Реферат: Перевозка пассажиров

Днепропетровский государственный университет

внутренних дел

Реферат

с дисциплины „Автомобильная подготовка”

на тему: «Перевозка пассажиров»

Выполнил:

курсант 301 уч.гр.

рядовой милиции

Коржанский М.Я.

Проверил:

преподав. каф.

автомобильной подготовки

Макаревич В.В.

Днепропетровск, 2007

Новшеством сегодняшнего законодательства является то, что законом Украины «О дорожном движении» предусмотрено1, что водитель обязан иметь при себе и предъявить по требованию работника милиции страховой полис (сертификат) о заключении договора обязательного страхования гражданско-правовой ответственности собственников наземных транспортных средств и лицензионную карточку на автомобильное транспортное средство, в случае предоставления услуг с перевозки пассажиров и груза.

Правилами дорожного движения Украины предусматриваются такие положения:

Разрешается перевозить пассажиров в транспортном средстве, оборудованном местами для сидения в количестве, предусмотренном технической характеристикой, так, чтобы они не мешали водителю управлять транспортным средством и не ограничивали обзорность, в соответствии с правилами перевозки.2

Правила дорожного движения конкретизируют требования к пассажирам, которые должны сидеть или стоять (если это предусмотрено конструкцией транспортного средства) в предназначенных для этого местах, держась за поручень или другое приспособление (раздел 5, пункт 5.2 «а»), и ужесточают требования к их перевозке — разрешается перевозить пассажиров в транспортном средстве, оборудованном местами для сидения в количестве, предусмотренном технической характеристикой, так, чтобы они не мешали водителю управлять транспортным средством и не ограничивали обзорность, в соответствии с правилам перевозки.

При этом и Правила перевозки пассажиров, и Правила дорожного движения определяют, что транспорт­ные средства, которые используются для перевозки пассажиров, должны соответствовать требованиям без­опасности, охраны труда и экологии, государственным стандартам, иметь соответствующую лицензионную карточку, находиться в надлежащем техническом и санитарном состоянии и быть укомплектованными в со­ответствии с требованиями Правил дорожного движения (огнетушитель, аптечка и т. п.).

Безопасная перевозка пассажиров, в первую очередь, зависит от водителя. Поэтому водитель, прежде чем начать движение с пассажирами, должен убедиться в том, что пассажиры заняли предназначенные для них места и что выполнены другие условия, обеспечивающие безопасность движения, которые предусмотрены этим пунктом Правил. Что касается номинальной пассажировместимости, то она предусмотрена в технической документации на транспортное средство заводом-изготовителем. Исключение могут составлять дети дошкольного возраста, однако их число должно определяться свободным местом при условии, что они не будут создавать помех водителю. При этом следует учитывать, что перевозка детей в возрасте до 16 лет в кузове грузового автомобиля запрещена, а детей ростом менее 145 см или не достигших 12-летнего возраста — на переднем сиденье легкового автомобиля, микроавтобуса (при отсутствии специального детского сиденья) и на заднем сиденье мотоцикла.

Водителям маршрутных транспортных средств запрещается во время перевозки пассажиров разговаривать с ними, есть, пить, курить, а также перевозить пассажиров и груз в кабине, если она отделена от салона.

Согласно единообразным предписаниям, касающимся конструкции маломестных транспортных средств общего пользования, отделение водителя — это пространство, в котором располагается рулевое колесо, органы управления, приборы и другое оборудование и устройства, необходимые для управления автобусом и предназначенные исключительно для водителя.

Данное требование имеет целью обеспечить нормальный режим и условия работы водителя при перевозке пассажиров по маршруту. Оно является также непременным условием для обеспечения безопасности дорожного движения.

Во время перевозки в автобусе, микроавтобусе организованной группы детей должно быть не менее одного взрослого сопровождающего. При этом спереди и сзади обязательно устанавливается согласно требованиям подпункта «в» пункта 30.3 Правил дорожного движения опознавательный знак «Дети».

Этим положением перевозке организованных групп детей уделяется особое внимание. Прежде всего, это связано с возрастом данной категории пассажиров, которые располагаются на сидениях не так устойчиво, как взрослые, и поэтому при резких маневрах они могут получить травмы из-за потери равновесия. Именно для обеспечения безопасности таких пассажиров необходимы взрослые сопровождающие, которые могли бы контролировать их положение и поведение в автобусе, так как водитель во время движения, выполняя основную функцию по управлению транспортным средством, это сделать не в состоянии. Обозначение транспортных средств опознавательным знаком «Дети» преследует цель повысить безопасность перевозки детей путем предупреждения других водителей о необходимости проявления особой осторожности при движении рядом с транспортным средством, перевозящим детей.

Водителю запрещается начинать движение до полного закрытия дверей и открывать их до остановки транспортного средства.

Во избежание выпадения пассажиров из открытых дверей транспортного средства водителю категорически запрещается начинать движение до полного закрытия дверей и открывать их до остановки транспортного средства. Кроме того, водителям междугородних и туристических автобусов предписано перед началом поездки инструктировать пассажиров о пользовании аварийными выходами. Пассажирам транспортного средства, согласно требованиям пункта Правил дорожного движения, запрещается открывать двери транспортного средства не убедившись, что оно остановилось возле тротуара или обочины, препятствовать закрытию дверей и использовать для езды подножки и выступающие части транспортных средств.

Перевозка пассажиров (до 8 человек, кроме водителя) в приспособленном для этого грузовом автомобиле разрешается водителям, имеющим стаж управления транспортным средством более трёх лет и удостоверение водителя категории «С», а в случае перевозки свыше указанного количества
(включая пассажиров в кабине) — категорий «С» и «О».

Грузовые автомобили часто используются для перевозки грузчиков, экспедиторов или других лиц, сопро­вождающих груз или следующих за его получением. Правила в этом случае не устанавливают особых требо­ваний к оборудованию кузова, однако люди должны быть обеспечены удобными местами, расположенными ниже уровня бортов. Данный же пункт оговаривает лишь дополнительные требования, касающи­еся стажа водителя и наличия у него удостоверения с соответствующими категориями, что позволяет осу­ществлять безопасную перевозку определенного количества людей грузовым автомобилем.

Грузовой автомобиль, используемый для перевозки пассажиров, должен быть оборудован сиденьями, закреплёнными в кузове на расстоянии не менее 0,3 м от верхнего края борта и 0,3-0,5 м. от пола. Сиденья, расположенные вдоль заднего или бокового борта, должны иметь прочные спинки.

Правила не регламентируют число сидений, которыми должен быть оборудован кузов грузового автомобиля, предназначенного для перевозки групп людей, а также их определенное расположение вдоль или поперек кузова. Число перевозимых людей зависит от числа сидений. Следует отметить, что сидения должны быть расположены таким образом, чтобы исключить падение людей и их травмирование перевозимым грузом.

Количество пассажиров, перевозимых в кузове грузового автомобиля, не должно превышать количества оборудованных для сидения мест.

При оборудовании кузова автомобиля для перевозки людей следует исходить из требований безопасно­сти и удобства, т. е. ширина места для одного взрослого пассажира должна составлять 40-50 см.

Перевозить людей по двое на одном сиденье, а также сидящих на бортах или стоящих в кузове запрещается.

Военнослужащие срочной службы, имеющие удостоверение водителя транспортного средства категории «С», допускаются к перевозке пассажиров в кузове приспособленного для этого грузового автомобиля согласно количеству оборудованных для сидения мест после прохождения специальной
подготовки и стажировки в течение б месяцев.

Требования к перевозке людей в кузове грузового автомобиля изложены в пункте 21.5 Правил. Данный же пункт содержит исключение из этих требований, которое касается исключительно водителей — военнослужащих срочной службы.

Перед поездкой водитель грузового автомобиля должен проинструктировать пассажиров об их обязанностях и правилах посадки, высадки, размещения и поведения в кузове.

Начинать движение можно только убедившись, что созданы условия для безопасной перевозки пассажиров.

Водитель грузового автомобиля несет персональную ответственность за безопасный проезд пассажиров и за их безопасную посадку и высадку. Он обязан каждый раз перед поездкой инструктировать пассажиров о порядке их посадки и высадки (п. 5.1 Правил), следить за их действиями и за правильным размещением в кузове. Рекомендуется из числа находящихся в кузове пассажиров назначать старшего, оговорив с ним способы сигнализации при возникновении необходимости остановить транспортное средство.

Не убедившись, что условия по обеспечению безопасности пассажиров созданы, водитель не должен начинать движение.

Проезд в кузове грузового автомобиля, не оборудованного для перевозки пассажиров, разрешается только лицам, сопровождающим груз или едущим за ним, при условии, что они обеспечены местами для сидения, расположенными согласно требованиям пункта 21.6 Правил и техники безопасности. Количество пассажиров в кузове и кабине не должно превышать 8 человек.

Разрешение перевозить в кузове грузового автомобиля, не оборудованного для перевозки людей, только лиц, следующих за получением груза или сопровождающих его, означает, что независимо от того, имеется или отсутствует в кузове такого автомобиля груз, перевозка иных лиц запрещена. Это касается и лиц, работающих на предприятии, которому принадлежит автомобиль. Следует также отметить, что расположение груза и людей должно исключить возможность падения или травмирования последних.

Запрещается перевозить:

а) пассажиров вне кабины автомобиля (кроме предусмотренных настоящими Правилами случаев перевозки пассажиров в кузове грузового автомобиля с бортовой платформой или в кузове-фургоне, предназначенных для перевозки пассажиров), в кузове автомобиля-самосвала, трактора, других
самоходных машин, на грузовом прицепе, полуприцепе, в прицепе-даче, в кузове грузового мотоцикла;

Требование данного подпункта Правил распространяется на все возможные случаи перевозки людей: перевозку групп людей; перевозку лиц, следующих за грузом или сопровождающих груз; перевозку попутных пассажиров и т. п., так как указанные способы перевозки могут повлечь травмирование людей.

б) детей ростом менее 145 см или не достигших 12-летнего возраста — на переднем сиденье легкового автомобиля, микроавтобуса (при отсутствии специального детского сиденья) и на заднем сиденье мотоцикла;

Предусмотренный данным подпунктом запрет распространяется исключительно на перевозку детей до 12 лет или ростом менее 145 см на заднем сидении мотоцикла и на переднем сидении легкового автомобиля мотивирован, прежде всего, тем, что, учитывая их возраст и непонимание в полном объеме вопросов обеспечения своей безопасности, невозможно предупредить их травмирование при резких маневрах из-за потери равновесия при отсутствии специальных детских сидений. При наличии специального детского сидения, установленного на переднее сиденье автомобиля, перевозка в нем детей, не достигших указанного роста или возраста, разрешена.

в) детей до 16-летнего возраста в кузове любого грузового автомобиля;

Подпункт предусматривает запрещение перевозки детей в возрасте до 16 лет в кузове грузового автомобиля ввиду того, что эта категория пассажиров не в полной мере понимает вопросы обеспечения личной безопасности и при маневрах грузового автомобиля дети могут потерять равновесие и получить травмы.

г) организованные группы детей в темное время суток.

Данное требование вводится с целью повысить безопасность перевозки детей, а в темное время суток снижается видимость и практически невозможно предупредить других водителей о необходимости проявления особой осторожности при движении рядом с транспортным средством, перевозящим детей.

Интересно, что в международной Конвенцией «О дорожном движении»3 предусматривается, что водителям велосипедов и велосипедов с подвесным двигателем запрещается перевозить пассажиров, однако в Украиной было подписано отступление от этого положении. Это же отступление предусмотрено и самой Конвенцией, так, в ней указывается, что Договаривающиеся стороны или их территориальные подразделения могут разрешить отступления от этого положения и, в частности, разрешить перевозку пассажиров на дополнительном сиденье (сиденьях), оборудованном на велосипеде. Водителям мотоциклов разрешается перевозить пассажиров только в коляске (если таковая имеется) и на дополнительном сиденье, которое может быть оборудовано позади водителя.

Литература

Конституция Украины. – 1996 г. с поправками и дополнениями, внесенными согласно Закону Украины «Про внесение изменений в Конституцию Украины» №2222-IV от 08.12.2004 г.

Постановление Кабинета Министров Украины № 1306 от 10.10.01 г. «Про правила Дорожного движения» в редакции от 23.06.2007 г.

Закон Украины «О дорожном движении» № 3353-12 от 30.06.1993 г. в редакции от 17.02.2006 года.

Конвенция «О дорожном движении» (Вена, 1968) с поправками от 03.03.1993 г.

Комментарий к правилам дорожного движения. – Х. «Проминь», 2004 г.

1 Закон Украины «О дорожном движении», ст. 16.

2 Похожее положение закреплено также в конвенции «О дорожном движении» (Вена, 1968), ст.30-бис.

3 Конвенция «О дорожном движении» (Вена, 1968), ст. 27 ч. 3.

Реферат: Зв’язок між метаболічним синдромом та виникненням цукрового діабету і серцевосудинних хвороб: клініко-лабораторні та функціональні предиктори

МІНІСТЕРСТВО ОХОРОНИ ЗДОРОВ’Я УКРАЇНИ

ЛЬВІВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ МЕДИЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
ІМЕНІ ДАНИЛА ГАЛИЦЬКОГО

ТОМАШЕВСЬКА Олександра Яремівна

УДК 616.379–008.64+616.1):616–056.52]–073–078

ЗВ’ЯЗОК МІЖ МЕТАБОЛІЧНИМ СИНДРОМОМ ТА ВИНИКНЕННЯМ ЦУКРОВОГО ДІАБЕТУ І СЕРЦЕВО-СУДИННИХ ХВОРОБ: КЛІНІКО-ЛАБОРАТОРНІ ТА ФУНКЦІОНАЛЬНІ ПРЕДИКТОРИ

14.01.02 – внутрішні хвороби

Автореферат дисертації на здобуття наукового ступеня

доктора медичних наук

Львів – 2008

Дисертацією є рукопис.

Робота виконана у Львівському національному медичному університеті

імені Данила Галицького МОЗ України.

Науковий консультант:

доктор медичних наук, професор ПАНЧИШИН Марія Володимирівна, Львівський національний медичний університет імені Данила Галицького МОЗ України, завідувач кафедри факультетської терапії

Офіційні опоненти:

доктор медичних наук, професор, академік АМН України, член-кореспондент НАН України та РАМН КОРКУШКО Олег Васильович, Державна установа “Інститут геронтології АМН України”, керівник відділу клінічної фізіології та патології внутрішніх органів

доктор медичних наук, професор ЗАРЕМБА Євгенія Хомівна, Львівський національний медичний університет імені Данила Галицького МОЗ України, професор кафедри сімейної медицини

доктор медичних наук, професор МАНЬКОВСЬКИЙ Борис Микитович, Український науково-практичний центр ендокринної хірургії, трансплантації ендокринних органів і тканин МОЗ України, завідувач відділу профілактики та лікування цукрового діабету

Захист дисертації відбудеться «27» травня 2008 р. о 11.00 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 35.600.05 при Львівському національному медичному університеті імені Данила Галицького МОЗ України (79010, м. Львів, вул. Пекарська, 69).

З дисертацією можна ознайомитись у бібліотеці Львівського національного медичного університету імені Данила Галицького МОЗ України за адресою: 79000, м. Львів, вул. Січових Стрільців, 6.

Автореферат розісланий «25» квітня 2008 р.

Вчений секретар спеціалізованої вченої ради Г.В. Світлик

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

Актуальність теми. Цукровий діабет (ЦД) 2-го типу та серцево-судинні хвороби (ССХ), зокрема ішемічна хвороба серця (ІХС), є провідними причинами інвалідності та смертності в розвинених країнах. Не дивлячись на проведення численних профілактичних заходів, захворюваність на ЦД і ССХ зростає, що розцінюється як епідемія (S.H. Wild et al., 2004). Ці хвороби у значній мірі пов’язані між собою, бо мають спільні етіологічні чинники, як генетичні, так і набуті, зумовлені урбанізацією, шкідливими звичками, зниженням фізичної активності. Крім того, вони нерідко поєднуються та мають низку однакових ускладнень (M. Stern, 1995; ATP III NCEP, 2002).

Особливо часто ЦД 2-го типу та асоційовані з атеросклерозом ССХ виникають на фоні метаболічного синдрому (МС), який поєднує у собі такі фактори ризику їх розвитку, як ожиріння, артеріальна гіпертензія (АГ), інсулінорезистентність (ІР), гіперглікемія, дисліпідемія, ендотеліальна дисфункція, прозапальний та протромботичний стан (A. Festa et al., 2000; N. Sattar et al., 2003; Є.Х. Заремба та ін., 2003; О.В. Коркушко та ін., 2003; О.І. Мітченко, 2007). МС також асоціюється з іншими хворобами, зокрема з неалкогольною жировою хворобою печінки (НАЖХП) (S. Chitturi, G.C. Farrell, 2001; G. Pagano еt al., 2002). Частота випадків ожиріння та МС постійно зростає в світі (А.С. Аметов и др., 2001; S.H. Wild et al., 2004). Тому опрацювання методів раннього виявлення МС та асоційованих з ним розладів і хвороб має важливе медичне та соціальне значення.

Багато питань стосовно механізмів розвитку і прогресування МС та його зв’язків із ССХ та ЦД достатньо не вивчено. У науковій медичний літературі дискутується питання про те, чи доцільно МС вважати самостійною хворобою, чи лише сукупністю симптомів (R. Kahn et al., 2005; Б.М. Маньковський, 2007), і яке значення мають окремі компоненти МС та їх поєднання для розвитку ССХ (D.A. Lawlor et al., 2006). Тому визначення суті МС та його впливу на виникнення ЦД і ССХ, а також пошук певних клініко-лабораторних предикторів вказаних хвороб має велике значення як для клінічної, так і для профілактичної медицини. Все це є підставою для поглибленого вивчення МС, включаючи расові та етнічні аспекти цієї проблеми (N.G. Forouhi, 2005; T. Tillin et al. 2005). З огляду на значну поширеність і високу захворюваність населення на АГ, ожиріння, ЦД та ССХ, проблема МС є актуальною і для України (П.Г. Прудіус, 2000; І.М. Горбась, 2005; Е.А. Кваша, 2005; О.Й. Бакалюк та ін., 2006; Ю.О. Гайдаєв, М.М. Корнацький, 2007).

На даний час запропоновано декілька варіантів ідентифікації МС (B. Balkau, M.A. Charles, 1999; WHO, 1999; ATP III NCEP, 2001; IDF, 2005), з урахуванням його специфіки в окремих країнах (K.G. Alberti K.G., 2005). В Україні переважно застосовуються критерії NCEP ATP III (Є.П. Свіщенко та ін., 2004), відповідно до яких одна з провідних патогенетичних ланок МС – абдомінальне ожиріння має таке ж діагностичне значення, як і інші ознаки цього синдрому. Проте МС без ожиріння зустрічається рідко – лише в окремих осіб та в деяких етнічних групах (P.Z. Zimmet, G. Alberti, 2005). Тому важливим є вивчення доцільності застосування в Україні критеріїв діагностики МС Міжнародної федерації з вивчення діабету (IDF, 2005), за якими наявність абдомінального ожиріння визначається як його обов’язковий компонент. Потрібно також з’ясувати зв’язок між МС, діагностованим за цією системою, та ризиком його трансформації в ЦД чи виникнення ССХ.

До діагностичних критеріїв МС належить, поряд з підвищеним рівнем глюкози натще, наявність ЦД 2-го типу. Проте, в наукових дослідженнях МС часто вивчають, відокремлюючи хворих на ЦД (N. Sattar et al., 2003; G. Jermendy et al., 2004; D.B. Panagiotakos et al., 2004), а деякі автори виключають також і хворих на ССХ (J.L. Anderson et al., 2004; D.B. Panagiotakos et al., 2004). Для цього, очевидно, є серйозні підстави, зокрема – проблема з неоднорідністю груп пацієнтів (B. Goldfarb, 2005; R. Kahn et al., 2005; Ю.М. Сіренко та ін., 2006; D.A. Lawlor et al., 2006), яку намагаються нівелювати. Тому виникає потреба в науковому обґрунтуванні уніфікації діагностичних критеріїв МС.

У наукових дослідженнях для діагностики та вивчення МС часто застосовуються складні методи виявлення ІР, розладів гемостазу, системного запалення та ендотеліальної дисфункції (R.A. DeFronzo et al., 1979; J.C. Chan et al., 2002; A. Mavri et al., 2004; P.M. Ridker et al., 2004). Вони є малодоступними для широкого застосування. Тому важливим є опрацювання простих, але інформативних діагностичних тестів, які б дозволяли ефективно та стандартизовано оцінювати розлади обміну речовин, а також функції різних органів і систем у пацієнтів з МС та асоційованою з ним патологією. Зокрема, це стосується клінічних критеріїв ІР, а також виявлення протромботичного стану, характерного для МС.

Таким чином, проблема МС вимагає подальшого вивчення для уточнення його патогенезу, оптимізації діагностики, а також з’ясування питань, що стосуються прогнозу його перебігу.

Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертація виконана відповідно до плану наукових досліджень Львівського національного медичного університету імені Данила Галицького. Вона є фрагментом комплексної науково-дослідної теми кафедри факультетської терапії «Клінічний перебіг, якість життя і особливості метаболізму ліпідів і системи згортання крові у пацієнтів з внутрішньою патологією на фоні гіпохолестеролемії» (№ державної реєстрації 0101U009234), співвиконавцем якої є здобувач.

Мета роботи. Вдосконалити діагностику МС і поєднаної з ним патології, а також з’ясувати передумови розвитку ЦД 2-го типу та ССХ у пацієнтів з МС.

Завдання дослідження:

У людей молодого віку встановити особливості анамнезу і фізикальних показників, взаємозв’язки між ними, а також поширеність спадкових та набутих факторів ризику розвитку МС, ЦД 2-го типу й ІХС.

На основі клініко-лабораторних показників та структурно-функціональних параметрів серця проаналізувати передумови виникнення ЦД 2-го типу та ІХС у пацієнтів з однією-двома ознаками МС.

З’ясувати особливості клініки, антропометричних показників, вуглеводного, ліпідного та пуринового обміну, системного запалення, розладів гемостазу, структури й функції серця в пацієнтів з МС (за виключенням ЦД та ССХ). Встановити прогностичне значення МС у виникненні гострих серцево-судинних ускладнень.

Визначити стан метаболізму, гемостазу та активності системного запалення, структурно-функціональні показники серця при поєднанні МС з ЦД 2-го типу або ССХ, зокрема з ІХС, а також з НАЖХП. Виявити відмінності цих показників у порівнянні з наявністю лише МС та з’ясувати їх зв’язок з ризиком ішемічного інсульту.

Встановити, які клініко-лабораторні показники найбільше пов’язані з ІР у пацієнтів з МС і відповідальні за виникнення ЦД 2-го типу.

Визначити, які чинники, характерні для МС, асоціюються з патологією серця та розвитком ССХ.

Розкрити ключові патогенетичні механізми МС, відповідальні за виникнення ЦД та ССХ, простеживши взаємозв’язок між ознаками МС та іншими показниками антропометрії, метаболічного статусу, системного запалення, гемостазу й ехокардіографії.

Розробити критерії та комплекс діагностики МС і асоційованих з ним розладів.

Об’єкт дослідження: фактори ризику виникнення МС та ССХ у молодих людей; стан метаболізму, гемостазу, ехоструктури та функції серця і печінки в пацієнтів з МС із різною кількістю ознак, а також з МС у поєднанні з ЦД 2-го типу і/або ССХ.

Предмет дослідження. Клінічні, лабораторні та функціональні ознаки МС та предиктори виникнення на його фоні ЦД 2-го типу та ССХ.

Методи дослідження. Загальноклінічні, антропометричні, метод біоелектричного імпедансу, лабораторні дослідження: ферментні, імуноферментні, гемостазіологічні, біохімічні, імунорадіометричні; ультрасонографічні, прогностичні, епідеміологічні, статистичні.

Наукова новизна одержаних результатів. Вперше в Україні на основі проведеного епідеміологічного обстеження студентів-медиків встановлено частоту чинників ризику МС, ССХ та ЦД 2-го типу в людей молодого віку та їх відмінності в залежності від статевої приналежності.

Окреслено важливість виділення групи пацієнтів з 1-2 критеріями МС на основі наявності підвищеного ризику виникнення в них ЦД 2-го типу та ІХС для активного проведення лікувально-профілактичних заходів.

Отримано нові дані стосовно механізмів розвитку МС, виявлено численні патогенетичні зв’язки між різними видами обміну та системами органів, які свідчать про цілісність МС. Обґрунтовано визначальну роль абдомінального та вісцерального ожиріння в патогенезі та діагностиці МС.

Конкретизовано клінічну неоднорідність (гетерогенність) МС, яка полягає в суттєвих відмінностях у метаболічному та функціональному статусі між пацієнтами з МС без ЦД, ССХ і НАЖХП та пацієнтами з МС у поєднанні з цими хворобами. Це відображається в істотно вищому ризику серцево-судинних хвороб та ускладнень у хворих на ЦД та ІХС, а в пацієнтів з НАЖХП – у більшому ризику виникнення ЦД 2-го типу.

Вперше простежено зв’язок між кількістю критеріїв МС та ступенем порушень різних видів обміну та систем організму, на основі чого сформульовано та обґрунтовано поступовий розвиток МС від чинників ризику (початкова фаза) та 1-2 ознак МС (фаза формування) до МС з 3-5 компонентами (розгорнута фаза), а відтак до виникнення діабету та ІХС (пізня фаза).

Вперше встановлено U-подібний зв’язок між ІР та рівнем загального холестерину (ЗХС) і обернену залежність між нею та активністю піруватдегідрогенази (ПДГ) капілярної крові. Доведено, що в пацієнтів з МС у поєднанні з НАЖХП значно частіше виявляється ІР. На основі виявлених асоціацій опрацьовано предиктори виникнення ЦД у пацієнтів з МС.

Вперше при МС вивчено маркери гіперкоагуляції. Виявлено обернений зв’язок між концентраціями РФМК та холестерину ліпопротеїнів високої густини (ХС-ЛПВГ), який свідчить про те, що серцево-судинний ризик, асоційований з характерною для МС атерогенною дисліпідемією, частково опосередкований гіперкоагуляцією та протромботичним станом. Встановлені асоціації між активацією системи зсідання крові та метаболічними розладами, гіпертензією, порушенням функції серця, а також ризиком гострих серцево-судинних ускладнень дозволили виділити предиктори виникнення ССХ, пов’язані з МС.

Практичне значення одержаних результатів. На основі епідеміологічного обстеження та комплексного різнобічного вивчення метаболічного статусу організму, гемостазу, функціональних показників серця у пацієнтів з абдомінальним ожирінням, МС, діабетом та ІХС опрацьовано класифікацію МС із виділенням його послідовних фаз. Встановлення ранніх проявів МС має велике значення для своєчасного проведення відповідних профілактичних заходів. Опрацьовано і впроваджено в практичну медицину методи виявлення та оцінки факторів ризику МС, ЦД та ІХС в осіб молодого віку.

Отримані результати дозволяють зрозуміти гетерогенність групи пацієнтів з МС та важливість розмежування МС і ЦД 2-го типу. Запропоновано модифікувати діагностичні критерії МС із виключенням ЦД як ознаки МС. Базуючись на даних вивчення МС, діагностованого за рекомендаціями IDF, і встановивши провідне значення абдомінального ожиріння у зв’язку з ІР та іншими ознаками МС, запропоновано впровадити модифіковані діагностичні критерії IDF у практику.

Результати роботи обґрунтовують доцільність включення МС і фази його перебігу в клінічний діагноз ожиріння, відповідно до запропонованої класифікації.

Опрацьовано схему обстеження пацієнтів з МС. Розроблено методику діагностики ІР, використовуючи антропометричні, метаболічні та клінічні показники. Опрацьовано оптимальний об’єм гемостазіологічного обстеження пацієнтів з МС та пов’язаними з ним хворобами.

Визначено предиктори виникнення ЦД 2-го типу та ІХС, які дозволяють оцінити ризик цих хвороб у пацієнтів з МС, що важливо для проведення лікувально-профілактичних заходів.

За матеріалами дисертаційної роботи видано в співавторстві навчальний посібник з грифом МОЗ України «Основи гемостазіології» (Київ, 2006).

Основні положення дисертації впроваджено в практику Інституту патології крові та трансфузійної медицини АМН України, Військово-медичного клінічного центру Західного регіону, Львівського обласного клінічного ендокринологічного диспансеру, Рівненського обласного ендокринологічного диспансеру, Львівського обласного лікарсько-фізкультурного диспансеру, Вінницького обласного спеціалізованого клінічного диспансеру радіаційного захисту населення, Івано-Франківської обласної клінічної лікарні, лікарні з поліклінікою ВМЗ ГУМВС України у Львівській області, 1-ої міської клінічної лікарні імені князя Лева м. Львова, 5-ої міської клінічної лікарні м. Львова, Ужгородської центральної міської клінічної лікарні, 1-ої міської клінічної лікарні м. Полтави, Горохівської центральної районної лікарні Волинської області, Дрогобицької міської лікарні № 1, санаторію «Рубін» ЗАТ «Трускавецькурорт», що підтверджується відповідними актами впровадження.

Отримані дані використовуються в навчальному процесі Національного медичного університету імені О.О. Богомольця, Львівського національного медичного університету імені Данила Галицького, Харківського національного медичного університету, Івано-Франківського державного медичного університету, Вінницького національного медичного університету імені М.І. Пирогова, Ужгородського національного університету, вищого державного навчального закладу України «Українська медична стоматологічна академія» (м. Полтава), Донецького національного медичного університету імені М. Горького, Тернопільського державного медичного університету імені І.Я. Горбачевського.

Особистий внесок здобувача. Автор особисто провела аналіз наукової літератури за темою дослідження, розробила план і методи вирішення поставлених завдань, проаналізувала та інтерпретувала отримані результати. Діагностика хвороб, включаючи антропометричні вимірювання, ультрасонографічні дослідження серця та органів черевної порожнини, оцінка стану хворого та вибір тактики лікування проводилися здобувачем самостійно.

Апробація результатів дисертації. Результати досліджень доповідались і обговорені на: 14-му з’їзді терапевтів України (Київ, 1998), міжнародному симпозіумі «Гемостаз – проблеми та перспективи» (Київ, 2002), 15-му з’їзді терапевтів України (Київ, 2004), 1-ій Українській конференції з міжнародною участю «Тромбози в клінічній практиці: профілактика, діагностика, лікування» (Київ, 2004), 7-му національному конгресі кардіологів України (Дніпропетровськ, 2004), сателітному симпозіумі «Метаболічний синдром – постпрандіальна хвороба» 1-го Міжнародного конгресу «Предіабет і метаболічний синдром» (Дрезден, Німеччина, 2005), ювілейному 8-му з’їзді Всеукраїнського лікарського товариства (Івано-Франківськ, 2005), 1-му Національному Конгресі лікарів внутрішньої медицини (Київ, 2005), конференції «Метаболічні хвороби і реабілітація» (Замосць, Польща, 2005), 4-му Національному конгресі геронтологів і геріатрів України (Київ, 2005), 11-му Конгресі Світової федерації українських лікарських товариств (Полтава, 2006), конференції «Неврологічна реабілітація і геріатрія» (Замосць, Польща, 2006), 1-му світовому конгресі із спірних питань ожиріння, діабету й гіпертензії (CODHY) (Берлін, Німеччина, 2006), 2-му міжнародному симпозіумі «Гемостаз – проблеми та перспективи» (Київ, 2006), науково-практичній конференції з міжнародною участю «Метаболічний синдром в практиці кардіолога» (Харків, 2006), науково-практичній конференції «Хвороби цивілізації та медична практика» (Одеса, 2007), 7-му з’їзді ендокринологів України (Київ, 2007).

Публікації. За матеріалами дисертації опубліковано 51 наукову працю: 35 статей, з них 22 – у фахових наукових журналах і збірниках наукових праць, одна монографія, 14 тез у матеріалах конгресів, з’їздів і конференцій та один навчальний посібник.

Обсяг і структура дисертації. Дисертація складається із вступу, огляду літератури, опису методів досліджень, 6 розділів власних досліджень, аналізу й узагальнення результатів, висновків, практичних рекомендацій та списку використаних джерел із 390 найменувань (74 – кирилицею, 316 – латиницею). Робота викладена на 305 сторінках тексту, з яких 228 сторінок займає основний зміст, ілюстрована 90 таблицями та 45 рисунками.

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ РОБОТИ

Матеріали і методи дослідження. Проведено повне клінічне обстеження 197 хворих, які лікувалися на клінічних базах кафедри факультетської терапії Львівського національного медичного університету імені Данила Галицького та в терапевтичному відділі Обласного державного клінічного лікувально-діагностичного кардіологічного центру (м. Львів).

Вивчено клініку, антропометричні показники, стан вуглеводного, ліпідного обміну, гемостазу, маркери системного запалення та 10-річний ризик гострих серцево-судинних ускладнень у 180 пацієнтів (79 чоловіків та 101 жінка, 75 з них у менопаузі) з абдомінальним типом надмірної маси тіла та ожиріння – окружністю талії (ОТ) і80 см у жінок та і94 см у чоловіків, індексом маси тіла (ІМТ) 25,9 – 50,0 кг/мІ. Вік обстежених пацієнтів складав від 21 до 75 років (медіана 55 років). Основними нозологічними формами були есенціальна АГ – в 158 хворих (87,8%), ІХС – у 57 хворих (31,7%), цереброваскулярна хвороба (ЦВХ) – у 17 хворих (9,4%), ЦД 2-го типу – в 32 пацієнтів (17,8%). Клінічними формами ІХС були стабільна стенокардія – в 51 хворого (28,3%), постінфарктний кардіосклероз – у 19 осіб (10,6%), в тому числі в 15 – поєднання цих форм, дифузний кардіосклероз із хронічною серцевою недостатністю (ХСН) – у 2 пацієнтів (1,1%). Обстежено 17 хворих на хронічну ІХС без ожиріння – (ІМТ 20,6-26,5 кг/мІ) віком 54-72 роки (медіана 61 рік), 14 чоловіків і 3 жінок, для порівняльного вивчення 10-річного ризику ішемічного інсульту.

Контролем служили 18 практично здорових осіб без ожиріння (ІМТ 21,5 -26,2 кг/мІ) та з нормальною ОТ: 8 чоловіків і 10 жінок віком 33-62 роки (медіана 51 рік).

Для вивчення факторів ризику ССХ в людей молодого віку обстежені студенти Львівського національного медичного університету імені Данила Галицького – 1271 особа: 442 чоловіки та 829 жінок віком 18-34 роки (медіана 21 рік), включаючи анкетування щодо звичок (дієта, фізична активність, куріння, вживання алкоголю) та спадкових чинників (дані про ожиріння, ССХ та ЦД у близьких родичів).

Пацієнтам та студентам проводили антропометричні вимірювання: ІМТ, ОТ, окружність стегон (ОС), співвідношення ОТ/ОС, сагітальний діаметр живота (СДЖ) (U. Riserus et al., 2004). Відсоток жиру в тілі (ВЖТ) визначали методом біоелектричного імпедансу за допомогою апарата Body Fat Monitor BF 306 фірми OMRON (P. Deurenberg et al., 1998). Товщина вісцерального жиру (ТВЖ) вимірювалась ультразвуковим методом (F.F. Ribeiro-Filho et al., 2003) на апараті Aloka SSD-500 (Японія). Одночасно проводили ультразвукове дослідження печінки та інших органів черевної порожнини й нирок.

Забір венозної крові для лабораторних досліджень проводили зранку натще. У сироватці крові визначали концентрацію глюкози глюкозооксидазним методом та інсулін імунорадіометричним методом набором Insulin(e) IRMA KIT фірми Immunotech (Чеська Республіка). Вираховувався індекс ІР HOMA-IR за формулою HOMA-IR = (глюкоза натще, ммоль/л Ч інсулін натще, мкМО/мл / 22,5 (D.R. Matthews et al., 1985). Проводився оральний глюкозотолерантний тест (ОГТТ) із визначенням рівня глюкози та активності піруватдегідрогенази (ПДГ) натще та на 120-й хвилині тесту. Активність ПДГ визначали фериціанідним методом (Ю.М. Островский, 1979) у нашій модифікації. Концентрацію лактату визначали спектрофотометрично новим ферментативним методом із використанням L-лактат:цитохром с-оксидоредуктази (флавоцитохром b2, КФ 1.1.2.3), виділеної з клітин метилотрофних дріжджів Hansenula polymorpha (О. Smutok et al., 2005; Г.С. Осьмак та співав., 2006; О.В. Смуток та співав., 2006).

Рівень ЗХС визначали ензиматичним пероксидазним методом C.C. Allain et al. (1974), P. Roeschlau (1974), ХС-ЛПВГ – за методикою M.F. Lopes-Virella et al. (1977) та H. Parra et al. (1982), ТГ – за G. Bucolo, H. David (1973) в модифікації P. Fossati, L. Prencipe (1980). Вираховували концентрацію холестерину ліпопротеїнів низької густини (ХС-ЛПНГ) за формулою W.T. Friedewald et al. (1972), концентрацію холестерину не ліпопротеїнів високої густини (ХС-не-ЛПВГ), як різницю між ЗХС і ХС-ЛПВГ (A.M. Wagner et al., 2003). Вираховувались співвідношення ЗХС/ХС-ЛПВГ – атерогенний індекс (А.Н. Климов, 1977; W.H. Ettinger et al., 1992), ТГ/ХС-ЛПВГ (A.M. Wagner et al., 2005) і ТГ/ХС-не-ЛПВГ. Визначали рівень сечової кислоти у сироватці крові уриказно-пероксидазним методом (D. Barham, P. Trinder, 1972; P. Fossati et al., 1980). Визначення глюкози, сечової кислоти та ліпідів крові проводили за допомогою стандартних наборів реагентів фірми Pointe Scientific (США) та біохімічного аналізатора BTS-370 plus фірми Biosystems (Іспанія).

Визначали рівень С-реактивного протеїну (СРП) імуноферментним тестом UBI MAGIWEL CRP Quantitative фірми United Biotech Inc. (США) на апараті Labsystem Multiskan EX (Фінляндія). Оцінювали кількість тромбоцитів у периферичній крові та їх агрегаційну здатність з аденозиндифосфатом (АДФ) на основі візуальної оцінки за А.С.Шитиковою (1984). Коагуляційний гемостаз вивчали за концентрацією фібриногену гравіметричним методом за Р.А. Рутберг (1961), розчинних фібрин-мономерних комплексів (РФМК) фенантроліновим РФМК-тестом набором реагентів фірми Технология-Стандарт (Росія) (З.С. Баркаган, А.П. Момот, 2001), D-димерів фібрину імуноферментним методом за допомогою набору фірми Technoclone GmbH (Австрія) (W. Nieuwenhuizen, 1997), за етаноловим тестом (H.C. Godal et al. 1971), протромбіновим часом та індексом за методом Quick.

Ехокардіографію проводили у В- і М-режимі за допомогою апарата Aloka SSD-500 (Японія).

Визначення 10-річного ризику розвитку важкої ІХС (інфаркту міокарда й коронарної смерті) та 10-річного ризику ішемічного інсульту (першого) проводилось за Фремінгемським профілем ризику (R.B. D’Agostino et al., 1994; NCEP ATP III, 2001; L.B. Goldstein et al., 2006).

Діагностику МС проводили на основі рекомендацій Міжнародної федерації з вивчення діабету (K.G. Alberti et al., 2005; O.I. Мітченко, 2007). Діагноз НАЖХП базувався на рекомендаціях МОЗ України (Ю.М. Степанов, Ф.Ю. Филиппова, 2004) та A. Lonardo et al. (2006).

Для статистичного опрацювання результатів використовували пакет програм “Statistica for Windows 5.0” (Statsoft, USA). Параметричні та рангові показники порівнювали за допомогою U-критерію Манн-Вітні, оскільки, як засвідчила перевірка з допомогою критерію Шапіро-Вілкса, їх розподіл у вибірках не відповідав закону нормальності. Ці показники описано за медіаною [нижній – верхній квартилі]. Для визначення зв’язку між якісними характеристиками застосовували критерій ч2 Пірсона та точний критерій Фішера. Для з’ясування корелятивних зв’язків визначали критерій ф Кендалла. Проводили аналіз Вальда та багатофакторний дискримінантний покроковий аналіз.

Результати дослідження та їх обговорення. Проаналізувавши результати обстеження студентів, було виявлено, що в них часто зустрічаються такі чинники ризику розвитку МС, ЦД та ССХ, як надмірна маса тіла та ожиріння 1 ступеня (12%), підвищений ВЖТ (40,2%), знижена фізична активність (59,4%), незбалансована дієта (56,9%), куріння (20,8%) та вживання алкоголю (55%), підвищення АТ і130/85 мм рт. ст. (31,9%), обтяжений родинний анамнез щодо ожиріння (в 34%), АГ (у 60%), інсульту (в 29%), ІХС (у 27%) та ЦД (у 20%). Частота основної ознаки МС – збільшеної ОТ – складала 11,1%, а поєднання двох компонентів МС (збільшена ОТ та АТ і130/85 мм рт. ст.) – 6,6%.

У чоловіків суттєво частіше спостерігалися надмірна маса тіла (НМТ) та ожиріння, підвищений ВЖТ, АТ понад 130/85 мм рт. ст., дієтичний дисбаланс, куріння, вживання алкоголю (рис. 1) та обтяжена щодо ССХ спадковість (у 37% порівняно з 19% у жінок, р<0,0001), а в жінок – дефіцит маси тіла (в 15,4% порівняно з 2,1% в чоловіків) і мала фізична активність. Внаслідок гіподинамії відзначалося не тільки відносне (зростання ВЖТ), але й абсолютне зниження маси м’язової тканини, про що свідчив підвищений ВЖТ у худих осіб. Так, у 33,6% студентів з ІМТ <25 кг/мІ відзначено надмірний ВЖТ, як у жінок (35,0%), так і в чоловіків (30,7%).

В осіб молодого віку простежувався прямий кореляційний зв’язок між ІМТ та АТ – систолічним і діастолічним (ф=0,21, р<0,0001 та ф=0,13, р<0,0001, відповідно). Крім того, виявлено вірогідні позитивні кореляції між курінням/кількістю викурюваних на день цигарок та АТ, ІМТ, ОТ, ОС, ОТ/ОС, кількістю випитого алкоголю на тиждень, що відображає часте поєднання чинників ризику та взаємозв’язки між ними. Отже, вже в молодому віці, особливо в чоловіків, визначається підвищений ризик виникнення ССХ та ЦД 2-го типу, що потребує опрацювання та впровадження відповідної програми ранньої профілактики цих хвороб.

Зв’язок між метаболічним синдромом та виникненням цукрового діабету і серцевосудинних хвороб: клініко-лабораторні та функціональні предиктори

Рис. 1. Частота факторів ризику цукрового діабету та ішемічної хвороби серця в людей молодого віку

У студентів з обтяженою спадковістю щодо ССХ і ЦД набуті чинники ризику виявлялися загалом з такою ж частотою, як і в студентів без спадкових факторів. Однак у студентів із поєднанням спадковості щодо ожиріння і ЦД (n=36) ІМТ понад 25 кг/мІ зустрічався частіше (в 19,4%), ніж у групі без цих чинників – у 6,8% (p=0,024). Отже, в цих випадках слід надавати особливого значення контролю за масою тіла.

Виходячи з отриманих результатів, можна виділити початкову фазу розвитку МС, коли ще немає його ознак, але наявні спадкові та/або набуті чинники ризику розвитку МС: гіподинамія, дієтичний дисбаланс, надмірна маса тіла, підвищення ВЖТ, шкідливі звички, обтяжена спадковість щодо ожиріння, ЦД 2-го типу та ССХ.

Послідовність подальшого розвитку МС нами було досліджено на основі аналізу клініко-лабораторних показників у сформованих групах пацієнтів. Усіх обстежених з абдомінальним ожирінням було розподілено за кількістю критеріїв МС на три групи: 1 група – 28 пацієнтів із однією-двома ознаками МС, 2 група – 68 пацієнтів із трьома-п’ятьма ознаками МС, без ЦД чи ССХ, 3 група – 84 хворих із МС у поєднанні з хворобами, що з ним асоціюються: ЦД 2-го типу і/або ССХ. Групи суттєво не різнились між собою та з контролем за гендерним складом. Порівняно з контрольною групою здорових осіб лише хворі 3 групи були вірогідно старшими. Вік хворих був істотно більший у 2 та 3 групах порівняно з 1 групою та в 3 групі порівняно з 2 групою (p<0,001). Групи не відрізнялися між собою за ІМТ. АГ 1-3 ступеня зустрічалася в 1 групі в 12 пацієнтів (43%), в 2 групі – у 63 (93%) і в 3 групі – у 83 (99%), р<0,001. Враховуючи принцип розподілу пацієнтів на групи та вікові відмінності, такий розподіл, на нашу думку, можна вважати моделлю розвитку МС з прогресуванням метаболічних порушень та виникненням ЦД та ССХ.

Серед критеріїв МС, поряд із збільшенням ОТ, найчастіше виявлявся АТ і130/85 мм рт. ст. (57,1%, 95,6% і 100% відповідно в 1, 2 і 3 групах, р<0,0001).

Пацієнти 1 групи відзначалися вірогідно вищими показниками ожиріння (крім ТВЖ), ніж у контролі. У 94,4% осіб спостерігався високий і дуже високий ВЖТ. Підвищений рівень глюкози натще виявлено в 3,6% випадків. У пацієнтів були вищими порівняно з контролем рівень інсуліну (6,3 [6,0-6,5] мкМО/мл проти 4,9 [4,8-6,0] мкМО/мл, р<0,01) та HOMA-IR (1,34 [1,31-1,44] од. проти 1,16 [1,00-1,37] од., р<0,05), частота ІР складала 16,7%. За літературними джерелами, порогові значення HOMA-IR для діагностики ІР відрізняються в різних дослідженнях та базуються на даних обстеження практично здорових осіб (E. Bonora et al., 1998; A. Lonardo et al., 2006). У нашій роботі для констатації ІР ми обрали значення HOMA-IR, вище від максимального значенні в контрольній групі – і1,45 од.

Характеризуючи ліпідний обмін у пацієнтів 1 групи, слід відзначити, що в 10,7% з них була зниженою концентрація ХС-ЛПВГ, у 7,1% − підвищений рівень ТГ ≥1,7 ммоль/л, але не виявлено гіпертригліцеридемії (понад 2,3 ммоль/л). У них спостерігалися вищі концентрації ЗХС (5,41 [4,74-5,69] ммоль/л) та холестерину апоВ-вмісних ліпопротеїнів – ХС-ЛПНГ (3,14 [2,88-3,64] ммоль/л), ХС-не-ЛПВГ (3,67 [3,26-4,13] ммоль/л), ніж у контролі (відповідно, 4,75 [4,58-4,99] ммоль/л, р<0,05; 2,72 [2,48-2,88] ммоль/л, р=0,012 та 3,13 [2,91-3,30] ммоль/л, р<0,05); сумарна частота дисліпідемій складала 21,4%. Гіперурикемію виявлено в 17,9% пацієнтів.

У 41,7% хворих 1 групи концентрація СРП перевищувала рівень 3 мг/л, який асоціюється з високим ризиком серцево-судинних ускладнень (P.M. Ridker et al., 2004). Пацієнти характеризувалися значущо вищими агрегаційною активністю тромбоцитів, рівнями РФМК та етанолового тесту порівняно з контролем. У 15,4% випадків була підвищеною концентрація фібриногену, у 11,5% – РФМК (маркер тромбінемії – гіперкоагуляції), у 20,8% – позитивний етаноловий тест. У 14,3% випадків рівень D-димера перевищував 120 мкг/л, що розцінюється як ознака підвищеного ризику виникнення тромбозу (M. Cushman et al., 1999; M. Cushman et al., 2003). У 58,3% пацієнтів 1 групи не було виявлено відхилень у вивчених показниках коагуляційного гемостазу.

У 20% пацієнтів 1 групи спостерігалося концентричне ремоделювання лівого шлуночка (ЛШ), у 10% − його гіпертрофія (рис. 2), у 10% – дилатація ЛП, у 5% – дилатація ЛШ. Середню та високу категорію 10-річного ризику (і10%) важкої ІХС встановлено в 14,3% пацієнтів 1 групи (рис. 3).

Таким чином, у пацієнтів 1 групи виявлено підвищений серцево-судинний ризик, про що можна судити, виходячи з структурних змін серця, рівня в крові прозапальних та протромботичних маркерів, а також 10-річного ризику ІХС. Про зростання ризику діабету свідчать вищі рівні інсуліну та HOMA-IR, ніж у контролі. Отже, наявність у пацієнтів з 1-2 ознаками МС предикторів ЦД 2-го типу та ССХ обґрунтовує потребу виділити цю фазу формування МС.

Зв’язок між метаболічним синдромом та виникненням цукрового діабету і серцевосудинних хвороб: клініко-лабораторні та функціональні предиктори

Рис. 2. Геометрія лівого шлуночка в пацієнтів з метаболічним синдромом

Аналізуючи клініко-лабораторні дані в пацієнтів з МС 2 групи, встановлено, що 95,3% з них мали підвищений ВЖТ. Виявлено більш виражений абдомінальний тип ожиріння за вірогідно вищим співвідношенням ОТ/ОС, ніж у 1 групі. Рівні глюкози та інсуліну натще істотно не відрізнялися від даних у 1 групі, але значущо більшим було значення HOMA IR – 2,26 [1,41-3,44] од. (р<0,05) і концентрація глюкози на 120-й хвилині ОГТТ (5,45 [4,85-6,30] ммоль/л проти 4,40 [4,30-6,00] ммоль/л, р<0,05). Підвищену концентрацію глюкози натще виявлено в 33,8%, ІР – у 72,2% випадків.

У 2 групі порівняно з 1 групою вірогідно вищою була концентрація ТГ та нижчим рівень ХС-ЛПВГ. Хоча рівень ЗХС суттєво не відрізнявся, в них істотно вищим виявився рівень ХС-не-ЛПВГ – 4,3 [3,6-5,2] ммоль/л проти 3,7 [3,3-4,1] ммоль/л (р<0,05), що відображає зростання холестерину апоВ-вмісних ліпопротеїнів. У пацієнтів з МС найчастішим порушенням ліпідного обміну був підвищений рівень ТГ ≥1,7 ммоль/л – у 75% випадків (у 51,5% виявлено гіпертригліцеридемію). Інша ознака дисліпідемії при МС – зниження рівня ХС-ЛПВГ – зустрічалася в 44,1% пацієнтів. Частота гіперхолестеринемії складала 26,5%. Сумарна частота дисліпідемій у цих хворих – 75%. Гіперурикемію виявлено в 33,8% пацієнтів.

Зв’язок між метаболічним синдромом та виникненням цукрового діабету і серцевосудинних хвороб: клініко-лабораторні та функціональні предикториЗв’язок між метаболічним синдромом та виникненням цукрового діабету і серцевосудинних хвороб: клініко-лабораторні та функціональні предиктори

Рис. 3. Частота категорій 10-річного ризику важкої ІХС та ішемічного інсульту в групах пацієнтів з метаболічним синдромом

Щодо маркерів системного запалення та гіперкоагуляції, то, хоч пацієнти 2 групи істотно не різнилися за їх концентраціями від 1 групи, але вони мали вірогідно частіше підвищений рівень фібриногену – в 38,4% випадків. Рівень СРБ >3 мг/л зустрічався в 54,6% хворих. У 21,2% випадків виявлялася гіперкоагуляція (за підвищеним рівнем РФМК), у 27,7% був позитивним етаноловий тест. Рівень D-димера не перевищував 120 мкг/л. Показники коагуляційного гемостазу були в межах норми в 43,1% хворих.

У 52,7% пацієнтів 2 групи виявлено порушену геометрію ЛШ у вигляді концентричного ремоделювання (29,1%) та гіпертрофії (23,6%) (рис. 2). Високий і дуже високий 10-річний ризик (і10%) важкої ІХС визначено в 26,9% хворих, ішемічного інсульту – в 30,0% обстежених (рис. 3). 10-річний ризик ІХС суттєво вищий порівняно з 1 групою.

У 3 групі підвищений ВЖТ зустрічався в 85,7% пацієнтів. У них виявлено вірогідно вищі показники ОТ/ОС та ТВЖ порівняно з 1 групою. Частота такої ознаки МС, як підвищена глюкоза натще і/або ЦД 2-го типу складала 48,8%. Істотно вищими (p<0,05) виявилися значення HOMA-IR (2,27 [1,45-3,36] од.) та концентрація глюкози натще (5,4 [4,9-7,2] ммоль/л), ніж у 1 групі (рівень глюкози 5,0 [4,9-5,4] ммоль/л), а також вищий рівень глюкози на 120-й хвилині ОГТТ (8,1 [6,3-8,8] ммоль/л) порівняно з 1 і 2 групами. Частота ІР досягала в них 76,5%. Хворі 3 групи відзначалися значущо нижчою активністю ПДГ (7,9 [2,7-8,1] мккат/л), ніж у 1 групі (16,2 [10,81-20] мккат/л, р<0,05) та 2 групі (12,2 [8,11-13,51] мккат/л, р<0,05).

За більшістю показників ліпідного обміну хворі 3 групи не відрізнялися від пацієнтів 2 групи, частота підвищеного рівня ТГ становила 69%, а зниженого ХС-ЛПВГ – 40,5%. Але співвідношення ТГ/ХС-не-ЛПВГ виявилося значущо нижчим порівняно з таким у 2 групі (відповідно, 0,46 [0,31-0,66] та 0,55 [0,40-0,79], р<0,05). Використовуючи послідовний аналіз Вальда, було знайдено, що показник ТГ/ХС-не-ЛПВГ <0,40 є характерним для хворих з ІХС та ЦД та свідчить, очевидно, про підвищення концентрації апоВ-вмісних ліпопротеїнів. Частота гіпертригліцеридемії та високого рівня ЗХС складала в 3 групі, відповідно, 45,2% і 34,5%, що істотно вище, ніж у 1 групі. Гіперурикемію виявлено в 35,7% пацієнтів.

Пацієнти 3 групи характеризувалися вірогідно вищою концентрацією СРП та частотою рівня СРП >3 мг/л (90,6%), вищими рівнями РФМК та етанолового тесту, порівняно з 1 та 2 групами. Значення фібриногену, РФМК та етанолового тесту залишалися в межах норми лише в 31,7% осіб (p=0,03 порівняно з 1 групою). Позитивний етаноловий тест зустрічався в 46,3% випадків – значущо частіше, ніж у 1 та 2 групах. Підвищений рівень РФМК знайдено в 35,4% хворих, така ж частота і гіперфібриногенемії. Концентрація D-димера перевищувала 120 мкг/л у 37,5% хворих, що значущо різниться з даними в 2 групі (p=0,02), де такі значення не виявлялися.

У 79% хворих 3 групи виявлено зміни в геометрії ЛШ. Це була переважно гіпертрофія (в 62,8%) (рис. 2) та діастолічна дисфункція (в 85%). 10-річний ризик ішемічного інсульту в 3 групі був вищим порівняно з 2 групою. Високий або дуже високий ризик виявлено в 74,3% хворих, що значущо більше, ніж у 2 групі (30%, p=0,0001) (рис. 3).

Отже, хворі з МС та ССХ/ЦД відрізняються від пацієнтів з МС, у яких не діагностовано цих хвороб, тим, що в них, поряд з більш вираженими вісцеральним ожирінням та порушеннями вуглеводного обміну, значно вищим виявляється атеротромботичний серцево-судинний ризик.

Пацієнтів 3 групи було поділено на підгрупи залежно від нозологічних форм. Порівнюючи дві підгрупи – хворих на ІХС (n=44) та на ЦД (n=19), встановлено, що рівень глюкози натще в пацієнтів з ЦД був вищим, а концентрація інсуліну – нижчою. Тому індекс HOMA-IR суттєво не відрізнявся. У хворих на ЦД істотно частіше виявлявся підвищений рівень ТГ (89,5% порівняно з 54,5%, р=0,01). У них спостерігалися значущо вищі рівні маркерів системного запалення: СРП (24,7 [18,8-25,6] мг/л проти 6,3 [4,0-11,5] мг/л) і фібриногену (4,3 [4,0-5,0] г/л проти 3,5 [3,3-4,0] г/л). Вищою була й частота гіперфібриногенемії (53% порівняно з 25%, р<0,05). Пацієнти з ІХС характеризувалися вірогідно більш вираженими структурно-функціональними змінами ЛШ.

В обстежених пацієнтів із ЦД та з ІХС виявлено більш виражену активацію системного запалення за рівнем СРП порівняно з пацієнтами 2 групи – з МС без ЦД/ІХС (3,3 [1,6-6,7] мг/л, р<0,05), а також фібриногену (4,0 [3,3-4,5] г/л, р<0,05 порівняно з хворими на ЦД), а в хворих на ІХС – вищі концентрації D-димера (68 [58-213] мкг/л порівняно з 38 [30-70] мкг/л у 2 групі, р<0,05), що свідчить про активацію коагуляційного гемостазу.

Із викладених результатів випливає, що МС за відсутності ССХ та ЦД характеризується низкою суттєвих порушень у вуглеводному, ліпідному обміні, активацією системного запалення та коагуляційного гемостазу, розвитком структурно-функціональних порушень серця, отже, є станом підвищеного ризику ЦД 2-го типу та ССХ. За наявності наслідків (ускладнень) МС, таких як ЦД 2-го типу та ІХС, стан організму суттєво різниться від такого при неускладненому МС. Передусім це стосується більш вираженої активації запалення (особливо в хворих на ЦД) та гемостазу (особливо в пацієнтів з ІХС), що, очевидно, свідчить про ендотеліальну дисфункцію та протромботичний стан (J.A. Vita et al., 2004).

Отримані результати обґрунтовують доцільність конкретизації критеріїв МС шляхом вилучення з ознак неускладненого МС наявність ЦД і чітко окресливши його як стан предіабету та високого ризику ССХ. Поєднання МС з ЦД і/або ІХС слід вважати наступною, пізньою фазою розвитку МС після його прогресування від наявності 1-2 ознак до синдрому з 3-5 компонентами.

Таким чином, формування та перебіг МС доцільно розглядати як динамічний процес, з певними закономірностями розладів метаболізму та високим ризиком розвитку ССХ та ЦД 2-го типу. Тому для оптимізації діагностики, профілактики і лікування пацієнтів з МС було запропоновано класифікацію МС за фазами його перебігу (табл. 1).

Таблиця 1

Класифікація метаболічного синдрому за фазами перебігу

Фаза

Клінічні прояви
0. Початкова

Наявні спадкові та/або набуті чинники ризику МС
1. Формування

Наявні одна або дві ознаки МС: абдомінальне ожиріння або його поєднання з одним з інших чотирьох критеріїв, без діагностованих ЦД та ССХ.
2. Розгорнута

МС з трьома-п’ятьма ознаками, але без ЦД та ССХ.
3. Пізня

МС у поєднанні з ЦД 2-го типу та/або ССХ

Для конкретизування патогенезу та опрацювання критеріїв діагностики МС було вивчено взаємозв’язки між його ознаками. Встановлено, що абдомінальне ожиріння є найвагомішою клінічною ознакою МС. Показники, що характеризують ожиріння, корелювали з ІР за HOMA-IR (рис. 4). Відповідно, майже з усіма показниками ожиріння (крім ВЖТ) була пов’язана й концентрація глюкози натще. Найбільш значущо корелювала ТВЖ з HOMA-IR. Це відповідає даним B.H. Goodpaster et al. (2005), за якими маса вісцеральної жирової тканини найбільше співвідноситься з ознаками МС. Встановлено, що ОТ та СДЖ тісніше корелюють з ІР, ніж ОТ/ОС (лише тенденція). Рівень ВЖТ також з великою ймовірністю позитивно корелював з HOMA-IR, відображаючи зв’язок ІР з усією масою жирової тканини в організмі та з відносним зниженням маси периферичних м’язів. Таким чином, доповнювати критерії МС можуть такі показними як СДЖ, ТВЖ та рівень ВЖТ.

Зв’язок між метаболічним синдромом та виникненням цукрового діабету і серцевосудинних хвороб: клініко-лабораторні та функціональні предиктори

Рис. 4. Зв’язки ожиріння з HOMA-IR, ліпідами крові та гіпертензією

Показники ОТ та ТВЖ істотно прямо корелювали з концентрацією ТГ. Це є підтвердженням того, що збільшене депо вісцерального жиру є джерелом підвищеного рівня ТГ при МС (D. Nieves et al., 2003). Виявлено обернену кореляцію рівня ХС-ЛПВГ з ОТ/ОС та пряму – з ОС, що свідчить про зв’язок між двома протективними щодо атеросклерозу факторами – ХС-ЛПВГ і периферичним жиром. З усіма параметрами ожиріння асоціювалася АГ, найбільш істотно – з ТВЖ (ф=0,32, p<0,000001) та ОТ (ф=0,20, p=0,0003).

Таким чином, ожиріння, особливо абдомінальне й вісцеральне, пов’язане з усіма ознаками МС: з ІР, гіпертензією, дисліпідемією. Показники ОТ, ОТ/ОС та ТВЖ корелюють з числом компонентів синдрому (відповідно, ф=0,18, p=0,001; ф=0,24, p<0,0001 та ф=0,26, p<0,0001). Отримані результати підтверджують домінуючу роль ожиріння у патогенезі МС.

Для того, щоб конкретизувати клініко-лабораторні ознаки ІР, ми порівняли метаболічні та структурно-функціональні показники в пацієнтів, у яких не констатовано ІР (n=23), та в осіб з ІР (n=53). Підтверджено, що найбільш значущо асоціюються з ІР показники абдомінального і вісцерального ожиріння. За дапомогою аналізу Вальда нами знайдено їх значення, що відповідають інсулінорезистентному стану: СДЖ >26 см, ТВЖ і40 мм та дуже високий рівень ВЖТ. Багатофакторний аналіз показав, що перші два показники є незалежними предикторами ІР.

Пов’язане з ІР також зниження активності ПДГ – 12,5 [10,0-17,5] мккат/л порівняно з 20,0 [13,5-17,5] мккат/л в осіб без ІР (р=0,046). З найбільшими значеннями HOMA-IR (у межах верхнього 4-го квартилю) асоціюються найвищі концентрації лактату (5,6 [4,8-7,0] ммоль/л, р<0,0001 порівняно із рівнями в межах 1-го, 2-го та 3-го квартилів HOMA-IR, відповідно 3,0 [2,7-10,1] ммоль/л, 5,0 [2,8-8,3] ммоль/л та 3,5 [2,3-5,3] ммоль/л). Індекс HOMA-IR значущо обернено корелював з активністю ПДГ (ф=-0,16, p=0,044). Це підтверджує зв’язок між резистентністю до інсуліну та зниженням активності ПДГ, що призводить до нагромадження пірувату й, відповідно, лактату (J. Lovejoy et al., 1992; M. Curto et al., 1997). Виявлення зниженої активності ПДГ може використовуватися як маркер інсулінорезистентного стану.

Стосовно асоціацій характерної для МС дисліпідемії з іншими компонентами МС, то в літературі вказується на ІР як на причину підвищеного рівня ТГ та зниженого – ХС-ЛПВГ (M. Adiels et al., 2005; K.G. Parhofer, P.H. Barrett, 2006). Результати нашого дослідження підтверджують лише взаємозв’язок між HOMA-IR та рівнем ТГ, хоча і не на рівні прямої кореляції. Так, у хворих з ТГ ≥1,7 ммоль/л 58% осіб мали індекс HOMA-IR у межах третього-четвертого квартилів, а серед пацієнтів з рівнем ТГ <1,7 ммоль/л – лише 26% (p=0,014). Рівень ТГ прямо корелював з концентрацією глюкози натще (ф=0,10, p=0,047) та, особливо, на 120-й хвилині ОГТТ (ф=0,49, p=0,002). На основі багатофакторного аналізу виявлено, що підвищений рівень ТГ є незалежним предиктором ІР. Отримані дані свідчать про те, що ІР є провідним, хоча й не єдиним механізмом зростання концентрації ТГ.

Виявлено прямий зв’язок між концентрацією ТГ та рівнем сечової кислоти в крові (ф=0,17, p=0,002). Рівень останньої прямо пов’язаний з абдомінальним ожирінням за показником СДЖ (ф=0,16, p=0,041). Підвищений рівень сечової кислоти вважається характерним для МС та асоціюється з ІР, ожирінням, АГ і дисліпідемією (H.J. Milionis et al., 2004; Y. Iwashima et al., 2006; S.D. Lin et al. 2006). В обстежених пацієнтів з МС спостерігався вищий рівень сечової кислоти порівняно з контролем, у 32% з них виявлено гіперурикемію. Однак концентрація сечової кислоти не корелювала з показниками ІР. Результати нашого дослідження свідчать, що гіперурикемія в пацієнтів з МС прямо не пов’язана з ІР, а опосередкована абдомінальним ожирінням та гіпертригліцеридемією.

Щодо рівня ХС-ЛПВГ, то кореляційної залежності його з ІР і рівнем ТГ не виявлено, хоч у літературі вказується на те, що основною причиною зниження ХС-ЛПВГ у пацієнтів з МС є гіпертригліцеридемія (K.G. Parhofer, P.H. Barrett, 2006). Лише в 58% наших хворих із зниженим рівнем ХС-ЛПВГ констатовано підвищення ТГ, і тільки в 37% випадків підвищеного рівня ТГ траплялося зниження ХС-ЛПВГ. Таким чином, у механізмах зниженої концентрації ХС-ЛПВГ при МС можуть мати значення й інші чинники – метаболічні та генетичні (R.C. Ellison et al., 2004; F.B. Lepira et al. 2005).

Проведений аналіз виявив U-подібний зв’язок між показниками ІР (концентрація інсуліну, HOMA-IR) та рівнем ЗХС (рис. 5), підтверджену результатами багатофакторного аналізу.

Зв’язок між метаболічним синдромом та виникненням цукрового діабету і серцевосудинних хвороб: клініко-лабораторні та функціональні предиктори

Рис. 5. Зв’язок між інсулінорезистентністю та концентрацією загального холестерину

Описано, що ІР сприяє розвитку АГ (E. Bonora et al., 1998; S. Bornstein et al., 2005; V. Lamounier-Zepter et al., 2005). Це підтверджено виявленим значущим кореляційним зв’язком між ступенем АГ та HOMA-IR (ф=0,19, p=0,014). Багатофакторний аналіз показав, що АГ є незалежним предиктором ІР. Ступінь АГ корелює з усіма ознаками МС: показниками, що відображають ожиріння (крім ОС), концентрацією глюкози натще (ф=0,10, p=0,047) та на 120-й хвилині ОГТТ (ф=0,33, p=0,045), рівнем ТГ (ф=0,12, p=0,014), співвідношенням ТГ/ХС-ЛПВГ (ф=0,14, p=0,005); з рівнем ХС-ЛПВГ виявлено тенденцію до оберненого зв’язку (ф=-0,09, p=0,078).

Отже, виявлено взаємозв’язки між усіма компонентами МС, більшість з яких (крім рівня ХС-ЛПВГ) асоціюються з ІР.

Нами простежено кореляційні зв’язки показників, що характеризують прозапальний та протромботичний стан, з компонентами МС. Встановлено, що ожиріння асоціюється із запаленням, гіперкоагуляцією та зростанням агрегаційної активності тромбоцитів, про що свідчать виявлені залежності між ІМТ та рівнем СРП, між ВЖТ та концентрацією фібриногену, між ВЖТ та СРП (рис. 6). Із рівнем ВЖТ пов’язаний час агрегації тромбоцитів, а з СДЖ – рівень D-димера. Таким чином, системний запальний процес та зростання агрегаціїної здатності тромбоцитів асоціюються із загальним ожирінням, що, очевидно, спричинене продукцією цитокінів надмірною масою жирової тканини. Запальні тригери, в свою чергу, призводять до активації тромбоцитів (G. Davi et al., 2002). Гіперкоагуляція, про яку свідчить зростання концентрації D-димера, за нашими даними, пов’язана з абдомінальним ожирінням. Ступінь АГ також істотно корелює з показниками запалення й гемостазу, а саме: з рівнями СРП, фібриногену й D-димера.

Зв’язок між метаболічним синдромом та виникненням цукрового діабету і серцевосудинних хвороб: клініко-лабораторні та функціональні предиктори

Рис. 6. Зв’язок прозапальних і протромботичних маркерів з ожирінням, гіпертензією та ліпідами крові

Не виявлено вірогідних кореляційних зв’язків індексу HOMA-IR з показниками системного запалення та активацією тромбоцитарного й коагуляційного гемостазу. Але в групі пацієнтів з ІР концентрація фібриногену є значущо вищою – 4,25 [3,63-5,00] г/л порівняно з показником в осіб з нормальною чутливістю до інсуліну – 3,75 [3,25-5,00] г/л (p=0,032), що вказує на взаємозв’язок між ІР та системним запаленням. Концентрація глюкози не корелює з більшістю показників гемостазу й маркерами запалення (лише з етаноловим тестом). Рівень ТГ позитивно корелює з концентрацією фібриногену та етаноловим тестом. Рівень РФМК обернено зв’язаний з концентрацією ХС-ЛПВГ.

Отже, ІР та гіпертригліцеридемія асоціюються з системним запальним процесом низького ступеня активності, а зниження рівня ХС-ЛПВГ – з гіперкоагуляцією. Відомо, що ліпопротеїни високої густини (ЛПВГ) здатні посилювати антикоагулянтну дію протеїну С і зменшувати генерацію тромбіну (J.H. Griffin et al., 2001). Тому зниження рівня ХС-ЛПВГ і асоціюється з підвищенням РФМК – маркером тромбінемії. Таким чином, протромботичний стан, характерний для МС, пов’язаний, зокрема, з порушенням обміну ЛПВГ.

Прогресування МС супроводжується наростанням активації зсідальної системи крові та запалення, про що свідчить прямий зв’язок між кількістю критеріїв МС та рівнем РФМК (ф=0,14, p=0,006), етанолового тесту (ф=0,19, p=0,0002) і ШОЕ (ф=0,18, p=0,002).

Таким чином, із прозапальними та протромботичними маркерами пов’язані ожиріння, гіпертензія, дисліпідемія, наявність ІХС та ЦД 2-го типу.

Показники запалення та гемостазу корелюють із структурно-функціональними змінами серця (рис. 7) та функціональним класом (ФК) ХСН. K. Wang Yamamoto et al. (1995), J. et al. (2003) також знаходять активацію коагуляційного гемостазу в пацієнтів з дилатацією ЛШ та лівого передсердя (ЛП) і вважають, що локальні зміни гемодинаміки та структури розширених камер серця стимулюють генерацію тромбіну.

Вивчаючи кореляційні зв’язки між ехокардіографічними показниками та ознаками МС, встановлено, що з наростанням характерного для МС абдомінального/вісцерального ожиріння (за збільшенням ОТ, ОТ/ОС, СДЖ і ТВЖ) потовщуються стінки ЛШ та розвивається його гіпертрофія, показником якої є індекс маси ЛШ (ІМЛШ) (рис. 7). Ожиріння також асоціюється з розширенням порожнин серця та зниженням скоротливості ЛШ, з ФК ХСН.

Зв’язок між метаболічним синдромом та виникненням цукрового діабету і серцевосудинних хвороб: клініко-лабораторні та функціональні предикториЗв’язок між метаболічним синдромом та виникненням цукрового діабету і серцевосудинних хвороб: клініко-лабораторні та функціональні предиктори

Рис. 7. Зв’язок структурно-функціональних показників серця з протромботичними та прозапальними маркерами, ожирінням і дисліпідемією

Показники ІР – рівень інсуліну та HOMA-IR позитивно корелюють з ознаками гіпертрофії ЛШ – масою ЛШ (відповідно, ф=0,20, p=0,016 та ф=0,19, p=0,022) та ІМЛШ (ф=0,22, p=0,041 та ф=0,15, p=0,063), що можна пояснити прямою дією на кардіоміоцити інсуліну як фактору росту або опосередковано – через стимуляцію симпатичної нервової системи (G. Grassi, 2006), посилення реабсорбції натрію нирками (A.P. Rocchini et al., 1989) тощо.

Рівень ТГ не виявляє істотного зв’язку з ехокардіографічними даними. Але чітко простежуються обернені кореляції концентрації ХС-ЛПВГ з ІМЛШ (ф=-0,14, p=0,013) та діаметром ЛП (ф=-0,18, p=0,001), який, як відомо, збільшується при діастолічний дисфункції гіпертрофованого ЛШ. Систолічна функція ЛШ також погіршується із зниженням ХС-ЛПВГ (ф=0,14, p=0,014 між фракцією викиду та ХС-ЛПВГ). У літературі вказується на зв’язок гіпертрофії ЛШ та діастолічної дисфункції з рівнем ХС-ЛПВГ (G. Schillaci et al., 2001; T. Horio et al., 2003; F. Anan et al., 2007). Пояснюють таку залежність тим, що ХС-ЛПВГ має превентивний вплив на розвиток гіпертрофії серця та діастолічної дисфункції через інгібіцію оксидації ХС-ЛПНГ та активацію синтезу оксиду азоту ендотелієм (J.-R. Nofer, 2004).

Таким чином, розвиток гіпертрофії ЛШ та дилатації ЛП, а також дилатації ЛШ зі зниженням систолічної функції у пацієнтів з МС пов’язаний з АГ, ожирінням, ІР та зниженням ХС-ЛПВГ. Структурно-функціональна перебудова серця асоціюється при цьому з активацією системного запалення та коагуляційного гемостазу. Незалежними предикторами гіпертрофії ЛШ за даними багатофакторного аналізу нами визначено ІР (за HOMA-IR), знижений рівень ХС-ЛПВГ та підвищену концентрацію РФМК.

У пацієнтів з МС маркери запалення і зсідання крові вірогідно позитивно корелюють між собою: рівень фібриногену та етанолового тесту, фібриногену та СРП, РФМК і етанолового тесту, СРП та D-димера. Це підтверджує зв’язок між запаленням і гіперкоагуляцією (M.-C. Tataru et al., 1999).

В обстежених пацієнтів визначено 10-річний ризик гострих серцево-судинних ускладнень – важкої ІХС та ішемічного інсульту, а також вивчено зв’язки рівнів ризику з компонентами МС. Встановлено, що 10-річний ризик як ІХС, так і ішемічного інсульту тісно асоціюється, передусім, з активацією коагуляційного гемостазу та запалення, в основному з концентраціями СРП та РФМК (відсоток 10-річного ризику ішемічного інсульту корелює також з рівнем фібриногену) (рис. 8). Серед показників антропометрії з 10-річним ризиком як ІХС, так і інсульту позитивно пов’язувались ОТ, співвідношення ОТ/ОС та ТВЖ. Причому з найбільшою ймовірністю корелює з цим ризиком показник ОТ/ОС. Слід відзначити, що ризик гострих серцево-судинних ускладнень, за нашими даними, не пов’язаний з загальним ожирінням (за ІМТ та ВЖТ). Значуще позитивно корелює 10-річний ризик ІХС з ІР (за HOMA-IR) та концентрацією ТГ.

Десятирічний ризик ішемічного інсульту обернено корелює з «атерогенним індексом» ЗХС/ХС-ЛПВГ. Хоча ризик інсульту істотно не пов’язаний з рівнями ЗХС та ХС-ЛПВГ, але їх співвідношення, яке відображає поєднання зниження ЗХС та зростання ХС-ЛПВГ, може служити маркером ризику ішемічного інсульту. В літературі знайдено дані про пряму асоціацію між підвищенням рівня ХС-ЛПВГ та ризиком інсульту, однак лише в жінок (M.L. Bots et al., 2002). P. Verdecchia et al. (2004) дослідили, що ХС-ЛПВГ, як і ХС-ЛПНГ, є незалежним предиктором ризику серцевих, але не цереброваскулярних ускладнень.

Зв’язок між метаболічним синдромом та виникненням цукрового діабету і серцевосудинних хвороб: клініко-лабораторні та функціональні предикториЗв’язок між метаболічним синдромом та виникненням цукрового діабету і серцевосудинних хвороб: клініко-лабораторні та функціональні предиктори

Рис. 8. Кореляційні зв’язки між 10-річним ризиком ішемічної хвороби серця й ішемічного інсульту та антропометричними й метаболічними показниками

Отже, ризик гострих серцево-судинних ускладнень асоціюється з абдомінальним/вісцеральним ожирінням та активацією системного запалення й гемостазу. Ризик важкої ІХС пов’язаний також з ІР та гіпертригліцеридемією, а ризик ішемічного інсульту – із зменшенням співвідношення ЗХС/ХС-ЛПВГ.

Вивчивши стан метаболізму в обстежених пацієнтів з діагностованою НАЖХП, встановлено, що частота окремих компонентів МС та ЦД у них більша порівняно з пацієнтами без НАЖХП (рис. 9).

Зв’язок між метаболічним синдромом та виникненням цукрового діабету і серцевосудинних хвороб: клініко-лабораторні та функціональні предиктори

Рис. 9. Частота ознак метаболічного синдрому в групах пацієнтів, у яких не діагностовано (1 група, n=54) та діагностовано неалкогольну жирову хворобу печінки (2 група, n=74)

У пацієнтів з НАЖХП частота виявлення ІР досягала 89%, спостерігався значущо більший ступінь ожиріння, переважно абдомінального/вісцерального, вищі концентрації глюкози, ТГ, нижчі рівні ХС-ЛПВГ та більша кількість ознак МС. Багатофакторний аналіз показав, що наявність НАЖХП є незалежним предиктором ІР.

Результати проведених досліджень дозволили доповнити предиктори ЦД (ознаки ІР) та серцево-судинного ризику в пацієнтів з МС (H.P. Kohler, 2002) критеріями, доступними (за винятком рівня інсуліну та HOMA-IR) для клінічної практики (табл. 2, 3).

Таблиця 2

Предиктори інсулінорезистентності при метаболічному синдромі*

Підвищені рівні глюкози натще, інсуліну та індекс HOMA-IR
Збільшення ІМТ, ОТ, ОТ/ОС, СДЖ (>26 см **), ТВЖ (і40 мм **) та ВЖТ
Знижена активність ПДГ, висока концентрація лактату
Підвищений рівень ТГ**, висока та знижена концентрація ЗХС**
АТ понад 130/85 мм рт. ст. та АГ**
Наявність НАЖХП**
Підвищений рівень фібриногену
Ознаки, пов’язані з ЦД 2-го типу: підвищені рівні глюкози, СРП, фібриногену, поєднання 4-5 критеріїв МС
Примітка. * – за даними моно- та багатофакторного аналізу, **– незалежні предиктори.

Таблиця 3

Предиктори серцево-судинних хвороб при метаболічному синдромі*

Серцево-судинна патологія

Предиктори
ІХС

нижче співвідношення ТГ/ХС-не-ЛПВГ (<0,40), підвищені рівні СРП та D-димера
АГ

ожиріння, вищі рівні глюкози, HOMA-IR, ТГ, ТГ/ХС-ЛПВГ, СРП, фібриногену та D-димера
Гіпертрофія / дилатація / зниження фракції викиду ЛШ

наявність ІХС, ожиріння, підвищені рівні інсуліну та HOMA-IR**, нижчий рівень ХС-ЛПВГ**, підвищення співвідношення ТГ/ХС-ЛПВГ, вищі концентрації СРП та РФМК**
ХСН

ожиріння, вищі рівні СРП, РФМК, D-димера, етанолового тесту
Гострі серцево-судинні ускладнення

ожиріння (ОТ, ОТ/ОС, ТВЖ), підвищення рівнів ТГ, СРП, фібриногену, РФМК, гіпертрофія, дилатація та зниження фракції викиду ЛШ, збільшення HOMA-IR^, кількості компонентів МС^, зниження ЗХС/ХС-ЛПВГ#

Примітка. * – за даними моно- та багатофакторного аналізу, **– незалежні предиктори;

^ – зв’язок лише з 10-річним ризиком важкої ІХС, # – зв’язок лише з 10-річним ризиком ішемічного інсульту.

Слід відзначити, що предиктори ССХ та ЦД 2-го типу пов’язують між собою спільні чинники: ожиріння, АГ, ІР та підвищений рівень ТГ, наявність ЦД 2-го типу. Це вказує на спільні механізми розвитку діабету та ССХ (M. Stern, 1995).

Таким чином, виявлені асоціації відображають основні патогенетичні ланки МС, а встановлені закономірності дозволяють деталізувати механізми розвитку МС (рис. 10). В основі розвитку МС лежить абдомінальне й вісцерального ожиріння, яке супроводжується розвитком ІР. Знижена чутливість до інсуліну, у свою чергу, призводить до підвищення рівня глюкози натще, нетолерантності до неї та ЦД 2-го типу. ІР, поєднуючись із впливом ожиріння й інших чинників, сприяє розвитку гіпертензії та зростанню концентрації ТГ. Зниження рівня ХС-ЛПВГ асоціюється з відносним зменшенням маси периферичного жиру щодо абдомінального. Із персистенцією та прогресуванням ожиріння, ІР, дисліпідемії та гіпертензії розвиваються зміни з боку серця (гіпертрофія, дилатація, дисфункція). Розлади метаболізму та регуляції кровообігу призводять до включення інших ланок патогенезу МС, які спричиняють поглиблення дисліпідемії та підвищене продукування інгібіторів фібринолізу, прокоагулянтів, прозапальних субстанцій. Знижений рівень ХС-ЛПВГ сприяє гіперкоагуляції. Протромботичні порушення наростають із прогресуванням структурно-функціональних змін з боку серця. Дисліпідемія та дисфункція гемостазу призводить до розвитку атеросклерозу, виникнення ССХ та атеротромбозу.

Зв’язок між метаболічним синдромом та виникненням цукрового діабету і серцевосудинних хвороб: клініко-лабораторні та функціональні предиктори

Рис. 10. Схема патогенезу метаболічного синдрому

На основі результатів проведених досліджень пропонується схема діагностичних заходів для виявлення МС та асоційованих з ним розладів та хвороб (табл. 4).

Таблиця 4

Схема послідовного обстеження пацієнтів з метаболічним синдромом

Клініко-анамнестичні ознаки метаболічного синдрому

Обтяжена спадковість щодо ЦД 2-го типу, ожиріння, АГ, ІХС та інших ССХ; особливості харчування та фізичної активності, шкідливі звички, а також характер, ступінь та тривалість дії факторів, пов’язаних з формуванням МС.

Антропометричні виміри: маса, зріст, ІМТ, ОТ і ОС, їх співвідношення, СДЖ.

Обстеження серцево-судинної системи (пульс, АТ, стан периферичних вен тощо) та інших систем.

Я

Скринінгове обстеження

Вимірювання ВЖТ методом біоелектричного імпедансу.

Вуглеводний обмін: рівень глюкози натще, а за його рівня ≥5,6 ммоль/л – ОГТТ, активність ПДГ капілярної крові на 120-й хвилині ОГТТ.

Ліпідний обмін: ЗХС, ХС-ЛПВГ, ТГ, вираховування ХС-ЛПНГ, ХС-не-ЛПВГ, співвідношень ЗХС/ХС-ЛПВГ, ТГ/ХС-ЛПВГ, ТГ/ХС-не-ЛПВГ.

Системне запалення: СРП, фібриноген, ШОЕ.

Стан гемостазу: фібриноген, РФМК, продукти деградації фібрину (етаноловий тест), агрегаційна активність тромбоцитів.

Електрокардіограма. Ультразвукова діагностика: ТВЖ, ознаки жирової інфільтрації печінки, ехокардіограма.

Я

Додаткова діагностика

Концентрація інсуліну сироватки й індексу HOMA-IR.

D-димер фібрину, СРП (кількісний метод).

Оцінка інших видів обміну (сечова кислота, функціональні проби печінки тощо).

Я

Комплексна діагностика ускладнень та супутніх хвороб

(допплерографія, велоергометрія, коронарографія тощо)

Я
Оцінка прогнозу перебігу хвороби та обрання стратегії і тактики лікування/профілактики

ВИСНОВКИ

У дисертації наведено теоретичне узагальнення і нове вирішення наукової проблеми, яка стосується особливостей патогенезу, перебігу та значення метаболічного синдрому в виникненні цукрового діабету 2-го типу та серцево-судинних хвороб, сформульовано й обґрунтовано нові підходи до його визначення та діагностики.

У молодих людей (медіана віку 21 р.) часто виявляються чинники ризику розвитку МС, ССХ та ЦД 2-го типу. Надмірну масу тіла та ожиріння констатовано в 12% випадків. Такі ознаки МС, як збільшення ОТ та підвищення АТ і130/85 мм рт. ст., зустрічаються, відповідно, в 11,1% та 31,9% випадків, а їх поєднання – в 6,6% осіб. Інші чинники ризику спостерігаються в них з такою частотою: знижена фізична активність – 59,4%, збільшення ВЖТ – 40,2%, незбалансована дієта – 56,9%, куріння – 20,8%, вживання алкоголю – 55%, обтяжена спадковість щодо ЦД, ССХ, ожиріння та АГ – 20-60%. Перераховані фактори є частішими в чоловіків, ніж у жінок.

У частини пацієнтів з одним-двома критеріями МС наявні предиктори розвитку ЦД 2-го типу та ІХС. Абдомінальне ожиріння найчастіше поєднується в них з АТ понад 130/85 мм рт. ст. та АГ (у 57%), рівень інсуліну, значення HOMA-IR є істотно вищими, ніж у контролі, частота ІР складає 16,7%. У них вищі концентрації ЗХС та холестерину апоВ-вмісних ліпопротеїнів порівняно з контролем, частота дисліпідемій – 21,4%. У частини пацієнтів є підвищений серцево-судинний ризик за збільшеними рівнями прозапальних (СРП >3 мг/л – у 41,7%) та протромботичних (РФМК >4 мг/дл – у 11,5%) маркерів, структурними змінами з боку серця (в 30%), 10-річним ризиком важкої ІХС (помірним – у 39,3%, високим та дуже високим – у 14,3%).

МС (три-п’ять критеріїв) слід розцінювати як стан високого ризику розвитку ЦД 2-го типу та ССХ. Частота ІР в пацієнтів з МС досягає 72,2%, дисліпідемій – 75%, гіперфібриногенемії – 38,5%, підвищеного рівня РФМК – 21,2%. У 52,7% пацієнтів виявлено порушену геометрію ЛШ, найчастіше концентричне ремоделювання – 29,1%. Високий та дуже високий 10-річний ризик розвитку важкої ІХС констатовано в 26,9%, а першого ішемічного інсульту – в 30% пацієнтів з МС.

Пацієнти з МС складають клінічно неоднорідну групу хворих. Стан організму в хворих з МС, поєднаним з ЦД 2-го типу та ІХС, суттєво різниться від такого в пацієнтів з неускладненим МС. У них, поряд з підвищеним рівнем ТГ та зниженим ХС-ЛПВГ, виявляється зменшене співвідношення ТГ до ХС-не-ЛПВГ, яке свідчить про зростання концентрації апоВ-вмісних ліпопротеїнів. Частота в них маркерів високого серцево-судинного ризику – рівня СРП >3 мг/л та D-димера і120 мкг/л – складає, відповідно, 90,6% та 37,5%. Гіперкоагуляція за підвищеним рівнем РФМК зустрічається в 35,4% випадків. Геометрія ЛШ порушена в 78,6% пацієнтів, у 74,3% хворих встановлено високий і дуже високий 10-річний ризик ішемічного інсульту.

Абдомінальне та вісцеральне ожиріння слід розглядати як обов’язковий критерій МС, бо воно з високим ступенем достовірності пов’язане з усіма іншими ознаками МС. Рівень ХС-ЛПВГ обернено корелює лише із співвідношенням ОТ до ОС та прямо – з ОС, що відображає взаємозв’язок між двома протективними щодо атеросклерозу чинниками – ХС-ЛПВГ та периферичним жиром. Стан ІР у пацієнтів з МС характеризують показники, які найвірогідніше асоціюються з нею, а саме: збільшені СДЖ, ТВЖ і дуже високий рівень ВЖТ.

Активність ПДГ та концентрація лактату в крові в пацієнтів з МС віддзеркалюють стан чутливості тканин до інсуліну. У хворих з ІР спостерігається істотно нижча активність ПДГ на 120-й хвилині ОГТТ порівняно з пацієнтами, в яких не виявлено ІР. Найвищий рівень лактату визначається в пацієнтів з найбільшими значеннями індексу HOMA-IR.

ІР незалежно пов’язана з АГ та з підвищеним рівнем ТГ. Між концентрацією ЗХС та ІР існує U-подібний зв’язок: істотно вищі значення інсуліну та HOMA-IR спостерігаються в пацієнтів як із зниженими (<4,77 ммоль/л), так і з високими рівнями ЗХС (і6,4 ммоль/л). Концентрація сечової кислоти не корелює з показниками ІР, хоч у 32% пацієнтів визначається гіперурикемія, яка пов’язана з абдомінальним ожирінням та гіпертригліцеридемією.

НАЖХП у пацієнтів з МС є ознакою ІР. Її наявність істотно пов’язана з усіма компонентами МС. Позитивне передбачувальне значення діагностованої НАЖХП для встановлення ІР складає 83%.

Маркери гіперкоагуляції (РФМК, D-димер) та системного запалення (СРП, фібриноген) вірогідно прямо пов’язані з ожирінням, ступенем АГ і характерною для МС дисліпідемією, а агрегаційна активність тромбоцитів – з ІМТ. Найістотніший зв’язок простежується між рівнями РФМК та ХС-ЛПВГ. Прогресування МС супроводжується активацією зсідання крові та системного запалення. Прозапальні та протромботичні розлади найбільше виражені в пацієнтів з ЦД 2-го типу та ІХС на фоні МС.

Незалежними предикторами гіпертрофії ЛШ є знижений рівень ХС-ЛПВГ, ІР за підвищеним показником HOMA-IR та гіперкоагуляція за підвищеним рівнем РФМК. Порушення структури й функції серця при МС пов’язане, крім гіпертензії та наявності ІХС, також з абдомінальним ожирінням та системним запаленням.

Ризик гострих серцево-судинних ускладнень (важкої ІХС та першого ішемічного інсульту) впродовж 10-ти років у пацієнтів з МС асоціюється з абдомінальним та вісцеральним ожирінням, активацією системного запалення та зсідання крові, порушеннями структури й функції серця. Ризик ІХС пов’язаний також з ІР, гіпертригліцеридемією та числом поєднаних ознак МС, а ризик інсульту – із зменшенням співвідношення ЗХС/ХС-ЛПВГ.

Встановлені істотні взаємозв’язки між різними ознаками МС свідчать про спільні шляхи їх розвитку та цілісність МС як синдрому ІР. У патогенезі МС центральна роль належить абдомінальному/вісцеральному ожирінню та ІР, яка призводить до ЦД 2-го типу. Існує взаємозалежність між розладами обміну та регуляції АТ, їх взаємопотенціювання, що спричиняє структурно-функціональні зміни серця. Ці порушення призводять до прогресування дисліпідемії, зокрема до підвищення рівня апоВ-вмісних ліпопротеїнів, активації системного запалення, коагуляційного гемостазу та до розвитку атеросклерозу, ССХ та атеротромбозу.

Практичні рекомендації

Для уніфікації діагностики МС рекомендовано його ідентифікувати за критеріями Міжнародної федерації з вивчення ЦД (IDF, 2005). З метою уникнення неоднорідності груп пацієнтів з МС доцільно модифікувати визначення МС, вилучивши із його ознак наявність ЦД та окресливши МС як стан предіабету та високого ризику ССХ. У діагноз ожиріння доцільно ввести формулювання МС (за його наявності).

У клінічний практиці рекомендовано застосовувати класифікацію МС із поділом його перебігу на чотири фази: 1) початкову (немає ознак МС, але наявні спадкові та/або набуті фактори ризику його розвитку, такі як гіподинамія, дієтичний дисбаланс, надмірна маса тіла, підвищення ВЖТ, обтяжена спадковість щодо ожиріння та ЦД 2-го типу), 2) формування (1-2 ознаки МС), 3) розгорнуту (3-5 ознак МС) та 4) пізню (поєднання МС з його наслідками – ССХ та ЦД 2-го типу).

Для покращення діагностики МС та поєднаної з ним патології пропонується комплексне обстеження із включенням, крім відомих методів, вимірювання СДЖ, визначення ВЖТ методом біоелектричного імпедансу, ТВЖ та дослідження печінки ультразвуковим методом, визначення активності ПДГ і концентрації лактату в крові, загального холестерину, сечової кислоти, показників тромбоцитарного та коагуляційного гемостазу, запальних маркерів, проведення ехокардіографії. Активність ПДГ запропоновано визначати модифікованим фериціанідним методом.

Для характеристики атерогенної дисліпідемії в пацієнтів з ССХ та ЦД на фоні МС, крім співвідношень ЗХС/ХС-ЛПВГ, ТГ/ХС-ЛПВГ, запропоновано вираховувати відношення ТГ/ХС-не-ЛПВГ, зниження якого (нижче 0,40) слід розцінювати як маркер підвищення рівня апоВ-вмісних ліпопротеїнів.

Для оцінки протромботичних розладів гемостазу рекомендовано впровадження в практику схеми скринінгового гемостазіологічного обстеження пацієнтів з МС із визначенням рівнів фібриногену, РФМК, D-димера, агрегаційної активності тромбоцитів.

Оцінку ризику розвитку ЦД 2-го типу для призначення відповідних профілактичних заходів у пацієнтів з МС слід проводити з урахуванням таких незалежних предикторів ІР, як абдомінальне ожиріння із СДЖ > 26 см, вісцеральне ожиріння із ТВЖ і 40 мм, нижчий від 4,77 ммоль/л або високий рівень ЗХС (і6,4 ммоль/л), концентрація ТГ і1,7 ммоль/л, наявність АГ та НАЖХП, а також дуже високий рівень ВЖТ, знижена активність ПДГ і високий рівень лактату.

Оцінку ризику серцево-судинних хвороб та ускладнень при МС слід базувати на їх предикторах, таких як АГ, ознаки ІР та цукровий діабет 2-го типу, зниження концентрації ХС-ЛПВГ, гіпертригліцеридемія, системне запалення за підвищенням рівнів СРП (>3 мг/л) і фібриногену (>4 г/л), гіперкоагуляція за зростанням концентрації РФМК (>4 мг/дл) та D-димера (і120 мкг/л), гіпертрофія, дилатація та систолічна дисфункція серця. Їх виявлення в пацієнтів з МС слід розцінювати як показання для проведення ефективного лікувально-профілактичного комплексу заходів.

СПИСОК ПРАЦЬ, ОПУБЛІКОВАНИХ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

Томашевський Я. І. Основи профілактичної діабетології (діагностика прихованих стадій цукрового діабету за піруватуричним, піруватемічним та піруватдегідрогеназним тестами) / Я. І. Томашевський, О. Я. Томашевська. – Львів : НТШ, 1992. – 128 с. (Здобувач – співавтор ідеї, опрацювала методичні підходи, провела частину клінічних досліджень, аналіз та узагальнення результатів, написала чотири розділи монографії).

Томашевська О. Я. Методика обстеження населення для виявлення предіабету / О. Я. Томашевська // Експериментальна та клінічна фізіологія і біохімія. – 1999. – № 1. – С. 111-116.

Томашевська О.Я. Рання діагностика цукрового діабету за допомогою дослідження активності піруватдегідрогенази капілярної крові після вуглеводного навантаження / О. Я. Томашевська // Лабораторна діагностика. – 2000. – №3. – С. 55-58.

Коагулологічні аспекти апоптозу кардіоміоцитів при ішемічній хворобі серця / Дзісь Є. І., Томашевська О. Я., Бірка І. І., Вороняк М. І., Монастирський Р. В., Філіпюк А. Л. // Гематологія і переливання крові : міжвід. зб. Вип. 31 : матеріали міжнародного симпозіуму «Гемостаз – проблеми та перспективи», 5-6 листопада 2002 р., м. Київ. – К., 2002. – С. 18-23. (Здобувач – автор концепції, провела огляд літератури, аналіз та узагальнення наукових результатів).

Дзісь Є. І. Гемостазіологічні підходи до діагностики тромботичних ускладнень / Є. І. Дзісь, О. Я. Томашевська // Кровообіг та гемостаз. – 2004. − № 2-3. – С. 27-34. (Здобувач провела огляд літератури, опрацювала діагностичні підходи, провела аналіз наукових даних).

Визначення альфа-ліпоєвої (N-вітамінної) та піруватдегідрогеназної недостатності в організмі / Я. І. Томашевський, О. І. Бумбар, Н. Я. Томашевська, О. Я. Томашевська // Клінічна ендокринологія та ендокринна хірургія. – 2005. − № 2. – С. 43-47. (Здобувач виконала частину клініко-лабораторних досліджень, провела аналіз результатів).

Дзісь Є. І.. Гемостазіологічні аспекти антитромбоцитарної терапії пацієнтів із стабільною стенокардією / Дзісь Є. І., Філіпюк А. Л., Томашевська О. Я. // Гематологія і переливання крові : міжвід. зб. Вип. 33 : матеріали ІІ-го міжнародного симпозіуму «Гемостаз – проблеми та перспективи», 8-9 листопада 2006 р., м. Київ. – К. : Нора-Друк, 2006. – С. 262-267. (Здобувач взяла участь в клінічних дослідженнях, провела аналіз та узагальнення результатів).

Томашевська О. Я. Чинники ризику серцево-судинних хвороб у молодих людей / Томашевська О. Я. // Збірник наукових праць співробітників НМАПО імені П. Л. Шупика. – Київ, 2006. – Вип. 15, кн. 1. – С. 465-470.

Томашевська О. Я. Метаболічний синдром: підходи до діагностики, лікування та реабілітації / О. Я. Томашевська, Є. І. Дзісь // Журнал Академії медичних наук України. – 2006. – Т. 12, № 2. – С. 282-295. (Здобувач провела огляд літератури, клінічне обстеження хворих, опрацювала методичні підходи, аналіз та узагальнення результатів).

Холестерин, С-реактивний протеїн і ехокардіографічні показники функції та структури міокарда лівого шлуночка у хворих з серцевою недостатністю / Ю. Панчишин, О. Королюк, О. Томашевська, К. Форманчук, М. Панчишин // Проблеми військової охорони здоров’я : збірник наукових праць Української військово-медичної академії / за ред. В. Я. Білого. – Київ, 2006. – Вип. 15. – С. 295-304. (Здобувач провела набір та обстеження частини хворих, аналіз та узагальнення результатів).

Томашевська О. Я. Особливості стану системи гемостазу в пацієнтів з метаболічним синдромом / О. Я. Томашевська, Є. І. Дзісь, А. Л. Філіпюк // Кровообіг та гемостаз. – 2006. – №4. – С. 44-48. (Здобувач провела клінічне обстеження хворих, аналіз та узагальнення результатів).

Томашевська О. Я. Клініко-лабораторні показники в пацієнтів із метаболічним синдромом залежно від рівня загального холестерину в крові / О. Я. Томашевська // Український медичний часопис. – 2007. – № 2. – С. 66-71.

Томашевська О. Я. Дисліпідемія та гіперурикемія при метаболічному синдромі / О. Я. Томашевська // Acta Medica Leopoliensia. – 2007. – Т. 13, № 1-2. – С. 102-107.

Томашевська О. Я. Ехокардіографічні показники та їх зв’язок в параметрами вуглеводного обміну при метаболічному синдромі / Томашевська О. Я. // Збірник наукових праць співробітників НМАПО імені П. Л. Шупика. – Київ, 2007. – Вип. 16, кн. 2. – С. 306-311.

Томашевська О. Я. Маркери запалення та протромботичний стан у пацієнтів із метаболічним синдромом / О. Я. Томашевська // Буковинський медичний вісник.– 2007. − № 3. – С. 86-90.

Томашевська О. Я. Протромботичні розлади гемостазу та ризик гострих серцево-судинних ускладнень у пацієнтів із стабільною стенокардією та метаболічним синдромом / Томашевська О. Я., Філіпюк А. Л., Дзісь Є. І. // Український медичний альманах. – 2007. – Т. 10, № 4. – С. 177-181. (Здобувач – частина клінічних досліджень, аналіз результатів).

Томашевська О. Я. Кореляції показників інсулінорезистентності з антропометричними параметрами та рівнями ліпідів крові при метаболічному синдромі / О. Я. Томашевська // Архів клінічної медицини. – 2007. − № 2. – С. 49-51.

Томашевська О. Я. Показники структури і функції серця та їх зв’язок з параметрами ліпідного обміну при метаболічному синдромі / Томашевська О. Я. // Галицький лікарський вісник. – 2007. − № 3. – С. 72-74.

Томашевська О. Я. Показники інсулінорезистентності при метаболічному синдромі / О. Я. Томашевська // Експериментальна та клінічна фізіологія і біохімія. – 2007. – № 3. – С. 78-82.

Томашевська О. Я. Асоціації між параметрами антропометрії та ехокардіографії при метаболічному синдромі / О. Я. Томашевська // Практична медицина. – 2007. – Т. 13, № 3. – С. 35-39.

Томашевська О. Я. Асоціації маркерів запалення та активації тромбоцитарного й коагуляційного гемостазу з показниками антропометрії, ехокардіографії, вуглеводного і ліпідного обміну в пацієнтів з метаболічним синдромом / О. Я. Томашевська, Є. І. Дзісь // Кровообіг та гемостаз. – 2007. − № 3. – С. 18-23. (Здобувач провела клінічне обстеження, аналіз результатів).

Томашевська О. Я. Неалкогольна жирова хвороба печінки на тлі метаболічного синдрому / О. Я. Томашевська // Крымский терапевтический журнал. – 2007. – Т. 1, № 2. – С. 55-59.

Томашевська О. Я. Цукровий діабет 2-го типу та ішемічна хвороба серця в пацієнтів з метаболічним синдромом / О. Я. Томашевська // Acta Medica Leopoliensia. – 2007. – Т. 13, № 3. – С. 10-15.

Томашевська О. Я. Сучасні погляди на метаболічний синдром як на постпрандіальну хворобу / О. Я. Томашевська, Є. І. Дзісь // Кровообіг та гемостаз. – 2005. − № 2. – С. 57-63. (Здобувач провела огляд літератури).

Томашевська О. Я. До патогенезу метаболічного синдрому / Томашевська О. Я. // Український медичний альманах. – 2005. − Т. 8, № 2. – С. 194-198.

Томашевська О. Я. Методологічні аспекти визначення піруватдегідрогеназної активності крові / О. Я. Томашевська // Матеріали XIV з’їзду терапевтів України. – Київ, 1998. – С. 563-564.

Томашевська О. Я. Рівень пірувату і активність піруватдегідрогенази в ході тесту на толерантність до глюкози / О. Я. Томашевська // Матеріали XIV з’їзду терапевтів України. – Київ, 1998. – С. 564-565.

Дзісь Є. І. Гемостазіологічні підходи до діагностики тромботичних ускладнень / Є. І. Дзісь, О. Я. Томашевська // Тромбози в клінічній практиці: профілактика, діагностика, лікування : матеріали І-ї Української конференції з міжнародною участю (Київ, 27-28 травня 2004 р.). – К. : ІВЦ АЛКОН, 2004. – С. 52-54. – (Додаток до журналу «Кровообіг та гемостаз»). (Здобувач опрацювала схему обстеження, провела аналіз наукових даних).

Томашевська О. Я. Діагностика гіперінсулінізму та інсулінорезистентності у загальній популяції / Олександра Томашевська // Лікарський збірник. Нова серія. – Львів ; Чікаґо : НТШ, 2000. – Т. 8. – С. 138-140.

Ferensovych N. Y. Biochemical markers of genetic predisposition to diabetes mellitus / Natalia Ferensovych, Oleksandra Tomashevska, Yarema Tomashevsky // Annales Universitatis Mariae Curie-Skіodowska. Sectio DDD : pharmacia. – Lublin, 2002. – Vol. 15, № 17. – P. 345-347. (Здобувач взяла участь у клінічних дослідженнях, аналізі результатів).

Томашевська О. Я. Роль піруватдегідрогеназної системи мітохондрій та циклу Корі у механізмі регуляції вуглеводного обміну / О. Я. Томашевська // Мітохондріальний діабет. Піровиноградний діабет. Цукровий діабет / за ред. Я. І. Томашевського. – Львів : НТШ, 2003. – С. 18-29.

Томашевська О. Я. Епідеміологічні дослідження у діабетології / О. Я. Томашевська // Мітохондріальний діабет. Піровиноградний діабет. Цукровий діабет / за ред. Я. І. Томашевського. – Львів : НТШ, 2003. – С. 46-58.

Томашевська О. Я. Нові методологічні підходи стосовно вивчення порушень вуглеводного обміну у загальній популяції / О. Я. Томашевська // Мітохондріальний діабет. Піровиноградний діабет. Цукровий діабет / за ред. Я. І. Томашевського. – Львів : НТШ, 2003. – С. 58-88.

Томашевська О. Я. Дослідження кореляції функціональних станів бета-клітин панкреатичних острівців та піруватдегідрогеназної системи мітохондрій лейкоцитів / О. Я. Томашевська // Мітохондріальний діабет. Піровиноградний діабет. Цукровий діабет / за ред. Я. І. Томашевського. – Львів : НТШ, 2003. – С. 89-96.

Dziњ E. І. Podejњcie do rehabilitacji pacjentуw z zespoіem metabolicznym / Eugeniush Dziњ, Aleksanda Tomaszewska // Zamojskie studia i materiaіy : fizjoterapia. – Zamoњж, 2005. – T. 7, zeszyt 2. – S. 47-58. (Здобувач опрацювала методичні підходи, провела клінічне обстеження хворих, аналіз результатів).

Dzis E. I. Hemostazjologiczne aspekty rokowania powiklaс zakrzepowych u chorych na dіawicк piersiow№ stabiln№ / Eugeniush Dzis, Aleksanda Tomaszewska, Anїeіa Filipjuk // Zamojskie studia i materiaіy : fizjoterapia. – Zamoњж, 2006. – T. 8, zeszyt 4. – S. 107-113. (Здобувач здійснила клінічні дослідження, аналіз та узагальнення результатів).

Королюк О. Я. Особливості ураження серця у хворих на цукровий діабет ІІ типу за різного рівня холестерину в крові / Королюк О. Я., Томашевська О. Я., Панчишин Ю. М. // Матеріали XV з’їзду терапевтів України, 21-23 квітня 2004 р. – Київ, 2004. – С. 57. (Здобувач провела обстеження частини хворих, аналіз та узагальнення результатів).

Розлади гемостазу при гіпо-, гіпер- та нормохолестеринемії у хворих на стабільну стенокардію / Філіпюк А. Л., Дзісь Є. І., Федорів Я. М., Томашевська О. Я., Петрищак М. О. // Матеріали VII Національного конгресу кардіологів України : тези наук. доп. – Дніпропетровськ, 2004. – С. 195. (Здобувач – участь у клінічних дослідженнях, аналіз результатів).

Tomashevska O. Y. The Metabolic Syndrome and cardiovascular disease: inflammation, lipids, carbohydrates, and haemostasic disorders / O. Y. Tomashevska, A. L. Filipyuk, Y. I. Dzis // Diabetes und Stoffwechsel. – 2005. – Suppl. 1. – P. 50. – (The Metabolic Syndrome – a postprandial disease : a Satellite Symposium of the 1st International Congress on “Prediabetes and the Metabolic Syndrome”, Dresden, April 16-18, 2005 : final programme and list of abstracts). (Здобувач здійснила клінічне обстеження, узагальнення результатів).

Філіпюк А. Л. Аналіз порушень деяких показників обміну та гемостазу у пацієнтів на ішемічну хворобу серця з метаболічним синдромом / Філіпюк А. Л., Томашевська О. Я., Дзісь Є. І. // Ювілейний VIII з’їзд ВУЛТ, присвячений 15-річчю організації (1990-2005 рр.), (м. Івано-Франківськ, 21-22 квітня 2005 р.) : тези доп. – К., 2005. – С. 89-90. – (Укр. мед. вісті. – 2005. – Т. 6, ч. 1-2). (Здобувач здійснила клінічне обстеження частини хворих, брала участь в аналізі результатів).

Томашевська О. Я. Ліпідний, вуглеводний обмін, гострофазові показники, маса тіла та клінічні синдроми атеросклерозу при цукровому діабеті 2-го типу / Томашевська О. Я., Королюк О. Я. // Ліки України. – 2005. – Додаток.– С. 91-92. (Збірка наукових праць І Національного конгресу лікарів внутрішньої медицини, м. Київ, 19-21 травня 2005 р.). (Здобувач провела обстеження частини хворих, аналіз та узагальнення результатів).

Дзісь Є. І. Стосовно класифікації метаболічного синдрому / Є. І. Дзісь, О. Я. Томашевська // Пробл. старения и долголетия. – 2005. – Т. 14, прилож. – С. 105-106. – (IV Національний конгрес геронтологів і геріатрів України, Київ, 11-13 жовтня 2005 р. : тези). – (Здобувач опрацювала методичні підходи на основі власного клінічного матеріалу).

Дзісь Є. І. Модифікація скринінгового обстеження системи гемостазу / Є. І. Дзісь, О. Я. Томашевська, І. Є. Дзісь // Укр. журн. гематології та трансфузіології. – 2005. − № 5 (додатковий). – С. 13. – (Актуальні питання гематології та трансфузійної медицини : матеріали науково-практичної конференції, присвяченої 65-річчю заснування інституту патології крові та трансфузійної медицини, Львів, 29-30 листопада 2005 р. – Львів, 2005). (Здобувач опрацювала схему дослідження гемостазу на основі її клінічного застосування).

Дзись Е. И. Скрининг протромботических расстройств гемостаза / Е. И. Дзись, О. Я. Томашевська, И. Е. Дзись // Проблемы гематологии и переливания крови. – 2006. – № 1. – С. 26. − (Материалы съезда гематологов и трансфузиологов «Совершенствование гематологии и трансфузиологии в современных условиях», г. Москва, 11-13 апреля 2006 г. – Москва, 2006). – (Здобувач опрацювала послідовність обстеження пацієнтів на основі клінічного аналізу та узагальнення результатів).

Томашевська О. Я. Спадкові й набуті серцево-судинні чинники ризику в молодих осіб / Томашевська О. Я. // XI конґрес СФУЛТ, 28-30 серпня 2006 р., м. Полтава : тези доп. – Полтава ; Київ ; Чікаґо, 2006. – С. 311-312.

Tomashevska O. Y. Disturbances of hemostasis in the metabolic syndrome / O. Y. Tomashevska, Y. I Dzis // The 1st world congress on Controversies in Obesity, Diabetes and Hypertension : program and abstracts. – Berlin, 2006. – P. 85-A. (Здобувач провела клінічне обстеження хворих, аналіз та узагальнення результатів).

Tomashevska O. Y. Some laboratory parameters depending on total plasma cholesterol levels in patients with the metabolic syndrome / O. Y. Tomashevska // The 1st world congress on Controversies in Obesity, Diabetes and Hypertension : program and abstracts. – Berlin, 2006. – P. 68-A–69-A.

Томашевська О. Я. Гемостатичні показники та ризик первинного ішемічного інсульту в пацієнтів з метаболічним синдромом та стабільною стенокардією / Томашевська О. Я., Філіпюк А. Л., Дзісь Є. І. // Метаболічний синдром в практиці кардіолога : матеріали науково-практичної конференції з міжнародною участю, 14-15 листопада 2006 р., Харків. – Х. : ПФ «Антіква», 2006. – С. 74-75. (Здобувач – участь у дослідження, аналіз результатів).

Рівень холестеролу та показники ехокардіограми у пацієнтів з хронічною серцевою недостатністю / М. В. Панчишин, Ю. М. Панчишин, О. Я. Томашевська, О. О. Королюк // Хвороби цивілізації та медична практика : тези доп. Південно-Української наук.-практ. конф., 11 квітня 2007 р. – Одеса : Шефмайстер, 2007. – С. 53. (Здобувач провела обстеження частини хворих, аналіз та узагальнення результатів).

Томашевська О.Я., Дзісь Є.І. Клініко-лабораторні показники у пацієнтів з метаболічним синдромом, ішемічною хворобою серця та цукровим діабетом 2 типу в залежності від рівня загального холестерину в крові / О. Я. Томашевська, Є. І. Дзісь // Ендокринологія. – 2007. – Т. 12, додаток. – С. 288. – (Матеріали VII з’їзду ендокринологів України, Київ, 15-18 травня 2007 р.). (Здобувач здійснила збір первинного матеріалу, аналіз та узагальнення результатів).

Дзісь Є. І. Основи гемостазіології : [навчальний посібник] / Дзісь Є. І., Томашевська О. Я. – К. : Гідромакс, 2006. – 138 с. (Здобувач опрацювала принципи та апробувала схему гемостазіологічного дослідження, написала розділи посібника).

АНОТАЦІЯ

Томашевська О.Я. Зв’язок між метаболічним синдромом та виникненням цукрового діабету й серцево-судинних хвороб: клініко-лабораторні та функціональні предиктори. – Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня доктора медичних наук за спеціальністю 14.01.02 – внутрішні хвороби. – Львівський національний медичний університет імені Данила Галицького МОЗ України. – Львів, 2008.

Дисертація присвячена вивченню зв’язків між порушеннями обміну, системи гемостазу, функціонування серця та виникненням цукрового діабету (ЦД) 2-го типу й серцево-судинних хвороб (ССХ) при метаболічному синдромі (МС). Обстежено 180 пацієнтів з абдомінальним ожирінням та МС, а також 1271 особа молодого віку. Деталізовано патогенетичні взаємозв’язки між ознаками МС, виявлено асоціації між ними та ехокардіографічними параметрами, прозапальним і протромботичним станом. Виділено клініко-лабораторні ознаки інсулінорезистентності, які є предикторами розвитку ЦД 2-го типу. Визначено ознаки ризику ССХ у пацієнтів з МС. Обґрунтовано клінічну неоднорідність групи пацієнтів з МС. Виявлено значну частоту факторів ризику МС, ЦД та ССХ в осіб молодого віку. Результати дослідження дозволили окреслити особливості перебігу та прогресування МС, а також запропонувати комплекс обстежень для діагностики МС та асоційованих з ним розладів.

Ключові слова: метаболічний синдром, абдомінальне ожиріння, інсулінорезистентність, цукровий діабет 2-го типу, серцево-судинні хвороби, ліпідний обмін, гемостаз, ехокардіографія.

АННОТАЦИЯ

Томашевская А.Я. Связь между метаболическим синдромом и возникновением сахарного диабета и сердечно-сосудистых заболеваний: клинико-лабораторные и функциональные предикторы. – Рукопись.

Диссертация на соискание научной степени доктора медицинских наук по специальности 14.01.02 – внутренние болезни. – Львовский национальный медицинский университет имени Данила Галицкого МЗ Украины. – Львов, 2008.

Дисертация посвячена изучению связей между нарушениями обмена, системы гемостаза, функционирования сердца и развитием сахарного диабета (СД) 2-го типа или сердечно-сосудистых заболеваний (ССЗ) при метаболическом синдроме (МС). Обследовано 180 пациентов с абдоминальным ожирением и МС, а также 1271 лицо молодого возраста. Детализированы патогенетические взаимосвязи между признаками МС, виявлены ассоциации между ними и эхокардиографическими параметрами, провоспалительным и протромботическим состоянием. Выделены клинико-лабораторные признаки инсулинорезистентности, являющиеся предикторами развития СД 2-го типа. Определены признаки риска ССЗ у пациентов с МС. Обоснована клиническая неоднородность группы пациентов с МС. Выявлена значительная частота факторов риска МС, СД и ССЗ у лиц молодого возраста. Результаты исследования позволили очертить особенности течения и прогрессирования МС, а также предложить комплекс обследований для диагностики МС и ассоциированных с ним нарушений.

Ключевые слова: метаболический синдром, абдоминальное ожирение, инсулинорезистентность, сахарный диабет 2-го типа, сердечно-сосудистые заболевания, липидный обмен, гемостаз, эхокардиография.

SUMMARY

Tomashevska O.Y. Associations between the metabolic syndrome and development of diabetes mellitus and cardiovascular disease: clinical, laboratory and functional predictors. – Manuscript.

The dissertation for the scientific degree of Doctor of Medical Science on speciality 14.01.02 – Internal Diseases. – Danylo Halytsky Lviv National Medical University, Ministry of Public Health of Ukraine. – Lviv, 2008.

The dissertation is dedicated to study of peculiarities of clinical and laboratory parameters in the metabolic syndrome (MS), with the aim to improve its diagnosis and to elaborate predictors of cardiovascular disease (CVD) and type 2 diabetes mellitus (DM).

It was examined 1271 students to reveal occurrence of cardiovascular risk factors in young age. Such features of MS as overweight/obesity and blood pressure above 130/85 mm Hg occurred in 12% and 32% of cases, respectively. Frequency of other risk factors was the following: decreased physical activity – 59%, increased percent body fat – 40%, imbalanced diet – 57%, smoking – 21%, alcohol consumption – 55%, family history of obesity, CVD and DM – 20-60%. In general, listed factors occurred more commonly in males than in females. These results substantiated necessity for measures of early prevention of MS, DM and CVD.

In 180 patients with abdominal obesity and MS, it was studied parameters of anthropometry, echocardiography, carbohydrate and lipid metabolism, hemostasis, proinflammatory markers, and 10-year risk of acute vascular events. Established significant associations between different components of MS confirm common pathways of their development. It was revealed that features of abdominal obesity correlated with all other components of MS and its presence should be the obligatory MS criterium. Insulin resistance was characterized by increased sagittal abdominal diameter and visceral fat thickness, triglyceride (TG) concentrations, both high and decreased total cholesterol (TC) levels, decreased pyruvate dehydrogenase activity and high lactate levels, presence of arterial hypertension and nonalcoholic fatty liver disease. Basing on these data, predictors of DM were described.

Components of MS correlated with markers of systemic inflammation and hypercoagulability. The most significant proinflammatory and prothrombotic condition was present in patients with type 2 DM and CVD in association with MS. It was revealed that increased fibrin-monomers, decreased high density lipoprotein cholesterol (HDL-ch) levels and presence of insulin resistance are the independent predictors of left ventricle hypertrophy. In patients with MS, features of cardiovascular risk were formulated.

In patients with 1-2 criteria of MS, combination of abdominal obesity with increased blood pressure (in 57%) was the most common, insulin levels and HOMA-IR values were significantly higher in comparison with control, occurrence of insulin resistance was 17%. They had higher TC and apoB-containing lipoprotein cholesterol levels versus control, occurrence of dyslipidemia was 21%. In the part of patients, there was increased cardiovascular risk according to increased proinflammatory and prothrombotic markers, structural heart changes, moderate (in 39%), high and very high category (in 14%) of 10-year risk of hard ischemic heart disease (IHD).

In patients with MS (3-5 criteria), insulin resistance occurred in 72%, dyslipidemia – in 75%, hyperfibrinogenemia – in 38%, increased fibrin monomer levels – in 21% of cases. In 53% of patients, there was disturbed left ventricle (LV) geometry, most commonly concentric remodeling (in 29%). High and very high category of 10-year risk of IHD was established in 27% and 10-year risk of first ischemic stroke – in 30% of patients.

In patients with MS in association with DM and IHD, there was decreased TG/nonHDLch ratio, along with increased TG and decreased HDL-ch levels. It reflects increased concentrations of apoB-containing lipoproteins. Occurrence of such markers of high cardiovascular risk as levels of C-reactive protein above 3 mg/L and D-dimer above 120 мg/L was 91% and 38%, respectively. LV geometry was disturbed in 79% of cases, high and very high category of 10-year risk of ischemic stroke occurred in 74% of patients.

It can be concluded that DM and CVD risk rises with increased MS components number and presence of associated diseases. It reflexes clinical heterogenecity of the cohort of patients with MS that should be avoided by exclusion of DM from the diagnostic criteria of MS.

According to received data, it is reasonably to distinguish four phases in MS course: initial phase (presence of risk factors), forming phase (1-2 features of MS), full-blown phase (MS with 3-5 components) and late phase (association of MS with CVD/DM).

Basing on results of the study, it was proposed a complex of diagnostic measures to establish MS and associated disorders.

Key words: the metabolic syndrome, abdominal obesity, insulin resistance, type 2 diabetes mellitus, cardiovascular disease, blood lipids, hemostasis, echocardiography.

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ

АГ –артеріальна гіпертензія

апоВ – аполіпопротеїн В

АТ – артеріальний тиск

ВЖТ – відсоток жиру в тілі

ЗХС – загальний холестерин

ІМЛШ –індекс маси лівого шлуночка

ІМТ – індекс маси тіла

ІР — інсулінорезистентність

ІХС – ішемічна хвороба серця

ЛП – ліве передсердя

ЛШ – лівий шлуночок

МС – метаболічний синдром

НАЖХП – неалкогольна жирова хвороба печінки

ОГТТ – оральний глюкозотолерантний тест

ОС – окружність стегон

ОТ – окружність талії

ПДГ – піруватдегідрогеназа

РФМК – розчинні фібрин-мономерні комплекси

СДЖ – сагітальний діаметр живота

ССХ – серцево-судинні хвороби

ТВЖ – товщина вісцерального жиру

ТГ – тригліцериди

ФВ – фракція викиду (лівого шлуночка)

ХС-ЛПВГ – холестерин ліпопротеїнів високої густини

ХС-ЛПНГ – холестерин ліпопротеїнів низької густини

ХС-не-ЛПВГ – холестерин не ліпопротеїнів високої густини

ХСН –хронічна серцева недостатність

ЦВХ – цереброваскулярна хвороба

ЦД – цукровий діабет

ШОЕ – швидкість осідання еритроцитів

ATP ІІІ – Adult Treatment Panel III (Панель лікування дорослих ІІІ)

СРП – C-реактивний протеїн

HOMA-IR – Homeostasis Model Assessment for Insulin Resistance (Оцінка моделі гомеостазу для інсулінорезистентності)

IDF – International Diabetes Federation (Міжнародна федерація з вивчення діабету)

NCEP – National Cholesterol Education Program (Національна освітня програма з холестерину США)

Сочинение: Духовный поиск героев В. М. Шукшина

Духовный поиск героев В. М. Шукшина

Немногим более десяти лет продолжалась творческая деятельность В. Шукшина, но сделанного им хватило бы иному на целую жизнь. Он начал с рассказов о земляках. Бесхитростных и безыскусственных. Он чутко уловил социальные перемены в современной действительности, духовные настроения своего времени.

Глубинной напряженностью отличается рассказ «В профиль и анфас». Терзают сомнения Ивана, недоволен он своей жизнью и собой, хочет понять, для чего живет и работает: «А я не знаю, для чего я работаю…» Вера в гуманные начала жизни, вера в силы человека, возможность одержать победу над злом побудила В. Шукшина написать такие рассказы как «Калуза» и «Обида». В основе рассказов до боли узнаваемая ситуация. В «Калузе» — не пожелала дать пропуск, не пропустила к больному, обошлась грубо с человеком немолодая уже женщина-вахтерша. Между тем на глазах у него были пропущены те, кто сунул рублевку или плитку шоколада в карман ее грязноватого халата. Явная несправедливость, и реакция на нее остра. В конце рассказа звучат тяжкие, как вздох, слова: «Я никак не мог успокоиться в течение всего дня… страшно и противно стало жить, не могу собрать воедино мысли, не могу доказать себе, что это мелочь. Рука трясется, душа трясется, думаю: «Да отчего же такая сознательная, такая в нас осмысленная злость-то?… Чтб с нами происходит?»

Схожая ситуация и в рассказе «Обида». «Что такое творится с людьми?» — вопрошает Сашка Ермолаев, главный герой «Обиды». Обыденные житейские столкновения вызывают в героях острую реакцию, подводят к критическим размышлениям о природе человеческого хамства, равнодушия, вообще о человеческой жизни.

В рассказах В. Шукшина за внешне простым, непритязательным, порой будничным фактом кроется широкое философское осмысление действительности, встают вопросы о смысле жизни, о добре и зле, о душе человеческой. Вот герой рассказа «Верую» Максим Яриков. Навалилась какая-то особенная тоска на него, сорокалетнего, злого на работу мужика. Не может Максим сказать, что с ним происходит. Чувствует — болит душа. Но как объяснить — почему? Ненавидит он тех «людей, у которых души нету, или она поганая». Думает, мучительно размышляет герой: а зачем все? Зачем живет он и люди вокруг него? Услышал Максим Яриков, что к Лапшиным приехал «самый натуральный» поп, и пошел к нему узнать: «У верующих болит душа или нет?» И оказывается, что этому попу «ничто человеческое не чуждо», а имя бога, в которого он верит, — Жизнь. «Ты пришел узнать, во что верить? Ты правильно догадался, у верующих душа не болит. Но во что верить? Верь в Жизнь».

Не всегда герои могут ответить на сложные вопросы, но уже само это стремление найти, докопаться до сути, понять несет в себе зерна духовности. В. Шукшин неоднократно заставляет своего героя критически взглянуть на себя, на собственную жизнь, на ее нравственное содержание. Часто предметом исследования становится человек сложившийся, взятый в момент душевного напряжения, сдвига, надлома.

Такова «Калина красная» — повествование о трагической судьбе Егора Прокудина. В нем есть все, что способно вызывать и гнев, и сострадание, и горькое раздумье о несложившейся жизни, о нравственных силах, не получивших разумного применения… Испытав отторжение и одиночество, герой повести вернулся к людям, к жизни… В труде и приязни близких, казалось бы, обретена жизненная опора и перспектива нравственного исцеления. Однако судьба Егора трагична. «И лежал он, русский крестьянин, в родной степи, вблизи дома… Лежал, приникнув щекой к земле, как будто слушал что-то такое, одному ему слышное». Проявления жестокости и произвола, своеволия и черствости, наблюдающиеся среди людей, вызывают обиду и боль писателя. Прошло уже более двадцати лет, как ушел от нас русский писатель Василий Макарович Шукшин. Но не утихает напряженный интерес к его творчеству, его произведения вызывают оживленные споры, научные дискуссии, имя Шукшина из литературы переходит в легенду.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://ilib.ru/

Лабораторная работа: Анализ бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации»

Кафедра «Экономический анализ и аудит»

Лабораторная работа

по курсу «Экономический анализ»

Выполнил студент группы

Балакирева Екатерина

БД4-4

Руководитель работы

Оценка работы

Дата

Подпись руководителя

Москва 2008

Вариант № 2

Бухгалтерский баланс

на 1 января 2010 года

ОАО ШОКОЛАДНИЦА

Вид деятельности: Производство кондитерских изделий

Единица измерения тыс.руб.

АКТИВ

Код
строки

На начало отчетного года

На конец отчетного года
1. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

439

566
Основные средства

120

922 100

905 337
Незавершенное строительство

130

22 653

43 247
Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

101 786

102 502
Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190

1 046 978

1 051 652
II. Оборотные активы

Запасы

210

312 773

355 066
в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

207 092

270 979
затраты в незавершенном производстве

213

36 069

15 357
готовая продукция и товары для перепродажи

214

65 671

65 595
товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

3 941

3 135
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

19 040

22 126
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

86 396

0
в том числе:

покупатели и заказчики

231

0

0
прочие дебиторы

232

1

0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

189 059

452 059
в том числе:

покупатели и заказчики

241

168 290

103 647
прочие дебиторы

242

14 676

9 592
Краткосрочные финансовые вложения

250

34

114 392
Денежные средства

260

34 625

68 943
Прочие оборотные активы

270

0

0
Итого по разделу II

290

641 927

1 012 586
БАЛАНС

300

1 688 905

2 064 238
ПАССИВ

III. Капиталы и резервы

Уставный капитал

410

10 248

10 248
Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал

420

725 819

725 819
Резервный капитал

430

10 248

10 248
в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

10 248

10 248
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытытй убыток)

470

411 708

696 560
Итого по разделу III

490

1 158 023

1 442 875
IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

510

0

135 892
отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590

0

135 892
V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610

269 994

268 000
Кредиторская задолженность

620

250 517

199 147
в том числе:

поставщики и подрядчики

621

66 378

32 234
задолженность перед персоналом организации

622

15 531

17 574
задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

8 808

9 524
задолженность по налогам и сборам

624

131815

109484
авансы полученные

626

22042

28551
прочие кредиторы

625

5 943

1 780
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

10 248

18 202
Доходы будущих периодов

640

123

122
Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

530 882

485 471
БАЛАНС

700

1 688 905

2 064 238

Справочно:

Среднегодовые остатки оборотных активов принять равными остаткам на начало и конец отчетного периода.

Сумма авансов выданных составляет на начало и конец отчетного периода соответственно: 6 093 и 267 274 тыс. руб.

По строке 230 на начало отчетного периода сумма задолженности является задолженностью дочерних и зависимых обществ

Сумма задолженности дочерних и зависимых обществ сроком до года на конец отчетного периода составляет 71 546 тыс. руб.

Расшифровка по строке 120: изменение за период – 16 763 тыс. руб., в т.ч.:

переоценка 0

продано по балансовой стоимости 16000

выручка от продажи 17000

амортизация 3000

приобретено основных средств 2237

отчет о прибылях и убытках

за 2009 г.

ОАО ШОКОЛАДНИЦА

Вид деятельности:

Производство кондитерских изделий

Единица измерения

тыс.руб.

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года
Наименование

код

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

10

3 577 634

2 755 648
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

20

2 608 103

2 029 881
Валовая прибыль

29

969 531

725 767
Коммерческие расходы

30

88 457

33 900
Управленческие расходы

40

326 795

265 151
Прибыль (убыток) от продаж

50

554 279

426 716
Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

60

214

196
Проценты к уплате

70

74 261

79 247
Доходы от участия в других организациях

80

2 746

973
Прочие операционные доходы

90

531 438

124 161
Прочие операционные расходы

100

556 823

106 303
Внереализационные доходы

120

6 923

23 359
Внереализационные расходы

130

121 531

11 304
Прибыль (убыток) до налогообложения

140

342 985

378 551
Отложенные налоговые активы

141

Отложенные налоговые обязательства

142

Текущий налог на прибыль

150

45 240

110 729
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

297 745

267 822

Анализ показателей бухгалтерского баланса организации.

Чтобы проанализировать данные бухгалтерского баланса, составлю уплотненный аналитический баланс.

Таблица 1. Уплотненный аналитический баланс ОАО «Шоколадница»

АКТИВ

Вертикальный анализ

Горизонтальный анализ
На начало отчетного года

На конец отчетного года

Изменение
тыс.руб

Структура, %

тыс.руб.

Структура, %

тыс.руб.

Структура, %

Относительное,%
1

2

3=(2i/∑)*100

4

5=(2i/∑)*100

6=2-4

7=5-3

8=((4-2)/2)*100
1. Внеоборотные активы

1133374

67,11

1051652

50,95

-81722

-16,16

-7,21
II. Оборотные активы

555531

32,89

1012586

49,05

457055

16,16

82,27
В том числе из них:

а) 3 класса ликвидности:

352582

20,88

654058

31,69

301476

10,81

85,51
производственные запасы, включая НДС

226132

13,39

293105

14,20

66973

0,81

29,62
готовая продукция и товары для перепродажи

65671

3,89

65595

3,18

-76

-0,71

-0,12
расходы будущих периодов и проч.

60779

3,60

295358

14,31

234579

10,71

385,95
б) 2 класса ликвидности:

168324

9,97

289585

14,03

121261

4,06

72,04
краткосрочная дебиторская задолженность по товарным операциям

168324

9,97

289585

14,03

121261

4,06

72,04
в) 1 класса ликвидности:

34625

2,05

68943

3,34

34318

1,29

99,11
денежные средства

34625

2,05

68943

3,34

34318

1,29

99,11
Баланс

1688905

100,00

2064238

100,00

375333

0,00

22,22
ПАССИВ

1. Собственный капитал

1158146

68,57

1442997

69,90

284851

1,33

24,60
в том числе:

Уставный капитал

10248

0,61

10248

0,50

0

-0,11

0,00
Добавочный капитал

725819

42,98

725819

35,16

0

-7,81

0,00
Прибыль

422079

24,99

706930

34,25

284851

9,26

67,49
2. Обязательства

530759

31,43

621241

30,10

90482

-1,33

17,05
в том числе:

долгосрочные кредиты

0

0,00

135892

6,58

135892

6,58

0,00
краткосрочные обязательства

530759

31,43

485349

23,51

-45410

-7,91

-8,56
из них:

краткосрочные кредиты

269994

15,99

268000

12,98

-1994

-3,00

-0,74
кредиторская задолженность

260765

15,44

217349

10,53

-43416

-4,91

-16,65
Баланс

1688905

100,00

2064238

100,00

375333

0,00

22,22

Из уплотненного аналитического баланса видно, что его валюта возросла на 375333 тыс.руб. или на 22,22%, в том числе за счет увеличения оборотных активов на 457055 руб. Размер внеоборотных активов, наоборот, сократился на 81722 тыс.руб. или на 16,16%. И наоборот, оборотные активы возрастали все более высоким темпами, их удельный вес в общей стоимости активов увеличился на 16,16%. Таким образом, имущественная масса увеличивалась, в основном, за счет роста оборотных активов. Это подтверждается данными об изменениях в составе имущества предприятия. Так, если в начале анализируемого периода структура активов характеризовалась значительным превышением имущества длительного использования (67,11%) над остальными его видами, то к концу года удельный вес долгосрочных активов сократился до 50,95%. Соответственно, возрос объем оборотных средств.

Прирост оборотных активов в анализируемом году был связан в первую очередь с увеличением расходов будущих периодов и прочих расходов (на 234579 тыс. руб.), краткосрочной дебиторской задолженности (на 121261 тыс. руб.) и производственных запасов (на 66973 тыс. руб.).

Анализ структуры активов показывает, что доля внеоборотных активов составляет наибольший удельный вес.

Доля запасов увеличилась в анализируемые периоды с 13,39% до 14,2%. Основной удельный вес в запасах составляют сырье и материалы. В силу специфики деятельности анализируемой фирмы, выпускающей кондитерские изделия, удельный вес как незавершенного производства, так и готовой продукции незначителен.

В целом рост имущества организации является положительным фактом. Основную часть в структуре имущества занимают внеоборотные активы. Опережающий темп роста оборотных активов может свидетельствовать о расширении основной деятельности организации.

Анализ источников средств показывает, что произошло значительное увеличение собственного капитала на 284851 тыс.руб., причем этот рост произошел за счет прибыли, что является хорошим показателем, и это наиболее значимая статья собственного капитала.

Деятельность ОАО «Шоколадница» финансируется в основном за счет собственного капитала, доля которого за год возросла на 1,33% и составила 1442997 тыс.руб. Соответственно, снизился удельный вес обязательств, в составе которых наибольшую часть составляют текущие обязательства.

Доля собственного капитала незначительно возросла: с 68,57 до 69,9%. Удельный вес долгосрочных обязательств увеличился на 6,58%, что может объсняться привлечением долгосрочных кредитов для развития компании. Однако доля заемных средств, привлекавшихся на краткосрочной основе, сократилась на 7,91%.

Размер уставного, резервного и добавочного капитала остались неизменными на протяжении всего периода.

При анализе заемного капитала стоит отметить значительный прирост долгосрочных кредитов и займов, который составил 135892 тыс.руб. Столь резкое увеличение доли долгосрочных обязательств может свидетельствовать о том, что фирма планирует развивать свою деятельность в течение длительного периода.

Таким образом, к концу анализируемого периода основным источником заемного финансирования стали долгосрочные кредиты и займы.

Обобщая сказанное, можно сделать следующие выводы.

1. В течение года политика предприятия в части формирования имущества была направлена на увеличение оборотных средств, в первую очередь запасов товарно-материальных ценностей и расходов будущих периодов.

3. Структура пассивов отличается превышением собственного капитала над другими источниками средств. Однако отмечается неуклонное снижение доли собственного капитала. Общий прирост средств за анализируемый период был связан прежде всего с их привлечением на долгосрочной заемной основе.

Таблица 2. Группировка активов по степени ликвидности

Труднореализуемые активы (ТРА)

Медленнореализуемые активы (МРА)

Быстрореализуемые активы (БРА)

Наиболее ликвидные активы (НЛА)
На начало отчетного года

На конец отчетного года

На начало отчетного года

На конец отчетного года

На начало отчетного года

На конец отчетного года

На начало отчетного года

На конец отчетного года
—    Внеоборотные активы;

—    Запасы;

—    Краткосрочная дебиторская задолженность поставщикам

—    Денежные средства;
1 046 970

1 051 652

312 773

355 065

86 376

0

34

111 392
—    Просроченная дебиторская задолженность

—    Долгосрочная дебиторская задолженность

189 059

452 059

—    Краткосрочные финансовые вложения
—

—

19 040

22 122

—

—

34 625

68 943
1 046 976

1 051 652

331814

377192

275455

452056

34659

183435

Таблица 3. Группировка пассивов по срочности

Постоянные
пассивы
(СК)

Долгосрочные
пассивы
(ДО)

Краткосрочные
пассивы
(ТО)

Наиболее срочные обя-зательства
(НСО)

На начало отчетного года

На конец отчетного года

На начало отчетного года

На конец отчетного года

На начало отчетного года

На конец отчетного года

На начало отчетного года

На конец отчетного года
—    Собственный капитал

—    Долгосрочные кредиты и займы

—    Краткосрочные кредиты и прочие краткосрочные обязательства

—    Кредиторская задолженность;
1 158 023

1 442 865

0

135 892

269 794

268 000

250 507

199 147
123

122

10 248

18 202

—    Просроченные кредиты
1 158 136

1 442 997

0

135 892

280 242

286 212

250 517

199 137

Таблица 4. Баланс платежеспособности

Показа-тели

На начало года

На конец года

Степень срочности задолжен-ности

На начало года

На конец года

Уровень платежности (излишек/недостаток средств)
На начало года

На конец года
сумма

уровень, %

сумма

уровень, %
НЛА

34659

183335

НСО

250 517

199 147

-215 858

-12,78

-15 812

-0,77
БРА

275445

452059

ТО

280242

286202

-4787

-0,28

164 857

8,03
МРА

331813

377192

ДО

0

135 902

331 713

19,65

241 300

11,69
ТРА

1 046 988

1 051 652

СК

1158146

1442897

-111158

-6,58

-391 345

-18,96
Всего

1688905

2064238

Всего

1 688 905

2 064 238

х

х

х

х

Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения:

1) НЛА > НСО; 2) БРА > ТО; 3) МРА > ДО; 4) ТРА < СК.

Из данных таблицы видно, что на начало отчетного года соблюдается только 3 неравенство. Неравенство 4 тоже не соблюдается, т.е. наличие труднореализуемых активов превышает стоимость собственного капитала, а это в свою очередь означает, что его не остается для пополнения оборотных средств, которые придется пополнять преимущественно за счет задержки

погашения кредиторской задолженности в отсутствие собственных средств для этих целей.

На конец отчетного периода ситуация немного улучшилась, так как стало соблюдаться 2 неравенство: быстрореализуемые активы на 165857 тыс.руб. стали превышать текущие обязательства. Значительно сократился разрыв между превышением НСО над НЛА и составил уже 0,77% против 12,78%.

Анализ доходов и расходов, финансовых результатов организации за период:

Таблица 5. Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках

Показатель

За отчетный период

За предыдущий период

Отклонения, тыс.руб.

Темпы роста,

Структура,%
Наименование

отчетный год

предыдущий год

Отклонение
А

1

2

3=(1-2)

4=(1/2)

5

6

7=5-6
Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

3 577 634

2 755 648

821 986

1,30

100,00

100,00

0,00
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

2 608 103

2 029 881

578 202

1,28

72,90

73,66

-0,76
Валовая прибыль

969 531

725 767

243 764

1,34

27,10

26,34

0,76
Коммерческие расходы

88 457

33 900

54 757

2,61

2,47

1,23

1,24
Управленческие расходы

326 795

265 151

61 644

1,23

9,13

9,62

-0,49
Прибыль (убыток) от продаж

554 279

426 716

127 563

1,30

15,49

15,49

0,01
Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

214

196

18

1,09

0,01

0,01

0,00
Проценты к уплате

74 261

79 147

-4 986

-0,94

2,08

2,88

-0,80
Доходы от участия в других организациях

2 746

973

1 773

2,82

0,08

0,04

0,04
Прочие операционные доходы

531 438

124 161

407 277

4,28

14,85

4,51

10,35
Прочие операционные расходы

556 823

106 303

450 520

5,24

15,56

3,86

11,71
Внереализационные доходы

6 923

23 359

-16 436

-0,30

0,19

0,85

-0,65
Внереализационные расходы

121 531

11 304

110 227

10,75

3,40

0,41

2,99
Прибыль (убыток) до налогообложения

342 985

378 551

-35 566

-0,91

9,59

13,74

-4,15
Отложенные налоговые активы

—

—

—

—

—
Отложенные налоговые обязательства

—

—

—

—

—
Текущий налог на прибыль

45 240

110 729

-65 489

-0,41

1,26

4,02

-2,75
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

297 745

267 822

29 923

1,11

8,32

9,72

-1,40

По данным таблицы можно сказать, что в целом по разделу «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» происходило увеличение по всем статьям, как по доходам, так и по расходам.. Размер валовой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличился на 243764 тыс.руб., т.е. возрос в 1,34 раза. Также произошел рост прибыли от продаж в 1,3 раза. Если учесть тот факт, что большая часть прибыли от продаж идет на уплату налогов, то остальная ее часть была «утеряна» в операционных, внереализационных и других расходах (например, в коммерческих расходах, которые увеличились в 2,61 раза при увеличении выручки от продаж в 1,3 раза). Отмечается рост коммерческих расходов: увеличение в 1,23 раза.

По статье «прочие операционные расходы», сумма возросла на 450520 тыс.руб. в то же время возросла доля операционных доходов: в 4,28 раза.

Размер прибыли до налогообложения уменьшился на 35566 тыс.руб., но чистая прибыль, наоборот, увеличилась на 29923 тыс.руб., что может быть связано с сокращением размера уплачиваемого налога на прибыль в 0,41 раза.

Таблица 6. Горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов ОАО «Шоколадница»

Показатель

За отчетный период

За предыдущий период

Отклонения, тыс.руб.

Темпы роста

Структура,%
Наименование

отчетный год

предыдущий год

Отклонение
А

1

2

3=(1-2)

4=(1/2)

5

6

7=5-6
Доходы по обычным видам деятельности

3 577 634

2 755 648

821 986

1,30

86,86

91,40

-4,54
Операционные доходы

534 398

125 330

409168

4,26

12,97

4,16

8,82
Внереализационные доходы

6 923

23 359

-16 436

0,30

0,17

0,77

-0,61
Всего доходов

4 118 955

3 015 066

1103889

1,37

100,00

100,00

0,00
Расходы по обычным видам деятельности

3 068 595

2 328 932

739 663

1,32

80,30

92,21

-11,90
Операционные расходы

631 084

185 550

445534

3,40

16,52

7,35

9,17
Внереализационные расходы

121 531

11 304

110 227

10,75

3,18

0,45

2,73
Всего расходов

3 821 210

2 525 786

1295424

1,51

100,00

100,00

0,00
Итого (разница)

297 744

489 280

-191535

0,61

7,79

19,37

-11,58

По данным таблицы видно, что по сравнению с предыдущим годом у фирмы возросли как доходы, так и расходы, причем за отчетный период темп роста доходов снизился почти в 2 раза.

Больше всего влияние на рост доходов компании оказали операционные доходы, увеличившиеся в отчетном периоде в 4,26 раза, также произошел рост доходов по обычным видам деятельности (в 1,3 раза), чего нельзя сказать о внереализационных доходах: по сравнению с предыдущим периодом они сократились на 16436 тыс.руб.

Расходы по сравнению с доходами в ОАО «Шоколадница» росли быстрее. Самая большая доля приходится на расходы по обычным видам деятельности. Однако можно наблюдать тенденцию их снижения на 11,9% в отчетном году по сравнению с базисным. В то же время возросли операционные расходы, чья сумма увеличилась в 3,4 раза, а также внереализационные расходы – на 110227 тыс.руб. Данный факт является не очень хорошим показателем, поскольку может свидетельствовать о плохой организации работы на фирме.

В структуре расходов фирмы наибольшая часть (80,3%) относится к расходам по основной деятельности, которая уменьшилась на 11,9% по сравнению с предыдущим годом, в то время как доля операционных и внереализационных расходов в общей сумме расходов наоборот возросла.

Таблица 7. Факторный анализ рентабельности активов

Показатель

Методика расчета

На начало периода

На конец периода
рентабельность продаж (Rп)

Пр.от реализации/Выр.

0,15

0,16
доля выручки от продаж в совокупных доходах (d)

Выр. /Совокуп.доходы

0,93

0,84
величина доходов на 1 руб. активов (Q)

Доходы / Активы

1,78

2,03

Ra = Q * d * Rп

Ra1 = Q1 * d1 * Rп1 = 1,79*0,91*0,16 = 0,244

Ra усл1 = Q2 * d1 * Rп1 = 2*0,91*0,15 = 0,273

Ra усл2 = Q2 * d2 * Rп1 = 2*0,87*0,16 = 0,261

Ra2 = Q2 * d2 * Rп2 = 2*0,84*0,15 = 0,261

В данном случае все факторы оказали прямое влияние, некоторые – положительное, некоторые – отрицательно. Наибольшее положительное влияние оказал экстенсивный фактор, Q – за счет увеличения дополнительной величины доходов на 1 руб. активов достигнуты большие результаты. Наибольшее отрицательное влияние оказал структурный фактор – доля выручки от продаж в совокупных доходах, что привело к падению рентабельности активов. Если учесть оба влияния (0,029 — 0,012 + 0 = -0,017), полученный результат будет равен отрицательному влиянию интенсивного фактора, рентабельности продаж. Следовательно, можно сделать вывод, что интенсивный фактор оказал более пагубное влияние на рентабельность активов фирмы.

Т.к. результаты деятельности должны достигаться наращиваться в большей степени за счет интенсивного развития, можно сказать, что на данном этапе фирма развивается за счет экстенсивного фактора.

Анализ эффективности управления имуществом и обязательствами методом финансовых коэффициентов.

Проанализирую величину собственного оборотного капитала (СОК) двумя способами.

1 вариант. СОК = СК + ДО – ВнА – ДЗд

Таблица 8. Анализ величины СОК

Показатели

На начало года, т.р.

На конец периода, т.р.

Изменение, т.р.
1. Собственный капитал

1158146

1442997

284851
2. Долосрочные кредиты

0

135892

135892
3. Итого долгосрочных источников

1158145

1578799

420543
4. Внеоборотные активы

1133334

1051632

-81722
5. СОК (3-4)

24772

527237

502465

2 вариант. СОК = ОА – КО = Чистые оборотные активы (ЧОА)

Таблица 9. Анализ оборотных активов ОАО «Шоколадница»

Показатели

На начало года, т.р.

На конец периода, т.р.

Изменение, т.р.
1. Оборотные активы

555531

1012766

457055
2. Текущие обязательства

530779

485349

-45410
3. СОК (1-2)

24772

527237

502465

Оба варианта расчетов дают одинаковые результаты.

Для эффективной работы фирмы всегда должно соблюдаться неравенство:

Темпы роста реализации і Темпы роста СОК.

В случае с ОАО «Шоколадница» данные пропорции не соблюдаются, т.к. темпы роста СОК – 2128,35% — очень сильно превышают темпы роста продаж : -108,55%.

Что касается динамики СОК, то можно наблюдать значительное его увеличение в отчетном году по сравнению с предыдущим (на 502465 тыс.руб.), что является хорошим показателем работы организации.

Таблица 10. Коэффициенты обеспеченности собственным оборотным капиталом (СОКом):

Показатели

Формула

На начало года

На конец периода
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом

СОК / ОА

0,03

0,51
Коэффициент обеспеченности запасов собственным оборотным капиталом

СОК / Запасы

0,09

0,85
Коэффициент маневренности собственного капитала

СОК / СК

0,02

0,39

При росте собственного капитала за отчетный год на 124,6% структура его использования существенно изменилась: от 2% до 37% собственного капитала направлено на финансирование оборотных средств, а большая часть его вложена во внеоборотные активы. Значительно возросла доля СОК в финансировании текущей деятельности (с 4% до 52%). Это говорит о снижении доли краткосрочных обязательств в финансировании оборотных средств фирмы.

Таблица 11. Коэффициенты ликвидности

Показатели

Методика расчета

На начало периода

На конец периода
Класс ликвидности А1

Ден. средства + КФВ

34625

68943
Класс ликвидности А2

Краткосроч. реальная ко взысканию ДЗ по тов. операциям

168324

289585
Класс ликвидности А3

Производственные запасы

352582

654068
Краткосрочные обязательства (КО)

Краткосрочные кредиты и займы + КЗ

530769

485349
Коэффициент абсолютной ликвидности

= А1/КО

0,07

0,14
Коэффициент быстрой ликвидности

= (А1+А2)/КО

0,38

0,72
Коэффициент текущей ликвидности

= (А1+А2+А3)/КО

1,05

2,01

Рассматривая коэффициент абсолютной ликвидности, надо сказать, что его допустимое значение находится в пределах от 0,15 до 0,2. На анализируемой фирме данный показатель составил на начало периода 0,07, а на конец: 0,14, т.е. значение этого коэффициента сначала было очень низким, а затем сильно возросло, что может быть связано с увеличением доли наиболее ликвидных активов в структуре баланса фирмы.

Подобная ситуация происходит и с коэффициентом быстрой ликвидности, значение которого на начало анализируемого периода – 0,38, а на конец – 0,74 (допустимые нормы показателя: 0,7-0,8). К концу отчетного периода значение коэффициента попало в рамки допустимых значений. Это говорит о том, что текущие обязательства стали погашаться не только за счет увеличения остатков денежных средств, но и за счет роста ожидаемых поступлений дебиторов.

В случае с фирмой «Шоколадница» ее производственный цикл не является длительным, а значит, значение показателя текущей ликвидности будет находиться в пределах от 1 до 2. Этот показатель на начало года составил 1,05, а на конец – 2,09. Значение этого коэффициента находится в допустимых границах.

Таблица 12. Коэффициенты оценки структуры капитала

Показатели

Методика расчета

На начало периода

На конец периода
Коэффициент автономии

СК / Валюта баланса

0,69

0,70
Коэффициент фин. зависимости

Общ.задолженность / В.Б.

0,31

0,30
Коэффициент фин. рычага

Заемный кап. / СК

0,46

0,43
Коэффициент фин. устойчивости

СК + Долгосроч.кредиты и займы /В.Б.

0,69

0,70
Коэффициент долгосрочной задолженности

Долгоср.обязат. / СК + Долгоср.обязат.

0,00

0,09

Для торговых предприятий коэффициент автономии больше 0,3-0,5. В нашем случае его значение соответствует установленным нормативам, и за весь рассматриваемый период его значение почти не изменилось. Это значение довольно высокое Т.е. активы компании финансируются за счет 0,69 в начале периода и 0,7 — в конце собственных источников средств.

Значения этого показателя также остаются относительно стабильными в течение всего периода, наблюдается лишь некоторое снижение на 0,01. Поскольку данный коэффициент дополняет предыдущий до 1, то можно сказать, что наблюдается незначительное уменьшение финансовой зависимости компании от кредиторов, и этот уровень не слишком высок, чтобы стать угрозой для финансовой устойчивости фирмы.

Следующий коэффициент также остается относительно стабильным в течение всего рассматриваемого периода. Его значение должно быть >=0,7. В ОАО «Шоколадница» значение этого показателя на начало периода чуть ниже (0,69), а на конец – равно нижней границе требуемого значения (0,7). Значит, финансовое состояние можно считать относительно устойчивым, потому что за счет долгосрочных источников будут покрываться вложения в долгосрочные оборотные и внеоборотные активы.

Динамика коэффициента долгосрочной задолженности положительна, т.к. наблюдается увеличение этого показателя в отчетном о сравнению с базисным годом на 0,09. Увеличение этого значения говорит о том, что доля долгосрочной задолженности на фирме возрастает, что может свидетельствовать о намерениях роста компании и ее развитии.

Таблица 13. Факторный анализ рентабельности собственного капитала

Показатель

Методика расчета

На начало периода

На конец периода
рентабельность продаж (Rп)

Пр.от реализации/Выр.

0,15

0,15
оборачиваемость активов (капиталоотдача) (Оборач.)

Q / ОА сред.

9,96

7,17
коэффициент структуры капитала (Кстр.)

(Активы/СК)

1,43

1,43

Rск = Кстр. * Rп * Оборач.

Rск1 = Кстр.1 * Rп1 * Оборач.1 = 1,46 * 9,96 * 0,15 = 2,015

Rск усл1 = Кстр.2 * Rп1 * Оборач.1 = 1,43 * 9,96*0,15 = 2,13

Rск усл2 = Кстр.2 * Rп2 * Оборач.1 = 1,43 * 7,17 * 0,15 = 1,52

Rск2 = Кстр.2 * Rп2 * Оборач.2 = 1,43 * 7,17 * 0,15 = 1,52.

В случае все факторы оказали прямое влияние, положительное или отрицательное. Наибольшее положительное влияние оказал фактор коэффициента структуры капитала. Наибольшее отрицательное влияние оказал фактор рентабельности продаж. Если учесть оба влияния, то полученный результат будет равен положительному влиянию фактора коэффициента структуры капитала.

21

Курсовая работа: Учет нематериальных ценностей

;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;;;o;;;;;;o;;;;;;o;;;;;;;o;;;;;;o;;;;;;o;;;;;;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;;;o;;;;;;o;;;;;;o;;;;;;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;.;;.;;.;;.;;.;;.;;.;;.;;.;;;;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;.;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;;;o;;;;;;;;;;;;;;;;;;;o;;;;;;o;;;;;;o;;;;;

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Аудит и бухгалтерский учет»

по теме:

«Учет нематериальных ценностей»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. КЛАССИФИКАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

2. УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

3. УЧЕТ АМОРТИЗАЦИИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

4. УЧЕТ ВЫБЫТИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

5. АУДИТ УЧЕТА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

6. УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ В МСФО

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЛИТЕРАТУРА

ВВЕДЕНИЕ

За последнее время у большинства компаний увеличилось количество нематериальных активов, признаваемых в финансовой отчетности. Это связано с расширением бизнеса, созданием новых товарных знаков, внедрением дорогостоящих информационных систем. От того, насколько правильно идентифицированы и оценены нематериальные активы компании, зависит достоверность ее финансовой отчетности. Поэтому тема данной работы – актуальна.

Цель работы – проанализировать учет нематериальных активов. На основании цели были поставлены следующие задачи:

Изучить определение нематериальных активов и принципы их классификации.

Проанализировать учет поступления, амортизации и выбытия нематериальных активов.

Выявить способы и методы осуществления аудита нематериальных активов.

Проанализировать осуществление учета нематериальных актив в международных стандартах финансовой отчетности.

Работа состоит из введения, шести разделов и заключения.

1. КЛАССИФИКАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Основным нормативным документом, регулирующим бухгалтерский учет операций по нематериальным активам, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ (14/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 16.10.2000г. № 91н.

Приведенный в ПБУ 14 закрытый перечень объектов, которые могут быть отнесены к нематериальным активам, является достаточно четким и определенным. Согласно пункту 4 ПБУ 14/2000 к нематериальным активам относятся:

исключительные права патентообладателя на изобретения, промышленные образцы, полезные модели и селекционные достижения;

исключительные авторские права на программы для ЭВМ и базы данных;

исключительные права владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

деловая репутация организации, а также организационные расходы, которые в соответствии с учредительными документами признаны вкладом в уставный (складочный) капитал организации.

Можно выделить следующие виды нематериальных активов:

объекты интеллектуальной собственности;

отложенные затраты;

деловая репутация организации.

Объекты интеллектуальной собственности можно разделить на два вида: регулируемые патентным правом и регулируемые авторским правом.

К объектам, регулируемые патентным правом (объекты промышленной собственности), относятся:

изобретение, если оно является новым, имеет изобретательский уровень и промышленно применимо;

промышленный образец – художественно-конструкторское решение изделия, определяющее его внешний вид;

полезная модель;

товарный знак и знак обслуживания – обозначения, позволяющие различать соответственно однородные товары и услуги разных юридических и физических лиц;

фирменное наименование – индивидуальное название юридического лица.

К объектам, регулируемым авторским правом, относятся:

программа для ЭВМ – объективная форма совокупности данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств;

база данных – объективная форма представления и организации совокупности данных (статей, расчетов и др.), систематизированных с целью нахождения и обработки этих данных;

топология интегральных микросхем – зафиксированная на материальном носителе пространственно-геометрическое расположение совокупности элементов интегральной микросхемы и связей между ними.

Организационные расходы состоят из затрат по оплате услуг консультантов, по подготовке документации, регистрационных сборов и других расходов организации в период ее создания до момента регистрации. В состав организационных расходов, включаемых в состав нематериальных активов, входят расходы, связанные с образованием юридического лица и признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный капитал.

Расходы организации, связанные с необходимостью переоформления учредительных и иных документов (расширение организации, изменение видов деятельности, представление образцов подписей должностных лиц и др.), изготовление новых штампов, печатей и т.п., включается в состав общехозяйственных расходов организации. Организации, изменяющие организационно-правовую форму, указанные расходы производят за счет прибыли, остающейся в их распоряжении.

Деловая репутация организации – разница между стоимостью фирмы как единого целостного имущественно-финансового комплекса, имеющего определенную репутацию, и балансовой стоимостью имущества этой фирмы. В бухгалтерском учете деловая репутация отражается только при совершении сделок купли-продажи предприятия. При этом деловая репутация может быть положительной или отрицательной.

Положительную деловую репутацию необходимо рассматривать как надбавку, выплачиваемую покупателем в обеспечение будущей потенциальной доходности приобретенного предприятия. Это означает, что средства, затраченные на приобретение деловой репутации, принесут экономическую выгоду в будущем.

Отрицательную деловую репутацию следует рассматривать как скидку с цены, предоставляемую покупателю в связи с отсутствием у предприятия стабильных покупателей, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления и т.д.

Особенностью материальных активов является их объектность, то есть возможность передачи другим пользователям. В этой связи не относятся к нематериальным активам деловые качества и репутация работников или руководителей предприятия, так как они не могут быть переданы другим лицам.

Вышеуказанный состав нематериальных активов по сравнению с их составом, перечисленным в пункте 55 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности (именно им до 01.01.2001 регулировался порядок учета нематериальных активов), существенно изменился.

Во-первых, из состава прав исключены права на произведения науки, литературы и искусства и объекты смежных прав, а также на «ноу-хау».

Во-вторых, в состав нематериальных активов включены не просто права на результаты интеллектуальной деятельности, а только исключительные права на эти результаты. Эти исключительные права определены различными законами («Об авторском праве и смежных правах», «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров», «О правовой охране программ для электронных машин и баз данных» и др.). Например, автор программы для ЭВМ имеет исключительное право осуществлять и/или разрешать осуществление следующих действий: выпуск программы в свет, воспроизведение программы в любой форме, распространение программы, её модификация и др. Другие лица могут использовать результаты интеллектуальной деятельности только с согласия правообладателя (ст. 138 ГК РФ).

В-третьих, в ПБУ 14/2000 четко определено, что организационные расходы и деловая репутация организации учитываются в составе нематериальных активов, тогда как в пункте 55 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности сказано, что они могут относиться к нематериальным активам.

В-четвертых, в составе нематериальных активов совершенно очевидно не могут учитываться приобретенные отдельные квартиры в объектах жилого фонда, как это было до 1 января 2001 года (см. например, пункт 19 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 года №60 н), поскольку они имеют материально-вещественную (физическую) структуру и не отвечают условию а) пункта 3 ПБУ 14/2000. Порядок учета вышеуказанных квартир на счете 04 «Нематериальные активы» был определен письмом Минфина России от 29.10.1993 № 118 «Об отражении в бухгалтерском учёте отдельных операций в жилищно-коммунальном хозяйстве», и о его абсурдности говорят многие специалисты.

В пункте 2 ПБУ 14/2000 сказано, что данное Положение не применяется в отношении материальных объектов (материальных носителей), в которых выражены произведения науки, литературы, искусства, программы для ЭВМ и базы данных.

В пункте 4 ПБУ 14/2000 говорится, что в состав нематериальных активов не включаются интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду, поскольку они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них, то есть не отвечают условию б) пункта 3 ПБУ 14/2000.

В пункте 5 ПБУ 14/2000 впервые сказано, что единицей бухгалтерского учёта нематериальных активов является, как и по основным средствам, инвентарный объект, и дано его определение.

Инвентарным объектом нематериальных активов считается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора уступки прав и т. п. Основным признаком, по которому один инвентарный объект идентифицируется от другого, служит выполнение им самостоятельной функции в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо использования для управленческих нужд организации.

2. УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Нематериальные активы поступают в организацию в случаях:

приобретения за плату;

создания их самой организацией;

внесения в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации;

получения по договору дарения (безвозмездно) или иных случаях безвозмездного получения;

получения по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;

иных поступлений.

Порядок отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения нематериальных активов эволюционировал вместе с развитием законодательства по бухгалтерскому учету.

До 1994 года, в соответствии с действовавшей в тот период редакцией Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, приобретение нематериальных активов отражалось в бухгалтерском учете непосредственно по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Если между моментом возникновения затрат по приобретению нематериальных активов и сроком их оприходования на баланс (например, процесс разработки товарного знака) возникал временной лаг, можно было рекомендовать фактические затраты, связанные с приобретением нематериальных активов, до их завершения временно собирать по дебету счета 31 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием на основании акта приемки с кредита счета 31 в дебет счета 04 «Нематериальные активы».

До января 1994 года нормативные документы не давали ответа на вопрос о том, можно ли учитывать в составе собственного имущества нематериальные активы, созданные на самом предприятии. Особенно часто этот вопрос возникал по поводу создания программных продуктов для использования на этом же предприятии.

С 1 января 1994 года после утверждения Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций изменился порядок учета приобретения и создания нематериальных активов.

С 1994 года и по настоящее время приобретение и создание нематериальных активов осуществляется в результате долгосрочных инвестиций организации.

ПБУ 14/2000 уточняет, что первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

В фактические расходы на приобретение нематериальных активов организаций могут включаться:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу);

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов;

регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя;

невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта нематериальных активов;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект нематериальных активов;

иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов.

Не включаются в фактические расходы общехозяйственные и иные аналогичные расходы, за исключением расходов, непосредственно связанных с приобретением нематериальных активов.

При оплате приобретаемых нематериальных активов, если условиями договора предусмотрена отсрочка или рассрочка платежа, фактические расходы принимаются к бухгалтерскому учету в полной сумме кредиторской задолженности.

При приобретении нематериальных активов могут возникнуть дополнительные расходы на приведение их в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, к которым относятся:

суммы оплаты труда занятых этим работников, включая отчисления (взносы) на социальные нужды (единый социальный налог);

материальные и иные расходы.

Дополнительные расходы увеличивают первоначальную стоимость нематериальных активов. Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на создание, изготовление (израсходованные материальные ресурсы, оплата труда, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств, и т. п.), за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Нематериальные активы считаются созданными в случае, если:

исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности, полученные в порядке выполнения служебных обязанностей или по конкретному заданию работодателя, принадлежит организации работодателю;

исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности, полученные автором (авторами) по договору с заказчиком, не являющимся работодателем, принадлежит организации заказчику;

свидетельство на товарный знак или право пользования наименованием места происхождения товара выдано на имя организации.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно) или иных случаев безвозмездного получения, определяется исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

Все хозяйственные операции, проводимые организацией с нематериальными активами, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в утвержденных Госкомстатом России альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Для учета отдельных объектов применяется Карточка учета нематериальных активов (форма № НМА-1), утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 г. № 71а. Она применяется для учета всех видов нематериальных активов, поступивших в использование в организацию, и ведется в бухгалтерии на каждый объект. Форма заполняется в одном экземпляре на основании документов на оприходование, приемку-передачу (перемещение) нематериальных активов и другой документации.

Стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ.

Оценка нематериальных активов, стоимость которых при определении приведена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату приобретения организацией объектов по праву собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.

Операции по принятию на бухгалтерский учет нематериальных активов отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке.

Оплачен счет по договору уступки (приобретения) прав на патенты на изобретения, свидетельства и т.п.:

Д 08-5 К 51

Оплачены регистрационные сборы, таможенные пошлины, вознаграждения посреднической организации:

Д 08-5 К 51

Приняты к учету по акту введенные в эксплуатацию объекты нематериальных активов:

Д 04 К 08-5

Объекты нематериальных активов внесены учредителями в счет вклада в уставный (складочный) капитал:

Д 75 К 80

Д 08-5 К 75

Приняты к учету объекты нематериальных активов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный капитал):

Д 04 К 08-5

3. УЧЕТ АМОРТИЗАЦИИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

О порядке начисления и учете амортизации нематериальных активов упоминают Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации (п. 56), Положение о составе затрат (подпункт «ц» п. 2) и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

В п. 56 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации сказано: «Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования. По объектам, по которым производится погашение стоимости, амортизационные отчисления определяются одним из следующих способов:

линейный способ, исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации) (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 № 31н)».

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета, по нематериальным активам некоммерческих организаций амортизация не начисляется.

Коммерческие организации вправе самостоятельно определять порядок расчета сумм амортизации для каждого вида нематериальных активов.

Начисление амортизации нематериальных активов производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

До 1995 года в нормативных документах, регламентирующих вопросы методологии бухгалтерского учета, практически отсутствовало разделение нематериальных активов на амортизируемые и не амортизируемые. Следует отметить, что и в западном учете вопросы о перечне амортизируемых объектов нематериального характера, о сроках погашения их стоимости продолжают оставаться дискуссионными.

У многих экономистов не вызовет сомнения тот факт, что не все нематериальные активы теряют свою стоимость в процессе использования, т. е. амортизируются. В качестве примеров приводились товарные знаки, бессрочные права пользования чем-либо и т. п. И если предприятие решало, что в составе его нематериальных активов есть такие, стоимость которых с течением времени не уменьшается, то при принятии своей учетной политики оно могло дать перечень такого рода нематериальных активов.

Если же предприятию представлялось целесообразным амортизировать все имевшиеся на балансе нематериальные активы, то оно вправе было начислять по ним амортизацию исходя из содержания подпункта «ш» п. 2 Положения о составе затрат в редакции 1992 года.

Начиная с 1995 года в основополагающих нормативных актах по бухгалтерскому учету прямо говорится о погашающих и не погашающих с течением времени свою стоимость нематериальных объектах (см. п. 56 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации; Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета; пояснения к счету 05 «Амортизация нематериальных активов»).

В п. 4.6.4 Инструкции о порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Минфина РФ от 19 октября 1995 г. № 115, был приведен перечень неамортизируемых нематериальных активов. Он включал в себя организационные расходы, товарные знаки и знаки обслуживания. Это же положение содержалось в п. 4.23.1 Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности (утвержденной приказом Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. № 97). С прекращением действия Инструкции о порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности (утвержденной приказом Минфина РФ от 19 октября 1995 г. № 115) и Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности (утвержденной приказом Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. № 97) стало очевидно, что предприятие вправе само решать вопрос разделения нематериальных активов на амортизируемые и неамортизируемые, используя основные экономические критерии.

Здесь возможны несколько вариантов.

В первом варианте срок полезного использования совпадает со сроком действия того или иного вида нематериальных активов (лицензии, права пользования, патенты и т. п.), который предусмотрен соответствующим договором. В этом случае абсолютная величина амортизационных отчислений, начисленных за счет текущих издержек производства или обращения за год, равна отношению первоначальной стоимости к сроку полезного использования данного вида нематериальных активов, предусмотренному договором.

Второй вариант – предприятие самостоятельно устанавливает срок полезного использования нематериальных активов (права пользования программными продуктами, ноу-хау и т. п.). Основным фактором, влияющим в данном случае на обоснование нормы ежегодных амортизационных отчислений, должен быть срок, в течение которого ожидается, что данный объект будет приносить доход предприятию. Точно установить длительность такого периода практически невозможно. Поэтому на решение по данному вопросу может повлиять и величина первоначальной стоимости объекта нематериальных активов, и поведение себестоимости конкретного предприятия.

В практике работы предприятий встречаются случаи, когда контролирующие органы требуют документально подтвержденного мнения независимых или третьих организаций по поводу сроков полезного использования нематериальных объектов. Данная точка зрения неправомерна, так как в нормативных актах право установления срока полезного использования предоставлено самим организациям. Срок полезного использования нематериальных активов должен утверждаться распоряжением или приказом руководителя организации.

В третьем варианте практически не представляется возможным установить срок полезного использования. В этом случае действующее законодательство предусматривает двадцать лет, т.е. норма амортизационных отчислений – 5% в год.

И четвертый вариант – предприятие принимает решение о начислении амортизации нематериальных активов пропорционально объему реализованных товаров, работ и услуг. Такой вариант рациональнее всего использовать для амортизации всевозможных сертификатов, относящихся к определенным партиям товаров.

Применение одного из способов амортизации по группе однородных нематериальных активов производится в течение всего их срока полезного использования. В течение данного срока начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев консервации организации. Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется:

при линейном способе – исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной из срока полезного использования этого объекта;

при способе уменьшаемого остатка – исходя из остаточной стоимости нематериальных активов на начало отчетного периода и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизации производится исходя из первоначальной стоимости нематериального актива и соотношения объема продукции (работ) в отчетном периоде предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования нематериального актива.

Новшеством в ПБУ 14/2000 по сравнению с пунктом 56 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности является изъятие способа начисления амортизации пропорционально объёму услуг, тогда как амортизация пропорционально объёму продукции и работ предусмотрена.

Как в Положении по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности, так и в ПБУ 14/2000 говорится о двух способах отражения в бухгалтерском учёте амортизационных отчислений по нематериальным активам:

1) Путем накопления этих отчислений на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»:

Дебет счетов по учёту затрат (20, 25, 26, 44 и др.) К 05

2) Путем уменьшения первоначальной стоимости нематериального актива:

Дебет счетов по учету затрат (20, 25, 26, 44 и др.) К 04

В обоих вышеуказанных документах амортизацию положительной деловой репутации предлагается отражать вторым способом, а отрицательную деловую репутацию относить на финансовые результаты как операционный доход. И то и другое предлагается делать в течение 20 лет. Этот же срок установлен в ПБУ 14/2000 для начисления амортизации по организационным расходам (путём равномерного уменьшения их первоначальной стоимости).

Применение одного из способов отражения в бухгалтерском учёте амортизации по группе однородных нематериальных активов производится в течение всего срока полезного использования.

Если амортизационные отчисления по каким-либо нематериальным активам отражаются в учёте путем уменьшения их первоначальной стоимости, и после полного погашения этой стоимости данные объекты продолжают использоваться, они должны отражаться в бухгалтерском учёте в условной оценке, принятой организацией, с отнесением суммы оценки на финансовые результаты.

4. УЧЕТ ВЫБЫТИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Нематериальные активы выбывают с предприятия:

в результате реализации (экономический смысл реализации – продажа, юридический – потеря определенных прав);

вследствие списания по причинам нецелесообразности дальнейшего использования;

как финансовые вложения в уставные капиталы других организаций;

в результате передачи безвозмездно;

в качестве вклада в совместную деятельность (простое товарищество).

Для обобщения информации о перечисленных процессах, а также для выявления финансовых результатов от реализации и прочего выбытия нематериальных активов в старом Плане счетов был предназначен операционно-результатный счет 48 «Реализация прочих активов». После утверждения приказом МФ РФ от 31 октября 2000 года №94н нового Плана счетов и Инструкции по его использованию в этих целях применяется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

По дебету счета 91 отражаются первоначальная (балансовая) стоимость нематериальных активов в корреспонденции с кредитом счета 04 «Нематериальные активы», а также возможные расходы, понесенные предприятием в связи с тем или иным процессом выбытия, в корреспонденции со счетами 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т. п.

По дебету счета 91 в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», отражаются также суммы налога на добавленную стоимость, входящие в выручку от реализации нематериальных активов.

По дебету счета 91 в корреспонденции с кредитом счета 05 «Амортизация нематериальных активов» отражается начисленная к моменту выбытия амортизация. По кредиту счета 91 в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов, счетов 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 58 «Краткосрочные финансовые вложения», иных возможных счетов отражаются также различные виды доходов (выручки) от выбытия нематериальных активов.

Счет 91 не является балансовым счетом. В конце отчетного периода он закрывается. В результате сопоставления дебетового и кредитового оборотов по этому счету выявляется финансовый результат.

Выявленный на счете 91 «Прочие доходы и расходы» финансовый результат от всех операций по выбытию нематериальных активов, за исключением безвозмездной передачи, переносится на счет учета финансовых результатов – счет 99 «Прибыли и убытки». Кредитовый (прибыль) остаток переносится со счета 91 в кредит счета 99, дебетовое (убыток) сальдо списывается с кредита счета 91 в дебет счета 99; особо следует заметить, что отрицательный финансовый результат от реализации и безвозмездной передачи в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Отражение в учете операций по передаче нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал дочерних или зависимых предприятий производится в следующем порядке.

По дебету счета 58 «Финансовые вложения» (в зависимости от срока действия договора) показывается стоимость передаваемых нематериальных активов в оценке, предусмотренной в договоре, в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету счета 91 в корреспонденции с кредитом счета 04 «Нематериальные активы» отражается их первоначальная (балансовая) стоимость. Одновременно с дебета счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в кредит счета 91 списывается начисленная сумма амортизации.

Остаточная стоимость нематериальных активов, передаваемых на отдельный баланс в целях осуществления совместной деятельности или в качестве вклада в уставный капитал, может не совпадать с оценкой нематериальных активов, предусмотренной в учредительном договоре или в договоре о совместной деятельности. В этом случае на счете 91 возникает сальдо (по дебету или по кредиту) в зависимости от характера разницы.

При вкладах в уставный капитал счет 91 закрывается на финансовые результаты и подлежит обложению налогом на прибыль в составе прочих доходов и расходов.

5. АУДИТ УЧЕТА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Целью аудита нематериальных активов является установление соответствия применяемой предприятием методики учёта нематериальных активов требованиям нормативных актов, регулирующих формирование себестоимости продукции (работ, услуг) и финансовых результатов, а также требованиям соответствующих стандартов и положениям, устанавливающим правила их учёта. Аудитор должен последовательно проверить следующие моменты:

1. Документальное оформление факта наличия объектов нематериальных активов и правильное отражение их первоначальной балансовой стоимости.

2. Организацию аналитического и синтетического видов учёта нематериальных активов: ведомость учёта нематериальных активов №17 по дебету и кредиту счёта 02 «Нематериальные активы»; журнал-ордер №10 по кредиту счёта 05 «Износ нематериальных активов»; журнал-ордер №13 по кредиту счёта 02 «Нематериальные активы»; расчёт износа нематериальных активов (при журнально-ордерной форме учёта).

3. Правильность ежемесячного погашения стоимости начисления износа по объектам, учитываемым в составе нематериальных активов (счёт 05).

4. Правильность списания объектов нематериальных активов с баланса предприятия.

5. Соответствие данных синтетического и аналитического учёта нематериальных активов и их износа записям в Главной книге и балансе.

Операции по безвозмездному получению требуют весьма тщательной проверки. Необходим встречный контроль с тем, чтобы установить, не нарушены ли здесь права добровольных инвесторов.

Поступление нематериальных активов оформляется актом приёмки.

Проверяя указанные операции, аудитор изучает первичные документы: акты приёмки-передачи, договора купли-продажи, лицензии и др. Это позволяет сделать вывод, что указанные приобретения произведены с соблюдением требований действующего законодательства.

Если аудитор установит нарушения в учётных записях по перечисленным выше операциям поступления нематериальных активов, то он указывает работникам бухгалтерии на необходимость внесения соответствующих исправлений и уточнений.

Существуют по крайней мере три варианта установления срока использования нематериальных активов:

1. Срок полезного использования нематериальных активов совпадает со сроком их действия, который предусмотрен соответствующим договором.

В этом случае величина амортизационных отчислений за год будет равна отношению первоначальной стоимости нематериальных активов к сроку полезного их использования, установленного соответствующим договором.

2. Предприятие самостоятельно устанавливает срок полезного использования нематериальных активов.

При этом необходимо иметь в виду, что срок полезного использования объекта нематериальных активов в этом случае должен быть не менее одного года, так как по отношению к нематериальным активам в нормативных документах применяется понятие «долговременный». В этом случае величина амортизационных отчислений за год будет равна отношению первоначальной стоимости нематериальных активов к сроку полезного их использования, установленного предприятием.

3. Если невозможно определить срок полезного использования нематериальных активов, то нормы амортизации устанавливаются в расчёте на десять лет (но не более срока деятельности предприятия).

Аудитору необходимо убедиться в том, что для каждого объекта нематериальных активов на предприятии установлены нормы амортизационных отчислений, срок полезного их использования, и амортизация начисляется ежемесячно.

Проводя проверку выбытия нематериальных активов, необходимо убедиться, что соблюдены следующие условия:

1) независимо от характера выбытия нематериальных активов все они получили отражение на счёте 48 «Реализация прочих активов»;

2) выявленный на счёте 48 «Реализация прочих активов» финансовый результат от выбытия нематериальных активов предприятия списан правильно.

3) полностью соблюдены требования действующего законодательства по налогообложению в части налога на добавленную стоимость, специального налога и налога на прибыль.

6. УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ В МСФО

Учет нематериальных активов по международным стандартам финансовой отчетности регламентируется МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы» («Intangible Assets»). Действующая редакция МСФО 38 была принята в 2004 году и должна применяться при учете нематериальных активов для годовых периодов, начинающихся с 31 марта 2004 года или позднее.

МСФО 38 определяет порядок учета, методы оценки и требования к раскрытию информации по тем нематериальным объектам, которые не рассматриваются в других стандартах. Среди наиболее часто встречающихся на практике активов, к которым не применяются требования МСФО 38, можно выделить следующие:

нематериальные активы, предназначенные для продажи в рамках обычной деятельности (например, патенты, приобретенные для последующей переуступки, программы для ЭВМ, разрабатываемые по заказу другой компании);

объекты аренды;

деловая репутация, возникающая при приобретении компании;

права на разведку, разработку и добычу минералов, нефти, природного газа и аналогичных невосстанавливаемых природных ресурсов.

С точки зрения признания нематериальных активов основная сложность заключается в необходимости идентифицировать подобные активы и оценить их стоимость. Остановимся подробнее на принципах идентификации и признания нематериальных активов, изложенных в МСФО 38. Для того чтобы отразить нематериальный актив в финансовой отчетности компании, он должен соответствовать следующим критериям.

1. Идентифицируемость.

Нематериальный актив должен быть отделим от других активов компании и, что особенно важно, от деловой репутации. Под этим подразумевается, что его можно продать, обменять, сдать в аренду без потери экономических выгод, генерируемых другим имуществом. Требование идентифицируемости также считается выполненным, если нематериальные активы возникают из договорных или иных юридических прав вне зависимости от того, могут ли эти права быть отделены от других прав или от компании в целом. К примеру, лицензии на рыболовство, различные разрешения и преференции, предоставляемые государством, не могут быть переданы другому предприятию, за исключением случаев продажи бизнеса в целом, но поскольку соответствующие права вытекают из положений законодательства, требование идентифицируемости выполняется.

2. Контроль.

В большинстве случаев возможность контролировать актив предполагает существование юридических прав на использование нематериальных активов. В качестве примера можно привести технические знания компании, которые защищены патентами. Именно по критерию контроля можно отличить нематериальные активы от нематериальных ресурсов. К последним могут относиться квалификация персонала, лояльность покупателей, доля рынка и прочее, однако, как правило, компания не может продемонстрировать возможность получения экономических выгод от использования этих ресурсов, поскольку вряд ли сможет контролировать действие таких внешних факторов, как поведение персонала, реакция конкурентов и покупателей.

3. Будущие экономические выгоды.

Нематериальный актив может быть отражен в отчетности компании, если его использование позволит в будущем получить дополнительную прибыль, снизить расходы, увеличить объем продаж и т. д. Важно отметить, что возможность получения предприятием подобных экономических выгод определяется на основании профессионального суждения, подкрепленного соответствующим обоснованием.

При первоначальном признании нематериальные активы учитываются по фактической себестоимости. В ходе последующей оценки нематериальных активов предприятие может использовать основной или альтернативный методы оценки. При этом выбранный способ должен использоваться для всех объектов, относящихся к определенной группе нематериальных активов.

Состав расходов, которые могут быть отнесены на себестоимость нематериального актива при его первоначальной оценке, зависит от способа приобретения нематериальных активов.

1. Покупка нематериальных активов.

При покупке нематериальных активов в его себестоимость включаются покупная цена, импортные пошлины, невозмещаемые налоги, а также расходы, связанные с подготовкой актива к эксплуатации. К примеру, если предприятие классифицировало информационную систему как нематериальный актив, то затраты на ее внедрение и наладку будут также включены в себестоимость нематериальных активов.

Затраты на продвижение нового продукта или услуги на рынок, а также административные расходы не могут быть отнесены на себестоимость нематериальных активов. К примеру, если компания приобрела права на использование товарного знака, то затраты на его продвижение на новых рынках не будут формировать его стоимость.

2. Приобретение нематериальных активов при объединении компаний.

Нематериальные активы, приобретенные в результате объединения компаний, должны учитываться по справедливой стоимости на дату приобретения. Нематериальные активы, справедливая стоимость которых может быть достоверно определена, должны быть учтены отдельно от деловой репутации. При этом компания обязана определить справедливую стоимость получаемых нематериальных активов, даже если они не отражались в отчетности приобретаемой фирмы. Во многих случаях для нематериальных активов не существует рынка, поэтому для определения их справедливой стоимости часто используется метод дисконтированных денежных потоков.

3. Создание нематериальных активов.

Процесс создания нематериальных активов в соответствии с МСФО 38 делится на две стадии – исследования и разработки.

Под исследованиями понимаются плановые работы, направленные на получение новых научно-технических знаний, деятельность по выбору сферы применения полученных результатов, а также поиск альтернативных материалов, устройств, продуктов, процессов, систем, услуг и прочее.

Затраты, произведенные на стадии исследований, не капитализируются, а признаются в качестве расходов периода, в котором они были осуществлены, поскольку на этапе исследований компания не может продемонстрировать уверенность в получении будущих экономических выгод.

Разработки – применение результатов исследований при проектировании производства, новых или существенно улучшенных материалов, продукции и т. д. перед началом их коммерческого производства. Затраты, возникающие на этапе разработок, как правило, связаны с проектированием, конструированием и испытаниями опытных образцов продукции, а также экспериментальных установок, которые из-за масштабов не подходят для коммерческого использования. Перечисленные затраты могут быть включены в стоимость создаваемого нематериального актива с момента выполнения следующих условий:

создание нематериальных активов технически осуществимо, компания планирует довести до конца этап разработки и обладает необходимыми для этого ресурсами;

создаваемый актив может быть использован компанией или продан;

существует обоснование того, как компания получит экономические выгоды от создаваемого актива;

затраты на создание нематериальных активов в ходе этапа разработки могут быть достоверно оценены.

Все затраты, произведенные до выполнения вышеперечисленных условий и списанные на расходы периода, не могут быть восстановлены и учтены в стоимости нематериальных активов.

Если компания не может четко разделить процесс создания НМА на две стадии, то все затраты классифицируются как расходы периода.

Существуют следующие методы учета нематериальных активов:

1) основной: нематериальные активы учитываются по себестоимости за вычетом накопленных амортизации и убытков от обесценения;

2) альтернативный: нематериальные активы отражаются на балансе компании по справедливой стоимости за вычетом амортизации и убытков от обесценения. Использование этого метода позволяет увеличить стоимость самостоятельно созданного нематериального актива, в котором капитализирована лишь часть расходов, понесенных после завершения стадии исследований. Однако использование альтернативного метода не должно приводить к переоценке нематериальных активов, которые ранее не признавались в качестве активов, а также к первоначальному признанию нематериальных активов в стоимости, отличной от фактических затрат.

Следует иметь в виду, что в соответствии с МСФО 38 проведение переоценки возможно только в отношении нематериальных активов, для которых существует активный рынок. Иными словами, для проведения переоценки необходимо не просто определить справедливую стоимость нематериальных активов, но и сделать это на основании данных о стоимости объекта на активном рынке. Из-за того что для уникальных нематериальных активов, таких как патенты и товарные знаки, активный рынок практически отсутствует, многие виды таких активов просто не могут быть переоценены, несмотря на то что их рыночную стоимость может определить независимый оценщик.

При определении срока полезной службы нематериальных активов компания должна принимать во внимание возможность управления активом, динамику его жизненного цикла, технологическое устаревание, стабильность отрасли, действия конкурентов и др.

Срок службы нематериальных активов, которые возникли у компании на основании заключенных договоров или иных прав, не должен превышать срока действия этих прав. Если права являются возобновляемыми, то срок полезной службы может включать период пролонгации при условии, что она не потребует существенных дополнительных расходов. В противном случае средства, затраченные на продление срока действия прав или договоров, должны быть отнесены на стоимость нового нематериального актива.

В течение всего срока службы нематериальных активов начисляется амортизация. Стандарт не ограничивает выбор метода амортизации нематериальных активов, лишь перечисляет возможные: линейный метод, метод уменьшающегося остатка, метод списания пропорционально объему продукции. При этом необоснованным считается использование любого метода, при котором сумма накопленной амортизации будет меньше, чем при линейном методе.

Амортизационные отчисления признаются в качестве расходов, за исключением случаев, когда другие МСФО разрешают включить их в балансовую стоимость иных активов (например, амортизационные отчисления по патенту на производство промышленной продукции могут включаться в балансовую стоимость запасов). Амортизируемая сумма определяется как разница между первоначальной и ликвидационной стоимостями актива. В отличие от основных средств для НМА по умолчанию предполагается, что ликвидационная стоимость равна нулю. Она может быть отлична от нуля в тех случаях, когда есть договоренность о покупке нематериальных активов третьей стороной в конце срока службы или для данного актива существует активный рынок, позволяющий определить ликвидационную стоимость.

Нематериальные активы перестают отражаться в финансовой отчетности в случае выбытия (продажи, безвозмездной передачи и т. д.) либо когда от использования или выбытия актива не ожидается поступления экономических выгод. Доходы (убытки), возникающие при прекращении признания НМА, рассчитываются как разница между суммой поступлений от выбытия актива (доходы от выбытия за вычетом расходов, связанных с выбытием) и балансовой стоимостью соответствующего актива и признаются в отчете о прибылях и убытках компании.

В финансовой отчетности раскрывается информация по каждому классу нематериальных активов. При этом сведения о нематериальных активах, созданных предприятием, приводятся отдельно. Классы нематериальных активов – группы активов, аналогичных по назначению и применению в операциях организации (бренды, лицензии и франшизы, авторские, смежные права и патенты, рецепты и формулы, НМА в стадии разработки). В бухгалтерский баланс и отчеты о движении денежных средств и о прибылях и убытках, как правило, включаются обобщенные данные, подробная же информация раскрывается в примечаниях к финансовой отчетности.

При основном методе учета нематериальных активов компания должна отразить в отчетности:

срок полезной службы;

методы амортизации;

стоимость нематериальных активов до вычета накопленной амортизации (с учетом накопленных убытков от обесценения) и сумму накопленной амортизации на начало и конец периода;

статьи отчета о прибылях и убытках, в которые включается амортизация нематериальных активов;

сверку балансовой стоимости на начало и конец периода, отражающую поступление нематериальных активов, любые изменения балансовой стоимости, списания и выбытия нематериальных активов; начисленную амортизацию; разницы от пересчета стоимости активов в валюту представления отчетности и другое;

причины, по которым определение срока полезной службы по отдельным нематериальным активам считается невозможным;

описание, балансовая стоимость и оставшийся период амортизации для всех существенных нематериальных активов;

наличие и балансовая стоимость нематериальных активов, заложенных в качестве обеспечения обязательств;

сумма затрат на исследования и разработки, включенная в состав расходов периода.

Если объекты нематериальных активов учитываются по переоцененной стоимости, то по классам активов должна раскрываться:

фактическая дата проведения переоценки;

балансовая стоимость переоцененных нематериальных активов;

балансовая стоимость, которая была бы включена в финансовую отчетность, если бы нематериальные активы учитывались по основному методу.

Кроме того, при проведении переоценки должна раскрываться сумма прироста балансовой стоимости нематериальных активов на начало и конец периода, а также методы и существенные допущения, использованные при оценке справедливой стоимости нематериальных активов. Вне зависимости от используемого метода учета нематериальных активов МСФО 38 рекомендует раскрывать следующую дополнительную информацию:

описание полностью амортизированных, но все еще используемых объектов нематериальных активов;

краткое описание нематериальных активов, контролируемых компанией, но не признанных в качестве активов вследствие того, что они не удовлетворяют критериям признания или из-за того, что были приобретены либо созданы до вступления МСФО 38 в силу.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги работы, можно сделать следующие выводы.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о нематериальных активах коммерческих организаций (кроме кредитных), находящихся у них на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления, установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденным приказом Минфина России от 16.10.2000 г. №91н.

При принятии нематериальных активов к бухгалтерскому учету необходимо единовременное выполнение следующих условий:

отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;

возможность их идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;

использование в производстве продукции, при выполнении или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

способность этих активов приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование активов и исключительных прав у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

К нематериальным активам могут быть отнесены объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной собственности):

исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных; имущественное право автора и иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

исключительное право на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

В составе нематериальных активов учитываются также деловая репутация организации и организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации). В состав нематериальных активов не включаются интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду, поскольку они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.

Нематериальные активы поступают в организацию в случаях:

приобретения за плату;

создания самой организацией;

внесения в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации;

получения по договору дарения (безвозмездно) или иных случаях безвозмездного получения;

получения по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;

иных поступлений.

Для накопления и обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов в разделе I «В необоротные активы» нового Плана счетов предусмотрен счет 04 «Нематериальные активы», а для амортизации указанных активов – счет 05 «Амортизация нематериальных активов». Амортизация в бухгалтерском учете может начисляться одним из следующих способов:

линейным;

списания стоимости пропорционально объему продукции;

уменьшаемого остатка.

Основными видами выбытия нематериальных активов являются их реализация (продажа), списание вследствие непригодности, безвозмездная передача, передача нематериальных активов в счет вклада в уставные капиталы других организаций.

Выбытие нематериальных активов отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В кредит этого счета списывают остаточную стоимость выбывающих активов, расходы, связанные с их выбытием, а также сумму выручки от реализации или другого дохода от выбытия нематериальных активов в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов (62,76) и др., по дебету счета 91 списывают сумму НДС по реализуемым активам. Финансовый результат от выбытия нематериальных активов списывается со счета 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки».

При аудите нематериальных активов необходимо проверить:

наличие документов, подтверждающих права организации на использование нематериальных активов;

правильность и своевременность отражения нематериальных активов в бухгалтерском учете.

Учет нематериальных активов осуществляется также в международных стандартах финансовой отчетности. Для этого используется МСФО 38.

ЛИТЕРАТУРА

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н и Инструкцией по его применению (с изменениями от 07.05.2003).

Положение по бухгалтерскому учетe «Учет нематериальных активов» ПБУ (14/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 16.10.2000г. № 91н (с изменениями от 07.06.2004).

Алексеева Е. Бухгалтерский учет нематериальных активов.// Финансы. 2001. №2.

Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: ИКЦ «Март», 2001.

Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2002.

Греков П.С., Соколов П.А. Бухгалтерский учет нематериальных активов. // Аудитор. 2002. №3.

Спутников К.Т. Новое в бухгалтерском учете нематериальных активов.// www.buh.ru.

Тютюнникова Е. Учет нематериальных активов в соответствии с МСФО.// Финансовый директор. 2005. № 12.

Реферат: Формы и последствия экстремального состояния

Министерство образования Российской Федерации

Пензенский Государственный Университет

Медицинский Институт

Кафедра хирургии

Реферат

на тему:

«Формы и последствия экстремального состояния»

Пенза

2008

План

Основные формы экстремального состояния организма

Последствие перенесенного экстремального состояния

Экстремальное состояние организма и общий адаптационный синдром

Литература

1. Основные формы экстремального состояния организма

Исходя из представленного выше определения экстремального состояния как выполнения организмом функциональной «сверхзадачи», можно полагать, что наиболее адекватной моделью для его изучения может служить внезапное изменение внешних условий существования организма (температурного режима среды обитания, атмосферного давления, режима двигательной активности, обеспечения кислородом, психоэмоциональной нагрузки и т.д.). Однако в этом случае возникают трудности, связанные с ранжированием изменений внешней среды в сопоставлении с индивидуальной переносимостью организма. Среди нескольких индивидуумов, которые оказались в одних и тех же условиях, одни могут «пройти» через экстремальное состояние, а другие – нет. Причем, если не проводится углубленного клинического обследования и тем более, если возвращение к нормальному режиму существования происходит за счет собственных резервов организма, то сам факт развития экстремального состояния может остаться неустановленным. Но возникает опасность проявления последействия незафиксированной дезинтеграции базисных процессов жизнедеятельности и неполного ее устранения. Последействие это при определенных условиях может проявиться и в поздние сроки. Тогда лечение его становится уделом клиницистов. Сама же жизнедеятельность и работоспособность в экстремальных условиях, индивидуальная переносимость перегрузок, методика целенаправленных тренировок являются объектом изучения физиологов и специалистов по профессиональной патологии.

В качестве другой модели экстремального состояния допустимо рассматривать аутогенную функциональную перегрузку, возникающую, например, у спортсменов-профессионалов, добивающихся феноменальных результатов, превышающих их физиологические возможности. Провоцирующими факторами обычно служат неоправданно интенсивный режим тренировок, нарушение условий проведения соревнований, использование «допингов». Эта сторона профессионального спорта не очень часто обсуждается в медицинских публикациях, но она существует. Специалисты по спортивной медицине обладают сведениями о стойких нарушениях иммуногенеза у некоторых спортсменов. Хорошо известны также наблюдения о возникновении у спортсменов мирового класса тяжелых системных заболеваний. Все это, разумеется, требует дополнительного изучения и в случае статистической верификации таких наблюдений вполне допустимо рассматривать их как последействие перенесенного экстремального состояния, сам факт которого остался незафиксированным.

Практический опыт убеждает, что одной из клинических форм экстремального состояния организма, которая может быть использована в качестве модели для его изучения, является тяжелая сочетанная по локализации травма. Функциональная «сверхзадача» при этом состоит в сохранении жизни в условиях нарушенной в результате травмы функциональной синергетики организма (или, иначе говоря, многоуровневой интеграции его функциональных процессов). Непременным условием использования такой модели является отсутствие повреждений, которые сами по себе определяют непосредственную угрозу жизни. Тогда тяжесть состояния зависит главным образом от функционального по своей природе феномена взаимного отягощения повреждений. При поступлении таких пострадавших в специализированный стационар они могут подвергаться специальному обследованию. Оно имеет целью подтвердить или отвергнуть вовлечение в патологический процесс тех самых глубинных базисных механизмов жизнеобеспечения, которые регулируются индивидуально детерминированной хронобиологической программой и не могут без определенного ущерба для стабильной жизнедеятельности включаться в неспецифическую реакцию срочной адаптации. Таким образом, создаются условия для достоверной фиксации факта развития экстремального состояния организма. Это позволяет исследовать индивидуальные качественные особенности понесенного организмом функционального ущерба и проследить его последствия. Конечно, возникают многочисленные трудности, связанные с достоверной интерпретацией выявленных изменений. Но это уже задачи методологического плана, которые будут рассмотрены в следующих главах.

2. Последствие перенесенного экстремального состояния

Распознавание самого факта развития экстремального состояния организма не является самоцелью. Главная задача состоит в том, чтобы, установив этот факт, проследить особенности его последействия в сложном и многогранном функционировании организма. Но для такого исследования необходимо, прежде всего, обозначить, что следует считать последействием перенесенного экстремального состояния. Необходимо разграничить прямые последствия поражающих факторов и патологическое последействие особого функционального ответа организма на внешнее воздействие. Коль скоро в качестве клинической модели экстремального состояния предлагается избрать тяжелую сочетанную механическую травму, то применительно к травме, видимо, и следует провести такое разграничение.

Представляется правомерным разграничить непосредственные, прямые последствия травмы и опосредованные, непрямые ее последствия, которые в клинике принято считать осложнениями. К первым относятся повреждения различных сегментов тела, органов, сосудов, нервов, костей и других анатомических образований. Сюда же следует отнести кровопотерю и шок, поскольку травма является их прямой и непосредственной причиной.

Что же касается осложнений, то их развитие обязательно требует включения дополнительных факторов, которым в зависимости от значимости их влияния на развитие событий может отводиться роль дополнительной причины или лишь дополнительных условий, обеспечивающих возможность реализации причинных факторов.

Такие дополнительные факторы проявляются чаше всего в ходе реализации общего ответа организма на патогенное воздействие. Они могут формироваться из предсуществующей сопутствующей (нередко – скрытой) патологии какого-либо органа или функциональной системы (так сказать, locus minoris resistentio). Отсюда такие осложнения, как инфаркт миокарда, паренхиматозная печеночно-почечная недостаточность, определяемая предсуществующими заболеваниями печени и почек, активизация скрытого диабета или тиреотоксикоза и т.п. Во многих случаях к этой же группе правомерно отнести коагулопатические осложнения или проявление в посттравматическом периоде генетически предопределенных заболеваний.

Однако возможны и другие осложнения. Для них изначальные индивидуальные особенности жизнедеятельности поврежденного организма являются, скорее, не причинами, а условиями, способствующими развитию осложнений и получающими отражение в конкретных формах их проявления. А причина определяется тяжестью функционального ущерба, понесенного организмом в результате повреждения. Эти осложнения тесно примыкают к первой группе. Они отличаются от первой группы главным образом приоритетной зависимостью не от предсуществующего морфофункционального «изъяна» организма (который верифицируется целенаправленным обследованием), а от мощного патогенного воздействия на организм, превышающего индивидуальные возможности реакции неспецифической срочной адаптации. С этих позиций допустимо рассматривать респираторный дистресс-синдром взрослых (РДСВ), диссеминированное внутрисосудистое свертывание (ДВС-синдром), жировую эмболию, функциональную кардиогенную недостаточность кровообращения, печеночно-почечную недостаточность, не связанную с предсущетвуюшим поражением печени и почек, словом, ту довольно пеструю и сложную клиническую картину, которая проявляется в течение первой недели после травмы и которая нередко отображается в литературе и клинической документации как синдром полиорганной недостаточности.

Именно вторую группу осложнений допустимо рассматривать как клинические проявления последействия перенесенного организмом экстремального состояния. Но для этого необходимо подтвердить причинно-следственную связь осложнений и перенесенного экстремального состояния, а также обозначить механизм (или механизмы) реализации такой связи. Этому будут посвящены следующие разделы книги. Сейчас же следует лишь подчеркнуть, что в расшифровке механизмов последействия экстремального состояния важное место принадлежит изучению этиопатогенеза тяжелых, генерализованных форм раневой (посттравматической) инфекции как особого вида осложнений. В их развитии главными факторами служат патогенные микроорганизмы, с одной стороны, и нарушение защитных свойств макроорганизма (в частности, глубокие вторичные нарушения иммуногенеза) – с другой. Частота развития этих осложнений, их четко выраженный опосредованный характер ставят хирургическую инфекцию, а точнее – предрасположенность организма к ее развитию в посттравматическом периоде, в положение одного из главных критериев тяжести функционального ущерба, понесенного организмом в результате острого патогенного воздействия. Поэтому данное направление составило специальный раздел исследований. И, наконец, последнее замечание, предваряющее более обстоятельное обсуждение клинических форм последействия экстремального состояния организма уже на конкретной клинической модели – тяжелой сочетанной механической травме.

Общеизвестны отдаленные последствия тяжелых повреждений. К ним относятся стойкие нарушения, ограничивающие трудоспособность пациентов и другие их социальные функции. Практически речь идет о временной или постоянной инвалидности людей, перенесших тяжелую травму. Значительно меньше изучен вопрос об отдаленных последствиях тяжелого ответа организма на травму, того потрясения, в общефизиологическом смысле, которое он перенес, то есть по существу – о последействии перенесенного им экстремального состояния. Между тем любой опытный врач может при желании легко восстановить в памяти наблюдения, когда развитие тяжких системных заболеваний эндокринной, онкологической или иной природы быстро приобретали генерализованный и прогрессирующий характер у пациентов, перенесших в отдаленном прошлом какую-нибудь катастрофу (тяжелую механическую травму, психоэмоциональное потрясение) или эпизоды чрезмерной функциональной перегрузки, сопровождающиеся длительным восстановительным периодом.

Учитывая такие наблюдения, можно считать правомерным предположение о причинно-следственной связи перенесенного экстремального состояния и прогрессирующего развития системных заболеваний, возникающих в отдаленном периоде.

Правда, объективное обоснование такой взаимосвязи требует серьезной методологической проработки, поскольку дело касается многофакторного процесса.

Следует заметить, что последнее десятилетие ознаменовалось появлением ряда обещающих статей, в которых рассматривается роль «сильного» и «очень сильного» стресса в развитии системных эндогенных заболеваний. При этом указывается, что в многочисленных публикациях, посвященных стрессу (количество которых за один год) по кумулятивным библиографическим изданиям, приближается к 1000 или превышает этот показатель), авторы избегают определения «состояние стресса», а описывают обычно источник или причину стресса, давая ему количественную оценку. А когда патогенетические механизмы системных заболеваний сопоставляются с «очень сильным стрессом», то под ним понимается фактическое или «ощущаемое» человеком несоответствие между требованиями окружающей среды и индивидуальной способностью справиться с этими требованиями. Таким образом, обозначение «очень сильный стресс» употребляется именно в том смысле, который нами вкладывается в понятие об экстремальном состоянии организма. Отсюда следуют два логических вывода: во-первых, что постановка вопроса о связи перенесенного организмом экстремального состояния с развитием системных эндогенных заболеваний вполне корректна и, во-вторых, что в существующих познаниях о стрессе есть весьма неопределенная область, связанная с последствиями перенесенного «сильного стресса» как особой категории и подлежащая специальному изучению.

3. Экстремальное состояние организма и общий адаптационный синдром

Работы Ганса Селье, посвященные общему адаптационному синдрому или, как его нередко обозначают, стресс-синдрому, ознаменовали новый этап в понимании внешней реакции организма на чрезвычайные изменения условий внешней среды. Главное в этом понимании – признание существования универсального, однотипного ответа на сильные, хотя и качественно различные раздражители. Несмотря на близкие подходы к такому обобщенному пониманию ответа организма на чрезвычайную ситуацию, наблюдавшиеся в работах И.П. Павлова и его последователей, Л.А. Орбели, Н.Е. Введенского и ряда других отечественных и зарубежных ученых, сформировавшаяся теория общего адаптационного синдрома вначале с трудом воспринималась в среде физиологов и клиницистов. Новая теория плохо наслаивалась на устоявшиеся представления о строго дифференцированной реакции организма, соответствующей характеру раздражителя.

Сложившееся научное мировоззрение всегда содержит некоторый «заряд» консерватизма, обладает своеобразной резистентностью к новым идеям. В этом есть свой исторический смысл, который определяет стабильность положений, соответствующих определенному этапу развития науки. Спустя несколько десятилетий после первых публикаций, в 1973 году, Селье писал, что медицине понадобится еще длительное время, чтобы признать существование единой, однотипной реакции на сильные раздражители. Теперь это время уже пришло. Важность общего адаптационного синдрома как физиологической и клинической категории стала бесспорной. Одновременно продолжается развитие и углубление представлений об общем адаптационном синдроме.

Ведущая роль системы «гипофиз–кора надпочечников», утверждавшаяся в изначальной теоретической трактовке стресса, постепенно уступает место более развернутому и глубокому толкованию универсальных механизмов срочной адаптации. Стало окончательно ясным, что в процессе адаптации организма к сильным раздражителям, как и в бесчисленном множестве других сложных природных процессов, существует свое противостояние тенденций. Одна из них ведет к нагнетанию полифункционального напряжения организма в ответ на сильное воздействие, а другая – к ограничению этого напряжения. Особенно отчетливо это проявляется, если рассматривать механизмы общего адаптационного синдрома на клеточном уровне.

Литература

«Неотложная медицинская помощь», под ред. Дж.Э. Тинтиналли, Р.Л. Кроума, Э. Руиза, Перевод с английского д-ра мед. наук В.И. Кандрора, д.м.н. М.В. Неверовой, д-ра мед. наук А.В. Сучкова, к.м.н. А.В. Низового, Ю.Л. Амченкова; под ред. д.м.н. В.Т. Ивашкина, д.м.н. П.Г. Брюсова; Москва «Медицина» 2001

Елисеев О.М. (составитель) Справочник по оказанию скорой и неотложной помощи, «Лейла», СПБ, 1996 год

Ерюхин И.А., Шляпников С.А. Экстремальное состояние организма. Элементы теории и практические проблемы на клинической модели тяжелой сочетанной травмы.–СПб.: Эскулап, 1997.

Контрольная работа: Статистические расчеты деятельности города

Задача 6

Используя приведенные ниже данные, определите по трем базам города:

Средний процент выполнения договорных обязательств.

Средний процент реализованной стандартной продукции.

База

Объем товарооборота, руб.

Процент выполнения договорных обязательств

Процент стандартной продукции
1

700

110,4

98,2
2

440

88,0

90,0
3

620

103,3

92,4

Решение

Средний процент выполнения договорных обязательств рассчитаем по формуле средней арифметической взвешенной:

Статистические расчеты деятельности города

Средний процент реализованной стандартной продукции рассчитаем по той же формуле:

Статистические расчеты деятельности города

Задача 16

Установленный среднегодовой темп прироста товарооборота области – 6,5%. Определите, на сколько процентов вырастет товарооборот за три года.

Решение

Тпр=6,5%.

Товарооборот области за три года вырастет на 6,5*3 = 19,5%.

Задача 26

Имеется следующая информация о стоимости реализованной продукции за 1998–2002 гг.

Годы

1998

1999

2000

2001

2002
Стоимость реализованной продукции, млн. руб.

548

665

700

726

880

Определите:

Абсолютные, относительные и средние показатели динамики.

Рассчитайте возможную стоимость реализованной продукции в 2003 году на основе средних показателей динамики.

Решение

Заданные показатели рассчитываются по следующим формулам:

Абсолютный прирост: Статистические расчеты деятельности города

Статистические расчеты деятельности города

Темп роста: Статистические расчеты деятельности города

Статистические расчеты деятельности города

Темп прироста: Статистические расчеты деятельности города

Абсолютное содержание 1% прироста: Статистические расчеты деятельности города

Полученные данные представим в таблице:

Год

Стоимость реализованной продукции, млн. руб.

Абсолютный прирост, млн. руб.

Темпы роста, %

Темпы прироста, %
к баз.

к отч.

к баз.

к отч.

к баз.

к отч.
1998

548

0

—

100

—

0

—
1999

665

117

117

121,36

121,36

21,36

21,36
2000

700

152

35

127,74

105,26

27,74

5,26
2001

726

178

26

132,48

103,71

32,48

3,71
2002

880

332

154

160,58

121,21

60,58

21,21

Среднегодовой абсолютный прирост определим по формуле:

Статистические расчеты деятельности города млн. руб.

Среднегодовые темпы роста и прироста:

Статистические расчеты деятельности городаСтатистические расчеты деятельности городаили 113%

Статистические расчеты деятельности городаСтатистические расчеты деятельности города=113–100 = 13%, то есть ежегодно уровни ряда возрастали в среднем на 13%.

Рассчитаем возможную стоимость реализованной продукции в 2003 году на основе средних показателей динамики.

Так как среднегодовой темп прироста равен 13%, то в 2003 году стоимость реализованной продукции скорее всего составит 880*1,13=994,4 млн. руб. Исходя из того, что среднегодовой абсолютный прирост равен 83 млн. руб., то в 2003 году стоимость реализованной продукции скорее всего составит 880+83 = 963 млн. руб.

Задача 36

Имеется следующая информация о реализации продуктов на рынке:

Количество, кг.

Мин. цена за ед., руб.
Базис

отчет

Базис

Отчет
А

2000

3000

3,0

6,0
В

1500

1400

20,0

40,0

Определите:

Индивидуальный и общий индексы физического объема.

Индивидуальные и общие индексы цен.

Общий индекс товарооборота в фактических ценах.

Сумму экономического эффекта, полученную в отчетном периоде от изменения цен.

Решение

Составим вспомогательную таблицу:

Товар

Коли

чество, кг.

Мин. цена за ед., руб.

Индивидуальные индексы

Товарооборот, тыс. руб., за период

Ба

зис

От

чет

Ба

зис

От

чет

ЦенСтатистические расчеты деятельности города

Количества,Статистические расчеты деятельности города

Статистические расчеты деятельности города

Статистические расчеты деятельности города

Статистические расчеты деятельности города

Статистические расчеты деятельности города

А

2000

3000

3,0

6,0

2

1,5

6000

18000

9000

12000
В

1500

1400

20,0

40,0

2

0,93

30000

56000

28000

60000

Индивидуальные индексы физического объема занесены в таблицу.

Общий индекс физического объема определяется по формуле:

Статистические расчеты деятельности города.

Это значит, что физический объем в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличился на 2,8%.

Индивидуальные индексы цен занесены в таблицу.

Общий индекс цен рассчитаем по формуле:

Статистические расчеты деятельности города. Это означает, что цены возросли на 200%.

Общий индекс товарооборота в фактических ценах:

Статистические расчеты деятельности города. Товарооборот возрос на 105,6%.

4. Сумму экономического эффекта, полученную в отчетном периоде от изменения цен рассчитаем по формуле: Статистические расчеты деятельности городаруб. То есть товарооборот в отчетном периоде возрос за счет увеличения цен на 37000 рублей.

Задача 46

Товарооборот в фактических ценах возрос в отчетном периоде по сравнению с базовым на 9%, цены по реализованным товарам возросли при этом на 5%. Определите индекс физического объема.

Решение

Товарооборот в отчетном периоде составил 1,09, а цены по реализованным товарам 1,05. Значит, физический объем составил 1,09/1,05 = =1,038.

То есть физический объем увеличился по сравнению с базисным на 3,8%.

Задача 56

Определите:

а) распределение товарооборота по территории, сопоставив долю товарооборота отдельных районов с долей численности населения;

б) объем товарооборота на душу населения;

в) коэффициент вариации товарооборота на душу населения;

г) прирост объема товарооборота по районам за счет изменения численности населения и за счет среднедушевого объема товарооборота.

Район

Численность населения, тыс. чел.

Товарооборот, тыс. руб.
2000 г.

2001 г.

2000 г.

2001 г.
1

6123

6149

9605

10395
2

8284

8299

14797

17313
3

30386

30467

57057

65435
4

8457

8473

11157

12887
5

7740

7751

9575

11034
6

16410

16500

21477

24911
7

16751

16869

20842

24322
8

20297

20345

2663

31015
9

15003

15094

22769

26019
10

9155

9207

13140

15073
11

7491

8008

14508

16582

Решение

а) Определим распределение товарооборота по территории, сопоставив долю товарооборота отдельных районов с долей численности населения.

Район

Численность населения, тыс. чел.

Товарооборот, тыс. руб.

Доля численности населения, %

Доля товарооборота, %

Распределение товарооборота по территории
2000 г.

2001 г.

2000 г.

2001 г.

2000 г.

2001 г.

2000 г.

2001 г.

2000 г.

2001 г.
1

6123

6149

9605

10395

4,19

4,18

4,86

4,08

1,16

0,98
2

8284

8299

14797

17313

5,67

5,64

7,49

6,79

1,32

1,2
3

30386

30467

57057

65435

20,8

20,7

28,88

25,67

1,39

1,24
4

8457

8473

11157

12887

5,79

5,76

5,64

5,05

0,97

0,88
5

7740

7751

9575

11034

5,3

5,27

4,85

4,33

0,92

0,82
6

16410

16500

21477

24911

11,23

11,21

10,87

9,77

0,97

0,87
7

16751

16869

20842

24322

11,47

11,46

10,55

9,54

0,92

0,84
8

20297

20345

2663

31015

13,89

13,82

1,35

12,16

0,1

0,88
9

15003

15094

22769

26019

10,27

10,26

11,52

10,2

1,12

0,99
10

9155

9207

13140

15073

6,27

6,26

6,65

5,91

1,06

0,94
11

7491

8008

14508

16582

5,13

5,44

7,34

6,5

1,43

1,19
Итого

146097

147162

197590

254986

100,01

100

100

100

—

—

б) Определим объем товарооборота на душу населения Результаты представим в таблице:

Район

Численность населения, тыс. чел.

Товарооборот, тыс. руб.

Объем товарооборота на душу населения, тыс. руб./тыс. чел.
2000 г.

2001 г.

2000 г.

2001 г.

2000 г.

2001 г.
1

6123

6149

9605

10395

1,57

1,69
2

8284

8299

14797

17313

1,79

2,09
3

30386

30467

57057

65435

1,88

2,15
4

8457

8473

11157

12887

1,32

1,52
5

7740

7751

9575

11034

1,24

1,42
6

16410

16500

21477

24911

1,31

1,51
7

16751

16869

20842

24322

1,24

1,44
8

20297

20345

2663

31015

0,13

1,52
9

15003

15094

22769

26019

1,52

1,72
10

9155

9207

13140

15073

1,44

1,64
11

7491

8008

14508

16582

1,94

2,07

в) Рассчитаем коэффициент вариации товарооборота на душу населения:

Район

Объем товарооборота на душу населения, тыс. руб./тыс. чел.,

2001 г.

Численность населения, тыс. чел.

Статистические расчеты деятельности города

Статистические расчеты деятельности города

Статистические расчеты деятельности города

Статистические расчеты деятельности города

1

1,69

6149

-0,02

-122,98

0,0004

2,4596
2

2,09

8299

0,38

3153,62

0,1444

1198,38
3

2,15

30467

0,44

13405,48

0,1936

5898,41
4

1,52

8473

-0,19

-1609,87

0,0361

305,88
5

1,42

7751

-0,29

-2247,79

0,0841

651,86
6

1,51

16500

-0,2

-3300

0,04

660
7

1,44

16869

-0,27

-4554,63

0,0729

1229,75
8

1,52

20345

-0,19

-3865,55

0,0361

734,45
9

1,72

15094

0,01

150,94

0,0001

1,51
10

1,64

9207

-0,07

-644,49

0,0049

45,11
11

2,07

8008

0,36

2882,88

0,1296

1037,84
Итого

18,77

147162

—

3247,61

—

11765,65

Статистические расчеты деятельности города

Среднее квадратическое отклонение: Статистические расчеты деятельности города

Коэффициент вариации товарооборота на душу населения в 2001 году.

Статистические расчеты деятельности города= Статистические расчеты деятельности города%.

г) прирост объема товарооборота по районам за счет изменения численности населения и за счет среднедушевого объема товарооборота.

Статистические расчеты деятельности города

– за счет изменения численности населения: Статистические расчеты деятельности города

– за счет среднедушевого объема товарооборота:

Статистические расчеты деятельности города

Задача 66

По одной из торгующих организаций потребительской кооперации имеются следующие данные:

Товары

II квартал

III квартал
Средний товарный запас, млн. руб.

Розничный товарооборот, млн. руб.

Скорость товарооборота, дни

Средний товарный запас, млн. руб.

Рознич

ный товаро

оборот, млн. руб.

Скорость товарооборота, дни
Продовольственные

100

300

30

120

480

25
Непродовольственные

150

300

45

160

240

60
Итого

250

600

37,5

280

720

356

Определите:

За каждый квартал среднюю скорость товарооборота по товарным группам и по торгующей организации в целом.

Показатели динамики средней скорости товарооборота по товарным группам и по торгующей организации в целом.

Общий индекс скорости товарооборота: абсолютный прирост товарооборота в III квартале по сравнению со II по торгующей организации в целом: всего и в том числе за счет увеличения скорости оборачиваемости товаров по отдельным товарным группам.

4. Общий индекс времени обращения и сумму сокращения товарных запасов в III квартале по сравнению со II за счет увеличения скорости оборачиваемости товаров по отдельным товарным группам.

5. На сколько дней сократилось среднее время обращения товаров в III квартале по сравнению со II по торгующей организации в целом: всего и в том числе:

А) за счет изменения структуры товарооборота;

Б) за счет изменения скорости оборачиваемости товаров по отдельным товарным группам.

Решение

Определим за каждый квартал среднюю скорость товарооборота по товарным группам и по торгующей организации в целом.

Скорость товарооборота рассчитывается отношением оборота за квартал к средним товарным запасам: Статистические расчеты деятельности города.

II квартал: продовольственные товары: Статистические расчеты деятельности городараза,

непродовольственные: С = 2 раза,

в целом: Статистические расчеты деятельности города=2,4 раза.

III квартал: продовольственные товары: С = 4 раза,

непродовольственные: С = 1,5 раза.

в целом: Статистические расчеты деятельности города=2,57 раза.

Показатели динамики средней скорости товарооборота по товарным группам и по торгующей организации в целом.

Абсолютный прирост: Статистические расчеты деятельности города

Статистические расчеты деятельности города

Темп роста: Статистические расчеты деятельности города

Статистические расчеты деятельности города

Темп прироста: Статистические расчеты деятельности города

Абсолютное содержание 1% прироста: Статистические расчеты деятельности города

Полученные данные представим в таблице:

Квартал

Средняя скорость товарооборота

Абсолютный прирост, млн. руб.

Темпы роста, %

Темпы прироста, %

Абсолютное содержание 1% прироста,
к баз.

к отч.

к баз.

к отч.

к баз.

к отч.

II

2,4

0

—

100

—

0

—

—
III

2,57

0,17

0,17

107,1

107,1

7,1

7,1

0,02

Общий индекс скорости товарооборота: абсолютный прирост товарооборота в III квартале по сравнению со II по торгующей организации в целом: всего и в том числе за счет увеличения скорости оборачиваемости товаров по отдельным товарным группам.

Статистические расчеты деятельности города

Задача 76

Как изменится скорость товарооборота, если товарооборот торгующей организации увеличится на 60%, а средние остатки товаров – на 30%.

Решение

Так как С=Статистические расчеты деятельности города

То есть если товарооборот торгующей организации увеличится на 60%, а средние остатки товаров – на 30%, то скорость товарооборота увеличится на 23%.

Задача 86

Имеется следующая информация о результатах финансово-хозяйственной деятельности одного из торговых предприятий за два квартала:

Показатель

Квартал
Базисный

Отчетный
Объем товарооборота (млн. руб.)

125

132
Средняя стоимость основных фондов (млн. руб.)

10

13,2
Средняя стоимость оборотных средств (млн. руб.)

25

22
Средняя численность работников (чел.)

50

33
Валовые доходы (млн. руб.)

20

26,4
Издержки обращения (без фонда оплаты труда) (млн. руб.)

10

10,1
Фонд оплаты труда (млн. руб.)

6

9,9
Сводный коэффициент качества обслуживания покупателей

0,85

0,8

Определите:

Объем прибыли, подлежащей распределению.

Показатели социально-экономической, финансово-экономической эффективности и эффективности торговли по товарообороту, прибыли и в среднем (без учета и с учетом качества обслуживания покупателей).

Индексы приведенных и исчисленных показателей. Проанализируйте результаты работы предприятия.

Решение

Базисный

Отчетный
Объем прибыли, подлежащей распределению, млн. руб.

20+6 = 26

26,4+9,9 = 36,3

Показатели социально-экономической, финансово-экономической эффективности и эффективности торговли по товарообороту, прибыли и в среднем (без учета и с учетом качества обслуживания покупателей).

Уровень издержек обращения:

Статистические расчеты деятельности города*100

Базисный

Отчетный
Издержки обращения, %

10/125*100=8%

10,1/132*100=7,65%

Выработка:

B=Статистические расчеты деятельности города

Базисный

Отчетный
Выработка, млн. руб.

125/50 = 2,5

132/33=4

Фондоотдача:

ФО=Статистические расчеты деятельности города

Базисный

Отчетный
Фондоотдача, млн. руб.

125/10=12,5

132/13,2=10

Фондовооруженность:

Статистические расчеты деятельности города

Базисный

Отчетный
Фондовооруженность

10/50=0,2

13,2/33=0,4

Фондоемкость:

Статистические расчеты деятельности города

Базисный

Отчетный
Фондоемкость, млн. руб.

1/12,5=0,08

1/10=0,1

Товарооборот на душу населения:

Статистические расчеты деятельности города

Базисный

Отчетный
Товарооборот на душу населения, млн. руб.

125/50=2,5

132/33=4

Индексы приведенных и исчисленных показателей.

– Статистические расчеты деятельности города: 0,1 = 0,08*1,25 и 0,101 = 1,32*0,765

– Статистические расчеты деятельности города: 1,25 = 2,5*0,5 и 1,32 = 4*0,33

– Статистические расчеты деятельности города: 1,25 = 0,125*10 и 1,32 = 0,1*13,2

– Статистические расчеты деятельности города: 0,1 = 0,08*1,25 и 0,132 = 0,1*1,32

– Статистические расчеты деятельности города: 0,1 = 0,2*0,5 и 0,132 = 0,4*0,33

– Статистические расчеты деятельности города: 1,25 = 0,5*2,5 и 1,32 = 0,33*4

Список использованной литературы

Теория статистики: Учебник / Р.А. Шмойлова, В.Г. Минашкин, Н.А. Садовникова, Е.Б. Шувалова; Под ред. Р.А. Шмойловой. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 656 с.

2. Гусаров В.М. Статистика: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

Октябрьский П.Я. Статистика: Учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 328 с.

4. Сборник задач по теории статистики: Учебное пособие/ Под ред. проф. В.В. Глинского и к.э.н., доц. Л.К. Серга. Изд.З-е. – М.:ИНФРА-М; Новосибирск: Сибирское соглашение, 2002.

5. Статистика: Учебное пособие / Харченко Л-П., Долженкова В.Г., Ионин В.Г. и др., Под ред. В.Г. Ионина. – Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М.2003.

Курсовая работа: Мясо акулы

СОДЕРЖАНИЕ

1. Введение

1.1. Историческая справка

2. Технологическая часть. Блюда из мяса акулы

2.1. Значение блюд в питании, химический состав, пищевая ценность, лечебные свойства

2.2. Характеристика сырья

2.3. Классификация блюд

2.4. Технологический процесс приготовления блюд

2.4.1 Первичная обработка

2.4.2. Тепловая обработка

2.4.3. Особенности оформления и отпуска продукции

2.4.4. Режимы хранения и реализации

2.5. Изменение веществ продуктов при приготовлении блюд и их влияние на качество готовой продукции

2.6. Характеристика ассортимента блюд

2.6.1. Составление технологических карт

2.6.2. Составление технологических схем

3. Расчетная часть

4. Заключение. Выводы и предложения по работе

5. Библиография

  1. Введение

1.1. Историческая справка

Мясо акулы используют в пищу многие народы, живущие вблизи морей и океанов — в странах Азии, Африки, Латинской Америки, Австралии, Европе. Известно более 300 видов акул.

Они различаются размерами, образом жизни, питанием, поведением, однако промысловое значение имеют лишь немногие. Мясо всех акул, за редким исключением, съедобно. Наиболее популярными разновидностями, которые обладают высокими вкусовыми качествами, являются сельдевая акула, мако (серо-голубая акула), черноперая, серая, катран, а также леопардовая акула, суповая акула или акула-галеус, акула-лисица и ряд других.

Больше всех мясо акул употребляют в Японии, где ежегодный улов акул исчисляется миллионами тонн. Акулье мясо продают в свежем, консервированном, копченом, соленом, солено-сушеном виде. Деликатесом считается суп из акульих плавников, особенно из плавников суповой акулы. В продаже их можно встретить в высушенном виде неочищенными или очищенными. Кстати, в старые времена мастерство китайских поваров нередко определялось по умению приготовлять акульи плавники. В китайской кухне очень популярно деликатесное блюдо из губ акулы, тушенных с ростками бамбука или с трепангами и курицей. В Италии популярностью пользуется сельдевая акула, ее белое нежное мясо очень ценится и широко используется для приготовления салатов. В Англии предпочитают мясо катрана, которое готовят с жареным картофелем (мясо катрана с жареным картофелем). Печень акул очень богата витамином А, именно из нее прежде получали такое лечебное средство, как «рыбий жир».

В некоторых странах, в том числе и в России, довольно долгое время к мясу акул относились с предубеждением, поэтому его продавали под самыми разными названиями. Например, из Турции в дореволюционную Россию рыбопромышленники привозили балыки из акулы-катрана, выдавая их за балыки из осетра. В США рыбные палочки из сельдевой акулы и акулы мако продавали под видом палочек из меч-рыбы. Мясо суповой акулы, обработанное пищевой краской, продавалось в некоторых странах как мясо лосося, мясо акулы-лисицы и других акул – как мясо палтуса, горбыля, трески и т.д. Также мясо акул можно было встретить на прилавках магазинов и под такими названиями: «серая рыба», «каменный лосось», «морской угорь» и даже «фолькстонская говядина».

Одно из общих правил приготовления мяса акул – не задерживать его обработку. Поэтому солят или замораживают акул сразу же после их вылова. Самые вкусные кулинарные изделия получаются из свежего мяса акул.

Для пищевых целей лучше всего использовать мелких акул. Однако можно готовить и из крупноволокнистого мяса больших акул, переработав его на фарш. Не рекомендуется употреблять в пищу мясо молот-рыбы и темное мясо акул.

2. Технологическая часть. Блюда из мяса акулы

2.1. Значение блюд в питании, химический состав, пищевая ценность, лечебные свойства

Мясо акул, как и мясо других рыб, богато белками, которые по своему аминокислотному составу близки к белкам говядины, есть в нем соли кальция, фосфора, йода и меди, витамины А и В. Оно также содержит большое количество ртути, которое может негативно повлиять на нервную систему. Поэтому мясо акулы не рекомендуется употреблять в пищу беременным и детям до 16 лет.

Мясо акулы довольно вкусное и нежное, однако в сыром виде обладает неприятным запахом аммиака и горько-кислым вкусом, поэтому ему требуется специальная предварительная подготовка. Как правило, специфический вкус полностью исчезает после варки или после вымачивания в молоке или подкисленной воде (с добавлением небольшого количества уксуса или лимонного сока). Мясо некоторых акул, например, сельдевой и катрана, не требует никакой дополнительной обработки, достаточно просто отмочить его в холодной воде в течение 1,5 – 2 часов.

Акулье мясо ценится за высокое содержание белка при почти полном отсутствии жира и холестерина. 150 граммов сырого мяса акулы обеспечит вас примерно 120 граммами приготовленного постного мяса, в котором около 30 граммов высококачественного белка и всего около сотни калорий.

2.2. Характеристика сырья

Акулы относятся к отряду пластиножаберных.

Их длина достигает от 0,2м (Чёрная колючая) до 20м (гигантская). Распространены акулы широко, главным образом в тропических морях.

Рассказ о дарах океана будет неполным, если не упомянуть о блюдах из мяса акул. Его используют в пищу многие народы, населяющие берега морей и океанов. Суп из плавников акул с древнейших времен считается таким же деликатесом, как и черепаший.

Из шкур акул раньше изготовляли очень дорогую шагреневую кожу. В некоторых странах Азии и Африки из прочной и красивой кожи акул делают даже обувь и различные галантерейные изделия. Высушенная шкура акул употребляется для полировки ценных пород дерева и расчесывания фетра.

Из печени акул получают жир, идущий на пищевые, медицинские и технические цели. И наконец, акульи зубы используются как сувениры, а из позвоночников делают трости, из скелета — клей. Таков диапазон использования акул в хозяйственной жизни человека.

Мясо акул издавна ценилось в разных странах мира, причем многие даже не подозревали, что они хвалят акулье мясо, так как его продавали под самыми разными названиями. Например, из Турции в дореволюционную Россию рыбопромышленники привозили балыки из акулы-катрана, выдавая их за балыки из осетра. В США рыбные палочки из сельдевой акулы и акулы мако продавали под видом палочек, изготовленных из меч-рыбы. Мясо суповой акулы, обработанное пищевой краской, продавалось в некоторых странах как мясо лосося, мясо акулы-лисицы и других акул — как мясо палтуса, горбыля, трески и т. д.

Поскольку к мясу акул многие люди испытывают ничем не оправданное предубеждение, на мировой рынок оно поступает под такими, к примеру, названиями: «серая рыба», «каменный лосось», «морской угорь» и даже «фолькстонская говядина».

В довоенной Германии тешки акул коптили и изготовляли из них традиционный продукт «Шиллерлокен». Отваренное мясо катрана, залитое желе, продавалось под названием «Морской угорь». В современной Англии катран ценится дороже сельди и его употребляют в свежем виде для традиционного английского блюда «Фиш’н’чипс» (мясо катрана с жареным картофелем).

У сельдевой акулы, мясо которой белое, нежное, с приятным вкусом, после варки полностью исчезает специфический запах. В Италии мясо этой акулы очень ценится и широко используется для приготовления салатов. Из печени сельдевой акулы вытапливают жир, шкуру обрабатывают для получения хорошей кожи, идущей на галантерейные изделия.

В морях и океанах насчитывается более 250 видов акул, которые различаются размерами, образом жизни, питанием, поведением и, наконец, промысловой ценностью. Мясо всех акул, за редким исключением, съедобно.

В странах Африки и Азии акул ловили, солили, сушили еще тысячу лет тому назад. Мясо акул хранили на открытом воздухе.

В наше время акул употребляют в пищу в странах Азии, Африки, Латинской Америки, Австралии, Европы.

Мясо акулы имеет специфический вкус и запах, и, чтобы подготовить его для кулинарных изделий или консервирования, надо соответствующим образом обработать его. Мясо некоторых акул, например сельдевой и катрана, не требует никакой дополнительной обработки, достаточно быстро отмочить его в холодной воде в течение 1,5—2 ч. Одно из общих правил приготовления пищевых продуктов из мяса акул — не задерживать его обработку. Поэтому солят или замораживают акул сразу же после их вылова. Самые вкусные кулинарные изделия получаются из свежего мяса акул.

Для пищевых целей лучше всего использовать мелких акул. Однако можно приготовить кулинарные изделия из крупноволокнистого мяса больших акул, переработав его на фарш. Не рекомендуется употреблять в пишу мясо молот-рыбы и темное мясо акул.

Большим спросом в странах Азии, Африки и Латинской Америки пользуется солено-сушеное мясо акул, стоимость которого более чем в 4 раза превышает стоимость соленого мяса акул. Для посола используют только мясо теши. Мясо моют чистой морской водой для удаления крови и слизи, разрезают на куски и солят сухим посолом. Через 10 дней мясо просаливается, уменьшаясь в размерах и становясь твердым, как доска.

Из мяса катрана, серой акулы и мако можно изготавливать балыки холодного копчения, отличающиеся высокими вкусовыми качествами.

Мясо акул, как и мясо других рыб, богато белками, которые по своему аминокислотному составу близки к белкам говядины, есть в нем соли кальция, фосфора, йода и меди, витамины А и В. Однако у мяса акулы есть и недостатки: во-первых, оно нежирно, во-вторых, в нем содержатся вещества, придающие ему горьковатый вкус, в-третьих, оно плохо удерживает воду, т. е. после варки получается сухим. Но, как показали опыты технологов, эти недостатки устранимы.

Акулий балык выглядит не менее аппетитно, чем копченая нототения. Да и по вкусу ей не уступит.

В странах Азии с древних времен в пищу используют акульи плавники. Это деликатес. Приготовление блюда из плавников акулы требует от повара настоящего искусства, недаром в старые времена мастерство китайских поваров нередко определялось по умению приготовлять акульи плавники.

2.3. Классификация блюд

Мясо акул белое или слегка розоватое, сочное и приятное на вид. Однако у многих видов акул вкус мяса горьковато-кислый, а содержащийся в нем аммиак и триметиламин придают ему неприятный специфический запах. Поэтому в пищу такое мясо можно употреблять только после специальной обработки. Она сводиться к тому, что мясо рыбы нарезают небольшими кусками и вымачивают 1-1,5 часа в воде или 1%-ном растворе уксусной или лимонной кислоты. Самые вкусные блюда получаются из свежего мяса. Мясо акул сразу после улова, чтобы оно не потеряло своих вкусовых качеств, солят или замораживают. В продажу оно поступает в свежем, в мороженном, в соленом виде.

В домашней кулинарии его используют в разной обработке. Из мяса и плавников варят супы, которые считаются деликатесом. Его запекают и тушат с овощами, с грибами, с помидорами и со сметаной. Мясо жарят на гриле (стейки), на сковороде или во фритюре, а при жарке для панировки используют орехи, сухари, кукурузную муку, кляр и т.д. К готовому мясу подают различные соусы, а на гарнир — отварные или печеные овощи.

Из специй используют имбирь, чабрец, орегано, сельдерей, петрушку, укроп, шафран, чеснок, перец чили, паприку, свежий сладкий перец, черный перец, соевый соус, горчицу, хрен, уксус, вустерский соус, соус табаско, томатную пасту и т.д.

Наиболее вкусным мясом считается мясо таких видов акул как:

КАТРАН: Это некрупная акула, для человека, находящегося в воде не представляет никакой угрозы, даже купание в местах, изобилующих этой акулой. Это съедобная акула, её вкусное и жирное мясо, не имеет специфического аммиачного запаха и ценится даже выше, чем сельдь. Из мяса катрана изготовляют балыки, по вкусу напоминающий балык осетровых рыб. Печень используют для вытопки медицинского жира, богатого витаминами A и D. Эта промысловая акула добывается в большом количестве в Японии, Китае, Англии, Норвегии и в ряде других стран. Занесен в красную книгу.

АКУЛА ЛОСОСЕВАЯ: Для человека эта акула не опасна. Имеет вкусное мясо, является объектом промыслового лова. Занесен в красную книгу.

АКУЛА СЕЛЬДЕВАЯ: Имеет вкусное мясо и является объектом промыслового лова. Мясо сельдевой акулы не требует дополнительной обработки. Занесен в красную книгу.

АКУЛА СУПОВАЯ: Свое название она получила в связи с тем, что её плавники (впрочем, как и плавники других акул) используются в китайской кухне для приготовления деликатесного супа. Из-за высоких на неё цен даже называют её «серым золотом». Печеночный жир некоторых суповых акул отличается высоким содержанием витаминов А и D, и во время второй мировой войны, когда районы промысла трески в Северной Атлантике оказались недоступными, у западных берегов Америки быстро развился промысел.

АКУЛА-МАКО: Ещё её называют атлантической серо-голубой акулой. Она представляет опасность для купающихся людей, так как иногда приближается к берегу.

АКУЛА ПИЛОНОСАЯ: Имеет мясо хорошего вкусового качества и высоко ценится.

АКУЛА КОШАЧЬЯ ОБЫКНОВЕННАЯ: Имеет съедобное мясо и кое-где используется местным рыболовством.

АКУЛА КУНЬЯ ЯПОНСКАЯ: Эта акула служит объектом промыслового лова в Японии и Китае

АКУЛА ПОЛЯРНАЯ: Мясо этой акулы можно заготавливать впрок в соленом или копченом виде. Печень этих акул используется для получения сильно витаминизированного технического жира, а также после переработки мяса из него получают кормовую рыбную муку.

2.4. Технологический процесс приготовления блюд

2.4.1 Первичная обработка

На предприятия общественного питания большое количество рыбы поступает в мороженом виде. Ее размораживают двумя способами: в воде и на воздухе.

Наиболее быстрым является размораживание в воде. Этим способом размораживают рыбу, поступающую в виде тушек. Для этого используют специальные ванны с подводкой к ним холодной и горячей воды и стоком ее в канализацию. Блоки мороженой рыбы помещают в металлические решетчатые корзины и загружают в ванну, которую затем заполняют водой до полного погружения сырья. Температуру воды в ванне поддерживают не выше 20°С. Продолжительность размораживания зависит от размеров (толщины) рыбы, начальной температуры мышечной ткани и составляет обычно 2-3 ч. Перемешивание воды сокращает длительность этого процесса на 30%. Оптимальная скорость движения воды 0,2 м/с. Процесс размораживания считается законченным, как только температура мышечной ткани достигает -1°С.

На воздухе размораживают брикеты замороженного рыбного филе, а также отдельные экземпляры рыбы ценных пород. Для этой цели брикеты или рыбу полностью освобождают от упаковки, раскладывают на стеллажах или столах так, чтобы брикеты не соприкасались, и накрывают полиэтиленовой пленкой. Продолжительность размораживания при прочих равных условиях зависит от температуры воздуха в помещении. Чем теплее в помещении, тем быстрее идет процесс размораживания. Размораживание рыбы на воздухе сопровождается уменьшением ее массы за счет вытекания сока и испарения влаги. Для снижения потерь массы рыбу покрывают полиэтиленовой пленкой, а для уменьшения количества вытекаемого сока рыбное филе оттаивают не полностью. Размороженную рыбу не хранят, а сразу используют для приготовления блюд.

Некоторые виды рыб, особенно морских, — навагу, скумбрию, ставриду, серебристого хека и др. -не размораживают перед тепловой обработкой, так как в мороженом виде эту рыбу легче обрабатывать, при этом в ней больше сохраняется питательных веществ и она не деформируется.

Разделка рыбы состоит в основном из следующих операций: удаление чешуи, плавников, головы, плечевой кости, внутренностей, промывание и нарезка на порции. Для крупных и средних экземпляров рыбы применяют пластование тушек.

Разделку рыбы начинают с удаления чешуи. Рыбу, у которой чешуя снимается трудно (линь), опускают на 20 -30°С в кипящую воду, после чего она удаляется значительно легче. Камбалу, имеющую на кожном покрове «жучки’, ошпаривают в течение 1 — 2 мин. Поверхность бесчешуйчатых рыб тщательно очищают от слизи. Для удаления кожи у таких рыб делают неглубокий надрез вокруг головы и, отделив кожу от мякоти, снимают ее целиком. Плавники срезают на уровне кожного покрова. Хвостовой плавник и часть хвостового стебля удаляют прямым срезом на расстоянии 1 -2 см от основания средних лучей хвостового плавника. Голову отрезают по контуру жаберных крышек. У обезглавленных рыб удаляют плечевые кости; для этого оголяют их, подрезая ткань рыбы. Через разрез, проходящий от калтыч-ка до анального отверстия, вынимают внутренности, икру и молоки, зачищая внутреннюю брюшную полость от черной пленки. При потрошении рыбы необходимо следить за целостностью желчного пузыря. Участки мякоти, пропитанные желчью, удаляют.

У наваги при разделке отрезают нижнюю челюсть с частью калтычка и через образовавшееся отверстие удаляют внутренности. Икру можно оставлять в рыбе.

Разделанные тушки рыбы нужно тщательно промыть в чистой воде до полного удаления сгустков крови, слизи и остатков внутренностей. После мытья рыбу выдерживают на стеллажах или решетках в течение 20-30 мин для отекания воды.

Рыбу массой до 200 г и менее используют с головой. После очистки от чешуи разрезают брюшко от головы до анального отверстия и удаляют внутренности вместе с жабрами. У рыбы массой свыше 200 г голову обычно отрезают, а тушку после разделки используют целой или режут на куски.

Рыбу массой до 1-1,5 кг используют чаше непластованной кусками. При такой разделке рыбы для удаления внутренностей брюшко не разрезают, а делают глубокий надрез мякоти у краев жаберных крышек, перерубают позвоночник, отделяют голову и вместе с ней удаляют большую часть внутренностей. Остатки внутренностей также вынимают, не разрезая брюшко. Благодаря этому нарезанные куски имеют округлую форму.

У рыбы массой более 1-1,5 кг после очистки от чешуи разрезают брюшко от головы до анального отверстия, прорезают мякоть у головы, отделяют голову, удаляют внутренности, моют. Выпотрошенную и промытую рыбу пластуют, для чего вдоль спины делают ‘надрез мякоти до ребер и разрезают рыбу вдоль по позвоночнику, после чего его удаляют. В результате получают филе с кожей и реберными костями. Его разрезают поперек на порционные куски.

В случае разделки на филе с кожей без реберных» костей срезают дополнительные реберные кости. Для получения филе без кожи рыбу вначале потрошат, промывают и пластуют, не очищая ее от чешуи, срезают с филе реберные кости, а затем отделяют кожу. Полученное филе нарезают на порции. На предприятиях общественного питания вырабатывают также филе с кожей без костей. В этом случае дополнительно срезают реберные кости. Для получения чистого филе (без кожи и костей) рыбу потрошат, промывают и пластуют, не очищая от чешуи; затем срезают реберные кости и снимают кожу. Это филе также разрезают на порционные куски.

Мясо акулы-мако, которая достигает в длину 6 метров, часто сравнивают с мясом меч-рыбы, и больше комплиментов достается акуле, хотя и сегодня рестораторы порой подают ее под видом меч-рыбы либо под названием «белая рыба» или «серая рыба». Поскольку вкус акульего мяса неотличим от любого другого плотного мяса белого цвета, мало кто способен его идентифицировать.

Акул обычно ловят с применением мощной нейлоновой лесы длиной до девяти миль, на которой может быть закреплено до трехсот крючков с наживкой (сети акулы рвут, а учитывая, что стаями эти рыбы не плавают, использование сетей невыгодно и экономически). Пойманную акулу необходимо немедленно выпотрошить.

Если тут же не выпустить из ее тела кровь, мочевина превратится в аммиак и мясо приобретет неприятные запах и вкус. После этих процедур Консультативная океанографическая служба Делавэрского университета рекомендует поместить акулу в лед, а по возвращении на берег — сделать надрез вокруг ее головы и надрезы от головы до хвоста по спине и брюху.

Затем, удерживая голову или хвост акулы в одной руке, щипцами в другой снять с рыбы кожу. Далее нужно отсечь голову и хвост, срезать слой темного мяса и разделать его на филе. Филе тщательно помыть и заморозить или готовить как любую другую рыбу.

Беглый просмотр интернет-сайтов показывает наличие множества советов от знатоков акул и любителей акульего мяса, предлагающих рецепты закусок (акула, жаренная во фритюре и подаваемая с креольской горчицей), кебаба из акулы, жареной акулы с соусом из анчоусов и каперсов, акулы по-южноафрикански с укропной эссенцией, тако с акульим мясом, акулы с миндалем, запеченной классическим способом и по-марсельски, карри из акулы по-бенгальски, хрустящего мяса акулы с кисло-сладким соусом, терияки из акулы и акулы-пашот с соусом рему-лад.

Для нейтрализации любых остатков аммиака и получения гарантированно хорошего вкуса при использовании любого рецепта можно добавлять четверть чайной ложки уксуса или лимонного сока на 450 граммов мяса.

Специалисты из Делавэрского университета предлагают и другие советы по хранению мяса акулы. Вот некоторые из них. Перед заморозкой мясо следует разделать и расфасовать порциями на одну готовку. Копчение не поможет сохранить его и лишь усилит специфический запах.

При засолке и консервировании не следует пользоваться йодированной солью, так как в этом случае мясо либо почернеет, либо быстро испортится. Глиняная посуда для засолки должна быть глазурованной, иначе начнется процесс выщелачивания керамики и мясо пропадет. Хорошо подходят для засолки пластиковые емкости.

Прежде чем засаливать мясо акулы, на ночь замочите его в концентрированном рассоле — так вы удалите из него все остатки крови, — затем промойте мясо чистой водой, положите горизонтально и дайте воде стечь; спустя час-другой поместите его в емкость, посыпая солью каждый слой; на последний слой насыпьте примерно 2,5 сантиметра соли.

Особняком на фоне всего этого гастрономического изобилия стоит суп из акульих плавников, который на заре нового тысячелетия защитники природы превратили в объект самых яростных нападок, объявив врагами мира и своими собственными миллионы тех, кто считает, что такой суп повышает потенцию и социальный статус (среди обвиняемых почти сплошь мужчины китайской национальности).

Это блюдо — одно из самых дорогих в меню ресторанов — объявляется главным виновником резкого сокращения поголовья многих видов акул. По сведениям Джулии Баум и ее коллег из Университета Долхаузи в канадском Галифаксе, изложенным в журнале Science, в наибольшей степени пострадала акула-молот, численность которой к 2003 году снизилась по отношению к уровню 1986 года на 89%.

Популяция лисьих акул сократилась на 80%, тигровых — на 65%, синих — на 60%, а героинь «Челюстей» — белых акул, известных также как акулы-людоеды, — на 79%.

Наиболее озабоченные подобной динамикой люди говорят, что хотя в ряде стран, и в частности в Индии и Бразилии, акулью тушу используют полностью, как источник белка, все чаще этих рыб ловят преимущественно ради плавников, которые стоят значительно дороже, чем мясо.

Чтобы сэкономить на судах место для более ценных видов рыб и тех же акульих плавников, а также чтобы не допустить порчи другой рыбы выделяемым телами акул аммиаком, плавники нередко отрезают у еще живых акул, после чего изуродованных рыб выбрасывают назад в море, где они либо медленно опускаются на дно, либо становятся жертвами других акул.

Ситуация столь удручающая, что к «антиплавниковой» кампании примкнул даже Питер Бенчли, заявивший, что сегодня он не смог бы «с чистой совестью» написать «Челюсти». В некоторых странах уже введен запрет на ловлю в местных территориальных водах акул исключительно ради плавников.

Среди таковых Бразилия, Соединенные Штаты, Коста-Рика и Австралия. Несколько лет назад авиакомпании «Singapore Airlines» и «Thai Airways International» под давлением общественности изъяли из своих меню суп из акульих плавников. То же делают отели по всему миру. Ну а ресторанов, предлагающих это блюдо, достаточно, особенно в городах, где проживает много этнических китайцев. В одном только Чайна-тауне Бангкока их более восьмидесяти.

Суп готовится из похожих на лапшу желеобразных нитей янтарно-желтого цвета, извлекаемых из спинного плавника или из двух брюшных плавников акул любого вида. Некоторые историки говорят, что в Китае такой суп едят со времени правления династии Хань, то есть уже две тысячи лет.

Другие утверждают, что мода на него зародилась с приходом к власти в 960 году династии Сун. Так или иначе, а блюдо имеет в Китае долгую и «аппетитную» историю, тесно связанную с элитой китайского общества.

Согласно фармакологии XVI века, акульи плавники «открывают желудок» — иными словами, повышают аппетит. Потому, как пишет один из средневековых кулинаров, «ими можно начинать трапезу или подавать в разгар застолья, готовя себя к предстоящему наплыву блюд».

Это деликатес, который стоит дороже подавляющего числа — если не всех — прочих супов (возможно, за исключением первых блюд с ласточкиным гнездом), так как, во-первых, это суп из акулы, а во-вторых, потому, что готовится не просто и не быстро. Читая инструкции по его приготовлению в книге Брюса Коста «Ингредиенты азиатской кухни», которую Крейг Клейборн охарактеризовал как работу, «не имеющую себе равных по полноте среди всего, что когда-либо публиковалось об основных продуктах азиатской кухни», я задавался вопросом: станет ли кто-то сам заниматься этим хлопотным делом?

Спрос на блюдо можно объяснить только статусными соображениями да надеждой на возрождение половой силы. По словам Коста, чтобы подготовить плавники, их нужно в течение суток вымачивать в нескольких сменах воды, затем после энергичного скобления варить, дать стечь воде и вновь вымачивать. Потом плавники заливаются бульоном с вином и в течение трех часов варятся на пару. Жидкость сливается — и после промывки в нескольких водах плавники наконец готовы к приготовлению в пищу.

Неудивительно, что люди редко готовят дома суп из свежих плавников. Обычно их приобретают замороженными, высушенными или консервированными. Еще чаще плавниками за баснословные деньги лакомятся в китайских ресторанах. Существуют также супы быстрого приготовления — в пластиковых корытцах и вакуумной упаковке. Их можно хранить при комнатной температуре, по выражению производителя, «в течение продолжительного времени». Как, интересно, отреагировали бы на это китайские мандарины?

Что касается вкусовых достоинств, то после столь тщательного вымачивания, вываривания и промывки плавники становятся практически безвкусными и лишь придают супу характерную вязкость. Блюдо отличает легкая, приятная консистенция, а своим вкусом и ароматом оно все же обязано мясу крабов, икре, креветкам, душистым грибам, овощам, имбирю, бамбуку, тонко нарезанным ветчине и курятине, женьшеню и другим компонентам.

2.4.2. Тепловая обработка

При первичной обработке рыбы, кроме полуфабрикатов, получается определенное количество отходов, которые в дальнейшем можно использовать для приготовления блюд. К ним относятся головы, кости, кожа, плавники, икра, чешуя, визига, хрящи, жир. Общее количество отходов, в том числе пищевых, зависит от вида, размера рыбы и степени ее обработки. Наибольшее количество отходов получают при обработке рыбы на филе без кожи и костей.

Перед использованием все отходы тщательно промывают. Из костей, голов, кожи и плавников варят бульоны. Головы осетровых предварительно ошпаривают, зачищают и разрубают пополам, из голов других видов рыб удаляют жабры. Из чешуи, кожи, костей готовят также бульоны для заливной рыбы. Визигу замачивают, варят; используют ее в основном для приготовления фаршей. Вареные хрящи осетровых рыб входят как составная часть в некоторые гарниры и блюда.

Рыба является хорошей средой для развития микроорганизмов благодаря тому, что содержит большое количество воды. В охлажденной рыбе процессы размножения их приостанавливаются. Наибольшее количество микроорганизмов находится в непотрошеной рыбе, наименьшее — в тушках рыбы, но это количество возрастает при дальнейшей обработке их и хранении полуфабрикатов. Поэтому рыбу нужно разделывать на специальном столе и доске, предназначенных для этой цели. До и после разделки рыбу промывают холодной проточной водой. Обработанную рыбу нарезают на порционные куски и панируют на другом столе, специально для этого предназначенном. Полученные отходы необходимо вовремя удалить. По окончании обработки рыбу тщательно промывают. Оборудование и инвентарь в процессе работы неоднократно споласкивают горячей водой, а после окончания разделки рыбы моют и обсушивают.

Для варки звеньев целиком их предварительно ошпаривают и зачищают от боковых, брюшных и мелких костных «жучек». После зачистки рыбу промывают холодной водой, смывая также образовавшиеся при этом на поверхности сгустки белка. Для сохранения формы в процессе варки звенья перевязывают шпагатом.

Для жарки, припускания в целом виде или порционными кусками с кожей или без кожи у звеньев срезают хряши, затем их ошпаривают и зачитают от «жучек». Порционные куски перед тепловой обработкой ошпаривают еше раз. Для этого их опускают на 1-2 мин в воду, нагретую до температуры 95 — 97°С (3 — 4 л на 1 кг рыбы), затем промывают в свежей воде. Потери при ошпариаании составляют 10 -15%.

Стерлядь после размораживания, не ошпаривая, очишают от «жучек». Затем у нее разрезают брюшко, удаляют внутренности, жабры и визигу. У стерляди, предназначенной для припускания з цетом виде, спинные «жучки» отделяют после тепловой обработки, а у стерляди, предназначенной для варки, припускания и жаренья порционными кусками, — до тепловой обработки. Для приготовления порционных кусков потрошеную стерлядь пластуют после удаления спинных «жучек», а затем нарезают поперек кусками.

Рыбные полуфабрикаты хранят в охлажденном виде при температуре от О до 4°С. Целую разделанную рыбу или крупные куски ее хранят 36 ч, порционные куски и рыбный фарш — о ч, котлетную массу -2, 3 ч ( уложив на противень слоем не более 5 см ), а полуфабрикаты из котлетной массы — до 12

2.4.3. Особенности оформления и отпуска продукции

Организация общественного питания на производственных предприятиях зависит от особенностей производства и степени концентрации рабочих и служащих. Эти особенности обуславливают режим работы ПОП, их расположение, количество мест в столовых и выбор форм обслуживания.

На производственных предприятиях с численностью рабочих 250 и более человек в максимальную смену предусматривают предназначенные для обслуживания нескольких цехов, а также столовые-раздаточные и буфеты для работников отдельных цехов.

Ассортимент вторых горячих блюд разнообразен как по видам продуктов, так и по способам их кулинарной обработки. Отпуск готовой пищи разрешается после бракеража, проведенного медицинским работником. Суточную пробу питания (завтрак, обед, ужин) ежедневно оставляют в холодильнике и хранят в течение суток. Отпускают блюда с плиты через специальное окно, у которого устанавливают стол или прилавок. Строго следят за массой или объемом блюд, согласно выписанной раскладке и меню-требованию.

При отпуске вторых блюд используют гарнирные соусные ложки различной вместимости (50, 75, 100 г.), лопатки, вилки, щипцы, лопаточки.

Посуда, предназначенная для отпуска блюд, должна иметь определенные размеры и вместимость, быть устойчивой, с широким дном или удобной ручкой. Очень важно с санитарной точки зрения при раздаче пищи не касаться ее руками.

Используют столовую посуду фаянсовую, фарфоровую (тарелки, блюдца, чашки), стеклянную (стаканы), из нержавеющей стали (ложки, вилки). Не употребляется употреблять посуду с отбитыми краями, пластмассовую и столовые приборы из алюминия.

Большое значение имеет правильное оформление приготовленных блюд. Привлекательный внешний вид готовых изделий возбуждает аппетит, способствует лучшему усвоению пищи. При подаче на тарелки (не пачкая края) сначала кладут основной продукт (мясо, котлету), затем гарнир, в последнюю очередь изделия поливают соусом. При отпуске блюд без соуса (шницель) основной продукт кладут сверху на гарнир.

При подаче вторых горячих блюд обращают внимание на их температуру. Температура вторых блюд в столовых 60 – 65°С. различают гарниры простые и сложные. Простой гарнир состоит из одного продукта, сложный – из нескольких видов продуктов. При составлении сложного гарнира набирают продукты, сочетающиеся по вкусу и цвету. Сложный гарнир располагать букетиками. Мясо поливают соусом или соус подают отдельно в соуснике. гарнир соусом не поливают.

Бифштекс с яйцом приносят на мельхиоровом овальном блюде вместе с гарниром (с жаренным картофелем). На бифштекс кладут яичницу-глазунью из одного яйца и оформляют зеленью. Подают предварительно на подогретую тарелку.

В процессе приготовления пищи необходимо соблюдать следующие санитарные требования: полуфабрикаты по мере их изготовления следует немедленно подвергать тепловой обработке не менее 15 мин., хранить вторые блюда на плите можно не более 2-3 часов.

Очень большое внимание уделяется оформлению холодных закусок. Оно должно быть красивым, привлекать внимание и возбуждать аппетит. Облегчает оформление использование выемок, формочек, специальных ножей и другого инвентаря. Продукты в блюде должны хорошо сочетаться по форме и цвету. Посуда должна соответствовать блюду по форме и размеру.

Формы нарезки

№

Вид нарезки

Размер сечения

Где используется

1

2

3

Кубики (мелкий)

Ломтики

Соломка

0.3-0.5 см.

1*2 мм.

4-5/0.2*0.2см.

Для салатов

Для салатов и винегретов

Для салатов во фри

Нарезка

Виды нарезки

Размер

Использование для салатов

Соломка

Брусочки

Кубики

-крупные

-средние

-мелкие

дольки

ломтики

кружочки

бочоночки

шарики

стружка

спираль

0.2х0.2 длинна 4-5см

0.7-1.0 длина 4-5см

2х2.5см

1х1.5см

0.3х0.5см

1-2мм

1.5-2мм

2-2ю5мм длина 25-30

+

—

—

—

+

—

+

—

—

—

—

—

2.4.4. Режимы хранения и реализации

Соленая рыба содержит от 6 до 17% соли, поэтому для приготовления кулинарных изделий ее предварительно вымачивают 12 ч. Воду надо менять через 1, 2, 3 и 6 ч после начала замачивания. Для охлаждения воды применяется пищевой лед. Можно вымачивать рыбу в проточной воде 5-6 ч. Перед вымачиванием соленую рыбу помещают в холодную воду на 30-50 мин для набухания мышечной ткани.

Разделка соленой рыбы по существу не отличается от разделки свежей и мороженой рыбы. После вымачивания у нее удаляют чешую, плавники, голову, внутренности. Выпотрошенную рыбу промывают, разрезают на порционные куски и заливают холодной водой (из расчета 2 л на 1кг рыбы), температура которой должна быть не выше 12°С.

Рыбу после вымачивания хранить не разрешается, ее нужно немедленно направлять на тепловую обработку.

Не каждая акула вызывает страх и ужас, разве только у стаи сельди. Некоторые виды акул — ценные столовые рыбы. Возникает вопрос: кого сегодня можно назвать хищником — акулу или человека? Человек наслаждается настоящим деликатесом, каким является мясо маринованной, зажаренной на сковороде или на гриле акулы. Это в первую очередь относится к атлантической сельдевой акуле (Lamna nasus) семейства сельдевых акул (Lumnidae). Этот великолепный пловец пересекает южную часть Тихого океана, южную и северную части Атлантического океана, проникая даже в холодные воды, которых избегают другие виды акул. Сельдевая акула может достигать длины 6 м. В продажу поступают экземпляры этой рыбы размером до 3 м, а чаще еще меньше. Акулу продают круглыми кусками с шершавой кожей, с хрящом в середине. Продавцы рыбы, зная, с каким предубеждением покупатели относятся к этой морской хищнице, продают ее под другим названием, например как морского осетра или тунца. Зато в Японии нет необходимости прибегать к таким хитрым уловкам. Там атлантическая сельдевая акула ценится наравне с синей акулой (Prionace glauca), представительницей довольно агрессивного вида акул, обитающих также и в Средиземном море. Этот вид акулы можно встретить летом в северной части Атлантического океана и в Северном море. Иногда на южноевропейских рыбных базарах можно купить обыкновенную акулу-молот (Sphyrna zygaena), которую продают без кожи и головы под видом меч-рыбы или тунца. Тем не менее стейки из акульего мяса и в наших краях считаются деликатесом. Способов приготовления этой рыбы немного. Как меч-рыбу или тунец, ее обычно жарят на сковороде или на гриле либо отваривают в пряном бульоне с вином и специями. Вкуснее всего она получается зажаренной на гриле, поскольку в этом случае ее мясо остается сочным и не теряет своего аромата. Перед приготовлением нужно снять с рыбы кожу и сделать со всех сторон по нескольку надрезов, чтобы кусок не скрючился во время жарки.

Рыбные полуфабрикаты хранят в охлажденном виде при температуре от О до 4°С. Целую разделанную рыбу или крупные куски ее хранят 36 ч, порционные куски и рыбный фарш — о ч, котлетную массу -2, 3 ч ( уложив на противень слоем не более 5 см ), а полуфабрикаты из котлетной массы -до 12 ч.

2.5. Изменение веществ продуктов при приготовлении блюд и их влияние на качество готовой продукции

Мясо акулы лишено костей, за исключением центрального хряща. В нем много темно-красных пятен, составляющих часть кровеносной системы рыбы и называемых чудесными сетками, проходящими сбоку от мышечных стволов. Их следует удалить, так как содержащийся в них гистамин может вызвать аллергию. Такие сетки можно встретить иногда и у тунца. Большого куска акульего мяса вполне достаточно для двух персон. Перед приготовлением кусок рыбы делят на две порции, которые маринуются и жарятся отдельно.

Существует такой способ обработки акул, что полученный из них балык почти ничем не отличается от осетрового. Мясо рыб медленно размораживают и разделывают на боковники (куски размером 5х5х20 см). Боковники промывают в проточной воде 4 ч (в это время удаляется большая часть горьких веществ), затем их солят, круто посоленные куски рыбы погружают в крепкий рассол (так называемый смешанный посол) на 4 ч и снова промывают 4 ч. После этого в рыбе почти не остается горьких веществ. Следующая операция — введение в мясо рыбы недостающего жира, который извлекают из свежевыловленной хамсы. Вводят его с помощью шприца. Боковники сначала подсушивают, а потом вялят. Во время сушки на поверхности боковника образуется тонкая пленка, не дающая вытечь жиру при вялении.

Разделанную рыбу в зависимости от размеров и кулинарного назначения приготовляют: целой с головой или целой без головы (массой до 200 г), непластованной кусками, пластованной на филе с кожей и реберными костями, филе с кожей без костей, филе без кожи и костей.

Для варки используют рыбу в цепом виде, звенья, порционные куски (кругляши), порционные куски из пластованной рыбы с кожей и костями, с кожей и без костей.

Для пропускания используют рыбу в целом виде, порционные куски пластованной рыбы с кожей без костей и без кожи и костей (чистое филе).

Для жарки основным способом используют рыбу в целом виде, порционные куски (кругляши), порционные куски, нарезанные из пластованной рыбы с кожей и костями, без кожи и костей.

Для жарки во фритюре используют целую рыбу и порционные куски, нарезанные из пластованной рыбы без кожи и костей.

В зависимости от способов жарки рыбу панируют: в муке; муке, льезоне и сухарях; растительном масле и сухарях (сухари во всех случаях можно заменять белой панировкой).

Для тушения берут соленую или свежую рыбу. Тушат ее сырой или предварительно обжарив.

Для запеканки используют рыбу целую или нарезанную на порционные куски без костей, с кожей или без нее. Запекают ее сырой, припущенной или обжаренной с двух сторон.

На предприятия общественного питания рыба поступает живая, охлажденная, мороженая, соленая. По видам промышленной обработки различается рыба: разделанная; потрошеная с головой; потрошеная обезглавленная; специальной разделки (полуфабрикат); крупные куски обработанных тушек; филе без костей с кожей или без кожи.

По характеру кожного покрова различают рыбу: с чешуей (судак, сазан, лещ, щука, кета, линь и др.), без чешуи (налим, угорь, сом, навага и др.) и покрытую костными чешуйками — «жучками» (рыба осетровых пород осетр, севрюга, белуга, стерлядь и некоторые виды камбалы). Кроме того, рыба бывает с костным скелетом (налим, угорь, сом и др.) и с хрящевым хребтом (осетровые, стерлядь), а также крупная, средняя и мелкая.

Технологический процесс обработки рыбы включает следующие операции: размораживание, вымачивание (для соленой рыбы), разделку, приготовление полуфабрикатов.

В зависимости от размера предприятия рыбу обрабатывают в заготовочном рыбном или мясорыбном цехе. Заготовочный цех оборудуется ваннами для размораживания, вымачивания и промывания рыбы, столами для разделки и нарезки полуфабрикатов, холодильным шкафом, универсальным приводом с комплектом сменных механизмов или одной мясорубкой. В цехе может находиться ванна-аквариум для хранения живой рыбы, обязательны весы.

Оборудование цеха размещается в последовательности, соответствующей технологическому процессу обработки рыбы.

Рыба является хорошей средой для развития микроорганизмов благодаря тому, что содержит большое количество воды. В охлажденной рыбе процессы размножения их приостанавливаются. Наибольшее количество микроорганизмов находится в непотрошеной рыбе, наименьшее — в тушках рыбы, но это количество возрастает при дальнейшей обработке их и хранении полуфабрикатов. Поэтому рыбу нужно разделывать на специальном столе и доске, предназначенных для этой цели. До и после разделки рыбу промывают холодной проточной водой. Обработанную рыбу нарезают на порционные куски и панируют на другом столе, специально для этого предназначенном. Полученные отходы необходимо вовремя удалить. По окончании обработки рыбу тщательно промывают. Оборудование и инвентарь в процессе работы неоднократно споласкивают горячей водой, а после окончания разделки рыбы моют и обсушивают.

При первичной обработке рыбы, кроме полуфабрикатов, получается определенное количество отходов, которые в дальнейшем можно использовать для приготовления блюд. К ним относятся головы, кости, кожа, плавники, икра, мопОки, чешуя, визига, хрящи, жир. Общее количество отходов, в том числе пищевых, зависит от вида, размера рыбы и степени ее обработки. Наибольшее количество отходов получают при обработке рыбы на филе без кожи и костей.

Перед использованием все отходы тщательно промывают. Из костей, голов, кожи и плавников варят бульоны. Головы осетровых предварительно ошпаривают, зачищают и разрубают пополам, из голов других видов рыб удаляют жабры. Из чешуи, кожи, костей готовят также бульоны для заливной рыбы. Визигу замачивают, варят; используют ее в основном для приготовления фаршей. Вареные хрящи осетровых рыб входят как составная часть в некоторые гарниры и блюда.

2.6. Характеристика ассортимента блюд

2.6.1. Составление технологических карт

Стейк из акульего мяса, зажаренный на гриле.

Ингредиенты: (на 4 порции) 7 ст. л. сока лайма или лимонного сока 1 ч. л. тертой цедры лимона 4 ст. л. оливкового масла холодного отжима 1 пучок укропа 3 зубчика чеснока 1 стручок свежего или сушеного перца чили соль 4 стейка из акульего мяса весом 180 г каждый крупномолотый перец 50 г сливочного масла 2 стебля лука-порея 1/2 пучка лука-резанца растительное масло для гриля

Способ приготовления: Соединить 6 ст. ложек сока лайма или лимонного сока, цедру и оливковое масло в большой плоской миске. Укроп вымыть, зелень без стеблей нарубить. Чеснок очистить и выдавить ручным прессом. Стручок перца чили очистить от плодоножки и семян, нарубить. Эти приправы (в том числе половину нарубленного укропа,) добавить в миску с 1/2 ч. л. соли, все хорошо перемешать. Стейки вымыть, обсушить и выложить в маринад. Закрыть миску фольгой и на 2 часа поставить в холодильник, один раз за это время повернув стейки. Haгреть гриль, решетку слегка смазать маслом. Дать стейкам стечь и обжарить на филе по 5 минут с каждой стороны. Повернув, смазать маринадом и посыпать перцем. Пока стейки жарятся, растопить сливочное масло. Очистить лук-порей, белую часть нарезать мелкими кубиками, лук-резанец — кружками. Подмешать лук с 1 ст. ложкой сока лайма и лимонного сока и 1 щепоткой соли к горячему сливочному маслу. Выложенные на блюдо стейки из акульего мяса немного полить сливочным маслом и посыпать оставшимся рубленым укропом. Гарнир: картофель, запеченный в фольге, зажаренные в гриле помидоры с пряным сливочным маслом. Напитки: сухое калифорнийское белое вино или пиво.

Акула в томатно-имбирном соусе

Ингредиенты:

(на 4 порции) 450 г мяса акулы без костей 3 ст. л. оливкового масла 2 ст. л. соевого соуса 2 ст. л. шерри 1 измельченный зубчик чеснока 1 ч. л. молотого имбиря 6 шт. грибов 2 ст. л. томатной пасты

Способ приготовления: Нарезать мясо акулы тонкими полосками. Смешать 1 ч. ложку оливкового масла с соевым соусом, шерри, чесноком, имбирем, залить мясо акулы этим маринадом на 2 часа. Грибы нарезать тонкими пластинами. Оставшееся оливковое масло разогреть в сковороде. Быстро обжарить грибы с мясом акулы вместе с маринадом, добавить томатную пасту, размешать и готовить 1 минуту. Стейк из акулы с орехами макадамиаИнгредиенты:

(на 4 порции) 6 стейков из акулы 1/2 стакана молотых орехов 1/4 стакана тертого пармезана 1 стакан панировочных сухарей 1/4 стакана растопленного сливочного масла для соуса: 340 г абрикосов 450 г малины 1/2 стакана яблочного сока 1/4 стакана сахарного песка

Способ приготовления: Вымыть и обсушить стейки. Смешать орехи, сыр, панировочные сухари. Обмакнуть стейки в растопленное масло и обвалять в сухарях. Обжарить и подавать с абрикосово-малиновым соусом. Для соуса из фрктов приготовить пюре, пропустив через сито. Затем введите остальные компоненты и на медленном огне варите до загустения.

Мясо акулы в тесте с пивом

Ингредиенты:

(на 4 порции) 675 г мяса акулы 2 яйца 1 1/2 стакана муки 1/2 стакана холодного пива 1 ч. л. разрыхлителя 3 стакана растительного масла для соуса: 2 ст. л. горчицы 2 ст. л. паприки 2 ст. л. хрена 2 стакана оливкового масла 1/2 стакана уксуса 2 ч. л. вустерского соуса 1 ч. л. соуса ‘Табаско’ 2 ч. л. соли 2 ст. л. рубленной петрушки 1 стакан сладкого перца (кубиками) 1/2 стакана зеленого лука 1/2 стакана маринованных огурцов

Способ приготовления: Мясо рыбы нарезать на куски толщиной 2,5 см. Венчиком взбить яйца, 1 стакан муки, пиво и разрыхлитель. Нагреть духовку до 190 градусов. Обвалять мясо акулы в оставшейся муке. Обмакнуть в тесто и жарить маленькими порциями во фритюре. Заправить соусом ‘Ремолад’. Для приготовления соуса смешать в блендере горчицу, паприку, хрен. Мешая, добавить оливковое масло, остальные ингредиенты. Все хорошенько перемешать.

Тушеная акула

Время приготовления: 35 мин

Калорийность: 4116 ккал

Ингредиенты:

Мясо акулы — 675 г

Куриный бульон — 750 мл

Соль — 10 мл

Чабрец (листья) — 5 мл

Ореган (листья) — 5 л

Масло сливочное — 45 мл

Луковица жемчужная — 20 шт.

Морковь — 2 шт.

Сельдерей (стебель) — 2 шт.

Чеснок — 1 шт.

Шляпки грибов — 20 шт.

Мука — 45 мл

Пюре томатное — 375 мл

Способ приготовления:

В кастрюлю положить нарезанное крупными кубиками мясо акулы без костей, бульон, соль, чабрец и ореган. Накрыть и тушить 15 минут. В сковороде разогреть сливочное масло. Добавить лук, нарезанную соломкой морковь, нарезанный полосками сельдерей, измелченный чеснок и грибы. Обжарить на сильном огне при постоянном помешивании 5 минут. Посыпать мукой и готовить еще 3 минуты, но не зажаривать. Выложить в кастрюлю с мясом акулы и перемешать. Добавить томатное пюре и тушить 5 минут. Подавать с рисом.

Количество ингредиентов указано из расчета на б порций.

2.6.2. Составление технологических схем

3. Расчетная часть

4. Заключение. Выводы и предложения по работе

Мясо акул издавна ценилось в разных странах мира, причем многие даже не подозревали, что они хвалят акулье мясо, так как его продавали под самыми разными названиями. Например, из Турции в дореволюционную Россию рыбопромышленники привозили балыки из акулы, выдавая их за балыки из осетра. Мясо акулы, обработанное пищевой краской, продавалось в некоторых странах как мясо лосося, палтуса и трески.

Поскольку к мясу акул многие люди испытывают ничем не оправданное предубеждение, на мировой рынок оно поступает под такими, к примеру, названиями: «серая рыба», «каменный лосось», «морской угорь» и даже «фолькстонская говядина».

В современной Англии мясо акулы-катрана ценится дороже сельди и его употребляют в свежем виде для традиционного английского блюда «Фиш’н’чипс» (жареная рыба с жареным картофелем).

Съедобно (за редким исключением) мясо всех видов акул

Акулье мясо довольно нежное и вкусное. Однако у него имеются некоторые особенности.

В связи с повышенным природным содержанием жидкости перед приготовлением мясо голубой акулы необходимо полностью разморозить и слить воду. Затем куски акульего мяса посолить и запанировать в муке, обмакнув во взбитые яйца, а затем обвалять в молотых сухарях. Обжарить на сковороде в жире, откинуть на дуршлаг, дав лишнему жиру стечь. Можно готовить акулье филе и в кляре.

Мясо акул, как и мясо других рыб, богато белками, которые по своему аминокислотному составу близки к белкам говядины, есть в нем соли кальция, фосфора, йода и меди, витамины А и В.

Для обеспечения безопасных условий труда должны выполняться следующие организационно-технические мероприятия:

— обучение работников безопасным приемам работы и инструктирование их по вопросам охраны труда, использованию средств коллективной и индивидуальной защиты и осуществление контроля за их правильным применением;

— осуществление допуска к проведению работ, которые должны выполняться по наряду-допуску, и организация надзора за проведением этих работ;

— обеспечение работников надежными средствами коллективной и индивидуальной защиты;

— повышение уровня механизации и автоматизации технологических процессов, использование дистанционного управления;

— устранение непосредственных контактов работников с исходными материалами, полуфабрикатами и отходами производства, оказывающими вредное воздействие, обеспечение надлежащей герметизации производственного оборудования;

— применение рациональных режимов труда и отдыха с целью снижения воздействия на работников физических и психофизиологических опасных и вредных производственных факторов.

Производственные процессы следует проводить на исправном оборудовании, при наличии исправных контрольно-измерительных приборов, защитных ограждений, блокировок, пусковой аппаратуры, технологической оснастки и инструмента.

Погрузка, разгрузка, перемещение сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, вспомогательных материалов и тары должны быть максимально механизированы по стадиям технологических процессов.

Работники не должны допускаться к работе без предусмотренных СИЗ, в неисправной, неотремонтированной, загрязненной специальной одежде и специальной обуви, а также с неисправными СИЗ.

Для хранения выданных работникам средств индивидуальной защиты работодатель предоставляет специально оборудованные помещения (гардеробные).

Работодатель организует надлежащий уход за средствами индивидуальной защиты и их хранение, своевременно осуществляет химчистку, стирку, ремонт, дегазацию, дезактивацию, обезвреживание и обеспыливание специальной одежды, а также ремонт, дегазацию, дезактивацию и обезвреживание специальной обуви и других СИЗ.

Мойка и дезинфекция должна быть механизирована. Нанесение дезинфицирующих растворов на поверхность должно производиться без разбрызгивания.

Посуда из-под кондитерский смесей по окончании работы должна подвергаться стерилизации или дезинфекции и только после этого передаваться на мойку.

Обслуживание должен осуществлять специально подготовленный электротехнический персонал.

К обслуживанию должны допускаться работники, имеющие необходимую квалификационную группу соответственно выполняемой работе.

Запрещается допуск к работе работников, не имеющих необходимой профессиональной подготовки и не прошедших в установленном порядке обучение по охране труда, инструктирование и проверку знаний требований охраны труда.

При эксплуатации необходимо:

а) не допускать наличия горючих веществ и материалов, а также мусора, пыли и отходов производства около электродвигателей, распределительных устройств, аппаратов управления и приборов;

б) строго соблюдать принятую последовательность приема и подачи сигналов при пуске и остановке электродвигателей;

в) при замене осветительной арматуры, ее переносе, при установке новых светильников предусматривать, чтобы провода в месте ввода в светильники не подвергались перетиранию, натяжению, а также имели собственную изоляцию.

При эксплуатации не допускается:

а) производить ремонт и чистку электрооборудования и сетей, находящихся под напряжением;

б) пускать в работу электроустановки при неисправностях заземления (зануления), при неисправности блокировки крышек аппаратов и блокировки пуска машин, при нарушении (повреждении) устройств взрывозащиты;

в) вскрывать оболочки электрооборудования, если при этом токоведущие части находятся под напряжением;

г) включать электроустановки, автоматически отключившиеся при коротком замыкании или по иным причинам, без выяснения и устранения причин отключения;

д) держать под напряжением неиспользуемые электрические сети (хотя бы временно), а также оставлять под напряжением электрические провода и кабели с неизолированными концами;

е) включать электроустановки без обеспечения их защиты от механических повреждений;

ж) перегружать сверх номинальных параметров кабели, провода и электроустановки;

з) подключать к трансформаторам, питающим искробезопасные приборы, другие цепи и приборы, не входящие в комплект искробезопасных приборов;

и) заменять перегоревшие электрические лампочки в светильниках, смонтированных во взрывоопасных и пожароопасных зонах, на лампы других типов и мощности, не пригодные для работы в зонах данного класса;

к) снимать стеклянные колпаки, отражатели и т.д. в светильниках, находящихся под напряжением. Заменять взрывозащищенную арматуру светильников на арматуру обычного исполнения;

л) заменять защиту (тепловые элементы, предохранители, расцепители) электрооборудования другими видами защиты или теми же видами, но с номинальными параметрами, на которые не рассчитывалось электрооборудование.

Неисправности, которые могут вызвать искрение, короткое замыкание, сверхдопустимый нагрев изоляции кабелей и проводов, должны незамедлительно устраняться дежурным персоналом.

Неисправную электросеть следует немедленно отключить.

При эксплуатации должны быть предусмотрены меры, исключающие или уменьшающие до допустимых пределов наличие на рабочих местах следующих опасных и вредных производственных факторов:

5. Приложение

6. Библиография

  1. Анфимова Н.А., Татарская Л.Л. Кулинария. – М.: Просвещение, 2002.

  2. Бордунов В.В. Товароведение, 1987 г.

  3. Вуколова М.В. Холодны цех предприятия общественного питания. — М.: Изд-во Рос. экон. Акад., 1995.

  4. Ермакова В.И. Кулинария. – М.: Просвещение, 1993.

  5. Ершок А.Н., Юрченко А.Ф. Технологическое оборудование предприятий общественного питания. — М., Экономика, 1991.

  6. Золин В.П. Технологическое оборудование предприятий общественного питания. – М., Просвещение, 1999.

  7. Иванова А.В. Холодный отпуск блюд. – М., Кулинар, 2001.

  8. Матюхин З.П. Основы питания, гигиены и физиологии. – М.: Просвещение, 1999.

  9. Никуленкова Т.Т., Маргелов В.Н. Проектирование предприятий общественного питания. — М., Экономика, 1999..

37

Реферат: Гепатит: виды, симптомы, диагностика, профилактика

Ярославский государственный университет им. П. Г. Демидова

Факультет социально – политических наук

Реферат

«Гепатит: виды, симптомы, диагностика, профилактика»

Подготовил

Студент

Группы СР-41

Тростин А. С.

Проверил (а)

_____________

_____________

Ярославль,

2003 год.

Содержание.

Введение.

1. Виды вирусов гепатита

Гепатит А

Гепатит В

Гепатит С

Гепатит D

Гепатит Е

Гепатит G

Пути заражения, диагностика и симптомы гепатита.

Лечение и профилактика гепатитов

Заключение.

Список литературы.

Введение.

Вирусные гепатиты человека представляют традиционно трудную глобальную проблему, все еще далекую от своего решения. Согласно расчетным данным ВОЗ в разных странах мира вирусными гепатитами инфицированы сотни миллионов человек. Это существенно превышает распространенность ВИЧ-инфекции но, вместе с тем, не привлекло к себе должного внимания. На современном этапе, как и в более ранний период, сохраняется высокий эпидемический потенциал всех известных вирусных гепатитов — А, В, С, D, E, G.

Совершенно неблагополучная эпидситуация в отношении вирусных гепатитов сложилась в бывшем Советском Союзе. Число больных острыми вирусными гепатитами достигает 1 млн. в год.

В свете современных зенаний группа вирусных гепатитов человека, получивших наименование гепатитов A, B, C, D, E, G включает нозологически самостоятельные инфекционные заболевания, характеристика которых весьма разнообаза. Объединяющим началом является гепатотропность возбудителей, определяющая развитие избирательного поражения печени. Вирусные гепатиты A, B, C, D, E, G отличаются по всем аспектам — таксономической принадлежности вирусов, механизму заражения и путям их передачи, патогенезу и иммуногенезу, клиническим проявлкениям, тяжести течения и исходам, вероятноти хронизации и малигнизации, критериям специфической диагностики, разной программе терапии и профилактики.

Современный этап называют «золотой эрой» изучения проблемы вирусных гепатитов. Благодаря использованию методов вирусологии, молекулярной биологии, генной инженерии, в частности рекомбинантной технологии, раскрылись новые горизонты понимания проблемы и дальнейшего ее изучения.

Удостоенное Нобелевской премии открытие «австралийского антигена» было первым в цепи блестящих исследований, сделавших неизвестное известным.

Были открыты возбудители вирусных гепатитов — A, B, C, D, E, G. Воплотилась давняя мечта клиницистов о раздельной специфической диагностике вирусных гепатитов разной этиологии не путем исключения или косвенных признаков, а на основе прямых исследований с использованием высокоспецифичных и высокочувствительных тест-систем. Использование новых методов исследования показало, что «гепатитный алфавит» еще далеко не исчерпан. Остается ниша вирусных гепатитов ни A, ни B, ни C, ни D, ни E, ни G, вызываемых иными возбудителями

Виды вирусов гепатита.

Гепатит А

Из всех достаточно многочисленных форм вирусных гепатитов гепатит А является наиболее распространенным. Хотя это заболевание характерно, в основном, для стран третьего мира с низким уровнем гигиены и санитарии, единичные случаи или вспышки заболевания гепатитом А могут наблюдаться даже в наиболее развитых странах.

Вирус гепатита А передается фекально-оральным путем. Наиболее характерный путь передачи вируса гепатита А — это тесные бытовые контакты между людьми и употребление в пищу продуктов или воды, контаминированных фекальным материалом.

Один из наиболее важных факторов, от которого зависят клинические проявления гепатита А — это возраст. В отличие от взрослых, у детей не бывает «классической» картины гепатита А. Более того, у маленьких детей гепатит А может протекать бессимптомно. Частота появления и тяжесть симптомов заболевания увеличивает-ся с возрастом, так что желтушная форма гепатита А характерна почти для всех взрослых больных. У больных пожилого возраста более вероятно развитие тяжелой формы заболевания, для них более свойственно развитие тяжелых ос-ложнений гепатита А. Больные старше 40 лет, чаще нуждаются в госпитализации, уровень смертности среди них, по сравнению с други-ми возрастными группами, также выше. В типичных случаях клиническое течение гепатита А имеет четыре стадии: инкубационный период, продромальная фаза, желтушная фаза и период выздоровления. Инфицированный больной выделяет вирус на начальных стадиях заболевания, и инфекция передается другим лицам задолго до развития клинических симптомов. После наиболее контагиозного инкубационного периода продолжительностью от 15 до 50 дней у большинства больных гепатитом А начинают появляться продромальные симптомы заболевания. Вслед за этим наступает клиническая манифестация болезни, которая характеризуется большой вариабельностью симптомов. Как и при других вирусных инфекциях, продромальные симптомы гепатита А, как правило, имеют неспецифичный характер, у больных появляется чувство слабости, желудочно-кишечные расстройства (включая отвращение к пище, диарею и рвоту) и гриппоподобные симптомы, такие как головная боль, озноб и лихорадка. Кроме того, часто могут наблюдаться респираторные нарушения, мышечная слабость, кожные высыпания и боли в суставах. Появление темной мочи и неокрашенного кала в конце продромального периода являются важными признаками, указывающими на заражение вирусом гепатита А и обычно оказываются причиной обращения боль-ного за медицинской помощью. По окончании острого периода заболевания, длящегося обычно несколько недель, у большинства больных наступает выздоровление. Тем не менее, в ряде случаев может наблюдаться рецидив заболевания, развитие холестатической желтухи или фульминантного (скоро-течного) гепатита26. Переболевшие больные обладают длительным, возможно пожизненным, иммунитетом к гепатиту А. Длительный и стойкий иммунитет к заболеванию вырабатывается только после перенесенного гепатита

Гепатит В

Эту довольно тяжёлую и распространённую форму гепатита называют ещё сывороточным гепатитом. Такое название обусловлено тем, что заражение вирусом гепатита В может произойти через кровь, причём чрезвычайно малую дозу. Вирус гепатита В может передаваться половым путём, при инъекциях нестерильными шприцами у наркоманов, от матери-плоду. Гепатит В характеризуется поражением печени и протекает в разных вариантах: от носительства до острой печёночной недостаточности, цирроза и рака печени. От момента заражения до начала болезни проходит 50 -180 дней. В типичных случаях заболевание начинается с повышения температуры, слабости, болей в суставах, тошноты и рвоты. Иногда появляются высыпания. Происходит увеличение печени и селезёнки. Также может быть потемнение мочи и обесцвечивание кала.

Специфической реакцией для диагностики гепатита В, или его носительства, служит выявление HbsAg. Лечение требует комплексного подхода и зависит от стадии и тяжести болезни. Главным препаратом стал имунный препарат — Интерферон и его аналоги. Используются также гормоны, гепатопротекторы, антибиотики. Для профилактики заражения вирусом гепатита В применяют различные виды вакцин. Для формирования иммунитета прививку повторяют через месяц и через полгода после первой инъекции.

Гепатит С

Гепатит С– наиболее тяжёлая форма вирусного гепатита, которую называют ещё посттрансфузионным гепатитом. Это значит, что заболевали им после переливания крови. Это связано с тем, что тестировать донорскую кровь на вирус гепатита С стали всего несколько лет назад. Достаточно часто происходит заражение через шприцы у наркоманов. Возможен половой путь передачи и от матери – плоду.

Наибольшую опасность представляет собой хроническая форма этой болезни , которая нередко переходит в цирроз и рак печени.

Хроническое течение развивается примерно у 70-80% больных. Сочетание гепатита С с другими формами вирусного гепатита резко утяжеляет заболевание и грозит летальным исходом.

Гепатит D

Возбудитель дельта-гепатита имеет дефект, который выражается в том, что вирус не может самостоятельно размножаться в организме человека, он нуждается в участии вируса-помощника. Таким помощником является вирус гепатита В. Такой тандем порождает довольно тяжёлое заболевание. Врачи называют такой «союз» суперинфекцией. Чаще всего заражение происходит при переливаниях крови, через шприцы у наркоманов. Возможен половой путь передачи и от матери — плоду. Все лица, инфицированные вирусом гепатита В восприимчивы к гепатиту D. В группу риска входят больные гемофилией, наркоманы, гомосексуалисты.

Нередко заражение вирусами гепатитов B и D происходит одновременно. От момента заражения до развития болезни проходит, как и при гепатите В — 1,5-6 месяцев. Клиническая картина и лабораторные данные такие же как при гепатите В.

Однако при смешанной инфекции преобладают тяжёлые формы заболевания, нередко приводящие к циррозу печени. Врачи сходятся на том, что прогноз при данном заболевании часто неблагоприятный. Лечение такое же, как при гепатите В.

Гепатит Е

Раньше ( до выявления вируса гепатита E ) заболевание, вместе с гепатитами C, D, G, входило в группу так называемых гепатитов «ни А ни В». Механизм заражения как и у гепатита А фекально-оральный. То есть болезнь передаётся от больного человека, который выделяет вирус с фекалиями. Нередко заражение происходит через воду. Как и при гепатите А, прогноз в большинстве случаев благоприятный. Исключение составляют женщины в последние три месяца беременности, у которых смертность достигает 9-40 % случаев. Восприимчивость к вирусному гепатиту Е всеобщая. Преимущественно заболевают молодые люди 15 -29 лет. Особенно распространено заболевание в странах с жарким климатом и крайне плохим водоснабжением населения.

От момента заражения до начала болезни проходит от 14 до 50 дней. Гепатит Е начинается постепенно с расстройства пищеварения, ухудшения общего самочувствия, реже — с непродолжительного подъёма температуры. В отличие от гепатита А, с появлением желтухи самочувствие больных не улучшается.

Спустя 2-4 недели от начала заболевания наблюдается обратное развитие симптомов и выздоровление. В отличие от других разновидностей вирусных гепатитов при тяжёлой форме гепатита Е наблюдается выраженное поражение печени и почек. При гепатите Е, чаще , чем при гепатите А отмечаются среднетяжёлые и тяжёлые формы заболевания. Отличает гепатит Е тяжёлое течение у беременных во второй половине беременности с высоким числом смертельных исходов. Гибель плода происходит практически во всех случаях. Для гепатита Е не характерно хроническое течение и вирусоносительство. Лечение и профилактика, как при гепатите А.

Гепатит G

Гепатит G (ВГG) распространён повсеместно. В России частота выявления возбудителя колеблется от 2% в Москве до 8% в Якутии. По образному выражению английских медиков, гепатит G – младший брат гепатита С. Действительно у них много общего. Гепатит G передаётся тем же путём: через кровь. Отражением этого служит широкое распространение болезни среди наркоманов. Инфицирование также происходит при гемотрансфузиях, парентеральных вмешательствах. Возможен половой путь заражения и вертикальный путь передачи от инфицированной матери ребенку.

По клиническим проявлениям гепатит G также напоминает гепатит С. Вместе с тем, для него, не характерно присущее гепатиту С прогрессирование инфекционного процесса с развитием цирроза и рака. Как правило, острый инфекционный процесс протекает мягко и бессимптомно. Основным маркеромдля диагностики гепатита G является метод ПЦР (полимеразной цепной реакции).

Исходами острого гепатита G могут быть: выздоровление, формирование хронического гепатита или длительного носительства вируса. Сочетание с гепатитом С, может привести к циррозу.

3. Пути заражения, диагностика и симптомы гепатита.

Вирусы гепатита попадают в организм человека двумя основными способами.

Больной человек может выделять вирус с фекалиями, после чего, тот с водой или пищей попадает в кишечник других людей. Врачи называют такой механизм заражения фекально-оральным. Он характерен для вирусов гепатита А и Е. Таким образом, гепатит А и гепатит Е возникают в основном из-за несоблюдения личной гигиены, а также при несовершенстве системы водоснабжения.

Этим объясняется наибольшая распространённость этих вирусов в малоразвитых странах.

Второй путь заражения — контакт человека с инфицированной кровью. Он характерен для вирусов гепатитов В, С, D, G.

Наибольшую опасность, ввиду распространённости и тяжёлых последствий заражения, представляют вирусы гепатитов В и С.

Вот ситуации, при которых чаще всего происходит заражение: — Переливание донорской крови. Во всем мире в среднем 0,01 — 2% доноров являются носителями вирусов гепатита, поэтому в настоящее время донорская кровь перед переливанием реципиенту исследуется на наличие вирусов гепатита В и С. Риск инфицирования повышается у лиц, нуждающихся в повторных переливаниях крови или ее препаратов.

— Использование одной иглы разными людьми во много раз увеличивает риск заражения гепатитами В, С, D, G. Это самый распространённый путь заражения среди наркоманов.

Вирусы B, С, D, G могут передаваться при половом контакте. Чаще всего половым путём передаётся гепатит В. Считается, что вероятность заражения гепатитом С у супругов мала.

Путь заражения от матери к ребенку (врачи называют его «вертикальный») наблюдается не так часто. Риск повышается, если женщина имеет активную форму вируса или в последние месяцы беременности перенесла острый гепатит. Вероятность заражения плода резко увеличивается, если мать, кроме вируса гепатита, имеет ВИЧ-инфекцию. С молоком матери вирус гепатита не передаётся.

Вирусы гепатитов В, С D, G передаются при нанесении татуировки, иглоукалывании, прокалывании ушей нестерильными иглами. В 40% случаев источник заражения остается неизвестным.

Осложнениями вирусных гепатитов могут стать функциональные и воспалительные заболевания желчных путей и печёночная кома, и, если, нарушение в работе желчевыводящих путей поддаётся терапии, то печёночная кома является грозным признаком молниеносной формы гепатита, заканчивающейся летальным исходом практически в 90% случаях. В 80 % случаев молниеносное течение обусловлено сочетанным действием вирусов гепатитов В и D.

Печёночная кома наступает из-за массивного омертвения (некроза) клеток печени. Продукты распада печёночной ткани попадают в кровь, вызывая поражение центральной нервной системы и угасание всех жизненных функций.

Выздоровление после перенесённого вирусного гепатита длительное. Нередко, болезнь приобретает затяжные формы. Некоторые пациенты, инфицированные вирусом гепатита В, С, D, сами не болеют, но являясь носителями, представляют опасность в плане заражения окружающих. Весьма неблагоприятным исходом острого гепатита является его переход в хроническую стадию в основном при гепатите С.

Хронический гепатит опасен тем, что отсутствие адекватного лечения, неизбежно приводит к циррозу, а иногда и раку печени. В этом плане, самым тяжёлым заболеванием врачи считают гепатит С: В 70 –80% случаев его острая форма переходит в хроническую, хотя внешних признаков заболевания может и не быть. Более того, у большинства пациентов с острым гепатитом С наблюдается феномен «мнимого выздоровления», при котором данные биохимических анализов крови приходят в норму. Этот феномен длится от нескольких недель до нескольких месяцев и даже лет, и этот период пациенты могут ошибочно принимать за выздоровление. Это диктует необходимость длительного и регулярного наблюдения больных и обязательного проведения специфической терапии. Гепатит С небезосновательно сравнивают по тяжести со СПИДом.

Но самое тяжёлое течение гепатита вызывает сочетание двух и более вирусов, например В и D или B и С. Встречается даже B+D+C. В этом случае прогноз крайне неблагоприятный. Зачастую признаки хронического вирусного гепатита слабо выражены, что позволяет человеку до поры до времени не обращать внимание на болезнь. Нередко явные клинические проявления болезни обнаруживаются уже на стадии цирроза.

Цирроз возникает приблизительно у 20% больных вирусным гепатитом С. К этому осложнению могут также привести гепатит В в сочетании с гепатитом D или без него. Наличие циррозa создает препятствия для нормального кровотока в печени. Кровь вынуждена искать дополнительные обходные пути, что приводит к расширению кровеносных сосудов в области пищевода и желудка.

Эти расширенные кровеносные сосуды называются варикозными венами, они растягиваются и могут стать источником кровотечения, что требует неотложкой врачебной помощи. Ещё одна проблема, связанная с развитием цирроза печени — асцит (скопление жидкости в брюшной полости), который внешне проявляется увеличением живота в размерах. Иногда, у больных циррозом развивается рак печени, который на ранних стадиях можно лечить лекарственными препаратами или оперативно. Если цирроз печени сформировался, его нельзя устранить, даже если уже прошло воспаление печени. Поэтому лечение вирусного гепатита нужно начинать как можно раньше!

4. Лечение и профилактика гепатитов.

Чтобы уберечься от заражения гепатитами, необходимо соблюдать несложные правила.

Не следует употреблять некипячёную воду, всегда мыть фрукты и овощи, не пренебрегать термической обработкой продуктов. Так можно предотвратить заражение гепатитом А, передача которого связана с загрязнением пищи фекалиями больного человека. Великое правило «Мойте руки перед едой» – залог здоровья и в данном случае.

В целом, необходимо избегать контакта с биологическим жидкостями других людей. Для предохранения от гепатитов В и С – в первую очередь с кровью.

В микроскопических количествах кровь может остаться на бритвах, зубных щётках, ножницах для ногтей. Не стоит делить эти предметы с другими людьми.

В медицинских учреждениях принимают меры профилактики заражения гепатитами. Однако, если Вы делали эндоскопию или лечили зубы десять-пятнадцать лет назад, когда борьба с гепатитом ещё не была тщательно организована, необходимо провериться. Небольшой риск заражения есть и сегодня.

Никогда не пользуйтесь общими шприцами и иглами для приёма наркотиков. Никогда не делайте пирсинг и татуировки нестерильными приборами. Помните – вирус гепатита очень живуч и, в противоположность вирусу СПИДа, долго сохраняется во внешней среде (иногда – до нескольких недель). Невидимые следы крови могут остаться даже на соломинках, используемых при употреблении кокаина, так что и в данном случае следует опасаться заражения.

Половым путём чаще всего передаётся гепатит B, но возможно заражение и гепатитом С. Особенно тщательно необходимо принимать меры предосторожности при сексе во время месячных и анальных контактах, однако и оральный секс также может быть опасен.

Гепатит передаётся и так называемым «вертикальным» путём – от матери ребёнку при беременности, в родах, во время кормления грудью. При должной медицинской поддержке можно попытаться избежать инфицирования младенца – это потребует тщательного соблюдения гигиенических правил и приёма лекарств.

Однако, путь заражения гепатитом очень часто остаётся неизвестен. Чтобы быть совершенно спокойным, необходимо провести вакцинацию.

В настоящее время практика здравоохранения располагает эффективными вакцинами только против гепатитов А и В. Ведутся интенсивные исследования по разработке вакцины против гепатита С, но они находятся на начальном этапе, т.к. высокая изменчивость вируса и отсутствие эффективной ответной выработки защитных антител после перенесенного гепатита С затрудняют проведение этих исследований. В связи с этим, вовремя начатое лечение гепатита С может предотвратить развитие тяжелых прогрессирующих изменений в ткани печени, что безусловно повысит качество жизни пациента.

Обезопасить себя от заболевания гепатитом А несложно – одна прививка обеспечивает защиту на срок более 1 года. Вторая доза через 6 – 12 мес. после первичной обеспечивает долгосрочную защиту. Взрослым вакцину вводят в дозе 0,5 мл в дельтовидную мышцу. Курс – 3 прививки по схеме 0, 1 и 6 мес. Детям вводят 0,25 мл в дельтовидную мышцу дважды с интервалом 1 мес. Планово против гепатита А вакцинируют медицинских работников, персонал детских дошкольных учреждений, работников сферы обслуживания (прежде всего занятых в предприятиях общественно питания, на водопроводных и канализационных сооружениях); выезжающих в гиперэндемичные по гепатиту А регионы и страны ( Ближний Восток, Африка, Латинская Америка, Индонезия); При возникновении аварий на водопроводных и канализационных сооружениях (попадание сточных вод в водопроводную сеть) вакцинации против гепатита А подлежит население, которое пользовалось данной водопроводной магистралью.

С 1981 года в мире использовано более 1 миллиарда доз вакцин против гепатит В при отличных показателях безопасности и эффективности, вакцина является 95% эффективной в предотвращении развития хронического носительства вируса гепатита В. Вакцина против гепатита В – первая противораковая вакцина, поскольку хронические носители вируса гепатита в подвержены высокому риску смертности в следствии цирроза и рака печени. Ввиду выдающейся важности вакцины против гепатита В Всемирная Ассамблея здравоохранения рекомендовала в 1992 году всем странам включить прививки против вируса гепатита В в национальные календари прививок. На сегодняшний день 100 стран ввели вакцинацию против гепатита В в национальные календари прививок. В дополнение, во многих индустриально развитых странах проводится вакцинация подростков. В некоторых штатах США поголовно вакцинируют новорожденных.

В национальный календарь профилактических прививок вакцина против гепатита В включена с 1996 года.

Согласно Национального календаря профилактических прививок первую вакцинацию против вирусного гепатита В проводят новорожденным в первые 12 часов жизни, вторую – в возрасте 1 мес, третью – в 6 мес.

Детям, родившимся от матерей, носителей вируса гепатита В или больных вирусным гепатитом В в третьем триместре беременности вакцинация против вирусного гепатита В проводится по схеме 0-1-2-12 месяцев.

Поствакцинальные реакции при применении вакцины редки. В 3,5-5% случаев возможны незначительная проходящая местная боль, эритема и уплотнение в месте инъекции, а также незначительное повышение температуры, жалобы на недомогание, усталость, боль в суставах, боль в мышцах, головную боль, головокружение, тошноту. Указанные реакции развиваются в основном после первых двух инъекций и проходят через 2-3 дня. У особо чувствительных возможно развитие аллергических реакций немедленного типа, поэтому за привитым необходимо медицинское наблюдение в течение 30 мин.

Противопоказания: повышенная чувствительность к дрожжам и другим компонентам препарата, острые инфекционные и неинфекционные заболевания, хронические заболевания в стадии обострения (иммунизацию проводят не ранее чем через месяц после выздоровления (ремиссии)), декомпенсированные формы заболеваний сердечно-сосудистой системы и легких, беременность.

Заключение.

Вирусные гепатиты — распространенные и опасные инфекционные заболевания.

Они могут проявляться различно, но среди основных симптомов выделяют желтуху и боли в правом подреберье.

Чтобы поставить диагноз гепатита, нужно сделать анализ крови, мочи, а в сложных случаях – биопсию печени.

Из всех форм вирусных гепатитов А является наиболее распространенным. От момента заражения до появления первых признаков болезни проходит от 7 до 50 дней. Чаще всего начало заболевания сопровождается подъёмом температуры, и может напоминать грипп.

Большинство случаев завершается спонтанным выздоровлением и не требует активного лечения. При тяжёлом течении назначают капельницы, устраняющие токсическое действие вируса на печень.

Вирус гепатита В передаётся половым путём, при инъекциях нестерильными шприцами у наркоманов, от матери – плоду.

В типичных случаях заболевание начинается с повышения температуры, слабости, болей в суставах, тошноты и рвоты.

Иногда появляются высыпания. Происходит увеличение печени и селезёнки. Также может быть потемнение мочи и обесцвечивание кала.

Гепатит С– наиболее тяжёлая форма вирусного гепатита, которую называют ещё посттрансфузионным гепатитом. Это значит, что заболевали им после переливания крови. Это связано с тем, что тестировать донорскую кровь на вирус гепатита С стали всего несколько лет назад. Достаточно часто происходит заражение через шприцы у наркоманов. Возможен половой путь передачи и от матери – плоду.

Наибольшую опасность представляет собой хроническая форма этой болезни , которая нередко переходит в цирроз и рак печени.

Хроническое течение развивается примерно у 70-80% больных. Сочетание гепатита С с другими формами вирусного гепатита резко утяжеляет заболевание и грозит летальным исходом. Гепатит D – это «болезнь-спутник», осложняющий течение гепатита B.

Гепатит E похож на гепатит A, но начинается постепенно и опаснее для беременных. Последний в семействе гепатитов – G – похож на C, но менее опасен.

Список литературы.

www.hepatit.ru

www.gepatitu.net

www. hepatit-c.narod.ru

www.bichenk.chat.ru

Курсовая работа: Камеральная налоговая проверка

Министерство образования и науки Российской Федерации

курсовая работа

Предмет:налоговое право

Тема: Камеральная налоговая проверка

Выполнил:

Ишин

Проверил:

Абакан 2005

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение 2

Глава 1. Понятие, значение, признаки и сроки проведения камеральной налоговой проверки. Error: Reference source not found

1.1 Понятие, признаки, значение камеральной налоговой проверки 3

1.2 Сроки проведения камеральной проверки 6

Глава 2. Порядок проведения камеральной проверки. 9

2.1 Порядок проведения камеральной налоговой проверки 9

2.2 Оформление результатов камеральной проверки 13

2.3 Принятие решения по результатам проведения камеральной налоговой проверки 15

2.4 Правовые и организационные проблемы проведения камеральных проверок 18

Заключение 21

Список использованной литературы 22

Введение

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что в настоящее время камеральные проверки — приоритетное направление контрольной работы налоговых органов. Необходимым условием функционирования налоговой системы любого государства является эффективный налоговый контроль. При его отсутствии или низкой результативности трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы.

Целью налогового контроля в идеале должна стать неотвратимость привлечения к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство. Уверенность налогоплательщиков в том, что уклонение от налогообложения будет обнаружено, приводит в странах со сложившимися налоговыми традициями к добровольному выполнению гражданами обязанностей, возложенных на них законодательством.

В механизме налогового контроля камеральная налоговая проверка занимает одно из основных мест, так как именно она является наиболее эффективным методом, позволяющим предупредить и пресечь правонарушения и преступления в налоговой сфере на их начальной стадии. Об этом свидетельствует статистика: за 2007 г. налоговые органы России по результатам 37,3 млн. камеральных проверок организаций и физических лиц дополнительно начислили налоговых платежей, пеней и санкций на сумму 188,5 млрд. руб., что на 19% больше, чем в 2006 г.

Более половины всех доначислений произведены по результатам камеральных проверок крупнейших и основных плательщиков (4,1% от общего количества проверок).

Глава 1. Понятие, значение, признаки и сроки проведения камеральной налоговой проверки

1.1 Понятие, признаки, значение камеральной налоговой проверки

Несмотря на все расширяющийся круг задач, которые ставятся государством перед налоговыми органами, основной из них остается контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов, который проводится в процессе выполнения налоговыми органами четко прописанных НК РФ мероприятий налогового контроля (ст. 82 НК РФ1). Несмотря на сравнительно широкий спектр форм налогового контроля, основными из них являются налоговые проверки. Последние делятся на выездные и камеральные. Такое их значение объясняется, прежде всего, тем, что иные формы контроля чаще всего напрямую связаны с мероприятиями, проводимыми в результате выездных и камеральных налоговых проверок. Встречные проверки, получение объяснений налогоплательщиков и налоговых агентов, проверка данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода, либо проводятся в процессе непосредственного осуществления налоговых проверок, либо являются логическим продолжением последних, инициируются их результатами. Именно этим и объясняется то место, которое занимают налоговые проверки в перечне форм налогового контроля.

В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка — проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная проверка представляет собой проверку налоговых деклараций (расчетов) и других документов, по которым фирма рассчитывает и уплачивает налоги (ст. 88 НК РФ). Ее проводят в налоговой инспекции без выезда на фирму.

Камеральную проверку, пожалуй, можно признать основной формой проведения налогового контроля. И дело здесь не только в том, что основанием ее проведения является представление декларации, а декларация представляется многими налогоплательщиком ежемесячно. Важен и тот факт, что камеральная проверка проводится без решения руководителя инспекции, что в некотором роде убыстряет процесс и сокращает количество бюрократических проволочек1.

Положения частей первой и второй статьи 88 НК РФ выделяют следующие признаки:

— проверка проводится по месту нахождения налогового органа;

— проверка проводится на основании документов, обосновывающих суммы начисленных налогов, имеющихся у налогового органа;

— проверка проводится без специального решения руководителя налогового органа;

— проверка проводится в течение трех месяцев с момента представления налогоплательщиком декларации или иных документов, обосновывающих суммы начисленных налогов2.

Правовое регулирование камеральных проверок установлено статьей 88 НК РФ. Вместе с тем на данный институт распространяются и положения статьи 87 «Налоговые проверки» НК РФ. Например, предусмотренный данной нормой трехлетний срок проведения проверок применим как к выездным, так и к камеральным проверкам.

Несмотря на, казалось бы, малую трудоемкость проведения камеральных проверок, они дают ощутимую прибавку в бюджет. Ведь одним из главных направлений камерального контроля является правомерность заявленных вычетов по НДС. Лишение налогоплательщика права на применение налогового вычета влечет доначисление значительных налоговых платежей, включая пени и штрафы, особенно если речь идет об экспортном НДС1.

Законодательное развитие этого направления контроля ощутимо прослеживается в связи с внесением изменений в часть первую НК РФ. Так, с принятием Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ статья 88 НК РФ, посвященная правовому регулированию камеральной налоговой проверки, претерпела существенные изменения.

В частности, в пункте 6 указанной нормы появился запрет для налоговых органов истребовать у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на данные налоговые льготы. Кроме того, введен общий запрет для налоговых органов истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы (п. 7 ст. 88 НК РФ). Вместе с тем пункт 8 указанной нормы предусматривает, что при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком. При этом налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.

Таким образом, несмотря на формальное запрещение истребовать документы помимо деклараций, при проведении проверки обоснованности возмещения НДС инспекция вправе запросить абсолютно любую документацию налогоплательщика, если она, по мнению инспекции, будет способствовать проведению проверки.

1.2 Сроки проведения камеральной проверки

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документов, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

Таким образом, данные положения процедуры камеральной налоговой проверки в 2007 году не претерпели изменений, а именно:

— срок проведения камеральной налоговой проверки по-прежнему составляет три месяца со дня представления налоговой декларации;

— камеральная налоговая проверка по-прежнему проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа.

Минфин России в Письме от 31.05.2007 N 03-02-07/1-267 отметил, что НК РФ не содержит такого понятия, как «повторная камеральная проверка».

Вместе с тем, как отметило финансовое ведомство, проведение камеральной налоговой проверки за тот же отчетный (налоговый) период возможно в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации.

Многих налогоплательщиков волнует вопрос, прекращается ли камеральная налоговая проверка первичной декларации, скажем, по НДС после подачи уточненной декларации за тот же период до окончания срока проверки первичной декларации, и должен ли налоговый орган при этом принять решение по результатам проверки первичной декларации.

Ответ на данный вопрос дал Минфин России, который в Письме от 13.02.2008 N 03-02-07/1-61 разъяснил, что в силу п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченным должностным лицом налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки1.

Указанные положения распространяются на уточненные налоговые декларации.

После представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации по НДС налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации в порядке, установленном ст. 88 НК РФ.

При этом камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации, в ходе которой налогоплательщик представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию до момента обнаружения налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в первичной налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, прекращается.

В случае если уточненная налоговая декларация представлена в налоговый орган в ходе камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации в момент или после обнаружения налоговым органом нарушений законодательства о налогах и сборах налоговый орган должен завершить такую проверку и принять по ее результатам решение в соответствии со ст. 101 НК РФ.

Пунктами 3 и 4 ст. 81 НК РФ установлено, что если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки1. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что для представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Глава 2. Порядок проведения камеральной проверки

2.1 Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность могут быть представлены налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета по установленным формам на бумажных носителях или в электронном виде. С 1 января 2008 года требование по представлению декларации в электронном виде распространяется на налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых за прошлый календарный год превышает 100 человек, а также на вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Налоговую декларацию можно:

— представить лично или через его представителя;

— направить в виде почтового отправления с описью вложения;

— передать по телекоммуникационным каналам связи.

Принятие налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности на бумажных носителях от налогоплательщиков или их представителей производится сотрудниками налогового органа. Направленные же по почте отчетные документы после регистрации в качестве входящей корреспонденции передаются в соответствующий отдел для дальнейшей обработки.

Датой представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности считается:

— дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях;

— дата отправки заказного письма с описью вложения;

— дата отправки их по телекоммуникационным каналам связи.

На титульном листе налоговой декларации проставляется дата ее представления в налоговый орган.

При представлении отчетной документации налогоплательщиком лично или через представителя все представленные документы подвергаются визуальному контролю на наличие всех необходимых реквизитов сотрудником налогового органа. Если в представляемых налоговых декларациях:

— отсутствует какой-либо из обязательных реквизитов (например, не указан период, за который представлена декларация);

— нечетко заполнены отдельные реквизиты, что делает невозможным их однозначное прочтение;

— встречаются исправления, не оговоренные подписью налогоплательщика или его представителя, — то работник налоговой инспекции должен указать на них и порекомендовать налогоплательщику внести уточнения. При этом он не вправе отказать в принятии документов. На остающихся у налогоплательщика копиях проставляется отметка о принятии декларации и дата ее представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде (п. 4 ст. 80 НК РФ)1.

При представлении отчетных документов в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи бумажные экземпляры налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности могут не представляться.

При непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности в соответствии со статьей 119 НК РФ. За представление декларации после установленного срока с налогоплательщика вправе взыскать штраф в размере:

— 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб. — при представлении декларации не позднее 180 дней после установленного срока (п. 1 ст. 119 НК РФ);

— 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% от суммы налога, подлежащей уплате за каждый полный или неполный месяц начиная с 181-го дня — при представлении декларации через 181 день после установленного срока и позднее (п. 2 ст. 119 НК РФ).

После уточнения даты представления налоговой декларации начинается ее непосредственная проверка. Вначале проверяется правильность заполнения декларации в соответствии с утвержденным распорядительным документом (порядком, инструкцией, рекомендациями и т.д.) по ее заполнению.

Следующий же шаг — проверка арифметического подсчета итоговых сумм налога. При этом проверяется правильность:

— исчисления налоговой базы;

— арифметического подсчета данных, отраженных в налоговой декларации, исходя из взаимоувязки показателей строк и граф, предусмотренных ее формой;

— правильность примененных налогоплательщиком ставок налога и льгот, их соответствие действующему законодательству.

Если по налогу предусмотрены налоговые вычеты, то проверяется их обоснованность.

На этапе проверки правильности исчисления налоговой базы проводится:

— анализ логической связи между отдельными отчетными и расчетными показателями, необходимыми для ее исчисления;

— сопоставление отчетных показателей с аналогичными показателями предыдущего отчетного периода;

— взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, а также отдельных показателей деклараций по различным налогам;

— сопоставление данных бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций с имеющимися в инспекции ФНС России данными о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, полученными из других источников.

Так, при использовании метода начисления при исчислении налога на прибыль величина доходов может коррелироваться с суммой выручки, отраженной в отчете о прибылях и убытках.

Как было сказано выше, налоговым ведомством разработаны методические рекомендации по проведению камеральных проверок налоговых деклараций по различным налогам. В них обычно и указываются коррелируемые параметры различных деклараций.

Если камеральной проверкой выявляются ошибки в расчетах или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо приведенные налогоплательщиком данные не коррелируются с теми, которые имеются у налогового органа (отчетность за предыдущие периоды, результаты налоговых проверок и др.), то об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления1. На выполнение предлагаемых действий налогоплательщику дается пять рабочих дней.

Если в ходе камеральной проверки выявляются ошибки или противоречия в заполненной декларации, то налоговый орган должен проинформировать об этом налогоплательщика и предложить внести ему соответствующие изменения и (или) дополнения в налоговую отчетность.

Учитывая приведенный выше порядок проведения камеральных налоговых проверок, можно сделать вывод, что целью последних является:

1) проверка правильности исчисления соответствующих налогов;

2) проверка своевременности уплаты налогов.

Таким образом, проверка правомерности хозяйственной деятельности налогоплательщиков с точки зрения соблюдения законодательства о налогах и сборах по большому счету не является предметом камеральной проверки. Предметом камеральной проверки скорее является арифметический контроль предоставляемых налогоплательщиками данных, проводимый в процессе текущей деятельности налоговых органов по мере поступления к ним документов, связанных с исчислением и уплатой налогов (как правило, налоговых деклараций). Необходимо отметить, что прямое упоминание в ст. 88 НК РФ только камеральных налоговых проверок налогоплательщиков не лишает налоговые органы права проводить налоговые проверки налоговых агентов и плательщиков сборов, т.к. на то есть указание в ст. 87 НК РФ.

2.2 Оформление результатов камеральной проверки

В п. 5 ст. 88 НК РФ закреплена норма, согласно которой лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 НК РФ.

До 1 января 2007 года НК РФ не обязывал составлять акты камеральных налоговых проверок, но и не запрещал этого. Так, в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 29.03.2006 N Ф03-А80/06-2/431 суд указывал, что ст. 100 НК РФ предусмотрено оформление акта только по результатам выездной налоговой проверки. НК РФ не устанавливает обязанностей налогового органа составлять акт по результатам камеральной налоговой проверки и получать от налогоплательщика объяснения по поводу выявленных нарушений налогового законодательства.

Теперь одним из основных нововведений в процедуре камеральной проверки явилось установление требования к должностным лицам налогового органа составить акт камеральной проверки1.

Согласно п. 2 ст. 100 НК РФ акт налоговой проверки должен быть подписан лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).

Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.

НК РФ устанавливает перечень обязательных реквизитов, которые должны быть указаны в акте камеральной налоговой проверки (п. 3 ст. 100 НК РФ).

Необходимо отметить, что ранее НК РФ не предъявлял требований к структуре акта налоговой проверки.

Приказом ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ (далее — Приказ N САЭ-3-06/892@), применяемым при проведении и оформлении результатов налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля, начатых после 31 декабря 2006 года, утверждены формы актов камеральной и выездной (повторной выездной) налоговой проверки (Приложения 4, 5 к Приказу N САЭ-3-06/892@), а также требования к составлению акта налоговой проверки (Приложение 6 к Приказу N САЭ-3-06/892@).

В п. 5 ст. 100 НК РФ установлено, что акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты отправки заказного письма.

В п. 6 ст. 100 НК РФ закреплено, что лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность его возражений.

2.3 Принятие решения по результатам проведения камеральной налоговой проверки

Если письменные возражения по акту не представлены, то это не лишает налогоплательщика права давать свои пояснения уже на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель налоговой инспекции или его заместитель выносит решение:

о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

об отказе в привлечении к ответственности за его совершение.

Ссылки выше на отдельные нормы статьи 101 НК РФ объясняются тем, что дела о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе камеральной налоговой проверки, рассматриваются в порядке, предусмотренном этой статьей (п. 1 ст. 100.1 НК РФ).

О времени и месте рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает налогоплательщика заблаговременно вне зависимости от того, представил он письменные возражения по акту или нет (п. 2 ст. 101 НК РФ).

Если нужно получить дополнительные доказательства, то налоговый орган на стадии рассмотрения материалов проверки может вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ). Максимальный срок проведения этих мероприятий — один месяц. В решении об их проведении налоговый орган обязательно должен указать обстоятельства, в соответствии с которыми проводятся дополнительные мероприятия налогового контроля, конкретный срок и форму их проведения.

Решение, вынесенное по результатам рассмотрения материалов проверки, вступает в силу по истечении 10 дней со дня его вручения налогоплательщику. Если же налогоплательщик обжалует это решение в вышестоящий налоговый орган, то оно вступает в силу со дня его утверждения данным органом (п. 9 ст. 101 НК РФ). При этом установлено, что лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе его исполнить (полностью или в части) и до вступления решения в силу, это не влияет на право подать апелляционную жалобу. Решение подлежит обязательной отмене (вышестоящим налоговым органом или в суде) в случае нарушения существенных условий процедуры рассмотрения материалов1. Таковыми признаются обеспечение возможности проверяемого лица:

участвовать в процессе рассмотрения материалов и представить объяснения (п. 14 ст. 101 НК РФ).

Остальные нарушения в процедуре рассмотрения материалов могут быть основанием для отмены решения только в том случае, если они привели или могли привести к принятию налоговым органом неправомерного решения.

После вынесения решения налоговый орган вправе принять обеспечительные меры (п. 10 ст. 101 НК РФ). Этими мерами могут быть:

запрет на отчуждение имущества налогоплательщика без согласия налогового органа;

приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 НК РФ.

В решении указывается срок, в течение которого налогоплательщик вправе обжаловать решение, порядок обжалования в вышестоящий налоговый орган, а также наименование органа, его местонахождение, другие необходимые сведения.

Лицу, в отношении которого вынесено указанное решение (его представителю), может быть вручена копия решения:

о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

об отказе в привлечении к такой ответственности;

о принятии обеспечительных мер;

об отмене обеспечительных мер.

Копия решения передается под расписку или иным способом, который может свидетельствовать о дате по лучения документа.

По выявленным налоговым органом нарушениям, за которые должностные лица организации подлежат привлечению к административной ответственности, проводившее проверку должностное лицо налоговой инспекции составляет протокол об административном правонарушении в пределах своей компетенции1. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных наказаний в отношении лиц, виновных в их совершении, производится в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.

После вступления в силу решения налоговых органов о взыскании недоимки по налогу, сбору, пеней, штрафа с налогоплательщика этому лицу направляется требование об уплате соответствующих сумм в порядке и в сроки, установленные статьями 69, 101.3 НК РФ. В соответствии со статьей 45 НК РФ взыскание налога (сбора), пеней и штрафа с организаций (за исключением организаций, у которых открыт лицевой счет) и индивидуальных предпринимателей в полном объеме осуществляется по решению налогового органа.

2.4 Правовые и организационные проблемы проведения камеральных проверок

Согласно ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Предусмотренные в ст. 88 НК РФ правомочия, осуществляемые налоговыми органами в процессе камеральных проверок (возможность затребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получать объяснения и дополнительные документы и т.д.), позволяют им в рамках данной формы налогового контроля выявить те проблемные моменты в деятельности налогоплательщика, более глубокий анализ которых может привести к столь желаемому для любого налогового инспектора результату, а именно доначислению в бюджет налогов и взысканию штрафных санкций1.

В связи с вышесказанным становится очевидным, что именно камеральные налоговые проверки становятся тем звеном, усилив которое налоговые органы смогут резко поднять эффективность своей работы.

Законодательная база, регулирующая правоотношения в сфере осуществления мероприятий камеральной налоговой проверки, в последние годы претерпевает существенные изменения, однако многие проблемы в области правового и организационного обеспечения камеральной налоговой проверки остаются нерешенными, о чем свидетельствует как правоприменительная практика налоговых органов, так и практика арбитражных судов.

В настоящее время камеральные проверки остаются существенным фактором пополнения бюджета. Особо важным направлением камеральной проверки является проверка обоснованности заявленных плательщиком к возмещению сумм НДС, а также применение налоговых льгот в части исчисления НДС. На сегодняшний день проблема возмещения НДС из федерального бюджета остается серьезным препятствием для развития российского экспорта, поскольку налоговые органы в большинстве случаев не могут проверить реальность экспортных операций в срок менее чем 1 год. В связи с тем что налоговое законодательство в области организации и проведения мероприятий камеральной налоговой проверки окончательно не сформировалось, многие аспекты осуществления камеральной налоговой проверки в настоящее время не урегулированы законом, на практике возникает большое количество споров между налогоплательщиками и инспекциями Федеральной налоговой службы, а также нередки противоречия между различными судебными инстанциями1.

До внесения соответствующих изменений в Налоговый кодекс судебные органы, разрешая подобные проблемы на практике, оставляют за налоговым органом право проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика с учетом вновь открывшихся обстоятельств2. Данное положение подтверждается Определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 3 октября 2007 г. N 10678/07, в котором говорится, что налоговые органы могут «провести выездную налоговую проверку правильности исчисления и уплаты того же налога (НДС. — Прим. автора) по тем же налоговым периодам и принять соответствующее решение по результатам такой проверки».

Также при решении данной проблемы, на наш взгляд, государству в лице компетентных органов необходимо рассмотреть вопрос заключения международных соглашений, предусматривающих согласованные действия налоговых органов стран по администрированию налоговых и иных обязательных платежей, полномочия налоговых органов страны осуществлять взыскание налогов с граждан в пользу другой страны, перед которой гражданин имеет неисполненные обязанности по уплате налога, применение мер обеспечения такого взыскания (арест имущества, приостановление операций по счетам). Подобные соглашения существуют в настоящее время с некоторыми иностранными государствами и предполагают обмен информацией. В соответствии с ними в Российскую Федерацию поступает информация о регистрации налогоплательщиков, открытии счетов, полученных доходах и уплаченных суммах налогов, иная информация, связанная с налогообложением1. В свою очередь, Российская Федерация предоставляет аналогичную информацию. Помимо разработки и заключения соглашений, совершенствования международного информационного взаимодействия требуют решения технические проблемы (внедрение единого формата передачи данных, защита каналов связи и т.д.).

Таким образом, для выполнения требований статьи 88 (камеральная налоговая проверка) НК РФ необходимы в первую очередь активная правотворческая деятельность компетентных законодательных органов, основанная на сложившейся правоприменительной практике, а также разработка и внедрение механизмов, позволяющих более эффективно выполнять задачи новых технологий налоговых проверок и органов по сбору налогов, обеспечивать оперативное проведение проверок с максимальным охватом налогоплательщиков, повышение объективности информации, содержащейся в информационных базах данных, анализ информации о налогоплательщиках для рационального отбора налогоплательщиков на выездную налоговую проверку, проведение оптимальной предпроверочной подготовки специалистов перед выходом на проверку.

Учитывая изложенное, можно прийти к выводу, что пробелы налогового законодательства можно преодолеть путем правотворческой деятельности компетентных государственных органов, которая должна основываться на сложившейся правоприменительной и арбитражной практике.

Заключение

Камеральная налоговая проверка — проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документов, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

Предметом камеральной проверки является арифметический контроль предоставляемых налогоплательщиками данных, проводимый в процессе текущей деятельности налоговых органов по мере поступления к ним документов, связанных с исчислением и уплатой налогов (как правило, налоговых деклараций).

Правильность проведения и достоверность сведений при проведении камеральной налоговой проверки позволяет предупредить и пресечь правонарушения и преступления в налоговой сфере на их начальной стадии.

Кроме того для более эффективного проведения камеральной налоговой проверки необходимо: активная правотворческая деятельность компетентных законодательных органов, основанная на сложившейся правоприменительной практике, а также разработка и внедрение механизмов, позволяющих более эффективно выполнять задачи новых технологий налоговых проверок и органов по сбору налогов, обеспечивать оперативное проведение проверок с максимальным охватом налогоплательщиков, повышение объективности информации, содержащейся в информационных базах данных.

Список использованной литературы

Законодательно – нормативные акты:

Конституция Российской Федерации, Новосибирск: сиб. Унив. Изд-во, 2008. – 46с.

Налоговый Кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 15 ноября 2008 года). – Новосибирск: сиб. Унив. Изд-во, 2008. – 645с.

Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г. N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

Специальная литература:

Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая. Разделы I-VII. Главы 1-20. — М.: Экзамен, 2005. 485 с.

Зрелов А.П. Комментарий последних изменений к НК РФ. — М.: Юрайт-Издат, 2007. 295 с.

Комментарий к части первой Налогового Кодекса // – М.: издательство НОРМА, 2007. – 800 с.

Постатейный комментарий к части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» (Г.В. Бойцов, М.Н. Долгова, Г.М. Бойцова) // Гроссмедиа, 2008. 347 с.

Учебники, учебные пособия и материалы:

«Камеральные и выездные налоговые проверки» – А.П. Терехина // «Вестник Арбитражного суда города Москвы», 2007, N 1.

Афанасьева Л.В. Камеральные проверки как элемент текущего налогового контроля // Арбитражная налоговая практика. 2004. N 8.

Камеральная налоговая проверка (С.И. Титова, ‘Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», N 9, май 2008 г.

Камеральные налоговые проверки» – В. Холодный // «Бизнес-адвокат», N 14, 2001.

Персикова И.С. Камеральная проверка: порядок проведения и последствия // Российский налоговый курьер. 2003. N 8.

Спирина Л.В., Тимошенко В.А. Налоговые проверки: Учебно-практическое пособие. 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Экзамен, 2006.

Тимошенко В.А., Спирина Л.В. Проверки налоговых органов – практическое пособие. — М.: Экзамен, 2008.

Шевцова Т.В. «Камеральная проверка деклараций по НДС остается действенной формой налогового контроля». Интервью // Российский налоговый курьер. 2007. N 1-2.

Камеральные налоговые проверки. – И. Огудин, // ‘Практический бухгалтерский учет», N 4, 5, апрель, май 2008 г.

Правовые и организационные проблемы проведения камеральных налоговых проверок». – А.М. Полтева // «Налоги» (газета), 2008, N 17.

Ю.М. Лермонтов. // «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», N 8, 9, август, сентябрь 2008 г.

Камеральные налоговые проверки. – И. Шиндер. // «Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение», N 4, апрель 2008 г.

О новом Регламенте камеральных налоговых проверок. – А.В. Зубарев. // «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», N 21, ноябрь 2008 г.

1 Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 200 г. N 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824 и от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340.

1 Караханян С.Г., Баталова И.С. Налоговые проверки — проблемы, анализ, решение. С. 11.

22 Камеральные налоговые проверки. – И. Шиндер. // «Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение», N 4, апрель 2008 г.

1 Афанасьева Л.В. Камеральные проверки как элемент текущего налогового контроля // Арбитражная налоговая практика. 2004. N 8. С. 4.

1 О новом Регламенте камеральных налоговых проверок. – А.В. Зубарев. // «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», N 21, ноябрь 2008 г.

1 Постатейный комментарий к части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» (Г.В. Бойцов, М.Н. Долгова, Г.М. Бойцова) // Гроссмедиа, 2008. С. 253.

1 О новом Регламенте камеральных налоговых проверок. – А.В. Зубарев. // «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», N 21, ноябрь 2008 г. С. 5.

1 Тимошенко В.А., Спирина Л.В. Проверки налоговых органов – практическое пособие. — М.: Экзамен, 2008. С. 62.

1 Тимошенко В.А., Спирина Л.В. Проверки налоговых органов – практическое пособие. — М.: Экзамен, 2008. С. 48.

1 Постатейный комментарий к части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» (Г.В. Бойцов, М.Н. Долгова, Г.М. Бойцова) // Гроссмедиа, 2008. С. 173.

1 Камеральная налоговая проверка (С.И. Титова, ‘Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», N 9, май 2008 г. С. 13.

1 Правовые и организационные проблемы проведения камеральных налоговых проверок». – А.М. Полтева // «Налоги» (газета), 2008, N 17. С. 1.

1 Правовые и организационные проблемы проведения камеральных налоговых проверок». – А.М. Полтева // «Налоги» (газета), 2008, N 17. С. 2.

2 См., например: Постановление Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 июля 2007 г. N 2785/07; Определение ВАС РФ от 1 октября 2007 г. N 12148/07 «Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации»; Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 3 октября 2007 г. N 10678/07 «Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации» и др. // СПС «КонсультантПлюс».

1 Правовые и организационные проблемы проведения камеральных налоговых проверок». – А.М. Полтева // «Налоги» (газета), 2008, N 17. С. 3.

Реферат: Особенности управления персоналом в России

Персонал и его численность

Персонал — это полный личный состав наемных работников организации (за исключением руководства), выполняющих различные производственно-хозяйственные функции. Та часть персонала, которая официально числится в ее штатах, называется кадрами.

Обычно персонал формируется целенаправленно. Это позволяет установить его оптимальную профессиональную и квалификационную структуру, обеспечить рациональное распределение и загрузку работников.

Численность персонала (на конкретную дату или в среднем за период) определяeтcя характером, масштабами, сложностью, трудоемкостью производственных процессов, степенью их механизации, автоматизации, компьютеризации. Эти факторы задают ее нормативную (плановую) величину, которою на практике почти никогда не удается обеспечить.

Более объективно персонал характеризуется списочной (фактической) численностью, т.е. количеством сотрудников, которые официально работают в организации в данный момент (в том числе и временно отсутствуют). В их составе выделяют три категории: постоянные, вpeменные и сезонные работники.

В условиях дефицита кадров списочная численность может существенно отличаться от нормативной.

Поскольку не все работники ежедневно бывают на рабочем месте, истинную величину персонала в каждый данный момент характеризует его явочная численность.

Персонал находится в постоянном движении вследствие приема на работу одних и увольнения других. Процесс его движения называется оборотом. Различают оборот по приему и оборот по выбытию.

Оборот по приему представляет собой число лиц, зачисленных на работу после окончания учебных заведений, по организованному набору, в порядке перевода из других организаций, по направлению органов трудоустройства, по приглашению ее самой и проч.

Оборот по выбытию характеризуется численностью лиц, уволившихся из организации за данный период, сгруппированных по причинам увольнения. В зависимости от этих причин он бывает необходимым и излишним (текучесть).

Необходимый оборот по выбытию имеет под собой объективные причины: состояние здоровья работников, семейные обстоятельства, требования законодательства (например, о воинской службе), естественные (возраст), а поэтому неизбежен. Его можно спрогнозировать и даже достаточно точно рассчитать (призыв в армию или уход на пенсию).

Текучесть обусловлена субъективными и причинами и в большей мере характерна для молодых сотрудников. Она бывает активной (уход по собственному желанию) и пассивной (увольнение за нарушения трудовой дисциплины). Обычно после трех лет работы текучесть существенно снижается. Считается, что нормальная величина составляет до 5 процентов в год.

Степень интенсивности выбытия обусловлена следующими факторами:

1) настоятельностью смены работы вследствие, например, неудовлетворенности заработной платой, условиями труда и др.;

2) возможностью существенно улучшить свое положение на новом месте;

3) произведенными вложениями и потенциальными потерями (наличие своего дома, хозяйства, большие затраты времени и средств на получение профессии);

4) легкостью адаптации в новых условиях (она обычно прямо пропорциональна квалификации и опыту и обратно пропорциональна возрасту);

5) обладанием достоверной информацией о вакансиях (если люди хорошо осведомлены о потребности в кадрах в другом мeстe и уверены в том, что эти сведения точны, им легче покинуть свою должность).

По своим последствиям процесс движения персонала далеко, не однозначен.

Уходящие лица приобретают более перспективную или оплачиваемую работу, но теряют прежнюю квалификацию; заработок, непрерывный стаж и связанные с ним льготы, несут затраты на поиск нового места.

Для остающихся работников появляются дополнительные возможности продвижения, роста заработков, но увеличиваются нагрузки, теряются привычные партнеры, может ухудшиться социально-психологический климат.

Организация избавляется от неподходящих работников (хотя часто бывает и наоборот), проводит омоложение кадров, привлекает людей с новыми взглядами. В тоже время возникают дополнительные расходы, связанные с их поиском и набором, обучением, нарушением привычных взаимосвязей в коллективе, падением дисциплины и производительности, ростом брака и проч.

Структура персонала

Состав персонала любой организации, как правило, неоднороден, и это понятно, поскольку даже в самой маленькой нужно выполнять множество видов деятельности, а для этого требуются люди, обладающие разнообразными профессиями, опытом, квалификацией, занимающие различные должности.

Группировку персонала в соответствии c видами деятельности, выполняемыми и функциями и категориями должностей отражает его статистическая структура. В ее разрезе выделяется:

1) персонал основных видов деятельности (лица, работающие в основных и вспомогательных, научно-исследовательских и опытно-конструкторских подразделениях, аппарате управления, занятые созданием продукции, услуг или оcyществляющие обслуживание этих процессов);

2) персонал неосновных видов деятельности (работники ремонтного, жилищно-коммунального хозяйства, подразделений социальной сферы).

По характеру трудовых функций персонал подразделяется на рабочих и служащих.

Рабочие создают материальные ценности или оказывают услуги производственного характера. Принято различать основных и’ вспомогательных рабочих. Первые заняты в технологических процессах, направленных на создание «профильного» для данной организации продукта. Вторые работают во вспомогательных подразделениях – ремонтных, инструментальных, транспортных, складских.

Выделяют рабочих механизированного и ручного труда, в том числе, например, работающих при помощи автоматов; выполняющих работу при помощи машин, механизмов, приборов, установок; выполняющих работы вручную; выполняющих работы по ремонту и наладке машин и механизмов и т.д.

Рабочие классифицируются также по профессиям, возрасту, формам и системам оплаты труда, стажу.

К рабочим относится и младший обслуживающий персонал, занятый оказанием услуг, не связанных с основной деятельностью. Это дворники, курьеры, водители персональных автомобилей руководства и автобусов, перевозящих сотрудников.

Служащие осуществляют организацию деятельности людей, управление производством, административно-хозяйственные, финансово-бухгалтерские, снабженческие, юридические, исследовательские и другие виды работ.

Служащие относятся к профессиональной группе лиц, занятых преимущественно умственным, интеллектуальным трудом. Они объединяются в несколько подгрупп.

Прежде всего это руководители, осуществляющие функции управления. К руководителям относят также и заместителей главных специалистов (например, главного инженера, главного бухгалтера), государственных инспекторов.

В совокупности они образуют администрацию, в состав которой также включают отдельных лиц, не относящихся к руководству, например сотрудников кaдpовых служб, юрисконсультов.

Другой (наиболее многочисленной) подгруппой служащих являются специалuсты — экономисты, социологи, психологи, инженерно-технические работники. Они заняты созданием и внедрением в производство новых знаний (в форме теоретических и прикладных разработок), а также подготовкой вариантов решения отдельных технических, хозяйственных и управленческих проблем, выбор и принятие которых входят в компетенцию руководителей.

Различают специалистов высшей и средней квалификации. Первые осуществляют руководство производственно-техническими и творческими процессами; вторые являются исполнителями работ.

Специалисты по должности могут быть главными, ведущими, старшими или иметь категорию, характеризуемую номером.

Третью подгруппу образуют другие работники, относящиеся к служащим. Они осуществляют подготовку и оформление документов, учет, контроль, хозяйственное обслуживание. Это, например, кассиры, делопроизводители, коменданты.

Основной отнесения людей к одной из перечисленных групп (категории) персонала является занимаемая ими должность.

Оптимальная статистическая структура персонала предполагает соответствие численности работник различных должностных групп существующим объемам работ.

Структура персонала с точки зрения профессии, образования, стажа работы получила названия aналuтuческой. Она может быть общей и частной, отражающей соотношение отдельных категорий работников в ее рамках.

Под профессией следует понимать комплекс специальных теоретических знаний и практических навыков, приобретенных человеком в результате специальной подготовки и опыта работы в данной области. Например, можно говорить о профессии инженера, юриста, экономиста, врача.

В пределах каждой профессии выделяются спецuальностu, связанные с выполнением более узкого круга функций. Так, специальностью в рамках профессии юриста будет гражданское право, уголовное право, государственное право и проч.

Опыт, навыки, знания формируют квалифuкацuю, т. е. степень профессиональной подготовки, необходимой для выполнения данных трудовых функций.

Различаются квалuфuкация работы и квалuфuкацuя работника. Первая представлена совокупностью требований к тому, кто ее должен исполнять, вторая — совокупностью профессиональных кaчecтв человека.

Мера квалификации работника называется профессиональной компетентностью. Она определяет способность на необходимом уровне выполнять свои функции как в обычных, так и в экстремальных условиях, ycпeшно ocваивать новое и быстро адаптироваться к меняющимся условия.

В основе профессиональной компетентности лежит профессuональная пригодность, т. е. совокупность психических и психофизиологических особенностей, которыми человек обладает для осуществления эффективной деятельности.

Профессиональная пригодность бывает потенциальной, имеющей вид задатков, и реальной, складывающейся на их основе в результате освоения новых знаний и навыков.

Выделяют следующие элементы профессиональной пригодности: физические данные и состояние здоровья; квалификация; опыт; личные кaчeствa (энергичность, самообладание, адаптивность); активность; психические особенности; направленность личности; характер трудового поведения; соответствие требованиям, предъявляемым законодательством, и т.д.

Возрастная структура персонала характеризуется долей лиц соответствующих возрастов в его общей численности.

Структура персонала по стажу может рассматриваться двояко — в плане общего стажа и стажа работы в данной организации. С общuм стажем напрямую связан уровень производительности труда, а стаж работ организации характеризует закрепляемость кадров.

Cтруктурa персонала по уровню образования (общему и специальному) предполагает выделение лиц, имеющих высшее, незаконченное высшее (более полсрока обучения), среднее специальное, среднее общее, неполное среднее, начальное образование.

Чем занимаются службы персонала

Управление персоналом как специальное направление деятельности стало формироваться на рубеже XIX и ХХ столетий.

Специальные кадровые службы возникли в 1920 — 1930-е гг. Они выполняли работу, связанную с ведением документов, разбором конфликтов, присутствием в судах, выплатой заработной платы. Эти функции считались вспомогательными, а все основные решения по кaдpaм принимались высшим руководством.

Сегодня прежние кадровые службы преобразовываются в фирмах в службы персонала или человеческих ресурсов. Эти подразделения обладают широкими полномочиями, им выделяют лучшие помещения, ибо они — «визитная карточка» организации.

Во многих случаях такие службы возглавляются лицами, занимающими вторые места в управленческой иерархии. На них назначают энергичных людей в возрасте до 40 лет, прогрессивно мыслящих, имеющих широкий взгляд на вещи. Без их участия в организациях не принимается ни одно серьезное решение.

Службы персонала не участвуют напрямую в управлении основной деятельностью, а лишь помогают руководству организации и подразделений решать вопросы, связанные с человеческими ресурсами.

Важнейшим элементом служб персонала являются кадровые подразделения, управляющие его движением. Их основными функциями являются: учет; прогнозирование и планирование потребное кадрах; организация набора, изучения и оценки; подготовки, переподготовки, перемещения, увольнения работников; формирование кадрового резерва и работа с ним по специальным программам; участие в аттестации персонала и мероприятиях по ее итогам.

В составе кадровой службы должны быть также сотрудники, отвечающие за информацию о рынке рабочей силы, ведущие делопроизводство, осуществляющие компьютерное обеспечение кадровой работы.

Службы персонала разрабатывают программы развития работников, улучшения условий труда и быта, участвуют в разрешении трудовых конфликтов, налаживают социальное партнерство.

В структуре службы управления персоналом выделяют несколько блоков:

1) блок формирования персонала (комплектование, изучение, подготовка, увольнение);

2) блок распределения и перераспределения персонала (первичная расстановка, профессиональная адаптация, перемещения);

3) блок создания условий использования персонала (охрана труда, организация медицинского и социального обслуживания, выработка методов стимулирования);

4) блок разработки нормативов по персоналу (производительности, расхода времени, оплаты труда);

5) подразделения по созданию и совершенствованию структуры и системы управления, осуществляющие ее анализ, проектирование, управление процессом формирования.

Работа служб персонала имеет два направления: тактическое и стратегическое.

В рамках первого осуществляется текущая кадровая работа: анализ состояния и определение потребности в кадрах, разработка штатных расписаний; набор, отбор, оценка персонала; тестирование; планирование перемещений и увольнений; текущий учет и контроль; подготовка, переподготовка и повышение квалификации работников; формирование резерва на выдвижение, воспитательная работа; разрешение конфликтов, проведение социальной политики.

Стратегическое направление работы служб персонала ориентировано на формирование кадровой политики организации, т. е. системы теоретических взглядов, идей, требований в области работы с персоналом, ее основных форм и методов.

Понятие и цели деловой карьеры

Под деловой карьерой понимаются:

продвижение работника по ступенькам служебной иерархии;

последовательная смена занятий как в рамках отдельной организации, так и на протяжении жизни и ее внутреннее восприятие человеком;

совокупность взаимосвязанных решений лица о выборе того или иного варианта предстоящей деятельности.

Поскольку такие решения принимаются в условиях недостатка информации, субъективной оценки себя и обстоятельств, нехватки времени или эмоциональной нестабильности, они далеко не всегда последовательными, рациональными и оправданными.

Карьера может быть динамичной, связанной со сменой должностей, и статичной, осуществляющейся в одном месте и в одной должности путем профессионального роста.

Она бывает вертикальной, предполагающей продвижение по ступеням служебной лестницы, и горизонтальной, проходящей в пределах одного уровня управления, однако со сменой рода занятий, должности, а подчас и профессии.

Выделяется еще центростремительная карьера, суть которой состоит не столько в перемещениях как таковых, сколько в приближении к «ядру» организации, включении в круг «избранных».

Любая карьера делается ради чего-то и, таким образом, имеет свои движущие мотивы, которые с годами меняются. К ним относятся:

независимость, позволяющая делать все по-своему. В pамкаx организации ее дают высокая должность, статус, авторитет, заслуги, с которыми все вынуждены считаться;

профессиональный рост, который облегчает занятие ряда должностей (в том числе руководящих);

безопасность и стабильность, гарантируемые обладанием высокими постами и близостью к руководству;

власть, лидерство, успех, ассоциируемые с руководящей должностью, рангом, званием, статусными символами, важной и ответственной работой, привилегиями;

возможность проявлять предприимчивость, деловую инициативу, содействовать успеху фирмы, росту прибыльности, что обеспечивает должность в высшем руководстве;

потребность в первенстве, в том, чтобы «обойти» своих коллег;

стиль жизни, интегрирующий интересы личности и семьи. Это обеспечивает, с одной стороны, высокооплачиваемая, с другой — дающая свободу передвижения своим вpeмeнем и т. п. должность. Такая должность называется синекурой;

материальное благосостояние, доставляемое должностью, связанной с высокой заработной платой или иными формами вознаграждения;

работа в здоровых условиях, которые могут специально создаваться для лиц, занимающих высокие посты (специальное питание, комфортабельные служебные помещения и проч.).

Этапы карьеры и ее планирование

В деловой карьере условно можно выделить несколько этапов.

Первый — подготовительный (18-22 года) — связан с получением высшего или среднего профессионального образования, в этих рамках закладываются основы будущего специалиста и руководителя. Карьеры в собственном смысле слова здесь еще нет, ибо она начинается с момента зачисления выпускника в штат организаций.

Второй — адаптационный эта (23-30 лет) — приходится на вхождение молодого специалиста в мир работы, овладение новой профессией, поиск своего места в коллективе. Середина этого этапа может совпасть с началом карьеры руководителя, для которой прежняя должность узкого специалиста создает все необходимые предпосылки.

Третий — стабuлизацuонный этап (30-40 лет) — означает окончательное разделение сотрудников на перспективных и неперспективных. Для пepвыx открываются безгpаничныe возможности продвижения по служебной лестнице; вторые, достигнув своего «потолка», навсегда остаются на должностях младших руководителей или специалистов. Но все к этому времени становятся профессионалами.

Четвертый – этап консолидации (40-50лет). Лица, кoтoрыe хотят и могут продолжать карьеру руководителя, с интервалом в несколько лет продвигаются по служебной лестнице. Тот, кто обладает более решительным характером, продолжает карьеру линейных руководителей, а с менее решительным, но вдумчивым — штабных.

Пятый — этап зрелости (50-60 лет) — предполагает, что люди сосредоточиваются на передаче своих знаний, опыта молодежи.

Шестой — завершающий этап (после 80 лет) — означает подготовку к уходу на пенсию.

Большинство сотрудников, как показывают исследования, обычно относятся к своей карьере пассивно, предпочитая, чтобы этими вопросами занимались их руководители. Поэтому сегодня деловая кapьеpa является объектом управления.

Оно сводится к совокупности мероприятий, осуществляемых кадровыми службами (и консалтинговыми фирмами) позволяющих работникам раскрыть свои способности и применить их наиболее выгодным для себя и организации способом.

Составной частью такого управления является планирование деловой карьеры (во многих фирмах оно обязательно), предполагающее учет и увязку потребностей целей организации и сотрудников, изучение и оценку потенциала их служебного роста; ознакомление людей с реальными перспективами и условиями продвижения; определение критериев и путей перемещения, позволяющих избежать карьерных тупиков.

Служебное продвижение в организации может осуществляться в соответствии с такими принципами, как результативность работы, компетентность и потенциальные возможности, усердие, умение организовать формальную сторону дела, угодить руководству, старшинство, общие способности.

Организация набора кадров

Процесс набора кадров исходит из потребности в них. Такая потребность бывает текущей и перспективной. Данные о текущей потребности основываются на информации кадровых служб. Перспективная потребность определяется путем расчетов.

Сначала на основе планов развития производства, технического перевооружения и др. оценивается ее общая величина на ту или иную дату.

Затем рассчитывается вероятная численность персонала (при условии, что никаких целенаправленных мероприятий в этой области не будет проводиться). Для этого исходная списочная численность кадров корректируется с учетом показателей их оборота по приему и выбытию. Поскольку в будущем они могут поменяться, для расчетов привлекаются эксперты.

Разность между общей потребностью в кадрах и их вероятной численностью и покажет дополнительную потребность в работниках.

Ее удовлетворение происходит прежде всего путем рационализации использования существующего персонала и сокращения нужды в нем за счет автоматизации механизации производственных процессов, совершенствования структуры организации и системы управления.

Остающийся дефицит кадров, а также текущие потребности в них покрываются за счет дополнительного набора, который состоит из двух этапов.

Первый этап. В результате привлечения кадров создается резерв тех, кто способен осуществлять необходимые организации функции.

Второй этап. По итогам отбора оставляют наиболее подходящих лиц.

Привлечение кандидатов происходит на основе поиска и вербовки как внутри организации, так и за ее пределами — в учебных заведениях, у конкурентов, через посреднические фирмы, объявления в СМИ.

Внешнее и внутреннее привлечение имеют как свои достоинства, так и недостатки. Акцент на том или другом источнике делается с учетом особенностей ситуации.

Так, преимуществами привлечения людей со стороны считаются: широкие возможности выбора кандидатов; получение новых идей, которые они с собой приносят; снижение общей потребности в кадрах за счет найма дополнительных людей.

К недостаткам такой формы относят: высокие затраты; ухудшение моральнопсихологического климата вследствие конфликтов между новичками и старожилами; высокую степень риска из-за недостаточного знания кандидата; плохое знание им организации и необходимость длительного периода адаптации.

Преимущества привлечения своих работников заключается в низких затратах; возможности предоставления им перспектив служебного роста; быстром заполнении вакансий; хорошем знании людьми организации и известности их самих, легкости адаптации; безболезненном решении проблемы занятости и снижении текучести кадров.

В то же время внутреннее привлечение ограничивает возможности выбора, порождает соперничество, снижает активность оставшихся «за бортом», сохраняет общий дефицит кадров, требует дополнительных затрат на переподготовку персонала.

Под отбором кадров понимается процесс изучения психологических и профессиональных качеств претендентов из резерва с целью установления их пригодности для выполнения будущих обязанностей и выдвижения наиболее подходящих на соответствующую работу.

Основными критериями отбора считаются: образование, опыт, деловые качества, профессионализм, физические характеристики, тип личности, соответствие требованиям будущей должности. В целом критериев не должно быть много, иначе отбор окажется затруднительным.

При отборе кадров принято руководствоваться рядом принципов:

ориентация на сильные, а не на слабые стороны претендента, поиск не идеальных, а наиболее подходящих лиц;

обеспечение соответствия их индивидуальных качеств (образования, стажа, квалификации, опыта, а в ряде случаев пола, возраста, здоровья, психологического состояния) требованиям должности;

выбор лучших специалистов из тех, кто соответствует этим требованиям (но не более высокой квалификации, чем необходимо).

Отбор состоит из двух этапов. На предварительном с помощью профессиограммы, отражающей перечень и степень выраженности желательных качеств претендента, происходит первичное выявление лиц, способных выполнять требуемые функции, и максимальное сужение круга претендентов.

Первичное выявление происходит путем анализа их документов 9общих анкет, резюме, характеристик, рекомендаций). Его методы зависят от бюджета, культуры организации, важности должности.

С помощью оценки документов можно получить общую информацию, позволяющую сделать вывод о целесообразности встречи с претендентом для ознакомительного собеседования.

Последнее обычно позволяет отсеять до 80-90 процентов лиц, а для оставшихся выбрать наиболее подходящие методы дальнейшей проверки, изучения психологических и профессиональных качеств и выдвижения на соответствующую должность.

Для отбора наиболее подходящих специалистов используют следующие основные методы:

целевые собеседования, дающие возможность оценить интеллект, профессионализм, эрудицию, сообразительность, открытость новому, наблюдательность, инициативность, благоразумие, прилежание, причины ухода с прежнего места и т.п.;

специальный анализ анкет, автобиографий, свидетельств об образовании и прочих документов. Они считаются достаточно надежным источником информации о кандидате, однако характеризует лишь прошлую деятельность;

3) тестирование, которое может предназначаться как для отбора лучших кандидатов, так и для отсева слабых. Его преимущества состоят в оценке современного состояния кандидата с учетом особенностей организации и его будущей деятельности.

В то же время тесты дороги, слабо выявляют позитивные качества людей в сравнении с негативными, а на ответы влияют национальные особенности испытуемых, их социальный и культурный опыт (поэтому в чистом виде лучший тест — математическая задача).

Считается, что тестирование целесообразно проводить несколько раз (но не подряд), сравнивая затем результаты, поскольку в разные дни они могут быть неодинаковыми. При этом тесты неплохо предварительно «обкатывать» на работающих;

4) графологическую u психологическую экспертизу текстов, написанных претендентом (автобиографии, анкеты, сочинения);

5) медосмотр (при необходимости), заменяемый тестированием на основе специального медицинского опросника.

Завершающим этапом процесса отбора является собеседование с будущим руководителем, который с помощью специалиста по персоналу и штатного психолога принимает окончательное решение.

Такое собеседование проводится обычно с группой лучших претендентов (2-3 человека на каждую должность), направляемых кадровыми службами.

Ошибками в деле организации отбора кадров считаются:

отсутствие надежного перечня требований к претендентам;

поспешное суждение о человеке, ошибочная интерпретация его внешности, ответов на вопросы;

нетерпимость к недостаткам, которые есть у всех, или, наоборот, их игнорирование;

ориентация на формальные заслуги;

прием людей без необходимости по принципу «был бы человек, а работа найдeтcя» (это допускается лишь в исключительных случаях).

Адаптация работников

После зачисления на должность происходит задействование сотрудника, т. е. направление, его на вакантное место в соответствии с потребностями организации и интересами его самого и последующая адаптация.

Задействование начинается с общей ориентации, проводимой представителями кадровой службы.

Ha рабочем месте, непосредственный руководитель осуществляет ввeдeниe в должность, которое представляет собой совокупность процедур, имеющих цель ускорить освоение новичком работы, помочь установить контакты с окружающими.

Это дает человеку ощущение того, что его ждали, к его приходу готовились, позволяет избежать на первых порах многих ошибок, а тем самым облегчает адаптацию, т.е. приспособление к новым условиям работы.

По уровню она бывает первичной (для людей, не имеющих трудового опыта) и вторичной (для лиц со стажем), а по направленности — профессиональной, психофизиологической и социально-психологической.

Профессиональная адаптация заключается в активном освоении профессии, ее тонкостей, необходимых навыков, приемов деятельности, способов принятия решений для начала в стандартных ситуациях.

Профессиональная адаптация облегчается обучением на курсах или работой под контролем наставника, ассистированием более опытным коллегам, осмыслением их и собственных действий.

Псuxофизиологическая адаптация к условиям труда, режиму работы и отдыха и проч. особых сложностей не представляет. В большей мере она зависит от здоровья человека, его естественных реакций, характеристики самих этих условий.

Социально-психологическая адаптация к коллективу, наоборот, может быть связана с немалыми трудностями. Коллектив не знает, чего можно ожидать от новичков: у них хорошо видны достоинства и тщательно скрываются недостатки, поэтому должно пройти немало времени, прежде удастся составить о них объективное мнение.

Особенно сложна социально-психологическая адаптация руководителей, ибо здесь добавляются новые моменты:

1) возможные несоответствия их и новых подчиненных;

2) естественное отчуждение и зависть бывших коллег;

3) коллизии, вызванные сопоставлением с предшественником.

Методы оценки персонала

Оценка работников, т. е. определение степени выраженности у них тех или иных качеств и их соответствии требованиям организации, и является основой следующих процедур:

принятия решений, касающихся их судьбы (о зачислении на должность, целесообразности, сроках, направлениях дальнейшего продвижения, переводе на новое место, увольнение и т. д.);

контроля над выполнением поставленной задачи и поиска резервов повышения эффективности работы;

определения величины вознаграждения;

выбора путей и форм повышения квалификации и т. п.

Непосредственными объектами оценки являются результаты работы, отношение к выполнению своих обязанностей, творческий потенциал.

Кадровые службы разрабатывают общие принципы оценки, контролируют их применение, аккумулируют и хранят полученную в результате информацию о персонале.

На практике существует два основных подхода к оценке персонала:

как к способу контроля за деятельностью работника и ее результатами, следствием чего являются поощрение, наказание, продвижение по службе;

как к условию поиска путей совершенствования работы и самореализации сотрудника.

В первом случае оценка осуществляется в форме аттестации членами специальной комиссии, наделенными, в сущности, судейскими функциями, заслушивающими отчеты и выносящими «приговор».

Во втором случае ее проводит непосредственный руководитель, выступающий прежде всего как советчик, консультант, пытающиеся совместно с подчиненным найти его ошибки, наметить пути их преодоления и решения стоящих задач.

Успех оценки обусловливается объективным, доброжелательным отношением к аттестуемым сотрудникам, хорошим знанием их достоинств и недостатков, четкостью ее критериев и показателей.

Сегодня они часто определяются руководителем совместно с подчиненными на основе перечня их служебных обязанностей и личных целей. Показатели оценки могут быть качественными и количественными, выражаться в реальных величинах и в условных баллах.

К ним предъявляются такие требования, как полнота охвата, достоверности отражения результатов, индивидуализированность, обеспечение сопоставимости как с предыдущим периодом, так и с достижениями других лиц.

Для повышения эффективности оценки необходимо сближать и унифицировать ее критерии, создавать по возможности типовые формы анкеты для всех сотрудников, применять письменные отчеты и открыто обсуждать полученные результаты.

Сегодня основной формой оценки персонала остается классическая аттестация. В нашей стране она проводится регулярно — не реже одного раза в три, максимум в пять лет и состоит из трех этапов.

На подготовительном составляются списки работников, подлежащих аттестации (обычно лица, проработавшие в организации менее года, от нее освобождаются), утверждаются графики по подразделениям, правила, критерии, составы соответствующих комиссий.

Аттестационные комиссии состоят из председателя, который является одним из заместителей руководителя организации, секретаря и рядовых членов — низовых руководителей и специалистов. Они создаются отдельно для различных уровней управления, сфер деятельности, специальностей аттестуемых.

К заседанию комиссии готовят аттестационный лист и отзыв (характеристику). В них отражаются производственная деятельность сотрудников, сведения о квалификации, деловых и личных качествах, отношении к выполнению служебных обязанностей, поощрениях и наказаниях, выводы о соответствии или несоответствии должности, рекомендации о направлениях совершенствования работы.

Отзыв подписывается непосредственным руководителем и иногда представителем профсоюзной организации.

На этапе проведения аттестации комиссия рассматривает документы, заслушивaeт информацию о работе и достижениях сотрудника и обсуждает их в присутствии его руководителя. Итоговое решение принимается, как правило, путем голосования.

Комиссия может дать рекомендации о продвижении работника в должности, повышении оклада, переводе в другое подразделение, увольнении, направлении на переобучение. Эти решения заносятся в аттестационный лист, подписываемый им и членами комиссии, подшиваемый в личное дело сотрудника, хранящееся в кадровой службе.

На заключительном этапе аттестации в соответствии с рекомендациями комиссии руководитель может принять необходимые кадровые решения (например, в течение двух месяцев перевести лицо, не прошедшее аттестацию, с его согласия на другую должность, а при отсутствии такового — уволить).

Сегодня все большее распространение в западных фирмах приобретает, как уже отмечалось, оценка сотрудников непосредственными руководителями. Ее преимущества состоят в том, что последние располагают для этого всей необходимой информацией и лучше других знают своих подчиненных. Подготовка к такому мероприятию начинается обычно с того, что за 1-2 недели до его официальной даты сотрудник представляет руководителю в письменном виде информацию о проделанной за истекший период работе, успехах и проблемах, планах на будущее, необходимой помощи.

Руководитель, в свою очередь, беседует с деловыми партнерами, коллегами аттестуемого, выясняет мнения о нем, позволяющие дать ему более полную характеристику. Затем проводится беседа, в рамках которой:

сопоставляются запланированные и полученные за истекший период результаты, рассматривается выполнение конкретных обязанностей;

с учетом объективных критериев и мнений окружающих дается оценка работы аттестуемого;

обсуждаются планы на будущее, намечаются пути улучшения работы, развития карьеры;

определяются необходимость и формы повышения квалификации;

решается вопрос о поощрении или взыскании.

В процесс е такой беседы возникает возможность познакомить работника с мнением, которое сложилось о нем у руководителя и коллег, и дать ему возможность оценить себя самостоятельно.

С итогами оценки работников связана их последующая карьера (на ее основе определяется возможность продвижения в должности — так называемый потенциал повышения).

Если в подразделении нет перспективных работников, продвижение самого руководителя по служебной лестнице может быть при остановлено, какими бы достоинствами он ни обладал.

Практика оценки руководителями сотрудников выгодна всем:

сотрудникам она дает возможность личного контакта с руководителем, получения необходимой помощи, защищает от произвола;

руководитель получает повод ближе познакомиться с подчиненными, изучить их мнение по тем или иным проблемам;

в организации в результате такой практики создается благоприятный морально-психологический климат, формируется резерв сотрудников для повышения в должности, создается основа оценки самих руководителей.

Важной особенностью современного западного менеджмента является не только оценка подчиненных руководителями, но и руководителей подчиненными. Для этого во многих фирмах реализуются специальные программы, направленные на усиление «критики снизу», превращение ее в элемент повседневных служебных отношений. Одновременно руководителей оценивает высшее руководство, и, таким образом, они находятся как бы под двойным прессом.

Развитие персонала

Современный этап научно-технической революции, как уже говорил ось, привел к принципиальному изменению роли человека в производстве, превращению его в решающий фактор последнего.

Сегодняшний работник должен обладать стратегическим мышлением, предприимчивостью, широкой эрудицией, высокой культурой, что выдвинуло на повестку дня требование непрерывного развития nерсонала. Оно бывaeт общим и профессиональным.

Общее развитие сводится к мероприятиям по формированию у людей

широкого кругозора, понимания окружающей действительности, новых ценностей, полному раскрытию личного потенциала и росту способностей вносить вклад в дела организации.

Профессиональное развитие состоит в подготовке сотрудников к выполнению новых производственных функций, занятию более высоких должностью, решению современных задач. В результате удается сократить разрыв между требованиями, предъявляемыми к ним должностью, и качествами реальных людей.

На потребность в профессиональном развитии работника влияют динамика внешней среды, появление новых образцов техники и технологий, необходимость освоения дополнительных видов деятельности и т. п.

Развитие персонала имеет результатом повышение производительности труда, сокращение текучести, улучшение морально-психологического климата. Не случайно сегодня более 85 процентов опрошенных японских менеджеров среди тех задач, которые им приходится решать, на первое место ставят именно эту.

Ответственность за развитие персонала несут администрация, линейные руководители (которые обязаны, с одной стороны, быть образцами для подчиненных в этой области, а с другой – грамотно направлять их усилия), а также сами работники, котopыe должны быть нацеленными на постоянное самосовершенствование.

Развитие требует значительных усилий, поэтому оно невозможно без заинтересованности с их стороны. Мотивами здесь могут быть: желание поскорее освоить новую работу, получить более высокую должность, обеспечить гарантию стабильности или роста доходов; приобрести знания; расширить контакты, стать более независимыми от работодателей и конкурентоспособными на pынкe труда.

Крупные российские фирмы инвестируют все больше средств в развитие персонала (до l0 процентов фонда заработной платы), так как внешний рынок труда и система образования не успевают приспособиться к быстрым изменениям их потребностей в конкретных кадрах. Эти средства рассматриваются не как досадные дополнительныe расходы, а как инвестиции, сулящие в будущем немалую прибыль.

Важнейшим моментом развития персонала является профессиональное обучение. Основными его видами считаются:

первичное обучение в соответствии с задачами и особенностями предстоящей работы;

обучение для ликвидации разрыва между требованиями должности и личными возможностями человека на данный момент;

обучение с целью повышения общей квалификации;

обучение для работы по новым направлениям деятельности организации;

обучение для усвоения передовых приемов и методов выполнения трудовых операций.

Для вновь принятых работников обучение сводится к nрофессuональной подготовке, облегчающей и ускоряющей процесс их адаптации.

Считается, что на момент окончания учебного заведения полученные в нем знания уже отстают от реальных требований работы на 5-6 лет, а через 10 лет полностью устаревают, поэтому их необходимо постоянно обновлять и пополнять. Делается это с помощью переподготовки (переобучения), обучения вторым специальностям, повышения квалификации.

Переподготовка организуется с целью освоения новых специальностей высвобождаемыми работниками, которые не могут быть использованы по имеющейся у них профессии, а также теми, кто желает ее сменить с учетом потребности производства. Для организации это выгодно, поскольку по расчетам затраты, например, на переподготовку инженера в три раза ниже, чем на поиск и прием на работу нового.

Обучение работников вторым (смежным) профессuям с начальным либо более высоким уровнем квалификации происходит в целях повышения профессионального мастерства, подготовки к работе в условиях коллективных форм организации труда и совмещения профессий.

Повышение квалификации — это обучение после получения основного образования для уже работающих лиц, у которых вскоре должны появиться новые обязанности. Его цель состоит в углублении и совершенствовании профессиональных и экономических знаний, приведении в соответствие с требованиями более высокой должности; закреплении новых навыков, росте мастерства по имеющимся профессиям.

Современные программы повышения квалификации имеют цель научить людей самостоятельно и системно мыслить (в том числе и экономически), решать сложные комплексные проблемы, осуществлять предпринимательский подход к делу, работать в команде. Они дают знания, выходящие за пределы должности, и вызывают желание учиться дальше.

Горизонтальные перемещения сотрудников

Для руководителей и специалистов, чей «потенциал повышения» исчерпан, но которые могут принести большую пользу организации, все более широкое распространение в российских фирмах получает практика горизонтальной карьеры. Она предполагает овладение ими новыми сферами деятельности, что способствует поддержанию интереса к работе.

Можно выделить следующие формы горизонтальной карьеры:

1) «карусель» — временный переход работника в другое подразделение, где ему приходится выполнять иные функции. Это позволяет встряхнуться, получить новые знания и навыки, расширить кругозор и впоследствии работать более эффективно (что компенсирует фирме потери, связанные с перемещениями). Иногда он может найти себя вновь и начать новую вертикальную карьеру;

2) «обогащение труда», разновидностями которого являются:

участие в работе комитетов и специальных творческих групп;

чередование видов деятельности, выполняемых на одном месте;

временное назначение наиболее высокую должность;

предоставление возможности заниматься научной работой и делать соответствующую карьеру;

участие в обучении других, наставничестве, передаче опыта.

Все это позволяет с максимальной полнотой использовать потенциал работника, его квалификацию, уплотнять рабочий день и в целом повысить производительность труда.

Перечисленные выше меры, а также обучение в рамках курсов, семинаров, cтaжировка и проч., также являющиеся формами повышения квалификации работников (при которой профессиональная подготовка увязывается с теоретическим обучением), и объединяются понятием развитие персонала.

Способы рационализации персонала

Вопрос о рационализации персонала обычно возникает, если организации приходится либо сокращать, либо перестраивать свою деятельность. Сегодня рационализацию пытаются осуществить так, чтобы избежать высвобождения работников, особенно массового, ибо это крайне болезненная в социальном отношении мера.

Ее последствия могут ощущаться достаточно долго в виде демотивации остающихся сотрудников, их недоверия руководству, снижения производительности, увеличения доли брака, падения интереса к работе («внутреннее увольнение»), абсентеизма (отсутствия на месте), повышенной текучести и проч.

К массовым увольнениям фирмы прибегают только в крайнем случае (тем более, что это связано с сопротивлением профсоюзов), предпочитая проводить гибкую политику занятости, что предполагает следующие шаги.

Во-первых, прекращение найма. При этом освобождаемые места либо вообще сокращаются; либо на них переводятся работники с других должностей, подлежащих сокращению. Таким образом уменьшается общая численность персонала, но работающих это не затрагивает (либо затрагивает в минимальной степени).

Во-вторых, сокращение рабочего времени. Это достигается за счет снижения продолжительности рабочего дня и (или) рабочей недели, отмены (уменьшения) масштабов внутреннего совместительства и сверхурочных работ, разделения должностей между двумя и более работниками (последнее делает возможной интенсификацию труда, но при водит к pocтy управленческих, затрат вследствие роста числа фактически работающих лиц) и др.

В-третьих, прекращение выдачи заказов на сторону. Это позволяет полностью занять «своих».

В-четвертых, направление на учебу с отрывом от основной работы и предоставление неоплачиваемых отпусков.

В-пятых, стимулирование создания внутренних венчуров (англ. venture — рискованное предприятие) — групп энтузиастов, имеющих свои идеи, желающих самостоятельно их разрабатывать и внедрять в производство (на рынок) при организационной, финансовой поддержке со стороны фирмы.

В-шестых, поощрение ухода по собственному желанию, разновидностями которого являются:

добровольное увольнение в обмен на денежные компенсации («золотое рукопожатие»);

досрочный уход на пенсию (принцип «зеленых окон»).

В-седьмых, аутплейсмент. Его суть состоит в том, что, кадровые службы оказывают заинтересованным лицам из числа увольняемых помощь в трудоустройстве за счет фирмы в оптимальные сроки и при наиболее благоприятных условиях.

В-восьмых, увольнение отдельных работников за различные нарушения (таких обычно набирается 1-2 процента численности персонала). Но при этом не допускается излишняя жесткость, чтобы не ухудшить атмосферу в коллективе.

В-девятых, массовые увольнения, являющиеся последним средством при недостаточности индивидуальных мероприятий. При этом руководство должно объяснить масштабы и причины увольнений, общую ситуацию, изложить концепцию санирования предприятия, график сокращений или перемещений.

Курсовая работа: Бытовой холодильный прибор; разработка системы охлаждения герметичного компрессора

Введение

В современном мире из всего ассортимента бытовой техники, наибольшее использование нашли холодильные приборы (в дальнейшем холодильники). Холодильники используют как в промышленной, так и в бытовой сферах жизни человека.

Холодильник предназначен для длительного хранения продуктов (пища, вода и т.д.), что значительно уменьшает затраты как и предприятия в целом (например, хранение полуфабрикатов), так и человека.

Основной частью холодильника является мотор-компрессор (в дальнейшем компрессор). От исправности и надлежащей работы компрессора зависит уровень производительности холодильника, а также его срок службы.

Компрессоры различают: винтовой, поршневой и т.д. В настоящее время наиболее широкое применение нашли поршневые герметичные мотор-компрессоры.

Поэтому, в данной курсовой работе рассматриваются системы охлаждения герметичных поршневых мотор-компрессоров.

Для дальнейшего рассмотрения темы данной курсовой работы необходимо начать с определения «герметичный компрессор холодильный». В силу обязательной герметичности компрессоров, примем определение «компрессор холодильный».

  1. Компрессор холодильный

Холодильный компрессор определяет производительность и экономичность холодильной установки.

Любой холодильный компрессор представляет собой устройство, обеспечивающее циркуляцию хладагента в системе холодильного агрегата. Именно качество работы компрессора становится решающим фактором, определяющим работоспособность холодильной установки, ее производительность и экономичность. Винтовой компрессор и поршневой компрессор: использование в различных отраслях производства

Компрессор – это сердце холодильной установки. Область использования данного типа компрессоров достаточно обширна. Винтовой компрессор, предназначен для работы в широком диапазоне температур и климатических условий. Они предназначены для работы в составе установок систем хладоснабжения промышленного назначения:

•систем кондиционирования;

•охлаждения жидкостей;

•камер и складов хранения;

•систем заморозки и шоковой заморозки продуктов;

•скороморозильных аппаратов.

Поршневой компрессор предназначен для работы в составе установок хладоснабжения коммерческого назначения:

•в составе центральных компрессорных станций;

•для малых и средних камер хранения;

•низкотемпературных камер заморозки и т.д.

Холодильные компрессоры представляют собой устройства, обеспечивающие циркуляцию хладагента в системе холодильного агрегата. Именно качество работы компрессора становится решающим фактором, определяющим работоспособность холодильной установки, ее производительность и экономичность.

Высокие эксплуатационные качества компрессоров также не вызывают сомнений. Полугерметичные и винтовые компрессоры пользуются заслуженной популярностью.

  1. Система охлаждения компрессоров холодильных

Компрессор, бесспорно, является важнейшей частью холодильной установки, однако ее эффективная и безаварийная работа невозможна без надежной системы охлаждения. В современных холодильных установках используется как воздушное, так и жидкостное охлаждение.

Конденсатор воздушного охлаждения (конденсатор воздушный) — это теплообменный аппарат, в котором хладагент переходит из парообразного состояния в жидкое. Сжатые пары хладагента, поступая в конденсатор воздушный, охлаждаются и конденсируются, — это и есть переход в жидкое состояние. Процесс сопровождается выделением тепла, поступающего во внешнюю среду.

Холодильные поршневые компрессоры уже много лет успешно используются в различных областях охлаждения: от глубокой заморозки до аэрокондиционирования.

Компрессоры «Поколение 2» имеют единую техническую концепцию, охватывают всю область применения.

Традиционные и хлор-несодержащие HFC хладагенты.

Основные характеристики:

•передовая конструкция клапанных досок;

•высочайшее качество и износостойкость коленвалов и шатунно-поршневой группы;

•высокоэффективные встроенные электромоторы с охлаждением всасываемыми парами;

•апробированная система возврата масла;

Для низкотемпреатурного применения на R22 компрессоры оснащаются системами «Varicool», «CIC», используются в качестве Бустер-ступеней.

Основные характеристики последней разработки — «Октагон-серии»:

•компактность;

•малое требуемое место для установки;

•универсальное применение;

•минимальная потребляемая мощность;

•особенно малая шумность;

•отсутствие вибрации.

  1. Система охлаждения компрессора «CIC»

CIC-система — электронно контролируемый впрыск хладагента в одноступенчатый герметичный поршневой компрессор.

Рассмотрим использования CIC-системы в герметичных поршневых компрессорах фирмы BITZER.

3.1 Общее описание

Использование хладагента R22 вместо R502 в низкотемпературных системах предъявляет особенно высокие требования к компрессору и системе смазки. Температура нагнетаемого газа может вместе с повышенным давлением конденсации быстро достигать недопускаемых значений, где срок стабильности холодильного масла очень короток и поэтому срок службы компрессора уменьшается. CIC-система (прибор электронного контроля впрыска требуемого хладагента), это действующий надежный метод ограничения температуры нагнетания 4 и 6 цилиндровых одноступенчатых поршневых компрессоров.

3.2 Описание функций

C компрессорами большой производительности, при достаточном внешнем принудительном воздушном охлаждении, как и с VARICOOL-системой, не используется. Причина этому — менее благоприятные взаимоотношения, при увеличивающейся производительности, тепла двигателя и компрессора к внешней поверхности охлаждения компрессора. Для улучшения охлаждения в ограниченной термо-области, BITZER разработал систему, где охлаждение всасываемого газа, внешняя поверхность охлаждения и управляемый впрыск хладагента объединены.

Центральной единицей данного объединенного метода охлаждения является система-CIC с контрольным модулем (2), температурным сенсором (3) и импульсный клапан впрыска (5). Первичной функцией данных компонентов является продолжительный контроль температуры нагнетания, регулируемый модулем управления (рис.1). Когда температура нагнетания достигает определенного значения — жидкий хладагент впрыскивается в камеру всасывания компрессора (после двигателя) и в направлении против стенок горячего цилиндра, при помощи специальной диафрагмы (4). Импульсный клапан впрыска (5) гарантирует точно дозированную количественную регуляцию. Жидкий хладагент охлаждает область цилиндра, благодаря испарению, и в то же время сокращает температуру всасываемого газа (перегрева) передаваемого из двигателя. Эта мера объединена с внешним принудительным охлаждением. Этот метод устанавливает температуру нагнетаемого газа в одноступенчатом сжатии на уровне, рассматриваемом как безопасный, при практических условиях. При понижении температуры, впрыск прерывается, и затем снова запускается по требованию. В случае недостаточного охлаждения или слишком критических условий работы компрессор отключается для безопасности. Ошибка может быть зарегистрирована при помощи потенциального свободного пускового реле.

Рисунок 1. Герметичный поршневой компрессор с CIC-системой и дополнительным вентилятором

  1. Компрессор.

  2. Модуль управления.

  3. Температурный сенсор.

  4. Сопло впрыска.

  5. Импульсный клапан впрыска.

  6. Добавочный вентилятор.

3.3 Диапазон применения

Несмотря на высокую степень развития этой системы охлаждения, предел применения должен быть меньше, чем у двухступенчатого компрессора или такой же производительности, по техническим причинам. Это надо рассматривать как направленный впрыск хладагента для охлаждения компрессора, произведенный по специальным условиям. При большем количестве впрыска, из-за особенно высоких требований охлаждения (крайние условия работы), существует повышенная опасность смывания масляной пленки со стенок цилиндра, благодаря высокому насыщению масла невыпаренным хладагентом. В добавление — объемный поток из испарителя меньше и поэтому производительность хладагента и эффективность работы уменьшается. Следуя девизу BITZER “максимум производственной надежности и эффективности”, эта система рекомендуется только там, где температура конденсации регулируется потоком газа и где исключаются большие объемы. В добавление к этому, перегрев всасываемого газа следует сохранять на таком низком уровне, как только можно, и температура, испарения не должна достигать слишком низких значений. Впрыск


газа затем будет происходить только периодически в работе и поэтому сокращается влияние на производительность и уменьшается опасность теплового износа ведущих частей.

Пояснение к диаграмме: (1) Применение в этой области также технически возможно, тем не менее следует ограничивать к исключениям из-за сокращенной холодопроизводительности, эффективности и рабочей надежности (смотри объяснения). Так же возможна работа с высокими температурами испарения (Tоmax. — 5C).

3.4 Схема холодильного цикла

Холодильный цикл в основном идентичен с другими нормальными технологиями. Наиболее важное отличие — добавочное трубное подсоединение от жидкостной линии к импульсному клапану впрыска на компрессоре. Чтобы обеспечить доступ кипящей свободной жидкости, трубопроводы следует устанавливать на горизонтальной секции жидкостной линии и прежде всего направлять вниз. Фильтр должен быть установлен для защиты импульсного клапана впрыска и компрессора; смотровое стекло дает возможность визуальной проверки жидкостного снабжения. Размеры жидкостной линии к импульсному клапану впрыска: 10 мм (3/8”). Конструкция и управление цикла имеет важное влияние от цикла впрыска и поэтому от полной производительности изделия. Перегрев всасываемого газа и разницу между давлением конденсации и всасывания следует сохранять как можно меньше (устанавливайте минимальный перегрев!).

Рекомендуемые особенности конструкции:

  • Хорошая изоляция линии всасывания/ короткие прогоны труб;

  • Отказ от теплообменников (когда возможно);

  • Низкое давление падения в трубах и составляющих;

  • Малая температурная разница испарителя и конденсатора;

  • Контроль давления конденсации.

Рисунок 2. Схема цикла одноступенчатого поршневого компрессора с CIC-системой.

  1. Компрессор.

  2. Модуль управления.

  3. Температурный сенсор.

  4. Сопло впрыска.

  5. Импульсный клапан впрыска.

  6. Добавочный вентилятор.

  7. Смотровое стекло.

  8. Фильтр.

  9. Конденсатор.

  10. Жидкостной ресивер.

  11. Вентиль расширительный (испаритель).

  12. Испаритель.

3.5 Фитинги для компонентов CIC-системы

Когда компрессор заказан вместе с CIC-системой, модуль управления(2), температурный сенсор(3) включающий подсоединительный кабель и диафрагма в корпусе уже смонтированы. Диафрагма (два сопла для 6-ти цилиндрового компрессора) заделано при помощи гаечной заглушки. См рис.1. Импульсный клапан впрыска(5) включающий трубное подсоединение также входит в состав, упакованные отдельно для избежания транспортных повреждений, и следует монтировать перед тестом давления (3.5.5). В случае крепления CIC-системы на месте все компоненты поставляются отдельно и следует монтировать в соответствии следующим описаниям.

      1. Подготовка для монтажа

Компрессор под давлением нагнетания(защищенный газ). Необходимо сбросить давление при помощи обычных средств до начала работы компрессора.

      1. Модуль управления (2)

Фитинговые скобы следует закрепить первыми к корпусу двигателя. В связи с этим крепежные винты следует устранить. Фиксирующие скобы следует затем закрепить используя приложенные длинные винты, которые следует прикрепить с моментом затяжки 125 Нхм. Модуль управления следует затем привинтить к скобам (винты М4х8).Фиксирующие отверстия в модуле управления становятся доступны после того как крышка удалена. Как альтернатива к стандартному положению на корпусе двигателя модуль можно закрепить в другом положении, т.е. на раме агрегата. Для тандемов вторые фиксирующие скобы следует монтировать как в зеркальном отражении (правая сторона подсоединяемой части).

3.5.3 Температурный сенсор (3)

Заглушку (1/8” NPTF) следует удалить и заменить температурным сенсором. Чтобы убедиться в креплении нить сенсорного элемента следует обмотать PTFE пленкой. Момент затяжки: 10…13 Нхм. Кабель сенсора направляется к модулю управления (2) через смонтированный PG железный кабель (прямого рельефа) и соединенный с клеммами Т21/Т22. Защитный экран (сотканная коса) следует присоединить к клеммам РЕ/2. Внимание следует уделить кабельному подсоединению, чтобы убедиться в хорошем контакте и твердости крепления.

      1. Диафрагма

Перед монтажом диафрагмы проверяют, что они свободны от каких-либо включений и что шнур шестиугольника согласовывается со всеми составляющими. Можно использовать только специально сконструированную вставку соответствующего компрессора. Соответствующие подсоединения (1/8” NPTF) следует удалить и заменить подходящим соплом. Чтобы удовлетвориться в креплении, (1/8” NPTF) следует обмотать PTFE пленкой. Момент затяжки: 10…13 Нхм.

      1. Импульсный клапан впрыска

Клапан уже закреплен с необходимыми подсоединениями труб (включая гайки) для диафрагмы. Для 6-ти цилиндровых компрессоров труба сконструирована в виде вилки.

Когда диафрагма (2-е диафрагмы у 6-ти цилиндрового компрессора) смонтирована на заводе, сначала немного ослабляют крепящую гайку и освобождают давление нагнетания для защиты газовой зарядки, гайки затем можно удалить. Следующая ступень — подсоединение соединительных трубопроводов к диафрагме и закрепление гаек, используя второй открытый гаечный ключ для того, чтобы закрыть диафрагму. Благодаря позиции фиксирующих скобок и трубного фиксатора направление входа клапана устанавливается сразу в соответствующее положение для 4-х цилиндрового компрессора. Перед монтажом фиксирующих частей жидкостную линию следует запаять к входу импульсного клапана впрыска. Клапан должен быть защищен подходящими средствами от возможности перегрева. Такое же применение к другим теплочувствительным частям в местах пайки.

      1. Кабельное подсоединение между модулем управления (2)и импульсным клапаном впрыска (5)

Эта часть не входит в комплект поставки CIC-системы. Подсоединение следует осуществлять с нормальным 3-х жильным кабелем предназначенный для 230-ти Вольт. Следует уделить внимание тому, чтобы кабель не входил в контакт с какими-либо другими горячими частями компрессора.

3.6 Электрическое подсоединение

Электрические подсоединения двигателя, а также защитных и добавочных компонентов не меняется при креплении CIC-системы. Добавочная защита температуры нагнетаемого газа не требуется: эти функции монитора также включены в CIC-систему. Компоненты CIC полностью приготовлены для работы: следует подсоединить в соответствии следующей диаграммы. Интеграция в управлении схемой показана на схематической диаграмме проводки (рис.4).

Рисунок 3. Схема подсоединения составляющих системы-CIC.

  • В6 CIC модуль управления

  • А1/А2 Контакт тревоги (потенциально свободные контакты)

  • М1/М2 Цикл управления контактором компрессора (потенциально свободные контакты)

  • L/N Источник энергии

  • PE Клемма на заземление

  • РЕ/2 Клемма для защиты температурного сенсора

  • R10 Температурный сенсор “Газ нагнетания”

  • Y5 Импульсный клапан впрыска (потенциально свободные контакты)

Рисунок 4. Схема проводки одноступенчатого поршневого герметичного компрессора с CIC-контролем [PW(YY) двигатель]

Спецификация для рисунка 4.

Обозначение на схеме

Расшифровка

Обозначение на схеме

Расшифровка

В1

Управление термостатом

К6

Контактор “добавочный вентилятор”

В6

Модуль управления “CIC”

К5

Вспомогательный контактор

F1

Главный предохранитель

К1Т

Реле времени “PW-старт”(0,5с) (разгруженный старт)

F2

Предохранитель компрессора

К2Т

Стирающее контактное реле “противо-цикл”-стирается на включении — (300 с)

F3

Предохранитель управления

М1

Компрессор

F4

Прибор защиты двигателя INT69VS

М4

Добавочный вентилятор

F5

Реле контроля давления масла

Q1

Главный выключатель

F6

Реле низкого давления

R1-6

РТС-сенсор (двигатель)

F7

Реле высокого давления

R8

Нагреватель картера

F12

Теплая защита

R10

РТ1000-сенсор “температура нагнетаемого газа”

F13

Предохранитель добавочного вентилятора

S1

Вкл./Выкл. “сброс INT69VS”

F14

Предохранитель “CIC” модуля (4а)

S2

Сброс “CIC”

H1

Сигнальная лампа “неисправность двигателя”

Y1

Соленоидный вентиль “байпас на старт”

Н2

Сигнальная лампа “неисправность масляного давления”

Y2

Соленоидный вентиль “жидкостная линия”

Н3

Сигнальная лампа “ неисправность “CIC” “ **

Y5

Импульсный клапан впрыска “CIC-система”

К1

Контактор

**

«Проверочные функции»

К2

Контактор

3.7 Проверочные функции

3.7.1 Предварительные меры/проверки

Необходимо соблюдать следующие условия:

  • закрепленное сопротивление (1кОм) установлено между клеммами Т11/Т12 модуля управления;

  • источник энергии с данными на плато;

  • стартовое реле правильно подсоединено;

  • включенный источник питания:

  • стартовое реле М1/М2 должно закрыться после примерно 2 секунд. Если присутствует ошибка, (ошибка регистрируемая стартовым реле А1/А2 более чем 2 сек.), проверьте подсоединение температурного датчика (Т21/Т22) и установку сопротивления (Т11/Т12).

3.7.2 Проверка от разрыва кабеля сенсора или закорачивания цепи сенсора

  • Выключите источник питания.

  • Отсоедините кабель сенсора от клемм Т21 или Т22.

  • Включите источник питания.

  • Стартовое реле М1/М2 остается открытым.

  • Стартовое реле А1/А2 (тревога) должно одновременно закрыться.

  • Выключите источник питания снова. (в то же время функция “Сброс”)

  • Заново подсоедините кабель сенсора в начальную позицию и подключите клеммы Т21/Т22 с кусочком кабеля. Включите источник питания.

  • Стартовое реле М1/М2 остается открытым.

  • Стартовое реле А1/А2 (тревога) должно одновременно закрыться.

  • Выключите источник питания (в то же время функция “Сброс”). Удалите соединение между клеммами Т21/Т22 и закрепите клеммы с кабелем сенсора.

3.7.3 Проверочные функции впрыскиваемого клапана впрыска

  • Выключите источник питания добавочного вентилятора.

  • При агрегате воздушного охлаждения используйте щит, чтобы изолировать компрессор от потока воздуха.

  • Запустите компрессор/нормальная система

  • После периода времени измерьте температуру линии нагнетаемого газа (яркая металлическая поверхность, примерно 10 см после запорного вентиля нагнетания).

Если температура ниже 110С:

  • Если давление всасывания точно в положительном диапазоне, закройте запорный вентиль на всасывании на столько, чтобы температура испарения достигала примерно -40С (манометры крепятся на измеряемое подсоединение на запорном вентиле).

  • Если давление всасывания же на много выше, и температура конденсации также ниже, временно увеличьте давление конденсации, т.е. изменяя воздушный поток или путем выключения соответствующего вентилятора.

  • Снова регулярно измеряйте температуру на линии нагнетаемого газа. При температуре примерно 120С+/- 5К контактное реле 11/12 периодически закрывается и импульсный клапан впрыска (рис.3/4 поз.Y5) срабатывает.

Если импульсный клапан впрыска открыт продолжительное время и температура все еще увеличивается или если безопасный выключатель сработал (регистрация тревоги А1/А2), могут присутствовать следующие неисправности:

  • Несоответствующий хладагент (газ кипит в жидкостном смотровом стекле до импульсного клапан впрыска).

  • Функционирование агрегата за допускаемыми пределами работы (температура испарения слишком низкая, температура конденсации и/или температура всасываемого газа слишком высока).

  • Несрабатывание или засорение импульсного клапана впрыска (интеграционный фильтр — применяемый к трубной арматуре без гаек)

  • Засорение диафрагмы

  • Исправьте ошибку и повторите тестирование. Если защитный выключатель сработал, то нажмите сброс или прервите снабжение энергией (в обоих случаях около 2 секунд).

  • Выключите компрессор и проверьте, чтобы импульсный клапан впрыска был закрыт крепко. Возможные утечки могут быть очевидны в смотровом стекле или оттайка после вентиля или в области диафрагмы.

  • Найдите причину и исправьте ошибку.

  • Последующие меры следует выполнять до последней проверки:

  • Откройте запорный вентиль на всасывании (если он в закрытом положении)

  • Сбросьте давление конденсации регулятором (если имеется) до первоначального значения.

  • Включите источник питания для добавочного вентилятора, удалите защитную доску от потока воздуха у агрегата воздушного охлаждения.

3.8 Технические данные

Источник питания

(другое напряжение по требованию)

230 В пер.ток +/- 10%

Частота

50/60 Гц

Энергия поглащения

max. 2VA

Рабочий цикл

100%

Тип сенсора

РТ1000

Стартовое реле:

Включение напряжения

max. 250В пер.ток

Включение тока

max. 8А пер.ток

Включение мощности

max. 2000 VA

Предохранитель для прибора и контакты включения

max. 5А

Клеммы

Винтовой фиксатор

1,5 кв.мм

Рабочая температура

— 20… + 55С

Допускаемая относительная влажность без конденсации

10… 95% rF/RH/HR

Класс защиты

IP54

Вес

450 г

Габаритные размеры модуля

120 x 122

Доклад: Галилео Галилей

Галилео Галилей

(1564—1642)

Первым человеком, взглянувшим на небо в увеличительную оптическую трубу — телескоп, был итальянский ученый Галилео Галилей.

В 20 лет Галилей оставил занятия медициной, которую изучал в университете города Пизы, и занялся физикой, астрономией. Он стал профессором физики и математики и преподавал в крупнейших университетах Италии. С 1606 г. он занимался исключительно астрономией, и его открытия буквально потрясли современников.

В 1609 г. впервые в истории науки он сделал телескоп. Для этого он изучил сведения об изобретенной тогда в Голландии зрительной трубе. Телескоп давал приблизительно 3-кратное увеличение. Вскоре Галилей построил телескоп с увеличением в 32 раза. С его помощью он различал на поверхности Луны горы, долины, кратеры. Значит, Луна не гладкий шар, как считали в ту пору многие, а мир, похожий на Землю. В телескоп он разглядел, что планета Венера, подобно Луне, меняет свою видимую форму. Это можно было объяснить только тем, что Венера обращается не вокруг Земли, а вокруг Солнца, как это и утверждал Николай Коперник.

На самом Солнце Галилею удалось различить темные пятна. По их смещению ученый доказал, что небесное светило вращается вокруг оси. Значит, и Солнце вовсе не идеально чистое, «совершенное» тело, как учили древние философы и современные Галилею церковники. Но самым удивительным зрелищем оказалась огромная планета Юпитер. Вокруг нее вращались четыре спутника — совсем так же, как, по учению Коперника, вокруг Солнца должны обращаться Земля и планеты.

Наконец, Млечный Путь при наблюдении в телескоп распался на множество не различимых невооруженным глазом звезд. Перед Галилеем открылся бесконечный мир звезд, каждая из которых — далекое солнце, подобное нашему. Становилось правдоподобным и учение Джордано Бруно о множестве обитаемых планет, кружащихся вокруг далеких звезд. Открытия Галилея были наглядным подтверждением учения Коперника. Они опровергали принятое церковью учение Аристотеля и Птолемея о Земле как неподвижном центре Вселенной.

Учение Коперника церковники объявили ересью; с 1616 г. оно было под запретом. Тем, кто его распространял и защищал, грозила жестокая расправа. Но Галилей продолжал отстаивать свои научные взгляды, доказывать правоту Коперника. Он посвятил этому свое основное астрономическое сочинение «Диалог о двух главнейших системах мира — птолемеевой и коперниковой», написанное в 1632 г. Тогда в 1633 г. церковники устроили судилище над престарелым ученым и под страхом пыток заставили его отречься от своих взглядов.

Но в душе Галилей остался убежденнейшим сторонником учения Коперника. Хотя ученого до конца жизни посадили под домашний арест и запретили ему публиковать какие-либо книги по астрономии, он новыми открытиями в области механики продолжал содействовать развитию науки. Галилей проявил себя как один из выдающихся борцов за научное мировоззрение.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://lib.rin.ru/cgi-bin/index.pl

Реферат: Авария компрессора: «заклинивание поршня»

Федеральное агентство по образованию

Российской Федерации

Брянский Государственный Технический Университет

Кафедра «Промышленная теплоэнергетика»

Реферат – отчет по дисциплине

«Эксплуатация теплоэнергетических установок и систем»

Авария компрессора: «заклинивание поршня»

Студент группы 03-ПТЭ

Лагутин А.Н.

Преподаватель

доц., к.т.н. Казаков В.С.

Брянск 2007

Содержание

Введение

1. Устройство и работа компрессорной установки

2. Различные виды неисправностей компрессора

2.1 Причины заклинивания компрессора

3. Современные методы диагностики компрессорного оборудования

4. Ремонт оборудования компрессорных установок

4.1 Организация ремонтных работ

4.2 Разборка компрессора

4.3 Очистка и мойка деталей

4.4 Дефектация деталей

4.5 Ремонт основных узлов и деталей

4.6 Общая сборка поршневых компрессоров

5. Пуско-наладочные испытания

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Введение

С начала 90-х годов в России почти не проводилось обновления основных фондов предприятий. Это привело к тому, что большая часть (60-80%) технологического оборудования промышленных производств выработало нормативный ресурс, и его дальнейшая эксплуатация уже приводит к созданию аварийных ситуаций.

Аварии компрессорных установок обычно происходят в результате низкого качества их монтажа, ремонта, неправильной эксплуатации оборудования установки, нарушения обслуживающим персоналом заводских инструкций, а также правил техники безопасности.

Причинами аварий могут быть:

длительная вибрация оборудования вследствие пульсации давлений сжимаемого воздуха, а также знакопеременных динамических сил при возвратно-поступательном движении поршней цилиндров. Вибрация установок и нагнетательных трубопроводов вызывает преждевременный износ труб, разрушение теплоизоляции трубопроводов, нарушает жесткость крепления трубопроводов к опорам, расшатывает узлы крепления вспомогательного оборудования компрессорной установки, снижает точность показаний контрольно-измерительных приборов. Происходит неравномерная осадка грунта как под фундаментом оборудования компрессорной установки, так и под опорами трубопроводов, в результате чего возникают дополнительные напряжения в фундаментах и стенах здания компрессорной станции и происходит их разрушение;

недостаточное охлаждение сжимаемого воздуха в промежуточных холодильниках во второй и последующих ступенях компрессора, в результате возможно самовоспламенение паров масла, резкое повышение давления и взрыв;

взрывы, если эксплуатация компрессорной установки ведется неудовлетворительно (отсутствуют или неисправны термометры для замера температуры воздуха и воды, неисправны сальники штоки компрессора, клапаны); при неисправных сальниках штока в компрессорах может образоваться, такая смесь, которая при наличии источника воспламенения (самовозгорание нагара, искра статического электричества и др.) приведет к взрыву большой разрушительной силы. Взрыв может произойти также из-за поломки клапанных пластинок: температура сжатого воздуха может повыситься настолько, что произойдет воспламенение смеси и разрушение компрессора либо нагнетательного воздухопровода.

При повышении температуры сжатого воздуха до 120—170 °С вода и масло, находящиеся в сжатом воздухе в парообразном состоянии, уносятся в промежуточные и концевые холодильники и влагомаслоотделители, а затем в воздухосборник и в сеть. Это приводит к скоплению паров масла в воздухосборнике и образованию пожароопасной, а иногда и взрывоопасной смеси, к уносу большого количества масел, уменьшению сечения трубопроводов вследствие отложения на них нагара и конденсации влаги, скапливающейся на некоторых участках трубопроводов и создающей опасность гидравлического удара, к подаче потребителям сжатого воздуха, содержащего большое количество масла и влаги. В компрессорной установке смазочное масло под воздействием повышенной температуры воздуха (до 170 °С) окисляется и на стенках воздухопроводов образуются отложения в виде масляных нагаров. При окислении повышается температура отложений, а повышение температуры воздуха на каждые 10°С ускоряет процесс окисления 2—3 раза и увеличивает толщину слоя отложений, что способствует их воспламенению. Наиболее взрывоопасным является воздухосборник. Взрыв в воздухосборнике в большинстве случаев происходит вследствие образования в нем и воздухопроводах взрывоопасной концентрации паров масла при одновременном нарушении режима работы компрессоров, подающих сжатый воздух повышенной температуры. Взрыв в воздухосборнике может произойти при отсутствии перед ним влагомаслоотделителя, при отсутствии на воздухосборнике предохранительных клапанов и средств автоматического выпуска взрывной смеси, а также конденсата воды и масла.

Взрыв во влагомаслоотделителе при воздухосборнике компрессорной установки, не имеющей концевого холодильника, может произойти, когда горячий воздух после последней ступени компрессора направляется непосредственно во влагомаслоотделитель или воздухосборник, унося с собой смесь паров масла и воздуха опасной концентрации, которая при выходе из последней ступени компрессора может достичь температуры воспламенения.

При плохой продувке вспомогательного оборудования и трубопроводов компрессорных установок в них собирается масло, что может привести к взрыву. Взрыву обычно предшествует горение масла в трубопроводе, которое иногда можно обнаружить по струйке дыма, просачивающегося через неплотности фланцевых соединений, или определить по запаху гари.

Для предупреждения взрывов воздухосборников и воздухопроводов необходимо следить за тем, чтобы манометры и предохранительные клапаны находились в исправном состоянии. Не реже двух раз в год требуется тщательная очистка через люки воздухосборников, а также прочистка и промывка содовым раствором трубопроводов между компрессорами и воздухосборниками.

Во избежание попадания в воздухопроводную магистраль масла и воды в соответствующих местах воздухопровода должны быть установлены влагомаслоотделители. Работающие воздухопроводы не реже раза в год должны подвергаться тщательному наружному осмотру и очистке. Результаты осмотров, а также сведения о ремонте и очистке необходимо записывать в специальных журналах.

Устройство и работа компрессорной установки

Компрессорная установка состоит из компрессора, холодильников, воздухопровода, систем охлаждения и автоматики. Компрессор представляет собой поршневую крейцкопфную машину с прямоугольным или оппозитным расположением цилиндров. Поршни цилиндров двойного действия — закрытого типа. Они представляют собой полые чугунные отливки или тонкостенные стальные сварные конструкции. В литых поршнях для удаления формовочной земли в днище предусмотрены отверстия, которые глушатся коническими пробками, завернутыми на сурике и законтренными при помощи ввертышей.

Авария компрессора: &amp;quot;заклинивание поршня&amp;quot;

Рис. 1 Общий вид компрессора 2ВМ10-63/9

Различные виды неисправностей компрессора

Различные виды неисправностей.

Заключения исследований причин аварий компрессоров следующие:

1. 20% компрессоров, представленные неисправными, находятся в хорошем состоянии и работают правильно.

2. Электропроблемы в целом составляют 20% от всех видов дефектов.

3. Неисправность компрессоров при недостатке масла ( т.е. уровень масла составляет 50% ниже стандартного) составляют 6% от всех неисправностей.

4. Заклинивание компрессора (механический дефект) составляет около 20% от всех дефектов.

5. Внутренняя утечка (клапанный элемент или прокладка повреждены, нагнетательный трубопровод, и т.д.) составляет около 8% от всех дефектов.

6. Компрессоры, представленные с воздушным всасыванием (т.е. утечка на линии всасывания) составляют около 5% от всех неисправностей.

Баланс подведен под многочисленными неисправностями, такими как «шум», повреждения при переносе или транспортировке, и т.д. При изучении дефекты можно разделить на следующие подгруппы:

20% нет дефектов

29% электрические дефекты

6% отсутствие масла

20% заклинивание компрессора

5% проблемы на всасывании

8% внутренние утечки

12% многочисленные дефекты.

Выше представленные цифры приведены в среднем значении и могут отличаться от ряда компрессоров, моделей, областей применения.

2.1 Причины заклинивания компрессора

Этот дефект (заклинивание) составляет около 20% от всех неисправностей. В основном такой дефект проявляется у однофазных компрессоров, что составляет около 40% для некоторых типов.

Основные причины:

миграция жидкого хладагента в корпусе компрессора

отсутствие масла при специальных условиях работы

вспенивание

затопление жидким хладагентом

загрязнение системы

1) Миграция жидкого хладагента. Это наиболее частая причина либо для заклинивания, либо для механического износа. Во время стоянки компрессор находится в холодном состоянии. Масло для смазки смешано с определенным количеством хладагента в соответствии температуре и давлению, как хладагента так и масла, так что уровень масла повышается. За пределами насыщения масла хладагентом жидкий хладагент будет располагаться на дне корпуса из-за высокой плотности в сравнении со смесью хладагента и масла. При старте компрессора масляный насос будет качать не только масло, но и жидкий хладагент или смесь масло/хладагент, что будет являться не очень хорошей смазкой, и соответственно приведет либо к заклиниваю, либо к износу механических частей. В таких случаях можно определить уровень хладагента. При заклинивании компрессора катушки двигателя заклиниваются из-за жидкости, так что защита от перегрузки не может отключиться. В результате — карбонизация масла на поверхности, оставляющая отметки на корпусе или на поверхности, оставляющая отметки на корпусе или на механических частях.

Далее приводятся несколько рекомендаций, чтобы избежать эти проблемы: убедитесь, что возвращаемый газ перегревается, исключая возможность ненормального охлаждения при любых условиях, или установление сборника на всасывающей линии используйте нагреватель картера, чтобы обеспечить более теплое состояние компрессора по сравнению с другими частями системы

Авария компрессора: &amp;quot;заклинивание поршня&amp;quot;

Рис. 2 Шатуны компрессора, сломанные в результате наличия значительного объема жидкого холодильного агента.

2) Отсутствие масла. Этот вид дефекта можно рассматривать у компрессоров с зарядкой маслом менее 50%. Из исследований множества компрессоров обнаружено, что масло можно осушить из компрессора (особенно с короткими трубопроводами) путем выпенивания за короткий период времени. Тем не менее этого времени будет достаточно, чтобы испортить компрессор до возврата масла назад.

Этот феномен можно объяснить тем, что исследуемые компрессоры имеют уровень масла более 50%, но менее чем первоначальная зарядка, что и создает проблему.

Авария компрессора: &amp;quot;заклинивание поршня&amp;quot;

Рис 3. Последствия недостатка смазки на коленвале : износ и повреждения поверхностей

3) Вспенивание. Вспенивание было уже описано, что означает недостаток для смазки компрессора. Помимо этого смесь масло/хладагент — плохое смазывающее вещество, поэтому при исследовании компрессоров обнаруживается механический износ и иногда износ поршней.

Примечание: Вспенивание обычно обнаруживается при очень низком уровне шума работы компрессора.

Вспенивание обеспечивает звуковую защиту внутри и вокруг компрессора.

4) Затопление жидким хладагентом. При первом исследовании, очень сложно осознать взаимосвязь между заклиниванием компрессора и обратным затоплением жидким хладагентом. Жидкостное затопление — результат попытки сжать жидкость в цилиндре, когда поршень находится в конце процесса сжатия: это может случиться в обоих случаях — при избытке масла (состояния вспенивания) или жидкого хладагента.

Авария компрессора: &amp;quot;заклинивание поршня&amp;quot;

Рис. 4 Поломка поршня вследствие возврата жидкости в компрессор.

Последствия следующие:

поломан стержень всасывающего клапана

испорчена прокладка

заклинивание из-за плохой смазки (испорченное масло)

сочетание повреждений

Примечание: Жидкий поток может так же присутствовать на стороне нагнетания (высокое давление ), как результат миграции жидкости на сторону высокого давления компрессора, вплоть до стержня клапана нагнетания. Поток жидкого хладагента приведет к немедленному увеличению нагрузки на подшипники компрессора, головку поршня, и т.д., так что смазка маслом нарушается. У высокопроизводительных компрессоров (3 фазный двигатель), соединительный стержень может сломаться из-за огромной нагрузки.

Второе обстоятельство: малые части поломанного вентиля могут попасть в систему (компрессор), и будут участвовать во всех дальнейших поломках, или в заклинивании компрессора.

5) Загрязнение. В случае попадания поломанных маленьких частиц в движущиеся составляющие, мгновенным результатом будет, либо заклинивание либо значительный износ составляющих компрессора. Рекомендуем убеждаться в чистоте любых составляющих, которые будут монтироваться на систему, особое внимание — подготовке труб.

Выдержка из «Инструкции по эксплуатации поршневого компрессора». Типичные повреждения и неисправности и указания по их устранению

Признаки

Причины

Способ устранения
Другие ненатуральные шумы компрессора

а) сильный перегрев, вызывающий заклинивание поршня

а) снять и очистить поршень и зеркало цилиндра, проверить качество используемого масла

Повышенное давление на выходе или на входе может привести к созданию нагрузок на вкладыши, превышающие максимально допустимые показатели, а это, в свою очередь, может повлечь за собой выход из строя не только вкладышей, но и шатунов и коленвала.

При высоких показателях соотношения давлении в поршневых компрессорах первым объектом перегрузки становится палец, соединяющий шатун с поршнем, подверженным прогрессивному износу. Если соотношение давлений увеличивается еще больше, то давление остаточного газа, скапливающегося в мертвой зоне цилиндра, увеличивается и толкает поршень вниз на большей части его спуска. Таким образом, не только затрудняется поступление смеси в цилиндр, но и поддерживается практически постоянное давление на палеи поршня, препятствуя попаданию на него смазки и подвергая металл перегрузкам (рисунок 5). В этих условиях отверстие шатуна может принять овальную форму (рисунок 6), приводя к его ускоренному износу, а также вызывая износ пальца.

Некоторые модели компрессоров разрабатываются и изготавливаются с использованием шатунов и пальцев повышенной прочности для того, чтобы выдерживать высокое соотношение давлений. Как бы то ни было, в средне- и долгосрочном плане единственным способом предотвращения выхода из строя пальца является поддержание режима работы компрессора в предусмотренных пределах. Таким образом, конструкция компрессора, условия и продолжительность его эксплуатации являются основными факторами, определяющими способность компрессора переносить повышенное соотношение давлений.

Авария компрессора: &amp;quot;заклинивание поршня&amp;quot;

Рис. 5 Влияние высоко соотношения давления на работу поршневого компрессора.

Авария компрессора: &amp;quot;заклинивание поршня&amp;quot;

Рис. 6 Овализация отверстия шатуна, вызванная перегрузками.

Современные методы диагностики компрессорного оборудования

В данном реферате рассмотрены и проанализированы основные методы технического диагностирования компрессорного оборудования, которые нашли широкое применение в современной промышленности. Эти методы могут быть применены как для диагностики причин аварий компрессоров, так и для анализа состояния узлов агрегата после ремонта.

Лидирующее положение в России в области технического диагностирования энергомеханического оборудования занимают АООТ «ВНИИнефтемаш», ОАО «ВНИКТИнефтехимоборудование», ОАО «Газпром», ОАО «ГИАП», ИМАШ РАН, ОАО «ЛенНИИхиммаш», МГТУ им. Н.Э. Баумана, ЗАО «НИИтурбокомпрессор им. В.Б. Шнеппа», ОАО «НИИхиммаш», РГУНГ им. И.М. Губкина, ДАО ЦКБН и другие организации.

В практике диагностирования компрессорного оборудования известны и получили распространение различные методы определения их технического состояния.

Органолептические методы используются для предварительной оценки технического состояния машины. В неисправной машине появляются дополнительные шумы, стуки, повышение температуры, по которым судят о характере дефекта. Визуальный осмотр труднодоступных зон промышленных установок, который является одним из видов метода, проводится с помощью эндоскопов. Они выпускаются фирмами: ДАО «Оргэнергогаз» ИТЦ «Оргтехдиагностика» (Россия), МНПО «Спектр» (Россия), IT Concepts/Интек (Россия), OLYMPUS (США), EVEREST VIT (США), Helling GmbH (Германия) и другими. Эндоскопы имеют различные конструкции: гибкие и жесткие, волоконно-оптические и линзовые, и подразделяются, в свою очередь, на фиброскопы, бороскопы, видеоэндоскопы. Для освещения контролируемого участка в них устанавливается источник света, а встроенная видеокамера позволяет отображать информацию на экран монитора. Визуальный контроль может быть дополнен стробоскопическими методами

Иногда применяются технические стетоскопы (функционирующие в звуковом диапазоне частот), которые позволяют локализовать дефектный узел машины с повышенными стуками и шумами.

Для количественной оценки технического состояния машины необходимо применение инструментальных методов диагностирования. В настоящее время определен комплекс параметров, которые характеризуют техническое состояние основных узлов и систем компрессорного оборудования.

Параметрическая диагностика (по термогазодинамическим параметрам) широко применяется при контроле состояния проточной части центробежных машин, цилиндро-поршневой группы и клапанов поршневых машин, негерметичность уплотнений и тому подобное. В качестве диагностических признаков используются параметры давления и температуры газа ступеней компрессора, его производительность, температура охлаждающей воды в холодильниках, рубашках цилиндров, ее расход, ток, потребляемый электродвигателем из сети и тому подобное . Результаты этих измерений представляются на регистрирующих устройствах центрального пульта управления цеха или на ЭВМ. В дополнение к этим параметрам могут измеряться температура подшипников, давление масла, уровень вибрации.

Эффективным методом диагностирования состояния трущихся деталей является анализ продуктов износа в смазочном масле (трибодиагностика). Одним из отечественных основоположников этого метода являются ученые РГУНГ им. И.М. Губкина. Среди всего многообразия способов определения концентрации продуктов изнашивания в отработанном масле наибольшее распространение получили спектральные методы, характеризующиеся высокой точностью и чувствительностью. Посредством анализа проб масла определяют концентрацию в нем того или иного составляющего элемента материала трибосопряжения, по величине которой оценивают осредненный износ соответствующей детали. Недостатком метода является определение суммарного износа деталей, изготовленных из одних и тех же конструкционных материалов. Следует отметить, что широкого распространения в промышленности трибодиагностика пока еще не получила.

Для контроля деградационных процессов деталей машин и элементов конструкций оборудования нашел распространение метод поверхностной активации (МПА), разработанный в МГТУ им. Н.Э. Баумана, ГНЦ РФ Физико-энергетического института (г. Обнинск) и других научно-исследовательских институтах. Он основан на измерении интенсивности излучения радионуклидной метки, установленной на контролируемом участке поверхности объекта. В результате уноса радиоактивного вещества смазочным маслом в машине или транспортируемой средой в трубопроводе, ее излучение уменьшается. По градуировочным кривым это изменение переводят в величину износа. Этот метод применяется при определении износа цилиндров, подшипников двигателей, компрессоров, коррозии трубопроводов и другого оборудования газовой и нефтехимической промышленности.

Практический опыт показал, что для контроля технического состояния узлов машинного оборудования и трубопроводов нагнетателей вибрационный метод является одним из наиболее информативных. Он основан на использовании информации, содержащейся в колебательных процессах. При этом любой дефект какого-либо узла, который подвергается механическому воздействию со стороны движущихся частей или потока пульсирующего газа, характеризуется индивидуальным «вибрационным портретом».

Однако развитие того или иного дефекта в узле машины приводит не столько к увеличению суммарного значения вибрации, сколько к возрастанию амплитуды отдельных гармоник, даже незначительного относительно общего уровня, и поэтому организация контроля поведения отдельных частотных составляющих позволяет распознавать различные неисправности и следить за ходом их развития. Технически это реализуется при разложении вибросигнала в спектр с помощью преобразования Фурье.

Статистическое накопление и анализ корреляционно-спектральных характеристик вибросигнала, проведенные применительно к оппозитным компрессорам, позволили установить их взаимосвязи с износом в узлах механизма движения.

Существенную помощь при диагностировании и хорошим дополнением к экспериментальным методам оценки технического состояния машинного оборудования может служить компьютерное моделирование динамики и изнашивания узлов, позволяющее связать воедино изменение функциональных и динамических параметров машины с износом отдельных ее элементов и прогнозировать эти процессы на время будущей эксплуатации.

Неисправный узел, работа которого сопровождается ударом, эффективней диагностировать с помощью анализа амплитуды огибающей вибросигнала. Этот метод базируется на том, что периодическая последовательность ударных импульсов, возбуждающая в той или иной степени весь спектр собственных частот механизма, наилучшим образом — без помех, вызванных рабочим процессом,- проявляется в высокочастотной области в виде амплитудной модуляции вибрационного процесса.

Полосовая фильтрация высокочастотного сигнала с последующим преобразованием Гильберта (либо детектированием) и спектральным анализом амплитудной огибающей позволяет по частоте следования удара локализовать дефектный узел. Наибольшее применение этот метод нашел при контроле состояния подшипников качения и зубчатых передач. Его использование перспективно и для выявления некоторых дефектов поршневых компрессоров.

Ремонт оборудования компрессорных установок

4.1 Организация ремонтных работ

Для предприятий, эксплуатирующих компрессорное оборудование, характерны следующие основные методы проведения ремонта:

обезличенный метод;

метод ремонта специализированной организацией;

метод ремонта заводом-изготовителем.

При решении вопроса о целесообразности ремонта следует также учитывать, что основными показателями, определяющими эффективность ремонта, являются не только его стоимость, которая характеризуется уровнем затрат на ремонт оборудования по сравнению со стоимостью нового, но и качество, которое характеризуется соотношением эксплутационных показателей отремонтированной и новой машин. Чем выше качество ремонта, тем ниже уровень и темпы наращивания эксплутационных затрат после него.

Основной причиной дефектов, возникающих в процессе эксплуатации, является потеря работоспособности составных частей компрессора при превышении предельного износа. При длительной работе любой машины даже при нормальных условиях эксплуатации и соблюдении правил технического обслуживания ее составные части изнашиваются. Изнашивание сопряженных деталей является причиной 85% отказов компрессорного оборудования. Свыше 70% затрат на ремонт поршневых компрессоров связано с износом поршней и цилиндров.

4.2 Разборка компрессора

При остановке компрессора на техосмотр или ремонт подвергать компрессор разборке необходимо только после внимательного ознакомления с конструкцией машины по чертежам и изучения инструкции по эксплуатации.

Перед полной разборкой узлов компрессора необходимо:

а) обесточить электрооборудование;

б) убедиться, что в системе нет давления, открыв вентили разгрузки и продувки компрессора;

в) закрыть вентиль подвода охлаждающей воды и слить воду из компрессора и холодильников, отвернув сливные пробки.

При частичной разборке или замене ряда вышедших из строя деталей пункт в) выполнять по мере необходимости.

Порядок разборки компрессора и его оборонных единиц легко может быть установлен по чертежам.

Порядок разборки.

1. Отсоединить трубы воздухопровода и водопровода от цилиндров.

2. Отсоединить от обратных масляных клапанов, установленных на цилиндре трубки смазки, освободив их из-под скоб крепления.

3. Отсоединить трубки подвода смазки к сальникам цилиндров.

4. Вынуть из цилиндров клапаны по одному на каждую полость сжатия. При замене клапанов следует помнить, что порядок снятия клапанов следующий:

а) ослабить нажимной болт (провернув на 2—3 оборота), предварительно отвернув крепящую его контргайку;

б) отвернуть гайки, крепящие клапанную крышку и снять крышку,

в) снять нажимной стакан. На горизонтальных цилиндрах в нижних клапанных гнездах нажимной стакан закрепляется стопором. Чтобы снять нажимной стакан, необходимо повернуть стопор;

г) снять клапан.

5. Произвести замер линейного мертвого пространства, для чего:

а) через клапанное окно, ввести в полость цилиндра на глубину 20…30 мм свинцовую пластину;

б) провернуть коленчатый вал на один оборот, вставив рукоятку в торец вала (со стороны эл. двигателя);

в) вынуть свинцовую пластину и замерить штангенциркулем толщину оттиска с точностью до десятых долей мм, величины записать.

6. Снять крышки цилиндров, для чего:

а) снять гайки, крепящие крышку к цилиндру;

б) через клапанное окно вложить между поршнем и крышкой деревянный брусок;

в) провернув коленчатый вал поршнем оторвать крышку от цилиндра;

г) снять крышку.

Демонтаж поршня.

а) перекусить кусачками вязальную проволоку стопорного болта, расположенного на крейцкопфе.

б) ослабить стопорный болт закладной гайки;

в) отвернуть контргайку штока поршня;

г) освободить поршень от крейцкопфа, вращая поршень ключом;

д) вынуть поршень из цилиндра, предохраняя его от перекосов.

Демонтаж сальников.

а) отвернуть гайки крепления сальника;

б) ввернуть в крышку сальника два отжимных болта и завинчивая их, вынуть сальник из гнезда.

Демонтаж цилиндров.

а) застропить цилиндр;

б) отвернуть гайки крепления цилиндра к раме и снять цилиндр.

Демонтаж узла крейцкопфа в сборе с шатуном.

а) снять крышку шатуна;

б) вынуть крейцкопф с шатуном из рамы.

Демонтаж блока смазки

а) слить масло из лубрикатора и блока смазки в поддон, вывернув сливные пробки;

б) отвернуть накидные гайки к трубкам смазки, гайки крепления лубриктора к раме, застропить и снять лубрикатор;

в) отсоединить патрубки от блока смазки;

г) снять блок смазки.

4.3 Очистка и мойка деталей

Перед тем как приступить к дефектации деталей, в передовых ремонтных цехах (мастерских) применяют многостадийную мойку, т. е., вначале промывают неразобранные, частично разобранные сборочные единицы, а после этого отдельные детали. Перед мойкой все детали должны быть тщательно очищены от грязи, масла, нагара. Это необходимо сделать, чтобы замерить износы и обнаружить дефекты. Более эффективными моющими средствами являются синтетические моющие средства (CMC) типа Лабомид и МС на основе поверхностно-активных веществ и щелочных добавок.

Моющие средства типа МЛ-51, Лабомид-101 и Лабомид-102 (кальцинированная сода, триполифосфат натрия, жидкое стекло.

Авария компрессора: &amp;quot;заклинивание поршня&amp;quot;

Рис. 7. Стационарная моечная ванна :

1 — трубопровод; 2 — специальный механизм; 3 — камера промывки; 4 — сопла.

4.4 Дефектация деталей

Для обеспечения безаварийной, безопасной работы оборудования компрессорной установки после разборки компрессора производят дефектацию узлов и отдельных деталей трубопроводов, определяют их состояние. При поузловой дефектации выявляют отклонения деталей узлов от заданного взаимного положения. При подетальной дефектации определяют возможность повторного использования деталей и характер требуемого ремонта. Производят сортировку деталей на следующие группы: детали, имеющие износ в пределах допуска и годные для повторного использования без ремонта; детали, имеющие износ выше допуска и непригодные к ремонту.

Состояние деталей определяют внешним осмотром, обмером, а также с помощью методов, позволяющих обнаружить скрытые дефекты (магнитная и ультразвуковая дефектоскопия и рентгеноскопия). Внешний осмотр деталей дает возможность выявить видимые пороки детален: наружные трещины, изгибы, задиры, выкрашивание или износ антифрикционного слоя, срыв резьбы, коррозию и т. д. Осмотр заканчивают обмером деталей с помощью измерительного инструмента. Отклонения геометрической формы цилиндрических деталей проявляются в нецилиндричности или некруглости (овальность, огранка), а также в отклонении профиля продольного сечения (конусообразность, бочкообразность).

Овальность и конусообразность характерны для вращающихся деталей компрессоров — шеек валов и коленчатых валов, головок шатуна, поршней и поршневых колец.

Мелкие трещины деталей выявляют с использованием проникающих веществ. Этот метод заключается в следующем: на поверхность детали, очищенной ацетоном или бензином, наносят кистью или пульверизатором 3—4 слоя проникающего раствора, подкрашенного анилиновым красителем (15 г красителя «Судан Ш» на 1 л раствора). Мелкие детали погружают в красящий раствор, который под действием капиллярных сил проникает в дефектное место детали. Затем деталь промывают 5%-ным раствором кальцинированной соды и вытирают насухо. На очищенную поверхность детали кистью или пульверизатором наносят тонкий слой белого абсорбирующего покрытия, имеющего следующий состав: 0,6 л воды, 0,4 л этилового спирта, 300—350 г каолина или мела. Затем жидкость, выделяющаяся из пор дефектов, окрашивает абсорбирующее покрытие в красный цвет в зоне дефекта. Этот метод дефектации деталей дает возможность обнаружить поверхностные дефекты размером до 0,01 мм, однако глубину трещин методом цветной дефектоскопии определить нельзя. Состояние деталей проверяют невооруженным глазом или с помощью лупы 5—7-кратного увеличения. Цветную дефектоскопию применяют для проверки состояния деталей, изготовленных из углеродистых, а также коррозионно-стойких сталей, у которых образование мелких трещин от коррозионного растрескивания происходит около сварных швов.

Кроме цветной дефектоскопии, для определения состояния деталей применяют люминесцентную дефектоскопию, используя люминесцентный дефектоскоп или кварцевые приборы типа ЛЮМ-1, ЛЮМ-2. С помощью этих приборов облучают проверяемые детали ультрафиолетовым излучением. Под действием УФ-лучей выявляются поверхностные дефекты деталей глубиной не менее 0,02 мм. Необходимо соблюдать следующую последовательность операций: очистка поверхности детали; нанесение на поверхность детали люминесцентного состава; осмотр детали при ультрафиолетовом излучении.

Рекомендуется применять следующий люминесцентный состав: 55—75 % керосина; 15—20 % вазелинового масла; 10— 20 % бензина или бензола; 2—3 г/л эмульгатора ОП-7; 0,2 г/л дефектоля зелено-золотистого. Этот способ дефектоскопии позволяет обнаружить поверхностные дефекты деталей, изготовленных из магнитных и немагнитных материалов.

Проверку деталей с применением магнитной и ультразвуковой дефектоскопии, а также рентгеноскопии используют в тех случаях, когда при внешнем осмотре деталей возникают подозрения о наличии скрытого порока или когда проверка предусмотрена правилами ремонта, в частности при дефектации аппаратов, подлежащих проверке по правилам Госгортехнадзора.

Магнитная порошковая дефектоскопия основана на резком изменении параметроз магнитного поля рассеяния в зоне дефекта. В качестве индикатора используют ферромагнитные частицы. Силовые линии в намагниченной детали огибают дефект как препятствие, имеющее малую магнитную проницаемость. Для выявления, дефекта детали необходимо перпендикулярное расположение дефекта в направлении магнитного поля. Деталь необходимо проверять в двух взаимно перпендикулярных направлениях. Магнитный порошок, применяемый при дефектации, приготовляют из сухого мелкоразмолотого железного сурика или из чистой железной окалины, которая измельчается в шаровой мельнице и просеивается. Мельчайшие частицы железного порошка, нанесенные на деталь пылевидным слоем (сухой метод) либо в виде водной или масляной суспензии (мокрый метод), концентрируются над трещиной и этим ее обнаруживают. Для получения 1 л водяной суспензии разводят 15—20 г олеинового, ядрового или хозяйственного мыла в небольшом количестве теплой воды, затем добавляют 50—60 г магнитного порошка и полученную смесь тщательно растирают в ступе. После этого доливают горячую воду до 1 л. Для проведения контроля применяют специальные магнитные дефектоскопы.

Наибольшее применение в ремонтной практике получили ультразвуковые дефектоскопы, которые позволяют определять. дефекты сварных швов любого вида (стыковых, нахлесточных, угловых, тавровых) благодаря использованию прямого, отраженного или двукратно отраженного луча; выявлять внутренние дефекты (раковины, расслоения); измерять толщину стенок аппаратов и трубопроводов при одностороннем доступе к ним. Для контроля толщины стенок аппаратов, находящихся в рабочем состоянии, осуществляют настройку дефектоскопа по образцу с параллельными поверхностями из аналогичного металла той же толщины. Ультразвуковые дефектоскопы позволяют определять размеры дефекта и глубину его залегания.

Принцип действия ультразвукового дефектоскопа основан на отражении ультразвукового импульса от границы раздела сред. Контролируемая поверхность должна быть чисто обработана и покрыта пластичным смазочным материалом (автол, тавот и др.) для создания акустического контакта.. Ультразвуковые колебания передаются от искательной головки изделию через слой смазочного материала. Ультразвуковые дефектоскопы имеют малые габаритные размеры и малую массу. Однако они неприменимы для контроля коррозионно-стойких сталей вследствие того, что крупнозернистая структура коррозионно-стойких и легированных сталей создает помехи, из-за которых трудно определить отражение импульса от дефекта. Для контроля коррозионно-стойких сталей применяют цветную дефектоскопию, рентгено- и гамма-дефектоскопию.

При проверке аппаратов (воздухосборников, холодильников, масловлагоотделителей и др.). работающих под давлением, необходима проверка всех сварных швов.

4.5 Ремонт основных узлов и деталей

Основными узлами поршневого воздушного компрессора являются: станина (рама), коленчатый вал, шатуны, шатунные болты, крейцкопф, шток, поршень, поршневые кольца, клапаны, цилиндр.

Ремонт коленчатого вала и коренных подшипников.

Причинами поломки коленчатого вала являются неправильный монтаж, пороки металла, некачественное изготовление вала (наличие концентраторов напряжений в местах перехода, галтелях и смазочных отверстиях), несвоевременный и некачественный ремонт, недостаточное смазывание, обрыв шатунных болтов и штоков и т. д.

В результате длительной работы шейки коленчатого вала становятся овальными (конусообразными, бочкообразными), их рабочие поверхности покрываются рисками и задирами, вал прогибается, происходит смятие шпоночных пазов, повреждение резьбы и т. п.

Перед ремонтом коленчатого вала производят проверку состояния щек, шеек, галтелей с целью обнаружения задиров и забоин; биение шеек,, овальность и конусообразность; наличие поверхностных и внутренних трещин вала; положение оси вала по расхождению шеек. Проверка состояния коленчатого вала начинается с проверки с помощью щупа зазоров в соединении вала с коренными подшипниками и в соединении шатунных шеек с шатуном, а также проверки положения оси вала по расхождению щек. Эти виды контроля могут характеризовать взаимный износ сопрягаемых поверхностей коленчатого вала, коренных подшипников, шатуна.

Если у коленчатого вала овальность и конусообразность шеек больше допускаемых, биение шеек превышает допустимые значения, глубина задиров на шейках более 0,1 мм, высота образовавшихся на шейках кольцевых выступов и впадин более 0,15 мм, имеются трещины и изломы на шейках, то такой коленчатый вал подлежит ремонту.

Задиры и забоины, обнаруженные на шейках и галтелях коленчатого вала, устраняются шлифованием или проточкой с последующим шлифованием.

Трещины, обнаруженные при дефектации коленчатого вала, устраняются сваркой, а прогиб вала — правкой механическим, термическим или термомеханическим способами.

При осмотре коренных подшипников проверяют расхождение шеек коленчатого вала в двух положениях, зазор у верхнего вкладыша» для вертикальных компрессоров и у боковых вкладышей для горизонтальных компрессоров, состояние баббитовой заливки подшипников и прилегание поверхностей вкладышей к шейкам вала и к корпусам подшипников.

Боковые зазоры проверяют щупом, а верхние — оттиском свинцовой проволоки диаметром 1—1,5 мм, которую закладывают под верхний вкладыш. После этого устанавливают и натягивают верхнюю крышку подшипника, затем подшипник разбирают и толщину свинцовой проволоки измеряют с помощью штангенциркуля или микрометра.

Основной вид изнашивания подшипников скольжения — изменение размеров и формы антифрикционной заливки. При небольшом увеличении зазора между заливкой и валом возможно уменьшение этого зазора при снятии прокладок между половинками вкладышей.

Основным методом ремонта подшипников является перезаливка антифрикционного сплава с последующей расточкой, шабрением и пригонкой по шейке коленчатого вала. Заливку производят вручную или центробежным способом. Качество заливки должно быть такое, чтобы вкладыш при обстукивании молотком издавал чистый звук.

Ремонт шатунов.

Из-за некачественного ремонта, длительной эксплуатации компрессоров, неудовлетворительного технического обслуживания шатуны преждевременно выходят из строя. Происходит прогиб, скручивание стержня шатуна, появляются трещины, выработка вкладышей головки шатуна, втулки крейцкопфной головки шатуна. Прогиб шатуна устраняют правкой в холодном состоянии либо с подогревом. Параллельность осей отверстий кривошипной и крейцкопфной головки шатуна проверяют после установки в отверстие оправок и выверки параллельности оправок на специальном приспособлении.

Непараллельность свидетельствует о скрученности шатуна. Скрученные шатуны подлежат замене. Вкладыши головок шатуна при значительной выработке заменяют. Кривошипная головка шатуна имеет разъем, и незначительная выработка вкладышей может компенсироваться уменьшением толщины прокладок в разъеме. При значительной выработке вкладыши заменяют. При аналогичных условиях подлежит замене и втулке крейцкопфной головки шатуна. Шатунные болты при наличии трещин, сорванной резьбы, а также при вытяжке не ремонтируются, а заменяются новыми.

Ремонт поршней.

В результате длительной эксплуатации компрессора уменьшается наружный диаметр поршней, увеличиваются ширина канавок под поршневые кольца и диаметр отверстия под поршневой палец. Основная причина преждевременного износа поршней — это перекос механизма движения. Чтобы не допустить этого, необходимо следить за зазорами, определяющими центровку поршня, и своевременно устранять даже небольшие перекосы. При увеличении зазора между поршнем и цилиндром сверх допустимого поршень подлежит замене новым поршнем, изготовленным по рабочему диаметру цилиндра. Допустимый зазор между поршнем и цилиндром зависит от диаметра цилиндра:

Диаметр цилиндра, мм . . . До 150 150—300 300—600 600—800 Зазор, мм……… 0,5 1—2 2,5 3

Чтобы определить износ наружной цилиндрической поверхности поршня, его измеряют по трем поясам микрометрической скобой с точностью до 0,01 мм.

В процессе работы поршня значительно изнашиваются по торцу канавки поршневых колец, особенно первая поршневая канавка из-за ухудшения смазывания в конце хода поршня и значительных усилий, воспринимаемых и передаваемых первым поршневым кольцом. Износ определяют измерением высоты канавок проходным или непроходным калибром или штангенциркулем с ценой деления 0,05. Торцовое биение канавок недолжно превышать 0,05 мм. Восстановить поршневые канавки поршня можно не более одного раза протачиванием их на токарно-винторезном станке под ремонтный размер поршневых колец.

Если размер канавок по высоте превышает на 20 % номинальный, то такой поршень подлежит выбраковке и замене новым.

При повышенных зазорах в сопряжении поршень — палец следует развернуть отверстие под палец большего диаметра и по нему необходимо подогнать поршневой палец. При значительном износе поршень может быть восстановлен наплавкой баббитового пояса и подгонкой его к цилиндру.

4.6 Общая сборка поршневых компрессоров

Общая сборка поршневых компрессоров проводится на специальных участках общей сборки, реже – в специальных цехах, куда поступают все комплектующие детали и сборочные единицы.

Все детали и сборочные единицы, поступающие на сборку, должны быть изготовлены в соответствии с рабочими чертежами, промыты, испытаны согласно требованиям технических условий, приняты контролерами ОТК и иметь клеймо.

Перед сборкой все сборочные единицы и детали необходимо расконсервировать, промыть в содовом растворе или керосине, протереть хлопчатобумажной салфеткой или обдуть сжатым воздухом для просушки.

Трущиеся детали и поверхности смазывают маслом ХА-23 или ХА-30 (ГОСТ 5546-66). Резиновые прокладки смазывают пластинчатой смазкой ЦИАТИМ-201 (ГОСТ 6267-74). Все паронитовые прокладки перед установкой выдерживают в сыром глицерине (ГОСТ 6823-77) не менее 2 ч.

При сборке все крепежные детали, имеющие стопорные шайбы, должны быть надежно зафиксированы от проворачивания, кроме шатунных болтов, всасывающих клапанов, которые стопорятся после испытания.

Ввиду того, что некоторые детали и узлы компрессора имеют значительную массу, например, коленчатый вал в сборе поршневого компрессора 2П имеет массу около 550 кг, а блок-картер – 830 кг, при их транспортировании на сборку и во время сборки используют подъемно-транспортные устройства. Наиболее часто для этого используют кран-балки грузоподъемностью от 2т.

Коленчатые валы в сборе транспортируют на участок общей сборки с помощью специального приспособления, состоящего из двух петельных стропов.

Транспортирование блок-картера осуществляется с помощью цепной подвески грузоподъемностью 1,4 т.

Гильзы подаются на общую сборку в таре с помощью кран-балки грузоподъемностью 3-5 т. В тару гильзы помещаются в двух специальных кассетах, устанавливаемых одна на другую. Обычно в таре транспортируют до 24 гильз.

Технические требования к монтажу компрессорных установок:

Монтаж и эксплуатацию компрессоров необходимо проводить в соответствии с руководством по эксплуатации ВП. ЗАО-РЭ завода изготовителя, а также для воздушных компрессоров в соответствии с «Правилами устройства и безопасной эксплуатации стационарных компрессорных установок, воздухопроводов и газопроводов»

5. Пуско-наладочные испытания

1 Меры безопасности

1.1. К проведению монтажных и пусковых работ допускается персонал, изучивший настоящую инструкцию и действующие инструкции по безопасному ведению работ. Обучение и проверку знаний персонала производят до начала работ с оформлением допуска к работам в установленном порядке.

1.2. Ответственным за правильное и безопасное ведение работ назначается лицо или лица имеющие законченное среднее образование и практический стаж работы на монтаже и пуске-наладке компрессора не менее одного года.

1.3. К работам можно приступить при наличии проекта производства работ или технологической карты, в которых должны быть отражены вопросы техники безопасности при проведении монтажа

1.4. Перед началом монтажных работ необходимо закрыть щитами все монтажные проемы в стенах и перекрытиях. Остальные проемы (не подлежащие закрытию) ограждают по всему периметру, высота ограждения не менее 1 м. Если одновременно ведутся строительные и монтажные работы, то необходимо установить сетки или козырьки для защиты работающих на нижних ярусах от случайного падения материалов и инструмента.

Необходимо организовать хранение деталей и инструмента, выделить ответственных лиц для работы на подъемных средствах. Площадка должна быть снабжена аптечкой.

1.5. Строповку компрессора производить в соответствии с заводскими схемами строповки компрессоров.

1.6. При подъеме трубных узлов центр тяжести определяют путем пробных подвешиваний. Стропы предохраняют от соскальзывания. Крепление длинных трубных узлов выполняют двумя стропами. Угол наклона строп должен быть не менее 45° к горизонтали.

1.7. К смонтированным трубопроводам нельзя подвешивать тали, блоки и другие подъемные приспособления.

1.8. При производстве сварочных работ следует соблюдать «Правила пожарной безопасности при проведении сварочных и других огневых работ на объектах народного хозяйства».

1.9. Гидравлические испытания производить согласно правилам Госгортехнадзора. Осмотр при испытании проводит специально подготовленный персонал. При испытании около компрессора не должны находиться посторонние лица.

1.10. Кроме общих Требований правил техники безопасности монтажный персонал обязан выполнять специальные требования, касающиеся данного производства.

1.11. Срочность работ или неблагоприятные условия не являются основанием для нарушения правил техники безопасности.

2. Подготовка компрессорной установки к обкатке

Подготовка системы смазки цилиндров и сальников.

Снять с многоплунжерного насоса верхнюю крышку, промыть его резервуар изнутри уайт-спиритом и протереть насухо. Промыть снаружи весь механизм насоса, залить в насос чистое фильтрованное масло. Во всех случаях перед обкаткой необходимо отсоединить масляные трубки от обратных клапанов и прокачать масло вручную, повернув рукоятку смазочного насоса на 50…60 оборотов. При этом из всех трубок должно капать масло, таким образом, обеспечивается очистка трубок и подвод смазки ко всем смазываемым точкам.

Затем присоединить трубки к своим местам и повернуть рукоятку насоса ещ на 30…40 оборотов.

Для смазки цилиндров и сальников (за исключением тех случаев, когда применение специальных смазок согласовано заводом-изготовителем и головным учреждением по применению смазочных материалов) применяются масла К-12 или МС-20 в соответствии с техническими условиями на компрессор. Смешивать масла разных марок и разных партий не разрешается.

.Подготовка системы смазки механизма движения.

После длительного хранения снять щелевой фильтр тонкой очистки, промыть фильтр и гнездо фильтра в блоке смазки уайт-спиритом, продуть воздухом и установить фильтр на место.

Осмотреть и промыть уайт-спиритом внутреннюю полость рамы, просушить, залить чистое фильтрованное масло до верхней риски маслоуказателя.

Для смазки механизма движения использовать масла И-50А и МС-20

Количество масла, заливаемого в раму: для базы 2П — 35 литров, для базы 5П — 136 литров, для базы 4М — 100 литров.

.Подготовка системы охлаждения.

В компрессорах, имеющих в цилиндре пробку для выпуска воздуха из водяной рубашки (например, 2ВМ4-8/401) перед заполнением системы водой пробку необходимо вывернуть, после появления протока воды, пробку поставить на место.

Заполнить водой все полости системы, опробовать при рабочем давлении, открыв вентили у сливной воронки и на коллекторе. Проверить по сливу поступление воды ко всем охлаждаемым точкам, отрегулировать е расход. Одновременно производят настройку приборов сигнализации и блокировки системы автоматики по протоку воды. Проверить отсутствие течи воды из системы охлаждения.

3. Обкатка компрессора без нагрузки

3.1. Снять малые люковые крышки. Смазать направляющие крейцкопфа, коренные роликоподшипники и шток маслом из рамы. Большую крышку поставить на место.

3.2. Снять по одному всасывающему и нагнетательному клапану в каждой полости сжатия.

3.3. Провернуть коленчатый вал компрессора рукояткой на 2 оборота. Проверить отсутствие заеданий и стуков. Рукоятку вынуть.

3.4. Проверить наличие протока воды (на сливе из компрессора и холодильников). Осмотреть через клапанные гнезда внутренние полости цилиндров. Течи воды и потение не допускаются.

3.5. Открыть вентиль на нагнетательном трубопроводе и линии продувки холодильников (влагомаслоотделителей).

3.6. Для проверки правильности направления вращения вала компрессора — включить электродвигатель на несколько секунд. Двигатель должен вращаться по часовой стрелке, если смотреть на ротор со стороны электродвигателя. (В случае вращения ротора в обратном направлении поменять местами любые из двух фаз проводов на линии подключения электродвигателя).

3.7. Вновь включить электродвигатель компрессора. Через 35-40 сек. проверить давление масла в системе смазки механизма движения. Давление должно быть в пределах 0,147…0,294 МПа (1,5…3 кгс/см»).

В случае отклонения давления за указанные пределы выключить электродвигатель и отрегулировать давление масла путем установки регулировочных прокладок под пружину или корпус редукционного клапана.

Проверка давления масла на компрессорах базы 4М производится на обоих значениях частоты вращения.

Лубрикатор должен подавать смазку во все подключенные точки (проверяется по смотровым окнам).

3.8. Через 3—5 мин работы компрессор остановить.

3.9. После выдержки в течение 2-3 мин проверить, сняв большую люковую крышку, нагрев коренных подшипников, направляющих гильз крейцкопфа, верхних и нижних головок шатуна, штоков на ощупь; температура должна быть 35…40°С. Повышенный нагрев одной из одноименных деталей указывает на неисправность, которую надо устранить прежде, чем приступать к дальнейшей обкатке, установить люковую крышку.

3.10. Запустить компрессор в работу на 30 минут. Остановить. Произвести осмотр компрессора, при этом нагрев деталей на ощупь не должен превышать 75°С.

3.11. Установить малые люковые крышки.

4. Обкатка компрессора под нагрузкой

4.1. Произвести продувку всего воздушного тракта путем последовательной установки клапанов от первой до последней ступени.

4.2. Установить всасывающий клапан 1-й ступени и запустить компрессор в работу на 3…4 минуты.

4.3. Установить нагнетательный клапан 1-й ступени и запустить компрессор в работу на 5…7 минут.

4.4. Закрыть линию продувки холодильника 1-й ступени.

4.5. Проделать операции, аналогичные пп.7.2. … 7.4. по всем ступеням.

Для ступеней с комбинированным клапаном закрытие линии продувки производить после установки комбинированного клапана и работы компрессора в течение’5…7 мин.

Примечания:

1. Установку деталей производить только при отключенном электродвигателе.

2. Пуск компрессора с клапанами производить при открытом вентиле на нагнетании (давление всасывания — атмосферное).

4.6. Поднять давление нагнетания до 50% от номинального и далее — до номинального (конечного) давления постепенным закрытием вентиля на нагнетательной линии. Время повышения давления нагнетания должно соответствовать данным табл. 1.

Интервал изменения давления

(изб.), МПа (кгс/см2)

Время, мин
Конечное давление (изб.) , МПа (кгс/см2)
0,294

0,784

1,765

2,942; 3,432

6,864

14,708

21,571

38,220
(3)

(8)

18)

(30; 35)

(70)

(150)

(220)

(400)
от 0 до 0,294

(от 0 до 3)

3

—

—

—

—

—

—

—
от 0 до 0,784

(от 0 до 8)

—

3…5

—

—

—

—

—

—
от О до 1,765; 1,961

(от О до 18; 20)

—

—

5…7

3

3

3

3

3
от 1,961 до 2,942

(от 20 до 30; 35)

—

—

—

5

5

5

—

—
от 1,961 до 4,900

(от 20 до 50)

—

—

—

—

—

—

3

—
св. 4,900 до 6,864

(св. 50 до 70)

—

—

—

—

5

5

—

3
от 4,900 до 9,805

(от 50 до 100)

—

—

—

—

—

—

5

—
от 6,864 до 14,708

(от 70 до 150)

—

—

—

—

—

5

—

—
от 9,805 до 19,610;21,571

(от 100 до 200; 220)

—

—

—

—

—

—

10

10
от 19,610 до 39,220

(от 200 до 400)

—

—

—

—

—

—

—

10
Общее время вывода компрессора на режим

3

5

7

8

13

18

21

26

4.7. Обкатывают компрессор на рабочем давлении в течение часа. За это время проконтролировать:

а) распределение давлений по ступеням, которое должно стабилизироваться к концу обкатки и соответствовать данным, указанным в формуляре;

б) соответствие температур (по показаниям термометров) нагнетаемого газа по ступеням температурам, указанным в формуляре;

в) исправность системы смазки цилиндров и сальников;

г) исправность системы смазки механизма движения (давление масла должно быть в допустимых пределах);

д.) отсутствие стуков (на слух);

е) герметичность масло-, водо-, воздухопроводов;

ж) температуру охлаждающей воды на выходе из компрессора (не выше 40°С).

з) температуру масла в системе смазки кривошипно-шатунного механизма (не выше 75°С).

4.8. Если компрессор пускают после переконсервации, переборки или ремонта, обкатывать его следует по методике, изложенной выше со следующими дополнениями:

а) перед пуском проверить свинцовой проволокой линейную величину мертвого пространства цилиндров, которая должна соответствовать данным, имеющимся в формуляре компрессора;

б) после 30 минут обкатки и осмотра, при отсутствии неполадок, пустить компрессор в непрерывную обкатку на 6 часов;

в) если после 6 часов обкатки не обнаружено никаких дефектов, на цилиндры установить клапаны, продуть газовый тракт компрессорной установки и компрессор пустить в работу с клапанами при открытой задвижке на нагнетании (давление всасывания и нагнетания — атмосферное); после 30 минут работы компрессор остановить и тщательно осмотреть, затем компрессор вновь запустить, поднять давление нагнетания постепенно до номинального и обкатать компрессор на рабочем давлении в течение часа.

5. Сдача компрессорной установки в эксплуатацию после ремонта

После устранения всех обнаруженных неполадок, подтяжки всех соединений и полной замены масла компрессор можно считать подготовленным к эксплуатации.

Результаты испытаний под нагрузкой необходимо оформить соответствующим актом.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Ястребова Н.А. и другие. Техническая диагностика и ремонт компрессоров. — М.: ЦНИИТЭхимнефтемаш, 1991, Ч.2.-60с.

Зарицкий С.П. Диагностическое обслуживание оборудования КС. — М.: ИРЦ «Газпром». Обз. инф. Серия «Газовая промышленность на рубеже XXI века», 2000.-156с.

Максименко С.В., Поляков Г.Н., Труфанов А.Н. Методы и средства технической диагностики оборудования компрессорной станции. Обзорная информ. Серия «Транспорт и подземное хранение газа».- М.: ВНИИЭгазпром, 1990.-66с.

Неразрушающий контроль и диагностика. Справочник под ред. В.В. Клюева. — М.: Машиностроение, 1995.

Тарасов В.М. Эксплуатация компрессорных установок. – М.: Машиностроение, 1987. – 136 с.

Поршневые компрессоры: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Холодильные и компрессорные машины и установки». Под общ. Ред. Б.С. Фотина. – Л.: Машиностроение. Ленинград.отд-ние, 1987. – 372с.

ГОСТ 20073-81. Компрессоры воздушные поршневые стационарные общего назначения. Правила приемки и методы испытаний.

ЕНиР Сборник Е34. Монтаж компрессоров, насосов и вентиляторов.

ПУБЭ Правила устройства и безопасной эксплуатации стационарных компрессорных установок, воздухопроводов и газопроводов.

ПБ 03-581-03. Правила устройства и безопасной эксплуатации стационарных компрессорных установок, воздухопроводов и газопроводов.

Дипломная работа: Налогообложение и учет расчетов по налогам и сборам в ОАО «Акр-Агро» Свислочского района Гродненской области

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «ГРОДНЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра учета и анализа в АПК

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: «Налогообложение и учет расчетов по налогам и сборам в

ОАО «Акр-Агро» Свислочского района Гродненской области»

Студентка-дипломница

Факультета Заочного обучения

Специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

4 курс НИСПО

Руководитель ассистент

кафедры учета и анализа в АПК

Гродно 2010

Реферат

Дипломная работа: 67 с, 5 табл., 36 источников, 8 приложений.

ОЦЕНКА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ, ЛИКВИДНОСТЬ, НАЛОГ, НАЛОГОВАЯ СТАВКА, НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА, НАЛОГОВАЯ ЛЬГОТА, ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Объектом исследования является открытое акционерное общество «Акр-Агро» (ОАО «Акр-Агро»).

Цель работы изучить порядок налогообложения сельскохозяйственных предприятий, рассмотреть организацию учета и контроля расчетов по налогам и сборам в действующем предприятии.

При выполнении работы использованы методы системного подхода, наблюдения, анализа и синтеза, структурирования и сравнения.

В процессе работы проведены исследования совокупных показателей, отражающих экономико-финансовое состояние предприятия, изучен порядок организации налогообложения и расчетов с бюджетом на предприятии.

Достоинством проделанной работы является возможность практического использования отдельных, предложенных рекомендаций в области организации налогообложения на предприятии.

В ходе выполнения дипломной работы внесены такие предложения, как внедрение автоматизированного учета расчетов по налогам и сборам и составление отчетности в более сжатые сроки.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические предложения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

Оглавление

Реферат

Введение

1. Экономико-финансовая характеристика хозяйства

2. Теоретические основы организации налогообложения сельскохозяйственных предприятий

2.1 Налоги в системе финансовых отношений

2.2 Налоговая нагрузка сельскохозяйственных предприятий и способы ее оптимизации

2.3 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов по налогам и сборам на предприятии

2.4 Обзор литературы

3. Организация налогообложения на предприятии

3.1 Виды, порядок расчета и уплаты платежей в бюджет

3.2 Контроль финансовых органов и санкции за нарушение налогового законодательства

3.3 Совершенствование организации налогообложения на предприятии

4. Учет расчетов по налогам и сборам на предприятии и его совершенствование

4.1 Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и сборам

4.2 Автоматизация учета расчетов по налогам и сборам

5. Охрана труда

Заключение

Библиографический список

Приложение А

Введение

Одним из основных понятий финансовой науки является налог — понятие не только экономическое, но и правовое, социальное, философское. Налогообложение является важным элементом экономического строя общества и присуще всем государственным системам как рыночного, так и не рыночного типа хозяйствования. Налоги не только обеспечивают финансовую базу для общегосударственных расходов, но и активно используются государственной властью в качестве механизма косвенного управления общественными отношениями в сфере экономики, политики, социальной защиты граждан. С развитием государства меняется налоговая политика и весь механизм налогового регулирования. На современном этапе экономического развития Республики Беларусь создание эффективной системы налогообложения выступает одним из важнейших условий построения социально — ориентированной рыночной экономики. Переход к рыночной экономике потребовал новых методов, принципов и подходов к налогообложению юридических и физических лиц. Успех эффективного перехода к рыночным отношениям связан, по мнению многих специалистов, с проведением реформы налогообложения. Нельзя представить себе развитой рынок без гибкого и действенного механизма управления налогами.

Актуальность темы состоит в том, что сегодня налоги выступают основным источником государственных доходов и важным инструментом регулирования экономики. В Республике Беларусь в рамках государственной поддержки сельского хозяйства осуществляются различные дотационные и компенсационные выплаты сельскохозяйственным предприятиям: удешевление банковских процентных ставок, надбавки к закупочным ценам, компенсация стоимости приобретаемых горюче-смазочных материалов, сельскохозяйственных машин, электроэнергии, минеральных удобрений, средств защиты растений и др. В соответствии с Государственной программой возрождения и развития села на 2005-2010 годы в предстоящем пятилетии необходимо осуществить широкомасштабные меры по реформированию сельскохозяйственного производства, финансовому оздоровлению предприятий и организаций, развитию социальной инфраструктуры села с целью повышения уровня привлекательности сельского образа жизни. Государственная поддержка сельского хозяйства является жизненно важной необходимостью, без нее невозможно решение задач, стоящих перед отраслью.

Цель работы изучить порядок налогообложения сельскохозяйственных предприятий, рассмотреть организацию учета и контроля расчетов по налогам и сборам в действующем предприятии. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

исследовать экономико-финансовое состояние действующего предприятия;

выполнить обзор нормативно-правовых актов и специальной экономической литературы по начислению и уплате налогов и сборов в бюджет;

изучить порядок организации и ведения налогового и бухгалтерского учета на предприятии;

рассмотреть порядок осуществление контроля за правильностью и своевременностью расчетов с бюджетом по налогам и сборам на предприятии;

изучить состояние учета расчетов по налогам и сборам на действующем предприятии и предложить пути его совершенствования.

Объект исследования — сельскохозяйственное предприятие ОАО «Акр — Агро».

Предмет исследования: учет расчетов по налогам и сборам на предприятии.

В процессе выполнения работы использованы методы анализа и синтеза, системного подхода, наблюдения, структурирования и сравнения.

В качестве теоретической и методологической основы исследования использована учебно-методическая литература, нормативно-правовые акты Республики Беларусь и комментарии к ним, статьи периодических изданий, первичные и сводные документы исследуемого предприятия, регистры синтетического и аналитического учета, формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, данные годовых отчетов.

1. Экономико-финансовая характеристика хозяйства

Каждое предприятие, являющееся экономически самостоятельным товаропроизводителем, вправе самостоятельно выбирать пути повышения эффективности производства в рамках установленных государством правил поведения и ограничений. Финансовое положение предприятия является результатом образования, размещения и использования финансовых ресурсов (собственные денежные средства, заемные и привлеченные средства). Финансовое положение характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной производственно — хозяйственной деятельности, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, платежеспособностью и финансовой устойчивостью, финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования.

Исследуемое предприятие ОАО «Акр-Агро» является коммерческой организацией — юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, штамп, бланки со своим наименованием, собственную эмблему, товарный знак (знак обслуживания), открытые в установленном порядке текущий (расчетный) и иные счета в банках.

Расстояние от центральной усадьбы ОАО «Акр-Агро» до областного центра — 90 км., расстояние до районного центра — 4 км., расстояние до ближайшей железнодорожной станции — 6 км. На территории хозяйства находится 11 населенных пунктов, три производственных подразделения, пять животноводческих ферм; насчитывается 955 дворов.

На территории Акр — Агро преобладают дерново — подзолистые почвы, занимающие вершины холмов и склоны. Почвы хозяйства обладают достаточным потенциалом плодородия и при внесении сбалансированных доз удобрений благоприятны для получения высоких и устойчивых урожаев c/х культур.

Основной целью деятельности общества является получение прибыли. Общество осуществляет следующие виды деятельности: выращивание зерновых и зернобобовых культур; выращивание картофеля; выращивание сахарной свеклы и семян; выращивание кормовых культур и их семян; разведение крупного рогатого скота; разведение свиней; разведение лошадей.

В ОАО «Акр-Агро» сельхозугодья занимают 5127 га, пашня занимает 4222 га., пастбища всего — 905 га, в т. ч. улучшенные — 867 га.

Согласно данным качественной оценки земель средний балл с/х угодий составляет 32, пашни — 33; степень распаханности — 82,3%.

Среднегодовая численность работников, занятых в с/х производстве — 324 человека, в т. ч.270 человек, занятых в растениеводстве и животноводстве, 54 человека — АУП.

Как видно из таблицы 1 (приложение А), наличие земли в хозяйстве в 2009 году, по сравнению с 2005 годом, увеличилось на 10,5%, что свидетельствует о проведенных мероприятиях по окультуриванию земель. Площадь пашни увеличилась на 4,6%; площадь сельхозугодий увеличилась на 2,8%.

Наличие энергетических мощностей в хозяйстве в 2009 году снизилось на 5,3% по сравнению с 2005 годом. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась в 2009 году на 19106 млн. руб. (50,5%) по сравнению с 2005 годом, а по сравнению с 2008 годом — на 4373 млн. руб. (8,1%). Энерговооруженность в с/х производстве в 2009 году выросла на 20% по сравнению с 2005 годом. Энергообеспеченность на 100 га сельхозугодий в 2009 году снизилась по сравнению с 2005 годом на 7,9%, а фондообеспеченность на 100 га сельхозугодий, напротив, выросла на 46,4%; фондовооруженность на 1 работника выросла на 90,9%; фондоотдача увеличилась на 42,1%; фондорентабельность увеличилась на 87,6%.

Среднегодовая численность работников за период с 2005 по 2009 год постоянно изменялась. По сравнению с 2005 годом, среднегодовая численность работников в 2009 году уменьшилась на 20,1%.

Нагрузка на 1 среднегодового работника сельхозугодий в 2009 году составила 15,8 га, что на 3,7 га (30,6%) больше, чем в 2005 году; нагрузка на 1 среднегодового работника пашни составила 13 га, что на 3,2 га (32,7%) больше, чем в 2005 году.

Выпуск валовой продукции в расчете на 1 работника в 2009 году составил 29,7 млн. руб., что на 19,5 млн. руб. (191,2%) больше по сравнению с 2005 годом и на 8,8 млн. руб. (42,1%) — по сравнению с 2008 годом. Валового дохода в расчете на 1 работника в 2009 году приходится 13,5 млн. руб., что на 285,7% выше по сравнению с 2005 годом и на 75,3% — по сравнению с 2008 годом. Производство валовой продукции в расчете на 1 чел. — час. в 2009 году составило 12164 руб., что на 7374 руб. (153,9%) выше по сравнению с 2005 годом.

Затраты труда на 1 ц. продукции в 2009 году снизились по всем основным позициям по сравнению с 2005 годом.

Среднемесячная оплата труда 1 работника в 2009 году составила 483,5 тысяч рублей, что на 159,5% выше по сравнению с 2005 годом.

Как следует из таблицы 1, в целом по хозяйству наблюдается положительная динамика ресурсного потенциала, исключение составляет показатель среднегодовой численности работников, который указывает либо на сокращение (текучесть) кадров, либо на повышение квалификации работников, так как объемы выпускаемой продукции в 2009 году увеличились, а среднегодовая численность работников по сравнению с предыдущим годом снизилась на 27 человек.

Используя таблицы 1.1 и 1.2, рассмотрим уровень и эффективность производственной деятельности на исследуемом предприятии.

Таблица 1.1. Продуктивность сельскохозяйственных животных

Показатели

Годы

Темп роста отчетного года к базисному.,%
2005

2006

2007

2008

2009

1

2

3

4

5

6

7
Плотность скота на 100 га с. — х. угодий, гол.:
КРС — всего

58

60

64

63

63

108.6

Продолжение таблицы 1.1

1

2

3

4

5

6

7
в т. ч. коров

20

19

20

19

20

100.0
Поголовье свиней на 100 га пашни, гол.

116

119

137

112

119

102.6
Продуктивность сельскохозяйственных животных:
Среднегодовой надой молока, ц/гол

35.77

41.40

45.46

44.32

46.45

129.9
Среднесуточный прирост ж. м. КРС

502

572

600

603

499

99.4
Свиней

421

435

478

484

480

114.0
Деловой выход приплода на 100 гол, гол:
Телят

96

93

98

93

97

101.0
Поросят

2850

2883

2919

2701

2702

94.8
Произведено на 100 га с. — х. угодий, ц
Молока

705.6

807

899.5

863.8

909.5

129,0

мяса КРС

(в живом весе)

72.6

79.3

87.9

90.6

82.7

114.0
мяса свиней на 100 га пашни, ц

119.6

123.3

137.9

129

136.2

113.9
валовой продукции животноводства, тыс. руб.

42714

63099.4

82884.8

86747.2

100019.5

239.8

Примечание. Источник: собственная разработка.

Как видно из таблицы 1.1, многие анализируемые показатели в отчетном году выросли по сравнению с базисным. Так, в расчете на 100 га сельхозугодий приходится КРС в 2009 году на 8,6% больше по сравнению с 2005 годом. Поголовье свиней в расчете на 100 га пашни в 2009 году, по сравнению с 2005 годом, увеличилось 2,6%. Среднегодовой надой молока в 2009 году составил 46,45 ц/гол., что на 29,9% выше к уровню 2005 года; среднесуточный прирост ж. м. КРС составил 499 грамм, что на 0,6% ниже к уровню 2005 года; среднесуточный прирост ж. м. свиней составил 480 грамм, что на 14% выше к уровню 2005 года. Деловой выход приплода на 100 голов увеличился по телятам на 1% к уровню 2005 года, по поросятам — снизился на 5,2%. Произведено на 100 га сельхозугодий в отчетном году молока 909,5 ц, мяса КРС в живом весе — 82,7 ц, что по сравнению с 2005 годом увеличилось, соответственно, на 29% и 14%.

Таблица 1.2 Динамика урожайности сельскохозяйственных культур

Налогообложение и учет расчетов по налогам и сборам в ОАО &amp;quot;Акр-Агро&amp;quot; Свислочского района Гродненской области Показатели

Годы

Темп роста

2009г.

к 2005г.,%

2005

2006

2007

2008

2009

1

2

3

4

5

6

7
Продолжение таблицы 1.2
1

2

3

4

5

6

7
Зерновые и зернобобовые

48

38

33.7

25

51.7

107.7
Сахарная свекла

348

365.7

324.5

425.7

355

102.0
Рапс

20

18.1

27.2

21.1

17.2

83.9
Картофель

261

156.3

201

160.6

246.3

94.4
Балл с. — х. угодий, ц. к. ед/га

46.3

41

40.7

42.7

55.7

120.1
Балл пашни, ц. к. ед/га

57.2

50.9

49.6

51.8

67.6

118.3

Примечание. Источник: собственная разработка.

Как видно из таблицы 1.2, балл земельных угодий в 2009 году по сравнению с базисным годом увеличился по сельскохозяйственным угодьям на 20,1%, по пашне — на 18,3%.

Урожайность основных сельскохозяйственных культур в отчетном году изменилась: по зерновым и зернобобовым увеличилась на 7,7%, по сахарной свекле — на 2%, а по рапсу и картофелю снизилась на 16,1% и 5,6%, соответственно. Следовательно, можно сделать вывод, что предприятие сработало эффективно. По сравнению с 2005 годом, только по нескольким позициям снизились показатели.

Одним из важнейших производственных показателей является себестоимость продукции. От ее уровня зависит сумма прибыли и рентабельность, финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, темпы расширенного воспроизводства, уровень закупочных и розничных цен на сельскохозяйственную продукцию. Динамика себестоимости и рентабельности продукции в ОАО «Акр-Агро» отражена в таблице 1.3

Таблица 1.3 Эффективность производства отдельных видов продукции

Отрасли и виды продукции

Фактические значения показателей
Себестоимость реализованной продукции, млн. руб.

Уровень рентабельности, %

Отклонения 2009г. к 2005г.,%
2005

2006

2007

2008

2009

2005

2006

2007

2008

2009

себестоимости

рентабельности
1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13
Зерно

179

363

162

197

433

67.6

9.6

-2.4

52.3

76.7

141.9

13.5
Рапс

29

23

37

62

102

10.3

91.3

43.2

16.1

85.3

251.7

728.2
Картофель

65

42

39

89

175

-35.3

16.7

-35.9

31.5

-36.6

169.2

-3.6
Сахарная свекла

469

471

670

944

884

1.5

19.1

3.3

11.7

15.5

88.5

933.3
Прочая продукция растениеводства

113

49

209

27

58

8.8

—

-11.0

-14.8

10.3

-48.6

17.0
Итого по растениеводству

855

948

1117

1319

1652

13.8

16.1

-0.3

18.7

29.4

93.2

113.0
Молоко

1236

1536

1801

2039

2871

12.3

4.2

4.2

1.0

15.4

132.3

25.2
Продано на мясо:

— КРС

718

888

1192

15.13

1703

-23.4

-24.5

-18.3

-25.4

-22.7

137.2

-3.0
— свиньи

964

1137

1526

1659

1914

6.5

12.4

0.8

4.4

1.0

98.5

-84.6
Прочая продукция животноводства

56

64

59

78

174

-14.3

1.6

-27.1

-34.6

14.4

210.7

33.5
Итого по животноводству

2974

3625

4578

5289

6662

1.3

-0.3

-3.2

-6.0

1.5

124.0

15.4
ВСЕГО

3829

4573

5695

6608

8314

4.1

-2.6

-1.1

7.1

123.5

117.0

73.2

Примечание. Источник: собственная разработка.

Как видно из таблицы 1.3, в отчетном году по сравнению с базисным в целом по отрасли растениеводства рентабельность увеличилась на 113%, себестоимость — на 93,2%; по отрасли животноводства себестоимость увеличилась на 124%, рентабельность — на 15,4%.

В целом по хозяйству рентабельность увеличилась на 73,2%, себестоимость — на 117%. Следовательно, предприятие сработало эффективно.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот (Таблица 1.4).

Таблица 1.4. Анализ финансового состояния

Коэффициенты

На начало

Отклонение

отчетного

года к

базисному, %

2005

2006

2007

2008

2009

Наличие собственных оборотных средств

65

339

49

-471

-762

-1172,3
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,02

0,09

0,01

-0,07

-0,1

-500
Коэффициент текущей ликвидности

1

1,31

1,2

1,16

1,98

88
Коэффициент абсолютной ликвидности

1

1,09

1,01

0,93

0,91

-9

Коэффициент обеспеченности

обязательств активами

—

—

—

0,23

0,24

—
Коэффициент финансового риска (левериджа)

0,027

0,035

0,055

0,074

0,109

303.7

Примечание. Источник: собственная разработка.

Так, наличие собственных оборотных средств в 2009 году составляет — 762, что свидетельствует о недостаточности у предприятия собственных оборотных средств. На предприятии используется лизинг. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых ей для ее финансовой устойчивости. Как видно из таблицы, он равен — 0,1 (по нормативу должен быть не менее 0,2). Следовательно, предприятие нуждается в собственных оборотных средствах.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. На исследуемом предприятии он равен 1,98 (по нормативу должен быть 1,5). Соответственно, это положительно отразится на деятельности предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность субъекта, показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. Как видно из таблицы, он равен 0,91 (по нормативу должен быть не менее 0,2). Следовательно, предприятие платежеспособно.

Коэффициент обеспеченности обязательств активами характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Из таблицы видно, что он равен 0.24 (по нормативу должен быть не более 0,85). Соответственно, активы предприятия значительно меньше, чем требуется для выполнения финансовых обязательств.

Коэффициент финансового риска определяется как отношение заемного капитала с фиксированным процентом к используемому в финансовой деятельности фирмы. На исследуемом предприятии он равен 0,109. Следовательно, предприятие получает большую часть требующихся ей средств (по сравнению с заемными), так как коэффициент финансового риска малый.

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», на исследуемом предприятии ОАО «Акр — Агро» применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета (ведется 16 журналов). Бухгалтерский учет на предприятии строится в соответствии с принципами мировой теории и практики, которые сформулированы в первом международном учетном стандарте (принцип двойной записи, принцип автономности предприятия, принцип денежного измерения и др.).

2. Теоретические основы организации налогообложения сельскохозяйственных предприятий

2.1 Налоги в системе финансовых отношений

Налоги — это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в ходе перераспределения части общественного продукта.

Необходимость налогов вытекает из классических функций государства, которое выполняет разнообразную деятельность (политическую, экономическую, внешнеэкономическую, оборонную, социальную и др.), требующую средств. Кроме налогов у государства, практически, нет иных источников средств для финансирования своих нужд. Оно может использовать для покрытия своих расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных расходов по их обслуживанию. При особых обстоятельствах государство прибегает к выпуску денег в обращение. Однако это связано с тяжелыми экономическими последствиями для страны — инфляцией. В результате для государства налоги являются основной статьей доходов бюджета. В настоящее время во всех развитых странах на долю налогов приходится 80 — 90% всех бюджетных поступлений [3, с.115-117].

Экономическая сущность налогов вытекает из сущности финансов. Началом и исходным историческим условием возникновения финансовых отношений является созданный в сфере производства прибавочный продукт. Прибавочный продукт выражает сущностные черты, свойства, природу и функции финансов как исходного звена финансовой системы; налог определяет сущностные черты государственных финансов и его основной категории — государственного бюджета. Налоги в качестве перераспределительной категории являются средством и источником образования централизованного фонда финансовых ресурсов государства. Именно с появлением государства возникает такая финансовая категория, как налоги [3, с.118-119].

Следует также отметить, что налоги имеют отличительные признаки, которые выделяют их из всей совокупности финансовых категорий: движение стоимости в налоговых отношениях носит безвозмездный характер, а также односторонний. Используемые и регламентируемые государством налоги, функционируя в фазе распределения через разнообразные способы налогового изъятия, оказывают решающее влияние на другие фазы движения совокупного общественного продукта: на производство, обмен и потребление, ускоряя процессы общественного производства или замедляя их [6, с.126].

Налоги в равной степени имеют непосредственное отношение к формированию как централизованных фондов государства, так и децентрализованных фондов предприятий. Другими словами, система налогообложения является связующим звеном между обеими сферами финансовой системы государства: общегосударственными финансами и финансами предприятий. Система налогов и сборов оказывает экономическое воздействие на общественное производство, его структуру и динамику, размещение, ускорение научно-технического прогресса. Налоги могут стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, способствовать развитию тех или иных отраслей предпринимательской деятельности; создавать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке [11, с.264].

В любом обществе главным субъектом налоговой политики является государство. Методологическим условием и предпосылкой определения сущности налоговой политики являются налоговые отношения, а их основой — отношения между государством и хозяйствующими субъектами по поводу формирования государственных финансовых ресурсов. Государство оказывает воздействие на различные стороны деятельности через внутреннюю и внешнюю, социальную и культурную, оборонную и природоохранную, финансовую и техническую политику. Центральным звеном в государственном регулировании является финансовая политика, посредством которой развитие всех сторон деятельности обеспечивается финансовыми ресурсами. Без этой основополагающей функции немыслимо функционирование государства [ 12, с.359].

Налоговая политика вместе с бюджетно-финансовой и денежно-кредитной является неотъемлемой частью финансовой политики. В условиях высокоразвитых рыночных отношений ее главное назначение вытекает из сущности и функций налогов и состоит в изъятии государством части совокупного общественного продукта на общегосударственные нужды, в мобилизации этих средств и перераспределении их через бюджет в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, повышения уровня доходности населения. Свое назначение и функции налоги осуществляют в едином бюджетном процессе [14, с.256].

Таким образом, налоги, подобно государственному кредиту, расходам государства и т.д., являются одним из элементов системы финансовых отношений и находятся во взаимосвязи и взаимозависимости с другими финансовыми категориями. Они выражают общие свойства, присущие другим финансовым категориям, и дают ключ к пониманию финансовой системы в целом [26, с.27].

2.2 Налоговая нагрузка сельскохозяйственных предприятий и способы ее оптимизации

Порядок начисления и взносы платежей в бюджет и внебюджетные фонды установлен законами Республики Беларусь и другими нормативными актами.

В соответствии с действующей системой налогообложения в Республике Беларусь сельскохозяйственные организации имеют право выбора: они могут применять общую систему налогообложения или переходить на уплату единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.

В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 13 июля 1999 года, право перейти на оплату единого налога имеют производители сельскохозяйственной продукции, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 70% общей выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за предыдущий год.

Ставка налога установлена в размере 2% от валовой выручки.

Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на уплату единого налога, уплачивают в общем порядке: акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на доходы в виде дивидендов, обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения, отчисления в Государственный фонд содействия занятости, государственные пошлины, лицензионные и регистрационные сборы, таможенные платежи.

При общем порядке налогообложения сельскохозяйственные предприятия уплачивают следующие виды налогов:

налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг): земельный, экологический

налоги, уплачиваемые в бюджет из выручки: налог на добавленную стоимость; отчисления в Республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки; акцизы; налог с продаж автомобильного топлива

налоги, уплачиваемые из прибыли: налоги на доходы и прибыль, налог на недвижимость, местные налоги и сборы

налоги, уплачиваемые из доходов граждан: подоходный налог с граждан.

Для исчисления земельного налога объектом налогообложения является земельный участок, который в установленном порядке предоставлен во владение, пользование или собственность. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. По землям сельскохозяйственного назначения ставки земельного налога даны с учетом кадастровой оценки качества земли в баллах и ставки налога за гектар.

Не облагаются налогом земельные участки, занятые учреждениями социально-культурной сферы (спорта, туризма, здравоохранения, образования, отдыха, социального обеспечения), финансируемыми из бюджета или за счет предприятий и общественных организаций.

Основанием для начисления налога за землю является Государственный акт на право владения (пользования) или на право собственности.

Местные Советы депутатов устанавливают квартальные сроки платежа юридическими лицами не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Экологический налог, или налог за пользование природными ресурсами, включает в себя налог за добычу природных ресурсов, налог за переработку нефти и нефтепродуктов, налог за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду и налог за размещение отходов производства и потребления.

Объектом налогообложения по налогу за добычу природных ресурсов являются объемы добываемых из природной среды ресурсов (нефти, песка, гравия, соли калийной и поваренной, минеральной воды и др.).

Совет Министров Республики Беларусь устанавливает ставки налога за добычу ресурсов (за 1 тонну или 1 кубометр) и лимиты добычи на каждый год по республике.

Налог за выбросы в атмосферу вредных веществ от передвижных источников взимается по ставкам, которые устанавливаются за выбросы вредных веществ при сжигании транспортом таких видов топлива: бензин, дизтопливо, сжиженный газ, сжатый газ (за 1 тонну, 1 куб. м).

Начисление экологического налога при превышении установленных лимитов за пользование природными ресурсами и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду производится за счет собственных средств организаций и не относится ими на себестоимость продукции.

При исчислении налога на добавленную стоимость налогооблагаемой базой является выручка от реализации продукции, работ, услуг, основных средств, прочих активов. Налогообложение осуществляется по разным налоговым ставкам, в зависимости от того, за осуществление какого вида деятельности получена выручка. Для сельскохозяйственных предприятий установлены ставки налога на добавленную стоимость: 10%,18%,24%.

Налоговая декларация по НДС представляет собой итоговый документ по налогообложению за отчетный налоговый период, составляется нарастающим итогом с начала года и представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, которым является календарный месяц.

Платеж в Республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки сельскохозяйственные предприятия начисляют и уплачивают от выручки, валового дохода отдельно по каждому виду деятельности при условии их раздельного учета, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, при условии осуществления согласно их уставу и соответствующим лицензиям наряду с производством и реализацией продукции (выполняемых работ, оказанием услуг) снабженческо-сбытовую, заготовительную, торговую, торгово-закупочную и иную аналогичную деятельность.

В 2009 году сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки исчисляется в размере 1%. Исчисление и уплата сбора производятся нарастающим итогом с начала года. Налоговая декларация по сбору так же заполняется нарастающим итогом.

От данных платежей освобождаются предприятия, их обособленные подразделения, осуществляющие предпринимательскую деятельность по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства, рыбоводства, пчеловодства; организации, ведущие строительство домов на селе.

Кроме того, с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2010 г. юридические лица, приобретшие права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций, освобождаются от уплаты сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки на сумму приобретенной сельскохозяйственной техники, оборудования и запасных частей к ним либо от уплаты единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции на такую сумму, но не более 50% суммы этого налога.

При исчислении налога на прибыль объектом обложения является прибыль, которая исчисляется исходя из балансовой прибыли — прибыль от реализации продукции, товаров, работ и услуг, от реализации основных средств, прочих активов, доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Совсем не облагаются налогом на прибыль колхозы, совхозы, фермерские, подсобные и другие сельскохозяйственные предприятия по реализации произведенной продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.

Субъекты хозяйствования Республики Беларусь освобождаются от уплаты налога на прибыль — в части прибыли, полученной от реализации научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ. Высвобождаемые суммы налога на прибыль направляются на развитие опытно-экспериментальной базы субъектов хозяйствования, разработку новой, повышение технического уровня и качества выпускаемой продукции.

Налог на недвижимость уплачивается сельскохозяйственными организациями за здания, принадлежащие им. Объектом налогообложения является остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью предприятия или находящихся во владении плательщиков.

Годовая ставка налога для юридических лиц составляет 1% (0,25% на квартал) от остаточной стоимости основных средств. Годовая ставка налога на незавершенное строительство составляет 1% по состоянию на начало квартала, его уплачивает заказчик-застройщик из прибыли, остающейся в распоряжении.

Освобождаются от уплаты налога основные фонды колхозов, совхозов, фермеров, колхозников, сельскохозяйственных кооперативов, подсобных сельских хозяйств предприятий. При сдаче льготируемых основных фондов в аренду или безвозмездное пользование эти фонды следует облагать налогом на недвижимость. От обложения налогом на недвижимость освобождаются здания и сооружения, принадлежащие предприятию, в течение одного года с момента ввода их в эксплуатацию, а также все внутренние коммуникации, необходимые для эксплуатации здания (системы отопления, водо и газопровода, канализации, электропроводка, подъемники, лифты).

Налог исчисляется ежеквартально исходя из остаточной стоимости основных производственных и непроизводственных фондов на начало квартала и 1/4 годовой ставки.

Отдельные сельскохозяйственные организации уплачивают в бюджет акцизный налог по реализованным товарам, на которые установлены ставки акцизов. Производится также удержание подоходного налога с оплаты труда персонала хозяйства

Кроме вышеперечисленных платежей сельскохозяйственные организации участвуют в создании целевых местных фондов.

Существующая система налогообложения для сельскохозяйственных предприятий формирует тенденции несоблюдения равенства обязательств, что объясняется следующими обстоятельствами:

1. Сельскохозяйственное производство характеризуется сезонностью производственного цикла. Следовательно, при соблюдении принципа относительного равенства обязательств по налогообложению должна учитываться сезонность производства. Однако это происходит не всегда. Так, по социальным отчислениям момент формирования обязательств не совпадает с моментом получения доходов для их оплаты. Таким образом, в данном случае принцип вертикальной справедливости не учитывается.

2. Хотя налоговые обязательства определяются на основе законодательно установленных норм, предприятия — поставщики материальных ресурсов способны переместить налоговую нагрузку на сельскохозяйственных производителей, формально не уменьшая обязательств перед государством. Это происходит, когда налогоплательщик способен полностью или частично компенсировать налоговые выплаты за счет лиц, с которыми он связан отношениями купли-продажи. Если покупатели могут диктовать уровень цен своим поставщикам, происходит перемещение налоговой нагрузки на продавцов. Если продавцы способны компенсировать налоги, включая их в цену реализации, происходит смещение налоговых обязательств на покупателей.

То есть характер рыночной ситуации приводит к смещению налоговой нагрузки на сельскохозяйственные предприятия. Таким образом, реальная налоговая нагрузка на сельскохозяйственные предприятия увеличивается по сравнению с установленной законодательно налоговой нагрузкой. Данное обстоятельство приводит к несоблюдению принципа равенства налоговых обязательств по вертикали.

Следовательно, налогообложение сельскохозяйственных предприятий должно совершенствоваться в направлении большего соблюдения требований эффективности и справедливости (равномерного распределения налоговой нагрузки) в экономической политике. Повышение экономической эффективности налогообложения в сельском хозяйстве необходимо связывать с уменьшением использования искажающих налогов — НДС, подоходного налога и с более широким применением неискажающего, экономически нейтрального налога на землю.

2.3 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов по налогам и сборам на предприятии

Порядок начисления и взносы платежей в бюджет регулируется законами Республики Беларусь. Законодательную базу составляют следующие нормативно — правовые документы, соблюдение которых является обязательным для налогоплательщиков:

Декрет Президента «О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции»;

Декрет Президента «О внесении изменений в Декрет Президента РБ от 13.07.1999 г. № 27»;

Закон РБ «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет РБ»;

Закон РБ «О внесении дополнений и изменений в некоторые законы РБ по вопросам налогообложения»;

Постановление Совета Министров Республики Беларусь «Об установлении минимального размера величины подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет»;

Постановление Совета Министров Республики Беларусь «О сроках уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость»;

Постановление Министерства по налогам и сборам РБ «О внесении изменений в инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость»;

Налоговый кодекс РБ (Общая часть);

Закон РБ «О бухгалтерском учете и отчетности»;

Методические указания «О порядке исчисления и уплаты единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции»;

Закон РБ «О подоходном налоге с физических лиц»;

Закон РБ «О налоге на добавленную стоимость».

Налоговый кодекс РБ [26] устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет РБ, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.

Закон РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» [17] определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и предоставлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в РБ.

В соответствии с Методическими указаниями, разработанными в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь «О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции» [13], установлен единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции. Ставка единого налога для организаций, которые признаются плательщиками единого налога, производящих сельскохозяйственную продукцию, устанавливается в размере 2% от их валовой выручки.

Закон РБ «О подоходном налоге с физических лиц» [18] определяет плательщиков налога, налоговую базу, налоговые ставки и т.д. Объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками: от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь — для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со статьей 17 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь; от источников в Республике Беларусь — для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь. При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В соответствии с Законом РБ «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения» [16] установлена с 1 января 2009 г. единая ставка подоходного налога в размере 12% вместо прогрессивной шкалы ставок, что существенно изменило и сам порядок исчисления подоходного налога. С указанной даты отпала необходимость определения налоговой базы нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога — исчисление налога должно осуществляться помесячно.

В соответствии с Законом РБ «О налоге на добавленную стоимость» [19] определены плательщики налога на добавленную стоимость, объекты обложения, налоговые ставки и т.д. Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной форме, натуральной или иных формах.

В соответствии со статьей 11 настоящего закона налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:

ноль (0) процентов — при реализации: экспортируемых товаров; работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров; экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ (услуг) по производству товаров из давальческого сырья (материалов);

десять (10) процентов: при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

восемнадцать (18) процентов: по товарам (работам, услугам), имущественным правам, не указанным в подпунктах 1.1.1.2, 1.5 и 1.6 настоящей статьи; при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, не указанных в подпункте 1.2.2 настоящей статьи, либо при использовании товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми они были освобождены от налогообложения в соответствии со статьей 4 настоящего Закона; при поступлении сумм, увеличивающих налоговую базу в соответствии со статьей 8 настоящего Закона;

двадцать четыре (24) процента — при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого [19].

Соблюдение действующих на территории Республики Беларусь нормативно — правовых документов позволяет предприятию при проверке расчетов с бюджетом избежать финансовых потерь, связанных с санкциями, налагаемыми налоговыми службами ввиду неправильного исчисления и несвоевременного перечисления платежей в бюджет. Особое внимание на предприятии уделяется вопросам правильности составления соответствующих расчетов платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, а т. ж. своевременности их перечисления в соответствии с существующим в республике законодательством.

2.4 Обзор литературы

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов. Неизбежность налогов очевидна. Еще в 1789 году Б. Франклин писал: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов».

Во всех экономических теориях прошлого и настоящего времени авторы обязательно рассматривают проблемы налогообложения, стремятся определить место налогов в экономической системе, их назначение и варианты построения систем взимания налогов. Их всех их интересует вопрос о происхождении налогов, причинах и условиях их возникновения. Изучение и знание истории возникновения налогов является важным и необходимым звеном познания их экономической сущности. Знакомясь с историей налогов, лучше понимаешь их сущность и природу возникновения, берущие начало у самых источников — в первоначальной форме налога, каковой являлось жертвоприношение. Изучение истории налогов позволяет понять суть и необходимость их уплаты, мощь регулирующего воздействия на жизнь общества. Сквозь призму истории, в ее контексте четче видны контуры действующей в нашей стране налоговой системы и возможные наиболее прогрессивные направления ее совершенствования.

Изучение экономической литературы показывает, что к определению категории «налог» ученые подходят по — разному.

В работах основоположников экономических наук У. Петта, А. Смита, Д. Рикардо налоги рассматриваются как добровольные подаяния на благо развития нации [26, с.25].

Такие известные экономисты начала 20 века, как И.М. Кулишер, М.И. Слуцкий, Н.И. Тургенев, Л.В. Ходский, определили налоги как принудительные сборы, которые государство взимает с граж-дан для удовлетворения своих денежных потребностей [26, с.26].

В фундаментальных работах современных налоговедов И.В. Горского, В.В. Глухова, В.А. Кашина, С.Ф. Сутырина, Д.Г. Черника и др. налог определяется как «одна из форм пополнения государственной казны» или как «сбор, устанавливаемый в одностороннем порядке и взимаемый на основании законодательно закрепленных правил для удовлетворения общественных потребностей» [26, с.27].

В работах таких видных российских ученых, как А.В. Брызгалин, Н.Е. Евстигнеев, Л.П. Окунева, Т.Ф. Юткина, налог рассматривается как сложное системное образование, вбирающее в себя элементы разных сфер знаний: экономики, права, философии и др. [26, с.27].

Т.И. Васильская рассматривает налоги как «обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого для удовлетворения общественных потребностей» [7,c.16].

Д.С. Милль в своих трудах отметил, что «нет налога, в котором бы не было несправедливости, так что только разнообразие налогов взаимно сокращает эти неравенства и исправляет дело» [26, с.24].

В статье 8 Налогового кодекса РФ отмечается, что «Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отсуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований».

Кандидат экономических наук В.А. Гюрджан считает, что «сегодня налоги — это обязательные платежи, уплачиваемые субъектами экономической деятельности и гражданами из своего дохода в бюджет государства для удовлетворения общественных потребностей по ставкам, устанавливаемым в законодательном порядке» [26, с.28].

В работах Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь отмечается, что «налоговая система государства должна строиться исходя из знаний фундаментальных закономерностей распределительных отношений, их влияния на процесс развития экономики. Налоговедение, постигая экономические закономерности, определяет организационно — правовые принципы функционирования налоговой системы, формирует конкретные методики исчисления отдельных налоговых платежей» [27, с.17].

Дейко А.К. в своих трудах отмечает: «Ни одно государство не может обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций (управление, оборона, правопорядок, социальное обеспечение, гарантии в области образования, здравоохранения и др.) требуется определенная сумма денежных средств, а они могут быть собраны только посредством налогов… Правильно установленные налоги в сочетании с другими финансово-кредитными рычагами призваны обеспечить не только доходы государства, но и являются важнейшим фактором повышения эффективности общественного производства» [29, с.56].

«Налоговая политика является неотъемлемой частью социально-экономической политики страны. Она развивается и изменяется вместе с приоритетами государства. Налоговая система Республики Беларусь на нынешнем этапе приобрела такие важные черты, как устойчивость и стабильность функционирования, выраженная направленность на стимулирование воспроизводственных процессов… Налоги развиваются вместе с национальной экономикой. Налоговое ведомство своими действиями всемерно способствует прогрессивным тенденциям» [35, с.25,27].

«Перед налоговым ведомством стоит непростая задача — в условиях сокращения налогового бремени обеспечить поступления в бюджет в полном объеме. Любая либерализация законодательства должна сопровождаться повышением уровня собираемости налогов. Только так в современных условиях можно обеспечить надежный фундамент стабильных поступлений в казну государства» [20, с.56].

«Значение налогов трудно переоценить, так как они не только обеспечивают финансовую базу для общегосударственных расходов, но и активно используются государственной властью в качестве механизма косвенного управления общественными отношениями в сфере экономики, политики, социальной защиты граждан. От того, насколько правильно построена система налогообложения, насколько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства» [20, с.60].

Киреева Е.Ф. считает, что «национальная налоговая политика должна базироваться на определенной государственной концепции налогообложения, учитывающей объективные факторы экономического развития и макроэкономические тенденции, и характеризоваться системными, взаимосвязанными изменениями налогового законодательства и масштабностью осуществляемых правительством мероприятий экономической политики» [4, с.53].

Пилуй В. считает, что «реформирование налогового законодательства в РБ является одним из условий развития аграрного производства, так как средний уровень налоговой нагрузки в выручке с/х производителей, уплачиваемых единый налог, составляет около 14%. Этот показатель, высокий даже для развитых стран, оказывает отрицательное влияние на инвестиционный климат в стране» [19, с. 19].

Актуальным в настоящее время в области налогообложения является вопрос: почему в рамках упрощения налогового учета не разрешено не заполнять регистры налогового учета, если все показатели формируются в бухгалтерском учете. По словам специалиста отдела по обеспечению работы Комиссии по бюджету, финансам и налоговой политике Палаты представителей: » в рамках программы либерализации экономики и выполнения мероприятий по выходу экономики из кризиса Правительством планируется принять ряд документов, в т. ч. направленных на упрощение налогообложения. При работе над проектами будем настаивать на действительном, а не декларируемом упрощении, в первую очередь на сокращении количества регистров и формуляров, сведения которых зачастую дублируют друг друга» [10, с.8].

Полуян В.Н. отмечает, что «дальнейшее упрощение налоговой системы направлено на реализацию мер по снижению налоговой нагрузки в соответствии с Программой социально-экономического развития РБ на 2006-2010 г. г. Предполагается максимально упростить налоговую систему, сведя общее количество республиканских налогов к семи-восьми основным» [5, с.22].

Несмотря на разные мнения ученых о налогах и их значимости в жизни общества, неоспоримым остается тот факт, что налоги будут всегда, необходимость их уплаты неизбежна, они являются мощным регулятором воздействия на жизнь общества.

3. Организация налогообложения на предприятии

3.1 Виды, порядок расчета и уплаты платежей в бюджет

Налоги — основной источник доходов государственного бюджета. Поступления из бюджета сводятся лишь к целевому финансированию и поступлению разницы в ценах при расчетах за продукцию, на закупку которой из бюджета выделяются дотации.

ОАО «Акр-Агро» является плательщиком единого налога, НДС, подоходного налога с граждан.

Наиболее значимым в структуре налоговых платежей является налог на добавленную стоимость. Применение НДС имеет ряд преимуществ: широкая база обложения обеспечивает устойчивый источник поступлений в бюджет, однотипность в исчислении налога при любом обороте облегчает контроль за налогообложением, упрощает процедуру удержания налога.

Определение налогооблагаемой базы и исчисление налога производятся в соответствии с Методическими указаниями о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

В платежных и расчетных документах сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой. В документах по отгрузке продукции, товаров (работ, услуг) содержатся реквизиты: «ставка НДС», «сумма НДС», «всего стоимость с НДС».

Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле:

Н = Б х С, (3.1)

где Н — исчисленная сумма налога;

Б — налоговая база;

С — установленная ставка налога.

Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных товаров (работ, услуг), оборот от реализации товаров (работ, услуг), исходя из всех поступлений, полученных в денежной, натуральной и других формах.

Освобождаются от налогообложения обороты но реализации лекарственных средств; медицинских (ветеринарных) услуг; услуг по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях; продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми; услуг в сфере образования, культуры, искусства; жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг; объектов жилищного фонда, включая незавершенное строительство, реконструкцию и ремонт объектов жилищного фонда и др.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода и суммами налоговых вычетов. Порядок применения налоговых вычетов устанавливается Президентом РБ и Законом. Вычету подлежат суммы налога:

предъявленные продавцами плательщику при приобретении им на территории РБ товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь [ 36, c.17].

Для правильного исчисления налога на добавленную стоимость на исследуемом предприятии большое значение придается правильности определения налогооблагаемой базы. В нее включается выручка от релизации продукции растениеводства, животноводства (выполнения работ, услуг); бесплатное питание для механизаторов; сельскохозяйственная продукция, выданная работникам в счет натуральной оплаты труда; пастбища, отведенные для выпаса с/х животных населения; выявленные недостачи, хищения; падеж скота при наличии виновных лиц; возмещения материального ущерба по решению суда; арендная плата; недостача (пережог) ГСМ.

В журнале-ордере № 11-АПК [прилож. Б] отражена выручка от реализации по счетам: 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы». Данные в журнал-ордер № 11-АПК заносятся из листка-расшифровки формы № 86-АПК, который заполняется на основании кассовых документов.

Если в хозяйстве в результате проведения актов сверок выявляется прибыль прошлых лет, она также подлежит обложению НДС.

Заместителем главного бухгалтера ведется накопительная ведомость, в которой группируется отдельно выручка от реализации продукции (работ, услуг), подлежащая обложению НДС по ставкам 10%, 18%.

На основании накопительной ведомости по НДС главный бухгалтер заполняет налоговую декларацию (расчет) по НДС [прилож. В] с нарастающим итогом с начала года, которая представляется налоговым органам до 20 числа следующего за истекшим налоговым периодом месяца. На основании книги покупок [прилож. Г] в налоговую декларацию заносятся данные с указанием сумм НДС, подлежащих вычету. Если налоговые вычеты больше или равны сумме начисленного НДС, то перечисление налога в бюджет не осуществляется.

Если в результате проверки или самопроверки на предприятии было установлено, что при начислении налогов были допущены ошибки, в налоговую инспекцию представляется уточненный расчет (декларация) по налогам. В случае излишне начисленных налогов излишне начисленная сумма сторнируется. Если сумма налога начислена в меньшем размере, составляется дополнительная запись. Предприятие предъявляет платежное поручение по НДС в банк, а банк перечисляет в бюджет суммы исчисленного налога.

Как отмечалось ранее, ОАО «Акр — Агро» является также плательщиком единого налога. Объектом обложения единым налогом является валовая выручка, определяемая как сумма средств от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций. При начислении единого налога важным является правильно определить налогооблагаемую базу. Для этого из журнала-ордера № 11-АПК по счету 90 берется выручка без НДС, от нее отнимаются надбавки за сельское молоко и выручка за сельское молоко без НДС. К налогооблагаемой базе по сч.90 прибавляется выручка без НДС по сч.91; прибыль прошлых лет, выявленная по акту сверки (сч.92); питание механизаторов (сч.25); пастбища, отведенные для выпаса с/х животных населения; недостачи к возмещению.

Ставка единого налога установлена в размере 2% от валовой выручки предприятия. Уплата единого налога производится по результатам хозяйственной деятельности ОАО «Акр — Агро» за отчетный период (месяц) на основании налоговой декларации (расчета) не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налоговая декларация (расчет) по единому налогу [прилож. Д] представляется в налоговый орган до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, с нарастающим итогом с момента перехода на уплату единого налога по форме, установленной законодательством.

Удержание подоходного налога с оплаты труда персонала хозяйства коренным образом изменилось с 1 января 2009 года, так как с указанной даты установлена единая ставка подоходного налога в размере 12% вместо прогрессивной шкалы ставок, исчисление налога осуществляется помесячно, увеличен размер стандартного налогового вычета. Теперь он составляет 270 000 рублей. До указанного времени его размер составлял одну базовую величину (в течение всего 2008 г. ее размер был равен 35 000 руб). Но право на него имеют только те плательщики, чей доход в месяц не превышает 1 500 000 рублей.

При определении месячного дохода, получаемого по месту основной работы, в него включатся только те доходы, которые приходятся на этот месяц (за который они начислены, а не в котором происходит их начисление). Доходы других периодов (как предыдущих, так и будущих), например больничный, отпуска, относятся к доходам того месяца, за которой они начисляются. Исключение составляют суммы премий, вознаграждений любого характера и периодичности, а также, суммы индексаций, которые включаются в доход того месяцу, в котором они начислены и выплачиваются и в котором, соответственно, с них должен быть удержан подоходный налог. Еще одной отличительной чертой применения стандартных налоговых вычетов с 1 января 2009 г. является то, что их размеры больше не привязаны к базовой величине — в отношении них Законом установлены конкретнее размеры.

Так, плательщикам, имеющим детей и иждивенцев, такой вычет предоставляется в размере 70 000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца, а категориям плательщиков, перечисленным в подп.1.3 п.1 ст.13 Закона, — в размере 350 000 руб. в месяц. При этом для целей получения этих стандартных налоговых вычетов размер полученного за месяц дохода значения не имеет. В случае, если физическое лицо является вдовой (вдовцом), одиноким родителем, опекуном или попечителем, а также имеет трех и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста детей-инвалидов, стандартный налоговый вычет применяется в размере 140 000 руб. на каждого ребенка в месяц. Плательщикам, относящимся к двум и более категориям, указанным в подп.1.3 п.1 ст.13 Закона, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем 10 базовых величин за каждый месяц налогового периода. Так, при изменении размера базовой величины в сторону увеличения размер стандартного налогового вычета увеличится на сумму разницы, образующейся между новым (увеличенным) 10-кратным размером базовой величины и суммой 350 000 руб.

ОАО «Акр — Агро» предъявляет поручение в банк, а банк, соответственно, перечисляет в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога с доходов физических лиц не позднее дня фактического получения наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов нанимателей в банке причитающихся работникам сумм, а также при получении денежных средств на выплату премий и вознаграждений любого характера и периодичности. При недостаточности на счете финансовых средств, необходимых для оплаты труда и выплаты других доходов и для одновременного перечисления в бюджет исчисленных и удержанных сумм налога, налог перечисляется в размере пропорционально остатку денежных средств на счете, о чем делается запись учреждением банка в платежном поручении на перечисление налога в бюджет. В любых случаях подоходный налог, перечисляемый юридическими лицами, не может быть меньше минимального размера величины подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет. Такое требование определено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30 августа 2002 г. № 1181 «Об установлении минимального размера величины подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет».

3.2 Контроль финансовых органов и санкции за нарушение налогового законодательства

Налоги являются обязательными платежами, которые субъекты экономической деятельности и граждане уплачивают из своего дохода в бюджет государства для удовлетворения общественных потребностей по ставкам, устанавливаемым в законодательном порядке. В условиях сокращения налогового бремени все-таки необходимо обеспечить поступления в бюджет в полном объеме, чему может способствовать повышение уровня собираемости налогов. Правильно организованная проверка расчетов по платежам в бюджет по налогам, пошлинам и сборам в современных условиях может обеспечить надежный фундамент стабильных поступлений в казну государства.

Такие проверки чаще всего проводятся специалистами Министерства по налогам и сборам, Таможенного комитета и Комитета Государственного контроля в соответствии с Инструкцией о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.12.2003 № 124, Таможенного комитета в соответствии с Инструкцией о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы Республики Беларусь, утвержденной постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 28.11.2002 № 97.

Проверка расчетов по платежам в бюджет по налогам, пошлинам и сборам состоит в установлении соблюдения налогового законодательства Республики Беларусь.

Основными задачами, которые необходимо решить в ходе проверок, является контроль за:

правильным исчислением, полнотой и своевременной уплатой в бюджет налогов, таможенных и иных платежей, пеней (налогов);

полнотой и своевременностью поступления в доход бюджета денежных средств от реализации имущества, обращенного в доход государства, также имущества, на которое обращено взыскание неисполненных налоговых обязательств, неуплаченных пеней, примененных экономических санкций;

выявление, пресечение и предотвращение правонарушений в сфере налогового законодательства;

принятием мер по обеспечению взыскания в бюджет доперечисленных в ходе проверок налогов, пеней, примененных экономических санкций, возложенных административных штрафов; соблюдением законодательства Республики Беларусь и международных договоров Республики Беларусь в области налогового и таможенного законодательства Республики Беларусь.

Источниками информации для выполнения поставленных целей и задач проверки являются: учредительные документы, свидетельство о присвоении УНН, учетная и отчетная документация по бухгалтерскому и налоговому учету доходов от реализации товаров (работ, услуг), регистр расходов по производству товаров (работ, услуг), регистр доходов от внереализационных операций, регистр внереализационных расходов, регистр расчетных корректировок, книга покупок, накладные, бухгалтерские справки-расчеты, выписки банка и приложенные к ним, платежные инструкции по расчетам с бюджетом, журнал-ордер № 8 АПК, счета-фактуры СФ-1, налоговые декларации, сроки и порядок проведения сверки расчетов с налоговыми и таможенными органами и др.

Проверка осуществляется по данным счетов бухгалтерского учета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и 68 «Расчеты по платежам в бюджет».

В процессе осуществления проверки расчетов по платежам в бюджет устанавливается:

своевременность постановки на налоговый учет;

открытие (закрытие) счетов в банке;

своевременное получение необходимых документов (лицензий, сертификатов, лимитов и т.п.);

правильность формирования налогооблагаемой базы: облагаемый оборот для исчисления НДС; остаточная стоимость объектов ОС; фонд оплаты труда (ФСЗН); прибыль и финансовый результат; доходы работников;

правильность отражения поступившей выручки за реализованную продукцию (работы, услуги), проверяется ведомость переоценки объектов ОС и балансовая их стоимость;

правильность включения выплат в ФОТ и предоставления льгот;

своевременность исчисления налогов, предоставление деклараций в налоговые органы;

своевременность и полнота перечисления в бюджет налогов, представления сведений в налоговые и статистические органы.

Далее осуществляется проверка соблюдения определения видов налогов, пошлин и сборов в соответствии с осуществляемыми видами экономической деятельности и их источниками (выручка, себестоимость, прибыль, доходы физических лиц и т.д.).

Затем осуществляется контроль правильности определения объектов налогообложения, обоснованность получения налоговых льгот, налоговых кредитов, определения ставок налогов в зависимости от осуществляемых видов экономической деятельности.

На основании сформированной информации анализируется правильность исчисления и своевременность осуществления расчетов по налогам и налоговым кредитам, в том числе по соблюдению своевременности предоставления отчетности и других обязательных сведений в ИМНС.

В ходе проверок организаций контролирующими органами и аудиторами выявляются различные нарушения, которые оформляются актом. Результаты проверок, в ходе которых не установлено нарушений законодательства, оформляются справками. По результатам проверки делаются соответствующие выводы и предложения.

В ряде случаев за выявленные нарушения предусмотрена ответственность как непосредственно к организации, так и к конкретному лицу. Чтобы применить меры ответственности, органы государственного контроля должны зафиксировать следующие аспекты:

характер правонарушения, за которое применяется ответственность (за что?)

субъект ответственности (кто отвечает?)

применяемые меры ответственности (что грозит?)

порядок привлечения к ответственности (как применяются меры ответственности?)

регулирование ответственности (каким нормативным правовым актом регулируется?).

Контролирующими органами в случае выявления нарушений и отклонений по результатам проверки применяются санкции как непосредственно к субъекту предпринимательской деятельности, так и к его должностным лицам.

К основным видам ответственности за нарушение законодательства относятся: экономическая ответственность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей; административная ответственность граждан; уголовная ответственность; гражданско-правовая ответственность.

Экономическая ответственность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей наступает в случае совершения экономических правонарушений и предусматривает следующие виды наказаний: штраф, взыскиваемый в доход государства; конфискация имущества в доход государства; взыскание полученного дохода в доход государства; приостановление действия лицензии; лишение лицензии; запрет на осуществление определенного вида экономической деятельности; ликвидация (закрытие) субъекта хозяйствования.

К административной ответственности привлекаются индивидуальные предприниматели, а также граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, в том числе должностные лица организации в случае совершения административных правонарушений. Административная ответственность предусматривает следующие виды наказаний: предупреждение; штраф, взыскиваемый в доход государства; конфискация в доход государства; взыскание стоимости товаров и транспортных средств, явившихся непосредственными объектами административного правонарушения; исправительные работы.

К уголовной ответственности привлекаются граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, в том числе должностные лица организации, совершившие преступление, и несут следующие виды наказаний:

лишение свободы; ограничение свободы; исправительные работы; арест; штраф; конфискация и др.

Гражданско-правовая ответственность подразумевает гражданские правонарушения, в том числе неисполнение договора, просрочка оплаты или поставки, причинение имущественного вреда и др. К данному виду ответственности могут привлекаться: юридические лица; индивидуальные предприниматели; граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; государство; международные организации. Виды наказаний: неустойка (штраф, пеня), взыскиваемая в пользу контрагента (пострадавшего); возмещение убытков и вреда; проценты за пользование чужими денежными средствами.

3.3 Совершенствование организации налогообложения на предприятии

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» каждая организация должна непрерывно вести бухгалтерский учет с момента своего создания и до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РБ. С 1 января 2005 года в дополнение к отчетности, сформированной по бухгалтерским правилам, необходимо вести еще и регистры налогового учета. Эта обязанность установлена общей частью Налогового кодекса РБ. Налоговый учет служит исключительно для правильного исчисления налоговой базы. В нем не используются счета, а учет ведется в налоговых регистрах на основе данных бухгалтерского учета путем их корректировок.

Нормативная база, необходимая для организации налогового учета на исследуемом предприятии, не так велика:

Общая часть Налогового кодекса РБ

Инструкция о порядке ведения налогового учета, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 16.12.2003 г. № 173/114.

Плательщикам предоставлено право самим решать, в какой форме вести налоговые регистры, однако они должны соответствовать определенным требованиям.

Основные налоговые регистры, которые ведутся в ОАО «Акр — Агро»:

Налоговая декларация по НДС;

книга покупок;

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей с/х продукции.

Однако, несмотря на соблюдение требований по вопросам организации и ведения налогового учета, на исследуемом предприятии имеются недостатки в области организации и ведения бухгалтерского учета, что может отрицательно отразиться на правильности исчисления и уплаты налоговых платежей в бюджет. Так, на предприятии не ведется ведомость аналитического учета расчетов по налогу на добавленную стоимость формы № 32-АПК. Записи в ведомости формы № 32-АПК должны осуществляться на основании расчетных документов с группировкой их данных по субсчетам, открываемым к счету 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам». По каждому субсчету отражают остатки на начало и конец месяца, а также обороты по дебету и кредиту в разрезе субсчетов в корреспонденции с соответствующими счетами. Аналогичные записи по налогу на добавленную стоимость должны осуществляться во втором разделе ведомости, где отражаются дебетовые и кредитовые обороты по расчетам по НДС, учитываемые на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчете «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» (в части расчетов по НДС). В конце месяца подсчитываются итоги и выводится остаток по субсчету 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг», где отражаются расчеты по налогу на добавленную стоимость.

Ведение ведомости № 32 — АПК облегчило бы работу бухгалтерской службы, а также налоговых сотрудников в ходе проверок, осуществляемых на предприятии по вопросам правильности исчисления и уплаты НДС в бюджет.

Следовательно, необходимо на предприятии вести ведомость № 32 — АПК.

4. Учет расчетов по налогам и сборам на предприятии и его совершенствование

4.1 Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и сборам

Сельскохозяйственное предприятие ОАО «Акр — Агро», как и другие с/х предприятия, а т. ж. предприятия других отраслей народного хозяйства, участвует в формировании общегосударственного фонда финансовых ресурсов.

В зависимости от источников возмещения, налоги в бюджет, уплачиваемые на исследуемом предприятии, можно подразделить на следующие группы:

уплачиваемые из выручки от реализации продукции (косвенные налоги);

удержанные из заработной платы работников организации.

Для обобщения информации о расчетах с государственными органами по уплачиваемым организацией платежам в бюджет служит счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

К счету 68 открыты субсчета:

68-1 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг»;

68-2 «Налоги на доходы физических лиц»;

Аналитический учет ведется по каждому налогу, сбору и платежу в бюджет.

Для этого на субсчетах открываются аналитические счета по видам налогов, сборов и платежей. В бухгалтерском учете начисление налогов и платежей в бюджет и перечисление их отражается бухгалтерскими записями (таблица 4.1).

Таблица 4.1 Выписка из реестра хозяйственных операций за май 2008 г.

Содержание операции

Корреспонденция

Сумма,

млн. руб.

Д-т

К-т

Начислен единый налог по оборотам от реализации тов. (раб., услуг)

90-3

68-1

11655,8
Начислен НДС по оборотам от реализации тов. (раб., услуг)

90-3

68-1

61213,9
Суммы штрафных и финансовых санкций, уплаченных в доход государственного бюджета

99

68-1

0,033
Начислен НДС по внереализационным операциям

92-3

68-1

0,3
Удержание подоходного налога

70

68-2

13272,9
Перечисление единого налога в бюджет

68-1

51

6737,3
НДС, уплаченный поставщиками за товары (раб., усл)

68-1

60

3686,5
Перечисление НДС в бюджет

68-1

51

15000
Приняты к зачету налоговые вычеты по НДС

68-1

18-2

62382,2
Перечисление подоходного налога в бюджет

68-2

51

13370,8

Примечание. Источник: собственная разработка.

Исследуемое предприятие ОАО «Акр-Агро» уплачивает в бюджет НДС, единый налог с производителей с/х продукции, подоходный налог с граждан.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость ведется на субсчете 68-1. Исчисленные суммы налога отражаются по кредиту субсчета 68-1 в корреспонденции с дебетом следующих счетов: 90-3, 91-3, 92-3 — по реализованным товарам, основным средствам, прочим активам, работам и услугам; 97 — по отгруженным товарам, выполненным работам, оказанным услугам; 92-3 — по внереализационным операциям. После зачисления выручки от реализации отгруженных товаров на расчетный счет суммы налога, учтенные на дебете счета 97, относят на счет 90, 91.

На сумму НДС по недостачам, хищениям и порче товаров производятся записи по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту субсчета 68-1. Списание недостач в пределах норм естественной убыли объектом налогообложения не является.

По дебету субсчета 68-1 отражается зачет (вычет) налога, уплаченного организацией при приобретении ценностей, оплате работ, услуг, а также перечисление денежных средств бюджету со счетов в банке.

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате и уплаченный поставщикам или подрядчикам, учитывается на счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам и услугам». К счету 18 открываются субсчета: 18-1 «Причитающийся к уплате налог»; 18-2 «Уплаченный налог». Налог на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) исчисляется по итогам каждого налогового периода (календарный месяц) по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), а также по всем изменениям налоговой базы в соответствующем налоговом периоде.

На счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам и услугам» учитывается налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате и уплаченный поставщикам или подрядчикам. К счету 18 открываются субсчета:

18-1 «Причитающийся к уплате налог»;

18-2 «Уплаченный налог».

Записи на счете 18 осуществляются при оприходовании ценностей, отражении в учете выполненных подрядчиками работ, а также после их оплаты. На сумму уплаченного налога осуществляется бухгалтерская запись внутри счета 18: по дебету субсчета 18-2 и кредиту субсчета 18-1. Суммы налогов, учтенные на субсчете 18-2, подлежат вычету, если соответствующие ценности (работы, услуги) приобретаются предприятием своих производственных целей, а расходы по их приобретению полностью относятся в дальнейшем на затраты по производству, реализации продукции (работ, услуг). Ежемесячно производится бухгалтерская запись: дебет субсчета 68-1, кредит субсчета 18-2 — на сумму, не превышающую задолженность по НДС.

Не подлежащие вычетам суммы налога, предъявленные продавцом и уплаченные предприятием, списываются с кредита субсчета 18-2 в следующем порядке:

по материалам (работам, услугам), использованным при производстве продукции (работ, услуг), освобожденных от налогообложения, включается в себестоимость продукции (работ, услуг) — в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44 и др.;

по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, — в дебет счетов 29, 91, 86, 84 и др.;

по обнаруженным недостачам — в дебет счета 94 в сумме налога, относящегося к недостающим товарам. В случае обнаружения недостачи после списания суммы налога с субсчета 18-2 сумма зачтенного налога должна быть восстановлена сторнировочной записью по дебету счета 68 и кредиту субсчета 18-2 «Уплаченный налог»;

При оплате по договорам перевода долга за приобретенный товар вычет НДС производится в том периоде, в котором произведен расчет с поставщиком, при наличии акта сверки расчетов. При оплате поставщикам путем перевода долга производится запись по дебету счета 60 и кредиту счетов 62, 76; отражение уплаченного НДС — по дебету субсчета 18-2 и кредиту 18-1.

Сумма зачтенного НДС в данном отчетном периоде отражается по дебету субсчета 68-1 и кредиту субсчета 18-2. Сумма превышения уплаченного НДС над начисленной за отчетный период подлежит возврату либо зачету в счет платежей НДС следующего отчетного периода.

На субсчете 68-1 отражается также единый налог.

Расчеты по подоходному налогу с граждан и отчислениям, удерживаемым из заработной платы работников в фонд социальной защиты населения, учитываются на субсчете 68-2. Суммы удержанного подоходного налога отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Суммы перечисленного подоходного налога отражаются по дебету 51 счета «Расчетный счет» и кредиту 68 счета.

Суммы штрафных и финансовых санкций, уплаченные в доход государственного бюджета, отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки».

Для аналитического учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» предназначен журнал-ордер формы № 8-АПК, где отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода, а также кредитовых оборотов по счетам в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов. Записи по дебету в разрезе видов платежей записываются общей суммой.

Так как на предприятии не ведется ведомость № 32-АПК «Ведомость аналитического учета операций по налогу на добавленную стоимость (сч.18, субсчет 68-2)», данные по кредиту счетов 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и 68 «Расчеты по налогам и сборам» за отчетный месяц в разрезе корреспондирующих счетов переносят в журнал-ордер № 8-АПК непосредственно из первичных документов, бухгалтерских справок (листков — расшифровок).

Аналитический учет расчетов по налогам и сборам (кроме НДС) ведется в ведомости формы № 37-АПК (приложение Е). Учет расчетов в ведомости формы № 37-АПК организуется по каждому виду налогов и сборов в разрезе субсчетов, открываемым к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в соответствии с источниками их возмещения (себестоимость, выручка от реализации, прибыль и др.). В ведомости формы № 37-АПК указываются дебетовые или кредитовые остатки на начало месяца по каждому виду налогов и сборов и по субсчетам, отражаются дебетовые и кредитовые обороты в корреспонденции с соответствующими счетами, а также остатки по каждому аналитическому счету и субсчету на конец отчетного периода. Записи в ведомости осуществляются на основании соответствующих первичных документов, расчетов по начислению налогов и платежей или же по данным бухгалтерских справок (листков-расшифровок). Итоговые данные за месяц по кредиту аналитических счетов и субсчетов из ведомости формы № 37-АПК с расшифровкой по корреспондирующим счетам переносят в журнал-ордер формы № 8-АПК (прилож. Ж).

Сверку расчетов по налогу на добавленную стоимость производят с регистрами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями продукции, товаров, работ, услуг.

Записи по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» сверяют с данными различных регистров: с дебетом счетов 20, 23,25,26,29 — с данными производственных отчетов; с дебетом счетов 90, 91 — с данными ведомостей форм № 62-АПК, 63-АПК; с дебетом счетов 51, 52 — с данными дебетовых оборотов журнала-ордера формы № 2-АПК и др. Суммы дебетовых оборотов по счету 68 сверяются с данными журналов-ордеров форм № 1-АПК, 2-АПК, 3-АПК, 6-АПК и т.д. После подсчета итогов оборотов и остатков по каждому субсчету на конец отчетного периода и сверки с другими регистрами их переносят из журнала-ордера формы № 8-АПК в Главную книгу (прилож. И).

Законом, методическими указаниями, инструкциями предусмотрены сроки уплаты налогов в бюджет, порядок предоставления отчетности налоговой инспекции и соответствующим органам, нарушение которых влечет наложение финансовых санкций. Платежи и отчисления в бюджет производятся согласно инструкциям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и других органов государственного управления Республики Беларусь.

4.2 Автоматизация учета расчетов по налогам и сборам

Бухгалтерский учет приобретает в условиях переходной экономики первостепенное значение для предприятий всех форм собственности и размеров: обеспечивает регистрацию, xpанение и обработку информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях экономической нестабильности и частой смены нормативных актов государства, правил ведения бухгалтерского учета профессия бухгалтера становится все более престижной, а его роль в управлении предприятием — ключевой. Сложности настоящего времени вынуждают бухгалтеров постоянно совершенствовать квалификацию, отслеживать последние изменения и дополнения к действующим законам и учитывать их в практической деятельности. Бухгалтерский учет в таких условиях гораздо менее формализуется, чем при стабильной экономической ситуации, и от бухгалтера подчас требуется настоящее искусство, чтобы, с одной стороны, не загнать предприятие в угол из-за уплаты налогов, а с другой — формально не нарушить закон и избежать штрафных санкций.

Исходя из специфических свойств предмета и объектов сельскохозяйственного бухгалтерского учета его следует автоматизировать, но не только на уровне АРМ бухгалтеров, но и в региональных масштабах. Это сделает бухгалтерский учет более гибким, современным, а также активно и положительно влияющим на эффективность функционирования региональных агропромышленных структур, успешно решающих не только производственные задачи, но и оптимально развивающих свою социально-экономическую сферу.

На специфику сельскохозяйственных организаций могут быть настроены бухгалтерские программы: «Анжелика+», «Ветразь» «1С: Предприятие. Белорусская адаптация», «БухИнфо», Типовой программный комплекс автоматизации учета и отчетности сельскохозяйственной организации, разработанный специально для сельскохозяйственных организаций «Нива СХП».

ТПК «Нива СХП» позволяет учитывать отраслевую специфику сельского хозяйства: предоставлять комплексное решение управленческих задач, возможность поэтапного внедрения модулей комплекса; автоматизировать специфические участки учета — учет продукции растениеводства и животноводства; реализовать многоуровневый учет, иерархическую модель аналитического учета, а также количественный учет по нескольким видам единиц измерения; иметь сетевой вариант для получения и обработки данных удаленных подразделений, передачи статистической и финансовой отчетности вышестоящим организациям по каналам связи; автоматизировать широкий перечень функций по учету труда и заработной платы, учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам; включать генератор отчетов для возможности построения специализированных сельскохозяйственных отчетов; иметь ряд успешных внедрений в сельскохозяйственных организациях.

Использование персональных компьютеров для автоматизации бухгалтерского учета является важной составной частью системы информационного обеспечения всей деятельности предприятия. Сам по себе бухгалтерский учет состоит из множества рутинных операций, связанных с многократным выполнением одних и тех же арифметических действий, подготовкой разнообразных по форме отчетных и платежных документов и переносом данных из одних документов в другие.

Все большее количество организаций переходит на автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета. Она позволит сэкономить время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы. Кроме того, автоматизированные системы бухгалтерского учета способны помочь подготовить и сохранить в электронном виде первичные и отчетные документы, а также бланки часто повторяющихся форм (платежные поручения, счета-фактуры, приходные и расходные ордера, авансовые отчеты и др.) с уже сформированными реквизитами предприятия.

При автоматизированной форме учета достигается не только более качественный уровень ведения бухгалтерского учета, но и составление отчетности в более сжатые сроки, наиболее развернутая его аналитика по всем параметрам. При использовании бухгалтерских программ по автоматизации учета, как правило, большинство расчетов по налогам и сборам составляется автоматизировано, автоматизированы, как правило, и типовые формы бухгалтерской отчетности.

Таким образом, другого выхода, кроме использования программ, автоматизирующих бухгалтерский учет, не существует. Вручную вести учет в современной бухгалтерии если и возможно, то уж точно нерационально.

На современном этапе для автоматизации учетного процесса на исследуемом предприятии рекомендуется использовать типовой программный комплекс бухгалтерского учета и отчетности сельскохозяйственной организации «Нива СХП», разработанный УП «ГИВЦ Минсельхозпрод».

5. Охрана труда

Охрана труда — это отрасль науки, призванная обеспечить безопасные и безвредные условия труда на производстве. В соответствии с Трудовым кодексом Республики Беларусь понятие «охрана труда» трактуется следующим образом: «… это система обеспечения безопасности жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности, включающая правовые, социально-экономические, организационные, технические, психофизиологические, санитарно-гигиенические, лечебно-профилактические, реабилитационные и иные мероприятия и средства» [22, с.17].

Основными принципами государственной политики в этой области можно определить следующее: приоритет жизни и здоровья работников по отношению к результатам производственной деятельности; обеспечение гарантий права работников на охрану труда; установление обязанностей и прав всех субъектов правоотношений в области охраны труда; ответственность нанимателей за обеспечение требований охраны труда [25, с.4-5].

Важнейший социальный эффект от реализации мер по охране труда — это сохранение жизни и здоровья работающих, сокращение количества несчастных случаев и заболеваний на производстве. Здоровые и безопасные условия труда способствуют повышению производительности, удовлетворенности работников своим трудом, созданию хорошего психологического климата в трудовых коллективах, что ведет к снижению текучести кадров, созданию стабильных трудовых коллективов. И, напротив, недостатки в работе по охране труда обусловливают значительные экономические потери. Заболеваемость и травматизм работников, затраты на компенсации за работу в неблагоприятных условиях труда приводят к ухудшению экономических результатов работы организации [33, с.135].

Систему законодательных актов, регулирующих вопросы охраны труда в республике, составляют: Конституция Республики Беларусь, Трудовой кодекс Республики Беларусь, ряд Законов Республики Беларусь.

Конституция Республики Беларусь (ст.41, 45) гарантирует право граждан на здоровые и безопасные условия труда, охрану их здоровья.

Трудовой кодекс Республики Беларусь дает право работникам на здоровые и безопасные условия труда (ст.222 ТК), на рабочее место, соответствующее правилам по охране труда, защищенное от воздействия опасных и (или) вредных производственных факторов; обучение (инструктирование) безопасным методам и приемам труда и др.

ТК регламентирует и другие сферы трудовых отношений, касающиеся вопросов охраны труда: определяет основные обязанности, права и ответственность нанимателей и работников по вопросам охраны труда; устанавливает гарантии права работников на охрану труда; регламентирует деятельность службы охраны труда; устанавливает функции государства в этой области; предусматривает систему государственного надзора и контроля за соблюдением законодательства об охране труда и общественный контроль в этой области.

Согласно ТК на нанимателя возлагаются обязанности по созданию работникам здоровых и безопасных условий труда, внедрению новейших средств и технологий, обеспечивающих соблюдение санитарно-гигиенических норм и требований стандартов по охране труда. Наниматель обязан также обеспечивать все рабочие места техническим оборудованием, соответствующим требованиям по охране труда, улучшать условия труда и быта работающих, соблюдать законодательство о труде.

Конкретные обязанности должностных лиц в области охраны труда устанавливаются должностными инструкциями в соответствии с системой управления охраной труда на предприятии.

В ОАО «Акр-Агро» специалист по охране труда проводит вводный инструктаж с работниками, принятыми на работу, а также с работниками других организаций, участвующих в производственном процессе предприятия. В случае выполнения работниками различных работ, не связанных с выполнением их прямих обязанностей, а также в случае ликвидации последствий аварий, с работниками проводится целевой инструктаж. В случае возникновения такой необходимости, с работниками проводится внеплановый инструктаж (принятие новых нормативно-правовых актов по охране труда и внесение изменений и дополнений к ним; изменение технологического процесса; замена (модернизация оборудования); перерыв в работе по профессии более 6 месяцев).

Руководитель организации ОАО «Акр-Агро» обеспечивает прохождение медицинских осмотров работников, утверждённых постановлением РБ от 8 августа 2000г №33. Медицинские осмотры делятся на предварительные (при поступлении на работу) и периодические (проводимых через установленные периоды работы). Предварительные проводятся с целью определения соответствия здоровья рабочих и служащих поручаемой им работе, выявления лиц с проф. заболеваниями. Периодические медицинские осмотры проводятся с различной кратностью в зависимости от условий труда.

Периодически проводится аттестация рабочих мест. Результаты аттестации являются основанием для разработки мероприятий по улучшению условий труда, подтверждения особых условий труда для назначения досрочных пенсий по возрасту, подготовки предложений по совершенствованию этих списков, установления доплат, льгот и компенсации за работу в неблагоприятных условиях труда, обоснования размера дифференцированных тарифов (взносов) на государственное социальное страхование.

Аттестация проводится аттестационной комиссией организации, состав и полномочия которой определяются приказом руководителя. Периодичность проведения аттестации — один раз в 5 лет.

Сведения о результатах аттестации заносятся в карту условий труда на рабочем месте. Обязательным приложением к карте являются данные хронометражных наблюдений, используемые в качестве методик измерения при оценке психофизиологических факторов трудового процесса, а также исходные данные для расчета фактических величин указанных факторов.

Кроме того, руководитель ОАО «Акр-Агро» наделен и другими обязанностями, связанными с охраной труда на предприятии:

1) обеспечивает безопасную эксплуатацию инженерно-технических коммуникаций, оборудования. Своевременно организует осмотры и ремонт зданий образовательного учреждения;

2) организует работу по созданию и обеспечению условий проведения образовательного процесса в соответствии с действующим законодательством о труде и иными локальными актами по охране труда и Положением образовательного учреждения;

3) назначает приказом ответственных лиц за соблюдением требований охраны труда в кабинетах, мастерских, а также во всех подсобных помещениях;

4) проводит профилактическую работу по предупреждению травматизма и снижению заболеваемости работников, обучающихся и воспитанников;

5) выносит на обсуждение совещания или собрания коллектива вопросы организации работы по состоянию охраны труда и т.д.;

6) немедленно сообщает о несчастных случаях (НС) непосредственно вышестоящему руководителю, принимает всевозможные меры к устранению причин, вызвавших НС, обеспечивает необходимые условия для проведения расследования согласно Инструкции;

7) утверждает по согласованию с профкомом инструкции по охране труда для работающих, обучающихся и воспитанников. В организованном порядке организует пересмотр инструкций;

8) заключает и организует совместно с профкомом выполнение ежегодных соглашений по охране труда. Подводит итоги выполнения соглашения один раз в полугодие;

9) определяет финансирование мероприятий по обеспечению безопасности жизнедеятельности, проводит оплату больничных листов нетрудоспособности и доплату лиц, работающим в неблагоприятных условиях труда;

10) несет персональную ответственность за обеспечение здоровых и безопасных условий труда.

Несмотря на все проводимые мероприятия в области охраны труда, на предприятии имеется ряд недостатков.

Одним из источников загрязнения окружающей среды на исследуемом предприятии является машинно-тракторный парк и обслуживающие его подразделения (ремонтная мастерская). На первый план следует поставить потери горюче-смазочных материалов из-за неотрегулированности двигателей, гидросистем, неисправности заправочного оборудования. Зачастую на месте стоянки тракторов образуются пятна нефтепродуктов на земле. Испаряясь, они попадают в воздух, во время дождей смываются поверхностными водами в водоемы. Загрязняется воздух и выхлопными газами. Для того чтобы сельскохозяйственная техника не являлась источником загрязнения, должны быть проведены следующие мероприятия:

машинные дворы необходимо оборудовать мойками, обеспеченными маслофильтрами для очищения сточной воды от нефтепродуктов;

недопустима мойка машин и смыв нефтепродуктов на берегах водоемов, рек, мелиоративных каналов;

требует дальнейшего улучшения ремонт машин, проверка их топливной аппаратуры;

склад горюче-смазочных материалов и ремонтная мастерская должны быть обнесены защитным рвом.

Необходимо также уделить внимание вопросу защиты водных, лесных и земельных ресурсов от загрязнения. С этой целью необходимо провести ряд мероприятий:

на осушенных землях надо проводить уход за бровками каналов и обочинами дорог;

вокруг животноводческих ферм рекомендовать посадку защитных лесных полос;

на фермах навести порядок в хранении навоза, территория ферм должна быть ограничена замкнутыми канавами со стоком вод в биологические пруды;

ядохимикаты и минеральные удобрения хранить в специально изолированных складах, применять строго по инструкции;

в водоохранных зонах рек и ручьев запретить устройство свалок мусора, стоянок автотранспорта, использование ядохимикатов и минеральных удобрений;

при использовании естественных источников для водопоя скота оборудовать специальные площадки;

во избежание порубки ценных пород деревьев для хозяйственных нужд места заготовки древесины согласовать с органами лесного хозяйства.

Проведение выше перечисленных мероприятий будет способствовать охране окружающей среды от загрязнения и деградации.

Создание безопасных и безвредных условий труда на производстве является общегосударственной задачей и предметом постоянного внимания управленческих и профсоюзных органов Республики Беларусь. Концепция государственного управления охраной труда, утвержденная Советом Министров Республики Беларусь в 2005 г., нацеливает нанимателя на профилактику травматизма и обеспечение безопасных и здоровых условий труда для всех трудящихся.

Заключение

Налоги — это обязательные индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Исследуемое предприятие ОАО «Акр-Агро» уплачивает в бюджет НДС, единый налог с производителей с/х продукции, подоходный налог с граждан.

Ссылаясь на учебно-методическую литературу, исследуя и анализируя финансово — хозяйственную деятельность с/х предприятия ОАО «Акр-Агро», а также анализируя расчеты предприятия с бюджетом по налогам и сборам, можно сделать следующие выводы:

В хозяйстве увеличилось наличие земель, снизилась численность работников, возросла нагрузка сельхозугодий и пашни на 1 средне — годового работника, увеличился выпуск производимой продукции и улучшилось ее качество, существенно снизились затраты труда, улучшились условия труда.

Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам на предприятии в целом поставлен неплохо, но расчеты с бюджетом осуществляются не всегда своевременно.

В соответствии с изученными проблемами, мы можем внести следующие предложения:

Внедрение новых высокоэффективных технологий позволит увеличить производительность труда, сократить затраты на единицу продукции, сэкономить материальные и энергетические ресурсы.

Предприятию необходимо еще более улучшить организацию производства, совершенствовать технологические процессы в растениеводстве и животноводстве.

Предприятию необходимо наращивать объемы производства дешевой и качественной продукции, получать больше прибыли.

Необходимо осуществить автоматизацию бухгалтерского учета и отчетности, что обеспечит не только более качественный уровень ведения бухгалтерского учета, но и составление отчетности в более сжатые сроки.

Усилить контроль за правильностью и своевременностью расчетов с бюджетом по налогам и сборам на предприятии;

Провести мероприятия по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Необходимо вести ведомость аналитического учета расчетов по налогу на добавленную стоимость формы № 32-АПК.

Так как финансовое положение предприятия является результатом образования, размещения и использования финансовых ресурсов (собственные денежные средства, заемные и привлеченные средства), необходимо обеспечивать систематическое поступление и эффективное использование финансовых ресурсов, достижение рациональной структуры собственных, заемных и привлеченных средств, соблюдение расчетной и кредитной дисциплины.

Библиографический список

В. Пилуй. Совершенствование системы налогообложения с/х производителей Беларуси // Аграрная экономика. — 2008 г. — №4. — с. 19.

Бухгалтерский учет, анализ и аудит: Учеб. пособие.2-е изд., исправленное / Под общ. ред. П.Г. Пономаренко — Мн.: «ВШ», 2007. — с.63-67.

Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль: Учеб. пособие. / Под общ. ред. О.А. Левковича — Мн., 2006. — с.115-119.

Е.Ф. Киреева. Налоговая реформа: необходимость, основные направления и меры по их реализации // Белорусский экономический журнал. — 2008 г. — №2. — с.53.

Полуян В.Н. Налогообложение в РБ и пути его совершенствования/В.Н. Полуян, Э.А. Селицкая // Веснiк БДЭУ: навук. — практ. часоп. — 2008. — №2. — с.22

Василевская Т.И. Налоги. Методика исчисления. Пути оптимизации: Учеб. пособие. — Мн., 1995г. — с.126.

Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: теория, методы и практика. — Мн., 1997г. — с.16.

Гуреев В.И. Налоговое право. — Мн., 1995г. — с.253.

Т. Осипова. Основные изменения в налоговом законодательстве на 2008 г. // Главный бухгалтер. — 2008. — № 1 (49). — с.16.

Л. Некрасова. Почему в рамках упрощения налогового учета не разрешено не заполнять регистры налогового учета, если все показатели формируются в бухгалтерском учете? // Главный бухгалтер. — 2009. — №18 (114). — с.8

Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учеб. пособие. — СПБ., 2000. — с.264.

Дадалко В.А., Румянцева Е.Е., Демчук Н.Н. Налогообложение в системе международных экономических отношений: Учеб. пособие. — Мн., 2000. — с.359.

Декрет Президента РБ от 13.07.1999 г. № 27 » О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции».

Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебник. — М., 2001. — с.256.

Закон РБ от 20.12.1991 г. № 1323-12 «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет РБ».

Закон РБ от 29.12.2006 г. № 190-3 «О внесении дополнений и изменений в некоторые законы РБ по вопросам налогообложения».

Закон РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994 г. № 3321-12.

Закон РБ от 21.12.1991 г. № 1327-12 «О подоходном налоге с физических лиц» (в редакции Законов РБ от 09.12.2005 г. № 78-3, от 12.07.2006 г. № 142-3, от 29.12.2006 г. № 190-3, от 26.12.2007 г. № 302-3, от 13.11 2008 г. № 449-3).

Закон РБ от 19.12.1991 г. № 1319-12 «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями законом РБ от 26.12.2007 г. № 302-3).

Информационный бюллетень администрации Президента РБ: ежемесячный журнал, № 3, 2007 г., с.56-60.

Конопчук А.Я. Налоги, цены и показатели эффективности: Учеб. пособие. — Мн., 2000. — с.72.

В.П. Кляузе, Охрана труда: правовые и организационные вопросы, Мн.: «Диктата», 2006. — с.172.

О.А. Левкович, И.Н. Бурцева. Конспект лекций по бухгалтерскому учету. — Мн.: «Элайда», 2007. — с.47.

В.Н. Лемеш Ревизия и аудит: Учебн. пособие, ч.2-МН.: Изд. Гревцова, 2008. — с.241-243

Т.Ф. Михнюк Охрана труда и основы экологии, Мн.: «ВШ», 2007. — с.4-5.

Налоги в Республике Беларусь: теория и практика в цифрах и комментариях. /Под общ. ред.В.А. Гюрджан. — Мн.: «Светоч», 2002. — с.25-28

Налоги и налогообложение. / Под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь. — Мн.: «ВШ», 2006. — с.17.

Налоговый кодекс РБ (Общая часть) от 19.12.2002 г. № 166-3.

А. Дейко. Эффективная налоговая система-одно из важнейших условий экономического роста нашей страны. // Проблемы управления, ежемесячный журнал-2008 г. — №3. — с.56.

Налоговое законодательство. // Рэспублика (Дзелавая): газета — № 4, январь 2009 г., с.5

Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике: Учеб. пособие. — СПБ, 1998. — с.577.

А.И. Стешиц Бухгалтерский учет и аудит в АПК: Учебник. — Мн., 2005. — с.25.

А.А. Челноков, П.Ф. Ющенко Охрана труда: Учеб. пособие. — Мн.: «ВШ», 2006. — с.135.

Шмарловская Г.А. Бюджетно-налоговое регулирование: теория и практика. — Мн., 2000. — с.80.

А. Дейко. Совершенствование налоговой системы-одно из важнейших условий развития сферы предпринимательства в РБ. // Экономика Беларуси: ежемесячный журнал — № 2, 2008 г., с.25-27.

А. Недоступ. Вычеты по НДС. // Экономическая газета, № 37 (1255), май 2009 г., с.17

Приложение А

Таблица 1 — Оценка ресурсного потенциала

Показатели

Годы

Темп роста 2009г. к 2005г.,%
2005

2006

2007

2008

2009

1

2

3

4

5

6

7

Показатели наличия и использования земельных ресурсов

Всего закреплено земли, га

5336

5473

5471

5550

5898

110.5
в том числе

— пашня

4038

4135

4148

4226

4222

104.6
— луговые угодья из них

951

995

906

906

905

-95.2
— улучшенные

906

950

860

867

867

-95.7
— естественные

45

45

46

38

38

-84.4
— многолетние насаждения

—

—

—

—

—

—
— залежи

—

—

—

—

—

—
Итого сельхозугодий, га

4989

5130

5054

5131

5127

102.8
— древесно-кустарниковая растительность

79

106

106

107

107

135.4
— пруды и водоемы

39

41

41

41

41

105.1
— приусадебные участки

—

—

—

—

—

—
— прочие

229

196

270

271

623

272.1
Уровень распаханности сельскохозяйственных угодий,%

80.9

80.6

82.1

82.4

82.3

—
Уровень вовлечения земель в сельскохозяйственный оборот,%

93.5

93.7

92.4

92.5

86.9

—

Показатели наличия и использования основных фондов

Энергетические мощности, тыс. л. с.

19

20

19

19

18

-94.7
Среднегодовая стоимость основных фондов, млн. руб.

38797

43220

47135

54015

58388

150.5
в т. ч. производственных

34024

38231

42094

49238

53130

156.2
Энерговооруженность труда, л. с. на 1 работника в с/х пр-ве

0.5

0.05

0.05

0.06

0.06

120.0
Энергообеспеченность на 100 га сельхозугодий, л. с.

0.38

0.39

0.38

0.37

0.35

-92.1
Фондообеспеченность на 100 га сельхозугодий, млн. руб.

777.7

842.5

932.6

1052.7

1138.8

146.4
Фондовооруженность, млн. руб. на 1 работника

94.4

107.5

124.7

157.5

180.2

190.9
Фондоотдача, руб

118282

135261

147237

149139

168134

142.1
Фондорентабельность, руб

401567

452854

-471747

-252445

1154744

187,6

Показатели наличия и использования трудовых ресурсов

Среднегодовая численность работников, чел.

448

441

423

385

358

-79.9
в том числе

Сельхозпроизводство, включая наемный персонал

411

402

378

343

324

-78.8
из них — рабочие

344

340

316

284

270

-78.5
— служащие

67

62

62

59

54

-80.6
из них — руководители

25

21

21

21

21

-84.0
— специалисты

42

41

41

38

33

-78.6
Неосновная деятельность, включая наемный персонал, чел.

37

39

45

42

34

-91.9
Нагрузка на 1 среднегодового работника

— сельхозугодий, га

12.1

12.8

13.4

15

15.8

130.6
— пашни, га

9.8

10.3

11

12.3

13.0

132.7
Приходится на 1 работника, занятого в сельхозпроизводстве

— валовой продукции, млн. руб.

10.2

14.5

16.4

20.9

29.7

291.2
— валового дохода, млн. руб.

3.5

4.9

6.4

7.7

13.5

385.7
Произведено валовой продукции на 1 чел. — час., (всего), руб.

4790

5769

7328

9515

12164

253.9
в том числе:

— в растениеводстве

4137

3971

4975

7947

10585

255.9
— в животноводстве

5801

9093

10632

11338

14088

242.9
Затраты труда на 1 ц продукции, чел. — час.

— зерно

0.6

0.8

0.5

0.6

0.5

-83.3
— картофель

2.7

4.7

2.7

3.1

4.3

159.3
— сахарная свекла

0.5

0.4

0.4

0.2

0.1

-20.0
— рапс

1.2

0.8

0.7

0.6

0.3

-25.0
— ж. м. молодняка КРС

35.9

24.1

22.0

17.8

18.2

-50.7
— молоко

4.4

4.1

3.8

3.9

3.1

-70.5
— ж. м. свиней

13.9

12.6

14.8

15.4

11.7

-84.2
Среднемесячная оплата труда 1 работника, тыс. руб.

186.0

283.3

356.4

366.2

483.5

295.9

Примечание. Источник: собственная разработка.

Реферат: Права и обязанности налогоплательщиков при проведении налоговых проверок

Итак, право налоговых органов осуществлять проверки закреплено ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), а порядок проведения налоговых проверок установлен гл. 14 НК РФ. Предусмотрены два вида налоговых проверок: камеральные и выездные (ст. 87 НК РФ). Независимо от вида проверки период деятельности налогоплательщика (плательщика сбора или налогового агента; далее — налогоплательщик), который может быть охвачен налоговой проверкой, составляет три календарных года деятельности, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Но нередки случаи, когда налоговые органы в проверяемый период включают также отдельные периоды текущего года.

Проверка правомерности хозяйственной деятельности налогоплательщиков с точки зрения соблюдения законодательства о налогах и сборах по большому счету не является предметом камеральной проверки. Камеральная проверка — это, скорее, арифметический контроль предоставляемых налогоплательщиками данных, проводимый в процессе текущей деятельности налоговых органов по мере поступления к ним документов, связанных с исчислением и уплатой налогов (как правило, налоговых деклараций). Отметим, что прямое упоминание в ст. 88 НК РФ только камеральных налоговых проверок налогоплательщиков не лишает налоговые органы права проводить налоговые проверки налоговых агентов и плательщиков сборов, так как на то есть указание в ст. 87 НК РФ.

Для проведения уполномоченными должностными лицами налогового органа камеральной налоговой проверки какого-либо специального решения руководителя налогового органа не требуется. Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями. Камеральная проверка может быть проведена в течение трех месяцев со дня представления в налоговый орган налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сроки предоставления декларации, а также перечень документов определяются в отношении каждого налога нормативными правовыми актами о налогах и сборах. Так, срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость установлен в ст. 174 НК РФ.

Согласно ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Согласно ч. 4 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получать объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Кодекс не содержит точного перечня документов, которые могут быть истребованы налоговыми органами дополнительно, чем налоговые органы зачастую пользуются, требуя представить большое количество первичных и других документов. Это весьма затруднительно для налогоплательщиков, поскольку для подбора данных документов требуется много времени. Налогоплательщику следует помнить, что требования налоговых органов относительно состава и объема предоставляемых для камеральной проверки документов имеют четкие границы. Основной целью камеральной проверки является выявление ошибок, допущенных при заполнении налоговой декларации. Как следует из ч. 1 ст. 88 НК РФ, предметом камеральной проверки являются налоговые декларации, а также документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов. Перечень указанных документов определен НК РФ и иными нормативными правовыми актами о налогах и сборах. И именно за непредставление данных документов налогоплательщик может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения согласно п. 1 ст. 126 НК РФ. В связи с этим возникает вопрос: вправе ли налоговые органы в ходе проведения камеральных проверок запрашивать иные, не предусмотренные НК РФ и иными нормативными правовыми актами о налогах и сборах документы? Порядок затребования налоговыми органами в ходе проведения камеральной проверки дополнительных документов, процедура, сроки и форма их предоставления НК РФ не определены. Ссылку налоговых органов на ст. 93 НК РФ, как представляется, нельзя признать обоснованной. Статья 93 НК РФ устанавливает порядок истребования документов, необходимых для проверки. Однако для камеральной проверки налоговому органу документы представляются без всякого истребования вместе с налоговой декларацией или финансовой отчетностью в силу требований НК РФ и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах. Более того, при соотнесении рассматриваемой статьи со ст. 94 НК РФ можно сделать также вывод, что ст. 93 НК РФ распространяется исключительно на выездные налоговые проверки. В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 93 НК РФ в случае отказа представить затребованные налоговым органом документы должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ. При этом ст. 94 НК РФ распространяется только на выездные налоговые проверки. Направляя требование о представлении дополнительных первичных документов для камеральной проверки, налоговый орган должен определить их точный состав и объем. В противном случае на налогоплательщика не может быть наложена ответственность за непредставление требуемых документов в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ. Но четко выявить перечень необходимых документов возможно только при проведении выездной налоговой проверки, а это уже другая форма налогового контроля. Таким образом, нельзя считать правомерным требование налогового органа представить для камеральной проверки документы, не предусмотренные НК РФ и иными нормативными правовыми актами о налогах и сборах. Следовательно, нельзя признать правомерным привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности за непредставление указанных документов. Некоторые авторы, изучающие вопросы налогового права, делают вывод: камеральная налоговая проверка не может служить основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения . Основной причиной для подобного утверждения является то, что по результатам камеральной проверки не составляется акт и соответственно не возбуждается производство по делу о налоговом правонарушении.

На наш взгляд, данный вывод не соответствует сложившейся судебной практике. Так, в частности, в Постановлении Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 11 октября 2000 г. по делу N Ф03-А73/00-2/1795 говорится о том, что ст. 101 НК РФ устанавливает право руководителя налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверки принять решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. До 18 августа 1999 г. к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ налоговый орган мог привлечь к ответственности за нарушения, выявленные при выездной налоговой проверке.

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», который вступил в силу 18 августа 1999 г., внесены изменения в ст. 122 НК РФ, и в настоящее время налоговый орган имеет право привлечь к ответственности налогоплательщика за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) независимо от того, какой проверкой эти правонарушения установлены, камеральной или выездной. С учетом изложенного вывод о том, что ст. 88 НК РФ не предусматривает применение налоговых санкций по доначисленным налогам по результатам камеральной проверки, является ошибочным и противоречит ст. 101, 122 НК РФ.

Такая же позиция изложена в Постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27 апреля 2002 г. по делу N Ф08-1319/2002-483А. Инспекция МНС Российской Федерации по г. Нальчику N 3 обратилась в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики с иском к ООО «Этсонг — БГК ЛТД» о взыскании штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ. Арбитражный суд КБР удовлетворил иск налогового органа. Довод кассационной жалобы о том, что налоговый орган был не вправе выносить решение о привлечении к налоговой ответственности по итогам камеральной проверки, был отклонен судом кассационной инстанции по следующим основаниям.

Статья 101 НК РФ не содержит указания применять ее положения о производстве по делу о налоговом правонарушении только по результатам выездной налоговой проверки. Поэтому суд первой инстанции проверил законность процедуры привлечения ООО «Этсонг — БГК ЛТД» к ответственности за совершение налогового правонарушения и пришел к выводу о том, что отклонения от нее не являются существенными, в силу чего не могут быть признаны судом безусловным основанием для отказа в иске о взыскании штрафа. Вывод суда основан на п. 6 ст. 101 НК РФ, устанавливающем, что несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований настоящей статьи может являться основанием для отмены решения налогового органа судом. Из содержания приведенной нормы не следует обязательность признания судом выводов налогового органа неправомерными только по причине нарушения процедуры привлечения к ответственности.

В пункте 30 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28 февраля 2001 г. N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что по смыслу п. 6 ст. 101 НК РФ нарушение должностным лицом налогового органа требований данной статьи не влечет безусловного признания судом соответствующего решения налогового органа недействительным. В данном случае суд оценивает характер допущенных нарушений и их влияние на законность и обоснованность вынесенного налоговым органом решения.

Несмотря на отрицательную для налогоплательщиков судебную практику по данному вопросу, хотелось бы привести ряд аргументов в ее пользу, что, надеемся, поможет налогоплательщикам при защите своих прав. Во-первых, вывод о невозможности наложения штрафов по результатам камеральной налоговой проверки вытекает из ч. 5 ст. 88 НК РФ, в соответствии с которой на суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени. Рассматриваемая статья не предусматривает возможности наложения штрафа по результатам камеральной проверки. Во-вторых, ст. 101 НК РФ определяет достаточно сложную процедуру по делам о налоговых правонарушениях. Одной из стадий данной процедуры является рассмотрение письменных объяснений или возражений по акту налоговой проверки. Однако НК РФ не установлено, что налоговый орган должен составлять акт по результатам использования в отношении налогоплательщика иных, помимо выездной налоговой проверки, форм налогового контроля. В-третьих, как представляется, занижение налоговой базы может быть подтверждено лишь первичными документами, истребование и изучение которых осуществляется только в рамках выездной налоговой проверки. Кроме того, в соответствии со ст. 88 НК РФ на суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пеней. Привлечение к ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога возможно только при неисполнении налогоплательщиком этого требования в указанные в нем сроки. Получив акт проверки, налогоплательщик имеет возможность ознакомиться с доводами, которые приводят проверяющие в обоснование обнаруженных нарушений. При несогласии с выводами проверяющих налогоплательщик может представить свои письменные возражения и объяснения, а также (в случае необходимости) соответствующие документы в подтверждение своей позиции. Согласно п. 1 ст. 101 НК РФ в случае представления налогоплательщиком возражений по акту налоговой проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации-налогоплательщика либо его представителя, при этом о времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган извещает налогоплательщика заблаговременно.

Данный порядок повышает защищенность налогоплательщиков, поскольку:

а) налогоплательщик имеет возможность, предоставив подробное обоснование по тем или иным вопросам, доказать правомерность своих действий и тем самым повлиять на конечный результат налоговой проверки;

б) право на предоставление налогоплательщиками своих возражений уменьшает вероятность прямого злоупотребления полномочиями со стороны налоговых органов, поскольку в соответствии с п. 3 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к налоговой ответственности должны быть отражены доводы налогоплательщика, приводимые им в свою защиту, и результат проверки этих доводов.

Вследствие того что ст. 88 НК РФ не предусматривает возможность составления акта камеральной проверки, налоговые органы по формальным основаниям могут не принимать к рассмотрению возражения налогоплательщика и не извещать его о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Кроме того, налогоплательщик лишен реальной возможности приносить свои возражения и объяснения по той простой причине, что он до момента вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности не осведомлен о факте обнаружения в его действиях признаков налоговых правонарушений.

Означают ли приведенные выше обстоятельства, что налогоплательщик имеет легальную возможность уклониться от ответственности, в случае если камеральная налоговая проверка выявила факты, свидетельствующие о возможном совершении налогоплательщиком правонарушения? Ответ однозначный — нет. Обнаружив при проведении камеральной проверки факты, свидетельствующие о вероятном совершении налогоплательщиком правонарушения (заметим: в ходе проведения камеральной проверки может возникнуть только предположение, а не утверждение о совершении налогоплательщиком нарушения налогового законодательства), налоговые органы могут по решению руководителя провести выездную налоговую проверку. При этом в арсенале проверяющих должностных лиц имеется достаточно широкий круг полномочий в период проведения выездных налоговых проверок (инвентаризация, осмотр, выемка и др.), которые помогут более тщательно провести проверку хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Таким образом, мы переходим ко второй форме налоговых проверок — выездной налоговой проверке. Порядок проведения выездных налоговых проверок определяется ст. 89 НК РФ. В отличие от камеральной налоговой проверки для проведения выездной требуется решение руководителя налогового органа или его заместителя. Предметом выездной налоговой проверки являются первичные документы, которые дают представление о соответствии заявленных сведений фактическим. Выездная налоговая проверка в отличие от камеральной проводится по месту нахождения налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя. Форма решения разрабатывается и утверждается МНС России. Однако несоблюдение разработанной формы не может являться препятствием для проведения проверки при наличии в документе обязательных реквизитов, указанных в Приказе МНС России от 8 октября 1999 г. N АП-3-16/318. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев. Налоговые органы часто принимают решения о приостановлении выездных проверок, что приводит к необоснованным задержкам проведения налоговых проверок. Налоговые органы мотивируют такие решения необходимостью изучения предоставленных налогоплательщиком документов, хотя не вправе осуществлять указанные действия, поскольку это не предусмотрено НК РФ. О возможности приостановления налоговых проверок речь идет в п. 1.10.2 Инструкции МНС России от 10 апреля 2000 г. N 60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах». Однако, как представляется, в данном случае имеется в виду то, что в срок проверки не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику требования о представлении документов в порядке ст. 93 НК РФ и представлением им запрашиваемых при проведении проверки документов. Кроме того, ни в НК РФ, ни в иных нормативных актах о налогах и сборах не предусмотрено право налоговых органов на возобновление налоговых проверок. Таким образом, налогоплательщик вправе отказать налоговым органам в представлении документов, если с момента начала выездной налоговой проверки истекли положенные два месяца, не принимая во внимание время приостановления выездной налоговой проверки. Более того, налогоплательщик имеет право обжаловать незаконные действия налоговых органов в суд. Такой вывод сделан в Постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 20 ноября 2002 г. по делу N КА-А41/7688-02. Как указывается в Постановлении, налоговая инспекция прервала, а по ее утверждению приостановила налоговую проверку в нарушение закона (ст. 89 НК РФ), фактически продлив установленные этой статьей сроки проверки, что, безусловно, нарушает права налогоплательщика. Доводы кассационной жалобы об отсутствии у руководителей предприятия каких-либо дополнительных обязанностей в связи с проводимой проверкой и на производственную необходимость выхода на работу во время отпуска необоснованны, поскольку в обычные трудовые обязанности директора и бухгалтера прием проверяющих и выполнение их требований (что обычно происходит во время проверки) не входит. Какой-либо производственной необходимости в проверке также нет, так как она носит не производственный, а административный характер. Ссылка налогового органа на обязательный характер Инструкции МНС РФ N 60 в данном случае не основана на тексте самой Инструкции, которая не предписывает, а лишь предусматривает возможность приостановления проверки, что не лишает ответчика возможности принимать решения в соответствии с законом. Из текста Инструкции также не вытекает, что приостановление проверки прерывает течение срока проведения проверки в целом. Решение ответчика приводит к нарушению этого срока, а значит — незаконно и правильно признано судом недействительным.

Выездная налоговая проверка может охватывать период не более чем три календарных года, предшествующих году проверки. В 2000 г. в арбитражном суде рассматривался спор о том, как отсчитывать эти три года. Дело в том, что налоговая инспекция проверила 1998, 1999 гг., часть 1997 г. и первый квартал 2000 г., что в сумме составило три года. Налогоплательщик это оспаривал, доказывая, что проверке должны быть подвергнуты только три календарных года, предшествующие проверке: 1999, 1998 и 1997. 2000 год, по его мнению, проверять было нельзя, а тем более нельзя было выставлять штрафные санкции. Этот спор дошел до окружного суда. Окружной суд подтвердил решение первой инстанции, пояснив, что предшествующие три года действительно указаны в ст. 87 НК РФ, а три года, отсчитанные от 1 января 2000 г., — это нижний предел выездной налоговой проверки. В то же время ст. 87 не содержит запрета на проверку текущего года. Таким образом, окружной суд, как и суд первой инстанции, на самом деле толкует расширительно эти три года, и в итоге, если проверка будет в декабре 2000 г., мы выйдем уже на четыре года, и, таким образом, подпадать будут 1999, 1998, 1997 и весь 2000. Однако данная позиция арбитражных судов представляется не совсем обоснованной. Как предусматривает ст. 87 НК РФ, «налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки». Представляется очевидным, что смысл абз. 1 ст. 87 НК РФ может быть уяснен буквальным прочтением этой нормы: если налоговая проверка проводится в 2002 г., то именно 2002 г. является годом проведения проверки. Тогда тремя годами, непосредственно предшествовавшими этому году, являются 1999, 2000 и 2001 гг. Если же допустить правильным понимание нормы, которое предлагает налоговый орган, то придется признать, что 2002 г. тоже является годом, непосредственно предшествовавшим году проведения проверки, т.е. самому себе. Кроме того, налоговые органы не учитывают понятия «календарный год», как оно предусмотрено законодательством. Статья 6.1 НК РФ этот термин не определяет: «Годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из двенадцати календарных месяцев, следующих подряд». Согласно ст. 11 НК РФ понятие, используемое в других отраслях законодательства, применяется в том значении, в котором оно используется в соответствующих отраслях. Понятие календарного года установлено ст. 12 Бюджетного кодекса РФ, в соответствии с которой «годовой бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря»; ст. 14 Федерального закона «О бухгалтерском учете в Российской Федерации», согласно которой отчетным годом для всех организаций является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно. Таким образом, бюджетным законодательством и законодательством о бухгалтерском учете (нормами наиболее близких к налоговому законодательству отраслей) данный термин определен как период с 1 января по 31 декабря. Следовательно, текущий (не закончившийся) год не может быть признан календарным и тем более одним из трех календарных лет, непосредственно предшествующих году проведения проверки. А календарный год проведения проверки не может охватывать отчетные периоды этого же года.

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Данная норма конкретизируется в п. 1 Порядка назначения выездных налоговых проверок, утвержденного Приказом МНС России от 8 октября 1999 г. N АП-3-16/318 (в ред. от 7 февраля 2000 г.). В частности, в решении налогового органа о проведении выездной налоговой проверки должны быть указаны вопросы проверки, а именно виды налогов, по которым проводится проверка.

Так, на практике встречаются случаи принятия налоговыми органами решений о проведении проверок банков по вопросам правомерности открытия счетов, режима счетов, наличия и движения денежных средств на расчетных, текущих, валютных, доходных и ссудных счетах. При этом в решении указываются клиенты банков. Как представляется, действия налоговых органов в данном случае не основаны на положениях действующего законодательства. Во-первых, такие решения не соответствуют требованиям Порядка назначения выездных налоговых проверок. Во-вторых, налоговый орган, принимая подобного рода решение, преследует цель истребовать у банка необходимые документы о другом налогоплательщике, а не провести налоговую проверку банка как налогоплательщика. В-третьих, указанные решения нарушают законные права и интересы банков, поскольку содержат требования о представлении необходимых документов, за невыполнение которых предусмотрена ответственность. Все это свидетельствует о незаконности такого рода решений налоговых органов о проведении выездных налоговых проверок и дает банкам право обратиться в суд за защитой своих интересов. Такой же точки зрения придерживается и судебно-арбитражная практика. Стабильности деятельности налогоплательщика служит запрет на проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за уже проверенный налоговый период. Требование о недопустимости проведения повторных проверок относится и к случаям назначения вышестоящим налоговым органом дополнительной проверки силами нижестоящего налогового органа. Налоговый кодекс Российской Федерации содержит исчерпывающий перечень оснований проведения повторных выездных проверок. Повторные выездные проверки могут производиться в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку. Однако, как было указано выше, в последнем случае повторная выездная проверка не может проводиться силами нижестоящего налогового органа.

Судебная практика по данному вопросу довольно обширна. Постановлением Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19 июля 2001 г. по делу N А29-2582/01А указано: «В соответствии со ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период. В январе 2001 г. (акт от 26 января 2001 г. N 16-37/89) Инспекцией проверялся период с 31 июля по 16 октября 1998 г. (срок уплаты лицензионного сбора — 14 августа 1998 г.), т.е. тот же период и тот же лицензионный сбор, что является незаконным. Согласно ст. 87 НК РФ право проводить повторную проверку предоставлено только вышестоящему налоговому органу. Учитывая изложенное, решение налогового органа, принятое по акту документальной проверки от 26 января 2001 г., незаконно и не подлежало исполнению». Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в своем Постановлении от 31 июля 2001 г. N А58-3274/2000-Ф02-1726/01-С1 указал: «Отказывая частично в удовлетворении исковых требований, суд исходил из того, что проведение повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за тот же период не допускается в силу требований ст. 87 Налогового кодекса РФ. Доводы заявителя жалобы о том, что в одном из случаев проверялся филиал, а в другом — юридическое лицо, не нашли документального подтверждения, поскольку из содержания актов следует, что в обоих случаях осуществлялась проверка соблюдения порядка начисления и уплаты подоходного налога по одному и тому же периоду. Документы о начислении и выплате заработной платы конкретным физическим лицам также подтверждают идентичность объекта проверки. Судом обоснованно сделан вывод о недопустимости проведения подобной повторной проверки и отсутствии оснований для привлечения к налоговой ответственности в оспариваемой сумме». В Постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14 июня 2001 г. N А05-1415/01-104/13 сказано: «ОАО «Архангельскгеолдобыча» обратилось в арбитражный суд с иском о признании недействительным постановления налогового управления, считая, что этим постановлением нарушены положения ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой запрещено проведение повторных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уже уплаченным за проверенный налоговый период. Постановление налогового управления от 23 октября 2000 г. является актом ненормативного характера, спор о признании которого недействительным подведомствен арбитражному суду. Указанное Постановление подписано руководителем налогового органа, его издание приводит к определенным юридическим последствиям. При таких обстоятельствах следует признать, что Постановление о назначении налоговой проверки затрагивает интересы налогоплательщика и может быть обжаловано в арбитражном суде». ФАС Центрального округа своим Постановлением от 22 марта 2001 г. N А14-6979-00/268/10 указал: «Фактически обстоятельства дела свидетельствуют о том, что налоговым органом были проведены дополнительные мероприятия налогового контроля, которые входят в процедуру производства по делу о налоговом правонарушении, их проведение разрешено п. 1 ст. 101 Налогового кодекса РФ, в связи с чем проверка, проводившаяся в рамках дополнительных мероприятий, необоснованно расценена судом как повторная налоговая проверка».

Решение руководителя вышестоящего налогового органа или его заместителя о назначении повторной выездной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа оформляется в виде мотивированного постановления. Указанное Постановление помимо реквизитов, предусмотренных п. 1 Порядка назначения выездных налоговых проверок, должно содержать ссылку на обстоятельства, явившиеся основанием для назначения указанной проверки.

Выездная налоговая проверка может сопровождаться инвентаризацией имущества налогоплательщика, производством осмотра (обследования) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода, либо связанных с содержанием объектов налогообложения, выемкой документов. Из содержания Налогового кодекса РФ следует, что производство указанных действий находится в компетенции проверяющих и не должно оформляться решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, так как проводится в рамках выездной налоговой проверки. В ходе проведения выездной налоговой проверки может быть произведена выемка документов. Хотелось бы еще раз подчеркнуть, что выемка документов возможна только при проведении выездной налоговой проверки и не может производиться при такой форме налогового контроля, как камеральная проверка. Основанием для производства выемки является оценочный критерий, а именно «достаточные основания полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены». С целью защиты прав и законных интересов налогоплательщиков порядок производства выемки регламентирован ст. 94 НК РФ. Так, выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку, которое должно быть утверждено руководителем налогового органа или его заместителем. Постановление о производстве выемки предъявляется присутствующим лицам до ее начала. Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки. О производстве выемки документов и предметов составляется протокол, в котором перечисляются и описываются изъятые документы и предметы с точным указанием их наименования, количества и индивидуальных признаков. При изъятии подлинных документов с них изготавливают копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются.

В случае нарушения налоговым органом процедуры выемки его действия могут быть оспорены налогоплательщиком в суде.

Так, Постановлением Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 4 февраля 2002 г. по делу N Ф03-А59/01-2/2849 подтверждена правильность решения Арбитражного суда Сахалинской области, признавшего недействительным решение налоговой инспекции. Основанием для такого решения стало нарушение налоговым органом процессуального порядка осмотра и выемки документов у налогоплательщика в ходе выездной налоговой проверки.

Так, в ходе налоговой проверки был осуществлен осмотр и выемка документов, касающихся финансово-хозяйственной деятельности общества «Ангарсксервис». Осуществление данных процессуальных действий должностными лицами во время выездной налоговой проверки предусмотрено ст. 92 и 94 НК РФ. Указанные нормы права устанавливают, что как при осмотре, так и при выемке документов участвуют понятые, составляется протокол, до начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности.

Довод инспекции по налогам и сборам о том, что осмотр документов не производился, поэтому не было необходимости составлять протокол осмотра, суд признал ошибочным, поскольку в постановлении о производстве изъятия, предъявленном налоговым инспектором, непосредственно указано: произведя осмотр и проверку документов ООО «Ангарсксервис», во время которого у инспекции по налогам и сборам появились основания полагать, что документы могут быть уничтожены, скрыты, заменены, госналогинспектор принял постановление об изъятии бухгалтерских документов истца. В связи с тем что факт осмотра документов подтверждается материалами дела, а протокол осмотра составлен не был, что является существенным нарушением требований ст. 92 и 99 НК РФ, арбитражным судом сделан обоснованный вывод о незаконности действий должностных лиц по производству осмотра документов. При этом суд кассационной инстанции отметил, что вывод суда первой инстанции о наличии понятых при производстве осмотра документов является ошибочным и не подтвержден материалами дела, поскольку данное процессуальное действие не нашло своего надлежащего оформления.

Конституционно закрепленный принцип надлежащего получения и процессуального закрепления доказательств нашел свое отражение в нормах законодательства о налогах и сборах, в частности в ст. 94, 98, 99 НК РФ. Указанные нормы устанавливают общие требования, которые должны быть соблюдены должностными лицами налогового органа при производстве действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при выемке документов, а именно: выемка документов производится в присутствии понятых и лиц, у которых она производится; о производстве выемки, изъятии документов составляется протокол с соблюдением требований, предусмотренных ст. 94 и 99 НК РФ. Отступление от этих требований независимо от причин означает потерю доказательственной силы всего установленного или обнаруженного посредством совершения действия, которое, в свою очередь, зафиксировано протоколом.

В соответствии с требованиями НК РФ по результатам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев после составления справки о ее проведении составляется в установленной форме акт, который кроме сотрудников налоговой инспекции подписывает руководитель проверяемой организации или представитель организации. В случае отказа перечисленных лиц подписать акт это отражается в акте налоговой проверки.

В акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.

Акт налоговой проверки вручается лично или направляется по почте заказным письмом, при этом датой вручения акта считается шестой день начиная с даты отправки (п. 4 ст. 100 НК РФ). Налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в двухнедельный срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям с приложением оригиналов документов или надлежаще заверенных копий. В этом случае при вынесении решения руководитель (заместитель руководителя) налоговой инспекции обязан вызвать руководителей организации-налогоплательщика или их представителей, заблаговременно уведомив о месте и времени рассмотрения материалов проверки (п. 1 ст. 101 НК РФ).

НК РФ не содержит требований к руководителю налоговой инспекции о необходимости вызова руководителей организации-налогоплательщика или их представителей в случае непоступления от них письменных объяснений по акту проверки. Копия решения налоговой инспекции по результатам выездной налоговой проверки вручается под расписку руководителю организации-налогоплательщика или их представителю либо направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней после его отправки (п. 5 ст. 101 НК РФ). Несоблюдение должностными лицами налоговой инспекции требований ст. 101 НК РФ является основанием для отмены решения налоговой инспекции ее вышестоящим органом или арбитражным судом.

Таким образом, можно обжаловать по этим мотивам решение налоговой инспекции о наложении на ваше общество взыскания по налоговому правонарушению.

Налоговое законодательство признает налоговым правонарушением (умышленным или по неосторожности) совершение налогоплательщиком противоправного (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяния (действие или бездействие), за которое НК РФ установлена ответственность. При этом привлечение юридического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной и иной ответственности, предусмотренной российскими законами. Привлечение налогоплательщика — юридического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени.

Вместе с тем лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в порядке, предусмотренном федеральным законом, и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность доказывания обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы (налоговую инспекцию). Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица (п. 6 ст. 108 НК РФ). Одним из обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, является отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.

В случае совершения налогоплательщиком — юридическим лицом налогового правонарушения ответственность в соответствии с Налоговым кодексом РФ в виде штрафа возлагается на налогоплательщика, а не на руководителя или иного сотрудника, представителя налогоплательщика — юридического лица. Это положение вытекает из определения уполномоченных (представителей и законных представителей налогоплательщика — юридического лица).

Налоговый кодекс РФ признает уполномоченными представителями налогоплательщика физических и юридических лиц, осуществляющих свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, представляющих его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (ст. 29 НК РФ). Таковым законным представителем признается генеральный директор как единоличный исполнительный орган юридического лица. При этом действия (бездействие) законных представителей юридического лица, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этого юридического лица (ст. 27, 28 НК РФ).

Таким образом, налоговая инспекция не вправе накладывать штраф за совершение налогового правонарушения юридическим лицом на его руководителя. Такой акт налоговой инспекции можно обжаловать в арбитражном суде как незаконный.

Каждый налогоплательщик вправе обжаловать акт налоговой инспекции, если он нарушает права хозяйственного общества. Акты налоговой инспекции, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или арбитражный суд. При этом подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в арбитражный суд. Жалоба в арбитражный суд подается в форме искового заявления в соответствии с положениями Арбитражного процессуального кодекса РФ. Жалоба на акт налоговой инспекции, а также на бездействие ее должностных лиц по вашим обращениям к ним подается соответственно вышестоящему должностному лицу налоговой инспекции в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. К такой жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налоговой инспекции или вышестоящим органом налоговой инспекции (ст. 139 НК РФ). Жалоба вышестоящим органам или вышестоящим должностным лицам должна быть зарегистрирована и рассмотрена в течение одного месяца со дня ее получения. По итогам рассмотрения жалобы принимается одно из следующих решений:

1) оставить жалобу без удовлетворения;

2) отменить акт налоговой инспекции и назначить дополнительную проверку;

3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;

4) изменить решение полностью или вынести новое решение. О принятом решении налоговый орган или должностное лицо обязано уведомить в течение трех дней со дня его принятия в письменной форме (п. 3 ст. 140 НК РФ).

Однако нужно знать, что подача жалобы в вышестоящий орган налоговой инспекции или вышестоящему должностному лицу не приостанавливает исполнение обжалуемого акта, за исключением ситуации, когда вышестоящий орган имеет достаточные основания полагать, что обжалуемый акт или бездействие должностного лица налоговой инспекции не соответствует законодательству РФ. В этом случае исполнение обжалуемого акта вправе полностью или частично приостановить. Решение о приостановлении исполнения акта принимается руководителем налоговой инспекции, принявшим такой акт, либо вышестоящим органом налоговой инспекции.

Налогоплательщик — физическое лицо также вправе обжаловать решение налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности в вышестоящем налоговом органе или в суде. Вышестоящий налоговый орган вправе отменить решение налогового органа и вынести новое решение. Однако это не лишает права обжаловать новое решение налогового органа в судебном порядке. При этом физические и юридические лица должны руководствоваться положениями п. 7 ст. 114 и п. 1 ст. 115 НК РФ о том, что налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщика только в судебном порядке и налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции). В случае пропуска срока давности взыскания санкции суд должен вынести решение об отказе в удовлетворении по этим основаниям иска налогового органа о взыскании налоговой санкции. Судом выносится такое решение по заявлению налогоплательщика. По аналогии с исковой давностью самостоятельно принимать решение суд не вправе. Восстановление срока давности взыскания санкции налоговым законодательством не предусматривается. Следовательно, налогоплательщик — физическое лицо вправе обжаловать новое решение налоговых органов в судебном порядке. Суд, вероятно, при вынесении решения расценит как смягчающее ответственность обстоятельство изменение первоначального решения вышестоящим налоговым органом. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению в два и более раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей гл. 16 НК РФ.

При проведении камеральной или выездной налоговой проверки возможно осуществление встречной проверки, проводящейся в отношении лиц, с которыми связана деятельность проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора). При этом должны запрашиваться только те документы, которые имеют непосредственное отношение к проверке налогоплательщика. Параллельная налоговая проверка налогоплательщика должна проводиться с соблюдением требований ст. 89 НК РФ. Более того, при ее проведении налоговые органы не вправе проводить в течение календарного года выездные налоговые проверки по тем же налогам за тот же период. По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о ее проведении, где фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. Результаты выездной налоговой проверки в отличие от камеральной отражаются в акте налоговой проверки, составленном в установленной форме, не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов. В акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений. Важно отметить, что в соответствии с п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» если по результатам налоговой проверки не составлен акт налоговой проверки, то считается, что проверка состоялась и правонарушения не обнаружены. Поэтому при отсутствии акта выездной налоговой проверки решение (постановление) налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности (п. 1 ст. 101 НК РФ) и требование об уплате недоимки, пени и штрафов (п. 3 ст. 101 НК РФ) должны рассматриваться как вынесенные без наличия законных оснований (п. 4 ст. 100 НК РФ).

В этой связи получение или неполучение налогоплательщиком акта выездной налоговой проверки с учетом того, что отсутствие акта, по сути, не влечет неблагоприятных последствий для налогоплательщика, не принципиально.

Согласно ст. 137 НК РФ каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или налогового агента, такие акты, действия или бездействие нарушают их права. В соответствии со ст. 138 НК РФ акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд, которые и будут принимать соответствующее решение. Таким образом, налогоплательщику необходимо решить, куда подать жалобу на действия налогового органа.

При решении данного вопроса следует исходить из следующего. Во-первых, в соответствии со ст. 140 НК РФ по итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган вправе отменить решение нижестоящего налогового органа, принятого по результатам проверки, и назначить дополнительную проверку. Однако НК РФ не определяет, в чем состоит дополнительная проверка, каковы формы и порядок ее проведения. Анализ НК РФ, иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, а также судебно-арбитражной практики дает возможность сделать вывод о том, что дополнительная проверка не может превращаться в повторную. Более того, дополнительная проверка не может проводиться нижестоящим налоговым органом, в том числе по поручению или во исполнение решения вышестоящего налогового органа. В ходе дополнительной проверки могут проверяться только те доводы, которые заявил налогоплательщик в своей жалобе. В отличие от вышестоящего налогового органа суд никакой дополнительной проверки не назначает, а оценивает решение налогового органа на основе данных, изложенных в акте налоговой проверки.

Во-вторых, подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия, за исключением случаев, предусмотренных настоящим НК РФ. При подаче заявления в суд налогоплательщик может подать ходатайство о приостановлении исполнения обжалуемого акта. Это становится особенно актуально, в случае если по результатам налоговой проверки может быть выставлено инкассовое поручение о безакцептном списании недоимок и пеней, а также в случае обжалования решения о проведении повторной налоговой проверки.

Порядок рассмотрения жалоб налогоплательщиков разъясняется различными письмами и приказами МНС России. Так, в частности, МНС России своим письмом от 5 апреля 2001 г. N ВП-6-18/274@ в целях упорядочения работы налоговых органов Российской Федерации по рассмотрению жалоб налогоплательщиков в соответствии со ст. 140 НК РФ разъяснило, что налоговый орган оставляет жалобу налогоплательщика без рассмотрения в случае:

— подачи жалобы лицом, не имеющим полномочий выступать от имени налогоплательщика (ст. 26, 27, 28 и 29 НК РФ);

— пропуска срока подачи жалобы в соответствии со ст. 139 НК РФ;

— представления возражений по акту проверки (п. 5 ст. 100 НК РФ);

— при наличии информации о принятии жалобы к рассмотрению вышестоящим налоговым органом (должностным лицом).

При этом не допускается повторное принятие решения налоговым органом по жалобе налогоплательщика по тому же предмету и основанию.

Решение вышестоящего налогового органа по жалобе налогоплательщика на акт налогового органа в обязательном порядке должно содержать вводную, мотивировочную и резолютивную части. Резолютивная часть решения выносится по форме, предусмотренной п. 2 ст. 140 НК РФ.

Рассмотрение и подготовка решений по жалобам налогоплательщиков на решения налоговых органов по актам проверок в порядке ст. 140 НК РФ возлагается на юридические (правовые) подразделения вышестоящих налоговых органов. В процессе рассмотрения и подготовки решений по жалобам налогоплательщиков юридические (правовые) подразделения вправе запрашивать заключения соответствующих методологических подразделений. Решение по жалобе налогоплательщика принимается с учетом судебной практики Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по рассматриваемым вопросам.

В случае принятия решения по жалобе налогоплательщика в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 140 НК РФ необходимо иметь в виду следующее.

Дополнительная проверка назначается в рамках рассмотрения жалобы налогоплательщика (гл. 20 НК РФ), т.е. разрешения налогового спора, в отличие от налоговой проверки, проводимой в рамках налогового контроля (гл. 14 НК РФ). Вместе с тем дополнительная проверка проводится с учетом следующих особенностей.

Согласно подп. 3 п. 2 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. В соответствии с подп. 3.4 Инструкции МНС России от 10 апреля 2000 г. N 60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах» данное решение выносится при наличии обстоятельств, исключающих возможность вынесения правильного и обоснованного решения о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности на основании имеющихся материалов проверки. При этом в соответствии с подп. 3.4 Инструкции МНС России N 60 решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля должно содержать изложение обстоятельств, вызывающих необходимость их проведения, а также перечень конкретных дополнительных мероприятий. На основании результатов проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает решение о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в описательной части которого указываются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, а также перечень проведенных конкретных мероприятий налогового контроля. Срок осуществления дополнительных мероприятий налогового контроля Кодексом не установлен.

В решении о назначении дополнительной проверки, в целях разрешения налогового спора, в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 140 НК РФ указывается:

— круг вопросов, подлежащих обязательному рассмотрению при проведении указанной проверки;

— налоговый орган, осуществляющий проведение указанной проверки.

Учитывая, что Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит положений о приостановлении течения давностных сроков (ст. 46, 115 и др.), решение о приостановлении исполнения обжалуемого налогоплательщиком решения в порядке ст. 141 НК РФ должно приниматься в исключительных случаях при наличии достаточных документально подтвержденных оснований.

Подводя итоги, хотелось бы отметить, что пробелы в законодательстве и недостаточная ясность формулировки правовых положений зачастую приводят к тому, что правоприменительные органы интерпретируют ту или иную норму права в свою пользу. Как указано выше, такая ситуация сложилась, в частности, в отношении камеральных проверок налоговых органов. Обычным явлением стало привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании результатов камеральной проверки. Такая возможность обусловлена явной недоработкой законодателя при подготовке части первой Налогового кодекса РФ.

Не вызывает сомнений, что подробно урегулированная процедурная сторона привлечения к ответственности — важная гарантия соблюдения прав лиц, привлекаемых к ответственности. Кроме того, уменьшается вероятность правоприменительных ошибок, так как последние зачастую являются следствием пробелов и противоречий в процессуальных нормах.

Литература

«НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 09.07.1999 N 154-ФЗ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЧАСТЬ ПЕРВУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (принят ГД ФС РФ 23.06.1999)

«БЮДЖЕТНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» от 31.07.1998 N 145-ФЗ

(принят ГД ФС РФ 17.07.1998)

«НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ

(принят ГД ФС РФ 16.07.1998)

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11.1996 N 129-ФЗ

«О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ»

(принят ГД ФС РФ 23.02.1996)

<ПИСЬМО> МНС РФ от 05.04.2001 N ВП-6-18/274@

<О ПОРЯДКЕ РАССМОТРЕНИЯ ЖАЛОБ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ>

ПРИКАЗ МНС РФ от 10.04.2000 N АП-3-16/138

«ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ОТ 10.04.2000 N 60 «О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ АКТА ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ И ПРОИЗВОДСТВА ПО ДЕЛУ О НАРУШЕНИЯХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ»

(вместе с ИНСТРУКЦИЕЙ МНС РФ от 10.04.2000 N 60)

ПРИКАЗ МНС РФ от 08.10.1999 N АП-3-16/318

«ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА НАЗНАЧЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК»

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5

«О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ПРИМЕНЕНИЯ ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999

«О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ, СВЯЗАННЫХ С ВВЕДЕНИЕМ В ДЕЙСТВИЕ ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 20.11.2002 N КА-А41/7688-02

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Кавказского округа от 27.04.2002

N Ф08-1319/2002-483А

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Дальневосточного округа от 04.02.2002 N Ф03-А59/01-2/2849

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Волго-Вятского округа от 19.07.2001 N А29-2582/01А

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.07.2001

N А58-3274/2000-Ф02-1726/01-С1

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 14.06.2001 N А05-1415/01-104/13

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Центрального округа от 22.03.2001 N А14-6979-00/268/10

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Дальневосточного округа от 11.10.2000 N Ф03-А73/00-2/1795

О ПРАВАХ И ОБЯЗАННОСТЯХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
(«НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК», 2003, N 6)

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА И НАЛОГОВОГО АГЕНТА («НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК», 2003, N 2)

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ — ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА НЕДЕЕСПОСОБНЫЕ И ОГРАНИЧЕННО ДЕЕСПОСОБНЫЕ. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ (ОКОНЧАНИЕ) («ФИНАНСОВАЯ ГАЗЕТА», 2000, N 36)

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ — ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА НЕДЕЕСПОСОБНЫЕ И ОГРАНИЧЕННО ДЕЕСПОСОБНЫЕ. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ (НАЧАЛО) («ФИНАНСОВАЯ ГАЗЕТА», 2000, N 35)

31

Курсовая работа: Распространенность язвенной болезни желудка и двенадцатиперстной кишки на территории города Канаша

Оглавление

Оглавление

Введение

Актуальность проблемы

Цель исследования

Задачи исследования

Практическая значимость работы

Глава 1:Обзор литературы

1.1 Распространённость и социально-гигиеническая значимость изучения язвенной болезни желудка и двенадцатиперстной кишки

1.2 Этиологические факторы и их значимость в развитии язвенной болезни желудка и двенадцатиперстной кишки

1.3 Классификация язвенной болезни

1.4 Патогенез язвенной болезни желудка и двенадцатиперстной кишки

1.5 Роль макро- и микроэлементов в этиопатогенезе язвенной болезни

Глава 2: Объём и методы исследования

2.1 Этапы исследовательской работы

2.2 Материалы исследования

2.3 Методика исследования и порядок проведения работы

Глава 3: Собственные методы исследования

3.1 Изучение особенностей распространения язвенной болезни в городе Канаш

3.2 Гигиеническая характеристика питания и образа жизни населения

3.3 Исследование качества воды в водоисточниках, используемых для питьевых нужд в г. Канаш

Заключение

Вывод

Санитарно-гигиенические рекомендации

Меры профилактики

Приложение

Список используемой литературы

Введение

Актуальность проблемы.

Язвенная болезнь желудка и двенадцатиперстной кишки является важной проблемой современной медицины. Этим заболеванием страдают приблизительно 10% населения земного шара. Заболеваемость язвенной болезнью в РФ в 2003 году составила 1268,9 (на 100 тысяч населения). Наибольший показатель зарегистрирован в Приволжском федеральном округе – 1423, 4 на 100 тысяч населения и в Центральном федеральном округе – 1364,9 на 100 тысяч населения. Надо отметить, что за последние пять лет уровень заболеваемости язвенной болезнью существенно не изменился. В России на диспансерном учёте находится около 3 млн таких больных. Согласно отчётам МЗ РФ, в последние годы доля пациентов с впервые выявленной язвенной болезнью в России возросла с 18 до 26%. Смертность от болезней органов пищеварения, включая язвенную болезнь, в РФ в 2003 г. составила 183,4 на 100 тысяч населения.

По-видимому, современное негативное состояние с язвенной болезнью объясняется недостаточной изученностью причинно-следственных связей этого заболевания с эколого-биогеохимическими факторами среды обитания населения. Существует несколько причин роста заболеваемости язвенной болезнью: 1) улучшение возможностей диагностики, благодаря внедрению новых и комплексных методов исследований; 2) высокий риск злокачественного перерождения язв желудка и двенадцатиперстной кишки; 3) рост числа больных с язвенной болезнью.

Заболевание чаще встречается у мужчин, чем у женщин (соотношение мужчин и женщин составляет 4:1). В молодом возрасте чаще встречается язва двенадцатиперстной кишки, в старшем возрасте — язва желудка. По данным Г.И. Дорофеева и В.М Успенского, при прочих данных условиях, среди всех больных соотношение локализации язвы в желудке и двенадцатиперстной кишке равняется 1:7, в том числе по возрастным группам: до 25 лет – 1:3, 25-40 лет – 1:8, 45-58 лет – 1:3, 60 лет и старше 1:2. Актуальность проблемы язвенной болезни определяется тем, что она является основной причиной инвалидности 68% мужчин, 30,9% женщин от числа всех страдающих заболеваниями органов пищеварения. Надо полагать, что в развитии язвенной болезни участвуют с одной стороны какие-то пусковые причинные факторы, с другой – играют роль особенности ответной реакции организма на воздействие этих факторов. Этиология язвенной болезни сложна и находится в определённом сочетании экзогенных и эндогенных факторов. Мы, тем не менее, сосредоточились на изучении эколого-биогеохимических и некоторых эндогенных факторов. Следует заметить, что в последние годы появляются сообщения о неравноценной распространённости этого заболевания в пределах отдельного региона. Многие исследователи обращают внимание на причинно-следственную связь язвенной болезни с условиями жизни населения, с качеством воды, пищи, состоянием чистоты атмосферного воздуха. Несмотря на успехи в диагностике, лечении язвенной болезни, это заболевание продолжает поражать всё более молодое население, не обнаруживая тенденций к стабилизации или снижению показателей заболеваемости.

В связи со спорностью вопросов о связи язвенной болезни с факторами окружающей среды, гигиеническая оценка среды обитания людей в связи с распространённостью язвенной болезни является весьма актуальной.

Цель исследования.

Изучить причинно-следственную связь язвенной болезни желудка и двенадцатиперстной кишки с эколого-биогеохимическими факторами риска на территории города Канаша ЧР.

Задачи исследования.

Изучить распространенность язвенной болезни желудка и двенадцатиперстной кишки и структуру заболеваемости в городе Канаш Чувашской республики в целом и по отдельным терапевтическим участкам в период с 2001 по 2005 год.

Провести сравнительное социально-гигиеническое исследование условий жизни, качества питьевой воды и характера питания в различных терапевтических участках города Канаша.

Выявить связь между уровнем заболеваемости язвенной болезнью желудка и двенадцатиперстной кишки и качеством питьевой воды, характером питания и образом жизни населения города Канаша.

Выявить связи и закономерности между уровнем заболеваемости язвенной болезнью желудка и двенадцатиперстной кишки и микроэлементным составом питьевой воды и пищи, потребляемой населением города Канаша Чувашской республики.

Разработать гигиенические рекомендации по профилактике язвенной болезни желудка и двенадцатиперстной кишки.

Практическая значимость работы.

Проведенные исследования позволяют разработать скрининговые диагностические и прогностические анкетные таблицы с пороговыми значениями, который позволяет осуществлять первичный донозологический скрининг, а также выявить лиц, угрожаемых по возникновению язвенной болезни желудка и двенадцатиперстной кишки и выходу на инвалидность. Использование данных таблиц в различных звеньях здравоохранения позволяет экономить время на проведение массовых осмотров и делать их более целенаправленными.

Глава 1:Обзор литературы

Распространённость и социально-гигиеническая значимость изучения язвенной болезни желудка и двенадцатиперстной кишки

Язвенная болезнь – хроническое рецидивирующее заболевание, при котором в результате нарушения регулирующих нервных и гуморальных механизмов и расстройств желудочного пищеварения, образуется пептическая язва в желудке или двенадцатиперстной кишке.

Язвенная болезнь развивается в течение жизни у 5-10% людей, примерно у половины из них в течение 5 лет возникает обострение. При массовых профилактических осмотрах населения США язвы и рубцовые изменения стенки желудка, двенадцатиперстной кишки обнаруживались у 10-20% обследованных. У мужчин язвенная болезнь развивается чаще в самом трудоспособном возрасте до 50 лет, а по данным других авторов этой болезнью поражены мужчины в возрасте 18-22 лет. У больных в возрасте 18-22 лет язвенная болезнь с локализацией в желудке встречается в 9,1% случаев, с локализацией в двенадцатиперстной кишке – 90,5% случаев. В основном большинство авторов считает, что язвенная болезнь двенадцатиперстной кишки преобладает в младших возрастах, а язва желудка встречаются в старших возрастных группах. С увеличением возраста увеличивается число больных язвенной болезнью, а у пожилых больных и особенно у женщин их доминирование было абсолютным. Было установлено, что по мере старения тяжесть течения язвенной болезни возрастает. Так среди оперированных больных старше 44 лет составили 43%, в то время как среди терапевтических больных – только 26%. Язвы двенадцатиперстной кишки преобладали над желудочными в соотношении 3:1, а в молодом возрасте – 10:1. отмечено, что у женщин в возрасте до 45 лет язвенная болезнь протекает значительно легче, чем у мужчин. Большинство авторов считает, что по мере старения увеличивается число больных язвенной болезнью желудка и относительное высокое число больных нуждается в хирургическом лечении, причём, эти изменения резче выражены у женщин, чем у мужчин. В молодом и зрелом язвенная болезнь тяжелее течёт у мужчин, а в среднем и пожилом возрасте – у женщин.

Вероятность развития язвенной болезни связывают с характером профессии, нервно-психическим напряжением и тяжёлыми условиями труда, особенно в суровом резко континентальном климате. У работающих под воздействием вибрации развивается поверхностный гастрит, снижается образование соляной кислоты в желудке, развивается дискинезия желудка. Под воздействием шума, ультразвука и инфразвука угнетается секреторная и моторная функция желудка.

По данным Н.А. Агаджаняна с соавторами распространённость язвенной болезни в разных регионах мира существенно отличается. Наиболее значительна её частота в США и высокоразвитых странах Европы.

Касаясь вопроса о влиянии климата и метеорологических факторов на развитие язвенной болезни, следует заметить, что на территориях с менее комфортными условиями жизни (высокая температура, влажность, сильный мороз и большие перепады температуры) язвенная болезнь наблюдается значительно чаще, чем в зонах с мягким и тёплым климатом.

По ЧР первичная заболеваемость язвенной болезнью желудка и двенадцатиперстной кишки составила в 2001 г. – 2,0; 2002г. – 1,8; 2003 г. – 1,7; 2004 г. – 1,7; 2005 г. – 1,6 на 100 тыс. населения.

1.2 Этиологические факторы и их значимость

Механизм язвообразования как в желудке, так и в двенадцатиперстной кишке сводится к нарушению взаимодействия между факторами агрессии желудочного сока и защиты (резистентности) слизистой оболочки гастродуоденальной зоны. Предрасполагающими к развитию язвенной болезни моментами будут считаться факторы, обладающие способностью либо усиливать кислотно-пептические свойства желудочного содержимого (повышать секрецию соляной кислоты и пепсина, нарушать моторную функцию желудка и двенадцатиперстной кишки), либо ослаблять устойчивость слизистой оболочки гастродуоденальной области (повреждать защитный слизистый барьер, подавлять процессы регенерации эпителиальных клеток, нарушать кровообращение в слизистой оболочке и т.д.). В ряду таких факторов рассмотрена этиологическая роль алиментарных погрешностей, вредных привычек, лекарственных воздействий, нервно-психических факторов и генетически обусловленных механизмов.

Оценивая значение алиментарных факторов в возникновении язвенной болезни, следует учитывать, что пути реализации их действия могут быть различными. Во-первых, необходимо считаться с прямой травматизацией слизистой оболочки желудка грубой пищей. Во-вторых, длительное употребление грубой пищи способно вести к формированию хронического гастрита, некоторые формы которого могут рассматриваться с позиций предъязвенного состояния. Известно, что приём пищи стимулирует выработку соляной кислоты и пепсина. У больных язвенной болезнью двенадцатиперстной кишки отмечается более высокий выброс соляной кислоты в ответ на стандартную пищу, чем у здоровых. Увеличением секреции желудочного сока объясняется в значительной мере и неблагоприятное действие при язвенной болезни различных специй и пряностей, нередко употребляемых больными в значительном количестве. Отрицательное влияние приправ и специй, кроме того, может быть связано и с их способностью вызывать слущивание поверхностных эпителиальных клеток слизистой оболочки желудка. К числу алиментарных погрешностей принято относить и злоупотребление кофе. Механизм неблагоприятного действия кофе (как, впрочем, и крепкого чая) связывается с его способностью стимулировать секрецию соляной кислоты. Кроме того, кофе способствует освобождению гастрина, являющегося одним из самых мощных стимуляторов желудочного кислотовыделения.

К числу вредных привычек, способствующих развитию язвенной болезни, относятся курение и злоупотребление алкоголем. Основная часть больных язвенной болезнью относится к числу курящих лиц. Практически все больные с перфоративными язвами двенадцатиперстной кишки (96%) принадлежат к числу курильщиков, у которых, таким образом, определяются и более высокие показатели смертности. Ряд исследователей подчёркивают неблагоприятное воздействие курения на заживление гастродуоденальных язв. Показано, что курение способствует увеличению выработки соляной кислоты в желудке. При этом длительное курение ведёт к гиперплазии обкладочных клеток слизистой оболочки желудка, которая сопровождается выраженной и стойкой их гиперфункцией. У курящих людей отмечается высокий уровень пепсиногена-I в сыворотке крови, что может вызывать усиление протеолитической активности желудочного сока. Повышенное содержание пепсиногена-I у курящих лиц обусловлено «трофическим» действием никотина на пепсинпродуцирующие клетки слизистой оболочки желудка. Курение вызывает также разнообразные нарушения моторики желудка и двенадцатиперстной кишки, способствуя ускорению эвакуации пищи из желудка с последующей ацидификацией содержимого луковицы двенадцатиперстной кишки, снижению давления в пилорическом сфинктере, усилению дуоденогастрального рефлюкса желчи.

Большое внимание следует уделить возможной неблагоприятной роли алкоголя в происхождении язвенной болезни. Влияние алкоголя на секреторную и моторную функции желудка зависит в немалой степени от его концентрации. Кроме того, показано, что диспепсические расстройства (тошнота, рвота), возникающие после приёма алкоголя, могут объясняться не только секреторными или моторными нарушениями желудка, ни и гепатотоксичными свойствами сивушных масел, содержащихся в водочных изделиях. Механизм острых повреждений связан со способностью алкоголя нарушать защитный барьер слизистой оболочки желудка, что приводит к повышению обратной диффузии водородных ионов и увеличенной потере белка. Приём алкоголя сопровождается также слущиванием поверхностных эпителиальных клеток с последующим уменьшением выработки желудочной слизи.

Не подлежит сомнению возможность неблагоприятного действия многих лекарственных средств (ацетилсалициловой кислоты, индометацина, глюкокортикоидов, резерпина и др.) на слизистую оболочку желудка и двенадцатиперстной кишки, которое всё же чаще проявляется развитием не язвенной болезни, а эрозивных поражений слизистой оболочки. Нередко эти эрозии проявляются скрытыми или явными кровотечениями. Согласно исследованиям, 10% всех желудочно-кишечных кровотечений обусловлены приёмом ацетилсалициловой кислоты, причём даже однократный приём 2 таблеток способствует появлению петехиальных геморрагий в слизистой оболочке желудка, сохраняющихся в течение суток. Представленные данные указывают на потенциальную роль в возникновении язвенной болезни определённых медикаментозных препаратов, особенно при их воздействии в сочетании с другими этиологическими факторами. Значительно чаще они способствуют всё-таки обострению и рецидивированию ранее существовавшего заболевания. Способы реализации ульцерогенного действия указанных медикаментозных лекарственных средств могут быть различными. Одним из таких механизмов является усиление кислотно-пептической агрессии желудочного сока (резерпин), причём у некоторых препаратов (глюкокортикоиды) этот эффект может быть вторичным, опосредованным гиперплазией G-клеток слизистой оболочки желудка последующим увеличением выработки гастрина. Далее, при действии определённых лекарственных средств (глюкокортикоиды, резерпин) мобилизуется ряд биологически активных веществ (гистамин, серотонин, катехоламины, некоторые ферменты), приводящих к гиперсекреции соляной кислоты и разнообразным трофическим нарушениям. Более выраженным оказывается влияние медикаментозных препаратов на состояние защитного барьера слизистой оболочки желудка. Многие из них (ацетилсалициловая кислота, индометацин, глюкокортикоиды) подавляют выработку слизи в желудке, и нарушают её качественный состав, снижая тем самым резистентность слизистой оболочки к действию желудочного сока. Кроме того, ацетилсалициловая кислота вызывает десквамацию поверхностного эпителия и растворяет липиды защитного барьера слизистой оболочки желудка, снижает в ней активную секрецию бикарбонатов и нарушает её проницаемость, способствуя обратной диффузии водородных ионов из просвета желудка в слизистую оболочку, что в конечном итоге может способствовать язвообразованию.

Клинические наблюдения свидетельствуют о несомненной роли отрицательных эмоций в происхождении язвенной болезни и её неблагоприятном течении. Отрицательные эмоции вызывают в организме человека появление защитных реакций, которые осуществляются через гипофизарно-надпочечниковую систему и проходят в своём развитии несколько стадий: тревоги, резистентности, истощения. Указанные защитные реакции носят приспособительный характер и включаются в так называемый общий адаптационный синдром. При чрезмерной силе воздействия неблагоприятных факторов, приводящей к неадекватным ответным реакциям, развивается «болезнь адаптации», проявлением которой могут считаться и гастродуоденальные язвы.

Среди генетически обусловленных факторов язвенной болезни желудка и двенадцатиперстной кишки существенное место отводится групповой специфичности крови, её резус-принадлежности, а также способности организма секретировать антигены системы АВН. Обнаружено, что среди больных с дуоденальной локализацией язв преобладают пациенты с 0(I) группой крови.

В последние годы отечественными и зарубежными исследователями отмечается важнейшая этиологическая роль специфического микробного агента Helicobacter pylori (Hр), наиболее часто обнаруживаемо в антральном отделе желудка. Однако роль этого микроорганизма в этиологии язвенной болезни остаётся спорным. Основное в ульцерогенезе – изменение сигнальных систем, обусловленное НР. Обычно в комплекс сигнальных систем и механизмов включают выделяемые различными клетками эпителия слизистой оболочки цитокины, контактирующие с Нр, наибольшее значение среди которых в настоящее время придаётся интерлейкину-8, изменяющему показатели хемотаксиса, хемокинеза, агрегации и высвобождения лизосомальных ферментов из нейтрофилов.

Этиологические факторы язвенной болезни, как правило, действуют не изолировано, а в тесной взаимосвязи друг с другом. Так, нервно-психическое перенапряжение нередко сочетается с чрезмерным курением и избыточным употреблением кофе; злоупотребление алкоголем почти всегда сопровождается грубыми нарушениями характера питания. При этом наследственная отягощённость во многих случаях представляет собой тот «фон», на котором реализуется неблагоприятное действие других этиологических факторов.

1.3 Классификация язвенной болезни

Общепринятой классификации язвенной болезни не существует. Локализация язвы до известной степени определяет клиническое течение патологического процесса. В желудке язвы чаще всего возникают на малой кривизне, реже – в кардиальном отделе. В двенадцатиперстной кишке они обычно локализуются в луковице. Выделяют также привратниковые, постбульбарные или внелуковичные язвы. Возрастные и половые особенности также накладывают свой отпечаток на клинику язвенной болезни, поэтому выделяют ещё юношеские, или ювенильные, язвы, язвы пожилого и старческого возраста, а также язвенную болезнь у женщин.

1.4 Патогенез язвенной болезни желудка и двенадцатиперстной кишки

С современной точки зрения, патогенез язвенной болезни представляется как результат нарушения равновесия между факторами агрессии желудочного сока и защиты слизистой оболочки желудка и двенадцатиперстной кишки. К агрессивным факторам относят соляную кислоту, пепсин, нарушение эвакуации их желудка и дуоденогастральный рефлюкс.

Наибольшее значение в механизмах образования гастродуоденальных язв придаётся кислотно-пептическому фактору. В качестве доказательства роли соляной кислоты в ульцерогенезе проводятся следующие данные: практическое отсутствие случаев гастродуоденальных язв с достоверно установленной ахлоргидрией; возникновение язв лишь на участках пищеварительного тракта, контактирующих с активным желудочным соком; хороший лечебный эффект антацидов и средств, блокирующих выделение соляной кислоты; рецидивирование язв после операций только при сохранении желудочного кислотовыделения. Другим компонентом кислотно-пептического фактора, кроме соляной кислоты, является протеолитический фермент – пепсин. По мнению ряда авторов, язвообразование связано с пептическим перевариванием, а соляной кислоте отводится роль регулятора ферментативной активности. Однако остаётся неопровергнутым мнение, согласно которому пепсин, хотя и относится к непременным факторам язвообразования, сам по себе не наделён коррозивной способностью. Также полагают, что пепсин не является первично повреждающим агентом, а оказывает своё действие на предварительно повреждённую соляной кислотой слизистую оболочку.

В механизме язвообразования, помимо агрессивности среды, существенную роль играет длительность контакта кислого желудочного содержимого со слизистой оболочкой того или иного отдела гастродуоденальной области. Если происходит длительная задержка содержимого в желудке, создаются условия для развития язв желудка. Дуоденогастральному рефлюксу, возникающему вследствие дискоординации моторной функции двенадцатиперстной кишки и желудка на фоне слабости привратника, придаётся определённое значение в механизмах развития язв желудка. При дуоденогастральном рефлюксе в желудок поступают желчные кислоты и лизолецитин. Под их воздействием нарушается барьерная функция слизистой оболочки, усиливается обратная диффузия ионов водорода, что приводит к локальному тканевому ацидозу и некрозу ткани с образованием язвенного дефекта.

Формирование язв желудка связывают также с тем, что НР может выделять протеазу и цитотоксины, повреждать поверхностный эпителий и, разрушая слизистый барьер, создавать условия для протеолиза стенки желудка. Активное воспаление антрального отдела приводит к усилению моторной функции желудка и сбросу кислого желудочного содержимого в двенадцатиперстную кишку. Гиперпродукция HCL связывается с уреазной активностью Нр. Уреаза расщепляет мочевину с образованием аммиака, аммиак стимулирует G-клетки, продуцирующие гастрин, который в свою очередь приводит к гиперсекреции HCL. «Закисление» двенадцатиперстной кишки сопровождается появлением в ней островков желудочной метаплазии. В островках метаплазии могут колонизироваться Нр, развивается активное воспаление, как ив желудке; в двенадцатиперстной кишке эти участки быстро подвергаются разрушению и образуются язвы.

Выдвинутая ещё Р. Вирховым в 1853 году сосудистая теория патогенеза язвенной болезни не потеряла своей актуальности. Как доказательство важной роли сосудистого компонента в развитии гастродуоденальных язв приводятся следующие факты: 1) изменения кровеносных сосудов в зоне язвы (склеротические поражения терминальных артериол и их облитерация, расширение вен и капилляров, расстройство микроциркуляции); 2) частота развития язвенной болезни у лиц с выраженным стенозом чревного ствола и со специфическими изменениями сосудов подслизистого слоя, характерными для гипертонической болезни и сахарного диабета, во много раз превосходит стандартизованные показатели заболеваемости язвенной болезнью; 3) результаты экспериментальных исследований, показывающие, что ишемия оказывает существенное влияние на состояние защитного слизистого барьера; 4) хороший эффект гипербарической оксигенации при лечении язвенной болезни.

Оценка роли нейроэндокринных нарушений в патогенезе язвенной болезни противоречива. В.М.Успенский (1982) придаёт большое значение изменению соотношения гормонпродуцирующих клеток желудка и двенадцатиперстной кишки в формировании язвенной болезни. Однако многие исследователи не находят при язвенной болезни каких-либо отчётливых нарушений со стороны таких важных регуляторных гастроинтестинальных гормонов, как гастрин, секретин, соматостатин.

Таким образом, для возникновения язвенной болезни необходимо суммирование ряда этиологических факторов и включение в определённой последовательности сложной и многокомпонентной системы патогенетических звеньев, что в конечном итоге приводит к образованию язв в гастродуоденальной зоне.

1.5 Роль макро- и микроэлементов в этиопатогенезе язвенной болезни

Имеются данные о благоприятном действии кобальта для лечения язвенной болезни. Как утверждают авторы внутримышечное введение этого препарата способствует улучшению общего состояния больных, другие авторы сообщают о том, что кобальт усиливает желудочную секрецию. О положительном действии брома у людей с язвенной болезнью сообщали многие клиницисты. Имеются сведения также о том, что у больных язвенной болезнью в крови о слюне уровень селена резко снижен, тогда как в желудочном соке его содержание в два раза выше, чем у здоровых. При обострении отмечено увеличение кальция в желудочном соке на фоне сниженного уровня магния, а содержание цинка в крови и слюне резко снижалось, в то время как содержание железа по сравнению со здоровыми – повышалось. Авторами была установлена зависимость содержания микроэлементов в боисредах от фаз заболевания.

Глава 2: Объём и методы исследования

2.1 Этапы исследовательской работы

Для того чтобы выяснить распространенность язвенной болезни желудка и двенадцатиперстной кишки на территории города Канаша провели следующее исследование. Работа осуществлялась по методу указанного комплексного изучения причинно-следственных связей хронических неинфекционных заболеваний города Москвы (1989 г.), удостоверенных Научным советом РАМН.

В соответствии с этими указаниями выполнена поэтапная работа:

Первый этап – установление частоты заболеваемости населения на территории города Канаша ЧР.

Второй этап – эколого-биогеохимическое районирование территориальных участков. Отобраны для дальнейших исследований участки в опытной территории со сверхвысокими показателями заболеваемости, и в контрольной — со сверхнизкими.

Третий этап – гигиеническая характеристика питания, образа жизни и источников водоснабжения.

Четвертый этап – физиолого-гигиеническое изучение реакций (биохимических, гормональных и микробиологических) у практически здоровых жителей на опытной контрольной территории.

Пятый этап – системный анализ причинно-следственных связей язвенной болезни с эндогенными и экзогенными факторами риска.

Шестой этап – изучение главного «пускового» причинного фактора в развитии язвенной болезни желудка и двенадцатиперстной кишки.

Седьмой этап – разработка рекомендаций по первичной профилактике язвенной болезни желудка и двенадцатиперстной кишки.

2.2 Материалы исследования:

Талоны амбулаторных пациентов

Амбулаторные карты больных

Журналы диспансерного наблюдения

Контрольные карты диспансерного наблюдения

Истории болезни

Карты выбывшего из стационара пациента

Врачебные свидетельства о смерти

Данные медицинского архива

Данные численности населения территориальных участков

Данные службы РЭС по качеству воды в источниках, используемых для питьевых нужд населением и составу почв

11) Анкетные данные на конкретных больных

2.3 Методика исследования и порядок проведенной работы

В организационно-методическом кабинете Канашской городской больницы были отобраны статистические талоны по язвенной болезни желудка и двенадцатиперстной кишки за 5 лет (2001-2005 г.г.) по 17 терапевтическим участкам.

По каждому статистическому талону определяется класс, подрубрика, рубрика нозологической формы с составлением таблицы.

По паспортам участков, журналам диспансерного наблюдения и картам диспансерного наблюдения (у.ф. №30), по амбулаторным картам, на каждый случай заболевания заполнялись карточки с указанием Ф.И.О., года рождения, пола, адреса, места работы, даты взятия на учет, основного диагноза, осложнений, сопутствующих диагнозов.

Далее эти данные были занесены в таблицы распределения случаев первичной заболеваемости по терапевтическим участкам, возрасту, полу (годам).

Используя данные по возрастно-половому составу населения в каждом терапевтическом участке города, рассчитываются интенсивные показатели (И.П.) первичной заболеваемости по годам и по городу в целом по формуле:

И.П.= (явление (число вновь зарегистрированных заболеваний в данном году) / (среда (средняя численность населения)) * 1000%.

Заполняем таблицу сводных данных первичной заболеваемости по терапевтическим участкам, полу, по годам (таблица 3.1).

Далее проведена группировка показателей первичной заболеваемости.

Порядок выполнения работы:

Суммируются годовые показатели по каждому терапевтическому участку.

Мср. = (И.П.2001 + И.П.2002 + И.П.2003 + И.П.2004 + И.П.2005) / 5

Мср. = (2,7 + 1,1 + 2,0 + 1,8 + 1,7)/5 = 1,86

За основу группировки необходимо взять min и max показатели. Разница между min и max показателями является средневзвешенной (С). Необходимо определить границы показателей по пяти группам. Границы должны быть равновесными: сверхвысокие, выше средней, среднерайонные, ниже средних, сверхнизкие показатели.

III группа — является исходной для расчетов, она среднерайонная с разницей между max и min показателями.

II группа — выше средней, необходимо рассчитать границы, исходя из max показателя с прибавлением 0,01 (max + 0,01). К полученной величине следует прибавить средневзвешенную (С).

Расчет проводится по формуле: Рв/с = (max + 0,01) + С

I группа – Рс/в = (Рв/с + 0,01) + С

IV группа — ниже средних Рн/с = (min — 0,01) – С

V группа — сверхнизкие Рс/н =( Рн/с — 0,01) — С.

Расчет: С = 2,7 – 1,1 = 1,6

III группа = 2,7 – 1,1 = 1,6

II группа = (2,7 + 0,01) + 1,6 = 4,31

I группа = (4,31 + 0,01) + 1,6 = 5,92

IV группа = (1,1 – 0,01) – 1,6 = -0,49

V группа = (-0,49 – 0,01) – 1,6 = -2,1

Оформляем таблицу равновесных групп по показателям первичной заболеваемости язвенной болезнью желудка и двенадцатиперстной кишки города Канаша ЧР (таблица 3.3).

Глава 3: Собственные методы исследования.

3.1 Изучение особенностей распространения язвенной болезни в городе Канаш.

Изучение особенностей распространения язвенной болезни желудка и двенадцатиперстной кишки осуществлено по данным первичной заболеваемости, полу, годам. Результаты исследования приведены в таблице 3.1, приложение 3, 4, 5, 6, 7. рис 3.1, 3.2.

Таблица3.1

Сводные данные первичной заболеваемости по участкам города Канаш за 2001 -2005 года.

Территориальные участки

2001 г.

2002 г.

2003 г.

2004 г.

2005 г.

Всего

м

у

ж

ж

е

н

оба

пола

м

у

ж

ж

е

н

оба пола

м

у

ж

ж

е

н

оба

пола

м

у

ж

ж

е

н

оба

пола

м

у

ж

ж

е

н

оба

пола

м

у

ж

ж

е

н

I

3

2

5

2

1

3

2

3

5

3

—

3

1

1

2

11

7
II

15

3

18

3

1

4

4

1

5

1

2

3

2

1

3

26

6
III

—

—

1

4

1

5

2

1

3

2

—

2

3

1

4

11

3
IV

1

—

1

1

—

1

1

—

1

2

3

5

3

2

5

8

5
V

2

3

5

1

1

2

2

1

3

3

1

4

4

1

5

12

7
VI

3

1

4

2

—

2

5

3

8

3

2

5

2

—

2

15

6
VII

3

3

6

2

1

3

—

1

1

3

1

—

3

1

4

11

4
VIII

1

1

2

1

—

1

2

2

4

1

3

4

2

2

4

7

8
IX

13

4

17

2

1

3

2

1

3

2

2

4

3

—

3

22

8
X

3

1

4

1

1

2

5

4

9

1

3

4

2

1

3

12

9
XI

3

2

6

2

1

3

6

1

7

3

1

4

5

2

7

19

7
XII

3

4

6

1

—

1

—

—

—

2

3

5

2

3

5

8

7
XIII

2

1

3

3

—

3

4

2

6

5

—

5

1

—

1

15

4
XIV

4

2

6

—

2

2

3

—

3

3

2

5

1

2

3

11

8
XV

3

2

5

3

2

5

3

2

5

4

—

4

6

2

8

19

8
XVI

5

3

8

—

1

1

2

1

3

3

2

5

3

2

5

13

9
XVII

5

2

7

1

—

1

3

1

4

2

1

3

4

2

6

15

6
Всего

69

33

102

29

13

42

45

23

69

40

24

63

47

22

70

237

113

Распространенность язвенной болезни желудка и двенадцатиперстной кишки на территории города Канаша

Рис. 3.1 Динамика впервые выявленных случаев язвенной болезни среди мужчин и женщин по г. Канаш за период 2001-2005 гг.

Распространенность язвенной болезни желудка и двенадцатиперстной кишки на территории города Канаша

Рис. 3.2 Динамика впервые выявленных случаев язвенной болезни среди населения г. Канаш за период 2001-2005гг.

Из таблицы 3.1 и рис. 3.1-3.2 видно, что язвенная болезнь желудка и двенадцатиперстной кишки наблюдается преимущественно у мужчин. Преобладание мужчин особенно ярко выражено в младших возрастных группах, а в старших начинает сглаживаться. Основной процент заболеваемости попадает на возраст 30-39, 40-49 лет – по 29%; 50-59 лет – 18%; 20-29 лет – 16%; старше 60 лет – 6%.

Расчёт сводных показателей первичной заболеваемости (таблица 3.2) проводится по 17 терапевтическим участкам.

Таблица 3.2

Сводные данные первичной заболеваемости по участкам г. Канаш за 2001-2005 гг.

Территориальные

участки

2001

2002

2003

2004

2005

Min

показатели

Max

показатели

М

среднее

I

1,8

1,8

2,7

0,9

0,4

0,4

2,7

1,5
II

6,1

1,3

2,6

0,8

1,3

0,8

6,1

2,4
III

—

1,8

0,9

0,5

1,8

0,5

1,8

1,0
IV

1,1

1,0

1,1

2,1

2,1

1,0

2,1

1,4
V

2,1

1,6

1,1

2,6

3,2

1,1

3,2

2,1
VI

2,3

1,9

4,7

0,9

1,3

0,9

4,7

2,2
VII

1,4

0,2

—

0,5

1,4

0,2

1,4

0,7
VIII

1,3

0,4

2,2

1,3

2,2

0,4

2,2

1,4
IX

6,2

1,5

0,8

1,5

1,1

0,8

6,2

2,2
X

1,4

0,4

4,9

1,0

0,9

0,4

4,9

1,7
XI

2,8

0,9

3,3

1,9

3,8

0,9

3,3

2,5
XII

2,5

0,8

—

1,2

2,1

0,8

2,5

1,3
XIII

0,9

1,8

3,4

1,8

—

0,9

3,4

1,5
XIV

2,2

0,4

1,3

2,7

1,8

0,4

2,7

1,6
XV

2,9

3,7

3,7

2,9

7,4

2,9

7,4

4,1
XVI

5,2

1,4

0,8

2,8

3,3

0,8

5,2

2,7
XVII

2,9

0,8

0,9

2,9

1.3

0,9

2,9

2,0
Интенсивный показатель по городу

2,7

1,1

2,0

1,8

1,7

1,1

2,7

1,86

Из таблицы 3.2 видно, что наибольшие интенсивные показатели зарегистрированы в 2001 году – 97 случаев (И.П. = 2,7%). Основная причина – социально-экономические условия.

Таблица 3.3

Таблица равновесных групп по показателям первичной заболеваемости

Границы равновесных групп по показателям первичной заболеваемости

Терапевтические участки по городу Канашу
1. Сверхвысокие (опыт)

XV
2. Выше средних

XVI
3. Среднерайонные

I, II, IV, V, VI, VIII, IX, X, XI, XII, XIII, XIV, XVII.
4. Ниже средних (контроль)

III, IV.
5. Сверхнизкие

____

Анализируя данные таблицы 3.3, наибольшая заболеваемость зарегистрирована на XV терапевтическом участке (количество обслуживаемого населения – 1339 человек). Данный участок является опытным. Самая низкая заболеваемость отмечена на III и VII терапевтических участках. Данные участки контрольные.

3.2 Гигиеническая характеристика питания и образа жизни населения.

Для изучения социально-гигиенических условий жизни и характера питания населения в городе Канаш, были исследованы (опрошены) 20 семей в опытных и 20 семей в контрольных населённых пунктах. Обследуемым было предложено ответить на вопросы анкеты (приложения №1, приложения №2).

Наибольшая заболеваемость зарегистрирована на XV терапевтическом участке (количество обследуемого населения – 1339 человек). Высокую заболеваемость (интенсивный показатель за 5 лет = 4.1) можно объяснить тем, что основная масса обследуемого населения – общество слепых, где отмечается высокий процент злоупотребления алкоголем; из-за низкой материальной обеспеченности страдает режим и полноценность питания; основная масса населения с ограниченным интеллектом.

Самые низкие интенсивные показатели за пять лет – 0,7 на VII терапевтическом участке, где численность населения 3400 человек. Эту цифру можно объяснить низким процентом выявляемости заболевания, так как на протяжении пяти лет на данном участке не было постоянного участкового врача. На остальных участках показатели заболеваемости на уровне среднегородских и чуть выше.

При изучении питания некоторых семей в городе Канаш было установлено, что в перечень наиболее распространённых продуктов питания входят преимущественно углеводные продукты (хлебобулочные изделия, картофель, макароны, крупы). Овощи и фрукты употребляются в основном осенью, а зимой и весной в консервированном виде. В пищевом рационе обследуемых было отмечено уменьшение содержания белков, жиров, витаминов.

Установлено, что калорийность рационов не соответствует гигиеническим рекомендациям. Большая часть калорийности приходится на вечернее время, режим питания во многих семьях не соблюдается, диеты придерживаются единицы.

Приведём несколько примеров по режиму и характеру питания в некоторых обследуемых семьях.

Начало обследования – 12.07. 2006г.

Окончание обследования – 24.07.2006 г.

Карта №1 для изучения питания семьи:

Ф.И.О. Фёдоров Николай Петрович, 1962 г.р., предприниматель.

Национальность – чуваш

Адрес – г. Канаш, ул. Полевая, 1 – 6.

Сведения о составе семьи:

жена – Фёдорова Г.И., 1964 г.р., предприниматель.

сын – Фёдоров А.Н., 1985 г.р., студент.

Семья живёт в данном пункте с 1985 года. Сбор урожая на приусадебном участке по отдельным сельскохозяйственным культурам в 2004 году: картофель, капуста, лук, морковь, огурцы, помидоры, свекла, зелень. Семья материально обеспеченная. Вся семья занимается частным предпринимательством. Работа разъездная, отсюда страдает режим питания. В среднем 3-х, 4-хразовое питание. Диета соблюдается при обострении язвенной болезни двенадцатиперстной кишки, с исключением из рациона острой, жареной. Грубой пищи.

Карта №2.

Ф.И.О. Петров Иван Михайлович, 1956 г.р., рабочий.

Национальность – чуваш

Адрес – г. Канаш, ул. Железнодорожная, 15 – 8.

Сведения о составе семьи:

жена – Петрова Т.Н., 1965 г.р., учитель,

дочь – Петрова О.И., 1984 г.р., студентка,

сын – Петров О.И., 1986 г.р., студент.

Семья живёт в данном населённом пункте с 1982 года. Сбор урожая на приусадебном участке по отдельным сельскохозяйственным культурам в 2004 году: картофель, морковь, лук, капуста, огурцы, помидоры. Петров И.М. страдает язвенной болезнью двенадцатиперстной кишки. Режима питания придерживается: трёх-, пятиразовое питание. Диету не соблюдает.

Карта №3.

Ф.И.О. Афанасьева М.Г., 1964 г.р, рабочая.

Национальность – русская

Адрес – г. Канаш, ул. Пушкина, 17 -3.

Сведения о составе семьи:

мать – Михайлова Е.В., 1942 г.р., пенсионерка.

Семья живёт в данном населённом пункте с 1981 года. Режим питания не соблюдает из-за специфики работы, диету не соблюдает. В рационе – мясо, рыба, овощи и т.д.

3.3 Исследование качества воды в водоисточниках, используемых для питьевых нужд в городе Канаш

Основным источником водоснабжения в городе Канаше являются артезианские колодцы. Существует две системы водоснабжения: централизованная (любая система водоснабжения, имеющая систему трубонасос, поддерживающих воду) и децентрализованная (водозабор осуществляется при помощи вёдер).

Государственный документ, на основе которого осуществляется контроль водоснабжения, называется Сан-Пин 2.1.4.1074-01. Этот документ разработан на основании Федерального закона о санитарно-эпидемиологическом благополучии населения: на основании законодательства РФ об охране здоровья граждан, на основании положения о государственном санитарно-эпидемиологическом нормировании. Эти санитарные правила предназначены для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, деятельность которых связана с проектированием, строительством систем водоснабжения и обеспечением населения питьевой водой.

Гигиенические требования воды:

Питьевая вода должна быть безопасна в эпидемиологическом и радиационном отношении, безвредна по химическому составу и должна иметь благоприятные органолептические свойства.

Качество питьевой воды должно соответствовать гигиеническим нормативам перед её поступлением в распределительную сеть.

Безопасность питьевой воды в эпидемиологическом отношении определяется её соответствиям нормативам по микробиологическим и паразитологическим показателям.

Таблица 3.5

Показатели

Единицы измерения

Нормативы
1. Толерантные коли-формные бактерии

число бактерий в 100 мл воды

отсутствие
2. Общие коли-формные бактерии

число бактерий в 100 мл воды

отсутствие
3. Общее микробное число (ОМЧ)

число образующих колоний бактерий в 1 мл

не более 50
4. Коли-фаги

число бляшкообразующих единиц в 100 мл воды

отсутствие
5. Споры сульфидредуцирующих клостридий

число спор в 20 мл воды

отсутствие
6. Цисты лямблий

число цист в 50 л воды

отсутствие

Обязательно трёхкратное исследование, по 100 мл отобранной пробы воды. При исследовании микробных показателей качества питьевой воды в каждой робе, проводится обязательное исследование коли-фагов и термотолерантных бактерий. Исследование питьевой воды на наличие патогенных микроорганизмов можно проводить только в лабораториях, имеющих лицензию на деятельность, связанную с использованием возбудителей инфекционных заболеваний.

Вода в артезианских колодцах обладает умеренной жёсткостью (8,8 мг/моль куб. дм.) и средней минерализацией (табл. 3.6, 3.7, 3.8), не превышающей пределы ГОСТа. Норма жёсткости питьевой воды – 7 мг/моль куб.дм. Если вода не проходит обработки, то допускается жёсткость 10 мг/моль куб.дм.

В центральных районах города часты проблемы с водоснабжением, его отсутствие в дневные и ночные часы. Из-за этих проблем определённая часть населения пользуется для питьевых целей водой после суточного отстоя. Вода после отстоя даёт значительный осадок.

Предположительно, водный фактор по городу Канаш играет незначительную роль в возникновении язвенной болезни, но длительное употребление подобной воды обязательно отражается на физиологических функциях человека, вызывая гастродуоденальную дисфункцию.

Таблица 3.6

Количественный химический анализ воды за 2003 г., мг/л

Химическое вещество

Фактически

Допустимо
А

1

2
Мышьяк

0,01

0,05
Нефтепровод

0,05

0,1
ПАВ, анионактив

<0,025

0,5
Бор

0,07

0,5
Селен

0,0001

0,01
Цианиды

<0,05

0,035
Никель

0,005

0,1
Кадмий

<0,001

0,001
Хром

0,003

0,001
Стронций

1,12

7,00
Ртуть

0,0001

0,0005

Таблица 3.7

Показатели качества воды подземного источника по г. Канаш за 2000-2004гг.

Санитарно-химические показатели

По коммунальному водопроводу

По ведомственному водопроводу
Вкус

5

1
Цветность

__

5
Запах

__

__
Мутность

__

__
Железо (мг/л)

0,28

0,98
Марганец (мг/л)

__

0,03
Медь (мг/л)

__

0,42
Нитраты (мг/л)

8,0

0,1
Аммиак (мг/л)

0,072

1,57
Нитриты (мг/л)

0.058

0,03
Общая жёсткость

8,8

8,6
Сухой остаток

132

861
Фтор (мг/л)

__

1,22
Хлориды (мг/л)

54

64
Сульфаты (мг/л)

86

196
Цинк (мг/л)

__

0,79
Молибден (мг/л)

__

0,18

Таблица 3.8

Показатели качества водопроводной воды за 2002 год

Показатели качества воды по Сан-Пин 2.1.4.1074-01

По коммунальному водопроводу

По ведомственному водопроводу
А

1

Санитарно-химические показатели из них:

Вкус

__

1
Цветность

__

5
Запах

__

1
Мутность

__

__
Аммиак (мг/л)

0,67

0,70
Нитраты (мг/л)

0,97

14,1
Нитриты (мг/л)

0,16

0,1
Фтор

есть

есть
Железо (мг/л)

0,27

0,30
Общая жёсткость

9,7

9,9
Хлориды

__

32

Прикубниноцивильский субрегион занимает 1/3 территории республики в центральной и восточной её части. В этот субрегион входит город Канаш. Почвообразующие горные породы представленные аллювиальными, татарскими и частично меловыми отложениями, обогащёнными Ca, Na, CL и S. Большая часть территории субрегиона является степной с отдельными островками широколиственных лесов. Наиболее распространены здесь серые лесные почвы. В юго-восточной части на небольшой площади серые лесные почвы переходят в черноземные. Здесь во всех звеньях биогеохимической пищевой цепи отмечается умеренный недостаток йода, кобальта, цинка, меди, молибдена, бора, марганца, благоприятное соотношение микроэлементов к йоду и кремнию. Отмеченные особенности Прикубниноцивильского субрегиона биосферы способствуют нормальной регуляции обменных процессов в организмах животных и людей, поддерживают нейрогуморальные, гормональные и почечные механизмы регуляции гомеостаза в пределах минимальных границ физиологических норм и позволяют считать данный субрегион биосферы контрольным для проведения сравнительных биогеохимических исследований при поиске причин развития эндемических заболеваний человека и животных. Следует заметить, что умеренный недостаток атомовитов в биогеохимической пищевой цепи в рассматриваемом субрегионе биосферы может способствовать снижению иммунобиологической реактивности организмов.

Здесь преобладают естественные экзогенные и эндогенные атомовитозы в виде сниженного количества Т-лимфоцитов в крови, гипокальцийемии, гипокалийемии, гипонатрийемии и гипотироксинемии.

Совокупность данных, характеризующих зону эколого-биогеохимического риска, поддерживает высокую заболеваемость острыми и хроническими вялотекущими воспалительными заболеваниями.

Сопряжённые, совокупные данные по исследованным нами показателям дают основания полагать, что в различных эколого-биогеохимических зонах проживания населения формируются неодинаковые предпатологические механизмы – атомовитозы, запускающие процесс «здоровье-болезнь». Так, в зонах эколого-биогеохимического риска и кризиса (город Канаш) эти механизмы можно отнести к реакциям гипоадаптоза, которые объективно регистрируются сниженными параметрами клеточного и гуморального иммунитета, обсеменённостью большинства населения Helicobacter pylori.

Заключение

Вывод:

Язвенная болезнь имеет выраженную тенденцию роста среди всего населения города Канаш. Установлена чёткая эколого-боигеохимическая зональность язвенной болезни, выражающаяся в высокой степени напряжённости показателей заболеваемости среди населения города Канаш. За 2000-2005 гг. зарегистрировано 356 случаев гастродуоденальной язвы, что составляет 0,9% населения или каждый 9-ый человек.

Химический состав питьевых вод, употребляемых населением города Канаш (содержание фтора, марганца, стронция, хлоридов, сульфатов и сухого остатка) следует считать благоприятным.

Питание населения, постоянно проживающего в городе Канаш в опытном и контрольных участках не отличается по режиму и сбалансированности состава пищи. В суточных водно-пищевых рационах обнаружен избыток углеводов, белков и жиров животного происхождения. Исследования микроэлементного состава суточных водно-пищевых рационов населения из опытного и контрольного участках обнаружено, что содержание цинка, железа, меди и марганца в сравниваемых рационах полностью соответствует гигиеническим нормативам.

Санитарно-гигиенические рекомендации:

В результате санитарно-гигиенических исследований, научного анализа полученных данных по характеристике природных сред и здоровья населения города Канаш с выявлением причинно-следственной зависимости язвенной болезни желудка и двенадцатиперстной кишки с неблагоприятными факторами воздействия разработаны и обоснованы санитарно-гигиенические рекомендации по улучшению санитарно-гигиенической обстановки мер по укреплению здоровья:

1. Органам и учреждениям практического здравоохранения при оценке неблагоприятных факторов воздействия и форм ответноё реакции в системе социально-гигиенического мониторинга целесообразно учитывать содержание микроэлементов в компонентах природных сред, а также раннее выявление, диагностирование и предупреждение язвенной болезни среди населения.

2. Главным врачам города при анализе состояния здоровья населения учитывать выявленную причинно-следственную зависимость частоты язвенной болезни и химического состава питьевой воды.

3. Администрации города Канаш повысить материально-социальный уровень населения, а также оказать повышенное внимание многодетным и малообеспеченным семьям.

4. Шире использовать основные положения, рассмотренные в дипломной работе в высших и средних учебных заведениях лечебного профиля.

Меры профилактики.

Проблема профилактики язвенной болезни должны рассматриваться в двух направлениях: предотвращение развития этого заболевания и, если заболевание всё же возникло, диагноз установлен и проведено лечение, осуществление мероприятий по предупреждению обострений болезни, осложнений и вообще неблагоприятного течения. Конечной целью профилактических мероприятий должно быть излечение больного, что во многих случаях возможно при достаточной настойчивости и последовательности действий врача и полном взаимопонимании с ним пациента.

Вопросы первичной профилактики язвенной болезни не должны рассматриваться в отрыве от профилактики других заболеваний, поскольку в возникновении и прогрессировании многих болезней ряд распространённых и предрасполагающих или патогенных факторов являются общими. Это нервные стрессы, беспорядочный образ жизни и питания, вредные привычки (курение, употребление алкогольных напитков).

Особое внимание должно быть уделено той группе населения, в которой заметно выше факторы риска заболеваемости данной патологией (наследственная предрасположенность; характер трудовой деятельности, не позволяющий соблюдать чёткий режим питания, например у водителей автотранспорта, особенно участвующих в дальних рейсах; виды работ, связанных с частыми и длительными командировками, стрессовыми ситуациями, такими как экзаменационная сессия, защита диссертации и т. д.). Наиболее неблагоприятно действие нескольких факторов.

При установленном диагнозе язвенной болезни (первично выявленной или рецидива) профилактика дальнейшего прогрессирования этого заболевания, неблагоприятных исходов и пути его излечения заключаются в: 1) эффективном стационарном (или амбулаторном) лечении больного вплоть до рубцевания язвенного дефекта слизистой оболочки желудка или двенадцатиперстной кишки; 2) проведении последующего курса поддерживающего лечения, закрепляющего полученный эффект; 3) диспансеризация больных. Эти три этапа лечебно-профилактических мероприятий обеспечивают возможность излечения язвенной болезни.

Задачи диспансеризации: 1) предотвращение дальнейших рецидивов болезни; 2) предупреждение возможных осложнений (а при их возникновении – своевременное выявление и лечение); 3) полное излечение больного от заболевания (что практически оценивается как отсутствие рецидивов и каких-либо проявлений болезни на протяжении не менее 5 лет)

Понятие диспансеризации включает в себя комплекс мероприятий, предусматривающих: 1) систематический контроль за состояние здоровья пациентов; 2) активную пропаганду здорового образа жизни; 3) при показаниях – проведение лечебно-оздоровительных мероприятий, включая стационарное, амбулаторное и санаторно-курортное лечение, использование с этой целью профилакториев и т.д.; 4) выявление причин возникновения болезни, а также факторов, способствующих их дальнейшему развитию, и устранение их.

В настоящее время оптимальным считается, что больных с первично выявленной язвенной болезнью, а также с рецидивом предпочтительнее лечить в терапевтическом стационаре, а в более сложных случаях – в специализированных гастроэнтерологических отделениях больниц.

На первом этапе лечения формируются две основные группы больных: с хорошими и недостаточными непосредственными результатами терапии. Выделение этих групп больных обусловливается необходимостью разного подхода к планированию дальнейших лечебно-профилактических мероприятий.

Для проведения второго этапа реабилитации больных всё чаще стали использоваться местные санатории, санатории-профилактории, реабилитационные отделения санаторного типа и т.д..

Третий этап лечебно-профилактических мероприятий при язвенной болезни – диспансеризация больных. Диспансеризация больных проводится всей сетью лечебно-профилактических учреждений, как по месту работы, так и по месту жительства больного. Основную работу по диспансеризации осуществляют участковые терапевты (при необходимости привлекаются другие специалисты хирурги, стоматологи и т.д.).

Таким образом, создание специализированной службы значительно улучшило возможности не только диагностики и лечения больных с заболеваниями пищеварительной системы, но и их диспансеризации, в том числе больных язвенной болезнью.

Санитарно-просветительная работа должна проводиться в течение всего периода лечения и диспансеризации больного. Особенно важно начинать разъяснительную работу с больным уже в период обострения заболевания, когда имеются выраженные симптомы болезни. В этот период больные лучше воспринимают советы врача, с большим интересом читают рекомендованную научно-популярную литературу по вопросам профилактики обострений язвенной болезни. Не следует забывать о санитарно-просветительной работе среди родственников больного, от которых порой зависит и характер питания, и правильная организация образа жизни больного, ликвидация некоторых неблагоприятных факторов, поддерживающих болезнь.

Приложение

Приложение 1

АНКЕТА «ВАШЕ ЗДОРОВЬЕ».

Жалуетесь ли Вы:

1. Общую слабость, быструю утомляемость в течение последних 3-6 месяцев.

2. Головную боль в течение 3-х месяцев и более.

3. Ухудшение памяти, т.е. забывчивость, затруднение запоминания нового неспособность к длительной концентрации внимания.

4. Раздражительность или плаксивость.

5. Частые простудные заболевания (4-5 раза в год) с повышенной температурой (ангина, грипп) в течение последнего года.

Замечаете ли Вы:

6. Периодические перебои и изменения пульса.

7. Одышку при быстрой ходьбе.

8. Одышку при подъёме по лестнице на уровне 3-4 этажей.

9. Частый, мучительный, сухой кашель.

10. Боль при мочеиспускании.

11. Болезненность акта дефекации.

12. Схваткообразные боли в животе.

Беспокоит ли Вас.

13. Боль в левой или центральной части грудной клетки или в области сердца.

14. Боль в суставах рук и ног, независимо от перемены погоды.

15. Утренняя скованность в суставах, проходящая во второй половине дня в течение месяца и более.

16. Боль в икроножных мышцах при ходьбе, вынуждающая Вас останавливаться и выжидать её исчезновение.

17. Свистящие звуки в груди или приступы удушья при простудах, при наличии резких запахов.

18. опоясывающие боли в верхней части живота.

19. Частый жидкий стул (понос).

20. Постоянное чувство жара.

21. повторяющиеся боли в верхней половине живота.

22. постоянно появляющиеся при приёме жирной пищи боли в верхней половине живота или поносы.

23. Изменение голоса, охриплость, появившиеся за последние 2-3 месяца.

24. Высыпания, зуд кожи или высыпания в полости рта.

25. Нарушения опорожнения кишечника, то есть запоры, сменяющиеся поносами, появившиеся за последние месяцы.

26. Неприятные ощущения, связанные с мочеиспусканием (болезненность или учащённость более 6-7 раз в сутки)

27. Трудность засыпания или раннее пробуждение без видимой причины.

28. Частое «беспричинное» повышение температуры в течение последних 2-3 месяцев.

29. Внезапно появляющееся и быстро проходящее головокружение и пошатывание при ходьбе, стоянии или перемене положения тела.

30. Шум и тяжесть в голове на протяжении последних 3-х месяцев.

Отмечаете ли Вы у себя:

31. Повторяющуюся тошноту, появившуюся в последние месяцы.

32. Повторяющуюся изжогу.

33. Затруднение при глотании пищи.

34. Стойкое падение веса без видимой причины на 3 кг и более.

35. Регулярно в ночное время позывы на мочеиспускание или слабость (вялость) струи при мочеиспускании (мужчины после 40 лет).

36. Появившееся учащение стула (опорожнения кишечника) при обычном для Вас питании.

37. Примесь слизи или крови в кале при испражнениях.

38. Дрожание рук без видимой причины.

39. Общую потливость кожи постоянно на всех участках тела.

40. Постоянную чрезмерную сухость кожи на всех участках тела.

41. Не проходящий зуд кожи по всей поверхности тела.

42. Наклонность к гнойничковым заболеваниям кожи.

43. Жажду (более 20 стаканов жидкости в сутки).

44. Плохое настроение без видимой причины.

45. Внезапно или постепенно развивающуюся и проходящую в течение минут, часов, одних суток слабость, онемение руки.

46. Внезапно появляющуюся и проходящую в течение минут, часов, одних суток неловкость языка или потерю речи.

47. Онемение или боли в руках или ногах, которые усиливаются ночью.

48. Приступообразное понижение зрения на один или оба глаза.

49. Боль в позвоночнике или в ногах, которая усиливается при движении, сгибании, разгибании, поворотах туловища.

50. Повышенное артериальное давление в течение последних 5 лет.

51. Периодические появления тумана перед глазами.

52. Появление радужных кругов вокруг источников света.

Имеются ли у Вас:

53. Изменившие цвет, размеры, кровоточащие родимые пятна.

54. Незаживающие трещины или язвочки.

55. Уплотнения в грудной железе или изменение формы сосков и железы.

56. Уплотнение или подкожное образование в какой-либо части тела.

57. Появляются ли у Вас чувство давления, сжатия, жжения или боль в центре груди (за грудиной) или в левой половине грудной клетки при ходьбе, подъёме по лестнице или другой физической нагрузке, при волнениях.

58. Появляется ли у Вас за последнее время без видимой причины вздутие живота или схваткообразные боли в нём.

59. Имеются ли среди Ваших ближайших родственников больные сахарным диабетом.

60. Были ли у кого-нибудь из ваших родителей инфаркт или инсульт, то есть паралич из-за нарушения кровообращения, кровоизлияния в мозг.

61. Вынуждены ли Вы в течение нескольких часов ежедневно или периодически держать голову склонной к груди, в сторону или назад.

62. Ухудшается ли Ваше дыхание (появляется или усиливается кашель, выделение мокроты, одышка) при условии запыленности воздуха.

63. Кашляете ли Вы на протяжении 3-х или более месяцев в течение последнего года.

64. Откашливаете ли Вы мокроту на протяжении 3-х или более месяцев в течение последнего года.

65. Болели ли Вы в течение последних 2-х лет 2 раза и более бронхитом или воспалением лёгких.

66. Выкуриваете ли Вы в течение 5 лет и более сигареты (папиросы) в количестве 20 и более штук в сутки.

67. Лечились ли Вы или консультировались у психиатра или нарколога.

68. Требуются ли Вам усилия, чтобы избавиться от ненужных навязчивых мыслей и воспоминаний.

69. Что Вы испытываете после употребления 200-300 г крепких алкогольных напитков:

а) плохое самочувствие

б) желание ещё выпить

в) желание лечь спать.

70. Испытываете ли Вы на следующий день после употребления алкоголя желание выпить:

а) стакан молока или жидкости (вода, сок, рассол)

б) 200 г вина или бутылку пива

в) 100 г водки

г) чашку крепкого кофе или чая.

Приложение 2

АНКЕТА «ВАШЕ ЗДОРОВЬЕ, УСЛОВИЯ И ОБРАЗ ЖИЗНИ».

1. Ваш пол:

Мужчина / женщина

2. Ваш возраст:

До 19 лет / 20-29 лет / 30-39 лет / 40-49 лет / 50-59 лет / 60-69 лет

3. Национальность

4. Ваше социальное положение (можно выбрать несколько ответов)

Студент / служащий / работник сельского хозяйства / рабочий / ИТР

5. Ваше место работы, профессия и стаж по данной специальности

6. Ваше образование:

Начальное (4 класса) / неполное среднее (7. 8, 9 классов) / среднее общее и специальное / высшее

Ваше место жительства:

Город / посёлок городского типа / село / другие ответы

Ваши жилищные условия:

Свой дом / отдельная комната в квартире / общежитие / другие ответы

Как Вы оцениваете состояние Вашего здоровья?

Отличное / хорошее / удовлетворительное / плохое / очень плохое

Что, по Вашему мнению, вредно влияет на состояние Вашего здоровья?

Наследственность / загрязнение среды / особенности профессии / жилищные условия / качество питания / недостаток движения / вредные привычки / перенесённые травмы / другие ответы

11. Что для Вас имеет в жизни наибольшую ценность?

Успех, интересная работа / любовь, семейное счастье / материальное благополучие / развлечения, хобби / здоровье / другие ответы

12. Ограничивает Вас в чём-либо состояние Вашего здоровья?

Да, в выборе профессии / в выборе видов физкультуры / в быту, личной жизни / нет, ни в чём не ограничивает / другие ответы

13. Сразу ли Вы обращаетесь в медицинские учреждения в случае заболевания?

Да / не всегда / нет

14. Почему Вы откладываете свой визит к врачу, если Вы заболели? (можно выбрать несколько ответов).

Надеюсь, что болезнь пройдёт сама по личной программе / далеко добираться до больницы / не на кого оставить хозяйство / не доверяю квалификации врачей / пытаюсь лечить себя сам

15. Выполняете ли Вы советы врача по оздоровлению своего образа жизни?

Да, выполняю все его советы / выполняю, но не все советы / нет, не выполняю / таких советов не получал

16. Почему Вы не всегда следуете советам врача по самооздоровлению?

Нет необходимых условий для выполнения советов / не хватает времени / не уверен в полезности советов / не знаю, как их выполнять / другие ответы

17. Занимаетесь ли Вы самооздоровлением по какой-либо системе? (можно выбрать несколько ответов)?

Нет / занимаюсь по системе П.Иванова / занимаюсь ушу / занимаюсь йогой / занимаюсь по личной программе / другие ответы

На следующий вопрос отвечает только тот, кто на предыдущий ответил «не всегда», «нет».

18. Принимаете ли Вы лекарственные средства без назначения врача?

Нет / витаминные препараты / принимаю болеутоляющие, в том числе сердечные средства / принимаю снотворные, успокаивающие средства / принимаю антибиотики / другие ответы

19. Сколько часов в сутки Вы проводите на свежем воздухе?

До 1 часа в день / от1 до 2 часов / более 2 часов

20. Ваша группа крови?

21. Какими ещё хроническими заболеваниями Вы болеете?

22. Были ли у вас операции? Какие?

23. Укажите, кто из ваших членов семьи (муж, жена, дети) или ближайших родственников (родители, братья, сёстры, дедушки, бабушки, тёти, дяди) также болеют сходными заболеваниями?

Приложение 3

Первичная заболеваемость по возрасту, полу

За 2001 год

Терапевтические

участки

0-18

19-29

30-39

40-49

50-59

60 и >

всего
м

ж

м

ж

м

ж

м

ж

м

ж

м

ж

м

ж
I

1

—

1

—

1

—

1

—

2

—

—

—

6

—
II

—

—

—

—

6

2

6

2

—

1

—

—

12

5
III

—

—

—

—

1

—

—

—

1

—

—

—

2

—
IV

—

—

1

—

—

1

4

1

—

—

1

—

6

2
V

1

—

—

1

—

—

1

—

—

2

—

—

2

3
VI

—

—

—

—

—

1

3

1

—

—

—

1

3

3
VII

—

—

—

—

2

2

—

—

3

—

—

—

5

2
VIII

—

—

2

—

—

—

1

—

—

1

—

—

3

1
IX

—

1

—

—

—

2

—

—

2

1

—

—

2

4
X

—

—

—

—

—

—

2

1

1

—

—

1

3

2
XI

1

—

—

—

3

—

2

—

1

—

—

—

7

—
XII

—

—

—

1

—

—

—

1

—

1

—

—

—

3
XIII

—

—

—

—

—

—

—

—

2

—

—

—

2

—
XIV

—

—

—

—

3

1

1

2

—

1

—

—

4

4
XV

1

—

—

—

4

1

1

—

1

—

—

—

7

1
XVI

—

—

—

—

2

—

—

1

1

—

—

—

3

1
XVII

—

—

1

—

2

—

—

2

—

—

—

—

3

2
Всего

4

1

5

2

24

10

21

11

14

7

1

2

69

33

Приложение 4

Первичная заболеваемость по полу и возрасту за 2002 год

Терапевтические

участки

0-18

19-29

30-39

40-49

50-59

60 и >

всего
м

ж

м

ж

м

ж

м

ж

м

ж

м

ж

м

ж
I

—

—

—

1

—

—

—

—

—

—

—

—

—

1
II

—

—

—

—

1

—

—

2

—

—

—

—

1

2
III

—

—

1

—

2

—

—

1

—

—

—

—

3

1
IV

—

—

1

—

—

—

—

1

—

—

—

—

1

1
V

—

—

—

—

—

—

—

1

—

—

—

—

—

1
VI

—

—

—

—

4

—

—

—

—

1

—

—

4

1
VII

—

—

—

1

—

—

—

—

1

—

—

—

1

1
VIII

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—
IX

—

—

2

—

1

—

—

—

1

—

—

—

4

—
X

—

—

—

—

1

—

—

—

—

—

1

—

2

—
XI

—

—

—

—

1

—

—

—

1

—

—

—

2

—
XII

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—
XIII

—

—

—

1

3

—

—

1

—

—

—

—

3

2
XIV

—

—

—

—

—

—

1

—

—

—

—

—

1

—
XV

—

—

—

—

—

—

1

—

—

—

—

—

1

—
XVI

—

—

—

—

1

—

1

—

—

—

—

—

2

—
XVII

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—
Всего

—

—

4

3

14

3

5

6

3

1

1

—

29

13

Приложение 5

Первичная заболеваемость по возрасту и полу за 2003 год

Терапевтические

участки

0-18

19-29

30-39

40-49

50-59

60 и >

всего
м

ж

м

ж

м

ж

м

ж

м

ж

м

ж

м

ж
I

—

—

2

—

—

—

1

1

—

—

—

1

3

1
II

—

—

1

—

1

—

2

—

1

1

—

—

5

1
III

—

—

—

—

1

—

1

—

—

—

—

1

2

1
IV

—

—

—

—

2

—

1

—

—

—

—

—

3

—
V

—

—

—

—

—

1

—

1

—

1

—

—

—

3
VI

1

—

2

—

1

—

1

—

1

—

—

—

6

—
VII

—

1

—

—

—

1

—

—

1

1

—

—

1

3
VIII

—

—

—

—

1

—

1

—

—

—

—

2

2

2
IX

1

—

—

—

—

—

1

—

1

—

—

—

3

—
X

—

—

—

1

—

—

—

1

—

3

—

—

3

2
XI

—

—

1

—

—

1

—

—

—

—

1

—

2

1
XII

—

—

3

—

1

—

—

1

—

—

—

—

4

1
XIII

—

—

1

—

1

—

2

—

—

—

—

1

4

1
XIV

—

—

—

—

1

—

2

—

—

—

—

—

3

—
XV

—

—

1

—

—

1

—

1

—

—

—

—

1

2
XVI

—

1

—

—

2

—

1

—

—

—

—

—

3

1
XVII

—

—

2

—

1

—

—

—

1

—

—

—

4

—
Всего

2

2

12

1

12

4

13

5

5

6

1

5

45

23

Приложение 6

Первичная заболеваемость по возрасту и полу за 2004 год

Терапевтические

участки

0-18

19-29

30-39

40-49

50-59

60 и >

всего
м

ж

м

ж

м

ж

м

ж

м

ж

м

ж

м

ж
I

—

—

—

—

—

—

2

—

1

—

—

—

3

—
II

—

—

—

—

—

—

1

—

—

—

1

—

1

1
III

—

—

—

1

—

—

—

—

—

—

—

1

—

2
IV

—

—

—

—

1

2

—

—

—

—

—

1

1

3
V

1

—

—

—

—

1

—

—

—

1

—

—

1

2
VI

—

—

—

1

—

—

—

1

—

—

—

—

2

1
VII

—

—

1

—

1

—

—

—

—

—

2

—

4

—
VIII

—

—

—

—

—

—

2

—

—

—

—

2

2

2
IX

—

1

—

—

1

—

—

—

1

—

—

—

2

1
X

—

—

1

—

—

1

—

1

—

—

—

—

1

2
XI

1

—

—

—

2

—

1

—

—

1

—

—

4

1
XII

—

—

—

1

—

—

2

—

—

—

—

—

2

1
XIII

—

—

—

—

—

1

3

—

—

—

—

—

3

1
XIV

—

—

1

—

—

—

1

—

—

2

—

—

2

2
XV

1

—

—

—

3

—

—

—

1

—

—

—

4

—
XVI

—

—

—

—

—

1

5

1

—

1

—

—

5

3
XVII

—

—

2

—

1

—

—

1

—

1

—

—

3

2
Всего

3

1

5

3

9

6

17

4

3

6

3

4

40

24

Приложение 7

Первичная заболеваемость по возрасту и полу за 2005 год

Терапевтические

участки

0-18

19-29

30-39

40-49

50-59

60 и >

всего
м

ж

м

ж

м

ж

м

ж

м

ж

м

ж

м

ж
I

—

—

1

—

2

—

—

1

—

—

1

—

3

2
II

—

—

—

1

2

—

1

—

—

1

—

—

3

2
III

—

—

2

—

1

—

—

—

—

—

—

—

3

—
IV

—

—

2

—

—

—

—

1

—

—

—

—

2

—
V

1

—

—

—

2

—

—

—

1

—

—

—

4

—
VI

—

—

—

1

—

—

1

—

—

—

—

—

1

1
VII

1

—

—

—

1

—

—

1

—

—

—

—

2

1
VIII

—

—

1

—

—

—

1

—

—

—

—

—

2

—
IX

—

—

—

—

3

—

—

—

—

1

—

—

3

1
X

—

—

—

1

—

—

—

—

—

—

—

—

—

1
XI

—

1

—

—

—

1

1

1

—

—

1

—

3

2
XII

—

—

2

—

—

—

3

—

—

—

—

1

5

1
XIII

—

—

—

—

1

1

—

—

1

—

1

—

3

1
XIV

—

—

—

1

—

—

1

—

—

—

—

—

1

1
XV

—

—

3

—

2

—

2

2

—

—

—

1

7

3
XVI

1

—

1

—

—

—

3

—

—

1

—

1

5

2
XVII

—

—

—

—

1

1

2

1

—

—

—

1

3

3
Всего

2

1

12

4

15

3

13

7

2

3

3

4

47

22

Список используемой литературы

Василенко В.Х., Гребенев А.Л., Шептулин А.А. Язвенная болезнь. – М.:Медицина, 1987.

Ивашкин В.Т. Гастродуоденальная патология. Русский Медицинский журнал, 1995, Т 1, №2.

Булгак К.И. О патоморфозе язвенной болезни. Врачебное дело, 1988, №6.

Витебский Я.Д Обоснование рефлекторной теории патогенеза язвенной болезни. Советская Медицина, 1974, №9.

Арцин К.М. Иммуноглобулинсекретирующие клетки при язвенной болезни. Архив патологии, 1993, №1.

Окорков А.Н. Диагностика болезней внутренних органов. Т 1. Диагностика болезней органов пищеварения: — М.: Мед. лит., 2000.

Амиров Н.Х. Разработка системы генетического контроля факторов внешней среды. Мутагены и канцерогены окружающей среды. Тез.Док.Рос.Кон.Казань,1996.

Комаров Ф.И. Руководство по гастроэнтерологии. – М.: Медицина, Т 1, 1995.

Рысс Е., Шулутко Б.И. Болезни органов пищеварения. С.-Пб: Ренкор, 1998.

Сусликов В.Л. Геохимическая экология болезнй: Т 1: Диалектика биосферы и нообиосферы. – М.:Гелиос АРВ, 1999

Сусликов В.Л. Геохимическая экология болезней. Т 3: Атомовитозы. – М.; Гелиос АРВ, 2002.

Васильева Е.А. Профилактика язвенной болезни и её обострений. М.,1996.

Василенко В.Х. и др. язвенная болезнь: современная представления о патогенезе, диагностике, лечении. М.: Медицина, 1987.

Сапёров В.Н. и др. клиника и некоторые вопросы патогенез сочетанного течения некоторых заболеваний печени и ЖВП с гастродуоденальными язвами. Чув.гос.ун-т.- Чебоксары, 1998.

Григорьев П.Я. Диагностика и лечение язвенной болезни желудка и двенадцатиперстной кишки. – М.: Медицина, 1986.

Абдулхаков Р.А. Распространённость Helicobacter pylori. Казанский медицинский журнал, 2002, т 83, №5.

Клейнер А.И. Состояние главных пищеварительных желёз при воздействии некоторых производственных факторов.: Автореферат. Докт.мед.наук, — Харьков, 1970.

Сусликов В.Л Геохимическая экология болезней, Т 1, 2, 3, 4, — М.: Гелиос АРВ, 2000.

Гриневич В.Б., Успенский Ю.П. и др. Особенности язвенной болезни, не связанной с Helicobacter pylori. Терапевтический архив, 2002, №2.

Шабалов Н.П. Детские болезни. – С.- Пб.: Издательство «Питер», 2000

Волков В.Е. Неотложная хирургическая гастроэнтерология. – Чебоксары: Издательство Чувашского Университета, 1993.

Исаев Л.К. Воздействие на организм человека опасных и вредных экологических факторов. // Метеорологические аспекты. Т 1, — ПАИМС. – 1997.

Гарустович Т.И. Реакция моторной функции гастродуоденального отдела пищеварительной системы на низкочастотную вибрацию. Новосибирск, — 1987.

Гимадеев М.М. Охрана окружающей среды – путь к обеспечению здоровья. Окружающая среда и здоровье.: Тез.Докл.Регион.Научной конференции. – Казань, 1996.

Залманова Л.В., Соколова Н.Б. Беззондовое определение кислотности желудочного сока у лиц, подвергавшихся длительному действию малых доз ионизирующего излучения. // Радиационная гигиена. – Л., 1980, №9.

Григорьев.П.Я., Яковенко А.В. Клиническая гастроэнтерология: Учебник для студентов медицинских вузов, врачей и курсантов учреждений последипломного образования. М.: Медицинское информационное агенство, 2001.

Ерзинкян К.Л. Макро- и микроэлементы при язвенной болезни. Советская медицина – 1985, №2.

Быков К.М. кортико-висцеральная теория патогенеза язвенной болезни. – М.: 1949.

Губачев Ю. М. и др. Психосоматические аспекты язвенной болезни // Ю.М. Губачев, О.Т Жузжанов – Алма-Ата: Казахстан, 1990.

Майоров В.М., Маматкулов Х.Н. язвенные поражения желудка у лиц пожилого и старческого возраста. – Ташкент: Медицина УЗСССР, 1991.

Дипломная работа: Анализ заработной платы районной государственной администрации

Шлома Роман 31 гр.

Районная государственная администрация является местным органом исполнительной власти, что в пределах своих полномочий осуществляет исполнительную власть на территории Новотроицкого района, а также реализует полномочия, делегированные ей районным советом.

Районная государственная администрация действует на основании основного закона — Конституции Украины и Закона Украины «О местных государственных администрациях».

Основными задачами районной государственной администрации являются:

1) исполнение Конституции и законов Украины, актов Президента Украины, Кабинета Министров Украины, других органов исполнительной власти высшего уровня;

2) обеспечение законности и правопорядка; соблюдения прав и свобод граждан;

3) выполнение государственных, областных и районных программ социально-экономического и культурного развития, программ охраны окружающей среды, а в местах компактного проживания коренных народов и национальных меньшинств — также программ их национально-культурного развития;

4) подготовка и исполнение районного бюджета;

5) отчет об исполнении бюджета и соответствующих программ;

6) взаимодействие с органами местного самоуправления;

7) реализация других предоставленных государством.

Структура районной государственной администрации

Руководство районной государственной администрации:

— Председатель

— Первый заместитель председателя

— Заместители председателя

— Руководитель аппарата

1. Аппарат районной государственной администрации:

— Отдел организационно-кадровой работы

— Сектор по вопросам внутренней политики, связям с общественными организациями и средствами массовой информации

— Общий отдел

— Отдел финансово-хозяйственного обеспечения

-Сектор юридического обеспечения и взаимодействия с правоохранительными органами

— Государственный регистратор

— Сектор контроля

— Главный специалист по мобилизационной работы

Управления, отделы и службы

2. Управление агропромышленного развития

3. Управление труда и социальной защиты населения

4. Финансовое управление

5. Управление экономики

6. Отдел по делам молодежи и спорта

7. Отдел образования

8. Отдел культуры и туризма

9. Отдел по вопросам чрезвычайных ситуаций

10. Служба по делам несовершеннолетних

11. Архивный отдел

Новотроицкая районная государственная администрация обеспечивает заработной платой более 200 человек.

Рассмотрим динамику заработной платы, которая предоставлена в таблице 1.

Таблица 1

Показатели

2001 г

2002 г

2003 г

2004 г

2005 г

2006 г

Бюджетный отдел

Фактическое отработанное время, ч.

724

690

550

590

630

440

Часовая тарифная ставка, грн

0,7

0,9

1,3

1,5

1,9

2,0

Заработная плата, грн.

506,8

621

715

885

1197

880

Отдел бухгалтерского учета и отчетности

Фактическое отработанное время, ч.

1200

1000

980

990

1000

760

Часовая тарифная ставка, дол.

1,3

1,8

1,9

2,8

4,4

3,9

Заработная плата, дол.

1560

1800

1862

2772

4400

2964

Отдел планирования и анализа доходов

Фактическое отработанное время, ч.

327

390

440

430

400

450

Часовая тарифная ставка, евро

73,5

69,3

68,5

54,4

44,4

43,5

Заработная плата, евро

24034,5

27027

30140

23392

17760

19575

Динамика заработной платы трех отделов финансового управления Новотроицкой администрации в пгт. Новотроицкий, Херсонской области

Таблица 2

Сопоставимая заработная плата трех отделов финансового управления Новотроицкой администрации в пгт. Новотроицкий, Херсонской области

Показатели

2001 г

2002 г

2003 г

2004 г

2005 г

2006 г

Бюджетный отдел

Фактическое отработанное время, ч.

724

690

550

590

630

440

Часовая тарифная ставка, грн

0,7

0,9

1,3

1,5

1,9

2,0

Заработная плата, грн.

506,8

621

715

885

1197

880

Отдел бухгалтерского учета и отчетности

Фактическое отработанное время, ч.

1200

1000

980

990

1000

760

Часовая тарифная ставка, грн

6,5

9

9,5

14

22

19,5

Заработная плата, грн

7800

9000

9310

12600

22000

14820

Отдел планирования и анализа доходов

Фактическое отработанное время, ч.

327

390

440

430

400

450

Часовая тарифная ставка, грн

514,5

485,1

479,5

380,5

310,8

304,5

Заработная плата, тыс. грн.

168,2

189,2

210,9

163,7

124,3

137,0

Курс: 1$ = 5,0 грн; 1€ = 7,0 грн.

Рассчитаем средний уровень рядов динамики для всех отделов по формуле:

(1)

где — средняя заработная плата за 6 лет;

— сумма заработных плат;

— количество периодов.

Бюджетный отдел

(грн).

Отдел бухгалтерского учета и отчетности

(грн).

Отдел планирования и анализа доходов

(тыс. грн.).

Так как мы имеем интервальный ряд, то есть, приведены данные, которые характеризуют величину явления за определенный период времени.

Для визуального изображения динамики заработной платы используем знаки Варзара.

Знаки Варзара – это ряд несомкнутых прямоугольников различных длины и высоты, причем за длину выступает фактическое отработанное время, а за высоту – часовая тарифная ставка. Данные заработной платы на построение фигур не влияют, они представляют собой площадь прямоугольников, и вписывается внутри фигуры.

880

1197

885

715

621

506,8

2001 2002 2003 2004 2005 2006

Рис. 1. Динамика заработной платы бюджетного отдела, грн.

14820

22000

12600

9310

9000

7800

2001 2002 2003 2004 2005 2006

Рис. 2. Динамика заработной платы отдела бухгалтерского учета и отчетности, грн.

168,2

189,1

210,9

163,7

124,3

137,0

2001 2002 2003 2004 2005 2006

Рис. 3. Динамика заработной платы отдела планирования и анализа доходов, тыс. грн.

Для более подробного анализа характеристики интенсивности изменения заработной платы рассчитаем показатели динамики:

1. Абсолютный прирост () – это абсолютная величина размера изменений исследуемого явления. Она характеризируется разницей между двумя уровнями ряда динамики. Абсолютные приросты могут быть базисными и цепными. Базисные определяют как разницу всех уровней ряда к одному, принятому за базу сравнения. Цепные абсолютные приросты получают как разницу следующего и предыдущего уровней. Величина абсолютного прироста показывает, на сколько единиц уровень одного периода больше или меньше любого другого (как правило, предыдущего) периода, а значит, он может иметь знак «+» или «-».

Рассчитывается по формуле:

(2)

2. Темп роста (Т) – это отношение следующего уровня к базисному или предыдущему. Он показывает, во сколько раз уровень данного периода больше или меньше любого уровня, принятого за базу сравнения. В зависимости от цели исследования за базу сравнения может приниматься постоянный для всех уровней ряда или каждый тот, который предшествует ему:

(3)

3. Темп прироста (Т) – показывает, на сколько процентов уровень отчетного периода больше или меньше базисного. Может быть и положительным, и отрицательным:

(4)

4. Абсолютное значение 1% прироста () – показывает, сколько в абсолютном выражении содержит в себе 1% изменения показателя. Данный показатель всегда со знаком «+»:

(5)

Проведя расчеты по формулам, сведем полученные данные в таблицы 3, 4, 5

Таблица 3

Цепные и базисные показатели фактического отработанного времени на Новотроицкой администрации

Годы

Бюджетный отдел

Отдел бухгалтерского учета и отчетности

Цепной

Базисный

Цепной

Базисный

Δ, ч

Т, %

Тпр, %

а

Δ, ч

Т, %

Тпр, %

а

Δ, ч

Т, %

Тпр, %

а

Δ, ч

Т, %

Тпр, %

а

2001

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

2002

-34

95,3

-4,7

724

-34

95,3

-4,7

724

-200

83,3

-16,7

1200

-200

83,3

-16,7

1200

2003

-140

79,7

-20,3

690

-174

75,97

-4,03

724

-20

98,0

-2,0

1000

-220

81,67

-18,33

1200

2004

40

107,3

7,3

550

-134

81,49

-8,51

724

10

101,0

1,02

980

-210

82,50

-17,50

1200

2005

40

106,8

6,8

590

-94

87,02

-2,98

724

10

101,0

1,01

990

-200

83,33

-16,67

1200

2006

-190

69,8

-30,2

630

-284

60,77

-9,23

724

-240

76,0

-24,0

1000

-440

63,33

-36,67

1200

Годы

Отдел планирования и анализа доходов

Цепной

Базисный

Δ, ч

Т, %

Тпр, %

а

Δ, ч

Т, %

Тпр, %

а

2001

—

—

—

—

—

—

—

—

2002

63

119,3

19,27

327

63

119,3

19,27

327

2003

50

112,8

12,82

390

113

134,56

34,56

327

2004

-10

97,7

-2,27

440

103

131,50

31,50

327

2005

-30

93,0

-6,98

430

73

122,32

22,32

327

2006

50

112,5

12,50

400

123

137,61

37,61

327

Таблица 4

Цепные и базисные показатели часовой тарифной ставки на Новотроицкой администрации

Годы

Бюджетный отдел

Отдел бухгалтерского учета и отчетности

Цепной

Базисный

Цепной

Базисный

Δ, грн

Т, %

Тпр, %

а

Δ, грн

Т, %

Тпр, %

а

Δ, грн

Т, %

Тпр, %

а

Δ, грн

Т, %

Тпр, %

а

2001

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

2002

0,2

128,6

28,57

0,7

0,2

128,6

28,57

0,7

2,5

138,5

38,5

6,5

2,5

138,5

38,5

6,5

2003

0,4

144,4

44,44

0,9

0,6

185,71

85,71

0,7

0,5

105,6

5,56

9

3

146,15

46,15

6,5

2004

0,2

115,4

15,38

1,3

0,8

214,89

114,29

0,7

4,5

147,4

47,37

9,5

7,5

215,38

115,38

6,5

2005

0,4

126,7

26,67

1,5

1,2

271,43

171,43

0,7

8

157,1

57,14

14

15,5

338,46

238,46

6,5

2006

0,1

105,3

5,26

1,9

1,3

285,71

185,71

0,7

-2,5

88,6

-11,36

22

13

300

200

6,5

Продолжение таблицы 4

Годы

Отдел планирования и анализа доходов

Цепной

Базисный

Δ, грн

Т, %

Тпр, %

а

Δ, грн

Т, %

Тпр, %

а

2001

—

—

—

—

—

—

—

—

2002

-29,4

94,3

-5,71

514,5

-29,4

94,3

-5,71

514,5

2003

-5,6

98,8

-1,15

485,1

-35

93,2

-6,8

514,5

2004

-99

79,4

-20,65

479,5

-134

73,96

-26,04

514,5

2005

-69,7

81,7

-18,32

380,5

-203,7

60,41

-39,59

514,5

2006

-6,3

98,0

-2,03

310,8

-210

59,18

-40,82

514,5

Таблица 5

Цепные и базисные показатели динамики заработной платы на Новотроицкой администрации

Годы

Бюджетный отдел

Отдел бухгалтерского учета и отчетности

Цепной

Базисный

Цепной

Базисный

Δ, грн

Т, %

Тпр, %

а

Δ, грн

Т, %

Тпр, %

а

Δ, грн

Т, %

Тпр, %

а

Δ, грн

Т, %

Тпр, %

а

2001

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

2002

114,2

122,5

22,5

5,1

114,2

122,5

22,5

5,1

1200

115,4

15,38

7800

1200

115,4

15,38

7800

2003

94

115,2

15,2

6,2

202,8

141,1

41,1

5,1

310

103,4

3,44

9000

1510

119,36

19,36

7800

2004

170

123,8

23,8

7,1

378,2

174,6

74,6

5,1

3290

135,5

35,34

9310

4800

161,54

61,54

7800

2005

312

135,3

35,8

8,7

690,2

236,2

136,2

5,1

9400

174,6

74,6

12600

14200

282,05

182,05

7800

2006

-317

73,5

-26,5

11,9

373,2

173,6

73,6

5,1

-7180

67,4

-32,64

22000

7020

190

90

7800

Продолжение таблицы 5

Годы

Отдел планирования и анализа доходов

Цепной

Базисный

Δ, тыс. грн.

Т, %

Тпр, %

а

Δ, тыс. грн.

Т, %

Тпр, %

а

2001

—

—

—

—

—

—

—

—

2002

21

112,5

12,45

168,2

21

112,5

12,45

168,2

2003

21,7

111,5

11,52

189,2

42,7

125,4

25,4

168,2

2004

-47,2

77,6

-22,39

210,9

-4,5

97,33

-2,67

168,2

2005

-39,4

75,9

-24,08

163,7

-43,9

73,89

-26,11

168,2

2006

12,7

110,2

10,22

124,3

-31,2

81,45

-18,55

168,2

Анализ данных показал, что за исследуемый период в бюджетном отдела произошло увеличение заработной платы на 373,2 грн или 73,6%. Это произошло как за счет увеличение часовой тарифной ставки на 1,3 грн или 185,71%, так и за счет снижение фактического отработанного времени на 284 часа или 9,23%.

При этом заработная плата отдела бухгалтерского учета и отчетности увеличилась на 7020 грн или 90%. Это произошло за счет увеличение часовой тарифной ставки на 13 грн или 200%, а также за счет снижение фактического отработанного времени на 440 часов или 36,67%

Анализ также показал, что заработная плата отдела планирования и анализа доходов снизилась на 31,2 тыс. грн. или 18,55% на это повлияло уменьшение часовой тарифной ставки 210 грн. или 40,82%, а также за счет увеличение фактического отработанного времени на 123 часа или 37,61%.

Наиболее интенсивными темпами изменялась заработная плата отдела бухгалтерского учета и отчетности, а более стабильной осталось заработная плата отдела планирования и анализа доходов.

Для того чтобы более наглядно оценить закономерность изменения заработной платы по каждому отделу, рассмотрим тенденцию рядов динамики. Выявление тренда – тенденции рядов динамики – является одним из основных методов анализа и обобщения динамических рядов.

Тренд может развиваться в трех направлениях:

  1. Возрастающая тенденция.

  2. Убывающая тенденция.

  3. Стабильная тенденция.

Выявление тенденции рядов динамики производится тремя методами:

1. Укрупнение интервалов – используя переменную среднюю, рассчитывается на основании объединения интервалов в более крупные. Обычно берется два интервала:

= (Y1+Y2)/2 и т. д. (6)

где – укрупненный интервал;

Y1 – первый начальный интервал;

Y2 – второй начальный интервал.

2. Скользящая средняя – подвижная динамическая средняя величина, исчисляемая по ряду при последующем передвижении вниз на один интервал. В результате получается на два крайних периода меньше по сравнению с фактическими данными.

= (Y1+Y2+ Y3)/3 и т. д. (7)

где – скользящая средняя;

Y1 – первый начальный интервал;

Y2 – второй начальный интервал;

Y3 – третий начальный интервал.

3.Аналитическое выравнивание по прямой – наиболее совершенный способ выявления закономерности развития рядов динамики. Данные рассчитываются по формуле:

t = Ао+А1*t (8)

где t – выровненные уровни ряда;

Ао – начальный уровень ряда;

А1 – средний абсолютный прирост;

t – порядковый номер даты.

Ао = (∑t2* ∑Y- ∑t*∑Yt)/(n*∑t2-(∑t)2) (9)

А1 = ( n*∑Yt-∑t*∑Y )/(n*∑t2-(∑t)2) (10)

При этом, Ао может быть как положительным, так и отрицательным. А1 также может быть отрицательным и положительным. Если А1 положительный, то тенденция возрастающая, если отрицательный, – то убывающая, а если А1 = 1, значит тенденция постоянна.

Бюджетный отдел:

= (грн).

= = 107,5 (грн).

t = + t

t = 747 + 107.5t

На основе этого метода мы можем рассчитать прогнозные данные.

0 = 747 + 107.5* (-3) = 424 (грн)

7 = 747 + 107.5 *4 = 1177 (грн)

Это означает, что заработная плата имеет тенденции к повышению в среднем на 107,5 грн в год.

Аналогично проведем расчеты заработной платы по всем отделам.

Отдел бухгалтерского учета и отчетности:

= = 11482 (грн).

= = 2211 (грн).

t = + t

t = 11482 + 2211t

0 = 11482 + 2211 * (-3) = 4849 (грн)

7 = 11482 + 2211*4 = 20326 (грн)

Это означает, что заработная плата имеет тенденции к повышению в среднем на 7060 грн в год.

Отдел планирования и анализа доходов:

= = 171 (тыс. грн.).

= = -11 (тыс. грн.)

t = + t

t = 171 – 11t

0 = 171 – 11* (-3) = 138 (тыс. грн.)

7 = 171 – 11 * 4 = 127 (тыс. грн.)

Это означает, что заработная плата имеет тенденции к уменьшению в среднем на 11 тыс. грн. в год. Полученные данные сведем в таблицы 6 и 7.

Таблица 6

Выявление тенденции заработной платы методом укрупнения интервалов и скользящей средней.

Годы

Бюджетный отдел

Отдел бухгалтерского учета и отчетности

Отдел планирования и анализа доходов

Заработная плата, грн

Укрупнения интервалов

Скользящая средняя

Заработная плата, грн

Укрупнения интервалов

Скользящая средняя

Заработная плата, грн

Укрупнение интервалов

Скользящая средняя

2001

506,8

563,9

—

7800

8400

—

168,2

178,7

—

2002

621

614

9000

8703

189,2

189,4

2003

715

800

740,3

9310

10955

10303

210,9

187,3

187,9

2004

885

932,3

12600

14636

163,7

166,3

2005

1197

1038,5

987,3

22000

18410

16473

124,3

130,6

141,6

2006

880

—

14820

—

137,0

—

Таблица 7 Выявление тенденции заработной платы методом аналитического выравнивания по прямой.

Годы

Бюджетный отдел

Отдел бухгалтерского учета и отчетности

Отдел планирования и анализа доходов

Заработная плата, грн

t

t2

y*t

1

Заработная плата, грн

t

t2

y*t

1

Заработная плата, грн

t

t2

y*t

1

2001

506,8

-2

4

-1013

532

7800

-2

4

-15600

7060

168,2

-2

4

-336.4

193

2002

621

-1

1

-621

639.5

9000

-1

1

-9000

9271

189,2

-1

1

-189.2

182

2003

715

0

0

0

747

9310

0

0

0

11482

210,9

0

0

0

171

2004

885

1

1

885

854.5

12600

1

1

12600

13693

163,7

1

1

163.7

160

2005

1197

2

4

2394

962

22000

2

4

44000

15904

124,3

2

4

248.6

149

2006

880

3

9

2640

1069.5

14820

3

9

44460

18115

137,0

3

9

411

138

Итого

4804.8

3

19

4284.4

—

75530

3

19

76460

—

993.3

3

19

297.7

—

Отобразим полученные данные графически.

грн.

1300

1200

1100

1000

900

800

700

600

500

400

300

200

100

г

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

Рис.4. Графическое изображение данных полученных методом укрупнения интервалов, скользящей средней и методом выравнивания по прямой, по бюджетному отделу, грн.

грн.

26000

24000

22000

20000

18000

16000

14000

12000

10000

8000

6000

4000

2000

г

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

Рис. 5. Графическое изображение данных полученных методом укрупнения интервалов, скользящей средней и методом выравнивания по прямой, по отделу бухгалтерского учета и отчетности, грн.

тыс. грн.

260

240

220

200

180

160

140

120

100

800

60

40

20

г

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

Рис. 6. Графическое изображение данных полученных методом укрупнения интервалов, скользящей средней и методом выравнивания по прямой, по отделу планирования и анализа доходов, тыс. грн.

Для проведения более глубокого анализа взаимосвязи между различными процессами и явлениями в статистике проводят КРА – метод количественной оценки взаимосвязи и взаимозависимости между двумя явлениями.

В КРА важно выявить, какой признак является факторным, а какой – результативным.

Корреляционно – регрессионный анализ проводят с целью выяснения:

1. Характера связи между показателями:

R «+» — связь возрастающая ( чем > x, тем > у);

R «-» — связь убывающая (чем > x, тем < у);

0,2 > R > 0 — связь очень слабая;

0,4 > R > 0,2 — связь слабая;

0,6 > R > 0,4 – связь средняя;

0,8 > R > 0,6 – связь сильная;

1 > R > 0,8 – связь очень сильная.

2. Тесноты связи между показателями:

D % влияние х на у.

Бюджетный отдел:

Таблица 8

Исходные данные для проведения корреляционно – регрессивного анализа зависимости фактического отработанного времени на заработную плату

Годы

Заработная плата, грн

Фактическое отработанное время, ч

у2

х2

ху

2001

506,8

724

256846,24

524176

366923

2002

621

690

385641

476100

428490

2003

715

550

511225

302500

393250

2004

885

590

783225

348100

522150

2005

1197

630

1432809

396900

754110

2006

880

440

774400

193600

387200

Итого

4805

3624

4144146,2

4144146,2

2852123

Определим связь между этими величинами с помощью коэффициента корреляции.

R =

= = 3624/6 = 604

= = 4805/6 = 800.8

= = = = 93.5

= = = = 222,2

R = = -0,401

Наблюдается средняя убывающая зависимость между фактическим отработанным временем и заработной платой.

Рассчитаем уровень регрессии.

у = ах + b

a = = — 0,95

b = — а = 800,8 – (-0,95)*604 = 1375,98

y = -0,95х + 1375,98

Это значит, что при увеличении фактического отработанного времени на 1 час заработная плата уменьшается на 0,95 грн.

Рассчитаем коэффициент детерминации.

D = R2 *100% = 16,05 %

Это означает, что заработная плата на 16,05% зависит от фактического отработанного времени.

Полученные данные отобразим на графике.

= 100 = 1280

= 800 = 615

грн.

1300

1200

1100

1000

900

800

700

600

500

400

300

200

100

ч

100 200 300 400 500 600 700 800

Рис. 7 Корреляционно — регрессионная зависимость между заработной платой и фактическим отработанным временем.

Таблица 9

Исходные данные для проведения корреляционно – регрессивного анализа зависимости часовой тарифной ставки на заработную плату

Годы

Заработная плата, грн

Часовая тарифная ставка, грн

у2

х2

ху

2001

506,8

0,7

256846,24

0,49

354,76

2002

621

0,9

385641

0,81

558,9

2003

715

1,3

511225

1,69

929,5

2004

885

1,5

783225

2,25

1327,5

2005

1197

1,9

1432809

3,61

2274,3

2006

880

2,0

774400

4

1760

Итого

4805

8,3

4144146,2

12,85

7204,96

Определим связь между этими величинами с помощью коэффициента корреляции.

R =

= = 8,3/6 = 1,38

= = 4805/6 = 800.8

= = = 0,47

= = = = 222,2

R = = 0,877

Наблюдается очень сильная возрастающая зависимость между часовой тарифной ставкой и заработной платой.

Рассчитаем уровень регрессии.

у = ах + b

a = = 408

b = — а = 800,8 – 408*1,38 = 236,3

y = 408х + 236,3

Это значит, что при увеличении часовой тарифной ставки на 1 гривну заработная плата увеличивается на 408 грн.

Рассчитаем коэффициент детерминации.

D = R2 *100% = 76,8 %

Это означает, что заработная плата на 76,8% зависит от часовой тарифной ставки.

Полученные данные отобразим на графике

= 1 = 644,3

= 2 = 1052,3

грн.

1300

1200

1100

1000

900

800

700

600

500

400

300

200

100

грн

0,5 1 1,5 2 2,5 3 3,5 4

Рис. 8 Корреляционно — регрессионная зависимость между заработной платой и часовой тарифной ставкой.

Проведенный корреляционно – регрессивный анализ по бюджетному отделу показал, что на заработную плату более влияние оказало часовая тарифная ставка – 76,8 %. Исходя из этого, необходимо оптимизировать влияние данного фактора за счет:

1. Увеличение интенсивности труда;

2. Увеличить продолжительность рабочей смены;

3. Увеличение коэффициента тарифной ставки;

4. Повысить норму выработки.

5. Улучшения квалификации.

Отдел бухгалтерского учета и отчетности:

Таблица 10

Исходные данные для проведения КРА зависимости фактического отработанного времени на заработную плату.

Годы

Заработная плата, грн

Фактическое отработанное время, ч

у2

х2

ху

2001

7800

1200

60840000

1440000

9360000

2002

9000

1000

81000000

1000000

9000000

2003

9310

980

86676100

960400

9123800

2004

12600

990

158760000

980100

12474000

2005

22000

1000

484000000

1000000

22000000

2006

14820

760

219632400

577600

11263200

Итого

75530

5930

1090908500

5958100

73221000

Определим связь между этими величинами с помощью коэффициента корреляции.

R =

= = 988,33

= = 12588,33

= = 127,33

= = 4832,38

R = = -0,387

Наблюдается слабая убывающая зависимость между фактическим отработанным временем и заработной платой.

Рассчитаем уровень регрессии.

у = ах + b

a = = — 14,67

b = — а = 12588,33 – (-14,67)*988,33 = 27094

y = -14,67х + 27094

Это значит, что при увеличении фактического отработанного времени на 1 час заработная плата уменьшается на 14,67 грн.

Рассчитаем коэффициент детерминации.

D = R2 *100% = 15 %

Это означает, что заработная плата на 15% зависит от фактического отработанного времени.

Полученные данные отобразим на графике.

= 100 = 25627

= 800 = 15538

грн.

26000

24000

22000

20000

18000

16000

14000

12000

1000

8000

6000

4000

2000

ч

400 500 600 700 800 900 1000 1200

Рис. 9. Корреляционно — регрессионная зависимость между заработной платой и фактическим отработанным временем.

Таблица 11

Исходные данные для проведения КРА зависимости часовой тарифной ставки на заработную плату

Годы

Заработная плата, грн

Часовая тарифная ставка, грн

у2

х2

ху

2001

7800

6,5

60840000

42,25

50700

2002

9000

9

81000000

81

81000

2003

9310

9,5

86676100

90,25

88445

2004

12600

14

158760000

196

176400

2005

22000

22

484000000

484

484000

2006

14820

19,5

219632400

380,25

288990

Итого

75530

80,5

1090908500

1273,75

1169535

Определим связь между этими величинами с помощью коэффициента корреляции.

R =

= = 13,41

= = 12588,33

= = 5,68

= = 4832,48

R = = 0,948

Наблюдается очень сильная возрастающая зависимость между часовой тарифной ставкой и заработной платой.

Рассчитаем уровень регрессии.

у = ах + b

a = = 806,23

b = — а = 12588,33 – 806,23*13,41 = 1776,36

y = 806,23х + 1776,36

Это значит, что при увеличении часовой тарифной ставки на 1 гривну заработная плата увеличивается на 806,23 грн.

Рассчитаем коэффициент детерминации.

D = R2 *100% = 90%

Это означает, что заработная плата на 90% зависит от часовой тарифной ставки.

Полученные данные отобразим на графике.

= 1 = 2582

= 10 = 9838

грн.

26000

24000

22000

20000

18000

16000

14000

12000

1000

8000

6000

4000

2000

грн

3 6 9 12 15 18 21 24

Рис. 10. Корреляционно — регрессионная зависимость между заработной платой и часовой тарифной ставкой.

Проведенный корреляционно – регрессивный анализ по отделу бухгалтерского учета и отчетности показал, что на заработную плату более влияние оказало часовая тарифная ставка – 90 %. Исходя из этого, необходимо оптимизировать влияние данного фактора за счет:

1. Увеличение интенсивности труда;

2. Увеличить продолжительность рабочей смены;

3. Увеличение коэффициента тарифной ставки;

4. Улучшение условий труда, рационализация режимов труда и отдыха;

5. Улучшение материальной, технической и кадровой подготовки.

Отдел планирования и анализа доходов

Таблица 12

Исходные данные для проведения КРА зависимости фактического отработанного времени на заработную плату

Годы

Заработная плата, тыс. грн.

Фактическое отработанное время, ч

у2

х2

ху

2001

168,2

327

28291,24

106929

55001,4

2002

189,2

390

35796,64

152100

73788

2003

210,2

440

44184,04

193600

92488

2004

163,7

430

26797,69

184900

70391

2005

124,3

400

15450,49

160000

49720

2006

137,0

450

18769

202500

61650

Итого

992,6

2437

169289,1

1000029

403038,4

Определим связь между этими величинами с помощью коэффициента корреляции.

R =

= = 406,16

= = 165,43

= = 41,23

= = 29,1

R = = -0,017

Наблюдается очень слабая убывающая зависимость между фактическим отработанным временем и заработной платой.

Рассчитаем уровень регрессии.

a = = — 0,012

b = — а = 165,43 – (-0,012)*406,16= 170,31

y = -0,012х + 170,31

Это значит, что при увеличение фактического отработанного времени на 1 час заработная плата уменьшается на 0,012 тыс. грн.

Рассчитаем коэффициент детерминации.

D = R2 *100% = 0,029%

Это означает, что заработная плата на 0,029% зависит от фактического отработанного времени.

Полученные данные отобразим на графике.

= 150 = 168,2

= 500 = 164,3

Тыс.. грн.

260

240

220

200

180

160

140

120

100

800

60

40

20

ч

150 200 250 300 350 400 450 500

Рис. 11. Корреляционно — регрессионная зависимость между заработной платой и фактическим отработанным временем.

Таблица 13

Исходные данные для проведения КРА зависимости часовой тарифной ставки на заработную плату

Годы

Заработная плата, тыс. грн.

Часовая тарифная ставка, тыс. грн.

У2

х2

ху

2001

168,2

514,5

28291,24

264710,25

86538,9

2002

189,2

485,1

35796,64

235322,01

91780,92

2003

210,2

479,1

44184,04

229536,81

100706,82

2004

163,7

380,5

26797,69

144780,25

62287,85

2005

124,3

310,8

15450,49

96596,64

38632,44

2006

137,0

304,5

18769

92720,25

41716,5

Итого

992,6

2774,5

169289,1

1063666,21

421663,43

Определим связь между этими величинами с помощью коэффициента корреляции.

R =

= = 412,41

= = 165,43

= = 84,8

= = 29,1

R = = 0,831

Наблюдается очень сильная возрастающая зависимость между часовой тарифной ставкой и заработной платой.

Рассчитаем уровень регрессии.

у = ах + b

a = = 0,285

b = — а = 165,43 – 0,285*412,41 = 47,86

y = 0,285х + 47,86

Это значит, что при увеличении часовой тарифной ставки на 1 тысячу гривен заработная плата увеличивается на 0,285 тыс. грн.

Рассчитаем коэффициент детерминации.

D = R2 *100% = 69%

Это означает, что заработная плата на 69% зависит от часовой тарифной ставки.

Полученные данные отобразим на графике.

= 50 = 62,11

= 500 = 190,36

тыс. грн.

260

240

220

200

180

160

140

120

100

800

60

40

20

грн

100 200 300 400 500 600 700 800

Рис. 12. Корреляционно — регрессионная зависимость между заработной платой и часовой тарифной ставкой.

Проведенный корреляционно – регрессивный анализ по отделу планирования и анализа доходов показал, что на заработную плату более влияние оказало фактическое отработанное время – 90 %. Исходя из этого, необходимо оптимизировать влияние данного фактора за счет:

1. Улучшение условий труда;

2. Совершенствование организации и обслуживания рабочих мест;

3. Совершенствование структуры аппарата управления;

4. Увеличение годового фонда рабочего времени;

5. Использование гибких форм организации труда.

Для более полного анализа рассмотрим наши данные на основе индексного анализа.

Index (от лат. «показатель») – это отношение величин, которые характеризуются изменением общего явления во времени, пространстве или в сравнении с планом.

Индексом в статистике называют сложный относительный показатель, характеризирующий среднее изменение совокупности, состоящей из несопоставимых элементов.

В индексном анализе используется определенная символика – система условных обозначений, с помощью которой строятся и записываются индексы. Каждая индексная величина имеет определенное символьное значение:

Рр – цена;

Qq – количество;

Zz – себестоимость;

Tt – затраты труда;

Yy – урожайность;

Ss – посевная площадь.

Индексы бывают индивидуальные (i) и общие ( I ). Каждый индекс идет со своим порядковым значением, в зависимости от периода, за который берутся значения данного базисного периода, обозначения которого значение «0», отличного от «1».

Индексы определяются с точностью до 0,001.

Таблица 14

Показатели

Базисный год

Условный год

Отчетный год

Отклонения

f0

k0

z0

f0

р1

z усл.

f1

k 1

z 1

всего

f

k

Бюджетный отдел

724

0,7

506,8

72

2

144

440

2

880

373,2

736

-362,8

Отдел бухгалтерского учета и отчетности

1200

6,5

7800

1200

19,5

23400

760

19,5

14820

7020

-8580

15600

Отдел планирования и анализа доходов

327

514,5

168200

327

304,5

93571,5

450

304,5

137000

-31,2

37,5

-68,7

Итого

—

—

176506,8

—

—

123115,5

—

—

152700

-23806,8

29584,5

-53391,3

Индексный анализ заработной платы.

Бюджетный отдел:

i z = = = 1,736 или 173,6 %

Δ z = — = — = 880-506,8 = 373,2 (грн).

Это означает, что за исследуемый период заработная плата увеличилась на 373,2 грн или 73,6%.

if = = = 6.111 или 611,1%

Δf = — = — = 880-144 = 736 (грн).

То есть за счет увеличение фактического отработанного времени на 312 часов заработная плата увеличилась на 736 грн или 511,1%.

іk = = = 0,284 или 28,4 %

Δk = — = 144 — 506,8 = -362,8 (грн)

То есть за счет снижение часовой тарифной на ставки на 1,3 грн заработная плата уменьшилась на 362,8 грн или 71,6 %

Отдел бухгалтерского учета и отчетности:

i z = = = 1,9 или 190 %

Δ z = — = — = 14820 — 7800 = 7020 (грн)

if = = = 0,633 или 63,3%

Δf = — = — = 14820 — 23400 = -8580 (грн).

іk = = = 3 или 300 %

Δk = — = 23400 — 7800 = 15600 (грн)

Это значит, что за исследуемый период заработная плата увеличилась на 7020 или на 90%. На это повлияло уменьшение фактического отработанного времени на 8580 или на 36,7% и увеличение часовой тарифной ставки на 15600 грн или на 200%.

Отдел планирования и анализа доходов:

i z = = = 0,796 или 79,6 %

Δ z = — = — = 137-168,2 = -31,2 (тыс. грн.)

if = = = 1,376 или 137,6%

Δf = — = — = 137 – 99,5 = 37,5 (тыс. грн.).

іk = = = 0,591 или 59,1 %

Δk = — = 99,5 – 168,2 = -68,7 (тыс. грн.)

Это означает, что за исследуемый период заработная плата сократилась на 34,2 тыс. грн. или 20,4%. На это повлияло увеличение фактического отработанного времени на 37,5 или 37,6 %, а также уменьшение часовой тарифной ставки на 68,7 тыс. грн. или 40,9%.

Итого:

i z = = = 0.865 или 86.5 %

Δ z = — = — = 152700 – 176506.8 = -23806.8 (грн)

if = = = 1.24 или 124%

Δf = — = — = 152700 – 123115.5 = 29584.5 (грн).

іk = = = 0,697 или 69.7 %

Δk = — = 123115.5 – 176506.8 = -53391.3 (грн.)

Это значит, что заработная плата, в общем, по трем отделам уменьшилась на 23806,8 грн.

Дипломная работа: Менеждмент в ресторанном бизнесе

Содержание

Введение 3

Глава I. Теоретические основы (аспекты) организации современного

предприятия 9

    1. Организация труда как экономическая категория 9

    2. Организация труда на предприятии 11

      1. Содержание и основные факторы организации труда 11

      2. Динамика и совершенствование организации труда 12

      3. Проектирование условий труда на предприятии общественного

питания 14

Глава II. Ресторан как звено системы общественного питания.

Организация управления рестораном 23

2.1. Ресторан как звено системы общественного питания. Характеристика

ресторанов 23

2.2. Управление предприятием общественного питания 25

2.2.1. Функции управления предприятием общественного питания 25

2.2.2. Структура системы управления предприятиями общественного

питания 31

2.3. Расстановка кадров в системе управления рестораном 34

2.3.1. Функции менеджера по обслуживанию 38

2.3.2. Функции менеджера по производству 45

2.3.3. Важнейшие функции менеджера 48

2.3.4. Психологические методы управления 51

2.3.5. Лидерские качества менеджера 53

2.4. Управленческие решения: требования к ним, условия принятия и

классификация 54

2.4.1. Организация подготовки и принятия управленческих решений 59

2.4.2. Организация и контроль выполнения управленческих решений 60

Глава III. Реклама в сфере обслуживания 63

3.1. Необходимость рекламы, как составляющей успеха в ресторанном бизнесе 67

Заключение 69

Список использованной литературы 72

Введение

До последнего времени в нашей стране о менеджменте знали очень немногие, а уж применяли эту интереснейшую науку на практике при управлении конкретными предприятиями разве что одиночки-фанатики. Между тем успех любого предприятия, достижение им прибылей или убытков, его рост и процветание или упадок и загнивание практически полностью зависит от того, насколько грамотен, профессионален и эффективен руководитель, стоящий во главе этого предприятия, т.е. менеджер. С началом перестройки экономики, когда предприятия стали превращаться из государственных, принадлежащих всему народу, а значит никому, в капиталистические, с разнообразными формами собственности, а именно, имеющие собственных хозяев, интерес к искусству управления резко повысился, а отношение к нему изменилось. Теперь руководитель должен сам проявлять активность и нести полную ответственность за свои управленческие решения, а не ожидать, сложа руки, пока сверху спустят планы и директивы. Вот к такому-то повороту событий и оказались неготовыми многие руководители.

С развитием рыночной экономики термины “менеджмент”, “менеджер” быстро и прочно вошли в нашу жизнь и наш словарный обиход, заменив такие термины как “управление”, “управленческая деятельность”, “руководитель”, “директор”. Несмотря на то, что все эти слова являются синонимами по отношению друг к другу, термин “управление” имеет более широкий смысл. Вообще “управление” – это воздействие управляющей системы (субъекты управления) на управляемую систему (объект управления) с целью перевода управляемой системы в требуемое состояние. В частности в роли субъекта управления выступает менеджер. В данной дипломной работе делается акцент на изучение структуры системы управления предприятиями общественного питания, расстановку кадров управления, управленческие решения, функции менеджеров в сфере обслуживания и рекламу.

Но прежде, чем говорить о менеджере и его функциях, надо ввести понятие “менеджмента”. Этот термин произошел от американского слова “management” – управление. Менеджмент – это самостоятельный вид профессиональной деятельности, направленный на достижение в ходе любой хозяйственной деятельности фирмы, действующей в рыночных условиях, определенных намеченных целей путем рационального использования материальных и трудовых ресурсов с применением принципов, функций и методов экономического механизма менеджмента.

Это понятие более узкое и применяется лишь к управлению социально-экономическими процессами на уровне фирмы, действующей в рыночных условиях, хотя в последнее время его стали применять в США и в отношении непредпринимательских организаций.

Если раскрыть определение “менеджмента” более глубоко, то отметим, что в это понятие входит:

  • изучение рынка (спроса, потребления), то есть, маркетинг и прогнозирование;

  • производство продукции с минимальными затратами и реализация ее с максимальной прибылью;

  • управление персоналом, следовательно, знание социологии, психологии, а также анализ информации и разработка программ для достижения поставленной цели.

Однако основная функция менеджера – это умение достигать поставленных целей. В мелких фирмах эту роль выполняет сам директор, а в крупных – менеджер (организатор, управляющий, руководитель). В связи с многоуровневой системой управления директор не может довести свои решения до исполнителей и контролировать их выполнение, к тому же у него много дел иного характера, с другой стороны профессиональный менеджер решит задачи лучше директора, так как он более плотно занимается делами исполнительной части. Как показывает опыт многих фирм, менеджер является важным человеком на фирме.

Исследуя политические, социальные, экономические и психологические силы, действующие во многих странах, и изучая влияние этих сил на тех, кто занимает управленческие посты, можно придти к полезным обобщениям об изменяющемся содержании работы руководителя.

Эти обобщения позволили авторам книги “Раскрепощенный менеджер” М.Вудкоку и Д.Френсису предсказать те способности и умения, которые требуются от современного менеджера.

Их исследование позволило выделить 11 отчетливых факторов, которые актуальны в настоящее время и, очевидно, будут влиять на управленческую деятельность в ближайшем будущем.

  1. Стрессы, давление и неопределенность во все большей мере присутствует в большинстве форм жизни организаций. Поэтому от умелых менеджеров требуется способность эффективно управлять собой и своим временем.

  2. Эрозия традиционных ценностей привела к серьезному расстройству личных убеждений и ценностей. Поэтому от умелых менеджеров требуется способность прояснить свои личные ценности.

  3. Имеется широкая возможность выбора. Поэтому от современных менеджеров требуется четко определить как цели выполняемой работы, так и собственные цели.

  4. Организационные системы не в состоянии обеспечить все возможности для обучения, требующиеся современному руководителю. Поэтому каждый менеджер должен сам поддерживать постоянный собственный рост и развитие.

  5. Проблем становится все больше и их решение все сложнее, в то время как средства их решения зачастую достаточно ограничены. Поэтому способность решать быстро и эффективно становится все более важной чертой управленческих навыков.

  6. Постоянная борьба за рынки сбыта, энергетические ресурсы и прибыльность делают необходимыми выдвижение новых идей и постоянное приспосабливание. Поэтому руководители должны быть изобретательны и способны быстро реагировать на изменение ситуации.

  7. Традиционные иерархические отношения затрудняются. Поэтому эффективное управление призывает к использованию навыков влияния на окружающих, не прибегая к прямым приказам.

  8. Многие традиционные школы и методы управления исчерпали свои возможности и не отвечают вызовам настоящего. Поэтому требуются новые, более современные управленческие приемы, и многие менеджеры должны освоить иные подходы в отношении своих подчиненных.

  9. Больше затрат и трудностей связано с использованием наемных рабочих. Поэтому от каждого руководителя требуется более умелое использование человеческих ресурсов.

  10. Возрастающие масштабы изменений требуют развития новых подходов и борьбы с возможностью собственного “устаревания”. Поэтому менеджеру требуется умение помочь другим в быстром изучении новых методов и освоении практических навыков.

  11. Сложные проблемы во все большей мере требуют объединения усилий нескольких людей, совместно осуществляющих их решение. Поэтому менеджер должен уметь создавать и совершенствовать группы, способные быстро становится изобретательными и результативными в работе.

Этих пунктов должен придерживаться менеджер любой организации, если он хочет добиться успехов и процветания своего бизнеса.

Необходимо отметить, что личные качества менеджера сильно влияют на процесс управления, его эффективность, которая обеспечивается, прежде всего, соединением воедино 5 факторов производства: капитала, информации, материалов, людей и организации, самым главным из которых является человек.

В связи с этим необходима разработка общей модели современного менеджера.

  1. Знания и умения менеджера. Современный менеджер во всем мире воспринимается как эффективный, инновационный руководитель = лидер + власть + стиль работы + карьера. Менеджер должен иметь широкий кругозор и системное нестандартное мышление по вопросам внутренней взаимосвязи, факторов корпорации и их взаимодействие с внешней средой. Он должен иметь высокие общечеловеческие качества и психологические способности, обладать умением идти на разумный и взвешенный риск, уметь осуществлять бизнес-проектирование, разрабатывать, корректировать и осуществлять бизнес-план. Умение осуществлять маркетинговые исследования, прогнозировать развитие организации с учетом потребностей и занятие в нем новых инновационных ниш.

  2. Личные качества менеджера. Менеджеру необходимо иметь:

  • жажду знаний, профессионализм, новаторство и творческий подход к работе;

  • упорство, уверенность в себе и преданность делу;

  • нестандартное мышление, изобретательность, инициативность и способность генерировать идеи;

  • психологические способности влиять на людей;

  • коммуникабельность и чувство успеха;

  • эмоциональную уравновешенность и стрессоустойчивость;

  • открытость, гибкость и легкую приспосабливаемость к происходящим изменениям;

  • ситуационное лидерство и энергию личности в корпоративных структурах;

  • внутреннюю потребность к саморазвитию и самоорганизации;

  • энергичность и жизнестойкость;

  • склонность к успешной защите и столь же эффективному нападению;

  • ответственность за деятельность и принятые решения;

  • потребность работать в коллективе и с коллективом.

  1. Этические нормы менеджера. Менеджер в своей деятельности с коллегами и партнерами руководствуется общепринятыми нравственными правилами и нормами: следовать методам честной конкуренции” не использовать “грязные деньги” в своей деятельности” не играть в “открытую”, если партнер делает также, стараться выполнить данное ему обещание при любых условиях; использовать только честные методы при попытке влиять на подчиненных; быть внимательным и предупредительным; быть требовательным, на не оскорблять достоинство.

  2. Личные ресурсы менеджера. Основными ресурсами являются: информация и информационный потенциал, время и люди, умело используя которые, руководитель обеспечивает получение высоких результатов, постоянно повышая конкурентоспособность руководимой им организации.

  3. Навыки и способности менеджера эффективно управлять. На эффективность могут оказывать влияние такие факторы, как:

  • способность управлять собой;

  • разумные личные ценности;

  • четкие личные цели;

  • упорный постоянный личный рост;

  • навыки и упорство решать проблемы;

  • изобретательность и способность к инновациям;

  • высокая способность влиять на окружающих;

  • знание современных управленческих подходов;

  • способность формировать и развивать эффективные рабочие группы;

  • умение обучать и развивать подчиненных.

  1. Ограничение саморазвития менеджера. К недостаткам современного менеджер относят такие качества, как

  • неумение управлять собой;

  • размытые личные ценности;

  • смутные личные цели;

  • остановленное саморазвитие;

  • недостаток навыка решать проблемы;

  • недостаток творческого подхода;

  • неумение влиять на людей и их консультировать;

  • недопонимание процессов управления;

  • слабые навыки управления всеми видами ресурсов;

  • низкая способность формировать коллектив.

Проблеме использования человеческих ресурсов менеджеры процветающих фирм уделяют особо пристальное внимание. В связи с этим было много попыток разработать идеальную модель менеджера и одной из наиболее удачных, на мой взгляд, стала идеальная модель менеджера с целью “помочь сотрудникам выполнить работу”, разработанная службой по управлению персоналом компании “Чейз Манхэттен Бэнк”, которая состоит из следующих пунктов.

      1. Гуманное отношение к работникам……………………..100%

      2. Дружеские отношения с сотрудниками………………….75%

      3. Саморепрезентация (стремление нравиться людям)……30%

      4. Использовать работников в своих интересах……………40%

      5. Зависимость от чего-либо…………………………………20%

      6. Избегать принятия решений………………………………40%

      7. Не воспринимать альтернативных решений…………….20%

      8. Применять административное давление…………………25%

      9. Стремление к цели несмотря ни на что………………….30%

10.Неудовлетворенность получаемых результатов…………60%

11.Целеустремленность ……………………………………..100%

12.Получение удовлетворенности от своей работы……….100%

Примечания к модели:

  • дружеские отношения не означают панибратства

  • без само репрезентации менеджеру не обойтись, но главное для каждого специалиста фирмы – самоутверждение благодаря достижению конкретных результатов. Нужно отметить, что в нашем обществе длительное время правилом движения по иерархической лестнице была именно само репрезентация, то есть умение хорошо преподнести себя, а не самоутверждение – достижение конкретных результатов. Не удивительно, что с течением времени, не имея прочной основы самоутверждения, многие руководители стремительно срывались со своих командных высот или “попадали” в зависимости от имеющихся связей с высокопоставленными чиновниками.

Глава I.

Теоретические основы (аспекты) организации современного предприятия

    1. Организация труда как экономическая категория

Содержание экономических категорий, даже наиболее общих и абстрактных и потому относящихся к производству, развивается с вместе с развитием экономических отношений, поэтому они представляют собой продукт исторических условий. Такая экономическая категория как организация труда предполагает систему мер, направленная на максимальное использование всего рабочего времени работников в интересах работодателя. Целью организации труда здесь является повышение эффективности производства преимущественно путем автоматизации производства и на ее основе увеличения интенсификации труда.

На современных предприятиях развитых в техническом отношении стран, с высоким уровнем жизни, организация труда — это система мер, обеспечивающих создание наиболее благоприятных условий для рационального использования рабочего времени работников в интересах работодателя. Организация труда включает подбор, расстановку и обеспечение использования кадров на производстве в соответствии с их квалификацией и способностями, рациональное устройство рабочих мест и их обслуживание. Организация труда улучшает условия труда работников, способствует повышению их культурно-технического уровня, повышает личную материальную заинтересованность работников в результатах производства, ведет к росту производительности общественного труда и сопровождается ростом их материального благосостояния.

В развитых странах, с частной формой владения собственностью, приоритетным направлением совершенствования организации труда являлись вопросы реорганизации и оптимизации производства, на основе автоматизации, компьютеризации и других достижений науки и техники.

В настоящее время, когда преодолена изоляция от мировой экономической науки, мы по другому оцениваем организацию труда, но вместе с тем считаем что, рациональная организация труда предполагает максимальную механизацию, производственных и вспомогательных операций, обеспечение чистоты и культуры в производстве, целесообразное, продуманное расположение на рабочем месте инструментов, полуфабрикатов, создание необходимых удобств для работника. Организация труда включает в себя также мероприятия, направленные на улучшение охраны труда, на создание нормальных санитарно-гигиенических условий труда на производстве, обеспечение нормальных температурных условий, освещения, соблюдение правил техники безопасности. Основой организации труда является его нормирование. На основе технических норм определяется потребность в рабочей силе на предприятиях и на каждом производственном участке. Дифференцированный подход к каждому работнику является приоритетным направлением организации оплаты труда. С помощью методов технического нормирования осуществляется наиболее рациональная организация труда. Важнейшим условием организации труда является планирование труда, включающее определение задания по повышению производительности труда, оптимизации численности работников, которые могут работать на предприятии, и имеющегося в распоряжение предприятия фонда заработной платы.

В последнее десятилетие ускорился процесс внедрения рыночных принципов в экономику и организацию труда. При этом система социально-трудовых отношений по составу включаемых в нее элементов вышла далеко за рамки традиционно принятого у нас набора. Реалии новых социально-экономических явлений в сфере труда, сокращение рабочих мест, новых видов социально-трудовых отношений в совокупности приводит нас к формированию нового содержания экономики труда как науки. Повышается социально-экономическая культура специалистов, качественно изменяются и расширяются профессиональные знания, навыки в сфере труда и регулирования социально-трудовых отношений.

Это новое знание касается представлений о социальной справедливости в области труда, о процессах глобализации экономики, технологическом прогрессе и изменениях в труде и трудовых отношениях; знаний о механизмах действия и институциональных основах рынка труда, о новой концепции занятости и трудовом поведении человека, о социальном партнерстве и дискриминации на рынке труда, безработице, новых формах эксплуатации, социальной помощи и социальной защите и т.д. Это, безусловно, относится и к знаниям о современной концепции внутрифирменной кадровой политики, о методах оценки и анализа программ по производительности труда, профессиональной адаптации и трудовой мотивации.

Проблемы организации труда, с позиции соотношения прошлого, настоящего и будущего и в условиях перехода должны решаться в рамках традиционно имеющегося знания (технология планирования персонала, нормирование труда, разработка тарифных сеток и др.). Социально-трудовые отношения, в условиях рыночной экономики существенно модифицироваться (философия измерения производительности труда, концепция охраны и безопасности труда и др.). Совокупность социально-трудовых отношений, ранее отсутствовавших в плановой экономике (проблемное пространство социального партнерства, трудовых конфликтов, рынка труда и др.).

Социально-трудовые отношения в социальной рыночной экономике резко повышают степень сложности теоретических и практических знаний в сфере организации труда из-за необходимости объективного отражения в них интересов субъектов социального партнерства. Поэтому чрезвычайно важно, чтобы организация труда не превратилась в служанку только одного из этих субъектов, не следовала его интересам.

1.2. Организация труда на предприятии

1.2.1. Содержание и основные факторы организации труда

Под организацией в широком смысле понимается “совокупность людей, групп, объединенных для достижения какой-либо задачи на основе разделения труда и наличия иерархической (управленческой) структуры”1. Под организацией труда на предприятиях и в организациях понимаются конкретные формы и методы соединения людей и техники в процессе труда. Труд людей в процессе производства организуется под воздействием развития производительных сил и производственных отношений. Поэтому организация труда всегда имеет две стороны: естественно-техническую и социально-экономическую. Эти стороны тесно связаны между собой и находятся в постоянном взаимодействии, определяя содержание организации труда.

В содержании организации труда, исходя из особенностей решаемых задач, выделяют ряд направлений (элементов). Основные из них:

  • разделение и кооперация труда, предполагающие научно-обоснованное распределение работников по объединенным в определенную систему трудовым функциям, машинам, механизмам и рабочим местам, а также в соответствующую группировку и комбинирование работников в производственные коллективы; — нормирование труда, предполагающее тщательный расчет норм затрат труда на производство продукции и услуг как основу для организации труда и определения эффективности производства;

  • организация и обслуживание рабочих мест, охватывающая: их рациональную планировку и оснащение, отвечающие антропометрическим и физиологическим данным человека и его эстетическому восприятию; эффективную систему обслуживания рабочих мест, позволяющую устранить потери рабочего времени и лучше использовать оборудование; аттестацию и рационализацию рабочих мест; — организация подбора персонала и его развитие, включающие в себя: планирование персонала, профессиональную ориентацию и профессиональный отбор, наем персонала, разработку концепции развития персонала и ее реализацию (квалификационный рост, планирование карьеры и т. п.); — улучшение условий труда, предусматривающее устранение вредности производства, тяжелых физических, психологических и эмоциональных нагрузок, внедрение эстетики в производственную среду, формирование системы охраны и безопасности труда; — эффективное использование рабочего времени, оптимизация режимов труда и отдыха;

  • рационализация трудовых процессов, внедрение оптимальных приемов и методов труда, включающие в себя изучение трудовых процессов с применением различных способов и технических средств, отбор наиболее рациональных приемов и методов труда, их совершенствование и внедрение путем организации производственного инструктажа, обучения; расширение и обновление научно-технической информации; — укрепление дисциплины труда, предусматривающее комплекс мер по усилению производственной и трудовой дисциплины, формирование чувства ответственности, развитие творческой инициативы и других форм активного участия работников в жизни предприятий, организаций.

Особую роль в организации труда играет вознаграждение за труд — его оплата. Дело в том, что человек включается в производственный процесс по экономическим соображениям, с целью заработка на жизнь. Поэтому заработная плата (трудовой доход) является одновременно звеном, соединяющим человека со средствами производства и фактором (элементом) эффективной организации труда.

Из множества причин, вызывающих многообразие конкретных форм организации труда на предприятиях, в отраслях производства, можно выделить ряд основных:

во-первых, главный фактор — научно-технический прогресс, систематическое совершенствование техники и технологии;

во-вторых, система организации производства;

в-третьих, психофизиологические факторы и особенности экологической среды;

в-четвертых, факторы, связанные с характером задач, решаемых в разных звеньях системы управления производством. Все перечисленные причины многообразия форм в организации труда действуют в совокупности. Характер применяемых средств производства, особенности орудий труда определяют прежде всего развитие разделения и кооперации труда. От системы конкретных машин и механизмов, от их технологической связи между собой, расстановки и пропускной способности зависит пропорциональность в распределении труда, что является необходимым условием эффективного использования труда и правильного функционирования производственных коллективов.

1.2.2. Динамика и совершенствование организации труда

Организация труда должна рассматриваться с двух сторон: во-первых, как состояние системы, имеющей вышеназванные вполне конкретные взаимосвязанные элементы и отвечающей целям производства, во-вторых, как систематическая деятельность людей по осуществлению нововведений в имеющуюся уже организацию труда для приведения ее в соответствие с достигнутым уровнем развития техники и технологии. Механизация, применение новых видов энергии и материалов для изготовления все новых и новых товаров изменяют качественное содержание трудовых процессов и, следовательно, потребность в количестве работников, их новом профессиональном и квалификационном составе. Все это в итоге приводит к изменениям в организации труда. Очень важно подчеркнуть положение о том, что организация труда имеет изменяющееся содержание. По мере развития материально-технической базы производства и повышения культурно-технического уровня трудящихся происходят изменения и в организации труда. Каждому достигнутому уровню техники и технологии производства соответствуют свои формы организации труда. Это не только теоретическое положение. Оно имеет большое значение для практической деятельности в области совершенствования организации труда. Так, например, с повышением уровня механизации и автоматизации производственных операций увеличивается доля “пассивного” машинного времени — времени, в течение которого работник оказывается свободным от непосредственной работы на технологическом оборудовании. В результате создается возможность совмещения работником двух или более профессий, т.е. расширение трудовых функций работника, обогащение его труда. Организация труда тесно взаимосвязана с организацией производства. Являясь составной частью организации производства, организация труда включает проведение Мер, связанных с рациональным использованием рабочей силы. Одновременно организация обслуживания, являясь конечным звеном работы всего коллектива, как бы охватывает весь процесс выпуска продукции и оказания услуг, требует обеспечить увязку указанных мер с наилучшим использованием всех других ресурсов — орудий производства, сырья, материалов и т.п. При этом решаются вопросы: технического оснащения производства, расстановки и использования оборудования, специализации, комбинирования производственных процессов, организации работы основных и вспомогательных служб предприятия, обеспечения производства сырьем, полуфабрикатами, материалами, энергией, транспортом и т.п. Конкретно взаимосвязь организации труда и организации производства проявляется в том, что проблемы организации труда должны решаться с учетом типа производства (единичного, серийного, массового). А каждый тип производства, например в ресторанном бизнесе, имеет свои особенности в организации труда. Процесс производства в ресторанном бизнесе завершается конкретной реализацией готовой продукции (услуги) и обслуживанием потребителей. Современные требования (Европейское качество обслуживания) предполагает повышение культуры обслуживания. Понятие “Культура обслуживания” складывается из следующих показателей: культура производственная; культура организационная; этическая культура и т.д.

Управление является необходимым и очень важным звеном в системе общественного производства и особой и важной трудовой функцией в системе общественной организации труда. Эта трудовая функция имеет своим содержанием организацию деятельности людей и использования средств производства, при этом управление охватывает широкий круг вопросов, связанных с функционированием различных служб предприятия — технических, организационных, экономических. Все это и обусловило выделение понятия “организация управления”. Вместе с тем в управлении, как и в производстве, заняты люди, труд которых должен быть соответствующим образом организован. Отсюда вытекает необходимость понятия “организация управленческого труда”, отражающего одно из направлений в организации труда в целом. При проектировании трудовых процессов типичным является возникновение ситуации альтернативного выбора между различными формами организации труда, приемами и методами выполнения работ. Методической основой принятия решений в этом случае является использование экономических, психофизиологических и социальных критериев оценки решения. Экономическая целесообразность того или иного варианта организации труда определяется тем, в какой мере обеспечивается повышение эффективности производства, рост производительности труда, эффективная занятость персонала, равная напряженность труда, лучшее использование оборудования, других материальных ресурсов и т. д.

С позиции социального критерия оценивается привлекательность для работника сконструированной формы организации труда, а именно степень содержательности труда, его разнообразия, ответственности, условий для развития и т. п.

Важное значение при выборе форм организации труда имеют психофизиологические факторы. В литературе получило широкое распространение справедливое высказывание К. Маркса о том, что, как бы различны ни были отдельные виды полезного труда или производственной деятельности, с физиологической стороны это во всяком случае функции человеческого организма, и каждая такая функция, каковы бы ни были ее содержание и ее форма, по существу есть трата человеческого мозга, нервов, мускулов, органов чувств и т.д. В связи с этим сочетание трудовых функций должно быть оптимальным в отношении физических и нервных нагрузок, не должно вызывать отрицательных последствий. А это значит, что наряду с экономическими и социальными критериями совершенствования форм организации труда необходимо принимать во внимание физиологические и психологические критерии.

Наконец, при анализе содержания организации труда и факторов, вызывающих изменения в организации труда, следует учитывать особенности звена производства, на уровне которого эти изменения происходят. При всем многообразии факторов и задач совершенствования организации труда в различных звеньях производства главным остается рациональное использование человеческих ресурсов. Но в путях и методах решения этой общей задачи имеются особенности, зависящие от того, происходит ли это в масштабах всей отрасли экономики (промышленности и др.), отдельного предприятия или его подразделения, в бригаде или на индивидуальном рабочем месте.

В масштабах экономики перед совершенствованием организации труда ставятся задачи устранения экономических и социальных потерь, обеспечения возможно более полного использования трудовых ресурсов общества, регулирования соотношений численности занятых в отраслях материального производства и в непроизводственной сфере, перераспределения численности работников между отраслями и рационального размещения трудовых ресурсов между регионами страны и т.п. Применяются для этого прямые и косвенные регуляторы, учитывающие степень развития рыночных отношений в экономике. В пределах предприятия первостепенное значение для организации труда приобретают вопросы правильной расстановки работников в производстве на основе рационального разделения труда и совмещения профессий, специализации и расширения зон обслуживания. Другой задачей здесь является достижение согласованной деятельности — кооперации при осуществлении строгой количественной пропорциональности трудовых затрат на взаимосвязанных участках производства. Важная роль в этом отводится технологическому и производственному планированию, нормированию труда, которые позволяют научно установить количественную пропорциональность качественно различных видов труда. Наконец, на отдельном рабочем месте решаются такие задачи организации труда, как внедрение наиболее прогрессивных методов обслуживания, приемов и рациональное содержание всего комплекса услуг в целом, правильное устройство и планировка рабочих мест, равномерное и бесперебойное обеспечение их готовой продукцией, оборудованием, посудой и т.п., создание надлежащих санитарно-гигиенических и эстетических условий для работы и жизнедеятельности человека.

1.2.3. Проектирование условий труда на предприятии общественного питания

Условия труда представляют собой совокупность элементов производственной среды, оказывающих влияние на здоровье и работоспособность человека, удовлетворенность трудом, а поэтому и на его результативность. Обычно условиям труда посвящается специальный раздел организационного проекта.

Показателями общих условий труда считаются количество душевых и гигиенических комнат, буфетов, лечебно-профилактических заведений, баз отдыха. Существует четыре специфические группы условий труда: санитарно-гигиенические, физиологические, психологические, эстетические. К санитарно-гигиеническим относятся: состояние воздуха в производственных помещениях, уровень шума, степень вибрации оборудования, освещенность рабочих мест и т.п. Их параметры нормируются на основе рекомендаций санитарных служб. Этими параметрами могут быть влажность, чистота, температура в производственных помещениях, освещенность рабочих мест, уровень вибрации, цветовой фон, озеленение, музыка, обеспеченность канализацией, отоплением, вентиляцией, водой, бытовыми помещениями, медпунктами.

В группу физиологических условий труда входят различного рода нагрузки на организм, возникающие в процессе выполнения как физической, так и умственной работы и определяющие ее тяжесть. Применительно к физиологическим условиям можно нормировать лишь степень тяжести и монотонности работ (ритмичный труд более производителен и менее утомителен). При работе, требующей большого внимания и напряжения, нужны перерывы на 5 мин через каждые 45 мин, а при постоянной сидячей работе — 5—8 мин через каждые 2 ч. Нормы времени на отдых зависят от степени утомляемости работника при выполнении отдельных видов работ. Они основываются на специальных научных рекомендациях и выражаются в процентах к оперативному времени. В частности, целесообразно компенсировать перегрузки, возникшие вследствие: излишних физических усилий — 1-9% оперативного времени;

Фотография рабочего дня отдельных работников или бригад, а также хронометраж и фотография производственных процессов дают возможность изучить все составляющие их части, выявить резервы для роста выработки и определить норму труда, т. е. технически обоснованные нормы выработки.

Технически обоснованные нормы времени можно рассчитать по следующей формуле:

Н,р = То + Тр + Т„ + Тотд + Тп„ + 7″п.з,

где Нвр —техническая норма времени;

То — время оперативной работы (основное и вспомогательное),

Тр — время обслуживания рабочего места;

Тп — время на личные потребности;

Тотд — время отдыха;

Тпр — время перерывов организационно-технического порядка;

Тпз. — время подготовительно-заключительных работ.

Нормы выработки, как правило, устанавливают на год; они не меняются и в Дальнейшем, если остаются неизменными условия труда работников предприятия. Если же благодаря осуществлению организационно-технических мероприятий и внедрению новой техники на предприятии создаются условия для дальнейшего повышения производительности труда, нормы выработки должны быть пересмотрены.

Затраты оперативного времени и времени на отдых лежат в основе расчета такого важнейшего социального показателя деятельности организации, как коэффициент улучшения условий труда К yут

К yут = Т фо : Т ф.о + Т н.о : Тн.оп

где Тф.о — фактическое время на отдых в соответствии с нормативами и реальными условиями труда после проведения мероприятий по их улучшению;

Тн.о — нормативное время на отдых до проведения мероприятий по улучшению условий труда;

Тф.оп — фактические затраты оперативного времени;

Тн.оп — нормативные затраты оперативного времени.

Для обслуживающего персонала ресторанов работа которого требует большого внимания и психологического напряжения, предусмотрены перерывы на 5 мин через каждые 45 мин, а для музыкантов работа которых связана с постоянной сидячей работой на 10 мин через каждые 2 ч.

К психологическим условиям труда относятся моральный климат в коллективе, характер взаимоотношений между его членами, а к эстетическим — интерьеры производственных помещений, предметная среда, эргономические требования к оборудованию. Последние два вида условий труда не поддаются количественному выражению, а поэтому их нельзя нормировать; по ним можно высказывать лишь качественные рекомендации достаточно общего плана.

Важным элементом условий труда является освещенность. Лучше всего, если свет падает сверху или с левой стороны (в светлом помещении допустимо также справа). В то же время некоторые помещения, например столовые, туалеты, раздевалки, могут быть освещены полностью искусственным светом.

Естественное освещение должно создавать нормальную освещенность с учетом ее изменения в течение дня. Чтобы защищаться от прямых лучей и бликов, необходимы светорассеивающие шторы и жалюзи, а поверхности стен и мебели должны минимально поглощать свет.

Искусственное освещение должно быть достаточным. Источники освещения должны правильно подбираться и рационально распределяться в помещении. Выделяют несколько типов такого освещения: при прямом (с помощью рефлектора) до 100% света падает вниз на рабочее место, что вызывает сильные тени и ослепляющий эффект и в целом нежелательно; полупрямое освещение (с помощью просвечивающего рефлектора) используется для небольших помещений и вестибюлей и предполагает, что 60—90% света падает вниз, а 10—40% отражается от потолка; при прямом косвенном освещении с помощью ламп дневного света, применяемом в больших конторских помещениях, 40—60% его падает вниз и создает достаточно благоприятную для глаз освещенность; полукосвенное освещение, дающее минимум теней, предполагает, что от потолка отражается 60—90% света, и является наряду с предыдущим типом наиболее желательным; при косвенном освещении до 100% света направлено вверх и вбок, что обеспечивает его хорошее рассеивание при чистом потолке.

На рабочем месте в дополнение к общему освещению желательно пользоваться лампой накаливания на гибком шланге. Для общего же освещения предпочтительнее люминесцентные лампы, которые в 2,5 раза экономичнее.

Источник света не должен находиться в поле зрения работников; лучшее место для него — над окном или у стены (но не в центре комнаты, как часто считают). Он должен обеспечивать одинаковую яркость освещения на всей площади помещений, для чего нужно учитывать отражающие эффекты. Так, белый потолок должен обладать коэффициентом отражения 85—90%, стены — 50-60; крышки столов — 25-55; другие элементы мебели — до 45, пол — 20-45. С учетом этого должно обеспечиваться соотношение в освещенности рабочего места и прилегающей площади не более 3:1, а рабочего места и пола 10:1.На освещенность влияет окраска помещений. Кроме того, она оказывает благоприятное воздействие на нервную систему: бодрит при однообразной работе или ослабляет напряжение, а также обеспечивает эстетическую привязку цветов к архитектурным формам.

С помощью цвета можно подчеркнуть наиболее важные элементы помещений и скрыть малосущественные. Для выделения специального оборудования используют, например, яркую окраску. В то же время для маскировки структурных элементов применяется тот же цвет, что и для стен. В помещениях следует поддерживать влажность воздуха 40— 60% (минимум 25—30%) и температуру от 18 до 20°С. Во многом это достигается с помощью кондиционирования, которое повышает производительность труда до 15%. Нужно иметь в виду, что при одной и той же положительной температуре влажный воздух воспринимается более теплым, а сухой — прохладным, при отрицательных — наоборот.

При работе, требующей сосредоточенности, в помещении необходимо создавать тишину, что сберегает до 20% энергии работника. Благоприятные условия труда способствуют духовному и физическому развитию людей, творчеству, росту производительности труда. Неблагоприятные же вызывают перенапряжение, переутомление, профессиональные заболевания, несчастные случаи, снижают качество и результативность деятельности организации, приводят к росту затрат, а следовательно, к экономическим потерям.

Главными причинами несчастных случаев на работе являются потенциальная опасность задания, условия труда, возраст и характер исполнителя. Чаще они происходят с работниками до 30 лет, лицами, обладающими недостаточными психомоторными способностями, импульсивными или, наоборот, меланхоличными, задумчивыми.

Принципы проектирования современных служебных помещений. Планирование и организация помещений и условий работы в них должны учитывать, что технология управления предполагает постоянное общение и контакты сотрудников, в том числе и с посторонними лицами. Планирование служебных помещений включает распределение структурных подразделений по комнатам и такое размещение в них мебели и оборудования, которое предотвращает потери времени на лишние перемещения, обеспечивает экономичное использование площадей и сохраняет здоровье. Распределение помещений в офисе должно обеспечивать прямоточность движения потока документов и иной информации, исключать его лишние пересечения и возвращение к исходным или промежуточным пунктам. Для того чтобы этого добиться, работников или подразделения, постоянно контактирующих друг с другом, размещают рядом; работников и подразделения, в равной мере обслуживающих всех остальных, — на одинаковом расстоянии от них; работников и подразделения, связанные с приемом посетителей (например, отдел кадров), — рядом с входом на первом этаже.

Размещение сотрудников в офисе может осуществляться в соответствии с двумя принципами: зальным и кабинетным. Первый предполагает использование отдельных кабинетов на 1—3 человека, малых комнат — на 4—10 человек и больших — на II—30 человек с учетом возможностей организации и необходимого набора средств управленческого труда.

Площадь помещений должна отвечать действующим санитарным нормам и специфике работы. Общая потребность в площадях определяется исходя из размеров объектов, которые должны размещаться на ней. Площадь рабочего места имеет решающее значение, так как ее занижение сокращает эффективность работы, а завышение приводит к избытку хранимых материалов, захламленности и также ухудшает работу. Так, на технического исполнителя должно приходиться не менее 3—4 м2 площади, а на специалиста — 4-6 м2. Кабинеты руководителей организации, часто используемые для совещаний и встреч делегаций, должны иметь площадь 24 55 м2, а руководителей структурных подразделений, проводящих “оперативки”, 8 24 м2.. Площадь приемной рекомендуется принимать в среднем 19 м2. Соотношение длины и ширины служебных помещений желательно—от 1:1 до 1:1,5 и в крайнем случае 1:2. При этом минимальная их ширина должна быть 2,5—3 м, оптимальная высота — 3,25 м, а отдаленность рабочих мест от окна при одностороннем естественном освещении — не более 6—7 м.

Зальный принцип размещения предполагает, что управленческий персонал располагается в залах вместимостью в сотни человек, оборудованных кондиционерами и звукопоглощением. Рабочие места отделяются друг от друга передвижными перегородками высотой 1,5 м или шкафами. На Западе такой принцип традиционен; в России же он применим только в новых, специально построенных под офисы зданиях. Каждый вариант имеет свои преимущества и недостатки. В больших помещениях лучше используется полезная площадь, удобнее менять планировку; дешевле обходятся отопление, освещение, вентиляция; в любой момент люди могут свободно общаться друг с другом, подчиненные находятся под постоянным контролем руководителя, сотрудники получают большую рабочую зону, размещаются в целом в соответствии с “технологией”, поэтому укорачиваются маршруты перемещения и документационные потоки. При зальной планировке благодаря постоянному зрительному контакту облегчается общение, снижается потребность в совещаниях. При помощи перегородок каждому можно сделать свой “кабинет”, однако в залах в целом труднее сосредоточиться, больше соблазнов отвлечься на посторонние дела и разговоры, выше утомляемость. Слабее выражается статус индивида, нечетко определяются границы рабочих мест. Поэтому во многих японских фирмах создают специальные “комнаты для размышлений”. Кабинет создает конфиденциальную, уединенную обстановку, необходимую для работы со сложными закрытыми документами, придает владельцам особый статус, но не удобен для проведения больших совещаний, коллективной работы.

В определенной степени преодолению отмеченных недостатков служит концепция комбинированного офиса, предполагающая, что каждому сотруднику выделяются постоянное и временное рабочие места. Первое закреплено за ним в виде небольшого кабинета и предназначено для выполнения основных функций; второе — в виде общего помещения для вспомогательных работ, совещаний и хранения документов, приема посетителей, творческой работы и проч. он делит с коллегами.

Немаловажную роль в обеспечении эффективности управленческого труда играет внутренняя планировка помещений, осуществляемая во многом с помощью мебели. При ее расстановке нужно иметь в виду, что работа должна передаваться с одного места на другое сбоку или спереди. Столы при этом следует развернуть по возможности в одном направлении, так чтобы сотрудники не смотрели в лицо друг другу или в стену, поскольку это утомляет. Положение работника лицом к окну нежелательно, а спиной — недопустимо, так как возникает ослепление или затенение. Поэтому рабочие столы лучше всего располагать перпендикулярно к окнам на некотором расстоянии от отопительных приборов. Если в комнате недостаточно места, чтобы поставить столы на значительном расстоянии друг от друга, их лучше всего разместить рядом. Следует учесть, что группировка столов по 4 сокращает необходимую для них площадь на 14—31%. В идеале между столами нужно сохранять проходы, создающие условия для более сосредоточенной работы. В случае, если имеет место четкая последовательность работ, столы целесообразно размещать в шахматном порядке углами в стык. При этом нужно учитывать и такое психологическое обстоятельство, что люди лучше взаимодействуют с теми, кто сидит напротив или через одного. Стол руководителя обычно располагается сзади не только из-за удобства наблюдения за подчиненными, но и чтобы им не мешать, поскольку он является самым “посещаемым” лицом в подразделении.

Оборудование и мебель коллективного пользования размещаются так, чтобы к ним было удобно подходить. Это обеспечивается за счет удаления из служебных помещений всего лишнего и сохранения оптимальной ширины проходов. Так, для одного человека она должна быть не менее 60 см, для двух — 80, для трех — 100 см, желательная ширина прохода между столом и стенкой — 65 см; между столами—55см; между столами, стоящими в ряд, — 70 см; между столами с проходом между ними — 90 см; расстояние от стола до шкафа с документами не должно превышать 130—180 см.

В целом для обеспечения свободного перемещения персонала рекомендуется оставлять для проходов 15% площади при зальной планировке и 20% — при кабинетной.

Проектирование рабочих мест. Рабочее место — зона приложения труда людей, оснащенная необходимыми материальными средствами и техникой и определенным образом организованная. Проект организации рабочего места включает следующие основные разделы:

1. Содержание труда (что и с помощью чего делается).

2. Технологические, информационные и иные связи.

3. Эскиз размещения оборудования.

4. Обеспечение необходимыми ресурсами.

5. Хозяйственное и техническое обслуживание.

6. Квалификационные и образовательные требования к работнику.

К проектированию рабочих мест на практике предъявляются определенные требования, которые частично могут быть выражены в количественных показателях — нормах и нормативах, а частично поддаются лишь качественному описанию. Ряд требований, прежде всего в области санитарии, техники безопасности, правил эксплуатации оборудования и т.п., являются обязательными, и за их нарушение руководитель может понести ответственность, вплоть до уголовной. Другие требования относятся пока к желательным (эстетичность, эргономичность и проч.), но их соблюдение или несоблюдение непосредственно отражается на производительности труда, а поэтому для предприятия имеет жизненно важное значение. Правила организации рабочего места и его планировка показаны в приложении №1.1.

Глава II.

Ресторан как звено системы общественного питания.

Организация управления рестораном.

2.1. Ресторан как звено системы общественного питания. Характеристика ресторанов

Предприятия общественного питания классифицируются по выполняемым функциям, типам, местонахождения предприятия, характеру обслуживаемого контингента, ассортименту выпускаемой продукции, наценочной категории и т.д. В структуре предприятий общественного питания видное место занимают рестораны. Они играют заметную роль в организации отдыха населения. Сюда приходят, чтобы отметить юбилей, важное событие в жизни того или иного коллектива, провести свадебное торжество, деловую или официальную встречу, просто отдохнуть в кругу близких людей. Радушно встретить, быстро и вкусно покормить людей, создать им все условия для полноценного отдыха — такова задача работников ресторанов.

Серьезная роль отводится ресторанам, расположенным в гостиницах, аэропортах, железнодорожных вокзалах, на теплоходах, в организации питания туристов, в том числе иностранных. Широкое распространение получает автотуризм — путешествие на автобусах или машинах с остановками в кемпингах, во время которых туристы питаются в ресторанах, кафе, барах. От правильной и четкой организации работы обслуживающего персонала этих предприятий общественного питания зависит настроение и самочувствие всех, кто пользуется их услугами.

Ресторан   общедоступное предприятие общественного питания, предоставляющий потребителям широкий ассортимент блюд сложного приготовления, в основном по индивидуальным заказам. В ресторане высокий уровень обслуживания сочетается с организацией отдыха посетителей. Рестораны организуют обслуживание съездов, конференций, официальных вечеров, приемов, семейных торжеств, банкетов, проведение тематических вечеров.

В зависимости от уровня обслуживания и степени оснащенности, а также по размерам наценок предприятия этого типа подразделяются на рестораны высшей и первой категории.

  1. К предприятиям общественного питания высшей категории относят рестораны, кафе, бары отличающиеся наиболее высоким уровнем обслуживания потребителей, сложностью ассортимента приготавливаемой и реализуемой продукции, а также высоким классом архитектурно-художественного оформления помещений и совершенным техническим оснащением. Рестораны при гостиницах, аэропортах, железнодорожных станциях, отвечающие этим требованиям, так же могут быть отнесены к высшей категории. Отнесение предприятий общественного питания к высшей категории производится министерством торговли. Ресторан высшей категории должен располагать банкетным залом, баром, коктейль холлом с барной стойкой. Помещения должны быть красиво оформлены, выдержаны в определенном стиле, соответствующем названию ресторана. Менеджеры по обслуживанию и официанты обязаны в совершенстве владеть техникой обслуживания потребителей, а также знанием иностранных языков в объеме, необходимом для выполнения своих обязанностей. Меню в ресторанах высшей категории должны быть отпечатаны на 3-х иностранных языках. На обложке для меню, рекламных афиш, буклетов, пригласительных билетов помещают кроме названия ресторана его эмблему, а также рисунок, отражающий тематическую направленность предприятия. В ресторане потребителям предоставляют в основном обеды и ужины, а при обслуживании деловых встреч, конференции и т.д., полный рацион питания. В предпраздничные, субботние или воскресные дни многие рестораны организуют дегустации блюд национальной кухни.

  2. К первой категории относятся предприятия общественного питания с меньшим объемом услуг, но обслуживание в которых также осуществляется официантами. В ресторанах первой категории организуются выступления музыкальных групп.

В настоящее время существует ряд высших и средних специальных учебных заведений, осуществляющих подготовку для сферы туризма, где можно пройти двух и четырехлетний курс обучения по специальностям ресторанного и гостиничного бизнеса. Во всех программах подчеркивается их целевая направленность, причем программы различных учебных заведений существенно отличаются друг от друга. В целом они могут быть подразделены на 2 категории: гостиничное дело и кулинарное дело. Во многих учебных заведениях обе категории программ предлагаются на выбор. В первую категорию включены такие программы, как гостиничное и ресторанное дело, управление пищеблоком, управление гостиницами и ресторанами, размещение гостей, организация приготовления пищи, управление клубами, технология гостиничного и ресторанного дела, клубное хозяйство, организация туризма. Ко второй категории относятся программы по кулинарному искусству, общественному питанию, подготовке шеф-поваров и управлению обслуживающим персоналом. Очень важно, что есть учебные заведения, которые готовят специалистов для ресторанного и гостиничного дела, так в настоящее время Правительством нашей страны проводятся мероприятия по привлечению средств в экономику страны через туризм. Данные учебные заведения готовят высококвалифицированных специалистов, что поможет поднять уровень сервиса в сфере услуг.

2.2. Управление2 предприятием общественного питания

Управление организацией общественного питания основывается на общих принципах системы управления производством. Функции управления относительно обособленные направления управленческой деятельности, позволяющие осуществлять управленческое воздействие. В функциях управления раскрывается содержание управления как процесса, отражается вид управленческой деятельности, должностные обязанности, закрепленные за определенным структурным подразделением или работником, назначение конкретного органа управления.

2.2.1. Функции управления предприятием общественного питания

Анализ процесса управления по его функциям является основой для установления объема работы по каждой функции, определение численности управленческих работников, проектирование структуры аппарата управления.

Различают основные (общие), конкретные и специальные функции управления.

Основные функции управления являются общими для всех производственно-экономических систем, относятся к любому объекту управления. Они необходимы для решения общих задач управления и типичны для всего управленческого процесса. Исходя из содержания выполняемых работ, общие функции управления классифицируются следующим образом:

  • прогнозирование и планирование

  • организация работы

  • координация и регулирование

  • активизация и стимулирование

  • контроль, учет и анализ.

Реализация каждой из функций управления предприятием, организацией общественного питания включает в себя вышеуказанные типовые элементы управленческого цикла.

Функция планирования включает разработку планов работы организации, предприятия общественного питания и каждого его структурного подразделения и доведение этих планов до всех членов коллектива. Планы разрабатываются на основе прогнозирования, моделирования и программирования. Функция планирования является основной в управлении, поскольку реализация всех остальных функций подчинена задачам достижения результатов, определяемых планом.

Функция организации работы обеспечивает взаимосвязь и эффективность всех функций управления. Содержание ее следующее: организация работ по перспективному и текущему экономическому и социальному планированию; организация подбора, расстановки кадров по функциональному признаку.

Координация предполагает установление очередности выполнения отдельных заданий, обеспечивающей непрерывность процессов выполнения плана, согласование сроков изготовления и поставок продукции; исключение дублирования проводимых работ. Разделение и специализация управленческого труда требует координации деятельности специалистов, руководителей. Координируют не только деятельность людей, процессы производства, реализации и организации потребления продукции общественного питания, но и информационные процессы: сбор, обработка и передача данных, необходимых для управления. Источниками информации для выполнения функции координации являются рабочие планы, графики работы руководителей структурных подразделений, утвержденные структуры, схемы управления и другие нормативные документы. Цель координации – обеспечение слаженной работы всего производственного коллектива.

Примером организации в рамках организации общественного питания является деятельность директора, который помимо выполнения прочих функций управления координирует и направляет деятельность своих заместителей, начальников отдела, руководителей предприятий общественного питания.

Функция регулирования обеспечивает устойчивость, стабильность системы общественного питания. Посредством выполнения функции регулирования достигается равномерность, согласованность, в производстве, обслуживании, снабжении, сохраняется заданный ритм производственно-торгового процесса, рациональные потоки поступления сырья, полуфабрикатов, средств материально-технического оснащения, организационно-технический уровень предприятий, заданные технологические нормы. Регулирование обеспечивает устойчивые взаимоотношения между членами производственного коллектива.

В организациях общественного питания регулирование охватывает в основном текущие мероприятия по устранению различных отклонений от плановых заданий, графиков. В практике управления эта функция

Получила название диспетчирования, центральным звеном которого является диспетчерская служба.

Активизация и стимулирование – функции управления, регулирующие отношения распределения материальных и духовных ценностей в зависимости от количества и качества затрачиваемого труда. Посредством использования материальных и моральных стимулов направляется поведение людей, активизируются и поощряются их действия, развивается социалистическое соревнование.

Стимулирование предполагает использование не только положительных, но и отрицательных стимулов: лишение премий, вынесение административного взыскания, применение мер общественного воздействия.

Важными функциями управления являются контроль, учет и анализ. Действенный оперативный контроль исполнения и достоверный учет в работе всех звеньев производства и управления – необходимое условие успешной работы производственного коллектива, правильного воспитания кадров в духе высокой ответственности за порученное дело и строжайшего соблюдения государственной дисциплины.

Контроль призван постоянно давать информацию о фактическом выполнении решений. Он основан на принципе организации обратных связей, которые возникают при любом взаимодействии субъекта и объекта в системе управления. В хозяйственной организации, предприятии общественного питания в функции контроля входит контроль за своевременностью поступления и качеством сырья и товаров, выполнением основных показателей торгово-финансового плана, использованием материально-технической базы, ценами, качеством продукции и организацией обслуживания потребителей, сохранностью товарно-материальных ценностей и денежных средств, соблюдением трудовой дисциплины и пр.

Важнейшей формой контроля является учет, обеспечивающий сбор, накопление и переработку информации о деятельности организации, предприятия и их подразделений. Анализ хозяйственной деятельности предполагает всестороннее изучение показателей работы организации, предприятия в их взаимосвязи. Он направлен на укрепление хозяйственного расчета, выявление неиспользованных резервов, борьбу с непроизводительными расходами, ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Основной задачей контроля за деятельностью предприятий общественного питания является не только выявление нарушений правил торговли, но и их предупреждение. Контроль за работой предприятий осуществляется вышестоящими организациями, государственной инспекцией по качеству товара и торговли.

Вышестоящие организации контролируют повседневную деятельность предприятий общественного питания: выполнение установленных плановых заданий по товарообороту и выпуску собственной продукции, качество выпускаемой продукции, расходование средств и обеспечение мероприятий по повышению эффективности работы предприятия, внедрение научной организации труда, соблюдение санитарных правил и правил техники безопасности, ведение бухгалтерской отчетности и др. Контролируя, специалисты оказывают помощь в улучшении работы предприятия. По результатам проверок в случае серьезных нарушений руководитель вышестоящей организации вправе наложить на виновных лиц дисциплинированные взыскания.

Большое внимание на деятельность предприятия общественного питания оказывает государственная санитарной инспекции и санитарно – эпидемиологической службы. Они осуществляют надзор и контроль над выполнением нормы правил общей и производственной санитарной гигиены, а также контролируют проведение санитарно – эпидемиологических мероприятий. Они проверяют выполнение санитарно-гигиенических норм при проектировании, строительстве и реконструкции предприятий, организуют контроль над санитарным состоянием действующих предприятий. Они имеют право приостановить работу при нарушении санитарных норм и правил, отстранить от работы лиц, являющихся бациллоносителями или не прошедших медицинский осмотр, налагать штраф лицам, виновным в нарушении санитарных правил.

Конкретная функция управления определяется задачами управления деятельности предприятия (объединения), организации общественного питания в целом, или конкретными стадиями производственно-торгового процесса, или отдельными направлениями хозяйственной деятельности, или задачами информационного обеспечения управления и др.

Конкретные функции управления классифицируются по следующим признакам. Так, задачи управления деятельностью предприятия (объединения), организации общественного питания в целом включают: перспективное и текущее технико-экономическое и социальное планирование, организацию работы по стандартизации, учет и отчетность, экономический анализ. Задачи управления конкретными стадиями производственно-торгового процесса предусматривают: управление технической подготовкой производства, организацию производства, управление технологическими процессами, оперативное управление производством, организацию метрологического обеспечения, технологический контроль, реализацию продукции и организацию обслуживания потребителей. В состав конкретных функций хозяйственной деятельности входят: организация работы с кадрами, управление организацией труда и заработанной платы, организация творческой деятельности трудового коллектива, продовольственное и материально-техническое снабжение, капитальное строительство, организация финансовой деятельности.

Содержание конкретных функций управления зависит от места предприятия, хозяйственной организации в структуре системы управления общественным питанием, его степени централизации функции управления и т.д.

Полное или частичное совпадение содержания функций управления на разных ступенях свидетельствует об их дублировании, что снижает эффективность системы управления, вызывает нерациональные затраты труда.

В зависимости от степени централизации управления, объемы и особенностей производственно-хозяйственной деятельности предприятия, организации общественного питания в практике управления одну функцию могут выполнять несколько структурных подразделений или одно структурное подразделение осуществлять несколько функций управления.

Специальная функция управления – это подфункция конкретной функции управления, объединяющая комплекс задач, направленных на достижение одной или нескольких целей. В системе управления общественным питанием используются одно-целевые специальные функции, направленные на достижение одной основной цели, и многоцелевые специальные функции, направленные на достижение ряда или всех основных целей предприятия, организации общественного питания.

Например, перспективное и текущее технико-экономическое и социальное планирование включает многоцелевые специальные функции:

  • организацию работ по перспективному и текущему экономическому и социальному планированию

  • организацию разработки технико-экономических норм и нормативов

  • организацию работ по составлению и ведению паспорта предприятия

  • планирование мероприятий по совершенствованию управления,

а также одно-целевые специальные функции:

  • формирование производственной программы

  • планирование научно-технического развития предприятия

  • планирование капитального строительства

  • планирование социального развития трудового коллектива

  • планирование повышения эффективности использования ресурсов и организация системы прогрессивных технико-экономических норм и нормативов и др.

Содержание конкретных и специальных функций управления не являются неизменными. Эти функции развиваются и формируются под влиянием научно-технического прогресса, углубления разделения труда, повышения уровня концентрации производства и совершенствования управления.

Важнейшим направлением научно-технического прогресса в общественном питании является внедрение новейших видов оборудования и прогрессивных индустриальных технологий, средств вычислительной техники, промышленных телевизионных установок, систем учета реализации комплексных обедов. Применение электронно-вычислительной техники обуславливает изменение содержания определенных управленческих функций. Так, упрощаются функции управления производством, контроля, учета, анализа.

При создании автоматизированных систем сбора, передачи и переработки информации весь ее поток от управляемой системы направляется в информационно-вычислительный центр, откуда в аппарат управления поступает переработанная информация. При этом в структурных подразделениях системы управления сокращается объем работ по сбору информации и одновременно возрастает объем по анализу производственно-хозяйственной ситуации, принятию решений и организации их выполнения.

Специальная функция стимулирования повышения качества продукции в последние годы стало тесно связано с применением системы управления качеством труда на предприятиях и организациях общественного питания. Эта система обеспечивает совершенствование материального и морального стимулирования работников и на этой основе повышение производительности их труда, улучшение качества обслуживания населения.

Неотъемлемой частью процесса управления в современных условиях являются научные исследования. Этим объясняется возникновение в некоторых областных, городских управлениях, хозяйственных организациях, крупных предприятиях общественного питания новых специальных функций – планирование научно-технического развития предприятий; нормирование требований к качеству продукции (стандартизация требований); стандартизация показателей норм расхода энергетических ресурсов, контроль и регулирование использования ресурсов в технологических процессах: организация работы по изобретательству и рационализации и др. Результатом выполнения этих функций является внедрение в практику научно-исследовательских разработок.

В организациях (на предприятиях) общественного питания широкое распространение получило планирование социального развития коллективов, что обусловило формирование новых специальных функций:

  • организация работ по совершенствованию социальной структуры трудового коллектива

  • создание благоприятных условий труда

  • организация охраны труда

  • организация работ по выполнению мероприятий, направленных на повышение социальной активности личности.

Функции управления являются основой для построения структуры системы управления предприятиями (объединениями) общественного питания, которая непосредственно зависит от содержания, характера и сложности их выполнения.

2.2.2. Структура системы управления предприятиями общественного питания

Для выполнения функций управления предприятиями, организациями общественного питания создается соответствующая структура системы управления, представляющей собой совокупность специализированных подразделений, взаимосвязанных процессом принятия и реализации управленческих решений. Применительно к отдельному предприятию (объединению) общественного питания она может быть цеховая, характерная для крупных, бесцеховая – для небольших предприятий.

Масштаб структуры системы управления – степень детализации представления или графического изображения структуры. Различают: макроструктуру системы управления, звеньями которой являются органы управления (субъекты управления, являющиеся юридическим лицом); мезоструктуру3, которую составляют структурные подразделения; микроструктуру, звеньями которой являются работники (рабочие места), а средства управления. Например, звеньями системы управления в масштабе макроструктуры Министерство Торговли, в масштабе мезоструктуры – линейные функциональные структурные подразделения объединений общественного питания (директор и его заместители, отделы: производственный, организации общественного питания, планово-экономический, кадров и др.)

Структурное подразделение – звено системы управления в масштабе мезо- и микроструктуры, например, функциональные отделы первичной хозяйственной организации общественного питания.

Звено – структурообразующий элемент системы управления, подсистема. В зависимости от масштаба структуры системы управления в качестве ее звеньев могут выступать органы управления, структурные подразделения, работники или технические средства системы управления. Звенья управляющей части системы называются управляющими или субъектами управления, звенья управляющей части системы – управляемыми или объектами управления. Необходимым и достаточным условием выделения элемента системы в качестве управляющего звеня является закрепление за ним хотя бы одной функции управления.

Министерством торговли в соответствии с утвержденной генеральной схемой управления торговлей определены звенья существующей структуры системы управления общественным питанием (масштаб макроструктуры):

  • основное звено – объединения, предприятия общественного питания и неторговой деятельности (материально-технического снабжения, строительные, производственно-технологические и др.)

  • высшее звено – Министерство торговли, управления торговли и общественного питания.

Связи между звеньями могут быть двух типов: вертикальные (подчинения и руководства) и горизонтальные (кооперации равноправных элементов). Вертикальные связи подразделяются на линейные (обязательное подчинение по всем вопросам управления) и функциональные (подчинение по определенной группе проблем). Для характеристики горизонтальных связей используется показатель общего числа работников, с которыми устанавливаются контакты в процессе управления.

Граница между соподчиненными подсистемами управления представляют собой уровень управления. В иерархически построенной системе имеются как минимум два уровня управления, а общее число их определяется сложностью взаимосвязей объектов управления нижнего уровня, образующих в совокупности управляемую часть системы.

Необходимо рассмотреть требования, предъявляемые к организационным структурам управления.

  1. Способность отражать содержание деятельности органа, основные элементы управления, цели, методы, принципы, функции, этапы и стадии принятия и реализации решения.

  2. Гибкость – способность реагировать на изменения социально-экономических и организационно-технических условий.

  3. Минимум ступеней иерархической лестницы.

  4. Минимум времени прохождения решений, приказов, распоряжений от вышестоящего руководства до непосредственных исполнителей.

  5. Организационная структура должна обеспечивать эффективное распределение функций по подразделениям – звеньям управления, исключать дублирование функций на различных уровнях, предполагать необходимость и возможность ее постоянного совершенствования.

  6. Относительная равномерность нагрузок на каждое подразделение аппарата управления, сопряженность отдельных звеньев и ступеней, которые должны быть связаны между собой общими целями, решением определенных проблем, задач.

Важной проблемой формирования структуры управления является создание не только структуры в целом, но и ее органов управления. Структурные подразделения органов управления можно объединить в следующие группы:

  • Руководство – это те работники, которые руководят всеми структурными подразделениями органа управления(руководитель, его заместители, коллегия и др.);

  • Отраслевые структурные подразделения – руководят отдельными частями объекта управления;

  • Функциональные структуры подразделения реализуют какую-либо одну функцию управления (например, управление Министерства торговли: финансовые, кадров, социального развития, бухгалтерского учета, контроля и ревизий);

  • Вспомогательные структуры подразделения, обеспечивающие работу органа управления (управление делами).

В зависимости от особенностей строения, хозяйственной деятельности и других факторов в общественном питании применяются линейная, линейно-функциональная (комбинированная),программно-целевая структуры управления.

Линейная структура управления характеризуется тем, что все функции сосредоточены в линейных звеньях и каждый работник подчиняется одному руководителю и получает указания только от одного руководителя. Это исключает получение подчиненными противоречивых и не увязанных между собой заданий и распоряжений, повышает ответственность руководителей за результаты работы.

Линейная структура управления предприятием общественного питания.

Недостатком этой структуры является то, что каждый из органов управления имеет относительно небольшие возможности решения функциональных проблем, требующих специальных знаний. Поскольку функциональные отделы не создаются, руководитель должен обладать разносторонними знаниями по всем функциям управления, осуществляемого подчиненными ему работниками. Это ограничивает возможности руководителя по эффективному управлению предприятием. Применение линейной структуры оправдано на небольших предприятиях общественного питания.

Линейно-функциональная (комбинированная) структура основана на тесном сочетании линейных и функциональных связей в аппарате управления. Она обеспечивает такое разделение труда, при котором линейные звенья принимают решения и управляют, а функциональные – консультируют, информируют, координируют и планируют хозяйственную деятельность. В основу организации функциональных действий положен линейный принцип. Руководитель функционального отдела является одновременно линейным руководителем непосредственно подчиненных ему работников.

Руководители всех функциональных звеньев входят одновременно в систему линейного управления организацией, предприятием. При этом связи “руководитель-подчиненный” строятся по иерархической линии таким образом, чтобы каждый работник был подотчетен одному лицу. Руководители функциональных служб осуществляют свое влияние на производственные, торговые, управленческие подразделения, формально не обладая распорядительскими правами.

Линейно-функциональная структура применяется на крупных предприятиях, объединениях общественного питания. Линейно-функциональная структура аппарата управления освобождает руководителя от целого ряда функций, для выполнения которых квалифицированные специалисты. Однако она имеет ряд недостатков. В сложных производственных системах, располагающих разветвленными функциональными службами, усложняется задача руководителя по эффективной координации их деятельности даже при наличии штата заместителей. Линейно-функциональная структура характеризуется также слабыми горизонтальными связями между функциональными отделами. Поэтому нередко некоторые аналогичные функции управления осуществляют недостаточно согласованно. Постоянная необходимость согласования принимаемых решений на высшем уровне из-за многообразия горизонтальных связей вызывает значительное замедление сроков реализации целей, снижение качества принимаемых решений, увеличение издержек на управление.

Наиболее эффективное решение проблемных задач обеспечивает применение программно-целевой структуры управления, которая основывается на комплексном управлении всей производственной системой, ориентированной на определенную цель. Основу программно-целевой структуры составляют специально созданные органы управления, которые осуществляют организационное и специализированное руководство выполнением целевой программы. Использование программно-целевого управления обеспечивает своевременное внедрение эффективных научно-технических разработок в производство и управление, освобождает вышестоящих руководителей от функций оперативного руководства посредством приближения органов управления программами к исполнителям и создание прямых горизонтальных связей между ними, позволяют использовать более эффективную систему контроля за выполнением работ по программе.

К видам программно-целевого управления, применяемым в организациях, предприятиях общественного питания, относят управление по проекту.

2.3. Расстановка кадров в системе управления рестораном

Расстановка кадров управления включает: назначение на должность, назначение на более высокую и более ответственную должность, смещение с должности, в том числе перевод на нижеоплачиваемую должность, перемещение на другую должность по горизонтали, перемещение в другую сферу деятельности.

В целях улучшения подбора, расстановки и воспитания кадров, повышение их деловой квалификации, качества и эффективности работы, обеспечение более тесной связи заработанной платы с результатами труда предприятия (организации общественного питания) проводят аттестацию руководящих работников и специалистов.

Аттестации проводятся в установленные сроки в соответствии с графиками, утвержденными руководителями предприятия. Аттестации не подлежат руководящие работники, которых назначают и освобождают от должностей вышестоящие органы. Не включаются в очередную аттестацию лица, проработавшие в данной должности менее одного года, молодые специалисты в период работы по назначению после окончания учебных заведений, беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до одного года. Молодые специалисты, окончившие высшее учебное заведение, после трех лет работы по месту распределения проходят специальную аттестацию. По ее результатам им вручается квалификационный аттестат. Подлежат также аттестации выпускники, которым предоставлена возможность самостоятельного трудоустройства по специальности.

Аттестацию проводит аттестационная комиссия, назначаемая руководителем организации из числа руководящих работников, высококвалифицированных специалистов. На каждого работника, подлежащего аттестации, предварительно составляется характеристика и направляется в комиссию по аттестации не позднее, чем за две недели до начала аттестации. Аттестуемый работник должен быть заранее, но не менее, чем за неделю до аттестации, ознакомлен с предоставленной на него характеристикой.

Аттестационная комиссия рассматривает предоставленные материалы и заслушивает сообщение аттестуемого, после совещания со всеми членами комиссии, принимает решение об оценке аттестуемого: соответствует занимаемой должности, соответствует занимаемой должности при условии улучшения работы и выполнения рекомендаций комиссии с повторной аттестацией через год, не соответствует занимаемой должности.

Аттестационная комиссия по результатам аттестации может давать рекомендации о продвижении работников на более высокие и ответственные должности или освобождении от занимаемой должности, по улучшению отдельных направлений деятельности аттестуемых, повышению квалификации и т.п. По результатам аттестации руководитель предприятия принимает решение о повышении или понижении работников в квалификационной категории, должностного оклада, установлении, изменении или в отмене надбавок к должностным окладам, повышении в должности или в освобождении от должности. Избранные коллективом руководители подразделений в случае признания их по результатам аттестации несоответствующими занимаемой должности могут быть освобождены от должности на основании решения коллектива соответствующего подразделения.

Классификация управленческих кадров в общественном питании проводится по различным признакам. В зависимости от профессиональной роли в процессе управления, в частности, в принятии и реализации решений, все работники управления подразделяются на категории руководителей, специалистов и технических исполнителей.

Руководителей по составу, функциям в системе управления принято подразделять на: линейных и функциональных, а по уровню и звеньям управления – на руководителей основного (первичного), среднего и высшего звеньев. Структура управления предприятием общественного питания.

Генеральный менеджер организует всю работу предприятия и несет ответственность за его состояние и деятельность. Он обеспечивает выполнение утвержденных для предприятия планов и заданий. Он принимает меры по своевременному снабжению предприятий продовольственными товарами и средствами материально-технического снабжения. А также устанавливает для каждого материально ответственного лица лимит товарных остатков; руководит внедрением прогрессивных форм обслуживания; обеспечивает соблюдение работниками правил торговли; техники безопасности; санитарных требований; ежедневно до начала работы оформляет контрольную ленту и по окончании торговли снимает показания счетчиков контрольно-кассовых аппаратов, сверяя их с суммой, сданной кассиром выручки. В обязанности генерального менеджера входит и рассмотрение жалоб и предложений, принятие мер по устранению отмеченных недостатков; обеспечить повышение квалификации работников предприятия общественного питания.

Другие руководящие работники (менеджер по производству, менеджер по обслуживанию) руководствуются в своей деятельности утвержденным генеральным менеджером должностным инструкциям, составленным на основе квалификационных характеристик должностей этих работников.

Менеджер по производству является основным лицом, несущим ответственность за производственную деятельность предприятия и качество продукции. На мелких предприятиях он является одновременно и помощником генерального менеджера. Менеджер по производству организует работу, обеспечивая приготовление пищи высокого качества, разнообразного ассортимента, распределяет обязанности поваров, составляет график выхода на работу производственного персонала, постоянно контролирует соблюдение технологии приготовления пищи, норм закладки сырья, санитарных правил, наличие у поваров на рабочих местах технологических карт, разрабатывает меню, в составе комиссии проводит бракераж готовой пищи.

В функции менеджера по персоналу входят подбор, расстановка кадров, координирование работы аппарата и отдельных исполнителей, руководство подведомственными предприятиями и подчиненными работниками, принятие решений по вопросам деятельности предприятия или организации, контроль и обеспечение выполнения этих решений.

Специалисты – категория работников, которые занимаются непосредственно анализом поступающей информации, разработкой технических, экономических и организационных решений. К ним относятся инженеры и техники всех специальностей, технологи, экономисты, бухгалтеры, товароведы, юрисконсульты, и другие специалисты, осуществляющие разработку и внедрение форм организации производства и обслуживания, методов планирования и учета производственно-хозяйственной деятельности, снабжение, контроль над работой предприятия. Это работники торговых, производственных, планово-экономических, финансовых, юридических и других служб предприятий или организаций общественного питания.

К техническим исполнителям относятся секретари, операторы счетных машин и другие работники, на которых возлагаются получение, обработка, передача и хранение различной информации, своевременное доведение ее до руководителей и специалистов.

Помимо функциональной классификации кадров управления существуют и другие. Например, профессиональная: экономисты, товароведы, бухгалтеры, инженеры-технологи общественного питания, юрисконсульты и т.д.; кадровая – это характеристика по полу и возрасту, уровню образования, профессии, специальности; должностная – главные, ведущие, старшие специалисты I и II категории начальники и их заместители, заведующие базами, складами.

Менеджер по кадрам организует и проводит работу, оформлению приема, расстановке и учету кадров; изучает работников по их практической деятельности и вносит предложения руководству об их перемещении, выдвижении, освобождении, создает резерв кадров для выдвижения на руководящие и материально ответственные должности; организует и проводит все виды подготовки и повышения квалификации кадров, ведет учет и отчетность по кадрам.

Одной из важных функций менеджера по управлению кадрами является планирование управленческих кадров, определение потребности в кадрах с учетом должностей и специальностей для конкретной организации общественного питания; определение форм подготовки и повышения квалификации управленческих кадров и численности, обучающихся по каждой форме; определение затрат на подготовку и повышение квалификации кадров, перспективное и текущее планирование расстановки, выдвижения и перемещения руководящих кадров.

2.3.1. Функции менеджера по обслуживанию

Менеджер по обслуживанию является организатором всей работы в торговом зале ресторана. Основная задача менеджера по обслуживанию заключается в доброжелательном приеме гостей, в своевременном предоставлении им всего, чем располагает ресторан, — уют, вкусные блюда, приятная музыка, возможность танцевать, и, конечно же, высокий уровень сервиса. Причем, организовать это все нужно так, чтобы гости чувствовали себя комфортно, не нуждаясь ни в чем.

Должность менеджера по обслуживанию в словаре иностранных слов трактуется как “заведующий столом и кухней”, “распорядитель в ресторане”.

Распорядительство – главная обязанность менеджера по обслуживанию. В ресторане менеджер по обслуживанию выполняет функцию хозяина, создающего здесь атмосферу гостеприимства.

Утром, приходя на работу, менеджер должен проверить техническое состояние торговых помещений: зала, вестибюля, гардероба, бара, туалетных комнат, обращая внимание на качество проведенной уборки, на наличие и исправность мебели, оборудования, освещения и т.д.

Тут же он принимает необходимые меры по устранению недостатков или неисправностей. После осмотра торговых помещений менеджер знакомится с записями предыдущей смены, предварительно принятыми заказами на обслуживание, делает соответствующий анализ и отдает распоряжения о сервировке столов. Он также ответственен за организацию процесса обслуживания, руководит работой официантов, барменов, уборщиц торговых помещений, мойщиков посуды, работников сервизных, швейцаров, а также музыкантов и артистов оркестра. Менеджер по обслуживанию производит расстановку официантов по рабочим местам, определяет участки работы звеньев, составляет графики выхода персонала на работу, ведет учет рабочего времени официантов, обеспечивает своевременную и правильную подготовку зала к открытию ресторана, необходимое наличие меню и прейскурантов.

В обязанности менеджера по обслуживанию входит составление меню для групп иностранных туристов, посещающих ресторан. С учетом их национальных особенностей, вкусов, привычек, проводит инструктаж обслуживающего персонала перед началом работы. В меню указывают наименование блюда, его стоимость, а также выход основного продукта. При обслуживании иностранных туристов, меню должно быть напечатано на иностранных языках. Правильно составленное меню позволяет полнее удовлетворить спрос потребителей и четко, без перебоев организовать работу производства.

Менеджер по обслуживанию проверяет содержание помещений торговой группы, соблюдение персоналом, работающим в торговом зале, опрятность и правила личной гигиены. Ответственность за организацию обучения персонала правилам, принятым в ресторане, изучение документов относительно обслуживания туристов в ресторане, лимитов на отдельные виды питания также несет менеджер по обслуживанию.

Кроме того, менеджер по обслуживанию осуществляет контроль над сервировкой столов, а также соблюдение правил торговли, дисциплины в зале. Ученые, работающие над изучением методов управления персоналом ресторана, пришли к выводу, что проводимые менеджером, так называемые, “собрания-пятиминутки” перед началом работы, очень эффективно и плодотворно влияют на работу персонала. Обычно в состав такого мероприятия входит доклад старшего официанта о том, сколько членов определенной группы официантов находится в зале, какие столы закреплены за каждым из них, проверяет внешний вид официантов, и других работников торгового зала, степень их готовности к обслуживанию. Одной из главных задач “пятиминуток” является разбор ошибок официантов, допущенные в работе предыдущего дня, а также получение благодарности или замечания. Другой важной частью является рассказ менеджера по обслуживанию об особенностях предстоящей работы.

Менеджер обязан информировать официантов, барменов, кастелянш, резчиков хлеба об изменениях в работе, приказах, распоряжениях по ресторану. Для проведения таких собраний менеджер по обслуживанию имеет право привлечь начальников цехов, отделов, служб ресторана. На таких мероприятиях присутствие директора или его заместителя желательно, так оно придает им большую значимость и осознание персоналом ответственности за свою работу.

Менеджер по обслуживанию должен обладать чувством заботы, товарищества, пониманием коллег по работе. Обсудив со старшими официантами, менеджер по обслуживанию распределяет официантов по местам работы в зависимости от их знаний и практических навыков. При проведении банкетов или фуршетов он назначает старшего по обслуживанию этого приема.

Только после вышеуказанных распоряжений менеджер по обслуживанию приступает к выполнению своей основной задаче – встрече гостей. В течение целого дня он должен держать в памяти много важной информации, а в первую очередь число свободных мест. Как показывает практика, в некоторых ресторанах для удобства и повышения качества обслуживания используются современное техническое оснащение, как например, светящееся табло. Благодаря системе электронной связи такую нужную информацию гости могут получить самостоятельно, взглянув на табло.

Менеджер по обслуживанию всегда находится в зале, встречая гостей и предлагая им занять понравившийся столик, следит за предоставлением клиентам “Книги жалоб и предложений”. Дипломатично разрешает все возникающие конфликты, на первой стадии, руководствуясь правилом “клиент всегда прав”.

Большая ответственность возлагается на менеджера по обслуживанию при подготовке и проведении в ресторане различных приемов. Он ведет учет поступающих заказов на приемы и банкеты, непосредственно руководит обслуживанием. При этом менеджер по обслуживанию согласовывает с заказчиками приема все организационные вопросы. Если проводится официальный прием, менеджер по обслуживанию должен заранее получить от заказчика план размещения гостей за столами. Договоренность о проведении приема оформляется получением от заказчика аванса или гарантийного письма. Он организовывает подготовку предприятия к проведению тематических балов, вечеров, празднеств, принимает участие в оформлении залов, программе музыкального обслуживания и в составлении меню.

Менеджер по обслуживанию также принимает участие в работе по оценке качества труда (по торговой группе), ведет журнал учета.

Менеджер по обслуживанию осуществляет контроль над своевременностью и правильностью составления официантами реестров счетов. (Пример счета в приложении №5). Поэтому он в течение дня наблюдает, направляет и контролирует работу официантов и другого персонала торгового зала. Тем самым менеджер по обслуживанию стремится предупредить возможные ошибки и нарушения в обслуживании, а при необходимости сам принимает участие в их немедленной ликвидации. Он выборочно, но систематически проверяет точность оформления счетов и расчетов официантов с гостями, полноту и правильность отпускаемой кухней продукции, чистоту посуды в сервисной.

После рабочего дня менеджер по обслуживанию следит за внесением в кассу официантами авансовых сумм и выручки за день, сдачей посуды и приборов в сервизную, своевременного ухода обслуживающего персонала.

Профессиональные знания менеджера по обслуживанию должны включать:

  • Правила и техника обслуживания торжеств

  • Основы технологии приготовления блюд, требования к их качеству и оформлению

  • Форма обслуживания

  • Правила контроля на контрольно-кассовых аппаратах

  • Ценообразование на предприятиях общественного питания.

Менеджер по обслуживанию имеет право:

  • Не допускать или отстранять от работы работников зала нарушивших трудовую дисциплину или правила внутреннего распорядка.

  • Докладывать о произошедшем инциденте высшему руководству.

  • Требовать правильного оформления и надлежащего уровня качества блюд и кулинарных изделий, а в случае их несоответствия требованиям, возвращать для замены.

  • Давать предложения по найму и увольнению персонала торгового зала.

  • Проверять знания персонала и давать заключение об уровне их профессиональной подготовки, вносить предложения по составу звеньев и о назначении старших официантов, повышении квалификационного разряда работников.

  • Вносить предложения о созыве аттестационной комиссии для определения квалификации персонала ресторана.

  • Осуществлять контроль над практикой учеников официантов и соблюдение учебных программ.

  • Вносить предложения по поощрению работников зала.

В обязанности менеджера по обслуживанию входит:

    1. регистрировать предварительные заказы на обслуживание для иностранных туристов

    2. приветствовать постоянных посетителей, называя их по имени

    3. усаживать почетных гостей за столик

    4. разговаривать с обедающими гостями

    5. отслеживать процедуру обслуживания в торговом зале

    6. следить за сервисом, предупреждая возникновение проблем

    7. справляться у посетителей о качестве обслуживания и качества пищи

    8. принимать жалобы со стороны посетителей

    9. давать разрешение на выдачу бесплатных обедов или выпивки

    10. давать письменный ответ на жалобы посетителей

    11. объясняться с недовольными посетителями по телефону, выясняя причину их жалоб

    12. сохранять и возвращать посетителям забытые вещи

    13. сопровождать санитарную инспекцию во время ее посещения предприятия

    14. в случае необходимости оказывать первую помощь сотрудникам и посетителям

    15. составлять письменные объяснения по поводу всех происшествий и несчастных случаев

    16. сообщать о происшествии в полицию

    17. следить за поведением служащих и создавать на предприятии условия, отвечающие всем требованиям безопасности.

Все эти принципы, которым должен следовать менеджер повлекут налаженную работу предприятия и повысят качество обслуживания, что в свою очередь, приведет к увеличению круга посетителей и процветанию предприятия.

Основываясь на собственном опыте менеджер по обслуживанию перед началом каждой смены проводит собрание официантов, на котором он проверяет

  • внешний вид официантов, их готовность к работе

  • инструктирует официантов о порядке обслуживания на грядущий день

  • назначает официантов в зависимости от их опыта работы и знания иностранных языков для обслуживания групп и индивидуальных клиентов

  • следит за изменением меню.

В течение смены менеджер по обслуживанию следит за

  • работой официантов

  • осуществляет контроль над правильностью расчетов

  • рассматривает жалобы и пожелания клиентов.

В крупных предприятиях общественного питания работой с кадрами, подбором кадров и их расстановкой занимается менеджер по кадрам. В то время как в малых предприятиях общественного питания эти функции осуществляет менеджер по обслуживанию.

Подбор кадров – выявление нужных работников, оценка их деловых и личных качеств с целью назначения их на определенную должность. Расстановка кадров – распределение и перераспределение кадров в системе управления. Работа по подбору, расстановке и воспитанию кадров на предприятии (организации общественного питания) ведется администрацией и частичном участии трудового коллектива. Предприятие формирует стабильный трудовой коллектив, способный добиться высоких конечных результатов.

Подбор кадров обеспечивается соответствующей системой, которая включает перечень необходимый требований к работникам, формирование кадрового резерва на выдвижение, работу с кадровым резервом.

Когда разработан план функционирования предприятия, одной из главных частей является план трудовых ресурсов, наступает время выполнения важнейшей работы менеджера – подбор персонала. Суть этого процесса заключается в том, чтобы с учетом требований к кандидату на имеющуюся вакансию привлечь более или менее подходящих квалифицированных работников и последующей их оценки и приема на работу. Значимость этой работы очевидна. Вместе с тем, в преобладающем большинстве случаев работника подбирают по интуиции, по совету знакомых или по направлению бюро занятости, по внешним признакам, используя метод “проб и ошибок”. Отсутствие апробированных методик подбора приводит к ситуации, когда менеджер считает: пусть лучше место пустует, чем будет занято неподходящим работником. В этом смысле важно установить соответствие работника занимаемой должности, т.е. четко выделить типы работ и под эти работы подобрать людей, имеющих нужную для качественного выполнения функциональных обязанностей квалификацию.

Эта работа может быть эффективна только в том случае, если она основана на правильной оценке качеств кандидатов, необходимых для конкретного вида деятельности. Ответственность за подбор сотрудников целиком ложится на плечи менеджера по кадрам. Процесс подбора кадров столь же сложен и точен, как и другая любая управленческая работа. На этом этапе особенно важно полно и правильно определить и разъяснить претенденту суть будущей работы, иначе можно много времени потратить на прием и беседы с людьми, не имеющими нужной квалификации.

Менеджер должен четко представлять, кого нужно продвигать по службе, перемещать или увольнять, а кого принять по новому набору. Кадровая политика в области подбора кадров состоит в определении принципов приема на работу, количество работников, необходимых для качественного выполнения заданных функций, методами закрепления и профессионального развития персонала. Подбор кадров рассматривается как подфункция управления, которая реализуется в отношении личности.

На приведенной ниже схеме показан примерный алгоритм действий в процессе приема новых сотрудников на работу предприятия.

Качественный аспект отбора состоит в том, чтобы найти кандидатов, имеющих необходимую для работы квалификацию. Здесь важно дать характеристику свободных мест, возможно, используя следующую схему:

Значимость правильного решения данной проблемы связана с высокой стоимостью кадров, поэтому в первую очередь нужно определить, нужен ли фирме данный работник.

Процесс подбора кадров включает следующие виды работ: сбор информации о возможных кандидатах: оценку необходимых качеств кандидатов и составление характеристики на каждого из них; сопоставление совокупности качеств кандидатов и предъявляемых к ним требований, сравнение характеристик кандидатов на одну должность и выбор более подходящего по качествам работника.

2.3.2. Функции менеджера по производству

На предприятиях общественного питания важную роль в организации производственного процесса играет менеджер по производству. Он должен иметь такие организаторские качества, как умение руководить коллективом, способность организовать работу служащих по реализации целей и задач производственного отдела, навыки обучения персонала всем направлениям работы, способность поддерживать высокие стандарты обслуживания и обеспечить бесперебойную работу.

Выполнить выше перечисленные требования можно, только имея сложившуюся клиентуру, зная заранее обо всех готовящихся приемах, банкетах, званных обедах, конференциях и т.п. Для чего нужно постоянно поддерживать связь с различными фирмами, концернами, ассоциациями.

Менеджер по производству является ответственным лицом за поставку сырья на предприятие общественного питания, он заключает договора с поставщиками, добиваясь организованной поставки, что в свою очередь снижает расходы на содержание транспорта и дает гарантию за качество поставляемой продукции и ее бесперебойную доставку.

Нужно отметить, что для повышения производительности труда недостаточного правильно составленного меню. Четкое распределение обязанностей в сфере обслуживания и производства требуют от менеджера знаний не только работы торговых помещений, но и производственных. К производственным помещениям предприятия общественного питания относятся:

  • заготовочные цехи (мясной, рыбный, овощной)

  • холодный цех

  • горячий цех

  • кондитерский цех

  • моечная кухонной посуды

  • складское хозяйство.

Правильная организация производственных цехов, в свою очередь позволит более экономно расходовать сырье; сократит отходы при кулинарной механической обработке продуктов и улучшит качество выпускаемой продукции. Приготовление пищи основано на рациональном размещении производственных помещений, подборе оборудования, расстановке рабочей силы и организации рабочих мест.

Группу производственных помещений необходимо изолировать от торговых. Вынос производственных помещений из горячего цеха в торговый зал ухудшает его микроклимат. Все производственные помещения должны иметь естественное освещение. В моечных допускается искусственное или освещение вторым светом.

Работа производственных цехов должна быть бесперебойной и качественной. Ответственность за организацию работы производства и обслуживания несут менеджер по обслуживанию и менеджер по производству. Они должны организовать работы производственных цехов и торговых помещений с учетом всех требующихся норм и правил, наладить работу цехов с раздачей и отпуском готовой продукции. Менеджер по обслуживанию должен распределить работу между официантами, согласно графику, который заранее составлен. На предприятиях общественного питания с учетом его производственно-торговой деятельности применяют следующие виды графиков:

  • линейный график

  • ленточный график

  • двух бригадный график

  • комбинированный график

  • график суммарного учета рабочего времени.

Линейный график – график, по которому все работники предприятия начинают и заканчивают работу одновременно. Продолжительность рабочего дня – 7 часов, время обеденного перерыва – от 30 мин. до 1 часа. Такой график применяют там, где всю работу можно выполнить в течение одной смены. Линейный график может быть сменным, если предприятие работает в 2 или 3 смены. Количество работников, занятых в каждой смене, определяет объем выпускаемой продукции. Наиболее распространен этот график в столовых при учреждениях и промышленных предприятиях. Его преимущество – четкость смены, повышенная ответственность бригады за выполнение производственного задания, нормальный режим работы.

Ленточный график предусматривает выход работников на производство в разное время с тем, чтобы в часы “пик” обеспечить наиболее быстрое обслуживание посетителей. В начале и конце смены бригада работает в неполном составе, каждый работник трудиться 7 часов. Время последовательности выхода на работу в каждом цехе отдельно определяют в зависимости от ассортимента и трудоемкости приготовленных блюд, предусмотренных плановым меню или производственной программой. Ленточный график способствует удлинению рабочего дня предприятия при нормальном режиме работы коллектива, уплотняет рабочий день. Применяют его на предприятиях с неравномерной нагрузкой в течение дня. Недостатком этого графика является отсутствие четкой смены и затруднение контроля над выходом на работу и уходом с нее отдельных работников.

Двухбригадный график применяют на предприятиях, работающих в две смены (рестораны, фабрики-заготовочные). Коллектив предприятия делят на две бригады, равные по численности и квалификации. Каждая бригада работает через день (одна по четным дням месяца, другая – по нечетным). Продолжительность рабочего дня для каждого работника колеблется от 11 часов 30 мин до 11ч до 50 мин, при условии отдыха на следующий день. Время обеденного перерыва при двухсменной работе может быть установлено до 2ч.

Комбинированный график сочетает несколько видов графиков и применяется на предприятиях, залы которых работают свыше 12 ч. В ресторанах повара работают через день по двухбригадному графику, но на работу выходят в разное время, т.е. по ленточному графику. Иногда в заготовочном цехе с утра выходит на работу вся бригада, но часть поваров работает по ленточному графику ежедневно по 7 часов, а бригадиры – по двухбригадному графику – через день. Таким образом, после изготовления основной массы полуфабрикатов в цехе остается меньше работников.

График суммарного учета рабочего времени применяют на предприятиях, где работника нельзя обеспечить работой равномерно по дням недели в течение месяца или года. По такому графику работают в вагонах-ресторанах, на авиалиниях, на теплоходах, а также на обычных стационарных предприятиях – различное количество часов по отдельным дням.

При любом графике продолжительность трудового дня и чередование работы и отдыха устанавливают на основе действующих положений и в соответствии с требованиями производства и реализации продукции из расчета 41 час в неделю. Подросткам моложе 16 лет следует работать 24 часа в неделю, а от 16-18 лет – 36 часов. К работе в ночную смену подростки до 18 лет не допускаются. Ежегодно, в соответствии с графиком, каждому работнику предоставляют отпуск, продолжительность и порядок использования которого регламентируется кодексом законов о труде.

Нужно отметить, что, несмотря на большое количество ресторанов, функционирует совсем немного предприятий, которые относятся к ресторанам высшей категории. Именно на предприятиях этого уровня к руководящему звену относят менеджера по производству. В остальных же ответственность за выполнение функций менеджера по производству несет шеф-повар.

На предприятии общественного питания менеджер по производству обеспечивает:

  • рациональное использование сырья и организовывает кулинарную обработку продуктов в соответствии с правилами технологии приготовления блюд, добиваясь выпуска продукции высокого качества;

  • ежедневно корректирует меню, с учетом имеющихся продуктов и ассортиментного минимума, осуществляет бракераж блюд;

  • изучает спрос посетителей;

  • обеспечивает соблюдение на производстве норм санитарной гигиены, техники безопасности.

В ресторанном бизнесе смысл должностных обязанностей менеджеров заключаются не только в удовлетворении требований клиентов к предлагаемым услугам и сервису, но и в возможности, в их предвосхищения.

2.3.3. Важнейшие функции менеджера

Важнейшим требованием к менеджеру любого уровня является умение управлять людьми. Чтобы быть хорошим менеджером любого уровня необходимо быть психологом, что означает понимать людей и отвечать им взаимностью. Во многом поможет язык жестов и телодвижений. Изучая этот язык, менеджер сможет лучше понять людей, их действия, чем они обоснованы, сможет добиться взаимного согласия, доверия людей, а это самое главное в условие нормальной работы любого предприятия. Нужно отметить, что эти знания способствуют также заключению выгодных сделок и многих других видов деятельности менеджера.

Хороший менеджер должен быть и хорошим организатором, и другом, и учителем, и экспертом в постановке задач, и лидером, и человеком, умеющим слушать других… и это только для начала. Он должен хорошо знать своих прямых подсиненных, их способности и возможности выполнения конкретной получаемой ими работы. Менеджер должен создать условия, связывающие предприятие и работников, защищать интересы тех и других на справедливой основе. Устранять неспособных работников с целью удержания единства и правильности функционирования предприятия общественного питания. На предприятиях общественного питания немаловажную роль играет создавшийся благоприятный психологический климат в коллективе.

Психологический климат торгового коллектива оказывают влияние особенности трудового процесса. Сплоченности коллектива способствует такой характер трудового процесса, которому присуще тесное общение, требующее постоянной согласованности действий. Первостепенное значение при этом имеет отлаженность трудового процесса, четкость задач, обеспеченность информацией, необходимым сырьем и полуфабрикатами, ритмичность деятельности. Психологический климат коллектива зависит от характера руководства, стиля взаимоотношений между руководителями и подчиненными, психологической совместимости работников, то есть способности членов группы к совместной деятельности, основанной на оптимальном сочетании их психологических свойств. Лучшей психологической совместимостью обладают люди, имеющие одинаково высокую потребность в общении. Лица с крепкой нервной системой успешнее общаются с партнерами, имеющими более слабую нервную систему, и наоборот. Правильный подбор и расстановка кадров с учетом их психологической совместимости исключают в коллективе противоречия психологического характера. Улучшению психологического климата способствует умение руководителя применять эффективные способы преодоления межличностных конфликтов. Одним из важнейших путей преодоления конфликтов является хорошая организация управления, эффективное моральное и материальное стимулирование.

Возникшие конфликты должны быть быстро и эффективно разрешены. Этот процесс включает два момента: ликвидацию причины противоречия, снятие или уменьшение отрицательных эмоций, порождаемых конфликтом. Существует два способа преодоления конфликтов: педагогический и административный. При разрешении конфликта необходимо учитывать психологические особенности персонала. На одного лучше действует убеждение, на другого – требование изменить поведение с предупреждением о возможных административных последствиях. Метод убеждения является основным педагогическим приемом, используемым для оценки и преодоления конфликтных ситуаций. Педагогический прием эффективен, если он исходит от авторитетных лиц.

Административные методы воздействия используют по отношению к инициаторам конфликтов без видимых оправдательных причин.

Участие руководителя в разборе конфликтной ситуации способствует снятию отрицательных эмоций, выработке оптимального решения этой ситуации, повышению авторитета руководителя. В объективном разрешении конфликта, организации отношений велика также роль всего коллектива.

Одним из важнейших условий создания нормальных отношений является умение руководителя затронуть чувства подчиненных, убедить, что предлагаемое предприятием мероприятие выгодно не только организации, но, что самое главное, выгодно для его работников, а возможные трудности – проходящие.

Второй немаловажный принцип – умение привлечь подчиненных к разработке проблемы и ее выполнению, разъяснить и убедить подчиненных в том, что осуществление намеченного зависит от навыка, практического опыта, что их идеи и предложения имеют ценность для предприятия. В этих случаях подчиненные будут проявлять инициативу, вкладывать в работу все свои знания и опыт. При разговоре с подчиненным не следует применять шумных и в то же время бессвязных высказываний, заниматься другими делами (говорить по телефону, подписывать бумаги, давать распоряжения другим лицам), т.к. это мешает взаимопониманию. Высказывания руководителя по возможности должны быть краткими, откровенными, четкими, ясными, чтобы подчиненный смог не только усвоить идею, но и понять необходимость ее выполнения. Постоянная забота о подчиненных является хорошим методом, обеспечивающим получение наилучших производственных результатов.

Следующим принципом взаимоотношений служит умение при разговоре с аудиторией или подчиненными, найти с ними контакт. Первым условием этого является доверие руководителя к подчиненным. При разговоре ему необходимо знать их мнение по интересующим его вопросам, а потом постараться их убедить в необходимости осуществления предлагаемых мероприятий.

Если к руководителю относятся с недоверием, подозрением, а в некоторых случаях с ненавистью или страхом, то его не поймут или поймут превратно. Во всех случаях руководителю необходимо найти с подчиненными общий язык, согласовать все вопросы, привести их к своей точке зрения, тогда они быстрее поймут, что и как нужно делать.

Не надо забывать, что людей больше привлекает то, что будет завтра или через месяц, а не через два или три года. Вот почему минимальное повышение зарплаты и небольшая премия, ожидаемые в ближайшее время, воспринимаются лучше, чем обещание продвижения по службе через несколько лет. Взаимопонимание появляется быстрее, если начинается с конкретных дел, а не с личных выводов, т.к. дела люди воспринимают быстрее, чем суждения. Таким образом, психология контакта в коллективе – это определенная сумма психологических навыков, этических норм, используемых в управлении.

Важным условием создания в коллективе здорового психологического климата и заинтересованности каждого человека в труде является формирование у людей чувство перспективности в работе. При этом руководитель должен использовать различные материальные и моральные стимулы – повышение квалификации и зарплаты, улучшение жилищных условий, присвоение почетного звания и т.д.

Сложность взаимоотношений руководителя с подчиненными, поддержание благоприятного психологического климата в коллективе состоят в том, что руководитель вынуждает постоянно оценивать работу членов коллектива, причем, как правило, оценивать комплексно, т.е. с учетом всех основных видов социальной активности работников предприятия. К таким видам относят: производственную, общественно-политическую, общеобразовательную, культурно-эстетическую, семейно-воспитательную активность.

2.3.4. Психологические методы управления

Особенностью труда работников общественного питания является их постоянное общение с людьми. Контакты с гостями в процессе обслуживания, управления трудовым коллективом, группами людей, требуют от менеджера глубоких знаний психологии человеческих отношений.

Большую роль в создании хорошего психологического климата в коллективе играет высокий авторитет руководителя, который должен являться образцом для подчиненных, как по деловым, так и по личным качествам: психологическим, эстетическим, этическим. Одним из важнейших требований, предъявляемых к современному менеджеру, являются высокие психологические качества, умение работать с людьми. Менеджер должен обладать административными навыками, чертами социального и интеллектуального лидера. Для выполнения функций администратора он должен, прежде всего, обладать сильной волей, что выражается в способности преодолевать препятствия в осуществлении целенаправленных действий. К этому качеству близки такие свойства характера, как решительность и смелость, которые часто приходится применять при принятии ответственных решений.

Качества менеджера определяются его организаторскими способностями. Хорошим руководителем является не тот, кто умеет работать сам, а тот, кто может обеспечить эффективную работу руководимого коллектива. Он должен уметь поддерживать деловые отношения с подчиненными, руководителями различных звеньев и вышестоящими инстанциями, подчинять личные интересы достижению общей цели.

На основании многочисленных исследований выделено 18 типичных качеств организатора, семь из которых являются специфическими, т.е. определяют способность или неспособность человека к организаторской деятельности:

      1. Психологическая избирательность – способность наиболее полно понимать психологию других людей. Здесь особое место занимает сопереживание тому, что переживают и чувствуют люди.

      2. Психологический ум – качество, позволяющее находить наилучшее практическое применение каждому человеку в зависимости от его индивидуально-психологических особенностей.

      3. Психологический такт – способность находить подход к людям при установлении с ними взаимоотношений и взаимодействия.

      4. Общественная энергичность – способность “заряжать” своей энергией людей, активизировать их.

      5. Требовательность к людям.

      6. Критичность – способность анализировать отклонения от некоторой нормы в деятельности и поведении других людей.

      7. Склонность к организаторской деятельности.

Для успешного овладения основами организаторской деятельности и для ее осуществления необходимо единство всех качеств. Ибо только в комплексе все качества и свойства являются организаторскими способностями. Кроме того, умение логично мыслить, развитое воображение, эмоциональность, хорошая память характеризуют руководителя как интеллектуального лидера коллектива. Хорошая память позволяет, учитывая все многообразие факторов управленческой ситуации, руководить деятельностью многих людей, глубоко познать управляемый объект. Важное значение имеет в нужный момент вспомнить соответствующие факты, научные сведения, фамилии, цифры и т.п. Развитое воображение способствует выработке оптимальных решений и проблем управления с учетом накопленного опыта. Оно является необходимой предпосылкой творческого подхода к функциям планирования и прогнозирования не только для создания, но и для правильной оценки нового.

Важным условием успеха управления является конкретность мышления руководителя. Эта способность важна при принятии решений, когда нужно учесть множество фактор, определить важность каждого из них в данной конкретной ситуации.

При всех видах лидерства руководителю должны быть присущи эмоциональная зрелость: зрелость, отсутствие косности как в восприятии нового, так и в принимаемых решениях; самостоятельность, коммуникабельность. При этом следует учитывать, что излишняя эмоциональность отрицательно сказывается и на интеллектуальной деятельности, и на взаимоотношениях с подчиненными. С другой стороны, чувства способствуют подъему духовных и физических сил, формированию увлеченности делом, без чего не возможен подлинный успех управленческой деятельности.

Самостоятельность суждений руководителя в принятии решений основывается на умении точно воспринимать ситуацию и принимать обоснованные решения в соответствии с ее особенностями, независимо от преобладающих мнений.

К числу важнейших качеств руководителя относят коммуникабельность – способность точно передавать мысли тем или иным способом и точно воспринимать передаваемую мысль. Руководителю приходится общаться с людьми разного уровня образования, специальной подготовки, различных интересов и потребностей. Это предъявляет к способности общения или коммуникабельности руководителя высокие требования. Коммуникабельность связана с особенностями мышления, воображения и речи.

2.3.5. Лидерские качества менеджера

Менеджер должен быть лидером, достойным подражания. Главное предназначение менеджера – делать дело при помощи других людей, добиваться коллективной работы, это значит сотрудничество, а не запугивание. Хороший менеджер никогда не отставляет планы и проблемы фирмы на второй план. Он стремится к балансу интересов группы, интересов босса, необходимости выполнения работы с необходимостью найти время для обучения, производственных процессов с потребностями подчиненных.

Нет никакой строгой формулы, чтобы стать лидером. Это искусство, мастерство, умение, талант. Некоторые люди обладают качествами лидера, другие им обучаются, а третьи никогда не постигают их. В конце концов каждый находит свой стиль: один динамичен, обаятелен, способен воодушевлять других, другой – спокоен, сдержан в речи и поведении, однако, оба они могут действовать с одинаковой эффективностью – внушать к себе доверие и добиваться того, чтобы работа выполнялась быстро и качественно, но есть определенные качества, присущие лидерам различных стилей.

Лидер предан своей фирме, он не принижает свою фирму (предприятие) в глазах сотрудников и не унижает своих сотрудников в глазах руководства компании.

Лидер должен быть оптимистом. Оптимист всегда охотно выслушивает других и их идеи, потому что он всегда ждет хороших новостей. Пессимист слушает как модно меньше, потому что ожидает всегда плохих новостей. Оптимист думает, что люди по преимуществу готовы прийти на помощь, обладают творческим началом, стремятся к созиданию. Пессимист считает, что они ленивы, строптивы и от них мало прока. Интересен тот факт, что оба подхода обычно оказываются правильными.

Лидер любит людей. Если работа менеджера состоит в управлении людьми, как он может выполнять ее хорошо, если старается избегать людей. Лучшие лидеры заботятся о своих сотрудниках, их интересует, что делают другие. Хороший лидер доступен и не прячется за дверью кабинета. Лучшие лидеры человечны, они отдают себе отчет в собственных слабостях, что делает их терпимее к слабостям других.

Лидер должен быть смелым, он всегда пытается найти новый способ выполнить задачу только потому, что этот способ лучше, но он никогда не делает необоснованными. Если он кому-то разрешит провести эксперимент и то окончится неудачей, то он не возложит вину на него и не потеряет веру в него.

Лидер обладает широтой взглядов. Он никогда не скажет: “это не мое дело”. Если Вы ожидаете, что Ваша группа сотрудников энергично включится в работу, когда возникнут какие-либо необычные ситуации, нужно продемонстрировать им, что Вы сами готовы взяться за новое дело, когда Вас об этом попросят. Лидер проявляет большой интерес ко всем аспектам деятельности организации. Руководитель должен быть решительным, всегда должен быть готов принять рациональное решение. Когда есть вся необходимая информация, правильное решение лежит на поверхности, труднее, когда известны не все данные, а решение все равно необходимо принять. Требуется настоящая смелость, чтобы принять решение и сознавать при этом, что оно может быть ошибочным.

Лидер тактичен и внимателен. Основной его принцип – критиковать работу, а не человека, ее выполняющего. Один мудрец сказал: “Каждое критическое замечание нужно упаковать как бутерброд – между двух ломтей хвалы”.

Нельзя не упомянуть такой важной черты лидера как справедливость. Например, если сотрудник получил надбавку, а но ничего не сделал, чтобы ее получить, у Вас, вероятнее всего, появится, по меньшей мере, десяток недовольных. Когда подчиненный совершает ошибку, ему необходимо указать на нее, он должен ее признать, после чего Вам надо забыть об этом.

Лидер всегда честен. Быть честным по отношению к руководству – это значит говорить вышестоящим менеджерам то, что им, возможно, не всегда приятно слышать. Быть честным по отношению к подчиненным, значит говорить им, когда они правы, а когда нет. Быть честным – это признавать свои ошибки, не всегда легко сказать правду, не ущемив чувства других и не показавшись бестактным, но честность во имя всеобщего блага – организации и ее сотрудников – всегда должна быть превыше всего.

Лидер всегда честолюбив. Он радуется не только за себя, но и за достижения сотрудников и разделяет их успех. Он вдохновляет таким образом других своим энтузиазмом и энергией, и все преуспевают по службе. Лидер последователен и скромен, он не нуждается в лести окружающих, к тому же ему не надо скрывать свои ошибки.

Лидер должен быть наставником. Он помогает своим подчиненным развивать в себе уверенность, любовь к людям, честолюбие, энтузиазм, честность, уравновешенность и решительность.

Лидер уверен в себе. Уверенность в себе без заносчивости, вера в свои силы без высокомерия – вот отличительные черты сильного лидера.

2.4. Управленческие решения: требования к ним, условия принятия и классификация

Под управленческим решением понимают, с одной стороны, процесс нахождения связи между существующим состоянием системы и желательным, определяемым целью управления, с другой стороны, желательное состояние системы или искомый результат действий. Выработка решений – деятельность субъекта управления, направленная на достижение стоящих перед производственной системой целей, разрешение проблем.

Руководитель любого уровня управления общественным питанием осуществляет возложенные на него экономические, социальные и политические функции путем подготовки, принятия и организации выполнения решений.

Решение – это основная форма управленческой деятельности, отражающая содержание труда руководителя, процесс его целенаправленного воздействия на коллектив.

Действенность управленческого решения зависит от его качества, которое в свою очередь должно соответствовать ряду требований.

Одним из обязательных требований, предъявляемых к управленческим решениям, является их научная обоснованность. Решение должно приниматься на основе достаточно полной и достоверной информации о состоянии объекта, внешней среды с учетом действия экономических законов и конкретной производственной обстановки. В соответствии с требованием научной обоснованности управленческие решения должны быть реальными, политически направленными, выработанными с учетом анализа возможных вариантов использования достижений науки и техники, передового опыта, основываться на итогах научно-исследовательских разработок, выявленных закономерностях и тенденциях, нормативах, прогрессивном опыте решения задач управления.

Реальность управленческих решений обеспечивается наличием возможностей для их управления (подготовленность, качество обслуживания потребителей, оснащенность необходимым торгово-технологическим оборудованием). Реальность управленческих решений гарантируется глубоким и всесторонним изучением состояния возможностей не только объектов управления, но и внешней среды.

Управленческие решения должны иметь целевую направленность, то есть соответствовать целям, поставленным перед подразделением управляемого объекта, деятельности которого касается данное решение, или объектом в целом. В процессе производственно-торговой деятельности перед руководителями предприятий общественного питания возникают задачи разной важности: главные задачи, связанные с более полным удовлетворением потребностей населения в разнообразном и рациональном питании, повышением качества продукции и обслуживания; второстепенные, относящиеся к организации различных сторон деятельности предприятий общественного питания, каким-либо частным процессам и явлениям. Целевая направленность управленческого воздействия на объект управления предусматривает необходимость решения частных, второстепенных задач, исходя из решения главных.

Управленческое решение должно иметь количественную и качественную определенность в зависимости от поставленной задачи. Например, решение, принятое руководителем предприятия, предусматривает замену ручного труда на отдельных операциях на производстве, в складах механизированным. Результаты выполнения данного мероприятия могут быть охарактеризованы качественно (облегчен труд работников, улучшено санитарно-техническое состояние предприятия) и количественно (произошло повышение общей производительности труда за счет уменьшения числа работников, занятых ранее ручным трудом).

Эффективность управленческого решения предполагает в каждом конкретном случае его принятия выбор оптимального варианта с учетом критерия оценки эффективности. Во многих случаях критерии оценки выбирают из ряда количественных показателей – наименьшие затраты, наивысшая производительность, эффективное использование основных фондов и т.п. Кроме того, используются качественные показатели: качество труда, продукции, обслуживания, условия труда, влияние принимаемого решения на авторитет руководителя, оценка вариантов решений подчиненными, а также вышестоящими руководителями и т.д. Критерии оценки эффективности решений должны наиболее полно отражать результаты, быть достаточно простыми и конкретными.

Управленческое решение должно удовлетворить требованию правомочности. Правомочности каждого руководителя в пределах его служебных обязанностей заключается, как правило, в возможности распоряжаться трудовыми, материальными, денежными и другими ресурсами в целях достижения заданных результатов. Нарушение этой правомочности, т.е. принятие решений, не соответствующих правам, обычно ведет к невыполнению этих решений. Управленческие решения вырабатываются в соответствии с полномочиями линейных руководителей, коллегиальных органов, принимающих эти решения. Выполнение данного требования обеспечивается разработкой положений об органах управления, отделах, должностных инструкций.

Требование законности управленческого решения состоит в том, чтобы решение не противоречило действующим государственным и ведомственным законоположениям, приказам, нормативам, стандартам, инструкциям и другим документам. Работники аппарата управления предприятий и организаций общественного питания, деятельность которых связана с выработкой управленческих решений, обязаны хорошо знать постановления и законы, хозяйственные нормативные акты, постановления и приказы руководителей вышестоящих организаций, применительно к специфике решаемых вопросов.

Каждое управленческое решение имеет не только экономические, но и социальные, политические последствия, пренебрежение к которым может привести к значительному снижению ожидаемого от его принятия эффекта. Управленческие решения должны носить комплексный характер.

Качество управленческих решений определяется также своевременностью (решение необходимо принять именно в тот момент, когда это требует производственная обстановка), стимулирующими свойствами (решение должно предусматривать моральное и материальное стимулирование исполнителей), гибкостью (при сохранении общей целенаправленности оно должно поддаваться изменению), конкретностью содержания (точное определение состава и последовательности выполнения), единством и согласованностью (непротиворечивостью), полнотой, краткостью и четкостью изложения.

Важное значение в процессе принятия решений имеют условия их принятия: право принятия решений, полномочия, обязанность принимать решения, ответственность за принятые решения, компетентность в решаемых вопросах.

Деятельностью предприятий и организаций общественного питания руководит линейный персонал, наделенный правом принятия решений. В организационной структуре управления общественным питанием это генеральный менеджер, хозяйственной организации основного звена, начальник управления торговли (общественного питания), а также их заместители. Функциональные службы лишь принимают участие в подготовке принятия решений.

Право принятия решений обуславливает обязательность их выполнения. С правом принятия решений взаимосвязаны вопросы полномочий, под которым понимаются границы, в пределах которых тот или иной руководитель имеет право принимать решения. Руководитель, наделенный правом и полномочием принятия решений, в ситуации, требующей решений, обязан его принимать.

Ответственность за выполнение решений должна быть строго регламентирована. Нести ее должен тот, кому принадлежит право полномочия, и кто обязан принимать решения. За все решения коллегиальных органов ответственность несет их руководитель (единоначальник) организации, предприятия или соответствующего подразделения. В связи с этим все решения коллегиальных органов (производственных совещаний, кулинарных советов) вступают в силу лишь после утверждения соответствующим руководителем.

Одним из необходимых условий принятия решений является компетентность руководителя в рассматриваемых вопросах. Привлечение руководителем специалистов для подготовки решений по вопросам, требующим глубоких знаний по отдельным частным проблемам, называется заимствованием компетенции, а разделение и передача подчиненным части своих полномочий по принятию решений – делегирование полномочий.

Например, в масштабе областного управления торговли (общественного питания) решения по вопросам подбора, расстановки и повышения квалификации руководящих кадров могут быть приняты менеджером по кадрам или его заместителем. В рамках предприятия решения по осуществлению мероприятий по научной организации труда на производстве, улучшению условий труда может принимать генеральный менеджер или менеджер по производству.

Управленческие решения классифицируются по различным признакам. Исходя из масштаба действий различают решения общие, направляющие деятельность предприятия (организации) в целом, и частные, принимаемые в дополнении к общим или по конкретным оперативным вопросам. Общими решениями обычно устанавливаются задания нижестоящим уровням управления, определяются сроки их выполнения. Они охватывают деятельность всего предприятия: разработку планов и утверждение текущих и перспективных планов развития сети предприятий общественного питания, реконструкции капитального ремонта действующих предприятий, планов оснащения их материально-техническими средствами и т.д. Частные решения регулируют текущие вопросы выполнения планов товарооборота и реализации продукции собственного производства, улучшение реализации сезонных блюд из овощей, фруктов и др.

По периоду действия решения делятся на перспективные, действующие в течение длительного времени (решение о разработке плана-программы комплексной рационализации общественного питания в области на определенный период времени) и текущие, обеспечивающие выполнение частной задачи в конкретный период (оперативные решения по результатам контроля выполнение различных мероприятий).

В зависимости от направленности воздействия выделяют решения, направленные на внутреннюю систему и на внешние организации (внешнюю среду). Решения, направленные на внутреннюю систему, имеют две разновидности: для управляемой и управляющей подсистем. Решения для управляемой подсистемы принимаются по вопросам структуры штатов производственных и торговых подразделений, улучшения организации производства, форм обслуживания (решение генерального менеджера предприятия по отношению к производственным цехам, торговой части, складу).

Решения для управляющей подсистемы касаются структуры управления предприятием, совершенствования организации труда управленческого персонала.

Решения, направленные на внешнюю среду, принимаются, например, по вопросам взаимоотношений с поставщиками продовольственных товаров, полуфабрикатов, смежными предприятиями общественного питания, местными органами власти.

По уровню, на котором принимаются решения, они подразделяются на принимаемые в первичных, средних и высших звеньях.

Исходя из формы, различают решения письменные, принимаемые по наиболее важным вопросам, и устные, регулирующие второстепенные.

Управленческие решения классифицируются также по: содержанию (экономические, технические, организационные, социальные), значению достижения цели – стратегическое, существенно важное для достижения цели и принимаемого на высших уровнях управления (министром, начальником управления торговли, общественного питания), и тактические, относящиеся к разработке детальных средств приемов достижения цели, они характерны для низовых уровней управления (хозяйственной организации, предприятия, цеха). В том числе способом принятия (едино начальное, принимаемое руководителем, и кооперативное, принимаемое коллегиально); степени жесткости требований к его исполнению (обязательное и рекомендательное); степени активности участников процесса выработки (инициативное, предлагаемое отдельным работником, группой должностных лиц, органом управления, проявляющим инициативу, и решение во исполнение принимаемое, как правило, нижестоящими органами во исполнение решения вышестоящего органа) и другим признакам.

2.4.1. Организация подготовки и принятия управленческих решений

Успех управленческих решений во многом определяется использованием при их принятии общей схемы. Она конкретизируется в зависимости от реальной сложности вопроса, применительно к его содержанию. Процесс выработки управленческих решений состоит из трех основных этапов: подготовки, принятия и реализации.

Подготовка решения – последовательная система действий, в результате которой формируется исходная информация для нахождения исходного результата. В процессе подготовки решения осуществляется формулирование цели, анализ производственно-хозяйственной ситуации для выявления проблем управления, требующих решения в связи с поставленными целями (выявление, уяснение и обоснование проблемы), уточнение цели и выбор критериев решения; работа с информацией (сбор, обработка, анализ); поиск решения проблемы – разработка его возможных вариантов.

Исходным моментом подготовки решения является возникновение ситуации, требующей его принятия, на основании чего формулируется цель решения. Цель должна быть научно обоснована, достижима, конкретна. Возникновение ситуации заключается в необходимости решения задач, поставленной вышестоящей организацией, или проблемы, возникающей на данной ступени управления, а также в том, что нижестоящие ступени выступают с инициативой принятия решений по проблемам, решать которые они сами не компетентны или не полномочны. На данном этапе уточняются требования к информации и одновременно уясняется проблема.

Выявление и уяснение требующих решения проблем управления включают такие методы изучения явлений, как анализ и синтез. Анализ предполагает оценку общей обстановки, уяснение плана действий вышестоящей организации, разработку своей задача как части общей задачи всей системы. В результате последующего синтеза всех выводов анализа, возникает четкое представление об основных требованиях, которым должно соответствовать решение с учетом задачи вышестоящего органа управления, собственной задачи, взаимодействия со смежными организациями, сложившейся обстановки.

После уяснения проблемы руководитель изучает и оценивает обстановку по элементам. Элементами оценки обстановки могут быть кадры (исполнители задачи), главные направления выполнения задачи, последовательность действий; материальные, финансовые, трудовые ресурсы, необходимые для выполнения задачи и др.

Принятие решения — система действий, связанная с выбором лучшего варианта. При этом осуществляется процесс их сравнения и оценки в соответствии с принятыми критериями. Как правило, варианты решений готовит аппарат, а руководитель оценивает и выбирает наилучший. Этап принятия решения завершается утверждением решения руководителем или коллективным органом и его соответствующим документальным оформлением. (Пример принятия такого управленческого решения приведен в Приложении №8).

2.4.2. Организация и контроль выполнения управленческих решений

Реализация (исполнение) решения – система действий, связанных с осуществлением управляющего воздействия по определенному организационному плану. Она состоит из следующих этапов: составление организационного плана реализации решения; подбора исполнителей и доведения до них решения; организации и координации работы персонала по реализации принятого решения; организации учета и контроля выполнения; оценки результатов реализации принятого решения и обобщения накопленного опыта.

После принятия решения необходимо разработать четкий план действий с конкретными мероприятиями, сроками по его реализации решения или давая указания по его составлению, должен предусмотреть распределение всего объема работы во времени по объектам и целям, достижение которых необходимо для выполнения решения. Для принципиальных решений, разрабатывают план-график их реализации, четко выделив в нем основные этапы, ответственных за каждый этап и выполнения решения в целом. Когда решение носит частный, текущий характер, руководителю целесообразно составлять для себя краткий план-график, учитывая в нем лишь главные моменты работы.

Если реализация принятого решения будет осуществляться длительное время, то его следует оформить в виде распоряжения или приказа, указав исполнителей. Единовременные, срочные задания лучше давать в устной форме. Распоряжения и указания должны быть ясными, определенными, четко сформулированными, с тем, чтобы каждый исполнитель точно знал, что ему необходимо делать и за что он лично отвечает. Целесообразно по планам реализации различных решений вести картотеку, в которой указывать контрольные сроки выполнения тех или иных мероприятий.

В практике работы предприятий и организаций общественного питания используются различные виды планов-графиков:

  • План по подготовке и повышению квалификации кадров по видам подготовки и профессиям.

  • План организационно-технических мероприятий по улучшению качества, продукции, труда, обслуживания.

  • План развития материально-технической базы.

  • График выполнения обязательств.

  • План организационных мероприятий по подготовке и переводу предприятий (организаций) на новые условия рыночного хозяйствования.

Разбив общий объем на отдельные направления и этапы, менеджер подбирает конкретных исполнителей. Исполнение решений возлагается обычно на группу работников соответствующих специальностей, руководителей отделов, предприятий.

При подборе исполнителей следует учитывать уровень их квалификации, опыт, организаторские навыки. Исполнители должны быть обеспечены ресурсами (сырьем, продовольственными товарами, бланками документов, оборудованием, денежными средствами и др.), что необходимо для реализации порученной им части общей работы. После разработки плана реализации решения, определения состава исполнителей, их функций решение должно быть своевременно доведено до них.

Менеджер должен постоянно контролировать выполнение задания. Задачи контроля – своевременное выявление отклонений от заданной программы, оперативное принятие мер по ликвидации или предупреждению отклонений. Контроль за выполнением решений осуществляется путем: глубокой проверки положения дел на месте, бесед с исполнителями, получение от них необходимых справок (информации); регулярного заслушивания отчетов ответственных за исполнение лиц (менеджеры и специалисты) на совещаниях; регулярной и систематической информации на совещаниях с руководящими работниками о ходе выполнения планов работы, осуществление анализа статистических данных о деятельности коллектива, критических замечаний и предложений работников, писем и заявлений.

Практическую работу по контролю за выполнением решений могут осуществлять: генеральный менеджер организации общественного питания, его помощник, а также лица, на которых возлагается контроль соответствующим постановлением.

В целях четкой организации контроля за исполнением решений на каждом предприятии общественного питания разрабатывается и утверждается конкретный порядок контроля за исполнением решений и снятия их с контроля. Этот порядок отражается в инструкциях по делопроизводству, утверждается приказом руководителя предприятия общественного питания. В нем должно быть отражено, какие вопросы подлежат контролю, кто, как и когда доводит контролируемые постановления, планы, мероприятия, поручения и т.п. до исполнителей. А также: как обеспечивается наглядность контроля за сроками выполнения, кто ведет контрольные карточки или журналы, порядок контроля фактического исполнения и получение об этом соответствующей информации, ее оформления, порядок снятия постановлений с контроля. Для обеспечения контроля за выполнением решений ответственным за контроль работником могут заполняться карточки или вестись журналы.

Глава III.

Реклама в ресторанном бизнесе

Реклама4 в сфере обслуживания – это совокупность мероприятий по распространению достоверной информации о потребительских (полезных) свойствах изделий (услуг) с целью формирования на них спроса. Она призвана решать следующие задачи:

  • информировать население о месте, формах, методах обслуживания, стоимости и сроков выполнения заказов;

  • воздействовать на формирование спроса на изделия (услуги), чтобы увеличить объем их реализации и снизить влияние сезонности;

  • воспитывать эстетические вкусы клиентов.

Вместе с тем реклама усиливает ответственность предприятий сервиса перед потребителями за своевременность и качество выполняемых услуг. Большую роль реклама должна играть в оповещении населения о новых видах услуг. Она должна показать место данной услуги (изделия) в жизни человека, убедить его, что эта услуга (изделие) облегчит ему жизнь, принесет пользу и доставит удовольствие.

Иногда можно услышать мнение, что есть услуги (изделия), которые не нуждаются в рекламе. Такое суждение вряд ли можно признать правильным. Без широкой информации предоставляемых услугах ни одно предприятие сервиса не может успешно работать и развиваться. Рекламные сообщения должны вызвать интерес у населения к предлагаемым услугам, и сегодня, некогда расхожая фраза “Реклама двигатель торговли” остается весьма актуальной.

Как утверждают специалисты, реклама должна носить так называемый вербовочный характер. Реклама в сфере обслуживания должна быть чуткой и оперативной к изменениям на рынке услуг. Эстетическое оформление рекламного сообщения призвано заинтересовать (заинтриговать) потребителя, дать пищу для его ума, активизировать игру воображения.

Реклама представляет целостный процесс, и любой промежуточный результат является лишь этапом для последующих рекламных проработок. У каждой рекламной компании должна быть своя стилистика, учитывающая истинные ценности (потребности) клиентов. Эффективная реклама должна содержать:

  • оригинальное сценарное и композиционное решение;

  • иметь высокую эстетическую и стилистическую выразительность;

  • служить маркетинговым инструментом.

Жизнь коротка и многие рестораторы не хотят пассивно ждать, когда к ним придет слава. Они прибегают к рекламе. Важно отметить, что достигнув определенного уровня благополучия, ресторан перестает рекламировать сам себя. Поэтому, если вдруг такая реклама появится вновь, это значит, что дела в нем пошли не столь хорошо.

Виконт Леверюльм, основатель мощной мыльной империи “Юнилевер” как-то сказал, что он понимает, что половина его затрат на рекламу идет на ветер. Беда в том, что он не знает, какая это половина. Его слова можно истолковать и прокомментировать следующим образом. Чем больше денег тратится на рекламу, тем больше будет половина, которая останется у лица дающего рекламу.

Еще задолго до того, как появились первые маркетинговые исследования, существовала возможность установить, воздействует или нет реклама на объем торговли. Сегодня уже никто не сомневается в необходимости определения такой зависимости.

Если ресторан расположен не в самом оживленном месте города и его менеджер не уверен в том, что слух о нем распространяется сам собою, то есть смысл прибегнуть к рекламе. Если в округе есть сильные конкуренты, если ресторан нуждается в клиентах из других частей города, то необходимо всячески распространять информацию о себе. Это уже не желательность, а необходимость.

В рекламе указывается адрес заведения, номер телефона, часы работы, возможности расчеты посредством кредитных карточек, специализация меню и типовые цены. Наиболее элегантным типом рекламы, причем, достаточно редко используемым, мог бы стать образец счета за обычный обед на двоих, а также изображение обеденного зала.

Если обратиться в отдел рекламы какого-либо иллюстрированного издания, то Вам окажут необходимую помощь в полном объеме. Рекламная информация очень прибыльна для любого печатного издания, поэтому, если Вы предпочитаете для этой цели именно их, то они просто полюбят Вас. Никогда не следует забывать, что это их основной источник дохода. Они несомненно нуждаются в Вас.

Можно прибегнуть также к услугам рекламы по радио, которая совсем не дешева, но, по мнению многих, чрезвычайно эффективна. Что касается телевидения, то качественная реклама слишком дорога для отдельного ресторана.

В современном ресторане реклама предлагает посетителям различные услуги, цель которых – не только увеличение объема продаж, но и повышение культуры обслуживания.

Основное внимание при организации рекламных мероприятий следует обращать на идейное содержание, правдивость, убедительность, конкретность рекламы, простоту и доходчивость ее формы. Кроме того, реклама должна быть динамичной, оперативной, поэтому необходимо использовать современные средства массовой информации – радио, телевидение, печать, компьютерную сеть – интернет.

Основные виды рекламы ресторана – печатная, газосветная, витринная, радио- и теле реклама.

Печатная реклама – объявление, листовка-вкладыш, памятка, праздничный плакат, оформление меню, счетов официантов – самый эффективный и действенный вид рекламы. Она не требует больших затрат, проста, воздействует на человека непосредственно содержанием и формой. Среди разнообразных видов печатной рекламы один из главных – реклама в меню, который служит визитной карточкой ресторана. Обложка, художественное оформление меню должны быть органически связаны с общим стилем ресторана. Меню может быть украшено рисунком, эмблемой ресторана, цветным шнурком, лентой, национальным орнаментом.

Развитие печатной рекламы обуславливается экономической целесообразностью, ведь каждый посетитель знакомится с содержанием меню, а объявления в газетах и журналах распространяются в миллионных тиражах, что обеспечивает возможность воздействия на широкий круг людей.

Наиболее эффективны объявления на определенную тему, написанные литературным языком и содержащие конкретную информацию (особенности кухни, фирменные блюда и т.п.) например, население оповещается о том, что можно купить или заказать в домовых кухнях, с подробным перечнем ассортимента блюд, цен услуг.

Все большее распространение получает газосветная реклама. Этот вид рекламы помимо воздействия на посетителей имеет важное значение и как средство украшения фасада ресторана и города в целом. Используя естественный фон вечернего и ночного неба. Газосветная реклама должна отличаться яркостью, изяществом шрифта, гармонично вписывается в общий ансамбль здания ресторана.

Чтобы менять яркость света, можно рекомендовать установку реостата на газосветной вывеске. При этом постепенно полностью гаснут буквы и фирменный знак ресторана, а потом медленно все ярче и ярче разгораются. Иногда используют метод “само пишущихся” газосветных установок, когда буквы при помощи импульсного устройства зажигаются не сразу, а как бы последовательно выписываются. После полного написания текста установка автоматически выключается и цикл повторяется.

Витринная реклама — также распространенный вид рекламы в ресторане. Под витрины используются окна ресторана, внутренние стены бара, залов. Витрина должна составлять органическое целое с вывеской. Главное назначение витрины – привлечь внимание прохожих, заинтересовать их сначала витриной в целом, затем ее содержанием. Поэтому витрина должна ярко, броско отражать характер и особенности ресторана или другого предприятия общественного питания.

В окнах рекламы можно устанавливать рекламные художественно оформленные плакаты, объявления, иногда витрину оживляют определенным сюжетом. Оконная витрина украшает не только ресторан – она становится существенным оформлением улиц. Поэтому, используя такой вид рекламы необходимо соблюдать определенные технические требования: освещение в витрине должно быть верхнее и скрытое боковое, рекомендуется люминесцентное (лампы, закрытые матовым стеклом), которое, не допуская прямых лучей, дает равномерный спокойный свет. Стекла витрины всегда должны быть прозрачными. При этом, при оборудовании оконной коробки важно предусмотреть хорошую вентиляцию, предохраняющие стекла от запотевания летом и от замерзания зимой.

При использовании радио рекламы следует помнить, что информация о данном ресторане, фирменном блюде, новом методе обслуживания должна быть краткой, продолжительностью не более 3-4 минуты, поэтому тексты для передачи необходимо отрабатывать, стремясь к наибольшей конкретности и убедительности. Давая, например, рекламу по радио об открытии нового предприятия, надо обязательно отметить, что оно отличается от других: новыми фирменными блюдами, организацией семейных обедов, интересной музыкальной программой.

Интересную рекламу предприятию можно создать, используя телевидение. На экране телевизора целесообразно продемонстрировать новые блюда и кулинарные изделия, изготовляемые в ресторане, но еще не получившие широкого распространения, показать хорошо оформленный интерьер торгового зала, чтобы у зрителей появилось желание побывать там или отпраздновать какой-либо юбилей или памятную дату. Рекламные передачи можно повторять неоднократно, что поможет большему числу зрителей познакомиться с работой предприятия, а тем, кто уже смотрел передачу, лучше запомнить преимущества ресторана, о котором рассказывается.

Применение всех перечисленных видов рекламы в ресторане дает положительные результаты, привлекает большое количество посетителей, создает им дополнительные удобства и условия, что, в конечном счете, повышает культуру обслуживания.

Одним из наиболее эффективных видов рекламы – выставки-продажи. На них можно демонстрировать всю продукцию, которая выпускается предприятиями, или по определенной теме: блюда из продуктов моря, мучные изделия и т.д. На выставках-продажах покупателей информируют о часах работы предприятия, услугах, которые оно может предоставить, о формах обслуживания. Большую роль на выставках-продажах играют беседы с посетителями поваров и кондитеров, приобретая полезные замечания.

3.1. Необходимость рекламы, как составляющей успеха в ресторанном бизнесе

Реклама в сфере обслуживания – это совокупность мероприятий по распространению достоверной информации о потребительских (полезных) свойствах изделий (услуг) с целью формирования на них спроса. Она призвана решать следующие задачи:

  • информировать население о месте, формах, методах обслуживания, стоимости и сроков выполнения заказов;

  • воздействовать на формирование спроса на изделия (услуги), чтобы увеличить объем их реализации и снизить влияние сезонности;

  • воспитывать эстетические вкусы клиентов.

Вместе с тем реклама усиливает ответственность предприятий сервиса перед потребителями за своевременность и качество выполняемых услуг. Большую роль реклама должна играть в оповещении населения о новых видах услуг. Она должна показать место данной услуги (изделия) в жизни человека, убедить его, что эта услуга (изделие) облегчит ему жизнь, принесет пользу и доставит удовольствие.

Иногда можно услышать мнение, что есть услуги (изделия), которые не нуждаются в рекламе. Такое суждение вряд ли можно признать правильным. Без широкой информации предоставляемых услугах ни одно предприятие сервиса не может успешно работать и развиваться. Рекламные сообщения должны вызвать интерес у населения к предлагаемым услугам.

Как утверждают специалисты, реклама должна носить так называемый вербовочный характер. Реклама в сфере обслуживания должна быть чуткой и оперативной к изменениям на рынке услуг. Эстетическое оформление рекламного сообщения призвано заинтересовать (заинтриговать) потребителя, дать пищу для его ума, активизировать игру воображения.

Реклама представляет целостный процесс, и любой промежуточный результат является лишь этапом для последующих рекламных проработок. У каждой рекламной компании должна быть своя стилистика, учитывающая истинные ценности (потребности) клиентов. Эффективная реклама должна содержать:

  • оригинальное сценарное и композиционное решение;

  • иметь высокую эстетическую и стилистическую выразительность;

  • служить маркетинговым инструментом.

Большое значение для удовлетворения потребностей туристов имеет выявление тенденций в развитии спроса на продукцию предприятий общественного питания.

Формирование спроса – на сложный процесс, требующий постоянного наблюдения за его возникновением и изменением. Прямое влияние на формирование спроса оказывает уровень и соотношения цен на товар.

При изменении цен контингент иностранных туристов перераспределяет свои денежные доходы в целях достижения наиболее экономически выгодного соотношения между постоянно растущими потребностями и возможностями их удовлетворения.

На формирование спроса, его ассортимент влияют его географические и климатические условия, национальные и исторические особенности труда, быта, культуры туристов. На формирование спроса на продукцию общественного питания существенное влияние оказывает их сети. Чем больше плотность сети, тем более полно удовлетворяется спрос туристов на продукцию общественного питания.

Основными факторами формирования спроса являются качества блюд и культура обслуживания. Чем лучше качества блюд и культура обслуживания на предприятии общественного питания, тем выше спрос на их продукцию. Эти факторы в сочетании со стоимостью питания являются реальными предпосылками для увеличения количества туристов.

Спрос туристов на услуги предприятий общественного питания осуществляется путем изучения реализации спроса, то есть спроса, который был удовлетворен; неудовлетворением спроса, то есть возникшего из-за отсутствия требующейся туристам продукции общественного питания или услуг. Третий вид спроса – формирующийся, то есть не выраженный четко, изучение которого необходимо для правильного прогнозирования общего объема спроса туристов на продукцию предприятий общественного питания.

Заключение

Рестораны играют важную роль в жизни человеческого общества. “Выход” в ресторан выполняет важную социальную функцию. Люди нуждаются не только в насыщении, но и общении друг с другом. Рестораны — это одно из немногих мест на земле, де работают все наши органы чувств, генерируя общее ощущение удовольствия. Вкусовые, зрительные, слуховые, тактильные и обонятельные ощущения объединяются, чтобы оценить пищу, обслуживание и саму атмосферу ресторана.

Успешная работа ресторана зависит от многих факторов. Как и всякая сложная система, ресторан начинается с замысла его создателя и заканчивается контролем и его функционированием. В данной дипломной работе были рассмотрены самые важные факторы, влияющие на успех в ресторанном бизнесе. Такими факторами являются:

  • Функции управления в ресторанном бизнесе. Управление организацией основывается на общих принципах системы управления производством. В функциях управления раскрывается содержание управления как процесса, отражается вид управленческой деятельности, должностные обязанности, закрепленные за определенным структурным подразделением или работником, назначение конкретного органа управления. Основные функции управления являются общими для всех производственно-экономических систем, относятся к любому объекту управления. Они необходимы для решения общих задач управления и типичны для всего управленческого решения.

  • Структура системы управления предприятием общественного питания. Правильно составленная структура системы управления для любого предприятия общественного питания, упрощает и освобождает руководителя от целого ряда функций, для выполнения которых есть квалифицированные специалисты. Структура системы управления фиксируется в организационных схемах структуры управления, штатных расписаниях положениях о структурных подразделениях, должностных инструкциях.

  • Расстановка и подбор кадров. Для успеха в ресторане очень важен подбор кадров. От того на сколько правильно менеджер подберет персонал, будет зависеть дальнейшая работа. Менеджер должен точно представлять, какой тип кандидатов нужен для стабильного трудового коллектива, способного добиться высоких конечных результатов. В последнее время, в связи с возросшей требовательностью посетителей, рестораны стараются повышать качество приготовления пищи и обслуживания. Соответственно повышаются потребности ресторанов в высококвалифицированных кадрах.

  • Функции менеджеров. В данной работе, большое внимание уделялось изучению работы менеджеров в ресторанном бизнесе. Основываясь на собственном опыте и местной практике, хотелось бы отметить, что не смотря на большое количество ресторанов, очень мало ресторанов, где есть менеджеры, которые соблюдают предъявленные к ним требования.

Чтобы стать сильным лидером и высококлассным менеджером, нужно постоянно совершенствоваться, так как к менеджеру большие требования.

Хотя признание личного ограничения – это сама по себе движущая сила для перемен, но часто требуется опыт и обучение, чтобы углубить свое понимание, приобрести новые навыки и подходы. Значительные изменения личности предполагают уверенность в себе, умение, поддержку и в первую очередь развитие умения делать все по-новому. Задача менеджера – найти способ проанализировать свои подходы и способности, проверить потенциал, научиться действовать по-иному. Каждому приходится учиться на собственном опыте, мало в чем можно убедить с помощью описаний, пока человек не почувствует и не познает это самостоятельно. Ниже представлен личный план действий, состоящий из нескольких основных этапов.

В прошлом десятилетии люди, занимающиеся подготовкой и повышением квалификации менеджеров, разработали много практических методов, помогающих им развить и опробовать собственный стиль и способности. Почти всегда при этом руководители овладевают новыми навыками, углубляют понимание своей профессии, обнаруживают ранее скрытые способности. А Ваше непосредственное участие и обучение на собственном опыте – это самый плодотворный путь приобретения и успешного применения новых навыков.

Для более удачливых предпринимателей, создание ресторана и работа в нем приносят много радости — множество людей, новые лица, старые друзья…

Ресторан — это место интенсивного социального общения, стимулирующее движение адреналина в жилах посетителей, обслуживающего персонала и администрации.

Ресторанный бизнес увлекателен и перспективен: правильный выбор места и кухни, атмосфера и толково организованное обслуживание создают возможность для привлечения рынка и дают хорошую прибыль и инвестиции.

В виду того, что в условиях рынка каждый хочет заняться бизнесом, сеть ресторанов — самая широкая. Постоянно можно видеть новые названия, новый тип предприятий — это говорит о том, что отрасль живет, развивается, а, следовательно, для нее нужны новые кадры.

Список использованной литературы

  1. Положение о квалификационных требованиях для управленческих кадров от 12.07.95г. № 277;

  2. Перечень вознаграждений, относящихся к оплате труда от 26.07.99г. № 408

  3. Азрилян. А.Н. Большой экономический словарь. Москва. “Институт новой экономики 1997г.  864с.

  4. Бережная Н.В. “Управление общественным питанием” — Москва “Экономика” 1989г.

  5. Броймер Роберт А “Основы управления в индустрии гостеприимства” — Москва. “Аспект Пресс” 1995г

  6. Веснин В.Р. Практический менеджмент персонала Москва “Юристъ” 1998г. 496с.

  7. Вудкок М. Френсис Д. «Раскрепощенный менеджер. Для руководителя практика «Издательство Дело» Москва 1991 г.

  8. Герчикова И.Н “Менеджмент”, Москва. “Юнити” 1994 г.

  9. Карнеги Д. «Как завоевывать друзей и оказывать влияние на людей» «АНА-ТИЛИ» Алма-Ата 1991г.496 с.

  10. Коршунов Н.В. “Организация обслуживания в ресторане” М, высшая школа 1976г.

  11. Кристофер Энертон-Томас “Ресторанный бизнес” — М, “Росконсульт” 1999г.

  12. Мескон.М. «Основы менеджмента» Издательство «Дело» Москва. 1999г.

  13. Плошай И.В.»Организация техника и управление» «Экономика» Москва 1980г.

  14. Прохоров А.М. Иллюстрированный энциклопедический словарь. Москва “Большая Российская энциклопедия”, 1997г. –894с.

  15. Тихомиров М.Ю. «Юридическая энциклопедия». Издание г-на Тихомирова М.Ю. Москва 1998г.  526с.

  16. Трейш Д. “Менеджмент с точки зрения здравого смысла” -Москва. “Автор”-1993г.

  17. Уокер Джон Р “Введение в гостеприимство” — Москва. “Юнити” 1999г.

  18. Усов В.В. “Организация обслуживания в ресторане” — Москва. “ Высшая школа” 1990г.

1 М.Ю. Тихомиров “Юридическая энциклопедия”

2 Управление – это процесс планирования, организации, мотивации и контроля, необходимая для того, чтобы сформулировать и достичь цель организации. Азрилян. А.Н. Большой экономический словарь. Москва. “Институт новой экономики 1997г. с761.

3 Мезо….., мез (от греч. mesos средний промежуточный часть, означающая: занимающий среднее, промежуточное положение или характеризующийся средней, умеренной величиной чего-нибудь. Прохоров А.М. Иллюстрированный энциклопедический словарь Москва “Большая Российская энциклопедия” 1997г. с.421

4 Реклама – открытое оповещение о товаре Э, услугах, которое проводится с использованием различных средств: отдельных изданий (проспекты, каталоги, плакаты, листовки), периодической печати (статьи, объявления вкладки), кино, телевидения, радио, наружной, прямой почтовой рекламы и т.д. . Действенность рекламы зависит от ее целесообразности, меткости. Реклама является составной частью маркетинга, обеспечивающей продвижение товара на рынке. Азрилян. А.Н. Большой экономический словарь. Москва. “Институт новой экономики 1997г с. 568.

Курсовая работа: Совокупность преступлений

Оглавление

Введение

1. Совокупность преступлений

1.1 Понятие совокупности преступлений

1.2 Виды совокупности преступлений

1.3 Отличие совокупности от сложных единичных преступлений

2. Назначение наказания по совокупности преступлений

2.1 Механизм назначения наказания при совокупности преступлений

2.2 Поглощение и объединение наказаний

2.3 Основное и дополнительное наказание

3. Назначение наказания по совокупности приговоров

3.1 Отличие совокупности преступлений от совокупности приговоров

3.2 Особенности назначения наказания по совокупности приговоров

Заключение

Литература

Введение

Вопросы совокупности преступлений, представляя собой неотъемлемую часть общего учения о преступлении, о наказании и составе преступления имеют важное практическое значение для определения оснований ответственности и пределов назначения наказания при совершении нескольких преступлений. Появление на законодательном уровне понятия совокупности и ее видов позволяет более точно выявить волю законодателя по вопросу назначения наказания за несколько преступлений, совершенных одним и тем же лицом, что вкупе с обобщением практики применения закона создает хорошие предпосылки для совершенствования закона.

Важным фактором в данном вопросе является то, что обеспечить цели стоящие перед уголовным наказанием может лишь такое наказание, которое адекватно содеянному, которое наиболее полно отражает общественную опасность совершенного деяния.

Целью данной работы является изучение специфики назначения наказания при совершении нескольких преступлений и отграничение от совокупности единичных преступлений.

Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

а) дать понятие совокупности преступлений;

б) изучить порядок назначения наказания по совокупности преступлений;

в) рассмотреть назначение наказания по совокупности приговоров.

1. Совокупность преступлений

1.1 Понятие совокупности преступлений

Согласно ст.17 УК РФ совокупностью преступлений признается совершение двух или более преступлений, ни за одно из которых лицо не было осуждено, за исключением случаев, когда совершение двух или более преступлений предусмотрено статьями Особенной части УК РФ в качестве обстоятельства, влекущего более строгое наказание. Так же совокупностью является и одно действие (бездействие), содержащее признаки преступлений, предусмотренных двумя или более статьями Уголовного кодекса.

Совокупность характеризуется следующими признаками:

а) совершено два или более преступления;

б) одно из преступлений не является признаком другого преступления;

в) все преступления сохранили за собой правовые последствия;

г) ни за одно из них лицо не было осуждено;

д) совершенные преступления не предусмотрены статьями Особенной части УК РФ в качестве обстоятельства, влекущего более строгое наказание.

При совокупности виновный одновременно или последовательно совершает несколько преступлений. Указанное обстоятельство свидетельствует о повышенной общественной опасности лица, определенной линии его социального поведения, веру в безнаказанность, что требует адекватного уголовно-правового регулирования ответственности за подобный вид множественности.

Совокупность может быть образована различного рода преступлениями: тождественными, однородными или не являющимися таковыми. Например, совокупность будет в том случае, если совершены нарушение правил дорожного движения и эксплуатации транспортных средств (ст. 264 УК РФ) и оставление в опасности (ст. 125 УК РФ) (разнородные преступления), либо виновный вначале совершил грабеж, а затем еще одно такое же преступление (тождественные преступления), либо кражу, а затем разбой (однородные преступления). В отличие от рецидива в совокупность могут входить в любом сочетании как умышленные, так и неосторожные преступления.

Согласно закону совокупность преступлений образуется при совершении деяний, предусмотренных одной или различными статьями Особенной части. Например, лицо, совершив контрабанду (ст. 188 УК РФ) , затем вручает должностному лицу таможенных органов взятку (ст. 291 УК РФ) .

Совокупность, предусмотренная различными частями одной статьи Уголовного кодекса, бывает двух разновидностей. Первую образуют основной и квалифицированный виды преступлений, установленные одной статьей Кодекса (например, простая кража и кража, совершенная с незаконным проникновением в помещение либо иное хранилище, — соответственно ч. 1 и п. «б» ч. 2 ст. 158 УК РФ).

Вторая разновидность совокупности встречается реже. Это обусловлено тем, что статей Особенной части Уголовного кодекса, в различных частях которых содержатся не квалифицированные, а самостоятельные составы преступлений, немного. Например, часть 1 ст. 157 УК РФ посвящена злостному уклонению родителя от уплаты по решению суда средств на содержание детей, а часть 2 этой статьи — злостному уклонению совершеннолетних трудоспособных детей от уплаты средств на содержание нетрудоспособных родителей. Эти деяния являются хотя и близкими по содержанию, но самостоятельными преступлениями. Их совершение образует совокупность преступлений. В части 3 ст. 327 УК РФ в отличие от части 2 этой статьи определен не квалифицированный, а самостоятельный состав преступления. Поэтому подделка удостоверения, официального документа, сбыт такого документа и т.д. (ч. 1) и использование заведомо подложного документа, изготовленного другим лицом (ч. 3), образуют совокупность преступлений.

Для совокупности необходимо, чтобы по каждому из преступлений сохранялась возможность уголовного преследования. Во-первых, лицо не должно подлежать освобождению от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности; во-вторых, деяния на момент привлечения к ответственности не декриминализированы; в-третьих, за совершение этих преступлений не должно быть прекращено уголовное преследование в силу акта амнистии. Если наличествует хотя бы одно из этих условий, то совершенные деяния нельзя признавать совокупностью.

Совокупность имеет место в том случае, если ни за одно из преступлений лицо не должно быть осуждено. Иными словами, преступления, входящие в совокупность, еще не были предметом судебного разбирательства и вменяются лицу одновременно. В законе отсутствует четкое определение момента осуждения. В различной литературе можно встретить две точки зрения. Согласно первой он совпадает со временем вступления в силу обвинительного приговора суда, в связи с чем преступления, совершенные лицом после вынесения приговора, но до вступления его в силу, должны образовывать совокупность преступлений. Вторая предполагает, что момент осуждения есть момент вынесения приговора, а потому совершенные лицом преступления должны расцениваться как совокупность преступлений только при условии, что повторное преступное деяние совершено до вынесения обвинительного приговора за ранее совершенное преступление.

Именно последняя позиция сегодня поддерживается судебной практикой. Так при совершении лицом нового преступления после провозглашения приговора за предыдущее преступление судам следует исходить из того, что, поскольку вынесение приговора завершается его публичным провозглашением, правила назначения наказания по совокупности приговоров (ст. 70 УК) применяются и в случае, когда на момент совершения осужденным лицом нового преступления первый приговор не вступил в законную силу. [6]

Так, Ч. после провозглашения приговора (осужден по ст. 103 УК РСФСР к семи годам лишения свободы), выражая свое недовольство, в зале судебного заседания стал угрожать убийством председательствовавшему по делу судье. За указанные действия Ч. был впоследствии осужден по ч. 1 ст. 296 УК РФ с назначением наказания в соответствии со ст. 70 УК (по совокупности приговоров). Судебная коллегия по уголовным делам Верховного Суда РФ изменила приговор и назначила Ч. наказание на основании ч. 3 ст. 69 УК (по совокупности преступлений), поскольку к моменту совершения нового преступления приговор, вынесенный по первому преступлению, был провозглашен, но не вступил в законную силу. Президиум Верховного Суда РФ признал решение Судебной коллегии ошибочным, отменил кассационное определение, а дело направил на новое кассационное рассмотрение, указав, что по смыслу ст. 70 УК лицу, совершившему преступление после вынесения приговора, окончательное наказание назначается по совокупности приговоров. [9]

Для правильного понимания рассматриваемой формы множественности большое значение имеют законодательно установленные обстоятельства, исключающие совокупность преступлений. Совокупность преступлений отсутствует, если совершение двух или более преступлений предусмотрено статьями УК в качестве обстоятельства, влекущего более строгое наказание (ч. 1 ст. 17 УК). Например, совершение преступления в отношении двух или более лиц, если состав преступления предусматривает соответствующий квалифицирующий признак (убийство двух или более лиц). Так, согласно постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 27 января 1999 г. № 1 «О судебной практике по делам об убийстве (ст. 105 УК РФ)» убийство двух или более лиц, совершенное одновременно или в разное время, не образует совокупности преступлений и подлежит квалификации по пункту «а» ч. 2 ст. 105 УК, а при наличии к тому оснований и по другим пунктам ч. 2 данной статьи при условии, что ни за одно из этих убийств виновный ранее не был осужден.

Исключает совокупность совершение преступления способом, который образует состав самостоятельного преступления, но в данном конкретном составе предусмотрен в качестве квалифицирующего признака.

К таковым относится большинство составов составных насильственных преступлений (например, грабеж с применением насилия, не опасного для жизни или здоровья). В данном случае имеет место не множественность преступлений, а единое преступление.

Не будет образовывать совокупности и совершение преступления, повлекшего наступление дополнительных последствий, которые образуют состав самостоятельного преступления, но в данном конкретном составе предусмотрены в качестве квалифицирующего признака.

Примером здесь может служить умышленное причинение тяжкого вреда здоровью, повлекшее по неосторожности смерть потерпевшего, которое образует состав единого составного преступления.

Совокупность преступлений отсутствует, если совершенное лицом преступление предусмотрено общей и специальной нормой (ч. 3 ст. 17 УК). Здесь имеет место не совокупность преступлений, а конкуренция уголовно-правовых норм — ситуация возможного регулирования одного уголовно-правового отношения двумя или более правовыми нормами, из которых применению подлежит только одна. В отличие от совокупности преступлений здесь лицом совершается одно общественно опасное деяние, признаки которого с той или иной степенью конкретизации описываются законодателем в нескольких составах преступлений: одна норма охватывает совершенное деяние конкретно, с детализацией особенностей (специальная), а другая — в общем свете более широко (общая). Общепринятое правило разрешения конкуренции общей и специальной нормы состоит в том, что при квалификации всегда применяется специальная норма.

Совокупность преступлений отсутствует, если совершенные лицом деяния образуют последовательно выполненные стадии одного и того же преступления. Этот признак не предусмотрен непосредственно в законе, но однозначно следует из сложившейся практики его применения: неоднократные действия в отношении одного и того же объекта преступного посягательства, направленные на достижение единого результата, совершенные тем же субъектом в небольшой промежуток времени, аналогичным способом образуют единое преступление и не требуют дополнительной квалификации действий, предшествовавших достижению преступного результата.

1.2 Виды совокупности преступлений

В теории уголовного права совокупность преступлений традиционно подразделяют на два вида: идеальную и реальную. Реальная совокупность преступлений — это совершение двух или более самостоятельных преступных деяний, при условии, что ни за одно из них лицо не было осуждено. Число деяний при реальной совокупности соответствует числу преступлений: два деяния — два преступления, три деяния — три преступления и так далее. Как правило, деяния совершаются в разные моменты времени, но если одно из преступлений является длящимся, они могут и совпасть во времени. Вообще разрыв между преступлениями в реальной совокупности может быть сколь угодно небольшим. Эта форма множественности наиболее часто встречается в практической деятельности.

Реальная совокупность имеет ряд общих черт с идеальной совокупностью. Как при идеальной, так и при реальной совокупности совершается несколько преступлений и для квалификации применяется несколько норм.

При идеальной совокупности есть лишь одно действие, хотя оно и квалифицируется по двум статьям, при реальной же совокупности, лицо совершает преступления вне всякой связи между ними, что с точки зрения криминологической опасности личности гораздо серьезней (при одинаковой тяжести самих преступлений).

Исходя из выше сказанного, можно сформулировать признаки реальной совокупности.

Во-первых, должна отсутствовать судимость за любое из преступлений входящих в совокупность. Во-вторых, преступления входящие в реальную совокупность совершаются различными, несвязанными между собой действиями (бездействием), и, в-третьих, преступления составляющие реальную совокупность, могут квалифицироваться как по разным статьям или частям статьи, так и по одной и той же части, следовательно реальная совокупность может быть образована как разными так и однородными преступлениями.

Идеальная совокупность преступлений характеризуется единым преступным деянием, которое причинно обуславливает наступление общественно опасных последствий и объекты посягательство могут быть различны, а могут быть и однородны. Причем объекты посягательства не должны соотносится как часть и целое, а должны состоять из различных общественных отношений. [3]

Отметим некоторые признаки идеальной совокупности. Во-первых, в основе преступлений входящих в идеальную совокупность лежит одно деяние, во-вторых, эти деяния совершаются одновременно. Хотя, весьма логично предполагать, что если оба преступления совершены одним и тем же действием, естественно, что они одновременны.

Идеальная совокупность имеет некоторое сходство с конкуренцией (коллизией) уголовно-правовых норм. Как в том, так и в другом случае субъект совершает одно деяние, в обоих случаях это деяние подпадает под действие нескольких составов преступлений, предусмотренных разными статьями УК РФ либо разными частями одной статьи УК РФ. На этом их сходство заканчивается и начинается различие. При идеальной совокупности лицо совершает два преступления, каждое из которых образует самостоятельный состав преступления и квалифицируется по нескольким статьям УК РФ или частям одной статьи УК РФ. При конкуренции норм совершается только одно преступление, которое лишь внешне, на первый взгляд подпадает под действие нескольких статей УК РФ. Однако квалификация должна наступать по одной статье и задача правоприменителя состоит в том, чтобы выбрать из числа нескольких конкурирующих одну норму, наиболее полно позволяющую оценить все содеянное. [12]

1.3 Отличие совокупности от сложных единичных преступлений

Совокупность преступлений в отличие от единичных состоит из двух и более преступлений. Единичные преступления могут иметь сложное содержание, напоминающее множественное преступление вследствие образующих их нескольких деяний. К таким единичным преступлениям относятся продолжаемое, длящееся и составное.

Продолжаемым преступлением признается такое единичное преступление, деяние которого выполняется по частям, то есть преступление, складывающееся из ряда юридически тождественных преступных действий, направленных к общей цели и составляющих в своей совокупности единое преступление. Из приведенного определения вытекают следующие признаки продолжаемого преступления:

а) наличие ряда тождественных действий;

б) все действия направлены на один и тот же объект;

в) они объединены единой целью и поэтому представляют собой часть единого целого

Для продолжаемых преступлений также характерно то, что они являются лишь умышленными и могут быть совершены только действием. Но возникает серьезный вопрос как отличить преступление совершаемое путем нескольких схожих самостоятельных действий от совокупности, если объективная сторона может быть абсолютно идентичной. Верховный Суд РФ в своих постановлениях указывает, что главную роль будет играть субъективная сторона. Например, продолжаемое хищение состоит из ряда тождественных преступных действий, совершаемых путем изъятия чужого имущества из одного и того же источника, объединенных единым умыслом и составляющих в своей совокупности единое преступление.[4] Здесь приводится ряд конкретных обстоятельств при наличии которых совершенные действия будут квалифицироваться как одно преступление. Перечисленные признаки продолжаемой кражи должны присутствовать все. Об этом говорит сама формулировка. При отсутствии хотя бы одного из них содеянное следует квалифицировать как совокупность преступлений. Утверждать, что основным критерием дифференциации продолжаемого преступления и совокупности преступлений является субъективная сторона позволяет следующее: при наличии всех обязательных признаков необходимых для длящегося преступления, но при отсутствии единого умысла, действия виновного лица квалифицируются по совокупности преступлений, а если будет установлено наличие единого умысла, то следует квалифицировать содеянное как единичное преступление.

Данное умозаключение подтверждают примеры из судебной практики. Например, Президиум ВС РФ указал, по одному из дел, что «Одни и те же действия виновного необоснованно квалифицированы по ч. 3 ст. 30, п. «г» ч. 2 ст. 105 УК РФ и ч. 1 ст. 105 УК РФ (убийство и покушение на убийство).

Установлено, что, после того как потерпевшая К. сообщила К-ну о своей беременности и потребовала деньги, угрожая в противном случае заявить о ее изнасиловании К., последний ударил потерпевшую бутылкой по голове и несколько раз ногой по лицу. Когда потерпевшая потеряла сознание, К. накинул потерпевшей на шею петлю и привязал к ручке створки печи. В результате механической асфиксии потерпевшая скончалась на месте происшествия.

Судебно-медицинской экспертизой установлено, что в состоянии беременности потерпевшая не находилась.

Суд первой инстанции квалифицировал эти действия К. по ч. 3 ст. 30, п. «г» ч. 2 ст. 105 УК РФ и ч. 1 ст. 105 УК РФ, то есть как покушение на причинение смерти потерпевшей, заведомо для него находящейся в состоянии беременности, и умышленное причинение смерти потерпевшей.

Суд кассационной инстанции оставил приговор без изменения.

Заместитель Генерального прокурора РФ в надзорном представлении просил изменить судебные решения, исключить из осуждения К. ч. 3 ст. 30, п. «г» ч. 2 ст. 105 УК РФ.

Президиум Верховного Суда РФ удовлетворил надзорное представление прокурора по следующим основаниям.

Согласно ч. 2 ст. 17 УК РФ совокупностью преступлений может быть признано одно действие (бездействие), содержащее признаки преступлений, предусмотренных двумя или более статьями Уголовного кодекса.

Из приговора видно, что одни и те же действия К. суд квалифицировал и как убийство, и как покушение на убийство, то есть по различным частям одной статьи УК РФ.

Президиум Верховного Суда РФ исключил из судебных решений осуждение К. по ч. 3 ст. 30, п. «г» ч. 2 ст. 105 УК РФ, поскольку умысел К. на лишение жизни потерпевшей был полностью реализован и в результате его действий наступила смерть потерпевшей.

Таким образом, квалификация действий К. как покушения на убийство является излишней».[7] Очевидно, что в приведенном примере умыслом виновного охватывалось одно продолжаемое преступление.

Длящиеся преступления — это те, в которых деяние протекает непрерывно на протяжении определенного времени. В них деяние одно, но оно растянуто во времени и имеет характер процесса. Формой длящегося преступления может быть как действие, так и бездействие. Преступление в форме действия может состоять в изготовлении фальшивых денег, оружия, наркотических средств. Путем бездействия длящиеся преступления совершаются при невыполнении правовой обязанности, например при уклонении от уплаты алиментов (ст. 157 УК), при неисполнении обязанностей по воспитанию несовершеннолетнего (ст. 156 УК), при хранении запрещенных предметов (ст.ст. 222, 224 УК). Они могут быть как умышленными (ст. 157 УК), так и неосторожными (ст. 284 УК).

Например, Топкинский городской суд Кемеровской области установил: Сагиев Р.Х. обвиняется в том, что в начале сентября 2009 года точную дату установить не представилось возможным, он, находясь на территории за жилым массивом, расположенного по адресу: Кемеровская область, Топкинский район, д.Пинигино, незаконно, имея умысел на незаконное приобретение, хранение и ношение боеприпасов, действуя в нарушение с требований ст.22 Федерального Закона РФ «Об оружии» от 13.12.1996 года и Постановления Правительства РФ №814 от 231.07.1998 года «О мерах по регулированию оборота гражданского и служебного оружия и патронов к нему на территории Российской Федерации» и ст.ст.19,54 «Правил оборота служебного и гражданского оружия и патронов к нему на территории Российской Федерации», предусматривающих запрет физическим лицам на хранение и использование боеприпасов к огнестрельному оружию, собственниками которого они не являются, а также возможность хранения боеприпасов только при наличии разрешения на хранение оружия, выданного органом внутренних дел, действуя умышленно, незаконно, без соответствующего разрешения на право приобретения, хранения и ношения боеприпасов, путем присвоения их себе, то есть не имея соответствующего разрешения, приобрел, путем находки, три патрона калибра 5,6 мм. После чего, имея умысел на незаконные хранение и ношение данных боеприпасов, действуя умышленно, незаконно, без соответствующего разрешения, принес их к себе домой по адресу: Кемеровская область, Топкинский район, д.Пинигино, ул.Центральная, 36, где незаконно, не имея соответствующего разрешения, стал хранить их до момента обнаружения сотрудниками милиции, то есть до 11.02.2010 года.

В соответствии с заключением эксперта №42 от 19.02.2010 года, согласно которого 3 патрона представленные на исследование изготовлены заводским способом, являются штатными боеприпасами калибра 5,6 мм, к спортивно-охотничьему оружию кольцевого воспламенения: винтовкам ТОЗ – 8М, карабинам ТОЗ -11, 16,17,18, а так же пистолетам конструкции Марголина, Северюгина и др., для стрельбы пригодны.

Подсудимый Сагиев Р.Х. полностью признал предъявленное обвинение, заявил ходатайство о рассмотрении уголовного дела в особом порядке. Подсудимый осознает характер и последствия заявленного им ходатайства, ходатайство подсудимым было заявлено добровольно и после проведения консультаций с защитником. Государственный обвинитель, защитник согласны с заявленным ходатайством. Суд находит, что условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства, предусмотренные ч.1,2 ст.314 УПК РФ, соблюдены. Обвинение, с которым согласился подсудимый, обосновано, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.

Суд квалифицирует действия подсудимого Сагиева Рината Хафизовича по ч.1 ст.222 УК РФ по признаку незаконные приобретение, хранение и ношение боеприпасов.

При назначении вида и размера наказания суд отягчающих обстоятельств не установил.

В качестве смягчающих обстоятельств суд учитывает признание вины подсудимым, раскаяние в содеянном, его пожилой возраст, то, что подсудимый ранее не судим, состояние здоровья, положительные характеристики, а также то, что тяжких последствий не наступило.

Исходя из вышеизложенного и учитывая характер и степень общественной опасности совершенного преступления, суд считает, что исправление и перевоспитание подсудимого возможно без изоляции от общества с применением ст.73 УК РФ.

Процессуальные издержки в размере 775 рублей 78 копеек, выплаченные НО «Коллегии адвокатов № 60 г.Топки Кемеровской области» из средств федерального бюджета за защиту Сагиева Р.Х в период предварительного следствия адвокатом по назначению, на основании ч.10 ст.316 УПК РФ взысканию с Сагиева Р.Х. не подлежат. Руководствуясь ст.316 УПК РФ, суд Приговорил: Сагиева Рината Хафизовича признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.222 УК РФ и назначить ему наказание в виде лишения свободы сроком на шесть месяцев без штрафа.

На основании ст. 73 УК РФ назначенное наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком на шесть месяцев. [10]

Составные преступления — это такие, которые состоят из двух самостоятельных разных действий, но вследствие внутреннего единства и взаимосвязи образуют одно преступление. Например, изнасилование. Оно состоит из двух неоднообразных действий: физического насилия или угрозы и полового сношения. Без насилия или угрозы невозможно и второе действие. Первое действие является средством подавления воли потерпевшей и обеспечивает выполнение второго. Вот почему каждое отдельно взятое действие, имеющее обычно самостоятельное юридическое значение (ст.ст. 111, 112, 116, УК), выступает частью единого преступления. Такими же являются принуждение к действиям сексуального характера (ст. 133 УК), вымогательство (ст. 163 п. 3 УК). Все они — единичные преступления, в которых органически соединяются два разных преступления.

К составным преступлениям можно отнести преступление, совершенное одним действием, но влекущее два и более самостоятельных последствия, ответственность за которые предусмотрена самостоятельно. Например, умышленное тяжкое телесное повреждение, повлекшее смерть потерпевшего (ст. 111 часть четвертая УК). В этом единичном преступлении соединены два преступления: умышленное тяжкое телесное повреждение (ст. 111 часть первая УК) и причинение смерти по неосторожности (ст. 109 УК). Здесь нет множественности преступлений, так как последствия органически связаны друг с другом и одно вытекает из другого, является как бы продолжением предшествующего. Таковы также преступления, предусмотренные ст.ст. 2, 159 часть вторая, 166 часть вторая УК).

Таким образом, несмотря на кажущуюся внешнюю схожесть единичного сложного преступления и множественного, у них есть коренное отличие: все деяния, совершенные в рамках единичного сложного преступления, оцениваются как части целого в силу их тесной внутренней взаимосвязи, а множественность преступлений подразумевает отдельные противоправные действия определенного субъекта, которые рассматриваются самостоятельно один от другого и образуют каждое особый состав преступления ввиду отсутствия прямой их взаимообусловленности.

2. Назначение наказания по совокупности преступлений

2.1 Механизм назначения наказания при совокупности преступлений

Окончательный вывод о виновности лица в совершении преступления и назначении ему наказания согласно ст. 49 Конституции РФ может сделать только суд. Это решение он излагает в обвинительном приговоре, если не установит основания для освобождения от наказания. Назначением наказания подводится итог судебному разбирательству. Суд определяет, какой вид и размер наказания будет достаточен для достижения целей наказания, предусмотренных ч. 2 ст. 43 УК. При этом суд обязан руководствоваться общими началами назначения наказания. Они изложены в ст. 60 УК.

Принципы, закрепленные в законодательстве служат основой всех содержащихся в нем норм. В связи с этим крайне важно проследить отражение и действие общеправовых и отраслевых принципов при назначении наказания по совокупности.

Принцип законности – конституционный принцип уголовного права. Статья 15 Конституции гласит: «Органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы». Согласно ч. 2 ст. 54 Конституции никто не может нести ответственность за деяние, которое на момент его совершения не признавалось правонарушением. Применительно к уголовному праву это конституционное положение трансформируется в первую очередь в принцип «нет преступления без указания о том в законе». Он означает, что к уголовной ответственности может быть привлечено лишь лицо, совершившее запрещенное уголовным законом общественно опасное деяние.

Преступность деяния, а также его наказуемость и иные правовые последствия определяются только УК (ст. 3). Применение уголовного закона по аналогии не допускается.

Принцип справедливости изложен в ст. 6 УК и конкретизируется в общих началах назначения наказания. Ими установлена обязанность суда учитывать при назначении наказания такие обстоятельства, как тяжесть преступления, обстоятельства его совершения и личность виновного.

Индивидуализация наказания безусловно связана с его законностью и справедливостью. Если наказание не индивидуализировано, значит, оно, по существу, и незаконно, хотя формально требования закона могут быть соблюдены.

Различные системы уголовного права решают по-разному вопрос о порядке назначения наказания за несколько преступлений и о пределах этого наказания. В истории уголовного права эти вопросы решались по-разному, но всегда предусматривались особый порядок назначения наказания по совокупности преступлений и особые принципы его назначения.

Закон (ч. 1 ст. 69 УК РФ) указывает, что при совершении нескольких преступлений, суд должен назначить наказание отдельно за каждое преступление. Такое требование основано на принципе индивидуализации наказания.[11] При совокупности преступлений назначение наказаний состоит как бы из двух стадий: определение наказания за отдельные преступления квалифицированные по разным нормам закона, и назначение совокупного (окончательного) наказания. Это обусловлено тем, что, во- первых, двух одинаковых преступлений, ровно как и обстоятельств их совершения не бывает. Следовательно, при совокупности у каждого из входящих в нее преступлений есть отдельные особенности помимо квалифицирующих признаков.

Во-вторых, наличие двух стадий, помимо принципиальной оценки каждого деяния в качестве самостоятельного преступления, позволяет решить ряд практических задач. Отдельное назначение наказаний является базой для определения окончательного наказания по совокупности, подлежащего фактическому отбытию. Так же оно способствует возможности проверки и разрешению дел в кассационной и надзорной инстанциях, особенно когда они отменяют или изменяют приговор в части осуждения за одно из преступлений, в связи с чем остается к отбытию наказание за другое преступление либо пересматривается размер наказания по совокупности. Так М. был осужден за изнасилование П. и насильственные действия сексуального характера по п. «в» ч. 2 ст. 131 УК РФ на 8 лет лишения свободы, по п. п. «а», «в» ч. 2 ст. 132 УК РФ – на 9 лет лишения свободы, на основании ч. 3 ст. 69 УК РФ – на 10 лет лишения свободы.

Президиум вышестоящего суда, изменяя судебные решения, указал, что при назначении наказания судом неполно учтены данные о личности виновного и общественная опасность преступлений, снизил наказание М. по п. «в» ч. 2 ст. 131 УК РФ до 5 лет лишения свободы, по п. п. «а», «в» ч. 2 ст. 132 УК РФ – до 6 лет лишения свободы и по совокупности назначил на основании ч. 3 ст. 69 УК РФ 7 лет лишения свободы.[5]

2.2 Поглощение и объединение наказаний

Существует два принципа назначения наказания по совокупности: принцип поглощения и принцип частичного или полного сложения наказаний.

Первоначально наказание назначается за каждое из преступлений, входящих в совокупность, с соблюдением всех принципов уголовной ответственности, а затем назначается окончательное наказание по совокупности преступлений.

Известно, что еще в римском праве существовала формула роеnа major dbsorbet poenam minorem (большее наказание поглощает меньшее). Другими словами, при совокупности преступлений назначалось только одно наказание за наиболее тяжкое преступление, остальные поглощались этим наказанием. На недостатки подобной системы обращали внимание многие криминалисты. Так, преступнику после совершения тяжкого преступления было безразлично, сколько он совершит аналогичных и менее опасных.

Сегодня, согласно ч. 2 ст. 69 УК РФ поглощение менее строго наказания более строгим может быть применено лишь в том случае, когда преступления совершенные по совокупности, являются преступлениями небольшой и средней тяжести. Нужно выделить еще одну возможность, когда может быть применен способ поглощения менее строго наказания более строгим. Хотя часть третья статьи 69 УК РФ предусматривают только способ сложения наказаний, бывают исключения из этого правила. Например, при назначении лицу наказания за отдельное преступление не в виде лишения свободы на определенный срок (п. «л» ст. 44 УК РФ), а виде пожизненного лишения свободы (п. «м» ст. 44 УК РФ) способ частичного сложения наказания не может быть применен. Так как пожизненное лишение свободы в любом случае поглотит менее строгое наказание в виде лишения свободы на определенный срок. В данном случае применяется так называемый способ поглощения наказания. Во всех остальных случаях применяется полное или частичное сложение наказаний. Суть способа поглощения состоит в том, что совокупное наказание, назначенное лицу, будет равным наказанию за наиболее тяжкое преступление из совершенных, причем именно назначенное, а не предусмотренное. Важно отметить, что количество совершенных преступлений не имеет значения, формально их может быть и десять и двадцать, а суд в праве будет применить способ поглощения менее строго наказания более строгим.

Итак, если все преступления, совершенные по совокупности, являются преступлениями небольшой и средней тяжести, то окончательное наказание назначается путем поглощения менее строгого наказания более строгим либо путем частичного или полного сложения назначенных наказаний. При этом окончательное наказание не может превышать более чем наполовину максимальный срок или размер наказания, предусмотренного за наиболее тяжкое из совершенных преступлений. Это положение ч. 2 ст. 69 УК РФ и является критерием применения принципа поглощения наказаний.

Если же хотя бы одно из преступлений, совершенных по совокупности, является тяжким или особо тяжким преступлением, то окончательное наказание назначается путем частичного или полного сложения наказаний. При этом окончательное наказание в виде лишения свободы не может превышать более чем наполовину максимальный срок наказания в виде лишения свободы, предусмотренный за наиболее тяжкое из совершенных преступлений. Как видим, способ сложения наказаний может применяться практически при назначении наказания за совокупность любых преступлений.

Способ сложения наказаний менее противоречивый с точки зрения теории уголовного права. Суть его заключается в том, что наказания назначенные за отдельные преступления складываются.

Кроме того, возможно одновременное применение принципов поглощения и сложения наказаний.

Полное сложение имеет место тогда, когда окончательное наказание составляет сумму назначенных за отдельные преступления. Полное сложение наказаний – это обыкновенное арифметическое действие, не вызывающие каких-либо трудностей в применении.

Несколько иначе обстоит дело с применением частичного сложения. Применяя принцип частичного сложения наказаний по совокупности преступлений, следует иметь в виду, что окончательное наказание в таком случае не может быть меньше либо равным самому строгому наказанию из числа назначенных за преступления, входящие в совокупность.

Чукотским районным судом Чукотского автономного округа 05.02.2004 Тымкытегин осужден по пп. «а», «б» ч. 2 ст. 158 УК РФ к 1 году лишения свободы; по пп. «а», «б» ч. 2 ст. 158 УК РФ — к 2 годам лишения свободы, по пп. «а», «в» ч. 2 ст. 163 УК РФ — к 3 годам лишения свободы; по ч. 3 ст. 30, пп. «а», «б» ч. 2 ст. 158 УК РФ — к 1 году лишения свободы. Одно из совершенных им преступлений (пп. «а», «в» ч. 2 ст. 163 УК РФ) является тяжким. На основании ч. 3 ст. 69 УК РФ окончательно путем частичного сложения наказаний суд определил 3 года лишения свободы с отбыванием в исправительной колонии общего режима.

Правильно сославшись на положения ч. 3 ст. 69 УК РФ и определив необходимость частичного сложения наказаний, суд тем не менее фактически произвел поглощение менее строгого наказания более строгим.

Судебная коллегия по уголовным делам суда Чукотского автономного округа исправила эту ошибку. Отменив приговор в связи с неправильным назначением наказания, коллегия в определении указала, что районный суд, назначив Тымкытегину 3 года лишения свободы в пределах санкции ч. 2 ст. 163 УК РФ, т. е. за тяжкое преступление, фактически ничего не прибавил и не сложил за совершенные им другие преступления.

Такие судебные ошибки не единичны. Это объясняется трудностями в разграничении условий назначения наказания по совокупности преступлений с учетом их категорий. Некоторые суды допускают применение принципа поглощения менее строгого наказания более строгим, несмотря на то, что в совокупность входит тяжкое либо особо тяжкое преступление. Как правило, такие приговоры отменяются вышестоящими инстанциями по кассационным представлениям прокурора в связи с неправильным применением закона и за мягкостью назначенного наказания.

Так, приговором Качканарского городского суда Свердловской области от 26. 02.2006 Б. осуждена за совершение преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 111 и ч. 3 ст. 158 УК РФ, к четырем годам и двум годам шести месяцам лишения свободы соответственно.

На основании ч. 3 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений окончательное наказание Б. назначено в виде четырех лет лишения свободы.

Проверив материалы дела, судебная коллегия нашла приговор суда подлежащим отмене в связи с неправильным применением уголовного закона и мягкостью наказания.

Из материалов дела следует, что Б. совершила два тяжких преступления. При таком положении суд первой инстанции хотя и сослался в резолютивной части приговора при определении окончательного наказания Б. на ч. 3 ст. 69 УК РФ, но сложение наказаний за совершенные преступления, как этого требует закон, не произвел, определив окончательное наказание в пределах наказания, назначенного судом за одно преступление.[8]

2.3 Основное и дополнительное наказание

В УК РФ все виды наказаний делятся на основные и дополнительные, но при этом проведена четкая дифференциация их относительно той или иной группы. В зависимости от порядка применения все наказания делятся на три группы:

а) основные наказания;

б) дополнительные наказания;

в) наказания, способные выполнять роль основных и дополнительных.

К основным относятся те виды наказаний, которые назначаются судом самостоятельно и не могут присоединяться в качестве дополнения к другим наказаниям. В качестве основных наказаний применяются: обязательные работы; исправительные работы; ограничение по военной службе; ограничение свободы; арест; содержание в дисциплинарной воинской части; лишение свободы на определенный срок; пожизненное лишение свободы; смертная казнь (ч. 1 ст. 45 УК РФ). Дополнительные наказания не могут назначаться судом самостоятельно, они присоединяются к основному наказанию, увеличивая таким образом объем правоограничений, которым подвергается осужденный. Эти наказания выполняют при определении объема уголовной ответственности не основную, а вспомогательную роль. К такого рода наказаниям закон (ч. 3 ст. 45 УК РФ) относит лишение специального, воинского или почетного звания, классного чина и государственных наград.

Вместе с тем имеются два вида наказаний, которые способны выполнять роль как основного, так и дополнительного наказания. К таким универсальным наказаниям относятся: штраф и лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью (ч. 2 ст. 45 УК РФ).[13]

За совершение каждого отдельного преступления может быть назначено только одно основное наказание, а дополнительное наказание применяется в тех случаях, когда это специально оговорено в санкции статьи Особенной части УК РФ или когда такая необходимость возникает в случае, указанном в ч. 3 ст. 47 УК РФ.

Если дополнительное наказание указано в санкции статьи Особенной части УК РФ в качестве альтернативы, то суд вправе как применять, так и не применять указанное дополнительное наказание, мотивируя назначение наказания в целом. Если дополнительное наказание указано в санкции статьи как обязательное (ч. 2 ст. 162 УК РФ), суд обязан его применить. Если же суд сочтет возможным не применять дополнительное наказание по таким делам, то это обстоятельство должно быть изложено в описательно-мотивировочной части приговора, а в резолютивной части приговора должна быть сделана ссылка на ст. 64 УК РФ.

Дополнительное наказание не может быть определено при назначении окончательного наказания по совокупности преступлений, если оно не было назначено ни за одно из преступлений, входящих в совокупность.

Приговором Аскизского районного суда Республики Хакасия от 18.02.2005 Гольман осужден по ч. 1 ст. 166 УК РФ к 2 годам лишения свободы за неправомерное завладение транспортным средством без цели хищения и по ч. 2 ст. 264 УК РФ — к 3 годам лишения свободы за нарушение правил дорожного движения и эксплуатации транспортных средств, повлекшее по неосторожности смерть человека. На основании ч. 2 ст. 69 УК РФ Гольману назначено окончательное наказание — 4 года лишения свободы условно с испытательным сроком 3 года. Кроме того, он лишен права управлять транспортным средством на 3 года.

В кассационном порядке приговор отменен в связи с несправедливостью назначенного наказания ввиду его чрезмерной мягкости. Кроме того, судебной коллегией обращено внимание на нарушение положений ст. 69 УК РФ, допущенных при определении окончательного наказания осужденному.

Поскольку Гольман признан виновным в совершении двух преступлений, суду первой инстанции следовало указать в резолютивной части приговора вид и размер основного наказания и дополнительного, если оно назначается судом, а затем уже определить окончательное наказание по совокупности преступлений. Суд же по ч. 2 ст. 264 УК РФ дополнительное наказание Гольману не назначил, по ч. 1 ст. 166 УК РФ такой вид наказания законом не предусмотрен. При таких обстоятельствах при назначении окончательного наказания осужденному суд не вправе был назначать ему дополнительное наказание в виде лишения права управлять транспортным средством сроком на три года.[8]

3. Назначение наказания по совокупности приговоров

3.1 Отличие совокупности преступлений от совокупности приговоров

Совокупность приговоров — вид множественности преступлений. Однако с точки зрения содержания она не охватывается ни неоднократностью преступлений, ни их совокупностью или рецидивом. Отсутствие законодательного определения понятия совокупности приговоров в УК РФ, может повлечь за собой неоднозначный подход судов к выбору правил назначения наказания в такого рода случаях. Совокупностью приговоров признаются случаи совершения лицом нового преступления после вынесения приговора по первому делу, но до полного отбытия назначенного по нему наказания.

Следует различать совокупность приговоров, не совмещенную с рецидивом преступления, и совокупность приговоров, совмещенную с рецидивом преступления, опасным или особо опасным рецидивом преступления. При названных разновидностях совокупности приговоров применяются различные правила назначения наказания. Общим для обеих разновидностей совокупности приговоров является правило, согласно которому при назначении наказания по совокупности приговоров к наказанию, назначенному по последнему приговору суда, частично или полностью присоединяется неотбытая часть наказания по предыдущему приговору суда. [3]

Главное отличие совокупности преступлений от совокупности приговоров состоит в том, что при назначении наказаний по совокупности приговоров не применяется правило поглощения менее строгого наказания более строгим. В случае назначении наказания по совокупности приговоров, к наказанию, назначенному по последнему приговору, частично или полностью присоединяется неотбытая часть наказания по предыдущему приговору суда (ч. 1 ст. 70 УК РФ). Неотбытым наказанием считается срок, на который осужденный был условно досрочно освобожден от дальнейшего отбывания наказания (ст. 79); весь срок назначенного по предыдущему приговору условного осуждения (ст. 73); срок наказания, исполнение которого отсрочено беременным женщинам и женщинам, имеющим детей в возрасте до 14 лет (ст. 82); срок неотбытого наказания, назначенного в порядке замены лишения свободы более мягким наказанием (ст. 80), а также срок неотбытого наказания в случаях освобождения от наказания в связи с болезнью в порядке ст. 81.[3]

Приговором Курганского городско го суда от 24.04. 2006 М. осужден к лишению свободы. На основании ст. 70 и ч. 4 ст. 74 УК РФ по совокупности с приговором от 05.08.2004 с отменой назначенного по нему условного осуждения путем частичного сложения наказаний, окончательно назначено 3 года б месяцев лишения свободы.

Судебная коллегия изменила приговор, указав следующее.

Обоснованно сославшись на правила ст. 70 УК РФ при назначении М. окончательного наказания по совокупности приговоров вместо принципа частичного присоединения неотбытого наказания по предыдущему приговору суд ошибочно применил принцип частичного сложения с наказанием по этому приговору в соответствии с ч. 5 ст. 69 УК РФ.

Уяснение судьями всех положений закона, определяющих назначение окончательного наказания при множественности преступлений, позволит судам устранять подобные ошибки и выносить справедливые приговоры, отвечающие тем целям наказания, которые установлены уголовным законодательством Российской Федерации, а именно — восстановлению социальной справедливости, исправлению осужденного и предупреждению совершения новых преступлений.[8]

При назначении окончательного наказания менее строгого, чем лишение свободы, оно не может превышать максимального срока или размера наказания, установленного для данного вида наказания Общей частью УК.

В случае назначения окончательно наказания по совокупности приговоров в виде лишения свободы, оно не может превышать тридцати лет, т.е. на пять лет больше, чем в случае сложения наказаний за преступления средней тяжести, тяжких и особо тяжких.

То есть различие в способах назначения наказания по совокупности приговоров проводится не по категории преступлений, а по виду наказаний, которые определены в ст. 44 УК РФ.

3.2 Особенности назначения наказания по совокупности приговоров

Назначение наказания по совокупности приговоров применяется в случаях, когда осужденный после вынесения приговора по делу, но до полного отбывания наказания по нему, совершил новое преступление. Это свидетельствует о повышенной опасности виновного, допустившего рецидив совершения нового преступления, а также о том, что мера наказания за первое преступление была определена недостаточной для предупреждения совершения со стороны виновного нового преступления. Указанные обстоятельства и вызывают необходимость более сурового подхода к виновному при назначении наказания за новое преступление по сравнению с назначением наказания по совокупности преступлений.

Наказание по совокупности приговоров должно быть соразмерным содеянному и назначаться с учетом не только смягчающих, но и отягчающих наказание обстоятельств.

Судебная коллегия по уголовным делам Псковского областного суда удовлетворила кассационное представление прокурора об отмене приговора в отношении Яковлева.

Приговором Новоржевского районного суда от 07.04.1998 Яковлев был осужден по ч. 1 ст. 105 УК РФ за убийство к 7 годам лишения свободы, освобожден 12.08.2002 условно-досрочно на 2 года 2 месяца 26 дней. До истечения указанного срока он вновь совершил убийство, предусмотренное ч. 1 ст. 105 УК РФ, за что осужден к 6 годам 6 месяцам лишения свободы.

На основании ст. 70 УК РФ к назначенному наказанию по последнему приговору частично присоединено неотбытое наказание по приговору от 07.04.1998, и окончательно Яковлеву определено 7 лет 6 месяцев лишения свободы.

Отмену приговора судебная коллегия мотивировала тем, что совершенное Яковлевым преступление относится к особо тяжким, в его действиях наличествует особо опасный рецидив, что влечет за собой более строгое наказание. Отбыв часть наказания за убийство, Яковлев спустя год после условно-досрочного освобождения совершил аналогичное преступление. При таких обстоятельствах назначение Яковлеву наказания, незначительно превышающего нижний предел санкции закона, является несправедливым. Санкцией ч. 1 ст. 105 УК РФ предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок от шести до пятнадцати лет.

По правилам ст. 70 УК РФ окончательное наказание по совокупности приговоров должно быть больше как наказания, назначенного за вновь совершенное преступление, так и неотбытой части наказания по предыдущему приговору. Несоблюдение этого требования является безусловным основанием к отмене приговора.

Приговором Котласского городского суда Архангельской области от 09.07.2004 Сысюк осужден по ч. 1 ст. 166 УК РФ к 1 году лишения свободы.

Ранее он судим 13.03.2003 по п. «г» ч. 2 ст. 161 УК РФ к 3 годам лишения свободы условно с испытательным сроком 2 года. На основании ч. 5 ст. 74 УК РФ условное осуждение отменено и окончательное наказание по совокупности приговоров назначено в виде лишения свободы сроком в 2 года 6 месяцев без штрафа.

По кассационному представлению прокурора судебная коллегия по уголовным делам Архангельского областного суда приговор отменила за нарушением установленных законом правил назначения наказания по совокупности приговоров. Согласно ч. 4 ст. 70 УК РФ окончательное наказание по совокупности приговоров должно быть больше как наказания, назначенного за вновь совершенное преступление, так и неотбытой части наказания по предыдущему приговору суда. Неотбытое наказание после отмены условного осуждения составляет 3 года лишения свободы. Следовательно, ниже этого предела суд не вправе назначить наказание осужденному. Суд же нарушил этот предел и по совокупности приговоров назначил Сысюку 2 года 6 месяцев лишения свободы.

Проничева осуждена 26.11. 2003 по ч. 3 ст. 158 УК РФ к 2 годам лишения свободы условно с испытательным сро ком 2 года.

Приговором Кадыйского районного суда Костромской области от 27.01.2006 она осуждена по ч. 3 ст. 158 УК РФ за кражу чужого имущества, с незаконным проникновением в жилище группой лиц по предвари тельному сговору.

При назначении наказания за содеянное суд с учетом незначительного размера похищенного применил ст. 64 УК РФ и назначил осужденной наказание 10 месяцев лишения свободы, а по совокупности с приговором от 26.11.2003 — один год лишения свободы. Однако судом не учтено, что неотбытое наказание по приговору от 26.11.2003 составляет два года лишения свободы и в соответствии с требованиями ч. 4 ст. 70 УК РФ наказание назначенное по совокупности приговоров, должно быть больше двух лет.

Без учета этих требований закона назначено наказание Алейникову по приговору Превореченского районного суда г. Владивостока, который осужден по ч. 2 ст. 159 УК РФ за хищение чужого имущества путем обмана и злоупотребления доверием с причинением значительного ущерба потер певшим. По совокупности с предыдущим приговором по правилам ст. 70 УК РФ ему назначено наказание два года лишения свободы.

Судебная коллегия по уголовным делам Приморского краевого суда отменила приговор, указав, что по прежнему приговору Алейников не отбыл 3 года лишения свободы, в связи с этим по совокупности приговоров в силу ч. 4 ст. 70 УК РФ суд первой инстанции должен был избрать большее наказание, чем неотбытая часть наказания по предыдущему приговору, т. е. более трех лет.

Анализ поступивших на изучение материалов судебной практики свидетельствует о распространенности таких нарушений закона. По указанным основаниям отменены приговоры Анадырского городского суда Чукотского автономного округа по делу Беляева, Островского городского суда Псковской области по делу Владимирова, Дальнегорского районного суда Приморского края по делу Макарова, Ленинского районного суда г. Владивостока по делу Жатько и ряду других дел.[8]

Заключение

В результате написания данной работы можно сделать следующие выводы. Совокупностью преступлений признается совершение двух или более преступлений, ни за одно из которых лицо не было осуждено, за исключением случаев, когда совершение двух или более преступлений предусмотрено статьями Особенной части УК РФ в качестве обстоятельства, влекущего более строгое наказание. Так же совокупностью является и одно действие (бездействие), содержащее признаки преступлений, предусмотренных двумя или более статьями Уголовного кодекса.

В теории уголовного права совокупность преступлений традиционно подразделяют на два вида: идеальную и реальную. Реальная совокупность преступлений — это совершение двух или более самостоятельных преступных деяний, при условии, что ни за одно из них лицо не было осуждено.

Идеальная совокупность преступлений характеризуется единым преступным деянием, которое причинно обуславливает наступление общественно опасных последствий и объекты посягательство могут быть различны, а могут быть и однородны.

Совокупность преступлений в отличие от единичных состоит из двух и более преступлений. Единичные преступления могут иметь сложное содержание, напоминающее множественное преступление вследствие образующих их нескольких деяний.

Продолжаемое преступление — такое единичное преступление, деяние которого выполняется по частям, то есть преступление, складывающееся из ряда юридически тождественных преступных действий, направленных к общей цели и составляющих в своей совокупности единое преступление.

Длящиеся преступления — это те, в которых деяние протекает непрерывно на протяжении определенного времени. В них деяние одно, но оно растянуто во времени и имеет характер процесса.

Составные преступления — это такие, которые состоят из двух самостоятельных разных действий, но вследствие внутреннего единства и взаимосвязи образуют одно преступление.

При совокупности преступлений назначение наказаний состоит как бы из двух стадий: определение наказания за отдельные преступления квалифицированные по разным нормам закона, и назначение совокупного (окончательного) наказания.

Существует два принципа назначения наказания по совокупности: принцип поглощения и принцип частичного или полного сложения наказаний.

Поглощение менее строго наказания более строгим может быть применено лишь в том случае, когда преступления совершенные по совокупности, являются преступлениями небольшой и средней тяжести. Если же хотя бы одно из преступлений, совершенных по совокупности, является тяжким или особо тяжким преступлением, то окончательное наказание назначается путем частичного или полного сложения наказаний. При этом окончательное наказание в виде лишения свободы не может превышать более чем наполовину максимальный срок наказания в виде лишения свободы, предусмотренный за наиболее тяжкое из совершенных преступлений.

Дополнительное наказание не может быть определено при назначении окончательного наказания по совокупности преступлений, если оно не было назначено ни за одно из преступлений, входящих в совокупность.

Совокупность приговоров — вид множественности преступлений. Однако с точки зрения содержания она не охватывается ни неоднократностью преступлений, ни их совокупностью или рецидивом.

Главное отличие совокупности преступлений от совокупности приговоров состоит в том, что при назначении наказаний по совокупности приговоров не применяется правило поглощения менее строгого наказания более строгим.

Назначение наказания по совокупности приговоров применяется в случаях, когда осужденный после вынесения приговора по делу, но до полного отбывания наказания по нему, совершил новое преступление. В случае назначении наказания по совокупности приговоров, к наказанию, назначенному по последнему приговору, частично или полностью присоединяется неотбытая часть наказания по предыдущему приговору суда.

Литература

1 Конституция Российской Федерации. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010. – 32с.

2 Уголовный кодекс Российской Федерации (по состоянию на 20 сентября 2010 года). – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010. – 159с.

3 Комментарий к уголовному кодексу/ под ред. В. М. Лебедева.- М.: Юрайт,2010. — 913с.

4 Постановление Пленума Верховного Суда РФ «О судебной практике по делам о краже, грабеже и разбое» от 27.12.2002 № 29[Электронный ресурс]: Специальная подборка правовых документов и учебных материалов для студентов юридических, финансовых и экономических специальностей // КонсультантПлюс, 2010.- выпуск 13.

5 Постановление Пленума Верховного Суда РФ «О судебной практики по делам о преступлениях предусмотренных ст. 131, 132 УК РФ» от 15.06.2004 № 11 [Электронный ресурс]: Специальная подборка правовых документов и учебных материалов для студентов юридических, финансовых и экономических специальностей // КонсультантПлюс, 2010.- выпуск 13.

6 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11.01.2007 г. № 2 «О практике назначения судами Российской Федерации уголовного наказания» [Электронный ресурс]: Специальная подборка правовых документов и учебных материалов для студентов юридических, финансовых и экономических специальностей // КонсультантПлюс, 2010.- выпуск 13.

7 Обзор судебной практики Верховного Суда РФ за 4 квартал 2004 года [Электронный ресурс]: Закон и право. Библиотека юриста. – URL: http://legallib.ru/ (дата обращения 26.11.2010).

8 Практика назначения судами наказания по совокупности преступлений и совокупности приговоров Журнал «Российское правосудие» № 9 (17). 2007г. [Электронный ресурс]: Государственная автоматизированная система Российской Федерации «Правосудие». – URL http://www.sudrf.ru/ (дата обращения 26.11.2010).

9 Пудовочкин Ю. «Признаки совокупности преступлений в современной судебной практике»// Уголовное право № 4 2009 (июль – август). [Электронный ресурс]: Государственная автоматизированная система Российской Федерации «Правосудие». – URL http://www.sudrf.ru/ (дата обращения 26.11.2010).

10 Судебные акты по уголовным делам Топкинского городского суда Кемеровской области [Электронный ресурс]: Государственная автоматизированная система Российской Федерации «Правосудие». – URL http://www.sudrf.ru/ (дата обращения 26.11.2010).

11 Уголовное право. Общая и Особенная части: учебник / под ред. Н.Г. Кадникова.- М.: Городец, 2006. — 911с.

12 Уголовное право. Общая часть : учебник / отв. ред. И. Я. Козаченко. — 4-е изд., перераб. и доп. — М. : Норма, 2008. — 720 с.

13 Уголовное право России. Общая часть / Под ред. А. И. Рарога. -3-е изд., с изм. и доп. — М. : Эксмо, 2009. — 496 с.

Дипломная работа: Поема-казка «Лис Микита»

ВСТУП

З іменем І.Я.Франка зв’язаний цілий великий період розвитку не лише української літератури, а й суспільного життя роз’єднаної в той час австрійсько-російським кордоном України. І.Франко був видатним поетом, прозаїком, публіцистом, ученим, дослідником історії української літератури та фольклору, автором праць з російської, польської й інших слов’янських та західноєвропейських літератур, перекладачем найвизначніших творів світової літератури. Його енциклопедичні знання та вільне володіння мовами і зараз вражають наших сучасників. Художні твори та наукові праці І.Франка друкувались у польських, англійських і французьких виданнях. У результаті більш як сорокарічної діяльності він залишив нам величезну спадщину художніх творів і наукових праць, що ввійшли в скарбницю світової культури.

Іван Франко писав також твори і для дітей. Серед них вагоме місце посідає поема-казка “Лис Микита” — єдиний з його епічних творів, який витримав п’ять прижиттєвих видань. Факт цей дуже промовистий – він є незаперечним свідченням небувалої популярності твору.

Про це говорять і тиражі, якими видавався “Лис Микита”. У передмові до третього видання поеми І.Франко зазначав, що “друге видання, друковане в 3000 примірників, розійшлося протягом чотирьох літ”. Випадок, як на той час, нечуваний! Саме тому письменник мав повне право сказати, що “ані одна галицько-руська книжка досі не мала такого щастя у читачів”[ 35,57].

До цього слід додати, що взагалі ні одна книжка на Україні у той час не видавалась таким великим тиражем і так швидко не розходилась. Жоден з відомих творів української дожовтневої класики за життя автора не мав такої щасливої долі, такого широкого кола читачів, як Франків “Лис Микита”.

Виняткову популярність поеми дуже скоро помітила і відзначила тогочасна літературна критика. Ще А.Ю.Кримський у рецензії на друге видання твору з захопленням писав: “Вже сам той факт, що в протягу якихось там трьох літ довелося друкувати тую книжку вдруге – се, можна сказати, річ у нас нечувана! – той факт і без мене каже, що публіка вже давно дала Франковому писанню свою мовчазливу оцінку” [5,48].

Ще виразніше прозвучала ця думка у відгуку на третє видання “Лиса Микити”, автором якого, ймовірно, був В.Гнатюк: “Коли зважимо, що в нас тільки шкільні читанки доходять до третього видання, то багато книжок у нас, надрукованих у 1000 примірників і зовсім не злих, лежать по магазинах по 10-15 літ, заки розійдуться, то зрозуміємо, який популярний став “Лис Микита” між нашою молодіжжю, коли в невеликім відповідно часі вичерпалися два його видання і треба було робити третє” [ 5,49 ].

Причину виняткової популярності поеми слід шукати насамперед у її змісті, її надзвичайно високій ідейно-художній вартості. Цілком можливо, що саме величезна популярність твору і стала тією першопричиною, яка спонукала письменника впродовж більш як двадцяти років неодноразово повертатись до нього, щоразу вносячи в текст значні зміни, нерідко принципового характеру.

З іншого боку, штовхнути І.Франка на шлях доопрацювання і дальшого ідейно-художнього вдосконалення поеми могла і позиція певної частини критиків, які, зрозумівши буквально авторське визначення на титулі книги “З німецького переробив Іван Франко”, вбачали в “Лисі Микиті” не оригінальний твір, а лише переробку і навіть переклад поеми Й.-В. Гете “Рейнеке Фукс”.

Складна і тривала в часі історія тексту поеми І.Франка “Лис Микита” вимагає детального і всебічного вивчення, що дасть можливість правильно розв’язати ряд важливих історико-літературних і текстологічних питань, пов’язаних з цим твором.

Окремі спроби, які робились у цьому напрямі [39], носили побіжний характер, у них розглядалися не всі прижиттєві видання поеми, не розв’язувалося питання вибору основного тексту, що в даному випадку становить значні труднощі.

Послідовно зіставляючи тексти усіх прижиттєвих видань поеми “Лис Микита”, Н.Гончарук [5] намагався виявити зміни, які вносилися у кожне з них порівняно з попереднім, з’ясувати їх характер і на основі цього вияснити, в якому напрямі відбувся рух тексту, наскільки всі ці поправки сприяли дальшому художньому удосконаленню твору. Разом з тим проведений аналіз текстів прижиттєвих видань дасть можливість розв’язати і питання вибору основного тексту поеми, що є дуже важливим для оцінки самого твору.

Актуальність теми дипломної роботи визначається, перш за все, невичерпністю художньо-літературної спадщини Івана Франка, яка для дослідника будь-якого часу завжди дає нові можливості інтерпретації художнього тексту та його аналізу. А також тим фактом, що ця поема – єдиний з епічних творів І.Франка, який витримав п’ять прижиттєвих видань (1891, 1896, 1902, 1909, 1914 ), що свідчить про небувалу популярність твору. Отже постає питання: в чому секрет такої популярності поеми в часі самого автора та й в сьогоденні? Дослідження поетики твору допоможе відповісти на це запитання, з’ясувати діалог тексту поеми із світовою культурою, адже сюжет про хитрого Лиса мандрував Європою декілька століть ( 600 років) і перенесений І.Франком на український культурний грунт набув нового звучання. Слід пам’ятати, що в українському франкознавстві існує проблема тексту поеми І.Франка “Лис Микита”, яка вимагає детального і всебічного вивчення, дасть можливість розв’язати питання вибору основного тексту поеми.

Отже, тема, обрана нами для дослідження, є актуальною.

Мою зацікавленість поетикою “Лиса Микити” обумовлює потреба з’ясувати, що вже було створене у світовому культурному контексті до появи цього твору, що автор із світового надбання використав або згадав і для чого він це зробив, яку функцію виконує той чи інший художній троп чи фігура тощо.

Мета роботи полягає у здійсненні порівняльного аналізу текстів прижиттєвих видань поеми “Лис Микита”, у виявленні авторських правок для досягнення художньої виразності й смислової точності тексту.

Об’єктом роботи є поетика поеми Івана Франка “Лис Микита” з урахуванням текстових варіантів усіх прижиттєвих видань твору.

Проблема поетики “Лиса Микити” Івана Франка реалізується в контексті українського та світового франкознавства. Вивчення поетики “Лиса Микити” почалося в часі появи самого твору. Це були рецензії та відгуки на всі п’ять прижиттєвих видань, які належали перу Агатангела Кримського, Володимира Гнатюка, Т.Франка, у яких відзначається, перш за все, популярність твору та робиться спроба визначення рівня оригінальності поеми у співставленні з існуючими європейськими переробками інтернаціонального сюжету. До з’ясування цієї проблеми прилучився і сам Іван Франко, тобто маємо приклад авторської самоінтерпретації. Він підкреслював, що пишучи поему “Лис Микита”, взяв тільки головну раму нідерландської поеми Віллєма, ту саму, що є в німецькій книзі про Рейнеке в Гетевім перекладі, та й наповнював ту раму зовсім свобідно. Іван Франко бажав не перекладати, а переробити стару повість про лиса, зробивши її народним добром, надати їй нашу національну подобу.

Серед сучасних дослідників слід відзначити роботи О.Р.Багана, М.Л.Гончарука, М.Ф.Гуняка, у яких продовжується робота попередніх дослідників.

Однак значний доробок у цьому питанні не свідчить про вичерпність проблеми, оскільки проблема поетики актуальна і в сучасному франкознавстві, визначення діалогічного рівня твору: з світовою та національною культурою, з автором, читачем різних епох тощо.

Методи роботи традиційні для літературознавства: комплексний аналіз твору, порівняльно-історичний, діалогічний підхід до тексту тощо.

Питання, які підлягають дослідженню:

1. Виявити джерела сюжету поеми “Лис Микита” як у світовій, так і в українській літературі.

2. Визначити ступінь наслідуваності автором інтернаціонального сюжету та оригінальності твору.

3. Проаналізувати композиційно-стильову специфіку текстів прижиттєвих видань твору.

4. Розв’язати питання вибору основного тексту поеми.

Робота складається зі вступу, двох розділів основної частини, висновків та списку використаної літератури.

РОЗДІЛ І. ДЖЕРЕЛА, КОМПОЗИЦІЯ ТА СТИЛЬ ПОЕМИ- КАЗКИ “ЛИС МИКИТА”

§ 1. Джерела поеми “Лис Микита”, її оригінальність

На титулі першого видання твору було зазначено: “з німецької переробив Іван Франко”. Важко припустити, що автор написав такі загадкові слова тільки для того, щоб увести в блуд учених критиків, які сприйняли цей твір всього-на-всього як переклад поеми Й.-В.Гете “Рейнеке Фукс”, в якій також оповідалося про пригоди хитрого Лиса. Вважаючи за потрібне спростувати це повністю несправедливе твердження, письменник додає до другого видання поеми спеціальну післямову: “Хто такий Лис Микита і відки родом?”, у якій розкриває історію створення “Лиса Микити”, його джерела, а разом з тим — суть і зміст поняття “переробив з німецького”. “Пишучи її (поему “Лис Микита”), — говорить тут І.Франко, — я взяв тільки головну раму нідерландської поеми Віллєма, значить ту саму, що є в німецькій книзі про Рейнеке в Гетевім перекладі, та я виповнював ту раму зовсім свобідно, черпаючи і з старофранцузьких “галузей”, і з багатого скарбу наших людових оповідань. Бажаючи написати книжку для молодіжі, я мусив із старого твору, а значить, і з того, що є у Гете, повикидати багато такого, що зовсім не годиться для молодіжі… І ще одно. Я бажав не перекласти, а переробити стару повість про лиса, зробивши її нашим народним добром, надати їй нашу національну подобу. Я, щоб так сказати, на чужий позичений рисунок накладав наші українські кольори. Дослівно я не перекладав ні відки ані одного рядка” [35,66].

Написати про лиса віршовану казку надихнули І.Франка, мабуть, Каульбахові ілюстрації до німецького тексту Гете “Рейнеке Фукс”.

Саме про це пише у 1926 році Михайло Коріневич, учитель з Коломиї, що вчився в Дрогобицькій гімназії і деякий час жив з Іваном Франком у спільній квартирі.

“В IV класі Франко дістав якось “Рейнеке Фукса” німецькою мовою читав на годинах, раз навіть, поглядаючи на ілюстрації, голосно розсміявся, учитель забрав йому книжечку, але після уроку віддав” [39,15].

Тоді вже Іван Франко почав компонувати свого “Лиса Микиту”, радився з Коріневичем щодо назв звірів.

У своїй творчій роботі І.Франко опирався на фольклорну та літературну традицію засвоєння мандрівних або запозичених сюжетів, яка полягає в тому, щоб надати чужій казці свій національний колорит, зробити її своїм народним добром.

Невід’ємною рисою переробленої чужої казки поетом чи письменником, її новою своєрідністю повинен бути, на думку І.Франка, національний колорит та відзвук у ній сучасної авторові живої дійсності.

У своїй роботі над казкою “Лис Микита” І.Я.Франко дотримувався того ж принципу. Так, вже в 1889 році безпосередньо перед написанням “Лиса Микити”, він в одному з листів до М.Драгоманова підкреслив, що невід’ємною рисою переробки запозиченого сюжету повинно стати суспільно-актуальне його звучання. “Одіссея” і “Reineke Fuchs”, — писав Франко, — се, по-мойому, дві речі, котрі у нас треба гарно перевести (сього останнього можна би потроха й підлити антишляхетським та антипопівським соусом) і пустити в публіку”[35].

У наступному році І.Франко й розпочав опрацьовувати сюжет “Reineke Fuchs”, який базувався на мандрівних байкових мотивах. У творчій роботі над запозиченим сюжетом він виходив з чіткої настанови — створити таку казку, щоб вона, говорячи про звірів, “одною бровою моргала на людей” [42,10], щоб український читач явно відчув, що “й в нас, між людьми хрещеними, не одно таке діється, про яке тут у казці розказано” [42,10]. Іншими словами, І.Франко прагнув зробити свого “Лиса Микиту” актуальним суспільно-викривальним українським твором.

Як бачимо, у післямові “Хто такий”, І.Франко прямо вказує, що його твір ні в якій мірі не є перекладом якогось конкретного джерела, тим більше “Рейнеке Фукса” Гете, а становить своєрідну і повністю творчу обробку стародавнього звірячого епосу, зокрема повісті про лисові пригоди, з найдавніших часів відомої у різних народів. Створюючи свого “Лиса Микиту”, Іван Франко йшов, таким чином, від звірячого епосу взагалі, а не від його конкретних письменницьких обробок, однією з яких є поема Гете, і використав тільки його основну сюжетну канву (“головну раму”), наповнивши її цілком оригінальним змістом, надавши творові виразного і неповторного національного колориту.

Текстуальне зіставлення “Лиса Микити” з “Рейнеке Фуксом” повністю спростовує думку про будь-яке наслідування І.Франком твору німецького письменника чи залежність від нього. Ці два твори подібні тільки за основною сюжетною схемою (якщо брати її в найзагальніших рисах) і то далеко не в усьому. У поемі Гете є чимало сюжетних ланок, повністю відсутніх у “Лисі Микиті”. І навпаки, український письменник у багатьох випадках розгортає сюжет свого твору за рахунок старовинних оповідань про звірів та багатих казкових скарбів українського фольклору.

Адже протягом усього життя Іван Франко проявляв глибокий інтерес до усної народної творчості, часто використовував для своїх творів казкові сюжети. Іноді запозичав дещо з побудови народних казок і легенд. Проте ці запозичення в “Лисі Микиті” ніде не є дослівними перенесеннями, але скоріше ремінісценції численних фольклорних записів, зроблених Іваном Франком у різні часи в Нагуєвичах та інших місцевостях Підгір’я. Використав також автор, хоч і значно рідше, казки, записані іншими етнографами і друковані збірники пословиць. Малюнок зустрічі Вовка з Кобилою, сповідь Півня Лисом Микитою, ловля риби Вовчицею (хвостом в ополонці) і т.д. — мають прямі паралелі в українській народній творчості. Досить співставити пісню ІХ поеми з 47 байкою із збірника В.Гнатюка “Українські народні байки”, пісню Х з 64, а пісню ХІ з 91 байкою з тієї ж збірки. Щоб побачити тотожність їх змісту навіть у деталях. Трактування образів Лева, Вовка, Лиса, Зайця і Півня як уособлення певних рис людських характерів і поведінки в поемі І.Я.Франка має також аналогію в українських народних байках. Пісня про Комара, яку співає куряча підпила процесія після суду, створена І.Франком на основі відомої в багатьох варіантах української жартівливої пісні.

Народну мудрість використовує І.Франко з виразною метою зробити казку про Лиса доступною і близькою широким масам читачів, особливо селян і дітей, надати їй національного колориту.

Між іншим, сам І.Франко вказує, що повністю нових епізодів, запозичених переважно з народних казок, у його поемі понад тридцять: “… я повводив із старих оповідань та наших людових байок дещо нового, так що загалом у другім виданні моєї переробки враз із тим оповіданням, що становить рамку цілості і тягнеться через усі пісні, вплетено тридцять більших або менших оповідань і уступів” [35,67].

Одним із тих нових “оповідань і уступів”, введених у твір здебільшого у другому виданні і повністю відсутніх у Гете, які своїм корінням тягнуться до інтернаціональних сюжетів, що були відомі ще з найдавніших часів, та народних казок про звірів є епізод про Вовкове суддівство. Так у латинській поемі ХІІІ ст. “Reinardus”, яка згадується у франковій післямові до другого видання, є оповідання про Вовка, що допомагає баранам ділити поле. Тут Вовк у ролі судді виступає за намовою Лиса. Сама ж пропозиція, як ділити поле, йде від баранів: Вовк має стати посередині поля, а барани будуть бігти до нього і збивати його з цього місця. Закінчилося тим, що барани побили Вовка мало не до смерті. Лис, побачивши, що Вовк ще живий, радить баранам ще раз напасти на нього. І ті знову б’ють Вовка стільки разів, скільки у кожного з них рогів.

Цей же сюжет, хоч і в дещо іншому плані, наявний і в народних казках. Зокрема, у казці “Вовк на ловах” [18,203], записаній на Гуцульщині в 1913 р., серед інших є епізод про Вовка, який допомагав цапам ділити поле. Дія тут

розгортається так. Вовк, побачивши двох цапів, що билися на полі, висловлює бажання котрогось із них з’їсти. Ті, в свою чергу, знаючи, що Вовк — великий суддя, просять розв’язати їх суперечку за поле. Вовк не знає, що відповісти. Тоді цапи пропонують Вовкові стати серед поля, а вони з різних кінців бігтимуть до нього: хто раніше прибіжить, того і поле. Закінчилося це тим, що Вовк пішов з поля добре побитий.

Ще інше розгортання сюжету про Вовка-суддю знаходимо у казці “Як цапи врятували вівцю від смерті”, також записаній на Гуцульщині [18,337]. Тут Вовк хоче з’їсти не цапа, а вівцю. А цапи пропонують з’їсти ще й їх. Але після того, як вони, розігнавшись з різних кінців поля, перескочать через нього.

Епізод про Вовка-суддю, який з’явився у другому виданні поеми, не повторює жодного з відомих джерел. Іван Франко дає свою, оригінальну і надзвичайно цікаву щодо художнього вирішення обробку одного з широковідомих інтернаціональних сюжетів. Франків Вовк-суддя — це яскравий соціальний тип, розкритий у глибоко індивідуальних проявах.

Вплив народних казкових традицій позначається і на мові літературної казки. Так, І.Франко зберігає простоту, лаконічність зображувальних засобів народної казки.

Власні назви автор також бере з усної народної творчості, як і пестливі, здрібнілі слова тощо.

Але запозичені в народу образи і мотиви письменник розробляє оригінально, по-своєму, наповнюючи свій твір злободенним змістом, майстерно використовуючи своє авторське право на художній замисел. Йде зворотний процес — митець збагачує народну мову, загострює зображувальні засоби, розширює їхні художні можливості.

Спорідненість поеми “Лис Микита” І.Франка з усною народною творчістю виступає особливо чітко в соціальному духові поеми, в характері трактування хапуг, злодіїв, продажних суддів та різних визискувачів звірячого царства на чолі з Левом, а також всієї звірячої державної системи:

Що за ряд! Яка держава!

Дурням в ній гонорари і слава

Бідний, слабший хижих лап

Не уйде! –[ 34,21].

Ці рядки, без сумніву, передають народну оцінку австро-угорської системи, що давала можливість польській шляхті душити Західну Україну. Викривальна тенденція описів поведінки і моральних якостей звірячих баронів і вельмож та порядків у їх державі так само базується на народному ставленні до різних експлуататорів та до несправедливого ладу в Австро-Угорщині. У цьому, найголовніше, що єднає поему і І.Франка з народною творчістю і робить її глибоко народною. Твір щедро сповнений антицісарським, антишляхетським і антипопівським духом, тобто спрямований проти експлуататорського ладу.

У фольклорних оповіданнях різних народів теж виступає лис-хитрун.

Пишучи свого “Лиса Микиту” Іван Франко, здається, мав у руках польську поему Мартина Смажевського “Lis Mykita”, хоч не згадує про неї в науково-популярному вступі “Хто такий Лис Микита і відки родом?”. Можливо, взяв із неї заголовок – хоч в одного і другого автора могло бути спільне джерело: українська народна назва хитрого лиса, — але більшого впливу ця поема не мала. В.Щурат пише, що можливо, звідти узято і мотив націоналізації поеми. Проте це нітрохи не зменшує оригінальності “Лиса Микити” і не збільшує вартості польської переробки, бо спосіб трактування фабули та літературна манера у І.Франка зовсім інша.

Польський автор скрізь дотримується Гетевого “Reineke Fuchs-a”, хоч дрібниці довільно змінює в багатьох місцях. Дія відбувається то в Польщі, то в Україні. Деяку подібність до Франкових виказують назви звірів.

Щодо сатири, то є чимало натяків на тодішні політичні та суспільні відносини польського життя, зате пропущена Гетева сатира на сатанинське духовенство.

Варто зазначити, що “Lis Mykita” в польській літературі не має ніякого значення, хоча деякий талант в обробленні чужої теми – видний.

Латинську поему “Reinardus vulpes” Іван Франко уже виразно подає як джерело “Лиса Микити”. Автор цієї поеми невідомий. Напевно ним був чернець, шляхетського походження, бо з погордою відноситься до простого народу.

Стиль поеми насичений риторичними фігурами, антитезами, серед яких уміщені філософські сентенції, і то мало оригінальні, подібні швидше на софістику.

Цілий твір насичений уривками з церковних пісень, із літургії, Святого Письма та натяками на усякі обряди і монастирські звичаї. Мова поеми – церковно-латинська, забруднена численними варваризмами, особливо – з старо-французької.

Крім церковної сатири, у творі наявна політична і національна сатира. Ченці часто висміюють простолюддя за те, що не розуміючи латинської мови, по-вовчому перекручує святі слова Служби Божої.

“Reinardus vulpes” містить багато натяків на історичні події, і навіть самі звірі, це – замасковані історичні особи. Відомості про князів і події з того часу взяті переважно з хроніки Регінона й літописців, що описували події 895-900-х років.

Автор, надягаючи звірячі маски на людей, мав перед очима конкретних королів тому то його герої говорять і діють майже скрізь як люди, а не як звірі. На це вказують епітети звірів.

Ось байки та епізоди, що спільні обом поемам, латинській та українській.

Вовк – рибалка. Рейнард злився на Ізенгріма через те, що він хотів його з’їсти, і Рейнард ледве викрутився від смерті, даючи Ізенгрімові замість себе – шинку, видурену у мужика. Незабаром прийшов день помсти. Ізенгрім, голодний, як звичайно, збирається на полювання. Зустрівши Рейнарда, починає підлещуватися до нього, щоб він знову знайшов для нього здобич.

Рейнард умовляє Ізенгріма, щоб хоч у піст не їв м’яса, і пропонує йому за це рибу, веде його до ставу і каже запустити хвіст у ополонку, але радить – поміркованість. Сам іде до села по півня і хапає його з попівства саме тоді, коли священик правив Службу Божу, а народ йшов з процесією навколо церкви. З півнем Рейнард біжить просто до Ізенгріма, за ним священик і розлючена юрба вірних. Рейнард кличе по дорозі Ізенгріма зі собою, але він не може витягнути хвоста, бо примерз. Усі б’ють Ізенгріма, і врешті роблять місце Альдраді, жінці пресвітера, що з сокирою в руках підступає до Ізенгріма. Вона проклинає його, що вхопив її півня Гепарда і давніше пограбував її багато “тіток” ( курок ). Матрона замахується в голову вовка, але він кидається назад, і сокира влучає в лід. Тоді баба замахується йому в черево, але сокира вислизує їй з рук і відрубує хвіст. Баба падає на Ізенгріма, немовби хотіла відкусити решту хвоста, але він виривається і тікає.

Можливо, ловлю риб треба розуміти символічно. Ополонки з рибами мали в той час лише монастирі. Ізенгрім-Свентільбок був відомий жінколюб, любив не лише світські жінки, але й черниці ( викрадав черниць ). Дійсно жила така ігуменя Альдрада, якій Свентільбок вихопив з монастиря силою кілька черниць. Тому байку можна розуміти так: Ізенгріма, що закинув свою любовну сітку між черниці, зловили монастирські слуги, побили його, а ігуменя врятувала.

Мотив, як вовк ловить хвостом рибу, відомий і в народних байках, проте там він не має ніякого переносного значення ( як і в “Лисі Микиті” ). Цей мотив міг дійти до фольклору з книжок, бо вік народних байок визначити важко. На це вказувало б і те, що в народних байках вимоги ймовірності досить добре збережені, а правдивий вовк рибальством зовсім не займається хоч би який був голодний.

У “Лисі Микиті” повертається чистий мотив народної байки без ніякого переносного значення, і замість вовка, як рибалка виступає – вовчиця.

Ізенгрім-геометр. Слово “geometer” з латинського тексту перенесене до “Лиса Микити”, але тут подібностей між латинською та українською поемою мало. Вовк допомагає баранам ділити поле, кожний із чотирьох баранів має окрему назву і різне число рогів. Ізенгрім у ролі судді виступає за намовою Лиса. Сама ж пропозиція, як ділити поле, йде від баранів: Вовк має стати посередині поля, а барани будуть бігти до нього і збивати його з цього місця. Закінчилося тим, що барани побили Вовка мало не до смерті. Лис, побачивши, що Вовк ще живий, радить баранам ще раз напасти на нього. І ті знову б’ють його стільки разів, скільки у кожного з них рогів.

В історії – Свентільбок-Ізенгрім забрав у чотирьох князів їхні ленна і пороздаровував своїм приятелям.

На наш погляд, автор говорить, що барани можуть собі дати раду з вовком, коли діятимуть разом. Так і князі могли б опертися Свентільбокові, коли б дружно стали проти нього.

Лис і півень. Коли Рейнард визволив звірів від напасті вовків, півні, що були між тими звірами, радяться між собою, як би спекатися небезпечного опікуна. Виходить Лис і намовляє півня, щоб ішов з ним на прощу. Коли півень відмовляється, Лис ганьбить його як виродка. Півень запевняє, що він не гірший від свого батька, має 12 жінок, що йому послушні. Лис вважає таки батька за ліпшого, бо він, стоячи бувало на одній нозі і приплющивши одне око, співав панську пісню. Півень попробував так співати, заплющив обоє очей, Лис схопив його і поніс у гай, де почав грозити, що гарне пір’я лишить, а погане м’ясо з’їсть. Та за лисом гониться юрба людей, що його помітила. Півень насміхається з нього, що він боягуз, а не шляхтич, а то став би на місці і нагримав на оскаженілу юрбу. Рейнард кладе здобич на землю і, щоб показати своє шляхетство, починає вигукувати. Тоді півень схопився і сів на дерево. Звідти глузує з Рейнарда і пропонує йому, замість себе – морвові ягоди. Лис із люті гризе старий чобіт, потім находить шматок букової кори і, підступивши до півня, зве її папською буллею, яка ніби забезпечує усім мир, і взиває знову півня, щоб негайно йшов з ним на прощу. Півень заявляє, що здалеку бачить їздця, а перед ним – якісь чорні постаті, на око – побожні. Лис, почувши це, біжить до лісу, додаючи, що мир був заприсяжений, але публічно не оголошений. Тому він мусить йти геть від півня:

Півнику ти нещасливий, піду я як славний вельможа,

Ти ж, що загруз у гріхах, в вічному хамстві лишись.

Автор цієї байки дорікає духовенству за його захланність і пристрасть

до грошей і не щадить навіть папи – ним був тоді Євгеній ІІІ.

Лис у цій байці не має нічого спільного ані з історичним Регінарієм, ані з правдивим лисом, що ніколи не дозволить, щоб його перехитрив півень. Цікаво, що той мотив зустрічається в народних байках, хоча він зовсім не співпадає із вдачею лиса, так само, як і скандал із півнем у “Лисі Микиті” слабко вмотивований і з цілістю не римується.

Пригода з конем. Вовк зустрічає на полі Коня, просить позичити свою шкіру і дати трохи м’яса. Кінь обіцяє поголити йому торс, а тоді поведе у ліс. Ізенгрім оглядає його бритву на копитах і дорікає йому, що покрав з монастирських дверей персні. Кінь кається у грісі і прохає повитягувати крадені речі. Вовк нахиляється до копита, а Кінь б’є його поміж вуха і залишає на голові знак персня.

В українському “Лисі Микиті” ця байка переказана зовсім інакше, і куди дотепніше.

Пригода з бараном. Ізенгрім іде до лісу шукати захисту від мух. Там зустрічає Лиса, який радить піти до барана і зняти з нього шубу. Вовк поспішає до хати барана та просто в очі заявляє йому, що хоче його з’їсти, щоб покарати за біль при поділі поля. Баран погоджується на смерть, але просить, проковтнути його цілого, а не їсти по шматках. Вовк погоджується і, розкривши рота, чекає на барана. Той розганяється, б’є Вовка рогами в чоло і приголомшує.

У “Лисі Микиті” байка стилізована трохи по-іншому [VII, 21-37], тай Баран не простий собі, а – “овечий патріот”.

Згодом натяки на історичні події позатиралися, позабувалися ті князі та царі, яких ченці переоділи у звірячу шкіру, а Рейнард під різними назвами пішов у мандрівку століть. Іде він сміливо, не замітає за собою слідів і, мов новітній апостол, навертає людей і народи до мудрості. Різне значення і неоднакову мету має він у різних народів.

Зайшов він і на Україну, мандрував 600 років, але має в нас окреме значення, коли взяти до уваги становище українського народу. Важлива в ньому не сатира, важливе те, що як вільний Микита позбувається непрошених гостей, післанців царя, як дає собі раду з ворогами. Медведеві ( губернаторові ) ув’язнює пащу із страшними зубами в дубі; гвардиста Яця задавлює власними руками; сам роздирає чванькуватого півня, червоно-гребенястого; вовка побиває не один раз чужими руками, безчестить його жінку, в поєдинку засипає піском очі, а потім хапає за слабе місце.

“Reinardus” і “Рейнарт” постали на межі двох народів і двох культур, що від віків поборюють один одного.

“Roman de Renart” – ще одна збірка різних байок і казок, де головною особою виступає лис Renart. Ці байки слабо між собою пов’язані , поетична вартість їх неоднакова. Одні написані легко, цікаво й дотепно, інші перевантажені несуттєвими дрібницями, риторикою. Тут помітний вплив французької лицарської поезії. Автори наслідували манеру двірських поетів. Звірі поводяться часто як кавалери і дами, хоч це зовсім не відповідає їх вдачі.

Рейнарт – найуживаніший епос про лиса, першоджерело усіх німецьких переробок.

Іван Франко визнає, що головну канву своєї повісті взяв від Віллєма, якого вважають автором Рейнарта. Проте у дрібницях вплив “Рейнарта” на “Лиса Микиту” не дуже видний.

“Reineke der Fuchs” Алькмара-Готшеда, головне джерело Гетевої переробки, має посереднє значення і для “Лиса Микити”.

Але головним джерелом “Лиса Микити” треба вважати поетичну інтуїцію поета, вона вказала йому переробити джерела, — і так поема вийшла як безперечний оригінал.

Отже, як бачимо, події поеми алегорично розповідають про життя в Західній Україні. Соціально побутові картини поеми написані виключно на матеріалі української дійсності. Це добре відчув царський цензор, який заборонив поширювати “Лиса Микиту” в Росії. В своїй доповідній записці петербурзькому комітетові про цю поему-казку він писав, що народ буде розуміти надруковане буквально. Він побачить в пишному дворі, що оточує царя, збіговисько сміливих розбійників, які під могутньою егідою владики грабують і роздирають слабих. У хитрій лисиці, першій порадниці царя, вони побачать ще зліше уособлення сваволі: страхітливе поєднання, для здійснення всіляких злочинів, гнучкого розуму з безсоромністю людської волі… автор у викладі стер всю старовину і замінив її сучасністю. Де тільки міг, всюди автор переробки малює малоруську природу. Села і люди, що зустрічаються в розповіді, також мають на собі незаперечний відбиток південного слов’янина. Нарешті звичаї всі представлені такими, які тільки можна зустріти в степах Малоросії.

Царського цензора перелякала велика суспільно-викривальна сила поеми “Лис Микита”, він боявся її впливу на громадськість Східної України. І цей страх царського високопоставленого чиновника є ще одним із доказів високої майстерності Івана Франка в створенні грізної розвінчуючої алегорії.

§ 2. Композиція та стиль поеми

Стиль “Лиса Микити” дуже різноманітний, і в нім найкраще проявилися сила і оригінальність Франкового таланту. Уже сама будова строфи обумовлює паралелізм або протиставлення думок. При тому стиль незвичайно образний і насичений фігурами мови. Мало є тропів і фігур, для яких прекрасні зразки не можна б підшукати якраз у “Лисі Микиті”. З тропів переважають порівняння і метафора, з фігур — антитеза, але їх значно менше, хоча в діалогічних частинах на загал багато знаходиться риторичного елемента. Проте є різного типу, деякі немов живцем узяті з уст народу і мають паралелі в приповідках; з фольклору зачеплені також численні вигукові і ономатопоетичні слова. Сам жанр тваринного епосу комічний, і тут на перше місце треба поставити іронію, що часто переплітається з іншими тропами або фігурами так, що в одній цитаті можна віднайти не раз декілька тропів чи фігур.

Маса образів і фігур, розсипаних у поемі, зовсім не роблять враження штучних або насильно притягнених. Вони тісно зв’язані з ходом самої теми, і навіть плеоназми не виглядають як зайві слова, паразити, але надають вислову певний відтінок. У деяких зворотах можна віднайти по кілька фігур, як, наприклад, риторичне питання, сполучене, звичайно, з іронією.

Персоніфікація (уособлення) є головним засобом комізму “Лиса Микити” і загалом тваринного епосу. У літературі одним з найдавніших зразків можна вважати славну війну “Жаб з мишами” невідомого автора, довгі роки приписувану Гомерові. У поемі жаби і миші не тільки балакають, як люди, до того ще гекзаметрами, але провадять війну з собою, а до бійки — для більшого глуму — змушені встрянути олімпійські боги.

Але була й поважна персоніфікація, старіша від комічної, уживана в байках, спершу фольклорних, і в казках. Уособлення сил, явищ і видів природи широко примінене в міфології не лише у грецькій і римській, але і у слов’янські наприклад, у нас Стрибог, як персоніфікація вітру.

У “Лисі Микиті” персоніфіковані тільки тварини: вони думають і говорять, як люди, які також виступають у казці: хлопчик Охрім, війт, кравчик, піп, наймит і ті, що двічі б’ють вовчицю, і завжди вони ворожі звірам. На людей, мабуть, натякає теж Лис словом “погань” (всяка погань лісом лазить).

Порівняння як троп у кожному поетичному творі має велику вагу. У “Лисі Микиті” порівняння різноманітного типу. Яскраві, але короткі. Уже сама строфічна будова і розмір поеми із стиснутим змістом не дозволили вживання широко розгорнутих порівнянь у стилі Гомера. Переважають порівняння зі сполучниками, що зв’язують дві частини порівняння.

У творі є багато афоризмів, крилатих висловів та приповідок. Ось найважливіші за порядком пісень:

За Цапине покоління пропада [34, 67].

Та все ж ліпше в самій речи Ворог правди не розкаже [ 34, 9].

Хто ж то бачив, щоб наука

Йшла до голови без бука? [34,11].

Та що цар дав, їж до решти [ 34, 19].

Для всіх рівне право [34, 25].

Рад будь, що тебе не бито [34, 32].

Льстив царю, міняв все фарбу

Царське право є — прощати [34, 49].

Як почне живіт мій плакать

В серці жалощі й мовчать [34,54].

Зразу зламу запобігти,

Хто живий, той нині цар [34, 18, 71].

Зголоднів — то й спобожнів [34, 11, 77].

Ласка панська, вплив жіноцтва

Вищі понад всі свідоцтва [34,36, 80].

Аби розум — щастя буде [34, 1, 85].

Все, що сіяв, ти пожнеш [34, 23, 98].

В арсеналі ідеологічної зброї важливе місце займає політична сатира. Адже це сатира на буржуазний лад і його хиби: тупоумність і несправедливість царя, підкупність і бездарність суддів, силу протекції, шахрайства при виборах, інтриги і впливи придворних.

У першій пісні читаємо [І, 24]:

Чиста правда, що й казати —

Рись почав так промовляти —

Лис Микита злодій є:

Він сумління, честь і віру

За дриглі, горілки міру

Без вагання продає [34,9].

Хто з галичан не відчує в цих словах сатири на підкуплених виборців? Адже дриглі і горілка були колись головними атрибутами виборної агітації.

Сатира на судівництво [34, 10]:

В трибуналах засідали

Старі Цапи й Осли.

Автор тричі мав справу з судом і, мабуть, не дуже корисне виніс враження про справедливість трибуналів, коли таких помістив у “Лисі Микиті”.

А далі є ще сатира на міністрів [УІ, 4], арешти [УІІ, 2], на боягузів [УІІ, 29], на державні непорядки [VІІІ, 44], на дурнів [VІІІ, 59], на спекулянтів [34, 62], на протекцію [ ІХ, 44-49], на балакучість жінок [Х, 63-65], на лизунів [ХІІ, 43].

Дурним загалом звірам протиставлений хитрий і розумний Лис Микита, який вміло використовуючи слабкості інших, завжди виходить сухим з води:

В нас підмога лиш одна єсть —

Це розумна голова [ІХ, 12].

Нею треба нам крутити,

Розум треба нам гострити,

Все змірковувати вмить,

Іншим сіті наставляти,

Але добре пильнувати,

Щоб самим не впасти в сіть [34, 13, 70].

Із слів Лиса Микити (і цілого змісту поеми) переконливо пробивається важлива думка, що правда є умовна, так само як умовне є поняття добра і зла, немає, мовляв, абсолютної правди. Правду, хоч яка вона для декого очевидна, треба доказати.

Лев, вислухавши закиди вовка на адресу лиса і лисові репліки, каже:

І справді, годі!

Хто з вас чесний, хто з вас злодій,

Навіть чорт не знає сам [34, 51, 91].

І друга, не менш важлива ідея, що слово — це могутня зброя. Словом перемагає Лис своїх ворогів, словом рятується від смерті, стоячи під смертельною вербою, словом побиває вовка.

Третя наука: не має рації той, хто через власну глупоту або необережність дає себе кривдити, а потім скаржиться.

Серед різноманітних прийомів і засобів, використаних Іваном Франком, особливо виділяється така своєрідність алегорії, як звіроуподібнення. Цей вид сатиричного зображення широко застосовується в народній сатирі та викривальних творах класиків, щоб надати художнім образам крайнього загострення, досягти найвищої міри художньої типізації, яскравіше відтворити соціальну сутність явищ, які викриваються. Він виявляється в наділенні найбільш соціально небезпечних для суспільства класів і соціальних груп рисами і властивостями звірів.

Іван Франко глибоко усвідомлював, що крайній фізіологізм, тваринність, відсутність людяності, цілковите звиродіння, втрата морально-духовних якостей характеризують здичавіння, розклад, маразм верхівки феодально-кріпосницького та буржуазного суспільства. Ось чому при зображенні цих представників з метою їх яскравішої типізації він широко застосував прийоми сатиричного загострення, зокрема гіперболізації, гротеску, алегорії, завдяки чому й досягав підкреслення, вип’ячування потворного фізіологізму, звірячості тих, кого викривав.

І.Я.Франко створив колоритну галерею страхітливих у своїй ненаситній кровожерливості представників буржуазного “звірячого царства”, де точиться гризня за здобич, йде непримиренна війна. Тут панують підкуп, хабарництво, наклеп, брехня, підлабузництво, помста, грабіж, здирство, вбивство: “Вбійство, помста — се ж є мода скрізь загальна у звірів. І сам цар грабує чисто, а не хоче особисто — шле Ведмедів і Вовків”, — констатує письменник у поемі-казці “Лис Микита”, узагальнюючи в алегоричних образах пануючу у світі сваволю і розбій.

Прийом алегорії — звіроуподібнення виявляється і в насиченій динамізмом та палкою пристрастю, емоційною енергією лексиці, фразеології сатири І.Франка. Викривальне слово митця дуже влучно виражає властиві для хижаків дії, характери, психіку, зумовлені ненаситною кровожерливістю, звірячістю. Особливо тут виділяються дієслова-присудки. Поєднанні з іменниками-підметами, які означають діючу особу хижака в суспільстві, та іменниками-додатками, що вказують об’єкт, жертву, на які спрямована дія цих хижаків, дані дієслова-присудки з великою викривальною силою виражають і підкреслюють вічну гризню за здобич, зажерливість, грабунки і насильство, криваві дії, сваволю, розбій у світі.

У своїх сатиричних творах Іван Франко не захоплюється суто комічними ситуаціями заради досягнення розважального сміху. Широко застосовуючи прийоми сатиричного перебільшення, гротеску, іносказання, митець намагається глибоко осмислити соціальні події, явища, гострі соціальні конфлікти, надати їм глибокого художньо-образного узагальнення. Для цього він майстерно вживає прийом алегоризації, звіроуподібнення, цим самим підкреслюючи тваринно-хижацьку природу визискувачів.

Своєрідністю “Лиса Микити” І.Франка є те, що персонажами у ній

виступають властиві для фольклорних творів, особливо казок, байок образи тварин, звірів, усіляких істот із притаманними для них рисами характеру, поведінки, дії. Засоби такого сатиричного викриття, як звіроуподібнення, І.Франко вживає у творах різних жанрів, стильових видів. Адже завдяки засобу сатиричного викриття досягається найвища форма викриття і осудження всього антинародного, звірячого, тваринного, що властиве для буржуазії та її ідейних прислужників.

Як бачимо, завдяки прийому алегорії, що має характер звіроуподібнення,

І.Франко досяг широкого і вражаючого сатиричного узагальнення і викриття хижацької природи буржуазії та її ідейних прислужників.

РОЗДІЛ ІІ. ІСТОРІЯ ТЕКCТУ ПОЕМИ-КАЗКИ “ЛИС МИКИТА”

§ 1. Ідейно-художнє удосконалення поеми “Лис Микита”

Поема “Лис Микита” – єдиний з епічних творів І.Франка, який витримав п’ять прижиттєвих видань ( 1891, 1896, 1902, 1909, 1914 ), не враховуючи численних передруків частинами або уривками у шкільних читанках і різних періодичних виданнях. Факт цей дуже промовистий – він є незаперечним свідченням небувалої популярності твору.

Про це говорять і тиражі, якими видавався “Лис Микита”. У передмові до третього видання поеми І.Франко зазначав, що “друге видання, друковане в 3000 примірників, розійшлося протягом чотирьох літ”. Випадок, як на той час , нечуваний! Саме тому письменник мав повне право сказати, що “ані одна галицько-руська книжка досі не мала такого щастя у читачів”[ 35,57].

До цього слід б додати, що взагалі ні одна книжка на Україні у той час не видавалась таким великим тиражем і так швидко не розходилась. Жоден з відомих творів української дожовтневої класики за життя автора не мав такої щасливої долі, такого широкого кола читачів, як Франків “Лис Микита”.

Виняткову популярність поеми дуже скоро помітила і відзначила тогочасна літературна критика. Ще А.Ю.Кримський у рецензії на друге видання твору з захопленням писав: “Вже сам той факт, що в протягу якихось там трьох літ довелося друкувати тую книжку вдруге – се, можна сказати, річ у нас нечувана! – той факт і без мене каже, що публіка вже давно дала Франковому писанню свою мовчазливу оцінку” [5,48].

Ще виразніше прозвучала ця думка у відгуку на третє видання “Лиса Микити”, автором якого, ймовірно, був В.Гнатюк: “Коли зважимо, що в нас тільки шкільні читанки доходять до третього видання, то багато книжок у нас, надрукованих у 1000 примірників і зовсім не злих, лежать по магазинах по 10-15 літ, заки розійдуться, то зрозуміємо, який популярний став “Лис Микита” між нашою молодіжжю, коли в невеликім відповідно часі вичерпалися два його видання і треба було робити третє” [ 5,49 ].

Причину виняткової популярності поеми слід шукати насамперед у її змісті, її надзвичайно високій ідейно-художній вартості. Цілком можливо, що саме величезна популярність твору і стала тією першопричиною, яка спонукала письменника впродовж більш як двадцяти років неодноразово повертатись до нього, щоразу вносячи в текст значні зміни, нерідко принципового характеру.

З іншого боку, штовхнути І.Франка на шлях доопрацювання і дальшого ідейно-художнього вдосконалення поеми могла і позиція певної частини критиків, які, зрозумівши буквально авторське визначення на титулі книги “З німецького переробив Іван Франко”, вбачали в “Лисі Микиті” не оригінальний твір, а лише переробку і навіть переклад поеми Й.-В. Гете “Рейнеке Фукс”.

Складна і тривала в часі історія тексту поеми І.Франка “Лис Микита” вимагає детального і всебічного вивчення, що дасть можливість правильно розв’язати ряд важливих історико-літературних і текстологічних питань, пов’язаних з цим твором.

Окремі спроби, які робились у цьому напрямі [39], носили побіжний характер, у них розглядалися не всі прижиттєві видання поеми, не розв’язувалося питання вибору основного тексту, що в даному випадку становить значні труднощі.

Послідовно зіставляючи тексти усіх прижиттєвих видань поеми “Лис Микита”, автор намагався виявити зміни, які вносилися у кожне з них порівняно з попереднім, з’ясувати їх характер і на основі цього вияснити, в якому напрямі відбувся рух тексту, наскільки всі ці поправки сприяли дальшому художньому удосконаленню твору. Разом з тим проведений аналіз текстів прижиттєвих видань дасть можливість розв’язати і питання вибору основного тексту поеми, що є дуже важливим як для оцінки самого твору.

Поема “Лис Микита” вперше була надрукована у журналі “Дзвінок” за 1890 р. ( № 3-21 ). Цей самий текст без жодних змін наступного року виходить окремою книжкою – “Лис Микита ( З німецького переробив Іван Франко. Накладом редакції “Дзвінка”. У Львові, 1891 )”.

А ще через п’ять років, у 1896 р., з’являється нове видання поеми, значно відмінне від першодруку. На його титулі було зазначено: “Друге, перероблене і розширене видання”. Зміни, внесені у це видання, надзвичайно широкі і різнопланові, вони торкнулися як змісту твору, так і його форми. Доопрацювання зазнали всі без винятку розділи, але його характер і спрямованість у кожному окремому випадку далеко не однакові. У зв’язку з цим аналіз внесених змін доцільно робити по кожній пісні окремо.

Сюжетна канва першої пісні в обох виданнях залишається та сама. Події, що становлять її зміст, розгортаються навколо скарг на Лиса Микиту, з якими звертаються до Лева звірі. Першим виступає Вовк Неситий. Він же фігурує як головна дійова особа і в промові Борсука, який виступає на захист Лиса Микити.

Зберігши той самий характер розвитку дії і персонажів, І.Франко значно поглиблює зміст окремих епізодів. У першому виданні ( 1891 ) вся скарга Вовка вкладалась в одну строфу і звучала дуже загально:

Перший вийшов Вовк Неситий.

Царю, — каже, — від Микити

Вже й життя мені нема!

Діток моїх б’є, кусає,

А Вовчицю обмовляє,

Що невірна, зла й німа [ c. 1] .

Позови інших звірів – Цуцика, Кота Мурлики, Рисі, Півня – були більш конкретними і в їх основі лежали факти. У другому виданні такого ж вигляду набуває і Вовкова скарга. Після слів “Що невірна, зла й німа” ( у новому виданні вони замінені на такі: “Так, що й сором повідать” ), якими закінчувався виступ Вовка, з’являється цілком новий епізод ( шістнадцять строф ) про те, як Вовк за намовою Лиса Микити виступає в ролі судді, щоб поділити баранам поле, і як ті познущались над ним. Ця вставка, яка за своїм обсягом дорівнює третині всієї пісні, є логічно необхідною ланкою в її загальній структурі, бо відновлює порушені пропорції у змісті скарг звірів. Вовк виступає тут як головна дійова особа. Навколо його взаємин із Лисом розгортається переважно вся дія, а зміст і характер його скарги явно цьому не відповідають.

Епізод про Вовкове суддівство сприймається і як цілком окрема і завершена художня цільність – зі своїм сюжетом, викінченою композицією і темою. За художнім рівнем це оповідання є одним з найкращих місць у всій поемі. Воно написане настільки “густо” й яскраво, що виглядає як своєрідний сплав, де немає жодного не тільки зайвого, а й неточного слова.

Крім прямих доповнень, як у епізоді про Вовка-суддю, перша пісня у другому виданні зазнала ще інших змін, здебільшого спрямованих на поглиблення чи уточнення окремих місць тексту.

Дещо іншим став початок поеми. На основі першої строфи за рахунок деякого розширення і введення нових деталей виростають дві:

Видання 1891 року Видання 1896 року

Надійшла весна прекрасна, Надійшла весна прекрасна,

Многоцвітна, тепла, ясна. Многоцвітна, тепла, ясна,

То цар Лев і повелів Мов дівчина у вінку,

З гір, лісів, лугів і зворів Ожили луги, діброви,

До високих царських дворів Повно гамору, розмови

Поскликати всіх звірів [с.1]. І пісень в чагарнику.

Лев, що цар є над звірами,

Пише листи з печатками,

Розсилає на весь світ:

“Час настав великих зборів!

Най зійдесь до царських

дворів

Швидко весь звірячий рід” [с.3].

Весь смисл даної переробки полягає в тому, щоб усунути поєднання в одній строфі двох думок різного плану ( опис весни – рішення Лева скликати усіх звірів до свого двору ), між якими не існувало логічного зв’язку. У новій редакції вони набули більшої конкретності, а разом з тим було введено момент логічного зв’язку між ними. Опис весни, який вкладався у два рядки ( вони не зазнали змін у новій редакції), доповнено кількома деталями, що надало йому певної цільності і смислової завершеності. Друга думка також була значно розширена і переосмислена, зокрема в плані виявлення причинних зв’язків (пояснено, чому саме Лев скликав звірів).

Ще кілька дрібніших, але також важливих за своїм значенням поправок зроблено у другій частині пісні.

У строфі 25 з метою поліпшення звучання вірша усунуто складний для вимови збіг приголосних у другому рядку: «Патріотизм в него злуда» [с.2] виправлено на «Патріот у него злуда» [с.7]. Поправку такого ж характеру зроблено й у наступній строфі (рядок четвертий):

«Як струснув зайця мов грушу» [с.3] – «Він струснув зайця мов грушу» [с.8].

Незначне на перший погляд виправлення у строфі 28, яке звелося до зміни порядку слів у рядку ( «Від ворога не жди похвали» [с.3] – «Жди від ворога похвали!» [с.8] ) також є суттєвим. Нова іронічна інтонація, яка з’явилася внаслідок проведеної перестановки, підсилює й увиразнює закладену тут думку.

Значного доопрацювання як у плані змістовому, так і стилістичному зазнала початкова строфа кінцевого епізоду пісні ( скарга Півня ).

Виправлення, зроблені у кількох наступних строфах, спрямовані насамперед на досягнення більшої смислової точності окремих характеристик, усунення логічної невідповідності між її компонентами. У строфі 42 грунтовної переробки у такому плані зазнали перші два рядки ( «Півень перед царським троном Жалібним промовив тоном» [с.,6] — «Півень перед троном царським Крикнув тенором лицарським» [с.12].

У тексті першого видання помітна явна невідповідність між зовнішністю Півня, його роллю проводиря курячої громади і тоном, яким він виголошує скаргу. Зрозуміло, що Півень, задерикуватий і войовничий за своєю натурою, логічно мав би звертатися до царя не жалібно, а йому значно більше до лиця саме «крикнути тенором лицарським», як у другому виданні.

Подібного редагування зазнали два рядки строфи 44:

Не виходьте жадне з В ліс мені не вибігати,

брами, Бо там ворог наш зубатий [с.12]. Там наш ворог із зубами [с.7].

Зміст вислову у первісному тексті не ясний, його можна зрозуміти так, що начебто ворог має якусь зброю, тобто озброєний зубами. У новому варіанті цей зміст набуває точного смислового й образного вираження.

Значного доопрацювання у новому виданні зазнала і друга пісня. У кількісному відношенні виправлень у ній набагато більше, ніж у першій. Ті чи інші поправки трапляються майже у кожній другій строфі.Однак таких змін, які б вели до дальшого розширення тексту, як це мало місце у попередньому розділі, тут фактично нема. Повністю новим текстом є тільки шість початкових рядків:

Гей, хто в лісі не буває,

Той не бачив і не знає,

Як Микита Лис жиє.

Лисовичі – славний замок.

Не один там хід і ганок,

Ям, скриток чимало є [с.15 ].

Нова строфа становить своєрідний зачин пісні, логічно підводить до подій, зображуваних у ній, задає відповідний тон розповіді.

Поява нової строфи зумовила необхідність окремих змістових виправлень у наступній. Вказівка на те, що Лис Микита проживає в ямі, наявна у першому виданні, тепер виглядала б недоречною, адже “Лисовичі – славний замок”. Тому нова редакція двох перших рядків другої строфи цілком виправдана:

Лис Микита проживає Лис Микита в своїй буді В ямі і гадки не має [с.10]. Спочива собі по труді [с.15].

Інші зміни, зроблені у тексті другої пісні, переважно смислового плану. Їх характер і спрямування дуже показові з боку виняткової уваги І.Франка до смислового наповнення кожної художньої деталі, її глибини і точності.

Дві незначні поправки маємо у шостій строфі. Вони торкнулись тільки двох слів:

Ну, тепер виходить сміло, Ну, тоді він вийшов сміло,

Радістю лице горіло [с.11]. Втіхою лице горіло [с.17].

Заміна у першому рядку “тепер” на “тоді він” далеко не формальна. Зміст виразу “Ну, тепер виходить сміло” дещо розпливчатий, прислівник “тепер” вказує на певну часову однозначність події, тобто що вона відбувається саме тепер, у даний час. Насправді ж, виходячи з контексту, він має показувати послідовність дії, те, що вона наступила після якоїсь іншої ( Лис спочатку заглянув у шпарку, а вже тоді “виходить сміло”). Внесена поправка надає всьому виразові необхідної смислової точності. Не менш доречною є заміна в другому рядку. Хоча слова “радість” і “втіха” близькі за значенням, у даному контексті більше на місці “втіха”. Основне значення слова “втіха” – це почуття задоволення, викликане чим- або ким-небудь. Завдяки йому і вдається підкреслити і передати показане задоволення Лиса тим, що до нього прибув саме Бурмило, а не хтось інший.

Виразну смислову спрямованість мають зміни у строфі дев’ятій, де переробки зазнали початкові рядки:

Всі суди мене не страшать. Знаю бо, що мудра ваша

Рада освітить мене [с.12 ].

Суд для мене – з маслом

каша!

Знаю бо, що мудра ваша

Рада захистить мене [с.17 ].

Зміст, як бачимо, нічого не втратив, але думка стала яснішою, дохідливішою, набула образного вираження. У словах Лиса Микити відчувається не просто відсутність страху перед судом, а щось значно більше – зухвала похвальба, впевненість у своїй недоторканості.

Значні виправлення такого ж характеру знаходимо у строфі 13:

“Вуйку, — каже Лис, — “Вуйку,- каже Лис,- се жарти!”-

жартуєш!” “Жарти? Дай лиш зо три кварти,

“Що жартуєш? Ні, що чуєш, То й присягою скріплю!” [с.18 ].

Я й присягою скріплю!” [с.13 ].

Крім змін у формах окремих слів ( “жартуєш” – “се жарти” ), які теж мають певне смислове навантаження, тут ґрунтовної переробки зазнав увесь другий рядок, внаслідок чого став яснішим зміст діалогу між Лисом Микитою і Бурмилом, глибше розкривається продажність його натури. Якщо у попередньому варіанті думка про готовність Бурмила віддати все за мед проходила підтекстом, то тут вона виступає на перший план, стає домінуючою.

Проведена перевірка визначила і характер змін у строфі тридцять четвертій:

Аж тут лізе Лис Микита Аж тут лізе Лис Микита.

Та й говорить: “Вуйку, ви “Ну, вуйцуню, — мовить, —

то? сита

Що ж, вуйцуню, добрий Вже душа? А добрий мід?”

мід?” [с. 18 ]. [с.23 ].

Запитання, з яким звертається до Бурмила Лис Микита, знущальне за своєю суттю, у першій частині було позбавлене реального змісту ( “Вуйку, ви то?” ). У новій редакції воно набуло більшої виразності, натуральності.

Нова редакція двох заключних рядків останньої строфи також має виразну смислову спрямованість:

Та, що цар дав, треба Та, що цар дав, треба нести,

нести, Сперечатися не мож! [с.25 ].

Спротивлятися не мож! [с.20 ].

Крім поліпшення звучання поетичних рядків, спостерігаємо тут і явне поглиблення змісту, посилення й увиразнення думки, закладеної в первісному тексті.

Цілий ряд змін, зроблених у цій пісні в другому виданні, мають характер мовностилістичної правки, хоча подекуди і досить значної. У післямові до другого видання “Лиса Микити” І.Франко, між іншим, писав: “Я дбав про те, щоб мова моєї переробки, не тратячи основного характеру галицько-руського наріччя, все-таки не разила й українців і наближувалася до тої спільної галичанам і українцям літературної української мови, якої витворення так дуже потрібне для нашого суцільного літературного розвою” [35,67]. Це прагнення поета наблизити мову поеми до літературної не залишилось у сфері мрій, а знайшло реалізацію в процесі підготовки другого видання, в якому проведено велику послідовну мовноправописну правку.

У першій пісні, значну частину якої в другому виданні становить новий текст, такі виправлення були поодинокими. У передостанній строфі діалектне “сли” виправлено на “як” та “се му строго накажи” на “строго-строго накажи”.

Досить численні подібні правки у другій пісні, текст якої фактично не розширювався. У багатьох випадках письменник рішуче виправляв текс, позбавляючись явних діалектизмів, застарілих форм, не зрозумілих широкому читачеві. Наведемо ці виправлення у порядку їх послідовності ( позначаючи строфу і рядок ):

Ждуть го – згине мов собака Най пропаде мов собака ( 6,5 )

Де він є? Веди мя, чуєш? Де він? Де його купуєш?

Сли мя медом утрактуєш Як мене ним утрактуєш ( 13,4-5 ).

Хоч не гладка вна та сіра Хоч крива вона та сіра ( 19,4 )

В баби ожіг у руках В баби кочерга в руках ( 31,3 ).

Ту го дайте в мої руки Дай мені його у руки

То побачить, що го жде То до завтра не дожде ( 40, 5-6 ).

Сли на суд не стане тут Як на суд не стане тут ( 43,5 ).

Третя пісня у другому виданні зазнала менших змін, ніж друга. Певні відмінності знаходимо у п’ятнадцяти строфах із тридцяти семи, але здебільшого це суто мовностилістичні правки. Лише поодинокі з них мають смисловий характер. Такою є поправка, зроблена у третій строфі, хоча вона торкнулась всього одного слова:

На свій суд взиває вас [с.21] На свій суд ось кличе вас [с.26 ].

Із контексту ясно, що дієслово “взиває” не передає правильно характеру дії, що відбувається. Адже “взивати” можна тільки до когось. Заміна “взиває” на “кличе” не тільки усуває смислову неточність, а й допомагає образному вираженню змісту.

Нова редакція другого рядка в п’ятій строфі також “працює” на збагачення змісту:

Чи се ти? Чи справді ти то? [с.22] От не ждали! От візита! [с.27 ].

Прямий зміст вислову спочатку був досить вузьким. Він виражав здивування, викликане раптовою появою гостя. Зміст нової редакції значно глибший. Тут уже не тільки здивування, а й радість і підкреслення значущості особи гостя. Ця часткова правка дає дуже багато для створення тієї штучної атмосфери теплоти і дружби, якою хотів оточити зустріч з Муркою хитрий Лис Микита і тим самим приспати його пильність.

Незрозумілою і навіть зайвою видається на перший погляд правка у строфі вісімнадцятій:

Війт, з гніву почервонівши [с.24 ]. Війт, зо злості зчервонівши [с.29].

Тут, як бачимо, всього-на-всього відбулась заміна одного слова іншим, до того ж зовсім близьким за значенням. Чи була в цьому якась необхідність? Адже все тут ясно і зрозуміло. Але коли придивитись ближче, то легко переконатися в правомірності і доцільності такої заміни. Її суть у тому, що було знайдено найбільш точний словесний еквівалент для передачі почуттів війта в той момент, коли він побачив від свого півня тільки пір’я. Гнів як почуття бурхливе у даній ситуації, швидше комічній, ніж драматичній, виглядає неприродним. А от злість – це значно правдоподібніше. Бо саме злість, а не гнів цілком закономірно могла оволодіти війтом у такий момент. Разом з тим завдяки виправленню усунено неприємний збіг приголосних та штучний наголос.

Інші поправки в цій пісні спрямовані на поліпшення мови твору, її наближення до норм літературної. Показово, що І.Франко дуже уважно і вдумливо підходить до вибору літературних відповідників, якими замінює діалектизм та форми “язичія”, досить численні у першому виданні:

Видання 1891року Видання 1896 року

Щоб як стій і вандрувать! Щоб як стій іти назад! ( 5,6 )

Суду царського-сь не бою Я про царський суд не стою ( 7,4 )

Та сли мишей ти бажаєш Та як мишей ти бажаєш ( 15,1 )

Поповзли вони кропивов І полізли бур’янами ( 16,5 )

А ось ту є дірка в глині А ось тут є дірка в глині ( 19,5 )

Сли ти, Мурку, боязливий Хто занадто боязливий ( 20,5 )

Але сли боїшся ти Та коли боїшся ти ( 21,3 )

І у війта гнеть позичу І у війта тут позичу ( 24,5 ).

Текст четвертої пісні у другому виданні майже повністю новий. Розділ цей утворився на основі одинадцяти заключних строф третьої пісні першого видання ( епізод візиту Бабая до Лиса Микити ), вилучених звідти і доповнених 33-ма новими. Причому новий текст розміщується не суцільним пластом, а вперемішку з первісним ( 1-3 – новий текст, 4-8 – первісний, 9-38 – новий, 39-44 – первісний ).

Перетворення кінцівки третьої пісні в основу окремого розділу зумовило не лише значне збільшення обсягу твору взагалі, а й розширення і поглиблення його змісту. Візит Бабая до Лиса у першому виданні був тільки окремим епізодом, який не ніс особливого змістового навантаження. Він важливий як логічний місток у розвитку дії ( Бабай приводить Лиса на царський суд ). У другому виданні цей епізод переростає свої рамки. Через візит Бабая тут розкриваються характер і суть стосунків, які склалися між Лисом Микитою, з одного боку, та Бурмилом і Вовком, з другого, з’ясовуються причини ненависті до них Лиса. Розповідь останнього про його спільний з Вовком наскок на попівську комору та про те, як несправедливо розсудив їх потім Бурмило, вмонтована в епізод посольства Бабая, якраз і дає відповідь на це питання.

Нові епізоди, які вперше з’явилися у другому виданні поеми і становлять основу четвертої пісні, генетично тягнуться до інтернаціональних сюжетів на тему про пригоди хитрого Лиса. Але в їх обробці І.Франко повністю оригінальний. У цьому легко переконатись, зіставивши відповідні, подібні за сюжетом місця “Лиса Микити” і поеми Гете “Рейнеке Фукс”. По-перше, розповідь Лиса про його стосунки зі звірами у поемі Гете має виразне релігійне забарвлення. Лис не просто переказує всі пакості, які він робив різним звірам, а сповідається, кається у гріхах, боячись наступного суду і кари. Відвідини попівської комори – тільки один із багатьох епізодів, де Лис познущався з Вовка. У І.Франка нема всього того калейдоскопа подій, де Вовк виступає як жертва Лисових витівок. Він бере лише один незначний сюжет – пограбування попівської комори, але розгортає його значно ширше й у своєрідному плані. Лис Микита виступає тут як хитрий, підступний і зухвалий розбійник, який не відчуває за собою ніякої провини. Він не обороняється, а нападає і свої вчинки кваліфікує як благородну помсту, спрямовану проти зажерливості і підлості таких можновладців, якими виступають Вовк і Бурмило.

Значну частину п’ятої пісні ( строфи 29-46 ) також становить новий текст, який був відсутній у першому виданні. Він продовжує і логічно розвиває зміст першої частини пісні. Пригадаймо, що в останньому слові Лиса Микити перед очікуваною стратою у виданні 1891 р. є згадка про “злодійську спілку” з Вовком, у якій Лис мав красти дрібне, а Вовк велике, але все добуте повинно було розподілятися порівну. Не розповідаючи нічого конкретного про діяльність “спілки”, Лис Микита, однак, гірко скаржився на кривди, які йому чинив Вовк:

Але як прийшло ділиться,

То ніколи, як годиться,

Половини Вовк не брав:

Загарчить, — не смій і писнуть!

Сам же, хоч би мусив тріснуть,

До крихітки все зіжрав [с.38].

Цим і закінчувалась у першому виданні історія “злодійської спілки”. Далі розпочиналась розповідь про “скарб царя Гороха”. Таким чином, у першому виданні у цьому місці був наявний розрив у розвитку дії. Звинувачення Лиса Микити на адресу Вовка не опирались на факти.

Вставка, яка з’явилась у виданні 1896 р. після слів “До крихітки все зіжрав”, ілюструє й конкретизує скаргу Лиса, наповнює її образним змістом і тим самим робить її логічно необхідною ланкою в розвитку дії.

Уся вставка складається з двох окремих епізодів, пов’язаних не логічно, а тільки наступністю дії. У першому Вовк і Лис Микита викрадають з комори багатої господарки “солонини полоть гарний”, причому основну роботу виконав Лис – саме він поліз на бантину і довго мучивсь, поки скинув полоть. Вовк же тільки драв стріху. У другому Лис Микита виступає самостійно. Після того, як Вовк утік із солониною, він задумав поласувати курочкою і поліз на сусідню бантину, де ще раніше запримітив гарну здобич. Але попадає на сідало до індика і разом з ним падає додолу, наробивши шуму. Розбуджені господарі помічають Лиса і дають йому доброї прочуханки. Ледве вирвавшись з такої халепи, Лис Микита поспішає до Вовка, сподіваючись трохи підживитись. Але той дає йому замість солонини дубову клюку, на якій вона висіла. Епізод з клюкою, який завершує вставку, став тут тією сюжетною ланкою, що об’єднує обидва епізоди в єдине ціле.

На прикладі цієї вставки ще раз можна переконатися, що І.Франко, звертаючись до вже відомих сюжетів, у їх обробці йшов своїм, оригінальним шляхом. У поемі Гете, наприклад, скарга Лиса на Вовка ні за змістом, ні функціонально не посідає такого місця, як у “Лисі Микиті”. Лис згадує про кривди з боку Вовка тільки для того, щоб правдоподібніше натякнути на існування якогось міфічного скарбу. Обидва епізоди ( крадіжка сала та історія з індиком ), через які конкретизується скарга Лиса, у поемі Гете взагалі відсутні. Наявний там епізод із викраденням тільки що заколотої свині дуже мало нагадує історію з салом у “Лисі Микиті” та й подана вона там в іншому контексті.

Крім цієї вставки, яка становить третину обсягу пісні, знаходимо ще ряд дрібніших виправлень, спрямованих на поліпшення художніх якостей певних місць поеми. У строфі десятій рядки

Але Лев не слухав того,

І взяли Микиту мого [с.35 ]

поправлено на

Та цар Лев не вів і вухом!

І взяли Микиту духом [с.47 ].

Як наслідок проведеної правки з’являються нові, значно багатші рими, що надає рядкам кращого звучання. А їх зміст завдяки метафоричним виразам “не вів вухом” і “взяли Микиту духом” набуває яскравішого, образного вираження.

Привертає з цього погляду увагу і правка в наступній строфі:

Але найстарший Осляка Та найстарший пан Осляка.

Новоутворена пара слів “пан Осляка” побудована за принципом парадокса і тут в одному смисловому ряду поєднуються компоненти різного стильового забарвлення, що надає виразові глибокого іронічного підтексту, породжує негативне, зневажливе сприйняття образу.

Ще у цілому ряді випадків правка йде у напрямі удосконалення мови твору, що знайшло конкретне вираження в заміні діалектизмів:

Видання 1891 року Видання 1896 року

Гей, беріть го міцно в руки Гей, беріть його у руки ( 5,5 )

Сли розбійник я й поганець Кажуть злодій я, поганець ( 8,1 )

Лис ме висіть на мотузці Лису висіть на мотузці ( 11,5 )

Гнеть назад скрутив му руки Взад скрутив Микиті руки ( 13,5 )

Просьбу мні сповни одну Просьбу вволь мені одну ( 20, 6 )

Кара днесь б’є лиш мене Нині кара б’є мене ( 27,6 )

Справді ту сказати мушу Оттаке сказати мушу ( 47,1 )

Сли б не вкрав його Микита Не вкради його Микита ( 51,4 )

Ну, бра, сли не рад здихати Ну, коли не рад здихати ( 55,4 ).

У зв’язку з тим, що на основі пісні третьої у другому виданні створено дві ( четверта і п’ята ), нумерація наступних розділів у обох виданнях не збігається. Пісні п’ятій першого видання у другому відповідає шоста. Текст її істотних змін не зазнав. Лише у кількох строфах натрапляємо на незначні виправлення переважно мовностилістичного порядку.

Одну з таких поправок слід розглянути окремо, оскільки вона торкнулася ширшого масиву тексту і неоднозначна за характером. Порівняймо текст строфи 12 у першому і другому виданнях:

Видання 1891 року

Знав ти скарб знайти великий,

Але дурень, сли владики

Ліпшого знайти не вмів!

Де Бурмило – цар народа,

О, прощай там честь, свобода,

Сила й слава у звірів [с.44 ].

Видання 1896 року

Знав ти скарб знайти великий,

Та біда, коли владики

Ліпшого знайти не вмів!

Де Бурмило – цар народа,

Там пропала честь, свобода,

Голос правди занімів [с.60 ].

Хоча змін тут зазнали тільки три рядки, вони настільки значні, що можна говорити про нову редакцію цілої строфи. Уже в другому рядку, крім усунення діалектизму “сли”, зроблено важливу заміну смислового порядку. Слово “біда”, вжите замість “дурень”, повністю міняє зміст висловлення Лиса Микити, що стосується оцінки вчинку свого батька. Якщо у першому виданні те, що батько Лиса Микити не зумів знайти “ліпшого владики”, робило дурнем тільки його самого, то у новій редакції цей же вчинок визначається як біда, яка торкається й багатьох інших. Ще суттєвішим є зміни в останніх двох рядках. Оцінка Бурмила як “царя народа” набуває соціального звучання ( “Голос правди занімів” ). Нова редакція цієї строфи, прикметна сама по собі, веде до поглиблення ідеї твору.

Як і в попередніх розділах, у шостій пісні також зроблено чимало поправок стилістичного характеру, спрямованих на пошуки точніших засобів вираження:

Видання 1891 року

І поніс він думку злющу

Відомститися колись

Як умовилися, знай,

Купка зрадників тих темних

Зрадником остав лиш Лис

Ту під шибеницею стою

Ну беріть мя

Ще о смерті твоїй днесь

Слюбував я: сли не згину

Скарб тобі ся весь дістане

Відати о тім належить

Впріть в тюремну яму

Видання 1896 року

І поніс він думку злющу

Відомстить тобі колись ( 5,5 )

Як була умова, знай,

Там у зрадників тих темних ( 14,3-4 )

Зрадником остав сам Лис ( 19,6 )

Під гіллякою тут стою ( 20,4 )

Ну, повісьте ( 20,6 )

Ще про смерть якуюсь днесь ( 24, 4 )

Шлюбував: коли не згину ( 27,5 )

Скарб твій весь відразу стане ( 28,5 )

Відати про се належить ( 30,2 )

Засадіть в тюремну яму ( 36,5 ).

Для розуміння всієї складності і глибини тієї роботи, яку провів І.Франко, готуючи друге видання поеми “Лис Микита”, чи не найбільше дає сьома пісня. Текст цієї пісні повністю новий, він з’явився тільки у другому виданні. Постала вона не внаслідок розчленування і доповнення новими строфами попередньої, як це було з піснею четвертою, і не внаслідок дальшого розширення первісного тексту, як у п’ятій. Ніякого, навіть найменшого, відповідника у тексті попереднього видання дана пісня не має.

Сьома пісня є важливим складовим елементом поеми. Не будучи прямо пов’язана в сюжетному плані з розвитком основної дії, вона, однак, багато дає для розкриття змісту основного конфлікту твору, для змалювання образу одного з головних персонажів.

Побудована пісня як монолог-скарга Вовка-в’язня. Опинившись після невдалого суду над Лисом Микитою у в’язниці, Вовк ніяк не може звикнути “саламахи арештантської вживать” і, жаліючи себе, починає скаржитись на те, як у минулому його не раз переслідували на ловах невдачі, як він через надмірну довірливість часто втрачав близьку здобич.

Монолог Вовка складається з чотирьох епізодів ( зустрічі з гусями, свинею, бараном та кравцем ), об’єднаних логікою дії. У цих епізодах здійснюється послідовне саморозкриття Вовка в його найголовніших рисах. Весь цей розділ закономірно сприймається як окремий твір з цілком завершеним сюжетом, виразною ідеєю, до того ж твір оригінальний як за задумом, так і за втіленням.

Важливо відзначити, що І.Франко створював цей розділ на основі відомих казкових сюжетів, почерпнутих насамперед із джерел народнопоетичних, а не літературних. У поемі Гете, наприклад, сюжети, на яких побудований монолог Вовка-в’язня у “Лисі Микиті”, не відбились зовсім.

У виданнях народних казок, які з’явилися ще до створення “Лиса Микити” і які, без сумніву, були відомі письменникові, широко зафіксований сюжет про вовка-невдаху. У кожному з них зустрічаються якщо не всі, то принаймні два з оброблених у поемі епізодів. Назвемо тут найважливіші з цих казок: “Вовк і кравець”, “Бідний вовк”, “Марко і убогий вовк” ( опубліковані у збірці І.Рудченка ), “Куций вовк та кравець” ( опубліковано у збірці П.Чубинського ), “Старий вовчице” ( опубліковано у журналі “Народ”). Записи окремих варіантів цього сюжету ( “Свиня та вовк”, “Вовк та кравець”), здійснені наприкінці ХІХ ст.., ще до написання поеми, зберігаються в архіві І.Франка.

Що письменник знав і використовував ці джерела, переконливо свідчать у поемі місця, текстуально близькі до окремих епізодів деяких із згаданих казок. Так, у казці “Старий вовчище” епізод про вовка і гусей, наявний також в інших варіантах цього сюжету, розгорнутий досить широко у формі діалогу: “Іде ж він, іде: зайшов межи гуси та й до них: “Ходіть сюди, гусоньки, ставайти си тутки, буду вас їсти”.- “Е-гє-гє-гє! Ми ще не сповідані, ми ще молитви не мовили – як ти нас, грішних, будеш їсти?” – “То помоліться, — каже той, — красно, я не бороню, ще вам почекаю”. Узяли гуси молити та й межи собов: гє-гє-гє, гє-гє-гє, а далі здіймилися та й у село! Вовк здурів: стоїть, дивиться та й знов собі міркує: “Ци я ксьондз, ци я дяк, ци я паламар? Нащо ся мені молитви питати та й не з’їсти, коли було що?” [ 18,192 ].

У поемі “Лис Микита” епізод про вовка і гусей має ті самі зміст, сюжетні колізії й характер дії, близька у них навіть лексика:

Раз на лови йду я радо,

Аж гусей здибаю стадо.

“Гуси, гуси, я вас з’їм!”

гуси кажуть: “Їж, Вовчице!

Лиш хвилиночку пожди ще,

Помолиться дай нам всім!”

“Ну моліться! Ось вам хвиля!”

То вони угору крила

Піднесли побожно так, —

Піднесли, загеготіли

І всі вихром полетіли,

Я ж лишився, мов дурак.

“Ну, — міркую, стовпом стоя, —

Що за спосіб се і що я,

Піп, чи дяк, чи паламар,

Щоб гусей молитви слухать?”

І пішов я далі нюхать,

Щоб знайти новий товар [с.68 ].

Зрозуміло, що поет не просто переповідає казковий сюжет віршованою мовою. Зберігаючи казкову фабулу, І.Франко цілком оригінальний у її образному втіленні, ідейно-художніх узагальненнях.

Ще більшою мірою це помітно на другому епізоді, в якому на основі відомого казкового сюжету про вовка-невдаху письменник створює яскравий сатиричний образ “овечого патріота”, спроектованого на сучасне йому суспільство.

Монолог Вовка-в’язня як за змістом, так і за характером обробки казкового сюжету де в чому перегукується з байкою С.Руданського “Старий вовк”. Однак твір І.Франка значно вище стоїть за силою і глибиною художнього узагальнення.

Пісні восьмій відповідала у першому виданні шоста. Її текст в обох виданнях майже повністю ідентичний, за винятком поодиноких правок, зроблених з метою усунення діалектизмів та форм “язичся”:

Видання 1891 року Видання 1896 року

Поблагослови мя свято Поблагослови в се свято ( 1,5 )

Сли так ласкав ти Дуже ласкав ти ( 3,2 )

Зараз мі підіть У тюрму підіть ( 7,3 )

Я й подумать ся бою Ах, подумати боюся ( 11,5 )

Ласков царсков тішуся В ласці царській тішуся ( 21,6 )

Сли нам викупу не дасть Скоро викупу не дасть ( 23,6 )

Тутки я сміюся з них Я тепер сміюся з них ( 30,2 )

Я ж з тобов останусь дома Я ж з тобою лишусь дома ( 31,2 )

Що на смерть судив мя люту Що мене судив на згубу ( 49,5 )

Та за те їм нагородов Та за те даю їм плату ( 56,4 ).

Такого характеру зміни знаходимо й у пісні дев’ятій, якій у першому виданні текстуально відповідала сьома. Тут всього десять дрібних поправок:

Видання 1891 року Видання 1896 року

Днесь ще почвалаю Ще сьогодні почвалаю ( 4,6 )

Хоть то я не дужесь бою Хоть то я не маю бою ( 14,2 )

Кожний днесь держись на тузі, Кождий тут держись на тузі,

Сли не хоче по заслузі Хто не хоче по заслузі ( 21,4-5 )

Мов дитя днесь охрещене Мов дитя новохрещене ( 22,2 )

Нюх табаки взяв, пропчихав Нюх табаки взяв і пчихав ( 25,2 )

То вже вкрасти вна не дасть Вкрасти вже вона не дасть ( 29,4 )

Може, нам го на виховок Чей його нам на виховок ( 30,5 )

Друже, мовлю, Шкапа скрійна Друже, Шкапа ся лагідна

І продать лоша приклінна І лоша продати згідна ( 33,1-2 )

Як не вцідить в башку просто Як у лоб не вцідить просто ( 36,4 ).

Пісня десята, як і восьма, це зовсім новий розділ, який з’явився у другому виданні. Він значно розширює художньо-образну систему твору, вносячи цілий ряд нових колізій і персонажів.

У першому виданні поеми розповідь про другий візит Бабая до Лиса Микити закінчувалась тим, що вони вирушають у подорож до Львова ( пісня сьома ). Дальше розгортання дії розпочиналось з моменту їх прибуття до царського двору. У розвитку дії, таким чином, був наявний певний розрив. Нова, десята пісня, введена у другому виданні, ліквідує цю прогалину. Основний її зміст – це події, які мали місце під час подорожі Лиса Микити і Бабая до Львова .

Особливість композиції поеми полягає в тому, що більшість її пісень має подвійний план – прямий і ретроспективний. Це означає, що послідовний розвиток дії переривається в певні моменти вставними оповіданнями ( нерідко у формі спогадів тих чи інших персонажів про минулі події ), які пояснюють головні події, дають ключ до їх глибшого розуміння. Подібну побудову має і десята пісня. Основний її зміст не багатий на події. Тут наявна лише одна сюжетна колізія, яка має пряме відношення до розвитку дії – це зустріч Лиса Микити з Півнем, який на чолі курячої процесії повертався зі Львова, і розправа над ним.

Цікаво відзначити, що такий сюжетний поворот, хоча введений тільки в другому виданні, був запрограмований уже в самій ідеї твору. Якщо простежити за логікою дії у поемі, то можна легко переконатися, що ні один із ворогів Лиса Микити не уник його помсти, хоча здійснювалась вона в різні час і спосіб. Так було з Бурмилом, Мурликою, Зайцем, Цапом. Випадав з цієї низки Півень ( про його скаргу на Лиса Микиту йшлося ще у першій пісні ). Отже, введення у другому виданні цілком нового епізоду розправи над Півнем виправдане як у плані композиційному, так і логіки характеру головного персонажа.

Цей епізод написаний дуже яскраво, у притаманному всій поемі трагікомічному плані. Перед очима Бабая і Лиса Микити, що сховалися під містком, проходить куряча процесія на чолі зі старим Півнем, яка співає пісню про комара. Як тільки процесія порівнялась із містком, Лис здійснює підступний напад на Півня і відгризає йому голову.

Зображення хорового співу курячої процесії як драматичного дійства ( у тексті вказано, хто що співає, коли вступає ) посилює і підкреслює комізм даної ситуації. Варто звернути увагу й на те, що пісня, яку виконує курячий хор, є своєрідною переробкою відомої жартівливої народної пісні “Ой що ж то за шум учинився”. Власне від цієї пісні беруться тільки вихідна сюжетна теза ( комар звалився з дуба ) та принцип ритмомелодійної організації вірша. Конкретний зміст пісні повністю оригінальний, вона відзначається характерним сюжетом та дією.

Друга частина десятої пісні прямо не пов’язана з розвитком дії, хоч і має значення для розуміння подій, що відбуваються, розкриває їх взаємозв’язок і взаємозумовленість. Тут у ретроспективному плані відтворюються деякі моменти з минулого Лиса Микити, які пояснюють його теперішню поведінку і мотивують майбутні дії ( розповідь про історію взаємин із Півнем, міркування про роль протекції та зв’язане з цим оповідання про знайомство з Мавпою Фрузею, на прихильність якої він розраховує ).

Наступна, одинадцята, пісня повторює текст восьмої першого видання. Відмінності між текстами першого і другого видань мінімальні. Кілька помітніших виправлень спрямовані на уточнення змісту окремих місць у тексті. Так, четвертий рядок строфи 26 не тільки важкий для вимови, а й не зовсім зрозумілий: “Сіла на лід на сторонку” [34,80 ]. Нова його редакція – “Поквапно на лід присіла” [34,122 ] – набагато краща, думка тут висловлена точно й ясно. Зміна порядку слів у наступному рядку ( “Хвіст встромила в ополонку” – “В ополонку хвіст встромила” ) викликана необхідністю підібрати риму до слова “присіла”.

В іншому місці ( строфа 40 ) завдяки внесеній поправці усувається логічна неузгодженість:

Півгодини ловлю тутка,

Піввідра набрав вже хутко [с.83 ].

Зміст вислову “Піввідра набрав вже хутко” аж ніяк не узгоджується з попереднім: півгодини – це вже не хутко. За логікою дії тут мало б бути щось таке: піввідра вже скоро набереться. Редакція цього тексту і була здіснена саме під таким кутом зору:

Півгодини тут лапаю,

Піввідра вже ось їх маю [с.125 ].

Деяка невиразність думки була характерна і для строфи 50. щоб усунути її, поет вдається до продуманої перебудови трьох останніх рядків: два з них переставляються місцями, а третій подано у новій редакції:

Що їй там прийшлось набрати, Навіть в казці не сказати

Сього в казці не сказати – Кілько їй прийшлось набрати

Все на радість тих п’яниць [с.86 ]. Сукуватих паляниць [с.128 ].

І в цій пісні проведено ретельне редагування мови, яке в основному зводиться до заміни діалектизмів словами літературної мови:

Видання 1891 року Видання 1896 року

Всі на нього вперли взори Всі на нього вперли очі ( 2,2 )

Ти ще смієш ту являтись? Ти ще смієш тут ставати? ( 3,2 )

І проклятий Цап подох І проклятий Цап іздох ( 6,4 )

Сли мій скарб Се ж мій скарб ( 7,4 )

Царські очі перед мнов Ваші царські очі знов ( 15,3 )

Що ти їш таке, Микитко? Що се ти їси, Микитко? ( 22,1 )

Що ж, сли жадну не спіймаю Що ж, коли їх не спіймаю ( 23,2 )

Сніг був, студень без пардону Сніг був, вітер на болонню ( 24,4 )

Тітко,- Лис мот, — дякуй богу Тітко,- Лис рік,- дякуй богу ( 30,4 )

Люди люті туж надбігли Люди люті, гульк, надбігли ( 31,4 )

Якби добра вна та чесна Будь вона порядна й чесна ( 37,1 )

При цімброваній керниці При цімброваній криниці ( 37,1 )

Хто ту вийме мя в ту пору? Хто ж мене підтягне вгору ( 38,55 )

Що аж сперли ї кольки Що аж сперли в бік кольки ( 45,3 ).

Дванадцята пісня другого видання текстуально збігається, за винятком деяких незначних відмінностей, з піснею дев’ятою, якою закінчувалась поема у першому виданні. Поправки, зроблені при підготовці другого видання, мають двоякий характер. Перші з них, а їх всього три, стосуються змісту і цілком виправдані з погляду логіки розвитку дії. Так, у третій строфі повністю перероблено останні три рядки:

Так при ліжку Лиса ставши Так при ліжку Лиса ставши

І його за руку взявши, І його за руку взявши,

Малпа Фрузя прорекла. Малпа Фрузя прорекла.

Покоївкою в цариці Всю ту ніч вона не спала,

І посестрою Лисиці Все за Лисом промовляла,

З дівочих літ була[ с.89 ]. Де в кого могла [с.131].

Як бачимо, друга частина строфи в обох виданнях має зовсім різний зміст. У першому виданні розкриваються становище Фрузі при дворі та її стосунки з родиною Лиса. У другому йдеться про ті заходи, які вживала Фрузя, щоб схилити на бік Лиса якомога більше придворних. Ця правка не випадкова, вона продиктована змістом десятої пісні, де була вже згадка про Фрузю, зокрема про її становище при царському дворі:

При дворі коло цариці

Є на місці фельдшериці

Малпа Фрузя, удова:

Ніби лікарка потрошка,

Ніби Знахарка, ворожка,

А вродлива, як сова.

Хоч давно вже не панянка

І страшна емансипантка,

Всіх ненавидить мужчин,

А до мене потихеньку,

Чує щось її серденько,-

Звісно, що не без причин [с. 110-111].

Така характеристика Фрузі явно суперечила тому, що про неї говорилось в останньому розділі першого видання, який залишився заключним і в другому. Тому автор вилучає це місце у дванадцятій пісні, замінивши його словами про старання Фрузі на користь Лиса Микити, в яких знаходить логічне продовження тема протекції, також намічена ще в десятій пісні.

Істотна правка внесена у строфу 36, де ґрунтовно відредаговано заключні рядки:

А в Микиту дух вступає, А Микита поки рюмав,

Сли часу хоч на хвильку має, Хитрість вже нову обдумав,

То ще й невеликий шлях [с. 97 ]. Як минувся перший страх [с.139 ].

В обох випадках йдеться про стан Микити під час поєдинку з Вовком. Але якщо у виданні 1891 р. про це сказано дуже загально і невиразно, то у новій редакції головним стає оціночний момент, підкреслення таких рис Лиса Микити, як хитрість, уміння знайти вихід із найскладнішого становища.

Значного доопрацювання зазнала кінцівка поеми. Остання строфа у першому виданні не сприймається як єдине смислове ціле – вона розпадається на два складники, логічно не пов’язані між собою, що створює враження певної незавершеності:

Цар сказав: “Іди, мій друже!

Я й цариця раді дуже,

Щоб весь смуток їх утік”.

Тут кінчиться наша казка,

Сли нової слухать ласка,

Приходіть на другий рік [с. 100 ].

На основі цієї строфи у другому виданні створено дві, у кожній із яких розгортається і конкретизується зміст її компонентів:

Цар сказав: “Іди, мій друже!

Я й цариця раді дуже,

Що весь смуток їх пропав.

Маєш дозвіл на три днини,

А вертай же разом з ними,

Щоб я тут їх привітав!”

Тут кінчиться наша казка.

Всім, хто слухати був ласка,

Дай же боже много літ!

Най і наш весь сум пропаде!

А тим, хто нам коїть зради,

Най зійдеться клином світ! [с. 142 ]

У дванадцятій пісні зроблено і чимало дрібніших правок, переважно мовностилістичного плану. Так, пошуки глибших і точніших рим зумовили перестановку окремих слів у третьому і шостому рядках строфи 48:

Там десь жінка й діточки Жінка й діточки десь там

Сам я їм подам звістки [ с.100 ]. Сам я звістку їм подам [ с. 142 ].

Окремі виправлення мають на меті поліпшення ритмомелодики вірша, усунення важкого для вимови збігу приголосних, повторення однотипних звукосполучень:

Най се з тим часом іде В мене з тямки не зійде ( 5,3 )

До побіди двигнуть тя Доведуть все до пуття ( 16,3 )

Ти заплату ту приймеш Ти заплату відбереш ( 26,6 ).

Послідовно здійснювалась, як і в попередніх розділах, мовноправописна редакція:

Видання 1891 року Видання 1896 року

Ні за лоб тя не вчепивсь Ні за лоб тебе не ймивсь ( 13,6 )

Вкруг обступлене товпою Вкруг обступлене юрбою ( 19,5 )

Не мине тя Ти дістанеш ( 38,3 )

Був би з’їв го Був би з’їв його ( 43,2 ).

Порівняльний аналіз текстів першого і другого видань поеми “Лис Микита” засвідчує величезну роботу автора, спрямовану на дальше художнє удосконалення твору. Доопрацювання здійснювалось у різних напрямках, насамперед – сюжетно-тематичному. У другому виданні поема була значно розширена, замість дев’яти пісень стало дванадцять ( три з них зовсім нові – 4, 7, 10 ), що збільшило її обсяг майже на третину. Введення нових розділів і розширення уже існуючих значно поглибили образну систему твору.

Важливе смислове навантаження несуть і численні виправлення, що стосуються окремих місць тексту. Мовностилістичне редагування, послідовно проведене через увесь твір, значно наблизило його мову до норм літературної.

Зміни, внесені в поему у другому виданні, настільки вагомі, що позначились на її художній структурі та концептуальній основі. Усе це дає підстави для висновку, що у виданні 1896 р. І.Франко дав нову і більш досконалу в ідейно-художньому плані редакцію поеми “Лис Микита”.

§ 2. Третє видання поеми новий етап на шляху дальшого

вдосконалення твору

Третє видання поеми “Лис Микита”, здійснене у 1902 р. При його підготовці у текст було внесено чимало поправок, хоч і не таких значних, як у другому, але також важливих у художньому плані. Їх характер і спрямованість у загальних рисах визначив сам письменник у передмові до третього видання: “Я не вважав потрібним розширювати ще далі старе оповідання або перероблювати його часті. Але, проте, користуючись почасти увагами наших знавців, а головне деяких учителів, а почасти й своїм власним язиковим почуттям, не в однім далі розвиненим супроти 1896 р., я перед друком шліфував та перебудовував не одну строфу, усуваючи дещо таке, що мені тепер видається менш відповідним або слабшим…”[ 35,57 ].

Що саме нового було внесено в поему при підготовці третього видання і наскільки воно позначилось на художній тканині твору, можна конкретно визначити через зіставлення текстів видань та аналіз зроблених виправлень.

Усього в новому виданні зроблено понад сорок різних поправок. В окремих випадках вони ведуть до розширення тексту, але в більшості – до уточнення змісту, поліпшення художньої якості.

Уже в першій пісні зміни торкнулись епізоду про Вовка-геометра, який з’явився у поемі тільки в другому виданні. Зокрема, у новій редакції подається строфа 16:

Видання 1896 року

Як вони там кляті бігли,

Як вони доскочили до ціли –

Я не тямлю. Се було

Ніби грім – таке страшенне

Разом гопнуло на мене

В зад, оба бока, в чоло [с. 6 ].

Видання 1902 року

Ледве крикнув Лис Микита,-

Гей, як рушили з копита

Барани у той сам час!

А як збилися докупи,

То вам наче штири ступи

В мене гопнули нараз [с. 4 ].

Зміст стофи в обох виданнях ідентичний: йдеться про відчуття Вовка в той момент, коли на нього з різних сторін налетіли чотири барани і вдарили щосили. Але якщо в першому випадку відчуття Вовка передані непереконливо, вони суперечливі за суттю і неточні, то у другому для них знайдено надзвичайно цікаву й яскраву форму вираження, вони виглядають дуже правдоподібно. Перша частина строфи з погляду логіки взагалі досить не чітка. Вовк, який з повною серйозністю збирався розсудити баранів саме так, як запропонував Лис, не відчуваючи ніякого підступу, не міг бути з самого початку у такому стані, щоб “не тямити” нічого, хоча барани ще не добігли до нього. “Не тямити” він міг лише після удару, а не до нього. Тут наслідок випереджає причину.

Нова редакція перших трьох рядків при зовнішній простоті з художнього боку набагато сильніша і переконливіша, глибоко передає динаміку і характер дії.

Порівняння удару баранів з громом, вжите в кінцівці строфи, також невдале. Адже грім не може одночасно ударити з чотирьох боків. І навпаки, порівняння “наче штири ступи В мене гопнули нараз” – змістовне, глибоке і разом з тим реалістичне.

У другому виданні епізод цей закінчувався словами Вовка про те, як Вовчиця врятувала його від неминучої загибелі. А в третьому він доповнений ще однією строфою:

Хоч як жалібно сю повість,

Мов сумную дуже новість,

Вовк цареві голосив,

То цариця хихоталась,

Та й цар, щоб не знявся галас,

Ледве в собі сміх душив [с. 5 ].

Для розвитку дії ця вставка нічого не дає, але вона сприяє створенню відповідної тональності. Сприйняття царем і царицею Вовкових пригод тільки як смішних переводить зображення у комічний план. Уже з цього моменту проглядається тенденція до сатиричного зображення Вовка, яка стане домінуючою в процесі дальшого розгортання дії.

У цій пісні зроблено ще одне, не значне за обсягом, але важливе у смисловому відношенні, виправлення. Воно торкнулось перших двох рядків строфи 26:

Заяць ось – душа почтива, Заяць ось – душа спасенна,

Як жиє, то й з добра дива Як жиє, ні в ніч, ні денно

Зла нікому не хотів [с. 8 ]. Зла нікому не хотів [ с. 6 ].

Зміни тут, як бачимо, носять локальний характер, зводяться до заміни одного слова іншим, але завдяки їм помітно змістилися смислові акценти в характеристиці Зайця, посилились оціночні моменти. Прямий зміст даного уривка такий: Заєць за все своє життя не хотів нікому зла. Усі образні компоненти мали б “працювати” на цей зміст. Насправді ж цього не було. Епітет “почтивий” не виконував належної функції, бо “почтивість” – це тільки зовнішня ознака, яка може і не співвідноситись з внутрішньою якістю, як того вимагає зміст. Тому заміна епітета “почтивий” на “спасенний” веде до створення змістовного образу: “душа спасенна” набагато більше відповідає реальному змістові.

Подібного плану й друга заміна. Словосполучення “то її з добра дива”, досить не виразне і в даному контексті навіть малозрозуміле, не перебувало в логічному зв’язку з наступним “Зла нікому не хотів”. Введене замість нього “ні в ніч, ні денно” прояснює думку, робить її чіткішою і більш виразною. Разом з тим помітно, що ці правки впливають і на колорит розповіді, посилюючи її народнопоетичне забарвлення.

Друга пісня у виданні 1902 р. не зазнала ніяких втручань. У третій і наступних ( аж до сьомої включно ) текстуальні доповнення відсутні, але тут знаходимо цілий ряд цікавих поправок творчого характеру. Вони наглядно засвідчують, як наполегливо працював І.Франко над художнім удосконаленням твору, домагаючись поглиблення змісту, образності віршованих рядків, поліпшення їх пластики, ритмомелодійної організації.

Виправлення “Де би тутка що узяв” на “Де б я тутка що узяв” ( пісня 3, строфа 11 ) значно поліпшує звучання рядка, його мелодійність, робить легшим для вимови. У наступних строфах усувається невдалий, неблагозвучний збіг голосних чи приголосних:

Нині о біду не тяжко Нині за біду не тяжко ( строфа 21 )

І він в дірку скочив сміло І у дірку скочив сміло ( строфа 22 ).

Далі в тексті пісні йде ряд правок лексично-стильового характеру. У строфі 26 аж три таких виправлення:

Раптом двері заскрипіли, Раптом двері заскрипіли,

Війт розібраний, спотілий Війт роздягнений, спотілий

З палицею там впада: З палицею сам впада,

А за ним сини і слуги, А за ним сини і слуги,

Сей з ременем, з буком другий – Сей з ременем, з буком другий –

Аж тепер Коту біда [с. 31]. Ось де Муркові біда! [с. 30 ].

Усі ці правки цілком закономірні і виправдані. Вони показують, наскільки уважним був поет до звучання слова, його смислової точності. У першому випадку усувається явна смислова недоречність. Адже “розібраним” може бути тільки щось, а не хтось. Тому “війт роздягнений” – не просто краще, а й точніше. Заміна “там” на “сам” конкретизує дію, розкриває її характер і спрямованість. Коли сказати “війт… там впада”, то це сприймається як вказівка на місце дії, а контекст вимагає іншого – зазначення, хто ж саме діє. Заміна цілого рядка ( “Аж тепер Коту біда” на “Ось де Муркові біда” ) також важлива, оскільки сприяє виявленню причинного зв’язку між подіями, чого не було у попередньому варіанті.

Значного редагування зазнала строфа 30:

А в кота тверда натура: А в кота тверда натура:

Відсапнув та й гнеть до шнура, Лиш відсапнув та й до шнура,

Взявся гризти і кусать. Далі шарпнувся щосили,

Далі шарпнувся щосили, Взявся гризти і кусать.

Шнур урвався – боже милий, Шнур урвався, і в тій хвили

Кіт свобідний був опять [с. 31 ]. Кіт свобідно міг гасать [с. 30 ].

Зроблені тут правки мають лексичний характер, зводяться до заміни одного слова іншим ( усунуто діалектизм “гнеть”, “опять”, словосполучення “боже мій”, яке не несло смислового навантаження ), але завдяки їм строфа зазвучала виразніше.

На поглиблення змісту спрямовані правки в наступній строфі, де повністю перероблені перші два рядки:

Що вже й то казати, милі, Ну, він мишей відцурався,

Не спочив він там і хвилі [с. 33 ]. В курнику й не обзивався [с. 31 ].

Жодних змін не зазнала у третьому виданні четверта пісня. І лише кілька незначних правок мовностилістичного плану знаходимо у п’ятій ( строфа 15 ). З метою поліпшення звучання віршового рядка діалектне “йно” замінено на “лиш”:

Хто йно жив, глядіть зійшлися, Хто лиш жив, глядіть зійшлися

[с.48] [с. 46].

Те ж саме спостерігається в строфі 19:

І на шию вергли сильку [с. 49] Завдали на шию сильку [с. 46].

Текстуально ширші зміни сталися у строфі 21, де істотної редакції зазнав початок:

Тут в обличчя смерті злої Тут в обличчя смерті й гробу

Хочу я прилюдно з своїх Хочу виявить всю злобу,

Висповідатись гріхів [с.50]. Сповідаться всіх гріхів [с.48].

Для перших двох рядків знайдено повніші рими ( “гробу”, — “злобу” ), третій рядок позбувся збігу чотирьох приголосних і став мелодійнішим.

Дуже вдалими є правки, внесені в перші рядки строфи 26:

Йшов до зла я шляхом битим! Біг до зла я шляхом битим!

Спобратимався з Неситим: Спобратимався з Неситим:

Він був вчитель мій у злім [с.51]. Він учитель мій у злім [с. 49].

Перший рядок, який є цікавою і своєрідною метафорою, у новому варіанті глибший і змістовніший, бо, справді, для Лиса природніше бігати, а не ходити. А складний для вимови внаслідок збігу аж трьох приголосних вислів “Він був вчитель мій у злім” зазвучав легше, не втративши змістової сутності.

Пісні шоста і сьома у третьому виданні повністю, за винятком двох незначних правок, повторюють текст другого. У пісні шостій ( строфа 28 ) для поліпшення звучання поправлено “Відтам аж до Русалиму” ( с. 63 ) на “Відтам до Єрусалиму” ( с. 61 ). У сьомій пісні ( строфа 13 ) правка лексичного характеру:

“Глядь, Свиня лежить в баюрі”[с. 69]

“Зирк, Свиня лежить в баюрі” [с. 67 ].

Чимало змін, до того ж істотних, зроблено у восьмій пісні. Вони переважно йшли у напрямі поглиблення й уточнення змісту. Так, повністю перероблено рядок у третій строфі:

Радує мене се дуже, Радує мене се дуже,

Що так чесно мислиш ти [с. 77]. Що такий побожний ти [с. 75].

Правка ця зумовлена тим, що за змістом даний рядок не в’язався з попереднім текстом. Восьма пісня, як відомо, розпочинається розповіддю про збори Лиса, який видає себе за дуже побожного, на прощу у святі місця. Тому цілком закономірно, що Лев, який близько до серця бере ці наміри Лиса, віддає належне його побожності, а не “чесному мисленню”, як у ранішній редакції.

Невиправданою видається на перший погляд правка у наступній строфі, де в третьому рядку проведено заміну форми слова:

Я й торбини в путь не маю [с. 77] Я і торби в путь не маю[ с. 75].

Тим часом з погляду художньої виразності й смислової точності ця правка навіть необхідна , оскільки веде до створення місткішої художньої деталі. Адже ясно, що Лис, збираючись у таку далеку путь, мав би просити у царя торбу, а не торбину. “Торбина” і “довга дорога” – поняття явно не співвідносне . Тим більше, що хитрий Лис сподівається заполучити на торбу добрий шмат шкури ненависного йому Бурмила.

На дальше поліпшення художнього рівня конкретних місць твору спрямована і така правка ( строфа 11 ):

Ах, Яцуню любий мій! Ах, Яцуню притулись!

Я… з тобою розтаюся Я… з тобою розтаюся!

Ах, подумати боюся, Ах, подумати боюся,

Жаль пройма мене тяжкий[с. 80]. Жаль пройма мене на скрізь[с. 78 ].

У новій редакції перший рядок має зовсім інше змістове наповнення, чим вноситься момент дії, якої вимагає сказане Лисом раніше “Попрощаться треба”. Останній рядок також став змістовнішим. Метафоричний вираз “Жаль пройма мене наскрізь” багатший і точніший, ніж “Жаль пройма мене тяжкий”. Визначення “тяжкий” що до слова “жаль” взагалі логічно неправомірне Важливим тут є і те, що редагування обох рядків дало і кращі рими: “притулись” – “наскрізь” замість дуже приблизних “мій” – “тяжкий”.

Прикра смислова неточність мала місце у строфі 13, де третій і четвертий рядки звучали зовсім незрозуміло:

Ви оба з між всіх звірів

Праві й непорочні [с. 80].

Поєднання в одному логічному ряду епітетів “правий” і “непорочний”, різнопланових за значенням і таких, що пояснюють предмет з різних боків, породжувало смислову неузгодженість. Виправивши “правий” на “справедливий”, автор досягає єдності характеристики, відповідної її спрямованості:

Ви оба з усіх звірів

Справедливі й непорочні [с. 78].

У новій редакції, цікавій як з боку змісту, так і форми, подається у третьому виданні строфа 22:

Вороги ж мої завзяті Вороги ж мої запеклі

Мусять нині коштувати Десь там нині теплі:

Лютість царського гніву. Царський гнів їх б’є всіх трьох:

Кіт, Неситий і Бурмило Кіт, Неситий і Бурмило

Мусили стулити рило Мусили стулити рило,

Й мандрувати у тюрму [с. 82]. Ще й попали в темний льох [с. 80].

У першому рядку тут усунуто невдалий епітет до слова “вороги”. Зрозуміло, що вороги бувають “запеклі”, а не “завзяті”. Нова редакція другого рядка значно багатша як образ і забезпечує повнозвучну риму до слова “запеклі” ( “запеклі” – “теплі” ). Невдало римувались третій і шостий рядки. Рима була тут чисто умовною і будувалась на штучному наголосові до слова “гнів” ( “гніву” – “тюрму” ). Нова рима ( “трьох” – “льох” ) точна й повна.

Доопрацьовувалась восьма пісня й у плані прямого розширення тексту. У другому виданні вона закінчувалась строфою:

А поганий той Лисюра,

Що так вибрехавсь від шнура,

Він є винятий з-під прав:

Хто де здибле сю облуду,

Може вбить його без суду

І не буде кари мав [с. 90].

У третьому виданні текст пісні доповнюється ще п’ятьма новими строфами, які становлять логічну кінцівку і містять розгорнуту у сатиричному плані негативну оцінку однієї з жертв Лисової підступності – Цапа Базилія. Характеристика ця написана у формі байки, яка побудована на своєрідному переосмисленні народного прислів’я “Пропав ні за цапову душу”.

Останні чотири пісні ( 9-12 ) у виданні 1902 р. змін фактично не зазнали. Тут трапляються тільки поодинокі виправлення стилістичного характеру, які не позначалися на змісті.

§ 3. Четверте та п’яте видання поеми “Лис Микита”. Питання вибору основного тексту

Четверте видання поеми, здійснене у 1909 р., є майже точним повторенням третього. Зміни, внесені в його текст, зовсім нечисленні і малозначні. І все ж враховувати їх конче потрібно, оскільки вони є виявом творчих пошуків автора і продовжують, хай і в частковостях, лінію на подальше удосконалення твору.

Важливими з цього погляду є лексичні виправлення, заміни окремих слів, які, хоч і не вносять зміни у ритміку чи строфіку віршів поеми, сприяють проясненню або уточненню змісту окремих місць твору. Всього таких правок у поемі шість ( вказуються пісня і строфа ):

Зрушив душі всіх звіряк Зрушив душі всіх хижак ( 4,22 )

Із Бурмила торбу вгріте Із Бурмила торбу здріте ( 8,7 )

Ні ніч види, як Сова Ні понурі, як Сова ( 9,6 )

Все обдумувати вмиг Все обдумувати в один миг ( 9,13 )

Вся рідня тут знаменита Вся рідня тут знак омита ( 12,11 )

Повну кухню навалю Повну кухню наловлю ( 12,30 ).

Ще в двох випадках з метою досягнення кращого звучання відповідних віршових рядків ті самі слова подаються в інших формах:

Я не є баран звичайний

Шкапа як не зарегочесь

Та з лошатем потеркочесь

Я не єсть баран звичайний [с.22].

Шкапа як не зарегоче

Та з лошатем потуркоче [с.36].

Про одне різночитання в тексті десятої пісні ( строфа 26 ) треба сказати окремо, оскільки тут має місце не авторська правка, а звичайна друкарська помилка. У третьому виданні початок цієї строфи виглядав так:

Чи ж не маєш ти, признайся,

По дванадцять, по п’ятнадцять

І по більше ще жінок? [с.97].

У наступному, четвертому, виданні це місце подається з деякими змінами:

Чи ж не маєш ти, признайся,

По двадцять, по п’ятнадцять

І по більше ще жінок? [с. 105].

Відмінність полягає в тому, що на місці числівника “дванадцять” поставлено “двадцять”. Вважати таке нове написання авторським нема абсолютно ніяких підстав, бо воно позбавлене доцільності, незрозуміле і не може бути ніяким способом пояснене. З усього видно, що тут має місце друкарська помилка. Про це, наприклад, переконливо свідчить те, що введення числівника “двадцять” замість “дванадцять” веде до порушення логіки думки, яка розгортається по висхідній – “По дванадцять, по п’ятнадцять І по більше ще…”.

Розглядаючи видання 1909 р. як джерело основного тексту поеми, згадану обставину треба мати на увазі і враховувати.

Останнім прижиттєвим виданням поеми “Лис Микита” є київське видання 1914 р. Його текст не повторює попереднього, а має значні відмінності, в тому числі ідейно-художнього характеру.

Якщо підійти формально до поняття про останню авторську волю, то саме видання 1914 р., як останнє прижиттєве, треба було обрати за основний текст твору. Однак є цілий ряд важливих моментів, які роблять таке рішення неможливим.

Основним і найважливішим тут є питання про характер правок та їх приналежність автору. Позитивної, ствердної відповіді на нього бути не може. І ось з яких міркувань.

Відомо, що І.Франко мріяв про видання “Лиса Микити” на Наддніпрянській Україні і робив у цьому напрямі певні кроки. Згадки про це знаходимо у передмовах до третього і четвертого видань поеми. У першій з них є таке важливе свідчення: “…зачуваємо, в Росії приготовляють окреме видання “Лиса Микити”, підлажене більш для розуміння тамошнього народу” [ 35,57 ]. Тут, як бачимо, є пряма вказівка на те, що видання, яке готується в Росії, здійснюється без участі автора ( він про нього тільки чув ). По-друге, видання це буде пристосоване до тих умов, тобто відповідно відредаговане з огляду на цензуру.

Важливі дані про характер видання, яке готувалося в Києві, містяться й у передмові до четвертого видання: “Київське ілюстроване видання, про яке було згадано в передмові до третього видання, ще й досі лишається невиконаним планом, хоча цензурні строгості, що стояли на перешкоді давнішому виданню в Києві, тепер належать до минувшини”[ 35,58 ]. Звідси ясно, що І.Франко говорить у 1909 р. про те саме видання, про яке чув ще в 1902 р. А загадка про цензурні перешкоди як “минувшину” означає, що на той час видання було підготовлене, але затримувалось з друком. Знову ж таки ясно, що для цього видання письменник ніякої прямої причетності немає.

В останній передмові ще є згадка про київське видання як ілюстроване. Таким воно насправді і вийшло у 1914 р. У цьому ще одне підтвердження того факту, що видання 1914 р. є саме тим, про яке говорилось у передмовах і до якого письменник не мав відношення. Ще більше переконують нас характер і спрямованість зроблених у ньому правок. Наводимо найосновніші з них (вказується строфа ):

Пісня перша

Він царя б жидам на шкуру Він всіх нас жидам на шкуру ( 25 )

Пісня п’ята

Православні, чесні люди! Признаюся, чесні люди! ( 23 )

Пішки до святого Рима Пішки до Пелопонезу ( 28 )

Пісня сьома

Що за спосіб се і що я, Що за спосіб се і що я,

Піп, чи дяк, чи паламар? Сповідник чи паламар? ( 12 )

З тих гріхів, що непрощені: З тих гріхів, що не покриті:

Поросятка нехрещені. Поросятка, бач, немиті ( 14 )

Там я похрещу діток Там обмию я діток ( 15 )

Похрещу, обмию з бруду Так, усіх обмию з бруду ( 16 )

Чесна, бач, свиня й побожна Чесна, бач, свиня й художна ( 16 )

Ну,- міркує,- річ побожна Ну,- міркує,- річ художна ( 17 )

Се свиня дітей хрестить Треба ж їй діток помить ( 17 )

Ну, гляди ж святошу тую Ну, гляди ж чистуху тую ( 20 )

Православний чи католик, Чи я кролик, чи я волик,

Щоб свиней хрещених їв? Щоб свиней умитих їв ( 20 )

Пісня восьма

Поблагослови в се свято Поблагослови завзято ( 1 )

Та що вдієш! Що боже, Та що вдієш! Що гоже,

Богу треба заплатить Гожим треба заплатить ( 2 ).

Пісня дев’ята

І сам цар грабує чисто І сам Лев грабує чисто ( 24 )

Що ж, купуйте, люди божі Що ж, купуйте, добрі люди ( 31 )

Пісня десята

І цариці полюбивсь Львиці навіть полюбивсь ( 11 )

Мимрю: “Господи, воззвах” Мимрю, як верзеться в снах ( 25 )

В сні почув я голос з неба В сні почув я голос Феба ( 31 )

І безбожник. Тож іди Ошуканець. Тож іди ( 32 )

Чи святе беру на сміх Чи тебе беру на сміх ( 34 )

Не постився, не молився Ще з життям я не простився ( 38 )

Видко, бог судив, любий Видко, так судилось, любий ( 44 )

В рай блаженний увійшов У нове життя ввійшов ( 44 )

В світ загробний, безконечний На той другий світ безпечний ( 46 )

Бачиш, голос мій чудесни Бачиш, голос мій чудесний

Так сподобався попові, Так вподобав муж той чесний,

Слава скрізь о нім така, Що годує Кобзаря, —

Що в єпископськім соборі Мав при нім я учнем стати,

При архієрейськім хорі А тебе він мав узяти

Мав я стати за дяка Двом нам за поводиря ( 47 ).

Три каноніки прийти Три післанчики прийти ( 49 )

Запросить на паламарство Запросить на поводирство ( 49 )

Для мерзкого паламарства Для мерзкого попрошайства

Зрікся б ти і неба й царства Зрікся б ти свого хазяйства ( 52 )

Мов святії та побожні Уже ситі, не порожні ( 52 )

Богомільний, чесний звір я Миролюбний, чесний звір я ( 68 ).

З першого погляду впадають в око штучність і надуманість внесених у текст поеми видання 1914 року виправлень, їх заданість і підпорядкованість цензурним вимогам. З кількох десятків правок не можна назвати жодної, яка б виглядала органічною, такою, що повністю вписувалась би в зміст твору. Навпаки, більшість з цих виправлень виглядають нелогічними, навіть абсурдними. Послідовна заміна слів “цар”, “цариця”, а також термінів релігійно-церковного вжитку ( “бог”, “святий”, “грішний”, “хрещений”, “піп”, “паламар”, “канонік” тощо ) призвела в багатьох моментах до викривлення змісту, деформації ідейно-художньої концепції твору.

Подібна редакція не могла належати автору, оскільки вона суперечить провідній ідеї поеми “Лис Микита”.

Виходячи з цих міркувань, видання поеми “Лис Микита” 1914 р. слід розглядати як таке, що здійснювалось без участі автора. Внесені в текст виправлення І.Франкові не належать. А тому воно не може бути виявом останньої авторської волі і служити джерелом основного тексту твору.

Процес становлення тексту поеми “Лис Микита” не закінчився на першій публікації, а був тривалим і складним, розтягнувшись майже на двадцять років. Від видання до видання, починаючи з 1896 р., твір зазнав значних змін в напрямі як прямого розширення, так і подальшого художнього вдосконалення. Цей висхідний рух тексту досягнув найвищого рівня у виданні 1909 р., яке було останнім прижиттєвим виданням, здійсненим за участю автора. Воно й є виявом останньої авторської волі щодо тексту цього твору.

Розв’язуючи питання вибору основного тексту поеми “Лис Микита”, необхідно зупинитися на виданні 1909 р. За його текстом поема має друкуватись у всіх виданнях творів Івана Франка. У зібранні творів І.Франка в 50-ти томах поема “Лис Микита” надрукована, на відміну від попередніх, за виданням 1909 року.

ВИСНОВКИ

У результаті наукового дослідження встановлено, що більшою частиною критиків було буквально сприйнято авторське визначення на титулі книги “З німецького переробив Іван Франко”, тобто “Лис Микита” потрактувався не як оригінальний твір, а лише як переробка і навіть переклад поеми Й.-В.Гете “Рейнеке Фукс”.

Далі, створюючи свого “Лиса Микиту”, І.Франко йшов, таким чином від звірячого епосу взагалі, а не від його конкретних письменницьких обробок, однією з яких є поема Гете, і використав тільки його основну сюжетну канву (“головну раму”), наповнивши її цілком оригінальним змістом, надавши творові виразного і неповторного національного колориту. Український письменник у багатьох випадках розгортає сюжет свого твору за рахунок старовинних оповідань про звірів та багатих казкових скарбів українського фольклору.

Але головним джерелом “Лиса Микити” треба вважати поетичну інтуїцію поета, вона вказала йому переробити джерела, — і так поема вийшла як безперечний оригінал.

Події поеми алегорично розповідають про життя в Західній Україні. Соціально побутові картини поеми написані виключно на матеріалі української дійсності. Це добре відчув царський цензор, який заборонив поширювати “Лиса Микиту” в Росії. У своїй доповідній записці петербурзькому комітетові про цю поему-казку він писав, що народ буде розуміти надруковане буквально. Він побачить в пишному дворі, що оточує царя, збіговисько сміливих розбійників, які під могутньою егідою владики грабують і роздирають слабих. У хитрій лисиці, першій порадниці царя, вони побачать ще зліше уособлення сваволі: страхітливе поєднання, для здійснення всіляких злочинів, гнучкого розуму з безсоромністю людської волі… автор у викладі стер всю старовину і замінив її сучасністю. Де тільки міг, всюди автор переробки малює малоруську природу. Села і люди, що зустрічаються в розповіді, також мають на собі незаперечний відбиток південного слов’янина. Нарешті звичаї всі представлені такими, які тільки можна зустріти в степах Малоросії.

Стиль “Лиса Микити” дуже різноманітний, і в нім найкраще проявилися сила і оригінальність Франкового таланту. Уже сама будова строфи обумовлює паралелізм або протиставлення думок. При тому стиль незвичайно образний і насичений фігурами мови. Мало є тропів і фігур, для яких прекрасні зразки не можна б підшукати якраз у “Лисі Микиті”. З тропів переважають порівняння і метафора, з фігур — антитеза, але їх значно менше, хоча в діалогічних частинах на загал багато знаходиться риторичного елемента. Деякі немов живцем узяті з уст народу і мають паралелі в приповідках; з фольклору зачеплені також численні вигукові і ономатопоетичні слова. Сам жанр тваринного епосу комічний, і тут на перше місце треба поставити іронію, що часто переплітається з іншими тропами або фігурами так, що в одній цитаті можна віднайти не раз декілька тропів чи фігур.

Маса образів і фігур, розсипаних у поемі, зовсім не роблять враження штучних або насильно притягнених, вони тісно зв’язані з ходом самої теми.

У 1902 році було здійснене третє видання поеми “Лис Микита”. При його підготовці у текст було внесено чимало поправок, хоч і не таких значних, як у другому, але також важливих у художньому плані. Їх характер і спрямованість у загальних рисах визначив сам письменник у передмові до третього видання: “Я не вважав потрібним розширювати ще далі старе оповідання або перероблювати його часті. Але, проте, користуючись почасти увагами наших знавців, а головне деяких учителів, а почасти й своїм власним язиковим почуттям, не в однім далі розвиненим супроти 1896 р., я перед друком шліфував та перебудовував не одну строфу, усуваючи дещо таке, що мені тепер видається менш відповідним або слабшим…”.

Четверте видання поеми, здійснене у 1909 році, є майже точним повторенням третього. Зміни, внесені в його текст, зовсім нечисленні і малозначні. І все ж враховувати їх конче потрібно, оскільки вони є виявом творчих пошуків автора і продовжують, хай і в частковостях, лінію на подальше удосконалення твору.

Процес становлення тексту поеми “Лис Микита” не закінчився на першій публікації, а був тривалим і складним, розтягнувшись майже на двадцять років. Від видання до видання, починаючи з 1896 року, твір зазнав значних змін в напрямі як прямого розширення, так і подальшого художнього вдосконалення. Цей висхідний рух тексту досягнув найвищого рівня у виданні 1909 року, яке було останнім прижиттєвим виданням, здійсненим за участю автора. Воно й є виявом останньої авторської волі щодо тексту цього твору.

Розв’язуючи питання вибору основного тексту поеми “Лис Микита”, ми зупинилися на виданні 1909 року. За його текстом поема має друкуватись у всіх виданнях творів Івана Франка. Саме у зібранні творів І.Франка в 50-ти томах поема “Лис Микита” надрукована, на відміну від попередніх, за виданням 1909 року.

Наукова новизна роботи полягає у спробі здійснити порівняльний аналіз текстів прижиттєвих видань поеми “Лис Микита”, виявити авторські правки з метою досягнення художньої виразності й смислової точності тексту.

Результати дипломної роботи мають як теоретичне, так і практичне значення і можуть бути використані в подальшому дослідженні. Матеріалами дипломної роботи можуть скористатися вчителі української мови та літератури, а також студенти філологічного факультету при проходженні педагогічної практики в 5 класі.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

Баган О.Р. Проблеми сучасної інтерпретації творчості І.Франка в школі.-Життя і школа. — 1997.- № 2.- С.31-37.

Бичко А., Бичко І. Феномен української інтелігенції. — Дрогобич, 1996.- 268 с.

Гмир І. Літературні казки І.Я.Франка [в 4 кл.] // УЛМШ.- 1970.- № 10.- С.61-64.

Гончаренко М. Життєвість національного // Сучасність . — 1993.- № 2.- С.116-127.

Гончарук М. Над текстом поеми І.Франка “Лис Микита” // Питання текстології: Іван Франко. — К., 1983.- 294 с.

Грабович Г. До історії української літератури: Дослідження, есе, полеміка. — К.: Основи, 1997.- 601 с.

Грабович І. Іван Франко і Адам Міцкевич // Іван Франко і світова культура: Матеріали міжнародного симпозіуму ЮНЕСКО. – Львів, 11-15 вересня, 1986.: В трьох кн. — К.: Наукова думка, 1990.

Гундорова Г. Проявлення слова дискусія раннього українського модернізму. Постмодерна інтерпретація. — Львів, 1997. – 296 с.

Гундорова Т., Шумило Н. Тенденції розвитку художнього мислення (початок ХХ століття) // Слово і час. — 1993.- № 1.- С.55.

Донцов Д. Дві літератури нашої доби. — Л., 1991.- С.18-45. – 294 с.

Єфремов С. Історія українського письменства. — К., 1996.

Єфремов С. Літературно критичні статті. — К., 1993.

Зеров М. Франко поет // Твори: В 2 двох т.- К.: Дніпро, 1990.

Іван Франко і світова культура // Матеріали міжнародного симпозіуму ЮНЕСКО .- К., 1990.

Індивідуальні стилі українських письменників ХІХ — поч. ХХ ст. — К.: Наукова думка, 1987. – 312 с.

Історія української літератури кінця ХІХ початку ХХ століття. — К., 1991.

Історія української літератури ХХ століття.-У 2-ох кн. — Кн. 1.: Перша половина ХХ століття / За ред. В.Г.Дончика.- К.:Либідь, 1998.- 464 с.

Казки про тварин. — К., 1979.

Кононенко П. Українська література. Проблеми розвитку. — К., 1997.- 488 с.

Кримський А.І. Твори: У 5-и т.- К.: Наукова думка, 1972-1973. — Т.2. Художня проза. Літературознавство і критика / Упоряд. і прим. Н.О.Вишневської та М.Л.Гончарука; Ред. О.Є.Масенко. — 1972.

Лисяк-Рудницький І. Інтелектуальні початки нової України // Лисяк-Рудницький І. Історичні есе: У 2-ох т.- К., 1994.-т.1.- С.178.

Маланюк Є. Книга спостережень. Проза. — Т.2.- Торонто, 1996. – 478 с.

Маланюк Є. Нариси з історії нашої культури. — К., 1992.- 123 с.

Назар В.С. Національна індивідуальність як частина етнокультури // Проблеми філософії. — 1998.- № 8. – С. 14-18.

Національна ідея: історія і сучасність. — Дрогобич,1999.- 108 с.

Огієнко І. Українська культура. — К.,1990.- 257 с.

Павличко С. Дискус українського модернізму. — К.:Либідь, 1997. – 357 с.

Приходько І. Українські класики без фальсифікації. – Харків:Світ,1995.- 110 с.

Проблеми. Жанри. Майстерність. — К.,1991.- Вип. 6.- С.48-57.

Проблеми історії та теорії реалізму української літератури ХІХ- поч. ХХ ст. — К.: Наукова думка,1991.- 266 с.

Українська літературна енциклопедія: У 5-и т.- К., 1990.

Українська література // Матеріали першого конгресу МАУ.- К., 1995.

Фізир І. Про повну чи неповну структуру української національної культури // Сучасність. — 1989.- № 2.- С.7-24.

Франко Іван. Лис Микита. – Львів: Каменяр, 1981.- 102 с.

Франко І. Зібрання творів у 50 томах. — К.: Наукова думка, 1976.- Т.4. – 471 с.

Франко І. Етимологія та історія літератури // Зібрання творів у 50 томах. — К.: Наукова думка, 1984. — Т. 5.- С.201-211.

Франко І. Із секретів поетичної творчості // Зібрання творів у 50 томах.-К.: Наукова думка, 1981. — Т. 31.- 595 c.

Франко І. Нариси історії україно-руської літератури до 1890 р. // Зібрання творів у 50 томах. — К.: Наукова думка, 1976. — Т. 41.- 332 с.

Франко Т. Лис Микита. Критичний розбір поеми Івана Франка. — Львів, 1937. – 100 с.

Хвильовий М. Думки проти течії // Твори. У 2 т.- К.: Дніпро, 1991. — Т.2.- С.444-514.

Храмова В. Українська душа. — К., 1992.

Хто такий “Лис Микита” і відки родом? // Всесвітня література в середніх навчальних закладах. — 1998.- № 8.- С.10-11.

Шерех Ю. Третя сторожа. Література. Мистецтво. Ідеології. — К.: Дніпро,1993. – 592 с.

Доклад: Виды деления понятий: по видоизменению признака и дихотомическое деление

Виды деления понятий: по видоизменению признака и дихотомическое деление

При делении понятия по видоизменению признака основанием деления является тот признак, по которому образуются видовые понятия; этот признак является видообразующим. Например, по величине углы делятся на прямые, острые, тупые. Другие примеры деления по видоизменению признака: “Ядерные взрывы бывают: в космосе, воздушные, наземные, подводные, подземные” (в зависимости от вида среды, где произошел взрыв); “В зависимости от масштаба карты подразделяются на крупномасштабные, среднемасштабные и мелкомасштабные”.

Дихотомическое (двучленное) деление

Объем делимого понятия подразделяется на два противоречащих понятия: А и не-А. Примеры: “Натуральные числа делятся на четные и нечетные”; “Вещества делятся на органические и неорганические”; “Радиоактивность делится на естественную и искусственную (неестественную); “Общества делятся на классовые и бесклассовые”.

Иногда понятие не-А снова делится на два противоречащих понятия В и не-В, затем не-В на С и не-С и т.д.

                                                   Кислота

   Органическая                                   Неорганическая

Кислородосодержащая                                             Бескислородная

 Дихотомическое деление удобно по следующим признакам: оно всегда соразмерно; члены деления исключают друг друга, так как каждый объект делимого класса попадает в класс А или не-А’, деление проводится только по одному основанию. Поэтому дихотомическое деление очень распространено, хотя и применимо не во всех случаях.

Операция деления понятия применяется тогда, когда надо установить, из каких видов состоит родовое понятие. От логической операции деления следует отличать мысленное расчленение целого на части. Например, “дом делится (расчленяется) на комнаты, коридоры, крышу, крыльцо”. Части целого не являются видами рода, т.е. делимого понятия. Мы не можем сказать: “Комната есть да”, а можем сказать: “Комната есть часть дома”.

Прием расчленения целого на части широко используется. Он променяется тогда, когда надо показать, из каких частей (отделов, членов) состоит предмет. Приведем примеры из учебника по анатомии и физиологии. Понятие “скелет человека” позволяет четко проиллюстрировать прием расчленения целого на части. В скелете человека различаются следующие части: скелет головы, туловища и конечностей.

Примеры мысленного расчленения целого на части из области ботаники: “Строение цветка ржи: цветочная чешуя, тычинки, рыльце, завязь”; “Строение клетки кожицы лука: ядро, цитоплазма, оболочка, вакуоли”.

В математике также используется мысленное расчленение целого на части. Например, “развертка поверхности любой прямой призмы представляет собой плоскую фигуру, составленную из боковых граней — прямоугольников и двух оснований — многоугольников”.

Классификация

Классификация — это особая разновидность деления, те каждый класс имеет свое постоянное, определенное место. Классификация сохраняется весьма длительное время, если она имеет научный характер. Например, постоянно уточняется и дополняется классификация элементарных частиц. От обычного деления классификация отличается относительно устойчивым характером.

Ироническую классификацию биржевых дельцов предложил Константин Федин в романе “Похищение Европы”. Вот она.

К первому виду такой классификации относился бы делец, который движется, подобно беспозвоночному, в настойчивых и трудноуспешных поисках добычи. Вечером он уползает к себе домой, с болью волоча свое беспозвоночное тело, зажав в кармане десять гульденов добычи.

Делец второго вида относится к более высокому зоологическому классу. Позвонки у этого биржевика не только образовались, но и необыкновенно окрепли, почти окаменели. Такой делец не движется, такой делец стоит. Глазами крокодила, сонливо и мутно, он озирает происходящее вокруг него столпотворение, и в самый патетический момент, когда рушатся одни денежные царства и возникают новые, совсем зажмурившись, он раскрывает пасть — и в ней оказывается десяток-другой беспозвоночных первого вида.

И вот, встречающийся реже, третий вид. У дельца этого вида еще есть ноги, но они ему не нужны. Эволюция развития биржевых видов привела его к тому, что он приобрел способность сидеть. И он сидит, лишь медленно вращая взор, проникновенно останавливая его на звеньях превосходного сооружения, расположенного в центре зала.

Там, в центре зала, наподобие парковой клумбы, разбито кольцо полированных кабинок. В них произросла и культивировалась биржевая особь четвертого, самого высокого и совершенного вида, предмет вожделения биржевых дельцов всех нисходящих ступеней развития и некий, почти духовный, образ золотого абсолюта. Каждое создание этого Ноем ковчега судорожно ждало своего часа, чтобы исполнить закон, который привел его сюда, — закон взаимного уничтожения.

Для классификации обязательно выполнение всех правил, сформулированных относительно операции деления понятий. Классификация представляет собой вид последовательного деления; она образует развернутую систему, где каждый ее член (класс) делится на подклассы и т.д.

Существует классификация по видоизменению признака и дихотомическая. Примерами классификации по видоизменению признака являются следующие:

“Зеркала классифицируются на плоские и сферические; сферические зеркала классифицируются на вогнутые и выпуклые”.

Здесь мы видим сочетание двух видов классификации: по видоизменению признака и дихотомической.

Очень важен выбор основания классификации. Разные основания дают различные классификации одного и того же понятия, например понятия “рефлекс”.

Классификация может производиться по существенным признакам (естественная) и по несущественным признакам (вспомогательная).

Естественная классификация — это распределение предметов по группам (классам) на основании их существенных признаков. Зная, к какой группе принадлежит предмет, мы можем судить о его свойствах. Примером естественной классификации является Периодическая система химических элементов Д.И. Менделеева. Расположив химические элементы в зависимости от их атомного веса, он вскрыл закономерности в их свойствах.

Естественная классификация животных охватывает до 1,5 млн. видов, а классификация растений включает около 500 тыс. видов растений.

Иногда бывает невозможно установить резкие разграничительные линии между группами предметов. В этой связи очевидно, что каждая классификация относительна, приблизительна, что она в огрубленной форме раскрывает связи между классифицируемыми предметами. Существуют переходные формы, которые трудно отнести к той или иной определенной группе. Иногда эта переходная группа составляет самостоятельную группу (вид). Например, при классификации наук возникают такие переходные формы, как биохимия, геохимия, физическая химия, космическая медицина, астрофизика и др.

При подготовке этой работы были использованы материалы с сайта http://www.studentu.ru

Курсовая работа: Комплексная страноведческая характеристика Венесуэлы

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТУРИЗМА И СЕРВИСА»

(ГОУ ВПО «РГУТИС»)

ИНСТИТУТ ТУРИЗМА И ГОСТЕПРИИМСТВА (г. Москва) (филиал)

Кафедра «Организация и технологии в туристической деятельности»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Страноведение»

на тему » Комплексная страноведческая характеристика Венесуэлы»

Выполнил Герасимова П.А.

Группа ТТВ-5

Проверил Толстых О.Н.

Москва 2010

Содержание

Введение

1. Общие сведения о Венесуэле

2. Туристические формальности и особенности

2.1 Природно-рекреационные условия развития туризма

2.2 Экономические условия развития туризма

3. Экскурсионные условия развития туризма

4. Программные туристские ресурсы

Заключение

Библиографический список

Введение

Туризм сегодня — это сфера социально-экономического комплекса, которая во многих странах превратилась в бурно развивающуюся индустрию. В настоящее время каждое седьмое рабочее место в мире приходится на туристский бизнес. По прогнозам ЮНВТО, к 2020 году количество международных туристских прибытий составит 1,6 млрд. человек, то есть в 3 раза превысит показатели 2000 года. Ежедневные расходы туристов, исключая авиаперевозки, вырастут до 5 млрд. долларов в день.

Сейчас в туризме существуют две тенденции: подверженность влиянию внешних экономических и политических факторов и способность к быстрому восстановлению своих объемов в неблагоприятной обстановке. Хотя стабильность на мировых финансовых рынков привела к некоторым изменениям в отпускных привычках туристов: увеличилось число поздних бронирований, а расходы во время отдыха уменьшились, правомерно сделать вывод о том, что туризм стал глубоко укоренившейся частью культуры конца XX века. Поэтому тема туризма так актуальна, особенно для тех стран, в которых туристский потенциал еще только начинает раскрываться и приносить свои плоды [7].

Характер природных условий оказывает большое влияние на выбор потенциальными туристами маршрута или района путешествия. Туристы принимают во внимание климатические и ландшафтные особенности, богатство и уникальность растительного и животного мира, естественные возможности для активного отдыха. Как правило, стремление отдохнуть, сменить обстановку сочетается у многих людей с желанием познакомиться с экзотикой. Экзотические природные объекты являются одним из важнейших туристских ресурсов. Как раз такими ресурсами в полной мере и обладает Венесуэла [3].

Целью курсовой работы является дать комплексную страноведческую характеристику Венесуэлы применительно к туризму и проблемам его развития. Для этого поставлены следующие задачи: исследовать географическое положение Венесуэлы, государственное устройство, историю развития государства, этнический состав, природно-рекреационные условия, уровень развития туристской инфраструктуры, экскурсионные и программные туристские условия и т.д., — и на основе данных о стране и степени развитости туризма показать, какую позицию занимает Венесуэла в мировом туризме. Объектом исследования является Венесуэла, а предметом — туризм в Венесуэле.

Для успешного решения поставленных в данной работе задач были использованы учебные пособия по международному туризму, туристические путеводители и обзорно-географический атлас мира. Активно использованы ресурсы сети Интернет для получения самой последней информации о турах, рейсах и их стоимости.

1. Общие сведения о Венесуэле

Боливарианская Республика Венесуэла (исп. Repъblica Bolivariana de Venezuela, «маленькая Венеция») — государство на севере Южной Америки. На западе и юго-западе Венесуэла граничит с Колумбией, на юге и юго-востоке — с Бразилией, на востоке с Гвианой, на севере омывается водами Карибского моря и Атлантического океана. Протяженность ее береговой линии — 2 813 км. Ей принадлежит более семи десятков островов в Карибском море. Крупнейший из них — известный в прошлом своими жемчужными отмелями остров Маргарита (1000 кв.км) — расположен в 32 км от материка. В географическом отношении Венесуэлу можно разделить на 4 различающихся по рельефу, климату и растительности района: горную область Анд, впадину Маракайбо, огромные равнины в бассейне рек Апуре и Ориноко и Гвианское нагорье. Территория Венесуэлы — 916.5 тыс. кв.км.

Столица Венесуэлы — Каракас.25 июля 1567 г. в день святого Якова в горной долине на пепелище деревушки индейского племени каракас (на языке древних индейцев — «долина поющих птиц») Диего де Лосада основал поселок с пышным названием Сантьяго-де-Леон-де-Каракас. В 1576 г. губернатор Хуан де Пиментель перенес сюда из Коро столицу губернаторства. Процесс укрепления гегемонии Каракаса завершился созданием в 1777 г. генерал-капитанства Венесуэлы. В настоящее время Каракас большой современный город, крупнейший культурный, финансовый и промышленный центр страны. Город расположен в долине реки Гуайры, между двумя параллельными хребтами Карибских Анд, на высоте 900-1000 м над уровнем моря. Защищенный горами от знойных южных и северных ветров, он имеет очень здоровый и к тому же почти не меняющийся в течение года климат, за что Каракас называют «городом вечной весны» [1].

Венесуэла — независимая федеративная республика с президентской формой правления. Президент Венесуэлы избирается простым большинством голосов в ходе прямого всенародного голосования и является главой государства и правительства. Срок президентских полномочий — 6 лет. Президент может быть переизбран неограниченное количество раз. Президент назначает вице-президента, принимает решения о структуре и составе правительства и назначает его членов с согласия Парламента.

Президент обладает правом законодательной инициативы и может предлагать изменения в существующее законодательство, однако его предложения могут быть отвергнуты простым парламентским большинством.

Однопалатный парламент Венесуэлы — Национальная Ассамблея (Asamblea Nacional) — состоит из 165 депутатов.162 депутата избираются по пропорционально-списочной системе в многомандатных округах, в том числе 97 персонально, а 65 — по партийным спискам. Оставшиеся 3 места зарезервированы за представителями коренных народов Венесуэлы. Срок депутатских полномочий — 5 лет. Депутаты могут избираться максимум на три срока.

Высший судебный орган — Верховный Трибунал Юстиции (Tribunal Supremo de Justicia). Его магистраты избираются парламентом на один 12-летний срок [8].

Венесуэла поделена на 23 штата (estados): Амасонас, Ансоатеги, Апуре, Арагуа, Баринас, Боливар, Гуарико, Дельта-Амакуро, Сулия, Карабобо, Кохедес, Лара, Мерида, Миранда, Монагас, Нуэва-Эспарта, Португеса, Сукре, Тачира, Трухильо, Фалькон, Яракуй.

В августе 1498 года на землю Венесуэлы ступили европейцы. В 1499 году Алонсо де Охеда обнаружил озеро Маракайбо и дал стране название Венесуэла — «Маленькая Венеция». Однако серьезная колонизация началась только в 1520 году. Современная территория Венесуэлы до конца XVIII века находилась в вице-королевстве Перу. Суперинтендантство Венесуэла было образовано в 1783 году. В 1821 году Венесуэла в результате освободительной войны получила независимость в составе Великой Колумбии, в 1829 году страна вышла из федерации и провозгласила полную независимость. С того времени и практически до середины XX века Венесуэлой правили различные диктаторы, приходившие к власти в результате военных переворотов.11 апреля 1953 года была принята новая конституция страны, согласно которой Венесуэла, с 1864 года известная как Соединенные Штаты Венесуэлы, стала называться Республика Венесуэла. В начале 90-х годов в стране произошло несколько попыток военных переворотов, успешно подавленных правительственными войсками. Венесуэла является членом ООН, МВФ, ВОЗ, ФАО, Организации американских государств, ОПЕК.

Венесуэльская нация сложилась в результате смешения различных этнических и расовых групп: испанских и баскских переселенцев, индейцев и негров. Прибытие в послевоенные 10-15 лет сотен тысяч европейских эмигрантов (в основном из Испании, Италии и Португалии), несомненно, привело к некоторым сдвигам в соотношении различных расовых элементов в составе населения страны. Согласно последней переписи населения Центром Статистики и Информации Венесуэлы население страны составляло около 22 млн.777 000 чел. Размещено оно крайне неравномерно (более четверти населения живет в Каракасе).

Население делится на 3 большие этнические группы — белых (испанцев), метисов и мулатов. Основные национальности и этнические группы: 91% — венесуэльцы, 3% — колумбийцы, 2% — итальянцы, 1% — испанцы, 1% — индейцы.

Средняя плотность — 25,8 чел. на 1 кв.км. Городских жителей — 77%. Естественный прирост населения — 16. Средняя продолжительность жизни: мужчины — 70 лет, женщины — 76 лет [6].

Образование в государственных учебных заведениях, от начальной школы до университета, является бесплатным. В стране введено обязательное десятилетнее обучение в школе, но, несмотря на это, в 1990 году 10% взрослого населения было неграмотно. В 1992 г. государственные расходы на образование составили почти четверть всего бюджета. В 1995 почти 4,2 млн. детей (т.е.91% соответствующей возрастной группы) посещали начальную школу, обучение в которой продолжается 9 лет; 289 тыс. человек (или 19% соответствующей возрастной группы) числились в средней — двухлетней — школе; и 550 тыс. студентов обучались в высших учебных заведениях. В 1994 в Венесуэле действовало 20 университетов, из них старейшим и наиболее крупным (более 45 тыс. студентов) является Центральный университет Венесуэлы в Каракасе, основанный в 1725 году. В 2003 году более 11 мил. человек являлось студентами вузов, число учащихся в школах возросло на 30% по сравнению с 1998 годом. Этот факт повышения общего уровня образования является достаточно типичным для развивающихся стран, какой и является Венесуэла.

Основной язык — испанский. Также употребляются английский, французский, немецкий.

Конституция Венесуэлы гарантирует свободу вероисповедания. Большинство верующих страны (до 96%) относят себя к римско-католической церкви, протестантов около 2%, представителей других конфессий — около 2%.

Так же, с 2006 года действует «Реформированная католическая церковь Венесуэлы». Её священниками являются клирики, запрещенные в служении католическими епископами за различные канонические нарушения. Вскоре к ним присоединился и бывший лютеранский пастор Энрике Альбонроз. Основной причиной мировой огласки стала предполагаемая поддержка президентом Венесуэлы Чавесом, оказываемая новой церкви в противовес католической. Церковь не требует от своих клириков обязательного целибата, не считает грехом гомосексуализм, допускает развод. Единственным обязательным правилом является полная поддержка социалистического проекта президента Чавеса, также Альбонроз не отказался и от почитания Лютера, а богослужения приобрели некоторые протестантские черты. Церковь (на лето 2008 года) состоит из пяти приходов в провинции Сулия [8].

2. Туристические формальности и особенности

Для въезда в Венесуэлу необходим паспорт, действительный как минимум в течение 6 месяцев, если турист въезжает с визой, или в течение всего времени пребывания в стране при въезде по туристической карте.

Визы необходимы всем, кроме тех, кому нужны лишь въездные туристические карты (ТЕС), выдаваемые максимум на 90 дней уполномоченными представителями на авиалиниях по предъявлению действительного авиабилета (включая обратный билет или билет для продолжения следования).

Такие карты выдаются гражданам:

1. Стран Евросоюза (кроме граждан Греции, которым требуется виза).

2. Австралии Канады и Японии.

3. Андорры, Антигуа и Барбуды, Аргентины, Барбадоса, Белиза, Бразилии, Чили, Коста-Рики, Доминиканской республики, Гренады, Исландии, Ямайки, Лихтенштейна, Литвы, Малайзии, Мексики, Монако, Новой Зеландии, Норвегии, Парагвая, Сан-Марино, Сен-Китс и Невиса, Сен-Луки, Сен-Винсента и Гренадин, ЮАР, Швейцарии, Тайваня, Тринидада и Тобаго и Уругвая.

Для граждан некоторых стран требуется специальное разрешение на въезд от Министерства Внутренних Дел.

Держателям бизнес-виз необходимо задекларировать в Министерстве финансов любую прибыль, полученную во время пребывания в стране. Осуществление бизнеса держателями туристической визы в Венесуэле считается преступлением.

Туристические и бизнес-визы действительны до 1 года. Транзитные — до 72 часов.

Для оформления виз необходимо обращаться в консульство или консульский отдел посольства.

Для получения туристической визы в Венесуэлу необходимы следующие документы:

заполненная и подписанная форма заявления;

1 фотография на паспорт;

действительный паспорт;

уплата сбора;

обратный авиабилет или билет в третью страну;

почтовый конверт с маркой и собственным обратным адресом, если турист шлет заявление по почте;

характеристика с места работы и из банка.

Для получения бизнес-визы необходимо все перечисленное выше, только вместо характеристик с места работы и из банка, нужно представить письмо от работодателя, подтверждающее цель визита [4].

Ввоз и вывоз иностранной и местной валюты не ограничен, суммы свыше $10 000 подлежат декларированию. Также обязательно декларируются золото и ювелирные изделия.

Лицам в возрасте старше 18 лет разрешен беспошлинный ввоз до 200 сигарет или до 25 сигар; до 2 л алкогольных напитков; до 4 флаконов парфюмерии, а также других товаров в упаковке на сумму не более $1000 (для пассажиров международных рейсов).

Запрещен ввоз овощей, растений или материалов растительного происхождения, наркотиков и наркосодержащих препаратов, мяса и мясных продуктов, огнестрельного оружия и боеприпасов (необходимо соответствующее разрешение от местных органов полиции), а также предметов и вещей, представляющих историческую, художественную или археологическую ценность.

Запрещен вывоз наркотиков и наркосодержащих веществ, живых особей, шкур и чучел диких животных, цветов, плодов, мяса и изделий из него, живых растений, а также предметов и вещей, представляющих историческую, художественную или археологическую ценность [8].

Аэропортовый сбор составляет VEB 73 500 (VEB 14 700 на внутренних рейсах). Также со всех пассажиров, покидающих территорию Венесуэлы воздушным или морским путем, взимается правительственный налог в размере $21 ($29,4 — $39 в случае нахождения на территории страны более 1 месяца). От уплаты сборов освобождены транзитные пассажиры, продолжающие поездку в тот же день и не покидающие международную зону аэропорта, лица младше 15 лет, дипломаты и члены экипажа [5].

Прививка от желтой лихорадки не является необходимым условием для въезда в страну, но рекомендуется всем въезжающим старше одного года, кто собирается путешествовать вне городских районов.

Случаи заболевания холерой наблюдались в 1996 году, поэтому туристам рекомендуется принять необходимые меры предосторожности. Следует сразу принять решение о том, будут ли эти меры включать вакцинацию, так как мнения медиков о ее эффективности, в настоящий момент, расходятся.

Риск заболевания малярией в ее неопасной форме (вивакс) существует в сельских районах штатов: Апура, Амазоны, Баринаса, Монагаса, Сукра и Тахиры. Распространение тяжелых форм (фальсипарум) ограничено некоторыми районами в джунглях штатов: Амазоны, Боливара и Дельта Амакуро. Вирус не погибает даже в хлорированной воде.

В большинстве мест вода хлорирована и относительно безопасна, но может вызывать небольшое расстройство желудка. Рекомендуется использовать бутилированную воду, по крайней мере, в течение нескольких первых недель пребывания. Питьевая вода за пределами городов может быть небезопасной, поэтому рекомендуется ее стерилизовать.

Пастеризованное молоко и молочные продукты вполне годятся к употреблению. Местное мясо, птица и морские продукты, фрукты и овощи обычно безопасны.

Есть риск заболевания бешенством. Для тех, кто опасается заболеть, рекомендуется предварительная вакцинация.

Билхарция (цистосомиазис) наблюдается в северных и центральных районах Венесуэлы. Туристам следует избегать купания в нехлорированной воде. Безопасны только бассейны.

Паргонимиазис иногда встречается; также замечен гепатит А, B и D. Американский трипаносомиазис и лейсманиазис встречается в сельских регионах.

Венесуэла предоставляет бесплатное обслуживание для туристов в большой сети общественных больниц. Некоторые услуги оказываются за небольшую плату. Наиболее хорошо оборудованные больницы расположены в столицах штатов. Неотложная помощь бесплатна и хорошего качества; большинство больниц имеют отделения интенсивной терапии. Некоторые частные больницы имеют договоренности с иностранными посольствами по поводу предоставления медицинских услуг. Медицинская страховка необязательна, но рекомендуется [1].

Национальная валюта — венесуэльский боливар (VEB), равный 100 сентимо. В обращении находятся банкноты номиналом 100, 50, 20, 10, 5 и 2 боливара, а также монеты в 1 боливар, 50, 25, 12,5, 10, 5 и 1 сентимо.

Широкое хождение, особенно на рынках и в частных заведениях, имеют доллары США и евро.

Банки обычно работают с понедельника по пятницу с 08.30 до 15.30.

Валюту можно обменять в многочисленных обменных пунктах «casa de cambio», в аэропорту, банках, гостиницах, магазинах и транспортных агентствах. Сложностей с обменом обычно не возникает: используемый в отелях, магазинах и транспортных агентствах курс отличается от банковского довольно незначительно, в обменных пунктах обычно совпадает с банковским. Пользоваться услугами частных менял, особенно активных в аэропорту Каракаса, незаконно. Обратный обмен местной валюты затруднен.

В последнее время, в связи с внешней политикой действующего президента, стали наблюдаться определенные сложности с обменом долларов США. Во многих местах их стало возможно обменять только в филиалах крупных банков, причем курс обмена зачастую устанавливается явно заниженный (на черном рынке он выше в 1,5-2 раза).

В столице и крупных курортных районах ограниченно возможна оплата кредитными картами основных мировых платежных систем (наиболее популярны Visa и MasterCard). Банкоматы ATM можно обнаружить повсеместно, однако часто они имеют ограниченный запас денег для обмена, а в первый понедельник месяца, когда почти все банки закрыты, а также в пятницу и предпраздничные дни, банкоматы работают лишь до обеда, и уже с утра к ним выстраиваются внушительные по местным меркам очереди. Большинство банков декларирует работу с картами Сirrus и Мaestro, однако на практике их использование крайне затруднено, особенно в провинции.

Трэвел-чеки можно обналичить в отделениях крупных банков (обменные пункты работают только с наличной валютой). Банк CorpBanca не взимает комиссии с операций по обналичиванию (другие банки обычно накладывают комиссионные в размере 1-3%, часто сопровождая операцию довольно причудливыми требованиями, вроде снятия отпечатков пальцев), но в его офисах обычно длинные очереди. Банк Italcambio не взимает комиссии при обналичивании чеков American Express. Однако в любом случае операции с чеками значительно выгоднее, чем с кредитными картами — обычно по чекам выплачивают сумму на 10-12% выше, чем по картам. Чтобы избежать дополнительных расходов, связанных с колебаниями обменного курса, туристам рекомендуется брать с собой чеки в евро [8].

Чаевые обычно составляют 5-10% от суммы счёта. Большинство баров и ресторанов высокого уровня автоматически добавляют к счету 10%, но даже в этом случае общепринятой нормой является выплата дополнительных чаевых обслуживающему персоналу (чаще всего деньги просто оставляют на столе).

В гостиницах чаевые чаще всего включают в счёт, но дополнительные выплаты не возбраняются. В такси следует округлить сумму в большую сторону [1].

Венесуэла до недавнего времени считалась очень дешевой страной. Однако с момента объявления боливара свободно конвертируемой валютой произошло массовое увеличение цен товаров и услуг, хотя и не такое стремительное как в соседних странах. В среднем можно легко обойтись суммой от $30-40 в день в случае достаточно экономного планирования затрат, до $50 или больше при обращении к официальным туроператорам и отелям более высокого уровня.

Стандартный налог на добавленную стоимость в Венесуэле составляет 16% и обычно включается в цену товара. Возврат НДС невозможен.

Во многих торговых точках к цене добавляются многочисленные местные налоги (в общей сумме до 20%), которые чаще всего не выделены на ценнике. Поэтому при посещении ресторанов, кафе, многочисленных частных магазинчиков туристам следует предварительно выяснять окончательную стоимость товара или услуги со всеми сборами [8].

Прямых авиарейсов из России в Венесуэлу нет. Наиболее оптимальные транзитные рейсы предлагают компании Lufthansa (через Франкфурт), Air France (Париж) и British Airways (Лондон). Стоимость перелета из Москвы в Каракас эконом классом составляет $900-1200. Перелет из Москвы в Каракас, с учетом пересадки, занимает 16-20 часов.

Международный аэропорт Каракаса Симон Боливар (CCS, Simon Bolivar) расположен в 20 км от города. Добраться до центра можно, воспользовавшись автобусами, следующими каждый час (05.30-23.59), а также такси. В самом аэропорту есть все, что может потребоваться туристу: рестораны, прокат автомобилей, duty free, банки, почта, туристическая информация [1].

Для тех туристов, кто планирует путешествие по нескольким странам Южной Америки, имеет смысл приобрести «The Visit South America Pass», дающий право на 10 перелетов между странами континента. Ряд незначительных ограничений включает в себя необходимость бронирования 3 полетов сразу же и определения не менее 5 стран, которые планируется посетить. Стоимость «The Visit South America Pass» зависит от протяженности перелетов и сроков его действия (30, 60 или 90 дней) и составляет от $300 (до 2500 миль) до $1800 (более 20 500 миль).

Главные морские порты страны: Ла-Гуайра, Пуэрто-Кабельо, Маракайбо и Сьюдад-Боливар (речной порт на реке Ориноко). Страна связана постоянным морским сообщением с США, Францией, карибскими островами и рядом других мест. Каракас, не являясь главным портом страны, тем не менее, является отправной точкой многих круизов.

Железнодорожных линий, связывающих Венесуэлу с соседними государствами, нет.

На границах с Колумбией и Бразилией расположено около двух десятков пограничных автомобильных переходов. С Гайаной автомобильное сообщение затруднено.

19 августа 2007 президент Чавес, выступая в своей телепередаче, предложил изменить часовой пояс Венесуэлы. Министр науки и технологий Венесуэлы Эктор Наварро после этого заявил, что переход на новое время будет осуществлен в середине сентября 2007 года, оно сдвинется на полчаса дальше от текущего времени Венесуэлы (с UTC-4 на UTC-4: 30), приведет в соответствие начало работы и учёбы венесуэльцев со световым днем и «благотворно скажется на их здоровье и самочувствии» [4].

Часовой пояс UTC-4: 30 уже использовался в Венесуэле с 1912 по 1964 годы.

Планировавшийся на 24 сентября 2007 года перевод времени был отложен из-за «бюрократических формальностей с международными организациями». Новым временем перевода времени был объявлен январь 2008 года.

26 ноября 2007 был издан Указ Президента Венесуэлы о переходе на новый часовой пояс с 9 декабря 2007 года.

Основным мотивом Чавеса при изменении часового пояса страны в 2007 году называют антиамериканизм, что подтверждается его заявлениями о «необходимости отказаться от навязанного американским империализмом времени».

Таким образом, переход в новый часовой пояс означает, что разница местного времени с Москвой в зимнее время составляет минус 7 часов 30 минут, а в летнее — минус 8 часов 30 минут [1].

Подводя итоги, можно сделать выводы о благоприятных факторах для развития туризма в Венесуэле:

Венесуэла — это государство, которое расположено на севере Южной Америки. Перекрестное положение этой страны стало определяющим фактором в становлении истории и обычаев страны. Ведь соседями Венесуэлы являются Бразилия, Гайана и Колумбия — уникальное сочетание, которое наложило отпечаток на характеры местного населения.

Венесуэла — это одна из стран, в которой очень часто сменялись лидеры, проводились различные дебаты, одним словом, это страна с достаточно интересной политической историей. Однако, именно этот же фактор негативно сказался на развитии туризма, преподнося страну как политически нестабильное государство, а соответственно не безопасное для туристов.

Уровень жизни в этой стране выше, чем в других странах Центральной и Южной Америки, за исключением Чили, Уругвая, Аргентины, Тринидада и Тобаго, следовательно, уровень транспортной инфраструктуры и средств размещения в Венесуэле значительно выше, что положительно сказывается на развитии туризма.

Венесуэла расположена чуть севернее экватора и поэтому температура в течение года остается практически постоянной: +21-26 С.

Большая протяженность береговой линии около 2000 км, ее изрезанность делают Венесуэлу популярным местом для любителей водного спорта, пляжного отдыха, а также морских круизов.

Из-за большой площади страны в ней выделяют четыре различных географических региона, каждый из которых по-своему индивидуален и интересен разным контингентам туристов.

Особое географическое положение Венесуэлы повлияло на то, что флора и фауна в этой стране эндемична, поэтому страна популярна среди любителей провинциального и экологического туризма.

2.1 Природно-рекреационные условия развития туризма

На большей части территории Венесуэлы преобладает субэкваториальный климат. Температура воздуха мало меняется в течение года, отличия в сезонах заключаются в количестве выпадающих осадков. Летом (апрель — ноябрь) приходят влажные экваториальные массы, и начинается сезон дождей, зимой же (декабрь — март) дуют сухие пассаты.

На равнинах климат жаркий. Самые высокие температуры воздуха наблюдаются в осенне-зимнее время, когда преобладают северо-восточные пассаты, в течение этого периода днём воздух прогревается до +35 градусов, а ночью остывает до +24 градусов. С повышением высоты местности становится прохладнее. Так, на высотах от 500 до 1000 м дневные температуры колеблются от +24 до +28 градусов, а ночью отмечается от 16 до 20 градусов тепла. На равнинах выпадает около 300 мм осадков в год, а на Гвианском плоскогорье — до 700 мм в год. Самым влажным местом считаются наветренные склоны гор и юго-восточная часть Гвианского плоскогорья — здесь может выпадать до 3000 мм осадков. Среднемесячные температуры Каракуса и Маракайбо представлены в таблице 1.

Таблица 1. Среднемесячные температуры Каракуса и Маракайбо

Янв

Фев

Март

Апр

Май

Июнь

Июль

Авг

Сен

Окт

Нояб

Дек

Каракус

19

19

20

21

22

21

21

22

22

21

21

22

Маракайбо

27

27

27

28

28

28

29

29

28

28

27

27

На северном побережье Венесуэлы и на островах Карибского моря преобладает тропический тип климата. Дневные температуры воздуха в течение года составляют +30. +34 градуса, а ночные — 22-26 градусов тепла. На побережье и островах выпадает наименьшее количество осадков — около 250 мм в год [3].

Венесуэлу лучше всего посещать с декабря по март, когда заканчивается сезон дождей. Однако существует исключение: поездки к водопаду Анхель, расположенному в Национальном парке Канайма, возможны лишь в сезон дождей (апрель — ноябрь) или сразу после его окончания, ведь маршрут к водопаду пролегает по реке, которая во время сухого сезона мелеет [1].

Венесуэлу принято делить на четыре области, заметно отличающиеся друг от друга по рельефу, климату и растительности.

Горная область Анд, полосой тянущаяся по всей северо-западной части страны. Отроги великой системы Анд (Сьерра-Невада-де-Мерида или Кордильера-де-Мерида, Сьерра-де-Ла-Кулата, Сьерра-де-Санто-Доминго и другие) образуют на территории Венесуэлы сложную вязь хребтов и долин, покрытых дождевым лесом и плантациями кофе или какао. В горах Сьерра-Невада-де-Мерида находятся самые высокие горы Венесуэлы, почти круглый год покрытые снегом, среди которых особо выделяется высшая точка страны — пик Боливар (Ла-Колумна, 5007 м). Западнее озера Маракайбо тянется еще несколько горных хребтов высотой до 3750 м.

Впадина озера Маракайбо, лежащая на самом северо-западе Венесуэлы, занята самым большим внутренним озером континента. Озеро Маракайбо (площадь около 65 тыс. кв.км) связано с Венесуэльским заливом узкой горловиной пролива, поэтому вода здесь солоноватая. Юго-западнее озера тянется обширная область заболоченных низин, подпираемых с юга горным массивом Кордильера-де-Лос-Андес. Болотистые горные луга, называемые здесь «парамос», являются родиной некоторым редчайшим реликтовым разновидностям растений.

Обширная область Льянос (Лос-Льянос), лежащая в бассейнах рек Апуре и Ориноко (третья по величине река Южной Америки), занимает около 30% территории страны. Обширные сухие равнины центрального Льяноса тянутся через всю страну, от колумбийской границы до дельты Ориноко. Это регион бескрайних саванн, скотоводческих ранчо и густых приречных лесов, являющихся пристанищем десятков видов экзотических живых существ. Здесь водятся ягуары, муравьеды, обезьяны, а также самый большой грызун планеты — водосвинка или капибара (Hydrochoerus hydrochaeris). А в водах Ориноко живут крокодилы, пираньи, самая длинная змея планеты — анаконда, и даже редчайшие пресноводные дельфины. А сами тропические леса являются домом многих индейских народов Венесуэлы («уарао», «яномами», «пиароа» и другие).

На юго-востоке страны возвышается Гвианское плоскогорье высотой до 2700 м — главная кладовая полезных ископаемых страны и основной район активного туризма Венесуэлы. Само Гвианское плоскогорье — один из древнейших участков земной коры. Выходящие здесь на поверхность фрагменты Гвианского кристаллического щита относятся к докембрийскому периоду. Древние породы складываются в сильно расчлененный покров, изобилующий столовыми горами «тепуи». Многочисленные реки сбегают со склонов гор, образуя огромное количество водопадов. Густые леса покрывают практически все нижние ярусы горных массивов, переходя в подветренных районах к сезонно-влажным муссонным лесам и саваннам.

Протяженное Карибское побережье страны образует достаточно изрезанную узкую полосу в северной части Венесуэлы. Более 1700 км песчаных берегов, около 600 км островной береговой линии, более 500 бухт и заливов, обрамленных пышной зеленью, создают прекрасные условия для морского отдыха [8].

Венесуэла имеет огромное количество водных ресурсов. Они имеют особое значение речных вод, из которых 74,5% принадлежат к стороне Атлантики и 20,7% в Карибское море, остальные 4,5% стоков в систему реки Амазонки Guainia-Черная.

Территория Венесуэлы, как и большинства стран Южной Америки, разнообразна по абсолютным высотам, количеству выпадающих осадков и другим условиям среды. Это объясняет неоднородность растительного покрова и богатство флоры страны.

Можно выделить несколько флористических областей. На северном побережье флора типично карибская — с разнообразными деревьями из семейства бобовых, многочисленными кактусами, видами Capparia, Jacquinia и Ziziphus. Венесуэльские Анды — это продолжение Андийской области запада Южной Америки. Здесь характерна растительность парамо (высокогорных лугов) и умеренных лесов Колумбии, в частности Espeletia, Geranium, Ceroxylon, Cinchona, Miconia и Gentiana. Флора разнообразного по растительному покрову бассейна Ориноко связана своим происхождением с более южными возвышенностями и дождевыми лесами. Здесь широко распространены плантации экзотических видов, например сахарного тростника и кофейного дерева. Хорошо представлены многие семейства, но наиболее заметны бобовые и пальмы, выделяющиеся на фоне злаков. Значительная часть южных районов страны по флоре сходна с Амазонией. Здесь растут такие экономически важные виды, как гевея бразильская и кастилла каучуконосная, а также канатная пальма (пиассава). Самая интересная флористическая провинция невелика по площади и занимает плоские вершины песчаниковых гор Серра-Пакарайма, идущих вдоль южной границы страны от массива Рорайма на стыке Венесуэлы, Гайаны и Бразилии на запад до горы Дуида около р. Касикьяре, связывающей верховья Ориноко с верховьями Риу-Негру. Это реликтовая зона, настолько древняя, что её ближайшие флористические связи прослеживаются только с некоторыми возвышенностями юга Бразилии, а более отдаленные — с Андийской областью, горами кубинской области Орьенте и Западной Африки. Здесь произрастает много узкоэндемичных вересковых, мареновых, бромелиевых и кипарисовых.

Водосборный бассейн Ориноко занимает примерно четыре пятых территории Венесуэлы. Область Льянос к северу от реки представляет собой обширные заросли высоких злаков, перемежающиеся саваннами, пальмовыми рощами и редколесьями. Во многих местах злаковникам не дают зарастать с помощью частых палов. Леса, занимающие здесь значительные площади, относятся к тропическому листопадному типу и сходны с муссонными лесами тропиков Старого Света. Ближе к карибскому побережью они становятся суше и постепенно приобретают характер колючих зарослей с многочисленными кактусами и шипастыми бобовыми. На юге и востоке страны вдоль границ с Бразилией и Гайаной эти листопадные леса во многих местах замещаются типичным дождевым амазонским лесом из высоких вечнозеленых деревьев с сомкнутым пологом с многочисленными лианами и слабо выраженным подлеском. Лесные массивы перемежаются саваннами. Небольшие площади похожего дождевого леса находятся на севере страны, в основном у южной оконечности озера Маракайбо. Склоны Венесуэльских Анд покрыты густым и труднопроходимым моховым лесом, называемым также горным дождевым или облачным. Это пояс хинного дерева (Cinchona), часто считающийся умеренным по климату. Выше границы произрастания деревьев находятся безлесные парамо с доминированием причудливых видов Espeletia, кустарничков и подушковидных растений. Эти высокогорные сообщества поражают многочисленными яркими цветами, которые придают им сходство с огромными альпийскими садами. К сожалению, чрезмерный выпас привел к тому, что естественная растительность во многих местах деградировала до кустарниковых пустошей [5].

В Венесуэле водятся ягуар, пума, оцелот, кустарниковая собака, близкая к куницам тайра, выдры, обезьяны, свинковые, нутрия, цепкохвостый дикобраз, тапир и пекари. Встречаются также олени и опоссумы. Во многих реках обычны крокодилы, аллигаторы и черепахи. В джунглях обильно представлены удавы, другие змеи и ящерицы. На низменностях встречается множество журавлей, цапель, аистов, уток и другой водной дичи, а в горах — хищных птиц [1].

В стране насчитывается более 40 национальных парков и приблизительно 20 заповедников. Национальный парк Эль-Авила охватывает около 200 кв.км лесных склонов у подножия одноименной горы (2765 м) севернее Каракаса, образуя довольно удобную зону для наблюдения за живой природой и пеших экскурсий. Великолепный Национальный парк Сьерра-Невада (площадь 276 000 гектар) охраняет естественные экоценозы горных районов вокруг самых высоких пиков страны и считается лучшим районом на территории Венесуэлы для альпинизма, дельта — и парапланеризма. Самый известный обитатель парка — андийский кондор, однако всего здесь насчитывают около 750 видов растений и 260 видов животных. Небольшой Национальный парк Ла-Мукуй расположен всего в 10 км северо-восточнее Мериды и занят охраной горных лесов и альпийских лугов.

Национальный парк Канайма — самый большой заповедник Венесуэлы и шестой в мире. Здесь сосредоточены такие знаменитые места, как водопад Анхель, плато Рораима и массив Ауянтепуи, а также районы проживания традиционных индейских племен — «пемон», «камакото», «арекуна» и «таурепан». Основанный в 1973 г Национальный парк Мочима (площадь 95 000 гектар) охраняет морские берега Плайя-Колорада и коралловые рифы близ островов Исла-де-Плата, Каракас, Чимана-Гранде и Боррачас.

Открытый в 1937 г Национальный парк Энри Питтье назван (площадь около 1000 кв.км) в честь известного швейцарского географа и ботаника, который классифицировал больше чем 30 000 растений страны. Огромное разнообразие местной флоры и фауны объясняется тем, что местное побережье имеет большой уклон, резко поднимаясь от уровня моря до высоты 2430 м, что формирует огромное количество локальных зон. Здесь обитает около 520 разновидностей птиц (41,6% всех видов птиц Венесуэлы и 6,5% — в мире), около 220 других видов животных и 860 видов высших растений.

Национальный парк Морокой (площадь 30 000 гектар, открыт в 1974 г) — один из самых популярных заповедников Венесуэлы. Древние берега и рифы Морокоя заметно страдают от огромного числа туристов и все увеличивающегося прессинга со стороны нефтедобывающей промышленности, однако по-прежнему продолжают радовать гостей большим разнообразием представителей морской флоры и фауны. Также заслуживают внимания заповедники Серрания-де-Неблина, Хауа-Сарисаринама, Тикапаро, Сан-Камило, Акуаро-Гуарикуито, Гуарапиче и другие.

В штате Яракуй расположен один из самых необычных заповедников планеты — Парк Мария Лионса. Согласно легенде, дочь испанского конкистадора и принцессы одного из местных племен, Мария Лионса обладала чудесным даром врачевания и считалась покровительницей животных. Венесуэльское правительство в 1960 г создало парк в честь этой местной святой, которая часто изображается красивой женщиной, едущей на тапире, отдав под территорию парка почти 10 000 гектар девственного леса на севере страны [4].

На основании вышеизложенного материала можно сделать выводы, что природно-рекреационные факторы Венесуэлы благоприятно влияют на развитие туризма:

Протяженное Карибское побережье страны образует достаточно изрезанную узкую полосу в северной части Венесуэлы. Более 1700 км песчаных берегов, около 600 км островной береговой линии, более 500 бухт и заливов, обрамленных пышной зеленью, создают прекрасные условия для морского отдыха, водных видов спорта, дайвинга, пляжного и экологического отдыха.

Венесуэлу можно посещать круглый год: или в сухой сезон или в сезон дождей, чтобы увидеть водопад Анхель.

Венесуэла делится на четыре области, заметно отличающиеся друг от друга по рельефу, климату и растительности. Это делает возможным развитие огромного разнообразия видов туризма: рекреационного, пляжного, экологического, спортивного, активного, экстремального, экскурсионного.

Различие ландшафтов, климатических и топографических районов Венесуэлы порождает огромное разнообразие растений, большое количество национальных парков и заповедников, делает Венесуэлу интересным для любителей экологического и провинциального туризма.

2.2 Экономические условия развития туризма

Все крупные города страны связаны пассажирским авиасообщением, осуществляемым компаниями Aeropostal, Aerotuy и Avensa. Внутренние рейсы сравнительно дешевы, имеется ряд скидок для студентов, для путешествующих всей семьей и т.д. Бронировать места следует заранее, так как большинство направлений пользуется повышенным спросом, и билеты раскупаются задолго до вылета. Дополнительные сборы и таксы обычно включены в стоимость билетов, но в отдельных случаях эти суммы (до VEB14 700) платятся отдельно [1].

В Национальный парк Канайма туристы попадают обычно на небольших пятиместных самолётах (исключение — прямые туристические рейсы с острова Маргарита), вылетающих из расположенных рядом с парком городов, так как дорог там нет. До острова Маргарита, помимо авиаперелёта, можно добраться на пароме из городов Пуэрто-ла-Крус и Кумана.

Автобусное сообщение в стране развито хорошо, что обусловлено почти полным отсутствием железных дорог. Автостанции имеются во всех крупных городах, автобусы обычно придерживаются расписания между крупными городами. В удаленных районах страны ситуация совершенно иная — сообщение редкое, используются устаревшие автобусы, расписание часто меняется и планировать путешествие весьма сложно. В сезон дождей многие дороги в горах и на равнинах Льяноса размываются, движение по ним сильно затруднено. В некоторых районах на период дождей автомобильное сообщение резко осложняется либо прекращается вовсе на несколько дней и даже недель. Часто гораздо проще и удобнее воспользоваться самолетом.

Роль ж/д транспорта в Венесуэле в настоящее время незначительна. Общая протяженность железных дорог в стране составляет 682 км., из которых 248 км. находятся в частной собственности. Ширина колеи — 1435 мм. Исторически основой ж/д системы Венесуэлы явилась принадлежащая ныне Венесуэльским государственным железным дорогам линия, соединившая Баркисимето с Пуэрто-Кабельо и Каракасом, протяженностью 176 км, от которой отходят боковые ветки к близлежащим г. г. Акаригуа и Тукакасу. Данная линия являлась единственной в стране, где осуществлялись пассажирские перевозки, однако в 1997г. они были прекращены. На данный момент пассажирское сообщение существует только на линии от Акаригуа до Матурина.

Паромное сообщение осуществляется между городом Пуэрто-ла-Крус и островом Маргарита (в пути 2,5-3 часа в зависимости от типа судна), а также между Коро и Голландскими Антильскими островами.

Офисы крупнейших компаний по прокату автомобилей есть как в аэропорту Каракаса, так и во всех крупных городах. Прокат весьма дорог — автомобиль класса «А» обойдется не дешевле $70 в день, плюс отдельно оплачивается километраж.

Гораздо практичнее воспользоваться услугами такси на весь день, что обойдется почти вдвое дешевле. Национальные водительские права действительны в течение одного года. Вместе с тем, рекомендуется иметь при себе и международные права.

Во всех крупных городах есть разветвленная система общественного пассажирского транспорта, представленная, в основном, автобусами и маршрутными такси. Все большую роль играют в последнее время минибусы («por puestos») и маршрутные такси, отправляющиеся по мере заполнения. Плата за проезд в них сравнима с городскими автобусами, хотя вечерами и в уикенд она повышается на 10-20%.

В Каракасе существуют два основных вида общественного транспорта: метро и автобусы.

Метро Каракаса является наиболее важным видом общественного транспорта. Сеть метрополитена включает в себя четыре основных подземных линии и ряд вторичных автобусных маршрутов.

Билеты на метро можно купить на любой из подземных станций, в газетном киоске или на стендах с логотипом метро. Большинство билетов стоит около $0,50.

Большинство станций чистые и безопасные, однако, туристу всегда следует быть начеку. В метро Каракаса орудует много карманников, особенно на наиболее переполненных станциях, таких как Plaza Venezuela, Chacao, Sabana Grande, La Hoyada и Capitolio — El Silencio.

Автобусные маршруты в Каракасе не принадлежат одной компании, поэтому многие маршруты дублируются. Тем не менее, на автобусе можно добраться до большинства мест Каракаса. Но для того чтобы передвигаться на автобусах, надо хорошо знать испанский язык (многие водители не говорят на английском), и неплохо ориентироваться в местности [8].

Безопасность в автобусах, зависит в основном от района, в котором едете турист. Если на туристе дорогая одежда и украшения, ему следует быть очень внимательным, в автобусах, как и в метро очень много карманников. Очень небезопасно ездить в автобусе в ночное время.

Стоимость проезда в автобусах разных транспортных компаний отличается. Однако все равно это очень дешевый вид транспорта, не намного дороже, чем метро.

В Каракасе есть очень много служб такси. В целях обеспечения своей безопасности турист должен следовать следующим советам при вызове такси:

При поездке из аэропорта в город, следует всегда пользоваться службой такси аэропорта (автомобили Ford с черно-желтым логотипом на двери).

Туристу лучше заказывать такси в отеле, где он остановился. Это будет гарантией правильной цены.

Не следует ловить такси на улице, особенно если они не имеют номерных знаков такси (желтого цвета). Такси в Венесуэле не имеют счетчика, так что турист будет договариваться о цене каждой поездки заранее. Кроме того, в большинстве такси есть прайс-лист общего назначения, который они используют для расчета тарифа. Также таксисты взимают плату за время ожидания. Важно понимать, что движение в этом городе очень насыщенное, постоянные пробки, туристу следует иметь это в виду, и всегда вызывать такси заранее, чтобы не опоздать [1].

В таблице 2 указаны 10 самых популярных служб такси и телефоны для вызова машины.

Таблица 2. Самые популярные службы такси Каракаса

Служба такси

Телефон

1

Motocab

414-89-31

2

Teletaxi

751-23-79

3

Taxi El Pinar

461-76-48

4

El Hatillo

961-51-94

5

Taxis El Rosal

952-10-19

6

Taxitour

794-12-64

7

Taxis Santa Paula

985-17-07

8

Tele Taxi

753-41-55

9

Trinitaxis

944-46-65

10

Taxiven

985-57-15

В Венесуэле возможно проживание на любой вкус. Страна предлагает широкий выбор места проживания от роскошных отелей в крупных городах страны и туристических центрах до скромных небольших отелей и лагерей, расположенных рядом с наиболее привлекательными с точки зрения экологического туризма достопримечательностями. Помимо отелей в небольших городах и особенно прибрежной местности туристы проживают в Посадах. Посада — это, по сути, обычный дом, построенный под сдачу в аренду группам туристов. Уровень комфорта на уровне 2-3 звезд.

Особенностью страны являются многочисленные ресторанчики и кафе, которых великое множество. Здесь обсуждаются спортивные и политические события, заключаются сделки или просто ведется неспешный разговор обо всем, что представляет хоть какой-то интерес. Венесуэльцы любят питаться вне дома (зачастую — всей семьей) и встречаться с друзьями в ресторанах. Вполне возможно, что именно эта причина привела к тому, что в Каракасе больше ресторанов на душу населения, чем в любом другом латиноамериканском городе [4].

Венесуэльская кухня сформировалась на основе традиций народов американского континента, выходцев из Европы и некоторых элементов африканской и азиатской кулинарии. Как и во многих других странах Латинской Америки, основу кухни составляют мясо, бобовые и маис (кукуруза), рис («аррос»), картофель, особые бананы и множество других овощей и специй, часто используемых в самых невообразимых комбинациях. Венесуэльские закуски и блюда (известные как comida criolla) состоят в основном из блинчиков, курицы, свинины, говядины, супов и тушеных овощей. Туристам следует обратить внимание на рестораны, в которых есть «меню дня» (menu del dia) с очень дешевыми обедами, состоящими из супа и других основных блюд. Сельские особые блюда включают «эмпанадас» (empanadas — жаренные на очень горячем огне кукурузные лепешки с начинкой из мяса, сыра, бобов или мяса детенышей акулы) и «пабелльон криолло» (pabellon criollo — венесуэльское национальное блюдо, которое состоит из рубленной говядины, риса, черных бобов, сыра, бананов и жареного подорожника). Заслуживает также внимания вездесущее «севиче» или «себиче»; говядина с рисом и овощами «карне-мечада»; густой суп из мяса птицы «санкочо» (обычно подается с лепешками и жареной маниокой); цыпленок по-каракасски; тушеное с овощами и специями мясо «карне-эсмечада»; густой суп из рубца и овощей «мондого»; перико» — яичница-болтунья с помидорами и луком. Длинное Карибское побережье Венесуэлы и множество пресноводных водоемов обеспечивают местному столу широкое разнообразие рыбы. Форель («труча»), морской окунь («корвина»), группер («меро»), акула-нянька («корасон»), луциан («парго»), дорадо и даже пиранья — нередкие «гости» в местных меню. Также в изобилии встречаются моллюски и другие морепродукты. Специи используются во многих блюдах, однако отличительный вкус им придают местные корнеплоды и овощи. Традиционные блюда: — «текенос» (tequenos) — особое, очень популярное лакомство. Это тонкое тесто, скрученное вручную из местного сыра и поджаренное до хрустящей корочки; — «арепас» (arepas) — традиционный хлеб. Он делается очень примитивно из зерна, воды и соли; — «тостадас» (tostadas), используемые в сандвичах. Мясо мидии удаляется и ракушка заполняется любой начинкой, от ветчины и сыра до острого мяса и салата из курицы; — «гуасакака» (guasacaca) — приправа средней остроты, используемая при приготовлении блюд из печеного мяса; — «пабелльон криолло» (рabellon criollo) — рагу, приготовленное из рубленого мяса. Подается с жареным подорожником, бананами, черными бобами и рисом; — «халлака» (hallaca) — традиционный деликатес, который готовят к Рождеству и Новому Году. Кукуруза смешивается с говядиной, свининой, ветчиной и зеленым перцем, заворачивается в банановые листья и варится в воде; — «париллья криолла» (рarrilla criolla) — маринованное мясо, жаренное на углях; — «хервидо» (hervido) — суп, приготавливаемый из кусочков мяса, курицы или рыбы, местных корений и овощей; — «пюре де апио» (рuree de apio) — экзотическое блюдо из местных корнеплодов, вареных и размятых в пюре с добавлением соли и масла. На вкус напоминает каштаны; — «эмпанадас» (empanadas) — мясные лепешки; — «чипи чипи» (chipi chipi) — суп из крошечных моллюсков. На десерт обычно подают свежую землянику или гуаяву со сливками, своеобразный салат из овощей и зеленого авокадо «гуасакача», «куэсильо» (пирог с фруктами), карамель («дульче-де-лече»), различную выпечку с «махорете» (заварной крем) и всевозможные конфеты (наиболее хороши леденцы, сделанные из гуаявы или бананов). Венесуэльское какао считается одним из лучших в мире, но, поскольку почти все оно экспортируется в Европу, найти его здесь непросто, как и местный шоколад. В огромном количестве выращиваются всевозможные фрукты: папайя, арбузы, манго, бананы, ананасы, гуаява, апельсины и земляника, а также десятки видов местных экзотических плодов. Из них же готовят и «угос» — недорогие фруктовые соки отменного качества. В Венесуэле нет хорошего местного вина, однако здесь разливаются иностранные вина. Есть несколько сортов пива, минеральной воды, джина и превосходный ром. Очень хорош кофе, а также «меренгада» (merengada) — коктейль из фруктов, льда, молока и сахара. «Батидо» (batido) очень похож на «меренгада», но с водой, а не с молоком. «Пуссе-кафе» (pousse-cafe) — послеобеденный ликер. Бары обслуживают посетителей как за стойкой, так и за столиками. «Лиса» (lisa) — бокал пива и «терцио» (tercio) — бутилированное пиво. Большинство баров открыто допоздна и нет никаких законов о запрещении продажи спиртных напитков. Лучшим венесуэльским ромом считается сорт «Санта Тереза», на вкус очень приятный напиток — что-то среднее по вкусу между хорошим коньяком и хорошим виски [5].

Лучший сувенир из Венесуэлы — это, конечно, ром. Также популярны оригинальные местные изделия, например, глиняные расписанные куклы, а также гамаки, корзины, разноцветные накидки и ажурные корзины в исполнении местных индейцев. Обязательны к приобретению ароматный местный кофе и шоколад.

Большинство магазинов в стране открыто с 8: 00 до 18: 00 по будням, однако вне Каракаса многие магазины закрываются к полудню и открываются не раньше 14: 00-15: 00. Многие торговые центры открыты до 21: 00-22: 00 [1].

Венесуэла предлагает средний уровень цен. Трудно провести здесь очень дешевый отпуск, но за разумные цены турист может получить разумное качество. В силу развитой транспортной инфраструктуры, средств размещения, службы общественного питания и индустрии развлечений повышение уровня приема иностранных туристов в Венесуэле очень перспективно. Основными негативными факторами, влияющими на развитие туристической отрасли страны:

Высокая криминальность местного населения в крупных городах

Неразвитость железнодорожного сообщения

3. Экскурсионные условия развития туризма

Столица Венесуэлы — Каракас. Город был основан в 1567 году Диего де Лосада. Он находится недалеко от побережья в горной долине на высоте 835 м над уровнем моря. В архитектуре города прекрасно сочетаются современные высотные здания и постройки колониального периода.

Из исторических достопримечательностей в Каракасе туристу стоит посмотреть площадь Боливара со старым кафедральным собором 17 века, здание национального Конгресса, построенного в 1873 году, Национальный пантеон, где хранятся останки Симона Боливара, часовню Святой Розы, где в 1811 году была провозглашена независимость республики, а также разнообразные музи — Музей Изящных Искусств, Музей Колониального искусства, Музей Боливара, Галерею национального искусства, в которой выставлены 400 работ авторов испанского периода, а также найденные во время археологических раскопок предметы индейских народов доколониального периода, Музей транспорта.

Вокруг Каракаса также немало интересных мест. В первую очередь, это знаменитый Национальный парк Авила, раскинувшийся по отрогам одноименного хребта чуть севернее города. Необитаемые изумрудные склоны Авила возвышаются над городом, а всего в 15 км севернее, за хребтом, тянется роскошное карибское побережье — средоточие пляжей и курортных районов. Здесь же расположен город Ла-Гуайре — морские ворота Каракаса. Южнее города простирается предместье Эль-Атильо, славящееся своей колониальной архитектурой, а в 60 км западнее Каракаса, среди лесов Кордильера-де-Ла-Коста, находится одна из главных достопримечательностей района — горная деревня Колониа-Товар, на протяжении вот уже почти двухсот лет населенная потомками немецких колонистов. Здесь сохранилась большая часть оригинальной немецкой архитектуры, а жители до сих пор пользуются теми продуктами и рецептами, которые так популярны на прародине. Здесь есть даже свой небольшой музей — Мусео-де-Историа-и-Артесания, в чьей коллекции немало документов, предметов одежды, инструментов, оружия и других реликвий периода основания деревни. Из Каракаса можно беспроблемно добраться до озера Валенсия, загородного дома Гомеза — Ранчо-Гранде, а также «колыбели венесуэльской авиации» — города Маракай, с его Домом оперы, Триумфальной аркой, Мавзолеем Гомеса (президент страны, 1908-1935 гг.), прекрасными садами отеля Жардин и Национальным парком Энри Питье [8].

Еще один город Венесуэлы — Мерида — был основан 9 октября 1558 года на горном плато на высоте 1640 м. Основная достопримечательность расположена недалеко от него — это пик Боливара. На вершине пика установлен памятник Симону Боливару. Сейчас это университетский город (здесь учится около 40 000 студентов), широко известный вошедшей в поговорки вежливостью своих жителей и своими парками (здесь насчитывают 28 городских парков — больше, чем в любом другом городе Венесуэлы). К его достопримечательностям относятся старый район Ла-Пароккиа, колоритное здание аэропорта в колониальном стиле, парк Жардин-Акуарио, Музей науки и технологии, памятник Хуану Родригесу Суаресу, площадь Пласа-де-Лос-Херонас, колоритная церковь на площади Рангель-дель-Льяно, Университет (самый большой в стране), площадь Пласа-де-Торос, Цветочные часы, парк Альбаррегас с Музеем скульптора Мариано Писин Саласа, виадук Миранда (в городе, стоящем на пересечении нескольких рек, виадуков и мостов немало), колоритный уличный рынок Меркада-Принсипаль-де-Мерида, кустарный рынок Меркадо-Артесанал-Мануэль-Рохас-Гуильен и рынок Меркадо-Мураче, лагуна Мукубахи, широко известная «Черная Лагуна», а также многочисленные церкви и часовни, в изобилии разбросанные по всей окрестности.

А визитной карточкой Мериды является самая длинная и самая высокогорная канатная дорога планеты — Телеферико-де-Мерида (1958 г). Она тянется от центра города (высота 1639 м над уровнем моря) к вершине второго по высоте пика Венесуэлы — Эспехо (4765 м), образуя нитку из трех тросов протяженностью 12,6 км. Также заслуживают внимания неплохие тематические парки Лос-Алерос и Венесуэла-де-Антье, маленький исторический город Трухильо с его миниатюрными церквями, очаровательный городок Хахо, или Хали, (38 км от Мериды) — один из самых красивых городов региона, водопады Коррера-де-Лас-Гонсалес, «город-сад» Боконо с прекрасными колониальными кварталами и интересным местным музеем Эль-Трапиче, зеленый городок Ла-Меса-де-Лос-Индиос с его очаровательными колониальными зданиями, пересекающая весь регион дорога Карретера-Трансандина, с обочины которой открываются самые захватывающие панорамы в стране, а также десятки и сотни горных озер, знаменитых своими пейзажами и рыбалкой.

В 10 км от городка Апартадерос раскинулся «парк кондоров» Эстасьон-Биологика-Хуан-Мануэль-Пас, широко известный своей научно-исследовательской работой по охране знаменитых птиц. Из восьми кондоров, которые в настоящее время обитают в этом регионе, два живут на территории парка. Также поблизости расположена Национальная астрономическая обсерватория — одна из самых высокогорных обсерваторий в мире (3600 м). Его четыре куполообразных дома содержат в себе огромный телескоп Шмидта, являющийся четвертым по величине в мире. А еще севернее раскинулся Национальный парк Сьерра-Невада (вход $1), от главных ворот которого в Лагуна-Мукубахи тянется хорошая тропа к Лагуна-Лос-Патос и Лагуна-Негра — лучшим рыбацким озерам округи.

Крошечный городок Табай, лежащий в 10 км от Мериды, является отправной точкой для посещения Национального парка Ла-Мукуй. Основанный в 1689 г, Табай широко известен как один из крупнейших производителей кофе в стране и как поле боя нескольких сражений Федеральной войны (середина XIX столетия). В 52 км северо-восточнее Мериды лежит живописный город Мукучиес («место вод» на местном диалекте), основанный испанцами в 1586 г. Город дал имя известной венесуэльской породе собак, поэтому на традиционной Пласа-Боливар высится памятник именно собаке (она принадлежала Тинхаке — проводнику Боливар, и погибла вместе с хозяином в знаменитой битве при Бояка) [1].

Город Трухильо — столица одноименного штата. Он был основан в 1557 году и несколько раз менял свое местоположение. Рядом с городом расположилась вершина горы Пена де Ла Вирхен, где стоит монумент Вирхен де Ла-Пас, имеющий высоту 47 метров. С высоты монумента в ясную погоду можно увидеть снежные горы Мериды и озеро Маракайбо.

Гуанаре — духовная столица Венесуэлы. Здесь находится храм Вирген де Коромото, чествующий святую покровительницу страны, и памятник, воздвигнутый в 1996 году в ее честь.

Почти половину страны занимает Гвианское плоскогорье, являющее собой древний кристаллический массив участка Гвианского щита. Обширные районы «тепуи» (столовые горы), расчлененные многочисленными ущельями и речными долинами, охватывают штаты Амасонас, Боливар и Дельта-Амакуро, где проживает приблизительно 1,5 млн. жителей. Большинство из них сконцентрировано в двух городах — Сьюдад-Гуаяна и Сьюдад-Боливар, в то время как на самом нагорье живут лишь индейские племена «яномама», «пемон», «уарао» и «пиароа». В то время как некоторые из этих племенных групп уже полностью влились в современную жизнь, большинство имеет довольно ограниченный контакт с «цивилизацией» и потому сохранило многие древние обычаи и традиции. Несмотря на явный недостаток населения, Гвианское плоскогорье чрезвычайно важно экономически — в недрах региона разведано огромное количество таких природных ресурсов, как золото, железная руда, глинозем и алмазы. Здесь же вырабатывают 76% электроэнергии Венесуэлы, что позволяет даже экспортировать её в соседние страны. Но главный «ресурс» этой части страны — уникальная природа, сочетающая в себе тропические леса Амазонии, захватывающие дух горы, могучие реки и водопады, а также великолепный животный и растительный мир.

Самый высокий водопад планеты — Анхель (Salto Angel) расположен на одном из рукавов реки Каррао (Чурун, приток реки Карони), в самом центре Национального парка Канайма. При общей высоте уступа огромного горного массива Ауянтепуи, с которого и извергается вода, в 979 м, наибольшая высота свободного падения воды составляет 807 м, что в 20 раз выше Ниагары и в 15 раз выше, чем Игуасу. Официально водопад открыт в 1935 году американским пилотом Джеймсом Эйнджелом (James Crawford Angel), который вел с воздуха разведку этих мест. Однако местным индейцам пемон водопад испокон веку был известен под именем Керепакупаи-Меру (Kerepakupai-Meru — «падает в самое глубокое место»). Они полагали, что на горе жил «мавари» (дух в человеческом обличье), который крадет души людей, и по этой причине индейцы никогда не поднимались на вершину «тепуи» и никогда не рассказывали о водопаде европейцам. Сегодня же сюда устраиваются сотни экскурсий в год, причем из-за труднодоступности места по земле предпочтение явно отдается воздушным турам. Маленькие самолеты пролетают прямо над скалами и пропастями Ауянтепуи, над каньонами «симас», над уникальными лесными массивами, что само по себе уже завораживает — на площади почти в 700 кв.км поверхность столовой горы обычно окутывает туман, разрываемый лишь жутковатыми скальными формированиями, напоминающими Стоунхендж. По земле к водопаду можно добраться лишь посредством семидесятикилометрового перехода на катере от Канаймы, а затем — пешком через джунгли (2-3 км, что в обычных условиях равно 10-15 км пешего хода через среднерусские леса). Сложность заключается еще и в том, что сам водопад наиболее полноводен и красив в дождливый сезон, когда воздушные экскурсии сильно затрудняются мощной облачностью и туманом, а путешествие по земле — труднопроходимостью горной сельвы. Но зато здесь не редкость кардинальное отличие растительного и животного мира на вершинах соседних гор, а всего на «тепуи» проживает около двух тысяч видов эндемичных обитателей [4].

Городок Канайма — сердце Национального парка и ворота Анхеля (около 50 км юго-восточнее Канаймы). Здесь проживает всего 1200 человек и есть крохотный аэродром, обслуживающий туристов и местных жителей. Однако вокруг Канаймы есть четыре живописнейших водопада — Салто-Ача, Салто-Укайма, Салто-Галондрина и Салто-Гуадима, плюс живописная Лагуна-де-Канайма с небольшими песчаными пляжами. Неподалеку высятся еще два водопада: Салто-эль-Сапо (высота 20 м), к которому идет тропа, вырезанная прямо в скале перуанским отшельником Томасом Берналем, и маленький, но очень живописный водопад Салто-эль-Сапито. А всего в 3 км от Анхеля высится самая большая гора региона — Ауянтепуи (2950 м). От Канаймы можно добраться до лучшего экологического отеля страны Арекуна-Лодж, к порогам Лос-Бобос, к водопадам Фрито (25 км ниже по реке) и к массиву Ноной-Тепуи. Еще одна достопримечательность региона — труднодоступный водопад Салто-Апонгуао высотой 105 м. Добраться до него можно лишь на каноэ от индейской деревушки Ибориби, расположенной в 40 км от Канаймы.

Плато Рораима («большая сине-зеленая гора») протянулось вдоль границы Венесуэлы с Гайаной и Бразилией на 280 кв.км. Это южная часть Гвианского нагорья, включающая в себя огромные площади, занятые фантастической мешаниной «тепуи» и «симас». Описанное еще в романе Артура Конан Дойла «Потерянный мир», плато считается индейцами «центром Земли», ибо именно здесь, согласно их мифологии, живет богиня Куин — прародительница людей. Плато получило свое название по имени самой высокой горы массива — Рораима (2772 м), однако в окрестностях немало и других знаменитых гор, вроде Серро-Аутана (священная гора индейцев «пиароа», которые полагают, что этот изрезанный пещерами массив, высотой около 1220 м, является стволом дерева, через которое текут соки Земли), Серро-Пинтадо, или «Покрашенная гора», (на поверхности скалы здесь обнаружено несколько десятков петроглифов, многие из которых не имеют аналогов на континенте), Серра-де-Ла-Неблина («Гора туманов», до 3014 м), Серро-Сарисаринама с огромными каньонами на его вершине (1670 м, «сари-сари» — так представляется местным индейцам лязг челюстей живущего на вершине демона, который, якобы, проглатывает людей). Сейчас район Рораимы становится все более и более популярным у любителей активного отдыха, однако следует учитывать, что поездка в горные районы, согласно местным законам, обязательно должна сопровождаться гидом и носильщиком из числа сотрудников Национального парка Канайма. Однако эти расходы наверняка окупятся, поскольку Рораима, действительно, один из немногих уголков планеты, где и ландшафты, и сама природа будто сошли со страниц фантастических романов [5].

Третья по длине река в Южной Америке, Ориноко тянется на 2150 км от своих истоков близ бразильской границы на юге страны до широкой дельты на северо-восточном побережье Венесуэлы. Дельта Ориноко, иногда также называемая «Дельтой Амакуро» (по названию самого «молодого» штата страны и небольшой реки, формирующей часть границы с Гайаной) — одна из самых больших в мире (площадь примерно 25 000 кв.км). Несметное количество заросших лесом островов, составляющих дельту, является домом племенам «уарао» («люди каноэ»), живущим на берегах реки в зданиях на сваях и зарабатывающим на жизнь резьбой по дереву, рыбалкой и охотой. А сама Ориноко и её рукава являются отдельной достопримечательностью — каждая протока имеет свой цвет воды, свою экосистему и даже свой состав воды, отчего все реки здесь делят на «белые» и «черные». Здесь обитают колоссальные популяции птиц (более 350 видов), более 120 видов млекопитающих, в том числе обезьян, более 1300 видов растений. Но наиболее интересна здесь ихтиофауна — воды бесчисленных рукавов великой реки населяет около 420 видов рыб, среди которых около 40 эндемичны, и около 70 видов пресмыкающихся, в том числе самая большая змея планеты — анаконда.

Область только начинает осваиваться туристами, поэтому её главными достопримечательностями считаются великолепная природа дельты, самобытные индейские племена и прекрасный исторический город Сьюдад-Боливар (Ангостура), сохранивший большую часть своего колониального обаяния. Именно здесь испанцы планировали построить столицу Оринокии — отсюда и многочисленные колониальные особняки, именно здесь Симон Боливар готовил заключительную стадию Войны за независимости, в результате чего город успел даже побывать столицей страны. А чуть ниже по течению реки лежат города Сан-Феликс (известен своей колониальной архитектурой) и Пуэрто-Ордас (промышленный и торговый центр региона).

Венесуэла имеет около 2000 км береговой линии и почти сотню островов, что делает её одним из самых перспективных районов для морского отдыха. Это поняли еще испанцы — первые курорты на северном берегу страны начали появляться вместе с конкистадорами, а мощнейший толчок их развитию дал XX век, когда сюда за впечатлениями, солнцем и отдыхом стали приезжать даже жители Старого света. Климат здесь, в том числе и на Карибских островах, гораздо более жаркий и сухой, чем в остальных частях страны, а обилие практически нетронутых берегов привлекало и привлекает сюда все больше туристов со всех частей света. Прибрежная область севернее Каракаса, известная как Эль-Литораль, сильно пострадала от оползней и наводнений 1999 года, однако прибрежные области восточнее и западнее центральной части Эль-Литораль оказались практически не тронутыми стихией и все еще предлагают множество относительно диких берегов, хорошо известных среди независимых путешественников [6].

В восточной части побережья (402 км от столицы), в горле протяженного морского залива Кариако, лежит живописный городок Кумана, оспаривающий титул первого поселения европейцев в Южной Америке. Основанный конкистадорами Гонсало де Окампо в 1521 г (хотя есть данные, что францисканские миссионеры проповедовали в этом месте уже в 1515 г), к середине XVII века город уже стал одним из значительных портов карибского побережья. Он неоднократно разрушался индейцами, а затем с завидной настойчивостью восстанавливался заново, став в наши дни столицей штата Сукре. Здесь родился один из национальных героев страны — Антонио Хосе де Сукре, выигравший сражение при Аякучо, которое позволило объединить усилия стран Южной Америки в борьбе за независимость, а затем ставший первым президентом Боливии. Поэтому главная достопримечательность города — Музей Сукре, имеющий обширную коллекцию художественных работ и документов эпохи завоевания независимости. Также заслуживают внимания многочисленные здания с архитектурой в испанском колониальном стиле: церковь Санта-Инес, городской собор на Пласа-де-Боливар, Морской музей (город обладает самым большим рыболовным флотом в стране), а также звездообразная в плане крепость Кастильо-де-Сан-Антонио-де-Ла-Эминенсиа (1669 г), до сих пор возвышающаяся над городом.

К востоку от Куманы раскинулся Национальный парк Мочима, охраняющий одно из лучших побережий страны, а всего в 140 км от города находятся самые красивые пещеры страны — Куэва-дель-Гуачаро.

Остров Маргарита расположен в 40 км от северного побережья страны, образуя вместе с островами Коче и Кубагуа небольшой архипелаг (3 острова, около 70 рифов), являющийся самостоятельным штатом Нуэва-Эспарта. Первым европейцем, увидевшим остров, был Христофор Колумб, чьи корабли подошли к берегу Маргариты 15 августа 1498 г, а первым жителем Старого света, ступившим на его землю — Педро Алонсо Ниньо, выменявший у индейцев 38 кг жемчуга, что стало самой дорогой добычей испанцев в XV в. Жемчуг, которым всегда славился этот остров, и стал причиной его быстрой колонизации. С тех пор жемчужные банки отошли на второй план, хотя титул «Жемчужина Венесуэлы» остался, а главной статьей дохода островитян стал туризм — на Маргарите выстроено более сотни фешенебельных отелей, протяженные пляжи (около 315 км) считаются одними из лучших в стране, а отсутствие столь свойственных континентальной части страны манифестаций и политических конфликтов делают отдых здесь спокойным и безмятежным.

Город Порламар — столица Маргариты и известная зона беспошлинной торговли. Сам по себе он не представляет ничего особенного — обычный островной город, каких немало в Карибском бассейне. Вся деловая и культурная жизнь вертится здесь в районе авениды Сантьяго-Марино, где сосредоточено большинство его беспошлинных магазинов, а высококлассные гостиницы, также как и все достопримечательности, находятся за его пределами. Поэтому большинство гостей острова просто проезжают столицу насквозь, стараясь, все экскурсии совершить из отелей [1].

Здесь находится много достопримечательностей: прежде всего, стоит побывать в пригороде Коста-Асул, который является эпицентром ночной жизни острова; у стен форта Ла-Каранта; в городке Санта-Ана, буквально утопающем в зелени садов и парков; в форте Эспана недалеко от Санта-Ана; в деревне гончаров Эль-Серкадо; в форте Ла-Галера и живописном городке Хуан-Гриего; в Доме-музее Сантьяго де Мариньо (героя национально-освободительного движения Венесуэлы) и долине Санта-Эспирито. Также заслуживают внимания Национальный парк залива Ла-Рестинга, город Пампатар (одно из первых европейских поселений в Венесуэле, основан в 1530 г) и его крепость Кастильо-де-Сан-Карлос-Борромео (1684 г, сейчас здесь Исторический музей), уединенный пляжный городок Санта-Фе, столица штата — город Ла-Асунсьон (основан в 1527 г) с его Музеем Нового Кадиса и монастырем Сан-Франсиско (ХVI в), городок Рио-Карибе (некогда здесь выращивалась почти треть какао-бобов Венесуэлы) и многочисленные термальные источники вокруг него, крепость Санта-Роса (1680 г), современный курортный центр Пуэрто-Ла-Крус с его космополитичным образом жизни.

Ну и, конечно, пляжи, которых здесь великое множество. Наибольшей популярностью пользуются такие берега, как фешенебельный Плайас-эль-Агуа — три километра непрерывных пляжей и пальм, вечно переполненный Плайас-Колорада, Плайас-де-Ува — изолированный частный берег с колоритными «посадами» (старыми домами, переоборудованными под отели и пансионы), Плайас-Медина с белоснежным песком и высокими пальмами, очень популярное побережье у серфингистов, но не очень подходящее для пляжного отдыха, побережье Плайас-Пуи-Пуй, а также десятки других, не менее примечательных мест.

Архипелаг Лос-Рокес (4 относительно крупных острова и 342 мелких) лежит в 168 км севернее Эль-Литораль. Первое упоминание об архипелаге относится к 1529 году, когда испанские мореходы начали искать пути к побережью Мексики в обход Кубы. Долгое время на островах обитали лишь птицы да пираты, выбравшие архипелаг для обустройства своих баз, затем сюда перебрались голландские рыбаки, вытесненные затем такими же рыбаками с Маргариты, поэтому даже после вхождения Лос-Рокес в состав Венесуэлы, острова остались тихим и уединенным местом, являющимся очень перспективным морским курортом. В 1972 году здесь создается Национальный парк, а 24-километровая система коралловых рифов, окружающая центральную лагуну архипелага, попадает под охрану государства. Многие острова полностью закрыты для посещения, а туристам предоставлена рекреативная зона, куда входят острова Гран-Роке, Мадриски, Франсиски, Кайо-Пирата, Краски, Нордиски и множества мелких островков. Берега здесь не столь захватывающи, как на Маргарите, но зато здесь можно увидеть, как выглядели острова и рифы Карибского моря до прихода человека. Все острова окружены коралловым рифом, считающимся одним из лучших мест в стране для дайвинга и сноркелинга, а у берега Нордиски есть даже несколько затонувших судов, в которых находят убежище знаменитые карибские омары. Рестораны есть лишь на Франсиски и Краски, а на Мадриски можно увидеть несколько вилл, построенных богатыми каракасцами до объявления заповедной зоны [8].

Северо-западная часть страны гораздо менее знакома туристам, чем карибские острова. Однако здесь можно обнаружить одни из лучших берегов страны, несколько колоритных колониальных городов и два прекрасных Национальных парка: Энри Питтье (около 150 км от Каракаса) и Морокой, каждый из которых может похвастать великолепными пейзажами и разнообразной природой.

На северо-западе страны, в основании узкого перешейка Меданос, связывающего полуостров Парагуана с континентом, расположен город Коро. Основал город под именем Санта-Ана-де-Коро в 1527 году испанец Хуан де Ампиес. Таким образом, Коро конкурирует с Кумано за звание самого старого испанского города на континенте. Первые сухопутные экспедиции в поисках легендарного Эльдорадо отправлялись именно из Коро. Он же стал и первой столицей новой испанской провинции Венесуэла, хотя быстро был передан в аренду Германии и после окончания договора Коро стал обычным провинциальным городом, неоднократно подвергавшимся разграблению корсарами. Контрабанда товаров и выгодное географическое положения каждый раз приводили к тому, что город восставал из руин. И сейчас это прекрасно сохранившийся колониальный город — единственный населенный пункт Венесуэлы, внесенный в список Всемирного наследия ЮНЕСКО (1950 г).

Главными достопримечательностями города являются: Калье-Замора — самая красивая колониальная улица страны, застроенная многочисленными старыми особняками, среди которых наиболее интересны Каса-дель-Соль («Дом солнца», XVII в — одно из самых старых колониальных зданий в Коро) и Каса-Гурмесидо-Торрес (1875 г), а также капелла Иглесия-Сан-Николо-де-Бари (1741 г) и старое кладбище в его ограде, церковь Иглесия-Сан-Габриэль (1773 г), кафедральный собор Коро (1620-1634 гг., некогда главная католическая церковь всей Южной Америки), церкви Сан-Клементе (1538 г) и Сан-Франциско (1620 г, перестроена в конце XX в) на Калье-Замора, знаменитый Крус-де-Сан-Клементе («крест Святого Клемента», первый католический крест, использовавшийся в мессе при закладке города), Эль-Бальсин-де-Лос-Аркайя («Дом семейства Аркайя», XIX в), Эль-Бальсин-де-Боливар («Эль-Либертадор» останавливался здесь в 1826 г), часовня Эль-Каррисаль на месте существовавшего до 1723 года храма Святой Девы Марии Гваделупской, Арка Федерации (построена в 1997 г в честь празднования 470-летия Коро), живописная площадь Пласа-Манауре, Сементерио-Юдо-де-Коро (1832 г — самое старое еврейское кладбище в Америке), Монумент матери на одноименной площади и современный театр Армона («Гармонии») [4].

Неудивительно, что при таком наследии в городе огромное количество музеев, самыми богатыми из которых считаются музей Лукас-Гильермо-Кастильо (собрание церемониального и религиозного искусства колониальной эпохи), Мусео-де-Ла-Традисьон-Фамилиар (Музей семейных традиций) в особняке Каса-де-лас-Вентанас-де-Иерро («дом железных окон», 1765 г), Художественная галерея Коро в Каса-дель-Тесоро («Дом сокровищ», 1770 г), Художественный музей Коро, Музей керамики и естественной истории (собрание керамики и глиняной посуды доколумбова периода), Виртуальный художественный музей Эль-Пальмар, Художественный музей UNEFM в здании Каса-Сеньор (первый еврейский особняк в городе, работы венесуэльских авторов), Художественный музей Де-Борохо (религиозное венесуэльское искусство) и другие.

В нескольких минутах езды от Коро тянется череда дюн, что очень необычно для этого региона планеты. А в 15 км от города находится статуя Вирген-де-Гуадалупе-дель-Каррисаль (Святой Девы Марии Гваделупской, 1992 г).

Несмотря на его огромное значение в экономике страны, и вторую, после столицы, численность населения, Маракайбо привлекает к себе немного туристов. Основанный в 1574 г, он сохранил довольно ограниченное количество памятников колониальной эпохи, да и те, по большей части, расположены за пределами городской черты. Лежащее рядом с городом одноименное озеро-лагуна Маракайбо, известное как основной район базирования пиратов в XV-XVII веках, является самым большим пресноводным водоемом континента (площадь водного зеркала около 12 800 кв.км), но загрязнение нефтью препятствует его использованию для отдыха. Однако почти все маршруты через регион неизбежно проходят через мост Рафаэль-Урданета, перекинувшийся через горло озера (общая длина 8679 м — самый длинный мост Южной Америки), через прибрежную свайную деревушку Санта-Роза-де-Агуа, которая славится своими рыбными ресторанами, а также мимо Синамаика — места, где Америго Веспуччи назвал новую землю, открытую им, Венесуэлой [5].

Гораздо интереснее окружающие озеро провинциальные городки — колониальный город Чорони с его узкими, вьющимися улицами и красочными зданиями, Окумаре-де-Ла-Коста с его маленькими водопадами, а городок Чуао, лежащий всего в нескольких километрах от одноименного побережья, считается одним из лучших производителей какао на планете. Немало здесь и прекрасных пляжных зон — живописное побережье Плайас-де-Гранде с многочисленными пальмами, зеленовато-голубой водой, коричневым песком и пышными горами на заднем плане, Плайас-Ката, Плайас-Куягуа (популярное место среди серфингистов и представителей местной богемы), красивая лагуна Ла-Сиенага с её прекрасным подводным миром и мангровым лесом, а также не менее колоритные берега Плайас-эль-Диарио, Плайас-де-Чуао, Плайя-Сепе и Плайас-Валье-Секо. Старая гостиница Эстасьон, лежащая на полпути между Маракаем и Окумаре, перестроена в исследовательскую станцию Центрального университета Венесуэлы. Здесь проложено множество троп, передвигаясь по которым, можно увидеть невероятное разнообразие птиц и, если повезет, несколько видов обезьян-ревунов.

Простирающиеся на сотни километров равнины Льяноса, занимающие почти треть территории страны, представляют собой обширную саванну, кое-где прерываемую изолированными лугами и рощами. Река Рио-Апуре делит регион практически напополам, отделяя Льяно-Альто («верхние» или «возвышенные» равнины) от Льяно-Бахо («низинные» равнины). Это край ранчо и ветра, уникального животного мира и шумного птичьего сообщества, земля гаучо и медленных рек. В течение дождливого сезона (июль-ноябрь) равнины Льяноса практически затоплены водой, лишь несколько специально поднятых на насыпи шоссе остаются более-менее сухими. В сухой сезон равнины напоминают саванну где-нибудь в центре Африки — быстро отцветающие травы покрывают землю сплошным желтым ковром, земля быстро высыхает, а вся жизнь теплится вокруг водоемов и ручьев. Количество и разнообразие видов живой природы в Льяносе феноменальны — здесь водятся анаконды, кайманы, речные дельфины, ягуары, пумы, капибары, обезьяны, муравьеды, многочисленные копытные и огромное количество птиц. Однако средства к существованию «льянеро» — жителей региона, обеспечивают домашние животные. Подобно ковбоям американского Запада, «льянеро» имеют репутацию превосходных наездников и скотоводов — огромные «ато» или «хато» (ранчо, специализирующиеся на разведении крупного рогатого скота) часто имеют стада, насчитывающие по нескольку десятков тысяч голов [1].

Баркисимето, одно из самых старых поселений Венесуэлы, является четвертым по величине городом страны и, несмотря на свое расположение в горной долине Валье-де-Куибор, столицей равнинного Льяноса и штата Лара. Основан Баркисимето Доном Хуаном де Вильегасом в 1552 году под именем Нуэва-Сеговия-де-Варикуисимето и впоследствии неоднократно переносился с места на место, лишь в 1563 году окончательно «обосновавшись» в своем существующем местоположении. Достопримечательностей здесь немного — обелиск, без лишних затей именуемый Эль-Обелиско (построен в ознаменование 400-й годовщины основания города) и городской собор (1959-1969 гг.) очень необычной для Латинской Америки архитектуры. Однако Баркисимето на всю страну славится своими винами и религиозным фестивалем Дивина-Пастора (14 января), в ходе которого статую Девы Марии, торжественно проносимую на руках от городка Санта-Роза до собора Баркисимето, сопровождают более 2 млн. паломников.

Южнее Баркисимето, также у подножия Сьерра-Невады, лежит город Баринас. Глядя на этот небольшой провинциальный городок, трудно себе представить, что в колониальный период это был второй по величине и самый богатый город Венесуэлы (после Каракаса). Основанный в 1567 г, Баринас быстро стал важным сельскохозяйственным центром страны, чей рынок превосходил столичный в разы, а в начале XVII века он, единственный во всей стране, получил лицензию на выращивание табака для метрополии. До самых гражданских войн девятнадцатого столетия город процветал, поставляя во все регионы страны зерновые, сахар, какао и бананы. Но сражения уничтожили большую часть архитектурных памятников, а многочисленные кризисы сильно сократили доходы от сельского хозяйства. Поэтому в наши дни Баринас представляет собой, скорее, тихий провинциальный городок с длинными одноэтажными кварталами, чьим единственным украшением является лишь необычное сооружение Паласио-дель-Гобьерно, построенное губернатором Чавесом (отцом президента Чавеса).

А вот «ато» («атос», мн. число), в изобилии разбросанный по всему Льяносу, вызывают заслуженный интерес у многих гостей страны. Как ни странно, развитие «атос» совершенно не помешало буйству живой природы на бескрайних равнинах, и даже наоборот — службы охраны ферм оказывают сдерживающее влияние и на разгул браконьерства, столь характерный для многих стран региона. А после того, как многие фермеры начали строить гостевые домики и постоялые дворы, Льянос стал одним из лучших мест в стране для экотуризма — отсюда организуются многочисленные туры на грузовиках и джипах, поездки на каноэ и плотах, а также конные экскурсии, причем гидами обычно выступают сами «льянерос», как никто знающие окрестности. Средства размещения на ранчо обычно простоваты, но удобны, добираться сюда непросто, а цены довольно высоки, особенно в сухой сезон (обычно начинаются со $100 в день). Но взамен посетители получают возможность ознакомиться с одной из самых необычных экосистем планеты, мало изменившейся даже после прихода сюда человека. Лучшими ранчо в этом регионе считаются Ато-Дона-Барбара или Ла-Тринидад-де-Араука (площадь 36 000 гектар, 21 гостевой домик), Ато-Эль-Седраль (широко известно своим бассейном — единственным в заведениях подобного рода, а также прекрасной живой природой), Ато-Эль-Фрио (площадь 80 000 гектар, 10 гостевых домов) с его Международной биологической станцией, а также знаменитый своей популяцией птиц Ато-Пинеро (площадь 80 000 гектар, 11 гостевых домов, всего вокруг ранчо обитает 340 разновидностей птиц).

Второй по величине штат Венесуэлы (после лежащего севернее штата Боливар), Амасонас является наименее населенным районом страны — половина из его 120 000 жителей населяет столицу штата — город Пуэрто-Аякучо, лежащий на самом западе, на восточном берегу Ориноко. Северная часть этой области плавно переходит в Гран-Сабана («Великие равнины») Льяноса, а центр и восток относятся уже, скорее, к отрогам Гвианского нагорья, изобилуя влажными экваториальными лесами и знаменитыми «тепуи». Почти полностью покрытый густыми и почти непроходимыми лесами, Амасонас имеет на своей территории более сотни только крупных рек, не считая несметного количества речушек, ручьев и проток, являясь и местом рождения самой Ориноко [8].

Здесь, по приблизительным оценкам, произрастает более 8000 только известных разновидностей растений, а работы по обнаружению новых видов ведутся постоянно, каждый год увеличивая число известных науке представителей флоры на 4-5 видов. Здесь же проживает несколько древнейших племенных групп континента «пиароа», «аравака», «йекуана», «пемон» и «яномами», причем, в отличие от своих соплеменников на севере, жители Амасонаса не спешат расставаться со своими традициями, до сих пор ведя полукочевой образ жизни, основанный на охоте и собирательстве.

Труднопроходимость этих удивительных мест очень ограничивает возможность их посещения. Единственной отправной точкой для всех туров служит столица штата — город Пуэрто-Аякучо (основан в 1924 г как порт для отгрузки древесины), которая может похвастать лишь Этнологическим музеем Амасонаса, рынком изделий кустарного промысла перед ним и авенидой Рио-Негро, также превращенной в один большой торговый ряд. А вокруг города высятся скалистые холмы (Серро-Перико, Серро-эль-самуро и Серро-Пинтадо), на многих из которых обнаружены петроглифы, датируемые V-III тысячелетиями до н.э. [4].

Особенности культуры различных регионов мира все чаще побуждают людей проводить отпуск в путешествии. Объекты, посещаемые туристами, способствуют их духовному обогащению, расширению кругозора. Культура является одним из основных элементов туристского интереса. Венесуэла в полной мере обладает огромным многообразием природных экскурсионных объектов, культовых памятников, традиций древних культур, способных привлечь различные контингенты туристов.

Каждый город Венесуэлы имеет свою неповторимую историю, свои уникальные достопримечательности, предоставляет туристам насыщенную экскурсионную программу.

Обобщая все вышеизложенное, можно сделать вывод, что Венесуэла — многосторонняя страна, предлагающая туристам не только экологический, пляжный, спортивный, но и насыщенный экскурсионно-познавательный туризм.

4. Программные туристские ресурсы

Культура Венесуэлы имеет испанские и африканские корни, кроме того, с середины 20 в. сказывается сильное влияние Соединенных Штатов. Роль коренного индейского населения в становлении национальной культуры крайне мала.

Этнотипом Венесуэлы считается «льянеро» — житель равнин (Льянос), напоминающий аргентинского гаучо. Большой популярностью пользуются фольклор льянеро, их песни, танцы и легенды.

Излюбленный жанр фольклора льянеро — хоропо, представляющий собой целую сюиту из танцев, песен и инструментальных пьес. В музыкальном сопровождении участвуют национальные инструменты — марака (трещотка, сделанная из высушенной тыквы), небольшая арфа и четырехструнная гитара куатро. Из других народных танцев популярностью пользуются тоно льянеро (мелодия равнин); пасильо, разновидность креольского вальса; меренге, общий для всей антильской зоны жанр афроамериканского фольклора; и «тангито», венесуэльский вариант аргентинского танго. Народная песня Венесуэлы представлена жанрами коплы (куплет) и корридо, сложившимся на основе испанского романса [6].

Ряд культурных организаций и учреждений, таких как каракасский театр «Атенео», ведут активную пропаганду национального искусства и народной музыки. Многие произведения народного музыкального искусства включены в репертуар хора «Орфеон Ламас», во главе которого долгое время стоял композитор Висенте Эмилио Сохо (1887-1974). Сохо был также дирижером Национального симфонического оркестра Каракаса. Институт изучения фольклора в Каракасе исполняет роль информационного центра при организации региональных фестивалей народного искусства.

Как и во всех латиноамериканских странах с круглогодичным летом и теплыми ночами, в Венесуэле во многих крупных городах и туристических центрах бурлит разнообразная активная ночная жизнь с дискотеками, танцевальными шоу в латинских ритмах, работают казино, круглосуточные рестораны и бары с широким выбором блюд и напитков.

К наиболее популярным видам спорта относятся скачки на сложной и хорошо подготовленной трассе «Ла Ринконада» в пригороде Каракаса, и бейсбол, ставший национальным видом спорта для венесуэльцев. В частных спортивных клубах популярен теннис, а в сельской местности широко распространены петушиные бои. Пользуются популярностью охота и рыбная ловля в открытом море. Одно из любимых зрелищ венесуэльцев — бой быков. Раньше повсюду устраивались петушиные бои, но в последние десятилетия огромную популярность в стране приобрел бейсбол, футбол и бега на ипподромах. Венесуэльцы любят музыку и танцы. В городах и деревнях можно увидеть и услышать гуарачас — венесуэльские песни и танцы, исполняемые в быстром темпе под аккомпанемент куатро — четырехструнной гитары, или аккордиона [1].

Самый популярный праздник страны — Карнавал, который проходит в предшествующие Дню покаяния понедельник и вторник. Шумные и красочные мероприятия проходят в эти дни по всей стране, причем в каждом населенном пункте способы проведения и антураж Карнавала свои: где-то крадут бутафорскую люльку с младенцем Иисусом, чтобы отпраздновать потом её возвращение, где-то проводят красочные шествия и маскарады, в других же местах стараются устроить в эти дни как можно больше музыкальных представлений — каждый город или поселок втягивается в атмосферу всеобщего праздника.

Учитывая явный католический характер Венесуэлы, большинство других национальных празднований можно смело отнести к христианскому календарю. Кроме Пасхи, Рождества и Праздника Тела Христова, которые с энтузиазмом отмечают по всей стране, здесь очень широко отмечают дни многих святых из обширного христианского пантеона. В течение Страстной недели повсеместно исполняются театрализованные представления, показывают страдания Иисуса. Традиционно, самые сложные пьесы, в которые вовлекаются сотни актеров и тысячи зрителей, проводятся близ города Мерида. Многочисленные крестные ходы и театрализованные представления проходят и в канун Праздника Тела Христова. В этот же период можно увидеть и столь колоритное мероприятие, как «танец дьявола» («дьяблос-дансантес» или «дьяблада») в городках вокруг Каракаса (особенно колоритно отмечают это событие в городках Чуао и Лос-Канейес).

Большинство венесуэльцев берет длинный отпуск в период рождественских каникул — с середины декабря до середины января. В Сочельник и в канун Нового года обычно устраиваются большие фейерверки. В канун Рождества («Ла-ноче-буэна») изготавливаются большие куклы, символизирующие проблемы уходящего года. Их сжигают в новогоднюю полночь, символизируя новое начало.

Каракас отмечает годовщину своего основания каждый год, с 21 июля до 29 июля, целой чередой культурных событий, которые обычно включают в себя множество театрализованных представления, выставок скульптуры и картин, концертов и уличных шествий.

Национальные праздники:

1 января — Новый год.

январь-февраль — Крещение.

март-май — Пасха и пасхальные праздники.

19 апреля — Декларация независимости.

1 мая — День труда.24 июня — День сражения при Карабобо во время

Войны за независимость Венесуэлы.

5 июля — День независимости.

24 июля — День рождения Симона Боливара.

12 октября — День открытия Америки и День Колумба.

25 декабря — Рождество [8].

ЗАТЕРЯННЫЙ МИР ВЕНЕСУЭЛЫ

(Канайма, Каракас, Колония Товар, Кумана, Лос Рокес, о. Маргарита)

Программа тура

ДЕНЬ 1: КАРАКАС

Прибытие в Каракас. Встреча в аэропорту. Трансфер и размещение в отеле GRAN MELIA CARACAS 5*. По желанию обзорная экскурсия по Каракасу.

ДЕНЬ 2: ГРАН САВАНА — ДЖИП САФАРИ

После завтрака трансфер в аэропорт. Вылет в город Пуэрто Ордас. Встреча в аэропорту и выезд на джипах.

Гран Савана — область на юго-востоке штата Боливар, расположенная южнее реки Ориноко и занимающая территорию площадью 18000 кв.км. Географически Национальный Парк Канайма является частью Ла Гран Савана. На территории штата Боливар находится 116 тепуев, самый гигантский из которых — Рорайма-тепуй (высота плато — около 2800 метров, возраст — около 2000 миллионов лет). Площадь плато Рораймы превышает 30 кв.км. Гостей ждет увлекательное путешествие по Ла Гран Савана. В этот день туристы посетят парк Качамай и водопад Ля Ловисна, легендарное «Эль Дорадо» — район добычи золота, увидят страшный лагерь для заключенных, работавших на добыче золотоносной руды, посетят знаменитые города «добытчиков» каучука — Эль Кальяо и Тумеремо. Далее путь гостей лежит к северной границе Гран Саваны — «Эскалера», удивительному по своей красоте краю. Ночь туристы проведут в лоджах (завтрак, обед, ужин).

ДЕНЬ 3: ГРАН САВАНА — ДЖИП САФАРИ

Захватывающее путешествие на целый день по Ла Гран Савана на джипах 4Х4. Сказочные ландшафты очаруют путешественников. Водопады Арапан Меру, Юруани Меру заворожат гостей разнообразием строения и низвергающимися потоками воды. Туристы смогут посетить коммуны индейцев племени Пемон, зайти в их дома, выбрать себе красивые аутентичные сувениры. Далее джип направится к индейскому поселению Иборибо. Оттуда на каноэ с опытным гидом-индейцем гости отправятся по реке Aпонвао в Курияра к водопаду Чинак Меру высотой более 100 метров. Он по праву считается одним из самых красивых водопадов Великой Саваны. Ближе к вечеру посещение индейской коммуны Kaванайен, и миссию монахов-капуцинов. Возвращение в посаду (завтрак, обед, ужин).

ДЕНЬ 4: ГРАН САБАНА — ДЖИП САФАРИ

Путь туристов лежит к бразильской границе. Они смогут увидеть и почувствовать всю красоту дикой природы — кристальную чистоту ручьев, горных рек, водопадов, тропических лесов и саванн. По дороге путешественники посетят водопад Хаспе Меру, где поток воды низвергается на широкую гряду чистейшей, полудрагоценной яшмы, распадаясь на брызги желтых, оранжевых и красных цветов из-за высокого содержания тонина и минеральных веществ в воде. К вечеру гости прибывают в Санта Елена де Уарен — город золотоискателей и авантюристов, расположенный в 10 минутах езды от границы с Бразилией. Ночь туристы проведут в комфортабельной эко-посаде, расположенной на окраине Санта Елены, откуда открываются великолепные виды на тепуи и савану (завтрак, обед, ужин).

ДЕНЬ 5: ГРАН САБАНА — РОРАЙМА

Тепуи — уникальные горы Южноамериканского Континента. Огромное плато крупнейшего из них — Рорайма, обрамлено наводящими ужас вертикальными стенами бронзового кристаллизованного песчаника. Его откосы настолько грандиозны, что еще в XIX веке в отчетах всех европейских экспедиций было отмечено, что эту вершину невозможно покорить. С опытными гидами-индейцами из племени Пемон, знающими тут каждый куст, каждую тропку, вьющуюся между скал и пальмовых рощ, путешественники пройдут сквозь древние леса, под водопадами, взбираясь по единственному известному маршруту к подножию скал сюрреалистических форм и цветов.

Далее на джипах путешественники отправятся к северу в Сан Франциско де Юруани, а оттуда по песчаной дороге к горе Параи Тепуй. Ночь туристы проведут в палатках, в одной из коммун индейского племени Пемон.

Размещение в палатках (завтрак, обед, ужин).

ДЕНЬ 6: РОРАЙМА — ПАРАИ — ТЕПУИ — РЕКА КУКЕНАН

После завтрака гостей ждет прогулка по лугам с душистыми травами. Они пересекут несколько малых ручьев, после чего выйдут к реке Кукенан. В сезон дождей уровень реки высок, а течение настолько сильно, что потребуется перебросить через русло реки, чтобы пересечь бурный горный поток вброд. Из ночного лагеря туристам откроется фантастический вид на гору Рорайма и Кукенан Тепуй слева. Размещение в палатках (звтрак, обед, ужин).

ДЕНЬ 7: РЕКА КУКЕНАН — ПОДНОЖЬЕ ГОРЫ РОРАЙМА

Путь лежит вверх через Саваны к основанию горы Рорайма. Гиды разобьют лагерь на лугах, пестрящих от разноцветных птиц днем и светлячков ночью по другую сторону тепуя. Прямо перед лагерем более чем на километр вздымаются отвесные скалы Рораймы, переливаясь бликами кварца. Размещение в палатках. Завтрак, обед, ужин

ДЕНЬ 8: ПОДНОЖЬЕ ГОРЫ РОРАЙМА

Рано утром путешественники отправятся в путь по единственно возможному маршруту, который пересекает по диагонали столовую гору Рорайма. Узкая тропа, извиваясь, петляет между горными дождевыми лесами и маленькими ручьями посреди девственной флоры и фауны: колибри, зависающие в воздухе в метре от путешественников, орхидеи неземной красоты. Ближе к подножию горы пестрая растительность сменяется доисторическими деревьями и папоротниками. Маршрут ведет путешественников к водопаду, низвергающемуся с остроконечной скалы высотой в сотни метров. С вершины, огражденной массивными серыми скалами, с вершины открывается потрясающий вид. Недалеко от вершины, на красивой площадке с потрясающим видом гид-индеец разобьет лагерь.

Размещение в палатках (Завтрак, обед, ужин).

ДЕНЬ 9: РОРАЙМА

С самого утра путешественники займутся исследованием плато тепуя Рорайма и в итоге круговым маршрутом выйдут прямо к границе, находящейся в центре плато. В этой точке пересекаются границы трех стран: Венесуэлы, Бразилии и Гуайаны. Путешественники во главе с гидом проберутся сквозь невиданные формации скал, каньоны с удивительно сочной и пышной растительностью, пустившей корни прямо на скалах, местами расцвеченной большими кристаллами кварца, расбросанными тут и там прямо под ногами. В сезон дождей между скал удивительно расположились маленькие озерца, и, если путешественникам повезет, у них есть шанс повстречаться с уникальными черными жабами, эндемиками, обитающими только на горе Рорайма. Почти повсюду тут растет “космический” цветок “stegolepis guianensis” с плотным веером листьев и колосообразным цветком, флюоресцирующем в лунном свете. Практически половина видов растений, включая некоторые разновидности орхидей, уникальны и не встречаются больше нигде на планете.

Размещение в палатках (Завтрак, обед, ужин).

ДЕНЬ 10: РОРАЙМА-ПОДНОЖЬЕ ГОРЫ РОРАЙМА

Участники экспедиции на величайшую столовую гору мира спускаются к ее подножию чтобы разбить лагерь в Рио Тек.

Размещение в палатках (завтрак, обед, ужин)

ДЕНЬ 11: ПОДНОЖЬЕ ГОРЫ РОРАЙМА — ПАРАЙ ТЕПУЙ — САНТА ЕЛЕНА ДЭ УАРЕН

Возвращение к Парай Тепуям. Путь назад лежит на юг по долине, между величественными тепуями к Санта Елене дэ Уарен.

Размещение в Yakoo Lodge (завтрак, обед, ужин).

ДЕНЬ 12: САНТА ЕЛЕНА ДЭ УАРЕН — ПУЭРТО ОРДАС — КАРАКАС — Ля Гуаира

Трансфер в аэропорт. Вылет Санта Еелена — Пуэрто Ордас, Пуэрто Ордас — Каракас. Ночь в отеле Playa Grande 4* на побережье в Ля Гуайра (завтрак).

ДЕНЬ 13: КАРАКАС

Трансфер в аэропорт. Регистрация на трансатлантический рейс.

Стоимость тура на 1 чел в 2-х местн номере — 2335$

При группе от 4 чел предоставляются дополнительные скидки

В стоимость тура входит:

проживание в гостиницах 4-5*, экологических лоджах, палатках: 1

ночь — Каракас, 3 ночи — Ла Гран Савана, 6 ночей-восхождение на Рорайма, 1 ночь в ля Гуайра

внутренние перелеты Каракас — Пуэрто Ордас — Каракас/ Санта Елена — Пуэрто Ордас

трансферы по программе

услуги русскоговорящего гида по программе

питание по программе: полный пансион

экскурсионная программа

русскоговорящие гиды в Каракасе, англоговорящие по всему маршруту (возможно заказать русскоговорящего гида по всему маршруту за доп. плату)

медицинская страховка

Дополнительно оплачивается:

международный перелет до Каракаса

виза в Венесуэлу открывается в Варшаве, поэтому цена уточняется

аэропортовые сборы: (международный рейс — US$ 40; внутренний — US$ 10)

чаевые гидам и водителям

алкогольные напитки [5].

Можно сделать выводы, что, Венесуэла как страна, заинтересованная в привлечении туристов, разумно планирует и развивает специальные программы и мероприятия, способствующие повышению интереса к ее культуре, распространяет информацию о своем культурном потенциале в расчете на привлечение потенциальных туристов.

Заключение

Венесуэла — одна из самых колоритных стран Южной Америки. Здесь соседствуют снежные пики Анд, амазонские джунгли и песчаные пляжи, самый высокий водопад планеты — Анхель и самая длинная канатная дорога в мире. Государство входит в число 17 стран с наибольшим биологическим разнообразием на планете. Она объединяет в себе богатое культурное и историческое наследие, благоприятный климат и множество развлечений.

Уровень жизни в этой стране не такой низкий, как в большинстве других странах Центральной и Южной Америки, что сказывается на более высоком уровне транспортной инфраструктуры и средств размещения в Венесуэле, чем в соседних странах-конкурентах.

Большая протяженность береговой линии около 2000 км, ее изрезанность делают Венесуэлу популярным местом для любителей водного спорта, пляжного отдыха, а также морских круизов.

Наличие четырех различных географических регионов в стране, которые контрастно отличаются друг от друга, делает Венесуэлу интересной разным контингентам туристов.

Особое географическое положение Венесуэлы повлияло на то, что флора и фауна в этой стране эндемична, поэтому страна популярна среди любителей провинциального, экологического и научного туризма.

Каждый город Венесуэлы имеет свою неповторимую историю, свои уникальные достопримечательности, предоставляет туристам насыщенную экскурсионную программу.

В силу развитой транспортной инфраструктуры, средств размещения, службы общественного питания и индустрии развлечений повышение уровня приема иностранных туристов в Венесуэле очень перспективно. Основными негативными факторами, влияющими на развитие туристической отрасли страны, являются: негативная криминальная ситуация в стране и неразвитость железнодорожного сообщения. Принимая во внимание все негативные факторы развития туризма, правительство Венесуэлы и местное население прилагают максимум усилий к уменьшению влияния этих факторов. Понимая важность и выгоды дальнейшего развития туризма в стране, правительство привлекает инвестиции для улучшения туристской инфраструктуры, создает программы по усиленной охране окружающей среды, улучшает правовое регулирование в сфере туризма.

Обобщая все вышеизложенное, можно сделать вывод, что Венесуэла — многосторонняя перспективная страна в сфере туризма, предлагающая туристам огромное многообразие видов отдыха: экологический, пляжный, спортивный, провинциальный, научный, активный, экстремальный, экскурсионно-познавательный туризм и многие другие виды.

Библиографический список

  1. Крапивный А.С., Новикова А.Б. Путеводитель по Латинской Америке. Часть 2. Аргентина, Бразилия, Венесуэла, Парагвай, Уругвай, Москва, 2009

  2. Романов А.А., Саакянц Р.Г. География туризма: Учебное пособие. — 3-е издание. — М.: Советский спорт, 2004

  3. Сапожникова Е.Н. Страноведение. Теория и методика изучения стран, «Академия», Москва, 2004

  4. http://www.krugosvet.ru

  5. http://www.latin.ru

  6. http://www.travel.ru

  7. http://www.unwto. kz

  8. http://www.venezuela.ru

Реферат: Правовий і моральний конфлікти

Зміст

Вступ

1. Характеристика правового конфлікту

2. Моральний конфлікт й оптимальні шляхи його розв’язання

Висновки

Список використаних джерел

Вступ

Конфлікти виникають у будь-якій сфері людської діяльності. Юридична практика, практична юридична діяльність, не вільна від конфліктних ситуацій у колективі (групі) — між керівником і підлеглим, між членами групи.

Вивчення цього явища і шляхів його вирішення відносяться до сфери науки «Конфліктологія».

Зародження цієї науки приходиться на ранні етапи розвитку мови і пов’язано з уявленням про конфлікт як протиборство, протистояння між людьми («ми» — «вони»).

Уже тоді висловлювалися різні судження про причини конфліктів і можливості їхнього подолання, засуджувалися безладдя, хаос, війни, ворожнеча.

В літературі є ряд визначень терміна «конфлікт»: психологічне протиборство сторін; протиріччя між людьми внаслідок рішення якихось проблем; зіткнення протилежних інтересів і цілей; протиріччя, пов’язане з емоційними переживаннями й ін.

Кожне з визначень має у своїй основі поняття «протиріччя», що деталізується в залежності від змісту процесу зіткнення.

Конфлікт у юридичній практиці – важко вирішуване протиріччя, викликане несумісністю поглядів, інтересів, цілей і потреб співробітників, що перешкоджає ефективності їхньої праці і зв’язано з негативними емоційними переживаннями.

1. Характеристика правового конфлікту

Аналізуючи проблеми учасників конфлікту, доцільно застосувати структурно-функціональний та біхевіористичний підходи, які найкращим чином дозволяють з’ясувати соціальну структуру учасників конфлікту, їх статус у суспільстві та державі, рольове розмаїття членів конфліктної сторони, виявити особливості моделей конфліктної поведінки.

Учасники правового конфлікту — це його суб’єкти, масштаб яких залежить від рівня самого конфлікту: в міжособистісному конфлікті суб’єктами є конкретні особи; у груповому, класовому, соціально-професійному чи загально соціальному — соціальні групи, верстви, класи, населення регіону, етноси, соціум у цілому; суб’єктом масштабних соціально-правових конфліктів може виступати і держава через інститути влади, органи та установи, що її уособлюють, через державних посадових осіб чи владну еліту (політичну, адміністративну) в цілому; у міжнародних, міждержавних конфліктах суб’єктом виступають, як правило, суверенні держави, що представляють та захищають інтереси своїх народів [3, с.90].

Найважливішими характеристиками сторін, що протидіють, є їх фізичні, соціальні, матеріальні та інтелектуальні ресурси, можливості та вміння, які суттєво впливають на завершення конфлікту.

Соціальні відмінності протидіючих сторін пов’язані не тільки з їх рівнем чи державним рангом, але і з широтою соціальних зв’язків, масштабами суспільної або групової підтримки.

Інтелект і досвід ведення боротьби є суттєвим фактором у будь-яких правових конфліктах — від наукової суперечки, дипломатичного «торгу» до озброєного зіткнення.

Для безпосередніх фізичних зіткнень, збройних конфліктів особливо вагомими є «деструктивні потенціали» супротивників, а саме (залежно від масштабу конфлікту) — фізична сила, наявність зброї, кількість збройних сил і характер озброєння, ефективність військово-промислового комплексу. Врешті, слід враховувати, що конфліктуючі сторони можуть виявитися не одразу, адже і конфлікт починається не стільки з первинної агресивної дії, скільки після протидії у відповідь.

Це досить наявно ілюструє кримінально-правовий конфлікт: доки злочинець не затриманий, конфлікт між ним і органами правосуддя має латентний характер; відколи органи слідства, дізнання, суду й прокуратури розпочали процесуальну діяльність — протидіючі сторони конфлікту вже виявилися; коли підозрюваний затриманий і активізувалася процесуальна діяльність щодо розкриття злочину й покарання винного — конфлікт отримує свої конкретні необхідні риси.

З позиції правового підходу в правовому конфлікті можна виокремити дві групи суб’єктів: фізичні та юридичні особи. В.М. Кудрявцев вважає, що якщо мова йде про протиборство юридичних осіб, то конфлікт обов’язково набуває юридичного характеру, тому що між цими суб’єктами формуються (або вже існують) правові відносини, і розв’язання такого конфлікту, як правило, можливе лише правовим шляхом [2, с.26].

Більш різнобічна ситуація складається, якщо конфлікт розгортається між фізичними особами (окремими індивідами, групами, натовпом тощо). Фізична особа, що є громадянином, вже є суб’єктом певних правовідносин, це накладає помітний відбиток на її поведінку в конфлікті.

Учасник правового конфлікту має узгоджувати свої вчинки з існуючими нормами права, пам’ятати, що за умов певного розвитку подій ним можуть «зацікавитися» правоохоронні органи, або він може стати учасником цивільного, адміністративного чи кримінального процесу як позивач, відповідач, потерпілий, обвинувачуваний чи свідок.

У окремих випадках юридичний аспект конфлікту залишається вибірковим, тобто має відношення не до всіх, а лише до окремих його учасників (наприклад, організаторів безладдя).

Соціологія права розробила досить предметно і яскраво систему соціальних ролей, що виконують учасники конфлікту, використовуючи значною мірою юридичну термінологію. Рольове розмаїття учасників притаманне практично будь-якому конфлікту (у тому числі юридичному).

У соціально-правовому конфлікті (рівнем, не нижче групового) завжди можна виокремити «лідерів», «ідеологів», «активістів» і «керованих виконавців» — це найпростіша класифікація ролей, яка підкреслює ієрархічний статус учасників та їх функції.

Крім того, соціальні ролі учасників конфлікту можуть відбивати їх ранг у складі протидіючої сторони, міру задіяності та відповідальності за конфліктні події.

Підбурювач (інколи провокатор) — це особа, організація чи держава (у міжнародно-правовому конфлікті), що навмисно підштовхує іншого учасника до конфлікту. Сам підбурювач може й не брати активної участі у конфлікті, його рольове завдання — спровокувати зіткнення і розв’язати конфлікт [5, с.24].

Посібник — особа, група, держава, що сприяє певній конфліктуючій стороні порадами, матеріально-технічною допомогою тощо. У міжнародній політиці пособництво агресору, який розв’язує збройний конфлікт, оцінюється як серйозний злочин проти миру.

Пасивні свідки, очевидці — це, як правило, малозначні та епізодичні ролі, носії яких не входять до складу протидіючих сторін.

Організатор — особа (група), яка планує конфлікт, шляхи його розвитку і забезпечення заради досягнення бажаної мети.

Часто він виконує функції керівника чи ідеолога конфліктуючої сторони і може також уособлювати її самостійно чи виступати окремою фігурою. Організатор правового конфлікту, як правило, несе найбільшу міру відповідальності за неправові дії та вчинки.

Посередники та судді (у тому числі третейські) — у широкому контексті це теж учасники конфлікту, особливо посередники, які прагнуть розібратися у причинах і обставинах протистояння та намагаються своїми діями попередити чи припинити конфлікт, використовуючи власний авторитет переконання, пошук консенсусу. Третейські судді фактично також виконують посередницькі функції — це суворо нейтральні особи, які допомагають конфліктуючим сторонам досягти згоди шляхом переговорів.

Ні посередники, ні судді категорично не входять до складу протидіючих сторін, їх мета діаметрально протилежна — узгодити позиції суперників та зняти конфліктне протиріччя по можливості ненасильницьким шляхом.

Високо оцінюючи гуманістичний потенціал цих ролей у юридичних конфліктах, цивілізовані держави (у тому числі Україна) внесли до чинного законодавства відповідні норми про третейський суд.

2. Моральний конфлікт й оптимальні шляхи його розв’язання

Моральний конфлікт є специфічною ситуацією вибору між рівними для даної людини, але взаємовиключними моральними цінностями. Моральний конфлікт — це зіткнення моральних норм в індивідуальній та суспільній свідомості, що пов’язане з боротьбою мотивів та вимагає морального вибору [1, с. 20].

Особливість морального конфлікту полягає в тому, що в ситуації, яка складається, вибір будь-якого вчинку як слідування тій чи іншій нормі моралі веде до порушення іншої норми.

Складність полягає не в тому, що людина може не знати деяких норм моралі, через що не в змозі зробити вибір, а також не в тому, що вона не воліє виконувати вимоги моралі, а в необхідності розв’язувати зіткнення цих вимог.

Існують два види моральних конфліктів: зовнішні та внутрішні. Зовнішні виявляються як гострі моральні суперечності між людьми. Вони відображають розходження спрямованості ціннісних орієнтацій окремих особистостей, соціальних груп і суспільства.

Для зовнішнього конфлікту характерно заперечення правильності протилежних переконань, поглядів, цінностей, ідей.

Зовсім інша природа внутрішніх конфліктів. Їх джерелом є складність, різнохарактерність самих мотивів особистості, що знаходяться у підпорядкованості та супідрядності один до одного. Специфіка внутрішнього конфлікту полягає в тому, що для нього характерна боротьба цінностей, норм, мотивів, які особистість визнає правильними.

Форм виявлення моральних конфліктів існує безліч. Вони зумовлені особливостями діяльності людини, специфічними умовами, за яких здійснюється ця діяльність, соціально-психологічними характеристиками учасників конфлікту та іншими обставинами.

Розвиток конфлікту вимагає його вирішення. Засобом розв’язання конфлікту є «золоте правило» — «з двох лих обрати менше». Менше зло не є добро, але воно являє собою компроміс у тих випадках, коли гармонія принципово неможлива для учасників конкретної ситуації.

Найважливіший та болісний вибір стоїть перед людиною, коли вона повинна обирати між добром і добром. Різні «види добра» можуть знаходитись на різних щаблях нашої ціннісної ієрархії, в такому разі вибір зробити легше: «нижчими» цінностями спокійно поступаються заради «вищих».

Але вибір між цінностями «вищими» та рівними за значенням — це завжди важкий внутрішній конфлікт. У такому випадку людина переживає внутрішню боротьбу, в ній відбувається важка аналітична робота, яка націлена на те, щоб передбачити наслідки свого вибору.

Яку б цінність людина не поставила на перше місце у своєму виборі, вона завжди буде шкодувати про ту цінність, якою знехтувала. У філософсько-етичній літературі неодноразово робилися спроби виробити рекомендації, які б сприяли подоланню та розв’язанню моральних конфліктів.

Загальним принципом у вирішенні моральних конфліктів висувається положення про ієрархію моральних цінностей, систему переваг. Аксіомою у розв’язанні моральних конфліктів нерідко є положення про пріоритет суспільного інтересу перед приватним. На жаль, у реальній дійсності це сприймається та реалізується дуже спрощено: інтересами особи нехтують заради загальних інтересів.

Підпорядкування особистого суспільному — є крайній, хоча такий, який часто зустрічається, варіант вирішення проблемної ситуації. Оптимальний вихід з конфліктної ситуації передбачає не тільки готовність особи пожертвувати власними інтересами, а й зусилля суспільства, спрямоване на задоволення інтересів особи.

Правильний моральний вибір є можливим тільки за наявності такого зустрічного руху від людини до суспільства та від суспільства до людини [4, с.54].

Проблема конфліктної динаміки є однією з найважливіших у конфліктології. Соціологію права тут цікавить не тільки послідовність стадій та фаз конфліктної взаємодії, а й насиченість їх соціально-обумовленими подіями, форми та характер рішень і дій, які здійснюють конфліктуючі суб’єкти.

Конфлікту безпосередньо передує латентна (прихована) стадія, якій властива більшість елементів конфлікту, за винятком зовнішніх дій.

Низка подій у латентній стадії має декілька послідовних етапів: виникнення об’єктивної конфліктної ситуації — це перша ланка подій, що акцентує гостре протиріччя та свідомо провокується одним чи всіма учасниками; усвідомлення одним чи всіма суб’єктами конфлікту своїх інтересів, що надає сенсу подальшій боротьбі; усвідомлення тих прийомів, що заважають реалізувати дані інтереси (у когнітивному правовому конфлікті — це виявлення інших поглядів чи позицій); одна зі сторін, захищаючи свої інтереси, вдається до перших конкретних дій, чим виявляє свою позицію; отже, латентну стадію завершено і конфлікт набуває відкритого характеру.

Відкрита стадія конфлікту теж має соціально визначені етапи розвитку: наявність конфлікту стає очевидною для кожного учасника і сторони намагаються переграти одна одну (у тому числі шляхом рефлексивних ігор); дії сторін стають реалістичними, набувають зовнішньої форми (наприклад, погрози, насильство, захоплення спірного об’єкта); конфлікт стає відомим іншим особам, може сформуватися так звана «третя сторона», яка буде певним чином впливати на протиборство (вгамовуючи або підштовхуючи його) [3, с.91].

Динаміка конфліктного протиборства може мати тривалий характер (якщо ресурси сторін приблизно рівнозначні), а може й розвиватися дуже стрімко (в разі значної переваги сил в однієї зі сторін).

У затягнутому конфлікті спостерігаються періоди гострих та відносно спокійних фаз, що змінюють одна одну (тимчасове затухання боротьби є своєрідною «ремісією»); у змішаному правовому конфлікті на міжетнічному, політичному, сімейно-побутовому ґрунті через збереження глибинних протиріч, які спричинили сутичку, виникає феномен циклічності подій (тобто повторювання типових епізодів).

Завдяки успішним діям «третьої сторони» із пошуків можливостей «нового діалогу» між супротивниками, конфліктні стосунки можливо повернути назад у менш гострі стадії (демонстративного протистояння чи латентну), де легше знайти засади до компромісу.

Цей поворот подій визначають як «реверсія» конфлікту. В той же час, якщо конфліктна боротьба посилюється, то мова вже йде про ескалацію та «генералізацію» конфлікту.

Ескалація конфлікту — це небезпечна і небажана версія його розвитку, але, на жаль, вона досить часто має місце саме у змішаних правових конфліктах. Її головними й наочними ознаками є: інтенсифікація боротьби, що розкручується спіралеподібно за принципом «дія — протидія»; поширення масштабів конфлікту (за рахунок територіальної і громадської задіяності); моделі поведінки конфліктуючих сторін зорієнтовані на безкомпромісну лінію та еволюціонують у напрямі більшої деструктивності, руйнівності, застосування сили; відбувається зміна предмета конфлікту і відповідно форм взаємодії у напрямі загострення [4, с.55].

Результатом і наслідком ескалації може стати «генералізація» конфлікту, коли його об’єкт диверсифікується на множину нових об’єктів; конфлікт, поширюючись територіально, змінює свій епіцентр; кількісні та структурні зміни протидіючих груп, як правило, змінюють сам характер конфлікту, поширюючи комплекс уживаних засобів за рахунок більш ефективних силових методів.

У динаміці правового конфлікту закономірно відбиваються всі ті стадії та етапи, що характеризують інші соціальні конфлікти.

Висновки

Отже, не тільки соціальні спільноти беруть участь у юридичних конфліктах, до них приєднуються політичні партії, громадські рухи, релігійні організації, їх керівні органи та установи.

Однак, навіть якщо конфліктуючою стороною виступає політичний чи соціальний інститут, його дії все одно опосередковуються через «людський фактор» — конфліктних осіб, управлінські, професійні групи тощо.

Соціологічний, психологічний, політологічний і геополітичний підходи оперують саме цими поняттями, вказуючи на соціальний статус і характер учасників (суб’єктів) конфлікту. Крім того, конфліктологія задіяла до свого операційного апарату категорію «конфліктна сторона» чи «сторона, що протидіє».

Сутнісно це поняття співпадає з безпосереднім суб’єктом конфлікту і містить всю його складну соціально-рольову й функціональну структуру.

Сторона, що протидіє, — це остов конфлікту, якщо одна з них з якихось причин руйнується, конфлікт губить сенс і припиняється.

Але слід пам’ятати, що до складу конфліктуючої сторони входять не всі взагалі, а лише ті учасники конфлікту, що безпосередньо здійснюють активні (наступальні чи оборонні дії) проти супротивника.

Деякі пасивні учасники конфліктної ситуації — посібники, пасивні свідки, посередники, очевидці тощо, як правило, не входять до складу конфліктуючих сторін.

Список використаних джерел

Безпальча Р.Ф. Технологія попередження конфліктів. — К.: Главник, 2007. — 128 с.

Берлач А.І., Кондрюкова В.В. Конфліктологія. — К.: Університет «Україна», 2007. — 204 с.

Дуткевич Т.В. Конфліктологія з основами психології управління. — К.: Центр навчальної літератури, 2005. — 456 с.

Кибанов А.Я., Ворожейкин И.Е., Захаров Д.К., Коновалова В.Г. Конфликтология. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 301с.

Кіржнер Л.О., Мартиненко М.В., Мангольд О.В. Конфліктологія. — Х.: ХНЕУ, 2007. — 144 с.

Статья: Заполняем декларацию по налогу на прибыль

Геннадий КУЗЬМИН, ведущий эксперт «ЭЖ»

Налогоплательщики, получившие имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств (п. 14 ст. 250 НК РФ). Как грамотно составить такой отчет, с учетом всех тонкостей налогообложения, рассказывает ведущий эксперт «ЭЖ» Геннадий КУЗЬМИН.

Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевые поступления, целевое финансирование (кроме средств, выделенных бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения из бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов), отчитываются перед налоговыми органами о целевом использовании полученных средств.

Для этой цели служит лист 10 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утв. Приказом МНС России от 11.11.2003 № БГ-3-02/614).

Конкретные виды целевых средств, получив которые коммерческие и некоммерческие организации обязаны заполнить лист 10 декларации, названы в ст. 251 НК РФ.

В указанном Отчете организации отражают наименование поступивших целевых средств по видам, их сумму, дату поступления, а также их использование и остатки неиспользованных средств.

Исходя из видов полученных организацией средств целевого назначения организация выбирает соответствующие им наименования и коды из таблицы, приведенной в Приказе МНС РФ от 29.12.2001 № БГ-3-02/585 (графы 1 и 2) и переносит соответственно в графы 2 и 3 Отчета.

Также в Отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, и по тем средствам, которые не имеют срока использования. При этом в графе 4 указывается дата поступления средств, имеющих срок использования, а в графе 5 – размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 8 Отчета за предыдущий налоговый период.

Далее приводятся данные о средствах, которые были получены в том налоговом периоде, за который составляется Отчет.

По нашему мнению, графы 4 и 6 в обязательном порядке заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Законом от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». Это обусловлено тем, что в соответствии с п. 4 ст. 16 указанного Закона (если благотворителем или благотворительной программой не установлено иное):

– не менее 80% благотворительного пожертвования в денежной форме должно быть использовано на благотворительные цели в течение года с момента получения благотворительной организацией этого пожертвования;

– благотворительные пожертвования в натуральной форме (100%) направляются на благотворительные цели в течение одного года с момента их получения.

Следует иметь в виду, что согласно п. 2 ст. 2 Закона № 135-ФЗ направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и компаний благотворительной деятельностью не являются.

Также графы 4 и 6 в обязательном порядке заполняют организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования.

Расходование целевых средств допускается лишь на те цели, на которые они получены, поскольку в противном случае (использование не по целевому назначению) на основании п. 14 ст. 250 НК РФ эти средства признаются внереализационными доходами организации и подлежат обложению налогом на прибыль на общих основаниях по ставке 24%.

Указанные в графе 9 Отчета доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика. При этом датой получения дохода в соответствии с подп. 9 п. 4 ст. 271 НК РФ признается дата, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись (в ситуации, когда срок использования целевых средств был оговорен передающей стороной как одно из условий их предоставления).

В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства РФ (п. 14 ст. 250 НК РФ).

ПРИМЕР

Благотворительный фонд «Дельта» учрежден в 2005 году. Обязательств по уплате налога на прибыль за отчетный год у Фонда не возникло. Стоимость имущества в виде добровольных пожертвований за 2005 год составила 500 000 руб., в том числе:

12.03.2005 – от ЗАО «Альфа» получено 100 000 руб. (срок использования не установлен);

26.04.2005 – от ООО «Бета» получены продукты питания на сумму 20 000 руб. (срок использования установлен благотворителем до 10.05.2005);

10.06.2005 – от ОАО «Гамма» получено 300 000 руб. (срок использования согласно благотворительной программе установлен продолжительностью 2 года);

24.09.2005 – от гражданина Краснова Е. М. получено 80 000 руб. (срок использования, установленный благотворителем, до 31.12.2005).

Фондом было использовано в отчетном году полученных средств и имущества на сумму 330 000 руб., в том числе:

– 50 000 руб. – из средств, полученных от ЗАО «Альфа»;

– 20 000 руб. – имущество, полученное от ООО «Бета»;

– 180 000 руб. – из средств, полученных от ОАО «Гамма»;

– 80 000 руб. – денежные средства, полученные от гражданина Краснова Е. М.

Исходя из условий примера, Отчет о целевом использовании имущества (лист 10 декларации по налогу на прибыль) Благотворительный фонд заполняет следующим образом (см. форму).

Обратите внимание на то, что некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют налоговую декларацию, включая лист 10, один раз в году, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом, и по упрощенной форме (ст. 289 НК РФ).

Некоммерческие организации, у которых возникают обязательства по уплате налога на прибыль, и коммерческие организации обязаны по истечении каждого отчетного периода (месяц или квартал) не позднее 28 дней со дня его окончания представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации (по году не позднее 28 марта). Если в течение какого-либо отчетного периода они получили целевые средства, то в составе налоговой декларации по налогу на прибыль за этот период (и последующие) им обязательно следует представлять лист 10.

Материал о порядке составления Отчета о целевом использовании полученных средств (Форма № 6 годовой бухгалтерской отчетности) был опубликован в «БП» № 4 за 2006 год, с. 7.

Дипломная работа: Исследование силовой подготовки девушек и женщин, занимающихся фитнесом

МИНИСТЕРСТВО СПОРТА, ТУРИЗМА И МОЛОДЕЖНОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГОУ ВПО СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ФИЗИЧЕСКОЙ КУЛЬТУРЫ И СПОРТА

ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО И ДИСТАНЦИОННОГО ОБУЧЕНИЯ

КАФЕДРА ТЕОРИИ И МЕТОДИКИ ФИЗКУЛЬТУРНО-

ОЗДОРОВИТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

ИССЛЕДОВАНИЕ СИЛОВОЙ ПОДГОТОВКИ ДЕВУШЕК И ЖЕНЩИН 18-25 ЛЕТ, ЗАНИМАЮЩИХСЯ ФИТНЕСОМ

Выпускная квалификационная работа по специальности 032101

«Физическая культура и спорт»

Омск 2009


Оглавление

 

Введение

Глава 1. Обзор литературы (состояние изучаемого вопроса)

1.1 Сущность фитнеса

1.2 Физиологические механизмы силовой тренировки

1.3 Нервно-мышечный аппарат

1.4 Биохимия клетки. Энергетика разных типов МВ

1.5 Механизмы энергообеспечения мышечного сокращения

1.6 Факторы, стимулирующие гипертрофию мышечного волокна

1.7 Средства и методы, направленные на гипертрофию (увеличение силы) ММВ

1.8 Статодинамическая тренировка ММВ

1.9 Методические основы силовой тренировки

1.10 Аэробная тренировка

1.11 Планирование тренировочного процесса

1.12 Организация питания в день тренировки

Резюме

Глава 2. Задачи, методы и организация исследования

2.1 Задачи исследования

2.2 Методы исследования

2.3 Организация исследования

Глава 3. Результаты исследования и их обсуждение

3.1 Выбор методики тестирования

3.2 Оценка уровня морфофункциональных показателей женщин

3.3 Циклы оздоровительной силовой тренировки

3.4 Методика проведения учебно-тренировочных занятий

3.5 Экспериментальное обоснование эффективности применения оздоровительной силовой тренировки женщин с учетом индивидуальных особенностей

Выводы

Практические рекомендации

Список использованных источников

Приложения


Введение

 

В современных условиях человеку сохранить здоровье непросто. Он постоянно подвергается воздействию техногенно измененной окружающей среды, большим физическим и психоэмоциональным нагрузкам, поэтому современному человеку все чаще приходится жить на пределе своих возможностей. За последние годы в России наблюдается беспрецедентное снижение уровня здоровья населения. Наибольшую тревогу в этом плане вызывает отношение к своему здоровью подрастающего поколения. Между тем именно им предстоит обеспечить в будущем социально-политический, политический и научно-технический прогресс общества[2;33].

С появлением в мире нового направления — фитнеса в области оздоровительных технологий начали происходить значительные преобразования. С каждым годом растет количество спортивных, лечебных, оздоровительных фитнеспрограмм. Фитнес — это развитие всех физических качеств, необходимых для повседневной жизни. Фитнес настолько многогранен, что любой человек, независимо от возраста, пола, образа жизни и стартового состояния здоровья, может приспособить систему к своим нуждам, и она гарантированно приведет к поставленной цели.
Все направления фитнеса (а их немало) способствуют развитию массового оздоровления населения доступными для каждого человека средствами. Среди различных направлений особое место занимает силовой фитнес.
Силовой фитнес — один из лучших способов поддержать силу и энергичность до преклонных лет. Поэтому нет никаких сомнений, что силовая тренировка как метод фитнестренинга будет обретать со временем все больше последователей.

В конце XIX века возник новый интерес к силачам — не к их физической силе как средству выживания и самообороны, а к гармоничному развитию мышц человеческого тела, воплощенному в идеальных образах Древней Греции.

Занятия силовым фитнесом значительно влияют на развитие отдельных мышечных групп, на внешность человека в целом, на походку, осанку, манеру держаться и т.д. К эффективным средствам гармоничного развития мышечной системы относятся упражнения с отягощениями. С их помощью можно исправить как врожденные, так и приобретенные дефекты телосложения (узкие плечи, сутулость, непропорциональное развитие отдельных мышечных групп и т.д.). Хилость и неразвитость мышц обычно сопутствуют неправильному образу жизни. Значит, изменив его, мы преграждаем путь дальнейшему регрессу, поворачиваемся лицом к здоровью и силе, учимся на практике применять то, что дают нам силовые занятия.

Актуальность исследования

Несмотря на совершенствование современных фитнес-технологий и большое количество разработанных фитнес-программ [1;3;6;11;12;16;17;18; 27;30;39;49], большинство из них не основаны на глубоком понимании биохимических механизмов силовой тренировки женщин репродуктивного возрастного периода, и не учитывают проблем индивидуализации с целью оптимизации ее эффективности.

Это послужило предпосылкой для создания и реализации научного обоснования методики физической подготовки женщин 18-25 лет на основе их индивидуальных антропометрических и физиологических особенностей.

Объектом исследования является педагогический процесс индивидуальной оздоровительной силовой тренировки женщин, занимающихся в фитнес-клубе.

Предметом исследования являются особенности физического развития и физической подготовленности женщин 18-25 лет, обеспечивающие индивидуальный подход к содержанию фитнес-программ.

Целью исследования является выявление эффективности методики оздоровительной силовой тренировки женщин 18-25 лет, занимающихся фитнесом, с учетом их индивидуальных особенностей.

Гипотеза исследования. Предполагается, что применением педагогических технологий, включающих оптимальные тренировочные режимы оздоровительной силовой подготовки женщин 18-25 лет, основанных на индивидуальных показателях их физического развития, позволит существенно повысить эффективность учебно-тренировочного процесса.

Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что разработана и предложена практике батарея информативных тестов для формирования процесса оздоровительной силовой подготовки женщин, занимающихся в фитнес-клубе с учетом их индивидуальных особенностей; разработана педагогическая технология формирования уровня развития силовой подготовленности женщин, как основы сохранения и укрепления их здоровья; основой реализации данной технологии явилась разработка дифференцированных фитнес-программ оздоровительной силовой тренировки женщин 18-25 лет, в зависимости от их индивидуальных особенностей; разработана система оценки уровня физического развития и силовой подготовленности женщин, занимающихся в фитнес-клубе, характеризующих состояние их здоровья.

Глава 1. Обзор литературы (состояние изучаемого вопроса)

 

1.1 Сущность фитнеса

В Советском Союзе понятия «фитнес» не существовало вплоть до конца 80-х годов прошлого века [19;21;36]. Известен был только спорт и физическая культура. Общедоступность занятий стала опорой для благополучия советского спорта. Любой человек, независимо от возраста, мог бесплатно посещать различные спортивные секции. Одаренные дети имели возможность дальше двигаться по карьерной спортивной лестнице, а прочие могли без ограничений совершенствовать свою физическую форму.

В тяжелые времена конца 80-х – начала 90-х, развитие спорта в стране практически прекратилось, спортзалы и стадионы стали ветшать и рушиться, методическая работа сошла на нет, не стало новых инженерных разработок в области создания спортивного оборудования.

Первые фитнес-центры в России стали появляться уже в постперестроечный период, а свое развитие и популярность получили в настоящее время [14;15;26;17;111118;27].

В последние годы особую популярность приобрели фитнес-клубы, как структура реализации системы силовых упражнений для формирования хорошей физической формы человека [5;6;7;8;13;38;40].

Как социальное явление в нашей стране фитнес в полной мере отвечает государственной политике в сфере физического воспитания населения и предусматривает создание условий для удовлетворения потребностей каждого гражданина в области физической культуры, спорта и профилактики заболеваний.

Сегодня много людей страдают различными заболеваниями, связанными с сердечно-сосудистой системой, обменными процессами, лишним весом и т. п. Первоочередной причиной является малоподвижный образ жизни [43;50;51;57]. Решить данную проблему возможно регулярно занимаясь физическими упражнениями [1;2;24].

Специфика фитнеса именно и состоит в подборе разных видов спортивных упражнений и других мер по улучшению здоровья, укреплению систем организма и коррекции фигуры [16].

Подбирая определенные программы для решения задач оздоровления, можно воздействовать на организм в целом, а также локально, поэтому подбор упражнений, их объем и интенсивность воздействия должны строго опираться на индивидуальные особенности.

В деятельности фитнес — индустрии России появилась практика организации специальных методик занятий силовыми и аэробными упражнениями для различных групп населения (пол, возраст, состояние здоровья, наличие травм и т. п.) [3;9;29;31;32;45]. Однако, эта деятельность пока носит характер деятельности отдельных инструкторов-методистов, не имея достаточного научно-методического обоснования [28;37;42]. Поэтому подбор упражнений, объем и интенсивность физического воздействия должны быть строго регламентированы в соответствии с индивидуальными особенностями и потребностями занимающихся [56;58].

Очевидно, что современные фитнес-программы требуют индивидуализации нагрузки как фактора оптимизации оздоровительно профилактического эффекта физического воздействия [20;35;44;55;59].

В связи с этим мы разделяем мнение авторов, считающих необходимым особое внимание обратить на физиологические механизмы воздействия на организм занимающихся элементов и методов силовой подготовки [22;25].

Большинство специалистов понимает, что теория физической подготовки не может развиваться в стороне от достижений спортивной биологии. Поэтому, начиная с 80-х годов, ведутся упорные попытки привлечения биологической информации для обоснования эмпирических закономерностей построения спортивной тренировки [4;25;26;28;34;41;46].


1.2 Физиологические механизмы силовой тренировки

Тренировочный процесс в фитнесе рассматривается многими специалистами (тренерами) как творческая деятельность. С этим мнением следует согласиться, поскольку большинство тренеров плохо себе представляют закономерности функционирования организма человека, в ряде случаев они даже не имеют специального образования. Однако и специалистам трудно сколько-нибудь научно обоснованно вести научно-тренировочную работу, так как теория и методика спорта (тем более) фитнеса пока еще находятся на эмпирической стадии развития, в рамках которой в принципе невозможна научная разработка индивидуализированных методических рекомендаций. Эмпирический опыт не раскрывает сущности явлений, а использование для построения тренировочного процесса известных, устаревших положений спортивной физиологии часто приводит к неточным выводам.

Практически во всех случаях лимитирующим звеном в повышении функциональных возможностей организма является локальная мышечная работоспособность, однако, проблема ее развития остается вне внимания исследователей. Больше рассуждают об общей работоспособности, общей алактатной, гликолитической и аэробной мощности. Причем все рассуждения строятся в лучшем случае на основе простейшей модели организма человека, которая включает в себя пул молекул АТФ и три-четыре механизма для ресинтеза: креатинфосфатный, анаэробный гликолитический (лактатный), аэробный гликолитический и окисление жиров. В такой модели нет конкретных мышц, нет МВ. «упущена» физиология с ее законами.

Исследования выявили, что подавляющее большинство граждан России имеют силу и выносливость мышц ниже «биологического и социального оптимума». Отсюда многие заболевания, плохое самочувствие, низкая работоспособность [17;54]. Непосредственным ограничителем достижения более высоких результатов в физической и трудовой деятельности является наступающее утомление. Утомление – особый вид функционального состояния человека, временно возникающий под влиянием продолжительной или интенсивной работы и приводящий к снижению ее эффективности. Утомление проявляется в уменьшении силы и выносливости мышц, ухудшении одной и той же внешней работы, в замедлении реакции и скорости переработки информации, ухудшении памяти, затруднении процесса сосредоточения и переключения внимания и других явлениях [25]. Поэтому основное, что должно быть достигнуто в результате физической подготовки это — отдаление момента утомления или повышение к нему устойчивости организма. Среди факторов, приводящих к утомлению при различной длительности физической работы, выделяют «центральные»:

— утомление корковых центров двигательной зоны ЦНС и снижение частоты импульсации быстрых ДЕ;

— недостаточную секрецию стресс-гормонов (катехолонинов и глюкокортикоидов);

— недостаточную производительность миокарда и систем, обеспечивающих адекватный региональный и локальный кровоток, что может приводить к мышечной гипоксии;

— изменение в деятельности вегетативной нервной системы и многих железах внутренней секреции;

а также «переферичекие»:

— снижение массы фосфогенов;

— увеличение концентрации ионов водорода и лактата;

— снижение потребления кислорода мышцами;

— снижение концентрации гликогена [18].

Однако при более глубоком рассмотрении обеих групп факторов профессорами Е.Б. Мякинченко и В.Н. Селуяновым была выдвинута гипотеза, что большая мощность энергетических и сократительных систем локализованных непосредственно в мышцах и определяющих локальную выносливость, позволяет отдалить наступление утомления, а также снизить нагрузки на «центральные факторы», интенсивное функционирование которых также может приводить к утомлению [16;26].

Наиболее устойчивые к утомлению являются ММВ, а наименее – БМВ [20]. Благодаря гиподинамии и в процессе старения организма состав МВ может измениться. Наши мышцы «теряют» БМВ, что ведет к относительному увеличению процентного состава ММВ [8].

Переходя к непосредственному описанию содержания моей работы, я хочу показать, что при повседневной активности человека и во время аэробной тренировки любого типа ММВ выполняют основной объем работы, так как БМВ включаются в работу на полную мощность только в быстрых движениях, при преодолении или удержании значительного сопротивления или тогда, когда силовое или интенсивное упражнение продолжается «до отказа». Однако такого рода упражнения в фитнесе или повседневной жизни встречаются относительно редко. Следовательно, от «подготовленности» как силовой (то есть гипертрофии), так и аэробной (то есть окислительного потенциала, капилляризации). ММВ в конечном итоге зависят физическая работоспособность человека. Таким образом, сочетание силовых упражнений гипертрофирующих ММВ (увеличивающих их силу) и аэробных упражнений (в другой день), увеличивающих их окислительный потенциал, наиболее эффективно решает задачу тренировки именно тех структур исполнительного аппарата, которые в наибольшей мере нужны человеку в повседневной активности.

1.3 Нервно-мышечный аппарат

Скелетные (поперечнополосатые) мышцы – это «машины», преобразующие химическую энергию непосредственно в механическую и тепловую. Основным морфофункциональным элементом нервно-мышечного аппарата является двигательная единица (ДЕ). ДЕ – это мотонейрон с иннервируемыми или мышечными волокнами [25].

В структуре мышечной ткани различают два типа МВ – медленносокращающиеся МВ и быстросокращающиеся МВ.

ММВ – обладают следующими свойствами: небольшой скоростью сокращения, большим количеством митохондрий, высокой активностью оксидативных энзимов, широкой васкуляризацией, высоким потенциалом накопления гликогена [18].

ММВ – малоутомляемы. Они обладают хорошо развитой капиллярной сетью. На одно мышечное волокно в среднем приходиться 4-6 капилляров. Благодаря этому во время сокращения они обеспечиваются достаточным количеством кислорода. В их цитоплазме имеется большое количество митохондрий и наблюдается высокая активность окислительных ферментов. Все это определяет их существенную аэробную выносливость и позволяет выполнять работу умеренной мощности длительное время без утомления [25].

БМВ – наоборот, характеризуются относительно низкой аэробной выносливостью. Они более приспособлены к анаэробной работе (без кислорода), чем ММВ. Это означает, что их АТФ образуется не путем окисления, анаэробным реакциям [8].

Из всех типов ДЕ мотонейроны БМВ – наиболее крупные, имеют толстый аксон, разветвляющийся на большое число концевых веточек и иннервирующий соответственно большую группу мышечных волокон. Эти мотонейроны не способны в течение длительного времени поддерживать устойчивую частоту разрядов, то есть быстро утомляются. Более всего они приспособлены для выполнения кратковременной, но мощной работы [25]. При этом необходимо отметить, что сила, производимая отдельными ММВ и БМВ по величине отличается незначительно. Различия в величине производимой силы между ММВ и БМВ обусловлено количеством МВ в ДЕ, а не величиной силы, производимой каждым волокном [8].

Соотношение мышечных волокон разных типов детерминировано генетически. Вероятно, структура МВ, соотношение волокон различного типа заложены на уровне ДНК и в значительной мере определяются особенностями нейромышечной регуляции, о чем вполне убедительно свидетельствуют исследования, в которых изучалось влияния на изменения типа МВ перекрестной иннервации. Таким образом, генетически заданный тип иннервации обеспечивает формирование фенотипа мышечной ткани, которая лишь в относительно узких границах может быть модифицирована напряженной тренировкой, не более 5% [26]. Однако результаты отдельных исследований позволяют говорить о том, что определенная часть БМВ заложена в человеке, однако подавлена в процессе генотипической и фенотипической адаптации [18]. Содержание ММВ и БМВ во всех мышцах тела не одинаково. Как правило, в мышцах рук и ног человека сходный состав волокон. Исследования показывают, что у людей с преобладанием ММВ в мышцах ног, как правило, большее количество этих же волокон и в мышцах рук. Камбаловидная мышца, находящаяся глубже икроножной, у всех людей почти полностью состоит из ММВ [6]

1.4 Биохимия клетки. Энергетика разных типов МВ.

Процессы мышечного сокращения, передачи нервного импульса, синтеза белка идут с затратами энергии. В клетках энергия используется только в виде АТФ. Освобождение энергии, заключенной в АТФ, осуществляется благодаря ферменту АТФ-азе, который имеется во всех местах клетки, где требуется энергия. По мере освобождения энергии образуется молекулы АДФ, фосфора (Ф), ионы водорода (Н)

АТФ = АДФ+Ф+Н+Энергия

Ресинтез АТФ осуществляется в основном за счет запасов КРФ. Когда КрФ отдает свою энергию для ресинтеза АТФ, то образуется Кр и Ф.

КрФ = Кр+Ф+Энергия

Существуют два основных пути для образования АТФ: анаэробный и аэробный [2].

Анаэробный путь или анаэробный гликолиз связан с ферментативными системами, расположенными на мембране СПР и в саркоплазме. При появлении рядом с этими ферментами Кр и Ф. запускается цепь химических реакций, в ходе которых гликоген или глюкоза распадаются до пирувата с образованием молекулы АТФ. Молекулы АТФ тут же отдают свою энергию для ресинтеза КрФ, а АДФ и Ф вновь используются в гликолизе для образования новой молекулы АТФ. Пируват имеет две возможности для преобразования:

1) превратиться в Ацетил-коэнзим-А, подвергнуться в митохондриях окислительному фосфорилированию до образования углекислого газа, воды и молекулы АТФ. Это метаболический путь – гликоген – пируват – митохондрия – углекислый газ и вода – называют аэробным гликолизом.

2) с помощью фермента ЛДГ-М пируват превращается в лактат. Это метаболический путь – гликоген – пируват – лактат – называется анаэробным гликолизом и сопровождается накоплением ионов Н.

Аэробный путь, или ОФ, связан с митохондриальной системой. При появлении рядом с митохондриями Кр и Ф с помощью митохондриальной КФК-азы выполняется ресинтез КрФ за счет АТФ, образовавшейся в митохондрии. АДФ и Ф поступают обратно в митохондрию для образования новой АТФ. Для синтеза АТФ имеется два метаболических пути:

1) аэробный гликолиз;

2) окисление липидов (жиров).

Аэробные процессы связаны с поглощением ионов Н, а в ММВ (МВ сердца и диафрагмы) преобладает фермент ЛДГ-С, который более интенсивно превращает лактат в пируват. Поэтому при функционировании ММВ идет быстрое устранение лактата и ионов Н [20].

Энергообеспечение ММВ гипотетически будет осуществляться по следующей схеме: первые сек. – КрФ (20-25с.), затем – КрФ и жиры, далее – вклад КрФ и жиров будет минимизироваться параллельно с увеличением вклада углеводов, до тех пор, пока углеводы (гликоген, глюкоза) и лактат не станут практически единственными субстратами ОФ. При этом концентрация КрФ в среднем по мышце будет сохраняться на относительно постоянном уровне около 70-80% от исхода [26].

Вторая стадия работы ММВ – это стадия снижения вклада этих волокон в генерацию механического усилия, создаваемого мышцей. При придельной длительности работы до 10-15 мин. Снижение производительности этих МВ может вызваться их закислением проникающими через саркоплазму ионов Н. При более длительной работе снижение вклада волокна вызывается исчерпанием внутренних запасов углеводов. Так как использование в качестве субстрата жиров снижает скорость выработки АТФ при увеличении потребления кислорода митохондриями [27;34].

Третья стадия – быстрое снижение производительности ММВ в результате их закисления, нарушения в работе клеточных мембран гипотетически в связи с гипоксией из-за ухудшения функционального состояния системы транспорта кислорода [34].

Энергетика БМВ будет иметь четыре стадии развития:

Первая стадия – вклад БМВ в производимую механическую работу невелик, но возрастает под влиянием ЦНС в процессе снижения производительности уже вовлеченных МВ.

Вторая стадия – наблюдается максимальный вклад мышечного волокна в работу, в основном за счет КрФ.

Третья стадия – постепенное снижение вклада волокна в связи с переходом на анаэробный гликолиз.

Четвертая стадия – быстрое снижение производительности волокна в связи с высокой степенью закисления и исчерпания КрФ [34].

1.5 Механизмы энергообеспечения мышечного сокращения

При выполнении нагрузки с возрастающей мощностью имеют место следующие биохимические и физиологические процессы.

Малая интенсивность физического управления требует включения ММВ, работа выполняется в аэробном режиме, а в качестве субстрата окисления используют в основном жирные кислоты. Дальнейшее повышение интенсивности связано с участием новых МВ, более высокопороговых ДЕ. После того как будут задействованы все МВ, более высокая мощность не может далее обеспечиваться только за счет окислительного фосфорилирования. Включение БМВ, сокращающихся за счет энергии от анаэробного гликолиза, приводит к образованию МК и ее выходу в кровь. Часть лактата становиться субстратом окисления в ММВ, сердце и дыхательные мышцы. При достижении такой интенсивности, когда БМВ будут продуцировать столько лактата, что он не будет успевать окисляться в ММВ, появляется АнП (концентрация лактата в крови около 4мМ/л).

Это означает – сколько МК образуется, столько ее и окисляется в организме. Если мощность выполнения упражнений будет постоянной, но выше Ан.П, то уровень МК будет неуклонно возрастать, поскольку аэробные возможности мышц уже исчерпаны. В частности, лактат — ингибитор липазы и увеличение его концентрации в крови тормозит использование жиров. Лактат снижает использование СЖК за счет усиления их реэстерификации, не влияя при этом на липолиз [34]. Заметим, что будет расти и потребление кислорода, так как повышается легочная вентиляция и идет усвоение кислорода дыхательными мышцами. Таким образом, максимальною аэробную способность работающих мышц характеризует не МПК, а поглощение кислорода на уровне Ан.П. Другими словами аэробные возможности спортсмена лимитирует митохондриальная масса ММВ работающих мышц. Митохондрии сосредотачиваются вокруг тех мест, где требуется наибольшее количество энергии. В мышечном волокне, например, они располагаются обычно около миофибрилл. Поэтому для улучшения аэробных возможностей организма есть два пути:

1) увеличение массы митохондриальной системы;

2) увеличение физиологического поперечника мышц (следовательно, силы), количество миофибрилл в МВ. Затем на этой морфологической основе около миофибрилл дополнительно разместить новые митохондрии. Второй путь более рациональный, так как позволяет значительно увеличить функциональные возможности спортсмена [34].

1.6 Факторы, стимулирующие гипертрофию мышечного волокна

Рост силы связан либо с совершенствованием процессов управления активностью мышцы, либо с ростом числа миофибрилл в мышечных волокнах. Увеличение числа миофибрилл приводит одновременно к разрастанию СПР, а в целом это приводит к разрастанию плотности миофибрилл в МВ, а затем к увеличению поперечного сечения. Изменение поперечного сечения может быть также связанное ростом массы митохондрий, запасов гликогена и других органелл. Заметим, однако, что у тренированного человека в поперечном сечении МВ миофибриллы занимают более 90%, поэтому основным фактором гипотрофии является увеличение числа миофибрилл в МВ, а значит, рост силы. Таким образом, цель силовой подготовки – увеличить число миофибрилл в МВ. Этот процесс возникает при ускорении синтеза и при прежних темпах распада белка. Исследования последних лет позволили выявить четыре основных фактора, определяющих ускоренный синтез белка в клетке:

1) запас аминокислот в клетке;

2) повышение концентрации анаболических гормонов в крови;

3) повышенная концентрация (свободного) креатина в МВ.

Второй, третий и четвертый факторы связаны с содержанием тренировочных упражнений механизмы синтеза органелл в клетке в частности миофибрилл, можно описать следующим образом. В ходе выполнения упражнений энергия АТФ тратится на образование актин — миозиновых соединений. Ресинтез АТФ идет благодаря КрФ. Появление свободного Кр активизирует деятельность всех метаболических путей, связанных с образование АТФ (Гликолиз в цитоплазме, аэробное окисление в митохондриях — миофибриллярных, находящихся в ядрышке и на мембранах СПР). В БМВ преобладает М-ЛДГ, поэтому пируват, образующийся в ходе анаэробного гликолиза, в основном трансформируется в лактат. В ходе такого процесса в клетке накапливаются ионы Н. Мощность гликолиза меньше мощности затрат АТФ, поэтому в клетке начинают накапливаться Кр,Н.Ла,АДФ. Наряду с важной ролью в определении сократительных свойств в регуляции энергетического метаболизма накопление свободного Кр в саркоплазматическом пространстве служит мощным эндогенным стимулом, возбуждающим белковый синтез в скелетных мышцах. Показано, что между содержанием сократительных белков и содержание креатина имеется строгое соответствие. Свободный креатин, видимо влияет на синтез и-РНК, т.е. на транскрипцию в ядрышках МВ.

Предполагается, что повышение концентрации ионов Н вызывает лабиализацию мембран (увеличение размеров пор в мембранах, это ведет к облегчению проникновения гормонов в клетку), активизирует действие ферментов, облегчает доступ гормонов к наследственной информации, к молекулам ДНК. В ответ на одновременное повышение концентрации Кр и Н интенсивнее образуется РНК. Срок жизни и-РНК короток, несколько секунд в ходе выполнения силового упражнения плюс пять минут в паузе отдыха. Затем молекулы и-РНК разрушаются [27;34].

1.7 Средства и методы, направленные на гипертрофию (увеличение силы) ММВ

Высокие концентрации свободного креатина и ионов Н в мышце в целом, а также повышение концентрации анаболических гормонов (соматропный гормон, инсулин, тестостерон) возникают при высококонцентрированных упражнениях. Однако известно, что гипертрофия ММВ при таком характере тренировки выражена относительно не сильно, видимо из-за краткосрочности действия стимула, а проявляемая гипертрофия БМВ часто является негативным фактором в видах на выносливость, т.к. увеличивает мышечную массу без увеличения окислительного потенциала мышц. Поэтому наиболее приемлемой кажется гипотеза, что гипертрофии ММВ будут способствовать изотонические и статодинамические упражнения, выполняемые при строгом соблюдении следующих правил:

— медленный, плавный характер движений;

— относительно небольшая величина преодолеваемой силы или степени напряжения мышц (40-70% от МПС);

— отсутствие расслабления мышц в течение всего подхода;

— выполнение подхода до «отказа»;

— проведение тренировки, как правило, с применением суперсетов;

— достаточно большая длительность всей тренировки (не менее 1 часа).

Такой характер упражнений приводит к следующим целесообразным явлениям:

— первоначально, и что наиболее важно, будут рекрутироваться ММВ;

— затрудняется доступ кислорода в ММВ и тем самым ускоряется снижение концентрации КрФ и накопление ионов Н именно в этих волокнах;

— достаточно большая длительность подходов (80-100с.) и большое число подходов (4-10) обеспечивает длительное действие указанных стимулов в ММВ;

— есть основания предполагать, что из-за длительности подхода, даже при максимальных волевых усилиях в конце подхода, степень вовлечения БМВ в работу и, следовательно их гипертрофия будет относительно небольшой [15].

В то же время возможно отрицательное влияние подобного вида силовой тренировки на окислительный потенциал ММВ, т.к. известно, что высокая степень и длительность закисления мышц приводит к деструкции митохондрий [13].

При рассматриваемом варианте тренировки этот эффект снижается гипотетически за счет:

— локального характера упражнений, который исключает существенное снижение рН крови и, следовательно, обеспечивает высокий градиент между саркоплазмой и кровью для ионов Н, облегчающий выход последних в кровь;

— невысокой средней мощности упражнений и небольшого задействования БМВ, что замедляет скорость прироста концентрации ионов Н;

— возможности использования аэробных упражнений небольшой длительности (2-6 мин) между подходами для ускоренной элиминации МК.

1.8 Статодинамическая тренировка ММВ

 

1.                Перед занятием проводится разминка чаще в форме тех же статодинамических упражнений на крупные мышечные группы, но подход выполняется не «до отказа».

2.                Тренировка проводится по круговой системе. Воздействию последовательно подвергаются все основные мышечные группы путем применения силовых упражнений.

3.                Следует отдавать предпочтение локальным упражнениям (см. практическую часть). Чем ниже подготовленность занимающихся и чем они старше, тем меньше масса мышц должна одновременно участвовать в работе.

4.                Чередовать упражнения для относительно больших по массе мышц с тренировкой мышц с малой массой.

5.                Отсутствие расслабления мышц – основное методическое требование. Это достигается медленным темпом движения, их плавностью, с постоянным сознательным поддержанием напряжением мышц.

6.                Каждое упражнение выполняется до сильного болевого ощущения или даже «до отказа», то есть до невозможности продолжать из за боли в мышцах. Этот момент должен наступать в диапазоне 80-100 сек. после начала подхода. Если утомление не наступило, техника упражнения не верна, (вероятно, имеется фаза расслабления мышц походу выполнения упражнения). Если «отказ» произошел раньше – степень напряжения мышц выше 60% от максимума, следует изменить технику. Это правило не относится ко 2-3-му подходу в «суперсете», где повторное выполнение чаще всего короче предыдущего.

7.                В большинстве случаев рекомендуется использовать «суперсет», применяемый в трех вариантах:

1)чередование двух-трех подходов на две различные мышечные группы;

2) меняя исходное положение или сами упражнения, повторно нагружать те же самые мышечные группы для их более полной «проработки»; 3) только в последнем упражнении «суперсета» использовать «отказ».

8.                Занятие состоит из нескольких серий, которые включают в себя 2-3 «суперсета». Паузы между «суперсетами» 30-60 сек., между сериями 5-10 мин. Отдых между сериями заполняют аэробной работой.

9.                Дыхание во время выполнения всего комплекса производится строго через нос, глубокое с максимальным использованием мышц диафрагмы (дыхание животом). Когда возможно, при сокращении мышц делается выдох, при их удлинении – вдох.

Чтобы увеличить нагрузку нужно:

1) увеличить число мышечных групп, одновременно участвующих в работе;

2) использовать гантели или штангу доступного веса;

3) исключить даже короткие паузы между подходами;

4) субъективно увеличить степень утомления (дольше терпеть) при завершении подхода.

Занимающимся, которые имеют стаж занятий более 6 месяцев можно переходить на отдельные упражнения (без «суперсетов»). В таком случае упражнения выполняются также с интенсивностью 30-70% МПС, количество повторений 15-25 в одном подходе. Длительность упражнения 80-100 сек. В этом варианте каждое упражнение выполняется в статодинамическом режиме, т.е. без полного расслабления мышц по ходу выполнения упражнения. Напряженные мышцы не пропускают через себя кровь, и это приводит к гипоксии, нехватке кислорода, разворачиванию анаэробного гликолиза в активных МВ. В данном случае это ММВ. После первого подхода к снаряду возникает лишь легкое локальное утомление. Поэтому через короткий интервал отдыха (30-60с.) следует повторить упражнение. После второго подхода появляются чувство жжения и боли в мышце. После третьего подхода эти ощущения становятся очень сильными и стрессовыми. Это приводит к выходу большого количества гормонов в кровь, значительному накоплению в ММВ свободного Кр и ионов Н [13].

1.9 Методические основы силовой тренировки

В большинстве исследований найдено, что синтез митохондриальной РНК ускоряется уже через 1-2 часа после начала аэробной работы. Однако в первые 10-12 дней тренировки ОП мышц не меняется, но выявлены адаптационные сдвиги в дыхательном контроле внутри митохондрий, в пиковом кровотоке, в углеводном и липидном обмене внутри МВ. Также доказано, что активности окислительных ферментов интенсивно повышается в течении первых 1-3 месяцев, а потом происходит стабилизация этого показателя, если тренировочный стимул не меняется [18].

В соответствии с этими положениями можно разрабатывать методику аэробной подготовки мышцы.

Каждую скелетную мышцу можно условно разделить, например, на три части:

— регулярно активируемые – т.е. МВ, которые активизируются в повседневной жизни (ММВ);

— обычно активируемые только в условиях тренировок, при средних напряжениях мышц (ПМВ);

— редко активируемые – включаются в работу только при выполнении прыжков, спринта (БМВ).

МВ, которые регулярно рекрутируются (ММВ) с предельной для них частотой импульсации, имеют максимальную степень аэробной подготовленности. Максимальная степень аэробной подготовленности ММВ, достигается в том случае, когда все миофибриллы оплетаются митохондриальной системой так, что образование новых митохондриальных структур становится невозможным. Следовательно, для повышения аэробных возможностей ММВ необходимо создать в МВ структурную основу – новые миофибриллы; после этого около новых миофибрилл образуются новые митохондриальные системы. Если согласиться с этим методом повышения аэробных возможностей, то увеличение силы (гиперплазия миофибрилл) ММВ должно привести к росту потребления кислорода на уровне АэП и АнП.

Эффективными для повышения МПК или потребления кислорода на уровне АнП являются непрерывные упражнения на уровне АнП или повторный метод тренировки с мощностью работы на уровне МПК. В этом случае рекрутируются как ММВ, так и более высокопороговые ПМВ, в которых мало митохондрий. Увеличение мощности требует рекрутирования все более высокопороговых ДЕ, в МВ которых преобладает анаэробный гликолиз, что ведет к закислению БМВ, а затем ММВ и крови. Закисление БМВ и ПМВ ведет к деструктивным изменениям в митохондриях, снижению эффективности аэробной тренировки [8;27;34].

Правила методики аэробной подготовки могут быть представлены так:

— интенсивность: не превышает мощности АнП;

— продолжительность: 5-20 мин., большая продолжительность может привести к значительному закислению крови и ПМВ в случае превышения заданной мощности;

— интервал отдыха: 2-10 мин., необходим для устранения возможного закисления организма;

— максимальное количество повторений в тренировке ограничивается запасами гликогена в активных мышцах (примерно 60-90 мин. чистого времени тренировки);

— тренировка с максимальным объемом повторяется через 2-3 дня, т.е. после ресинтеза гликогена в мышцах [18;34].

1.10 Аэробная тренировка

Наиболее эффективное сочетание – две статодинамические тренировки и две аэробные в неделю. Длительность последних – 30-45 минут. Но занятия должны проводиться в разные дни! Наиболее эффективный из «мягких» режимов тренировки – на уровне «порога комфортности», то есть когда клиент ощущает нагрузку, дышит достаточно глубоко, но без отдышки. Дыхание через нос. Повышение частоты дыхания и желание открыть рот – критерий того, что оптимальная интенсивность превышена! ЧСС – 120-150 уд/мин.

Оптимальные варианты аэробной тренировки.

Бег. Два раза в неделю по 35-40 мин. Что-либо лучшее придумать сложно, однако, бегать можно только в том случае, если у занимающихся нет избыточного веса и заболеваний позвоночника и суставов. Тренировкам в беге должны предшествовать тренировки в чередовании ходьбы и бега, а также использование легких многоскоков 2-3 раза в неделю по 10-15 минут, включая отдых в виде ходьбы и легкой трусцы.

Бег с ускорениями, по холмам, песку и т.п. эффективнее для ускорения мышц ног, но это уже элемент спортивной тренировки и годится только для подготовленных занимающихся, если они хотят добиться быстрых положительных сдвигов в своем состоянии.

Лыжи, плавание, велосипед, гребля, ходьба, степпер, велоэргометр, эллипсоид. Оптимальная нагрузка также: два раза по 30-45 минут. Более длительная, но менее интенсивная тренировка, вероятнее всего, будет давать ощущение психологического комфорта, удовлетворения, но не будет эффективна для существенного улучшения физических показателей.

Спортивные игры. Замечательный вид тренировки! Однако вопрос травматизма является решающим!

Танцевальная аэробика. Для женщин – оптимальный вариант аэробной тренировки. Аэробика эмоциональна и дает хороший тренировочный эффект.

1.11 Планирование тренировочного процесса

Планировать тренировочный процесс можно на основе широко используемых в спорте принципов цикличности с выделением недельных – микроциклов, месячных – мезоциклов и полугодичных – макроциклов. В макроцикле (например, полугодичном) целесообразно выделить этапы:

— переходный (втягивающий) – 1 мезоцикл (осень);

— набора формы – 2 мезоцикла (осень, зима) — поддержания формы – 2 мезоцикла (весна, лето);

— активного отдыха – 1 месяц (лето).

Структура мезоцикла – стабильна 3 недели – нагрузочные микроциклы, 1 неделя – разгрузочный микроцикл (активного отдыха).

На первом, переходном этапе оптимальная недельная программа нагрузочного микроцикла может выглядеть следующим образом:

— большой (основной) тренировочный комплекс (статодинамический комплекс 35-60 мин.) – 2 раза в неделю. Никакая другая физическая нагрузка в этот день не применяется.

Микроцикл активного отдыха – обязательная составляющая тренировочного процесса. Например, могут проводиться занятия по спортивным играм, танцам, аэробике, плаванию,

На втором этапе набора формы, структура мезоциклов та же – 3+1. Это основной этап тренировки, обеспечивающий достижение хорошего физического состояния. Применяются: — большой (основной) тренировочный комплекс (статодинамическая тренировка 55-75 мин.) – 2 раза в неделю.

После основного комплекса можно выполнить несколько подходов на наиболее интересующие мышечные группы — аэробная тренировка – 2 или 3 раза в неделю (30-60 мин.)

На третьем этапе поддержания формы, общая величина нагрузки может быть снижена, так как для поддержания формы требуется меньше усилий. Применяются:

— большой (основной) тренировочный комплекс (55-75 мин.) – 1-2 раза в неделю;

— аэробная тренировка – 2 раза в неделю (30-45 мин.).

Во время зимнего или летнего мезоцикла активного отдыха лучше вообще не использовать статодинамические тренировки, а переключиться на любой другой вид физической активности, включая отдых на реке, море, даче и т.п.

1.12 Организация питания в день тренировки

Под «днем тренировки» подразумевается день статодинамического тренинга. В день аэробной тренировки питание обычное. Ниже представлены основные случаи, встречающиеся на практике по целенаправленному регулированию состава и массы тела.

Первый случай. Цель – снижение жирового компонента тела вместе с повышением силы и выносливости основных мышечных групп:

В день тренировки:

— прием пищи должен заканчиваться за 5-6 часов до занятия, однако желательно обеспечение нормой витаминов и клетчатки на этот день (200-500 г. овощей). Количество углеводов и жиров в течении суток – минимальное. Количество воды и сока (не очень сладкого) – сколько хочется.

— за 30-40 минут до тренировки выпивается сладкий напиток (150-200 мл.), съедается немного овсяного печенья (1-2 шт.)

— через 90-110 минут после тренировки принимается белковая пища (животные и растительные белки) – 50-100 г.

Если тренировка проводилась с утра, то последующие 10 часов можно употреблять только овощи и небольшое количество белковой пищи (50-100 г. – нежирный творог, мясо, яйца, рыба). Если тренировка проводилась вечером, то на ночь лучше съесть немного фруктов и немного вареной рыбы. Общая калорийность в этот день должна составлять 50-75% от суточной нормы. Число приемов пищи – 5-6. В дни между тренировками питание обычно сбалансированное.

Второй случай. Цель – увеличение мышечной массы. Питание с целью создания условий для увеличения объема мышц должно характеризоваться увеличением долей легкоусваиваемых белков.

В день тренировки количество белков должно превосходить среднесуточную норму на 30-50%.

— утром потребляется пища, богатая углеводами, рекомендуются фрукты.

— за 2-3 часа до тренировки съесть 50-100 г. белковой пищи (нежирное мясо, птица, рыба, яйца);

— через 90-110 мин. после тренировки съесть такую же порцию белковой пищи. Рекомендую добавить 20-50г. чистого протеина.

— вечером – пища богатая белками растительного происхождения, овощи [33].

 

Резюме

Проведенный анализ показал, что на основе учета схемы функционирования нервно-мышечного аппарата, можно сформулировать следующие теоретически обоснованные положения улучшения локальной мышечной выносливости:

1.                Аэробные системы клеток (митохондрии) реагируют на тренинг, направленный на развитие выносливости. Поэтому для максимизации объемов всей мышечной клетки вы должны выполнять широкий спектр числа повторений, от низкого до высокого [26].

2.                В связи с тем, что производительность сердечно-сосудистой системы и окислительный потенциал ММВ под воздействием целенаправленной аэробной тренировки повышается достаточно быстро, то стратегией повышения функциональных возможностей ММВ должна являться такая, при которой сначала выполняется акцентированное тренировочное воздействие.

3.                По мнению большинства авторов, эффективным средством воздействия на ММВ являются статодинамические упражнения, выполняемые при соблюдении следующих правил: медленный, плавный характер движений; относительно небольшая величина преодолеваемой силы (40-60% от МПС); отсутствие расслабления мышц в течение всего подхода; выполнение подхода «до отказа»; проведение тренировки, как правило, с применением суперсетов на все мышечные группы; паузы между сериями могут заполняться легкой аэробной работой длительностью 5-10 мин.; достаточно большая длительность всей тренировки (не менее 1 часа).

Глава 2. Задачи, методы и организация исследования

 

Цель исследования – проверить эффективность методики оздоровительной силовой тренировки женщин на основе индивидуализации учебно-тренировочного процесса.

 

2.1 Задачи исследования

Исходя из целей исследования, нами были поставлены следующие задачи:

1.                Изучить состояние проблемы силовой подготовки девушек и женщин 18-25 лет, занимающихся фитнесом.

2.                Выявить исходный уровень словой подготовки девушек и женщин 18-25 лет, занимающихся фитнесом.

3.                Разработать методику проведения занятий по силовой подготовке девушек и женщин 18-25 лет, занимающихся фитнесом.

2.2 Методы исследования

Для решения поставленных задач использовались следующие методы исследования:

— теоретический анализ научно-методической литературы, который позволил выявить актуальность проблемы, определить задачи и методы исследования, разработать организацию исследования;

— педагогическое тестирование позволило выявить исходный уровень силовой подготовки девушек и женщин 18-25 лет, занимающихся фитнесом;

— педагогический эксперимент дал возможность выявить эффективность предлагаемой методики силовой подготовки девушек и женщин 18-25 лет, занимающихся фитнесом;

— методы математический статистики позволили достоверно обработать результаты педагогического эксперимента .

2.3 Организация исследования

Исследование проводилось на базе фитнес — клуба «Атлант» г. Омск. Сроки проведения: 2006 — 2009 годы В эксперименте принимали участие женщины в возрасте 18-25 лет, занимающиеся фитнесом, в количестве 30 человек. Были сформированы две учебно-тренировочные группы – контрольная и экспериментальная, численностью по 15 человек каждая, с примерно равным уровнем физического развития. Исследование проводилось в три этапа.

На первом этапе исследования (2006-2007 годы) был сделан обзор научно-методической, специальной и педагогической литературы по исследуемому направлению; дана оценка о наличии научно — методического материала по системе оздоровительных силовых тренировок с учетом индивидуальных особенностей.

В предварительном эксперименте протестированы женщины, занимающиеся фитнесом, с целью определения уровня психофизического состояния.

На втором этапе (2007-2008 годы) было определено направленное информационно-педагогическое тестирование женщин для оптимальной технологической реализации оздоровительной силовой тренировки.

Из общей батареи тестов, которые использовались в предварительном эксперименте, были выявлены наиболее информативные, надежные и достоверные. По каждому из наиболее значимых факторов были определены тесты, которые отвечают поставленным задачам при выборе тестов для оценки занимающихся.

На втором этапе осуществлен поиск средств оздоровительной тренировки силовой направленности для женщин. Для этого были разработаны комплексы силовых тренировок направленных на оптимизацию психофизического состояния женщин в зависимости от индивидуальных особенностей.

По результатам педагогического исследования определены содержание и объемы силовой тренировки для женщин с различным уровнем физического развития и физической подготовленности на основе использования наиболее эффективных средств силовой тренировки стандартные силовые тренажеры, способствующих развитию аэробных возможностей.

На третьем этапе (2009 год) был проведен педагогический эксперимент, в результате которого была экспериментально обоснована методика оздоровительной силовой тренировки женщин на стандартных тренажерах с учетом индивидуальных особенностей, проведена обработка результатов исследования, итогом чего стало написание выпускной квалификационной работы.

Глава 3. Результаты исследования и их обсуждение

 

3.1 Выбор методики тестирования

В современной работе фитнес-центров нет единой, наиболее обоснованной, системы определения психофизического состояния занимающихся.

В этой связи на основе литературных источников и практической деятельности современных фитнес — центров используются четыре группы тестов для выявления индивидуальных особенностей женщин. Всего 25 тестов:

I. Тесты для определения морфологических показателей 8 тестов (В.П. Губа, Л.В. Карпман, Э.Г. Мартиросов, Г.С. Тумасян): жировое соотношение; окружность грудной клетки (вдох, выдох); окружность талии; окружность бедер; рост; масса тела; возраст.

П. Тесты для определения физической подготовленности 5 тестов (В.И. Лях, В.Л. Уткин, Дж.Д. Мак-Дугал): жим штанги лежа (15 кг.); наклон стоя; приседание со штангой (10 кг.); отжимания (за 20 сек.); быстрота (нашагивания за 20 сек.)

III.     Тестирование физической работоспособности 4 теста (Л.В. Карпман, Дж.Х. Уилмор, Дж.Д. Мак-Дугал): определение МПК; тест Новакки (работоспособность); Гарвардский степ-тест (восстановление); физиологическое состояние (ЧСС, АД).

IV.     Тесты изучения психического состояния 8 тестов (А.А. Карелин, Р.С. Уэйнберг): избирательное внимание; кратковременная зрительная память; склонность к логическому анализу; уровень общительности;

«Потребность в достижении»; ориентация личности; реактивная и личностная тревожность.

С целью создания наиболее информативной и экономичной системы тестов для фитнес — клубов в исследованиях применен факторный анализ по методу Главных компонент. (П. Благуш, В.П. Боровиков, И. Гайдышев, К. Иберла) (таблица 1).

Из доступных нам для решения поставленных задач мы ограничились тестами первой и второй групп, как наиболее информативных и не требующих применения сложных инструментальных методик.

Таблица 1 — Факторизация матрицы интеркорреляции двадцати пяти исходных показателей

Перемен.

Фактор 1

Фактор 2

Фактор 3

Фактор 4

1.        Возраст

0,794361

-0,113850

0,058568

0,097661

2.        Жировое соотношение

0,844641

0,166528

— ,105858

0,083190

3.        Окружность грудной клетки (выдох)

0,895431

-0,200925

0,213442

-0,110657

4.        Окружность грудной клетки (вдох)

0,765742

0,058768

0,213351

-0,016675

5.        Окружность талии

0,956022

-0,089689

0,137038

-0,084819

6.        Обхват бедра

0,873877

-0,031516

-0,096986

0,070212

7.        Рост стоя

-0,435863

-0,180679

-0,386768

0,406049

8.        Масса тела

0,914055

-0,219865

-0,100217

0,033482

9.        Жим штанги лежа

0,153459

-0,731193

-0,099552

-0,407578

10.     Наклон стоя

0,322292

0,371175

-0,381430

-0,015685

11.     Приседания со штангой

0,008197

-0,715758

-0,290934

-0,150351

12.     Отжимания

-0,429952

-0,004116

0,057269

-0,362940

13.     Быстрота

-0,623592

0,230593

-0,330847

-0,196292

14.     МПК

0,069723

-0,056174

-0,616171

0,361776

15.     Тест Новакки

-0,221719

-0,581516

0,097651

-0,290662

16.     Гарвардский степ -тест

-0,281298

-0,553021

-0,764740

0,002103

17.     Физиологическое состояние

-0,001820

-0,334629

0,536468

-0,331275

18.     Избирательное внимание

0,210497

0,347814

0,256482

0,459342

19.     Кратковременная зрительная память

0,196515

-0,21177

0,356531

0,396548

20.     Способность к логическому анализу

-0,120170

0,091435

0,066312

0,292295

21.     Уровень общительности

0,343381

0,168148

0,175318

-0,615415

22.     «Потребность в достижении»

-0,330795

-0,251271

-0,117231

0,735913

23.     Ориентация личности

0,377583

0,337753

-0,337481

-0,167542

24.     Реактивная тревожность

0,426727

0,117739

0,348693

-0,605541

25.     Личностная тревожность

-0,175879

0,423315

0,124654

-0,649957

Дисперсия общ

6,364008

3,120118

2,864073

2,279604

Доля общ

0,265167

0,130005

0,119336

0,094984

Реферат: Конституционное развитие Пруссии: 1801 — 1870 годы

Конституционное развитие Пруссии: 1801 — 1870 годы

8 июня 1815 представители России, Англии , Австрии, Пруссии, Франции на заседании Венского конгресса приняли немецкий союзный акт об учреждении Германского Союза из 38 самостоятельных государств.

Цель союза — обеспечение внутренней и внешней безопасности.

Высший орган — Союзный Сейм в Франкфурте-на-Майне — постоянный конгресс послов государств — членов. Сейм устанавливал основные законы и образовывал учреждения Союза для управления иностранными , военными и внутренними делами.

Каждое государство сохраняло правительство и армию — Германия стала конфедерацией.

1850 — Прусский король Фридрих — Вильгельм4 пересмотрел дарованную им в 1848 году конституцию.

Эта конституция напоминала французскую хартию 1814 года.

Парламент — Ландтаг — имел право законодательной инициативы.

1. — Палата господ — аристократия + представители от городов, университетов и союзов крупных землевладельцев.

2. — Палата представителей избиралась на основе трехклассной системы.

Король — исполнительная власть — право вето, назначал министров, не отвечали перед Ландтагом.

Армия присягала только королю, а не конституции.

В конституции провозглашались основные свободы личности, но они могли быть приостановлены в чрезвычайной ситуации.

Образование Германской империи. Конституция империи 1871 года

Общая характеристика

К середине 19 века Германия представляла собой некоторое количество раздробленных государств. К 60-м годам самым сильным и крупным государством стала Пруссия. Единственный ее противник — Австрия. Произошла война, 1866 — разгром Австрии с союзниками — гегемония Пруссии в Германии.

18 августа 1866 -договор о создании союза германских государств во главе с Пруссией — все герм. гос-ва севернее Майна-под верховенством прусского короля. 1867 — принята конституция этого союза.

1870-1871 война против Франции (успешно) — включены земли южнее Майна.

С 1.01.1871 Германия — империя.

16.04.1871 — рейхстаг утвердил конституцию.

Германия — конституционная монархия. Высшие органы — КАЙЗЕР и 2-х палатный парламент. Вопрос о разграничении власти не решен.

По Форме государственного устройства Германская империя была федерацией (союз 22-х монархий и 3-х городов — республик).

Особенности этой федерации: 1)неравенство членов; 2) широкие полномочия федеральных органов; 3) отсутствие имперской администрации (были только у государств — членов империи).

Государственное устройство империи по Конституции 1871 года. Государственный строй империи

16.04.1871 — рейхстаг утвердил конституцию.

Германия — конституционная монархия. Высшие органы — КАЙЗЕР и 2-х палатный парламент. Вопрос о разграничении власти не решен.

По Форме государственного устройства Германская империя была федерацией (союз 22-х монархий и 3-х городов — республик).

Особенности этой федерации: 1)неравенство членов; 2) широкие полномочия федеральных органов; 3) отсутствие имперской администрации (были только у государств — членов империи); 4) делегаты отд. государств в союзном совете были представителями не парламентов, а правительств.

Раздел 4 конституции посвящен императору. Титул Кайзера получал прусский король, кот. осуществлял президентство в империи. Компетенция кайзера: 1) исключительные права в области внешних сношений; 2) контроль за деятельностью парламента (исключительное право созывать, открывать, закрывать союзный совет), разработанные в союзном совете законопроекты вносились на рассмотрение в рейхстаг от имени Кайзера + право обнародовать имперские законы + право издавать указы и распоряжения. 3) исполнительная власть, право назначения и смещения имперского канцлера, министров и других имперских чиновников.

Ст. 5 — имперское законодательство осуществляется союзным советом и рейхстагом.

Рейхстаг — депутаты избирались населением на основе равных всеобщих выборов при тайном голосовании (397 округов по 1 депутату) на 5 лет без зарплаты. Р. обладал правом законодательной инициативы.

Союзный Совет — представители правительств государств и вольных городов. Он решал споры между федеральным правительством и членами федерации, высшая апелляционная инстанция, мог давать толкования конституционных законов. Заседания СС проходили негласно.

Веймарская конституция 1919 года: общая характеристика

31 июля 1919 — Национальное собрание в городе Веймаре приняло новую конституцию, кот. вступила в силу 11 августа.

Германия — Парламентская Республика с буржуазно-демократическим политическим режимом.

Германия — республика с федеративной формой государственного устройства. Каждая земля имела свою конституцию, свой законодательный орган и свое правительство.

К исключительному ведению федерации относились: внешние сношения. эмиграция, таможенное дело, оборона, финансы, колонии, почта и телеграф. Все остальное подлежало ведению как федерации так и ведению отдельных земель.

Высший законодательный орган — Рейхстаг — 4 года. Он имел право издавать законы по всем вопросам. отнесенным к ведению империи.

Вторая палата — Рейхсрат — орган представительства земель — имел право отлагательного вето.

Президент избирался на 7 лет — имел довольно сильную власть, противопоставленную Рейхстагу. Он имел право досрочного роспуска Рейхстага и правом введения чрезвычайного положения — в этом случаен он мог издавать чрезвычайные декреты.

Правительство:

— Рейхсканцлер ( председательствовал в правительстве, определял руководящие линии правительства, по его предложению президент назначал министров)

— имперские министры

Правительство ответственно перед Рейхстагом. Судебная система осталась прежней:

— участковый суд;

— земский суд;

— высший земский суд;

— имперский суд, но конституция ввела суд присяжных.

Часть 2 отдел 1 — права и обязанности личности:

Ст.114 — неприкосновенность — свобода личности.

Ст.151-153 — хозяйственная свобода отд. личности.

Кодификация германского частного права. Общая характеристика Германского Гражданского Уложения

С образованием Германской империи возникла необходимость унификации гражданского права — летом 1896 принят проект Германского Гражданского Уложения (вступило в силу 1.01.1900). Сохранилось значительное влияние римского права. Книга 1 — Общая часть — общие институты гражданского права — много внимания юридическим лицам, о которых в Кодексе Наполеона не упоминается. Различаются юридические лица (ЮЛ) публичного и частного права.

— ЮЛ публичного права создаются законом либо административным актом.

— ЮЛ частного права общества или учреждения, основывающиеся на частноправовом или частноправовом уставе.

Сохранились остатки сословного строя. Дворянство (высшее и низшее) имело ряд привилегий.

Кн.2 — обязательственное право — сильное влияние РП.

Новое — взаимоотношения, возникающие при биржевых операциях, вопросы о банковском денежном переводе.

ГГУ содержит подробную регламентацию различных договоров, купли-продажи, найма, залога, поручительства и др. Двадцать параграфов ГГУ регламентируют найм рабочей силы.

Кн.3 — институты вещного права. Главный — институт частной собственности.

Кн.4 — семейное право — 1558 обязательная гражданская регистрация брака. Муж — глава семьи.

Решение о разводе выносилось судом после тщательного разбора дела. — только в случаях, определенных законом.

Кн.5 — наследственное право.

Наследование по закону- в порядке очередности по степени родства. При наследовании по завещанию оставляется обязательная доля законных наследников.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.zakroma.narod.ru/

Контрольная работа: Гуманістична теорія особистості А. Маслоу

Гуманістична психологія поклала початок зображенню людства, радикально відмінному від зображення його в психоаналізі чи біхевіоризмі. Одним з найвідоміших представників гуманістичної психології є А.Маслоу. Розглянемо ключові елементи його теорії особистості.

Одним з найбільш фундаментальних тез, що лежать в основі гуманістичної позиції Маслоу, є те, що кожну людину потрібно вивчати як єдине, унікальне, організоване ціле.

Маслоу відчував, що занадто довго психологи зосереджувалися на детальному аналізі окремих подій, зневажаючи тим, що намагалися зрозуміти, а саме людиною в цілому. Користаючись метафорою, психологи вивчали дерева, а не ліс.

Другий момент полягає в тому, що прихильники гуманістичної психології визнають глибокі розходження між поведінкою людини і тварин. Для них людина — щось більше, ніж проста тварина; це зовсім особливий вид живих істот.

Таке судження різко відрізняється від радикального біхевіоризму, що покладається на дослідження поведінки тварин (наприклад, пацюків і голубів) у розробці пояснення поведінки людини.

На відміну від біхевіористів, що підкреслюють приналежність людей до тваринного світу, Маслоу розглядав людину як щось відмінне від інших тварин.

Він думав, що біхевіоризм і відповідна йому філософія «дегуманізували» людину, трактуючи її без малого як машину, складену з ланцюжків умовних і безумовних рефлексів. Тому вивчення тварин не можна застосовувати для розуміння людини.

По-третє, ті, хто дотримують гуманістичних поглядів, стверджують, що природа людини в сутності гарна чи, принаймні, нейтральна.

Можливо, ви захочете заперечити цю точку зору, якщо на вас нападуть з метою пограбування під час вечірньої прогулянки в парку. Однак, по Маслоу, руйнівні сили в людях є результатом фрустрації, чи незадоволених основних потреб, а не якихось спадкоємних пороків. Він думав, що по самій природі в кожній людині закладені потенційні можливості для позитивного росту й удосконалювання.

Саме цього оптимістичного і піднесеного погляду на людство Маслоу дотримував усе життя.

Але, напевно, самою значною концепцією гуманістичної психології є визнання пріоритету творчої сторони в людині.

Маслоу першим указав, що творчість є найбільш універсальною характеристикою людей, яких він вивчав чи спостерігав. Описуючи її як невід’ємну властивість природи людини, Маслоу розглядав творчість як рису, що потенційно є присутньою у всіх людях від народження.

Однак він також визнавав, що більшість людей втрачають цю властивість у результаті «окультурення». На щастя, деякі люди зберігають свою свіжу, наївну і безпосередню манеру дивитися на речі.

На думку Маслоу, оскільки здатність до творчості закладена в кожному з нас, вона не вимагає спеціальних талантів чи здібностей. Щоб бути творчими, нам не потрібно писати книги чи складати музику. Творчість — універсальна функція людини, що веде до усіх форм самовираження.

Отже, наприклад, можуть бути творчі диск-жокеї, програмісти, бізнесмени, продавці, кухарі і т.ін.

Нарешті, Маслоу стверджував, що жоден із психологічних підходів, що застосовувалися для вивчення поведінки, не приділяв належного значення функціонуванню здорової людини, її способу життя чи життєвим цілям.

Зокрема, він рішуче критикував захопленість Фрейда вивченням хвороби, патології і поганої адаптації. Маслоу вважав, що психоаналітична теорія є однобокою, їй не вистачає різнобічності, тому що вона заснована на «хворих» аспектах природи людини, і ігнорує силу і чесноти людства.

Щоб виправити цей недолік, Маслоу сконцентрував увагу на психічно здоровій людині і розумінні такої людини з інших позицій, чим порівняння її з психічно хворою.

Він був переконаний, що ми не можемо зрозуміти психічне захворювання, поки не зрозуміємо психічне здоров’я.

Маслоу рішуче наполягав на вивченні психічно здорових людей, що самоактуалізуються, як основі для більш універсальної науки психології.

Отже, гуманістична психологія вважає, що самовдосконалення є основною темою життя людини — темою, яку не можна виявити, вивчаючи тільки людей із психічними порушеннями.

Одним з найбільш важливих питань теорії особистості Маслоу є питання про мотивацію.

Маслоу припустив, що всі потреби людини уроджені, і що вони організовані в ієрархічну систему пріоритету чи домінування. От ця ієрархія потреб:

потреби самоактуалізації;

потреби самоповаги;

потреби приналежності і любові;

потреби безпеки і захисту;

фізіологічні потреби.

В основі цієї ієрархії лежить допущення, що домінуючі потреби, розташовані внизу, повинні бути більш-менш задоволені до того, як людина може усвідомити наявність і бути мотивована потребами, розташованими вгорі.

Ключовим моментом у концепції ієрархії потреб Маслоу є те, що потреби ніколи не бувають задоволені за принципом «усе чи нічого».

Потреби частково збігаються, і людина одночасно може бути мотивована на двох і більше рівнях потреб. Маслоу зробив припущення, що пересічна людина задовольняє свої потреби приблизно в наступній ступені: 85% — фізіологічні, 70% — безпека і захист, 50% — любов і приналежність, 40% — самоповага і 10% — самоактуалізація.

До того ж потреби, що з’являються в ієрархії, виникають поступово. Люди не просто задовольняють одну потребу за іншою, але одночасно частково задовольняють і частково не задовольняють їх.

Слід також зазначити, що неважливо, наскільки високо просунулася людина в ієрархії потреб: якщо потреби більш низького рівня перестануть задовольнятися, людина повернеться на даний рівень і залишиться там, поки ці потреби не будуть у достатній мері задоволені.

Самими основними, сильними і невідкладними з усіх людських потреб є фізіологічні потреби, істотні для фізичного виживання. У цю групу включаються потреби: у їжі, воді, кисні, у фізичній активності, сні, захисті від екстремальних температур і в сенсорній стимуляції.

Ці потреби безпосередньо стосуються біологічного виживання людини і повинні бути задоволені на якомусь мінімальному рівні перш ніж будь-які потреби більш високого рівня стануть актуальними.

Інакше кажучи, людина, якій не вдається задовольнити ці основні потреби, досить довго не буде зацікавлена у потребах, що займають вищі рівні ієрархії.

Хронічно голодна людина навряд чи прагне складати музику, робити кар’єру чи будувати чудовий новий світ. Така людина занадто зайнята пошуками хоч якоїсь їжі.

Коли фізіологічні потреби в цілому задоволені, для людини набувають значення інші потреби, які називають потребами безпеки і захисту.

Сюди включені потреби: в організації, стабільності, у законі і порядку, у передбачуваності подій і у свободі від таких загрозливих сил, як хвороба, страх і хаос. Таким чином, ці потреби відображають зацікавленість у довгостроковому виживанні.

Один з показників потреби в безпеці — перевага дитиною певного роду залежності, стабільного розпорядку.

По Маслоу, маленькі діти найбільш ефективно функціонують у родині, де, принаймні до визначеного ступеня, установлені чіткий режим і дисципліна. Якщо дані елементи відсутні в оточенні, дитина не почуває себе в безпеці, вона стає тривожною, недовірливою і починає вишукувати більш стабільні життєві території.

Маслоу зауважував, що батьки, що виховують дітей, нічим не обмежуючи і все дозволяючи, не задовольняють їхню потребу в безпеці і захисті. Якщо від дитини не вимагають, щоб вона йшла у ліжко у певний час чи їла через якісь регулярні проміжки часу, то це тільки викликає замішання і переляк.

У даному випадку в дитини не буде в оточенні нічого стабільного, від чого можна залежати. Маслоу розглядав батьківські сварки, випадки фізичної образи, розлуку, розлучення і смерть у родині як моменти особливо шкідливі для благополуччя дитини.

Ці фактори роблять її оточення нестабільним, непередбаченим і, отже, ненадійним.

Потреби безпеки і захисту також сильно впливають і на поведінку людей, що вийшли з дитячого віку.

Перевага надійної роботи зі стабільним високим заробітком, створення ощадних рахунків, придбання страховки можна розглядати як вчинки, почасти мотивовані пошуками безпеки.

Третій ряд у піраміді Маслоу складають потреби приналежності і любові. Ці потреби починають діяти, коли фізіологічні потреби і потреби безпеки і захисту задоволені. На цьому рівні люди прагнуть установлювати стосунки прихильності з іншими у своїй родині і/чи в групі.

Групова приналежність стає домінуючою метою для людини. Отже, людина буде гостро відчувати муки самітності, відсутності дружби, особливо, коли вони викликані відсутністю друзів і коханих.

Маслоу визначав два види любові дорослих: дефіцитарна, чи Д-любов і буттєва, чи Б-любов.

Д-любов заснована на дефіцитарній потребі — це любов, що виходить із прагнення одержати те, чого нам не вистачає, скажемо, самоповага, секс чи суспільство когось, з ким ми не почуваємо себе самотніми. Таким чином, це егоїстична любов, що бере, а не дає. Б-любов, навпаки, заснована на усвідомленні людської цінності іншого, без якого-небудь бажання змінити чи використовувати його.

Маслоу визначав цю любов, як любов «буття» іншого, незважаючи на його недосконалості.

Вона не власницька, не настирлива й в основному стосується заохочення в іншій людині його позитивного уявлення про себе, самоприйняття, почуття значимості і любові — усього, що дозволяє людині рости.

Коли наші потреби приналежності і любові достатньо задоволені, ступінь їх впливу на поведінку зменшується, відкриваючи дорогу потребам самоповаги. Маслоу розділив їх на два основних типи: самоповага і повага іншими. Перший включає такі поняття, як компетентність, упевненість, досягнення, незалежність і воля.

Людині потрібно знати, що вона гідна людина, може справлятися з задачами і вимогами, що пред’являє життя. Повага іншими містить у собі такі поняття, як престиж, визнання, репутація, статус, оцінка і прийняття. У цьому випадку людині потрібно знати, що те, що вона робить, визнається й оцінюється значимими іншими.

Задоволення потреб самоповаги породжує почуття впевненості в собі, достоїнство й усвідомлення того, що ви корисні і необхідні у світі. Навпроти, фрустрація цих потреб приводить до почуття неповноцінності, безглуздості, слабості, пасивності і залежності. Це негативне самосприйняття, у свою чергу, може викликати істотні труднощі, почуття порожнечі і безпорадності в зіткненні з життєвими вимогами і низьку оцінку себе в порівнянні з іншими.

І нарешті, якщо усі вищезгадані потреби в достатній мірі задоволені, на передній план виступають потреби самоактуалізації.

Маслоу охарактеризував самоактуалізацію як бажання людини стати тим, ким вона може стати.

Людина, що досягла цього вищого рівня, домагається повного використання своїх талантів, здібностей і потенціалу особистості. Коротше, самоактуалізуватися — значить стати тою людиною, якою ми можемо стати, досягти вершини нашого потенціалу.

Самоактуалізація не обов’язково повинна приймати форму творчих зусиль, що виражаються у створенні витворів мистецтва Специфічні форми самоактуалізації дуже різноманітні.

Саме на цьому вищому рівні ієрархії потреб люди сильно відрізняються один від одного.

На думку Маслоу, більшість людей мають потребу у внутрішньому удосконалюванні і шукають його. Однак лише одиниці досягають самоактуалізації. Чому?

Насамперед соціальне і культурне оточення часто стримує тенденцію до актуалізації певними нормами стосовно якоїсь частини населення.

Ще одна перешкода для самоактуалізації, яка згадується Маслоу, — сильний негативний вплив, що чинять потреби безпеки. Процес росту вимагає постійної готовності ризикувати, помилятися, відмовлятися від старих звичок.

Це вимагає мужності. Отже, усе, що збільшує страх і тривогу людини, збільшує також і тенденцію повернення до пошуку безпеки і захисту.

Очевидно і те, що більшість людей мають сильну тенденцію зберігати специфічні звички, тобто дотримувати старого стилю поведінки. Реалізація ж нашої потреби в самоактуалізації вимагає відкритості новим ідеям і досвіду.

Депривація і фрустрація потреб самоактуалізації чи метапотреб може викликати в людини психічне захворювання.

Маслоу характеризував хвороби, що з’являються в результаті незадоволених метапотреб, як метапатології. Такі стани, як апатія, відчуження, депресія і цинізм — приклади того, що Маслоу мав на увазі під вищим рівнем психічних розладів.

Як бачимо, у гуманістичній психології людина не тільки користується більшою повагою, ніж у психоаналізі і біхевіоризмі, але її навіть наділяють психічними розладами вищого класу.

Маслоу припустив, що численні симптоми, зв’язані з накопичуваним і орієнтованим на споживання, але несамодостатнім стилем життя, свідчать про метапатології.

Це такі симптоми, як нездатність глибоко любити кого-небудь; прагнення жити тільки сьогоднішнім днем; невміння цінувати наполегливість у пошуках особистого удосконалювання; неетична поведінка.

І нарешті, Маслоу міркував про те, що метапатології можуть бути відповідальні за перекручування ціннісного розвитку.

Він відчував, що багато людей плутають, що правильно і що неправильно (наприклад, пияцтво, наркотики, війна), тому що вони позбавлені метапотреб удосконалювання, доброти, чесності і справедливості.

Занадто часто, додавав він, це приводить до збідніння соціальних почуттів, неповазі до прав інших і байдужості до таких етичних цінностей, як шляхетність і співчуття.

Маслоу запропонував логічно послідовну картину свого бачення найвищих досягнень людського досвіду, порівнюючи дефіцитарне життя (Д-життя) і буттєве, чи метажиття (Б-життя).

Д-життя — це в основному прагнення задовольнити існуючий дефіцит чи вимоги оточення. Це стиль життя, орієнтований на зниження напруги, гомеостаз і імпульсивне задоволення.

Д-життя характеризується рутиною й одноманітністю, відмовленням відноситися до чого-небудь серйозно, прагненням займатися речами нескладними, але приємними.

Розглянемо, наприклад, події, що відбуваються в житті багатьох працюючих дорослих сьогодні. Вони виконують монотонну роботу з 8 ранку до 5 вечора, приходять додому до своїх родин, обідають, кладуть дітей спати і весь вечір дивляться телевізор.

Маслоу заявив би, що люди, що живуть так, нудні, порожні і живі тільки наполовину, тому що їхнє життя сконцентроване на підтримці свого положення. Ніщо не надихає їх.

Вони віддають перевагу безпеці помірних і не потребуючих багато сил досягнень істинно честолюбним цілям, що вимагали б від них цілком розкрити себе. Фактично, їм не вдалося переступити поріг самоактуалізації.

Б-життя можна визначити як зусилля чи ривок, коли людина використовує усі свої здібності в повну силу.

Маслоу відзначав, що під час цих епізодів метаобраза життя людина буває більш зібраною, безпосередньою, творчою і відкритою для переживань.

Б-спосіб життя містить у собі найбільш щасливі і хвилюючі моменти людського існування, а також моменти найбільшої зрілості, індивідуальності і наповненості.

Немає потреби говорити, що такі моменти рідкі в житті пересічної людини, і тому, коли вони настають, їх нелегко розпізнати.

Концепція Маслоу про пікові переживання також підходить до життя метамотивованих людей.

Взагалі пікові переживання — моменти, під час яких людина почуває великий екстаз, благоговіння, захват.

Людина, що самоактуалізується, прагне описати ці переживання, і вони часто бувають головною причиною важливих змін у її житті.

Маслоу наполягав на тому, що пікові переживання є частиною нашого життя. Однак тільки метамотивовані люди, імовірно, оцінять і одержать користь від цих переживань, тому що вони не бояться їх.

Теорія А.Маслоу, що підкреслює унікальність людини і наявність потенціалу саморегульованого й ефективного функціонування, має величезну притягальну силу для тих, хто розділяє його оптимістичну точку зору на людство.

Курсовая работа: Восприятие музыки и её воздействие на человека

Содержание:

Введение

Глава 1: Психофизиологический аспект восприятия и влияния музыки

1.1 Психофизиологические реакции человека, связанные с восприятием музыки

1.2 Восприятие музыкального ритма и его влияние на слушателя

Глава 2: Музыкальное переживание, как психический феномен

2.1 Роль эмоций в восприятии и влиянии музыки на человека

2.2 Положительные и отрицательные эмоции в музыки

2.3 Темперамент и характер музыкального произведения

2.4 Влияние личностных особенностей индивида на процесс музыкального восприятия и воздействия

2.5 Адекватность музыкального восприятия

2.6 Восприятие времени в музыке

Глава 3: Роль музыки и её влияние на человека

Заключение

Библиография

Введение

В процессе исторического развития общества восприятие музыки, являющееся одним из компонентов музыкальной культуры, не могло оставаться неизменным. Очевидно, что в прошлом люди слушали и слышали музыку иначе, чем сейчас. На протяжении всей своей многовековой истории человечество стремилось проникнуть в тайны звуков окружающего мира и использовать их в собственных интересах.

Актуальность: С изобретением устройств, позволяющих прослушивать музыку в любом месте и в любых количествах, музыка прочно вошла в нашу повседневную жизнь, стала фоном нашей жизни. С чем связана такая тяга человека к постоянному прослушиванию музыки? Какую музыку мы выбираем из огромного количества стилей, направлений, композиций, на чём основаны и как могут отразиться на нас наши музыкальные предпочтения? Как может сказаться ежедневное прослушивание музыкальных произведений на эмоциональном и психическом состоянии человека? Исследование этого влияния является важной задачей, так как позволяет не только оценить степень и характер этого влияния, предотвратить возможные нежелательные последствия, но и сознательно воздействовать на психофизиологические процессы средствами музыки, использовать её в терапевтических целях.

Цель работы: Исследование восприятия музыки и её воздействия на человека.

Объект исследования: восприятие.

Предмет исследования: особенности восприятия музыки человеком.

Задачи исследования:

1. Исследовать влияние музыки на психофизиологические процессы, протекающие в организме человека в момент восприятия.

2. Установить связь музыки и эмоциональных состояний слушателя.

3. Исследовать факторы, влияющие на восприятие музыки: характеристики произведения, личностные особенности слушателя, адекватность музыкального восприятия слушателя, восприятие времени в музыке.

4. Выявить основы возникновения индивидуальных музыкальных предпочтений, силы и глубины чувств, переживаемых слушателем в процессе восприятия музыкальных произведений.

5. Определить роль музыки и её значение в жизни человека.

В первой главе данной работы будет рассмотрен психофизиологический аспект исследования.

Во второй главе более детально будут освещены вопросы психических феноменов, связанных с восприятием и воздействием музыки на человека.

В итоговой третьей главе будет рассмотрена роль музыки и выражена точка зрения автора работы на проблему.

Глава 1: Психофизиологический аспект восприятия и влияния музыки

Многими учёными поддерживается точка зрения, согласно которой музыка способна значительным образом влиять не только на психологическое, но и на физиологическое состояние слушателя. И немаловажную роль в данном процессе играет эмоциональная компонента, которая подробнее будет рассмотрена в следующей главе данной работы. В этой же главе хочется осветить результаты некоторых исследований и экспериментов по воздействию музыки на организм человека.

Как сказал Л.С.Выготский: «Все то, что совершает искусство, оно совершает в нашем теле и через наше тело» [7, с.347]

1.1 Психофизиологические реакции человека, связанные с восприятием музыки

Ч.Дизренс в своей книге «Влияние музыки на поведение», ссылаясь на ряд психофизиологических исследований, проведённых другими авторами приходит к следующему заключению: «Разумеется верен тот факт, что музыка оказывает глубокое влияние на физиологические реакции и среди исследователей, занимающихся этой проблемой, достигнуто соглашение по следующим пунктам. Музыка усиливает метаболизм в теле, усиливает или уменьшает мускульную энергию, ускоряет дыхание и уменьшает его правильность, оказывает заметное, но изменяющееся влияние на объём крови, пульсацию и кровяное давление, таким образом, даёт физическую основу для генезиса эмоций» [цитируется по 10, с.201]

В работе Н.Черкаса подчёркивается, что «не только музыка как таковая, но даже простые отдельные музыкальные тона производят в организме резко выраженные физиологические изменения». Автор приводит данные, согласно которым в зависимости от интенсивности звука и его окраски меняется давление крови в сосудах [10].

В своей книге «Мозг, разум и поведение» авторы Блум Ф., Лезерсон А., Иофстедтер Л. придают решающее значение в формировании восприятия и реакции организма на восприятие музыки гипоталамусу. На их взгляд, гипоталамус преобразует нервный импульс, посылаемый к нему ушными раковинами в эмоциональные переживания, которые в свою очередь передаёт в кору больших полушарий. Таким образом, гипоталамус создаёт эмоциональную компоненту музыкального переживания.

Кроме того, гипоталамус выполняет в организме роль регулятора биологических ритмов, что немаловажно в вопросе рассмотрения воздействия музыки и её ритмов на организм слушателя. И что интересно именно в гипоталамусе находится так называемый “центр удовольствия”. Многочисленными экспериментами была доказана способность этого участка гипоталамуса вызывать состояние удовольствия.

По мнению авторов, гипоталамус реагирует на музыкальные импульсы так же, как и на все другие, к нему поступающие. Из-за этого он положительно реагирует на музыку тогда, когда она соответствуют следующим параметрам:

  1. Музыка должна состоять из периодически повторяющихся звуковых элементов. Частоты этих периодов должны быть различны, т.е. низкочастотные периоды и одновременно высокочастотные. Это свойство делает музыкальные периоды подобными биоритмическим.

  2. Периодические звуковые структуры должны быть взаимосинхронны. Человеческие биоритмы строго синхронизированы. Например, один дыхательный цикл (вдох выдох) обычно соответствует четырем ударам сердца. Минутный цикл распределения крови соответствует шестнадцати дыхательным циклам, четырем циклам изменения кровяного давления и шестидесяти четырем ударам сердца. Кратность числу два, в этих соотношениях и строгая синхронность очевидны. По аналогии с биоритмами музыкальные периоды должны быть взаимосинхронны. Эта их синхронизация будет имитировать здоровое состояние организма. Когда все биоритмы строго синхронны человек себя великолепно чувствует и находится в состоянии близком к блаженству.

  3. Одновременно с синхронными периодами в музыке должен существовать изменяющийся элемент. В течении дня люди осуществляют многочисленные не периодичные движения, которые проходят на фоне синхронности и периодичности биоритмов организма. Это нормальное состояние для человека. По аналогии на фоне большого количества музыкальных периодов должны существовать постоянно изменяющиеся звучания. Исследования спонтанных ритмов, образующихся в организме в процессе его повседневной деятельности, показало, что они “скоординированны с другими, находящимися внутри организма спонтанными ритмами” и зависят от основных ритмов человека.

Обязательным необходимым условием для работы этих трех принципов является определённое состояние памяти гипоталамуса. Гипоталамус обладает небольшим объёмом собственной локальной памяти, где он размещает необходимую ему информацию. Содержание этой памяти во многом определяет реакцию человека на музыку. От информации, там содержащейся, зависит ѕ получит или нет человек удовольствие от звучания музыки [4].

«Воспринимая музыку как особый вид биоритмов, гипоталамус хранит в своей памяти наиболее правильные комбинации музыкальных циклов. Информация о том, что именно считать правильным, формируется в течение всей жизни человека, но её общие элементы являются врождёнными. Как уже говорилось, этими элементами является желательная синхронизация и определённые соотношения звуковых периодов» [4, с.236].

В своём исследовании, посвящённом восприятию музыки В.С.Марахасин и В.М.Цехановский так же заметили особое влияние музыкального ритма произведения на организм слушателя. В результате одного из проведённых данными учёными эксперимента, было установлено, что ритм сердечной деятельности существенно меняется в зависимости от характера музыкального воспринимаемого произведения. «Это изменение состояло в том, что в каждом отдельном случае электрокардиограмма испытуемого фиксировала некоторую доминирующую частоту сердечной активности, возникающей под влиянием прослушиваемой музыки. Сердце, несомненно, является весьма чувствительным индикатором эмоционального состояния индивида, так как находясь под непрерывным контролем центральной нервной системы, оно, по существу, отражает в своём поведении процессы, происходящие в мозге.» [10, с.204]

1.2 Восприятие музыкального ритма и его влияние на слушателя

Как уже было установлено в предыдущей подглаве и продемонстрировано результатами многочисленных экспериментов, музыкальные ритмы способны влиять на природные биоритмы человека, такие как: ритм движений, сна и бодрствования, ритм дыхания, ритм сердечных сокращений, ритм ходьбы и другие.

В данной подглаве мы рассмотрим более подробно взаимодействие музыкальных ритмов с теми биоритмами, которые присущи нашему мозгу.

Существует четыре основных биоритма, которые регистрируются в коре головного мозга: дельта-ритм, альфа-ритм, тэта-ритм и бета-ритм, которые характеризуются следующим числом колебаний в секунду:

Биоритм

Число колебаний в секунду

дельта-ритм

2-3

тэта-ритм

4-7

альфа-ритм

8-12

бета-ритм

13-30

Сняв показания энцефалограммы индивида, на которой регистрируются мозговые биоритмы, как правило, можно определить биоритм, который является доминирующим для данного индивида. [4, с.147]

Каждое музыкальное произведение, будь то классическая сюита или трек клубной танцевальной музыки так же обладает своим собственным музыкальным ритмом. Музыкальный ритм, в отличие от мелодии, как правило, не осознаётся рядовым слушателем, тем не менее, по данным некоторых исследований именно ритм оказывает решающее влияние на физиологическое и эмоциональное состояние индивида в процессе музыкального переживания.

Известный английский психофизиолог Грэй Уолтер провёл исследование, посвящённое влиянию музыкальных ритмов на биоритмы человеческого мозга и исследовал явление следующего характера: если фликер (так называется прибор, подающий звуковые и световые пульсации), настроить на доминирующую частоту биоритма данного испытуемого, то возникает явление резонанса – доминирующий ритм будет усиливаться благодаря реакции навязывания ритма. В своей книге «Живой мозг» Г. Уолтер, так описывал результаты эксперимента: «некоторые из испытуемых видят богатые многоцветные картины, иногда неподвижные, иногда движущиеся. Возникают и простые ощущения, не имеющие зрительного характера. Некоторые испытывают чувства качки, прыжков, даже вращения и головокружения, другие – чувства покалывания и пощипывания кожи. Могут возникать и организованные, напоминающие сны галлюцинации, целые эпизоды, включающие несколько ощущений: испытуемые переживают чувства утомления, смущения, страха, отвращения, злости, удовольствия.» [20, с.237-238].

В своей статье «Психология музыкального восприятия» Петрушин В.И. продолжает развивать данное направление исследований и делает следующее предположение: «Если соотнести биоритмы мозга с ритмической пульсацией в музыке, можно увидеть, что чередование звуков со скоростью трех в секунду будет сходно с дельта-ритмом. Этот ритм можно услышать в «Лунной сонате» Бетховена, во многих ноктюрнах Шопена. Ритмическая пульсация со скоростью 8 звуков в секунду будет напоминать альфа-ритм. Такую скорость движения можно проследить в финале Третьего концерта для фортепиано Бетховена, во многих военных маршах. Скорость звукового движения, соответствующего ритмической частоте бета-ритма, можно проследить в этюдах Шопена, Листа, Паганини» [16, с.53].

Есть все основания предполагать, что в процессе восприятия музыкального ритма биоритмы мозга непроизвольно настраиваются на его частоту. При этом наиболее сильные переживания могут возникнуть в момент резонанса – совпадения доминирующего у данного человека биоритма с частотой музыкально-ритмической пульсации.

Реакция навязывания ритма, при помощи которой физиологи исследуют деятельность мозга, имеет очень важную особенность. Она зависит от свойства нервной системы человека, в частности, от такого ведущего показателя, каким является параметр «сила-слабость».

Исследования показывают, что у лиц со слабой нервной системой, для которой характерна высокая чувствительность, наблюдается более выраженная реакция перестройки биоритмов на сравнительно большую зону частот. Для лиц с сильной нервной системой, обладающих меньшей чувствительностью, реакция навязывания ритма выражается слабее. По сравнению с сильной нервной системой для лиц со слабой нервной системой характерны более высокие коэффициенты навязывания низких частот 4 и 6 кол/сек.

Перенося эти выводы на процесс музыкального восприятия, мы можем предполагать, что, скорее всего, лица со слабой нервной системой будут гораздо тоньше и глубже чувствовать и переживать содержание музыкальных произведений. Те, кто принадлежит к сильному типу высшей нервной деятельности, будут предпочитать музыку быстрых темпов, громкую и звучащую достаточно долго. Обладатели слабого типа будут тяготеть к спокойной и негромкой музыке [16].

Подводя итоги первой главы, можно резюмировать, что музыка способна оказывать существенное влияние на психофизиологические процессы, протекающие в организме слушателя, создаёт физиологическую основу для возникновения эмоций. Влияние музыкальных ритмов и их совпадение с уникальными биоритмами слушателя могут составлять основу для музыкальных предпочтений индивида.

Глава 2: Музыкальное переживание, как психический феномен

2.1 Роль эмоций в восприятии и влиянии музыки на человека

Нужно признать особую роль эмоционального начала, которое является непременной стороной содержания музыкального произведения и непременной стороной его воздействия.

Один из ведущих исследователей эмоциональной сферы личности Изард К.Э даёт следующее определение понятию: «Эмоция — особая форма психического отражения, которая в форме непосредственного переживания отражает не объективные явления, а субъективное к ним отношение. Эмоция — это нечто, что переживается как чувство, которое мотивирует, организует и направляет восприятие, мышление и действия» [9, с.29]. Каждый аспект данного определения чрезвычайно важен для понимания природы эмоций. Эмоция мотивирует. Она мобилизует энергию, и эта энергия в случаях ощущается субъектом как тенденция к совершению действия. Эмоция руководит мыслительной и физической активностью индивида, направляет её в определенное русло. Если вы охвачены гневом, вы не броситесь наутек, а если вы перепуганы, вы вряд ли решитесь на агрессию. Эмоция регулирует или вернее сказать, фильтрует наше восприятие. Особенность эмоций состоит в том, что они непосредственно отражают значимость действующих на индивида объектов и ситуаций, обусловленную отношением их объективных свойств к потребности субъекта. Эмоции выполняют функции связи между действительностью и потребностями.

Эмоции охватывают широкий круг явлений. Так, П.Милнер считает, что хотя и принято отличать эмоции (гнев, страх, радость и т.п.) от так называемых общих ощущений (голода, жажды и т.д.), тем не менее они обнаруживают много общего и их разделение достаточно условно. Одной из причин их различия являются разная степень связи субъективных переживаний с возбуждением рецепторов. Так, переживание жары, боли субъективно связывается с возбуждением определенных рецепторов (температурных, болевых). На этом основании подобные состояния обычно и обозначаются как ощущения. Состояние же страха, гнева трудно связать с возбуждением рецепторов, и поэтому они обозначаются как эмоции.

Другая причина, по которой эмоции противопоставляются общим ощущением, состоит в нерегулярном их возникновении. Эмоции часто возникают спонтанно и зависят от случайных внешних факторов, тогда как голод, жажда, половое влечение возникают с определенными интервалами. Однако и эмоции, и общие ощущения возникают в составе мотивации как отражение определенного состояния внутренней среды, через возбуждение соответствующих рецепторов. Поэтому их различие условно и определяется особенностями изменения внутренней среды [12].

В искусстве жизненное содержание невозможно выразить внеэмоциональным путем, как невозможно таким путем воспринять заключенное в художественном произведении жизненное богатство.

Известный исследователь процессов музыкального восприятия Б.М.Теплов, обобщая результаты многих психологических экспериментов, изложил свои выводы в следующих двух тезисах:

1)внеэмоциональным путем нельзя постичь содержание музыки;

2)восприятие музыки идет через эмоции, но эмоциями не кончается: через них мы познаем мир [18].

Распространяя эти вопросы на все искусства, Б.М.Теплов высказывал мысль о том, что мы имеем здесь дело не только с разным (имел в виду конкретно — чувствительное отражение фактов, явлений, событий жизни), но также эмоциональным познанием действительности. Он писал: «Понять художественное произведение — значит, прежде всего, прочувствовать, эмоционально пережить его и уже на этом основании поразмыслить над ним. С чувства должно начинаться восприятие искусства; через него оно должно идти; без него оно невозможно. Но чувством художественное восприятие, конечно, не ограничивается».[19, с.55]. Учёный имел в виду, что конечным результатом восприятия художественного произведения должно быть осознание его идей.

Музыкальное переживание трактуется Б.М.Тепловым как осмысленное, содержательное переживание, предполагающее понимание языка искусства и содержание самого произведения. В связи с этим ученый детально останавливается на эстетической проблематике в музыке.

В своих трудах Б.М. Теплов приводит многочисленные высказывания композиторов и писателей (П.Чайковского, Ф.Шопена, П.Тургенева, Л.Толстого, М.Горького), аргументируя исключительно важную роль эмоций и чувств в качестве предметного содержания музыки, доказывая возможность отражения качественного многообразия эмоций в музыке [18].

Однако спецификой переживания, по Б.М.Теплову, является не постижение «значения» путем интеллектуального обобщения, а эмоциональное познание, в котором чувственный компонент играет ведущую роль.

В фундаментальной монографии по проблемам психологии музыкальных способностей Б.М. Тепловым на экспериментальном материале подтверждены высказанные идеи о музыкальном переживании, подчеркивается, что языком музыки является переживание музыки как выражение некоторого содержания. Способность эмоционально отзываться на музыку, согласно его теории, является центром музыкальности, в структуре которой синтетически слиты эмоциональные и слуховые моменты.

Используя категории «переживание» и «чувство» по отношению ко всем структурным сопоставляющим музыки (ладовое чувство, музыкально-ритмическая способность, музыкально-слуховые представления), а также к элементарным проявлениям слуха (чувство высоты, чувство интервалов), Б.М. Теплов подчеркивает эмоциональную природу всех музыкальных способностей, связывая, например, ладовое чувство непосредственно с эмоциональным переживанием [19].

2.2 Положительные и отрицательные эмоции в музыки

Жизненные эмоции бывают как положительные, так и отрицательные. Во всех классификациях жизненных эмоций отмечена одна особенность — значительное преобладание отрицательных над положительными. Например, десять врожденных, фундаментальных человеческих эмоций, по К.Изарду, таковы: 1. Интерес — возбуждение, 2. Удовольствие — радость, 3. Удаление, 4. Горе — отчаянье, 5. Гнев — ярость, 6. Отвращение — омерзение, 7. Презрение — пренебрежение, 8. Страх — ужас, 9. Стыд — застенчивость, 10. Вина — раскаянье. Из них семь отрицательных (горе, гнев, отвращение, презрение, страх, стыд, вина) и три положительных (интерес, удовольствие, удивление) [9].

Но такое преобладание не означает действительно существующего в жизни человека перевеса отрицательных эмоций. Их большое количество вызвано необходимостью их наибольшей дифференциации ради биологического выживания человека: чтобы на небольшую угрозу человек не отвечал смертельным испугом и наоборот — на смертельную опасность не реагировал легким беспокойством.

Различные отрицательные и положительные эмоции имеют неодинаковое акустическое выражение, когда они имитируются человеческим голосом или воспринимаются на слух. В.Морозов сравнил друг с другом выраженные в пении пять базовых эмоций: радость, горе, гнев, страх и безразличие. Техническими показателями выступали расположение высокой певческой форманты (ВПФ), сила голоса и паузы. При «радости» ВПФ сдвигается в высокую частотную область (2300—3000 Гц), достигая светлого звучания. При «горе» и «гневе» ВПФ понижается, звук темнеет. При «гневе» одновременно повышается сила и интенсивность звука. При «страхе» ВПФ может не быть вообще, сила голоса становится минимальной. Наибольшая величина пауз выявлялась при «страхе» (голос прерывался в 12,6% случаев), наименьшая — при «безразличии» (звучал почти непрерывно — 2,1%). Изучая выявленность этих эмоций в пении, (пелась фраза «Спи, дитя мое» из «Колыбельной» П.Чайковского) и их распознавание слушателями, исследователь сделал наблюдение о неодинаковой выраженности признаков той или иной эмоции: наиболее выразительно были спеты эмоции горя, гнева, страха и безразличия, радость же была выявлена хуже всего, причем всеми певцами во всех программах. Тот же результат был получен и при изучении реакции слушателей. Точнее всего оценивался страх (86%), далее гнев (79%), горе (68%), безразличие (64%) — эмоции, у которых обнаружились закрепленные информативные признаки [14].

Вместе с тем, сказанное вовсе не означает, что человек по природе своей есть существо, непрерывно погруженное в мрачный мир отрицательных переживаний и рожденный для этого. У биологов имеется достаточно научных доказательств противоположного характера. У отрицательных эмоций велика видовая дифференциация, но они занимают гораздо меньше зон в мозгу, чем положительные эмоции.

Очень интересен так же подход, заключающийся в изучении взаимодействия и сравнении жизненных эмоций (эмоций, вызванных реальными жизненными событиями) и так называемых художественных (эстетических) эмоций (вызванных в процессе восприятия произведений искусства, в частности музыкального). Существуют разносторонние взгляды на данный вопрос.

Так, Б.Теплов полагал, что жизненные эмоции многосторонне влияют на художественные. Прежде всего, они естественно имитируются самим музыкально-биологическим материалом — человеческим голосом, моторными реакциями. При изучении семантики голоса в акте речи отмечается огромное число эмоциональных состояний, которые могут воспроизводиться таким путем, — и положительных, и отрицательных: причитание, нытье, уверение, поучение, вопрошание, подбадривание, утешение, извинение, упрек, оскорбление, нежность, ласка, сострадание, покорность, презрение, ненависть, ирония, насмешка, радость, жалость, восторг, злорадство, восхищение, боль. Эмоции возбуждения/торможения музыкального темпоритма непосредственно соотносятся с моторной сферой человека. «Чувство ритма в основе своей имеет моторную природу», —сформулировал Б.Теплов [18, с.56].

Между жизненными и художественными эмоциями можно указать два полярных вида взаимодействия: согласование и противоречие. При согласовании жизненных и художественных (музыкальных) эмоций оба компонента имеют один, только положительный, психологический знак. При противоречии жизненных и художественных эмоций жизненный компонент наделен отрицательным знаком, а художественный (музыкальный) — положительным. Благодаря непременному участию художественного компонента, с его позитивной психологической сущностью, музыкальное целое, как правило, не бывает полностью отрицательным по вызываемой эмоции.

Эстетические же чувства, возникающие при восприятии музыкального произведения в отличие от базальных эмоций, имеющих место в непосредственной жизни, включают в себя комплекс близких по значению настроений, дающих динамическую картину эстетического переживания, которое может быть выражено при помощи многочисленных вербальных определений [17].

2.3 Темперамент и характер музыкального произведения

В своей статье «Моделирование эмоций средствами музыки» Петрушин В. И. выделяет общие закономерности музыкального характера, как правило, формируются следующим образом:

1. Медленный темп+минорная окраска звучания в обобщенном виде моделируют эмоцию печали и передают настроения грусти, уныния, скорби, сожаления об ушедшем прекрасном прошлом.

2. Медленный темп+мажорная окраска моделируют эмоциональные состояния покоя, расслабленности, удовлетворенности. Характер музыкального произведения в этом случае будет созерцательным, уравновешенным, умиротворенным.

3. Быстрый темп+минорная окраска в обобщенном виде моделируют эмоцию гнева. Характер музыки в этом случае будет напряженно-драматическим, взволнованным, страстным, героическим.

4. Быстрый темп+мажорная окраска моделируют эмоцию радости. Характер музыки жизнеутверждающий, оптимистический, веселый, радостный, ликующий [13].

Представляют особый интерес исследования, посвящённые определению не только характера, но и темперамента произведения. В области психологии большое распространение получила модель определения темперамента человека, предложенная в своё время знаменитым английским психологом Гансом Айзенком.

В своей статье «Психологические модели отражения действительности в искусстве» В.И.Петрушин, продолжая исследование феноменов музыкального характера и темперамента предлагает провести следующий эксперимент:

Придав тем же двум векторам значения интроверсии-экстраверсии и стабильности-нейротизма, получаем  следующую модель четырех классических типов темперамента.

Таблица 1. Модель темперамента по Айзенку

Нейротизм

Меланхолик

Ведущая эмоция — печаль
Интроверсия

Холерик

Ведущая эмоции — гнев
Экстраверсия

Флегматик

Ведущая эмоция — спокойствие

Сангвиник

Ведущая эмоция — радость

Стабильность

«Произведем моделирование эмоций в музыке. Поскольку темперамент человека отражает наиболее существенные признаки эмоциональной жизни, а музыка нацелена на то же самое, то в этой модели мы можем заменить психологический параметр «нейротизм-спокойствие» на музыкальный параметр «мажор-минор», а «интроверсию-экстраверсию» — на параметр «медленно- быстро».

Мы имеем право это сделать, так как нейротизм характеризуется беспокойством и тревожной минорной окраской, а спокойствие – мажором. Темп психической активности у интровертов, как правило, более медленный и они довольно ригидны, то есть, мало подвижны в психическом отношении, а экстраверты отличаются более быстрым темпом психической жизни.

Таким образом мы получаем модель отражения в музыке основных базовых эмоций человека:

Таблица 2. Моделирование темпераментов по Айзенку и характера музыки

Минор

Меланхолик

Музыка медленная, грустная
Чайковский,
Осенняя песня
Медленно

Холерик

Музыка минорная, быстрая
Шопен,
Этюд №12
Быстро

Флегматик

Музыка медленная, мажорная
Бородин,
Ноктюрн

Сангвиник

Музыка быстрая, мажорная
Бетховен, Рондо
«Ярость по поводу утерянного гроша»

Мажор

Каждая из приведенных базовых эмоций, находящая своё отражение в различных произведениях искусства, выражает особое отношение человека к ценностям, которыми пронизана его жизнь в обществе. Трагедия и комедия, былина и эпос — отражение тех чувств и состояний, которые пронизывают жизненный путь человека от рождения до могилы. И везде мы можем прочувствовать то характерное ощущение движения, которое внутренне присуще тому или иному человеческому переживанию» [19, с.28].

2.4 Влияние личностных особенностей индивида на процесс музыкального восприятия и воздействия

Среди прочих индивидуальных особенностей, многими исследователями данного вопроса в первую очередь рассматривается темперамент, как наиболее комплексную и в сравнительной степени легко поддающуюся определению личностную особенность. Как соотносится темперамент слушателя с темпераментом музыкального произведения?

В своей статье «Моделирование эмоций средствами музыки» Петрушин В.И. рассказывает о неожиданных результатах эксперимента, цель которого заключалась в определении взаимосвязи музыкальных предпочтений школьников с их типом темперамента.

Была поставлена задача проверить это положение в эксперименте. 58 школьникам VIII—IX классов предлагалось прослушать несколько музыкальных произведений, выражающих различные эмоции (печаль, радость, гнев, спокойствие).

Участникам эксперимента было предложено оценить каждое из прослушанных произведений по пятибальной шкале — от —2 до +2 с градациями — «совсем не нравится», «не нравится», «безразлично», «нравится», «очень нравится». Также нужно было проранжировать прослушанные произведения по степени их предпочтения.

Личностный опросник Айзенка «Экстраверсия—нейротизм» (форма А), позволил выявить темперамент участников эксперимента. В ходе анализа восемь анкет были исключены как недостоверные, так как количество баллов по шкале «Ложь» превышало 5 единиц. Из оставшихся 50 анкет в 21 случае мы получили совпадение выявленного при помощи опросника темперамента школьника с характером наиболее понравившейся музыки. В 29 случаях школьникам нравилась та музыка, которая не соответствовала особенностям их темперамента.

Автор делает следующие выводы: «Таким образом, предположение о том, что школьникам больше всего должна нравится та музыка, которая в наибольшей степени соответствует их природному темпераменту, подтвердилось не полностью. Мы обнаружили, что предпочтение музыкальных произведений, настроение которых соответствует особенностям темперамента того или иного школьника, отмечается главным образом у тех из них, которые обладают, небольшим музыкальным опытом. Музыкально развитые учащиеся, живо реагирующие на музыку, ставили высокие оценки всем прослушанным произведениям и затруднялись в выборе наиболее понравившегося. Такие школьники как бы отходили от своих природных предпочтений и могли оценивать положительно музыку иного по сравнению с их темпераментом характера. Можно предполагать, что живость реагирования на музыкальные произведения, различные по характеру, говорит о развитости эмоциональной сферы учащихся» [13, с.57].

Л.Бочкарев исследовал зависимость восприятия музыки от психических состояний и личных особенностей слушателей. И пришёл к следующему выводу: «Если испытуемые находились в подавленном, тревожном психическом состоянии, они скорее слышали в предлагаемых образцах произведений тревогу, отчаяние, скорбь, если в оптимальном состоянии — восприятие было более спокойным и умеренным. Кроме того, «тревожность как состояние высоко коррелирует с тревожностью как свойством личности…» [5, с.77].

2.5 Адекватность музыкального восприятия

Вопросу адекватности восприятия музыки уделяли внимание следующие авторы: Медушевский В.В. [11], Теплов Б.М.[18], Бочкарёв Л.Л. [5].

Что понимается под адекватностью восприятия?

Известен следующий эксперимент: В Российском Институте культурологии и Киевской консерватории было проведено исследование, посвященное изучению факторов, влияющих на степень адекватности музыкального восприятия. Композитором разных стран было предложено написать программные произведения на заданные темы, отражающие различные эмоции и психологические состояния человека: «меланхолию», отчаяние, «восторг», «тревогу» «размышление» и др. Испытуемым — слушателям и экспертам — музыковедам предлагалось определить программу произведений, предъявлявшихся в определенной последовательности, пользуясь шкалой с набором из 50 наименований различных эмоций и психологических состояний. Из предложенного списка необходимо было выбрать 2-4 определения, соответствующих эмоциональному содержанию предъявляемого произведения и выделить кружком те, которые, по их мнению, наиболее адекватно отражают программу. Оказалось: многим композиторам не удалось адекватно воплотить заданную экспериментатором программу: по мнению большинства слушателей и экспертов -музыковедов, в их произведениях были воплощены не те эмоции, которые фигурировали в названии. В данном случае неадекватные композиторскому замыслу оценки содержания сочинения слушателями не следует расценивать как проявление неадекватности слушательского восприятия. Неадекватным, напротив, было воплощение замысла некоторыми композиторами [11].

Предметом адекватного восприятия, как утверждает В.В.Медушевский [11, с 53], может быть лишь само музыкальное произведение. Однако в музыкальном произведении содержание воплощено в очень обобщенной форме, кроме того оно вариантно функционирует в рамках множественных исполнительских трактовок, каждая из которых обладает значительной степенью самостоятельности. Всё это создаёт трудности адекватного восприятия музыки, даже если предметом оценки оказывается лишь само произведение, безотносительно к композиторскому замыслу, воплощенному в названии или программе.

Объективное эмоциональное содержание произведения и его субъективное переживание слушателем, эмоциональное состояние под влиянием слушания музыки, прежде всего, взаимосвязаны. В.Медушевский верно подмечает, что именно музыка лучше всех прочих искусств обладает способностью моделировать вкладываемую в произведение эмоциональную ситуацию: «Однако среди других искусств музыку выделяет особая сила непосредственного эмоционального воздействия, ее способность не просто описать ситуацию чувства, но как бы «изнутри» воспроизвести его» [11, с.79]. Далее ученый подробно анализирует указанное «эмоциональное состояние». Прежде всего, отмечает соотнесение его с имеющимися в мозгу центрами «удовольствия» и «неудовольствия» (оппозиция положительного/отрицательного). Говорит о мгновенной подготовке организма к формированию требуемого эмоционального состояния: «Соответственно этой задаче одновременно с рождением знака эмоции наступает целый комплекс изменений в организме — повышается или снижается скорость психических или физиологических процессов, меняется тонус, степень напряжения. Комплекс изменений охватывает все специфические стороны жизнедеятельности — дыхание, движение, речь, восприятие, мышление, поведение. Эмоции активизируют восприятие, либо, наоборот, тормозят его, ограничивая контакт с окружающим. <…> Все эти целостные комплексы изменений, будучи зафиксированы в глубинах памяти, и составляют суть наших интуитивных знаний об эмоции. Активизируясь в процессе слушания, они обеспечивают постижение эмоционального характера музыки» [11, с.85].

Но необходимо учитывать и социально-культурные условия бытования музыки. Эмоции, объективно заложенные композитором в музыкальном произведении, слушатель может воспринять сравнительно адекватно, если ему знаком музыкальный стиль, возможно, известно и само сочинение, а также его исполнитель. На наилучших, самых успешных концертах классической музыки так и происходит: слушатель приходит с определенным ожиданием, непрерывно откликается на каждый эмоционально-выразительный нюанс исполняемого произведения, передает свой импульс артистам на сцене, зал и музыка сливаются воедино.

2.6 Восприятие времени в музыке

По мнению исследователей Марахасина В.С и Цехановского В.М, изучение механизмов формирования музыкального времени является одной из важнейших задач психологии музыкального восприятия. Учёные утверждают: «Временная компонента непосредственно программируется композитором в произведении и определяет динамику формирования и инерции музыкального образа. <…> Композитор, таким образом акцентирует внимание на формировании того или иного класса образов и соответственно как бы регулирует глубину и амплитуду эмоционального подключения слушателя» [10 ,с. 215].

По мнению же других исследователей данного вопроса, закономерности восприятия «музыкального времени» при всей своей специфике являются отражением общепсихологических законов восприятия времени.

Согласно одному из этих законов, время заполненное кажется коротким в переживании, длинными — в воспоминании, незаполненное наоборот. То есть оценка времени зависит от его заполненности событиями, определенным, содержанием. Чем больше событий, явлений, действий человек воспринимает и производит в единицу времени, тем быстрее оно течет в настоящем, тем меньше возможности человека обращать внимание на его течение. Если время, даже не продолжительное по длительности, было заполнено интенсивной деятельностью, человек оценивает его с позиции «свершившегося» как более длительное по сравнению с тем интервалом в прошлом, который был ничем не заполнен. Подтверждением этой закономерности на музыкальном материале служат эксперименты Б.Х.Яворского [6, с.137]: он предлагал оценить время звучания первой быстрой части (Allegro) и второй медленной части (Andante) Пятой симфонии Бетховена. Средние оценки слушателей были следующими: первая часть — 15минут, вторая часть — 5-6- минут (реально звучащее время первой части — 5 минут, второй части -12-13 минут). Неадекватность оценки связана с влиянием содержательных различий первой и второй части: «первая часть, как эмоционально разнообразная и насыщенная, оценивалась непосредственно по навязываемым музыкой частым эмоциональным реакциям. Вторая часть оценивалась ретроспективно по малому количеству изменений». [3, с.83]

Данный эксперимент Б.Л.Яворского является хорошей иллюстрацией на музыкальном материале одной из известных в психологии закономерностей восприятия времени — закона заполненного временного отрезка. Другой закон — эмоционально детерминированной оценки времени проявляется в том, что оценка времени связана с эмоциональной окрашенностью воспринимаемых событий. Время, заполненное положительными эмоциями, нам кажется короче, время, заполненное отрицательными эмоциями, длиннее. Так, режущая слух какофония, музыка, не соответствующая нашему психическому состоянию, наконец, не нравящаяся нам интерпретация вызывает часто отрицательные эмоции — мы ждем, с нетерпением окончания звучания, время тянется мучительно долго.
Напротив, если музыка связана с приятными ассоциациями, воспоминаниями, чувствами, процесс музыкального переживания летит быстро и незаметно.

«Время в музыке измеряется не пространственной напряженностью, — писал Б.В.Асафьев, — а качественной напряженностью. Минуты жизни, в которой концентрируется эпоха жизни, переживается в музыкальном времени длительнее, чем на час растянутые схемы» [2, с.215].

Во второй главе было установлено, что роль эмоций в процессе музыкального восприятия бесспорна. Кроме того композитор в некоторой степени способен влиять, с помощью средств музыкальной выразительности, на эффект оказываемый музыкой на слушателя, закладывая в музыкальное произведение определённые чувства и эмоции. Тем не менее, это не всегда удаётся в полной мере. Музыкальное переживание, его сила и интенсивность сугубо индивидуальны, что зависит не только от психофизиологических особенностей индивида, как уже было отмечено в первой главе, но и от черт его личности.

Глава 3: Роль музыки и её влияние на человека

О роли и влиянии музыки на человека задумывались ещё древние греки. Согласно Аристотелю, музыка воспроизводит движение, всякое же движение несет в себе энергию, содержащую этические свойства. Подобное стремится к подобному, и поэтому человек будет получать наслаждение от музыки в той мере, в какой музыка соответствует его характеру или настроению в данный момент. Для древних греков — Аристотеля, Платона, пифагорийцев — музыка была средством, которое уравновешивало внешнюю сторону протекания жизни с психологическим состоянием самого человека. Древнегреческие философы, исходили из ее подражательной природы. Подражая тому или иному аффекту при помощи ритма, мелодии, тембра, звучания того или иного музыкального инструмента, музыка, по мнению древних, вызывает в слушателях тот же самый аффект, которому она подражает. В соответствии с этим положением в античной эстетике были разработаны классификации ладов, ритмов, музыкальных инструментов, которые следует применять для воспитания у личности античного гражданина соответствующих черт характера [8].

Среди современных авторов существуют различные точки зрения. В своём исследовании, посвящённом влиянию различной музыки на поведение человека, Б.Г.Ананьев изучал изменения в ритмах колебательных движений, а так же мимические и соматические реакции индивида в процессе прослушивания музыкального произведения.

Для данных целей проводился следующий эксперимент: испытуемым предлагались к прослушиванию два разнохарактерных отрывка – фрагмент из первого скрецо Ф.Шопена для фортепиано и фрагмент из второго фортепианного концерта К. Сен-Сана. В процессе слушания музыки испытуемые должны были ритмически нажимать на резиновый баллончик, соединённый резиновой трубкой с барабанчиком Марея и кимографов, а после окончания прослушивания ответить на ряд вопросов. Б.Г.Ананьев пишет «Задача исследования – проследить как отражается на поведении человека слушание «лирической» и «драматической» музыки….Желая получить полную и цельную картину поведения личности в момент музыкального воздействия, нами был избран комбинированный метод исследований, сочетающий субъективные данные самонаблюдения с объективными данными, которые можно охарактеризовать, как объективные симптомы реагирования на музыку».В результате эксперимента Б.Г.Ананьев пришёл к выводу, что музыка регулирует и направляет поведение личности: «Являясь знаками аффективных состояний, музыкальные произведения организуют поведение (в первую очередь аффекты), то овладевая им, то преодолевая его» [1, с234].

Сходной точки зрения придерживался выдающийся теоретик советской психологии Л.С.Выготский. В своём труде «Психология искусства» он соглашается с исследователем Геннекен, в том что эстетическая эмоция (эмоция вызванная посредством восприятия произведения искусства, в том числе музыкального) не вызывает немедленного действия, в отличии от эмоции, вызванной реальными жизненными обстоятельствами. Л.С. Выготский так же поддерживает вывод Геннекен о том, что такая эстетическая эмоция, не получая выражения в действии сказывается на изменении установки, и не только не вызывает тех действий, о которых говорит, но, наоборот, отучает от них. Однако добавляет: «Эстетическая реакция есть не просто разряд впустую, холостой выстрел, она есть реакция в ответ на произведение искусства и новый сильнейший раздражитель для дальнейших поступков. Искусство требует ответа, побуждает к известным действиям и поступкам. <…> Музыка побуждает нас к чему то, действует на нас раздражающим образом, но самым неопределенным, то есть таким, который непосредственно не связан ни с какой конкретной реакцией, движением, поступком. В этом видим мы доказательство того, что она действует просто катартически, то есть проясняя, очищая психику, раскрывая и вызывая к жизни огромные и до того подавленные и стесненные силы… …действие музыки сказывается неизмеримо тоньше, сложнее, путем, так сказать, подземных толчков и деформаций нашей установки. Оно может сказаться когда-нибудь совершенно необыденно, хотя в немедленном действии оно не получит своего осуществления.

Сама по себе эстетическая эмоция как бы изолирована от нашего ежедневного поведения, она непосредственно ни к чему не влечет нас, она создает только неопределенную и огромную потребность в каких то действиях, она раскрывает путь и расчищает дорогу самым глубоко лежащим нашим силам; она действует подобно землетрясению, обнажая к жизни новые пласты. Если музыка не диктует непосредственно тех поступков, которые должны за ней последовать, то все же от ее основного действия, от того направления, которое она дает психическому катарсису, зависит и то, какие силы она придаст жизни, что она высвободит и что оттеснит вглубь. Искусство есть скорее организация нашего поведения на будущее, установка вперед, требование, которое, может быть, никогда и не будет осуществлено, но которое заставляет нас стремиться поверх нашей жизни к тому, что лежит за ней. Поэтому искусство можно назвать реакцией, отсроченной по преимуществу, потому что между его действием и его исполнением лежит всегда более или менее продолжительный промежуток времени» [7, с.346].

Говоря о роли и прикладном значении искусства, Л.С.Выготский видит эту роль прежде всего в воспитывающем и преобразующем действии искусства, и музыки в частности. Согласно его мнению, искусство есть важнейшее средоточие всех биологических и социальных процессов личности в обществе, оно есть способ уравновешивания человека с миром в самые критические и ответственные минуты жизни [7].

Моя точка зрения заключается в том, что я вижу роль музыки в оказываемом ею терапевтическом и исцеляющем психику эффекте. Музыка способна вызывать в человеке очень глубокие и сложные чувственные переживания, выходящие за рамки простого настроения, эмоционального фона и восемь базовых эмоций. Но я не поддерживаю подхода, разделяющего эмоции на жизненные и эстетические. Я полагаю, что музыка не создаёт, не генерирует в человеке чувств и эмоций не присущих ему. Не может вызвать переживаний неведомых слушателю ранее. Тот, кто никогда не чувствовал глубокого и сильного горя, скорее всего отнесётся равнодушно даже к самому скорбному произведению музыкального искусства. На мой взгляд, для глубокого восприятия музыки необходим личный чувственный опыт. И более того я вижу роль музыки в её терапевтическом эффекте. Музыка помогает высвободить, пережить и выразить (особенно в песенном жанре) наши вытесненные, либо не до конца пережитые чувства и переживания, что в рамках гештальт-подхода Фрица и Лауры Перлз является психотерапией. Этим предположением можно объяснить стремление человека выражать свои чувства в песне и получать облегчение. Погребальные песнопения, например, помогают пережить горе разлуки.

Наши музыкальные предпочтения, на мой взгляд, зачастую бессознательны и, как мне кажется, во многом основаны на потребности в высвобождении и переживании своих собственных чувств. То есть мы выбираем музыку, соответствующую нашему психическому состоянию и тем эмоциям, которые преобладают в нас на данном этапе жизни. Переживаем вслед за певцом и композитором радость, блаженство, печаль, тоску, смятение…

Заключение

В результате проделанной работы, были получены ответы на вопросы, поставленные в рамках задач исследования, выделим основные тезисы.

  1. Экспериментальными данными подтверждается влияние, оказываемое музыкой на психофизиологические процессы, протекающие в организме слушателя. Музыка способна усилить метаболизм в теле, влияет на ритм сердечных сокращений, ускоряет дыхание, влияет на биоритмы, таким образом, даёт физическую основу для генезиса эмоций.

  2. Большая роль в преобразовании музыкальных звуков в эмоциональные переживания отводится гипоталамусу, который так же выполняет в организме роль регулятора биологических ритмов и одновременно является «носителем» так называемого «центра удовольствия». Когда все биоритмы тела строго синхронны, человек себя великолепно чувствует и находится в состоянии близком к блаженству. Представляется возможным предположить, что люди любят и стремятся к частым прослушиваниям музыки в силу тяги к «правильным» синхронным ритмам, заложенным в музыкальных произведениях.

  3. Установлена связь между музыкальными ритмами и биоритмами человеческого мозга. Сделано предположение, что, сильные музыкальные переживания возникают у индивида в момент резонанса музыкального биоритма произведения и доминирующего биоритма его мозга, что предположительно может так же являться и основой музыкальных предпочтений индивида. Ритмы человека способны сонастраиваться с музыкальными ритмами. Этот феномен получил название «эффект навязывания ритма». Наиболее сильно он выражен у индивидов, чья нервная система характеризуется как слабая, что позволяет предполагать у данных индивидов способность к более сильным и тонким музыкальным переживаниям, большую предрасположенность и любовь к музыке в целом.

  4. Восприятие и воздействие музыки тесно связаны с эмоциональной сферой человека. Восприятие музыки идет через эмоции, но эмоциями не кончается, переходя в процесс осмысления.

  5. Каждое музыкальное произведение имеет свой характер и темперамет, чувства заложенные в него автором. Тем не менее восприятие не всегда адекватно считывает посылы, заложенные автором.

  6. На восприятие музыки оказывают значительное влияние индивидуально личностные характеристики слушателя. Такие как: психическое и эмоциональное состояние, степень новизны музыкального стиля для слушателя, индивидуальные предпочтения, степень музыкальной грамотности. Темперамент слушателя так же способен оказывать некоторое влияние на процесс восприятия, тем не менее прямой и сильной связи в результате проведённого эксперимента обнаружено не было.

  7. Восприятие времени в музыки носит субъективный характер и представляет определённый интерес для исследования.

  8. Отечественные исследователи видят в музыке способность побуждать, регулировать поведение человека., и отводят ей воспитательную, стимулирующую роль. На мой взгляд, роль музыки в оказываемом ею терапевтическом эффекте, который основан на высвобождении и переживании чувств слушателя.

Несомненно, тема восприятия и воздействия оказываемого музыкой на человека представляет интерес для дальнейшего более детального исследования. Например, интересно исследовать особенности выбора и восприятия индивидами определённых музыкальных стилей, а так же трансового эффекта «клубной» музыки и др.

Библиография

1. Ананьев Б.Г. «Опыт экспериментального изучения влияния музыки на поведение. – Вопросы науки о поведении ребёнка и взрослого», Владикавказ, 1928

2. Асафьев Б.В. «Речевая интонация» — М., — Л., 1965.

3. Беляева — Экземплярская С.Н. «Заметки о психологии восприятия времени в музыке» // Проблемы музыкального мышления. — М., 1974.

4. Блум Ф., Лезерсон А., Иофстедтер Л. «Мозг, разум и поведение» — М.: Мир, 2006г.

5. Бочкарев Л.Л. «Проблема адекватности восприятия музыки». // Музыкальная психология и психотерапия 2007 №3

6. Бочкарев Л.Л. «Психология музыкальной деятельности» — М., 1997.

7. Выготский Л.С. «Психология искусства», изд. «Искусство», Москва, 1986г.

8. Иванов-Борецкий М. «Материалы и документы по истории музыки». Т.1. М., 1934.

9. Изард К.Э. «Психология эмоций»./ Перев. С англ. -СПб.: Питер, 1999 г.

10. Марахасин В.С,.Цехановский В.М «Эксперименты по восприятию музыки в аспекте физиологии»// «Творческий процесс и художественное восприятие», изд. «Наука», 1987 г.

11.Медушевский В.В. «О содержании понятия «адекватное восприятие»».//Восприятие музыки. — М., 1980.

12. Милнер П.Ф. «Физиологическая психология»./ Пер. с англ., М.: Мир, 1973.

14. Морозов В.М. «Биофизические основы вокальной речи». Л., 1977.

13. Петрушин В. И. «Моделирование эмоций средствами музыки». //Вопросы психологии 1988 №5.

15. Петрушин В.И. «Психологические модели отражения действительности».// Музыкальная психология и психотерапия 2008 №4.

16. Петрушин В.И «Психология музыкального восприятия».//«Музыкальная психология и психотерапия» 2007 №2.

17. Ражников В. Г. «Партитурная транскрипция» // Вопросы психологии 1980. № 1.

18. Теплов Б.М. «Психологические вопросы художественного воспитания». // Известия АПН РСФСР. — М. -Л., 1947, вып.11.

19. Теплов Б.М. «Психология музыкальных способностей».// Проблемы индивидуальных различий. — М., 1961.

20. Уолтер Г. «Живой мозг». М., 1966г.

Контрольная работа: Сущность международной концессии: франчайзинг

Введение

Активизация процессов глобализации в настоящее время становится все более очевидной. Данные процессы затронули все сферы деятельности мирового хозяйства, совпав с закономерными этапами перехода экономики Российской Федерации от административно-командной к рыночной. Это не могло не отразиться на эффективности деятельности участников новых экономических отношений в нашей стране, в том числе и на начавших формироваться в этот период предприятиях малого бизнеса. Естественно, что все субъекты предпринимательства оказались не готовыми к мировым процессам ни экономически, ни юридически, ни психологически. Поэтому, высокие темпы внедрения международных норм сотрудничества стали наиболее актуальными и обоснованными, а главное позволили быстро адаптировать общемировые тенденции к реалиям России.

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что франчайзинговый бизнес можно рассматривать именно как одну из форм обеспечения эффективного развития международного предпринимательства в условиях интеграции экономики Российской Федерации в международном экономическом пространстве. Стоит подчеркнуть, что даже отсутствие элементарных законодательных основ регулирования деятельности франчайзинговых предприятий не является препятствием для его развития, однако, несомненно, существенно сдерживает данный процесс.

Франчайзинговая форма сотрудничества, особенно в международном масштабе, обеспечивает максимальный уровень эффективности управления глобальной франчайзинговой сетью при минимальных начальных вложениях ее участников. При принятии решения о создании франчайзинговой структуры столь важные вопросы, как форма собственности и доля участия, способ сотрудничества и экономический эффект от него формируют своего рода ноу-хау и предоставляются в совокупности с иными правами франчайзером франчайзи. При этом происходит постоянное отслеживание минимальных возможностей корректировки схем работы в рамках франчайзинга. Универсальность и эффективность данной формы обоснованы и доказаны высокими темпами развития франчайзинга в мире.

Объектом данной работы является система возмездной передачи прав на осуществление бизнеса путем заключения франчайзингового договора с проникновением в новые регионы России и на международные рынки, а предметом – детальное изучение ее сущности, как в России, так и за рубежом.

В России процесс формирования франчайзинговых схем находится на начальной стадии, но многие торговые сети уже оценили и осознали эффективность и выгоду данной формы сотрудничества. Именно поэтому в настоящее время в нашей стране максимальное внимание уделяется формированию законодательной базы, разработке системы поддержки и пропаганды франчайзинга. Доказательством тому может служить деятельность Российской Ассоциации развития франчайзинга, а также проведение в ее рамках ежегодных международных франчайзинговых конференций.

Цель данной работы — рассмотреть наиболее важные вопросы, касающиеся сущности международной концессии — франчайзинга.

Цель исследования определяет постановку следующих задач: изучение истории развития и сущности международных концессий, франчайзинга и рассмотрение документов, регулирующих все стадии международной концессии.

1.История международных концессий

Концессия не является новой формой хозяйствования. Она в различных видах существует примерно столько же, сколько существует государство. Это связано с тем, что государство всегда делегировало управление своей собственностью тем или иным субъектам хозяйственной деятельности и являлось обязательным контрагентом концессионного договора. Во Франции концессионная практика насчитывает более чем столетнюю историю. Еще в 1882 г. был заключен контракт муниципальных властей на 15 лет с братьями Перрье, которые обязались поставлять воду в Париж. В настоящее время около 70% населения города обеспечивают водой частные фирмы на условиях концессии.

Международные концессии в первой половине прошлого века использовались капиталистическими державами для обеспечения себя нефтью и сохранения экономического влияния в развивающихся странах. Концессии в Катаре, Кувейте, Омане и еще ряде стран распространялись на всю территорию государства. Компания «Бахрейн петролеум компани» получила концессию на 91 год, «Кувейт ойл компани» — на 92 года. Североафриканские и ближневосточные концессии предоставляли Западу право на добычу, переработку и сбыт нефти, строительство нефтепроводов и портов, по сути, став одним из основных инструментом продолжения колониальной политики. Сегодня в Европе и Америке концессионерами в большинстве своем являются крупные монополии внутри страны. Крупнейший концессионный проект последних лет – нашумевшая стройка тоннеля под Ла-Маншем.

Любопытна и история концессий в России. Эта форма привлечения инвестиций активно использовалась до революции. К примеру, практически вся сеть железных дорог в 60–90-ые годы 19-го века была построена на основе концессий. Более того, Россия имела концессии и за рубежом, так, Китайско-Восточная железная дорога была русской концессией в Китае.

Последовавшая после революции национализация, естественно, практику концессий сделала невозможной. Частных инвесторов в Советской России не было, да и сама идея коммунизма, казалось бы, подразумевала неприятие капиталистических методов в экономике.

В разгар англо-французской интервенции в сентябре 1919 года в письме «Американским рабочим» В.И.Ленин говорил о своей готовности предоставить концессии «в случае заключения мира». [4, c.45]

Поскольку СССР не поддерживал дипломатических отношений с западными странами, слишком велики были для них политические риски. Так один из первых откликнувшихся на предложение советского правительства крупный английский промышленник Лесли Уркарт готов был заключить концессионный договор на принадлежавшие его компании до революции горнорудные предприятия Урала и Сибири. Однако в ходе переговоров стороны так и не нашли взаимопонимания.

Первый блин оказался комом. В 1922 году правительства западной Европы созвали международную экономическую конференцию по вопросам хозяйственного восстановления Центральной и Восточной Европы. Конференция состоялась в Генуе и к участию в ней были приглашено и советское правительство. Однако делегацию СССР постигла неудача. Западные державы настаивали на уплате «царских» долгов и выплате «неустойки» иностранцам, пострадавшим в годы революции. Советская делегация, в свою очередь, выставила претензии за убытки, причиненные «интервенцией» и «блокадой». Не принесла результатов и следующая, Гаагская конференция.

Попытки договориться с заграничными деловыми кругами не увенчались хотя бы одним серьезным концессионным договором, а к 1925 году и вовсе прекратились. Нежелание сторон идти на уступки, успех НЭПа и болезнь, а затем и кончина Ленина, поставили крест на возможных иностранных инвестициях в Советскую Россию.

Всего же в период с 1921 по 1928 год советская власть получила 2400 концессионных предложений, а заключено было всего 178 договоров.

Среди концессионных предложений одним из самых грандиозных и интересных был норвежский проект «Великого Северного Пути». Проектом предполагалось провести за счет иностранного капитала через малонаселенные северные лесные районы России железнодорожные и водные пути.

В годы НЭПа ряд концессионных договоров было успешно осуществлено: в частности, с англичанами на добычу золота по так называемой концессии «Лена-Голдфилдс», известна также «Чиатурская марганцевая концессия».

После второй мировой войны — в связи с волной национализации и усилением государственного сектора в странах Запада (особенно в Европе) — произошло резкое сворачивание концессий. Одновременно в структуре бюджетных расходов заметно увеличился удельный вес затрат на поддержание и развитие экономической инфраструктуры.

С конца 70-х годов в мире начался «ренессанс» концессионных форм хозяйствования. Бум концессий наблюдался не только в экономически развитых странах Запада, но и в развиваю-щихся государствах, в том числе в Китае. Последние активно использовали концессии для привлечения в национальную экономику иностранного капитала в виде кредитов и инвестиций.

Особенно много концессионных проектов в последнее время реализуется в странах Юго-Восточной Азии, где в целом существует благоприятный инвестиционный климат в так называемой «новой индустриальной зоне». В регионе Южной Азии основная часть концессий приходится на Индию — 28 соглашений на сумму 6,9 млрд. долл. Пакистан и по количеству сделок и по объемам финансирования более чем в два раза отстает от Индии (13 соглашений — на сумму 2,7 млрд. долл.).

Вновь о возможностях использования концессий в России вспомнили только в период перестройки, и обусловлено это было необходимостью привлечения дополнительных средств для разработки сырьевых месторождений.

На фоне общей картины доля региона Восточной Европы и бывшего СССР в общем объеме концессионных проектов в 1996 г. составляла менее 7%. Средняя величина финансирования в расчете на один проект — 130 млн. долл. Это почти в 2 раза ниже чем средний мировой показатель и в 3 раза ниже, чем в США. [4, c.48]

Уже 11 лет в российском законодательстве существует правовой институт – коммерческая концессия, — являющийся, по сути, прототипом широко известного на западе понятия франчайзинг.

В процессе своей эволюции современный франчайзинг прошел через два основных этапа:

I. Этап традиционного франчайзинга характеризуется использованием франчайзинга в следующих трех отраслях:

Продажа автомобилей и бытовой техники. Немецкая фирма «Singer» взяла на вооружение схему франчайзинга еще с 1860 года, а американская компания General Motors – с 1911 года. Последняя сегодня продает по франчайзингу 95% своей продукции.

Розлив и продажа прохладительных напитков. Пионером в данной области является компания Coca-Cola, которая практикует франчайзинг с 1886 года, за ней следуют Pepsi-Cola и другие аналогичные предприятия.

Реализация нефтепродуктов. Нефтяные компании предоставляли заправочным станциям свою продукцию на условиях франчайзинга, освобождая таким образом себя от функции розничной торговли.

II. Этап франчайзинга бизнес формата — Business format franchising -характеризуется тем, что сделки франчайзинга начинают регламентироваться ассоциациями франчайзинга различ-ных стран. Этот период начинается в 50-е годы в США и в 60-е – в Европе. Одновременно франчайзинг получил широкое распространение в сфере услуг, особенно таких, как рестораны быстрого обслуживания, услуги по поддержанию и ремонту домов, автомобилей и пр.

Первым иностранным франчайзером, пришедшим в Советский Союз уже в начале 1980-х гг., стала американская компания «PepsiCo». Предприятия по производству напитков «Пепси-Кола» были построены в нескольких городах СССР. А реализовывалась произведенная продукция в основном через сеть фирменных киосков. [6, c.10]

Начиная с 1995 г. на российском рынке возникли и развились ряд известных западных франшизных систем, таких как “Baskin Robbins”, “Kodak”, “Subway”, “Xerox”, и др.

Наряду с международным франчайзингом успешно развивается и чисто российский. Появились и бурно развиваются такие новые российские концепции как “Ростикс”, “1С”, “Эконика”, “Теремок – Русские блины”, “Перекресток” и др.

Следует признать, что до настоящего времени франчайзинг так и не получил широкого распространения на российском рынке. Причин, которые сдерживают развитие франчайзинга в нашей стране несколько. Это нестабильность в российской экономике; отсутствие необходимой законодательной базы, стимулирующей развитие франчайзинга; недостатки действующего российского законодательства по защите интеллектуальной собственности, слабая государственная поддержка малого бизнеса, отсутствие необходимых знаний о преимуществах и экономическом содержании франчайзинговых отношений у российских предпринимателей.[10, c.34]

2. Сущность международной концессии

Само слово «концессия» переводится с латинского как «разрешение – разрешение одним государством другим государствам, их фирмам и частным лицам проводить произодственно-эксплуатационную деятельность в соответствии с концессионным договором.[5, c.527]

В договоре о концессии может предусматриваться сдача в эксплуатацию государством за плату не только предприятий, но главным образом земли с правом добычи полезных ископаемых. В отличие от приватизации собственность остается в руках государства, хотя львиную долю прибыли и, нередко, налоговые поблажки получает частный инвестор, в отличие от аренды концессионные договоры имеют сроки, исчисляющиеся десятилетиями.

Главное содержательное отличие концессии от типового тендера на подрядные работы заключается в ориентации концедента на результат, а не способ его достижения, например, результатом реализации концессионного проекта строительства автодороги является не строительство, а эксплуатация дороги. В современных условиях концессии выступают специфической формой привлечения иностранного капитала. Экономическое содержание категории концессия составляют отношения между государством и частным капиталом по поводу управления государственной собственностью на основе частной инициативы в рамках договорных отношений.

В современных условиях концессии выступают специфической формой привлечения иностранного капитала.

Наибольшая привлекательность для государства концессионной формы использования частного капитала при осуществлении инфраструктурных инвестиционных проектов определяется следующими факторами:

высокая стоимость инфраструктурных объектов;

большие сроки окупаемости я возврата вложенных в них капиталов;

длительные периоды амортизации основного капитала;

значительные технические, социально-экономические и политические риски;

высокий уровень межведомственности и институциональности (в проектах, как правило, участвует большое число субъектов хозяйствования и» различных отраслей экономики и сфер деятельности, центральных, региональных и местных органов власти);

необходимость дополнительных гарантий со стороны государства;

низкая альтернативная ценность инвестиционных активов (высокоспециализированные активы очень сложно переместить в другие проекты даже в рамках одной отрасли, а тем более в другие отрасли) и низкая ликвидность инвестиционных активов в случае расторжения концессионного договора.

Эти факторы играют определяющую роль при осуществлении международных инвестиционных проектов в различных странах мира, они свидетельствуют, что заказчиком проекта должно быть государство, а инвесторами — в основном частный капитал. Частично могут использоваться бюджетные средства федеральных и местных органов власти, но, как правило, при коммерческой форме финансирования проектов они не играют решающей роли, а скорее выполняют вспомогательные функции — поддержку на начальном этапе инвестирования, расшивку «узких мест»; предоставление гарантий. [6, c.11]

Отношения коммерческой концессии урегулированы в главе 54 ГК РФ и законом «О концессионных соглашениях».

Многие компании отказываются от договоров коммерческой концессии, как формы оформления отношений с франчайзи, в пользу других договоров. Происходит это в основном из-за проблем с регистрацией договоров коммерческой концессии, сроки которой достигают порой 8-10 месяцев. А до регистрации договора франчайзер не может официально получить оплату с франчайзи (в частности, паушальный взнос), не может начать деятельность по развитию франчайзинговой сети. Но проблемы в российском законодательстве – это тема отдельной статьи. Здесь же достаточно будет заметить, что договор коммерческой концессии – не единственны и далеко не самый популярный на сегодня вид оформления взаимоотношений франчайзера и франчайзи.

2.1. Франчайзинг

Слово франчайзинг (франшизирование) происходит от французского franchir, которое значит «освобождать»; первоначально оно означало «освобождать от рабства». Международная ассоциация франчайзинга IFA (Intarnational Franchise Association) определяет франчайзинг как продолжающиеся отношения, при которых франчайзер передает исключительные права, основанные на лицензионном соглашении, заниматься предпринимательской деятельностью плюс помощь в обучении, маркетинге, управлении в обмен на финансовую компенсацию от франчайзинга.

Субъектами рыночных отношений, основанных на франчайзинге, являются франчайзер – правообладатель торговой марки, ноу-хау, технологии, бизнес-концепции, — и франчайзи – пользователь указанных нематериальных активов. Кроме того, в правоотношениях могут участновать кредитно-финансовые орпганизации, которые представляют кредитные ресурсы для организации франчайзинговых сети или бизнес-единицы. Субъектами франчайзинговых отношений часто выступают консалдинговые компании, осуществляющие правовые и финансовые консультции, предоставляющие информационные, методические, маркетинговые и прочие услуги, а также юридические компании, осуществляющие защиту прав и интересов как франчайзера, так и франчайзи. [7, c.25]

Согласно данным Международной ассоциации франчайзинга в России и СНГ в единой базе данных франчайзинга сегодня насчитывается 393 франшиз. Всего в российской базе данных 394 франшиз.

Российская Ассоциация Франчайзинга была создана в 1997 году лидерами российского франчайзингового сообщества как некоммерческая организация для поддержки и защиты интересов своих членов и в целях создания более благоприятной правовой и экономической среды для распространения франчайзинга в России. Ассоциация франчайзинга (РАФ) является действительным членом Всемирного Франчайзингового Совета (WFC). На всех членов распространяется Этический Кодекс РАФ, и они должны соответствовать его принципам и следовать им.

Главные функции Российской Ассоциации Франчайзинга:

1. Устанавливать и утверждать стандарты этичного ведения бизнеса среди своих членов.

2. Собирать и обрабатывать необходимые данные по франчайзинговьм системам в России.

3. Координировать и предлагать образовательные программы, семинары и выставки, специально ориентированные на вопросы франчайзинга.

4. Продвигать франчайзинг как успешную концепцию маркетинга и ведения бизнеса.

5. Обеспечивать связь и диалог с государственными органами по вопросам франчайзинга и его применения

6. Служить в качестве форума для обмена опытом и проведения экспертизы среди своих членов.

7. Устанавливать и поддерживать отношения с родственными организациями на международной арене.

8. Развивать и поддерживать отношения с российскими промышленными и торговыми организациями, представляющими дистрибьюторов, розничную торговлю и сферу оказания услуг в целом

9. Принимать международные франчайзинговые торговые и инвестиционные миссии и содействовать им в ознакомлении с потенциалом России.

Крупнейшими мировыми экспортерами, осуществляющими сегодня торговлю по соглашениям о франчайзинге, считаются США, Канада, Япония, Австралия, Франция, Германия и Великобритания. Международная ассоциация франчайзинга предсказывает, что вскоре он будет преобладать в розничной торговле. Развитие данного направления объясняется, в первую очередь, повышенной устойчивостью предприятий франчайзинга. Так, если из 100 малых фирм в первые три года остаются работать лишь 15, а остальные становятся банкротами, то для компаний, работающих на основе франчайзинга, статистика совсем иная: из 100 малых предприятий, начавших свой бизнес, «выживают» 85.

По дан­ным статистики США, из общего числа пред­приятий 10% функционируют на основе фран­шизного соглашения и реализуют более 34% объема продаж розничной торговли. Из европейских стран франчайзинг наиболее широко развит в Германии, где функционирует 530 франчайзеров, которые лицензировали 22 тыс. видов деятельности. [8, c.46]

За последние пятьдесят лет франчайзинг обрел такую популярность, что в США в объеме розничного товарооборота он составляет более 40%, а в странах Европы — от 5 до 30%. Объем розничных продаж предприятий, действующих на основе франчайзинга в США, составил более $1 трлн. Немецкая ассоциация франчайзинга прогнозирует стабильный прирост объектов франчайзи в первые десять лет текущего столетия на 10-15% ежегодно. Во Франции, которая занимает третье место по числу франчайзинговых сетей среди европейских стран, насчитывается более 620 франчайзеров и 30 тысяч франчайзи. Французы охватывают 40% всего европейского рынка франшизы, емкость которого оценивается в $32-35 млрд.[, c.28]

Франчайзинг, являясь определенным типом организации бизнеса, предполагает создание широкой сети однородных предприятий, имеющих единую торговую марку (товарный знак) и соблюдающих одинаковые условия, стиль, методы и формы продаж товаров или оказания услуг, наиболее важными из которых являются единые требования к качеству товаров (услуг) и единые цены, устанавливаемые и регулируемые централизованно.

Независимо от вида деятельности правообладателя и выбранной им формы организации франчайзинговой сети заинтересованы вступить во франчайзинговую сеть в основном начинающие предприниматели.

Франчайзинг сегодня «в моде» по нескольким причинам:

растет понимание среди крупных компаний преимуществ развития в регионах России с помощью франчайзинга,

предпринимательская среда стала более информированной о значительных выгодах применения франчайзинга прежде всего для самих предпринимателей;

значительно повысился интерес предпринимателей к диверсификации бизнеса;

в последнее время очень активно возводятся крупные торговые центры в регионах России.

В экономической литературе франчайзинг чаще всего противопоставляют развитию компании увеличением дочерних предприятий. Действительно, в части управления дочерние структуры легче контролировать. Однако увеличение масштаба деятельности компании за счет собственных финансовых ресурсов увеличивает риски хозяйственной деятельности, что снижает стоимость бизнеса, так как предполагает более высокую ставку доходности, которую следует предъявить к данному бизнесу. Создание франчайзинговой сети экономически целесообразно, если развитие бизнеса сопряжено с более низкими факторами риска, а следовательно и с более низкой ставкой требуемой доходности.

Привлечение капитала для развития бизнеса, имеющего известную торговую марку и устойчивой финансовой положение, в нынешнем периоде развития экономики России перестало быть проблемой. Сегодня в нашей стране достаточно кредитных ресурсов, да и на фондовом рынке развивать права и обязательства для финансовой устойчивости компании нетрудно. В связи с этим привлечение дополнительного капитала в бизнес за счет франчайзинг привлекательно в той степени, в какой основные риски развития хозяйственной деятельности франчайзера принимает на себя франчайзи, т.е. собственник «франшизной точки». Важно, что франчайзингом могут воспользоваться только те компании, которые уже имеют известную торговую марку или владеют брендом, а также устойчивы финансово. [10, c.33]

Пивлекательность франчайзинга выражается втом, что она может рассматриваться как пилотный проект в освоении новых рисков. Потери для франчейзера при выходе из проекта принеудаче будут малы , так как основную инвестиционную нагрузку несет франчайзи. При проектировании франчайзинговых сетей поэтому необходимо учитывать интересы не только франчайзера, но независимых предпринимателей, выступающих в качестве франчайзи.

Рассматривая преимущества франчайзинга, нельзя не остановиться на том, какие последствия имеет для потребителя его широкое использование. С одной стороны, франчайзинг способствует насыщению рынка доброкачественными товарами и услугами. С другой — франчайзинговые соглашения могут привести к нарушению прав и интересов потребителей, Ведь сама идея франчайзинга основана на своеобразной подмене субъекта, когда пользователь выступает в обороте фактически под чужим именем — под именем правообладателя, используя его фирменное наименование и товарные знаки. При такой ситуации права потребителя могут пострадать.

Франчайзинг, как форма ведения бизнеса, используется в более чем 120 странах, и везде, кроме России, она обознается как франчайзинг. С 1 января 2008г. вступила в силу четвертая часть Гражданского кодекса, статьи которого в большей части регулируют защиту интеллектуальной собственности в России – к сожалению, понятие франчайзинг в деловой оборот так и не было введено. [9, c.86]

Ряд франчайзеров выбрало договор коммерческой концессии для регулирования всех стадий франчайзинговых отношений (глава 54 Гражданского Кодекса Российской Федерации), другие отказались от его использования. Такой выбор возможен, так как отсутствует законодательное понятие «франчайзинг» в России. Вместе с договором коммерческой концессии могут быть заключены: договор поставки, лицензионный договор, договор лизинга, договор на открытие салона, обучения персонала и т.п.

Типовой контракт международного франчайзинга представляет собой договор по организации международной сети коммерческой концессии, согласно которому правообладатель предоставляет находящемуся в другой стране пользователю исключительное право по открытию на согласованной территории торговых точек и/или право применить определенный комплекс прав.

Учитывая небольшое число стран, в которых договор франчайзинга урегулирован законодательно, Международной торговой палатой разработан типовой контракт франчайзинга, который содержит единообразные правила, рекомендуемые участникам данных правоотношений, предоставляющие им возможность согласовать основные права и обязанности и свести до минимума применение национального права какой-либо страны.

Развитие Франчайзинга в регионах России влечет за собой:

появление новых продуктов и услуг;

повышение культуры предпринимательских отношений;

повышение правовой защищенности малого предпринимательства;

создание новых рабочих мест, обеспечение занятости населения;

создание системы практического обучения малому предпринимательству без создания каких либо специальных учебных структур и программ;

насыщение регионов высококачественными товарами, услугами и современными управленческими технологиями ведения бизнеса;

повышение активности в предпринимательской среде;

увеличение уровня налоговых поступлений.

Активное развитие франчайзинга в России определяется, прежде всего, его преимуществами:

франчайзинг позволяет использовать рекламную мощь сети каждым участником;

минимизировать коммерческие риски;

позволяет в короткие сроки освоить дальние российские территории;

повысить экономическую эффективность каждого субъекта сети.

В течение 2007 года проходили следующие мероприятия по франчайзингу:

21 марта — конференция «Франчайзинг в сфере товаров и услуг для детей» в рамках международной выставки «Игрушки и игры 2007» (Москва, Гостиный двор.) Организатор — Центр раннего развития «Умница» при поддержке РАФ. Задача конференции: обмен опытом российских и зарубежных компаний, занимающихся франчайзингом в сфере товаров и услуг для детей.

26-29 марта — «Международная выставка моды», конференция «Франчайзинг в модной индустрии» (Москва, МВЦ «Крокус Экспо»). Организатор – компания «Джинс-Экспо» при поддержке РАФ. Рассматривались следующие вопросы: новые возможности развития бизнеса, юридическая составляющая отношений в рамках франчайзинга, обзор рынка франчайзинга в сфере fashion.

25-26 июня – 1-ая Международная Конференция «Франчайзинг в СНГ: бренд напрокат. Практика взаимовыгодного партнерства: максимум экспансии – минимум риска». Организатор — компания при поддержке РАФ. (Марриотт Гранд, Москва). Освещались тенденции развития франчайзинга в России и СНГ, обсуждались различные аспекты функционирования и развития франчайзинга в торговле, общественном питании и секторе услуг.

1 ноября — конференция «Франчайзинг: теория и практика». Организатор — газета The Moscow Times при поддержке РАФ (Марриотт Гранд, Москва). В рамках конференции обсуждались последние изменения в законодательстве и правовые особенности развития сетей по франчайзингу. Обсуждались ключевые вопросы управления франчайзинговой сетью.

Деятельность Российской ассоциации развития франчайзинга, а также проведение в ее рамках ежегодных международных франчайзинговых конференций говорит о повышенном интересе к франчайзинговой форме сотрудничества, а международный масштаб подчеркивает ее значение для бизнеса в целом. Количество потенциальных франзайзи, по оценке Российской ассоциации развития франчайзинга, составляет примерно 250 тыс. человек, но на российском рынке действуют, как правило, иностранные франчайзеры. Следует признать, что до настоящего времени франчайзинг так и не получил широкого распространения на российском рынке. Причин, которые сдерживают развитие франчайзинга в нашей стране несколько. Основной является отсутствие необходимой законодательной базы. Но вместе с тем основным законом, регулирующем франчайзинговую деятельность в Российской Федерации является Федеральный закон № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях».

3. Концессионное соглашение

По концессионному соглашению одна сторона (концессионер) обязуется за свой счет создать и (или) реконструировать недвижимо имущество, право собственности на которое принадлежит или будет принадлежать другой стороне (концеденту), осуществлять деятельность с использованием (эксплуатацией) объекта концессионного соглашения, а концедент обязуется предоставить концессионеру на срок, установленный этим соглашением, права владения и пользования объектом концессионного соглашения для осуществления деятельности.

Концессионным соглашением может предусматриваться предоставление концедентом во владение и в пользование концессионера имущества, принадлежащего концеденту на праве собственности. В этом случае концессионным соглашением устанавливаются состав и описание такого имущества, цели и срок его использования концессионером, порядок возврата концеденту при прекращении соглашения. Могут устанавливаться обязательства концессионера в отношении такого имущества по его модернизации, замене морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым более производительным оборудованием, иному улучшению характеристик и эксплуатационных свойств имущества.[1]

Сторонами концессионного соглашения являются:

1) концедент — Российская Федерация, от имени которой выступает Правительство Российской Федерации или уполномоченный им федеральный орган исполнительной власти, либо субъект Российской Федерации, от имени которого выступает орган государственной власти субъекта Российской Федерации, либо муниципальное образование, от имени которого выступает орган местного самоуправления;

2) концессионер — индивидуальный предприниматель, российское или иностранное юридическое лицо либо действующие без образования юридического лица по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) два и более юридических лица.

Объектом концессионного соглашения является недвижимое имущество, входящее в состав следующего имущества:

автомобильные дороги и инженерные сооружения транспортной инфраструктуры, в том числе мосты, путепроводы, тоннели, стоянки автотранспортных средств, пункты пропуска автотранспортных средств, пункты взимания платы с владельцев грузовых автотранспортных средств;

объекты железнодорожного транспорта;

объекты трубопроводного транспорта;

морские и речные порты, в том числе гидротехнические сооружения портов, объекты их производственной и инженерной инфраструктур;

морские и речные суда, суда смешанного (река — море) плавания, а также суда, осуществляющие ледокольную проводку, гидрографическую, научно-исследовательскую деятельность, паромные переправы, плавучие и сухие доки;

аэродромы или здания и (или) сооружения, предназначенные для взлета, посадки, руления и стоянки воздушных судов;

объекты производственной и инженерной инфраструктур аэропортов;

объекты единой системы организации воздушного движения;

гидротехнические сооружения;

объекты по производству, передаче и распределению электрической и тепловой энергии;

системы коммунальной инфраструктуры и иные объекты коммунального хозяйства, в том числе объекты водо-, тепло-, газо- и энергоснабжения, водоотведения, очистки сточных вод, переработки и утилизации (захоронения) бытовых отходов, объекты, предназначенные для освещения территорий городских и сельских поселений, объекты, предназначенные для благоустройства территорий;

метрополитен и другой транспорт общего пользования;

объекты, используемые для осуществления лечебно-профилактической, медицинской деятельности, организации отдыха граждан и туризма;

объекты здравоохранения, образования, культуры и спорта и иные объекты социально-культурного и социально-бытового назначения.

Концессионным соглашением предусматривается плата, вносимая концессионером концеденту в период использования (эксплуатации). Внесение платы может предусматриваться как в течение всего срока использования, так и в течение отдельных периодов.

Концессионная плата может быть установлена в форме:

1) определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно в бюджет соответствующего уровня;

2) установленной доли продукции или доходов, полученных концессионером в результате осуществления деятельности, предусмотренной концессионным соглашением;

3) передачи концеденту в собственность имущества, находящегося в собственности концессионера.

Также можно сочетать формы концессионной платы.

Срок концессионного договора должен быть достаточен для возврата вложений концессионера и получения им прибыли. В международной практике продолжительность срока концессии обычно связывается с продолжительностью жизненного цикла основных активов.

При исполнении концессионного соглашения концессионер вправе:

распоряжаться объектом концессионного соглашения;

исполнять концессионное соглашение своими силами и (или) с привлечением других лиц. При этом концессионер несет ответственность за действия других лиц как за свои собственные;

пользоваться на безвозмездной основе и при соблюдении установленных соглашением условий конфиденциальности исключительными правами на результаты интеллектуаль-ной деятельности, полученными концессионером за свой счет при исполнении соглашения, в целях исполнения своих обязательств по концессионному соглашению.

При исполнении концессионного соглашения концессионер обязан:

осуществить в установленные концессионным соглашением сроки создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения и приступить к его использованию;

осуществлять деятельность, предусмотренную концессионным соглашением, и не прекращать (не приостанавливать) эту деятельность без согласия концедента;

обеспечивать при осуществлении деятельности возможность получения потребителями соответствующих товаров, работ, услуг;

предоставлять потребителям льготы, в том числе льготы по оплате товаров, работ, услуг, в случаях и в порядке, которые установлены концессионным соглашением;

поддерживать объект концессионного соглашения в исправном состоянии, проводить за свой счет текущий ремонт и капитальный ремонт, нести расходы на содержание этого объекта, если иное не установлено концессионным соглашением;

использовать при осуществлении предусмотренной договором деятельности фирменное наименование и (или) коммерческое обозначение концедента указанным в договоре образом; [2]

обеспечивать соответствие качества производимых им на основе договора товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг качеству аналогичных товаров, работ или услуг, производимых, выполняемых или оказываемых непосредственно концессионера;

Концедент обязан передать пользователю техническую и коммерческую документацию и предоставить иную информацию, необходимую для осуществления прав, предоставленных ему по договору коммерческой концессии, а также проинструктировать пользователя и его работников по вопросам, связанным с осуществлением этих прав; выдать пользователю лицензии, обеспечив их оформление в установленном порядке. [1]

Со стороны концедента контроль за исполнением концессионного соглашения осуществляется соответственно Правительством Российской Федерации или уполномоченным им федеральным органом исполнительной власти, органом государственной власти субъекта Российской Федерации, органом местного самоуправления в лице представителей указанных органов, которые имеют право беспрепятственного доступа на объект концессионного соглаше-ния, а также к документации, относящейся к осуществлению данного вида деятельности. Но не вправе: вмешиваться в осуществление хозяйственной деятельности концессионера; разглашать сведения, конфиденциального характера или являющиеся коммерческой тайной.

Концессионное соглашение заключается путем проведения конкурса на право заключения концессионного соглашения. Конкурс может быть открытым (заявки на участие в конкурсе могут представлять любые лица) или закрытым (заявки на участие в конкурсе могут представлять лица, которым направлены приглашения принять участие в таком).

Закрытый конкурс проводится в случае, если концессионное соглашение заключается в отношении объекта, сведения о котором составляют государственную тайну или имеющего стратегическое значение для обеспечения обороноспособности и безопасности государства.

При проведении открытого конкурса сведения подлежат размещению на официальном сайте концедента в сети «Интернет».

Договор коммерческой концессии должен быть заключен в письменной форме, иначе он считается недействительным. Договор регистрируется органом, осуществившим регистрацию юридического лица или индивидуального предпринимателя, выступающего по договору в качестве правообладателя. [2]

Уплачивается пошлина за государственную регистрацию договоров коммерческой концессии — 1000 рублей за каждый договор; а за государственную регистрацию изменений договоров коммерческой концессии — 20 % размера государственной пошлины, уплаченной за регистрацию соответствующих договоров. [3]

Концессионное соглашение прекращается:

по истечении срока действия концессионного соглашения;

по соглашению сторон;

в случае досрочного расторжения соглашения на основании решения суда.

После чего концессионер обязан передать концеденту объект соглашения, который должен находиться в состоянии, пригодном для осуществления деятельности, а также должны быть не обремененными правами третьих лиц.

Обязанность концессионера по передаче объекта считается исполненной после принятия этого объекта и имущества концедентом и подписания сторонами концессионного соглашения соответствующего документа о передаче. Прекращение прав владения и пользования объектом подлежит государственной.

Стороны концессионного соглашения несут имущественную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по концессионному соглашению.

Заключение

Концессия — договор о передаче принадлежащих государству или местным органам власти источников природных богатств, предприятий, других хозяйственных объектов в эксплуатацию на временный срок иностранным фирмам или частным лицам, вкладывающим средства в их освоение. Международные концессии в первой половине прошлого века использовались капиталистическими державами для обеспечения себя нефтью и сохранения экономического влияния в развивающихся странах.

Широкое распространение в мировой практике инструмент концессий приобрел благодаря следующим преимуществам концессионных соглашений: ограничение финансового участия соответствующих бюджетов в осуществлении проектов модернизации и развития предприятий; приток дополнительных инвестиций; создание дополнительного количества рабочих мест; повышение эффективности затрат; дополнительное строительство, реконструкция и модернизация объектов коммунального назначения в результате реализации проекта; возврат в собственность государства или муниципального образования модернизированного и современного оборудования после истечения срока действия договора.

В современных условиях концессии выступают специфической формой привлечения иностранного капитала.

Эффективность реализации концессионного проекта, во имя которой и предоставляется концессия, может рассматриваться государством двояко. С одной стороны, государство стремится обеспечить более высокое качество предоставляемых услуг при сохранении уровня затрат, а с другой, снизить затраты на производство услуг при сохранении их качества.

Не стоит полагать, что за счет концессии можно достичь сверх высоких показателей экономии, анализ международной концессионной практики показал, что в среднем экономический эффект от внедрения концессии может составлять от 5 до 15%, однако, учитывая большие объемы капитальных вложений по некоторым проектам, экономия может составить сотни миллионов долларов.

Концессия является, по сути, прототипом широко известного на западе понятия франчайзинг. В настоящее время в странах с развитой рыночной экономикой постоянно увеличивается продажа товаров и услуг на условиях франчайзинга, то есть путем предоставления на договорной основе (на условиях франшизы) определенных привилегий и льгот. Эта форма организации продажи товаров и оказания услуг сегодня популярна во многих странах мира, главным образом в США и Великобритании.

Одним из первых франчайзингов в России можно считать начало производства Пепси-Колы.

Еще в 2002 году количество компаний, развивающихся по франчайзингу, в России не превышало несколько десятков, а уже в 2007 – о себе заявило свыше 600. Но число реально действующих франшиз у нас в стране — меньше 400.

Рост франчайзинговых сетей набирает все большие обороты. Если верить заключениям экспертов, то к началу ХХI века более 50% малого бизнеса будут франчайзинговыми предприятиями.

Большинство ведущих френчайзеров уже имеют свои отделения в более, чем 30 странах мира и по-прежнему заинтересованы в дальнейшем расширении. Практически все они уделяют особое внимание проектам, связанным с рынком России и стран СНГ, осознавая его огромный потенциал. Неизбежность проникновения новых франчайзинговых сетей на рынки стран бывшего СССР становится с каждым днем все более очевидной.

По данным Российской ассоциации франчайзинга, в нашей стране данную форму ведения бизнеса используют всего 26 компаний. Препятствием на пути реализации возможностей франчайзинга является отсутствие разработанной нормативно-правовой базы, отсутствие на российском рынке фирм, способных предложить малому бизнесу концепцию своей деятельности, отсутствие механизма кредитования франчайзинговых договоров и подготовленных кадров для работы по франчайзингу.

Привлечение инвестиций в экономику Российской Федерации, обеспечение эффективного использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, на условиях концессионных соглашений и повышение качества товаров, работ, услуг, предоставляемых потребителям регулируется Федеральным законом «О концессионных соглашениях».

Сторонами концессионного соглашения являются: концедент (государство, от имени и по поручению которого действует то или иное ведомство или государственная компания) и концессионер (юридическое лицо, получающее от концедента соответствующие активы и права). Особенностью концессионных соглашений является то, что по своей экономической сути они являются методом осуществления государственных закупок для привлечения инвестиций в основные активы. Но в данном случае государство выступает не покупателем в классическом понимании, а скорее продавцом.

Сегодня в ситуации относительной политической стабильности, что немаловажно для иностранного капитала и завершении эпохи первоначального накопления капитала в России, что обусловило появление отечественного крупного бизнеса, инвесторы ищут пути и формы вложения средств. Концессии могут стать еще одним, весьма выгодным как для них, так и для государства способом наращивания экономического благополучия.

Список использованной литературы

«О концессионных соглашениях». N 115-ФЗ от 21 июля 2005 г.

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая). №14-ФЗ от 26 января 1996 г.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). № 117-ФЗ от 5 августа 2000 г.

Авдокушин Е.Ф. «Международные экономические отношения». Учебник. М.: Юристъ, 2001.

Бюджетная система России: Учебник для вузов/ Под. ред. проф. Г.Б.Полякова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. 550 с.

Бондаренко Ю.Л. Франчайзинг и перспективы его развития в России. / / Финансы. 2001. № 12.

Рыкова И.В. Франчайзинг: новые технологии, методология, договоры. М., 2000.

Кузовкова Т.А. Особенности организации интегрированного бизнеса на основе франчайзинга в сфере телекоммуникаций // Российский внешнеэкономический вестник. 2007. №6 (июнь).

Панюкова В.В.Магазин франчайзи: от переговоров к торжественному открытию //Маркетинг в России и за рубежом. 2007. №4.

Половинко А.А. К вопросу о проектированию франчайзинговых сетей// Менеджмент в России и за рубежом. 2007, №3.

Лабораторная работа: Анализ российского рынка легковых и грузовых автомобилей

Управление маркетинга

Практическая работа

«Анализ российского рынка легковых и грузовых автомобилей»

СОДЕРЖАНИЕ

  1. Автомобильный рынок РФ. Общие сведения

  2. Российский рынок легковых автомобилей

2.1 Производство легковых автомобилей в РФ

2.2 Производство иномарок на территории РФ

2.3 Легковые автомобили импортного производства

3. Российский рынок грузовых автомобилей

3.1 Грузовые автомобили отечественного производства

3.2 Совместные предприятия импортных и отечественных производителей

3.3 Производство грузовых автомобилей в России в первом квартале 2008 года

    1. Грузовые автомобили импортного производства

  1. Производители автомобильного рынка

    1. Основные действующие производства

    2. Прочие действующие производства

    3. Основные импортеры (МАЗ, КРАЗ, SCANIA, VOLVO, MAN, IVECO, Mersedes, Renault, DAF, Ford)

Выводы

Приложения

  1. Автомобильный рынок РФ. Общие сведения

Автомобильная промышленность – одна из ведущих отраслей промышленности России (23,8% машиностроения). Это более 250 крупных и средних предприятий, на которых занято свыше 600 тыс. человек, а с учетом смежных отраслей – более 5 млн. При этом в мировом выпуске автомобилей доля российского автомобилестроения составляет лишь 2,2%.

Объем автомобильного рынка России за 2007 год составил более 50 млрд. долларов США. По объемам продаж российский рынок легковых автомобилей занимает шестое место в мире и третье в Европе. Рынок тяжелых грузовых автомобилей стал крупнейшим в Европе за 2007 год.

По объемам продаж в натуральном выражении объемы российского рынка грузовых и легковых автомобилей находятся в соотношении 1:8 (Рисунок 1.1.)

Рисунок 1.1

В каждом из сегментов (легковом и грузовом) следует выделять четыре основных составляющих:

— производство автомобилей отечественных марок на российских предприятиях;

— сборка и производство иномарок на российских и совместных предприятиях на территории России;

— ввоз (импорт) новых и подержанных иномарок;

— вывоз (экспорт) автомобилей, произведенных/собранных в РФ.

Общие данные Федеральной Службы Государственной Статистики по объемам производства, импорта и экспорта легковых и грузовых автомобилей приведены в приложении 1.

Развитие каждого из сегментов происходит различными темпами.

Первые два сегмента свидетельствуют об уровне развития автомобильной промышленности страны и оказывают непосредственное влияние на размеры первичного рынка автомобильных гидрокомпонентов. Вторые оказывают влияние лишь на размеры общего парка автомобилей и, соответственно, участвуют лишь во вторичном рынке компонентов автомобильных гидравлических систем. Далее рынки грузовых и легковых автомобилей более подробно будут рассмотрены в отдельности.

  1. Российский рынок легковых автомобилей

Рисунок 2.1

Рисунок 2.2

Общий объем рынка неуклонно растет, при этом наибольшие темпы роста наблюдаются в период после 2003 года (Рисунок 2.1.). Следует отметить неравномерность развития отдельных его сегментов. Прирост в наибольшей степени обеспечивается за счет развития сборочных производств иномарок на территории РФ, и импорта новых и подержанных автомобилей.

В то же время объемы экспорта на протяжении нескольких последних лет остаются практически неизменными (в основном за счет экспорта в страны СНГ), а объемы производства отечественных автомобилей с 2004 года (пик производства) сократились на 17% (Рисунок 2.2.).

Согласно прогнозу развития российского рынка, к 2012 году в России будет продаваться 5,2 млн. легковых автомобилей, из них 4,6 млн. будет приходиться на новые иномарки. Прогноз роста основан на планах производителей, сравнительных данных о плотности автомобильного парка, повышении благосостояния населения и развитии кредитных продуктов.

Парк легковых автомобилей, находящихся в эксплуатации растет вместе с ростом объема рынка (Рисунок 2.3.).

С 2006 года парк легковушек вырос на 11% и составил 29,4 млн. автомобилей. В будущем рост будет меньше. Как видно на рисунке 2.3., к 2010 году количество зарегистрированных в России легковых автомобилей вырастет до 32 млн. штук (то есть на 8,8% за три года), а к 2012 году — до 35 млн. (то есть еще на 9% за два года). При этом доля иномарок будет расти, но в ближайшей перспективе не превысит долю отечественных брендов. В 2010 году она составит 38,2%, а в 2012 году — 43,3%.

Рисунок 2.3

По состоянию на конец 2007 года на долю иномарок приходилось 32,1% всего российского парка легковых автомобилей. Половину парка (49%) вполне закономерно составляет продукция АвтоВАЗа, остальные производители не могут похвастаться даже двузначным числом процентов: на втором месте ГАЗ с 9% рынка. Наравне с лидирующими иностранными производителями свои доли парка занимают автомобили отечественных брендов, уже снятых с производства: на третьем месте «Москвич» с 8%. 2% парка занимает ИЖ наравне с Volkswagen, Nissan и Ford.

2.1 Производство легковых автомобилей в РФ

По итогам 2007 года на территории России произведены около 1,23 млн. авто (рост 9% к 2006 году), в т.ч. 880 тыс. традиционных российских марок из которых 130 тыс. отправлены на экспорт. В течение года было собрано более 407 тыс. «российских иномарок» (рост на 52% к 2006 году).

Суммарные объемы производства легковых автомобилей на территории РФ показывают за последние два года умеренный рост (2006 год – 10%, 2007 год – 9%). Однако все в большей степени этот рост обеспечивается за счет сборки иномарок. Так, по количеству, выпущенных автомобилей в 2007 году (Рисунок 2.4., Приложение 2) доля «АвтоВАЗ» в общем объеме производства сократилась с 65 до 56%. На второе место по итогам 2007 года вышел калининградский завод «Автотор», осуществляющий сборку машин семи иностранных марок. В пятерке лидеров также находятся «ТагАЗ», «Автофрамос» и «Форд», также занятые сборкой иномарок. В два раза выросло производство автомобилей иностранных брендов на ЗМА, существенно увеличил объемы сборки иномарок «ИжАвто». Из отечественных легковых автомобилей в плюсе по отношению к 2006 году оказался только «УАЗ». Производство автомобилей всех остальных российских марок снизилось.

Рисунок 2.4

2.2 Производство иномарок на территории РФ

Уверенный рост российского автомобильного рынка стимулирует все большее количество автомобильных компаний определяться с принятием решений об организации производства автомобилей в стране.

На начало 2007 года на территории России уже действовало 8 сборочных предприятий по выпуску легковых автомобилей иностранных марок. Список предприятий, выпускающих автомобили иностранных моделей на российской территории, в 1 квартале текущего года пополнился ООО «Тойота Мотор Мануфэкчуринг» (г. Санкт Петербург), изготовившим в марте первые 165 автомобилей Тойота Camry, а также заводом ООО «Фольксваген Рус» (Калужская область), собравшим за три месяца 6 490 автомобилей Volkswagen Passat, Skoda Octavia (Приложение 4).

В 2007г. сборочные предприятия на территории РФ должны были выпустить более 400 тыс. автомобилей против 276 тыс. в 2006г. (Приложение 2). На 2008-2009 гг. намечено введение в строй еще ряда предприятий крупнейших мировых компаний (Таблица 2.2.1.).

Таблица 2.2.1

Строящиеся или планируемые заводы

Название

Место

Год открытия

Марки

Проектная мощность

General Motors

Шушары

2008

 

70000

Chevrolet

н.д.

Opel

н.д.

Suzuki

Шушары-2

2010

Suzuki

50000

Nissan

Каменка

2009

Nissan

50000

Hyundai

Каменка

2010

Hyundai

100000

Mitsubishi

Калуга

2010

Mitsubishi

50000

PSA

Калуга

2010

 

150000

Peugeot

н.д.

Citroen

н.д.

Fiat

Елабуга

2009

Fiat

50000

Uttech

Сошники

н.д.

 

300000

 

Chevrolet

н.д.

 

ЗАЗ

н.д.

АвтоВАЗ — по-прежнему автогигант, равного которому нет не только в России, но и в мире. Развитие партнерских отношений с компанией Renault обещает наращивание мощностей с нынешних 900 тысяч машин до полутора миллионов автомобилей в год, включая модели Renault и Nissan.

СП GM-АвтоВАЗ развивается только за счет роста объемов сборки внедорожников Chevrolet Niva, машинокомплекты для которых приходят с ВАЗа. В конце 2006 года здесь все-таки удалось наладить мелкосерийный выпуск Нив с моторами Opel, но за прошлый год было сделано менее 500 таких машин. Сборка седанов Viva (Opel Astra предыдущего поколения) прекращена в январе.

У АвтоВАЗа есть и мелкие «спутники» — фирмы Бронто (основная продукция — снегоболотоходы на базе Нивы), Моторика (пикапы ВАЗ-2329) и Супер-Авто («десятки» с моторами 1.8) в совокупности построили не более 2600 машин. Сызраньская РосЛада, прекратившая сборку вазовских машин в 2006 году, к производству иномарок так и не приступила.

Выпуск Волг (ОАО «ГАЗ») падает и к 2010 году должен прекратиться совсем. «Легковое» будущее завода — за седаном Siber: сборка начнется этой весной, а до конца года планируется выпустить 20 тысяч машин. Двигатели и кузовные панели пока будут приходить из Америки, но затем начнет работать собственное штамповочное производство. Уже в первый год доля российских комплектующих должна составить 15%. В отдаленном будущем ГАЗ намерен вступить в кооперацию с одним из зарубежных производителей (вероятнее всего, это будет GM) для разработки нового автомобиля гольф-класса.

Объем сборки автомобилей Kia на заводе ИжАвто в прошлом году вырос вдвое — сделано почти 50 тысяч автомобилей моделей Spectra, Rio и Sorento.

СеАЗ планирует начать собирать крупноузловую сборку китайских хэтчбеков и седанов FAW Vita (до 15 тысяч машин в год).

Действующие контракты Автотора предусматривают выпуск 180 тысяч машин в 2008 году, большую часть из которых составят модели Chevrolet (Lacetti, Aveo, Rezzo, Epica) и Chery (Amulet, Tiggo, Fora). В конце этого года должны заработать участки сварки и покраски кузовов для Chevrolet Lacetti и Chery Tiggo. Кроме того, на Автоторе собирают автомобили Kia (cee’d, Magentis, Carnival), Cadillac и Hummer. А немногочисленные модели BMW (седаны третьей и пятой серий в самых популярных комплектациях, а также кроссоверы Х3) — единственные, которые собираются здесь мелкоузловым способом.

На ТагАЗе растут объемы выпуска автомобилей Hyundai. Весной начнется производство седанов Hyundai Elantra прошлого поколения, что поможет полностью загрузить производственные мощности и выпустить в этом году 120 тысяч автомобилей Hyundai, включая модели Accent, Sonata, Santa Fe Classic и грузовички Porter. Это возможно благодаря гибкой технологии, которая позволяет собирать из CKD-комплектов до шести моделей на одном конвейере и производить переналадку в кратчайшие сроки.

Предприятие ЗМА в Набережных Челнах, несмотря на старое название (Завод микролитражных автомобилей), с 2006 года сосредоточилось на сборке автомобилей Fiat (Albea, Doblo) и SsangYong (Rexton, Kyron, Actyon). Для выпуска седанов Linea в Елабуге к 2009 году будет построен отдельный завод мощностью 50 тысяч машин.

Ленинградская область в ближайшие годы станет одним из крупнейших автопромышленных центров России. В Шушарах открылся завод Toyota, на котором из CKD-комплектов собирают седаны Camry. Первоначальный объем выпуска — 20 тысяч машин в год, но в перспективе тойотовцы планируют увеличить производство в десять раз, а для выпуска бюджетной модели намерены построить еще один завод. Завод концерна General Motors будет выпускать кроссоверы Chevrolet Captiva и Opel Antara, а в дальнейшем — Opel Astra, Corsa, Zafira и Insignia. Проектная мощность уже пересмотрена с 25 тысяч до 70 тысяч автомобилей в год.

В 2009 году в поселке Каменка откроется завод Nissan проектной мощностью 50 тысяч машин в год — здесь будут собирать седаны Teana и кроссоверы X-Trail. Заработает предприятие концерна Hyundai мощностью 100 тысяч машин в год. Также в Шушарах откроется завод Suzuki (50 тысяч машин в год), где будут собирать кроссоверы Grand Vitara и SX4.

В Калужской области в конце прошлого года заработало сборочное производство концерна Volkswagen. На 2010 год намечено открытие завода концерна PSA Peugeot Citroen проектной мощностью 150 тысяч машин в год, где будут собираться модели гольф-класса (скорее всего, Peugeot 308 и новый Citroen C4). Неподалеку разместится и завод Mitsubishi (50 тысяч машин в год), на котором планируют собирать кроссоверы Outlander XL.

В подмосковном поселке Гжель компания Автотрейд-12 совместно с холдингом Ирито в прошлом году организовали крупноузловую сборку внедорожников Great Wall SUV G5 и Hover. Черкесский частный завод Дервейс наращивает объемы производства благодаря «отверточной» сборке китайских седанов Lifan Breez и продолжает выпуск китайских внедорожников под собственной маркой. В 2008 году должен войти в строй новый завод проектной мощностью 25 тысяч машин в год, где начнется промышленная сборка Лифанов. В этом году Дервейс планирует собрать не менее 10 тысяч автомобилей.

На 2008-2009 годы намечено введение в строй еще ряда предприятий крупнейших мировых компаний. Введение в строй все большего числа сборочных производств позволит к 2010-2011 году превысить уровень сборки в стране 1 млн. автомобилей. Тем самым, доля иномарок в российском автопроме превысит долю отечественных брендов.

2.3 Легковые авто импортного производства

Динамично растущий российский рынок стимулирует дальнейший активный рост импорта иномарок в страну. Если в 2006 году, по данным Федеральной таможенной службы РФ, в страну было ввезено 1 млн. 52 тысяч легковых авто зарубежного производства, то по итогам прошлого года этот показатель превысил отметку в 1 млн. 600 тысяч единиц.

Наибольший объем импорта по-прежнему приходится на новые автомобили (Рисунок 2.3.1.). К данной категории относятся авто, которым на момент ввоза не исполнилось трех лет. Доля такой техники по итогам прошлого года составила более 75% (1,3 млн. штук). Наибольшие объемы импорта приходятся на популярные бюджетные седаны Chevrolet Lanos и Daewoo Nexia.

Марочная структура импорта

Рисунок 2.3.1

Немалый спрос регистрируется и на подержанную технику: в прошлом году ее ввоз достиг отметки в 380 тысяч единиц. Здесь наиболее популярна техника японских марок в возрасте 5-6 лет, предназначенная для продаж на внутреннем рынке. При этом только на три марки (Toyota, Nissan и Honda) пришлось более 55% от общего объема импорта. Первую позицию, как и годом ранее, занимает японская Toyota (248,5 тысяч автомобилей). Стоит заметить, что, несмотря на снижение ее доли в общем числе ввезенных легковых иномарок с 16,2% до 14,7%, компания продолжает уверенно лидировать в секторе подержанной техники (104677 авто). Вторую строчку общего рейтинга занимает еще одна японская марка — Nissan: за 12 месяцев в страну было ввезено 118,8 тысяч новых авто и почти 67 тысяч подержанных. Замыкает тройку лидеров Chevrolet (146833 авто и 8,7% от общего импорта). При этом стоит отдельно отметить, что в число импортированных Chevrolet входят машины, собранные на заводе «Автотор» в Калининграде и Lanos украинской сборки. Это позволило марке занять первое место по объему ввезенных новых автомобилей среди зарубежных марок, опередив привычно лидировавшую Toyota (145453 против 143846 авто соответственно).

Среди европейских марок лучшие результаты – у Ford. Продукция компании в прошлом году пользовалась спросом, опережающим как японскую технику Subaru и Suzuki, так и корейскую Kia.

Количество компаний-дилеров, работающих с отечественными моделями, в 2007 году по сравнению с 2006-м увеличилось на 6%, в то время как официальных дилеров зарубежных брендов — на 49%.

Рост продаж иномарок в России

Рисунок 2.3.2

Из зарегистрированных в России 29,4млн. легковых автомобилей 32,1% составляют иномарки. На долю иностранных брендов в общем объеме парка в большей степени повлияли продажи подержанных машин, чем новых. Лидером среди производителей, как и по итогам 2007г., стала Chevrolet. В январе-апреле 2008 года продажи с учетом СП «GM-АвтоВАЗ» выросли на 53% — до 82,2 тыс. машин. На второе место вышел Hyundai, увеличивший продажи на 108%, до 65,5 тыс. автомобилей. Ford, чьи продажи возросли лишь на 6%, до 59,7 тыс. машин, откатился на третье место. К американскому концерну приближается Toyota: компании удалось продать на 17% больше — 52,7 тыс. автомобилей. Таким образом, собственное автосборочное предприятие на территории России становится важнейшим фактором среди производителей в борьбе за лидерство, поскольку все наиболее массовые модели собираются внутри страны (Таблица 2.3.1.).

Таблица 2.3.1.

Показатели сборки иномарок в РФ

Производитель

Январь 2008 года

Изменение в %

ЗАО «Ford Motor Company»

3985

77,3

ОАО «Автофрамос»

6150

130,7

ЗАО «GM-АВТОВАЗ»

3835

105,4

ООО «ТАГАЗ»

7747

184,9

ЗАО «Автотор»

7738

150,2

ОАО «ИжАвто» (KIA)

2593

84,9

ОАО «ЗМА» (Fiat, Ssang Yong)

2121

96,4

ООО «Дженерал Моторз Авто» (Chevrolet Captiva, Opel Antara)

860

427,9

ООО «Фольксваген Рус» (Volkswagen Passat, Skoda Octavia)

1247

н/д

Увеличение продаж автомобилей, в том числе иностранных, в нашей стране будет продолжаться. Пользуясь этим, зарубежные компании наращивают объемы производства на своих заводах в России, а также планируют открывать новые. В соответствии с прогнозами аналитиков, массовый запуск иностранных производств позволит в России через 3-4 года собирать более 1,5 млн. иномарок.

3. Российский рынок грузовых автомобилей

— процент от объема продаж по России

Рисунок 3.1.

Рисунок 3.2

Как видно из графиков, темпы роста российского рынка грузовых автомобилей с 2005 года постоянно увеличиваются. В отличие от рынка легковых автомобилей основной прирост объема пока обеспечивается за счет роста производства отечественных марок, в первую очередь – предприятиями группы ГАЗ и КАМАЗом.

Однако о своем приходе в этот быстро растущий сегмент уже заявили несколько ведущих мировых брендов, быстро наращивающие объемы выпуска на организованных в России сборочных предприятиях.

Темпы роста импорта также ускорились в 2007 году более чем в два раза. Таким образом, доля иномарок в общем объеме рынка выросла с 20% в 2005 году до 36% — в 2007 году. При этом доля подержанных иномарок в импорте снижается. По данным за 2007 год новые (до трех лет) и подержанные иномарки в импорте составляли примерно равные доли (67 и 70 тыс. ед. соответственно).

Суммарный объем продаж грузовых автомобилей в России в 2007 году оценивается в 368 тыс. единиц – с увеличением на 38% к 2006 году.

Кроме того, 55 тыс. автомобилей отечественного производства было продано за рубеж. Основные их покупатели – страны Ближнего Востока и Азии, где еще не введены жесткие экологические нормы. Главным преимуществом российской продукции является простота конструкции и конкурентная цена. Основными поставщиками своей продукции за рубеж остаются крупнейшие заводы России: ГАЗ и КАМАЗ. Суммарная доля экспорта только этих двух предприятий превышает 72% от общего объема.

По грузоподъемности рынок грузовых автомобилей можно разделить на три основных сегмента: малотоннажные автомобили грузоподъемностью до 3,5 тонн, среднетоннажные — 3,5 – 12 тонн и тяжелые грузовики – более 12 тонн. Основное большинство на настоящий момент занимают малотоннажные грузовые автомобили, однако отмечаются тенденции к снижению их доли в пользу среднетоннажных и тяжелых грузовиков. Соотношение сегментов в 2006 и 2007 годах показано на рисунке 3.1.3.

Рисунок 3.1.3

3.1 Грузовые автомобили отечественного производства

Положительная конъюнктура рынка грузовой техники, обусловленная общим подъемом экономики страны, ростом грузооборота, ростом покупательной способности юридических и физических лиц, ростом государственного заказа способствовала подъему производства грузовых автомобилей в 2007 году до 286 тысяч единиц, или на 16% по сравнению с 2006 годом (55 тыс. из которых ушли на экспорт). Распределение объема между производителями в 2007 году показано на рисунке 3.1.1.

Рисунок 3.1.1

Положительный индекс производства имели практически все российские заводы, производящие грузовую автотехнику (Рисунок 3.1.2.).

Рисунок 3.1.2

Из традиционных российских автозаводов в 2007 году в минус ушли только ИжАвто и ВАЗ-Интерсервис. Примечательно, что оба предприятия выпускают однотипную продукцию — развозные «каблучки». Причиной падения спроса в этом сегменте стоит рассматривать морально устаревшие конструкции и конкуренции со стороны одноклассников-иномарок. Даже явный аутсайдер последних лет – столичный ЗИЛ – и тот на волне все сметающего спроса увеличил производство на 46,5%. Правда, некогда востребованный зиловский «Бычок» окончательно утратил былую популярность (-2,9%), зато вырос спрос на среднетоннажные ЗИЛы. Доля малотоннажников полной массой до 3,5 т снизилась с 64,9% в 2006г. до 61,5% в 2007г. Тем не менее, этот сегмент по объемам выпуска продолжает оставаться самым массовым, и первое место в нем традиционно занимает ГАЗ. Самый тиражный российский автомобиль по-прежнему бортовой ГАЗ-3302 ГАЗель – 95751 экз. Это на 10,1% больше, чем выпущено в 2006-м.

Несколько увеличился сегмент среднетоннажных грузовиков, в котором опять же на первом месте Горьковский автозавод. По темпам роста выпуска среднетоннажники даже немного обогнали малотоннажные ГАЗы (10,9% против 10,6%). В частности, заметно – на 19,1% — увеличился выпуск среднетоннажного низкорамного грузовика ГАЗ-3310 Валдай.

Уверенный рост демонстрирует и сегмент тяжелых грузовиков. Основной российский производитель тяжеловесов КАМАЗ выпустил в 2007 году 52 847 автомобилей, что на 23,3% больше, чем в 2006 году. При этом 13 440 грузовиков было экспортировано.

На 57,3% увеличил выпуск другой российский производитель тяжелых грузовиков – АЗ «Урал» из Миасса. Впервые за полтора десятилетия завод вернулся к двухсменному режиму работы, увеличивая ежесуточный темп сборки до 70 автомобилей. Львиную долю продукции АЗ «Урал» по-прежнему составляют полноприводные капотные грузовики с колесной формулой 6х6. Грузовиков, так называемой дорожной гамы, с модернизированной бескапотной кабиной IVECO Turbo выпущено около 1200 ед.

3.2 Совместные предприятия отечественных и импортных производителей

Высокие темпы прироста производства зафиксированы на предприятиях, организовавших выпуск грузовых автомобилей импортных моделей в России (Таблица 3.2.1., Рисунок 3.2.1.). В связи с этим создаются предпосылки для дальнейшего замещения отечественных автомобилей производством импортных, что, в конечном счете, будет увеличивать зависимость российского грузового автомобилестроения от зарубежных фирм и государств. В 2007 году таких автомобилей изготовлено около 16 тысяч, или на 76,6% больше, чем в 2006 году. Их доля в общем объеме выпуска грузовых автомобилей составила 5,5% (в 2006 году эта доля составляла 3,6%). В частности, ОАО «УАЗ» увеличило выпуск шасси «ISUZU» в 5,4 раза, ЗАО «Автомобили и моторы Урала» — выпуск автомобилей индийской фирмы ТАТА в 2,4 раза и составил 1,9 тыс. автомобилей, Группа компаний Автотор — выпуск китайских грузовиков в 2,7 раза (1,4 тыс. штук в год), ЗАО «ВТС Зеленоград» — выпуск автомобилей фирмы Volvo на 23,9%, ООО “Ивеко-УралАЗ” — выпуск большегрузных автомобилей в 1,9 раза, ООО “ТАГАЗ” — выпуск корейского автомобиля Hyundai Porter в 1,4 раза.

Таблица 3.2.1

Производитель

Марка

2007

2006

2007/2006,%

ОАО «УАЗ»

ISUZU

2 604

479

543,6

ЗАО «Автомобили и моторы Урала» (АМУР)

ТАТА 407 ТАТА 613

616

259

237,8

ГК «Автотор»

Yuejin NJ 1020CF Yuejin NJ 1041DBZ Yuejin NJ 1022PBS2 (пикап)

Yuejin NJ 1080

1 405

512

274,4

ЗАО » ВТС Зеленоград»

VOLVO FM-12 (4×2) VOLVO FM-12 (6×4) VOLVO FM-12 (8×4)

VOLVO FH-12 (4×2)

506

397

127,5

ООО » Ивеко-УралАЗ»

ИВЕКО-Урал-6329 ИВЕКО-Урал-6529 ИВЕКО-Урал-6362

370

190

194,7

ООО «ТАГАЗ»

Hyndai Porter

10 197

7 162

142,4

Всего

15 698

8 999

174,4

Рисунок 3.2.1

Шведская компания Volvo Truck, максимально освоив производственные мощности в «ВТС Зеленоград» (до 500 автомобилей в год), в настоящий момент выкупает 34% акций сборочного завода у «АФК Система» и планирует вложить 100 млн. евро в строительство сборочного завода в Калуге. Он начнет производство в 2009 г. и будет собирать 10000 грузовых автомобилей Volvo и 5000 — Renault (подразделение VOLVO).

Планирует создание сборочного производства и Scania. Немецкий производитель MAN Nutzfahrzeuge AG намерен к 2010 году создать производство в России. Компания рассматривает возможность организации производства в России при выходе на объем продаж 5 тыс. грузовиков в год.

ЗАО «АМУР», наладив лицензионную сборку малотоннажных грузовых автомобилей крупнейшей индийской компании ТАТА Моторс, подписал меморандум о совместном производстве грузовых автомобилей с китайской автогруппой China First Automobile Group Corp. (Автогруппа «FAW»). Соглашение предусматривает производство среднетоннажных автомобилей «FAW» из SKD-комплектов от 500 до 1000 штук в 2007 году. В 2008 году объем выпуска грузовых автомобилей будет увеличен до 2000 штук. В 2009 году запланировано дальнейшее развитие проекта и выход на производство 5-8 тысяч автомобилей в год.

Японский автопроизводитель Isuzu Motors и «УАЗ», входящий в группу «Северсталь-Авто», создадут в России совместное предприятие по сборке малотоннажных грузовиков.

Китайская автомобильная компания «BAIC» планирует построить завод по производству грузовых автомобилей BAW Fenix (Фeникс) грузоподъемностью от 1,5 до 4 тонн.

3.3 Производство грузовых автомобилей в России в первом квартале 2008 года

Начало года — не «показательное» время. Так что незаметный рост выпуска грузовиков в России в первом квартале 2008г. (меньше двух процентов) еще не позволяют оценить годовые темпы их производства (Таблица 3.3.1.). В начале года упали объемы производства малотоннажных и среднетоннажных автомобилей (кроме Hyundai Porter +19,3%). При этом в ОАО «ГАЗ» отмечается снижение выпуска на 1,1%, в ОАО «УАЗ» на 7,2%, а в АМО «ЗИЛ» на 28,1%. Примечательно, что из номенклатуры производства грузовых автомобилей в АМО «ЗИЛ» в 1 квартале 2008 года исчез автомобиль ЗИЛ 5301 «Бычок». Это связано с переводом дизелей ММЗ на нормы Euro3. Скорее всего, по той же причине почти в два раза сократилось и производство газовских «Валдаев». Заводы по выпуску большегрузных автомобилей по-прежнему активно наращивают производство, в том числе ОАО «КАМАЗ» (+20,7%) и автомобильный завод «Урал» (+42,6%). Оба предприятия недавно поставили рекорд сборки, причем челнинцы мечтают к августу увеличить выпуск до 260 машин в сутки. В свою очередь, калининградский Автотор почти прекратил сборку «китайцев» Yuejin.

Таблица 3.3.1.

Автозаводы и марки

Январь—март 2008 г.

Январь—март 2007 г.

Темп, %

Россия

66251

65161

+1,7

АМО ЗИЛ, Москва

1546

2149

–28,1

в том числе

 

 

 

ЗИЛ-5301 Бычок

—

413

—

ООО ГАЗ, Нижний Новгород

36439

36834

–1,1

в том числе

 

 

 

Соболь

2273

2918

–22,1

Газель

27476

27438

+0,1

Валдай

899

1760

–48,7

АО КАМАЗ, Набережные Челны

13470

11160

+20,7

АО АЗ Урал, Миасс

4081

2861

+42,6

ООО IVECO-УралАЗ, Миасс

107

63

+69,8

АО УАЗ, Ульяновск

4876

5254

–7,2

АО АМУР, Новоуральск

123

217

–43,3

в том числе

 

 

 

ЗИЛ-130/131

81

204

–60,3

Tata

46

9

+411,4

АО ИжАвто, Ижевск

1576

3193

–50,6

АО ВАЗинтерсервис, Тольятти

604

672

–10,1

АО БАЗ, Брянск

136

47

+189,4

АО Автотор, Калининград (Yuejin)

77

493

–84,4

АО ТагАЗ, Ростовская обл. (Hyundai Porter)

2299

1927

+19,3

АО ВТС Зеленоград, Московская обл. (Volvo FH, FM)

118

116

+1,7

АО Яровит Моторс, Санкт-Петербург

2

2

0

3.4 Грузовые автомобили импортного производства

На растущий российский рынок стремятся и иностранные игроки. За 2006г. число автомобилей иностранных марок в грузовом парке страны выросло на 14% и составило 763 тыс. единиц, что соответствует 15,5% от всего парка. Импорт только тяжелых грузовиков за 2006 год вырос в 2 раза и составил 39,7 тыс. машин. За 11 месяцев 2007г. сегмент рынка новых тяжелых иномарок вырос почти в 3 раза: ажиотаж таков, что заказанные машины приходится ждать по году (Рисунок 3.4.1., Приложение 3).

Ввоз поддержанных грузовиков в Россию за 11 месяцев 2007 года

Рисунок 3.4.1

Лидером на рынке новых тяжелых грузовиков импортного производства продолжает оставаться Scania (Рисунок 3.4.3.). Среди компаний «Большой семерки», а также Tatra и вторгшегося в тяжелый сегмент Ford’а, ее доля составила 25,8%, на втором месте – Volvo Trucks с 22,2%, замыкает тройку лидеров MAN – 21,3% (темпы роста +215% по отношению к уровню продаж 2006г.).

Заметную роль играют самосвалы и шасси под спецнадстройки. В общем объеме продаж тяжелых грузовиков у некоторых компаний на их долю приходится от 10% до 67%. Лидируют в этом сегменте строительные Volvo (1879 ед.), IVECO (1371 ед.), MAN (1144 ед.).

Наиболее объемен, как и прежде, сегмент легких коммерческих автомобилей (LCV): в прошедшем году в России было продано почти 224 тысячи таких автомобилей, что составило 56% от общего объема рынка коммерческих машин. Продажи среднетоннажных грузовых автомобилей выросли по отношению к 2006 году на 17,5%, но доля рынка этих машин все равно несколько сузилась – до 11,2%. Причиной тому стала ситуация, сложившаяся на рынке перевозок: развивавшийся более быстрыми темпами частный сектор перевозчиков и малый бизнес, использующий в первую очередь легкие автомобили.

Иностранных моделей грузовых автомобилей собирается в России пока достаточно мало. Всего за 3 первых месяца 2008 года собрано 2 655 единицы, что составляет 4,0% от общего объема производства грузовиков. Причем в этом сегменте даже зафиксирована отрицательная динамика — 9,1%. Тем не менее, в секторе грузовых автомобилей продекларированы намерения по реализации нескольких проектов организации сборки импортных моделей. Наиболее масштабным в их числе является проект ОАО «Северсталь-Авто» по организации сборки полного модельного ряда грузовиков «ISUZU». Прогноз по выпуску грузовых автомобилей на 2008 год составляет 290,6 тыс. единиц или на 0,9% больше по отношению к 2007 году.

Резко упал импорт тяжелых «китайцев», возможными причинами тому стало либо принятие нормы Euro3, без соответствия которой машины не регистрируют, либо насыщенность рынка китайской техникой. Если в прошлом году марка Howo занимала второе место в таблице новых тяжелых грузовиков, то сейчас она откатилась на седьмое место. Полностью прекратился ввоз «китайских Мерседесов» Beifang Benchi (зарегистрирована всего одна машина), компания Русбизнесавто больше не завозит самосвалы САМС. Зато впереди Ford с турецкой моделью Cargo. В лидеры вышел MAN, впервые за последние годы, потеснив фирму Scania (Рисунок 3.4.2.). Впрочем, по количеству машин, отгруженных с заводов, Scania по-прежнему лидирует.

А на рынке б/у техники по-прежнему большими партиями везут тягачи Freightliner, следом идут Volvo (и европейские, и американские). И только потом, с большим отрывом — прочие марки (Приложение 3).

Рыночные доли импортеров в сегменте средних и тяжелых грузовиков, %, на 01.01.2007г.

Рисунок 3.4.2

Таким образом, российские производители грузовых автомобилей в прошедшем году сумели отстоять уже лишь 65% рынка. Иностранным компаниям, соответственно, досталось немногим более 34%. Преимущество довольно солидное, однако стоит помнить, что еще пять лет назад иностранцам принадлежало всего лишь 13% рынка. При этом ежегодный прирост продаж автомобилей иностранного производства происходит гораздо более высокими темпами, чем российских. Более того, как и в секторе легковых автомобилей, ведущие иностранные компании заявляют о скором запуске в России собственных сборочных предприятий. Причем предприятия эти ориентированы на выпуск в первую очередь как раз тяжелой техники, как наиболее востребованного, но и более технологичного и дорогого сегмента грузовых автомобилей.

Доли основных импортеров на рынке по продажам новых тяжелых грузовиков

Рисунок 3.4.3

4. Производители автомобильного рынка

4.1 Основные действующие производства

Стабильный экономический рост, рост объемов строительства и грузооборота в стране требуют увеличения грузового парка практически во всех его сегментах – от легких коммерческих автомобилей до тяжелых грузовых машин.

ОАО КАМАЗ

Акционерное общество Камский автомобильный завод выпускает грузовую технику, типаж которой охватывает всю сферу техники необходимой в различных отраслях деятельности. В условиях конкуренции с ведущими мировыми производителями грузовой техники ОАО «КАМАЗ» сохраняет высокие позиции на рынке самосвалов, тягачей и бортовых автомобилей. ОАО «КАМАЗ» занимает 11-е место среди ведущих мировых производителей тяжелых грузовых автомобилей и 8-е место в мире по объемам выпуска дизельных двигателей.

В 2007 году предприятие существенно увеличило темпы сборки автомобилей. В октябре 2007 года удалось переступить порог 200 автомобилей в сутки. В 2007 году были выведены на российский рынок следующие новые модели автомобилей:

  • седельный тягач КАМАЗ-65225 с двигателем мощностью 400 л.с., «северного» исполнения.

  • шасси КАМАЗ-65224 с двигателем мощностью 400л.с., «северного» исполнения, под автоцистерну для светлых нефтепродуктов.

  • бортовой автомобиль-тягач КАМАЗ-4308 с кабиной со спальным местом, увеличенной базой, бортовой платформой с внутренней длиной 6м.

На базе шасси КАМАЗ было создано в 2007 году 195 новых моделей спецтехники. Наиболее популярная модель шасси под новую спецтехнику – КАМАЗ-43118 (47 моделей). Количество заводов-производителей спецтехники на шасси КАМАЗ составило 252 предприятия (в 2006 году было 229).

Доля «КАМАЗа» на российском рынке грузовых автомобилей снизилась в 2007 году с 33% до 30%. Причина – активный рост рынка и отставание объёмов производства от темпов роста спроса. Неудовлетворенный спрос на автомобили КАМАЗ составил, по разным оценкам, от 7 до 10 тысяч автомобилей. Несмотря на это, «КАМАЗ» увеличил отрыв по объёмам продаж от ближайшего конкурента (до 2007 года – МАЗ, в 2007 году – АЗ «Урал») до 2,6 раза.

Основные клиенты «КАМАЗа» – компании, работающие в сфере строительства, нефтегазовой индустрии, торговле, сельском хозяйстве. В процентном выражении наибольший рост в 2007 году по сравнению с 2006 годом продемонстрировали среднетоннажное семейство (34,6%) и бортовые автомобили (38,5%). Но наиболее весомый вклад в рост объёмов продаж в количественном выражении внесли самосвалы (на 2740 единиц), а также шасси для специальной техники (на 1693 единицы).

В 2007 году «КАМАЗ» реализовал на экспорт 13479 автомобилей и машинокомплектов. Это на 2124 автомобиля или на 18,7 % больше, чем в 2006 году. Три года подряд доля экспорта в общем объёме реализации превышает 25%. Доля ОАО «КАМАЗ» в мировом производстве тяжёлых грузовиков составила 1,3%. «КАМАЗ» на экспортных рынках имеет наиболее прочные позиции в сегменте самосвалов (45% от всего экспорта) и специальной техники на базе шасси КАМАЗ (27%). В настоящее время активно работают 5 СП за рубежом: в КНДР, Иране, Казахстане,Вьетнаме,Пакистане.

В 2008 году выпуск и продажи грузовых автомобилей должны достичь 62,2 тысяч единиц.

ОАО ГАЗ

Горьковский автомобильный завод (Нижний Новгород) — крупнейший в России производитель лёгких коммерческих, грузовых и легковых автомобилей таких известных марок как «ГАЗель», «Соболь», «Валдай», «Садко» и «Волга».

В 2007 году объем производства ОАО «ГАЗ» остался примерно на уровне 2006 года и составил 237234 автомобилей против 237445 машин, выпущенных годом ранее (-0,1%). Из них 16,5% пришлось на легковые автомобили, 67,3% – на грузовые автомобили и 16,2% – на автобусы.

В прошлом году на нижегородской площадке был построен новый производственный комплекс по выпуску легкового автомобиля «Volga Siber» и проведена подготовка производства новой модели, товарный выпуск которой стартовал в июне 2008 года. В конструкцию «Газели», которая остается лидером в сегменте легких коммерческих автомобилей, были внесены многочисленные изменения, повысившие качество и надежность машины. Кроме того, было организовано промышленное производство изотермических фургонов из сэндвич-панелей на базе шасси ГАЗ-3302. На российский рынок выведен новый продукт – легкие коммерческие автомобили Maxus производства британского предприятия LDV «Группы ГАЗ». В 2007 году открыт проект локализации производства автомобилей Maxus на нижегородской площадке. Активная работа была проведена над расширением новой продуктовой линейки грузовых автомобилей дорожной гаммы: значительно увеличены объемы производства дорожных грузовиков полной массы 33 т.; началась разработка дорожных грузовых автомобилей 12 и 26 тонн. В 2007 году было разработано и запущено в производство базовое шасси «Урал-4320-48» с капотной кабиной; разработан опытный образец трубоплетевозного автопоезда «Урал-6320» полной массой до 47,5 тонн.

В планы на 2008 год входит наращивание производства легкового автомобиля «Volga Siber» и намеченный на сентябрь вывод новой модели на рынок. В сегменте тяжелых грузовиков намечена разработка и производство новых автомобилей «Урал» для эксплуатации на дорогах с твердым покрытием и создание автомобиля многоцелевого назначения нового поколения.

ОАО АЗ Урал

В настоящее время ОАО «АЗ «УРАЛ», входящее в состав «Группы ГАЗ» является ведущим производителем грузовых автомобилей, высокой проходимости в России, имея большой опыт по проектированию и производству автомобилей для работы в экстремальных дорожных и климатических условиях. На базе автомобилей «Урал» создаются различные виды спецтехники для нефтегазодобывающего комплекса, горнодобывающей и лесной промышленности, дорожной и коммунальной служб и Министерства обороны.

В программу Уральского автозавода входят многочисленные капотные и бескапотные бортовые грузовики, седельные тягачи, самосвалы, лесовозы и специальные шасси со всеми видами колесных формул от 4×2 до 8×8 грузоподъемностью 4,2–25,0т.

За последние три года ОАО «АЗ «УРАЛ» увеличил объем продаж автомобилей в 1,9 раза. По итогам 2007 года через дилеров реализовано 15 851 автомобиль, из них 1 148 автомобилей (7,2 %) дорожной гаммы.

Основными потребителями продукции (работ и услуг) ОАО «АЗ «УРАЛ» в 2007 году являлись ООО «Грузовые автомобили – Группа ГАЗ» (генеральный дилер ОАО «АЗ «УРАЛ») и Министерство обороны РФ, на которые приходится соответственно 86% и 14% от общего объема реализации.

В настоящее время более 90% продукции ОАО «АЗ «УРАЛ» реализуется на внутреннем рынке, оставшиеся 10% продукции реализованы в страны ближнего и дальнего зарубежья. Общий объем продаж грузовых автомобилей полной массой от 14 до 40 тонн в 2007 году всех производителей Российской Федерации и стран СНГ составил порядка 95 545 автомобилей, что на 21,3% выше аналогичного периода прошлого года.

Доля продаж ОАО «АЗ «УРАЛ» в общей реализации автомобилей всех производителей РФ и СНГ составила 16,6%, в реализации полноприводных автомобилей 57,2%. В 2007 году ОАО «АЗ «УРАЛ» реализовало на экспорт (страны ближнего и дальнего зарубежья) 9,35% произведенных автомобилей.

АМО ЗИЛ

Старейшая в России автомобильная компания «Завод имени И.А. Лихачева» основана в 1916. За это время предприятие выпустило около 8 миллионов грузовиков, автобусов и легковых автомобилей.

АМО ЗИЛ — это головной завод в Москве и 22 дочерних предприятия в российских городах. Компания выпускает автомобили средней тоннажности, оснащенные различными типами двигателей, в том числе зарубежных фирм. АМО ЗИЛ специализируется на производстве грузовых автомобилей полной массой от 6,95 т до 14,5 т, автобусов малого класса длиной 6,6—7,9 м (производство под заказ) и легковых автомобилей высшего класса (производство под заказ). В 2007 году произведено 9,35 тыс. автомобилей. В 2007 году выручка компании составила 4,915 млрд. руб. (142,8 % к 2006 году).

АМО ЗИЛ сегодня производит в основном автомобили малотоннажного семейства ЗИЛ – 5301 и среднетоннажники ЗИЛ – 4333.

На внутреннем рынке России основными ближайшими конкурентами по производству автомобилей малотоннажного семейства ЗИЛ 5301 является «группа ГАЗ», производящая автомобили конкуренты ГАЗ – 3307, ГАЗ – 3309, ГАЗ – 3310 «Валдай». Конкурентами «Бычка» по цене являются ГАЗ-3307, ГАЗ-3309. Основным же автомобилем — конкурентом «Бычка» является ГАЗ-3310 «Валдай», который создан ГАЗом, так же как автомобиль для города.

Конкурентами по производству автомобилей среднетоннажного семейства ЗИЛ – 4333 является «КАМАЗ», который производит конкурентные автомобили КАМАЗ – 4308. Ближайшими зарубежными конкурентами автомобилей ЗИЛ в классе малотоннажных автомобилей наиболее продаваемых является Hyundai HD72 (Евро-2) и Hyundai HD78 (Евро-3). В 2007 году все отечественные производители увеличили объемы выпуска по сравнению с предыдущим годом. АМО ЗИЛ удалось увеличить свою рыночную долю с 2% до 3%, за счет увеличения объемов реализации на 55%. В сегменте полной массой от 3,5-8 тонн доля рынка ЗИЛ снизилась с 4% до 3%. Почти двукратное увеличение объемов реализации ЗИЛ в сочетании с сокращением импорта подержанных машин позволило увеличить совокупную долю ЗИЛ в сегменте полной массой 8-16 тонн с 33% до 62%. Достаточно высокая доля ЗИЛ-4333 в сегменте среднетоннажных машин обусловлена востребованностью данной модели на рынке спецтехники, который переживает в настоящее время подъем.

В 2007 году АМО ЗИЛ реализовал 9 439 автомобилей производства головного завода, включая 89 автомобилей спецтехники и 26 автобусов.

Доля грузовых автомобилей в общем объеме отгрузки — 98,8 %, спецавтомобилей производства АМО ЗИЛ (эвакуаторы, пожарные) и автобусов — 1,2%. Изменилась структура отгрузки грузовых автомобилей по модификациям. Ежегодно снижается доля малотоннажных автомобилей ЗИЛ-5301 «Бычок». Его производство сократилось на 3,0%, а доля составила лишь 17,0% (в 2006 году – 25,7%, в 2005 году – 39,8%, в 2004 году – 50,2%). Доля среднетоннажных автомобилей ЗИЛ-433360 также снизилась с 65,0% в 2006 году до 61,4% в 2007 году. Положительная динамика наблюдается лишь по автомобилям с дизельными двигателями семейства 432930 и 433180. В 2007 году произведено/отгружено этих автомобилей в 3,5 раза больше, чем в 2006 году, в основном из-за значительного увеличения выпуска/отгрузки автомобилей семейства 432930 (1952 автомобиля в 2007 году против 534 автомобилей в 2006 году).

ОАО АВТОВАЗ

ОАО «АВТОВАЗ» — крупнейшее предприятие российского автомобилестроения по объему реализации продукции. В настоящее время продукцией ОАО «АВТОВАЗ» являются автомобили массового производства в ценовом диапазоне от 6000 до 13000 USD – 14 моделей шести семейств, в том числе LADA 2105/2107, LADA 4х4, LADA SAMARA, LADA 111/112, LADA KALINA и LADA PRIORA.

По состоянию на начало 2008 года сервисно-сбытовая сеть ОАО «АВТОВАЗ» на внутреннем рынке представляет собой динамично развивающуюся структуру, состоящую из 399 предприятий, среди которых 60 дистрибьюторов и 339 дилеров. В 2007 году на российском рынке реализовано более 663 тысяч автомобилей LADA. С учётом автомобилей, собранных в ОАО «ИжАвто» и ЗАО «РосЛада», объём продаж достиг уровня 683,8 тысячи автомобилей. Общая доля автомобилей марки LADA (с учётом сборки на «РосЛада» и «ИжАвто») составила 28,5%.

В 2007 году на экспорт произведено и отгружено 106 893 автомобилей LADA, что превышает показатель 2006 года на 7,9 %. Географию экспорта автомобилей LADA составили 26 стран дальнего зарубежья и 10 стран СНГ.

На предприятия внешней сборки в России и за ее пределами в 2007 году ОАО «АВТОВАЗ» поставил 112 158 автокомплектов и силовых агрегатов. На предприятия внешней сборки за рубежом в общей сложности было поставлено 70 160 автокомплектов. Из них отгружено на сборочные заводы Украины 63 078 шт. (LADA 2104, LADA 2107, LADA SAMARA, LADA 4х4 и автомобили семейства LADA 110); на сборочный завод в Казахстане — 3 770 шт. (LADA 4×4, LADA SAMARA); на сборочный завод в Египте — 3 312 шт. (LADA 2107, LADA 110). Также поставлено 54 065 автокомплектов для ЗАО «GM-AVTOVAZ».

Общий объем произведенной продукции равен 148 926 млн. рублей. Чистая прибыль за 2007 год составила 3 951 млн. рублей (2006г. — 2 512 млн. рублей).

Среди предприятий, осуществляющих сборку легковых автомобилей на территории России, основными конкурентами ОАО «АВТОВАЗ» являются: ОАО «ГАЗ» — г. Нижний Новгород, ОАО «ИжАвто» — г. Ижевск, ОАО «УАЗ» — г. Ульяновск, ОАО «ЗМА» — г. Наб. Челны, ЗАО «Автотор» — г. Калининград, ООО «ТАГАЗ» — г. Таганрог Ростовской области, ОАО «Автофрамос» — г. Москва, ЗАО «Форд Мотор Компании» — г. Всеволожск, Ленинградская обл.

В рамках стратегического партнерства ОАО «АВТОВАЗ» и Renault предусмотрено начало производства 5- и 7-местных универсалов и легких коммерческих автомобилей на платформе Renault c 2009 года.

ОАО УАЗ

С 2000 года ОАО «УАЗ» входит в холдинг «Северсталь-групп» дивизион «Северсталь-Авто». Основным видом деятельности Ульяновского автомобильного завода является выпуск полноприводных малотоннажных автомобилей повышенной проходимости и запасных частей к ним. За 65 лет выпущено около 4 млн. автомобилей. Сейчас продукция УАЗа занимает 15% российского рынка внедорожников.

ОАО Ульяновский автомобильный завод в 2007 году увеличил производство на 16,6% до 74767 автомобилей. Из них 42,6% пришлось на внедорожники, 29,5% – на коммерческие автомобили, 3,4% – на шасси Isuzu и 24,4% – на автобусы.

За 2007 год ОАО «УАЗ» получена выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг на 39,4% больше уровня прошлого года. Рост выручки обусловлен увеличением продаж автомобилей марки УАЗ, в том числе более дорогих автомобилей нового модельного ряда UAZ Patriot, и продажами грузовых автомобилей Isuzu. Выручка от реализации на экспорт составила 3306 млн. рублей или 14% от общей суммы выручки от продажи продукции, работ и услуг. По итогам года чистая прибыль составила 1345 млн. руб.

В 2007 году «УАЗ» увеличил реализацию своей продукции на 6,8%, поставив на внутренний и внешний рынки 70825 автомобилей. Объем продаж на внутреннем рынке достиг 58549 автомобилей. Из них реализация внедорожников составила 26242 автомобиля с долей 6,8% в сегменте SUV, легких коммерческих автомобилей – 16742 штук с долей 11,4% в сегменте LCV и микроавтобусов – 15528 единиц с долей 29,4% в сегменте MPV.

Экспортные продажи остались на уровне 2006 года и составили 12276 автомобилей, 59% из которых занимают модели грузового ряда – 7323 машин. Начались поставки на внешние рынки автомобилей UAZ Patriot c кондиционером (207 машин) и UAZ Hunter с дизельным двигателем (408 автомобилей).

В 2007 году Ульяновский автомобильный завод полностью завершил подготовку к производству автомобилей, соответствующих нормам экологичности Евро-3. На УАЗе начался выпуск автомобиля UAZ Patriot 2008 года. В 2008 году «УАЗ» намерен организовать производство автомобилей семейства Patriot с дизельными двигателями Iveco. В планах нынешнего года значится и начало работ по соответствию старого легкового и грузового ряда экологическим нормам Евро-4.

ОАО ИжАвто

За сорок лет работы Ижевский автозавод произвел более 4 миллионов автомобилей и прошел эволюционный путь от «Москвича» до самых современных брендов.

Объем производства продукции ОАО «ИжАвто» в 2007 году составил 22 231 млн. руб., это на 69 % больше, чем за аналогичный период прошлого года. В 2007 году произошло увеличение объемов производства более дорогих автомобилей – KIA Spectra и KIA Sorrento.

По итогам работы за 2007г. выпущено 78 802 автомобиля на сумму 21 603 млн. руб., это 97% от общего объема производства. Темп прироста к 2006г. – 21% в натуральном выражении и 81% в стоимостном.

Произведено 4 969 разобранных серий на сумму 284 млн. руб., это 1% от общего объема производства. По итогам работы за 2007г. выручка от реализации продукции составила 23 068 487 тыс. руб. По сравнению с 2006г. она увеличилась на 27%. Рост выручки от реализации обусловлен увеличением объема отгрузки автомобилей и изменением модельного ряда.

Основными конкурентами автомобилей классической компоновки производства ОАО «ИжАвто» являются российские производители легковых автомобилей, прежде всего это ОАО «АвтоВАЗ». Вероятность появления в ближайшее время новых конкурентов в данной ценовой нише практически равна нулю.

Автомобили классической компоновки производства ОАО «ИжАвто» позиционируются на зарубежных рынках как недорогие автомобили (низкая ценовая ниша). В связи с небольшими объемами экспорта и конкуренцией в основном по цене, конкуренты за рубежом не выделяются.

Для автомобилей KIA, выпускаемых на ОАО «ИжАвто», в настоящее время в качестве конкурентов рассматриваются модели-иномарки того же ценового диапазона: Ford Focus, Renault Logan, Hyundai Accent, производимые на новых российских предприятиях «Ford Motor Co» (г. Всеволожск), «Автофрамос» (г. Москва), «ТагАЗ» (г. Таганрог).

В 2008 году планируется произвести 71 570 автомобилей на сумму 19 млрд. 010 млн. руб., в том числе грузовые автомобили Иж – 7 200 шт., снижение объема производства по сравнению с 2007г. составит 3%, легковые автомобили ВАЗ – 22 800 шт., прирост объема производства по сравнению с 2007г. составит 4%.

ОАО Северсталь-Авто

SOLLERS – это новый автомобильной бренд и новое название компании Северсталь-авто, которая представляет полный комплекс услуг в автомобильной сфере — от производства машин до их продажи и сервисного обслуживания.

Компания SOLLERS владеет производственными площадками, на которых выпускаются российские внедорожники УАЗ, корейские — SsangYong, легковые и коммерческие автомобили FIAT, а также японские грузовики ISUZU.

SOLLERS-Набережные Челны (ранее ОАО «ЗМА») — одно из самых современно оснащенных предприятий России, занимающееся лицензионной сборкой мировых автомобильных брендов SsangYong и FIAT. С 2005 года завод входит в состав компании SOLLERS (ранее ОАО «Северсталь-авто»). На данный момент на производственной площадке SOLLERS-Набережные Челны осуществляется серийное производство корейских внедорожников SsangYong Rexton II и новый Kyron, а также легковых автомобилей FIAT Albea и FIAT Doblo Panorama.

Доходы от основной деятельности (производство и реализация легковых автомобилей) в 2007г. составили 10 366 184 т.р., рост по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 7 143 873 т.руб. За 2007 год реализовано: иностранный бренд всего 22298 шт. на сумму 10 365 895 т.р. (в 2006г. 4034 шт. на сумму 2 628 206 т.р.), автомобилей ОКА реализовано 18 шт. на сумму 289 т.р.

Основной рынок сбыта автомобилей SsangYong и Fiat, собранных на мощностях ОАО «ЗМА» — Российская Федерация.

На промышленной площадке ОЭЗ «Алабуга» введено в эксплуатацию совместное российско-японское предприятие «Северсталь – ISUZU» по выпуску грузовиков грузоподъемностью от 5 до 22 тонн. В 2008 году предприятие намеренно произвести 7 тысяч автомобилей, а с полным освоением проектной мощности, в 2009 году – до 25 тысяч грузовиков.

ОАО Автотор

Предприятие было основано в 2002г. и вошло в состав «Автотор Холдинг». ООО «Автотор – Коммерческие Автомобили» находится в г. Калининграде.

Калининградский ОАО «Автотор» — единственный в России автопроизводитель, который пользуется льготами при сборке машин (таможенные льготы на ввоз автокомпонентов). Собирает автомобили BMW 3-й, 5-й и 7-й серий, Kia, Chery, линейку брендов GM — Hummer, Chevrolet, Cadillac, GM. Общая проектная мощность завода «Автотор» — 15 тыс. автомобилей в год. Автомобилестроительный завод ЗАО «АВТОТОР» в г. Калининграде располагает 2 автосборочными производствами.

Пользуясь льготами особой экономической зоны, Автотор собирает из SKD-комплектов более 100 тысяч машин в год. Его действующие контракты предусматривают выпуск 180 тысяч машин в 2008 году, большую часть из которых составят модели Chevrolet (Lacetti, Aveo, Rezzo, Epica) и Chery (Amulet, Tiggo, Fora). В конце 2008 года должны заработать участки сварки и покраски кузовов для Chevrolet Lacetti и Chery Tiggo. А немногочисленные модели BMW (седаны третьей и пятой серий в самых популярных комплектациях, а также кроссоверы Х3) — единственные, которые собираются здесь мелкоузловым способом. С 2005г. занимается сборкой малотоннажных и среднетоннажных грузовых автомобилей YUEJIN (Юджин).

Совокупная выручка предприятий группы — около 46 млрд.руб. В группу входят ЗАО «Автотор» (сборка BMW, 4521 автомобиль в 2007г.), ЗАО «Автотор-менеджмент» (GM DAT, бренд Chevrolet, 45 514), ООО «Автотор-техобслуживание» (GM, бренды Cadillac, 2085, Hummer, 958), ООО «Эллада-интертрейд» (Kia, 13 288), ООО «Автотор-ЮВИ» (до 1 апреля 2008 г. собирала Chery, в 2007г. — 40 002). В 2007г. предприятия группы выпустили 106 368 автомобилей всех брендов.

В настоящее время «Автотор» ведет переговоры с Kia Motors о сборке ее новых моделей с использованием сварки и окраски.

Финансовые показатели компании не раскрываются, последняя информация появлялась в СМИ за 2005 год.

ТагАЗ — Hyunday

Таганрогский автомобильный завод (ТагАЗ) – одно из крупнейших автомобильных производств России. Таганрогский автозавод уже несколько лет успешно выпускает на российском рынке автомобили по лицензии южнокорейской компании Hyundai. В настоящее время завод выпускает седан компакт-класса Hyundai Accent, седан класса С Hyundai Elantra XD и полноразмерный седан бизнес-класса Hyundai Sonata, популярный вседорожник Hyundai Santa Fe Classic, а так же автомобили коммерческого назначения: малый грузовик Hyundai Porter, тягач Hyundai Tractor HD 500, автобусы Hyundai County и Hyundai Aero Town. Важным направлением развития является производство автомобилей под собственной торговой маркой. В 2008 году на заводе под маркой TagAZ запустили в производство две модели внедорожников: Tager и Road Partner.

В 2007 году Таганрогский автозавод реализовал 79 620 автомобилей четырех моделей, что на 42% больше, чем в 2006-м. В общем объеме реализации автомобилей Hyundai в России, который составил 147 843 ед., на долю ТагАЗа по итогам 2007 года пришлось 54%. Hyundai Accent, который был и остается бестселлером южнокорейской марки в России, в прошедшем году приобрели 53 616 новых владельцев. С этим показателем модель на 38% превысила прошлогодний результат (в 2006 году было продано 38 808 автомобилей). А всего с момента начала сборки на ТагАЗе, в нашей стране продано уже свыше 150 000 «Акцентов». Юбилейный автомобиль нашел своего хозяина в конце ушедшего года в Нижнем Новгороде.

С превышением на 11% прошлогодних показателей закончила год и Hyundai Sonata. Всего в 2007 на дороги страны выехало 11 043 автомобиля этой престижной модели (в 2006 году – 9 987 ед.) Удачным стал первый год продаж для Hyundai Santa Fe Classic. Производство этой модели началась на ТагАЗе в апреле прошлого года, и за неполные девять месяцев продаж российский автопарк пополнили 4 614 вседорожников.
Hyundai Porter по итогам 2007 года стал лидером сегмента LCV среди зарубежных марок – всего реализовано 10 347 этих легких грузовиков. Рост по сравнению с прошлым годом (7 131 ед.) составил, таким образом, 45%. Все выпускаемые на ТагАЗе автомобили соответствуют введенным в РФ новым экологическим нормам Евро-3, и их производство будет продолжено в 2008 году.

ЗАО GM-АВТОВАЗ

ЗАО «Джи Эм-АВТОВАЗ» ведет отсчет времени с 27 июня 2001 года, когда представителями Дженерал Моторс, АВТОВАЗа и Европейского Банка Реконструкции и Развития было подписано Генеральное рамочное соглашение о создании предприятия.

GM-АвтоВАЗ выпускает в Тольятти модели Chevrolet Niva (вазовская разработка внедорожников 2123) и Chevrolet Viva (на базе предыдущего поколения Opel Astra).

За 6 месяцев 2008г. на GM-AVTOVAZ было произведено 29 656 автомобилей, что на 10,5% превышает показатели 1 полугодия 2007г. Показатели продаж в сравнении с аналогичным периодом прошлого года увеличены на 12,3% и составили 29 795 автомобилей (включая переходящий остаток с 2007г.). Из них в страны СНГ было продано 2 573 автомобилей.

Всего с начала производства с конвейера GM-AVTOVAZ сошло 264 273 автомобилей. Продано – 264 165 автомобилей, в том числе на экспорт – 24 796. На сегодняшний день компания имеет 121 дилера в 79 городах Российской Федерации и 10 — в странах СНГ.

4.2 Прочие действующие производства

ОАО СеАЗ

Открытое акционерное общество «Серпуховской автомобильный завод» — крупное машиностроительное предприятие в Московской области. Завод специализируется на производстве и реализации автомобилей «Ока» и запасных частей к ним.

Выручка от реализации продукции, работ и услуг составила 1 052 939 тыс. рублей. На заводе постоянно ведется работа по расширению дилерской сети, осуществлены мероприятия по расширению рекламы автомобилей «Ока», как автомобилей особо малого класса, расширена дополнительная комплектация автомобилей

С сентября месяца 2006г. на заводе начат выпуск автомобилей с новым 3-цилиндровым двигателем, производства Китай, что значительно повлияло на технические характеристики автомобиля.

В 2008г. «СеАЗ» планирует начать производство серьезно модернизированной «Оки». Одновременно с этим расширит свои производственные мощности до 50 тыс. автомобилей, а в перспективе и до 100 тыс. машин в год.

ООО ДЕРВЕЙС

ООО Автомобильная компания «ДЕРВЕЙС» — первая в России частная автомобильная компания. Сегодня ДЕРВЕЙС имеет необходимый объем производственных и складских площадей для обеспечения программы выпуска легковых автомобилей в объеме 25000 единиц в год и внедорожных автомобилей в объеме 5000 единиц в год. Основными объектами производства являются легковой автомобиль «С» класса Lifan «BREEZ» и две модели внедорожников Дервейс – 313150 «Аврора», пикап Дервейс – 233300 «Плутус», а также их модификации.

В городе Черкесске построен новый завод по выпуску 25000 автомобилей в год. На дополнительных производственных площадях произведено строительство новых корпусов для сборки автомобилей из SKD комплектов с последующим переходом в первом квартале 2009г. на CKD.

ЗАО Супер-Авто

ЗАО «Супер-Авто» является дочерним предприятием ОАО «АВТОВАЗ». Основным видом деятельности предприятия является изготовление специальных автомобилей на базе сборочных автокомплектов, получаемых с ОАО «АВТОВАЗ» и их реализации. Предприятие тесно сотрудничает с ОАО «АВТОВАЗ» в совместных разработках и постановке на производство новых модификаций автомобилей.

В 2006 — 2007 гг. ЗАО «Супер-Авто» выпускало автомобили LADA 21108 «Премьер», LADA 110 с двигателем 21128 V=1,8L, LADA 112 с двигателем 21128 V=1,8L и мелкосерийно по заказу LADA 112 COUPE SPORT . В 2006 году программа производства LADA 1.8 увеличилась почти в 3 раза. В частности, было выпущено 96 автомобилей Lada Premier в различных комплектациях, около 1000 автомобилей Lada 110 и 112 с двигателем 1,8 литра. Проводилась подготовка производства к выпуску автомобиля LADA 2114, оснащенному усовершенствованным двигателем 1,6L 16 клап. Началась разработка автомобилей с улучшенными динамическими и эксплуатационными характеристиками на базе новой модели АВТОВАЗа «Lada Priora».

Весной 2007 года с производства сняты автомоибли LADA 104 1.8 и LADA 108 Premier. Продолжается выпуск модели LADA 124 1.8 и LADA 124 Sport. Всего произведено и реализовано порядка 2000 автомобилей с двигателем 1,8л.

Будет продолжен и выпуск LADA 112 с 1,8-литровыми моторами. Весной 2008 года ожидается выход автомобилей LADA 703 1.8 и 708 Premier. Ведется подготовка производства к выпуску автомобиля LADA 723 1.8 и уже осенью планируется начало продаж хэтчбека с двигателем повышенной мощности.

ООО IVECO-УралАЗ

ООО «Ивеко-Уралаз» – совместное российско-итальянское предприятие, с 1994 года ведущее производство большегрузных автомобилей по лицензии транснационального концерна “IVECO”.

Сегодня это современное, динамично развивающееся предприятие, выпускающие продукцию европейского уровня – автомобили “IVECO TRAKKER”, адаптированные для тяжёлых условий эксплуатации (до -45°С). Самосвалы, седельные тягачи, сортиментовозы, трубовозы, контейнеровозы, специальные шасси – автомобили полной массой до 38 тонн, с колёсными формулами 6х6 и 6х4, а также 4х2, 4х4, 8х4 и 8х8.

В 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличило выпуск лицензионных грузовиков «Iveco» с 215 до 379 единиц. Половину из проданных за год грузовиков составили самосвалы, 30% — седельные тягачи, 17,5% — лесовозы и сортиментовозы, 5% — контейнеровозы с нестандартными размерами платформ.

В 2008 году по сравнению с 2007 годом планирует увеличить выпуск лицензионных грузовиков в 2,1 раза – с 379 до 800 единиц. А освоение серийного производства новой гаммы грузовиков с бескапотными кабинами потребует строительство нового цеха.

ЗАО АМУР

Начало сегодняшнему «АМУРу» было положено в 1967 году, когда Советом Министров СССР было принято решение о строительстве в Свердловске-44 филиала МосавтоЗИЛа по выпуску запчастей для автомобилей. Освоение моторного производства определило специализацию завода как автомоторного. Затем автозавод был переименован в Уральский автомоторный завод (УАМЗ) в составе производственного объединения ЗИЛ.

К 1992 году на заводе было освоено производство снегопогрузчиков и другой специальной техники на базе грузовых машин. Мощности завода позволяли обрабатывать детали и собирать в год 50 тысяч двигателей ЗИЛ-550 и 20 тысяч автомобилей грузоподъемностью 6,5 тонн. После реорганизации экономики страны, на базе активов УАМЗа было создано закрытое акционерное общество «Автомобили и моторы Урала» (ЗАО «АМУР»).

В настоящее время производственные мощности составляют 10 тысяч грузовых автомобилей, 2,5 тысячи дизельных двигателей в год. Освоен выпуск специальной автомобильной техники (снегопогрузчики, автофургоны вахтовые, краново-бурильные установки и др.) На заводе освоена сборка малотоннажных коммерческих грузовиков индийской компании Tata Motors. Помимо своей «традиционной» техники – среднетоннажных грузовых автомобилей – завод начал осваивать производство легковых автомобилей «Geely Otaka» и внедорожников «ZX Landmark». А в 2007 году подписан Меморандум о совместном производстве грузовых автомобилей с китайской Автомобильной группой «FAW». Проект предусматривает выпуск 10 тыс. машин в год.

ЗАО «АМУР» планирует увеличить объемы производства к 2011 году: Gelly Otaka до 30 000 штук в год, Landmark до 3 600 штук в год, малотоннажных и среднетоннажных грузовиков до 5 000 штук в год и тяжелых грузовиков – 3 000 штук в год. К концу 2011 года будут достигнуты следующие показатели: выручка от продаж — 12,5 млрд. рублей; чистая прибыль — 1,6 млрд. рублей.

ОАО Автофрамос и Renault

Открытое акционерное общество «Автофрамос» было создано 2 июля 1998 года на паритетных началах как совместное предприятие компании Renault и Правительства Москвы. В результате корпоративной реорганизации, проведенной 26 декабря 2006 года, доля компании Renault в капитале ОАО «Автофрамос» составляет 94,1%. Правительство Москвы в настоящий момент сохраняет за собой 5,9%.

Правительство Москвы и Renault приняли решение об увеличении мощностей завода Автофрамос. 2 февраля 2007г. подписан Протокол о Намерениях, по условиям которого Renault инвестирует в проект 150 млн. USD. В дополнение к модели Logan-седан, на заводе Автофрамос будут производиться новые модификации этой модели. Предприятие осуществляет коммерческую и промышленную деятельность по производству и реализации автомобилей Renault на территории России. В настоящее время в ОАО «Автофрамос» работает более 2300 человек. Задача Renault в России состоит в том, чтобы Logan вошел в тройку лучших автомобилей своей категории. Коммерческая цель компании – перешагнуть рубеж в 100 000 проданных автомобилей в год в 2009 году.

С момента прихода на российский рынок компания Renault увеличила объем продаж более чем в 70 раз: если в 1999 году было продано 1146 автомобилей, то в 2006 году их число выросло до 72 484. Продажи Renault в России в 2006 году выросли на 148 % по сравнению с предыдущим годом и составили 72 484 автомобиля. За первое полугодие 2007 года в России было продано 45 169 автомобилей Renault. В 2007 году завод выходит на мощность в 80 000 автомобилей в год при работе в три смены. Результаты продаж Renault в России в 2007 году оказались рекордными. За 12 месяцев ушедшего года компания реализовала 101 166 автомобиль, достигнув, таким образом, 40 %-ного роста продаж в сравнении с прошлым годом. Самая популярная модель Renault в России – Logan была продана в количестве 67 844 единиц, что на 38% превышает продажи 2006 года. Вторым бестселлером Renault остается Megane седан. В 2007 г. владельцами этой модели стали 16 045 клиентов. Достойное место в своем сегменте традиционно занимает Renault Symbol. Его продажи составили в ушедшем году 9 260 автомобилей.

Дилерская сеть Renault является ключевым элементом развития компании. Renault активно расширяет дилерскую сеть на всей территории России. В настоящее время компания имеет 74 официальных дилерских центра и 94 торговых точек в 61 российских городах, в том числе в большинстве городов с населением более 300 000 человек, за исключением Хабаровска.

4.3 Основные импортеры

VOLVO

Volvo Trucks входит в группу компаний Volvo Group, основанную в 1927г. На сегодняшний день Volvo Trucks занимает второе место в мире по производству тяжелых грузовиков. Сборка грузовиков осуществляется на 9 заводах (один из которых находится в г. Москва, Зеленоград) и 8 фабриках, принадлежащих частным лицам. В 2006 году продажи Volvo в России возросли в 2 раза и составили 2500 новых грузовиков, в 2007г. продолжается стабильный рост. На данном этапе значительную долю импорта составляют бывшие в эксплуатации грузовые автомобили из стран Западной Европы (в 2006 было импортировано около 5 000 единиц), но неизменно растет спрос и на новые транспортные средства.

Сегодня на российских дорогах около 31 000 грузовых автомобилей Volvo, что составляет 23% от общего парка иностранных тяжелых грузовиков, и это позволяет Volvo занимать лидирующие позиции на рынке.

Компания Volvo Trucks удерживает лидерство среди зарубежных поставщиков грузовой техники на российском рынке на протяжении последних десяти лет. В ушедшем году суммарный объем продаж новых и подержанных грузовых автомобилей Volvo достиг почти 10 тыс. единиц. Чтобы закрепить свое лидерство, Volvo Group недавно заключила соглашение с руководством Калужской области о строительстве завода Volvo по производству грузовой техники. Планируется, что строительство нового завода будет завершено в начале 2009 году. Volvo уже располагает собственным предприятием по выпуску грузовиков в Зеленограде — «ВТС-Зеленоград», однако мощности его позволяют выпускать не более 500 единиц техники в год.

В группу Volvo также входят французская компания Renault Truck и американский производитель грузовиков Mack. При этом 20 процентов акций Volvo принадлежит компании Renault. Стоит отметить, что производством легковых автомобилей Volvo занимается другая компания — Volvo Cars, которая принадлежит концерну Ford.

SCANIA

Компания была основана в 1891г. и на данный момент является признанным лидером в разработке и производстве тяжелой грузовой техники. История Scania в России началась в 1917г., однако, прервавшись более чем на 70 лет, возобновилась в 1990г. Сегодня около 95% всей произведенной продукции идет на экспорт и продается на рынках более чем 100 стран мира.

Scania выпускает широкую гамму грузовых автомобилей для всех видов дорожных транспортных операций с полной массой автопоездов от 16 до 150 т. В зависимости от назначения выделяются следующие виды автомобилей: строительная техника, магистральные перевозки, внутригородские перевозки и перевозки тяжелых грузов.

Грузовики семейства Griffin – специальный проект по продвижению на российский рынок передовой автомобильной техники различного значения. Scania уже шестой год подряд занимает первое место в списке европейских производителей по объему продаж новых импортных грузовых автомобилей в России. В 2006г. было продано 2 820 единиц, что почти в два раза больше, чем в 2005г. Доля на рынке увеличилась на 2,2% и составила 31,1%. По итогам 2006г. Россия вошла в десятку лучших мировых рынков по объему продаж продукции Scania, заняв восьмое место. Самыми продаваемыми на российском рынке в 2006г. были седельные тягачи семейства Griffin, число поставок которых превысило 3 тыс. единиц. Сектор строительной техники показал динамику спроса, а количество проданных самосвалов возросло почти в два раза. По итогам 1 квартала 2007г. поставки компании Scania в России возросли на 137% по сравнению с аналогичным периодом 2006г. и составили 1 396 автомобилей.

MAN

MAN Nutzfahrzeuge существует уже более 100 лет и является одним из ведущих оферентов в области автомобильной промышленности во всем мире. В 1999г. в Москве открылось дочернее предприятие «МАН Автомобили Россия». В России партнерская сеть состоит из 20 предприятий в разных регионах страны, 14 из которых оказывают полный спектр услуг – продажа и обслуживание автомобилей (сервис, продажа запасных частей). На российском рынке MAN представляет свою основную продукцию: грузовые автомобили грузоподъемностью от 3 и выше тонн, седельные тягачи, самосвалы, шасси и др.

В модельный ряд грузовиков MAN входит модель большегрузного грузовика TGX, пригодная для использования в суровых условиях эксплуатации и предназначенная для внутренних перевозок, грузовики TGS предназначены как для развозных, так для большегрузных и местных перевозок, грузовики TGA предназначаются на экспорт за пределы стран Евросоюза.

Операционная прибыль группы компаний MAN AG в 2006г. составила 1 105 млн. евро, объем продаж вырос на 15%. В 2006г. ООО «МАН Автомобили Россия» вошло в тройку лидеров европейских производителей грузовых автомобилей на российском рынке.

RENAULT TRUCKS

Компания Рено Тракс является второй компанией по объему производства в Группе Вольво, динамичное развитие которой в области производства грузовиков тяжелого класса опирается на прогресс трех известных мировых марок: Renault, Volvo и Mack. Компания с более чем 100-летней историей. Renault Trucks предлагает автомобили с различной грузоподъемностью и функциональными характеристиками от малотоннажной техники до дальнобойного международного транспорта. В 2006г. объем продаж новых автомобилей Renault Trucks в России увеличился более чем в два раза и составил, по данным ФТС и MAN, 565 автомобилей.

MERCEDES-BENZ

ЗАО «ДаймлерКрайслер Автомобили РУС» (первоначальное название ЗАО «Мерседес-Бенц Автомобили») было создано в 1994г. как дочерняя компания концерна DaimlerChrysler AG (на момент основания – Mercedes-Benz AG). ЗАО «ДаймлерКрайслер Автомобили РУС» стало первой иностранной автомобильной компанией на территории России. Под маркой Mercedes-Benz выпускаются как малотоннажные, так и крупнотоннажные автомобили.

В 2006 году объемы продаж коммерческих автомобилей выросли на 84% и составили 2 843 единиц. Увеличение объема продаж произошло в основном за счет роста в сегменте малотоннажных автомобилей — 164%, в то время как сегменте тяжелых грузовиков рост составил 22%. В сегменте малотоннажных автомобилей рост продаж был неоднороден. Большая доля пришлась на автомобили Sprinter нового поколения – объем продаж вырос на 222% по сравнению с 2005г. В сегменте тяжелых грузовиков средний прирост продаж по модельным рядам в 2006 году оставался на стабильном уровне в пределах 21-22%.

DAF TRUCKS

Корпорация DAF Trucks входит в бельгийскую промышленную группу компаний TURBO’S HOET GROUP. В России интересы этой корпорации представляет компания «VH N.V.», которая с 1993г. работает по продвижению на восточно-европейском рынке большегрузных транспортных средств для международных, междугородных и местных перевозок.

Спрос на машины, реализуемые компанией, растет с каждым годом. В 2006 году ею было набрано 425 заказов на поставку новых автомобилей, а по грузовикам с пробегом количество заказов составило 350 единиц. За первые шесть месяцев 2007 года количество заказов уже достигло уровня годовых продаж за 2006 год.

На российском рынке наибольшим спросом пользовался грузовой автомобиль модели DAF XF, на долю которого пришлось около 65-70% всех продаж. Остальные 30-35% в объемах поставок заняли грузовики модели DAF CF, из которых львиная доля — пакетные версии «Перспектива». По видам техники до 80% составили седельные тягачи для международных и внутренних перевозок и 20% — строительная техника.

В 2007 году открыт новый сервисный центр VH DAF в районе Карачарово. До конца 2007 года и на протяжении 2008 года будет открыто три собственных региональных сервисных центра DAF.

IVECO

IVECO – международная компания, которая работает на мировом рынке под шестью торговыми марками, каждая из которых специализируется в отдельной отрасли профессионального транспорта. Такие, как IVECO, IVECO Motors, IVECO Magirus, Astra, Seddon Atkinson и Irisbus.

В 2007 году компания объявила о строительстве завода Iveco в Семеновском районе Нижегородской области по производству легких коммерческих автомобилей Daily. Это совместное предприятие Iveco и компании «Самотлор-НН». Пуск предприятия в эксплуатацию намечен на первый квартал 2009 года. После запуска завода предприятие рассчитывает в 2010 года выйти на показатель 25 тысяч автомобилей в год.

Компания предлагает автомобили легкой гаммы (полная масса 2,8 – 6 тонн), средней гаммы (полная масса 6 – 16 тонн) и тяжелой гаммы (полная масса свыше 16 тонн) для дорожной и внедорожной эксплуатации. В 2006г. компания переживала спад. Объем продаж новой техники в России упал на 29%, но продажи подержанных автомобилей, наоборот, увеличились на 76%.

МАЗ

Минский автомобильный завод является одним из крупнейших производителей автомобильной техники в мире. Производит широкую гамму автотехники более 500 моделей и модификаций, полностью соответствующую требованиям европейских стандартов Евро-3 и Евро-4. Гамма выпускаемых автомобилей включает седельные тягачи, бортовые, среднетоннажные низкорамные автомобили, самосвалы, лесовозы, сортиментовозы, автомобили повышенной проходимости, автомобили-шасси под комплектацию возможного спецоборудования и установок.

За первое полугодие 2008 года Минский автомобильный завод увеличил объем производства товарной продукции в сопоставимых ценах по сравнению с прошлым годом на 18,7 %.

С начала года произведено 12 043 единиц товарных автомобилей, что на 700 единиц больше (6,2 %), чем в первом полугодии прошлого года.

За первое полугодие 2008 года выпущено 4 385 единиц прицепной техники, что на 508 единиц больше (13,1 %), чем в первом квартале 2007 года. При этом 2 480 единиц изготовлено на филиале РУП «МАЗ» «Завод «Могилевтрансмаш», что на 282 единицы больше (12,8 %), чем за соответствующий период прошлого года.

Среднесуточный темп сборки автотехники составил за шесть месяцев 2008 года 139,6 единиц против 126, 4 единиц в 2007 году. Российская Федерация является основным рынком сбыта завода, где предприятие реализует около 60% грузовых автомобилей и около 40% пассажирской техники. В 2007 году в Россию реализовано 19197 единиц автотехники МАЗ, а в 2008 году ожидается, что темп роста по сравнению с прошлым годом составит 112%.

КрАЗ

“Кременчугский автомобильный завод” (KRAZ) — украинская компания по производству тяжелых грузовых автомобилей и автомобилей специального назначения. Холдинговая компания «АвтоКрАЗ» в форме открытого акционерного общества была создана в 1996 году и сегодня объединяет 11 украинских предприятий, специализирующихся на выпуске продукции транспортного машиностроения.

В первом квартале 2008 года Холдинговая Компания «АвтоКрАЗ» увеличила объем производства по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 20%: с главного конвейера Кременчугского автозавода сошли 1209 автомобилей КрАЗ и машинокомплектов (автомобилей в разобранном виде для поставки на сборочные производства).

В общем выпуске автомобилей доля самосвалов составила 44,9%, общего назначения – 42,1%, тягачей – 13%. Доля автомобилей КрАЗ, укомплектованных двигателями Евро-2 составила 84%.

Продажи автомобилей КрАЗ в первом квартале составили 1083 единицы (темп роста к аналогичному периоду прошлого года составил 106%).

В общем объеме реализованной за 3 месяца 2008 года продукции доля автомобилей, отгруженных украинским потребителям, составила 43%. Холдинговая Компания «АвтоКрАЗ» увеличила поставки автомобилей украинским потребителям по сравнению с аналогичным периодом прошлого года в 2,3 раза.

2007 году Холдинговой Компанией «АвтоКрАЗ» экспортировано 69,2% продукции. В Российскую Федерацию поставлены 2118 автомобилей КрАЗ, что в 1,5 раза больше, чем в прошлом году.

Ford

Завод Ford во Всеволожске под Санкт-Петербургом — «Форд Всеволожск» — производит Ford Focus 2 с четырьмя типами кузова: седан, универсал, пяти — и трехдверный хэтчбек. С начала производства в 2002 году до мая 2006 года завод производил Ford Focus первого поколения. В текущем году американский концерн намерен продать в России 150 тыс. автомобилей. Ford по итогам 2006 года занял первое место на российском рынке по объемам продаж среди иномарок. Однако по итогам периода январь – май 2007 года компания откатилась на второе место, уступив лидерство General Motors. Концерн продал в России за пять месяцев 68 450 автомобилей. В 2006 году было продано 120 тыс. автомобилей Ford. По прогнозам компании, всего в России в этом году будет продано более 1,4 млн. новых иномарок.

Ford Focus, выпускаемый во Всеволожске, остается самой популярной у россиян иномаркой. За год было продано 38 102 машины этой модели, которая обогнала ближайших преследователей – Renault Logan и Chevrolet Lanos. Сейчас сеть распространения Ford насчитывает 162 дилера в 82 городах. В 2007 году завод во Всеволожске запланировал произвести 75 тыс. машин Ford Focus. Пока на нем производится только эта модель. Но уже в 2008 году Концерн Ford собирается запустить в России новую модель в дополнение к популярному Ford Focus.

В стратегический план регионального развития корпорации «Ford» на ближайшие три года входит, в том числе и создание семи новых автопроизводств в России. С 2010 года «Ford» намерен достигнуть ежегодного объема производства более 1 миллиона автомобилей. На данный момент в России функционирует один завод Ford во Всеволожке.

Выводы

Объем автомобильного рынка России за 2007 год и составил более 50 млрд. долларов США. По объемам продаж российский рынок легковых автомобилей занимает шестое место в мире и третье в Европе. Рынок тяжелых грузовых автомобилей стал крупнейшим в Европе за 2007 год.

Рост автомобильной промышленности страны обеспечивается всеми ее секторами, однако далеко не в равной мере, как по количеству, так и по темпам роста. В количественном выражении наибольший прирост в прошедшем году пришелся на легковые автомобили (+111 тысяч шт.), при этом увеличение объемов выпуска произошло исключительно за счет роста сборки иномарок. Сектор грузового автостроения прибавил к объемам предыдущего года 31 тысячу автомобилей. Во многом этот рост произошел за счет увеличения объемов производства крупными отечественными автозаводами, в первую очередь — предприятиями группы ГАЗ и КАМАЗом.

На начало 2007 года на территории России уже действовало восемь сборочных предприятий по выпуску автомобилей иностранных марок различного масштаба. На 2008-2009 годы намечено введение в строй еще ряда предприятий крупнейших мировых компаний.

Половину российского парка легковушек (49%) вполне закономерно составляет продукция АвтоВАЗа. Динамично растущий российский рынок стимулирует активный рост импорта иномарок в страну. Наибольшие объемы импорта приходятся на популярные бюджетные седаны Chevrolet Lanos и Daewoo Nexia. Немалый спрос регистрируется и на подержанную технику: в прошлом году ее воз достиг отметки в 380 тысяч единиц.

Зарубежные компании наращивают объемы производства на своих заводах в России, а также планируют открывать новые. В соответствии с прогнозами аналитиков, массовый запуск иностранных производств позволит в России через 3-4 года собирать более 1,5 млн. иномарок.

Необходимость обновления парка, стабильный экономический рост, расширение мелкого и среднего бизнеса, увеличение объемов грузоперевозок, рост объемов строительства в стране требует увеличения грузового парка практически во всех его сегментах: от легких коммерческих автомобилей (LCV) до тяжелых грузовых машин.

Традиционные российские автозаводы, чтобы остаться на рынке и быть успешными, осваивают новые сегменты и расширяют модельные ряды. Тройка лидеров по годовым объемам выпуска стабильна. Первое место за нижегородским ГАЗом, вторую и третью строчку занимают КАМАЗ (Набережные Челны) и Ульяновский автозавод (УАЗ), соответственно.

Основной и наиболее быстрый рост производства в 2007г. происходил в секторе большегрузных грузовиков (грузоподъемность свыше 8 т). Одна из причин — рост объемов международных и междугородних перевозок. Основным игроком здесь является КАМАЗ. В секторе тяжелых полноприводных машин конкуренцию КАМАЗу составляют грузовики Урал.

На растущий российский рынок стремятся и иностранные игроки. За 11 месяцев 2007г. сегмент рынка новых тяжелых иномарок вырос почти в 3 раза. Одним из лидирующих импортеров в секторе тяжелой грузовой российского рынка грузовых автомобилей техники является шведская компания Scania, вторым шведский производитель грузовых автомобилей Volvo.

Российские производители грузовых автомобилей в 2006г. сумели занять 65% продаж грузовых автомобилей, а иностранным компаниям досталось 36%. Однако за 5 лет до этого иностранцам принадлежало лишь 13% рынка. Прирост продаж грузовых автомобилей иностранного производства происходит гораздо более высокими темпами, чем российских автомобилей.

Доля автомобилей иностранных марок, производимых российскими предприятиями, в грузовом секторе пока еще не так велика, как в легковом. Однако все предприятия, собирающие иностранные автомобили, продолжают наращивать их выпуск. На сегодняшний день на территории России действует 6 сборочных предприятий импортной грузовой техники и 8 – легковых автомобилей. На 2008-2009 гг. намечено введение в строй еще ряда предприятий крупнейших мировых компаний.

Несмотря на дефицит грузовой техники на внутреннем рынке России, ряд отечественных автозаводов экспортирует свою продукцию за рубеж. Основные их покупатели — страны Ближнего Востока и Азии, где еще не введены жесткие экологические нормы. Главным преимуществом российской продукции является простота конструкции и конкурентная цена. Основными поставщиками своей продукции за рубеж остаются крупнейшие заводы России: ГАЗ и КАМАЗ. Суммарная доля экспорта только этих двух предприятий превышает 72% от общего объема.

В условиях роста производства на российской территории зарубежной автотехники отечественный автопром готовится к следующему этапу своего развития — расширению производства отечественных автокомпонентов и укреплению международного научно-технического сотрудничества. Перспективы развития автопрома в России зависят от того, насколько эффективно он сумеет овладеть передовыми технологиями, предоставляемыми иностранными партнерами, и пойдут ли в эту сферу достаточные инвестиции.

Приложение 1

Размер автомобильного рынка РФ (по данным ФСГС).

 

легковые авто

 

1994

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

Производство в РФ

797923

867704

986182

840114

954465

969174

1021987

980709

1011624

1110180

1068565

1177909

1288600

в т.ч. Иномарки

н/д

н/д

н/д

н/д

н/д

3278

6657

10826

31914

74701

102222

202573

407700

Импорт

106542

95242

202542

13938

51664

71677

116132

137893

214237

525214

773742

1051680

1601010

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Страны вне СНГ

46078

89139

188583

124735

41911

57476

106407

126724

194648

489033

718431

950496

1443476

Страны СНГ

60464

6103

13959

15203

9753

14201

9725

11169

19589

36181

55311

101184

157534

Экспорт

236344

151242

104878

80414

69936

116066

102332

120162

118441

131100

131481

126421

131408

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Страны вне СНГ

207303

139243

97121

70208

46005

67798

64862

75678

67318

63710

36457

27007

14107

Страны СНГ

29041

11999

7757

10206

23931

48268

37470

44484

51123

67390

95024

99414

117301

Объем рынка (продажи в РФ)

668121

811704

1083846

773638

936193

924785

1035787

998440

1107420

1504294

1710826

2103168

2758202

В т.ч. продано отеч. марок

н/д

н/д

н/д

н/д

н/д

849830

912998

849721

861269

904379

834862

848915

749492

грузовые авто

 

1994

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

Производство в РФ

183200

134130

151335

146694

181476

192059

179326

177873

198057

205448

210577

254751

286000

в т.ч.иномарки

н/д

н/д

н/д

н/д

н/д

н/д

н/д

н/д

813

123

2336

8146

16200

Импорт

29195

17475

28857

26177

16853

19184

30721

35336

49565

38671

50064

63403

137201

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Страны вне СНГ

3849

9902

16198

14529

4794

7721

16849

24991

39713

29509

40457

53116

125596

Страны СНГ

25346

7573

12659

11648

12059

11463

13872

10345

9852

9162

9607

10287

11605

Экспорт

32396

13813

6385

11747

14508

12909

21236

35856

37156

41276

49198

51646

55131

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Страны вне СНГ

15130

6550

2050

3806

5518

5414

7106

10076

3888

7974

9183

4575

5084

Страны СНГ

17266

7263

4335

7941

8989

7495

14130

25780

33268

33302

40015

47071

50047

Объем рынка (продажи в РФ)

179999

137792

173807

161124

183821

198334

188811

177353

210466

202843

211443

266508

368070

В т.ч. продано отеч. марок

н/д

н/д

н/д

н/д

н/д

н/д

н/д

н/д

160088

164049

159043

194959

214669

Приложение 2

Действующие легковые автомобильные производства России

Название

Место

Год открытия

Марки

Объем выпуска в 2007 году

План выпуска на 2008 год

АвтоВАЗ

Тольятти

1963

Лада

735897

785000

GM-АвтоВАЗ

Тольятти

2001

Chevrolet

55079

56000

Бронто

Тольятти

1993

Лада

96

100

Моторика

Тольятти

1994

Лада

750

1000

Супер-Авто

Самара

1997

Лада

1763

2180

ГАЗ

Нижний Новгород

1932

ГАЗ

39005

45000

УАЗ

Ульяновск

1941

УАЗ

31869

35000

ИжАвто

Ижевск

1965

 Всего

78654

105000

 

Иж

7399

7000

 

Лада

21908

18000

 

Kia

49347

80000

СеАЗ

Серпухов

1952

 Всего

4902

19000

 

Ока

4902

4000

 

FAW

—

15000

Автотор

Калининград

1994

 Всего

106368

180000

 

Kia

13288

30000

 

BMW

4521

6300

 

Hummer

958

1500

 

Chevrolet

45514

75000

 

Cadillac

2085

3200

 

Chery

40002

64000

ТагАЗ

Таганрог

1998

Всего 

81247

135000

 

ТагАЗ

—

15000

 

Hyundai

81247

120000

ЗМА

Набережные Челны

1985

 Всего

21678

35000

 

SsangYong

н.д.

15000

 

Fiat

н.д.

20000

Автофрамос

Москва

1998

Renault

72762

80000

Ford

Всеволожск

2001

Ford

69088

100000

Toyota

Шушары

2007

Toyota

—

20000

Арсенал

Санкт-Петербург

2007

 Всего

5687

8500

 

Chevrolet

5667

6000

 

Opel

20

2500

Volkswagen

Калуга

2007

 Всего

1198

66000

 

Volkswagen

—

22000

 

Skoda

1198

44000

АМУР

Новоуральск

1968

 Всего

4225

10500

 

Geely

3509

7500

 

ZX

716

3000

Автотрейд-12

Гжель

2007

Great Wall

н.д.

1000

Дервейс

Черкесск

2004

 Всего

1486

10000

 

Derways

710

1000

 

Lifan

776

9000

Приложение 3

Ввоз грузовиков в Россию за одиннадцать месяцев 2007г.

Марки

Полной массой

всего

свыше 20 т

5—20 т

тягачи

грузовики

спец-машины

всего

НОВЫЕ

DAF

454

74

0

528

1

529

IVECO

560

764

17

1341

156

1497

MAN

2122

946

60

3128

260

3388

Mercedes

956

541

167

1664

18

1682

Renault

699

211

0

910

10

920

Scania

3597

1016

9

4622

0

4622

Volvo

2139

1678

46

3863

165

4028

Ford

131

218

0

349

0

349

International

5

0

0

5

1

6

Tatra

111

508

42

661

0

661

Hyundai

0

331

7

338

3221

3559

Isuzu

1

17

0

18

11

29

Howo

219

3859

178

4256

0

4256

Прочие китайские

362

3527

208

4097

1822

5919

Прочие

48

174

266

488

521

1009

ВСЕГО

11404

13864

1000

26268

6186

32454

ПОДЕРЖАННЫЕ

DAF

1695

155

49

1899

72

1971

IVECO

1189

179

101

1469

363

1832

MAN

1955

518

217

2690

408

3098

Mercedes

1538

624

237

2399

148

2547

Renault

1741

254

32

2027

198

2225

Scania

746

200

90

1036

0

1036

Volvo

4023

233

67

4323

49

4372

International

871

17

1

889

34

923

Tatra

2

33

60

95

0

95

Freightliner

4501

30

2

4533

23

4556

Hyundai

5

88

33

126

72

198

Isuzu

1

73

375

449

610

1059

Nissan

10

60

184

254

192

446

Howo

5

21

8

34

0

34

Прочие китайские

58

178

55

291

3

294

Прочие

816

589

765

2170

913

3083

ВСЕГО

19156

3252

2276

24684

3085

27769

НОВЫЕ И ПОДЕРЖАННЫЕ

ИТОГО

30560

17116

3276

50952

9002

59954

Приложение 4

Производство иностранных автомобилей в России в 2007 – 2010 году

Контрольная работа: Расчет среднестатистических показателей

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НИЖЕГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

имени Н.И. ЛОБАЧЕВСКОГО

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по статистике

Вариант №7.

ЗАДАЧА №1. Имеются следующие данные по 30 предприятиям отрасли лёгкой промышленности:

№ пп

Среднее списочное число работающих, чел.

Выпуск продукции за год, млн.руб.
1

160

223
2

207

226
3

350

367
4

328

379
5

292

287
6

448

519
7

300

232
8

182

198
9

299

420
10

252

283
11

435

595
12

262

292
13

223

189
14

390

651
15

236

475
16

305

399
17

306

309
18

450

872
19

311

346
20

406

456
21

235

295
22

411

951
23

312

384
24

253

103
25

395

694
26

460

453
27

268

392
28

227

175
29

381

866
30

360

392

Для изучения зависимости выпуска продукции и производительности труда от численности работающих постройте ряд распределений заводов с равными интервалами по среднесписочному числу работающих за год, число групп образуйте по своему усмотрению.

По каждой группе подсчитайте:

число заводов;

численность работающих;

выпуск продукции на одного работающего.

Результаты представьте в групповой таблице.

Сделайте аргументированные выводы по итогам расчётов.

Решение.

Определяем число групп в зависимости от количества наблюдений:

Расчет среднестатистических показателейn=1+3,2ЧlgN,

где n-число групп,

N=30-число наблюдений.

n=1+3,2Чlg30=5,7

Принимаем число групп равное 5.

Определяем величину интервала группировки:

h=Расчет среднестатистических показателей;

где: Расчет среднестатистических показателей=460 чел.- максимальное число работников, работающих на одном предприятии;

Расчет среднестатистических показателей=160 чел.- минимальное число работников, работающих на одном предприятии.

h=Расчет среднестатистических показателей=60чел.

Определяем выпуск продукции за год на одного работающего в каждой группе:

Расчет среднестатистических показателейРасчет среднестатистических показателей

где Расчет среднестатистических показателей— выпуск продукции за год на Расчет среднестатистических показателей-том предприятии,

Расчет среднестатистических показателей— численность работников на Расчет среднестатистических показателей-том предприятии, чел;

Расчет среднестатистических показателей— количество предприятий в группе.

Определяем выпуск продукции за год на одного работающего в каждой группе:

Расчет среднестатистических показателей=Расчет среднестатистических показателеймлн.руб.

Расчет среднестатистических показателей=Расчет среднестатистических показателей=1,127млн.руб.

Расчет среднестатистических показателей=Расчет среднестатистических показателей=1,123млн.руб

Расчет среднестатистических показателей=Расчет среднестатистических показателей=1,583млн.руб

Расчет среднестатистических показателей=Расчет среднестатистических показателей=1,474млн.руб

Полученные данные сводим в таблицу.

Таблица результативных показателей.

№ пп группы.

Интервал группировки по численности работающих, чел.

Число предприятий в группе.

Численность работающих в группе, чел.

Выпуск продукции за год на одного работающего, млн.руб.
1

160-220

3

549

1,173
2

220-280

8

1956

1,127
3

280-340

8

2453

1,123
4

340-400

5

1876

1,583
5

400-460

6

2610

1,474

ЗАДАЧА №2. По двум районам города имеются данные о товарообороте магазинов за второе полугодие 1997 г.:

Виды магазинов.

Нижегородский район

Приокский район
Средний товарооборот на один магазин, тыс.руб.

Число обследуемых магазинов.

Средний товарооборот на один магазин, тыс.руб.

Весь товарооборот, тыс.руб.
Промтоварные

120

10

110

550
Хозяйственные

140

13

170

1700
Продуктовые

160

7

150

1050

Вычислите средний размер товарооборота по каждому району.

Обоснуйте свои расчёты.

Решение.

Определим средний размер товарооборота по Нижегородскому району:

Расчет среднестатистических показателей

где Расчет среднестатистических показателей— средний товарооборот Расчет среднестатистических показателей-тых магазинов, тыс.руб;

Расчет среднестатистических показателей-количество Расчет среднестатистических показателей-тых магазинов.

Расчет среднестатистических показателей— количество магазинов в районе.

Расчет среднестатистических показателей138 тыс.руб.

Определим средний размер товарооборота по Приокскому району

:

Расчет среднестатистических показателей

Расчет среднестатистических показателей— средний товарооборот по Приокскому району, тыс.руб;

Расчет среднестатистических показателей— товарооборот магазинов Приокского района.

Расчет среднестатистических показателей 130 тыс.руб.

Вывод: средний размер товарооборота магазинов по Нижегородскому району рассчитывается как средняя арифметическая взвешенная, а средний размер товарооборота магазинов по Приокскому району рассчитывается как средняя гармоническая взвешенная.

ЗАДАЧА №3. Для изучения оплаты труда работников предприятия проведена 10% механическая выборка, по результатам которой получено следующее распределение по размеру заработной платы:

Группа работников по размеру заработной платы, руб.

Число работников, чел.
1

2
До 1000

2
1000-1200

8
1200-1400

26
1400-1600

35
1600-1800

22
Свыше 1800

7

итого

100

По данным выборочного обследования вычислите:

среднюю заработную плату работников;

все возможные показатели вариации;

с вероятностью 0,954 возможные границы, в которых ожидается средний размер заработной платы работников предприятия;

с вероятностью 0,997 предельную ошибку доли работников, имеющих заработную плату свыше 1600 руб.

Группа работников по размеру заработной платы, руб.

Число работников, чел.

f

Центр интервала.

(x)

Расчет среднестатистических показателей

Расчет среднестатистических показателей

(Расчет среднестатистических показателей=1476)

Расчет среднестатистических показателейРасчет среднестатистических показателей

Расчет среднестатистических показателейРасчет среднестатистических показателей

1

2

3

4

5

6

7
До 1000

2

900

1800

576

1152

663552
1000-1200

8

1100

8800

376

3008

1131008
1200-1400

26

1300

33800

176

4576

805376
1400-1600

35

1500

52500

24

840

20160
1600-1800

22

1700

37400

224

4928

1103872
Свыше 1800

7

1900

13300

424

2968

1258432

итого

100

—

147600

—

17472

4982400

Решение.

Определяем среднюю заработную плату работников:

Расчет среднестатистических показателей=Расчет среднестатистических показателей=1476 руб.

Определяем среднее линейное отклонение:

Расчет среднестатистических показателей=Расчет среднестатистических показателей= 174,72 руб.

Определяем среднее квадратичное отклонение:

Расчет среднестатистических показателей=Расчет среднестатистических показателей=223,213 руб.

Определяем дисперсию- квадрат среднего квадратичного отклонения:

Расчет среднестатистических показателей=Расчет среднестатистических показателей=49824.

Определяем коэффициент вариации:

Расчет среднестатистических показателей=Расчет среднестатистических показателей=15,1%.

Полученный коэффициент вариации равный Расчет среднестатистических показателей=15,1% свидетельствует об однородной совокупности числа работников по величине среднедушевой заработной платы.

Определяем с вероятностью 0,954 возможные границы, в которых ожидается средний размер заработной платы работников предприятия.

Определим среднюю ошибку выборки:

Расчет среднестатистических показателей,

где: n=100-численность выборки,

N=1000- численность генеральной совокупности.

Расчет среднестатистических показателей=21,176 руб.

Предельная ошибка выборки составит:

Расчет среднестатистических показателей,

где t- коэффициент доверия, зависящий от уровня вероятности;

при уровне вероятности 0,954, коэффициент доверия t=2,00.

Расчет среднестатистических показателей=42,353 руб.

Средний размер заработной платы работников предприятия находится в пределах:

Расчет среднестатистических показателей,

Расчет среднестатистических показателей,

Расчет среднестатистических показателей.

С вероятностью 0,954 можно утверждать, что средняя заработная плата работников предприятия составит от 1433,647 руб. до 1518,353 руб.

7) Определяем с вероятностью 0,997 предельную ошибку доли работников, имеющих заработную плату свыше 1600 руб.

По итогам выборки доля работников, имеющих заработную плату свыше 1600 руб., составляет ω=29%.

Средняя ошибка доли:

Расчет среднестатистических показателей=0,043.

Доверительный интервал, в котором находятся значения параметров:

Расчет среднестатистических показателей,

Предельная ошибка доли работников:

Расчет среднестатистических показателей,

где t= 3,00 при Р(t)=0,997.

Расчет среднестатистических показателей=3,00·0,043=0,129 или 12,9%.

Расчет среднестатистических показателей.

Таким образом, доля работников, имеющих заработную плату свыше 1600 руб., в генеральной совокупности находится в пределах ωРасчет среднестатистических показателей12,9%

С вероятностью 0,997 можно гарантировать, что доля работников, имеющих заработную плату свыше 1600 руб., составит от 17,1% до 42,9% от общего числа работающих на предприятии.

ЗАДАЧА №4. Используя материалы периодической печати, приведите ряд динамики, характеризующий социально-экономические процессы в современных условиях.

Для анализа процесса динамики представленных данных вычислите:

абсолютные приросты, темпы роста и темпы прироста цепные и базисные; абсолютное содержание 1% прироста;

средние темпы роста и прироста, представленных показателей;

проиллюстрируйте графически сделанные Вами расчёты.

Решение.

Динамика объёма производства нефтяных битумов по предприятию: «ЛУКОЙЛ-Нижегороднефтеоргсинтез» с ноября 2002 года по март 2003 года.(тыс.тонн).

ноябрь

декабрь

январь

февраль

март

апрель

Объёмы производства,

тыс.тонн.

200

220

260

290

340

400

Определяем абсолютные цепные приросты:

ΔУЦ = Уi –Уi-1.

Вдекабре: 220-200=20 тыс.тонн.

В январе: 260-220=40 тыс.тонн.

В феврале: 290-260=30 тыс.тонн.

В марте: 340-290=50 тыс.тонн.

В апреле: 400-340=60 тыс.тонн.

Определяем абсолютные базисные цепные приросты.

ΔУБ = Уi –У0.

Вдекабре: 220-200=20 тыс.тонн.

В январе: 260-200=60 тыс.тонн.

В феврале: 290-200=90 тыс.тонн.

В марте: 340-200=140 тыс.тонн.

В апреле: 400-200=200 тыс.тонн.

Определяем цепные темпы роста:

ТрЦ =Расчет среднестатистических показателей;

В декабре: Расчет среднестатистических показателей=1,1; В январе: Расчет среднестатистических показателей=1,182; В феврале: Расчет среднестатистических показателей=1,115%;

В марте: Расчет среднестатистических показателей=1,172%; В апреле: Расчет среднестатистических показателей=1,176%;

Определяем базисные темпы роста:

ТрБ =Расчет среднестатистических показателей;

В декабре: Расчет среднестатистических показателей=1,1; В январе: Расчет среднестатистических показателей=1,3; В феврале: Расчет среднестатистических показателей=1,45;

В марте: Расчет среднестатистических показателей=1,7; В апреле: Расчет среднестатистических показателей=2;

Определяем цепные темпы прироста:

ΔТрЦ =Расчет среднестатистических показателей;

В декабре: Расчет среднестатистических показателей=0,1; В январе: Расчет среднестатистических показателей=0,182; В феврале: Расчет среднестатистических показателей=0,115;

В марте: Расчет среднестатистических показателей=0,172; В апреле: Расчет среднестатистических показателей=0,176;

Определяем базисные темпы прироста:

ΔТрБ =Расчет среднестатистических показателей;

В декабре: Расчет среднестатистических показателей=0,1; В январе: Расчет среднестатистических показателей=0,3; В феврале: Расчет среднестатистических показателей=0,45;

В марте: Расчет среднестатистических показателей=0,7; В апреле: Расчет среднестатистических показателей=1;

Определяем абсолютное содержание 1% прироста:

А=Расчет среднестатистических показателей=0,01·Уi-1;

В декабре: 0,01·200=2 тыс.тонн;

В декабре: 0,01·220=2,2 тыс.тонн;

В декабре: 0,01·260=2,6 тыс.тонн;

В декабре: 0,01·290=2,9 тыс.тонн;

В декабре: 0,01·340=3,4 тыс.тонн.

Полученные данные сводим в таблицу:

Сводная таблица показателей динамики.

месяцы

Произведено продукции,

тыс.тонн

Абсолютные приросты, тыс.тонн.

Темпы роста

Темпы прироста

Абсолютное значение 1% прироста, тыс.тонн
цепные

базисные

цепные

базисные

цепные

базисные

ноябрь

200

—

—

—

1

—

—

—
декабрь

220

20

20

1,1

1,1

0,1

0,1

2
январь

260

40

60

1,182

1,3

0,182

0,3

2,2
февраль

290

30

90

1,115

1,45

0,115

0,45

2,6
март

340

50

140

1,172

1,70

0,172

0,7

2,9
апрель

400

60

200

1,176

2

0,176

1

3,4
Итого

1710

200

—

—

—

—

—

—

Определяем среднегодовой темп роста представленных показателей:

Расчет среднестатистических показателей=1,148.

Задача №5. имеются следующие данные о продаже товаров в магазине города:

Наименование товара

Товарооборот в 1996 г.,

тыс.руб. (W0)

Изменение количества проданных товаров в 1997 г. по сравнению с 1996,%

Ткани

230

-8
одежда

455

+20

Вычислить: 1) общий индекс физического объёма товарооборота в 1997 г. по сравнению с 1996 г.; 2) общий индекс цен, если известно, что товарооборот в фактических ценах в 1997 г. по сравнению с 1996 г. не изменился.

Сделать аргументированные выводы по итогам расчётов.

Решение.

Агрегатный индекс физического объёма товарооборота находим по формуле:

Расчет среднестатистических показателей

гдеРасчет среднестатистических показателей

Количество проданной ткани в 1997г. Расчет среднестатистических показателей,

количество проданной одежды в 1997г. Расчет среднестатистических показателей,то

Расчет среднестатистических показателей

Расчет среднестатистических показателейили 111%, то есть товарооборот товаров в 1997

г. вырос на 11% по сравнению с 1996 г.

Определим общий индекс цен, если известно, что товарооборот в фактических ценах в 1997 г. по сравнению с 1996 г. не изменился.

Товарооборот ткани:

Расчет среднестатистических показателейРасчет среднестатистических показателей тыс.руб.

Расчет среднестатистических показателей,

Расчет среднестатистических показателей

Расчет среднестатистических показателейРасчет среднестатистических показателей тыс.руб.

Расчет среднестатистических показателей илиРасчет среднестатистических показателей.

Товарооборот одежды:

Расчет среднестатистических показателейРасчет среднестатистических показателей тыс.руб.

Расчет среднестатистических показателей,

Расчет среднестатистических показателей

Расчет среднестатистических показателейРасчет среднестатистических показателей тыс.руб.

Расчет среднестатистических показателей илиРасчет среднестатистических показателей.

Определим индивидуальные индексы цен для ткани и одежды по формуле:

Расчет среднестатистических показателей, Расчет среднестатистических показателей Расчет среднестатистических показателей

Для вычисления среднегармонического индекса цен заполним расчётную таблицу.

Товары

Выручка от реализации, тыс.руб.

условная

1996 г.

1997 г.

Расчет среднестатистических показателей

Расчет среднестатистических показателей

Расчет среднестатистических показателей

Ткань

230

230

211,6
одежда

455

455

546
всего

685

685

757,6

Определим среднегармонический индекс цен по формуле:

Расчет среднестатистических показателейРасчет среднестатистических показателей, или 90,4%.

В 1997 г. по сравнению с 1996 г. наблюдалось снижение цен на продукцию на 9,6%.

Задача№6. имеются следующие данные о выпуске продукции «С» и её себестоимости по двум заводам:

№ завода

Производство продукции «С»,

тыс.штук

Себестоимость единицы продукции, руб.

1996

1997

1996

1997

Расчет среднестатистических показателей

Расчет среднестатистических показателей

Расчет среднестатистических показателей

Расчет среднестатистических показателей

1

120

170

87

75
2

145

230

68

69

Вычислить:1) индекс себестоимости переменного состава; 2) индекс себестоимости постоянного состава; 3) индекс структурных сдвигов. Пояснить полученные результаты расчётов.

Решение.

Определим индекс себестоимости переменного состава по формуле:

Расчет среднестатистических показателей,

Расчет среднестатистических показателейили 93,4%.

Этот индекс характеризует изменение средней себестоимости одноимённой продукции на двух заводах. Значит средняя себестоимость одноимённой продукции на двух заводах в 1997 г. снизилась на 6,4% по сравнению с 1996 г.

Определим индекс себестоимости постоянного состава по формуле:

Расчет среднестатистических показателей,

Расчет среднестатистических показателейили 94,05%.

Этот индекс характеризует изменение средней себестоимости единицы продукции за счёт изменения только себестоимости на каждом заводе. Средняя себестоимость единицы продукции за счёт изменения только себестоимости на каждом заводе в 1997 г. снизилась 5,95% по сравнению с 1996 г. Определим индекс структурных сдвигов по формуле:

Расчет среднестатистических показателей,

Расчет среднестатистических показателейили 99,3%.

Этот индекс характеризует изменение средней себестоимости единицы продукции за счёт изменения только удельного веса количества произведённой продукции на отдельных предприятиях. Средняя себестоимость единицы продукции за счёт изменения только удельного веса количества произведённой продукции на каждом заводе в 1997 г. снизилась на 0,7% по сравнению с 1996 г.

Задача №7. для изучения тесноты связи между объёмом выпуска произведённой продукции на одно предприятие (результативный признак-y) и средним списочным числом работающих (факторный признак-х) вычислить по данным задачи №1 эмпирическое отношение, пояснить его значение.

Решение.

№ пп

Среднее списочное число работающих, чел.

Выпуск продукции за год, млн.руб.

y2

1

160

223

49729
2

207

226

51076
3

350

367

134689
4

328

379

143641
5

292

287

82369
6

448

519

269361
7

300

232

53824
8

182

198

39204
9

299

420

176400
10

252

283

80089
11

435

595

354025
12

262

292

85264
13

223

189

35721
14

390

651

423801
15

236

475

225625
16

305

399

159201
17

306

309

95481
18

450

872

760384
19

311

346

119716
20

406

456

207936
21

235

295

87025
22

411

951

904401
23

312

384

147456
24

253

103

10609
25

395

694

481636
26

460

453

205209
27

268

392

153664
28

227

175

30625
29

381

866

749956
30

360

392

153664
Среднее значение

414,1

215726

Эмпирическое корреляционное отношение исчисляется по формуле:

Расчет среднестатистических показателей,

где Расчет среднестатистических показателей— межгрупповая дисперсия результативного признака. Она исчисляется на основе данных аналитической группировки по формуле:

Расчет среднестатистических показателей,

где Расчет среднестатистических показателей— групповая средняя результативного признака;

Расчет среднестатистических показателейРасчет среднестатистических показателей— общая средняя результативного признака;

Расчет среднестатистических показателей— число заводов в каждой группе.

Общая дисперсия результативного признака определяем по данным задачи №1 по формуле:

Расчет среднестатистических показателей= 215726 – 414,12= 44247,19.

Таблица результативных показателей.

№ пп группы.

Интервал группировки по численности работающих, чел.

Число предприятий в группе.

Выпуск продукции за год в среднем, млн.руб.

Расчет среднестатистических показателей

Расчет среднестатистических показателей

1

160-220

3

215,667

39375,655
2

220-280

8

275,5

19209,96
3

280-340

8

344,5

4844,16
4

340-400

5

594

32364,01
5

400-460

6

641

51483,61
Среднее значение

414,1

Определяем межгрупповую дисперсию результативного признака:

Расчет среднестатистических показателей=

Расчет среднестатистических показателей=

=Расчет среднестатистических показателей=26042,72.

Эмпирическое корреляционное отношение:

Расчет среднестатистических показателей=Расчет среднестатистических показателей=0,77.

Вывод: эмпирическое корреляционное отношение изменяется в пределах от 0 до1. Если η≤0,3, то связь слабая, если 0,3≤η≤0,7, то связь средняя, если η≥0,7, то связь сильная или тесная. В нашем случае η=0,77≥0,7- зависимость между объёмом выпуска продукции и числом работников тесная.

Статья: Фиалка

Одно- или двухлетнее травянистое растение семейства фиалковых, высотой 10-20см, с несколькими стеблями. Стебель простой или ветвистый, олиственный, лежащий, восходящий или прямой. Стеблевые листья очередные, простые, голые, крупногородчатые, продолговато-овальные, прикорневые – почти сердцевидные, на длинных черешках. Прилистники крупные, листовидные, перисто-раздельные. Цветки крупные, со шпорцем; части венчика пестро окрашены: два верхних лепестка фиолетовые, лиловые или синие, два обыкновенных – беловато-желтые, нижний ярко-желтый. Плод – трехстворчатая коробочка. Цветет все лето. Распространена по всей Белоруссии. Растет на свежих почвах на суходольных лугах, на паровых полях, в посевах зерновых, по откосам дорог, в светлых хвойных и смешанных лесах.

С фиалкой трехцветной сходна фиалка полевая, у которой цветки меньше, желтые. Фиалка полевая растет на полях в посевах.

С лечебными целями применяется трава фиалки трехцветной и фиалки полевой. Их собирают в период цветения и сушат в тени. Трава фиалки трехцветной содержит глюкозиды, рутин, виоланин, сапонины, танины, витамин С, слизь, В-каротин.

В научной медицине трава фиалки трехцветной в виде настоя применяется как отхаркивающее средство при трахеите, бронхите.

РОМАШКА

Одно- или двухлетнее растение семейства сложноцветных, с тонким, веретенообразным корнем. Стебель прямой, в нижней части восходящий, 40-80 см. высоты, в верхней части ветвистый. Листья тонко-перисто-рассеченные. Цветки в корзинках, расположенных на концах стебля, расположенных на концах стебля и ветвей; краевые цветки белые, язычковые, срединные – желтые, трубчатые, сидят на полушаровидном плотном внутри цветоложе. Цветет с июня по сентябрь. Распространена по всей Белоруссии, часто и обильно. Растет на свежих и влажных супесчаных и суглинистых почвах на паровых и залежных полях, на лугах и пастбищах, по опушкам и лесным прогалинам, на вырубках, вдоль дорог и по их обочинам. Заготовки возможны в необходимых количествах.

С лечебными целями применяют траву и цветки ромашки непахучей. Сбор корзинок производят в начале цветения, травы в июне-августе. Сушка и хранение обычные. Трава ромашки содержит эфирное масло, перитрин и другие соединения.

В научной медицине отвар ромашки непахучей применяются для промывания ран и промежности, для полоскания полости рта, для комплексов при ушибах.

ВАСИЛЕК

Одно- и двулетнее травянистое растение с тонким стержневым корнем. Стебель до 100 см. высоты, прямой, ветвистый, клочковато-паутинистый. Нижние листья перисто-лопастные на черешках, средние и верхние – линейные, цельнокрайные, сидячие. Цветочные корзинки корзинки крупные, одиночные, сидящие на верхушке стебля и ветвей. Краевые цветки в корзинках ярко-синие, косоворонковидные, бесплодные, срединные-трубчатые, сине-фиолетовые, обоеполые. Цветет в июне-сентябре. Распространен по всей республике, очень часто как сорняк в сельскохозяйственных посевах. В лесах произрастает на полянах, бывших под сельскохозяйственными культурами, в питомниках. Заготовки возможны в необходимых количествах.

С лечебными целями используются цветки василька синего. Собирают только краевые, синие, воронковидные цветки, не трогая срединных. Сбор производят сразу же после распускания цветочных корзинок. Чтобы цветки не обеспечивались, сушить их надо в затененном месте, в хорошо проветриваемом помещении, рассыпая тонким слоем на бумаге, которую периодически встряхивают. Цветки василька синего содержат флавоновый гликозит центауреин, синий антоциановый гликозит цианин, эфирное масло, горькие дубильные вещества, сапонины, минеральные соли.

ГВОЗДИКА

Многолетнее травянистое растение семейства гвоздичных. Корневище длинное, тонкое, ползучее. Цветоносные стебли одиночные или по 2-3 вместе. Высота цветущих стеблей 20-60 см. Листья линейно-ланцетные с 3-5 жилками. Цветки душистые, в количестве 2-6, чашечка сверху немного суженная, более или менее фиолетовоокрашенная, прицветных чешуй 4. Лепестки розовые или белые глубоко-бахромчато-многораздельные. Цветет в июне-августе. Распространена по всей Белоруссии, растет на сухих и свежих песчаных почвах в сосновых и смешанных лесах.

С лечебными целями используется трава гвоздики пышной, которую заготавливают в период цветения растения. При заготовке следует срезать только надземную часть растения острым ножом, ножницами и не повреждать корневищ, которые слабо держатся в почве.

РЯБИНА

Дерево семейства розоцветных, достигает 15м высоты. Реже — это крупный кустарник с серой гладкой корой. Почки мохнато-войлочные, под опушением клейкие, черновато-фиолетовые; молодые побеги пушистые. Листья очередные, непарноперистые, на черешках, сверху темно-зеленые, голые, снизу сизые или сероватые, с 4-7 парами боковых листочков. Листочки на очень коротких корешечках, продолговатые или продолговато-ланцетные, заостренные, по краю пильчатые. Цветки белые, с сильным миндальным запахом, с шерстистой пятизубчатой чашечкой и 5 округлыми лепестками, собраны в конечные щитковидные многоцветковые, сильно разветвленные соцветия. Плоды – красные или оранжево-красные, яблокообразные.

Цветет в мае- начале июня, плоды созревают в сентябре- октябре. Рябина хорошо размножается семенами, корневыми отпрысками, порослью от пня.

Растет по территории всей Белоруссии на свежих, влажных супесчаных и суглинистых почвах в широколиственных и смешанных лесах. Разводится в садах и парках как декоративное растение.

Рябина обыкновенная является ценным пищевым и лекарственным растением. В ее плодах содержатся сорбиновая, яблочная, винная и лимонная кислоты, дубильные, горькие и пектиновые вещества, эфирные и жирные масла, витамины А, В.С. К и другие необходимые для организма человека соединения.

Контрольная работа: Управление эмоциональным состоянием ученика

Содержание

Введение.

1. Теоретический обзор

1.1. Функции эмоций. Побудительная функция эмоций.

1.2. Роль эмоций в адаптации человека и ее нарушения

1.3. Формы и методы коррекции эмоционального состояния

2. Эмпирическое исследование управления эмоциональным состоянием в процессе учебной деятельности

2.1. План исследования

2.2. Методики исследования

2.3. Результаты исследования и их обсуждение

Заключение

Использованная литература

Введение

Окружающий человека мир меняется все быстрее. Поэтому нагрузки на учеников, познающих его законы, постоянно возрастают. Ученик, приспосабливаясь к ним, должен быть не только в физической форме, здоровым, чтобы сохранять свою работоспособность, но и иметь душевные силы, чтобы двигаться вперед. Движение вперед, деятельность невозможны без побудительных причин к ним (мотивов) и без отражения отношения человека к значимым для него явлениям (эмоций).

Для повышения эффективности учебной деятельности ученику необходимо уметь объективно оценивать свои эмоции, научиться ими управлять, освобождаться от эмоционального напряжения. Исследование возможных путей управления эмоциями и практическое применение этих методик значимо как в общетеоретическом плане, так и для каждого заинтересованного ученика.

Задачи исследования.

1. Отладить различные методики регистрации частоты сердечных сокращений как вегетативного показателя эмоциональных состояний.

2. Оценить эмоциональное напряжение учеников (опросник Т.А. Немчина).

3. Освоить метод аутогенной тренировки для коррекции эмоционального состояния. Оценить величину его воздействия на эмоциональное состояние по субъективной самооценке, по частоте сердечных сокращений. Оценить влияние аутотренинга на умственную работоспособность (таблица Анфимова).

Оценить воздействие музыки на эмоциональное состояние ученика.

1. Теоретический обзор

1.1. Функции эмоций. Победительная функция эмоций

Все исследователи определяют эмоции как необходимый компонент нашей жизни (2, 3, 5, 9). Именно они заставляют нас действовать, принимать решения. Ведь само значение слова «эмоция» подразумевает, что оно связано с движением, так как его основа определяется латинским словом movere – смещать, двигаться.

Биологическое никогда не исчезнет в человеке, как не исчезнут радости его существования, связанные с удовлетворением элементарных жизненных потребностей: в хорошей пище, чистом воздухе, потребности в общении, в любви. Эти радости являются для человека источником положительных эмоций. Но человеку приходится встречаться и с угрозами внешнего мира, природными влияниями, хищниками, враждебными по отношению к нему. Тогда человек испытывает ощущения неприятные, от которых он хочет избавиться. Эти ощущения дают ему отрицательные эмоции, на борьбу с трудностями, их преодоление или избегание.

Важность эмоций в познавательных процессах подчеркивают все исследователи, их изучающие (3, 5, 6). Учеба в школе является ярким примером познавательной деятельности. Тем не менее, психологические работы по учебной деятельности в условиях учебных заведений, школ и вузов обращают в первую очередь на процессы восприятия информации, внимание, память (6).

Физиологи активно изучают физиологические механизмы адаптации к учебным нагрузкам, также оставляя вопросы эмоций вне границ своих интересов ( 1 ). Очевидно, такой подход связан, прежде всего, с трудностью объективной регистрации эмоционального состояния. Но любой ученик, желающий максимально использовать обязательные годы учебы в школе уже к старшим классам понимает, что должен найти внутри себя мотор, заставляющий учиться дальше, делающий учебу легче, позволяющий справляться с нежеланием порой учиться. Он должен не только тренировать свои органы чувств, внимание, память, но еще уметь культивировать внутри себя положительные эмоции, управлять своим эмоциональным состоянием и извлекать пользу из эмоций отрицательных. Ведь ощущение самодостаточности и саморазвития, гордость перед другими радость открытия – эмоции положительные, наполняющие жизнь смыслом.

Отрицательные эмоции тоже подталкивают к учебе: боязнь получения плохих оценок, страх провала на экзаменах, зависть к успехам других. Да еще здоровье необходимо сохранить, не подтачивать его излишним эмоциональным напряжением.

Академик П.В. Симонов ( 8 ) выделяет у эмоций , помимо побудительной, еще следующие функции:

Отражательная функция. Выражается в оценке событий и мира в целом. Эмоции охватывают весь организм и представляют почти мгновенную и интегральную оценку поведения в целом, что позволяет определить полезность и вредность воздействующих на человека факторов еще до того, как будет определена локализация вредного действия. Если нам что-то нравится или не нравится, то такое эмоциональное отношение предшествует сознательному анализу. Эмоции это не что иное, как отражение души нашей, и “ничто — ни слова, ни мысли, ни даже поступки, не выражают так ясно и верно нас самих, как наши чувствования; в них слышен характер не отдельной мысли, а всего содержания души нашей…” (К.Д. Ушинский).

Переключающая функция. Она состоит в том, что эмоции часто побуждают человека к изменению своего поведения. Эмоциональные переживания, возникающие в результате оценок результатов отдельных этапов поведения, направляют человека или действовать в прежнем направлении, или менять тактику поведения и само поведение, средства достижения цели.

Подкрепляющая функция. Выделена П.В. Симоновым, 1987. При обучающей деятельности связана с существованием при выработке условных рефлексов явления награды. Получение награды связано с возникновением положительных эмоций

Коммуникативная функция. Она определяется мимикой, жестами, позой, изменением интонации, являющихся “языком человеческих чувств”. Эта функция эмоций позволяет человеку передать свои переживания другим людям, информировать их о своем отношении к явлениям, объектам, миру.

1.2Роль эмоций в адаптации человека и ее нарушении

Эмоции всегда сопровождают наше поведение. Но когда эмоций слишком много, наступает состояние, определяемое как нервно-психическое напряжение (НПН). Исследования Т.А. Немчина ( 4 ) позволили говорить о существовании трех стадий НПН: НПН-1 (слабое), НПН-2 (средне-выраженное), НПН-3 (резко выраженное, чрезмерное).

А) Для стадии слабого НПН эмоциональные процессы не сильно выражены, настроение обычное, чувствительность не изменена. Сон, речь, психические качества нормальные.

Б) На стадии средне-выраженного НПН преобладают положительные эмоции, способствующие активизации адаптационных механизмов, настроение приподнятое, умеренное повышение чувствительности умеренное. Сон крепкий, освежаюший. Появляется чувство ответственности, положительно окрашенной «злости». Помехоустойчивость в работе повышается. Речевая активность усиливается. Работоспособность растет. Психические качества: память, внимание и другие улучшаются.

В) Для чрезмерно выраженного НПН наблюдается яркое преобладание отрицательных эмоций, сопровождаемое сильным ухудшением адаптации. Настроение сниженное, подавленное, есть чувства страха, отчаяния. Постоянное ожидание неудач. Чувствительность резко повышена. Сон беспокойный. Помехоустойчивость снижена. Речь тихая, с паузами, заторможенная. Психические качества ухудшаются. Напряжение не спадает даже после исчезновения трудной ситуации.

Для определения состояния нервно-психического напряжения Т.А. Немчиным был разработан опросник нервно-психического напряжения, примененный в нашем исследовании ( 4 ).

Несомненно, отмечаемые эмоциональные признаки НПН, являясь субъективными по ощущению, имеют и объективные проявления. Они касаются прежде всего изменений в деятельности внутренних органов человека, контролируемых в первую очередь вегетативной нервной системой. Эти изменения исследуются психофизиологией. Из наиболее известных внешних проявлений функций организма, связанных с эмоциональными состояниями, можно назвать следующие:

изменение электрической проводимости кожи;

сосудистые реакции;

изменение артериального давления;

изменение сердечного ритма, его показателя – частоты сердечных сокращений.

Кроме того, о эмоциональных состояниях дают информацию такие методы, как электроэнцефалография, электромиография, мимика мышц лица и другие. Эти и другие методы подробно разобраны в литературе ( 3, 10 ). Они являются основанием в исследованиях детекции лжи, проводимых с помощью полиграфов. Тем не менее, многие из них требуют сложной и дорогостоящей аппаратуры и, видимо поэтому, практически не используются в массовых психофизиологических обследованиях. Даже в практикумах для психологов, например ( 7 ), объективную регистрацию эмоциональных состояний предлагают проводить только по электросопротивлению кожи и частоте сердечных сокращений. Но можно сказать, что и такие простые методы, обладая объективным характером, могут помочь провести надежную диагностику сдвига эмоционального состояния во время учебной деятельности и при корректирующих воздействиях.

1.3. Формы коррекции эмоционального состояния

Сдвиг эмоционального состояния, подтверждающий нарушение адаптации организма, требует его обязательной коррекции. В.П. Петленко выделяет следующие формы коррекции ( 2 ). Она может осуществляться самыми разными способами: фармакологическим (лекарственным) воздействием, физиотерапевтическими средствами и методами психокоррекции.

Фармакологическую коррекцию, несомненно, могут назначать и проводить только специалисты с медицинским образованием. Она включает использование в основном успокаивающих средств, средств для ослабления повреждения клеточных мембран, средств профилактики повреждений сердца. Физиотерапевтическая коррекция применяет оздоровительные физические тренировки, гипоксические тренировки, закаливающие процедуры и другие воздействия. Психокоррекция применяет разнообразные внешние расслабляющие воздействия (музыкотерапия, арттерапия, ароматерапия, массаж и другие).

Среди этих воздействий особое место занимает словесное воздействие. Доказательством силы словесного воздействия являются кли­нические наблюдения врачей — психиатров Фокашона, Ендрашика и других по внушению ожогов. Фокашон внушал больной Элизе Ф., что у нее имеется ожог в межлопаточной области. Спустя несколько часов на указанном месте появилось покраснение, сопровождающееся зудом и жжением, а спустя сутки — появился волдырь. Ендрашик привязывал кусок картона к правому предплечью и внушал больной женщине, что ей на данном участке сделают ожог раскаленным железом. Уже в момент внушения больная чувствовала резкую боль.

Словесное воздействие отличается от остальных факторов воздействия на организм. Оно выступает, прежде всего, как информационный фак­тор. Частично механизмы его воздействия могут быть объяснены учением И.П. Павлова об условных рефлексах, о воздействии коры голов­ного мозга на жизненно важные функции.

Травмирующее действие на тело и психику – лишь одна сторона сигнальных возможностей слова. Лечебная сила слова – другая сторона его возможностей. Недаром профессионал, лечащий людей, это врач, человек, умеющий говорить. Оздоравливающее действие слова ярко проявляется в психокоррекционной методике аутотренинга, аутогенной тренировки (autos – сам; genes – происшедший).

Это метод воздействия на психическое и физическое состояние организма, основанный на осознанном словесном самовнушении, при котором достигается максимальное расслабление мышц. При ней достигается регуляция эмоциональных состояний нервно-психического напряжения и сопровождающих ее вегетативных проявлений. Аутотренинг почти не имеет противопоказаний, его с успехом может применять для себя каждый человек. Исключение – острые психические состояния и снижение интеллекта.

Метод был предложен в 1932 году австрийским врачом Шульцем. Он широко применяется для лечения нервных расстройств, для снятия напряжения в конфликтных ситуациях, стрессах, при подготовке спортсменов. Приемы метода усваиваются во время занятий со специалистом. После этого можно заниматься самостоятельно.

Как правило, аутогенную тренировку проводят в специальных условиях, вызывающих положительные эмоции, в затемненных уютных помещениях с мягкой мебелью. При определенном опыте обстановка перестает иметь существенное значение. Обычно используются следующие положения. Первое: лежа на спине, под головой небольшая подушка. Руки, не касаясь бедер, слегка согнуты в локтях. Ноги вытянуты, чуть разведены. Мышцы спины расслаблены. Второе: удобно откинувшись в кресле или диване. Голова откинута назад. Руки согнуты на подлокотниках. Ноги в свободном состоянии. Третье (поза кучера): сидя на табуретке, стуле, не прислоняясь к спинке. Ноги согнуты, предплечья на бедрах. Спина согнута, голова опущена, тело расслаблено. Самое главное – удобное расположение, стараться при нем не перекрещивать руки и ноги, чтобы чувствовать их по отдельности.

Существует много методик ведения аутотренинга. Различия в них связаны с применяемыми словесными утверждениями, или формулами аутотренинга. Эти формулы читаются специалистом ровным, не очень громким голосом, монотонно, без смены интонаций, с паузами, четко, убежденно. Удобной для совместной работы со специалистом и самостоятельно является аутотренинг в модификации, применяемой на занятиях профилактория ЯГПУ главврачом профилактория, психотерапевтом С.В. Кротковым. Эта методика использовалась мной самостоятельно и была применена с классом, в котором я учусь, на занятии в школе. Она описана в работе ( 9 ).

Устройтесь поудобнее. Постарайтесь не думать о своих заботах. Закройте глаза. Повторите про себя в течение минуты несколько раз фразу: ”Я спокоен, спокоен, спокоен.” Представьте, как с каждым разом спокойствие вливается в вас, словно жидкость. Следующую минуту представляйте, как спокойно и ровно бьётся ваше сердце. А затем переключите внимание на мышцы.

Представьте, что на вас направлен луч прожектора. Его светлое и тёплое пятно подходит к левой стопе, освещая её. В этот момент вы чувствуете, что стопа становится тяжёлой, тёплой, расслабленной. Зафиксируйте ощущения, повторив мысленно два раза фразу «левая стопа тяжёлая, тёплая, расслабленная». Переместите образ светового пятна на правую ногу и повторите те же действия. Затем начинайте перемещать пятно вверх. Останавливайте его на голенях, бёдрах, животе, пояснице, спине, груди, шее, лице, левой и правой руках (кистях, предплечьях, плечах). Завершив обход световым пятном отдельных мышц тела, представьте расслабленным всё тело сразу. Запомните ощущение. Побудьте в нём одну-две минуты, стараясь при этом не заснуть. Затем начинайте выход из этого состояния. Нужно делать его постепенно, чтобы после упражнения не осталось ощущения тяжести, мышечного неповиновения. При выходе из состояния мышечного расслабления вызывайте в мышцах ощущение свежести, лёгкости, бодрости. Завершите выход формулой: ”Я полон сил, бодрости. У меня прекрасное самочувствие, настроение”.

2. Эмпирическое исследование управления эмоциональным состоянием в процессе учебной деятельности

2.1 План исследования.

1. Овладеть методикой аутогенной тренировки

2. Изучить, как влияет на эмоциональное состояние, оцениваемое по частоте сердечных сокращений, аутогенная тренировка.

а) вначале – произвести оценку умственной работоспособности в начале и в конце обычного урока по таблицам Анфимова. Перед этим – измерить пульс на протяжении 20 секунд.

б) Затем провести такую же оценку умственной работоспособности до и после лекции о гигиене умственного труда и занятия по аутогенной тренировке.

в) Провести тестирование в своем классе по тесту нервно-психического напряжения Немчина.

3. Изучить, как влияет на эмоциональное состояние музыка.

4. Подтвердить предположения о том, что пульс является показателем степени эмоционального напряжения, о возможности его применения в коррекции.

2.2. Методики исследования

Методика оценки умственной работоспособности и свойств высшей нервной деятельности. В методике применяются часы с секундной стрелкой и таблицы Анфимова. Буквенная таблица Анфимова содержит 40 строк по 40 букв с последовательным и случайным распределением 8 букв, имеющих одинаковую вероятность распределения. Стандартное задание состоит из 4-х частей по 1 минуте. В первой части задания вычеркивается определенная буква (простой положительный раздражитель). Во второй, третьей и четвертой частях вводится тормозной (отрицательный) раздражитель. По команде «начали» ученик начинает внимательно просматривать каждую строчку, выполняя следующие задания:

А) Простой раздражитель: вычеркивается буква «С» (в течение 1 минуты).

Б) Условное торможение: вычеркивается буква «С» кроме случаев, когда после «С» стоит «Н», т.е. сочетание «СН» (в течение 1 минуты).

В) Дифференцировка: вычеркиваются все буквы «С», подчеркиваются все буквы «Е».

Г) Запаздывающее торможение: вычеркиваются пятая буква после буквы «С», сами буквы «С» не вычеркиваются.

Тест выполняется до и после аутогенной тренировки.

Аутогенная тренировка. Эту методику я использовала для самостоятельных занятий в течение двух недель, регистрируя частоту сердечных сокращений до и после нее методом подсчета пульса. Также дважды была произведена регистрация частоты сердечных сокращений при аутогенной тренировке у меня с помощью диагностического прибора «Барьер – РОК1».

Тест-опросник на оценку нервно-психического напряжения Т.А. Немчина. В опросник включено 30 вопросов. Каждый вопрос относится к определенному признаку. Ответы на вопросы возможны в трех приводимых в опроснике вариантах. Если признак отсутствует, за такой вариант начисляется 1 балл. За оптимальное выражение признака начисляется 2 балла. Если признак проявляется в степени, говорящей о снижении адаптации, то начисляется 3 балла. Таким образом, минимальное количество набранных очков равно 30, если испытуемый отрицает у себя каких-либо проявлений нервно-психического напряжения. Максимальное количество очков может быть равно 90, если нервно-психическое напряжение выражено в наибольшей степени. Список вопросов (без вариантов ответа) приводится.

1. Наличие физического дискомфорта.

2. Наличие болевых ощущений.

3. Температурные ощущения.

4. Состояние мышечного тонуса.

5. Координация движений.

6. Двигательная активность в целом.

7. Ощущения со стороны сердечно-сосудистой системы.

8. Ощущения и проявления со стороны желудочно-кишечного тракта.

9. Проявления со стороны органов дыхания.

10. Проявления со стороны выделительной системы.

11. Состояние потоотделения.

12. Состояние слизистой оболочки полости рта.

13. Окраска кожных покровов.

14. Восприимчивость к внешним раздражителям, чувствительность.

15. Чувство уверенности в себе, в своих силах.

16. Настроение.

17. Особенности сна.

18. Особенности эмоционального состояния в целом.

19. Помехоустойчивость.

20. Особенности речи.

21. Общая оценка психического состояния.

22. Особенности памяти

23. Особенности внимания.

24. Сообразительность

25. Умственная работоспособность.

26. Явления психического дискомфорта.

27. Степень распространенности признаков напряжения.

28. Частота возникновения состояния напряжения.

29. Длительность состояния нервно-психического напряжения.

30. Общая степень выраженности напряжения.

Состоянию НПН-1 соответствует обычно интервал 39±3,54 баллов (М±σ)

Состоянию НПН-2 соответствует обычно интервал 60±2,79 баллов

Состоянию НПН-3 соответствует обычно интервал 78±3,36 баллов

Регистрация частоты сердечных сокращений проводилась в нескольких методических вариантах.

А) Подсчет пульса в районе пульсации лучевой артерии за 20 секунд с последующим перерасчётом на минутный интервал. (умножение поученного значения на три). Артерия прижимается тремя пальцами до возникновения ощущения толчков под ними.

Б) Аналогично определяется пульс в районе сонной артерии на шее.

В) Автоматическая регистрация пульс прибором «Барьер-РОК1». Используется самостоятельный датчик. Датчик измерителя пульса состоит из источника инфракрасного света и светочувствительного элемента. Он реагирует на свет, прошедший через просвеченные ткани. Датчик надевается на указательный палец. Кабель датчика подключается к прибору. Для определения числа пульса измеряется время отдельных ударов, и из этого вычисляется значение, приходящееся на одну минуту.

Музыкальное воздействие проводилось во время классных часов учеников школы №50. В опыте участвовали ученики 10-х и 11-х классов. Оценивалось влияние музыки И. С. Баха: с частотой ритма 95 – 132 темпа в минуту (быстрая) и меньшей (медленная). До и после прослушивания музыкального произведения измерялся пульс.

Статистическая обработка результатов включала нахождение средних значений, средних квадратичных ошибок, нахождение достоверности различий в сериях наблюдений разностным методом по t-критерию Стьюдента. Использовались возможности стандартного пакета Excel и программы, приводимые в руководстве Ю.И. Иванова и О.Н. Погорелюка «Обработка результатов медико-биологических исследований на микрокалькуляторах», М., Медицина, 1990, стр. 49 – 50.

2.3. Результаты исследования и их обсуждение

3.1. Динамика частоты сердечных сокращений при индивидуальных занятиях аутотренингом.

При обучении и занятиях аутотренингом в течение двух недель у испытуемой наблюдались следующие значения частоты сердечных сокращений.

№ занятия

ЧСС до аутотренига

ЧСС после аутотренинга сразу

ЧСС через 10 минут после аутотренинга

Эффект аутотренинга, изменение состояния: + есть, – нет

1

87

84

87

–
2

90

66

87

+
3

93

72

90

+
4

84

63

90

+
5

90

87

93

–(утро, бодрость)

6

80

78

93

+

Из представленных результатов видно влияние аутотренинга на эмоциональное состояние, определяемое по ритму сердца как в начале обучения аутотренингу, так и при определенном опыте проведения занятий. Происходит снижение частоты сердечных сокращений к концу занятия аутотренингом.

Влияние подтверждается данными субъективного самоотчета. При проведении занятия №6 с контролем пульса во время всего занятия с помощью прибора «Барьер-РОК1», несмотря на незначительное уменьшение ЧСС во время занятия, наблюдалось уменьшение разброса длительности отдельных кардиоинтервалов при аутотренинге в сравнении с исходными значениями: начальный диапазон – 70ч88 ударов в минуту, при аутотренинге 69ч81 удар в минуту. Происходит изменение не только ЧСС как общего показателя ритма сердца, но и структуры сердечного ритма.

Результаты по опроснику нервно-психического напряжения соответствуют 48 баллам. Они позволяют отнести мкеня к группе лиц со стадией нервно-психического напряжения, обозначаемой как НПН-2. Такая стадия соответствует в целом адаптированности моего организма к учебным нагрузкам. На этой стадии аутотренинг является эффективным средством психопрофилактики и коррекции эмоциональных гнарушений.

3.2 Влияние аутотренинга на частоту сердечных сокращений участников группового занятия (учеников 11 класса).

условный № ученика

ЧСС до аутотренига

ЧСС после аутотренинга сразу

ЧСС через 10 минут после аутотренинга

Эффект аутотренинга, изменение состояния: + есть, – нет

1

93

87

84

+
2

96

69

78

+
3

72

51

75

–
4

75

72

77

±
5

90

75

84

±
6

81

72

81

±
7

78

66

60

–
8

87

72

74

–
9

78

75

Нет данных

–
10

75

75

75

–
11

90

87

87

–
12

90

87

90

±
13

75

66

84

±
14

99

75

87

±
15

81

75

75

+
16

99

78

Нет данных

+
17

99

75

90

+
18

72

51

75

+
19

78

60

90

–

Среднее значение

84,2

72,0

78,1

% отсутствия субъективного эффекта 35

При определении достоверности отличий в частоте сердечных сокращений до и сразу же после занятия по аутотренингу t – критерий Стьюдента определен как 6,30. Он позволяет говорить о достоверном влиянии занятия по аутотренингу на частоту сердечных сокращений с вероятностью ошибки менее 0,1% (t-Стьюдента табличное для такой ошибки = 3,85).

При сравнении данных, полученных в исследуемом классе с результатами влияния аутотренинга на студентов 1 курса Ярославского педагогического университета (101 человек), обнаруживается более сильное влияние занятий на школьников. Для одной из групп по 20 человек студентов нижнее значение достоверности снижения частоты сердечных сокращений определялось 5% ошибкой. Среднее значение % числа студентов, не отмечавших субъективно изменений при аутотренинге около 30%.

3.3 Влияние аутотренинга на умственную работоспособность и свойства высшей нервной деятельности.

Результаты по влиянию аутогенной тренировки на мою умственную работоспособность и свойства высшей нервной деятельности с применением таблицы Анфимова представлены в таблице.

Тип реакции

Число просмотренных знаков до аутотренинга, % к знакам простой реакции

Число просмотренных знаков после аутотренинга, % к знакам простой реакции

Простая реакция

264

298
Условное торможение

208 106

208 94
Дифференцировка

126 48

161 55
Запаздывание

106 41

136 46

Результаты показывают, что у меня наблюдалась положительная динамика умственной работоспособности при проведении самостоятельного занятия по аутогенной тренировке. Ошибки во всех случаях отсутствовали. Прирост работоспособности составил 12,8% при улучшении показателей тормозных процессов, характеризующих свойства высшей нервной деятельности.

3.4 Влияние музыки на частоту сердечных сокращений школьников.

Эксперименты, проведенные в старших классах школы №50 показали достоверное влияние прослушивания музыкального произведения (музыка Баха) на частоту сердечных сокращений. Уровень вероятной ошибки определения достоверности отличия в каждом из 4-х классов не превышал 2%. Результаты подтверждают психотерапевтическое влияние музыки на организм человека. Музыкотерапия может также быть одним из методов управления эмоциональным состоянием учеников.

Заключение

Применение методов регистрации частоты сердечных сокращений позволяет объективно характеризовать эмоциональное состояние человека и его изменение.

Аутогенная тренировка может быть удобным и результативным методом управления эмоциональным состоянием.

Эффективность аутотренинга можно оценивать не только субъективными, но и объективными методами, в частности методами регистрации частоты сердечных сокращений.

Музыкотерапия также может быть одним из средств управления эмоциональным состоянием ученика.

Использованная литература

Адаптация организма учащихся к учебной и физической нагрузкам.под ред. А.Г. Хрипковой. – М., Педагогика, 1982 – 239 стр.

Валеология человека/ под ред. В.П. Петленко – М., 1997, 512 стр.

Данилова Н.Н. Психофизиология. М., Аспект-пресс, 1998 – 373 стр.

Немчин Т.А. Состояние нервно-психического напряжения. Л., изд. ЛГУ, 1988 – 166 стр.

Основы психофизиологии; Учебник под ред. Ю.И. Александрова – М., ИНФРА-М, 1998 – 432 стр.

Познавательные процессы и способности в обучении/под ред. В.Д. Шадрикова. – М., Просвещение, 1990. – 141 стр.

Практикум по общей и экспериментальной психологии. Л., изд. ЛГУ, 1987 – 255 стр.

Симонов П.В. Мотивированный мозг. М., 1987.

Соломонов А.Г. Дорогами наших чувств. – Ярославль, изд. ЯГПУ, 2000 – 56 стр.

Хэссет Дж. Введение в психофизиологию. М., Мир, 1973 – 212 стр.

20

Курсовая работа: Соціально-філософські погляди І.Франка

ЗМІСТ

Вступ

1. Філософський світогляд І. Франка

2. Позитивізм у соціальній філософії І.Франка

3. Проблема суспільного прогресу в працях І. Франка

Висновок

Список використаної літератури

Вступ

Розпад Радянського Союзу та Акт проголошення незалежності України 26 серпня 1991 р. поставили перед українським народом нелегкі, але надзвичайно великі й доленосні завдання державотворення, національного відродження, утвердження національної свідомості. У контексті виконання цих завдань набувають великої актуальності цінності української давнини й особливо недалекої минувшини. Неоціненне значення має філософсько духовна спадщина Івана Франка.

Говорячи про доленосні для нашого народу історичні події початку ХХ ст., які були роками „обудження й зриву Нації”, а також роками „наших фатальних історичних хиб і національної сліпоти”, Євген Маланюк дуже точно наголосив, що саме тоді „трагічно відчувалася н е п р и с у т н і с т ь саме Франка”1 . Є.Маланюк з болем писав про те, що почувши це ім’я, кожен здіймає шапку, тобто тут діє якийсь „інстинкт величі”, але „визнавана і відчувадан велич Франка залишається для надто багатьох книгою за сімома печатями, яку мало хто намагається читати”2 . Драматизм ситуації поглиблювався тим, що упродовж більше половини минулого століття творчість письменника, значна частина його спадщини, особливо публіцистики, перебувала не просто за символічними сімома печатями, а за цілком реальними замками „спецхранів”.

Лише останнім часом з’являються ґрунтовні монографічні праці про окремі грані творчої особистості письменника. Це, насамперед, книги І. Денисюка, М. Гнатюка, В. Корнійчука, Б. Тихолоза та інших авторів.

Віддаючи належне тому, що маємо у царині збирання, публікації, аналізу й узагальнення публіцистики І. Франка, насамперед, академіком М. Возняком, В. Дмитруком, О. Деєм, М. Нечиталюком, І. Курганським та багатьма франкознавцями, вони не можуть задовольняти потреб нинішнього суспільства не тільки з огляду науково-теоретичних уявлень про сучасну публіцистику і масову комунікацію, але й виходячи із значно ширшого, філософського, соціально-політичного виміру ролі Івана Франка в історії України, розвитку національного інтелекту. Навчально-методичні, монографічні праці про Франка-журналіста присвячувалися окремим питанням і періодам його діяльності, а головне, писалися в умовах, коли не можна було розкрити всю багатоманітність і політичну багатоаспектність його творчості.

У якійсь мірі ця прогалина заповнюється працями Я. Грицака про політичні погляди та О. Забужко про національну ідею у філософських концепціях І. Франка, дослідженнями політичної постаті письменника у наукових розвідках українських мислителів у діаспорі, брошурах і статтях, опублікованих у наукових збірниках та у періодиці.

Отже, спираючись на викладене вище, ми можемо визначити основну мету даної роботи, яка полягає у дослідженні особливостей соціально-філософських поглядів І. Франка.

Поставлена мета обумовила необхідність вирішення ряду взаємопов’язаних завдань:

дослідити особливості філософського світогляду І.Франка;

розглянути соціально-філософські проблеми які підіймає І.Франко;

вивчити підходи І.Франка до проблем сучасного прогресу.

Робота складається із трьох розділів, в яких послідовно аналізується поставлена проблема.

1. Філософський світогляд І. Франка

У розвитку світогляду Франка відбилися складні суперечності ідейної боротьби, суспільно-політичних течій переломного періоду у розвитку людства. Тому при всій глибині та багатогранності його світогляд не був послідовно завершений.

Основними рисами світогляду Івана Франка були:

філософський матеріалізм;

революційний демократизм;

критичний реалізм;

просвітительський гуманізм.

Вони склалися у Франка в період з 1876 по 1883 рік під сильним впливом передових ідейних напрямків суспільно-політичної і філософської думки, які йшли тоді в Україну з Німеччини і Росії.

Світогляд І.Франка можна з’ясувати, значною мірою, виходячи з оцінок найхарактерніших явищ тогочасного суспільно-політичного життя, зокрема, таких, як марксизм і релігія3.

Марксизм як новітня течія наукової європейської думки другої половини XIX ст. претендував на глобальну перебудову суспільно-політичного життя народів світу на цілком новаторських засадах комуністичної справедливості. У колах західноєвропейської тогочасної інтелектуальної еліти марксистські ідеї широко обговорювалися. Не бракувало ні палких прихильників та послідовників в ученнях К.Маркса і Ф.Енгельса, ні послідовних критиків цієї соціальної доктрини. У юнацькі роки І.Франко також захоплюється марксизмом. Однак поступово він вникає у справжній зміст марксистського вчення, дає йому наукову оцінку. І.Франко, характеризуючи «матеріалістичний світогляд», сформований на основі «Капіталу» К.Маркса, де на всі найскладніші історичні явища є готові формули такого типу, як: «релігія — це витвір буржуазії, національна держава — це витвір буржуазії»4 і т. ін., скептично зазначає: «Бодай то мати такий делікатний світогляд. Кілька формулок — і чоловік кований на всі чотири ноги, попросту бери та й мудрість ложкою черпай. А що найцінніше, так це те, що при помочі цього світогляду вся будущина відкрита перед тобою, мов на долоні»5.

Матеріалістичне розуміння історії, в основі якого лежать закони матеріалістичної діалектики, дійсно з «залізною логікою» обґрунтовує закономірності розвитку людського суспільства від первіснообщинного ладу через рабовласництво, феодалізм та капіталізм до соціалізму і комунізму. Однак «діалектичний метод, — зазначав І.Франко в праці «Соціалізм і соціал-демократизм», — ота велика наука природознавча зі своїми поглядами на еволюцію, трансформізм і моністичний матеріалізм повстала і розвивалася по індуктивному методу; і всі великі робітники на полі науки відкидали діалектичний метод, а то й виразно осуджували його». Адже згідно з цим «методом однаково легко доказати і pro і соntra всякої речі», що несумісне з справді науковим аналізом, для якого «є тільки один метод — індуктивний». Крім того, пише І.Франко, діалектичний метод це ніяке не наукове відкриття К.Маркса і Енгельса, бо діалектичним методом користувалися філософи Декарт, Руссо, Геґель та інші6.

Отже, І.Франко доводить, що матеріалістичне розуміння історії, яке оголошується в марксизмі одним з найбільших наукових відкриттів, зроблених на основі діалектичного методу, являє собою не що інше, як красиво складену схему еволюції людства. І як кожна штучна схема воно не позбавлене теоретико-методологічних вад. І.Франко піддав критиці матеріалістичне розуміння історії з двох точок зору. Оскільки матеріалістичне розуміння історії і ґрунтується на тезі, що виробництво і обмін продукції становить основу всякої суспільної організації, стає незрозумілим, звідки взялися саме виробництво і обмін продукції, і дати «безпідставність Марксової історичної теорії показується» з того, що вона обмежується писаною історією. Насправді історія охоплює «всі ті ступені розвою, які пройшов чоловік від хвилі, коли він виступив яко «товариська істота», тобто відколи зробися істотою не тільки біологічною, але й соціологічною, — продовжує І.Франко. — Розуміючи історію в такім значенні — а інакше її й не можна розуміти — ми бачимо, що вона починається далеко вчасніше, ніж які-небудь форми продукції і обміни»7.

Марксистська історіософська теорія ґрунтувалася на законах матеріалістичної діалектики, що своєю чергою була, мовляв, поставленою з голови на ноги діалектикою Гегеля. З цього приводу І.Франко аналізує зміст гегелівської тріади, що становила собою логічну форму розвитку світу. «В кожнім розвою — після Геґеля і Маркса, — пише І.Франко, — є три ступені: 1) первісний стан — thesis, 2) негація цього первісного стану — antithesis, 3) негація сеї негації і поворот до первісного стану, тільки на вищий ступінь — synthesis”. І якщо Гегель сформулював цей закон як закон логіки і пізнання світу, то Маркс переніс його дію на розвиток природи і суспільства. Однак, по-перше, вказує І.Франко, вже Геґель «увесь свій вік мучився, підганяючи реальні явища під закони своєї діалектики, і сам ніколи не міг задовольнитися здобутками своїх дуже хитромудрих зусиль»8. А тим більше зрозуміло, що «Геґелева діалектика і теорія еволюційна, яка тепер є основою природничих наук, це дві речі абсолютно різні. Природничі науки не признають ніякої троїстості, а також не признають, буцімто розвій іде шляхом неґацій і контрастів»,9 тобто шляхом заперечень заперечень і боротьби протилежностей. У всякому разі, і Гегелівська ідеалістична діалектика, і марксистська матеріалістична діалектика, збудовані на філософських законах, відкинувши які, «паде весь будинок» марксистської теорії, а кінцевим наслідком «нього діалектичного способу завалювання є фаталізм»10.

Вчення про комунізм у марксизмі сформульоване як неминучий логічний наслідок попередніх етапів розвитку людства. Причиною такої інтерпретації історії марксистами, на думку І.Франка, «став їх ненауковий матеріалістичний світогляд, що змушував їх усі явища вияснювати чисто економічними причинами». Матеріалістичне тлумачення історії неминуче призводило до відомого пояснення марксизмом причин виникнення та з’ясування змісту «держави, невільництва, приватної власності» як явищ конечних, місця яким немає у світлому комуністичному майбутньому. І.Франко відзначає внутрішню суперечливість концепції комунізму у К.Маркса і Ф.Енгельса, збудовану на законах матеріалістичної діалектики. З одного боку, комунізм — це суспільний лад без держави, грошової системи, без поділу людей на бідних і багатих, з іншого — це повне усуспільнення власності в руках держави, яка стає диктатурою. Звичайно, зазначає І.Франко, биття поклонів перед державою яскравим вираженням практичного застосування законів матеріалістичної діалектики до пояснення суспільних явищ. Тлумачення фаз соціалізму і комунізму по суті справи не змінює суперечливості вчення про комунізм, бо суспільна практика XX ст. ніякого відмирання комуністичних держав не зафіксувала. Навпаки, всі комуністичні держави становили собою не що інше, як диктаторські режими, які закінчувалися обожненням комуністичних вождів. З цього приводу І.Франко писав: соціалісти «дурять себе і других, твердячи, що їх держава демократична», бо насправді в основі марксистської доктрини «лежить ідея деспотизму та поневолення не тільки тіл, але ще більше душ думок людських»11.

Зрештою, І.Франко в праці «До історії соціалістичного руху» дає ґрунтовний філософсько-світоглядний аналіз «Маніфесту комуністичної партії» К.Маркса і Ф.Енгельса. Насамперед, порівнявши текст маніфесту французьким фур’єриста Віктора Консідерана і маніфесту К.Маркса і Ф.Енгельса, він доходить висновку, що останні «черпали не лише зміст свойого маніфесту з маніфесту Консідерана, але навіть форму, титули розділів». Уже сам цей факт багато про що говорить. Далі І.Франко, зіставляючи тексти цих двох маніфестів, стверджує, що «правда більше на стороні Консідерана, ніж Маркса», бо ті зміни, які внесли К.Маркс і Ф.Енгельс у текст маніфесту Консідерана, запрограмували таку «програму державного соціалізму, який аж надто пахне державним деспотизмом та уніформізмом, що проведений справді в життя міг би статися великим гальмом або джерелом нових революцій»12.

Підсумовуючи. І.Франко пише: «Все те, що тут сказано, не має на цілі зменшити наукові заслуги та історичне значення К.Маркса і Ф.Енгельса. Але для сучасних і дальших поколінь буде добре, коли буде розбита легенда про їх месіанство і непомильність, про те, що вони майже з нічого створили «науковий соціалізм» і дали в своїх писаннях нову об’яву, нове євангеліє, робочому народові всього світу. Добре буде, коли всі віруючі і невіруючі в нову релігію почнуть на її творців глядіти як на людей даного часу і окруження, що черпали свої ідеї з того окруження і переробляли їх відповідно до складу свого ума, для людей свого часу. Таке глядіння вменшить у вірних і невірних партійну заїлість і фанатизм, улегшить порозуміння, а через це й працю для осягнення великого ідеалу — соціальної справедливості на ґрунті гуманного чуття»13.

Загальнонауковий характер філософського світогляду І.Франка добре проглядається в його оцінках релігії як складного суспільно-історичного явища. Відомо, що І.Франко неодноразово і з різних приводів вдавався до наукового аналізу релігії і зокрема християнства, а працю «Поема про сотворення світу» цілком присвятив розгляду джерельної бази “Біблії”.

У таких працях І.Франка, як «Католицький панславізм», «Воскресеніє чи погребеніє?», «Поступи інквізиції», «Дві унії», «Містифікація чи ідіотизм» та ін. подана розгорнута характеристика релігії як важливого складника історії культури, як такого духовного явища, що конче потребує аналізу з висоти здобутків новочасної науки. І.Франко вважав, що історичний час релігії залишився в минулому, що на її місце має прийти наука з її «широким цивілізаційним світоглядом. А релігія має залишитися лише як річ особистого переконання»14.

Надзвичайно актуальною для нашої сучасної практики є думка І.Франка про те, що на основі «релігійної правовірності» ніякий суспільний консенсус неможливий, «бо на полі догм ніяке поєднання неможливе». Теперішні дискусії та боротьба навколо значення тих чи інших релігійних конфесій у державотворенні є по суті безплідні. І.Франко справедливо зазначав: «Тісніше порозуміння, тривкіше від обопільної толеранції, можливе тільки на ґрунті науки, пізнання природи та критичного зрозуміння минувшини, а при тім у праці над спільними, чисто людськими задачами суспільними та політичними. Всяке обстоювання на становищах чисто конфесійних та ортодоксійних може довести тільки до затемнення основних питань гуманності та до розбудження пристрастей»15.

І.Франко неодноразово піддавав гострій критиці діяльність галицької клерикальної інтелігенції за її задогматизованість та духовну відсталість. Однак, він не вважав себе ніяким войовничим атеїстом, скоріше був ученим-вільнодумцем, що з позицій досягнень тодішньої європейської науки дивився на світ та його явища.

Крім того, Франко цікавився і науковими працями з проблем гносеології багатьох його сучасників психологів і філософів, які науково розглядали різні форми пізнання. Зупиняючись над процесом пізнання, Франко твердив, що воно відбувається з допомогою імпульсів. «Із зовнішнього світу доходять до нашої свідомості певні механічні чи хімічні імпульси (тверді тіла, плини, запахи, тремтіння етеру або електричні рухи) і уділяють нашим нервам. Нерви провадять їх до певних мозкових центрів і в комірках нашої мозкової субстанції постає образ того центра, з якого вийшов даний імпульс»16. Аналогічно Франко зупиняється над процесом відображення. Він твердив, що процес відображення неможливий без відображуваного. «Се за всі віки, — писав він — виказує фізіологія і психологія, котрі кажуть, що кожний чоловік лиш то може робити, говорити, думати, що вперед у формі вражень дійшло до його свідомості. – і відтак оті елементи може комбінувати, складати, ділити і переформовувати, але щось зовсім нового, зовсім відірваного від світу його вражень чоловік ніколи не міг і не може створити»17. Розглядаючи гносеологічні проблеми, особливо проблему пізнання і свідомості, Франко шукав у всьому рації і був раціоналістом. Він погоджувався з вродженими здібностями людини, а тому і погоджувався з вченням Декарта, що «ідеї є вроджені», а особливо, якщо мова йде про ідеї творчі, письменницькі чи поетичні. Погоджувався з принципом вродженості дару пізнання Лейбніца (вроджене обдарування), а також з апріоризмом Конта. В окремих випадках він надавав великого значення психології, особливо інтуїції, волі і символізмові, що виступають як важливі чинники в питаннях пізнання. Франко розглядав двоїстість світу, тобто існування матеріальної єдності світу і світу думаючої людини – творця світу життя, світу ідей, світу часовості і безконечності. Узгоджуючи при тому погляди філософів XIX століття з досягненнями сучасної йому науки, Франко розрізняв двоїстість існування світу — світу матерії і світу життя, який він цінив понад усе. Щодо світу матерії, — світу матеріального буття, яке ми спостерігаємо нашим мисленням, в ньому він бачив непорушну єдність із законами, джерела яких старається пізнати людина. Ідеї цього пізнання є відображеннями наукових поглядів на цей світ.

Окремо від світу матерії він цінив світ життя, світ природи, світ рослинний і тваринний, який прагне до самозбереження у постійній боротьбі за життя. Окремо він бачив світ людини, яка іноді намагається протиставитися цьому природному світові, стараючись, хоч і частково, спрямовувати його розвиток по своїй уподобі. Франко бачив світ в його часовості, у його простірності і безконечності.

У відношенні до матеріального світу, до матерії Франко був схильний до монізму. Але у відношенні до природи, до життя, до людини з усіма її суспільними проявами життя, з узагальненням і власного природного життя, — у нього погляди ідеалістичні як у мислителя, що бачить життя в його дуалістичній основі добра і зла. Тому не дивно, що ще в молодості, в одній із статей він писав про потребу відмежувати обсяги науки від засад віри, щоб можна краще збагнути і пізнати існуючу дійсність. «Ви повинні знати, — писав Франко в 1882 році, — що наука, хотячи бути наукою, мусить відкинути віру, а опертися на критиці, мусить відкинути откровеніє, а опертися на пам’ятниках житія і культури, мусить відкинути двоїстість в природі, а стояти на єдності (монізмі), тобто мусить прийняти, що матерія і сила — одно суть, що дух і тіло — одно суть»18.

У відношенні до розмежування науки і віри, Франко підтримував тоді погляди чисельних філософів, починаючи від Галілея, Коперніка, Конта, що остаточно відмежували світ матеріальний, від нас незалежний.

У своїх онтологічних поглядах Франко опирався на здобутках тогочасної науки і тому старався поєднати поняття матерії, форми і сили в природі як одного існуючого цілого в природі, що має свої окремі закони. Як раціоналіст, він відстоював науковий погляд у відношенні до матерії, вказуючи, що матерія і рух є невід’ємні, що матерія сама має в собі силу і тим самим причину і джерело свого руху. Ці погляди він яскраво висловлює в «Мойсеї», де їх Пророкові говорить Азазель::

Ось пилок: ледве зір твій його

Добачає тремтіння,

А Єгова поможе його

Повернути в неїстіння.

І не може звеліти йому

Йти по шляху не тому,

Як яким його гонить повік

Ота сила, що в ньому…

Франко був ознайомлений з досягненнями науки в ділянці космології і онтології, що опиралися на нові наукові досягнення XIX століття. У своїх онтологічних поглядах Франко погоджувався з науково обґрунтованими фактами природного існування атомів, як дрібних частинок вічно існуючої матерії. Вступаючи між собою у сполуки, атоми творять різні види матерії, що зовнішньо виступають у формі різних кристалічних сполук. У цих різнорідних формах і відмінностях існування матеріального світу він бачив винятковість сили матерії, як постійної рушійної сили всесвіту, вічності в просторі і часі. Це він найкраще висвітлює в поемі «Іван Вишенський» при змалюванні пейзажу сонця, що сходить над морем, надаючи цьому ранковому світлові не тільки блиску веселки, але, одночасно, глибини і простору, величі і сили. Він представляє тут радше велич перетвореної у світло матерії, що у вигляді космічної енергії дає життя. І. Франко зазначає, що переважна більшість учених і філософів так чи інакше вважали предметом пізнання природу та її закони. Відстоюючи цю лінію, мислитель підкреслює, що «наукою можна назвати тільки пізнання законів і сил природи, які проявляються всюди і як завгодно». Наука лише має справу зі світом зовнішнім, з природою, розуміючи ту природу якнайширше, тобто включаючи до неї все, що тільки підпадає під наше пізнання, також і люди з їх поступом, історією, релігіями, і всі ці незліченні світи, які заповнюють простір. Поза природою нема пізнання, нема істини, і лиш природа є тією книгою, яку людина мусить постійно читати, бо тільки з неї може з’явитись для людини блаженна правда.

Відкидаючи ідеалістичні погляди на науку і на її предмет, І.Франко відзначає, що вже філософія Сократа і Платона «не ставила за обов’язкову умову поступу дослідження законів і сил природи, а звертала думку швидше до порожніх і безплідних роздумів». Ті ж самі думки, хоч у відмінній формі, висловлювали, як зазначає І.Франко, Гегель та інші філософи — ідеалісти. Немає нічого дивного, що «такі принципи, — зауважує мислитель, — які нівечать основу всякого дослідження і пізнання зовнішнього світу, мусили в подальшому породити такі шалені ідеї, як нігілізм Шопенгауера або Гартмана, який є, власне, запереченням всякої здорової, розумової науки». І.Франко рішуче настоює на тому, що наука формує свій зміст шляхом пізнання об’єктивної реальності, бо «справжня думка не має нічого спільного з жодними надприродними силами, з жодними вродженими ідеями, з жодними внутрішніми світами, що керують зовнішнім світом». Разом з тим наука не заперечувала ідеалістичний підхід19.

Суб’єкт пізнання, що володіє органами чуттів і абстрактно-логічним мисленням, і предмет пізнання, яким є об’єктивний світ, на думку І.Франка, постійно перебувають в органічному взаємозв’язку і взаємодії, що і є процесом пізнання, науковим проникненням в таємні світи. У такому трактуванні пізнання не є самоціллю, «одинокою метою науки», а способом набування знань, практичне застосування яких служить полегшенню людського існування. «Від справжньої думки ми передусім вимагаємо, щоб була корисною, щоб давала нам можливість перемагати природу без великих затрату вічній боротьбі за існування і збереження». Визначаючи двоєдину мету «правдивої науки», в основі якої лежать «знання і праця», І.Франко вказує, що вона мусить «вчити нас пізнавати закони природи і вчити користати з тих законів». Таке розуміння мети науки поєднує теоретичний зміст з практикою, практичною діяльністю людини і суспільства.

Особливу увагу зосередив І.Франко па діалектиці суспільних процесів. Мислитель бачить джерело суспільного розвитку в суперечностях, у боротьбі протилежностей, які проявляються в конкретно-історичних формах. Вивчивши конкретний матеріал праць Л.Г.Моргана, Е.Тейлора, Г.Сненсера, Д.Леббока та ін. І.Франко доходить висновку, що головна суперечність, яка лежить в основі розвитку первісного суспільства, була між потребою збереження та забезпечення існування людського роду і можливостями задоволення цієї потреби, конкретизуючись у суперечності між людиною і навколишнім середовищем. І тільки тоді, коли вирішення цієї суперечності стало можливим на основі трудової діяльності шляхом виготовлення і застосування знарядь праці, існування людського роду було забезпечене20.

Вирішення суперечностей, на думку І. Франка, є процесом, що розгортається як заперечення старого і утвердження нового. Виникнення кожного суспільного ладу є запереченням попередньою і одночасним сприйманням від нього цінного. Кожна історична епоха відходить у минуле, приготувавши реальні основи для майбутнього.

Отже, світогляд Івана Франка — одна з вершин української філософської думки. Його філософська концепція людини і світу знаменувала входження української філософської думки в контекст загальноєвропейського філософського процесу кінця XIX — початку XX ст.

2. Позитивізм у соціальній філософії І.Франка

Іван Франко серйозно цікавився філософськими проблемами, він був добре ознайомлений із сучасною йому соціальною філософією, вміло користувався нею у своїх науково-публіцистичних, наукових популярних працях, але на кожну проблему, на кожного її носія мав свій власний тверезий погляд, який завжди виходив з позиції здорового глузду.

Свої філософські погляди І.Франко називає раціоналізмом. Український мислитель приймає цей раціоналізм як філософський напрям, що визнає розум основою пізнання та поведінки людей. Саме свій раціоналізм І.Франко протиставляє ірраціоналізмові та різного роду ідеалістичним системам. Слід зазначити, що І.Франко не дотримувався строго тих визначень раціоналізму, які подавали історики філософії, аналізуючи різні історико-культурні епохи. Адже відомо, що раціоналізм, починаючись ще з Парменіда, проходить усі епохи і в кожній з них відіграє свою роль. Ця роль була і позитивна, і негативна. Адже раціоналізм, скажімо, середніх віків різниться від раціоналізму доби Відродження чи Нового часу. Раціоналізм не завжди мирно співіснує з ірраціоналізмом чи інтуїтивізмом, феноменологією. У різні епохи мислителі то захоплюються раціоналізмом, то розчаровуються у ньому21. Навіть у часи І.Франка, на межі XIX і XX століть, віра в необмежену силу людського розуму була втрачена (позитивізм, неопозитивізм та інші течії); на порядок денний стає критика класичного раціоналізму з його ідеалами могутності розуму і нічим не обмеженої раціональної діяльності людини. Ця критика ведеться і з позицій ірраціоналізму (фройдизм, інтуїтивізм, прагматизм та екзистенціалізм), і в дусі поміркованого, обмеженого раціоналізму, пов’язаного вже не стільки з логічною проблематикою пізнання, скільки з пошуком соціокультурних основ і меж раціоналізму.

Своєрідність і самобутність Франкового раціоналізму полягає в тому, що він досить добре уживається з різними позитивістськими течіями свого часу. І.Франко — вихованець Львівського та Віденського університетів, де значною мірою розвивалися позитивістські системи. Останні не могли не позначитися на становленні І.Франка як філософа. Звичайно, скажемо наперед, позитивізмом у класичному розумінні цього слова І.Франко не був, однак багато цікавого, того, що відповідало його думкам і переконанням, він міг використати, знайомлячись з творами репрезентантів цього філософського напрямку.

Сам позитивізм був досить таки поширеною течією, яка розпочала своє буття у 30-х роках XIX ст. Її засновником вважається французький філософ Огюст Конт, якого, до речі, часто цитує І.Франко. У початковому тлумаченні О.Конта позитивізм означав вимогу до філософів відмовитися від пошуків першопричин, будь-яких субстанційних начал і взагалі надчуттєвих сутностей. Ці пошуки позитивісти характеризували як безплідну «метафізику» і протиставляли їм намагання побудувати системи «позитивного» знання, тобто знання, ворожого спекуляціям, знання безперечного і точного, знання, що опирається винятково на факти. Філософським гаслом О.Конта була формула «прогрес і порядок». Суспільствознавство, на думку О.Конта, має перетворюватися також у «позитивну науку». У позитивізмі були виражені характерні риси буденної свідомості початку XX ст. До цих рис слід віднести яскраво виражений практицизм, зневіру в пізнавальні здатності людини і заперечення можливостей твердо обгрунтованого наукового прогнозування майбутнього стану суспільства. У буденній свідомості поряд ідуть ворожість до ідеалізму, діалектики та фетишизація “щоденного здорового глузду”. Позитивісти тлумачили наукові закони у природознавстві та соціології як лише фіксацію співіснувань і що найбільше — функціональних залежностей між явищами. Наука для позитивістів була не більш ніж засіб зручного і «економного» огляду багатоманітності відчуттів суб’єкта та кермо вузькоутилітарної орієнтації майбутніх відчуттях. Позитивісти заперечували можливість існування наукових теорій соціального розвитку, а науковий соціалізм та комунізм прирівнювали до міфів та релігійних догм, котрі позбавлені наукового значення.

Франкові симпатії до позитивної філософії досить яскраво виражені у статті «Наука і її взаємини з працюючими класами». Так, І.Франко пише: «Чи ті природничі науки, які виросли з неточних і розрізнених досліджень грецьких натуральних філософів і александрійських учених, можуть витримати порівняння з громаддям теперішніх природничих знань, з докладністю і точністю теперішніх досліджень, з добросовісністю і логікою теперішнього наукового аналізу? Чи спекулятивна грецька філософія Платона і системи Арістотеля, яким на кожнім кроці бракує фактів, спостережень, описів, — чи можуть вони йти в порівняння з сучасним розвитком позитивної філософії, — вони, що містять у собі заледве слабкі її зародки?»22. Цю цитату не слід ототожнювати з так званою матеріалістичною критикою ідеалістичної філософії. Звичайно, І.Франко дуже критично ставився до спекулятивної філософії Платона, до філософської системи Арістотеля, але критикував учення тих класиків давньогрецької філософії радше з позицій позитивізму, ніж матеріалізму. З тих самих позицій він виступав проти ідеалістичних настанов Гегеля, Шопенгауера чи Гартмана. В такому ж плані маємо і критику І.Франка філософії життя Фрідріха Ніцше. І.Франкові більше імпонує позитивне знання, позитивна наука, яка має справу з конкретними фактами. Він, зокрема, пише: «Справжня наука не має нічого спільного -і жодними надприродними силами, з жодними вродженими ідеями, -і жодними внутрішніми світами, що керують зовнішнім світом. Вона має лише справу зі світом зовнішнім, з природою, — розуміючи ту природу якнайширше, тобто включаючи до неї все, що тільки підпадає під наше пізнання: також і люди з їх поступом, історією, релігіями, і всі ті незліченні світи, що заповнюють простір. Сама людина є тільки одним з нескінченних створінь природи. Тільки природа дає людині засоби до життя, до задоволення своїх потреб, до розкоші і щастя. Природа є для людини всім. Поза природою нема пізнання, нема істини. І лише природа є тією книгою, яку людина мусить постійно читати, бо тільки з нею може з’явитися для людини блаженна правда»23.

Франко оцінив людину як мислячу істоту, як творця, що підкоряє собі рослинний і тваринний світ. Акцентує увагу, що саме духовні начала відрізняють людину від інших природних речей, у тому числі й тварин. Саме духовні властивості дають людині “здатність жити й працювати спільно, мислити, відчувати, робити висновки, спостерігати; вони роблять її людиною в повному значенні цього слова”24. Кожна окрема людина є неповторна і в той же час є часточкою людства, немов одна цеглина, “мільйони яких складають все людство”. Одночасно вона належить до певного етносу, риси якого відбиваються в особі індивіда. Оскільки людина живе в суспільстві, то вона виробила певні “поняття про життя з людьми, про обходження з ними; то є поняття істинності, справедливості, правди, приязні та добра. Ці поняття є основою моральності”25. Саме мораль “змінює тваринну природу людини… робить її здатною до сприйняття щастя, як внутрішнього самозадоволення, так і суспільного, що ґрунтується на узгодженій праці всіх людей і на братській взаємній любові”. У понятті людини Франко бачив єдність духа і тіла, як єдність нерозривного цілого, в особі існуючого. У цій єдності він бачив живу силу, яка творить і керує життям.

Наука, на думку І.Франка, повинна сповняти дві неодмінні умови: вчити нас пізнавати закони природи і вчити користати з тих законів. Український мислитель, як і позитивісти, віддавав пріоритет науці як формі суспільної свідомості, котра може перебудувати світ на краще. Правда, тут І.Франко вводить ще одну категорію – категорію праці. Без суспільно-корисної праці сама наука є безплідною. Людина, пише І.Франко, досягне щастя аж тоді, «…коли наука і праця зіллються до неї воєдино; коли всяка її наука буде корисною працею для суспільства, а всяка праця буде виявом її розвинутої думки, розуму, науки. І народи тільки тоді зможуть досягнути щастя і свободи, коли всі будуть вченими працівниками, тобто коли кожний буде розвинутий розумове, по можливості якнайвсебічніше, і коли кожен буде у змозі використовувати свої сили на добро загалу і на добро своє власне»26. Франко вірив у можливість удосконалення людини і суспільства завдяки науці і праці, бо це було, на його думку, вже щось конкретне і цілком можливе і не лежало «поза межами можливого». Адже і наука, і праця у позитивному їх розумінні були для Івана Франка тим, що є природне і реальне, тим, що позбавляє якихось ідеалістичних метафізичних понять, абстракцій, схоластики в гіршому її розумінні.

Іван Франко доводив, що не існує прямої залежності у розвитку матеріальної і духовної культур, і не матеріальна стимулює розвиток духовної, а здебільшого навпаки. Він не сприймав знамениту марксівську тезу про те, що суспільне буття визначає суспільну свідомість. Важливим для І.Франка є фактор волі у суспільній свідомості. Звичайно, не слід звинувачувати мислителя у волюнтаризмі, хоча цей елемент присутній у його філософських сентенціях, але саме цей елемент пов’язаний з реальним і позитивним знанням реалій.

Івана Франка не можна вважати позитивістом у класичному розумінні цього слова. Він не був позитивістом-теоретиком. У соціальній філософії І.Франка позитивізм проявився на практиці і відіграв таки позитивну роль у його науково-просвітницькій діяльності.

3. Проблема суспільного прогресу в працях І. Франка

Сьогодні перед молодою Українською державою, як і перед кожним її громадянином, стоїть питання: яке суспільство ми будуємо? Чи процес становлення суверенної України — це суспільний поступ чи регрес? Які критерії застосувати, щоб визначити нашу нинішню ситуацію і суспільний прогрес взагалі? Що визначальне у тлумаченні цього поняття?

Над пошуком відповіді на такі питання замислювалися кілька поколінь мислителів, які виробили різні критерії суспільного поступу — від розвитку продуктивних сил і виробничих відносин до самої людини, її знань і її свободи діяння. Міркував над цими проблемами й Іван Франко. Його статті й розвідки свідчать про те, що в питанні суспільного поступу думки мислителя зазнали певної еволюції. Це видно, наприклад, із порівняння статей 1878 р. «Наука і її взаємини з працюючими класами», «Що таке соціалізм» або «Мислі о еволюції в історії людськості» (1881) з працею «Що таке поступ?», написаною 1903 р. — через 25 років після юнацького захоплення ідеями соціалізму.

У юні роки, ще студентом університету, І.Франко визначив критерій суспільного поступу — щастя людини. Щастя в його розумінні — це єдина мета, до якої людина прагне споконвіку, заради якої народжується на світ, навчається, трудиться, взагалі живе. Перебуваючи під сильним впливом модних у його часи новітніх дій тогочасного суспільства соціалістичних ідей, юний І.Франко вважає, що «того щастя вона (людина) досягне аж тоді, коли наука і праця зіллються до неї воєдино; коли всяка її наука буде корисною працею для суспільства, а всяка праця буде виявом її розвинутої думки, розуму, науки»27.

Франко дослідив процес становлення людини, її важку боротьбу за виживання, виявив дві тенденції в цьому процесі, що обумовлені об’єктивними чинниками: перевагою зовнішніх обставин над людиною в боротьбі за існування і, навпаки, коли людина починає контролювати ці обставини і отримує над ними певну перевагу. Ці чинники формують, з одного боку “одинокість”, прагнення до автономності людини, з другого — людську солідарність. Вчений виділяє такі рубежі становлення людини і суспільності, як відкриття і вживання вогню, формування мови, моральності, культури сім’ї, виникнення держав і релігії. Одним із чинників державності він вважає війни між племенами. Війни поширювали знання людей, а внаслідок формування військового прошарку клали підвалини до поділу суспільства на верстви. Виникаюча державність і релігія спричиняють появу політичної влади, тобто панування одних над іншими. Зростаючи, різні форми нерівності, насамперед майнова, ведуть до політичної тиранії, що була головною формою державності у стародавньому світі, особливо на Сході. Тиранія — безмежна влада тирана за відсутності будь-яких прав у підданих. Безмірне багатство царів та їхніх сатрапів має зворотньою стороною безмірну матеріальну нужденність рабів і «вільних пролетаріїв». Такий устрій веде до формування суспільних сил, що повалять його.

І.Франко був дуже компетентний у соціалістичному розумінні соціального поступу. Це засвідчують його подальші слова: «І народи тільки тоді зможуть досягнути щастя і свободи, коли всі будуть вченими працівниками, тобто коли кожний буде розвинутий розумове, по можливості якнайвсебічніше, і коли кожен буде у змозі використовувати свої сили на добро загалу і на добро своє власне»28. Подібні думки досить широко обґрунтовуються у статті «Що таке соціалізм?» Привабливість цього ладу, який І.Франко, безсумнівно, вважає прогресивнішим, ніж тогочасний суспільний устрій, полягає, на думку мислителя, у «загальній, народній, общинній власності» замість «приватної власності капіталу», у «всебічному розвиткові кожного громадянина» замість «суспільних класів». Такий всебічний розвиток тісно пов’язаний із працею в «різноманітних робітничих галузях». Не буде, вважає І.Франко, при такому ладі сліпої конкуренції, замість неї — «вільний договір общини з общиною, народу з народом». «Замість нинішніх злиднів і боротьби за існування — сталий добробут, що грунтується на постійній праці, а також невпинний розвиток усіх вроджених здібностей кожного громадянина». Мислитель, розумів, що боротьба за існування, постійна сліпа конкуренція принижує людину, зводить її до рівня тварини. Людина прагне до щастя й добробуту від самого початку свого життя, а тваринна боротьба за існування заважає їй осягнути «певний ідеал людської досконалості». Такого ідеалу людина, на думку молодого І.Франка, може досягнути лише «при соціалістичному ладі як найвільнішому й такому, що забезпечує народові матеріальне існування». Найганебнішим, найвідсталішим явищем, що заважає суспільному прогресові, І.Франко вважає «внутрішнє соціальне рабство», поряд з яким взагалі нічого не означає незалежність політична.

Замислюючись над джерелом і рушієм еволюційного процесу в суспільстві, І.Франко схильний визнати, що «боротьба за існування — се головна движуча сила еволюції в світі істот органічних»29. Людина підвладна загальним законам еволюції. Захоплений ідеями соціалізму, І.Франко вважає, що еволюція суспільного ладу можлива за умови еволюції поняття «органічна істота—тварина—людина». Коли люди стануть «тільки людьми», то у їхньому суспільстві все буде по-людському, бо люди перестануть бути «панами і слугами». Лише такі свідомі своєї «людськості» люди зможуть створити вільну громаду — суспільство вільних особистостей, де немає необхідності насильства, диктатури, обмеження свободи. Держави не буде у такій громаді, бо «над народом не буде управи згори, а сам народ здолу (т.є. від громад) управляє сам собою, працює сам на себе, сам образується і сам обороняється»30.

Можна сказати, що ці й подібні думки І.Франко прочитав у тогочасних теоретиків суспільного поступу — Спенсера, Лассаля, Маркса, Енґельса чи інших, що це не є переконання самого мислителя. Проте важко повірити, що молодий І.Франко публікував думки, у які сам не вірив, яких сам не поділяв. Чи не про це свідчить його ув’язнення? З юних літ Франка-мислителя хвилювала доля своєї країни, свого народу. Щоденні спостереження над життям талановитого й працелюбного народу змушували Франка-будителя національної свідомості шукати шляхів поступу і вказувати їх широкому загалу.

Через 25 років після захоплення соціалізмом як справедливим і прогресивним суспільним устроєм, що забезпечує щастя і вільний розвиток кожній людині, І.Франко пише працю «Що таке поступ?». З висоти власного життєвого досвіду, зі спостережень над розвитком еволюційних процесів у світовій цивілізації він робить висновок, що поступ, хоч він і має «два значення: все змінюється, але чи на краще, чи на гірше?», все-таки веде до добра. Такий висновок переконливо доводить XX ст., коли людство пішло у розвитку знарядь праці, способу виробництва продуктів і в організації свого життя далеко вперед, якщо порівнювати його стан з періодом виникнення людини на Землі.

Суспільний прогрес — явище неоднорідне і нерівномірне, часто на цьому шляху люди втрачають багато позитивних надбань, хоча по дорозі вперед «знаходять все щось нового». Поступом на шляху еволюції людства І.Франко визнає поділ праці, адже він веде до прискорення процесу праці, її вдосконалення.

Однак Франка-філософа хвилюють насамперед внутрішні пружини поступу — самопочуття людини. Він ілюструє це, порівнюючи людину- лісовика і людину, яка живе серед інших людей, тобто представника цивілізованого світу. Лісовий чоловік, «що має, те все зробив собі сам, і не потребує нічого більше. В тім, що робить, він звичайно не потребує помочі інших… Його зв’язок з громадою, державою чи народом майже не існує»31. Цей стан для такої людини є цілком задовільний. Важливо те, що вона цілком щаслива, насолоджується своєю свободою. Цивілізація ж призвела до того, що «освічений чоловік мусить дбати про завтра, про ближче й дальше будуче своєї рідні, своєї громади, свого краю, своєї держави — тисяч і мільйонів людей, яких він у своєму житті не бачив, не знає… Він поносить жертви і тягарі для цілей, яких найчастіше не розуміє»32. Отже, якщо вимірювати суспільний поступ мірилом щастя і свободи людини, то XX ст. порівняно з первісним людським існуванням у самотині аж ніяк не е прогресивне. Людина втратила свою свободу, стала рабом суспільних відносин, вона глибоко страждає і не може бути щасливою.

Виходячи з теорії еволюції видів Ч.Дарвіна, історики стверджують, що «вся людська історія — це ненаситна боротьба, ведена різними способами, а все для єдної цілі, аби удержати себе і своє потомство». Поступ у тому, що в цій боротьбі виживають сильніші, краще пристосовані до умов. Неминучим витвором боротьби за існування є нерівність, насамперед не нерівність людей. Отже, сама природа дбає, щоб серед людей не було рівності. За дарвіністами, підсумовує І.Франко, свобода боротьби повинна бути основою людської політики. Милосердя для слабих, поневолених — це, за такою теорією, фальшиве почуття, противне природі і шкідливе для природного розвитку.

Як бачимо, мислитель підкреслив основний недолік теорії еволюції видів — її антигуманний характер, оскільки така теорія прирівнює життя людей до життя «щупаків у воді та вовків у лісі».

Неприйнятним видається І.Франкові й те, як тлумачать суспільний поступ анархісти та комуністи. Комунізм не може сягати приватного життя людини: «Кождий чоловік бажає мати собі для відпочинку свій власний кутик, де би міг бути собі зовсім свобідним і не стісненим навіть своїми найближчими приятелями». Комуністичні ідеї важко здійснити, визнає І.Франко, адже люди дуже різні, мають неоднаковий рівень розвитку, та й повна спільність власності на землю не є можливою33.

К.Маркс, який відстоював спільну власність усіх працівників на знаряддя, засоби і продукт праці як запоруку прогресивного суспільного ладу, не змалював цього устрою в деталях. Це зробили його послідовники. Таким устроєм, на думку німецьких соціал-демократів, пише І.Франко, має бути народна держава — «у ній через своїх вибранців панував би весь народ, у ній не було б ні визиску, ні кривди, ні бідності, ні темноти». Описуючи цю «прогресивну» державу, як її собі уявляли учні Маркса, І.Франко вирішує, що у такому майбутньому устрої соціальної демократії є багато привабливого для бідних людей, насамперед турбота держави про кожного свого громадянина. Але чим обертається насправді ця турбота? Сила такої турботливої держави, — пише І.Франко, — «налягала би страшенним тягарем на життя кождого поодинокого чоловіка. Власна воля і власна думка кождого чоловіка мусила би щезнути, занидіти… Виховання, маючи на меті виховувати не свобідних людей, а лише пожиточних членів держави, зробилось би мертвою духовою муштрою, казенною. Люди виростали би і жили би в такій залежності, під таким доглядом держави, про який тепер у найабсолютніших поліційнних державах нема й мови. Народна держава сталась би величезною народною тюрмою»34.

Читаючи такі слова, бачимо, що І.Франко чітко зрозумів суть марксистського вчення про державу, що красномовно засвідчила радянська соціалістична дійсність. Зрозумів він і те, що керманичі такої держави-тюрми матимуть «таку величезну власть над життям і долею міліонів своїх товаришів, якої ніколи не мали найбільші деспоти»35.

Як бачимо, мірилом поступу суспільства для І.Франка назавжди залишилися щастя і свобода людини. Він був глибоко переконаний, що «…само багатство, сама наука, сама штука не може дати чоловікові повного щастя. Наскільки чоловік може бути щасливим у житті, він може се тільки в співжитті з іншими людьми, в родині, громаді, нації. Скріплення, утончення того почуття любові до інших людей, до родини, до громади, до свого народу — отеє основна підвалина всякого поступу: без неї все інше буде лише мертве тіло без живої душі в ньому»36.

Розглядаючи проблеми прогресу людства, які на той час були предметами дискусій, І.Франко доходить висновку, що кожне їх вирішення мас свої недоліки і не може розглядатись як панацея від усіх суспільних лих. Він вважає, що повного громадського щастя, повного раю на землі люди не досягнуть ніколи. Свою працю «Що таке поступ?» він закінчує такими словами: розвитком людства керують два фактори — голод і любов. Голод він розуміє як матеріальні та духовні потреби людини, а любов — як почуття, що поєднує людину з іншими людьми. А людського розуму, каже він, серед цих факторів немає і, напевно, ще довго не буде. Це аж ніяк не означає, що в соціальній філософії І.Франко був песимістом. Він закликає до дії, до науки і праці. У тій же роботі І.Франко пише: «Але се ще не рація, щоб ми закладали руки і байдужо дивилися, як міцний душить слабого, як богач кривдить та висисає бідного, як одиниці кривдять та руйнують сотки й тисячі людей. Чи буде, чи не буде з того рай на землі, а ми борімося з кождим поодиноким лихом, з кождою поодинокою кривдою та дбаймо заразом не лише про те, аби побороти її в тім однім випадку, але також про те, аби по змозі заткати джерело подібного лиха й на будуче»37.

Іван Франко-гуманіст не сприймає вчення дарвіністів про вовчу боротьбу в громаді людей, тобто про боротьбу видів, яка є і джерелом, і рушієм еволюції і у природі та суспільстві. 0сновна підвалина суспільного поступу, за І.Франком, не боротьба класів, а милосердя і любов до інших людей. Щодо земної цивілізації в цілому, то мислитель вважає, що і в природі, і в розвитку людства поступ забезпечують два керманичі, як їх визначив Й.Гете, — голод і любов. «Голод — се значить матеріальні й духовні потреби чоловіка, а любов — се те чуття, що здружує чоловіка з іншими людьми. Людського розуму в числі тих кондукторів нема і, певно, ще довго не буде»38.

І.Франко виступав за еволюційний розвиток суспільства, розвиток, пов’язаний з волею, старанням та працею людей, розвиток без суспільних потрясінь, бунтів, революцій і повстань. І.Франко сповідує філософію науки, філософію праці, філософію поступу. Він справді є син народу, що вгору йде. Його девізом є Праця, Щастя і Свобода. Він є пролог, не епілог.

Отже, в розумінні ідеї суспільного прогресу І.Франко виділяє насамперед людину, рівень задоволення її матеріальних і духовних потреб. Це неможливо без миру й злагоди між людьми, як неможливий без цього стан щастя і окремої людини, і суспільства в цілому. Шлях до добробуту і щастя лише один — через свободу людини і гарантію її людських прав.

Висновок

Український народ в особі Івана Франка має найвищий творчий злет своєї інтелектуальної культури. Усе, що стосується І.Франка-мислителя, викликає значний науковий інтерес, але, на жаль, із відомих причин (заборон та приховувань творів) мало досліджене.

У своїх творах І.Я.Франко постає мислителем-гуманістом світового масштабу. Багатогранна творчість Івана Франка гідна великого подиву і викликає до себе постійний живий інтерес. Історичне значення творчості І.Франка дуже вагоме. Не було такого явища в тогочасному політичному й культурному світі, яке залишилося поза його увагою і яке б не знайшло у творчості письменника живого відображення. Та при тому Іван Франко не був просто письменником. У літературі він був першорозрядним майстром і теоретиком-учителем цілої генерації поетів і письменників-демократів, які виходили з гущі народних мас. Він був прекрасним драматургом, вченим-філологом, літературним критиком, пропагандистом, перекладачем, істориком, соціологом, філософом.

При всій багатогранній діяльності й титанічній праці в особі Івана Франка виступав мислитель з широким світоглядом, який не тільки дійшов до наукового розуміння природи і суспільства в історично минулому розвитку, а й дивився вперед, у майбутнє історії людства, для наближення, якого він невтомно і з гарячковою пристрастю трудився.

Оцінити належно творчість І.Франка як філософа надзвичайно важко. Треба розглядати з погляду філософії окремі розділи його творчості, в яких він то тут, то там висловлює свої філософічні погляди або пише про філософів. Це переважно в його передмовах до видань окремих своїх творів і перекладів, в яких він говорить про здобутки європейської духовності і культури, акцентуючи увагу на здобутки свого народу і слов’янства в цілому, порівнюючи їх також в чисельних своїх публікаціях.

Найчастіше про Івана Франка говорили як про письменника, поета, драматурга, публіциста і науковця, але менше як про філософа. Були і такі погляди, що Франко не був філософом, бо не писав філософічних трактатів, а тому його творчість треба розглядати тільки з погляду літератури, бо такою тільки вона є. Проте, такий підхід є помилковим, бо кожний твір можна розглядати і з філософського погляду та погляду літератури і відповідно до цього його оцінювати. Іван Франко був філософом особливого напрямку й обдарування, що пов’язував у тій чи іншій мірі філософію з літературною творчістю.

Звичайно, І.Франко не був професійним філософом, спеціально і тільки філософією він не займався, не був професором філософії вищого навчального закладу, але його філософські твори, які, зрештою, мають науково-просвітницьку спрямованість, дуже яскраво відображають українську філософську парадигму, у якій досить легко поєднується “голова” і “серце”, розум і почуття, постійне невдоволення наявним, постійні сумніви, питання, пошук, розум і віра.

Отже, філософія відігравала важливу роль у житті та творчості Івана Франка, і до неї він ставився надзвичайно творчо як науковець і знавець сучасних йому філософічних напрямків, як знавець предмету філософії в перспективі її історичного розвитку, з точними, витонченими власними філософічними поглядами в різних ділянках філософічного знання. Це можна визначити на підставі вивчення його окремих філософічних поем, у яких Франко не тільки узагальнює філософічну духовність зображувальної епохи, але висловлює свої власні погляди чи погляди інших філософів.

Для філософського світогляду Івана Франка характерне поєднання онтологічних, гносеологічних і морально-естетичних проблем при аналізі розвитку людського суспільства в цілому, й людини, як особистості, зокрема.

Без сумніву багатогранна творчість Івана Франка справді гідна великої уваги і викликає до себе постійний інтерес дослідників у наш час.

Список використаної літератури

Берко П. Нова парадигма української філософії. – Дрогобич: “Коло”, 2003. – 315с.

Берко П., Небелюк М. Еволюція філософічно-політичних поглядів Івана Франка. – Борислав, 2001. – 387с.

Брагінець А. Філософські і суспільно-політичні погляди Івана Франка. – Львів: Книжково-журнальне видавництво, 1956. – 410 с.

Горбач Н. До питання про філософські переконання Івана Франка// Іван Франко – письменник, мислитель, громадянин: Матеріали міжнародної наукової конференції – Львів, “Світ”, 1998, с. 148-150.

Здоровега В. Іван Франко і українська публіцистика // Збірник праць кафедри української преси і Дослідницького центру історії західноукраїнської преси. Вип. 7 – 2003р. – с.53-57.

Кашуба М. Ідея суспільного прогресу в працях Івана Франка// Іван Франко – письменник, мислитель, громадянин: Матеріали міжнародної наукової конференції. – Львів, “Світ”, 1998. с. 229-231.

Кононенко П. П. Українська література. Проблеми розвитку. — Київ, 1994. – 315с.

Кропивницька Н.С. Ідеал як філософська проблема у творчості І.Франка // Вісник Львівського університету. Серія – Філософські науки. – 2000. – Вип.2. – С.55 62.

Маланюк Є. Книга спостережень. — К., 1995. —367 с.

Мащенко С.Т. Основні проблеми в історії української філософії. — Чернігів, 2002, 258с..

Різун В., Трачук Т. Нариси з історії та теорії українського літературознавства: Монографія. — К., 2005. – 251с.

Франко І. Зібрання творів у 50-ти томах. – Київ, 1986, Т.45, — 457с.

Франко І. Що таке поступ?// Зібр. творів: у 50-ти т.,К., 1986. Т.45, 511с.

Хамар У.В. Іван Франко про “національний ідеал” // Науковий вісник ВДУ. Журнал Волинського державного університету ім. Лесі Українки. Серія: Філософські науки. – 2000. – №8. – С.112 115.

Хамар У.В. Іван Франко про здійснимість ідеалів // Наукові записки Тернопільського державного педагогічного університету імені Володимира Гнатюка. Серія: Філософія. – 2001. – №6. – С.29 35.

1 Маланюк Євген. Книга спостережень. — К., 1995. — С.67.

2 Там само

3 Кононенко П. П. Українська література. Проблеми розвитку. — Київ, 1994. –с.59

4 Кононенко П. П. Українська література. Проблеми розвитку. — Київ, 1994. –с.60

5 Горбач Н. До питання про філософські переконання Івана Франка// Іван Франко – письменник, мислитель, громадянин: Матеріали міжнародної наукової конференції – Львів, “Світ”, 1998, с. 148.

6 Там само, с. 149.

7 Там само, с. 149.

8 Там само, с. 149.

9 Там само, с. 150.

10 Там само, с. 150.

11 Горбач Н. До питання про філософські переконання Івана Франка// Іван Франко – письменник, мислитель, громадянин: Матеріали міжнародної наукової конференції – Львів, “Світ”, 1998, с. 150.

12 Там само, с. 150.

13 Там само, с. 151.

14 Там само, с. 151.

15 Горбач Н. До питання про філософські переконання Івана Франка// Іван Франко – письменник, мислитель, громадянин: Матеріали міжнародної наукової конференції – Львів, “Світ”, 1998, с. 152.

16 Берко П., Небелюк М. Еволюція філософічно-політичних поглядів Івана Франка. – Борислав, 2001,с. 8.

17 Там само, с.8.

18 Берко П., Небелюк М. Еволюція філософічно-політичних поглядів Івана Франка. – Борислав, 2001,с. 9.

19 Берко П., Небелюк М. Еволюція філософічно-політичних поглядів Івана Франка. – Борислав, 2001,с. 11.

20 Кропивницька Н.С. Ідеал як філософська проблема у творчості І.Франка // Вісник Львівського університету. Серія – Філософські науки. – 2000. – Вип.2. – С.55

21 Хамар У.В. Іван Франко про здійснимість ідеалів // Наукові записки Тернопільського державного педагогічного університету імені Володимира Гнатюка. Серія: Філософія. – 2001. – №6. – С.29

22 Франко І. Зібрання творів у 50-ти томах. – Київ, 1986, Т.45, с. 30.

23 Там само, с.32

24 Мащенко С.Т. Основні проблеми в історії української філософії. — Чернігів, 2002, с.161.

25 Там само, с. 161

26 Франко І. Зібрання творів у 50-ти томах. – Київ, 1986, Т.45, с. 33.

27 Франко І. Зібрання творів у 50-ти томах. – Київ, 1986, Т.45, с. 33.

28 Франко І. Зібрання творів у 50-ти томах. – Київ, 1986, Т.45, с. 33.

29 Там само, с.33

30 Франко І. Зібрання творів у 50-ти томах. – Київ, 1986, Т.45, с. 139.

31 Франко І. Зібрання творів у 50-ти томах. – Київ, 1986, Т.45, с. 315.

32 Там само, с.315

33 Кашуба М. Ідея суспільного прогресу в працях Івана Франка// Іван Франко – письменник, мислитель, громадянин: Матеріали міжнародної наукової конференції. – Львів, “Світ”, 1998. с. 229.

34 Там само, с.229

35 Там само, с.230

36 Кашуба М. Ідея суспільного прогресу в працях Івана Франка// Іван Франко – письменник, мислитель, громадянин: Матеріали міжнародної наукової конференції. – Львів, “Світ”, 1998. с. 230.

37 Франко І. Що таке поступ?// Зібр. творів: у 50-ти т.,К., 1986. Т.45, с. 345.

38 Франко І. Що таке поступ?// Зібр. творів: у 50-ти т.,К., 1986. Т.45, с. 230.

Дипломная работа: Аудит и анализ основных средств и эффективность их использования

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: «Аудит и анализ основных средств и эффективность их использования»

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1.Организационно-экономическая характеристика ДОАО «Ижевский Оружейный Завод»

1.1. Краткая историческая справка, основные учредительные документы

1.2. Организационно-правовая форма, структура управления ДОАО «Ижевский Оружейный Завод»

1.3. Основные виды деятельности и технико-экономические показатели

1.4. Анализ финансового состояния

2. Аудит основных средств

2.1. Нормативное и методологическое обеспечение аудиторской деятельности

2.2. Общий план аудита

2.3.Программа аудита

2.4. Аудиторские проверки

2.5.Недостатки и рекомендации по их устранению

3. Анализ эффективности использования основных средств

3.1. Показатели эффективности использования основных средств

3.2. Факторный анализ показателей эффективности использования основных средств

3.3. Резервы повышения эффективности использования основных средств

Заключение

Литература

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Переход всего народного хозяйства страны к рыночной экономике, ускоренное развитие предпринимательства, возникновение новых организационно-правовых форм собственности коренным образом повлияли на механизм системы экономического контроля. Одним из значимых в настоящее время, а также перспективных и эффективных видов экономического контроля в условиях рынка является независимый контроль, проводимый аудиторами аудиторскими организациями.

В условиях интенсивного реформирования отечественной системы учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности произошли серьезные изменения в учете основных средств.

Введены: методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены Приказом МФ РФ от 13.10.03г. № 91Н), новый план счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом МФ РФ от 31.10.00г.; положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03. 2001г. № 26Н. В связи с этим появляется необходимость организации правильного ведения учета основных средств, в соответствии с принятыми нормативными актами. Это позволит своевременно и достоверно получить необходимую информацию, являющуюся источником для анализа основных средств и принятия управленческих решений по повышению эффективности их использования.

Основные средства – это средства, вложенные в совокупность материально вещественных ценностей, относящихся к средствам труда. Среди условий для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств фигурирует способность актива приносить организации экономические выгоды (доходы) в будущем.

На протяжении длительного периода использования основные средства поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию; изнашиваются в результате эксплуатации; подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические качества; перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего применения. Одним из показателей эффективного применения основных средств является увеличение: времени их работы (путем сокращения простоев); коэффициента сменности; производительности (на базе внедрения новой техники и технологий); фондоотдачи (то есть увеличения выпуска продукции, объема выполняемых работ и услуг на каждый рубль основных средств).

Актуальность темы заключается в том, что производственно-хозяйственная деятельность организации обеспечивается не только за счет использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и за счет основных фондов- средств труда и материальных условий процесса труда.

Предприятия имеют право владения, пользования и распоряжения основными средствами; безвозмездно передавать или продавать другим предприятиям, обменивать, сдавать в аренду принадлежащие ему здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь, списывать с баланса, если они изношены или морально устарели, независимо от того, полностью ли они амортизированы или нет.

Целью данной дипломной работы является — проведение аудиторской проверки с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части бухгалтерского учета основных средств, разработка предложений и рекомендаций по совершенствованию организации учета основных средств на предприятии, а также проведение анализа эффективности использования основных средств и выявления резервов организации.

При решении основных задач аудита основных средств осуществляется проверка правильности:

— документального оформления и своевременного отражения в учетных регистрах поступления основных средств;

— начисления и отражения в учете сумм износа;

— определения финансовых результатов при выбытии (ликвидации) основных средств;

— документального оформления и отражения в соответствующих учетных регистрах операций по движению основных средств;

В процессе решения дополнительных задач проверяется правильность:

— оформления операций по аренде основных средств;

— учета отнесения затрат на ремонт основных средств;

— переоценки основных средств.

В ходе анализа эффективности использования основанных средств необходимо установить причины, влияющие на эффективность использования основных средств, а также выявить внутренние резервы повышения эффективности.

Объектом данного исследования является ДОАО «Ижевский Оружейный Завод» в дальнейшем ДОАО «ИОЗ».

Целью ДОАО «ИОЗ» является извлечение прибыли. ДОАО «ИОЗ» имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, ДОАО «ИОЗ» может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

ДОАО «ИОЗ» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемого на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом в суде.

2.Аудит основных средств

2.1. Нормативное и методологическое обеспечение аудиторской деятельности

Аудит – независимая проверка финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российской Федерации, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения. Аудит охватывает все участки бухгалтерского учета, в том числе и учета основных средств.

Целью аудиторской проверки основных средств является проверка правильности формирования состава, полноты и реальности учета движения, затрат на ремонт основных средств и достоверности амортизации их стоимости.

В соответствии с основными задачами аудита основных средств можно выделить такие направления проверки, как наличие и сохранность основных средств, правильность начисления амортизации, правильность налогообложения по основным средствам.

Источники информации, используемые при аудите основных средств, зависит от принятой предприятием в учетной политике, от выбора ею форм учета: журнально – ордерной, мемориально – ордерной, упрощенной, машинно – ориентированной, а также от перечня применяемых регистров, их построения, последовательности и способов записей в них.

Информационная база, используемая аудитором при проверке основных средств, включает:

— основные нормативные документы, регулирующие вопросы организации бухгалтерского учета налогообложения основных средств;

— приказ об учетной политике организации;

— регистры синтетического и аналитического учета движения основных средств, используемые в организации;

— первичные документы по отражению операций по основным средствам;

— бухгалтерскую отчетность.

Аудитор должен ознакомиться с методологией учета основных средств, изложенной в приказе об учетной политике организации. В частности, необходимо знать:

— лимит стоимости объектов для их отнесения к основным средствам и средствам в обороте;

— установленный перечень объектов, относимых к основным средствам независимо от их стоимости;

— способы начисления амортизации по основным средствам;

— порядок отражения затрат на ремонт основных средств;

— предусмотрено ли проведение переоценки основных средств на 1 января отчетного года;

— сроки проведения инвентаризации основных средств;

— перечень счетов и субсчетов, установленных рабочим планом счетов и используемых для отражения операций по учету основных средств.

Регистры синтетического и аналитического учета, используемые для отражения хозяйственных операций по учету основных средств и привлекаемых аудитором для проверки, зависят от применяемых форм бухгалтерского учета. К ним относятся регистры синтетического учета по счетам 01 «Основные средства», 02 «Износ основных средств», 08 «Капитальные вложения», 91 «Прочие доходы и расходы»; оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета, сальдовые ведомости.

Операции по учету движения основных средств оформляются, как правило, типовыми унифицированными формами первичной документации, а в отдельных случаях первичными документами, разработанными организацией и утвержденными приказом по учетной политике.

Бухгалтерская отчетность, используемая аудитором при проверке, включает: бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) и пояснительную записку.

В «Бухгалтерском балансе» (форма № 1) основные средства, принадлежащие организации на праве собственности, оперативного управления и хозяйственного ведения, представлены в разделе I «Внеоборотные активы» по статье «Основные средства» с детализацией по видам: земельные участки и объекты использования; здания, машины и оборудования. Основные средства показываются в балансе в оценке НЕТТО – по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком погашение стоимости не производится).

В «Приложении к бухгалтерскому балансу» (форма № 5) раскрываются данные:

— о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств. Основные средства показываются по первоначальной (восстановительной стоимости);

— о суммах начисленной амортизации на начало и на конец отчетного периода по всем основным средствам, а также по отдельным группам: здания и сооружения; машины, оборудования, транспортные средства и др.;

— о наличии на начало и конец отчетного периода основных средств, переданных в аренду, как в целом, так и по отдельным видам (здания, сооружения);

— о наличии на начало и конец отчетного периода основных средств, переведенных на консервацию.

В пояснительной записке раскрывается исходя из Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) информация:

— об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (включая в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации);

— о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам);

— об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

— о способах начисления в бухгалтерского учета амортизационных отчислений по отдельным объектам основных средств.

Основные средства формируют главную составляющую материально- технической базы организации и играют важную роль в осуществлении ведущих направлений их деятельности. С развитием рыночных отношений в учете основных средств произошли существенные изменения. Эти изменения коснулись: состава и структуры основных средств; амортизации их стоимости; учета долгосрочных инвестиций; учета операций, связанных с лизингом и арендой имущества; оценки и переоценки стоимости основных средств; учета реализации и прочего списания основных средств.

Основным нормативным документом, устанавливающим правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации является Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержден Приказом Минфина РФ от 30.12.01 №26Н.

В нем раскрываются понятия «основные средства». В соответствии с ПБУ 6/01 при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств, необходимо одновременное выполнение следующих условий:

а) использование в производстве продукции при выполнении работ или услуг, либо управленческих нужд организации;

б) использование в течении длительного времени, т. е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доходы) в будущем.

В ходе аудиторской проверки учета основных средств аудитору необходимо помнить, что до 1 января 2001 года при определении понятия «основные средства» использовали два критерия: срок службы объекта и лимит стоимости. В соответствии с данными критериями не относились к основным средствам и учитывались организацией в составе средств в обороте предметы, используемые в течении периода менее 12 месяцев независимо от их стоимости, и предметы стоимостью на дату приобретения не более 100 кратного установленного законом размера МРОТ за единицу независимо от срока их полезного использования. Письмо Минфина РФ от 19.10.2001 г. №16-00-13-07 с 1 января 2001 г. стоимостной критерий отменен.

Бухгалтерский учет операций с основными средствами регламентируется Методическими указаниями по учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.10.03 г. №91Н, вступившими в силу с 1 января 2004 года. Методические указания определяют порядок организации бухгалтерского учета основных средств в соответствии с ПБУ 6/01.

Порядок налогообложения операций с основными средствами регламентируется:

— Налоговым Кодексом РФ (часть первая от 31.07.1998 г. №146- ФЗ, в редакции от 29.12.2001 г., и часть вторая от 05.08.2000 г. №117- ФЗ, в редакции от 31.12.2001 г.)

При анализе налоговых последствий операций с основными средствами следует особо отметить тот факт, что глава 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ требует определять налогооблагаемую прибыль по правилам, часто отличающимися от правил бухгалтерского учета, в связи, с чем необходима организация особого налогового учета, в том числе и операций с основными средствами.

Аудиторская проверка основных средств является одним из трудоемких процессов в аудиторской деятельности, требует большой сосредоточенности, знаний нормативных и инструктивных материалов с последующими изменениями, а также особенностей правильного исчисления производственных затрат в отдельных видах хозяйственной деятельности организации.

Аудитор должен ознакомиться с методологией учета основных средств, изложенной в приказе об учетной политике организации. В частности, необходимо знать:

— лимит стоимости объектов для их отнесения к основным средствам и средствам в обороте;

— установленный перечень объектов, относимых к основным средствам независимо от их стоимости;

— способы начисления амортизации по основным средствам;

— порядок отражения затрат на ремонт основных средств;

— предусмотрено ли проведение переоценки основных средств на 1 января отчетного года;

— сроки проведения инвентаризации основных средств;

— перечень счетов и субсчетов, установленных рабочим планом счетов и используемых для отражения операций по учету основных средств.

Существует множество методик проведения аудита основных средств, каждая имеет свои особенности, свои преимущества и недостатки.

В зависимости от поставленной цели аудита, аудиторы используют различные методические приемы и технические способы аудирования. При выполнении процедур контроля пользуются приемами фактического контроля, к которым относятся инвентаризация, контрольные проверки, устный опрос и др. С целью установления сущности, законности, целесообразности и оценки достоверности совершаемых хозяйственных операций можно использовать различные методические приемы проверки документов и регистров бухгалтерского учета. Среди них можно выделить: проверку документов (формальная проверка и по существу), арифметическую или счетную, сопоставление документов, письменный запрос и экономический анализ. Кроме вышеперечисленных методов и приемов в аудиторской практике могут быть использованы другие способы получения аудиторских доказательств. К ним относятся: пересчет, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций; прослеживание, сканирование. Также в процессе аудиторской проверки целесообразно осуществить процедуры с использованием независимых тестов на соответствие.

2.2. Общий план аудита

Аудиторская проверка ограничена во времени, поэтому для того чтобы своевременно и качественно провести аудит, к ней следует тщательно подготовиться. Необходимым средством такой подготовки является продуманное планирование аудита. Планирование аудита – один из обязательных этапов аудита, заключающийся в определении стратегии и тактики аудита, объема аудиторской проверки, составлением общего плана аудита, разработке аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно, в установленные сроки и в соответствии с ожидаемым характером и объемом аудиторских процедур. Начиная разработку общего плана и программы аудита, аудиторская организация должна основываться на предварительных знаниях об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур.

Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита. Вносимые в план изменения, а также причины изменений аудитору следует подробно документировать. В общем плане аудиторская организация должна предусмотреть сроки проведения аудита, составить графики проведения аудита, а также определить способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки риска аудита.

Проведя некоторое предварительное знакомство с хозяйственной деятельностью и организацией бухгалтерского учета в ДОАО «ИОЗ», составим план аудита, представленный в таблице …

Таблица…

План аудита основных средств

№

Планируемые виды работ

Дата проведения

Исполнитель

Примечания
1

Аудит оформления первичных документов

18.03.07

2

Аудит состава и структуры основных средств

19.03.07

3

Аудит полноты и своевременности проведения инвентаризации

19.03.07

Провести осмотр
4

Аудит переоценки основных средств

20.03.07

Выборочно проверить расчет
5

Аудит поступления основных средств

20.03.07

6

Аудит амортизации основных средств

21.03.07

Проверить соответствие учетной политики
7

Аудит выбытия основных средств

21.03.07

Проверить обоснованность списания
8

Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета

21.03.07

2.3. Программа аудита

Перед началом работ на основании плана составим программу проверки, в которой четко определим: цель аудита, основные участки работы, характер и методы проверки (сплошной, выборочный, фактический, документальный контроль и т.д.) Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, применяемых в данной аудиторской проверке, а также их характер, сроки, объем и конкретных исполнитель.

Она служит подробной инструкцией для аудитора по конкретному участку контроля. Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу. Назначение тестов средств контроля в том, что они помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку правильности отражения в учете оборотов и сальдо по счетам.

Для проверки учета основных средств, в таблице …представлена аудиторская программа, предусматривающая возможность выбора процедур. Реализация ее позволяет получить объективные данные об эффективности контроля и достоверности учетных записей.

Таблица…

Программа аудита основных средств

№

Тесты контроля

Процедуры (приемы) контроля

Проверяемые документы
1

Установление соответствия данных регистров учета основных средств с записями в Главной книге

Проверка соответствия документов

Инвентарные карточки, ведомости, журналы-ордера
2

Выборочная инвентаризация основных средств

Пересчет, прослеживание

Инвентаризационные описи, результаты инвентаризации, акты приема-передачи, договоры, счета- фактуры
3

Проверить данные инвентаризации основных средств и сравнить ее с результатами данными аналитического учета

Сверка

Инвентаризационные описи, инвентаризационные карточки учета основных средств
4

Подготовить список поступления основных средств:

а) подтвердить соответствующих виз

б)проверить документально правильность определения и полноту отражения в учете первоначальной стоимости

Сопоставление

Договоры, счета-фактуры, акты списания, инвентарные карточки учета основных средств, Главная книга
5

Проверить правильность выделения и возмещения НДС по поступившим основным средствам, начисления НДС, и других налогов при реализации и безвозмездной передаче основных средств

Аналитические расчеты, арифметическая проверка

Расчетно–платежные документы, расчеты по налогам
6

Проанализировать правильность начисления амортизации по нормам, способам

Аналитические расчеты, арифметическая проверка

Ведомости амортизационных отчислений, нормативные документы
7

Проверить правильность отнесения амортизационных отчислений на соответствующие счета по учету затрат

Сопоставление

Ведомость амортизационных отчислений, нормативные документы
8

Проверить правильность расчета и отражения на счетах арендной платы

Сверка данных учета с данными арендных договоров

Договора аренды, данные счета 76, выписки из банка, Главная книга
9

Проверить обоснованность затрат на ремонт основных средств и правильность отражения их сумм на соответствующих счетах

Сопоставление

Проектно-сметная документация, приемо-сдаточные акты, данные аналитического учета затратных счетов
10

Проверка правильности корреспонденции счетов по учету основных средств

Сопоставление

Бухгалтерские проводки по учету основных средств

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отражены в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета.

План и программа аудита расчетов с персоналом по оплате труда составлены в соответствии с требованиями Федерального правила (стандарта) «Планирования аудита».

При планировании аудита аудитор обязан учесть факторы, которые могут вызвать существенные искажения бухгалтерской отчетности. На основе анализа того, какое значение уровня существенности принимает аудитор для проверки и каковы особенности остатков и оборотов по счетам бухгалтерского учета, аудитор обязан решить какие статьи учета он будет изучить особенно внимательно и в каких случаях будет применять аудиторскую выборку и (или) аналитические процедуры с тем, чтобы снизить общий аудиторский риск до приемлемо низкого уровня. Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большей степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

В настоящее время по проблеме оценки существенности неточностей в отчетности в профессиональных аудиторских организациях нет единого мнения. Одни считают, что необходимы точные количественные оценки материальности, а другим внушает опасение жесткость таких оценок. Чаще всего считается, что отклонение показателя до 5% будет незначительным, а больше 10% -материальным (существенным).

В данной дипломной работе на примере ДОАО «ИОЗ» рассчитаем уровень существенности согласно методике предложенной в приложении к Правилу (стандарту) Аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск».

Для расчета уровня существенности составим таблицу…

Таблица…

Расчет уровня существенности в ДОАО «ИОЗ»

Наименование базового показателя

Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, тыс. руб.

Доля, %

Значение, применимое для уровня существенности
1

2

3

4
Балансовая прибыль предприятия

26338,00

5

1316,9
Выручка от реализации, без НДС

160359,00

2

3207,18
Валюта баланса

74126,638

2

1482,53
Собственный капитал

10161,00

10

1016,10
Общие затраты предприятия

158837,00

2

3176,7

В столбец 2 записываем показатели, взятые из бухгалтерской отчетности за 2006 г. Показатели в столбец 3 определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяются постоянно. Столбец 4 получают умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный на 100%. Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

(1316,9+3207,18+1482,53+1016,10+3176,7)/5=2040 тыс. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(2040-1016,1)/2040*100%=50%

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(3207,18-2040)/2040*100%=57%

Поскольку значения 1061,10 и 3207,18 отличаются от среднего более значительно, принимаем решение отбросить их при дальнейших расчетах. Новое среднее арифметическое значение составит:

(1316,90+1482,53+3176,7)/3=1992,04 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 2000 руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различия между значениями уровня существенности до и после округления составляет:

(2000-1992,04)/2000*100%=1%, что находится в пределах допустимого (до 20%).

Далее рассчитаем аудиторский риск. Аудиторский риск означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать не выявленные существенные ошибки и (или) искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет. Аудиторский риск состоит из трех компонентов: внутрихозяйственный риск, риск средств контроля, риск не обнаружения.

Аудиторский риск рассчитывают интуитивным методом или расчетным методом. В данном случае мы применим расчетный метод. Для этого составим факторную модель аудиторских величин:

ПАР=ВР*РК*РН, где

ПАР = приемлемый аудиторский риск,

ВР= внутрихозяйственный риск,

РК= риск средств контроля,

РН= риск не обнаружения.

Приемлемый аудиторский риск выражает меру готовности аудитора признать приемлемой вероятность содержания в финансовой отчетности материальных (существенных) ошибок после завершения аудита и выдачи клиенту стандартного аудиторского заключения без оговорок.

Внутрихозяйственный риск выражает мару ожидания аудитором вероятности содержания в отчетности ошибок, превосходящих допустимую величину, до проверки системы внутрихозяйственного контроля.

Риск контроля выражает меру готовности аудитором вероятности пропуска ошибок, превосходящих величину, допустимую системой внутрихозяйственного контроля.

Риск не обнаружения выражает меру готовности аудитора признать вероятность не выявления в процессе проведения аудита ошибок, превосходящих допустимую величину.

Аудитор не должен уверять себя в абсолютной достоверности отчетности. Аудиторский риск всегда находится в пределах от 0 до 1. Далее приведем пример расчета аудиторского риска на примере ДОАО «ИОЗ»

Предположим, что на стадии планирования проверки величина внутрихозяйственного риска составляет 80%. Обычно предлагается эту величину устанавливать в пределах 50%-100%. Риск контроля установим в размере 60%, т.к. контроль в аудируемой организации осуществляется на низком уровне. Надежность средств контроля и риск средств контроля являются взаимодополняющими категориями:

а) высокой надежности соответствующий низкий риск;

б) средней надежности соответствующий средний риск;

в) низкой надежности соответствующий высокий риск.

Величина риска не обнаружения, согласно статистике равна 10%. Риск не обнаружения находится в прямой зависимости от внутрихозяйственного риска и риск средств контроля. ПАР (приемлемый аудиторский риск) установим на уровне 4%, т. к. за последние 2 года наблюдается положительная тенденция деятельности организации. Затем рассчитаем вероятность риска не выявления ошибок в системе учета, и в свою очередь не выявленных внутренним контролем:

0,04%/(0,8*0,6)*100=8,3%

Из выше приведенных расчетов можно сделать вывод, что риск не обнаружения довольно низкий, поэтому проверку следует повести более тщательно, увеличив объем данных для тестирования с целью получения свидетельств. Следует иметь в виду, что значения внутрихозяйственного риска остаются постоянными и могут измениться лишь в случае обнаружения в ходе проверки объективно существующих факторов, не учтенных в ходе подготовки общего плана.

2.4. Аудиторские проверки

Аудитору необходимо выяснить состав и структуру основных средств, числящихся на предприятии. Для этого аудитор должен потребовать от руководства подробный список основных средств, в который необходимо включить следующие показатели: наименование объекта, дата приобретения, краткая характеристика, балансовая стоимость, норма амортизации, сумма начисленной амортизации. При проверке состава и структуры основных средств следует знать, что к ним относятся: здания, сооружения, оборудования, рабочие и силовые машины, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и прочие основные средства.

Так, в ходе проверки правильности отнесения отдельных объектов к основным средствам в ДОАО «ИОЗ» нарушений не обнаружено. Балансовая стоимость основных средств по предоставленному руководителем списку соответствует балансовой стоимости основных средств в форме №1 Годового отчета.

В соответствии с учетной политикой предприятия к основным средствам относятся активы, используемые в производстве продукции, при выполнении работ. Оказании услуг либо для управленческих нужд ДОАО «ИОЗ» в течение срока полезного использования продолжительностью более 12 месяцев, при этом предприятием не предусматривается последующая перепродажа данных активов.

В составе основных средств на предприятии используются: инструмент, инвентарь, хозяйственные принадлежности, сменное оборудование сроком более года.

Объекты основных средств, стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры не входящие в библиотечный фонд (независимо от стоимости) списываются на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию без отражения их на счете 02 «Амортизация основных средств». В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве организуется контроль за их движением на забалансовых счетах.

Особо тщательно следует проверять полноту и своевременность проведения инвентаризации основных средств, а так же инвентаризационные описи и приложенные к ним протоколы заседания инвентаризационных комиссий, сличительные ведомости, ведомости результатов последней инвентаризации, решения руководства организации по итогам ее проведения и правильности отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.

В ходе проверки инвентаризации в бухгалтерском учете выявлены следующие нарушения: инвентаризация основных средств проводится формально; инвентаризационные описи передаются членам инвентаризационной комиссии с указанными данными бухгалтерского учета.

При проведении контрольной инвентаризации в компрессорном цехе выявлен неучтенный инструмент, оценочная стоимость которого составляет 20000 рублей. На данный факт составлена сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств представленная в таблице….

Таблица…

Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств

Наименование объекта основных средств

По данным бухгалтерского учета

По данным инвентаризации
шт.

руб.

шт.

руб.
Пусконаладочный аппарат для изготовления маркировки продукции

—

0,00

1

20000

Бухгалтеру по основным средствам следует поставить на баланс данный аппарат как основное средство по акту приемки – передачи основных средств; отразить в бухгалтерском учете данный факт проводкой: Дт 01 Кт 91 — 20000

Также при поверке результатов инвентаризации основных средств, проведенной на предприятии в текущем году, выявлено нарушение в отражении ее результатов в бухгалтерском учете.

Расхождение обнаружены по сличительной ведомости результатов инвентаризации основных средств № 1, на что составлен рабочий документ.

Отражение результатов инвентаризации основных средств.

Списаны с баланса недостача компьютера PC Intel 1100 MHz:

— первоначальная стоимость 25000 руб.

— амортизация 14200 руб.

— остаточная стоимость 10800 руб.

При выявлении факта недостачи основных средств на предприятии было проведено служебное расследование по установлению причины виновных в недостаче. Бухгалтер отнесла недостачу основных средств, выявленную при инвентаризации: Дт 91 Кт 94.

Рекомендуется сделать исправительные записи и поставить недостачу компьютера на материально – ответственное лицо программиста Громова С. И. по рыночным ценам в следующем порядке представленному в таблице…

Таблица …

№ п/п

Документ и содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.
Дебет

Кредит

1

2

3

4

5
1

Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств № 1. Акт № 5 на списание основных средств. Списана с баланса недостача компьютера PC| Intel Ctltron 1100 MHz:

— первоначальная стоимость 25000 руб.

— амортизация 14200 руб.

— остаточная стоимость 10800 руб.

01

02

94

01

01

01

25000

14000

10800

2

Протокол инвентаризационной комиссии. Недостача компьютера отнесена на материально – ответственное лицо

— разница между рыночной и учетной стоимостью 3000 руб.

73-2

73-2

94

98-4

10800

3000

3

Внесена в кассу, удержано из з/п материально – ответственным лицом часть суммы за компьютер

50, 70

73-2

2750
4

Справка. Отнесена на финансовый результат отчетного месяца часть разницы между рыночной и остаточной стоимостью компьютера пропорционально сумме оплаченной задолженности.

98-4

91

550

При проверке сохранности основных средств аудитору необходимо убедиться в правильности проведения переоценки основных средств. В ДОАО «ИОЗ» последняя переоценка основных средств была проведена по состоянию на 1 января 2007 года. На предприятии применяется метод прямой оценки восстановительной стоимости основных средств.

Восстановительная стоимость отдельных объектов основных средств определяется путем прямого пересчета, согласно, рыночных цен на аналогичные объекты.

Пример расчета прироста стоимости основных средств в результате их переоценки в ДОАО «ИОЗ» на 1 января 2007 года приведен ниже.

Балансовая стоимость станков цеха 104 до 1 января 2007 года по данным аналитического учета составляла – 124200 руб., сумма начисленной амортизации – 56700 рублей. Согласно документальным данным стоимость аналогичного оборудования по рыночным ценам составляет 186300 рублей. Таким образом, стоимость прироста объектов основных средств составит 62100 рублей.

На коэффициент прироста регулируем сумму износа (амортизации). Он составляет 1,2 (186300/124200). В учете организации сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Дт 01 Кт 83 – 62100 руб. – прирост стоимости объекта основных средств в результате переоценки;

Дт 83 Кт 02 – 11340 руб. – прирост суммы амортизации в результате переоценки объекта основных средств.

В ходе проверки правильности расчета переоценки основных средств на 01.01.07 г. ошибок и нарушений не обнаружено, замечаний аудитора нет.

Необходимым этапом проверки основных средств является поступление их на предприятие. Основные средства могут поступать в организацию в следующих случаях:

— в качестве вклада в уставный капитал (складочный) капитал;

— по договору дарения (безвозмездно);

— приобретения;

— оприходования неучтенных объектов; при строительстве и др.

Аудитору необходимо помнить, что во всех случаях поступление основных средств оформляется актом (накладной) приемки – передач основных средств формы № ОС – 1. При оформлении приемки основных средств акт (накладная) составляется в одном экземпляре на каждый отдельный объект членами приемной комиссии, назначенной распоряжением (приказом) руководителя предприятия. Составление общего акта, оформляющего приемку нескольких объектов основных средств, допускается лишь при учете производственного и хозяйственного инвентаря, инструмента, оборудования и т.п., если эти объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты в одном календарном месяце.

Акт (накладная) после ее оформления с приложенной технической документацией, относящейся к данному объекту, передается в бухгалтерию организации, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем организации или лицом, на это уполномоченным.

При проверке правильности оформления основных средств обнаружены следующие нарушения. Встречаются случаи, когда бухгалтер приходует основное средство на основании накладной и счета – фактуры, а акт приемки – передачи составляет через некоторое время.

Следует отметить, что товарные документы не являются основанием для оприходования и введения в эксплуатацию основных средств. Оприходования и ввод в эксплуатацию объекта основных средств должно быть оформлено актом приема – передачи основных средств (ф. ОС -1). Только с этого момента начинается отсчет начисления амортизации и возмещения уплаченного поставщикам НДС. Отсюда следует вывод, что несвоевременное оприходование основных средств влечет за собой не доначисление амортизации, что приводит к искажению остаточной стоимости объектов и финансовых результатов деятельности предприятия.

Необходимо проверить также правильность оценки приобретенных основных средств. В бухгалтерском учете основные средства оценивают по первоначальной стоимости. Применяют также восстановительную и остаточную стоимости.

Первоначальной (фактической) стоимостью объектов основных средств считается:

— для объектов, внесенных учредителями в счет вклада в уставный капитал, — их денежная оценка по договоренности сторон, если иное не предусмотрено законодательством РФ;

— для объектов основных средств, поступивших по договору дарения, — их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. При определении рыночной стоимости могут быть использованы данные о ценах на аналогичную продукцию; сведения об уровне цен по данным государственной статистики, торговых инспекций; экспертные заключения о стоимости отдельных объектов основных средств;

— для объектов основных средств, приобретенных за плату, — фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и других возмещаемых налогов;

— для объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, — стоимость имущества, преданного или подлежащего передаче организацией, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных ценностей.

Проверке подлежит также правильность определения восстановительной стоимости – стоимости воспроизводства основных средств на момент их переоценки.

Необходимо проверить правильность отражения операций по приобретению основных средств на счетах бухгалтерского учета.

Схема бухгалтерских проводок по учету основных средств в ЗАО ДОАО «ИОЗ» представлена в таблице ….

Таблице …

Схема бухгалтерских проводок по учету поступления основных средств в ДОАО «ИОЗ»

№ п/п

Документ и содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.
Дебет

Кредит

1

Счет№31.Акт о приемке оборудования Ф.№ОС-14.Оприходована поступившая от поставщика автоматизированная линия:

-стоимость оборудования

-налог на добавленную стоимость

08

19

60

60

500000

100000

2

Счет № 117 транспортной организации. Принят к оплате счет транспортной организации за доставку автоматизированной линии:

-стоимость доставки

-налог на добавленную стоимость

07

19

60

60

2000

400

3

Акт приемки — передач оборудования в монтаж ф. №ОС-15. Сдана в монтаж автоматизированная линия.

08

-7

202000

4

Счет №82 подрядной организации. Принят счет за работы по монтажу автоматизированной линии:

-стоимость монтажа

-налог на добавленную стоимость

08

19

60

60

40000

8000

5

Акт (накладная) №2 приемки-передачи основных средств. Введена в эксплуатацию автоматизированная линия.

01

08

202000

6

Выписка из расчетного счета. Оплачено поставщику за объект основных средств, доставку и монтаж.

60

51

290400

7

Расчет. Определен налоговый счет по НДС по введенным в эксплуатацию основным средствам.

68НДС

19

40400

8

Счет- фактура №2.Накладная поставщика материалов. Поступили строительные материалы от поставщика:

-цена материалов

-налог на добавленную стоимость

10-8

19

60

60

50000

10000

9

Платежное поручение №143. Оплачены счета поставщика материалов

60

51

60000

10

Требование-накладная №87. Отпущены материалы на строительство склады

08

10

50000

11

Расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата работникам по строительству склада

08

70

20000

12

Расчет. Начислен единый социальный налог и отчисления в фонд социального страхования по заработной плате

08

69

8000

13

Платежное поручение №75. Оплачено за регистрацию здания склада как объекта недвижимости

08

51

500

14

Расчет. Начислен НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом

08

68

15700

15

Расчет. Определен налоговый вычет по НДС по материалам, использованным на строительство склада

68

19

10000

16

Расчет. Определен налоговый вычет по НДС начисленному по строительным — монтажным работам

68

08

5700

17

Акт (накладная) №2 приемки-передачи основных средств. Введен в эксплуатацию склад

01

08

88500

18

Инвентаризационная опись. Сличительная ведомость. Оприходован неучтенный инструмент.

01

91

10000

В ходе проверки правильности корреспонденции счетов по учету основных средств ошибок не обнаружено.

Важным направлением аудита основных средств является установление правильности начисления амортизации по основным средствам. Основные средства предприятия в процессе производства постепенно изнашиваются.

Износ – стоимостной показатель потери объектами основных средств физических качеств или утраты технико-экономических свойств, а в следствии, этого – стоимости.

Стоимость основных средств предприятия погашается путем начисления износа (амортизационной стоимости) и списания на издержки производства (расходов на продажу) в течение всего срока их полезного использования по нормам, утвержденным в установленном порядке.

В соответствии с ПБУ 6/01 амортизация объектов основных средств производится одним из следующих способов:

— линейный способ;

-способ уменьшаемого остатка;

-способ списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования;

-способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

При проведении аудита основных средств аудитор должен убедиться в правильности: выбора учетной политики и использования того или иного способа амортизации по отношению к конкретным видам и группам объектов основных средств; установления экономическим субъектом сроков полезного использования объектов основных средств; определения конкретных дат начала и прекращения амортизационных отчислений по объектам основных средств. Необходимо установить, к какой группе по назначению относятся основные средства: производственного или непроизводственного назначения.

Проверкой установлено, что сумма амортизации по основным средствам производственного назначения относятся на соответствующие издержки обращения в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44, а по основным средствам непроизводственного назначения и передаваемые в аренду – на счета 29, 91. В ходе проверки ошибок не обнаружено.

Следующим этапом является проверка правильности учета и отнесения затрат на ремонт основных средств.

Так, в ДОАО «ИОЗ» ремонт основных средств проводится как хозяйственным способом – ремонтным цехом, так и подрядным способом. На предприятии действует система планово-предупредительных ремонтов (ППР), однако имеет место не соблюдения графиков ППР основных средств (по срокам и количеству ремонтов). Увеличивается время и расходы на ремонт, что отрицательно влияет на себестоимость продукции и финансовый результат деятельности организации. Рекомендуется усилить контроль за соблюдением графиков ППР.

Согласно учетной политике предприятия, для накапливания средств на осуществление ремонтных работ в ДОАО «ИОЗ» формируется ремонтный фонд. Отчисления в ремонтный фонд производится на основе плановой сметы затрат на все виды ремонта и оформляются бухгалтерскими записями:

— по основному производству: Дт 20 «Основное производство», Кт 96;

— по общепроизводственным расходам: Дт 25 «Общепроизводственные расходы» Кт 96;

— по вспомогательному производству: Дт 23 «Вспомогательное производство» Кт 96;

— по общехозяйственным расходам: Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 96

Операции по учету основных средств, осуществляемого хозяйственным способом, отражается на счете 23. По дебету этого счета учитывают фактические затраты по проведенному ремонту, а с кредита фактическую себестоимость ремонтных работ списывают за счет ремонтного фонда. Сальдо по счету 23 дебетовое и показывает затраты по законченному капитальному или текущему ремонту основных средств. В балансе эти затраты отражаются по статье «Незавершенное производство». Списание фактической себестоимости ремонта оформляется проводкой: Дт 96 Кт23.

На капитальный ремонт, осуществляемый подрядным способом, ДОАО «ИОЗ» заключает договор с подрядчиком. Приемка законченного капитального ремонта оформляется актом приемки-сдачи (форма № ОС-3).

Аудиторской проверке подлежат также операции по списанию основных средств. Основные средства выбывают вследствие ветхости, износа, стихийных бедствий, недостач, хищений, реконструкции, продажи, безвозмездной передачи и др. Законность и целесообразность операций по выбытию основных средств устанавливаются проверкой первичных документов (актов списания, накладных, счетов – фактур и т. д.), актов аналитического и синтетического учета (карточек учета движения основных средств по форме № ОС – 12, оборотных ведомостей, журналов – ордеров, Главной книги). Аудитору необходимо изучить все акты на списание зданий, сооружений, машин, оборудования и другого имущества предприятия. При этом следует обращать внимание на соблюдение установленных форм этих документов, заполнение в них реквизитов, наличие подписей всех членов комиссии и руководителя.

В ходе проверки операций по выбытию основных средств в ДОАО «ИОЗ», установлено, что не во всех актах на списание основных средств указывается финансовый результат; многие акты на списание не утверждены руководителем предприятия. В корреспонденции счетов по выбытию основных средств ошибок не обнаружено.

2.5.Недостатки и рекомендации по их устранению

Основными недостатками системы учета основных средств в ДОАО «ИОЗ» являются:

— недостаточный контроль со стороны главного бухгалтера предприятия за документооборотом, наличием и движением основных средств;

— не во всех актах на списание основных средств указывается финансовый результат, не все акты на списание утверждены руководителем предприятия;

— инвентарные карточки учета оформляются не своевременно;

— инвентаризация основных средств проводится формально; инвентаризационные описи передаются членам инвентаризационной комиссии с указанными данными бухгалтерского учета;

— при выявлении фактов недостач основных средств не всегда проводится служебное расследование по установлению причин и виновных в недостаче; при установлении виновных лиц ущерб взыскивается по учетным ценам.

В целях совершенствования системы учета основных средств и в целом бухгалтерского учета нами разработаны и предложены руководству предприятия следующие рекомендации:

1. Главному бухгалтеру усилить контроль за правильным оформлением первичных документов по движению основных средств и своевременным оформлением регистров аналитического учета.

2. На предприятии необходимо создать постоянно действующую комиссию для проведения служебного расследования по выявленным фактам недостач и хищений. По результатам служебного расследования привлекать виновных к дисциплинарной и материальной ответственности, а в необходимых случаях направлять материалы служебного расследования в правоохранительные органы для привлечения виновных в хищении к уголовной ответственности.

3. Повысить квалификацию сотрудников бухгалтерии.

4. Организовать доступ к системе «Консультант Плюс» для обеспечения персонала законодательными и нормативными актами, ПБУ, инструкциями и оперативного отслеживания изменений в нормативной базе.

5. Обеспечить контроль за соблюдением условий и порядка проведения инвентаризации основных средств.

6. Ликвидировать лишнее и малоиспользуемое оборудование, сократить количество неустановленного оборудования.

7. Улучшить организацию и управление производством за счет внедрения научной организации труда, улучшения обеспечения материально- техническими ресурсами, повышения эффективности производства через систему материальных стимулов работников.

3.Анализ эффективности использования основных средств

3.1. Показатели эффективности использования основных средств

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели: фондоотдача основных средств используемых непосредственно в процессе изготовления продукции (отоношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных средств), фондорентабельность (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств), фондоотдача активной части основных используемых непосредственно в процессе изготовления продукции (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств), фондоемкость (показатель, обратный фондоотдаче), относительная экономия основных средств:

Эопф = ОПФ 1 – ОПФ 0 * Jвп

где ОПФ0, ОПФ1- соответственно среднегодовая стоимость основных используемых непосредственно в процессе изготовления продукции в базисном и отчетном году;

JВП – индекс объема валового производства продукции.

При расчете среднегодовой стоимости основных средств учитываются собственные и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации и сданные в аренду.

Показатели эффективности использования ОПФ в ДОАО «ИОЗ» представлены в таблице ….

Проанализировав данные показатели, сделаем следующий вывод.

Важным моментами анализа эффективности использования основных средств является проверка полноты использования имеющегося у организации оборудования, использования его во времени и по интенсивности.

Удельный вес активной части ОПФ занимает за 3 года 62%, 53% и 59% соответственно. Это свидетельствует о том, что основные средства в организации используются активно в процессе деятельности.

Фондорентабельность в 2006 году по сравнению с 2004 годом возросла на 60 %. Фондоотдача ОПФ выросла к 2006 году по сравнению с 2004 годом на 5,76 руб., в то время как к 2005 году ее рост составлял лишь 1,16.

Рост фондоотдачи способствовал снижению фондоемкости в 2005 г. на 0,3 руб., в 2006 г. на 0,09 руб. Это положительно характеризует финансовое состояние организации и говорит о росте эффективности использования основных фондов.

Показатель фондовооруженности также увеличивается с каждым годом. Так в 2005 году его увеличение составило 5 руб., а в 2006 году по сравнению с 2004 годом 2 рубля.

3.2. Факторный анализ показателей эффективности использования основных средств

Влияние личных факторов на показатели, рассмотрим на примере данных 2006 г. Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит от фондоотдачи и рентабельности продукции. Взаимосвязь их можно представить в виде:

Rопф= ФОопф*Rвп

Изменение фондорентабельности за счет:

Фондоотдачи основных производственных фондов

ΔR = ΔФО1 * ΔRвп0 = 5,76 * 11=63%

Рентабельности оборота

ΔR = ФО * ΔRвп = 11,8 * 0 =0%

Общее влияние 63%

Фондорентабельность в 2006 г. по сравнению с 2004 г. увеличилась на 74,8%, в том числе прирост фондоотдачи на 5,76 руб. привел к росту фондорентабельности на 63%.

На уровень фондоотдачи основных средств влияют следующие факторы: изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ, удельного веса действующих машин и оборудования в активной части фондов и фондоотдача технологического оборудования.

ФОопф = УдА * Удм *ФОм

где

УдА – удельный вес активной части основных средств,

Удм – удельный вес действующих машин и оборудования в активной части фондов,

ФОМ – фондоотдача технологического оборудования.

Изменение фондоотдачи основных средств за счет:

— удельного веса активной части основных средств

ΔФОопф = ΔУдА * УдМ0*ФОМ0 = -3 *71 * 20,2 = -4302,6 руб.

-удельного веса действующего оборудования в активной части фондов

ΔФОопф = УдА1* ΔУдм *ФОМ0 = 59 * 9 * 20,02 = 10726,2 руб.

— фондоотдачи действующего оборудования

ΔФОопф = УдА1* УдМ1 * ΔФОм = 59 * 71 *10,4 = 43565,6 руб.

Общее влияние 0,017 – 0,007 + 0, 765 = 0,78

Сокращение удельного веса активной части основных средств на 3 привел к сокращению фондоотдачи основных средств на 4302,6 руб., увеличение удельного веса действующего оборудования на 9 привело к увеличению фондоотдачи основных средств на 10726,2 руб., за счет роста фондоотдачи действующего оборудования на 10,4 руб. фондоотдача основных средств выросла на 43565,руб., что вместе привело к росту фондоотдачи основных средств на 499989,2 руб.

Приведенные выше факторы влияют на объем производства продукции. Их влияние устанавливается умножением изменения фондоотдачи за счет каждого фактора на среднегодовую стоимость основных средств, а изменение среднегодовой стоимости основных средств на базовый уровень фондоотдачи основных средств.

Изменение валовой продукции за счет:

— увеличения среднегодовой стоимости основных средств

ΔВП = ΔОПФ * ФОопф0* 11,8 = 226371 руб.

— изменение удельного веса активной части ОПФ в общей их сумме

ΔВП = ОПФ1 * ΔФООПФУД0=11732 * 11,8 = 138438 руб.

— изменение удельного веса действующего оборудования в активной части основных средств

ΔВП = ОПФ1 * ΔФООПФУДм=11732 * 9 = 105588 руб.

— изменение фондоотдачи действующего оборудования

ΔВП = ОПФ1 * ΔФООПФФОм= 11732 * 12,9 = 151343 руб.

Общее влияние 226371 + 138438 + 105588 +151343 = 621740 руб.

Прирост среднегодовой стоимости основных средств на 19184 тыс. руб. привел к росту выпускаемой продукции на 226371 руб., изменение удельного веса активной части основных средств на 11,8% дало возможность роста выпуска продукции на 138438 руб. Изменение удельного веса действующего оборудования на 9 увеличило выручку на 105588 руб. Рост фондоотдачи действующего оборудования на 12,9 привело к росту выпуска продукции на 151343.

Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки. Время работы единицы оборудования находится умножением количества отработанных дней, коэффициента сменности и средней продолжительности смены. Среднегодовая стоимость равна произведению количества и средней стоимости его единицы в сопоставленных ценах. То есть фондоотдачу технологического оборудования можно представить в виде:

Аудит и анализ основных средств и эффективность их использованияАудит и анализ основных средств и эффективность их использованияФОМ =К* Тед * ЧВ/ОПФМ =(К * Д * КСМ * П * ЧВ) / (К * ц) = Д * КСМ * П * ЧВ / ц

Аудит и анализ основных средств и эффективность их использованияАудит и анализ основных средств и эффективность их использованияАудит и анализ основных средств и эффективность их использованияАудит и анализ основных средств и эффективность их использованияГде

Д – количество отработанных дней единицы оборудования,

Ксм – коэффициент сменности работы оборудования,

П – средняя продолжительность смены,

ЧВ – выработка продукции за один машино –час,

ц–средняя стоимость единицы оборудования в сопоставимых ценах.

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи выполним способом цепной подстановки.

ФОМ0= Д0 * КСМ 0 * П 0 * ЧВ 0 / ц0 =241*1,98*7,5*281,7/514,3=1,96 руб.

Среднегодовая стоимость единицы оборудования при одинаковых ценах изменяется за счет его структуры

ФОМУСЛ1 =Д0 * КСМ0 *П 0 * ЧВ 0/ ц1 = 241*1,98*7,5*281,7/538,2=1,873

1,873-1,96=-0,087 руб.

ФОМУСЛ2 = Д 1 * КСМ 0 * П0 * ЧВ0 / ц 1 =243*1,98*7,5*281,7/538,2=1,889

1,889-1,873=0,016 руб.

ФОМУСЛ3 =

3.3. Резервы повышения эффективности использования основных средств

Резервы увеличения выпуска продукции и повышения фондоотдачи оборудования включают в себя:

-ввод в действие неустановленного оборудования;

— замена и модернизация оборудования;

-увеличение коэффициента загрузки оборудования за счет сокращения потерь рабочего времени (целодневных и внутрисменных простоев);

-повышение коэффициента сменности;

-повышение коэффициента использования производственных площадей;

-более интенсивное использование оборудования;

-реализация достижений НТП в производство;

-увеличение доли активной части основных фондов.

При определении текущих и перспективных резервов вместо планового уровня факторных показателей учитывается их возможный уровень.

Резервы повышения эффективности использования основных средств заключаются в их наиболее полным и рациональным использовании, применением новейших достижений НТП в области техники, технологии и организации производства, реализацией решений и новых возможностей.

Так же необходимо создавать благоприятные условия труда в соответствии с нормами и требованиями безопасности, улучшать режимы труда и отдыха. Улучшение условий труда оказывает влияние на состояние организма, уменьшается утомляемость, растет работоспособность и трудоспособность работающих, снижаются потери рабочего времени из-за временной нетрудоспособности, связанной с производственной заболеваемостью и травматизмом, необходимо совершенствовать организацию заработной платы, расширять сферы применения различных видов различных видов материального поощрения, повышать дисциплинированность работников, уровень удовлетворенности трудом, уровень трудовой активности, уровень социально-психологических отношений в коллективе.

Например, при увольнении работника отмечается снижение интереса к выполняемой работе. Вновь принятый работник проходит период привыкания. Выработка у них составляет 80% от средней в течение определенного времени.

Повышение эффективности использования оборудования возможно совершенствуя организацию производства и рабочих мест, улучшая размещения оборудования, совершенствуя организацию вспомогательных служб, методы обслуживания производства.

Среди вышеперечисленных резервов роста основных средств в настоящее время для ДОАО «ИОЗ» можно предложить 2 пути: реализация или сдачи в аренду ненадобных или списание непригодных объектов основных средств. Резервы эффективности использования оборудования в ДОАО «ИОЗ» представлены в таблице 3….

Таблица 3…

Резервы эффективности использования оборудования в ДОАО «ИОЗ»

Показатели

2006 г.

Продажа основных средств

Сдача в аренду основных средств
Прогноз

Изменение

Прогноз

Изменение
Выручка от реализации оборудования

—

8000

+8000

20000

+20000
Стоимость основных средств

11004

3004

-8000

1004

0
Чистая прибыль

-242

14726,4

+14484,4

19758

1520,00
Фодоотдача

11,8

23,9

22,4

—

—
Фондоемкость

0,08

0,052

-0,55

—

—

В результате влияния анализа, выявленные резервы эффективности использования оборудования в ДОАО «ИОЗ» показали, что предприятию в следующем году выгодно продать некоторое оборудование, неиспользуемое в процессе производства либо сдавать в аренду. Выявленные в результате анализа резервы необходимо сбалансировать с резервами лучшего использования предметов труда и трудовых ресурсов.

На улучшение использования основных средств оказывают влияние две группы факторов:

-повышение удельного веса в активной части основных средств;

-увеличение отдачи активной части основных средств.

На увеличение отдачи активной части основных средств, в свою очередь оказывают влияние:

-изменение количества действующего оборудования;

-увеличение продолжительности времени работы оборудования;

— увеличение среднечасовой отдачи работы единицы оборудования.

Для увеличения продолжительности времени работы оборудования необходимо сократить время на освоение нового оборудования.

Для увеличения среднечасовой отдачи работы единицы оборудования рекомендуется выполнять такие условия:

-повышение уровня загрузки оборудования и организации производства;

-внедрение более эффективной техники и технологии;

-сокращение непроизводительных затрат машинного времени;

-оптимизация структуры выпускаемой продукции;

-модернизация действующего оборудования.

Для изменения уровня загрузки оборудования и организации производства необходимо внедрить следующие мероприятия:

-повышения интенсификации производства;

-совершенствование системы управления производством;

-совершенствование организации производства.

Таким образом, особенность анализа основных средств – его многоуровневый характер. Важно выделить уровень влияния факторов и в соответствии с этим выбрать модели и способы анализа. Конечной целью анализа основных средств данной организации является выявление возможностей расширения объемов выпуска и реализации без дополнительного привлечения ресурсов или определение потребности в обновлении или расширении производственного потенциала.

Заключение

В условиях перехода предприятия к рынку значительно возрастает роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации об имуществе предприятия и его обязательствах и своевременного доведения этих сведений до пользователей.

Аудиторская проверка основных средств – очень важное направление в аудите вообще. Получение достоверной информации об имуществе предприятия обретает первостепенную важность именно сейчас, на этапе становления и развития рыночных отношений.

Качественный учет и эффективное использование основных фондов способствует улучшению всех технико–экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению себестоимости продукции, трудоемкости изготовления и увеличению прибыли. Размер и динамика основных средств – объекты финансового, управленческого и инвестиционного анализа.

Качество анализа зависит от достоверности информации, то есть от качества постановки бухгалтерского учета, отлаженности системы и регистрации операций с объектами основных средств, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Данная дипломная работа рассматривает широкий круг вопросов, связанных с проверкой правильности ведения учета основных средств в организации, с методикой анализа наличия и движения основных средств и выявления внутренних резервов организации по улучшению их работы.

Правильно организованная работа по ведению учета основных средств позволяет вовремя получить необходимые данные, которые будут источником в принятии управленческих решений по более эффективному и рациональному использованию основных средств.

Основными недостатками системы учета основных средств на ДОАО «ИОЗ» являются:

— недостаточный контроль со стороны главного бухгалтера предприятия за документооборотом, наличием и движением денежных средств;

— не во всех актах на списание основных средств указывается финансовый результат, не все акты на списание утверждены руководителем предприятия;

— инвентарные карточки учета оформляются не своевременно;

— инвентаризация основных средств не проводится формально; инвентаризационные описи передаются членам инвентаризационной комиссии с указанными данными бухгалтерского учета;

— при выявлении фактов недостач основных средств не всегда проводится служебное расследование по установлению причин и виновных в недостаче; при установлении виновных лиц ущерб взыскивается по учетным ценам;

В целях совершенствования системы учета основных средств и в целом системы бухгалтерского учета нами разработаны и предложены руководству предприятия следующие рекомендации:

1. Главному бухгалтеру усилить контроль за правильным оформлением первичных документов по движению основных средств и своевременным оформлением регистров аналитического учета.

2. На предприятии необходимо создать постоянно действующую комиссию для проведения служебного расследования по выявленным недостачам и хищений. По результатам служебного расследования привлекать виновных к дисциплинарной и материальной ответственности, а в необходимых случаях направлять материалы служебного расследования в правоохранительные органы для привлечения виновных в хищении к уголовной ответственности.

3. Повысить квалификацию сотрудников бухгалтерии.

4. Организовать доступ к системе «Консультант плюс» для обеспечения персонала законодательными и нормативными актами, ПБУ, инструкциями и оперативного отслеживания изменений в нормативной базе.

5. Обеспечить контроль за соблюдением условий и порядка проведения инвентаризации основных средств.

6. Ликвидировать лишнее и малоиспользуемое оборудование, сократить количество неустановленного оборудования.

Улучшить организацию и управление производством за счет внедрения научной организации труда, улучшения обеспечения материально – техническими ресурсами, повышение эффективности производства через систему материальных стимулов работников.

Таким образом, можно сделать вывод, что основные средства соотносятся с производством на предприятии как часть и целое. Состояние и эффективное использование основных средств прямо влияют на эффективность производства и результаты финансово – хозяйственной деятельности. Успешная работа предприятия во многом зависит от грамотного использования и ведения бухгалтерского учета основных средств.

С целью повышения эффективности управления ресурсами организации целесообразно внедрение системы финансового планирования (бюджетирования). Возможно, что для повышения эффективности сбора первичных учетных данных возникнет необходимость создания в структуре бухгалтерии (или параллельно с ней) отдельной службы оперативного учета.

При этом следует отметить, что рационально использование основных фондов и производственных мощностей организации, дальнейшее ускорение оборачиваемости активов повышает инвестиционную привлекательность, что позволяет существенно увеличивать объемы привлекаемых внешних инвестиций и продолжать расширение производственной базы и спектра выпускаемой продукции. Все это, в свою очередь, способствует дальнейшему стабильному процветанию ДОАО «ИОЗ».

Контрольная работа: Порядок сертификации аудиторов

Министерство образования и науки Украины

Харьковский национальный экономический университет

Кафедра: контроля и аудита

Контрольная работа

По курсу: «Аудит»

Вариант №1

Проверил:

Выполнила:

Преподаватель

Студентка заочного факультета

Бондаренко Е.А.

Курс 2 группа 71

Специальность 6.050106-2

Литвиненко М.П.

г. Харьков 2008 г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Международные нормативы аудита и их сравнительная характеристика

Порядок сертификации аудиторов

Аудиторские отчеты и методика их составления

Задача

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Правовые основы аудиторской деятельности в Украине определяет Закон Украины «Об аудиторской деятельности» от 22 апреля 1993 года №3125-ХII (с изменениями и дополнениями).

Аудит — это проверка публичной бухгалтерской отчетности, учета, первичных документов и другой информации относительно финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования с целью определения достоверности их отчетности, учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам.

Для предприятий подтверждение отчетности независимым аудиторским заключением, позволит занять более выгодную позицию на рыке упростит взаимоотношения с налоговыми органами, таможней, банками, государственными учреждениями, а рекомендации аудиторов по результатам проверки помогут Вам вести свой бизнес более безопасно и эффективно, оптимизировать учет и налогообложение.

Для инвесторов проведение независимой аудиторской проверки позволит минимизировать риски инвестирования, получить объективную информацию для принятия решений об осуществлении инвестиций – приобретение акций, долей, создание совместных предприятий.

Аудиторская фирма осуществляет следующие виды аудиторских услуг:

Операционный аудит

Финансовый аудит (due diligence)

Сопутствующие услуги

Цель операционного аудита — представление рекомендаций по эффективному использованию ресурсов предприятия и способов их реализации. Операционный аудит основан на разработке специальных критериев независимого анализа, которые требует руководство предприятия.

Объектами операционного аудита являются отдельные стороны хозяйственной деятельности.

Финансовый аудит (due diligence) — проверка финансово-хозяйственной деятельности организации, холдинга с целью выявления финансовых рисков (налоговых, правовых, административных, хозяйственных) и выдачи рекомендаций по их снижению.

В современной украинской практике финансовый аудит рассматривается как достаточно узкое понятие, обычно как классический аудит финансовой отчетности, который проводится либо по инициативе собственника, либо в целях законодательно закрепленной ежегодной проверки отчетности организаций.

Услугой финансового аудита пользуются как руководители предприятий и организаций, желающие оценить эффективность работы своих финансовых структур, так и внешние инвесторы. При этом аудиторская проверка финансового состояния дает объективное и независимое заключение о доходности и платежеспособности предприятия или организации, оборачиваемости капитала и т.д.

Кроме аудиторских проверок аудиторская может компания оказывать следующие виды аудиторских услуг:

абонементное информационно-справочное обслуживание по вопросам законодательства, ведения бухгалтерского и налогового учета и отчетности;

правовое (юридическое) абонементное и разовое обслуживание при возникновении проблем с налоговыми и другими контролирующими органами, судами;

методическая и практическая помощь по внедрению автоматизированных программ бухгалтерского учета;

анализ финансово-хозяйственной деятельности Вашего предприятия и выдает рекомендации по ее совершенствованию.

Международные нормативы аудита и их сравнительная характеристика

Каждый стандарт должен определить определенную часть или сторону аудиторской работы, должен быть коротким и лаконичным, но с достаточной полнотой описывать требования к регуляции объекта стандарта.

Международные нормы аудита, разработанные и утвержденные Международной федерацией бухгалтеров, приведены в табл.1

Поданные МНА имеют единственную внутреннюю структуру, в которую входят такие рубрики: вступление; цель аудита; ответственность за финансовые отчеты; объем аудита; этика; планирование; работа, выполнена другими аудиторами; документация; очевидность аудита; вывод и отчет.

Относительно МНА 1 «Цель и основные принципы проведения аудита» рассмотрим содержание каждой рубрики стандарта.

Вступление — рассматривается общая цель аудита и основные принципы, которые являются определяющими для профессиональной значимости аудита и применяются при аудите финансовой отчетности.

Цель аудита — установить достоверность финансовой отчетности.

Ответственность за финансовые отчеты — определяется ответственность за достоверность финансовой отчетности управленческого аппарата объекта. Это касается точности и адекватности бухгалтерского учета и внутреннего контроля принципам учетной политики, направленной на защиту активов и пассивов субъекта ведения хозяйства.

Объем аудита — информация, необходимая для оценки финансовой отчетности. Для этого аудитору необходимо выучить систему учета и внутреннего аудита, разобраться в оценке рисков контроля, что даст возможность определить типы потенциальных ошибок, факторы риска, методы проверки.

Этика — указывается на потребность придерживания основных правил этики профессионального аудитора, определенных Международной федерацией бухгалтеров. В частности, аудитор должен быть прямолинейным и честным, объективным и не поддаваться давлению других, то есть быть полностью независимым. Аудитор должен придерживаться правила конфиденциальности, необходимой для предоставления профессиональных услуг. Правила этика также требует соответствия работы аудитора техническим и профессиональным стандартам и нормативам бухгалтерского учета и аудита. Аудитор также должен придерживаться инструкции клиентов, если она не противоречит нормативным правовым актам, что действуют в стране.

Планирование — отмечается потребность планирования работы аудитора, проведение контрольных тестов, которые дадут возможность ему качественнее выполнить заказ клиента. Планирование необходимо для получения информации о бизнесе клиента, изучения системы учета и внутреннего контроля; оценки степени риска, в том числе риска материальных потерь; расчета необходимого времени и объема аудиторской работы.

Работа, выполнена другими аудиторами – аудитор, обязанный проверять ту часть работы, которую поручил выполнять другим специалистам или аудиторам, что подчиненные ему. Если аудитор использует результаты работы, выполненной другими работниками, то он должен быть уверенным, что эта работа отвечает требованиям аудита.

Документация — работа аудитора должна документироваться им самим, что необходимо для оценки ее качества, своевременности и соответствия стандартам бухгалтерского учета и аудита.

Очевидность аудита — для получения показателей эффективности бухгалтерского учета и контроля хозяйственных операций прибегают к контрольным тестам.

Вывод и отчет — вывод аудитора должен быть обоснованным финансовой отчетностью, к которой выдвигаются такие требования:

соответствие финансовой информации требованиям достоверной отчетности;

адекватность отчетности данным бухгалтерского учета.

К отчету аудитора относится требование освещения причин и последствий аудиторской проверки финансовой отчетности.

Следовательно, в МНА указываются основные направления аудита, в частности планирование, контроль, и фиксацию результатов выполненной работы. При этом отмечается, что аудитор должен выучить систему учета и оценить ее пригодность для составления достоверной отчетности. Полученные аудитором данные должны быть достоверными и достаточными для обоснования выводов по вопросам, поставленным на исследование аудита. Аудитор может не выполнять часть работы в случае, если он уверенный, что внутренний контроль (аудит) на предприятии доброкачественный. Так, аудитор может использовать данные инвентаризации материально-производственных запасов, проверенных ревизорами фирмы, если он уверен в качественном ее проведении и отображении результатов в системе учета и отчетности.

Аудиторская палата Украины с целью регламентации правил и порядка проведения аудита и выполнения аудиторских услуг разрабатывает, и частично завершила составление национальных стандартов аудита. Основываются они на законодательстве Украины об аудиторской деятельности и международных нормах аудита, а также профессиональной терминологии, принятой в мировой практике.

Наименование норм

Содержание норм

Использование норм
МНА 1 «Цель и основные принципы проведения аудита»

Определено цель аудита, его предмет и организационные принципы

При решении организационных вопросов проведения аудита
МНА 2 «Обязанности аудитора перед клиентом»

Конкретизированы обязанности аудитора перед клиентом (заказчиком)

При составлении организационно-договорной документации
МНА 3 «Основные принципы регулирования аудита»

Изложены принципы, предвиденные законодательством и нормативными документами, которые регулируют аудиторскую деятельность

Во всех видах аудиторской деятельности
МНА 4 «Планирование аудита»

Порядок организации и планирование аудиторской деятельности

При составлении текущих и годовых планов деятельности аудиторских организаций
МНА 5 «Использование материалов другого аудитора»

Методика использования заключения (акта) аудитора по другим вопросам, которые решают для одного заказчика

При проведении комиссионного аудита на предприятии (несколько аудиторов)
МНА 6 «Оценка риска и внутренний контроль аудита»

Возможный риск ошибок при проведении аудита, внутренний контроль результатов аудита

При выборе методики с целью предотвращения неправильных заключений
Наименование норм

Содержание норм

Использование норм
МНА 7 «Контроль качества работы аудитора»

Методические рекомендации по контролю работы аудитора

На всех стадиях аудита
МНА 8 «Аудиторские доказательства»

Обоснование доказательств результатов аудиторского исследования

В процессе проведения аудиторского исследования, обоснования и реализации его результатов
МНА 9 «Документация аудита»

Характеристика документации, которая применяется в аудите

В процессе проведения аудиторских работ
МНА 10 «Использование результатов внутреннего аудита»

Содержание внутреннего аудита, который осуществляется на предприятии заказчика и порядок использования его внешним аудитом

Для исследования результатов инвентаризации, тематических ревизий, при проведении внутреннего аудита
МНА 11 «Ошибки аудита»

Характеризуют информацию вместе с финансовой отчетностью

При определении методик проведения аудита и информационного обеспечения
МНА 12 «Аналитические процедуры аудита»

Методические рекомендации проведения аудита в условиях автоматизированной системы обработки информации

Для процедур экономического анализа, статистических, микро математических на всех стадиях аудиторского исследования
МНА 13 «Синтетические процедуры аудита»

Рекомендации к обобщению аудитором выполненной работы

При оформлении результатов аудита в машинограммах, таблицах ведомостях
МНА 14 «Прочая информация о финансовой деятельности, которая подлежит аудиту»

Характеризуют информацию вместе с финансовой отчетностью

При составлении конъектурных осмотров на достоверность информации руководства предприятий, корпораций с преданными огласке финансовыми отчетами
МНА 15 «Аудит при электронной обработке данных»

Методические рекомендации относительно проведения аудита в _ условиях автоматизированной системы обработки информации

Для исследования проектной документации по созданию АС01, использования автоматизированного банка данных
МНА 16 «Техника проведения аудита с использованием компьютеров»

Методика проведения аудита с использованием нормативно-справочной и фактографической информации

При исследовании баз данных АС01 для аудита финансово-хозяйственной деятельности
МНА 17 «Контрагенты заказчика и аудит»

Взаимный контроль операций и документов при проведении аудита

При составлении активов уравнивания взаиморасчетов с агентами, банками и пр.
МНА 18 «Использование заключений экспертов при аудите»

Виды экспертиз (технические, графические, экологические, товароведческие и т.п.), содержание и их назначение

При привлечении экспертов по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности.
МНА 19 «Аудиторская выборка»

Методические приемы не сплошного статистического исследования

Для применения теории вероятности
МНА 20 «Влияние электронной обработке данных на оценку учетных систем и внутренний контроль»

Достоверность первичных и исходящих данных бухгалтерского учета, предусмотренных проектной документацией для создания АС01;

Для автоматизации информационного обеспечения аудита в реальном масштабе времени.
МНА 21 «События, которые произошли у заказчика после составления баланса и заключения аудитора »

Определяют ответственность аудитора после составления заключения по данным баланса и событиям, которые возникли при утверждении финансового отчета собранием акционеров, директоратом.

При внесении изменений в заключение аудитора или при разработке дополнительных рекомендаций акционерам, директорату относительно устранения негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности.
Наименование норм

Содержание норм

Использование норм
МНА 22 «Репрезентация руководства относительно информации, предоставленной аудиту»

Обращение аудиторов к администрации с просьбой о предоставлении письменных репрезентаций по отдельным вопросам. Репрезентации руководства как в устной, так и в письменной форме является источником информации для аудита.

Для уточнения, пояснения отдельных показателей финансово-хозяйственной отчетности заказчика.
МНА 23 «Оценка аудитором возможности постоянного функционирования предприятия»

Определяет критерии по которым предприятие является банкротом

При определении платежеспособности предприятия, его ликвидности и прочих критерием возможного банкротства предприятия
МНА 24 «Заключения аудиторов специального назначения»

Рекомендации относительно аудита по вопросам, которые касаются разных сфер знаний.

Для проведения комиссионного аудита финансово-хозяйственной деятельности.
МНА 25 «Обоснованность и аудиторский риск»

Достоверность информационного обеспечения и предотвращения риска

При исследовании достоверности информации, предоставленной аудитору с целью предотвращения ошибок
МНА 26 «Аудит учетных оценок»

Методические рекомендации относительно контроля оценки ресурсов предприятия-заказчика, отображенных в учете

Для оценки учета материалов, основных средств, инвентаря и обоснования их достоверности
МНА 27 «Аудит перспективной финансовой информации (бизнес-плана)»

Методы анализа информации по перспективам развития финансово-хозяйственной деятельности предприятия-заказчика

Для проведения перспективного аудита финансово-хозяйственной деятельности (бизнес-плана)
МНА 28 «Аудиторский отчет»

Стандарт аудиторского отчета включает структуру заключения относительно проведенной проверки финансовой отчетности в целом, баланса и отчета о финансовом состоянии, соответствие их действующему законодательству.

При составлении заключения (акта) о результатах произведенного аудита финансовой отчетности и баланса, адекватность их бухгалтерскому учету и соответствие действующему законодательству
МНА 29 «Ответственность аудитора»

Правовая защита и ответственность аудитора при исполнении договорных обязательств.

Соблюдение законодательства и выполнение задания (договора) на проведение аудита

Порядок сертификации аудиторов

Выдача сертификатов осуществляется централизовано секретариатом АПУ, после успешной сдачи соответствующих экзаменов. Повторная сертификация осуществляется через каждые 5 лет. Лицензия на проведение аудита юридическим и физическим особам Украины выдается Аудиторской Палатой Украины по установленной форме общего образца. Лицензия выдается при наличии сертификатов. Срок действия лицензии 5 лет.

Порядок выдачи сертификатов описан в Положении о сертификации аудиторов С изменениями, внесенными согласно Решениям Аудиторской палаты N 136/2 (vr_02230-04) от 24.06. 2004, N 144/4 (vr144230-05) от 27.01. 2005.

Положение разработано в соответствии с Законом Украины “Об аудиторской деятельности”, Стандартов аудита и этики, принятых в качестве Национальных, Уставу Аудиторской палаты Украины, Положений о региональных отделениях Аудиторской палаты Украины. (Часть первая раздела с изменениями, внесенными согласно решения Аудиторской палаты N 136/2 от 24.06. 2004)

Этим Положением Аудиторская палата Украины устанавливает единственные условия и порядок сертификации, организации непрерывного совершенствования профессиональных знаний аудиторов Украины, продления и прекращения срока действия сертификатов.

В пункте 2 данного положения указаны требования и порядок представления документов

2.1. Право на получение сертификата имеют кандидаты, которые получили полное высшее образование (не ниже образовательного уровня специалиста или магистра), имеют определенные знания из аудита и опыт практической работы не менее как три года подряд и успешно сдали квалификационный экзамен.

2.2. Структура знаний, которыми должен владеть кандидат, устанавливается Аудиторской палатой Украины и состоит из аудита и смежных с аудитом отраслей знаний.

Для получения сертификата кандидаты должны успешно сдать квалификационный экзамен двух уровней из отмеченных дисциплин.

2.3. Для получения допуска к сертификации кандидат подает к Аудиторской палате Украины (в одном экземпляре) или к Региональному отделению Аудиторской палаты Украины (в двух экземплярах) такие документы:

— заявление за установленной формой (дополнение 1);

— копию диплома, заверенного в установленном порядке;

— копию трудовой книжки, заверенную в установленном порядке;

— документ об оплате сертификации.

2.4. В случае отсутствия хотя бы одного из документов, отмеченных в пункте 2.3. этого Положения, неподобающего их оформления ли заявление к рассмотрению не принимают.

2.5. Поданные документы регистрирует Секретариат Аудиторской палаты Украины или секретарь Регионального отделения Аудиторской палаты Украины в специальном журнале. Ответственность за достоверность поданных документов возложена на заявителя.

2.6. Аудиторская палата Украины и ее региональные отделения несут ответственность за сохранение конфиденциальной информации о кандидате в соответствии с требованиями действующего законодательства Украины.

Согласно пункта 3 данного положения установлен порядок рассмотрения документов кандидатов и формирования групп для сдачи квалификационного экзамена

3.1. Рассмотрение документов, поданных кандидатами для подтверждения образования и опыта практической работы, а также получения разрешения на участие в квалификационных экзаменах, осуществляет Комиссия по сертификации и образованию аудиторов Аудиторской палаты Украины и комиссии по сертификации аудиторов региональных отделений Аудиторской палаты Украины. (Пункт 3.1. с изменениями, внесенными согласно решения Аудиторской палаты N 136/2 от 24.06. 2004)

3.2. Документы, поданные кандидатами, рассматриваются в течение двадцати рабочих дней со дня их поступления. Сообщение о решении по результатам рассмотрения документов кандидата с указанием даты экзамена (в случае предоставления разрешению на участие в экзамене) вручается кандидату лично или посылается письмом.

3.3. В случае отсутствия замечаний относительно поданных документов Комиссия по сертификации и образованию аудиторов Аудиторской палаты Украины и Комиссии по сертификации аудиторов региональных отделений Аудиторской палаты Украины принимают решение о предоставлении разрешения кандидату на участие в экзамене, которое оформляют протоколом заседания Комиссии по сертификации и образованию аудиторов Аудиторской палаты Украины или комиссий по сертификации аудиторов ее региональных отделений. (Пункт 3.3. с изменениями, внесенными согласно решения Аудиторской палаты N 136/2 от 24.06. 2004)

3.4. Отказ от предоставления разрешения на участие в квалификационном экзамене может быть выдан кандидату в случае несоответствия его образования или опыта практической работы требованиям Закона Украины “Об аудиторской деятельности”, а также не предоставлении документа об оплате сертификации.

3.5. Секретариат Аудиторской палаты Украины или секретарь Регионального отделения Аудиторской палаты Украины на основании протокольных решений комиссий по сертификации готовят допуски, которые удостоверяют разрешение на сдачу экзамена и формируют группы из числа кандидатов для сдачи квалификационного экзамена.

Согласно пункта 7 данного положения установлен следующий порядок выдачи сертификатов:

7.1. По результатам сдачи экзаменов Аудиторская палата Украины утверждает протоколы Комиссии по сертификации и образованию аудиторов Аудиторской палаты Украины и Комиссий по сертификации аудиторов ее региональных отделений и принимает решение о выдаче или отказе в выдаче сертификата. (Пункт 7.1 с изменениями, внесенными согласно решения Аудиторской палаты N 136/2 от 24.06. 2004)

7.2. Протоколы о результатах составления первого этапа экзаменов оформляет Комиссия по сертификации и образованию аудиторов Аудиторской палаты Украины (в одном экземпляре) или Комиссия по сертификации аудиторов регионального отделения Аудиторской палаты Украины (в двух экземплярах, один из которых вместе со вторым экземпляром документов кандидатов, перечисленных в пункте 3.3. этого Положения, передается в Аудиторскую палату Украины не позже пяти дней после сдачи экзамена). (Пункт 7.2 с изменениями, внесенными согласно решения Аудиторской палаты N 136/2 от 24.06. 2004).

7.3. Итоги составления второго этапа квалификационного экзамена оформляют протоколом, который готовит и подает на заседание Аудиторской палаты Украины Комиссия по сертификации и образованию аудиторов Аудиторской палаты Украины. Протокол подписывают члены этой Комиссии, которые несут ответственность перед Аудиторской палатой Украины за достоверность данных, отмеченных в протоколе. (Пункт 7.3 с изменениями, внесенными согласно решению Аудиторской палаты N 136/2 от 24.06. 2004)

7.4. Результаты первого этапа квалификационного экзамена сообщают кандидатам в течение двух недель. Одновременно лицам, которые успешно сдали экзамен, сообщают время и место проведения второго этапа квалификационного экзамена. Результаты второго этапа квалификационного экзамена сообщают на протяжении одного месяца.

7.5. Кандидаты, которые не сдали квалификационный экзамен, имеют право составлять его во второй раз на общих условиях согласно этому Положению. Составлен успешно первый этап экзамена засчитывается кандидату при сдаче квалификационного экзамена во второй раз, если после успешного составления первого этапа экзамена минуло не более чем 1,5 года. После утверждения Аудиторской палатой Украины результатов экзамена Секретариат Аудиторской палаты Украины осуществляет выдачу сертификатов.

Аудиторские отчеты и методика их составления

Ст.7 Закона Украины “Об аудиторской деятельности” указано, что аудитор оформляет результат своей проверки аудиторским заключением и аудиторским отчетом.

Аудиторский отчет не является аудиторским документом.

Он предназначен исключительно заказчика и может быть опубликован лишь с его разрешения.

Аудиторское заключение рассчитано на широкий круг пользователей.

Его публикация является свидетельством того, что годовой б/отчет предприятия и в целом его финансовая деятельность во всех деталях соответствует правилам ведения бух. учета и является достоверным.

Отчет обширный документ, а заключение сжатый, краткий.

Аудиторское заключение должно содержать такие основные документы:

заглавие, полное название поверяемого объекта;

абзац, в котором говорится о том, кому адресуется аудиторское заключение;

вступительный абзац:

состав проверенной аудиторской отчетности;

период и время проверки;

определение границ ответственности руководства предприятия и аудиторов;

масштаб проверки (раскрывается содержание проведенных аудитором работ);

дата составления;

адрес аудиторской фирмы;

подписи.

В заглавии аудиторского заключения должна быть запись о том, что аудит осуществляется независимым аудитором. Необходимо также указать название фирмы или фамилию аудитора, № лицензии. Такая информация является подтверждением того, что во время аудита не было никаких обстоятельств, которые могли помешать проведению независимой проверки. При нарушении условия независимости аудитор не имеет права делать заключение о проверенной отчетности.

В аудиторском заключении должно быть четко определено, кому оно адресуется — правлению, совету директоров, учредителям, акционерам, налоговой инспекции и т.д.

Должна быть сделана запись о том, что правильность составления отчетности возлагается на руководство проверяемого предприятия и ответственность за сделанное аудитором заключение лежит на аудиторе.

Например эта запись может иметь следующую формулировку: “Мы произвели проверку ОС по составлению на 01.01.97г. и соответствующую отчетность по материальному состоянию на 01.01.97г. Ответственность за правильность отчетности несет руководство предприятия. В наши обязанности входит составление заключения на основании проверки полученной информации”.

Раздел “Масштаб проверки” отражает качество и масштаб проверки и должен убедить пользователей отчета в том, что аудит проведен в соответствии с требованиями международных и национальных нормативов, общепринятой практикой. В этом разделе сообщается о том, что проверка спланирована и произведена с достаточной уверенностью в том, что в отчетности нет существенных ошибок.

Аудиторское заключение должно содержать мнение аудитора по следующим вопросам:

является ли полученная информация достаточной для отражения реального состояния активов и пассивов клиента;

отвечает ли фин. отчетность принятой клиентом системе бух. учета, а принятая система б/у — действующим нормативам и законодательным актам;

адекватно ли описание всех вопросов существенных для принятия аудиторского решения о правильности, достоверности и полноте информации;

согласуется ли документация, отражающая финансовое состояние проверяемого предприятия по форме и содержанию с действующими законодательными и нормативными актами.

Мнение аудиторов в заключении должно быть изложено четко и однозначно.

Задача

Аудиторская фирма получила два предложения на проведение проверок: от Фирмы К и от Фирмы Л.

Фирма К существует на рынке больше пяти лет, обязательной аудиторской проверке согласно критериев не подлежит. По результатам документальной проверки налоговыми органами на фирму были наложены штрафные санкции. Погашение задолженности перед бюджетом по штрафным санкциям приведет к нарушению финансовой стойкости организации. Поэтому фирма К решила обратиться к аудиторской фирме с целью уменьшения объема штрафных санкций, наложенных налоговой инспекцией. Фирма К предлагает заплатить за услуги аудиторской фирмы 1 000,00 гривен.

Фирма Л существует три года. Как предприятие с участием иностранного капитала, она подлежит обязательной аудиторской проверке. Но в этом году фирма Л решила сменить аудиторскую фирму и обратиться с предложением о составлении контракта на проверку бухгалтерской отчетности в вышеуказанную аудиторскую фирму. Фир ма Л предлагает заплатить за услуги по договору аудиторской фирме 800,00 гривен.

Аудиторская фирма имеет ограничение в штатных сотрудниках. При условии составления договора по двум предложениям ей необходимо привлекать внештатных работников.

Нужно определить, выгодно ли принимать аудиторской фирме два предложения, а если необходимо принять одно, то какое?

Ответ.

Для обеспечения стабильного дохода аудиторской фирмы, я считаю следует заключить контракт с фирмой Л.

Данная фирма предлагает заплатить за услуги по договору аудиторской фирме 800,00 гривен, а Фирма К предлагает заплатить за услуги аудиторской фирмы 1 000,00 гривен. Но так как Фирма К предлагает одноразовый контракт, а фирма Л подлежит регулярным аудиторским проверкам, следует выбрать фирму Л.

Аудиторская фирма не может принять предложение от двух фирм, так как имеет ограничение в штатных сотрудниках, а для того, чтобы привлечь внештатных работников, нужны дополнительные затраты денег и времени.

Заключение

Аудит — это проверка публичной бухгалтерской отчетности, учета, первичных документов и другой информации относительно финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования с целью определения достоверности их отчетности, учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам.

Международные нормы аудита, разработанные и утвержденные Международной федерацией бухгалтеров, приведены в табл.1

Поданные МНА имеют единственную внутреннюю структуру, в которую входят такие рубрики: вступление; цель аудита; ответственность за финансовые отчеты; объем аудита; этика; планирование; работа, выполнена другими аудиторами; документация; очевидность аудита; вывод и отчет.

Выдача сертификатов осуществляется централизовано секретариатом АПУ, после успешной сдачи соответствующих экзаменов. Повторная сертификация осуществляется через каждые 5 лет. Лицензия на проведение аудита юридическим и физическим особам Украины выдается Аудиторской Палатой Украины по установленной форме общего образца. Лицензия выдается при наличии сертификатов. Срок действия лицензии 5 лет.

Порядок выдачи сертификатов описан в Положении о сертификации аудиторов С изменениями, внесенными согласно Решениям Аудиторской палаты N 136/2 (vr_02230-04) от 24.06. 2004, N 144/4 (vr144230-05) от 27.01. 2005.

Аудиторский отчет не является аудиторским документом.

Он предназначен исключительно заказчика и может быть опубликован лишь с его разрешения.

Аудиторское заключение рассчитано на широкий круг пользователей.

В аудиторском заключении должно быть четко определено, кому оно адресуется — правлению, совету директоров, учредителям, акционерам, налоговой инспекции и т.д.

Список использованной литературы

Закон Украины «Об аудиторской деятельности» // Голос Украины. – 1991. – 21 ноября.

Закон України «Про підприємство» // Відомості Верховної Ради України. – 1991. – № 14. – С.5.

Положение о сертификации аудиторов С изменениями, внесенными согласно Решениям Аудиторской палаты N 136/2 (vr_02230-04) от 24.06. 2004, N 144/4 (vr144230-05) от 27.01. 2005.

Методичні рекомендації та контрольні роботи з курсу “Аудит” для студентів спеціальності 7.050106 заочної форми навчання / Укл. А.В. Бондаренко – Харків: Вид ХНЕУ, 2006. – с. Укр. мов.

Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие. – М.: Экономика, 1994. — 266 с.

Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник. – Житомир: “Рута”, 2005.

http: // revolution. allbest. ru/bank/

Дипломная работа: Менеджмент в ресторанном бизнесе на примере клуба «Lounge Bar Di Wang»

Дипломная работа

На тему: «Менеджмент ресторанного бизнеса»

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты менеджмента и управления в ресторанном бизнесе

1.1 Понятие, сущность и особенности управления предприятиями ресторанного типа

1.2 Проектирование организационной структуры управления предприятием ресторанного типа

1.3 Структура кадров в управлении предприятием ресторанного типа

2. Менеджмент в ресторанном бизнесе на примере клуба Lounge Bar Di Wang

2.1 Краткая характеристика предприятия Lounge Bar Di Wang

2.2 Анализ существующей системы менеджмента на предприятии «Lounge Bar Di Wang»

3. Рекомендации по совершенствованию менеджмента на предприятии Lounge Bar Di Wang

Количество

Заключение

Список использованной литературы

Приложение 1

Введение

До последнего времени в нашей стране о менеджменте знали очень немногие, а уж применяли эту интереснейшую науку на практике при управлении конкретными предприятиями разве что одиночки-фанатики. Между тем успех любого предприятия, достижение им прибылей или убытков, его рост и процветание или упадок и загнивание практически полностью зависит от того, насколько грамотен, профессионален и эффективен руководитель, стоящий во главе этого предприятия, т.е. менеджер. С началом перестройки экономики, когда предприятия стали превращаться из государственных, принадлежащих всему народу, а значит никому, в капиталистические, с разнообразными формами собственности, а именно, имеющие собственных хозяев, интерес к искусству управления резко повысился, а отношение к нему изменилось. Теперь руководитель должен сам проявлять активность и нести полную ответственность за свои управленческие решения, а не ожидать, сложа руки, пока сверху спустят планы и директивы. Вот к такому-то повороту событий и оказались неготовыми многие руководители.

С развитием рыночной экономики, в частности в Кыргызстане, термины “менеджмент”, “менеджер” быстро и прочно вошли в нашу жизнь и наш словарный обиход, заменив такие термины как “управление”, “управленческая деятельность”, “руководитель”, “директор”. Несмотря на то, что все эти слова являются синонимами по отношению друг к другу, термин “управление” имеет более широкий смысл. Вообще “управление” — это воздействие управляющей системы (субъекты управления) на управляемую систему(объект управления) с целью перевода управляемой системы в требуемое состояние. В частности в роли субъекта управления выступает менеджер. Во время прохождения практики в ресторанах города Бишкек, я имела возможность наблюдать за работой менеджеров сферы обслуживания. Меня очень заинтересовала их работа, так как она относительно недавно получила распространение на рынке услуг. В своей работе я делала акцент на изучение структуры системы управления предприятиями общественного питания, расстановку кадров управления, управленческие решения, функции менеджеров в сфере обслуживания и рекламу.

Но прежде, чем говорить о менеджере и его функциях, надо ввести понятие “менеджмента” Этот термин произошел от американского слова “management” — управление. Менеджмент – это самостоятельный вид профессиональной деятельности, направленный на достижение в ходе любой хозяйственной деятельности фирмы, действующей в рыночных условиях, определенных намеченных целей путем рационального использования материальных и трудовых ресурсов с применением принципов, функций и методов экономического механизма менеджмента.

Это понятие более узкое и применяется лишь к управлению социально-экономическими процессами на уровне фирмы, действующей в рыночных условиях, хотя в последнее время его стали применять в США и в отношении непредпринимательских организаций.

Если раскрыть определение “менеджмента” более глубоко, то отметим, что в это понятие входит:

изучение рынка (спроса, потребления), то есть, маркетинг и прогнозирование;

производство продукции с минимальными затратами и реализация ее с максимальной прибылью;

управление персоналом, следовательно, знание социологии, психологии, а также анализ информации и разработка программ для достижения поставленной цели.

Однако основная функция менеджера – это умение достигать поставленных целей. В мелких фирмах эту роль выполняет сам директор, а в крупных – менеджер (организатор, управляющий, руководитель). В связи с многоуровневой системой управления директор не может довести свои решения до исполнителей и контролировать их выполнение, к тому же у него много дел иного характера, с другой стороны профессиональный менеджер решит задачи лучше директора, так как он более плотно занимается делами исполнительной части. Как показывает опыт многих фирм, менеджер является важным человеком на фирме.

Исследуя политические, социальные, экономические и психологические силы, действующие во многих странах, и изучая влияние этих сил на тех, кто занимает управленческие посты, можно придти к полезным обобщениям об изменяющемся содержании работы руководителя.

Эти обобщения позволили авторам книги “Раскрепощенный менеджер” М. Вудкоку и Д. Френсису предсказать те способности и умения, которые требуются от современного менеджера.

Их исследование позволило выделить 11 отчетливых факторов, которые актуальны в настоящее время и, очевидно, будут влиять на управленческую деятельность в ближайшем будущем.

Стрессы, давление и неопределенность во все большей мере присутствует в большинстве форм жизни организаций. Поэтому от умелых менеджеров требуется способность эффективно управлять собой и своим временем.

Эрозия традиционных ценностей привела к серьезному расстройству личных убеждений и ценностей. Поэтому от умелых менеджеров требуется способность прояснить свои личные ценности.

Имеется широкая возможность выбора. Поэтому от современных менеджеров требуется четко определить как цели выполняемой работы, так и собственные цели.

Организационные системы не в состоянии обеспечить все возможности для обучения, требующиеся современному руководителю. Поэтому каждый менеджер должен сам поддерживать постоянный собственный рост и развитие.

Проблем становится все больше и их решение все сложнее, в то время как средства их решения зачастую достаточно ограничены. Поэтому способность решать быстро и эффективно становится все более важной чертой управленческих навыков.

Постоянная борьба за рынки сбыта, энергетические ресурсы и прибыльность делают необходимыми выдвижение новых идей и постоянное приспосабливание. Поэтому руководители должны быть изобретательны и способны быстро реагировать на изменение ситуации.

Традиционные иерархические отношения затрудняются,. Поэтому эффективное управление призывает к использованию навыков влияния на окружающих, не прибегая к прямым приказам.

Многие традиционные школы и методы управления исчерпали свои возможности и не отвечают вызовам настоящего. Поэтому требуются новые, более современные управленческие приемы, и многие менеджеры должны освоить иные подходы в отношении своих подчиненных.

Больше затрат и трудностей связано с использованием наемных рабочих. Поэтому от каждого руководителя требуется более умелое использование человеческих ресурсов.

Возрастающие масштабы изменений требуют развития новых подходов и борьбы с возможностью собственного “устаревания”. Поэтому менеджеру требуется умение помочь другим в быстром изучении новых методов и освоении практических навыков.

Сложные проблемы во все большей мере требуют объединения усилий нескольких людей, совместно осуществляющих их решение. Поэтому менеджер должен уметь создавать и совершенствовать группы, способные быстро становится изобретательными и результативными в работе.

Этих пунктов должен придерживаться менеджер любой организации, если он хочет добиться успехов и процветания своего бизнеса.

Необходимо отметить, что личные качества менеджера сильно влияют на процесс управления, его эффективность, которая обеспечивается, прежде всего, соединением воедино 5 факторов производства: капитала, информации, материалов, людей и организации, самым главным из которых является человек.

В связи с этим необходима разработка общей модели современного менеджера.

Знания и умения менеджера. Современный менеджер во всем мире воспринимается как эффективный, инновационный руководитель = лидер + власть + стиль работы + карьера. Менеджер должен иметь широкий кругозор и системное нестандартное мышление по вопросам внутренней взаимосвязи, факторов корпорации и их взаимодействие с внешней средой. Он должен иметь высокое общечеловеческие качества и психологические способности, обладать умением идти на разумный и взвешенный риск, уметь осуществлять бизнес-проектирование, разрабатывать, корректировать и осуществлять бизнес-план. Умение осуществлять маркетинговые исследования, прогнозировать развитие организации с учетом потребностей и занятие в нем новых инновационных ниш.

Личные качества менеджера. Менеджеру необходимо иметь:

жажду знаний, профессионализм, новаторство и творческий подход к работе;

упорство, уверенность в себе и преданность делу;

нестандартное мышление, изобретательность, инициативность и способность генерировать идеи;

психологические способности влиять на людей;

коммуникабельность и чувство успеха;

эмоциональную уравновешенность и стрессоустойчивость;

открытость, гибкость и легкую приспосабливаемость к происходящим изменениям;

ситуационное лидерство и энергию личности в корпоративных структурах;

внутреннюю потребность к саморазвитию и самоорганизации;

энергичность и жизнестойкость;

склонность к успешной защите и столь же эффективному нападению;

ответственность за деятельность и принятые решения;

потребность работать в коллективе и с коллективом.

Этические нормы менеджера. Менеджер в своей деятельности с коллегами и партнерами руководствуется общепринятыми нравственными правилами и нормами: следовать методам честной конкуренции” не использовать “грязные деньги” в своей деятельности” не играть в “открытую”, если партнер делает также, стараться выполнить данное ему обещание при любых условиях; использовать только честные методы при попытке влиять на подчиненных; быть внимательным и предупредительным; быть требовательным, на не оскорблять достоинство.

Личные ресурсы менеджера. Основными ресурсами являются: информация и информационный потенциал, время и люди, умело используя которые руководитель обеспечивает получение высоких результатов, постоянно повышая конкурентоспособность руководимой им организации.

Навыки и способности менеджера эффективно управлять. На эффективность могут оказывать влияние такие факторы, как:

способность управлять собой;

разумные личные ценности;

четкие личные цели;

упорный постоянный личный рост;

навыки и упорство решать проблемы;

изобретательность и способность к инновациям;

высокая способность влиять на окружающих;

знание современных управленческих подходов;

способность формировать и развивать эффективные рабочие группы;

умение обучать и развивать подчиненных.

Ограничение саморазвития менеджера. К недостаткам современного менеджер относят такие качества, как

неумение управлять собой;

размытые личные ценности;

смутные личные цели;

остановленное саморазвитие;

недостаток навыка решать проблемы;

недостаток творческого подхода;

неумение влиять на людей и их консультировать;

недопонимание процессов управления;

слабые навыки управления всеми видами ресурсов;

низкая способность формировать коллектив.

Проблеме использования человеческих ресурсов менеджеры процветающих фирм уделяют особо пристальное внимание. В связи с этим было много попыток разработать идеальную модель менеджера и одной из наиболее удачных, на мой взгляд, стала идеальная модель менеджера с целью “помочь сотрудникам выполнить работу”, разработанная службой по управлению персоналом компании “Чейз Манхэттен Бэнк”, которая состоит из следующих пунктов.

Гуманное отношение к работникам……………………..100%

Дружеские отношения с сотрудниками………………….75%

Саморепрезентация (стремление нравиться людям)……30%

Использовать работников в своих интересах……………40%

Зависимость от чего-либо…………………………………20%

Избегать принятия решений………………………………40%

Не воспринимать альтернативных решений…………….20%

Применять административное давление…………………25%

Стремление к цели несмотря ни на что………………….30%

10.Неудовлетворенность получаемых результатов…………60%

11.Целеустремленность ……………………………………..100%

12.Получение удовлетворенности от своей работы……….100%

Примечания к модели:

дружеские отношения не означают панибратства без само репрезентации менеджеру не обойтись, но главное для каждого специалиста фирмы – самоутверждение благодаря достижению конкретных результатов. Нужно отметить, что в нашем обществе длительное время правилом движения по иерархической лестнице была именно само репрезентация, то есть умение хорошо преподнести себя, а не самоутверждение – достижение конкретных результатов. Не удивительно, что с течением времени, не имея прочной основы самоутверждения, многие руководители стремительно срывались со своих командных высот или “попадали” в зависимости от имеющихся связей с высокопоставленными чиновниками.

1. Теоретические аспекты менеджмента и управления в ресторанном бизнесе

1.1 Понятие, сущность и особенности управления предприятиями ресторанного типа

Предприятия общественного питания классифицируются по выполняемым функциям, типам, местонахождения предприятия, характеру обслуживаемого контингента, ассортименту выпускаемой продукции, наценочной категории и т.д. В структуре предприятий общественного питания видное место занимают рестораны. Они играют заметную роль в организации отдыха населения. Сюда приходят, чтобы отметить юбилей, важное событие в жизни того или иного коллектива, провести свадебное торжество, деловую или официальную встречу, просто отдохнуть в кругу близких людей. Радушно встретить, быстро и вкусно покормить людей, создать им все условия для полноценного отдыха — такова задача работников ресторанов.

Серьезная роль отводится ресторанам, расположенным в гостиницах, аэропортах, железнодорожных вокзалах, на теплоходах, в организации питания туристов, в том числе иностранных. Широкое распространение получает автотуризм — путешествие на автобусах или машинах с остановками в кемпингах, во время которых туристы питаются в ресторанах, кафе, барах. От правильной и четкой организации работы обслуживающего персонала этих предприятий общественного питания зависит настроение и самочувствие всех, кто пользуется их услугами.

Ресторан   общедоступное предприятие общественного питания, предоставляющий потребителям широкий ассортимент блюд сложного приготовления, в основном по индивидуальным заказам. В ресторане высокий уровень обслуживания сочетается с организацией отдыха посетителей. Рестораны организуют обслуживание съездов, конференций, официальных вечеров, приемов, семейных торжеств, банкетов, проведение тематических вечеров.

В зависимости от уровня обслуживания и степени оснащенности, а также по размерам наценок предприятия этого типа подразделяются на рестораны высшей и первой категории.

К предприятиям общественного питания высшей категории относят рестораны, кафе, бары отличающиеся наиболее высоким уровнем обслуживания потребителей, сложностью ассортимента приготавливаемой и реализуемой продукции, а также высоким классом архитектурно-художественного оформления помещений и совершенным техническим оснащением. Рестораны при гостиницах, аэропортах, железнодорожных станциях, отвечающие этим требованиям, так же могут быть отнесены к высшей категории.

Помещения должны быть красиво оформлены, выдержаны в определенном стиле, соответствующем названию ресторана. Менеджеры по обслуживанию и официанты обязаны в совершенстве владеть техникой обслуживания потребителей, а также знанием иностранных языков в объеме, необходимом для выполнения своих обязанностей. Меню в ресторанах высшей категории должны быть отпечатаны на 3-х иностранных языках. На обложке для меню, рекламных афиш, буклетов, пригласительных билетов помещают кроме названия ресторана его эмблему, а также рисунок, отражающий тематическую направленность предприятия. В ресторане потребителям предоставляют в основном обеды и ужины, а при обслуживании деловых встреч, конференции и т.д., полный рацион питания. В предпраздничные, субботние или воскресные дни многие рестораны организуют дегустации блюд национальной кухни.

К первой категории относятся предприятия общественного питания с меньшим объемом услуг, но обслуживание в которых также осуществляется официантами. В ресторанах первой категории организуются выступления музыкальных групп.

В настоящее время в Казахстане существует ряд высших и средних специальных учебных заведений, осуществляющих подготовку для сферы туризма, где можно пройти двух и четырехлетний курс обучения по специальностям ресторанного и гостиничного бизнеса.

Во всех программах подчеркивается их целевая направленность, причем программы различных учебных заведений существенно отличаются друг от друга. В целом они могут быть подразделены на 2 категории: гостиничное дело и кулинарное дело. Во многих учебных заведениях обе категории программ предлагаются на выбор. В первую категорию включены такие программы, как гостиничное и ресторанное дело, управление пищеблоком, управление гостиницами и ресторанами, размещение гостей, организация приготовления пищи, управление клубами, технология гостиничного и ресторанного дела, клубное хозяйство, организация туризма. Ко второй категории относятся программы по кулинарному искусству, общественному питанию, подготовке шеф-поваров и управлению обслуживающим персоналом. Очень важно, что в нашей Республике есть учебные заведения, которые готовят специалистов для ресторанного и гостиничного дела, так в настоящее время Правительством нашей Республики проводятся мероприятия по привлечению средств в экономику страны через туризм. Данные учебные заведения готовят высококвалифицированных специалистов, что поможет поднять уровень сервиса в сфере услуг.

Управление организацией общественного питания основывается на общих принципах системы управления производством. Функции управления относительно обособленные направления управленческой деятельности, позволяющие осуществлять управленческое воздействие. В функциях управления раскрывается содержание управления как процесса, отражается вид управленческой деятельности, должностные обязанности, закрепленные за определенным структурным подразделением или работником, назначение конкретного органа управления.

Анализ процесса управления по его функциям является основой для установления объема работы по каждой функции, определение численности управленческих работников, проектирование структуры аппарата управления.

Различают основные (общие), конкретные и специальные функции управления.

Основные функции управления являются общими для всех производственно-экономических систем, относятся к любому объекту управления. Они необходимы для решения общих задач управления и типичны для всего управленческого процесса. Исходя из содержания выполняемых работ, общие функции управления классифицируются следующим образом:

прогнозирование и планирование

организация работы

координация и регулирование

активизация и стимулирование

контроль, учет и анализ.

Реализация каждой из функций управления предприятием, организацией общественного питания включает в себя вышеуказанные типовые элементы управленческого цикла.

Функция планирования включает разработку планов работы организации, предприятия общественного питания и каждого его структурного подразделения и доведение этих планов до всех членов коллектива. Планы разрабатываются на основе прогнозирования, моделирования и программирования. Функция планирования является основной в управлении, поскольку реализация всех остальных функций подчинена задачам достижения результатов, определяемых планом.

Функция организации работы обеспечивает взаимосвязь и эффективность всех функций управления. Содержание ее следующее: организация работ по перспективному и текущему экономическому и социальному планированию; организация подбора, расстановки кадров по функциональному признаку.

Координация предполагает установление очередности выполнения отдельных заданий, обеспечивающей непрерывность процессов выполнения плана, согласование сроков изготовления и поставок продукции; исключение дублирования проводимых работ. Разделение и специализация управленческого труда требует координации деятельности специалистов, руководителей. Координируют не только деятельность людей, процессы производства, реализации и организации потребления продукции общественного питания, но и информационные процессы: сбор, обработка и передача данных, необходимых для управления. Источниками информации для выполнения функции координации являются рабочие планы, графики работы руководителей структурных подразделений, утвержденные структуры, схемы управления и другие нормативные документы. Цель координации – обеспечение слаженной работы всего производственного коллектива.

Примером организации в рамках организации общественного питания является деятельность директора, который помимо выполнения прочих функций управления координирует и направляет деятельность своих заместителей, начальников отдела, руководителей предприятий общественного питания.

Функция регулирования обеспечивает устойчивость, стабильность системы общественного питания.

Посредством выполнения функции регулирования достигается равномерность, согласованность, в производстве, обслуживании, снабжении, сохраняется заданный ритм производственно-торгового процесса, рациональные потоки поступления сырья, полуфабрикатов, средств материально-технического оснащения, организационно-технический уровень предприятий, заданные технологические нормы. Регулирование обеспечивает устойчивые взаимоотношения между членами производственного коллектива.

В организациях общественного питания регулирование охватывает в основном текущие мероприятия по устранению различных отклонений от плановых заданий, графиков. В практике управления эта функция

Получила название диспетчирования, центральным звеном которого является диспетчерская служба.

Активизация и стимулирование – функции управления, регулирующие отношения распределения материальных и духовных ценностей в зависимости от количества и качества затрачиваемого труда. Посредством использования материальных и моральных стимулов направляется поведение людей, активизируются и поощряются их действия, развивается социалистическое соревнование.

Стимулирование предполагает использование не только положительных, но и отрицательных стимулов: лишение премий, вынесение административного взыскания, применение мер общественного воздействия.

Важными функциями управления являются контроль, учет и анализ. Действенный оперативный контроль исполнения и достоверный учет в работе всех звеньев производства и управления – необходимое условие успешной работы производственного коллектива, правильного воспитания кадров в духе высокой ответственности за порученное дело и строжайшего соблюдения государственной дисциплины.

Контроль призван постоянно давать информацию о фактическом выполнении решений. Он основан на принципе организации обратных связей, которые возникают при любом взаимодействии субъекта и объекта в системе управления. В хозяйственной организации, предприятии общественного питания в функции контроля входит контроль за своевременностью поступления и качеством сырья и товаров, выполнением основных показателей торгово-финансового плана, использованием материально-технической базы, ценами, качеством продукции и организацией обслуживания потребителей, сохранностью товарно-материальных ценностей и денежных средств, соблюдением трудовой дисциплины и пр.

Важнейшей формой контроля является учет, обеспечивающий сбор, накопление и переработку информации о деятельности организации, предприятия и их подразделений. Анализ хозяйственной деятельности предполагает всестороннее изучение показателей работы организации, предприятия в их взаимосвязи. Он направлен на укрепление хозяйственного расчета, выявление неиспользованных резервов, борьбу с непроизводительными расходами, ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Основной задачей контроля за деятельностью предприятий общественного питания является не только выявление нарушений правил торговли, но и их предупреждение. Контроль за работой предприятий осуществляется вышестоящими организациями, государственной инспекцией по качеству товара и торговли.

Вышестоящие организации контролируют повседневную деятельность предприятий общественного питания: выполнение установленных плановых заданий по товарообороту и выпуску собственной продукции, качество выпускаемой продукции, расходование средств и обеспечение мероприятий по повышению эффективности работы предприятия, внедрение научной организации труда, соблюдение санитарных правил и правил техники безопасности, ведение бухгалтерской отчетности и др. Контролируя, специалисты оказывают помощь в улучшении работы предприятия. По результатам проверок в случае серьезных нарушений руководитель вышестоящей организации вправе наложить на виновных лиц дисциплинированные взыскания.

Большое внимание на деятельность предприятия общественного питания оказывает государственная санитарной инспекции и санитарно – эпидемиологической службы. Они осуществляют надзор и контроль над выполнением нормы правил общей и производственной санитарной гигиены, а также контролируют проведение санитарно – эпидемиологических мероприятий. Они проверяют выполнение санитарно-гигиенических норм при проектировании, строительстве и реконструкции предприятий, организуют контроль над санитарным состоянием действующих предприятий. Они имеют право приостановить работу при нарушении санитарных норм и правил, отстранить от работы лиц, являющихся бациллоносителями или не прошедших медицинский осмотр, налагать штраф лицам, виновным в нарушении санитарных правил.

Конкретная функция управления определяется задачами управления деятельности предприятия (объединения), организации общественного питания в целом, или конкретными стадиями производственно-торгового процесса, или отдельными направлениями хозяйственной деятельности, или задачами информационного обеспечения управления и др.

Конкретные функции управления классифицируются по следующим признакам. Так, задачи управления деятельностью предприятия (объединения), организации общественного питания в целом включают: перспективное и текущее технико-экономическое и социальное планирование, организацию работы по стандартизации, учет и отчетность, экономический анализ. Задачи управления конкретными стадиями производственно-торгового процесса предусматривают: управление технической подготовкой производства, организацию производства, управление технологическими процессами, оперативное управление производством, организацию метрологического обеспечения, технологический контроль, реализацию продукции и организацию обслуживания потребителей. В состав конкретных функций хозяйственной деятельности входят: организация работы с кадрами, управление организацией труда и заработанной платы, организация творческой деятельности трудового коллектива, продовольственное и материально-техническое снабжение, капитальное строительство, организация финансовой деятельности.

Содержание конкретных функций управления зависит от места предприятия, хозяйственной организации в структуре системы управления общественным питанием, его степени централизации функции управления и т.д.

Полное или частичное совпадение содержания функций управления на разных ступенях свидетельствует об их дублировании, что снижает эффективность системы управления, вызывает нерациональные затраты труда.

В зависимости от степени централизации управления, объемы и особенностей производственно-хозяйственной деятельности предприятия, организации общественного питания в практике управления одну функцию могут выполнять несколько структурных подразделений или одно структурное подразделение осуществлять несколько функций управления.

Специальная функция управления – это подфункция конкретной функции управления, объединяющая комплекс задач, направленных на достижение одной или нескольких целей. В системе управления общественным питанием используются одно-целевые специальные функции, направленные на достижение одной основной цели, и многоцелевые специальные функции, направленные на достижение ряда или всех основных целей предприятия, организации общественного питания.

Например, перспективное и текущее технико-экономическое и социальное планирование включает многоцелевые специальные функции:

организацию работ по перспективному и текущему экономическому и социальному планированию

организацию разработки технико-экономических норм и нормативов

организацию работ по составлению и ведению паспорта предприятия

планирование мероприятий по совершенствованию управления,

а также одно-целевые специальные функции:

формирование производственной программы

планирование научно-технического развития предприятия

планирование капитального строительства

планирование социального развития трудового коллектива

планирование повышения эффективности использования ресурсов и организация системы прогрессивных технико-экономических норм и нормативов и др.

Содержание конкретных и специальных функций управления не являются неизменными. Эти функции развиваются и формируются под влиянием научно-технического прогресса, углубления разделения труда, повышения уровня концентрации производства и совершенствования управления.

Важнейшим направлением научно-технического прогресса в общественном питании является внедрение новейших видов оборудования и прогрессивных индустриальных технологий, средств вычислительной техники, промышленных телевизионных установок, систем учета реализации комплексных обедов. Применение электронно-вычислительной техники обуславливает изменение содержания определенных управленческих функций. Так, упрощаются функции управления производством, контроля, учета, анализа.

При создании автоматизированных систем сбора, передачи и переработки информации весь ее поток от управляемой системы направляется в информационно-вычислительный центр, откуда в аппарат управления поступает переработанная информация. При этом в структурных подразделениях системы управления сокращается объем работ по сбору информации и одновременно возрастает объем по анализу производственно-хозяйственной ситуации, принятию решений и организации их выполнения.

Специальная функция стимулирования повышения качества продукции в последние годы стало тесно связано с применением системы управления качеством труда на предприятиях и организациях общественного питания.

Эта система обеспечивает совершенствование материального и морального стимулирования работников и на этой основе повышение производительности их труда, улучшение качества обслуживания населения.

Неотъемлемой частью процесса управления в современных условиях являются научные исследования. Этим объясняется возникновение в некоторых областных, городских управлениях, хозяйственных организациях, крупных предприятиях общественного питания новых специальных функций – планирование научно-технического развития предприятий; нормирование требований к качеству продукции (стандартизация требований);стандартизация показателей норм расхода энергетических ресурсов, контроль и регулирование использования ресурсов в технологических процессах: организация работы по изобретательству и рационализации и др. Результатом выполнения этих функций является внедрение в практику научно-исследовательских разработок.

В организациях (на предприятиях) общественного питания широкое распространение получило планирование социального развития коллективов, что обусловило формирование новых специальных функций:

организация работ по совершенствованию социальной структуры трудового коллектива

создание благоприятных условий труда

организация охраны труда

организация работ по выполнению мероприятий, направленных на повышение социальной активности личности.

Функции управления являются основой для построения структуры системы управления предприятиями (объединениями) общественного питания, которая непосредственно зависит от содержания, характера и сложности их выполнения.

1.2 Проектирование организационной структуры управления предприятием ресторанного типа

Для выполнения функций управления предприятиями, организациями общественного питания создается соответствующая структура системы управления, представляющей собой совокупность специализированных подразделений, взаимосвязанных процессом принятия и реализации управленческих решений. Применительно к отдельному предприятию (объединению) общественного питания она может быть цеховая, характерная для крупных, бесцеховая – для небольших предприятий.

Масштаб структуры системы управления – степень детализации представления или графического изображения структуры. Различают: макроструктуру системы управления, звеньями которой являются органы управления (субъекты управления, являющиеся юридическим лицом); мезоструктуру1, которую составляют структурные подразделения; микроструктуру, звеньями которой являются работники (рабочие места), а средства управления.

Структурное подразделение – звено системы управления в масштабе мезо- и микроструктуры, например, функциональные отделы первичной хозяйственной организации общественного питания.

Звено – структурообразующий элемент системы управления, подсистема. В зависимости от масштаба структуры системы управления в качестве ее звеньев могут выступать органы управления, структурные подразделения, работники или технические средства системы управления. Звенья управляющей части системы называются управляющими или субъектами управления, звенья управляющей части системы– управляемыми или объектами управления. Необходимым и достаточным условием выделения элемента системы, в качестве управляющего звеня, является закрепление за ним хотя бы одной функции управления.

Граница между соподчиненными подсистемами управления представляют собой уровень управления. В иерархически построенной системе имеются как минимум два уровня управления, а общее число их определяется сложностью взаимосвязей объектов управления нижнего уровня, образующих в совокупности управляемую часть системы.

Необходимо рассмотреть требования, предъявляемые к организационным структурам управления:

способность отражать содержание деятельности органа, основные элементы управления, цели, методы, принципы, функции, этапы и стадии принятия и реализации решения;

гибкость – способность реагировать на изменения социально-экономических и организационно-технических условий;

минимум ступеней иерархической лестницы;

минимум времени прохождения решений, приказов, распоряжений от вышестоящего руководства до непосредственных исполнителей;

организационная структура должна обеспечивать эффективное распределение функций по подразделениям – звеньям управления, исключать дублирование функций на различных уровнях, предполагать необходимость и возможность ее постоянного совершенствования;

относительная равномерность нагрузок на каждое подразделение аппарата управления, сопряженность отдельных звеньев и ступеней, которые должны быть связаны между собой общими целями, решением определенных проблем, задач.

Важной проблемой формирования структуры управления является создание не только структуры в целом, но и ее органов управления. Структурные подразделения органов управления можно объединить в следующие группы:

руководство – это те работники, которые руководят всеми структурными подразделениями органа управления(руководитель, его заместители, коллегия и др.);

отраслевые структурные подразделения – руководят отдельными частями объекта управления;

функциональные структуры подразделения реализуют какую-либо одну функцию управления (например, управление Министерства торговли: финансовые, кадров, социального развития, бухгалтерского учета, контроля и ревизий);

вспомогательные структуры подразделения, обеспечивающие работу органа управления (управление делами).

В зависимости от особенностей строения, хозяйственной деятельности и других факторов в общественном питании применяются линейная, линейно-функциональная (комбинированная),программно-целевая структуры управления.

Линейная структура управления характеризуется тем, что все функции сосредоточены в линейных звеньях и каждый работник подчиняется одному руководителю и получает указания только от одного руководителя. Это исключает получение подчиненными противоречивых и не увязанных между собой заданий и распоряжений, повышает ответственность руководителей за результаты работы.

Недостатком линейной структуры управления предприятием общественного питания является то, что каждый из органов управления имеет относительно небольшие возможности решения функциональных проблем, требующих специальных знаний. Поскольку функциональные отделы не создаются, руководитель должен обладать разносторонними знаниями по всем функциям управления, осуществляемого подчиненными ему работниками. Это ограничивает возможности руководителя по эффективному управлению предприятием. Применение линейной структуры оправдано на небольших предприятиях общественного питания.

Линейно-функциональная (комбинированная) структура основана на тесном сочетании линейных и функциональных связей в аппарате управления. Она обеспечивает такое разделение труда, при котором линейные звенья принимают решения и управляют, а функциональные – консультируют, информируют, координируют и планируют хозяйственную деятельность. В основу организации функциональных действий положен линейный принцип. Руководитель функционального отдела является одновременно линейным руководителем непосредственно подчиненных ему работников.

Руководители всех функциональных звеньев входят одновременно в систему линейного управления организацией, предприятием. При этом связи “руководитель-подчиненный” строятся по иерархической линии таким образом, чтобы каждый работник был подотчетен одному лицу. Руководители функциональных служб осуществляют свое влияние на производственные, торговые, управленческие подразделения, формально не обладая распорядительскими правами.

Линейно-функциональная структура применяется на крупных предприятиях, объединениях общественного питания. Линейно-функциональная структура аппарата управления освобождает руководителя от целого ряда функций, для выполнения которых квалифицированные специалисты.

Однако она имеет ряд недостатков. В сложных производственных системах, располагающих разветвленными функциональными службами, усложняется задача руководителя по эффективной координации их деятельности даже при наличии штата заместителей. Линейно-функциональная структура характеризуется также слабыми горизонтальными связями между функциональными отделами. Поэтому нередко некоторые аналогичные функции управления осуществляют недостаточно согласованно. Постоянная необходимость согласования принимаемых решений на высшем уровне из-за многообразия горизонтальных связей вызывает значительное замедление сроков реализации целей, снижение качества принимаемых решений, увеличение издержек на управление.

Наиболее эффективное решение проблемных задач обеспечивает применение программно-целевой структуры управления, которая основывается на комплексном управлении всей производственной системой, ориентированной на определенную цель. Основу программно-целевой структуры составляют специально созданные органы управления, которые осуществляют организационное и специализированное руководство выполнением целевой программы. Использование программно-целевого управления обеспечивает своевременное внедрение эффективных научно-технических разработок в производство и управление, освобождает вышестоящих руководителей от функций оперативного руководства посредством приближения органов управления программами к исполнителям и создание прямых горизонтальных связей между ними, позволяют использовать более эффективную систему контроля за выполнением работ по программе.

Как правило, существует четкое разделение управленческих отношений: одни люди управляют и руководят, другие — подчиняются и исполняют. Если рассматривать модель управления рестораном как некую иерархическую лестницу, то можно выделить основные ее ступени, занятые профессиональными менеджерами-управленцами:

Директор

Шеф-повар

Менеджер зала

Технический директор

Менеджер по закупке

Менеджер по персоналу

По этой схеме каждый руководитель службы, с одной стороны, решает все профессиональные вопросы самостоятельно или с первым лицом и, с другой стороны, взаимодействует с коллегами параллельных служб самостоятельно, не пересекаясь в решении одних и тех же вопросов. В данном случае менеджер по персоналу выделен в самостоятельное звено этой цепи. Только сохраняя определенную независимость от руководителей среднего звена, зная их слабые и сильные стороны, менеджер по персоналу может объективно участвовать в решении проблем внутри подразделений, бригад. Такая позиция дает ему право консультировать руководителей и анализировать положение в целом. Менеджер по персоналу хорошо понимает систему ресторана, его правила и инструкции — предписанные и неформальные. Существенным фактором успешного управления в ресторане является четкое распределение руководящих функций среди менеджеров. Необходимо установить баланс между правами и ответственностью каждого руководителя и специалиста. Здесь уместно сказать о принципе делегирования функций, обращая особое внимание на вопросы контроля и рациональности. Эта задача разбивается на отдельные направления, за каждое из которых назначается ответственный. За промежуточный этап несет ответственность конкретный менеджер. Определяя организационную структуру ресторана, необходимо учитывать трудоемкость и квалификацию работников на каждом уровне. В зависимости от размера ресторана находится и сама организационная структура управления.

На практике особенности юридической и правовой формы ресторана меньше всего влияют на организацию персонального менеджмента. Неоспоримое преимущество крупных структур в том, что возможности для развития, внутреннего роста и перераспределения трудовых ресурсов там шире. Специалисты, работающие менеджерами по персоналу, кадровыми работниками, должны решать такие сложные задачи и принимать ответственные решения, которые диктуют современный ресторанный бизнес и конкуренция. Иначе их работа в ресторане сводится лишь к подготовке приказов о зачислении и увольнении да контролю над медицинскими и трудовыми книжками сотрудников. Экономя на привлечении подготовленных специалистов, соблюдая местнические интересы, принимая на эту работу родственников и знакомых, рестораторы лишают себя возможности грамотного построения корпоративной культуры, создания эффективного персонального менеджмента.

Объективным показателем уровня персонального менеджмента в рамках организации являются следующие факторы: привлекается ли менеджер по персоналу на совещания руководства или только используются подготовленные им статистические данные; бывает ли он на семинарах, профессиональных конференциях, то есть способствует ли руководство его профессиональному росту; насколько хорошо осведомлен менеджер по персоналу о том, что происходит в ресторане. Какое же все-таки положение занимает менеджер по персоналу в ресторане, его статус и реальная позиция — молчаливого исполнителя или профессионала. Но на эти вопросы можно и не отвечать, если специалистом по кадрам является человек «старой закалки», для которого, например, слово «Интернет» — это что-то незнакомое и пугающее.

Вряд ли в таком случае можно рассчитывать на мобильность в решении кадровых вопросов, на то, что персонал будет постоянно обучаться и совершенствоваться, предприятие будет избавлено от работников на один день, что к работе на предприятии буду привлечены самые лучшие и подготовленные сотрудники, так как уже на первом этапе — встрече с кадровым работником они столкнутся, скорее всего, с глубоко непрофессиональным подходом к собеседованию и ведению интервью. И вряд ли будет возможность получить от такого менеджера точную информацию о причинах и следствиях того или иного конфликта в ресторане.

К подбору менеджера по персоналу надо относиться особенно тщательно еще и потому, что им должен быть специалист по работе с коллективом, человек гибкий и ответственный, способный к обучению и лояльный к интересам ресторана в целом, который сумеет выстроить систему приоритетов в решении сложных и запутанных ситуаций, ориентированный на успех и постоянный личный рост.

1.3 Структура кадров у управлении предприятием ресторанного типа

Расстановка кадров управления включает в себя назначение на должность, назначение на более высокую и более ответственную должность, смещение с должности, в том числе перевод на нижеоплачиваемую должность, перемещение на другую должность по горизонтали, перемещение в другую сферу деятельности.

В целях улучшения подбора, расстановки и воспитания кадров, повышение их деловой квалификации, качества и эффективности работы, обеспечение более тесной связи заработанной платы с результатами труда предприятия (организации общественного питания) проводят аттестацию руководящих работников и специалистов.

Аттестации проводятся в установленные сроки в соответствии с графиками, утвержденными руководителями предприятия. Аттестации не подлежат руководящие работники, которых назначают и освобождают от должностей вышестоящие органы. Не включаются в очередную аттестацию лица, проработавшие в данной должности менее одного года, молодые специалисты в период работы по назначению после окончания учебных заведений, беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до одного года. Молодые специалисты, окончившие высшее учебное заведение, после трех лет работы по месту распределения проходят специальную аттестацию. По ее результатам им вручается квалификационный аттестат. Подлежат также аттестации выпускники, которым предоставлена возможность самостоятельного трудоустройства по специальности.

Аттестацию проводит аттестационная комиссия, назначаемая руководителем организации из числа руководящих работников, высококвалифицированных специалистов. На каждого работника, подлежащего аттестации, предварительно составляется характеристика и направляется в комиссию по аттестации не позднее, чем за две недели до начала аттестации. Аттестуемый работник должен быть заранее, но не менее, чем за неделю до аттестации, ознакомлен с предоставленной на него характеристикой.

Аттестационная комиссия рассматривает предоставленные материалы и заслушивает сообщение аттестуемого, после совещания со всеми членами комиссии, принимает решение об оценке аттестуемого: соответствует занимаемой должности, соответствует занимаемой должности при условии улучшения работы и выполнения рекомендаций комиссии с повторной аттестацией через год, не соответствует занимаемой должности.

Аттестационная комиссия по результатам аттестации может давать рекомендации о продвижении работников на более высокие и ответственные должности или освобождении от занимаемой должности, по улучшению отдельных направлений деятельности аттестуемых, повышению квалификации и т.п. По результатам аттестации руководитель предприятия принимает решение о повышении или понижении работников в квалификационной категории, должностного оклада, установлении, изменении или в отмене надбавок к должностным окладам, повышении в должности или в освобождении от должности. Избранные коллективом руководители подразделений в случае признания их по результатам аттестации несоответствующими занимаемой должности могут быть освобождены от должности на основании решения коллектива соответствующего подразделения.

Классификация управленческих кадров в общественном питании проводится по различным признакам. В зависимости от профессиональной роли в процессе управления, в частности, в принятии и реализации решений, все работники управления подразделяются на категории руководителей, специалистов и технических исполнителей.

Руководителей по составу, функциям в системе управления принято подразделять на: линейных и функциональных, а по уровню и звеньям управления – на руководителей основного (первичного), среднего и высшего звеньев. Структура управления предприятием общественного питания.

Генеральный менеджер организует всю работу предприятия и несет ответственность за его состояние и деятельность. Он обеспечивает выполнение утвержденных для предприятия планов и заданий. Он принимает меры по своевременному снабжению предприятий продовольственными товарами и средствами материально-технического снабжения. А также устанавливает для каждого материально ответственного лица лимит товарных остатков; руководит внедрением прогрессивных форм обслуживания; обеспечивает соблюдение работниками правил торговли; техники безопасности; санитарных требований; ежедневно до начала работы оформляет контрольную ленту и по окончании торговли снимает показания счетчиков контрольно-кассовых аппаратов, сверяя их с суммой, сданной кассиром выручки. В обязанности генерального менеджера входит и рассмотрение жалоб и предложений, принятие мер по устранению отмеченных недостатков; обеспечить повышение квалификации работников предприятия общественного питания.

Другие руководящие работники (менеджер по производству, менеджер по обслуживанию) руководствуются в своей деятельности утвержденным генеральным менеджером должностным инструкциям, составленным на основе квалификационных характеристик должностей этих работников.

Менеджер по производству является основным лицом, несущим ответственность за производственную деятельность предприятия и качество продукции. На мелких предприятиях он является одновременно и помощником генерального менеджера.

Менеджер по производству организует работу, обеспечивая приготовление пищи высокого качества, разнообразного ассортимента, распределяет обязанности поваров, составляет график выхода на работу производственного персонала, постоянно контролирует соблюдение технологии приготовления пищи, норм закладки сырья, санитарных правил, наличие у поваров на рабочих местах технологических карт, разрабатывает меню, в составе комиссии проводит бракераж готовой пищи.

В функции менеджера по персоналу входят подбор, расстановка кадров, координирование работы аппарата и отдельных исполнителей, руководство подведомственными предприятиями и подчиненными работниками, принятие решений по вопросам деятельности предприятия или организации, контроль и обеспечение выполнения этих решений.

Специалисты – категория работников, которые занимаются непосредственно анализом поступающей информации, разработкой технических, экономических и организационных решений. К ним относятся инженеры и техники всех специальностей, технологи, экономисты, бухгалтеры, товароведы, юрисконсульты, и другие специалисты, осуществляющие разработку и внедрение форм организации производства и обслуживания, методов планирования и учета производственно-хозяйственной деятельности, снабжение, контроль над работой предприятия. Это работники торговых, производственных, планово-экономических, финансовых, юридических и других служб предприятий или организаций общественного питания.

К техническим исполнителям относятся секретари, операторы счетных машин и другие работники, на которых возлагаются получение, обработка, передача и хранение различной информации, своевременное доведение ее до руководителей и специалистов.

Помимо функциональной классификации кадров управления существуют и другие. Например, профессиональная: экономисты, товароведы, бухгалтеры, инженеры-технологи общественного питания, юрисконсульты и т.д.; кадровая – это характеристика по полу и возрасту, уровню образования, профессии, специальности; должностная – главные, ведущие, старшие специалисты I и II категории начальники и их заместители, заведующие базами, складами.

Менеджер по кадрам организует и проводит работу, оформлению приема, расстановке и учету кадров; изучает работников по их практической деятельности и вносит предложения руководству об их перемещении, выдвижении, освобождении, создает резерв кадров для выдвижения на руководящие и материально ответственные должности; организует и проводит все виды подготовки и повышения квалификации кадров, ведет учет и отчетность по кадрам.

Одной из важных функций менеджера по управлению кадрами является планирование управленческих кадров, определение потребности в кадрах с учетом должностей и специальностей для конкретной организации общественного питания; определение форм подготовки и повышения квалификации управленческих кадров и численности, обучающихся по каждой форме; определение затрат на подготовку и повышение квалификации кадров, перспективное и текущее планирование расстановки, выдвижения и перемещения руководящих кадров.

Рассмотрим более подробно функции управляющих предприятиями ресторанного типа.

Менеджер по обслуживанию является организатором всей работы в торговом зале ресторана. Основная задача менеджера по обслуживанию заключается в доброжелательном приеме гостей, в своевременном предоставлении им всего, чем располагает ресторан, — уют, вкусные блюда, приятная музыка, возможность танцевать, и, конечно же, высокий уровень сервиса. Причем, организовать это все нужно так, чтобы гости чувствовали себя комфортно, не нуждаясь ни в чем.

Должность менеджера по обслуживанию в словаре иностранных слов трактуется как «заведующий столом и кухней», «распорядитель в ресторане».

Распорядительство – главная обязанность менеджера по обслуживанию. В ресторане менеджер по обслуживанию выполняет функцию хозяина, создающего здесь атмосферу гостеприимства.

Утром, приходя на работу, менеджер должен проверить техническое состояние торговых помещений: зала, вестибюля, гардероба, бара, туалетных комнат, обращая внимание на качество проведенной уборки, на наличие и исправность мебели, оборудования, освещения и т.д.

Тут же он принимает необходимые меры по устранению недостатков или неисправностей. После осмотра торговых помещений менеджер знакомится с записями предыдущей смены, предварительно принятыми заказами на обслуживание, делает соответствующий анализ и отдает распоряжения о сервировке столов. Он также ответственен за организацию процесса обслуживания, руководит работой официантов, барменов, уборщиц торговых помещений, мойщиков посуды, работников сервизных, швейцаров, а также музыкантов и артистов оркестра. Менеджер по обслуживанию производит расстановку официантов по рабочим местам, определяет участки работы звеньев, составляет графики выхода персонала на работу, ведет учет рабочего времени официантов, обеспечивает своевременную и правильную подготовку зала к открытию ресторана, необходимое наличие меню и прейскурантов.

В обязанности менеджера по обслуживанию входит составление меню для групп иностранных туристов, посещающих ресторан. С учетом их национальных особенностей, вкусов, привычек, проводит инструктаж обслуживающего персонала перед началом работы. В меню указывают наименование блюда, его стоимость, а также выход основного продукта. При обслуживании иностранных туристов, меню должно быть напечатано на иностранных языках. Правильно составленное меню позволяет полнее удовлетворить спрос потребителей и четко, без перебоев организовать работу производства.

Менеджер по обслуживанию проверяет содержание помещений торговой группы, соблюдение персоналом, работающим в торговом зале, опрятность и правила личной гигиены. Ответственность за организацию обучения персонала правилам, принятым в ресторане, изучение документов относительно обслуживания туристов в ресторане, лимитов на отдельные виды питания также несет менеджер по обслуживанию.

Кроме того, менеджер по обслуживанию осуществляет контроль над сервировкой столов, а также соблюдение правил торговли, дисциплины в зале. Ученые, работающие над изучением методов управления персоналом ресторана, пришли к выводу, что проводимые менеджером, так называемые, «собрания-пятиминутки» перед началом работы, очень эффективно и плодотворно влияют на работу персонала. Обычно в состав такого мероприятия входит доклад старшего официанта о том, сколько членов определенной группы официантов находится в зале, какие столы закреплены за каждым из них, проверяет внешний вид официантов, и других работников торгового зала, степень их готовности к обслуживанию. Одной из главных задач “пятиминуток” является разбор ошибок официантов, допущенные в работе предыдущего дня, а также получение благодарности или замечания. Другой важной частью является рассказ менеджера по обслуживанию об особенностях предстоящей работы.

Менеджер обязан информировать официантов, барменов, кастелянш, резчиков хлеба об изменениях в работе, приказах, распоряжениях по ресторану. Для проведения таких собраний менеджер по обслуживанию имеет право привлечь начальников цехов, отделов, служб ресторана. На таких мероприятиях присутствие директора или его заместителя желательно, так оно придает им большую значимость и осознание персоналом ответственности за свою работу.

Менеджер по обслуживанию должен обладать чувством заботы, товарищества, пониманием коллег по работе. Обсудив со старшими официантами, менеджер по обслуживанию распределяет официантов по местам работы в зависимости от их знаний и практических навыков. При проведении банкетов или фуршетов он назначает старшего по обслуживанию этого приема.

Только после вышеуказанных распоряжений менеджер по обслуживанию приступает к выполнению своей основной задаче – встрече гостей. В течение целого дня он должен держать в памяти много важной информации, а в первую очередь число свободных мест. Как показывает практика, в некоторых ресторанах для удобства и повышения качества обслуживания используются современное техническое оснащение, как например, светящееся табло. Благодаря системе электронной связи такую нужную информацию гости могут получить самостоятельно, взглянув на табло.

Менеджер по обслуживанию всегда находится в зале, встречая гостей и предлагая им занять понравившийся столик, следит за предоставлением клиентам «Книги жалоб и предложений». Дипломатично разрешает все возникающие конфликты, на первой стадии, руководствуясь правилом «клиент всегда прав».

Большая ответственность возлагается на менеджера по обслуживанию при подготовке и проведении в ресторане различных приемов. Он ведет учет поступающих заказов на приемы и банкеты, непосредственно руководит обслуживанием. При этом менеджер по обслуживанию согласовывает с заказчиками приема все организационные вопросы. Если проводится официальный прием, менеджер по обслуживанию должен заранее получить от заказчика план размещения гостей за столами. Договоренность о проведении приема оформляется получением от заказчика аванса или гарантийного письма. Он организовывает подготовку предприятия к проведению тематических балов, вечеров, празднеств, принимает участие в оформлении залов, программе музыкального обслуживания и в составлении меню.

Менеджер по обслуживанию также принимает участие в работе по оценке качества труда (по торговой группе), ведет журнал учета.

Менеджер по обслуживанию осуществляет контроль над своевременностью и правильностью составления официантами реестров счетов. Поэтому он в течение дня наблюдает, направляет и контролирует работу официантов и другого персонала торгового зала. Тем самым менеджер по обслуживанию стремится предупредить возможные ошибки и нарушения в обслуживании, а при необходимости сам принимает участие в их немедленной ликвидации. Он выборочно, но систематически проверяет точность оформления счетов и расчетов официантов с гостями, полноту и правильность отпускаемой кухней продукции, чистоту посуды в сервисной.

После рабочего дня менеджер по обслуживанию следит за внесением в кассу официантами авансовых сумм и выручки за день, сдачей посуды и приборов в сервизную, своевременного ухода обслуживающего персонала.

Профессиональные знания менеджера по обслуживанию должны включать:

правила и техника обслуживания торжеств;

основы технологии приготовления блюд, требования к их качеству и оформлению;

форма обслуживания;

правила контроля на контрольно-кассовых аппаратах;

ценообразование на предприятиях общественного питания.

Менеджер по обслуживанию имеет право:

не допускать или отстранять от работы работников зала нарушивших трудовую дисциплину или правила внутреннего распорядка;

докладывать о произошедшем инциденте высшему руководству;

требовать правильного оформления и надлежащего уровня качества блюд и кулинарных изделий, а в случае их несоответствия требованиям, возвращать для замены;

давать предложения по найму и увольнению персонала торгового зала;

проверять знания персонала и давать заключение об уровне их профессиональной подготовки, вносить предложения по составу звеньев и о назначении старших официантов, повышении квалификационного разряда работников.

вносить предложения о созыве аттестационной комиссии для определения квалификации персонала ресторана.

осуществлять контроль над практикой учеников официантов и соблюдение учебных программ.

вносить предложения по поощрению работников зала.

В обязанности менеджера по обслуживанию входит:

регистрировать предварительные заказы на обслуживание для иностранных туристов;

приветствовать постоянных посетителей, называя их по имени;

усаживать почетных гостей за столик;

разговаривать с обедающими гостями;

отслеживать процедуру обслуживания в торговом зале;

следить за сервисом, предупреждая возникновение проблем;

справляться у посетителей о качестве обслуживания и качества пищи;

принимать жалобы со стороны посетителей;

давать разрешение на выдачу бесплатных обедов или выпивки;

давать письменный ответ на жалобы посетителей;

объясняться с недовольными посетителями по телефону, выясняя причину их жалоб;

сохранять и возвращать посетителям забытые вещи;

сопровождать санитарную инспекцию во время ее посещения предприятия;

в случае необходимости оказывать первую помощь сотрудникам и посетителям;

составлять письменные объяснения по поводу всех происшествий и несчастных случаев;

следить за поведением служащих и создавать на предприятии условия, отвечающие всем требованиям безопасности.

Все эти принципы, которым должен следовать менеджер повлекут налаженную работу предприятия и повысят качество обслуживания, что в свою очередь, приведет к увеличению круга посетителей и процветанию предприятия.

Основываясь на собственном опыте местной практики, хотелось бы отметить, что вышеперечисленные функции и соблюдение правил работы менеджера по обслуживанию выполняются только в ресторанах отеля “Пинара”. Подробно описывая его, хочется особое внимание уделить тому, что здесь менеджер по обслуживанию перед началом каждой смены проводит собрание официантов, на котором он проверяет;

внешний вид официантов, их готовность к работе;

инструктирует официантов о порядке обслуживания на день;

назначает официантов в зависимости от их опыта работы и знания иностранных языков для обслуживания групп и индивидуальных клиентов;

следит за изменением меню.

В течение смены менеджер по обслуживанию следит за:

работой официантов;

осуществляет контроль над правильностью расчетов;

рассматривает жалобы и пожелания клиентов.

В крупных предприятиях общественного питания работой с кадрами, подбором кадров и их расстановкой занимается менеджер по кадрам. В то время, как в малых предприятиях общественного питания эти функции осуществляет менеджер по обслуживанию.

Подбор кадров – выявление нужных работников, оценка их деловых и личных качеств с целью назначения их на определенную должность. Расстановка кадров – распределение и перераспределение кадров в системе управления. Работа по подбору, расстановке и воспитанию кадров на предприятии (организации общественного питания) ведется администрацией и частичном участии трудового коллектива. Предприятие формирует стабильный трудовой коллектив, способный добиться высоких конечных результатов.

Подбор кадров обеспечивается соответствующей системой, которая включает перечень необходимый требований к работникам, формирование кадрового резерва на выдвижение, работу с кадровым резервом.

Когда разработан план функционирования предприятия, одной из главных частей является план трудовых ресурсов, наступает время выполнения важнейшей работы менеджера – подбор персонала. Суть этого процесса заключается в том, чтобы с учетом требований к кандидату на имеющуюся вакансию привлечь более или менее подходящих квалифицированных работников и последующей их оценки и приема на работу. Значимость этой работы очевидна. Вместе с тем, в преобладающем большинстве случаев работника подбирают по интуиции, по совету знакомых или по направлению бюро занятости, по внешним признакам, используя метод “проб и ошибок”. Отсутствие апробированных методик подбора приводит к ситуации, когда менеджер считает: пусть лучше место пустует, чем будет занято неподходящим работником. В этом смысле важно установить соответствие работника занимаемой должности, т.е. четко выделить типы работ и под эти работы подобрать людей, имеющих нужную для качественного выполнения функциональных обязанностей квалификацию.

Эта работа может быть эффективна только в том случае, если она основана на правильной оценке качеств кандидатов, необходимых для конкретного вида деятельности. Ответственность за подбор сотрудников целиком ложится на плечи менеджера по кадрам. Процесс подбора кадров столь же сложен и точен, как и другая любая управленческая работа. На этом этапе особенно важно полно и правильно определить и разъяснить претенденту суть будущей работы, иначе можно много времени потратить на прием и беседы с людьми, не имеющими нужной квалификации.

Менеджер должен четко представлять, кого нужно продвигать по службе, перемещать или увольнять, а кого принять по новому набору. Кадровая политика в области подбора кадров состоит в определении принципов приема на работу, количество работников, необходимых для качественного выполнения заданных функций, методами закрепления и профессионального развития персонала. Подбор кадров рассматривается как подфункция управления, которая реализуется в отношении личности.

Качественный аспект отбора состоит в том, чтобы найти кандидатов, имеющих необходимую для работы квалификацию.

Значимость правильного решения данной проблемы связана с высокой стоимостью кадров, поэтому в первую очередь нужно определить, нужен ли фирме данный работник. Процесс подбора кадров включает следующие виды работ: сбор информации о возможных кандидатах: оценку необходимых качеств кандидатов и составление характеристики на каждого из них; сопоставление совокупности качеств кандидатов и предъявляемых к ним требований, сравнение характеристик кандидатов на одну должность и выбор более подходящего по качествам работника.

На предприятиях общественного питания важную роль в организации производственного процесса играет менеджер по производству. Он должен иметь такие организаторские качества, как умение руководить коллективом, способность организовать работу служащих по реализации целей и задач производственного отдела, навыки обучения персонала всем направлениям работы, способность поддерживать высокие стандарты обслуживания и обеспечить бесперебойную работу.

Выполнить выше перечисленные требования можно, только имея сложившуюся клиентуру, зная заранее обо всех готовящихся приемах, банкетах, званных обедах, конференциях и т.п. Для чего нужно постоянно поддерживать связь с различными фирмами, концернами, ассоциациями.

Менеджер по производству является ответственным лицом за поставку сырья на предприятие общественного питания, он заключает договора с поставщиками, добиваясь организованной поставки, что в свою очередь снижает расходы на содержание транспорта и дает гарантию за качество поставляемой продукции и ее бесперебойную доставку.

Нужно отметить, что для повышения производительности труда недостаточного правильно составленного меню. Четкое распределение обязанностей в сфере обслуживания и производства требуют от менеджера знаний не только работы торговых помещений, но и производственных. К производственным помещениям предприятия общественного питания относятся:

заготовочные цехи (мясной, рыбный, овощной);

холодный цех;

горячий цех;

кондитерский цех;

моечная кухонной посуды;

складское хозяйство.

Правильная организация производственных цехов, в свою очередь позволит более экономно расходовать сырье; сократит отходы при кулинарной механической обработке продуктов и улучшит качество выпускаемой продукции. Приготовление пищи основано на рациональном размещении производственных помещений, подборе оборудования, расстановке рабочей силы и организации рабочих мест.

Группу производственных помещений необходимо изолировать от торговых. Вынос производственных помещений из горячего цеха в торговый зал ухудшает его микроклимат. Все производственные помещения должны иметь естественное освещение. В моечных допускается искусственное или освещение вторым светом.

Работа производственных цехов должна быть бесперебойной и качественной. Ответственность за организацию работы производства и обслуживания несут менеджер по обслуживанию и менеджер по производству. Они должны организовать работы производственных цехов и торговых помещений с учетом всех требующихся норм и правил, наладить работу цехов с раздачей и отпуском готовой продукции. Менеджер по обслуживанию должен распределить работу между официантами, согласно графику, который заранее составлен. На предприятиях общественного питания с учетом его производственно-торговой деятельности применяют следующие виды графиков:

линейный график;

ленточный график;

двух бригадный график;

комбинированный график;

график суммарного учета рабочего времени.

Линейный график – график, по которому все работники предприятия начинают и заканчивают работу одновременно. Продолжительность рабочего дня – 7 часов, время обеденного перерыва – от 30 мин. до 1 часа. Такой график применяют там, где всю работу можно выполнить в течение одной смены. Линейный график может быть сменным, если предприятие работает в 2 или 3 смены. Количество работников, занятых в каждой смене, определяет объем выпускаемой продукции. Наиболее распространен этот график в столовых при учреждениях и промышленных предприятиях. Его преимущество – четкость смены, повышенная ответственность бригады за выполнение производственного задания, нормальный режим работы.

Ленточный график предусматривает выход работников на производство в разное время с тем, чтобы в часы “пик” обеспечить наиболее быстрое обслуживание посетителей. В начале и конце смены бригада работает в неполном составе, каждый работник трудиться 7 часов. Время последовательности выхода на работу в каждом цехе отдельно определяют в зависимости от ассортимента и трудоемкости приготовленных блюд, предусмотренных плановым меню или производственной программой. Ленточный график способствует удлинению рабочего дня предприятия при нормальном режиме работы коллектива, уплотняет рабочий день. Применяют его на предприятиях с неравномерной нагрузкой в течение дня. Недостатком этого графика является отсутствие четкой смены и затруднение контроля над выходом на работу и уходом с нее отдельных работников.

Двухбригадный график применяют на предприятиях, работающих в две смены (рестораны, фабрики-заготовочные). Коллектив предприятия делят на две бригады, равные по численности и квалификации. Каждая бригада работает через день (одна по четным дням месяца, другая –по нечетным). Продолжительность рабочего дня для каждого работника колеблется от 11 часов 30 мин до 11ч до 50 мин, при условии отдыха на следующий день. Время обеденного перерыва при двухсменной работе может быть установлено до 2ч.

Комбинированный график сочетает несколько видов графиков и применяется на предприятиях, залы которых работают свыше 12 ч. В ресторанах повара работают через день по двухбригадному графику, но на работу выходят в разное время, т.е. по ленточному графику. Иногда в заготовочном цехе с утра выходит на работу вся бригада, но часть поваров работает по ленточному графику ежедневно по 7 часов, а бригадиры – по двухбригадному графику – через день. Таким образом, после изготовления основной массы полуфабрикатов в цехе остается меньше работников.

График суммарного учета рабочего времени применяют на предприятиях, где работника нельзя обеспечить работой равномерно по дням недели в течение месяца или года. По такому графику работают в вагонах-ресторанах, на авиалиниях, на теплоходах, а также на обычных стационарных предприятиях – различное количество часов по отдельным дням.

При любом графике продолжительность трудового дня и чередование работы и отдыха устанавливают на основе действующих положений и в соответствии с требованиями производства и реализации продукции из расчета 41 час в неделю. Подросткам моложе 16 лет следует работать 24 часа в неделю, а от 16-18 лет – 36 часов. К работе в ночную смену подростки до 18 лет не допускаются. Ежегодно, в соответствии с графиком, каждому работнику предоставляют отпуск, продолжительность и порядок использования которого регламентируется кодексом законов о труде.

Нужно отметить, что в городе Бишкек, несмотря на большое количество ресторанов, функционирует совсем немного предприятий, которые относятся к ресторанам высшей категории. Именно на предприятиях этого уровня к руководящему звену относят менеджера по производству (“Эльдорадо”, “Катрин”). В остальных же ответственность за выполнение функций менеджера по производству несет шеф-повар.

Ярким примером деятельности менеджера по производству служит деятельность зав производством бизнес — центра “Эльдорадо”. На этом предприятии общественного питания менеджер по производству обеспечивает:

рациональное использование сырья и организовывает кулинарную обработку продуктов в соответствии с правилами технологии приготовления блюд, добиваясь выпуска продукции высокого качества;

ежедневно корректирует меню, с учетом имеющихся продуктов и ассортиментного минимума, осуществляет бракераж блюд;

изучает спрос посетителей;

обеспечивает соблюдение на производстве норм санитарной гигиены, техники безопасности.

В ресторанном бизнесе смысл должностных обязанностей менеджеров заключаются не только в удовлетворении требований клиентов к предлагаемым услугам и сервису, но и в возможности, в их предвосхищения.

Важнейшим требованием к менеджеру любого уровня является умение управлять людьми. Чтобы быть хорошим менеджером любого уровня необходимо быть психологом, что означает понимать людей и отвечать им взаимностью. Во многом поможет язык жестов и телодвижений. Изучая этот язык, менеджер сможет лучше понять людей, их действия, чем они обоснованы, сможет добиться взаимного согласия, доверия людей, а это самое главное в условие нормальной работы любого предприятия. Нужно отметить, что эти знания способствуют также заключению выгодных сделок и многих других видов деятельности менеджера.

Хороший менеджер должен быть и хорошим организатором, и другом, и учителем, и экспертом в постановке задач, и лидером, и человеком, умеющим слушать других… и это только для начала. Он должен хорошо знать своих прямых подчиненных, их способности и возможности выполнения конкретной получаемой ими работы. Менеджер должен создать условия, связывающие предприятие и работников, защищать интересы тех и других на справедливой основе. Устранять неспособных работников с целью удержания единства и правильности функционирования предприятия общественного питания. На предприятиях общественного питания немаловажную роль играет создавшийся благоприятный психологический климат в коллективе.

Психологический климат торгового коллектива оказывают влияние особенности трудового процесса. Сплоченности коллектива способствует такой характер трудового процесса, которому присуще тесное общение, требующее постоянной согласованности действий. Первостепенное значение при этом имеет отлаженность трудового процесса, четкость задач, обеспеченность информацией, необходимым сырьем и полуфабрикатами, ритмичность деятельности. Психологический климат коллектива зависит от характера руководства, стиля взаимоотношений между руководителями и подчиненными, психологической совместимости работников, то есть способности членов группы к совместной деятельности, основанной на оптимальном сочетании их психологических свойств. Лучшей психологической совместимостью обладают люди, имеющие одинаково высокую потребность в общении. Лица с крепкой нервной системой успешнее общаются с партнерами, имеющими более слабую нервную систему, и наоборот. Правильный подбор и расстановка кадров с учетом их психологической совместимости исключают в коллективе противоречия психологического характера. Улучшению психологического климата способствует умение руководителя применять эффективные способы преодоления межличностных конфликтов. Одним из важнейших путей преодоления конфликтов является хорошая организация управления, эффективное моральное и материальное стимулирование.

Возникшие конфликты должны быть быстро и эффективно разрешены. Этот процесс включает два момента: ликвидацию причины противоречия, снятие или уменьшение отрицательных эмоций, порождаемых конфликтом. Существует два способа преодоления конфликтов: педагогический и административный. При разрешении конфликта необходимо учитывать психологические особенности персонала. На одного лучше действует убеждение, на другого- требование изменить поведение с предупреждением о возможных административных последствиях. Метод убеждения является основным педагогическим приемом, используемым для оценки и преодоления конфликтных ситуаций. Педагогический прием эффективен, если он исходит от авторитетных лиц.

Административные методы воздействия используют по отношению к инициаторам конфликтов без видимых оправдательных причин.

Участие руководителя в разборе конфликтной ситуации способствует снятию отрицательных эмоций, выработке оптимального решения этой ситуации, повышению авторитета руководителя. В объективном разрешении конфликта, организации отношений велика также роль всего коллектива.

Одним из важнейших условий создания нормальных отношений является умение руководителя затронуть чувства подчиненных, убедить, что предлагаемое предприятием мероприятие выгодно не только организации, но, что самое главное, выгодно для его работников, а возможные трудности – проходящие.

Второй немаловажный принцип – умение привлечь подчиненных к разработке проблемы и ее выполнению, разъяснить и убедить подчиненных в том, что осуществление намеченного зависит от навыка, практического опыта, что их идеи и предложения имеют ценность для предприятия. В этих случаях подчиненные будут проявлять инициативу, вкладывать в работу все свои знания и опыт. При разговоре с подчиненным не следует применять шумных и в то же время бессвязных высказываний, заниматься другими делами (говорить по телефону, подписывать бумаги, давать распоряжения другим лицам), т.к. это мешает взаимопониманию. Высказывания руководителя по возможности должны быть краткими, откровенными, четкими, ясными, чтобы подчиненный смог не только усвоить идею, но и понять необходимость ее выполнения. Постоянная забота о подчиненных является хорошим методом, обеспечивающим получение наилучших производственных результатов.

Следующим принципом взаимоотношений служит умение при разговоре с аудиторией или подчиненными, найти с ними контакт. Первым условием этого является доверие руководителя к подчиненным. При разговоре ему необходимо знать их мнение по интересующим его вопросам, а потом постараться их убедить в необходимости осуществления предлагаемых мероприятий.

Если к руководителю относятся с недоверием, подозрением, а в некоторых случаях с ненавистью или страхом, то его не поймут или поймут превратно. Во всех случаях руководителю необходимо найти с подчиненными общий язык, согласовать все вопросы, привести их к своей точке зрения, тогда они быстрее поймут, что и как нужно делать.

Не надо забывать, что людей больше привлекает то, что будет завтра или через месяц, а не через два или три года. Вот почему минимальное повышение зарплаты и небольшая премия, ожидаемые в ближайшее время, воспринимаются лучше, чем обещание продвижения по службе через несколько лет. Взаимопонимание появляется быстрее, если начинается с конкретных дел, а не с личных выводов, т.к. дела люди воспринимают быстрее, чем суждения. Таким образом, психология контакта в коллективе – это определенная сумма психологических навыков, этических норм, используемых в управлении.

Важным условием создания в коллективе здорового психологического климата и заинтересованности каждого человека в труде является формирование у людей чувство перспективности в работе. При этом руководитель должен использовать различные материальные и моральные стимулы – повышение квалификации и зарплаты, улучшение жилищных условий, присвоение почетного звания и т.д.

Сложность взаимоотношений руководителя с подчиненными, поддержание благоприятного психологического климата в коллективе состоят в том, что руководитель вынуждает постоянно оценивать работу членов коллектива, причем, как правило, оценивать комплексно, т.е. с учетом всех основных видов социальной активности работников предприятия. К таким видам относят: производственную, общественно-политическую, общеобразовательную, культурно-эстетическую, семейно-воспитательную активность.

Таким образом, процесс управления на предприятии общественного питания практически не отличим от управления предприятиями других типов. Единственным существенным отличием менеджмента предприятий ресторанного типа являются функции исполняемые управляющими, а также процесс отбора и управления персоналом предприятия.

2. Менеджмент в ресторанном бизнесе на примере клуба Lounge Bar Di Wang

2.1 Краткая характеристика предприятия Lounge Bar Di Wang

ТОО создано в соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан (общая часть), Законом Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22.04.98 г., Указом Президента РК «О лицензировании» от 17.05.95 г., с внесенными изменениями и дополнениями, а также иными законодательными актами Республики Казахстан и, принимаемыми в соответствии с ними, нормативными актами Президента и Правительства Республики Казахстан.

Ресторан «Lounge Bar Di Wang» является коммерческой организацией, имеет гражданские права и несет связанные с его деятельностью обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законодательством Республики Казахстан. Юридический адрес: г. Алматы ул. Джамбула 75, уг. ул. Чайковского.

Ресторан «Lounge Bar Di Wang» открыт 1 августа 1999 года. В настоящее время 5 залов и множество летних площадок ресторана единовременно способных принять 300 посетителей в летнее время, 250–в зимнее. Система расчётов в ресторане отвечает мировым стандартам и включает в себя использование карточек VISA, Maestro, MasterCard.

Интерьер ресторана уникален и оригинален, он выгодно отличается от интерьеров всех аналогичных предприятий питания города Алматы, что делает его высококонкурентным и престижным.

Главное в направлении деятельности ресторана – организация питания. Основные компоненты и составляющие блюд, предлагаемых в ресторане: горячие, холодные закуски, салаты, десерты, полуфабрикаты овощных и мясных блюд и гарниров – производятся непосредственно в специализированных цехах самой компании. Из более чем 150 наименований блюд, представленных в меню ресторана «Lounge Bar Di Wang», 80 % является технологическим ноу-хау предприятия.

Отзывы о качестве предлагаемых в ресторане блюд и предоставленном гостям сервисе отражены в «Книгах Почетных Гостей», в числе которых отметились высшие должностные лица Республики Казахстан; послы государств, аккредитованные в Казахстане; руководители и члены межпарламентских делегаций стран дальнего и ближнего зарубежья; бизнесмены, известные представители культуры и искусства, как Казахстана, так и других государств. Ресторан имеет большой успех у жителей Алматы, в среднем ежедневно ресторан посещают 200 человек.

Миссия ресторана «Lounge Bar Di Wang» заключается в обеспечении культурного отдыха жителей и гостей города Алматы.

Организационная структура управления ресторана «Lounge Bar Di Wang» представляет собой совокупность производственных цехов и подразделений, функциональных и производственных отделов и служб с упорядоченной системой взаимосвязи и взаимозависимости. Целью системы организации и управления являются решение различных проблем: организационных, технических, финансово-экономических, маркетинговых, мотивационных и социально-психологических. Решение этих проблем необходимо для достижения миссии организации, т.е. главной ее стратегической цели. Суть этой цели состоит в обеспечении расширенного воспроизводства за счет получения прибыли, выполнения обязательств перед государством по выплате платежей и налогов, а также удовлетворения социально-бытовых потребностей работников предприятия.

Конкретно организационная структура ресторана «Lounge Bar Di Wang» представляет собой четырехступенчатую иерархическую систему: предприятие, цех, участок, бригада. Производственная структура и система управления организована в соответствии с основной технологией предприятия, т.е. пищевое производство и обслуживание потребителей ресторана. Структура организации управления дает представление о его подразделениях, службах, должностных лицах, соподчиненности и взаимосвязи между ними (по горизонтали и вертикали). В общей сложности производственно-управленческая структура состоит из 11 структурных подразделений. В состав этих подразделений входит: 3 отделов высшего звена, 2 основных производственных и 1 вспомогательный цеха, 3 производственных участков и отделов, 3 бригад и остальные подразделения и службы управленческого аппарата и обслуживающего производства.

Для обеспечения и осуществления деятельности ресторана «Lounge Bar Di Wang» созданы органы управления и контроля:

собрание администраторов-управляющих залов ресторана;

генеральный директор ресторана.

В состав собрания администраторов-управляющих входит 12 человек, представителей каждого структурного подразделения ресторана непосредственно участвующего в процессе производства продукции и обслуживания. Заседания проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в месяц. Одно из заседаний проводятся не позднее трех месяцев после окончания финансового года с целью рассмотрения проекта счета прибылей и убытков и отчета аудитора.

Генеральный директор осуществляет оперативное руководство и наделяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан всеми необходимыми полномочиями для выполнения этой задачи.

Генеральный директор осуществляет действия от имени учредителей ТОО в пределах компетенции, установленной учредителями. В решениях оперативных вопросов функционирования ресторана «Lounge Bar Di Wang» генеральный директор действует на основе единоначалия.

Производственные подразделения ресторана «Lounge Bar Di Wang» — цехи, участки, обслуживающие хозяйства и службы (прямо или косвенно участвующие в производственном процессе), связи между ними составляют организационную структуру, которая предопределяет уровень производительности труда, эффективность эксплуатации технологического оборудования.

К структурным производственным подразделениям относятся цеха, участки, в которых изготавливается и проходит технологический процесс обработки и приготовления пищи. В основных цехах выполняются операции по основной обработке полуфабрикатов блюд подаваемых в ресторане «Lounge Bar Di Wang». Участок сервировки готовых блюд осуществляет фасовку и окончательное оформление готовых перед непосредственной подачей на стол клиента. Вспомогательные участки: цех полуфабрикатов, цех разделки и фасовки мясных полуфабрикатов, отдел закупа сырья, производственная лаборатория оценки качества.

Неоценимую роль в производственной структуре ресторана «Lounge Bar Di Wang» играет производственная лаборатория оценки качества. В ней дорабатываются технологические процессы, проводятся экспериментальные работы, доводится рецептура приготовления подаваемых блюд до полного соответствия требованиям рынка.

В основных цехах применяется предметная структура: в каждом цехе происходит определенный технологический процесс.

Предметная структура имеет большие преимущества. Она упрощает и ограничивает формы производственной взаимосвязи между цехами, сокращает путь движения сырья, повышает ответственность работников за качество работы.

Предметная структура цехов позволяет расставить оборудование по ходу технологического процесса. Все это обеспечивает увеличение выпуска продукции, повышение производительности труд, снижение себестоимости.

На структуру управления влияет значительное количество факторов. К важнейшим из которых относится: масштаб и номенклатура производства, особенности применяемых технологических процессов. Правильно построенная структура управления создает предпосылки высокой оперативности управления согласованной работы всех структурных его подразделений.

Бухгалтерия ресторана «Lounge Bar Di Wang» обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах. На их основе составляет отчетность. Своевременное получение учетной информации о производственно-хозяйственной деятельности предприятия позволяет оперативно воздействовать на ход производства, применять соответствующие меры для повышения экономических показателей работы предприятия (производительность труда, прибыли).

В бухгалтерии ресторана «Lounge Bar Di Wang» имеется:

бухгалтерия расчетов, работники которой на основании первич­ных документов выполняют все расчеты по заработной плате и удерживаниям из нее, осуществляют контроль за использованием фонда оплаты труда и фонда потребления, ведут учет расчетов по отчислениям на социальное страхование и обеспечение по отчислениям в пенсионный фонд;

бухгалтерия материалов, работники которой ведут учет приобретения материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов, их хранения и использования и т.д.;

бухгалтерия сырья, работники которой ведут учет затрат на все виды производств, калькулируют фактическую себестоимость выпускаемой продукции и со­ставляют отчетность, определяют состав затрат на незавер­шенное производство;

общая бухгалтерия, работники которой осуществляют учет осталь­ных операций, ведут главную книгу и составляют бухгалтерскую отчетность;

бухгалтерия сбыта, работники которой ведут учет денежных средств и расчетов с предприятиями, организациями и отдельными лицами.

Аппарат бухгалтерии имеет непосредственное отношение ко всем цехам и отделам предприятия. Он получает от них те или иные данные, необходимые для осуществления учета.

Одним из важнейших структурных подразделений управленческого аппарата является служба оперативного управления, в функции которой входит информационное обеспечение и регулирование производственного процесса.

Оперативное регулирование, под которым подразумевают разработку и реализацию управленческих решений, вырабатываемые и принимаемые субъектами управления в соответствии с конкретно складывающейся ситуацией. Процесс оперативного управления сбора информации осуществляется с помощью централизованной бухгалтерией по управлению. В состав этого отдела входит 3 специалистов из них 2 специалиста-программиста, которые осуществляют программное обеспечение процесса управления и техническое обслуживание компьютерной техники. В настоящий момент разработано и внедряется 6 программ: «Программа руководителя», «Программа планирования», «Расчет зарплаты», «Сырьевая бухгалтерия», «Бухгалтерия сбыта», «Весовые программы». Специалисты управленческого аппарата обеспечены компьютерами для того, чтобы реализовать все эти программы.

Данные компьютерные программы используются в процессе производства (отслеживают состояние и точность технологического процессов), в процессе ведения бухгалтерского и материального учетов, регистрации посетителей и бронирования столиков в ресторане.

В процессе принятия управленческих решений менеджеры ресторана «Lounge Bar Di Wang» опираются на использование факторов внешней и внутренней среды. Также при принятии управленческих решений, менеджерами ресторана производиться оценка степени воздействия внешних и внутренних факторов на эффективность деятельности предприятия.

Таким образом, ресторан «Lounge Bar Di Wang» является современным, динамично развивающимся предприятием, ориентированным на развитие и максимальный уровень качества продукции и обслуживания клиентов.

К внешним факторам оказывающим влияние на деятельность ресторана «Lounge Bar Di Wang» следует отнести:

— поставщики сырья, капитала и человеческого капитала;

— конкуренты на рынке ресторанных услуг города Алматы;

— факторы государственного и законодательного влияния не деятельность предприятия;

— экономические факторы (обменный курс валют, доступность кредитования, объем налоговых отчислений в бюджет и т.д.);

— социально-культурные факторы;

— технологические факторы.

Рассматриваемая организация зависит от непрерывного притока материалов, т. е. здесь проявляется зависимость от цен, сроков, ритмичности, качества и т. д. Причем данная зависимость в последнее время возрастает с разделением труда. Ресторан «Lounge Bar Di Wang» все более ориентируется на преимущественное приобретение комплектующих элементов у партнеров, а на них самих выполняются лишь определенные операции, причем это характерно как для производственных, так и для работающих в сфере услуг. При этом поставщикам передаются дополнительные полномочия и ответственность, как в области проектирования, так и в области производства продукции, что позволяет говорить уже об управлении поставщиками.

Для роста и процветания ресторана «Lounge Bar Di Wang» необходимы не только поставщики материалов, но и капитала. Такими потенциальными инвесторами являются банки, программы федеральных учреждений по предоставлению займов, акционеры и частные лица, акцептующие векселя компании или покупающие ее облигации, и т. д.

Обеспечение ресторана рабочей силой определенных специальностей и квалификации необходимо для реализации задач, связанных с достижением поставленных целей, т. е. для эффективности организации как таковой. Без человеческих ресурсов, способных эффективно использовать сложную технологию, капитал и материалы, все перечисленное не может быть использовано организацией.

Влияние на организацию такого фактора, как конкуренция, невозможно оспаривать. Руководство ресторана четко понимает, если не удовлетворять нужды потребителей так же эффективно, как это делают конкуренты, то долго «не продержаться на плаву».

Управляющие высшего звена ресторана «Lounge Bar Di Wang» определяют приоритет показателей анализа внешней среды и составляют список наиболее важных факторов успеха, который передается в подразделения и широко распространяется и организации.

Различные факторы законодательного и государственного характера могут влиять на уровень существующих возможностей и угроз в деятельности ресторана «Lounge Bar Di Wang». Таких факторов много, еще больше их различных сочетаний, поэтому выделим и перечислим наиболее часто встречающиеся при проведении анализа внешней среды ресторана «Lounge Bar Di Wang»: изменения в налоговом законодательстве; расстановка политических сил; отношения между деловыми кругами и правительством; патентное законодательство; законодательство об охране окружающей среды; правительственные расходы; антимонопольное законодательство; денежно-кредитная политика; государственное регулирование; размеры государственных бюджетов; отношения правительства с иностранными государствами.

Некоторые из этих факторов воздействуют на все коммерческие организации, например, изменения в налоговом законодательстве. Другие — только на небольшое количество фирм, действующих на рынке, например, антимонопольное законодательство. Однако в той или иной мере, прямо или опосредованно, политические и правовые факторы воздействуют на все организации. На Ресторан «Lounge Bar Di Wang» будут влиять стандарты безопасности продуктов, изменения в правилах поставки сырья, оборудования, технологий и готовой продукции, изменения в налоговой политике государства и т.п.

К экономическим факторам оказывающим влияние на деятельность ресторана «Lounge Bar Di Wang» относятся:

1. доступность кредитования и привлечения инвестиций в развитие ресторана;

2. изменяющийся обменный курс валют;

3. рост или уменьшение ставок налогов.

Социально-культурные факторы внешней среды анализируемые менеджерами ресторана «Lounge Bar Di Wang»:

1. демографическая ситуация в городе Алматы;

2. доход населения города;

3. покупательские привычки;

4. отношение к качеству товаров;

5. социальное благосостояние населения города.

Основным технологическим фактором внешней среды ресторана «Lounge Bar Di Wang» является изменение существующих и внедрение новых технологий в процесс производства.

Факторы внутренней среды, учитываемые менеджерами ресторана «Lounge Bar Di Wang» включают:

объем, структура, темпы производства;

номенклатура продукции предприятия;

обеспеченность сырьем и материалами, уровень запасов, скорость их использования, система контроля запасов;

наличный парк оборудования и степень его использования, ресурсные мощности, техническая эффективность мощностей;

местонахождение производства и наличие инфраструктуры;

экология производства;

контроль качества;

издержки и качество технологий;

патенты, торговые марки и т.п.;

персонал: структура, потенциал, квалификация, количественный состав работников, производительность труда, текучесть кадров, стоимость рабочей силы, интересы и потребности работников;

организационная структура, система управления, уровень менеджмента;

фирменная культура;

престиж и имидж фирмы;

организация системы коммуникаций;

товары, производимые фирмой;

доля на рынке;

маркетинговые планы и программы, нововведения, имидж, репутация и качество товаров;

стимулирование сбыта, реклама;

ценообразование;

финансовая устойчивость и платежеспособность;

прибыльность и рентабельность (по товарам, регионам, каналам сбыта, посредникам).

Таким образом, ресторан «Lounge Bar Di Wang» представляется предприятием, осуществляющим постоянный контроль за всей совокупностью факторов влияющих на эффективность деятельности. Предприятием используются современные новейшие методы анализа в процессе принятия управленческих решений.

Далее в процессе исследования процесса управления в ресторане «Lounge Bar Di Wang» необходимо провести анализ действующей на предприятии системы менеджмента.

2.2 Анализ существующей системы менеджмента на предприятии «Lounge Bar Di Wang»

Проводя анализ действующей системы менеджмента на предприятии «Lounge Bar Di Wang» в первую очередь необходимо рассмотреть организационную структуру, обязанности и функции управляющих предприятием, а также систему управления персоналом предприятия.

Рассмотрим должностные и функциональности обязанности управляющего персонала ресторана «Lounge Bar Di Wang».

Возглавляет работу ресторана «Lounge Bar Di Wang» -директор, который назначается высшим органом управления – общим собранием участников.

Директор несет полную ответственность за реорганизацию хозяйственной деятельности ресторана, исполнение договоров и соглашений; рассматривает жалобы.

Директору предоставлено право: принимать, увольнять и перемещать работников ресторана; самостоятельно утверждать штаты; распоряжаться средствами; издавать приказы, распоряжения, поощрять работников, налагать взыскания на них при необходимости. Директору непосредственно подчиняется заведующий производством.

Заведующий производством руководствуется должностной характеристикой; приступает к исполнению своих обязанностей после подписания акта о материальной ответственности.

Обязанности заведующего производством:

обеспечение бракеража готовой пищи;

обеспечение соблюдения рецептур блюд и технологии их изготовления, повышение производительности труда работников;

составление графиков выхода на работу;

проведение инструктажа по технике безопасности на рабочем месте;

своевременное составление и предоставление в бухгалтерию отчетов об использовании товарно-материальных ценностей;

расстановка работников на рабочих местах в соответствии с их квалификацией;

установление дисциплины.

Функции учета, планирования и различные финансовые операции выполняют работники бухгалтерии. Ее возглавляет главный бухгалтер.

Функции главного бухгалтера:

сводит годовой баланс;

ведет учет движения товара;

перечисляет налоги;

начисляет заработную плату;

осуществляет проверку работы бухгалтерии.

Инженерно-эксплуатационную службу ресторана возглавляет инженер-технолог.

Основными задачами инженера-технолога на данном предприятии – в ресторане – являются:

совершенствование технологии приготовления кулинарной продукции путем внедрения новых технологических приемов, новых видов сырья, изготовления новых изделий;

контроль за ходом технологического процесса от первичной обработки сырья до оформления блюд и отпуска их на раздачу;

систематическое инструктирование работников производства по нормативным документам, стандартам, техническим условиям, внедрению прогрессивной технологии;

участие в работе бракеражной комиссии.

Отделом по закупкам и складам руководит руководитель по закупкам. Его функции:

отвечает за руководство закупками всех товаров(продовольствие, непродовольственные товары) с учетом экологического принципа;

консультируется со всеми отделами при выборе необходимых товаров;

проверяет все складские запасы и следит за их своевременным пополнением;

учитывает в своей работе основные направления развития и управления предприятием;

организует и контролирует использование персонала в сферах складирования и закупок.

Это были функциональные руководители, теперь рассмотрим линейных руководителей.

Руководителем производства на предприятии является заведующий производством, а руководителем обслуживания –метрдотель.

Метрдотель контролирует, регулирует и координирует работу официантов, поваров-раздатчиков, буфетчиков, кассиров, резчиков хлеба, сборщиков и мойщиков столовой посуды, швейцаров, гардеробщиков и артистов оркестра.

Функции метрдотеля:

составление графиков выхода на работу подчиненных ему работников и контроль за его выполнением;

контроль за своевременной подготовкой зала к открытию и соблюдением санитарно-гигиенических требований во время обслуживания;

контроль за сервировкой столов, соблюдением правил торговли, правил личной гигиены, состоянием форменной одежды;

непосредственное участие в обслуживании; встреча посетителей, консультации в выборе места в зале, предъявление Книги отзывов и предложений по первому требованию посетителей, разрешение конфликтов, возникающих между работниками предприятия и посетителями;оформление заказов;

ведение работы по совершенствованию профессиональных знаний официантов, распространению передового опыта;

контроль за уборкой зала после его закрытия и правильности отчетов официантов.

Еще одним линейным руководителем является шеф-повар, который подчиняется заведующему производством.

Функции шеф-повара:

ответственен за руководство всей кухонной сферой, а также за производство блюд по установленному стандарту гостиницы с учетом достижения максимального успеха в экономике и организации производства;

поддерживает руководителя закупок по всем вопросам приобретения сырья, товаров и качеству;

руководит своей сферой с учетом основных производственных направлений развития фирмы;

организуют, руководит, контролирует работу всех занятых на кухне сотрудников;

планирование, определение цены, а также составление меню на каждый день и для специальных мероприятий с учетом фирменных блюд сезона;

контроль за качеством.

Шеф-повару подчиняются бригадиры. Бригадирами назначаются наиболее квалифицированные работники. Бригадир выполняет работу по своей специальности и одновременно выполняет ряд обязанностей, связанных с организацией работы бригады.

Функции бригадира:

распределяет обязанности между членами бригады, обеспечивает их сырьем, инструментами; несет ответственность за выполнение производственного задания;

соблюдение технологии приготовления пищи;

своевременное приготовление полуфабрикатов и готовых блюд;

ведет учет выработки бригады.

Оценку рациональности ОСУ можно провести на основе следующих принципов:

1. Ориентация структурных подразделений на товары, рынок или потребителя, а не на выполнение функций;

2. Основу организационной структуры составляют группы специалистов или команды, а не функции и отделы;

3. Ориентация на минимальное число уровней управления и широкую сферу контроля;

4. Ответственность каждого работника за конечные результаты и возможность проявления инициативы.

На предприятии ресторан «Lounge Bar Di Wang» используется линейно-функциональная структура управления.

Основу линейно-функциональной структуры составляет «шахтный» принцип построения и специализация управленческого персонала по функциональным подсистемам организации.

Многолетний опыт использования линейно-функциональной структуры управления на анализируемом предприятии показал, что данный тип структуры наиболее эффективен так как, аппарат управления выполняет множество рутинных, часто повторяющихся процедур и операций при сравнительной стабильности управленческих задач и функций: посредством жесткой системы связей обеспечивается четкая работа каждой подсистемы и организации в целом.

В то же время выявлены и существенные недостатки, среди которых в первую очередь отмечают следующие: невосприимчивость к изменениям, особенно под воздействием научно-технического и технологического прогресса; закостенелость системы отношений между звеньями и работниками аппарата управления, обязанными строго следовать правилам и процедурам; медленную передачу и переработку информации из-за множества согласований (как по вертикали, так и по горизонтали); замедление прогресса управленческих решений.

Оценка рациональности (эффективности) организационной структуры управления является важным элементом разработки проектных и плановых решений, позволяющим определить уровень прогрессивности действующей структуры, разрабатываемых проектов или плановых мероприятий и проводиться с целью выбора наиболее рационального варианта структуры или способа ее совершенствования.

Организационная структура управления ресторана «Lounge Bar Di Wang» линейно-функциональная. Она является эффективной, потому что отвечает необходимым показателям. В первую очередь тем, которые характеризуют эффективность системы управления: наблюдается увеличение объема выпуска продукции, увеличение прибыли, улучшение качества продукции.

Во-вторых, характеризующим содержание и организацию процесса управления, в том числе непосредственные результаты и затраты управленческого труда: расходы на содержание аппарата управления, содержание зданий и помещений, переподготовка и подготовка.

Данная организационная структура управления характеризуется производительностью аппарата управления, адаптивностью системы управления, оперативностью принятия решений, что в свою очередь говорит об эффективности данной организационной структуры управления.

Для оценки эффективности управления важное значение имеет определение соответствия системы управления и ее организационной структуры объекту управления. В случае с рестораном «Lounge Bar Di Wang» – соответствует. Наблюдается сбалансированность состава функций и целей управления, соответствие численности и состава работников объему и сложности работ, мощности и быстродействие.

В настоящее время менеджерами ресторана «Lounge Bar Di Wang» используются два метода управления, экономические и социально-психологические. Выбор в пользу этих методов сделан по причине небольшого размера организации и особенностей работающего коллектива. Именно в следствие верного и совместного труда всего персонала предприятие является прибыльным.

Передача информации о положении и деятельности ресторана «Lounge Bar Di Wang» на высший уровень управления и взаимный обмен информацией между подразделениями осуществляется на базе современной электронно-вычислительной техники с применением различных информационных решений.

Ресторан «Lounge Bar Di Wang» широко использует в своей работе компьютеры. С помощью компьютеров администраторы и менеджер могут обмениваться информацией между собой, использовать местную базу данных и сеть для поиска информации. Менеджер может узнавать информацию о конкурентах, давать рекламу, общаться на предмет улучшения качества и ассортимента предоставляемых рестораном услуг.

Весь информационный процесс данной работающей на предприятии системы обработки информации направлен на получение научно-технической, плановой, контрольной, учётной и аналитической информации.

Внутрифирменная система информации выполняет следующие функции: определение потребности каждого конкретного менеджера в объёме и содержании необходимой ему информации для целей оперативного управления деятельностью фирмы, определение потребностей в технических средствах фирмы в целом и каждого менеджера в отдельности для обеспечения необходимой информацией, централизованное планирование всех затрат на приобретение, аренду, использование технических средств для обеспечения бесперебойного функционирования системы, обеспечение должного уровня сбора, хранения и предоставления информации, разработка программных средств, прикладных программ.

Таким образом, в работе ресторана задействованы специализированные информационные системы обработки и хранения информации, благодаря которым сокращается время на обработку информации о работе производства, необходимости в том или ином сырье и т.д.

В ресторане «Lounge Bar Di Wang» периодически проводятся проверки на предмет выявления недостатков в работе отдельных структурных компонентов предприятия, а также с целью выявления звеньев управленческой системы не справляющихся со своими задачами.

Процесс контроля над производством, в ресторане «Lounge Bar Di Wang» состоит из следующих стадий:

1. определение концепции контроля;

2. определение цели контроля (решение о целесообразности, правильности, регулярности, эффективности процесса управления);

3. планирование проверки:

а) объекты контроля (потенциалы, методы, результаты, показатели и т.д.);

б) проверяемые нормы (этические, правовые, производственные);

в) субъекты контроля (внутренние или внешние органы контроля);

г) методы контроля;

д) объем и средства контроля (полный, сплошной, выборочный, ручные, автоматические, компьютеризированные);

е) сроки и продолжительность проверок;

ж) последовательность, методики и допуски проверок.

4. определение значений действительных и предписанных;

5. установление идентичности расхождений (обнаружение, количественная оценка);

6. выработка решения, определение его веса;

7. документирование решения;

8. мета-проверка (проверка проверки);

9. сообщение решения (устное, письменный отчет).

10. оценка решения (анализ отклонений, локализация причин, установление ответственности, исследование возможностей исправления, меры по устранению недостатков).

Для принятия решения о контроле и организации процессов контроля могут иметь значение ряд критериев: его эффективность, эффект влияния на людей, задачи контроля и его границы.

Контрольные системы могут анализировать довольно широкий класс явлений: от измерения выходов организации до измерения организационного поведения, что, конечно, сложнее. Контроль в ресторане «Lounge Bar Di Wang» осуществляться на всех уровнях управления: корпоративном, дивизиональном, функциональном и индивидуальном.

Рыночный контроль наиболее объективен, так как он производится на основе системы цен и позволяет оценить поведение фирмы, достаточно объективны и используемые показатели.

На дивизиональном уровне успех рыночного контроля проводимого в ресторане «Lounge Bar Di Wang» зависит от способности менеджеров корпоративного и дивизионального уровня достичь равнозначных решений по ценовым ресурсам. Это очень важно для ресторана со его многочисленными подразделениями.

Контроль по выходу в ресторане «Lounge Bar Di Wang» является следующей объективной формой контроля, который используется в отсутствие других объективных методов. При этом управляющие рестораном оценивают или прогнозируют достижение соответствующих целей по различным отделениям, функциям или подразделениям.

На дивизиональном уровне в ресторане «Lounge Bar Di Wang» оцениваются объемы продаж, производительность, рост и контролируемая доля рынка. Эти показатели меняются в процессе деятельности отделений и отражают поведение менеджеров отделений.

На функциональном уровне также оцениваются степень достижения соответствующих целей. Функциональные результаты могут быть использованы для разработки компанией отличительных преимуществ, они одновременно — мощные методы контроля поведения персонала.

Контроль по индивидуальным результатам обычен на всех уровнях — высшие менеджеры, сбытовики, производственники и т.д. Однако, когда есть затруднения в оценки деятельности, когда очень трудно оценить индивидуальную отдачу.

Несоответствующее использование контроля по выходу может привести к отрицательным последствиям на всех уровнях организации.

Бюрократический контроль в ресторане «Lounge Bar Di Wang» представляет собою директивную форму контролирования поведения подразделений, функциональных органов и работников, при этом им предписываются наилучшие способы достижения результатов. Правила и процедуры являются руководствами к действию. Они указывают, что должно быть сделано, и таким образом стандартное поведение дает предсказуемый результат и предсказуемую реакцию. Обычно они полезны при рутинных ситуациях, но затруднительно их использование в противоположном случае. Менеджер должен отслеживать использование бюрократического контроля, чтобы убедиться в его соответствии. Следует иметь в виду, что этот вид контроля достаточно дорогой, во всяком случае, дороже рыночного.

В настоящее время в ресторане «Lounge Bar Di Wang» одновременно используются различные типы контроля, поэтому очень важно их правильное сочетание.

Как известно, учет – это необходимая информационная база менеджера. Его главная цель — предоставление достоверной информации о ходе и результатах деятельности фирмы, которая кладется в основу принятия управленческих решений. Важнейшие задачи учета в ресторане «Lounge Bar Di Wang»:

сбор, обработка и отображение первичных данных о хозяйственной деятельности;

систематизация данных с целью получения и обобщения итоговой информации о хозяйственной деятельности;

создание исходной информационной базы для планирования и осуществления контроля за выполнением планов.

Также в ресторане «Lounge Bar Di Wang» в процессе контроля и обработки информации о состоянии производства используются три вида хозяйственного учета:

оперативный,

статистический,

бухгалтерский.

Оперативный — сбор текущей информации (учет явок, простоев оборудования, запчастей, запасов и т.д.). Данные его используются для текущего управления фирмой.

Статистический — изучение и контроль наиболее типичных хозяйственных процессов с помощью статистических методов. Он обеспечивает фирму данными о состоянии и движении производственных фондов и другими информационными материалами.

Бухгалтерский учет — постоянный, непрерывный, сплошной, достоверный учет хозяйственных операций, охватывающий всю деятельность фирмы и всех ее подразделений. Данные бухучета обязательно подтверждаются документально в строго определенной форме.

В ТОО ресторане «Lounge Bar Di Wang» учетом занимается бухгалтер, он ведет финансовый контроль деятельности работников.

Таким образом, контроль за деятельностью предприятия, а также составление отчетной информации по всем видам деятельности ресторана «Lounge Bar Di Wang» проводиться в соответствии с использование передовых разработок в области контроля за деятельностью предприятия используемых на предприятиях ориентированных на полноту учета и контроля.

Следующим важным фактором в работе предприятий является оперативное управления производством.

Оперативное управление производством в ресторане «Lounge Bar Di Wang» характеризуется принятием управленческим персоналом решений в реально складывающейся или сложившейся производственной ситуации. В этих условиях разработанные плановые задания или решения руководителей производственных подразделений должны обеспечить строгий и чёткий во времени порядок выполнения запланированных работ. Этому соответствует разработка оперативно-календарных планов (графиков запуска-выпуска деталей) и сменно-суточных заданий на уровне цехов, участков и рабочих мест.

На межцеховом уровне оперативное управление осуществляется для решения принципиальных вопросов снятия, замеры выпущенных в программу выпуска новых изделий, обеспечения внешних поставок комплектующих изделий, использования внутренних ресурсов.

В ресторане «Lounge Bar Di Wang» повседневно выполняемые управленческим персоналом функции по оперативному учёту, контролю и анализу хода производства являются основой для выработки вариантов регулирующих воздействий на ход производства. Отсюда, оперативное управление производством осуществляется на основе непрерывного слежения за ходом производства, оказывая целенаправленное воздействие на коллективы цехов, участков, рабочих для обеспечения выполнения утверждённых производственных программ. Это достигается:

1.строгим распределением работ на короткие периоды времени в цехах, на производственных участках;

2. чёткой организации сбора и обработки информации о ходе производства;

3. комплексным использованием средств вычислительной техники для подготовки вариантов управленческих решений;

4. повседневным анализом и владением со стороны управленческого персонала производственной ситуацией в каждом звене предприятия;

5.своевременным принятием решений и организацией работы по предупреждению нарушений в ходе производства или для быстрого его восстановления в случае отклонения от запланированной траектории развития.

В ресторане «Lounge Bar Di Wang» обязанности по оперативному управлению поделены между метрдотелем и заведующим производством. Эти люди постоянно согласовывают свои действия друг с другом. Метрдотель контролирует работу зала.

Ресторан «Lounge Bar Di Wang» является предприятием среднего бизнеса, следовательно, функции оперативного управления производством осуществляет заведующий производством. Он осуществляет координацию и контакты между производством и залом и служит источником информации, поступающей в подразделения или, наоборот, направляемой заказчикам через отдел сбыта.

Таким образом, система оперативного управления, используемая в ресторане «Lounge Bar Di Wang» построена на принципах использования оперативного учета в управлении предприятием.

Следующим важным фактором, от которого зависит успех деятельности предприятия, и который, следовательно, необходимо рассмотреть – это трудовые ресурсы ресторана «Lounge Bar Di Wang».

Анализ использования трудовых ресурсов необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Труд персонала – это объект управления, а заработная плата – основная материальная форма вознаграждения за труд и способ мотивации работников.

Мотивация является одним из основных факторов, определяющих эффективность трудовой деятельности. В связи с этим совершенствованию организации заработной платы, прямой ее зависимости от количества и качества труда, конечных производственных результатов принадлежит важная роль. В процессе анализа выявляются резервы для создания необходимых ресурсов роста оплаты труда, введения прогрессивных форм оплаты труда работников, обеспечивается систематический контроль за мерой труда и потребления.

Задачи анализа использования фонда оплаты труда:

оценка использования средств на оплату труда;

определение факторов, влияющих на использование фонда оплаты труда по категориям персонала и видам заработной платы;

оценка эффективности применяемых форм оплаты труда и видов заработной платы, систем премирования работников;

выявление резервов рационального использования средств на оплату труда, обеспечения опережающего роста производительности труда по сравнению с повышением его оплаты.

Менеджер по персоналу ресторана «Lounge Bar Di Wang» определяют отклонение отчетного фонда от плана по отдельным видам оплаты труда, устанавливают причины отклонений, выявляют резервы экономии фонда оплаты труда в результате устранения непроизводительных выплат и неоправданного его увеличения. Для анализа используют данные текущего фонда оплаты труда.

Анализ резервов экономии средств на оплату труда достигается, прежде всего, в результате снижения трудоемкости производства услуг и продукции, внедрения бригадной формы организации и оплаты труда, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, норм обслуживания, ликвидации штатных излишеств, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводительных выплат и ликвидации неоправданного увеличения заработной платы отдельных работников. Поэтому подсчет сумм возможной экономии фонда основан на результатах анализа резервов роста производительности труда.

Анализируя соотношение между ростом производительности труда и его оплаты средняя зарплата одного работника ресторана определяется исходя из фонда оплаты труда работников, участвующих в процессе производства, и их численности. О соотношении между ростом производительности труда и его оплаты судят по коэффициенту опережения.

В процессе анализа не только определяют соотношение между темпами роста производительности труда и средней зарплаты, но и устанавливают выполнение планового соотношения между ними.

Таблица 1. Анализ труда и заработной платы в ресторане «Lounge Bar Di Wang»

Показатель

2007г.

2008г.

Отклонение, 2008г. от 2007г.

1. Среднегодовая численность работников, чел.

В т. ч. производственный персонал, чел.

84

65

115

101

2. Годовой фонд зарплаты, тыс.тенге

в т.ч. рабочих, тыс.тенге

из них постоянные, тыс.тенге

сезонные и временные, тыс.тенге

196120

102690

100560

2130

234140

122450

119870

3500

Среднемесячная зарплата административно-управляющего персонала, тенге

43770

47880

Среднемесячная зарплата производственного персонала, тенге

32290

36210

Из таблицы 1 видно, что в 2008 году общая сумма фонда оплаты труда увеличилась. В 2008 году она составила 234140 тыс. тенге, увеличилась на 3802 тыс. тенге. Среднемесячная заработная плата административно-управляющего персонала в 2008году увеличилась на 4110 тенге и составила 37880 тенге. Зарплата производственного персонала возросла с 32290 тенге в 20071 году до 36210 тенге в 2008 году.

В условиях рыночной экономики в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов.

Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.д.).

Таким образом, трудовые доходы каждого работника определяются по личным вкладам, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются (таблица 2).

Таблица 2. Анализ общей суммы фонда заработной платы ресторана «Lounge Bar Di Wang»

Показатель

2007г.

2008г.

Отклонение,

2003г. от 2002г.

Отработано работниками, занятыми на всех циклах производства, всего:

тыс. чел.-дней

тыс. чел.-часов

111

807

114

855

Состоит по списку работников на конец года – всего, чел.

Из них женщин, чел

84

52

115

59

Из общей суммы фонда заработной платы начислено в денежной и натуральной форме:

Оплата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам (без отпускных, доплат и надбавок)

вознаграждения (надбавки) за стаж работы

премии за счет всех источников, включая вознаграждения по итогам работы за год

оплата отпусков

оплата стоимости питания работников

материальная помощь, включая дополнительные суммы к отпуску

196120

127120

16310

2990

18620

2500

5070

234140

142370

25510

16010

26800

2530

7920

Анализируя данные таблицы 2 по ресторану «Lounge Bar Di Wang» можно сделать вывод, что в 2008 году работниками, занятыми во все отраслях хозяйства, отработано на 3 тысячи человеко-дней и 48 тысяч человеко-часов больше, чем в 2001 году.

Из общей суммы фонда заработной платы оплата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам возросла с 10442,8 тыс.тенге. в 2001 году до 14237 тыс.тенге. в 2003 году.

Вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы увеличились в 2003 году по сравнению с 2002 годом на 920 тыс.тенге, а в 2002 году по сравнению с 2001 годом – на 3044,4 тыс.тенге.

Возросли в 2003 году премии за счет всех источников, включая вознаграждения по итогам работы за год на 251 тыс.тенге, а в 2002 году по сравнению с 2001 годом на 662,7 тыс. тенге. Оплата отпусков в 2001 году составила 1762,4 тыс. тенге, в 2002 году – 1862 тыс. тенге, в 2003 году – 2680 тыс. тенге. Материальная помощь, включая дополнительные суммы к отпуску, увеличилась на 285 тыс. тенге в 2003 году по сравнению с 2002 годом, и на 434,2 тыс. тенге в 2002 году по сравнению с 2001 годом.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей. К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Этот наиболее объективный показатель нам поможет оценить таблица 3.2.3

Таблица 3.2.3 Анализ производительности труда персонала ресторана «Lounge Bar Di Wang»

Показатель

2002г.

2003г.

Отклонение, ±
2003г. в % к 2002г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ. услуг (за минусом НДС, акцизов и других платежей) т.р.

81446

111478

Среднегодовая численность работников, чел.

484

515

Производительность труда, т.р.

168

216

Среднегодовая выработка на одного работающего в 2001 году составила 140 тыс. рублей на человека, в 2002 году она возросла до 168 тыс. рублей на человека, в 2003 году она возросла достаточно серьезно и составила 216 тыс. тенге на человека.

3. Рекомендации по совершенствованию менеджмента на предприятии Lounge Bar Di Wang

Для ТОО ресторан «Lounge Bar Di Wang» полезно совершенствование управления персоналом посредством создания системы мотивации персонала. Чтобы эффективно двигаться навстречу поставленной цели, необходимо координировать работу и побуждать людей её выполнять (мотивировать).

4.1. Предлагаемые мероприятия по совершенствованию организационной структуры управления

Одним из важнейших факторов успешного функционирования предприятия в рыночных условиях, является четко отлаженная, свободно адаптирующая к различным изменениям организационная структура управления.

В рыночных условиях функционирования предприятия структура управления должна:

отвечать требованиям производственной структуры и способствовать ее развитию в соответствии с изменяющимися условиями производства;

обеспечить выполнение всех объективно необходимых функций управления;

отвечать нормам управляемости и требованиям рациональных информационных связей;

иметь минимальное, но достаточное количество ступеней управления;

усиливать все функции аппарата управления;

гарантировать высокую адаптивность, надежность, оперативность, качество, экономичность и эффективность управления.

В настоящее время существуют различные виды организационных структур управления, однако, до сих пор не существует такой рациональной структуры, которая бы одинаково подходила для всех типов организаций. Рациональная организационная структура предприятия не должна допускать дублирования одних и тех же функций на различных уровнях принятия того или иного решения.

Между всеми структурными элементами системы управления должны быть четко разграничены полномочия и сферы ответственности. Однако эти разграничения не должны основывать инициативу звеньев управления. Основными критериями рациональной структуры управления выступают:

взаимодействие звеньев управления;

концентрация функциональных звеньев в функциональных узлах, но при условии частичной их самостоятельности, т.е. реальные возможности участия каждого звена в едином процессе управления;

наименьшее число источников «приема» и «выхода» команд у каждого звена управления;

способность структуры управления адаптироваться к изменяющимся внешним и внутренним условиям функционирования предприятия.

Цель любой организационной структуры заключается в том, чтобы обеспечить достижение стоящих перед организацией целей. Поскольку с течением времени, цели предприятия меняются, то необходимо проводить соответствующие изменения и в организационной структуре управления предприятием:

подразделения должны быть ориентированы на главенствующую систему (например, на рынок, вышестоящую организацию);

базовыми блоками должны быть группы специалистов и команды единоначальников;

надо стремиться к минимальному числу уровней управления;

каждый работник должен нести ответственность и иметь возможность для проявления инициативы.

Анализ существующей организационной структуры управления ЗАО «Новокубанское» показал, что она имеет ряд недостатков, таких как:

излишние ступени и звенья в управляющей системе;

двойственность подчинения и возможность получения для подчиненных противоположных указаний;

высокая степень централизации управления;

низкая эффективность работы аппарата управления из-за большого числа его служащих;

неспособность адаптироваться к быстрым изменениям внешней и внутренней среды;

трудность в прохождении информации между отделами, службами.

По оптимальным научно обоснованным нормативом управляемости, количество структурных подразделений или подчиненных руководителей того и другого уровня управления на руководителя или специалиста не должно превышать 5-7 единиц.

В существующей системе управления имеет место дублирование функций и неравномерная нагрузка по исполнению управленческих и организационных обязанностей и ответственности ведущими специалистами. Так, главному инженеру подчинены 5 структурных подразделений, у зам. директора по общим вопросам также подчинены 7 подразделений, в подчинении генерального директора 10 подразделений. Одним из недостатков, кроме перечисленных, является дублирование ответственности ведущими специалистами.

Отсутствие маркетинговой службы является одним из главных недостатков организационной структуры управления, т.к. руководство в условиях рынка не может успешно решить вопросы обеспеченности сырьем и сбытом. Из выше изложенного можно сделать вывод, что проблема оптимизации и совершенствования организационной структуры производства предприятия является актуальной и требует немедленного разрешения.

Для устранения данных недостатков в структуре управления ЗАО «Новокубанское» необходимо провести ряд мероприятий по ее совершенствованию. По нашему мнению при совершенствовании структуры управления необходимо следовать следующим принципам:

принцип единства распорядительства и персональной ответственности. Он исключает двойственность подчинения и возможность получения противоречивых указаний;

принцип распространенности контроля. Следует правильно определить количество подчиненных, которыми может эффективно руководить один человек, т.е. норму управляемости;

принцип четкого функционального разграничения. Каждое производственное и функциональное звено должно иметь ограниченные функции, не затрагивающие функции других подразделений на одном уровне управления;

принцип соответствия прав, обязанностей и ответственности каждого звена управления и должностного лица. Такое соответствие создает реальные условия для принятия и реализации оптимальных решений;

принцип гибкости и экономичности. Организационная структура управления должна реагировать на изменения внутренней и внешней среды с наименьшими затратами, т.е. обладать свойством рациональной самоадаптации.

Помимо указанных принципов при совершенствовании структуры управления необходимо учитывать влияние внутренних и внешних факторов.

Для повышения эффективности функционирования организационной структуры управления ЗАО «Новокубанское» предлагается провести следующие мероприятия:

1. Создать маркетинговую службу на заводе.

2. Создать информационно-аналитический отдел.

3. Ввести социологическую службу.

4. Сократить штат аппарата управления и общую численность административного персонала.

5. Создать на заводе адаптационную систему, которая способствовала бы повышению эффективности работы аппарата управления при постоянно меняющихся внутренних и внешних условиях функционирования предприятия.

Рассмотрим более подробно предлагаемые мероприятия по совершенствованию системы управления ЗАО «Новокубанское».

В наибольшей мере эффективность аппарата управления зависит от работы линейных и функциональных служб предприятия. При анализе работы различных служб и отделов структуры управления было установлено, что такие функциональные звенья, как диспетчерская служба и отдел сбыта и снабжения не выполняют в должной мере обязанности, возложенные на них. Часто по их вине завод имеет трудности с реализацией продукции, а также простои оборудования из-за нескоординированных действий диспетчерской службы завода. Анализируя деятельность диспетчерской службы предприятия, выявлен ряд существенных недостатков:

руководителем данной службы является человек, не имеющий должной квалификации и опыта работы в данной области;

отсутствует хранение информации;

анализ информации производится вручную, что замедляет скорость и точность ее обработки;

информация, выдаваемая службой, часто бывает уже устаревшей;

нет взаимодействия с различными отделами, службами и производственными подразделениями завода.

Для устранения данных недостатков предлагается вместо диспетчерской службы создать информационно-аналитический отдел. Он будет являться самостоятельным структурным подразделением и находится в подчинении у генерального директора завода.

Обязанности данного отдела будут заключаться в следующем:

получать информацию от всех производственно-хозяйственных подразделений о ходе выполнения и фактическом состоянии работ, также выдавать информацию в любое время суток;

осуществлять оперативный контроль за ходом производства, обеспечивая максимальное использование производственных мощностей, сдачи готовой продукции, ритмичности и своевременной отгрузки готовой продукции, координировать действия по приему и реализации сырья;

контролировать обеспеченность основного производства сырьем,

необходимыми материалами, погрузочно-разгрузочными средствами;

составлять отчетные рапорты и другую информацию о ходе производства, участвовать в работе по анализу и оценке деятельности подразделений комбината, выявлению внутрипроизводственных резервов.

Основные преимущества информационно-аналитического отдела по сравнению с диспетчерской службой будут заключаться в следующем:

высокой скорости и точности обработки информации;

быстрым поиском необходимой информации;

свободный доступ к информации прямо из отделов, служб;

сокращением потери рабочего времени;

сокращением рабочих мест, что сократит затраты на оплату труда.

Введение информационно-аналитического отдела на заводе приведет к сокращению значительного числа работников аппарата управления.

В каждом отделе, службе аппарата управления предприятием существует ряд функций, выполняемых работниками вручную, это приводит к тому, что данные работы выполняются медленно, зачастую неквалифицированно, с большим числом грубых ошибок.

Документация, проходящая через все эти отделы, очень часто вовремя не попадает к нужному адресату. Из-за чего наблюдаются большие потери рабочего времени ряда служащих предприятия. С введением информационно-аналитического отдела отпадает необходимость в выполнении ряда функций. Все эти функции будут выполняться в отделе, что приведет к неизбежному сокращению целого ряда работников аппарата управления. Предлагаю провести следующие сокращения:

В производственно-техническом отделе сократить одного инженера-конструктора.

В отделе главного энергетика сократить начальника КИПиА.

В цехе виноматериала: мастера оператора и инженера-механика.

В расчетном отделе необходимо сократить младшего бухгалтера и бухгалтера-калькулятора, т. к. их функции заменит компьютер.

Отдел снабжения: начальника отдела и четырех экспедиторов.

Диспетчерская служба ликвидируются полностью, при этом сокращаются 4 человека.

В отделе кадров: табельщика.

В экономическом отделе отпадает необходимость в инженере по организации и нормированию труда.

Итак, общее количество сокращенных составит 17 человек. Данные сокращения не повлекут за собой снижение эффективности управления заводом, наоборот, они будут способствовать:

уменьшению бюрократических барьеров;

снижению затрат на аппарат управления;

повышению скорости прохождения информации;

сокращению потерь рабочего времени, ввиду большой загруженности работников.

Эффективное функционирование любого предприятия, в частности его организационная структура, зависит от состояния и развития трудовых ресурсов. Эффективность деятельности работников зависит от состояния социально-психологического климата в коллективе. Учитывая важность социального развития коллектива в современных условиях, предлагается на заводе ввести службу психолога, в функции которого будут входить все вопросы, связанные с подбором кадров, разрешением возникающих конфликтов совместно с руководителями подразделений; принятие участия в формировании бригад и трудовых коллективов, консультирование руководителей предприятия по социально-психологическим проблемам управления производством.

Совершенствование организационной структуры управления персоналом предприятия лишь по отдельным ее элементам не приведет к достижению желаемого результата, т.е. способность структуры адапти­роваться к различного рода изменениям и способствовать повышению эф­фективности производства. Для того, чтобы структура управления персоналом предприятия могла свободно адаптироваться к постоянно изменяющимся внешним и внутренним условиям функционирования организации, необходимо ее комплексное совершенствование.

Для этого предполагается внедрить адаптационную систему повышения эффективности управления предприятием.

Суть адаптационной системы заключается в повышении эффективности функционирования предприятия, через приспособления структуры управления к новым рыночным условиям. Данная система будет охватывать все уровни предприятия: производственные единицы, отделы, участки, рабочие места.

Основной целью системы является выработка способностей адаптации организационной структуры управления к постоянно меняющимся условиям функционирования предприятия. Эту цель можно достичь за счет следующих основных задач:

— децентрализация управления;

— повышение личной ответственности служащих предприятия;

— организация комитетов коллегиальной выработки решений, объединяющих отделы, службы предприятия в соответствии с их функциональной принадлежностью.

По моему мнению на заводе можно выделить следующие комитеты:

комитет по управлению трудовыми ресурсами;

комитет по управлению научно-техническим развитием производства;

комитет по управлению качеством продукции;

комитет по управлению оборотными средствами, материальными и финансовыми ресурсами;

комитет по управлению основными фондами и капитальными вложе­ниями;

комитет по управлению социальным развитием коллектива.

Главная задача указанных комитетов — межфункциональная коорди­нация, т.е. системное рассмотрение вопросов, связанных с соответствующей функцией и привлечение тех руководителей, от которых в наиольшей степени зависит принятие и выполнение тех или иных решений.

Комитеты должны работать на добровольной основе. Состав комитета определяется стоящими перед ними задачами, но не менее 5 человек. Работают постоянно, но собираются для обсуждения проблем один раз в неделю. Каждый комитет будет иметь координатора. Эффективность дея­тельности данных комитетов будет оцениваться по эффекту, полученному в результате реализации предлагаемых ими мероприятий. Для образова­ния и контроля за функционированием данных комитетов необходимо назначить ответственного в лице главного инженера предприятия.

Одним из важных факторов функционирования адаптационной системы является ее информационное обеспечение. В процессе функционирования адаптационной системы необходимо обеспечить единство источников ин­формации и образования практически кратчайших, по возможности прямых каналов движения информационных потоков. Это позволит в наибольшей мере скоординировать взаимодействие между адаптационной системой, аппаратом управления и производственным процессом в целом, а это, в свою очередь, приведет к повышению эффективности производства.

4.3. Экономическая эффективность совершенствования организационной структуры управления на ЗАО «Новокубанское»

Важным аспектом оценки эффективности управления является опре­деление эффективности мер, направленных на совершенствование струк­туры управления. Выше предложенные мероприятия по совершенствованию структуры управления направлены на улучшение экономических парамет­ров производственно-хозяйственной деятельности завода. Рассчитаем экономический эффект от мероприятий по сокращению численности работ­ников аппарата управления. Необходимые данные для расчета представлены в таблице 3.1.

Таблица 4.1. Исходные данные численности персонала мероприятий по сокращению ЗАО «Новокубанское»

Наименование показателей

Количество
1. Численность рабочих и служащих, высвобождаемых в результате предлагаемого мероприятия, чел.

17
2. Среднемесячная заработная плата одного работника по группе высвобождаемых, руб.

3400
3. Отчисления во внебюджетные фонды на одного работника, руб.

965,6
4. Расчетная численность промышленно-производственного персонала, чел.

515

Расчет экономического эффекта производится в несколько этапов:

1. Экономия по фонду оплаты труда составит

Эфот = 3400 х 17 = 51000 руб.

За один месяц экономия по фонду оплаты труда составит 51000 руб., за год – 612 тыс. руб.

2. Экономия по расходам на взносы во внебюджетные фонды

Эвн.фонды = 965,6 х 17 = 16415,2 руб., за год – 196,9 т. руб.

3. Годовой экономический эффект по расходам на оплату труда и отчислениям во внебюджетные фонды

Эг = 612 т. руб. + 196,9 т. руб. = 808,9 т.руб.

Прирост производительности по предприятию в % рассчитывается по формуле:

Менеджмент в ресторанном бизнесе на примере клуба &amp;quot;Lounge Bar Di Wang&amp;quot; (3.1)

где Чс — численность работников высвобожденных в результате предложенного мероприятия,

Чппп — расчетная численность промышленно-производственного персонала предприятия.

Менеджмент в ресторанном бизнесе на примере клуба &amp;quot;Lounge Bar Di Wang&amp;quot;

Из расчета видно, что годовой экономический эффект от высвобож­дения работников управления составит 808,9 т. руб., однако с введе­нием предлагаемых нами служб он уменьшится на сумму затрат, связан­ных с принятием новых работников в количестве 6 человек с заработ­ной платой 3800 руб. в месяц, что в год составит 273,6 т. руб. Таким образом, заработная плата работников составит:

Зу.п. = З п(ф) — Ээф. + З,

где З п(ф) — фактическая заработная плата работников управления,

Ээф.- эффект от высвобождения работников аппарата управления,

З — затраты, связанные с принятием новых работников.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР ГВ (3.2)

РП = ЧР ГВ ДВ (3.3)

где ЧР – среднесписочная численность работников предприятия;

ГВ – среднегодовая выработка продукции одним работником;

ДВ – доля реализованной продукции в валовой продукции.

До внедрения предполагаемых мероприятий:

ВП = 515 216 = 111478 (т. руб.)

После внедрения:

ВП = 504 241 = 121464 (т. рублей)

Повышение скорости прохождения информации приведет к ускорению оборачиваемости оборотного капитала

Менеджмент в ресторанном бизнесе на примере клуба &amp;quot;Lounge Bar Di Wang&amp;quot;, (3.4)

где ВП – выручка от продажи;

Сок – среднегодовая стоимость оборотного капитала.

Менеджмент в ресторанном бизнесе на примере клуба &amp;quot;Lounge Bar Di Wang&amp;quot;

Менеджмент в ресторанном бизнесе на примере клуба &amp;quot;Lounge Bar Di Wang&amp;quot;

Прямой коэффициент оборачиваемости показывает величину реализованной продукции, приходящуюся на один рубль оборотных средств. Увеличение этого коэффициента означает рост числа оборотов и ведет к тому, что растет объем реализации на каждый вложенный рубль оборотных средств.

Введение перечисленных мероприятий позволит ЗАО «Новокубанское» получить дополнительную прибыль, представленную в таблице 4.2.

Таблица 4.2. Экономический эффект от предлагаемых мероприятий ЗАО «Новокубанское»

№

Показатель

2003 г.

проект

Отклонение (+;-)
1

Выручка от продажи, тыс. руб.

111478

121464

+9986
2

Численность работников, чел.

515

504

-11
3

Фонд заработной платы, тыс. руб.

23414,0

23075,6

-338,4
4

Коэффициент оборачиваемости

1,16

1,29

+0,13
5

Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

56791

56856

+75

Анализируя данные таблицы, видно, что за счет повышения производительности труда выручка от продаж увеличилась на 9986 тыс. рублей, за счет сокращения численности работников на 11 человек снизился фонд заработной платы на 338,4 тыс. рублей, за счет повышения скорости прохождения информации коэффициент оборачиваемости возрос на 0,13, прибыль до налогообложения возрастет до 75,0 тыс. рублей.

Организационная структура управления после внедрения предложенных рекомендаций представлена на рисунке 4.2.

Предложенные рекомендации будут способствовать совершенствованию организационной структуры управления ЗАО «Новокубанское».

Заключение

Переход народного хозяйства на рыночную экономику, приватизация государственных предприятий, предпринимательская деятельность производственных структур различных форм собственности, развитие многосторонних связей между ними, отказ от жесткого регламентирования цен требует существенного совершенствования всей организационной системы управления предприятием.

Этим в значительной мере обусловлена необходимость повышения уровня и целевой направленности повышения квалификации кадров инженерно-экономической области (в части овладения ими современными приемами и методами организации управления производством).

Повышение квалификации специалистов в области организации тесно связано с деятельностью предприятий в их самостоятельности в выборе и принятии организационно-экономических решений.

Оно направлено на активизацию человеческого фактора, ориентировано на внедрение социально значимых мероприятий и рационально возможное и необходимое привлечение работников к управлению производством.

Структура управления организацией – это упорядоченная совокупность взаимосвязанных элементов, находящихся между собой в устойчивых отношениях, обеспечивающих их функционирование и развитие как единого целого. Элементами структуры являются отдельные работники, службы и другие звенья аппарата управления, а отношения между ними поддерживаются благодаря связям, которые принято подразделять на горизонтальные и вертикальные. Горизонтальные связи носят характер согласования и являются, как правило, одноуровневыми. Вертикальные связи – это связи подчинения, и необходимость в них возникает при иерархичности управления, т.е. при наличии нескольких уровней управления. Кроме того, связи в структуре управления могут носить линейный и функциональный характер. Линейные связи отражают движение управленческих решений и информации между так называемыми линейными руководителями, т.е. лицами, полностью отвечающими за деятельность организации или ее структурных подразделений. Функциональные связи имеют место по линии движения информации и управленческих решений по тем или иным функциям управления.

Многосторонность содержания структур управления предопределяет множественность принципов их формирования. Прежде всего, структура должна отражать цели и задачи организации, а следовательно, быть подчиненной производству и меняться вместе с происходящими в нем изменениями. Она должна отражать функциональное разделение труда и объем полномочий работников управления; последние определяются политикой, процедурами, правилами и должностными инструкциями и расширяются, как правило, в направлении более высоких уровней управления. При этом полномочия руководителя любого уровня ог­раничиваются не только внутренними факторами, но и факторами внешней среды, уровнем культуры и ценностными ориентациями общества, принятыми в нем традициями и нормами. Другими словами, структура управления должна соответствовать социально-культурной среде, и при ее построении надо учитывать условия, в которых ей предстоит функционировать. Практически это означает, что попытки слепо копировать структуры управления, действующие успешно в других организациях, обречены на провал, если условия работы различны. Немаловажное значение имеет также реализация принципа соответствия между функциями и полномочиями, с одной стороны, и квалифика­цией и уровнем культуры — с другой.

В дипломной работе был сделан анализ существующей организационной структуры управления ЗАО «Новокубанское». Основные виды деятельности ЗАО «Новокубанское» — производство, переработка, заготовка и реализация сельскохозяйственной продукции, производства коньяков, напитков и др.

Среднемесячная заработная плата возросла с 2711 рублей в 2001 году до 3621 рубль в 2003 году, повысилась и производительность труда на 48 тыс. рублей.

Анализ организационной структуры управления показал ряд недостатков, таких как:

излишние ступени и звенья в управляющей системе;

двойственность подчиненных и возможность получения для подчиненных противоположных указаний;

высокая степень централизации управления;

низкая эффективность работы аппарата управления из-за большого числа его служащих;

неспособность адаптироваться к быстрым изменениям внутренней и внешней среды;

трудности в прохождении информации между отделами, службами.

Для устранения данных недостатков в структуре управления намечен ряд мероприятий по ее усовершенствованию.

Для повышения эффективности функционирования организационной структуры управления ЗАО «Новокубанское» предложено провести следующие мероприятия:

1. Создать маркетинговую службу на заводе.

2. Ввести социологическую службу.

3. Сократить штат аппарата управления.

4. Создать на заводе адаптационную систему, которая способствовала бы повышению эффективности работы аппарата управления при постоянно меняющихся внутренних и внешних условиях функционирования предприятия.

За счет повышения производительности труда выручки от продаж увеличится на 9986 тыс. рублей, за счет сокращения численности работников на 11 человек снизится фонд заработной платы на 338,4 тыс. рублей, за счет повышения скорости прохождения информации коэффициент оборачиваемости возрастет на 0,13, прибыль до налогообложения увеличится на 75,0 тыс. рублей.

Предложенные рекомендации будут способствовать совершенствованию организационной структуры ЗАО «Новокубанское».

ВЫВОДЫ

В данной работе было проанализировано ООО ресторан “Buono Chibo” , которая предоставляет услуги в сфере питания. Область производства и оказания услуг технологически едины.

В работе разобрана производственная структура фирмы, описаны ее основные элементы, разобраны особенности данного производства и сферы оказания услуг. Рассмотрена организационная структура управления ООО ресторан “Buono Chibo” , особенности персонала организации, системы учета и контроля, информационного обеспечения и управления.

В заключении описывается миссия и стратегия ООО ресторан “Buono Chibo”.

Выводы:

— ресторан “Buono Chibo” по своей организационно-правовой форме является Обществом с Ограниченной Ответственностью.

— Миссия : обеспечить культурный отдых, освободить людей от повседневных забот.

— В состав ООО ресторан “Buono Chibo” входят подразделения, которые занимаются выполнением определенного набора задач.

Организационная структура ООО является линейно-функциональной и относится к бюрократическому типу структуры управления.

Список использованной литературы

Трудовой Кодекс Кыргызской республики от 4 октября 1997 года N 70 В редакции Законов КР от 25 июня 1998 года N 82,31 октября 1998 года N 138) (Введен в действие Законом КР от 4 октября 1997 года N 71)

Положение о государственной инспекции труда при Министерстве труда КР от 15.03.99 № 149

Приказ Государственной Инспекции труда «Об утверждении форм бланков Предписаний от 29.06 99г. №1

Положение о квалификационных требованиях для управленческих кадров от 12.07.95г. № 277;

Перечень вознаграждений, относящихся к оплате труда от 26.07.99г. № 408

Программа устойчивого развития промышленности Кыргызской Республики на период 1999-2005 годы от 19.12.98г № 839

Азрилян. А.Н. Большой экономический словарь. Москва. “Институт новой экономики 1997г. 864с.

Бережная Н.В. “Управление общественным питанием” — Москва “Экономика” 1989г.

Броймер Роберт А “Основы управления в индустрии гостеприимства” — Москва. “Аспект Пресс” 1995г

Веснин В.Р. Практический менеджмент персонала Москва “Юристъ” 1998г. 496с.

Вудкок М. Френсис Д. «Раскрепощенный менеджер. Для руководителя практика «Издательство Дело» Москва 1991 г.

Герчикова И.Н “Менеджмент”, Москва. “Юнити” 1994 г.

Карнеги Д. «Как завоевывать друзей и оказывать влияние на людей» «АНА-ТИЛИ» Алма-Ата 1991г.496 с.

Коршунов Н.В. “Организация обслуживания в ресторане” М, высшая школа 1976г.

Кристофер Энертон-Томас “Ресторанный бизнес” — М, “Росконсульт” 1999г.

Мескон.М. «Основы менеджмента» Издательство «Дело» Москва. 1999г.

Плошай И.В.»Организация техника и управление» «Экономика» Москва 1980г.

Прохоров А.М. Иллюстрированный энциклопедический словарь Москва “Большая Российская энциклопедия” 1997г. –894с.

Тихомиров М.Ю. «Юридическая энциклопедия» Издание г-на Тихомирова М.Ю. Москва 1998г. 526с.

Трейш Д. “Менеджмент с точки зрения здравого смысла” -Москва. “Автор”-1993г.

Уокер Джон Р “Введение в гостеприимство” — Москва. “Юнити” 1999г.

Усов В.В. “Организация обслуживания в ресторане” — Москва. “ Высшая школа” 1990г.

Антошев В.А., Уварова Г.В. – Экономический советник менеджера. – Минск, 2003

Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. М.: Финансы и статистика, 2000.

Венделин А.Г. Подготовка и принятие управленческого решения. – М.: ЮНИТИ, 2001.

Виссема Х. Менеджмент в подразделениях фирмы: Пер. с англ. – М.: Инфра-М, 2003.

Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент. – М.: Фирма Гардарика, 2002.

Герчикова И.П. Менеджмент. – М.: Банки и биржи, 2002.

Грузинов В.П. Экономика предприятия. – М.: Банки и биржи, 2003.

Гончаров В.В. В поисках совершенства управления. – М.: МНИИПУ, 2001.

Думачев А.П. Эффективная система организации производства. – М.: Экономика, 2001.

Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. Учебник, 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2000.

Завьялов П.С., Демидов В.Е. Формула успеха: маркетинг. – М.: Международные отношения, 2001.

Кибанов А.Я. Организация управления персоналом на предприятии. – М.: Дело, 2003.

Котлер Ф. Основы маркетинга. – М.: Прогресс, 2002.

Керашев М.А. Экономика промышленного производства. – К., 2001.

Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – 2-е изд., перераб и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002.

Ковалев В.В. Управление финансами: учебное пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС 2001. – 160 с.

Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2003. –192 с.

Львов Ю.А. Основы экономики и организации бизнеса. – СпБ.: ГМП «Формикс», 2003.

Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. – М.: Дело, 2001.

Майталь Ш. Экономика для менеджеров. – М.: Дело, 2001.

Омаров А.А. Экономика производственного объединения, — М.: Экономика, 2001.

Организационные структуры управления производством. / Под общ. ред. Б.З. Мильнера. – М.: Инфра-М, 2002.

Румянцева З.П., Соломатина Н.А., Акбердин Р.З. и др. Менеджмент организации. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003.

Румянцева З.П., Соломатина Н.А., Менеджмент организации.– М.: ИНФРА-М, 2003.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ООО «Новое знание», 2003.

Соловьев Б.А. Маркетинг. – М.: Изд-во Рос. эконом. академия, 2003.

Соломатин Н.А. Оперативное управление производством. М.: ГАУ, Ротапринт, 2001.

Уткин Э.А. Управление фирмой. – М.ю: «Апалис», 2003.

Управление организацией / Под ред. А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Соломатина. – М.: Инфра-М, 2000.

Фатхуддинов Р.А. Стратегический менеджмент. – М.: Дело, 2001.

Франчук В.И. Основы современной теории организации. – М.: Академия организационных наук, 2002.

Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник. / Под ред. Е.С. Стояновой. – 4-е изд., перераб и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2003.

Финансы предприятий. / Под ред. Е.И. Бородиной. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2002.

Хеддервик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2001.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2002

Экономика предприятия. / Под ред. В.Я. Горфинкеля. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

Приложение 1

Должностные инструкции администратора ресторана

Управляющий рестораном выполняет следующие функции:

Управляет финансовой деятельностью ресторана:

Контролирует работу бухгалтерии (оплата счетов, платежные ведомости, баланс кассовой наличности и т.д.).

Подписывает счета.

Контролирует поступление денежных средств и уровень продаж.

Контролирует выплаты по заработной плате.

Контролирует расходы предприятия.

Проводит административную работу:

Составляет текущие торгово-административные планы.

Разрабатывает и организует системы отчетности по выполнению плановых экономических показателей (объем продаж по отдельным позициям ассортимента; объем продаж на официанта/бармена и на бригаду; средний чек на гостя, средний чек на стол; средний чек от общего объема продаж на официанта/бармена и на бригаду; нормы затрат по кухне и бару и т.д.).

Составляет необходимые письменные отчеты.

Отчитывается перед учредителями (инвесторами).

Осуществляет анализ предоставленных отчетов от подчиненных.

Осуществляет переписку с деловыми партнерами.

Руководит работой с кадрами:

Осуществляет прием и увольнение персонала на работу.

Проводит инструктажи.

Организует проведение тренингов с персоналом.

Организует аттестацию персонала и мероприятия по повышению его квалификации. — Формирует кадровый резерв.

Осуществляет кадровые перестановки.

Контролирует работу персонала.

Утверждает внутренний распорядок предприятия.

Составляет графики работы по сменам и отпусков.

Поддерживает производственную дисциплину среди сотрудников.

Контролирует правильность использования дисциплинарных процедур.

Совершенствует систему поощрений — материальных и моральных стимулов.

Формирует корпоративную культуру персонала.

Проводит собрания с персоналом.

Накладывает административные и материальные взыскания на персонал.

Осуществляет управление маркетингом:

Руководит маркетинговой деятельностью предприятия (изучение гостей, анализ эффективности рекламы, изучение конкурентов и поставщиков и т.д.)

Планирует и организует мероприятия по созданию бренда и продвижения услуг ресторана на рынке.

Анализирует возможности диверсификации деятельности ресторана.

Осуществляет оперативное руководство:

Производством;

Обслуживанием;

Техническим обслуживанием;

Санитарным состоянием;

Безопасностью.

Ответственность:

Управляющий рестораном отвечает перед учредителями (инвесторами) за рентабельность предприятия — увеличение доли прибыли и снижение доли затрат, и за его репутацию.

За выполнение торгово-финансового плана предприятия:

Плана выручки.

Плана прямых затрат на закупку продуктов и налитков.

Плана затрат на оплату труда персонала.

Плана затрат на ремонт и оборудование помещений.

Плана затрат на дозакупку мелкого оборудования.

За организацию работы служб и подразделений предприятия:

Кадровой службы.

Бухгалтерии (гл. бухгалтер, гл. кассир, калькулятор, ст. кладовщик). — Службы закупки.

Производственных цехов (кухни).

Бара.

Службы организации обслуживания.

Банкетной службы.

Инженерно- технической и эксплуатационной службы.

Административного офиса.

За привлечение гостей в ресторан:

Организацию рекламы в средствах массовой информации и адресной рекламы.

Организацию спонсорских и представительских мероприятий.

Организацию внутренней рекламы через декоративно-оформительские средства и на информационных носителях.

За развитие предприятия:

Разработку и обновление ассортимента основного, вспомогательных и специальных меню.

Организацию проектных групп для осуществления программ развития с участием всех подразделений и служб предприятия.

Пересмотр штатного расписания и должностных инструкций сотрудников всех звеньев по результатам квалификационных аттестаций и оценки производительности основных подразделений и служб ресторана.

Служебное взаимодействие:

Управляющий рестораном в порядке служебной иерархии подотчетен в своих действиях учредителям (инвесторам) ресторана, если другое не предусмотрено его трудовым договором (контрактом) и уставом предприятия.

Управляющему рестораном подчиняется весь персонал предприятия, если другое не оговорено в его трудовом договоре (контракте) или не предусмотрено уставом предприятия.

Управляющий рестораном взаимодействует с руководителями подразделений и служб предприятия и через них осуществляет управление предприятием и персоналом.

Права:

Управляющий рестораном обладает всей полнотой распорядительной власти включающей в себя административные, финансовые, правовые, хозяйственные и иные аспекты, предоставленной ему учредителями по трудовому договору (контракту) в соответствии с уставом предприятия и в рамках законодательства РФ.

1 Мезо….., мез (от греч. mesos средний промежуточный часть, означающая: занимающий среднее, промежуточное положение или характеризующийся средней, умеренной величиной чего-нибудь. Прохоров А.М. Иллюстрированный энциклопедический словарь Москва “Большая Российская энциклопедия” 1997г. с.421

Курсовая работа: Категории вида и времени и соотношение видового характера глагола с его грамматическими формами

Содержание

Введение

Глава 1. Видо-временная форма английского глагола

1.1 Становление грамматических категорий и видо-временных форм английского глагола

1.2 Категория времени и вида в современном английском языке

1.3 Видо-временные формы английского глагола

1.4 Категориальная форма будущего времени

Глава 2. Анализ видо-временной формы английского глагола

2.1 Сравнение видо-временных форм глагола и случаев их употребления в современном английском языке

2.2 Сопоставление видо-временных форм в английском языке

Заключение

Список литературы

Введение

Видо-временные формы английского глагола всегда находились в центре внимания среди зарубежных и советских исследователей, и в настоящее время эта тема является наиболее дискуссионной.

Грамматические категории времени и вида английского глагола являются предметом многочисленных исследований общего и специального характера по теории грамматического строя английского языка. Это направление в науке представлено работами таких видных учёных как Ильиш Б.А., Бархударов Л.С., Смирницкий А.И., Есперсен О., Мейе А., Иванова И.П., Корнеева У.А., Кобрина Н.А.

Формирование новых грамматических категорий глагола и включение новых категориальных членов в уже существующие категории представляют собой одно из самых значительных событий в истории английского языка. Объём парадигмы английского глагола за период времени от начала его письменной истории до его современного вида возрос в несколько раз: появилась категория вида, которая отсутствовала в древнеанглийский период. Развитие категории вида, а также становление категориальной формы будущего времени являются предметом ожесточённых споров как среди историков, так и среди теоретиков грамматики английского языка.

В современном английском языке видо-временные формы охватывают две глагольные категории — собственно времени и вида. Категория времени у русских и зарубежных лингвистов не вызывает сомнения. Они пришли к единому мнению, что в английском языке три основных периода времени (настоящее, прошедшее и будущее) выражаются разными формами глагола: простой, длительной, перфектной и перфектно-длительной.

Наиболее сложным и дискуссионным является вопрос о существовании категории вида в английском языке. В большинстве зарубежных исследований вопросы грамматической категории вида у английского глагола или не рассматривались вообще или не связывались с категорией времени. Довольно

часто утверждается наличие видового значения лишь у одной длительной формы. Остальные же формы рассматриваются как чисто временные.

Советские исследователи, как и зарубежные, признают видовой характер длительных форм. Спорным является вопрос о наличии особых видовых характеристик у перфектной формы. Если зарубежные исследователи трактуют эту форму как временную, то советские исследователи считают её или видовой или видо-временной.

В отечественной лингвистике проблема существования категории вида в английском языке рассматривается в тесной связи с категорией времени. Эти категории называют «сопряжёнными», поскольку категория вида в английском языке передаётся посредством временных форм. Таким образом, вопрос о существовании категории вида у английского глагола и о значении глагольных форм, называемых временными, стоит в центре внимания исследователей грамматических категорий английского глагола. Однако, существующее в современной науке расхождение мнений по данной проблеме, а также накопление новых фактов и новые подходы и методы анализа предопределяют постоянную необходимость и возможность дальнейших исследований, что и определяет актуальность данной работы.

Тема данной работы обусловлена значимостью рассматриваемых вопросов для лингвистов. Важно выявить наличие видовых характеристик у английского глагола.

Цель данной работы — проанализировать грамматические категории времени и вида, а также найти и проанализировать видовые характеристики у форм английского глагола.

В соответствии с названной целью гипотеза исследования опирается на предположение о том, что у форм английского глагола наряду с временными характеристиками присутствуют и характеристики видовые, которые должны рассматриваться между собой в тесной связи, так как категория вида в английском языке передаётся с помощью временных форм.

Для достижения поставленной цели, был обозначен ряд конкретных задач:

собрать материал для анализа и обобщения основных положений о системе видо-временных форм глагола в современном английском языке;

рассмотреть особенности функционирования в современном английском языке глагольных форм видо-временного значения;

выявить случаи, подтверждающие наличие видовых характеристик у английского глагола;

проанализировать способы передачи видо-временных значений в современном английском языке.

При таком подходе объектом исследования становятся глагольные формы, несущие на себе значение времени и вида, а соответственно, предметом исследования являются категории вида и времени и соотношение видового характера глагола с его грамматическими формами.

Решение поставленных задач обеспечивалось комплексом методов исследования. Ими являются: теоретический анализ, систематизация материала, лингвистическое наблюдение, метод сравнительно-сопоставительного анализа, а также анализ полученных результатов работы. Выбранные нами методы исследования отвечают объекту и задачам исследования.

Теоретическая значимость полученных результатов заключается в том, что они помогают найти доказательства существования категорий вида и времени у некоторых форм английского глагола.

Практическая значимость определяется возможностью использования данного исследования для дальнейшей научной работы в области теории грамматики английского языка, а так же для проведения практических занятий.

Глава 1. Видо-временная форма английского глагола

1.1 Становление грамматических категорий и видо-временных форм английского глагола

Формирование новых грамматических категорий глагола и включение новых категориальных членов в уже существующие категории представляют собой одно из самых значительных событий в истории английского языка. Объём парадигмы английского глагола за период времени от начала его письменной истории до его современного вида возрос в несколько раз. В новых категориях — вида и временной отнесённости — возникло восемнадцать новых личных форм, а развитие будущего времени стало причиной появления шести новых форм. Данное расширение глагольной системы связано с перестройкой всей системы отношений между глагольными формами. Развитие категорий вида и временной отнесённости, а также становление категориальной формы будущего времени являются предметом ожесточённых споров как среди историков, так и среди теоретиков грамматики современного английского языка [1, 43].

Несмотря на то, что в древнеанглийский период существует весьма ограниченное количество грамматических категорий глагола, его парадигма имеет очень сложную структуру: глаголы делятся на множество морфологических классов и используют разнообразные средства формообразования. В развитии глагольных форм времени и вида сложно выделить начальную стадию «до начала изменений». В письменный период истории виден процесс изменения уже на стадии сосуществования и варьирования грамматических и лексико-грамматических синонимов, послуживших материалом для последующего образования категорий временной отнесённости и вида.

Использование временных форм весьма обобщено по сравнению с более поздними периодами развития языка и с современной его формой.

Древнеанглийский период характеризуется отсутствием специальной формы для передачи будущего времени. Таким образом, формы настоящего времени используются не только для обозначения действия в настоящем, но и в будущем: действие, по форме образования относящееся к настоящему времени, при использовании глаголов совершенного вида или наречий будущего времени приобретает значение будущности. Действие в будущем так же может быть выражено модальным составным сказуемым. Как правило, в этом случае используются глаголы sculan (shall) и willan (will), несущие на себе модальное значение в сочетании с инфинитивом. Данный способ передачи будущего времени является источником и прототипом образования формы будущего времени в современном английском языке. Но в древнеанглийский период основной функцией составного сказуемого с глаголами, обладающими модальным значением, является не передача временного значения — сами глаголы sculan и willan имеют своё чёткое лексическое значение: sculan — долженствования, willan — желания.

Списки значений конструкций с shall и will в период их интенсивного употребления и конкуренции друг с другом и с формой настоящего времени в XV — XVIII вв. не создают сколько-нибудь чёткой картины. Некоторые историки перечисляют множество значений с shall и will, другие дают только несколько более обобщённых значений.Ф. Блекберн определяет их как «обещание» и «угроза», повторяя тем самым описания этих глаголов в грамматиках XVIII — XIX вв. — Р. Лоута, Л. Меррея. Согласно другим историкам, будущее с will передаёт спонтанные действия или действия, которые произойдут по воле субъекта; будущее с shall — действия, которые произойдут по воле другого лица или в силу обстоятельств. Характерно, что в большинстве работ значения глаголов shall и will подтверждаются примерами текстов разных веков, и ни один из авторов не показывает изменений в течение всего этого периода — с XIV по XVIII вв. [22, 76].

Категория вида английского глагола по отношению к категории времени является крайне спорной как в современный период, так и в процессе развития

языка. До недавнего времени общепринятым мнением было то, что в древнеанглийском языке категория вида выражается противопоставлением глаголов с префиксом ge — и глаголов, не имеющих этого префикса; глаголы, имеющие данный префикс имеют значение совершённого действия, в то время как те же самые глаголы, не имеющие префикс, выражают несовершенный вид. Но, согласно результатам последних исследований в этой области, префикс ge — не должен рассматриваться исключительно в качестве видоразличительного элемента, придавая ему значение совершённого действия [18, 85]. Но, помимо этого, данный префикс может изменять лексическое значение глаголов: sittan (sit) — gesittan (occupy).

Английские длительные формы давно привлекают к себе внимание грамматистов. По сведениям таких исследователей как Ф. Моссе, И. Шеффер длительные формы были достаточно частым явлением в древнеанглийский период и никогда полностью не выходили из употребления в среднеанглийский период.

Сочетание глаголов beon и weorpan с причастием настоящего времени являются предшественниками современных длительных форм. Статус этих сочетаний в древнеанглийском языке оценивается по-разному: некоторые лингвисты считают их составными сказуемыми, обозначающими признак, другие считают их глагольной формой, способной выражать действие. Употребление этих сочетаний, а иногда и их происхождение, объясняют влиянием латыни и кельтских языков, так как они встречаются как кальки в переводах. По мнению историков Т.А. Расторгуевой и И.П. Ивановой, справедливость данного мнения крайне спорна, так как эти сочетания встречаются и в оригинальной прозе [10, 49].

Что касается лексического охвата, то он с течением времени расширялся. Но здесь ограничения были всегда достаточно ощутимы: только непредельные глаголы в древнеанглийском, преимущественно непредельные в среднеанглийском, преимущественно непредельные и глаголы действия — в настоящее время.

Оттенки значений длительных конструкций различны. Они могут выражать действия большей или меньшей протяжённости. Причём значение длительности, передаваемое самим сочетанием beon + причастие настоящего времени носит неопределённый характер — она не ограничена во времени. Ограничение длительного действия временными рамками достигается лишь контекстуальными средствами — наличием обстоятельств, обозначающих определённый временной промежуток. Так же данные конструкции могут обладать чисто описательным значением, которое присуще и простым глагольным формам, а также обозначать постоянные признаки предмета. По мнению большинства исследователей, при всём разнообразии значений, основной функцией длительных конструкций в древнеанглийский период является повышенная экспрессивность, акцентирование, то есть, по сути дела, функция стилистическая. Некоторые лингвисты, рассматривая функционирование глагольных форм в ранненовоанглийском, опять-таки основной функцией длительной конструкции считают «актуализующую» функцию, которая означает, что длительная форма выражает «процессность», конкретность, длительность и представляет действие с особой экспрессией, а незавершённость действия это всего лишь вторичная функция формы. Характерно, что основное значение «процессности», которое приписывается длительному виду в современном языке как её парадигматический признак, интерпретируется многими лингвистами скорее в стилистическом, нежели в грамматическом плане: действие представляется с особой эмфазой, как актуальное, помещаемое в центр внимания, специально акцентируемое [11, 47].

Форма прошедшего времени в древнеанглийский период употребляется для обозначения различных действий, совершённых или совершаемых в прошлом, включая действия, передаваемые в современном английском языке формами прошедшего длительного, прошедшего совершённого, настоящего совершённого времён.

Что касается семантики перфектных конструкций, то в древнеанглийский период они синонимичны простой форме настоящего времени. Формы перфекта настоящего и прошедшего времени имеют значение завершённости действия. Сема «завершённость» легко переосмысляется в сему «предшествование», которая, очевидно, была пока ещё необязательной и дополнительной. В большинстве случаев перфектная форма сопровождается лексическими уточнителями, указывающими на предшествование одного действия другому. Предшествование и законченность действия могут выражаться различными средствами. К лексическим средствам относятся многочисленные глаголы как с префиксом ge-, так и с рядом других префиксов: to-, on-, a — и другими. Помимо этих глагольных префиксов в древнеанглийском языке имеется множество слов с семой «предшествование»: предлоги и наречия beforan, gefyrn, toforan — до, ранее; глаголы с компонентом fore — и так далее. Поэтому предшествующие действия обозначаются как перфектной конструкцией, так и простой формой прошедшего времени в сопровождении наречий [26, 51].

Показательно, что несмотря на многообразные возможности обозначить законченность и предшествование, их выражение в древнеанглийском не является регулярным. Иногда предшествование одного действия другому выражено простым прошедшим и выясняется только из ситуации, или же последовательность действия остаётся неясной.

Поскольку простая форма — с контекстуальными уточнителями и даже без них — могла выражать все те значения, которые передавали перфектные конструкции, то они находились в отношениях полусвободного варьирования: простая форма свободно заменяла перфектную конструкцию, тогда как последняя могла заменить первую только в некоторых её функциях.

В среднеанглийский период «законченность» по-прежнему определяла выбор перфекта более чем время действия и, что «предшествование» ситуации в прошлом или в настоящем присутствует далеко не всегда. Перфект настоящего времени, наряду с перфектом прошедшего времени и простым прошедшим, может употребляться в тех случаях, когда имеется явная привязанность действия к прошлому, когда действие входит в ряд других прошедших действий и, когда оно предшествует другому действию в прошлом.

Историки отмечают тот факт, что многие древнеанглийские средства обозначения завершенности предшествования к этому времени перестали существовать: вышли из употребления многие лексические единицы с этим значением, и распалась древнеанглийская система глагольной префиксации.

Возможно, что их утрата повысила роль перфекта как более универсального и грамматизированного средства выражения законченности действия и способствовала его распространению. Можно заметить, что в этот период у перфектных форм появилось собственное специфическое назначение выражать предшествующее действие, соотнесённое с последующей ситуацией и не прикреплённое к какой-либо временной точке в прошлом [22, 68].

Суммируя всё вышесказанное можно сделать следующие выводы:

в древнеанглийский период истории английского языка количество грамматических категорий глагола весьма ограничено: категория времени является двухчленной и представляет собой противопоставление форм настоящего и прошедшего времён; категория вида отсутствует;

значение будущего действия передаётся формой настоящего времени, отнесение действия к будущему определяется контекстуально;

видовое значение завершённости передаётся простой формой прошедшего времени и определяется по контексту;

конструкции с причастием настоящего времени выражают длительность, незавершённость и тяготеют к более экспрессивным стилистическим средствам;

между простыми временными формами и синтаксическими конструкциями видового значения существуют отношения полусвободного варьирования: простая форма может передавать любое значение данных конструкций, тогда как последние ограничены по семантике;

процесс грамматизации модальных сочетаний глаголов sculan и willan с инфинитивом, используемых в качестве дополнительного средства передачи будущего действия ещё с древнеанглийского периода, проходит крайне медленно; образование аналитической формы будущего времени происходит только к концу ранненовоанглийского периода;

грамматизация перфектной формы завершается уже к концу среднеанглийского периода;

синтаксические конструкции со значением длительного действия известны ещё с древнеанглийского периода, в среднеанглийском они малоупотребительны и выполняют скорее стилистическую, нежели грамматическую функцию.

1.2 Категория времени и вида в современном английском языке

Все события и явления окружающей нас объективной действительности протекают во времени, которое объективно, бесконечно и необратимо. Все события или явления мы относим к одному из трёх временных планов — настоящему, прошедшему и будущему. Рассказывая о любом действии или явлении, мы используем определённые языковые средства, позволяющие нам соотнести его с моментом речи, а именно лексические — специальные слова или словосочетания (today, yesterday, now, then). Однако эти лексические обозначения времени в высказывании не являются необходимыми для того, чтобы временной план высказывания был ясен, так как этот план в любом высказывании передаётся определёнными глагольными формами, которые называются временными. Говорящий может представлять действие или явление как имеющее место в настоящем, то есть в момент речи; в будущем, то есть после момента речи; или в прошлом, то есть до момента речи. Поскольку это различие во времени осуществления действия, обозначенного глаголом, систематически выражается в грамматических формах, мы можем говорить о существовании у глагола категории времени. Глагольная категория времени служит для локализации во времени того действия, которое обозначено глаголом.

Говорящий соотносит события или явления действительности с моментом своего высказывания, используя его как исходную точку, чтобы в соответствии с этим употреблять существующие в языке глагольные формы. Следовательно, языковые временные формы имеют несамостоятельный характер, языковое время относительно, тогда как время бытия объективно. Момент речи для говорящего есть настоящее, а прошедшее по отношению к этому моменту есть действительно прошедшее в самом прямом смысле. Понятие «момент речи» не устанавливается говорящим произвольно, оно существует как точка объективного времени.

Языковое время (Tense) не обязательно совпадает с объективным временем (Time). Человек может сознательно использовать языковые временные формы для обозначения различных отрезков объективного времени, не совпадающих со значением языкового времени. Временные формы могут, кроме того, употребляться не в своих прямых значениях. Так, форма настоящего времени (простого или длительного) может обозначать действие, которое ожидается в будущем (When does your train leave?; Where are you going for a holiday?) или происходило в прошлом. В последнем случае используется, так называемое, «настоящее историческое» (Historical Present), для которого наиболее характерно изображение ряда прошлых действий в последовательной цепи (Suddenly John comes in and says = came and said). Некоторые глаголы в форме настоящего могут также обозначать и одно отдельное событие в прошлом: I forget when it was (= I have forgotten); John says it’s interesting (= John said). Существуют контексты, в которых форма настоящего времени вообще не относит действие ни к какому конкретному временному плану. Это обычно связано с наличием скрытых модальных значений: Do you speak French? (= can you speak?). Следовательно, говоря о языковом, или грамматическом, времени, мы устанавливаем как его соотнесённость со временем объективным, так и некоторые различия.

Основное из этих различий в английском языке заключается в том, что если объективное время со всей очевидностью делится на прошедшее, настоящее и будущее, то для языкового времени характерно большое количество форм выражения. В английском языке три основных периода времени выражаются разными формами глагола простой (Indefinite), длительной (Continuous), перфектной (Perfect), перфектно-длительной (Perfect Continuous).

Наличие в языке глагольных форм, временное деление которых совпадает — настоящее, прошедшее, будущее, — заставляет предположить, что они несут какое-то дополнительное значение, помимо временного.

Но прежде чем решать вопрос о статусе этих форм в английском языке, рассмотрим категорию вида на материале русского языка, где она представлена достаточно чётко. В русском языке глаголу свойственна помимо категории времени категория вида, где вид является грамматической категорией, которая характеризует действие по способу его осуществления и имеет чёткие формальные показатели — префиксацию. Глаголы в русском языке могут иметь форму совершенного вида (Perfective aspect), обозначающую законченное действие (сделать, написать, рассказать), или форму несовершенного вида (Imperfective aspect), обозначающую незаконченный, длящийся процесс (делать, писать, рассказывать). Совершенный вид имеют лишь те глаголы, в значении которых содержится компонент «предельности действия» (termination of the action), то есть начала или конца какого-то состояния: так, «прийти» означает «начать находиться где-либо», уйти — «перестать находиться». Многие глаголы совершенного вида в русском языке образуют видовую пару (делать — сделать, строить — построить, рассказывать — рассказать), члены которой имеют одинаковое лексическое значение и различаются лишь грамматическим (видовым) значением [7, 32-33]. Видовой характер глагола — это зависимое грамматическое значение, объединяющее глаголы по отношению обозначаемого ими действия к пределу.

Рассмотрим, за счёт чего создаётся противопоставление совершенного и несовершенного вида, на примере глагольной пары «строить — построить». Предложение с глаголом несовершенного вида «Строишь ли ты дом?» можно перефразировать так: «Производишь ли ты действия (с целью, чтобы возник дом)?». Здесь центральная, логически акцентируемая часть глагольного значения представлена компонентом «производить действия»: именно он охватывается вопросительной модальностью и соотносится с настоящим временем. Второй же компонент («возникновение дома»), заключённый в скобки, оказывается вне модального и временного значений глагола: он не охватывается вопросительной модальностью, поскольку содержит собственную целевую модальность («с целью, чтобы…»), и не относится к настоящему времени (возникновение дома должно произойти в будущем). В результате такой акцентировки компонентов значения глагола форма несовершенного вида представляет действие как незаконченный, длящийся процесс.

Иная ситуация в предложении с глаголом совершенного вида «Построил ли ты дом?», которое можно перефразировать так: «Возник ли дом (в результате произведённых тобой действий)?». Здесь центральным оказывается предельный компонент «возникновение (начало существования) объекта»: именно он охватывается вопросительной модальностью и соотнесён с прошедшим временем. В результате этой акцентировки значения глагола действие представлено как завершённое, достигшее предела (цели, результата).

Таким образом, в значении обеих видовых форм — строить и построить — обнаруживаются одни и те же содержательные компоненты: «осуществление некоторых действий» и «возникновение объекта (как цель или результата этих действий)». Иными словами, лексическое значение таких глаголов одинаково по составу компонентов, и различия касаются лишь того, какой из этих компонентов акцентируется [7, 33-34].

Естественно, что у глаголов несовершенного вида, не содержащих компонент «начало / конец состояния» (спать, сидеть, стоять), не может быть и чисто грамматической (парной) формы совершенного вида. В этом случае выразить значение «начала» или «конца» процесса можно, только введя дополнительный словообразовательный аффикс: заснуть — начать спать, проснуться — перестать спать.

В английском языке также существуют глаголы предельные и непредельные. Предельные глаголы — это глаголы, обозначающие такое действие, которое по достижении предела не может продолжаться: предел ставит барьер, действие исчерпало себя [9, 49]. Таковы глаголы, например: to arrive, to bring, to catch, to break, to discover. Если в предложении употреблён предельный глагол, то в английском языке мы можем акцентировать сам этот предельный компонент и, соответственно, выразить видовое значение «законченности» действия: I have built a house — дом начал существовать. Или, напротив, мы можем акцентировать иные компоненты, выражая, в частности, значение «длительности, незавершённости действия»: I am building a house — произвожу действия с целью…. Непредельные глаголы не содержат семантики предела в обозначаемом ими действии; предел может мыслиться как поставленный извне, обусловленный внеязыковой реальностью, но не как вытекающий из семантики глагола: to sleep, to live, to belong, to enjoy. Разумеется, все обозначаемые приведёнными глаголами действия рано или поздно заканчиваются, но не в силу внутреннего предела. Группа непредельных глаголов малочисленна. Она включает глаголы, обозначающие статичное отношение как объективного, так и субъективного порядка, а также глаголы положения в пространстве: to consist, to be, to love, to stand, to lie.

Между этими двумя группами находится многочисленная группа глаголов двойственного характера, способных выступать в том или другом значении, в зависимости от контекста: to laugh, to feel, to move, to walk, to look.

«Then, from the first court, Crawford walked smoothly into view.» (Snow) — предельное значение.

«He would have to walk the five miles north.» (R. Williams) — непредельное значение.

Основными факторами контекста, способствующими реализации того или иного значения, являются обстоятельства, а также наличие однородного сказуемого, выраженного предельным или непредельным глаголом.

Видовой характер глагола нельзя рассматривать как явление лексическое, поскольку, как указывает И.П. Иванова, группы глаголов предельного, непредельного и двойственного характера не имеют общего, объединяющего данную группу лексического значения. В то же время видовой характер глагола обладает грамматическими признаками, а именно передаёт форму существования действия, не называется в слове, но сопутствует лексическому значению. Поскольку из-за отсутствия формальных внешних показателей нельзя видовой характер глагола признать грамматической категорией, будем считать его грамматическим значением, получающим свою форму во взаимодействии с близкой по содержанию грамматической категории времени. Такое грамматическое значение принято называть «зависимым грамматическим значением» в отличие от основного грамматического значения, имеющего постоянный формальный показатель и входящего в грамматическую категорию. Зависимое грамматическое значение предельности / непредельности проявляется в различии значении некоторых временных форм [9, 49].

Например, учитывать предельность / непредельность глагола нередко бывает необходимо при выборе между простой и перфектной формой. В частности, непредельный глагол требует перфектную форму, для выражения законченности охватываемого действием периода времени в контекстах типа: You will feel better after you have had some sleep. В то же время для предельного глагола в таких контекстах вполне достаточна простая форма, поскольку действие в любом случае представлено как законченное благодаря самому лексическому значению глагола: He will feel better when he wakes [7, 35].

Однако с выражением видовых значений в английском языке дело обстоит значительно сложнее. Этот вопрос является наиболее дискуссионным среди известных грамматистов. В большинстве зарубежных исследований вопросы грамматической категории вида у английского глагола или не рассматривались вообще или не связывались с категорией времени. Довольно часто утверждается наличие видового значения только у одной группы глагольных форм — Continuous. Эти формы, называемые «расширенными» (Expanded), длительными (Durative), продолжительными (Continuous), «прогрессивными» (Progressive), передают способ протекания действия, характеризуют его как процесс. Остальные формы рассматриваются как чисто временные.

В отечественной лингвистике по традиции категории времени и вида английского глагола рассматриваются в тесном взаимодействии. Советские исследователи, как и зарубежные, признают видовой характер форм Continuous. Спорным является вопрос о наличии особых видовых характеристик у форм Indefinite и Perfect. Группа форм Indefinite часто противопоставляется группе Continuous как временная. При сравнении форм goes и is going выявляется чётко лишь видовое значение процессуальности формы Continuous — is going, тогда как форма goes обладает столь неопределённым, столь широким значением, что порой ее, считают лишённой всякого видового значения. Ещё более противоречиво толкование сущности форм Perfect. Если зарубежные исследователи в большинстве трактуют эти формы как временные, то советские исследователи считают их или видовыми или видо-временными. В.В. Гуревич подчёркивает, что перфектная форма отнюдь не всегда обозначает законченность действия. Так в предложении «I have lived here all my life» перфект обозначает лишь длительность действия вплоть до настоящего момента, и не имеет того результативного значения, которое, несомненно, присутствует в примере «I have built a house», поскольку в самом глаголе «live» нет какого-либо предельного компонента. Однако, даже предельный английский глагол в перфектной форме не всегда выражает видовое значение «возникновение результативного состояния в заданный момент». Например, предложение He has come at last (в результате движения он сейчас находится здесь) имеет ярко выраженное результативное значение. А в предложении He has come down to see her too often (часто приходил) уже нет значения «сейчас он находится здесь», поскольку действие представлено как многократно повторявшееся в прошлом. Таким образом, значение законченности не является постоянно присущим английскому перфекту. В то же время у перфектной формы есть собственное, постоянно присутствующее в её содержании значение: как показал А.И. Смирницкий это — значение предшествования какому-то моменту — в настоящем, в прошлом или в будущем. Обратим при этом внимание на то, что «предшествование какому-то моменту» означает соотношение действий по времени, то есть это явно не видовое, а временное значение. А.И. Смирницкий вполне точно определил это значение перфектной формы как выражение «временной отнесённости» действия («time relation», или, в несколько изменённой формулировке А.Б. Ильиша, «time correlation» — «временной соотнесённости), то есть соотнесения действия по временной характеристике (а именно, по предшествованию) с каким-то выделенным в ситуации моментом [7, 35 — 36].

Наиболее подробную и цельную картину взаимодействия категорий вида времени в английских глагольных формах создала профессор И.П. Иванова. Она рассматривает видовое значение в тесной связи с временными формами, считая, что вид является постоянной характеристикой глагольной формы, а время — обязательной, но переменной величиной [9, 53].

Специфика английских видовых форм заключается в том, что видовое значение обязательно сопряжено с указанием на отрезок времени, в котором протекает действие и, соответственно, выражено в рамках времени. Вид можно точнее определить как категорию, передающую характер протекания действия по отношению к моменту (отрезку) времени, указанному формой. Поэтому видовые формы названы видо-временными формами, чтобы подчеркнуть неразрывную связь вида и времени в английском языке.

1.3 Видо-временные формы английского глагола

Как уже было показано, помимо собственно временных форм (настоящее, прошедшее и будущее), английский глагол обладает ещё четырьмя особыми формами — простой, длительной, перфектной и перфектно-длительной. В системе времён английского глагола неоднократно рассматривалась каждая из форм как отдельно, так и в противопоставлении друг к другу. Тем не менее, среди грамматистов, занимающихся данным вопросом, нет единства взглядов на видовое содержание этих форм.

Первый — простой — разряд (термин «разряд» является синонимом слова «aspect (вид)», имеет то же значение и введён большинством исследователей во избежание повторений термина «форма», затемняющих смысл), объединяющий формы Indefinite (прошедшую, настоящую и будущую), характеризуется большим разнообразием передаваемых им значений, формы Indefinite могут обозначать отдельное, законченное действие, ряд последовательных действий или незаконченное действие. Очевидно, что форма Indefinite сама по себе не заключает в себе видового значения, такое значение обуславливается или видовым характером глагола или контекстом. Эта форма может употребляться синонимично формам как Continuous, так и Perfect.

И.П. Иванова на основании безразличия разряда Indefinite к видовому характеру приходит к выводу об отсутствии у этого разряда видового характера и предлагает считать эти формы нулевой формой вида. Таким образом, формы разряда Indefinite чисто временные.

Вместе с тем, название Indefinite не случайно: действительно, формы этого разряда не характеризуют действия со стороны характера его протекания, они только констатируют его наличие (или отсутствие) и помещают его в тот или иной временной отрезок. Настоящее время простого разряда может совпадать с моментом речи, а может быть и значительно шире его. Настоящее время простого разряда может также употребляться в любом высказывании, констатирующем нечто обычное, какое-то положение вещей, существующее в данном отрезке времени: «In the bird world, of course, one finds homes of every

shape and size.» (G. Durrell) И, наконец, настоящее время простого разряда может обозначать и действие, происходящее в условный момент речи: «The reporter stands gazing fervently at Perkin for a second, then grasps his hand and shakes it vigorously…» (H. Livings) Также этот разряд может передавать повторное действие, но в систематизированном контексте и при указании на частность.

Настоящее время простого разряда относит действие к будущему при наличии в контексте указания на время предполагаемого действия: «Only two days more. Audrey goes on Wednesday.» (Christie) Настоящее время простого разряда относит действие к будущему также в другом типе систематизированного контекста, а именно в позиции сказуемого придаточного условия или времени; прямое указание на будущее содержится в этих случаях в форме глагола-сказуемого главной части: «If I see him, I said, I’ll let you know. «

Прошедшее время простого разряда указывает на то, что действие происходило в отрезок времени, не включающий момент речи. Что же касается способа его протекания, т.е. видового изображения действия прошедшее время основного разряда ничего об этом не сообщает; информация о характере протекания действия поступает не от грамматической формы глагола, а из контекста.

Как и настоящее время, прошедшее время может передавать повторные действия, если в контексте имеется соответствующее указание; значение повторности при этом исходит не от формы глагола, а от контекста: «Whenever he saw in the distance another figure wheeling a cart with a ladder and buckets, he fled in panic…» (Waine)

Предельные глаголы, следующие один за другим, передают последовательность действий в повествовании. Непредельные глаголы останавливают движение событий в повествовании, описывая положение вещей в какой-то данный момент времени в прошлом.

Прошедшее время простого разряда является ведущей формой повествования; дело в том, что только в этой форме передаётся смена последовательных действий; ни один из других разрядов не способен передавать именно смену действий; остальные разряды детализируют тот или иной характер действия, но не передают движения действий во времени. Описание развёртывания событий во времени в прошлом — функция, свойственная только прошедшему времени простого разряда.

Будущее время простого разряда указывает на действия, ещё не совершившиеся, планируемые на период времени после настоящего, не включающие момента речи. Формы будущего времени, как правило, не используются для связного последовательного изложения событий. Дискуссионным является вопрос, содержат ли эти формы чисто временное значение или они имеют модальную окраску. Этот вопрос будет чётко изложен в последней главе данной работы.

Как указано выше, простой разряд помещает действие в тот или иной период времени, без каких-либо дополнительных видовых характеристик; способ протекания действия обусловлен контекстом. Сами формы простого разряда не имеют видового значения. Этот взгляд не разделяется рядом лингвистов, не потому, что они находят положительное видовое содержание у простого разряда, но потому, что в сопоставлении с собственно видо-временными формами, — в первую очередь с длительным разрядом, — получается асимметричное соотношение: только одна форма является чисто временной, и она противопоставлена видо-временным разрядам. Б.А. Ильиш и А.И. Смирницкий считают, что сформулировать видовое содержание простого разряда чрезвычайно трудно, но из соображений чёткости противопоставления длительному разряду признают необходимость рассматривать простой разряд как форму «общего» вида [12, 97].

Соответственно, все разряды, кроме простого, рассматриваются как видо-временные. Таким образом, лингвисты выделяют три видо-временных разряда — длительный, перфект, перфектно-длительный. Следовательно, простой разряд

считается временным, не осложнённым дополнительным видовым содержанием. А в остальных трёх разрядах видовое значение передаётся в тесной связи с временным содержанием. Эти три разряда группируются вокруг стержневого разряда, по отношению к которому они являются способами детализации действия.

В вопросе грамматической отнесённости длительных форм на данный момент также нет единства мнений среди грамматистов занимающихся данной проблемой. Основные дискуссии разворачиваются вокруг вопроса об отнесении длительных форм к видо-временной категории либо рассмотрении их как отдельной грамматической категории вида. Согласно Б.С. Хаймовичу и Б.И. Роговской, категории времени и вида глагола должны чётко разграничиваться, так как они характеризуют действие с различных точек зрения. Категориальное значение времени глагола показывает время совершения действия, в то время как категориальное значение вида является показателем определённой длительности совершения действия [24, 87].

И.П. Иванова рассматривает длительный разряд как видо-временную форму, выражающую процессуальность действия. Определённый отрезок действия рассматривается в момент его протекания, в процессе его развёртывания, безотносительно к его началу или концу.

Действие, выраженное длительным разрядом, мыслится как непостоянное, ограниченное во времени. Значение длительного разряда видоизменяется в зависимости от видового характера глагола. При употреблении непредельного глагола, характер которого согласуется с грамматическим значением формы, процесс изображается как ненаправленный к достижению предела: «You are the one who is suffering for it.» (M. Stewart)

При употреблении предельного глагола видовой характер его противоречит значению формы; в результате возникает значение отсроченного предела: «The bus is coming, I said. We’ ll have to run for it.» (Brain)

Глаголы двойственного видового характера подчиняются значению формы и, следовательно, обычно выступают с непредельным значением. В силу того, что длительный разряд передаёт действие, ограниченное во времени, некоторые глаголы по своему лексическому значению не могут употребляться в этой форме или употребляются в ней ограниченно. Это глаголы, обозначающие признак, грамматически представленный как действие, но неспособный распадаться на отдельные этапы; эти глаголы являются глаголами непроцессуальными. Наиболее характерной является группа глаголов, обозначающих объективное отношение или свойство, существующее независимо от субъекта и являющееся его постоянным признаком. Эти глаголы: to belong, to consist, to contain, to possess, to resemble, to suffice — такой список представлен в грамматике Е. Крейзинга. Сюда можно добавить такие глаголы, как to know, to comprise, to conflict, to date, to seem. В нормативной грамматике в списке глаголов, не употребляемых в формах длительного разряда, обычно в первую очередь даются глаголы субъективного отношения — to love, to hate, to like, to see, to hear.

Однако, в современной литературе эти глаголы могут встречаться в длительном разряде, хотя и не часто. Это своего рода стилистический приём, подчёркивающий интенсивность протекания действия в какой-то момент:

«What he was seeing can hardly have been reassuring.» (M. Stewart)

Прошедшее время длительного разряда, как и настоящее время, передаёт протекание процесса, какого-то этапа действия в определённый отрезок времени; но точка отсчёта в данном случае иная, чем в форме настоящего времени. Только прошедшее время простого разряда отсчитывается от момента речи, как период, не включающий момента речи. Основной разряд прошедшего времени — это разряд, передающий смену действий в повествовании. Длительный разряд детализирует способ протекания, задерживаясь на определённом моменте и тем самым, задерживая развитие сменяющихся действий. Точкой отсчёта для него является не момент речи, а так называемый временной центр прошедшего времени. Форма прошедшего времени длительного разряда не может употребляться без указания на время в прошлом. Это указание может быть выражено лексически или, чаще всего, упоминанием другого действия в прошедшем, выраженного прошедшим временем простого разряда: «As crossed the bridge I noticed how solemn she was looking. «

Будущее время длительного разряда соотнесено с точкой отсчёта, которая может быть названа «временным центром будущего времени». Это тот момент будущего, в котором будет развёртываться мыслимый в будущем процесс. Следует сказать, что эта форма употребляется нечасто, так как точное планирование процесса, который будет протекать в обозначенное время, безотносительно к своему концу или началу, редко выражается в языке. Совершенно не встречается сопоставление действия, выраженного формой длительного разряда в будущем, с другим одновременным действием, что так характерно для прошедшего времени длительного разряда. Будущее время длительного разряда, однако, приобретает иное значение — значение предположения, модальности, следствия, вытекающего из тех или иных предпосылок. Такое значение характерно для разговорной речи.

Для длительной формы основным является не просто обозначение длящегося, незаконченного процесса (как это свойственно русскому несовершенному виду), а обозначение одновременности процесса некоторому моменту: либо моменту речи (He is sleeping), либо какому-то моменту прошлого (He was sleeping when I came) или будущего (At this time tomorrow he will still be sleeping).

Суммируя грамматическое значение длительного разряда, можно сказать, что он передаёт какой-то отрезок или этап действия в его конкретно-процессуальном протекании, заполняющим данный отрезок времени.

Проблема отнесения перфекта к категории вида или к категории времени, а также его основного грамматического значения до сих пор не нашла однозначного решения. Различные взгляды учёных по этому поводу можно разделить на 3 группы:

1. Перфект является частью грамматической категории вида;

2. Перфект принадлежит к грамматической категории времени;

3. Перфект представляет собой особую грамматическую категорию, отличную и от категории времени и от категории вида.

Среди сторонников теории о принадлежности перфекта к категории вида следует выделить Б.А. Ильиша и Г.Н. Воронцову, которые различают категории вида и времени, но считают их обязательно сопутствующими друг другу [5, 65]. Б.А. Ильиш, однако, указывает, что определение грамматического значения перфекта представляет большие трудности, так как перфект не всегда выражает предшествование, и, с другой стороны, предшествование выражается не только перфектом [12, 105].

Теория о принадлежности перфектных форм к категории времени широко распространена в зарубежных научных кругах. Из отечественных лингвистов её поддерживают М. Ганшина и Н. Василевская.

Третья точка зрения принадлежит профессору А.И. Смирницкому, который, отрицая принадлежность перфектных форм к какой-либо из вышеперечисленных категорий, выделил их в отдельную категорию, названную им категорией временной отнесённости [23, 149].

Профессор Смирницкий под перфектом понимает всю систему глагольных форм, заключающих в себе непосредственное сочетание причастия прошедшего времени с какой-либо формой глагола «have» — иметь, или представляющих собой это причастие само по себе с тем же грамматическим значением, которое характерно для непосредственного сочетания с глаголом «have». Под этим подразумевается не контактное положение по отношению к форме этого глагола, а такая связь, которая осуществляется без участия третьего звена. И.А. Смирницкий ставит вопрос о том, какую грамматическую категорию представляет собой перфект. Он дал очень интересный и глубокий анализ перфекта и предложил рассматривать его как категорию временной отнесённости. Профессор Смирницкий подчёркивает, что категория временной отнесённости — совершенно не то же самое, что категория времени, так как категория времени передаёт отношение к конкретному моменту времени, а категория временной отнесённости — ко времени вообще. Это не совсем ясно, тем более, что А.И. Смирницкий в своём анализе выдвигает на первый план значение предшествования, свойственное перфекту, а это значение, разумеется, связано с отношением к конкретному моменту времени. С другой стороны, соотнесённость с тем или иным временем — точкой отсчёта — обязательна для любой личной формы глагола. Теория А.И. Смирницкого получила широкое распространение, так же она представлена у Л.С. Бархударова.

И.П. Иванова имеет другую точку зрения. Она рассматривает перфект как видо-временную форму. Значение предшествования, о котором писал А.И. Смирницкий, несомненно, имеется у перфекта. Однако это значение по-разному функционирует в перфекте настоящего и прошедшего времени. Но наиболее важным фактором является то, что в английском языке никакие видовые формы не существуют вне сочетания с временным значением. Соотнесённость во времени обязательна, и то или иное видовое значение выявляется только на фоне этого соотношения во времени, на которое видовые отношения накладываются. В этом плане все видо-временные формы можно рассматривать как формы временной отнесённости; однако это не помогает выявлению их специфики [9, 62].

В то время как отношение во времени, передаваемое длительным разрядом, является значением одновременности, значением перфекта является предшествование. Но это значение вытекает из другого — законченности, завершённости действия, являющегося видовым значением. Это сочетание видового и временного значений может реализоваться по-разному, с перевесом одного или другого. В этом отношении, безусловно, формы настоящего и прошедшего неодинаковы.

В форме настоящего времени, где в контексте нет прямого указания на соотношение с точкой отсчёта во времени, преобладающим оказывается видовое значение. В прошедшем времени обязательно соотнесение с временным центром прошедшего времени, выраженным либо прямым лексическим указанием, либо другим глаголом, передающим действие, по отношению к которому действие, выраженное перфектом прошедшего времени, является детализацией. Глагол, передающий точку отсчёта, стоит в форме прошедшего времени основного разряда и является повествовательным центром текста. В силу этой выраженной соотнесённости перфекта прошедшего времени значения предшествования, т.е. временное значение, выступает чётко, нередко затемняя видовое значение завершённости. Однако, значение завершённости может сохраняться наравне с временным значением. Перфект будущего времени соотнесён с временным центром будущего времени; он передаёт действие, которое должно завершиться к моменту, взятому как временной центр. Встречается такая форма чрезвычайно редко и носит характер некоторой искусственности, книжной речи [9, 63].

Видовое и временное значения — завершённость и предшествование — настолько переплетены в перфекте прошедшего времени, что трудно определить, которое из них преобладает; они взаимосвязаны.

Различные авторы пытались установить, принадлежит ли перфектно-длительный разряд к длительным формам или к перфекту. А.И. Смирницкий считал, что совместное функционирование двух видовых значений невозможно. Безусловно, два видовых значения не могут функционировать одновременно, но синтез двух различных видовых значений оказывается возможным, ибо перфектно-длительный разряд передаёт процесс, протекающий в течение периода, законченного до определённой точки отсчёта. Сам процесс может быть закончен до точки отсчёта или продолжаться до её наступления. Следовательно, процессуальность идёт от длительного разряда, а законченность процесса или его продолжение до точки отсчёта — от перфекта [9, 64]. Таким образом, перфектно длительный разряд совпадает с длительным в отношении видового значения, а с перфектом — в отношении временного. В то время как длительный разряд передаёт протекание процесса в какой-то временной точке, начало и конец которого остаются «за кадром», перфектно-длительный разряд передаёт процесс в его полном протекании: он обозначает длительность действия в течение некоторого периода, предшествующего какому-то моменту в настоящем, прошедшем или будущем. Следует отметить, что для этого разряда гораздо более характерно употребление непредельных и глаголов двойственного видового характера, чем предельных. Предельные глаголы, употреблённые в этой форме, обычно передают повторное действие, причём чаще всего в этих случаях наличествует эмоциональный момент — раздражение, ирония: «We’ve been listening to a man who believes what he says.» (Snow) Форма прошедшего времени перфектно-длительного разряда, как и все видо-временные формы, соотнесена с временным центром прошедшего времени и поэтому имеет чётко выраженное значение предшествования: «She recalled days at her father’s country-house when Francis and I had both been staying there.» (Snow)

Нетрудно увидеть, что три сложные глагольные формы (перфектная, длительная и перфектно-длительная) всегда выражают соотнесённость с каким-то моментом: длительная форма обозначает одновремённость указанному моменту, перфектная — предшествование указанному моменту, перфектно-длительная указывает на охват некоторого периода, предшествующего выделенному моменту. Простая же форма не соотносит действие ни с каким специально выделенным моментом: она используется либо для обозначения одного отдельного действия, не сопоставляемого с другими, либо для обозначения последовательности действий; в последнем случае задан ряд следующих друг за другом «равноправных» моментов, из которых нельзя выделить какой-либо один особый «момент соотнесения». Таким образом, необходимость употребления «сложных» видо-временных форм глагола возникает только тогда, когда последовательная цепь событий в какой-то момент разрывается. He entered the flat, looked into the dining-room and saw (здесь последовательная цепь действий заканчивается, в связи с чем далее появляются сложные формы) that the guests had gone and Mother was clearing the table.

Используя указанный выше термин А.И. Смирницкого (которым автор определял значение только одной — перфектной — формы), можно охарактеризовать всю группу из четырёх глагольных форм как категорию «временной соотнесённости», то есть как своеобразное относительное время. Входящие в эту категорию сложные глагольные формы указывают на соотнесённость действия с некоторым выделенным моментом (одновремённость, предшествование этому моменту или охват периода времени вплоть до этого момента), а простая форма не содержит такого указания. Видовые же значения «законченности» и «незаконченности (длительности)» действия могут лишь дополнительно накладываться на основное значение всех четырёх форм в зависимости от контекста и от особенностей лексического значения глагола.

Обратим внимание на то, что в результате существования специальных форм «временной соотнесённости» действия в английском языке возникло два дублирующих друг друга способа обозначить действие в прошлом: простой формой прошедшего и формой перфекта настоящего времени. Это привело к необходимости их разграничения по некоторому дополнительному признаку. В частности, простое прошедшее связывает действие с каким-то конкретным временем в прошлом — указатели типа yesterday, last year или контекст последовательной цепи, указывающий на связь всех называемых действий с одним и тем же конкретным отрезком прошлого. Форма же перфекта настоящего времени используется при указании неопределённого прошлого времени (слова типа never, ever, often, once, just, yet,already,before), то есть когда сообщается лишь тот факт, что действие произошло где-то ранее момента речи (не уточняется, когда именно), и тем самым оно оказывается связанным (по предшествованию) с настоящим моментом. Поскольку очевидно, что такое различие не всегда является достаточно чётким, а нередко оказывается и вовсе несущественным для отображения прошлой ситуации, естественна отмечающаяся в языке тенденция к сближению и взаимозамене этих двух форм в речи.

1.4 Категориальная форма будущего времени

В основе концепции представляющей систему времён английского глагола строго как двухвременную, т.е. исторически сложившееся противопоставление синтетических форм настоящего и прошедшего времени, лежит идея о том, что формы, традиционно называемые формами будущеговремени, не могут считаться грамматическими формами в собственном смысле слова, потому что во всех случаях употребления этих форм их первый компонент в той или иной степени обязательно сохраняет своё изначальное модальное значение и, следовательно, не может рассматриваться как глагол вспомогательный, как формальный показатель определённого грамматического значения. Тем самым и весь комплекс shall / will + инфинитив должен интерпретироваться не как аналитическая форма слова, а как свободное сочетание двух слов. Данная теория поддерживается большим количеством как отечественных так и зарубежных лингвистов, среди которых следует выделить лингвистов занимающих крайние позиции в отрицании существовании формы будущего времени в системе времён английского глагола — Л.С. Бархударов и О. Есперсон, в работах которых данная концепция получает наиболее последовательное обоснование.Л.С. Бархударов в своих трудах, к приведённым выше аргументам заставляющим усомниться в существовании в английском языке грамматического будущего времени, добавляет ещё несколько соображений, обосновывающих несоответствие сочетания shall / will + инфинитив самому определению аналитической формы как таковой [2, 85]. Однако, по мнению А.И. Смирницкого и Б.А. Ильиша аргументация, выдвинутая Л.С. Бархударовым в доказательство данной концепции недостаточна, поскольку является подходящей только к ограниченному количеству языковых фактов, но не ко всем. То есть в данном случае признание или полное отрицание существования аналитической формы будущего времени сводится к объективному рассмотрению языковых фактов, как в современном английском языке, так и на различных этапах его развития, которые и позволяют делать общие выводы о характере сочетаний shall / will + инфинитив [2, 86].

Исследования подобного рода предпринимались в большем или меньшем масштабе почти всеми грамматистами, кто так или иначе рассматривал вопрос о содержании системы времён английского глагола. Они пришли к выводу, что бытовавшие некогда в языке свободные сочетания глаголов shall и will, несущих модальное значение, с инфинитивом расщепились на две ветки. Одна из которых сохранила свой исторический статус и легла в основу современного сослагательного наклонения, а другая грамматизировалась — глаголы shall и will утратили свою специфическую модальность и превратились в формальные показатели будущего времени.

Что касается содержательной стороны данных конструкций, то приписывание модального значения сочетанию shall / will с инфинитивом или отрицание такого значения у этих сочетаний в тех или иных случаях их конкретного употребления основывается на субъективном восприятии исследователя. Объективно же на нейтральность этих сочетаний в отношении какого бы то ни было модального значения может указывать контекст, содержащий модальные сочетания, семантика которых несовместима с возможным модальным значением глаголов shall и will. Содержание предложения в целом может противоречить тем модальным значениям, которые в иных контекстных условиях могли быть приписаны этим глаголам. Так, например, общая модальность предложений, выражающих сомнение или предположение может явно не совмещаться с потенциальными модальными значениями shall, выражающими принуждение, угрозу, обещание, во всём многообразии их оттенков, и will, выражающими волеизъявление либо намерение:

“I doubt if I shall ever see you again”.

“… I cannot tell whether he will be alive by the time we can get a doctor to see him”.

В других предложениях контекст в целом не позволяет усматривать у глаголов shall и will никакого модального значения:

“I came to say that I shall be serving lunch in a quarter of an hour”.

“You never were there, and you never will be”.

Также в некоторых случаях если и можно усмотреть у выделенных форм какие-либо модальные значения, то они распределяются следующим образом: shall передаёт волеизъявление, намерение, то есть значения, обычно обнаруживаемые у глагола will, а will — предостережение, угрозу, то есть значения, свойственные глаголу shall:

“Indeed. Begging your pardon, sir, I shall not. I shall just go on with it as usual”.

“I warn you, though, that any repetition of that fact will be a criminal, not an ethical offence”.

Всё это может свидетельствовать о том, что, по крайней мере, в приведённых контекстах, глаголы shall и will лишены какого-либо модального значения и передают просто отношения будущего времени [3, 59].

Что касается формальной точки зрения, то здесь существенными представляются следующие моменты. Во-первых, можно с уверенностью утверждать, что процесс вытеснения глагола shall глаголом will из всех позиций при выражении будущего времени, начавшийся ещё в XVII веке, к настоящему времени практически завершился. В современном английском языке для образования формы будущего времени для всех лиц, за редким исключением, используется глагол will, что отмечается всеми практическими грамматиками современного английского языка. Глагол же shall, при использовании его в разговорной речи, практически всегда имеет модальное значение — долженствования, угрозы и пр. Что является ещё одним доказательством существования формы будущего времени в категории времени английского глагола. Также невозможно приписать модальные значения той форме первого компонента рассматриваемых сочетаний, которую он получил в устной речи “’ll”, и которая, хотя исторически и восходит к will, естественным образом распространилась и на первое лицо. Такое стирание формальных различий между двумя глаголами возможно только при условии интуитивной интерпретации их как тождественных, то есть при условии, что в определённых ситуациях эти глаголы не имеют дифференцированных модальных значений, а служат только для отнесения действия в будущее.

И наконец, согласно исследованиям Е.А. Корнеевой, Н.А. Кобриной, о существовании shall и will полностью лишённых модальных значений, говорят и наблюдения за звуковой речью: модальные глаголы shall и will всегда несут сильное звуковое ударение, в то время как shall и will вспомогательные, как правило, лишены какого бы то ни было ударения [17, 64].

Таким образом, с точки зрения современного английского языка грамматическое будущее время представляется не менее реальным фактом, чем настоящее и прошедшее, а, следовательно, категория времени представляет собой противопоставление не двух, а трёх временных форм.

В современном английском языке глаголу присущи категории вида и времени, которые пересекаясь образуют четыре разряда: простой, длительный, перфектный, перфектно-длительный. При этом простой разряд считается чисто временным, а остальные — видо-временными [9, 65].

Грамматическая категория времени английского глагола является трёхчленной и представляет собой оппозицию форм настоящего, прошедшего и будущего времени.

Суммируя всё вышесказанное, можно вывести следующие закономерности. Настоящее время — сфера прямой речи — даёт возможность наиболее полного, независимого употребления видо-временных форм. Все формы соотнесены с моментом речи в равной степени; точка временного соотнесения не указывается в предложении. Именно поэтому формы настоящего времени употребляются чаще всего в простом предложении.

Прошедшее время только для простого разряда соотнесено с моментом речи и отсчитывается от него. Для видо-временных разрядов точкой отсчёта является временной центр прошедшего времени, выраженный нередко прошедшим временем простого разряда; поэтому видо-временные формы прошедшего времени чаще употребляются в сложноподчинённом предложении. Из-за выраженной соотнесённости с точкой отсчёта временное

значение видо-временных форм проявляется не менее явно или более явно, чем значение видовое.

Будущее время не употребляется в связном тексте; оно не требует детализации, и поэтому видо-временные формы не характерны для будущего. Длительный разряд приобретает модальное значение, перфект употребляется редко, в нарочито аккуратной речи; перфектно-длительный разряд вообще не употребляется в будущем. Видовой характер глагола проявляется свободно в основном разряде, не имеющем видового значения; в видо-временных формах видовой характер или гармонирует с видовым значением формы (непредельный в длительном разряде, предельный — с перфектом), или вступает в некоторое противоречие с ним (предельный с длительным разрядом, непредельный — с перфектом); в этих случаях видоизменяется реализованное значение формы. Глаголы двойственного видового характера выступают с тем значением, которое близко значению формы (со значением непредельности в форме длительного разряда и со значением предельности в форме перфекта).

Изучив становление и развитие видо-временных форм английского глагола можно сделать следующие выводы: в древнеанглийский период истории английского языка количество грамматических категорий глагола весьма ограничено: категория времени является двухчленной и представляет собой противопоставление форм настоящего и прошедшего времён, а категория вида отсутствует; видовое значение завершённости передаётся простой формой прошедшего времени и определяется по контексту; образование аналитической формы будущего времени происходит только к концу ранненовоанглийского периода; в современном английском языке глаголу присущи категории вида и времени, которые, пересекаясь в различных плоскостях, образуют четыре разряда: простой, длительный, перфектный и перфектно-длительный.

Глава 2. Анализ видо-временной формы английского глагола

2.1 Сравнение видо-временных форм глагола и случаев их употребления в современном английском языке

В современном английском языке простой вид имеет формы настоящего, прошедшего и будущего времени, которые различаются как по структуре, так и по содержанию. Простая форма настоящего времени образуется при помощи инфинитива смыслового глагола без частицы to. Глагол в форме третьего лица единственного числа имеет окончание — s/-es.

Основным значением простой формы настоящего времени является выражение обычных фактов, регулярных, повторяющихся действий в настоящем времени: «He visits his parents every Sunday.» Также она употребляется для выражения общеизвестных истин. Это время характерно для пословиц и поговорок, в которых отражается человеческий опыт и мудрость: «Still waters run deep. Old love doesn’t rust.» [13, 92-93]. Эта форма может употребляться для выражения последовательности действий, быстро следующих друг за другом (например, в спортивных комментариях): «The boys fight like tigers. Thompson gathers the ball and passes to Roger who makes no mistake.» Эта форма, как правило, употребляется со следующими наречиями: always, every day (week, etc.), from time to time, sometimes, generally, seldom, usually, rarely, regularly.

Простая форма прошедшего времени в английском языке выражается второй формой смыслового глагола и употребляется для выражения действия, имевшего место в прошлом и никак не связанного с настоящим моментом: «In answer to her question, Tim pulled the letter out of his pocket and glanced through it.» (Christie)

Простая форма прошедшего времени может выражать действие, которое длилось некоторый период в прошлом и теперь закончено. Для обозначения периода времени обычно используются фразы с предлогами for и during: «We met a lot of interesting people during the voyage.» [13, 100 — 101] Также данная форма употребляется для выражения последовательности действий в прошлом: «He took a bath, shaved carefully, put on a fresh shirt and left for the City.» Эта форма может употребляться со следующими словами: yesterday, ago, last week, the other day.

Простая форма будущего времени образуется при помощи вспомогательных глаголов shall и will и инфинитива смыслового глагола без частицы to. В современном английском языке есть тенденция к употреблению вспомогательного глагола will для всех лиц. Разница в употреблении shall и will полностью исчезает в современном английском языке в сокращённых формах.

Простая форма будущего времени выражает действие, которое будет совершено в будущем: «They will discuss it as soon as possible.» Также она может выражать действие, которое будет происходить в течение какого-то времени в будущем: «We hope that they will live happily for many years.» С данной формой, как правило, употребляются следующие слова и фразы: tomorrow, the day after tomorrow, next week, soon, some day, in two days, in a year [13, 106-107].

В современном английском языке перфект имеет формы настоящего, прошедшего и будущего времени, которые строго различаются как по структуре, так и по содержанию — каждая форма имеет чётко определённые правила образования и случаи употребления.

Перфект настоящего времени образуется аналитически при помощи вспомогательного глагола to have в форме настоящего времени и формы причастия прошедшего времени смыслового глагола. Основным значением перфекта настоящего времени является выражение действия, совершившегося к настоящему моменту, результат которого имеется налицо в настоящем времени: «I have made my little observations of your English nation — said Poirot dreamily, — and a lady, a born lady, is always particular about her shoes.» (Christie)

Он может выражать действие, совершившееся как непосредственно перед моментом речи, так и в более отдалённое время в прошлом: «Pleased? Are you pleased?» He whispered. «How could you be? I’ve not only matched you, I’ve beaten you. I’ve won, don’t you see?» (Dobbs)

При употреблении перфекта настоящего времени говорящий обращает внимание собеседника на результат, вытекающий из совершённого действия, а не на время его совершения. Наличие результата является необходимым условием функционирования формы перфекта настоящего времени, так как соотносит совершившееся действие, выраженное перфектом настоящего времени, с настоящим [8, 32]. Перфект настоящего времени употребляется с наречиями: ever, just, already, before, never, not … yet, lately, of late, recently.

Перфект прошедшего времени образуется при помощи вспомогательного глагола to have в форме прошедшего времени и формы причастия прошедшего времени смыслового глагола. Основным значением перфекта прошедшего времени является выражение прошедшего действия, которое уже совершилось до определённого момента в прошлом: «He had long forgotten how he had hovered, lanky and pale, in side whiskers of chestnut hue, round Emily, in the days of his own courtship. He had long forgotten the small house in the purlieus of Mayfair, where he had spent the early days of his married life, or rather, he had long forgotten the early days, not the small house, a Forsyte never forgot a house — he had afterwards sold it as a clear profit of four hundred pounds. … Forgotten so long, that he had forgotten even that he had forgotten.» (Galsworthy)

Перфект прошедшего времени может нести сему законченности действия к определённому моменту в прошлом: «She had telephoned for an interview and it had been readily granted — one of the more productive calls she’d made that morning. «; сему предшествования: «They went downstairs, two and two, as they had been told off in strict precedence, mounted the carriages.» (Dobbs); а также передавать действие явившееся причиной определённого состояния, либо

положения вещей в прошлом: «Was it not his father who had instilled in the young Devereux the belief that women were objects to be used and if necessary abused, be they wife, housemaid, nanny or any other he met in an alcoholic fit? Who had stretched out his hand only to chastise? Who had deprived the son of any tolerable concept of family, of mother and father, of life within the walls of a home bound with love rather than barbed wire? And who thereby had led the son’s wife to despair and degradation, and ultimate suicide?» (Dobbs)

Перфект будущего времени образуется при помощи вспомогательного глагола to have в форме будущего времени и формы причастия прошедшего времени смыслового глагола [14, 67]. Основным значением перфекта будущего времени является выражение будущего действия, которое совершится к определённому моменту в будущем: «I’ll have died until you make the decision!» (Christie)

Немаловажной особенностью перфекта будущего времени является его способность также выражать предполагаемое действие, относящееся к прошедшему: «You will have read in the newspapers about the conclusion of this agreement.» Данная способность обусловлена спецификой развития формы будущего времени в истории английского языка, изначальным значением сослагательности, вкладываемым в данную форму на начальных этапах её развития. Эта форма употребляется с обстоятельствами: by that time, by then, by Sunday, by the end of the year, by summer.

В современном английском языке длительному виду присуще значение длительного действия происходящего в определённый период времени и ограниченного во времени. Различаются формы настоящего, прошедшего и будущего длительного времён, каждой из которых свойственны собственные, чётко определённые, структуры образования и случаи употребления.

Длительная форма настоящего времени образуется при помощи вспомогательного глагола to be в личной форме и причастия настоящего времени и употребляется для выражения длительного действия, совершающегося в момент речи: «I’m trembling with cold! Not of fear!»

(K. Jerome), либо для выражения длительного действия, совершающегося в настоящий период времени, хотя и не обязательно в момент речи: «I’m free tomorrow evening. Let’s start then, shall we? Where are you staying?» (Dobbs)

Помимо этого в современном английском языке, в ряде случаев, длительная форма настоящего времени имеет оттенок модальности и может выражать будущее, но не обязательно длительное, действие, когда выражается намерение его совершить или уверенность в его совершении.

Длительная форма прошедшего времени образуется сочетанием глагола to be в личной форме прошедшего времени и причастия настоящего времени смыслового глагола и выражает прошедшее действие в процессе его совершения, то есть незаконченное длительное действие в прошлом. Длительная форма прошедшего времени употребляется для выражения длительного действия, начавшегося до определённого момента в прошлом и всё ещё совершавшегося в этот момент: «She was reading this letter when I entered the room.» (Christie)

Непрерывность действия не является обязательным условием функционирования данной формы, она может также выражать длительное действие, которое совершалось в истёкшем отрезке времени, но не обязательно непрерывно в течение всего этого отрезка: «In June he was carrying on negotiations for the purchase of their company.» (Dobbs)

Современный английский язык обладает хорошо развитой формой будущего длительного действия, выражающего будущее действие в процессе его совершения, то есть незаконченное длительное действие в будущем и употребляется для выражения действия, которое начнётся до определённого момента в будущем и всё ещё будет совершаться в этот момент: «You come. One day. And I’ll be waiting for you coming.» (Dobbs)

Также данная форма может служить фоном для другого действия в будущем, длительного или неопределённого: «He will be sleeping when it happens. «

Аналогично длительной форме прошедшего времени непрерывность действия не является обязательным условием функционирования данной формы, она может служить для выражения действия, которое будет совершаться в определённом отрезке времени в будущем, хотя и не будет происходить непрерывно в течение всего этого периода: «I shall be preparing for his arrival this week. «

Одновременно с этим, длительная форма будущего времени может выражать действие недлительного характера: «He will be meeting us at the station.» В данном случае оно имеет оттенок модальности и выражает намерение совершить действие, либо уверенность в его совершении [14, 70].

Перфектно-длительный вид также имеет формы настоящего, прошедшего и будущего времён.

В современном английском языке перфектно-длительная форма настоящего времени образуется с помощью глагола to be в форме перфекта настоящего времени и причастия I смыслового глагола.

Особенность данной формы в настоящем времени заключается в том, что она может быть двух типов: длительной и результативной. В первом случае она обозначает действие, которое началось в прошлом, продолжалось какое-то время и всё ещё длиться: «I have been thinking of you since I first saw you.» Этот тип переводится на русский язык глаголами несовершенного вида в настоящем времени: «Я думаю о тебе с тех пор, как увидел тебя в первый раз».

Во втором случае она обозначает действие, которое началось в прошлом, продолжалось какой-то период времени и только что закончилось, и результат этого действия очевиден: «Why are you silent? Have you been talking about me again?» Этот тип переводится на русский язык глаголами несовершенного вида в прошедшем времени [13, 99 — 100].

Перфектно-длительная форма прошедшего времени образуется с помощью вспомогательного глагола to be в форме перфекта прошедшего времени и причастия I смыслового глагола. Выражает действие, которое началось до определённого момента, или действия в прошлом и продолжалось вплоть до этого момента (включая или исключая его): «Sarah was the girl he had been looking for all his life.» [4, 59].

Перфектно-длительная форма будущего времени образуется при помощи глагола to be в форме перфекта будущего времени и причастия I смыслового глагола. Выражает действие, которое началось до определённого момента в будущем и, будет находиться в процессе вплоть до этого момента, включая его:

«I shall have been staying at this hotel for a week next Sunday.» Данная форма в английском языке употребляется достаточно редко, так как редко возникают ситуации, требующие её употребления.

В связи с этим, можно сделать следующие выводы.

В современном английском языке основным значением простых форм является выражение действия обычного, постоянного, которое совершалось в прошлом, происходит в настоящем, и совершится в будущем. Простая форма настоящего времени выражает обычное действие, свойственное подлежащему. Простая форма прошедшего времени выражает действие, совершившееся в истёкшем отрезке времени. Простая форма будущего времени выражает действие, которое совершится или будет совершаться в будущем.

В современном английском языке основным значением перфектных форм является выражение действия, совершившегося к определённому моменту в прошлом, настоящем или будущем. Перфект настоящего времени выражает действие, результат которого имеется налицо в момент речи. Перфект прошедшего времени выражает совершённое действие в прошлом и несёт на себе сему законченности и предшествования. Форма перфекта будущего времени, помимо своего основного значения — выражения действия, которое завершится к определённому моменту в будущем, может передавать предполагаемое прошедшее действие.

В современном английском языке длительному виду присуще значение длительного действия, происходящего в определённый период времени и ограниченного во времени. Различаются формы настоящего, прошедшего и будущего длительного времён. Длительная форма настоящего времени передаёт длительное действие, совершающееся в настоящий период времени, хотя не обязательно в момент речи. Длительные формы настоящего и будущего времени могут выражать будущее недлительное действие, при выражении намерения его совершить, либо уверенности в его совершении.

Длительная форма прошедшего времени употребляется для выражения действия длительного характера происходящее в определённый момент, либо в определённом отрезке времени в прошлом. Непрерывность действия не является обязательной.

В современном английском языке перфектно-длительная форма настоящего времени выражает длительное действие, которое началось в прошлом и ещё совершается в настоящее время. Также она может выражать длительное действие, которое началось в прошлом и закончилось непосредственно перед моментом речи. Перфектно-длительная форма прошедшего времени выражает длительное прошедшее действие, совершавшееся в момент наступления другого прошедшего действия, с указанием, как долго оно совершалось. И выражает длительное прошедшее действие, закончившееся непосредственно перед моментом наступления другого прошедшего действия. Перфектно-длительная форма будущего времени выражает длительное будущее действие, которое начнётся ранее другого будущего действия и будет ещё совершаться в момент его наступления.

вид время глагол английский

2.2 Сопоставление видо-временных форм в английском языке

Для лучшего овладения грамматическим материалом очень важно не только сформулировать у учащихся представление о видо-временных формах английского глагола в целом, но и провести параллель с родным языком.

Для начала можно разделить и разъяснить понятия вид и время. В русском языке временные формы глагола представлены тремя временами: настоящем, прошедшим и будущем. Наглядно это можно представить в виде трёх отрезков на прямой (приложение 1 рис.1). Вид глагола определяется по вспомогательному вопросу: несовершенный — что делать? (рисовать), совершенный — что сделать (нарисовать).

В английском языке количество видо-временных форм гораздо больше. Это объясняется тем, что для выражения времени глагола недостаточно ответить на вопрос «когда?», необходимо добавить вторую характеристику «как?», которая определяет вид. Поэтому английский глагол имеет не просто временную, а видо-временную форму. Это можно объяснить на данном графике (приложение 1 рис.2). Видо-временная форма английского глагола складывается из двух систем: время (когда происходит действие) — Past, Present, Future и вид (как совершается действие) — Indefinite, Continuous, Perfect, Perfect-Continuous.

В зависимости от характера совершения действия в английском языке принято выделять четыре группы времён:

Indefinite Tenses — простые неопределённые времена, обозначают регулярное, часто повторяющееся действие (факт);

Continuous Tenses — длительные времена, обозначают протекание действия в момент речи (процесс);

Perfect Tenses — завершённые времена, обозначают завершённость действия к определённому моменту речи (результат);

Perfect-Continuous Tenses — завершено-длительные времена, обозначают действия, начавшиеся в прошлом и длящиеся на момент речи уже какое-то время (длительность и завершённость).

Таким образом, глагол в английском языке может обозначать действие, совершаемое в каждом из времён (прошедшем, настоящем или будущем) четырьмя разными способами. Сочетание названных четырёх групп (Indefinite, Continuous, Perfect, Perfect-Continuous) в трёх временах (Past, Present, Future) образует систему из двенадцати видо-временных форм английского глагола (приложение 2 таблица 1). Безусловно, во время работы с таблицей 1 необходимо дать понятие о правильных и неправильных глаголах, познакомить с правилами чтения окончания — ed (приложение 3 таблица 2) и обратить внимание на типичные для каждого времени наречия — ориентиры.

Для студентов неязыковых факультетов изучение видо-временных форм английского глагола может вызвать некоторые трудности. Поэтому, при изучении необходимо не только провести параллель с родным языком, но и сделать акцент на образование этих форм.

Необходимо отметить, что в английском языке, в отличие от русского двенадцать видо-временных форм: четыре вида настоящего времени, четыре вида прошедшего времени и четыре вида будущего времени. В зависимости от того, какое действие мы совершаем и когда, используется та или иная видо-временная форма.

Обучение видо-временным формам можно проводить по различным системам. Например, исследователи — лингвисты Ионина А.А. и Саакян А.С. предлагают такую систему:

1) изучение четырёх видов настоящего времени;

2) изучение четырёх видов прошедшего времени;

3) изучение четырёх видов будущего времени.

А Блинова С.И., Чарекова Е.П., Чернышева Г.С. и Синицкая Е.И. предлагают другую систему — от простого к сложному: сначала идут два настоящих времени The Present Indefinite Tense и The Present Continuous Tense, далее

следуют их прошедшие формы The Past Indefinite Tense и The Past Continuous Tense. Следующая ступень — более сложные видо-временные формы: The Present Perfect Tense, The Present Perfect Continuous Tense, The Past Perfect Tense и The Past Perfect Continuous Tense. И последняя ступень — будущие формы: The Future Indefinite Tense, The Future Continuous Tense, The Future Perfect Tense и The Future Perfect Continuous Tense. Каждый преподаватель выбирает наиболее удобную для него и для студентов систему обучения, безусловно, с последующими практическими занятиями.

Рассмотрим пример работы по таблице (приложение 4, таблица 3), которую предложила кандидат педагогических наук, доцент Бирюкова Марина Валентиновна.

Начнём изучение с The Present Indefinite (Simple) Tense. Необходимо сделать уточнение, что это простое, неопределённое время и привести примеры предложений из родного языка, показывающие случаи употребления данного времени. Далее ввести так называемые слова — ориентиры, которые помогут распознать это время среди остальных. В данном случае это обстоятельства времени: every day, always, often, usually, sometimes, seldom, которые в таблице переведены на русский язык, что обеспечивает лёгкость запоминания. Форма образования заключает в себе некоторую сложность, так как к смысловому глаголу в третьем лице единственного числа добавляется окончание — s. Работая с таблицей необходимо обратить внимание на этот факт. Далее отмечается, что это неопределённое время употребляется для выражения обычных фактов, регулярных, повторяющихся действий в настоящем времени. Безусловно, теорию необходимо подкрепить примерами и практическими упражнениями.

Следующим идёт The Present Continuous Tense. Необходимо отметить, что это настоящее длительное время и пояснить, что действие проходит в настоящий момент. Привести примеры русских предложений, которые наиболее чётко показывают случаи употребления данного времени. Далее объясняется как образуется эта форма — при помощи вспомогательного глагола to be в настоящем времени и смыслового глагола с окончанием — ing. Сложность

заключается в том, чтобы объяснить, что глагол to be в настоящем времени имеет три формы am, is, are, которые различаются по лицам. В таблице показано как этот глагол разделяется по лицам, что позволяет легко запомнить образование данной формы. Потом вводятся слова — ориентиры: at the moment, now. Здесь они также переведены на русский язык. Необходимо обратить внимание, что действие происходит в момент речи. В качестве образца даются несколько примеров. Учащиеся также могут привести свои примеры.

Потом объясняются прошедшие времена: The Past Indefinite Tense и The Past Continuous Tense. Можно отметить, что по своему значению они похожи на уже изученные, так как являются тоже неопределённым и длительным соответственно, только в прошедшем времени.

Некоторую сложность в The Past Indefinite Tense могут представлять правильные и неправильные глаголы. Необходимо отметить, что правильные глаголы образуются путём прибавления к смысловому глаголу окончания — ed, и предоставить список неправильных глаголов для заучивания. В таблице также представлены обстоятельства времени, которые определяют время протекания действия: yesterday, the day before yesterday, last week (year, month), long ago, two days ago. Повторяем, что это время выражает действие в прошлом и никак не связано с настоящим.

При изучении The Past Continuous Tense, объясняем, что глагол с окончанием — ing сохраняется, а глагол to be из настоящего времени переходит в прошедшее: am, is — was, are — were. Отмечаем, что данное время выражает действие, которое происходило в определённый момент в прошлом. Этот прошедший момент может быть указан с помощью другого действия в форме The Past Indefinite Tense или же обстоятельством времени: the whole evening, at 5 o’clock yesterday. Также в таблице приведён пример, который поможет лучше усвоить данную видо-временную форму.

Далее идут наиболее сложные видо-временные формы. Начнём изучение с настоящих времён: The Present Perfect Tense The Present Perfect Continuous Tense.

Начнём с объяснения, что The Present Perfect Tense это настоящее совершённое время, которое образуется при помощи вспомогательного глагола to have в настоящем времени и третьей формы смыслового глагола. Объясняем, что глагол to have в настоящем времени имеет две формы have и has, которые также различаются по лицам. Работая с таблицей, учащиеся легко увидят разницу. Далее объясняем, что третья форма смыслового глагола это уже знакомый глагол с окончанием — ed или третья колонка неправильных глаголов. Поясняем, что это время выражает законченное действие, связанное с настоящим моментом через этот результат. Также даются обстоятельства времени: ever, never, just, already, this year, lately for ages, today. И обязательно приводятся примеры. Если предыдущие видо-временные формы были достаточно лёгкие для понимания, то эта может вызывать некоторые трудности, во избежании которых необходимы практические тренировки.

Далее следует настоящее совершённое длительное время — The Present Perfect Continuous Tense, которое образуется при помощи вспомогательного глагола to have в The Present Perfect Tense и смыслового глагола с окончанием — ing. Опять надо сделать уточнение, что вспомогательный глагол to have в The Present Perfect Tense также разделяется по лицам: have been и has been, что показано в таблице. Необходимо, однако, отметить, что данное время обозначает действие, которое началось в прошлом, продолжалось какое-то время и всё ещё длится. Слова since и for выражают соответственно момент, с которого началось действие, и период времени, в течение которого это действие продолжается. Также это время может обозначать действие, которое началось в прошлом, продолжалось какой-то период времени и только что закончилось, и результат этого действия очевиден. При объяснении данного времени необходимо привести примеры для лучшего понимания.

По аналогии с этими временами объясняем The Past Perfect Tense и The Past Perfect Continuous Tense.

И опять начнём объяснение с The Past Perfect Tense, которое образуется с помощью вспомогательного глагола to have в The Past Simple Tense и третьей формы смыслового глагола. Уточним, что глагол to have в The Past Simple Tense — had. Далее объясняем, что это время употребляется для выражения действия, которое закончилось до определённого момента в прошлом. Этот момент может быть обозначен обстоятельством прошедшего времени или другим действием в прошлом. Обратим внимание на таблицу, где приведён пример предложения, которое тщательно разбирается.

И рассматриваем The Past Perfect Continuous Tense, прошедшее совершённое длительное время, которое образуется с помощью вспомогательного глагола to have в The Past Perfect Tense (had been) и смыслового глагола с окончанием — ing. Безусловно, оно достаточно сложное, но всё же необходимо объяснить, что оно выражает действие, которое началось до определённого момента, или действия в прошлом и продолжалось вплоть до этого момента. Также приводятся примеры.

И последнее — это изучение будущих времён, которое начинается с самого простого The Future Indefinite Tense. Необходимо сделать уточнение, что это будущее простое, неопределённое время, которое образуется при помощи вспомогательных глаголов shall и will, которые в таблице также различаются по лицам и инфинитива смыслового глагола без частицы to. Но подчёркиваем, что в современном английском языке есть тенденция к употреблению вспомогательного глагола will для всех лиц. Отмечаем, что данное время выражает действие, которое будет совершаться в будущем. Даются слова — ориентиры, приведённые в таблице. Приводятся примеры, как со стороны преподавателя, так и со стороны учащихся.

Далее идёт будущее длительное время — The Future Continuous Tense, которое образуется при помощи вспомогательного глагола to be в The Future Indefinite Tense (shall be, will be) и смыслового глагола с окончанием — ing, что показано в таблице. Необходимо отметить, что данное время выражает действие в процессе в определённый момент в будущем. Этот будущий момент может быть обозначен обстоятельством будущего времени или же будет в той или иной ситуации подразумеваться. Также приводятся примеры.

Продолжает изучение будущих времён The Future Perfect Tense — будущее совершённое время, которое образуется при помощи вспомогательного глагола to have в The Future Indefinite Tense (shall have, will have) и причастия II смыслового глагола. Отмечаем, что оно выражает действие, закончившееся до определённого момента в будущем. Этот будущий момент может быть выражен в предложении либо обстоятельством будущего времени, либо придаточным предложением времени. При работе с таблицей обязательно приводим примеры.

И заканчиваем изучение видо-временных форм The Future Perfect Continuous Tense — будущее совершённое длительное время, которое является наиболее сложным. Оно образуется с помощью глагола to be в The Future Perfect (shall have been, will have been) и смыслового глагола с окончанием — ing. Данное время употребляется для выражения действия, которое началось до определённого момента в будущем и будет находиться в процессе вплоть до этого момента, включая его. Однако, отметим, что это время в английском языке употребляется очень редко, так как редко возникают ситуации, требующие его употребления.

Итак, при работе с таблицей необходимо объяснять форму образования видо-временной формы, случаи её употребления, ввести ключевые слова — ориентиры, характерные для данной формы и подкрепить всё примерами и практическими занятиями.

К организации тренировочной работы над грамматическим материалом учителю следует подходить дифференцированно в зависимости от трудности, которую он представляет для учащихся, что отразится на количестве упражнений и их характере [19, 151].

Работая с каждым временем отдельно, для лучшего восприятия предлагаются различные виды упражнений: подстановочные, трансформационные, переводные; упражнения на противопоставление оппозиционных или неоппозиционных видо-временных форм (приложение 5).

Трансформационное упражнение наилучшим образом формирует грамматические навыки. Трансформация требует большой интеллектуальной активности учащихся, так как при её выполнении происходит перестройка заданного образца, а для этого необходимо не только знать, что нужно сделать, но и уметь сделать это быстро [19, 154].

Самый сложный вид упражнений — вопросно-ответные упражнения. Учащиеся должны не только понять смысл вопроса, но и ответить на вопрос, используя знания, полученные при объяснении материала [25, 278].

Подстановочное упражнение не является сложным. Используя наглядный пример, учащиеся используют ту или иную грамматическую модель в действии.

Переводные упражнения используются для контроля полученных знаний и умения применять их на практике. Наиболее сложный из всех видов упражнений.

Упражнения на противопоставление двух видо-временных форм, безусловно, потребуют большой внимательности у учащихся, так как будет необходимо вспомнить не только формы образования данных времён, но и случаи их употребления.

После изучения всех времён, предлагаются упражнения на закрепление. Данные упражнения могут быть включены в контрольную работу для проверки усвоенных знаний. Это могут быть тестовые упражнения в закрытой или открытой форме, подстановочные и переводные упражнения.

Таким образом, на основе данного материала можно сделать следующие выводы.

В современном английском языке основным значением простых форм является выражение действия обычного, постоянного, которое совершалось в прошлом, происходит в настоящем и совершится в будущем. Длительному виду присуще значение длительного действия, происходящего в определённый период времени в прошлом, настоящем и будущем и ограниченного во времени. Основным значением перфектных форм является выражение действия, совершившегося к определённому моменту в прошлом, настоящем или будущем. Перфектно-длительные формы выражают длительное действие, которое началось в определённый момент и будет всё ещё длиться в прошлом, настоящем или будущем.

Объяснение нового грамматического материала (видо-временной формы) может начинаться с теоретической части, обращая внимание на таблицу и с обязательным приведением примеров. Необходимо также отметить случаи употребления данной видо-временной формы, указывая на ключевые слова. Можно провести аналогию с родным языком.

После ознакомления с грамматическим материалом следуют тренировочные упражнения, которые могут быть разных видов: подстановочные, трансформационные, переводные, упражнения на противопоставление оппозиционных и неоппозиционных видо-временных форм. С помощью этих упражнений учащиеся смогут достаточно быстро овладеть необходимым грамматическим материалом.

Далее следует самая важная часть — контроль знаний, который помогает оценить, как учащиеся усвоили пройденный материал. В данной работе представлены разные виды упражнений, которые могут быть использованы в качестве контроля знаний.

Заключение

В данной выпускной квалификационной работе были исследованы видо-временные формы глагола в современном английском языке.

Прежде всего, был проведён анализ трудов ведущих отечественных и зарубежных лингвистов, посвящённых данной проблеме начиная с древнеанглийского периода и заканчивая современным английским языком. С учётом существующего в современной науке расхождения мнений по данной проблеме, в данной работе дан обзор наиболее распространённых точек зрения принадлежащих наиболее значимым учёным. Изучив теоретические основы и использовав указанные во введении методы исследования, были рассмотрены особенности функционирования в современном английском языке глагольных форм видо-временного значения, проанализированы способы передачи видо-временных значений.

По результатам исследования можно сделать следующие выводы:

в древнеанглийский период истории английского языка количество грамматических категорий глагола весьма ограничено: категория времени является двухчленной и представляет собой противопоставление форм настоящего и прошедшего времён, а категория вида отсутствует;

значение будущего действия передаётся формой настоящего времени, отнесение действия к будущему определяется контекстуально;

видовое значение завершённости передаётся простой формой прошедшего времени и определяется по контексту;

образование аналитической формы будущего времени происходит только к концу ранненовоанглийского периода;

образование аналитической формы длительности датируется концом ранненовоанглийского периода;

в современном английском языке глаголу присущи категории вида и времени, которые, пересекаясь в различных плоскостях, образуют четыре разряда: простой, длительный, перфектный, перфектно-длительный;

формы простого разряда не имеют видового значения, так как этот разряд помещает действие в тот или иной период времени, без каких-либо дополнительных видовых характеристик; следовательно, простой разряд считается чисто временным;

в современном английском языке перфект имеет формы настоящего, прошедшего и будущего времени, которые строго различаются как по структуре, так и по содержанию — каждая форма имеет чётко определённые правила образования и случаи употребления; основным значением перфекта настоящего времени является выражение действия, совершившегося к настоящему моменту, результат которого имеется налицо в настоящем времени; перфект прошедшего времени — выражение прошедшего действия, которое уже совершилось до определённого момента в прошлом, также данная форма может обозначать законченность действия к определённому моменту в прошлом, а также — предшествование; основным значением перфекта будущего времени является выражение будущего действия, которое совершится к определённому моменту в будущем, также немаловажной особенностью данной формы является её способность выражать предполагаемое действие, относящееся к прошедшему;

длительному виду присуще значение длительного действия происходящего в определённый период времени и ограниченного во времени, различаются формы настоящего, прошедшего и будущего времён в длительном разряде, каждой из которых свойственны собственные, чётко определённые случаи употребления и структура образования; длительная форма настоящего времени употребляется для выражения длительного действия, совершающегося в момент речи, либо для выражения длительного действия, совершающегося в настоящий период времени, хотя и не обязательно в момент речи; длительные формы прошедшего и будущего времени употребляются для выражения длительного действия, начавшегося до определённого момента в прошлом или будущем и всё ещё совершавшегося в этот момент;

проблема перфектно-длительного разряда заключалась в том, что многие лингвисты пытались установить, принадлежит ли этот разряд к длительным формам или к префекту, так как совместное функционирование двух видовых значений невозможно; однако, синтез двух видовых значений вполне возможен; настоящее время перфектно-длительного разряда выражает действие, которое началось в прошлом и еще совершается в момент речи, а также длительное действие, которое началось в прошлом и закончилось непосредственно перед моментом речи; прошедшее время выражает длительное прошедшее действие, которое началось раньше другого прошедшего действия, выраженного прошедшим временем основного разряда, и которое происходило в момент его совершения; будущее время выражает длительное будущее действие, которое начнётся ранее другого будущего действия и будет ещё совершаться в момент его наступления.

Приведённый в данной работе материал показывает, что проблема видо-временных форм, а также вопросы, связанные с существованием категории вида в английском языке и с наличием видовых характеристик у глагольных форм, наверное, и сегодня ещё далеки от разрешения. Это наиболее сложные вопросы, которые предполагают дальнейшие дискуссии в данной области.

Данная выпускная квалификационная работа имеет теоретическую и практическую ценность для проведения дальнейших исследований в области теоретической грамматики английского языка, а также может быть использована в учебных целях, для проведения теоретических и практических занятий по данной дисциплине.

Список литературы

1. Аракин В.Д. Очерки по истории английского языка. — М., 1985

2. Бархударов Л.С. Очерки по морфологии современного английского языка. — М., 1975

3. Бархударов Л.С., Штелинг Д.А. Грамматика английского языка. — М., 1965

4. Блинова С.И., Чарекова Е.П., Чернышева Г.С., Синицкая Е.И. Практика английского языка. — С-П., 2000

5. Воронцова Г.Н. Очерки по грамматике английского языка. — М., 1960

6. Голицынский Ю.Б. Грамматика. Сборник упражнений. — М., 2000

7. Гуревич В.В. Теоретическая грамматика английского языка. — М., 1985

8. Жигадло В.Н., Иванова И.П., Иофик Л.Л. Современный английский язык. — М., 1956

9. Иванова И.П. Теоретическая грамматика современного английского языка. — М., 1981

10. Иванова И.П., Чахоян Л.П. История английского языка. — М., 1976

11. Ильиш Б.А. История английского языка. — М., 1955

12. Ильиш Б.А. Современный английский язык — М., 1948

13. Ионина А.А., Саакян А.С. Английская грамматика. Теория и практика. — М., 2002

14. Иртеньева Н.Ф. Грамматика современного английского языка. — М., 1956

15. Качалова К.Н., Израилевич Е.Е. Практическая грамматика английского языка. — М., 2000

16. Корнеева Е.А., Баграмова Н.В., Чарекова Е.П. Практика английского языка. — С-П., 2001

17. Корнеева Е.А., Кобрина Н.А. Морфология современного английского языка. — М., 1974

18. Расторгуева Т.А. Очерки по исторической грамматике английского языка. — М., 1989

19. Рогова Г.В. Верещагина И.Н. Методика обучения английскому языку. — М., 2000

20. Саакян А.С. Упражнения по грамматике современного английского языка. — М., 2001

21. Серебренников Б.А. Об относительной самостоятельности развития системы языка. — М., 1968

22. Смирницкий А.И. История английского языка. — М., 1965

23. Смирницкий А.И. Морфология современного английского языка. — М., 1959

24. Хаймович Б.С., Роговская Б.И. Теоретическая грамматика английского языка. — М., 1960

25. Щукин А.Н. Обучение иностранным языкам. Теория и практика. — М., 2004

26. Ярцева В.Н. Историческая морфология английского языка. — М., 1961

Приложения

Приложение 1

Категории вида и времени и соотношение видового характера глагола с его грамматическими формами

Рисунок 1

Категории вида и времени и соотношение видового характера глагола с его грамматическими формами

Рисунок 2

Приложение 2

Таблица 1

Категории вида и времени и соотношение видового характера глагола с его грамматическими формами

Условные обозначения, используемые в таблице:

V — словарная форма смыслового глагола (инфинитив без частицы to)

Категории вида и времени и соотношение видового характера глагола с его грамматическими формами — вспомогательный глагол (изменяемая часть сказуемого, участвует в образовании вопросительной и отрицательной формы; не переводится на русский язык; выражает ВРЕМЯ).

V-ing, V-ed, V2, V3 — формы смыслового глагола (неизменяемая часть сказуемого, выражает ВИД).

yesterday, just и др. — наречия-ориентиры

Приложение 3

Таблица 2

После глухих

согласных (кроме t) и после sh, ch, ce

После звонких согласных (кроме d) и гласных

После t, te, d, de

V+ed = [t]

V+ed = [d]

V+ed = [id]

helped

asked

wished

danced

lived

played

answered

visited

created

needed

divided

Запомни! stop — stopped, ad — added, stir — stirred

Приложение 4

Таблица 3

Present Indefinite

I play usually — обычно

He (she, it) plays sometimes — иногда

We play often — часто

You play seldom — редко

They play every day — каждый

день

Непр. гл. — II форма←Past Indefinite→

Прав. гл. — ed

I played yesterday — вчера

He (she, it) played last week — на

We played прошлой неделе

You played long ago — давно

They played When did? Where did?

two days ago — 2 дня назад

Future Indefinite

I shall play tomorrow — завтра

He (she, it) will play next year — в

We shall play следующем году

You will play soon — скоро

They will play in a year — через год

Present Continuous

I am playing at the moment — в

He (she, it) is playing настоящий момент

We are playing now — сейчас

You are playing

They are playing

Past Continuous

I was playing the whole evening — весь

He (she, it) was playing вечер

We were playing at 5 o’clock yesterday —

You were playing вчера в 5 часов

They were playing from 6 till 8 — с 6 до 8

When I came he was reading a book — Когда я пришёл, он читал книгу.

Future Continuous

I shall be playing at 5 o’clock

He (she, it) will be playing tomorrow —

We shall be playing завтра в 5 часов

You will be playing

They will be playing

Present Perfect

I have played ever — когда-либо

He (she, it) has played never — никогда

We have played just — только что

You have played already — уже

They have played lately — недавно

Непр. гл. — III форма←Past Perfect→

Прав. гл. — ed

I had played You had played

He (she, it) had played They had played

We had played by — к

When I came he had already cleaned the room. — Когда я пришёл, он уже убрал комнату.

Future Perfect

I shall have played by — к

He (she, it) will have played

We shall have played

You will have played

They will have played

Present Perfect Continuous

I have been playing for — в течение

He (she, it) has been playing since — с; с тех

We have been playing пор, как

You have been playing How long…? —

They have been playing Как долго…?

Past Perfect Continuous

I had been playing

He (she, it) had been playing

We had been playing

You had been playing

They had been playing

Future Perfect Continuous

I shall have been playing

He (she, it) will have been playing

We shall have been playing

You will have been playing

They will have been playing

Приложение 5

Приведём пример разных видов упражнений, сравнивая два времени: The Present Perfect Tense и The Past Indefinite Tense.

The Past Indefinite Tense:

1) Трансформационное упражнение.

В приведённом примере учащиеся должны переписать текст, ставя глаголы во время Past Indefinite. Трудность заключается в том, что нужно не только вспомнить какие глаголы являются правильными и неправильными, но и суметь поставить неправильные глаголы в нужную форму.

Задание: Перепишите следующий текст, используя The Past Indefinite Tense.

On Monday we have five lessons. The first lesson is Russian. At this lesson we write a dictation and do some exercises. Nick goes to the blackboard. He answers well and gets a “five”. Pete does not get a “five» because he does not know his lesson. After the second lesson I go to the canteen. I eat a sandwich and drink a cup of tea. I do not drink milk. After school I do not go home at once. I go to the library and take a book. Then I go home.

2) Вопросно-ответные упражнения.

В данном примере учащиеся должны ответить на вопросы, учитывая правило ответа на вопросы во времени Past Indefinite.

Задание: Ответьте на вопросы, используя The Past Indefinite Tense.

1. What books did you like to read in your childhood?

2. What subjects did you learn at school?

3. Where did you spend your summer vacation?

4. What present did you get on your last birthday?

5. How many people did you invite to your birthday party?

6. What did you see on TV yesterday?

А в следующем упражнении учащиеся должны понять как правильно задать вопрос во времени Past Indefinite.

Задание: Напишите вопрос к каждому ответу, используя The Past Indefinite Tense.

1. I went to the Black Sea coast in summer.

2. I spent there a fortnight.

3. I got up early, went to the sea, bathed and lay in the sun.

4. The weather was sunny and hot.

5. My friend and I rented a nice room in a private house.

6. No, it was not far from the sea.

7. We cooked our meals at home.

8. Vegetables and fruits were not very expensive.

9. I greatly enjoyed my holiday.

3) Подстановочное упражнение.

Учащиеся вспоминают неправильные глаголы и тренируются в их подстановке.

Задание: Вставьте по смыслу глаголы в форме The Past Indefinite Tense.

The verbs: find, hurt, fall, cost, keep, give, leave, write, meet, teach, sell, put.

1. We needed some money, so we … our car.

2. They … last Saturday as usual.

3. I … a pet-dog when I was a boy.

4. Who … the window open last night?

5. Mary … down the stairs that morning and … her leg.

6. She … a dress which … a lot of money.

7. I … this box on the beach yesterday.

8. My brother … me this beautiful bag.

9. I … him on the way to the University.

10. A. Christie … many novels and stories.

11. Mother … me to read and write.

12. I … all your books on the shelf over there.

The Present Perfect Tense.

1) Трансформационное упражнение.

В приведенном примере учащиеся должны трансформировать (то есть изменить) глагол из одного времени в другое.

Задание: В следующих предложениях измените время глагола на The Present Perfect Tense.

1. I am eating my breakfast.

2. He is bringing them some meat and vegetables.

3. The children are putting on their coats.

4. The pupils are writing a dictation.

5. My friend is helping me to solve a difficult problem.

6. She is telling them an interesting story.

7. Kate is opening a box of chocolates.

8. We are drinking water.

9. Jane is sweeping the floor.

10. I am making a new dress for my birthday party.

2) Подстановочное упражнение.

В данном примере сложность заключается в том, чтобы определить корректную позицию данных наречий в предложении.

Задание: Вставьте already, ever, yet, just.

1. Have you … been to South Africa?

2. Have you … finished writing your essay or did you finish it earlier? — I haven’t finished it ….

3. Shall I pay the waiter? — No, I have … paid the bill.

4. Ann, lay the table. I have … cooked dinner.

5. They don’t know what the problem is. They have … arrived.

6. Is it a good film? — Yes, it’s the best I have … seen.

7. The post hasn’t come ….

8. She has … explained the situation to me.

9. He hasn’t invited me to the party ….

10. Have you … spoken to a famous person?

Теперь, приведём пример упражнений на противопоставление двух видо-временных форм.

The Past Indefinite Tense и The Present Perfect Tense.

Задание: Раскройте скобки, употребляя глаголы в Past Indefinite или в Present Perfect.

Nina: Guess what? I have wonderful news. Vladimir and I are engaged.

Erika: What! You…engaged? It’s all so sudden.

N: I not (tell) anyone yet. This is the first time I (speak) about it.

E: But are you sure you know what you (do)? I never (meet) Vladimir. Who is he?

N: He is the most wonderful person I ever (know).

E: Where you (meet) him?

N: I (meet) him in History class last semester.

E: Oh, he is a student. He (finish) college yet?

N: He not (graduate), but he already (finish) most of his courses.

E: How will you support yourselves?

N: We already (discuss) that. I am going to work until he (finish) school.

E: Nina, you never (be) on your own. Has he? He ever (work) before? He ever (live) alone?

N: No, but that’s not important. What matters is that we are in love.

E: How you (know) you are really in love? You not (have) much experience with men.

N: Yes, Vladimir is the first one I ever (fall) in love with. But I feel as if I always (know) him.

E: I know, I know. Love (make) the world go round. But so far you not (convince) me that you know what you are doing. Why you not (wait) for a while?

Задание: Переведите предложения на английский язык, используя The Past Indefinite Tense или The Present Perfect Tense.

1. В этом семестре мы прочитали пять рассказов А. Кристи. — А что вы читали в прошлом семестре? — «Чудеса страны Оз».

2. Могу я видеть Джона? — Боюсь, что нет. Он уехал в Москву. — Когда он уехал? — Два дня назад.

3. Вы уже сделали это упражнение? — Нет, я перевела только 10 предложений.

4. Вы уже сдали все экзамены? — Нет, мы сдали только два. — Сколько экзаменов вы сдавали в прошлом году? — Пять.

5. Почему Аня такая грустная? — Она поссорилась с Ником. — Боже, сколько раз они ссорились в этом месяце? — Думаю, много раз.

6. Как вы провели майские каникулы? — Очень хорошо.1 мая у нас была вечеринка, мы танцевали, слушали новые записи, а вечером пошли гулять.2 мая ездили за город.

7. Где вы были вчера вечером? Я звонил вам несколько раз, но никто не ответил. — Я был в гостях у Тани.

8. Что случилось? — Джон упал и сломал ногу. — Где он сейчас? — «Скорая помощь» отвезла его в больницу.

9. Вчера показывали что-нибудь интересное по телевизору? — Не знаю, я не смотрела. Я очень устала и рано легла спать.

10. Я принёс тебе цветы. Где голубая ваза? — К сожалению, Миша разбил её. — Неужели? Когда? — В воскресенье он помогал мне убирать квартиру и случайно разбил её.

После изучения всех времён, предлагаются упражнения на закрепление. Данные упражнения могут быть включены в контрольную работу для проверки усвоенных знаний. Приведём пример некоторых вариантов упражнений.

1) Тестовое упражнение.

Приведённый ниже пример является тестом в закрытой форме, то есть учащийся должен выбрать нужный ответ из нескольких вариантов, причём один из них правильный, а остальные — нет.

Задание: Сделай правильный выбор.

1. George is on holiday. He … To Barbados.

a) is goneb) has gonec) has been

2. Everything is going well. We … any problems so far.

a) didn’t haveb) don’t havec) haven’t had

3. Nelly has lost her passport again. It’s the second time this ….

a) has happenedb) happensc) happened

4. You are out of breath. …?

a) Are you runningb) Have you runc) Have you been running

5. Where’s the letter I gave you? What … with it?

a) have you doneb) have you been doing c) are you doing

6. We’re good friends. We … each other for a long time.

a) knowb) have knownc) knew

7. Sindy has been writing this programme ….

a) for a monthb) since six monthsc) six months ago

8. … this week? — No, he is on holiday.

a) Is Bill workingb) Does Bill workc) Does work Bill

9. John … tennis once or twice a week.

a) is playing usuallyb) is usually playingc) usually plays

10. How … now? Better than before?

a) you are feelingb) do you feelc) are you feeling

11. Tracey … her hand when she was cooking dinner.

a) burntb) was burningc) has burnt

2) Подстановочное упражнение.

Задание: Раскройте скобки, употребляя глагол в нужном времени.

Harry (wake) early on Saturday morning and (lie) for a while thinking about the coming match. He (be) nervous since Monday, mainly at the thought of what Wood (say) if the team (lose). He never (want) to beat Slytherin so badly. He (get) up, (dress), and (go) down to breakfast early, where he (find) the rest of the team. They (sit) at the long, empty table. Nobody (talk).

3) Переводное упражнение.

1. После печали приходит радость.

2. Тот, кто говорит, что деньги не могут купить счастья, просто не знает, где делать покупки.

3. Посмотри на эту фотографию. Это моя семья. Мы отдыхаем на море. Девочка, которая держит собаку, моя дочь, Евгения. Моя жена, Луиза, сидит справа. Слева стоит мой сын, Денис. Мальчик, который стоит в центре, мой племянник. Вдалеке видна яхта, которая плывёт по морю. Здесь здорово!

4. Есть нечто, чего я никогда тебе не говорила.

5. Голливуд всегда был притягателен для талантов.

6. «Я хранила это кольцо много лет и теперь отдаю его тебе», — сказала мне бабушка.

7. Мой брат родился в 1995 году.

8. Это случилось много веков назад.

9. В доме было спокойно: тикали часы, кошка играла с мячиком, собака спала у камина, дети собирали новую игру.

10. После того, как она совершила храбрый поступок, она стала героиней в их глазах.

Реферат: Конституция Германской империи 1871 г.

Содержание

Конституция Германской империи 1871 г.

Политический режим кайзеровской Германии

Конституция Германской империи 1871 г.

В 1871 г. была принята Конституция Германской империи, которая в значительной мере воспроизвела конституцию Северо-Германского союза, а также учла договоры с южногерманскими государствами путем ряда конституционных новаций. За этими государствами закреплялись некоторые особые права. Бавария и Вюртемберг, например, сохранили право на такую доходную статью местного бюджета, как налог на водку и пиво, а также на управление почтой и телеграфом. У Баварии сохранялась определенная самостоятельность в области управления армией и железными дорогами, к тому же в имперском комитете по «армии и крепостям» она занимала постоянное место, в то время как другие члены комитета назначались императором. Под ее председательством действовал комитет иностранных дел, состоящий из уполномоченных Саксонии, Вюртемберга, с включением двух ежегодно избираемых членов других государств (гл. III, ст. 8(8)).

Составители Конституции 1871 г. законодательно закрепили ту же «жесткую» модель федеративно-административного политического устройства, которая разработана была их франкфуртскими предшественниками, передав федеральному собранию (Союзному совету — бундесрату и рейхстагу) законодательную компетенцию по вопросам армии, флота, внешней политики, таможни и торговли, почты, телеграфа, железных дорог, судоходства и пр. При этом Конституцией предписывалось, что «имперские законы имеют преимущество перед законами земельными» (гл. II, ст.2).

В статьи третьей главы Конституции 1871 г. «Союзный совет» (Bundesrat) включены положения, закрепляющие организационную структуру весьма своеобразной формы германской федерации, получившей название «союза неравных». Рейхсрат, формально призванный стоять на страже интересов субъектов федерации, не соответствовал своему назначению, прежде всего в силу неравного представительства входящих в федерацию государств.

Канцлер был не только единственным имперским министром, но и председателем бундесрата. Его голос был решающим в верхней палате при равенстве голосов (3, ст. 7, разд. III), если он выступал «за сохранение существующих предписаний и установлении», касающихся административных положений, регулирующих исполнение общего законодательства о таможенных тарифах, о ряде важнейших косвенных налогов (гл. VI, ст. 37), а также если в бундестаге не достигалось соглашения по военным вопросам. И более того, если общие расходы империи не покрывались соответствующими налогами и пошлинами, он имел право назначать взносы с имперских государств для пополнения имперского бюджета (гл. XII, ст. 70).

Конституция 1871 г. не знала принципа «ответственное правительство», ставшего лозунгом либеральной буржуазии, выступавшей против «мнимого конституционализма» Германской империи, за парламентскую монархию вестминстерской модели. На исполнительную власть по Конституции фактически не возлагалось никакой ответственности.

Почти самодержавная власть германского императора должна была сдерживаться лишь правом канцлера на Контрасигнатуру. Но при подписании военных приказов, объявлении войны, заключении мира, в вопросах командования армией и флотом император не был связан контрасигнатурой канцлера. Канцлер также должен был ежегодно представлять Союзному совету и рейхстагу отчет о расходах (XII, 72), но сместить его с должности мог только император, что превращало эту ответственность в функцию.

Конституция 1871 г. не провозглашала даже формально принципа «народного суверенитета», который приходил в полное противоречие с консервативными представлениями правящих кругов (и в значительной мере массового сознания) о государственной власти монарха, воля которого является высшей. От имени императора осуществлялась и исполнительная, и законодательная власть, определялась компетенция государственных учреждений и должностных лиц.

Рейхстаг, нижняя палата, создаваемая на основе «всеобщих выборов с тайной подачей голосов», находился под контролем императора. Он обладал значительно меньшими полномочиями, чем бундесрат. Ни один закон, принятый рейхстагом, не мог увидеть свет без утверждения бундестагом (гл. III, ст. 7), которому предоставлялись также полномочия на издание административных предписаний и инструкций, необходимых для проведения в жизнь имперских законов, как право роспуска рейхстага при согласии императора (гл. V, ст. 23), разрешения конфликтов между землями с правом определять необходимость применения мер принуждения (экзекуции) к союзным государствам (гл. IV, ст. 19). Формально «всеобщее избирательное право» также не было всеобщим при высоком возрастном цензе (в 25 лет), при лишении избирательного права лиц, пользующихся помощью для бедных, ограниченных в гражданских и политических правах по суду, «нижних чинов войска и флота, находящихся на службе» и пр.

Бурные споры при создании конституции вызвал вопрос о вознаграждении депутатов. Победила точка зрения О. Бисмарка, что члены рейхстага не должны получать за свою работу «никакого жалованья или вознаграждения» (гл. V, ст. 32).

Конституционный механизм Германской империи создавался для наиболее эффективного решения под руководством Пруссии сложных внутри- и внешнеполитических задач, главным образом с помощью военной силы. В Конституции нет ни декларации, ни главы, посвященной правам и свободам немцев. Вместе с тем самая обширная глава XI посвящена «военному делу империи», в которой закрепляются всеобщая воинская обязанность (ст. 5, 7) при принадлежности каждого немца в течение 7 лет (по общему правилу — с 20 до 28 лет) к составу армии, (ст. 59), требование немедленного введения по всей империи прусского военного законодательства и подготовки всеобщего имперского военного закона с целью создания единой германской армии, «подчиненной императору, безусловно следующей его приказу» (ст. 64), право императора назначать, увольнять, перемещать всех высших чинов, использовать армию для полицейских целей (ст. 66) и объявлять любую союзную территорию на военном положении, если что-либо «угрожает общественной безопасности» (ст. 68) и пр.

Политический режим кайзеровской Германии

Сложные социально-экономические процессы на пути исторического развития объединенной Германии XIX в., полном противоречий, непосредственно влияли на частые изменения ее политического режима. Особую роль в этих процессах играл ее канцлер (ранее — министр-президент Пруссии) О. Бисмарк, с именем которого в исторической литературе связывается проведение политики, определяемой противоречивыми понятиями: «революция сверху», «государственный социализм», «реакционный милитаризм», «бонапартизм» и пр.

Действительно, в Германии XIX в. была решена главная задача буржуазной революции — объединение страны, способствовавшее ее бурному развитию по пути экономического прогресса, развитию капиталистического предпринимательства, созданию множества акционерных компаний, банков, новых отраслей промышленности (судостроения, электроники, химической промышленности и пр.). Не случайно последнюю треть XIX в. в Германии называют временем грюндерства (greunden — основать, учредить). Так, например, на основании закона 1875 г. о банках в стране создается руководимый канцлером центральный имперский банк, призванный осуществлять контроль над делами частных эмиссионных банков и пр. Имперский банк с этого времени становится мощным рычагом осуществления экономической политики правительства. Вводятся единые мера и вес, таможенные тарифы, патентное законодательство и пр. В течение двух-трех десятилетий страна превращается в одну из самых передовых и индустриально развитых стран Европы и мира.

Для первых лет канцлерства Бисмарка характерно преобладание либеральных методов и средств осуществления государственной власти. В это время не только снимается множество феодальных препон для развития предпринимательства и торговли, но и создается общеимперская партийная система, растут рабочие организации, партийная печать.

Ведущей буржуазной партией, задающей оппозиционный тон деятельности рейхстага, становится партия либеральной буржуазии — Национально-либеральная, под влиянием которой находилась в это время и значительная часть рабочего класса. Слева примыкала к ней мелкобуржуазная Прогрессистская партия, которая в 1884 г. сливается с левым крылом Национально-либеральной партии, образуя Немецкую свободомыслящую партию. Особое место в политической системе занимает разношерстная Католическая партия (Центра). Резко настроенная против Пруссии, она преследует партикуляристские цели.

Вместе с ростом промышленного пролетариата в 1869 г. возникает и первая рабочая Социал-демократическая партия (СДРП). В 1875 г. в результате объединения в Готе СДРП и Всегерманского рабочего союза (эзенахцев и лассальянцев) формируется реформистская Социалистическая единая партия Германии (СЕПГ), которая по мере достижения своей организационной и политической зрелости становится во главе международного рабочего движения. Социалдемократы избираются в рейхстаг, их представительство со временем все больше растет.

Ситуация меняется в 1878 г., ставшем вехой наступления конца «либеральной эры» канцлерства Бисмарка. Застой в экономике, экономические трудности, рост влияния социалистов, успехи оппозиционных партий на выборах в рейхстаг — все это определяет резкий поворот правительства вправо. Правительство Бисмарка выдвигает проекты кардинальной финансово-экономической реформы, перехода от свободы торговли (главного требования либеральной буржуазии в сфере экономики) к протекционизму, к усилению правительственного вмешательства не только в экономику, но и в другие сферы общественной жизни, в частности пресечения с помощью репрессивного законодательства деятельности социалистов.

В это время фактически решается вопрос об установлении в сфере экономики и политики «твердой руки» канцлера. Все, кто выступал против нового курса, объявлялись противниками подъема экономики, роста занятости в промышленности, сторонниками «безумных идей» социал-демократов, «ведущих народ к бунту, крови и насилию».

Поводом для начала наступления на социал-демократов стали два покушения на императора Вильгельма II в 1871 г. и 1878 г., в которых они безосновательно были обвинены. Бисмарк называл социалистов в печати не иначе как «бандой убийц». После первого покушения в 1871 г. он распускает рейхстаг и начинает массированную атаку против инакомыслия. В 1878 г. под угрозой очередного роспуска, манипулируя общественным мнением с помощью мифа «о красном призраке» (обвинений социалистов в покушении на собственность, в подрыве веры в Бога и пр.), он добивается принятия ранее отклоненного рейхстагом закона «Против общественно опасных стремлений социал-демократов», названного впоследствии «исключительным законом против социалистов».

Закон запрещал все организации, «имеющие целью посредством социал-демократических, социалистических и коммунистических стремлений свергнуть существующий государственный и общественный строй» (что было широко использовано против профсоюзов, для разгона рабочих касс взаимопомощи и др. рабочих организаций). Запрещались также собрания и печатные издания, пропагандирующие «подобные стремления», сбор средств с этой целью и пр. Полиции и местным властям по их усмотрению предоставлялось право запрещать собрания и распространение политической литературы, объявлять «малое осадное положение» и высылать лиц, «опасных для общественной безопасности», из мест их «вредной деятельности».

Нарушение закона угрожало денежным штрафом, тюремным заключением, запрещением заниматься определенными видами деятельности и пр. Фактически запрещалось распространение всяких социалистических идей. 1881 г. был опеделен как год окончания действия закона, но рейхстаг под жестким нажимом канцлера продлевает его.

На основании закона в 1878 г. было введено «малое осадное положение» в Берлине, в 1880 г. — в Гамбурге, в 1881 г. — в Лейпциге, что дало правительству право выслать из этих центров влияния социал-демократии 500 видных ее представителей. СЕПГ фактически была распущена, но ее фракция в рейхстаге оставалась действующей.

В конце 80-х гг., однако, проявилась со всей очевидностью бесперспективность управления общественной и политической жизнью Германии с помощью репрессивных законов и непоследовательных уступок рабочему движению. 1889-1890 гг. стали рекордными по количеству рабочих забастовок (более 1100), принимающих все более массовый характер. Социальная политика Бисмарка зашла в тупик.

Вильгельм II, претендуя на роль «народного монарха», «творца новой социальной политики», связывая рост забастовочного движения с «отсутствием заботы о рабочих со стороны большинства промышленников», вопреки сопротивлению Бисмарка отменил в 1890 г. исключительный закон против социалистов, что и стало непосредственной причиной отставки «железного канцлера», а также последующей очередной либерализации политического режима. Законом 1899 г. были отменены также ограничения для всякого рода союзов, не выходящих за пределы империи, постановления отдельных германских государств, запрещающих вступление в союзы рабочих, в том числе и в избирательные союзы.