
(по определению МВФ), а государственный долг как минимум — на 10 процентных пунктов ВВП. В этом случае финансовая катастрофа, подобная тем, которые разразились в Болгарии в 1996 г. и в Румынии в 1997 г., стала бы в России неизбежной.
В течение периода апрель — ноябрь 1997 г. такого развития событий удалось избежать. Несмотря на крупные дополнительные расходы по погашению накопленной ранее бюджетной задолженности, дефицит федерального бюджета был вновь сокращен до 5,3% ВВП. Хотя государственный долг продолжал увеличиваться, темпы его прироста были снижены по сравнению с началом 1996 г. более чем в 4 раза и концом 1996 г. — почти в 3,5 раза . Более того, во второй половине 1997 г. впервые за всю историю российского государственного долга, оформленного ГКО-ОФЗ, его величина не только не возросла, но и даже снизилась по отношению к ВВП — с 13,2% в июле до 12,8% в ноябре и 12,6% в декабре.
При рассмотрении бюджета 1997 года параллельно рассматривались следующие источники бюджетного развития России до 2000 года и статьи их распределения:

Программа сокращения дефицита федерального бюджета на 1998-2000 годы

Итак, каковы же планы нашего правительства касательно регулирования дефицита бюджета на ближайшее будущее? Ниже я приведу основные направления действий, планируемых правительством для сокращения федерального бюджета на
1998-2000 годы[4].
Программа нацелена на ограничение негативного влияния на экономический рост бремени обслуживания государственного долга и на воздействие государства на финансовый рынок.

Основными задачами Программы на 1998-2000 годы являются: повышение уровня поступления доходов федерального бюджета с 12,7 процента валового внутреннего продукта в 1998 году до 13 процентов валового внутреннего продукта в 2000 году за счет совершенствования налоговой политики с учетом введения в действие Налогового кодекса Российской
Федерации; внесение структурных изменений в расходы федерального бюджета исходя из приоритетов в расходовании средств на проведение реформ в социальной, военной и жилищной сферах, не допуская при этом снижения расходов бюджета
(без учета расходов по обслуживанию государственного долга Российской
Федерации) в условиях сокращения дефицита федерального бюджета.

Программа составлена исходя из полного обеспечения к 1999 году доходами федерального бюджета расходов, за исключением выплаты процентов по государственному долгу (первичный дефицит).

Установить следующие показатели Программы (в процентах к ВВП):
| |1996 год|1997 год|1998 год|1999 год |2000 год |
| |(отчет) |(оценка)|(проект)|(проект) |(проект) |
|Дефицит |6,8 |5,4 |4,6 |4,4 |3,5 |
|федерального | | | | | |
|бюджета | | | | | |
|Первичный |1 |0,4 |0,2 |- |-0,5 |
|дефицит | | | | | |

Реализация Программы позволит: оптимизировать объем государственных заимствований и,соответственно, ограничить расходы федерального бюджета по обслуживанию государственного долга Российской Федерации до 4 процентов валового внутреннего продукта в
2000 году (против 5 процентов валового внутреннего продукта в 1997 году); сократить долю участия государства на финансовом рынке и обеспечить уже в
1998 году снижение доходности по государственным ценным бумагам до 13-15 процентов, что приведет к дальнейшему сокращению учетной ставки
Центрального банка Российской Федерации. В среднесрочной перспективе номинальные процентные ставки составят в 1999 году 12-13 процентов, в 2000 году — 10-11 процентов; обеспечить достижение реального роста валового внутреннего продукта к
2000 году в размере 5 процентов за счет стимулирования инвестирования финансовых ресурсов в реальный сектор экономики; сократить объем связанных иностранных кредитов. Привлечение внешних заимствований будет базироваться в основном на использовании кредитов международных финансовых организаций (Международного валютного фонда и
Международного банка реконструкции и развития).
Программа позволит определять на среднесрочную перспективу параметры внутренних и внешних государственных заимствований и расходы по обслуживанию государственного долга Российской Федерации.

Заключение

Итак, здесь были рассмотрен анализ практических действий российского правительства в этой области управления бюджетным дефицитом.
Приведу некоторые выводы.
На протяжении всего времени проведения реформ были предприняты определенные попытки проведения целенаправленной экономической политики, однако под давлением политических факторов ни одна из них не имела того эффекта, на который можно было бы рассчитывать.
Если в области формирования более-менее рыночного бюджета были достигнуты значительные успехи, то финансирование бюджетного дефицита продолжает желать лучшего. До сих пор проводится кредитование ЦБ и Сбербанком расходов правительства (в некоторые периоды Сбербанк с ЦБ были главными держателями
ГКО).
Хотя по принятой в России системе бюджетной классификации бюджетный дефицит в 1997 году не превысит 5% от ВВП, по международной классификации он существенно выше (здесь учитывается обслуживание долга).
Принят экономически обоснованный курс на снижение расходов правительства на дотационные отрасли, проводятся мероприятия по улучшению исполняемости бюджета, в частности на подходе принятие нового налогового кодекса.
За последние три года было много сделано на пути внедрения здравого бюджетного федерализма.
Существует немало ресурсов для уменьшения дефицита бюджета, как за счет снижения и реструктуризации расходов, так и за счет улучшения собираемости налогов.

Список использованной литературы

0. Закон РФ от 24 января 1997 «О федеральном бюджете на 1997 год»
0. Закон РФ от 26 марта 1998 г. №42-ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год»
0. Закон РФ от 31 декабря 1995 г. N 228-ФЗ «О федеральном бюджете на 1996 год»
0. Закон РФ от 31 марта 1994 г. N 39-ФЗ «О федеральном бюджете на 1995 год»
0. Постановление Правительства РФ от 13 августа 1997 г. N 1003 «Об утверждении Программы сокращения дефицита федерального бюджета на 1998-
2000 годы»
0. Арешонков В.Г «Экономика» М.: Инфра-М, 1996
0. Финансовая стабилизация в России. М.: «Прогресс- Академия», 1995 год
0. «Кризис федерального бюджета как зеркало российской экономики»,
«Банковское дело» №6, 1997
0. «Прогнозные ориентиры на 1999 год и на период до 2001 года», «Экономист»
№3, 1998
0. Илларионов А. «Эффективность бюджетной политики в России в 1994-1997 гг.», «Вопросы экономики» №2, 1998
0. Курьеров А. «Общие тенденции», «ЭКО» №10, 1997
0. Ляско А. «Бюджет на куриных ногах», «Экономика и Жизнь» №10, 1998
0. Павлова Л. «Источники финансирования бюджетного дефицита», «Экономист»
№1, 1998
————————
[1] Финансовая стабилизация в России. «Прогресс- Академия». Москва 1995 год. Стр 51.
[2] Финансовая стабилизация в России. «Прогресс- Академия». Москва 1995 год. Стр 74
[3] Финансовая стабилизация в России. «Прогресс- Академия». Москва 1995 год. Стр 74
[4] Постановление Правительства РФ от 13 августа 1997 г. N 1003 «Об утверждении Программы сокращения дефицита федерального бюджета на 1998-2000 годы»

Курсовая работа: Бюджетный дефицит и проблемы государственного долга

Министерство образования республики Беларусь

УО «Белорусский государственный экономический университет»

Кафедра экономической теории и

истории экономических учений

Курсовая работа

на тему: Бюджетный дефицит и проблемы государственного долга

Студент Дата/роспись

ФМЭО, 2 курс, группа Ми-1 А.А. Журавский

Руководитель Л.Б. Мусич

Минск 2004

СОДЕРЖАНИЕ

Введение.

1. Понятие бюджетного дефицита.

2. Причины появления и виды бюджетного дефицита.

3. Основные бюджетные концепции.

4. Бюджетный дефицит и государственный долг.

5. Экономические последствия бюджетного дефицита и проблема его финансирования.

Заключение.

Список использованной литературы.

ВВЕДЕНИЕ

Сегодня проблемы экономики нашей страны становятся всё более заметны. Низкой остается рентабельность производства промышленной и сельскохозяйственной продукции. В целом по экономике рентабельность в 2003г. составила 9.1% против 10.8% в 2001г.[1 с.157], что прежде всего определяется постоянным опережающим ростом затрат на производство и сбыт продукции. Более трети предприятий являются убыточными (38.3% от общего числа[1 с.291]). Отмечен рост задолженности предприятий по заработной плате. Не смотря на снижение темпов роста цен, сохраняется сложная инфляционная ситуация.

В 2005 году правительство намерено осуществить комплекс неотложных мер по повышению жизненного уровня населения, создать условия для устойчивого социально-экономического развития страны. Но это может быть достигнуто только за счет соответствующей денежной политики, в частности уменьшения налогового пресса, умеренного дефицита бюджета, сокращения инфляционных источников его покрытия. Экономический опыт Беларуси последних лет наглядно подтвердил, что высокий уровень инфляции, бесконечное падение обменного курса рубля, невыполнение им своих основных функций как меры стоимости, средства платежа и средства сбережения доходов есть прямое следствие несбалансированности доходов и расходов государства. А точнее, расходов государства, которые в значительной степени не покрывались доходами бюджета, компенсировались кредитной эмиссией Национального банка, что, в свою очередь, подстегивало рост цен.

Во всех формациях государственный бюджет играл важную роль в выполнении функций государства. Как основной инструмент государственного регулирования общественными процессами особенное значение он принимает в условиях рыночной экономики, а также – переходной.

Законопроекты о бюджете, принятые парламентариями, становятся одними из самых ответственных документов: ведь от них в наибольшей степени зависит материальное благополучие каждого жителя страны.

Между тем, характерной чертой государственных финансов большинства развитых стран последних десятилетий является хронический дефицит государственных бюджетов. В США, например, начиная с 1970г., ни один бюджет федерального правительства не был сбалансирован[2 c.66]. За последнюю четверть века только три раза был сбалансирован бюджет в Великобритании, а в Италии – ни разу[2 c.66].

Достигающие огромных размеров дефициты приводят к увеличению государственного долга, усилению налогового пресса на юридических и физических лиц, становятся главной причиной инфляции, отвлекают кредитные ресурсы из сферы производительного их использования, способствуют росту ссудного процента.

В этой связи экономист любого профиля должен обладать знаниями в области формирования и использования государственного бюджета, а также знать причины появления и способы финансирования бюджетного дефицита. Этим и объясняется выбор темы моей курсовой работы.

Можно сказать, что тема моей курсовой работы достаточно полно освещена в экономической литературе, где приводится также большой объем статистического материала по данному вопросу.

Целью моей курсовой работы является исследование причин появления бюджетного дефицита, его влияние на экономику страны, и проблемы финансирования бюджетного дефицита.

Хорошо это или плохо – допустить образование дефицита и увеличение государственного долга? Следует ли ежегодно принимать сбалансированный бюджет, при необходимости даже путем введения соответствующих законодательных или конституционных мер? В этих и других вопросах я попытаюсь разобраться, рассмотрев различные взгляды экономистов на этот счёт.

ПОНЯТИЕ БЮДЖЕТНОГО ДЕФИЦИТА

Бюджет как особая система общественных отношений исторически возникает и действует там, где существует государство с развитыми товарно-денежными отношениями. Бюджет страны, отражающий основные доходы и расходы государства, называется госбюджетом.

Структура госбюджета каждой страны отражает характер ее административной системы. У нас существовала строгая централизация денежных ресурсов: до 60% национального дохода [4 c.105] изымалась в госбюджет, а затем осуществлялось перераспределение средств по республикам, областям и т.д. В США, например, значительная доля расходов, финансируется из бюджетов штатов и местных органов власти.

Дефицит бюджета означает превышение расходов над доходами и характеризует его несбалансированность. Он возникает вследствие многих объективных и субъективных причин. Наиболее распространенным явлением становится ограниченность финансовых возможностей государства мобилизовать необходимые доходы. Это может произойти в результате спада или торможения производства, высокого уровня затрат, низкой производительности труда и других причин, содействующих несбалансированности экономики, снижению эффективности хозяйствования.

Возникающий как результат отрицательных явлений в экономической и политической жизни страны бюджетный дефицит усугубляет их, так как влечет за собой эмиссию денег, ускорение инфляции, более резкую несбалансированность экономики и соответственно тяжелые социальные последствия для населения. Это следует отнести к бюджетным дефицитам, превышающим определенный уровень, который в цивилизованном обществе считается управляемым. В соответствии с мировым опытом ограниченный бюджетный дефицит в принципе допустим, и при умелом управлении он может способствовать некоторому оживлению экономики.

Мировая практика показывает, что предел бюджетного дефицита в условиях стабильной рыночной экономики следует ограничивать 2-3% к валовому общественному продукту, 5% к национальному доходу, 8-10% к расходной части бюджета. В условиях развитого денежного хозяйства бездефицитного бюджета, как правило, не существует, поэтому государства пытаются его сократить, разумно управляя бюджетным процессом.

Бюджет дореволюционной Беларуси состоял из двух видов бюджетов: обыкновенного и чрезвычайного. Обыкновенный бюджет формировался из традиционных, относительно постоянных доходов и направлялся на финансирование расходов, связанных с осуществлением основных функций государства. За счет чрезвычайного бюджета погашался бюджетный дефицит, государственный долг, покрывались убытки, вызванные войной, стихийными бедствиями и т.д. Главным источником его образования были внутренние и внешние займы.

Темпы роста государственных доходов на территории Беларуси до начала Первой Мировой войны были ниже чем в целом по России, по этой и другим причинам за 1900-1914 гг. объем расходов ежегодно превышает объем доходов. В 1914 процент превышения достиг 257.9[2 c.16].

Первый бюджет БССР был составлен в 1921г. но исполнен с огромным дефицитом. За счет эмиссии покрывалось до 92% всех расходов. Введение общегражданского, подоходного, местных налогов и сборов, а также косвенных налогов позволило за счет них уже в 1922г. покрыть 35.3% расходов и уменьшить дефицит бюджета до 26.3%[2 c.18].

За годы Второй Мировой войны Беларусь понесла огромный материальный ущерб. Только прямые потери от уничтожения имущества в ценах 1945г. составили 75 млрд. р., что в 35 раз превышало объем государственного бюджета республики в 1940г.

Государственный бюджет республики на 1945г. выполнить в намеченной сумме не удалось, однако по данным официальной статистики в дальнейшем для бюджета характерно было превышение доходов над расходами (от 55% в 1970г. до 10.6% в 1986г.) [2 c.24].

В 1991г. впервые в бюджете Беларуси официально был запланирован дефицит в сумме 3.7 млрд. р., что составило примерно 11.6% ко всем расходам[2 c.25]. Быстрый рост расходов бюджета был вызван не только инфляционными процессами, но и переориентацией направления бюджетных ресурсов на новые потребности в связи с переходом к рыночным отношениям, а также необходимостью самостоятельного обеспечения внутренней и внешней безопасности Республики Беларусь.

В 1994г. решающая часть доходов государственного бюджета Республики Беларусь (свыше 90%[2 c.27]) формируется за счет налогов и сборов. По внешним признакам эта часть бюджета весьма схожа с бюджетами развитых стран. В ней можно найти признаки рыночной экономики, когда решающая часть доходов формируется за счет множества налогов и сборов. Однако у большинства налогов высокие ставки, которые не стимулируют в должной мере развитие производства. Для изыскания источников покрытия всевозрастающих расходов, сбалансированность бюджета на первое место выдвинута фискальная функция налогов, а их экономическое воздействие, социальное значение остается незначительным.

В абсолютной сумме размер бюджетного дефицита в 1993г. увеличился более чем в 5 раз при общем росте бюджета по сравнению с предыдущим готом в 4.4 раза. В относительных величинах он достиг почти 6% к валовому внутреннему продукту. 13% в 1993 и 13.3% в 1994 к сумме всех расходов [2 c.30].

В 2003г. исходя из прогнозируемых доходов и расходов консолидированный и республиканский бюджет определен с дефицитом в 494 млрд. р. или 1.4% к ВВП [3 c.1]. Республиканский бюджет по расходам был выполнен на 92.3% и составил 1.6% к ВВП [3 c.1].

В бюджете 2004г. был заложен дефицит в размере 690.2 млрд. р., или 2% к ВВП. Согласно закону “О бюджете на 2005г.” бюджетный дефицит республиканского бюджета на 2005 год установлен в размере 910 млрд. р. или 1.5% к ВВП [4 c.1].

Понятие дефицита являлось актуальным на протяжении значительного периода истории Беларуси. Превышение расходной части госбюджета над его доходной частью было характерно для нашего государства в течение нескольких столетий.

Важнейшей макроэкономической задачей для нашей экономики является сокращение бюджетного дефицита и государственного долга. Для устранения негативных последствий госдефицита необходима разработка комплексных программ по финансовому оздоровлению и стабилизации экономики.

ПРИЧИНЫ ПОЯВЛЕНИЯ И ВИДЫ БЮДЖЕТНОГО ДЕФИЦИТА

Для понимания проблемы бюджетного дефицита в первую очередь нужно определить причины его появления. В своей курсовой работе я рассмотрю основные из них.

Во-первых, может существовать дефицитное финансирование военных действий какой-либо державы, либо происходить милитаризация страны. Эти причины вызывают бюджетный дефицит. Рассмотрим ситуацию, сложившуюся в ходе Второй Мировой войны и проблемы политического выбора, которые она породила. Государственные расходы на вооружение и содержание военнослужащих существенно возросли. Для решения этой проблемы можно было выбрать один из трех вариантов финансовой политики: повысить налоги, напечатать необходимое количество денег и прибегнуть к дефицитному финансированию. Правительство США, например, опасалось, что это полностью подорвет стимулы к труду. Слишком высокие налоговые ставки, очевидно, могли послужить препятствием к вовлечению все большего числа людей в состав рабочей силы. Эмиссия дополнительных денег для финансирования расходов усилила бы инфляцию. Таким образом, участие США во Второй Мировой войне финансировалась в основном за счет продажи облигаций населению, позволившей “оттянуть” из обращения расходуемый доход и высвободить ресурсы из гражданского производства, с тем, чтобы направить их в распоряжение оборонных отраслей.

Вторая причина бюджетного дефицита   экономические кризисы и спады. Так, например, когда национальный доход сокращается, налоговые поступления автоматически уменьшаются и образуют бюджетный дефицит.

И третья основная причина бюджетных дефицитов – снижение налогов. В США закон о налогах для стимулирования экономического возрождения 1981г. обеспечил значительное снижение как индивидуального налога (подоходного), так и налога на прибыль корпораций. Администрация Рейгана и конгресс не произвели компенсирующего сокращения государственных расходов, создав, таким образом, структурный дефицит федерального бюджета, то есть такой дефицит, при котором бюджет не был бы сбалансирован, даже если бы экономика функционировала при полной занятости на всем протяжении начала 80-х. гг.

Причиной появления дефицита бюджета могут быть также стихийные бедствия, осуществление крупных государственных программ развития экономики, неэффективная денежно-финансовая политика и т.д. Во всех этих случаях резко возрастают расходы государства, превышая его доход.

Различают структурный и циклический дефицит. Дефицит, заложенный в структуру доходов и расходов при формировании бюджета, называется структурным. Однако реальный дефицит может оказаться больше структурного. Основной причиной этого в странах с рыночной экономикой является спад производства. Он приводит, с одной стороны, к сокращению доходов предпринимателей, населения, что уменьшает налоговые поступления в казну, а с другой – к росту выплат по безработице и другим социальным программам, что увеличивает расходы государства. Разность между реальным и структурным дефицитом называют циклическим дефицитом бюджета. Если же реально наблюдаемый дефицит бюджета меньше структурного, разница между структурным и реальным дефицитом называется циклическим излишком[5 c. 424].

Дефицит бюджета возрастает в периоды экономического спада, а в периоды подъема экономики может переходить в профицит (величина государственных доходов выше величины государственных расходов).

Как видно из рис. 1, после 1982г. в американской экономике происходит постоянное увеличение структурного дефицита, что вызвано прежде всего увеличением расходов на оборону и объема трансфертных платежей.

Таким образом становится понятно, что в некоторых ситуациях бюджетный дефицит вполне оправдан. Отсюда, соответственно, его увеличение в период временного спада экономической активности, снижения налогов, милитаризации страны и т.д. Однако большинство экономистов проявляют серьезную озабоченность по поводу дефицита госбюджета и проблемы его финансирования.

Реальный, циклический и структурный бюджет США, представленный в %-ах от ВВП.

Рис 1. [6 c.162]

Бюджетный дефицит и проблемы государственного долга

— — — — —   структурный дефицит.

—————   реальный дефицит.

Бюджетный дефицит и проблемы государственного долга   циклический дефицит.

Бюджетный дефицит и проблемы государственного долга

  циклический излишек.

ОСНОВНЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ КОНЦЕПЦИИ

Можно ли допускать дефицит бюджета и увеличение государственного долга? Следует ли ежегодно принимать сбалансированный бюджет? Существуют разные точки зрения по поводу регулирования бюджетного дефицита. Среди них можно выделить три основные концепции.

Представители первой считают, что бюджет должен балансироваться ежегодно, т.е. каждый финансовый год должно существовать равенство между доходами и расходами[7 c.589].

В США до Великой депрессии 30-х годов ежегодно сбалансированный бюджет считался наиболее приемлемой целью государственной финансовой политики. Однако тщательное изучение вопроса явно показывает, что сбалансированный бюджет несовместим с активным применением фискальной политики в качестве антициклического стабилизирующего инструмента.

Для иллюстрации предположим, что экономика столкнулась с затяжной безработицей и падением доходов. В подобных обстоятельствах налоговые поступления сокращаются. Для принятия сбалансированного бюджета правительство должно либо повысить ставки налогов, либо сократить государственные расходы, либо сделать и то и другое. Все эти меры носят ограниченный характер; каждая из них подавляет совокупный спрос.

Однако некоторые экономисты выступают за принятие ежегодного сбалансированного бюджета не из-за опасений перед бюджетным дефицитом и растущим государственным долгом, а рассматривая такой бюджет как важный инструмент сдерживания нежелательного и неэкономичного расширения государственного сектора. По их мнению, благодаря дефициту политические деятели дают обществу возможность пользоваться всеми выгодами правительственных программ, избегая при этом сопутствующих таким программам текущих издержек в виде растущих налогов. Консервативные экономисты и политики хотят добиться поправки к законодательству или конституции, которая провозглашала бы обязательное принятие сбалансированного бюджета, чтобы замедлить рост государственного сектора.

Сторонники второй концепции полагают, что бюджет должен сбалансироваться в ходе экономического цикла, а не ежегодно. Логическое обоснование этой концепции бюджета просто. Для преодоления спада правительство должно снизить налоги и увеличить расходы, сознательно создавая дефицит. В ходе последующего инфляционного подъема необходимо повысить налоги и урезать государственные доходы. Возникающее на этой основе положительное сальдо бюджета может быть использовано для покрытия государственного долга, образовавшегося в период спада. Таким образом правительство в состоянии сбалансировать бюджет не ежегодный, а за несколько лет[7 c.589].

Ключевая проблема данной концепции бюджета в том, что подъемы и спады в экономическом цикле не одинаковы по степени и продолжительности, а это значит, что бюджетный дефицит может остаться.

Третья концепция – концепция функциональных финансов. Ее представители утверждают, что главной целью финансов (государственных) является обеспечение макроэкономического равновесия, даже если достижение этой цели сопровождается устойчивым положительным сальдо бюджета или, наоборот, значительным и все возрастающим государственным долгом.

Государственный бюджет   это прежде всего инструмент достижения и поддержания макроэкономической стабильности и роста, считают представители данной концепции бюджета.

Таким образом, часть экономистов считает, что бюджет должен балансироваться ежегодно. Однако такое состояние бюджета ограничивает возможности бюджетно-налогового регулирования, которое заключается в сознательном изменении расходов и налогообложения в зависимости от состояния экономики, что приводит либо к дефициту бюджета, либо к его излишку.

Большинство же экономистов не выражают обеспокоенности по поводу появления бюджетного дефицита, более того, они поддерживают его образование, если это необходимо для проведения правительством антициклической политики, либо для поддержания макроэкономической стабильности. По их мнению, во-первых, макроэкономическое равновесие вызовет экономический рост, а он – увеличение национального дохода, а значит, и налоговых поступлений в бюджет; во-вторых, правительство всегда может повысить налоги, выпустить дополнительное количество денег и, следовательно, устранить дефицит; в-третьих, бюджетный дефицит не сказывается негативно на развитии экономики.

БЮДЖЕТНЫЙ ДЕФИЦИТ И ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ДОЛГ

В последние 15-20 лет в развитых странах одной из ключевых проблем функционирования государственного механизма наряду с бюджетным дефицитом стала проблема государственного долга. Государственный долг – это сумма задолженности страны другим странам, своим или иностранным юридическим и физическим лицам. В странах с рыночной экономикой он состоит из общей суммы бюджетных дефицитов (за вычетом бюджетных излишков) и суммы финансовых обязательств иностранным кредиторам (за вычетом той части, которая пошла на покрытие бюджетного дефицита) на определенную дату. Рост государственного долга наблюдается практически во всех странах, что объясняется хронической дефицитностью государственных финансов.

Необходимо различать внешний и внутренний долг. Внутренний долг – это задолженность государства гражданам, фирмам и учреждениям данной страны, которые являются держателями ценных бумаг, выпущенных правительством. Внешний долг – это задолженность государства иностранным гражданам фирмам и учреждениям[8 c.361].

В 1994г. государственный долг в Беларуси составлял 1.2 млрд. долларов, а государственный долг США в том же году достиг 4600 млрд. долларов[9 c.395]. Однако более достоверную оценку долга можно получить, рассмотрев его по отношению к ВВП. На рис. 2 можно увидеть, что хотя государственный долг США один из самых крупных в мире, у некоторых других стран по отношению к ВВП он еще больше.

Рис. 2. Долг государственного сектора в %-ах к ВВП, 1994г.[9 c.396].

Бюджетный дефицит и проблемы государственного долга

рис. 2

Как государственный долг и его рост влияет на состояние экономики? Может ли рост государственного долга привести страну к банкротству? Ляжет ли долг бременем на наших детей и внуков? На этот счет в своей курсовой работе я приведу мнения различных экономистов.

Часть экономистов считает, что значение государственного долга заключается в перекладывании тяжести его возвращения на будущие поколения налогоплательщиков.

Когда придет время возвращения основной суммы долга и накопленных процентов, граждане столкнутся с трудным выбором: либо они должны платить более высокие налоги, либо согласиться с уменьшением расходов правительства, либо выбрать какое-то сочетание этих мер. В сущности, дефицит бюджета и государственный долг означает, что правительство позволяет налогоплательщикам переложить оплату некоторых государственных расходов на будущие поколения. “Наследование” отеческих долгов означает неизбежное снижение уровня жизни подрастающих граждан.

Кроме прямого воздействия, бюджетный дефицит имеет и другие макроэкономические последствия. Так как он представляет собой отрицательные общественные сбережения: национальные сбережения уменьшаются. Сокращение национальных сбережений ведет к увеличению реальной ставки процента и снижению уровня инвестиций, что означает неизбежное уменьшение накопленного капитала и, соответственно, падение производительности труда, реальной заработной платы и объема производства товаров и услуг в экономике. Таким образом, долгосрочный результат возрастания государственного долга состоит в снижении доходов субъектов экономики и одновременном увеличении налогового бремени.

Другая часть экономистов считает, что проблема дефицита бюджета и государственного долга излишне преувеличивается. Хотя государственный долг означает возрастание налогового бремени для подрастающих поколений, оно не существенно со средним размером дохода индивида в течении жизни. Сначала нужно определить кто является держателем государственного долга, кому мы должны? Ответ: в основном самим себе. Большая часть правительственных облигаций размещена внутри страны, то есть она находится в руках граждан и организаций. Таким образом государственный долг является одновременно и общественным кредитом. Однако часть государственного долга – внешний долг действительно представляет собой экономическое бремя для страны. Эта часть государственного долга не является “задолженностью самим себе”, и фактически выплата процентов и основной суммы требует передачи части реального продукта страны другим государствам.

В доказательство того, что крупный государственный долг не может привести государство к банкротству, лишив его возможности выполнять свои финансовые обязательства, данная часть экономистов приводит три причины:

1. Рефинансирование. Когда подходит ежемесячный, например, срок выплаты части долга правительство рефинансирует свой долг: оно продает новые облигации и использует выручку для выплаты держателям погашаемых облигаций.

2. Налогообложение. Повышение налогов для правительства – один из способов получить достаточные доходы для выплаты процентов и общей суммы государственного долга.

3. Создание денег. Правительство вправе печатать деньги, которыми можно выплатить и основную часть долга и проценты по нему.

Однако не верно, будто государственный долг мало беспокоит экономистов. Крупный долг действительно может породить реальные проблемы. Во-первых, выплата процентов по долгу увеличивает неравенство в доходах, ибо государственные ценные бумаги покупают наиболее обеспеченные слои населения, а налоги, за счет которых финансируются проценты, платят все. Во-вторых, чтобы погасить долг, выплачивать проценты, правительство вынужденно подымать ставки налогов, что снижает стимулы к инвестициям, а значит замедляет развитие экономики. В-третьих, выпуск в обращение новых государственных бумаг приводит к повышению ставки ссудного процента, что негативно сказывается на процессе инвестирования капиталов. И наконец, в-четвертых, большой внутренний долг отпугивает иностранных инвесторов и порождает у населения страны неуверенность в будущем.

Кроме того при внешнем долге нация вынуждена отдавать другим странам ценные товары и услуги, чтобы оплатить проценты и погасить долг, что негативно сказывается на развитии экономики.

Беларусь имеет, как внутренний так и внешний долг. Главным источником покрытия бюджетного дефицита и формирования государственного долга являются прямые кредиты национального банка РБ правительству. Сокращение бюджетного дефицита и государственного долга – важнейшая макроэкономическая задача республики.

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОСЛЕДСТВИЯ БЮДЖЕТНОГО ДЕФИЦИТА И ПРОБЛЕМА ЕГО ФИНАНСИРОВАНИЯ

Возникший как результат отрицательных явлений в экономической и политической жизни страны бюджетный дефицит усугубляет их, так как влечет за собой эмиссию денег, ускорение инфляции, более резкую несбалансированность экономики и соответственно тяжелые социальные последствия для населения. Это следует отнести к бюджетным дефицитам, превышающим определенный уровень 2-3% к ВВП, который в цивилизованном обществе считается управляемым.

В наиболее общем виде существуют: монетарные и немонетарные методы покрытия дефицита госбюджета. К первым относятся: эмиссия денег, предоставление центральным банком ссуд правительству, использование ссудного фонда. Ко вторым относятся: выпуск ценных бумаг государством и размещение их среди коммерческих банков и других кредитно финансовых институтов, предприятий и организаций, населения внутри государства и за рубежом. Рассмотрим некоторые из этих методов покрытия дефицита госбюджета и их влияния на экономику страны.

Дефицит госбюджета может воздействовать на инвестиции. Правительство, эмиссируя ценные бумаги с целью финансирования бюджетного дефицита, увеличивает спрос на ограниченное количество денежных ресурсов, что приводит к увеличению рыночных ставок процента по кредитным операциям. Часть гипотетических заемщиков, которым новые процентные ставки не под силу, вытесняются с финансовых рынков. Сокращение частных инвестиций является мощным тормозом для экономической системы. Поэтому в США, например, уменьшение доли частных инвестиций с 6.9 % ВНП в 70-х до 4.6% ВНП в 80-х [6 с.167] рассматривается как одно из самых негативных воздействий дефицита бюджета на общее экономическое состояние.

В мировой практике для покрытия разрыва между доходами и расходами широко используется привлечение иностранных капиталов. Увеличение, однако, количества ценных бумаг, “исчезнувших” с внутреннего рынка и перемещенных за рубеж, грозит также опасностью для экономики страны. В будущем погашение указанной части долга станет реальной обузой для экономической системы. Поэтому этим процессом нужно разумно управлять: ограничивать размеры выпуска ценных бумаг (чрезмерный их объем влечет за собой рост государственного долга).

Существует и такой вариант финансирования бюджетного дефицита как увеличение налогов. Однако это ведет к снижению деловой активности, стимулов к труду. Поэтому ряд экономистов предлагает решить задачу пополнения доходной части бюджета не через усиление налогового бремени, а через увеличение количества налогоплательщиков, созданием дополнительных стимулов к труду и предпринимательству. В противном случае многие предприниматели будут не в состоянии преодолеть налоговый барьер.

В последние годы в Беларуси наблюдается тенденция к увеличению тех, кто занимается индивидуальной предпринимательской деятельность, как видно из рис. 3.

Сравнительное количество индивидуальных предпринимателей по годам в Беларуси [10 с.4].

Бюджетный дефицит и проблемы государственного долга

рис. 3.

Сумма налоговых поступлений от индивидуальных предпринимателей составила за 2002 год 165,3 миллиарда рублей, тогда как в 2001 году ими было уплачено 97 миллиардов рублей. Как полагают экономисты, этому во многом способствовало введение более либеральной системы налогообложения и упрощенной процедуры государственной регистрации индивидуальных предпринимателей, что создает благоприятные условия для развития частного сектора. Однако расходная часть государственного бюджета все еще меньше ее доходной. Проблема дефицита бюджета в нашей республике решается за счет выпуска новых денег, это не оказывает пагубного воздействия на инвестиции и потребление. Однако эта схема приводит к классическому инфляционному сценарию – появляется слишком много денег и мало товаров. Таким образом монетизация слишком большого дефицита бюджета, либо государственного долга может привести ко “Взрывной инфляции”. Эта ситуация вовсе не надумана. Примеры Боливии, Аргентины, Бразилии, Израиля, переживших подобные ситуации в начале 80-х годов (годовые темпы инфляции составляли в данных странах экономических системах до 1000%) [6 с.168] – яркое тому свидетельство.

Таким образом дефицит становится управляемым лишь при соблюдении предельного его размера, производительном характере решающей части расходов и наличии рационального механизма финансового маневрирования государственными ресурсами.

Для нашей республики задача устранения бюджетного дефицита может решаться путем финансового оздоровления экономики: изменения налогового законодательства, ликвидации дотаций убыточным и малорентабельным предприятиям, либо целевого финансирования и переоснащения; уменьшение не завершенного строительства и продажи объектов, строительство которых окончательно прекращено; развития сферы платных услуг за счет всех форм собственности; стимулирование производства товаров и услуг народного потребления на всех предприятиях; уменьшение численности аппарата управления, прекращения выдачи необеспеченных кредитов и более жесткой кредитной политики в целом; повышение эффективности внешне-экономической деятельности; сокращения расходов на оборону; продажи населению государственных ценных бумаг, земли и объектов недвижимости; борьбы с хищениями, коррупцией, взяточничеством и бесхозяйственностью в стране.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Любой бухгалтер или хорошо подготовленный инвестор знает, насколько трудным и запутанным делом может быть подведение баланса компании. Чему равны текущие расходы и износ оборудования, как рассчитывать амортизационные отчисления, как оценить запасы, когда проводить специальные платежи; как быть с пенсионными фондами, что делать с отсроченными налогами? Когда дело касается государственного бюджета, проблема становится неизмеримо сложнее.

Правительство не может точно определить размеры грядущих бюджетных поступлений и необходимых расходов, оно лишь утверждает общие положения. Реальные уровни поступления в бюджет и расходов сильнейшим образом зависят от стадии делового цикла, в котором пребывает экономическая система. Дефицит бюджета характеризует несбалансированность расходов и доходов. Наиболее вероятные причины появления дефицита бюджета – войны, стихийные бедствия, экономические кризисы и осуществление крупных государственных программ развития экономики.

Дефицит бюджета – является актуальной проблемой для правящих кругов Беларуси уже в течение длительного периода времени нашей истории. Причем дефицит госбюджета возрастает в периоды экономического спада, т.к. государственные расходы от налоговых поступлений снижаются, а объем трансфертных платежей увеличивается, а во время подъема экономики картина меняется в обратную сторону.

Дефицит госбюджета не должен вызывать больших опасений, если его предел ограничивается 2-3% к ВВП, и если его возникновение вызвано необходимостью проведения правительственных программ по поддержанию макроэкономического равновесия, либо если бюджет балансируется в ходе экономического цикла.

Неконтролируемый бюджетный дефицит вызывает увеличение объема государственного долга, усилению налогового пресса, становится главной причиной инфляции, способствует росту ссудного процента и т.д.

Бюджетный дефицит и государственный долг – стали одними из ключевых проблем функционирования государственного механизма в развитых странах. В нашей республике сокращение бюджетного дефицита и государственного долга – важнейшая макроэкономическая задача.

Существуют монетарные и немонетарные методы финансирования бюджетного дефицита, однако, зачастую все они могут оказывать вредное влияние на экономику страны.

В нашей республике для борьбы с бюджетным дефицитом и другими негативными моментами в нашей экономике нужны программы по общему финансированию, оздоровлению и стабилизации экономики. Очень важно с самого начала обеспечить последовательно проведение антиинфляционной политики. Представляется целесообразным отказаться от директивного установления цен на убыточные товары, продукцию и услуги, а также перейти к регулированию совокупной денежной массы путем введения эффективных механизмов централизованного контроля со стороны Нацбанка за общим объемом обращающихся кредитных и наличных денег.

В доходной части бюджета Беларуси основными источниками являются косвенные и прямые налоги, причем в структуре налогов в нашей республике преобладают косвенные налоги, тогда как в большинстве стран мира, прежде всего в странах с развитой рыночной экономикой, основными источниками поступлений в бюджет являются прямые налоги. Этот и ряд других факторов показывают, что налоговая система РБ должна совершенствоваться в направлении создания условий для повышения экономической и социальной стабильности в обществе.

В Беларуси принят бюджет 2005 года. Заложенный в нем дефицит составляет 910 млрд. рублей или 1,5% от ВВП. В 2005 году, как и в текущем, не предусматривается привлечение кредитов Национального банка на финансирование дефицита бюджета. В этих целях в будущем году планируется привлечь внутренние источники (государственные ценные бумаги, доходы от реализации госимущества и другие) в сумме 386,3 млрд. рублей и внешние — в сумме 523,7 млрд. рублей.

В сущности в нашей республике существует три основных источника покрытия бюджетного дефицита: внешние займы, средства и сбережения населения и продажа государственного имущества. На мой взгляд последний вариант наиболее оптимален в настоящей экономической ситуации, т.к. на внешние займы рассчитывать не приходится, а дальнейшее изъятие средств население через механизм инфляции недопустимо. Однако в доходной части бюджета нашей республики названный источник очень скромен.

Это говорит о слабых темпах разгосударствления и приватизации госимущества, а, значит, о небольших возможностях для жителей страны эффективно использовать свои ваучеры, о малых шансах Национального банка пополнить свои валютные резервы за счет продажи госимущества. В то же время более трети предприятий страны являются убыточными и их реструктуризация и разгосударствление могли бы пополнить доходные статьи нашего бюджета.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

“РБ в цифрах. Краткий статистический сборник”./ Под редакцией В.И. Зиновского, Г.И. Гасюк, В.Г. Михно. Мн. 2003г. – 330с.

“Государственный бюджет”/ Под редакцией М.И. Ткачука. Мн. Высшая школа. 1995г. – 240с.

“Бюджет РБ 2003”/ Официальный сайт Министерства статистики и анализа Республики Беларусь./ 2003г.

Закон “О бюджете Республики Беларусь на 2005 год от 4.11.04”.

“Экономическая теория”/Под редакцией Н.И. Базылева, С.П. Гурко – Мн. 1997 – 507с.

Долан Э.Дж., Линдсей Д. “Макроэкономика”/С-Пб.: АОЗТ “Литература плюс” 1994г. – 412с.

Шишкин А.Ф. “Экономическая теория”/Мн. 1996г. – книга в 2-ух частях, кн.1 – 656с.

Агапова Т.А. Серенена С.Ф. “Макроэкономика”/1999г. – 416с.

Макконнелл К.Р., Брю С.Л. “Экономикс: принципы, проблемы и политика.”/М: Инфра-М, 1999г. – 974с.

“Новый порядок учета: стало ли легче предпринимателям”/ Национальная экономическая газета №127 за ноябрь 2003.

Курсовая работа: Современные экономические проблемы объединения Германии

Сибирский Институт Бизнеса Управления и Психологии

Кафедра экономики

курсовая работа на тему

Современные экономические проблемы объединения Германии

студента: Губаевой М. Д.

группа:№125 БМ

научный руководитель:

Зырянова И. И.

Красноярск 2007

Содержание

Введение

1. Экономика ФРГ

2. Отраслевая структура

-машиностроение

-электроника

-химическая промышленность

-сельское хозяйство

3.Рынок труда

4. Демографическая ситуация

5. Проблемы востока и запада

6. Разобщенность населения

7. Внешнеэкономические связи

Вывод

Введение

Объединение Германии в 1990 году можно считать наиболее важным, заслуживающим особого внимания интеграционным процессом в Европе за последние полвека. Это событие имело не только государственно-правовой, но и международно-правовой характер. Идея единства нации рассматривалась как эффективное средство построения свободной Европы. Продолжение существования раздельной Германии увековечило бы раздел Европы и гонку вооружений. Кроме того, объединение Германии отвечало требованиям исторического развития, прежде всего с точки зрения восстановления справедливости в отношении разделенного народа.

Объединение Германии явилось финалом решения «германского вопроса», который долгое время после второй мировой войны оставался открытым. Этот исторический факт является объектом пристального внимания ученых, в том числе и правоведов. Опыт Германии показал, насколько сложными и длительными могут быть интеграционные процессы. Растущие сегодня тенденции к объединению есть веление времени, поэтому столь важно и необходимо изучение опыта объединения Германии, правовой политики государств в этой области, о существовании которой можно смело говорить, так как объединение Германии осуществилось на правовой основе. Важно осмысление правовой политики Германии и сегодня в связи с тем, что объединение Германии породило, помимо положительных, ряд негативных явлений в жизни немецкого народа, преодолеть которые возможно лишь на основе грамотной, эффективной правовой политики государства в области стирания противоречий между бывшими ГДР и ФРГ.

Экономика Германии

Германская экономика организована по принципу «социальной рыночной экономики» Ее основным элементом является сочетание принципов свободы на рынке и социального баланса.

Важнейшие элементы концепции социальной рыночной экономики следующие:

– частная собственность на средства производства и свободное ценообразование;

– создание условий для конкуренции и обеспечение конкуренции (например, путем антимонопольного законодательства, законов против недобросовестной конкуренции);

– сознательная политика укрепления конъюнктуры экономического роста;

– обеспечение полной занятости;

– свобода внешней торговли, свободный валютный обмен;

– политика стабильной валюты (в т.ч. через независимый эмиссионный банк);

– социальная безопасность, социальная справедливость и социальный прогресс (путем проведения государством мероприятий по перераспределению в форме оказания социальной помощи, социальных пенсий и уравнивающих платежей, субсидий, дотаций, прогрессивной шкалы подоходного налога и т.д., через систему социального обеспечения: пенсионное, медицинское страхование, страхование по безработице и по уходу, от несчастного случая; через трудовое и социальное законодательство).

Германия обладает третьей по технологической мощи экономикой мира после США и Японии. Страна является одним из крупнейших в мире производителей металла, цемента, машин, транспортных средств, станков, электроники, продуктов питания и напитков, продукции судостроительной, химической, текстильной промышленности.

В начале века Германия испытывает серьезные экономические проблемы, которые вызваны, прежде всего, довольно низкими темпами роста ВВП (по сравнению с ведущими индустриальными странами) и тяжелым бременем осуществления щедрых социальных программ. 40% чистой прибыли компаний ФРГ идет на оплату труда, на отчисления в многочисленные социальные фонды, которые составляют немалую долю фонда оплаты труда.

Из-за старения населения (его прирост в 2000 г. составил всего 0,29%) расходы на социальное обеспечение пенсионеров и ряда других слоев населения неуклонно растут. Высокий уровень пособий для безработных нередко порождает иждивенческие настроения в обществе. Такая реальность на фоне падения темпов экономического роста сделала безработицу проблемой постоянной, а не цикличной.

Высокий уровень социальной защиты населения постоянно требует притока финансов в государственную казну. Налоговый пресс в Германии значительно выше, чем в США, Великобритании и многих странах Европы. Только по этой причине многие германские компании предпочитают развивать свою производственную и экономическую деятельность за пределами своей страны. Такая устоявшаяся система налогообложения и отсутствие программ по стимулированию иностранных инвестиций приводит к тому, что Германия не слишком привлекательна для зарубежного капитала.

Интеграция и модернизация экономики востока Германии остается проблемой, требующей времени и больших финансовых затрат. Ежегодные вклады федерального правительства в экономику восточных земель составляют 100 млрд. долларов.

По данным Национального статистического бюро Германии ВВП Германии в 2004 г. вырос на 1,6%. Рост ВВП Германии в 2005 г. составил 0,9%, в 2006 г. – 2,5%.

Отраслевая структура ФРГ

ФРГ входит в состав ведущих держав капиталистического мира. Обладая значительным экономическим и научно-техническим потенциалом, она занимает третье место после США и Японии по объему промышленного производства, является главным экспортером товаров и услуг.

Многие отрасли германского хозяй­ства отличаются высоким уровнем централизации и концентрации капитала. Значительный удельный вес имеют мелкие и средние компании. Мелкие компании с числом занятых до 50 человек сосредоточивают 31,3% производства. Во всем хозяйстве страны мелкие и средние фирмы с числом занятых до 249 чело­век создают почти 55% валового продукта.

Основные отрасли специализации Германии:

Машиностроение

Машиностроение в Германии является наиболее развитой отраслью промышленности в Германии. Оно состоит из нескольких частей. Наиболее развито автомобилестроение, станкостроение, производство оборудования для предприятий, вычислительной техники, электротехники.

Основные центры автомобилестроения – Вольфсбург, Ганновер, Рурский промышленный район, Штутгарт, Мюнхен, Кассель, Мангейм, Нюрнберг.

Автомобили производятся такими фирмами как «Фольксваген», «Ауди», «Опель», «Мерседес – Бенц», «БМВ».

Также развито в Германии электротехническое машиностроение. Основные центры – это Берлин, Гамбург, Бремен, Дрезден, Лейпциг, Мюнхен, Рурский промышленный район, Франкфурт-на-Майне, Штутгарт, Нюрнберг, Эрфурт, Мангейм, Карлсруэ.

На побережье Балтийского и Северного морей развивается судостроение. Основные центры – это Гамбург, Бремен, Росток, Киль, Любек.

Доля Германии в мировом станкостроении равна 18%. Производится продукции станкостроения на 5150 млн. долларов, а экспортируется на 3330 млн. долларов. Основные центры станкостроения Рурский промышленный район, Берлин, Гамбург, Ганновер, Штутгарт, Нюрнберг, Мюнхен, Дармштадт, Аугсбург, Регенсбург, Бремен, Франкфурт-на-Майне, Дрезден, Лейпциг, Кассель, Эрфурт.

Центры оптико-механического машиностроения: Дрезден, Лейпциг, Мюнхен, Франкфурт-на-Майне, Эрфурт.

Традиционно в отрасли преобладают малые и средние предприятия, и благодаря своей гибкости и технологической эффективности она занимает ведущее место в мире. Лишь около 5,5 % предприятий насчитывают свыше 500 работников. В основном это фирмы, которые выпускают серийную продукцию или разрабатывают проекты крупных технических сооружений и возводят их. Около 83 % машиностроительных фирм – это мелкие и средние предприятия, насчитывающие менее 200 человек. Они специализируются на выпуске определенных видов продукции. Эта отрасль играет важную роль в экономике в целом, ведь она оснащает оборудованием другие промышленные отрасли. Ассортимент продукции уникален по мировым меркам и охватывает свыше 20.000 видов изделий. Около 68 % оборота связано с экспортными операциями. В результате на долю Германии приходится 20,4 % совокупного мирового экспорта.

Электроника

Германия заметно отстаёт от США по электронике, а по радиоэлектронике уступает и Японии. Традиционные районы электротехнической промышленности – Юго-Запад и Юг. Здесь находятся штаб-квартиры крупнейших концернов – «Сименс», «АЭГ – Телефункен» и «Бош». Их основные научно-промышленные центры и головные предприятия. Крупными центрами электротехники и электроники являются Мюнхен, Нюрнберг, Эрланген. Франкфурт-на-Майне, Штутгарт.

Авиационная и космическая промышленность предъявляет наивысшие требования к предприятиям-смежникам и является пионером современных технологий во многих сферах. Благодаря крупным программам кооперации («Аэробус». «Ариана») она служит мотором европейского сотрудничества между промышленными предприятиями.

Химическая промышленность

Химическая промышленность Германии характеризуется производством пластмасс и красителей, а также производством продуктов органической химии.

Главный район химической промышленности – Рейнско-Вестфальский, где в пределах земли Северный Рейн-Вестфалия вырабатывается более 2/5 всей продукции отрасли. Район сохраняет ведущую роль в производстве как продуктов основной химии – органической и неорганической, так и многих продуктов тонкого органического синтеза. Важнейшие центры – Леверкузен со штаб-квартирой и крупнейшим заводом концерна «Байер», Кёльн, Весселинг, Дормаген, Марль, Гельзенкирхен, Крефельд. Районы высокой концентрации химической промышленности возникли также в агломерации Рейн–Майн с главным центром Франкфурт-на-Майне (концерн «Хёхст»), на Верхнем Рейне с центрами Людвигсхафен (концерн «БАСФ»), на Нижней Эльбе.

Химическая промышленность играет большую комплексообразующую и районообразующую роль. Место прежней «ацетиленовой» углехимии с 50–60-х годов заняла нефтехимия. Одна из тенденций 70-х годов – «сдвиг» химической промышленности к морю, выразившийся, в частности, в строительстве крупных химических заводов в городах Штаде, Брунсбюттель, Вильгельмсхафен, Линген, – не получила дальнейшего развития в связи с успешной конкуренцией портово-промышленных комплексов соседних стран. Мощная химическая промышленность Восточной Германии, в том числе и ее главного района – Галле-Лейпцигской агломерации, – оказалась после объединения Германии в состоянии глубочайшего кризиса.

Химическая промышленность – важнейший поставщик исходных продуктов, полуфабрикатов и конечной продукции, в частности, для таких областей, как здравоохранение, автомобилестроение, строительная промышленность и частное потребление. Самые современные технологии, инновационные продукты и активные научные исследования обеспечивают ей одну из ведущих позиций в мире. Наряду с химическими гигантами, принадлежащими к числу крупнейших концернов мира, здесь существуют и многочисленные средние фирмы.

Весьма значительные усилия химическая промышленность предпринимает в области охраны окружающей среды. По многим показателям она играет здесь ведущую роль.

Сельское хозяйство

ФРГ обладает высокопроизводительным сельским хозяйством. Около 70% товарной продукции сельского хозяйства дает животноводство, нуждам которого во многом подчинено растениеводство: площади под кормовыми культурами значительно больше, чем под продовольственными. Большое количество кормового зерна, особенно кукурузы, импортируется.

Из общего производства зерна в Европейском союзе на Германию приходится несколько более 1/5, но выделяется она главным образом производством ржи (3/4 сбора), овса (около 2/5) и ячменя (более 1/4). С районами посевов пшеницы во многом совпадают ареалы возделывания сахарной свеклы.

Из кормовых зерновых наиболее велико значение ячменя; некоторые сорта ярового ячменя выращиваются специально для использования при производстве пива, считающегося в Германии национальным напитком (потребление на душу населения – около 145 л в год). Крупнейший в мире ареал хмелеводства Халлертау расположен в Баварии.

Большое значение имеет выращивание кормовых корнеплодов (кормовой свеклы и др.), кукурузы на зеленый корм и силос, люцерны, клевера и других кормовых трав. Из масличных наибольшее значение имеет рапс, посевы которого более чем в 10 раз превышают посевы подсолнечника.

Теплый климат речных долин, межгорных котловин и низменностей юго-западной Германии благоприятствует возделыванию таких культур, как табак и овощи; последние выращивают также в зоне приэльбских маршей ниже Гамбурга и в районе Шпревальда к югу от Берлина. Фруктовые насаждения особенно характерны для горных склонов Южной Германии, низовьев Эльбы под Гамбургом, района Хафельских озер около Потсдама и окрестностей Галле.

Виноградарство, превосходит по товарной продукции плодоводство и овощеводство, вместе взятые. Виноградники расположены в основном в долинах Рейна, Мозеля и других рек южной Германии, а также в долине Эльбы под Дрезденом. Своими садами славятся долины Верхнего Рейна, Майна, Неккара и Нижней Эльбы.

Скотоводство – основная отрасль животноводства в Германии, оно дает более 2/5 всей товарной продукции сельского хозяйства, причем основная часть приходится на молоко (около 1/4). Второе место по значению занимает свиноводство. Самообеспеченность страны по молоку и говядине систематически превышает 100%, но по свинине составляет менее 4/5.

Бройлерное производство, производство яиц, телятины, а также свиноводство концентрируются в крупных животноводческих хозяйствах, размещение которых мало зависит от природных факторов.

По объему сельскохозяйственного производства, производства зерна и продукции животноводства Германия уступает лишь Франции, а по производству молока занимает первое место в рамках ЕС. Эффективность сельскохозяйственного производства в Германии существенно выше среднего уровня по ЕС. Вместе с тем ФРГ отстает по средней урожайности кукурузы и сахарной свеклы.

Пищевая промышленность базируется на продукции сельского хозяйства и её переработке, поэтому она представлена такими отраслями как пивоварение, виноделие и др. Виноделие развито в долине Рейна и к западу от него. В Германии производится около 4000 сортов пива; пивоваренные заводики есть во многих мелких городах. Однако треть пива идёт на экспорт. Рейнские и Мозельские виноградные вина известны и за пределами страны. Долину Мозеля со знаменитыми виноградниками, называют «винной дорогой».

Кроме производства продуктов питания Германии сельское хозяйство выполняет дополнительные задачи, значение которых постоянно возрастает. Это сохранение и защита природных основ жизни, охрана привлекательных ландшафтов для жилых районов, расселения, размещения экономики и проведения отдыха, поставка промышленности аграрных сырьевых материалов.

3. Рынок труда

Не высокие за последние годы экономические показатели заставили германское правительство вплотную подойти к реорганизации системы социального обеспечения. Созданная еще в 1927 г. эта система признана одной из самых дорогостоящих и малоэффективных в Европе и в мире.

В Германии пособие по безработице предоставляется сроком на 1 год и составляет 67% от предыдущей заработной платы. А пожилые бывшие работники, за свою трудовую жизнь выплатившие большие суммы в страховой фонд, могут рассчитывать на пособие по безработице в течение 2,5 лет. Более того, по истечении этого срока они могут претендовать на долгосрочную помощь по безработице, которая, правда, уже не будет превышать 53% последней заработной платы. Плюс к этому предоставляются скидки на проезд в транспорте и при посещении музеев и театров, материальная помощь на детей, субсидии на оплату жилья и многое другое. В результате создается парадоксальная ситуация, когда достаточно большому числу трудоспособных немцев выгоднее оставаться безработными, чем искать себе работу. По данным последних статистических исследований, доля таких безработных составляет 20% от их общего количества в стране (свыше 4 млн. человек).

По данным Института экономических и социальных исследований, 7% нынешних безработных отказываются от работы из-за того, что предлагаемая им заработная плата оказывается меньше суммы всех пособий, получаемых ими в связи с безработицей. 8% из них предпочитают оставаться безработными из-за того, что это гарантирует им большую пенсию и льготы на детей. И, наконец, 5% отказываются от работы просто в силу своей инертности.

Вместе с тем в условиях массовой безработицы среди коренных жителей страны, пребывание миллионов иностранных рабочих объективно создает значительный конфликтный потенциал. Иностранцы стали в Германии серьезным экономическим фактором.

Эти цифры проливают свет на причины возникновения в стране парадоксальной ситуации, при которой на 4 млн. зарегистрированных безработных в стране приходится 15 млн. вакантных рабочих мест. Германское правительство в этой связи запланировало привлечь более миллиона иностранных рабочих для заполнения существующих вакансий. А тем временем сами немцы предпочитают зачастую отказываться от тех предложений, которые им предоставляют государственные агентства по трудоустройству. И по закону имеют на это полное право.

Положение усугубляется еще и тем, что Германия так и не смогла пока еще переварить свое столь болезненное в экономическом плане объединение в 1990 г. Уровень безработицы в западных землях в 2001 г. составлял 7,7%, тогда как в восточных – 18,6%. Правда, в восточных землях существует гораздо меньше незаполненных вакансий. Зато именно там процветает «черный» рынок труда, на котором трудовой контракт не составляется, и нелегальный работник сохраняет право на получение пособия по безработице. Правительство Германии рассматривает выравнивание уровней экономического развития восточного и западного регионов страны в качестве своей важнейшей внутриполитической задачи и выделяет на эти цели крупные финансовые ресурсы.

Уровень заработной платы в пяти новых федеральных землях по-прежнему существенно ниже, чем в Западной Германии. Это обусловлено не недостатком справедливости или уважения к труду граждан Восточной Германии, а тем, что производительность труда там пока что заметно ниже, чем в старых федеральных землях. Если при более низкой производительности труда там платили бы ту же зарплату, что и на западе, ни один предприниматель, умеющий считать деньги, не стал бы вкладывать их в развитие производства на востоке. Между тем Восточная Германия кровно заинтересована в открытии новых предприятий.

Разница в уровне заработной платы, обусловленная уровнем производительности труда, указывает на проблему, которая еще долго будет оказывать влияние на политику, экономику и жизнь конкретных людей в Германии: экономически сильные регионы и процветающие отрасли экономики становятся все сильнее, а слабые — все слабее. Иными словами: там, где в обороте находится много денег, все продолжают богатеть – и наоборот. Такова логика рыночной экономики.[15]

Но, тем не менее, уровень безработицы в Германии снизился и достиг самой низкой отметки за последние четыре года. В октябре 2006 года численность безработных уменьшилась до 4,09 млн. человек. Впервые с ноября 2002 года уровень безработицы снизился до 9,8%.

4. Демографическая ситуация в Германии

Естественный прирост населения в Германии идет довольно медленно. В период 1991 – 2002 гг. ежегодно умирало больше людей, чем рождалось. Так, в 2001 г. число умерших превысило число рождённых на 94 тыс. чел. При этом в Германии до 2002 г. снижалась как рождаемость, так и смертность: в 2001 г. родилось 734,5 тыс. (8,9% против 9,4% в 1999 г.), а умерло 828,5 тыс. (10,1% против 10,3%).

В 2002 г. родилось 725 тыс. детей, умерло 845 тыс. чел., что почти на 3% превышает уровень предыдущего года. Отрицательная разница между родившимися и умершими выросла до 120 тыс. чел. При этом детская смертность в Германии невелика – 3,9 чел.+ на 1000 живорождённых – и продолжает снижаться. Несмотря на подобные тенденции население страны не сокращается и даже немного растет вследствие превышения иммиграции над эмиграцией: в 2001 г. эта разница составила 275 тыс.чел., тогда как в 2000 г. всего 167 тыс. Приток происходит за счёт как иностранцев, так и переселенцев немецкой национальности, но первая категория преобладает.

Однако, в 2006 г. население Германии сократилось на 150 тыс. человек. В 2005 году численность населения ФРГ также уменьшилась на 144 тыс. В последние годы сокращается и число приезжающих в страну иммигрантов при одновременном росте эмиграции. В 2006 году численность прибывших в ФРГ на жительство иностранцев превзошла число переселившихся за рубеж немцев всего на 20–30 тыс. человек.

В 2006 году в Германии родились 670–680 тыс. детей – рекордно низкий показатель с 1946 года, когда, несмотря на чудовищную разруху и голод, в стране появилось на свет 922 тыс. младенцев. При этом число скончавшихся в 2006 году жителей ФРГ составило 820–830 тыс. человек.

Согласно последним демографическим прогнозам, к 2050 году население ФРГ сократится на 16% – до 69–74 млн. человек – и постареет. Возраст каждого третьего германца будет превышать 60 лет.

В стремлении не допустить демографического и экономического упадка Германии правительство ввело выплату с 1 января 2007 года детского пособия, направленного на стимулирование рождаемости

Возрастная структура населения характеризуется сужением основания (дети и подростки) и растущим числом жителей 65 лет и старше (наблюдается резкое уменьшение населения в возрасте 55–60 лет, что объясняется падением рождаемости в период 2-й мировой войны).

Как прогнозирует Федеральное статистическое ведомство, благодаря усовершенствованию системы здравоохранения продолжительность жизни в стране к 2050 году увеличится на 7 лет и составит 83,5 года для мужчин и 88 лет для женщин. Немцев старше 80 лет станет 10 млн. против сегодняшних 4 млн. [17]

За неизбежное старение общества, за увеличение продолжительности жизни немцам придется платить более поздним выходом на пенсию. Для сохранения нынешнего соотношения (трое трудоспособных на одного пенсионера) в 2050 году придется увеличить пенсионный возраст до 75 лет.

Другой альтернативы у Германии нет. Немцы не желают заводить детей, но при этом высоко ценят семью как ячейку общества. Как показал опрос, проведенный статистическим институтом в Алленсбахе, для более чем 80% жителей ФРГ семья — залог стабильности.

При этом в Германии растет число бездетных граждан среднего возраста. В итоге среди 40-летних распространен страх остаться в одиночестве в преклонном возрасте. В «бездетную эпоху » исходя из этого предполагается вместо домов престарелых возводить в ФРГ «дома поколений», где рядом могли бы проживать одинокие представители различных поколений и помогать друг другу. [16]

5. Проблемы востока и запада

В самом начале процесса объединения существовали заметные различия между старыми и новыми федеральными землями.

В процессе объединения наиболее разрушительными оказались 3 ошибки. Первая касалась введения единой валюты на территории Восточной и Западной Германии, что решили сделать на паритетных началах, т.е. ввести западногерманскую марку по курсу 1:1 по отношению к восточногерманской, такой “валютный союз” имел фатальное значение для восточногерманской промышленности. Западногерманская марка была введена чуть ли не за одну ночь. И к ее введению никто не успел подготовиться. Поэтому основные торговые партнеры бывшей ГДР — Польша, СССР, Венгрия и другие — не смогли платить за товары ее предприятий. Более того, товары из новых земель перестали быть конкурентоспособными даже на внутреннем рынке. Вплоть до хлеба и пива. Последствия такого политического равенства в экономике поучительны: по всей Восточной Германии прошел ураган банкротств. Банкротами стали 30 самых крупных предприятий, на которых было занято 2 млн. человек. Их совокупные активы стоили 200 млрд. марок.

Второй просчет был не столь очевидным. Было решено полностью выровнять уровни заработных плат в новых и старых землях Германии. И это при том, что в начале интеграционного пути зарплата восточных немцев едва составляла 30% зарплаты западных! Уже в первый год после воссоединения уровень зарплаты в Восточной Германии составлял около 2/3 уровня зарплаты в Западной. При этом ставилась задача превысить 80%-ный показатель в течение 4-5 лет. И это разрушило экономику Восточной Германии. Причины разрушения — высокие зарплаты повлекли подорожание рабочей силы. Что моментально отпугнуло инвесторов. Дальнейшее понятно: нет крупных инвестиций — нет новых рабочих мест — безработица, уровень которой в 2 раза выше, чем в Западной Германии.

И наконец, третьим глобальным просчетом стала попытка изначально отдать восточногерманские предприятия в западногерманские или иностранные руки. Но после покупки завода или фабрики у многих инвесторов просто не оставалось денег для модернизации производственного аппарата. Эти предприятия следовало бы «подарить» персоналу в форме акций. Как это, собственно, и было сделано в Чехии».

Все указанные проблемы Восточной Германии стали следствием именно падения Берлинской стены. В основе воссоединения двух Германий лежало исключительно политическое решение. Произошло объединение двух равноправных государств, но не с равноправных позиций.

Учитывая многочисленные экономические просчеты, не стоит удивляться, что доход на душу населения в Восточной Германии достигает всего 62,3% дохода в Западной. «Всего» — потому что немецкие политики обещали к 2006 г. полное выравнивание доходов в новых и старых землях. Однако сегодня очевидно, что в следующем году этого не произойдет. Как не произойдет и через 10 лет, и даже через 20.

Западные немцы до сих пор называют бывшую ГДР «развивающейся страной». Да и как не называть, если самое крупное предприятие Восточной Германии (завод Volkswagen в Мозеле) находится лишь на 40-м месте в списке крупнейших немецких предприятий. Более того, в новых землях уже нет больших промышленных центров. То есть, нет главной приманки для инвестиций, которые не любят оседать на голом месте.

Восточной Германии развиты следующие отрасли: сельское хозяйство, пищевая, текстильная и перерабатывающая промышленность. Основные экспортные позиции Германии — информационные технологии, электроника и инвестиционные товары — в новых землях можно рассмотреть разве что под микроскопом. Этим-то и объясняется тот факт, что в общем, объеме немецкого экспорта товары из Восточной Германии представлены крайне скудно. Они ориентированы преимущественно на внутренний рынок. А ведь Германия традиционно считается экспортно-ориентированной страной.

Негативные показатели имеет не только экономическая, но и социальная сфера Восточной Германии. Все пенсионные выплаты, пособия по безработице и страховки на случай болезни поступают в новые земли преимущественно из карманов западногерманских налогоплательщиков.

Для западных немцев объединение тоже мало дало хорошего. Экономисты отмечают, что в 90-м ФРГ стояла на пороге колоссального экономического рывка. Два триллиона марок, космическая сумма, была потрачена на переваривание ГДР. То есть практически размазана по восточным землям. Можно только фантазировать, где была бы сейчас Западная Германия, если бы эти ресурсы не растеклись по сторонам. В итоге что получили немцы от своего воссоединения. Опять таки время демонстрирует социально-психологическую несовместимость восточных и западных немцев, которая уходит корнями не только в период 40-летнего господства социалистической идеологии в ГДР.

В западной части две проблемы. Первая — западные немцы должны платить дополнительные налоги. Однако к этому они уже привыкли. В середине 90-х годов конфликты на этой почве были намного существеннее. Вторая проблема более сложная. Западные немцы не хотят больше слышать жалоб от восточных немцев. Это просто начинает действовать им на нервы.

Зависимость Восточной Германии от трансфертов из Западной создает проблемы и тем, и другим. Восточные немцы не хотят постоянно быть зависимыми от этих финансовых потоков. Но в то же время хотят уравнять свои заработные платы с западногерманскими. Однако это бессмыслица, ведь именно уравнение зарплат приводит к безработице. Западники и по сей день, демонстрируют свое превосходство над восточными немцами. Последним труднее получить работу, заработная плата, как правило, меньше, клеймо социалистов не смыто и по сей день.

По-прежнему сохраняется психологический барьер между немцами. Западные недовольны тем, что на них свалили тяготы восстановления бывшей ГДР, “налог солидарности”. Восточные жалуются на социальную холодность и недостаточную чувствительность своих соотечественников за Эльбой.

Что же касается социальной сферы, то, конечно, были свои светлые стороны: гарантированные работа и жилье, детские сады и ясли, дешевые профсоюзные путевки на Черное море и озеро Балатон, скромный, но стабильный достаток. Все это сейчас вспоминается как сладкий далекий сон. И это при том, что восточногерманские пенсионеры получают почти такую же пенсию, что и западногерманские, хотя не внесли ни пфеннига в пенсионную кассу. О таких пенсиях прежде они могли только мечтать.

6. Разобщенность населения Германии

История ГДР как государства, хотя и закончилась с ее вступлением в ФРГ, находит все же свое продолжение в относительно самостоятельном развитии региона в составе единой Германии. Никто не предполагал, что культурные и духовные различии между немцами сменятся замкнутой региональной общностью; но и просто сближение людей, возможно, займет жизнь целого поколения.

На экономическом и политическом уровнях воссоединение двух германских государств можно считать завершенным. Бетонная стена, разделявшая западных и восточных немцев, ушла в прошлое. Однако сейчас в Германии очень часто говорят о «стене в головах людей», о существенных различиях в поведении, в стремлениях, в ценностных ориентирах, в представлении западных и восточных немцев о том, как должна функционировать общественная система.

Все это и определяло ситуацию, в результате которой восточный или, соответственно, западный немец воспринимал своего соотечественника по ту сторону германо-германской границы в качестве этнически чуждого, несмотря на общий язык и общую в целом культуру. Такое положение сохраняется и сейчас, хотя немцы в новых и старых федеральных землях живут теперь в одной стране, смотрят одну и ту же телерекламу и имеют зачастую одного и того же работодателя.

Культурные и ментальные различия между западными и восточными немцами питаются тремя источниками.

Во-первых, за сорок лет самостоятельной государственности накоплен разный политический, духовный и культурный опыт. Для восточных немцев важными, хотя и отнюдь не единственными его символами были Берлинская стена, государство-опекун и внутренняя эмиграция, уравнительное общество дефицита. Сюда же относится и то, что по-нашему большинство из них приняло социалистический эксперимент, а затем испытало его крах.

Во-вторых, разделенность немецкого народа на два государства стало социальной разделенностью, превратившей ГДР в страну «маленьких людей», в государство наследников и могильщиков пролетарского жизненного и ценностного миров. Соответствующие формы жизни и ценностные представления накладывали свой отпечаток на будни ГДР и в значительной мере служили скрепляющими социокультурными элементами.

В-третьих, в отличие от западных немцев, восточные стали действующими лицами и жертвами двойного краха—своей общественной системы и своего государства. Они являются к тому же носителями всех добродетелей и пророков «революционного периода». В германское единство они вступают как политически поляризованная «частичная нация» с определенными политическими столкновениями и большими надеждами.

Для большинства западных немцев ГДР была «территория инкогнито», о которой они знают на удивление мало. Вообще те образы, которые немцы составляли себе друг о друге, формировались под большим воздействием идеологии и средств массовой коммуникации. И даже личные впечатления всегда означали только частичное познание соответствующих условий труда и жизни. Немцам ФРГ до сих пор неизвестны многие пласты жизненного и ценностного мира восточных немцев. Несомненно, что в своем большинстве восточные немцы хотели германского единства и настояли на нем, в конечном счете, для того, чтобы жить лучше, чем до сих пор, так как видели в нем наиболее естественный выход из кризиса своей общественной системы. При этом большинство думало и думает не о полной ликвидации всего того, что в прошлом составляло их жизненный мир, а о синтезе «лучших» цивилизационных стандартов Запада с теми, которые могли действительно или даже только мнимо предложить старая ГДР. Кроме того, об этом говорит и субъективный выбор большинства, ибо почти 80% опрошенных считают: «За 40 лет существования ГДР возникли кое-какие вещи, которые я нахожу хорошими и которые должны быть сохранены в единой Германии».

Тем самым в основе представлений восточных немцев об удавшейся национальной интеграции, лучшей жизни, социальном подъеме или упадке лежит двойной критерий. С одной стороны, они определяются желанием быть наравне с соответствующими группами на Западе. И это желание наверняка доминирует. С другой, мерилом служит сохранение того, что любимо и дорого, признание и поддержание своих жизненных достижений. Этому противостоят представления политиков, значительной части элит и широких кругов населения Запада и приспособление к западногерманской «норме». И даже тогда, когда на словах делаются уступки, практика выглядит иначе. Вместо национальной интеграции на путях сотрудничества осуществляется стратегия «прививки» западных представлений. Восточные немцы теперь уже приверженцы всех политических направлений—озадаченно отмечают, что от прошлого не остается ничего. Сохранение разрыва в жизненных возможностях между Западом и Востоком, наряду с опасениями перед, своего рода, внутренней колонизацией, могло бы стать опорой коллективного сознания восточных немцев и ФРГ, перекрывающего имеющиеся социальные и политические различии между ними.

Сразу же после затухания объединительной эйфории среди значительной части населения в обеих частях страны началось формирование устойчивых стереотипов в отношении друг друга с отчетливо выраженными негативными признаками. Проводимые в Германии многочисленные опросы убедительно отражают существующие ныне взаимную антипатию и антагонизм. Так, восточный немец считает существенными чертами своего соотечественника с Запада его индивидуализм, заносчивость, высокомерие, самодовольство, постоянную сосредоточенность на вопросе о деньгах. В свою очередь, «весси» склонны считать жителей бывшей ГДР нахлебниками и нытиками, малоинициативными и неуверенными в себе людьми с недостаточной профессиональной квалификацией и слабыми трудовыми навыками.

Причины этого развития довольно многообразны. За полвека раздельного существования немцы на Востоке и на Западе в известной степени утратили общность культуры как один из важных признаков единой нации. Сама разница укладов жизни в обоих германских государствах способствовала формированию у людей различных моделей поведения, что не могло не наложить отпечаток на их национальный характер. Под воздействием различных условий существования на Востоке и на Западе сложились свои системы ценностей. [9]

6. Внешнеэкономические связи Германии

Внешние связи играют ключевую роль в экономической жизни Германии. С самого начала она выступала за тесные межотраслевые связи в мировой экономике и принцип международного разделения труда. В соответствии с этим строится и внешнеторговая политика Германии. Федеративная Республика выступает за дальнейшую либерализацию мировой торговли с более сильным учетом экологических и социальных аспектов в духе устойчивого развития. Открытость по отношению к внешнему миру привела к тому, что Германия – после США – имеет второй по объему внешнеторговый оборот в мире.

В настоящее время примерно 24,3 % всех занятых в немецкой экономике прямо или косвенно работают на экспорт. Это означает, что примерно каждое четвертое рабочее место в Германии зависит от экспорта. В обрабатывающей промышленности эта зависимость еще выше: четверть всей ее продукции идет на экспорт. Важнейшие экспортные товары: были автомобили, станки, изделия химической и электротехнической промышленности.

Тесное переплетение немецкой экономики с мировым хозяйством влечет за собой и определенную зависимость. Германия чутко реагирует на все помехи в мировой торговле и на изменения мировой конъюнктуры: это затрагивает рабочие места, капиталовложения, доходы и уровень жизни. Для позитивного непрерывного развития немецкого народного хозяйства важными предпосылками являются стабильная мировая экономика, свобода торговли и упорядоченная валютная система.

Важнейшими торговыми партнерами Германии являются промышленные государства Запада. Благодаря продолжающемуся процессу экономической интеграции стран ЕС стремительное развитие получила внутриевропейская торговля.

Франция по-прежнему остается важнейшим торговым партнером Германии. В 1999 г. стоимость немецкого экспорта во Францию составила около 112,9 млрд. марок, импорта – примерно 87,9 млрд. марок. Вторым по величине рынком сбыта продукции Германии – после Франции – стали США (100,8 млрд. марок).

В 1999 г. вырос объем внешней торговли со странами Центральной и Восточной Европы, включая страны СНГ. По сравнению с предыдущим годом товарооборот с ними вырос на 1,8 проц. И составил 192,5 млрд. марок. Польша закрепила за собой позицию ведущего торгового партнера Германии на востоке Европы. Торговый оборот между Польшей и Германией составил почти 42 млрд. марок. На втором месте Чехия (39,5 млрд.).

В целом 70-75% объема немецкой внешней торговли приходится на европейские государства, примерно 13% — на азиатско-тихоокеанский регион, около 10% — на Северную Америку и примерно по 2% — на Африку и Латинскую Америку.

В мировой экономике все большую роль в глобализации деятельности предприятий и в развитии тесных экономических связей между странами играют прямые инвестиции. За последнее время международная конкуренция в области привлечения мобильного иностранного капитала в ту или иную страну значительно обострилась. Согласно докладу ООН о мировых инвестициях за 1999 г. 92% прямых инвестиций во всем мире были сделаны промышленными странами, на которые в свою очередь и пришлось почти 72% этих инвестиций. Поэтому при наличии благоприятных общих условий у Германии и в будущем есть прекрасные шансы играть важную роль в этой сфере, как в качестве дающей, так и принимающей стороны.

Созданное федерацией общество по вопросам инвестиций и развития поощряет прямые капиталовложения немецких фирм в третьем мире и в странах, проводящих реформы. Кредитное ведомство реконструкции и развития предоставляет германским средним предприятиям льготные кредиты и дотации в рамках программы для малого и среднего бизнеса, программы по созданию филиалов и технологической программы.

ФРГ относится к тем странам мира, которые, не располагая большими запасами полезных ископаемых и особо благоприятными условиями для сельскохозяйственного производства, сумели добиться национального экономического успеха благодаря использованию таких факторов экономического роста, как

1.достижения научно-технического прогресса,

2.высокое качество «человеческого капитала» (уровень образования, профессиональная структура, социальный состав, состояние здоровья),

3. активное участие в мировых хозяйственных связях,

4. разумная внутренняя экономическая политика.

Характеристика внешней торговли. Внешнеэкономические связи играют ключевую роль для экономики Германии. При сравнительно незначительных природных ресурсах экономическая мощь страны создавалась благодаря внешней торговле, путем все более тесного интегрирования в мировую экономику.

Германия испытывает недостаток во многих видах ресурсов, поэтому она — крупный нетто-импортер непродовольственного сырья, продукции лесной и деревообрабатывающей промышленности (включая мебель), цветных и редких металлов, их сплавов, а также одежды, обуви, туристического снаряжения. Однако по нескольким сырьевым товарам у ФРГ положительное сальдо — это торговля шкурами, кожами и мехами, а также текстильными волокнами.

В то же время повышается роль сферы услуг. Однако интенсивность мировой торговли услугами ниже, чем торговли товарами. По доли торговли услугами во всем обороте ФРГ уступает другим ведущим странам: в 2003 г. он составил 17,3%, тогда как в США — 20,3%, Японии — 18,8%, Великобритании — 25,7%, Франции 19,7%

Вывод

Коренные сдвиги, происшедшие в странах Центральной и Восточной Европы в 1989- 1990 гг., самым прямым и непосредственным образом затронули центральную европейскую державу — Германию. Крушение режима СЕПГ и последовавшее за ним присоединение Восточной Германии к ФРГ привело к качественно новому состоянию страны, изменило судьбы миллионов немцев. Специфика развития в новой ФРГ состоит сегодня в том, что глубочайшие преобразования, осуществляемые в пяти новых землях, определяются не их населением, а проводятся в соответствии с установками из Западной Германии, которая финансирует эти преобразования, задает их темп и направление. Прирост восточногерманского национального продукта происходит не за счет собственного производства, а лишь благодаря вливаниям из Западной Германии. Для подлинного оздоровления экономики в пяти новых землях потребуется еще от 15 до 20 лет.

Восток и запад Германии объединились, но не слились. Конечно, многие разочарованы. Ведь 17 лет тому назад жителей Германий уверяли, что весь процесс объединения можно будет оплатить, так сказать, из карманных расходов. Что расцвет экономики в бывшей ГДР просто неизбежен. Эти прогнозы не сбылись. Но все упущения, ошибки и заблуждения прошлых лет не отменяют сегодня цели добиться «выравнивания жизненных условий» на востоке и на западе страны. Ясно, что полное равенство жизненных условий недостижимо, но политики должны добиваться устранения самых вопиющих различий, иначе многие регионы на востоке страны могут просто обезлюдеть.

Необходимо отметить, что за последние пару лет в Германии с нарастающей интенсивностью идет обсуждение проблем новой идентичности, обретенной страной в результате ее объединения. В ходе дискуссии на передний план начинают выдвигаться требования более четкой национальной ориентации правительственной политики. Все чаще высказывается мысль о том, что в ФРГ есть предпосылки для создания новой партии, которая способна предложить программу преодоления раскола немецкой нации и готова выступать не от имени Европы и не от имени Запада, а с позиций собственной страны как великой державы. К этому следует добавить, что определенная динамика на внутриполитической сцене ФРГ становится все более вероятной в связи с драматическим развитием внутри и вокруг Партии свободных демократов. Указанные тенденции заслуживают пристального внимания с нашей стороны, так как уже в близком будущем они, возможно, будут оказывать влияние на формирование германской внешней политики.

И, тем не менее, Германия относится к немногим из стран ЕС, где около половины взрослого населения недовольно обществом, в котором оно живет. А Берлинская стена останется одним из самых мрачных символов ушедшего века.

Список используемой литературы:

http://www.tatsachen-ueber-deutschland.de

http://www.nasledie.ru/oboz/N06_96/6_05.HTM

http://www.trud.ru/trud.php?id=200409141730405

http://www.wz-berlin.de/sb/data/data.de.htm

http://www.opec.ru/news_doc.asp?tmpl=news_doc_print&d_no=49656

http://www.badcoldwar.ru/etapyi-voynyi/berlinskaya-stena/

http://www.rb-de.ru/germany/economics/osten/

http://www.podrobnosti.ua/society/2004/08/25/141403.html

http://myafrica.ru/addinfo/data.php?id1=438

http://www.podrobnosti.ua/society/2004/08/25/141403.html

http://www.refine.com.ru/pageid-528-4.html

http://www.mideast.ru/base_rus_art_312.html

http://www.parliament.ge

http://www.ng.by/ru/articles/795/detail/16589/back.html

http://www.bundesregierung.de

http://www.languages-study.com/demography/deutschland.html

http://www.demoscope.ru/weekly/2006/0265/gazeta015.php

http://www.fxteamspb.ru/analyst_news/2007-01-03/03012007—forex-urovenj-bezrabotitzi-snizilsya-v-germanii-315.htm

Реферат: Герои Великой Отечественной Войны

Реферат

По Истории и культуре народов

На тему: «Герои Великой Отечественной Войны»

Выполнен

Учениками 9 «К» класса

Средней Школы №12

Балыбердиным Владимиром

и Тугеевой Светланой

Воробьев Иван Александрович

Одним из немногих туляков, дважды удостоенных высокого звания Героя
Советского Союза, является Иван Алексеевич Воробьев. Он родился 26 августа
1921 года в деревне Горбачеве Одоевского района Тульской области, в семье крестьянина.

Детство и юность Ивана Алексеевича пришлись на бурные годы первых пятилеток, когда закладывался фундамент будущей победы над фашизмом. Среди молодежи этого времени были в большом почете и уважении профессии летчиков, танкистов, полярных исследователей. Как и тысячи юношей Иван Воробьев начинает жизнь с рабочей закалки и в 1938 г. становится электромонтером на
Ефремовском заводе СК. Затем, закончив Тульский аэроклуб, поступает в
Тамбовскую военную авиационную школу пилотов.

С августа 1942 года И.А. Воробьев находился на фронтах Великой
Отечественной войны.

Летом 1942 г., когда враг рвался к Сталинграду, летчик И.А. Воробьев наносит свои бомбовые удары по фашистам. За образцовое выполнение заданий командования в боях на территории Украины и в Крыму, 19 августа 1944 г. ему было присвоено звание Героя Советского Союза.

На территории Германии гвардии майор И.А. Воробьев действовал уже как летчик-штурмовик. 29 июня 1945 г. отважному туляку второй раз было присвоено звание Героя Советского Союза.

За время Великой Отечественной войны гвардии майор Воробьев сделал 220 боевых вылетов, в воздушных боях сбил 5 самолетов противника. На родине нашего славного земляка в деревне Горбачево Одоевского района в 1947 г. был установлен бронзовый бюст, который впоследствии перенесен в районный центр
— поселок Одоев.

После войны Воробьев И.А. продолжал служить в рядах Советской Армии, командовал эскадрильей и авиационным полком.

В 1952 г. окончил Военно-воздушную академию. С 1958 г. на преподавательской работе. С 1973 г. полковник И.А. Воробьев — в запасе. Жил в г. Киеве. Умер в 1991

Александр Матросов

С легендой о Александре Матросове я познакомился еще в детском садике.
Тогда я выучил стихотворение «Подвиг Александра Матросова» и читал его с большим выражением на каждом детском утреннике и имел большой успех. Таким образом, память об этом подвиге осталась у меня на всю жизнь. Но все мы взрослеем и проходим жизненные университеты, появляются опыт и знания. И порой начинаются появляться потайные мысли: зачем бросаться на амбразуру дзота, если есть авиация, танки, артиллерия. В крайнем случаи можно и обойти с флангов или выйти с тыла. Еще больше сомнения в необходимость подвига добавила наша родная Советская армия, точнее служба в ее героических рядах. Практические знания по применению огнестрельного вооружения, долгие дни и ночи стрельбищ на полигонах, реальные занятия с различными системами автоматов и пулеметов доказали невозможность совершения сего героического поступка. Вы когда-нибудь пробовали с автомата в упор расстреливать мишень? А с крупнокалиберного пулемета? Если да, то прекрасно помните, что от нее остаются прекрасные заготовки для зубочисток. Неужели вы думаете, что, пардон за термин, человеческое мясо прочнее? Любой человек, попавший по прицельный огонь пулемета, превращается за пару секунд в фарш для мясорубки. Кто воевал, тот знает.

Трудно признавать, но все героические подвиги подобного рода, многотысячно описываемые в литературных произведениях и кинофильмах, лишены под собой реальной основы. Даже если бы кому-нибудь в голову и пришла мысль совершить такой неоднозначный и бесполезный поступок (я имею в виду в состоянии аффекта), то практической пользы от него нет никакого. Ровно через секунду-другую огневая точка заработала бы и поднявшиеся цепи бойцов были бы в упор расстреляны. Много ли пробежишь за пару секунд.

Но ведь подвиги были и многочисленные, как же так? Есть рассказы очевидцев, да и в немецких мемуарах много примеров. Все так, только на эти факты надо посмотреть несколько с другой точки, но это несколько попозже.
Вернемся к нашему герою Александру Матросову.

Как и любая легенда, героическая жизнь Александра Матросова имеет две версии: одну официальную и одну настоящую. Сначала познакомимся с той, что мы учили в школе и знали всю свою сознательную и несознательную жизнь:

Матросов Александр Матвеевич (1924г., Днепропетровск, — 23.2.1943г., около деревни Чернушки Локнянского района Псковской области), Герой
Советского Союза (19.6.1943г., посмертно). Член ВЛКСМ с 1942г. Матросов воспитывался в Ивановском детдоме Ульяновской области и в Уфимской детской трудовой колонии. В октябре 1942г. призван в армию и направлен курсантом в пехотное училище. В ноябре 1942г. добровольно отправился на фронт и был зачислен рядовым в 254-й гвардейский стрелковый полк 56-й гвардейской стрелковой дивизии. 23 февраля 1943г. в бою за деревню Чернушки закрыл своим телом амбразуру дзота, чтобы обеспечить успех своему подразделению. 8 сентября 1943г. имя Александра Матросова было присвоено 254-му полку с зачислением в списки 1-й роты полка. В Уфе Матросову поставлен памятник.

Вас ничего не смущает? Правильно, Уфа! Родился в Днепропетровске, воспитывался в Ульяновске, погиб под Псковом. А причем здесь Уфа?
Нахождение в колонии, пусть хоть и детской, не является очень уж знаковым моментом. Но видно что-то историков Башкирии насторожило и они досконально изучили все моменты биографии Александра Матросова. И пришли к довольно сенсационным выводам:

Матросов Александр Матвеевич (Мухамедьянов Шакирьян Юнусович), 5.02.
1924г., д.Кунакбаево Тамьян-Катайского кантона БАССР, ныне Учалинского р-на республики Башкортостан, — 27.02.1943г., д.Чернушки Локнянского района
Псковской области, похоронен в г. Великие Луки, Герой Советского Союза
(1943г., посмертно), гвардии рядовой. В 1932г. остался без матери у инвалида-отца. В голодном 1933г. покинул родную деревню. Воспитывался в
Мелекесском (ныне Димитровоград), Ивановском детдомах Ульяновской области
(1934г.-1935г.). После окончании в Ивановском детдоме 7-летней школы работал на вагоно-ремонтном заводе в Куйбышеве. Выехал в Саратов. За нарушение паспортного режима в октябре 1940г. был направлен в Уфимскую детскую трудовую колонию. В сентябре 1942г. призван в Красную Армию. С октября 1942г. курсант Краснохолмского военно-пехотного училища (под
Оренбургом). В январе 1943г. отправлен на Калининский фронт в 91-ю
Тихоокеанскую комсомольскую морскую бригаду им. И.В.Сталина (позже получившую наименование 254-й гвардейский стрелковый полк 56-й гвардейской стрелковой дивизии). Был ординарцем командира роты. 27 февраля 1943г. в бою за деревню Чернушки закрыл своим телом амбразуру вражеского дзота и обеспечил успех атаки роты. 8 сентября 1943г. имя Матросова присвоено 254- му гвардейскому стрелковому полку 56-й гвардейской стрелковой дивизии.
Александр Матросов навечно зачислен в списки 1-й роты 254-й гвардейского стрелкового полка. В Уфе в 1951 году установлен памятник Александру
Матросову.

Прочитайте еще раз официальную биографию и неофициальную, если ее так можно назвать. Чувствуете разницу. Несколько несовпадений по датам и событиям заставляют задуматься о самом подвиге и о том времени. Реальные события бывают так замаскированы, что только умение читать между строк может помочь их осветить.

Пребывание в детской трудовой колонии не добавляет героического шарма
Матросову и этот эпизод тщательно скрывался, что в свою очередь породило несколько версий об уголовном прошлом. Но не надо забывать то время, за нарушение паспортного режима тоже сажали, а несовершеннолетнему единственный путь — детская трудовая колония. Реальным подтверждением этому является дальнейшее присутствие Матросова в колонии после достижения 18 лет. По некоторым сведениям, он остался работать в должности помощника воспитателя. Едва ли бывшего уголовника почтили такой честью, а уж стать курсантом военного училища? Для таких прямая дорога в штрафбат и на передовую.

Вся история о Александре Матросове пронизана героикой повествования и добровольностью самопожертвования. Эта добровольность иногда была уж очень некстати. По официальной версии: «В октябре 1942г. призван в армию и направлен курсантом в пехотное училище. В ноябре 1942г. добровольно отправился на фронт и был зачислен рядовым в 254-й гвардейский стрелковый полк 56-й гвардейской стрелковой дивизии.» Кто хоть один день служил в армии, тот прекрасно знает, что любая добровольность выполняется только по приказу. Для примера вспомните добровольцев-интернационалистов в
Афганистане. И с местом прохождения службы официальные историки тоже напутали. Только в январе Александр Матросов попал в 91-ю Тихоокеанскую комсомольскую морскую бригаду им. И.В.Сталина 6-го добровольческого стрелкового корпуса имени И.В. Сталина. Если внимательно посмотреть на период сентябрь 1942-февраль1943г., вспомнить наиболее кровопролитные сражения этого периода (Сталинградская битва) и громадные людские потери, то становиться понятно, что заставило бросить в бой будущего офицера. И с датой гибели фронтовые корреспонденты перестарались. Погиб он 27 февраля, а написали 23 февраля. Для чего поменяли даты объяснять наверное не надо (для тех, кто спал на уроках истории — 23 февраля день рождения Рабоче-
Крестьянской Красной Армии).

В первом донесении о подвиге Матросова сообщалось: «В бою за деревню
Чернушки комсомолец Матросов, 1924 года рождения, совершил героический поступок — закрыл амбразуру дзота своим телом, чем и обеспечил продвижение наших стрелков вперед. Чернушки взяты. Наступление продолжается». Подвиг
Матросова был использован находившимся случайно при части военным корреспондентом. При этом командир полка узнал о подвиге из газет. Несмотря на то, что Матросов был далеко не первым, кто совершил подобный акт самопожертвования, именно его имя было использовано советской пропагандой для прославления героизма советских солдат. Он лишь был объявлен первым.
Разбираться, кто был первым, в то время не было возможности. Всё диктовалось критическим положением на фронтах и необходимостью мобилизации всех ресурсов для сопротивления врагу. Героев Советского Союза из этого списка получили далеко не все. А в конце войны такие подвиги, уже публично не превозносили и на передке стали относиться, как к безрассудству. И надо признать герой подходил по всем параметрам. 19-летний комсомолец, симпатичный, кумир для последующих поколений.

Как указал в Приказе N 269 от 8 сентября 1943г. И. В. Сталин: «Великий подвиг товарища Матросова должен служить примером воинской доблести и героизма для всех воинов Красной Армии». В условиях, когда огневые точки противника подавлялись не артиллерией и авиацией, а просто заваливались горами трупов, подвиг Матросова требовал продолжения. Этот подвиг повторили свыше 300 человек. Первым, кто пожертвовал собой таким образом, был политрук танковой роты Александр Панкратов. Это произошло 24 августа 1941г. года в ходе оборонительного боя в районе Новгорода. У Матросова были 44 предшественника. До конца 1943 года аналогичные подвиги совершили еще 38 бойцов, в 1944 году — 87 и в 1945-м — 46, включая случай с Архипом Манитой, который пожертвовал собой на улицах Берлина в преддверии Победы.

Александр Матросов и 133 военнослужащих стали Героями Советского Союза.

Правительство Италии наградило посмертно медалью «За военную доблесть» гражданина СССР Георгия Колозяна, воевавшего в партизанской бригаде «Гундо
Боскалья»: летом 1944-го он погиб, заслонив грудью вражеский пулемет.

Пятеро, совершив подвиг, остались живы, а один из них — Леонид
Кондратьев — в дальнейшем после госпиталя вернулся на фронт и погиб в апреле 43-го года на Кубани, незадолго до этого ему было присвоено звание
Героя Советского Союза. Александр Матросов был первым в стране, кого приказом наркома обороны навечно зачислили в списки воинской части.

Но вернемся к самому началу повествования. Как же произошел сам подвиг? Теоретически и практически доказано, что сам подвиг в том виде, в котором его описывала патриотическая пресса, состояться не мог. Рассмотрим наиболее достоверную версию произошедшего: Александр Матросов оказался рядом с дотом или дзотом противника (ДОТ — долговременная огневая точка, состоит из артиллерийских орудий и пулеметов, ДЗОТ — деревянно-земляная огневая точка, вооружение — один или несколько пулеметов). Из-за дальнего расстояния бросить гранаты а амбразуру дзота не получилось, они разорвались рядом, не причинив вреда. Что бы попробовать расстрелять находившихся в укрытии фашистов, Матросов подобрался поближе и попал в «мертвую зону».
Оставаясь недосягаемым для немцев, ему было трудно с большого угла попасть через амбразуру. Израсходовав боекомплект, он оказался в трудной ситуации: отползти не мог (попал бы под перекрестный огонь), а немцы его вполне могли бы взять в плен. Единственный выход — обеспечить продвижение своих войск.
Для этого он подбирается к амбразуре дзота и бросается …не на саму амбразуру, а на ствол пулемета сверху. Навалившись телом на пулемет, он вдавливает его в землю, не давая фашистам вести огонь. Дальше возможны два варианта событий: первая — немцы втаскивают через амбразуру Матросова внутрь, расстреливают и выносят труп наружу, вторая — расстреливают из личного оружия Матросова прямо через проем и сбрасывают тело с амбразуры дзота. Сам эпизод борьбы, освобождения пулемета занимает некоторое время, которое и используют однополчане Матросова. По свидетельству очевидцев, тело Матросова было найдено около дзота. Так исторически сложилось, что в памяти народа остался лишь подвиг Александра Матросова. Но для истории все подвиги равны. Все погибшие в борьбе с оккупантами являются героями, без различия чинов, национальностей, мотивов. Они все герои.

|Её звали Таня |

Очень трудно разбираться в героических поступках. Не покидает ощущение, что своим невольным вмешательством ты бросаешь легкую тень недоверия и подозрения. Пытаясь осмыслить чужие подвиги, ты невольно ставишь себя на место героя и задаешься одним вопросом — а ты смог бы повторить такое? Еще труднее анализировать чужой поступок, если вообще неизвестно — а был ли он.
Нет ни главного героя, ни самого поступка, вся биография большой миф.

Зоя Космодемьянская была первой женщиной, которой присвоили звание
Героя Советского союза во время Великой Отечественной войны. И не просто присвоили, а создали самую большую легенду за всю историю войны. Кто не знает Зою Космодемьянскую. Знают все … и, как не странно, не знает чникто.

Что же знают все:

Космодемьянская Зоя Анатольевна, родилась 13 сентября 1923 года в селе село Осиновые Гаи Тамбовской области, погибла 29 ноября 1941 года в деревне
Петрищево Верейского района Московской области. Звание Героя Советского
Союза присвоено 16 февраля 1942 г., посмертно. В 1938 году вступила в
ВЛКСМ. Ученица 201-й московской средней школы. В октябре 1941 добровольно вступила в истребительный партизанский отряд. У деревне Обухово Наро-
Фоминского района перешла с группой комсомольцев-партизан линию фронта. В конце ноября 1941 года Космодемьянская поймана при выполнении боевого задания и после пыток казнена немцами. Стала первой женщиной — Героем
Советского Союза и героиней массированной пропагандистской кампании.
Утверждалось, что перед смертью Космодемьянская произнесла речь, закончившуюся словами: «Да здравствует товарищ Сталин». Ее именем названы многие улицы, колхозы, пионерские организации.

Эти данные у всех отложились еще со школьной скамьи, но они никак не могут ответить на вопросы, которые не раз возникали у некоторых:

— Как было доказано, что девушка схваченная в Петрищево и есть Зоя
Космодемьянская

— Куда делась диверсионная группа, в состав которой входила Таня-Зоя

— Как именно была поймана Таня-Зоя

— Были ли немцы в Петрищево в момент неудачного поджога

— Где была повешена Таня-Зоя.

Ноябрь 1941 года. Немцы в 30 километрах от Москвы. Наспех собранные дивизии народного ополчения грудью встали на защиту Москвы и преградили путь обескровленным дивизиям врага. Машины блицкрига буксовали в сотнях тысяч трупов ополченцев. Все кто мог держать оружие — направляли в окопы, а кто не мог — за линию фронта применять тактику выжженной земли. Выжигалось все, что хоть как-то могло задержать немецкое наступление. Именно поэтому у комсомольцев-диверсантов не было не оружия, ни гранат и мин, а только бутылки бензина. Они были простым пушечным мясом, которое быстро сгорало в топке войны. Если командованию не жалко своих диверсантов, будет ли оно жалеть мирных жителей, чьи дома должны сгореть и не достаться немцам, пусть даже теоретически. Мирные жители оказались на временно занятой территории, а значит пособники оккупантов, поэтому нечего с ними разбираться. Мирные жители, в основном старики, женщины и дети были ни в чем не виноваты, это превратности войны. Пока через тоже самое Петрищево прошла линия фронта, большая часть деревни была разрушена и все оставшиеся в живых жители ютились в нескольких избах. Зиму 1941 года все помнят своей лютой стужей. В такой мороз остаться без дома — верная смерть.

Члены диверсионной группы получили задание сжечь деревню. Если кто-то думает, что девушка-партизанка спокойно лежала на краю опушки леса и в бинокль наблюдала за всеми передвижениями в деревне, то глубоко ошибается.
В такой мороз особенно не полежишь. Основная задача — добежать до первого попавшегося дома, поджечь его, а кто там, это уж как повезет. Никого не волнует, есть ли в деревне немцы или их вообще нет. Главное — выполнить задание.

За выполнением этого задания и была поймана комсомолка-диверсантка, впоследствии назвавшейся Таней. Кем она была поймана, установить не удалось. Но если до сих пор в немецких архивах не найдены документы, что это были солдаты вермахта, то это были не они. Мирных жителей можно понять
— они боролись за свою жизнь.

Почему же до сих пор достоверно не известно настоящее имя девушки?
Ответ прост своей трагичностью. Все диверсионные группы, заброшенные в этот район, погибли и документально установить, кем же была эта Таня, не представляется возможным. Но такие мелочи никого не волновали, стране нужны
Герои. Когда известия о повешенной партизанке дошли до органов политуправления, они и направили в Петрищево, после его освобождения, корреспондентов газет даже не фронтовых, а центральных — «Правды» и
«Комсомольской правды». Корреспондентам все случившееся в Петрищеве тоже очень понравилось. 27 января 1942 года Петром Лидовым в «Правде» был опубликован материал «Таня». В тот же день был опубликован материал С.
Любимова в «Комсомольской правде» «Мы не забудем тебя, Таня». 18 февраля
1942 года Петр Лидов опубликовал в «Правде» материал «Кто была Таня».
Высшее руководство страны материал одобрило и ей было незамедлительно присвоено звание Героя Советского Союза, был создан ее культ, события в
Петрищеве приукрасили, перетолковали и извратили, с годами создали мемориал, в ее честь называли школы, ее знали все.

Правда, иногда доходило до казуса: «Директор и учителя школы № 201 г.
Москвы имени Зои Космодемьянской сообщили, что в организации и проведении экскурсий к месту казни и могиле Зои Космодемьянской следовало бы устранить имеющиеся недостатки. В деревню Петрищево, где зверски замучена фашистами
Зоя, приходит много экскурсий, большинство из которых — это дети, подростки. Но этими экскурсиями никто не руководит. Экскурсии сопровождает
Воронина Е. П., 72 лет, в доме которой размещался штаб, где допрашивали и пытали Зою, и гражданка Кулик П. Я., у которой находилась Зоя до казни. В своих объяснениях о действиях Зои по заданию партизанского отряда они отмечают ее смелость, мужество и стойкость. В то же время говорят: «Если бы она и дальше продолжала к нам ходить, то принесла бы много убытка деревне, сожгла бы много домов и скота». По их мнению, это, пожалуй, Зое и не следовало бы делать. Объясняя о том, как Зоя была схвачена и попала в плен, они говорят: мы очень ждали, что Зою обязательно освободят партизаны, и были очень удивлены, когда этого не случилось. Такое объяснение не способствует правильному воспитанию молодежи».

Только в перестроечное время стали доходить глухие данные, что не все ладно в «королевстве датском». По воспоминаниям немногих оставшихся местных жителей, Таня-Зоя не была арестована немцами, а захвачена крестьянами, которые были возмущены тем, что она поджигала их дома и хозяйственные постройки. Крестьяне доставили ее в комендатуру, находившуюся в другом селе
(там, где она была схвачена, немцев вообще не было). После освобождения большинство жителей Петрищева и прилегающих деревень, имеющих хоть какое-то отношение к данному инциденту, были вывезены в неизвестном направлении.
Первым вопрос о достоверности подвига поднял писатель Александр Жовтис, поместивший в «Аргументах и фактах» рассказ писателя Николая Иванова.
Жители Петрищева якобы застали Зою за поджогом мирной крестьянской избы и, изрядно избив, обратились к немцам на предмет свершения правосудия. А немцев на постое в Петрищеве будто бы не было, но, вняв просьбе населения деревни, они явились из села рядом и защитили народ от произвола партизан, чем невольно завоевали их симпатию.

Но откуда появилась Зоя Космодемьянская? Постепенно все превратилось в трагифарс. В. Леонидов пишет: «Немцы ушли. Через некоторое время в деревню приехала комиссия, с нею 10 женщин. Выкопали Таню. Никто в трупе не определил своей дочери, ее снова закопали. В газетах появились фотографии издевательств над Таней, девушке присвоили звание Героя Советского Союза.
Вскоре после этого указа приехала комиссия с другими женщинами. Вторично вытащили из могилы Таню. Началось представление. Каждая женщина в Тане опознавала свою дочь. Слезы, причитания по погибшей. А потом, на удивление всех жителей деревни, завязалась драка за право признать погибшую своей дочерью. Всех разогнала длинная и худая женщина, впоследствии оказавшаяся
Космодемьянской. Так Таня стала Зоей».

В этом рассказе есть несколько знаковых моментов, которые складываются в очень уж неоднозначную версию.

Первое — первый раз приехала комиссия с 10-ю кандидатками на должность матери-героини. Статьи Лидова и Любимова создали громкую легенду, а пропавших без вести девочек-партизанок было ох как много. В прессе часто публиковали трофейную фотографию неизвестной комсомолки с петлей на шее.
Почему же никто не опознал свою дочь, а корреспонденты не сделали посмертный снимок. Ответ один — тело было в таком состоянии, что посчитали за лучшее его зарыть. Но вопрос не мог долго висеть в воздухе. Присвоили звание Героя Советского Союза, а это пенсии, льготы, слава, награды.
Поэтому и ехали второй раз будущие матери-героини не восстанавливать историческую справедливость и опознать свое родное дитя, а заявить о себе как о матери-героини. Поэтому и получилось цирковое представление. Так страна обрела Зою Космодемьянскую.

Второе — за что ее повесили, и не просто повесили, а пытали с особой жестокостью. Таня-Зоя не нанесла никакого урона немецкой армии и была слишком молода, что бы ей доверяли секретные сведения. Схватили ли ее вместе с Верой Волошиной или была еще третья девушка, настоящая Зоя
Космодемьянская, которую и отправили в концлагерь? Объяснить факт казни и пыток можно лишь одним предположением: девушки изрядно пожгли дома и в
Петрищево и соседних деревнях. Достоверно мы ни когда не узнаем все правды, уж очень много вопросов. А жаль.

P.S. Брат Зои Космодемьянской Александр (1925г. — 13.4.1945г.), гвардии старший лейтенант, танкист, погиб под Фирбруденкругом в Земландии, и ему посмертно присвоено звание Героя Советского Союза (1945г.).

|Николай Гастелло |

Когда возникают такие вопросы, хочется зажать голову руками и бежать, бежать, бежать прочь от назойливых вопросов.
В наградном листе экипажа Гастелло написано:

«26 июня летчик капитан Гастелло Н. Ф. с экипажем — Бурденок, Скоробогатый и Калинин — повел ДБ-3 бомбить ворвавшихся фашистов по дороге Молодечно-
Радошковичи. У Радошкович показалась вереница танков противника. Гастелло, сбросив бомбы на скопившиеся на заправке немецкие танки, и, расстреливая из пулеметов экипажи фашистских машин, стал уходить от цели. В это время фашистский снаряд догнал машину капитана Гастелло. Получив прямое попадание, самолет, объятый пламенем, не мог уйти на свою базу. Гастелло развернул горящий самолет и повел его в самую гущу вражеских танков. Столб огня объял пламенем танки и фашистские экипажи. Дорогой ценой заплатили немецкие фашисты за смерть летчика героического экипажа».

Основанием для составления наградного листа служили рапорты старшего лейтенанта Воробьева и лейтенанта Рыбаса, видевших подвиг своими глазами.
Только вот старший лейтенант Воробьев прибыл в полк только 10 июля 1941. А как же рапорты, донесения остальных?. Кто-то же должен быть очевидцем. В том то и дело, что очевидцев тоже сбивали и сбивали пачками. Помните, как в один день там же у Радошковичей сбили 15 самолетов. Поэтому на газетных страницах свои тараны Гастелло осуществлял то 26-го, то 28 июня, а по версии «Красной звезды», и вообще 3 июля. Уже 25 июля Николаю Гастелло присваивается звание Герой Советского Союза. 28 августа 1941 года подвиг экипажа Гастелло был повторен экипажем младшего лейтенанта Вдовенко.
Приказом МО СССР № 63 от 03.04.1958 г. Герои Советского Союза летчик младший.лейтенант Вдовенко Иван Тимофеевич и штурман лейтенантт Гомоненко
Никита Васильевич — навечно зачислены в списки 3 авиационной эскадрильи 121 гвардейского полка. Подвиг Гастелло повторил и летчик капитан Н.Т.Хрусталев
5 ноября 1941 г и многие, многие другие.

Такой легендарный момент не мог остаться неисследованным и за дело взялись историки и археологи.

«Спустя 10 лет после радошковичского тарана, в ознаменование героической даты зампредседателя Совмина БССР тов.Киселев отдает распоряжение секретарю
ЦК КПБ тов.Гусарову (по ходатайству директора музея ВОВ) произвести более тщательное исследование места подвига и смерти Героя Советского Союза капитана Гастелло, осуществить раскопки могилы и сбор частей самолета.
Представительная экспедиция в составе научных сотрудников, фотографа, специалистов авиадела и судмедэкспертов выдвинулась в Радошковичи для усиления и без того жирной точки над «i».

Долго ли, коротко ли корпели исследователи над расконсервацией братской могилы, однако полученный накануне грядущего перезахоронения Гастелло результат оказался соизмерим разве что со столбняком. Никакого экипажа
Гастелло в районе раскопок не было! По восстановленной надписи на документе, хранившемся в пластмассовом футлярчике, было установлено, что здесь покоится прах старшего лейтенанта Григория Реутова. Последующей проверкой все вопросы были сняты окончательно. Реутов, 1918 года рождения, проходил службу в должности воздушного стрелка-радиста в 42-й авиационной воздушной дивизии, и, по данным отдела по учету потерь Советской Армии, значился пропавшим без вести с 26.06.41 г. Благодаря этим данным было установлено, что вместе с ним на борту находились капитан Александр Маслов
(командир экипажа), лейтенант Владимир Балашов и младший сержант Бахтурас
Бейскабаев. Выполнявший 26 июня 1941 года боевое задание экипаж самолета ДБ-
3Ф в полк уже не вернулся, и командование, не имея никаких сведений, посчитало летчиков без вести пропавшими. Агитаторы и политинформаторы были парализованы. Какой Маслов? Откуда? Где народный герой Гастелло? Впрочем, было слишком поздно менять идеалы. В школах штудировались литературные формы героического эпоса, именем Гастелло были названы сотни колхозов, улиц, пионерских дружин и т.п. Проще было повесить на неприятное открытие амбарный замок секретности. Мало того, в 1976 году на месте гибели экипажа
Маслова был установлен величественный памятник… капитану Гастелло…
Много позже удалось установить, что бомбардировщики капитана Маслова ушли в район Радошковичей двумя часами раньше самолетов Гастелло. Тем не менее и те, и другие оказались в самом эпицентре обстрела. Не исключено, что именно падающий самолет Маслова и привлек внимание коллег Гастелло, поскольку
Маслов действительно предпринял попытку тарана. По некоторым оценкам, до шоссе и, следовательно, до главного скопления техники не хватило 180 м.
Поэтому особого ущерба рухнувший самолет фашистам не причинил. Тем не менее российское руководство спустя 55 лет после прецедента адекватно отреагировало на всплывшие на поверхность истории новые сведения: указом президента Ельцина Александр Маслов посмертно удостоен звания Герой России.
Все же остальные сломя голову бросились искать место падения самолета
Гастелло.

В 25 километрах от Радошковичей, среди труднопроходимых болот обосновалась деревня Мацки. За всю историю своего существования Мацки прославились, пожалуй, лишь тем, что 26 июня 1941 года прямо на огород одного из жителей приземлился катапультировавшийся из горящего самолета советский летчик.
Самолет, к слову, рухнул неподалеку в болото. Свидетель этого момента, один из героев кинодокументального расследования режиссера Анатолия Алая «Два капитана» (на тот момент ему было 15 лет), отчетливо помнит, что тотчас к дому подкатила немецкая штабная машина, летчика нейтрализовали и увезли в неизвестном направлении. На этом следы пилота теряются.

Анатолию Алаю, предпринимающему энергичные действия по «бомбардировке» архивов, удалось- таки обнаружить очень любопытный документ, чудом уцелевший после тотального истребления всего, что могло бы скомпрометировать имя Гастелло. В руки Анатолия Ивановича попал порядком потрепанный именной список безвозвратных потерь начальствующего и рядового состава 42-й авиационной дивизии с 22.06. по 28.06.41 г. Под №3 в числе прочих значится экипаж 207-го полка в составе командира эскадрильи капитана
Гастелло, стрелков-бомбардиров лейтенантов Бурденюка и Скоробогатова и воздушного стрелка-радиста младшего сержанта Калинина. Ничего особенного, если бы не «примечание». «Один человек из состава экипажа выпрыгнул с парашютом из горящего самолета. Кто — неизвестно». Однако из-за технических особенностей строения самолета десантироваться в обход командира даже при желании не мог никто. Иными словами, только Гастелло, став на крыло, мог выпрыгнуть из горящей машины и приземлиться на огороде Агейчиков. Остальным
«пассажирам» ДБ-3Ф времени на сборы уже не оставалось.

Свидетели утверждают, что в районе Мацков был сбит только один самолет (а не 15, как в Радошковичах), и поэтому ошибки быть не может. Спустя некоторое время после войны среди развалившегося корпуса самолета были обнаружены вещдоки — смертный медальон Калинина и письмо с фамилией
Скоробогатова. Идентифицировать труп Гастелло не удалось.

В начале 70-х исследователь огненных таранов Б.Васильев обнаружил в архивах подписанное Жуковым представление к высшей награде воинов, отличившихся в боях против японцев на Халхин-Голе. Значилась здесь и фамилия военкома бомбардировочного полка Михаила Ююкина, который, как оказалось, был первым
«воздушным наставником» Гастелло. Еще позже стало известно, что в последнем для Ююкина бою участвовал и его ученик. Попав в заградительный огонь, самолет мгновенно загорелся. Командир приказал экипажу покинуть машину, а сам, тяжело раненный, протаранил японский дзот.

Правда, Ююкина так и не наградили, поскольку члены экипажа спаслись, приземлившись на вражеской территории. Продолжая логическую цепочку, нельзя было представлять к высшей награде кого бы то ни было из состава экипажа
Гастелло, стопроцентно зная, что кто-то из летчиков попал в руки фашистов.
Тем более если пленником оказался сам Гастелло. В своих мемуарах маршал авиации Скрипко вспоминает, что будучи командиром дальнебомбардировочного корпуса, зная о штабном документе, подписал представления о награде, не имея на это никакого морального права. Ситуация иного выбора не оставляла — о подвиге Гастелло знала уже вся страна.

Парадоксально, но большинство Героев Советского Союза получили свои звания посмертно, то есть на основании свидетельских показаний очевидцев. Более двухсот Героев пропали без вести, и их судьба так и осталась неизвестна.
Биографии некоторых военных кумиров строились на исключительности героической личности. Так, упоминая имя Гастелло, советские идеологи считали своим долгом напомнить, что отец Николая Францевича переносил бревно с вождем мирового пролетариата на первом коммунистическом субботнике.

Гастелло не виноват, что стал идолом советской пропаганды. Равно как не виноват Маслов, на 55 лет канувший в безвестность. Два капитана, два боевых друга, две трагические развязки с такими разные финалами… Михей Николай
Тихонович, преподаватель, руководитель музея боевой славы СШ №104 г.Минска.
Более 30 лет занимается поисковой работой. Собрал обширный материал по фактам гибели Гастелло, Маслова, десяткам других летчиков.

«Противопоставление Гастелло и Маслова несправедливо. Они оба совершили подвиги! И Гастелло, и Маслов знали, что рано или поздно их тяжеловесные самолеты будут сбиты! Разве это не показатель героизма? Потери были огромные. За первый месяц войны для пополнения взамен сбитой техники в 207- й полк прибыло 47 самолетов. Из 27 бомбардировщиков, вылетавших бомбить вражескую бронетехнику летом 1941 года, в район Радошковичей вернулся только один! Пятого июля остатки практически начисто разбитого 207-го авиаполка перебрасываются под Орел, а в сентябре полк расформирован. Из 148 членов экипажей 207-го авиаполка установлены места гибели только 12! Так что героями были все военные летчики. Разговор, скорее, о другом. Почему вплоть до 1951 года Маслов числился пропавшим без вести? Потому что предполагаемое место гибели Гастелло никто не исследовал, будучи уверенным, что именно здесь находятся останки героического экипажа. То, что в могиле
Гастелло оказался Маслов, было шоком. Сразу возник вопрос: а где, собственно, погиб Гастелло? Пропал без вести? То, что в мацковском болоте нашли отрывок письма Скоробогатова, члена экипажа Гастелло, — еще не доказательство. Нужно искать более весомые аргументы. По моему мнению, спектр поисков нужно существенно расширить. В Радошковичах в прошлом году нашли летчиков, перезахоронили на гражданском кладбище, вроде бы даже известны их фамилии, но местные власти все держат в тайне. Зачем недосказанность? Ее и так более чем достаточно. Чем руководствовалось командование, присваивая Героя Советского Союза только Гастелло, а не всему экипажу? Почему Ельцин своим приказом присвоил Героя Российской Федерации всему экипажу Маслова, а президент Назарбаев к тому же продублировал приказ в отношении Бейскбаева? И почему бы экипажу Маслова не занять свое место в главном зале боевой славы республики? Поиск новых поворотов в развенчании кого бы то ни было нужно заканчивать. Точка — раз и навсегда». Гурная Ирина
Александровна, дочь Александра Маслова. С 1956 года живет и работает в
Минске. «Для меня отец всегда был героем. Я с детства мечтала летать, как он, прыгала с парашютом. Я хотела быть во всем на него похожей, хотя практически его не помню. До 1951 года он считался пропавшим без вести.
Мама рассказывала, что с семьей Гастелло они были очень дружны, особенно когда жили в Ростове. Они были воспитаны совершенно на других принципах, и то, что отец говорил: «В руки живым не сдамся», — это не дешевая патетика.
Люди верили в идеалы. Никто не хотел погибать, но плен иногда воспринимался хуже смерти. Поэтому я негативно отношусь к тому ажиотажу, который возник и вокруг моего отца в том числе. Молодежи это неинтересно. Старикам от осознания развенчания культа Гастелло больно. Кумиры падают один за другим.
Для тех, кто боготворил Гастелло, наступило разочарование. Кто ничего не знал, тому новые факты до лампочки. У нас и без того полно безыдейщины. Но я считаю, что памятник в Радошковичах нужно обобщить. Пусть это будет неперсонифицированная память обо всех летчиках, погибших во время войны. В большинстве своем они осознанно летели на смерть и заслуживают одинаково высоких почестей». (газета «Свободные новости», 1999г.)

Приблизительно в этом духе высказался и президент Казахстана
Нурсултан Назарбаев: «Хочу выполнить еще одну очень почетную миссию, — сказал затем Президент. — Мы, казахстанцы, всегда знали о подвиге Абдирова, который в марте 1943 года направил горящий самолет в колонну фашистов. Но оказалось, что был и второй наш земляк. В июне 1941 года бомбардировщик капитана Маслова возвращался, отбомбившись, на базу и был подбит. Самолет развернулся назад и пошел на таран фашистской колонны. Все знали о подвиге
Николая Гастелло, а о команде капитана Маслова не знали, хотя о нем было известно еще в 50-е годы, — заметил Нурсултан Назарбаев. — Но время было такое — если есть подвиг Гастелло, значит, никому другому не дано. Сейчас правда открылась — среди членов экипажа Маслова, не оставивших самолет и совершивших таран, был наш земляк Бахтурас Бейскбаев.Президент Российской
Федерации Борис Ельцин в ознаменование этого подвига присвоил ему звание
Героя России. В Казахстане Бейскбаев был, согласно указу Президента, награжден орденом «Халык Кахарманы». Все поиски родственников Бейскбаева не дали результатов — село, где он родился, сегодня находится под Капчагайским водохранилищем. Поэтому обе эти высшие награды я хочу передать нашему историческому музею. Тем самым мы сделаем то малое, что можем сделать для человека, который отдал свою жизнь за наше счастье, за наш сегодняшний день, — сказал г-н Назарбаев. — Думаю, что его имя будет также присвоено школам, улицам и другим объектам. Самое главное, что его подвиг и эти посмертные награды послужат патриотическому воспитанию молодежи в любви к отчизне, своему государству.»

Орден Отечественной войны стал наградой для трех членов экипажа капитана Н.Ф. Гастелло, совершивших вместе со своим командиром знаменитый огненный таран. По последним данным, 503 раза был повторен подвиг капитана
Николая Гастелло и его экипажа, который 26 июня 1941 года совершил наземный таран, направив свой подбитый горящий самолет на скопление боевой техники фашистов. В документах военных лет зафиксировано 600 воздушных таранов. 34 летчика применяли воздушный таран дважды, а Герои Советского Союза Л.
Борисов, В. Матвеев, Н. Терехин, А. Хлобыстов — трижды.
| |

Сафонов Борис Феоктистович

Дважды Герой Советского Союза Борис Феоктистович Сафонов родился 26 августа 1915 г. в селе Синявине Тульской губ. Окончив с отличием семилетку,
Борис Сафонов поступил в Тульскую железнодорожную школу фабрично-заводского ученичества, в 1930 году вступил в комсомол, занимался в планерной школе, а затем в школе летчиков Осоавиахима. По окончании Качинской летной школы
Сафонов служил в морской авиации Северного флота. С началом Великой
Отечественной войны он отличился в воздушных боях с фашистами. К началу сентября 1941 г. Б. Ф. Сафонов был награжден двумя орденами Красного
Знамени, а 16 сентября того же года ему было присвоено звание Героя
Советского Союза. Истребительный авиаполк, где он служил, был награжден орденом Красного Знамени, а затем стал гвардейским. 30 мая 1942 г. гвардии подполковник Б. Ф. Сафонов, будучи уже командиром полка, вылетел во главе звена истребителей на прикрытие каравана судов, идущих к Мурманску. Ведя бой с превосходящими силами противника, Б. Сафонов сбил три фашистских самолета, но погиб сам в этом бою. Всего за время боевых действий Борис
Сафонов сбил лично 25 вражеских самолетов и 14 вместе с товарищами. 14 июня
1942 года отважный летчик был посмертно награжден второй медалью «Золотая
Звезда».

В г. Плавске Тульской обл. установлен бронзовый бюст Б. Ф. Сафонова.
Его именем названы колхоз в Плавском районе Тульской обл. и поселок в
Мурманской обл.

В. И. Боть

О военно-историческом проекте.

История России неоднократно была овеяна славой сынов своего отечества. На протяжении многих веков тянущихся к нашему времени из глубин времен, память донесла до нас имена тех кто своим бесстрашием, мужеством и беспредельной любовью к своей Отчизне доказал не словом но делом свою любовь и верность России и её народу.

Легендарный командарм и бесстрашный кавалерист, верный сын России прославивший отечество это Маршал Советского Союза Семён Михайлович
Будённый с историей которого вы можете теперь ознакомиться просмотрев огромную историческую фотогалерею размещенную на сайте. Так же вашему вниманию будут представлены отзывы современников о маршале СССР.

Мы полагаем что запуск военно-исторического проекта внесет свой посильный вклад в сохранение и пропаганду истории нашего государства подрастающему поколению. Так же мы рассчитываем на то что проект будет интересен и широкому кругу общественности, поскольку многие из представленных материалов уникальны.

О контенте проекта.

В основу проекта положен выпущенный ограниченным тиражом в 1986 году издательством «ПЛАНЕТА» фотоальбом содержащий подборку уникальных фотографий из фондов ТАСС, АПН, Государственного архива кинофотодокументов,
Центрального музея вооруженных сил, Музея М.И.Калинина, Центральной студии документальных фильмов, архивов Туркменской и Таджикской ССР, личного архива С.М.Будённого и автора текстов и составителя А.М.Золототрубова.

В проекте использованы стихи Н.Асеева, А.Д.Актиля, П.Бахтурова,
Н.Кооля, В.Маяковского, А. Суркова, А. Твардовского.

Авторы фотографий: В.Бабайлов, А. Егоров, Г.Зельма, В.Зюзин,
Б.Каралкин, В.Козлов, И.Куксов, О.Ландер, А.Лебедев, М.Марков-Гринберг,
А.Межуев, Б.Преображенский, А.Становов, С.Струнников, А.Устинов,
А.Фридлянский, Я.Халип, И.Шагин, А.Шайхет.

Так же представлены репродукции картин художников: М.Авилова,
И.Бродского, М.Грекова, А.Дейнеки, П.Кривоногова, Б.Преображенского и репродукции плакатов художников М.Авилова и Д.Моора.

Маршал Советского Союза, дважды Герой Советского Союза К. С.
Москаленко о С.М.Будённом

Верный сын Советской Родины, Маршал Советского Союза, трижды Герой
Советского Союза Семён Михайлович Будённый, чье имя овеяно былинной славой… Сын иногороднего крестьянина-батрака Донской области, Буденный рано познал тяжесть подневольного труда. Призванный в царскую армию в 1903 году, он участвовал в русско-японской войне, затем в первой мировой войне.
Как храбрый воин-кавалерист был награжден четырьмя Георгиевскими крестами и четырьмя медалями. После февральской революции 1917 г. Будённого избрали в дивизионный солдатский комитет. В Минске он познакомился с М. В. Фрунзе, работавшим тогда по заданию большевиков в царской армии. Не раз выполнял он его задания в войсках гарнизона. Когда грянул Великий Октябрь, Будённый возвратился в родные края, на Дон, где уже шла ожесточенная борьба с контрреволюцией. Здесь формировались первые конные отряды для защиты
Советской власти. Один из таких отрядов в станице Платовской создал Семен
Михайлович. И потянулись люди в его отряд из десятков хуторов и станиц.
Вскоре отряд вырос в кавалерийский полк, преобразованный затем в бригаду, потом — в дивизию. Командиром стал Б. М. Думенко, помощником- С. М.
Будённый, а в дивизии — начальником штаба, с января 1919 года- командиром бригады в той же дивизии. Вскоре Б. М. Думенко тяжело заболел, командование дивизией возглавил С. М.Будённый. В мае 1919 года на базе двух кавалерийских дивизий был создан первый в Красной Армии конный корпус. Его командиром, а позднее и командующим Первой Конной армией был назначен С. М.
Будённый.

Блестящие успехи, достигнутые 1-й Конной армией во многих операциях в Донбассе, на Дону, Кубани, в Приволжье, на Северном Кавказе и Украине, в боях с войсками белопанской Польши, в Северной Таврии и Крыму, ее богатый боевой опыт служили примером для всех войск сражавшейся Советской
Республики. Командарм С. М. Будённый, его ближайшие соратники члены
Реввоенсовета К. Е. Ворошилов, Е. А. Щаденко и другие командиры и политработники 1-й Конной учили бойцов бесстрашию и самоотверженности в борьбе с врагом, вели их в первых шеренгах защитников Октября. Я часто вспоминаю те далекие годы. С восемнадцати лет мне довелось воевать за
Советскую власть под боевыми знаменами легендарной Первой Конной армии. В ее рядах я прошел боевую школу от рядового конармейца до начальника штаба полка 6-й Чонгарской кавалерийской дивизии. Более 11 лет служил я в этой дивизии и каждый раз при встрече с Будённым, как и все конармейцы, убеждался в огромном авторитете командарма в солдатских массах. Закончилась гражданская война. Расформировали Первую Конную армию, а ее кавалерийские дивизии продолжали именоваться «будённовскими». Будённовец- звучало гордо и почетно. Все мы, будён-новцы, любили своего командарма за его острый природный ум, беспредельную отвагу и храбрость, мужество и волевой характер, за простоту и сердечность его общения с бойцами. Мы стремились быть похожими на него, подражали ему, учились у него отваге и мужеству. В огне боев в годы гражданской войны проявились незаурядные способности
Будённого как кавалерийского начальника, его высокие морально-боевые качества и беспредельная преданность делу социалистической революции. Хочу еще раз подчеркнуть, что автором замыслов массированных кавалерийских атак, боев, организатором и руководителем проведения операций конниками, как правило, был Семён Михайлович. Его талант кипучая энергия, его тесная связь с бойцами и командирами оказывали огромное влияние на формирование у них высоких морально-боевых качеств. Немеркнущие боевые традиции конармейцев развили в боях с немецко-фашистски-ми захватчиками советские кавалеристы, беззаветно сражавшиеся с врагом на полях Подмосковья, на берегах Волги,
Терека и Кубани, на Курской дуге и в Белоруссии, на Украине, в Молдавии и
Прибалтике. Гвардейцы-конники в едином строю с танкистами и пехотинцами, летчиками и военными моряками, представителями других родов наших
Вооруженных Сил с честью пронесли боевые знамена своих полков, дивизий и корпусов, освобождая от фашизма многие страны Европы. Клинки наших отважных всадников победно сверкали на берегах Вислы, Дуная и Одера.

Маршала Будённого уважали и любили все-от рядового бойца до руководителей Коммунистической партии и Советского государства. Он умело и быстро решал трудные вопросы комплектования и сколачивания кавалерийских соединений, обучения их искусству боя, снабжения, подбора кадров. Будённый много и упорно работал в Реввоенсовете СССР, который принимал необходимые меры для укрепления обороноспособности страны. Вместе с М. В. Фрунзе, К. Е.
Ворошиловым, М. Н. Тухачевским, А. И. Егоровым и другими военачальниками он участвовал в подготовке проекта нового закон об обязательной воинской службе, принятого ЦИК и СНК СССР в сентябре 1925 года. Мои новые встречи с
Будённым, не считая таких кратковременных, как маневры на Украине, в
Белоруссии, состоялись в начальный период Великой Отечественной войны. Я был командиром танкового соединения. В первые дни и недели войны советские войска по ряду причин вынуждены были отходить, нанося контрудары по врагу, изматывая его в упорных оборонительных боях. Маршал Будённый возглавил отражение агрессии на Юго-Западном стратегическом направлении от реки
Припяти до Черного моря. После упразднения командования тремя стратегическими направлениями Будённый был командующим группой войск армий резерва Ставки, Резервным фронтом под Москвой, уполномоченным ГКО по формированию и обучению частей, главнокомандующим Северо-Кавказским направлением, командующим войсками Северо-Кавказского фронта. На любом посту, доверенном партией, он отдавал делу все свои силы и знания, высоко нес звание коммуниста. В январе 1943 года Будённый назначается командующим кавалерией Вооруженных Сил СССР, непосредственно работает в Ставке
Верховного Главнокомандования. Благодаря его усилиям совершенствовались новые кавалерийские соединения и конно-механизиро-ванные группы. Своими ударами и рейдами они содействовали успеху ряда крупных операций Великой
Отечественной войны. Маршал Советского Союза С. М. Будённый- человек необыкновенной судьбы. И когда знакомишься с материалами фотоальбома, еще раз убеждаешься в том, что Семен Михайлович прожил большую и яркую жизнь.

Незадолго до смерти С. М. Будённый писал: «Когда думаешь о том, чего достиг советский народ, сердце радуется. Не напрасно были понесены жертвы.
Мы выстояли в тяжелой борьбе с врагами Советского государства, мы победили.
Не скрываю, я горжусь, что был непосредственным участником великих событий». Автору и составителю фотоальбома военному писателю капитану I ранга Золото-трубову А. М., многие годы служившему непосредственно под руководством Маршала Советского Союза С. М. Будённого, вместе с издательством «Планета» удалось создать интересную книгу. Фотографии раскрывают ту или иную грань биографии полководца и государственного деятеля. Многочисленные документальные фотографии, многие из которых поистине уникальны, обогащают наши представления о Семене Михаиловиче
Будённом. Уверен, что фотоальбом о Маршале Советского Союза С. М. Будённом, жизнь которого является вдохновляющим примером для советских людей, будет тепло встречен читателями, особенно молодежью, которая готовится вступить в ряды славных защитников Советской Родины. Среди многочисленных наград маршала есть золотое оружие с надписью «Народному Герою С. М. Будённому от
ВЦИК». Народный герой — эти слова, как никакие другие, верно и емко характеризуют Семена Михайловича Будённого

Фомичев Михаил Георгиевич

В фондах Тульского областного краеведческого музея хранится уникальный экспонат — символические ключи столицы Чехословакии Праги. Вручены они были нашему земляку — освободителю Праги от фашистской оккупации дважды Герою
Советского Союза М.Г. Фомичеву. На рассвете 9 мая 1945 г. танковая бригада под командованием М.Г. Фомичева первой вошла в оккупированную Прагу и с боями принимала участие в ее освобождении. При активной помощи боевых дружин восставшей Праги войска 1, 2 и 4-го Украинских фронтов к 10 часам 9 мая очистили город от захватчиков, а 10-11 мая остатки вражеских войск сложили оружие.

За умелое руководство боевыми действиями бригады в период
Висло — Одесской операции, в боях за Берлин, за стремительные и решительные действия по освобождению столицы Чехословакии — Праги М.Г. Фомичев был награжден второй медалью «Золотая Звезда». Первую «Золотую Звезду» Героя
Советского Союза наш земляк, комбриг, гвардии полковник М.Г. Фомичев получил за мужество и отвагу, проявленные при освобождении Львова. Танковая бригада под командованием М.Г. Фомичева, действовавшая в составе Уральского добровольческого танкового корпуса, первой ворвалась во Львов, в течение шести дней вела там ожесточенные бои с гитлеровцами.

М.Г. Фомичев родился на тульской земле, в деревне Слобода Белевского р- на 25 сентября (8 октября) 1911 года. Еще до войны окончил Орловское бронетанковое училище и Военную академию механизации и моторизации РККА.

Во время Великой Отечественной войны проявился талант командира и прекрасная танковая подготовка. Участвовал в боях на Волге, на Южном, Юго-
Западном, Брянском и 1-м Украинском фронтах.

После войны Михаил Георгиевич многое сделал для укрепления боевой мощи
Советской Армии, закончил Военную Академию Генерального штаба Вооруженных
Сил СССР, занимал ряд ответственных командных должностей, был заместителем командующего войсками округа, работал в Министерстве обороны СССР.

До последних дней М.Т. Фомичев не порывал связи с Тульским краем.
Передал на Родину подлинные документы, фотографии периода Великой
Отечественной войны, которые бережно хранятся в Тульском областном краеведческом музее. Комплекс материалов дважды Героя Советского Союза М.Г.
Фомичева экспонировался на выставке «Реликвии войны» в Туле, посвященной 50- летию Великой Победы.

Юдин Михаил Владимирович

Михаил Владимирович Юдин родился в 1912 году в д. Булычи (ныне Плавский район). Учился в сельской школе, работал в колхозе трактористом. В 1934 году был призван в Красную Армию, где стал танкистом, сначала рядовым, а затем младшим командиром. В 1935 году окончил танковую школу. Он отлично учился ратному мастерству танкиста. На земле Испании началась война. Среди советских воинов-интернационалистов находился и Юдин. В одном из боев танк был подбит. Юдин спасает механика-водителя, выносит из горящего танка командира. Юдин не только отважно воевал, показывая пример образцового выполнения воинского и интернационального долга, но и учил своих боевых друзей-испанцев владению техникой в сложных условиях. На Родину М. Юдин вернулся Героем Советского Союза. Он первый из туляков был удостоен этого высокого звания. После окончания бронетанковых курсов ему было присвоено звание старшего лейтенанта, он назначается командиром танковой роты. С начала Великой Отечественной войны танкист Юдин участвует в горячих сражениях. Весной 1942 года во время кровопролитных боев под Таганрогом
Герой Советского Союза майор Юдин пал смертью храбрых.

ЛИТЕРАТУРА:

СТУПИН Е. С. Крылатый богатырь: Повесть / Худож. С. Трофимов. — Тула:
Приок. кн. изд-во, 1985. — 112 с.: ил.
ХАМЕТОВ М. Н. В небе Заполярья: О дважды Герое Советского Союза Б. Ф.
Сафонове / Предисл. А. Марьямова. — М.: Политиздат, 1983. — 110 с.: ил.
БОНДАРЕНКО В. 25 побед Бориса Сафонова // Родной Отчизне присягаю… —
Тула, 1981. — С. 116—125.
БОТЬ В. И. Морской орел: Борис Феоктистович Сафонов (1915— 1942) //
Гордость земли Тульской. — Тула, 1982. — Т. 1. — С. 287—292.
ГРИГОРЬЕВ А. Борис Сафонов // Летчики: Сб. — М., 1978. — С. 156 — 200.
САЛЬНИКОВ П. Подвиг на всю жизнь // Слово о подвиге: Лит.-худож. сб. —
Тула, 1985. Кн. 2. — С. 260-268.
СТУПИН Е. На крыльях бессмертия // Сов. воин — 1988. — № 12.— С. 31.
Воробьев Иван Алексеевич (26.08.21) // БСЭ.- 3-е изд. — М, 1971.- Т.5.- С.
358.
ВОРОБЬЕВ Иван Алексеевич (26.08.21) // Сов. военная энцикл.- М, 1976- Т2-С.
354.
ВОРОБЬЕВ Иван Алексеевич (26.08.21) // Великая Отечественная война 1941-
1945: Энцикл.- М, 1985.- С. 176.
ВОРОБЬЕВ Иван Алексеевич (26.08.21) // Герои Советского Союза: Краткий биогр. слов. — М, 1987.- Т.1.- С. 287.
ПЕТУХХОВ Ю. За советскую Родину // Бессмертен подвиг их высокий. — Тула
1983.- С. 16 — 18.- Библиогр.: с. 615.
РЕБРОВ М. Мужество, отвага, мастерство // Люди бессмертного подвига: Очерки о дважды, трижды и четырежды Героях Советского Союза. — 4-е изд. испр. и доп. — М, 1975.- Кн.1.- С. 210-219.
АГАЕВА И.В. 70 лет со дня рождения (1921) И.А. Воробьева // Тульский край.
Памятные даты на 1991 год: Указ. лит. — Тула, 1990.- С. 38-39.- Библиогр.:
4 назв.

Доклад: Историческое развитие взглядов на предупреждение преступности

Историческое развитие взглядов на предупреждение преступности

Белоусов К.Ю.

Проблема превенции (предупреждения преступности) появилась не сегодня и как правильно отмечает русский дореволюционный правовед М.П. Чубинский «из истории уголовно-политических учений, вопрос о предупреждении преступлений внимательно разрабатывался уже уголовными политиками эпохи расцвета» (М.П. Чубинский » Курс уголовной политики». СПб., 1912. С.213), но некоторые мысли по этому поводу мы можем найти еще раньше.

М.П. Чубинский и С.К. Гогель и другие авторы справедливо отмечают, что превенции как средству, направленному на предупреждение и минимализацию преступных деяний, очень долго не придавали значения. Это было скорее связано с непониманием природы преступности, так как преступность ранее считалась явлением злой воли, которое обладает катастрофическим и внезапным характером в связи, с чем на него нельзя было никак повлиять. Но в противовес этой теории в науки зарождается взгляд на преступность как на явление социальное. Эта теория дает возможность понять, что преступление подготавливается постепенно и справиться, таким образом, с ним лучше всего своевременно предотвращая его наступление. Отсюда понятно и первенствующее значение мер превентивных.

Мысль о необходимости предупреждения преступлений зародилась в глубокой древности. Величайшие мыслители древней Греции Платон и Аристотель в своих философских системах, возможно, впервые отразили идею превенции.

Так, взгляды Платона на возможность предупреждения преступлений изложены в его учении о мировой гармонии и внутренней гармонии человека, которые якобы нарушаются фактом преступления. Преступление при этом рассматривается как болезнь души преступника и как болезнь государства. Заниматься лечением этой болезни должно государство. Законы в государстве должны быть составлены так, чтобы отвращать от преступления тех, кто может сделаться преступником.

Аристотель в своих трудах говорит о возможности психического принуждения как средства предупреждения преступлений. Механизмами психического принуждения выступают закон и угроза наказания, — которые должны оказывать сдерживающее влияние на побуждающие начала преступных действий и поступков — гнев, стремление к наслаждению и т.п.

Возможно, приведенные рассуждения древнегреческих философов и наивны, но нельзя недооценивать того, что именно этими мыслителями древности положен первый камень в фундамент дальнейших исследований в области превентивной политики. Платон и Аристотель заложили основы, но после них человечество не стремилось продолжить «строительство». На долгие века об идеи предупреждения преступности забыли и важнейшим средством борьбы с преступностью стали репрессивные санкции, которые особенно в средние века имели жесточайший характер. Примером тому может служить «Саксонское зерцало» уголовное законодательство 13 века: «Вора надо повесить… Изменников и тайных поджигателей, или тех, которые выполняют чужое поручение в своих корыстных целях — их всех следует колесовать… Кто убьет кого-нибудь, или (незаконно) возьмет под стражу, или ограбит, или подожжет… или изнасилует девушку, или женщину, или нарушит мир, или будет застигнут в нарушении супружеской верности, тем следует отрубить голову… Кто имеет дело с волшебством или с отравлениями… следует подвергнуть сожжению на костре» (Саксонское зерцало. М., 1985. С.54-55)

Но идеи превенции не канули в лету, они активно начинают развиваться в период Нового времени. Так английский материалист Джон Локк идеи о предупреждении преступности тесным образом связывал со сферой морали и воспитания. Победить зло, учит он, можно лишь тогда, когда правильно организовано воспитание.

Идеи Локка о роли воспитания в предупреждении преступлений развивались далее французскими материалистами XVIII века Гольбахом, Гельвецием, Вольтером, Руссо и др. Вслед за Локком они признают, что человек от природы не рождается злым и порочным. Таковым его, прежде всего, делает воспитание.

Нельзя не упомянуть и о другом великом мыслителе XVIII столетия о Шарле Луи Монтескье, который в своих работах больше чем его предшественники и знаменитые современники уделял внимания превенции. Он говорил об истинной пользе превенции и ее полезности перед наказанием.

Это были первые вехи в формировании превенции как альтернативного наказанию метода социального контроля.

По настоящему с научной точки зрения на проблему превенции обратил внимание выдающийся итальянский просветитель и юрист Чезаре Беккариа. В своем выдающимся труде под названием «О преступлениях и наказаниях» (1764), ученый пытался определить, а что же такое преступность, делал попытку оценить систему карательных и превентивных мер, применяемых государством, исследовал происхождение наказаний и раскрывал многие другие насущные проблемы. Говоря о предупреждении преступности, Беккариа вслед за Монтескье повторяет мысль о том, что преступление лучше предупреждать, чем наказывать и в этом он видел главную цель всякого хорошего законодательства. Он также предложил идею контроля над личностью, который бы являлся средством, исключающим возможность совершения ею (личностью) преступления. Он развивает положение согласно которому, государство и семья должны выступать как единая воспитательная и контролирующая система.

Дальнейшее развитие идея превенции получила в трудах таких ученых как Э. Кабе, А. Кетле, Э. Дюркгейм, Э. Ферри, А. Герри, Г. Тард и многих других. В России идея превенции также не осталась не замеченной, ее придерживались и развивали такие ученые как М.Н. Гернет, С.К. Гогель, М.П.Чубинский, И.Я. Фойницкий, Н.Я. Таганцев, П.А. Сорокин, А.О. Кистяковский, М.М. Ковалевский, Л.И. Петражицкий, Е.Н. Тарновский и др. Несмотря на то, что столь блистательная плеяда ученых ратовала за приоритет превенции над наказанием, несмотря на то, что ими приводились убедительнейшие аргументы в ее пользу уголовная политика в России, что тогда, что сейчас все же стоит на принципе возмездия, т.е. на индивидуальной и государственной мести преступнику за его преступное деяние. Еще в начале 20 века М.Н. Гернет с сожалением писал «Думается, что было слишком много дифирамбов каждой победе над защитниками палача и плахи, что не жалели похвал даже поборникам бесполезной жестокости в борьбе с преступностью за уступки, вырванные у них самою необходимостью, уступки, часто такие незначительные…А под шум этих всюду раздававшихся славословий сторонники крутых средств борьбы с преступностью уже подготовляли и постепенно вводили на смену старых мер новые… И таким образом мы вошли в ХХ век с отмененною квалифицированною казнью, но с казнью посредством электричества, без пыток, но с развитой системой дисциплинарных тюремных наказаний, в которых сказалась вся жестокость людей конца XIX века;… без закапывания живьем в землю, но с погребением заживо в одиночных камерах усовершенствованных тюрем» (Гернет М.Н. Избранные произведения. М., 1974. С. 46). Эти слова были написаны почти сто лет назад, но прогресса не отмечено, поскольку к концу ХХ века — началу XXI наметилась устойчивая тенденция к ужесточению правовых санкций. Так, новый Уголовный Кодекс (1996) наряду с сохранением смертной казни (ст. 59) предусматривает пожизненное лишение свободы (ст. 57), срочное лишение свободы имеет максимум 20 лет (ранее 10 или 15 лет), а по совокупности преступлений — 25 лет и по совокупности приговоров — 30 лет (ст. 56). Таких сроков (30 лет, пожизненное заключение) не знало уголовное законодательство даже сталинских времен. «Силовые структуры» все чаще получают (указами Президента) неограниченные полномочия в нарушение Конституции РФ и действующих законов (в частности, уголовно-процессуальных). Произошло усиление репрессивности реакции властей за нелегальное потребление наркотиков. Так за преступления, связанные с наркотиками осуждено в 1989 г. — 5 107 человек, в 1997 г. — 65 266 человек, рост за 8 лет — в 12,8 раза, при этом за сбыт наркотических средств привлекаются к ответственности и осуждаются менее 10% от общего числа, а подавляющее большинство — около 90% — за потребление наркотиков или иные действия без цели сбыта; сохранено принудительное лечение наркоманов, давно признанное неэффективным и носящее в наших условиях характер дополнительной к наказанию репрессии. В области пенитенциарной политики можно говорить не о кризисе, а о катастрофе, поскольку наши тюрьмы и колонии стали фабриками по производству нового «бактериологического оружия» — практически неизлечимой формы туберкулеза. Приведенные факты подтверждают мысль о кризисе уголовной политики в России. Он назревал очень давно и требует своего немедленного разрешения во избежания более разрушительных последствий.  

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://polit.mezhdunarodnik.ru/

Реферат: Стандарты иммунизации в педиатрической практике

Стандарты иммунизации в педиатрической практике

Рекомендованы Национальным консультативным комитетом по вакцинам, апрель 1992 г.

Утверждены Службой общественного здравоохранения США, май 1992 г.

Одобрены Американской академией педиатрии, май 1992 г. и

Консультативным комитетом по иммунопрофилактике, июнь 1992 г.

Стандарты иммунизации в педиатрической практике

Другие организации, одобрившие Стандарты иммунизации в педиатрической практике (ноябрь 1994 г)

Консультативный комитет по иммунопрофилактике

Страховая компания Этна

Американская академия семейных врачей

Американская академия педиатрии

Американская ассоциация медицинских сестер

Американское общество психопрофилактики в акушерстве, Инк.

Ассоциация программ по охране здоровья матери и ребенка

Конференция эпидемиологов штатов и территорий

Фонд поддержки лиц с врожденными пороками

Национальная ассоциация детских больниц и учреждений сходных профилей

Национальная ассоциация детских сестер и практикующих педиатров

Национальная ассоциация перинатологов

Национальная ассоциация школьных медицинских сестер

Национальная медицинская ассоциация

Ковчег (ранее, Ассоциация граждан с задержками развития)

Предисловие

В идеальном случае иммунопрофилактика должна являться неотъемлемой частью комплекса мероприятий по охране здоровья матери и ребенка. Это та конечная цель, неуклонное стремление к достижению которой должно привести к созданию лучшей модели первичной профилактики болезней, которая может существовать в рамках американской системы здравоохранения.

Общее совершенствование нашей системы оказания первичной медицинской помощи требует серьезных усилий и времени. Однако мы обязаны обеспечить эффективную иммунизацию наших детей, не дожидаясь изменений в этой системе. Существующая практика и политика в области здравоохранения повсеместно приводит к тому, что многие дети дошкольного возраста не получают прививок в соответствии с разработанными календарем. Эта ситуация прежде всего вызвана существующими барьерами на пути проведения эффективной иммунопрофилактики и многочисленными упущенными возможностями для вакцинации во время посещений детьми пациентами медицинских учреждений. Изменение политики и практики в этой области может резко повысить уровень охвата иммунизацией. Необходимо перейти к более гибкой, ориентированной на семью, восприимчивой к культурным особенностям людей, комплексной системе первичной медицинской помощи, способной своевременно обеспечивать население (прежде всего детей и их родителей) экономически эффективными и качественными услугами. Недостатки сегодняшней практики иммунизации подтверждается вспышками кори и, в результате, повышением показателей детской смертности, что может служить предзнаменованием вспышек других предотвращаемых вакцинами болезней.

Если мы действительно хотим защитить наших детей и достичь к 2000 году 90-процентного уровня охвата иммунизацией среди двухлетних, существующую в настоящее время практику иммунизации необходимо изменить.

Стандарты иммунизации в педиатрической практике предлагают пути к разрешению существующих проблем. Эти Стандарты рекомендованы к использованию всеми работниками государственного и частного секторов здравоохранения, отвечающими за организацию и практическое осуществление мероприятий по вакцинопрофилактике. Стандарты определяют наиболее оптимальную практику иммунизации, к которой медицинские работники должны стремиться. Приняв Стандарты, медицинские работники могут начать совершенствовать работу по иммунизации в своих учреждениях. Понятно, что не у всех врачей имеются финансовые ресурсы для обеспечения немедленной и полной реализации настоящих стандартов. Тем не менее, даже в таких обстоятельствах Стандарты могут быть использованы как средство для лучшего определения потребностей в области вакцинопрофилактики и получения дополнительных ресурсов в будущем для успешного выполнения задач программы “Здоровая нация 2000”.

Стандарты

Стандарт 1. Услуги в области вакцинопрофилактики легкодоступны.

Стандарт 2. Для вакцинации нет препятствий и ненужных предварительных условий.

Стандарт 3. Услуги в области вакцинопрофилактики предоставляются бесплатно или за минимальную плату.

Стандарт 4. Медицинские работники используют любое обращение с ребенком для выявления его потребности в вакцинации и при необходимости в ее проведении.

Стандарт 5. Медицинские работники в доступной форме просвещают родителей или опекунов ребенка относительно иммунизации.

Стандарт 6. Медицинские работники расспрашивают родителей или опекунов ребенка о противопоказаниях и перед вакцинацией информируют их о риске и пользе прививок, которые планируется сделать ребенку.

Стандарт 7. Медицинские работники следуют только истинным противопоказаниям.

Стандарт 8. Медицинский работник обеспечивает одновременное введение всех доз вакцин, которые ребенок должен получить в соответствии со своим возрастом на момент каждого посещения.

Стандарт 9. Медицинские работники используют четкие и полные процедуры ведения документации.

Стандарт 10. Медицинские работники совмещают посещение в целях вакцинации с оказанием других медицинских услуг ребенку.

Стандарт 11. Медицинские работники сообщают о побочных реакциях на прививки незамедлительно, точно и в полном объеме.

Стандарт 12. Медицинские работники используют систему регистрации, позволяющую осуществлять вызовы на прививки.

Стандарт 13. Медицинские работники соблюдают соответствующие правила обращения с вакцинами.

Стандарт 14. Медицинские работники проводят полугодовые оценки уровня охвата прививками и просматривают прививочные карты обслуживаемого населения.

Стандарт 15. Во всех учреждениях, где проводится иммунизация, медицинские работники обновляют легкодоступные медицинские прививочные протоколы.

Стандарт 16. Медицинские работники проводят работу, используя методы, ориентированные на пациента и базирующиеся в общине.

Стандарт 17. Вакцины вводятся адекватно обученным персоналом.

Стандарт 18. Медицинские работники постоянно совершенствуют знания и практические навыки в соответствии текущими рекомендациями по иммунизации.

Обсуждение

1 Услуги в области вакцинопрофилактики легкодоступны.

Мероприятия по вакцинопрофилактике должны соответствовать нуждам пациентов. К примеру, в больших урбанизированных районах общественные службы вакцинопрофилактики должны работать ежедневно, по 8 часов в день. В небольших городах и сельских районах необходимости в ежедневной работе таких служб нет. Чтобы полностью удовлетворять потребности населения, медицинские работники во многих местах должны предусмотреть ежедневный режим работы, а также работу во внеурочное время (в выходные дни, по вечерам, ранним утром или в обеденное время). Вакцинопрофилактика должна проводиться по тем же дням и в те же часы, что и остальные медицинские услуги для детей (напр., в рамках Специальной программы питания для женщин и детей) в данном учреждении. Частнопрактикующие врачи, предоставляющие первичную медицинскую помощь грудным более старшим детям, должны включить вакцинопрофилактику в общий план медицинского обслуживания.

Доступность иммунопрофилактики подразумевает постоянное наличие в учреждении адекватного количества вакцинных препаратов.

2 Для вакцинации нет препятствий и ненужных предварительных условий.

Система иммунопрофилактики, основанная на приеме пациентов только в назначенные дни, часто служит препятствием на пути проведения эффективной иммунизации населения как в общественном, так и в частном секторах здравоохранения. Поэтому целесообразно ввести систему свободных посещений, при которой родители ребенка смогут приводить его к врачу в любое удобное для них время. Это правило должно распространяться как на новых пациентов, так и на тех, кто находится под постоянным наблюдением. Время ожидания прививки должно быть сведено к минимуму и не превышать 30 минут. Кроме того, введение вакцины не должно обязательно связываться с включением пациента в программу наблюдения за здоровым ребенком, за исключением случаев, когда включение в программу не связано с ожиданием. Дети, обратившиеся только с целью получения прививки, должны пройти быстрый и эффективный скрининг без каких-либо дополнительных полномасштабных обследований. Тем не менее, ребенку, получившему прививку таким “экспресс-методом” и не наблюдаемого постоянно медицинским работником, следует дать направление к одному из них. В тех случаях, когда предварительный медицинский осмотр и измерение температуры могут задержать или помешать своевременной вакцинации, их проводить не следует (так, ожидание медицинского осмотра в некоторых учреждениях может длиться недели и даже месяцы). Достаточно надежное решение о вакцинации может быть основано исключительно на информации, полученной от родителей или опекунов, а также на наблюдениях медицинского работника относительно здоровья ребенка на момент посещения. Перед прививкой ребенок должен пройти минимальную предварительную оценку, включающую: а) определение общего состояния здоровья; б) опрос родителей или опекунов ребенка о состоянии его здоровья и; в) опрос родителей или опекунов относительно возможно имеющихся у пациента противопоказаний к вакцинации (см. таблицу приложения).

В общественных медицинских учреждениях введение вакцины не должно зависеть от наличия или отсутствия индивидуальных письменных распоряжений или направления, данного пациенту медицинским работником первичного звена. Скорее, следует разработать и применять постоянно действующие указания.

3 Услуги в области вакцинопрофилактики предоставляются бесплатно или за минимальную плату.

В системе общественного здравоохранения услуги в области иммунопрофилактики должны предоставляться бесплатно. В случае необходимостиоплаты, она должна быть минимальной. В частном секторе тарифы должны включать стоимость вакцины и, в разумных пределах, сумму на покрытие административных расходов. Доступность иммунизации ограничит фрагментацию процесса оказания медицинской помощи и повысит уровень охвата прививками детского населения. Медицинские работники частного и общественного секторов, взимающие плату за введение вакцин, полученных по единому федеральному контракту, должны ясно показать позицию государства в этой сфере — никому не будет отказано в прививках только из-за неспособности заплатить за них.

4 Медицинские работники используют любое обращение с ребенком для выявления потребности в вакцинации и, при необходимости, в ее проведении.

Каждый визит в медицинское учреждение, включая обращение по скорой помощи или госпитализацию, дает возможность оценить прививочный статус ребенка и, при наличии показаний, сделать необходимые прививки. Перед выпиской из больницы дети должны получать прививки в соответствие с возрастом и/или состоянием здоровья. Постоянный медицинский работник должен быть извещен о сделанных ребенку прививках. Выполнение этого стандарта сведет к минимуму число упущенных возможностей иммунизации.

Кроме того, дети, сопровождающие своих родителей, братьев или сестер во время посещения ими медицинского учреждения, также должны пройти оценку и, при наличии показаний, получить необходимые прививки.

Работники специализированных клиник (напр., онкологических), обслуживающие детей, должны уделять особое внимание выяснению прививочного статуса своих пациентов, и, при необходимости, вакцинировать их или направлять на вакцинацию в соответствующие службы. Врачи других специальностей также должны оценивать прививочный статус своих пациентов и прививать их или направлять на прививки в показанных случаях.

5 Медицинские работники в доступной форме просвещают родителей или опекунов ребенка относительно иммунизации.

Медицинские работники должны в культурной и вежливой форме просвещать родителей и опекунов ребенка, желательно на их родном языке, относительно иммунизации, болезней, от которых она предохраняет, рекомендованного календаря прививок, необходимости получать прививки в рекомендованном возрасте, а также советовать им иметь при себе при каждом посещении врача карту прививок ребенка. Следует помочь родителям осознать ответственность за своевременное получение ребенком всех необходимых прививок. Медицинские работники должны уметь отвечать на все вопросы, которые могут задать родители или опекуны, и предоставить им соответствующие печатные материалы на доступном уровне и родном языке.

6 Медицинские работники расспрашивают родителей или опекунов ребенка о противопоказаниях и перед вакцинацией информируют из о риске и пользе прививок, которые планируется сделать ребенку.

Минимальная приемлемая процедура выявления противопоказаний включает опрос для выяснения наличия в анамнезе ребенка побочных реакций на предыдущие прививки и определения каких-либо текущих противопоказаний (см. таблицу Приложения).

Информационные брошюры по вакцинам (против кори, паротита, краснухи, дифтерии, столбняка и полиомиелита; эти брошюры начиная с 15 апреля 1992 года являются обязательными к повсеместному применению всеми медработниками, которые вводят вакцины, закупленные по федеральному контракту) следует раздавать родителям или опекунам и просматривать их вместе с ними. Частнопрактикующие врачи, приобретающие вакцины на собственные средства, должны пользоваться этими брошюрами или создавать и использовать альтернативные материалы по вакцинам. Эти материалы должны соответствовать требованиям текущего законодательства. Подобная информация, содержащаяся в Важных Информационных Сообщениях относительно других вакцин (например, против гепатита В и гемофильной палочки типа b) должна доводиться до сведения всех родителей или опекунов работниками государственных и частных медицинских учреждений. Медицинские работники должны обеспечивать пациентов информационными материалами, написанными на родном для них языке, а также следить за регулярным обновлением этих материалов. Медицинские работники должны помогать родителям или опекунам ребенка правильно понимать прочитанное и отвечать на возникающие у них вопросы.

Медицинские работники должны объяснить родителям ребенка, где и как получить медицинскую помощь в дневное и вечернее время в случае проявления у ребенка побочных эффектов вакцин.

7 Медицинские работники следуют только истинным противопоказаниям.

Медицинские работники часто принимают ряд состояний и симптомов у пациента за истинные противопоказания к вакцинации в то время, как они таковыми не являются. Это приводит к ненужной отсрочке плановых прививок. Прилагаемая Таблица истинных противопоказаний основана на рекомендациях Комитета по практике иммунизации (ККПИ) и Рекомендациях Американской академии педиатрии (ААП). Они не всегда совпадают с рекомендациями, приведенными производителями вакцин на упаковочных вкладышах. Для получения более подробной информации медицинским работникам следует ознакомиться с опубликованными рекомендациями ККПИ, ААП и Американской академии семейных врачей, а также с инструкциями по применению вакцин, приведенными на листках-вкладышах в упаковках препаратов.

8 Медицинский работник обеспечивает одновременное введение всех вакцин, которые ребенок должен получить в соответствии со своим возрастом на момент каждого посещения.

Практика показывает, что одновременное введение нескольких вакцин безопасна и эффективна. Кроме того, по многим существующим данным, одновременное введение нескольких вакцин может повысить уровень охвата иммунизацией примерно на 9-12 процентов. В том случае, если медицинский работник предпочитает не вводить необходимую вакцину одновременно с другими (основываясь на том, что такое решение не нарушит плана вакцинации ребенка, или по просьбе родителей или опекунов) он должен документально обосновать свои действия и причины, по которым вакцина не была введена. Этот содержащийся в компьютере документ должен содержать появляющееся в автоматическом режиме напоминание о необходимости следующего посещения для введения ребенку нужной вакцины (вакцин). Время следующего посещения следует обсудить вместе с родителями или опекуном ребенка.

При проведении плановой иммунизации следует всегда применять комбинированную вакцину против кори-паротита-краснухи (тривакцину КПК).

9 Медицинские работники используют четкие и полные процедуры ведения документации.

В соответствии с существующими правилами медицинские работники обязаны документировать, какая вакцина была введена, дату прививки (день, месяц, год), название фирмы-производителя вакцины, номер серии, подпись и должность лица, сделавшего прививку, а также адрес учреждения, в котором была сделана прививка. Кроме того, в индивидуальной прививочной карте ребенка (желательно установленного образца) должна содержаться информация о том, какие вакцины вводились, когда была сделана прививка, а также имя сделавшего прививку медицинского работника. Медработники должны советовать родителям или опекунам иметь копию прививочной карты ребенка, в которую следует заносить новые данные при каждом следующем посещении по поводу вакцинации. Если родители не смогли принести прививочную карту ребенка, им следует выдать новую карту, содержащую сведения обо всех предыдущих прививках и обозначить ее как дубликат. При получении прививочной карты от родителей медработник должен убедиться, что предыдущие дозы вакцин были действительно введены (эту информацию можно получить из карты, либо связавшись с врачами, ранее обслуживавшими ребенка), и только после этого внести проверенную информацию в свои записи. Если ребенку делает прививку работник, который не наблюдает его регулярно и обычно не занимается его вакцинацией, ему следует связаться с ведущим ребенка медработником.

Медицинские работники, пользующиеся ручной картотекой для хранения информации, должны вести отдельную картотеку записей о прививках дошкольников. Картотеку следует использовать как для проведения оценки уровня охвата иммунизацией, так и для выявления и вызова детей, пропустивших плановые прививки. Кроме того, картотеку следует регулярно сортировать, помещая неактивные карточки в отдельную папку. Медицинские работники должны вести записи о том, предоставление каких первичных медицинских услуг совмещалось со временем посещения ребенком учреждения для получения прививок.

10 Медицинские работники совмещают посещения в целях вакцинации с оказанием других медицинских услуг ребенку.

Медицинские работники, занимающиеся исключительно иммунизацией, требующей назначения определенного времени для посещения, должны координировать свою работу с другими службами учреждения, обращения в которые планируются пациентом (напр., в лабораторию на анализ крови, посещение стоматолога или педиатра для оценки общего развития). Желание совместить вакцинацию с получением пациентом других медицинских услуг не должно приводить к задержке вакцинации.

11 Медицинские работники сообщают о побочных реакциях на прививки незамедлительно, точно и в полном объеме.

Медицинские работники должны убедить родителей ребенка или его официальных опекунов сообщать им о случаях побочных эффектов вакцин. Сами медицинские работники должны сообщать обо всех подобных клинически значимых случаях, включая таковые, требуемые по закону, через Систему регистрации неблагоприятных побочных эффектов вакцин (VAERS), независимо от того, уверены они или нет в том, что реакция обусловлена введением вакцины. Формуляры сообщений и соответствующие консультации можно получить по телефону 1-800-822-7967. Медицинские работники должны подробно, в письменном виде описать побочную реакцию в медицинской карте пациента в момент поступления сообщения о ней или незамедлительно после этого.

12 Медицинские работники используют систему регистрации, позволяющую осуществлять вызовы на прививки.

Система регистрации пациентов должна напоминать медицинским работникам о предстоящих прививках, а также выявлять пациентов, просрочивших прививки. Такая система может быть автоматизированной или представлять собой ведущуюся вручную картотеку, и включать работу с почтовыми или телефонными сообщениями. В общественном секторе работники отдела здравоохранения могут также посещать пациентов на дому. Все медицинские работники должны уделять особое внимание выявлению детей групп высокого риска, не завершивших серию прививок по календарю (включая детей, начавших получать прививки с опозданием).

13 Медицинские работники соблюдают соответствующие правила обращения с вакцинами.

Вакцины следует использовать и хранить в соответствие с рекомендациями, приведенными производителями на листках-вкладышах в упаковках препаратов. Температуру, при которой хранятся и перевозятся вакцины, необходимо проверять ежедневно; следует регулярно проверять обозначенные на этикетке сроки годности вакцины. Работники здравоохранения, применяющие вакцины, должны в установленном законодательством штата или местными органами управления здравоохранением порядке сообщать о количестве доз вакцин, которые были израсходованы, испорчены, утеряны или инвентаризованы.

14 Медицинские работники проводят полугодовые оценки уровня охвата прививками и просматривают прививочные карты обслуживаемого населения.

И в общественном, и в частном секторах здравоохранения оценка результатов иммунизации детей дошкольного возраста должна включать анализ прививочных карт или проверку медицинских карт методом случайной выборки для: 1) определения уровня охвата иммунизацией (т.е. процента полностью привитых детей в возрасте до двух лет); 2) выявления упущенных случаев одновременного введения вакцин и; 3) оценки качества документации. Результаты проверок должны обсуждаться медицинскими работниками в рамках текущей работы по обеспечению качества для нахождения путей решения выявленных проблем.

15 Во всех учреждениях, где проводится иммунизация, медицинские работники обновляют легко доступные протоколы.

Медицинские работники, занимающиеся вакцинопрофилактикой, обязаны иметь протоколы, в которых обсуждаются как минимум дозы соответствующей вакцины, противопоказания к вакцинации, рекомендованные места и пути введения вакцин, а также возможные побочные реакции и меры для их лечения. В таких протоколах должны содержаться сведения об оборудовании, необходимом для оказания неотложной помощи, лекарствах (включая дозировки) и медицинских работниках, которые могут квалифицированно оказывать помощь пациенту в случае проявлений у него тяжелых побочных эффектов введенных вакцин. Все медицинские работники должны быть ознакомлены с содержанием этих протоколов, знать, где они хранятся и как ими пользоваться. Прививки можно делать везде (например, в школах, церквях), где занимающиеся вакцинопрофилактикой лица могут прививать детей в соответствии с протоколами.

16 Медицинские работники проводят работу, используя методы, ориентированные на пациента и базирующиеся в общине.

Для того чтобы более эффективно удовлетворять потребности населения в иммунизации и оказывать такие услуги на высоком качественном уровне медицинские работники общественного сектора здравоохранения должны постоянно искать обратной связи со своими пациентами. Медицинские работники общественного сектора должны использовать подходы, основанные на максимальном учете интересов населения. Результатом должно стать достижение высокого уровня охвата иммунизацией всего населения, проживающего на данной территории. Такие подходы подразумевают способность и желание медицинских работников постоянно работать с людьми, убеждая их в готовности своих учреждений предоставить легкодоступные эффективные услуги по вакцинопрофилактике, тем самым повышая спрос населения на них. Медицинские работники частного сектора должны тесно сотрудничать с местными органами управления здравоохранением и совместными усилиями содействовать повышению уровня охвата населения иммунизацией. В противном случае общество останется уязвимым для предотвращаемых вакцинами инфекционных болезней. Все медицинские работники должны делить ответственность за обеспечение максимально возможного уровня защиты населения от инфекционных болезней.

17 Вакцины вводятся адекватно обученными людьми.

Прививки могут делать только прошедшие специальное обучение люди. Тем не менее, проведение вакцинации не должно быть ограничено лишь врачами и медицинскими сестрами. При надлежащей подготовке, включая обучение по вопросам оказания неотложной помощи в экстренных ситуациях, и под наблюдением профессиональных медиков, прививки могут квалифицированно и безопасно делать и другие люди. В ряде местностей установленные законом требования позволяют заниматься вакцинопрофилактикой только имеющим лицензию врачам и/или медсестрам, что может создавать препятствия для массовой эффективной иммунизации населения. В таких случаях целесообразно предпринять меры к законодательному устранению таких препятствий.

18 Медицинские работники постоянно совершенствуют знания и практические навыки в соответствии с текущими рекомендациями по иммунизации.

Круг лиц, имеющих отношение к вакцинопрофилактике, включает всех, кто участвует в проведении вакцинации, управлении учреждениями вакцинопрофилактики или так или иначе обеспечивающих выполнение основных функций таких учреждений. В ходе теоретического и практического обучения работники должны знакомиться с рекомендациями Американского консультативного комитета по практике иммунизации, Американской академии педиатрии и Американской ассоциации семейных врачей, а также со Стандартами иммунизации в педиатрической практике и другими источниками информации по иммунизации, включая инструкции по применению вакцин, данные фирмами-изготовителями. Всех принимающих участие в проведении программ иммунизации необходимо также знакомить с теми мероприятиями, которые направлены на обеспечение 90-процентного уровня охвата прививками детей в возрасте до двух лет к 2000 году.

Противопоказания к иммунизации и предостережения

Вакцина

Истинные противопоказания, предостережения

Ложные противопоказания (вакцины могут быть введены)

Анафилактическая реакция на вакцину служит противопоказанием к последующим дозам этой вакцины

Слабая или умеренная локальная реакция

Общие для

всех

Анафилактическая реакция на компонент вакцины является противопоказанием к вакцинам, содержащим этот компонент

(покраснение, болезненность, припухлость) после инъекции вакцины

вакцин

Заболевание средней тяжести или тяжелые с лихорадкой или без нее

Легкое острое заболевание с невысокой температурой или без нее

[АКДС/АбКДС,

Текущая противомикробная терапия

ППВ, ИПВ,

Болезнь на стадии выздоровления

КПК,

Против

Недоношенность (те же дозировки и показания, что и для родившихся в срок)

гепатита В,

Против гемофильной инфекции типа b

Недавний контакт по инфекционному заболеванию

В]

Индивидуальный или семейный анамнез по аллергии на пенициллин или другой неспецифической аллергии

Развитие энцефалопатии в течение 7 дней после введения предыдущей дозы вакцины

Температура менее 40.5С после введения предыдущей дозы АКДС

Температура > 40.5С в течение 48 часов после предыдущей дозы АКДС

Судороги в семейном анамнезе

АКДС/АбКДС

Предостережения*

Развитие коллапса или шока в течение 48 часов после предыдущей дозы АКДС

по Синдром внезапной смерти детей в семейном анамнезе

Развитие судорог в течение 3 дней после предыдущей дозы АКДС (см сноску ** относительно детей с судорогами в личном анамнезе

Неблагоприятные последствия введения

Непрерывный плач, длящийся более 3 часов, в течение 48 часов после предыдущей дозы АКДС

 АКДС в семейном анамнезе

Инфицированность ВИЧ или домашний контакт с ВИЧ

Кормление грудью

ОПВ***

Определенные виды иммунодефицита (лейкозы и опухоли, врожденный иммунодефицит); длительная иммуносупрессивная терапия

Текущая противомикробная терапия

Домашний контакт с больным иммунодефицитом

Диарея

Предостережение*

Беременность

ИПВ

Анафилактическая реакция на неомицин или стрептомицин

Предостережение*

Беременность

Анафилактическая реакция на белок куриного яйца и неомицин****

Туберкулез или положительная реакция Манту

Беременность

Одновременное проведкние туберкулиновой кожной пробы *****

Определенные виды иммунодефицита (лейкозы и опухоли, врожденный

Кормление грудью

КПК***

иммунодефицит); длительная иммуносупрессивная терапия

Беременность матери прививаемого

Иммунодефицит у члена семьи или домашний контакт с ВИЧ инфицированным

Предостережение*

Недавнее (в пределах 3 месяцев)

Инфицированность ВИЧ

введение иммуноглобулина

Неанафилактическая реакция на яичный белок или неомицин

Против гриппа В

Против гемофильной инфекции типа b

Беременность

* Состояния и условия, названные предостережениями, хотя и не являются противопоказаниями, требуют тщательного рассмотрения. Следует всегда сопоставлять пользу и риск при введении вакцины в каждом конкретном случае. Если есть уверенность, что риск превышает пользу, от вакцинации следует воздержаться; если же польза превосходит риск, прививку следует сделать (например, во время вспышек болезни или перед поездкой за границу). Решение о введении АКДС детям с выявленным неврологическим сопутствующим расстройством или подозрением на него принимается на индивидуальной основе. Из-за теоретического риска целесообразно избегать вакцинации беременных женщин. Однако, если требуется срочная защита от полиомиелита, рекомендуется вводить ОПВ, а не ИПВ.

** Детям, имеющим индивидуальный или семейный анамнез по судорогам рекомендуется давать парацетамол перед введением АКДС, а также каждые 4 часа в течение 24 часов после вакцинации.

*** Существует теоретическая вероятность того, что при не одновременном введении живых вирусных вакцин (ОПВ, КПК и вакцины против ветряной оспы) с интервалами не более 30 дней иммунный ответ может быть слабее, чем при одновременном введении этих вакцин. Практических данных, подтверждающих это предположение, нет.

**** Детей, имеющих аллергию на яичный белок, можно прививать с соблюдением мер предосторожности. Обратитесь к принятым схемам вакцинации таких пациентов (J Pediatr 1983;102:196-9, and J Pediatr 1988;113:504-6).

***** Коревая вакцина может временно подавлять реактивность на туберкулин. Если пробу нельзя сделать в день прививки КПК, ее следует отложить на срок от 4 до 6 недель.

Эта информация основана на рекомендациях Консультативного комитета по практике иммунизации (ККПИ) и Комитета по инфекционным болезням Американской академии педиатрии (ААП). Некоторые из этих рекомендаций отличаются от рекомендаций, содержащихся в инструкциях производителей вакцин, вкладываемых в упаковки. За более подробной информацией следует обратиться к опубликованным рекомендациям ККПИ, ААП, Американской академии семейных врачей, и инструкциям производителей вакцин.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.medlux.ru/