Дипломная работа: Система интегрированного маркетинга на примере ОАО «Донецкая Мануфактура М»

ВВЕДЕНИЕ

Современная концепция маркетинга требует кроме традиционных, также принципов коммуникативности и мотивации.

Коммуникация осуществляется для создания и поддержания необходимых связей и контактов как со всеми субъектами маркетинга, так и внутри организации. Ее эффективность тесно связана с уменьшением помех, возникающих в процессе коммуникации.

Мотивация в системе маркетинга является комплексным процессом, включающим все стороны предпринимательской деятельности. Она направлена на стабилизацию и упорядочение коммуникаций и дает возможность снизить неопределенность в управлении спросом.

Интеграция маркетинговых коммуникаций требует создания в рамках структуры службы маркетинга отдела (группы), занимающегося координацией всей работы по организации коммуникаций и мотивации, их планированию и контролю. Организация процесса коммуникаций и мотивации зависит от места фирмы в рыночных структурах.

Сложность процессов коммуникации и мотивации, невозможность проведения эксперимента в реальной жизни обуславливает необходимость их моделирования, которое целесообразно проводить по этапам жизненного цикла товара (услуги). Такой подход дает возможность наиболее полно охватить все направления и уровни и с оптимальной отдачей использовать ресурсы.

Хорошо отлаженные коммуникационные (прямые и обратные) связи фирмы-товаропроизводителя (равно как и других субъектов рыночной деятельности) являются непременным условием ее нормального функционирования в качестве хозяйственной единицы, одной из решающих предпосылок ее успешной рыночной деятельности. Значимость коммуникации в современных условиях устойчиво возрастает в следствие все большей насыщенности рынков товарами, все большего разнообразия потребностей потребителей, форм и методов конкуренции, все более совершенных средств сбора, хранения, обработки, передачи информации и целого ряда других факторов.

Маркетинговая коммуникация фирмы — это комплексное воздействие фирмы на внутреннюю и внешнюю среду с целью создания благоприятных условий для стабильной прибыльной деятельности на рынке.

Маркетинговая коммуникация — двусторонний процесс: с одной стороны, предполагается воздействие на целевые и иные аудитории, а с другой, — получение встречной информации о реакции этих аудиторий на осуществляемое фирмой воздействие. Обе эти составляющие одинаково важны; их единство дает основание говорить о маркетинговой коммуникации как о системе.

Для успешного сбыта товара индивидуального потребления необходимо, чтобы конечные потребители (покупатели) были хорошо осведомлены о потребительских свойствах предлагаемого товара, местах продажи, ценах, скидках и условиях оплаты. А поскольку решения о покупке принимаются миллионами людей, то становятся необходимыми широкомасштабные, нередко общенациональные рекламные кампании, требующие значительных средств.

Современный маркетинг требует гораздо большего, чем создать товар, удовлетворяющий потребности клиента, назначить на него подходящую цену и обеспечить его доступность для целевых потребителей. Фирмы должны осуществлять коммуникацию со своими клиентами. При этом в содержании коммуникаций не должно быть ничего случайного, в противном случае, у фирмы уменьшится прибыль из-за больших расходов на осуществление коммуникации и из-за нанесенного ущерба имиджу фирмы.

Сегодня все больше компаний принимает концепцию интегрированных маркетинговых коммуникаций. Согласно этой концепции компания тщательно продумывает и координирует работу своих многочисленных каналов коммуникации — реклама средствами массовой информации, личная продажа, стимулирование сбыта, связи с общественностью, прямой маркетинг и упаковка товара — для выработки четкого, последовательного и убедительного представления о компании и ее товарах

Цели и задачи. Целью настоящего дипломного исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию системы маркетинговых коммуникаций ОАО «Донецкая Мануфактура М» для более эффективного продвижения торговой марки.

Для реализации поставленной цели необходимо решить ряд задач. К ним относятся: изучение теоретических и методологических подходов по разработке и совершенствованию системы маркетинговых коммуникаций; анализ целей, выявление особенностей маркетинговых коммуникаций, бюджета и структуры продвижения; определение эффективности мероприятий по продвижению; качественная оценка; разработка рекомендаций по совершенствованию системы маркетинговых коммуникаций.

Известно, что практика без теории невозможна. Поэтому необходимо ознакомиться с теоретическими основами по данной проблеме.

Методологическая и теоретическая основы исследования. Основой настоящей работы, являются общенаучные методы исследования: диалектический, системный, классифицированный. Комплексный характер работы основан на действующем законодательстве, подзаконных нормативных актах.

Теоретической и методологической основой дипломной работы послужили многие положения посвященные маркетинговым коммуникациям, изложенные в трудах российских ученых экономистов, таких как: Г.Л. Багиев, Е.А. Голубков, Е.Н. Голубкова, Т.П Данько, П.С. Завьялов, И.В. Крылов, Марабян Г.Л., А.П. Панкрухин, Ж.Г. Попова, Г.Г. Почепцов, О.А. Феофанов, Н.Д. Эриашвили и др.

А также в переводных трудах зарубежных ученых таких как: Г. Армстронг, Питер Г. Диксон, А. Дайан, Дж. Бернет, Ф. Котлер, С. Мориарти, Дж. Р. Росситер, Д. Сондерс и др.

В теории можно проследить ряд различий во мнениях авторов по некоторым аспектам данной проблемы. Как правило, расхождение мнений наблюдается у зарубежных авторов с отечественными.

Знание изложенного теоретического материала необходимо для дальнейшего его применения на практике. Поскольку опыт российских специалистов в продвижении очень мал, то знание и использование на практике зарубежного опыта крайне необходимо для создания собственной теоретической основы с российскими особенностями

Предмет исследования. Предметом исследования является комплексная система маркетинговых коммуникаций: реклама; стимулирование сбыта; персональные продажи; паблик рилейшнз (формирование общественного сознания).

Объект исследования. Объектом исследования является компания ОАО «Донецкая Мануфактура М», работающая на российском рынке с 1998 г. Основное направление деятельности — производство и оптовая продажа махровых полотенец, халатов и простыней их 100% хлопка, европейского качества. Кроме того, предприятие производит и реализует суровую и крашенную пряжу для ткацкого и трикотажного производства.

Коммуникационная политика компании ОАО «Донецкая Мануфактура М» строится на основе плана маркетинговых коммуникаций, который в свою очередь создается на основе плана маркетинга. План маркетинга представляет собой документ, в котором отражается анализ текущей маркетинговой ситуации, идентифицируются рыночные возможности, устанавливаются цели развития и намечается план действий, направленных на их достижение.

Для продвижения продукции ОАО «Донецкая Мануфактура М» активно используются такие методы, как реклама, стимулирование сбыта, персональная продажа, паблик рилейшнз, особое внимание уделяется разработке собственного брэнда.

Проблема продвижения собственной продукции очень остро стоит в компании, впрочем, как и в других компаниях занимающихся продажей элитного кофе. Велика конкуренция. Поэтому необходима эффективная программа продвижения. Именно этой проблеме отводится большая часть работы маркетинговой службы компании. Огромную часть работы по успешному продвижению продукции компании выполняет отдел маркетинга.

В результате анализа системы маркетинговых коммуникации ОАО «Донецкая Мануфактура М» были выявлены проблемы и недостатки управления данной деятельностью, а также положительные моменты и успешные мероприятия по продвижению. По существующим недостаткам были даны рекомендации, применение которых поможет решить некоторые проблемы и устранить недостатки, а также повысить эффективность осуществляемой деятельности.

Для анализа использовались реальные экономические и статистические показатели предприятия, а также ответы специалистов на контрольные вопросники и интервью.

Данная работа имеет экономическое обоснование, целью которого является обоснование бюджета продвижения, а также экономическое обоснование повышения эффективности мероприятий по продвижению продукции.

Теоретическая и практическая значимость дипломной работы заключается в том, что основные положения, выводы и рекомендации могут послужить основой реального применения предложенных рекомендаций на практике и получения видимых результатов от их внедрения.

1 СИСТЕМА ИНТЕГРИРОВАННЫХ МАРКЕТИНГОВЫХ КОММУНИКАЦИЙ (ИМК)

1.1 Экономическая природа интегрированных маркетинговых коммуникаций

Коммуникативная политика в системе маркетинга — это перспективный курс действий предприятия (или его представителей), направленный на планирование и осуществление взаимодействия фирмы со всеми субъектами маркетинговой системы на основе обоснованной стратегии использования комплекса коммуникативных средств (коммуникативного микса), обеспечивающих стабильное и эффективное формирование спроса и продвижение предложения (товаров и услуг) на рынке, с целью удовлетворения потребностей покупателей и получение прибыли. [34,с. 105]

В тоже время коммуникативная политика рассматривается и как процесс разработки комплекса мероприятий по обеспечению эффективного взаимодействия бизнес-партнеров, организации рекламы, стимулирование сбыта, связи с общественностью и персональные продажи.

Коммуникация становится фактором успеха в конкретной борьбе, эта тенденция усиливается в условиях усложнения коммуникативных процессов. Предприятия вынуждены согласовывать между собой множество коммуникативных процедур, чтобы создать положительный имидж своей фирмы. Наряду с товарной конкуренцией предприятия все глубже вовлекаются в коммуникативную конкуренцию, стремясь завоевать внимание покупателей и наиболее важные целевые сегменты рынка. Поэтому сегодня становится актуальным переход к принятому на Западе понятию — комплекс интегрированных маркетинговых коммуникаций (ИМК), который стал ответом теории маркетинга на усложнение продвижения товаров и услуг на современном рынке.

Наиболее значимый теоретический вклад в развитие и создание концепции интегрированных маркетинговых коммуникаций внесли американские и английские ученые, впервые применившие системный подход к осмыслению всего разнообразия форм и методов продвижения товаров и услуг в современных условиях.

Одним из основоположников теории ИМК является Поль Смит (Англия, Лондон). В фундаментальной монографии «Маркетинговые коммуникации. Интеграционные достижения» (1993г.) он определил ИМК, как «взаимодействие всех форм комплекса коммуникаций, при котором каждая форма должна быть интегрирована с другими инструментами маркетинга». Основная и главная цель всего комплекса ИМК — стимулирование продаж товаров и услуг. Специалисты розничной торговли считают, что магазин это театр: стены и пол представляют собой сцену, освещение, прилавки и визуальные средства коммуникации, такие как дисплеи, — это декорации, а роль актеров играют товары.

Особенностью интегрированных коммуникативных процессов является многообразие форм, носителей, средств и процессов коммуникаций. Коммуникации классифицируются следующим образом: по виду контакта -личные и безличные; по интенсивности — интенсивные и рассеянные; по частоте изменения — единичные и многократные; по результату воздействия -эффективные и неэффективные. В качестве носителей коммуникаций могут выступать: менеджмент (руководство фирмы); сотрудники; клиенты; общественность; партнеры по бизнесу. [66,с. 78]

1.2 Основные элементы интегрированных маркетинговых коммуникаций

Современный маркетинг требует гораздо большего, чем создать товар, удовлетворяющий потребности клиента, назначить на него подходящую цену и обеспечить его доступность для целевых потребителей. Фирмы должны осуществлять коммуникацию со своими клиентами. При этом в содержании коммуникаций не должно быть ничего случайного, противном случае, у фирмы уменьшится прибыль из-за больших расходов на осуществление коммуникации и из-за нанесенного ущерба имиджу фирмы. Основными элементами ИМК являются:

— реклама;

— стимулирование сбыта;

— личная продажа;

— паблик рилейшенз;

— прямой маркетинг;

— спонсоры;

— продукт — плейсмент;

— брейдинг [26,с. 7].

Реклама — это любая платная форма неличного предложения и представления идей, товаров и услуг от имени известного спонсора. Она является важнейшим продвижением товара в структуре коммуникативного микса. С помощью рекламы формируется определенное представление покупателя о потребительских свойствах товара. Целями рекламы могут быть увеличение товарного оборота, распространение или усиление имиджа товара, фирмы, ознакомление с продуктом, информация о функциях, полезности и стоимости продукта, усиление доверия к продукту и др.

Реклама не может существовать сама по себе. Для эффективного воздействия на покупателя реклама должна использовать опыт других отраслей знания: психологии, маркетинга, журналистики, лингвистики, литературы и др. Современная реклама не только извещает потенциальных покупателей о возможности покупки того или иного товара. Она помогает им более разумно совершать покупки, информируя о качестве, цене, способах применения и других фактах, которые покупатели хотят знать, прежде чем сделать выбор среди многочисленных схожих товаров. Кроме того, реклама способствует повышению жизненного уровня людей, стимулируя их усилия в приобретении более качественных вещей.

Рекламная деятельность имеет в основе несколько направлений:

функциональная направленность — поиск своего покупателя, доходчивая информация об образе и преимуществах именно этого товара с целью вызвать интерес и подвести покупателя к приобретению:

информационная направленность — создание доступных описаний, помощь в поиске необходимых товаров и услуг;

социальная направленность — отражение уровня развития общества, экономических отношений, степени защищенности граждан в государстве. [49,с. 57]

Отличительные черты рекламы:

не претендует на беспристрастность;

Обращается со своими специфическими призывами в рамках оплаченного места или времени и при этом четко указывает на личность заинтересованной страны;

Многофункциональная: может стимулировать трату денег или их накопление, цели высокие или наоборот;

Является феноменом, способным привести к катастрофическому провалу, часто действует в обстановке конечной неопределенности. [49,с. 58]

Один из известных специалистов в области рекламы как-то заметил: «Я знаю, что половина моих рекламных денег растрачивается впустую. Вот только не могу выяснить, какая половина». (Бове Картлэнд Л.)

Основными принципами рекламы являются планомерность, информативность выработка четких и эффективных стратегии и тактики рекламных мероприятий, принцип бильярдного шара. Среди этих принципов рекламы особое место занимает принцип системного планирования, который ориентирует на разделение и интеграцию всех видов рекламы в рамках поставленной цели и сформулированных задач для конкретной стадии жизненного цикла товара или услуги, идеи. Планомерность рекламы обеспечивается динамичностью планово-рекламной деятельности. При формировании плана рекламной деятельности должны учитываться:

— стадия жизненного цикла товара, отношение к товару потребителя, наличие конкурентных товаров, а также конкурентной рекламы на аналогичный товар (услугу, идею);

— цель рекламы — обращается внимание на степень известности и данного товара и обеспечение желаемого имиджа товара и фирмы;

— объект рекламы — выделяется отрасль экономики, размеры и структура предприятия, психологические факторы;

— содержание рекламы — формулируется концепция организации рекламы, определяется, что необходимо рекламировать;

— средства рекламы — обосновываются способы доведения рекламы до потребителя, клиента с заведомо определенным эффектом;

— рекламный бюджет — включает общую структуру бюджета, сравнительный анализ бюджета фирмы и конкурентов, калькуляцию затрат на рекламу, план рекламных мероприятий, где указываются частота повторения рекламы, обоснование и вид рекламных средств, уровень качества, сроки рекламных кампаний;

— контроль за эффективностью рекламы — предполагает сравнительный анализ затрат на рекламу в текущем году (поквартально) но сравнению с прошлым периодом, а также сопоставление затрат на рекламу с прибылью от реализаций товара. [51,с. 320]

Информативность рекламных кампаний обеспечивается путем исследования рациональных мотивов действий клиента, покупателя и предоставления ему объективной и достаточной информации о товаре или услуге.

Принцип бильярдного шара используется для формирования и раскрытия экономического эффекта рекламы. (Рис. 1.1) Согласно этому принципу именно от силы (величины затрат) первой рекламной кампании зависит экономическая эффективность распространения.

Основополагающей функцией рекламы является определение предмета (товара, услуги) и выделение его среди других. Не менее важными функциями рекламы являются: передача информации о товаре, его качествах и месте реализации, побуждение потребителя к апробации нового продукта и его повторному употреблению, стимулирование распространения товара, развитие предпочтения и приверженности потребителя к определенной марке.

В общем, все функции рекламы могут быть сведены в отдельные группы: маркетинговую, коммуникативную, образовательную, экономическую и социальную.

С точки зрения маркетинговой функции общим предназначением рекламы является стимулирование сбыта и продвижения товара, при этом должна соблюдаться тенденция снижения затрат на продвижение товара от производителя (посредника) до конечного потребителя.

Коммуникативная функция рекламы связана с передачей группе людей, организации какого-либо сообщения, информации. Такую же функцию выполняют торговые знаки, которые помогают потребителю выбрать тот товар, который ему нужен. Образовательная функция рекламы заключается в воздействии ее в качестве средства обучения. Клиенты, покупатели узнают о товарах, услугах и открывают для себя способы совершенствования жизни. Реклама (в этом контексте) ускоряет адаптацию нового и не опробованного товара, а также процесс передачи достижений научно-технического прогресса в реальную жизнь. Реклама учит общество не только новому, но и рационализации, сбережению ресурсов, охране и безопасности; она побуждает к действию через человеческую мотивацию.

Экономическая функция рекламы заключается в стимулировании объема продаж, развитии торговли, коммерции. Благодаря эффективной рекламе снижаются расходы и растут прибыли, которые можно инвестировать в развитие промышленности или социальной инфраструктуры. Реклама в экономическом смысле служит своего рода фильтром, который дает дорогу только товарам качественным и отсеивает некачественную продукцию. Тем самым повышается производительность, растет надежность товаров, улучшаются их свойства. Социальная функция рекламы состоит в воздействии ее на общество, как позитивном, так и негативном. Она способствует повышению жизненного уровня населения, популяризирует материальные, социальные, экологические и культурные возможности рыночной экономики, защищает потребителей от вредных товаров. Реклама способствует также развитию средств массовой информации общественных организаций, компаний, некоммерческих организаций, формирует культурный, правовой и экономический менталитет каждого члена общества. Для осуществления процесса рекламы и рекламных кампаний должен функционировать следующий комплекс взаимосвязанных элементов: рекламодатели, рекламные агентства, средства рекламы, потребители рекламных обращений.

Стимулирование сбыта (продаж) как форма продвижения товара (услуг) представляет собой маркетинговую деятельность по стимулированию роста продаж. Оно служит для поддержки, информирования и мотивации всех участников процесса сбыта (внешней, оптовой и розничной торговли) в целях создания непрерывного потока реализации товара. Кроме того, эта форма продвижения товара охватывает и функцию координации между рекламой и продажей товара, а также все мероприятия, которые проводят оференты (производитель или посредник) для дополнительного оказания особого стимулирующего воздействия па посредника и его сотрудников, на работников службы внешних связей и на потребителя

Тенденция последних лет в области продвижения продуктов заключается в увеличении затрат на стимулирование сбыта по сравнению с затратами на рекламу. Пятнадцать лет назад соотношение между затратами на рекламу и стимулирование сбыта составляло в среднем 60:40. В настоящее время производители потребительских товаров тратят на стимулирование сбыта 60-70% от бюджета на продвижение. Одна из причин, объясняющих эти изменения, заключается в трудности, как отмечалось выше, оценить эффективность рекламы, в то же время методы стимулирования продаж, включая и не совсем легальные, направлены в существенной мере на конкретных людей — торговых агентов, руководителей организаций (оптовой и розничной торговли, производственных предприятий). Оценить эффективность подобных затрат можно с гораздо более высокой точностью. Фрагментация рынка на все более мелкие сегменты относительно удорожает проведение рекламных кампаний. Это также является причиной уделения большего внимания стимулированию продаж, прямому маркетингу, снижению цены за счет меньших затрат на рекламу.

За рубежом такая тенденция привела к увеличению числа агентств, предоставляющих услуги в области стимулирования сбыта, а также к образованию соответствующих подразделений в структуре рекламных агентств.

Исходя из целей стимулирования продаж, выделяют три группы мероприятий для воздействия на процесс реализации товара: содействие производителю; содействие посреднику; содействие потребителю.

Мероприятия первой группы проводятся внутренними и внешними службами предприятия — изготовителя продукции. Мероприятия второй группы осуществляются посредниками путем обучения и стимулирования своего персонала. Мероприятия третьей группы включают работу с потребителем благодаря стимулированию вторичных покупок, своевременному представлению прайс-листов, проведению бесплатной апробации продукта и т. д.

Перечень методов стимулирования потребителей достаточно велик и продолжает расширяться. Наиболее широко применяются следующие методы стимулирования потребителей: использование купонов; продажа по сниженным ценам или ценовая скидка; премии и сувениры с рекламой; возвращение части цены; лотереи и конкурсы, соревнования и игры; пакетные продажи по сниженным ценам; бесплатное предоставление образцов и их бесплатное испытание.

Разработка методов стимулирования потребителей является чрезвычайно творческой задачей. Преимущество, полученное за счет «изобретения» нового инструмента стимулирования, может быть очень быстро утеряно, поскольку в случае, если он является эффективным, его быстро возьмут «на вооружение» конкуренты. В этом случае придется изобретать что-то другое. Недаром маркетинг можно сравнить с рекой, в воду которой невозможно войти дважды. Иногда говорят, что маркетинг на 80% лежит в сфере психологии. [49,с. 91]

Стимулирование продаж является тактическим, кратковременным по природе видом продвижения товара. Поэтому его применение оправдано в тех случаях, когда требуется относительно быстро получить эффект воздействия на посредника или потребителя товара. Но с его помощью не всегда обеспечиваются устойчивый спрос на товары и контингент новых покупателей для постоянного взаимодействия. Наиболее широко стимулирование продаж применяется в следующих ситуациях:

— на рынке имеется семейство товаров-конкурентов с одинаковыми потребительскими характеристиками;

— рынок характеризуется отсутствием или спадом спроса;

— новый товар выводится на рынок или фирма выходит на новый рынок с товаром, ранее получившим признание;

— товар переходит из фазы роста в фазу насыщения;

— на рынке покупатели недостаточно осведомлены о предлагаемых фирмой товарах. [73,с. 94]

Мероприятия по содействию потребителю нацелены на ознакомления его с новым товаром (услугой); убеждение потребителя сделать покупку; увеличение товарной массы, покупаемой одним посетителем или заказчиком; поощрение непрерывности покупок, снижение сезонной направленности приобретения товара осуществляется с помощью многочисленных приемов и средств.

Мероприятия по содействию производителю преследуют цель увеличения объема сбыта путем стимулирования собственных внутренних и внешних служб фирмы, поощрения наиболее активных и производительных сотрудников, мотивирования труда руководителей этих служб, активизации процесса внутреннего и внешнего бенчмаркинга между сотрудниками, в функции которых входит продвижение товара.

Мероприятия по содействию торговым посредникам помогают решить следующие задачи: поощрение роста объема продаж; стимулирование максимизации объема партий товара при формировании заказов и оформлении договоров на поставку; поощрение обмена передовым опытом в реализации товара; снижение колебаний во времени при поступлении заказов от посредников и т.д. Если денежные средства, направляемые на стимулирование торговли и потребителей, принять за 100%, то из них 55% идет на стимулирование торговли, а только 45%-на стимулирование потребителей.

Стимулирование сбыта может быть ориентировано на деловых партнеров, когда производитель поощряет других производителей, приобретающих его продукцию. Такие методы прежде всего используются при ведении переговоров с целью заключения контрактов. Переговоры же часто ведутся в ходе проведения выставок и ярмарок.

Особенностями системы стимулирования сбыта являются: привлекательность; информативность, кратковременность эффекта воздействия; ненавязчивость приемов воздействия; разнообразие приемов и средств стимулирования. Эффективность системы стимулирования сбыта значительно повышается, когда ее приемы и средства используются совместно с другими формами и элементами продвижения товара, например с рекламой и персональными продажами Рис. 1.2.

Система интегрированного маркетинга на примере ОАО "Донецкая Мануфактура М"Система интегрированного маркетинга на примере ОАО "Донецкая Мануфактура М"

Система интегрированного маркетинга на примере ОАО "Донецкая Мануфактура М"Система интегрированного маркетинга на примере ОАО "Донецкая Мануфактура М"Система интегрированного маркетинга на примере ОАО "Донецкая Мануфактура М"Товар Товар

Система интегрированного маркетинга на примере ОАО "Донецкая Мануфактура М"Система интегрированного маркетинга на примере ОАО "Донецкая Мануфактура М"Система интегрированного маркетинга на примере ОАО "Донецкая Мануфактура М"Система интегрированного маркетинга на примере ОАО "Донецкая Мануфактура М"

__________________________________

Рис. 1.2. Совместное действие средств стимулирования сбыта рекламы

Среди приемов и средств стимулирования сбыта наиболее эффективны скидки с цены, купоны, презентация товара, гарантии возврата денег, продажа товара в кредит, премии, лотереи.

Скидки с цены наиболее широко используются в работе с потребителями для поощрения их при регулярных покупках и приобретении товара в большом количестве.

Купоны — это сертификаты, дающие их владельцам право на отдельные льготы (скидку) при приобретении конкретных товаров. Распространяются купены агентами по сбыту, почтой, через газеты и журналы, вложением их при упаковке товара. Презентация товара включает проведение демонстраций, показов, семинаров с целью привлечения внимания покупателей и специалистов к потребительским характеристикам товара.

Гарантирование возврата денег позволяет восстановить потерю имиджа товара и фирмы в случае неудовлетворенности покупателя товаром. Условием возврата денег является возврат товара в сохранности.

Продажа товара в кредит позволяет покупателю получить товар с рассрочкой платежа на определенный срок. Право собственности на купленный товар возникает у покупателя сразу после уплаты первого взноса.

Премии могут предоставляться в виде товаров, которые передаются бесплатно или по низкой цене в качестве поощрения за покупку другого товара.

Лотереи используются для поощрения потребления товаров и привлечения новых покупателей. Одна из форм проведения лотерей — лотереи купонов, которые прилагаются к каждому или только к некоторым товарам. В качестве призов используются престижные товары, а также крупные денежные суммы.

Каждый из рассмотренных приемов и инструментов стимулирования сбыта имеет свои достоинства и недостатки, что необходимо учитывать при обосновании средств коммуникаций.

Личная продажа — вид продвижения, который предполагает личный контакт продавца с покупателем, взаимодействие, общение с покупателем, в процессе которого устно представляются потребительские характеристики товара и принимается совместное решение, о возможности (невозможности) сделки, купли-продажи товара. В отличие от рекламы это средство коммуникации осуществляется в форме диалога, а не монолога.

Личная продажа — это не только средство формирования плановых взаимодействий с покупателем, но и форма осуществления сбытовых операций, способ получения информации о потребителях, их отношении к покупке того или иного товара. [70,с. 78]

Личная продажа имеет коммуникативные особенности, которые сводятся к следующим отличиям по сравнению с другими видами продвижения товара:

— непосредственный, личный контакт продавца и покупателя;

— диалоговый характер взаимодействия:

-возможность установления длительных партнерских взаимоотношений между продавцом и покупателем,

— наличие действенной обратной связи со стороны покупателя;

-высокая результативность осуществления этого средства коммуникации;

— сравнительно высокая удельная стоимость;

— возможность накопления маркетинговой информации о спросе.

Процесс личной продажи — достаточно сложным комплекс процедур, в который входят такие этапы, как поиск потенциальных клиентов-заказчиков; идентификация заказчика, идентификация ситуации, презентация, адаптация презентации к личностным качествам продавца, проведение переговоров с заказчиком контраргументация и заключение сделки, развитие взаимоотношений с заказчиком в ходе послепродажного обслуживания. [49,с. 91]

Новые возможности для личной продажи открывает телемаркетинг, который позволяет осуществлять систематическое и непрерывное поддержание связи с существующими и потенциальными заказчиками посредством телефона, и интерактивной компьютерной программы, подключенной к базе данных. Телемаркетинг можно использовать в личной продаже для выявления заказчиков, предположения специальных скидок, предоставления информационных услуг, консультаций и проведения опроса заказчиков. Логика личной продажи требует придерживаться определяемых правил:

— выбор стратегии личной продажи зависит в основном оттого, насколько потребитель-заказчик информирован о товаре и его достоинствах до начала продажи и насколько целенаправленно отобрана продавцом клиентура;

— потребитель купит товар только в том случае, если до или в ходе личной продажи получит достаточно положительную информацию о товаре, фирме и торговом агенте, предлагающем данный товар;

— торговый агент должен стремиться получить максимально возможный объем информации о потребителе как до начала переговоров о продаже, так и во время них;

— выгоды от покупки нового товара должны преподноситься заказчику или покупателю по схеме: отдельная характеристика товара (услуги) —> выгода, которую может получить покупатель от данной характеристики товара —>причина, по которой ему необходима эта выгода —> слабые места существующего положения покупателя, связанные либо с отсутствием товара (услуги), либо с закупками этой продукции или продуктов-заменителей у
конкурентов -> ущерб, связанный со слабыми местами положения покупателя; [52,с. 48]

— если два конкурирующих предложения совпадают, то заказчик сделает покупку у того торгового агента, которому он больше доверяет, который ему больше нравится.

Однако персональная продажа — наиболее дорогой метод продвижения, так как по сравнению с рекламой охватывает незначительный круг потенциальных покупателей. Например, американские компании на персональную продажу тратят в три раза больше, чем на рекламу.

В качестве торговых агентов используются как полностью или частично занятый персонал организации, так и сотрудники, работающие по трудовому соглашению. Эффективно работающие организации тратят немалые деньги на обучение своего торгового персонала, прежде чем доверить ему установление контактов с клиентами, добиваясь высокой результативности их работы.

Конкретное содержание деятельности по персональной продаже зависит от людей, которые ее осуществляют, и от того, на кого она направлена, от особенностей ситуации, в которой производится продажа.

Один из ключевых вопросов эффективной организации по персональной продажи следующее: «Специалисты какой профессиональной подготовки должны заниматься персональной продажей? Обычно здесь выделяют три группы специалистов:

1.Персонал, главное содержание деятельности которого заключается в поиске новых потребителей и расширении объема продаж существующим. Он изучает потребности потенциальных потребителей и затем предоставляет им информацию о продуктах организации-производителя.

2.Персонал, занимающийся заключением повторных договоров с потребителями, с которыми существуют долговременные партнерские отношения. Главное для него — знать, какому клиенту, когда и в каком количестве потребуются продукты организации-производителя.

3.Персонал, осуществляющий помощь при продаже и последующее сопровождение проданной продукции. Такой персонал организует показ товаров во время презентаций, помогает сотрудникам магазинов организовать эффективный показ товара в демонстрационном зале, оказывает техническое содействие потребителям, осуществляет установку и наладку проданных товаров, обучает кадры и т.п.

Очевидно, что в каждом конкретном случае в осуществлении персональной продажи могут участвовать различные специалисты. Здесь важным является организовать эффективное взаимодействие маркетинговых, сбытовых и технических служб организации. Проблемы использования персональной продажи тесно переплетаются с проблемами сбыта в целом. В частности, должен рационально решаться вопрос территориальной организации деятельности торговых агентов. Обычно торговые агенты обслуживают определенные территории, на которых обеспечивают сбыт и прямые продажи, в частности, всех продуктов организации. Конкретные территории могут выбираться исходя из равных величин рыночного потенциала или одинаковой загрузки торгового персонала.

Паблик рилейшенз (PR), или работа (связь) с общественностью, направлена на формирование и поддерживание благоприятного имиджа фирмы на убеждение общественности в необходимости деятельности фирмы и ее благотворном влиянии на жизнь общества.

Возникновение, формирование и развитие паблик рилейшнз как искусства и науки о способах и методах достижения гармонии, взаимопонимания и признания деятельности той или иной компании общественностью связано с расширением важнейшего принципа предпринимательства, который утверждает, что бизнес зависит от общественного мнения.

PR — это плановая, непрерывная деятельность по созданию и развитию всестороннего понимания и доверия общественности к фирме, ее значимости и имиджу. Французский специалист в сфере PR Г. Лерой считает, что PR — это «комплекс скоординированных действий по воздействию на общественное мнение, направленных на то, чтобы изменить в свою пользу установки и поведение людей». Питер Диксон приводит точку зрения журнала «Public Relations News» о PR как о функции управления, «по средствам которой оценивается мнение общественности, политика и тактика организации соотносится с общественными интересами, а также реализуется программа действий (и связей) в целях завоевания признания и расположения общественности». [73,с. 94]

Причинами широкого и активного распространения PR за рубежом и в России являются: расширение предпринимательской деятельности; развитие рыночных отношений; демократизация поведения потребителя; повышение роли общественного мнения при создании и реконструкции крупных хозяйственных объектов и производственных технологий, развитие консьюмеризма; усиление авторитета федеральных и муниципальных структур в регулировании рыночных отношении: рост числа общественных и общинных (коммунных) организаций, активно включающихся в коммуникативные процессы бизнеса и общественных отношений. В России PR как совокупность комплекса мероприятий возникла в сфере финансов, коммерческих банков, а теперь охватывает бизнес-коммуникации в таких сферах, как телекоммуникации, фармацевтические, медицинские и образовательные услуги.

Общая функция PR предприятия включает следующие основные функции: информационную, имиджа, управленческую, коммуникативную, сохранения жизнеспособности.

Информационная функция связана с предоставлением информации о фирме целевым группам, чтобы дать полное представление о предприятии и его положении.

Функция имиджа означает формирование имеющегося и постоянно обновляемого образа предприятия в общественном мнении.

Управленческая функция — это регулирование позиции фирмы на рынке с учетом мнения общественности.

Коммуникативная функция ответственна за формирование контактов и взаимодействия предприятия с общественными и территориальными образованиями (объединениями, религиозными и партийными организациями, потребителями, другими странами).

Функция сохранения жизнеспособности предполагает проведение мероприятий по доверительному обоснованию необходимости, пользы деятельности конкретной фирмы для общественности.

Средства и методы PR определяются в зависимости от установленных целей, которые достигаются благодаря конкретным мероприятиям PR. Связи с общественностью налаживаются и осуществляются по следующим основным направлениям:

— формирование связей со средствами массовой информации;

— организация связей с целевыми группами;

— установление связей с государственными и общественными организациями, объединениями.

В качестве важнейших можно отметить следующие мероприятия PR: сведения для журналистов; брифинги, пресс-конференции; издание указателей и справочников о PR; организация для общественности докладов, дней открытых дверей, праздников, торжеств и выставок о деятельности фирмы; издание или участие в издании журналов о PR; спонсорство и поддержка науки, исследований, образования, искусства и спорта; деятельность по охране окружающей среды; проявление заботы о детях и пенсионерах.

Установление действенных связей с помощью PR позволяет осуществлять регулярное распространение сведений о фирме для привлечения к ней внимания, укреплять взаимоотношения между фирмой и конкурентными группами потребителей, регулировать процессы предпринимательской деятельности совместно с органами федеральной и муниципальной власти.

Интернет как среда и как средство коммуникации обладает огромным потенциалом для проведения мероприятий по PR. С этой точки зрения Интернету, как каналу коммуникаций, свойственны следующие характерные особенности:

Интернет- это сравнительно новое, динамично развивающееся средство массовой коммуникации. Интернет превратился в « Сеть сетей», которой никто не владеет и не управляет. В его состав входит более 100 000 сетей из 100 стран. Соединение с другими странами позволяет отправлять электронную почту примерно в 180 стран. Как среда и как средство коммуникации он обладает огромным потенциалом для проведения мероприятий по РR. С этой точки зрения Интернету, как каналу коммуникаций, свойственны следующие характерные особенности:

Интернет является нетрадиционным средством и каналом коммуникации, который характеризуется отсутствием централизованной организационной структуры. Именно это обусловливает отсутствие в Сети цензуры и распространение в ней информации случайным образом, наподобие распространения анекдотов и слухов. Интернет обладает сходными свойствами с механизмом действия толпы: и в том, и в другом случае имеется реализующийся по-разному технически феномен неуправляемой никем структуры и «случайной среды». Данный механизм эффективен при проведении PR – кампаний с использованием психотехнологий.

Также этот канал характеризуется скоростью распространения информации. Так, появившееся на информационном сайте сообщение может быть мгновенно растиражировано сетевыми изданиями, а затем даже печатными. Таким образом, данная особенность Интернета дает благоприятную среду для того, чтобы грамотно созданное и запущенное сообщение распространялось самостоятельно и не требовало значительных материальных затрат на его поддержку.

Интернет дает прекрасную возможность фокусировать воздействие на конкретную узкопрофильную целевую аудиторию, в которой заинтересована организация, выделять подгруппы в этой аудитории для составления более персонализированных PR-обращений; порой даже учитывать индивидуальные особенности и характеристики каждого посетителя (например, случай использования сетевой рассылки). Выделение целевой аудитории важно, так как позволяет построить коммуникацию наиболее эффективно, быстрее достичь цели. Если рассматривать коммуникативный аспект, то коммуникация всегда удается лучше, если есть четкое представление о реципиенте, в том числе его убеждениях, знаниях, ценностях, возможной реакции на посланное ему сообщение. Обобщая данные разных исследований по изучению Интернет — аудиторий, большой процент аудитории Интернета составляют активные слои населения, которые участвуют в процессе принятия решений.

Коммуникация в Интернете интерактивна. Это подразумевает возможность активного взаимодействия между сторонами. Интерактивность означает возможность вступать в прямой диалог с аудиторией, а также то, что представители данной аудитории также могут общаться между собой. Кроме того, интерактивность позволяет получать обратную связь, адекватно анализировать сложившуюся ситуацию и своевременно реагировать в случае необходимости.

Предрасположенность пользователей Интернета к получению информации способствует более позитивному восприятию и высокой усвояемости PR- материала.

Глобализация. Интернет- это глобальный виртуальный электронный рынок, не имеющий каких-либо территориальных или временных ограничений. Конечно, локальные отличия пользователей разных регионов и стран надо учитывать при составлении PR-обращения. Однако очень важно, что Интернет позволяет реализовывать PR-стратегии с точечно-выраженным географическим охватом, с учетом временных зон и другой спецификой аудитории.

Электронное коммуникативное пространство в отличии от печатного или эфирного практически не ограничено. Здесь может быть размещено сколько угодно информации, объем которой не будет ограничен рамками эфирного времени передачи или количеством печатных знаков.

Сравнительно невысокая стоимость коммуникации среди остальных СМК (имеется в виду стоимость одного контакта).

Если говорить о развитии Интернета как канала и среды PR-коммуникаций на Западе и в России, то сравнение окажется явно не в пользу последней. В первую очередь это связано с тем, что в целом по России процент имеющих выход в Интернет пока невелик. К числу факторов, сдерживающих развитие Интернета в России, можно отнести недостаточно развитую сетевую и информационную инфраструктуру (было выявлено, что распределение пользователей по федеральным округам достаточно близко повторяет кривую изменения плотности телефонных аппаратов в зависимости от региона); слабую осведомленность о возможностях современных интерне – технологий; высокую стоимость персональных компьютеров, а также слабую индустрию предоставления услуг в сфере Интернет; недостаточную информационную подготовку и информационную культуру российского бизнеса в целом. Именно это обусловливает специфику PR в Интернете для России: во-первых, применение Интернета не всегда целесообразно, т.к. он может быть неподходящим инструментом для охвата конкретной целевой аудитории; во-вторых, маркетинговые коммуникацииPR в Интернете в России находятся на начальной станции развития, их ноу-хау известны считанным единицам, из-за чего они просто не используются в полной мере. Как считает Эрик Вард, основатель одной из лидирующих в США PR- фирм URLwire (ему принадлежит успех PR-акции в 1995 году сервера amazon.com), Интернет в конце 90-х годов произвёл своего рода революцию в индустрии связей с общественностью, к которой многие PR-специалисты оказались просто не готовы; а некоторые до сих пор так и не смогли адаптироваться. Он говорил это в отношении западных стран, но данные слова даже в большей степени относятся к России.

Искусство и науку непосредственного воздействия на потребителя с целью реализации товара (услуг) и развитие прямых отношений с клиентом стали называть прямым маркетингом.

Популярность прямого маркетинга значительно возросла в последнее десятилетие по ряду причин. Это внедрение компьютерных технологий и программного обеспечения, позволяющих значительно увеличить количественную и качественную контактную аудиторию потребителей; дефицит времени у потребителей для осуществлении покупок; распространение бесплатных услуг телекоммуникационными компаниями; возможность получения товаров по кредитным карточкам; повышение качества индивидуального обслуживания покупателей торговыми агентами ввиду роста их квалификации; возможность получения информации с помощью списков и электронной базы данных о потребителях.

В США в сфере прямых продаж занято более 4 млн. человек, оборот продаж на дому составляет 9 млрд. долларов, а всего в сфере прямого маркетинга (почта, каталоги, телемаркетинг, телевизионный маркетинг, электронная торговля) занято около 19 млн. человеко-мест. Ежегодно коммивояжеры посещают 75% американских семей, половина которых приобретает предлагаемый товар. [66,с. 78]

В России прямой маркетинг возник в конце XIX в. в таких формах как прямые продажи, торговля по каталогам книг и тканей. Однако формы прямого маркетинга и продвижения продаж долго не получали в стране должного развития. Тормозом служили и российские обычаи продвижения товара, когда основной формой была система региональных и всероссийских ярмарок, и неразвитость инфраструктуры, медиа, средств массовой информации. Прямой маркетинг в России получил дальнейшее развитие с начала 1990-х гг., тогда же была создана Российская ассоциация прямого маркетинга.

На первом этапе попытки использовать отдельные формы прямого маркетинга, например применение многоуровневого маркетинга международными компаниями, дали отрицательные результаты. Сдерживающими причинами стали: неготовность российского покупателя к этой форме торговли-продажи на дому (в частности, опасаясь криминала, клиенты не пускали продавцов в квартиры); не многочисленность обеспеченных покупателей; недоверие продавцов к персональным продажам после безуспешных попыток работы в системе многоуровневого сетевого маркетинга международных компаний («Цептер» и др.). Наиболее перспективной формой прямого маркетинга в России может стать продажа по каталогам при условии более надежной работы почты с посылками и бандеролями и большей развитости системы электронных платежей (пластиковых карт).

Перспективной формой прямого маркетинга становится телефонный маркетинг, особенно в крупных городах. Не менее значимые перспективы имеет и телевизионный маркетинг (например, «Магазин на диване», «Телемагазин», «TV-shop» т.п.). В то же время внедрение этих и других форм прямого маркетинга должно быть эффективным: затраты компаний, например на телемаркетинг товаров, должны окупиться прибылью от реализации этих товаров.

Предлагаются три альтернативные концепции прямого маркетинга: сепаратная, итегративная и функциональная.

Сепаратная концепция использует самостоятельный инструментарий для продвижения товара, в отличие от инструментария классического маркетинга.

Интегративная концепция следует такой классификации прямого маркетинга, когда он рассматривается как самостоятельное звено, элемент маркетингового инструментария маркетинга-микса.

Функциональная концепция рассматривает прямой маркетинг только как форму проявления маркетинга, который основывается на индивидуальных рецептах маркетингового инструментария. Профессор Е.П. Голубков выделяет следующие пять форм прямого маркетинга:

прямой маркетинг по почте (директ-мейл) — прямой маркетинг почтовых отправлений (писем, рекламы, образцов, проспектов и др.) потенциальным клиентам.

Рассылочные списки или базы данных формируются на основе информации о наиболее вероятных и существующих покупателях определенных групп товаров;

маркетинг по каталогам — прямой маркетинг посредством каталогов, рассылаемых выбранным клиентам или предоставляемых им в местах продажи товаров;

телемаркетинг — использование телефонных сетей для непосредственной продажи товара потребителям. Сотрудники фирм предоставляют бесплатные для клиентов телефонные номера для получения от них заказов, информацию о которых покупатели получают на основе теле- и радиорекламы, прямой почты, торговли по каталогам;

телевизионный маркетинг — прямой маркетинг через телевидение путем показа рекламы прямого ответа (первые ответившие потребители имеют льготные условия покупки) или использование специальных телевизионных коммерческих каналов для продажи на дому по выгодным ценам;

5) электронная торговля — прямой маркетинг через двухканальную систему, которая связывает кабельной или телефонной линией потребителей с компьютеризированным каталогом продавца. Потребитель осуществляет связь с продавцом, используя специальный пульт управления, подключаемый к телевизору, или персональный компьютер. [66,с. 101]

С целью увеличения продаж с помощью прямого маркетинга используют интегрированный прямой маркетинг — совокупность мультимедиатехнологий или упорядоченное, последовательное применение маркетинговых медиа, например, проведения рекламы, прямого маркетинга по почте, телемаркетинга и личных контрактов коммивояжеров с клиентами.

Система прямого маркетинга в рамках маркетинга-микса имеет два уровня — коммуникативный и распределительный (рис. 1.3). Коммуникативный уровень включает коммуникации с отдельными клиентами и коммуникации с группами клиентов. Распределительный уровень базируется на производственных формах реализации товара: па прямом распределении и посылочной торговле.

Рис. 1.3. Элементы системы прямого маркетинга

В этом случае важную роль при проведении прямого маркетинга играет использование инструментария сбытовой политики (сбытовой, продуктовый и договорный маркетинг-микс).

В качестве целевых групп в прямом маркетинге могут выступать конечный потребитель, торговые предприятия, промышленные потребители, непромышленные потребители (организации, школы, церковь и т. д.).

Типология прямого маркетинга классифицирует коммуникации на прямые и непрямые (рис. 1.4.) Прямые коммуникации проводятся с помощью персональных медиа или комбинированных контактов. Непрямые коммуникации осуществляются через средства массовой информации, почтовые сигнальные отправления (открытки, вкладыши в почтовые отправления) и комбинированные непрямые контакты. Медиаконтакты могут проводиться: в письменной форме — по каталогам, с помощью брошюр, проспектов, электронной почты, рекламных писем и т. д.; с использованием рассылки образцов; в виде электронных контактов с помощью телемедиа (видеотексты, кабельное телевидение, средства хранения памяти, видеомагнитофон); с применением комбинированных контактов — письменных, электронных и вещественных (образцов).

Контакты с помощью СМИ включают общение с использованием издательской продукции (вкладыши, указатели, вкладываемые в газеты, журналы, книги, например или почтовые карточки для ответа), теле- и радиопрограмм.

Рис.1.4 Типология прямого маркетинга

Спонсоринг в отличие от меценатства (это слово образовано от фамилии друга и советника римского короля Августа — Мецената (Maecenas), который проявлял бескорыстную заботу о поэтах), предполагающего бескорыстную заботу о благе других и готовность жертвовать для них своими личными интересами, спонсорство рассматривается как система взаимовыгодных отношений между спонсором и спонсируемой стороной, регламентируемых условиями договора.

Спонсоринг — это спонсорская деятельность фирмы, осуществляемая на принципе взаимности, интерактивная форма отношений с использованием таких инструментов, как реклама, стимулирование сбыта, паблик рилейшнз, личная продажа.

Спонсор поддерживает спонсируемую фирму материальными или финансовыми средствами, чтобы она достигла конкретных целей. Одновременно спонсируемая фирма обязуется способствовать созданию и развитию успеха фирмы-спонсора достижению ее маркетинговых целей. Целями мероприятий спонсоринга могут быть:

— Достижение и сохранения контактов, взаимодействия с конкретными целевыми группами;

— Повышения уровня известности фирмы;

— Создание имиджа фирме и/или продукту.

В настоящее время различают четыре вида спонсоринга: спонсоринг в области спорта, в области культуры, социальные спонсоринг, экоспонсоринг. Наиболее развитое направление спонсоринга — это спонсоринг в спорте (в среднем около 65% в структуре затрат на спонсорство). Высокая эффективность вложения средств в данную сферу деятельности, массовость зрительской аудитории, популярность спортсменов и спортивных команд способствовал и широкому развитию в предпринимательстве спонсорства в области спорта. Спонсоринг в области культуры — это совместная работа спонсора с представителем искусства, данный вид спонсоринга применяется в менее широком масштабе (около 25% общих затрат на спонсоринг), чем спонсоринг в области спорта. Наиболее успешно спонсорская работа проводится в таких сферах, как телевидение (телевизионные передачи), театр, эстрада. К сожалении, из-за невысокой (снижающиеся), популярности классическая музыка, кино, изобразительное искусство менее привлекательны для спонсорства.

Спонсорские услуги могут осуществляться для известных деятелей искусства; артистов эстрады; творческих коллективов; проведения отдельных концертов, международных и национальных турне; постановки отдельных спектаклей; производства кинофильмов и телесериалов; телевизионных передач (например, «Песня года», «Про это», Поле чудес» и др.); для конкурсов в области искусства и др. Спонсируемая сторона обязуется отражать деятельность спонсора, ею товары и услуги в интервью, титрах кинофильмов и телепередач, публичных выступлениях, на пресс-конференциях, концертах и т. д. Деятели искусства могут осуществлять рекламу товаров и услуг фирмы-спонсора. В перспективе следует ожидать роста спонсоринга в области культуры.

Социальный споисоринг реализуется в оказании поддержки лицам, организациям, общественным движениям в достижении социально значимых целей. Эта область спонсоринга находится в стадии формирования и характеризуется наименьшей долей охвата (около 7% общих затрат на спонсоринг).

Социальный спонсоринг направлен на развитие социальной инфраструктура общества (например, здравоохранения в целом и отдельных медицинских организаций), исследование опасных для человека болезней; образование (оказание помощи школам, вузам, финансирование конкретных образовательных проектов учреждение именных стипендий); проведение научных исследований актуальных ; физико-технических, экономических и социальных проблем; муниципальные нужды (решение проблем города); поддержку незащищенной категории населения (детским домам, инвалидам, малоимущим пенсионерам, домам престарелых) Социальный спонсоринг набирает темпы и расширяется.

Экоспонсоринг выделился из социального спонсоринга ввиду его значимости для общества. Он связан, в первую очередь, с охраной окружающей среды, с поддержкой учреждений и организаций по устранению и захоронению промышленных и бытовых отходов, по борьбе с радиационными нарушениями, пропаганде методов и способов защиты населения от влияния техногенных отходов промышленного производства.

Спонсируемая организация или личность обязуется в этом случае распространять буклеты, фирменные знаки, сведения о конкретной продукции фирмы-спонсора. Экоепонсоринг молодая ветвь спонсоринга, однако по темпам роста он опережает спонсоринг в области культуры, а его доля в структуре затрат на спопсоринг оценивается более чем в 7%.[55,с. 107]

Продукт-плейсмент (Product-Placement) — наименее развитая форма продвижения товара. Эта форма обязана своим появлением и ростом следующим тенденциям в развитии рыночных процессов:

— постоянное усиление конкуренции на всех рынках потребительских товаров;

— растущая антипатия к классическим формам рекламы;

— непрерывный рост потребительского рынка игровых фильмов как на телевидении, так и в видеосистемах;

— рост глобализации рынков потребительских товаров.

Под продукт-плеисментом понимают такую форму продвижения и размещения товара, которая осуществляется за счет эффективной интеграции функций рекламы с продуктом и/или услугой в медиапрограмме (кино-, видео- и телевизионные программы) с целью улучшения положения товара и успеха его на рынке. Продукт-плейсмент применяется в следующих основных формах: родовой плейсмент, присущий определенному классу товара; имиджевый, или креативный плейсмент, инновационный плейсмент; обычный, общепринятый плейсмент. Родовой плейсмент (определенного класса товара) осуществляется путем представления на переднем плане семейства товаров, причем марка товара неразличима (например, напитки, сигареты, чай, пиво).

В случае имиджевого плейсмента средство рекламы, например фильм, его тема, согласуется с определенной маркой товара или продуктом, который находится в центре внимания, содержания этого фильма (например, пиво «Степан Разин», пиво «Балтика», автомобиль «Лада»).

Если новшество (новый товар или услуга) внедряется с помощью системы продукт-плейсмента и становится доступным для большого круга потребителей, то говорят об инновационном плейсменте (например, часы «Seiko», видеокамера «JVC», телевизоры «Sony»). Сдерживающим фактором развития продукт-плейсмента является стоимость этой формы продвижения товаров и услуг. Существующие оценки затрат на продукт-нлейсмент неоднозначны. Так, в Германии эти затраты оцениваются в делах от 100 млн. до 200 млн. немецких марок, а в мировом сообществе — между 4 и 8 млрд. долларов.

Брендинг. Процесс создания долгосрочного покупательского предпочтения рассматривается как деятельность по представлению покупателю достоинств товара или услуги, их особенностей по сравнению с похожими предлагаемыми товарами и услугами, формированию в сознании потребителей стойких ассоциаций, впечатлений, связанных с этим товаром, его маркой. Эти ассоциации, как образное соединение отдельных впечатлений в общую, яркую и устойчивую картину взаимоувязанного представления потребителя о товаре, его марке, называют брендом (от англ. brand клеймо; марка; производить впечатление). Бренд представляется как образ марки данного товара (услуги), выделенной покупателем среди конкурирующих изделий. Деятельность по разработке и реализации бренда называется брендингом (Branding).Как искусство и наука брендинг возник в США в 1930-е гг. в компаниях Procter & Gamble n General Foods. Основы теории брендинга были заложены и развиты профессором Калифорнийского университета Дэвидом Аакером, который опубликовал восемь монографий и большое число статей по этой тематике. Брендинг осуществляется с помощью определенных приемов, методов и способов, которые позволяют довести разработанный бренд до покупателя и не только сформировать в его сознании имидж марки товара, но и оказать помощь в восприятии покупателем функциональных и эмоциональных элементов товара. В этом контексте брендинг помогает покупателю ускорить выбор товара и принятие решения о его покупке. Основными характеристиками бренда являются:

— основное его содержание (Brand Essence);

— функциональные и эмоциональные ассоциации, которые выражаются покупателями и потенциальными клиентами (Brand Attributes);

— словесная часть марки или словесный товарный знак (Brand Name);

— визуальный образ марки, формируемый рекламой в восприятии покупателя (Brand Image);

— уровень известности марки у покупателя, сила бренда (Brand Power);

— обобщенная совокупность признаков бренда, которая характеризует его индивидуальность (Brand Identity);

— стоимостные оценки, показатели (Brand Value);

— степень продвинутости бренда (Brand development Index);

— степень вовлеченности бренда в целевую аудиторию и ее отдельные сегменты (Brand Loyalty).

Следует иметь в виду, что не каждый товарный знак может стать брендом. Для этого товарный знак, торговая марка должны приобрести известность на рынке и доверие у покупателей.

Торговая марка, представленная чаще всего названием, графическим изображением и звуковыми символами компании или товара, еще не является брендом. Бренд кроме торговой марки и товарного знака включает сам товар или услугу их характеристику, информацию о потребителе, описание преимуществ товара или услуги, которые автор бренда предоставляет потребителю, а также свой имидж. Развитие бизнеса, повышение его доходности, изменение роли покупателя в процессе взаимодействия субъектов рынка, внедрение новых медиа-технологий ориентация бизнес-коммуникаций не на товар, объемы его реализаций, а на индивидуальный подход к партнеру но бизнесу в ходе передачи коммерческого сообщения — все это потребовало дополнительных исследований сущности бренда, поиска его отличии от торговой марки, раскрытия экономической и социальной значимости бренда, его материальных и нематериальных активов. Дэвид Аакер одним из первых определил бренд как инструмент управления, с помощью которого можно руководить работой всей организации. Бренды стали мощным оружием, коммерческой силой, они участвуют в формировании и посредник-иннестор-покупатель (потребитель)». Тем самым бренд становится важнейшей характеристикой ценности покупателя наряду с такими атрибутами, как ориентация на долговременные отношения, удовлетворенность, сохранение и территориальная близость покупателя.

Для трансформации торговой марки в бренд необходимо время, в течение которого формируется доверие потребителя, создается умение идентифицировать этот бренд и ощущать психологическое, эмоциональное вознаграждение потребителя от приобретения этого избранного им бренда и его использования. Со стороны продукта некоторое время проводятся маркетинговые мероприятия по позитивному отношению к бренду, ускоренному восприятию его потребителем, по добавлению ценности продукту, укреплению потенциала бренда и т. д.

Бренд состоит из материальных и нематериальных компонентов, совокупность которых обеспечивает реализацию продукции по более, высокой цене, чем продукции без бренда, так как бренд добавляет продукту дополнительную ценность. Сущность бренда в этой связи носит двойственный характер, который определяется выгодами использования продукта и выгодами от приобретения бренда, рациональными и эмоциональными выгод. Существующая типология брендов различает зонтичную, комбинированную и товарную их структуру. Зонтичная структура бренда — наиболее рентабельная из всех трех моделей. При этом компания представляет единственное брендовое предложение, которое распространяется на весь ассортимент продукции. Все товары носят название компании. В этом случае имя бренда сопровождается именем компании. Комбинированная структура бренда используется в сфере управления большими портфелями товаров. При этом возможно получение максимальной эффективности как единых, так и самостоятельных марочных стратегий. Товарная структура бренда нацелена на выделение собственного бренда каждого товара. Имя компании не отражается в названии бренда.

В России с 1998 г. проводится ежегодный смотр-конкурс «Бренд года», который является авторитетным форумом по выявлению и развитию брендовой политики.

1.3 Управление интегрированными маркетинговыми коммуникациями

Коммуникативный процесс принято рассматривать как интерактивный диалог между компаниями и их потребителями, осуществляющийся на стадиях подготовки и покупки, потребления товара и дальнейшего распоряжения им. Каждая компания должна не только найти ответ на вопрос «Как нам охватить свою целевую аудиторию?», но и «Как покупатель может связаться с нашей компанией?»

Но маркетинговые коммуникации включают в себя и внешний вид товара, и его цену, форму и цвет упаковки, манеры и внешний вид торгового представителя, интерьер офиса и даже канцелярские принадлежности- каждый из этих факторов несет в себе определенную информацию для покупателя. Каждый контакт с маркой подкрепляет или изменяет впечатление клиента о компании. Создание эффективного обращения и стратегического позиционирования товара требует интеграции всех элементов маркетинга- микс.

Таким образом, первый этап коммуникативного процесса- аудит всех потенциальных возможностей взаимодействия компании и ее продукта с потребителями. Например, индивид, планирующий покупку компьютера, обсуждает его характеристики со знакомыми, смотрит телевизионную рекламу, читает статьи в газетах и журналах, ищет информацию в Интернете и осматривает компьютеры, предлагаемые в магазинах. Маркетолог должен оценить, какие из этих впечатлений более всего воздействуют на покупателя на разных стадия процесса приобретения товара, что позволит компании более эффективно распределять выделяемые на осуществление коммуникаций средства.

Маркетологам необходимо четко различать основные элементы и факторы эффективности коммуникативного. Его основными участниками являются отправитель сообщения и его получатель (реципиент). К коммуникативным инструментам относятся сообщение и медиа. Принято выделять такие коммуникативные функции, как кодирование, декодирование, ответная реакция (отклик) и обратная связь.

Обычно выделяют восемь основных этапов разработки эффективной программы коммуникаций:

1)определение целевой аудитории,

2)формулирование коммуникативных целей,

3)создание обращения,

4)выбор каналов коммуникации,

5)определение общего, выделяемого на осуществление коммуникаций бюджета,

6)принятие решения о коммуникациях- микс,

7)оценка результатов коммуникаций,

8)управление процессом интегрированных маркетинговых коммуникаций. [62,с. 131]

Как только определены целевой сегмент рынка и его характеристики, маркетолог должен решить, чего он хочет добиться от аудитории. Как правило, компании стремятся к инициации познавательных, эмоциональных и поведенческих реакций покупателей. Подобная последовательность « узнай- почувствуй- сделай» наиболее адекватна покупке, требующей высокой степени вовлечения покупателей, которым необходимо сделать выбор из большого числа предлагаемых моделей. Альтернативная последовательность « сделай- почувствуй- узнай» описывает ситуацию , когда аудитория заинтересована в товаре, но не ощущает или почти не воспринимает разницы в границах товарной категории . Третья модель « узнай- сделай-почувствуй» работает тогда, когда аудитория мало заинтересована в товаре или плохо разбирается в различиях внутри категории. Выбрав верную последовательность, маркетолог получает возможность идентификации наиболее эффективных методов планирования коммуникаций.

Коммуникативные процессы разделяются в системе управления коммуникациями по их направленности на объект: направленные по горизонтали и направленные по вертикали (вверх, вниз).

Процесс управления коммуникацией рассматривается как взаимодействие субъекта и объекта управления в единой целостной системе. Выделяют два вида управления коммуникациями: управление медиа (средствами коммуникаций) и управление людьми, участвующими в планировании, организации и реализации коммуникаций. Управление процессом коммуникаций включает осуществление следующих функций: планирования, организации, контроля, учета, регулирования, мотивации и координации.

Координация в системе управления интегрированными коммуникациями разделяется на содержательную, формальную и временную. Содержательной координации коммуникативных процессов уделяется все еще недостаточно внимания. Интеграция коммуникаций по содержанию возможна благодаря предварительному осознанию и анализу связей, отношений и взаимодействий между отдельными коммуникативными инструментами. В рамках содержательной интеграции выделяют функциональную, инструментальную, горизонтальную и вертикальную интеграцию.

Функциональная интеграция способствует формированию отдельных инструментов и медиа, использование которых обеспечивает реализацию общих коммуникативных целей.

Инструментальная интеграция нацелена на согласование различных коммуникативных элементов и координацию коммуникативных мероприятий в пределах отдельных коммуникативных инструментов.

Горизонтальная интеграция увязывает коммуникативные мероприятия на одном рыночном уровне.

Вертикальная интеграция связана с многоуровневостью рынков и нацелена на реализацию соответствующих, единых по содержанию коммуникативных контактов на каждом уровне рынка.

Формальная интеграция увязывает все коммуникативные средства между собой благодаря организационным принципам таким образом, что обеспечивается единый и легко распознаваемый имидж предприятия.

Временная интеграция способствует обеспечению временной координации применяемых средств коммуникаций в течение планового периода и ускоряет протекание различных коммуникативных процессов.

Интеграция всех коммуникативных мероприятий служит уменьшению загруженности информацией потребителей и достижению высокого эффекта ее восприятия. При помощи интеграции создаются благоприятные условия для конкурентоспособного и точного позиционирования фирмы и ее устойчивого положения в условиях коммуникативной конкуренции. Применение интеграции к инструментарию коммуникаций, как правило, приводит к более действенному коммуникативному эффекту при одинаковых затратах, а в отдельных случаях к реализации коммуникаций при меньших затратах, так как при этом проявляется принцип: «Целое — это больше, чем сумма составляющих ее частей».

2 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ МАРКЕТИНГА ИНТЕГРИРОВАННЫХ МАРКЕТИНГОВЫХ КОММУНИКАЦИЙ ОАО «ДОНЕЦКАЯ МАНУФАКТУРА М». ОРГАНИЗАЦИЯ СЛУЖБЫ МАРКЕТИНГА

2.1 Анализ системы управления интегрированными маркетинговыми коммуникациями ОАО «Донецкая Мануфактура М»

На каждом предприятии независимо от форм собственности и сферы деятельности должна быть организована служба маркетинга.

Организация должна разработать такую структуру маркетинга, которая в состоянии взять на себя всю маркетинговую работу, включая управление интегрированными маркетинговыми коммуникациями.

Существует много схем организации отдела маркетинга (функциональная, организация по географическому признаку, по товарному производству, по рыночному принципу и по товарно-рыночному принципу). Принципы построения определяются прежде всего отношением руководства предприятия к службе маркетинга, оценкой значимости и степенью использования маркетинговых исследований для организации управлением предприятия. Определяющими факторами являются: цели предприятия; внешние и внутренние условия среды. Оптимальная структура и форма организации маркетинга зависит от различных факторов и условий ситуации, в котором находится предприятие.

До недавнего времени на предприятии ОАО “Донецкая мануфактура М” существовала функциональная организация отдела маркетинга.

Функциональная организация отдела маркетинга является наиболее распространенной схемой. Здесь специалисты по маркетингу руководят разными видами (функциями) маркетинговой деятельности. Они подчиняются руководителю отдела маркетинга, который координирует их работу. Основным достоинствам функциональной организации является простота управления. Функциональная организация означает, что маркетинг выступает как линия наряду с другими функциями предприятия. Она предполагает стандартизацию управленческих процессов, четкое разграничение компетентности.

Как и всякая другая организационная структура функциональная имеет свои проблемы:

1.снижение качества работы с расширением номенклатуры выпускаемой продукции;

2.отсутствие механизма поиска нетрадиционных видов и направлений деятельности предприятия

3.групповой эгоизм, трудность в координации;

4.решение задач, выходимых за пределы компетенции линии передаются наверх, что влечет опасность чрезмерной централизации;

5.сотрудники не всегда понимают конечную цель;

6.недостаток мотивации.

С точки зрения приспособленности к среде, структура способна реагировать на количественные колебания спроса, но для решения более серьезных проблем не хватает координации. Поэтому эта структура больше подходила для предприятий с однородной производственной программой. Сегодняшний ритм жизни, изменения в управлении предприятием привело к изменению и в построении отдела маркетинга. Этот отдел построен по рыночной схеме функционирования.

Сильные стороны такого построения это:

— хорошая координация служб при выходе на рынок,

-возможность разработки комплексной программы выхода на рынок,

-более достоверный прогноз рынка с учетом его специфики,

Рыночная организация службы маркетинга — это деление обязанностей отдельных лиц отдела или групп по отдельным рынкам. Принципы деления рынков практически те же, что и при сегментации рынков, т.е. выделение рынков идет от учета их реалий. Применение рыночной организации для отдела маркетинга ОАО «Донецкая Мануфактура М» эффективно, т.к. предприятие производит ограниченную номенклатуру товара, но реализует их на достаточно большом количестве рынков, отличающимися друг от друга по условиям реализации, с выходом продукции на рынки других регионов и стран.

До 2000 года предприятие ОАО “Донецкая Мануфактура М» находился в должниках. На это сказались в первую очередь, по моему мнению, субъективные причины, такие как нерасторопность генерального директора в рыночных условиях, и как следствие этого потеря практически всех ранее существовавших связей по сбыту продукции, отсутствие отдела маркетинга, стихийная рекламная компания, старое оборудование, высокая себестоимость продукции.

По всем рассчитанным показателям рентабельности, приведенным в таблице 2.1, предприятие в отчетном году является рентабельным, все показатели кроме рентабельности собственного капитала повысились.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) на один вкладываемый рубль составила 29,7 коп. но по сравнению с прошлым годом прибыль на один рубль повысилась на 5,2 коп. Один рубль вложенный в активы предприятия принес 50,06 коп. прибыли. По внеоборотным активам так же произошло повышение на 22,04 коп, т.е. оборотные и внеоборотные активы используются очень эффективно.

Снижение показателя рентабельности собственного капитала произошло за счет сокращения собственного капитала и прибыли. Стоимость внеоборотных активов, оборотных активов, повысилась по сравнению с началом года.

Приведенные расчеты в таблице 2.2 наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных услуг.

Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет снижения операционных и внереализационных расходов. На ОАО «Донецкая Мануфактура М» в отчетном году рост таких расходов привел к снижению балансовой прибыли. Свод уменьшения балансовой прибыли в 2004 году по сравнению с предыдущим годом представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Свод изменения балансовой прибыли (убытка)

Изменения расходов

Сумма, тыс.р.

В % к итогу
Ухудшение структуры реализации продукции

61,386

4,06
Увеличение производственной себестоимости реализации

1277,658

84,53
Увеличение коммерческих расходов

106,119

7,02
Увеличение управленческих расходов

Х

Х
Увеличение операционных расходов

12,261

0,81
Увеличение внереализационных расходов

54,094

3,58
Всего

1511,518

100,0

Как свидетельствуют данные табл.2.3, наибольшие суммы расходов, уменьшивших балансовую прибыль обнаружены в увеличении производственной себестоимости реализации, доля которых в общем объеме составляет 84,53 %, и в увеличении коммерческих расходов 7,02 % .

На сегодняшний момент, на предприятии существует как отдел маркетинга, так и отдел сбыта. Эти две отдела постоянно сотрудничают между собой. Маркетинг сочетает в себе несколько видов деятельности, направленных на выявление, обслуживание, удовлетворение потребительских нужд для решения целей организации. Управление маркетингом — это анализ, планирование, претворение в жизнь и контроль за проведением мероприятий, рассчитанных на установление, укрепление и поддержание выгодных обменов с целевыми покупателями ради достижения определенных целей предприятия.

Отдел маркетинга включает:

-руководителя отдела

-информационно-исследовательскую группу, в которую входит: специалист- программист, специалист по исследованию рынка;

-группу по исследованию спроса, в которой: специалист по сбору и переработке информации;

-бюро планирования;

-рекламный отдел;

Отдел сбыта – функционирует как самостоятельный отдел предприятия, содержит специалистов по оперативно-сбытовой работе, работает во взаимосвязи с отделом маркетинга.

В положении об отделе маркетинга определено:

Отдел маркетинга является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется директору предприятия.

Отдел маркетинга возглавляется заместителем директора по маркетингу.

Структуру и штаты отдела утверждает Генеральный Директор предприятия, исходя из условий и особенностей производства, а также объема работ, возложенных на отдел.

На отдел возлагаются следующие задачи:

-разработка краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной стратегии маркетинга и ориентация работников и производства на выполнение требований потребителей к выпускаемой продукции.

-исследование потребительских свойств и производимой продукции и предъявляемых к ней покупателями требований; исследование факторов, определяющих структуру и динамику потребительского спроса на продукцию предприятия, конъюнктуру рынка; изучение спроса на продукцию предприятия и разработка краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных прогнозов потребности в выпускаемой продукции.

-организация рекламы и стимулирование сбыта продукции.

Функции отдела:

1) анализ и прогнозирование основных конъюктурообразующих факторов потенциальных рынков сбыта выпускаемой продукции; коммерческо-экономических, включая экономическую ситуацию и финансовое состояние потенциальных покупателей, реальный платежеспособный спрос на выпускаемою продукцию и соотношение спроса и предложения на конкретные виды продукции; объемов поставки, технического уровня и качества конкурирующей продукции, ее преимуществ и недостатков по сравнению с продукцией данного предприятия; наличие новых рынков сбыта и новых потребителей выпускаемой продукции предприятием.

2) исследование потребительских свойств производимой продукции и сбор информации об удовлетворенности ими покупателей.

3) определение передовых тенденций в мировом производстве по профилю предприятия.

4) выявление системы взаимосвязей между различными факторами, влияющими на состояние рынка и объем продаж.

5)анализ конкурентоспособности продукции предприятия, сопоставление ее потребительских свойств, цены, издержек производства с аналогичными показателями конкурирующей продукции, выпускаемой другими предприятиями.

6) определение взаимосвязей между различными факторами, влияющими на состояние рынка и объем продаж.

7) расчет емкости рынка для продукции предприятия.

8) координация и согласование действий всех функциональных отделов в выработке единой коммерческой политики.

9) сбор, систематизация и анализ всей коммерческо-экономической информации по конъюнктуре потенциальных рынков сбыта продукции предприятия; создание информационно-статистического банка данных по маркетингу, включая данные по заявке на поставку продукции, ее производству наличию запасов, использование этих данных для ускорения сбыта продукции.

10) выявление географического предпочтения размещения потенциальных потребителей.

11) определение удельного веса продукции основных конкурентов в общем объеме сбыта на данном рынке.

12) исследование структуры, состава и организация работ, сбытовой сети, обсуживающей данный рынок.

13) организация обратной связи с потребителями: изучение мнения потребителей и их предложений по улучшению выпускаемой продукции.

14) анализ мотивов определенного отношения потребителей к предлагаемой им продукции.

15) выявление сильных и слабых сторон конкурирующей продукции.

16) разработка стратегии рекламы по каждому изделию и плана проведения рекламных мероприятий.

17) организация рекламы при помощи средств массовой информации; организация и подготовка статей для журналов, газет, радио…

18) осуществление прямой почтовой рекламы : плановых и разовых рассылок писем, бандеролей, посылок с информационными материалами.

19) организация выстовок-продаж, выставок на предприятии.

20) анализ действенности рекламы, ее влияния на сбыт продукции, информированности потребителей о продукции предприятия; разработка предложений по совершенствованию рекламы.

21) методическое руководство дилерской службой в области сбыта.

22) изучение передового опыта рекламы и стимулирование спроса в стране и за рубежом.

23) анализ организации оптовой торговли, сбытовой сети, выбор наиболее оптимальных по длительности, стоимости, и технической оснащенности каналов реализации продукции предприятия, оценка эффективности работы сбытовой сети.

24) анализ состояния реализации продукции предприятия, выявление продукции не имеющей достаточного сбыта, определение причин этого.

25) проведение сравнительного анализа издержек обращения, выявление и ликвидация экономически необоснованных расходов.

26) формирование новых потребностей с целью расширения рынка и поиск новых форм применения выпускаемой продукции.

27) разработка предложений по созданию принципиально новой продукции.

28) разработка предложений и рекомендаций по изменению характеристики и технологии производства выпускаемой продукции с целью улучшения ее потребительских свойств.

29) участие совместно с экономическим и технологическим отделами в определении себестоимости новых изделий и разработка мероприятий по снижению себестоимости выпускаемой продукции.

30) подготовка предложений и рекомендаций к плану производства продукции предприятия по номенклатуре и количеству, исходя из результатов конъюнктуры рынков и спросы на отдельные виды продукции.

Предприятие «Донецкая Мануфактура М» одно из первых приняло концепцию по управлению взаимоотношениями с клиентами, получившую название концепции СRM (уже распространенную на западе).

ОАО «Донецкая Мануфактура М», уже оптимизировали свои основные бизнес-процессы и внедрило систему автоматизации производства-CRМ.

Для этих целей на многих предприятиях применялись и применяются так называемые системы управления ресурсами предприятия, или ERМ- системы, направленные на усовершенствование таких процессов, как планирование, изготовление, учет и контроль. Задачей системы управления ресурсами предприятия является оптимизация только внутренней деятельности компании. В результате ERМ-системы никоим образом не учитывают такой фактор, как отношения с клиентами.

Основной же стратегией успешного существования и дальнейшего развития современных компаний постепенно становится эффективное управление взаимоотношений с клиентами — система CRМ.

Ориентация предприятии ОАО «Донецкая Мануфактура М» на усовершенствование отношений с клиентами обусловлена рядом тенденций, в частности усилением конкуренции, повышением требований покупателей к качеству предлагаемых продуктов и уровню сервиса, снижением эффективности традиционных маркетинговых средств, а также появлением новых технологий взаимоотношений с клиентами и функционирования подразделений компаний. Знание своих клиентов и удовлетворение запросов и потребностей каждого из них могут позволить получить новые возможности для сбыта товаров и стать ключевым фактором устойчивого развития и источником долгосрочного конкурентного преимущества компании на рынке.

CRМ- концепция позволяет «интегрировать» клиента в сферу организации- предприятие получает максимально возможную информацию о своих клиентах и их потребностях и , исходя из этих данных , строит свою организационную стратегию, которая касается всех аспектов ее деятельности: производства, маркетинга, продаж, обслуживания и прочего.

На предприятии ОАО «Донецкая Мануфактура М» CRМ объединяет информацию о корпоративных клиентах, полученную по каналам маркетинга, продаж и сервисного обслуживания, и обеспечивает сотрудников предприятия информацией необходимой для лучшего понимания запросов потребителей и для эффективного построения взаимоотношений со своими покупателями и партнерами. CRМ также позволяет связать покупателей и работников предприятия путем использования многочисленных информационных каналов, в том числе Интернета, телефонной и факсимильной связи, контактов на местах продажи, либо через посредников. Предприятие, используя эту систему может в дальнейшем развивать уже налаженные отношения с клиентами, извлекая большие пользы, снижая издержки и совершенствуя бизнес — процессы. Обращаясь к опыту предприятия, успешно внедрившего CRМ, можно сделать следующий вывод: прежде чем приступить к реализации программы по управлению отношениями с клиентами, предприятие несколько лет работало над своим усовершенствованием. Проводилась огромная работа по принятию стратегии, строго ориентированной на покупателя, по изменению своей внутренней структуры, бизнес — процессов и корпоративной культуры. Приступать к внедрению CRМ – технологии до того, как все эти мероприятия были, в значительной степени, успешно реализованы, не имело смысла.

Ключом к успеху управления отношениями с клиентами сегодня является принятие философии CRМ. Она предполагает изменения на предприятии по пяти основным направлениям:

— принятие стратегии взаимоотношений с клиентами;

— реструктуризация предприятия;

— изменение бизнес-процессов;

— изменение корпоративной культуры;

— внедрение CRP- системы.

Особая роль в процессе внедрения CRМ отводится отделу маркетинга на предприятии. Как правило, CRP-системы — это набор подсистем, которые позволяют собирать информацию о клиентах, хранить и обрабатывать ее, делать определенные выводы на базе этой информации, экспортировать ее в другие приложения или просто при необходимости предоставлять эту информацию в удобном виде.

Как правило, CRM – системы базируются на системе- автоматизации маркетинга (MA-Marketin Automation)- система, автоматизирующая маркетинговые операции, упрощающая информационные процессы, позволяющая эффективнее планировать маркетинг и анализировать результаты.

2.2 Анализ системы продвижения готовой продукции ОАО «Донецкая Мануфактура М»

В рамках данного исследования проведен анализ коммуникационной деятельности предприятия ОАО «Донецком Мануфактура М».

Продукция этого предприятия известна не только в нашем Северо-Кавказском регионе, а и далеко за его приделами. Это выпуск махровых полотенец, халатов и простыней их 100% хлопка, европейского качества. Кроме того, предприятие производит и реализует суровую и крашенную пряжу для ткацкого и трикотажного производства. С 1998 г. объем производства продукции предприятия вырос в 11 раз!

Сегодня продукция ОАО «Донецкая мануфактура М» занимает 37% российского рынка швейных изделий из 100% хлопка. В 2004 году предприятие стало победителем конкурсов: «Сто лучших товаров России» и «Сто лучших предприятий -2004 года». За период модернизации производства было вложено более 5 млн. долларов. Это позволило перевооружить производство, значительные вложения направить на рекламу и социальную сферу.

Какие же конкретно меры коммуникационного характера были предприняты руководством предприятия для продвижения готовой продукции?

1.Наиболее развитый сегмент рынка маркетинговых коммуникаций реклама.

Объем рекламного рынка России на протяжении последних лет постоянно растет.

Сейчас же эта цифра приближается к 3,5 миллиардам долларов. При этом, следует учитывать «рекламный мораторий» первого канала. Цены на размещение телевизионной рекламы, «потолок» которых на ОРТ дошел до 30000 долларов за минуту, на «России» — до 24000 долларов, на НТВ — до 28000 долларов за минуту, как минимум раз в 8 ниже соответствующих тарифов на размещение рекламы в «прайм — тайме» общенациональных телекомпаний в США.

Объем работ по рекламе выполняют специалисты, находящиеся в составе отдела маркетинга на предприятии. Это- специалист по связям с общественностью, специалист по креативу. Работа основана на практически полученных результатах активных продаж в области швейных изделий. Бюджет рекламной компании за 2004 г. представлен в таблице 2.4.

Таблица 2004 г. Бюджет рекламной компании за 2004 г.

Средство рекламы

Стоимость

Требуется

Затраты
Участие в ярмарке

Ярмарочная площадь — $50

Разработка имиджа

товара — $500

Дизайн стенда -$100

$50

$500

$100

Ролик на телевидении

1 мин -$1.000

2 ролика по 15 сек в день перед ярмаркой

$500
Ролик на радио

1 мин — $20

56 ролика по 10 сек

(2 ролика в день, по 2 каналам)

$1.866
Реклама в газете

Объявление,

$1 руб./ 1 кв.см

4 объявления в неделю, 8 на 5 см (в 4 газетах) в течении 2 недель

$1.280
Листовка

1 лист — $1/5

10.000 листов

$2.000
Итого:

$6.296

Рассмотрим работу головного предприятия, находящегося в г.Ростове-на-Дону.

При разработки рекламной программы менеджеры по маркетингу ОАО «Донецкая Мануфактура М» прежде всего определили целевой рынок и мотивы покупателей продукции предприятия.

Таким образом, выбор каналов коммуникации определяется исходя из ранее принятых менеджментом решений относительно целевого рынка, стратегии позиционирования и маркетинга- микс.

Для выявления наиболее эффективного канала коммуникации было проведено исследование практического использования различных средств коммуникации на телевидении, радио, в сфере наружной рекламы. Анализу была подвергнута информация о видах услуг, предоставляемых различными СМИ и агентствами г.Ростова-на-Дону , а также о расценках и условиях размещения рекламы. Объектами исследования послужили телевизионные каналы, вещающие в г. Ростове и области как в метровом, так и в дециметровом диапазоне, радиостанции «Русское радио» и «Европа+», печатные рекламные издания «Ва-Банкъ», «Из рук в руки», рекламные агентства «Резон» и «Омега Принт». В результате изучения прайс-листов перечисленных медиа-средств было установлено следующее.

С точки зрения мгновенной коммуникации более эффективно использование таких каналов воздействия, как радио и телевидение. В отличии от других видов рекламы радио- и телереклама строится больше на видео- или аудиообразах, что существенно повышает возможности восприятия такой рекламы потенциальными потребителями. Как было отмечено выше, телевизионная реклама является самым массовым и распространенным видом коммуникации, однако аудиореклама на радио вызывает у потребителей (реципиентов) менее негативное отношение по сравнению с телевизионной. Следовательно, было бы целесообразно сравнить эти два вида рекламы между собой не только с точки зрения коммуникативного эффекта, но и с позиции затрат финансовых ресурсов предприятия (табл. 2.6).

Таблица 2.6 Оценка эффективности различных СМИ (по данным отдела маркетинга):

Вид

Стоимость

Охват

Степень воздействия
Телевидение

дорого

Отличный

Отличная
Газеты, журналы

средняя

Хороший

Хорошая
Журналы легкой промышленности

средняя

Хороший

Хорошая
Интернет

недорого

Хороший

Хорошая
Радио

недорого

Средний

Средняя
Наружная реклама

Недорого

Хороший

Хороший

Таким образом, был разработан план рекламной компании с учетом вышеизложенного. А именно:

— разработан фирменный стиль, логотип предприятия;

— создан рекламный ролик;

-подготовлено текстовое сообщение

Расширяются также возможности продвижения товаров и услуг с помощью других каналов коммуникации. Одним из таких каналов выступает наружная реклама. Было выявлено ряд особенностей этого вида рекламы:

-высокая степень дифференцированности расценок (от 600 до 9 000 руб. и выше), обусловленная спектром носителей рекламы;

-статичность и круглосуточная доступность рекламной информации потенциальным потребителем, с одной стороны, и ограниченность получателей информации преимущественно людьми, находящимися на улицах города в дневное время — с другой;

-доминирование визуальной информации над текстовой (что явилось +)

-невозможность быстрого и оперативного обновления информации на рекламных носителях.

Несмотря на недостатки по сравнению с другими рассмотренными видами коммуникаций, наружная реклама служит эффективным коммуникативным средством при разработки брэнда- ОАО «Донецкая Мануфактура М»

Кроме этого, были выбраны такие носители как теле — реклама и реклама в газетах. Это позволило формировать динамичный образ товара. Следовательно, три наиболее эффективных способа коммуникативного воздействия — телевизионная реклама, реклама в прессе, наружная реклама- использовались предприятием в комплексе, органично дополняя друг друга в достижении основной цели.

2. Персональная продажа — также является существенным элементом продвижения готовой продукции ОАО «Донецкая Мануфактура М». Именно при персональной продаже в сети фирменных магазинов оговариваются условия и заключается договор о купле — продаже.

Персональный продавец определяет и заключает контракт с новыми потенциальными покупателями; информирует покупателя о товаре, его цене, особых свойствах, доступности и прочее; убеждает покупателя сделать свой выбор; отвечает на вопросы, касающиеся товара, демонстрирует товар; ведет переговоры по заключению договора купли — продажи; устанавливает отношения между покупателями и торговой фирмой; занимается разбором жалоб покупателей; обеспечивает свою фирму необходимой информацией о своем районе деятельности, покупателях; предоставляет соответствующие рекомендации по продвижению товаров. Поэтому продавцы-консультанты проходят обучения на тренингах и курсах, которые позволяют приобрести навыки активных продаж.

3.Рассмотрим, как действует на предприятии служба осуществляющая PR.

PR особенно важны для промышленных предприятий, деятельность которых может принести вред внешней среде, в частности выпускающих продукцию, которая может вызвать опасения относительно ее безопасности для потребителей. Так, для известной ростовской компании «Донская Мануфактура М», осуществляющей выпуск швейных изделий в широком ассортименте а также производство суровой и крашенной пряжи, в основу PR кладутся следующие задачи:

-работать без ущерба человеку и окружающей среде;

-способствовать охране окружающей природной среды, безопасности и сохранению здоровья работающих.

Решение этих задач предполагает:

-участие и взаимодействие всего персонала предприятия;

-личная ответственность персонала на всех уровнях организации;

-учет аспекта окружающей среды, здоровья и безопасности в любом процессе принятия решений;

-личная инициатива, систематическое совершенствование деятельности;

-предпочтение мер профилактики послеаварийным мерам;

-диалог со всеми заинтересованными группами общественности;

-соблюдение инструкций по охране окружающей среды, здравоохранению и безопасности.

В деятельности в области PR представителями предприятия «Донецкой Мануфактуры М» постоянно подчеркивается, что данное предприятие соблюдает все соответствующие местные, национальные и международные нормативные акты и договорные соглашения; предусматривает обучение и поощрения всего персонала, направленные на повышение уровня его работы и личной ответственности в отношении вопросов экологии, здоровья и безопасности; информирует общественность о своей деятельности и связанных с ней возможных воздействиях на окружающую среду, здоровье и безопасность; отвечает на любые вопросы, отражающие озабоченность такими воздействиями. Кроме того, осуществляется информирование заказчика о безопасности товара.

Главные принципы PR на предприятии:

1.Предоставление правдивой и полной информации.

2. Сообщение должно быть простым и понятным.

3.Делать обращение увлекательным.

4.Нельзя приукрашивать свой образ и набивать себе цену.

5.Не жалеть времени для выявления общественного мнения.

6.Старайтесь быть убедительными и конструктивными на каждом этапе общения.

7.Помнить, что больше половину аудитории предприятия-женщины.

Специалист, занимающийся на предприятии вопросами PR четко разделяет ее внешнюю и внутреннюю функции .

Внешняя функция направлена на создание и поддержание положительного имиджа предприятия среди слоев и групп общественности, являющееся по отношению к организации внешними, на информирование о деятельности предприятия, о его продукции. Необходимо отметить, что случаев с плохой информацией в СМИ за время работы предприятия не было.

Выполнение внешней функции сводилось к раскрытию содержания тем:

1.маркетинг — новая продукция, новое использование старой продукции, кадровые изменения, получение больших заказов, успешные сделки, получение контрактов;

2.новости общего характера — выборы руководства, заседание совета директоров, юбилеи организации, деятельность в период проведения городских праздников, конференции и специальные встречи, награждение сотрудников, участие в выставках;

3.освещение текущих событий — достижения в деятельности, статистические данные, уплата налогов, новые программы, выступление руководителей, анализ экономических условий, финансовые отчеты, открытие новых магазинов;

4.кадровые новости — новые назначения, визит партнеров, перемещение по службе руководителей и сотрудников, интервью с официальными лицами и сотрудниками;

5.подтверждение статуса организации — история предприятия, торговая марка, история логотипа.

Внутренняя функция направлена на создание и поддержание корпоративной социальной ответственности внутри организации. Речь идет о высокой репутации предприятия среди его сотрудников, формирования благожелательного климата внутри предприятия, поддержания чувства ответственности и заинтересованности в делах администрации. Эту функцию поддерживает социальная политика руководства предприятия.

Главная цель PR-привлечь внимание, создать доверие целевой аудитории к предприятию — «Донецкая Мануфактура М»,ее продукции и руководителям; повышение заинтересованности посредников и торгового персонала; снижение стоимости кампании продвижения в целом.

4.Спонсорская деятельность: ОАО «Донецкая мануфактура М» уделяет огромное внимание спонсорской деятельности. Этот вид деятельности влияет на формирование имиджа данного предприятия. Спонсорская деятельность направлена на:

— поддержание спортивных мероприятий как городских, так и международных.

Так, ОАО «Донецкая мануфактура являлась предприятием-спонсором Олимпийской сборной России ;проведения соревнований по художественной гимнастики, волейболу и т.п.

— поддержание мероприятий культурно-массового назначения. Таких как, празднование ежегодно Дня города- Ростова-на-Дону, Дня Текстильной промышленности и т.п.;

— оказание спонсорской помощи при проведении концертов известных исполнителей и групп.

Целями спонсорства являются:

— Хорошая информированность о продукции;

— Ассоциирование имиджа спорта с продукцией («ОАО Донецкая мануфактура М» является спонсором олимпийской сборной России, добиваясь хорошей информированности о продукции, особенно среди своего сегмента потребителя);

— Обеспечение информированности, невозможное другим способом

( добивается широкого телевизионного охвата).

5.Конкуренция приводит к возникновению все новых свойств и атрибутов продукции. В условиях повышения качества конкурирующих товаров, оно становится для потребителя обязательной характеристикой, но недостаточной для принятия решения о приобретении данного товара, уступая место нефункциональным свойствам, образующим брэнд.

Среди российских потребителей увеличивается количество покупателей, готовых приобретать марочные товары. Такие как продукция предприятия ОАО «Донецкая Мануфактура М» ставшая уже популярным брэндом не только в Ростовском области и в целом по России,ближнем зарубежье но и в таких странах как Франция, Италия, Германия и Англия.

Показатель известности марки среди целевой аудитории составляет более 84%!

Брэнд «Донецкая Мануфактура М» по проведенным маркетинговым исследованиям (анкетирование в фирменных магазинах), ассоциируется у покупателей с качеством, комфортом и имиджем преуспевающего человека. Данный брэнд в большей степени связан с такой личностной характеристикой, как «отношение к жизни».

Достаточно сказать, что среди заказчиков продукции санатории и пансионаты Мэрии г. Москвы, Дома отдыха Управления делами Президента РФ, гостиницы «Метрополь», «Националь» и др.

В настоящее время стратегия предприятия — расширить категорию продукции под уже существующим брэндом. Что имеется в виду?

Расширение линии — это предложение нового наименования продукции в той же самой категории под устоявшимся именем брэнда. В рамках одной товарной группы появится продукция для детей. Это позволит применить продукцию к более широкому целевому сегменту потребителей, каналу дистрибуции, удовлетворит нужды потребителей, особенно в летний сезон. Продукт получит новую упаковку наряду со старой.

Целью такой стратегии служит увеличение дохода от уже имеющегося брэнда путем привлечения новых пользователей продукта, привлечение покупателей продукции конкурентов, укрепление лояльности и увеличения потребления, повышения прибыльности единицы продаж.

Существенным событием стало решение о создании сезонных коллекций продукта.

Каждые 3 месяца коллекция, различия по цветовой гамме и моделями будет обновляться. Это придаст неповторимую специфику данной категории товара. Позволит защитить торговую марку от подделки мелкими швейными цехами и конкурентами. Необходимым условием является тот факт, что новый продукт наследует основные имиджевые свойства старого. А это приведет в свою очередь к возникновению ощущения комфорта, качества и др. характеристик, присущих брэнду «Донецкая мануфактура М». Чувство удовлетворения становится основанием для успеха брэнда и основой для взаимоотношений.

Создание брэнда — это долгий процесс. И инвестирование в строительство брэнда имеет огромный смысл для бизнеса. Сильные брэнды, подобные «Донецкая Мануфактуре М», соединены со своими потребителями крепкими узами. Приверженность этим брэндам очень непросто сломить. Отождествление с брэндом, возникающее у потребителей, связано не с названием брэнда или со словом как таковым, а со значением, которое придается ему потребительским сознанием. Так, «Донецкая Мануфактура М»- это качественные махровые изделия и пряжа.

2.3 Анализ системы стимулирования сбыта ОАО «Донецкая Мануфактура М»

На внутреннем рынке, в план маркетинга по каждому товару включаются меры стимулирования сбыта и рекламные мероприятия.

В то время как реклама предлагает основание для покупки товара, стимулирование сбыта поощряет ее.

Основной задачей плана стимулирования сбыта данного предприятия является увеличение оборачиваемости товаров на месте их продажи. Его исполнение возлагается на ответственного за стимулирование, работающего в сотрудничестве с управляющим по товару и директором по маркетингу.

План стимулирования сбыта ОАО «Донецкая Мануфактура М» включает следующие статьи:

а) Место товара на рынке. Кратко излагаются основные исходные данные, относящиеся к товару, рынку, потребителю и конкурентной продукции.

б) Цели на предстоящий год. Указываются выполненные в течение предыдущего года мероприятия по стимулированию сбыта товара и изучению конкурирующей продукции; анализируются результаты этой деятельности; описываются проблемы и возможности, которыми следует воспользоваться:

— качественные задачи (улучшение имиджа товара в глазах торговой сети за счет ускорения его оборачиваемости);

— количественные задачи (увеличение продаж на 20% к концу периода стимулирования).

в) Программа действий,

— цель: увеличение сбыта в универсальных магазинах;

— средства: изучить ситуацию в универсальных магазинах, предложив скидку с цены на период “утверждения” товара;

— обоснование: сбыт товара переживает застой, в то время как объем продажи по данному каналу распределения растет.

г) Контроль за плановыми мероприятиями. Проверка рентабельности запланированных мероприятий осуществляется проведением тестов до и после стимулирования сбыта; при этом выбирается несколько торговых точек и анализируется продажа до и после стимулирования.

д) Бюджет. Для каждой операции по стимулированию сбыта устанавливается строго определенный бюджет. Этот бюджет включается в общий годовой бюджет.

е) План-график. Намеченные на год мероприятия представляются в графической форме.

План стимулирования сбыта имеет преимущества по сравнению с планом рекламы: мероприятия по стимулированию дают немедленный положительный эффект на месте продажи товара, побуждая потребителя не откладывать покупки.

Увеличение объема продаж происходит быстро и поддается измерению, в отличие от рекламы.

В 2003 году на предприятии ОАО «Донецкая Мануфактура М» на стимулирование сбыта приходится 65-70% рекламного бюджета.

При разработке плана мероприятий по стимулированию сбыта необходимо учитывать тип рынка, конкретные задачи стимулирования, текущую конъюнктуру и эффективность каждого инструмента стимулирования.

Основные средства стимулирования сбыта на ОАО «Донецкая Мануфактура М»:

-товар по льготной цене на упаковке (на упаковке или этикетке товара размещалось предложение о покупке товара по цене более низкой, чем обычная, это предложение товара в виде набора сопутствующего товара, в данном случае набор: полотенце + две салфетки);

-премии (в качестве премии товар в упаковке в виде флакона- сумки для переноски товара);

-денежные компенсации постоянны клиентам (ценовые скидки при повторной покупке-5%);

— гарантии (письменная гарантия качества товара, в течении определенного времени- одного месяца);

-демонстрация в местах продаж (рекламное оформление фирменных магазинов предприятия «Донецкая мануфактура М» щитами и плакатами).

Стимулирование сбыта более эффективно, когда оно используется вместе с рекламой.

На предприятии введена должность менеджера по стимулированию сбыта, который помогает менеджерам торговой марки (брэнд менеджерам )

Выбрать наиболее адекватные инструменты стимулирования сбыта.

Политика по стимулированию сбыта включает также стимулирование предприятий торговли. Это обусловлено рядом причин:

1.с целью побудить оптовых и розничных продавцов включить продукцию предприятия в свой ассортимент (оптовые цены, гарантии возврата товара, поддерживающую рекламную продукцию, консигнацию);

2. необходимостью стимулировать розничные предприятия и их персонал на продвижение товара ( премии, поощрения и др.);

За 2004 год руководство предприятия при осуществлении программы по стимулированию сбыта, столкнулось с рядом проблем. А именно:

-контроль над выполнением розничными торговцами по договору был затруднен;

-многие розничные предприятия производили опережающие закупки, чем смогли реализовать за определенный период.

Мероприятия по стимулированию сбыта оценивались различными способами, такими как проведение экспериментов (изменялись такие показатели как значимость стимулов, продолжительность их действия),метод сравнение показателей сбыта, опрос покупателей.

Продукция предприятия ОАО «Донецкая мануфактура М» с 2003 года экспортируется в страны ближнего и дальнего зарубежья.

Внешние рынки предоставляют новые возможности сбыта продукции.

Несомненные выгоды от выхода предприятия на внешние рынки ставят проблему разработки политики международного маркетинга и организации системы сбыта с учетом новых потребностей. Это особенно трудная задача, поскольку приходится устанавливать и отлаживать новые связи, международные сделки и поставки.

Руководство ОАО «Донецкам мануфактура М» первым шагом определило определение стратегических параметров предприятия. Отдел маркетинга проанализировал:

внешнее окружение предприятия (макроэкономические и микроэкономические показатели);

сильные и слабые стороны предприятия, было определено конкурентное преимущество-тот вид товара, который можно было представить на рынке таких стран как Германия (в первую очередь), Италия;

были учтены интересы и ожидания всех заинтересованных лиц (в первую очередь — акционеров).

Специалисты отдела маркетинга и сбыта разработали и внедрили построение канала сбыта, состоящего из шести шагов, пройдя которые предприятие смогло добиться значительного успеха на внешнем рынке.

Шаг первый: анализ каналов сбыта конкурентов. Была собрана база данных по основным конкурентам, где нашли отражение их сильные и слабые стороны, их комбинация 4Р- продукт, цена, продвижение, размещение; маркетинговая позиция на обслуживаемом сегменте; долгосрочные и краткосрочные цели и т.д. Информация о конкурентах регулярно обновлялась.

Шаг второй: анализ требований клиентов/конечных потребителей к удовлетворению их потребностей. Было опрошено достаточное количество покупателей, для определения как хорошо они знают продукцию предприятия, у кого они покупают товары подобного типа, собираются ли они покупать продукцию предприятия у своих дистрибьюторов в будущем.

Шаг третий: определение обязанностей партнеров по каналу сбыта.

Были определены следующий функциональные обязанности:

-продажа;

-поддержка канала;

-физическое перемещение товара;

-принятие риска.

Шаг четвертый: изучить все возможные структуры каналов сбыта.

Был определен тип канала сбыта — продажа через многоуровневую систему посредников. Его достоинства:

-сравнительно низкие затраты;

-отсутствие необходимости исследования и прогнозирования рынка;

-отсутствие необходимости решать вопросы логистики (склады, транспорт).

Шаг пятый: принятие решения по поводу партнеров по каналу сбыта.

Наиболее простой формой выхода предприятия на внешний рынок является экспорт через специализированных брокеров. Однако руководство ОАО «Донская Мануфактура М» приняло решение экспортировать продукцию напрямую посредникам, находящемся на внешнем рынке. Таким образом стало легко осуществить контроль за продукцией, находящейся на внешнем рынке.

Для продвижения продукции предприятия ОАО «Донецкая Мануфактура М» было принято решение участвовать в зарубежной выставке с максимальным для себя эффектом.

Выставки — эффективный ресурс для организации и проведения социо-культурных и маркетинговых исследований, т к. они дают заинтересованным организациям обширную прикладную информацию. Каждая выставка является своеобразным срезом вполне конкретной рыночной ситуации, она дает возможность не только осуществлять поиск соответствующих рынков, но и участвовать выходе на эти рынки с помощью наиболее эффективных способов. Каждая выставка — важная и, что ценно, емкая в плане материальных затрат часть маркетингового плана любой организации, которая принимает в ней участие в роли экспонента, посетителя или, тем более, организатора.

Ценность исследований на выставках состоит в том, что они, с одной стороны,

— дают возможность получить богатый объем данных быстро дешевле, нежели в обычных условиях,

— позволяют достичь углубленного понимания рыночной ситуации, не ориентируясь на затратный и долговременны массовый сбор данных

— поскольку многие выставки проводятся с определенной периодичностью и по конкретной тематике, они позволяют отслеживать динамику различных показателей, а число так трендов может достигать значительной величины;

— исследования на выставках позволяют определить новые тенденции в развитии рынка, выявить образовавшиеся лакуны и сосредоточить внимание на изучении тех сегментов, которые представляются самыми перспективными. Участники выставки образуют вполне конкретное сообщество и обладают огромным объемом самой разнообразной и надежной маркетинговой информации;

Уникальность же участия в зарубежной выставке, как элемента маркетинговой политики компании, состоит в том, что оно позволяет вести свою игру на чужой территории. Потенциальные потребители товара являются посетителями выставки, здесь же и происходит подписание контрактов с посредниками.

К каким выводам пришли специалисты предприятия после того как получили свой первый опыт участия на международной выставке во Франкурте- «Heitextile».

1.Выставки — не инструмент маркетинга, а его самая сложная форма. Хорошо подготовленный экспонент должен располагать всем арсеналом необходимых инструментов: почтовыми рассылками, маркетингом в СМИ, торговой рекламой, связями с общественностью и многими другими. Чем полнее этот арсенал, тем выше потенциал отдачи.

2.В выставке нельзя участвовать на авось, не обозначив перед собой своей цели. Многие приходят на выставки для того, чтобы поддержать свой имидж, полагая, что отсутствие на выставке — еще хуже, чем неподготовленное присутствие.

3.Неоходимо знать, как измеряется рентабельность на выставки. Нужно точно знать цель участия на выставке.

4. Нужно тщательно подбирать и готовить выставочных персонал до момента участия в выставке.

5.Самые большие затраты приходятся на выставочное оборудование.

6.Успех не зависит от величины участника и размеров экспозиции.

На этой выставке предприятие — ОАО «Донецкая Мануфактура М» получила первую зарубежную Золотую медаль.

3 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ МАРКЕТИНГОВЫХ КОММУНИКАЦИЙ ОАО «ДОНЕЦКАЯ МАНУФАКТУРА М»

3.1 Разработка концепции интегрированных маркетинговых коммуникаций

Разработкой концепции интегрированных маркетинговых коммуникаций на предприятии занимается отдел маркетинга.

Прежде чем приступить к разработке программы коммуникации, необходимо собрать информацию, исходящую из разных источников. Сбор информации является одной из функций маркетинга. Нужно иметь хорошую информацию о том, что происходит за пределами коммуникационных сетей, в частности о том, кто и что покупает, где, когда, у кого, по какой цене. Следует выявить причины покупок: подобный анализ помогает изучению рынка и выявлению мотивации, дает информацию о реальных и потенциальных размерах рынка, о конкурирующих фирмах, о продуктах, методах продажи и распространения информации, о дистрибьюторах и их возможностях, о внутренних и внешних каналах, по которым распространяются определенные нормы поведения.

С учетом целей и информации о начальных и конечных стадиях своей деятельности и своей конкурентной среде предприятие разрабатывает коммуникационную программу, акцентирую внимание на определенных направлениях и целях, которые необходимо охватить.

В реализации поставленных целей коммуникации большую роль играет их четкое определение по содержанию, а также во времени и пространстве. Необходимо решить, какие стороны продукта (надежность, качество, соотношение «качество-цена») будут выдвинуты на первый план (направления коммуникации), к кому обращена коммуникация, к каким сегментам потенциальных потребителей, при помощи каких средств (пресса, почтовая реклама) можно будет достичь намеченных целей: например, создать имидж обновленной, приспособленной к потребностям текущего момента фирмы.

Сегодня в распоряжении компании — комплексная система маркетинговых коммуникаций (см. рис. 3.1 . Компания общается со своими посредниками, а также с потребителями продукции и различными контактными аудиториями

Система интегрированного маркетинга на примере ОАО "Донецкая Мануфактура М"

Рис. 3.1 Маркетинговая коммуникационная система

Посредники обмениваются информацией со своими клиентами и прочими потребителями. Потребители рассказываю о товарах другим потребителям и тем, кто не пользуется данными товарами или услугами. В целом каждый компонент этой системы выступает источником информации для остальных.

Важно сказать, что процесс коммуникации состоится только в том случае, если объект коммуникации (принимающий информацию) отреагировал на передачу субъекта (передающего информацию). Однако решение о том, насколько информация является значимой, принимает только объект коммуникации.

В этой связи следует отметить, что не менее 96% произведенной информации не используется, так как теряется в процессе передачи и принятия. Решающим является то, что из нее выберет принимающая сторона. Поэтому важной проблемой является также решение о том, какие конкретные способы распространения информации следует использовать.

Различают два основных вида каналов коммуникации: личные и неличные.

В канале личной коммуникации двое и больше человек общаются друг с другом напрямую. Это общение двух собеседников, телефонный контакт, личная переписка или даже “разговор” через Internet. Каналы личной коммуникации эффективны благодаря тому, что предоставляют возможность лично обращаться к аудитории и тут же получать ответную реакцию. Некоторые каналы личной коммуникации непосредственно контролируются коммуникатором, например, торговые представители компании общаются с покупателями на торговых ярмарках. Но в ряде случаев сведения о товаре достигают покупателей по личным каналам, не контролируемым компанией напрямую. Это могут быть независимые эксперты — адвокаты, советники и просто советчики — словом все, кто способен повлиять на целевого покупателя: соседи, друзья, члены семьи или коллеги по работе. Этот последний канал, называемый каналом молвы, во многих случаях оказывается наиболее влиятельным.

Личное влияние имеет большой вес при покупке товаров повышенного риска, дорогих или связанных с персональным имиджем покупателя.

Иногда компании специально предпринимают ряд шагов для того, чтобы заставить работать на себя каналы личной коммуникации.

Они направляют дополнительные усилия на продажу своих товаров известным личностям или компаниям, к мнению которых может прислушаться основная масса потребителей.

Нередко (посредством продажи на льготных условиях) создаются лидеры мнений — те, к чьему мнению прислушивается большинство. Лидерами мнений нередко оказываются влиятельные члены различных общественных организаций.

Можно также привлечь к своим рекламам людей, пользующихся большим влиянием в обществе.

Наконец, компания может попытаться направить канал молвы в нужное для себя русло: выяснив, что покупатели рассказывают друг другу, предпринять необходимые шаги для устранения недостатков и удовлетворения потребителей, а также помочь потребителям ознакомиться с информацией о фирме и ее продукции.

Каналы неличной коммуникации — это средства массовой информации, распространяющие обращения в условиях отсутствия личного контакта или без обратной связи. Основные средства массовой информации включают печать (газеты, журналы, прямая почтовая реклама); теле-, и радиовещательные средства массовой информации, наглядные средства рекламы (рекламные щиты, вывески, плакаты). Играет роль и атмосфера — специфическое оформление мест продажи товара, способствующее принятию решения о покупке. Специальные мероприятия — это мероприятия, устраиваемы для того, чтобы донести до целевой аудитории конкретные сообщения. Например, отделы информации организуют пресс-конференции, церемонии торжественных открытий, рекламные турне, шоу, выставки и другие мероприятия, способствующие развитию отношений с конкретными аудиториями.

Хотя каналы личной коммуникации воздействуют непосредственно на покупателей, а средства массовой информации оказывают лишь косвенное воздействие, они также стимулируют личную коммуникацию. Рекламы по телевидению, в журналах и других средствах массовой информации формируют мнение лидеров, а те позже делятся своим мнением с остальными. Таким образом, мнение лидеров служит как бы мостом между средствами массовой информации и потребителями, реже контактирующими со средствами массовой информации. Отсюда следует вывод, что массовая реклама оказывает воздействие на мнения и поведение покупателей посредством двухэтапного процесса коммуникации.

Суть понятия двухэтапного процесса коммуникации состоит в том, что человек совершает покупку под воздействием просочившихся мнений и информации из высших социальных слоев населения. Поскольку люди общаются в большинстве случаев в среде своего социального класса, они перенимают стиль и идеи себе подобных, являющихся лидерами мнений. Из концепции двухэтапного процесса коммуникации следует, что рекламные обращения массовой коммуникации необходимо адресовать непосредственно лидерам мнений, которые передадут их впоследствии всем остальным. Таким образом, лидеры мнений усиливают воздействие средств массовой информации. А могу и изменить смысл рекламного обращения по своему усмотрению или вообще не передавать его.

3.2 Интернет-реклама в системе интегрированных маркетинговых коммуникаций

Даже если компания не проводит PR-мероприятий в Интернете, тем не менее, она должна заботиться о том, как она представлена.

Упоминание компании или ее услуг в Интернет — СМИ, обсуждение в веб-конференциях — все это создает независимый от самой компании PR- бэкграунд (фон), который может быть как положительным, так и отрицательным. И этим бэкграундом компания должна управлять: если не активно (сюда относится проведение собственных PR-мероприятий для достижения поставленных целей), то хотя бы ежедневно проводить мониторинг Сети и в случае необходимости своевременно предпринимать действия.

Если исходить из целевой аудитории, то методологию PR в Интернете можно разделить на mass relations (массовая коммуникация), group relations (взаимоотношения с группами) и media relations (отношения со СМИ), у каждой из которых — свои задачи.

Для mass relations это могут быть брендинг через Интернет, продвижение товара или сайта. Продвижение сайта стало наиболее востребуемой услугой, когда необходимо привлечь к сайту внимание целевой аудитории и создать на нем активное общество постоянных посетителей сайта (community), которое является ближайшим деловым окружением компании. В качестве PR-проекта, успешно справившегося с созданием такого сообщества, можно привести сайт, владельцем которого является ОАО «Донецкая Мануфактура М». Целью данного сайта является привлечение профессионалов бизнеса. Для этого на сайте создано постоянно действующее в режиме онлайн сообщество, члены которого имеют доступ к информационно-познавательным материалам сайта, могут получить самую свежую информацию о развитии легкой промышленности, новых законодательных актах, касающихся развития отрасли, выставках, новых открытых магазинах и выставленной продукции.Media relations- это отношения посредством медиа, взаимодействия со средствами массовой информации посредством использования возможностей Сети (рассылка пресс-релизов, создание на веб-сайте специального раздела «для прессы», написания заказных статей и др.). На сегодняшний день большинство газет и других средств массовой информации в той или иной форме присутствуют в Сети. Отношения со СМИ, как и в оффлайне продолжают оставаться одним из наиболее часто употребляемых элементов PR- деятельности.

Group relations- это отношения взаимодействия через Интернет с ближайшим окружением компании (с целевым сегментом рынка), т.е. всеми теми, кто нуждается в получении информации о компании. Компания может сегментировать свое деловое окружение на определенные группы и с каждой из них проводить мероприятия. Например, набор мероприятий для постоянных клиентов может быть таким: рассылка информации о изменениях в ценах и новых услугах, еженедельная рассылка отраслевой статистики, приглашение на презентации и т. п.

Под понятием «паблик рилейшнз в сети Интернет» понимают следующие виды деятельности:

Создание и поддержание веб-сайта, среди прочих функций которого важное место занимают имиджевая и коммуникативная.

Взаимодействие со СМИ в Интернете.

3. Мониторинг веб-форумов и участие в них.

4. Создание событий и их освещение.

С точки зрения маркетинга сайт — это набор информационных блоков и инструментов для взаимодействия с целевой аудиторией, которая может быть представлена реальными и потенциальными клиентами партерами, а также представителями средств массовой информации. Поэтому то, какая информация и как будет представлена на сайте, а также техническое оформление сайта, находится в сильной зависимости от того, кто является целевой аудиторией и что сайт должен до нее донести, какие возможности представить. Желательно, чтобы адрес сайта ( имеется ввиду доменное имя) был коротким, запоминающимся и отражающим деятельность или название компании, тогда он станет ценным ресурсом, например, при проведении рекламной кампании.

Наличие у «Донской Мануфактуры М» корпоративного веб-сайта сегодня считается не просто делом престижа, а необходимостью. В Сети при упоминании предприятия в статьях или новостях ссылки делаются на корпоративный сайт www .dmm. ru, e-mail: dmm@ aaanet. ru

На сегодняшний день уже не встает вопрос: нужен сайт или не нужен, но очень актуальна тема, как сделать сайт максимально эффективным с точки зрения успешной коммуникации и поддержания благоприятного имиджа. Поэтому создание и поддержка (регулярное обновление информации) сайта являются одним из важных компонентов PR- деятельности в сети Интернет. Также важно наладить поддержку обратной связи: во- первых, возможность для посетителя оперативно связаться по электронной почте или ICQ , и, во-вторых, немедленную реакцию компании на его запрос (например, если пользователь послал вопрос по электронной почте, то он непременно должен в течение нескольких часов получить ответ или хотя бы уведомление о том, когда он его получит).

Кроме этого корпаративного сайта ОАО «Донецкая Мануфактура М» имеет несколько микросайтов. Это сайт по продукции предприятия с исчерпывающей информацией о характеристике продукта, ассортименте и способе покупки, сайт с адресами фирменных магазинах и ассортименте продаваемой продукции, сайт под специальный проект- участие в выставке в г. Франкфурте.

Как инструмент PR сайт является удобным каналом информирования целевых аудиторий и ее изучения. Среди прочего он позволяет собрать статистику по посетителям, нарисовать портрет своей аудитории, что дает возможность составлять наиболее адекватное сообщение и преодолевать коммуникационные барьеры.

Активное взаимодействие со средствами массовой информации в Интернете так же важно, как и сотрудничество с традиционными СМИ, и протекает практически по той же схеме. СМИ в Интернете включает в себя, во-первых, издания существующие исключительно в электронной сетевой версии, во-вторых, сайты, полностью дублирующие печатные издания ,и, в-третьих, специальные Интернет-версии печатных изданий.

Для того чтобы привлечь внимание к предприятию, в Интернете проводятся также PR-мероприятия. Это проведение лотерей и викторин с призами. Так, на день Святого Валентина проводилась викторина «»Рассказ самой захватывающей истории о любви», победитель которой получил потрясающий комплект махровых халатов для себя и своей любимой из новой сезонной коллекции. Акция проходила в сети Интернет. Сам этот ход был маркетинговым, а манера написания материалов и манера их подачи — это был PR.

Имеет смысл использование Интернета как канала PR-коммуникации.

На таком крупном предприятии как ОАО «Донецкая Мануфактура М» Интернет — технологии (здесь подразумеваются Интернет-ресурсы компании внутреннего пользования) широко применяются во внутрикорпоративном PR, где они выполняют интегрирующую функцию. Это база данных по сотрудникам предприятия, корпоративные электронные СМИ, внутрикорпоративные форумы и персональные странички.

PR-деятельность в Интернете должна быть гармонично включена в комплекс мероприятий, направленных на коррекцию и поддержание исходной PR-ситуации, и находиться в согласовании с общей PR-деятельностью компании.

3.3 Формирование системы управления интегрированными маркетинговыми коммуникациями

Постепенно с приходом нового руководства на предприятии, стала осуществляться политика маркетинга по координированию маркетинговых коммуникаций, проводится анализ реального положения дел и плана.

В конце каждого календарного года на предприятии проводятся проверки табл. 3.1

Анализ плана маркетинга включает в себя сравнение реального развития событий с запланированными или ожидаемыми показателями в течение определенного периода времени. Если реальное состояние дел неудовлетворительно, необходимо внести исправления. Для анализов планов маркетинга используются 3 метода: анализ маркетинговых затрат, анализ реализации и ревизия маркетинга.

Таблица 3.1 Проверка плана маркетинга

Элементы, создающие хорошо увязанный план маркетинга

Выполнение
Четкая задача

Поставлена
Долгосрочные конкурентные преимущества

Да
Четко определенный целевой рынок

Да
Стабильность во времени

Да
Координация структуры маркетинга

Да
Сопоставимые долго-, средне- и краткосрочные части плана

Да

Анализ сбыта представляет собой детальное изучение данных о сбыте с целью оценки пригодности маркетинговой стратегии. Основной источник данных для анализа сбыта — счета. В процессе анализа сбыта выясняются ответы на следующие вопросы:

— Кто покупает?

— Что приобретается?

— Как покупается?

— Когда продажи достигают максимума и минимума?

— Каков объем покупок?

— Где совершаются покупки?

Анализ доли рынка. Необходимо оценивать фактический объем продаж компаний отрасли. Данные об этом обычно собирают и публикуют торгово-промышленные ассоциации. Используя их, можно оценить эффективность своей работы по сравнению с отраслью в целом. Если доля рынка растет- конкурентное положение фирмы улучшается, если уменьшается — фирма начинает уступать конкурентам.

Другой способ оценки объема продаж конкурентов и отрасли в целом – проведение маркетинговых исследований: анализ соотношения затраты/объем продаж.

Необходимо постоянно следить за соотношением маркетинговых затрат к объему продаж. В нормально ситуации эти показатели могут немного колебаться, поэтому предпринимать ответные меры при дальнейшем колебании не стоит. Однако отклонения, выходящие за рамки допустимых величин, могут стать причиной будущих проблем, и оставлять их без внимания нельзя.

Маркетинговый оценочный анализ

Многие системы оценки носят скорее качественный, чем количественный анализ.

Оценка по покупателям, показывает, как работает компания на основании следующих показателей:

— количество новых покупателей

— количество неудовлетворенных покупателей

— потерянные покупатели

— осведомленность целевого рынка

— предпочтения целевого рынка

— относительное качество продукции

По каждому из них должны быть установлены нормы, и когда текущие величины выходят за допустимые рамки, руководство компании должно принимать ответные действия.

Контроль прибыльности

Этап 1. Определение функциональных продаж

Этап 2. Назначение функциональных затрат маркетинговым объектом.

Этап 3. Составление отчета о прибылях и убытках для маркетингового объекта.

Маркетинговая ревизия

Маркетинговая ревизия определяется как систематизированная критическая и объективная оценка и обзор основных целей и политики маркетинговых функций предприятия, методов, процедур и персонала, используемого для реализации этой политики и достижения маркетинговых целей. Процесс маркетинговой ревизии включает 6 этапов (см. табл. 3.2):

Таблица 3.2 Этапы маркетинговой ревизии

1

Кто осуществляет ревизию

Менеджер по маркетингу
2

Как часто проводится ревизия

В конце отчетного года
3

Области ревизии

Горизонтальная (общее функционирование маркетинга предприятия)вертикальная (тщательное изучение одной из сторон маркетинговой стратегии предприятия)
4

Разработать форму проведения ревизии

Перечислить области, которые должны быть изучены. Форма — вопросники
5

Проведение ревизии

Длительность — 2 недели
6

Представление результатов

Постановка маркетингового диагноза

Нужно разобраться в возникших проблемах и установить причину их возникновения. Диагностика начинается с анализа выполнения плана. При диагностике проблем, возникших при выполнении плана, нужно попытаться решить их с теми, кто непосредственно выполнял работу, и ответить на вопросы:

— Каковы симптомы

— Почему вы думаете, что возникла проблема

— Какие результаты вы хотели бы получить вместо тех, которые получили

Аналитическая деятельность показала, что эффективное функционирование отраслевых межрегиональных интегрированных компаний, таких, каким фактически является предприятие «Донецкая Мануфактура М» (предприятие состоит из нескольких хозяйствующих субъектов) предполагает наличие отлаженного механизма взаимодействия предприятий — участников. В связи с тем, что предприятия, в интегрированной группе, находятся в технологической взаимосвязи, необходимо создавать структуру, позволяющую централизованно управлять сырьевыми и товарными потоками, осуществляющую снабженческие операции и сбыт продукции компании. На сегодняшний день назрела необходимость, когда предприятие «Донецкая Мануфактура М» превратится именно в крупную компанию, с предприятиями участниками.

Бессистемность и спонтанность снабженческо-сбытового взаимодействия, отсутствие централизованной коммерческой деятельности на предприятии, параллелизм в проведении снабженческо- сбытовых операций разных подразделений и департаментов компании не позволяют в полной мере получить выгоды от интеграции предприятий, снижают эффективность работы каждого из участников группы в целом. Использование стратегии и инструментов маркетинга в управлении интегрированной группой позволит максимально реализовать преимущества интеграции предотвратить проявление недостатков функционирования крупной интегрированной структуры. Организация единого технологического пространства, где все взаимосвязано, сбалансировано по мощностям и потокам и замкнуто, предполагает одновременное формирование единого информационно-маркетингового пространства. Движущей силой эффективной организации современного производства является управляемость. Носитель организованности и управляемости в технологическом пространстве интегрированной группы предприятий- единая служба маркетинга во главе с координирующим центром. До сих пор на предприятии функционировал отдел маркетинга, который не координировал в целом работу всех предприятий- участников, занимающихся производством и сбытом продукции.

Хотя, служба маркетинга и играет существенную роль на предприятии, но по существу она выполняет информационную, рекламную, а не стратегическую функцию.

Таким образом, существующая ситуация обуславливает необходимость создания единых маркетинговых служб, координирующих маркетинговую деятельность предприятий интегрированных компаний. Имеется в виду создание матричной структуры службы маркетинга. Характеристика ее как единой предопределена наличием единой стратегии маркетинга.

Несмотря на то, что существует большое многообразие вариантов выделения маркетинговых служб в структуре управления компанией, большинству из них присущи некоторые общие черты. Прежде всего это четкое выделение корпоративного центра на верхнем уровне управления и бизнес-единиц (подразделений) – на нижнем.

Создание в России разного рода интегрированных структур как основы преодоления трудностей переходного периода к развитым рыночным отношениям требует формирования эффективных маркетинговых служб, способных координировать и обеспечивать оперативно- хозяйственную деятельность этих объединений.

Создание единой маркетинговой службы позволит достичь как тактических, так и стратегических целей. Тактическая цель- повышение управляемости компании. Через единую маркетинговую службу осуществляется управление коммерческой деятельностью компании, построение собственной снабженческо- сбытовой сети. Единая маркетинговая служба должна осуществлять сбыт всей производимой продукции, распределять заказы на ее производство и благодаря этому выступать координатором деятельности предприятия. Это предусматривает организацию снабженческо-сбытовых операций как внутри компании (между отдельными предприятиями, региональными подразделениями), так и оптовой торговли во внешней среде.

Стратегическая цель- определение перспектив развития компании. В рамках единой маркетинговой службы осуществляется разработка и обоснование на основе стратегии маркетинга схем кооперации и интеграции предприятий, результатом организации которых является производство конкурентоспособной продукции.

4 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА ЭКОЛОГИЧЕСКИХ МЕРОПРИЯТИЙ

4.1 Актуальность вопросов обеспечения безопасной деятельности человека в городской среде, а также защиты окружающей среды и рационального использования природных ресурсов

В связи с глобальными отрицательными последствиями воздействия человеческой деятельности, бурно развивающимся экономическим ростом и в связи с этим негативным влиянием на окружающую среду, во многих странах мира были приняты комплексы программ охраны окружающей среды, предусматривающие широкий спектр мероприятий.

Определено, что защита окружающей среды – необходимый компонент экономического роста. Почти всеми странами разрабатывается экологическая политика. Одним из важнейших ее элементов является мониторинг.

Мониторинг – система контроля, оценки и слежения за изменениями состояния окружающей среды под влиянием антропогенных воздействий. Его развитие осуществляется на государственной основе путем создания сети стационарных станций наблюдения, с помощью авиакосмических средств контроля за изменениями параметров, характеризующих состояние среды.

Центральным, основным элементом в экологической политике играет система оперативного управления охраны окружающей среды. Задача данного управления заключается в принуждении и побуждений предпринимателей к конкретным природоохранным действиям. Инструментом принуждения являются законы, административные нормы, также нормы основанные на рыночном подходе, включающим в себя возмещение ущерба, платные нормы выброса, налоги на выбросы.

Еще одним из главных звеньев политики в области окружающей среды является экологическая регламентация. Она включает упорядочение эксплуатации природных ресурсов, запреты и ограничения на производство некоторых продуктов, административные санкции за нарушение природоохранного законодательства, экологические нормы.

Кроме того, отличительной особенностью Российских промышленных предприятий являются устаревшие оборудование и технологический процесс. В связи с этим многие отрасли отличаются большой отходностью, скудностью средств очистки и нейтрализации токсичных выбросов и сбросов, применением на производстве опасных химических веществ, наличием цехов, оказывающих вредное воздействие как на персонал, так и на окружающую среду. Кроме того, опасность представляют комплексные воздействия нескольких предприятий, размещенных на одной территории. Так, крупные предприятия легкой промышленности размещены недалеко друг от друга. Но если это можно объяснить стремительным развитием промышленности в советские годы, опасность смешивания отходов которых окажет ещё более губительное воздействие на экологию региона, где они размещены.

Также негативную роль играет тот факт, что многие предприятия отрасли являются предприятиями-гигантами. Это означает большие объёмы выбросов и сбросов, а также огромные концентрации токсичных веществ в атмосфере и речных системах в районе работы предприятия. А крупные предприятия, обычно имеют в своей инфраструктуре, находящиеся в непосредственной близости, жилые поселения, где живёт многочисленный персонал предприятия.

Рассмотрим, какие токсичные вещества присутствуют в процессе производства продукции легкой промышленности.

Кроме того, токсичные вещества подразделяются на вещества, используемые при производстве и вещества, возникающие в процессе производства.

То, какие вещества будут использоваться, либо появятся в процессе производства, зависит от технологического процесса и получаемого конечного продукта. Наибольшие максимальные концентрации вредных веществ характерны для городов с численностью населения более 500 тыс. жителей. Загрязнение воздуха специфическими веществами зависит от вида промышленности, развитой в городе. Если в крупном городе размещены предприятия нескольких отраслей промышленности, то создается очень высокий уровень загрязнения воздуха, однако проблема снижения выбросов многих специфических веществ до сих пор остается нерешенной.

Организация должна идентифицировать экологические аспекты, принимая во внимание не только процесс производства, но и сырье, материалы, энергию (входные параметры производства), продукцию, услуги (выходные параметры производства), характерные как для существующих, так и для прошлых видов деятельности. Следует учитывать как нормальное, штатное функционирование предприятия, так и условия пуска и демонтажа (закрытия) производства, вероятные нештатные и аварийные ситуации. При проведении предварительной экологической оценки можно использовать контрольные (опросные) листы, приемы интервьюирования, проверки, измерения, принимать во внимание результаты прошлых экологических аудитов и других оценок, в зависимости от видов деятельности, характерных для организации.

Полезно также предусматривать заполнение персоналом предварительной анкеты, где сосредоточены вопросы, касающиеся не только экологической деятельности, документации и эффективности предприятия, но и общего менеджмента, внешних и внутренних условий, ресурсов и возможностей.

При идентификации экологических аспектов большую роль играет и оценка требований законодательных и нормативных документов, определяющих природоохранную деятельность предприятия. Не вдаваясь в рассуждения о выполнимости требований, установленных в России, отметим, что организации всегда выигрывают, создавая и обновляя перечень документов федерального, регионального, отраслевого уровней, действие которых на них распространяется.

Кроме того, многие руководители с энтузиазмом относятся к введению стандартов предприятия, которые могут быть строже, жестче, чем государственные нормативы и требования. Такие стандарты уже используются теми организациями, которые получили или планируют получить сертификат соответствия стандартам в области менеджмента качества. Возможность разработки экологических стандартов предприятия рассматривают и приверженцы ISO 9000, и простые смертные, и это укрепляет нас в мысли о том, что такая готовность представляет собой еще одну предпосылку развития системы экологического менеджмента.

Значимые экологические аспекты и составляют приоритетные направления функционирования системы экологического менеджмента организации.

В настоящее время вопрос состоит в том, пойдут ли российские предприятия, заинтересовавшиеся возможностями экологического менеджмента и идентифицировавшие экологические аспекты, по пути постановки конкретных целей и задач, последовательного их решения, а, тем самым, и улучшения показателей деятельности, останутся ли на перепутье или поспешно будут искать путей сертифицирования компаний. Впрочем, получение заветного сертификата еще нигде и никогда не исключало возможности создания эффективно функционирующей структуры, систематизации деятельности. Главное — не пытаться заменить одно другим.

4.2 Анализ системы экологического маркетинга

Вопросы охраны природы на предприятии ОАО «Донецкая Мануфактура М» возложены на отдел маркетинга.

В экологическом плане, их обязанностями являются:

1.Координация работ подразделений предприятий;

2.Составление статистической отчетности;

3.Расчет платы за использование природных ресурсов и загрязнение ОС;

4.Контроль за соблюдением природоохранного законодательства и другое.

Ответственность за рациональное использование воды, воздуха, состояние и эксплуатацию рабочего оборудования, работу очистных сооружений возложена на энергетика.

Учитывая, что экологический мониторинг — система наблюдений, оценки и прогноза состояния окружающей природной среды для изучения природных (в том числе связанных с антропогенными воздействиями) процессов и явлений для обоснования управленческих решений в сфере природопользования, целями подсистемы комплексного экологического мониторинга ЕРИСП являются: комплексная оценка качества окружающей среды предприятия; установление антропогенных факторов, отрицательно влияющих на состояние природной среды и требующих принятия управленческих мер; прогноз изменений при реализации проектов хозяйственной деятельности; обоснование взаиморасчетов за загрязнение окружающей среды со смежными территориями, качество питьевой воды, продуктов питания, атмосферного воздуха , санитарного состояния поднадзорных объектов и т.д.), сбор данных и углубленный анализ показателей, характеризующих состояние здоровья и заболеваемости работников предприятия; комплексная оценка показателей состояния рабочей среды и их влияние на здоровье и заболеваемость на предприятии.

Сбор и анализ информации осуществляется по следующим показателям: состояние и изменение воздушной среды, а также параметры биогеохимической оценки территории. Кроме того, в рамках реализации программы социально-гигиенического мониторинга идентифицируются показатели: медико-географические, загрязнения атмосферного воздуха селитебных зон, загрязнения питьевой воды и водоисточников рекреационного назначения, экологического состояния почв и радиационной безопасности.

Маркетологи, работающие на предприятии, постоянно следят за качественными показаниями состояния окружающей среды, учитывают удорожание энергоносителей, что обуславливает поиск более эффективных способов ее использования. А также на предприятии уделяют огромное внимание выпуску качественной экологически чистой продукции из высококачественного натурального сырья.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В последние годы одновременно с возрастанием роли маркетинга увеличилась роль маркетинговых коммуникаций. В настоящее время эти два понятия стали не отделимы друг от друга, так как современный маркетинг требует гораздо большего, чем создать товар, удовлетворяющий потребности клиента, назначить на него подходящую цену и обеспечить его доступность для целевых потребителей. Фирмам необходимо осуществлять коммуникацию со своими клиентами, информировать о своих товарах, делать приобретение их выгодным.

В настоящее время сфера услуг становится все более значимой в экономике России. Значимость услуг определяется не только их вкладом в создание рабочих мест, но и тем, что многие виды деятельности, не имеющих самостоятельного значения для конечных покупателей, по существу являются услугами, которые потребляются промежуточными покупателями такими как отделы и подразделения организации.

Особые характеристики услуг и отличия их от товаров требуют дополнительных знаний, их маркетинга, маркетинговых коммуникаций.

В сфере услуг, кроме традиционных решений (назначение цены на услугу, продумывание каналов сбыта и информирование потребителей о наличии такой услуги на рынке), разрабатываться процесс обслуживания потребителей; мотивируется персонал на качественную услугу; создается материальная среда, где будет происходить процесс обслуживания. Соответственно, при разработке коммуникационной стратеги необходимо проинформировать потребителей о том, чем товар фирмы (процесс обслуживания; персонал, задействованный в обслуживании; среда обслуживания) отличается от аналогичных товаров конкурентов. В этом заключается специфика разработки коммуникационной стратегии в маркетинге услуг.

Коммуникационная политика компании ОАО «Донецкая Мануфактура М» строится на основе плана маркетинговых коммуникаций, который в свою очередь создается на основе плана маркетинга. План маркетинга представляет собой документ, в котором отражается анализ текущей маркетинговой ситуации, идентифицируются рыночные возможности, устанавливаются цели развития и намечается план действий, направленных на их достижение.

Разработкой концепции интегрированных маркетинговых коммуникаций на предприятии занимается отдел маркетинга.

Предприятие «Донецкая Мануфактура М» одно из первых приняло концепцию по управлению взаимоотношениями с клиентами, получившую название концепции СRM (уже распространенную на западе).

Для этих целей на многих предприятиях применялись и применяются так называемые системы управления ресурсами предприятия, или ERМ- системы, направленные на усовершенствование таких процессов, как планирование, изготовление, учет и контроль.

Ориентация предприятии ОАО «Донецкая Мануфактура М» на усовершенствование отношений с клиентами обусловлена рядом тенденций, в частности усилением конкуренции, повышением требований покупателей к качеству предлагаемых продуктов и уровню сервиса, снижением эффективности традиционных маркетинговых средств, а также появлением новых технологий взаимоотношений с клиентами и функционирования подразделений компаний. Знание своих клиентов и удовлетворение запросов и потребностей каждого из них могут позволить получить новые возможности для сбыта товаров и стать ключевым фактором устойчивого развития и источником долгосрочного конкурентного преимущества компании на рынке.

Для продвижения продукции предприятия ОАО «Донецкая Мануфактура М» было принято решение участвовать в зарубежной выставке с максимальным для себя эффектом, эффективный ресурс для организации и проведения социо-культурных и маркетинговых исследований, т к. они дают заинтересованным организациям обширную прикладную информацию. Каждая выставка является своеобразным срезом вполне конкретной рыночной ситуации, она дает возможность не только осуществлять поиск соответствующих рынков, но и участвовать выходе на эти рынки с помощью наиболее эффективных способов.

Даже если компания не проводит PR-мероприятий в Интернете, тем не менее она должна заботиться о том, как она представлена.

Упоминание компании или ее услуг в Интернет — СМИ, обсуждение в веб- конференциях — все это создает независимый от самой компании PR- бэкграунд (фон), который может быть как положительным, так и отрицательным.

Наличие у «Донской Мануфактуры М» корпоративного веб-сайта сегодня считается не просто делом престижа, а необходимостью. В Сети при упоминании предприятия в статьях или новостях ссылки делаются на корпоративный сайт www .dmm. ru, e-mail: dmm@ aaanet. Ru

Аналитическая деятельность показала, что эффективное функционирование отраслевых межрегиональных интегрированных компаний, таких, каким фактически является предприятие «Донецкая Мануфактура М» (предприятие состоит из нескольких хозяйствующих субъектов) предполагает наличие отлаженного механизма взаимодействия предприятий — участников. В связи с тем, что предприятия, в интегрированной группе, находятся в технологической взаимосвязи, необходимо создавать структуру, позволяющую централизованно управлять сырьевыми и товарными потоками, осуществляющую снабженческие операции и сбыт продукции компании. На сегодняшний день назрела необходимость, когда предприятие «Донецкая Мануфактура М» превратится именно в крупную компанию, с предприятиями участниками.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Алтыев А., Шанин А. “Маркетинг — философия современного бизнеса”//Торговля, № 1-2007 г.

Афанасьев М. Маркетинг: стратегия и практика фирмы. — М: Финстатинформ, 1995 г.

Багиев Г.Л., Тарасевич В.М. Маркетинг: Учебник для вузов — 2-е издание, переработанное и дополненное. – М.: ЗАО Изд-во «Экономика», 2001. – 718с.

Балабанова Л. В. Оптовая торговля: маркетинг и коммерция. — М.: Экономика. 2007 г.

Беляевский И.К. Маркетинговое исследование: информация, анализ, прогноз: Учеб. Пособие. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 320с.

Болт Г. Дж. Практическое руководство по управлению сбытом: Пер. с англ. М. Экономика, 2006,с.119

Бондарев А.К., Черенков В.И. Международный маркетинг: Учебное пособие. — СПб.: Изд-во СПб УЭФ, 2008 г.

Браверман А. А. «Маркетинг в российской экономике переходного периода», М., «Экономика», 2007 г.

Виноградова С.Н. Организация и технологии торговли. — Мн.: Вышэйшая школа, 1994 г.

Виттек Г. Предложение товаров как фактор спроса: Пер. с нем. — Рынок, 1999 г.

Войленко В.В. Маркетинговый анализ. — М., 2001 г.

Вострякова Л. «Новый товар приспособить под рынок или рынок воспитать под товар?», «Капитал», 2007, 6 марта

Все о маркетинге: Сборник материалов для руководителей предприятий, экономических и коммерческих служб. — М.: Азимут-Центр. 2001 г. — 367с.

Герасимчук В.Г. Маркетинг. Теория и практика. — К.: Высшая школа, 2004 г. — 328 с.

Герчикова И. Н. Маркетинг. Организация. Технология. М: Изд-во МИД, 2007 г.

Голубков Е.П. Маркетинг: стратегии, планы, структуры. — М., «Издательство «Дело» — 2006 г.

Голубков Е.П. Маркетинговые исследования: теория, методология и практика. — 2-е издание, переработанное и дополненное. — М.: Изд-во «Финпресс»,2007 г. — 464с.

Голубков Е. П. Маркетинг: Выбор наилучшего решения, М: Экономика , 2007 г.

Данько Т.П. Управление маркетингом Учеб. Пособие М.:ИНФРА-М, 2006г.

Дэй Д. Стратегический маркетинг. — М.: Изд-во ЭКСМО — Пресс, 2007. – 640с. А.Н.

Дейан А., Троадек А. Стимулирование сбыта — СПб.: Изд-во «Нева», 2003. – 128 с.

Джоббер Д. Принципы и практика маркетинга. М.: Изд. дом «Вильямс», 2007 г.

Диксон П. Управление маркетингом. — М.: Бином, 2006г.

Дихтль Е., Хершген Х. «Практический маркетинг», М., «Высшая школа», 1995 г.

Журнал Маркетинг №4 (71), январь 2007 г. — 17с.

Журнал Маркетинг и маркетинговые исследования в России №2 (38), апрель 2002 г. — 16с.

Журнал Маркетинг в России и за рубежом №4, 2007 г.

Журнал Маркетинг и маркетинговые исследования в России №3 (39), июнь 2002 г. – 64с.

Журнал Маркетинг №3, (70), Мир бизнеса: консультации и комментарии: октябрь 2003 г. – 95с.

Захаров, А.А. Зокин «Конкурентоспособность предприятия: Сущность, оценки, механизмы увеличения htpp: www masters. Edu/ ru

Завьялов П.С., Демидов В.Е. Формула успеха. Маркетинг (сто вопросов — сто ответов о том, как эффективно действовать на внешнем рынке). – М.: Международные отношения. 1998 г.

Карич Д. Предпринимательский маркетинг.- М.: Прогресс, 1999 г.

Карлоф Б. “Деловая стратегия”:- М, 1998,с. 235.

Картер Г. “Эффективная реклама”. -М.,2007,с. 201

Ковалев А.И., Войленко В.В. Маркетинг в системе управления предприятием; Развитие предприятия и конкурентноспособность: Сб. МДНТП.-М., 2006 г.

Ковалев А.И., Войленко В.В. Маркетинг в системе управления предприятием; Развитие предприятия и конкурентоспособность: Сб. МДНТП.-М., 2007 г.

Ковальков Ю.А. Эффективные технологиии маркетинга. М. Машиностроение 2007 г.

Козлов В.А. “Реклама в системе маркетинга”.- М 2007

Котлер Ф. Основы маркетинга: Пер с англ. – М.: “Бизнес-книга”, “ИМА-Кросс. Плюс”, ноябрь 2000 г. – 702 с.

Ланкастер Д., Джоббер Д. Продажа и управление сбытом/пер с англ. Л.В. Измаиловой – Мн.: — Амалфея, 2007 г. – 384с.

Ламбен Ж.Ж. Стратегический маркетинг. Европейская перспектива. – Спб.: Наука, 1996 г. – 547 с.

Маджаро С. «Международный маркетинг»: Пер. с англ. — М.: Международные отношения.2007.с.84

Малых В.В. Управление маркетингом торговой фирмы. – М.: Изд-во «Экзамен», 2007. – 192 с.

Мандрова Н. «Исследования дороги, но бизнес еще дороже», «Коммерсант DAILY», 1995 г, №159.

«Маркетинг на предприятии», М: РИЦ “Татьянин день” , 2003 г.

Млоток Е. Принципы маркетингового исследования конкуренции на рынке Инфо, 2006. 96 с

Моисеева Н.K., Анискин Ю.П. Современное предприятие: конкурентоспособность, маркетинг, обновление. Внешторгиздат, 2006 г.

Моррисон Д. Маркетинг со скоростью мысли. — М.: Изд-во ЭКСМО-Пресс, 2007. — 448 с.

Наумов В.Н. Маркетинг сбыта /Под научной редакцией профессора Г.Л. Багиева: Учебное пособие. — СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1999 г.

Никишкин В.В., Цветкова А.Б. «Особенности комплекса маркетинга в торговых предприятиях» //Маркетинг в России и за рубежом №4, 2001 г.

Ноздрева Р.Б., Крылова Г.Д. Маркетинг: Учебник, практикум и учебно-методический комплекс по маркетингу — М.: Юрист, 2000 – 568 с.

Ойнер О.К., Арбенина Т.И. Стратегическое планирование и маркетинг: Учеб. Пособие. Екатеринбург: изд-во Урал. гос. экон ун-та, 1997 г – 64с.

Орлов А.В. Управление спросом и предложением товаров. – М.: Экономика, 2006 г – 216 с.

Попов Е.В. Продвижение товара. Екатеринбург.: Наука, 1997. — 342 с.

Родин В.Г. Основы маркетинга. — М: 2006 г.

Романов А.Н., Корлюгов Ю.Ю. Маркетинг: Учебник — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996. — 560 с.

Рыбальченко И. Практические методы разработки и анализа товарной стратегии предприятия на основе внутренней вторичной информации/ Данные сайта http// www. cfin.ru /marketing

Савруков Н.Т. Основы маркетинга. — Л.: Политехника, 2007 г. -98 с.

Санамов Ю.А. “Применение маркетинга в планировании и организации производства на предприятии” С-Пб: СПбУФ , 2004 г.

Сбытовая политика фирмы: практическое пособие. — М.: ВНИИЭС, 1998 г.

Соловьев Б.А. Основы теории и практики маркетинга. -М: МИНХ им. Г.В. Плеханова, 1991 г.

Соломатин А.Н. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебник – М.: ИНФРА-М, 2006. – 295 с.

Статистический сборник Россия в цифрах, 2006. – 65с.

Строков В.А. Коммерческая деятельность товаропроизводителя. — М.: Изд-во Хорс, 1998 г.

Тейлор Основы научного менеджмента Москва, «Высшая школа», 2001 г.

Терещенко В.М. Маркетинг: новые технологии в России. — СПб: Питер, 2001 г. – 416с.

Томилев В.В. Песоцкая Е.В. Маркетинг в системе предпринимательства. СПб Геликон плюс 2006 г.

Хруцкий В.Е. и др. Современный маркетинг. — М: Финансы и статистика, 1991 г.

Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия. — М: Финансы и Статистика, 2006 г.

Швальбе. Х. Практика маркетинга для малых и средних предприятий.- М., Изд-во “Республика”, 1995 г.

Феоктистова Е.М., Красюк И.Н.. Маркетинг: теория и практика. Москва, «Высшая школа», 1993 г.

Эванс Дж., Р.Берман Б. Маркетинг. – М.: Сирин, 2007 г., 308с.

Эриашвили Н.Д. «Маркетинг», Москва 2007 г.

Юдин П. «Отечественные продукты пошли в наступление», «Капитал», 2001, 17 ноября.

Курсовая работа: Анализ технического развития предприятия на примере ОАО «Туймаада Нефть»

Содержание

Введение

1. Анализ состояния и использования основных фондов

1.1 Значение и задачи анализа основных фондов

1.2 Анализ состояния основных фондов

1.3 Анализ эффективности использования основных фондов

1.4 Анализ использования технологического оборудования и производственной мощности

1.5 Анализ начисления амортизации и ее использования

2. Анализ технического развития на примере Туймаада Нефть

2.1 Краткая характеристика Общества

2.2 Приоритетные направления деятельности Общества

2.3 Основные плановые и фактические показатели финансово-хозяйственной деятельности АЗС ОАО НК «Туймаада-нефть» за 2007 год

2.4 Анализ технического развития ОАО «Туймаада Нефть

Заключение

Список источников

Введение

Актуальность: В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния как своего предприятия так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.

Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся на распоряжении.

Методика анализа основных фондов нацелена на выбор наилучшего варианта их использования. Поэтому главными особенностями анализа являются вариантность решений по использованию основных средств и нацеленность на перспективу.

Качество анализа зависит от достоверности информации, т. е. от качества постановки бухгалтерского учета, отлаженности системы и регистрации операций с объектами основных средств, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Информационные источники анализа:

  • бизнес-план предприятия;

  • план технического развития;

  • форма № 1 «Баланс предприятия»;

  • форма № 5 «Приложение к балансу предприятия», раздел 2

  • «Состав и движение основных средств»;

  • форма № 11 «Отчет о наличии и движении основных

  • средств»;

  • форма БМ «Баланс производственной мощности»;

  • данные о переоценке основных средств (форма № 1 — переоценка);

  • инвентарные карточки учета основных средств;

  • проектно-сметная документация;

  • форма № 7 «Отчет о запасах неустановленного оборудования»;

  • техническая документация;

Цель и задач курсовой работы — углубить, систематизировать и закрепить полученные теоретические знания, выработать навыки самостоятельного анализа, в данной работе конкретно по теме «Анализ технического развития».

Основными источниками информации для анализа технического развития послужили годовая отчетность ОАО «Туймаада Нефть», которая включает комплект форм бухгалтерской отчетности и специализированные формы, установленные в соответствии с нормативными актами.

1. Анализ состояния и использования основных фондов

1.1 Значение и задачи анализа основных фондов

К основным фондам относят материальные активы, которыми предприятие владеет для использования их в процессе производства или снабжения товарами и услугами, а также для предоставления в аренду другим лицам или осуществления административных функций, ожидаемый срок полезного использования которых превышает один год.

Основные фонды промышленных предприятий обеспечивают их материально-техническую базу, рост и совершенствование которой является важнейшим условием повышения качества и конкурентоспособности продукции.

Существует несколько классификаций основных фондов, в соответствии с которыми они делятся по отраслям народного хозяйства; функциональному назначению; натурально-вещественному составу; степени использования; принадлежности.

В зависимости от вида деятельности предприятия основные фонды относятся к определенным отраслям (промышленность, сельское хозяйство, транспорт, строительство, торговля, общественное питание, связь, материально-техническое обеспечение и другие).

По функциональному назначению основные фонды делятся на промышленно-производственные и непромышленные, которые могут быть непроизводственными (сельское хозяйство, строительство).

Промышленно-производственные основные фонды — это средства труда, непосредственно участвующие в процессе производства (рабочие машины и оборудование, силовые машины и другие орудия труда, с помощью которых осуществляется производство), а также объекты, создающие условия для использования орудий труда в процессе производства (здания, сооружения и прочие). К непроизводственным относятся основные фонды жилищного хозяйства, здания и сооружения подсобного сельского хозяйства, торгово-снабженческих организаций, культуры, науки и просвещения.

Промышленно-производственные основные фонды по натурально-вещественному составу учитываются по следующим группам: здания; сооружения; передаточные устройства; силовые машины и оборудование; рабочие машины и оборудование; транспортные средства; инструменты; производственный и хозяйственный инвентарь; прочие основные средства. Здания включают в себя строения, в которых осуществляются основные, вспомогательные и подсобные производства (административно-бытовые, хозяйственные, механические мастерские, кладовые, склады и другие). Сооружения — инженерно-строительные объекты, горные выработки (стволы шахт, штольни, квершлаги), нефтяные и газовые скважины, очистные и другие сооружения, туннели, мосты. Передаточные устройства — линии электропередач, кабельные линии, телефонная и телеграфная сеть, трансмиссии, радиосвязь, магистрали трубопроводов, нефтепроводы, воздухопроводы и другие.

К силовым машинам и оборудованию относятся машины-генераторы, производящие энергию, и машины-двигатели. На промышленных предприятиях в эту группу также включают преобразователи электрического тока, ртутные выпрямители, трансформаторы, паровые котлы, компрессорные установки и другие.

Рабочие машины и оборудование на промышленном предприятии представляют собой группу, включающую различные виды оборудования для производства продукции — станки, прессы, прокатные станы, подъемно-транспортное оборудование, вентиляторные установки, экскаваторы, лебедки и другие. К этой группе основных средств относится также вычислительная техника (электронно-вычислительные, управляющие, аналоговые и другие машины и устройства, используемые для управления промышленным производством). В группу транспортных средств входят передвижные средства железнодорожного, автомобильного и путевого транспорта, предназначенные для перемещения грузов и работников: локомотивы, вагоны, автомашины, электрокары, автокары, автопогрузчики, железнодорожные вагоны, тепловозы и другие. К инструментам относятся все виды механизированных и немеханизированных орудий ручного труда или приспособления, прикрепляемые к машинам, служащие для обработки предметов труда (электросварка, манипуляторы, отбойные молотки, тиски, патроны и другие). Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности включают предметы производственного назначения, служащие для облегчения производственных операций во время работы (рабочие столы, верстаки), оборудование, способствующее охране труда и т. п. К прочим основным средствам отнесены технические библиотеки, противопожарный инвентарь и другие.

Анализ основных фондов может проводиться по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных» средств и долгосрочных инвестиций.

Основные направления анализа основных фондов и соответствующие задачи, решаемые в рамках каждого направления, представлены в табл. 7.1.

Выбор направлений анализа определяется потребностями управления. Анализ структурной динамики основных фондов и инвестиционный анализ составляют содержание финансового анализа. Оценка эффективности использования основных фондов и затрат, их эксплуатации относятся к управленческому анализу, однако четкой границы между этими видами анализа нет. Анализ затрат по содержанию и эксплуатации оборудования входит в анализ себестоимости продукции.

Методика анализа основных фондов нацелена на выбор наилучшего варианта их использования. Поэтому главными особенностями анализа являются вариантность решений по использованию основных средств и нацеленность на перспективу.

Перспективный анализ — основной вид анализа инвестиций, который должен предшествовать анализу имеющихся на балансе основных средств и эффективности их использования.

Качество анализа зависит от достоверности информации, т. е. от качества постановки бухгалтерского учета, отлаженности системы и регистрации операций с объектами основных средств, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Информационные источники анализа:

  • бизнес-план предприятия;

  • план технического развития;

  • форма № 1 «Баланс предприятия»;

  • форма № 5 «Приложение к балансу предприятия», раздел 2

  • «Состав и движение основных средств»;

  • форма № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств»;

  • форма БМ «Баланс производственной мощности»;

  • данные о переоценке основных средств (форма № 1 — переоценка);

  • инвентарные карточки учета основных средств;

  • проектно-сметная документация;

  • форма № 7 «Отчет о запасах неустановленного оборудования»;

  • техническая документация;

  • прочее.

Таким образом, задачи анализа использования основных фондов:

  • изучение состава и динамики основных фондов, технического

  • состояния и темпов обновления активной их части, технического перевооружения и реконструкции предприятия, внедрение новой техники, модернизации и замены морально устаревшего оборудования;

  • определение показателей использования основных производственных фондов — фондоотдачи и фондоемкости, а также факторов, влияющих на них;

  • установление степени эффективности применения средств труда, характеристика интенсивности и экстенсивности работы важнейших групп оборудования.

Техническое состояние основных фондов характеризуется коэффициентом износа, коэффициентом годности, возрастной структурой оборудования.

Коэффициент износа определяется по формуле:

Ки = И / Fб

где Ки — коэффициент износа;

И — сумма износа;

Fб — первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов.

Коэффициент годности (Кг) рассчитывается двумя способами.

1. На базе коэффициента износа:

КГ=1-КИ,

2. Как отношение остаточной стоимости (Ос) основных фондов к их первоначальной (балансовой) стоимости:

КГ = Ос/ Fб

В определенной степени техническое состояние основных фондов характеризуют показатели их движения: коэффициенты ввода, обновления и выбытия.

Коэффициент ввода определяется как отношение стоимости поступивших основных фондов (Fп) к их стоимости на конец года (Fк):

Квв= Fп/ Fк

Коэффициент обновления (Кобн) рассчитывается путем деления стоимости поступивших основных фондов (Fп) к их стоимости на конец года:

Кобн= Fп+/ Fк

Коэффициенты ввода и обновления могут сравняться, если поступившие за отчетный год новые основные фонды не были в эксплуатации.

Коэффициент выбытия (Квыб) исчисляется как отношение стоимости выбывших основных фондов (Fбвыб) их стоимости на начало года (Fп):

Квыб= Fвыб

Эффективность использования основных фондов оценивается такими обобщающими показателями, как фондоотдача и фондоемкость.

Фондоотдача характеризует выход продукции на 1 руб. основных фондов.

Где f— фондоотдача; V — объем продукции; F — среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных средств.

Фондоемкость (Ф/е) показывает, сколько основных фондов используется для производства 1 елиницы продукции и определяется по формуле:

Ф/е = F/V

Помимо названных обобщающих показателей эффективности использования основных фондов оценивается и фондоотдача активной части основных фондов:

Q= V/ Fа

где q — фондоотдача активной части основных фондов; Fа — среднегодовая стоимость активной части основных фондов.

Моделирование факторной системы фондоотдачи осуществляется с использованием способа расширения. Так, факторами 1-го порядка являются изменение удельного веса активной части и изменение фондоотдачи активной части. Зависимость фондоотдачи промышленно-производственных основных фондов от названных факторов можно выразить следующей моделью:

F=V/F=V/ Fа* Fа /F=q*Y

где Y — удельный вес активной части промышленно-производственных основных фондов.

В свою очередь, на фондоотдачу активной части влияют следующие факторы, которые по отношению к фондоотдаче промышленно-производственных основных фондов являются факторами 2-го порядка:

  • изменение количества часов, отработанных единицей оборудования за год (целодневные и внутрисменные потери рабочего времени);

  • изменение средней выработки продукции в единицу времени

  • (производительность оборудования);

• изменение средней цены единицы оборудования.

Взаимосвязь этих факторов с фондоотдачей активной части можно проиллюстрировать с использованием следующей модели

Q=V/ Fа =R*B*K/Ц*К=R*В/Ц , где

R — средняя выработка продукции в единицу времени; В — количество часов, отработанных единицей оборудования за год; Ц — средняя цена единицы оборудования; К — количество единиц оборудования.

1.2 Анализ состояния основных фондов

Анализ основных средств обычно начинается с изучения объема основных фондов, их динамики и структуры.

При анализе состава и движения основных фондов отчетные данные рассматриваются в динамике. При этом имеется в виду, что производственные основные фонды непосредственно связаны с основной деятельностью предприятия и поэтому имеют наибольший удельный вес.

Табл. 1.1 показывает, что удельный вес основных фондов за год незначительно изменился, а именно, уменьшился на 0,16 %.

Группа основных фондов

Наличие на начало года

Поступило за год

Выбыло за год

Наличие на конец года
Тыс.руб

доля

Тыс.руб

доля

Тыс руб

доля

Тыс.руб

доля
Основные фонды основного вида деятельности

135689

94,69

7395

99,1

10767

99,93

132317

94,53
В т.ч. машины и оборудоваие

43366

30,26

2767

37,11

5881

54,58

40252

28,76
Производственные основные фонды других отраслей

826

0,58

—

—

—

—

826

0,59
В т.ч. сельское хозяйство без скота

368

0,26

—

—

—

—

368

0,26
Торговли и общественное питание

458

0,32

—

—

—

—

458

0,33
Непроизводственные основные фонды других отраслейй

6779

4,73

62

0,83

8

0,07

6833

4,88
В т.ч. коммунальное хозяйство

419

0,29

—

—

—

—

419

0,30
образование

1370

0,96

4

0,035

1366

0,98
Охрана здоровья, физкультура и соц.обеспечение

3494

2,44

62

0,83

—

—

3556

2,54
Культура и искусство

1496

1б04

—

—

4

0,035

1492

1,06
Основных фондов всего

143294

100%

7457

100%

10775

100%

139976

100%

Для определения изменений в составе промышленно-производственных фондов необходимо проанализировать их структуру (состав). Такой анализ проводится на основе данных раздела 2 формы № 11.

Рассматривая динамику изменения удельного веса активной части основных фондов, исходят из того, что первоочередное направление капвложений на техническое перевооружение и реконструкцию действующих предприятий означает более быстрый рост и обновление этой части фондов. Повышение удельного веса активной части фондов характеризует прогрессивность их структуры, рост технической оснащенности предприятия, способствует увеличению выпуска продукции, росту фондоотдачи, причем темпы роста машин и оборудования должны, как правило, опережать темпы роста других основных фондов.

Таблица 1.2. Удельный вес машин и оборудования

Наименование фондов

На начало года

На конец года

Отклонение
Тыс.руб.

В % к итогу

Тыс.руб

В % к итогу

Тыс.руб

В % к итогу
Здания

4505

3,40

4505

3,14

—

-0,26
сооружения

79896

60,38

83230

58,04

3334

-2,34
Передаточные устройства

4392

3,33

4395

3,06

—

-0,27
Машины и оборудования

40252

30,42

47650

33,23

7398

2,81
Транспортные средства

1726

1,30

1754

1,22

28

0,08
Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и другие основные средства

1543

1,17

1872

1,31

329

0,14
итого

132317

100%

143406

100%

11089

Из табл. 1.2 следует, что удельный вес машин и оборудования увеличился с 30,42 до 33,23 %, что в денежном выражении составляет 7398 тыс. руб. Общая стоимость активной части основных производственных фондов увеличилась на 8,38 %.

Техническое состояние основных фондов характеризуется степенью их изношенности, обновления, выбытия, возрастным составом оборудования.

Показателем степени изношенности основных фондов, в т. ч. оборудования, является коэффициент износа, определяемый как отношение суммы износа основных средств к их первоначальной стоимости. Как правило, чем ниже коэффициент износа основных фондов, тем лучше их состояние.

Степень обновления основных фондов характеризуется отношением стоимости вновь поступивших за отчетный год основных фондов к их стоимости на конец периода. Она показывает величину введенных в действие основных фондов за тот или иной период. Коэффициенты износа и обновления исчисляются как по всем фондам, так и по активной их части, а также по группам оборудования и рассматриваются обычно в динамике за ряд лет.

Более высокий коэффициент обновления активной части фондов по сравнению с аналогичным коэффициентом, исчисленным по всем фондам, показывает, что обновление основных фондов осуществляется на предприятии за счет активной их части и положительно влияет на показатель фондоотдачи.

Коэффициент выбытия исчисляется как отношение выбывших за отчетный год основных фондов к стоимости их на конец периода. Он показывает долю основных фондов, ежегодно выбывающих из производства. Рост коэффициента выбытия означает обновление материальной базы предприятия.

По данным табл. 1.3 анализируются показатели движения и технического состояния основных производственных фондов. Полученные расчеты представлены в табл. 7.5.

Таблица 1.3 Баланс движения и наличия основных средств, тыс.руб.

№

показатель

Наличие на начало года

поступило

выбыло

Наличие на конец года
1

2

3

4
Предшествующий год
1

Первоначальная стоимость основных фондов

143294

7457

10775

139976
2

износ основных фондов

32473

—

—

24762
3

Остаточная стоимость основных фондов

110821

—

—

115214
Отчетный год
1

Первоначальная стоимость основных фондов

139976

14741

3527

151190
2

износ основных фондов

24762

—

—

26168
3

Остаточная стоимость основных фондов

115214

—

—

125022

Таблица 1.4. Движение и техническое состояние основных фондов

Показатель

Уровень показателя
Предыдущий год

Отчетный год

отклонение
Коэффициент обновления

0,053

0,097

0,044
Срок обновления, лет

19,22

9,49

-9,73
Коэффициент выбытия

0,075

0,025

0,05
Коэффициент прироста

-0,023

0,080

0,103
Коэффициент износа

0,227

0,177

-0,05
Коэффициент годности

0,773

0,823

0,05

Табл. 1.4 показывает, что за отчетный год техническое состояние основных средств несколько улучшилось за счет их более интенсивного обновления.

При анализе коэффициентов обновления и выбытия основных фондов их следует рассматривать взаимосвязанно. На данном предприятии коэффициент обновления (0,053 %) значительно ниже коэффициента выбытия (0,075 %), что свидетельствует об отсутствии на предприятии обновления основных фондов за счет нового строительства. Для анализируемого предприятия скорее всего характерно обновление основных фондов, главным образом, за счет замены старых, изношенных, что приводит к накоплению устаревшего оборудования и сдерживает рост экономической эффективности основных фондов.

Технический уровень основных фондов характеризует также и возрастной состав оборудования. Он позволяет судить о его работоспособности и необходимости замены, а также знать потенциальные возможности повышения фондоотдачи. Для анализа действующее оборудование группируют по видам, а внутри их — по продолжительности использования и сопоставляют действующие сроки службы с нормативными, установленными в данной отрасли или промышленности в целом. Кроме того, выявляют удельный вес устаревшего оборудования (со сроком службы более 20 лет), использование которого не может обеспечить должного уровня фондоотдачи.

1.3 Анализ эффективности использования основных фондов

Эффективность использования основных производственных фондов характеризуется соотношением темпов роста выпуска продукции и темпов роста основных фондов, а также показателями фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности и производительности труда.

Обобщающим показателем служит фондоотдача — объем произведенной за год (или другой период) продукции, приходящейся на 1 руб. основных фондов. Ее можно выразить формулой:

ФО= П/ F

где ФО — фондоотдача; П — выпуск продукции за год; F — среднегодовая стоимость производственных основных фондов.

В расчетах плана экономического и социального развития фондоотдача исчисляется, исходя из объема продукции в сопоставимых ценах и среднегодовой стоимости основных производственных фондов (собственных и арендованных), кроме фондов, находящихся па консервации и в резерве, а также сданных в аренду. Основные фонды учитываются по полной балансовой стоимости без вычета износа. Фондоотдача может определяться и на основе выпуска продукции в стоимостных, натуральных и условно-натуральных показателях.

Эффективность использования основных фондов отражается вернее всего с помощью показателя фондоотдачи, исчисленного на основе выпуска продукции в натуральном выражении. Однако сфера применения этого показателя ограничена предприятиями, выпускающими единственный вид продукции. В большинстве отраслей промышленности фондоотдача рассчитывается на основе стоимостных показателей. Применение показателя реализованной продукции для исчисления фондоотдачи нецелесообразно, так как этот показатель в динамике за ряд лет будет отражать объемы в разной оценке.

В экономической литературе высказываются предложения об исчислении фондоотдачи как отношения прибыли к фондам. В этом случае показатель фондоотдачи недостаточно точно характеризует увеличение выпуска продукции на единицу стоимости основных фондов, так как повышение прибыли не всегда связано с ростом выпуска (оно часто зависит от влияния сдвигов в структуре и ассортименте). Этот показатель дублирует изменение уровня рентабельности.

Некоторые экономисты считают целесообразным определять фондоотдачу исходя из остаточной стоимости основных фондов. Мы не считаем такое предложение правомерным, так как остаточная стоимость не характеризует затрат на воспроизводство основных фондов. Получается, что на предприятиях со старыми, морально устаревшими и физически изношенными фондами фондоотдача будет выше, чем на аналогичных предприятиях с новой техникой и более производительным оборудованием.

Фондоотдача может рассчитываться как по отношению ко всей стоимости основных производственных фондов, так и к стоимости машин и оборудования. Это дает возможность проследить эффективность использования самой подвижной и решающей части основных фондов — оборудования.

Однако независимо от базы исчисления фондоотдачи содержание показателя не лишено недостатков, которые необходимо учитывать на практике и в анализе. Показатель фондоотдачи несоизмерим во времени, так как в числителе фигурирует годовой (квартальный) объем продукции, а в знаменателе — фонды, отдельные элементы которых имеют разные сроки службы, но во всех случаях превышающие год.

Объем продукции, принятый при определении фондоотдачи, не может рассматриваться как величина, пропорциональная размерам основных фондов, поскольку она зависит от использования основных фондов в течение суток (сменность), годового режима работы (сезонность, прерывная или непрерывная рабочая неделя) и т. п. Кроме того, различной может быть и пассивная часть основных фондов, которая вообще слабо связана с объемом выпуска.

Снижение фондоотдачи в известной степени вызывается ростом вложений в улучшение условий труда, охрану окружающей среды, ускоренным развитием промышленности в отдельных районах страны, сдвигами в отраслевой структуре промышленности и другими объективными факторами. Оно в значительной степени обусловлено такими воспроизводственными факторами, как удорожание стоимости единицы мощности, рост сметной стоимости строительно-монтажных работ, опережение роста цен на оборудование над увеличением его производительности, недостатки в использовании действующих фондов.

На изменение фондоотдачи влияют многие факторы, классифицирующиеся по различным признакам.

Для определения обеспеченности основными фондами и их использования применяются также показатели фондоемкости, фондовооруженности и производительности труда.

Фондоемкость— показатель, обратный фондоотдаче. Он характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящихся на единицу стоимости выпускаемой продукции. В настоящее время этот показатель мало используется в экономических расчетах, что объясняется трудностями исчисления его по видам продукции.

Фондовооруженность труда выражается отношением среднегодовой стоимости основных промышленно-производственных фондов (по первоначальной оценке) к количеству рабочих в наиболее продолжительную смену. Показатель отражает степень обеспеченности рабочих средствами труда (основными фондами).

Производительность труда определяется как отношение стоимости выпущенной продукции к численности рабочих в наиболее продолжительную смену.

Чтобы проследить взаимосвязь между показателями фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда, необходимо преобразовать формулу фондоотдачи — числитель и знаменатель ее разделить на численность рабочих в наиболее продолжительную смену:

ФО= П/ F= П/ ЧР: F/ ЧР= ПТ: ФВ

где F — средняя стоимость производственных основных фондов; П — объем продукции; ЧР — число рабочих в наиболее продолжительную смену; ПТ — производительность труда (по числу рабочих в наиболее продолжительную смену); ФВ — фондовооруженность.

Таким образом, фондоотдачу можно представить как частное от деления производительности труда на фондовооруженность. Следовательно, фондоотдача прямо пропорциональна производительности труда и обратно пропорциональна его фондовоооруженности. Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его фондовооруженности.

Таблица 1.5 показывает показатели фондоотдачи на условном примере.

Таблица 1.5. Данные для расчета фондоотдачи

Показатель, тыс.руб

Предыдущий год

Отчетный год
Выпуск продукции

1102139

1157636
ОПФ

136011

137035
Удельный вес активной части ОФ

0,3214

0,3323
фондоотдача

8,103

8,448
Фондоотдача активной части

25,206

25,4424

Определим влияние факторов первого порядка на фондоотдачу (ФО) ОПф методом цепных подстановок:

ФО ОПФ = Выпуск продукции/ОПФ.

Предыдущий год:

ФО ОПФ=1 102 139/136011 =8,103.

Первая подстановка:

1 102 139/137 035 = 8,043 (8,043 — 8,103 = -0,06).

Вторая подстановка:

1 157 636/137 035 = 8,448 (8,448 — 8,043 = 0,405).

Баланс отклонений:

-0,06 + 0,405 = 0,345;

∆Фо ОПФ = 8,448 — 8,103 = 0,345.

Определим влияние на изменение эффективности использования ОПФ фондоотдачи активной части и структуры основных средств (факторов второго порядка).

ФО ОПФ = (Выпуск продукции/ОПФ) х (Активная часть ОПФ/Активная часть ОПФ).

ФО ОПФ = ФО активной части ОПФ х Удельный вес активной части ОПФ.

Способом абсолютных разниц определим влияние факторов:

Удельный вес активной части

ОПФ = (0,3323 — 0,3214) х 25,206 = = 0,275.

ФО активной части*ОПФ = 0,3214*(25,424 — 25,206) = 0,07.

Баланс отклонений: 0,275 + 0,07 = 0,345

Прирост ФО = 8,448 — 8,103 = 0,345.

Определим влияние отдельных факторов на изменение объема выпуска продукции (факторов третьего порядка).

Выпуск продукции = ФО ОПФ • ОПФ. Выпуск продукции = ФО ОПФ активной части х Активная часть ОПФ.

Выпуск продукции = ОПФ • Удельный вес активной части ОПФ • ФО ОПФ активной части.

Прирост выпуска продукции за счет стоимости ОПФ = (137 035 — 136 011) • 0,3214 • 25,206 = 8295,637 тыс. руб.

Прирост выпуска продукции за счет удельного веса активной части ОПФ = 137 035 • (0,3323 — 0,3214) • 25,206 = 37 649,736 тыс. руб.

Прирост выпуска продукции за счет ФО активной части ОПФ = 137 036 • 0,3323 — (25,424 — 25,206) = 9927,007 тыс. руб.

Баланс отклонений:

8295,637 + 37 649,736 + 9927,07 = 55 872,38.

Прирост выпуска продукции = 157 636-1 102 139 = 55 497 тыс. руб.

Из проведенных расчетов следует:

1. Фондоотдача ОПФ увеличилась в отчетном году по сравнению с предыдущим на 0,345 под влиянием следующих факторов:

  • стоимости ОПФ на -0,06;

  • выпуска продукции на 0,405;

  • удельного веса активной части ОПФ на 0,275;

  • ФО активной части ОПФ на 0,07.

2. Выпуск продукции увеличился в отчетном году по сравнению

с предыдущим годом на 55 497 под влиянием следующих факторов:

  • стоимости ОПФ на 8295,637;

  • удельного веса активной части ОПФ на 37 649,736;

  • фондоотдачи активной части ОПФ на 9927,007.

1.4 Анализ использования технологического оборудования и производственной мощности

Под производственной мощностью предприятия понимается максимально возможный выпуск продукции или переработки сырья за определенный период при условии эффективного использования оборудования и площадей.

На предприятии по номенклатуре и ассортименту выпускаемой продукции составляется баланс производственной мощности, в котором отражается величина производственной мощности на конец года, изменения за год, средняя годовая производственная мощность, степень ее использования, коэффициенты сменности и загрузки оборудования.

Производственная мощность на конец периода определяется следующим образом:

Мк = Мн + Мс + Мр + Мотм ± ∆Мас -Мв,

где Мк, Мн — соответственно производственная мощность на конец и на начало периода; Мс — увеличение мощности за счет строительства новых и расширения действующих предприятий; Мр — увеличение мощности за счет реконструкции действующих предприятий; Мотм — увеличение мощности за счет внедрения оргтехмероприятий; ∆Мас — изменение мощности в связи с изменением ассортимента продукции с различным уровнем трудоемкости; Мв — уменьшение мощности в связи с выбытием машин, оборудования и других ресурсов.

При расчете производственной мощности на планируемый период необходимо исходить из возможностей обеспечения их полной загрузки. Но вместе с тем должны быть предусмотрены необходимые резервы мощностей, что важно для реагирования на изменения потребительского спроса.

Коэффициенты использования производственных мощностей определяются по всем позициям и номенклатуре продукции, принятой в расчетах производственных мощностей.

Для расчета коэффициента использования производственной мощности необходимо иметь данные о планируемом и фактическом выпуске продукции, планируемой и фактической средней годовой мощности.

Среднегодовая мощность предприятия определяется балансовым методом:

Мгод = Мн+ (Мвв . Т1)/12 — [Мвыв(1 — Т2)]/12,

где Мвв — мощность, введенная в течение года; Мвыв — мощность, выведенная в течение года; Т1, Т2 — число месяцев эксплуатации производственных мощностей.

Фактическая мощность может отклоняться от плановой по различным причинам (неполное использование оборудования из-за простоев и т. п., несоблюдение сроков освоения вновь вводимых мощностей и др.).

В общем виде коэффициент использования производственной мощности определяется по формуле:

К=Q/Мгод

где Q — выпуск продукции за год (план или факт).

Различают экстенсивное и интенсивное использование мощности, в связи с чем коэффициент использования производственной мощности можно рассматривать как интегральный показатель:

Кпм= Кэкс* Кинт

где Кэкс, Кинт — коэффициенты экстенсивного и интенсивного использования производственной мощности соответственно.

Из табл. 7.7 следует, что выпуск продукции в отчетном году вырос на 2140 тыс. руб. в ценах прошлого года, в том числе за счет увеличения производственной площади предприятия на 17 924 тыс. руб. (+20-44,81=+17924); за счет выпуска продукции на 1 м2 на 1246 тыс. руб. (1520 • 0,82 = 1246).

Таблица 7.7. Анализ использования производственной мощности

показатель

Прошлый год

Отчетный год

изменение
Выпуск продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб

67218

69358

+2140
Производственная мощность в сопостоавимых ценах,тыс.руб.

77270

81400

+4130
Прирост производственной мощности за счет:

Ввода в действие нового и модернизации оборудования, тыс.руб

7800

11300

+3500
Реконструкции цехов,тыс.руб.

9000

10600

+1600
Степень использования мощности%

87,0

85,2

-1,8
Производственная площадь,м2

1500

1520

+20
Выпуск продукции на 1 м2 производственной площади,тыс.руб.

44,81

45,63

+0,82

Таким образом, предприятие недостаточно полно использует не только активную, но и пассивную часть ОПФ. Неполное использование производственной мощности приводит к снижению объема выпуска продукции, росту ее себестоимости, так как на единицу продукции приходится больше постоянных расходов. Дальнейший анализ требует изучения использования отдельных видов машин и оборудования.

Оборудование — наиболее активная часть основных фондов. Возрастание его удельного веса считается прогрессивной тенденцией. При анализе, наряду с исчислением доли среднегодовой стоимости активной части промышленно-производственных основных средств, устанавливается количественная обеспеченность предприятия машинами и оборудованием, определяется их технический уровень и соответствие мировым образцам.

Оборудование может быть наличным, установленным и действующим. К наличному относится все имеющееся на пред приятии оборудование независимо от того, где оно находится (в цехах или на складе) и в каком состоянии. К установленному относится смонтированное и подготовленное к работе оборудование, находящееся в цехах, причем часть установленного оборудования может быть в резерве, на консервации, в плановом ремонте, на модернизации. Действующее — это фактически работающее в отчетном периоде оборудование независимо от продолжительности.

Задача наиболее полного использования оборудования заключается в том, чтобы свести к минимуму количество неустановленного бездействующего оборудования. С этой целью необходимо сближение величин, характеризующих количество наличного, установленного и работающего оборудования.

Рассмотрим это на условном примере, исходные данные которого представлены в табл. 1.7.

Таблица 1.7. Обеспеченность предприятия оборудованием и его использование

показатель

план

факт

отклонение
1.количество наличного оборудования,ед.

3490

3609

+119
1.1. установленного

3490

3609

+119
1.1.1. действующего

2344

2463

1.1.2.недействующего

1146

1146

0
1.2.неустановленного

11

-11
2.коэффициенты использования наличного оборудования

По установленному (стр.1.1.:стр.1.2.)

1

1

0
По действующему (стр.1.1.1.:стр.1)

0,672

0,682

+0,01
3.коэффициент использования установленного оборудования (стр.1.1.1.:стр.1.1.)

0,672

0,682

+0,01

Данные табл. 1.7 свидетельствуют о том, что на предприятии находится 1146 единиц недействующего оборудования, которое законсервировано на 3 года. Действующего оборудования на 119 единиц больше планового.

Повышение эффективности использования работающего оборудования обеспечивается двумя путями: экстенсивным (по времени) и интенсивным (по мощности).

Показатели, характеризующие экстенсивный путь использования оборудования, — количество оборудования, в т. ч. доля бездействующих средств труда, отработанное время (машиночасов), коэффициент сменности работы оборудования, структура парка машин и станков.

Интенсивное использование оборудования характеризуется показателями выпуска продукции за 1 машиночас (или на рубль), т. е. его производительностью.

Анализ экстенсивного использования оборудования связан с рассмотрением баланса времени его работы, включающего следующие фонды времени: календарный, режимный, возможный (эффективный), плановый, фактический.

Календарный фонд времени (максимально возможный) рассчитывается как произведение числа календарных дней в отчетном периоде на 24 часа и на количество единиц установленного оборудования. Таким образом, фонд времени определяется исходя из непрерывной круглосуточной работы всех единиц оборудования. В аналитических расчетах он не используется, поскольку не отражает действительно возможного времени работы оборудования, которое может требовать ремонта и не может эксплуатироваться одновременно.

Режимный фонд времени характеризует режим работы предприятия и определяется путем умножения количества единиц установленного оборудования на количество рабочих дней в анализируемом периоде и на продолжительность рабочего дня в часах (с учетом коэффициента сменности).

Эффективный (возможный) фонд времени равен режимному за вычетом времени на ремонт оборудования и технологических простоев (время загрузки сырья и пр.).

Плановый фонд времени — время, необходимое для выполнения плана по производству продукции.

Фактический фонд времени — время, действительно затраченное на выпуск продукции, т. е. количество фактически отработанных машиночасов.

Совокупность фондов времени дает возможность анализировать время работы оборудования. Сравнение календарного и режимного фондов позволяет установить возможности лучшего использования времени за счет повышения коэффициента сменности, а режимного и возможного — за счет лучшего использования оборудования за счет сокращения затрат времени на ремонт в рабочее время.

1.5 Анализ начисления амортизации и ее использования

Амортизация — перенесение по частям, по мере физического износа стоимости основных фондов на производимый с их помощью продукт (или услугу). Амортизация осуществляется для накопления денежных средств с целью последующего восстановления и воспроизводства основных фондов.

Амортизационные отчисления — денежное выражение размера амортизации, соответствующего степени износа основных фондов. Они включаются в себестоимость продукции и реализуются, при ее продаже.

Размер амортизационных отчислений, выраженный в процентах от балансовой стоимости соответствующих основных фондов, называется годовой нормой амортизации, или нормой амортизации.

Нормы амортизации определяют размер ежегодных амортизационных отчислений. Они отражают как физический, так и моральный износ основных фондов. Норма амортизации в рублях определяется по формуле.

На=[( Фп(б)- Фл)]

где На — норма амортизации; Фп(б) — первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов; Фл — ликвидационная стоимость; Т — срок службы основных фондов.

Сумму амортизационных отчислений в рублях на полное восстановление основных фондов рассчитывают по формуле:

Аа = На.Фср,

где Аа — сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов; На — норма амортизации, %; Фср — среднегодовая стоимость основных фондов12.

Балансовая (первоначальная или восстановительная) стоимость основных фондов предприятия возмещается путем отнесения амортизационных отчислений на себестоимость производства (издержки обращения). Амортизация начисляется предприятиями ежемесячно исходя из установленных единых норм и балансовой стоимости основных фондов.

Амортизационные отчисления на полное восстановление активной части основных фондов (машин, оборудования и транспортных, средств) осуществляются в течение нормативного срока службы, по всем другим основным фондам — в течение всего фактического срока их службы. Амортизация не начисляется по следующим основным фондам:

  • продуктивному скоту;

  • библиотечным фондам;

  • сооружениям городского благоустройства, подведомственным

  • местной администрации, и автомобильным дорогам;

  • фондам, переведенным в установленном порядке на консервацию;

  • фондам бюджетных организаций и т. п.

Общий размер амортизационных отчислений на год определяется путем подсчета сумм амортизации, исчисленных по всем группам основных фондов, без учета полностью изношенных фондов, относящихся к машинам, оборудованию и транспортным средствам. Сумма начисленной амортизации относится на себестоимость продукции, работ или услуг ежемесячно. В сезонных производствах годовая сумма амортизационных отчислений включается в издержки производства за период работы предприятия в данном году. На протяжении года размер амортизационных отчислений за данный месяц определяется на основе суммы амортизации, начисленной за предыдущий месяц и скорректированной по установленным нормам в связи с изменениями в составе основных фондов за предыдущий месяц.

Амортизация не начисляется в период реконструкции, перевооружения основных фондов с полной их остановкой, при переводе на консервацию. По основным фондам, сданным в аренду, амортизация начисляется арендодателем или арендатором в соответствии с формой аренды и условиями договора. В российской экономике длительное время применяется равномерный (линейный) метод амортизации, т. е. каждый год в стоимость продукции включается одинаковая часть стоимости основных фондов. Недостаток метода — отсутствие учета морального износа основных фондов, который обусловливает досрочное, т. е. до окончания нормативного срока амортизации, выбытие устаревшей техники и приводит к ее недоамортизации.

Н = (Ф0 + РЛ)*ФЛ,

где Н — недоамортизация основных фондов, выбывших ранее истечения амортизационного периода; Ф0 — остаточная стоимость; Рл — расходы, связанные с ликвидацией указанных основных фондов; Фл — ликвидационная стоимость основных фондов.

Предприятия могут применять метод ускоренной амортизации в отношении основных фондов, используемых для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, расширения экспорта продукции, в случаях, когда они заменяют изношенную и морально устаревшую технику. При этом нормативы согласовываются с финансовыми органами. Ускоренную амортизацию проводят на базе равномерного (линейного) метода начисления, когда утвержденная в установленном порядке норма амортизации на соответствующий инвентарный объект увеличивается, но не более чем в 2 раза. Метод ускоренной амортизации, как правило, не распространяется на следующие виды машин, оборудования и транспортных средств:

  • машины, оборудование и транспортные средства, нормативный срок которых составляет до трех лет;

  • отдельные виды оборудования самолетно-моторного парка Аэрофлота, нормативный срок службы которых определяется в зависимости от количества часов работы самолетов и вертолетов;

  • подвижной состав автомобильного транспорта, по которому

  • начисление амортизации производится по нормам, определяемым в процентах от стоимости автомашины, отнесенным

  • к тысяче километров фактического пробега;

• уникальная техника и оборудование, предназначенные для использования только при определенных видах испытаний и производства ограниченного количества видов конкретной продукции.

Рассчитаем норму амортизации на примере условного объекта, учитывая, что срок его службы 8 лет:

На=11 856/8= 1482руб.

Эта же сумма в процентах составит 12,5 % (за 100 % берется первоначальная стоимость объекта).

Определим величину амортизационных отчислений по годам линейным и ускоренным способами. Результаты вычислений по линейному методу занесем в табл. 7.10.

Таблица 1.9. Начисление амортизации методом линейного списания в рублях

год

Первоначальная стоимость

амортизация

остаточная стоимость
Руб.

%

1-й

11856

1482

12,5

10374
2-й

10374

1482

12,5

8892
3-й

8892

1482

12,5

7410
4-й

7410

1482

12,5

5928
5-й

5928

1482

12,5

4446
6-й

4446

1482

12,5

2964
7-й

2964

1482

12,5

1482
8-й

1482

1482

12,5

0
1-й

11856

2964

25

8892
2-й

8892

2223

25

6669
3-й

6669

1667

25

5002
4-й

5002

1251

25

3751
5-й

3751

938

25

2813
6-й

2813

703

25

2110
7-й

2110

528

25

1582

Из табл. 1.9 и 1.10 видно, что при расчете амортизационных отчислений линейным способом возмещение основных фондов производится равными частями ежегодно в течение всего срока эксплуатации (8 лет). Эти ежегодные отчисления равны 1482 руб., или 12,5%.

При расчете амортизации ускоренным способом восстановление основных фондов производится ежегодно от остаточной стоимости в течение всего срока эксплуатации.

2. Анализ технического развития на примере Туймаада Нефть

2.1 Краткая характеристика Общества

Открытое акционерное общество Нефтяная компания «Туймаада-нефть» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 21 декабря 2001 г. № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества», Федеральным законом от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации и Уставом.

Общество создано в соответствии с постановлением Правительства Республики Саха (Якутия) от 5 мая 2004 года № 207 путем преобразования государственного унитарного предприятия Нефтяная компания «Туймаада-нефть» в открытое акционерное общество Нефтяная компания «Туймаада-нефть».

Устав Общества утвержден постановлением правительства Республики Саха (Якутия) № 207 от 5 мая 2004 года «Об условиях приватизации ГУП НК «Туймаада-нефть».

Общество является правопреемником ГУП НК «Туймаада-нефть» и ему перешли все имущество, права и обязанности указанного предприятия согласно передаточному акту.

Общество осуществляет свою деятельность на основании:

свидетельства о государственной регистрации юридического лица: серия 14 № 000239466, дата государственной регистрации: 1 июля 2004 г., орган, осуществивший государственную регистрацию: Инспекция Министерства РФ по налогам и сборам по г. Якутску Республики Саха (Якутия);

свидетельства о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ: серия 14 № 000156110, дата постановки на учет юридического лица: 1 июля 2004 г., орган, осуществивший постановку на учет в налоговом органе юридического лица: Инспекция Министерства РФ по налогам и сборам по г. Якутску Республики Саха (Якутия);

лицензии на осуществление деятельности «Эксплуатация взрывоопасных производственных объектов»: № ЭВ-73-000248 (Н) от 28 ноября 2007 г., выдан Управлением по технологическому и экологическому надзору Ростехнадзора по Республике Саха (Якутия).

Общество является собственником имущества, переданного ему в качестве вкладов в уставной капитал его учредителями, а также имущества, полученного в результате своей деятельности и на иных основаниях, не запрещенных законодательством Российской Федерации, и отраженного на самостоятельном балансе.

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Уставный капитал Общества составляет 74 224 130 рублей.

На основании приказа Регионального отделения Федеральной службы по финансовым рынкам в Дальневосточном федеральном округе от 07.02.2005 года за №110-п осуществлена государственная регистрация выпуска акций обыкновенных именных бездокументарных открытого акционерного общества «Нефтяная компания «Туймаада-нефть», размещенных путем приобретения акций открытого акционерного общества «Нефтяная компания «Туймаада-нефть» субъектом Российской Федерации при преобразовании в него государственного унитарного предприятия «Нефтяная компания «Туймаада-нефть».

Количество акций выпуска: 4243213 штук;

Номинальная стоимость одной акции выпуска: 10 рублей;

Общий объем выпуска по номинальной стоимости: 42432130 рублей;

Выпуску присвоен государственный регистрационный номер: 1-01-32269-F.

В соответствии с приказом РО ФСФР в ДФО от 27.12.2006 г. № 1252-п осуществлена государственная регистрация дополнительного выпуска акций обыкновенных именных бездокументарных ОАО НК «Туймаада-нефть», размещаемых путем закрытой подписки.

Количество акций дополнительного выпуска: 3 179 200 штук;

Номинальная стоимость одной акции дополнительного выпуска: 10 рублей;

Общий объем дополнительного выпуска по номинальной стоимости: 31792000 рублей;

Выпуску присвоен государственный регистрационный номер: 1-01-32269-F-ОО1D

Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в учреждениях банка, печать, бланки, фирменное наименование, товарный знак.

Общество создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.

Основные виды деятельности.

Общество осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации и Республики Саха (Якутия) порядке следующие виды деятельности:

организация завоза и реализации нефтепродуктов для нужд сельхозтоваропроизводителей и сельского населения Республики Саха (Якутия); оптовая и розничная купля-продажа нефтепродуктов; услуги по хранению и переработке нефтепродуктов; производство товаров и услуг; перевозка грузов, в том числе опасных;

организация работы автозаправочных станций и их эксплуатация; оказание жилищно-коммунальных услуг;

строительство, реконструкция и ремонт объектов промышленно-гражданского и социально-бытового назначения.

Структура Общества

Общество находится в ведомственном подчинении Министерства сельского хозяйства Республики Саха (Якутия). В состав Общества входят следующие подразделения:

1. Нижнебестяхская нефтебаза

  1. цех слива налива;

  2. Ремонтно-эксплуатационный цех;

  3. Автоколонна;

  4. Жилищно-коммунальное хозяйство.

  5. автозаправочные станции, расположенные в городах и улусах республики.

Производственная деятельность организуется: коммерческой службой, отделом технико-экономического планирования, финансовым отделом, отделом эксплуатации нефтебаз и АЗС,отделом хозяйственного обеспечения, юридической и кадровой службами.

Бухгалтерский учет на Общества ведется централизованной бухгалтерией.

Общее руководство деятельностью Общества осуществляет Совет директоров общества.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляет единоличный исполнительный орган Общества в лице Генерального директора, который без доверенности действует от имени Общества. В соответствии с полномочиями определенными должностными обязанностями и выданными доверенностями принимают участие в управлении Обществом заместитель генерального директора по экономике и финансам. Бухгалтерской службой руководит главный бухгалтер. Административное управление структурным подразделением нефтебаза п. Нижний Бестях возложено на управляющего нефтебазой без права подписи распорядителя средств. Общество не имеет структурных подразделений с отдельными балансами.

Замещение должностей специалистов ведется на основе конкурсного отбора. Трудовые отношения при поступлении на работу в Общество оформляются заключением письменного трудового договора на неопределенный срок. Срочные трудовые договора заключаются на выполнение сезонных работ (на период навигации), для замены временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы.

Имущество Общества

На праве собственности Общество имеет следующее недвижимое имущество вместе с земельными участками (некоторые земельные участки находятся в аренде): Административное здание в г.Якутске; АЗС в г. Якутске (долевая собственность);

нефтебаза со всей инфраструктурой в п. Нижний Вестях Мегино-Кангаласского улуса; АЗС в Мегино-Кангаласском улусе — п. Нижний Вестях, с.Майя, с.Суола ; АЗС Хангаласского улуса — с. Кердем, Улахан-Ан ;

АЗС Чурапчинского улуса — с. Чурапча, с. Маралай, с. Мугудай, с.Сылан, с.Дирин ; АЗС Таттинского улуса — с. Кыйы, с. Туора-Кель, с. Харбалах, с.Черкех, с.Баяга; АЗС Амгинского улуса — с.Амга, с.Болугур ; АЗС Кобяйского улуса — с. Кобяй, с. Мукучу, с.Сайылык ; АЗС Усть-Алданского улуса — с. Сырдах, с.Танда, с.Дюпся ; АЗС В-Вилюйского улуса — с. Оросу, с.Маар; АЗС Вилюйского улуса — с. Тылгыны, с. Хампа; АЗС Сунтарского улуса — с. Тойбохой; АЗС Намского улуса — с. Хомустах; АЗС Олекминского улуса — с.Саныяхтах.

2.2 Приоритетные направления деятельности Общества

Приоритетными направлениями деятельности Общества являются:

— организация завоза и реализации нефтепродуктов для нужд сельхозтоваропроизводителей РС (Я);

— оптовая и розничная купля-продажа нефтепродуктов;

— услуги по хранению и переработке нефтепродуктов;

— перевозка грузов, в том числе опасных;

— организация работы автозаправочных станций и их эксплуатация;

— строительство, реконструкция и ремонт объектов промышленно-гражданского и социально-бытового назначения;

— оказание жилищно-коммунальных услуг.

С этого года дополнительно приоритетными видами деятельности Общества должны стать:

— добыча сырой нефти и природного газа;

— производство нефтепродуктов;

— геолого-разведочные, геофизические и геохимические работы в области изучения недр;

— разработка каменных карьеров;

— резка, обработка и отделка камня;

— оптовая и розничная торговля пищевыми продуктами;

— внешнеэкономическая деятельность, в том числе создание предприятий с иностранными инвестициями.

В этих целях в марте 2008 г. Общество участвовало в аукционе на право пользование недрами с целью геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья на Западно-Анабарском и Уринском участках Республики Саха (Якутия). По результатам проведенных торгов ОАО НК «Туймаада-нефть» признано победителем лота по Западно-Анабарскому участку. В настоящее время идет работа по оформлению лицензии на указанный участок.

Отчет Совета директоров Общества о результатах развития Общества по приоритетным направлениям его деятельности. В 2007 году объем реализации нефтепродуктов в натуральных показателях вырос на 63% по сравнению с 2006 годом с выполнением плана 2007г. на 102%. Эти показатели достигнуты в основном за счет конкурсных поставок, которые выросли на 90% по сравнению 2006г. и занимают 79% от общей продажи.

В 2007 году выручка от реализации нефтепродуктов выросла на 71% по сравнению с 2006 годом и составила 2 039,5 млн.руб. с выполнением плана 2007 года 100,4%.

Темпы роста себестоимости опережают темпы роста выручки, т.е. если выручка выросла на 71% то себестоимость в 2007 году выросла на 83%.

Динамика роста выручки от реализации нефтепродуктов без НДС ОАО НК «Туймаада-нефть» за 2003-2007 гг.

По результатам 2007 года деятельность 29 АЗС признаны убыточными на сумму 21 216,9 тыс.руб. Из 32-ти АЗС прибыльным является 3 АЗС в том числе:

  • АЗС Н — Вестях — 91 тыс.рублей с годовой реализацией 681,8 тонн нефтепродуктов;

  • АЗС Кобяй — 740 тыс. рублей с годовой реализацией 401,4 тонн нефтепродуктов;

  • АЗС Нюрба -235,5 тыс. рублей с годовой реализацией 546,6 тонн нефтепродуктов.

2.3 Основные плановые и фактические показатели финансово-хозяйственной деятельности АЗС ОАО НК «Туймаада-нефть» за 2007 год.

показатели

Ед. изм.

План 2007г.

Факт 2007г.

Процент выполнения плана
Кол-во АЗС

ед.

32

32

100%
Объемы реализации

тонн

10 209,00

10610,12

104%
Выручка без НДС

тыс.руб.

216 737,4

238 566,0

110%
Себестоимость продаж с учетом доли % за кредит, расходов по хранению и доли расчетной ССН

тыс.руб.

186 336,8

198 494,8

107%
Издержки обращения (план — по утвержденным тарифам с план-м ФОТ предприятия и кап рем)

тыс. руб.

49 848,5

61 288,1

123%
Валовая прибыль

тыс.руб.

31 115,6

40 071,2

129%
Прибыль от продаж

тыс.руб.

— 18 732,9

-21 216,9

-113%
Нормативная численность работников АЗС

Чел.

164,25

162

98%
Фактическая численность работников АЗС

чел.

152,65

148,4

97%
Производительность 1 работника АЗС при нормативной численности

тыс.руб.

1 319,6

1472,6

112%
Производительность 1 работника АЗС при фактической численности

тыс.руб.

1419,8

1 607,6

113%

Отдел эксплуатации нефтебаз и автозаправочных станций.

Выполнение утвержденных планов 2007 года по ремонту и реконструкции АЗС:

№

Источник финансирования

Сумма финансир ования

План 2007г.

Факт выполнения, 2007г.

Выполнение плана, %

Статьи затрат
1

Себестоимость

2 804,2

3 867,9

3 975,7

1,03

Капитальный ремонт
2

1 513,0

1 537,4

1,01

Текущий ремонт
3

Амортизация

10 272,0

9 587,9

10 050,1

1,05

Капвложения
4

Займ ФАПК «Туймаада»

10 548,7

И 193,1

10 964,8

0,98

По строительству и реконструкции
5

Отчисления из прибыли

2 903,0

Итого

26 527,9

26 161,9

26 527,9

1,01

Всего

Снабжение АЗС и нефтебаз:

приобретение оборудования на АЗС — 429,77 тыс.руб.

программное обеспечение сети АЗС карточками «Баай-карт» — 294,33 тыс. руб.

приобретение оборудования для нефтебазы — 1329,97 тыс. руб.

Соблюдение правил и норм техники безопасности:

За отчетный период на предприятии не зарегистрировано ни одного случая возгорания и производственных травм. Ведется планомерная работа по предупреждению производственного травматизма и производственных заболеваний. Израсходовано средств на сумму 4 400 тыс.руб.

На основании дефектной ведомости и смет разработаны и утверждены планы на 2008 г:

по текущему ремонту объектов компании на сумму 1 171,8 тыс. руб.

по капитальному ремонту 3 832,2 тыс. руб.

по реконструкции за счет капвложений 7 301,0 тыс. руб.

Итого на сумму 12 305,0 тыс.руб.

2.4 Анализ технического развития ОАО «Туймаада Нефть»

Основными источниками информации технического анализа ОАО «Туймаада нефть » послужили: годовая отчетность предприятия за 2004-2007 гг., в частности №1-бухгалтерский учет, №5 приложение к бухгалтерскому балансу, бухгалтерский счет 01 «Основные средства».

ОАО Туймаада Нефть будучи нефтепродукции по всей Якутии располагает следующей структурой техники и оборудования. По итогам изучения структуры техники и оборудования в динамике за 3 года, можно установить следующие темпы роста и прироста основных видов техники. Установлены следующие тенденции изменения показателей : в связи с ув/умен приобретения техники и оборудования прослеживается рост объема перевозок?

Возрастной состав основных видов техники и оборудования следующий. Коэффициент износа составляет, годность и обновление основных средств.

Техническое состояние основных фондов характеризуется коэффициентом износа, коэффициентом годности, возрастной структурой оборудования.

Коэффициент износа определяется по формуле:

Ки =И / Fб

где Ки — коэффициент износа; И — сумма износа; Fб — первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов.

Коэффициент годности (Кг) рассчитывается двумя способами.

1. На базе коэффициента износа:

КГ=1-КИ,

2. Как отношение остаточной стоимости (Ос) основных фондов к их первоначальной (балансовой) стоимости: КГ = Ос/ Fб

В определенной степени техническое состояние основных фондов характеризуют показатели их движения: коэффициенты ввода, обновления и выбытия.

Коэффициент ввода определяется как отношение стоимости поступивших основных фондов (Fп) к их стоимости на конец года (Fк):

Квв= Fп/ Fк

Коэффициент обновления (Кобн) рассчитывается путем деления стоимости поступивших основных фондов (Fп) к их стоимости на конец года:

Кобн= Fп+/ Fк

Коэффициенты ввода и обновления могут сравняться, если поступившие за отчетный год новые основные фонды не были в эксплуатации.

Коэффициент выбытия (Квыб) исчисляется как отношение стоимости выбывших основных фондов (Fбвыб) их стоимости на начало года (Fп):

Квыб= Fвыб

Эффективность использования основных фондов оценивается такими обобщающими показателями, как фондоотдача и фондоемкость.

Фондоотдача характеризует выход продукции на 1 руб. основных фондов:

Где f— фондоотдача; V — объем продукции; F — среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных средств.

Фондоемкость (Ф/е) показывает, сколько основных фондов используется для производства 1 елиницы продукции и определяется по формуле:

Ф/е = F/V

Помимо названных обобщающих показателей эффективности использования основных фондов оценивается и фондоотдача активной части основных фондов:

Q= V/ Fа где q

фондоотдача активной части основных фондов; Fа — среднегодовая стоимость активной части основных фондов.

Моделирование факторной системы фондоотдачи осуществляется с использованием способа расширения. Так, факторами 1-го порядка являются изменение удельного веса активной части и изменение фондоотдачи активной части. Зависимость фондоотдачи промышленно-производственных основных фондов от названных факторов можно выразить следующей моделью:

F=V/F=V/ Fа* Fа /F=q*Y

где Y — удельный вес активной части промышленно-производственных основных фондов.

Заключение

В заключении можно дать следующую оценку.

Задачи анализа использования основных фондов:

  • изучение состава и динамики основных фондов, технического

  • состояния и темпов обновления активной их части, технического перевооружения и реконструкции предприятия, внедрение новой техники, модернизации и замены морально устаревшего оборудования;

  • определение показателей использования основных производственных фондов — фондоотдачи и фондоемкости, а также факторов, влияющих на них;

  • установление степени эффективности применения средств труда, характеристика интенсивности и экстенсивности работы важнейших групп оборудования.

Техническое состояние основных фондов характеризуется коэффициентом износа, коэффициентом годности, возрастной структурой оборудования.

Методика анализа основных фондов нацелена на выбор наилучшего варианта их использования. Поэтому главными особенностями анализа являются вариантность решений по использованию основных средств и нацеленность на перспективу.

Перспективный анализ — основной вид анализа инвестиций, который должен предшествовать анализу имеющихся на балансе основных средств и эффективности их использования.

Качество анализа зависит от достоверности информации, т. е. от качества постановки бухгалтерского учета, отлаженности системы и регистрации операций с объектами основных средств, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Информационные источники анализа:

  • бизнес-план предприятия;

  • план технического развития;

  • форма № 1 «Баланс предприятия»;

  • форма № 5 «Приложение к балансу предприятия», раздел 2

  • «Состав и движение основных средств»;

  • форма № 11 «Отчет о наличии и движении основных

  • средств»;

  • форма БМ «Баланс производственной мощности»;

  • данные о переоценке основных средств (форма № 1 — переоценка);

  • инвентарные карточки учета основных средств;

  • проектно-сметная документация;

  • форма № 7 «Отчет о запасах неустановленного оборудования»;

  • техническая документация;

  • прочее.

Литература

  1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Под ред. В. И. Стражева. Минск: Вышейшая школа, 2000.

  2. Антикризисное управление. Под ред. Э. М. Короткова. М.: ИНФРА-М, 2002.

  3. Антикризисное управление. Под ред. В. С. Минаева и В. П. Панагушина. М.: ПРИОР, 1998.

  4. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2001.

  5. Балабанов И. Г. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд., доп. М.: Финансы и статистика, 2000.

  6. Басовский Л. Е. Теории экономического анализа. М., 2001.

  7. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2002.

  8. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности. Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 1996.

  9. Болдырев В. О. О современных методах финансового анализа //. Бизнес и банки. 1998. № 6.

  10. Бригхем Ю., ГапенскиЛ. Финансовый менеджмент: полный курс. В 2 тт. Пер. с англ. СПб: Экономическая школа, 1999.

  11. Быкадоров В. Л., Алексеев П. Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. М.: ПРИОР, 2002.

  12. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами. Пер. с англ. / Под ред. И. И. Елисеевой. М.: Финансы и статистика, 1996.

  13. Ванинский А. Я. Факторный анализ хозяйственной деятельности. М.: Финансы и статистика, 1997.

  14. Винсент Дж. Лае. Пособия Эрнст энд Янг. Как понимать и использовать финансовую отчетность. Пер. с англ, с дополнениями. М.: Джон Уайли энд Санз, 1996.

  15. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2: от 30.11.94 № 51-ФЗ и от 26.01.96 № 14-ФЗ.

  16. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: Дело и Сервис, 2000.

  17. Ефимова О. В. Анализ оборотных активов организации // Бухгалтерский учет. 2000. № 10.

  18. Ефимова О. В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 1998.

  19. Зайцева О. П. Антикризисный менеджмент в российской фирме //Аваль (Сибирская финансовая школа). 1998. № 11 — 12.

  20. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

  21. Карлин Т. П., Мак Мин А. Р. Анализ финансовой отчетности. Пер. с англ. М.: Данилов Ю. Д., 1998.

  22. Ковалев А. П. Диагностика банкротства. М.: Финстатинформ 1995.

  23. Ковалев В. В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2000.

  24. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1996.

  25. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ПБОЮЛ Гриженко Е. М., 2000.

  26. Ковалев В. В., Патров В. В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика, 1998.

  27. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при

  28. Минфине РФ и Президентским советом Института профессиональных, бухгалтеров 29.12.1997 г.).

  29. Крейнина М. Н. Финансовый менеджмент. М.: Дело и сервис 1998.

  30. Любенеций Л. Г. Анализ затрат на производство и эксплуатацию изделий. М.: Финансы и статистика, 1994.

  31. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М: ЮНИТИ-ДАНА 2000.

  32. Мазур И. И., Шапиро В. Д. и др. Реструктуризация предприятий и компаний /И. И. Мазур, В. Д. Шапиро и др. Справочное пособие. Под ред. И. И. Мазура. М.: Высшая школа, 2000.

  33. Маркарьян Н. А. Герасименко Г. П. Финансовый анализ М • ПРИОР, 1997.

  34. Николаева С. А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «Директ-костинг». М.: Финансы и статистика, 1993.

  35. Нуреев Р. М. Курс микроэкономики. Учебник для вузов. М НОРМА, ИНФРА-М, 1998.

  36. Павлова Л. Финансы предприятий. М.: ЮНИТИ, 1998.

  37. Постановление мэрии Москвы от 05.05.98 № 354 «О мерах по финансовому оздоровлению и реструктуризации неплатежеспособных предприятий г. Москвы».

Реферат: Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Реферат

по химии

на тему:

«Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух»

2009

Поверхностное натяжение как результат асимметрии сил когезии на поверхности

Поверхностное натяжение жидкостей вызывает образование капель и связано с силами притяжения между молекулами. Эти силы притяжения вызывают конденсацию пара в жидкость. По природе это дисперсионные, диполь-дипольные и индукционные взаимодействия, а также водородные связи. В объеме жидкости молекулы подвергаются действию этих сил притяжения со всех сторон, в то время как для молекулы на поверхности такое притяжение в одном направлении отсутствует. Такая асимметрия обусловливает возникновение поверхностной энергии и проявляется в поверхностном натяжении. Таким образом, поверхностное натяжение является прямым следствием сил когезии в жидкости.

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Рис. 1. а — Происхождение поверхностного натяжения заключается в дисбалансе сил притяжения для молекулы, находящейся на поверхности, б — Вблизи поверхности молекулы находятся на больших расстояниях друг от друга и поэтому имеют более высокую энергию, в — Зависимость энергии межмолекулярного взаимодействия от расстояния между молекулами

Другое молекулярное объяснение поверхностного натяжения, также коррелирующее с энергией когезии жидкостей, иллюстрирует рис. 1,6. Вблизи поверхности молекулы находятся на сравнительно больших расстояниях друг от друга и таким образом имеют большую энергию, как показано на диаграмме, представляющей зависимость энергии от расстояния.

Значения поверхностного натяжения некоторых индивидуальных жидкостей приведены в табл. 1. Единицы измерения поверхностного натяжения — дин/см или мН/м. Очень удачно, что коэффициент перехода из одной системы единиц в другую равен единице, и численные значения поверхностного натяжения в этих системах единиц совпадают. Так как поверхностное натяжение жидкостей эквивалентно поверхностной энергии, его можно выражать также в единицах энергии: эрг/см или мДж/м2. В этом случае коэффициент перевода также равен единице. Из таблицы 1 видно, что поверхностное натяжение коррелирует с энергией когезии жидкостей: диэтиловый эфир имеет самую низкую энергию когезии, а ртуть — самую высокую.

В свою очередь энергия когезии определяется дисперсионными силами, действующими в жидкости. Сравним, например, поверхностное натяжение хлороформа и бромоформа: молекулы последнего более поляризуемые, поэтому поверхностное натяжение бромоформа выше, чем хлороформа. Энергия когезии коррелирует также со свободным объемом жидкостей, что вытекает из сравнения поверхностного натяжения серии нормальных алканов: чем больше свободный объем, тем меньше энергия когезии и поверхностное натяжение.

Межфазное натяжение — это поверхностное натяжение или свободная поверхностная энергия на границе двух несмешивающихся или частично смешивающихся жидкостей. Причина несмешиваемости обычно заключается в большой разнице сил когезии, действующих между молекулами каждой жидкости. Поэтому на межфазной поверхности возникает нескомпенсированная сила. Чем больше разница сил когезии, тем выше межфазное натяжение. При достаточно небольшой разнице сил когезии жидкости смешиваются друг с другом. Проблема смешиваемости или несмешиваемости удовлетворительно описывается теорией регулярных растворов.

Таблица 1. Поверхностное натяжение для некоторых жидкостей при 25 0C

Вода

Этанол

Хлороформ

Бромоформ

н-Гексан

«-Октан

н-Додекан

н-Гексадекан

Диэтиловый эфир

Ртуть

72 22 27 45 18 22 25 27 17 480

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Рис. 2. Как и поверхностное натяжение, межфазное натяжение обусловлено дисбалансом сил притяжения для молекул, находящихся на межфазной границе

Единицы измерения межфазного натяжения совпадают с единицами измерения поверхностного натяжения. Помимо того что межфазное натяжение зависит от разницы сил когезии в жидкостях, оно зависит также от специфических взаимодействий между молекулами двух жидкостей. Например, межфазное натяжение на границе вода-октан равно 51 мН/м, а межфазное натяжение на границе вода-октанол—только 8 мН/м. Совершенно очевидно, что гидроксильные группы октанола ориентируются в сторону водной фазы, что и обеспечивает сильное снижение межфазного натяжения. Таким же образом действуют поверхностно-активные вещества, состоящие из полярной группы и гидрофобной части, которые снижают межфазное натяжение между органическими жидкостями и водой.

Влияние растворенных веществ на поверхностное натяжение

В водных системах растворенные вещества влияют на поверхностное натяжение тремя разными способами. Органические вещества, растворимые в воде обычно монотонно понижают поверхностное натяжение по мере увеличения концентрации благодаря преимущественной адсорбции органических молекул на поверхности вода-воздух. Об этом мы подробнее поговорим далее.

Поверхностно-активные вещества очень сильно снижают поверхностное натяжение уже при очень низких концентрациях вплоть до критической концентрации мицеллообразования, после достижения которой поверхностное натяжение остается практически постоянным. Такое сильное снижение поверхностного натяжения является следствием адсорбции молекул ПАВ на поверхности вода-воздух. При концентрациях выше KKM все дополнительно введенное ПАВ расходуется на образование новых мицелл, что обеспечивает сохранение более или менее постоянной активности молекулярно растворенного ПАВ. Поэтому поверхностное натяжение не изменяется с увеличением концентрации ПАВ выше ККМ. Электролиты обычно увеличивают поверхностное натяжение раствора, поскольку поверхность обеднена ионами, т.е. их адсорбция на поверхности вода-воздух отрицательна.

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Рис. 3. Вводимые в водную фазу компоненты влияют на поверхностное натяжение тремя различными способами

Значение динамического поверхностного натяжения

Динамическое поверхностное натяжение — это изменение поверхностного натяжения до момента достижения равновесия. В момент образования поверхности жидкость-воздух состав поверхностного слоя не отличается от состава объема жидкости и поверхностное натяжение по значению близко к среднеарифметическому значению поверхностных натяжений индивидуальных компонентов. При равновесии компонент с более низким поверхностным натяжением преимущественно адсорбируется на поверхности, поверхностный слой обогащается этим компонентом, а поверхностное натяжение раствора понижается. Этот процесс зависит от времени и прежде всего от диффузии компонентов к поверхности. В качестве примера на рис. 4, а приведены данные для системы вода-этанол. В момент образовании новой поверхности в этой системе при 40%-ной концентрации этанола в растворе поверхностное натяжение равно среднеарифметическому значению поверхностных натяжений воды и этанола, другими словами, пропорционально составу раствора. Преимущественная адсорбция компонента с более низким поверхностным натяжением приводит к тому, что поверхностное натяжение понижается до равновесного значения.

Типичная зависимость поверхностного натяжения от времени представлена на рис. 4, б. Поверхностное натяжение в начальный момент времени близко к поверхностному натяжению чистой воды. Динамическое поверхностное натяжение играет важную роль во многих технологических процессах, например в процессе печатания. В этом процессе равновесное поверхностное натяжение никогда не достигается, поэтому характеристика таких систем с помощью равновесного поверхностного натяжения не имеет смысла.

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Рис. 4. а — Поверхностное натяжение изменяется от среднеарифметического значения для индивидуальных компонентов до равновесного поверхностного натяжения. С разрешения John Wiley& Sons, Inc.. б — После образования новой поверхности система релаксирует до равновесного поверхностного натяжения вследствие адсорбции более поверхностно-активных молекул

Наряду со временем, необходимым для диффузии компонента к межфазной границе жидкость-воздух, есть еще две причины временной зависимости поверхностного натяжения. Во-первых, изменение конфигурации больших молекул на поверхности. Для достижения равновесного поверхностного натяжения растворов полимеров обычно требуется довольно продолжительное время. Вторая причина обусловлена присутствием в системе более одного растворенного компонента. В этом случае длительность достижения равновесия определяется конкурентной адсорбцией на поверхности растворенных компонентов.

Связь поверхностного натяжения с адсорбцией

Рассмотрим соотношение между адсорбцией и поверхностным натяжением в рамках теории регулярных растворов. Для обсуждения адсорбции растворенного вещества на поверхности жидкость-воздух необходимо определить, что такое поверхность. Первое определение поверхности восходит к работам Гиббса. Он определил положение поверхности следующим условием: концентрация растворителя равна половине суммы концентраций в объеме растворителя и в равновесном с ним паре. Адсорбция поверхностно-активного вещества обычно обозначается как Г, где индекс указывает, что поверхность и, следовательно, адсорбция определяются растворителем.

Для неионных ПАВ адсорбция связана с поверхностным натяжением уравнением Гиббса:

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

где а — активность растворенного вещества в растворе. Поскольку концентрация ПАВ в растворе вплоть до KKM очень мала, активность можно заменить на концентрацию поверхностно-активного компонента С; тогда получаем:

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Адсорбцию поверхностно-активного компонента можно определить по наклону зависимости поверхностного натяжения от логарифма концентрации. На рис. 5 представлены такие зависимости для ряда растворов в воде спиртов с неполярными радикалами средней длины. Зависимости имеют одинаковый наклон. Это указывает на то, что адсорбция не зависит от длины углеводородного радикала. Следует отметить практически линейный характер этих зависимостей при высоких концентрациях, что указывает на постоянство адсорбции). Для мономолекулярной адсорбции количество адсорбированного вещества обратно пропорционально площади поперечного сечения адсорбированной молекулы А. Соотношение имеет вид

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

где Г — адсорбция, выраженная в мкмоль/м2.

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Рис. 5. Зависимости поверхностного натяжения от концентрации водных растворов ряда длинно-цепочечных спиртов

Тот факт, что наклоны кривых, приведенных на рис. 5, одинаковы означает, что нормальные спирты имеют одинаковую площадь на молекулу в адсорбционном слое, независимо от длины гидрофобного радикала. Постоянство площади на молекулу в поверхностном слое для спиртов с гидрофобными радикалами средней длины согласуется с молекулярным упорядочением на поверхности: полярные группы направлены в сторону воды, а неполярные гидрофобные цепи направлены в сторону воздуха.

В случае ионных ПАВ необходимо учитывать, что с молекулами ПАВ ассоциированы противоионы и что поверхность в целом должна быть электронейтральной. Уравнения и принимают при этом вид

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Однако при избытке соли нужно пользоваться уравнениями и. Причина в том, что избыток соли нивелирует влияние противоионов на поверхности, и ПАВ адсорбируется на поверхности как индивидуальный компонент, не сопровождаемый противоионом.

Связь адсорбции поверхностно-активных веществ на границе жидкость-воздух с критическим параметром упаковки

Как и спирты с гидрофобными группами средней длины, поверхностно-активные вещества также адсорбируются на поверхности жидкость-воздух так, что полярные группы направлены в сторону воды, а гидрофобные части молекул — в сторону воздуха. На рис. 6 показаны изотермы поверхностного натяжения этоксилированного алкилсульфата при различных концентрациях соли. Видно, что с увеличением содержания соли а) снижается ККМ, б) предельное поверхностное натяжение при концентрациях выше KKM уменьшается, в) наклон кривых вблизи KKM увеличивается, что указывает на увеличение адсорбции в соответствии с уравнениями. Все три факта указывают на увеличение критического параметра упаковки системы вследствие экранирования противо-ионами полярных групп поверхностно-активного вещества. Из наклона кривых ниже KKM можно определить, что при повышении концентрации соли молекулы ПАВ упаковываются в поверхностном слое плотнее в соответствии с увеличением эффекта экранирования электролитом.

На рис. 7 представлены данные по поверхностному натяжению растворов ряда неионных ПАВ типа Ci6E. Видно, что НПАВ с более короткими полиокси-этиленовыми цепями лучше упаковываются на поверхности вода — воздух, и наклон зависимостей поверхностного натяжения от Ig С вблизи KKM в этом случае больше. Все это согласуется с концепцией КПУ; в частности, последний увеличивается с уменьшением длины полиоксиэтиленовой цепи в молекулах ПАВ. Отметим также, что поверхностное натяжение при KKM и выше KKM понижается, по мере того как полиоксиэтиленовые цепи становятся короче. При этом заметного влияния на величину KKM не отмечается.

На рис. 8 представлены изотермы поверхностного натяжения растворов соединений СЕб при разных температурах. Известно, что при повышении температуры полиоксиэтиленовые цепи сжимаются, что приводит к увеличению КПУ. Из этого рисунка видно, что в результате происходит понижение поверхностного натяжения и ККМ. Детальный анализ также показывает, что адсорбция НПАВ при концентрациях ниже KKM увеличивается с повышением температуры, а следовательно, площадь на молекулу в поверхностном слое уменьшается с повышением температуры.

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Рис. 6. Поверхностное натяжение растворов CieEsSO4Na при различных концентрациях соли

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Рис. 7. Изотермы поверхностного натяжения растворов ряда неионных ПАВ с различными значениями п

Наконец, необходимо обратить внимание на влияние примесей на поверхностное натяжение растворов ПАВ. На рис. 9 представлены данные по зависимости поверхностного натяжения растворов додецилсульфата натрия от концентрации. Минимум поверхностного натяжения на этой зависимости обусловлен присутствием додецилового спирта, который образуется в результате гидролиза ДСН. Додециловый спирт более поверхностно-активен, чем ДСН, поэтому он преимущественно адсорбируется на поверхности раствор-воздух, понижая поверхностное натяжение. По мере образования мицелл в растворе молекулы додецилового спирта солюбилизируются мицеллами и десорбируются с поверхности, в результате чего поверхностное натяжение повышается. Таким образом, если на зависимостях поверхностного натяжения от концентрации ПАВ обнаруживается минимум, это свидетельствует о том, что образец ПАВ содержит примеси, обладающие более высокой поверхностной активностью, нежели основное ПАВ.

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Рис. 8. Изотермы поверхностного натяжения растворов С^Еб, измеренные при различных температурах

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Рис. 9. Поверхностно-активные примеси в образце ПАВ являются причиной минимума на зависимостях поверхностного натяжения от концентрации ПАВ.

Два важных наблюдения были сделаны для таких систем. Во-первых, поверхностное натяжение медленно снижается до достижения равновесного значения в течение очень длительного времени. Это объясняется тем, что примеси могут присутствовать в очень малых концентрациях, и снижение поверхностного натяжения лимитируется диффузией компонента из объема раствора к поверхности. Во-вторых, в таких системах величина равновесного поверхностного натяжения зависит от соотношения поверхность: объем для конкретного образца. Чем больше объем раствора, тем больше примеси может адсорбироваться на поверхности и тем сильнее снижается поверхностное натяжение.

Трудности при интерпретации адсорбции полимеров

Измерение поверхностного натяжения растворов полимеров нередко приводит к путанице. На рис. 10 представлены зависимости поверхностного натяжения от объемной доли для полидиметилсилоксана в тетралине. По мере увеличения молекулярной массы полимера снижение поверхностного натяжения при низкой концентрации становится более сильным. Причина в плохой совместимости полимера и растворителя. Растворимость полимера уменьшается при увеличении его молекулярной массы. Молекулы полимера с большей молекулярной массой выталкиваются из объема раствора на поверхность, где число контактов сегментов полимера с растворителем понижено по сравнению с раствором. Из-за низкой растворимости молекул с большой молекулярной массой высокомолекулярное вещество сильно концентрируется на поверхности, и поверхностное натяжение снижается. Известно, что это явление часто приводило к неправильным выводам о мицеллообразовании полимера, поскольку в этом случае зависимости поверхностного натяжения от концентрации похожи на соответствующие кривые для мицеллярных растворов.

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Рис. 10. Зависимости поверхностного натяжения растворов в тетралине полидиметилсилоксанов различных молекулярных масс от объемной доли полимера в растворе.

Видно, что наиболее сильно поверхностное натяжение снижается при низких концентрациях для полимера с наибольшей молекулярной массой, причем ход зависимости аналогичен кривым изменения поверхностного натяжения растворов поверхностно-активных веществ

Равновесное поверхностное натяжение

К простым способам измерения поверхностного натяжения относится метод кольца дю Нуи. Платиновое кольцо притапливают в жидкости, и измеряется сила, необходимая для вытягивания кольца через поверхность. Вместо кольца можно использовать платиновую пластинку. Измеряют силу втягивания пластинки в жидкость, эта сила зависит от краевого угла смачивания пластины жидкостью. Очень простым методом измерения поверхностного натяжения является измерение подъема смачивающих жидкостей в капиллярах. Высота подъема h прямо пропорциональна поверхностному натяжению согласно уравнению г = rhpg/2, где г—радиус капилляра, с — плотность жидкости, g — ускорение свободного падения. Это уравнение справедливо только для жидкостей, идеально смачивающих стенки капилляра, т. е. когда краевой угол смачивания равен нулю.

В некоторых системах равновесное состояние устанавливается очень долго, и измерения поверхностного натяжения в этих случаях занимают длительное время. К таким системам относятся растворы высокомолекулярных ПАВ. Для подобных систем приемлемым методом измерения является метод висящей капли. Мерой поверхностного натяжения в этом случае служит форма капли; капли, близкие к сферическим, образуются из жидкостей с большим поверхностным натяжением, удлиненные капли образуются из жидкостей с низким поверхностным натяжением. Этот метод пригоден также для измерения межфазного натяжения между двумя взаимно нерастворимыми жидкостями.

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Рис. 11. Поверхностное натяжение можно измерить: методом дю Нуи, методом пластинки Вильгельми, методом подъема жидкости в капилляре, методом висящей капли

Динамическое поверхностное натяжение

Динамическое поверхностное натяжение можно измерять различными способами, например методом наибольшего давления в пузырьке. Воздух непрерывно пропускается через два капилляра различных диаметров, погруженных в раствор. Давление, которое требуется для образования пузырька, обратно пропорционально диаметру капилляра и прямо пропорционально поверхностному натяжению жидкости. Использование двух капилляров позволяет не измерять глубину погружения капилляра в жидкость. Данным методом измеряют динамическое поверхностное натяжение в интервалах времени 1-10 мс. При необходимости измерять динамическое поверхностное натяжение в еще более коротких интервалах используют метод осцилляции струи. Жидкая струя испускается из отверстия эллиптической формы.

Из-за некругового поперечного сечения струя механически неустойчива, жидкость в струе стремится принять круговое поперечное сечение, что приводит к осцилляции сечения между предельными значениями. Частота таких осцилляции связана с динамическим поверхностным натяжением.

Поверхностное и межфазное натяжения как результат межмолекулярных взаимодействий

Обсудим зависимость поверхностного и межфазного натяжения от особенностей взаимодействия между молекулами. Для простоты изложения энтропийные вклады в поверхностное натяжение можно не учитывать. Запишем энергию, приходящуюся на молекулу в объеме жидкости А, как

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

где Waa — отрицательная величина, характеризующая энергию притяжения между молекулами. Обозначим долю ближайших соседей в плоскости, параллельной поверхности, как /, а долю ближайших соседей в плоскости, расположенной над ней или под ней — как т. Тогда можно записать

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Энергия на одну молекулу на поверхности вода-воздух описывается соотношением

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

так как в плоскости над поверхностью вода-воздух у молекулы нет соседей. Энергия, необходимая для переноса одной молекулы из объема на поверхность, выражаться тогда как

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Поскольку энергия Waa — отрицательная величина, очевидно, что для переноса молекулы из объема на поверхность требуются источники положительной энергии. По этой причине капля жидкости принимает сферическую форму, достигая таким образом минимальной площади поверхности и, следовательно, минимальной полной энергии системы.

Величина AE в уравнении, будучи нормированной на площадь поперечного сечения молекулы яa9 равна поверхностной энергии. Поскольку в данном обсуждении мы пренебрегли энтропийными вкладами, эта величина равна свободной поверхностной энергии или поверхностному натяжению:

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Уравнение еще раз показывает, что поверхностное натяжение жидкости является следствием энергии когезии жидкости.

Межфазное натяжение характеризует не только энергию когезии двух жидкостей, находящихся в контакте друг с другом, но также и взаимодействие между этими жидкостями или, точнее, взаимодействие между разными молекулами. Как и ранее, запишем энергию, приходящуюся на молекулу в обеих жидких фазах, как

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Энергия, приходящаяся на молекулу типа А или В на межфазной границе AB, выражается соотношениями

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Энергия, необходимая для создания поверхности, выраженная на единицу площади поверхности, равна межфазному натяжению:

Из уравнения следует, что межфазное натяжение пропорционально параметрам w или ч, т. е. определяется различием свойств этих жидкостей. Так, если данная пара жидкостей сильно различается по свойствам, их межфазное натяжение будет большим как, например, в системе вода-алифатический углеводород. Если же жидкости более совместимы, межфазное натяжение будет уменьшаться и в пределе может стать равным нулю. Приведенный анализ является некоторым приближением, поскольку в нем не учитывалась взаимная растворимость жидкостей и игнорировались энтропийные вклады. Работа адгезии Wq между двумя материалами определяется вкладами межфазной и поверхностной энергии:

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

С учетом уравнений и, работу адгезии можно записать в следующем виде:

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Следовательно, работа адгезии пропорциональна величине Wab и является прямой мерой межмолекулярных взаимодействий двух компонентов.

Растекание одной жидкости по поверхности твердого тела или по поверхности другой жидкости происходит, если есть выигрыш; в энергии, т.е. полная энергия системы уменьшается. Изменение энергии при растекании одной жидкости А по поверхности второй жидкости В определяется следующим уравнением:

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Из этого уравнения видно, что ответ на вопрос о том, будет ли данная жидкость растекаться по другой жидкости, определяется балансом сил когезии растекающейся жидкости и межмолекулярного взаимодействия двух жидкостей — Растеканию способствует сильное межмолекулярное притяжение между компонентами А и В и препятствует большая внутренняя когезия той жидкости, которая должна растекаться. Таким образом, чтобы достичь растекания одной жидкости по поверхности другой, необходимо обеспечить притяжение между ними, а растекающаяся жидкость должна иметь низкую плотность энергии когезии. Таким примером служат силиконовые масла, растекающиеся практически по любой поверхности.

Применение теории регулярных растворов к поверхностному натяжению и адсорбции

На основании теории регулярных растворов можно получить соотношение между поверхностным натяжением и адсорбцией второго компонента. Теорию регулярных растворов удобно использовать из-за ее простоты. Конечно, для анализа растворов полимеров можно воспользоваться и теорией Флори-Хаггинса, но в последующих преобразованиях некоторая доля простоты будет утеряна. В теории регулярных растворов принимается, что а) молекулы одинаковы по размеру, б) взаимодействие реализуется только между ближайшими соселями, в) при смешении компонентов не происходит изменения объема. Изменение химического потенциала при смешении двух жидкостей по сравнению с химическими потенциалами каждой индивидуальной жидкости м а ицв выражается как

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

иПоверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Параметр зависит от межмолекулярных взаимодействий:

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Поверхность рассматривается как отдельная фаза, находящаяся в равновесии с объемом раствора. Толщина поверхностной фазы принимается равной одной решеточной позиции. Тогда химический потенциал поверхности можно записать как

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

иПоверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

где г — поверхностное натяжение раствора. В качестве стандартного состояния принимается состояние поверхностной фазы индивидуальных компонентов. Постоянная а — это площадь поперечного сечения молекулы; ее можно оценить из соотношения

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

где V— молярный объем, Na — постоянная Авогадро. Параметр чд отличается от соответствующего параметра объемной фазы, поскольку в этом случае отсутствует один решеточный слой. Поэтому зависимость параметра чд от межмолекулярных взаимодействий имеет вид:

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Для гексагональной решетки чд = 0.75ч.

При равновесии фазы раствора с поверхностной фазой их химические потенциалы одинаковы, соответственно получаем:

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Для индивидуальных компонентов уравнения превращаются в

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

где уд и ув — поверхностные натяжения чистых жидкостей. Таким образом, ясно, что поверхностное натяжение чистой жидкости есть разность химических потенциалов поверхностной и объемной фаз, нормированная на поперечное сечение молекул.

Подставив уравнения в уравнения, получим:

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух и

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Анализ уравнений и показывает, что изменение поверхностного натяжения не обязательно связано с изменением поверхности. Такие изменения могут быть также обусловлены изменениями в объеме раствора. Водные растворы смесей неорганических электролитов являются примером таких систем. Поскольку электролиты не обладают сродством к поверхности, они накапливаются в объеме раствора, понижая концентрацию растворителя, и, в соответствии с уравнениями, поверхностное натяжение должно увеличиваться. Аналогично, если поверхностное натяжение не изменяется при введении второго компонента, это не означает, что растворенный компонент не адсорбируется на поверхности. Из уравнений следует, что введение второго компонента может приводить к ситуации, когда поверхностное натяжение не меняется, при выполнении следующего условия: растворенное вещество должно приблизительно поровну распределяться между поверхностью и объемной фазой, т. е. Xg /хв *L

Для атермального раствора, т. е. при условии ч = 0, поверхностное натяжение можно легко рассчитать. Используя уравнения, после ряда алгебраических преобразований получим:

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

и Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Алгебраическая форма уравнений и идентична уравнениям и соответственно для смешанных мицелл. Величина ехр соответствует KKM. Этот результат не удивителен, поскольку поверхностное натяжение раствора отражает его состав так же, как KKM смеси ПАВ отражает состав смешанной мицеллы. Уравнения указывают на то, что компонент с более низким поверхностным натяжением преимущественно адсорбируется на поверхности. По этой причине поверхностное натяжение раствора всегда ниже среднеарифметического поверхностного натяжения индивидуальных компонентов. Комбинируя уравнения и и исключая поверхностное натяжение раствора, получим уравнение изотермы адсорбции, которое устанавливает связь между составом поверхности и составом раствора:

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Если пренебречь взаимодействиями между молекулами растворителя и растворенного вещества, полагая, что ч = чд = 0, уравнение принимает вид

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Данное уравнение при низких концентрациях растворенного вещества представляет собой уравнение Ленгмюра

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

В уравнении константа уравнения Ленгмюра К выражается соотношением

Поверхностное натяжение и адсорбция на границе вода-воздух

Лабораторная работа: Конспект як різновид стислого переказу висловлювань, що сприймається на слух

ПЛАН ЗАНЯТТЯ № 25

Тема заняття:

Конспект як різновид стислого переказу висловлювань, що сприймається на слух

Мета заняття:

Дидактична

Навчити адекватно сприймаюти основну думку, особливості побудови і мовного оформлення; користуватися різними видами аудіювання; видами запису почутої інформації (докладним записом, тезами, конспектом, докладним і коротким планами); оцінювати почуте, висловлює власну думку; складає анотацію на прочитане; оцінює текст з погляду його змісту, форми, задуму і мовного оформлення; редагує написане з урахуванням вимог до культури мовлення.
Виховна —

Виховувати грамотну особистість
Розвиваюча —

розвивати зв’язне мовлення, виразність читання, пам’ять, логічне мислення, самостійність, творчі нахили, естетичні смаки, вміння аналізувати, робити висновки, здібності до самовираження, самомоніторингу, самопрезентації
Вид заняття:

Практичне заняття
Форма проведення заняття:

Робота з конспектом
Методичне забезпечення:

картки, опорні конспекти
Література:

Обов’язкова:

Ющук І.П. Практикум з правопису української мови. 1997.

Пазяк О.М., Українська мова і культура мовлення.-К.,1995 Український правопис.-К.,1994.

Додаткова:

Збірник диктантів.-Д.,1999.

Беляєв О.М. Українська мова/Підручник для 10-11 кл.-К.,1998.

Орфографічний словник української мови. — К., 1999.

Технічні засоби навчання

комп’ютер

ХІД ЗАНЯТТЯ

1. Організаційний момент

1.1 Привітання студентів. Перекличка.

1.2 Підготовка аудиторії до заняття, перевірка наявності студентів.

2. Ознайомлення студентів з темою та навчальними цілями заняття

3. Мотивація навчання

Необхідність уміння працювати з підручником та додатковою літературою

4. Актуалізація опорних знань (повторення вивченого)

5. Коментар відповідей та робіт студентів

6. Вивчення та повторення матеріалу:

У навчальній діяльності дуже часто вдаються до поєднання різних видів мовленнєвої діяльності

— аудіювання – письмо (учень одночасно слухає’сприймає та записує: план лекції, диктант тощо),

— читання – письмо (учень одночасно читає та записує: план тексту, реферат тощо).

Записи не тільки зберігають сприйнятий матеріал, а й допомагають його осмислити та засвоїти. З навчальною метою застосовують такі види записів, як план, тези, тематичні виписки, конспект.

План — найкоротший вид записів. Його пункти — стисле формулювання висвітлених у тексті (лекції, статті, художньому творі тощо) питань. конспект план анотація аудіювання

Тези — короткий виклад основних думок автора тексту. Тези передають не зміст, а основні положення тексту в тій логічній послідовності, яка забезпечує доведення головної думки. Ця послідовність може не збігатися з послідовністю викладу матеріалу в тексті. Щоб скласти тези, необхідно уважно прочитати текст, обміркувати його зміст, визначити тему й головну думку (ідею) і лише після цього письмово викласти основні положення.

Тематичні виписки роблять відповідно до заздалегідь складеного плану або тез доповіді, реферату тощо. Найчастіше виписки оформлюють у вигляді цитат з точним покликанням на джерело.

Конспект — найбільш розгорнута форма запису. Він обов’язково має відповідати планові тексту. Тому спочатку складають план, а потім, з опорою на цей план, — конспект. У кожній частині тексту (абзаці, розділі) виділяють основні думки, які фіксують у пунктах плану (деталі опускають). Ці думки розгортають, конкретизують у конспекті. Важливий прийом конспектування — змістове «згортання» тексту, тобто його скорочення з обов’язковим зазначенням основних думок. Запорука успішності такого «згортання» — сформоване вміння переформульовувати думки «своїми словами».

План, тези та конспект можуть бути цитатні, вільні або змішані.

Цінність конспекту полягає в тому, що він сприяє кращому запамўятовуванню прочитаного, дає можливість швидко встановити в памўяті вивчене, узагальнити нагромаджений матеріал.

Пам’ятка

Як складати план, тези і конспект

Прочитати текст, визначити його тему та основну думку.

Поділити текст на логіко-смислові частини.

Дібравши заголовок до кожної частини, матимемо план тексту.

Поставити до кожної логіко-смислової частини тексту запитання: “Про що говориться в цій частині?”

Знайти в тексті відповідь. Записавши її стисло власними словами або словами автора, матимемо тези.

Доповнивши тези конкретним матеріалом, фактами, взятими з тексту цитатами, матимемо конспект.

Складаючи план, тези чи конспект, записати прізвище автора, повну назву роботи, рік, видавництво, назву журналу чи газети, в якому вона надрукована.

Виділяти в конспекті розділи, параграфи, пункти, відокремлювати їх- один від одного.

Після кожної закінченої частини робити інтервал (сюди можна виписати нові замітки).

Виділяти основні тези, ідеї різними кольорами, підкресленням, значками та ін.

ПОПРАЦЮЙТЕ В ПАРАХ! Прочитайте текст. Лексичне значення виділених слів з’ясуйте за тлумачним словничком. Складіть план і тези прочитаного.

Кітч

Термін «кітч» виник порівняно недавно — у другій половині ХІХ століття. Тоді цим німецьким словом називали бульварні пустопорожні книжки для масового читача, а пізніше ним нарекли будь-який сурогат справжнього мистецтва. Нині про кітч говорять, пишуть, сперечаються мистецтвознавці, культурологи, соціологи, літературознавці. Йдеться передовсім про примітивні фільми й телешоу, бульварні газети, бездарні книжки, несмак у побуті. Сьогодні кітч просто заполонив світ, він набирає сили за допомогою телебачення, радіо й преси, проникаючи в кожну домівку.

Класичним зразком кітчу на телеекрані є численні «мильні опери» — нескінченні, сентиментально-солодкаві телесеріали про проблеми якоїсь бразильської чи американської родини.

Для кітчу характерні дві особливості: зовнішня красивість та внутрішня спрощеність. Найрізноманітніші історії Попелюшок жіночої і чоловічої статі, незалежних жінок, які впевнено вибудовують кар’єру, енергійних ковбоїв, що ні сіло ні впало стають мільйонерами, багатьма глядачами сприймані на диво серйозно. Чому? Як можна вірити в такі нісенітниці?

Споживачів «телемила» умовно можна поділити на дві категорії. Для першої телесеріал — усвідомлена втеча від щоденних проблем та клопотів у світ снів і фантазій. Для другої категорії (а це люди, цілком і повністю задоволені собою) — прагнення полоскотати власні почуття, це викликає на їхніх очах сльози замилування власною співчутливістю, власною добротою, власною витонченістю. Ось я який (або яка)! Такий самісінький, як герой телесеріалу! Здатний на подвиг, на вічну любов, на вірну дружбу, звичайно, якщо випаде нагода… Нагоди не випадає, тому такий телеглядач неспроможний подивитися на себе тверезо збоку. Серіал він дивиться, ніби в дзеркало на себе милується. Ілюзію сприймає за бажану реальність…

І кітч, і справжнє мистецтво для зведення своїх споруд використовують той самий будівельний матеріал. Але в одному ви5падку виходить заселений живими людьми будинок, а в другому — декорація, з вікон якої визирають манекени. Проте мильні серіали вриваються до нашого життя все завзятіше…

З журналу.

Поясніть значення словосполучень пустопорожні книжки, масовий читач, сурогат мистецтва.

��Визначте в тексті фразеологізми, розкрийте значення кожного.

��Визначте стиль тексту, свою думку обґрунтуйте.

Передайте ваше ставлення до телесеріалів. Дотримуйте стилю опрацьованого тексту.

7. Закріплення знань студентів:

Перекладіть

На Украине барокко характеризуется своеобразными особенностями, в частности использованием традиций народного искусства. Его самобытный стиль наиболее ярко проявился в архитектуре Левобережья и Слобожанщины1, воссоединённых с Россией в результате освободительной войны украинского народа 1648-1654 гг.

На западных землях Украины, оставшихся под властью польских магнатов, дело обстояло иначе. Иными были заказчики, их вкусы и требования, иными были и архитекторы, в основном иностранцы, иными были традиционные приёмы строительства и строительные материалы, усиливалась политика католической экспансии2. Именно этой политикой объясняется строительство большого количества католических монастырей в Галиции, на Волыни, Подолии и Правобережье.

8. Домашнє завдання: Словник будівельника

1 Левобережье, Слобожанщина –исторические названия частей Украины

2 Экспансия –расширение сферы господства

Дипломная работа: Проектирование интернет-магазина для предприятия розничной торговли

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ

Проектирование интернет-магазина для предприятия розничной торговли «Электра»

г.Владивосток2010

Реферат

Дипломный проект 58 с., 11 рис., 1 табл., 23 источника.

ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИН, WEB-САЙТ, БАЗЫ ДАННЫХ, СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ БАЗАМИ ДАННЫХ MYSQL, ИНТЕРНЕТ-ТЕХНОЛОГИИ, PHP

Целью проекта является разработка Интернет-магазина для компании «Электра». Исходя из поставленной цели, были определены задачи:

изучение существующей организации интернет-магазинов и выявление ее недостатков;

обоснование необходимости создания Интернет-магазина;

проведение анализа и выбор Интернет-технологий для разработки Интернет-магазина;

разработка динамических web-страниц Интернет-магазина, управляемых базой данных;

оценка эффективности выполненной разработки.

Приведенные в работе расчеты показали, что осуществленная разработка Интернет-магазина является экономически эффективной и оправданной.

Содержание

Введение

1 Анализ бизнес-технологий современной электронной коммерции

1.1 Интернет-магазин как средство реализации взаимодействия с потребителем

1.2 Обеспечение информационной поддержки существующего бизнеса

1.3 Организация двустороннего взаимодействия с потребителем

1.4 Выбор и описание базовых Интернет-технологий для создания интернет- магазина

1.4.1 Языки разметки и таблицы стилей

1.4.2 Web-сервер

1.4.3 Языки сценариев и программирования

1.4.4 Базы данных и СУБД для web-приложений

1.4.5 Архитектура баз данных для web-приложений

1.4.6 СУБД MySQL

2 Разработка интернет-магазина для предприятия «Электра»

2.1 Принципы работы интернет магазина

2.1.1 Оформление заказа

2.1.2 Оплата заказа

2.1.3 Доставка заказа

2.1.4 Структура сайта

2.1.5 Юридические основы интернет-торговли

2. 2 Методология проектирования интернет-магазина

2.2.1 Исследование потоков данных

2.2.2 Модели жизненного цикла программного обеспечения

2.2.3 Стандарт ISO 12207

2.2.4 Диаграммы, реализованные в структурном подходе

2.3 Разработка интернет-магазина

2.4 Руководство пользователя

3 Оценка эффективности Интернет-магазина

3.1 Оценка технической эффективности

3.2 Оценка социальной эффективности

3.3 Расчет показателей экономической эффективности

Заключение

Список использованных источников

Введение

В современном информационном обществе каждая стабильная компания должна иметь собственный представительский сайт в сети Интернет, который обеспечит информационную поддержку существующего бизнеса. С помощью web-сайта фирмы решают такие задачи, как
представление компании в сети Интернет, расширение потенциальной аудитории потребителей, поддержка бренда, повышение узнаваемости, информирование общественности и др.

Разработка сайтов для компаний является актуальной и востребованной сферой деятельности, т.к. сайт фирмы в сети Интернет представляет собой достаточно дешевый и массовый способ рекламы, дает возможность потенциальным и существующим клиентам легко получать информацию о товарах и услугах компании, ее деловых интересах, что может помочь найти новых заказчиков и партнеров по бизнесу, а, следовательно, способствует увеличению объема продаж и рентабельности предприятия.

Объектом исследования данного дипломного проекта является процесс электронной торговли. Магазин занимается продажей бытовых электроприборов. На данный момент он является наиболее «молодым» образцом организации интернет-магазина, поэтому наибольшее внимание уделяет созданию простого удобного пользовательского интерфейса интернет-магазина.

Цели и задачи проекта: Целью проекта является разработка Интернет-магазина для компании «Электра». Исходя из поставленной цели, были определены задачи:

изучение существующей организации интернет-магазинов и выявление ее недостатков;

обоснование необходимости создания Интернет-магазина;

проведение анализа и выбор Интернет-технологий для разработки Интернет-магазина;

разработка динамических web-страниц Интернет-магазина, управляемых базой данных;

оценка эффективности выполненной разработки.

1 Анализ бизнес-технологий современной электронной коммерции.

1.1 Интернет-магазин как средство реализации взаимодействия с потребителем

На примере уже существующих интернет-магазинов разработаем свой, при этом необходимо учесть недостатки в организации, уже существующих систем интернет-торговли.

Для начала рассмотрим такие понятия как: Электронный бизнес, электронная коммерция и электронная торговля, интернет магазин.

Электронный бизнес – модель организации бизнеса, в которой бизнес-процессы, обмен бизнес-информацией и коммерческие транзакции работают с помощью информационных систем. Значительная часть решений использует Интернет-технологии для передачи данных и предоставления WEB-сервисов.

Транзакции – группа последовательных операций, которая представляет собой логическую единицу работы с данными. Транзакция может быть выполнена либо целиком и успешно, соблюдая целостность данных, либо не выполнена вообще, тогда она не окажет никакого действия.

Электронная коммерция является неотъемлемой и составной частью электронного бизнеса.

Электронная коммерция (e-commerce) — термин, используемый для обозначения коммерческой активности в сети Интернет. Обеспечивает возможность осуществления покупок, продаж, сервисного обслуживания, проведения маркетинговых мероприятий путём использования компьютерных сетей. Электронная коммерция (в широком смысле) — предпринимательская деятельность по осуществлению коммерческих операций с использованием электронных средств обмена данными. Объектами электронной коммерции является то, на что направлена деятельность систем электронной коммерции. К ним можно отнести различные товары, услуги и информацию.

Электронная торговля является частью электронной коммерции, а значит и электронного бизнеса.

Электронная торговля (англ. Electronic trading, eTrading, e-Trading) — осуществление торгово-закупочной деятельности через Интернет. В зависимости от области применения и способа устройства различают следующие формы электронной торговли:

для взаимодействия бизнес-структур с конечными потребителями (B2C, business-to-customer) используются Интернет-магазины;

межфирменная торговля в Интернете (B2B, business-to-business) осуществляется через системы электронной торговли;

подобные системы электронной торговли применяются и для взаимодействия государства с бизнесом (B2G, business-to-government). Через такие системы государственные учреждения и ведомства осуществляют свои закупки на открытом рынке.

Интернет-магазин (англ. online shop или e-shop) — веб-сайт, рекламирующий товар или услугу, принимающий заказы на покупку, предлагающий пользователю выбор варианта расчета, способа получения заказа и выписывающий счет на оплату.

Активное развитие сети Интернет привело к необходимости создания web-представительств для предоставления различного рода информации о предприятии.

Практически каждая компания, занимающаяся реализацией товаров и услуг, сейчас имеет свое представительство в сети Интернет. Web-сайт предприятия решает ряд задач, из которых можно выделить две основные:

создание имиджа предприятия;

максимальная разгрузка справочной службы компании путем предоставления потребителям возможности получения необходимой информации о фирме, предлагаемых товарах, услугах и ценах.

Кроме того, использование интернет-технологий открывает широкие перспективы для обслуживания покупателей через Интернет.

Как правило, основной аудиторией интернет-магазина являются ее потенциальные и настоящие клиенты. Дополнительная аудитория часто включает потенциальных и действительных инвесторов, заинтересованные сторонние организации, или даже фирмы-конкуренты.

Основные цели сайтов-магазинов:

распространение основной информации: сайт используется для распространения информации о продуктах и услугах, предоставляемых организацией. Другая предоставляемая информация в основном включает данные о том, как связаться с фирмой способами, отличными от Web;

поддержка: часть сайта может быть предназначена для оказания клиентам информационной помощи относительно эффективного пользования продуктами или услугами, предоставляемыми организацией;

связи с инвесторами: открытые акционерные общества или компании, ищущие внешних инвесторов, могут создать сайт или раздел сайта для опубликования информации о текущей экономической ситуации в компании, а также о будущих возможностях для вложения инвестиций;

связь с общественностью: многие фирмы используют web-сайты для предоставления информации различным организациям, занимающимся сбором данных, а также добровольного обнародования основной информации о фирме;

поиск служащих: web-сайты часто используются для размещения объявлений о приеме на работу и преимуществах работы в компании.

Итак, основная цель любого интернет-магазина состоит в обслуживании пользователей способом, который принесет ему выгоду либо непосредственно, либо косвенно. Цель распространения информации посредством такого сайта состоит в том, чтобы попытаться подтолкнуть людей приобрести продукцию или услуги компании. Конечный результат использования интернет-магазинов состоит в поощрении интереса к осуществлению деловой операции.

1.2 Обеспечение информационной поддержки существующего бизнеса

В настоящее время отсутствие сайта у компании воспринимается примерно так, как отсутствие визитки и рекламных материалов у менеджера по продажам, пришедшего на встречу с потенциальным покупателем. Обычно чем крупнее и известнее компания, тем более развернутым и профессионально сделанным является ее сайт. Такое положение дел уже вошло в привычку у значительного количества менеджеров компаний и обычных граждан.

Целью информационной поддержки бизнеса является создание еще одного рекламно-информационного канала, облегчение коммуникации с действующими и потенциальными партнерами, формирование положительного имиджа компании как предприятия, использующего современные технологии. Концепция заключается в создании Интернет-магазина, содержащего информацию о компании, ее товарах, услугах, ценах, сервисе, лицензиях и т.д.

В данном случае Интернет-составляющая бизнеса содержит прямой коммерческий смысл: разгрузка персонала компании, ведущего работу с клиентами (сокращение затрат на телефонную диспетчерскую службу, отправку факсов, телефонные переговоры и т. п.) за счет размещения прайс-листов и другой актуальной информации на сайте компании.

1.3 Организация двустороннего взаимодействия с потребителем

Интерактивные web-сайты — это инструменты не одностороннего, а двухстороннего общения. Они поощряют к ведению диалога и беседы между аудиторией сайта и компанией. Статичная брошюра о компании, перенесенная в киберпространство, просто не будет работать. Компания должны взять на вооружение и полностью использовать весь потенциал интерактивных и мультимедийных средств, имеющихся сегодня на рынке.

Привлечение клиентов и просто посетителей к участию в жизни компании – удобный инструмент маркетинга. Когда значительное количество людей, уже купивших продукцию фирмы, удалось вовлечь в дискуссию, новых посетителей становится легче мотивировать к покупке, поскольку они могут убедиться, что очень многие люди уже совершили ее и довольны результатом.

Для организации общения компании с клиентами и клиентов друг с другом на сайте обычно создается форум или книга отзывов (специальный раздел, где любой посетитель может оставить свое сообщение или отзыв о продукции, ответить на уже существующее мнение и поучаствовать в обсуждении). Администрация сайта обычно принимает участие в дискуссии, отвечает на адресованные ей прямые вопросы и комментирует высказывания клиентов. Таким образом, сайт формирует у посетителя мнение, что компания заботится об интересах своих клиентов, занимает активную и устойчивую позицию на рынке.

Наличие на сайте системы обратной связи позволяет посетителям отправлять свои сообщения администратору сайта. Для этого им нужно всего лишь заполнить несколько полей, после чего сообщение можно отправить на электронный почтовый ящик администратора прямо со страницы сайта.

Также распространена практика онлайн опросов. Организовать онлайн опросы можно с помощью помещения на страницах сайта специальных форм-анкет с вопросами и вариантами ответов на них. Благодаря проведению он-лайн опросов можно узнать у покупателей об их товарных предпочтениях и отношении к компании.

1.4 Выбор и описание базовых Интернет-технологий для создания интернет-магазина

При создании интерактивного сайта следует выбрать наиболее подходящие технологии. Выбор конкретных технологий обычно определяется желаниями и возможностями заказчика.

1.4.1 Языки разметки и таблицы стилей

Основой любой web-страницы является разметка. Технологии разметки, такие как HTML, XHTML и XML, определяют структуру и возможное значение содержимого страницы. Несмотря на распространенное мнение о том, что языки разметки определяют внешний вид web-страниц, и не менее распространенное применение HTML в этом стиле, внешний вид страницы на самом деле должен достигаться при помощи двух технологий, в частности, таблиц стилей.

HTML (HyperText Markup Language, язык гипертекстовой разметки) является первостепенной важности технологией разметки, применяемой на web-страницах. Традиционный HTML определяется шаблоном DTD (Document Type Definition, описание типа документа) стандартного обобщенного языка разметки (Standardized General Markup Language, SGML) и существует в трех основных версиях (HTML 2, HTML 3.2 и HTML 4). Есть три разновидности HTML 4: переходная, строгая и набор фреймов, причем большинство авторов документов пользуются переходным вариантом. HTML 4.01 является наиболее современной и окончательной версией HTML.

Хотя многие теги и правила HTML довольно хорошо определены, большинство производителей браузеров предоставляют расширения к этому языку, выходящие за рамки описания стандартного обобщенного языка разметки. Более того, сами браузеры мало способствуют укреплению норм языка разметки, что приводит к небрежному применению этой технологии. К тому же, в то время, как HTML следует использовать прежде всего для структурирования документа, многие разработчики также употребляют его для форматирования документа для его демонстрации. Функции HTML, связанные с форматированием, в конечном итоге будут полностью вытеснены каскадными таблицами стилей (Cascading Style Sheets, CSS). Впрочем, даже при наличии достаточной поддержки таблиц стилей в браузерах, многие разработчики продолжают употреблять таблицы HTML и характерные HTML-теги в дизайне своих страниц. У W3C и производителей браузеров нет планов по дальнейшему развитию HTML, так что переход разработчиков на XHTML поощряется.

XHTML – это новая редакция HTML, выполненная с помощью XML (eXtensible Markup Language, расширяемый язык разметки), а не SGML. XHTML разрешает две основные проблемы, связанные с HTML. Во-первых, XHTML, уделяя большое внимание применению таблиц стилей, продолжает оказывать давление на дизайнеров, с тем чтобы они отделяли внешний вид документа от его структуры. Во-вторых, XHTML привносит намного более строгое требование о соблюдении правил разметки web-страниц. К примеру, в документах XHTML должны содержаться только теги в нижнем регистре, атрибуты должны быть обязательно обрамлены кавычками, и, в основном, все правила в том виде, как они определены в спецификации, должны соблюдаться.

Синтаксическая строгость XHTML является одновременно его величайшим преимуществом и наихудшим недостатком. Правильно составленными страницами может быть проще управлять и заменять их с помощью программы, но человеку их создавать тяжелее. Переход на XHTML происходит медленно именно из-за его строгости. Излишняя негибкость XHTML делает его менее удобным, чем HTML, который намного более снисходителен по отношению к новичкам. Таким образом, пока не появится большее количество инструментальных средств, производящих корректный код XHTML, вероятно, в масштабах всего web-сообщества язык будет приниматься так же медленно.

Расширяемый язык разметки (Extensible Markup Language, XML) многими расхваливается как революционная технология разметки, которая изменит облик web-страниц. Тем не менее, несмотря на эту рекламу, лишь немногие в точности понимают, что на самом деле такое XML. Вкратце, XML является разновидностью SGML, модифицированной для Web; таким образом, он позволяет разработчикам задавать их собственный язык разметки. Значит, с помощью XML можно изобрести YML (Your Markup Language, Ваш язык разметки).

До сих пор отрицательное воздействие изобретения слишком большого количества индивидуальных языков на базе XML было ограничено, и большинство web-разработчиков согласны пользоваться широко общепринятыми языками вроде XHTML.

Таким образом, все еще актуально для разметки web-страниц пользоваться языком HTML.

1.4.2 Web-сервер

Web-сервер – программа, которая отвечает за получение данных от пользователя сайта и подготовку страниц, отправляемых обратно. При осуществлении запросов к базе данных или обращений к другим активным объектам, реализующим бизнес-логику, web-сервер обращается к серверам базы данных или другим серверам приложений.

Одним из самых популярных серверов Интернет является Apache. Его популярность обусловлена прежде всего тем, что он является бесплатным и достаточно быстрым. Основными достоинствами Apache считаются надёжность и гибкость конфигурации. Он позволяет подключать внешние модули для предоставления данных, использовать СУБД для аутентификации пользователей, модифицировать сообщения об ошибках и т.д.

Несмотря на то, что первоначально данный сервер разрабатывался для операционных систем UNIX, сейчас он адаптирован под операционную систему Windows. Web-сервер Apache – своего рода стандарт сервера в сети Интернет.

1.4.3 Языки сценариев и программирования

Для реализации интерактивных функций на сайте необходимо использовать так называемые технологии web-программирования.

Технологии web-программирования можно разделить на две базисные группы: работающие на стороне клиента и работающие на стороне сервера. Технологии стороны клиента запускаются на компьютере пользователя сайта в контексте браузера. Программы, которые запускаются на веб-сервере, относятся к технологиям программирования на стороне сервера.

Перечислим наиболее широко распространенные технологии программирования, доступные web-разработчикам. Варианты web-программирования на стороне клиента:

Вспомогательные приложения

Программы программного интерфейса приложения (API) браузера:

сменные модули Netscape,

элементы управления ActiveX,

апплеты Java;

Языки сценариев:

JavaScript,

VBScript.

Варианты web-программирования на стороне сервера:

Сценарии и программы CGI;

Программы программного интерфейса приложения (API) сервера:

модули Apache,

расширения и фильтры ISAPI,

сервлеты Java;

Сценарии на стороне сервера:

Active Server Pages (ASP/ASP.NET),

ColdFusion,

PHP.

Проблема, связанная с web-программированием, состоит в том, чтобы обеспечить точный выбор той технологии, которая нужна для выполнения задачи. У каждой технологии есть свои достоинства и недостатки. Обычно технологии программирования на стороне клиента и на стороне сервера обладают характеристиками, делающими их скорее сочетающимися, чем противостоящими друг другу. К примеру, при добавлении на web-сайт формы для сбора данных и их сохранения в базе данных, очевидно, имеет смысл проверять эту форму на стороне клиента, чтобы убедиться, что пользователь ввел правильную информацию, поскольку при этом лишь для проверки входных данных кругового обращения до сервера и обратно не потребуется. Программирование на стороне клиента сделает проверку достоверности формы более реактивной. С другой стороны, с помещением данных в базу лучше справится технология на стороне сервера, учитывая, что база данных находится в серверной части этого уравнения. Каждый основной тип программирования находится на своем месте, и их смесь зачастую является лучшим решением.

В наше время наиболее часто используют программирование на стороне сервера, реализуемое с помощью языка PHP. Для написания программ, работающих на стороне клиента обычно применяют язык JavaScript.

PHP представляет собой язык с открытым исходным кодом для выполнения на сервере сценариев, создающих динамические web-страницы. Помимо независимости от браузеров он предлагает простое и универсальное, независимое от платформы решение для электронной коммерции и сложных web-приложений, в том числе управляемых базами данных. PHP подходит для программирования баз данных. Он поддерживает большинство имеющихся сегодня СУБД, включая MySQL, Oracle, Sybase и DB2.

1.4.4 Базы данных и СУБД для web-приложений

Сегодня наиболее распространенным подходом для организации информационной базы web-приложений являются реляционные базы данных.

Особенности организации данных в БД по сравнению с файловыми системами обеспечивают использование одних и тех же данных в различных приложениях. БД сводят к минимуму дублирование данных, прибегая к дублированию только для ускорения доступа к данным или для обеспечения восстановления БД при ее разрушении. Одна из важных черт БД – независимость данных от особенностей прикладных программ, которые их используют, а также возможность создания этих программ в такой форме, что изменение особенностей хранения, логической структуры или значений данных не требует изменения программ их обработки. Другой важной чертой БД является возможность изменения физических особенностей хранения данных без изменения их логической структуры.

Базы данных позволяют хранить и получать доступ к информации. Использование БД на web-сайте позволяет отслеживать данные, автоматически обновлять сайт и распознавать пользователя. Информация может обрабатываться, сохраняться и извлекаться из БД. В БД можно хранить хорошо структурированную информацию, такую как список пользователей, список заказов, прайс-листы. Однако этим вид хранимой информации не ограничивается. В современных информационных системах в базах данных хранятся и тексты, и изображения, и даже исполняемые программы или скрипты. Если потребуется, то в приложении можно хранить в базе данных инструкции и описания товаров.

Функционирование БД обеспечивается совокупностью языковых и программных средств, называемых системой управления базами данных (СУБД).

Основная задача СУБД – предоставить пользователю БД возможность работать с ней, не вникая в детали на уровне аппаратного обеспечения. Иными словами, СУБД позволяет конечному пользователю рассматривать БД как объект более высокого уровня по сравнению с аппаратным обеспечением, а также предоставляет в его распоряжение набор операций, выраженный в терминах языка манипулирования данными высокого уровня (например, набор операций, которые можно выполнять с помощью языка SQL).

Сложные управляемые данными web-приложения по ряду причин используют СУБД. Во-первых, с помощью SQL web-программист может переложить большинство задач хранения и управления данными на СУБД. Во-вторых, СУБД лучше человека справляются с управлением большими объемами данных. В-третьих, БД хранят данные постоянно, в то время, как переменные и их данные в сценариях PHP обычно существуют лишь на протяжении запроса данной страницы. Благодаря этому постоянству СУБД могут принимать более разумные решения по поводу того, что относится к производительности работы с диском и кэшированию памяти.

Хранение информации в БД также позволяет разработчику PHP писать меньший объем кода (благодаря тому, что задачи обработки данных передаются СУБД) и рассматривать отвлеченно всю систему управления данными.

СУБД обычно дают следующие преимущества:

высокая целостность данных (не гарантируемая файлами);

улучшенная непротиворечивость данных при множественном доступе;

улучшенная защита;

стандартная защита;

различные представления, основанные на одних и тех же структурах;

независимость от файловых структур;

устранение избыточности информации;

отображение в объекты;

экономия дискового пространства благодаря объединению таблиц без потерь.

1.4.5 Архитектура баз данных для web-приложений

Рассмотрим внешнее построение системы web-баз данных. Основная операция web-сервера проиллюстрирована на рисунке 1.3. Эта система состоит из двух объектов: web-браузера и web-сервера. Между ними должен существовать канал связи. Web-браузер посылает запрос на сервер, сервер отсылает обратно ответ. Для сервера, отсылающего обычные статические страницы, такая архитектура подходит. Архитектура же сайта, который включает в себя базу данных, несколько сложнее.

Web-браузер пользователя отправляет HTTP-запрос определенной web-страницы. Например, поиск статьи на сайте, используя HTML-форму. Допустим, страница с результатами поиска называется results.php.

Web-сервер принимает запрос на results.php, получает файл и передает его механизму РНР на обработку.

Механизм РНР начинает синтаксический анализ сценария. В сценарии присутствует команда подключения к базе данных и выполнения запроса в ней (поиск статьи). РНР открывает соединение с сервером MySQL и отправляет необходимый запрос.

Сервер MySQL принимает запрос в базу данных, обрабатывает его, а затем отправляет результаты — в данном случае, список статей — обратно в механизм РНР.

Механизм РНР завершает выполнение сценария, форматируя результаты запроса в виде HTML, после чего отправляет результаты в HTML-формате Web-серверу.

Web-сервер пересылает HTML в браузер, с помощью которого пользователь просматривает список необходимых статей.

Процесс этот, как правило, протекает вне зависимости от того, какой сценарный механизм и какой сервер баз данных используется. Зачастую программное обеспечение web-сервера, механизм РНР и сервер баз данных находятся на одной машине. Правда, не менее часто сервер базы данных работает на другой машине. Это делается из соображений безопасности, увеличения объема или разделения потока. С точки зрения перспектив развития, в работе оба варианта одинаковы, однако в плане производительности второй вариант может оказаться более предпочтительным.

1.4.6 СУБД MySQL

MySQL – очень быстрая, надежная система управления реляционными базами данных (СУРБД). База данных позволяет эффективно хранить, искать, сортировать и получать данные. Сервер MySQL управляет доступом к данным, позволяя работать с ними одновременно нескольким пользователям, обеспечивает быстрый доступ к данным и гарантирует предоставление доступа только имеющим на это право пользователям. Следовательно, MySQL является многопользовательским, многопотоковым сервером. Он применяет SQL, используемый по всему миру стандартный язык запросов для баз данных.

MySQL составляет все более значительную конкуренцию таким дорогостоящим гигантам как Oracle и MS SQL Server. Немаловажным фактором является то, что СУБД MySQL распространяется совершенно бесплатно. В настоящее время пакет MySQL доступен как программное обеспечение с открытым исходным кодом.

MySQL отличатся хорошей скоростью работы, надежностью, гибкостью. Работа с ней, как правило, не вызывает больших трудностей. Поддержка сервера MySQL автоматически включается в поставку PHP.

2 Разработка интернет-магазина для предприятия «Электра»

2.1 Принципы работы интернет магазина

2.1.1 Оформление заказа

Выбрав необходимые товары или услуги, пользователь обычно имеет возможность тут же на сайте выбрать метод оплаты и доставки. Совокупность отобранных товаров, способ оплаты и доставки представляют собой законченный заказ, который оформляется на сайте путем сообщения минимально необходимой информации о покупателе. Информация о покупателе может храниться в базе данных магазина если бизнес-модель магазина рассчитана на повторные покупки, или же отправляться разово. По данным опроса портала Mail.ru необходимость регистрации при заказе товара или услуги часто мешает пользователям совершать покупки в интернет-магазинах. В интернет-магазинах, рассчитанных на повторные покупки, также ведется отслеживание возвратов посетителя и история покупок.

Часто при оформлении заказа предусматривается возможность сообщить некоторые дополнительные пожелания от покупателя продавцу. Кроме того, существуют сайты, в которых заказ принимается по телефону, электронной почте, Jabber или ICQ.

2.1.2 Оплата заказа

Используются следующие варианты способов оплаты:

банковская карта — безналичный вид расчёта, который часто подвергается нареканиям в плане безопасности;

банковский перевод — оплата за заказ производится банковским платежным поручением на расчётный счет магазина, часто применяется в B2B-системах. В розничных интернет магазинах банковский перевод осуществляется путём печати платёжки формы ПД-4 для оплаты в Сбербанке или других банках, принимающих платежи населения;

наличный расчет — товар оплачивается курьеру наличными деньгами при получении покупателем товара;

электронные деньги — безналичный вид расчёта; терминалы моментальной оплаты — оплата производится в уличных платёжных терминалах;

SMS-платежи — это не платежи типа «отправьте sms на короткий номер и получите мелодию». Нет, sms в интернет-магазинах используется совершенно по-другому. Интернет-магазин формирует запрос средств и передает его в одну из специализированных систем электронных платежей (аналогично другим способам), и отправляет к этой же системе пользователя. Пользователь уже во взаимодействии с платежной системой отправляет sms с указанными системой реквизитами и подтверждает платеж. Платежная система после подтверждения отправляет магазину уведомление об успешности или неуспешности перевода.

наложенный платеж — товар оплачивается на почте при получении. Данный способ, как правило, ограничен государственными границами, поскольку отправкой товаров наложенным платежом занимаются в основном государственные почтовые службы. В России отправка наложенным платежом возможна. Такой способ гарантирует получение товара, однако, почтовые отправления в России идут довольно долго. Кроме того, оплатить посылку надо до ее получения, либо отказаться от нее. Таким образом, потребитель лишен возможности проверить товар.

Описанная схема является общей, она работает и для кредитных карт, и для электронных денег, и для sms-платежных систем. Зачастую даже и для наличного расчета — иногда магазины выделяют курьерскую службу в отдельную подсистему.

Следует обратить внимание на то, что существуют способы оплаты, подверженные мошенническим операциям и вследствие этого не используемые честными интернет-магазинами:

Перевод по Western Union — данный вид перевода применим только между частными лицами, нет возможности отзыва или опротестования платежа.

«Обычные» SMS-платежи на короткий номер с неизменяемой суммой—нет возможности отзыва или опротестования платежа. Маленькие суммы, отсутствие квитанций. По причине своей простоты часто используется в различных мошеннических схемах, и обычно не применяется серьезными интернет-магазинами, работающими, как говорилось выше, через специализированные платежные системы. Выбор того или иного способа оплаты зависит от множества факторов, среди которых можно отметить статус покупателя (физическое или юридическое лицо), особенности товара (материальный или электронный), цена, способы доставки (невозможно принять наличные при отправке товара за границу).

2.1.3 Доставка заказа

После отправки заказа с покупателем связывается продавец и уточняет место и время, в которое следует доставить заказ. Доставка осуществляется либо собственной курьерской службой, либо компанией, предоставляющей услуги доставки, либо по почте — посылкой или бандеролью. Электронные товары, такие как программное обеспечение или ключи к ним, тексты, статьи, фотографии, коды доступа и пополнения счетов, могут доставляться электронными каналами — электронной почтой, доступом к файлу по FTP, доступом в защищенную область сайта и так далее. Однако в этом случае следует быть осторожным, поскольку доказать неполучение товара электронным способом существенно сложнее, чем в случае физической доставки. Современные интернет-магазины часто выгружают свои товарные предложения в системы сравнения и подбора товаров (обычно при крупных порталах и поисковых системах), что позволяет привлечь дополнительный поток покупателей.

2.1.4 Структура сайта

Интернет-магазины создаются с применением систем управления контентом сайтов, оснащенных необходимыми модулями. Крупные интернет-магазины работают на специально для них разработанных или адаптированных типовых системах управления. Средние и малые магазины обычно используют типовое коммерческое и свободное ПО. К примеру, широко известен свободный движок osCommerce. Система управления контентом сайта интернет-магазина может быть коробочным продуктом, самостоятельно устанавливаемым на хостинг-площадку, может быть частной разработкой веб-студии, ей же обслуживаемой, или может быть программным сервисом, предоставляемым с помесячной оплатой или бесплатно.

Нужды администраторов интернет-магазина в складском, торговом, бухгалтерском и налоговом учете должны поддерживаться невидимой посетителям частью интернет-магазина — бэк-офисом.

2.1.5 Юридические основы интернет-торговли

Множество магазинов сегодня помимо торговых точек имеют свои онлайн-представительства. Основной закон, регулирующий отношения между покупателем и продавцом — ФЗ «О защите прав потребителей» от 25.10.2007 г.

В соответствии с законом «О защите прав потребителей» отдельным постановлением введены «Правила продажи товаров дистанционным способом», которые более подробно регламентируют требования к продавцам, ведущим продажи через интернет или по каталогам, и которые призваны обеспечивают безопасность приобретения товара через интернет-магазин. В частности правилами регламентируется полнота информации, предоставляемой о предлагаемом товаре и о самом продавце, а также обеспечиваются дополнительные права покупателя по возврату товара.

2.2 Методология проектирования интернет-магазина

Офис магазина может быть размещен в одном небольшом помещении, где и будет находиться персонал магазина. Персонал магазина составляет 4 человека:

техник – занимается электронной частью интернет-магазина. В его обязанности входит техническое обслуживание, сопровождение и обновление сайта магазина.

клиент-менеджер – рассматривает и сортирует заявки на товар, заказывает нужные товары на склад, следит за своевременным поступлением платежей за товар, отдает курьеру оплаченные товары для их доставки. Клиент-менеджер по совместительству является администратором предприятия и управляет работой магазина в отсутствие директора.

курьер – отвечает за доставку товара, отвозит клиенту товар сам или отправляет его клиенту почтой или службой доставки, в зависимости от желания и платежеспособности клиента.

директор магазина – следит за корректностью работы персонала, выдает заработную плату, платит налоги и аренду помещения, решает вопросы с недовольными клиентами лично. Структура магазина изображена на рисунке 1.3.

Проектирование интернет-магазина для предприятия розничной торговлиПроектирование интернет-магазина для предприятия розничной торговлиПроектирование интернет-магазина для предприятия розничной торговли

2.2.1 Исследование потоков данных

Одним из базовых понятий методологии проектирования ИС является понятие жизненного цикла ее программного обеспечения (ЖЦ ПО). ЖЦ ПО — это непрерывный процесс, который начинается с момента принятия решения о необходимости его создания и заканчивается в момент его полного изъятия из эксплуатации. Основным нормативным документом, регламентирующим ЖЦ ПО, является международный стандарт ISO/IEC 12207 (ISO — International Organization of Standardization — Международная организация по стандартизации, IEC — International Electrotechnical Commission — Международная комиссия по электротехнике). Он определяет структуру ЖЦ, содержащую процессы, действия и задачи, которые должны быть выполнены во время создания ПО.

Структура ЖЦ ПО по стандарту ISO/IEC 12207 базируется на трех группах процессов:

основные процессы ЖЦ ПО (приобретение, поставка, разработка, эксплуатация, сопровождение);

вспомогательные процессы, обеспечивающие выполнение основных процессов (документирование, управление конфигурацией, обеспечение качества, верификация, аттестация, оценка, аудит, решение проблем);

организационные процессы (управление проектами, создание инфраструктуры проекта, определение, оценка и улучшение самого ЖЦ, обучение).

Разработка включает в себя все работы по созданию программного обеспечения и его компонент в соответствии с заданными требованиями, включая оформление проектной и эксплуатационной документации, подготовку материалов, необходимых для проверки работоспособности и соответствующего качества программных продуктов, материалов, необходимых для организации обучения персонала и т.д. Разработка программного обеспечения, включает в себя, как правило, анализ, проектирование и реализацию (программирование).

Эксплуатация включает в себя работы по внедрению компонентов программного обеспечения в эксплуатацию, в том числе конфигурирование базы данных и рабочих мест пользователей, обеспечение эксплуатационной документацией, проведение обучения персонала и т.д., и непосредственно эксплуатацию, в том числе локализацию проблем и устранение причин их возникновения, модификацию программного обеспечения в рамках установленного регламента, подготовку предложений по совершенствованию, развитию и модернизации системы.

Управление проектом связано с вопросами планирования и организации работ, создания коллективов разработчиков, контроля над сроками и качеством выполняемых работ. Техническое и организационное обеспечение проекта включает выбор методов и инструментальных средств, для реализации проекта, определение методов описания промежуточных состояний разработки, разработку методов и средств испытаний ПО, обучение персонала и т.п. Обеспечение качества проекта связано с проблемами верификации, проверки и тестирования программного обеспечения. Верификация — это процесс определения того, отвечает ли текущее состояние разработки, достигнутое на данном этапе, требованиям этого этапа. Проверка позволяет оценить соответствие параметров разработки с исходными требованиями. Проверка частично совпадает с тестированием, которое связано с идентификацией различий между действительными и ожидаемыми результатами и оценкой соответствия характеристик ПО исходным требованиям. В процессе реализации проекта важное место занимают вопросы идентификации, описания и контроля конфигурации отдельных компонентов и всей системы в целом.

Управление конфигурацией является одним из вспомогательных процессов, поддерживающих основные процессы жизненного цикла программного обеспечения, прежде всего процессы разработки и сопровождения программного обеспечения. При создании проектов сложных ИС, состоящих из многих компонентов, каждый из которых может иметь разновидности или версии, возникает проблема учета их связей и функций, создания унифицированной структуры и обеспечения развития всей системы. Управление конфигурацией позволяет организовать, систематически учитывать и контролировать внесение изменений в программном обеспечении на всех стадиях жизненного цикла. Общие принципы и рекомендации конфигурационного учета, планирования и управления конфигурациями программного обеспечения отражены в проекте стандарта ISO 12207-2.

Каждый процесс характеризуется определенными задачами и методами их решения, исходными данными, полученными на предыдущем этапе, и результатами. Результатами анализа, в частности, являются функциональные модели, информационные модели и соответствующие им диаграммы. Жизненный цикл программного обеспечения носит итерационный характер: результаты очередного этапа часто вызывают изменения в проектных решениях, выработанных на более ранних этапах.

2.2.2 Модели жизненного цикла программного обеспечения

Стандарт ISO/IEC 12207 не предлагает конкретную модель ЖЦ и методы разработки ПО (под моделью ЖЦ понимается структура, определяющая последовательность выполнения и взаимосвязи процессов, действий и задач, выполняемых на протяжении ЖЦ. Модель ЖЦ зависит от специфики ИС и специфики условий, в которых последняя создается и функционирует). Его регламенты являются общими для любых моделей ЖЦ, методологий и технологий разработки. Стандарт ISO/IEC 12207 описывает структуру процессов ЖЦ ПО, но не конкретизирует в деталях, как реализовать или выполнить действия и задачи, включенные в эти процессы.

К настоящему времени наибольшее распространение получили следующие две основные модели ЖЦ:

каскадная модель (70-85 г.г.);

спиральная модель (86-90 г.г.).

В изначально существовавших однородных ИС каждое приложение представляло собой единое целое. Для разработки такого типа приложений применялся каскадный способ. Его основной характеристикой является разбиение всей разработки на этапы, причем переход с одного этапа на следующий происходит только после того, как будет полностью завершена работа на текущем. Каждый этап завершается выпуском полного комплекта документации, достаточной для того, чтобы разработка могла быть продолжена другой командой разработчиков.

Положительные стороны применения каскадного подхода заключаются в следующем:

на каждом этапе формируется законченный набор проектной документации, отвечающий критериям полноты и согласованности;

выполняемые в логичной последовательности этапы работ позволяют планировать сроки завершения всех работ и соответствующие затраты.

2.2.3 Стандарт ISO 12207.

Стандарт ISO 12207 — Процессы жизненного цикла программного обеспечения — наиболее полно на уровне международных стандартов отражает жизненный цикл, технологию разработки и обеспечения качества сложных программных средств. Жизненный цикл ПО представлен набором этапов, частных работ и операций в последовательности их выполнения и взаимосвязи, регламентирующих ведения разработки на всех стадиях от подготовки технического задания до завершения испытаний ряда версий и окончания эксплуатации ПО. В ЖЦ включаются описания исходной информации, способов выполнения операций и работ, устанавливаются требования к результатам и правилам их контроля, а также к содержанию технологических и эксплуатационных документов. Определяется организационная структура коллективов, распределение и планирование работ, а также контроль за реализацией ЖЦ ПО.

Стандарт определяет архитектуру, процессы, разделы и подразделы ЖЦ ПО, а также перечень базовых работ и детализирует содержание каждой из них. Архитектура ЖЦ ПО в стандарте базируется на трех крупных компонентах:

основные процессы жизненного цикла ПО и определяющие работы;

вспомогательные процессы и работы, поддерживающие жизненный цикл ПО;

организационные процессы и управление жизненным циклом ПО.

Эти разделы стандарта состоят из ряда подразделов, в которых подробно раскрывается содержание каждой работы и комментируются особенности их выполнения. Рекомендации к каждому подразделу состоят в среднем из 3-6 пунктов — работ (процедур). Общее число работ и комментариев к ним в стандарте свыше 220.

Процессы приобретения и/или подготовки к созданию ПО должны начинаться с инициализации проекта, анализа концепции, анализа рынка продуктов, выработки требований и состава поддерживающих документов, создания предварительного плана проекта. Основные работы по созданию сложного комплекса программ рекомендуется начинать с определения состава сопровождающих документов, выбора средств конфигурационного управления и обеспечения качества, а также выбора методов и средств технологического обеспечения разработки всей информационной системы. Кодирование и тестирование каждого компонента ПО должно быть оформлено совокупностью документов, удостоверяющих соответствие компонента первичной спецификации, содержащих тесты и результаты тестирования.

Рекомендуется разрабатывать план работ, включающий комплексирование компонентов, тестирование по всем разделам требований и показателям качества, а также документирование плана, результатов интеграции, использованных тестов, критериев оценки и полученных результатов. Далее программное обеспечение следует подвергать квалификационному (аттестационному) тестированию по всем разделам требований контракта, при широком варьировании тестов, изменениях значений критериев, а также тестировать полноту и адекватность технологической и пользовательской документации реальному программному продукту. Проверенный таким образом комплекс программ интегрируется в вычислительные средства информационной системы, средства визуализации и телекоммуникации.

Эти работы взаимодействуют с работами, обеспечивающими сопровождение программного обеспечения. Специалисты анализируют сообщения об ошибках и предложения на модификацию программного обеспечения, отбирают их на соответствие требованиям контракта и оценивают целесообразность проведения изменений. Подготовленные изменения тестируются и проверяются по критериям, определенным в документации.

Процессы документирования программного обеспечения должны охватывать планирование и обеспечение документирования, рекомендации по стандартизации, проектированию и разработке, а также по производству, конфигурационному управлению и сопровождению комплекта документации на ПО. Для обеспечения гарантий качества следует использовать планирование, методологию, процедуры и стандарты поддержки качества программного обеспечения в соответствии с контрактом с учетом доступных ресурсов. Верификация программного обеспечения должна включать ее организацию, планирование и техническое обеспечение. Удостоверение правильности (аттестация) должна гарантировать полное соответствие программного продукта спецификациям, требованиям и документации на программное обеспечение и возможность его надежного функционирования и безопасного применения пользователем.

Организация жизненного цикла программного обеспечения включает основные работы по управлению проектом, производством и средствами для обеспечения процессов по разработке, эксплуатации и сопровождению. Процессы формирования инфраструктуры должны состоять из выбора и установления аппаратных и программных средств, технологии, стандартов и обслуживания, используемых для разработки, сопровождения и обеспечения эксплуатации ПС. Процессы совершенствования жизненного цикла ПС состоят в установлении, оценивании, измерении, контроле и корректировке процессов жизненного цикла конкретного программного обеспечение. Процессы обучения определяются требованиями к проекту, должны учитывать необходимые ресурсы, управление и технические средства.

2.2.4 Диаграммы, реализованные в структурном подходе

Диаграммы декомпозиции DFD, IDEF0 и IDEF3

Для решения задачи функционального моделирования на базе структурного анализа традиционно применяются два типа моделей: IDEF0-диаграммы и диаграммы потоков данных (DFD). Методология разработки процессных диаграмм обычно применяется при проведении обследований предприятий в рамках проектов управленческого консалтинга, а также в проектах автоматизации крупных объектов при экспресс-обследовании (обычно для составления развернутого плана работ).
Нотация диаграмм потоков данных позволяет отображать на диаграмме как шаги бизнес-процесса, так и поток документов и управления (в основном, управления, поскольку на верхнем уровне описания процессных областей значение имеет передача управления). Также на диаграмме можно отображать средства автоматизации шагов бизнес-процессов. Обычно используется для отображения третьего и ниже уровня декомпозиции бизнес-процессов (первым уровнем считается идентифицированный перечень бизнес-процессов, а вторым — функции, выполняемые в рамках бизнес-процессов).

Диаграммы потоков данных (Data flow diagramming, DFD):

являются основным средством моделирования функциональных требований к проектируемой системе;

создаются для моделирования существующего процесса движения информации;

используются для описания документооборота, обработки информации;

применяются как дополнение к модели IDEFO для более наглядного отображения текущих операций документооборота (обмена информацией);

обеспечивают проведение анализа и определения основных направлений реинжиниринга ИС.

Диаграммы DFD могут дополнить то, что уже отражено в модели IDEF0, поскольку они описывают потоки данных, позволяя проследить, каким образом происходит обмен информацией как внутри системы между бизнес-функциями, так и системы в целом с внешней информационной средой

В случае наличия в моделируемой системе программной/программируемой части (практически всегда) предпочтение, как правило, отдается DFD по следующим соображениям.

DFD-диаграммы создавались как средство проектирования программных систем, тогда как IDEF0 — как средство проектирования систем вообще, поэтому DFD имеют более богатый набор элементов, адекватно отражающих их специфику (например, хранилища данных являются прообразами файлов или баз данных).

Наличие мини-спецификаций DFD-процессов нижнего уровня позволяет преодолеть логическую незавершенность IDEF0, а именно обрыв модели на некотором достаточно низком уровне, когда дальнейшая ее детализация становится бессмысленной, и построить полную функциональную спецификацию разрабатываемой системы.

Существуют и поддерживаются рядом CASE-инструментов алгоритмы автоматического преобразования иерархии DFD в структурные карты, демонстрирующие межсистемные и внутрисистемные связи, а также иерархию систем, что в совокупности с мини-спецификациями является завершенным заданием для программиста.

С помощью DFD-диаграмм требования к проектируемой ИС разбиваются на функциональные компоненты (процессы) и представляются в виде сети, связанной потоками данных. Главная цель декомпозиции DFD-функций — продемонстрировать, как каждый процесс преобразует свои входные данные в выходные, а также выявить отношения между этими процессами. На схемах бизнес-процесса отображаются:

функции процесса;

входящая и исходящая информация, при описании документов;

внешние бизнес-процессы, описанные на других диаграммах;

точки разрыва при переходе процесса на другие страницы.

Если при моделировании по методологии IDEF0 система рассматривается как сеть взаимосвязанных функций, то при создании DFD-диаграммы система рассматривается как сеть связанных между собой функций, т.е. как совокупность сущностей (предметов). Структурный анализ — это системный пошаговый подход к анализу требований и проектированию спецификаций системы независимо от того, является ли она существующей или создается вновь. Методологии Гейна-Сарсона (Gane-Sarson) и Йордана/Де Марко (Yourdon/DeMarko) построения диаграмм потоков данных, основанные на идее нисходящей иерархической организации, наиболее ярко демонстрируют этот подход. Целью этих двух методологий является преобразование общих, неясных знаний о требованиях к системе в точные (насколько это возможно) определения. Обе методологии фокусируют внимание на потоках данных, их главное назначение — создание базированных на графике документов по функциональным требованиям. Методологии поддерживаются традиционными нисходящими методами проектирования и обеспечивают один из лучших способов связи между аналитиками, разработчиками и пользователями системы за счет интеграции следующих средств:

Диаграмм потоков данных.

Словарей данных, которые являются каталогами всех элементов данных, присутствующих в DFD, включая групповые и индивидуальные потоки данных, хранилища и процессы, а также все их атрибуты.

Миниспецификации обработки, описывающие DFD-процессы нижнего уровня и являющиеся базой для кодогенерации.

2.3 Разработка интернет-магазина.

Создание интернет магазина проводилось на хостинге который предоставляет уже установленную CMS OScommerce для пользователей. Использование именно этой технологии и этого хостинга обосновано простотой внедрения и использования.

Для получения аккаунта необходимо зарегистрироваться, после чего хостер предоставляет место под сайт.

После подтверждения регистрации можно попасть в администраторскую часть магазина, которая содержит следующие пункты:

Настройки

Дизайн

Каталог

Оплата и доставка

Клиенты

Управление статьями

Вопросы

Новости

Опросы

Сертификаты

Локализация

Отчеты

Каждый из этих пунктов содержит подпункты, изменение которых помогает настроить магазин под требования заказчика. Мы получаем практически готовый сайт. Остается наполнить его содержимым и указать платежные системы и способы оплаты, которые будут использоваться в дальнейшем.

На рисунке 1 представлен модуль управления администраторской учетной записью, которая служит для управления интернет-магазином. С его помощью можно создавать/изменять/удалять учетные записи и наделять их владельцев определенными правами по управлению интернет-магазином.

На рисунке 2 изображены изменяемые параметры, регулирующие работу, данные и базовую функциональность магазина. Изменение любого из параметров возможно только администратором магазина.

Базовая функциональность системы управления Интернет-магазином на и возможности интернет-магазина:

Каталог продукции с дружественным интерфейсом

Неограниченное число категорий

Неограниченное число продуктов

Неограниченная глубина дерева категорий

Каждый товар может быть добавлен сразу в несколько категорий

Возможность временного отключения показа продуктов

Учет остатков товарных позиций на складе

Определение HTML описаний и логотипов категорий

HTML описание продуктов

Возможность указания стоимости доставки для каждого продукта индивидуально

Возможность установить бесплатную доставку для продукта

Каждый продукт может быть отнесен к некоторому классу налогообложения

Неограниченное число параметров продуктов

Поддержка электронных продуктов

Фотографии продуктов, которые можно загрузить в трех вариантах (обычная, уменьшенная, увеличенная)

Фотогалерея для каждого продукта

Указание старой и текущей цен для товаров

Система рейтинга продуктов покупателями (голосования за продукты)

Перекрестный маркетинг / рекомендуемые товары

Прайс-лист

Поиск продуктов в администрировании

Простой поиск по наименованию и описанию продуктов в пользовательской части

Расширенный поиск по параметрам продуктов

Обсуждение продуктов

Импорт продуктов и категорий из Excel

Экспорт продуктов и категорий в Excel

Система публикации новостей

Голосование для посетителей

Многоязычный интерфейс

Работа с неограниченным числом типов валют

Редактируемый список стран

Редактируемый список областей

Простая локализация

Удобное управление заказами

Возможность выбора конфигурации товара перед добавлением в корзину

Виртуальная корзина для зарегистрированных и незарегистрированных покупателей

Ограничение на минимальный заказ продукта

Ограничение на минимальную сумму заказа

Краткая информация о корзине на каждой странице магазина

Возможность открытия виртуальной корзины как в отдельном окне (popup), так и в основном

Возможность отключения виртуальной корзины и создания интернет-каталога

Пошаговое оформление заказов

Быстрое оформление заказов (без регистрации)

Возможность отключения учета остатков продуктов на складе

Настраиваемый список статусов заказов

Вся информация о заказах сохраняется в базе данных

Уведомления о заказах отправляются по электронной почте администратору и покупателю

Поиск заказов в администрировании

Формирование счетов на оплату и квитанций

Оптимизация для поисковых систем

Система скидок

Партнерская программа

Рассылка новостей по электронной почте

Редактируемые META Keywords и META Description для каждого продукта и категории

Информационные HTML страницы

Удобное управление покупателями

Личный кабинет покупателя

Учет зарегистрированных пользователей

Поиск покупателей в администрировании

Регистрация пользователей

Настраиваемая форма регистрации покупателей

Адресная книга покупателя

Версия для печати страниц с информацией о товарах, прайс-листа, информационных страниц

Функция «забыли пароль» для покупателей

Покупатель может выбрать валюту, в которой он хочет просматривать цены на продукты

Формы обратной связи

Системы доставки и оплаты имеют plug-in структуру

Настраиваемая система способов оплаты

Настраиваемая система способов доставки заказов

Обработка кредитных карт

Принимайте к оплате электронные деньги

Интеграция с основными российскими и зарубежными платежными системами

Ограничения в выборе способа оплаты в зависимости от выбранного способа доставки

Поддержка неограниченного количества классов налогообложения

Определение налоговых ставок в зависимости от адреса покупателя (sales taxes)

Расчет НДС для заказов

Расчет стоимости доставки в зависимости от адреса покупателя (страны, области)

Ограничение возможности доставки в определенные страны и регионы

Расчет стоимости доставки в реальном времени

Магазин от компании http://electro-shop.7910.org/ совместим со следующими платежными системами:

Оплата наличными при получении

Оплата наложенным платежом

Оплата кредитной карточкой

Оплата по квитанции банка

WebMoney

Western Union

Яндекс.Деньги

Money Gram

Оплата чеком

E-Gold

Система оплаты PayPal

2CheckOut

RUpay.com

SECPay и другие.

На рисунке 3 представлена начальная контекстная диаграмма. В ней отображена входящая и исходящая информация. Факторы, влияющие на работу интернет-магазина, объекты, которые поддерживают его работу.

На рисунке 4 представлена Диаграмма декомпозиции 0-го уровня. В ней отображен процесс работы интернет-магазина в целом. Здесь так же указаны входящая и исходящая информация, факторы, регулирующие работу интернет-магазина, объекты, благодаря которым, он функционирует.

На рисунке 5 представлена диаграмма декомпозиции 1-го уровня. Здесь декомпозирован процесс приема заказа, с указанием управляющих факторов и подчиненных объектов.

На рисунке 6 представлена диаграмма потоков данных 3-го уровня. Здесь декомпозирован процесс приема оплаты, выдачи чек и гарантийного талона, с указанием управляющих фактров и подчиненных объектов.

2.4 РУКОВОДСТВО ПОЛЬЗОВАТЕЛЯ

На рисунке 7 изображена форма регистрации нового покупателя, для занесения её в БД магазина. Далее заполненная форма пользователя станет личной карточкой клиента. Её можно просмотреть/изменить в меню настроек.

Для успешного прохождения регистрации в интернет-магазине достаточно заполнить в бланке регистрации поля: Пол, Ф.И.О., Адрес, почтовый индекс, пароль и имя пользователя.

На рисунке 8 изображена форма входа в свой аккаунт. Для того чтоб войти под своим именем, неоходимо ввести логин и пароль, заданные при регистрации.

В ассортименте нашего магазина представлено большое количество наименований , можно посмотреть любой понравившийся из товаров, сравнить его с другим и выбранный добавить в корзину. На рисунке 9 представлена часть ассортимента предлагаемых товаров.

Содержимое корзины можно регулировать по своему желанию, удаляя не нужные товары и оформляя заказ на понравившиеся.

Форма для оформления заказа представлена на рисунке 11.

Оформление заказа производится в несколько шагов:

Прописывается адрес доставки, проверяются и дополняются адреса получения.

Выбор способа оплаты

Подтверждение заказа покупателем

Заказ оформлен

Заказанный в нашем магазине товар будет передан покупателю при условии своевременной оплаты и правильного указания адреса получателя.

3 Оценка эффективности Интернет-магазина

Эффективность системы — это свойство системы выполнять поставленную цель в заданных условиях использования и с определенным качеством.

Показатели эффективности характеризуют степень приспособленности системы к выполнению поставленных перед нею задач и являются обобщающими показателями оптимальности функционирования ИС.

Кардинальными обобщающими показателями являются показатели экономической эффективности системы, характеризующие целесообразность произведенных на создание и функционирование системы затрат.

Наряду с экономической эффективностью можно говорить о технической и социальной эффективности. Эти показатели эффективности могут рассматриваться как локальные.

3.1 Оценка технической эффективности

Показатели технической эффективности должны оценивать техническое совершенство информационной системы как эрготехнической системы при работе ее в различных режимах, оценивать научно-технический уровень организации и функционирования этой системы.

Научно-технический уровень ИС характеризуется системой показателей, отражающих степень соответствия ее техническо-эксплуатационных характеристик современным достижениям науки и техники, научно-технического прогресса.

Показатели техническо-эксплуатационной эффективности весьма разнообразны. В качестве таких показателей могут фигурировать все показатели надежности и большинство рейтинговых показателей ИС, таких как функциональные возможности, количество обслуживаемых абонентов, производительность, пропускная способность, скорость передачи данных, тактовая частота, временные задержки, емкость памяти, эксплуатационные характеристики, технологии обслуживания и т. п.

Для того чтобы оценить техническую эффективность, решено использовать показатели надежности. Ниже приводятся основные показателей надежности систем и их определения в соответствии с ГОСТ 27.002-80 «Надежность в технике. Термины и определения».

К единичным показателям надежности в соответствии с ГОСТ 27.002-80 «Надежность в технике. Термины и определения» относятся показатели безотказности, показатели ремонтопригодности и показатели долговечности.

Показатели безотказности:

вероятность безотказной работы – вероятность того, что в пределах заданной наработки отказ системы не возникнет;

вероятность отказа – обратная величина, вероятность того, что в пределах заданной наработки отказ системы возникнет;

средняя наработка до отказа – математическое ожидание наработки системы до первого отказа (существенно для невосстанавливаемых систем);

средняя наработка на отказ (То) – отношение наработки восстанавливаемой системы к математическому ожиданию числа ее отказов в пределах этой наработки (имеет смысл только для восстанавливаемых систем).

Рассчитанные показатели безотказности для проектируемой системы:

вероятность безотказной работы за период, равный 8 часам, составляет 0,998;

вероятность отказа равна 0,002;

средняя наработка до отказа равна 2,5 года;

средняя наработка на отказ (То) равна 8 месяцев (351 360 мин).

Показатели ремонтопригодности:

вероятность восстановления работоспособного состояния – вероятность того, что время восстановления работоспособного состояния не превысит заданного;

среднее время восстановления работоспособного состояния (Тв) – математическое ожидание времени восстановления работоспособного состояния системы.

Показатели ремонтопригодности, рассчитанные для проектируемой системы:

вероятность восстановления работоспособного состояния в течение 1 часа равна 0,88;

среднее время восстановления системы равно 35 минуты.

Комплексные показатели надежности:

коэффициент готовности (Кг) – вероятность того, что система окажется в работоспособном состоянии в произвольный момент времени, кроме планируемых периодов, в течение которых применение системы по назначению не предусматривается.

Проектирование интернет-магазина для предприятия розничной торговли,

где То – средняя наработка на отказ,

Тв – среднее время восстановления работоспособного состояния,

коэффициент оперативной готовности – вероятность того, что система окажется в работоспособном состоянии в произвольный момент времени, кроме планируемых периодов, в течение которых применение системы по назначению не предусматривается, и, начиная с этого момента, будет работать безотказно в течение заданного времени,

коэффициент технического использования – отношение математического ожидания интервалов времени пребывания системы в работоспособном состоянии за некоторый период эксплуатации к сумме математических ожиданий интервалов времени пребывания системы в работоспособном состоянии, простоев, обусловленных техническим обслуживанием, и ремонтов за тот же период эксплуатации,

Проектирование интернет-магазина для предприятия розничной торговли,

где Тп – время простоя системы, обусловленное выполнением планового технического обслуживания и ремонта (время профилактики), пересчитанное на один отказ.

Комплексные показатели эффективности, рассчитанные для проектируемой системы:

коэффициент готовности (Кг) равен 0,99,

коэффициент оперативной готовности равен 0,9,

коэффициент технического использования (Кти) при Тп = 12 часов (720 мин), равен 0,99786.

Согласно классификации систем по уровням надежности, учитывая рассчитанный коэффициент готовности и максимальное время простоя, разработанное Интернет-представительство Центра сертификации ИЭИ ДВГТУ относится к системам типа высокой надежности.

3.2 Оценка социальной эффективности

Учет только технических показателей эффективности приводит к локальной оценке эффективности ИС. Но ведь необходимость создания информационных систем обычно диктуется экономическими и социальными интересами. Улучшение локальных показателей тоже является средством совершенствования экономических и социальных показателей, и все же непосредственно социально-экономические факторы должны быть основными при научно обоснованном подходе к оценке эффективности ИС.

Социальный эффект должен учитываться обязательно, ведь именно обеспечение определенных социальных показателей может являться основной целью создания ИС, в то же время функционирование ИС может давать и отрицательные побочные эффекты (повышение уровня излучений, например). Для оценки социальных последствий пока не найдены, а часто вообще не применимы, экономические методы измерения, базирующиеся на определении стоимостных показателей. Поэтому, если и используются социальные показатели эффективности ИС, они чаще всего формулируются на качественном уровне.

Социальная эффективность от разработки Интернет-магазина выражается:

в повышении производительности труда менеджера по работе с клиентами интернет-магазина;

в расширении клиентской базы за счет предоставления клиентам возможности получения любой интересующей информации касательно услуг магазина;

в повышении уровня сервиса обслуживания клиентов;

в улучшении имиджа интернет-магазина на рынке услуг;

в повышении надежности хранения данных, снижении вероятности появления ошибочных данных в БД интернет-магазина.

3.3 Расчет показателей экономической эффективности

Показатели экономической эффективности интернет-магазина характеризуют целесообразность произведенных на его создание и функционирование затрат. Эти показатели должны сопоставлять затраты и результаты: затраты на разработку, создание и внедрение информационной системы, а также текущие затраты на ее эксплуатацию, с одной стороны, и, с другой стороны, результат – прибыль, получаемую в результате использования системы.

Расчет затрат обычно не составляет большого труда, прибыль часто определяется путем экспертной оценки и по аналогии с другими подобными системами.

Итак, экономическая эффективность характеризует отношение результатов – величины прибыли к величине суммарных затрат на создание и эксплуатацию системы. Но часто в качестве показателя экономической целесообразности создания системы выступает и показатель экономического эффекта, количественно равный прибыли за вычетом нормы прибыли с произведенных единовременных (капитальных) затрат.

Поэтому в качестве показателей экономической эффективности обычно используются:

годовой экономический эффект:

Э = Эгод — Ен*К ,

где Эгод — годовая экономия (прибыль), получаемая при использовании ИС, руб.;

Ен — нормативный коэффициент эффективности капитальных вложений;

К — единовременные (капитальные) затраты (вложения) на создание ИС.

коэффициент экономической эффективности капитальных вложений:

Е = Эгод/К ;

срок окупаемости (в годах) капитальных вложений:

Т = К/Эгод .

Коэффициент Ен должен характеризовать средний уровень эффективности капитальных вложений в хозяйство страны, и при рыночной экономике он должен быть не меньше ставки банковского кредита.

Если использовать названные показатели в качестве критерия для принятия решения о целесообразности создания ИС, то они должны быть следующими:

Проектирование интернет-магазина для предприятия розничной торговли, Проектирование интернет-магазина для предприятия розничной торговли, Проектирование интернет-магазина для предприятия розничной торговли.

Итак, для оценки экономической эффективности определим и измерим предполагаемые капитальные затраты разработку и внедрение представительства.

Расходы на аппаратное и программное обеспечение не учитываются, т.к. при разработке сайта использовались ресурсы, имеющиеся в наличии в Центре сертификации (персональный компьютер с выходом в Интернет), а также бесплатно распространяемое ПО. Ниже представлена таблица с указанием единовременных капитальных вложений.

Таблица 1 – Капитальные затраты на создание и внедрение интернет-магазина

Наименование статьи затрат

Сумма, руб.

Хостинг

Бесплатно
Зарплата программиста

7000
зарплату клиент-менеджера

4000
прочие расходы связанные с рекламой и продвижением интернет-магазина

690

Итого:

11 690

Рассчитаем экономическую эффективность от разработки интернет-магазина.

Единовременные затраты (К) на создание и внедрение представительства составляют 11 690 руб., предполагаемая годовая прибыль (Эгод), получаемая при использовании web-представительства за первый год эксплуатации, равна 37 000 руб. Примем нормативный коэффициент эффективности капитальных вложений (Ен) за 0,14. Годовой экономический эффект (Э) составит 35 363 руб. Коэффициент экономической эффективности капитальных вложений (Е) будет равен 3,025 (что значительно превышает размер нормативного коэффициента эффективности капитальных вложений). Срок окупаемости капитальных вложений (Т) равен 4,1 месяца.

Все три критерия соответствуют поставленным условиям (Э>0, Е>Eн, Т>1/Eн), следовательно, разработка интернет-магазина является эффективной и оправданной.

Заключение

В ходе выполнения дипломного проекта была достигнута основная цель работы – разработан Интернет-магазин.

Для достижения поставленной цели были проведены изучение и анализ уже существующией структуры организации интернет-магазинов. При этом был выявлен ряд недостатков существующей системы, которые возможно устранить за счет разработки и внедрения нового Интернет-магазина.

Для осуществления разработки были использованы следующие Интернет-технологии:

в качестве web-сервера выбран сервер Apache, который обладает высокой надёжностью, гибкостью конфигурации, позволяет использовать СУБД для аутентификации пользователей, а также является бесплатным и достаточно быстрым;

для создания базы данных, хранящей необходимую для функционирования Интернет-сайта, информацию о клиентах и услугах магазина, и последующей работы с ней была выбрана СУБД MySQL. MySQL отличатся хорошей скоростью работы, надежностью, гибкостью и при этом распространяется совершенно бесплатно;

в качестве языка программирования web-страниц был выбран PHP, предоставляющий возможность создания web-приложений, управляемых базами данных, и поддерживающий СУБД MySQL.

При разработке архитектуры Интернет-магазин был разделен на две части: клиентскую и администраторскую.

Клиентская часть содержит те страницы, которые доступны для просмотра любому пользователю, а также персональные страницы клиентов, зарегистрированных в базе данных.

Администраторская часть содержит инструменты управления Интернет-магазином, предоставляет удобный интерфейс для настройки клиентской части сайта и работы с основной базой данных.

Приведенные расчеты эффективности показывают, что последующее внедрение Интернет-магазина экономически обосновано, проект имеет относительно короткий срок окупаемости, и будет способствовать увеличению объема прибыли.

Список использованных источников

Автоматизированные информационные технологии в экономике [Текст] : учебник / Н.М. Абдикеев ; под общ. ред. Н.П.Тихомирова. – М. : Экзамен, 2004. – 528 с.

Бройдо, В.Л. Вычислительные системы, сети и телекоммуникации [Текст] : учебник / В.Л. Бройдо. – 2-е изд., перераб. и доп. – СПб. : Питер, 2004. – 704 с.

Вендров, А.М. Проектирование программного обеспечения экономических информационных систем [Текст] : учебник / А.М. Вендров. – М. : Финансы и статистика, 2002. – 352 с.

Голенищев, Э.П. Информационное обеспечение систем управления [Текст] : учеб. пособие для вузов / Э.П. Голенищев, И.В. Клименко. – Ростов н/Д : Феникс, 2003. – 352 с.

Джерк, Н. Разработка приложений для электронной коммерции [Текст] / Н. Джерк. – СПб. : Питер, 2001. – 512 с.

Диго, С.М. Проектирование и эксплуатация баз данных [Текст] : учебник / С.М. Диго. – М. : Финансы и статистика, 1995. – 280 с.

Колисниченко, Д.Н. Самоучитель PHP5 [Текст] / Д.Н. Колисниченко. – 3-е изд. – СПб. : Наука и Техника, 2006. – 576 с.

Кузнецов, М.В. РНР 5. Практика разработки Web-сайтов [Текст] / М.В. Кузнецов, И.В. Симдянов, С.В. Голышев. – СПб. : БХВ-Петербург, 2005. – 960 с.

Кузнецов, М. В. РНР 5 на примерах [Текст] / М.В. Кузнецов, И.В. Симдянов, С.В. Голышев. – СПб. : БХВ-Петербург, 2005. – 576 с.

Ломов, А.Ю. HTML, CSS, скрипты: практика создания сайтов [Текст] / А.Ю. Ломов. – СПб. : БХВ-Петербург, 2007. – 416с.

Олифер, В.Г. Сетевые операционные системы [Текст] : учебник / В.Г. Олифер, Н.А. Олифер. – СПб. : Питер, 2003. – 544 с.

Орлов, Л.В. Web-сайт без секретов [Текст] / Л.В. Орлов. – 2-е изд. – М. : Бук-пресс, 2006. – 512 с.

Пауэлл, Т. Web-дизайн [Текст] / Т. Пауэлл. – 3-е изд., перераб. и доп. – СПб. : БХВ-Петербург, 2007. – 1084 с.

Смирнова, Г.Н. Проектирование экономических информационных систем [Текст] : Учебник / Г.Н. Смирнова, А.А. Сорокин, Ю.Ф. Тельнов. ; под общ. ред. Ю.Ф. Тельнова. – М. : Финансы и статистика, 2001. – 512 с.

Томсон Л. Разработка Web-приложений на РНР и MySQL [Текст] /Л. Томсон, Л. Веллинг. – 2-е изд., испр. – СПб: ООО «ДиаСофт», 2003. – 672 с.

Ульман Л. MySQL [Текст] / Л. Ульман. – СПб. : Питер, 2004. – 352 с.

Успенский, И. Энциклопедия Интернет бизнеса [Текст] / И.Успенский. – СПб. : Питер, 2000. – 432 с.

Уткин, В.Б. Информационные системы в экономике [Текст] : учебник / В.Б. Уткин, К.В. Балдин. – М. : Академия, 2004. – 288 с.

Филлипс, Д. PR в Интернете [Текст] / Д. Филлипс. – М. : ФАИР-ПРЕСС, 2004. – 320 с.

Фролов, А. В. Базы данных в Интернете: практическое руководство по созданию Web-приложений с базами данных [Текст] / А.В. Фролов, Г.В. Фролов. – 2-ое изд., испр. – М. : Издательско-торговый дом «Русская Редакция», 2000. – 448 с.

Хокинс, С. Администрирование Web-сервера Apache и руководство по электронной коммерции [Текст] / С. Хокинс. – М. : Издательский дом «Вильямс», 2001. – 336 с.

Холмогоров, В. Интернет-маркетинг [Текст] / В. Холмогоров. – СПб. : Питер, 2002. – 272 с.

Хорошилов, А. Мировые информационные ресурсы [Текст] : учеб. Пособие для вузов / А. Хорошилов, С. Селетков. – СПб. : Питер, 2003. – 176 с.

Рагулин П. Г.,Дипломное проектирование: прикладная информатика в экономике: учебное пособие. / П.Г. Рагулин. – Владивосток: Издательство Дальневосточного университета, 2009. – 224с.

Орлов Л. В. Как создать Интернет-магазин. / Л. В. Орлов– изд. Бук-Пресс, Москва, 2006 год, 384 с.

Козье Дэвид, Электронная коммерция: перевод с английского./ Дэвид Козье — ИТД Русская редакция, Москва, 1999 год, 288 с.

Крамаренко Н. В. Базы данных./ Н. В. Крамаренко — изд. ДВГУ, Владивосток, 2004 год, 86 с.

Рева О. Н. НТМL. Просто как дважды два. / О. Н Рева. — изд. Эксмо, Москва, 2006 год, 256 с.

Евдокимов Н. В. Основы контентной оптимизации. / Н. В Евдокимов. — изд. ООО И. Д. Вильяме, Москва, 2007 год, 160 с.

Электронная коммерция, В2В-программирование, пер. с английского./ Спб, БХВ-Петербург, 2001 год, 368 с.

Зольников Д. С, РНР. / Д. С Зольников — изд. НТ Пресс, Москва, 2007 год, 256 с.

Редкол. Тихонов А. Н. Интернет-порталы: сборник научных статей, выпуск 2, / А. Н. Тихонов — изд. Просвещение, Москва, 2004 год, 499 с.

Астахова И. Ф. SQL в примерах и задачах/ И.Ф. Астахова — изд. Новое знание, Москва, 2002 год, 176 с.

Энсон Дейв, Стивенсон Йен, Oracle, Проектирование баз данных, перевод с английского, изд. группа BVH, Киев,1999 год, 560 с.

Дюбуа Поль, MySQL, перевод с английского./Дюбуа П. — изд. дом Вильямс, Москва, 2001 год, 816 с.

Казарин О.В. Безопасность программного обеспечения компьютерных систем./ О.В. Казарин — Москва, МГУЛ, 2003, 212 с.

Кирсанов Д., Веб-дизайн./ Д. Кирсанов.- СПб,:Символ-плюс, 1999. – 376 с.

Каба М., MySQL и Perl./М. Каба — СПб: Питер, 2001. – 288 с.

Безопасность электронных платежей в России / Интернет-публикация. –

Алексунин В.А., Электронная коммерция и маркетинг в Интернет/ В.В. Родигина, В.А Алексунин — Учебное пособие. — М.: «Дашков и К0», 2005.

Быков В.А. Электронный бизнес и безопасность / В.А Быков.-М.:Радио и связь,2000.-200 с

Кавторева Я. Интернет магазин. Организация, налогообложение, учет./ Кавторева Я. – изд. Фактор, 2009 – 119 с.

Киселев Ю.Н. Электронная коммерция: практическое руководство./ Ю.Н.

Киселев — СПб: ООО «ДиаСофтЮП», 2006.

А. Рубен: Эффективная работа с СУБД./ А. Рубен, А. Горев, С. Макшарипов — СПб.: Питер, 2009. – 822 с.

Калянов Г. Н. САSЕ-технологии:консалтинг в автоматизации бизнес-процессов./Г.Н. Калянов — Высшая компьютерная школа МГУ,2004г,-78с.

Аксенов К. А., Клебанов Б. И. Работа с САSЕ-средствами BPwin и ERwin: учебное пособие./ К. А. Аксенов, Б. И.Клебанов — Екатеринбург 2004-50с.

Вендров А. М. САSЕ-технологии. Современные методы и средства проектирования информационных систем./А.М. Вендров – изд.М:2007г,-204с,

ГОСТ 34. 601-90. Автоматизированные системы. Стадии создания./ М.: Издательство стандартов, 1991.

Ефимов, В. В. Описание и улучшение бизнес-процессов: учебное пособие./ В.В. Ефимов — Ульяновск: УлГТУ, 2005. — 84 с.

Файзрахманов В. А.: Структурно-функциональный подход к проектированию информационных технологий и автоматизированных систем с использованием CASE.-средств: учебное пособие./ В. А. Файзрахманов, К.А.Селезнев — Пермь,2005-245 с.

Реферат: Федеральные налоги и сборы с организаций

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

«ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА,

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И АУДИТА

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ С ОРГАНИЗАЦИЙ»

Выполнил:

Студентка группы 07КЗН61

Саприна Виктория Геннадьевна

Проверил

Кандидат технических наук,

Доцент кафедры БН и А

Денисенко Александр Николаевич

Пенза 2010

Содержание

Вопрос 7. Налог на добавленную стоимость. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг). Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Вопрос 17. Акцизы. Сумма акцизов, предъявляемая продавцом покупателю. Порядок отнесения сумм акциза

Практическое задание

Список литературы

Вопрос 7. Налог на добавленную стоимость. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг). Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Действующие правила отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) на практике вызывает не мало вопросов. Не все из них сняты и с принятием Федерального Закона от 29.05.2002г. N 57 «О внесении изменений и дополнений во вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Статьей 170 НК (в редакции Федерального Закона N 57) регулируется вопрос включения в стоимость приобретения сумм налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным в операциях, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) или не являются объектами налогообложения в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Согласно новой редакции пункта 2 статьи 170 суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов) на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случае:

1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);

2) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;
3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой либо освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;

4) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 настоящего Кодекса. налог бюджет акциз

Подлежит включению в стоимость приобретения НДС по товарам (работам, услугам), использованных лицами, не являющихся по праву плательщиками НДС, а также в операциях, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) или не являются объектами налогообложения (в том числе осуществляемых за пределами России) в соответствии с положениями налогового законодательства.

В обозначенном порядке (путем отнесения на стоимость заготовления) учитываются также суммы входящего НДС в случае выставления счета-фактуры с выделением налога:

1) налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в соответствии со статьей 145 НК;

2) налогоплательщиками, применяющими освобождение от налогообложения операций, предусмотренное статьей 149 НК. Кроме этого, выделенные в счете-фактуре суммы НДС подлежат исчислению и уплате в бюджет (п.5 статьи 173 НК).

Рассматриваемая норма статьи 170 НК никоим образом не распространяется на случаи, когда налогоплательщик в соответствии с главой 9 Кодекса получил право на отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит. В этой ситуации изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора (п.4 статьи 61). Учтенный и оплаченный НДС подлежит возмещению в общем порядке. С той лишь особенностью, что суммы НДС (при наличии таковых), подлежащие возмещению из федерального бюджета, направляются налоговым органом без заявления налогоплательщика на погашение указанной задолженности во внеочередном порядке (письмо МНС РФ от 16 апреля 2001 г. N АС-6-09/310).

Статья 170 содержит специальное требование и устанавливает правило распределения НДС в случае частичного использования покупателем приобретенных товаров (работ, услуг) в производстве и (или) реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), операции, по реализации которых подлежат налогообложению, а частично — в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых освобождены от налогообложения.

Согласно п.4 статьи 170 НК ставка распределения НДС рассчитывается исходя из пропорции, в которой приобретаемые ресурсы используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

Так, изложенная выше потребность распределения возникает только по НДС, относящемуся к косвенным расходам. НДС по расходам, которые четко идентифицируются с объектами учета (товарами, работами, услугами), относятся непосредственно на конкретные операции.

В случае необходимости отнесения части учтенного НДС на расходы (включения в стоимость материальных ценностей), распределение входящего налога производится по окончании налогового периода (месяца или квартала) на основании реализации за период.

В течение месяца (квартала) в книгу покупок вносятся все суммы входящего НДС, из которых в итог не включается расчетная величина налога, относимая на расходы.

Таблица 1. Порядок и сроки уплаты НДС различными лицами

Наименование лиц, на которых возложены обязанности по уплате НДС
Налоговые агенты (п. 3, 4, 5, 6 ст. 161 НК РФ), за исключением налоговых агентов, приобретающих работы  (услуги), местом реализации которых является территория РФ, у налогоплательщиков иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков
Порядок уплаты до введения Федерального закона № 172-ФЗ

Порядок уплаты после вступления в силу Федерального закона № 172-ФЗ
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1, 3 ст. 174 НК РФ)

Порядок уплаты изменился. Уплата производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом
Налоговые агенты, перечисляющие денежные средства за приобретенные работы (услуги), местом реализации которых является территория РФ, у налогоплательщиков – иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика (п. 2 ст. 161 НК РФ)
Порядок уплаты до введения Федерального закона № 172-ФЗ

Порядок уплаты после вступления в силу Федерального закона № 172-ФЗ

Уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам (абз. 2
п. 4 ст. 174 НК РФ)

Порядок уплаты не изменился. Сумма налога уплачивается в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранным налогоплательщикам

В случае выставления счета-фактуры покупателю с выделением суммы НДС  (п. 5 ст. 173 НК РФ):
– лица, не являющиеся налогоплательщиками;
– налогоплательщики, освобожденные от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
– налогоплательщики, реализующие товары, операции по реализации которых не подлежат налогообложению

Порядок уплаты до введения Федерального закона № 172-ФЗ

Порядок уплаты после вступления в силу Федерального закона № 172-ФЗ
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 1 п. 4 ст. 174 НК РФ)

Порядок уплаты не изменился. Сумма налога, отраженная в декларации, например, за 3 квартал, уплачивается в полном объеме до 20 октября
Налогоплательщик при ввозе товаров на таможенную территорию РФ с территории Республики Беларусь (Положение о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь)
Порядок уплаты до введения Федерального закона № 172-ФЗ

Порядок уплаты после вступления в силу Федерального закона № 172-ФЗ
НДС уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров (п. 5 данного положения).

Порядок уплаты не изменился. НДС уплачивается в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

Вопрос 17. Акцизы. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю. Порядок отнесения сумм акцизов

Акциз является косвенным налогом. Он взимается с товаров и услуг в виде части цены или тарифа. Формальными плательщиками (сборщиками) этого налога выступают юридические лица, производящие подакцизную продукцию или оказывающие облагаемые услуги, в то время как действительным их носителем становится потребитель. Отсюда вытекает, что акцизы представляют собой ценообразующие факторы.

Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

В главе 22 НК описаны особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

— Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

В целях главы 22 НК передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров.

— Продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

— Передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов).

— Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров.

— Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд.

— Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности).

— Передача на территории РФ организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества, участнику указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества.

— Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.

— Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

— Получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

— Получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю

Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые объектом налогообложения, за исключением операций по реализации прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (в том числе на основании распорядительных документов собственника прямогонного бензина, произведенного из давальческого сырья, а также операций по реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции), обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров (собственнику давальческого сырья) соответствующую сумму акциза.

В расчетных документах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой, за исключением случаев реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ и за исключением операций по реализации прямогонного бензина (в том числе на основании распорядительных документов собственника прямогонного бензина, произведенного из давальческого сырья налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, а также операций по реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции).

При реализации подакцизных товаров, операции по реализации которых в соответствии со статьей 183 НК освобождены от налогообложения, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп «Без акциза».

При реализации (передаче) подакцизных товаров в розницу соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма акциза не выделяется.

При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ соответствующие заполненные таможенные формы и расчетные документы, удостоверяющие факт уплаты акциза, используются как контрольные документы для установления обоснованности налоговых вычетов.

Порядок отнесения сумм акциза

Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров (за исключением реализации на безвозмездной основе) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком по операциям передачи подакцизных товаров, признаваемым объектом налогообложения, а также при их реализации на безвозмездной основе, относятся у налогоплательщика за счет соответствующих источников, за счет которых относятся расходы по указанным подакцизным товарам.

Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при реализации подакцизных товаров, у покупателя учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров.

Суммы акциза, фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, учитываются в стоимости указанных подакцизных товаров.

Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов), относятся собственником давальческого сырья (материалов) на стоимость подакцизных товаров, произведенных из указанного сырья (материалов), за исключением случаев передачи подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, для дальнейшего производства подакцизных товаров.

Не учитываются в стоимости приобретенного, ввезенного на территорию РФ или переданного на давальческой основе подакцизного товара и подлежат вычету или возврату в порядке, предусмотренном главой 22 НК, суммы акциза, предъявленные покупателю при приобретении указанного товара, суммы акциза, подлежащие уплате при ввозе на таможенную территорию РФ или предъявленные собственнику давальческого сырья (материалов) при передаче подакцизного товара, используемого в качестве сырья для производства других подакцизных товаров. Указанное положение применяется в случае, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

При совершении операций с денатурированным этиловым спиртом при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, и (или) при совершении операций с прямогонным бензином при получении прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, сумма акциза учитывается в следующем порядке.

1. Сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при дальнейшем использовании налогоплательщиком полученного им денатурированного этилового спирта в качестве сырья для производства неспиртосодержащей продукции в стоимость передаваемого денатурированного спирта не включается. Сумма акциза, исчисленная по операциям при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при дальнейшем неиспользовании налогоплательщиком полученного им денатурированного этилового спирта в качестве сырья для производства неспиртосодержащей продукции включается в стоимость передаваемого денатурированного спирта.

2. Сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям при получении прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, при дальнейшем использовании (в том числе при передаче на переработку на давальческой основе) полученного прямогонного бензина в качестве сырья для производства продукции нефтехимии в стоимость передаваемого прямогонного бензина не включается. Сумма акциза, исчисленная по операциям при получении прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, при дальнейшем неиспользовании налогоплательщиком полученного им прямогонного бензина в качестве сырья для производства продукции нефтехимии включается в стоимость передаваемого прямогонного бензина.

Практические задания контрольной работы

Задача № 3

Предприятие ООО «Время» занимается продажей радиоэлектронной аппаратуры. В апреле 2010 года предприятие предоставило в налоговую инспекцию документы на получение права на освобождение по исчислению и уплате НДС. Выручка за три последних месяца (в том числе НДС) составила:

Январь- 350000 руб.;

Февраль- 600000 руб.;

Март- 850000 руб.

Определите, получит ли ООО «Время» право на освобождение по исчислению и уплате НДС.

Решение:

350000+600000+850000=1800000 руб.- выручка за три месяца.

1800000*0,18=324000 руб.- НДС.

1800000-324000=1476000 руб.- доход.

Ответ: ООО «Время» имеет право на освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика, т.к. доход не превысил 2 млн. руб.

Задача № 7

Организация ООО «Стеклохолдинг» производит изделия из фарфора и фаянса.

Организация ООО «Стеклохолдинг» за первый квартал 2010 года получила выручку от реализации товаров (продукции) в сумме 4500 руб. (в том числе НДС).

Оплачены материалы, полученные от поставщиков по накладным и счетам — фактурам в январе- марте на сумму 5500 руб. (в том числе НДС).

Рассчитайте сумму возмещения НДС из бюджета.

Решение:

4500*0,18=810руб.- НДС.

4500-810=3690 руб.- доход.

5500*0,18=990 руб.- сумма возмещения НДС из бюджета.

Ответ: сумма возмещения НДС из бюджета 990руб.

Список использованной литературы:

Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Проспект, 2009.

Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства: учебник / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. – СПб.: Питер, 2004. – 256 с.

Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник М. Дело 2005 г.

Налоги за 14 дней. Экспресс-курс/С.С. Молчанов. — 3-е изд., переработанное и дополненное. — М.: Эксмо,2008. -480с.

4. Незамайкин В. Н. Налогообложение юридических и физических лиц: учебник / В.Н. Незамайкин В.Н., И.Л. Юрзинова. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 464 с.

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2005. – 374 с.

Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия», 2006. – 240 с.

Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. — СПб: ИД «Питер», М.: Издательский дом «БИНФА», 2007.

http://www.garant.ru/

http://www.consultant.ru/

Изложение: Проблема повышения безопасности в рамках деятельности организации объединённых наций

А.И. Рябчинский, Т.Э. Морозова

За последние 50 лет постоянно увеличивается число жертв дорожно-транспортных происшествий. Практически во всех странах мира проблема обеспечения безопасности на дорогах, стала одной из самых главных.

Внимание со стороны международного сообщества к проблеме безопасности на дорогах привело к тому, что Организация Объединенных Наций (ООН) обратилась к решению задач по уменьшению числа жертв ДТП. Занимаясь глобальными направлениями по повышению безопасности дорожного движения, Европейская Экономическая Комиссия ООН расширяет сотрудничество в сфере безопасности дорожного движения с Региональными экономическими комиссиями ООН.

Европейская экономическая комиссия Организации Объединенных Наций (ЕЭК ООН) была создана после второй мировой войны в 1947 г. Одна из ее задач состояла в разработке единообразных требований и правил, касающихся обеспечения безопасности, обязательных для применения как можно большим числом стран-участниц этой организации. В 1949 г. в рамках ЕЭК ООН завершилась подготовка новых международных соглашений, и на очередной конференции ООН по дорожному движению, проходившей с 23 августа по 19 сентября 1949 г. в Женеве, были приняты Конвенция о дорожном движении и Протокол о дорожных знаках и сигналах. В 1950 г. несколько европейских стран (Бельгия, Греция, Италия, Люксембург, Нидерланды и Югославия) заключили Европейское соглашение о применении статьи 23 Конвенции о дорожном движении 1949 г., касающейся размеров и веса транспортных средств, допускаемых к движению по некоторым дорогам договаривающихся стран. В 1959 г. к Конвенции о дорожном движении и Протоколу о дорожных знаках и сигналах присоединился CCCP, на их базе были разработаны Правила дорожного движения, ГОСТ 2965-60 «Знаки дорожные сигнальные» (введены в действие одновременно в 1961 г.) и ряд других стандартов.

Конвенция 1949 г. впервые установила важнейшие для организации дорожного движения ограничения габаритных размеров и массы автомобилей, участвующих в международном движении.

Эти параметры принимались в качестве расчетных норм при проектировании и строительстве дорог, при создании новых автомобилей, учитывались при осуществлении конкретных мероприятий по организации движения.

К Конвенции о дорожном движении 1949 г. присоединилось большинство стран мира; что обеспечило широкие масштабы унификации национальных правил движения. Однако система дорожных знаков по Протоколу 1949 г., ориентировалась на европейский опыт организации движения и не была принята странами Северной и Южной Америки, а также рядом государств, использовавших собственные системы дорожной сигнализации (до второй мировой войны действовали две основные системы дорожных знаков: европейская, основанная на применении преимущественно символов, и англо-американская, в которой в большинстве случаев вместо символов на знаках использовались надписи).

Новым этапом в развитии международного сотрудничества в области обеспечения безопасности дорожного движения явилось принятие в Вене 8 ноября 1968 г. Конвенции о дорожном движении и Конвенции о дорожных знаках и сигналах (часто их называют Венскими конвенциями). В 1971 г. были разработаны Европейские соглашения, дополняющие эти конвенции. Европейские соглашения конкретизируют отдельные статьи конвенций и содержат целый ряд отличающихся от конвенций положений по организации дорожного движения.

В 197З г. в рамках ЕЭК ООН принят Протокол о разметке дорог к Европейскому соглашению, дополняющему Конвенцию о дорожных знаках и сигналах. СССР ратифицировал обе конвенции и дополняющие их соглашения в 1974 г. Юридически же Конвенция о дорожном движении со всеми вытекающими договорно-правовыми последствиями вступила в силу 21 мая 1977 г., Конвенция о дорожных знаках и сигналах — 6 июня 1978 г., Европейское соглашение, дополняющее Конвенцию о дорожном движении, — 7 июня 1979 г., Европейское соглашение, дополняющее Конвенцию о дорожных знаках и сигналах, — 3 августа 1979 г., Протокол о разметке дорог к Европейскому соглашению, дополняющему Конвенцию о дорожных знаках и сигналах, — 25 апреля 1985 г.

Несмотря на существование упомянутых международных документов правила движения в разных странах имеют отличия, обусловленные уровнем автомобилизации, особенностями национального законодательства, развитием техники регулирования движения, а также местными традициями и обычаями. Более того, некоторые страны (Ватикан, Венесуэла, Великобритания, Гана, Индонезия, Испания, Китай, Коста-Рика, Мексика, Португалия, Республика Корея, Таиланд, Эквадор) подписали, но не ратифицировали ни Конвенцию о дорожном движении, ни Конвенцию о дорожных знаках и сигналах. Кроме названных государств, Конвенцию о дорожном движении не ратифицировали США и Чили, Конвенцию о дорожных знаках и сигналах — Бразилия и Италия. При этом США к Конвенции о дорожных знаках и сигналах и не присоединялись. Не все государства Европы, признающие Венские конвенции, подписали в дальнейшем дополняющие их Европейские соглашения.

Всего, по данным ЕЭК ООН, к началу 1997 г. насчитывалось около 50 многосторонних правовых договоров в области транспорта.

Российская Федерация присоединилась к некоторым многосторонним соглашениям, представляющим наибольший интерес для нашей страны.

В ноябре 1997 г. в Вене на Региональной конференции по транспорту и окружающей среде, проходившей под эгидой ЕЭК 00Н, Российская Федерация одновременно с 22 европейскими государствами подписала «Соглашение о принятии единообразных условий периодических технических осмотров колесных транспортных средств и взаимном признании таких осмотров».

Потребность в уточнении и дополнении положений международных документов не стала менее насущной, что связано с продолжающимся развитием автомобильного транспорта, совершенствованием конструкции транспортных средств, изменением параметров дорог, улучшением организации движения, появлением новых способов и средств его регулирования. В рамках КВТ ЕЭК ООН работа по обновлению Конвенций о дорожном движении и о дорожных знаках и сигналах, а также дополняющих их Европейских соглашений ведется практически постоянно. Начиная с 50-х годов, СССР, а сейчас Российская Федерация регулярно участвует в деятельности рабочих органов КВТ ЕЭК ООН, в том числе его Рабочей группы по безопасности дорожного движения, на сессиях которой два раза в год обсуждаются не только предложения делегаций различных государств о внесении изменений, дополнений в названные конвенции и соглашения, но и проблемы, которые возникают в странах ЕЭК при их осуществлении.

Всемирный форум (WP.29) был образован в рамках Комитета по внутреннему транспорту Европейской Экономической Комиссии Организации Объединенных Наций. Посредством работы различных Рабочих групп по безопасности дорожного движения (WP.1), по статистике транспорта (WP.6) и по конструкции транспортных средств (WP.29) – ЕЭК ООН продемонстрировала ряд возможностей, необходимых для внедрения системного подхода в работах по повышению безопасности на международном уровне.

Вспомогательные органы WP.29, ответственные за различные нормативные требования, занимаются представленными предложениями по разработке норм, которые им передает WP.29. В их обязанность входит подготовка технических рекомендаций посредством специалистов, компетентных в решении данного вопроса. В настоящее время существует шесть рабочих групп, подотчетных WP.29:

– активная безопасность

– Рабочая группа по вопросам освещения и световой сигнализации (GRE) и Рабочая группа по вопросам торможения и ходовой части (GRRF);

– пассивная безопасность

– Рабочая группа по пассивной безопасности (GRSP);

– экологическая безопасность (охрана окружающей среды) – Рабочая группа по проблемам энергии и загрязнения окружающей среды (GRPE) и Рабочая группа по вопросам шума (GRB);

– аспекты общей безопасности, включая специальные транспортные средства и транспортные средства общего пользования – Рабочая группа по общим предписаниям, касающимся безопасности (GRSG);

– специальные технические вопросы – неофициальная группа, которая формируется в рамках одной из учрежденных рабочих групп WP.29 и которая подотчетна ей в своей работе.

Женевское Соглашение 1958 года

(Соглашение о принятии единообразных технических предписаний для колесных транспортных средств, предметов оборудования и частей, которые могут быть установлены и/или использованы на колесных транспортных средствах, и об условиях взаимного признания официальных утверждений, далее Женевское Соглашение 1958 года), было заключено 20 марта 1958 года, вступило в силу 20 июня 1959 года, было изменено 10 ноября 1967 года и было вновь пересмотрено 16 октября 1995 года под эгидой WP.29 ЕЭК ООН.

Цель этого Соглашения состоит в установлении процедур для принятия единообразных предписаний, касающихся новых механических транспортных средств и предметов оборудования для механических транспортных средств, и для взаимного признания официальных утверждений, предоставляемых на основе прилагаемых к этому Соглашению правил. В настоящее время взаимное признание в соответствии с этим Соглашением обеспечивается только для предметов оборудования и частей механических транспортных средств, но не для автомобиля в целом. Нормативные документы – Правила ЕЭК ООН, являющиеся приложением к Соглашению 1958 г., принятые договаривающимися сторонами на основании этого Соглашения, регулируют вопросы, касающиеся пассажирских автомобилей, легких грузовых автомобилей, большегрузных автомобилей, прицепов, мопедов и мотоциклов, транспортных средств общего пользования и других типов транспортных средств, предметов их оборудования и частей, и в разной степени применяются договаривающимися сторонами. Взаимное признание официальных утверждений по типу конструкции договаривающимися сторонами, где действуют эти Правила, способствует развитию торговли механическими транспортными средствами и предметами оборудования по всей Европе. В последние годы WP.29 использовался в качестве форума для согласования Правил ЕЭК ООН и директив ЕС.

Первоначально это Соглашение предназначалось только для установления требований в области безопасности, однако с тех пор оно было изменено и сегодня охватывает предписания, касающиеся охраны окружающей среды, потребления энергии и защиты от угона.

В настоящее время 47 Договаривающихся сторон присоединились к Женевскому Соглашению 1958 года, из них 36 европейских стран, а также региональная организация Европейское сообщество (ЕС), Япония, Австралия, Южно-Африканская Республика, Новая Зеландия.

В таблице 2 приводится перечень договаривающихся сторон этого Соглашения и даты вступления Соглашения в силу для этих сторон. Ирландия является государством-членом Европейского сообщества и в силу того, что Европейское сообщество присоединилось к этому Соглашению, применяет правила ЕЭК ООН, которые действуют в Сообществе.

Соглашение не исключает возможности для тех стран, предписания и Правила которых соблюдаются посредством самосертификации (сертификации изготовителя), стать договаривающимися сторонами и признает самосертификацию в качестве альтернативной процедуры официального утверждения по типу конструкции.

Глобальное соглашение 1998 года было подготовлено и заключено под эгидой ЕЭК ООН, при этом переговоры велись под руководством Европейского сообщества, Японии и Соединенных Штатов Америки. Оно было открыто для подписания 25 июня 1998 года, и первой подписавшей его стороной стали Соединенные Штаты Америки. Это Соглашение обеспечивает процесс, в рамках которого страны из всех регионов мира могут совместно разрабатывать глобальные технические правила, касающиеся рабочих характеристик колесных транспортных средств, предметов оборудования и частей, в области безопасности, охраны окружающей среды, эффективного использования энергии и защиты от угона. Соглашение охватывает такие предметы оборудования и части (не исчерпывающий перечень), как конструкция транспортных средств, система выпуска отработавших газов, шины, двигатели, противошумовые экраны, противоугонные сигнальные системы и детские удерживающие системы.

Цель Соглашения 1998 года состоит, прежде всего, в том, чтобы постоянно повышать уровень глобальной безопасности, снижать загрязнение окружающей среды и потребление энергии, а также улучшать рабочие характеристики транспортных средств и соответствующих компонентов и предметов оборудования в отношении защиты от угона путем введения единообразных в глобальных масштабах технических правил. При этом должна создаваться предсказуемая регламентирующая основа для мировой автомобилестроительной промышленности и для потребителей и их ассоциаций.

В настоящее время участниками Глобального Соглашения 1998 года стали 28 Договаривающихся сторон: США, Канада, Франция, Япония, Соединенное Королевство, Европейское Сообщество, Германия, Российская Федерация, Китай, Республика Корея, Италия, Южно-Африканская Республика, Финляндия, Венгрия, Турция, Словакия, Новая Зеландия, Нидерланды, Азербайджан, Испания, Румыния, Швеция, Норвегия, Кипр, Люксембург, Малайзия, Индия, Литва (Табл. 3).

В Соглашении признается важность усилий по постоянному улучшению и стремлений к обеспечению высоких уровней безопасности и охраны окружающей среды, а также право национальных и наднациональных органов принимать и обновлять технические правила, предусматривающие более жесткие требования в отношении охраны здоровья и окружающей среды, чем правила, введенные на глобальном уровне.

Соглашение также направлено на содействие глобальному согласованию правил в области колесных транспортных средств и двигателей в той степени, в какой это совместимо с целью достижения высоких уровней охраны окружающей среды и безопасности транспортных средств.

В Соглашении подчеркивается, что процесс разработки глобальных технических правил должен быть транспарантным, термин “транспарантные процедуры” включает возможность излагать взгляды и доводы на совещаниях WP.29 и рабочих групп через посредство организаций, которым предоставлен консультативный статус, а также на совещаниях рабочих групп WP.29 и Исполнительного комитета путем предварительных консультаций до начала заседаний с представителями договаривающихся сторон.

Соглашение предусматривает два различных пути для введения глобальных технических правил. Первый путь — согласование действующих правил или стандартов. Второй путь — введение новых глобальных технических правил в тех случаях, когда не существует правил или стандартов.

В Соглашении допускается, что глобальные технические правила могут предусматривать “глобальный” уровень обязательных требований для большинства стран и “альтернативные” уровни обязательных требований для развивающихся стран. Таким образом, все страны, включая наименее развитые из них, могут участвовать в разработке, введении и принятии глобальных технических правил. Предполагается, что та или иная развивающаяся сторона, возможно, пожелает начать с принятия более низкого уровня обязательных требований и впоследствии постепенно будет принимать более высокий уровень обязательных требований.

Соглашение 1998 года содержит особо важные положения, касающиеся разработки и введения глобальных технических правил, в частности, оно предусматривает изучение предложений по разработке правил, поступающих от договаривающихся сторон Соглашения.

В процессе работы в рамках Глобального Соглашения 1998 года были сформулированы приоритеты для будущих глобальных технических правил, а также описание процедур для принятия этих правил и внесения в них поправок в соответствии с положениями Глобального Соглашения. В настоящее время существует 15 приоритетов по разработке ГТП по различным аспектам активной и пассивной безопасности и требований по экологическим показателям.

Пять из этих проектов были рассмотрены и приняты Исполнительным комитетом (АС.3) Глобального Соглашения 1998 года в качестве глобальных технических предписаний (ГТП) в отноше нии (в период с 20042006 гг.):

ГТП № 1 – дверные замки и элементы крепления дверей;

ГТП № 2 – всемирная испытательная процедура для мотоциклов;

ГТП № 3 – тормозные системы мотоциклов;

ГТП № 4 – всемирная испытательная процедура для тяжелых транспортных средств;

ГТП № 5 – бортовые системы диагностики тяжелых транспортных средств.

Соглашение о периодических технических осмотрах 1997 года

Соглашение было заключено в Вене 13 ноября 1997 года в ходе Региональной конференции ЕЭК по транспорту и окружающей среде и подписано 23 странами. Это Соглашение обеспечивает правовую основу и процедуры для принятия единообразных предписаний, касающихся проведения технических осмотров находящихся в эксплуатации транспортных средств и взаимного признания сертификатов таких осмотров.

Соглашение 1997 года призвано обеспечить надлежащее текущее обслуживание и технический осмотр находящихся в эксплуатации транспортных средств, для того чтобы на протяжении всего срока эксплуатации они сохраняли эксплуатационные характеристики, которые были гарантированы в силу официального утверждения по типу конструкции, без их чрезмерного ухудшения.

В настоящее время участниками Соглашения 1997 года являются десять договаривающихся сторон (таблица 4); оно вступило в силу 27 января 2001 года.

Принято предписание № 1 в качестве приложения к Соглашению, относительно единообразных положений о периодических технических осмотрах колесных транспортных средств в отношении охраны окружающей среды. Предписание № 1 было одобрено Региональной конференцией ЕЭК по транспорту и окружающей среде, и принято Административным комитетом Соглашения. В предписании №1 рассматриваются вопросы экологических характеристик пассажирских транспортных средств и грузовых автомобилей, используемых в международных перевозках, максимальной массой более 3,5 тонн.

В настоящее время на рассмотрении WP.29 находится предложение по проекту предписания № 2, касающегося безопасности этих же категорий транспортных средств. Предполагается, что в будущем область применения Соглашения может быть расширена, для того чтобы охватывать все категории транспортных средств, используемых как в международных, так и во внутренних перевозках.

Реферат: Конспект урока по биологии-биосинтез белков

Конспект по биологии в 10 «Б» классе по теме:
Биосинтез белков.

Цель: Познакомить с процессами транскрипции и трансляции.

Задачи:
— Образовательная. Ввести понятия гена, триплета, кодона, кода ДНК, транскрипции и трансляции, объяснить сущность процесс биосинтеза белков.
— Развивающая. Развитие внимания, памяти, логического мышления. Тренировка пространственного воображения.
— Воспитательная. Воспитание культуры труда на уроке, уважения к чужому труду.
—
Оборудование: Доска, таблицы по биосинтезу белков, магнитная доска, динамическая модель.

Литература: учебники Ю.И. Полянского, Д.К. Беляева, А.О. Рувинского; «Основы цитологии» О.Г. Машановой, «Биология» В.Н. Ярыгиной, «Гены и геномы» Сингер и Берг, школьная тетрадь.

Методы и методические приемы: рассказ с элементами беседы, демонстрация, тестирование.

Ход урока.
I. Тест по пройденному материалу. Раздать листочки и варианты теста. Все тетради и учебники закрыты. 1 ошибка при сделанном 10 вопросе это 5, при не сделанном 10-м – 4, и т.д. 5-7 мин.
II. Запишите тему сегодняшнего урока: Биосинтез белков. В клетке содержатся тысячи белков – какие-то денатурируют, какие-то заново создаются, а синтез некоторых в специализированных клетках нужен постоянно. Мы знаем что первичная структура белка – это цепь аминокислот, а ДНК – это цепь из нуклеотидов. Как же зашифрована информация о первичной структуре белка в ДНК? Вся молекула ДНК поделена на отрезки, кодирующие аминокислотную последовательность одного белка. Запишите: ген – это участок молекулы ДНК, в котором содержится информация о последовательности аминокислот в одном белке. 5 мин
1. Код ДНК. У нас есть 4 нуклеотида и 20 аминокислот. Как же их сопоставить? Если бы 1 нуклеотид кодировал 1 а/к, => 4 а/к; если 2 нуклеотида – 1 а/к – (сколько?) 16 аминокислот. Поэтому 1 аминокислоту кодирует 3 нуклеотида – триплет (кодон). Посчитайте сколько возможно комбинаций? – 64 (3 из них это знаки препинания). Достаточно и даже с избытком. Зачем избыток? 1 а/к может кодироваться 2-6 триплетами для повышения надежности хранения и передачи информации. Свойства кода ДНК. 1) Код триплетен: 1 аминокислоту кодирует 3 нуклеотида. 61 триплет кодирует а/к, причем один АУГ означает начало белка, а 3 – знаки препинания. 2) Код вырожден – 1 а/к кодирует 1,2,3,4,6 триплетов 3) Код однозначен – 1 триплет только 1 а/к 4) Код не перекрывающийся – от 1 и до последнего триплета ген кодирует только 1 белок 5) Код непрерывен – внутри гена нет знаков препинания. Они только между генами. 6) Код универсален – все 5 царств имеют один и тот же код. Только в митохондриях 4 триплета отличаются. Дома подумайте и скажите почему? 10 мин
2. Вся информация содержится в ДНК, но сама ДНК в биосинтезе белка участия не принимает. Почему? Информация переписывается на и-РНК, и уже на ней в рибосоме идет синтез белковой молекулы. ДНК —> РНК —> белок. Скажите есть ли организмы у которых обратный порядок : РНК —> ДНК? 2-3 мин
3. Факторы биосинтеза: Наличие информации, закодированной в гене ДНК. Наличие посредника и-РНК для передачи информации от ядра к рибосомам. Наличие органоида- рибосомы. Наличие сырья – нуклеотидов и а/к Наличие т-РНК для доставки аминокислот к месту сборки Наличие ферментов и АТФ (Зачем?) 2-3 мин
III. 1. Процесс биосинтеза. Транскрипция. (показать на модели) Переписывание последовательности нуклеотидов с ДНК на и-РНК. Биосинтез молекул РНК идет на ДНК по принципам : -матричного синтеза -комплиментарности ДНК и-РНК А Т А Г Ц Г Т А У Ц Г Ц ДНК при помощи специального фермента расшивается, другой фермент начинает на одной из цепей синтезировать и-РНК. Размер и-РНК это 1 или несколько генов. И-РНК выходит из ядра через ядерные поры и идет к свободной рибосоме. 5 мин
2. Трансляция. Синтез полипептидных цепей белков, осуществляемая на рибосоме. Найдя свободную рибосому и-РНК продевается через нее. И-РНК входит в рибосому триплетом АУГ. Одновременно в рибосоме может находиться только 2 триплета (6 нуклеотидов). Нуклеотиды в рибосоме у нас есть теперь надо туда как-то доставить а/к. С помощью чего?- т-РНК. Рассмотрим ее строение. Транспортные РНК (т-РНК) состоят примерно из 70 нуклеотидов. Каждая т-РНК имеет акцепторный конец, к которому присоединяется аминокислотный остаток, и адаптерный конец, несущий тройку нуклеотидов, комплементарную какому-либо кодону и-РНК, потому этот триплет назвали антикодоном. Сколько типов т-РНК нужно в клетке? Т-РНК с соответствующей а/к, пытается присоединиться к и-РНК. Если антикодон комплиментарен кодон, то присоединяется и возникает связь, которая служит сигналом для передвижения рибосомы по нити и-РНК на один триплет. А/к присоединяется к пептидной цепочке, а т-РНК, освободившись от а/к выходит в цитоплазму в поисках другой такой же а/к. Пептидная цепочка, таким образом, удлиняется до тех пор, пока не закончится трансляция, и рибосома не соскочит с и-РНК. На одной и-РНК может помещаться несколько рибосом (в учебнике рисунок в п.15). Белковая цепь поступает в ЭПС, где приобретает вторичную, третичную или четвертичную структуру. Весь процесс изображен в учебнике рис.22 – дома найдите ошибку в этом рисунке – получите 5) Скажите, каким образом эти процессы идут о прокариот, если у них нет ядра? 10 мин
IV. Регуляция биосинтеза. Каждая хромосома в линейном порядке разделена на опероны, состоящие из гена регулятора и структурного гена. Сигналом для гена регулятора является либо субстрат, либо конечные продукты. 5 мин
V. Задачи. 1.Найдите аминокислоты закодированные во фрагменте ДНК. -Т-А-Ц-Г-А-А-А-А-Т-Ц-А-А-Т-Ц-Т-Ц-У-А-У- Решение: -А-У-Г-Ц-У-У-У-У-А-Г-У-У-А-Г-А-Г-А-У-А- МЕТ ЛЕЙ ЛЕЙ ВАЛ АРГ АСП Надо составить фрагмент и-РНК и разбить на триплеты. 2.Найдите антикодоны т-РНК для переноса указанных аминокислот к месту сборки. Мет, три, фен, арг.
VI. Домашнее задание параграф 13,14,15. 1 мин

Ключ к тесту по химическому составу клеток.

1 2 3 4 5 6 7 8 9
5 8 с в а а в в в В/а а
11 15 С/а а а в в а в в с
12 16 с а в а с в в в с
10 14 22 в с а а в а а в а
17 6 с а в а в а с в в
9 13 21 с а в с а а в с а
3 а с в с В/с в с с в
4 в с а а с в в а а
2 19 7 в с а с с с а а в
8 1 20 с а в в в а а а в

3

Дипломная работа: Анализ финансового состояния ООО НПП «ТТ» и разработка путей улучшения финансовых результатов его деятельности

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ОБРАЗОВАНИЯ УКРАИНЫ

НАЦИОНАЛЬНЫЙ ГОРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к

ДИПЛОМНОМУ ПРОЕКТУ

на тему

«АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО НПП «ТТ» И РАЗРАБОТКА ПУТЕЙ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

Реферат

Пояснительная записка к дипломной работе: стр. 111, рисунки 30, таблицы 18, источники 24, приложения 4.

Объект разработки: В дипломном проекте на базе детального экономического анализа деятельности малого предприятия ООО НПП «ТТ» (г. Днепропетровск) за 1999–2001 годы выявлены основные проблемы его дальнейшего развития и выполнены расчеты экономической эффективности инвестиций при расширении деятельности за счет различных инструментов инвестирования нового производства и интенсификации реализации продукции при факторинговых схемах ускорения оборота реализации продукции.

Цель разработки: Внедрение методов ретроспективного экономического анализа результатов деятельности предприятия и методов прогнозного перспективного анализа результатов внедрения инвестиционных финансовых рычагов, а также коммерческих схем дисконтной активизации финансовых расчетов за реализованную продукцию, в практическую деятельность малого предприятия.

ФИНАНСЫ, ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ, БАЛАНС, ПРИБЫЛЬ, ИНВЕСТИЦИИ, РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ, ЛИКВИДНОСТЬ, ФИНАНСОВАЯ СТОЙКОСТЬ, ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ, ДЕЛОВАЯ АКТИВНОСТЬ, МАЛЫЙ БИЗНЕС, УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Введение

Любое общество для обеспечения нормального уровня своей жизнедеятельности создает определенные организации (трудовые коллективы), которые совместно выполняют ту или другую миссию (реализуют программную цель) и действуют на основе определенных правил и процедур. По целям и характеру деятельности таких многочисленных организаций их можно разделить на две группы: предпринимательские (коммерческие), которые функционируют и развиваются за счет собственных средств, и непредпринимательские (некоммерческие), существование которых обеспечивается бюджетным финансированием государства.

Для эффективного хозяйствования главным является определение целей создания и функционирования предприятия (фирмы). Генеральную (главную) цель предприятия, то является четко очерченную причину его существования, в мировой экономике называют миссией. Большей частью миссией современного предприятия (фирмы) считают производство продукции (услуг) для удовлетворения потребностей рынка и получения максимально возможной прибыли.

Цели предприятия (фирмы) должны быть четко сформулированы для каждого вида его (ее) деятельности, что важно для субъекта хозяйствования, который стремится наблюдать и измерять результаты этой деятельности

Следуя логике и последовательности стадий воспроизводственного процесса, определяющим направлением деятельности каждого предприятия при условиях рыночных отношений является изучение рынка товаров, или ситуационный анализ. Такой анализ должен предусматривать комплексное исследование рынка, уровня конкурентоспособности и цен на продукцию, других требований покупателей товара, методов формирования спроса и каналов товарооборота, внешней и внутренней среды предприятия.

Результаты изучения рынка товаров служат исходной базой для обоснования конкретных путей усовершенствования и развития инновационно-инвестиционной деятельности предприятия (фирмы) на перспективный период.

Следующим наиболее сложным по объему и решению организационно-технических задач направлением является производственная деятельность предприятия (фирмы), ее организация и оперативное регулирование в пространстве и времени.

Интегрированное направление – экономическая деятельность – включает в себя: стратегическое и текущее планирование, учет и отчетность, ценообразование, систему оплаты труда, ресурсное обеспечение производства, внешнеэкономическую и финансовую деятельность и т.д. Это направление является определяющим для оценки и регулирования всех элементов системы хозяйствования на предприятии.

В дипломном проекте на базе детального экономического анализа деятельности ООО НПП «ТТ» (г. Днепропетровск) за 1999–2001 годы выявлены основные проблемы его экономического положения и пути дальнейшего развития, выполнены расчеты экономической эффективности инвестиций при расширении деятельности при внедрении нового производства и интенсификации реализации продукции за счет лизинговых и факторинговых схем ускорения оборота реализации продукции.

1. Предпринимательство в Украине, сущность анализа и управления финансами предприятия

1.1 Сущность организации предпринимательства в Украине

Предприятие – основное организационное звено народного хозяйства Украины. Предприятие – самостоятельный хозяйствующий субъект, который имеет права юридического лица и осуществляет производственную, научно-исследовательскую и коммерческую деятельность с целью получения соответствующей прибыли (дохода) [8], [9].

Предприятие имеет самостоятельный баланс, расчетные (текущие) и прочие счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, а также знак для товаров и услуг. Предприятие осуществляет любые виды хозяйственной деятельности, если они не запрещены законодательством Украины и отвечают целям, предусмотренным уставом предприятия.

В Украине могут действовать предприятия таких видов:

– частное предприятие, основанное на собственности физического лица;

– коллективное предприятие, основанное на собственности трудового коллектива предприятия;

– хозяйственное общество;

– предприятие, которое основано на собственности объединения граждан;

– коммунальное предприятие, основанное на собственности соответствующей территориальной общины;

– государственное предприятие, основанное на государственной собственности, в том числе казенное предприятие.

Предприятие создается в соответствии с решением собственника (собственников) имущества или уполномоченного им (ими) органа, предприятия-основателя, организации или по решению трудового коллектива.

Предприятие действует на основании устава. Устав утверждается собственником (собственниками) имущества, а для государственных предприятий – собственником имущества с участием трудового коллектива.

В уставе предприятия определяются собственник и наименование предприятия, его местонахождение, предмет и цели деятельности, его органы управления, порядок их формирования, компетенция и полномочия трудового коллектива и его выборных органов, порядок образования имущества предприятия, условия реорганизации и прекращение деятельности предприятия.

Имущество предприятия составляют основные фонды и оборотные средства, а также другие ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе предприятия.

Имущество предприятия соответственно законам Украины, устава предприятия и заключенных соглашений принадлежит ему на правах собственности, полного хозяйственного или оперативного управления.

Источниками формирования имущества предприятия являются:

– денежные и материальные взносы учредителей;

– доходы, полученные от реализации продукции, а также от других видов хозяйственной деятельности;

– доходы от ценных бумаг;

– кредиты банков и других кредиторов;

– капитальные вложения и дотации из бюджетов;

– поступление от разгосударствления и приватизации собственности;

– приобретение имущества другого предприятия, организации;

– безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования организаций, предприятий и граждан;

– другие источники, не запрещенные законодательными актами Украины.

Источником формирования финансовых ресурсов предприятия является прибыль (доход), амортизационные отчисления, средства, полученные от продажи ценных бумаг, паевые взносы членов трудового коллектива, предприятий, организаций, граждан и прочие поступления.

Предприятие пользуется банковским кредитом на коммерческой договорной основе. Предприятие может предоставлять банку на договорной основе право использовать свои свободные средства и устанавливать проценты за их использование.

Предприятие имеет право открывать расчетные (текущие) и прочие счета для сохранения денежного средства, осуществления всех видов операций в любых банках Украины и других государств по своему выбору и по согласию этих банков в порядке, который устанавливается Национальным банком Украины.

Предприятия самостоятельно устанавливают очередность и направления списания средств с собственных счетов, которое осуществляется учреждениями банков по доверенности таких предприятий, кроме случаев, предусмотренных законами Украины. Расчеты предприятий по своим обязательствам ведутся через учреждения банков в порядке, установленном Национальным банком Украины соответственно законам Украины.

Предприятие может поставлять продукцию, выполнять работы, предоставлять услуги в кредит с уплатой покупателями (потребителями) процентов за пользование этим кредитом. Для оформления таких соглашений предприятие может применять в хозяйственном обороте векселя.

Хозяйственными обществами Законом [10] признаются предприятия, учреждения, организации, созданные на основах соглашения юридическими лицами и гражданами путем объединения их имущества и предпринимательской деятельности с целью получения прибыли.

К хозяйственным обществам принадлежат: акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью, полные общества, коммандитные общества. Общества являются юридическими лицами и могут заниматься любой предпринимательской деятельностью, которая не противоречит законодательству Украины.

Хозяйственные общества могут приобретать имущественные и личные неимущественные права, вступать в обязательства, выступать в суде, арбитражном суде и третейском суде от своего имени.

Основателями и участниками общества могут быть предприятия, учреждения, организации, а также граждане, кроме случаев, предусмотренных законодательными актами Украины.

Предприятия, учреждения и организации, которые стали участниками общества, не ликвидируются как юридические лица.

Иностранные граждане, лица без гражданства, иностранные юридические лица, а также международные организации могут быть основателями и участниками хозяйственных обществ наравне с гражданами и юридическими лицами Украины, кроме случаев, установленных законодательными актами Украины.

Акционерное общество, общество с ограниченной и общество с дополнительной ответственностью создаются и действуют на основании учредительного договора и устава, полное и коммандитное общество – учредительного договора.

Учредительные документы должны содержать: сведения о виде общества, предмет и цель его деятельности, состав основателей и участников, наименование и местонахождение, размер и порядок образования уставного фонда, порядок распределения прибылей и убытков, состав и компетенцию органов общества и порядок принятия ними решений, включая перечень вопросов, по которые необходимое единодушие или квалифицированное большинство голосов, порядок внесения изменений в учредительные документы и порядок ликвидации и реорганизации общества.

Участники общества имеют право:

а) принимать участие в управлении делами общества в порядке, определенном в учредительных документах, за исключением случаев, предусмотренных Законом;

б) принимать участие в распределении прибыли общества и получать его часть (дивиденды). Право на получение части прибыли (дивидендов) пропорционально доле любого из участников имеют лица, которые являются участниками общества на начало срока выплаты дивидендов;

в) выйти в установленном порядке из общества;

г) получать информацию о деятельности общества. На требование участника общество обязано предоставлять ему для ознакомления годовые балансы, отчеты общества про его деятельность, протоколы собрания.

Общество является собственником:

– имущества, переданного нему основателями и участниками в собственность;

– продукции, выработанной обществом в результате хозяйственной деятельности;

– полученных доходов;

– другого имущества, приобретенного на основаниях, не запрещенных законом.

Вкладами участников и основателей общества могут быть дома, сооружения, оснащение и прочие материальные ценности, ценные бумаги, права пользование землей, водой и другими естественными ресурсами, домами, сооружениями, оснащением, а также другие имущественные права (в том числе на интеллектуальную собственность), денежные средства, в том числе в иностранной валюте.

В обществе создается резервный (страховой) фонд в размере, установленном учредительными документами, но не менее 25 процентов уставного фонда, а также другие фонды, предусмотренные законодательством Украины или учредительными документами общества.

Размер ежегодных отчислений в резервный (страховой) фонд оговаривается учредительными документами, но не может быть меньшей 5 процентов суммы чистой прибыли.

Прибыль общества образуется из поступлений от хозяйственной деятельности после покрытия материальных и приравненных к ним затрат и затрат на оплату труда. Из балансовой прибыли общества платятся проценты по кредитам банков и по облигациям, а также вносятся предусмотренные законодательством Украины налоги и прочие платежи в бюджет. Чистая прибыль, полученная после указанных расчетов, остается в полном распоряжении общества, которое соответственно учредительным документам определяет направления его использования.

Обществом с ограниченной ответственностью признается общество, которое имеет уставный фонд, разделенный на части, размер которых определяется учредительными документами. Участники общества несут ответственность в границах своих частей(вкладов).

Учредительные документы общества с ограниченной ответственностью должны содержать сведения о размере пая любого из участников, размер, состав и порядок внесения ими паев. Изменения стоимости имущества, внесенного как пай, и дополнительные взносы участников не влияют на размер их доли в уставном фонде, указанной в учредительных документах общества, если другое не предусмотрено учредительными документами.

В обществе с ограниченной ответственностью создается уставный фонд, размер которого должен составлять не менее суммы, эквивалентной 100 минимальным заработным платам, исходя из ставки минимальной заработной платы, действующей на момент создания общества с ограниченной ответственностью. Участнику общества с ограниченной ответственностью, который полностью внес свой пай, выдается свидетельство общества.

Участник общества с ограниченной ответственностью может по согласию других участников уступить свой пай (его часть) одному или нескольким участникам этого же общества, а если другое не предусмотрено учредительными документами, то и третьим лицам. Участники общества пользуются преобладающим правом приобретения пая (ее части) участника, который ее уступил, пропорционально их паям в уставном фонде общества или в другом согласованном между ними размере. При передаче пая (его части) третьему лицу происходит одновременный переход к нему всех прав и обязанностей, которые принадлежали участнику, который уступил его полностью или частично.

Пай участника общества с ограниченной ответственностью после полного внесение им вклада может быть приобретен самим обществом. В этом случае оно обязано передать его другим участникам или третьим лицам в срок, который не превышает одного года. На протяжении этого периода распределение прибыли, а также голосование и определение кворума в вышестоящем органе ведутся без учета пая, приобретенного обществом.

При выходе участника из общества с ограниченной ответственностью ему выплачивается стоимость части имущества общества, пропорциональная его доле в уставном фонде. Выплата ведется после утверждения отчета за год, в котором он вышел из общества, и в срок до 12 месяцев со дня выхода. На требование участника и по согласию общества вклад может быть возвращен полностью или частично в натуральной форме. Участнику, который выбыл, выплачивается надлежащая нему часть прибыли, полученного обществом в данном году к моменту его выхода. Имущество, переданное участником обществу только у пользования, возвращается в натуральной форме без вознаграждения. Обращение взыскания на пай участника в обществе с ограниченной ответственностью по его собственным обязательствам не допускается.

Соответственно объемам хозяйственного оборота предприятия и численности его работников (независимо от форм собственности) оно может быть отнесено к категории малых предприятий[9].

К малым предприятиям принадлежат вновь создаваемые и действующие предприятия:

  • в промышленности и строительстве – с численностью работающих до 200 человек;

  • в других областях производственной сферы – с численностью работающих до 50 человек;

  • в науке и научном обслуживании – с численностью работающих до 100 человек;

  • в областях непроизводственной сферы – с численностью работающих до 25 человек;

– в розничной торговле – с численностью работающих до 15 человек.

В соответствии с Законом Украины «О государственной поддержке малого предпринимательства «субъектами малого предпринимательства является:

– физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке как субъекты предпринимательской деятельности;

– юридические лица – субъекты предпринимательской деятельности любой организационно-правовой формы и формы собственности, в которых среднеучетная численность работающих за отчетный период (календарный год) не превышает 50 человек и объем годового валового дохода не превышает 500000 евро.

Для субъектов малого предпринимательства в порядке, установленном законодательством Украины применяется упрощенная система налогообложения бухгалтерского учета и отчетности, которая предусматривает:

– замену уплаты установленных законодательством налогов и сборов (обязательных платежей) уплатой единого налога;

– применение упрощенной формы бухгалтерского учета и отчетности.

Упрощенная система налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности может применяться совместно с действующей общей системой налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности, предусмотренной законодательством, по выбору субъекта малого предпринимательства.

Согласно указу ПРЕЗИДЕНТА УКРАИНЫ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» упрощенная система налогообложения, учета и отчетности вводится для таких субъектов малого предпринимательства:

– юридических лиц – субъектов предпринимательской деятельности любой организационно-правовой формы и формы собственности, в которых за год среднеучетная численность работающих не превышает 50 человек и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 1 млн. гривен.

Выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) считается сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг).

Субъекты предпринимательской деятельности – юридические лица, которые перешли на упрощенную систему налогообложения по единому налогу, не имеют права применять другой способ расчетов за отгруженную продукцию кроме наличного и безналичного расчетов.

В случае осуществления операции по продаже основных фондов выручкой от реализации считается разность между суммой, полученной от реализации этих фондов, и их остаточной стоимостью на момент продажи.

Субъект предпринимательской деятельности – юридическое лицо, которое перешло на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, самостоятельно избирает одну из следующих ставок единого налога:

– 6 процентов суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно закону Украины «О налоге на добавленную стоимость»;

– 10 процентов суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), за исключением акцизного сбора, в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Субъект малого предпринимательства, который платит единый налог, не является плательщиком таких видов налогов и сборов (обязательных платежей):

– налога на добавленную стоимость, кроме случая, если юридическое лицо избрало способ налогообложения доходов по единому налогу при ставке 6 процентов;

– налога на прибыль предприятий;

– налога на доходы физических лиц (для физических лиц – субъектов малого предпринимательства);

– платы (налога) за землю;

– сбора на специальное использование природных ресурсов;

– сбора на обязательное социальное страхование;

– коммунального налога;

– налога на промысел;

– сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;

– сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;

– взносов в Фонд Украины по социальной защите инвалидов;

– взносов в Государственный фонд содействия занятости населения;

– платы за патенты согласно закону Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности».

1.2 Организация финансов предприятия

Финансы предприятия – это совокупность экономических, денежных отношений, которые возникают в процессе производства, распределения и использования совокупного общественного продукта, национального богатства, и связанные с образованием, распределением и использованием валового дохода, денежных накоплений и финансовых ресурсов предприятий [3].

Финансы предприятий выполняют три основных функции [18]:

  • распределительную;

  • контрольную;

  • формирование денежных доходов;

Под распределительной функцией финансов предприятия следует понимать осуществление ими в своей деятельности распределения валового внутреннего продукта предприятия.

Под контрольной функцией финансов предприятия следует понимать внутренне присущую им способность объективно отражать и самим контролировать состояние экономики предприятия.

Финансовые отношения предприятия возникают тогда, когда на денежной основе происходит формирование собственных средств предприятия, его доходов, привлечение заемных источников финансирования хозяйственной деятельности, распределение доходов, которые образуются в результате этой деятельности, их использование на цели развития предприятия.

Организация хозяйственной деятельности требует соответствующего финансового обеспечения, то является первоначального капитала, который образуется из взносов основателей предприятия и принимает форму уставного капитала. Это важнейший источник формирования имущества любого предприятия.

При создании предприятия уставный капитал направляется на приобретение основных фондов и формирование оборотных средств в размерах, необходимых для ведения нормальной производственно – хозяйственной деятельности, вкладывается в приобретение лицензий, патентов, ноу-хау, использование которых является важным доходным фактором. Таким образом, первоначальный капитал инвестируется в производство, в процессе которого создается стоимость, которая выражается ценой реализованной продукции. После реализации продукции она принимает денежную форму – форму выручки от реализации произведенных товаров, которая поступает на расчетный счет предприятия.

Выручка – это еще не доход, но источник возмещения израсходованных на производство продукции средств и формирования денежных фондов и финансовых резервов предприятия. В результате использования выручки из нее выделяются качественно разные составные части созданной стоимости.

Прежде всего, это связано с формированием амортизационного фонда, который получается в виде амортизационных отчислений после того, как износ основных производственных фондов и нематериальных активов примет денежную форму. Обязательным условием образования амортизационного фонда является продажа сделанных товаров потребителю и поступление выручки.

Поскольку материальную основу создаваемого товара составляют сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, их стоимость вместе с другими материальными затратами, износом основных производственных фондов, заработной платой работников составляет затраты предприятия на производство продукции, которые принимают форму себестоимости. К поступлению выручки эти затраты финансируются за счет оборотных средств предприятия, которые не расходуются, а авансируются в производство. После поступления выручки от реализации товаров оборотные средства восстанавливаются, а понесенные предприятием затраты по производству продукции возмещаются.

Обособление затрат в виде себестоимости дает возможность сопоставить полученную от реализации продукции выручку и сделанные затраты. Смысл инвестирования средств в производство продукции заключается в получении чистого дохода, и если выручка превышает себестоимость, то предприятие получает его в виде прибыли.

Прибыль и амортизационные отчисления являются результатом кругооборота средств, вложенных в производство, и относятся к собственным финансовым ресурсам предприятия, которыми оно распоряжается самостоятельно. Оптимальное использование амортизационных отчислений и прибыли по целевому назначению разрешает восстановить производство продукции на расширенной основе.

Назначение амортизационных отчислений – обеспечивать воспроизводство основных производственных фондов и нематериальных активов. В отличие от амортизационных отчислений прибыль не остается целиком в распоряжении предприятия, ее значительная часть в виде налогов поступает в бюджет, который определяет еще одну сферу финансовых отношений, возникающих между предприятием и государством по поводу распределения созданного чистого дохода.

Прибыль, которая остается в распоряжении предприятия – это многоцелевой источник финансирования его потребностей, но основные направления его использование можно определить как накопление и потребление. Пропорции распределения прибыли на накопление и потребление определяют перспективы развития предприятия.

Амортизационные отчисления и часть прибыли, которая направляется на накопление, составляют денежные ресурсы предприятия, используемые на его производственное и научно – техническое развитие, формирование финансовых активов – приобретение ценных бумаг, взносов в уставной капитал других предприятий и т.п. Другая часть прибыли, используется на накопление, направляется на социальное развитие предприятия. Часть прибыли используется на потребление, в результате чего возникают финансовые отношения между предприятием и лицами – акционерами, как занятыми, так и не занятыми на предприятии.

Поскольку финансы предприятия как отношения является частью экономических отношений, которые возникают в процессе хозяйственной деятельности, принципы их организации определяются основами хозяйственной деятельности предприятий. Исходя их этого, принципы организации финансов можно сформулировать следующим образом: самостоятельность в области финансовой деятельности, самофинансирование, заинтересованность в итогах финансово – хозяйственной деятельности, ответственность за ее результаты, контроль за финансово – хозяйственной деятельностью предприятия.

Финансовый механизм предприятия опирается на экономические категории фондов предприятия, их структуру и кругооборот.

Производственные фонды – это материальные и денежные средства, которые находятся в распоряжении предприятия с целью обеспечения функционирование процесса производства и оборота [6].

Основные производственные фонды (ОВФ) – это совокупность средств труда, которые на протяжении продолжительного периода функционируют в сфере производства в неизменной натуральной форме и переносят свою стоимость на изготовленный продукт частями (по мере изнашивания) на протяжении ряда кругооборотов. Основные производственные фонды – главная составная часть национального капитала предприятий. Элементами основных фондов являются:

  • производственные дома, сооружения;

  • машины, оборудование, транспортные средства;

  • дорогостоящий инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь;

Другую часть производственных фондов составляют оборотные производственные фонды (ОбПФ) – это те производственные фонды, которые полностью потребляются на протяжении производственного цикла. Их стоимость полностью переносится на готовый продукт. Элементами оборотных фондов является:

  • предметы труда – сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, электроэнергия и прочее;

  • незавершенное производство;

  • малоценные средства работы и быстроизнашивающиеся инструменты;

Фонды оборота предприятия (ФО) – включают в себя денежные средства предприятия и еще не реализованную продукцию. Фонды оборота вместе с оборотными производственными фондами составляют оборотные средства предприятия (ОСП): ОСП = ФО + ОбПФ

По источникам формирования оборотные средства предприятия делятся на собственные (оборотная часть капитала) и заемные. Фонды предприятия (фирмы) находятся в постоянном движении, они переходят из сферы оборота в сферу производства, потом снова в сферу оборота, то есть осуществляют движение по кругу.

Кругооборот фондов осуществляется не один раз, а повторяется один за одним, пока существует предприятие(фирма). Отсюда – кругооборот производственных фондов взятый как процесс, который периодически и беспрерывно повторяется, называется оборотом фондов.

Специфика основных производственных фондов (основного капитала) предприятия – состоит в том, что они при любом кругообороте сохраняют свою натурально – вещевую форму, но частично изнашиваются – физически или морально. Процесс такого постепенного переноса стоимости основных средств на изготовленную продукцию, использование этой частичной стоимости в цене продукции и создание фондов воспроизводства основных средств – называется процессом амортизации основного капитала предприятия.

Финансовый механизм предприятия – это система управления финансовыми отношениями предприятия через финансовые рычаги с помощью финансовых методов. Элементами финансового механизма являются: финансовые отношения, финансовые рычаги, финансовые методы, правовое обеспечение и информационно-методическое обеспечение финансового управления [4].

Финансовые отношения – это такие объекты финансового управления, как инвестирование, кредитование, налогообложение, страхование и т.д.

Финансовые рычаги представляют собой набор финансовых показателей, из-за которая управляющая система может влиять на хозяйственную деятельность предприятия. Они включают: прибыль, доход, финансовые санкции, цену, дивиденды, проценты, заработную плату, налоги и т.д.

Финансовые методы – это средства финансового управления, такие как финансовый учет, финансовый анализ, финансовое планирование, финансовое регулирование, финансовый контроль.

1.3 Источники информации для анализа и управления финансами коммерческого предприятия

Анализ финансово-экономического состояния предприятия и управление его финансами, как и других видов предприятий, проводится на основе его финансовых отчетов [11].

Целью финансовых отчетов является структурированная экономическая информация о финансовом состоянии, результатах деятельности и изменения в финансовом состоянии предприятия, которая является полезной для широкого круга пользователей в принятии ними экономических решений.

Особенностью управления финансами общества является управление прибылью, поскольку она является источником выплаты дивидендов участникам долевого капитала, то есть является собственностью общества. Поэтому в обществе с ограниченной ответственностью, как в предприятии, нормативная рентабельность паевого капитала имеет следующие требования со стороны участников:

  • дивиденды на паевую долю должны быть не ниже среднего процента доходности инвестиций капитала в других областях экономики, включая норму банковского депозитного процента;

  • дивиденды на паевую долю должны учитывать процент инфляционного возмещения снижения стоимости инвестированного в уставный фонд капитала;

Поэтому формирование прибыли в обществах выполняется не только из условий самоокупаемости и самофинансирования предприятия, но и исходя из принципа экономической рентабельности отчисления части чистой прибыли участникам, как их дохода на вложенный капитал.

С 1 января 2000 г. на предприятиях Украины независимо от форм собственности (кроме банков и бюджетных учреждений) внедрены основные формы финансовой отчетности, которые соответствуют международным стандартам, и используются при расчетах финансового состояния предприятия и акционерного капитала:

Форма №1 «Баланс» – отчет о финансовом состоянии, который отображает активы, обязательства и капитал предприятия на установленную дату [19].

Форма №2 «Отчет о финансовых результатах», который содержит данные о доходах, затратах и финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный и предшествующий периоды[20].

В табл. А.1 Приложения А приведена динамика статей баланса ООО НПП «ТТ за 1999–2001 годы.

В табл. А.2 Приложения А приведена динамика статей отчетов о финансовых результатах ООО НПП «ТТ за 1999–2001 годы.

2. Анализ динамики финансовой деятельности ООО НПП «ТТ»

2.1 Общая характеристика ООО НПП «ТТ»

Дипломная работа посвящена финансовой деятельности предприятия ООО НПП «ТТ». Предприятие находится в г Днепропетровске ул. Героев Сталинграда 23а. Зарегистрировано в г. Днепропетровске ул. Радгосина 42.

Форма собственности – коллективная.

Организационная форма предприятия – общество с ограниченной ответственностью. Уставной паевой фонд – 191 900 гривен.

Код ЄДРПОУ – 23934805.

Код деятельности за КВЕД – 36.14.1.

Основной вид деятельности – изготовление мягкой и корпусной мебели, столярных изделий. Из видов деятельности, предусмотренных Уставом предприятия в данное время фактически предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

– изготовление новой мебели;

– изготовление и ремонт мебели на заказ;

– оптовая торговля мебелью;

– изготовление кухонной мебели;

– изготовление других видов мебели

– розничная торговля мебелью

– изготовление строительных деталей из дерева и плит на древесной основе.

Штат предприятия составляет от 15 (1999 г.) – до19 (2002 г.) сотрудников. Из них ИТР составляют 5 человек: директор, главный бухгалтер, заместитель директора, начальник производства, технолог.

Рабочий персонал складывается из столяров, швеи – закройщицы, водителя, технического работника.

Деятельность осуществляется по Украине.

В соответствии с законодательством Украины предприятие относится к малым предприятиям и перешло на упрощенную систему налогообложения с 1999 года с уплатой 6% единого налога из валового дохода от реализации продукции и уплатой налога на добавленную стоимость (НДС).

В 2002 году ООО НПП «ТТ», после ввода в действие новых производственных площадей для расширения деятельности, приняло участие в тендере на получение инвестиционного кредитования для изготовления столярных изделий – окна и двери – для строительства в 2002–2007 годах частных коттеджей фирмой «Магнезит» с разработкой бизнес – плана финансирования расширения производства.

2.2 Структурный анализ динамики развития ООО НПП «ТТ»

Анализ финансово-экономического состояния предприятия проводится на основе его финансовых отчетов [19], [20]:

Форма №1 «Баланс» – отчет о финансовом состоянии, который отображает активы, обязательство и капитал предприятия на установленную дату [19].

Форма №2 «Отчет о финансовых результатах», который содержит данные о доходах, затратах и финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный и предыдущий периоды [20].

В настоящей дипломной работе, на основе алгоритмов [11], [12] с использованием балансов (Форма №1) и отчетов о финансовых результатах (Форма №2) ООО НПП «ТТ» за 1999–2001 гг. проведена программная обработки показателей финансового состояния предприятия на базе связанных программно-расчетных таблиц EXCEL-97 офисного пакета MICROSOFT OFFICE – 97 (копии таблиц расчетов приведены в Приложениях А, Б дипломной работы).

Результаты анализа структуры баланса и показателей источников формирования имущества (активов) предприятия:

1. За отчетный период (1999–2001 годы) в структуре пассивов баланса (источников) возникли следующие изменения:

  • при общем росте валюты баланса на 10,7%(с 296,4 тыс. грн. до

328,2 тыс. грн.), собственный капитал возрос на 23,7% (с 214,2 тыс. грн. до 264,9 тыс. грн. только за счет заработанной чистой прибыли 50,7 тыс. грн.);

  • долгосрочные привлеченные ресурсы остались на 0%, а краткосрочные привлеченные ресурсы снизились на 23% (с 82,2 тыс. грн. до 63,3 тыс. грн.).

Таким образом предприятие ООО НПП «ТТ» практически не внедряет в своей деятельности механизмы финансовых рычагов заемных средств.

2. В структуре активов за отчетный период (1999–2001 годы) возникли следующие существенные изменения:

– необоротные активы возросли в 5,5 раз (с 6 тыс. грн. до 33,5 тыс. грн.) после введения в 2001 году нового цеха;

– оборотные активы возросли на 1,5% (с 289, 5 тыс. грн. до 294,0 тыс. грн.), что свидетельствует о направлении практически всей заработанной прибыли на строительство новых основных фондов;

3. Как видно из графиков рис. 2.7 доля запасов (производственные запасы и готовая продукция) в валюте баланса активов на протяжении 2000–2001 годов составляет приблизительно 80%, при этом циклы перехода стоимости между производственными запасами и готовой продукцией носят в 2001 году положительный характер.

При анализе финансовых результатов деятельности ООО «ТТ» использованы Положения (стандарт) бухгалтерского учета «Отчет о финансовых результатах» (Форма 2), которые обуславливают содержание и форму Отчета, а также общие требования к раскрытию его статей [20].

Как показывает анализ данных расчетов по ООО НПП «ТТ» (таблица А.2 Приложения А) с 2000 года до 2001 года:

– чистая выручка от реализации выросла на 162,2% с 203,7 тыс.грн. до 330,5 тыс. грн., при этом себестоимость выросла всего на 129,7% с 200,6 тыс. грн. до 260,2 тыс. грн. (что свидетельствует о расширении масштабов услуг и работ предприятия на фоне снижения относительного процента себестоимости продукции);

  • прибыль (при налогообложении единым налогом 6% валовой чистой выручки от реализации) возросла на 171%(с 20 тыс. грн. до 34,2 тыс. грн.);

  • объемы средней чистой выручки за 2000–2001 года (265 тыс. грн.) близки к средней суммарной стоимости запасов по активам баланса (256 тыс. грн.), что является свидетельством низкого фактического оборота запасов (движения производственных запасов и готовой продукции) на уровне одного оборота за год;

2.3 Анализ показателей финансовой деятельности ООО НПП «ТТ»

В табл. 2.1 приведенные алгоритмы расчетов показателей рентабельности деятельности предприятия с использованием форм финансовой отчетности – Форма 1 «Баланс» и Форма 2 «Отчет о результатах финансовой деятельности» [11]:

Таблица 2.1. Алгоритмы расчета показателей рентабельности

№ п/п

Показатель

Усл.

обозн.

Формула

для расчета

Источника информации из форм финотчетности

ПОКАЗАТЕЛИ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

1

Рентабельность активов МП по валовому доходу от реализации после уплаты налогов, %

Rзв

Выручка после налогобложения / Валюта активов

Форма 2 (035) / Форма1 (280)

2

Рентабельность активов по чистому доходу от деятельности МП, %

Rа

Чистый Доход / Валюта активов

Форма 2 (220) / Форма1 (280)

3

Рентабельность собственного капитала по чистому доходу МП, %

Rвк

Чистый Доход / Собственный капитал

Форма 2 (220) / Форма1 (380)

4

Рентабельность производственных фондов по чистому доходу МП, %

Rвф

Чистый Доход / Производственные фонды

Форма 2 (220) /Фор-ма1 (030+100+120)

6

Рентабельность реализованной продукции по чистому доходу МП

Rqоп

Чистый доход / Валовую выручку

Форма 2 (100) /

Форма 2 (035)

10

Период окупаемости активов, лет

Тк

Активы / Чистый доход МП

Форма 1 (280) /

Форма 2 (220)

11

Период окупаемости собственного капитала, лет

Твк

Собственный капитал / Чистый доход МП

Форма 1 (380) /

Форма 2 (220)

Как видно из результатов расчетов рентабельности и деловой активности (табл. Б.2, Б.3 Приложения Б) и графиков рис. 2.12–2.13:

  • рентабельность собственного капитала при неиспользовании предприятием финансовых рычагов заемного капитала составляет 10–12%, что соответствует сроку окупаемости капитала приблизительно 10 лет;

  • рентабельность использования активов составляет всего 6–7%, что недостаточно для интенсивного развития предприятия.

В табл. 2.2 приведены алгоритмы расчетов показателей деловой активности деятельности предприятия с использованием форм финансовой отчетности – Форма 1 «Баланс» и Форма 2 «Отчет о результатах финансовой деятельности» [11]:

Таблица 2.2. Алгоритмы расчета показателей деловой активности

№ п/п

Показатель

Условное

обозначение

Формула

для расчета

Источник информации из форм финотчетности

ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ

1

Коэффициент трансформации

Кт

Чистая выручка от реализации / Валюта активов

Форма 2 (035) /Форма 1 (280)

2

Фондоотдача

Фоф

Чистая выручка от реализации / ОФ

Форма 2 (035) /Форма 1 (030)

3

Коэффициент оборотности оборотных средств (обороты)

Ко

Чистая выручка от реализации / Оборотные средства

Форма 2 (035) /Форма 1 (260+270)

4

Период одного оборота оборотных средств (дней)

Чо

365/ Ко

365/ Ко

5

Коэффициент оборотности запасов (обороты)

Коз

Себестоимость реализации / Средние запасы

Форма 2 (040) /Форма1 (100+120+130+140 +150)

6

Период одного оборота запасов(дней)

Чз

365/ Коз

365/ Коз

7

Коэффициент оборотности дебиторской задолженности (обороты)

Кдз

Чистая выручка от реализации / Средняя дебиторская задолженность

Форма 2 (035) /Форма 1 (050+170+180+190+200+210)

8

Период погашения дебиторской задолженности (дней)

Чдз

365/ Кдз

365/ Кдз

9

Коэффициент оборотности готовой продукции

Кгп

Чистая выручка от реализации / Готовая продукция

Форма 2 (035) /Форма 1 (130)

10

Период погашения кредиторской задолженности (дней)

Чкз

Средняя кредиторская задолженность *360/ Себестоимость реализации

Форма 1 (500+520+530 +550+580) /Форма 2 (040)

11

Период финансового цикла (дней) – период оборота средств

Чфц

Чфц= Чоц – Чкз

Чфц= Чоц – Чкз

12

Коэффициент оборотности собственного капитала (оборотность)

Квк

Чистая выручка от реализации / Собственный капитал

Форма 2 (035) /Форма1 (380+430+630)

В табл. 2.3 приведены алгоритмы расчетов показателей имущественного состояния предприятия с использованием форм финансовой отчетности – Форма 1 «Баланс» и Форма 2 «Отчет о результатах финансовой деятельности» [11]:

Таблица 2.3. Алгоритмы расчета показателей имущественного состояния

№ п/п

Показатель

Условное обозначение

Формула для расчета

Источника информации из форм финотчетности

ПОКАЗАТЕЛИ ИМУЩЕСТВЕННОГО СОСТОЯНИЯ

1.

Часть оборотных производственных фондов в оборотном средстве

Ч овф

Оборотные производственные фонды/ Оборотные активы

Форма 1 (100+120+270) /Форма 1 (260+270)

2

Часть основных средств в активах

Ч оз

Остаточная стоимость основных средств / Валюта активов

Форма 1 (030) / Форма 1 (280)

3

Коэффициент износа основных средств

К зн

Снос основных средств/ Первоначальная стоимость основных средств

Форма 1 (032) / Форма 1 (031)

4

Часть долгосрочных финансовых инвестиций в активах

Ч дф

Долгосрочные финансовые инвестиции / валюта активов

Форма 1 (040+045) /Форма 1 (280)

5

Часть оборотных производственных активов

Ч ова

Оборотные производственные фонды/ Валюта активов

Форма 1 (100+120+270) /Форма 1 (280)

6

Коэффициент мобильности активов

К моб

Мобильные активы / Немобильные активы

Форма 1 (260+270) /Форма 1 (080)

Динамика показателей деловой активности (Рис. 2.14) по оборотам запасов и оборотных средства показывает, что продукция ООО НПП «ТТ» начинает постепенно завоевывать рынок покупателей, однако существуют большие проблемы с постоянным графиком реализации продукции.

Платежеспособность предприятия – это способность предприятия уверенно оплачивать все свои долговые обязательства в соответствии с установленными сроками или соответственно договорным условиям [21]. Платежеспособность предприятия определяется системой показателей ликвидности оборотных активов баланса. Знаменатель во всех приведенных показателей один и тот же – текущие пассивы, которые являются срочными неотложными обязательствами.

Показатели ликвидности характеризуют способность фирмы выполнять свои текущие (краткосрочные) обязательства за счет текущих активов.

Коэффициент общей ликвидности (Кл.заг.) (коэффициент покрытия) – это отношение текущих активов (Апот) к текущим обязательствам (Зпот):

, (2.1)

где: – текущие активы баланса (Форма 1 строка 260);

– текущие обязательства баланса (Форма 1 строка 620);

Этот результат соотносится с единицей и показывает, сколько денежных единиц текущих активов приходится на одну денежную единицу текущих обязательств.

При Кл.заг.<2 считается, что платежеспособность предприятия невысокая существует определенный финансовый риск. Соотношение 2:1 считается нормальным, но для некоторых сфер бизнеса оно может колебаться от 1,2 до 2,5 [24].

Коэффициент срочной ликвидности (Кл.терм.) – это отношения активов высокой ликвидности (Алікв) к текущим обязательствам:

, (2.2)

где: Алікв — активы высокой ликвидности = текущие активы – запасы

(Форма 1 строки (260–100–110–120–130–140–150));

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кл. абс.) характеризуется отношением денежных средств и краткосрочных ценных бумаг (Г, Цп) к текущим обязательствам:

, (2.3)

где: Г, Цп – денежные средства и краткосрочные ценные бумаги (Форма 1 сроки (230+240));

Значение этого коэффициента является достаточным, если он превышает 0,2–0,25 [24].

Соотношение краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженностей – показывает насколько срочные поступления от должников к предприятию отвечают срочным требованиям кредиторов к предприятию:

, (2.4)

где: Здеб – краткосрочная дебиторская задолженность (Форма 1 строки (160+170+180+190+200+210));

Зкред – краткосрочная кредиторская задолженность (Форма 1 строки (520+530+540));

Значение этого коэффициенту является благоприятными, если он превышает 1,25 [24].

Как видно из данных таблиц расчетов коэффициентов ликвидности (табл. Б.5 Приложения Б) и графиков черт. 2.15 – 2.18 (динамика ликвидности за 2000–2001 года), в ООО НПП «ТТ»:

  • текущая срочная ликвидность (покрытие заимствованного средства) перекрывает норматив (>1,0) в 3,5–4,5 раза по причине неприменения финансовых рычагов долгосрочных и краткосрочных кредитов, но абсолютная ликвидность не отвечает норме (0,2–0,3), а фактически в десять раз ниже, то есть у предприятия практически нет оперативных денежных средств. Причина по анализу финансовой стойкости – несоответствие запасов и средств их покрытия (проблемы с реализацией готовой продукции.

Одной из важнейших характеристик финансового состояния предприятия является финансовая стойкость. Финансовая стойкость характеризует степень финансовой независимости предприятия относительно владения своим имуществом и его использованием.

В табл. 2.4 приведены алгоритмы расчетов показателей финансовой стойкости предприятия с использованием форм финансовой отчетности – Форма 1 «Баланс» и Форма 2 «Отчет о результатах финансовой деятельности» [11]:

Таблица 2.4. Алгоритмы расчета показателей финансовой стойкости

Показатель

Уcл. обозн.

Формула для расчета

Источника информации из форм финотчетности

ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВОЙ СТОЙКОСТИ

1

Коэффициент обеспечения оборотных активов собственным средством

Кзвк

Собственные оборотные средства / оборотные средства

Форма 1 (380+430–080) /Форма 1 (260+270)

2

Маневренность рабочего капитала

Мрк

Запасы / Рабочий капитал

Форма 1 (100+120 +130+140+150) /Форма 1 (260+270–620–630)

3

Маневренность собственного оборотного средства

Мвок

Денежные Средства / Собственные оборотные средства

Форма 1 (230+240) /Форма 1 (380+430–080)

4

Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами запасов

Кзап

Собственные оборотные средства / Запасы

Форма 1 (380+430–080) /Форма 1 (100+120 +130+140+150)

5

Коэффициент покрытия запасов

Кпз

«Нормальные» источники покрытия запасов / Запасы

Форма 1 (380+430 +480–080+500+520+530+540) /Форма 1 (100+120 +130+140+150)

6

Коэффициент финансовой независимости

(автономии)

Кавт

Собственный капитал / Валюта Пассивов баланса

Форма 1 (380+430+630) /Форма 1 (640)

7

Коэффициент маневренности собственного капитала

Км

Собственные оборотные средства / Собственный капитал

Форма 1 (380+430+630–080) /Форма 1 (380+430+630)

8

Коэффициент концентрации заемного капитала

Кпк

Заемный капитал /Валюта пассивов

Форма 1 (480+620) /Форма 1 (640)

9

Коэффициент финансовой стабильности (коэффициент финансирование)

Кфс

Собственные средства / заемные средства

Форма 1 (380+430+630) /Форма 1 (480+620)

10

Коэффициент финансовой стойкости

Кфст

Собственный капитал + долгосрочные обязательства / Валюта пассивов

Форма 1 (380+430+480+630) /Форма 1 (640)

Для оперативного расчета абсолютных показателей финансовой стойкости (коэффициента покрытия запасов оборотными средствами) стоимость запасов (З) сравнивается с последовательным перечнем таких источников финансирования [5]:

  • собственные оборотные средства (НВОК);

  • собственные оборотные средства и долгосрочные кредиты (НВОК + Дп);

  • собственные оборотные средства, долго- и краткосрочные кредиты и займы (НВОК + Дп +КФЗ).

Соответственно обеспеченности запасов упомянутым вариантами финансирования возможны четыре типа финансовой стойкости [5].

1. Абсолютная стойкость – для обеспечения запасов (З) достаточно собственных оборотных средств, платежеспособность предприятия гарантирована: З < НВОК

2. Нормальная стойкость – для обеспечения запасов кроме собственных оборотных средств привлекаются долгосрочные кредиты и займы; платежеспособность гарантирована: З < НВОК+Дп

3. Нестойкое финансовое состояние – для обеспечения запасов, кроме собственныых оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов, привлекаются краткосрочные кредиты и займы, платежеспособность низкая, но есть возможность ее восстановить: З < НВОК + Дп + КФЗ

4. Кризисное финансовое состояние – для обеспечения запасов не хватает «нормальных» источников финансирования, предприятию угрожает банкротство: З > НВОК + Дп + ДФЗ

Обеспеченность запасов источниками финансирования является сущностью финансовой стойкости, ее внешним проявлением, а следствием является платежеспособность (ликвидность).

Расчет общих абсолютных показателей финансовой стойкости приведен в табл. 2. 5,2.6.

Как видно из данных табл. 2. 5,2.6 – характер абсолютной финансовой стойкости в ООО НПП «ТТ» – классически кризисный, то есть запасы на протяжении 2000–2001 года не соответствуют оборотным средствам в среднем на 10% от стоимости запасов. Учитывая чрезвычайно большой период одного оборота запасов и оборотных средств (рис. 2.14) – около 365 дней, у анализируемого предприятия ООО НПП «ТТ» – явный кризис с реализацией выпущенной продукции, то есть необходимо применение схем активизации процессов реализации произведенной продукции и снижение таким образом активов, расположенных в запасах (товары), с переводом их в денежные средства.

В то же время, как видно по результатам расчетов относительных показателей финансовой стойкости (Рис. 2.20 + табл. Б.4 Приложения Б), положение ООО НПП «ТТ» – достаточно стойкое, поскольку основными ресурсами капитала предприятия являются собственные средства Ю составляющие 72,3–80,7% валюты пассивов баланса (табл. А.3 Приложения А).

Невыполнение нормативного значения коэффициента общей ликвидности (табл. Б.4 Приложение Б) вызвано наличием запасов на сумму 266,3 тыс. грн. при собственном капитале – 264,9 тыс. грн., который частично вложен в основные средства на сумму –34,2 тыс. грн. Изложенное автоматически вызывает кризисное положение с расчетами с кредиторами на сумму 63,3 тыс. грн. при наличии источников средств для выплаты только в сумме 27,7 тыс. грн. (из них 25,5 тыс. грн. – дебиторская задолженность за товары). Выход из кризиса с реализацией продукции может быть при применении схемы факторинга с реализацией товарной продукции через факторинговую компанию или коммерческий банк с срочным получением 80–85% стоимости готовой продукции и дисконтированием 10–15% стоимости продукции в счет оплаты услуг фактор – компании или коммерческого банка.

3. Мероприятия по улучшению финансовой деятельности ООО НПП «ТТ»

3.1 Сущность инвестиционных стратегий внедрения финансовых рычагов ссудного капитала

В системе воспроизводства, безотносительно от его общественной формы, инвестициям принадлежит важнейшая роль в деле возобновления и увеличения производственных ресурсов, а, следовательно, и обеспечения определенных темпов экономического роста. Если представить общественное воспроизводство как систему производства, распределения, обмена и потребления, то инвестиции, главным образом, касаются первого звена – производства, и, можно сказать, составляют материальную основу его развития [16].

Самое понятие инвестиции (от лат. investio) означает вложение капитала в области экономики внутри страны и за границей. Различают финансовые (покупка ценных бумаг) и реальные инвестиции (вложение капитала в промышленность, сельское хозяйство, строительство, образование и др.).

Понятие инвестиционных ресурсов охватывает все выработанные средства производства, то есть все виды инструментов, машины, оборудование, фабрично-заводские, складские, транспортные средства и сбытовую сеть, используемые в производстве товаров и услуг и доставке их к конечному потребителю. Процесс производства и накопления этих средств производства называется инвестированием.

Инвестиционные товары (средства производства) отличаются от потребительских товаров тем, что последние удовлетворяют потребности непосредственно, тогда как первые делают это косвенно, обеспечивая производство потребительских товаров. Фактически, по своему содержанию, инвестиции представляют тот капитал, с помощью которого увеличивается национальное богатство. Реальный капитал – инструмент, машины, оборудование, дома и другие производственные мощности – это экономический ресурс, деньги или финансовый капитал таким ресурсом не является.

В системе отношений расширенного воспроизводства инвестиции выполняют важнейшую структурообразующую функцию. От того, в какие области народного хозяйства вкладываются средства для его развития зависит будущая структура экономики.

Частные инвестиции, в основные, целиком сосредоточены на задаче получения прибыли. Итак, уровнем прибыльности каждой отдельной области экономики, отрасли, отдельного предприятия определяется уровень инвестиционной привлекательности данной области, отрасли, предприятия.

Прибыльность – это важнейший структурообразующий критерий, который определяет приоритетность инвестиций. Негосударственные источники инвестиций направляются перво-наперво в высокорентабельные области с быстрой оборотностью капитала.

Переход к рыночному отношению в инвестиционной сфере прежде всего касается ее источников. Инвестиции могут осуществляться за счет собственных финансовых ресурсов инвестора (амортизационные отчисления, прибыль, денежные накопления, сбережение граждан, юридических лиц и др.), привлечения финансовых средств инвесторов (банковские, бюджетные, облигационные кредиты, а также средств, полученных от продажи акций, облигаций, паевых и других взносов граждан и юридических лиц), бюджетных инвестиционных ассигнований и заимствованных государственных финансовых ресурсов (кредиты, займы).

Можно выделить три основных функции, которые выполняют инвестиции в экономической системе:

а) обеспечение роста и качественного усовершенствования основного капитала (фондов), как на уровне отдельной фирмы, так и на уровне национальной экономики в целом;

б) осуществление прогрессивных структурных экономических сдвигов, которые касаются важнейших народнохозяйственных пропорций;

в) реализацию новейших достижений научно-технического прогресса и повышения на этой основе эффективности производства на микро- и макроуровнях.

Инвестирование представляет собой один из наиболее важных аспектов деятельности любой динамично развивающейся коммерческой организации, руководство которой отдает приоритет рентабельности с позиции долгосрочной, а не краткосрочной перспективы[16].

Основная цель проектного анализа инвестиций состоит в определении результатов (ценности) проекта производства и реализации продукции. Различают такие виды проектного анализа: технический, финансовый, коммерческий, экологический, социальный, экономический, культурно-организационный[15].

Финансовый анализ инвестиционного проекта исследует затраты и результаты относительно конкретных организаций – участников проекта, цель которых – получение прибыли; экономический изучает проблему с позиции общества в целом, для которого цены закупки, например, сырья и продажи продукции проекта не всегда могут служить приемлемой мерой затрат и выгод в силу ряда причин. Задачей финансового анализа инвестиционного проекта является определение окупаемости проведенных затрат для организации производства и проведения производственных циклов на протяжении нескольких лет, а также оценка прибыльности и целесообразности альтернативного вложения капитала в другие производства на основе сравнения фактической и общественной нормы дохода на капитал.

3.2 Сущность влияния внедрения факторинга на повышение оборота активов предприятия

В настоящее время, аналогично исследуемому предприятию ООО НПП «ТТ», многие предприятия сталкиваются с такими проблемами как:

  • недостаточная капиталовооруженность предприятий;

  • растущие риски кредитования;

  • высокая дебиторская задолженность;

  • рост неплатежей;

Справиться с этими трудностями можно прибегнув к одному из самых перспективных видов банковских услуг, наиболее приспособленному к современным процессам развития экономики, который носит название факторинг [1].

Термин «факторинг» от английского – посредник, агент.

Факторинг – это приобретение права на взыскание долгов, на перепродажу товаров и услуг с последующим получением платежей по ним. При этом речь идет, как правило, о краткосрочных требованиях. Другими словами, факторинг является разновидностью посреднической деятельности, при которой фирма-посредник (факторинговая компания) за определенную плату получает от предприятия право взыскивать и зачислять на его счет причитающиеся ему от покупателей суммы денег (право инкассировать дебиторскую задолженность). Одновременно с этим посредник кредитует оборотный капитал клиента и принимает на себя его кредитный и валютный риски.

Под факторингом понимают договор финансирования под уступку денежного требования. Договор, по которому одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование. Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансовому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательства клиента перед финансовым агентом. Обязательства финансового агента могут включать ведение для клиента бухгалтерского учета, а также предоставление клиенту иных финансовых услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки. В качестве финансового агента факторинг могут заключать банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого вида.

Предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование), так и право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование). Денежное требование, являющееся предметом уступки, должно быть определено в договоре клиента с финансовым агентом таким образом, который позволяет идентифицировать существующее требование в момент заключения договора, а будущее требование – не позднее чем в момент его возникновения.

В соответствии с Конвенцией о международном факторинге, принятой в 1988 г. Международным институтом унификации частного права, операция считается факторингом в том случае, если она удовлетворяет как минимум двум из четырех признаков[6]:

1) наличие кредитования в форме предварительной оплаты долговых требований;

2) ведение бухгалтерского учета поставщика, прежде всего учета реализации;

3) инкассирование его задолженности;

4) страхование поставщика от кредитного риска.

Финансовые институты, которые предоставляют факторинговые услуги называются фактор – фирмами. Они создаются крупнейшими банками (или сами банки выполняют функции фактор – фирм), что обеспечивает высокую надежность факторинговых сделок и минимальные издержки для клиентов. В операции факторинга обычно участвуют три лица: фактор (банк) – покупатель требования, первоначальный кредитор (клиент) и должник, получивший от клиента товары с отсрочкой платежа.

Факторинговое обслуживание наиболее эффективно для малых и средних предприятий, которые традиционно испытывают финансовые затруднения из-за несвоевременного погашения долгов дебиторами и ограниченности доступных для них источников кредитования.

В основе факторинга лежит переуступка неоплаченных долговых требований факторинговой компании, что является общим элементом для всех видов факторинга, описанных ниже. Факторинговые операции классифицируются как:

Внутренние, если поставщик и его клиент, т.е. стороны по договору купли-продажи, а также факторинговая компания находятся в одной и той же стране, или международные;

Открытый факторинг – это форма факторинговой услуги, при которой должник уведомлен о том, что поставщик переуступает счета фактуры факторинговой компании.

Закрытый, или конфиденциальный факторинг свое название получил в связи с тем, что служит скрытым источником средств для кредитования продаж поставщиков товаров, так как никто из контрагентов клиента не осведомлен о переуступке им счетов фактур факторинговой компании. В данном случае плательщик ведет расчеты с самим поставщиком, который после получения платежа должен перечислить соответствующую его часть факторинговой компании для погашения кредита.

С правом регресса, т.е. обратного требования к поставщику возместить уплаченную сумму, или без подобного права. Данные условия связаны с рисками, которые возникают при отказе плательщика от выполнения своих обязательств, т.е. кредитными рисками. При заключении соглашения с правом регресса поставщик продолжает нести определенный кредитный риск по долговым требованиям, проданным им факторинговой компании. Последняя может воспользоваться правом регресса и при желании продать поставщику любое неоплаченное долговое требование в случае отказа клиента от платежа (его неплатежеспособности). Однако гарантированный для поставщика и своевременный приток денежных средств может обеспечиваться только при заключении соглашения без права регресса.

С условием кредитовании поставщика в форме оплаты требований к определенной дате или предварительной оплаты. В первом случае клиент факторинговой компании отгрузив продукцию, предъявляет счета своему покупателю через посредство компании, задача которой получить в пользу клиента платеж в сроки согласно хозяйственному договору (обычно от 30 до 120 дней). Сумма переуступленных долговых требований (за минусом издержек) перечисляется поставщику на определенную дату или по истечении определенного времени.

В случае предварительной оплаты факторинговая компания покупает счета-фактуры у клиента на условиях немедленной оплаты 80–90% стоимости отгрузки, т.е. авансирует оборотный капитал своего клиента (дисконтирование счетов-фактур). Резервные 10–20% стоимости отгрузки клиенту не выплачиваются, а бронируются на отдельном счете на случай претензий в его адрес от покупателя по качеству продукции, ее цене и т.п. Получение такой услуги наиболее полно отвечает потребностям функционирующих предприятий, так как позволяет им посредством факторинга превратить продажу с отсрочкой платежа в продажу с немедленной оплатой и таким образом ускорить движение своего капитала. Основным преимуществом предварительной оплаты является то, что ее размер представляет собой фиксированный процент от суммы долговых требований. Таким образом, поставщик автоматически получает больше средств при увеличении объема своих продаж.

Плата, взимаемая факторинговой компанией с клиента (поставщика). состоит из двух элементов.

Во-первых, платы за управление, т.е. комиссии за собственное факторинговое обслуживание – ведение учета, страхование от появления сомнительных долгов и т.д. Размер данной платы рассчитывается как процент от годового оборота поставщика, и его величина значительно варьируется в зависимости от масштабов и структуры производственной деятельности поставщика, оценки компанией объема работ, степени кредитного риска, кредитоспособности покупателей, а также от специфики и конъюнктуры рынка финансовых услуг той или иной страны. В большинстве стран он находится в пределах 0,5–3,0%. При наличии регресса делается скидка на 0,2–0,5%. Плата за учет (дисконтирование) счетов – фактур составляет 0,1–1,0% годового оборота поставщика.

Во-вторых, платы за учетные операции, которая взимается факторинговой компанией с суммы средств, предоставляемых поставщику досрочно (в форме предварительной оплаты переуступаемых долговых требований), за период между досрочным получением и датой инкассирования требований. Ее ставка обычно на 2–4% превышает текущую банковскую ставку, используемую при краткосрочном кредитовании клиентов с аналогичным оборотом и кредитоспособностью, что обусловлено необходимостью компенсации дополнительных затрат и риска факторинговой компании.

В зависимости от различных требований поставщика и факторинговой компании разработан ряд вариантов внутренних факторинговых соглашений.

Соглашение о полном обслуживании (открытом факторинге без права регресса) заключается обычно при постоянных и достаточно длительных контактах между поставщиком и факторинговой компанией. Полное обслуживание включает в себя: полную защиту от появления сомнительных долгов и обеспечение гарантированного притока денежных средств; управление кредитом; учет реализации; кредитование в форме предварительной оплаты (по желанию поставщика) или оплату суммы переуступленных долговых требований (за минусом издержек) к определенной дате.

За редким исключением полное обслуживание производится при условии, что поставщик переуступает факторинговой компании долги всех своих клиентов. С точки зрения компании это устранит возможность ее дискриминации, поскольку в противном случае поставщик может переуступить ей только те долговые требования, которые трудно инкассировать или по которым максимален кредитный риск. Такая система выгодна и для поставщика – ему не придется вести учет и осуществлять операции по отдельным, непереуступленным долговым требованиям. Таким образом, данное условие оптимально для обеих сторон.

Соглашение о полном обслуживании с правом регресса уличается от такового без права регресса тем, что факторинговая компания не страхует кредитный риск, который продолжает нести доставщик. Это означает, что компания имеет право вернуть поставщику долговые требования на любую сумму, не оплаченные клиентами в течение определенного срока (обычно в течение 90 дней с установленной даты платежа).

Факторинг выгоден и поставщику, и покупателю, и фактору. С его помощью поставщик может следующее:

  • увеличить объем продаж, число покупателей и конкурентоспособность, предоставив покупателям льготные условия оплаты товара (отсрочку) под надежную гарантию;

  • получить кредит в размере до 90% от стоимости поставляемого товара, что ускорит оборачиваемость средств.

Покупатель может:

  • получить товарный кредит (продавец поставляет товар с отсрочкой платежа под гарантии в среднем до 3 месяцев);

  • избежать риска получения некачественного товара;

  • увеличить объем закупок;

  • улучшить конкурентоспособность, ускорить оборачиваемость средств.

Таким образом можно выделить главные экономические достоинства факторинга:

  • увеличение ликвидности, рентабельности и прибыли;

  • превращение дебиторской задолженности в наличные деньги;

  • возможность получать скидку при немедленной оплате всех счетов поставщиков;

  • независимость и свобода от соблюдения сроков платежей со стороны дебиторов;

  • возможность расширения объемов оборота;

  • повышение доходности;

  • экономия собственного капитала;

3.3 Сущность влияния внедрения лизинга на обновление основных фондов предприятия и снижение начальной стоимости инвестиционных проектов

Одним из перспективных направлений для нашей страны в переходный период к рынку становится лизинг[23]. Лизинг – это предпринимательская деятельность, которая направлена на инвестирование собственных или привлеченных финансовых средств, и состоит в предоставлении лизингодателем в исключительное пользование на определенный срок лизингополучателю имущества, которое является собственностью лизингодателя или приобретается им в собственность по доверенности и согласованию с лизингополучателем у соответствующего продавца имущества, при условии уплаты лизингополучателем периодических лизинговых платежей.

Согласно действующему законодательству Украины под лизинговой (арендной) операцией понимается хозяйственная операция физического или юридического лица (арендодателя), предусматривающая предоставление основных фондов или земли в пользование другим физическим или юридическим (арендаторам) под процент и на определенный срок.

Лизинговые операции можно рассматривать как специфическую форму финансирования в основные фонды предприятия специализированными фирмами – третьими лицами, которые закупают требуемые материальные (и не только материальные) ценности (оборудование, движимое и недвижимое имущество), привлекая финансовые ресурсы из внешних источников, и сдают их получателям в «в аренду», сохраняя за собой право собственности на эти ценности.

В законодательстве Украины даны определения оперативного, финансового и обратного лизинга, а также аренды земли и жилых помещений. Остается открытым вопрос сублизинга [11].

Согласно Закону Украины «О налогообложении прибыли предприятий» под оперативным лизингом (арендой) понимается хозяйственная операция физического или юридического лица (арендодателя), предусматривающая предоставление основных фондов или земли в пользование другим физическим или юридическим лицам (арендаторам) под процент и на определенный срок. Право пользования имуществом передается арендатору на срок, не превышающий срока его полной амортизации, с обязательным возвратом таких основных фондов их собственнику после окончания срока действия лизингового соглашения.

Основные фонды, переданные в оперативный лизинг, остаются на балансе арендодателя.

Под финансовым лизингом понимается хозяйственная операция физического или юридического лица (арендодателя), предусматривающая приобретение арендодателем по заказу арендатора основных фондов с дальнейшей их передачей в пользование арендатору на срок, не превышающий срока полной амортизации таких основных фондов, с обязательной дальнейшей передачей права собственности на такие основные фонды арендатору.

Финансовый лизинг является разновидностью финансового кредита. Расходы арендодателя на покупку объектов финансового лизинга не включаются в состав валовых издержек или в состав основных фондов такого арендодателя. Основные фонды, переданные в финансовый лизинг, включаются в состав основных фондов арендатора.

Под обратным лизингом понимается хозяйственная операция физического или юридического лица (арендодателя), предусматривающая продажу основных фондов финансовой организации с одновременным обратным получением таких фондов таким физическим или юридическим лицом в оперативный или финансовый лизинг.

Четкое определение в договоре о лизинге правил, которые определяются законодательными и нормативными актами, очень важно, так как из-за несоблюдения таких правил оформления и реализации операции договор может не признаться как лизинговый, что может повлечь за собой нежелательные финансовые (или другие) последствия.

Признаками оперативного лизинга могут быть:

* лизингодатель не может компенсировать все затраты за счет платежей одного лизингополучателя;

* риск случайной гибели имущества лежит на лизингодателе;

* лизинговая сделка заключается на срок, который не может быть больше срока полной амортизации переданного в лизинг имущества (как правило, намного меньше срока полной амортизации арендуемого имущества);

* страхование и техническое обслуживание, как правило, осуществляется лизингодателем;

* после окончания срока аренды имущество должно быть возвращено лизингодателю. При этом право собственности на арендуемое имущество остается у лизингодателя в течение всего срока аренды.

Признаками финансового лизинга могут быть:

* обычно в сделке принимает участие третья сторона (поставщик или производитель объекта сделки);

* лизингодатель (арендодатель) предоставляет материальные ценности по заказу арендатора с последующей передачей этих ценностей последнему в пользование;

* риск случайной гибели имущества или его повреждения, все виды гражданской ответственности, которые могут возникнуть в связи с использованием арендуемых ценностей, несет арендатор;

* лизинговая сделка заключается на срок не менее срока полной амортизации переданного имущества;

* страхование и техническое обслуживание имущества осуществляется за счет арендатора;

* после окончания срока аренды право собственности на имущество должно быть передано арендатору.

Во время реализации лизинговой сделки возникают определенные обязательства субъектов лизинговой операции. Обязательство представляет собой правоотношение, в силу которого одного лицо (должник) обязано совершить в пользу другого (кредитора) определенные действия (передать имущество, выполнить работу, перечислить денежные средства и др.) либо воздержаться от определенных действий, а кредитор вправе требовать от должника исполнения его обязанности (ст. 151 Гражданского кодекса Украины).

Каждая лизинговая операция является уникальной. Ее условия должны анализироваться для каждого конкретного случая. Исходя из того, что лизинг является целесообразным, когда он одинаково выгоден как лизингодателю, так и арендатору, то не может быть стандартной схемы лизинговой операции.

Для производителя можно выделить следующую группу преимуществ:

1. Реальная возможность обновления производства без одновременных значительных капитальных вложений.

2. Возможность отнесения соответствующих затрат на себестоимость продукции в течение действия лизингового контракта (а это достаточно большой отрезок времени).

3. Сохранение ликвидности своего баланса.

Для проведения преддоговорных процедур лизингодатель должен получить от заинтересованного лица (от возможного арендатора) следующие основные документы:

1. Проект договора поставки оборудования или проект договора купли-продажи капитальных сооружений, где были бы приведены технико-экономические характеристики имущества, гарантии, условия поставки.

2. Проект договора залога или страхования заемщиком (арендатором) имущества на весь срок действия лизингового соглашения в пользу лизингодателя от всех возможных рисков, связанных с использованием имущества.

3. Экспертное заключение относительно качества и технико-экономических характеристик основных средств, которые являются объектами лизинга.

4. Проект расчета стоимости лизинговой операции с учетом срока службы основных фондов, периода их амортизации и инфляционных процессов.

Любое лизинговое соглашение должно четко определить следующие основные моменты:

1. Статус лизингодателя как собственника имущества.

2. Обязанности арендатора осуществлять контроль за ходом поставки имущества, соответствием его технико-экономическим характеристикам, комплектностью и качеством получаемого имущества.

3. Полная ответственность арендатора за выбор поставщика, техническое состояние и качество имущества.

4. Обязательство лизингодателя (арендодателя) уплатить стоимость определенного арендатором имущества.

5. Обязательства арендатора в течение срока действия соглашения использовать имущество по назначению и в соответствии с техническими инструкциями, осуществлять за свой счет ремонт и обслуживание имущества.

6. Момент уплаты арендатором первого лизингового платежа (как правило, авансом после подписания протокола о приемке имущества).

7. Сумма лизингового платежа не должна быть фиксированной. Она состоит из суммы амортизации, лизинговой маржи и премии за риск. Лизингодатель (арендодатель) должен иметь право корректировать размер лизингового платежа в соответствии с текущим уровнем инфляции, изменением уровня процентных ставок по кредитам, индексацией стоимости основных фондов.

8. Право лизингодателя (арендодателя) досрочно, в одностороннем порядке, расторгнуть соглашение в случае несвоевременной уплаты лизинговых платежей, использования имущества арендатором не по назначению, ненадлежащего содержания имущества, невыполнения согласованного с арендодателем графика профилактических ремонтов, нарушения других обязательств арендатора, определенных соглашением.

9. Обязательства арендатора в случае получения от арендодателя аргументированного уведомления о расторжении соглашения вернуть арендодателю в надлежащем состоянии имущество и уплатить сумму лизинговых платежей до конца срока соглашения.

10. Определение одного из возможных вариантов завершения лизинговой сделки:

– выкуп имущества арендатором по рыночной стоимости с учетом износа;

– возврат арендодателю использованного имущества (оперативный лизинг);

– заключение нового лизингового соглашения на меньший срок и по льготной ставке.

Камнем преткновения в лизинге является то, что вероятная лизинговая сделка (аренда) должна оцениваться и арендатором, и арендодателем (или финансовым посредником, который финансирует эту операцию). Арендатор должен определить, будет ли лизинг обеспечивать обусловленный уровень оборота и будет ли аренда актива меньшей по стоимости, чем его покупка (если у фирмы есть такая возможность). Например, если фирма решает приобрести оборудование или расширить производственную базу и купить оборудование, решение должно строиться на регулярных операциях формирования бюджета капитала, поэтому в анализе лизинга фирма должна ответить на вопрос: финансировать механизм деятельности фирмы через лизинг или займ. И если финансирование активов через лизинг выгоднее распространения облигаций или получения кредита, то учитывая желаемую структуру капитала и бюджетирования капитала фирмы, можно реализовывать контракт по лизингу. Следовательно, если фирма решила приобрести актив, то ей необходимо решить, каким образом его финансировать, поскольку успешный бизнес не должен иметь излишка свободных средств. Поэтому новые активы должны финансироваться соответствующим образом. Средства можно получить через кредитование, нераспределенную прибыль или через эмиссию акций или облигаций. Альтернативой является лизинг, который влияет на структуру капитала фирмы также, как и долг, посредством того, что фирме нужно произвести серии особых уплат, и неверное решение этих вопросов может привести к банкротству.

Также необходимо отметить, что сам лизингодатель будет иметь право собственности в течение срока соглашения на актив, который будет оценен в конце аренды по остаточной стоимости активов, которая обычно колеблется в районе 10% от всей стоимости активов. А учитывая то, что в Украине сложилась тенденция к понижению процентных ставок со стороны лизинговых компаний, лизинг в дальнейшем все больше будет влиять на принятие решение о подписании контракта о лизинге оборудования (имущества). Особенно для небольших и среднего размера фирм вопрос лизинга является актуальным, так как посредством лизинга привлечение больших финансовых средств будет более безопасно, чем облигации или акции. Тем более, что Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» (пп. 3.2.2 п. 3.2 ст. 3) предусматривает выведение из-под налогообложения операции лизинга для компаний резидентов.

Таким образом, лизинг сегодня – самая актуальная и надежная форма кредитования для украинских условий ведения бизнеса.

3.4 Методы оценки эффективности инвестиционных проектов

Инвестиционный проект разрабатывается задолго до реального начала его осуществления. Реализация проекта может длиться годами и десятилетиями. Деньги расходуются сегодня и будут расходоваться на протяжении длительного времени, а прибыль, которую мы его ожидаем, появится не сразу. Но мы знаем, что выплаченная сегодня одна гривна более дорога, чем обещание заплатить ее через год. Разноценность национальной валюты во времени поясняется такими причинами[14]:

  • снижение покупательной способности и общее повышение цен;

  • получение процентной прибыли (если гривну отнести в банк);

  • риск (кредитор может не выполнить свои долговые обязательства).

Так или иначе, происходит изменение ценности национальной валюты, и в проектном анализе это необходимо учитывать. В проектном анализе принят метод сравнивания разновременных денег, так называемое дисконтирование[11].

Будущая ценность сегодняшних денег определяется по формуле:

(3.1)

где: С – сегодняшняя сумма денег, которые инвестируются;

d – постоянная норма дисконта, который равняется принятой для

инвестора норме прибыли на капитал;

t – продолжительность расчетного периода (в годах);

Б – ценность будущих денег.

Сегодняшняя ценность будущих денег определяется таким образом:

(3.2)

Перерасчет текущих и будущих сумм к эквивалентной стоимости путем дисконтирования разрешает определить ценность проектов на основе текущих и будущих затрат и результатов. Подсчитанные за каждый год жизни проекта, они дисконтируются, а потом подытоживаются с целью получения общего показателя ценности проекта, на основе которого делают вывод относительно приемлемости проекта.

С формальной точки зрения любой инвестиционный проект зависит от ряда параметров, которые в процессе анализа подлежат оценке и нередко задаются в виде дискретного распределения, которое разрешает проводить этот анализ в режиме имитационного моделирования. В наиболее общем виде инвестиционный проект Р представляет собой следующую модель[12]:

P={ICj, CFk, n, r}, (3.3)

где: ICj – инвестиция в j-ом году (j=1,2…, m);

CFk–приток (отток) средств в k-ом году (k=1,2,…, n);

n – продолжительность проекта;

r – коэффициент дисконтирования.

Коэффициент дисконтирования, используемый для оценки проектов с помощью методов, основанных на дисконтных оценках, должен соответствовать длительности периода, заложенного в основу инвестиционного проекта.

Критерии, которые используются в анализе инвестиционной деятельности, можно подразделить на две группы в зависимости от того учитывается или нет временной параметр: 1) основанные на дисконтных оценках; 2) основанные на учетных оценках. К первой группе относятся критерии:

  • чистый приведенный эффект (Net Present Value, NPV);

  • индекс рентабельности инвестиции (Probability Index, PI);

  • внутренняя норма прибыли (Internal Rate of Return, IRR);

  • модифицированная внутренняя норма прибыли (Modified Internal Rate of Return, MIRR);

  • дисконтированный срок окупаемости инвестиции (Discounted Payback Period, DPP).

Ко второй группе относятся критерии:

  • срок окупаемости инвестиции (Payback Period, PP);

  • коэффициент эффективности инвестиции (Accounting Rate of Return, ARR).

Рассмотрим ключевые идеи, которые лежат в основе методов оценки инвестиционных проектов, которые используют данные критерии:

а) Метод расчета чистого приведенного эффекта

В основе данного метода заложено следование основной целевой установке, обусловленной собственниками компании – повышение ценности фирмы, количественной оценкой которой служит ее рыночная стоимость [12].

Этот метод основан на сопоставлении величины исходной инвестиции (IC) с общей суммой дисконтных чистых денежных поступлений, сгенерированных ею на протяжении прогнозируемого периода. Поскольку приток средств распределен во времени, он дисконтируется с помощью коэффициента r, устанавливаемого инвестором самостоятельно исходя из ежегодного процента доходности, который он хочет или может иметь на инвестированный им капитал. Делается прогноз о том, что инвестиция (IC) будет генерировать на протяжении n лет годовые доходы в размере Р1, Р2, …, Рn. Общая накопленная величина дисконтных доходов (Present Value, PV) и чистый приведенный эффект (Net Present Value, NPV= ЧДД – чистый дисконтированный доход) соответственно рассчитываются по

формулам[13]:

(3.4)

(3.5)

  • Если NPV>0, то проект следует принять; если NPV<0, то проект следует отвергнуть; NPV=0, то проект ни прибыльный, ни убыточный.

Проект с NPV=0 имеет дополнительный аргумент в свою пользу – в случае реализации проекта благосостояние собственников компании не изменится, но в то же время объемы производства возрастут, то есть компания увеличится в масштабах.

При прогнозировании доходов по годам необходимо по возможности учитывать все виды поступлений как производственного, так и непроизводственного характера, которые могут быть ассоциированы с данным проектом.

Если проект предполагает не разовую инвестицию, а последовательное инвестирование финансовых ресурсов на протяжении m лет, то формула для расчета NPV модифицируется следующим образом:

(3.6)

где: j – прогнозируемый средний уровень инфляции.

Если же проект предполагает разовую инвестицию, которая возмещается частями последовательно на протяжении m лет (инвестирование в виде возврата банковского кредита), в результате чего к концу периода работы проекта инвестируемые средства возмещены, то формула для расчета избыточного NPV, который представляет чистый избыточный доход(прибыль) сверх инвестиционных средств, модифицируется следующим образом:

(3.7)

где: j – прогнозируемый средний уровень инфляции.

При расчете NPV, как правило, используется постоянная ставка дисконтирования, однако при некоторых обстоятельствах, например, можно ожидать изменение уровня учетных ставок, могут использоваться индивидуализированные по годам коэффициенты дисконтирования. Если в ходе имитационных расчетов приходится применять разные коэффициенты дисконтирования, то формула (*) не применяется, и проект приемлемый при постоянной учетной ставке может стать неприемлемым.

Показатель NPV (ЧДД) отражает прогнозную оценку изменения экономического потенциала коммерческой организации в случае принятия рассмотренного проекта. Это очень важное свойство, которое выделяет этот критерий из всех других и что разрешает использовать его в качестве основного при анализе оптимальности инвестиционного портфеля.

б) Метод расчета индекса рентабельности инвестиции

Этот метод является по сути следствием предшествующего. Индекс рентабельности (PI) = ІД (индекс доходности) рассчитывается по формуле[11]:

(3.8)

Если PI>1, то проект следует принять; если PI<1, то проект следует отвергнуть; если PI=1, то проект является ни прибыльным, ни убыточным.

В отличие от чистого приведенного эффекта индекс рентабельности является относительным показателем: он характеризует уровень доходов на единицу затрат, то является эффективность вложений – чем большее значение этого показателя, та выше отдача каждой гривны, инвестированной в данный проект. Благодаря этом критерии PI очень удобный при выборе одного проекта из ряда альтернативных, которые имеют приблизительно одинаковые значения NPV (в частности, если два проекта имеют одинаковые значения NPV, но разные объемы необходимых инвестиций, то выгоднее тот из них, который обеспечивает большую эффективность вложений), или при комплектовании портфеля инвестиций с целью максимизации суммарного значения NPV.

в) Метод расчета внутренней нормы прибыли инвестиции

Под внутренней нормой прибыли инвестиции (IRR= ВНД) понимают значение коэффициента дисконтирование r, при котором NPV проекта равняется нулю: IRR = r, при котором NPV = f(r) = 0.

Другими словами, если обозначить IC=CF0, то IRR находится из уравнения [11]:

(3.9)

Содержание расчета внутренней нормы прибыли при анализе эффективности планированных инвестиций состоит в следующий: IRR показывает ожидаемую прибыльность проекта и, следовательно, максимально допустимый относительный уровень затрат, которые могут быть ассоциированы с данным проектом.

Экономическое содержание критерия IRR состоит в следующем: коммерческая организация может принимать любое решение инвестиционного характера, уровень рентабельности которого не ниже текущего значения показателя «цена капитала» СС. Именно с показателем СС сравнивается критерий IRR, рассчитанный для конкретного проекта, при этом связь между ними такой.

Если IRR>CC, то проект следует принять;

IRR<CC, то проект следует отвергнуть;

IRR=CC, то проект ни прибыльным, ни убыточным.

Независимо от того, с чем сравнивается IRR, очевидно одно: если его IRR больше некоторой предельной величины, то проект принимается; поэтому при прочих равных условиях, как правило, большее значение IRR считается наилучшим.

Практически применяется метод последовательных итераций с использованием табулированных значений дисконтных множителей. Для этого с помощью таблиц выбираются два значения коэффициента дисконтирования r1<r2 таким образом, чтобы в интервале (r1, r2) функция NPV=f(r) изменяла свое значение с «+» на «–» ли с «–» на «+». Дале применяют формулу

(3.10)

где: r1 — значение табулированного коэффициента дисконтирования, при котором f(r1)>0 (f(r1)<0));

r2 – значение табулированного коэффициента дисконтирования, при котором f(r2)<0 (f(r2)>0)).

Точность вычислений обратно пропорциональная длине интервала (r1, r2), а наилучшая аппроксимация с использованием табулированных значений достигается в случае, если длина интервала минимальная (равняется 1%).

г) Метод определения срока окупаемости инвестиций

Этот метод, который является одним из простейших и широко используемых в мировой учетно-аналитической практике, не предполагает временной упорядоченности денежных поступлений [14], [15]. Алгоритм расчета срока окупаемости (СО) зависит от равномерности распределения прогнозируемых доходов от инвестиции. Если доход распределен по годам равномерно, то срок окупаемости рассчитывается распределением одноразовых затрат на величину годового дохода, обусловленного ними. Если прибыль распределена неравномерно, то срок окупаемости рассчитывается прямым подсчетом числа лет, на протяжении которых инвестиция будет погашена кумулятивным доходом. Общая формула расчета показателя СО имеет вид:

, при котором (3.11)

Некоторые специалисты при расчете показателя СО= РР рекомендуют учитывать временной аспект. В этом случае в расчет принимаются денежные потоки, дисконтированные по показателю CC, а соответствующая формула для расчета дисконтированного срока окупаемости (DPP) имеет вид:

, при котором (3.12)

Очевидно, что в случае дисконтирования срок окупаемости увеличивается, то есть всегда DPP>PP. Другими словами, проект приемлемый по критерию СО может оказаться неприемлемым по критерию DPP= ДСО[11].

д.) Метод расчета коэффициента эффективности инвестиции

Расчет коэффициента эффективности инвестиций – это, в принципе, тоже самое, что и расчет рентабельности инвестиций. Коэффициент эффективности инвестиций (КЕІ) может определяться без дисконтирования затрат и

доходов[4]. Тогда он не учитывает временную переменность денежных потоков, то есть:

  • не различает проекты с одинаковой суммой инвестиции, но с суммой, которая варьируется по годам;

  • не делает разности между проектами, которые имеют одинаковую сумму прибыли, но генерируют ее на протяжении разных периодов.

По этому методу КЕІ определяется как:

(3.13)

где: ЧП – чистая прибыль (балансовая прибыль минус отчисление в бюджет); ЛВ – ликвидационная стоимость проекта.

Лучшее все же таки определять ДКЕІ, применяя дисконтирование денежных потоков [11]:

(3.14)

3.5 Исходные данные по мероприятиям инвестиционного проекта ООО НПП «ТТ»

Для улучшения экономических результатов деятельности ООО НПП «ТТ» в данном дипломном проекте предложены и проанализированы следующие мероприятия:

1. Приобретение импортного оборудования за счет банковского инвестиционного кредита или альтернативный вариант лизинга необходимого импортного оборудования.

2. Увеличение оборотного капитала за счет эмиссии облигаций предприятия под гарантированную норму прибыльности.

3. Повышение скорости оборота оборотных средств за счет реализации продукции факторинговой компании или коммерческому банку.

По результатам маркетингового и проектно-сметного этапов разработки по изложенным мероприятиям бизнес-плана инвестиционного проекта, для его реализации потребуются дополнительные основные и оборотные средства, которые разрешат производить прогнозируемое количество продукции с прогнозируемой ценой реализации на протяжении жизненного цикла инвестиционного проекта (5 лет) – периода строительства фирмой «Магнезит» коттеджей.

1. Объем дополнительных инвестиций:

1.1 Приобретение оборудования за счет кредита на 5 лет на сумму 140 000 грн. (Альтернативный вариант – лизинг на 5 лет оборудования с уплатой ежегодно суммы амортизации оборудования и 15% лизинговой премии);

1.2 Банковский кредит взятый под 30% годовых;

1.3 Рыночная стоимость оборудования через 5 лет составит 15% от первоначальной стоимости;

1.4 Затраты на ликвидацию оборудования составят 10% от рыночной стоимости через 5 лет;

1.5 Возвращение основной суммы кредита проводится равными частями с конца второго года;

1.6 Увеличение оборотного капитала составляет 27 000 грн. (решение участников по эмиссии облигаций под 20% доходных купонов от номинала ежегодно);

1.7 Уплата процентов за пользование кредитом – ежегодная;

2. Выпуск продукции:

2.1 Прогнозируется объем выпуска продукции на 1-й год – 430 единиц продукции (заказ предприятия «Магнезит» + 20% для рыночной реализации);

2.2 Объем продукции будет увеличиваться на 3% каждый год до 5-го года (условия поставки предприятия «Магнезит» + расширение продаж на внешнем рынке);

    1. На 5 год объем продукции составит 85% от первого года (прогнозируемый процент увеличения поломок изношенного оборудования и простои его на время ремонта);

2.4 Цена реализации в первый год составит 800 грн./ за единицу продукции (тендерный вариант спроса предприятия «Магнезит») и будет увеличиваться на 3% за каждый год (договоренность об инфляционном коэффициенте прогнозной цены);

3. Затраты:

3.1 Затраты на оплату работы в первый год будут составлять 54000 грн.

3.2 Затраты на оплату работы будут увеличиваться каждый год на 3% (инфляционное повышение фонда зарплаты);

3.3 Затраты на входное сырье в первый год будут составлять 38 000 грн.;

3.4 Затраты на входное сырье будут увеличиваться на 4% за год;

    1. Постоянные затраты управления производством в 1 году будут составлять 3 700 грн.;

3.6 Постоянные затраты будут увеличиваться на 2% ежегодно;

4. Минимальная норма дохода на инвестированный капитал составляет 23% годовых (13% ставки рефинансирования (стоимости денег) НБУ + 10% – расчетная ежегодная инфляция), и с 3-го года ежегодно выплачивается участникам ООО НПП «ТТ» деньгами как процент от чистого дохода МП.

Оставшиеся 77% чистого дохода МП в качестве нераспределенной прибыли засчитываются в дополнительный собственный капитал для финансирования последующего проекта.

5. Дополнительные условия:

5.1 Продолжительность жизненного цикла – 5 лет, то есть за 5 лет оборудование амортизируется на 85% и становится целесообразным его реализация из-за нецелесообразности капитального ремонта;

5.2 Амортизация начисляется равными частями на протяжении срока службы (ежегодными порциями);

5.3 Через 5 лет оборудования демонтируется и продается;

    1. Производственная площадь под новое оборудование существует (новый цех), а для упрощения расчетов амортизация здания цеха не учитывается;

5.5 Все платежи приходятся на конец года;

    1. Норма дохода на капитал принятая на уровне ставки дисконта –23%;

    2. Ставка налога на валовой доход малого предприятия соответственно.

Указу Президента – 6% от валовой суммы реализации минус НДС и акцизный сбор.

    1. Условно деятельность предприятия оптимизована таким образом, что суммарный налог НДС равен нулю.

    2. Фонд начисленной амортизации оборудования, отнесенный на валовые затраты, расходуется на возвращение суммы основного кредита;

    3. Реализация продукции характеризуется 50% объемом к объему изготовленной продукции в первый рок изготовления и дополнительной реализацией 50% готовой продукции оптовикам на протяжении следующего года со снижением цены на 40%.

Исходя из заданных исходных данных бизнес-плана и условий реализации инвестиционного проекта, рассчитываются показатели:

1. Чистая ликвидная стоимость оборудования.

2. Эффект от инвестиционной деятельности.

3. Эффект от операционной деятельности.

4. Эффект от финансовой деятельности. 5. Поток реальных денег.

6. Сальдо реальных денег. 7. Сальдо накопленных реальных денег.

8. Определяются показатели эффективности проекта:

  • ЧДД – чистый дисконтированный доход (приведенный к моменту инвестирования средств минус инвестирован средства);

  • ИД и ИДД– индекс и дисконтированный индекс прибыльности;

  • ВНД – внутренняя норма прибыльности;

  • СО и ДСО – срок и дисконтированный срок окупаемости инвестиций;

  • КЕІ и ДКЕІ – коэффициент и дисконтированный коэффициент эффективности инвестиций;

3.6 Расчеты показателей финансового прогноза базового варианта мероприятий инвестиционного проекта ООО НПП «ТТ»

В табл. 3.1 приведенный алгоритм и результаты расчета ликвидной стоимости оборудование, которое реализуется через 5 лет (полного жизненного цикла):

Таблица 3.1

Чистая ликвидационная стоимость оборудования по ООО «ТТ»

№ п/п

Показатель

Формула расчета

Значение показателя

Единицы

1.

Рыночная стоимость оборудования

140000

грн.

2.

Затраты на приобретение оборудования (кредит)

140000

грн.

3.

Амортизация к ликвидации

85% от п. 1

119000

грн.

4.

Остаточная балансовая стоимость оборудования

15% от п. 1

21000

грн.

5.

Затраты на ликвидацию оборудования

10% от п. 4

2100

грн.

6.

Операционный доход от ликвидации оборудования

п. 4 – п. 5

18900

грн.

7.

Налог на доход

6% от п. 4

1260

грн.

8.

Чистая ликвидационная стоимость оборудования

п. 6 – п. 7

17640

грн.

Результаты расчетов ликвидационной стоимости оборудования заносятся в табл. 3.2 – «Результаты инвестиционной деятельности», в которой занесенные результаты инвестиционных потоков на предприятие (с знаком «– «), и результаты инвестиционных доходов инвесторов (комбанка) на протяжении 5 лет при выплате частицей кредита (возвращение с 2 года), Тликв.-операции ликвидации оборудование.

Таблица 3.2

Результаты инвестиционной деятельности ОО «ТТ»

№

Значение показателей на t – шагу деятельности

г/п

Показатели

0 год

1 год

2 год

3 год

4 год

5 год

Т (лікв.)

1

Оборудование

-140 000

0

0

0

0

0

-21 000

2

Нематериальные активы

0

0

0

0

0

0

0

3

Вместе: вложение в основной капитал

-140 000

0

35 000

35 000

35 000

35 000

-17 640

4

Прирост собственного оборотного капитала за счет собственников облигаций (–)

-27 000

0

0

0

0

0

27 000

5

Всего инвестиций («–» – вложенный, «+» – возвращенный инвесторам)

-167 000

0

35 000

35 000

35 000

35 000

9 360

В табл. 3.3 приведенные результаты расчета операционной деятельности предприятия на основе исходных данных и Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в разделе отнесения к валовым затратам [7]:

  • сумм выплаченных процентов за кредиты (исходный денежный поток);

  • сумм начисленной амортизации (входной денежный поток);

Суммы амортизационного фонда причисляются к общему объему чистого операционного дохода (сумма чистого дохода МП без налогов + амортизационный фонд);

Таблица 3.3

Результаты операционной деятельности ООО «ТТ»

№

Значение показателей на t – шагу деятельности

г/п

Показатели

0 год

1 год

2 год

3 год

4 год

5 год

Т (лікв.)

Расчет валового дохода

1

Объем продажи, один.

0

430

443

456

469

366

0

2

Цена продажи грн./один.

0

800

824

848

872

896

0

3

Продукция на продажу, грн.

0

344000

364950

386518

408706

327488

21000

4

Коэффициент реализации продукции

0

0,5

0,5+0,3

(1 года)

0,5+0,3

(2 года)

0,5+0,3

(3 года)

0,5+0,3

(4 года)

5

Единый налог, грн.

(6% от выручки)

0

-10320

-17140

-18165

-19218

-17181

-1260

6

Валовая выручка после налогообложения, грн.

161680

268535

284579

301090

269175

19740

Расчет валовых затрат

7

Сменные затраты (работа и сырье), грн.

0

-92000

-95140

-98280

-101420

-104560

-2100

8

Постоянные затраты, грн.

0

-3700

-3774

-3848

-3922

-3996

0

9

Амортизация оборудования (фонд оплаты возвращение кредита), грн.

0

-23800

-23800

-23800

-23800

-23800

0

10

Проценты по кредитам, грн.

0

-42000

-42000

-31500

-21000

-10500

0

11

Проценты по облигациям

0

-5400

-5400

-5400

-5400

-5400

0

Расчет чистого дохода

12

Проектируемый чистый доход МП (для начисления% дивидендов), грн.

0

-5220

98421

121751

145548

120919

17640

Расчет чистого операционного дохода (чистый доход + фонд амортизации)

13

Чистый доход от операций (чистый доход МП+ амортизация), грн.

0

18580

122221

145551

169348

144719

17640

По результатам расчетов инвестиционной и операционной деятельности предприятия (табл. 3. 2,3.3) рассчитываем результаты финансовой деятельности предприятия и денежные потоки.

Таблица 3.4

Результаты финансовой деятельности ООО «ТТ»

№

Значение показателей на t – шагу деятельности

г/п

Показатели

0 год

1 год

2 год

3 год

4 год

5 год

Т (лікв.)

Расчеты динамики капитализированных собственных средств проекта

1

Проектируемый чистый доход МП (для начисления% дивидендов), грн.

0

-5220

98421

121751

145548

120919

17640

2

Выплата 23% дивидендов, грн.

0

0

0

-28002,7

-33476

-27811,0

0

3

Собственный капитал с капитализацией 77% прибыли, грн.

0

-5220

93201

186949

299021

392129

409769

Расчеты динамики сумм заемных ресурсов, амортизации и возвращения кредита

4

Долгосрочные кредиты, грн.

140000

140000

105000

70000

35000

0

0

5

Облигации, грн.

27000

27000

27000

27000

27000

27000

6

Амортизация (фонд оплаты возвращение кредита), грн.

0

23800

23800

23800

23800

23800

0

7

Погашение задолженности по кредитам и облигациям, грн.

0

0

-35000

-35000

-35000

-62000

0

Результаты финансовой деятельности

9

Поток реальных денег на расч. счет, грн. (п. 1 – п. 2 + п. 6 – п. 7)

27000

18580

82001

82548,3

100872

54908

17640

10

Сальдо реальных денег, грн.

0

45580

127581

210129

311001

365909

383549

При расчетах показателей табл. 3.4 принята методология [11]:

1) Поток реальных денег за каждый год (п. 9) рассчитывается как разность сумм чистой прибыли (п. 1) – сумм выплаченных дивидендов участникам ООО (п. 2), + сумма начисленного фонда амортизации (п. 6) – сумма частичного возврата кредита (п. 7).

2) Сальдо реальных денег (п. 10) рассчитывается как начальный инвестированный оборотный капитал + поток реальных денег (п. 9) – приведен нарастающей суммой.

Курсовая работа: Характеристика рынка ценных бумаг

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Рынок ценных бумаг

1.1 Сущность, функции и виды рынка ценных бумаг

1.2 Виды рынка ценных бумаг

1.3 Структура рынка ценных бумаг

1.4 Участники рынка ценных бумаг

2. Меры по совершенствованию и развитию рынка ценных бумаг

2.1 Введение

2.2 Показатели развития финансового рынка 2007-2008 гг

2.3 Изменения в законодательстве о рынке ценных бумаг

2.4 Основные задачи регулирования и развития рынка ценных бумаг

2.5 Доходность и ликвидность ценных бумаг во время финансового кризиса

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

Благодаря глубоким институциональным реформам Россия, встав в начале 1990-х гг. на путь формирования экономики рыночного типа, добилась к настоящему времени поразительных результатов. Одним из таких достижений является формирование и быстрое развитие финансового рынка и его составляющей – рынка ценных бумаг.

Рынок ценных бумаг является неотъемлемой частью финансового рынка, цель которой состоит в аккумулировании финансовых ресурсов и обеспечении возможности их перераспределения путем совершения различными участниками рынка разнообразных операций с ценными бумагами, т.е. в осуществлении посредничества в движении временно свободных денежных средств от инвесторов к эмитента ценных бумаг.

Ценные бумаги и фондовые рынки, исполняющие роль дополнительного или альтернативного источников финансирования экономики на макро- и микроуровне (деятельности предприятий всех видов, различных сфер экономики, государства и международного сотрудничества), постоянно трансформируются. За последнее десятилетие на рынках ценных бумаг большинства стран мира произошли большие эволюционные изменения, вызванные экономическим развитием и глобализацией экономик. Поэтому рынок ценных бумаг, сами ценные бумаги, их различная предназначенность и целевые аспекты требуют постоянного изучения и анализа. Тема является довольно актуальной на сегодняшний день, потому что развитой рыночной экономике ценные бумаги и их рынок играют огромную роль в мобилизации свободных денежных средств для нужд предприятий и государства. С приходом кризиса финансисты считают, что на рынке облигаций быстро обесценятся бумаги третьего и второго эшелона, а облигации гигантов – Сбербанка, Газпрома — вскоре начнут расти в цене.

Цель моей работы: раскрыть понятие рынка ценных бумаг, изучить функции и виды рынка ценных бумаг, структуру и его участников. Проанализировать регулирование российского рынка ценных бумаг. А также выявить меры по совершенствованию регулирования и развития рынка ценных бумаг. Изучить поведение рынка ценных бумаг во время кризиса.

1. РЫНОК ЦЕННЫХ БУМАГ И ЕГО УЧАСТНИКИ

1.1 Сущность, функции и виды рынка ценных бумаг

Рынок ценных бумаг – это сфера экономических отношений, связанных с выпуском и обращением ценных бумаг. Его цель состоит в аккумулировании финансовых ресурсов и обеспечении возможности их перераспределения путем совершения различными участниками рынка разнообразных операций с ценными бумагами, т.е. в осуществлении посредничества в движении временно свободных денежных средств от инвесторов к эмитентам ценных бумаг.

Рынок ценных бумаг является частью финансового рынка и занимает промежуточное место среди рынков капитала и денежных рынков.

Задачами рынка ценных бумаг являются:

мобилизация временно свободных финансовых ресурсов для осуществления конкретных инвестиций;

создание и развитие рыночной инфраструктуры;

выпуск и обращение новых видов ценных бумаг;

совершенствование системы ценообразования;

поддержание баланса спроса и предложения;

активизация финансового рынка;

снижение темпов инфляции;

совершенствование нормативно-правовой базы;

контроль за соблюдением принятых правил и стандартов;

обеспечение контроля на основе государственного, биржевого регулирования;

усовершенствование саморегулируемых организаций, регулирующих деятельность профессиональных участников рынка;

разработка портфельных стратегий;

уменьшение инвестиционного риска;

проведение маркетинговых исследований, на основе которых осуществляется прогнозирование перспективных направлений развития рынка.

На сегодняшний день имеется около тысячи законодательных и нормативных документов, регулирующих различные стороны рынка ценных бумаг и деятельности его участников. Основным из них является Федеральный закон РФ «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 г.

Рынок ценных бумаг выполняет ряд общерыночных (присущих каждому финансовому рынку) функций и ряд специфических функций.

К общерыночным функциям относят следующие:

Аккумулирующая функция, которая проявляется через создание условий для мобилизации временно свободных финансовых ресурсов с последующим их использованием в интересах участников рынка и национальной экономики в целом.

Организационная функция, которая заключается в организации процесса доведения финансовых активов до потребителей (покупателей, вкладчиков). Она проявляется через создание сети различных институтов по реализации ценных бумаг (банки, биржи, брокерские конторы, инвестиционные фонды и т.п.) и заключается в создании нормальных условий для реализации денежных ресурсов потребителей в обмен на интересующие их ценные бумаги.

Регулирующая функция, которая заключается в создании правил торговли и участия в ней; определение органов контроля и управления, порядка разрешения споров между участниками рынка.

Стимулирующая функция, которая заключается в мотивации юридических и физических лиц стать субъектами рынка путем предоставления им определенных прав: права на участие в управлении предприятиями (акции), права на получение дохода (процентов по облигациям, дивидендов по акциям), возможности накопления капитала или права стать владельцем имущества (облигации).

Контрольная функция, которая заключается в проведении контроля за соблюдением норм законодательства, правил торговли, этических норм участниками рынка.

Ценовая функция – функция установления и обеспечения процесса формирования и движения рыночных цен (курсов) на ценные бумаги посредством сбалансирования спроса и предложения на ценные бумаги путем проведения операций с ними.

Коммерческая функция, которая заключается в получении участниками рынка прибыли от операций на рынке ценных бумаг.

Информационная функция, которая заключается в производстве и доведении информации об объектах торговли и ее участниках до экономических субъектов рынка.

К специфическим функциям рынка ценных бумаг можно отнести следующие:

Перераспределительная функция, которая включает в себя оперативное перераспределение денежных средств между отраслями и сферами экономики, территориями и странами, группами и слоями населения, предприятиями и государством и т.п.; перевод сбережений из непроизводительной в производительную форму.

Учетная функция, которая проявляется в обязательных:

учете различных видов ценных бумаг, обращающихся на рынке в специальных списках (реестрах);

регистрации профессиональных участников рынка ценных бумаг через лицензирование;

фиксации фондовых операций, оформленных договорами купли-продажи, залога, траста, конвертации и др. на бирже.

Функция страхования ценовых и финансовых рисков (или хеджирование), которая осуществляется посредством заключения фьючерсных и опционных контрактов.

Воздействие на денежное обращение, заключающееся в регулировании объема денежной массы в обращении через своевременные выпуски и погашения государственных ценных бумаг.

Финансирование дефицита государственного бюджета на безинфляционной основе, т.е. без выпуска в обращении дополнительных денежных средств.

Использование ценных бумаг в приватизации, антикризисном управлении, реконструктуризации экономики.

В мировой практике известны три модели рынка ценных бумаг в зависимости от банковского или небанковского характера финансовых посредников.

Небанковская модель – в качестве посредников выступают небанковские компании по ценным бумагам. Такая модель существует в США.

Банковская модель – посредниками выступают банки. Эта модель характерна для Германии.

Смешанная модель – посредниками являются как банки, так и небанковские компании. Данная модель имеет место в Японии и России.

1.2 Виды рынка ценных бумаг

Имеются различные классификационные признаки рынков ценных бумаг. Я рассмотрю самые распространенные (рис.1).

По территориальному признаку рынок ценных бумаг делится на международный, региональный, национальный и местный. Международный рынок охватывает финансовые рынки всех стран мира. Региональный рынок охватывает рынки отдельных регионов мировой торговли. Национальный (внутренний) рынок охватывает рынок одного-единственного государства. Местный рынок охватывает часть рынка одного государства.

В зависимости от формы размещения ценных бумаг рынок подразделяется на первичный и вторичный.

Первичный – это рынок, который обслуживает выпуск (эмиссию) и первичное размещение ценных бумаг. К задачам первичного рынка ценных бумаг можно отнести: привлечение временно свободных ресурсов, активизацию финансового рынка, снижение темпов инфляции. Первичный рынок ценных бумаг выполняет следующие функции:

организацию выпуска ценных бумаг;

размещение ценных бумаг;

учет ценных бумаг;

поддержание баланса спроса и предложения.

Вторичный – это рынок, где производится обращение ранее выпущенных ценных бумаг, где происходит совокупность всех актов купли-продажи или других форм перехода ценной бумаги от одного ее владельца к другому в течение всего срока существования ценной бумаги. Здесь в процессе купли-продажи актива определяется его действительный курс, т.е. производится котировка курса ценных бумаг. К задачам вторичного рынка ценных бумаг относятся: повышение финансовой активности хозяйствующих субъектов и физических лиц; совершенствование нормативно-правовой базы; развитие инфраструктуры рынка; соблюдение принятых правил и стандартов. Функции вторичного рынка ценных бумаг:

сводить друг с другом продавцов и покупателей (обеспечивать ликвидность ценных бумаг);

способствовать выравниванию спроса и предложения.

В зависимости от степени организованности рынок ценных бумаг подразделяется на организованный и неорганизованный.

Организованный рынок – это рынок, где обращение ценных бумаг осуществляется на основе законодательно установленных правил между лицензированными профессиональными посредниками.

Неорганизованный рынок – это рынок, где обращение ценных бумаг осуществляется без соблюдения единых для всех участников рынка правил; это рынок, где правила заключения сделок, требования к ценным бумагам, к участникам и т.д. не установлены, торговля осуществляется произвольно, в частном контакте продавца и покупателя.

Системы распространения информации о совершенных сделках не существует.

В зависимости от места торговли рынок ценных бумаг делится на биржевой и внебиржевой.

Биржевой рынок – это рынок, организованный фондовой биржей (фьючерсной, фондовыми секциями валютной и товарной биржи) и работающими на ней брокерскими (маклерскими) и дилерскими фирмами.

Внебиржевой рынок – это рынок, где осуществляется обращение ценных бумаг, не допущенных к котировке на фондовых биржах. Внебиржевой рынок занимается обращением ценных бумаг тех акционерных обществ, которые не имеют достаточного количества акций или доходов для того, чтобы зарегистрировать свои акции (т.е. пройти листинг) на какой-либо бирже и быть допущенными к торгам на ней. Он может быть организованным и неорганизованным. Организованный внебиржевой рынок образуется фондовыми магазинами, отделениями банков, а также дилерами, которые могут быть или не быть членами биржи; инвестиционными компаниями, инвестиционными фондами и др.

В настоящее время внебиржевой фондовый рынок состоит из следующих сегментов:

система торговли долгосрочными государственными облигациями для юридических лиц, созданная Банком России;

система торговли государственными краткосрочными облигациями;

торговая сеть Сбербанка по операциям с мелкономинальными государственными облигациями;

аукционная сеть (центры приватизации и т.п.) Государственного комитета по имуществу РФ;

внебиржевое первичное размещение акций вновь созданных акционерных обществ, долговых ценных бумаг;

внебиржевой вторичный рынок ценных бумаг коммерческих банков;

стихийные внебиржевые рынки, имеющие организованные системы торговли;

стихийный рынок суррогатов ценных бумаг (коммерческие сертификаты, кредитные опционы и т.п.).

Внебиржевой рынок способен обеспечить прямое участие миллионов мелких и средних инвесторов в торговле ценными бумагами.

По видам сделок рынок ценных бумаг разделяется на кассовый и срочный (форвардный).

Кассовый (кэш-рынок, спот-рынок) – это рынок с немедленным исполнением сделок в течение 1-2 рабочих дней, не считая дня заключения сделки.

Срочный (форвардный) – это рынок, на котором заключаются разнообразные сделки со сроком исполнения, превышающим два рабочих дня.

По способу торговли рынок ценных бумаг делится на компьютеризированный и традиционный.

Торговля на компьютеризированном рынке ведется через компьютерные сети, которые объединяют фондовых посредников. Характерными чертами данного рынка являются:

отсутствие физического места, где встречаются продавцы и покупатели, и, следовательно, отсутствие прямого контакта между ними;

полная автоматизация процесса торговли и его обслуживания; роль участников рынка сводится в основном только к вводу своих заявок на куплю-продажу ценных бумаг в систему торгов.

Торговля на традиционном рынке осуществляется непосредственно на самой бирже между продавцами и покупателями ценных бумаг.

По эмитентам и инвесторам рынок ценных бумаг подразделяется на: рынок государственных ценных бумаг, рынок муниципальных ценных бумаг, рынок корпоративных ценных бумаг, рынок ценных бумаг, выпущенных (купленных) физическими лицами.

По гражданству эмитентов рынок ценных бумаг делится на рынок резидентов и рынок нерезидентов.

В зависимости от происхождения ценных бумаг различают рынки основных ценных бумаг и производных финансовых инструментов.

По конкретным видам ценных бумаг бывают следующие виды рынка: рынок акций, рынок облигаций, рынок векселей и пр.

В зависимости от срока обращения ценных бумаг рынок делят на рынок кратко-, средне-, долго- и бессрочных ценных бумаг.

По степени риска рынок ценных бумаг разделяется на: высокорисковый, среднерисковый и малорисковый рынок.

В зависимости от инвесторов рынки ценных бумаг бывают следующих видов: рынки, ориентированные на молодежь в качестве инвесторов; рынки, ориентированные на людей пенсионного возраста, и т.п.

Кроме того, рынок ценных бумаг делится по отраслевому и другим критериям.

Для каждого из перечисленных рынков характерны своя специфика, особенности функционирования, свои правила совершения сделок. Тем не менее все рынки взаимосвязаны, так как один и тот же финансовый актив может быть товаром нескольких рынков, а один и тот же экономический субъект может быть участником нескольких рынков.

1.3 Структура рынка ценных бумаг

Рынок ценных бумаг имеет свою собственную структуру, которая состоит из следующих компонентов:

субъекты рынка – участники рынка;

объекты рынка – ценные бумаги;

собственно рынок – операции на рынке;

система регулирования и контроля рынка ценных бумаг;

инфраструктура рынка (правовая, информационная, депозитарная, расчетно-клиринговая и регистрационная сеть).

Субъекты рынка – это физические и юридические лица, которые продают или покупают ценные бумаги или обслуживают их оборот и расчеты по ним, вступая между собой в определенные экономические отношения по поводу их обращения. К субъектам финансового рынка относятся: эмитенты, инвесторы, фондовые посредники, финансовые институты и т.п.

Объекты рынка – это товары рынка, а именно различные ценные бумаги, обращающиеся на рынке. К объектам финансового рынка относятся: акции, облигации, векселя, банковские сертификаты, варранты, фьючерсные контракты и пр.

Операции, проводимые на рынке, — это действия с финансовыми активами на рынке для достижения поставленных целей. На рынке ценных бумаг осуществляются различные финансовые операции. Основными операциями являются: выпуск (эмиссия), размещение, купля-продажа, обмен, доверительное управление, начисление и выплата доходов по ценным бумагам, ценообразование и пр.

Регулирование рынка ценных бумаг – это упорядочение деятельности на нем всех его участников и операций между ними со стороны организаций, уполномоченных обществом на эти действия.

Существует четыре основные формы регулирования рынка ценных бумаг.

Государственное регулирование, опирающееся на законодательство и нормы налогообложения; государственное регулирование биржевой деятельности, которое осуществляется государственными органами, в компетенцию которых входит выполнение тех или иных функций регулирования.

Биржевое регулирование, основанное на правилах работы фондовых бирж (фьючерсных бирж, фондовых отделов товарных и валютных бирж).

Саморегулирование, осуществляющееся через деятельность различных ассоциаций профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Общественное регулирование или регулирование через общественное мнение с помощью средств массовой информации. Именно реакция общества в целом на какие-то действия на биржевом рынке является первопричиной, по которой начинаются те или иные регулятивные действия со стороны государства или профессионалов рынка.

К органам государственного регулирования и надзора финансового рынка относятся: Президент, Правительство, Государственная Дума, Совет Федерации, Центральный банк РФ, Министерство финансов РФ, Федеральная служба по финансовым рынкам и т.д.

К саморегулируемым организациям относятся объединения профессиональных участников рынка, таких как Национальная ассоциация участников фондового рынка (НАУФОР), Профессиональная ассоциация участников фондового рынка (ПАУФОР), Профессиональная ассоциация регистраторов, трансфер-агентов и депозитариев (ПАРТАД), Совет крупнейших регистраторов и депозитариев (СКРО), Объединение по защите интересов акционеров предприятий и организций (ОПИАК) и др.

Рынок ценных бумаг не может существовать без хорошо развитой инфраструктуры: правовой, информационной, депозитарной, а также расчетно-клиринговой и регистрационной сети. Инфраструктуру финансового рынка создают организации, обслуживающие рынок, которые включают в себя: организации, обеспечивающие заключение сделок; организации, обеспечивающие исполнение сделок клиринговые организации, депозитарии, регистраторы); информационные агентства.

Основными признаками развитого рынка ценных бумаг являются стабильность нормативно-правовой базы, достаточно большой круг участников рынка, информационная прозрачность операций и участников рынка и хорошо развитая инфраструктура. Наличие этих признаков обеспечивает участникам рынка быстрое и эффективное осуществление операций с ценными бумагами.

1.4 Участники рынка ценных бумаг

Участники рынка ценных бумаг (субъекты рынка) – это физические и юридические лица, которые осуществляют куплю, продажу ценных бумаг или обслуживание их оборота и расчеты по ним, вступая между собой в определенные экономические отношения, связанные с обращением ценных бумаг.

Всех участников рынка ценных бумаг условно можно разделить на профессиональных и непрофессиональных участников. В соответствии с Законом «О рынке ценных бумаг» профессиональные участники рынка ценных бумаг – это юридические лица, которые осуществляют следующие виды деятельности:

брокерскую деятельность;

дилерскую деятельность;

деятельность по управлению ценными бумагами;

расчетно-клиринговую деятельность;

депозитарную деятельность;

деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг;

деятельность по организации торговли ценными бумагами.

В зависимости от позиции, которую занимают участники на рынке ценных бумаг по отношению к рынку, их делят на продавцов, покупателей и организации, обслуживающие операции с ценными бумагами на рынке.

В своей книге В.С. Торкановский и В.И. Колесников разделяют участников рынка ценных бумаг на четыре группы:

главные участники рынка ценных бумаг (государство, муниципалитеты, крупные национальные и международные компании), ценные бумаги которых высоконадежны, но не всегда обеспечивают высокие доходы;

институциональные инвесторы – финансово-кредитные институты, совершающие операции с ценными бумагами (банки, страховые общества, пенсионные фонды и т.п.);

индивидуальные инвесторы – частные лица, в том числе владельцы небольших предприятий венчурного бизнеса;

профессионалы рынка ценных бумаг (брокеры, дилеры и т.п.).

В зависимости от функционального назначения всех участников рынка ценных бумаг можно подразделить на: 1) эмитентов; 2) инвесторов; 3) фондовых посредников; 4)органы регулирования и контроля; 5) организации, обслуживающие рынок.

1. Эмитенты ценных бумаг – это хозяйствующие субъекты, стремящиеся получить дополнительные источники финансирования, а также органы государственной власти, выпускающие займы для покрытия части государственных расходов. Закон РФ «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ устанавливает, что эмитент – это «юридическое лицо или органы исполнительной власти либо органы местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных ими».

Эмитент – всегда продавец, который поставляет на рынок ценную бумагу, качество которой определяется его статусом, хозяйственно-финансовыми результатами его деятельности. В состав эмитентов входят:

государство (центральное правительство, региональные и муниципальные органы власти);

акционерные общества (корпорации производственного сектора, кредитной сферы, биржи, финансовые структуры и др.);

частные предприятия;

частные лица.

11. Инвесторы – физические и юридические лица, имеющие временно свободные средства и желающие вложить их для получения дополнительных доходов. Инвесторы приобретают ценные бумаги от своего имени и за свой счет.

Закон «О рынке ценных бумаг» устанавливает, что инвестор – это лицо, которому ценные бумаги принадлежат на праве собственности (собственник) или ином вещном праве (владелец).

Имеются следующие виды инвесторов:

институциональные (коллективные) инвесторы – государство, корпоративные инвесторы (акционерные общества), специализированные институты: специализированные фонды и компании (банки, страховые компании, пенсионные фонды), инвестиционные институты (инвестиционные компании, инвестиционные фонды);

профессионалы рынка – фондовые посредники (брокеры, дилеры);

индивидуальные инвесторы физические лица, использующие свои сбережения для приобретения ценных бумаг;

прочие инвесторы организации.

В зависимости от цели инвестирования различают следующие основные инвестиционные стратегии:

стратегическую — долгосрочные вложения, покупка ценных бумаг на срок от месяца до нескольких лет с целью получения прибыли от продажи в конце срока инвестирования;

спекулятивную – рассчитана на краткосрочные и частые операции купли/продажи ценных бумаг, как в течение дня, так и на срок до месяца с наибольшей прибылью от каждой сделки;

страхование – использование ценных бумаг для страхования от возможных убытков в бизнесе или при инвестировании на финансовых рынках.

111. Фондовые посредники – это торговцы, обеспечивающие взаимоотношения между эмитентами и инвесторами на рынке ценных бумаг. К ним относят брокеров и дилеров.

Важным финансовым посредником в распределении денежных ресурсов на фондовом рынке считается брокер. Брокер – это зарегистрированный агент по купле-продаже различных видов ценных бумаг, имеющий лицензию на осуществление этого вида деятельности. Брокер лицензируется Федеральной службой по финансовым рынкам (ФСФР) в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг.

Брокер всегда заключает сделки за счет клиента, действуя на основе договора поручения или комиссии, а также доверенности на совершение таких сделок. Он получает в свое распоряжение ценные бумаги и продает их новому инвестору либо приобретает ценные бумаги по поручению клиента.

Брокер может оказывать также консультационные и информационные услуги, заниматься дилерской деятельностью. Сделки, осуществляемые брокером по поручению клиентов, во всех случаях подлежат приоритетному исполнению по сравнению с дилерскими операциями самого брокера при совмещении им деятельности брокера и дилера.

Дилер – это хозяйствующий субъект, совершающий финансовые операции от своего имени и за свой счет.

На российском рынке может быть инвестиционная компания, одной из функций которой является вложение средств в ценные бумаги, осуществление сделок с ними от своего имени, в том числе путем их котировки. Такие профессионалы рынка ценных бумаг, как банки и инвестиционные компании, могут совмещать брокерскую и дилерскую деятельность.

Доверительный управляющий – это коммерческая организация, которая занимается управлением имуществом клиента и выполнением других услуг в интересах и по поручению клиентов на правах доверительного лица, имеющая лицензию на право осуществления деятельности по трастовому (доверительному) управлению имуществом.

Наличие лицензии не требуется, если доверительное управление связано только с осуществлением, управляющим прав по ценным бумагам.

В мировой практике принято выделять две модели траста – английскую и континентальную. Английская модель предполагает, что все субъекты траста – его учредитель (собственник), выгодоприобретатель и управляющий – в определенной мере и объеме обладают правомочиями собственника. В континентальной модели при передаче имущества в доверительное управление не происходит смены собственника, а доверительный управляющий, получая имущество, принимает на себя обязательства осуществлять управление в интересах учредителя. В РФ распространена континентальная модель траста.

1V. Следующей группой участников рынка ценных бумаг являются органы регулирования и контроля.

Органы государственного регулирования. Регулированием рынком ценных бумаг на государственном уровне занимаются:

высшие органы власти: Федеральное Собрание, Президент, Правительство;

государственные органы регулирования рынка ценных бумаг министерского уровня: Банк России, Министерство финансов РФ, Федеральная служба по финансовым рынкам, Федеральная служба по страховому надзору и др.

Саморегулируемая организация профессиональных участников рынка ценных бумаг (СРОПУРЦБ) – это добровольное объединение профессиональных участников рынка ценных бумаг, функционирующее на принципах некоммерческой организации, созданное для обеспечения условий профессиональной деятельности участников рынка ценных бумаг, соблюдения стандартов профессиональной этики на рынке ценных бумаг, защиты интересов владельцев ценных бумаг и иных клиентов профессиональных участников рынка ценных бумаг, являющихся членами саморегулируемой организации, установления правил и стандартов проведения операций с ценными бумагами, обеспечивающих эффективную деятельность на рынке ценных бумаг. Все доходы саморегулируемой организации используются ею исключительно для выполнения уставных задач и не распределяются среди ее членов.

Деятельность СРОПУРЦБ регламентируется различными законодательными актами, например: Законом РФ «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 г. №39-ФЗ, Законом РФ «Об инвестиционных фондах» от 29 ноября 2001 г. №156-ФЗ, Законом РФ «О саморегулируемых организациях» от 1 декабря 2007 г. №315-ФЗ.

Вопросами саморегулирования на рынке ценных бумаг занимаются: Профессиональная ассоциация участников фондового рынка (ПАУФОР), Совет крупнейших регистраторов и депозитариев (СКРО), Профессиональная ассоциация регистраторов, трансфер-агентов и депозитариев (ПАРТАД), Национальная ассоциация участников фондового рынка (НАУФОР), Объединение по защите интересов акционеров предприятий и организаций (ОПИАК) и др.

V. Следующими участниками рынка ценных бумаг являются организации, обслуживающие рынок. Это организации, выполняющие все функции на рынке ценных бумаг, кроме функции купли-продажи ценных бумаг. Их можно разделить на:

Организации, обеспечивающие заключение сделок. Организаторами торговли на рынке ценных бумаг являются профессиональные участники рынка, осуществляющие деятельность по организации торговли, которая заключается в предоставлении услуг, непосредственно способствующих заключению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами между участниками рынка ценных бумаг. Организатором торговли является фондовая биржа.

Организации, обеспечивающие исполнение сделок. К ним относят клиринговые организации, депозитарии, регистраторы (реестродержатели).

Клиринговые организации — организации, осуществляющие деятельность по определению взаимных обязательств (сбор, сверка, корректировка информации по сделкам с ценными бумагами и подготовка бухгалтерских документов по ним) и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчетам по ним. Они должны иметь соответствующую лицензию.

Депозитарии – профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие депозитарную деятельность, т.е. деятельность, связанную с предоставлением услуг по хранению ценных бумаг, выпущенных в документарной и бездокументарной формах, и учетом перехода прав на них. Депозитарием может быть только хозяйствующий субъект.

Регистратор (держатель реестра) – юридическое лицо, осуществляющее деятельность по ведению реестра владельцев именных ценных бумаг, которая состоит в сборе, фиксации, обработке, хранении и предоставлении данных, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг. Он не вправе совершать сделки с ценными бумагами эмитентов, ведение реестров которых он осуществляет.

Деятельность регистратора включает ведение лицевых счетов зарегистрированных лиц, ведение учета ценных бумаг на эмиссионном и лицевом счетах эмитента, хранение и учет документов, являющихся основанием для внесения записей в реестр, учет начисленных доходов по ценным бумагам. Задача регистратора состоит в том, чтобы вовремя и без ошибок предоставлять реестр эмитенту.

Функцию регистратора могут выполнять само акционерное общество (если число владельцев ценных бумаг не превышает 500 человек) либо сторонняя организация – профессионал по ведению реестра (это может быть банк, специализированный регистратор, т.е. юридическое лицо).

Особую роль на рынке ценных бумаг играют информационные агентства. Существует множество информационных агентств, каждое из которых не только аккумулирует информацию, но и предлагает различные способы ее доставки и обработки.

2. МЕРЫ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ РЕГУЛИРОВАНИЯ И РАЗВИТИЯ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ

2.1 ВВЕДЕНИЕ

Задача развития рынка ценных бумаг всегда стояла в центре внимания Правительства Российской Федерации, как одна из приоритетных в комплексе мер государственной экономической политики. С 2006 года развитие рынка ценных бумаг и деятельность ФСФР России осуществляется в рамках Стратегии развития финансового рынка Российской Федерации, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 1 июня 2006 г. № 793-р. С принятием Стратегии были сформулированы среднесрочные рамки модернизации институтов и инструментов российского финансового рынка в условиях нарастания процессов глобализации мировой финансовой системы, роста интернационализации рынков ценных бумаг, трансграничных инвестиционных сделок и усиления конкуренции крупнейших мировых финансовых центров.

К началу 2008 года указанные тенденции приобрели особую остроту. Это наглядно проявляется на фоне ухудшения конъюнктуры мирового финансового рынка, обострения кризисных процессов, актуализации вопросов стратегического развития мировых финансовых центров, их экспансии в страны с развивающимися экономиками. Сложившаяся ситуация на мировых финансовых рынках, а также рост интереса международных финансовых институтов и фондовых бирж к российскому фондовому рынку требуют скорейшего завершения работ по реализации Стратегии, закрепления достигнутых в ходе реализации Стратегии результатов, критического переосмысления отдельных ее положений и формулирования мер по совершенствованию регулирования и развитию рынка ценных бумаг в Российской Федерации. В настоящее время уровень развития российского рынка ценных бумаг, сложившаяся нормативно-правовая база регулирования этого рынка, а также достигнутый уровень его развития позволяют сделать вывод о наличии возможностей качественного повышения конкурентоспособности российского рынка ценных бумаг и формирования на его основе самостоятельного мирового финансового центра.

Согласно разворачивающимся в мире тенденциям число стран, где могут сохраниться и продолжать функционировать полноценные рынки ценных бумаг, постепенно сокращается. Есть основания полагать, что уже в ближайшее десятилетие сохраняющиеся немногочисленные национальные финансовые рынки будут приобретать форму мировых финансовых центров, а их наличие в той или иной стране будет одним из важнейших признаков конкурентоспособности экономик таких стран, роста их влияния в мире, обязательным условием их экономического, а значит и политического суверенитета. Поэтому обеспечение долгосрочной конкурентоспособности российского финансового рынка, формирование в России мирового финансового центра не может рассматриваться как сугубо «отраслевая» или «ведомственная» задача. Решение этой задачи должно стать важнейшим приоритетом долгосрочной экономической политики России.

Опорными элементами конкурентоспособности финансового рынка являются: капитализированная консолидированная финансовая инфраструктура; ёмкость финансового рынка, обеспечивающая растущие спрос и предложение инвестиционных ресурсов; прозрачность рыночных сделок и поведения участников рынка, способствующая минимизации инвестиционных рисков; высокая степень управляемости рынка, предполагающая сочетание добровольно соблюдаемых участниками рынка правил и норм добросовестной практики и эффективное государственное регулирование и правоприменение; спланированный на долгосрочную перспективу и активно поддерживаемый позитивный имидж финансового рынка среди отечественных и международных инвесторов и эмитентов.

В соответствии с указанными элементами конкурентоспособности финансового рынка ФСФР России предлагает 12 приоритетных задач, решение которых нацелено на долгосрочное развитие российского финансового рынка и формирование в России одного из мировых финансовых центров:

1. Консолидация и повышение капитализации российской финансовой инфраструктуры.

2. Формирование благоприятного налогового климата для участников рынка ценных бумаг.

3. Снижение административных барьеров и упрощение процедур государственной регистрации выпусков ценных бумаг.

4. Создание широких возможностей для секьюритизации активов и эмиссии новых финансовых инструментов.

5. Расширение спектра производных финансовых инструментов и развитие срочного рынка.

6. Внедрение механизмов, обеспечивающих широкое участие розничных инвесторов на финансовом рынке и защиту их инвестиций.

7. Развитие коллективных инвестиций.

8. Обеспечение эффективной системы раскрытия информации на рынке ценных бумаг.

9. Развитие и совершенствование корпоративного управления.

10. Предупреждение и пресечение недобросовестной деятельности на финансовом рынке.

11. Совершенствование регулирования на финансовом рынке.

12. Формирование и продвижение положительного имиджа российского финансового рынка.

Указанные задачи могут быть решены в ходе реализации комплекса долгосрочных на период до 2020 года мер. Правительство Российской Федерации на первое полугодие 2008 года высказало предложения по реализации приоритетных направлений развития финансового рынка, предусмотренных проектом Концепции социально-экономического развития Российской Федерации до 2020 года.

2.2 Показатели развития финансового рынка 2007-2008 гг

По объему капитализации российский финансовый рынок находится примерно на 12 месте в мире и у России есть все основании рассчитывать на то, чтобы в 2012 году войти в число 10, а к 2020 году 5 крупнейших по капитализации финансовых рынков мира. Достижению этих целей будет способствовать ряд важных тенденций, уже получивших свое развитие в последние годы.

В 2006-2007 году заметно возросла роль финансового рынка в экономике. Одним из важнейших международных показателей, иллюстрирующих такую роль, является соотношение капитализации рынка ценных бумаг и объемов ВВП. Этот показатель фактически измеряет пропорцию, в которой движение материального богатства государства отражается в стоимости финансовых активов. Также он отчасти свидетельствует об уровне развития рыночных принципов функционирования экономики, так как увеличение масштабов финансового рынка по отношению к «реальной экономике» косвенно отражает укрепление механизмов формирования справедливых рыночных цен на составляющие национального богатства.

На протяжении длительного времени (1997 – 2004 г.) соотношение капитализации фондового рынка и ВВП не превышало 20%. Согласно Стратегии к 2009 году соотношение капитализации к ВВП должно было составить 70%, но уже в 2007 году этот целевой показатель был превышен. Капитализация рынка акций на конец 2007 года составила 32,3 трлн. рублей при объеме ВВП почти 33 трлн. рублей. Таким образом, впервые в истории российского финансового рынка, соотношение «капитализация/ВВП» вплотную приблизилось к 100%.

В 2007 году стоимость находящихся в обращении корпоративных облигаций по отношению к ВВП выросла до 3,7% (целевой показатель Стратегии на 2008 год – 4,5%).

Укрепление роли финансового рынка в экономике сопровождалось ростом объемов биржевых торгов, увеличением ликвидности российского финансового рынка, а также ростом обращений российских компаний к фондовому рынку как к источнику долгосрочных инвестиций.

Объем биржевой торговли акциями на российских биржах в 2007 году составил 31,4 трлн. рублей, то есть так же приблизился к уровню ВВП. Во многом такой рост был обусловлен расширением российскими компаниями практики привлечения инвестиций на фондовом рынке. Это, в свою очередь, в еще большей степени сказалось на показателях рыночной капитализации. Так, в течение 1997 — 2003 г. увеличение курсовой стоимости обращающихся на рынке акций на 90%, а иногда на все 100% обеспечивало прирост совокупной капитализации рынка. Фактически приток на рынок новых ценных бумаг отсутствовал. В 2006 году уже свыше 30% прироста капитализации рынка ценных бумаг было обеспечено новыми эмиссиями, а в 2007 г новые эмиссии обеспечили более 50% роста рыночной капитализации.

В результате за последние годы возросла конкурентоспособность российского финансового рынка. Так, с 2004 по 2007 г. удельный вес России в совокупной капитализации 48 крупнейших финансовых рынков мира возрос с менее чем 1% до 2,4%. При этом соотношение объемов сделок с российскими акциями на внутреннем и зарубежных рынках практически составило 70% на 30% в пользу внутреннего рынка. Согласно Стратегии достижение этой пропорции ожидалось в 2008 году. Таким образом, массового оттока ценных бумаг с российского рынка на зарубежные рынки не наблюдается. Вместе с тем эти достижения пока крайне неустойчивы, и конкуренция мировых финансовых центров за право организовывать торговлю российскими активами существенно обострилась. В этих условиях необходимы значительные усилия по удержанию российских ценных бумаг на отечественных торговых площадках.

В то же время, по существующим оценкам рыночная стоимость публичного размещения акций в 2007 году приблизилась к 30 млрд. долларов или 740 млрд. рублей. Таким образом, объем капитала, привлеченного путем публичного выпуска акций и облигаций, может быть оценен в размере около 1360 млрд. рублей или более 21% от объема инвестиций в основной капитал. С учетом размещения еврооблигаций на зарубежных рынках соотношение объема капитала, привлеченного российскими компаниями посредством эмиссии ценных бумаг, и объема инвестиций в основной капитал превысило 35%. Таким образом, уже в 2007 году целевые ориентиры Стратегии были превышены. В последние годы наблюдается устойчивая тенденция роста роли российского финансового рынка в процессе трансформации индивидуальных сбережений в инвестиции. Об этом свидетельствует существенное расширение институтов коллективных инвестиций. По итогам 2008 г. пайщиками паевых инвестиционных фондов являлись более 1640 тыс. чел. За год число пайщиков выросло на 12% притом, что число паевых фондов увеличилось более чем на 50%. Указанная пропорция между ростом численности пайщиков и паевых фондов свидетельствует о повышении конкуренции со стороны управляющих фондами за инвесторов и об опережающем расширении видов инструментов коллективного инвестирования. Это обеспечивает потенциально высокую емкость рынка таких услуг в России. На конец 2007 года в России действовало 1030 паевых инвестиционных фондов по сравнению с 642 фондами в 2006 году.

За прошедший год наиболее высокими темпами выросло число закрытых инвестиционных фондов недвижимости и открытых фондов акций. Активы закрытых фондов недвижимости за год выросли на 171%. Число открытых фондов акций увеличилось более чем на 90%, а объем их чистых активов – на 76%. Суммарный объем чистых активов действующих паевых инвестиционных фондов достиг 766,8 млрд. рублей. Прирост чистых активов за год составил 346,9 млрд. рублей, что примерно равно 17% от величины сбережений населения в 2007 году и превышает прирост величины сбережений за год (табл.1).

Статистика паевых инвестиционных фондов

2007

2008*

Прирост (%)
Стоимость чистых активов паевых инвестиционных фондов, млрд. руб., в том числе:

419,9

766,8

+82,6
закрытых фондов недвижимости, млрд. руб.

70,3

190,2

+170,5
открытых фондов акций, млрд. руб.

43,7

77,1

+76,4
Число пайщиков (физических и юридических лиц) паевых инвестиционных фондов, в том числе:

1465996

1724126

+17,6
закрытых фондов недвижимости

2384

4131

+73,28
открытых фондов акций

142245

327052

+129,9
Денежные доходы населения, млрд. руб.

17267,3

21138,9

+3871,6*
Использовано денежных доходов населения на сбережения, млрд. руб.

3539,8

3762,7

+222,9*

* прирост в млрд. руб.

Одновременно, с развитием институтов коллективного инвестирования, ускорился процесс формирования розничных инвесторов на фондовом рынке. За год число физических лиц, зарегистрированных в торговой системе Фондовой биржи ММВБ, возросло более чем в 2 раза с 199 тысяч до 417 тысяч человек. Соотношение численности физических лиц, непосредственно участвующих в сделках на фондовом рынке, и численности участников схем коллективного инвестирования возросло с 14 до 25% в пользу тех, кто готов напрямую совершать сделки с ценными бумагами.

Увеличение внутреннего спроса на российском финансовом рынке с одной стороны, расширение использования возможностей российского фондового рынка акционерными обществами для привлечения инвестиционных ресурсов создает более устойчивую основу функционирования российского рынка ценных бумаг, его большую ориентированность на потребности национальной экономики и снижение относительной зависимости от конъюнктуры мировых финансовых рынков. Особенно наглядно рост относительной независимости российского рынка ценных бумаг от глобальных рынков проявился в конце 2007 – в начале 2008 годов. Хотя на определенном этапе глобального падения котировок мировых финансовых рынков аналогичная негативная динамика котировок наблюдалась и в России, тем не менее, впервые за последние 10 лет в отдельные периоды кризиса (декабрь 2007 — январь 2008 г.) российские биржевые индексы не только снижались в меньшей пропорции, чем зарубежные индексы, но и росли вопреки общему падению мировых биржевых индексов.

2.3 Изменения в законодательстве о рынке ценных бумаг

В период 2007-2008 г. динамичное развитие рынка ценных бумаг сопровождалось работой ФСФР России по дальнейшему совершенствованию нормативной правовой базы регулирования рынка ценных бумаг. В соответствии со Стратегий ФСФР России были утверждены ведомственные нормативные правовые акты и совместно с Минэкономразвития России, Минфином России, а также Банком России разработаны проекты федеральных законов, затрагивающие широкий перечень проблем развития финансовых институтов и инструментов.

В центре внимания ФСФР России были, прежде всего, вопросы повышение конкурентоспособности российского финансового рынка, бирж и торговых систем, в том числе посредством расширения спектра инвестиционных инструментов на российском финансовом рынке.

Важным шагом стало создание регулятивной основы для выпуска Российских депозитарных расписок. Был подготовлен и принят Федеральный закон от 30.12.2006 № 282-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О рынке ценных бумаг», а также в развитие положений этого закона утверждены соответствующие приказы ФСФР России. В дополнение к этому ФСФР России выступила с инициативой о допуске на российский финансовый рынок иностранных ценных бумаг. По мнению ФСФР России допуск иностранных ценных бумаг для размещения и обращения на российском финансовом рынке будет содействовать существенному расширению инвестиционных возможностей для российских финансовых институтов и граждан, приближению к ним таких финансовых инструментов, сдерживанию вывода инвестиционных средств за рубеж. Кроме этого, сделки с иностранными ценными бумагами на российском рынке будут содействовать гармонизации стандартов деятельности российских финансовых, в том числе учетных институтов и всей инфраструктуры финансового рынка со стандартами деятельности их зарубежных конкурентов. Все это создает условия расширения объема операций с финансовыми инструментами на российском рынке, концентрации на нем ликвидности, а, следовательно, повышения общей конкурентоспособности и роли российского рынка ценных бумаг в глобальной финансовой системе.

В развитие указанной идеи ФСФР России, совместно с Минэкономразвития России, Минфином России и Банком России разработала концепцию соответствующих изменений и дополнений в Федеральный закон «О рынке ценных бумаг», а также совместно с депутатами Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации проект указанного закона. После утверждения концепции закона Правительством Российской Федерации проект закона был внесен в Государственную Думу.

Для обеспечения совершения сделок с иностранными ценными бумагами в соответствии с требованиями российского законодательства ФСФР России был утвержден Приказ о квалификации иностранных ценных бумаг, создавший условия для легализации операций российских финансовых институтов с иностранными ценными бумагами. Данная мера обеспечила большую защиту прав инвесторов и иных участников рынка ценных бумаг при совершении таких операций.

В целях увеличения количества финансовых инструментов, обращающихся на финансовом рынке, а также упрощения процедур привлечения инвестиционных средств на рынке ценных бумаг российскими предприятиями ФСФР России создала нормативную базу для эмиссии выпусков биржевых облигаций. Соответствующие поправки в Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» закреплены Федеральным законом от 27.07.2006 № 138-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О рынке ценных бумаг и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации». За последние годы важной тенденцией на рынке ценных бумаг стало расширение операций с производными финансовыми инструментами. Реальным импульсом для качественного роста объемов сделок с этими инструментами стали поправки в статью 1062 2ч ГК РФ, принятые Федеральным законом от 26.01.2007 № 5-ФЗ «О внесении изменений в статью 1062 части 2 ГК РФ» и направленные на предоставление судебной защиты по срочным сделкам.

Также в соответствии со Стратегией Федеральным законом от 27.07.2006 № 141-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон «Об ипотечных ценных бумагах», направленные на совершенствование регулирования эмиссии и обращения ипотечных ценных бумаг. Одновременно ФСФР России были разработаны необходимые нормативные правовые акты, регулирующие процедуру эмиссии и обращения облигаций с ипотечным покрытием.

В целях обеспечения доступности информации о ценных бумагах и прозрачности сделок с ними были разработаны изменения в Федеральный закон «О рынке ценных бумаг», направленные на уточнение перечня существенных фактов деятельности акционерных обществ, подлежащих публичному раскрытию. В 2006-2007 годах были разработаны нормативные правовые акты, обеспечившие расширение возможностей акционерных обществ по привлечению инвестиционных средств на рынке акций путем первичного размещения новых выпусков. В 2007 году по объему первичного размещения акций Россия вышла на одно из лидирующих мест в мире.

2.4 Основные задачи регулирования и развития рынка ценных бумаг

По состоянию на начало 2009 года отдельные важные положения Стратегии остаются не реализованными. Частично это объясняется наличием различных точек зрения по концептуальным, стратегическим направлениям развития финансового рынка, как среди его участников, так и среди заинтересованных органов исполнительной власти. По ряду содержащихся в Стратегии задач могут быть выбраны альтернативные пути решения. В этой связи, в рамках основных направлений совершенствования регулирования рынка ценных бумаг, ФСФР России считает необходимым предусмотреть не только более реалистичные сроки выполнения просроченных мероприятий Стратегии, но также подготовку согласованных концептуальных предложений по выбору наиболее оптимальных и эффективных путей развития российского рынка ценных бумаг. Представляется, что подготовка и согласование таких предложений существенно ускорит завершение работы по реализации важнейших положений Стратегии.

Целью совершенствования регулирования и развития рынка ценных бумаг является его превращение в важнейший фактор повышения конкурентоспособности российской экономики. Это требует отладки рыночных механизмов привлечения инвестиций, обеспечивающих развитие инноваций и инфраструктуры, реализацию проектов по модернизации экономики, а также повышения эффективности исполнения государственных функций по защите прав и законных интересов участников финансового рынка, по предупреждению и предотвращению недобросовестной практики и нарушений законодательства на рынке ценных бумаг. Все это является основой формирования в России одного из ведущих мировых финансовых центров.

Формирование благоприятного налогового климата для участников финансового рынка

Задача создания в России мирового финансового центра предполагает совершенствование налогообложения на финансовом рынке, без чего невозможно качественно повысить ликвидность рынка финансовых инструментов; повысить привлекательность долгосрочных инвестиций; расширить спектр инструментов, обращающихся на российском финансовом рынке, перечень операций и оказываемых услуг; создать условия для преимущественного развития организованного рынка финансовых инструментов.

В ряде случаев действующее в России налоговое законодательство не учитывает особенностей налогообложения отдельных видов финансовых операций. Его нормы в отношении финансового рынка не всегда идентичны аналогичным понятиям и терминам, закрепленным в нормах гражданского законодательства и законодательстве о рынке ценных бумаг, часто не имеют однозначного толкования, а в ряде случаев режим налогообложения на российском финансовом рынке оказывается более жестким, чем в других мировых финансовых центрах. В настоящее время необходимо принять меры, для того чтобы сделать налогообложение на российском финансовом рынке более привлекательным, чем налоговые режимы, существующие в странах, в которых действуют конкурирующие финансовые центры. Прежде всего, в ходе совершенствования налогообложения на финансовом рынке необходимо устранить неясности, разночтения в толковании норм налогового законодательства, а также правовой вакуум в налогообложении отдельных операций и участников рынка. Также следует принять меры, способствующие эффективной реализации норм действующего налогового законодательства.

Следует устранить неопределенность в применении норм налогового законодательства в отношении налогообложения налогом на прибыль операций, связанных с размещением РДР. Несмотря на то, что они могут быть разъяснены Минфином России, в целях развития этого инструмента и исключения даже минимальных юридических рисков необходимо внести соответствующие изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации. Представляется целесообразным исключить из числа объектов налогообложения по налогу на добавленную стоимость операции, совершаемые управляющей компанией с имуществом паевого инвестиционного фонда.

Требуется уточнение налогового законодательства, в части налогообложения производных финансовых инструментов. Необходимо совершенствование действующего механизма налогового контроля за соответствием фактических цен сделок с ценными бумагами рыночным (расчетным) ценам. В частности, следует уточнить определение рыночной цены и скорректировать срок, в течение которого применяется значение рыночной цены, сложившейся в прошлом, для ценных бумаг, которые не имеют соответствующих рыночных цен на момент расчета. В настоящее время в отсутствии рыночной цены используется стоимость, которая сформировалась в течение календарного года. Как правило, такая цена очень существенно отличается от реальной оценки ценной бумаги.
Следует предоставить налогоплательщикам право использовать для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций не только цены, которые сложились на организованных рынках, но и данные о ценах, полученных из иных источников, например, на основании котировок в соответствующих информационных системах, таких как Reuters, Bloomberg, а также публичные котировки дилеров. Это важно для расширения операций с ценными бумагами с низкой биржевой ликвидностью, для которых реальная рыночная цена формируется на внебиржевом рынке.

Снижение административных барьеров и упрощение процедур государственной регистрации выпусков ценных бумаг

В последнее время ФСФР России предприняла ряд шагов с целью упрощения процедур государственной регистрации выпусков ценных бумаг, что стало одним из важнейших условий динамичного роста объемов операций с ценными бумагами на российском рынке. Вместе с тем, данная работа не завершена.

Необходимо внести уточнения в регулирование процедур эмиссии биржевых облигаций. В настоящее время развитие этого инструмента отчасти сдерживается тем, что круг лиц, имеющих право осуществлять эмиссию таких ценных бумаг, ограничен. Следует расширить круг лиц, имеющих право выпускать биржевые облигации. Кроме того, необходимо разрешить возможность внебиржевого обращения указанных ценных бумаг.

Следует упростить процедуру эмиссии ценных бумаг, в случаях, когда размещенные ценные бумаги конвертируются в ценные бумаги с тем же объемом прав и с сохранением доли акционеров в уставном капитале (увеличение номинальной стоимости акций или дробление акций). В этом случае предлагается отказаться от процедуры государственной регистрации выпуска, предусмотрев возможность внесения изменений в ранее утвержденное решение о выпуске, а также отказаться от государственной регистрации отчета об итогах выпусков акций.

Следует не только стимулировать эмитентов к увеличению размещения ценных бумаг на российских биржах, но и рассмотреть вопрос об изменении пропорций размещения ценных бумаг в России и за ее пределами в пользу российского рынка.

Необходимо разработать предложения по увеличению количества ценных бумаг российских акционерных обществ, находящихся в свободном обращении. По имеющимся оценкам в 2007 году в Бразилии в свободном обращении находилось в среднем около 42% акций, выпущенных акционерными обществами, в Индии – 33%, в Китае – 27%. В России по различным оценкам этот показатель находится в интервале 20-30%, что не может считаться достаточным для рынка, претендующего на лидирующие позиции в мире. Необходимо стремиться к тому, чтобы уже в ближайшее 2-3 года свободное обращение ценных бумаг в России достигло не менее 40-50%.

Целесообразно ввести в практику либеральную процедуру государственной регистрации выпусков ценных бумаг инновационных, наукоемких предприятий. Как правило, новые быстро растущие компании особо рискованны для населения и других групп консервативных инвесторов. Вместе с тем, ценные бумаги таких эмитентов могут быть привлекательны для отдельных групп квалифицированных инвесторов.

В целом представляется необходимым создать возможность для появления организованного рынка ценных бумаг для квалифицированных инвесторов. Для этого потребуется снять существующие ограничения для допуска бумаг, предназначенных для квалифицированных инвесторов, к обращению на организованном рынке. Кроме того, обращение таких бумаг может быть локализовано на «отдельных» площадках, допуск к которым смогут получить только квалифицированные инвесторы.

Предложенные меры позволят эмитентам высоко рискованных ценных бумаг, с одной стороны, получить необходимые инвестиции, а с другой, – опыт и рыночную оценку своих ценных бумаг для последующего выхода на открытый рынок.

Результаты реализации основных задач совершенствования регулирования и развития рынка ценных бумаг на среднесрочную и долгосрочную перспективу

В целом, по мнению ФСФР России решение изложенных в докладе задач позволило бы создать надежную базу долгосрочного роста российского финансового рынка и повышение его роли как в рамках национальной, так и мировой экономики. В результате могли бы быть достигнуты следующие целевые показатели (табл. 2):

Показатель

2007

2012

2020
Капитализация публичных компаний, трлн. руб.

32,3

84

170
Соотношение капитализации к ВВП, в %

97,8

130

110
Биржевая торговля акциями, трлн. руб.

31,4

78

240
Стоимость корпоративных облигаций в обращении, трлн. руб.

1,2

7,7

19
Активы паевых инвестиционных фондов, трлн. руб.

0,8

5,8

17
Годовой объем публичных размещений акций на внутреннем рынке, по рыночной стоимости, в трлн. руб..

0,7

1,4

3
Количество розничных инвесторов на рынке ценных бумаг, млн. человек

0,8

8,3

20
Доля иностранных ценных бумаг в обороте российских бирж, %

0

4

12

2.5 Доходность и ликвидность ценных бумаг во время финансового кризиса

Всем известно, что ценные бумаги – это один из главных инструментов рыночной экономики. Скорость обращения ценной бумаги, ее доходность и ликвидность – важнейшие категории, по которым можно сделать вывод о ее инвестиционном потенциале. Во время кризиса финансовые аналитики пристально следят за позициями акций крупнейших компаний, курсами валют, динамикой рынка облигаций. За последние полгода особенно эффективно осуществлялось поисковое продвижение сайтов, на которых размещается информация о состоянии рынка ценных бумаг, фондовых индексах, высказываются мнения экспертов относительно политики Минфина в области регулирования денежного рынка РФ.

Для многих компаний финансовый кризис стал реальной угрозой дальнейшему существованию. Поскольку доходность корпоративных бумаг напрямую зависит от кредитной истории компании – эмитента. Финансисты считают, что на рынке облигаций быстро обесценятся бумаги третьего и второго эшелона, а облигации гигантов – Сбербанка, Газпрома — вскоре начнут расти в цене. Но за последний год зафиксировано большое количество корпоративных дефолтов, поэтому даже при покупке облигаций с хорошей доходностью нельзя избежать известной доли риска. Самым привлекательным видом облигаций с точки зрения соотношения – риск-доходность аналитики считают муниципальные и государственные облигации.

Прогнозируя тенденции на акционерном рынке, аналитики сходятся во мнении, что в цене поднимутся акции компаний потребительского рынка, который мало зависит от колебаний цен на нефть и газ. Акции потребительских компаний могут стать надежной защитой инвестиционного портфеля, и даже принести доход в будущем. Но не стоит рассчитывать на быстрое получение дохода – ценные бумаги данного сектора покупаются в расчете на получение прибыли в отдаленном периоде.

Одна из самых серьезных проблем, принесенных финансовых кризисом, это обесценение залогов. Капитализация фондовых рынков стран Европы и России снизилась в 2-4 раза, а многие компании брали миллиардные кредиты у западных банков под залог собственных акций. Акции подешевели вместе с рынком, и многие отечественные гиганты оказались на гране полного банкротства. Кризис 1998 года стал поворотным в истории развития фондового рынка. Он окончательно расставил приоритеты развития рынка, выявил многие его недостатки и создал благоприятную почву для формирования нового, образованного, подкованного теоретически, и в то же время, осторожного инвестора.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Новейшая история нашего фондового рынка берет свои истоки с начала 90-х годов. За это время произошло становление профессиональных участников, создание современной технологической инфраструктуры. Также произошел большой прогресс в области законодательства. Был получен огромный опыт резких взлетов и падений курсов ценных бумаг. По аналогии с зарубежными моделями создана система регулирования рынка, ориентированная на защиту инвесторов. Несмотря на это, законодательство, регулирующее рынок ценных бумаг, далеко от совершенства, сам рынок есть, он функционирует и развивается; он оказывает влияние на положение дел в государстве и способствует развитию предпринимательства в России. Подводя итог проделанной работе, можно выделить ряд ключевых моментов, связанных с проблемой обращения ценных бумаг в РФ: рынок ценных бумаг с его основными элементами (внебиржевым и биржевым оборотами) есть механизм, который функционально входит в рынок ссудных капиталов. Рынок ценных бумаг развивается и движется по своим законам, определяемым спецификой фиктивного капитала, однако тесно связан с рынком капитала. Рынок ценных бумаг подвержен регулированию, как со стороны государства, так и со стороны самостоятельных организаций профессиональных участников рынка ценных бумаг. Формирование рынка ценных бумаг в России в значительной степени связано с темпами приватизации в стране и созданием класса собственников. Особенностью отечественной практики является то, что первичный рынок ценных бумаг пока преобладает. Наиболее болезненной и слабой стороной рынка ценных бумаг является его острая подверженность не только экономическим, но и политическим потрясениям, заставляющим его работать на более быстрых оборотах по сравнению с рынком капиталов и прочими рыночными механизмами. Но, несмотря на кризис и неутешительные мнения специалистов, следует отметить, что это молодой, динамичный и перспективный рынок, который развивается на основе позитивных процессов, происходящих в нашей экономике: массового выпуска ценных бумаг в связи с приватизацией государственных предприятий, быстрого создания новых коммерческих образований и холдинговых структур, привлекающих средства на акционерной основе и т.п. Кроме того, рынок ценных бумаг играет важную роль в системе перераспределения финансовых ресурсов государства, а также, необходим для нормального функционирования рыночной экономики. Поэтому восстановление и регулирование развития фондового рынка является одной из первоочередных задач, стоящих перед правительством.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Андрианов В.Д. Россия: экономический и инвестиционный потенциал. – М.: Экономика, 1999. – 478 с.

Биржевое дело: Учебник/ Под ред. В.А. Галанова, А.И. Басова. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 486 с.

Боровкова В.А. Рынок ценных бумаг. – М.: Питер, 2008. – 400 с.

Галанов В.А. Рынок ценных бумаг. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 300 с.

Коллективные инвесторы в современной России/ Под ред. С.А. Михайлова – М.: Центр коллективных инвестиций, 1999 г. – 111 с.

Куликова П.Р. Доходность и ликвидность ценных бумаг во время финансового кризиса//Журнал «Рынок ценных бумаг» — 2009 г.№6

Ресурсы сети интернет: F:доклад 4.htm; www.rich4you.ru; www.рынок ценных бумаг.ru; F:ТатФондБанк.htm

Силаева О.А. Рынок ценных бумаг//Журнал «Экономика и жизнь» — 2009 г. №3

Тапилин Л.Н. Рынок ценных бумаг: Дис… канд.экон.наук: 03.00.10 – 15.10.05 – Л., 2005 – 179 с.

Федеральный закон РФ «О рынке ценных бумаг» от 22 аперля 1996 г// Законодательство Российской Федерации. – 2000 г.

Топик: On the problem of crystal metallic lattice in the densest packings of chemical elements valency.The electrons in zone of conductivity.

Dear Sirs.

Thank you for your assistance.

ON THE PROBLEM OF CRYSTAL METALLIC LATTICE IN THE DENSEST PACKINGS OF

CHEMICAL ELEMENTS

Yours faithfully, Н.G FILIPENKА

http://home.ural.ru/~filip/

Grodno

Abstract

The literature generally describes a metallic bond as the one formed by means of mutual bonds between atoms’ exterior electrons and not possessing the directional properties. However, attempts have been made to explain directional metallic bonds, as a specific crystal metallic lattice.

This paper demonstrates that the metallic bond in the densest packings
(volume-centered and face-centered) between the centrally elected atom and its neighbours in general is, probably, effected by 9 (nine) directional bonds, as opposed to the number of neighbours which equals 12 (twelve)
(coordination number).

Probably, 3 (three) «foreign» atoms are present in the coordination number
12 stereometrically, and not for the reason of bond. This problem is to be solved experimentally.

Introduction

At present, it is impossible, as a general case, to derive by means of quantum-mechanical calculations the crystalline structure of metal in relation to electronic structure of the atom. However, Hanzhorn and
Dellinger indicated a possible relation between the presence of a cubical volume-centered lattice in subgroups of titanium, vanadium, chrome and availability in these metals of valent d-orbitals. It is easy to notice that the four hybrid orbitals are directed along the four physical diagonals of the cube and are well adjusted to binding each atom to its eight neighbours in the cubical volume-centered lattice, the remaining orbitals being directed towards the edge centers of the element cell and, possibly, participating in binding the atom to its six second neighbours
/3/p. 99.

Let us try to consider relations between exterior electrons of the atom of a given element and structure of its crystal lattice, accounting for the necessity of directional bonds (chemistry) and availability of combined electrons (physics) responsible for galvanic and magnetic properties.

According to /1/p. 20, the number of Z-electrons in the conductivitiy zone has been obtained by the authors, allegedly, on the basis of metal’s valency towards oxygen, hydrogen and is to be subject to doubt, as the experimental data of Hall and the uniform compression modulus are close to the theoretical values only for alkaline metals. The volume-centered lattice, Z=1 casts no doubt. The coordination number equals 8.

The exterior electrons of the final shell or subcoats in metal atoms form conductivity zone. The number of electrons in the conductivity zone effects
Hall’s constant, uniform compression ratio, etc.

Let us construct the model of metal — element so that external electrons of last layer or sublayers of atomic kernel, left after filling the conduction band, influenced somehow pattern of crystalline structure (for example: for the body-centred lattice — 8 ‘valency’ electrons, and for volume-centered and face-centred lattices — 12 or 9).

ROUGH, QUALITATIVE MEASUREMENT OF NUMBER OF ELECTRONS IN CONDUCTION BAND OF
METAL — ELEMENT. EXPLANATION OF FACTORS, INFLUENCING FORMATION OF TYPE OF

MONOCRYSTAL MATRIX AND SIGN OF HALL CONSTANT.

(Algorithm of construction of model)

The measurements of the Hall field allow us to determine the sign of charge carriers in the conduction band. One of the remarkable features of the Hall effect is, however, that in some metals the Hall coefficient is positive, and thus carriers in them should, probably, have the charge, opposite to the electron charge /1/. At room temperature this holds true for the following: vanadium, chromium, manganese, iron, cobalt, zinc, circonium, niobium, molybdenum, ruthenium, rhodium, cadmium, cerium, praseodymium, neodymium, ytterbium, hafnium, tantalum, wolfram, rhenium, iridium, thallium, plumbum /2/. Solution to this enigma must be given by complete quantum — mechanical theory of solid body.
Roughly speaking, using the base cases of Born- Karman, let us consider a highly simplified case of one-dimensional conduction band. The first variant: a thin closed tube is completely filled with electrons but one.
The diameter of the electron roughly equals the diameter of the tube. With such filling of the area at local movement of the electron an opposite movement of the ‘site’ of the electron, absent in the tube, is observed, i.e. movement of non-negative sighting. The second variant: there is one electron in the tube — movement of only one charge is possible — that of the electron with a negative charge. These two opposite variants show, that the sighting of carriers, determined according to the Hall coefficient, to some extent, must depend on the filling of the conduction band with electrons. Figure 1.

а) б)

Figure 1. Schematic representation of the conduction band of two different metals. (scale is not observed).

a) — the first variant; b) — the second variant.
The order of electron movement will also be affected by the structure of the conductivity zone, as well as by the temperature, admixtures and defects. Magnetic quasi-particles, magnons, will have an impact on magnetic materials.

Since our reasoning is rough, we will further take into account only filling with electrons of the conductivity zone.
Let us fill the conductivity zone with electrons in such a way that the external electrons of the atomic kernel affect the formation of a crystal lattice. Let us assume that after filling the conductivity zone, the number of the external electrons on the last shell of the atomic kernel is equal to the number of the neighbouring atoms (the coordination number) (5).

The coordination number for the volume-centered and face- centered densest packings are 12 and 18, whereas those for the body-centered lattice are 8 and 14 (3).

The below table is filled in compliance with the above judgements.
|Element | |RH . 1010 |Z |Z |Lattice type |
| | |(cubic |(numbe|kernel| |
| | |metres /K)|r) | | |
| | | | |(numbe| |
| | | | |r) | |
|Natrium |Na |-2,30 |1 |8 |body-centered|
|Magnesium |Mg |-0,90 |1 |9 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Aluminium Or |Al |-0,38 |2 |9 |face-centered|
|Aluminium |Al |-0,38 |1 |12 |face-centered|
|Potassium |K |-4,20 |1 |8 |body-centered|
|Calcium |Ca |-1,78 |1 |9 |face-centered|
|Calciom |Ca |T=737K |2 |8 |body-centered|
|Scandium Or |Sc |-0,67 |2 |9 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Scandium |Sc |-0,67 |1 |18 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Titanium |Ti |-2,40 |1 |9 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Titanium |Ti |-2,40 |3 |9 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Titanium |Ti |T=1158K |4 |8 |body-centered|
|Vanadium |V |+0,76 |5 |8 |body-centered|
|Chromium |Cr |+3,63 |6 |8 |body-centered|
|Iron or |Fe |+8,00 |8 |8 |body-centered|
|Iron |Fe |+8,00 |2 |14 |body-centered|
|Iron or |Fe |Т=1189K |7 |9 |face-centered|
|Iron |Fe |Т=1189K |4 |12 |face-centered|
|Cobalt or |Co |+3,60 |8 |9 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Cobalt |Co |+3,60 |5 |12 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Nickel |Ni |-0,60 |1 |9 |face-centered|
|Copper or |Cu |-0,52 |1 |18 |face-centered|
|Copper |Cu |-0,52 |2 |9 |face-centered|
|Zink or |Zn |+0,90 |2 |18 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Zink |Zn |+0,90 |3 |9 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Rubidium |Rb |-5,90 |1 |8 |body-centered|
|Itrium |Y |-1,25 |2 |9 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Zirconium or |Zr |+0,21 |3 |9 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Zirconium |Zr |Т=1135К |4 |8 |body-centered|
|Niobium |Nb |+0,72 |5 |8 |body-centered|
|Molybde-num |Mo |+1,91 |6 |8 |body-centered|
|Ruthenium |Ru |+22 |7 |9 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Rhodium Or |Rh |+0,48 |5 |12 |face-centered|
|Rhodium |Rh |+0,48 |8 |9 |face-centered|
|Palladium |Pd |-6,80 |1 |9 |face-centered|
|Silver or |Ag |-0,90 |1 |18 |face-centered|
|Silver |Ag |-0,90 |2 |9 |face-centered|
|Cadmium or |Cd |+0,67 |2 |18 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Cadmium |Cd |+0,67 |3 |9 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Caesium |Cs |-7,80 |1 |8 |body-centered|
|Lanthanum |La |-0,80 |2 |9 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Cerium or |Ce |+1,92 |3 |9 |face-centered|
|Cerium |Ce |+1,92 |1 |9 |face-centered|
|Praseodymium or |Pr |+0,71 |4 |9 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Praseodymium |Pr |+0,71 |1 |9 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Neodymium or |Nd |+0,97 |5 |9 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Neodymium |Nd |+0,97 |1 |9 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Gadolinium or |Gd |-0,95 |2 |9 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Gadolinium |Gd |T=1533K |3 |8 |body-centered|
|Terbium or |Tb |-4,30 |1 |9 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Terbium |Tb |Т=1560К |2 |8 |body-centered|
|Dysprosium |Dy |-2,70 |1 |9 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Dysprosium |Dy |Т=1657К |2 |8 |body-centered|
|Erbium |Er |-0,341 |1 |9 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Thulium |Tu |-1,80 |1 |9 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Ytterbium or |Yb |+3,77 |3 |9 |face-centered|
|Ytterbium |Yb |+3,77 |1 |9 |face-centered|
|Lutecium |Lu |-0,535 |2 |9 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Hafnium |Hf |+0,43 |3 |9 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Hafnium |Hf |Т=2050К |4 |8 |body-centered|
|Tantalum |Ta |+0,98 |5 |8 |body-centered|
|Wolfram |W |+0,856 |6 |8 |body-centered|
|Rhenium |Re |+3,15 |6 |9 |volume-center|
| | | | | |ed |
|Osmium |Os |

Реферат: Федеральная резервная система и политика НацБанка РБ: сравнительный анализ

Содержание

Введение 3
1 Концептуальные вопросы банковской системы Республики Беларусь 4
1.1 Главные составляющие банковской системы РБ 4

1.3 Операции проводимые банками Республики Беларусь 8

1.3 Деятельность Национального Банка Республики Беларусь на современном этапе 11
2 Влияние банковской системы Республики Беларусь на экономическую политику государства 14
3 Федеральная резервная система США 19
3.1 История зарождения Федеральной резервной системы США 19
3.2 Деятельность федеральных резервных банков и их членов, а также их влияние на экономику и бюджет США 24
4 Деятельность Федеральной резервной системы на современном этапе 27
Заключение 34
Список литературы 35

Введение

Тема данной курсовой работы – Федеральная резервная система США и
Национального Банка Республики Беларусь как регулятор экономической политики. Данная тема весьма актуальна. Ведь банки — это одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Развитие их деятельности — необходимое условие реального создания рыночного механизма. Банки — это предприятия, присущие любой нормально функционирующей экономической формации. Актуальность темы работы связана с видением проблем белорусских банков по формированию ресурсной базы и эффективному их размещению в условиях снижения уровня инфляции и ужесточения требований органов регулирующих банковскую сферу, а также ФРС – развитому противовесу нашей банковской системы. Банки составляют неотъемлемую черту современного денежного хозяйства, их деятельность тесно связана с потребностями воспроизводства. Находясь в центре экономической жизни, обслуживая интересы производителей, банки опосредуют связи между промышленностью и торговлей, сельским хозяйством и населением. Банки — это атрибут не отдельно взятого экономического региона или какой-либо одной страны, сфера их деятельности не имеет не географических, ни национальных границ, это планетарное явление, обладающее колоссальной финансовой мощью, значительным денежным капиталом.

Цель написания курсовой работы — изучить структуру банковской системы
РБ и ФРС. Проанализировать перспективы дальнейшего их развития системы и пути усовершенствования, сделать сравнительный анализ двух банковских систем – белорусской и американской.

.

1 Концептуальные вопросы банковской системы Республики Беларусь

1.1 Главные составляющие банковской системы РБ

Элементы банковской системы образуют единство, выражают при этом специфику целого и выступают носителями его свойств.

Элементами банковской системы РБ являются банки, некоторые специальные финансовые институты, выполняющие банковские операции, но не имеющие статуса банка, а также некоторые дополнительные учреждения, образующие банковскую инфраструктуру и обеспечивающие жизнедеятельность кредитных институтов.

По форме собственности выделяют — государственные, акционерные, кооперативные, частные и смешанные банки. Государственная форма собственности чаще всего относится к центральным банкам. Так, например,
Капитал Нацбанка РБ принадлежит государству. Подобная ситуация сложилась у центральных банков таких стран, как Германия, Франция, Великобритания,
Бельгия. Доля государства в капитале центрального банка Японии составляет
50%, остальная часть принадлежит банкам, в Швейцарии государству принадлежит. 47% капитала центрального банка (оставшиеся 53% принадлежат кантонам); в Австрии — 50% капитала Австрийского национального банка владеет государство, другой половиной — частные лица. Коммерческие банки в рыночном хозяйстве чаще всего являются частными (по международной терминологии понятие частного банка относится не только и даже не столько к банкам, принадлежащим отдельным лицам, сколько к акционерным и кооперативным банкам). В централизованной системе хозяйства коммерческие банки, как правило, бывают государственными[5, c.79].

По законодательству большинства стран на национальных банковских рынках допускается функционирование иностранных банков. В ряде стран (во
Франции и др.) деятельность иностранных банков не ограничивается. В России,
Канаде и других странах для иностранных банков вводится определенный коридор, в количественных рамках которого они могут развертывать свои операции.

По правовой форме организации банки можно разделить на общества открытого и закрытого типов ограниченной ответственности.

По функциональному назначению банки можно подразделить на эмиссионные, депозитные и коммерческие.

Эмиссионными являются все центральные банки, их классической операцией выступает выпуск наличных денег в обращение. Они не заняты обслуживанием индивидуальных клиентов. Депозитные банки специализируются на аккумуляции сбережений населения. Депозитная операция (прием вкладов) служит для данных банков основной операцией. Коммерческие банки заняты всеми операциями, дозволенными банковским законодательством. Коммерческие банки составляют основное ядро второго яруса банковской системы рыночного хозяйства.

По характеру выполняемых операций банки делятся на универсальные и специализированные. Универсальные банки могут выполнять весь набор банковских услуг, обслуживать клиентов независимо от направленности их деятельности, как физических, так и юридических лиц. В числе специализированных банков находятся банки, специализирующиеся на внешнеэкономических операциях, ипотечные банки и др. В отличие от универсальных банков специализированные банки специализируются на определенных видах операций.

Идея универсальной банковской деятельности развивалась параллельно с развитием специализации банковского хозяйства. Такова закономерность развития мирового банковского сообщества. Принято считать, что специализация позволяет банкам повышать качество обслуживания клиентов, снижать себестоимость банковского продукта. Идея специализации более характерна для банков США.

Мировой опыт свидетельствует о том, что банки могут развиваться как по линии универсальности, так и по линии специализации. В том и в другом случаях банки могут получить хорошую прибыль, и лишь клиенты могут ответить на вопрос о том, какая линия развития окажется более предпочтительной.

Виды банков можно классифицировать и по обслуживаемым ими отраслям.
Это могут быть банки многоотраслевые и обслуживающие преимущественно одну из отраслей или подотраслей (авиационную, автомобильную, нефтехимическую промышленность, сельское хозяйство).

По числу филиалов банки можно разделить на бесфилиальные и многофилиальные.

По сфере обслуживания банки делятся на региональные, межрегиональные, национальные, международные. К региональным банкам, обслуживающим главным образом какой-либо местный регион, относятся и муниципальные банки.

По масштабам деятельности можно выделить малые, средние, крупные банки, банковские консорциумы, межбанковские объединения.

В ряде стран функционируют учреждения мелкого кредита. К ним относятся ссудосберегательные банки, строительно-сберегательные кассы, кредитная кооперация и др.

Наличие в составе коммерческих банков кредитных организаций с небольшим уставным капиталом не укрепляет позиции банковской системы в целом. Практика показывает, что у банков с небольшой капитальной базой больше проблем с ликвидностью, развитием объема операций. Вместе с тем это не означает, что малые банки не должны работать на рынке. Напротив, мировая практика показывает, что малые банки могут успешно работать с малыми производственными структурами (чего избегают крупные банки, предпочитающие работать со средними и крупными клиентами)[5, c.81].

В банковской системе действуют также банки специального назначения и кредитные организации (не банки).

Банки специального назначения выполняют основные операции по указанию органов исполнительной власти, являются уполномоченными банками, осуществляют финансирование определенных государственных программ. Наряду с данными операциями уполномоченные банки выполняют и другие операции, вытекающие из их статуса как банка.

Некоторые кредитные организации не имеют статуса банка, они выполняют лишь отдельные операции, в связи с чем не получают от Центрального банка лицензию на осуществление совокупной банковской деятельности.

К. элементам банковской системы относят и банковскую инфраструктуру. В нее входят различного рода предприятия, агентства и службы, которые обеспечивают жизнедеятельность банков. Банковская инфраструктура включает информационное, методическое, научное, кадровое обеспечение, а также средства связи, коммуникации и др.

В условиях рынка банки прежде всего нуждаются в широкой и оперативной информации о состоянии экономики, ее отраслях, группах предприятий, отдельных предприятиях, обращающихся в банк за кредитом и другими услугами.
Для оценки кредитоспособности клиентов, экономического и делового рынка, для консультирования предприятий и населения, управления имуществом клиента банки нуждаются в подробной информации.

Информация, необходимая банкам, обычно предоставляется специальными агентствами — кредит-бюро, в ряде стран сведения, в которых нуждаются банки, можно почерпнуть в многочисленных справочниках (торговых и промышленных регистрах), журналах, специальных оперативных изданиях, а также запросить в центральном банке, где ведется картотека клиентов.

Не оформившимся блоком банковской инфраструктуры является также научное обеспечение. Оно затрагивает как функционирование банковской системы в целом, так и отдельных банков.

Важнейшим элементом банковской инфраструктуры выступает кадровое обеспечение. В Беларуси существует сеть специальных высших учебных заведений, факультетов, техникумов, в которой подготавливаются кадры финансово-банковского профиля. Переподготовка кадров, повышение их квалификации сосредоточены в различных специальных коммерческих школах, курсах, а также учебных центрах, создаваемых при крупных банках.

Увеличение числа субъектов рыночного хозяйства, объема выполняемых банками операций поставили перед банками и задачи перехода на новые каналы связи, более высокого уровня технического обслуживания при совершении банковских операций. Постепенно российская банковская система оснащается новыми средствами связи, обеспечивающими высокую скорость платежей и расчетов.

Особым блоком банковской системы служит банковское законодательство, которое призвано регулировать банковскую деятельность. В систему банковского законодательства обычно также входят законы, регулирующие различные аспекты банковской деятельности, в том числе кредитное дело, систему электронных платежей, банковскую тайну, банкротство банков и др.
Банковская система не может существовать без банковского рынка. На нем концентрируются банковские ресурсы, а также осуществляется торговля банковским продуктом. В условиях экономического кризиса и инфляции аккумулировать крупные ресурсы для значительных инвестиций не представляется возможным.

Развитие новых видов услуг, связанных с кредитными карточками, электронными платежами, сдерживается недостаточно мощной технической базой белорусских банков[5, c.84].

1.3 Операции проводимые банками Республики Беларусь

Банковские услуги прежде всего можно подразделить на специфические и неспецифические услуги. Специфическими услугами является все то, что вытекает из специфики деятельности банка как особого предприятия. К специфическим услугам относятся три вида .выполняемых ими операций:

1) депозитные операции

2) кредитные операции

3) расчетные операции

Депозитные операции связаны с помещением денежных средств клиентов в банк во вклады (депозиты). Исторически данной операции предшествовала сохранная операция, когда люди помещали свои ценности на сохранение в банки, обеспечивающие надежность и безопасность сбережений. В последующем сохранность денежных средств стала перерастать в сохранность от обесценения. Люди стали помещать свои денежные ресурсы в банк не только как в наиболее удобное, безопасное место, но и в целях получения дохода, их сохранения от обесценения, инфляции. За помещение денег на депозит клиенты банка получают ссудный процент[13, c.17].

Кредитная операция является основной операцией банка. Не случайно банк иногда называют крупным кредитным учреждением. И это действительно так: в общей сумме активов банка основной удельный вес составляют кредитные операции. Чаще всего за счет кредитования клиентов банк получает и большую часть дохода. В современной структуре банковских операций кредитная операция однако не является основной. В силу экономического кризиса, инфляции и, следовательно, более высокого риска коммерческие банки предпочитают заниматься не столько кредитованием, сколько другими более доходными и менее рискованными операциями (например, валютными операциями).

Расчетные операции, которые производит банк, могут осуществляться как в безналичной, так и в наличной форме. По поручению клиентов банки могут открывать различные счета, с которых производятся платежи, связанные с покупкой или продажей товаро-материальных ценностей, выплатой заработной платы, перечислением налогов, сборов и других не менее важных платежей. При расчетах банк выступает посредником между продавцами и покупателями, между предприятиями, налоговыми органами, населением, бюджетом. При производстве расчетов банки используют различное современное оборудование обеспечивающее быструю связь и техническую обработку документации поступающей в банк.

Также в состав банковских услуг проводимых в РБ входят и другие услуги. Их достаточно много, в том числе: посреднические услуги, услуги, направленные на развитие предприятия (внедрение на биржу, размещение акций, юридическая помощь, информационные услуги и т. п.), предоставление гарантий и поручительств, доверительные операции (включая консультации и помощь в управлении собственностью по поручению клиента), бухгалтерская помощь предприятиям, представление клиентских интересов в судебных органах, услуги по предоставлению сейфов, туристские услуги и др.

Банкам запрещено заниматься производственной и торговой деятельностью, а также страхованием.

В зависимости от связи с движением материального продукта банковские услуги подразделяются на два вида:

1) услуги связанные с его движением,

2) чистые услуги.

Комплексное банковское обслуживание может, однако, прийти не сразу.
Для этого банкам предстоит решить ряд проблем, которые были упомянуты выше.
Важно, чтобы банки правильно определили свое место на рынке, оценили свои финансовые, кадровые и производственные возможности. Иногда не обязательно стремиться к предоставлению всего набора услуг. Напротив, для того или иного банка окажется более рациональным сконцентрированным на каких-то определенных операциях. Специализация банка на их выполнении может оказаться для него более эффективным направлением развития, позволит сократить затраты на проведение операций и, в конечном счете, увеличить их доходность[6, c.316].

1.3 Деятельность Национального Банка Республики Беларусь на современном этапе

С 4 марта 2004 года Национальный Банк РБ приостановил действие лицензий на привлечение во вклады средств физических лиц целого ряда коммерческих банков. «Под раздачу» угодили «Белорусский народный банк»,
«Белорусский индустриальный банк», «Поиск», «РРБ-Банк» и «Абсолютбанк».

Чем вызван такой демарш главного банка страны и каких от него следует ожидать последствий?

Национальный банк поставил задачу сократить риски для вкладчиков – физических лиц, – чтобы приемом вкладов занимались лишь те банки, у которых собственный капитал достигает 10 миллионов ЭКЮ. И те банки, которые не имеют такого капитала, как раз и ограничены в полномочиях. Они заранее предупреждались о возможности таких мер. Я считаю, что в реальных условиях
Беларуси это способствует защите вкладов граждан. Видимо, Нацбанк поступает правильно. Ведь у нас власть только в двух банках – «Беларусбанке» и
«Агропромбанке» – стопроцентно гарантирует сохранность вкладов в случае банкротства. Во всех остальных банках по рублевым вкладам такой гарантии нет – только возврат до 1000 долларов в эквиваленте.

Хотя, безусловно, есть и другие пути решения этой проблемы. Цель, конечно, поставлена благородная, но можно было бы, скажем, создавать специальные межбанковские ассоциации, гарантирующие в совокупности сохранность вкладов и выплату денег вкладчикам. Можно было предпринять и иные шаги. Но это потребовало бы серьезного реформирования банковского сектора. Однако выбран более простой путь.

Сейчас во многих банках прием вкладов ограничен размером собственного капитала. Например, если он составляет 2 млн. ЭКЮ, то можно брать от граждан не более этой суммы[13, c.21]. Это связано с последними банкротствами – банка «Белбалтия» и других. В нынешней ситуации, когда национальная валюта неустойчива и к банкам существует недоверие, надзор со стороны Нацбанка пока слабоват. И то, что главный банк страны пытается хоть как-то предохранить вкладчиков от возможных потерь их сбережений, никак нельзя осуждать.

Что из этого всего следует? Банки как бы понуждаются к увеличению собственного капитала, к объединению между собой. Иначе вкладчики, скорее всего, начнут изымать из них свои ресурсы и понесут их в другие, более богатые банки. Думаю, ограниченные в полномочиях по приему вкладов банки от этого не обанкротятся – ведь деньги у них никто не изымает.

Глава Нацбанка Беларуси Петр Прокопович пообещал «неуклонное ужесточение денежно-кредитной политики», что укладывается и в русло соглашений с российским Центральным банком, который настаивает на более жесткой денежной политике. Прокопович не назвал конкретные меры, которые
Нацбанк намерен использовать.

Глава Центробанка Сергей Игнатьев на встрече с Прокоповичем в Минске сказал, что выделение стабилизационного кредита Центробанка будет зависеть от изменения финансовой политики Нацбанка.

Нацбанк согласился на корректировку некоторых денежных параметров, не затрагивая основ заявленной на год политики.

Кредит Центробанка предусмотрен в объеме 4,5 миллиарда российских рублей на переходный период Беларуси на российский рубль с января 2005 года и на «союзный» рубль с 2008 года [4, c.18] .

Нацбанк не называет темпы прироста денежной массы. Правительственные эксперты констатировали в мае, что темпы расширения денежной базы в весенние месяцы были выше прогноза.

Однако Нацбанк говорит, что дополнительные ресурсы идут на пополнение валютных резервов Нацбанка и не являются инфляционными, и кроме того, объем денежной эмиссии из года в год снижается, хотя и превышает прогнозные лимиты.

По мнению Прокоповича, ситуация в банковской системе страны не вызывает настороженности. Хотя банкиры говорят, что финансовое ослабление предприятий ударило и по банковской системе.

«Ситуация достаточно стабильна, и если говорить о «плохих кредитах», то их доля снижается и уже у 13 банков из 25 действующих она составляет менее 5%», — сказал Прокопович.

На начало года в среднем по банковской системе процент просроченных кредитов составлял около 17 процентов [4, c.20].

2 Влияние банковской системы Республики Беларусь на экономическую политику государства

Банки играют очень важную роль в экономике. Поэтому именно с налаживания нормально функционирующей банковской системы нужно начинать выход из кризисного положения, сложившегося у нас в стране. В настоящее время, в связи с нехваткой квалифицированных кадров и стремительным ростом количества коммерческих банков в эту сферу идут мало подготовленные работники, которые не имеют специального образования. Это приводит к неудовлетворительной работе банков и стремлению их просто быстрее заработать деньги. Зачастую банки выдают кредиты предприятиям, даже не проверив их состоятельность. Все это приводит к ухудшению экономической ситуации в стране. Необходимо упорядочить работу банков, увеличить контроль за их деятельностью, и, только после этого, можно переходить к оздоровлению всей экономики.

Мы имеем достаточно сильную степень вмешательства государства в экономику, которая досталась нам в наследство от планового хозяйства.
Однако мы, пожалуй, еще не вполне отдаем себе отчет в том, насколько должна быть переделана модель государственного вмешательства в экономику, чтобы решать и решать эффективно стратегические задачи. Мы ощущаем недостаток стратегического планирования прежде всего в сфере инвестиций и финансов под инвестиции. Что касается производственной сферы, то инвестиции в нее, равно как и распределение кредитов на инвестиции не управляемо. Правительство и другие органы централизованного государственного управления не имеют рычагов воздействия на нее.

В качестве оправдания такого положения дел можно сослаться на недостаток внутренних источников инвестиций, которых нет в достаточном размере ни у предприятий, ни у населения, ни у Правительства, а также на практическое отсутствие и внешних инвестиций в страну. Можно также аргументировать слабостью нашей банковской системы. Действительно, доля активов банковской системы низка даже по меркам стран Восточной Европы.
Таких как, например Польша или Чехия. У нас при всей недостаточности внутренних долгосрочных накоплений, очень сильно съедаемых инфляцией, они еще и раздроблены по отдельным депозитным счетам юридических и физических лиц по разным банкам.

Вместе с тем пути выхода из данного положения есть.

Прежде всего, необходимо объединить имеющиеся в стране внутренние накопления в виде системы долгосрочных депозитов под патронажем государства в государственных банках долгосрочного кредитования [3, c.24].

Необходимо использовать реальный интерес накопления (на нужды образования, здоровья и медицинского обслуживания, страхования, пенсий, жилищного строительства, приобретения недвижимости, ценных бумаг (в том числе, корпоративных, товаров длительного пользования и т.п.).

Кроме Банка развития, возможно подключения к этой системе других долгосрочных банков. Наиболее оптимально образовать государственный сегмент банков долгосрочного кредитования. Здесь целесообразно использовать известный из мировой практики макет холдинговой структуры банков, сложившийся во франко-германской модели финансовой системы. Холдинговая структура банков включает инвестиционные компании, промышленные предприятия, компании недвижимости, торгово-коммерческие компании, трастовые компании, пенсионные и страховые фонды и компании, рекламные и консалтинговые фирмы и др., в которых банки имеют долю, входят на правах учредителей непосредственно либо через дочерние банки.

Перспективным направлением в реализации инвестиционных проектов с участием иностранных инвесторов является развитие финансового лизинга. Его значимость возрастает, поскольку многие предприятия, особенно в сфере АПК, не в состоянии оплатить необходимые объемы закупок давно изношенной техники.

На основе финансового лизинга можно отчасти разрешить обострившуюся проблему недостатка валютоокупаемых инвестиционных проектов на условиях инвестиционных кредитов, что влечет за собой неиспользование имеющейся у банков иностранной валюты. Поэтому представляется необходимым создать механизм отбора эффективных валютоокупаемых инвестиционных проектов для их финансирования не только на условиях обычного кредита, но и на условиях финансового лизинга. Таким образом идея создания фонда поддержки инвестиций заслуживает одобрения. Национальный банк был бы заинтересован в разработке
Банком развития такого проекта. Однако такой проект должен опираться на параллельное системное решение по созданию инвестиционных, пенсионных, страховых и иных фондов, т.е. путем расширения емкости фондового рынка и инвестиционного использования его ресурсов.

Взаиморасчеты.

Стремление воздействовать на негативные явления в экономике административным путем приводит к чрезмерной регламентации. В результате порождается путаница, а в некоторых случаях создаются вообще тупиковые ситуации, требующие очередных разъяснений. В этой связи хотелось бы проанализировать два нормативных документа: Указ Президента Республики
Беларусь от 29.06.2000г. N 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике
Беларусь» и Правила организации наличного денежного обращения в Республике
Беларусь, утвержденные постановлением правления Национального банка от
25.07.2000г. N 17.1г, регулирующих такую важную сферу экономики, как взаиморасчеты [12, c.56].

Так, защищая законные права кредиторов, когда должник не может вовремя рассчитаться, п. 2 Указа устанавливает уже обязательную очередность платежей. На практике это привело к очередному усложнению оформления платежных документов и даже к очевидным нелепостям из-за обилия очередей.
Так, если стоящие во второй очереди кредиторы отключат за долги подачу энергоресурсов — не будет платежей ни во внеочередном порядке, ни в первоочередном. Кроме того, заложенные вне очереди платежи в размере 10% на неотложные нужды скорее ухудшают состояние взаиморасчетов, чем помогают.
Таким образом, сомнительно решить вопросы неплатежей предложенным методом.

Из долгов, не доводя дела до банкротства, можно выйти, только продолжая работу, хотя бы на уровне простого воспроизводства, или взяв средства со стороны. В этом должен быть заинтересован и сам кредитор, иначе он может вообще не получить своих средств.

Чтобы работать, субъекту хозяйствования надо в первую очередь рассчитываться с теми поставщиками, которые обеспечивают его производственный процесс. Источником же погашения задолженности при простом воспроизводстве может быть только прибыль. В лучшем случае доля затрат с учетом фонда оплаты труда и текущих налогов составляет около 80% от цены товара (услуги). Поэтому, если на средства субъекта хозяйствования смотреть не с точки зрения «обшей кучи», а по их составу и размещению, то становится очевидной экономическая несостоятельность и пагубность заложенного 10- процентного размера внеочередных платежей, который уничтожает оборотные средства. Ведь после того как субъект хозяйствования рассчитается по долгам, он практически не способен работать дальше в нормальном режиме из- за отсутствия оборотных средств.

Следовательно, можно сделать вывод, что кризис неплатежей, задержки по выплате зарплаты имеют законодательное подкрепление. Удивляет только, что постоянно «обескровливая» предприятия, государство сетует на отсутствие должного прироста промышленного производства и услуг.

Решить эти вопросы без лишних согласований и проблем удобнее следующим образом. Поскольку есть разрешение Президента, то все субъекты хозяйствования, без чьих-либо дополнительных разрешений, должны иметь право на расчеты наличными средствами из выручки или полученными от учредителя в размере не более 50 минимальных зарплат. Кроме того, надо ввести норму, что при покупке материальных ценностей за наличный расчет для отчета должен прилагаться только документ установленной формы, подтверждающий оплату, а для оприходования материальных ценностей по номенклатуре и стоимости покупатель сам заполняет свои бланки накладных. Когда-то же хватало одного авансового отчета. И не надо здесь бояться криминала, т.к. на затраты будет списываться в любом случае вся сумма чека и государству ни к чему усложнять контроль за мелкой номенклатурой.

Ежегодно в банковской среде выявляется около 3 тыс. хищений. Основные методы противодействия финансовому мошенничеству: своевременное предание гласности установленных случаев мошенничества, оповещение руководителей и специалистов банков о наиболее опасных схемах мошенничества и главное, качественная работа службы безопасности банка.

Ведение кредитно-денежного бизнеса невозможно без надежной защиты банковской информации. По экспертным данным, потери от противоправных действий лиц, занимающихся хищением информации, составляют в среднем 30% всего ущерба, который наноситься банкам [7, c.48].

3 Федеральная резервная система США

3.1 История зарождения Федеральной резервной системы США

Кредитная система США представляет собой совокупность государственных и частных кредитных институтов. Ее основным государственно- монополистическим компонентом является федеральная резервная система (ФРС), выполняющая функции центрального банка США.

ФРС была создана Законом о Федеральной резервной системе, принятом
Конгрессом в 1913 году для обеспечения более безопасной и более гибкой банковской и кредитно-денежной системы. Однако предварительные попытки создания центрального банка были сделаны еще до возникновения ФРС. В 1791 и
1816 годах появились соответственно. Первый и Второй Банк США со сроком действия на 20 лет. Банки создавались для обслуживания федерального правительства и для контроля над банками других штатов, а также и для обслуживания частной клиентуры. По своему масштабу это были национальные банки с отделениями по всей стране. По большинству показателей их деятельность была вполне удовлетворительной, она способствовала достижению в банковской системе определенного постоянства и порядка там, где раньше царил хаос. Однако и размер банков, и то влияние, которым они пользовались в финансовой системе, вызывали противоречивые мнения, и значительная часть общества не питала к ним доверия. Достижение банками высокого авторитета сопровождалось обострением политических противоречий, и они прекратили свое существование.

В 1863 году с принятием Закона о национальных банках был сделан определенный шаг в направлении к созданию центрального банка. Закон явился вторичной попыткой упорядочить банковскую систему путем унификации выпуска банками банкнот и усиления банковской системы в целом[5, c.78]. Закон был принят также с целью облегчения финансирования гражданской войны. На основании закона возник новый класс банков — национальных, работа которых находилась в ведении контролера денежного обращения, входившего в состав аппарата казначейства. Эти банки пользовались определенными привилегиями в обмен на применение к ним более строгих требований в отношении поддержания ими определенных соотношений между различными частями их балансов.

Вместе с тем новая денежная система не смогла предотвратить в конце
XIX-начале XX веков неоднократного возникновения паники. Где-то на рубеже века стало очевидно, что система того времени приводила к росту денежной массы и кредита. Такое положение зачастую не соответствовало возможностям экономики к расширению, что приводило к ее срывам. Также стало очевидным, что система ограничивала использование кредита там, где потребность в нем была наивысшей, что служило препятствием к развитию кредитного рынка в стране и экономической эффективности. Кроме того, отмечались ярко выраженные сезонные колебания в наличии и цене кредита, что создавало большие неудобства для экономически важных частей населения.

К 1908 году почти все понимали, Соединенным Штатам был нужен центральный банк, аналогичный тем, что существовали в Европе. Они могли предотвращать возникновение банковской паники или смягчать ее последствия, они обеспечивали рост денежной массы и кредита согласно потребностям экономики и сглаживали сезонные колебания в предложении кредита. Для изучения данного вопроса, согласно закона Олдрича-Риманда, в 1908 году
Конгресс учредил Национальный денежный комитет, которым был предложен соответствующий план. Однако мнения о структуре будущего центрального банка резко разделились — одни выступали в поддержку сильно централизованной структуры, подобной той, что существовала в Европе, другие опасались сосредоточения большой власти, которая могла оказаться в руках крупных коммерческих банков Восточного побережья [10, c.222].

В основном возникли две очень похожие друг на друга модели центрального банка. Согласно первой модели в финансовом центре страны—Нью-
Йорке создавался единый центральный банк со своим правлением директоров, в состав которого входили представители коммерческих банков. По второй модели возникал целый ряд региональных банков, каждый из которых обладал собственными полномочиями центрального банка. Ни один из этих региональных банков не мог преобладать над другим, и почти полностью отпадала необходимость в координации их деятельности между собой.

Президент Вудро Вильсон, сторонник прогрессивных взглядов, искал компромиссного решения, и 1913 году он утвердил закон о Федеральной резервной системе, которая была ближе ко второй модели с децентрализованной системой.

Согласно закону о федеральном резерве Конгресс фактически передавал свои полномочия по вопросам денежной политики Федеральной резервной системе. В законе говорилось о создании от восьми до двенадцати федеральных резервных банков, каждый из которых обслуживал свой регион или округ. В конце концов было создано двенадцать банков с двадцатью пятью отделениями в целях лучшего обслуживания округов. Во главе каждого банка стоял свой управляющий. Все национальные банки, находившиеся в ведении контролера денежного обращения, были обязаны стать членами Федеральной резервной системы, для коммерческих же банков Штатов это было не обязательно. Банкам, пожелавшим стать членами ФРС, предоставлялись определенные привилегии, такие, как право пользования кредитом Центрального банка, в обмен на введении в этих банках более строгих требований по соотношениям между различными частями их балансов. Для координации деятельности ФРС в
Вашингтоне, в округе Колумбия, был создан Совет управляющих ФРС в составе семи человек — министра финансов, контролера денежного обращения и пяти членов Совета, назначаемых президентом с последующим одобрением кандидатур
Сенатом. Один из членов Совета назначался управляющим ФРС. В кредитно- денежной сфере резервные банки могли авансом получать проценты за некоторые выданные членами ФРС кредиты, они могли выпускать банкноты с золотым обеспечением. Позже они перешли к купле-продаже инструментов денежного рынка на открытом рынке. Резервные банки также становились главным банком казначейства и выполняли важную роль в платежной системе посредством клиринга чеков и перевода средств по телеграфу. Резервные банки имели право на проведение ограниченно независимой политики, и они пользовались этим правом, часто вступая в противоречие друг с другом.

ФРС оказалась довольно свободным образованием, не вынесшим серьезного испытания кризисом 30-х годов, ознаменовавшимся широкой волной банкротств и экономической депрессией. ФРС оказалась неспособной в нужное время обеспечить банковскую систему ликвидными средствами. В течение первых двух десятилетий своего существования ей оказалось трудным достичь единой кредитно-денежной политики, но в начале 30-х годов этот вопрос встал со всей остротой. В значительной мере он был вызван отсутствием в ФРС последовательной линии руководства. Стало очевидным, что отсутствие последовательного руководства и единой политики отрицательно сказывалось также и за пределами сферы денег и кредита. Несогласованные действия банков- членов Федеральной резервной системы заставляли задуматься об обоснованности предоставления тех или иных услуг со стороны центрального банка и об эффективности распределения кредитных ресурсов. В результате в
30-х годах Конгресс и президент Франклин Рузвельт реформировали Федеральную резервную систему, значительно повысив полномочия ее Совета в руководстве системой.

Главное решение состояло в необходимости большего сосредоточения полномочий Совета в этой области как государственного органа. Вводилась также более прямая форма отчетности. Результаты проведенных крупных реформ
1933 и 1935 гг. сохраняют свое значение и по сей день. В частности, согласно Акта «О банковской деятельности» от 1935 года в структуре
Федеральной резервной системы были проведены следующие изменения: наименование «Совет Федеральной резервной системы» было изменено на «Совет управляющих Федеральной резервной системы», из состава руководства были выведены министр финансов и контролер денежного обращения, представляющие исполнительную власть, и на их место президентом страны назначались новые лица. Каждый член Совета ФРС получал титул управляющего. Каждый округ, обслуживаемый одним из Федеральных резервных банков, не мог быть представлен в совете более чем одним из его членов. Первый по старшинству служащий каждого резервного банка получал титул президента банка вместо бытовавшего ранее управляющего. Президент банка и его второй по старшинству служащий—первый вице-президент — назначались советом директоров резервного банка с последующим утверждением их в должности Советом управляющих.

С годами были внесены и другие поправки. В частности, в 1970 году были внесены поправки к Акту «О банковских холдинговых компаниях», к Акту «О международном банковском деле» от 1978 года, к Акту от 1978 года «О полной занятости и сбалансированном росте» и к Акту от 1980 года «Об отмене вмешательства государства в дела депозитарных учреждений и о валютном контроле» [10, c.225].

В настоящее время ФРС выполняет следующие функции:

. управляет национальной денежной политикой путем влияния на денежное и кредитное состояние в экономике, преследуя полную занятость и стабильные цены

. контролирует и регулирует банковские учреждения с целью обеспечения безопасности и прочности банковской и финансовой систем

. поддерживает стабильность финансовой системы и сдерживает систематический риск, который может возникнуть на финансовых рынках

. предоставляет определенные финансовые услуги правительству США, общественности, финансовым учреждениям, играя также главную роль в управлении национальной системой расчетов.

3.2 Деятельность федеральных резервных банков и их членов, а также их влияние на экономику и бюджет США

Согласно закону о ФРС вся территория США поделена на 12 резервных округов, каждый из которых обслуживается федеральным резервным банком данного округа. Федеральные резервные банки являются главными оперативными звеньями Федеральной резервной системы, выполняя функции центрального банка для своего округа. Каждый из них является своего рода акционерным обществом, акции которого принадлежат банкам-членам из данного округа, который в свою очередь оказывает не малое влияние на бюджет своего региона.

Сеть Федеральных резервных банков вместе с их 25 отделениями выполняют такие функции ФРС как приведение в действие общенациональной системы расчетов, распределение национальной валюты, контроль и регулирование банков-членов и банковских холдинговых компаний, а также функцию банкира для казны США. Каждый резервный округ обозначен своей буквой и номером.
Таким образом вся валюта США имеет на себе пометку с номером и буквой того резервного банка, который первым выпустил ее в обращение. Кроме выполнения функций Федеральной резервной системы в целом, таких как ведение банковской и кредитной политик, каждый резервный банк служит хранилищем для средств других банков в его округе и предоставляет кредиты банкам, испытывающим финансовые затруднения.

Каждый резервный банк имеет правление, состоящее из 9 директоров со стороны, не являющихся служащими данного банка. Три директора, которые относятся к классу А, представляют коммерческие банки, которые являются членами ФРС. Три директора класса В и три класса С представляют общественность. Директора класса В и С избираются коммерческими банками- членами ФРС. Совет управляющих в Вашингтоне назначает директоров класса С.
Из числа директоров класса С Советом управляющих избирается председатель правления директоров и его заместитель. Директора класса В и С не могут быть в банке или в банковской холдинговой компании ни чиновниками, ни директорами, ни служащими. Директора класса С не могут владеть акциями банка или банковской холдинговой компании. Правление директоров в свою очередь назначают президента и вице-президента резервного банка, чей выбор должен быть подтвержден Советом управляющих.

Каждое отделение резервного банка имеет свое собственное правление директоров в составе 5 или 7 человек. Большинство этих директоров назначается резервным банком этого отделения; другие назначаются Советом управляющих.

Правление директоров резервных банков и их отделений предоставляют
Федеральной резервной системе полную информацию об экономическом положении практически в каждом уголке страны. Эта информация используется Федеральным комитетом открытого рынка и Советом управляющих для принятия важных решений по поводу денежной политики.

Доход резервные банки получают в основном из процентов по правительственным ценным бумагам, которые были приобретены на открытом рынке. К другим важным источникам дохода относятся проценты на имеющиеся у
Системы иностранные валютные инвестиции, проценты по ссудам депозитным учреждениям, а также плата за предоставляемые депозитным учреждениям услуги.

После уплаты всех расходов Федеральные резервные банки отправляют остатки своих доходов в Казну. Доходы и расходы Федеральных резервных банков с 1914 года и до сегодняшнего дня включаются в Ежегодный отчет
Совета управляющих. Если резервный банк ликвидируется по какой-либо причине, весь доход после оплаты счетов отправляется в Казну [9, c.79].

Как уже было сказано выше, каждый резервный банк является своего рода акционерным обществом, акции которого принадлежат банкам-членам из данного округа. Таким образом, банки-члены должны вкладывать в акции регионального
Федерального резервного банка сумму равную 3 процентам от их капитала.
Однако эти акции не дают права контроля. Их приобретение является официальной обязанностью каждого банка-члена. Эти акции не могут быть проданы или заложены. Каждый банк-член получает с этих акций ежегодно дивиденд в размере 6 процентов, как определено в законе, и право голоса при выборе в правление резервного банка директоров класса А и класса В. Эти акции не могут быть приобретены физическими лицами.

Статус банка-члена ФРС предоставляет право получать займы в
Федеральных резервных банках, пользоваться их услугами, а также получать необходимую информацию по интересующим финансовым вопросам.

В период 70-х гг. наблюдалось сокращение членства в ФРС (за десятилетие свыше 500 банков вышли из ФРС) по причине недостаточной финансовой выгодности, но ситуация изменилась после принятия Конгрессом в
1980 году закона о дерегулировании депозитных институтов и монетарном контроле, по которым резервные требования ФРС были распространены на все депозитные институты страны. Закон способствовал существенному усилению позиций и роли ФРС в кредитной системе США.

4 Деятельность Федеральной резервной системы на современном этапе

Американская экономика по масштабам не имеет себе равных в мире. По последним данным, валовой внутренний продукт США оценивается сейчас в 8,44 трлн. долларов. Многие специалисты считают, что маховик подобных размеров, если не давать ему замедляться, в состоянии помочь всему миру преодолеть последствия кризиса.

Федеральная резервная система США оставила базовую учетную ставку банковского кредита на прежнем уровне в 1,75%. По мнению большинства экспертов, на данном этапе американская экономика не нуждается в дополнительных стимулах для выхода из рецессии [8, c.16].

Понижение ставок обычно стимулирует подъем рынка, снижая стоимость займов и увеличивая приток денег в экономику, в то время как повышение ставок предпринимается в целях борьбы с инфляцией. В заявлении комитета управляющих ФРС отмечается, что на состояние американской экономики негативно повлияли слабость финансовых рынков и возросшая на рынках неуверенность, вызванная «проблемами, связанными с корпоративной отчетностью и управлением».

Банковская система США сформировалась в 1980 году под воздействием
Закона о Федеральной резервной системе и принятого Закона о дерегулировании депозитных учреждении и монетарном контроле. Основой денежной и банковской системы Соединенных Штатов Америки является Совет управляющих Федеральной резервной системы. В последней четверти XIX века Соединенные Штаты оставались единственной среди экономически развитых держав страной, где централизованной организации не существовало. Банковская структура состояла из огромного множества мелких независимых банков, сфера деятельности которых ограничивалась весьма незначительной территорией; число банков к
1860 году достигло 3000, в 1913 году их было свыше 20000, около 7000 из них были эмиссиональными национальными банками, а остальные действовали по законам своих штатов, и не имели права на эмиссию банкнот. Такая банковская свобода существенно отличалась от ее европейской трактовки.

Американские банки были практически лишены какой-либо возможности построения системы отделений. Банковская фирма, учрежденная в одном штате, не обладала возможностью распространения своих операций за его пределы ни через открытие отделений в другом штате, ни каким-либо другим способом. Что касается открытия отделений внутри своего штата, то тут ситуация в разных штатах отличалась: некоторые штаты, главным образом, южные, допускали создание банковских отделений, в других же были приняты законы, запрещавшие их создание. После принятия национального закона о банковской деятельности право на открытие отделений было сохранено лишь за теми банками, которые вошли в состав национальной банковской системы, уже имея свои отделения.
Поэтому положение большинства банков, действовавших вне крупных городов, в той или иной степени приближалось к положению местных монополий.
Общенациональное банковское законодательство предписывало вполне конкретную схему эмиссии банкнот. С течением времени преимущества этой схемы становились все более сомнительными. Государственные облигации, на которые предъявляли огромный спрос как основу эмиссии банкнот, продавались обычно с надбавкой; это обстоятельство в сочетании с правилом, что банк мог произвести эмиссию лишь в объеме 90% стоимости купленных облигаций, в значительной степени сократило прибыльность вложений для эмиссионных целей, и в тех случаях, когда банк обладал возможностью выдавать кредиты, не прибегая к эмиссии, он предпочитал так и делать, что породило значительные колебания в объеме обращающихся банкнот год от года в зависимости от региона. Совет управляющих отвечает за общее руководство и контроль за работой денежной и банковской системы страны.

Главный банкир Америки Алан Гринспэн считает, что экономика США
«продолжает расти», несмотря на серьезные потрясения, пережитые ею за последний год. Выступая в Совете по международным отношениям в Вашингтоне, он также заверил рынки в готовности Федеральной резервной системы (ФРС), которую он возглавляет, продолжать стимулировать этот рост.

В формировании основ банковской политики Совету управляющих помогают два важных органа. Первый — Комитет открытого рынка, состоит из семи членов
Совета и пяти президентов федеральных резервных банков, определяет политику
Федеральной резервной системы в области закупок и продажи государственных облигации на открытом рынке. Эти операции представляют собой наиболее важный способ воздействия руководящих кредитно — денежных учреждении на предложение денег. Второй — Федеральный консультативный совет состоит из 12 видных руководителей коммерческих банков, избираемых ежегодно по одному от каждого из 12 федеральных резервных банков. Периодически Совет проводит встречи с Советом управляющих и высказывает свои соображения о банковской политике. Однако Совет чисто консультативный орган, он не имеет полномочий для формирования политики.

Устойчивость рынков во многом объясняется постоянным созданием новых, все более сложных финансовых инструментов, которые делают финансовую систему в целом более гибкой, эффективной и прочной. Минувшим летом ФРС уменьшила стоимость своих кредитов до 1.25% — самого низкого уровня за 40 с лишним лет [2, c.74].

Федеральная резервная система независимая организация. Она не может быть упразднена по прихоти президента, конгресс тоже не может изменить ее роль и функции иначе, как специальным законодательным актом. Длительные сроки полномочий членов Совета имеют целью защитить и изолировать их от политического давления. Через центральные банки осуществляются основные политические директивы Совета управляющих. Самый важный из них —
Федеральный резервный банк города Нью-Йорка.

Для вступления в Федеральную резервную систему коммерческие банки обязаны приобрести долю участия в акционерном капитале федерального резервного банка своего района. Но принципы политики, проводимой федеральными резервными банками, устанавливаются государственным органом —
Советом управляющих. Центральные банки американской капиталистической экономики находятся в частной собственности, но управляются государством.
Они руководствуются не стремлением к прибыли, а следуют политике, которая с точки зрения Совета управляющих улучшает состояние экономики в целом.

Федеральные резервные банки делают для депозитных учреждении тоже самое, что депозитные учреждения делают для людей. Они принимают вклады банков и сберегательных учреждении и предоставляют им ссуды. Федеральные резервные банки являются банками для банков. Кроме того у федеральных резервных банков есть функция, которую не выполняют коммерческие банки и сберегательные учреждения: выпуск наличных денег. Конгресс уполномочил их пускать в обращение банкноты федерального резервного банка, которые образуют предложение бумажных денег в экономике.

Роль движущей силы финансовой системы США играют около 13 800 ее коммерческих банков. Примерно 2/3 из них являются банками штатов, то есть частными банками, действующими в соответствии с чартером штата. Остальная треть получает чартеры от федерального правительства, то есть является национальными банками. До принятия DIDMCA это различие было важным, т.к. закон обязывал национальные банки входить в федеральную резервную систему, тогда как банки штатов сами решали присоединяться к ней или нет.

В США сберегательными учреждениями считаются ссудо-сберегательные ассоциации, взаимно-сберегательные банки и кредитные союзы. Сберегательное учреждение — финансовое кредитное учреждение, привлекающие денежные средства населения в виде сберегательных вкладов, по которым выплачиваются проценты.

Главной особенностью американских сберегательных учреждений является специализация на рынке сбережений населения, ориентированном на массовое обслуживание контингента лиц с невысоким и средним уровнем доходов.
Депозиты этой категории вкладчиков составляют основу пассивов сберегательной системы. Сберегательное дело является особым сегментом рынка банковских услуг США, границы которого строго определены государственным регулированием.

Развитие сберегательных институтов в США тесно увязано с использованием их активов на предоставление займов под жилищное строительство. Сберегательная система США функционирует как специализированная сеть кредитных учреждений, ведущей функцией которой является обеспечение стабильного массового притока финансовых ресурсов на жилищный рынок.

Наличие жестких ограничений деятельности сберегательных учреждений снижало их возможности конкурировать с другими операторами финансового рынка. А преимущества, предоставляемые государством сберегательной системе, не компенсировали ей финансовые потери. В начале 80-х годов сберегательная система оказалась в тяжелом кризисе, угрожавшем ее сохранению. В поисках способов выживания сберегательные учреждения начинают диверсифицировать свою деятельность как универсальные банки, для того чтобы выйти на новые рынки, в том числе путем объединения с более устойчивыми, мобильными и гибкими структурами, такими, как банковские холдинги. Большинство сберегательных банков по форме паевые. Их вкладчики не являются внешними кредиторами, они — совладельцы банка.

Сберегательные учреждения США имеют самостоятельные и отдельные от
Совета управляющих и федеральных резервных банков органы контроля. Но
DIDMCA расширил кредитные полномочия сберегательных учреждении (в части выдачи ссуд предприятиям и потребителям) и поставил ссудосберегательные ассоциации под контроль резервной системы. Сейчас на сберегательные учреждения распространяются резервные требования, благодаря чему они могут получать заем Федеральной резервной системы [11, c.24].

В последние годы наблюдается тенденция к изменению характера отношений собственности в связи с массовым преобразованием взаимных ассоциаций в акционерные общества. Акционерные ССА имеют больше возможностей по увеличению капиталов фондов. Помимо привлечения депозитов они могут выпускать акции. ССА стремятся максимизировать рентабельность своих операций и увеличить долю на рынке с помощью рекламы. Они предполагают более высокие ставки по сберегательным депозитам. Темпы роста их ресурсов и операционных доходов динамичнее, чем у взаимных ассоциаций. Однако в условиях дерегулирования акционерные ССА имеют тенденцию к проведению более рисковых операций. Они подвержены более высоким рискам потерь по кредитным операциям. Поэтому среди них наблюдается большее число банкротств по сравнению с взаимными ассоциациями. Вместе с тем взаимные ССА имеют более высокие операционные издержки под влиянием отделения функции владения от функции управления.

В настоящее время ФРС резко понизило процентные ставки по кредитам.
Понижение ставок обычно стимулирует подъем рынка, снижая стоимость займов и увеличивая приток денег в экономику, в то время как повышение ставок предпринимается в целях борьбы с инфляцией. В заявлении комитета управляющих ФРС отмечается, что на состояние американской экономики негативно повлияли слабость финансовых рынков и возросшая на рынках неуверенность, вызванная «проблемами, связанными с корпоративной отчетностью и управлением».

ФРС выразила уверенность в том, что нынешняя кредитно-денежная политика в сочетании с по-прежнему ощутимым ростом производительности экономики приведет «со временем к улучшению делового климата». Вместе с тем в заявлении ФРС подчеркивается, что экономические риски в большей степени касаются не роста инфляции, а дальнейшего ослабления экономики.

Ранее, начиная с марта, ФРС высказывала мнение о том, что эти риски распределяются поровну между обеими возможностями. Такое изменение традиционно сжатой формулировки специалисты расценивают, как признак готовности ФРС пойти в дальнейшем на снижение учетных ставок, если экономика не будет развиваться достаточно быстрыми темпами.

Однако ряд экспертов полагают, что ФРС не будет снижать ставки в этом году, поскольку они и так находятся на самом низком за последние 40 лет уровне, что практически гарантирует экономический подъем. Следующее заседание комитета управляющих ФРС намечено на конец сентября 2004 года [8, c.17].

Заключение

В ходе рассмотрения данной темы в курсовой работе, Был сделан сравнительный анализ деятельности двух банковских систем – белорусской и американской.

Кризисные процессы в сегодняшней экономике существенно осложняют положение в банковском секторе Беларуси. Возможности получения надежной прибыли относительно сокращаются. Финансовые затруднения банковских партнеров и клиентов, кризис неплатежей осложняют положение банков, а наименее устойчивых из них приводят к банкротству. Аферы со средствами населения подрывают доверие к финансовым институтам. Инфляционные всплески, прогнозы роста нестабильности, слабая предсказуемость государственной экономической политики повышают риск не только производственных инвестиций, но и любых долгосрочных процессов.

Крупнейшие банки накапливают определенный потенциал для финансирования проектов в приоритетных отраслях, создания стратегических финансово- промышленных альянсов как «локомотивов» белорусской экономики. Повысился интерес крупных банков к вложениям в экономически необходимые либо оригинальные и конкурентоспособные на мировом уровне производства.

Глядя на ситуацию нашего банковского сектора хочется надеяться на то, что мы достигнем высокого уровня показателей функционирования банковской системы.

Материал данной курсовой работы освещен в широком спектре литературы:
Супян В. «Проблемы теории и практики», Волобуев В. «Финансы, учет, аудит»,
Соколова В.И. «Бюджеты местных органов властей США» и многих других статьях и учебниках.

Список литературы

1. Бабичева Ю.А. «Банковское дело», уч. пособие, М: Экономика, 1998, с. 73-

81.
2. Волобуев В. «Эволюция модели смешанной экономики и бюджетная макростратегия в США»// ФУА, 2003, №8, с.72-74.
3. Друзик Я.Н. «Финансы мира: долларизация»// ФУА, 2003, №29, с.23-29.
4. Жогло Д.В. Журнал «Ассоциация белорусских банков, 2004, №5(121), с.16-

28.
5. Жукова Е.Ф. «Деньги, кредит, банки» — учебник, М: Банки и биржи, 1999, с.78-84.
6. Колесников В. «Банковское дело», Мн: Финансы и статистика, 1999, с.315-

319.
7. Лученок А.И. «Денежно-кредитная политика сохраняет приемственность»//Национальная экономическая газета, №100(717), 2004, с.43-51.

8. Супян В. «Роль государства в экономике: американский опыт»// Проблемы теории и практики управления, 2004, №4, с.14-17
9. Соколова И. «Бюджеты местных органов властей США: как они формируются и расходуются»// Человек и труд, 2002, №7, с.20-33.
10. Банковская система и финансовый капитал США, «Мировая экономика.

Экономика зарубежных стран» — учебник, М: 2002, с. 222-228.
11. Бюджетная политика США в конце столетия // США, Канада, №12, с.77-80.
12. О правилах организации наличного денежного обращения в РБ от

25.07.2001// Банковский вестник, 2002, №15, с.56.
13. Региональные банки и проблемы кредитования реального сектора экономики

// Бизнес и банки, 2003, №29, с.19-23.

Реферат: Задачи и функции рынка ценных бумаг

МОСКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ЭЛЕКТРОННОЙ ТЕХНИКИ

ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Реферат по курсу «Финансы и кредит» на тему:

ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ РФ

Проверил Ключников А.В.

Подготовила студентка гр. МПВ-32

Малютина А.И.

2000 год.

План реферата:

1. Введение…………………………………… 3

2. Задачи рынка ценных бумаг……………. 5

3. Функции рынка ценных бумаг…………. 6

4. Заключение…………………………………10

1. ВВЕДЕНИЕ

В современной рыночной экономике рынок ценных бумаг занимает особое и весьма важное место.

История рынка ценных бумаг насчитывает несколько веков. 400 лет назад, в 1592 году, в Антверпене был впервые обнародован список цен на ценные бумаги, продававшиеся на местной бирже. Этот год считается годом зарождения фондовых бирж как специальных организаций, занимающихся куплей-продажей ценных бумаг. Первая официальная биржа в России была открыта в Санкт-
Петербурге в год его основания (1703), и, хотя она длительное время была товарной, на ней велась торговля и фондовыми ценностями — векселями в иностранной валюте. К 1913 году в России насчитывалось уже около 70 фондовых бирж.

В условиях зарегулированной экономики советского периода ценных бумаг просто не было. Имели хождение лишь облигации государственных внутренних займов, которые можно назвать ценной бумагой лишь с большой натяжкой из-за принудительного характера распределения большинства выпусков этих займов и отсутствия свободного обращения.

Однако по мере проникновения в постсоветскую экономику рыночных механизмов, ускорения процессов разгосударствления и возникновения негосударственных структур неизбежно должен был возникнуть рынок ценных бумаг, фондовый рынок. Надо отметить, что фондовый рынок становится самым динамично развивающимся сектором российской экономики. Ценные бумаги — это документы установленной формы и реквизитов, удостоверяющие имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при их предъявлении. Ценные бумаги – это особый товар, который обращается на рынке, и отражает имущественные отношения.

Ценные бумаги можно покупать, продавать, переуступать, закладывать, хранить, передавать по наследству, дарить, обменивать. Они могут выполнять отдельные функции денег (средство платежа, расчетов). Рынок ценных бумаг является наиболее активной частью современного финансового рынка РФ и позволяет реализовать разнообразные интересы эмитентов, инвестор и посредников.

В Гражданском кодексе Российской Федерации дается следующее определение ценных бумаг: ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Ценные бумаги существуют как особый товар, который должен иметь свой рынок с присущей ему организацией и правилами работы на нем. Однако товары, продаваемые на рынке ценных бумаг, являются товаром особого рода, поскольку ценные бумаги – это лишь титул собственности, документы, дающие право на доход, но не реальный капитал. Обособление рынка ценных бумаг определяется именно этим их качеством, и рынок характеризуется по большей части свободной и легко доступной передачей ценных бумаг одним владельцем другому.

Рынок ценных бумаг, как и другие рынки, представляет собой сложную организационную и экономическую систему с высоким уровнем целостности и законченности технологических циклов.

На нем ценные бумаги служат предметом купли – продажи с использованием комплекса цен, чем также отличаются от обычных товаров.

2. ЗАДАЧИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ.

Цель рынка ценных бумаг – аккумулировать финансовые ресурсы и обеспечить возможность их перераспределение путем совершения различными участниками рынка разнообразных операций с ценными бумагами, т. е. осуществлять посредничество в движении временно свободных денежных средств от инвесторов к эмитентам ценных бумаг.

Давая общую оценку значение ценных бумаг в экономике, можно выделить следующие моменты:

1) ценные бумаги выступают гибким инструментом инвестирования свободных денежных средств юридических и физических лиц.

2) размещение ценных бумаг – эффективный способ мобилизации ресурсов для развития производства и удовлетворения других общественных потребностей.

3) ценные бумаги активно участвуют в обслуживании товарного и денежного обращения.

4) На рынке ценных бумаг, прежде всего фондовых биржах, складываются курсы ценных бумаг. Эти курсы – барометр любых изменений в экономической и политической жизни той или иной страны.

Задачами рынка ценных бумаг являются:

( мобилизация временно свободных финансовых ресурсов для осуществления конкретных инвестиций;

( формирование рыночной инфраструктуры, отвечающей мировым стандартам;

( развитие вторичного рынка;

( активизация маркетинговых исследований;

( трансформация отношений собственности;

( совершенствование рыночного механизма и системы управления;

( обеспечение реального контроля над фондовым капиталом на основе государственного регулирования;

( уменьшение инвестиционного риска;

( формирование портфельных стратегий;

( развитие ценообразования;

( прогнозирование перспективных направлений развития.

3. Функции рынка ценных бумаг

Рынок ценных бумаг является частью финансового рынка и в условиях развитой мной экономики выполняет ряд важнейших макро- и микроэкономических функций.

Можно выделить следующие основные функции рынка ценных бумаг: учетная, контрольная, сбалансирования спроса и предложения, стимулирующая, перераспределительная, регулирующая. Их шесть.

Во-первых, рынок ценных бумаг исполняет роль регулировщика инвестиционных потоков, обеспечивающего оптимальную для общества структуру использования ресурсов. Именно через рынок ценных бумаг осуществляется основная часть веса перетока капиталов в отрасли, обеспечивающие наибольшую рентабельность вложений. Курс акций на вторичном рынке, изменяясь под воздействием рыночного спроса и предложения (естественно, инвесторы стремятся вкладывать средств наиболее доходные проекты, одновременно избавляясь от ценных бумаг, оказавшихся малоприбыльными), определяет цену первичного рынка, который в конечном счете только и важен для производства, так как именно на нем предприятия могут получить средства на развитие. На развитых рынках успех или неудача молодого предприятия часто бывают обусловлены темпами подписки на его ценные бумаги. На российском рынке мало удачных попыток привлекать ресурсы путем размещения ценных бумаг под серьезные проекты.

Во-вторых, рынок ценных бумаг обеспечивает массовый характер инвестиционного процесса, позволяя любым экономическим агентам (в том числе и обладающим номинально небольшим инвестиционным потенциалом), имеющим свободные денежные средства, осуществлять инвестиции в производство путем приобретения ценных бумаг. Концентрация оборота ценных бумаг на фондовых биржах и/или у профессиональных посредников позволяет инвестору облегчить процедуру осуществления инвестиций.

В-третьих, рынок ценных бумаг очень чутко реагирует на происходящие и предающиеся изменения в политической, социально-экономической, внешнеэкономической и других сферах жизни общества. В связи с этим обобщающие показатели состояния рынка ценных бумаг являются основными индикаторами, по которым судят о состоянии экономики страны. По более узким выборкам можно проанализировать изменение положения дел в отдельных регионах, отраслях, на конкретных предприятиях.

В-четвертых, с помощью ценных бумаг реализуются принципы демократизма управлении экономикой на микроуровне, когда решение принимается путем голосования владельцев акций, причем один голос равен одной акции, поэтому чем больше акций, тем большее влияние имеет тот или иной совладелец на принятие управленческих решений.

В-пятых, через покупку-продажу ценных бумаг отдельных предприятий государство реализует свою структурную политику, приобретая акции «нужных» предприятий и совершая таким образом инвестиции в производства, важные с точки зрения развития общества в целом.

В-шестых, рынок ценных бумаг является важным инструментом государственной финансовой политики; основным рычагом, через который реализуется данная функция, является рынок государственных ценных бумаг, посредством которой государство воздействует на денежную массу и, следовательно, на расширение или сокращение уровня ВНП.

Как инструмент государственной финансовой политики рынок государственных ценных бумаг выполняет следующие функции:

1) финансирование дефицита бюджетов органов власти разных уровней. В результате выпуска государственных ценных бумаг и реализации их на открытом рынке правительство получает денежные средства, которые направляются на покрытие дефицита государственного бюджета. Это один из главных внутренних источников уменьшения дефицита, не приводящий к инфляционным всплескам, а лишь перераспределяющий свободные финансовые ресурсы от предприятий и населения к государству. Помимо достигнутой цели у этого способа решения бюджетных проблем есть и существенный отрицательный побочный эффект, касающийся уменьшения производственных инвестиций, что приводит к сокращению (снижению темпов роста) ВНП. Кроме того, увеличение государственного долга, произведенное с целью и нормализации бюджета, впоследствии приводит к росту нагрузки на бюджет из-за не ходимости выплаты процентов по ранее сделанным заимствованиям. Не всегда значению этой функции рынка ценных бумаг уделялось должное внимание. Консервативность бюрократического аппарата и недоверие к государству как агенту рынка задавали совершенно недостаточные для серьезного рассмотрения в качестве источника бюджетных поступлений ориентиры емкости рынка государственных ценных бумаг. Радикальный перелом в этом секторе финансового рынка произошел летом 1994 года, когда, с одной стороны, давление внешних кредиторов, заставило правительство пересмотреть отношение к традиционным, сугубо эмиссионным источникам финансирования бюджета, а с другой стороны, стремительный рост емкости рынка Государственных краткосрочных облигаций
(ГКО) доказал наличие огромного фискального потенциала государственных ценных бумаг. В результате путем продажи государственных ценных бумаг привлекалось в бюджет несколько десятков триллионов ежегодно;

2) финансирование конкретных проектов. Обычно к выпуску ценных бумаг под конкретные проекты прибегают муниципальные власти. Выпуская и реализуя на ценные бумаги целевого назначения, они привлекают свободные денежные средства общества, которые и направляются на финансирование необходимых проектов. В условиях переходного периода это имеет несколько односторонний характер: целевые эмиссии производятся практически только под строительство жилья. Причина этого проста: привлечь средства рядовых инвесторов под будущие денежные доходы от какого-нибудь социально значимого объекта в сегодняшних условиях практически невозможно, тогда как по «жилищным» займам эмитенты рассчитываются столь необходимыми квартирами;

3) регулирование объема денежной массы, находящейся в обращении.
Данная функция обычно реализуется государственными банками. Покупка госбанком государственных ценных бумаг увеличивает объем денежной массы в обращении, а продажа имеющихся государственных бумаг, наоборот, сокращает денежные агрегаты. В России изменение денежной массы в обращении в результате покупки-продажи государственных бумаг Центральным банком РФ имеет характер дополнительного эффекта к фискальным функциям.

4) поддержание ликвидности финансово-кредитной системы. Эта весьма важная функция Центрального банка довольно успешно реализуется через рынок
ГКО. В рамках задачи необходимо, чтобы существовал достаточно емкий
(способный поглотить оборотные средства банков) и в достаточной мере ликвидный рынок, на котором банки могли бы с прибылью держать часть активов и иметь возможность легко переводить средства в другие сектора финансового рынка;

5) некоторые другие, вспомогательные функции. Например, важную роль сыграли государственные ценные бумаги в российской приватизации.

4. Заключение.

Эффективно работающий рынок ценных бумаг выполняет важную макроэкономическую функцию, способствуя перераспределению инвестиционных ресурсов, обеспечивая их концентрацию в наиболее доходных и перспективных отраслях и одновременно отвлекая финансовые ресурсы из отраслей, которые не имеют четко определенных перспектив развития. Таким образом, рынок ценных бумаг является одним из немногих возможных финансовых каналов, по которым сбережения перетекают в инвестиции. В то же время рынок ценных бумаг предоставляет инвесторам возможность хранить и преумножать их сбережения.

Давая общую оценку значения ценных бумаг в экономике, можно выделить следующие важнейшие моменты. Во-первых, ценные бумаги выступают гибким инструментом инвестирования свободных денежных средств юридических и физических лиц. Во-вторых, размещение ценных бумаг – эффективный способ мобилизации ресурсов для развития производства и удовлетворения других общественных потребностей. В-третьих, ценные бумаги активно участвуют в обслуживании товарного и денежного обращения. В-четвертых, на рынке ценных бумаг, прежде всего фондовых биржах, складываются курсы ценных бумаг. Эти курсы – барометр любых изменений в экономической и политической жизни той или иной страны. Курсы резко падают в годы кризисов и неблагоприятной конъюнктуры и, наоборот, повышаются в периоды оживления и подъема производства.

Рынок ценных бумаг выступает составной частью финансовой системы государства, характеризующейся институциональной и организационно – функциональной спецификой.

Список используемой литературы:

1. Ценные бумаги: Учебник / Под ред. В. И. Колесникова, В. С.

Торкановского- 2000г.
2. Курс экономики: Под ред. Б. А. Райзберга – 1999г.
3. Рынок ценных бумаг и биржевое дело: Учебное пособие – Т. Б. Бердникова –

2000г.

Реферат: Анализ и оценка ликвидности инвестиционных проектов

В инвестиционном менеджменте существенную роль играет оценка ликвидности различных форм и видов инвестиций. Такая оценка производится в процессе изменения стратегии и тактики инвестиционной деятельности, реинвестирования средств в более выгодные активы, «выхода» из неэффективных инвестиционных программ и проектов.

Ликвидность инвестиций представляет собой их потенциальную способность в короткое время и без существенных финансовых потерь трансформироваться в денежные средства. Как видно из данного определения при оценке степени ликвидности тех или иных форм инвестиций используется два основных Критерия: время трансформации инвестиций в денежные средства и размер финансовых потерь инвестора, связанных с этой трансформацией.

Оценка ликвидности инвестиций по времени измеряется обычно в количестве дней, необходимых для реализации на рынке того или иного объекта инвестирования По этому показателю спектр ликвидности различных объектов инвестирования довольно обширен (рисунок 1) На одном конце этого спектра находятся инвестиции в депозитные вклады до востребования, которые могут быть превращены в денежные средства, готовые к ре-инвестированию, в течение одного дня. На другом конце этого спектра находятся инвестиции в недвижимость, на реалиизацию которой уходят, как правило, несколько месяцев.

В инвестиционной практике по критерию затрат времени на реализацию ликвидность отдельных объектов инвестирования принято классифицировать следующим образом:

Депозитные вклады до востребования

Котируемые ценные бумаги с коротким периодом обращения (краткосрочные сберегательные сертификаты, краткосрочные облигации, векселя)

Срочные депозитные вклады в банках

Слабокотирумые ценные бумаги с продолжительным периодом обращения (долгосрочные облигации, долгосрочные сберегательные сертификаты, акции предприятий и т.п.)

Оборудование, машины, механизмы

Недвижимость потребительского назначения (гаражи, дачи, квартиры, коттеджи и т.п.)

Здания и сооружения производственного назначения; производственные объекты незавершенного строительства и т. п

Рис.1. Спектр ликвидности отдельных видов инвестиций по времени

а) срочноликвидные объекты инвестирования. К ним относятся такие объекты, которые могут быть трансформи-рованы в денежную форму в течение 7 дней;

б) высоколиквидные объекты инвестирования. Период трансформации таких объектов в денежные средства (возможный срок реализации) составляет от 8 до 30 дней;

в) среднеликвидные объекты инвестирования. Такие объекты могут быть реализованы в срок от одного до трех месяцев;

г) слаболиквидные объекты инвестирования. Срок возможной реализации таких объектов инвестирования составляет свыше трех месяцев.

В отдельных случаях инвестору необходимо оценить ликвидность во времени отдельных активов компании (фирмы), в которые вложены средства. Оценка ликвидности активов действующей компании (фирмы) несколько отличается от оценки ликвидности инвестиций. Такая оценка производится по данным последнего отчетного бухгалтерского баланса на основе следующей группировки активов компании или фирмы (таблица 1).

Таблица 1

Группировка отдельных видов активов компании (фирмы)

по уровню ликвидности

Группы активов

Виды активов

I. Быстрореализуемые активы

Денежные средства в кассе к на расчетном счете; краткосрочные финансовые вложения

II. Активы среднереализуемые

Дебиторская задолженность по текущим хозяйственным операциям

III. Медленно реализуемые активы

Запасы товарно-материальных ценностей, незавершенное производство; расходы будущих периодов

IV. Труднореализуемые активы

Основные средства; нематериальные активы; незавершенные капитальные вложения; долгосрочные финансовые вложения

Оценка ликвидности инвестиций по времени реализации может быть произведена не только по отдельным объектам инвестирования, но и по всему инвестиционному портфелю. В этих целях рассчитываются следующие показатели:

а) доля срочноликвидных инвестиций в общем их объеме (Dc). Расчет производится по формуле:

где: Иc — суммарная оценка стоимости срочноликвидных, объектов инвестирования;

И — общий объем инвестиций…

б) доля слаболиквидных инвестиций в общем их объеме (Dcл). Расчет осуществляется по формуле:

где Иcл — суммарная оценка стоимости слаболиквидных объектов инвестирования;

в) коэффициент соотношения быстрореализуемых и труднореализуемых активов (Кc). Он определяется по формуле:

где Ив – суммарная оценка высоколиквидных активов,

Иср – суммарная оценка среднеликвидных активов.

Чем выше значение этого коэффициента, тем более ликвидным считается инвестиционный портфель

Оценка ликвидности инвестиций по уровню финансовых потерь производится на основе анализа отдельных видов финансовых потерь и затрат К финансовым потерям, вызванным трансформацией объекта инвестирования в денежные средства, можно отнести частичную потерю первоначальных вложений капитала в связи с реализацией объекта незавершенного строительства; продажей отдельных ценных бумаг в период низкой их котировки и т.п. К финансовым затратам, связанным с ликвидностью инвестиций, могут быть отнесены суммы уплачиваемых при реализации объектов инвестирования налогов и пошлин; комиссионного вознаграждения посредникам и т.п.

Оценка ликвидности инвестиций по уровню финансовых потерь осуществляется путем соотнесения суммы этих потерь (и затрат) и суммы инвестиций Финансовые потери в процессе трансформации объектов инвестирования в денежные средства можно считать низкими, если их уровень к объему инвестиций в объект не превышает 5%; средними, если этот показатель колеблется в пределах 6 — 10%; высокими — если он составляет 11 — 20% и очень высокими, если этот уровень превышает 20%.

Следует отметить, что показатели ликвидности инвестиций по времени и уровню финансовых потерь находятся между собой в обратной связи (рисунок 2). Экономическое содержание этой связи заключается в том, что если инвестор соглашается на больший уровень финансовых потерь при реализации объекта инвестиций, он быстрее сможет его реализовать и наоборот. Наличие такой связи позволяет инвестору не только оценивать уровень ликвидности объектов инвестиций, но и управлять процессом их трансформации в денежные средства, варьируя показатель уровня финансовых потерь.

Рисунок 2. Характер зависимости между временем продажи объекта инвестирования и уровнем финансовых потер.

Экономическое поведение инвестора направлено на подбор высоколиквидных объектов инвестирования при прочих равных условиях, так как это обеспечивает ему большую возможность для маневра в процессе управления инвестиционным портфелем. Для того, чтобы инвестор был заинтересован в выборе среднеликвидных и слаболиквидных объектов инвестирования, он должен получить определенные стимулы в виде дополнительного инвестиционного дохода.

Чем ниже ликвидность объекта инвестиций, тем выше должен быть размер инвестиционного дохода или премии за ликвидность (liquidity premium). Графически эта зависимость представлена на рисунке 3.

Рисунок 3. Зависимость общего и дополнительного дохода по инвестициям от снижения уровня их ликвидности.

Зависимость между уровнем ликвидности и размером инвестиционного дохода (или премии за ликвидность) может быть проиллюстрирована на примере депозитных вкладов. Наименьшая депозитная ставка процента установлена по вкладам до востребования, которые могут быть изъяты инвестором в любой момент. При срочных вкладах на срок 3-6 месяцев депозитная ставка процента увеличивается, а при срочных вкладах на срок более одного года она достигает максимальных размеров для этого вида инвестиций.

Коэффициенты ликвидности

Ликвидность предприятия в широком смысле означает его способность изыскивать денежные средства, используя для этого все возможные источники: банковский кредит, продажу излишних активов и собственную производственно-коммерческая деятельность.

Показатели ликвидности отвечают более узкой постановке вопроса: они помогают потребителям отчетности оценить способность предприятия выполнить свои краткосрочные обязательства, используя для этого легкореализуемые активы. В этих показателях краткосрочные обязательства (обязательства, подлежащие удовлетворению в течение года) сравниваются с имеющимися оборотными средствами, которые служат для удовлетворения краткосрочных обязательств:

Здесь К1 — общий коффициент ликвидности, текущий коэффициент ликвидности, коэффициент общего покрытия, показывает, хватит ли у предприятия оборотных средств (запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и легкореализуемые ценные бумаги) для погашения его краткосрочных обязательств (краткосрочные кредиты, займы и кредиторская задолженность). Согласно стандартам этот показатель должен находиться в пределах от 1 до 2. Если К1 = 1, то оборотных активов должно быть по крайней мере достаточно для погашения краткосрочных обязательств (в противном случае предприятие оказывается неплатежеспособным). Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более чем в 2 раза считается неэффективным, так как свидетельствует о нерациональном вложении и использовании предприятием своих средств.

K2 — коэффициент промежуточного покрытия, критический коэффициент ликвидности является частным показателем К1, так как раскрывает отношение наиболее ликвидной части оборотных средств к текущим обязательствам; необходимость подсчета этого показателя вызвана тем, что ликвидность отдельных категорий оборотных средств неодинакова.

К3 — коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент абсолютного покрытия, коэффициент срочной ликвидности еще точнее отражает степень ликвидности предприятия, так как учитывает только наиболее ценные виды активов.

К4 — коэффициент ликвидности запасов или товарно-материальных ценностей позволяет ввести в анализ еще одну характеристику — зависимость предприятия от наличия материально-производственных запасов, обеспечивающих возможность мобилизации денежных средств для погашения краткосрочных обязательств.

При экономической оценке инвестиционных проектов используется ряд методов. Метод расчета чистого приведенного эффекта является одним из основных.

Суть метода сводится к расчету чистой текущей стоимости — NPV (net present value), которую можно определить следующим образом: текущая стоимость денежных притоков за вычетом текущей стоимости денежных оттоков – это есть сальдо реальных денежных накоплений.

Т.е. данный метод предусматривает дисконтдирование денежных потоков с целью определения ликвидности инвестиционного проэкта.

Поскольку приток денежных средств распределен во времени, его дисконтирование производится по процентной ставке і. Важным моментом является выбор уровня процентной ставки, по которой производится дисконтирование. В экономической литературе иногда ее называют ставкой сравнения, т.к оценка эффективности часто производится именно при сравнении вариантов капиталовложений. Иногда коэффициент дисконтирования по выбранной ставке і называют барьерным коэффициентом. Несмотря на различие названий, эта ставка должна отражать ожидаемый усредненный уровень ссудного процента на финансовом рынке. Важным моментом при определении процентной ставки, используемой для дисконтирования, является учет риска. Риск в инвестиционном процессе, независимо от его конкретных форм, в конечном счете предстает в виде возможного уменьшения реальной отдачи от вложенного капитала по сравнению с ожидаемой. Так как это уменьшение проявляется во времени, то в качестве общей рекомендации по учету возможных потерь от сокращения отдачи предлагается вводить поправку к уровню процентной ставки.

Она должна характеризовать доходность по безрисковым вложениям (например, краткосрочным государственным ценным бумагам), т.е. добавлять некоторую рисковую премию, учитывающую как специфический риск, связанный с неопределенностью получения дохода от конкретного капиталовложения, так и рыночный риск, связанный с конъюнктурой.

При разовой инвестиции математически расчет чистого приведенного дохода (эффекта) можно представить формулой:

где

P1, P2, Pk,…, Рn — годовые денежные поступления в течение n-лет;

IС — стартовые инвестиции;

і — ставка сравнения.

— общая накопленная величина дисконтированных поступлений.

Очевидно, что при

NPV > 0 проект следует принять;

NPV < 0 — проект должен быть отвергнут;

NPB = 0 — проект не прибылен, но и не убыточен.

При прогнозировании доходов по годам необходимо учитывать все виды поступлений как производствен-ного, так и непроизводственного характера, которые могут быть ассоциированы с данным проектом.

Так, если по окончании периода реализации проекта планируется поступление средств в виде ликвидационной стоимости оборудования или высвобождения части оборотных средств, они должны быть учтены как доходы соответствующих периодов.

Если проект предполагает не разовую инвестицию, а последовательное инвестирование финансовых ресурсов в течение нескольких лет (m-лет), то формула для расчета NPV модифицируется следующим образом:

Необходимо отметить, что показатель NPV отражает прогнозную оценку изменения экономического потенциала предприятия в случае принятия рассматриваемого проекта. Этот показатель аддитивен во временном аспекте, т.е. NPV различных проектов можно суммировать. Это очень важное свойство, выделяющее этот критерий из всех остальных и позволяющее использовать его в качестве основного при анализе оптимальности инвестиционного портфеля.

Список литературы

1. Пересада А.А. Інвестиційний процес в Украіні. К.: Лібра, 1998. — 392с.

2.В. Беренс, П. Хавранен. Руководство по оценке эффективности инвестиций. М.: Инфра-М, 1995. — 400 с.

3.Г. Бирман, С. Шмидт. Экономический анализ инвестиционных проектов. М.: Банки и биржи «Юнити». — 1992. — 450 с.

4. Финансы. Под. ред.В.М. Родионовой. М.: Инфра-М.

Дипломная работа: Инвестиционные проекты, реализуемые на железнодорожном транспорте

Содержание

Введение

1. Теоретические основы государственного регулирования инвестиционных процессов

1.1 Экономическая сущность и реализация инвестиционной деятельности

1.2 Государственное регулирование инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений

1.3 Законодательная база государственного регулирования

1.4 Государственные гарантии прав субъектов инвестиционной деятельности и защита капитальных вложений

2. Специфика инвестиционных проектов, реализуемых на железнодорожном транспорте

2.1 Основные факторы, определяющие специфику инвестиционных проектов на ж/д транспорте

2.2 Основные положения оценки эффективности инвестиционных проектов

2.3 Итоги выполнения инвестиционной программы ОАО «РЖД» и Куйбышевской железной дороги — филиала ОАО «РЖД» за 2006 г

3. Инвестиционный проект дальнейшей реконструкции здания вокзала кбш ж/д как одного из элементов общей программы инвестирования

3.1 Цели проекта

3.2 Предпосылки к началу дальнейшей реконструкции здания Вокзала на станции Самара и строительству многофункционального комплекса

3.3 Юридическое обеспечение реализации проекта

3.4 Варианты реализации проекта

4. Финансово-экономические характеристики инвестиционного проекта

4.1 Общие положения и условия инвестиционного проекта

4.2 Планируемые инвестиции проекта

4.3 Налоговое сопровождение проекта

4.4 Планируемый бюджет расходов и доходов проекта

4.5 Расчет и оценка финансовых результатов

4.6 Планируемый экономический эффект по проекту

5. Оценка экономической эффективности проекта

5.1 Обоснование ставки дисконтирования

5.2 Расчет интегральных показателей эффективности проекта

5.3 Основные факторы риска

6. Безопасность и экологичность проекта

6.1 Анализ условий труда работников вокзала станции Самара

6.1.1 Расчет естественного освещения планово-экономического отдела

6.2 Охрана окружающей среды на железнодорожном транспорте

6.3 Безопасность в чрезвычайных ситуациях

7. Применение информационных технологий на предприятиях ж/д транспорта

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Инвестиционная политика, которой придерживается государство, имеет огромное влияние на развитие капиталовложений в стране, как частных, так и государственных. Именно она формирует так называемый инвестиционный климат страны, поэтому правительство России оказывает ей огромное внимание, однако на данный момент инвестиционная политика нашего государства ещё слаба, что обусловлено в основном незащищённостью расходов бюджета на инвестиционные цели, бюджетные средства расхищаются или направляются не на те цели, на которые направлялись.

Инвестиционной политике в нашем государстве до недавнего времени уделялось недостаточно внимания, однако уже сейчас государство начало понимать всю важность правильной инвестиционной политики и, что самое важное, начало предпринимать шаги в нужном направлении, и последние два-три года наблюдаются некоторые сдвиги в изменении инвестиционной политики государства, постепенно ликвидируются структурные перекосы в экономике России, стабилизировался курс рубля, снижаются процентные ставки. Но государство понимает, что снижение инфляции и процентных ставок не дадут автоматического эффекта в виде роста инвестиций и производства. Это, прежде всего, связано с двумя факторами:

а. С неготовностью получателей инвестиций — предприятий к эффективному освоению средств, в первую очередь из-за низкого качества управления;

б. С неготовностью инвесторов вкладывать капиталы в не реформированные предприятия по причине как высоких рисков (незащищённость прав собственности, значительный риск невозврата средств из-за плохого управления), так и невозможности более или менее адекватно определить сам уровень риска (непрозрачность финансового состояния предприятия, ликвидность предприятий, их инвестиционная деятельность).

В числе мер по активизации инвестиционного климата необходимо отметить:

принятие законов о концессиях и свободных экономических зонах;

создание системы приема иностранного капитала, включающей широкую и конкурентную сеть государственных институтов, коммерческих банков и страховых компаний, страхующих иностранный капитал от политических и коммерческих рисков, а также информационно-посреднических центров, занимающихся подбором и заказом актуальных для России проектов, поиском заинтересованных в их реализации инвесторов и оперативном оформлении сделок «под ключ»;

создание в кратчайшие сроки Национальной системы мониторинга инвестиционного климата в России;

разработка и принятие программы укрепления курса рубля и перехода к его полной конвертируемости [4].

Общими принципами государственной поддержки инвестиционной деятельности в Самарской области являются:

равноправие инвесторов;

доступность информации, необходимой для осуществления инвестиционной деятельности;

сбалансированность государственных и частных интересов;

законность, объективность, экономическая обоснованность и неизменность принимаемых решений.

Инвестиции обеспечивают поступательное развитие экономики города Самара и содействуют решению в необходимой мере текущих социально-экономических проблем [11].

Железнодорожный транспорт играет важную роль в функционировании и развитии товарного рынка страны, в удовлетворении потребности населения в передвижении. Он составляет основу транспортного комплекса Российской Федерации и имеет большое экономическое, социальное и политическое значение. Железнодорожные перевозки в значительной мере влияют на состояние российской экономики.

Опыт показывает, что многие отрицательные явления возникли или усилились на железнодорожном транспорте в последнее время не только из-за ухудшения общей экономической ситуации в стране, но и из-за механического перенесения на него основных положений реформ, проводившихся в промышленности. При создании экономической модели железнодорожного транспорта в рыночных условиях важно исходить из сложившихся отраслевых особенностей. Необходимо учитывать имеющийся опыт работы зарубежных и отечественных железных дорог в условиях рыночной экономики. Железнодорожный транспорт является ведущим в нашей стране и обеспечивает нормальную работу подавляющего большинства предприятий и организаций, выполняет значительный объем пассажирских перевозок.

В связи с этим важную роль в поддержании социально-экономической стабильности в стране и обеспечения роста эффективности экономики играет структурная реформа железнодорожного транспорта [10].

В данной дипломной работе предстоит рассмотреть расчет экономической эффективности инвестиционного проекта и использование законодательства субъектов РФ при его реализации. Инвестиционный проект — дальнейшая реконструкция здания вокзала на станции Самара и строительство многофункционального комплекса Куйбышевской железной дороги — филиала ОАО «РЖД».

Цель дипломной работы — изучить участие государства в реализации инвестиционных проектов, в предоставлении дополнительных льгот и субсидий, а также произвести расчет экономической эффективности данного инвестиционного проекта. Основными задачами данной работы являются: дать характеристику государственному регулированию в области инвестирования, изучить систему инвестиционной политики на Куйбышевской железной дороге — филиала ОАО «РЖД», проанализировать инвестиции, вкладываемые в вокзал станции Самара, рассчитать экономическую эффективность проекта.

Информационной базой служат федеральный закон № 39-ФЗ от 25.02.1999 г. «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений»; закон Самарской области № 19-ГД «Об инвестициях и государственной поддержке инвестиционной деятельности в Самарской области»; закон Самарской области № 98-ГД «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области»; закон Самарской области № 187-ГД «О пониженных ставках налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет». Эти законы являются основной базой для осуществления инвестиционной деятельности на ж/д транспорте.

1. Теоретические основы государственного регулирования инвестиционных процессов

1.1 Экономическая сущность и реализация инвестиционной деятельности

Экономическая деятельность отдельных хозяйствующих субъектов и страны в целом характеризуется объемами и формами осуществления инвестиций. Существует достаточно много определений инвестициям, трактуемых законами и авторами учебных пособий по проблемам инвестиций. Основным документом, определяющим понятие инвестиций является Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.99 г. №39-ФЗ.

«Инвестиции» в переводе с латинского означает «вложение».

Инвестиции — денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Типичная ошибка в том, что под инвестициями понимается любое вложение средств, которое может и не приводить ни к росту капитала, ни к получению прибыли. Частая ошибка — идентификация «инвестиций» с термином «капитальные вложения». Инвестиции в этом случае рассматриваются как вложение средств в воспроизводство основных фондов, но вместе с тем, инвестиции могут осуществляться и в оборотные активы, и в различные финансовые инструменты, и в отдельные виды нематериальных активов, следовательно, «капитальные вложения» более узкое понятие. Во многих определениях инвестиций отмечается, что они являются вложениями денежных средств, но инвестирование может осуществляться в формах движимого и недвижимого имущества.

Характерными признаками инвестиций являются:

их потенциальная способность приносить доход (прибыль);

процесс инвестирования связан с преобразованием сбережений в альтернативные виды активов хозяйствующего субъекта;

в процессе инвестирования используют разнообразные виды финансовых ресурсов, которые различаются спросом, предложением и ценой их привлечения;

целевой характер вложений капитала в различные виды активов;

наличие срока вложения капитала (данный срок всегда индивидуален для каждого инвестора);

вложения осуществляют юридические лица и граждане, которых называют инвесторами. Они преследуют свои собственные цели, не всегда связанные с извлечением экономической выгоды;

наличие риска вложений капитала, поскольку достижение конечных целей инвестирования носит вероятностный характер.

Инвестиционная деятельность — это вложение инвестиций, или инвестирование, и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Она может быть направлена на внутреннее и внешнее развитие предприятия. К инвестиционной деятельности, направленной на внутреннее развитие, относят:

замену или поддержание уровня эксплуатации действующего оборудования;

расширение производственных мощностей;

увеличение объема выпуска продукции, включая новые ее виды;

реконструкцию действующего производства;

затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы и др.

В инвестиционную деятельность, направленную на внешнее развитие, включают:

поглощения других компаний;

приобретение акций сторонних эмитентов;

взносы в уставные (складочные) капиталы других предприятий;

размещение капитала за рубежом;

охрану окружающей природной среды и пр.

Инвестиционная деятельность направлена на повышение эффективности работы предприятия, а в конечном итоге — на увеличение прибыли и его рыночной стоимости.

Капитальные вложения — инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.

Инвестиционный проект — обоснование экономической целесообразности, объема и сроков осуществления капитальных вложений, в том числе необходимая проектно-сметная документация, разработанная в соответствии с законодательством РФ и утвержденными в установленном порядке стандартами (нормами и правилами), а также описание практических действий по осуществлению инвестиций (бизнес-план).

Приоритетный инвестиционный проект — инвестиционный проект, суммарный объем капитальных вложений, в который соответствует требованиям законодательства РФ, включенный в перечень, утвержденный Правительством Российской Федерации.

Срок окупаемости инвестиционного проекта — срок со дня начала финансирования инвестиционного проекта до дня, когда разность между накопленной суммой чистой прибыли с амортизационными отчислениями и объемом инвестиционных затрат приобретает положительное значение.

Основу инвестирования составляют вложения финансовых ресурсов в реальный сектор экономики, т.е. в основной и оборотный капитал предприятий различных форм собственности.

Объектами капитальных вложений в РФ являются находящиеся в частной, государственной, муниципальной и иных формах собственности различные виды вновь создаваемого и (или) модернизируемого имущества, за изъятиями, установленными федеральными законами. Запрещаются капитальные вложения в объекты, создание и использование которых не соответствуют законодательству РФ и утвержденным в установленном порядке стандартам (нормам и правилам).

Субъектами инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, выступают инвесторы, заказчики, подрядчики, пользователи объектов капитальных вложений и другие лица.

Инвесторы осуществляют капитальные вложения на территории России с использованием собственных и привлеченных средств. Инвесторами могут быть юридические и физические лица, объединения юридических лиц, государственные органы и органы местного самоуправления, а также иностранные субъекты предпринимательской деятельности.

Инвесторы обладают равными правами на:

осуществление инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений;

самостоятельное определение объемов и направлений капиталовложений, а также заключение договоров с другими субъектами инвестиционной деятельности;

владение, пользование и распоряжение объектами, возведенными ими или приобретенными за счет капиталовложений;

передачу по договору или государственному контракту своих прав на проведение капитальных вложений и на их результаты юридическим и физическим лицам, государственным органам и органам местного самоуправления;

объединение собственных и привлеченных средств со средствами других инвесторов для совместного осуществления капитальных вложений на основе заключенных между ними договоров;

проведение контроля за целевым использованием средств, направляемых на капитальные вложения;

осуществление иных прав, предусмотренных договорами или государственными контрактами в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Заказчики — уполномоченные на то инвесторами юридические лица и граждане, которые осуществляют реализацию инвестиционных проектов. При этом они не вмешиваются в предпринимательскую деятельность субъектов инвестиционной сферы, если иное не предусмотрено договором между ними. В роли заказчиков могут выступать и сами инвесторы. Заказчик, не являющийся инвестором, наделяется правами владения, пользования и распоряжения капитальными вложениями на период и в пределах полномочий, установленных договором или государственным контрактом.

Подрядчики — юридические и физические лица, выполняющие работы по договору строительного подряда или государственному контракту, заключенному с заказчиками. Они обязаны иметь лицензию на осуществление ими тех видов деятельности, которые подлежат лицензированию в соответствии с федеральным законом.

Пользователи объектов капитальных вложений — юридические и физические лица (включая иностранные), а также государственные органы, органы местного самоуправления, иностранные государства, международные объединения и организации, для которых создаются указанные объекты. Инвесторы могут выступать в роли пользователей объектов капитальных вложений. Субъекты инвестиционной деятельности вправе совмещать функции двух и более субъектов, если иное не установлено договором или государственным контрактом, заключенным между ними. Данные субъекты обязаны соблюдать требования, предъявляемые государственными лицами, а также использовать средства, предназначенные на капитальные вложения, по целевому назначению [15].

1.2 Государственное регулирование инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений

Государственное регулирование инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений проводится органами государственной власти Российской Федерации и субъектов Федерации. Оно предусматривает:

создание благоприятных условий для развития инвестиционной деятельности, путем:

совершенствования системы налогов, механизма начисления амортизации и использования амортизационных отчислений;

установления субъектам инвестиционной деятельности специальных налоговых режимов, не носящих индивидуального характера;

защиты интересов инвесторов;

предоставления субъектам инвестиционной деятельности льготных условий пользования землей и другими природными ресурсами, не противоречащих законодательству Российской Федерации;

расширения использования средств населения и иных внебюджетных источников финансирования жилищного строительства и строительства объектов социально-культурного назначения;

создания и развития сети информационно-аналитических центров, регулярно проводящих рейтинги и публикацию рейтинговых оценок субъектов инвестиционной деятельности;

принятия антимонопольных мер;

расширения возможностей использования залогов при кредитовании;

развития финансового лизинга;

проведения переоценки основных фондов в соответствии с темпами инфляции;

создания возможностей формирования субъектами инвестиционной деятельности собственных инвестиционных фондов;

2) прямое участие государства в инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, путем:

разработки, утверждения и финансирования инвестиционных проектов, реализуемых совместно с иностранными государствами, а также инвестиционных проектов, финансируемых за счет средств федерального бюджета и средств бюджетов субъектов Российской Федерации;

формирования перечня строек и объектов технического перевооружения для федеральных государственных нужд и финансирования их за счет средств федерального бюджета. Порядок формирования указанного перечня определяется Правительством Российской Федерации;

предоставления на конкурсной основе государственных гарантий по инвестиционным проектам за счет средств федерального бюджета и средств бюджетов субъектов Российской Федерации;

размещения на конкурсной основе средств федерального бюджета и средств бюджетов субъектов Российской Федерации для финансирования инвестиционных проектов. Указанные средства размещаются на возвратной и срочной основах с уплатой процентов за пользование ими в размерах, определяемых федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год и (или) законом о бюджете субъекта Российской Федерации, либо на условиях закрепления в государственной собственности соответствующей части акций создаваемого акционерного общества, которые реализуются через определенный срок на рынке ценных бумаг с направлением выручки от реализации в доходы соответствующих бюджетов;

проведения экспертизы инвестиционных проектов в соответствии с законодательством Российской Федерации;

защиты российских организаций от поставок морально устаревших и материалоемких, энергоемких и ненаукоемких технологий, оборудования, конструкций и материалов;

разработки и утверждения стандартов (норм и правил) и осуществления контроля за их соблюдением;

выпуска облигационных займов, гарантированных целевых займов;

вовлечения в инвестиционный процесс временно приостановленных и законсервированных строек и объектов, находящихся в государственной собственности;

предоставления концессий российским и иностранным инвесторам по итогам торгов (аукционов и конкурсов) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При государственном регулировании инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, могут использоваться иные формы и методы в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходы на финансирование государственных капитальных вложений предусматриваются:

в федеральном бюджете — при условии, что эти расходы являются частью расходов на реализацию соответствующих федеральных целевых программ, а также на основании предложений Президента Российской Федерации либо Правительства Российской Федерации;

бюджетах субъектов Российской Федерации — при условии, что эти расходы составляют часть расходов на реализацию соответствующих региональных целевых программ, а также на основании предложений органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

Разработка, рассмотрение и утверждение инвестиционных проектов, финансируемых за счет средств федерального бюджета, производятся в порядке, предусмотренном для федеральных целевых программ. Перечни таких инвестиционных проектов образуют федеральные инвестиционные программы.

Порядок финансирования инвестиционных проектов за счет средств федерального бюджета определяется Правительством Российской Федерации, а порядок финансирования инвестиционных проектов за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации — органами исполнительной власти соответствующих субъектов Российской Федерации. Перечни инвестиционных проектов, финансируемых за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, образуют региональные инвестиционные программы.

Решения об использовании средств федерального бюджета для финансирования инвестиционных проектов и (или) инвестиционных программ, осуществляемых Российской Федерацией совместно с иностранными государствами, принимаются после заключения соответствующих межгосударственных соглашений.

Размещение заказов на подрядные строительные работы для государственных нужд за счет средств федерального бюджета и средств бюджетов субъектов Российской Федерации при реализации соответствующих инвестиционных проектов производится государственными заказчиками на конкурсной основе.

Контролем за целевым и эффективным использованием средств федерального бюджета, направляемых на капитальные вложения, занимаются Счетная палата Российской Федерации и уполномоченные на то федеральные органы исполнительной власти. Контроль за целевым и эффективным использованием средств бюджетов субъектов Российской Федерации осуществляют уполномоченные на то соответствующими субъектами Российской Федерации органы.

Все инвестиционные проекты независимо от источников финансирования и форм собственности объектов капитальных вложений до их утверждения подлежат экспертизе.

Экспертиза инвестиционных проектов проводится в целях предотвращения создания объектов, использование которых нарушает права физических и юридических лиц и интересы государства или не отвечает требованиям утвержденных в установленном порядке стандартов (норм и правил), а также для оценки эффективности осуществляемых капитальных вложений.

Порядок проведения государственной экспертизы инвестиционных проектов определяется Правительством Российской Федерации.

Все инвестиционные проекты подлежат экологической экспертизе в соответствии с законодательством Российской Федерации [4].

1.3 Возможности государственной поддержки инвестиций на федеральном уровне и уровне субъектов Федерации

Одним из важных вопросов, который приходится решать на нынешнем этапе рыночных реформ в российской экономике, является регулирование взаимоотношений федерального центра и регионов в бюджетной и инвестиционной сферах. Реальной мерой эффективности рыночных реформ выступают их социально-экономические результаты, получаемые непосредственно в регионах. Сегодня становится понятным, что необходимо регулировать региональную инвестиционную политику [27].

В законе «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.99 г. ФЗ-39, определены формы и методы регулирования инвестиционной деятельности.

Региональная инвестиционная политика представляет собой совокупность мер по регулированию и стимулированию инвестиционного процесса с целью обеспечения устойчивого социально-экономического развития территории. Региональная инвестиционная политика разрабатывается и реализуется путем взаимодействия государственных органов управления федерального и территориального уровня, а также органов местного самоуправления. В принципе это взаимодействие должно основываться на Конституции РФ, Федеративном договоре, регулироваться законодательными и нормативными актами, принимаемыми Федеральным собранием, президентом и правительством, а также договорами между центром и регионами. В инвестиционной сфере наглядно проявляется несовершенство системы федеративных отношений в стране.

Российская Федерация включает два типа субъектов — национально-государственные и административно-территориальные образования, которые согласно Конституции (ст.5) равноправны между собой и во взаимоотношениях с Федеральными органами государственной власти. Фактическое первенство субъектов Федерации наблюдается в инвестиционной сфере. Так, на долю национально-государственных образований приходится 15-16% общего объема инвестиций в стране, между тем доля средств из федерального бюджета в финансировании инвестиций на их территории достигает 30%. Для административно-территориальных образований соотношение совершенно иное — соответственно 85 и 70 %.

Недостаток средств для финансирования инвестиций заставляет региональные и местные власти прибегать к нетрадиционным методам привлечения ресурсов. К ним относятся муниципальные займы, из которых примерно половину составляют целевые инвестиционные займы, главным образом, жилищные. В 1995г. возникло новое явление — целевые займы, предназначенные для осуществления инвестиций в промышленные предприятия и развитие инфраструктуры. Доля таких займов пока невелика и составляет около 15%. Как правило, они преследуют одну конкретную цель — осуществление проекта строительства дороги, АТС и т.д. Но, как правило, целевые займы очень часто используются на текущие, а не на инвестиционные цели. Серьезной проблемой остается распространение на муниципальные займы государственных гарантий и подведение под них законодательной базы. Назревшей мерой представляется принятие Федерального законодательства, регламентирующего конкретные механизмы выпуска и обращения муниципальных обязательств, что позволило бы создать систему льгот и гарантий для отечественных и зарубежных инвесторов, вкладывающих средства в муниципальные ценные бумаги. В регионах применяют и другие экономические методы стимулирования инвестиций.

Предоставление налоговых льгот инвестороам используется в каждом пятом регионе, страхование рисков залогом имущества субъектов РФ — в каждом третьем. Не на должном уровне оказался и федеральный центр. Основным инструментом его инвестиционной политики остается федеральная инвестиционная программа, которая строится в основном по отраслевому принципу и слабо увязывается с регионами, хотя и реализуется на их территории. Кроме того, исполняемость инвестиционной программы крайне низка, в связи с тем, что инвестиции из федерального бюджета обеспечиваются по остаточному принципу. Трансферты из федерального бюджета в бюджеты территорий осуществляются в основном не на нормативной, а на индивидуальной основе путем договоренностей между соответствующими органами центра и субъектами Федерации, носят преимущественно целевой характер и не преднаначены для инвестиционных целей [28].

Наряду со слабостью механизма взаимодействия органов управления различного уровня, в инвестиционной сфере негативную роль играет расплывчатость, концептуальная непроработанность региональных приоритетов политики федерального центра. Так, в утвержденных Указом Президента от 03.06.96г. «Об основных положениях региональной политики РФ» отсутствуют разделы, отражающие ее региональный аспект. Заключенные до настоящего времени договоры о разграничении полномочий между федеральным центром и субъектами РФ носят политический характер и мало затрагивают конкретные экономические вопросы, в том числе инвестиционные.

Системный подход к взаимодействию федеральных, региональных и местных органов в инвестиционной сфере требует создания законодательной основы и должен базироваться на принципах бюджетного федерализма. Необходимо законодательно закрепить инвестиционные полномочия различных иерархических уровней управления и подвести необходимую для их выполнения финансовую базу.

В совершенствовании нуждается порядок инвестиционной поддержки регионов из федерального бюджета. В соответствии с международной практикой среди функций регионов можно выделить следующие: поддержка и развитие социально — бытовой и производственной инфраструктур на их территории, осуществление структурной перестройки их хозяйства в соответствии с требованиями рыночной экономики.

Инструментом реализации инвестиционной политики на уровне регионов должны стать региональные инвестиционные программы и планы, составляемые по единой общероссийской методологии при координации со стороны федеральных органов. Только инвестиционные проекты, включаемые в эти программы, могли бы претендовать на долевое участие в финансировании из федеральных источников. Сегодня, в сфере региональной инвестиционной политики, необходима доработка уже существующих принципов и создание новых условий для успешного осуществления инвестиционной деятельности.

В настоящее время отмечается недостаток инвестиционных ресурсов, поэтому необходимо концентрировать инвестиции там, где они дают высокую экономическую отдачу.

Каждый регион в своем развитии должен руководствоваться стратегией развития. На территории региона необходимо отдавать предпочтение созданию и развитию предприятий, способных оказать положительное влияние на экономику региона, исполнение бюджета, экономическую эффективность. Государственное вмешательство требуется до тех пор, пока регион достигнет порога развития и начнется мультипликативный эффект. Для осуществления подобной политики регионы должны руководствоваться стратегией развития, отдавать предпочтения проектам, отвечающим требованиям экономической, бюджетной эффективности и соответствующим стратегии региона [30].

1.3 Законодательная база государственного регулирования

Правовое регулирование инвестиционной деятельности осуществляется в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Законом РСФСР «Об инвестиционной деятельности в РСФСР», федеральными законами «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации», Гражданским, Налоговым, Бюджетным кодексами Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. Основой правовой формы отношений между органами государственной власти и иными субъектами инвестиционной деятельности является инвестиционное соглашение, исполнение которого регулируется гражданско-правовыми нормами в соответствии с законодательством РФ [15].

В Федеральном законе от 25.02.99г. «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» особое значение придается Федеральному закону от 26.11.98г. «О бюджете развития Российской Федерации». Инвестиционная деятельность в России регулируется как общим государственным и хозяйственным законодательством, так и системой специальных нормативных актов федерального и ведомственного уровней [28].

К первой группе можно отнести Конституцию Российской Федерации, Гражданский кодекс, законы о собственности, недрах и концессиях о предприятиях и предпринимательской деятельности, об акционерных обществах и некоммерческих организациях, банках и банковской деятельности, законоположения о налогообложениии, внешнеэкономической деятельности, таможенном контроле и валютном регулировании, о залоге, арендных отношениях и страховании, основы земельного, водного и лесного законодательств, нормативные акты и программы приватизации и др.

Что касается специальных нормативных актов, то к ним относятся законоположения и нормативные акты, в том числе документы федеральных ведомств, регулирующие собственно инвестиционный процесс как в области капиталообразующих денежных средств, так и в области вложений, размещаемых в финансовых активах.

Характерным методом нормотворчества Правительства РФ является издание постановлений, в которых преобладают поручения различным ведомствам по разработке проектов решений по актуальным вопросам. Так, в Постановлении Правительства РФ от 19.12.97г. №1605 «О дополнительных мерах по стимулированию деловой активности и привлечению инвестиций в экономику Российской Федерации» определен ряд мер, охватывающих привлечение средств граждан, создание рынка земли, развитие рынка страховых услуг, совершенствование налогообложения, поддержку малого бизнеса и т.п.

Учитывая, что иностранные инвесторы призваны сыграть важную роль в развитии инвестиционной деятельности, законодательство Россиии регулирует участие иностранных инвесторов в инвестиционной деятельности следующими нормативными актами: ФЗ от 25.02.99г. №39-ФЗ «Об иностранной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», Законом РФ от 09.10.92г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле», ФЗ от 09.07.99г. № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» и другими нормативными актами. Федеральные ведомства принимают также специальные акты, регулирующие отдельные области инвестиционной деятельности. Ряд положений, касающихся инвестиционной деятельности, регулируются международными соглашениями и договорами общего характера (например, договор к Энергетической хартии), а также соглашениями с международными финансовыми институтами (Международный Валютный Фонд). В настоящее время, когда Россия начинает заявлять о себе во взаимоотношениях с другими государствами, необходимо развивать отдельное направление законотворческой деятельности — гармонизацию национального законодательства применительно к требованиям международного права. Уже сейчас подписана Конвенция о защите прав инвесторов. Гармонизация национального и международно — правового регулирования инвестиций направлена, прежде всего, на обеспечение полной и правовой защиты иностранных инвестиций. Несмотря на то, что в России законотворчество постоянно развивается, правовые риски явно превышают допустимые для цивилизованной страны размеры. В целом, правовая система носит излишне запутанный характер. Особые нарекания вызывает механизм исполнения законодательства. Обычным делом является невыполнение отдельных решений и законов. Все это сочетается с приоритетным использованием государственными структурами всяческих инструкций, противоречащих законам.

Дополнительную озабоченность вызывает у иностранных инвесторов недостаточная защита интеллектуальной собственности. Этому способствуют неисполнение существующих законов, затяжки с формированием Высшей патентной палаты. Некоторые проблемы иностранцы могут уменьшить, организуя тесное взаимодействие с местными пользователями их технологий, создавая, например, совместные предприятия или франчайзинговые системы, хотя и здесь наблюдается слабость законодательной базы. Для решения правовых рисков необходима деятельность государственных органов. В первую очередь необходимо завершение формирования иерархической системы. Основой для этого является жесткое соблюдение законов, их приоритетности. Кроме того нужно отказаться от практики издания актов с обратной силой, а также усилить контроль за исполнением законов и судебных решений. Только в таком случае инвестор сможет выделить некую достаточно стабильную основу в правовой среде и определить диапазон возможных изменений законодательства для разумной оценки правовых рисков.

Государственное регулирование инвестиционной деятельности заключается в гарантиях прав субъектов и защите инвестиций. Государство гарантирует прежде всего стабильность прав, что очень важно при долгосрочных инвестициях. Инвестиции могут быть приостановлены лишь в случае стихийных бедствий, признания инвестора банкротом, чрезвычайного положения и экологических нарушениях [4].

К сожалению, стоит заметить, что большинство гарантий, предусмотренных в законе, носят декларативный характер, поскольку не разработаны механизмы их реализации.

В целях управления инвестиционной политики указом президента была создана Государственная инвестиционная корпорация для федеральных и региональных программ социального и экономического развития, а также для привлечения иностранных инвесторов и стимулировании внутренних инвестиций. Корпорация создана в форме государственного предприятия, имущество передано ей на праве полного хозяйственного ведения. Уставный фонд корпорации состоит из имущества, оцениваемого в 1 млрд. долларов, которые могут использоваться в качестве гарантий возврата иностранным инвесторам. Корпорация осуществляет экспертизу, конкурсный отбор и реализацию инвестиционных проектов, используя при этом средства, выделяемые им для централизованных капитальных вложений, кредиты ЦБ России, привлечённые и собственные средства [15].

1.4 Государственные гарантии прав субъектов инвестиционной деятельности и защита капитальных вложений

Всем субъектам инвестиционной деятельности независимо от форм собственности государство гарантирует:

обеспечение равных прав при осуществлении инвестиционной деятельности;

гласность в обсуждении инвестиционных проектов;

право обжаловать в суд решения и действия (бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления и их должностных лиц;

защиту капитальных вложений.

Стабильность для инвестора, реализующего инвестиционный проект, гарантируется в течение срока окупаемости последнего, но не более семи лет со дня начала его финансирования. Дифференциация сроков окупаемости инвестиционных проектов в зависимости от их видов определяется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

В исключительных случаях при реализации инвестором приоритетного инвестиционного проекта в сфере производства или создания транспортной либо иной инфраструктуры, срок окупаемости которого превышает семь лет, Правительство Российской Федерации принимает решение о продлении для указанного инвестора срока действия условий и режима.

Правительство Российской Федерации:

устанавливает критерии оценки изменения в неблагоприятных для инвестора, реализующего приоритетный инвестиционный проект на территории Российской Федерации, условиях взимания ввозных таможенных пошлин, федеральных налогов и взносов в государственные внебюджетные фонды, режима запретов и ограничений относительно осуществления капитальных вложений на территории Российской Федерации;

утверждает порядок, определяющий день начала финансирования инвестиционного проекта, в том числе с участием иностранных инвесторов;

утверждает порядок регистрации приоритетных инвестиционных проектов;

осуществляет контроль за исполнением инвестором взятых им обязательств по реализации приоритетного инвестиционного проекта [4].

Капитальные вложения могут быть:

национализированы только при условии предварительного и равноценного возмещения государством убытков, причиненных субъектам инвестиционной деятельности;

реквизированы по решению государственных органов в случаях, порядке и на условиях, которые определены Гражданским кодексом Российской Федерации.

Страхование капитальных вложений осуществляется в соответствии с законодательством.

В случае нарушения требований законодательства, условий договора и (или) государственного контракта субъекты инвестиционной деятельности несут соответствующую ответственность.

Споры, связанные с инвестиционной деятельностью, осуществляемой в форме капитальных вложений, разрешаются в порядке, установленном законодательством и международными договорами.

Прекращение или приостановление инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, а также порядок возмещения убытков субъектам инвестиционной деятельности определяются законодательством Российской Федерации и заключенными договорами и (или) государственными контрактами.

Регулирование органами местного самоуправления инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, предусматривает:

1) создание в муниципальных образованиях благоприятных условий для развития инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений, путем:

установления субъектам инвестиционной деятельности льгот по уплате местных налогов;

защиты интересов инвесторов;

предоставления субъектам инвестиционной деятельности не противоречащих законодательству Российской Федерации льготных условий пользования землей и другими природными ресурсами, находящимися в муниципальной собственности;

расширения использования средств населения и иных внебюджетных источников финансирования жилищного строительства и строительства объектов социально-культурного назначения;

2) прямое участие органов местного самоуправления в инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, путем:

разработки, утверждения и финансирования инвестиционных проектов, выполняемых муниципальными образованиями;

размещения на конкурсной основе средств местных бюджетов для финансирования инвестиционных проектов. Указанные средства размещаются на возвратной и срочной основах с уплатой процентов за пользование ими в размерах, определяемых нормативными правовыми актами о местных бюджетах, либо на условиях закрепления в муниципальной собственности соответствующей части акций создаваемого акционерного общества, которые реализуются через определенный срок на рынке ценных бумаг, а выручка от реализации направляется в доходы местных бюджетов. Порядок размещения на конкурсной основе средств местных бюджетов для финансирования инвестиционных проектов утверждается представительным органом местного самоуправления;

проведения экспертизы инвестиционных проектов;

выпуска муниципальных займов;

вовлечения в инвестиционный процесс временно приостановленных и законсервированных строек и объектов, находящихся в муниципальной собственности.

Органы местного самоуправления предоставляют на конкурсной основе муниципальные гарантии по инвестиционным проектам за счет средств местных бюджетов. Порядок предоставления муниципальных гарантий за счет средств местных бюджетов утверждается представительным органом местного самоуправления.

Расходы на финансирование инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений органами местного самоуправления, предусматриваются местными бюджетами. Контроль за целевым и эффективным использованием средств местных бюджетов, направляемых на капитальные вложения, ведут органы, уполномоченные представительными органами местного самоуправления.

В случае участия органов местного самоуправления в финансировании инвестиционных проектов, осуществляемых Российской Федерацией и ее субъектами, разработка и утверждение этих инвестиционных проектов согласовываются с органами местного самоуправления.

При осуществлении инвестиционной деятельности органы местного самоуправления вправе взаимодействовать с органами местного самоуправления других муниципальных образований, в том числе путем объединения собственных и привлеченных средств на основании договора между ними.

Органы местного самоуправления в пределах своих полномочий гарантируют всем субъектам инвестиционной деятельности:

обеспечение равных прав при осуществлении инвестиционной деятельности;

гласность в обсуждении инвестиционных проектов;

стабильность прав субъектов инвестиционной деятельности [15].

1.6. Возможность использования законодательства Самарской области

при реализации инвестиционных проектов

Инвестиционная деятельность в Самарской области регулируется одним из основных законов от 28.02.06. г. №19-ГД — «Об инвестициях и государственной поддержке инвестиционной деятельности в Самарской области». Согласно закону, выделяются следующие цели инвестиционной деятельности:

Правовые и экономические основы развития инвестиционной деятельности;

Государственная поддержка инвестиционной деятельности на территории Самарской области;

Прямое участие органов государственной власти Самарской области в инвестиционной деятельности;

Предоставление субсидий для реализации инвестиционных проектов за счет средств областного бюджета;

Порядок проведения конкурса на предоставление бюджетных инвестиционных кредитов, государственных гарантий по инвестиционным проектам и субсидий для реализации инвестиционных проектов [11].

В Самарской области широко применяется предоставление льгот, которые законодательно определены.

При осуществлении инвестиций в объекты производственного назначения устанавливается льготное налогообложение. Льготное налогообложение предоставляется юридическим лицам, осуществляющим инвестиционную деятельность на территории Самарской области, в соответствии с законодательством о налогах и сборах:

По налогу на имущество организаций в соответствии с законом Самарской области «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области» [12];

По налогу на прибыль организаций в соответствии с законом Самарской области «О пониженных ставках налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет» [13].

Инвесторы в десятидневный срок информируют уполномоченный орган исполнительной власти Самарской области, осуществляющий разработку и реализацию социально-экономической и инвестиционной политики, и финансовый орган Самарской области о начале действия льготного налогообложения, а также о его прекращении. Льготы предоставляются на весь период окупаемости инвестиционных программ и пересмотру в связи с изменениями финансовых и иных обстоятельств не подлежат.

Инвестиционная деятельность осуществляется на основе инвестиционной программы, в которой указаны цели инвестиционной деятельности и необходимые для достижения этих целей средства, а также возможные источники инвестиций и состав участников.

Администрация Самарской области выделяет займы в случае осуществления инвестором инвестиционной деятельности по приоритетным направлениям развития области. Приоритетные направления инвестиционной политики в области определяются в перспективных планах социально-экономического развития области с утверждением при рассмотрении годовых планов социально-экономического развития и закона области о бюджете.

Со стороны администрации предоставляются частные поручительства, займы, кредиты. Кроме мер государственной поддержки есть и формы прямого участия органов государственной власти в инвестиционном процессе.

В Самарской области организатором на предоставление бюджетных инвестиционных кредитов, государственных гарантий по инвестиционным проектам и субсидий для реализации инвестиционных проектов выступает Правительство Самарской области или уполномоченный им орган исполнительной власти Самарской области.

В целях проведения конкурса из представителей органов исполнительной власти Самарской области образуются конкурсные комиссии. По каждому направлению формируется отдельная конкурсная комиссия. Составы указанных конкурсных комиссий и порядок их работы определяются Правительством Самарской области.

В рамках проведения конкурса могут устанавливаться два и более лотов конкурса. При этом под лотом конкурса понимается перечень условий, установленных для формирования отдельной группы инвестиционных проектов, в рамках которой проводится конкурс.

Самарская область входит в первую десятку регионов за счет:

Высокой обеспеченности обязательств собственными доходами и высокой сбалансированности регионального бюджета;

Улучшения своих позиций по текущему финансовому положению и по сводному индексу перспектив изменения доходов;

Низкой (менее 10%) доли финансовой помощи в доходах региональных бюджетов;

Низкой доли зачетов в налоговых платежах;

Минимальных бюджетных расходов (6 %)

Таким образом, Самарская область относится к региону с благоприятным текущим положением и столь же благоприятными перспективами изменения финансового положения и входит в число регионов с наиболее высокой кредитоспособностью. Проводимая региональная инвестиционная политика позволила достичь больших результатов в экономическом аспекте.

Сегодня Администрация области продолжает работу по формированию в регионе благоприятного инвестиционного климата.

Отсюда следует вывод, что использование законодательства Самарской области, в конечном счете, приведет к активному росту экономики региона [11].

2. Специфика инвестиционных проектов, реализуемых на железнодорожном транспорте

2.1 Основные факторы, определяющие специфику инвестиционных проектов на ж/д транспорте

К указанным факторам относятся:

обеспечение потребности государства, юридических и физических лиц в перевозках, работах и услугах, оказываемых железнодорожным транспортом;

планирование инвестиционной деятельности ОАО «РЖД» в формате среднесрочной (трехлетней) инвестиционной программы;

реализация дальнейшего развития процесса реформирования железнодорожного транспорта путем образования (с участием ОАО «РЖД») дочерних структур и участие материнской компании в инвестициях в инвестиционных проектах дочерних образований;

необходимость значительных инвестиций в обновление основных производственных фондов железнодорожного транспорта в связи с высоким уровнем их износа;

единство сети железных дорог и технологий обеспечения перевозок, обуславливающее определенные подходы к формированию границ рассмотрения инвестиционного проекта (полигона влияния проекта), направленного на развитие инфраструктуры сети железных дорог;

как правило, масштабность реализуемых инвестиционных проектов на железнодорожном транспорте, как с точки зрения потребляемых ресурсов, так и с точки зрения воздействия на окружающую среду в широком смысле;

расширяющееся присутствие на рынке железнодорожных перевозок (главным образом в высокодоходных его сегментах) частных операторов с собственным или арендованным подвижным составом;

отсутствие практики применения Федерального закона «О концессионных соглашениях» в целях привлечения инвестиций в реализацию проектов на железнодорожном транспорте при наличии законодательных ограничений по свободному обороту имущества ОАО «РЖД»;

значительная доля собственных средств ОАО «РЖД» в осуществляемых инвестициях, и необходимость в связи с этим установления единой отраслевой нормы дисконта в целях создания сопоставимых условий для сравнения рассматриваемых проектов при формировании инвестиционной программ ОАО «РЖД»;

двойственность положения ОАО «РЖД» как субъекта экономики — с одной стороны Компания является коммерческой организацией (со стопроцентной принадлежностью ее акций государству), с другой стороны, в силу монопольного статуса, деятельность компании регулируется государством, в том числе через контроль за тарифами по социально-значимым перевозкам;

организационно-правовая структура ОАО «РЖД», при которой финансовые результаты от осуществления основной деятельности Компании (железнодорожные перевозки) формируются в центральном аппарате Компании в целом для ОАО «РЖД»;

необходимость учета положений действующих в ОАО «РЖД» документов, регламентирующих инвестиционную деятельность Компании (Регламент взаимодействия участников инвестиционного процесса по формированию инвестиционной программы ОАО «РЖД», Требования к содержанию «Обоснования инвестиций по решению целевой инвестиционной задачи», Инвестиционная заявка, Техническое задание на разработку обоснования инвестиций по решению целевой инвестиционной задачи);

наличие в структуре среднесрочной программы ОАО «РЖД» инвестиционных проектов социальной направленности и необходимость в связи с этим выработки общих рекомендаций и подходов к оценке их экономической эффективности.

Вышеуказанные факторы могут оказывать влияние на формирование структуры инвестиционных проектов, подходы к обоснованию экономической целесообразности инвестиций ОАО «РЖД» в различные проекты и методы выполнения расчетов экономической эффективности указанных проектов [18].

2.2 Основные положения оценки эффективности инвестиционных проектов

Оценка эффективности инвестиционных проектов осуществляется на основе следующих основных положений (принципов), применимых к любым типам проектов независимо от их технических, технологических, финансовых, отраслевых или региональных особенностей, в том числе реализуемым на железнодорожном транспорте.

Системность оценки. Использование указанного принципа предполагает учет структуры проекта, условий его реализации и окружения (экономического, социального, экологического, политического), требует анализа взаимодействия элементов проекта с «окружающей средой». Вследствие этого при оценке общественной (народнохозяйственной, региональной) эффективности проектов необходимо включать в оценку как прямые (внутренние), косвенные (внешние), так и синергические эффекты (эффекты взаимодействия). При оценке коммерческой эффективности проектов для конкретного участника (например, ОАО «РЖД») учитываются только прямые (внутренние) эффекты.

Возможность наличия нескольких участников проекта, имеющих не совпадающие цели и интересы. В большинстве случаев ориентированные на коммерческие цели участники стремятся максимизировать получаемую от проекта (за весь период его реализации) чистую экономическую прибыль. Поэтому следует проводить системный анализ важнейших факторов, влияющих на затраты и результаты каждого участника, взаимоотношений между участниками проекта и их экономическим окружением. Для этого в проекте должно быть описание механизма взаимодействия всех участников проекта (организационно-экономического механизма реализации проекта).

Многообразие существенных последствий реализации проекта как непосредственно экономических, так и внеэкономических. В тех случаях, когда учет внеэкономических последствий реализации проекта допускает количественную оценку, ее следует произвести. В других случаях учет внеэкономических последствий реализации проекта должен осуществляться экспертно.

Рассмотрение проекта на протяжении всего его жизненного цикла, вплоть до прекращения проекта, и по отдельным его шагам для проверки реализуемости (в том числе финансовой) проекта.

Сравнение «с проектом» и «без проекта». Оценка абсолютной эффективности инвестиционного проекта, то есть его реализации, должна производиться сопоставлением ситуаций не «до проекта» и «после проекта», а «без проекта» и «с проектом». В некоторых случаях проект обязательно должен быть реализован в том или ином варианте. Тогда оценка эффективности производится путем сравнения ситуаций «с проектом», отвечающих разным вариантам; аналогично следует проводить оценку сравнительной эффективности альтернативных проектов или их вариантов с положительной абсолютной эффективностью.

Моделирование денежных потоков. Оценка эффективности проекта для каждого участника производится по результатам моделирования денежных потоков этого участника. Эти потоки по шагам отражают (в форме денежных поступлений и расходов) изменение всех результатов и затрат участника за расчетный период «с проектом» по сравнению с ситуацией «без проекта» (или — в ситуации «с одним вариантом проекта» по сравнению с ситуацией «с другим вариантом проекта»). При этом производимая по проекту продукция (работы, услуги) и используемые материальные и финансовые ресурсы оцениваются по их альтернативной стоимости, учитывающей упущенную выгоду.

Поиск максимума эффекта. Для оценки проекта каждый участник может использовать различные характеристики, однако обобщающая оценка эффективности проекта и отбор лучшего из нескольких альтернативных проектов или вариантов проекта должны производиться участником по одному, критериальному показателю (интегрального) эффекта. Величина эффекта при этом отражает изменение денежного потока данного участника в ситуации «с проектом» по сравнению с ситуацией «без проекта». При этом предпочтение должно отдаваться проекту или варианту проекта с наибольшим значением эффекта. В частности, проект должен оцениваться как эффективный, если и только если он обеспечивает неотрицательный интегральный эффект.

Учет фактора времени. При оценке эффективности проекта должны учитываться различные аспекты фактора времени, в том числе динамичность (изменение во времени) параметров проекта и его экономического окружения; разрывы во времени (лаги) между производством продукции или поступлением ресурсов и их оплатой; неравноценность разновременных затрат или результатов (предпочтительность при прочих равных условиях следует отдавать более ранним результатам и более поздним затратам). В целях учета влияния фактора времени на показатели эффективности проекта используются ставки дисконта, отражающие издержки привлечения капитала, т.е. альтернативную его стоимость. Эти ставки могут быть разными для разных участников проекта и могут меняться во времени. Сопоставимость условий сравнения различных проектов (вариантов проекта). В частности, при сравнении альтернативных проектов или вариантов одного и того же проекта (например, при выборе вида тяги — тепловозной или электровозной при новом строительстве или установлении целесообразности электрификации существующего участка железной дороги на тепловозной тяге) следует использовать одну и ту же систему цен, налогов и иных параметров экономического окружения. Если при оценке эффективности одного варианта проекта учитывался какой-либо существенный фактор, его влияние должно быть проанализировано и, при необходимости, учтено и при оценке остальных вариантов.

Необходимость субоптимизации. Оценка эффективности проекта должна производиться при оптимальных с точки зрения формирования результатов проекта (вариантов проекта) значениях варьируемых параметров проекта (вариантов проекта). Иногда эти значения могут выбираться с целью максимизации эффекта для одного из участников проекта, в общем же случае они должны обеспечивать привлекательность участия в проекте для каждого из участников. Рассматриваемый принцип особенно актуален при сравнении вариантов, так как предполагает обязательность выбора в качестве альтернативного для предлагаемого варианта лучшего из имеющихся альтернативных вариантов.

Многоэтапность оценки. На различных стадиях разработки и осуществления проекта (обоснование инвестиций, выбор схемы финансирования, экономический мониторинг и др.) его эффективность определяется заново, с различной глубиной проработки.

Учет только предстоящих затрат и поступлений. При расчетах показателей эффективности должны учитываться только предстоящие в ходе осуществления проекта денежные поступления и расходы, в том числе и связанные с привлечением ранее созданных основных средств. Ранее созданные основные средства, используемые в проекте, оцениваются не затратами на их создание, а альтернативной стоимостью (opportunity cost), отражающей максимальное значение упущенной выгоды при их наилучшем возможном альтернативном (т.е. вне данного проекта) использовании. Прежние, уже осуществленные затраты, не обеспечивающие возможности получения альтернативных доходов в перспективе (невозвратные затраты, sunk cost), при определении показателей эффективности проекта не учитываются и на величины показателей эффективности не влияют.

Необходимость учета потребности в оборотном капитале. Оборотный капитал необходим для функционирования производственных фондов, создаваемых в ходе реализации проекта. Эту потребность необходимо учитывать как при оценке финансовой реализуемости рассматриваемого сценария реализации проекта, так и при проверке устойчивости инвестиционного проекта в недетерминированных условиях его реализации.

Оценка неопределенностей и рисков. Учет указанных факторов необходим в связи с их существенным влиянием на внутренние параметры проекта и внешнее «экономическое окружение» и, тем самым, на показатели эффективности и устойчивости проекта.

Учет влияния инфляции. Инфляция отражает изменение цен на различные виды продукции и ресурсов в период реализации проекта с учетом возможной неоднородности изменения цен для различных видов ресурсов, продукции и валют.

Многовалютность проектов. Иногда часть поступлений и/или затрат по инвестиционным проектам осуществляется не в национальной валюте (рублях), а в иностранной (доллары США, евро и т.д.). При этом расчет интегральных показателей эффективности по проекту производится в одной итоговой валюте. В качестве такой валюты может быть выбрана любая, и при корректном расчете оценки эффективности проекта должны быть идентичными [18].

2.3 Итоги выполнения инвестиционной программы ОАО «РЖД» и Куйбышевской железной дороги — филиала ОАО «РЖД» за 2006 г

Инвестиционная программа ОАО «РЖД» — важнейший инструмент достижения стратегических целей компании в условиях реформирования железнодорожной отрасли. Сегодня компания последовательно решает задачи по оптимизации инвестиционного процесса за счет перехода на проектные принципы формирования и управления реализацией инвестиционной программы ОАО «РЖД».

Основной целевой задачей инвестиционной программы в целом, и каждого ее проекта в частности, является повышение эффективности освоения динамично меняющихся в последние годы объемов перевозок грузов и пассажиров, обеспечение безопасности движения поездов, снижение объемов незавершенного строительства.

Инвестиционная программа ОАО «РЖД» на 2006 г. финансировалась за счет всех источников. Общая сумма инвестиционных средств, направленных на ее реализацию, составляет 175 млрд. руб., в том числе примерно 173 млрд. руб. — это собственные средства компании. За счет внешних источников на программу капитальных вложений в 2006 г. направлено около 1,9 млрд. руб. В первую очередь привлеченные средства использованы на финансирование переустройства участка железнодорожной линии Известковая — Чегдомын, попадающего в зону затопления Бурейской ГЭС, реконструкцию вокзальных комплексов пригородного и дальнего пассажирского сообщения, мероприятия программы безопасности движения поездов и присоединение подъездных путей предприятий к путям общего пользования. Дальнейшее развитие получило использование средств лизинговых компаний. Так, в 2006 г. за счет использования механизма лизинга на железные дороги страны было поставлено подвижного состава на сумму до 25 млрд. руб.

Инвестиционная программа ОАО «РЖД» формируется как портфель инвестиционных проектов с утвержденными бюджетами и сроками их реализации. Такой подход позволяет более гибко реагировать на изменения прогнозов социально-экономического развития страны в целом и наиболее важных грузообразующих регионов. В рамках программы реализуются три основные группы инвестиционных проектов: выделенные инвестиционные проекты, обновление подвижного состава, проекты хозяйств (рис.2.1). При этом инвестиционный проект рассматривается как экономически обоснованный план мероприятий по формированию и модернизации активов для решения целевой инвестиционной задачи [30].

Инвестиционные проекты, реализуемые на железнодорожном транспорте

Рис.2.1 Структура инвестиционной программы ОАО «РЖД»

Инвестиционная программа Куйбышевской железной дороги 2006 года была направлена на реализацию целевой стратегической программы развития железнодорожного транспорта и обеспечение его устойчивой работы. Общий объем инвестиционных ресурсов, освоенных дорогой за этот период, составил 10,2 млрд. руб., что на 2,3 млрд. руб. больше капитальных вложений прошлого года (на 30 %), а по сравнению с 2003 годом объем инвестиций вырос почти в три раза.

Структура инвестиционных расходов 2006 года по дороге сложилась с учетом значимости реализуемых инвестиционных программ. Наибольший объем — 67 % составили расходы на развитие железнодорожной инфраструктуры, 24 % — на ее обновление; 7 % — на обновление подвижного состава, 2 % — на объекты непроизводственной сферы.

За истекший год дорога обеспечила успешное выполнение приоритетных направлений, предусмотренных программой.

На развитие инфраструктуры транспортных направлений — Кузбасс-Азово-Черноморского транспортного узла по Куйбышевской дороге Компанией направлено более 4,2 млрд. руб.

Цель настоящего проекта заключается в реализации мероприятий, направленных на увеличение провозной и пропускной способности, устранении «узких мест», лимитирующих качественное выполнение возрастающих объемов перевозок на данном направлении, что позволит удовлетворить спрос населения и грузовладельцев на качественное транспортное обслуживание, повысит производительность подвижного состава, сократив его потребность на возрастающие объемы перевозок.

Наиболее значимыми в рамках реализации этой программы для дороги стали мероприятия по электрификации участка Сызрань-Сенная Куйбышевской и Приволжской железных дорог со строительством второго главного пути (участок Сызрань-Громово) и строительство центра управления перевозками, совмещенного с центром ситуационного управления в городе Самаре, введенного в эксплуатацию в декабре 2006 года. Это позволит оптимизировать грузопотоки и повысить пропускную способность инфраструктуры дороги.

Сумма освоенных в 2006 году капитальных вложений по этим объектам составила 2,8 млрд. руб. или две третьих от общего объема инвестиций по программе. Произведена модернизация и обновление контактной подвески 63 км электрифицированных путей основного транспортного направления Кузбасс-Азово-Черноморского узла, что позволило сократить интервал движения поездов массой 6000-6300 тонн с 30 до 16 минут, также появилась возможность пропуска поездов с массой 7000 тонн. В постоянную эксплуатацию введены второй главный путь с комплексом сооружений на перегоне Кубра-Рябина (8,9 км), второй главный путь с комплексом сооружений на перегоне Громово — ПК 440 (1,2 км), котельная поста ЭЦ и ДОЛБ с инженерными сетями на ст. Сызрань-1, пусковой комплекс объекта ст. Сызрань-1 (Южный парк), включающий пути №4-12 с ЭЦ по временной схеме.

По дороге постоянно проводится работа по совершенствованию путевого развития крупных сортировочных станций и узлов.745,3 млрд. руб. или 11 % от общего объема инвестиций по программе развития инфраструктуры направлено на удлинение станционных путей и развитие сортировочных станций. В 2006 году дорогой выполнено удлинение путей на станциях Коптевка, Октябрьск, Пенза-2, Пенза-3 Рузаевский парк, Пичкиряево, Дема Южный парк, Тургеневка, Раевка и Сюзюм (всего 19,9 км, 53 стрелки), выполнены реконструкция четной сортировочной системы ст. Пенза-3, нечетной сортировочной системы ст. Кинель и электрическая централизация 46 стрелок северного парка ст. Аллагуват.

Главная цель данных проектов — совершенствование структуры управления грузовыми перевозками за счет использования новейших автоматизированных систем управления и планирования работы сортировочных станций. Результат их реализации — значительное повышение пропускной способности сортировочных станций, сокращение времени обработки грузового вагона, повышение скорости доставки груза на сети дорог, минимизация ручного труда, снижение негативного влияния человеческого фактора на результаты работы. Немаловажно и то, что программа позволит решить целый ряд социальных вопросов, в том числе — вывод людей из опасной зоны и улучшение условий труда.

В 2006 году на дороге в рамках программы «Важнейшие проекты по реконструкции искусственных сооружений» проведена реконструкция моста через реку Волга на 896 км участка Инза-Чишмы — произведена замена трех пролетов длиной 148 метров каждый, объем освоенных инвестиций составил 840,4 млн. руб.

На реконструкцию вокзального комплекса за прошедший год инвестировано 388,3 млн. руб., из них по хозяйству дальних пассажирских перевозок — 341,7 млн. руб. С привлечением средств из бюджетов субъектов РФ начато строительство вокзалов на ст. Саранск и ст. Уфа.

Одна из главных проблем, стоящих перед дорогой, которую необходимо решать планомерно и целенаправленно — это значительное старение основных фондов хозяйств. Поэтому, прежде всего, необходимо обеспечить своевременное обновление производственных фондов. В этих условиях наиболее значимыми для дороги становятся инвестиционные программы по обновлению основных фондов филиала, программы дооснащения хозяйств, а также обновления подвижного состава. В 2006 году на приобретение оборудования, не входящего в сметы строек и модернизацию ПС, дорогой как заказчиком инвестировано 1,0 млрд. руб. При этом выполнена модернизация 25 ед. тягового подвижного состава, 28 ед. пассажирского подвижного состава и 6 ед. мотор-вагонного подвижного состава на общую сумму 611,7 млн. руб. Кроме того, приобретено 10 ед. пассажирского подвижного состава на сумму 87,0 млн. руб.

Существенное влияние на состояние основных фондов дороги оказывают программы централизованной поставки оборудования. В 2006 году на дороге реализованы: программа корпоративной информатизации, модернизация инфраструктуры телекоммуникаций, внедрение ресурсосберегающих технологий, внедрение автоматизированной системы коммерческого учета электроэнергии, обновление путевого хозяйства и другие. На эти цели направлено 1,3 млрд. руб.

На реализацию программы безопасности движения в 2006 году дорогой было направлено 380,4 млн. руб., из них дорожных средств — 238,1 млн. руб. По вагонному хозяйству — внедрены устройства КТСМ и УКСПС, по хозяйству перевозок — внедрены колесосбрасыватели с электроприводом, установлены УТС-380 на ст. Дема и Новоуфимская, по хозяйству грузовых и коммерческих перевозок — внедрены устройства АСКО ПВ на ст. Рузаевка и Дема, по хозяйству пути — установлены устройства заграждения на 20 переездах, по хозяйству СЦБ — внедрены технические средства защиты от несанкционированного доступа, устройства ЭССО и УКПСО, по хозяйству энергоснабжения — внедрены модульные ДГА, а другие технические средства, повышающие безопасность движения поездов на сумму 126,4 млн. руб.

В развитие и обновление объектов непроизводственной сферы за истекший год дорогой было направлено 215,4 млн. руб., в том числе на приобретение технологического жилья — 100,4 млн. руб. Кроме того, по ипотечному кредитованию 214,2 млн. руб.

В 2006 году дорога как заказчик обеспечила ввод 126 строящихся объектов и оборудования на общую сумму 2,6 млрд. руб., в том числе требующих регистрации — 16 объектов, вовлечено в хозяйственный оборот 44 объекта незавершенного строительства на общую сумму 365,1 млн. руб.

Вложенные в развитие инфраструктуры дороги средства при последовательной реализации инвестиционных проектов, позволили дороге добиться стабильной динамики роста основных показателей работы — освоить рост объёма перевозок на 8,7 % к уровню 2005 года, увеличить производительность труда на 8,4 %. При этом фондоемкость увеличилась на 27 %, фондовооруженность — на 14 %.

Основным источником финансирования инвестиционной программы дороги в 2006 году являются собственные средства компании — 99% от общего объема инвестиций.1% — привлеченные средства страховых компаний и субъектов РФ. В условиях острой нехватки инвестиционных ресурсов привлечение средств сторонних организаций, субъектов РФ и использование различных форм государственной поддержки становится актуальной задачей, призванной помочь в решении проблемы расширенного воспроизводства основных фондов Компании [10].

2.4 Перспективное развитие инвестиционной деятельности ОАО «РЖД» и Куйбышевской железной дороги — филиала ОАО «РЖД» на 2007 г

В проекты инвестиционной программы компании и инвестиционного бюджета на 2007-2009 гг. вошли конкретные проекты.

Во-первых, комплексная реконструкция участка Мга — Гатчина — Вейнмарн — Ивангород и железнодорожных подходов к портам на южном берегу Финского залива. Через этот участок проходит значительный объем транзитных грузов в Эстонию и обратно. Кроме того, линия имеет большое значение в обслуживании региона, а после ввода портовых сооружений в Лужской Губе она возьмет на себя дополнительные грузопотоки в направлении на Усть-Лугу.

Во-вторых, организация скоростного и высокоскоростного пассажирского движения. Актуальность реализации проектов, включенных в Программу реализации скоростного и высокоскоростного движения, обусловлена накапливающимся системным отставанием российских железных дорог от мирового уровня организации высокоскоростных перевозок пассажиров.

В первую очередь высокоскоростное сообщение планируется ввести на участках Москва — Санкт-Петербург и Москва — Нижний Новгород. Для этого в 2007-2008 гг. инфраструктуру этих направлений необходимо подготовить под технические параметры, обеспечивающие безопасную эксплуатацию высокоскоростного подвижного состава. Объем инвестиций с учетом приобретения подвижного состава соответственно составляет 26,1 млрд. руб. и 15,9 млрд. руб.

В-третьих, в рамках реализации второго этапа проекта «Развитие и реконструкция средств связи» планируется перевести аналоговые сегменты сетей железных дорог на цифровые интеллектуальные сети. Инвестиции — 1,7 млрд. руб.

В четвертых, это создание автоматизированной системы коммерческого учета электроэнергии ОАО «РЖД» розничных рынков электроэнергии. Результатом реализации проекта должно стать сокращение затрат ОАО «РЖД» на оплату потребляемой электроэнергии и содержание энергохозяйства, а также увеличение доходов при передаче по сетям компании электроэнергии сторонним потребителям за счет создания автоматизированной системы коммерческого учета электроэнергии ОАО «РЖД» розничных рынков электроэнергии.

В целом с учетом новых инвестиционных проектов инвестиционная программа ОАО «РЖД» оценивается более чем в 830 млрд. руб.

В 2008 г. заканчивается реализации крупных инвестиционных проектов по развитию транспортных коридоров, основная цель которых — освоение прогнозируемых объемов перевозок на заданный период. Однако, учитывая рост экономики страны и увеличение объемов перевозок, потребуется дальнейшее развитие транспортных направлений и после завершения этих проектов. В связи с этим в инвестиционном бюджете на 2009 г. сформирована строка под инвестиционные проекты будущих лет, которые планируется подготовить к началу 2009 г. В инвестиционный бюджет на 2009 г. включено финансирование переходящих проектов и проектов по обновлению хозяйств отрасли.

Для получения государственной поддержки из средств Инвестиционного фонда Российской Федерации ОАО «РЖД» в 2006 г. подготовлены и переданы в Минэкономразвития России документы по крупным инвестиционным проектам, в число которых входят: организация скоростного движения пассажирских поездов на участке Санкт-Петербург — Хельсинки; реконструкция участка Оунэ-Высокогорная со строительством Кузнецовского тоннеля на участке Комсомольск-на-Амуре — Советская Гавань.

Кроме того, компания приступила к подготовке пакета документов на получение государственной поддержки из средств Инвестиционного фонда Российской Федерации по проекту комплексной реконструкции участка Мга — Гатчина — Вейнмарн — Иван-город и железнодорожных подходов к портам на южном берегу Финского залива.

Однако следует отметить, что существующий сегодня проект инвестиционной программы в полной мере не обеспечивает потребностей компании в развитии инфраструктуры железных дорог и обновлении основных фондов, в первую очередь подвижного состава. Так, потребность ОАО «РЖД» в инвестициях на 2007-2009 гг. оценивается почти в 1,1 трлн. руб. В то же время совокупные инвестиционные ресурсы компании на этот период не превышают 0,8 трлн. руб. и составляют только 74% потребности. Для обеспечения потребностей экономики страны в услугах железнодорожного транспорта и безусловного обеспечения безопасности движения поездов ОАО «РЖД» подготовлен комплекс мер, направленных на привлечение дополнительных инвестиционных средств.

Основным источником дополнительных инвестиций в инфраструктуру компании в ближайшее время может стать вывод акций создаваемых дочерних и зависимых обществ на фондовый рынок. Так, создание в рамках холдинга «РЖД» Грузовой компании — оператора вагонного парка — за счет вывода на IPO части ее акций позволит привлечь 100 — 120 млрд. руб.

Принятие государственными регулирующими органами решения об увеличении доли компенсации убытков по дальним и пригородным перевозкам, и как следствие улучшение показателей финансового плана компании, даст возможность дополнительно направить на реализацию инвестиционных проектов до 25 млрд. руб ежегодно.

Немаловажным фактором для увеличения объема инвестиций может стать дерегулирование тарифов на перевозки, выполняемые компанией в тех рыночных сегментах, где уже имеется значительная конкуренция со стороны частных компаний. Потери ОАО «РЖД» от государственного регулирования тарифов по этим видам перевозок (из-за отсутствия у компании возможности предложить грузовладельцам конкурентоспособные тарифы) на ближайшие три года оцениваются в 15 млрд. руб. Эти средства также могли быть использованы компанией для увеличения объемов инвестиций.

ОАО «РЖД» предпринимает значительные усилия по повышению эффективности использования имеющихся инвестиционных ресурсов. В 2006 г. в компании введена многоступенчатая система принятия решений по инвестиционным проектам, для чего сформированы Экспертный совет по инвестиционным проектам и Инвестиционный комитет. Базовым документом, определяющим порядок формирования инвестиционных программ компании, стал «Регламент взаимодействия участников инвестиционного процесса при формировании инвестиционной программы ОАО «РЖД».

Экспертный совет контролирует соответствие инвестиционных проектов требованиям стратегии развития и научно-технической политики компании, проводит экспертизу технических и технологических решений предложенных проектов, а также проводит отбор наиболее технически эффективных и обоснованных вариантов реализации инвестиционных проектов.

Основной задачей Инвестиционного комитета ОАО «РЖД» является рассмотрение и одобрение инвестиционных проектов, планируемых к реализации в рамках инвестиционной программы компании. Кроме того, он выполняет задачи по определению возможного объема финансирования инвестиционной программы компании, по ранжированию и расстановке приоритетов инвестиционных проектов исходя из показателей эффективности и общих стратегических направлений инвестиционной политики компании, контролирует выполнение инвестиционных бюджетов и программ ОАО «РЖД».

Все это позволяет повысить качество проработки проектов на прединвестиционном этапе и сделать процесс инвестиционного планирования более прозрачным.

В 2007 году Куйбышевской железной дороге предстоит обеспечить выполнение инвестированной программы на общую сумму 15,2 млн. руб. это на 46 % больше объемов прошлого года. Объемы инвестиций очень серьезные, тем более высока ответственность за качество и результат реализации инвестиционных проектов дороги.

Как и в 2006 году особое внимание уделено комплексному проекту развития инфраструктуры транспортных направлений — Кузбасс-Азово-Черноморского транспортного узла — 7,5 млрд. руб. Это 50 % от суммы всех инвестиций по дороге. В рамках этого проекта предстоит завершить электрификацию участка Сызрань-Сенная Куйбышевской и Приволжской железных дорог со строительством второго главного пути (участок Сызрань-Громово).

В 2007 году на приобретение оборудования не входящего в сметы строек и модернизацию ПС дорогой как заказчиком будет направлено 1,0 млрд. руб., что остается на уровне прошлого года. Кроме того, планируется приобретение электропоезда на сумму 79,3 млн. руб.

На 80 % увеличится сумма инвестиций в «Важнейшие проекты по реконструкции искусственных сооружений», будет продолжена реконструкция моста через реку Волга на 896 км участка Инза-Чишмы, проведена реконструкция моста через реку Черемшан на 990 км участка Ульяновск-Чишмы, начато проектирование реконструкции моста через реку Сим на 1749 км участка Уфа-Челябинск.

Увеличилась доля инвестиций в развитие проектов хозяйств с 29 % в 2006 году до 38 % в 2007 году [10].

3. Инвестиционный проект дальнейшей реконструкции здания вокзала кбш ж/д как одного из элементов общей программы инвестирования

3.1 Цели проекта

Проект строительства многофункционального комплекса (далее Комплекс) с достройкой технологических помещений вокзала станции Самара предусматривает совместные действия нескольких участников, которыми будут являться ОАО «Российские железные дороги» (далее ОАО «РЖД»), представленное филиалом — Куйбышевской железной дорогой (далее Куйбышевская ж. д., Кбш ж. д.) и Администрация города Самара, представленная «Группой компаний «Восток» (далее ГК «Восток»).

Проект предусматривает завершение работ по достройке вокзала станции Самара и развитие объекта инфраструктуры общего пользования, что создаст возможность для предоставления более полного комплекса услуг пассажирам станции. Будут получены допонительные преимущества перед другими видами транспорта и, как следствие, созданы условия для прироста пассажиропотока на Кбш ж. д.

Таким образом, целями проекта для Кбш ж. д. будут:

увеличение дохода от пассажирских перевозок по станции Самара на 3,4 % от существующего уровня, по ряду другий станций Куйбышевской ж. д. на 9,0 %;

повышение качества обслуживания отправляющихся и прибывающих пассажиров станции Самара.

Основная цель реализации проекта для ГК «Восток» — получение прибыли от сдачи в аренду помещений Комплекса.

Реализация проекта также будет сопутствовать решению ряда задач Куйбышевской ж. д., связанных со строительством Комплекса:

удовлетворение потребности пассажирского хозяйства Куйбышевской железной дороги в площадях необходимых для размещения вспомогательных, санитарно-бытовых и служебных помещений, операционно-кассового зала, багажного отделения и др.;

создание благоприятных условий для пассажиров, находящихся на территории вокзала.

В результате реализации проекта будет введен в эксплуатацию современный многофункциональный комплекс, оказывающий широкий спектр услуг пассажирам Куйбышевской ж. д., жителям и гостям г. Самара.

3.2 Предпосылки к началу дальнейшей реконструкции здания Вокзала на станции Самара и строительству многофункционального комплекса

Железнодорожный вокзал был построен в городе Самара в конце 19 в., на правом берегу реки Самары. Вследствие бурного послевоенного освоения свободных территорий вдоль реки Волги и расширения города, вокзал имеет неблагоприятное расположение, поскольку основная масса населения проживает на значительном удалении от железнодорожной станции. Насыщение города автомобильным транспортом, низкая пропускная способность автодорог городского и районного значения, большая удаленность центрального автовокзала, вынуждают потенциальных пассажиров железнодорожного транспорта покрывать указанные издержки запасом времени, остаток которого уходит на ожидание в помещениях вокзала. Расположение станции и вокзала, а также требования к вместимости и условиям пребывания пассажиров на вокзале, вызвали необходимость проведения полной реконструкции существующих зданий и сооружений.

Строительство комплекса зданий, включающих здание вокзала было начато в 1996 г. Первое здание, отведенное под вокзал и гостиницу было сдано в эксплуатацию в 2002 г. Общая площадь зданий и сооружений составила 52468,3 кв. м, в том числе:

помещения вокзала — 26419,0 кв. м;

смотровые площадки на здании вокзала — 784,9 кв. м;

верхняя аппарель — 2041,9 кв. м;

тоннель №2 — 2792,6 кв. м;

три пассажирские платформы (№3, 4,5) — 12771,2 кв. м;

две пассажирские платформы, отремонтированные за счет средств капитального ремонта (№1,2) — 7658,7 кв. м.

В свою очередь, общая площадь внутренних помещений вокзального комплекса — 26419,0 кв. м, в том числе:

конкорс с залом ожидания — 3746,0 кв. м;

гостиница на 68 мест — 3877,1 кв. м;

блок №2 — 3088,2 кв. м;

высотное здание — 15707,7 кв. м.

Стоимость работ по строительству составила 1938,70 млн. руб. Финансирование работ осуществлялось из трех источников:

МПС РФ — 824,74 млн. руб. (42,5 %);

Куйбышевская железная дорога — 929,06 млн. руб. (48,0 %);

Администрация Самарской области — 184,90 млн. руб. (9,5 %).

При строительстве был создан технологический задел (на сумму 290,06 млн. руб. в ценах 2004 г.) для строительства еще одного здания, примыкающего к введенному в эксплуатацию вокзалу. Для нормального функционирования конструкций существующего здания необходимо строительство второго здания, каким будет являться многофункциональный комплекс, использующего конструктивные элементы задела.

3.3 Юридическое обеспечение реализации проекта

При определении порядка взаимодействия участников проекта строительства многофункционального комплекса необходимо руководствоваться следующим.

Наиболее общие вопросы взаимодействия субъектов инвестиционной деятельности регулируются Федеральным законом от 25.02.1999 №39-ФЗ (ред. от 02.01.2000)»Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений». Согласно пункту 1 статьи 4, пункту 1 статьи 8 названного Федерального закона субъектами инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, являются инвесторы, заказчики, подрядчики, пользователи объектов капитальных вложений и другие лица. Отношения между субъектами инвестиционной деятельности осуществляются на основе договора и (или) государственного контракта, заключаемых между ними в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации [8].

Формы и методы государственной поддержки предусмотрены Законом Самарской области №19-ГД от 28 февраля 2006 года «Об инвестициях и государственной поддержки инвестиционной деятельности в Самарской области». Государственная поддержка инвестиционной деятельности на территории Самарской области направлена на создание благоприятных условий для развития инвестиционной деятельности и осуществляется в форме:

Предоставления инвестиционных налоговых кредитов в соответствии с федеральным законодательством и законодательством Самарской области;

Предоставления инвесторам налоговых льгот по налогу на имущество организаций и установления пониженных ставок налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет;

Оказания инвесторам информационной, организационной и правовой поддержки в части:

развития системы информационного обеспечения инвесторов;

содействия развитию инфраструктуры инвестиционной деятельности;

создания института государственных кураторов инвестиционных проектов;

В иных формах, не противоречащих федеральному законодательству и законодательству Самарской области.

Инвестор может воспользоваться государственной поддержкой на любом этапе реализации проекта:

На этапе принятия решения о реализации инвестиционного проекта.

Потенциальный инвестор получает информационное и организационное сопровождение, связанное с поиском производственных площадей, землеотводом, прохождением разрешительных процедур, действует система кураторства.

На этапе открытия производства на территории области [11].

Государственная поддержка инвесторов представляет собой целый комплекс преференций: бюджетные инвестиционные кредиты, целевые субсидии для реализации инвестиционных проектов, льготное налогообложение.

При этом необходимо учитывать определенную специфику участия ОАО «РЖД» в реализации рассматриваемого инвестиционного проекта, заключающуюся в необходимости обязательной передачи возводимых в составе многофункционального комплекса технологических вокзальных помещений в собственность ОАО «РЖД» по окончании строительства.

Также для рассматриваемого инвестиционного проекта чрезвычайно важным является то обстоятельство, что многофункциональный комплекс не является непосредственным объектом инфраструктуры железнодорожного транспорта, а инвестиционный проект подлежит реализации начиная с этапа проектирования, когда отсутствуют какие-либо завершенные строительством объекты недвижимого имущества, задействованные в реализации проекта и находящиеся в собственности его участников [18].

Это позволяет сделать вывод о том, что многофункциональный комплекс как объект инвестиций на текущий момент может рассматриваться только как объект обязательственных прав по инвестиционному договору, договору строительного подряда. В соответствии со статьей 219 Гражданского кодекса РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает только с момента такой регистрации. В свою очередь она может быть произведена только после завершения строительства и сдачи объекта в эксплуатацию.

Таким образом, на основании формулировки пункта 1 и 2 статьи 8 Федерального закона от 27.02.2003 №29-ФЗ «Об особенностях управления и распоряжения имуществом железнодорожного транспорта» в отношении указанного многофункционального комплекса, в котором будут расположены технологические помещения железнодорожного вокзала и помещения для коммерческого использования, можно сделать однозначный вывод о том, что на весь комплекс, как на вновь создаваемый объект, не распространяются ограничения, связанные с обязательным его нахождением исключительно в собственности ОАО «РЖД» или федеральной собственности, установленные для имущества, внесенного в уставный капитал ОАО «РЖД».

Не распространяются на него и иные ограничения на передачу имущества уже находящегося в собственности ОАО «РЖД», установленные Постановлением Правительства РФ от 06.02.2004 №57 «Об ограниченных в обороте объектах имущества открытого акционерного общества «Российские железные дороги».

Все это делает возможным передачу помещений многофункционального комплекса (за исключением технологических помещений железнодорожного вокзала) по окончании строительства в собственность инвестора.

Механизм привлечения инвестиций, а также порядок и условия передачи по окончании строительства в собственность ОАО «РЖД» технологических помещений железнодорожного вокзала, а в собственность инвестора — иных помещений, предназначенных для коммерческого использования, определяется условиями заключаемого между ОАО «РЖД» и инвестором инвестиционного договора.

3.4 Варианты реализации проекта

инвестиционный проект реконструкция вокзал

Для взаимодействия между участниками проекта возможны следующие варианты:

участие в долевом строительстве Комплекса;

совместная деятельность по строительству Комплекса.

При обоих вариантах, инвестиционные затраты несет ГК «Восток», ОАО «РЖД» в свою очередь предоставляет земельный участок под застройку и технические условия на сети. По завершению инвестиционной фазы проекта участники вступят в права собственности двух частей здания.

Дальнейшее управление зданием и поддержание его технического состояния возможно также по двум вариантам:

создание некоммерческого партнерства, обслуживающего эксплуатацию здания;

заключение агентского договора, по которому все эксплуатационные расходы несет один из собственников, а второй компенсирует часть расходов относимых на его долю собственности.

Поскольку ОАО «РЖД» получает земельный участок в аренду, оно будет осуществлять все расчеты по выплате арендных платежей, ГК «Восток» будет компенсировать часть расходов, в соответствии с его долей собственности.

Инвестиционные проекты могут финансироваться за счет инвестиций участников проекта и за счет участия банка в кредитовании инвестиционных проектов, а именно проектного финансирования.

Проектное финансирование — участие банка в инвестиционном проекте в форме предоставления кредитов на срок более 1 года, при реализации которых возврат вложенных средств и получение доходов осуществляется на этапе эксплуатации проекта из выручки от реализации продукции и услуг, генерируемой самим проектом.

Данный инвестиционный проект предпочтительнее финансировать за счет собственных средств ОАО «РЖД» и инвестиций соинвестора — ГК «Восток», поскольку использование собственных средств всегда предпочтительнее при реализации инвестиционного проекта. Эти ресурсы являются более «дешевыми» по сравнению с банковским кредитом. Кроме этого, проектное финансирование является относительно новой формой долгосрочного банковского кредитования для нашей страны. Для банка проектное финансирование характеризуется повышенными рисками, поэтому при минимизации этих рисков банк использует повышенную процентную ставку, предъявляет жесткие залоговые требования, требует участия заемщика собственными средствами 30-50 % от стоимотси проекта, использует возможность преобретения части акций предприятия. Помимо этого на предприятие «ложится» бремя выплат по кредиту — проект должен генерировать достаточные денежные потоки для обслуживания кредита. Все это ведет к удорожанию проекта. Использование собственных ресурсов выгоднее еще и потому, что в случае затруднения реализации проекта легче приостановить строительство, времено «заморозить проект».

4. Финансово-экономические характеристики инвестиционного проекта

4.1 Общие положения и условия инвестиционного проекта

В связи с отсутствием утвержденного проекта и технико-экономических расчетов, данные о площадях будущего объекта, полученные на основании эскизов здания, являются приблизительными и могут в дальнейшем изменяться.

При отсутствии утвержденной проектной документации, для расчета возникающих денежных потоков и эффективности проекта, использовалась информация о рыночной стоимости аренды коммерческой недвижимости в г. Самара и альтернативных издержках.

В качестве доходов Куйбышевской ж. д. от реализации проекта рассматривается прирост среднегодовой выручки от пассажирских перевозок после ввода Комплекса в эксплуатацию на 30 846,29 тыс. руб. (3,4 % от существующей величины, в ценах 2005 г.), в том числе:

за счет пригородных перевозок от станций Новокуйбышевская, Липяги, Чапаевск, Курумоч, Царевщина, кинель, Тургеневка, Георгиевка, Кротовка на 1 962,34 тыс. руб. (9,0 %);

за счет перевозок в дальнем следовании и в пригородном сообщении по станции Самара на 28 883,95 тыс. руб. (3,4 %)

Доходные поступления для ГК «Восток» будут формироваться за счет сдачи в аренду площадей. Доходы, в этом случае целесообразно формировать на основании использования выделенных площадей в трех направлениях:

доходы от аренды офисных помещений;

доходы от аренды паркинга;

доходы от аренды торговых площадей

Анализ рынка аренды коммерческой недвижимости Железнодорожного района города Самары показал, что средняя стоимость одного квадратного метра аренды офисных площадей в данном районе составляет 600 руб. в месяц.

Расчет потока доходов от аренды паркинга зависит от количества машино-мест, общее количество машино-мест при площади в 12 000 кв. м. составляет около 400 мест. С учетом площади, которая планируется для использования Куйбышевской ж. д. (2 000 кв. м. или oколo 67 машино-мест), оставшуюся территорию (10 000 кв. м. или 333 машино-места) можно также сдавать в аренду. Продолжительность рабочего дня паркинга в расчетах принята 8 часов ежедневно, при средней загрузке 95 %.

Поток расходов формируется в части затрат на содержание зданий второй очереди. В связи со специфичностью объекта и отсутствием доступных рыночных данных о содержании подобных паркингу сооружений, нами был рассчитан ориентировочный уровень затрат, на основании данных о предельной стоимости предоставляемых жилищно-коммунальных услуг на 1 кв. м. общей площади жилья в месяц, установленных Постановлением Правительства РФ № 441 от 26 августа 2004 г. По Самарской области на 2005 г. этот показатель составляет 26,8 рублей.

Земельный участок, на котором будет располагаться многофункциональный комплекс будет находиться в федеральной собственности. ОАО «РЖД» получает землю на правах аренды, с возможностью дальнейшей передачи в субаренду. В настоящее время неизвестна величина арендной платы за пользование землей и данная статья расходов исключена из расчетов, в следствие чего все расчетные показатели будут завышены и потребуют корректировки после уточнения условий аренды.

Все расчеты ведутся в рублях. Все результаты расчетов содержат погрешность, заданную при определении исходных данных для проекта. Точность приводимых чисел является только арифметической.

4.2 Планируемые инвестиции проекта

В настоящее время отсутствуют утвержденный проект и технико-экономические расчеты по строительству многофункционального комплекса. Таким образом, данные о площадях будущего объекта, полученные на основании эскизов здания, являются ориентировочными и могут в дальнейшем изменяться.

Планируемая общая площадь объекта составит 42 390 кв. м., полезная площадь — 40 500 кв. м., в том числе паркинг — 12 000 кв. м. (около 400 машино-мест).

Основное здание будет иметь не менее 7 этажей, включая подвальный этаж. Согласно предварительным расчетам, площадь отводимая под службы пассажирского хозяйства Куйбышевской железной дороги, составит не менее 17,4% от общей площади здания или 5 280 кв. м., полезная площадь — 4 752 кв. м., в том числе паркинг — 2 000 кв. м. При оформлении долевой собственности, ОАО «РЖД» сможет распоряжаться площадями объекта только в пределах своей доли.

Потребность в денежных средствах, необходимых для производства строительно-монтажных работ, осуществляется непосредственно инвестором, согласовывающим проектно-сметную документацию.

Общая стоимость строительства и потребность в финансировании второй очереди складывается из суммы величин стоимости строительства основного здания и паркинга. По данным Куйбышевской железной дороги ориентировочная стоимость строительства основного здания составляет 1055,00 млн. руб., стоимость паркинга — 144,00 млн. руб.

Таким образом, стоимость строительства составит 1199,00 млн. руб. (включая НДС).

Расчет стоимости достройки приведен на основе приблизительных расчетов. Согласно представленным данным, строительство 1 кв. м здания второй очереди составляет (1055,00 млн. руб. / (42390 кв. м — 12000 кв. м)) = =34,72 тыс. руб., стоимость строительства 1 кв. м паркинга составит ориентировочно 12,00 тыс. руб.

Следует отметить, что при реконструкции первой очереди вокзала были выполнены работы, относящиеся и ко второй очереди на общую сумму 290,06 млн. руб. (в ценах 2004 года). Перечень работ представлен в табл.4.1.

Таблица 4.1

Работы, относимые к Комплексу, выполненные при строительстве здания вокзала

Выполненные работы

Сумма, млн. руб.
Подготовка территории, вынос коммуникаций и др.

56,47
Переустройство ливневой канализации и строительство самотечного канализационного коллектора

21,48
Реконструкция узловой котельной с увеличением мощности с учетом теплоснабжения Комплекса, строительство теплотрассы длиной 900 п/м

95,07
Строительство дополнительной котельной, для разгрузки узловой котельной

27,00
Вынос пункта экипировки пассажирских вагонов на станцию Звезда

59,06
Строительство водопровода и канализации

5,12
Усиление энергоснабжения

6,60
Благоустройство привокзальной площади

17,06
Проектные работы по Комплексу

2, 20
Итого

290,06

В то же время, некоторые из перечисленных работ, такие как — переустройство ливневой канализации, вынос пункта экипировки пассажирских вагонов на станцию Звезда и благоустройство привокзальной площади, на общую сумму 97,61 млн. руб., подлежали выполнению независимо от планируемого к строительству Комплекса. Таким образом, целесообразно для дальнейших расчетов исключить их из суммы вклада ОАО «РЖД».

Главным условием, определяющим возможность реализации рассматриваемого проекта, будет распределение площадей здания.

В настоящее время достигнута договоренность между Куйбышевской ж. д. и ГК «Восток» на следующее предварительное распределение площадей многофункционального комплекса на основании эскизного проекта (табл.4.2). Данное распределение утверждено Заместителем начальника дороги по пассажирским перевозкам 27 сентября 2004 г. и согласовано с начальником Дорожной дирекции по обслуживанию пассажиров Кбш ж. д. и представителем потенциального инвестора, руководителем проекта ГК «Восток». Стороны договорились о следующем распределении площадей:

не менее 17% общей площади постройки остается в собственности Куйбышевской железной дороги;

не менее 80 % общей площади постройки остается в собственности ЗАО «Группа компаний Восток».

Кроме того, 3% составляет погрешность, которая будет уточнена после утверждения проектно-смектной документации.

Таблица 4.2

Предварительное распределение площадей многофункционального комплекса между Кбш ж. д. и ГК «Восток»

Наименование

Всего,

кв. м

В том числе
Куйбышевская ж. д.

Группа «Восток»
Кв. м

%

кв. м

%
Общая площадь

30390

5280

17,4

25110

82,6
Полезная площадь

28562

4752

16,6

23810

83,4
В том числе по этажам

Подвал — общая

5788

1790

31,3

3830

68,7
полезная

5510

1720

31,2

3790

68,8
0-й этаж — общая

3600

3200

88,9

400

11,1
полезная

3110

2770

88,1

340

10,9
1-й этаж — общая

4370

290

6,6

4080

93,4
полезная

4172

282

6,3

3910

93,7
Наименование

Всего,

кв. м

В том числе
Куйбышевская ж. д.

Группа «Восток»
Кв. м

%

кв. м

%
2-й этаж — общая

1750

0

0

1750

100
полезная

1620

0

0

1620

100
2, 3-й этаж — общая

1180

0

0

4180

100
полезная

3990

0

0

3990

100
Наименование

Всего,

кв. м

В том числе
Куйбышевская ж. д.

Группа «Восток»
Кв. м

%

кв. м

%
3, 4-й этаж — общая

3900

0

0

3900

100
полезная

3680

0

0

3680

100
4, 5-й этаж — общая

3860

0

0

3860

100
полезная

3640

0

0

3640

100
5-й этаж + антресоль — общая

2370

0

0

2370

100
полезная

2220

0

0

2220

100
Технический этаж — общая

640

0

0

640

100

Полезная

620

0

0

620

100

Окончательное распределение площадей будет определено с учетом условий, при которых сохранятся доли участников проекта.

4.3 Налоговое сопровождение проекта

В результате реализации данного проекта возрастает стоимость имущества, находящегося на балансе его участников. Это вызовет увеличение отчислений налога на имущество, уплачиваемого в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Согласно статьи 377 НК РФ, в отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело.

На основании постановления №504 Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. «О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций» участники данного инвестиционного проекта не освобождаются от налога на имущество, так как имущество вокзала не указано в перечне.

В соответствии с законом Самарской области от 28 февраля 2006 года №19-ГД «Об инвестициях и государственной поддержке инвестиционной деятельности в Самарской области» и согласно закона Самарской области №187-ГД от 25 октября 2005 года «О пониженных ставках налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет» при условии ведения раздельного бухгалтерского учета имущества, создаваемого или приобретаемого для реализации инвестиционного проекта стоимостью 1 миллиард рублей и более устанавливается пониженная ставка налога на прибыль в размере 13 % на период окупаемости инвестиционного проекта, но не более чем на семь лет [13].

По закону Самарской области №98-ГД от 25 ноября 2003 года «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области», ставка налога равна 2,2%. Налог уплачивается путем внесения в течение налогового периода авансовых платежей по налогу [12].

Кроме того, инвесторы освобождаются от уплаты земельного налога в доле, зачисляемой в областной бюджет.

Прочие налоги начисляются и уплачиваются в порядке установленным Налоговым кодексом РФ.

Расчеты налогов приведены в табл.4.3 и 4.4.

Таблица 4.3

Налоговые отчисления для Куйбышевской железной дороги, тыс. руб.

Показатель

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015
Налог на прибыль

0,00

3665,23

4290,01

4841,61

5436,14

6077,04

6768,01

7513,06

8316,52

9183,06
Налог на имущество

0,00

4887,41

4825,02

4762,62

4700,23

4637,84

4575,45

4513,06

4450,66

4388,27
НДС

0,00

5577,49

6135,24

6626,06

7156,14

7728,64

8346,93

9014,68

9735,86

10514,72
ИТОГО

0,00

14130,13

15250,27

16230,29

17292,51

18443,52

19690,39

21040,80

22503,04

24086,05

На основании данных табл.4.3 построим диаграмму динамики изменения налоговых отчислений с 2007 г. по 2011 г.:

Инвестиционные проекты, реализуемые на железнодорожном транспорте

Рис.4.1 Налоговые отчисления для КБШ ж/д 2007-2011 г. г.

Из рис.4.1 видно, что НДС в 2011 г. по отношению к 2007 г. увеличится на 38,7 % (2007 г. — 5577,49 тыс. руб., 2011 — 7728,64 тыс. руб.), налог на прибыль также увеличится на 65,8 % (2007 г. — 3665,23 тыс. руб., 2011 г. — 6077,04 тыс. руб.), налог на имущество уменьшится на 5,1 % (2007 г. — 4887,41 тыс. руб., 2011 — 4637,84 тыс. руб.). Динамика изменений налоговых отчислений зависит от изменения доходов участников инвестиционного проекта — доходы увеличиваются, следовательно, увеличиваются налоговые отчисления.

Таблица 4.4

Налоговые отчисления для ГК «Восток», тыс. руб.

Показатель

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

Налог на прибыль

0,00

34198,65

38846,88

42945,88

47367,09

52136,31

57281,36

62832,32

68821,66

75284,44

Налог на имущество

0,00

23249,66

22952,85

22656,05

22359,25

22062,45

21765,64

21468,84

21172,04

20875,24

НДС

0,00

41862,83

46049,11

49733,04

53711,68

58008,62

62649,31

67661,25

73074,15

78920,09

ИТОГО

0,00

99311,14

107848,84

115334,97

123438,02

132207,38

141696,31

151962,41

163067,85

175079,77

На основании данных табл.4.4 построим диаграмму динамики изменения налоговых отчислений с 2007 г. по 2011 г.:

Инвестиционные проекты, реализуемые на железнодорожном транспорте

Рис.4.2 Налоговые отчисления для ГК «Восток» 2007-2011 г. г.

Из рис.4.2 видно, что НДС в 2011 г. по отношению к 2007 г. увеличится на 38,6 % (2007 г. — 58008,62 тыс. руб., 2011 — 41862,83 тыс. руб.), налог на прибыль также увеличится на 52,4 % (2007 г. — 34198,65 тыс. руб., 2011 г. — 52136,31 тыс. руб.), налог на имущество уменьшится на 5,1 % (2007 г. — 23249,66 тыс. руб., 2011 — 22062,45 тыс. руб.). Динамика изменений налоговых отчислений зависит от изменения доходов участников инвестиционного проекта — доходы увеличиваются, следовательно, увеличиваются налоговые отчисления.

4.4 Планируемый бюджет расходов и доходов проекта

Источники доходов и направления расходования денежных средств по проекту представлены в табл.4.5.

Таблица 4.5

Структура доходов и расходов по проекту

Доходы

Расходы
Куйбышевская ж. д.

Прирост выручки за счет увеличения пассажиропотока, и перетока пассажиров с других видов транспорта, предоставленная различных видов дополнительных услуг пассажирам.

Доход от рекламы.

Часть эксплуатационных расходов относимых на площадь занимаемую Кбш ж. д.

Налоговые выплаты.

Арендные платежи за пользование земельным участком в соответствии с долей площади занимаемой Кбш ж. д.

ГК «Восток»

Сдача в аренду помещений, предоставление услуг паркинга, услуг управляющей компании, клининговые услуги.

Доход от рекламы.

Инвестиционные расходы по строительству здания
Часть эксплуатационных расходов, относимых на площадь, занимаемую ГК «Восток».
Арендные платежи за пользование земельным участком в соответствии с долей площади, занимаемой ГК «Восток».
Налоговые выплаты.
Банк
Получение доходов за счет выдачи банковского кредита 8 % годовых

Инвестиционные расходы за счет вложения средств в проект

Ориентировочные планы прибылей и убытков для участников проекта представлены в табл.4.6 и 4.7.

Суммарная выручка по проекту за расчетный период (2007-2015 г. г.) для Кбш ж. д. составит 416,46 тыс. руб., для ГК «Восток» 3062,75 тыс. руб. Участники проекта получат чистую прибыль в размере 177,62 тыс. руб. и 1519,10 тыс. руб. соответственно.

Ориентировочная стоимость строительства и, соответственно, потребность в инвестициях составит 1199,00 млн. руб. (включая НДС), в том числе стоимость основного здания — 1055,00 млн. руб., паркинга — 144,00 млн. руб.

Таблица 4.6

План прибылей и убытков для Куйбышевской железной дороги, тыс. руб.

Показатель

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015
Выручка

0,00

32791,17

36070,29

38955,92

42072,39

45438,18

49073,23

52999,09

57239,02

61818,14
Текущие расходы

0,00

3805,11

3985,62

4144,47

4316,03

4501,31

4701,42

4917,53

5150,93

5403,01
Амортизация

0,00

5249,39

5249,39

5249,39

5249,39

5249,39

5249,39

5249,39

5249,39

5249,39
Налоги

0,00

10464,90

10960,26

11388,68

11856,38

12366,48

12922,37

13527,74

14186,52

14903,00
Прибыль до налогообложения

0,00

12271,77

14875,02

17173,37

19650,59

22321,00

25200,05

28304,44

31652,18

35262,75
Налог на прибыль

0,00

3665,23

4290,01

4841,61

5436,14

6077,04

6768,01

7513,06

8316,52

9183,06
Чистая прибыль/убыток

0,00

8606,55

10585,02

12331,76

14214,45

16243,96

18432,04

20791,37

23335,66

26079,69

На основании данных табл.4.6 построим диаграмму на период 2007-2011 г. г.:

Инвестиционные проекты, реализуемые на железнодорожном транспорте

Рис.4.3 План прибылей и убытков для КБШ ж/д 2007-2011 г. г.

Из рис.4.3 видно, что все показатели увеличиваются на: выручка — 38,6% (2007 г. — 32791,17 тыс. руб., 2011 г. — 45438,18 тыс. руб.), текущие расходы — 18,3 % (2007 г. — 3805,11 тыс. руб., 2011 г. — 4501,31 тыс. руб.), чистая прибыль — 88,7 % (2007 г. — 8606,55 тыс. руб., 2011 г. — 16243,96 тыс. руб.). При относительно стабильном уровне текущих расходов (за счет предоставляемых льгот и субсидий инвестиционному проекту государством) растет выручка, а, следовательно, и чистая прибыль. Это связано с увеличением пассажиропотоков и повышением стоимости услуг для пассажиров на вокзале станции Самара.

Таблица 4.7

План прибылей и убытков для ГК «Восток», тыс. руб.

Показатель

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015
Выручка

0,00

241155,81

265271,39

286493,10

309412,55

334165,55

360898,79

389770,70

420952,35

454628,54
Текущие расходы

0,00

25753,62

28328,97

30595,29

33042,9

35686,35

38541,24

41624,55

44954,52

48550,86
Амортизация

0,00

24964,43

24964,43

24964,43

24964,43

24964,43

24964,43

24964,43

24964,43

24964,43
Налоги

0,00

65112,48

69001,96

72389,09

76070,93

80071,06

84414,95

89130,09

94264, 19

99795,32
Прибыль до налогообло-жения

0,00

125325,28

142976,03

158544,29

175334,29

193443,71

212978,17

234051,63

256769,21

281317,93
Налог на прибыль

0,00

34198,65

38846,88

42945,88

47367,09

52136,31

57281,36

62832,32

68821,66

75284,44

Чистая прибыль/

убыток

0,00

91126,63

104129,15

115598,41

127967,2

141307,4

155696,81

171219,31

187947,55

206033,49

На основании данных табл.4.7 построим диаграмму на период 2007-2011 г. г.:

Инвестиционные проекты, реализуемые на железнодорожном транспорте

Рис.4.4 План прибылей и убытков для ГК «Восток» 2007-2011 г. г.

Из рис.4.4 видно, что все показатели увеличиваются на: выручка — 38,6% (2007 г. — 241155,81 тыс. руб., 2011 г. — 334165,55 тыс. руб.), текущие расходы — 38,6 % (2007 г. — 25753,62 тыс. руб., 2011 г. — 35686,35 тыс. руб.), чистая прибыль — 55,1 % (2007 г. — 91126,63 тыс. руб., 2011 г. — 141307,4 тыс. руб.). При относительно стабильном уровне текущих расходов растет выручка, а, следовательно, и чистая прибыль. Это происходит за счет роста арендной платы.

4.5 Расчет и оценка финансовых результатов

Предварительный расчет денежных потоков представлен в табл.4.8 и 4.9. Величина накопленного денежного потока за рассматриваемый период для Кбш ж. д. приблизительно составит 103,25 млн. руб., для ГК «Восток» — около 1259,34 млн. руб.

Расчет арендных платежей за пользование земельным участком из-за отсутствия данных в настоящее время не возможен, тем не менее, предполагается, что ГК «Восток» возмещает часть арендных платежей в соответствии с долей вклада в строительство (и следовательно долей занимаемых площадей).

Таблица 4.8

Денежные потоки для Куйбышевской железной дороги, тыс. руб.

Показатель

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015
Приток

36693,59

42562,94

45967,98

49645,42

53617,05

57906,42

62538,93

67542,04

72945,41
Приток от прироста пассажирооборота

Платеж от ГК «Восток» за аренду земли

Отток

Инвестиционные расходы

-192451,00

Эксплуатационные расходы

0,00

-2130,03

-2343,03

-2530,48

-2732,92

-2951,55

-3187,67

-3442,69

-3718,10

-4015,55
Арендная плата за землю

Налоги, в т. ч.:

0,00

-14130,13

-15250,26

-16230,29

-17292,52

-18443,52

-19690,39

-21040,80

-22503,04

-24086,06
Налог на имущество

-4887,41

-4825,02

-4762,62

-4700,23

-4637,84

-4575,45

-4513,06

-4450,66

-4388,27
НДС

0,00

-5577,49

-6135,24

-6626,06

-7156,14

-7728,64

-8346,93

-9014,68

-9735,86

-10514,72
Налог на прибыль

0,00

-3665,23

-4290,01

-4841,61

-5436,14

-6077,04

-6768,01

-7513,06

-8316,52

-9183,06
Итого отток

-192451,00

0,00

0,00

-16260,16

-17593,30

-18760,77

-20025,43

-21395,06

-22878,06

-24483,49

-26221,14

-28101,60
Денежный поток

-192451,00

0,00

0,00

22433,43

24969,65

27207,21

29619,98

32221,99

35028,36

38055,44

41320,90

44843,80
То же, нарастающим итогом

-192451,00

-192451,00

-192451,00

-170017,57

-145047,92

-117840,71

-88220,73

-55998,74

-20970,38

17085,06

58405,96

103249,76

Таблица 4.9

Денежные потоки по варианту 2 (для Группы «Восток»), тыс. руб.

Показатель

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015
Приток

0,00

284563,85

313020,24

338061,86

365106,80

394315,35

425860,58

459929,42

496723,78

536461,68
Доход от аренды

Отток

Инвестиционные расходы

-1199000,00

Эксплуатационные расходы

0,00

-10129,75

-11142,73

-12034,14

-12996,88

-14036,63

-15159,56

-16372,32

-17682,11

-19096,68
Арендная плата за землю

182898,31

-98827,23

-107364,94

-114851,07

-122954,12

-131723,47

-141212,41

-151478,51

-162583,95

-174595,86
Налоги, в т. ч.:

182898,31

-99311,13

-107848,85

-115334,97

-123438,02

-132207,37

-141696,31

-151962,41

-163067,85

-175079,76
Налог на имущество

0,00

-23249,66

-22952,85

-22656,05

-22359,25

-22062,45

-21765,64

-21468,84

-21172,04

-20875,24
НДС

182898,31

-41862,83

-46049,11

-49733,04

-53711,68

-58008,62

-62649,31

-67661,25

-73074,15

-78920,09
Налог на прибыль

0,00

-34198,65

-38846,88

-42945,88

-47367,09

-52136,31

-57281,36

-62832,32

-68821,66

-75284,44
Итого отток

-1016101,69

-109440,88

-118991,57

-127369,11

-136434,90

-146244,00

-156855,87

-168334,73

-180749,95

-194176,44
Денежный поток

-1016101,69

175122,97

194028,66

210692,74

228671,90

248071,35

269004,71

291594,69

315973,82

342285,24
То же, нарастающим итогом

-1016101,69

-840978,73

-646950,06

-436257,32

-207585,42

40485,93

309490,64

601085,33

917059,15

1259344,39

4.6 Планируемый экономический эффект по проекту

Эффекты, получаемые участниками проекта от его реализации за рассматриваемый период (2006-2015 гг.), представлены в табл.4.10.

Таблица 4.10

Возможные эффекты от реализации проекта за счет собственных средств, за счет средств инвестора и за счет банковского кредитования

Прямые эффекты

Косвенные эффекты
Куйбышевская ж. д.
Получение доходов от прироста пассажиропотока на сумму 416,46 млн. руб.

Рост доходов от пассажирских перевозок за счет увеличения пассажиропотока.

Получение на баланс площадей, необходимых для размещения служб пассажирского хозяйства Кбш ж. д. и станции Самара.

ГК «Восток»
Доход от сдачи площадей в аренду на сумму 3062,75 млн. руб.

Банк
Доход от вложения средств в инвестиционный проект 190,94 млн. руб. в год (8 % годовых от инвестиционных затрат 176,8 млн. руб.)

5. Оценка экономической эффективности проекта

5.1 Обоснование ставки дисконтирования

Ставка дисконтирования используется для оценки эффективности вложений. С экономической точки зрения ставка дисконтирования — это норма доходности на вложенный капитал, требуемая инвестором. При помощи ставки дисконтирования определяется сумма, которую придется заплатить сегодня за право получить предполагаемый доход в будущем. Ставка дисконтирования отражает стоимость денег с учетом временного фактора и рисков.

При определении ставки дисконтирования использовались «Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов», утвержденные Министерством экономики РФ, Министерством финансов РФ, Государственным комитетом РФ по строительной, архитектурной и жилищной политике № ВК 477 от 21.06.1999г.

Согласно данным рекомендациям ставка дисконтирования определяется как доходность альтернативных безрисковых направлений инвестирования без инфляционной составляющей с учетом премии за риск.

Таким образом, в соответствии с указанными рекомендациями:

безрисковая ставка устанавливается в соответствии с требованиями к минимально допустимой будущей доходности вкладываемых средств, определяемой в зависимости от депозитных ставок банков первой категории надежности (после исключения инфляции);

премия за риск принята на уровне 3%, как по проекту с низким уровнем риска, связанным с развитием инфраструктуры ОАО «РЖД».

В качестве безрисковой ставки принимается ставка M1BOR (Moscow InterBank Offered Rate — объявленная ставка по предоставлению кредитов), составляющая в январе — июне 2007 года в среднем 8,1-8,9% годовых в рублях.

Таким образом, ставка дисконтирования без учета инфляционной составляющей принимается (с округлением до целого) на уровне 12% в год.

Уровень инфляции принят на уровне значения по итогам 2006 г. (с округлением до целого) и составляет 12% в год.

5.2 Расчет интегральных показателей эффективности проекта

Юридические схемы реализации проекта предусматривают один вариант расчетов, связанный с условиями взаимодействия участников.

Для оценки эффективности применены стандартные критерии:

чистая настоящая стоимость проекта (NPV) — показывает условное повышение доходов от средств, инвестированных в проект, над альтернативными доходами по ставке дисконтирования в оценке на сегодняшний день;

величина внутренней нормы доходности (IRR) показывает такую ставку дисконтирования, при которой NPV обращается в ноль. Если IRR больше альтернативной доходности, то проект необходимо принять;

простой период окупаемости (Tnp) показывает момент, в котором текущие доходы проекта от начала проекта превысят (полностью окупят) его инвестиционные затраты;

при расчете дисконтированного периода окупаемости (To), все денежные потоки дисконтируются на начало проекта, т.е. учитывается разновременность платежей, и стоимость денег во времени [18].

Полезный срок эксплуатации здания — 40 лет (процент амортизационных отчислений — 2,5% в год от первоначальной стоимости имущества), ввод здания в эксплуатацию — 2007 год.

Расчет производился с рядом допущений и при отсутствии достоверной информации о стоимости строительства второй очереди вокзала невозможно произвести более корректную оценку срока окупаемости проекта.

Эффективность для Куйбышевской железной дороги.

Главным критерием оценки эффективности проекта являются альтернативные возможности при которых приходится отказываться от преимуществ отвергаемого варианта. В данном случае сопоставляются предполагаемая схема взаимодействия участников и реализация проекта единственным участником — ОАО «РЖД» (представленное Кбш ж. д.) со строительством исключительно необходимых технологических помещений без создания Комплекса в целом (табл.5.1).

Таблица 5.1

Альтернативные показатели проекта

Показатель

Проект реализуется за счет средств ОАО «РЖД»

Проект реализуется за счет средств инвестора
1

2

3
Величина инвестиций

Ориентировочная потребность в дополнительных инвестициях составит 176,80 млн. руб.

Финансирование строительства осуществляет ГК «Восток». Кбш ж. д. инвестиционных затрат не несет.
Отношения собственности

ОАО «РЖД» (Кбш ж. д.) является единственным собственником объекта, использует его для собственных нужд.

ОАО «РЖД» участвует в долевой собственности, и распоряжается только частью площадей объекта.
Соотношение общей/полезной и занимаемой площадей

100% площадей могут быть использованы для нужд ОАО «РЖД» и его филиала Куйбышевской железной дороги.

Согласно предварительным расчетам, площадь отводимая под службы пассажирского хозяйства Куйбышевской железной дороги составит около 17,4% от общей площади здания. При оформлении долевой собственности, ОАО «РЖД» сможет распоряжаться площадями объекта только в пределах своей доли.
Занимаемые площади

5280 кв. м (100,0% от полезной), паркинг отсутствует

7280 кв. м (12,7% от общей), в том числе паркинг площадью 2000 кв. м.
Технологические особенности и архитектурные решения

Технологически вариант трудно реализуем, что связано с уже созданными конструктивными элементами существующего здания вокзала, предполагаемыми для совмещения с новым зданием. Необходим демонтаж указанным элементов, что вызовет дополнительные затраты. Будет нарушена архитектурная целостность комплекса зданий.

Существующее и новое здания будут совмещены с использованием уже созданного задела и конструктивных элементов здания вокзала. Будет создан архитектурно целостный ансамбль зданий включающий вокзал и Комплекс.
Экономические показатели ОАО «РЖД» за период.

Денежный поток, тыс. руб.

105,59

прибыль / убыток, тыс. руб.

109,80

плата за финансирование (процент по кредиту), тыс. руб.

28,29

103,25

177,62

Основным параметром, определяющим выбор варианта реализации проекта для ОАО «РЖД» (и Кбш ж. д. в частности) будет наличие стороннего инвестора, позволяющего не отвлекать финансовые ресурсы на строительство технологических помещений, и при этом получить на баланс ОАО «РЖД» новые активы, необходимые для улучшения эффективности пассажирских перевозок на Кбш ж. д., что позволяет, в конечном счете, увеличить денежный поток и прибыль по станции Самара Куйбышевской железной дороги.

Срок окупаемости проекта для Кбш ж. д. составит ориентировочно 7,6 лет.

Показатели проекта с учетом налоговых освобождений представлены в табл.5.2.

Таблица 5.2

Показатели экономической эффективности проекта с учетом налогового освобождения

Показатель

Значение
Чистая настоящая стоимость проекта (NPV), тыс. руб.

223417,65
Внутренняя норма доходности (IRR), %

17,4
Срок окупаемости (Тпр), лет

5,8
Дисконтированный период окупаемости (Тд), лет

8,0

Показатели проекта без учета налоговых освобождений представлены в табл.5.3.

Таблица 5.3

Показатели экономической эффективности проекта без учета налогового освобождения

Показатель

Значение
Чистая настоящая стоимость проекта (NPV), тыс. руб.

258157,78
Внутренняя норма доходности (IRR), %

19,7
Срок окупаемости (Тпр), лет

7,6
Дисконтированный период окупаемости (Тд), лет

10,0

На основании инвестиционных рейтингов ОАО «РЖД» и Самарской области инвестиционный проект считается более эффективным с учетом налоговых освобождений, так как стоимость проекта будет меньше, чем без учета налоговых освобождений, а, следовательно, и срок окупаемости будет меньше.

Проект имеет приемлемые показатели экономической эффективности, что говорит в пользу принятия решения об его реализации.

Основные показатели экономической эффективности инвестиционного проекта приведены в табл.5.4.

Таблица 5.4

Анализ основных показателей экономической эффективности инвестиционного проекта, млн. руб.

Показатель

Проект реализуется за счет средств ОАО «РЖД»

Проект реализуется за счет средств инвестора — ГК «Восток»

Проект реализуется за счет средств коммерческого банка
Инвестиционные затраты, млн. руб.

103,25

1259,34

1362,59
Плата за финансирование, млн. руб.

28,29

1635,15

Срок окупаемости затрат, лет

7,6

15

Данные табл.5.2 и табл.5.4 свидетельствуют о том, что вариант с привлечением стороннего инвестора является более привлекательным и эффективным по сравнению с вариантом реализации проекта за счет только собственных средств ОАО «РЖД», или за счет банковского кредита.

Проект является эффективным для обоих участников. Так, для ГК «Восток» получены хорошие показатели окупаемости, а для Куйбышевской ж. д. лучшие альтернативные возможности.

Кроме того, для Кбш ж. д., реализация инвестиционного проекта позволит увеличить среднегодовую выручку от пассажирских перевозок на 30846,29 руб. (в ценах 2006 г.), а также дополнительно оказывать широкий комплекс услуг пассажирам, включая услуги багажного отделения, питания и т.д. Будет значительно улучшено качество обслуживания пассажиров, что соответствует задачам поставленным стратегической программой. Развития ОАО «РЖД».

Выбор реализации проекта за счет банковского кредита является не эффективным. Кроме того, для ОАО «РЖД» вариант с привлечением стороннего инвестора является более привлекательным и эффективным по сравнению с вариантом реализации за счет средств ОАО «РЖД», или за счет банковского кредита.

Это связано главным образом с тем, что при привлечении средств инвестора осуществляется государственная поддержка, направленная на стимулирование притока инвестиций в интересах развития области, выраженная в государственных гарантиях, льготах и возмещении убытков инвесторам.

При расчете альтернативного варианта для ОАО «РЖД» в качестве источника финансирования принят кредит коммерческого банка привлекаемый на ОАО «РЖД». В расчете использовались следующие условия кредитования:

срок кредитования 15 лет;

плата за пользование кредитными средствами (банковский процент) 8% в год;

кредит погашается равными суммами долга и процентов;

возврат кредита начинается после завершения инвестиционной фазы.

Таким образом, использование банковского кредита не целесообразно, так как инвестиционные затраты увеличиваются за весь период окупаемости.

Таблица 5.5

План прибылей и убытков (проект реализуется за счет ОАО «РЖД»), тыс. руб.

Показатель

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015
Выручка

0,00

32791,17

36070,29

38955,92

42072,39

45438,18

49073,23

52999,09

57239,02

61818,14
Эксплуатационные расходы

0,00

5341,11

4842,15

4307,94

3772,57

3236,79

2701,42

2917,53

3150,93

3403,01
Амортизация

9224,75

9224,75

9224,75

9224,75

9224,75

9224,75

9224,75

9224,75

9224,75
Налоги

0

15474,14

15903,59

16266,10

16667,88

17112,07

17602,06

18141,51

18734,38

19384,95
Прибыль до налогообложения

0,00

2751,18

6099,81

9157,13

12407,18

15864,57

19545,01

22715,30

26128,96

29805,44
Налог на прибыль

0,00

660,28

1463,95

2197,71

2977,72

3807,50

4690,80

5451,67

6270,95

7153,31
Чистая прибыль

0,00

2090,89

4635,85

6959,42

9429,46

12057,07

14854,21

17263,63

19858,01

22652,13

На основании данных табл.5.5 построим диаграмму на период 2007-2011 г. г.:

Инвестиционные проекты, реализуемые на железнодорожном транспорте

Рис.5.1 План прибылей и убытков (проект реализуется за счет ОАО «РЖД»)

Из рис.5.1 видно, что выручка увеличивается на 38,7 % (2007 г. — 32791,17 тыс. руб., 2011 г. — 45438,18 тыс. руб.), чистая прибыль также увеличивается на 476,6 % (2007 г. — 2090,89 тыс. руб., 2011 г. — 12057,07 тыс. руб.), что говорит о эффективном инвестиционном проекте и правильном выборе инвестора. В свое время, эксплуатационные расходы уменьшаются на 39,4 % (2007 г. — 5341,11 тыс. руб., 2011 г. — 3236,79 тыс. руб.).

5.3 Основные факторы риска

Реализация данного проекта, при варианте привлечения сторонних инвесторов, характеризуется относительно малым количеством рисков. Основные риски связаны с взаимоотношениями между ОАО «РЖД» и инвестором, заключаются в неисполнении своих обязательств одной из сторон, и, таким образом, относятся к юридическим и, частично, к кредитным рискам.

В ходе реализации проекта возможно возникновение следующих видов рисков:

риски недофинансирования, связанные с недостаточным объемом инвестиционных ресурсов;

рыночные, вызванные отсутствием спроса на офисные и торговые помещения в данном районе;

технико-производственные риски, которые могут возникнуть вследствие ошибок при проектировке и строительстве объекта, неправильной его эксплуатации.

Риски финансирования.

Последствием рисков финансирования будет незавершенное строительство объекта, и возникновение необходимости инвестирования дополнительных денежных средств либо со стороны ОАО «РЖД», либо поиск нового инвестора, что, прежде всего, вызовет увеличение сроков строительства, рост стоимости объекта и т.д.

Рыночные риски.

Вследствие наступления рисковых факторов, инвестор может не получить ожидаемых доходов и не покрыть вложенных инвестиций. Тем не менее, территориальное расположение объекта строительства предполагает высокий спрос на помещения предназначение для торговых, развлекательных целей, а также размещения офисов, что делает влияние данного риска незначительным.

Технико-производственные риски.

Наступление технико-производственных рисков связано с недоброкачественным проектированием и строительством объекта. Все издержки связанные с возникновением рискового случая несут ответственные организации, проектировщики, подрядчики и т.д. При наступлении рискового случая, вызванного не соблюдением правил эксплуатации объекта, все издержки по устранению неполадок несет виновная сторона, что регламентируется Гражданским кодексом, а также может быть прописано в договоре между собственниками.

Относительный размер финансовых потерь (убытка), связанных с инвестиционным риском, выражают отношением суммы возможного убытка к избранному базовому показателю (к величине ожидаемого дохода от инвестиций или к сумме вложенного в данный проект капитала):

Кир = (Сумма убытков/Объем инвестиций в конкретный проект) *

*100 % (5.1)

где Кир — коэффициент инвестиционного риска

Подобные финансовые потери можно считать низкими, если их уровень к объему инвестиций по проекту не превышает 5 %; средними, если данный показатель колеблется в пределах свыше 5 и 10 %; высокими — свыше 10 и до 20 %; очень высокими — если их уровень превышает 20 %.

Результаты расчетов риска финансирования сведены в табл.5.5.

Таблица 5.5

Расчет риска финансирования на период 2007-2015 г. г., %

Год

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015
Риск финансирования

6,3

5,2

4,7

4,1

3,6

3,2

2,7

2,1

1,8

На примере расчетов риска финансирования (табл.5.5) можно увидеть динамику изменения на период 2007-2015 г. г.:

Инвестиционные проекты, реализуемые на железнодорожном транспорте

Рис.5.2 Динамика изменения риска финансирования

По рис.5.2 видно, что наиболее высокий показатель инвестиционного риска приходится на 2007 г., анализируемого периода, и он составляет 6,3 %. К 2015 г. наблюдается уменьшение коэффициента инвестиционного риска до 1,8 %. Это говорит о том, что инвестиционный проект является эффективным и малорискованным, следствие того, уже выполнен большой объем работ.

Таким образом, можно произвести расчеты по каждому виду риска данного инвестиционного проекта.

6. Безопасность и экологичность проекта

Охрана труда является сложной, многоаспектной системой, имеющей свои специфические цели, задачи и средства их достижения. Одним из важнейших принципов организации производства является создание безопасных и безвредных условий труда на всех стадиях производственного процесса. Поэтому основной, главной целью управления охраной — это совершенствование организации работы по обеспечению безопасности, снижению травматизма и аварийности на основе решения комплекса задач по созданию безопасных и безвредных условий труда, лечебно-профилактическому и санитарно-бытовому обслуживанию работающих.

17.07.99 г. принят и вступил в силу Федеральный закон «Об основах охраны труда в Российской Федерации» ФЗ-181 [29].

Основные проблемы, стоящие в сфере охраны труда следующие:

задачи, связанных с реализацией положений Федерального закона «Об основах охраны труда в Российской Федерации». Действие этого закона должно совершенствовать и нормативно закреплять системы государственного управления охраной труда;

введение в действие системы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

пересмотр и актуализация нормативной базы в области охраны труда;

увеличение роли и значения служб охраны труда, изменение отношения к охране труда руководителей на всех уровнях управления;

снижение показателей производственного травматизма и профессиональной заболеваемости.

Изменения положения в области охраны труда возможно в результате усиления роли государственного управления в этой сфере, построения государственной системы управления охраной труда, закрепляющей конституционное право каждого работника на труд, отвечающий требованиям безопасности и гигиены [3].

В целях недопущения дальнейшего ухудшения экологической обстановки в стране создан Департамент безопасности движения и экологии с разветвлённой сетью комитетов по охране природы в регионах и соответствующих служб в отраслях и на предприятиях.

Так и основными направлениями деятельности железных дорог и предприятий, имеющих к ним непосредственное отношение, является строительство и реконструкция узловых очистительных сооружений, нормирование расхода воды, совершенствование лаборатории контроля, уменьшение сброса неочищенных стоков.

Исходя из этого, в области охраны окружающей среды на железнодорожном транспорте ставятся следующие задачи:

высадка лесонасаждений для оздоровления воздуха;

борьба с шумом и снегозаносами;

использование малотоксичных видов топлива;

восстановление щебеночных и песчано-гравийных карьеров.

Для решения проблем охраны природных ресурсов на каждом предприятии разрабатываются различные мероприятия для обеспечения воспроизводства природных ресурсов и улучшения окружающей среды человека [17].

6.1 Анализ условий труда работников вокзала станции Самара

На вокзале станции Самара для анализа условий труда работников проводится аттестация рабочих мест по условиям труда. Аттестация предусматривает проведение оценки условий труда всех имеющихся в организации рабочих мест. Сроки проведения аттестации устанавливаются организацией исходя из изменения условий и характера труда, но не реже 1 раза в 5 лет с момента проведения последних измерений. [22]

После аттестации заполняется карта условий труда. Она является официальным документом, по которому устанавливается доплата рабочим за вредные и опасные условия труда. [21]

Анализ условий работников вокзала проводится для всех уровней: рабочие, служащие, специалисты и руководители. Для примера анализа условий труда взяты кладовщик, электрогазосварщик, дежурный автоматической камеры хранения и экономист.

Кладовщик работает на складе и занимается учетом наличия хранящихся материальных ценностей и ведением отчетной документации по их движению, а также участием в проведении инвентаризации. Оборудованием является стол и стул, используемыми материалами и сырьем — канцтовары. В результате анализа фактического состояния условий труда на рабочем месте кладовщика, общая оценка является удовлетворительной.

Электрогазосварщик выполняет сварочные работы оборудованием Реостат РБ-302 У2 з/н 1192, сварочный выпрямитель ВДМ 1001 У3 б/н. Используемые материалы и сырье — электроды МР 3, 4,5. Операциями электрогазосварщика является: ручная дуговая и плазменная сварка средней сложности деталей, узлов и конструкций из углеродистых сталей и простых деталей из конструкционных сталей, цветных металлов и сплавов во всех пространственных положениях сварочного шва, кроме потолочного. Ручная дуговая кислородная резка, строгание деталей средней сложности из малоуглеродистых, легированных, специальных сталей, чугуна и цветных металлов в различных положениях. Наплавление изношенных простых инструментов, деталей и углеродистых и конструкционных сталей. Условия труда электрогазосварщика являются опасными и тяжелыми.

Помещение автоматических камер хранения находится на 1 этаже здания вокзала, представляет собой территорию, занятую автоматическими камерами хранения и помещением для дежурных. Помещение дежурных имеет размеры 2х3х2 м. Одна из стен имеет окно размерами 1х0,7 м. В комнате расположен 1 письменный стол, 2 стула, кресло и шкаф. Стол имеет пластиковое покрытие. В помещении предусмотрено искусственное освещение. Условия труда дежурных автоматических камер хранения являются удовлетворительными, без повышенной опасности. К вредным и опасным условиям труда, воздействию которых подвергается дежурный автоматических камер хранения можно отнести:

работа при недостаточной освещенности рабочего места;

работа в условиях с недопустимыми параметрами микроклимата.

Психологические и эмоциональные нагрузки не относятся к данной категории рабочих, так как работа является сменная. В 1 смену работают 2 человека. [16]

Помещение планово-экономического отдела находится в здании административного корпуса Вокзала на 7 этаже и представляет собой комнату размерами 6 х 8 х 3 м. В этом помещении с учетом технического перевооружения производства широко внедрена вычислительная техника.

Одна из ее больших стен имеет три двухстворчатых окна размерами 1,6 х 2 м, которые выходят на юго-запад. Полы в комнате застелены линолеумом, все стены оклеены обоями. В комнате расположены 4 письменных стола и 2 стола под компьютеры. Столы имеют пластиковые покрытия.

В комнате предусмотрено искусственное освещение, состоящее из четырех пятирожковых светильников. Светильники расположены равномерно по площади потолка. На столах стоят настольные лампы мощностью по 60 Вт каждая. От распределительного щита к правой и левой части комнаты проложена внутренняя электропроводка. Около каждого стола организован распределительный щит, расположенный на текстолитовой пластинке, закрепленной на стене на уровне 1,2 м. От уровня пола. Всего в состав входят четыре розетки и две клеммы заземления. Персональные компьютеры соединены с клеммами заземления. Все четыре розетки обеспечивают подачу напряжения 220 В. Об этом имеются соответствующие надписи на каждом распределительном щитке.

Главное содержание трудовой деятельности сотрудников планово-экономического отдела составляют умственные, психические процессы — активное восприятие, запоминание, мышление.

К опасным и вредным факторам, воздействию которых подвергается экономист, можно отнести:

работа в условиях с недопустимыми параметрами микроклимата;

работа при недостаточной освещенности экрана дисплея и рабочего места;

возможность поражения электрическим током, при электронеисправности оборудования, нарушения заземления или техники безопасности;

электромагнитные излучения компьютеров;

психологические нагрузки.

Помещение планово-экономического отдела без повышенной опасности, т.к. помещение беспыльное, сухое, с нормальной температурой и изолирующими полами, не имеющее заземленных металлоконструкций. Персональные компьютеры относятся к первому классу электротехнических изделий по способу защиты человека от поражения электрическим током — ГОСТ 12.1.030.0-91, т.к. их корпуса сделаны из токонепроводящей пластмассы, и каждое устройство имеет заземляющую жилу и вилку с заземляющим контактом [5]. В соответствии с правилами устройства электроустановок, ЭВМ данного типа (Pentium 100) относятся к электроустановкам с рабочим напряжением до 1000 В. Лицам, допускаемым к работе с таким оборудованием, присваивается III — IV квалификационная группа по технике безопасности [20].

Основными факторами, характеризующими метеорологические условия помещения, являются: температура и влажность воздуха, скорость движения воздуха, тепловое излучение. Эти условия влияют на теплообмен организма с окружающей средой.

Движение воздуха на рабочем месте инженера имеет скорость в пределах 0,05 — 0,1 м/с. Действие внутреннего вентилятора ЭВМ на перeмeщение воздуха на рабочем месте значительного влияния не оказывает вследствие малой производительности.

В соответствии с СанПиН 2.2.2.540-96 площадь кабинета с настольными вычислительными машинами удовлетворяет условно — не менее 6м2. На одно рабочее место [25].

Помещение отдела относится к группе помещений, в которых производится различение объектов зрительной работы при фиксированном направлении линии зрения работающего на рабочую поверхность. Для такого типа помещений и разряда зрительной работы нормируемое значение коэффициента естественной освещенности (КЕО) рабочей поверхности (при совмещенном освещении), составляет более 1 %, освещенность при искусственном освещении составляет 300 — 400 лк. По результатам измерения освещенности отделом труда завода величина освещенности системы общего искусственного освещения лежит в пределах 400 — 500 лк, что соответствует требованиям, предъявляемым к помещению отдела.

В помещении планово-экономического отдела находятся следующие источники шума: электродвигатели внутреннего вентилятора ЭВМ, работающие принтеры, работающие дисководы. Шум, производимый вентилятором, можно классифицировать как постоянный, все остальные источники шума, как импульсные. В соответствии с паспортом на помещение, уровень звука, измеренный по шкале шумомера, достиг величины 28,5 дБ (А) при работе оборудования отдела. Это позволяет сделать вывод о соответствии уровня звука в помещении требованиям ГОСТ 12.1.012-90 [6].

Одним из самых важных аспектов в обеспечении жизнедеятельности человека является соблюдение эргономических требований к рабочему месту.

Эргономика — наука, обеспечивающая функциональные возможности человека в трудовых процессах с точки зрения анатомии, физиологии, гигиены и психологии в целях создания орудий и условий труда, а также технологических процессов, наиболее соответствующих высокой производительности труда человека и создания безопасных условии труда.

Эргономические требования к рабочему месту экономиста нормируются ГОСТ Р 50923-96 и ГОСТ Р 50948-96 [7], [8].

Основными элементами рабочего места экономиста являются: рабочий стол, рабочий стул, дисплей, клавиатура; вспомогательными — подставка для ног.

Конструкция рабочего стола обеспечивает возможность размещения на рабочей поверхности необходимого комплекта оборудования и документов с учетом работы, выполняемой инженером. Высота рабочей поверхности стола является нерегулируемой и составляет 72,5 см. Размер рабочей поверхности стола составляют: глубина — 70 см, ширина — 140 см, рабочая поверхность стола не имеет острых углов и краев. Для организации рабочего места оператора ЭВМ используются специальные столы, позволяющие менять высоту рабочей поверхности. Оптимальная высота рабочей поверхности стола в зависимости от роста человека приведена в табл.6.1.

Таблица 6.1

Высота рабочей поверхности стола в зависимости от роста человека

Рост человека

До 160 см

160-170см

170-180 см

> 180 см
Высота стола

70 см

72 см

75 см

78 см

Рабочее кресло обеспечивает поддержание физиологически рациональной рабочей позы инженера в процессе трудовой деятельности, создает условия для изменения позы с целью снижения статистического напряжения мышц шейно-плечевой области и спины, а также для исключения нарушения циркуляции крови в нижних конечностях. Поверхность сиденья составляют: ширина — 40 см, глубина — 40 см. Оптимальным вариантом обеспечения нормальной высоты рабочего кресла является применение приспособления для изменения высоты. В таблице 6.2 показано, какой должна быть высота сиденья в зависимости от роста человека.

Таблица 6.2.

Высота сиденья в зависимости от роста человека

Рост человека

До 160 см

160-170см

170-180 см

> 180 см
Высота сиденья

43 см

45 см

47 см

49 см

Опорная поверхность спинки кресла имеет высоту — 31 см, ширину — 38 см, угол наклона спинки в вертикальной плоскости регулируется в пределах от 0 до 30 градусов от вертикального положения.

Дисплей на рабочем месте оператора располагается так, чтобы изображение в любой его части было различимо без необходимости поднять или опустить голову и устанавливается немного выше уровня глаз оператора, при этом создается разгрузка для тех групп окологлазных мышц, которые напряжены при обычном взоре вниз или вперед. Угол наблюдения экрана оператором относительно горизонтальной линии взгляда составляет 60 градусов. Электростатический потенциал дисплея не превышает 500 В. Плотность магнитного потока на расстоянии 50 см от экрана дисплея не превышает 25 нТл. Мощность дозы рентгеновского излучения на расстоянии 5м от экрана не превышает 100 мкР/ч. Количество цветов, воспроизводимых на экране дисплея, составляет 16. Цвет свечения экрана — серый. Конструкция дисплея обеспечивает возможность фронтального наблюдения экрана путем поворота корпуса в горизонтальной плоскости вокруг вертикальной оси в пределах 30 градусов в обе стороны и в вертикальной плоскости вокруг горизонтальной оси в пределах 30 градусов с фиксацией в заданном положении.

Клавиатура на рабочем месте оператора располагается так, что обеспечивается оптимальная видимость экрана. Клавиатура имеет возможность свободного перемещения. [17].

Одна из основных задач организации рабочего места экономиста — обеспечение четкой и качественной работы при соблюдении всех требований безопасности. Выполнение этой задачи можно добиться благодаря правильной организации технической эксплуатации, четким и квалифицированным обслуживанием используемых технических средств и знаний правил техники безопасности (табл.6.3).

Таблица 6.3.

Мероприятия по обеспечению техники безопасности

Возможные источники поражения

Возможные причины поражения

Мероприятия по обеспечению техники безопасности
Электрический ток

Короткое замыкание, утечка тока в технических средствах

Обеспечение надежного заземления, подключение к заземлению всего оборудования, использование электроизолированного пола
Тепловое воздействие

Нагрев воздуха в помещении

Вентиляция и кондиционирование воздуха
Электромагнитные излучения

Излучение компьютера

Специальный защитный экран (сетчатый, пленочный, поляризацонный, стеклянный или смешанный), правильное расположение компьютера в помещении
Механическое воздействие

Неосторожное обращение с электромеханическими устройствами

Запрещение работы оборудования без защитных элементов (крышек и т.п.)
Пожар

Замыкание в электрической цепи, перегрузка проводов, неосторожное обращение с огнем

План вывода персонала из помещения, отключение электроэнергии, средства пожаротушения (огнетушитель, пожарный водопровод), пожарная сигнализация
Стрессы

Высокое напряжение работы

Профессиональный отбор, обучение, тренировка персонала, медицинский контроль

В результате анализа было выявлено, что условия труда экономиста удовлетворяют всем соответствующим нормам и требованиям.

6.1.1 Расчет естественного освещения планово-экономического отдела

В зависимости от источников света производственное освещение может быть естественным, искусственным и совмещенным.

Естественное освещение в помещении может формироваться прямыми солнечными лучами, рассеянным светом небосвода и отраженным светом земли и других объектов.

Искусственное освещение создается лампами накаливания или газоразрядными лампами.

Совмещенное освещение представляет собой дополнение естественного освещения искусственным в темное и светлое время суток при недостаточном естественном освещении. [24]

Естественное освещение производственных помещений может быть следующих видов:

верхнее — через световые фонари в перекрытии;

боковое — через окна в наружных стенах;

комбинированное — через световые фонари и через окна.

Для планово-экономического отдела характерно боковое естественное освещение. Естественная освещенность очень изменчива в зависимости от времени дня, сезона и атмосферных условий. Поэтому оценку естественного освещения помещений производят не на абсолютной величине создаваемой освещенности, а по относительной величине, показывающей во сколько раз освещенность внутри помещения меньше освещенности снаружи здания. Эта относительная величина, выраженная в процентах, называется коэффициентом естественной освещенности (КЕО) и определяется по формуле:

е = (Ев / Ен) * 100 %, (6.1)

где е — КЕО, выраженный в процентах, %;

Ев — освещенность внутри помещения, лк;

Ен — освещенность снаружи здания (определяемая по горизонтальной плоскости в условиях экранирования прямых солнечных лучей), лк.

е = (0,0375/2,5) * 100 % = 0,015 * 100 % = 1,5 %

Классическим методом расчета естественного освещения является графический метод, предложенный Данилюком.

Для ориентировочных расчетов используются определения требуемой площади светопроемов, которая обеспечивает нормированную для данной работы величину коэффициента естественной освещенности. Используется следующая формула при боковом освещении:

So = (Sп * emin * η * k) / (100 * τo * r1), (6.2)

где So — площадь проемов, м2, Sп — площадь пола помещения, м2 (Sп = 48); emin — нормированное минимальное значение КЕО для данного помещения при боковом освещении (emin = 2); η — световая характеристика окна (η = 16); k — коэффициент, учитывающий затемнение окон противостоящими зданиями (k = 1,4); τo — общий коэффициент светопропускания (τo = 0,25); r1 — коэффициент, учитывающий влияние отраженного света при верхнем освещении (r1 = 3). [2]

So = (48 * 2 *16 *1,4) / (100 * 0,25 * 3) = 2150,4/75 = 28,67 м2

Принимаем Sn = 9,6 м2 (площадь окон при размерах 1,6 х 2 м), тогда количество окон в планово-экономическом отделе составит 3 шт., что соответствует минимальной норме освещения.

6.2 Охрана окружающей среды на железнодорожном транспорте

Загрязнения от объектов железнодорожного транспорта накладываются на фоновые загрязнения от хозяйственно-бытовой деятельности. В районах предприятий железных дорог фоновые загрязнения равны или превышают допустимые нормы.

Объекты потребляют воду, воздух, топливно-энергетические ресурсы, минеральные ресурсы. Функционирование предприятий связано с загрязнением окружающей среды выбросами, стоками, отходами, которые не должны нарушать равновесие в экологических системах.

Для любого объекта требуется отвод определенного количества земли. Общее количество земель отведенное под территорию определяется по формуле:

Fобщ = (Fпол +Fотв +F лес) L + Fзд, (6.3)

где Fпол — земля под железнодорожное полотно;

Fотв — земля под полосу отвода;

Fлес — земля под лесные насаждения;

Fзд — земля под здания и сооружения;

L — длина предприятия.

Функционирование объектов обеспечивается вспомогательными и обслуживающими процессами: складскими, подъемно-транспортными, ремонтом оборудования, изготовлением оснастки и т.п.

На предприятиях потребляется большое количество различных видов топлива (угля, газа, дизельного топлива, бензина и др.), используемого для обеспечения производственных процессов, отопления и работы станционного подвижного состава [17].

Для обеспечения жизнедеятельности работников предприятий ежесуточно требуется на каждого человека 1,5-2,0 кг твердой пищи, 2 л питьевой воды, до 100 л хозяйственно бытовой воды и до 60 м3 воздуха.

Объекты потребляют большое количество кислот, щелочей и других химических веществ. В процессе функционирования потребляет воду и воздух. Вода используется для питьевых, хозяйственно-бытовых и производственных нужд. Общее потребление воды определяется по формуле:

Uобщ = Uпит P + Uхб P + Uпр N, (6.4)

где Uпит — вода на питьевые нужды;

Uхб — вода на хозяйственно-бытовые нужды;

Uпр — вода на производственные нужды;

P — число людей, работающих на объектах;

N — количество оборудования и процессов, потребляющих воду.

Воздух используется для вентиляции помещений, при сгорании топлива, в процессах сварки, окраски и др.

Факторы воздействия работы железнодорожных предприятий на окружающую среду можно классифицировать по следующим признакам:

механические (твердые отходы, механическое воздействие на почвы строительных, дорожных, путевых и др. машин);

физические (тепловые излучения, электрические поля, электромагнитные поля, шум, инфразвук, ультразвук, вибрация, радиация и др.);

химические вещества и соединения (кислоты, щелочи, соли металлов, ароматические углеводороды, краски и растворители, др.);

биологические (макро — и микроорганизмы, бактерии, вирусы, простейшие и их производные).

Эти факторы могут действовать на окружающую среду долговременно, сравнительно недолго, кратковременно и мгновенно. Время действия факторов не всегда определяет размер вреда, наносимого природе.

Экологические требования к функционированию железнодорожных предприятий.

Работающие на предприятиях обязаны принимать эффективные меры по предупреждению выхода на аварийные режимы эксплуатации объекта, грозящие авариями и катастрофами; выполнять требования законов и нормативных актов по охране природы, рациональному использованию и воспроизводству природных ресурсов, оздоровлению окружающей природной среды.

К основным направлениям экологизации объектов транспорта следует отнести:

разработку и применение технологических процессов и производственного оборудования, оказывающих минимальное, вредное воздействие на природу, сберегающих природные ресурсы;

создание замкнутых систем водопользования, систем рекуперации воздуха, рациональных форм сбора, хранения и обезвреживания токсичных отходов;

оптимизация потребления ресурсов путем создания безотходных и малоотходных технологий и комплексного использования материальных ресурсов и энергии;

рациональное использование земли, водных бассейнов, ландшафтов, сбережение растительного и животного мира;

рационально использование природных топливных ресурсов: энергии солнца, ветра, термальных подземных вод;

создание средств защиты окружающей среды (воды, воздуха, почв) от различных видов загрязнений;

вторичное использование отходов для нужд производства;

создание зон озеленения для нормализации атмосферного воздуха.

Различают ряд направлений предотвращения ущерба от загрязнения окружающей среды. Самым распространенным из них является строительство сооружений по очистке сточных вод и улавливанию вредных компонентов из отходящих газов. Однако это направление не может быть признано наиболее эффективным, так как функционирование любого очистного сооружения требует привлечения дополнительных материальных, сырьевых и энергетических ресурсов, производство которых также может привести к загрязнению окружающей природной среды [19].

Известно также, что уровень затрат на очистные сооружения зависит от степени очистки и резко возрастает при ее повышении. Строительство очистных сооружений на отдельном источнике загрязнения, важное в экологическом отношении, в то же время может быть экономически невыгодным. Поэтому обоснование целесообразности строительства того или иного очистного сооружения должно осуществляться не только на основе сопоставления затрат и предотвращенного ущерба, но и с учетом экономических возможностей предприятий и региона.

Другое направление предотвращения ущерба от загрязнения окружающей природной среды — это радикальное совершенствование технологий, внедрение ресурсосберегающих технологий, предусматривающее суммарное снижение материало-, энерго- и природоемкости общественного производства.

Природоохранные мероприятия не только предотвращают загрязнение природной среды, т.е. предотвращают ущерб, но и могут сокращать потери и способствовать производству дополнительной продукции, например, за счет утилизации отходов.

В настоящее время традиционно используемое понятие «экономическая эффективность» хозяйственного решения, основанное на критерии приведенных затрат, трансформировалось в понятие «эколого-экономическая эффективность». Критерий эколого-экономической эффективности должен определяться отношением суммарного эколого-экономического эффекта к затратам живого и овеществленного труда и природы, тогда как критерий экономической эффективности общественного производства определяется отношением суммарного эффекта только к затратам живого и овеществленного труда.

В целом, принятие решения о строительстве хозяйственного объекта должно обеспечить такой эффект, который покрывал бы все дополнительные затраты, связанные с ликвидацией негативных экологических последствий, вызванных этим решением, а также затраты, связанные с воспроизводством. В качестве критерия эколого-экономического обоснования принятия хозяйственных решений предложено использовать аналог приведенных затрат с учетом ущерба, наносимого окружающей среде вследствие принятого решения.

Загрязнение территории отрицательно сказывается на состоянии окружающей природной среды. На некоторых предприятиях и железнодорожных путях грунты пропитаны нефтепродуктами на значительную глубину, что создает угрозу как поверхностным водоемам, так и подземным водам. Во время снеготаяния и выпадения дождей образуются поверхностные сточные воды, которые, смывая пыль, различный мусор, нефтепродукты и другие загрязнения, сбрасывают их в ближайший водоем. Существенное отличие поверхностных сточных вод от производственных — непостоянно объемов стоков и состава загрязнений, зависящее от интенсивности и длительности выпадения осадков, степени загрязненности территории и вида ее покрытия.

Ввиду отсутствия новых современных методик оценки экономического ущерба на практике используют «Временную типовую методику определения экономической эффективности осуществления природоохранных мероприятий и оценки экономического ущерба, причиняемого народному хозяйству загрязнением окружающей среды». По этой методике ущерб от загрязнения окружающей среды определяется суммой затрат на возмещение ущерба, причиненного отдельными источниками в пределах рассматриваемой территории.

По мере внедрения экологически обоснованных технологий, экономические показатели производства должны будут улучшаться за счет сокращения расходов на предотвращение загрязнения окружающей среды [20].

6.3 Безопасность в чрезвычайных ситуациях

Оценка устойчивости персонала вокзала к воздействию ионизирующего излучения. Разработка мероприятий защиты рабочих в условиях радиационного заражения.

Высоко индустриальное развитие современного общества, обеспечивая решение задач экономики и роста благосостояния, одновременно порождает негативные явления, связанные с аварийностью производства и его экономической опасностью. Растет число крупных промышленных аварий с тяжелыми последствиями, усугубляющими экологическую обстановку. Большой ущерб несет стихийное бедствие.

В связи с этим важное социальное и экономическое значение имеет профилактика, прогнозирование и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций, возникающих в результате аварий, катастроф, стихийных и экологических бедствий.

Обеспечение безопасности человека — одна и главных задач общества, этим вопросом занимается РСЧС. РСЧС является составной частью системы общегосударственных, социальных и оборонных мероприятий, проводимых в мирное время в целях защиты населения и народного хозяйства страны от последствий аварий, катастроф и стихийных бедствий, а также от современных средств поражения [1].

Основными задачами РСЧС являются:

защита гражданского населения от последствий аварий, катастроф и стихийных бедствий и применение противником современных средств поражения;

повышение устойчивости работы объектов и отраслей народного хозяйства страны в чрезвычайных ситуациях;

проведение СДНР при ликвидации последствий аварий, катастроф и стихийных бедствий и нападения противника при применение им оружия массового поражения.

Чрезвычайная ситуация (ЧС) — это неожиданная и внезапно возникающая обстановка при промышленных авариях и катастрофах, стихийных и экономических бедствиях, диверсиях и военных конфликтах, характеризующихся неопределенностью и сложностью принятия решений, значительным экономическом ущербом, человеческими жертвами и требующая крупных людских, материальных и временных затрат на проведение эвакуационно-спасательских работ и ликвидации последствий.

Анализ потенциальной опасности объектов экономики в чрезвычайных ситуациях предполагает обязательную процедуру прогнозирования и оценки обстановки, включающую в себя определение численных значений вероятности возникновения ЧС, параметры ЧС, алгоритм развития ЧС и оценку возможных последствий аварии.

При ядерном взрыве, авариях на АТС и других ядерных превращениях появляются и действуют ионизирующие излучения. Ионизация среды чем сильнее, тем больше мощность дозы проникающей радиации или радиоактивного излучения и длительное их воздействие.

Действие ионизирующего излучения на людей и животных заключается в разрушении живых клеток организма, которое может привести к различным заболеваниям, а в некоторых случаях и к смерти. Чтобы оценить влияние ионизирующих излучений на человека (животное), надо учитывать две основные характеристики: ионизирующую и проникающую способности [9].

Альфа-излучение обладает высокой ионизирующей и слабой проникающей способностью. Обыкновенная одежда полностью защищает человека. Опасным является попадание альфа-частиц внутрь организма с воздухом, водой и пищей. Бета-излучение имеет более мощную ионизирующую способность, чем альфа-излучение, большую проникающую способность. Одежда уже не может полностью защитить, нужно использовать любое прикрытие. Гамма — и нейронное излучение обладают очень высокой проникающей способностью, защиту от них могут обеспечить только убежища, противорадиационные укрытия, надежные подвалы и погреба.

Радиоактивное загрязнение местности происходит при взрывах ядерных боеприпасов, авариях на объектах с ядерными энергетическими установками, а также при нарушении условий хранения и транспортировки радиоактивных веществ.

При ядерном взрыве преобладают радионуклиды с коротким периодом полураспада. Поэтому на следе радиоактивного облака происходит быстрый спад мощности дозы излучения. При авариях на АЭС характерно радиоактивное заражение атмосферы и местности легколетучими радионуклидами (йод, цезий и стронций), многие из которых обладают длительными периодами полураспада — до 30 лет. Поэтому такого резкого уменьшения мощности дозы, как это имеет место на следе ядерного взрыва, не наблюдается.

При ядерном взрыве и образовании следа для людей главную опасность представляет внешнее облучение (90-95% от общей дозы). При авариях на АЭС с выбросом накопившихся радионуклидов картина иная. Значительная часть продуктов деления ядерного топлива находится в парообразном аэрозольном состоянии. Доза внешнего облучения здесь составляет 15%, а внутреннего сгорания — 85%.

Доза облучения на радиоактивно зараженной территории пропорциональна мощности дозы (интенсивности) гамма-излучения (уровню радиации), продолжительности облучения и обратно пропорциональна коэффициенту ослабления излучений.

При радиоактивном загрязнении местности от ядерных взрывов или при авариях на ядерных энергетических установках трудно создать условия, которые бы полностью исключали облучение. Поэтому при действии на местности, загрязненной радиоактивными веществами, устанавливаются определенные допустимые дозы облучения на тот или иной промежуток времени. Все это направленно на то, чтобы исключить радиационные поражения людей [31].

Вокзал находится в городской черте.

В результате аварии на АЭС здание вокзала окажется в зоне радиоактивного загрязнения местности. Исходные данные: время замера после аварии — 2 ч, мощность дозы облучения — 8,3 мрад/ч, расчетная продолжительность работы предприятия после аварии — 12 мес., установленная доза облучения за расчетный период — 0,8 рад.

Коэффициенты ослабления защитных сооружений, производственных и жилых зданий приведены в таблице 6.1.

Таблица 6.1

Коэффициенты ослабления

ПРУ на объекте

ПРУ в жилом секторе

Производственное малоэтажное здание

Жилой каменный одноэтажный дом

Открытая местность

Транспорт
Коэф-фициент

20-50

40-50

7

10

1

2

Время пребыва-ния

2

2

6

9

3

2

Определение характера РМЗ в районе предприятия

Мощность дозы облучения (Д2) через 2 ч. После аварии составляет 8,3 мрад/ч., коэффициент пересчета (Кt2) равен 0,83/2. Определим мощность дозы на 1 ч. после аварии (Д1) по формуле 6.1:

Д1 = Д2/ Кt2 (6.1)

Подставив данные, получим: Д1 = 8,3/0,83 = 10 мрад/ч.

Вычислим мощность доз на время 12, 18 и 24 час по формуле 6.2 (коэффициенты пересчета соответственно равны 0,48; 0,42 и 0,37):

Дn = Д1*КM (6.2)

где n — выбранное время.

Подставим данные, получим:

Д12 = 10*0,48 = 4,8 мрад/ч.

Д18 = 10*0,42 = 4,2 мрад/ч.

Д24 = 10*0,37 = 3,7 мрад/ч.

По этим данным строим график спада мощностей доз облучения, представленный на рис.6.1.

Инвестиционные проекты, реализуемые на железнодорожном транспорте мрад/ч.

12

10

8

6

4

2

0

1 2 12 18 24

час

Рис.6.1 График спада мощностей доз облучения

Определение ожидаемых доз облучения (ДОЖ) рабочих.

Значение ДОЖ определяются по формуле 6.3:

Д ОЖ = Д ОМ / С (6.3)

где ДОМ — ожидаема доза облучения людей при условии их постоянного нахождения на открытой местности, рад; С — коэффициент защищенности.

ДОМ определяется из выражения 6.4:

ДОМ = ∑ ДСРI * ТI (6.4)

где ДСРI — средняя мощность дозы для i-го промежутка работ (Т I), мрад/ч.

Д СРI определяется из выражения 6.5:

Д СРI = (Д HI + Д КI) / 2 (6.5)

где Д HI — мощность дозы в начале i-го промежутка времени;

Д КI — мощность дозы в конце i-го периода.

Результат расчетов сведем в таблицу 6.2.

Таблица 6.2

Расчет накапливаемых доз облучения

Интервалы времени (после аварии, ч)

Средняя мощность дозы облучения в интервале, мрад/ч

Доза облучения в интервале, мрад

Накапливаемая доза, мрад
3-7=4

(7,5+5,8) /2=6,65

6,65*4=26,6

26,6
7-12=5

(5,8+4,8) /2=5,3

5,3*5=26,5

53,1
12-18=6

(4,8+4,2) /2=4,5

4,5*6=27

80,1
18-24=6

(4,2+3,7) /2=3,95

3,95*6=23,7

103,8
24-36=12

(3,7+3,2) /2=3,45

3,45*72=41,4

145,2
36-48=12

(3,2+2,8) /2=3

3*12=36

181,2
48-120=72

(2,8+1,9) /2=2,35

2,35*72=169,2

350,4
120-240=120

(1,9+1,3) /2=1,6

1,6*120=192

542,4
240-360=120

(1,3+1,1) /2=1,2

1,2*120=144

686,4
360-720=360

(1,1+0,7) /2=0,9

0,9*360=324

1010,4
720-1440=720

(0,7+0,5) /2=0,6

0,6*720=432

1442,4
1440-4320=2880

(0,5+0,2) /2=0,35

0,35*2880=1008

2450,4
4320-8640=4320

(0,2+0,1) /2=0,15

0,15*4320=648

3098,4

Общая доза (Д ОМ) за период работы (12 мес.) — 3098,4 мрад (3,1 рад)

Коэффициент защищенности С вычисляется по формуле 6.6.:

С = 24 (6.6)

t + t1/k1 + t2/k2+. + tI/kI

где t — время пребывания на открытой местности, ч., t1 — время пребывания в зданиях, защитных сооружениях, машинах и т.д., ч.; k1 — коэффициент ослабления дозы радиации зданиями, защитными сооружениями, машинами. Подставим данные из таблицы 6.1, получим:

С = 24 = 24 = 4,08

3 + 2/30 + 2/40 + 6/7 + 9/10+2/2 5,88

Следовательно,

Д ОЖ = 3,1/4,08 = 0,76 рад.

Определим отношение Д ОЖ/ Д УСТ = 0,76/0,8 = 0,95. Следовательно, предприятие может работать в обычном режиме весь запланированный период работы. В связи с этим разработка специального режима радиационной защиты не требуется, но необходимо планировать другие мероприятия, обеспечивающие повышение надежности защиты производственного персонала. К ним относятся: дезактивация местности, повышение герметизации жилых и производственных зданий, подготовка систем вентиляции для работы в режиме очистки воздуха от радиоактивной пыли и другие.

При авариях, сопровождающихся выбросом радиоактивных веществ, происходит радиоактивное заражение территории, на которой находится объект. Необходимо:

оповещение;

определение и доведение режимов поведения Р и С на зараженной территории;

контроль за радиационной обстановкой;

уточнение расчетов на проведение эвакомероприятий из зоны поражения;

организация взаимодействия КЧС Железнодорожного района;

организация жизнеобеспечения Р и С при проведении эвакомероприятий.

Комиссия по чрезвычайным ситуациям (КЧС) — это функциональная структура органа исполнительной власти субъекта РФ и органа местного самоуправления, а также органа управления объектом экономики, осуществляющей подсистемой или звеном РСЧС, либо проведением видов работ по предотвращению возникновения ЧС и их ликвидации. [1].

7. Применение информационных технологий на предприятиях ж/д транспорта

Быстро меняющиеся экономические условия и спрос на транспортные услуги вызывают необходимость внедрения современных организационно — управленческих технологий, основой которых являются информационные технологии. ЕК АСУФР — комплексная система автоматизации управления хозяйственной деятельностью предприятий и организаций ОАО «РЖД» на основе интеграции и унификации технологических и управленческих процессов в отрасли для решения задач управления финансовыми, материальными и иными ресурсами методами управленческого и бухгалтерского учета. ЕК АСУ ФР позволяет объединить технологические диспетчерско-регистрационные системы, системы анализа данных, система поддержки принятия решений, системы хранения данных, системы управления финансами и ресурсами предприятия.

Автоматизация процессов финансово-хозяйственной деятельности предприятия призвана решать следующие задачи:

обеспечение оперативного контроля и анализа хозяйственной деятельности на основе первичных документов;

обеспечение прозрачности, полноты и достоверности финансового и бухгалтерского учета;

сокращение сроков обработки информации и представления отчетности;

контроль за целевым использованием запланированных расходов;

повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности за счет сокращения складских запасов, уменьшения дебиторской задолженности, оптимизации налоговых платежей и снижения соответствующих штрафных санкций;

повышение эффективности деятельности управленческих работников за счет оперативности, достоверности и полноты предоставляемой информации.

Назначением ЕК АСУФР является комплексная автоматизация деятельности различных объектов РЖД, осуществляемой в рамках единого процесса управления финансово-хозяйственной деятельностью на основе единого правового, методологического и информационного пространства.

Внедрение ЕК АСУ ФР позволяет обеспечить прозрачность финансовых потоков от структурной единицы до всего предприятия. Для решения этой задачи требуются структурные и методологические преобразования, ведущие к типизации и унификации рабочих мест и хозяйственных операций.

Развитие системы ЕК АСУФР позволяет обеспечить эффективное управление финансовыми и иными ресурсами отрасли на всех уровнях системы управления. Необходимо отметить, что создание и развитие ЕК АСУФР в условиях проведения структурной реформы — задача нескольких лет. При этом на каждом из этапов создаваемые и внедряемые функциональные подсистемы должны обеспечивать законченное решение для конкретных служб и подразделений, информационно и технологически совместимое с предыдущими и последующими разработками.

Единая архитектура, платформа и технологическая основа ЕК АСУФР позволит обеспечить оперативное автоматическое продвижение информации о состоянии всех функциональных подсистем, а также консолидацию информации на верхних уровнях управления в интересах поддержки оперативного принятия решений руководством РЖД.

Основой ЕК АСУ ФР является применение единого программно-технологического продукта, который реализует прикладные функции. Основными качествами SAP R/3 являются:

универсальность (применяемость на всех уровнях — сетевом. дорожном, структурном);

масштабируемость (адаптируемость к увеличению числа объектов управления и рабочих мест пользователей);

функциональная расширяемость (наращивание функциональности на каждом уровне для решения проблемы интеграции задач управления в рамках единого комплекса);

открытость (возможность выполнения доработки в прикладной области связанные с изменением законодательства и политики по управлению финансами);

интеграционность решений в рамках Комплексных Информационных Технологий «Маркетинг, Экономика, Финансы» (КИТ МЭФ);

функциональная закрытость (централизованное планирование и выполнение всех модификаций программно-технологического обеспечения ЕК АСУ ФР — «сверху — вниз» для ограничений возможности внесений в систему несанкционированных изменений и локальных изменений, вступающих в противоречия с общим ходом развития системы;

функциональная наращиваемость прикладной системы.

Основными модулями системы SAP R/3 для автоматизации управления финансовой деятельности являются:

F1 — финансовая бухгалтерия;

СО — контролинг;

TR — финансовый менеджмент;

РМ — техническое обслуживание и ремонт оборудования;

АМ — учет основных средств;

IM — управление инвестициями;

PS — система проектов;

ММ — управление материальными потоками;

SD — объект;

EIS — информационно-аналитическая система для руководителя.

В ходе изменения и развития ЕК АУС ФР последовательное расширение функциональности системы управления обеспечивается подключением дополнительных модулей R/3 к общему ядру системы за счет широкого спектра интеграционных возможностей архитектуры R/3. Качество системы позволяет обеспечить максимальную направленность на поддержку бизнес — модулей предприятий и соответствующих бизнес — процессов.

Результатом внедрения и использования ЕК АСУ ФР на основе SAP R/3 является: повышение эффективности в сфере отчетности и управления, централизация управления данными и их обработка в режиме реального времени, оперативный и надежный доступ к корпоративным данным, максимальное соответствие требованиям комплексного управления деятельностью предприятия.

Совокупность информационных систем железнодорожной отрасли представляет собой на сегодняшний день обширное множество существенным образом отличающихся друг от друга программно-технических систем.

Составляющие элементы информационных систем различаются по:

назначению и функциональности;

архитектурным принципам построения;

используемым программным и инструментальным средствам;

времени создания и сроку эксплуатации.

Решая задачу объединения информационных систем отрасли в единый комплекс информационно-управляющих систем, следует опираться на сформировавшиеся в последние годы фундаментальные тенденции развития информационных технологий, в том числе интернет-технологий, а также специальных технологий интеграции информационных систем. В самом общем виде стратегия построения единого комплекса информационно-управляющих систем отрасли может быть представлена следующими тремя шагами:

выделение ключевых компонент рассматриваемого комплекса;

выбор компоненты, вокруг которой буде осуществляться интеграция других компонент;

выбор организационных механизмов и технологического инструментария интеграции.

Принимая во внимание представленные выше приоритеты финансово-экономического характера в построении информационно-управляющих систем в сфере финансово-хозяйственной деятельности ОАО «РЖД», в качестве основы для интеграции других составляющих отраслевого комплекса информационно-управляющих систем позиционируется ЕК АСУФР — единая корпоративная автоматизированная система управления финансами и ресурсами.

Принципиальная схема, определяющая место и роль ЕК АСУФР в общей программе информатизации, отражает выделение трех основных сфер автоматизации хозяйственной деятельности ОАО «РЖД»:

Управление финансово-экономической деятельностью (ЕК АСУФР);

Управление расчетами с пользователями услуг РЖД и поставщиками

Единая электронная торговая площадка (ЕЭТП);

Управление перевозочным процессом (АСУ ПП)

Каждая из этих информационно-управляющих систем, взаимодействует с внешними по отношению к РЖД системами, а именно: ЕК АСУФР — с платежной системой, ЕЭТП — с АСУ экспедиторов, транспортных компаний, грузовладельцев, поставщиков товаров и услуг и т.п.; АСУПП — с технологическими производственными системами и системами автоматики и телемеханики РЖД. Исходные данные, формируемые в системах ЕЭТП, АСУПП, формирующие финансово-экономические результаты деятельности РЖД, доходную и расходную части бюджета передаются в ЕК АСУФР один раз в сутки. В обратном направлении передается информация о планово-экономических показателях, нормативах, лимитах и пр.

Все эти системы имеют в своем составе хранилища данных, обеспечивающие хранение и выдачу актуальной оперативной и согласующейся друг с другом информации по кругу решаемых задач. Однако для целей стратегического управления, долгосрочного планирования, комплексной оценки крупных инвестиционных проектов, прогнозирования должно быть создано корпоративное хранилище данных, которое не только аккумулирует агрегированную информацию из указанных трех информационно-управляющих систем за значительный период времени, но и накапливает необходимую для моделирования и прогноза информацию из внешних источников.

Согласованная, актуальная, оперативная информация указанных информационно-управляющих систем и корпоративного хранилища данных замкнута на высшее руководство корпорации, ТОР-менеджмент непосредственно или при необходимости через специальные аналитические группы, что максимально способствует принятию своевременных и адекватных решений.

Таким образом, перспективная программа информатизации ОАО «РЖД» должна включать в себя три основных направления развития интегрированных информационно-управляющих систем:

направление, связанное с развитием корпоративного хранилища данных;

прогноза и анализа информации;

направление, связанное с инфраструктурой программы информатизации, включая вопросы экономической и информационной безопасности.

ЕК АСУ ФР — базовое технологическое достижение экономики и она является обязательными элементом внутренней инфраструктуры предприятия. Использование ЕК АСУ ФР сфокусировано исключительно на внутренних процессах предприятия, и на данном этапе своего распространения переходит от решения по преимуществу учетных задач к решению задач управления. Поскольку конкурентное преимущество определяется созданием и доставкой покупательской ценностью, текущая модель R/3 не достаточна. Более глубокая разработка и внедрение информационных систем структурных подразделений и автоматизированной системы бюджетного управления использующих информацию из транзакционных систем, обеспечит наибольшую эффективность инвестиций, произведенных в ЕК АСУ ФР.

Суть инвестирования, с точки зрения инвестора (владельца капитала), заключается в отказе от получения прибыли «сегодня» во имя прибыли «завтра». Соответственно, для принятия решения о долгосрочном вложении капитала необходимо располагать информацией, в той или иной степени подтверждающей два основополагающих предположения:

1. вложенные средства должны быть полностью возмещены;

2. прибыль, полученная в результате данной операции, должна быть достаточна велика, чтобы компенсировать временный отказ от использования средств, а также риск, возникающий в силу неопределённости конечного результата.

Таким образом, проблема принятия решения об инвестициях состоит в оценке плана предполагаемого развития событий с точки зрения того, насколько содержание плана и вероятные последствия его осуществления соответствуют ожидаемому результату. В самом общем смысле, инвестиционным проектом называется план или программа вложения капитала с целью последующего получения прибыли.

Для анализа инвестиционных проектов применяются следующие программные продукты: «Рroject expert», «Audit expert», «Alt invest».

Система «Рroject expert» позволяет решать задачи проектирования развития бизнеса, анализа рисков и эффективности инвестиционных проектов предприятий самого разного профиля, отраслевой принадлежности и масштабов деятельности на основе построения финансовой модели их функционирования с учётом изменяющегося экономического окружения. С её помощью можно создавать проекты любой сложности — от расчёта окупаемости нового оборудования до оценки эффективности диверсификации деятельности предприятия.

Система «Аudit expert» позволяет привести данные отечественной бухгалтерской отчётности за разные периоды времени к единому виду, на основании данных бухгалтерских отчётов получить аналитический баланс и отчёт о прибылях и убытках, а также 20 основных финансовых показателей, характеризующих ликвидность, платёжеспособность, рентабельность и деловую активность предприятия. «Аudit expert» также позволяет провести переоценку различных статей активов и пассивов баланса для проведения финансового анализа по реальным данным.

Для экспресс-анализа инвестиционных проектов предназначен также программный продукт «Альт-Инвест-Прим», который и использовали для оценки нашего инвестиционного проекта. При комплексном анализе коммерческой состоятельности инвестиционных проектов рекомендуется использование программного продукта «Альт-Инвест». Работа с программным продуктом осуществляется в среде Windows с использованием программного продукта MICROSOFT Excel версий 4.0 (5.0).

Система «Альт-Инвест-Прим» реализована в пакете Excel 4.0 в виде так называемой рабочей книги. В ее состав входят две группы файлов: рабочие и информационные. Рабочая группа включает в себя табличный файл, файлы диаграмм и файл макросов. Информационным являются файлы «read me», registration и «ALT software information». В системе предусмотрена автоматизация некоторых элементов работы средствами макросов.

«Альт-Инвест-Прим» предназначен для оценки состоятельности инвестиционных проектов — на действующем предприятии, и «проектов с нуля» и используется при подготовке ТЭО и бизнес-планов строительства новых объектов и модернизации существующих фондов, проектов снижения затрат и выпуска нового вида продукции.

Программа позволяет:

моделировать отдельно проект, получая набор показателей его эффективности — срока окупаемости, чистой текущей стоимости проекта (NPV), внутренней нормы прибыли (IRR), рентабельности инвестиций (NPVR), максимальной процентной ставки по кредиту, которая может быть выплачена проектом и проектом с учетом потоков предприятия; Расчет показателей осуществляется с учетом и без учета схемы финансирования (для всех участников, для акционеров);

строить укрупненный финансовый план действующего предприятия; оценивать общие результаты деятельности предприятия с учетом проекта — то есть моделировать расчетный счет и схему финансирования проекта и предприятия;

проводить оценку бюджетной эффективности проекта, сформировать график финансирования проекта;

корректно описать инвестиционную идею: реализацию на внутреннем и внешнем рынке (с учетом НДС, акцизов, пошлин), структуру и

величину производственных затрат, приобретаемые и ранее осуществленные капитальные вложения (постоянные активы, монтажные работы, расходы будущих периодов), особенности приобретения исходного сырья и отгрузки готовой продукции;

спрогнозировать различные варианты развития проекта;

учесть важные нюансы, которые не были учтены при первоначальной проработке идеи.

подготовить бизнес-план для руководства организации, кредитующей организации, инвесторов с учетом их требований: методики расчетов, представления итоговых данных;

Основная цель версии «Альт-Инвест-Прим» 4.0 — обеспечение корректного и максимально удобного расчета проектов, в том числе реализуемых на действующем предприятии. При создании новой версии мы не только расширили функциональные возможности программы, но и дополнили методическое сопровождение, способствующее глубокому проникновению в предметную область бизнес-планирования и оценки проектов на действующем предприятии.

Программный продукт Альт-Инвест предназначен для подготовки, анализа и оптимизации инвестиционных проектов различных отраслей, масштабов и направленности.

С помощью Альт-Инвест возможно эффективно и корректно решить такие задачи, как:

подготовка финансовых разделов ТЭО и бизнес-планов;

моделирование и оптимизация схемы осуществления проекта;

проведение экспертизы инвестиционных проектов;

ранжирование инвестиционных проектов;

программа применима для моделирования и анализа инвестиционных проектов различных отраслей, а также различной направленности (модернизация, строительство новых объектов, появление нового вида услуг и т.д.).

Программа позволяет провести оценку проекта с трех основных точек зрения:

эффективность инвестиций;

финансовая состоятельность;

риск осуществления проекта.

Исходная информация, необходимая для выполнения расчетов:

доходы проекта (выручка от реализации);

текущие затраты;

инвестиционные затраты;

источники финансирования;

описание экономического окружения.

Методика расчетов, реализованная в программном продукте «Альт-Инвест», соответствует рекомендациям ЮНИДО и других международных организаций. Материалы, разработанные с ее использованием, без замечаний принимались к рассмотрению ЕБРР, US AID, EximBank США.

Программа позволяет:

ускорить и упростить процесс получения прогнозов развития финансовой ситуации на предприятии (в организации);

иметь подготовленные на единой методологической основе варианты последствий управленческих решений;

оптимизировать процесс обработки и получения необходимой финансовой информации.

Альт-Инвест — это открытый программный продукт. Открытость программы означает, что пользователь имеет возможность:

выбирать и задавать необходимую структуру описания исходных данных для расчетов;

просмотреть алгоритм выполнения расчетов;

скорректировать заложенный алгоритм расчетов, исходя из специфики конкретного проекта (предприятия);

дополнить программу новыми табличными формами и показателями.

Добавленные пользователем таблицы и показатели становятся равноправными элементами модели, на них распространяются все сервисные возможности программы

При необходимости может быть установлен режим защиты расчетных формул от изменений.

Гибкость, открытость и исключительные возможности для адаптации позволяют эксперту-аналитику создать на базе программы «Альт-Инвест» уникальную модель конкретного инвестиционного проекта и смоделировать его поведение в различных условиях, в соответствии с различными сценариями.

Использование комплекса компьютерных моделей позволит формировать единую стратегию финансового управления на предприятии и является стимулом к формированию аналитической службы предприятия как единого законченного подразделения.

Программный продукт «Альт-Инвест-Прим» дает пользователю возможность выполнить предварительную оценку коммерческой состоятельности проекта, используя минимум исходной информации. «Альт-Инвест-Прим» моделирует проект, а также, исходя из фактического баланса предприятия, строит финансовый план действующего предприятия. Специалист имеет возможность оценить экономическую привлекательность проекта, а также видеть и оценивать общие финансовые результаты по предприятию и проекту.

Основные отличия «Альт-Инвест-Прим» от «Альт-Инвест»: более укрупненное описание исходной информации, расчет в постоянных ценах с использованием одной валюты. При отсутствии уникальных условий реализации проекта погрешность результатов экспресс-оценки относительно детальной оценки составляет 5,5-10%.

Результатом работы с помощью «Альт-Инвест-Прим» является: получение базовых форм финансовой оценки проекта; расчет коэффициентов, характеризующих финансовую состоятельность проекта; определение величины чистой текущей стоимости проекта, внутренней нормы прибыли, срока окупаемости и других показателей эффективности инвестиций; анализ чувствительности проекта к изменению основных параметров; моделирование поведения проекта при использовании любой схемы финансирования.

В дальнейшем, после того как инвестиционный проект начнёт реализовываться, появится необходимость внедрения современных организационно-управленческих технологий, основой которых являются информационные технологии. Информационные технологии и раньше применялись для решения организационно-экономических задач управления предприятие [26].

Заключение

В данном дипломном проекте проведено исследование возможности инвестирования дальнейшей реконструкции вокзала станции Самара.

Целью исследования состояла в том, чтобы выбрать наиболее эффективный вариант вложения инвестиций в дальнейшую реконструкцию вокзала станции Самара. Сущность заключается в выполнении необходимого перечня работ по достройке технологических помещений вокзала станции Самара, достройки вокзала в соответствии с проектом, создании объектов инфраструктуры общего пользования (в том числе дополнительные КДО (комната дополнительного отдыха), КМиР (комната матери и ребенка), расширение сервисных услуг по бронированию билетов, доставка билетов на дом, кассы по обслуживанию инвалидов-колясочников и пассажиров с детьми, туалетные комнаты и т.д.) и совершенствование в обслуживании пассажиров.

Стоимость предстоящих работ была оценена 1362590000 рублей. Для того чтобы осуществить эти работы Куйбышевская железная дорога не обладает такой суммой, поэтому были рассмотрены варианты осуществления проекта в виде приглашения соинвестора (на конкурсной основе), также рассматривается вариант кредита в банке.

Реализация проекта рассчитана на 8 лет. Соинвестором была приглашена группа компаний «Восток», которая берет на себя 92,4 % инвестиционных затрат, остальные затраты возмещает Куйбышевская железная дорога. Вариант с возможным банковским кредитом (8 % годовых) является не эффективным, так как это связано с большими переплатами, которые железная дорога не сможет осуществить.

Привлекая соинвесторов, железная дорога может рассчитывать в дальнейшем на доходы, получаемые от увеличения пассажиропотока, от дополнительных поступлений денежных средств, от эксплуатации инфраструктуры вокзала и т.д. Таким образом, инвестиционный проект по совместному вложению средств будет наиболее эффективным.

Так, прибыль Куйбышевской железной дороге будет поступать, уже начиная с 2007г., возрастая в общем объеме вплоть до окончания строительства и далее. Прибыль соинвестора будет значительно больше в соответствии с вложенным капиталом.

Список используемой литературы

Астаманюк В.Г. Гражданская оборона / Под ред.Д.И. Михайлина — М.: Высшая школа, 1986. — 207 с.

Бабук И.М. Инвестиции: финансирование и оценка экономической эффективности. — М.: ВУЗ-ЮНИТИ, 1996.

Безопасность жизнедеятельности. Безопасность технологических процессов и производств (Охрана труда): Учеб. пособие для вузов / П.П. Кукин, В.Л. Лапин, Е.А. Подгорных и др. — М.: Высш. школа, 1999. — 318с.

Бочаров В.В. Инвестиции. — СПб.: Питер, 2007. — 176 с.: ил. — (Серия «Завтра экзамен»)

ГОСТ 12.1.030.0-91 ССБТ. Электробезопасность. Защитное заземление, зануление. — М.: Госстандарт, 1991.

ГОСТ 12.1.012-90 ССБТ. Вибрационная безопасность. Общие требования. — М.: Госстандарт, 1990.

ГОСТ Р 50923-96 Дисплеи. Рабочее место оператора. Общие эргономические требования и требования к производственной среде. Методы измерения. — М.: Госстандарт, 1996.

ГОСТ Р 50948-96 Средства отображения информации индивидуального пользования. Общие эргономические требования и требования безопасности. — М.: Госстандарт, 1996.

Гражданская оборона на железнодорожном транспорте / Под ред.В.А. Волкова и Г.Т. Ильина — М.: Транспорт, 1987. — 272с.

Железнодорожный транспорт: ежемесячный научно-теоретический технико-экономический журнал, №12, 2006.

Закон Самарской области «Об инвестициях и государственной поддержке инвестиционной деятельности в Самарской области» от 16.03.06. №19-ГД.

Закон Самарской области «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области» от 25.11.03. №98-ГД.

Закон Самарской области «О пониженных ставках налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет» от 07.11.05. №187-ГД.

Инженерные расчеты системы безопасности труда и промышленной экологии / Под ред. А.Ф. Борисова. — Н. Новгород: Нижегородский государственный архитектурно-строительный университет, 2000.

Инвестиции: учебное пособие / М.В. Чиненов и др.; под ред. М.В. Чиненова. — М.: КНОРУС, 2007. — 248 с.

Карта аттестации №5, №7, №36, №37/1 условий труда работников вокзала станции Самара — структурного подразделения Куйбышевского филиала ОАО «РЖД», 2006.

Маслов Н.Н., Коробов Ю.М. Охрана окружающей среды на железнодорожном транспорте: Учеб. для вузов. М.: Транспорт, 1997.

«Методические рекомендации по оценке инвестиционных проектов на ж/д транспорте».М., 1998. Утверждены Указанием МПС России от 31.08.1998, №в — 1024ц.

Охрана окружающей среды и экологическая безопасность на железнодорожном транспорте: Учеб. пособие / Под ред. проф. Зубрева Н.И., Шарповой Н.А. — М.: УМК МПС России, 1999. — 592с.

Охрана труда. Учебно — методическое пособие для руководителей, специалистов предприятий, организаций, учреждений. — М.: ИИКЦ Эльф-М, 1997. — 256с.

Положение об оценке условий труда на рабочих местах на предприятиях и в организациях МПС РФ от 01.11.98, №3473 Ц.

Положение о порядке проведения аттестации рабочих мест по условиям труда МПС РФ от 14.03.97, №12.

Постановление РФ «О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций» от 30.09.04. №504.

Расчет естественного освещения производственных помещений. Методические указания к выполнению раздела дипломного проекта для студентов всех специальностей / составитель Е.А. Скачкова. — Самара: СамГАПС, 2006. — 13 с.

СанПиН 2.2.2.540-96 Гигиенические требования к ручным инструментам и организации работ. — М.: Минздрав России, 1996.

Система управления ресурсами предприятия (ЕК АСУ ФР): Методические указания по выполнению раздела дипломного проекта «Информационные технологии на базе SAP R/3» по специальности 080502 Экономика и управление на предприятии (ж. д. транспорт) для студентов дневной и заочной форм обучения. — Самара: СамГАПС, 2004 г. — 12с.

Уткин Э.А. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов. — М.: Зерцало, 1998. — 272 с.

Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.99. №39-ФЗ.

Федеральный закон РФ «Об основах охраны труда в РФ» от 17.07.1999 №181 — ФЗ.

Экономика железных дорог: журнал для руководителей и финансово-экономических работников. №1, 2007.

Ященков Л.Н., Соболев Б.Н. Методика оценки радиационной обстановки. — М.: Изд-во МЭИ, 1991. — 40с.

Курсовая работа: Современный финансовый кризис

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Финансы и кредит

Курсовая работа

по финансам:

на тему:

«Современный финансовый кризис»

2010 г.

Содержание

Введение

Глава 1. Финансовая система США

1.1 Финансовая система США

1.2 Роль США в мировой финансовой системе

Глава 2 Современный финансовый кризис

2.1 Суть финансового кризиса и причины его возникновения

2.2 Последствия современного финансового кризиса и пути выхода из него

заключение

Список использованной литературы

финансовая мировая экономика рецессия

Введение

Наиболее актуальной темой финансового мира за последние годы стала проблема финансового кризиса, последствия которого не могут определить многие специалисты. По мнению одних, мировой финансовый кризис будет медленно усугубляться, разрастаться и, в течение ближайших нескольких лет, может принять значительные масштабы; другие в нем видят возможность нового экономического толчка, построение новой финансовой системы мира.

Америку большинство экономистов сегодня считают виновницей финансового кризиса. По мнению экспертов, причина кроется в ипотечном кризисе, возникшем в США вследствие безудержного стремления банков выдать как можно больше жилищных кредитов и получить тем самым огромную прибыль.

В силу особой роли США в мировой экономике современный финансовый кризис отозвался финансовой «болью» всему миру, и России в том числе.

2008-2009 гг. могут войти в экономическую историю России благодаря возникшему кризису и множеству сопутствующих ему негативных последствий. Сложившаяся в стране ситуация не дает покоя ни правительственному аппарату, ни рядовым гражданам. А пути выхода из мирового финансового кризиса можно определить только посредством макросистемных решений, а также для этого требуются согласованные действия всех ведущих стран мира, включая и нашу страну.

Исходя из выше сказанного, целью данной работы является рассмотрение проблемы современного финансового кризиса, в том числе определение основных причин и последствий.

Цель работы обусловила постановку следующих задач:

Рассмотреть особенностей финансовой системы США;

Определить роль США в мировой финансовой системе;

Проследить хронологию развития современного финансового кризиса, а также определить причины его возникновения;

Рассмотреть различные точки зрения на возможные последствия современного финансового кризиса, пути выхода из него.

Первая глава работы посвящена финансовой системе Соединенных Штатов Америки, поскольку впервые о финансовом кризисе заговорили в сентябре 2008 года, когда средства массовой информации начали освещать банкротство одного за другим банков США.

Особое значение принимает роль Соединенных Штатов Америки в мировой финансовой системе. Поэтому также в первой главе будет уделено внимание вопросу о взаимосвязи экономик мира, насколько экономика США влияет на экономические процессы в других государствах.

Определение основных особенностей финансовой системы США, позволит дать характерные черты современного финансового кризиса. Данному вопросу будет уделено внимание во второй главе работы.

Для определения основных причин финансового кризиса, необходимо проследить хронологию развития событий. Это позволит не только выявить причины кризиса, но и предугадать возможные последствия.

В заключение работы будут даны ответы на все поставленные задачи, а также автором будет сделана попытка определить пути выходы из современного финансового кризиса.

Глава 1 финансовая система сша

В данной главе рассмотрены следующие вопросы. Во-первых, финансовая система Соединенных Штатов Америки. Здесь уделено внимание основным особенностям финансовой системы США, центральному банку, ипотечному кредитованию.

Во-вторых, особую роль в мировой экономике играет именно экономика США, поэтому одним из важнейших вопросов является зависимость мировых финансовых систем от финансовой системы рассматриваемого государства.

Финансовая система США

Финансовая система США состоит из государственных федеральных и иных органов власти и управления, финансовых и административных ведомств и учреждений, частных банков и корпораций, осуществляющих как внутренние, так и международные финансовые операции.

Государственный бюджет занимает важнейшее место в общей структуре финансовой системы любой страны с точки зрения воздействия государства на состояние финансов, хозяйственную конъюнктуру, характер и направления экономической политики правительства. Роль бюджета очевидна уже в силу колоссальных размеров государственных расходов, которые оказывают влияние на состояние экономики и финансов, деятельность производственных и торговых фирм, реализующих государственные заказы, банки и иные финансовые учреждения, обслуживающие бюджетные программы правительств.

В финансовой системе США (как и многих других развитых стран), банки играют повышенную роль. В соответствии с Законом Гласа Сигала банки разделены на коммерческие и инвестиционные.

Особую роль играет Центральный банк страны – Федеральная резервная система (ФРС). Роль ФРС непрерывно повышается по мере возрастания макроэкономической ответственности американского правительства в течение всех послевоенных десятилетий, в том числе и в 90е годы. Однако ФРС лишь частично ответственна за надзор за банками и делит эту функцию с особыми федеральными и штатными органами контроля.

Федеральная резервная система США – это, во-первых, Центральный банк страны, во-вторых, банк для банкиров и, в-третьих, банк американского правительства. Известно, что любой центральный банк страны имеет одну важнейшую функцию: он осуществляет контроль за денежной массой и кредитом в экономике. Это относится и к ФРС. Если экономическая активность ухудшается, и занятость работников сокращается, ФРС будет пытаться увеличить денежную массу и кредит, стремясь повысить деловую активность. Но если расходы при этом становятся угрожающе избыточными, в результате чего растут цены и появляется много свободных рабочих мест, тогда ФРС стремится использовать все свои возможности в целях сокращения денежной массы и кредита.

Некоторые специалисты рассматривают ФРС в качестве образца для центральных банков других стран. Закон о ФРС США был принят в 1913 г. Конгрессом. С тех пор ФРС претерпела значительные изменения, а ее роль стала огромной. Крупные реформы были проведены в 1933 и 1935 гг. в период Великой депрессии, когда президент Рузвельт «социализировал» американский капитализм. Тогда же был создан Совет управляющих ФРС, который впоследствии и сосредоточил в своих руках управление рычагами кредитно-денежной политики, т.е. операциями на открытом рынке, регулирование учетных ставок и контроль за резервными требованиями.

Совет управляющих ФРС устанавливает также основное направление политики в отношении платежного баланса. Кроме того, наряду с другими федеральными ведомствами, регулирующими банковскую деятельность. Совет устанавливает основные принципы надзора и контроля над коммерческими банками и их деятельностью.

Федеральная резервная система состоит из 12 региональных федеральных резервных банков. При осуществлении своей политики Совет управляющих ФРС опирается на эти банки. Однако общее направление политики по всей кредитно-банковской системе определяет именно Совет управляющих. Он осуществляет регулярные проверки резервных банков и их отделений в целях контроля за проведением политики в нужном направлении.

Федеральные резервные банки осуществляют чеково-кассовые операции внутри ФРС, что обеспечивает эффективное осуществление расчетов между округами и внутри их. Эти банки осуществляют надзор за выполнением решений и предписаний ФРС и изучают экономическую ситуацию в своих округах. Они предоставляют Совету управляющих оперативные и аналитические материалы по каждому из 12 округов и тем самым обеспечивают руководящее звено ФРС материалами об экономическом положении в стране.

На кредитно-денежной политике ФРС отразился Закон 1978 г. «О полной занятости и сбалансированном росте», иногда называемый законом Хэмфри Хокинса. В основу этого Закона положена концепция, что со временем темп инфляции совпадает с темпами роста денег и кредита, а необходимым условием понижения инфляции является снижение отмечаемого роста денежной массы и объемов кредитования. Устойчивость цен обеспечивается ростом денежной массы и объемов кредитования, близких к росту потенциального объема производства.

В указанном Законе кредитно-денежная политика рассматривается в масштабе всей страны (на макроуровне), тем самым подразумевается, что достижение эффективной кредитно-денежной политики по отдельным отраслям экономики или регионам невозможно.

Огромную роль в финансово-экономическом мире США играют коммерческие банки, число которых в начале 2000 г. превысило 12 тыс. Главным финансовым центром остается Нью-Йорк, в котором размещаются штаб-квартиры наиболее крупных банков, имеющих глобальные сети. Деятельность большинства менее крупных из них (от Нью-Йорка, Калифорнии, Техаса до Мичигана и Арканзаса) распространяется на глубинку.

Помимо коммерческих банков финансовые институты США включают: депозитные учреждения (сберегательные и кредитные организации), страховые компании (по страхованию жизни, имущества), пенсионные фонды, другие учреждения (инвестиционные корпорации, взаимные фонды).

Эти институты имеют важнейшее значение, поскольку на них приходится более 40% финансовых активов, которые направляются на производственные цели. Они при этом играют ключевую роль на рынке краткосрочного капитала.

В финансовой системе большую роль играют инвестиционные банки-корпорации, обеспечивающие хозяйствующих агентов кредитными ресурсами для инвестиционной деятельности. Инвестиционные банки концентрируют огромную финансовую мощь, которая используется как в целях влияния на собственно американскую экономическую конъюнктуру, так и в осуществлении крупных международных финансовых операций.

В США существуют хорошо развитые долгосрочные и краткосрочные рынки капитала. Рынок долгосрочного ссудного капитала включает: рынок государственных бумаг (фондовая биржа), рынки промышленных, иностранных и государственных облигаций, ипотечный рынок, потребительский кредит.

Краткосрочный рынок включает такие рынки, как денежный (рынок краткосрочного капитала), валютный, финансовый по сделкам на срок (рынок опционов), фьючерсный, своповый.

Рынок ценных бумаг, или фондовый рынок, — это наиболее чувствительная сфера свободного рынка (рыночной экономики), которая отражает глубинные процессы, происходящие в национальных экономиках (и в мировой экономике). Глобальная интеграция финансов и денежных потоков, реализующихся в мировых финансовых центрах, делает особенно ощутимыми колебания финансово-экономической конъюнктуры. Любые сбои в самых отдаленных региональных звеньях мировой экономики, включенных в единые структуры глобальной системы международного производства и финансов, немедленно отражаются, с большей или меньшей силой, в основных финансовых центрах.

США обладают крупнейшим в мире рынком капитала, объем которого, если судить по общей сумме задолженности по ценным бумагам в условиях стабильно действующей экономики, включая акции и обязательства, составил более 20 трлн. долл. в 1998 г. Для решения задач поддержания и увеличения долгосрочных накоплений реального капитала требуются эффективные финансовые институты, крупные объемы сбережений, растущий спрос на капиталовложения в производство, землю, услуги, науку и т.д.

Все крупнейшие инвестиционные банки, такие, как «Соломон бразерс» (Solomon Brothers), «Мэрилл Линч» (Merrill Lynch), «Голдмен Сакс» (Goldman Sachs), «Шеарсон Леман» (Shearson Lehman), «Ферст Бостон» (First Boston) и «Морган Стэнли» (Morgan Stanley), осуществляли и осуществляют в настоящее время финансовые операции в НьюЙорке, гарантируя размещение ценных бумаг на первичном рынке, а также действуя как брокеры для клиентов на вторичном рынке. Как дилеры они торгуют ценными бумагами за свой счет. Рост притока иностранного капитала стимулировал открытие иностранных отделений и филиалов в Нью-Йорке. Большинство из них представляют Великобританию, Западную Европу и Японию, а также некоторые азиатские, арабские и латиноамериканские страны.

Активность рынка капитала в США определяется и тем фактом, что финансовые учреждения распределяют новые выпуски облигаций по более низкой по сравнению с другими иностранными рынками цене, что выгодно для покупателей, а это стимулирует продажи.

Второй крупнейший сектор рынка капитала – ипотечный рынок (вторичный рынок закладных), соответствующий более 70% ВНП в начале 2000-х годов. Закладные по жилью соответствуют большей части непогашенного долга, хотя правительственные агентства типа Государственной национальной ассоциации ипотечного кредита и др. выпустили огромное количество ценных бумаг, обеспеченных закладными.

Третьим крупнейшим заемщиком является Государственное казначейство, роль которого выполняет Министерство финансов США. Начиная с 1983 г. Казначейство увеличило объем своих заимствований, являющихся источником постоянного беспокойства многих экономистов. Причины беспокойства — вытеснение заемщиков частного сектора государственными расходами и возможность инфляционных эффектов.

Огромный объем внутреннего государственного долга не может не влиять на стоимость американского доллара в целом и на рынки акций и облигаций в частности.

Заграничные облигации, так называемые yankee bonds (долларовые облигации, выпущенные иностранцами в Нью-Йорке), выпускаются в ряде стран, в частности канадскими провинциальными правительствами и Европейским инвестиционным банком. Развивающиеся страны имеют ограниченный доступ на Нью-Йоркский рынок капитала из-за строгих требований Комиссии по ценным бумагам и биржам к предоставлению компаниями сведений о своей деятельности и рейтингов агентств кредитной информации (рейтинговых компаний Moody и Standard and Poor), так же как Россия и другие члены СНГ, страны Восточной Европы и Прибалтики.

Внутренний денежный рынок США также является крупнейшим в мире, составляя более 40% ВНП. Как правило, ликвидность краткосрочного рынка (выпуск большого числа депозитных сертификатов для финансирования ссуд производственным и иным фирмам), необходима для обеспечения экономического роста, которому противопоказано такое понятие, как «дефицит средств».

Тенденция роста выпуска казначейских векселей и ценных бумаг правительственных организаций отражает увеличение государственного дефицитного финансирования (то есть операции правительства осуществляются за счет размещения новых государственных обязательств). В этом смысле рынок федеральных резервных фондов является уникальным краткосрочным денежным рынком США. В основном это рынок, где коммерческие банки ссужают и заимствуют излишние резервные фонды, хранимые как депозиты в банках ФРС.

Нью-Йоркский денежный рынок используется крупнейшими банками, корпорациями и другими организациями для повышения ликвидности в краткосрочных операциях. Нью-Йоркский банк ФРС занимает стратегические позиции в проведении операций на открытом рынке, являющихся базой кредитно-денежной политики США и непосредственно воздействующих на ликвидность денежного рынка.

Нью-Йорк – один из трех крупнейших валютных рынков мира. Он объединен с валютными рынками в других странах и мировым рынком и включает коммерческие сделки «банк-клиент» в рамках розничного сектора и «банк-банк» (оптовый межбанковский сектор), помимо этого прямые сделки или сделки через брокеров и операции ФРС с иностранной валютой: валютные интервенции, валютные свопы, сделки с международными финансовыми организациями.

Организация эффективного контроля над движением ссудного капитала чрезвычайно сложна, она является следствием потребностей экономики и большого исторического опыта. В США механизм контроля состоит из следующих звеньев, органов и элементов:

законодательных актов и постановлений Конгресса;

институционального обеспечения (система федеральных законов, осуществляющих общий надзор над деятельностью бирж);

механизм саморегулирования рынка ценных бумаг (со стороны самих биржевиков);

апробированной методики вмешательства государства в деятельность фиктивного сектора экономики.

Центром финансовых операций в США является Нью-Йорк с его биржевым сердцем – Нью-Йоркской фондовой биржей (NYSE); вторая по величине биржа – Американская фондовая (ASE) – также находится в Нью-Йорке. В Америке кроме них действуют еще 8 региональных фондовых бирж: Чикагская, Филадельфийская, Тихоокеанская, Калифорнийская, Бостонская, биржа Среднего Запада в Цинцинатти, биржи в Спокане и СолтЛэйк Сити. Роль этих региональных бирж непрерывно возрастает, и они все в большей степени специализируются на торговле специфическими финансовыми инструментами, например на опционной и фьючерсной торговле (Чикагская, Филадельфийская и Тихоокеанская биржи).

Динамичное развитие рынка ценных бумаг в США явилось одним из главных факторов индустриального роста страны.

Регулирование рынка ценных бумаг в США осуществляется в основном 7 контролирующими органами, 4 из которых – федеральные, по 3 органа в каждом из штатов, которые организуют всестороннюю систему государственного контроля, способствующую одновременно эффективной деятельности различных сегментов финансового рынка, в том числе фондового.

Любая американская компания, выпускающая ценные бумаги, обязана выполнять требования федерального законодательства и законы штата, где она занимается операциями.

Иностранные фирмы регистрируют свои ценные бумаги в США в форме американских депозитарных квитанций (АДК); иностранные юридические физические лица (инвесторы) владеют значительной долей ценных бумаг казначейства США и промышленных облигаций, а иностранные заемщики выпускают в США заграничные (как правило, недолларовые) облигации.

Регулирование рынка ценных бумаг на уровне штатов также развивалось исторически. Власти многих штатов приняли законодательные акты, получившие название законов «синего неба» (Blue sky laws). Эти законы предназначались для защиты интересов инвесторов от недобросовестных дилеров, готовых продавать любые не обеспеченные реальными активами акции, стоящие, как говорят американцы, не больше «кусочка синего неба».

В настоящее время на уровне штатов действуют следующие регулирующие институты:

комиссия по ценным бумагам штата;

комиссия по корпорациям штата;

администрация секретаря штата.

Этим институтам вменяется в обязанность обеспечивать инвесторов всей необходимой информацией по вопросам капиталовложений в ценные бумаги. Отметим при этом, что законы штатов играют в регулировании этих вопросов значительно меньшую роль, нежели федеральные. Однако некоторые виды сделок, не входящие в юрисдикцию федерального уровня, относятся к компетенции штатов, например, сделки с ценными бумагами на недвижимость это исключительно важная сфера финансового рынка. К их же компетенции традиционно относятся регистрация и регулирование первичного рынка ценных бумаг.

Сложилось определенное разделение полномочий, сфер контроля и ответственности на рынке ценных бумаг США:

корпоративные выпуски относятся к компетенции SEK;

на рынке государственных обязательств главная роль принадлежит Казначейству и ФРС;

производными финансовыми инструментами кроме SEK занимается Комиссия по торговле на рынках срочных товарных сделок (CFTC).

Помимо этого отдельные биржевые операции, существенно влияющие на различные части финансового рынка, также контролируются ФРС. К примеру, величина маржевого покрытия законодательно фиксируется ФРС в общенациональном масштабе на достаточно высоком уровне. Цель этого исключить негативное влияние маржевых операций на кредитный рынок.

В США большое значение имеют операции с государственными ценными бумагами, то есть с обязательствами правительства, в системе кредитно-денежного регулирования экономики. Однако имеется одна существенная особенность: государственные ценные бумаги на рынках никогда не доминируют над частными, корпоративными (это правило касается и других развитых стран).

Предельно развитый вторичный рынок государственных ценных бумаг в США способствует успешному фискальному и монетарному регулированию экономики: весь дефицит госбюджета покрывается только за счет выпуска правительственных долговых обязательств, а операции ФРС на открытом рынке, внедренные с конца 30-х годов, позволяют постоянно корректировать размеры денежной массы.

Корпоративные бумаги представлены частными краткосрочными и долгосрочными обязательствами.

К краткосрочным обязательствам относятся коммерческие бумаги (commercial paper) и депозитные сертификаты (certificates of deposit). Коммерческие необеспеченные векселя частных фирм выпускаются на срок от 3 до 270 дней (средний срок обращения — 30-35 дней), поэтому их вторичный рынок ограничен. Размещением коммерческих бумаг занимаются инвестиционные банки, и доступ на этот рынок имеют лишь солидные компании, тесно связанные с такими банками. Депозитные сертификаты являются свидетельством, удостоверяющим внесение срочного депозита в кредитное учреждение. Они выпускаются крупными коммерческими банками, имеют купонную систему выплаты процентов, покупаются нефинансовыми корпорациями как средство для размещения временно свободных средств.

К долгосрочным ценным бумагам относятся акции и облигации. Различают простые, или обыкновенные, акции (ordinary, common stocks) и привилегированные (preference stocks). Простые акции при распределении прибыли, при участии в управлении, а также в случае распределения имущества при банкротстве имеют обыкновенные права. Привилегированные акции при получении дивиденда или разделе имущества предоставляют их владельцам определенные преимущества.

В структуре финансовых активов американских корпораций значительно возросла доля долга (облигационных займов). Первичным размещением бумаг занимаются инвестиционные банки. Вторичный оборот акций распадается на биржевой и внебиржевой. Каждая биржа устанавливает свои требования к приему ценных бумаг, но, как и раньше, эталоном строгости здесь выступает Нью-Йоркская фондовая биржа. С 1982 г. ее требования к компаниям-эмитентам ужесточились. Для допуска на биржу необходимо иметь годовой доход не менее 7 млн. долл.; рыночная цена акций, находящихся в собственности акционеров, должна составлять не менее 16 млн. долл.; стоимость имущества компании — не менее 16 млн. долл.

В результате развития информационных технологий возникла единая информационную сеть, объединившая все биржи и самую организованную часть внебиржевого оборота — биржу без торгового зала (NASDAQ).

В настоящее время престиж NASDAQ стал настолько высоким, что отдельные компании, даже достигнув показателей, удовлетворяющих требованиям NYSE, остаются в NASDAQ. Таким образом, в торговле акциями внебиржевой оборот дополняет биржевую торговлю и даже соперничает с ней.

Хотя высокий удельный вес акционерного капитала как источника финансирования хозяйства есть национальная особенность США, рынок акций уже давно не является главным сегментом фондового рынка. Облигации являются основным инструментом корпораций в плане мобилизации финансовых ресурсов на фондовом рынке.

С появлением новых типов выпусков, таких, как бескупонные облигации (zero coupon bonds) и бросовые облигации (Junk bonds), облигационный рынок начал меняться. Инвестирование в облигации стало утрачивать свою надежность. Регулярный процент по бескупонным облигациям сейчас не выплачивается, а это увеличивает риск. Однако по мере приближения срока погашения зерокупона происходит незримое начисление процента. Больший риск компенсируется большей доходностью. Это справедливо для инвестирования в бросовые («мусорные») облигации, имеющие самый низкий инвестиционный рейтинг. Именно поэтому американские брокеры заговорили о превращении облигационного рынка из «тихой заводи в казино».

Важнейшей особенностью американского облигационного рынка является его преимущественно внебиржевой характер, и оборот государственных ценных бумаг на 99% является внебиржевым. Растущая значимость внебиржевых рынков в современных условиях связана не только с их решающей ролью в первичном размещении ценных бумаг и в торговле долговыми инструментами.

В современной американской практике в структуре внебиржевого оборота принято выделять «третий» (third market) и «четвертый» (fourth market) рынки. «Третий» и «четвертый» рынки внебиржевые, ориентированные исключительно на институциональных инвесторов, и при этом они очень емкие. Тенденция к институционализации финансовых рынков прослеживалась в Америке довольно давно, в результате в настоящее время институциональные инвесторы владеют 1/3 всех ценных бумаг.

Современная товарная фьючерсная биржа стала универсальным (по составу объектов торгов) учреждением. Она сохраняет первоначальную товарную специализацию (сельскохозяйственную, нефтяную) и в то же время имеет секции валютных фьючерсов (драгметаллы и инвалюта), финансовых фьючерсов (процентные и индексные контракты), опционов.

Поскольку сделки с финансовыми контрактами значительно преобладают над срочной товарной торговлей, то разграничение товарных и фондовых бирж утрачивает смысл.

Радикальные сдвиги, которые произошли и продолжают происходить в движении ссудного капитала, в целом на финансовых рынках, способствовали нарастанию неустойчивости ситуаций на мировых, региональных и местных биржах. Переход в свое время к «плавающим» валютам увеличил вероятность валютных рисков. Отказ ФРС от регулирования процентных ставок требовал страхования тех рисков, которые были связаны с колебанием краткосрочных процентных ставок.

Американский опыт прошедшего десятилетия показывает, что в условиях динамичного, стабильного экономического роста крупного государства проблема внутреннего долга перестает быть актуальной.

Изменения в регулировании рынка государственных ценных бумаг (в частности, размещение подавляющей части обязательств среди небанковских инвесторов) позволили федеральному правительству ослабить воздействие бюджетных дефицитов на расширение денежного обращения. Рост государственного долга так и не привел к повышению рыночного процента. Не происходило и ухудшения условий финансирования частных капиталовложений. Увеличение государственных займов сочеталось с интенсивным расширением частных кредитных операций. Соответственно государственная задолженность перестала рассматриваться как приоритетная проблема экономической политики правительства США.

1.2 Роль Соединенных Штатов Америки в мировой финансовой системе

В настоящий момент состояние финансовой системы США и их международные финансовые позиции вызывают противоречивые оценки ученых и специалистов, политиков, а также широких слоев населения, как в самих Соединенных Штатах, так и в других странах. Эта противоречивость связана с характером перемен в международных экономических позициях США.

С позиции традиционных представлений можно заметить, что при очевидном экономическом превосходстве США над другими странами мира в финансовом положении этой страны сложились значительные отклонения от принятых критериев равновесия. Это неизбежно вызывает вопросы относительно обоснованности и устойчивости позиции Соединенных Штатов как мирового экономического лидера. Принимая как факт мировое лидерство США по экономическому потенциалу, достижениям в области научно-технического прогресса, финансовому могуществу и мировому влиянию, аналитики настороженно ожидали «внезапных» и сильных кризисных потрясений, способных мгновенно все переменить.

Эти опасения перед возможными кризисными тенденциями в американской финансовой системе имели определенные основания, вытекающие из процессов глобализации, меняющих облик мировой экономики.

Условия для формирования современного положения США в мировой экономике сложились в 1970-х годах, которые можно назвать переломным десятилетием. Этот период отмечен рядом крупных перемен в мировом экономическом развитии – процессы становления новой структуры международной торговли, перестройка мировой валютной системы, создание ямайской системы плавающих курсов валют, освобожденных от привязки к золоту.

Масштабные изменения происходили и в мировой финансовой сфере. В начале 1980-х годов происходило оформление международного финансового рынка как самостоятельной сферы, обладающей собственным потенциалом развития и оказывающей сильное влияние на национальные монетарные системы. Рынок евродолларов оказался ядром международного финансового рынка. Вокруг него стал формироваться рынок еврооблигаций, а также других активов, выраженных в иностранных валютах по отношению к странам, в которых они размещались и обращались.

Глубокие изменения, произошедшие в национальной экономике в эти годы, означали появление нового качества международного положения США. Изменился характер экономического превосходства Соединенных Штатов над их партнерами в группе развитых стран.

Положение экономики США как главного центра мирового экономического развития создает растущий рынок для американских партнеров. На протяжении последних двух десятилетий экономика Соединенных Штатов выступает главным локомотивом мирового хозяйственного роста.

Вследствие больших абсолютных размеров экономики США каждый процент ее прироста имеет весомое значение и сильно влияет на экономики других стран через механизмы международного экономического взаимодействия. Соединенные Штаты выступают главным центром мирового экономического развития, который через многочисленные связи с другими партнерами сильно влияет на характер развития их национальных экономик.

В торговых отношениях между Соединенными Штатами как лидирующей в мировой экономике страной и ее партнерами заложен важный фактор мирового экономического развития. Расширение объема и совершенствование структуры экспорта в США превратилось в самостоятельную задачу экономической политики ее партнеров, для которых торговля с Америкой стала не только средством получения валютной выручки. Американские партнеры стремятся также приблизиться к лидеру по уровню экономического развития и укрепления этого положения путем перехода в равное конкурентное партнерство.

Рост экономики США имеет ключевое значение для торговых партнеров Америки. Он расширяет чрезвычайно важный для них рынок сбыта широкого спектра товаров. Соединенным Штатам принадлежит крупнейшая доля в мировом валовом внутреннем продукте (ВВП), которая превышает 21% в последние годы. По этому показателю к США приближается только ЕС (более 18% в составе 15 стран).

Активная работа на американский рынок служит важным источником роста и прогресса экономики для многих стран мира и выступает для них эффективным воплощением модели догоняющего развития.

Торговые партнеры США на протяжении десятилетий принимают на себя задачу работы на американскую экономику и к настоящему времени превратились в постоянных поставщиков, обеспечивающих внушительную долю американского рынка товаров. Работа на американский рынок служит двигателем роста и прогресса их экономики: она подводит базу под растущие отрасли производства в этих государствах, заставляя их производить современную продукцию и участвовать в конкуренции с фирмами самой развитой страны мира.

В результате такого сотрудничества растет зависимость иностранных партнеров от экономики США и, конечно, увеличивается зависимость самой американской экономики от сотрудничества с другими странами. Актив торгового баланса партнеров, являющийся зеркальным отражением американского дефицита, служит для них источником финансирования выплаты доходов от иностранных инвестиций и вывоза капитала, в том числе и в США. Без этого актива они не могли бы наращивать экономику и сокращать разрыв в уровнях развития между ними и лидерами.

Иностранная конкуренция и рост импорта затрагивают интересы многих отраслей американской экономики. Но одновременно они стали способом высвобождения ресурсов труда и капитала в США для их применения в передовых отраслях и продвижения экономики по пути прогресса. Учитывая это, внешнеторговый дефицит нельзя рассматривать как фактор слабости США. Напротив, он свидетельствует о силе американской экономики и превращении Соединенных Штатов в крупнейший центр развития.

Одним из главных аспектов глобализации стало радикальное изменение роли США в международном движении капитала и усиление американского влияния на направления и характер движения финансовых ресурсов в мировой экономике.

Приток иностранного капитала в США в крупных масштабах, несмотря на конъюнктурные колебания, свидетельствует о том, что сочетание надежности и доходности, которое обеспечивает американский рынок ценных бумаг, остается одним из наиболее конкурентоспособных 1.

Международное движение капитала испытывало сильное влияние со стороны США на протяжении всей второй половины ХХ века. Особенность современной ситуации заключается в том, что за последние три десятилетия Соединенные Штаты, оставаясь крупным экспортером капитала, последовательно трансформировались в его главного мирового импортера.

К середине 1990-х практически все ограничения в области движения капиталов в большинстве развитых стран были сняты. Разрешительная система вывоза капитала уступила место уведомительной, на место государственного контроля пришло действие сил рынка Соединенные Штаты стали главным местом привлечения иностранного капитала 2.

Но наиболее значительно влияние Соединенных Штатов на международное движение портфельных инвестиций. Превосходство экономики и фондового рынка США по размерам, надежности и доходности, по разнообразию финансовых инструментов и высокой технике операций – главная причина растущих масштабов иностранного инвестирования в американские финансовые активы. Приток иностранных инвестиций в США наиболее значительных размеров достиг в последние годы, что демонстрирует способность американской экономики безболезненно принять и разместить огромные по современным меркам суммы.

Способность США принимать крупные массы иностранного капитала означает, что мировое превосходство американской экономики проявляется также в большой гибкости ее финансового рынка, предлагающего иностранным инвесторам разные инструменты в меняющихся ситуациях. Особое значение для Соединенных Штатов (как и для других стран) имеют американские государственные облигации как самый надежный объект финансовых вложений.

Превращение США в ХХ веке в крупнейший центр притяжения капитала не следует рассматривать как случайное явление. Влияние Соединенных Штатов в мировой экономике и финансовой сфере проявляется через воздействие их кредитно-денежной политики на масштабы и направления международного движения капитала, а через эти механизмы и на курс доллара к основным мировым валютам, в первую очередь – к евро. В экономическом взаимодействии США и ЕС, где партнерство переплетается с конкуренцией, значение имеет движение капитала между ними. Стремление сдержать переток капитала в Соединенные Штаты стимулирует Европейский центральный банк (ЕЦБ) поддерживать соответствие процентных ставок в зоне евро на уровне США, чтобы сохранить привлекательность европейского финансового рынка и стимулировать инвестиции в экономику зоны евро.

Однако вялое развитие экономики стран Евросоюза, обусловленное трудностями ведущих государств – Германии и Франции, а также экономической слабостью новых членов этой группировки, приводит к относительному избытку финансовых ресурсов и низкому уровню процентных ставок. В этих условиях возможности ЕЦБ удержать европейский капитал на родине через повышение процентной ставки ограничены. Такие попытки не только противоречат интересам роста экономики (так как означают удорожание кредитов), но и не могут переломить объективные рыночные тенденции. К примеру, на октябрь 2006 г. Федеральная резервная система (ФРС) США была способна держать учетную ставку на уровне 5,25%, а ЕЦБ не может позволить себе поднять ее выше 2,75%.

Положительная динамика американской экономики и движения ставок процента на кредитном рынке воспринимаются участниками мирового финансового рынка как сигнал к наращиванию инвестиций в американские финансовые активы. Всякое изменение ставки ФРС ожидается с волнением и сопровождается массой комментариев со стороны бизнесменов и политиков.

Относительно динамики курса доллара в последнее время необходимо отметить, что его колебания еще не являются свидетельством слабости валюты. Снижение курса доллара связано, в первую очередь, с высокими мировыми ценами на нефть. Крупные импортеры нефти, среди которых лидируют США, закупающие на мировом рынке 700–750 млн. т нефти в год, с каждым увеличением ее цены вбрасывают дополнительные миллиарды долларов, которые страны-экспортеры не успевают эффективно абсорбировать. В результате каналы мировой финансовой системы переполняются долларами, и курс американской валюты снижается.

Крупными держателями государственных облигаций США являются центральные банки многих стран мира. Американские гособлигации выступают главным активом для пополнения централизованных валютных резервов, и в отсутствие других столь же надежных инструментов центральные банки охотно инвестируют в эти активы. Это обстоятельство в большой мере объясняет, насколько сложно с уверенностью говорить об ожиданиях финансового краха Соединенных Штатов. В мире по-прежнему существует целая очередь желающих покупать американские облигации в растущих объемах. Среди крупных покупателей – центральные банки Японии, Китая, Южной Кореи, России и ряда других государств.

Приток иностранного капитала в крупных размерах превратился в обязательное условие, обеспечивающее благоприятные перспективы экономического развития США. Положение лидера мирового экономического развития в сочетании с крупным постоянным дефицитом федерального бюджета и платежного баланса служит важным фактором, определяющим потребность Соединенных Штатов в устойчивом притоке иностранного капитала в крупных размерах. Экономическое лидерство США во многом подкреплено потенциалом мирового финансового рынка, выступающего источником дополнительных ресурсов для роста американской экономики. Фактически, обязательным условием устойчивого развития экономики США в последние годы стал приток иностранного капитала общей суммой 1500 млрд. долларов в год.

Вместе с тем, образование «финансовых пузырей» в конце 1990-х годов, а затем циклический спад экономики США в 2001 г. и связанные с ним финансовые потрясения обнаружили негативные стороны крупных международных перемещений капитала в условиях экономической и финансовой нестабильности. Глобальный финансовый кризис 1998 года, экономические и финансовые трудности в ряде стран ЕС и в Японии на рубеже веков еще раз продемонстрировали актуальность упорядочения мировых финансовых потоков и сделали проблему реформы международной финансовой системы настоятельной необходимостью.

В условиях глобализации США в одиночку не могут справиться с проблемами неустойчивости мировых финансовых рынков. Движение мировых финансовых ресурсов обнаружило свой противоречивый характер. С одной стороны, в процессы их перелива через границы в поисках эффективных активов вовлечено в наши дни большинство стран мира. С другой стороны, массированное перемещение финансовых ресурсов между странами обнаруживает мощный потенциал дестабилизации, для смягчения или устранения которого требуются совместные международные действия.

Необходимость реформирования международной финансовой системы и масштабы этой проблемы осознаются не только Соединенными Штатами. Все основные международные экономические и финансовые организации вовлечены в процессы выработки и внедрения в практику мероприятий по укреплению стабильности в данной сфере. Сами США стремятся сохранить ведущую роль в принятии решений, используя свое положение наиболее влиятельного члена отмеченных организаций. Давление Вашингтона на МВФ и другие международные организации превратилось в обычную практику, хотя это и вызывает обоснованные возражения со стороны других участников.

Но, несмотря на неизбежные трения, процесс реформирования международной финансовой системы остается многосторонним. Международные организации и институты стремятся придать деятельности мирового финансового рынка более организованный характер, создать условия для укрепления его надежности и обеспечить снижение рисков на этом рынке. Ими разрабатывается и проводится немало мероприятий, направленных на распространение новых стандартов и правил деятельности в финансовой сфере. Предложена и постепенно реализуется система международных обязательств в финансовой области, которые в своей повседневной практике должны соблюдать финансовые институты, а также государственные надзорные и регулирующие органы.

В итоге финансовая система США дала сбой – миллиарды и триллионы долларов, которые были задействованы в финансовых операциях повышенного риска, оказались неликвидны. Инвестиционные компании и банки терпят убытки и банкротятся, ухудшая ситуацию и на мировом финансовом рынке, так как филиалы американских корпораций открыты почти во всех странах мира, американский доллар, ценные бумаги США традиционно выступают в качестве финансового гаранта для других стран, которые с их помощью защищаются от различного рода рисков. Поэтому неудивительно, что кризис ипотечного кредитования в США отозвался финансовой «болью» всему миру, и России в том числе.

ГЛАВА 2 МИРоВОЙ ФИНАНСОВЫЙ КРИЗИС

У экономического кризиса уже есть своя история. Она дает возможность рассматривать его развитие в динамике, сравнивать цифры, анализировать, насколько верными были прогнозы. Кроме этого, она позволяет под другим углом зрения посмотреть и на вопрос о причинах кризиса.

В данной главе рассмотрены следующие вопросы. Во-первых, понятие и суть современного финансового кризиса. Также будет уделено внимание причинам возникновения и рассмотрена хронология развития финансового кризиса.

Во-вторых, автором будет сделана попытка проанализировать последствия и возможные пути выхода из финансового кризиса.

2.1 Суть финансового кризиса и причины его возникновения

Экономике свойственны два состояния:

1) состояние равновесия, когда общественное производство и общественное потребление в достаточной мере сбалансированы. Тогда экономический рост идет словно по прямой траектории;

2) состояние неравновесия, то есть состояние несбалансированности производства и потребления в общественном масштабе. Тогда нарушаются нормальные связи и пропорции в экономике и наступает ее кризисное состояние. Неравновесие проявляется в том, что от стабильного состояния отклоняются важнейшие параметры экономики — объем производства, уровень цен, занятость трудоспособного населения, норма прибыли, норма процента и др. Когда такие положения достигают наибольших количественных значений, то экономический рост временно резко прерывается противоположным процессом — кризисом.

В чем отличие современного кризиса от предыдущих? Является ли этот кризис следствием конкретных управленческих ошибок, например, американской ФРС или ипотечных агентств? Если да, то тогда эти ошибки можно исправить, стабилизировать ситуацию. При такой оценке кризиса действия правительств многих стран можно расценивать как адекватные и правильные.

Но многие экономисты, в том числе и российские, считают, что суть финансово-экономического кризиса заключается в исчерпанности модели глобального развития.

М. Хазин, крупный российский эксперт в области экономических кризисов, считает, что особенность нынешнего момента в том, «что та модель, которая до 1991 года существовала в половине капиталистического мира, а с 1991-го — по всему миру, она продемонстрировала на сегодня свою полную неадекватность реалиям… Нет модели, которая идет ей на смену»1.

Похожего мнения придерживается журналист и политолог М. Леонтьев: «Прежде всего, надо сказать, что это не финансовый кризис как таковой. Это кризис всей системы современного мироустройства».

На форуме в Давосе в январе 2009 г. также были высказаны мнения, что в остром кризисе находится неолиберальная модель экономики 2. Ей сопутствовало представление, что глобализация и мировая экономическая интеграция создают основу непрерывного роста экономического благосостояния. На практике это способствовало распространению американского экономического кризиса на весь мир. Именно глобализация стала переносчиком вируса, который сначала поразил экономику США.

Когда ученые и аналитики, такие как нобелевский лауреат Джозеф Стиглиц или нью-йоркский профессор Нуриэль Рубини, предупреждали о грозящих опасностях, элита от этих предупреждений отмахивалась, ведь они мешали делать бешеные деньги. Нынешний кризис стал возмездием за некритичное мышление, безответственность и алчность. Мировая капиталистическая элита осознала, что неолиберальная система дала сбой. Но выдвинуть альтернативную идеологию она, похоже, пока неспособна. Или не заинтересована в этом.

Толчком к кризису послужил крах ипотечной системы США. За несколько лет, начиная с 2005 г. огромное количество банков, фондов, компаний-кредиторов обанкротились или понесли колоссальные убытки и прекратили выдавать нестандартные кредиты, так как у них оказались долги по невыплаченным кредитам. Акции компаний подешевели наполовину. В 2007 г. за счет роста невозвратов рынок недвижимости пошел вниз, банки стали терять деньги, что привело к кризису глобальной финансовой системы. Первой жертвой кризиса стала ипотечная компания New Century Financial Corporation [1], схожая участь постигла компанию American Home Mortgage Investment Corporation [2]. Компании перестали выдавать кредиты, сократили штат своих сотрудников, а их акции существенно упали в цене.

Существенным фактором возникновения кредитного кризиса в США, по мнению ряда экспертов1, стало широкое использование с начала 1990-х годов производных финансовых инструментов, деривативов (англ. derivatives) и стремление повысить доходность за счёт увеличения рисков.

Постепенно кризис охватил и банковскую сферу в целом, в том числе Дойче Банк, который имел ценные бумаги в американских ипотечных компаниях. Вследствие 20%-го падения цен на недвижимость американские владельцы жилья обеднели почти на $5 триллионов. Министр финансов РФ А. Кудрин 1 октября 2008 года заявил: «В значительной степени, очевидно, что спровоцирован финансовый кризис subprime-ипотекой». В результате создался соответствующий финансовый пузырь или ипотечный пузырь.

Американский финансист Джордж Сорос в Die Welt от 14 октября 2008 года определил роль «ипотечного мыльного пузыря» как «лишь спускового механизма, который привёл к тому, что лопнул более крупный пузырь»2.

Постепенно кризис из ипотечного стал трансформироваться в финансовый и затрагивать не только США. К началу 2008 года кризис приобрёл мировой характер и постепенно начал проявляться в повсеместном снижении объёмов производства, снижении спроса и цен на сырьё, росте безработицы.

Второй причиной, спровоцировавшей глобальный экономический кризис, стало “перепроизводство” долларов в США, то есть США производило товаров и услуг на сумму гораздо меньшую, чем потребляло. ВВП США занимает в общемировом ВВП долю, равную примерно 20%, а потребляет 40% производимых во всем мире товаров и услуг. Другими словами, до мирового кризиса США производили товаров и услуг на доллар, а потребляли – на два. То есть как минимум каждый второй доллар – простая, ничем не подкрепленная бумажка. И при этом Штаты тратили колоссальные суммы на различные социальные и медицинские программы, то есть на программы, направленные на повышение уровня жизни рядовых американцев.

Возникновение кризиса связывают со следующими факторами:

общей цикличностью экономического развития;

«перегревом» кредитного рынка и явившегося его следствием ипотечного кризиса;

высокими ценами на сырьевые товары (в том числе, нефть);

«перегревом» фондового рынка;

использованием новых непроверенных финансовых методик и инструментов — кредитных дефолтных свопов (credit default swap) и иных деривативов.

18 сентября 2008 года Министр финансов США Генри Полсон сообщил, что он, совместно с Федеральной резервной системой (ФРС) США и представителями Конгресса, работает над планом, направленным на «разрешение вопросов с системными рисками» на рынках капитала в США и проблемными активами. План предполагает создание государственной корпорации, которая выкупит проблемные активы у банков. Полсон предлагал выделить корпорации $700 млрд. Корпорация будет создана по примеру корпорации Resolution Trust Corporation (RTC), которая использовалась для ликвидации плохих долгов во время кризиса конца 1980-х годов.

29 сентября 2008 года Палата представителей США отвергла план Полсона. 3 октября 2008 года Конгресс США одобрил план Полсона (Emergency Economic Stabilization Act of 2008). Началось формирование корпорации и набор сотрудников.

31 октября 2007 года многие индексы мировых фондовых рынков достигли пика, после которого началось снижение: с того дня по 3 октября 2008 года, когда палата представителей конгресса США со второй попытки приняла план Полсона, индекс S&P 500 упал на 30 %; индекс MSCI World, показывающий динамику на рынках развитых стран, упал на 32,3 %; индекс развивающихся рынков MSCI Emerging Markets — на 40,5 %. В отличие от предшествующего обвала в 2000-2002 г.г., который был вызван крахом на фондовом рынке технологических компаний и был ограничен рынками США, обвал 2007-2008 г.г. затронул все страны и был обусловлен событиями за пределами фондового рынка — бумом, а затем крахом в кредитном и жилищном секторах, а позднее — и на сырьевых рынках: первыми стали падать акции западных банков, а с июля 2008 года, когда начала быстро дешеветь нефть, — акции сырьевых компаний развивающихся стран1.

Банковская неделя 6 — 10 октября 2008 года принесла исторически максимальное падение индексов на торговых площадках США[36]: Dow Jones Industrial Average упал до 7882,51 и закрылся на 8451,19[36]. The Financial Times сравнивала обвал фондового рынка в пятницу 10 октября 2008 года с 10 октября 1938 года: «На утренних торгах в пятницу падение индекса S&P 500 за десятилетие было почти идентичным его падению за десятилетие в ту же дату в 1938 году».

Обвал фондового рынка в октябре 2008 года стал рекордным для рынка США за последние 20 лет, для рынка Японии — за всю историю.

15 сентября 2008 года банк Lehman Brothers подал в нью-йоркский суд заявление о собственном банкротстве.

«Пять ведущих инвестиционных банков США прекратили свое существование в прежнем качестве: Bear Stearns был перепродан, Lehman Brothers обанкротился, Merrill Lynch перепродан, Goldman Sachs и Morgan Stanley сменили свою вывеску, перестали быть инвестиционными банками в связи с особыми рисками и необходимостью получить дополнительную поддержку Федеральной резервной системы»1.

В 2008 были признаны несостоятельными 25 банков (в 2007 году в США обанкротились 3 банка.) В начале 2009 года (до 25 мая) в США регуляторами закрыты уже 36 банков. На 25 июля 2009г. в США прекратили деятельность 64 банка. На 1 августа число лопнувших банков с начала 2009г. достигло 69. На 29 августа 2009г. разорились 84 банка. На 3 октября 2009г. число обанкротившихся американских банков достигло 98.

8 октября 2008 года все ведущие центробанки мира, исключая ЦБ Японии и России, приняли беспрецедентное решение об одновременном снижении процентных ставок. Ключевая ставка Федеральной резервной системы США (ФРС) была снижена с 2 % до 1,5 %; так же на 0,5 процентного пункта были снижены ставки Банка Канады, Банка Англии, Банка Швеции, Национального банка Швейцарии и Европейского центробанка (ЕЦБ). Такое решение было расценено обозревателями как признание глобального характера кризиса, требующего координированных действий ведущих экономик. На следующий день примеру последовали Финансовые регуляторы Южной Кореи, Тайваня и Гонконга, также снизившие основные учётные ставки2.

10 октября, собравшиеся на совещание в Вашингтоне министры финансов и главы центральных банков стран Клуба семи (представлявший Россию А. Кудрин был приглашён на рабочий ужин «восьмёрки») утвердили антикризисный план, заменивший собой традиционное для подобных встреч итоговое коммюнике, заявив, что они предпримут «неотложные и исключительные действия»1. Принятый «семёркой» план из 5 пунктов предусматривал «использовать любые имеющиеся средства, чтобы поддерживать системно важные финансовые институты, не допуская их краха» и иные меры, уже осуществлявшиеся к тому времени правительствами стран-участниц.

12 октября 2008 года лидеры 15 стран Евросоюза на встрече, прошедшей в Париже, договорились ввести систему государственных гарантий для кредитов, привлекаемых банками, а также обеспечить поддержку финансовым институтам, которые столкнулись с проблемами: гарантии должны предоставляться по межбанковским кредитам на срок до 5 лет; правительства получат право поддерживать банки, покупая их привилегированные акции; системообразующие банки, столкнувшиеся с трудностями, будут рекапитализироваться за счёт бюджетных средств.

13 октября 2008 года Европейский центробанк (ЕЦБ), Банк Англии и ЦБ Швейцарии пообещали, что по договору о валютном свопе с Федеральной резервной системой (ФРС) США предоставят «долларовое фондирование в размере, необходимом для удовлетворения спроса» в 2008 и 2009 годы.

14 октября 2008 года правительство США объявило «план спасения», предусматривающий выделение 250 миллиардов долларов на стабилизацию финансовой системы, часть которых, а именно 125 миллиардов, пойдёт на покупку долей в девяти крупнейших американских банках, в частности: Bank of America Corp, Wells Fargo, Citigroup, JPMorgan Chase & Co, Goldman Sachs, Morgan Stanley и Bank of New York Mellon Corp. План предусматривает беспрецедентную в истории США частичную национализацию частных банков, что сам Генри Полсон назвал «предосудительным», но необходимым для оживления экономики.

14 ноября 2008 года лидеры стран Группы двадцати (G20) собрались на антикризисный саммит. По итогам рабочего заседания участники саммита приняли декларацию, содержащую, в частности, общие принципы реформирования финансовых рынков, реорганизации международных финансовых институтов, обязательство воздерживаться от применения протекционистских мер в последующие 12 месяцев (пункт 13 Декларации саммита). По мнению газеты «Ведомости» от 17 ноября 2008 года конкретные меры, содержащиеся в приложении к декларации и направленные на укрепление прозрачности финансовых систем и продуктов и унификацию регулирования в разных странах к 31 марта 2009 года, суть «высокоприоритетные пожелания, не имеющие прямого действия».

23 ноября 2008 года в Лиме завершился саммит лидеров стран-членов организации Азиатско-Тихоокеанского экономического сотрудничества, которые признали, что в ближайшей перспективе снижение темпов роста мировой экономики является «неизбежным»1.

25 ноября 2008 года было объявлено о намерении ФРС влить дополнительные $800 млрд. в банковскую систему США, что, как заявил Генри Полсон, направлено на стимулирование розничного кредитования потребителей. Объявленная программа, предусматривающая, в частности, выкуп ФРС на $600 млрд кредитов, выданных и гарантированных ипотечными агентствами Fannie Mae, Freddie Mac, Ginnie Mae и федеральными банками жилищного кредита, вызвала недоумение у экспертов в части, касающейся источников средств и последствий такой эмиссии денег, которая может привести к девальвации валюты США.

4 декабря 2008 года ЕЦБ и Банк Англии значительно понизили базовые процентные ставки: руководство ЕЦБ снизило ставку до 2,5 % с 3,25 %, хотя ожидалось сокращение до 2,75 %; Банк Англии снизил базовую ставку на 1 процентный пункт — ставка опустилась до 2 %, самого низкого уровня за всю историю существования Банка Англии с 1694 года. Мера была предпринята перед лицом назревающей угрозы дефляции.

2 апреля 2009 г. состоялся саммит большой двадцатки в Лондоне, на котором был принят План действий по выходу из глобального финансового кризиса. В частности, одной из наиболее серьёзных мер стало решение о значительном увеличение ресурсов МВФ — до 750 млрд долларов США, поддержка новых ассигнований СПЗ в размере 250 млрд долларов США.

Начало экономического спада в Европе

Во Франции в начале января 2008 года возник скандал вокруг банка Sociйtй Gйnйrale, трейдер которого в течение 2007 года с использованием механизма маржинальной торговли открыл позиции на индексы европейских бирж на общую сумму около 50 млрд евро, что примерно в 1,5 раза больше капитализации банка. В результате резкого падения фондовых рынков, по открытым позициям возникли убытки около 5 млрд. евро. 18 января 2008 года операции объявили мошенническими и все позиции были закрыты, что спровоцировало волну распродаж на фондовых рынках.

В Дании спад ВВП составил 0,6 % в первом квартале 2008 года. Эстония показала спад 0,9 % во втором квартале после 0,5 % в первом, в результате страну поглотила рецессия1. В Латвии падение на 0,2 % во втором квартале после 0,3 % в первом, в результате также произошла рецессия2.

В еврозоне в целом промышленное производство упало на 1,9% в мае 2008 г., это самое большое падение со времен кризиса 1992. Объём розничных продаж упал на 3,1 % по сравнению с предыдущим годом. Германия была единственной страной из четырёх самых больших экономических систем в еврозоне, которая зарегистрировала увеличение производства в июле, хотя размер прироста и резко снизился.

Ирландия в течение первого квартала 2008 года сообщила о сокращении ВВП на 1,5 %, это был рекордный спад с 1983 года. Однако Центральный статистический офис Ирландии сообщил о росте ВНП около 0,8 %, в Ирландии правительство считает ВНП более точным признаком определения состояния экономики. ВВП Ирландии сократился во втором квартале на 0,5 %, в результате Ирландия первый член еврозоны, который вошёл в рецессию1.

Во втором квартале 2008 г. цены на недвижимость в Испании упали на 20 процентов2. В регионе Кастилия — Ла-Манча все ещё не проданы приблизительно 69 % всех зданий, построенных за прошлые три года. Deutsche Bank ожидает 35-процентное падение цен на недвижимость в Испании к 2011. Премьер-министр Испании, Хосе Луис Сапатеро, обвинил Европейский центральный банк в усугублении ситуации из-за поднятия процентных ставок.

28 сентября, нидерландско-бельгийский банк Fortis был частично национализирован с наличным вливанием от стран Бенилюкса, составляющих €11,2 миллиардов. В июне, компания объявила о распродаже со скидкой активов, чтобы получить €5 миллиардов, для улучшения ликвидности организации. Однако, этого оказалось недостаточно3.

9 октября 2008 года министр финансов Соединённого Королевства А. Дарлинг использовал полномочия, предоставляемые правительству антитеррористическим законом Anti-Terrorism, Crime and Security Act 2001 для замораживания активов исландского банка Landsbanki Islands hf на территории страны4. Кризис в Великобритании, по мнению политических обозревателей, способствовал осенью 2008 года значительному росту рейтинга премьер-министра Г. Брауна, действия которого, направленные на спасение банковской системы, стимулирование бизнеса и спроса получили одобрение как в Британии, так у руководства иных стран. 23 января 2009 года национальное статистическое ведомство Великобритании сообщило о том, что в четвёртом квартале 2008 года ВВП Великобритании сократился на 1,5 % по сравнению с предыдущим кварталом, что означало официальное вхождение британской экономики Великобритании в рецессию: падение ВВП в четвёртом квартале 2008 года составило 1,5 %, в третьем квартале того же года снижение составило 0,6 %.

В начале декабря 2008 года Статистическое управление Евросоюза сообщило, что ВВП еврозоны в третьем квартале 2008 года снизился на 0,2 %, как и в предыдущем квартале: европейская экономика вошла в период рецессии впервые за 15 лет1.

По данным Евростата, опубликованным в феврале 2009 года, промышленное производство в Евросоюзе в декабре 2008 года снизилось на 11,5 % в годовом выражении и на 2,3 % по сравнению с ноябрем, в еврозоне — на 12 % и 2,6 % соответственно, что является абсолютным рекордом: подобного не наблюдалось с 1986 года, когда начала вестись общеевропейская статистика.

Первым признаком начинающегося кризиса в России стал понижающий тренд на российских фондовых рынках в конце мая 2008 года, который перешёл в обвал котировок в конце июля, вследствие, как полагают некоторые эксперты2, заявлений председателя правительства РФ Владимира Путина в адрес руководства компании «Мечел» в июле и военно-политических действий руководства страны в начале августа (Вооружённый конфликт в Южной Осетии)3.

Особенностью российской экономики перед кризисом являлся большой объём внешних корпоративных долгов при незначительном государственном долге, и третьих в мире по величине золотовалютных резервах государства.

18 сентября 2008 года Председатель Правительства В.В. Путин на встрече в Сочи с иностранными предпринимателями, приехавшими на экономический форум, заявил: «Мы видим напряжение на наших торговых площадках, но считаем, что это не связано с нашими проблемами, у нас нет системных проблем. Все капитальные показатели российской экономики — в норме». 28 января 2009 года в Давосе В. Путин в своём выступлении сказал, в частности, что кризис «буквально висел в воздухе. Однако большинство не желало замечать поднимающуюся волну»1.

Кризис ликвидности в российских банках, резкое падение биржевых индексов РТС и ММВБ, падение цен на экспортную продукцию (сырьё и металл) начали в октябре — ноябре 2008 года сказываться на реальном секторе экономики: начался резкий спад промышленного производства, первая волна сокращений рабочих мест. 12 декабря 2008 заместитель главы МЭРТ Андрей Клепач признал, что в IV квартале 2008 экономика России вошла в рецессию. 15 декабря 2008 года заявление Клепача было опровергнуто министром финансов Алексеем Кудриным, предсказавшим рост ВВП в России в 2009 году на 3 %.

Попытки правительства сдержать падение курса российского рубля привели к потерям до четверти золотовалютных резервов Российской Федерации; с конца ноября 2008 финансовые власти приступили к политике «мягкой девальвации» рубля, которая, по мнению журналиста «Независимой газеты», значительно ускорила спад в промышленности в ноябре — декабре 2008 года, вынуждая предприятия свёртывать производство и выводить оборотные средства на валютный рынок.

4 декабря 2008 председатель правительства Владимир Путин в ходе «прямой линии» с населением объявил о сокращении квоты на привлечение в Россию трудовых мигрантов в два раза (ранее в 2008 году она была увеличена в два раза)2.

По заявлению министра финансов Алексея Кудрина 27 декабря 2008 года, в 2009 году госбюджет РФ ожидает дефицит в 1,5-2 трлн рублей, который будет покрыт из резервных фондов.

Согласно данным, обнародованным 23 января 2009 года Росстатом, в декабре 2008 года падение промышленного производства в России достигло 10,3 % по отношению к декабрю 2007 года, что стало самым глубоким спадом производства за последнее десятилетие.

2.2 Последствия современного финансового кризиса и пути выхода из него

С самого начала кризиса всех волнует вопрос о том, как долго он будет продолжаться и какими будут его последствия. Что станет с мировой финансовой системой? Какие страны и отрасли смогут пережить кризис с наименьшими потерями? Наконец, как изменится жизнь простого человека?

В целом, последствия кризиса можно разделить на две большие группы:

1. Первая группа – это текущие последствия. Они являются оперативной реакцией на кризис. Их анализ позволяет оценить состояние экономики и общества в краткосрочной перспективе. Наиболее ощутимыми из таких последствий являются безработица, инфляция, темпы падения экономических показателей

2. Вторая группа последствий – это те изменения, которые ожидают нас в долгосрочной перспективе. На данной стадии оценка таких последствий мирового финансового кризиса относится скорее к области прогнозов. Но именно от того, в какой мере кризис отразится на мировой экономике, как изменит ее содержание будет зависеть все ее будущее.

Глобальный характер кризиса не означает, однако, что его последствия будут одинаковы для всех стран и всех секторов экономики. Как и в случае с причинами возникновения кризиса, его последствия сильно различаются в зависимости от уровня промышленного развития государств и антикризисных мер, которые предпринимаются властями. Это хорошо видно на примерах текущих последствий – темпы падения ВВП в разных странах за сравнимые периоды отличаются весьма существенно, естественно предположить, что долгосрочные последствия у них также вряд ли будут одинаковыми.

Мировой кризис привел к различным последствиям в различных странах. Причем в некоторых странах он вызвал финансовый кризис, в некоторых – экономический, а в некоторых – финансово-экономический кризис. Чем именно они отличаются друг от друга?

Финансовый кризис – это начальная фаза кризиса, при которой в основном пострадала финансовая система – банки, заемные ассоциации, страховые компании и т.д. А промышленность, сфера услуг еще практически не пострадала.

Экономический кризис возник в результате мирового кризиса в тех странах, которые сильно зависят от импорта. Банковская система практически не затронута финансовым кризисом.

Ну и самая тяжелая форма – финансово-экономический кризис, то есть кризис, затронувший все отрасли экономики.

В результате кризиса растут цены, значит, растет инфляция. Растет безработица – люди начинают меньше покупать товаров и услуг. Падает спрос на товары и услуги – сокращается их производство. Закрываются предприятия – растет безработица. Снижается общий уровень жизни. Так работает спираль мирового финансового кризиса.

В целом, кроме негативных последствий любой кризис имеет и определенные положительные моменты. На промышленном рынке остаются только наиболее жизнеспособные предприятия, проводящие эффективную политику управления ресурсами. Неконкурентоспособные компании уходят с рынка. Но в борьбе предприятий за выживание, в условиях жесткой конкуренции может также произойти и снижение цен на некоторые товары и услуги, что, безусловно, тоже является положительным моментом. Пример тому – бензин, земля. Кроме того, важным положительным для простых людей результатом финансового кризиса может стать снижение цен на недвижимость, которые на данный значительно завышены. Кризис приводит рынки к естественному ценообразованию. Помимо этого происходит общее оздоровление экономики и выход на первый план отечественных производителей.

Глобальная рецессия

Некоторыми экономистами ещё в феврале 2008 года высказывалось мнение о том, что мировая рецессия уже началась.

Опубликованный 13 ноября 2008 года экономический обзор Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) констатировал, что развитые экономики мира вступили в рецессию. Международное рейтинговое агентство Fitch Ratings полагало, что рецессия будет самой суровой со Второй мировой войны, и впервые развитый мир вступает в неё синхронно. 25 ноября 2008 года сообщалось, что, согласно расчётам Министерства экономического развития России, впервые с момента начала мирового кризиса зафиксировано снижение ВВП в России в одном месяце по отношению к предыдущему: в октябре ВВП снизился на 0,4 % по отношению к сентябрю, хотя в годовом выражении, по сравнению с октябрем 2007 года, вырос на 5,9 %.

В половине ноября 2008 года угроза скорой дефляции в развитых странах стала темой экономических обозрений и анализа[162][163][164]. В начале декабря 2008 года ректор Академии народного хозяйства при правительстве РФ Владимир Мау утверждал: «В условиях нынешнего кризиса вполне мыслима ситуация сочетания дефляции в одной части мира и стагфляции в другой. <…> мир может столкнуться с двумя параллельно разворачивающимися моделями кризиса, требующими противоположных подходов. Борьба с дефляцией в западном мире будет выталкивать инфляцию во внешний для него мир, в развивающиеся экономики. А последние, повторяя западные подходы к борьбе с кризисом, быстро окажутся в ловушке стагфляции».

Экономический обозреватель газеты The Financial Times Мартин Вулф в номере от 10 октября 2008 года рассматривал возможные последствия кризиса 2008 года для процесса глобализации: «Как переживет кризис глобализация, которая зависит от продолжения либеральной рыночной политики во всем мире? Технологии (особенно удешевление информации и средств коммуникации) тоже, конечно, играют большую роль, но сами по себе они не способны развивать глобализацию. Куда большую роль играет решимость развивать открытые финансовые системы, поощрять прямые инвестиции и снимать торговые барьеры. Именно торговля — главный двигатель глобализации. <…> Нынешний финансовый кризис таит в себе три опасности для глобализации. Во-первых, он может отбить желание либерализовывать финансовые рынки. Если даже США и Европа не справляются с управлением свободным финансовым рынком, как могут развивающиеся страны надеяться удержать контроль над ним? Во-вторых, он может подорвать веру в модель капитализма, основанную на свободном рынке. <…> Наконец, кризис может ухудшить состояние мировой экономики»1.

13 октября 2008 года The Times писала, что в мире последует постепенный отход от однополярной глобальной валютной системы, основанной на долларе. Ссылаясь на «Жэньминь жибао» газета привела мнение китайского экономиста Ши Цзяньсюня, призвавшего к «диверсификации валютной и финансовой системы и справедливому финансовому порядку, который не будет зависеть от Соединённых Штатов»2.

Американский финансист Джордж Сорос в Die Welt от 14 октября 2008 года предрекал относительное ослабление экономики и упадок США и возвышение Китая: «<…> В то время как у нас накапливались долги, они [китайцы] экономили и копили богатство. Китайцам через какое-то время будет принадлежать большая часть мира, поскольку они переведут свои долларовые резервы и вклады в США в настоящие активы. Это изменит расстановку сил. Сдвиг власти в сторону Азии произойдет в результате совершённых Америкой за последние 25 лет грехов».

«Новая газета» 15 октября 2008 года, говоря о совместных действиях стран ЕС по оздоровлению финансовой системы, писала: «Для Евросоюза кризис сделал то, что не смогла сделать за десяток лет единая валюта евро: ЕС намерен начать формирование настоящего экономического правительства ЕС, в котором государства работали бы рука об руку с Европейским центральным банком».

В интервью российскому журналу The New Times от 18 ноября 2008 года профессор международной политической экономики Университета Джона Хопкинса философ Фрэнсис Фукуяма сказал: «<…> это не конец капитализма. Я думаю, это конец „рейганизма“. У Рейгана было несколько идей, одна из которых состояла в том, чтобы сократить налоги, но траты оставить на прежнем уровне: считалось, что это приведёт к экономическому росту. И привело, но это же породило и множество проблем. Другая идея состояла в дерегуляции, в том числе и в дерегуляции финансовых рынков. И именно здесь таились самые крупные ошибки, эти идеи необходимо в корне пересмотреть. Именно сейчас у американской политической системы появилась возможность рассматривать новые пути и новые идеи. <…> в последние два месяца, когда разворачивался кризис, доллар на самом деле укреплялся. Почему? Потому что в условиях ухудшающейся ситуации в экономиках многих стран инвесторы тем не менее полагают, что Соединённые Штаты лучше всего сохранят их сбережения. Я думаю, что вероятность того, что США потеряют позицию мирового экономического лидера, очень мала»1.

Прогнозы

Предположения российских специалистов о том, когда кризис завершится, сильно разнятся: от нескольких месяцев (Дворкович А. В.), до нескольких десятилетий (Кудрин А. Л.). Аналогично разнообразные, хотя и не столь радикальные, прогнозы дают и зарубежные авторы. Причины разброса в том, что государственные деятели, с одной стороны, опасаются негативных настроений и даже паники среди участников рынка, в том числе потребителей, и стараются успокоить людей оптимистичными прогнозами и уверениями. С другой стороны — приходится оправдываться за принятие непопулярных мер, что легче делать на фоне пессимистических прогнозов.

Некоторые специалистов на сегодняшний день предполагают, что новый подъём мировой экономики начнётся в 2010 — 2011 годах, а в других странах кризис продлится ещё некоторое время. При этом прогнозы национальных правительств относительно последствий кризиса для собственных экономик в большинстве случаев более оптимистичны, чем об экономиках других стран и мира в целом, и чаще всего называются конец 2009 или начало 2010.

По прогнозу МВФ (опубликован в апреле 2009 года) мировой ВВП в 2009 году сократится на 1,3 процента, а в 2010-м вырастет на 1,9 процента. Однако надо иметь в виду, что ещё в начале 2009 года МВФ ожидал роста мировой экономики на 0,5 процента в 2009 и 0,8 процента — в 2010 году. Также был понижен прогноз по темпам роста экономик развитых стран — ожидается, что в текущем году их ВВП сократится в среднем на 3,8 процента против 2 процентов, ожидавшихся ранее. В частности, экономика США уменьшится на 2,8 процента, еврозоны — на 4,2 процента, Великобритании — на 4,1 процента, а Японии — на 6,2 процента.

Объёмы мировой торговли в 2009 году снизятся на 11 процентов. В январе 2009 года МВФ считал, что следует ожидать сокращения этого показателя на 2,8 процента. В 2010 году рост объёмов мировой торговли составит только 0,6 процента. В связи с этим весьма вероятно, что в дальнейшем прогноз также будет серьёзно корректироваться.

Согласно докладу МВФ, ВВП России в 2009 году уменьшится на 6 процентов. При этом восстановление российской экономики начнётся не раньше 2010 года, когда ВВП страны вырастет только на 0,5 процента. В январе 2009 года МВФ ожидал сокращения экономики России в 2009 году на 0,7 процента и роста на 1,3 процента в 2010-м. Рост потребительских цен в России в текущем году составит 12,9 процента, а в 2010-м году — 9,9 процента. Профицит платёжного баланса в 2009 году достигнет 0,5 процента ВВП, а в 2010-м — 1,4 процента ВВП. Экономика 12 государств СНГ в 2009 году сократится на 5,1 процента, но уже в 2010 году вырастет на 1,2 процента. Т.е. страны бывшего СССР окажутся более пострадавшими от кризиса, чем мир в целом.

Пути выхода из мирового финансового кризиса

Одним из главных виновников того, что мир сейчас находится в активном поиске путей выхода из финансового кризиса, является США. Именно американских финансистов склонны винить за огромные просчеты, излишне высокие премии менеджерам, и чрезмерную самоуверенность. Лишь спустя какое-то время, «мыльный пузырь» раздувавшийся спекулянтами стал затрагивать интересы соседних стран, а потом и всю экономику в целом. Весьма популярные сейчас кризисные аналитики считают, что нынешний мировой кризис и выход из него – события, не имеющие своего прецедента в истории.

Очень важно найти верный путь выхода из экономического кризиса. И разными лидерами предпринимается множество попыток сделать это. Тем не менее, действовать поодиночке весьма непросто. Поэтому руководители мировых держав пришли к соглашению: все действия по выходу из кризиса 2008-2009 нужно принимать совместно и согласованно. Несмотря на пессимистические прогнозы, рецессию и обвал мировой экономики, основные надежды возлагаются именно на общие усилия в поисках выхода из кризиса. И все же, пока эти старания не приносят ожидаемых и устойчивых результатов.

Что касается России и ее пути выхода из экономического кризиса, то изначально, она была, как бы отстранена от происходящего в мире. И первая причина — недостаточная насыщенность рынка ипотечными кредитами. Мы стали свидетелями того, как США, раздающие дешевые кредиты всем желающим, оказались заложниками ситуации, когда проблема невозврата долгов спровоцировала шквал подобных: безработица, обвал рынка недвижимости, обесценивание государственной валюты, колоссальное снижение стоимости стратегического сырья – нефти и т.д. Тогда, властями этой страны был выбран путь выхода из мирового кризиса, связанный с дополнительным инвестированием в экономику, урезанием зарплат служащим, сокращением численности «белых воротничков», периодической остановкой крупнейших производственных предприятий и т.д. Россия же выходит из финансового кризиса, путем «затормаживания» некоторых не таких срочных проектов, уменьшением, созданием новых рабочих мест (прежде всего в социальной сфере), переквалификацией сотрудников, временной остановкой заводов и предприятий. Было множество разговоров о том, что для нашей страны, слабо зависящей от мировой экономики, сам экономический кризис и выход из него не будет проблемой. Наверное, в какой-то степени данное утверждение является справедливым, однако помимо этого, существует немало фактов усложняющих выход из кризиса: нестабильность валют, инфляция, дешевеющая нефть и т.д.

Единого мнения о путях выхода из мирового финансового кризиса у экспертов и специалистов в области макроэкономики нет.

Одни считают, что мировой кризис нужно пустить на самотек – таким образом, мировая экономика сможет оздоровиться, стать сильнее, избавившись от различных мыльных пузырей и дутых денежных мешков.

Другие эксперты придерживаются мнения, что для уменьшения неблагоприятных последствий финансового кризиса необходимо резко повысить влияние государства на экономику – национализировать близкие к катастрофе предприятия, осуществлять различные субвенции для повышения покупательского спроса, и т.д.

Третьи придерживаются мнения, что государство должно помогать попавшим в экономический кризис предприятиям и людям исключительно рыночными методами – снизить налоговое бремя, разместить государственный заказ на терпящих бедствие предприятиях, обеспечить кредитование предприятий под государственные гарантии и т.д.

Кроме всего прочего, многие эксперты сходятся на мнении: «для того, чтобы минимизировать последствия финансового кризиса, необходимо создать новую наднациональную мировую расчетную валюту». Такая валюта позволит снизить вероятность колебаний на валютных рынках, придаст более прогнозируемый характер валютным операциям.

И еще один момент, который признают все – для выхода из глобального финансового кризиса необходима политическая воля лидеров ведущих мировых держав. Им необходимо объединить усилия и выработать единую политику действий на мировом уровне. Иначе, все более-менее успешные попытки совладать с мировым кризисом на локальном уровне, даже если и будут иметь успех, то данный успех будет краткосрочным.

Мировой экономический кризис, начавшийся в 2008 году, вызвал процессы, которые способны полностью изменить мировую финансово-экономическую систему. В новой системе, как ожидается, возрастет роль государства. Возможно, в результате финансового кризиса в мире возникнет новая всемирная валюта, пришедшая на смену американскому доллару.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Кризис – лучшее время для развенчания стереотипов. Даже таких, казалось бы, незыблемых, как роль США в качестве лидера мировой финансовой системы, и когда разразился мировой финансовый кризис, порожденный в самом ядре глобальной финансовой системы, а не на периферии, оказалось, что Америка не справляется со своей ролью.

Целью данной работы являлось рассмотрение проблемы современного финансового кризиса, в том числе определение его основных причин и последствий.

Сейчас с уверенностью можно сказать, что именно США стали виновником современного финансового кризиса.

Именно поэтому одной из главных задач работы стало рассмотрение финансовой системы США и их роль в мировой финансовой системе. Безусловно, Соединенные Штаты Америки – несущая конструкция мировой системы. Соединенные Штаты выступают главным центром мирового экономического развития, который через многочисленные связи с другими партнерами сильно влияет на характер развития их национальных экономик.

Определение основных особенностей финансовой системы США позволило проанализировать основные причины финансового кризиса, выявить его характерные черты, рассмотреть последствия и различные точки зрения на возможные пути выхода из современного финансового кризиса.

Большинство экспертов считают, что главная причина кроется в ипотечном кризисе. Финансовая система США дала сбой, кризис ипотечного кредитования в США отозвался финансовой «болью» всему миру. В тоже время многие экономисты, в том числе и российские, считают, что суть финансово-экономического кризиса заключается не только в ипотечном кризисе, но и в исчерпанности модели глобального развития.

Современной модели экономики сопутствовало представление, что глобализация и мировая экономическая интеграция создают основу непрерывного роста экономического благосостояния. На практике это способствовало распространению американского экономического кризиса на весь мир. Именно глобализация стала переносчиком вируса, который сначала поразил экономику США.

Сейчас очень важно найти верный путь выхода из экономического кризиса. И, несмотря на пессимистические прогнозы, рецессию и обвал мировой экономики, основные надежды возлагаются именно на общие усилия в поисках выхода из кризиса. Во время кризиса оптимизируются затраты и структура бизнеса, ищутся и находятся инновационные решения. Кризис — это не только проблемы, но и ступенька для развития.

В одном из своих выступлений премьер-министр В.В. Путин сказал: «Мир вступил в переходный период своего развития, главное достижение которого заключается в создании многополярной экономической системы. Мир адаптируется к реалиям XXI века, когда стабильность и процветание становятся неделимыми понятиями. Нынешняя ситуация показывает ущербность финансового монополизма и политики экономического эгоизма. Пришло время, когда решение общемировых проблем должно стать частью национальных стратегий».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Александр Минеев. Как кризис стал базисом // Новая газета. 2008. 16 октября

Бабкин В. 20 тысяч нет баррелю нефти // Известия. 2009. 25 февраля.

Быков П. Кризиса хватит всем // Эксперт. 2009. № 8 (647) . 2–8 марта.

Всемирный банк представил экономический отчет по РФ // БИКИ. 2008. № 139 (9385). 4 декабря.

Глобальный кризис, его российское преломление и реакция федеральных властей (размышления и оценки М. Ершова, С. Глазьева, Р. Гринберга и О. Дмитриевой) // Российский экономический журнал. 2008. № 9–10. С. 3–16.

Григорьев Л., Салихов М. Финансовый кризис–2008: вхождение в мировую рецессию // Вопросы экономики. 2008. № 12. С. 27–45.

Делягин М. Г. Антикризисная программа модернизации страны // Российский экономический журнал. 2008. № 9–10. С. 25–34.

Игорь Юргенс. Деньги массового поражения // Российская газета. 2008. 27 октября.

Картина мира: Последний пузырь // Ведомости. 2008. 21 ноября.

Окажем помощь миллиардерам // Известия. 2009. 18 февраля.

Подсветова Т. В. Особенности современного финансово-экономического кризиса // Финанс. 2009. № __. С. __-__.

Пушков А. Кризис стал возмездием за алчность мировой элиты // Известия. 2009. 27 февраля.

США: государство, человек, экономика. Региональные аспекты. М.: «Анкил». 2001. — С.623.

Сухова О. Организация рынка ценных бумаг в США // Рынок ценных бумаг. 1998. № 2. С. 104105.

Трещевский Ю.И. Государственное регулирование экономики в период формирования рыночных отношений. Воронеж, Изд-во Воронежского государственного университета. 1998, с. 135-164.

Фридмен М. Количественная теория денег. М. Эльфпресс. 1996. 181 с.

Хасбулатов Р.И. Мировая экономика. М.: Изд-во Экономика, 2001, Т. 2, с.460 — 497; 498 — 513, 524 — 527; 550-557.

Экономическая безопасность: Производство Финансы Банки / Под ред. В.К.Сенчагова. М. ЗАО Финстатинформ. 1998. С. 165-194, 227-237, 255-354.

www.bea.doc.gov

www.stls.frb.org

www.finansmag.ru

www.vedomosti.ru

www.rg.ru

www.kommersant.ru

www.expert.ru

www.ecsocman.edu.ru

www.russianews.ru

www.vesti.ru

1 Экономика США. М.: Питер, 2003. С. 499–501.

2 Economic Report of the President 2002. Washington, 2002. P. 261.

1 Бабкин В. 20 тысяч нет баррелю нефти // Известия. 2009. 25 февраля.

2 Быков П. Кризиса хватит всем // Эксперт. 2009. № 8 (647) . 2–8 марта.

1 Игорь Юргенс. Деньги массового поражения // Российская газета. 2008. 27 октября.

2 Картина мира: Последний пузырь // Ведомости. 2008. 21 ноября.

1 Вертолёт Бернанке // Ведомости. 2008. 26 ноября.

1 Медвежий октябрь // Ведомости. 2008. 5 ноября.

2 Кризис признан мировым // Коммерсантъ. 2008. № 183(4000). 9 октября

1 Медвежье царство // Ведомости. 2008. № 193 (2215). 13 октября

1 Теория архитектуры // Ведомости . 2008. 17 ноября

1 http://www.ft.com/cms/s/0/d5d98922-539a-11dd-8dd2-000077b07658.html

2 http://www.ft.com/cms/s/0/21c3db62-69a3-11dd-91bd-0000779fd18c.html?nclick_check=1

1 http://www.telegraph.co.uk/money/main.jhtml?xml=/money/2008/07/15/ccspain115.xml

2 http://news.bbc.co.uk/2/hi/business/7635426.stm

3 http://www.telegraph.co.uk/money/main.jhtml?xml=/money/2008/07/21/ccview121.xml

4 http://news.bbc.co.uk/2/hi/business/7640247.stm

1 Рецессия движется вверх по Темзе // Коммерсантъ. 2008. 24 ноября.

2 Картина мира: Кризис без паники // Ведомости. 2008. № 192 (2214). 10 октября.

3 Слова Путина о «Мечеле» обрушили рынок российских акций // NEWSru. 2008. 26 июля

1 Владимир Путин признал кризис закончившимся // Коммерсантъ. 2009. 20 сентября

2 Производство попало под обвал // Независимая газета. 2009. 26 января

1 Антикризисная политика: Старые новые риски // Ведомости. 2008. 4 декабря

2 Мнение эксперта: Испытание для глобализации. Перевод статьи // Ведомости. 2008. № 193(2215). 13 октября

1 Александр Минеев. Как кризис стал базисом // Новая газета. 2008. 16 октября

Контрольная работа: Анализ структуры доходной части бюджета Тарановского района

РЕЙТИНГОВАЯ РАБОТА

Анализ структуры доходной части бюджета Тарановского района

Таблица 1 — Анализ бюджета Тарановского района (доходная часть), тысяч тенге

Наименование

2007

2008

2009

Изменение 2007-2008

Изменение 2008-2009

Изменение 2007-2009

Доходы

сумма

уд вес

сумма

уд вес

сумма

уд вес

сумма

уд вес

сумма

уд вес

сумма

уд вес

Налоговые поступления

531495

63,90

596274

58,50

659157

53,26

64779

-5,40

62883

-5,24

127662

-10,63

Подоходный налог

125960

15,14

158000

15,50

197412

15,95

32040

0,36

39412

0,45

71452

0,81

Индивидуальный подоходный налог

125960

15,14

158000

15,50

197412

15,95

32040

0,36

39412

0,45

71452

0,81

Социальный налог

215000

25,85

164704

16,16

203900

16,48

-50296

-9,69

39196

0,32

-11100

-9,37

Социальный налог

215000

25,85

164704

16,16

203900

16,48

-50296

-9,69

39196

0,32

-11100

-9,37

Налоги на собственность

177800

21,37

257450

25,26

239888

19,38

79650

3,88

-17562

-5,87

62088

-1,99

Налог на имущество

156800

18,85

231500

22,71

209180

16,90

74700

3,86

-22320

-5,81

52380

-1,95

Земельный налог

12500

1,50

13950

1,37

14148

1,14

1450

-0,13

198

-0,23

1648

-0,36

Налог на транспортные средства

7600

0,91

10200

1,00

14910

1,20

2600

0,09

4710

0,20

7310

0,29

Единый земельный налог

900

0,11

1800

0,18

1650

0,13

900

0,07

-150

-0,04

750

0,03

Внутренние налоги на товары, работы и услуги

11430

1,37

14980

1,47

15592

1,26

3550

0,10

612

-0,21

4162

-0,11

Акцизы

415

0,05

0

0,00

0

0,00

-415

-0,05

0

0,00

-415

-0,05

Поступления за использование природных и других ресурсов

8000

0,96

12300

1,21

12470

1,01

4300

0,25

170

-0,20

4470

0,05

Сборы за ведение предпринимательской и профессиональной деятельности

3015

0,36

2680

0,26

3122

0,25

-335

-0,10

442

-0,01

107

-0,11

Обязательные платежи, взимаемые за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами

1305

0,16

1140

0,11

2365

0,19

-165

-0,05

1225

0,08

1060

0,03

Государственная пошлина

1305

0,16

1140

0,11

2365

0,19

-165

-0,05

1225

0,08

1060

0,03

Неналоговые поступления

1800

0,22

1080

0,11

1080

0,09

-720

-0,11

0

-0,02

-720

-0,13

Доходы о государственной собственности

1800

0,22

1080

0,11

1080

0,09

-720

-0,11

0

-0,02

-720

-0,13

Доходы от аренды имущества, находящегося в государственной собственности

1800

0,22

1080

0,11

1080

0,09

-720

-0,11

0

-0,02

-720

-0,13

Поступления от продажи основного капитала

0

0,00

3000

0,29

0

0,00

3000

0,29

-3000

-0,29

0

0,00

Продажа земли и нематериальных активов

0

0,00

3000

0,29

0

0,00

3000

0,29

-3000

-0,29

0

0,00

Продажа земли

0

0,00

2000

0,20

0

0,00

2000

0,20

-2000

-0,20

0

0,00

Продажа нематериальных активов

0

0,00

1000

0,10

0

0,00

1000

0,10

-1000

-0,10

0

0,00

Поступления трансфертов

298518

35,89

418905

41,10

577273

46,65

120387

5,21

158368

5,55

278755

10,76

Трансферты из вышестоящих органов государственного управления

298518

35,89

418905

41,10

577273

46,65

120387

5,21

158368

5,55

278755

10,76

Трансферты из областного бюджета

298518

35,89

418905

41,10

577273

46,65

120387

5,21

158368

5,55

278755

10,76

Всего доходов

831813

100,00

1019259

100,00

1237510

100,00

187446

0,00

218251

0,00

405697

0,00

В данной таблице рассмотрена доходная часть бюджета Тарановского района за 2007-2009 гг.

Структура доходов состоит из налоговых поступлений, неналоговых поступлений, поступлений от продажи основного капитала и поступлений трансфертов.

2007-2009 года

В общем, сумма доходов за три года увеличилась на + 405 697 тыс. тенге, темп прироста составил 48,77 %. На это увеличение (положительное и отрицательное) повлияли следующие факторы:

  • Сумма налоговых поступлений увеличилась на + 127 662 тыс. тенге. Однако, удельный вес снизился на -10,63%. Темп прироста составил 24,02%. К приросту налоговых поступлений наибольший эффект дал подоходный налог, который увеличился на + 71 452 тысяч тенге; на втором месте стоит налог на имущество, который увеличился на + 62 088 тысяч тенге. Социальный налог снизился на — 11 100 тысяч тенге и снизил уровень увеличения налоговых поступлений.

  • Сумма неналоговых поступлений (доходы от аренды имущества, находящегося в государственной собственности) снизилась на -720 тысяч тенге и в общей структуре доходов снизились на — 0,13 %. Темп прироста составил — 40,00 %.

  • В 2009 году поступлений от продажи основного капитал (земли и нематериальных активов) не наблюдалось.

  • Сумма трансфертов из областного бюджета увеличилась на + 278 755 тыс. тенге, а его доля в структуре доходов увеличилась на 10,76%, темп прироста составил 93,38 %.

2007-2008 года

В общем, сумма доходов за этот промежуток времени, увеличилась на +187 446 тыс. тенге. На это увеличение (положительное и отрицательное) повлияли следующие факторы:

  • Сумма трансфертов из областного бюджета увеличилась на +120 387 тыс.тенге, а его доля в структуре доходов увеличилась на 5,21%.

  • Сумма налоговых поступлений увеличилась на +64 779 тыс.тенге. Однако, удельный вес снизился на -5,40%. К приросту налоговых поступлений наибольший эффект дали налоги на собственность, которые увеличились на +79 650 тысяч тенге; на втором месте стоит подоходный налог, который увеличился на +32 040 тысяч тенге. Социальный налог снизился на -50 296 тысяч тенге и снизил уровень увеличения налоговых поступлений.

  • Сумма поступлений от продажи основного капитал (земли и нематериальных активов) увеличилась на +3 000 тыс.тенге.

  • Сумма неналоговых поступлений (доходы от аренды имущества, находящегося в государственной собственности) снизилась на -720 тысяч тенге и в общей структуре доходов снизились на — 0,11 %.

2008-2009 года

Сумма доходов за этот промежуток времени, увеличилась на + 218 251 тыс. тенге. На это увеличение (положительное и отрицательное) повлияли следующие факторы:

  • Сумма налоговых поступлений увеличилась на + 62 883 тыс. тенге. Однако, удельный вес снизился на -5,25%. К приросту налоговых поступлений наибольший эффект дали подоходный и социальный налоги, которые увеличились на + 39 412 и + 39 196 тысяч тенге соответственно. Налоги на собственность и на имущество снизились на — 17 562 и на — 22 320 тысяч тенге, их доля снизилась так же на -5,87 и -5,81 соответственно.

  • Сумма неналоговых поступлений (доходы от аренды имущества, находящегося в государственной собственности) не изменялась.

  • В 2009 году поступлений от продажи основного капитала (земли и нематериальных активов) не наблюдалось, в результате их сумма снизилась на — 3 000 тыс. тенге.

  • Сумма трансфертов из областного бюджета увеличилась на + 158 368 тыс. тенге, а его доля в структуре доходов увеличилась на 5,55%.

Анализ бюджета Тарановского района (Затраты), тысяч тенге

Наименование

2007

2008

2009

Изменение 2007-2008

Изменение 2008-2009

Изменение 2007-2009

Затраты

сумма

уд вес

сумма

уд вес

сумма

уд вес

сумма

уд вес

сумма

уд вес

сумма

уд вес

Государственные услуги общего характера

116321

13,98

129965

12,75

148191

11,97

13644

-1,23

18226

-0,78

31870

-2,01

Представительные, исполнительные и иные органы, выполняющие функцию государственного управления

102486

12,32

113964

11,18

125475

10,14

11478

-1,14

11511

-1,04

22989

-2,18

Аппарат маслихата района

7633

0,92

7551

0,74

9475

0,77

-82

-0,18

1924

0,02

1842

-0,15

Обеспечение деятельности маслихата района

7633

0,92

7551

0,74

9475

0,77

-82

-0,18

1924

0,02

1842

-0,15

Аппарат акима района

23929

2,88

33484

3,29

33119

2,68

9555

0,41

-365

-0,61

9190

-0,20

Обеспечение деятельности акима района

23929

2,88

33484

3,29

33119

2,68

9555

0,41

-365

-0,61

9190

-0,20

Аппарат акима района в городе, города районного значения, поселка, села, сельского округа

70924

8,53

72929

7,16

82881

6,70

2005

-1,37

9952

-0,46

11957

-1,83

Функционирование аппарата акима района в городе, города районного значения, поселка, села, сельского округа

70924

8,53

72929

7,16

82881

6,70

2005

-1,37

9952

-0,46

11957

-1,83

Финансовая деятельность

8159

0,98

10200

1,00

14686

1,19

2041

0,02

4486

0,19

6527

0,21

Отдел финансов района

8159

0,98

10200

1,00

14686

1,19

2041

0,02

4486

0,19

6527

0,21

Обеспечение деятельности отдела финансов

7812

0,94

9710

0,95

14266

1,15

1898

0,01

4556

0,20

6454

0,21

Организация работы по выдаче разовых талонов и обеспечение полноты сбора сумм от реализации разовых талонов

187

0,02

190

0,02

220

0,02

3

0,00

30

0,00

33

0,00

Учет, хранение, оценка и реализация имущества, поступившего в коммунальную собственность

160

0,02

300

0,03

200

0,02

140

0,01

-100

-0,01

40

0,00

Планирование и статистическая деятельность

5676

0,68

5801

0,57

8030

0,65

125

-0,11

2229

0,08

2354

-0,03

Отдел экономики и бюджетного планирования района

5676

0,68

5801

0,57

8030

0,65

125

-0,11

2229

0,08

2354

-0,03

Обеспечение деятельности отдела экономики и бюджетного планирования

5676

0,68

5801

0,57

8030

0,65

125

-0,11

2229

0,08

2354

-0,03

Оборона

1440

0,17

2404

0,23

2872

0,23

964

0,06

468

0,00

1432

0,06

Военные нужды

1440

0,17

2404

0,23

2872

0,23

964

0,06

468

0,00

1432

0,06

Аппарат акима района

1440

0,17

2404

0,23

2872

0,23

964

0,06

468

0,00

1432

0,06

Мероприятия в рамках исполнения всеобщей воинской обязанности

1440

0,17

2404

0,23

2872

0,23

964

0,06

468

0,00

1432

0,06

Образование

549579

66,07

653336

64,10

765281

61,84

103757

-1,97

111945

-2,26

215702

-4,23

Дошкольное воспитание и обучение

24170

2,91

20752

2,04

24270

1,96

-3418

-0,87

3518

-0,07

100

-0,94

Аппарат акима района в городе, города районного значения, поселка, села, сельского округа

24170

2,91

20752

2,04

24270

1,96

-3418

-0,87

3518

-0,07

100

-0,94

Поддержка организаций дошкольного воспитания и обучения

24170

2,91

20752

2,04

24270

1,96

-3418

-0,87

3518

-0,07

100

-0,94

Начальное общее, основное общее, среднее общее образование

514361

61,84

618791

60,71

728657

58,88

104430

-1,13

109866

-1,83

214296

-2,96

Аппарат акима района в городе, города районного значения, поселка, села, сельского округа

509

0,06

573

0,06

746

0,06

64

0,00

173

0,00

237

0,00

Организация бесплатного подвоза учащихся до школы и обратно в сельской местности

509

0,06

573

0,06

746

0,06

64

0,00

173

0,00

237

0,00

Отдел образования района

513852

61,77

618218

60,65

727911

58,82

104366

-1,12

109693

-1,83

214059

-2,95

Общеобразовательное обучение

502377

60,40

610278

59,87

727911

58,82

107901

-0,52

117633

-1,05

225534

-1,57

Приобретение и доставка учебников, учебно-методических комплексов для государственных организаций образования района

3500

0,42

7940

0,78

6716

0,54

4440

0,36

-1224

-0,24

3216

0,12

Дополнительное образование для детей и юношества

7975

0,96

13793

1,35

10121

0,82

5818

0,39

-3672

-0,54

2146

-0,14

Прочие услуги в области образования

11048

1,33

10767

1,06

12354

1,00

-281

-0,27

1587

-0,06

1306

-0,33

Отдел образования района

5048

0,61

4507

0,44

11854

0,96

-541

-0,16

7347

0,52

6806

0,35

Обеспечение деятельности отдела образования

5048

0,61

6260

0,61

5138

0,42

1212

0,01

-1122

-0,20

90

-0,19

Отдел строительства района

6000

0,72

3026

0,30

500

0,04

-2974

-0,42

-2526

-0,26

-5500

-0,68

Развитие объектов образования

6000

0,72

3026

0,30

500

0,04

-2974

-0,42

-2526

-0,26

-5500

-0,68

Социальная помощь и социальное обеспечение

52445

6,30

64243

6,30

74969

6,06

11798

0,00

10726

-0,24

22524

-0,25

Социальная помощь

41214

4,95

53343

5,23

60608

4,90

12129

0,28

7265

-0,34

19394

-0,06

Отдел занятости и социальных программ района

41214

4,95

53343

5,23

60608

4,90

12129

0,28

7265

-0,34

19394

-0,06

Программа занятости

6898

0,83

8855

0,87

13358

1,08

1957

0,04

4503

0,21

6460

0,25

Государственная адресная социальная помощь

3500

0,42

3000

0,29

3000

0,24

-500

-0,13

0

-0,05

-500

-0,18

Жилищная помощь

1600

0,19

6902

0,68

6902

0,56

5302

0,48

0

-0,12

5302

0,37

Социальная помощь отдельным категориям нуждающихся граждан по решениям местных представительственных органов

5241

0,63

7640

0,75

12532

1,01

2399

0,12

4892

0,26

7291

0,38

Оказание социальной помощи нуждающимся гражданам на дому

6052

0,73

6650

0,65

8658

0,70

598

-0,08

2008

0,05

2606

-0,03

Государственные пособия на детей до 18 лет

17923

2,15

18124

1,78

13496

1,09

201

-0,38

-4628

-0,69

-4427

-1,06

Прочие услуги в области социальной помощи и социального обеспечения

11231

1,35

10900

1,07

14361

1,16

-331

-0,28

3461

0,09

3130

-0,19

Отдел занятости и социальных программ района

11231

1,35

10900

1,07

14361

1,16

-331

-0,28

3461

0,09

3130

-0,19

Обеспечение деятельности отдела занятости и социальных программ

10940

1,32

10520

1,03

13783

1,11

-420

-0,28

3263

0,08

2843

-0,20

Оплата услуг по зачислению, выплате и доставке пособий и других социальных выплат

291

0,03

380

0,04

578

0,05

89

0,00

198

0,01

287

0,01

Жилищно-коммунальное хозяйство

13552

1,63

39976

3,92

39276

3,17

26424

2,29

-700

-0,75

25724

1,54

Коммунальное хозяйство

1000

0,12

14300

1,40

13600

1,10

13300

1,28

-700

-0,30

12600

0,98

Аппарат акима района в городе, города районного значения, поселка, села, сельского округа

1000

0,12

14300

1,40

8700

0,70

13300

1,28

-5600

-0,70

7700

0,58

Организация водоснабжения населенных пунктов

1000

0,12

14300

1,40

8700

0,70

13300

1,28

-5600

-0,70

7700

0,58

Благоустройство населенных пунктов

12552

1,51

25676

2,52

25676

2,07

13124

1,01

0

-0,44

13124

0,57

Аппарат акима района в городе, города районного значения, поселка, села, сельского округа

12552

1,51

25676

2,52

25676

2,07

13124

1,01

0

-0,44

13124

0,57

Освещение улиц населенных пунктов

3470

0,42

9948

0,98

7906

0,64

6478

0,56

-2042

-0,34

4436

0,22

Обеспечение санитарии населенных пунктов

4500

0,54

6460

0,63

8700

0,70

1960

0,09

2240

0,07

4200

0,16

Благоустройство и озеленение населенных пунктов

4582

0,55

9044

0,89

9070

0,73

4462

0,34

26

-0,15

4488

0,18

Культура, спорт, туризм и информационное пространство

63549

7,64

54198

5,32

65813

5,32

-9351

-2,32

11615

0,00

2264

-2,32

Деятельность в области культуры

32346

3,89

17800

1,75

22787

1,84

-14546

-2,14

4987

0,09

-9559

-2,05

Аппарат акима района в городе, города районного значения, поселка, села, сельского округа

21524

2,59

17800

1,75

22787

1,84

-3724

-0,84

4987

0,09

1263

-0,75

Поддержка культурно-досуговой работы на местном уровне

21524

2,59

17800

1,75

22787

1,84

-3724

-0,84

4987

0,09

1263

-0,75

Отдел строительства района

10822

1,30

0,00

0,00

-10822

-1,30

0

0,00

-10822

-1,30

Развитие объектов культуры

10822

1,30

0,00

0,00

-10822

-1,30

0

0,00

-10822

-1,30

Спорт

1235

0,15

2738

0,27

2738

0,22

1503

0,12

0

-0,05

1503

0,07

Отдел физической культуры и спорта района

1235

0,15

2738

0,27

2738

0,22

1503

0,12

0

-0,05

1503

0,07

Проведение спортивных соревнований на районном уровне

400

0,05

1252

0,12

1252

0,10

852

0,07

0

-0,02

852

0,05

Подготовка и участие членов сборных команд района по различным видам спорта на областных спортивных соревнованиях

835

0,10

1486

0,15

1486

0,12

651

0,05

0

-0,03

651

0,02

Информационное пространство

18056

2,17

20720

2,03

25524

2,06

2664

-0,14

4804

0,03

7468

-0,11

Отдел культуры и развития языков района

17052

2,05

18912

1,86

23572

1,90

1860

-0,19

4660

0,05

6520

-0,15

Функционирование районных библиотек

15552

1,87

17400

1,71

21498

1,74

1848

-0,16

4098

0,03

5946

-0,13

Развитие государственного языка и других языков народов Казахстана

1500

0,18

1512

0,15

2074

0,17

12

-0,03

562

0,02

574

-0,01

Отдел внутренней политики района

1004

0,12

1808

0,18

1952

0,16

804

0,06

144

-0,02

948

0,04

Проведение государственной информационной политики через средства массовой информации

1004

0,12

1808

0,18

1952

0,16

804

0,06

144

-0,02

948

0,04

Прочие услуги по организации культуры, спорта, туризма и информационного пространства

11912

1,43

12940

1,27

14764

1,19

1028

-0,16

1824

-0,08

2852

-0,24

Отдел культуры и развития языков района

4447

0,53

4292

0,42

5187

0,42

-155

-0,11

895

0,00

740

-0,12

Обеспечение деятельности отдела культуры и развития языков

4447

0,53

4292

0,42

5187

0,42

-155

-0,11

895

0,00

740

-0,12

Отдел внутренней политики района

3992

0,48

3471

0,34

5463

0,44

-521

-0,14

1992

0,10

1471

-0,04

Обеспечение деятельности отдела внутренней политики

2961

0,36

2878

0,28

4283

0,35

-83

-0,07

1405

0,06

1322

-0,01

Реализация региональных программ в сфере молодежной политики

1031

0,12

593

0,06

1180

0,10

-438

-0,07

587

0,04

149

-0,03

Отдел физической культуры и спорта района

3473

0,42

5177

0,51

4114

0,33

1704

0,09

-1063

-0,18

641

-0,09

Обеспечение деятельности отдела физической культуры и спорта

3473

0,42

5177

0,51

4114

0,33

1704

0,09

-1063

-0,18

641

-0,09

Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения

6230

0,75

10201

1,00

30872

2,49

3971

0,25

20671

1,49

24642

1,75

Сельское хозяйство

6230

0,75

7357

0,72

30872

2,49

1127

-0,03

23515

1,77

24642

1,75

Отдел сельского хозяйства района

6230

0,75

7357

0,72

30872

2,49

1127

-0,03

23515

1,77

24642

1,75

Обеспечение деятельности отдела сельского хозяйства

6230

0,75

7357

0,72

30872

2,49

1127

-0,03

23515

1,77

24642

1,75

Промышленная, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность

5559

0,67

5859

0,57

7387

0,60

300

-0,09

1528

0,02

1828

-0,07

Архитектурная, градостроительная и строительная деятельность

5559

0,67

5859

0,57

7387

0,60

300

-0,09

1528

0,02

1828

-0,07

Отдел строительства района

3211

0,39

3180

0,31

3989

0,32

-31

-0,07

809

0,01

778

-0,06

Обеспечение деятельности отдела строительства

3211

0,39

3180

0,31

3989

0,32

-31

-0,07

809

0,01

778

-0,06

Отдел архитектуры и градостроительства района

2348

0,28

2679

0,26

3398

0,27

331

-0,02

719

0,01

1050

-0,01

Обеспечение деятельности отдела архитектуры и градостроительства

2348

0,28

2679

0,26

3398

0,27

331

-0,02

719

0,01

1050

-0,01

Транспорт и коммуникации

17220

2,07

46950

4,61

87860

7,10

29730

2,54

40910

2,49

70640

5,03

Автомобильный транспорт

17220

2,07

46950

4,61

87860

7,10

29730

2,54

40910

2,49

70640

5,03

Аппарат акима района в городе, города районного значения, поселка, села, сельского округа

3096

0,37

18000

1,77

18000

1,45

14904

1,39

0

-0,31

14904

1,08

Обеспечение функционирования автомобильных дорог в городах районного значения, поселках, селах, сельских округах

3096

0,37

18000

1,77

18000

1,45

14904

1,39

0

-0,31

14904

1,08

Отдел жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог района

14124

1,70

28950

2,84

69860

5,65

14826

1,14

40910

2,80

55736

3,95

Обеспечение функционирования автомобильных дорог

14124

1,70

28950

2,84

69860

5,65

14826

1,14

40910

2,80

55736

3,95

Прочие

5918

0,71

12127

1,19

14989

1,21

6209

0,48

2862

0,02

9071

0,50

Поддержка предпринимательской деятельности и защита конкуренции

2420

0,29

2559

0,25

3945

0,32

139

-0,04

1386

0,07

1525

0,03

Отдел предпринимательства района

2420

0,29

2559

0,25

3945

0,32

139

-0,04

1386

0,07

1525

0,03

Обеспечение деятельности отдела предпринимательства

2420

0,29

2559

0,25

3945

0,32

139

-0,04

1386

0,07

1525

0,03

Прочие

3498

0,42

9568

0,94

11044

0,89

6070

0,52

1476

-0,05

7546

0,47

Отдел финансов района

300

0,04

6303

0,62

6902

0,56

6003

0,58

599

-0,06

6602

0,52

Чрезвычайный резерв местного исполнительного органа района для ликвидации чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера

300

0,04

6303

0,62

6902

0,56

6003

0,58

599

-0,06

6602

0,52

Отдел жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог района

3198

0,38

3265

0,32

4142

0,33

67

-0,06

877

0,01

944

-0,05

Обеспечение деятельности отдела жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог

3198

0,38

3265

0,32

0,00

67

-0,06

-3265

-0,32

-3198

-0,38

Всего затрат

831813

100,00

1019259

100,00

1237510

100,00

187446

0,00

218251

0,00

405697

0,00

В данной таблице рассмотрена расходная часть бюджета Тарановского района за 2007-2009 гг.

Структура затрат районного бюджета состоит из государственных функций общего характера; оборона, общественный порядок, безопасность; образование; социальная помощь и социальное обеспечение; жилищно-коммунальное хозяйство; культура и спорт; сельское хозяйство, земельные отношения; транспорт и коммуникации; регулирование экономической деятельности; прочие направления.

Итоговые суммы затрат и доходов равны, следовательно, операционное сальдо за все три года равно нулю, дефицит (-) и профицит (+) = 0. Это говорит о том, что бюджет был полностью выполнен, т.е. все полученные средства были полностью размещены по соответствующим структурам затрат.

2007-2009 года

В общем, сумма затрат за три года увеличилась на + 405 697 тыс. тенге, темп прироста составил 48,77 %. На это увеличение (положительное и отрицательное) повлияли следующие факторы:

  • Сумма государственных услуг общего характера увеличилась на + 31 870 тыс. тенге. Однако удельный вес снизился на -2,01%. Темп прироста составил 27,40%.

  • Сумма затрат на оборону (мероприятия в рамках исполнения всеобщей воинской обязанности) увеличилась на 1 432 тысяч тенге и в общей структуре затрат увеличилась на 0,06%. Темп прироста составил 99,44 %.

  • Сумма затрат на образование увеличилась на +215 702 тысяч тенге и в общей структуре затрат снизилась на -4,23%. Темп прироста составил 39,25%.

  • Сумма затрат на социальную помощь и социальное обеспечение увеличилась на + 22 524 тысяч тенге и в общей структуре затрат снизилась на -0,25%. Темп прироста составил 42,95 %.

  • Сумма затрат на жилищно-коммунальное хозяйство увеличилась на + 25 724 тысяч тенге и в общей структуре затрат увеличилась на 1,54%. Темп прироста составил 189,82%.

  • Сумма затрат на культуру, спорт, туризм и информационное пространство увеличилась на + 2 264 тысяч тенге и в общей структуре затрат снизилась на -2,32%. Темп прироста составил 3,56%.

  • Сумма затрат на сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрану окружающей среды и животного мира, земельные отношения увеличилась на + 24 642 тысяч тенге и в общей структуре затрат увеличилась на 1,75%. Темп прироста составил 395,54 %.

  • Сумма затрат на промышленную, архитектурную, градостроительную и строительную деятельность увеличилась на + 1 828 тысяч тенге и в общей структуре затрат снизилась на -0,07%. Темп прироста составил 395,54 %.

  • Сумма затрат на транспорт и коммуникации увеличилась на + 70 640 тысяч тенге и в общей структуре затрат увеличилась на 5,03%. Темп прироста составил 410,22 %.

  • Сумма затрат на прочие направления увеличилась на + 9 071 тысяч тенге и в общей структуре затрат увеличилась на 0,50%. Темп прироста составил 153,28 %.

2007-2008 года

В общем, сумма затрат за этот промежуток времени, увеличилась на + 187 446 тыс. тенге. Самая высокая сумма затрат направлялась на образование, которая в 2008 году увеличилась на + 103 757 тысяч тенге и составила 653 336 тысяч тенге, а самое низкое финансирование получили расходы на оборону 2 404 тысяч тенге (в 2008 году). На увеличение суммы затрат (положительное и отрицательное) повлияли следующие факторы:

  • Сумма государственных услуг общего характера увеличилась на + 13 644 тыс. тенге. Однако удельный вес снизился на -1,23%.

  • Сумма затрат на оборону (мероприятия в рамках исполнения всеобщей воинской обязанности) увеличилась на + 964 тысяч тенге и в общей структуре затрат увеличилась на 0,06%.

  • Сумма затрат на образование увеличилась на + 103 757 тысяч тенге и в общей структуре затрат снизилась на -1,97%.

  • Сумма затрат на социальную помощь и социальное обеспечение увеличилась на + 11 798 тысяч тенге, в общей структуре затрат его доля не изменялась и осталась на уровне 6,30%.

  • Сумма затрат на жилищно-коммунальное хозяйство увеличилась на + 26 424 тысяч тенге и в общей структуре затрат увеличилась на 2,29%.

  • Сумма затрат на культуру, спорт, туризм и информационное пространство снизилась на -9 351 тысяч тенге и в общей структуре затрат снизилась на -2,32%.

  • Сумма затрат на сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрану окружающей среды и животного мира, земельные отношения увеличилась на + 3 971 тысяч тенге и в общей структуре затрат увеличилась на 0,25%.

  • Сумма затрат на промышленную, архитектурную, градостроительную и строительную деятельность увеличилась на + 300 тысяч тенге и в общей структуре затрат снизилась на -0,09%.

  • Сумма затрат на транспорт и коммуникации увеличилась на + 29 730 тысяч тенге и в общей структуре затрат увеличилась на 2,54%.

  • Сумма затрат на прочие направления увеличилась на + 6 209 тысяч тенге и в общей структуре затрат увеличилась на 0,48%.

2008-2009 года

В общем, сумма затрат за этот промежуток времени, увеличилась на + 187 446 тыс. тенге. Самая высокая сумма затрат направлялась на образование, которая в 2009 году увеличилась на + 111 945 тысяч тенге и составила 765 281 тысяч тенге, а самое низкое финансирование получили расходы на оборону 2 872 тысяч тенге (в 2009 году). На увеличение суммы затрат (положительное и отрицательное) повлияли следующие факторы:

  • Сумма государственных услуг общего характера увеличилась на + 18 226 тыс. тенге. Однако удельный вес снизился на -0,78%.

  • Сумма затрат на оборону (мероприятия в рамках исполнения всеобщей воинской обязанности) увеличилась на + 468 тысяч тенге и доля в общей структуре затрат за этот период не изменялась.

  • Сумма затрат на образование увеличилась на + 111 945 тысяч тенге и в общей структуре затрат снизилась на -2,29%.

  • Сумма затрат на социальную помощь и социальное обеспечение увеличилась на + 10 726 тысяч тенге, в общей структуре затрат его доля снизилась на -0,24%.

  • Сумма затрат на жилищно-коммунальное хозяйство снизилась на -700 тысяч тенге и в общей структуре затрат уменьшилась на -0,75%.

  • Сумма затрат на культуру, спорт, туризм и информационное пространство снизилась на 11 615 тысяч тенге и доля в общей структуре затрат за этот период не изменялась.

  • Сумма затрат на сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрану окружающей среды и животного мира, земельные отношения увеличилась на + 20 671 тысяч тенге и в общей структуре затрат увеличилась на 1,49%.

  • Сумма затрат на промышленную, архитектурную, градостроительную и строительную деятельность увеличилась на + 1 528 тысяч тенге и в общей структуре затрат увеличилась на 0,02%.

  • Сумма затрат на транспорт и коммуникации увеличилась на + 40 910 тысяч тенге и в общей структуре затрат увеличилась на 2,49%.

  • Сумма затрат на прочие направления увеличилась на + 2 862 тысяч тенге и в общей структуре затрат увеличилась на 0,02%.

Доклад: Как избавиться от страха, летать

Как избавиться от страха летать

Однажды, когда мне было лет семь — восемь, я спускался с достаточно высокой (метров эдак триста) и крутой горы на велосипеде. Тропинка, ведущая вниз, проходила как раз по кромке покрывавшего гору леса и была не более полуметра шириной. Мой видавший виды «Уралец» нещадно трясло на торчащих из-под сырой земли корнях, и мне то и дело приходилось привставать на педалях, слегка притормаживая этот бешенный слалом.

Когда до конца спуска оставалось чуть больше трети пути, тропинка внезапно свернула влево, огибая густые заросли кедрача, затем, через десяток метров, так же круто направо и вышла наконец на открытое с одной стороны пространство. Справа от меня стояла непролазная стена из могучих полу кустов — полу деревьев в два человеческих роста высотой, а слева зиял огромный экскаваторный укус карьера. Уклон стал заметно круче. Педали уже сами заставляли двигаться мои ноги быстрее. Жидкая глина летела из-под колес во все стороны.

Вцепившись в руль я приподнялся с седла, упираясь ногами в педали, но тут же понял, что сделал глупость: на размокшей после дождя земле велосипед «повело», заднее колесо стало стремительно приближаться к обрыву. Буквально упав обратно на сидение я постарался всем своим небольшим весом прижать «Уралец» к земле и увеличил скорость. Подсказанный интуицией трюк сработал, и я все таки остался на тропинке, летя с бешенной скоростью вниз не более чем в десяти сантиметрах от края.

Все это время я видел дно карьера. Оно было не очень глубоко — все равно, что смотреть на тротуар со второго этажа — но сплошь усеяно невесть откуда взявшимся строительным мусором: кусками разбитых бетонных плит и переплетениями ржавой арматуры.

Я не помню, как мне удалось не свалиться вниз, нанизав свою бренную оболочку на рифленый металлический прут, да это и не особо важно. Важно то, что с тех пор у меня пропал страх перед вероятностью попадания в техногенную аварию. Говоря проще, я без страха, хотя и осторожно, перехожу оживленную дорогу; я совершенно не боюсь пускаться в длительные путешествия по воде, при этом совершенно не умея плавать; но самым любимым видом транспорта для меня являются самолеты — и чем больше крылатая машина, тем спокойней и комфортней я себя чувствую в ее hi-tech чреве. Да и когда во времена поздней перестройки мне посчастливилось попасть на ЯК-40, пилот которого заставил пассажиров и администрацию уговаривать его поднять «эту развалину» (в переводе с ненормативного) в воздух, я был, вероятно, самым спокойным человеком на борту.

Нет, я конечно же не предлагаю избавляться от страха летать, подвергая свою жизнь или здоровье серьезной опасности. Тем более, что это лишь усугубит положение. Я просто предлагаю перед посадкой в самолет трезво оценить все опасности, которые могут вас подстерегать на продолжении полета, и хорошо к ним подготовиться теоретически, изучив те памятки, которые вам предоставит авиакомпания и ознакомиться с материалами нашего сервера. Кроме того, не стоит забывать и про статистику, согласно которой самым безопасным транспортом является именно авиационный.

Можно много говорить про то, что человеку не свойственно летать, и патологический страх может исходить отсюда, но это лишь отговорки не желающих бороться с собственным сознанием и подсознанием. Страх может быть спровоцирован чем угодно. Страх — чувство иррациональное. Самый лучший способ бороться с боязнью — это осознать ее разумом, перестать ее воспринимать на эмоциональном уровне. Когда вам будет совершенно четко известно, что существует пренебрежимо малая вероятность аварии с катастрофическими последствиями, когда вы будете точно знать, что в этой ситуации предпринимать, только тогда вы со спокойной душой сможете сесть в самолет и быстро, с великолепным комфортом и удовольствием попасть в любую точку планеты.

Не позволяйте своим эмоциям портить вам нервную систему и причинять неудобства. Доверяйте только разуму.

Материал взят http://acrash.virtualave.net/survive.html

Доклад: Транспортный комплекс

Транспортный комплекс

Сухопутный (ж/д, автомобильный) — òранспортные средства (суда, локомативы, выгоны, самолеты)

Водный (морской, речной)пути сообщения (трассы, оборудование для транспортных средств, ж/д пути)

Трубопроводныйтранспортные предприятия (вокзалы, депо, порты, пристани, аэродромы)

Воздушный

Роль различных видов транспорта определяется их долей в общей транспортной работе (доля в грузообороте определенных видов транспорта в %):

Трубопроводный ~ 44% Ж/Д ~ 43% Морской ~ 9% Речной ~ 4% Автомобильный ~ 1,2% Воздушный ~ 0,1% Ж/Д транспорт

Главный вид транспорта в России – ж/д транспорт. Это обусловлено географическими особенностями нашей страны. По протяжению ж/д Россия занимает 2-ое место в мире после США – 87 тыс. км. (в 1913 – 72 тыс.). И протяженность российских ж/д составляет 11% от мировой протяженности ж/д. Ж/д транспорт обслуживает массовые перевозки различных грузов.

85% ж/д – размещается в европейской части страны. Это объясняется историческими причинами – экономика России концентрировалась в европейской части, и ее основные связи и, сл., грузопотоки ориентировались на запад и на юг, где были расположены крупные порты и основные торговые партнеры.

Основные черты географии ж/д определились еще до революци и мало изменились с того времени. В европейской части их концентрация напоминает гигантское колесо, ось которого Москва, из которой в 12 направлениях расходятся дороги. На восток от европейского колеса протянулись широтные магистрали, и по мере продвижения на восток их число уменьшается.

С 1837 по 1890 создавалась ж/д сеть в европейской части России. В 1837 году была построена первая ж/д из Санкт-Петербурга в Царское Село. В 1851 инженер Мельников построил ж/д из Москвы в Санкт-Петербург. В дальнейшем ж/д стремительно строились в разных направлениях. От Москвы и Санкт-Петербурга в разные стороны шли ж/д в лучевых направлениях.

Ж/Д соединили хлебные районы с крупными городами и портами, например:

Волгоград – Новороссийск Волгоград – Орел – Рига

Для вывоза леса была построена ж/д дорога:

Вологда – Архангельск

На рубеже 19 и 20 веков была заложена Транссибирская магистраль, соединяющая Москву и Владивосток.

Вначале она была построена от Челябинска до Новосибирска. Затем продолжена до Иркутска, а со стороны Владивостока – до Хабаровска. Затем соединена.

Но время ВОВ были построены Печорская ж/д магистраль:

Воркута – Котлос – Коноша

и Волжская магистраль:

Казань – Волгоград по правому берегу Волги.

Главная задача ж/д дорог России – обеспечивать надежную транспортную связь европейской части с восточными районами.

Задачи на перспективу:

Строительство новых магистралей, для этого необходимы инвестиции. Строительство второй колеи для БАМа. Модернизация подвижного состава.

Эти задачи особенно актуальны, т. к. между европейской частью, Уралом и Сибирью растет поток грузов, а за Уралом чень мало широтных магистралей, что создает проблемы для перевозки грузов. Стало гораздо сложнее перевозить грузы, когда Средне и Южносибирская магистрали остались за пределами России, и осталась одна Транссиб. Такой рисунок ж/д не позволяет обеспечивать кротчайшую связь между западными и восточными районами страны, а также с сопредельными России, но неграничащами друг с другом государствами.

Железнодорожный транспорт осуществляет транспортно-экономические связи между районами страны и обеспечивает массовость перевозок народно-хозяйственных грузов. На пути следования возникают различные виды транспортных узлов. Самые крупные узлы возникают в пунктах подхода железных дорог к морским и речным портам. В них осуществляется перевалка грузов с одного вида транспорта на другой. Такие виды транспортных узлов имеют многочисленные склады, рефрижераторы и специальную технику для осуществления погрузочных и разгрузочных работ (транспортеры, краны, лебедки, автокары).

В России существует несколько сотен транспортных узлов разных типов. Крупнейшими являются: Москва, Санкт-Петербург, Волгоград, Магадан, Владивосток, Омск, Екатеринбург, Красноярск.

Работа транспорта оценивается величиной грузооборота и пассажирооборота (т.е., количество перевезенных грузов и пассажиров * расстояние перевозки). Она выражается в т*км.

По массе перевезенных грузов выделяют трубопроводы и железные дороги. Пассажироперевозки занимают большую часть рабочих железных и автомобильных дорог.

Населенные пункты тяготеют к транспортным путям под воздействием закона экономии времени.

Ж/Д: Транссиб – Уфа – Челябинск – Омск – Новосибирск – Красноярск – Иркутск –Хабаровск – Владивосток Северосиб – (Освоение нефти и газа) Тюмень – Тобольск – Сургут – Уренгой Среднесиб1 – Челябинск – Кустанай – Кокчетав – Барнаул Южносиб1 – Уфа – Астана – Павлодар – Барнаул – Новокузнецк – Абакан – Тайшет БАМ – Усть-Кут – Нижнеангарск – Чара – Тында – Комсомольск-на-Амуре – 3148 км Çначение БАМа немаловажно. Это дублирующая, стратегическая (выход к морским портам на Тихом океане) ж/д, построенная в экономических и внешнеэкономических целях. Она не достроена. Амуро-Якутская магистраль (АЯМ) – Тахтамыгда – Беркакит – Томмот — — — Якутск

На Дальнем Востоке осуществляется паромная переправа ж/д вагонов (Холмск – Ванино).

Идет электрификация ж/д, в особенности грузонапряженных ж/д в районах пригородов крупных городов и промышленных центров (на данный момент протяженность электрифицированных линий составляет ~ 38 тыс. км.). Первым электрифицированным участком ж/д в СССР стал Баку – Суруханы. А в 1929 году была электрифицирована линия Москва-Мытищи.

Казахстан, Средняя Азия: Оренбург – Ташкент Трансказахстан – Чу – Караганда – Петропавловск Турксиб – Арысь – Джамбул – Алма-Ата – Семипалатинск – Барнаул Закаспийская – Красноводск – Мары – Чарджоу – Самарканд – Ташкент Баку – Красноводск – паромная переправа – Чарджоу – Кунград – Макаш – Александров Гай Морской транспорт

Тоннаж морского флота России равен 10 млн. регистровых тонн. Регистровый тоннаж – объем внутреннего помещения судна в регистровых тоннах. Одна регистровая тонна – 2,83 м3. По морскому тоннажу Россия занимает 7-ое место в мире.

Грузооборот морского транспорта составляет ~ 9% от общего грузооборота.

Из-за распада СССР возможность использования морского транспорта для международной торговли и внутренних перевозок (38 % всех перевозок – внутренние) резко ухудшилась.

Морской флот России располагает судами всех типов и назначений, но большая часть судов стара (более 10 лет) и требует ремонта, не хватает специализированных судов.

Морские перевозки бывают:

внешнеторговыми каботажными Каботажные перевозки бывают 2-х видов: малый каботаж – грузы перевозятся в пределах одной страны и одного бассейна, вдоль своих берегов (Новороссийск – Туапсе; Владивосток – Ванино) большой каботаж – в одной стране, но по разным бассейнам, вдоль чужих берегов (Мурманск – Новороссийск)

Рост морских перевозок зависит не только от флота, но и от числа морских портов и их пропускаемой способности. 23 границ России – морские. Но в транспортно-географическом отношение Россия – глубоко-континентальная держава.

В Российской Федерации около 40 портов, из них только 11 относительно крупных. Не хватает портов на Балтийском море, на Черном море всего 1 крупный порт — Новороссийск. Крупнейшие российские порты – Санкт-Петербург (11 млн. тонн), Выборг (5 млн. тонн), Калининград (3.7 млн. тонн). Мощность собственных портов удовлетворяет только на 50 %. Порты – мелководные, нет удобных бухт.

1-ое место в грузообороте принадлежит портам Тихоокеанского бассейна, где осуществляются каботажные перевозки. Также осуществляются внешнеторговые связи со странами АТР и Австралией (экспорт – соль, уголь, лес, нефть и т. п.). Используется паромная переправа ж/д вагонов. Порты:

Находка Владивосток Петропавловск-Камчатский Ванино Углегорск Восточный Хомск Нагаево (Магаданская обл.) Корсаков

2-ое место принадлежит Балтийскому бассейну, который обеспечивает внешнеторговые связи со странами Европы и Америкой. Вывозятся лес, металл, уголь, нефть.

Крупнейшие порты:

Санкт-Петербург Калининград

Реконструируются

Ломоносовский Выборг Приморск

Балтийский бассейн связан с Баренцевым морем Беломоро-Балтийским каналом, а с Москвой – Волго-Балтийским водным путем (Санкт-Петербург – Нева – Ладожское озеро – Онежское озера – Волго-Балтийский канал – Рыбинское вдхр. – Волга – канал им. Москвы – Москва).

Через порты Черноморского бассейна вывозится в основном нефть.

Порты:

Новороссийск Туапсе

Северный Бассейн. Наибольшее значение имеет Баренцево море, которое не замерзает и обеспечивает круглогодичное судоходство. 70% перевозок – внутренние перевозки, осуществляющиеся, в основном, внутри Баренцего и Карского морец.

Большое значение имеет Северный морской путь (Мурманск – Владивосток). 1932 г. – ледокол «Сибиряков» прошел путь из Мурманска до Берингова пролива. 1935 г. – до Владивостока без зимовки. 1937 г. – регулярная навигация северного морского пути. Навигация по северному морскому пути возможна только 4 месяца. Северный путь соединяет Дальний Восток с европейскими портами, а также с устьями судоходных рек. Почти при полном отсутствии других транспортных магистралей на север Сибири для использования богатых природных ресурсов северных районов и их развития роль северного морского пути возростает и будет возрастать.

Порты (осуществляются внутренние перевозки):

Мурманск (руды, апатиты) Архангельск (лес) Тикси Амбарщик Игарка (лес) Диксон

Перевозят промышленные и продовольственные товары, стройматериалы, горючее, для снабжения северных районов. На экспорт идут полезные ископаемые.

Речной транспорт

Длинна рек, регулярно используемых в России для судоходства, составляет 108 тыс. км. Удельный вес речных транспортировок в грузообороте страны составляет ~ 4%. Недостатки речного транспорта:

В России меридиальное направление рек, которые в основном текут с юга на север, в тов время, как грузы перевозятся с востока на запад. В широтном направление текут только Амур, часть Волги и Камы. Сезонность – судоходство 4-6 месяцев в году.

В структуре речных перевозок преобладает перевозка стройматериалов (23), леса (110) и нефти (14).

Судоходные каналы:

Волго-Балтийский водный путь канал им. Москвы Беломоро-Балтийский водный путь Волго-Донский канал

Общая протяженность Волго-Камского бассейна – 3,5 тыс. км. Его грузооборот составляет 50% от общего грузооборота речного транспорта. На юг – лес, нефтяные грузы, минеральные удобрения; на север – соль, зерно.

Порты:

Ярославль Нижний Новгород Астрахань Волгоград Пермь (на Каме)

На Европейском Севере Северная Двина – главная водная артерия, по которой сплавляется лес в ЛПК в Архангельск и Котлас.

Большое экономическое значение имеет Ладожское и Онежское озеро, реки Сверь и Нева, а также Волго-Балтийский и Беломоро-Балтийский канал для перевозки различных промышленных грузов.

Реки Сибири и Дальнего Востока: Обь, Иртыш, Енисей, Лена, Амур. По объему работы выделяются Обь, Иртыш и их притоки. Они обслуживают нефте-газавой комплекс. Перевозят: стройматериалы, трубы, машины, оборудование, промышленные товары.

Порты:

Тобольск Сургут Нижневартовск Томск Колкашево (Томская область)

На Енисее – Игарка, где происходит перегрузка древесины на морские суда.

Грузы: лес, зерно, угль, нефтепродукты, стройматериалы, промышленные и продовольственные товары.

Лена – главный порт в Усть-Куте – «Осетровский». Вниз по реке в республику Саха перевозятся горючее, продовольствие, стройматериалы и т.д.

Амур с притоками Зея, Бурея, Уссури. Грузы: соль, продовольственные и промышленные товары, нефтепродукты.

Задачи на перспективу:

необходимо реконструирование портов обновление флота судов производство судов для смешанных перевозок «река — море» для внутренних перевозок. Автомобильный транспорт

Один из самых дорогих видов транспорта. Обладает большой скоростью и маневренностью, что дает возможность быстро доставлять грузы потребителю, перевозить скоропортящиеся и срочные грузы.

Дальние перевозки в северных и восточных районах в зимнее время:

В горах Кавказа – Владикавказ – Тбилиси Амуро-Якутская магистраль (только зимой). «Большой Невер» — Алдан – Таммот – Якутск Магадан – Якутск – автозимник

Эффективность работы автомобильного транспорта зависит от густоты и качества дорог. В России 660 тыс. км дорог с твердым покрытием. От Москвы – 12 автострад. Конфигурация автомобильных дорог в европейской части напоминает рисунок жд. В Европейской зоне наиболее густая сеть автомобильных дорог.

В республиках и областях главные города связаны автобусным сообщением с районными центрами.

Перспективы развития:

улучшение качества дорог строительство дорог в труднодоступных районах и сельской местности, а также в широтном направлении перевод автомобилей в городах на газ, что снизит загрязнение атмосферы на90 % создание более экономных автомобилей

Автомобильный транспорт – один из основных загрязнителей окружающей среды.

Воздушный транспорт

Единственный транспорт, который охватывает перевозками почти все районы страны. Объем грузов, перевозимых авиатранспортом, невелик. Самолеты доставляют грузы в трудно доступные районы страны, перевозят скоропортящуюся продукцию и почту. Главная специализация – перевозка пассажиров.

В России большая протяженность авиатрасс. В Москве 4 аэропорта. Аэрофлот связан регулярными международными линиями со 125 странами мира.

Воздушный авиапарк устарел. Наряду с самолетами в авиации широко используются вертолеты, которые используются при строительстве буровых вышек (перевозка труб, строительно-монтажных материалов), в тайге и на Севере, а также широко используются в сельском (опыление) и лесном хозяйстве (тушение пожаров).

ТК, состав, значение

Ж/Д транспорт обслуживает перевозки народно-хозяйственных грузов. Осуществляет перевозки грузов между районами страны, обеспечивает массовость перевозок, характеризуется большой скоростью, регулярностью, независимостью от времени года.

Морской транспорт. Более 50% – внешнеторговые перевозки. Большое значение имеют большие и малые каботажные перевозки внутри страны. Российские суда имеют связи со 120 странами мира.

Речной транспорт. Сезонный вид транспорта. Реки текут в меридиональном направлении (например, Енисей, Лена), а массовые перевозки грузов осуществляются в широтном направлении. Основной перевозимый груз – лес. Волга, Кама и Амур текут на некоторых своих участках в широтном направлении.

Трубопроводный транспорт. Дешевый и универсальный вид транспорта. Его роль постепенно возрастает.

Автомобильный транспорт обладает высокой маневренностью. Эффективен на коротких расстояниях. Принцип действия – «от двери до двери». В последние годы возрастает число международных автомобильных перевозок.

Воздушный транспорт обладает большой скоростью, но и высокой стоимостью. В основном обслуживает население и перевозит почту.

Реферат: Программа курса Технология выездного туризма

Программа дисциплины

«Технология выездного туризма»

Автор: Бельская О.Н.

Москва, 2005

Организационно-методический раздел
Актуальность

Выездной туризм одна из наиболее динмично развивающихся сфер бизнеса. С каждым годом туристский рынок становится всё более эффективным, формы сотрудничества туроператоров и постащиков туристских услуг всё более разнообразными, специфика обслуживания более сложной. Вместе с тем, совершенствуются технологии, растёт общий уровень профессинализма работников туризма. Сложность и постоянно изменяющаяся специфика выездного туризма делают необходимым изучение основ и постоянное пополнение знаний об этой отрасли.

Предметом изучения курса является рынок выездного туризма.

Данный курс состоит из 20 разделов, посвящённых актуальным вопросам выездного туризма.

При изучении данного курса предусматриваются лекционные и семинарские занятия с разбором конкретных примеров, что позволит слушателям приобрести как необходимые знания, так и навыки практической работы. В программу данного курса включены элементы деловой игры, а именно создание и презентация группового проекта.

Цели и задачи курса

В процессе обучения слушатели:

> получат представление о состоянии международного туристского рынка;

> рассмотрят экономическую и правовую стороны выездного туризма;

> получат детальное представление о видах выездного туризма;

> ознакомятся с географией выездного туризма, специализацией регионов по тем или иным направлениям развития туризма, известными и наименее изученными туристскими маршрутами;

> изучат технологию организации выездных туров;

> рассмотрят маркетинговые стратегии, направленные на успешное продвижение выездных туров;

> подготовят групповой проект и проведут презентацию в группе.

Формы организации учебного процесса:

> лекционные занятия;

> семинары-дискуссии;

> самостоятельная работа слушателей;

> работа над групповым проектом, его презентация.

Групповой проект представляет собой групповое исследование с целью:

> изучения, описания, анализа одного из аспектов российского внутреннего или въездного туризма с последующей выдачей рекомендации для его эффективного осуществления;

> создания туристической компании, комплекса, маршрута, программы и т.д., направленных на предоставление услуг, осуществление, поддержку, развитие въездного и внутреннего туризма в России.

Презентация проектов (продолжительность 15-20 минут) состоится на заключительном занятии.

Оценка работы

Оценка работы слушателей базируется на:

|работа на семинарах |30% |
|итоговый экзамен (зачёт) |30% |
|участие в групповом проекте |10% |
|представление проекта |30% |

I. Содержание курса

Тема 1. Международный туристский рынок

Международный туризм – состояние, тенденции, перспективы развития.
Значение международного туризма во внешнеэкономический отношениях между странами.

Предпосылки появления идеальной модели выездного туризма.
Характеристика стран-доноров, стран-реципиентов.

Ситуация на туристском рынке России, роль выездного туризма.

Тема 2. Международные туристские организации

Назначение международных туристких организаций. Их роль во внешнеполитической деятельности и в развитии туризма.

Цели и задачи, стоящие перед международными туристкими организациями.

Классификация международных туристких организаций. Коммерческие и некоммерческие учреждения. Ассоциации, союзы и др. объединения, способствующие развитию туризма на национальном и международном уровнях.
Правительственные учреждения, определяющие государственную политику в области туризма. Межгосударственные объединения, содействующие туристскому движению.

Тема 3. Экономическая эффективность рынка выездного туризма

Позитивные и негативные стороны выездного туризма с точки зрения экономики стран. Опыт индустриально развитых стран.

Государственное регулирование выездных туристких потоков, их роль и значение.

«Эгоистическая» модель выездного туризма.

Тема 4. Туроператор как ключевой элемент рынка выездного туризма

Основные функции и задачи туроператора. Профессиональные требования к туроператору, необходимые личные качества, навыки и умения.

Особенности профессиональной деятельности туроператора выездного туризма. Профиль работы туроператора. Флайтеры и нон-флайтеры.

Туроператорское лобби. Предпосылки возникновения.

Тема 5. Особенности выездного туризма

Выездной туризма как наиболее сложный и капиталоёмкий вид туроперейтинга.

Прямые и косвенные факторы, осложняющие выездной туризм по сравнению с другими видами туроперейтинга.

Тема 6. Специфика работа с консульскими службами и посольствами

Консульские службы и посольства в России.

Особенности работы с консульскими службами ряда наиболее популярных среди росийских туристов стран.

Тема 7. Сотрудничество турооператоров и иностраных партнёров

Формы работы с иностранными партнёрами. Квотирование и его разновидности. Специфика работы во время выставочных мероприятий.

Осуществление расчёта между сторонами.

Услуги, оказываемые meet-компаниями. Права и обязанности сторон.

Тема 8. Сотрудничество туроператоров и зарубежных гостиничных предприятий, средств размещения и питания.

Взаимоотношения с предприятиями гостиничной индустрии. Классификация и категорийность средств размещения с учётом специфики той или иной страны.

Формы сотрудничества. Разовые заявки, комитмент, элотмент, безотзывное бронирование, повышенная комиссия, приоритетное бронирование.

Аренда гостиничного предприятия, апартаментов, др. средств размещения.

Взаимоотношения с предприятиями индустрии питания. Организация питания в гостинице, отеле и т.д.

Тема 9. Сотрудничество туроператоров и авиакомпаний. Регулярные и чартерные перевозки

География авиаперевозок. Российские и зарубежные авиакомпании.
Авиационные альянсы.

Формы сотрудничества туроператора с авиакомпаниями. Регулярные и чартерные перевозки, фрахт воздушного судна. Выписка и реализация авиабилетов.

Права и обязанности сторон.

Тема 10. Технология организация железнодорожных перевозок

Железнодорожная перевозка в составе тура за рубеж. Комбинированные маршруты: ж/д+авиа, ж/д+авто, ж/д+водный транспорт.

Бронирование и продажа железнодорожныъх билетов туроператом.
Фрахтование ж/д вагонов. Предоставление услуг во фрахтуемых вагонах.

Права и обязанности сторон.

Тема 11. Технология организация автотранспортных перевозок

Услуги автотранспортных хозяйств. Международная классификация автобусов.

Разработка маршрута с использованием автотранспортного средства.

География автобусных туров. Разработка автобусного тура.

Аренда автотранспортного средства.

Права и обязанности сторон.

Тема 12. Технология организация круизных маршрутов

«Круизный бум» на рынках стран мира. География круизных маршрутов.

Крупнейшие круизные компании, типы судов, каютный фонд.

Формы работы с круизными компаниями. Фрахтовка судна.

Российские компании, занимающиеся круизными маршрутами, их характеристики, профиль работы. Разработка круизного маршрута.

Права и обязанности сторон.

Тема 13. Сотрудничество турооператоров и зарубежных экскурсионных компаний

Взаимодействие экскурсовода, гида-переводчика с туроператором.

Виды экскурсионного обслуживания. Сопровождение туристов гидом- переводчиком.

Профессионально-квалификационные требования к экскурсоводу, гиду- переводчику. Права и обязанности экскурсовода, гида-переводчика.

Тема 14. Страхование российских туристов, выезжающих за рубеж

Необходимость страховой защиты туристов, выезжающих за рубеж.

Типы и программы страхования, виды страховок.

Взаимодействие туроператора со страховой компанией и туристом.
Оформление страхового полиса.

Действия туроператора при наступлении страхового случая.

Права и обязанности сторон.

Тема 15. Паспортно-визовое обеспечение российских туристов. Таможенные формальности. Санитарно-эпидемиологические требования

Правила выезда с территории РФ. Оформление и получение заграничного паспорта, визы (при необходимости). Таможенные формальности.

Правила оформления документов на детей, выезжающих с родителями/без родителей: паспортные, визовые; нотариальная доверенность; выезд и вылет детей за пределы РФ без сопровождения родителей.

Тема 16. Поддержка российских туристов за рубежом

Представительства российских туристических компаний, meet-компаний, авиакомпаний, страховые компании представители на курорте, российские консульства.

Оказание поддержки туристу, попавшему в затруднительную ситуацию
(наступление страхового случая, потеря документов и т.д.).

Требования санитарно-эпидемиологических служб к туристам, выезжающим за рубеж. Вакцинация туристов, выезжающих за рубеж.

Тема 17. Использование Интернета и электронных систем для организации туров за рубеж

Использование интернет-сайтов и электронных систем для бронирования а/б, билетов на водный транспорт, ж/д билетов за рубежом.

Интернет-бронирование гостиниц и других средств размещения, аренда автомобилей, самолётов, яхт и др..

Использование услуги оn-line-бронирования.

Тема 18. География выездного туризма

Специализация регионов по основным направлениям туризма.

Популярные туристские объекты, маршруты и программы. Неизвестные туристкие маршруты.

Перспективы развития выездного туризма.

Тема 19. Продвижение выездных туров. Использование маркетинговых стратегий

Анализ деятельности наиболее успешных организаций по предоставлению услуг в сфере российского туризма.

Изучение и выработка маркетинговых стратегий, направленных на развитие и популяризацию выездного туризма.

Заключительное занятие

Разработка презентация, подготовка и защита группового проекта.

Итоговый экзамен (зачёт).

II. Учебно-тематический план курса

| |Наименование темы |Всего |В то числе |
| | |часов | |
| | | |лекц |сем |
|1 |Международный туристский рынок |4 |2 |2 |
|2 |Международные туристские |4 |2 |2 |
| |организации | | | |
|3 |Экономическая эффективность рынка |4 |2 |2 |
| |выездного туризма | | | |
|4 |Туроператор как ключевой элемент |4 |2 |2 |
| |рынка выездного туризма | | | |
|5 |Особенности формирования выездных |4 |2 |2 |
| |туров | | | |
|6 |Сотрудничество туроператоров и |4 |2 |2 |
| |иностранных партнёров | | | |
|7 |Специфика работы с консульскими |4 |2 |2 |
| |службами и посольствами | | | |
|8 |Сотрудничество туроператоров и |4 |2 |2 |
| |зарубежных гостиничных предприятий,| | | |
| |средств размещения и питания. | | | |
|9 |Сотрудничество туроператоров и |6 |2 |4 |
| |авиакомпаний. Регулярные и | | | |
| |чартерные перевозки | | | |
|10|Технология организация |4 |2 |2 |
| |железнодорожных перевозок | | | |
|11|Технология организация |4 |2 |2 |
| |автотранспортных перевозок | | | |
|12|Технология организация круизных |4 |2 |2 |
| |маршрутов | | | |
|13|Сотрудничество турооператоров и |4 |2 |2 |
| |зарубежных экскурсионных компаний | | | |
|14|Страхование российских туристов, |4 |2 |2 |
| |выезжающих за рубеж | | | |
|15|Паспортно-визовое обеспечение |6 |4 |2 |
| |российских туристов. Таможенные | | | |
| |формальности. | | | |
| |Санитарно-эпидемиологические | | | |
| |требования | | | |
|16|Поддержка российских туристов за |4 |2 |2 |
| |рубежом | | | |
|17|Использование инновационных |4 |2 |2 |
| |технологий в организации выездного | | | |
| |туризма | | | |
|18|География выездного туризма |10 |6 |4 |
|19|Продвижение выездных туров. |4 |2 |2 |
| |Использование маркетинговых | | | |
| |стратегий | | | |
|20|Заключительное занятие |8 |4 |4 |
|ИТОГО |94 |48 |46 |

_______________________________________________________________________
_

III. Форма итогового контроля – зачёт, экзамен

Примерный перечень вопросов к зачёту/экзамену:

1. «Въездной туризм», что включает в себя это понятие?
2. Международный туристский рынок. Страны-доноры, страны-реципиенты.
3. Идеальная модель выездного туризма, предпосылки её появления.
4. Международные туристские организации, их классификация и назначение.
5. Экономическая эффективность рынка выездного туризма. Позитивные и негативные стороны выездного туризма.
6. Основные функции и задачи туроператора. Особенности профессиональной деятельности туроператора выездного туризма.
7. Профессиональные требования к туроператору, необходимые личные качества, навыки и умения.
8. Флайтеры и нон-флайтеры.
9. Туроператорское лобби. Предпосылки возникновения.
10. Использование интернет-сайтов и электронных систем для бронирования а/б, билетов на водный транспорт, ж/д билетов за рубежом.
11. Интернет-бронирование гостиниц и других средств размещения, аренда автомобилей, самолётов, яхт и др. Услуга оn-line-бронирования.
12. Популярные туристские объекты, маршруты и программы. Неизвестные туристкие маршруты. Перспективы развития выездного туризма.
13. Формы работы с иностранными партнёрами. Услуги, оказываемые meet- компаниями.
14. Квотирование и его разновидности.
15. Работа с иностранными партнёрами во время выставочных мероприятий.
16. Взаимоотношения с предприятиями гостиничной индустрии. Формы сотрудничества. Разовые заявки, комитмент, элотмент, безотзывное бронирование, повышенная комиссия, приоритетное бронирование.
17. Аренда гостиничного предприятия, апартаментов, др. средств размещения.
18. Взаимоотношения с предприятиями индустрии питания. Организация питания в гостинице, отеле.
19. География авиаперевозок. Российские и зарубежные авиакомпании.

Авиационные альянсы.
20. Формы сотрудничества туроператора с авиакомпаниями. Регулярные и чартерные перевозки, фрахт воздушного судна. Выписка и реализация авиабилетов.
21. Железнодорожная перевозка в составе тура за рубеж. Разработка комбинированных маршрутов: ж/д+авиа, ж/д+авто, ж/д+водный транспорт.
22. «Круизный бум» на рынках стран мира. География круизных маршрутов.
23. Крупнейшие круизные компании, типы судов, каютный фонд.
24. Формы работы с круизными компаниями. Фрахтовка судна.
25. Технология организация круизных маршрутов.
26. Российские компании, занимающиеся круизными маршрутами, их характеристики, профиль работы. Разработка круизного маршрута.
27. Технология организация автотранспортных перевозок. Услуги автотранспортных хозяйств. Международная классификация автобусов.
28. Аренда автотранспортного средства.
29. Технология организация железнодорожных перевозок. Фрахтование ж/д вагонов. Предоставление услуг во фрахтуемых вагонах.
30. Взаимодействие экскурсовода, гида-переводчика с туроператором.
31. Виды экскурсионного обслуживания.
32. Сопровождение туристов гидом-переводчиком.
33. Профессионально-квалификационные требования к экскурсоводу, гиду- переводчику. Права и обязанности экскурсовода, гида-переводчика.
34. Необходимость страховой защиты туристов, выезжающих за рубеж.
35. Типы и программы страхования, виды страховок.
36. Взаимодействие туроператора со страховой компанией и туристом.

Оформление страхового полиса.
37. Действия туроператора при наступлении страхового случая.
38. Правила выезда с территории РФ.
39. Оформление и получение заграничного паспорта, визы (при необходимости).

Таможенные формальности.
40. Правила оформления документов на детей, выезжающих с родителями/без родителей: паспортные, визовые; нотариальная доверенность. Выезд и вылет детей за пределы РФ без сопровождения родителей.
41. Консульские службы и посольства в России, специфика работы с ними..
42. Представительства российских туристических компаний, meet-компаний, авиакомпаний, страховые компании представители на курорте, российские консульства.
43. Поддержка российских туристов за рубежом
44. Требования санитарно-эпидемиологических служб к туристам, выезжающим за рубеж. Вакцинация туристов, выезжающих за рубеж.
45. Способы продвижения выездного туризма.

IV. Учебно-методическое обеспечение курса

Основная литература:

1. Гуляев В.Г. Туризм: экономика и социальное развитие. М., Финансы и статистика, 2003

2. Ушаков Д.С. Технологии выездного туризма. М.: МарТ, 2005.

3. Чудновский А.Д, Жукова М.А. Менеджмент туризма: Учебник. М., Финансы и статистика, 2002

4. Конкретные ситуации, которые будут раздаваться в процессе обучения

Дополнительная литература:

1. Квартальнов В.А. Туризм: Учебник. М., 2003

2. Гуляев В.Г. Организация туристских перевозок. М., Финансы и статистика,
2001

Реферат: Планы семинарских занятий по дисциплине «Технология выездного туризма»

Планы семинарских занятий по дисциплине

«Технология выездного туризма»

Автор: Бельская О.Н.

Москва, 2005

Организационно-методический раздел
Актуальность

Выездной туризм одна из наиболее динмично развивающихся сфер бизнеса. С каждым годом туристский рынок становится всё более эффективным, формы сотрудничества туроператоров и постащиков туристских услуг всё более разнообразными, специфика обслуживания более сложной. Вместе с тем, совершенствуются технологии, растёт общий уровень профессинализма работников туризма. Сложность и постоянно изменяющаяся специфика выездного туризма делают необходимым изучение основ и постоянное пополнение знаний об этой отрасли.

Предметом изучения курса является рынок выездного туризма.

Данный курс состоит из 20 разделов, посвящённых актуальным вопросам выездного туризма.

При изучении данного курса предусматриваются лекционные и семинарские занятия с разбором конкретных примеров, что позволит слушателям приобрести как необходимые знания, так и навыки практической работы. В программу данного курса включены элементы деловой игры, а именно создание и презентация группового проекта.

Цели и задачи курса

В процессе обучения слушатели:

> получат представление о состоянии международного туристского рынка;

> рассмотрят экономическую и правовую стороны выездного туризма;

> получат детальное представление о видах выездного туризма;

> ознакомятся с географией выездного туризма, специализацией регионов по тем или иным направлениям развития туризма, известными и наименее изученными туристскими маршрутами;

> изучат технологию организации выездных туров;

> рассмотрят маркетинговые стратегии, направленные на успешное продвижение выездных туров;

> подготовят групповой проект и проведут презентацию в группе.

Формы организации учебного процесса:

> лекционные занятия;

> семинары-дискуссии;

> самостоятельная работа слушателей;

> работа над групповым проектом, его презентация.

Групповой проект представляет собой групповое исследование с целью:

> изучения, описания, анализа одного из аспектов российского внутреннего или въездного туризма с последующей выдачей рекомендации для его эффективного осуществления;

> создания туристической компании, комплекса, маршрута, программы и т.д., направленных на предоставление услуг, осуществление, поддержку, развитие въездного и внутреннего туризма в России.

Презентация проектов (продолжительность 15-20 минут) состоится на заключительном занятии.

Оценка работы

Оценка работы слушателей базируется на:

|работа на семинарах |30% |
|итоговый экзамен (зачёт) |30% |
|участие в групповом проекте |10% |
|представление проекта |30% |

I. Планы семинарских занятий

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 1

Тема 1. Международный туристский рынок

1. Международный туризм – состояние, тенденции, перспективы развития.

2. Значение международного туризма во внешнеэкономический отношениях между странами.

3. Предпосылки появления идеальной модели выездного туризма.

4. Характеристика стран-доноров, стран-реципиентов.

5. Ситуация на туристском рынке России, роль выездного туризма.

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 2

Тема 2. Международные туристские организации

1. Назначение международных туристких организаций. Их роль во внешнеполитической деятельности и в развитии туризма.

2. Цели и задачи, стоящие перед международными туристкими организациями.

3. Классификация международных туристких организаций. Коммерческие и некоммерческие учреждения. Ассоциации, союзы и др. объединения, способствующие развитию туризма на национальном и международном уровнях. Правительственные учреждения, определяющие государственную политику в области туризма. Межгосударственные объединения, содействующие туристскому движению.

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 3

Тема 3. Экономическая эффективность рынка выездного туризма

1. Позитивные и негативные стороны выездного туризма с точки зрения экономики стран.

2. Опыт индустриально развитых стран.

3. Государственное регулирование выездных туристких потоков, их роль и значение.

4. «Эгоистическая» модель выездного туризма.

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 4

Тема 4. Туроператор как ключевой элемент рынка выездного туризма

1. Основные функции и задачи туроператора.

2. Профессиональные требования к туроператору, необходимые личные качества, навыки и умения.

3. Особенности профессиональной деятельности туроператора выездного туризма. Профиль работы туроператора.

4. Флайтеры и нон-флайтеры.

5. Туроператорское лобби. Предпосылки возникновения.

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 5

Тема 5. Особенности выездного туризма

1. Выездной туризма как наиболее сложный и капиталоёмкий вид туроперейтинга.

2. Прямые и косвенные факторы, осложняющие выездной туризм по сравнению с другими видами туроперейтинга.

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 6

Тема 6. Специфика работа с консульскими службами и посольствами

1. Консульские службы и посольства в России.

2. Особенности работы с консульскими службами ряда наиболее популярных среди росийских туристов стран.

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 7

Тема 7. Сотрудничество турооператоров и иностраных партнёров

1. Формы работы с иностранными партнёрами. Квотирование и его разновидности. Специфика работы во время выставочных мероприятий.

2. Осуществление расчёта между сторонами.

3. Услуги, оказываемые meet-компаниями.

4. Права и обязанности сторон.

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 8

Тема 8. Сотрудничество туроператоров и зарубежных гостиничных предприятий, средств размещения и питания.

1. Взаимоотношения с предприятиями гостиничной индустрии.

2. Классификация и категорийность средств размещения с учётом специфики той или иной страны.

3. Формы сотрудничества. Разовые заявки, комитмент, элотмент, безотзывное бронирование, повышенная комиссия, приоритетное бронирование.

4. Аренда гостиничного предприятия, апартаментов, др. средств размещения.

5. Взаимоотношения с предприятиями индустрии питания.

6. Организация питания в гостинице, отеле и т.д.

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 9

Тема 9. Сотрудничество туроператоров и авиакомпаний. Регулярные и чартерные перевозки

1. География авиаперевозок. Российские и зарубежные авиакомпании.

Авиационные альянсы.

2. Формы сотрудничества туроператора с авиакомпаниями. Регулярные и чартерные перевозки, фрахт воздушного судна. Выписка и реализация авиабилетов.

3. Права и обязанности сторон.

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 10

Тема 10. Технология организация железнодорожных перевозок

1. Железнодорожная перевозка в составе тура за рубеж. Комбинированные маршруты: ж/д+авиа, ж/д+авто, ж/д+водный транспорт.

2. Бронирование и продажа железнодорожныъх билетов туроператом.

Фрахтование ж/д вагонов. Предоставление услуг во фрахтуемых вагонах.

3. Права и обязанности сторон.

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 11

Тема 11. Технология организация автотранспортных перевозок

1. Услуги автотранспортных хозяйств. Международная классификация автобусов.

2. Разработка маршрута с использованием автотранспортного средства.

3. География автобусных туров. Разработка автобусного тура.

4. Аренда автотранспортного средства.

5. Права и обязанности сторон.

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 12

Тема 12. Технология организация круизных маршрутов

1. «Круизный бум» на рынках стран мира. География круизных маршрутов.

2. Крупнейшие круизные компании, типы судов, каютный фонд.

3. Формы работы с круизными компаниями. Фрахтовка судна.

4. Российские компании, занимающиеся круизными маршрутами, их характеристики, профиль работы. Разработка круизного маршрута.

5. Права и обязанности сторон.

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 13

Тема 13. Сотрудничество турооператоров и зарубежных экскурсионных компаний

1. Взаимодействие экскурсовода, гида-переводчика с туроператором.

2. Виды экскурсионного обслуживания.

3. Сопровождение туристов гидом-переводчиком.

4. Профессионально-квалификационные требования к экскурсоводу, гиду- переводчику.

5. Права и обязанности экскурсовода, гида-переводчика.

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 14

Тема 14. Страхование российских туристов, выезжающих за рубеж

1. Необходимость страховой защиты туристов, выезжающих за рубеж.

2. Типы и программы страхования, виды страховок.

3. Взаимодействие туроператора со страховой компанией и туристом.

4. Оформление страхового полиса.

5. Действия туроператора при наступлении страхового случая.

6. Права и обязанности сторон.

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 15

Тема 15. Паспортно-визовое обеспечение российских туристов. Таможенные формальности. Санитарно-эпидемиологические требования

1. Правила выезда с территории РФ.

2. Оформление и получение заграничного паспорта, визы (при необходимости). Таможенные формальности.

3. Правила оформления документов на детей, выезжающих с родителями/без родителей: паспортные, визовые; нотариальная доверенность.

4. Выезд и вылет детей за пределы РФ без сопровождения родителей.

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 16

Тема 16. Поддержка российских туристов за рубежом

1. Представительства российских туристических компаний, meet- компаний, авиакомпаний, страховые компании представители на курорте, российские консульства.

2. Оказание поддержки туристу, попавшему в затруднительную ситуацию

(наступление страхового случая, потеря документов и т.д.).

3. Требования санитарно-эпидемиологических служб к туристам, выезжающим за рубеж. Вакцинация туристов, выезжающих за рубеж.

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 17

Тема 17. Использование Интернета и электронных систем для организации туров за рубеж

1. Использование интернет-сайтов и электронных систем для бронирования а/б, билетов на водный транспорт, ж/д билетов за рубежом.

2. Интернет-бронирование гостиниц и других средств размещения, аренда автомобилей, самолётов, яхт и др..

3. Использование услуги оn-line-бронирования.

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 18

Тема 18. География выездного туризма

1. Специализация регионов по основным направлениям туризма.

2. Популярные туристские объекты, маршруты и программы. Неизвестные туристкие маршруты.

3. Перспективы развития выездного туризма.

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 19

Тема 19. Продвижение выездных туров. Использование маркетинговых стратегий

1. Анализ деятельности наиболее успешных организаций по предоставлению услуг в сфере российского туризма.

2. Изучение и выработка маркетинговых стратегий, направленных на развитие и популяризацию выездного туризма.

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 20

Заключительное занятие

1. Разработка презентация, подготовка и защита группового проекта.

II. Учебно-методическое обеспечение курса

Основная литература:

1. Гуляев В.Г. Туризм: экономика и социальное развитие. М., Финансы и статистика, 2003

2. Ушаков Д.С. Технологии выездного туризма. М.: МарТ, 2005.

3. Чудновский А.Д, Жукова М.А. Менеджмент туризма: Учебник. М., Финансы и статистика, 2002

4. Конкретные ситуации, которые будут раздаваться в процессе обучения

Дополнительная литература:

1. Квартальнов В.А. Туризм: Учебник. М., 2003

2. Гуляев В.Г. Организация туристских перевозок. М., Финансы и статистика, 2001

III. Форма итогового контроля – зачёт, экзамен

Примерный перечень вопросов к зачёту/экзамену:

1. «Въездной туризм», что включает в себя это понятие?

2. Международный туристский рынок. Страны-доноры, страны-реципиенты.

3. Идеальная модель выездного туризма, предпосылки её появления.

4. Международные туристские организации, их классификация и назначение.

5. Экономическая эффективность рынка выездного туризма. Позитивные и негативные стороны выездного туризма.

6. Основные функции и задачи туроператора. Особенности профессиональной деятельности туроператора выездного туризма.

7. Профессиональные требования к туроператору, необходимые личные качества, навыки и умения.

8. Флайтеры и нон-флайтеры.

9. Туроператорское лобби. Предпосылки возникновения.

10. Использование интернет-сайтов и электронных систем для бронирования а/б, билетов на водный транспорт, ж/д билетов за рубежом.

11. Интернет-бронирование гостиниц и других средств размещения, аренда автомобилей, самолётов, яхт и др. Услуга оn-line-бронирования.

12. Популярные туристские объекты, маршруты и программы. Неизвестные туристкие маршруты. Перспективы развития выездного туризма.

13. Формы работы с иностранными партнёрами. Услуги, оказываемые meet- компаниями.

14. Квотирование и его разновидности.

15. Работа с иностранными партнёрами во время выставочных мероприятий.

16. Взаимоотношения с предприятиями гостиничной индустрии. Формы сотрудничества. Разовые заявки, комитмент, элотмент, безотзывное бронирование, повышенная комиссия, приоритетное бронирование.

17. Аренда гостиничного предприятия, апартаментов, др. средств размещения.

18. Взаимоотношения с предприятиями индустрии питания. Организация питания в гостинице, отеле.

19. География авиаперевозок. Российские и зарубежные авиакомпании.

Авиационные альянсы.

20. Формы сотрудничества туроператора с авиакомпаниями. Регулярные и чартерные перевозки, фрахт воздушного судна. Выписка и реализация авиабилетов.

21. Железнодорожная перевозка в составе тура за рубеж. Разработка комбинированных маршрутов: ж/д+авиа, ж/д+авто, ж/д+водный транспорт.

22. «Круизный бум» на рынках стран мира. География круизных маршрутов.

23. Крупнейшие круизные компании, типы судов, каютный фонд.

24. Формы работы с круизными компаниями. Фрахтовка судна.

25. Технология организация круизных маршрутов.

26. Российские компании, занимающиеся круизными маршрутами, их характеристики, профиль работы. Разработка круизного маршрута.

27. Технология организация автотранспортных перевозок. Услуги автотранспортных хозяйств. Международная классификация автобусов.

28. Аренда автотранспортного средства.

29. Технология организация железнодорожных перевозок. Фрахтование ж/д вагонов. Предоставление услуг во фрахтуемых вагонах.

30. Взаимодействие экскурсовода, гида-переводчика с туроператором.

31. Виды экскурсионного обслуживания.

32. Сопровождение туристов гидом-переводчиком.

33. Профессионально-квалификационные требования к экскурсоводу, гиду- переводчику. Права и обязанности экскурсовода, гида-переводчика.

34. Необходимость страховой защиты туристов, выезжающих за рубеж.

35. Типы и программы страхования, виды страховок.

36. Взаимодействие туроператора со страховой компанией и туристом.

Оформление страхового полиса.

37. Действия туроператора при наступлении страхового случая.

38. Правила выезда с территории РФ.

39. Оформление и получение заграничного паспорта, визы (при необходимости). Таможенные формальности.

40. Правила оформления документов на детей, выезжающих с родителями/без родителей: паспортные, визовые; нотариальная доверенность. Выезд и вылет детей за пределы РФ без сопровождения родителей.

41. Консульские службы и посольства в России, специфика работы с ними..

42. Представительства российских туристических компаний, meet-компаний, авиакомпаний, страховые компании представители на курорте, российские консульства.

43. Поддержка российских туристов за рубежом

44. Требования санитарно-эпидемиологических служб к туристам, выезжающим за рубеж. Вакцинация туристов, выезжающих за рубеж.

45. Способы продвижения выездного туризма.

Шпаргалка: Философские школы

Философские школы. Направления и основные идеи.

6-5 вв до н.э.

Джайнизм

Одна из неортодоксальных систем индийской философии. Джайнизм – это система идеалистического плюрализма, сложившаяся к началу н.э. В основе философии джайнизма лежит учение о таттвах – “сущностях”. Таттва – это исходный материал, из которого строится мир, и вместе с тем фундаментальная истина, из которой строится знание. Двумя главными таттвами являются джива (душа), основное свойство которой – сознание, и аджива (всё, что не является душой). Материя в джайнизме – это одна из разновидностей адживы., обладающая качествами осязаемости, звука, запаха, цвета и вкуса. Материя атомарна, доступна органам чувств, подвержена изменениям, не имеет начала и конца и не является результатом божественного творчества. Кроме того, существует еще тонкая, так называемая “кармическая материя”, обуславливающая связь души с телом. Единой души, или высшего Бога, не существует. Душ в мире столько же, сколько существ. Всякая душа потенциально всеведуща, всепроникающа и всемогуща, но ее возможности ограничены конкретным телом, в котором она живет. В основе этики джайнизма лежит учение о непричинении зла живому существу.

551-479 до н.э.

Конфуций

Основоположник одного из ведущих течений в древнем Китае – конфуцианства. Взгляды Конфуция были изложены его последователями в книге “Луньней” (“Беседы и суждения”). Согласно Конфуцию, судьба человека определяется “небом” и то, что люди делятся на “благородных” и “низких” не может быть изменено. Младший должен безропотно подчиняться старшему, нижестоящий – вышестоящему. Видным последователем Конфуция был Мэн-цзы, связывавший социальное неравенство с “небесной волей”. Другой сторонник Конфуция, Сюнь-цзы (298-238 до н.э.), создал материалистическое учение, по которому небо представляет собой часть природы и лишено сознания. Человек, познав законы (Дао) вещей, говорил он, должен использовать их в своих интересах. Но ведущим направлением в конфуцианстве было оправдание господства привилегированных классов и восхваление “небесной воли”, что послужило основой для создания Дун Джун-шу (2 в до н.э.), конфуцианской ортодоксальной доктрины.

Около 395-335 до н.э.

Ян Чжу

Древнекитайский философ. В своем учении выступал с позицией наивного материализма, резко критиковал религиозные представления и веру в бессмертие. По его мнению все события и явления природы и общество подчинены действию принципа естественной необходимости, который он определял как судьбу. Поэтому его взгляды несвободны от элементов фаталистического детерминизма. Ян Чжу заявлял, что все подвержено гибели и уничтожению. Жизнь с естественной необходимостью сменяется смертью, за возникновением следует разрушение. В этике на первый план выдвигал личность с ее стремлением к максимальному удовлетворению своих чувств и желаний. Но гедонизм и эвдемонизм Ян Чжу не получил крайнего выражения. Он призывал пользоваться и наслаждаться настоящим в жизни и не утруждать себя мыслями о том, что будет после смерти. Его индивидуализм явился реакцией на социальную градацию людей в конфуцианстве.

Вайшешика

Система древнеиндийской философии. Первое ее систематическое изложение (“Вайшешика Сутра”) дано Канадой. Значительное развитие эта философия получила в труде Прашастапады (4 в до н.э.) “Падартха-дхарма-санграха”. В системе вайшешика сильны материалистические тенденции. Вайшешика устанавливает семь категорий для всего сущего: субстанцию, качество, действие, общность, особенность, присущность, небытие. Первые три категории существуют реально. Следующие три логические категории – продукты деятельности ума. Важную роль для познания играет категория, “особенность” (давшая имя учению – вайшешика), т.к. в ней отражается реальное разнообразие субстанций. Мир состоит из субстанций, обладающих качеством и действием. Вайшешика указывает на 9 субстанций: земля, вода, свет, воздух, эфир, время, пространство, душа, ум. Атомы первых четырех субстанций образуют все материальные объекты. Атомы вечны, неделимы, невидимы, не имеют протяжения, но их комбинации образуют все протяженные тела. Соединением атомов управляет мировая душа. Вследствие постоянного движения атомов мир, существующий во времени, пространстве и эфире, периодически создается и уничтожается. Атомы разделяются по качествам на четыре рода, в зависимости от происхождения, и вызывают четыре вида ощущений: осязание, вкус, зрение и обоняние. Гносеология вайшешики, близкая к теории познания – ньяйя – указывает на четыре рода истинного и четыре рода ложного рознания. Истину дает восприятие, вывод, память и интуиция.

Около 1 в до н.э.

Йога

Одна из ортодоксальных идеалистических систем индийской философии. С точки зрения йоги, основной целью всех поступков человека должно быть полное освобождение от материального существования, смерти и рождения. Двумя основными условиями этого освобождения являются вайрагья (отрешенность) и йога (созерцание). Первому предшествует убежденность в бесплодности мирской жизни, исполненной зла и страдания. Второе возникает из убеждения в необходимости познать высшую истину – Бога. В отличие от других систем индийской философии йога придает исключительное значение совершенствованию тела и органов чувств. Основные положения йоги были сформулированы в “Йога-сутрах”, созданных Патанджали около 1 в до н.э.

Около 624-547 до н.э.

Фалес из Милета (в Малой Азии)

Первый исторически достоверный представитель древнегреческой философии. В античной традиции – один из “семи мудрецов”. Фалес – основатель стихийно-материалистической милетской школы. Он искал в многообразии вещей некое единое первоначало (элемент), хотя и рассматривал его как телесное, чувственное вещество. Согласно его учению первоосновой всего сущего является вода.

Около 610-546 до н.э.

Анаксимандр из Милета

Древнегреческий философ-материалист, стихийный диалектик, ученик Фалеса. Автор первого в Греции философского сочинения “О природе”, не дошедшего до нас. Анаксимандр первым ввел понятие первоначала всего сущего – “аркэ” (“принцип”) и считал таким первоначалом апейрон. По космологической теории Анаксимандра, в центре вселенной находится Земля, имеющая форму плоского цилиндра. Вокруг Земли вращаются три небесных кольца: солнечное, лунное, звездное. Анаксимандр впервые в истории высказал идею эволюции – человек, подобно другим живым существам, произошел от рыбы.

Анаксимен из Милета

Древнегреческий философ-материалист, стихийный диалектик, ученик Анаксимандра. По его мнению, все существующее происходит из первоматерии – воздуха – и обратно в нее возвращается. Воздух бесконечен, вечен, подвижен. Сгущаясь он образует сначала облака, затем воду и наконец землю и камни, разряжаясь – превращается в огонь. Здесь видна идея перехода количества в качество. Воздух объемлет все – он и душа, и всеобщая среда для бесчисленных миров вселенной. Анаксимен учил, что звезды – этоогонь, но мы не ощущаем их тепла, т.к. они очень далеки (по Анаксимандру звезды ближе планет). Анаксимен дал близкое к истинному объяснение затмениям Солнца и Луны.

Элеаты или элейцы

Древнегреческая философская школа, возникшая в городе Эее (Южная Италия). Идеалистическая тенденция элеатов усиливалась по мере развития школы. Главные ее представители: Ксенофан, Парменид, Зенон (элеат) и Мелисс с острова Самос (5 в до н.э.). Против стихийно-диалектического воззрения милетской школы и Гераклита об изменчивой первооснове вещей элейская школа выдвинула учение о неизменной сущности истинного бытия и иллюзорности всех видимых изменений и различий. Это положение внесло за собой принижение чувственного опыта как основы познания и в дальнейшем послужило одним из источников идеализма Платона. Доводы элеатов против диалектики (особенно апории Зенона) вопреки их метафизическим выводам, сыграли положительную роль в последующем развитии диалектики: они быстро поставили проблему, как выразить в логических понятиях противоречивый характер движения.

Вторая половина 6-начало 5 в до н.э.

Парменид

Древнегреческий философ из Элеи (Южная Италия), глава Элейской школы. Мир Парменид представлял в виде неподвижного и сплошь заполненного шара. Парменид резко противопоставлял “учение истины” (о том, что истинное бытие едино, вечно, неподвижно, неделимо, не содержит пустоты) “учению мнения” (о том, что существует множество вещей, возникающих и преходящих, движущихся, делимых на части, отделенных друг от друга пустотой). “Учение истины” достоверно, “учение мнения” лишь правдоподобно. “Учение истины” Парменид сознательно направлял против диалектики Гераклита и его последователей. В “учении мнения” Парменид излагал свои астрономические, физические и физиологические гипотезы. Наивно-материалистическая “физика” Парменида исходит из допущения двух начал: активно-огненного, светлого и инертно-темного. Недоверие к показаниям чувств, высокая оценка умозрительного знания вносят в учение Парменида элемент идеализма и даже рационализма, а отрицание движения делает Парменида родоначальником метафизики.

4 в до н.э.

Мегарская школа

Философское направление, существовавшее в Древней Греции основано другом и учеником Сократа Эвклидом из Мегары (ок. 450-380 гг до н.э.). После смерти Сократа мегарики пытались синтезировать учение Парменида о вечном и неизменном едином (бытии) с высшим понятием сократовской этики и теологии – с понятием добра. Эвклид утверждал, что существует лишь единое добро, которое, будучи неизменным и тождественным самому себе, известно также под именами истины, ума, бога и т.п. Единственная и единая добродетель, разновидностями которой являются другие добродетели, — познание добра. Множество и разнообразие вещей противостоят единому добру и поэтому представляют собой не сущее, нереальное. Представители Мегарской школы, продолжая традиции Зенона Элейского и софистов, в качестве основного метода философствования широко использовали диалектику и эристику. Позднее мегарики (Стилпон и др.) по своим этическим воззрениям стояли очень близко к киникам. Ученик Стилпона Зенон – стоик преобразовал Мегарскую школу вместе с кинической в стоическую школу.

IVв. до н.э.

Киники

Представители древнегреческой философской школы, последователи Антисорена. Наиболее известный представитель – Диоген из Синопа. Киники выражали настроения демократических слоев рабовладельческого общества. Основой счастья и добродетели они считали пренебрежение к общественным нормам, отказ от богатства, славы, всех чувственных удовольствий.

IV-III вв до н.э.

Элидо-эретрийская школа

Одна из сократических школ. Основана Федоном из Элиды, любящим Сократа. В последствии она была перенесена Менедемом, учеником Стилпона, на Эретрию. О данной школе известно главным образом из сочинений Цицерона и Диогена Лаэрция. По своему направлению эта школа очень близка к мегарской школе. Сторонники Элидоэретрийской школы в основном занимались этическими вопросами. Менедем утверждал, что все разнообразные добродетели едины в своей основе и поэтому сводятся к одному благу, которое представляет собой постигаемую разумом истину. Менедему также приписывается взгляд, что общие свойства вещей не являются самостоятельно существующими, а проявляются лишь в отдельных конкретных вещах. Другие представители элидо-эретрийской школы: Анхиаил, Асклериад.

384-322 до н.э.

Аристотель

В философии Аристотель различал:

теоретическую часть – о бытии, его частях, причинах и началах;

практическую – о человеческой деятельности;

поэтическую – о творчестве.

Предмет науки – общее, постигаемое умом. Но общее существует только в чувственно воспринимаемом единичном и познается через него: условие познания общего – индуктивное обобщение, а оно невозможно без чувственного восприятия. Аристотель признавал четыре причины: 1) материю или пассивную возможность становления; 2) форму (сущность, суть бытия), действительность того, что в материи дано лишь как возможность; 3) начало движения и 4) цель. Вся природа рассматривается у Аристотеля в виде последовательных переходов от “материи” к “форме” и обратно. Но в материи Аристотель видел только пассивное начало, всю же активность приписывал форме, к которой сводил начало движения и цель. Конечным источником всякого движения у Аристотеля является бог – “неподвижный перводвигатель”. Формальная логика Аристотеля тесно связана с учением о бытии, с теорией, т.к. в логических формах Аристотель видел вместе с тем формы бытия. В учении о познании Аристотель отличал знание достоверное (Аподейктика) от вероятного, относящегося к области “мнения” (Диалектика). Но через язык оба эти вида знания связаны у Аристотеля между собой. Опыт по Аристотелю, не есть последняя инстанция в проверке “мнения”, и высшие посылки науки непосредственно усматриваются, в качестве истинных, не чувствами а умом. Но, умозрительно постигаемые, высшие аксиомы знания не врождены нашему уму и предполагают деятельность: собирание фактов, направление мысли на факты и т.д. Последняя цель науки, по Аристотелю, определение предмета, а его условие – соединение дедукции с индукцией. Т.к. по Аристотелю, нет такого понятия, которое могло бы быть предикатом всех других понятий и, следовательно, различные понятия не могут быть обобщены в едином общем роде, то Аристотель указал категории, т.е. высшие роды, к которым сводятся остальные роды истинно сущего. В космологии Аристотель отверг учение пифагорийцев и разработал геоцентрическую систему, сохранившую власть над умами вплоть до творца гелиоцентрической системы – Коперника. В этике Аристотель высшей деятельностью признал созерцательную деятельность разума. В этом сказалось характерное для рабовладельческой Греции отделение физического досуга – привилегии свободных. Моральный образец Аристотеля – бог, или совершеннейший философ “мыслящее” себя мышление”. В учении об обществе Аристотель доказывал, будто отношения рабовладения укоренены в самой природе. Наивысшими формами государственной власти Аристотель считал формы, при которых исключена возможность своекорыстного использования власти и при которых власть служит всему обществу.

341-270гг до н.э.

Эпикур

Греческий философ – материалист и атеист эпохи эллинизма. Эпикур отрицал вмешательство богов в дела мира и исходил из признания вечности материи, обладающей внутренним источником движения. Возрождая атомизм Левкиппа – Демокрита, Эпикур вносит в него оригинальные изменения для объяснения возможности столкновения атомов, движущихся в пустом пространстве с одинаковой скоростью, он вводит понятие спонтанного (внутреннее обусловленного) “отклонения” атома от прямой линии. Это основа более глубокого взгляда на соотношение необходимости со случайностью, шаг вперед по сравнению с механическим детерминизмом Демокрита. В теории познания Эпикур – сенсуалист. Ощущения сами по себе всегда истины, т.к. исходят из объективной реальности; ошибки возникают из столкновений ощущений. Возникновение ощущений Эпикур объясняет наивно-материалистически: от поверхности тел исходит непрерывный поток мельчайших частиц “идолов”, проникающих в органы чувств и вызывающих образы вещей.

Познание имеет целью освободить человека от невежества и суеверия, страха перед богами и смертью, без чего невозможно счастье. В этике эпикур обусловливает разумное наслаждение, в основе которого лежит индивидуалистический идеал уклонения от страданий и достижение спокойного и радостного состояния духа. Наиболее разумным для человека является не деятельность, а покой, атараксия.

214-129гг до н.э.

Карнеад из Кирены

Греческий философ, глава Новой академии, принципиальный скептик, углубивший скептическую философию своего предшественника по академии – Аркесилая. Сам он ничего не писал; его лекции до нас также не дошли. Некоторые источники указывают на типичное для академического скепсиса учение о невозможности подлинного познания и о сведении всякого познания, самое большее, к вероятному утверждению. Анализировалась разная степень этой вероятности, но ни одна из них не признавалась равной истине. Известна критика телеологического доказательства бытия божьего у Карнеада в связи с учением о несовершенстве существующего. В этике проповедовалось тоже обычное для скептиков учение о естественных благах вне всякого активного на нее воздействия.

I в. до н.э. – 6 в. н.э.

Александрийская школа

Школа античной философии (город Александрия в Египте, основанный Александром Македонским), в научной литературе понимается двояко. С одной стороны, это иудейская философия Филона Александрийского, жившего в 1 в. до н.э. в Александрии и толковавшего Библию при помощи методов стоического платонизма. Это последнее направление полагало в основу бытия платоновские идеи, но толковало их как творческий огонь, изливавшийся по всему миру и создавшийся в нем все живое и неживое. Под сильным влиянием этого стоического платонизма находилось и все ранее христианское богословие, еще не умевшее применять чисто монотеистические методы. Крупными представителями этого образа мышления были Ориген и Климент, тоже связанные с Александрией. С другой стороны, в научной литературе всегда имело хождение и более широкое понимание Александрийской школы, когда сюда относили как языческий неопифагоризм и эклектические школы первых веков, так и весь неоплатонизм, хотя он имел место и в Риме, и в Сирии, и в Пергаме, и в самой Александрии, причем как в языческой, так и в христианской форме. Более правильно понимать под Александрийской школой философскую школу Филона и александрийских христианских мыслителей 2-3 вв.

Ок. 50-138гг.

Эпиктет

Представитель римского стоицизма. Его учение было записано Аррианом, до нас дошли “Рассуждения Эпиктета” и другие сочинения. Учение Эпиктета распадается на физику, логику и этику. Весь пафос учения Эпиктета – в этике, именно в проповеди внутренней свободы. Он доказывает, что господин может быть рабом своих страстей, а раб свободным в своей внутренней духовной независимости, но эта свобода не достигается через изменение мира. Не сами вещи, а представления о них делают человека счастливым, добро и зло не в вещах, а в нашем отношении к ним, поэтому стать счастливым – в вашей воле. Философия Эпиктета оказала влияние на христианство.

Ок. 200-250гг

Секст Эмпирик

Греческий философ и врач, последователь Эпесидема. В сохранившемся сочинении Секста Эмпирика “Пирроновы основоположения” и “Против математиков” содержится сводка всех аргументов, с помощью которых античный скептицизм опровергал представления “догматической” философии о возможности доказательного неоспоримого знания. Доказывая невозможность каких-либо общеобязательных научных, теологических, этических и т.д. истин, Секст рекомендовал воздержание от всякого рода решения, знания, чтобы тем самым достигнуть душевного равновесия и блаженства, осуществление которых и есть цель философии. Секст Эмпирик предлагал руководствоваться в жизни естественными потребностями, своими склонностями, привычками, законами, традициями и прежде всего здравым смыслом.

3-4 вв

Неоплатонизм

Реакционная мистическая философия упадка Римской империи. Идеалистическая теория идей Платона приняла в неоплатонизме форму учения о мистической эманации (излучение, истечение) материального мира из духовного первоначала. Материя – лишь низшие звено в иерархии Вселенной, эманация “мировой души”, над которой возвышается “дух”, а еще выше – “первосущность” или “единое”. Высшая ступень философии достигается, согласно неоплатоникам, не посредством опыта и разума, а путем мистического экстаза. Идеализм выродился в этой философии в теософию. Неоплатоновская школа первоначально возникла в Египте, в Александрии (Аммоний Саккас, позднее – Гипатия). Плотин основал неоплатоновскую школу в Риме. В Сирии существовала школа Ямвлиха, в учении которого были сильны элементы пифагорейства. Последняя неоплатоновская школа была организована Проклом в Афинах и просуществовала до 529 года. Неоплатонизм, первоначально враждебный христианству и содержавший многочисленные элементы восточной магии и мифологии, тем не менее оказал огромное влияние на христианскую патристику и на развитие философии феодального общества как в христианстве, так и в мусульманских странах.

Реферат: Эластичность как инструмент экономического анализа

смотреть на рефераты похожие на «Эластичность как инструмент экономического анализа «

Доклад

Для фирмы при планировании объема и структуры производства чрезвычайно важно знать, от чего зависит спрос на продукцию, а для потребителя – каково предложение товаров на рынке. Величина спроса зависит от цены товара, доходов потенциальных потребителей, а также от цен на товары, которые являются либо взаимодополняемыми, либо взаимозаменяемыми. Величина предложения определяется такими детерминантами, как цены на ресурсы, технология производства, налоги и дотации и прочие.

Однако интерес вызывает не только направление, но и величина изменения спроса и предложения. Как изменится их величина при изменении цены продукции? Например, обычно предприятие, повышая цену, рассчитывает на рост выручки от продаж. Однако возможна ситуация, когда повышение цены приведет не к росту выручки, а, наоборот, к ее снижению за счет сокращения величины спроса и соответственно уменьшения сбыта.

Поэтому для фирмы важно определить, какое в количественном отношении воздействие на величину спроса может оказать изменение цены продукции, доходов потребителей или цен на товары-заменители, производимые конкурентами.
Проблема изучения эластичности — это не только проблема покупателей и продавцов, которые должны владеть достаточной информацией о динамике спроса на производимые товары. К примеру, эластичность спроса интересует и государственные органы, прежде всего налоговую систему, так как необходимо знать, каким образом может повлиять повышение или понижение налоговых ставок на изменение спроса, что в конечном счете скажется на сокращении или увеличении налоговых поступлений в бюджет. В данном случае речь идет о косвенных налогах, или налогах, которые включаются в цены товаров. Это акцизы на товары малоэластичного спроса (соль, спички), или товары, с точки зрения общества относящиеся к вредным (алкоголь, табак), или налог на добавленную стоимость.
Эластичность — важнейшая характеристика спроса, показывающая зависимость изменения величины спроса от изменения различных факторов ( цены, дохода и др.). Это показатель степени чувствительности, реакции потребителей к изменениям цены товара.
Факторами, влияющими на эластичность, являются: наличие хороших заменителей товаров, удельный вес в бюджете потребителя, размер дохода, качество товаров, размеры запаса товара.

Свойства эластичности
1. Эластичность и ценовые интервалы. Эластичность варьируется в зависимости от выбранного ценового интервала. Для кривых спроса обычно эластичность оказывается более значительной в верхнем левом углу графика по сравнению с правым нижним.
2. Эластичность и наклон кривой спроса. Внешний вид графика не может служить надежным основанием для суждения об эластичности спроса. Наклон кривой спроса зависит от абсолютных изменений цены и количества продукции, тогда как теория эластичности имеет дело с процентными изменениями цены и количества.

Основным направлением применения теории эластичности спроса является ее использование для разработки стратегии предприятия-производителя на рынке готовой продукции. Для определения объема производства необходимо оценить ситуацию на рынке, т. е. провести анализ спроса, анализ предложения и оценить уровень конкурентоспособности продукции, производимой данным предприятием.
Размер реального спроса зависит от реальной покупательной способности
(спрос всегда есть платежеспособный спрос), а также цены на товар.
Произвести анализ спроса теоретически очень сложно, так как любое изучение статистики, привлечение социологических исследований и печатных материалов дает весьма приблизительный результат. Личные контакты с возможными покупателями дают возможность определить их предпочтение, вкусы и требования, но это требует больших затрат времени и денег. В данном случае эффективно применить пробные продажи, но это не всегда реально осуществить.
Нужно учитывать, что спрос на традиционные товары (например, хлеб) практически неэластичен, а при выпуске принципиально новых товаров спрос только зарождается и может опережать предложение, то есть объем производства данного товара. Но наступает момент, когда спрос на товар насыщается, потребности покупателей удовлетворяются, объем производства начинает превышать спрос.
Прогнозирование эластичности спроса для различных товаров различно по сложности. Например, для автомобильных коробок передач или химического сырья размеры эластичности спроса достаточно очевидны. Сложнее прогнозировать эластичность спроса на потребительские товары, где наряду с факторами, которые могут быть весьма точно определены на будущее, например, изменение душевого дохода, действуют факторы, не поддающиеся строгому анализу и измерению, например, вкусы и предпочтения потребителей, мода демонстрационный эффект и т.д. Ни статистический учет, ни экономико- математическое моделирование рыночной ситуации не в состоянии достоверно определить тенденции изменения спроса на конкретный товар.
Прогнозирование можно осуществлять различными способами: можно переносить выявленные тенденции прошлого на будущее. Можно учесть возможность изменения тенденций в связи с изменением какого-либо фактора, в частности, дохода на душу населения.
Краткосрочные прогнозы спроса делать труднее, чем долгосрочные.
Эластичность спроса с трудом поддается прогнозу, и еще труднее целенаправленному воздействию.
При определении объемов производства нельзя не учитывать производство этого же товара другими производителями — конкурентами. При решении этого вопроса важно определить меру насыщенности рынка, а также насыщенность хозяйственной сферы предпринимательской инициативой и деятельностью. Если эти показатели невысоки, то можно надеяться на успешный поиск производственной ниши. Методы определения этих мер различны: изучение справочных рекламных изданий, статистики, конкретный анализ.
Определив ожидаемый уровень спроса, необходимое и возможное предложение со стороны фирмы можно определит возможный объем производства. Определение цены продукции нужно производить с учетом ряда факторов:

— цена должна покрывать затраты на производство единицы продукции и приносить предприятию прибыль;

— цена должна ориентироваться на цены конкурентов, то есть не превышать их при соответствии функциональных характеристик и качества товара, и при возможности быть ниже цен конкурентов, чтобы стимулировать спрос на продукцию данной фирмы;

. цена должна соответствовать цене спроса, то есть максимальной цене, которую покупатели должны заплатить за данную продукцию.

Таким образом, практическое значение коэффициента эластичности по доходу заключается в облегчении прогнозирования того, какие именно отрасли имеют шанс на процветание и расширение, а какие в будущем ожидает застой и сокращение производства. Высокая положительная эластичность по доходу означает, что вклад конкретной отрасли в экономический рост будет больше, чем ее доля в структуре экономики. Небольшой положительный или отрицательный коэффициент указывает на перспективу сокращения производства в отрасли.

Реферат: Общая гидрогеология

Реферат по дисциплине “гидрогеология”

Выполнил: Башмаков А.М.  Студент IV курса гр. Г-4

Российский государственный гидрометеорологический университет

Санкт-Петербург 2009

1.0 Строение гидросферы

Гидросфера — это водная оболочка Земли. К ней относят: поверхностные и подземные воды, прямо или косвенно обеспечивающие жизнедеятельность живых организмов, а также вода, выпадающая в виде осадков. Вода занимает преобладающую часть биосферы. Из 510 млн. км2 общей площади земной поверхности на Мировой океан приходится 361 млн. км2 (71%). Океан — главный приемник и аккумулятор солнечной энергии, поскольку вода обладает высокой теплопроводностью. Основными физическими свойствами водной среды являются ее плотность (в 800 раз выше плотности воздуха) и вязкость (выше воздушной в 55 раз). Кроме того, вода характеризуется подвижностью в пространстве, что способствует поддержанию относительной гомогенности физических и химических характеристик. Водные объекты характеризуются температурной стратификацией, т.е. изменением температуры воды по глубине. Температурный режим имеет существенные суточные, сезонные, годовые колебания, но в целом динамика колебаний температуры воды меньше, чем воздуха. Световой режим воды под поверхностью определяется ее прозрачностью (мутностью). От этих свойств зависит фотосинтез бактерий, фитопланктона, высших растений, а следовательно, и накопление органического вещества, которое возможно лишь в пределах эвфотической зоны, т.е. в том слое, где процессы синтеза преобладают над процессами дыхания. Мутность и прозрачность зависят от содержания в воде взвешенных веществ органического и минерального происхождения. Из наиболее значимых для живых организм ов абиотических факторов в водных объектах сле дует отметить соленость воды — содержание в ней растворенных карбонатов, сульфатов, хлоридов. В пресных водах их мало, причем преобладают карбонаты (до 80%). В океанической воде преобладают хлориды и отчасти сульфаты. В морской воде растворены практически все элементы периодической системы, включая металлы. Другая характеристика химических свойств воды связана с присутствием в ней растворенного кислорода и диоксида углерода. Особенно важен кислород, идущий на дыхание водных организмов. Жизнедеятельность и распространение организмов в воде зависят от концентрации ионов водорода (рН). Все обитатели воды — гидробионты приспособились к определенному уровню рН: одни предпочитают кислую, другие — щелочную, третьи — нейтральную среду. Изменение этих характеристик, прежде всего в результате промышленного воздействия, ведет к гибели гидробионтов или к замещению одних видов другими.

1.1Атмосфера

Атмосфера — газообразная оболочка Земли. К ней относятся: атмосфеный воздух; газы, растворенные в поверхностных и подземных водах; газовая составляющая почв, а также газы, выделяющиеся из горного массива, которые прямо или косвенно влияют на жизнедеятельность живых организмов. Атмосфера распространяется над Землей до 2 000 км; это Общая гидрогеология от радиуса Земли.

Функции атмосферы:

Регулирование климата Земли.

Поглощение солнечной радиации.

Пропускает тепловое излучение Солнца.

Сохраняет тепло.

Является средой распространения звука.

Источник кислородного дыхания.

Формирование влагооборота, связанного с образованием облаков и выпадением осадков.

Формирующий фактор литосферы (выветривание).

Атмосфера делится на:

Тропосфера — граница до 10 – 12 км.

Стратосфера — граница до 55 км от тропосферы.

Мезосфера — граница до 85 – 90 км от стратосферы.

Термосфера — граница до 150 км от мезосферы.

Экзосфера — граница до 800 – 2 000 км от термосферы.

Состав атмосферы.

В настоящее время состав атмосферы находится в состоянии динамического равновесия, что достигается деятельностью живых организмов.

На высоте 100 – 120 км чаще всего встречаются азот и кислород; на высоте 400 км находится кислород в атомарном состоянии (с одним свободным электроном); на высоте 600 – 1600 км чаще всего встречают гелий; выше преобладает водород.

В нижних слоях атмосферы (до 25 км) встречаются CO2, углеводороды CxHy, диоксид серы SO2, оксиды азота NxOy и др.

Одной из характеристик атмосферы является влажность. Влажность атмосферного воздуха определяется его насыщенностью водяными парами. Наиболее бога ты влагой нижние слои атмосферы (1,5 — 2,0 км), где концентрируется примерно 50 % влаги. Количест во водяного пара в воздухе зависит от его температуры: чем выше температура, тем больше влаги содержит воздух. Однако при любой конкретной температуре воздуха существует определенный предел его насыщения парами воды, который является максимальным. Обычно насыщение воздуха парами воды не достигает максимума, и разность между максимальным и текущим насы щением н осит название дефицита влажности, или недостатка насыщения. Дефицит влажности — важнейший экологический параметр, поскольку он характеризует сразу две величины: температуру и влажность. Чем выше дефицит влажности, тем суше и теплее, и наоборот. Известно, что повышение дефицита влажности в определенные отрезки вегетационного периода способствует интенсивному плодоношению растений, а у насекомых приводит к усиленному размножению вплоть до так называемых демографических “вспышек”. На анализе динамики дефицита влажности основаны многие способы прогнозирования различных явлений среди живых организмов.

Температура на поверхности земного шара определяется температурным режимом атмосферы и тесно связана с солнечным излучением. Известно, что количество тепла, падающего на горизонтальную по верхность, прямо пропорционально синусу угла стояния Солнца над горизонтом, поэтому наблюдаются суточные и сезонные колебания температуры. Чем выше широта местности, тем больше угол наклона солнечных лучей и тем холоднее климат.

Одним из инструментов атмосферы, влияющих на экологию Земли является ветер. Причина возникновения ветра — неодинаковый нагрев земной поверхности, связанный с перепадами давления. Ветровой поток направлен в сторону меньшего давления, т.е. туда, где воздух более прогрет. Сила вращения Земли воздействует на циркуляцию воздушных масс. В приземном слое воздуха их движение оказывает влияние на все метеорологические элементы климата: режим температуры, влажности, испарения с поверхности Земли и транспирацию растений. Ветер — важнейший фактор переноса и распределения примесей в атмосферном воздухе. Наблюдаются длительные периоды (циклы) преобладающей атмосферной циркуляции продолжительностью в несколько десятков лет. Эти циклы меридианальной, широтной циркуляции периодически сменяются с востока на запад, с севера на юг, а также в противоположных направлениях. С типами атмосферной циркуляции иногда связывают периоды одновременной активности многих видов животных, например, периоды вспышек массового размножения насекомых. Скорость и направление движения воздушных масс могут изменяться в зависимости от рельефа, времени суток и других факторов. Вертикальное движение масс воздуха — сложный природный процесс, который может характеризоваться температурной стратификацией — изменением температуры воздуха с высотой.

Давление атмосферы. Нормальным считается давление 1кПа, соответствующее 750,1 мм рт. ст. В пределах земного шара существуют постоянно области низкого и высокого давления, причем в одних и тех же точках наблюдаются сезонные и суточные колебания давления. Различают также морской и континентальный типы динамики давления. Периодически возникающие области пониженного давления, характеризующиеся мощными потоками воздуха, стремящегося по спирали к перемещающемуся в пространстве центру, носят название циклонов. Циклоны отличаются неустойчивой погодой и большим количеством осадков.

1.2 Воды суши

К водам суши относятся воды рек, озер, водохранилищ и болот, а также подземные воды. Много воды сосредоточено также в ледниках.

В реках-русловых потоках воды-сосредоточено в каждый момент времени около 0,002 млн. воды.Источники питания рек (питание реки-поступление,приток воды в реку) могут быть различными:тающие ледники и снега,дожди,грунтовые воды,озёра,болота.На практике очень редко встречаются реки с каким-либо одним источником,обычно они имеют смешанное питание. Однако важно понять,какой источник главный:от этого зависит режим реки.

Важнейшая характеристика режима реки — расход воды. Это объем воды протекающий через поперечное сечение реки за единицу времени. Соответственно, измеряют его М3/С.

Расход воды значительно меняется на протяжение года. Выделяются природы длительного подъема уровня воды в реке, связанные с определённом временем года.

Крупные реки Земли

Река

Длина

(км)

Площадь бассейна

(тыс. )

Средний расход воды(тыс. )

Расход наносов(млн.год)

Хуанхэ

Ганг

Брахма-путра

Янцзыц-зян

Амазонка

Инд

Иравади

Мисси-сипи

Меконг

Амуда-арья

Нил

Волга

4700

2700

2900

6300

6400

3200

2200

6000

4500

2500

6700

3500

672

956

666

1942

5775

969

430

3269

795

309

2870

1360

3,3

11,7

19,2

22,0

175,0

5,6

13,6

18,4

11,0

2,0

2,7

7,7

1820

1450

725

500

500

435

300

300

170

96

62

18

Регулярно наступают периоды,когда расходы воды в реке минимальны-в сухую или морозную погоду(меженный период, межень) .С расходом воды связан и расход наносов каждой реки-суммарное количество проносимых рекой минеральных и органических веществ за какой-либо промежуток времени

Что полезно знать?

Меандры.

Если бы эрозия длилась с той же скоростью в течение каких-нибудь 14 млн.лет,всятерритория США оказалась бы на одном уровне с морем.

К счастью, ландшафтообразование происходит под воздействием многих геологических процессов, поэтому не похоже, чтобы материки исчезли под океанической водой в результате эрозии.

Воды суши формируется под влиянием сложного взаимодействия физико-географических факторов. Во многих случаях существенное воздействие на естественный режим оказывает хозяйственная деятельность человека.

Физико-географические факторы, определяющие режим вод суши, могут быть разделены на две основные группы:

1) метеорологические (главным образом осадки, солнечная радиация, температура воздуха и почвы, испарение с поверхности воды и почвы);

2) факторы подстилающей поверхности.

К последним относится геологическое строение водосбора, почвенный и растительный покров, расчлененность рельефа и, в частности, степень развития гидрографической сети и глубина ее эрозионного вреза, озера и болота, площадь и форма водосбора, длина и уклон реки.

Климатические условия являются решающими для формирования общей водности территории и, следовательно, расположенных в пределах ее водных объектов. Однако на распределение этой водности внутри года, на формирование наиболее высокого или, наоборот, наиболее низкого стока в ряде случаев важное и даже решающее влияние могут оказывать местные физико-географические особенности водосборов, например лесистость, заболоченность, рельеф, озерность водосборов, строение почво-грунтов и пр.

Влияние подстилающей поверхности может быть настолько существенным, что все присущие данным климатическим условиям особенности режима вод суши теряются полностью. Например, сильное развитие карста в бассейне реки может привести к тому, что высокое весеннее половодье, характерное для данной климатической зоны, не будет выражено на такой реке. Наоборот, резкое снижение водности, обычно наблюдающееся в летний период, для рек карстовых областей нехарактерно. Аналогичное влияние на режим рек оказывают и озера, расположенные в пределах водосборной площади реки.

Чем больше интервал времени и чем больше территория, тем в меньшей степени сказывается непосредственное влияние подстилающей поверхности на водность находящихся на этой территории водных объектов.

1.3 Подземные воды гидросферы

По условиям залегания выделяют три типа подземных вод: верховодку, грунтовые и напорные, или артезианские.

Верховодкой называются подземные воды, залегающие вблизи поверхности земли и отличающиеся непостоянством распространения и дебита. Обычно верховодка приурочена к линзам водоупорных или слабо проницаемых горных пород, перекрываемых водопроницаемыми толщами. Верховодка занимает ограниченные территории, это явление – временное, и происходит оно в период достаточного увлажнения; в засушливое время гола верховодка исчезает. Верховодка приурочена к первому от поверхности земли водоупорному пласту. В тех случаях, когда водоупорный пласт залегает вблизи поверхности или выходит на поверхность, в дождливые сезоны развивается заболачивание.

К верховодке нередко относят почвенные воды, или воды почвенного слоя. Почвенные воды представлены почти связанной водой. Капельно-жидкая вода в почвах присутствует только в период избыточного увлажнения.

Грунтовые воды. Грунтовыми называются воды, залегающие на первом водоупорном горизонте ниже верховодки. Обычно они приурочены к выдержанному водонепроницаемому пласту и характеризуются более или менее постоянным дебитом. Грунтовые воды могут накапливаться как в рыхлых пористых породах, так и в твёрдых трещиноватых коллекторах. Уровень грунтовых вод представляет собой неровную поверхность, повторяющую, как правило, неровности рельефа в сглаженной форме: на возвышенностях он ниже, в пониженных местах – выше. Грунтовые воды перемещаются в сторону понижения рельефа.

Уровень грунтовых вод подвержен постоянным колебаниям. Как отмечалось выше, на него влияют различные факторы: количество и качество выпадающих осадков, климат, рельеф, наличие растительного покрова, хозяйственная деятельность человека и многое другое.

Грунтовые воды, накапливающиеся в аллювиальных отложениях – один из источников водоснабжения. Они используются как питьевая вода, для полива. Выходы подземных вод на поверхность называются родниками, или ключами.

Напорные, или артезианские воды. Напорными называют такие воды, которые находятся в водоносном слое, заключенном между водоупорными слоями, и испытывают гидростатическое давление, обусловленное разностью уровней в месте питания и выхода воды на поверхность. Область питания у артезианских вод обычно лежит выше области стока воды и выше выхода напрных вод на поверхность Земли. Если в центре такой чаши, или мульды, заложить артезианскую скважину, то вода из нее будет вытекать в виде фонтана по закону сообщающихся сосудов.

Размеры артезианских бассейнов бывают весьма значительными – до сотен и даже тысячи километров. Области питания таких бассейнов зачастую значительно удалены от мест извлечения воды. Так, воду, выпавшую в виде осадков на территории Германии и Польши, получают в артезианских скважинах, пробуренных в Москве; в некоторых оазисах Сахары получают воду, выпавшую в виде осадков над Европой.

Артезианские воды характеризуются постоянством дебита и хорошим качеством, что немаловажно для её практического использования.

2.0 Взаимодействие поверхностных вод и подземных

Подземные воды служат надежным источником питания рек. Они действуют круглый год и обеспечивают питание рек в зимнюю и летнюю межень (или при низких уровнях стояния горизонта воды), когда поверхностный сток отсутствует.

При сильно замедленных скоростях движения грунтовых вод, по сравнению с поверхностными, подземные воды в речном стоке выступают как регулирующий фактор.

Также, при сильно замедленных или небольших скоростях движения грунтовых вод, на реках Крайнего Севера при низких температурах воздуха, наблюдается перемерзание (полное или частичное) реки, и тогда вода заходит с подпорной части того водоема, в которую впадает река (это может быть главная река, море, озеро и т.п.). Такие явления наблюдаются, например, в п. Нижнеянск, который находится в 25 км от устья р.Яны, где в период стояния низких температур и полного перемерзания реки на перекатах, с подпора в русло реки выше по течению от места перемерзания, заходит соленая вода из Северного Ледовитого океана.

Количественной мерой питания служит значение подземного стока, который, в свою очередь, характеризуется так называемым модулем подземного стока: Мподз. = К•М0/100,

где Мподз. – модуль подземного стока, л/сек с 1 км2 водосборной площади;

М0 – средний многолетний модуль общего стока, л/сек с 1 км2 поверхностного водосборного бассейна;

К – модульный коэффициент, показывающий процент подземного стока в общем стоке и определяемый по формуле К=Мmin/М0,

где Мmin — минимальный модуль стока, л/сек с 1 км2 поверхностного водосборного бассейна, определяемый по зимнему расходу реки и равный модулю подземного стока, т.к. реки зимой питаются преимущественно подземными водами.

Модуль подземного стока является надёжным показателем для оценки водоносности горных пород, распространённых на площади водосборного бассейна какой-либо реки, т.к. он представляет собой то количество подземной воды (в л/сек), поступающее в реку с 1 кв. км того или иного водоносного горизонта, дренируемого рекой.

Кроме этих формул, величина подземного стока может быть определена гидрохимическим методом (по А.Т. Иванову): Общая гидрогеология,

где Qподз – годовой объём подземного стока;

Q0 – годовой объём речного стока;

с — концентрация какого-либо компонента (например, хлора) в речной воде в период наблюдений;

c1 – концентрация того же компонента в подземных водах в тот же период;

c2 — концентрация того же компонента в поверхностных водах в тот же период.

Согласно Б.И. Куделину, для более точного расчёта подземного стока малых и средних рек предлагается различать четыре типа питания рек подземными водами:

Питание грунтовыми водами, гидравлически не связанными с рекой;

Питание грунтовыми водами, гидравлически связанными с рекой;

Смешанное грунтовое питание (a+b);

Смешанное грунтовое и артезианское питание (a+b+c).

Согласно этих данных Б.И. Куделиным были предложены формулы для определения слоя hподз и коэффициента подземного стока бподз. Слой подземного стока выражается в миллиметрах в год (или любой другой единице времени) с одного квадратного километра площади подземного бассейна и рассчитывается как: Общая гидрогеология,

где hподз – слой подземного стока, мм/год;

Qподз – объем подземного стока с площади бассейна, м3/год;

F – площадь бассейна, м2.

Коэффициент подземного стока бподз представляет собой отношение подземного стока к осадкам, выпавшим на площадь данного речного водосборного бассейна, и показывает ту часть осадков, которая идёт на питание подземных зон весьма интенсивного водообмена в бассейне: Общая гидрогеология, где x – слой осадков, мм/год.

Расчёты подземного стока обычно обобщаются в виде карт подземного питания, коэффициентов и модулей подземного стока, отражающих естественные ресурсы различных видов подземных вод, развитых в пределах малых и средних речных бассейнов и их отдельных районов и участков

3.0 Формирование гидрохимического состава подземных вод

Формирование химического состава подземных вод в естественных природных условиях определяется общими геолого-тектоническими, природными ландшафтно-климатическими и литолого-фациальными условиями.

 зона активного водообмена, где подземные воды находятся под непосредственным воздействием природных факторов, в условиях интенсивной циркуляции и дренажа. Основные факторы, определяющие химический состав, минерализацию подземных вод и мощность верхней зоны – климат, условия дренированности территории, почвенно-растительный покров, литологический состав водовмещающих пород, а также рельеф дочетвертичной поверхности. В этой зоне формируются как грунтовые, так и напорные воды в четвертичных отложениях, а также верхней части палеозойских и мезозойских пород. Преобладающая мощность зоны пресных вод 50-80 м. Максимальная мощность пресных вод 80-120 м наблюдается в западной части артезианского бассейна.

Водоносные горизонты верхней зоны содержат пресные воды с минерализацией до 1 г/л преимущественно гидрокарбонатные кальциевые, реже сульфатные натриевые. На отдельных участках зона пресных вод полностью отсутствует или спорадически встречается лишь в четвертичных отложениях. На этих участках в дочетвертичных породах распространены соленые воды с минерализацией 1-3 г/л сульфатного или хлоридного состава. Сульфатные воды развиты на площадях, где под четвертичным покровом распространены нижнепермские и уфимские гипсы и ангидриты, а также на юге и юго-востоке Вологодской области в глинисто-мергелистых огипсованных отложениях татарского яруса. Влияние рельефа доледниковой поверхности сказывается на формировании хлоридных натриевых вод с минерализацией 10-50 г/л на севере и северо-западе Архангельской области в переуглубленных долинах кембрийских образований. На этих участках развита только третья гидрохимическая зона.

 зона затрудненного водообмена, где поверхностные факторы еще оказывают влияние на формирование химического состава подземных вод, но интенсивность этого воздействия незначительна, при этом проявляется влияние глубинных факторов. В этой зоне формируются воды с минерализацией 1-50 г/л, неустойчивого химического состава, отличающегося большим разнообразием. Воды данной зоны приурочены к толще отложений, залегающих ниже местного базиса эрозии, преимущественно к пермским отложениям, лишь на западе и северо-западе Архангельской области к более древним образованиям. Подошва данной зоны залегает на глубине от 250 до 600 м. Максимальная ее глубина приурочена к территориям, где под четвертичными отложениями залегают трещиноватые и закарстованные карбонатные отложения с мощной зоной пресных вод и участки с антиклинальными поднятиями в пермских породах, где также увеличена зона инфильтрации пресных вод за счет тектонических нарушений в структурных поднятиях. В пределах глубин 100-250 м распространены воды с минерализацией 1-10 г/л сульфатные кальциево-магниевые и сульфатно-хлоридные натриевые и сульфатно-гидрокарбонатные кальциевые. На глубинах 250-600 м соленые воды с минерализацией 10-50 г/л хлоридно-сульфатного натриево-кальциево-магниевого состава с высоким содержанием брома до 100 мг/л.

 Зона весьма затрудненного водообмена, где подземные воды находятся под воздействием глубинных факторов. В этой зоне формируются рассолы с минерализацией 50-270 г/л и более, в основном хлоридного натриевого состава. Зона рассолов имеет преимущественное развитие в Северо-Двинском артезианском бассейне. К рассолам приурочены бромные воды с содержанием брома до 1,5 г/л (Солигалич). Формирование рассолов связано, прежде всего, с палеогидрогеологическими условиями развития Северо-Двинского артезианского бассейна: морские условия осадконакопления неоднократно сменялись континентальными, на отдельных этапах были широко распространены замкнутые морские бассейны. В дальнейшем и в настоящее время в условиях высоких температур и давлений больших глубин активно протекают окислительно-восстановительные и обменно-адсорбционные процессы, приводящие к метаморфизации рассолов.

4.0 Техногенное воздействие на подземные воды

В связи с глобальным загрязнением поверхностных вод централизованное водоснабжение все в большей степени ориентируется на подземные воды. Однако в условиях растущей техногенной нагрузки на окружающую среду и подземные воды подвергаются загрязнению. Техногенные компоненты обнаруживаются уже не только в верхних, слабо защищенных, водоносных горизонтах, но и в глубоких артезианских резервуарах.

Под антропогенным загрязнением подземных вод понимают ухудшение качества воды (химических, физических, биологических свойств). Антропогенное влияние на подземные воды стало особенно ощутимым в текущем столетии в связи с развитием и интенсификацией промышленности и сельского хозяйства, ростом крупных городов и расширением урбанизированных территорий. Оно проявляется в истощении запасов подземных вод и ухудшении их качества; при этом в подземных водах может увеличиться содержание компонентов, характерных для природных подземных вод (хлориды, сульфаты, железо и др.), но могут также появиться компоненты и соединения, связанные исключительно с деятельностью человека — поверхностно-активные вещества, ядохимикаты, синтетическая органика и др.

Понятие «загрязнение» относится, прежде всего, к подземным водам питьевого назначения. Качество воды питьевого назначения должно удовлетворять гигиеническим нормам, предусматривающим безопасность воды в эпидемическом отношении, безвредность химического состава и благоприятные органолептические свойства. Соответственно этому государственным стандартом установлены показатели качества воды: 1) микробиологические; 2) содержания токсических химических веществ; 3) органолептические.

Химическое загрязнение подземных вод связано с поступлением промышленных сточных вод, утечками технологических жидкостей, растворением атмосферными осадками сырья, твердых отходов и продуктов промышленности, загрязнением атмосферного воздуха, неправильным использованием сельскохозяйственных удобрений и ядохимикатов. Для современного промышленного производства характерно разнообразие состава сырья, продуктов, сточных вод, отходов (именно это определяет многочисленность веществ, которые могут поступать в водоносный горизонт). На участках химического загрязнения в подземных водах обнаружены тяжелые металлы, нефтепродукты, синтетические органические соединения, хлориды, сульфаты, фтор, мышьяк, азот и многие другие вещества. Показатели химического состава и химических свойств воды, которые целесообразно определять в районе воздействия сточных вод и отходов, специфичны для различных предприятий.

Биологическое загрязнение подземных вод вызывается микроорганизмами, поступающими при инфильтрации фекальных и коммунально-бытовых сточных вод из выгребных ям, канализационной сети, скотных дворов, полей фильтрации, а также при использовании береговыми водозаборами загрязненных речных вод. Из мелководных водохранилищ и прудов-охладителей с теплой водой могут проникать сине-зеленые водоросли и другая микрофлора по водоносному горизонту в водозаборные скважины, находящиеся на расстоянии десятков метров и более от берега. Эти микроорганизмы вызывают обрастания трубопроводов, резервуаров и ухудшают качество воды.

Разнообразные органические вещества, поступающие в подземные воды с коммунально-бытовыми сточными водами и отходами, а также из отходов пищевой промышленности, стимулируют интенсивный рост и активность микроорганизмов в водоносном горизонте, что приводит к дополнительному ухудшению качества воды.

Радиоактивное загрязнение подземных вод ураном, радием, стронцием, цезием и другими элементами в основном является следствием ядерных взрывов, поступления сточных вод с предприятий, добывающих или использующих радиоактивные вещества.

Тепловое загрязнение подземных вод возникает на участках прудов-охладителей нагретых промышленных вод, при сбросе в скважины нагретых вод из систем кондиционирования, а также на участках, где береговые водозаборы используют речные воды с повышенной температурой из-за сброса в реку горячих сточных вод.

Загрязнение подземных вод не является локальным процессом, оно тесно связано с загрязнением окружающей природной среды в целом. Содержащиеся в подземных водах зоны активного водообмена загрязнения в конечном итоге попадают в реки и озера (области разгрузки).

Загрязнение пресных подземных вод, используемых для хозяйственно-питьевого водоснабжения, не только сказывается на здоровье людей и состоянии окружающей среды, но и приводит к необходимости колоссальных затрат на очистку воды, ремонт и реконструкцию очистных сооружений, дополнительных затрат на здравоохранение. Это происходит на фоне недостаточной изученности и состояния загрязнения, и влияния многих вредных компонентов на здоровье людей и животных, и неразвитости методов исследований многих новых видов загрязнения.

Список литературы

Новиков Ю.В., Сайфутдинов М.М. Вода и жизнь на Земле. – М.: Наука, 1981. – 184 с.

Киссин И.Г. Вода под землёй. – М.: Наука, 1976. – 224 с.

Бондарев В.П. Геология. Курс лекций: Учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования. – М.: Форум: Инфра М., 2002. – 224 с.

Горошков И.Ф. Гидрологические расчёты. – Л.: Гидрометеоиздат, 1979. – 432 с.

Черданцев В.А., Пивон Ю.И. Методические указания по дисциплине: «Гидрология». – Новосибирск: НГАЭиУ, 2004, 112 с.

Справочное руководство гидрогеолога. В 2 томах. Под ред. В.П. Якуцени. – Л.: Недра, 1967. – Т.1. – 592с.

Контрольная работа: Основные понятия статистики

1. Понятие статистики

Статистика одна из древнейших отраслей знаний, возникшая на базе хозяйственного учета. Ее возникновение связано с потребностями общества в различного рода сведениях.

Полагают, что термин статистика произошел от латинских слов stato (государство) и status (положение, состояние).

Под статистикой в широком смысле понимается наука, которая изучает с количественной стороны массовые явления и их закономерности.

Общая теория статистики – методологическая наука, наука о методе, который применим для выявления закономерностей в любой области, где выводы строятся на основе массового наблюдения, где имеет место вариация признака у единичных элементов совокупности, где общие закономерности могут проявляться только через взаимопогашение случайностей у отдельных единиц.

2. Статистика как наука

2.1 Пути развития статистики

Развитие статистики как науки шло по двум направлениям:

1-ое направление возникло в Германии и известно как государствоведение или описательная школа. Представители этой школы основной своей задачей считали описание достопримечательностей государства без анализа закономерностей и взаимосвязей между ними. Основателем описательной школы был немецкий ученый Герман Конринг.

2-ое направление развития статистики возникло в Англии, и оно известно под названием политическая арифметика. Представители этой школы своей главной задачей считали выявление на основе большого числа наблюдений различных закономерностей и взаимосвязей изучаемых явлений. Основателем школы был Уильям Петти.

2.2 Предмет статистики и основные понятия

Обобщил теоретические сведения из государствоведения и учет по практическим работам представителей школы политической арифметики бельгийский ученый математик Адольф Кетие. Он же дал определение предмета статистики – это массовые явления, связанные с жизнью общества и человека. Он также увидел в статистике орудие социального познания.

Отличительные черты массовых явлений:

1. Каждый элемент множества обладает как индивидуальными или отличительными признаками, так и общими или сходными.

2. Характеристики одного из элементов массового явления не могут быть получены на основе характеристик других элементов.

Определение: Изучаемые статистикой массовые явления в виде множества однокачественных единиц с отличающимися индивидуальными признаками, называются статистическими совокупностями. Исходя, из этого можно сказать, что предметом статистики являются различные статистические совокупности, исследования которых связано с количественной характеристикой и выявлением присущих им закономерностей. Статистическая совокупность одно из главных понятий статистической науки. С ним связаны и такие понятия как: единица совокупности. Определение: Элементы, множество которых образует изучаемую совокупность, называется единицами. Признаки единиц совокупности:

Каждая единица совокупности может быть охарактеризована разного рода качественными и количественными признаками.

Если определенный признак имеет разные значения у определенных единиц совокупности, то это называется вариацией. Определение: Закономерность, выявленная на основе массового наблюдения, т.е. проявившаяся в большой массе явлений через преодоление свойственной ее единичным элементом случайности, называется статистической закономерностью. Основная задача статистики – это абстрагироваться от случайного и выявить типичное, закономерное.

Существует три способа выявления закономерностей:

1. логический;

2. эмпирический;

3. на основе закона больших чисел.

2.3 Метод статистики

Массовое наблюдение, группировка и сводка его результатов, вычисление и анализ обобщающих показателей. Все это вместе и дает метод статистики.

3.Статистическое наблюдение

3.1 Статистическое наблюдение, как этап статистического исследования. План статистического наблюдения

Статистическое наблюдение является первым этапом статистического исследования.

Определение: Статистическое наблюдение – это научно организованный сбор массовых данных об исследуемых процессах и явлениях, который осуществляется по заранее разработанной программе.

Требования к массовым данным:

Статистические данные должны быть достаточно полными. Всякое явление обладает многообразными взаимосвязанными признаками. Полнота данных обеспечивает охват наиболее существенных признаков, необходимых для получения объективных выводов. Если данные статистического наблюдения относятся к различным отрезкам времени территориям, то необходимо обеспечить их сопоставимость. Под сопоставимостью статистических сведений подразумевается единообразие их единиц измерения, стоимостных оценок, границ административных территорий, временных характеристик и т.д. Прежде чем начать статистическое наблюдение, требуется установить порядок его проведения. Для этого разрабатывается подробный план наблюдения, который содержит:

1. программно-методологическую часть:

2. организационную часть.

1. Программно-методологические вопросы плана наблюдения.

В этой части плана должны быть определены:

а) цель и задачи наблюдения:

б) объект и единицы, подлежащие обследованию;

в) программа наблюдения.

Программа наблюдения представляет собой перечень вопросов, на которые предполагается получить ответы в ходе обследования. Программа должна отличаться полнотой сведений и широтой охвата. Формулировки вопросов должны быть по возможности краткими и ясными, исключать неточность и расплывчатость в ответах, при необходимости для единого толкования и понимания вопросов дается подсказка. В программной методологической части наблюдения указывается конкретный инструментарий статистического исследования, т.е. бланки, в которых должны содержаться ответы на сформулированные вопросы, а так же инструкции по их заполнению.

2. Организационные вопросы плана наблюдения.

Для успешной организации наблюдения и полноты охвата совокупности разрабатывается организационный план наблюдения.

В нем указывается:

а) субъект наблюдения:

б) сроки и место проведения исследования;

в) организация сбора данных и технологии их обработки.

3.2 Формы и виды статистического наблюдения

Формы, виды и способы статистического наблюдения.

Организационные формы статистического наблюдения

Виды статистического наблюдения

Способы статистического наблюдения
по времени регистрации фактов

по охвату единиц совокупности

1. Статистическая отчетность.

2. Специально организованное наблюдение.

3. Регистровое наблюдение.

1. Текущее или непрерывное.

2. Прерывное:

а) периодическое;

б) единовременное.

1. Сплошное.

2. Несплошное:

а) выборочное;

б) основного массива;

в)монографическое.

1. Непосредственное.

2. Документальное.

3. Опрос:

а) экспедиционный;

б) саморегистрации;

в) корреспондентский;

г) анкетный;

д) явочный.

В отечественной статистике используются три организационные формы (типы) статистического наблюдения:

1. Отчетность – это основная форма статистического наблюдения, с помощью которой статистические органы в определенные сроки получают от предприятий, учреждений и организаций необходимые данные в виде установленных в законном порядке отчетных документов, скрепляемых подписями лиц, ответственных за их предоставление и достоверность собираемых сведений.

Делится: телефонную, телетайпную, почтовую.

2. Специально организованное наблюдение проводится с целью получения сведений, отсутствующих в отчетности, или для проверки ее данных. Практическая статистика проводит переписи населения, материальных ресурсов, многолетних насаждений, неустановленного оборудования, строек незавершенного строительства оборудования и др. Кроме переписей статистика проводит и другие специально организованные наблюдения, в частности бюджетные обследования, которые характеризуют структуру потребительских расходов и доходов семей.

3. Регистровое наблюдение – это форма непрерывного статистического наблюдения за долговременными процессами, имеющими фиксированное начало, стадию развития и фиксированный конец. Оно основано на ведении статистического регистра. Регистр представляет собой систему, постоянно следящую за состоянием единицы наблюдения и оценивающую силу воздействия различных факторов на изучаемые показатели.

В практике статистики различают регистры населения и регистры предприятий.

Виды статистического наблюдения по времени регистрации фактов

Текущее наблюдение ведется систематически, по мере возникновения явлений. При периодическом наблюдении регистрация исследуемых явлений проводится через определенные, обычно одинаковые промежутки времени. Единовременное наблюдение проводится один раз для решения какой-либо задачи или повторяется эпизодически через определенные периоды времени, по мере надобности.

Виды статистического наблюдения по охвату единиц совокупности

При сплошном наблюдении регистрируются все без исключения единицы совокупности. При выборочном наблюдении обследуется отобранная в случайном порядке часть единиц совокупности с целью характеристики всей совокупности.

При несовершенно сплошном наблюдении (основного массива) обследованию подвергается основная часть совокупности и сознательно исключается некоторая часть, о которой заведомо известно, что она не играет большой роли в характеристике всей совокупности. Монографическое наблюдение состоит в подробном описании небольшого числа или отдельных типичных единиц совокупности.

Способы регистрации фактов или способы получения первичного материала

Непосредственное наблюдение осуществляется путем регистрации изучаемых единиц и их признаков специально выделенными лицами на основе непосредственного осмотра, подсчета, взвешивания, показания приборов и т.д. Документальное наблюдение основано на использовании в качестве источника статистических сведений различных документов первичного учета предприятий, учреждений, организаций. При опросе статистические материалы получают путем регистрации ответов, которые дают опрашиваемые лица. Экспедиционный способ заключается в том, что специально подготовленные регистраторы путем опроса заполняют формулы, одновременно контролируя привольность получаемых сведений. При саморегистрации или самоисчислении работники статистических органов раздают опросные бланки опрашиваемым лицам, инструктируют их, а затем собирают заполненные формуляры, контролируя полноту и правильность полученных сведений. Анкетный опрос состоит в том, что разработанная анкета рассылается кругу лиц и после заполнения возвращается органам, проводящим наблюдения. Корреспондентский заключается в организации статистическими органами специальной сети корреспондентов из лиц, проживающих на местах, которые проводят наблюдение согласно разработанному бланку и инструкции и сообщают сведения статистическим органам. Явочный предусматривает представление сведений в органы, ведущие наблюдение в явочном порядке.

4. Сводка и группировка статистических данных

4.1 Задачи и виды статистической сводки

Определение: Сводка представляет собой комплекс последовательных операций по обобщению конкретных единичных фактов, образующих совокупность, для выявления типичных черт и закономерностей, присущих изучаемому явлению в целом.

Таким образом, если при статистическом наблюдении собирают данные о каждой единице объекта, то результатом сводки являются подробные данные, отражающие в целом свою совокупность.

Статистическая сводка должна вестись на основе предварительного теоретического анализа явлений и процессов.

По глубине обработки материала сводка бывает простая и сложная.

Простой сводкой называется операция по подсчету общих итогов по совокупности единиц наблюдения.

Сложная сводка представляет собой комплекс операций, включающих группировку единиц наблюдения, подсчет итогов по каждой группе и по всему объекту и представление результатов группировки и сводки в виде статистических таблиц.

Проведение сводки предшествует разработка ее программы, которая состоит из следующих этапов:

-выбор группировочных признаков;

-определение порядка формирования групп;

-разработка системы статистических показателей для характеристики групп и объекта в целом;

-разработка макетов статистических таблиц, в которых должны быть представлены результаты сводки.

По форме обработки материала сводка бывает децентрализованная и централизованная.

При децентрализованной сводке (именно она используется, как правило, при обработке статистической отчетности) разработка материала проводится последовательными этапами. Так, отчеты предприятий сводятся статистическими органами субъектов Российской Федерации, а уже итоги по региону поступают в Госкомстат России, и там определяются показатели в целом по народному хозяйству страны. При централизованной сводке весь первичный материал поступает в одну организацию, где и подвергается обработке от начала и до конца. Централизованная сводка обычно используется для обработки материалов единовременных статистических обследований. По техники выполнения статистическая сводка подразделяется на механизированную и ручную.

Для проведения сводки составляется план, в котором излагаются организационные вопросы: кем и когда будут осуществляться все операции, порядок ее проведения, состав сведений, подлежащих опубликованию в периодической печати.

4.2 Метод группировки в статистике

Статистическая группировка – это расчленение всей совокупности материалов на группы и подгруппы по существенным признакам для всестороннего изучения явлений и процессов общественной жизни.

Признак, положенный в основу называется группировочный.

Для построения групп в статистике используют в основном два вида признаков:

1. количественные (численные);

2. качественные (атрибутивные).

Группировка по одному признаку называется простой, а группировки по двум и более признакам взятыми в сочетании друг с другом, называются комбинационными (сложными).

После того, как выбран группировочный признак, производится выбор числа групп. Если в основу группировки положен качественный признак, то вопрос о числе групп решается автоматически – их будет столько, сколько качественных состояний принимает изучаемая совокупность (ее единицы).

При группировке по количественным признакам возникает вопрос об определении интервалов группировки. Величиной интервала называется разность между максимальным и минимальным значением признака в каждой группе. В зависимости от характера распределений единиц совокупности по данному признаку интервалы могут быть по величине разными и неравными. Если распределение признака в границах его вариации достаточно равномерно, то диапазон колебаний признака разбивают на равные интервалы, длину которых определяют по формуле:

Основные понятия статистики

где Xmak и Xmin соответственно максимальное и минимальное значение признака в данной совокупности,

n – число образуемых групп.

Число групп может быть заданно на основе предыдущих исследований. В том случае, если вопрос о числе групп приходиться решать самостоятельно, то можно использовать формулу Стерджесса для определения оптимального числа групп:

n=1+3.322*ℓgN

n – число групп

N – число единиц совокупности

Различают закрытые интервалы, в которых дана верхняя и нижняя граница, и открытые, в которых имеется только одна граница: верхняя или нижняя.

Статистические группировки по задачам, решаемым с их помощью, делятся на:

Типологическая группировка – это разделение исследуемой качественно разнородной совокупности на классы, социально-экономические типы, однородные группы единиц в соответствии с правилами научной группировки.

Структурной называется группировка, в которой происходит разделение однородной совокупности на группы, характеризующие ее структуру по какому-либо варьирующему признаку.

Аналитической называется группировка, выявляющая взаимосвязи между изучаемыми явлениями и их признаками.

4.3 Ряды распределения в статистике

Статистический ряд распределения – это упорядоченное распределение единиц совокупности на группы по определенному варьирующему признаку.

В зависимости от признака положенного в основу образования ряда распределения, различают:

1. Атрибутивные – ряды распределения, построенные по качественным признакам.

2. Вариационные – ряды распределения, построенные по количественному признаку. Любой вариационный признак состоит из 2-х элементов: вариантов и частот.

Вариантами считаются отдельные значения признака, которые он принимает в вариационном ряду.

Частоты – это численности отдельных вариантов или каждой группы вариационного ряда.

Частостями называют частоты, выраженные в долях единицы или в процентах к итогу.

В зависимости от характера вариации признака различают:

1. Дискретный вариационный ряд характеризует распределение единиц совокупности по дискретному признаку (величина количественного признака принимает только целые значения).

2. Интервальный вариационный ряд – он целесообразен при непрерывной вариации признака, а также, если дискретная вариация проявляется в широких пределах, т.е. число вариантов дискретного признака достаточно велико.

Удобнее всего ряды распределения анализировать при помощи их угарического изображения.

Полигон используется при изображении дискретных вариационных рядов.

Гистограмма принимается для изображения интервального вариационного ряда.

5. Статистические показатели

Статистический показатель представляет собой количественную характеристику социально-экономических явлений и процессов в условиях качественной определенности. Качественная определенность показателя заключается в том, что он непосредственно связан с внутренним содержанием изучаемого явления или процесса, его сущностью.

Как правило, изучаемые статистикой процессы и явления достаточно сложны, и их сущность не может быть отражена посредством одного отдельно взятого показателя. В таких случаях используется система статистических показателей (совокупность взаимосвязанных показателей, имеющая одноуровневую или многоуровневую структуру и нацеленная на решение конкретной статистической задачи).

5.1 Абсолютные и относительные показатели

Абсолютные статистические показатели.

Статистические показатели в форме абсолютных величин характеризуют абсолютные размеры изучаемых статистикой процессов и явлений: их массу, площадь, объем, протяженность; отражают их временные характеристики, а также могут представлять объем совокупности, т.е. число составляющих ее единиц.

Индивидуальные абсолютные показатели, как правило, получают непосредственно в процессе статистического наблюдения как результат замера, взвешивания, подсчета и оценки интересующего количественного признака.

Сводные объемные показатели получают в результате сводки и группировки индивидуальных значений (характеризуют объем признака или объем совокупности как в целом по изучаемому объекту, так и по какой-либо его части).

Абсолютные статистические показатели выражаются в следующих единицах измерения:

Натуральные (тонны, килограммы, километры, штуки);

Стоимостные (денежная оценка социально-экономическим явлениям и процессам);

Трудовые (человеко-дни, человеко-часы).

Относительные статистические показатели.

Относительный показатель представляет собой результат деления одного абсолютного показателя на другой и выражает соотношение между количественными характеристиками социально-экономических процессов и явлений. В числителе показатель называется текущим или сравниваемым, в знаменателе называется основанием или базой сравнения.

Если база сравнения принимается за 1, то относительный показатель выражается в коэффициентах, если база принимается за 100, то выражается в процентах (%), если за 1000, выражается в промилле (%0), если база принимается за 10.000, то выражается в продецимилле.

Проценты, как правило, используются в тех случаях, когда сравниваемый абсолютный показатель превосходит базисный не более чем в 2-3 раза. Проценты же свыше 200-300 обычно заменяются кратным отношением, коэффициентом.

5.2 Средние показатели (величины)

Средняя величина, представляющая собой обобщенную количественную характеристику признака в статистической совокупности в конкретных условиях места и времени, является наиболее распространенной формой статистических показателей.

Рассмотрим типы средних, которые рассчитываются для случаев, когда каждая из вариант вариационного ряда встречается только один раз (тогда средняя называется простой, или невзвешенной) и когда вариант или интервалы повторяются (средняя взвешенная). Число повторений вариант – частота. При выборе того или иного типа средней следует исходить из принципа осмысленности результата при суммировании или при взвешивании.

Средняя арифметическая.

X – степенная средняя;

Z – показатель степени, определяющий тип средней;

Xi – варианты;

mi – частоты или статистические веса вариантов.

Средняя гармоническая (z=-1).

16

Курсовая работа: Банковская система США

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. История развития банковской системы США

2. Современная структура банковской системы США

2.1 Банковские учреждения США

2.2 Органы регулирования и надзора за деятельностью банков и других финансовых институтов в США

2.3 Совершенствование системы банковского регулирования в США

3. анализ деятельности коммерческого банка

3.1 Анализ активов и пассивов Банка России

3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности Банка России за 2005 год

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

Банки составляют неотъемлемую часть современного денежного хозяйства, их деятельность тесно связана с потребностями воспроизводства. Они находятся в центре экономической жизни, обслуживают интересы производителей, связывая денежным потоком промышленность и торговлю, сельское хозяйство и население. Во всем мире банки имеют значительную власть и влияние, они распоряжаются огромным денежным капиталом, стекающимся к ним от предприятий и фирм, от торговцев и фермеров, от государства и частных лиц. По существу, банковская система — это сердце хозяйственного организма любой страны.

В отличие от других развитых стран, США имеют банковскую систему, состоящую из многих тысяч банков. Хотя и в США в XX в. общее число банков резко уменьшилось (их насчитывалось в 1931 г. 31076, а в настоящее время около 15000), тем не менее, внешне дело выгладит так, как будто в США существует децентрализованная банковская система.

Такая видимость создается и потому, что банковская филиальная сеть ограничена в США более узкими рамками, чем в других странах.

Приступая к рассмотрению данной темы, прежде всего, хочется отметить её актуальность. В конце ХХ века США были крупнейшим государством современного мира, располагающим высокоразвитой экономикой, переживающим период бурного экономического роста на основе применения ресурсосберегающих технологий. Именно это развитие вызывает устойчивый интерес не только у руководителей стран, переживающих финансовые кризисы (что естественно), но и у руководителей процветающих стран.

Исходя из того, что развитые денежно-кредитные отношения   основа любой современной экономической системы, можно сделать вывод об абсолютной логичности повышенного внимания именно к кредитно-денежной политике США, как к немаловажной составляющей успешного развития.

Причина выбора темы заключается в актуальности проблемы. На данный момент введение эффективной кредитно-денежной политики просто жизненно необходимо для нашего государства, а так как эффективной она может быть только с привлечением фискальных инструментов, связь между фискальной и монетарной политикой также не может быть оставлена без внимания. США были выбраны в качестве примера по одной простой причине   американская банковская система как никакая другая работает надёжно, эффективно и достаточно стабильно. Естественно ничто не вечно, период бума в США когда-нибудь закончится и тогда американским экономистам, скорее всего, придётся искать новую стратегию развития, но на данный момент она (стратегия)   одна из лучших.

Целью данной работы является изучение основ формирования банковской системы США. Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

изучается история развития банковской системы США;

рассматривается структура банковской системы, а так же органов регулирования и надзора за деятельностью банков и других финансовых институтов в США.

1. История развития банковской системы США

В представлении современных людей банки неразрывно связаны с «банкнотами», системой бумажно-денежного обращения. Причины появления бумажных денег в британских колониях Северной Америки были просты и понятны: испытывавшие хронический недостаток в монетах и полагавшиеся в торговом обороте главным образом на векселя колонии остро нуждались еще в какой-то наличности, имеющей местное обращение. Уже в 1690 году Колония Массачусетского залива произвела первый выпуск бумажных краткосрочных обязательств (Shot bills) – нечто среднее между банкнотами и краткосрочными обязательствами правительства, чтобы финансировать военную экспедицию в Канаду. Главным образом чрезвычайными военными расходами объяснялись и первые выпуски других колоний, однако, они использовались также и для финансирования мирных целей, таких как муниципальное правительство и оплата государственного долга. Несмотря на их официальный статус и некоторые инициативы (например, 5-процентную скидку при внесении ими налогов), реакция населения была двойственной. Обменный курс между колониями и даже внутри отдельных колоний постоянно менялся, более того, иногда он, в конце концов, падал в результате избыточной (относительно реального количества монеты) эмиссии. В самом факте не было ничего удивительного, потому что вплоть до коллапса золотого стандарта превалировало мнение, что бумажные деньги могут только тогда действовать эффективно, когда они по первому требованию обращаются в золотую или серебряную монеты. Однако главная причина, толкавшая к выпуску банкнот, — нехватка монет в обращении, — продолжала действовать и после Войны за независимость (1775-1781), побудив новый Континентальный прогресс от лица Соединенных колоний (штатов) принять билль об образовании Первого банка Соединенных Штатов (First Bank of United States) и санкционировать теперь уже первый федеральный выпуск наряду с решением основать первый собственный монетный двор (в Филадельфии), который должен был чеканить серебряные доллары и медные центы по весу испанских серебряных песо (хотя последний впоследствии в течение многих лет бездействовал, и в стране свободно циркулировало испанское серебро).

Первые частные акционерные банки «The Bank of New York», «The Bank of Boston» в США были основаны в 1784 г. В 1791 г. возник «First Bank of the United States», который открыл филиалы во всех важных портовых городах.

На раннем этапе американской истории, когда национальная промышленность и крупная коммерция находилась лишь в стадии зарождения, еще не были возведены многие крупные города, но построены железные дороги и т.п., можно говорить, скорее, о нехватке реальной экономической необходимости в банках, что сделало исключительно сложным делом привлечение в них частного капитала. Государство в этих условиях было вынуждено стать крупным пайщиком Первого банка Соединенных Штатов, разделившего бремя популярности всех центральных институтов власти, и по истечении в 1811 году 20-летнего срока, на который он первоначально был предоставлен, его чартер (англицизм, означающий выдававшийся в англоязычных странах документ, совмещавший функции банковского устава и лицензии) не был возобновлен. Однако вскоре банки все же начали появляться, первоначально в наиболее развитых штатах.

Надо сказать, что для Америки с самого начала были характерны неприятие слишком большого веса федеральных органов власти и ревностная защита индивидуальных прав штатов. Следствием этого стало разделение власти между федеральным правительством и штатами, которое в той или иной степени поставило и банковскую сферу под контроль обеих ветвей власти, хотя первые банки все же действовали в рамках изолированных друг от друга законодательных систем разных штатов.

Обычной практикой было добиваться чартера, приобретение которого давало банку все преимущества ограниченной ответственности (contingented liability). Акционерные компании несли неограниченную ответственность лишь в Англии и Шотландии; в Америке, как и странах континентальной Европы, ответственность была ограниченной. В большинстве случаев такой чартер лимитировал депозитные операции и тесно связанную с ними в XVIII веке эмиссию банкнот суммой, кратной капиталу акционеров, — наиболее распространенным правилом было ограничение выпускаемых в обращение банкнот двумя капиталами банка, однако подобные границы были на практике чисто номинальными.

И лишь в весьма немногих штатах допускалось учреждение банков без чартера, которые несли неограниченную ответственность. Как только возникла вероятность того, что какое-либо частное лицо или неинкорпорированная ассоциация пожелают учредить банк без чартера, на их пути возникли многочисленные препятствия законодательного характера. Большинство восточных штатов взяли на вооружение законы, подобные принятому в 1818 году в штате Нью-Йорк; большинство возникавших впоследствии западных штатов также последовали схожей политике, разрешая эмиссионный и депозитный бизнес лишь при наличии официального дозволения. Однако реальная отдача от этого закона разнилась от штата к штату в зависимости от того, насколько легко было получить чартер. Наименьшие сложности были на востоке, где потребность в банковских структурах оставалась самой насущной; особенно либеральная политика практиковалась в так называемой Новой Англии.

Число банков стало особенно быстро расти вслед за ликвидацией Первого Банка Соединенных Штатов (при его основании федеральное правительство подписалось на значительную часть уставного капитала и пообещало в течение 20 следующих лет не выдавать чартер никакому другому банку; возможно, что-то было одной из главных причин, почему, когда в 1811 году встал вопрос о продлении чартера, он встретил мощную оппозицию в конгрессе, достаточную для прекращения деятельности банка).

В 1811 году их уже насчитывалось 88, а за три следующих года было выдано 120 новых чартеров на учреждение банков.

Неудовлетворительная ситуация на валютном рынке, а также потребность в финансовых ресурсах в период Гражданской войны 1863 г. привели к изданию в этом же году Национального банковского акта (National Banking Act). В соответствии с ним было основано Ведомство валютного контроля, которое осуществляло надзор за банками, получившими сразу право эмиссии банкнот. Кроме того, банкам не разрешалось иметь филиальные отделения. Благодаря указанному акту возник дуализм в банковской системе: общенациональные банки и банки отдельных штатов. Наряду с этим появлялись и частные банки, принадлежавшие отдельным лицам, на создание которых требовалось разрешение либо федеральных органов, либо органов отдельных штатов. Среди банков отдельных штатов различают Государственные банки, трастовые компании и сберегательные банки. Однако банки всех типов были аналогичны по кругу осуществившихся ими операций, т. е. фактически выступали как универсальные банки. Кроме того, они оперировали вынужденно как локальные банки. Однако благодаря многосторонним межбанковским депозитам банки США были тесно переплетены.

В 1901 г. банки Нью-Йорка основали ассоциацию клиринговых домов по британскому образцу, к которой принадлежали 60 национальных банков и банков штатов (частные банкирские дома не входили в этот круг).

В результате банковского кризиса в период 1907—1913 гг. была создана Федеральная резервная система (ФРС) США и тем самым действующая в основе без изменений американская система центральных банков.

До 1927 г. банкам запрещалось содержать филиалы вне своего месторасположения (исключение составляла Калифорния). С изданием Акта Макфэддена (McFadden Act) в 1927 г. (изменен в 11933 г.) создание филиалов было разрешено в пределах штатов, где банк имел свой головной офис. «Черный четверг» 24 октября 1929 г., когда резко обрушились курсы акций на Нью-Йоркской фондовой бирже, вверг многие банки в кризис. Главной причиной послужили распространенные тогда кредиты на покупку ценных бумаг (составляли свыше 35% всего кредитного портфеля банков), погашение которых после обвала рынка стало проблематичным. Одним из следствий кризиса в экономике было массовое изъятие депозитных вкладов и «бегство от банков», в результате чего многие из них обанкротились.

Президент Рузвельт внес в 1933 г. законодательную инициативу о закрытии всех банков. Однако согласие Конгресса США на нее получено не было.

В 1933 г. был издан Акт Гласса — Стигала (Glass-Steagall Act). Он существенно расширил полномочия ФРС, в частности в отношении регулирования резервных позиций банков и запрета на определенные виды кредитов. Кроме того, было введено страхование вкладов. Именно указанным Актом финансовая система США преобразовывалась в сегментированную. С 1935 г. депозитным банкам запрещалось совершать какие-либо сделки с ценными бумагами. Частные банки по большей части превратились в инвестиционные; крупные банки, такие, как J. P. Morgan, остались депозитными, а инвестиционное дело передали дружественным фирмам. Тем самым они сохранили частичный контроль за этой сферой.

Сегментированный характер финансовой системы США был усилен Законом о банковских холдинговых компаниях (1956 г.), согласно которому небанковским компаниям было запрещено владеть банками.

2. Современная структура банковской системы США

Банковская система США сформировалась под воздействием многократно уточняемого Закона о Федеральной резервной системе (ФРС) и принятого в 1980 году Закона о дерегулировании депозитных учреждении и монетарном контроле (DIDMCA). Это система схематично изображена на рисунке 1.

Банковская система США

Рисунок 1 – Структура федеральной резервной системы США

Стержнем денежной и банковской системы Соединенных Штатов Америки является Совет управляющих Федеральной резервной системы.

Семь членов Cовета назначаются президентом с одобрения конгресса. Им устанавливаются длительные сроки полномочий 14 лет, но вместе с тем каждые два года заменяется один член Совета. Это делается для того, чтобы дать возможность Совету действовать последовательно, иметь компетентных членов, быть независимым и пользоваться автономией. Назначение, а не избрание состава Совета имеет целью отделить кредитно — денежную политику от политики партии.

Совет управляющих отвечает за общее руководство и контроль за работой денежной и банковской системы страны. Широко признано, что председатель Совета — самый влиятельный руководитель центрального банка в мире. Эффективность мероприятий Совета, которые должны соответствовать общественным интересам и способствовать общему экономическому благосостоянию, достигается с помощью определенной техники управления денежным предложением.

В формировании основ банковской политики Совету управляющих помогают два важных органа. Один — Комитет открытого рынка, состоит из семи членов Совета и пяти президентов федеральных резервных банков, определяет политику Федеральной резервной системы в области закупок и продажи государственных облигации на открытом рынке. Эти операции представляют собой наиболее важный способ воздействия руководящих кредитно — денежных учреждений на предложение денег. Другой — Федеральный консультативный совет состоит из 12 видных руководителей коммерческих банков, избираемых ежегодно по одному от каждого из 12 федеральных резервных банков. Периодически Совет проводит встречи с Советом управляющих и высказывает свои соображения о банковской политике. Однако Совет чисто консультативный орган, он не имеет полномочий для формирования политики.

Федеральная резервная система независимая организация. Она не может быть упразднена по прихоти президента, конгресс тоже не может изменить ее роль и функции иначе, как специальным законодательным актом. Длительные сроки полномочии членов Совета имеют целью защитить и изолировать их от политического давления.

Другая важная составляющая часть американской банковской системы – это двенадцать федеральных резервных банков, которые являются:

центральными банками,

квазиобщественными банками

банками банкиров.

Таким образом в США двенадцать центральных банков. Это отражает географические масштабы, экономическое разнообразие и наличие большого числа коммерческих банков в этой стране. Через центральные банки осуществляются основные политические директивы Совета управляющих. Самый важный из них — Федеральный резервный банк города Нью-Йорка.

Двенадцать федеральных резервных банков являются квазиобщественными. Они отражают симбиоз частной собственности и общественного контроля. Их собственник — коммерческие банки соответствующего округа. Для вступления в Федеральную резервную систему коммерческие банки обязаны приобрести долю участия в акционерном капитале федерального резервного банка своего района. Но принципы политики, проводимой федеральными резервными банками, устанавливаются государственным органом — Советом управляющих.Центральные банки американской капиталистической экономики находятся в частной собственности, но управляются государством. Они руководствуются не стремлением к прибыли, а следуют политике, которая с точки зрения Совета управляющих улучшает состояние экономики в целом.

Федеральные резервные банки делают для депозитных учреждении тоже самое, что депозитные учреждения делают для людей . Они принимают вклады банков и сберегательных учреждении и предоставляют им ссуды. Таким образом федеральные резервные банки являются «банками банкиров».

Кроме того у федеральных резервных банков есть функция,которую не выполняют коммерческие банки и сберегательные учереждения: выпуск наличных денег. Конгресс уполномочил их пускать в обращение банкноты федерального резервного банка, которые образуют предложение бумажных денег в экономике.

Сберегательные учреждения имеют самостоятельные и отдельные от Совета управляющих и федеральных резервных банков органы контроля. Но DIDMCA расширил кредитные полномочия сберегательных учреждении (в части выдачи ссуд предприятиям и потребителям)и поставил ссудо-сберегательные ассоциации под контроль резервной системы.

Сейчас на сберегательные учреждения распространяются резервные требования, благодаря чему они могут получать заем Федеральной резервной системы.

2.1 Банковские учреждения США

В настоящее время в США имеются различные виды учреждений банковского сектора (рисунок 2).

Банковская система США

Рисунок 2 – Кредитные институты банковской системы США

Приведем их краткую характеристику.

Коммерческие банки. Группа коммерческих банков наиболее многочисленная и занимает ведущее место на финансовых рынках США. Речь идет, в принципе, о депозитных банках, источниками ресурсов которых являются в основном депозитные вклады (срочные и до востребования). Коммерческие банки осуществляют краткосрочное финансирование торговли, платежный оборот, включая операции с чеками и кредитными картами, трастовые услуги (управление имуществом). Кроме того, разрешается выполнять сделки с ценными бумагами, но за счет клиентов и по их поручениям, что отражает тенденцию к размыванию границ отдельных видов финансовых институтов. Наблюдается также тенденция к увеличению долгосрочных кредитов.

Среди коммерческих банков различают два типа институтов:

во-первых, банки с многочисленными филиалами и отделениями (Branch Banks) и во-вторых банки, которые либо вообще не имеют филиальной сети, либо она развита слабо (Unit Banks). Операции, которые осуществляют эти банки, однотипны, а различия заключаются лишь в организационной структуре, функциях менеджеров.

Коммерческие банки численность которых насчитывается около 15 000 играют роль «рабочих лошадок» финансовой системы США. Примерно 2/3 из них являются банками штатов, то есть частными банками, действующими в соответствии с чартером штата. Остальная треть получает чартеры от федерального правительства, то есть является национальными банками. До принятия DIDMCA это различие было важным, т.к. закон обязывал национальные банки входить в федеральную резервную систему, тогда как банки штатов сами решали присоединяться к ней или нет.

Инвестиционные банки. Деятельность этих банков в США распространяется на три сферы: (а) торговля обращающимися ценными бумагами в.сех видов в качестве брокеров и дилеров; (б) эмиссионная функция в качестве андеррайтеров для лиц, которые ищут источники капитала; (в) консультации по вопросам слияний, поглощений, выгодных вложений капитала и т. д.

Инвестиционный банк, строго говоря, банком не является, ибо он не выполняет родовые банковские функции, прежде всего, принятие вкладов и кредитование. Это подчеркивается и тем, что контроль деятельности инвестиционных банков США осуществляется Комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку (Securities and Exchange Commission, SEC), а не Советом ФРС.

Инвестиционные банки обслуживают либо исключительно мелких вкладчиков капитала, либо институциональных, а в некоторых случаях—и тех, и других;, G правовой точки зрения встречаются инвестиционные банки с неограниченной и ограниченной ответственностью членов. Инвестиционные банки стремятся к присутствию на всех наиболее популярных финансовых торговых площадках мира, в основном для удовлетворения запросов институциональных инвесторов.

В 2006 году инвестиционные банки США получили самые высокие прибыли за всю свою историю — рекордным был и годовой рост. Растущие рынки акций и облигаций в купе с беспрецедентным всплеском активности в области слияний и поглощений позволили инвестбанкирам в 2006 году показать годовой прирост прибыли от 20 до 70%. Заоблачные доходы компании обернулись отличным подарков для работников инвестиционных банков. Только один Goldman Sachs выплатил своим сотрудникам в 2006 году 16 млрд долларов в виде зарплаты, компенсаций и бонусов, сообщает АР. В таблице 1 приведены сравнительные показатели чистой прибыли трех инвестиционных банков США в 2005 и 2006 годах.

Таблица 1 Анализ роста чистой прибыли инвестиционных банков США в 2005 – 2006 гг.

Банки США

Чистая прибыль

Отклонение
2005 год

2006 год

в млрд. долл.

в %
Lehman Brothers

3,3

4

0,7

23%
Bear Stearns

1,5

2,1

0,6

40%
Goldman Sachs

5,5

9,3

3,8

70%

Результаты расчетов представим в виде диаграммы (рисунок 3).

Банковская система США

Рисунок 3 – Динамика роста чистой прибыли инвестиционных банков США в 2005 – 2006 гг.

Как показывают данные в 2006 году чистая прибыль банка Lehman Brothers выросла на 23% и достигла рекордной суммы в 4 млрд. долларов. У банка Bear Stearns прибыль увеличилась на 40% до 2,1 млрд. долларов. Goldman Sachs зарегистрировал и вовсе фантастический годовой прирост чистой прибыли в 70% — 9,4 млрд. долларов.

Представители инвестбанков полагают, что 2006 год надолго останется рекордным по объемам заработанных денег. Банкиры уверены, что 2007 год также окажется для них удачным, однако на повторение рекорда этого года не надеются.

Уходящий год наверняка запомнится и всем сотрудникам инвестиционных банков. 2006 год позволил им значительно увеличить свое личное состояние. Сообщается, что в среднем каждый сотрудник Goldman Sachs за год получил в виде зарплаты, компенсаций и бонусов сумму 622 тысячи долларов. Трудовые доходы работников других инвестбанков были значительно ниже, но тоже впечатляют. Lehman Brothers в среднем выплатил каждому сотруднику за год 335 тысяч долларов, а средний годовой доход работников Bear Stearns составил 321,7 тысячи долларов.

Сберегательные институты. Ссудосберегательные ассоциации получают разрешение на осуществление своей деятельности либо на федеральном уровне, либо на уровне штата. В первом случае они организованы на кооперативных началах, во втором — возможна и акционерная форма. В основном их пассивы представлены сберегательными и срочными вкладами. Активные сделки ограничиваются предоставлением ипотечных кредитов.

Взаимно-сберегательные банки характеризуются шестью основными признаками представленными на рисунке 4.

Банковская система США

Рисунок 4 – Основные признаки взаимно-сберегательных банков США

Кредитные союзы (товарищества) могут создаваться как на федеральном уровне, так и уровне штата. В 80-х годах XX в. наблюдался бум создания кредитных союзов, которые так расширили свои операции, что во многих сферах (например, по сделкам с чеками, кредитными картами, предоставлению потребительских и ипотечных кредитов) они составляют серьезную конкуренцию коммерческим банкам.

Некоторые подвижки в сторону универсализации финансовой системы США начались в конце 80-х годов XX в. В частности, в январе 1989 г. ФРС предоставила банкам право давать гарантии по выпускам ценных бумаг дочерних компаний банковских холдингов. Ряд финансовых институтов США пытается периодически обходить ограничения, устанавливаемые для банков. Так, в 70-х годах XX в. возникли так называемые банки с ограниченными услугами (limited-service (bank), называемые также «небанковскими банками». В отличие от коммерческих банков, они имели право выполнять лишь одну из двух (ключевых банковских операций — либо принимать депозиты, либо выдавать ссуды. Создание таких организаций преследовало цель уйти из-под жесткой опеки ФРС и других контролирующих органов.

Отдельный вид учреждений банковского сектора составляют заграничные банки — банки других государств, действующие на территории США.

2.2 Органы регулирования и надзора за деятельностью банков и других финансовых институтов в США

Финансовая система США является одной из наиболее жестко регулируемых как на федеральном уровне, так и на уровне штатов. Наиболее существенную роль в регулировании деятельности банков играют три органа представленные на рисунке 5.

Банковская система США

Рисунок 5 – Органы банковского контроля в США

В первые годы существования в банковской сфере США не было ни централизации управления, ни государственного контроля. Банки создавались по законам отдельных штатов, на крайне «либеральных» условиях — под депонирование в администрации штата ценных бумаг федерального или регионального правительства на сумму предполагавшейся эмиссии. Число мелких банков быстро росло, а вместе с ними росла и хаотичность кредитной системы, увеличивались неизбежные злоупотребления, учащались банкротства, и это входило во все большее противоречие с развивавшимися капиталистическими отношениями .

Первые попытки упорядочить сферу кредитно-денежного обращена американское государство предприняло более 200 лет назад, когда в 1791 г. конгресс учредил Первый банк Соединенных Штатов с правом эмитировать банкноты. Он просуществовал всего 20 лет, как и второй подобный банк, открытый в 1816 г. Однако беспорядочность банковской системы становилась нетерпимой. Поэтому именно к банковской сфере относится первый законодательный акт, который можно отнести к провозвестию начала системного регулирования экономики американским государством. Закон о национальной банковской деятельности 1863 г. учреждал категорию «национальных банков», призванных стать основой кредитно-денежной системы страны.

Для открытия национального банка необходимо было получить разрешение в Управлении контролера денежного обращения, созданного в составе Министерства финансов США. Руководитель нового Управления, именуемый Контролером денежного обращения, возглавил надзор за кредитно-денежными операциями, что стало существенным новшеством в банковской деятельности. Тогда же была введена регламентация минимальной величины капитала вновь открываемого банка (она была различной в зависимости от места расположения банка), правила депонирования ценных бумаг, определения суммы выпускаемых банкнот, а также введено специальное обязательное резервирование (тоже в различных размерах — для крупных и для остальных городов).

Меры эти, при всей их значительности, все же не поспевали за темпами развития американском экономики и банковской системы. Характер неурядиц в области кредитно-денежного обращения несколько изменился, однако хаотичность, злоупотребления и банкротства банков не прекращались. Происходившие в конце прошлого века кризисы, сопровождавшиеся массовыми взрывами нехватки денег, доказывали половинчатость Закона I863 г. и растущую необходимость более полномерного, далеко идущего законодательства для регулирования банковской сферы.

Такой закон появился в 1913 г. — на его основе была создана Федеральная резервная система. Состоялась крупнейшая реорганизация кредитно-денежной отрасли в США. Однако новый закон не был результатом единодушного одобрения в конгрессе идеи централизации всего управления банковским делом в стране, поэтому вначале ФРС была скорее федеративным объединением двенадцати «межрайонных» «центральных банков», которые располагались в крупных городах — центрах федеральных резервных округов. Постепенно степень фактической самостоятельности и права большинства резервных центров значительно уменьшились, очевидный верх взяла тенденция к централизации. В настоящее время важнейшим и наиболее крупным из резервных банков является Федеральный резервный банк Нью-Йорка.

В целом Закон 1913 г. знаменовал начало нового важного этапа и во всей американской экономике — создания системного механизма госрегулирования американской экономики. Совсем не случайно по времени этот закон совпал с введением регулярного подоходного налогообложения на федеральном уровне (I909 — 1913 гг.), которое заложило основу другой важнейшей формы экономического регулирования — бюджетно-налоговой.

Принятие Закона о Федеральной резервной системе помогло упорядочить процедуру денежной эмиссии, управление банковскими резервами, заложило основу для системы постоянного контроля и регулирования банковской деятельности. ФРС стали называть «банком банков» (или «банком банкиров») США. Часто ФРС называют «центральным банком» — это по меньшей мере неточно, поскольку в систему входят тысячи банковских учреждений. Скорее, такое назвaниe (хотя тоже не вполне точно) можно приложить разве что к руководящему органу ФРС — Совету управляющих.

Еще одно важное отличие ФРС от центральных банков других развитых стран заключается в том, что эта организация, не являясь государственным учреждением в принятом у нас смысле этого слова, принадлежит к числу так называемых «независимых» агентств, представляющих собой чисто американское явление. В то же время нельзя не видеть, что, являясь «независимой», ФРС принадлежит к числу важнейших для функционирования государственной власти органов США.

Контролер денежного обращения — лицо, назначаемое Президентом США и ответственное за регулирование деятельности национальных банков и контроль за ней путем ревизий.

ФРС в кредитной системе играет роль координатора, контролера и управляющего. ФРС США — уникальная система центральных банков, число которых составляет 12. Они называются федеральными резервными банками (ФРБ) и имеют ряд филиалов в важнейших промышленных и деловых центрах США. Банки — члены ФРС обязаны приобретать в ФРБ определенное количество акций, зависящее от их собственного акционерного капитала. На эти акции начисляются дивиденды, но размер их ограничен. Основная.часть прибыли от деятельности ФРБ перечисляется в Государственное казначейство США, поскольку коммерческая деятельность не является ключевой для ФРС. Банками — членами ФРС являются все общенациональные банки, а также по желанию и при соответствии требованиям ФРС банки штатов.

Основные функции ФРБ заключаются в хранении и управлении резервными средствами (валюта, золото), осуществлении клиринговых операций по платежным балансам депозитных учреждений и вкладам Государственного казначейства США, выпуске в обращение федеральных банкнот, контроле за процессами создания депозитов и кредитования депозитных учреждений. ФРБ контролируют и инспектируют деятельность банков — членов ФРС, банковских холдингов, филиалов и иностранных представительств банков в США. Они предоставляют коммерческим банкам кредиты как кредиторы последней инстанции. Наконец, ФРБ оказывают целый ряд финансовых услуг, в частности выпуск в обращение и прием наличных денег, переводы денежных средств и др.

Помимо 12 федеральных резервных банков в ее состав входят около 6000 банков-членов ФРС. Из важнейших органов ФРС нужно упомянуть три: Совет управляющих, Федеральный комитет по операциям на открытом рынке и Федеральный консультативный совет.

Совет управляющих ФРС — ее высший орган — состоит из семи членов. Их назначает президент США «с одобрения и согласия сената» сроком на 14 лет. Постепенный порядок сменяемости членов СУ поддерживает стабильность, преемственность и профессионализм в деятельности ФРС. Председателя СУ назначает президент США сроком на 4 года с последующим возможным переутверждением. Должность председателя Совета управляющих РС принадлежит к числу 2-3 важнейших в Соединенных Штатах. Совет управляющих ФРС разрабатывает основы кредитно-денежной политики. ФРС функционирует как независимый от федерального правительства США орган, подотчетный только Конгрессу США.

Кризис и депрессия 30-х гг. потребовали новых срочных усилий по совершенствованию рабочих процедур, прав и обязанностей банков. Одна из главных причин кризиса заключалась в необычайно широко развернувшихся спекуляциях на рынке ценных бумаг с использованием банковских средств. Принятый в 1939 г. закон Гласса-Стигала частично ликвидировал этот пробел, запретив комбанкам заниматься размещением промышленных акций (хотя некоторые лазейки для совершения спекулятивных действий сохранились). Этапным мероприятием по обеспечению стабильности банковской системы США стало создание в 1934 г. Федеральной корпорации страхования депозитов (ФКСД), страхование в которой стало для банков-членов ФРС обязательным.

Закон о банковской деятельности I935 г., также принятый в порядке последовательной реализации идей «Нового курса» президента Ф. Рузвельта, вывел из состава руководства ФРС Федеральное резервное управление — орган, носивший отчетливый «административный» оттенок, Министра финансов и Контролера денежного обращения США. Это должно было усилить «свободу», «независимость» ее функционирования с вновь учрежденным Советом управляющих во главе. На деле, однако, вывод из-под прямого административного влияния только укрепил роль руководящих органов ФРС в американской экономике.

В годы «Нового курса» было положено начало роли ФРС как непререкаемого регулятора кредитно-денежного обращения в США, формирование которой завершилось уже после 2-й мировой войны. Важнейшим этапом стало принятие в 1946 г. Закона о занятости, которым была установлена ответственность государства за темпы экономического роста, уровень занятости и благосостояние населения. Эти цели стали обязательными и для руководства ФРС, входящего в структуру исполнительных органов федеральной власти.

Участие ФРС в формулировании и проведении экономической политики обеспечено несколькими путями, один из которых — участие председателя Совета управляющих в регулярных неформальных встречах главных экономических руководителей страны («четверка», как их именуют в США) под руководством президента (иногда без него) для согласованного обсуждения и решения важнейших экономических задач.

К важнейшим функциям ФРС относятся установление норм обязательных банковских резервов в предусмотренных законодательством лимитах; утверждение ставок учетного процента, устанавливаемого федеральными резервными банками; формирование политики в области купли-продажи государственных ценных бумаг; определение максимальных ставок по срочным и сберегательным вкладам для банков -членов ФРС; надзор за деятельностью федеральных резервных банков; наблюдение за обращением банкнот и др. Все эти действия относятся к рычагам проведения денежно-кредитной политики, выражающей интересы нации и экономики страны. Важнейшая функция ФРС — фискальное обслуживание правительства США. В качестве эмиссионного центра страны ФРС выпускает в обращение около 90% денежной массы.

Формы общего (в том числе «внешнего») контроля связаны прежде всего с устройством руководящих органов ФРС — в первую очередь СУ и Федерального комитета по операциям на открытом рынке (ФОМК). Последний формулирует политику в купле-продаже ценных бумаг, ведает инвалютными операциями ФРС. Председателем ФОМК является обычно председатель Совета управляющих ФРС. Контрольные функции учтены также и в порядке формирования руководящих органов каждого из 12 Федеральных резервных банков.

Но это — лишь небольшая часть общей системы контроля за деятельностью коммерческих банков в США. Эта сфера в Соединенных Штатах контролируется государственными органами «плотнее» любой другой области предпринимательства. Все сколько-нибудь значительные аспекты функционирования банковской системы регламентируются законами федерального уровня, штатов или подзаконными актами. Это, например, относится к порядку выдачи разрешений на право банковской деятельности или на ее расширение, к ограничению конкуренции за выгодные вклады и активы, к установлению, помимо норм обязательных резервов, требований к структуре и размерам банковского капитала.

Весьма многообразна система оперативного банковского регулирования и контроля в США. Ее построение соответствует четырем уровням, на которые делятся все американские банковские учреждения. Это, во-первых, национальные банки, обязательно являющиеся членами ФРС, лицензия им выдается Управлением контролера денежного обращения Министерства финансов. Второй уровень — банки штатов, входящие в ФРС. К третьему относятся банки штатов, не являющиеся членами ФРС (что не всегда выгодно), однако, как и банки первых двух категорий, страхующие вклады в ФКСД. Последняя категория — банки штатов, не входящие в ФРС, с депозитами, не застрахованными в ФКСД.

Все банки, входящие в ФРС, находятся под ее обязательным контролем. Деятельность национальных банков, кроме того, контролирует Управление контролера денежного обращения, а также ФКСД. Банки второго уровня контролируются органами банковского контроля при правительстве штатов (например, Отдел комиссара по банкам) и ФКСД. Третья категория подконтрольна только банковским органам правительства штата и ФКСД. Четвертый уровень, экономически не слишком представительный, контролируется только властями штатов.

Формы правительственного контроля многообразны: это выдача разрешений на открытие банков и отделений, на слияния и поглощения, на ликвидацию банков; выпуск инструкций и иных документов; периодическая проверка деятельности подведомственных банков и принятие мер по исправлению недостатков и нарушений; консультирование руководства банков, обобщение отчетности и статистики.

Из всех средств надзора и контроля самым важным и эффективным является ревизия, которую каждое из контролирующих ведомств проводит обычно дважды в год. Таким образом, каждый из крупных банков ревизуется по 4-6 раз ежегодно (включая 2 ревизии силами контрольно-ревизионной службы ФРС), по двум или трем независимым линиям. Каждая ревизия проводится по отдельности, несмотря на то что цели ревизий различных ведомств могут совпадать, как и их методы. Длительность ревизий — от нескольких дней до нескольких недель. Вся эта «многослойная» система банковского контроля начала складываться с 1863 г., значительно укрепилась после 1913 г. и ряда законов последующего периода.

Естественно, что множественность и дублирование, контрольных мероприятий, их частота вызывают нарекания. Неоднократно выдвигались и рассматривались на самом высоком уровне предложения по упрощению контрольно-ревизорской системы, включая создание единого контрольного органа для банков штатов с объединением контрольных функций ФРС и ФКСД. Однако эти предложения были в конце концов отвергнуты главным аргументом: несмотря на очевидные издержки, параллелизм и дублирование контроль резко усиливает гарантию надежности банков, что и остается решающим фактором.

Несмотря на то, что, как правило, менее половины всех коммерческих банков США входят в ФРС (правда, на них обычно приходится не меньше 3/4 совокупных банковских депозитов), ФРС оказывает воздействие на все банки и кредитные институты страны. Этому особенно способствовал Закон о монетарном контроле 1980 г., распространивший резервные требования ФРС на все депозитные учреждения. Вместе с тем расширяющееся влияние ФРС и «зарегулированность» банковской сферы были учтены законодательством в I960 и 1982 гг., которое усилило конкурентные начала в деятельности кредитных институтов и расширило возможности привлечения средств — все это, однако, наряду с расширением сферы регулирующих полномочий ФРС.

Таким образом требовательность к надзорно-контрольным функциям в отношении кредитно-денежных учреждений США остается на чрезвычайно высоком уровне, и в этом одно из главных объяснений относительно высокого уровня стабильности и надежности американских банковских институтов и проводимых ими операций.Современное состояние банковской системы США характеризуется углублением процессов глобализации и интернационализации и ростом транснациональных компаний. По количеству, крупнейших банков лидируют штаты Калифорния, Иллинойс, Нью-Йорк, Пенсильвания, Техас и Флорида, так как они выделяются выгодным географическим положением, развитой промышленностью.

2.3 Совершенствование системы банковского регулирования в США

Несмотря на существующий механизм контроля и мониторинга в деятельности банков США, существует высокий показатель непредсказуемых банкротств и ликвидации банков. Это вызывает финансовые кризисы, недовольство и недоверие к системе в целом, а в частности, к власти, менеджменту, внешним независимым аудиторам.

Современные предложения американских экономистов по совершенствованию системы банковского регулирования в США включают:

увеличение лимита страхования депозитов на одного вкладчика;

неограниченное открытие учреждений банков по всей стране (независимо от наличия банковских законов штатов);

дальнейшее внедрение международных стандартов бухгалтерского учета (GAAP) для анализа банковской деятельности;

использование страховых платежей (премий) для учета уровня процентного риска и его влияния на достаточность капитала банка;

установление ставок страхования депозитов с учетом степени риска; разрешение хорошо работающим банкам проводить страховые операции и операции с ценными бумагами (идея универсального банка широко дискутируется в настоящее время в США);

регулирование банковской деятельности должно осуществляться одной специализированной организацией.

3. анализ деятельности коммерческого банка

3.1 Анализ активов и пассивов Банка России

Основным источником данных для оценки финансового состояния коммерческого банка является его баланс.

Банковский баланс является бухгалтерским балансом. В нем показываются суммы остатков лицевых счетов бухгалтерского аналитического учета, объединенные по счетам синтетического учета – статьям баланса на определенную дату. Поэтому номенклатура статей баланса является одновременно планом счетов бухгалтерского синтетического учета.

В балансе отражается состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. По данным баланса осуществляется контроль за состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения операций в бухгалтерском учете.

Структура баланса определяется функциональной деятельностью банков, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций.

Счета номенклатуры баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными. На активных счетах учитываются:

денежная наличность в кассах банков;

краткосрочные и долгосрочные кредиты;

расходы государственного бюджета;

затраты на капитальное вложения;

дебиторская задолженность;

другие активы и отвлеченные средства.

На пассивных счетах отражаются:

фонды банка;

средства предприятий, организаций и граждан;

доходы государственного бюджета;

депозиты;

средства в расчетах;

прибыль банка;

кредитная задолженность;

другие пассивы и привлеченные средства.

Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и финансирования народного хозяйства, а задолженность на активных счетах показывает использование (направление) этих ресурсов.

На внебалансовых счетах учитывается движение ценностей и документов, поступающих в учреждения банков на хранение, инкассо или на комиссию. Учитываются также знаки оплаты государственной пошлины, бланки строгой отчетности, акции, другие документы и ценности. В таблице 3.1 представлена структура актива баланса банка России за 2004 – 2005 годы

Таблица 3.1Структура актива баланса банка России за 2004 – 2005 годы

Статья

2004

Удельный вес, в %

2005

Удельный вес, в %
Драгоценные металлы

60188

1

59338

1
Средства, размещенные у нерезидентов, и ценные бумаги иностранных эмитентов

3439517

84

5300576

92
Кредиты и депозиты

178378

4

25985

0
Ценные бумаги, из них

345575

8

287006

5
— ценные бумаги Правительства Российской Федерации

324902

8

280756

5
Прочие активы, из них

76502

2

81351

1
— основные средства

58710

1

59421

1
Итого по активу

4100160

100

5754256

100

Для наглядности полученные расчеты представим в виде диаграммы (рисунок 3.1)

Банковская система США

Банковская система США

Рисунок 3.1 – Структура актива Банка России в 2004 – 2005 годы

В 2005 году доля средств, размещенных у нерезидентов, и ценные бумаги иностранных эмитентов повысилась по сравнению с 2004 годом и составила 92%. Значительно снизился удельный вес по статьям «Кредиты и депозиты» и «Ценные бумаги Правительства Российской Федерации» на 4% и 3% соответственно.

В таблице 3.2 представлен анализ актива баланса Банка России.

Таблица 3.2 Анализ актива баланса банка России за 2004 — 2005 год

Статья

2004,

в млн.руб.

2005,

в млн.руб.

Отклонение
в млн.руб.

в %
Драгоценные металлы

60188

59338

-850

-1,4
Средства, размещенные у нерезидентов, и ценные бумаги иностранных эмитентов

3439517

5300576

1861059

54,1
Кредиты и депозиты

178378

25985

-152393

-85,4
Ценные бумаги, из них

345575

287006

-58569

-16,9
— ценные бумаги Правительства Российской Федерации

324902

280756

-44146

-13,6
Прочие активы, из них

76502

81351

4849

6,3
— основные средства

58710

59421

711

1,2
Итого по активу

4100160

5754256

1654096

40,3

Анализ актива показывает, что в 2005 году произошло снижение по статье драгоценные металлы на 850 млн. руб., что на 1.,4 % меньше, чем в 2004 году.

В 2005 году средства, размещенные у нерезидентов, и ценные бумаги иностранных эмитентов повысилась по сравнению с 2004 годом и составили 5300576 млн. руб. Этот рост вызван ростом остатков средств федерального бюджета, в том числе стабилизационного фонда РФ.

Прочие активы возросли на 711 млн. руб., что на 1,2% больше, чем в 2004 году.

Снижение по статье «Кредиты и депозиты» связано с погашением части задолженности по государственному внешнему долгу, а также в связи с ростом курса рубля по отношению к доллару США.

Структура пассива баланса представлена в таблице 3.3.

Таблица 3.3 Структура пассива баланса банка России за 2004 — 2005 год

Статья

2004 год

Удельный вес, в %

2005 год

Удельный вес, в %
Средства на счетах в Банке России, из них:

1914817

47

3184259

55
— Правительства Российской Федерации

891113

22

1905206

33
— кредитных организаций-резидентов

700694

17

684148

12
Средства в расчетах

220105

5

19293

0
Прочие пассивы

103901

3

141151

2
Капитал

188043

5

210373

4
Итого по пассиву

4100160

100

5754256

100

В 2005 году наблюдается увеличение доли средств по следующим статье «Средства Правительства РФ» с 22% в 2004 году до 33% в 2005 году;

«Средства кредитных организаций» составили 33% , что ниже, чем в 2004 году. Также наблюдается снижение удельного веса по статье «Прочие пассивы», доля которых в 2005 году составила 2%.

Динамику пассива баланса представим в виде диаграммы (рис.3.2).

Банковская система США

Рисунок 3.2 – Динамика пассива баланса Банка России в 2004 – 2005 годы

Увеличение по статье прочие пассивы обусловлено увеличением провизий, созданных Банком России.

Снижение по статье «Средства в расчетах» вызвано уменьшением объемов электронных платежей в 2005 году.

3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности Банка России за 2005 год

Коэффициент мгновенной ликвидности рассчитывается как отношение суммы средств на корреспондентском счете и в кассе к расчетным и текущим обязательствам.

Банковская система США

Денежные средства = Наличная валюта и платежные документы + Драгоценные металлы и камни

Средства в ЦБ = Средства на счетах в Банке России – резервы на возможные потери по расчетам на ОРЦБ

Средства клиентов = Средства юридических лиц (средства на счетах юридических лиц + срочные депозиты юридических лиц + депозиты до востребования юридических лиц) + Средства бюджетов, Минфина, субъектов РФ и органов местного самоуправления + Вклады физических лиц + Прочие привлеченные средства юридических и физических лиц

Банковская система США

Уровень доходных активов (Кда) показывает, какую долю в активах занимают доходные активы. Так как практически все доходные активы являются рискованными, их высокая доля увеличивает неустойчивость банка и риски неплатежей как по текущим операциям, так и по своим обязательствам. Вместе с тем, размер доходных активов должен быть достаточен для безубыточной работы банка. Нормальным считается, если доля доходных активов составляет 65-70%, либо ниже, но при условии, что доходы превышают расходы.

Банковская система США

Где

Доходные активы = Средства в кредитных организациях + Вложения в ценные бумаги, паи и акции + Кредиты предприятиям, организациям, населению.

Коэффициент размещения платных средств (Кпс) показывает, какая доля платных привлеченных ресурсов направляется в доходные (платные) операции. Если коэффициент выше 1,0 это свидетельствует о том, что часть платных ресурсов используется не по назначению. Они отвлекаются либо на собственные нужды, либо в недоходные операции, что приводит к образованию убытков в банке. Однако, рассматривая данный коэффициент, необходимо учитывать, что в статье «платные привлеченные ресурсы» учитываются депозиты до востребования, которые являются бесплатным ресурсом для банка (либо начисляемые проценты на остатки по текущим и расчетным счетам невелики), поэтому допустимое значение для данного коэффициента может меняться в зависимости от объема средств, находящихся на расчетных и текущих счетах в банке. Платные привлеченные средства

Банковская система США

Где

Платные привлеченные средства = средства Центрального банка + средства кредитных организаций + средства клиентов, включая вклады населения, кредитных организаций + Выпущенные кредитной организацией долговые обязательства.

Коэффициент общей стабильности (Кос) позволяет сопоставить разнонаправленные потоки полученных и уплаченных процентов банком, а также доходы и расходы по всем видам деятельности банки. Чтобы банк оставался жизнеспособным, расходы от операций и инвестиций должны покрываться за счет полученных доходов, а если они недостаточны, работу банка можно охарактеризовать как неэффективную.

Доходы банка

Банковская система США

Коэффициент общей стабильности может быть детализирован по отдельным операциям.

Коэффициент кредитной стабильности (Ккс) — отражает стабильность работы банка на кредитном рынке.

Банковская система США

Коэффициент фондовой стабильности (Кфс) — отражает стабильность работы банка на фондовом рынке.

Банковская система США

Коэффициент рентабельности активов (Кра) позволяет определить уровень рентабельности всех активов. Низкая норма прибыли может быть результатом консервативной кредитной и инвестиционной политики, а также следствием чрезмерных операционных расходов. Высокое отношение прибыли к активам может быть результатом эффективной деятельности банка. Прибыльность работы пропорциональна уровню риска. Поэтому при высоких доходах от активов банк подвергает себя значительному риску. Это необязательно отрицательное явление, возможно, что такой результат достигается эффективным менеджментом, но при этом не исключены потенциально крупные потери. Кра рассчитывается по формуле:

Банковская система США

Коэффициент достаточности капитала показывает, какую долю в структуре пассивов занимает собственный капитал банка. Чем выше его доля, тем надежнее и устойчивее работает банк. Уровень капитала считается достаточным, если обязательства банка составляют 80% от валюты баланса банка.

Банковская система США

Доля уставного фонда в капитале банка (Куф).

Банковская система США

Данный коэффициент показывает, что капитал банка сформирован из средств учредителей доля которых составляет всего на 1,4% это положительно характеризует эффективность работы управленческого аппарата банка, так как сумма средств, инвестируемых в развитие банка гораздо превышает взносы учредителей.

Коэффициент эффективности использования основных средств (Коф) характеризует долю вложений банков в недвижимость и оборудование, которые не приносят никакого дохода.

В нашем случае данный коэффициент составляет:

Банковская система США

Таким образом доля основных средств в активе баланса составляет 1%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Американская банковская система относительно молода. На характер ее становления наложили отпечаток общие особенности развития американского капитализма: огромная территория без внутренних экономических барьеров, отсутствие влияния феодализма, господство протестантской этики и другие отличия «американского пути». Весь период существования кредитно-денежных учреждений в США — это, в сущности, история борьбы анархического начала с попытками упорядочить и обезопасить кредитное дело, свести к минимуму риски сторон.

Банковская система США функционирует в узких рамках разного рода административных инструкций и ограничений. С течением времени инструкции, принимаемые на федеральном уровне, приобретали всё возрастающее значение, в то время как роль инструкций, принимаемых и устанавливаемых на уровне штатов, сокращалась. В число важнейших федеральных органов, регулирующих деятельность банковской сферы, входят служба Контролера денежного обращения, Федеральная Резервная Система и Федеральная корпорация по страхованию депозитов.

Важнейшая функция ФРС — фискальное обслуживание правительства США.

Банковская система США сформировалась под воздействием многократно уточняемого Закона о Федеральной резервной системе (ФРС) и принятого в 1980 году Закона о дерегулировании депозитных учреждении и монетарном контроле (DIDMCA).

Стержнем денежной и банковской системы Соединенных Штатов Америки является Совет управляющих Федеральной резервной системы.

Совет управляющих отвечает за общее руководство и контроль за работой денежной и банковской системы страны. В формировании основ банковской политики Совету управляющих помогают два важных органа. Один — Комитет открытого рынка, другой — Федеральный консультативный совет. В США двенадцать центральных банков. Это отражает географические масштабы, экономическое разнообразие и наличие большого числа коммерческих банков в этой стране. В настоящее время в США имеются различные виды учреждений банковского сектора:

Коммерческие банки;

Инвестиционные банки;

Сберегательные институты.

В 2006 году инвестиционные банки США получили самые высокие прибыли за всю свою историю — рекордным был и годовой рост. Как показывают данные в 2006 году чистая прибыль банка Lehman Brothers выросла на 23% и достигла рекордной суммы в 4 млрд. долларов. У банка Bear Stearns прибыль увеличилась на 40% до 2,1 млрд. долларов. Goldman Sachs зарегистрировал и вовсе фантастический годовой прирост чистой прибыли в 70% — 9,4 млрд. долларов.

Финансовая система США является одной из наиболее жестко регулируемых как на федеральном уровне, так и на уровне штатов. Наиболее существенную роль в регулировании деятельности банков играют три органа:

Федеральная резервная служба США

Контролер денежного обращения

Федеральная корпорация по страхованию депозитов

Контролер денежного обращения — лицо, назначаемое Президентом США и ответственное за регулирование деятельности национальных банков и контроль за ней путем ревизий.

ФРС в кредитной системе играет роль координатора, контролера и управляющего. ФРС в кредитной системе играет роль координатора, контролера и управляющего.

Весьма многообразна система оперативного банковского регулирования и контроля в США. Ее построение соответствует четырем уровням, на которые делятся все американские банковские учреждения.

Современное состояние банковской системы США характеризуется углублением процессов глобализации и интернационализации и ростом транснациональных компаний. Несмотря на существующий механизм контроля и мониторинга в деятельности банков США, существует высокий показатель непредсказуемых банкротств и ликвидации банков. Требовательность к надзорно-контрольным функциям в отношении кредитно-денежных учреждений США остается на чрезвычайно высоком уровне, и в этом одно из главных объяснений относительно высокого уровня стабильности и надежности американских банковских институтов и проводимых ими операций.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Курс экономики: Учебник/ Под ред. Б. А. Райзберга.—4-е изд., перераб. и доп. — : ИНФРА-М, 2006. — 672 с. — (Высшее образование).

Основы банковского дела: Учеб. пособие / Б.С. Войтешенко, В.В. Козловский, Т.Д. Брежнева и др.; Под ред. Ю.М. Ясинского.- Мн.: «Тесей», 2002. – 448 с.

Тавасиев A.M. Банковское дело. Управление и технологии. 2-е изд. Учебник. — М.: Изд-во ЮНИТИ, 2005 г.

Деньги. Кредит. Банки. /Под ред. Е.Ф. Жукова 3-е издание. Учебник — М.: Изд-во ЮНИТИ, 2005 г.

Щегорцов В.А., Таран В.А. Деньги, кредит, банки. Учебник. — М.: Изд-во ЮНИТИ, 205 г.

Подгайский А.Л. Финансово-кредитные системы зарубежных стран.-Мн.: Веды, 2004. – 72 с.

Подгайский А.Л., Миронова Т.Н. История развития финансовых (денежно-кредитных) систем.- Мн.: ЗАО «Веды», 2004. – 77 с.

Пупликов С.И. Банковский портфель 2004 года: Справочное пособие.- Мн.: ОДО «Тонпик», 2004. – 240 с.

Рудый К.В. Финансово-кредитные системы зарубежных стран.- М.: «Новое знание», 2003. – 301 с.

Финансы: Учеб.— 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. В. В. Ковалева.- М.: ТК Велби, 2003.- 634 с.

Экономическая теория: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Т.В. Чечелевой. —М.: Издательство «Экзамен», 2005. — 592 с. (Серия «Учебник для вузов»)

www.bankir.ru

Курсовая работа: Региональные налоги и сборы Российской Федерации

План работы

Введение

1. Региональные налоги и их влияние на экономическое развитие субъектов Российской Федерации

2. Транспортный налог

3. Налог на имущество организаций

4. Налог на игорный бизнес

5. Проблемы региональных налогов и способы их устранения

Заключение

Список использованных источников

Приложение

Введение

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые поступления в бюджеты субъектов Российской Федерации, становятся региональные налоги. Они призваны обеспечить регионы финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, правительство региона воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

Актуальность выбранной темы характеризуется тем, что одним из важнейших условий стабилизации экономики любого субъекта РФ, является обеспечение устойчивого сбора налогов и надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Однако в условиях кризиса региональные налоги претерпели значительные изменения. В результате реформ налоговое бремя практически по всем налогам было снижено. И, как следствие, снижение налоговой базы в большинстве регионов привело к уменьшению поступлений во все уровни бюджетов.

Целью курсовой работы является рассмотрение всех региональных налогов, в том числе налогов Иркутской области, особенностей их уплаты; определение экономической роли региональных налогов, выявление недостатков и способы их устранения. Поставленная цель обуславливает решение следующих задач:

выявить теоретические аспекты регионального налогообложения;

классифицировать региональные налоги в соответствии с НК РФ;

проанализировать проблемы региональных налогов и их влияние на экономику;

предложить пути совершенствования региональных налогов.

Поставленные задачи в полной мере объясняют структуру данной курсовой работы. Первая тема работы посвящена региональным налогам и их влиянию на экономическое развитие региона на примере Иркутской области.

Во второй, третьей и четвертой теме подробно рассмотрены транспортный налог, налог на имущество организаций и налог на игорный бизнес, соответственно.

Пятая тема описывает все недостатки и способы их устранения, возникающие при взимании региональных налогов, методы и пути оптимизации региональной системы налогов и сборов в РФ, с целью улучшения развития экономики регионов.

В заключении сформулированы основные выводы по проведённой работе.

Региональные налоги и их влияние на экономическое развитие субъектов Российской Федерации

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги субъектов Российской Федерации (региональные налоги) и местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

При установлении региональных налогов Иркутской области, Правительством области определены следующие элементы налогообложения:

налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ,

порядок и сроки уплаты налога.

Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ.

При установлении региональных налогов Правительством Иркутской области предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налоговые поступления формируют необходимую финансовую базу для операций областными властями в экономической сфере, а сама структура, объемы и методы налоговых изъятий создают возможность целенаправленного воздействия со стороны Правительства области на темпы и пропорции накопления общественного денежного и производительного капитала. А так же позволяют ему контролировать практический весь совокупный общественный спрос.

Сегодня региональные налоги – важный источник формирования бюджета региона, им уделяется особое внимание со стороны Правительства области и налоговых органов. УФНС Росси по Иркутской области входит в состав антикризисных комиссий и групп, созданных при Правительстве, где реализует конкретные меры по увеличению налоговой базы и собираемости. В 2009 году налоговый доход в бюджет Иркутской области составил 5 процентов, тогда как среднероссийские показатели и показатели в целом по Сибирскому Федеральному округу имели отрицательную динамику – 13,5% и 8,5% соответственно. И в 2010 году по темпам роста платежей регион продолжает опережать среднероссийский уровень.

Кроме того, по итогам 2009 года область заняла второе место в Сибирском федеральном округе по объему доходов территориального бюджета. При этом в рейтингах субъектов округа по производству регионального продукта в основных секторах экономики Иркутская область, в среднем, находится на 4 месте.1 Данная статистика свидетельствует не только о высокой налоговой отдаче в регионе, но и об эффективном использовании налогового потенциала, в том числе за счет работы налоговых органов.

2. Транспортный налог

Транспортный налог является региональным налогом.2 Это означает, что право установления и введения транспортного налога на территории Иркутской области отнесено к компетенции законодательных (представительных) органов власти области.

Налогоплательщиками данного налога признаются лица, на имя которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено НК РФ.3

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. 4

Налоговая база определятся по каждому виду транспорта отдельно. Для транспортных средств имеющих (не реактивные) двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Для воздушных судов с реактивным двигателем – как тяга реактивного двигателя в килограмм-силах. В отношении водных не самоходных (буксируемых) транспортных средств – как валовая вместимость в регистровых тоннах. В отношении других транспортных средств – как единица транспортного средства. Физическим лицам расчет базы налога производится налоговой инспекцией, обязанность по уплате этого налога возникает не ранее даты получения соответствующего уведомления.5

Налоговые ставки установлены законом Иркутской области соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, указанных в приложении 1. Данные ставки транспортного налога действует для всех автотранспортных средств, зарегистрированных в Иркутской области, для всех городов, муниципальных районов: Иркутск, Братск, Ангарск, Усть-Илимск, Усолье-Сибирское, Черемхово, Шелехов, Тулун, Усть-Кут, Саянск, Нижнеудинск, Тайшет, Зима, Железногорск-Илимский, Вихоревка, Слюдянка, Чунский, Бодайбо, Байкальск.6

Такое значительное увеличение базовых ставок объясняется следующим. Дело в том, что Правительство нашего региона повысило ставки налога, используя свое право, на увеличение ставок в пять раз, по сравнению со ставками, предусмотренными федеральным законом.

С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон,7 который дает право региональным властям на увеличение ставок транспортного налога в 10 раз. При этом Законы субъектов РФ относятся к законодательству о налогах и вступают в силу не ранее чем через месяц со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. А налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.8 Следовательно, законы субъектов РФ, изменяющие ставки транспортного налога более чем в пять раз, могут вступить в силу с 1 января 2011 г. Если такие законы будут приняты и опубликованы в период с 1 января по 30 ноября 2010 г.

Кроме того, согласно ранее действовавшей редакции НК РФ допускалось установление дифференциации ставок в зависимости от категории и срока полезного использования транспортного средства. С 1 января 2010 г. такое основание для разграничения ставок, как срок полезного использования автомобиля, исключено. Однако законами субъектов РФ могут быть установлены различные ставки на транспортные средства в зависимости от года их выпуска и экологического класса.

Льготы распространяются на: гужевые повозки, самоходные транспортные средства, и указанные в главе 28 НК РФ. Индивидуальные предприниматели и организации, основным видом деятельности которых являются пассажирские или грузовые перевозки, освобождены от уплаты транспортного налога за морские, речные и воздушные суда.

Льготы по транспортному налогу установленные в Иркутской области:

1. Освобождаются от уплаты налога ветераны Великой Отечественной войны, ветераны труда и инвалиды всех категорий в отношении следующих категорий транспортных средств:

— легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно;

— легковые автомобили, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно;

— мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (29,42 кВт) включительно;

— катера, моторные лодки или другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно.

Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.

2. Граждане, получающие трудовую пенсию по старости, в отношении одного транспортного средства по выбору из указанных в части первой настоящей статьи уплачивают налог в размере 20 % от установленных налоговых ставок.

Порядок начисления налога юридическим лицам: Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог путем внесения авансовых платежей по итогам отчетных периодов не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. При расчете авансового платежа по транспортному налогу необходимо использовать формулу: Налоговая база, умноженная на Ставку налога и на 1/4. При этом итоговую сумму транспортного налога за год рассчитывают по формуле: Налоговая база умножается на Ставку налога и из полученного значения вычитается Сумма авансовых платежей, перечисленных в течение года. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода (за вычетом сумм, уплаченных в виде авансовых платежей), уплачивается юридическими лицами, не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Транспортное средство может быть зарегистрировано и снято c учета в течение одного отчетного (налогового) периода. В этом случае сумму транспортного налога (авансового платежа) рассчитывают исходя из фактического количества месяцев регистрации транспортного средства c учетом коэффициента использования транспортного средства (число полных месяцев владения транспортным средством/число календарных месяцев в отчетном (налоговом) периоде). Месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано, и месяц, в котором оно было снято c учета, учитываются как полные месяцы. Если регистрация и снятие c учета произошли в одном месяце, то количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано в организации, принимается за один. Срок для уплаты авансовых платежей не может быть установлен ранее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом.9

Порядок начисления налога физическим лицам: Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая инспекция обязана направить физическим лицам уведомление о начисленной сумме транспортного налога, на основании данных полученных из государственной автомобильной инспекции. Налоговая инспекция может направить налогоплательщику уведомления об уплате транспортного налога только за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления.10 Также установлена обязанность данных физических лиц по уплате налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления уведомлений. Поэтому, если физическое лицо в 2010 г. получит налоговое уведомление об уплате транспортного налога, который нужно было перечислить более трех лет назад, такое уведомление можно проигнорировать. Также согласно указанным изменениям возврат суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с его перерасчетом будет осуществляться за период такого перерасчета.11

Налоговым периодом признается один календарный год.

3. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций является региональным налогом12, а это означает, что сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения организации.

Особенностью всех региональных налогов и налога на имущество в частности, является то, что общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном уровне, а конкретные ставки налога и состав предоставляемых по налогу льгот, определяются законодательством региона.

При введении данного налога на территории субъектов Российской Федерации преследовались цели:

1) создать у предприятий заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого имущества;

2) стимулировать эффективное использование имущества, находящегося на балансе предприятия. Таким образом, для финансов этот налог выполняет стимулирующую и контрольную функцию, а при пополнении бюджетов федерации и местных бюджетов – фискальную функцию.

Плательщиками налога на имущество организаций, признаются российские и иностранные организации. Налог должны уплачивать все организации независимо от формы собственности и ведомственной подчинённости (исключение составляют организации, применяющие специальные налоговые режимы). Плательщиками налога на имущество являются лишь те организации, которые имеют на своем балансе облагаемые данным налогом основные средства.13 Это означает, что компаниям, не имеющим собственных основных средств, больше не нужно представлять «нулевые» декларации по налогу на имущество, ведь подача деклараций — это обязанность налогоплательщиков. Если у организации есть только полностью самортизированные основные средства, по которым налог не уплачивается, она все равно признается плательщиком налога на имущество и обязана представлять налоговые декларации и расчеты по авансовым платежам в отношении таких основных средств.

Объектом налогообложения имущества организации являются движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесённое в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению) учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учёта. А так же имущество, принадлежащее органам государственной власти на праве хозяйственного ведения. 14

Особенности уплаты налога на имущество иностранными организациями. Иностранные организации признаются налогоплательщиками данного налога лишь в том случае, если они осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеют в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Основным критерием такой деятельности является принцип регулярности деятельности иностранной организации на территории РФ.

Имущество, которое не является объектом налогообложения:

а) Не являются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

б) Имущество федеральных военизированных структур (Министерство внутренних дел РФ, Министерство обороны РФ, Федеральная служба безопасности РФ, Федеральная служба охраны РФ, Служба внешней разведки РФ, Федеральная служба исполнения наказаний и Министерство РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий), принадлежащее на праве оперативного управления, облагаться налогом не будет.

Ставка налога на имущество организации по Иркутской области установлена в размере 2,2 процента от налогооблагаемой базы.15

Конкретные же ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации. При этом федеральное законодательство запрещает устанавливать ставку налога для отдельных предприятий. Если отсутствует решение законодательного (представительного) органа субъекта Российской Федерации об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий, то, исходя из федерального законодательства, в этом субъекте Федерации должно применяться максимальная ставка налога, то есть 2,2 процента.16

Налоговой базой по налогу на имущество организации признаётся среднегодовая стоимость имущества, подлежащего налогообложению. В расчёт берётся его остаточная стоимость, определённая по правилам бухучёта. Если по правилам, принятым в бухучёте, по каким-то основным средствам начисление амортизации не предусмотрено, то их стоимость для целей налогообложения определяется за вычетом износа. Кроме того, налоговую базу нужно определять отдельно по имуществу, по которому региональные власти установили дифференцированные налоговые ставки.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.17

Налоговые льготы в Иркутской области устанавливаются, в отношении приобретенного и (или) вновь созданного имущества (ранее не являвшегося объектом налогообложения по налогу на территории Иркутской области). А также достроенного, дооборудованного, реконструированного, модернизированного и (или) технически перевооруженного имущества на сумму увеличения его первоначальной стоимости, согласно определенного перечня видов экономической деятельности.

25 процентов от установленной налоговой ставки в течение налогового периода, в котором указанное имущество принято к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если стоимость имущества составляет более 10 миллионов рублей;

25 процентов от установленной налоговой ставки в течение налогового периода, в котором указанное имущество принято к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, и в размере 50 процентов от установленной налоговой ставки в течение следующего налогового периода, если стоимость имущества составляет более 50 миллионов рублей;

25 процентов от установленной налоговой ставки в течение налогового периода, в котором указанное имущество принято к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, и в размере 50 процентов от установленной налоговой ставки в течение двух следующих налоговых периодов, если стоимость имущества составляет более 100 миллионов рублей. 18

По виду имущества предприятия: льготы предоставляются предприятиям МЧС, аварийно-спасательным службам, бюджетным организациям, предприятиям судебно-исполнительной власти, уголовной исполнительной системы, религиозным организациям, общественным организациям инвалидов, музеям, хранилищам, библиотекам, организациям, осуществляющим деятельность по выпуску медицинских протезно-ортопедических аппаратов, организациям, осуществляющие деятельность в отношении космических объектов, ядерных установок и др.

Не облагается имущество предназначенное для лечебно-оздоровительной деятельности, спортивных мероприятий и т.д.19

Льготное налогообложение устанавливается резидентам особой экономической зоны:

1. Для резидентов особой экономической устанавливается пониженная ставка налога на прибыль организаций в размере 13,5%

Для организаций — резидентов особой экономической зоны устанавливается пониженная ставка налога на прибыль организаций, в размере, равном 13,5% (при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны).20

2. Резиденты особой экономической зоны освобождаются от уплаты налога на имущество на период 5 лет.21

Налоговый период: 1 календарный год.

Отчетный период квартал, полугодие, 9 мес. Срок подачи отчетности совпадает с подачей бухгалтерской отчетности, срок оплаты в течение 5 дней после подачи бухгалтерской отчетности.

4. Налог на игорный бизнес

Игорный бизнес — предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются: 1)игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерской конторы.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за один игровой автомат — от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25 000 до 125 000 рублей.

В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол — 25 000 рублей;

2) за один игровой автомат — 1 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — 25 000 рублей.22

Налоговый период 1 календарный месяц.

Срок отчетности до 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

С 1 июля 2009 г. в России прекратили действовать игорные заведения (за исключением букмекерских контор и тотализаторов), не имеющие разрешения на организацию и проведение азартных игр в игорной зоне.23 Объекты обложения налогом на игорный бизнес (игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы), зарегистрированные в указанных выше игорных заведениях, подлежат снятию с регистрации по решению налогового органа без заявления налогоплательщика.24 При этом инспекция должна письменно уведомить налогоплательщика о таком решении в течение шести дней.

5. Проблемы региональных налогов и способы их устранения

В кризисных условиях налоговая политика претерпела значительные изменения, с отменой большинства региональных налогов значительно снизились денежные поступления в бюджет нашего региона, что неблагоприятно отразилось на его экономическом развитии в середине кризисного периода. Это связано с тем, что в структуре доходов территориального бюджета 12,5% приходится на региональные налоги. Как, видно доля региональных налогов слишком мала, для самостоятельного функционирования области на эти средства. Поэтому 80% доходов территориального бюджета составляют федеральные налоги и сборы, а так же различные субсидии и дотации от государства.

На сегодняшний день существует ряд проблем в администрировании и собираемости налогов. Базу данных для исчисления региональных налогов налоговые органы формируют по сведениям разных информационных ресурсов — Росрегистриции, Роснедвижимости, ГИБДД. Только в 1 квартале 2010 года от них поступило около 2,5 млн сведений. К сожалению, информационный обмен продолжает оставаться несовершенным, налоговые органы не получают полных и актуальных данных, необходимых для исчисления налогов, что в итоге ведет к потерям региональных и местных бюджетов. Для решения данной проблемы необходимо разработать единую базу данных с автоматическим учетом, которая могла бы объединять предоставленную информацию по всем налогоплательщикам и отфильтровывать в зависимости от требований налоговых органов.

В настоящее время наряду с представлением ГИБДД сведений в старых форматах, в нашем регионе тестируется новое программное обеспечение. Количество сведений, не прошедших контроль, а также технические ошибки встречаются достаточно часто, о чем свидетельствует наибольшее число жалоб налогоплательщиков. Вместе с тем, прием информации в новых форматах позволяет сегодня говорить о повышении качества и достоверности передаваемых данных, а также о достижении достаточно высокого уровня автоматической обработки (до 95%). Работа областной комиссии по транспортному налогу дала положительные результаты, как в части взаимодействия ведомств, так и в мобилизации платежей по данному налогу.

Повышение уровня собираемости региональных и местных налогов напрямую зависит от эффективной работы по взысканию задолженности. Активизация в 2009 году работы налоговых органов в данном направлении позволила обеспечить дополнительные поступления в бюджет региона около 600 миллионов задолженности прошлых лет. Для розыска должников физических лиц совместно со Службой судебных приставов, ГИБДД проводятся рейды с привлечением средств массовой информации. На территории города Иркутска используются два аппаратно — программных комплекса «Поток-М», в которых содержится информация о судебных приказах, находящихся на исполнении у судебных приставов. Они позволяют сотрудникам ГИБДД задерживать только те автомобили, владельцы которых имеют задолженность, а приставам – на месте оформлять арест автомобиля или изымать денежные средства в счет погашения судебного приказа. Данная работа начата в ноябре 2009 года и уже приносит ощутимые результаты.

Еще одна проблема, которая отрицательно повлияла на становление бюджета Иркутской области, связана с появлением в РФ специально отведенных игорных зон для азартных игр, куда наша область не вошла. Необходимо заметить, что и в самих игорных зонах дала, обстоят не лучшим образом, т.к. не все предприниматели регистрируют там свой бизнес, предпочитая работать на прежнем месте не легально или в обход закона, сменив таблички с «казино» на «лото», оправдывая свои действия не обустроенностью данных территорий. В комиссиях по легализации налоговой базы необходима совместная работа всех заинтересованных структур (органов прокуратуры, внутренних дел, представителей администрации). Консолидация усилий всех структур власти, а в первую очередь, служб по экономическим и налоговым преступлениям, особенно необходима для решения обозначенных проблем.

Основная часть доходов Иркутской области формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Собственные налоги покрывают менее 15 процентов расходных потребностей региональных бюджетов. При этом полномочия по регулированию данных налогов на региональном уровне весьма ограничены.

Для устранения всех имеющихся недостатков региональных налогов, предлагается принять законопроект о «Развитии бюджетного федерализма в РФ на период до 2011 года». Который существенно повысит роль собственных доходов региональных бюджетов, в том числе — налогов, то есть создаст предпосылки для перехода в долгосрочной перспективе к формированию доходов бюджетов каждого уровня в основном за счет собственных налогов.

Для этого необходимо:

1) расширить налоговые полномочия органов власти субъектов и местного самоуправления при одновременном предотвращении недобросовестной налоговой конкуренции и обеспечении единого налогового пространства;

2) законодательно закрепить основные доходные источники (собственные налоги, отчисления от налоговых поступлений) за региональными бюджетами на постоянной (долгосрочной) основе в соответствии с установленным разграничением расходных полномочий и обязательств;

3) сократить масштабы расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы;

4) отказаться от практики централизации поступлений по региональным налогам в вышестоящие бюджеты;

5) обеспечить уплату налогов, поступающих в региональные бюджеты, по месту фактической деятельности предприятий.

Разграничение налогов (налоговых полномочий) и доходных источников между органами власти разных уровней должно базироваться на следующих принципах:

а) стабильность разделения доходов между уровнями бюджетной системы на основе единых принципов и подходов, обеспечивающего заинтересованность органов власти субъектов в формировании благоприятных условий для экономического развития и наращивания налогового потенциала соответствующих территорий;

б) собственные доходы бюджетов каждого уровня должны стать основным ресурсом для эффективной реализации закрепленных за ними расходных полномочий, включая выравнивание бюджетной обеспеченности регионов;

в) налоговые полномочия органов власти субъектов не должны ограничивать перемещение капиталов, рабочей силы, товаров и услуг, а также позволять экспортировать налоговое бремя в другие регионы;

г) разграничение налоговых полномочий и доходных источников должно в основном ориентироваться на вертикальное (между уровнями бюджетной системы), а не горизонтальное (между регионами и муниципальными образованиями) бюджетное выравнивание;

д) часть доходов от регулирующих налогов может (в установленных федеральным законодательством случаях — должна) распределяться между местными бюджетами на основе формализованных методик (по численности населения, бюджетной обеспеченности и т.д.), учитывающих региональные и местные особенности.

региональный налог транспортный имущество игорный

При разделении конкретных видов налогов и доходных источников между бюджетами разных уровней должны учитываться следующие критерии:

1) стабильность: чем в большей степени налоговые поступления зависят от экономической конъюнктуры, тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которым закрепляется этот налоговый источник и полномочия по его регулированию;

2) экономическая эффективность: за каждым уровнем бюджетной системы должны закрепляться налоги и доходные источники, объект (база) которых в наибольшей степени зависит от экономической политики данного уровня власти;

3) территориальная мобильность налоговой базы: чем выше возможности для перемещения налоговой базы между регионами, тем на более высоком уровне бюджетной системы должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);

4) равномерность размещения налоговой базы: чем выше неравномерность (дисперсность) размещения налоговой базы, тем на более высоком уровне должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);

5) социальная справедливость: налоги, носящие перераспределительный характер, должны быть в основном закреплены за федеральным уровнем власти;

6) бюджетная ответственность: сборы, представляющие собой платежи за бюджетные услуги, должны поступать в бюджет, финансирующий соответствующие услуги.

Наиболее существенными изменениями в разграничении налоговых полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы должны стать:

а) законодательное закрепление на долгосрочной основе 100 процентов поступлений по налогу на доходы физических лиц за консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации (с разделением между региональными и местными бюджетами;

б) законодательное закрепление на долгосрочной основе не менее 70 процентов поступлений федерального налога на прибыль за консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации (с разделением между региональными и местными бюджетами;

в) зачисление в бюджеты субъектов Российской Федерации 100 процентов платежей за пользование общераспространенными природными ресурсами с возможным последующим их преобразованием в региональные налоги;

г) повышение централизации платежей за пользование неравномерно размещенными природными ресурсами (прежде всего, по углеводородному сырью);

д) корректировка пропорций и механизма расщепления поступлений налога с продаж между региональными и местными бюджетами;

е) закрепление 100 процентов поступлений (за исключением платежей в государственные внебюджетные фонды) по налогам на совокупный доход (единому налогу на вмененный доход, единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому сельскохозяйственному налогу) за местными бюджетами с расширением полномочий органов власти местного самоуправления по данным налоговым режимам.25

Применение данного законопроекта дает следующие преимущества:

— региональные налоги полностью поступают в региональные бюджеты. Таким образом, у всех уровней государственного управления появляется стимул развивать собственную налоговую базу. Кроме того, обеспечивается стабильность поступлений налоговых доходов в соответствующие бюджеты;

— органам государственной власти субъектов РФ предоставили право полностью или частично передавать свои налоговые доходы в соответствующие местные бюджеты;

— поступления от применения упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход зачисляются исключительно в региональный и местный бюджет;

Одновременно в Бюджетный Кодекс РФ предполагается ввести нормы, регулирующие установление нормативов отчислений в местные бюджеты органами государственной власти субъектов Российской Федерации. Предлагается передать полномочия по установлению нормативов отчислений от региональных налогов в местные бюджеты органам государственной власти субъектов Российской Федерации, отказавшись от действующей практики установления указанных нормативов федеральными законами. В случае передачи налоговых доходов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в местные бюджеты, соответствующие нормативы (сверх уровня, установленного Бюджетного Кодекса РФ), как правило, должны быть стабильными и едиными для всех муниципальных образований соответствующего субъекта Российской Федерации.

При этом органам государственной власти субъектов Российской Федерации вменяется обязанность передать местным бюджетам по единым и (или) дополнительным (дифференцированным) нормативам отчислений не менее 20 % налоговых доходов от налога на доходы физических лиц, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ в бюджеты субъектов Российской Федерации. Законопроектом также предусматривается: отказ от практики централизации региональных налогов в бюджеты более высокого уровня; отказ от расщепления федеральными законами налоговых доходов от региональных (местных) налогов; установление БК РФ нормативов по целому ряду налоговых доходов на уровне 100 %; это означает существенный шаг к реализации принципа «один налог – один бюджет». Субъекты РФ представляют собой территории с разным социальным уровнем развития населения и разными климатическими особенностями. Так, в особом социальном и климатическом положении находятся малочисленные народы Севера. В этой связи для данной категории населения необходимо выработать особый механизм налогообложения.

Заключение

Функционирование и развитие региональной экономической системы Российской Федерации происходит в условиях глубокого кризиса отечественной модели территориального воспроизводства. Современная специфика регионального развития России обуславливает особую важность переосмысления положений налоговой политики, прежде всего тех вопросов, которые связаны с пониманием роли налогов в жизнедеятельности общественной системы в целом, выявлением возможностей их использования для решения насущных воспроизводственных проблем территории, разработкой методических подходов к организации процесса налогового регулирования социально-экономической сферы регионов.

После рассмотрения основных положений региональных налогов, можно сделать заключение о том, что данные налоги представляют огромный интерес при их изучении. И оказывают непосредственное влияние на экономику субъектов РФ. В свою очередь федеральный бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономики, повышения эффективности производства, средством привлечения дополнительных инвестиций для развития региональной экономики. Используя такой инструмент, как налоги, государство может стимулировать или, наоборот, сдерживать развитие отдельных отраслей экономики. Это осуществляется посредством определения перечня налогов, налоговых ставок или налоговых льгот для отдельных хозяйствующих субъектов или видов деятельности. Регулирование и стимулирование региональной экономики осуществляется также посредством финансирования из федерального бюджета.

Но, к сожалению, региональное налогообложение сталкивается с рядом проблем, в частности: со снижением налоговых поступлений в бюджеты субъектов из за отмены большинства региональных налогов; ограниченностью полномочий региональных властей; многочисленные судебные издержки по вопросам уклонения от уплаты налогов, просрочки платежей и т.д.

Для решения данных проблем необходимо увеличить доходность регионального государственного комплекса, укрепить развитие налогооблагаемой базы регионов. Следует законодательно закрепить следующие положения: основные правила разграничения конкурирующей компетенции федерации и субъектов; принцип субсидиарности в межбюджетных взаимоотношениях; основы бюджетного выравнивания: цели и задачи, направления, по которым осуществляется федеральная помощь бюджетам иных уровней и условия ее предоставления, формы финансового выравнивания, основы механизма согласования интересов федерации и субъектов в процессе распределения финансовых средств; механизм участия субъектов федерации в формировании государственной федеральной региональной политики.

Список использованных источников:

Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч.1., Ч.2. (в ред. От 06.02.2006г.)

Федеральный закон Российской Федерации N 2118-1.

Федеральный закон Российской Федерации от 28.11.2009 N 283-ФЗ.

Федеральный закон Российской Федерации от 28.11.2009 N 282-ФЗ.

Закон Иркутской области «О транспортном налоге» от 17.11.2008 г.

Закон Иркутской области «О пониженной ставке налога на прибыль организаций в отношении сумм, зачисляемых в областной бюджет» от 4 июля 2007 года N 52-оз

Закон Иркутской области от 8 октября 2007 года № 75-ОЗ «О налоге на имущество» (в редакции от 19.11.2009 N 85/51-оз)

Региональный Закон Иркутской области № 52-оз

Программа Развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2011 года от 15.08.2008 №584 //www.openbudget.ru

Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Ростов-на-Дону: Феникс, 2008г.

Лысов Е.А. особенности регионального налогообложения в России и пути его совершенствования //Бухучет и налоги. 2010г.

Об изменениях законодательства за 2010 год //www.nalog.ru

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М., 2008г.

Пархачева М.А., Шаронова Е.А. Транспортный налог. Особенности уплаты юридическими и физическими лицами. СПб, 2008г.

Региональные и местные налоги и сборы. М., 2007г.

Федеральная служба государственной статистики. Налоговая статистика //www. gks.ru

Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. – М.: МЦФЭР, 2009г.

Приложение № 1

Таблица 1. Ставки транспортного налога в Иркутской области.26

N п/п

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (руб.)
Автомобили легковые, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло менее 7 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
1

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

10,5
2

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

14,5
3

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

35,0
4

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

52,5
5

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

105,0
Автомобили легковые, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
6

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

6,5
7

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

9,5
8

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

30,5
9

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

46,0
10

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

92,5
Мотоциклы и мотороллеры, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло менее 7 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
11

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно

4,0
12

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно

7,0
13

свыше 35 л.с. до 40 л.с. (свыше 25,74 кВт до 29,42 кВт) включительно

10,0

14

свыше 40 л.с. (свыше 29,42 кВт) включительно

13,0
Мотоциклы и мотороллеры, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
15

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно

2,5
16

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно

5,0
17

свыше 35 л.с. до 40 л.с. (свыше 25,74 кВт до 29,42 кВт) включительно

6,0
18

свыше 40 л.с. (свыше 29,42 кВт)

8,0
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
19

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно

20,0
20

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

39,5
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
21

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

10,5
22

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

16,0
23

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

20,0
24

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

26,5
25

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

34,5
26

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)

10,5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
27

до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно

10,5
28

свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)

20,0
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
29

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

6,5
30

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

39,5
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
31

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

100,0
32

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

200,0
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
33

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

87,5
34

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

175,0
35

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)

39,5
36

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)

50,5
37

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)

39,5
38

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)

396,5

1 По данным Иркутского областного Комитета статистики

2 Согласно пп. «ж» п.1 ст.20 Федерального Закона N 2118-1

3 Ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации Ч.2. М.:ИКФ Омега-Л, 2006г.

4 Ст. 358 Налогового Кодекса Российской Федерации. Ч.2. М.:ИКФ Омега-Л, 2006г.

5 П. 4 ст. 57 Налогового Кодекса Российской Федерации. Ч.2. М.:ИКФ Омега-Л, 2006г.

6 Закон Иркутской области «О транспортном налоге» от 17.11.2008 г.

7 Федеральный закон от 28.11.2009 N 282-ФЗ

8 П. 1 ст. 360 Налогового Кодекса Российской Федерации. Ч.2. М.:ИКФ Омега-Л, 2006г

9 В соответствии с поправками, внесенными в п. 1 ст. 363 НК РФ

10 На основании внесенных изменений в п. 3 ст. 363 НК РФ

11 Ст. 78 и ст.79 НК РФ

12 Ст. 372 Налогового кодекса Российской Федерации

13 Согласно изменениям 2010 г. в п. 1 ст. 373 НК РФ

14 Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ

15 Закон Иркутской области от 8 октября 2007 года № 75-ОЗ «О налоге на имущество» (в редакции от 19.11.2009 N 85/51-оз)

16 Закон Иркутской области от 8 октября 2007 года № 75-ОЗ «О налоге на имущество» (в редакции от 19.11.2009 N 85/51-оз)

17 В соответствии с п.4 ст.382 Налогового кодекса Российской Федерации.

18 Закон Иркутской области от 8 октября 2007 года № 75-ОЗ «О налоге на имущество» (в редакции от 19.11.2009 N 85/51-оз)

19 Ст. 381 НК РФ.

20 Региональный Закон Иркутской области № 52-оз

21 Закон Иркутской области о пониженной ставке налога на прибыль организаций в отношении сумм, зачисляемых в областной бюджет от 4 июля 2007 года N 52-оз

22 Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч.1., Ч.2 (в ред. от 06.02.2006)

23 П. 9 ст. 16 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ

24 В соответствии со ст. 26 Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ

25 Программа Развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2011 года от 15.08.2008 №584 //www.openbudget.ru

26 Закон Иркутской области «О транспортном налоге» от 17.11.2008 г.

Курсовая работа: Акцизне оподаткування в Україні

ЗМІСТ

Вступ

1. Сутність та значення акцизного збору……………………………5

2. Аналіз надходження акцизного збору до зведеного

бюджету України за 2001-2007 роки………………………………….12

3. Шляхи вдосконалення акцизного оподаткування

в Україні…………………………………………………………………………..15

Висновки

Список використаної літератури

Додатки

Вступ

Одним із видів непрямого оподаткування є акцизний збір (надалі – „АЗ”). Він досить важливий фінансовий інструмент регулювання економічних і соціальних процесів у державі. Запроваджуючи акцизний збір на тютюнові та горілчані вироби, держава добивається обмеження їх споживання. При акцизному оподаткуванні імпорту здійснюється захист власних товаровиробників. Оподаткування предметів розкоші має на меті перерозподіл доходів між різними верствами населення. Застосування акцизного збору дає змогу вилучати частку прибутку підприємств – монополістів з виробництва окремих товарів.

За своєю економічною сутністю акцизний збір – фінасовий інструмент перерозподілу доходів між різними верствами населення і підприємницькими структурами. Як правило, ставки акцизного збору встановлюються в твердих сумах з одиниці товару. Це дає змогу ефективніше впливати на процес виробництва та реалізаціх товарів.

Досвід застосування в оподаткуванні акцизного збору підтверджує, що необхідно дуже обережно підходити до визначення об’єму оподаткування, ставок податку тощо.

Високі ставки акцизного збору зумовлюють зростання тіньової економіки, ухилення від оподаткування та появу великої кількості неякісної фальсифікованої продукції. На сьогодні відповідно до чинного законодавства підакцизними товарами є: тютюнові вироби; спирт етиловий; алкогольні напої; деякі транспортні засоби; пиво солодове; нафтопродукти; ювелірні вироби.

Дана курсова робота присвячена дослідженню акцизного оподаткування в Україні. Метою курсової роботи є детальне ознайомлення з закономірними тенденціями надходження акцизного збору до зведеного бюджету України, виявлення основних шляхів вдосконалення акцизного оподаткування в Україні.

Що стосується даної теми, то на мою думку, вона є особливо актуальною в наш час. Основними завданнями цієї роботи є : детально розкрити економічну сутність та значення акцизного збору; проаналізувати надходження акцизного збору до зведеного бюджету України; зазначити основні шляхи вдосконалення акцизного оподаткування в Україні.

В першому розділі буде розкрито економічну сутність на необхідність акцизного збору, буде розглянуто хто є платниками та об’єктом акцизного збору в Україні.

В другому розділі буде детально проаналізовано надходження акцизного збору до зведеного бюджету України в розрізі непрямих податків та буде порівняно надходження акцизного збору до зведеного бюджету України в порівнянні з іншими непрямими податками.

В третьому розділі буде розглянуто основні шляхи вдосконалення акцизного оподаткування в Україні.

1. Сутність та значення акцизного збору

Акциз — від латинського „accidere” — один з видів непрямого податку переважно на товари масового вжитку (цигарки, алкогольні напої, сіль, сірники, автомобілі, холодильники, парфумерію тощо) [11,ст.46].

В широкому розумінні акциз — це непрямий податок на продаж товарів і послуг на внутрішньому ринку. На відміну від податку з обороту, цей податок вилучається не з усієї вартості товару, а лише з її приросту на кожній наступній стадії виробництва та його реалізації. Оподаткуванню підлягає різниця між виручкою, отриманою компанією від реалізації товарів і послуг, і витратами на закупівлю сировини, напівфабрикатів та оплату послуг.

Акцизний збір — це непрямий податок на окремі товари (продукцію), визначені законом як підакцизні, який включається до ціни цих товарів (продукції).

Відповідно до законодавства установлено види підакцизних товарів. Ці види підакцизних товарів наведені в таблиці 1, яка наведена в додатку 1.

Головними ознаками акцизного збору є:

· це непрямий податок; 

· це податок на окремі товари, визначені законом як підакцизні; 

· сума АЗ включається до ціни підакцизних товарів. 

Цей податок встановлюється на високорентабельну продукцію. Особливістю АЗ є яскраво виділена регулююча функція податку: коригування попиту і пропозиції про підвищенні ціни товару за рахунок включення до неї АЗ. 

Держава акумулює кошти, одержані від сплати АЗ, і використовує їх на фінансування соціальних та інших програм. 

АЗ подібний до податку на додану вартість: вони збільшують ціну товару, оскільки входять до неї у вигляді надбавки на стадії реалізації

Але існують певні відмінності між АЗ і податком на додану вартість. Ці відмінності наведені в таблиці 2, яка наведена в додатку 2.

Платниками акцизного збору є:

а) суб’єкти підприємницької діяльності, а також філії, відділення (інші відокремлені підрозділи) — виробники підакцизних товарів (послуг) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини, по товарах (продукції), на які встановлені ставки акцизного збору в твердих сумах, а також замовники, за дорученням яких виготовляється продукція на давальницьких умовах по товарам, акцизний збір по яким встановлений у процентах до обороту, які сплачують акцизний збір виробнику;

б) нерезиденти, які здійснюють виготовлення підакцизних товарів (послуг) на митній території України безпосередньо або через їх постійні представництва чи осіб, прирівняних до них згідно із законодавством;

в) будь-які суб’єкти підприємницької діяльності, інші юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлення, інші відокремлені підрозділи, які імпортуються на митну територію України підакцизні товари, незалежно від наявності внесених до них іноземних інвестицій;

г) фізичні особи — резиденти або нерезиденти, які ввозять (пересилають) підакцизні речі або предмети на митну територію України у вигляді супроводжувального або не супроводжувального багажу, а також фізичні особи, які одержують такі підакцизні речі (предмети), переслані (надіслані) з-за митного кордону України у вигляді поштових чи інших відправлень або не супроводжувального багажу, в обсягах або вартістю, що перевищують норми безмитного провезення (пересилання) для таких фізичних осіб, визначені митним законодавством;

д) юридичні або фізичні особи, які купують (одержують в інші форми володіння, користування або розпорядження) підакцизні товари у податкових агентів [8, ст.84-85].

Об’єктом оподаткування акцизним збором є:

— обороти з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції), в т.ч. з давальницької сировини шляхом їх продажу, обміну та інші товари (продукцію, роботи, послуги), безплатної передачі товарів (продукції) або з частковою їх оплатою, а також обсяги відвантажених підакцизних товарів (продукції), виготовленої з давальницької сировини;

— обороти з реалізації (передачі) товарів (продукції) для власного споживання, промислової переробки (крім оборотів із реалізації (передачі) для виробництва підакцизних товарів), а також для своїх працівників;

— митна вартість товарів (продукції), які імпортуються (ввозяться, пересилаються) на митну територію України, у тому числі в межах бартерних (товарообмінних) операцій або без оплати їх вартості чи з частковою оплатою.

У разі продажу ( інших видів відчуження) податковими агентами підакцизних товарів (продукції) об’єктом оподаткування є:

— для вироблених на території України товарів (продукції) — обороти з реалізації таких підакцизних товарів (продукції), включаючи вартість будь-яких додаткових послуг або робіт, пов’язаних із такою реалізацією;

— для імпортованих (ввезених, пересланих) на митну територію України товарів (продукції) — обороти з реалізації таких підакцизних товарів (продукції) включаючи вартість будь-яких додаткових послуг або робіт, пов’язаних із такою реалізацією на митній території України, але не менше митної вартості таких підакцизних товарів (продукції) з урахуванням сум сплаченого або нарахованого, але не сплаченого ввізного (імпортного) мита [16,ст.81].

Акцизний збір не справляється при реалізації підакцизних товарів (продукції):

— на експорт за іноземну валюту;

— легкових автомобілів спеціального призначення для інвалідів, оплата вартості яких провадиться органами соціального забезпечення, а також легкових автомобілів спеціального призначення (швидка медична допомога, міліція тощо) за переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України;

— при вивезенні з митної території України підакцизної продукції, набутої інвестором у власність на умовах угоди про розподіл продукції.

Акцизний збір обчислюється:

а) за ставками у процентах до обороту продажу;

— товарів, що реалізуються за вільними цінами, — виходячи з їхньої вартості за цінами без урахування торгівельних знижок, а також сум податку на добавлену вартість. При закупівлі імпортних товарів оподаткований оборот визначається виходячи з їх митної вартості. При визначенні вказаної вартості іноземна валюта перераховується у національну валюту України за курсом Національного банку України , що діє на день подання митної декларації.

б) у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції):

— ставки акцизного збору є єдиними на всій території України;

— суми акцизного збору з ввезених на територію України товарів зараховуються до державного бюджету, а з товарів, вироблених в Україні — до місцевого бюджету за місцем їх виробництва і державного бюджету у співідношеннях, установлених Верховною Радою України.

Крім того, для громадян, що займаються підприємницькою діяльнястю без створення юридичної особи податок визначається, виходячи з фактичного обороту в роздрібній вартості за вирахуванням сум комісійного збору, а при наявності вантажної митної декларації по імпортних товарах — виходячи з їх митноі вартості з урахуванням акцизного збору.

Датою виникнення податкових зобов’язань із продажу підакцизних товарів (продукції) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій , що настала раніше:

— або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника акцизного збору як оплати товарів (продукції), що продаються, а у разі продажу товарів (продукції) за готівкові кошти — дата їх оприбуткування в касі платника акцизного збору , або дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, яка обслуговує платника акцизного збору;

— або дата відвантаження (передачі) товарів (продукції).

Виникнення податкових зобов’язань по акцизному збору наведені в таблиці 3, яка наведена в додатку 3.

Суми акцизного збору, що підлягають сплаті, визначаються платниками самостійно виходячи з обсягів реалізованих підакцизних товарів (продукції) за встановленими ставками. 

Суб’єкти підприємницької діяльності, які імпортують підакцизні товари (продукцію), в обов’язковому порядку при перетинанні кордону їх декларують і подають органам митного контролю декларацію у двох примірниках, один з яких цими органами надсилається до податкових інспекцій за місцезнаходженням суб’єктів підприємницької діяльності, для справляння акцизного збору. 

Суб’єкти підприємницької діяльності, які ввезли (імпортували) на митну територію України підакцизні товари (продукцію) без сплати акцизного збору, подають до органів податкової служби до 15 числа місяця, що настає за звітним, щомісячний звіт про обсяги продажу ввезених (імпортованих) підакцизних товарів (продукції) та розміри одержаних з покупців і перерахованих до бюджету сум акцизного збору, а також про обсяги переданих товарів, ввезених (імпортованих) в інтересах інших суб’єктів підприємницької діяльності, і утриману суму акцизного збору. 

Відповідно до платників акцизного збору виділяють різні терміни сплати акцизного збору. Строки сплати акцизного збору наведені в таблиці 4, яка знаходиться в додатку 4.

Марка акцизного збору — спеціальний знак, яким маркуються алкогольні напої та тютюнові вироби і наявність якого підтверджує сплату акцизного збору. Плата за марки акцизного збору — плата, що вноситься замовниками (імпортерами) і українськими виробниками алкогольних напоїв та тютюнових виробів для покриття витрат держави на виготовлення, зберігання та реалізацію цих марок.

Виробництво суб’єктами підприємницької діяльності з метою реалізації на території України алкогольних напоїв та тютюнових виробів без позначення марками акцизного збору, а також ввезення на митну територію України, транспортування, зберігання, приймання на комісію та консигнацію для продажу і реалізації алкогольних напоїв та тютюнових виробів, на яких немає марок акцизного збору встановленого зразка, забороняється. 

Алкогольні напої та тютюнові вироби, виготовлені з метою експорту, не підлягають маркуванню українськими марками акцизного збору. 
Наявність марки акцизного збору на пляшці (упаковці) або на одиниці іншої тари, в яку розлиті алкогольні напої, та на пачці (упаковці) тютюнових виробів є однією з підстав для ввезення на митну територію України, реалізації їх споживачам, перевезення територією України (крім міжнародного транзиту) і зберігання на території України (крім зберігання виробником до маркування виробів згідно з технологічним процесом або зберігання для вивозу з митної території України). 

Алкогольні напої та тютюнові вироби, не позначені українськими марками акцизного збору, які зберігаються суб’єктами підприємницької діяльності в товарних обсягах (крім товарів, призначених для вивозу за межі митної території України), розглядаються як такі, що призначені для реалізації на території України. 

Марки акцизного збору виготовляються на замовлення Головної державної податкової інспекції України, зберігаються та реалізуються державними податковими інспекціями. 

Покупцями марок акцизного збору можуть бути суб’єкти підприємницької діяльності, які відповідно до законодавства України є платниками акцизного збору з алкогольних напоїв та тютюнових виробів. 

Маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів здійснюється таким способом і в такому місці, щоб марка розривалася під час розкупорювання (розкриття) пляшки (іншої тари), пачки (упаковки). 

Технічний порядок маркування алкогольних напоїв (включаючи маркування одиниць тари великого об’єму — бутлі, бочки тощо, які використовуються при реалізації напоїв на розлив) і тютюнових виробів визначається Правилами виготовлення, зберігання і продажу марок акцизного збору й маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів. 

Покупці марок акцизного збору повністю відповідають за фінансовими зобов’язаннями, пов’язаними з одержанням марок акцизного збору, до моменту настання однієї з перелічених нижче подій: 

· сплати сум акцизного збору у повному обсязі; 

· повернення невикористаних марок акцизного збору продавцеві марок, в якого вони були придбані (у разі, коли марки повернуті протягом 90 днів з моменту їх придбання). 

Плата за придбані марки в такому разі покупцеві марок не відшкодовується.
Начальники державних податкових інспекцій та їх заступники мають право виносити постанову про конфіскацію алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що реалізуються торговельними підприємствами без наявності на пляшці, пачці, упаковці марки акцизного збору. 

Виконання постанови про конфіскацію алкогольних напоїв та тютюнових виробів здійснюється згідно з Порядком реалізації або знищення конфіскованих алкогольних напоїв та тютюнових виробів. 

Конфісковані алкогольні напої та тютюнові вироби підлягають реалізації або знищенню в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України. 

2. Аналіз надходження акцизного збору до зведеного бюджету України за 2001-2007 роки

Аналіз динаміки податкових надходжень Зведеного бюджету України в розрізі непрямих податків наведено в табл. 5 [23,32-33], яка представлена в додатку 5. Як бачимо з даних табл. 3.1 податкові надходження Зведеного бюджету в 2004 році становили 63161,7 млн.грн.,що в 2 рази перевищує надходження в 2001 році.

У 2004 році спостерігаються значні підвищення надходження непрямих податків в порівнянні з 2001 роком, майже в 2 рази.Податкові надходження за період з 2001-2006 роки стрімко зросли, в 2006 році досягли 104473,10 млн.грн., що є значно більше ніж надходження в 2001 році.

Що стосується надходження акцизного збору до Зведеного бюджету України,то у 2001 році надходження становили 2653,3 млн.грн., у 2004 році спостерігається значне підвищення надходження акцизного збору майже в 3 рази в порівнянні з 2001 роком.

Потрібно також зазначити, що надходження акцизного збору до Зведеного бюджету України за період з 2001 по 2006 роки дуже стрімко зросли, в 2006 році досягли 7727,2 млн.грн. Починаючи з 2006 року надходження акцизного збору збільшилось майже в 2,5 рази в порівнянні з 2001 роком.

Якщо порівнювати надходження акцизного збору до Зведеного бюджету України з надходженням ПДВ, то можна зробити наступні висновки: у 2001 році надходження ПДВ становили 10348,4 млн.грн., а акцизний збір в 2001 році становив 2653,3 млн.грн. Можна зробити висновок ,що надходження від ПДВ значно більші ніж надходження від акцизного збору. У 2004-2006 роках спостерігається збільшення надходження ПДВ до Зведеного бюджету України. Така сама ситуація із з находженням акцизного збору, де також спостерігається значне збільшення.

У прогнозному 2007 році передбачається збільшення надходжень акцизного збору до зведеного бюджету України.

На основі даних табл. 5 [6] можна відзначити, що у 2007 році порівняно з 2006 роком податкові надходження прогнозують збільшити на 30256,30 млн.грн.Також передбачається зростання надходжень акцизного збору у 2007 році на 1001,1 млн.грн.

Проаналізуємо структуру податкових надходжень у розрізі непрямих податків у відсотковому відношені за 2001-2007 роки. Дані взяті з табл. 6 [23,33], яка представлена у додатку 6.

У 2002 році надходження від акцизного збору становили 9,0 % ; у 2003 році спостерігається збільшення надходження акцизного збору і становить 9,6% . У 2004 році спостерігається значне збільшення акцизного збору і становить 10,6% .

У 2005-2007 році спостерігаються певні коливання надходжень акцизного збору і становить у 2005 році 7,0 % ; у 2006 році 7,4% ; у 2007 році 6,5 % .

У 2002 році надходження від ПДВ становило 29,7 % , у 2003 році 23,2% , тобто спостерігається певні зменшення, але вже у 2004 році ПДВ становить 25,0% ,а з 2005 року поступово спостерігається зменшення надходження ПДВ. Так у 2005 році надходження від ПДВ становлять 17,0% . У 2006 році надходження ПДВ становлять 17,9 % , а в 2007 році прогнозується надходження 15,8%.

Якщо порівнювати надходження акцизного збору з іншими непрямими податками, то можна відмітити також тенденцію до певного спочатку зменшення надходжень ,потім спостерігається занчне збільшення надходжень до Зведеного бюджету України.

Проаналізувавши надходження Зведеного бюджету України в розрізі непрямих податків за 2001-2007 роки можна зробити наступні висновки: на протязі 2001-2007 років спостерігається значне збільшення надходжень акцизного збору до Зведеного бюджету України. В порівнянні з іншими непрямими податками акцизний збір має тенденцію до швидкого збільшення надходжень. Таким чином акцизний збір найбільш яскраво виражає свою сутність через регулюючу функцію податку : коригування попиту і пропозиції ; про підвищення ціни товару за рахунок включення до неї акцизного збору.

3. Шляхи вдосконалення акцизного оподаткування в Україні

Акцизне законодавство — сфера делікатна. Попри існування універсальних економічних законів, єдиної формули стягнення акцизного податку в світі не вироблено. Дискусії тривають. І кожна країна обирає свою систему. Україна — не виняток.Акцизний збір є загальнодержавним непрямим податком на окремі високорентабельні товари (продукцію), диференційованим в залежності від споживчих якостей та попиту на відповідну продукцію. Україна приділяє значну увагу вступу до СОТ та ЄС і працює над тим, щоб стати членом цієї організації найближчим часом. Діючим законодавством України встановлені ставки акцизного збору нижчі ніж ставки ЄС. Оскільки акцизний збір включається до ціни підакцизних товарів, і переноситься на споживачів різке підвищення ставок акцизного збору до рівня ставок передбачених в директивах ЄС неможливе і потребує поступового вирішення. Крім того, поступове підвищення ставок акцизного збору не повинно вплинути на рівень інвестиційної привабливості (наприклад, у тютюновій промисловості більшість виробників є підприємствами з іноземними інвестиціями) та на скорочення рівня легального виробництва і розвитку дешевої контрабанди (зокрема, тютюнових виробів, алкогольних напоїв).Тому основною стратегією реформування законодавства з акцизного збору є поступове наближення ставок акцизного збору та гармонізація їх структур, з урахуванням національних інтересів, до ставок ЄС зокрема, на тютюнові вироби, нафтопродукти, спирт та алкогольні напої, тощо [22,44-47].Поступове підвищення ставок повинно здійснюватись з урахуванням росту купівельної спроможності населення. Надзвичайно гострою соціально-економічною проблемою залишається наявність тіньового сектору у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів. У зв’язку з чим існує необхідність вдосконалення контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів, що сприятиме розширенню легальної бази оподаткування та зменшенню податкового тиску.Реформування податкової системи в Україні повинно стабілізувати та уніфікувати законодавство з питань оподаткування акцизним збором, створити однакові умови оподаткування акцизним збором для платників податків незалежно від їх галузевої належності та форми власності. Найбільш ефективним способом вирішення зазначеного питання є прийняття Податкового кодексу [25].

В Україні при встановленні ставки акцизного збору прагнули покласти в основу економічні методи регулювання, визнані в усьому світі. Економічна теорія обґрунтовує частку акцизу в загальному бюджеті держави на рівні 5% (у країнах з перехідною економікою вона може сягати 7–8%). Непродумані, дії в цій сфері негайно призводять до зростання нелегального виробництва і контрабанди. Уникнути таких негативних наслідків, а також зробити акцизну політику України цивілізованою, сучасною і узгодженою із світовою практикою — держава і ставить своєю метою. Коли на початку 1996 року парламентський Комітет з питань фінансів і банківської діяльності почав займатися питаннями оподаткування тютюнової галузі, багато хто звинувачував його у невчасності цього кроку: прибутки до бюджету галузь дає незначні, курити шкідливо для здоров’я. Наше суспільство, на жаль, ще не настільки переймається здоровим способом життя, щоб сигарети стали «зайвим» товаром. А якщо попит є, необхідно створити всі умови, щоб його задовольняла якісна продукція, вироблена в Україні. Заборони тільки заганяють проблему в глухий кут і ведуть до розгулу контрабанди і чорного ринку. На час створення закону в Україні діяли вітчизняні підприємства, прийшли кілька міжнародних компаній, і логічно було створити такі умови для їхньої роботи, щоб податки залишалися в нашій країні (і використати їх, своєю чергою, на гострі соціальні потреби — допомогу хворим, малозабезпеченим, пенсіонерам тощо. Крім того, налагодження виробництва безпосередньо в Україні дає змогу контролювати якість продукції та регулювати ринок відповідно до розвитку суспільних відносин. І що важливо — створює додаткові робочі місця. Саме в таких умовах приймали Закон «Про ставки акцизного збору на тютюнові вироби в Україні», розроблений комітетом. Про ефективність і своєчасність цього документа можна судити з таких цифр: виробництво збільшилося з 46 млрд шт. сигарет 1996 р. до 69 млрд шт. 2001-го, а надходження від акцизного збору — з 54 млн грн до 583 млн грн відповідно. Зараз все частіше лунає думка, що акцизи на тютюнові вироби слід збільшити, оскільки вони менші, ніж у європейських країнах. Цю думку можна підтримати, але в такому разі до рівня цивілізованих європейських країн необхідно наблизити й інші економічні показники: рівень зарплати, внутрішнього валового продукту на душу населення. Водночас підвищення ставок і, відповідно, кінцевої вартості товару для споживача особливо не змінить ситуації з дорогою продукцією — копійчана націнка не вплине на платоспроможного споживача. Зате навіть мінімальне підвищення ціни для продукції недорогих цінових сегментів буде відчутним і вплине передусім на споживача , чий рівень прибутків залишає бажати кращого.

Акцизи на тютюнові вироби в Україні трохи вищі, ніж у Росії та Молдавії, але нижчі, ніж у Польщі. Тому у питаннях регулювання їх розміру необхідно виявляти особливу гнучкість. Хай там як, від сусідів ми ізолюватися не можемо, і рівень взаємовпливу залишається досить високим. Особливо це стосується Росії, де, як відомо, існує велике перевиробництво сигарет.

На державному рівні узгодження акцизної політики з країнами-сусідами ще серйозно не опрацьовували. В Україні, як відомо, діє специфічна система стягнення акцизного збору. У Європі загальноприйнятою є змішана система, з майбутнього року переходить на неї і Росія. Вже саме географічне розташування нашої країни — між Росією і Європою — зумовлює те, що майбутнє України саме за змішаною системою. Перехід до неї — логічна реакція на зміни в світі.

Акцизна політика має втілювати розумний баланс, з урахуванням орієнтації нашої зовнішньої політики та ситуації на ринках країн-сусідів. Інша справа, що ці питання необхідно вирішувати поетапно, з урахуванням внутрішніх особливостей, а не бездумно копіювати чужий досвiд. У будь-якому разі, тільки змішана система дасть нам змогу інтегруватися в Європу (такою є вимога Директиви № 5 ЄС) і паралельно з цим убезпечити себе від напливу на ринок, зокрема, російських марок — така перспектива загрожує нам через неузгодженість і відмінності в акцизній політиці наших держав. Є реальна перспектива виробництва сигарет наступного року, що також сприятиме зростанню прибутків бюджету, не змінюючи податкового навантаження. Проте державна скарбниця постійно потребує нових джерел надходжень. З огляду на це, а також на вимоги європейського співтовариства, в яке ми прагнемо інтегруватися, рано чи пізно перед нами постане запитання: «Що робити далі?».

Змішана система — найгнучкіша форма стягнення акцизного збору. Вона об’єднує переваги адвалорної та специфічної, стягуючи податок і в фіксованих одиницях, і в процентах до ціни. Крім того, вона сприяє рівномірнішому розподілу податкового навантаження. Для початку пропонується доповнити вже наявну фіксовану ставку адвалорною складовою. Вищою вона буде для дорогої продукції, і я думаю, це коректно, оскільки дорогі сигарети курять заможніші споживачі.

До того ж, прибутковість продукції вищої цінової групи набагато вища тому, що виробник здатний утримувати певну вартість на неї, навіть з урахуванням вищої процентної ставки. Тобто адвалерна ставка забезпечить соціальну справедливість, адже акциз — це насамперед соціально орієнтований податок. І якщо на недорогу групу сигарет він не підвищуватиметься, то на дорогі, прибутковість яких і так вища, він буде цілком виправданий. Я не згодна з тими, хто каже, що в разі підвищення акцизу на дорогі сигарети споживач перейде до продукції нижчої якості. На сьогодні в Україні діє специфічна система стягнення акцизу. Згідно із Законом «Про ставки акцизного збору і ввізного мита на тютюнові вироби» нині встановлено такі розміри ставок: для сигарет без фільтра 5 грн за 1000 штук, з фільтром — 10 грн за 1000 штук. Крім того, з 1999 р. в Україні чинний спеціальний збір до Пенсійного фонду — 1,5 грн за 1000 штук для сигарет без фільтра і 2,5 грн за 1000 штук для сигарет з фільтром. Останнім часом виробники дедалі частіше порушують питання про недоцільність стягнення такого податку, який, по суті, є ще одним акцизним збором. Їх пропонують об’єднати в один, що спростить i механізм сплати, і адміністрування державою.

Система оподаткування акцизним збором має бути диференційована

в  декількох напрямках:

— сприяння зменшенню споживання продуктів, які несуть шкоду здоров’ю;
вилучення надприбутку на окремі високорентабельні товари (продукцію), в алежності від споживчих якостей та попиту на них;

— стимулювання зменшення енергоспоживання та енергетичної залежності.

Вирішення зазначених задач вимагає постійного коригування ставок акцизного збору. Алкогольні напої та тютюнові вироби є продукцією, яка завдає шкоду здоров’ю.

На даний час ставки акцизного збору в країнах ЄС значно перевищують ї х рівень в Україні. Так, мінімальне податкове зобов’язання з акцизного збору на тютюнові вироби в Європі регламентовано у розмірі не менше ніж 57 % від ціни найбільш уживаної цінової категорії сигарет та 60 євро за 1000 штук.

Надзвичайно гострою соціально-економічною проблемою у сфері виробництва та обігу алкогольних напої в та тютюнових виробів залишається
наявність тіньового сектору. У зв’язку з цим необхідно вдосконалювати систему контролю з боку державних органів за виробництвом та обігом підакцизних товарів.

Сфера застосування акцизних складів в Україні звужена до місць: виробництва і зберігання етилового спирту, горілки і лікеро-горілчаних виробів. Використовуючи акцизні склади, держави — члени ЄС забезпечують ефективний контроль за обігом усіх підакцизних товарів, а також своєчасне й повне стягнення акцизного податку.

В Україні встановлені правові засади для застосування сукупного мінімального акцизного податку на сигарети (Директива Ради 92/79/ЄЕС), однак поки що не створено правових засад для поступового підвищення частки адвалорної ставки в акцизному зборі на сигарети (Директива Ради 95/59/ЄС).

В Україні застосовуються підвищені ставки акцизного збору на алкогольні напої, що імпортуються, в Україну, порівняно із ставками акцизного збору на алкогольні напої, які виробляються українськими підприємствами. Це є порушення Статті 1 Угоди ГАТТ/СОТ 1994 року та Статті 15 УПС .

За період недовготривалого свого законотворення, українське суспільство зазнало чимало прикладів законодавчого хаосу. Про це не раз вже було сказано вище, і такі явища властиві тому періоду історичного, і, зокрема, економічного розвитку, в якому знаходиться наша держава [21,19-20].

Висновок

За своєю економічною сутністю акцизний збір – фінасовий інструмент перерозподілу доходів між різними верствами населення і підприємницькими структурами. Як правило, ставки акцизного збору встановлюються в твердих сумах з одиниці товару. Це дає змогу ефективніше впливати на процес виробництва та реалізаціх товарів.

Акцизний збір — це непрямий податок на окремі товари (продукцію), визначені законом як підакцизні, який включається до ціни цих товарів (продукції).

Акцизна політика має втілювати розумний баланс, з урахуванням орієнтації нашої зовнішньої політики та ситуації на ринках країн-сусідів. На державному рівні узгодження акцизної політики з країнами-сусідами ще серйозно не опрацьовували.

Тому основною стратегією реформування законодавства з акцизного збору є поступове наближення ставок акцизного збору та гармонізація їх структур, з урахуванням національних інтересів, до ставок ЄС зокрема, на тютюнові вироби, нафтопродукти, спирт та алкогольні напої, тощо.

Система оподаткування акцизним збором має бути диференційована

в  декількох напрямках:

— сприяння зменшенню споживання продуктів, які несуть шкоду здоров’ю;
вилучення надприбутку на окремі високорентабельні товари (продукцію), в алежності від споживчих якостей та попиту на них;

— стимулювання зменшення енергоспоживання та енергетичної залежності.

Реформування податкової системи в Україні повинно стабілізувати та уніфікувати законодавство з питань оподаткування акцизним збором, створити однакові умови оподаткування акцизним збором для платників податків незалежно від їх галузевої належності та форми власності. Найбільш ефективним способом вирішення зазначеного питання є прийняття Податкового кодексу.

Що стосується даної теми, то на мою думку, вона є особливо актуальною в наш час. Проаналізувавши надходження Зведеного бюджету України в розрізі непрямих податків за 2001-2007 роки можна зробити наступні висновки: на протязі 2001-2007 років спостерігається значне збільшення надходжень акцизного збору до Зведеного бюджету України. В порівнянні з іншими непрямими податками акцизний збір має тенденцію до швидкого збільшення надходжень.

Таким чином акцизний збір найбільш яскраво виражає свою сутність через регулюючу функцію податку : коригування попиту і пропозиції ; про підвищення ціни товару за рахунок включення до неї акцизного збору.

Список використаної літератури

1. Закон України “ Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби” від 15 вересня 1995 року N 329/95-ВР// ВВР, 1995, N 40, ст.297.

2. Закон України “ Про ставки акцизного збору та ввізного мита на тютюнові вироби” від 6 лютого 1996 року N 30/96-ВР//ВВР, 1996, N 8, ст.32.

3. Закон України «Про ставки акцизного збору та ввізного мита на деякі товари (продукцію)» від 11.06.96р. №313 96 – BP із змінами і доповненнями.
4. Декрет КМУ “Про акцизний збір” від 26 грудня 1992 року N 18-92//ВВР, 1993, N10, ст.82.

5. Положення » Про порядок нарахування, термінах сплати і представлення розрахунку акцизного збору» Наказ ГНАУ від 19.01р. № 111.

6. Постанова КМУ „ Про прогноз показників зведеного бюджету України за основними видами доходів, видатків та фінансування за 2005-2007 роки” від 9 вересня 2003 року № 1427.

7. Азаров М.Я. Все про податки : Довідник. – К.: ЕКСПЕРТ-Про.- 2000, с-492.

8. Василик О.Д. Податкова система України :Навчальний посібник.-К.:Поліграфкнига.-2004,с-478.
9. Гега П.Т. Основи податкового права: Навчальний посібник.- К.: Знання.-2004, с-272.

10.Данілов О.Д. Податки в Україні: Учбовий посібник.- К.: УкрІнтер.- 2003, с- 348.

11. Д’яконова І.І. Податки та податкова політика України: Підручник — К.: Наукова думка,- 2005, с 486.

12. Золотько І.А. Податкова система: Навч. посібник. — К.: КНЕУ.- 2004, с-204.

13. Іванов Ю.Б. Система оподаткування в схемах і таблицях: Навчальний посібник.- Х.: Інтек.- 2005, с- 288.

14. Ісаншина Г.Ю. Податковий менеджмент: Навчальний посібник.-К.: Центр навчальної літератури.-2003,с-260.

15. Климчук С.В. Оподаткування підприємств: Навчальний посібник.-К.: Центр навчальної літератури.-2004 ,с- 191.

16. Крисоватий А.І. Податкова система: Навчальний посібник.- Т.: Картбланш.- 2004, с-331.

17. Лютий І.О. Податки на споживання в економіці України: Монографія.- К.: Знання.- 2005, с-335.

18. Мельник П.В. Податкова система України: Практикум.- Ірпінь.: Академія ДПС України.-2004,с- 256.

19. Поддерьогін А.М. Фінанси підприємств: Підручник.- К.: КНЕУ.-2005, с- 368

20. Костюк Д.П. „Основне законодавство про акцизний збір”// Податки та бух.облік – 2002-№ 97, с- 14-18.

21. Мігунов І.В. „ Акцизний збір”// Вісник податкової служби України- 2007.-№ 1-2, с- 19-20.

22. Омельченко А.Д. “Податкова політика в Україні: перспективи розвитку” //Юридичний вісник України -2006 — №43.

23. Тимошенко О.В. „ Аналіз формування дохідної частини зведеного бюджету України в розрізі прямих і непрямих податків за 2001-2004рр.” // Формування ринкових відносин в Україні – 2006.- № 10(29), с – 21-29.

24. http: // www. minfin.gov.ua.

25. http://www.sta.gov.ua/news.php3?12022.

Шпаргалка: Чрезвычайные ситуации

Чрезвычайные ситуации

Дайте определение понятия ЧС– это обстановка, сложившаяся на определенной территории в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, стихийного или иного бедствия, повлекшего или способного повлечь за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей или окружающей природной среде, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности населения.

Дайте определение понятия зоны ЧС– это территория, на которой сложилась ЧС.

Какова классификация ЧС– Чс классифицируется по следующим основным признакам: сфере возникновения; ведомственной принадлежности; масштабу возможных последствий. Стр. №7-12.

Какова характеристика локальной ЧС– это такая ЧС, в результате которой пострадало не более 10 чел. либо нарушены условия жизнедеятельности не более 100 чел., либо материальный ущерб составляет не более 1 тыс. минимальных размеров оплаты труда на день возникновения ЧС, и зона ЧС не выходит за пределы территории объекта производственного или социального назначения.

Какова характеристика местной ЧС–  это такая ЧС, в результате которой пострадало свыше 10, но не более 50 чел., либо нарушены условия жизнедеятельности свыше 100, но не более 300 чел., либо материальный ущерб составляет свыше 1 тыс., но не более 5 тыс. минимальных размеров оплаты труда на день возникновения ЧС, и зона ЧС не выходит за пределы населенного пункта, города, района.

Какова характеристика федеральной  ЧС– это такая ЧС, в результате которой пострадало свыше 500 чел., либо нарушены условия жизнедеятельности свыше 1000 чел., либо материальный ущерб составляет свыше 5 млн. минимальных размеров оплаты труда на день возникновения ЧС, и зона ЧС выходит за пределы более чем двух субъектов РФ.

Какова характеристика трансграничной ЧС– это такая ЧС, поражающие факторы, которые выходят за пределы РФ, либо ЧС, которая произошла за рубежом и затрагивает территорию РФ.

Назовите причины аварий и катастроф на жд транспорте– изношенность технических средств.

Назовите причины аварий в метрополитенах– сохраняется тенденция роста аварийности в метрополитенах и опасности приостановленного строительства навых линий: прорывы воды, плывуны, просадки грунтов, сопутствующие разрушению наземных построек.

Назовите причины аварий и катастроф на морском и речном транспорте– главной причиной этих аварий и катостроф являеться человеческий фактор. На всех видах транспорта ухудшелось состояние трудовой и технологической дисциплины, а также клалификация персонала. Продолжается физическое и моральное старение всех видов транспортных средств, практически приостановилось их обновление.

Назовите причины аварий на магистральном трубопроводном транспорте– изношенность труб, невыполнение нормативных объемов планово-предупредительных ремонтов.

Назовите причины аварий на химически опасных объектах (ХОО)– высокий уровень износа основных производственных фондов, несовершенство технологии производства опасных химических веществ, халатность промперсонала при сливо-наливных операциях, отсутсвие современных систем управления химически опасными процессами и систем притивоаварийной защиты.

Каковы причины нарушений в работе АЭС– Стр. №19

Преречислите причины аварий на объектах коммунального хозяйства в РФ– это: физический износ коммунального хозяйства, достигший критической величины 50-70%; отсутствие средств на своевременный ремонт и замену изношенных сетей и оборудавания на приобретение запасных частей а так же нахватки топлива.

Назовите наиболее значительные землятресения, извержения вулканов, которые произошли в РФ за последнии годы– в районе Курильских островов наиболее сильным являлось землетрясение в их юго-восточной части с М=7,3 и интенсивностью в эпицентре 8-9 баллов. Так же в районе Новосибирских островов в море Лаптевых было зафиксированно землетрясение умеренной силы с М=6,0 и интенсивностью в эпицентре 6-7 баллов. Стр. №25-26

Каковы экономические последствия от воздействия ураганов, сильных дождей и ветра в РФ за последние годы– общий ущерб был оценен в размере 67,500 млрд. руб.

Приведите статистические данные о лесных и торфяных пожарах в РФ за последние годы– количество природных (лесных, торфяных) пожаров в 1998 году по ставнению с 1995 годом возрасло в 1,9 раза, а пройденные пожарами площадь-в 10,3 раза.

Назовите основные причины зарегистрированных в РФ вспышек инфекционных заболеваний– ухудшение социально-экономических условий жизни большинства населения страны, рост миграции, серьезные недостатки в обеспечении населения доброкачественной питьевой водой и продуктами питания, низкий охват различных контингентов профилактическими мероприятиями, прежде всего прививками.

Укажите пути снижения инфекционной заболеваемости населения в современных условиях– необходимо дальнейшее совершенствование нармативно-правовой базы, достаточное и реальное финансирование принятых программ по улучшению социально-экономического положения и сохранению здоровья населения, активизация деятельности федеральных и территориальных органов исполнительной власти в данном направлении.

Охарактеризуйте зоонозные заболевания (общие для человека и животных) в РФ– Стр. №32

Перечислите основные причины инфекционной заболеваемости животных в РФ– несоблюдение сроков вакцинации и ревакцинации, недостаточноя кормовая база и нарушение санитарных условий содержания животных, не достаточное финансирование карантинных и оздоровительных мероприятий.

Каков ущерб, наносимый сибирским шелкопрядом– в поврежденных им лесах возникают очаги «вторичных вредителей леса», развитие популяций которых приводит к полному усыханию древостоев не только внутри очагов щелкопряда, но и по их периферии. При этом суммарная площадь усыхания может увеличиться на 20-30% от первоначальной.

Назовите основные причины широкого распространения болезней и вредителей леса– благоприятные метеорологические условия и недостаточное финансирование первоочередных лесозащитных работ и профилактических мероприятий по борьбе с вредителями сельскохозяйственных растений. Сложившееся в положение делает невозможным широкое использование таких мосштабных и эффективных защитных мероприятий, как авиационно-биологическая обработка лесов и посевов сельскохозяйственных культур.

Назовите очаги непорного шелкопряда– очаги непарного шелкопряда, развиваются в ряде областей Поволжья, Южного Урала и Западной Сибири, занимают площадь более 1 млн. га, и она постоянно растет.

Что составляет правовую основу экономического обеспечения мероприятий по предупреждению и ликвидации ЧС– конституция РФ, федеральные законы «О защите населения и территорий от ЧС природного и техногенного характера», «О безопасности» и «Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей».

Назовите показатели экономических механизмов регулирования ЧС– вероятность возникновения ЧС, возможный ущерб, эффективность мероприятий по их ликвидации. Стр. №35-36.

Назовите виды ЧС классифицируемых по масштабу возможных последствий– они классифицируются в зависимости от количества людей, пострадавших в этих ситуациях, людей, у которых оказались нарушены условия жизнедеятельности, размера материального ущерба, а также границы зон распространения поражающих факторов ЧС. ЧС подразделяются на локальные, местные, территориальные, региональные, федеральные и трансграничные.

Какова статистика аварий и катастроф на морском и речном транспорте– общее количество аварий на маломерных судах возросло на 40%, а количество пострадавших и погибших – на 200% и на 57% соответственно.

Каковы последствия ЧС на взрывоопасных объектах– Стр. № 20-21.

Преречислите направления организации страхования от ЧС– 1)страхование предприятий, объектов повышенного риска на основе единого гос. закона (обязательное страхование). 2)добровольное страхование объектов.

Назовите ежегодный ожидаемый максимальный ущерб от ЧС различного характера с затратами на ликвидацию их последствий– может составить: от стихийных бедствий –60-65трлн. руб., от ЧС техногенного характера –40-60трлн. руб., а всего –100-125трлн. руб.

Назовите причины из-за которых пока не удается перейти к нормированию допустимых рисков– гос. стратегия управления риском; система показателей и нормативов допустимого риска; достаточная полная база данных, необходимая для определения показателей риска; декларация безопасности для большинства потенциально опасных объектов; подробные карты районирования страны по степени природных и техногенных опасностей.

Дайте характеристику наиболее опасных вредителей России– сибирский шелкопряд, сосновый шелкопряд, сосновая пяденица, луговой мотылек, саранчовые, непарный шелкопряд, колорадский жук, мышевидные грызуны. Стр. №33-34.

Назовите основные причины возникновения ЧС техногенного характера– уровень износа основных производственных фондов в промышленности, энергетике, на транспорте остается очень высоким (до 80%); из-за отсутствия достаточного финансирования не осуществляются в полном объеме модернизация, ремонт и профилактические работы на потенциально опасных объектах; значительно снизились производственная и технологическая дисциплина в следствие оттока высококвалифицированных кадров.

Расскажите о туберкулезе крупного рогатого скота– в целом по стране за последние 4 года положение по туберкулезу крупного рогатого скота стабилизировалось. Заболеваемость скота туберкулезом сократилась на 26%, количество неблагополучных пунктов-на 24%. Однако в ряде регионов добиться решительных сдвигов по освобождению животноводства от этой инфекции не удалось. Наибольшее распространение туберкулез крупного рог. скот. имеет в Саратовской, Волгоградской, Астраханской, Ростовской областях, Ставропольском крае, Чеченской республики.

Перечислите наиболее слабые звенья в системе противодействия природным ЧС– сети и системы наблюдения (мониторинга и прогнозирования опасных природных явлений); Систем связи и оповещения; мобильные силы немедленного реагирования РСЧС; инженерная защита территорий; организация первоочередного жизнеобеспечения населения в ЧС.

Дайте краткую характеристику ЧС природного характера произшедших за последние годы на территории РФ– в 1996 году произошло 315 ЧС природного характера, что на 15% больше, чем в 1995году. Наиболее часто среди опасных природных явлений в 1996 году повторялись ветры ураганой силы, сильные дожди, шквалы, смерчи (98) с максимумом повторяемости в мае, землетрясения, которые отмечались на Дальнем Востоке, в районах Северного Кавказа и в Байкальской сейсмозоне (всего 81), лесные пожары (79). Наибольшее количество опасных природных явлений (86) было отмечено в мае 1996 года (в 1995 году-48). Число крупных природных пожаров увеличилось в 1,7 раза, ураганов, сильных дождей и ветров-1,8 раза, засух, заморозков-в 1,9 раза. Почти вдвое меньше (на 43%) было зафиксированно случаев наводнений, весеннего половодья.

Дайте краткую характеристику заболеваний животных в РФ– Стр. №32-33.

Какова характеристика территориальной ЧС– к ней относится ЧС, в результате которой пострадало свыше 50, но не более 500 чел., либо нарушены условия жизнедеятельности свыше 300, но не более 500 чел., либо материальный ущерб составляет свыше 5 тыс., но не более 0,5 млн. минимальных размеров оплаты труда на день возникновения ЧС, и зона ЧС не выходит за пределы субъекта РФ.

Какие аварии и катастрофы произошли на жд транспорте и их экономические последствия– в 1996 году зарегистрированно 19 аварий поездов (в том числе на метрополитене). Стр №21.

Какова статистика аварий и катасроф на магистральном трубопроводном транспорте– в 1996 году аварийность на магистральных нефтегазопродуктопроводах в целом возросла на 30% (допущенны 62 категорированных аварий). На промысловых трубопроводах ежегодно происходит 40-50 тыс. аварий: прорывы, «свищи» и д.р. имеют место значительные потери нефти. Наносится значительных ущерб эклогии.

Дайте характеристику опасностей объетов распологающих значительными запасами химических веществ- в РФ продолжают функционировать более 3600 объектов экономики, располагающих значительными запасами химических веществ. Из них к первой категории по химической опасности относится 390 (12%) объектов, ко второй –230 (7%), к третьей –2400 (74%), остальные – к четвертой категории. Более 50 % из их числа имеет запасы аммиака, 35% -хлора, 5% -солянной кислоты. Суммарный запас этих веществ на предприятиях достигает около 1 млн. тонн.

Каков экономический ущерб от вредителей и болезней леса– ежегодные потери сельхоз продукции от вредителей и болезней растений составляют 10-12 млн. тонн зерновых единиц. В 1998 году ущерб составил 423 млн. руб

Характеристика региональной ЧС– это ЧС в результате которой пострадало свыше 50, но не более 500 чел., либо нарушены условия жизнедеятельности с выше 500, но не более 1000 чел., либо материальный ущерб составляет свыше 0,5 млн., но не более 5 млн. минимальных размеров оплаты труда на день возникновения ЧС, и зона ЧС охватывает территорию 2-х субьектов РФ.

Аварии и катастрофы на автотранспорте и их причины– на автомобильном транспорте произошло 160 тыс. д.т.п., погибло 29, 2 тыс. человек ранено 177 тыс. человек. Стр. №61.ДЧС ю-1

Последствия аварий на химически опасных объектах– в 1996 году на ХОО произошло 74 аварии в выбросом ХО веществ в окружающую среду, при которых пострадало 220 чел., погибло 5 чел. и т.д…

Территории РФ наиболее пострадавшие ит ЧС природного характера– больше всего ЧС природного характера произошло на территории Сахалинской, Камчатской, Мурманской областей, Краснодарского, Ставропольского и Приморского краев, Чукотской автономной области, Республики Мордовия, Карачаево-Черкесской республики.

Почему существующая система экономического регулирования предупреждающая и ликвидирующая ЧС в настоящее время мало эффективна– потому что: не обоснованны объемы резервов финансовых и материальных ресурсов, накапливаемых на федеральном, различных территориальных и отраслевых уровнях; слабо финансируется программы осуществления заблаговременных мероприятий по защите населения и территорий за счет бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов; не налажен механизм создания и пополнения республиканских, краевых, областных и местных целевых резервных внебюджетных фондов для финансирования мероприятий по предупреждению и ликвидации ЧС; требует совершенствования механизм возмещения ущерба пострадавшим при ЧС физическим и юридическим лицам, не созданы правовые и методические основы определения размеров возмещения этого ущерба, в том числе пропорций его возмещения из различных источников и порядка восстановления затраченных финансовых и материальных средств; слабо действует механизм страхования, поскольку законодательно не определены виды и условия обязательного страхования от ЧС.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www. bolshe.ru/

Курсовая работа: Проектирование комплекса производств лакокрасочных материалов и растворителей

Курсовой проект

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

для проектирования комплекса производств

лакокрасочных материалов и растворителей

общей мощностью 7000 т/г

Содержание

1. Основание для разработки исходных данных и общие сведения о технологии

2. Мощность, ассортимент ЛКМ и их применение

3. Нормативно-техническая документация на готовую продукцию

4. Нормативно-техническая документация на сырье, вспомогательные материалы

5. Химизм, физико-химические основы технологических процессов

6. Потребность сырья на расчетный ассортимент

7. Характеристика и расход энергетических средств на технологические нужды

8. Описание принципиальных технологических схем производства

8.1.Производство ЛКМ на конденсационных смолах

8.1.1. Рецептуры

8.1.2. Принципиальная технологическая схема производства

8.1.3. Материальные балансы и нормы расхода сырья

8.2. Производство водно-дисперсионных красок ВД-АК-101 и 201

8.2.1. Рецептуры

8.2.2. Принципиальная технологическая схема производства

8.2.3. Материальный баланс и нормы расхода сырья

8.3. Производство растворителей

8.3.1. Рецептуры

8.3.2. Принципиальная технологическая схема производства

8.3.3. Материальные балансы и нормы расхода сырья

1. ОСНОВАНИЕ ДЛЯ РАЗРАБОТКИ ИСХОДНЫХ ДАННЫХ И ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ О ТЕХНОЛОГИИ

Настоящие исходные данные для проектирования комплекса произ­водств лакокрасочных материалов (ЛКМ) и растворителей на промышленной площадке ЗАО «Пигмент» (г. Дзержинск Нижегородской обл.) разработаны на основании договора № 6/02-02 П от 28.05.02 г. и технического задания, утвержденного директором ЗАО «Пигмент».

Исходные данные составлены на расчетный ассортимент, включающий широкий спектр алкидных эмалей и грунтовок, водно-дисперсионных красок и растворителей.

В состав комплекса входят следующие производства:

— эмалей (ПФ-115, ПФ-1217 ВЭ, ПФ-266) и грунтовок (ГФ-021, ГФ-0163) на конденсационных смолах мощностью 2700 т/г;

— защитно-декоративного состава типа «Пинотекс» мощностью 300 т/г;

— водно-дисперсионных красок типа ВД-АК мощностью 2000 т/г;

— растворителей для ЛКМ мощностью 2000 т/г.

Способ производства всех типов ЛКМ и растворителей — периодиче­ский.

Технологический процесс изготовления эмалей и грунтовок на конден­сационных смолах включает следующие стадии — прием и дозирование сы­рья, приготовление пигментной суспензии, диспергирование, составление эмали и постановка «на тип», фильтрация и фасовка.

Для получения эмалей ПФ-115 (белого и насыщенных цветов), ПФ-266 и грунтовок предлагается использовать традиционную для лакокрасочных предприятий технологию составления эмалей на основе паст, приготовлен­ных из смеси пигментов.

Для эмалей ПФ-115 светлых тонов предлагается технология с исполь­зованием однопигментных паст — готовый продукт получают смешением базовой эмали с одной или несколькими однопигментными пастами в соот­ветствии с заданной рецептурой. В качестве базовой используется белая эмаль, изготовленная в основном на двуокиси титана, а колеровка осуществ­ляется закупными однопигментными пастами.

Для производства данного типа ЛКМ предлагается установить пять технологических линий:

— три технологические линии включают стационарные аппараты закры­того типа, связь между которыми осуществляется по трубопроводам.

Они предназначены для выпуска белой (две линии) и цветных эмалей (голубая, зеленая, синяя) ПФ-115; в первом случае дополнительно устанав­ливается колеровочный смеситель открытого типа для получения эмалей светлых тонов;

— две линии с использованием «дежной» технологии, где приготовле­ние пигментных паст и составление различного типа ЛКМ осуществляется в передвижных дежах.

Они предназначены для выпуска малотоннажных партий эмалей ПФ-266, ПФ-115 (красная, черная), грунтовок ГФ-021 и ГФ-0163.

Установка линий с использованием «дежной» технологии обусловлена выпуском небольших количеств ЛКМ различных марок и цветов и перспек­тивой расширения ассортимента ЛКМ. Достоинством данной технологии яв­ляется исключение появления большого количества «замывочных» растворов при переходе на изготовление ЛКМ других цветов и марок.

Производство защитно-декоративных составов типа «Пинотекс» осно­вано на выпуске бесцветного состава путем смешения алкидного лака, масла, растворителя и добавок, с последующей фильтрацией и фасовкой.

При получении цветных составов дополнительно проводится колеров­ка бесцветного состава закупными пастами.

При производстве красок типа ВД-АК используется традиционная тех­нология получением белой краски.

Предусматривается колеровка непосредственно перед продажей на площадях торговых организаций.

Изготовление растворителей предлагается проводить путем смешения отдельных компонентов непосредственно в складских помещениях.

Основными видами сырья являются лаки на конденсационных смолах (ПФ-020, ПФ-060, ГФ-01 и ГФ-0174), различного типа растворители, пигмен­ты, сиккативы и функциональные добавки.

Необходимо предусмотреть прием, хранение всех видов сырья и обес­печить требуемую точность дозировки исходных компонентов.

Технические решения при разработке комплекса производств должны соответствовать современным требованиям, предъявляемым к аппаратурно-технологическому оформлению процесса, механизации и автоматизации производства, охране окружающей среды, а также технике безопасности для взрывопожароопасных производств.

Предполагается по возможности использовать отечественное оборудо­вание.

2. МОЩНОСТЬ, АССОРТИМЕНТ ЛКМ И ИХ ПРИМЕНЕНИЕ

2.1. Мощность производства лакокрасочных материалов составляет 7000 т/год.

Расчетный ассортимент, характеристика и назначение готовой продук­ции приведены в таблицах 2.1-2.

Таблица 2.1

Расчетный ассортимент ЛКМ

№№ пп

Наименование

нтд

Мощность,

т/г

1

2

3

4

ЛКМ на конденсационных смолах

1

Эмаль ПФ-1 15

Различных цветов в, т.ч.: белая желтая голубая зеленая синяя красная черная

ГОСТ 6465-76 с изм. 1-4

2150,0

1500,0 80,0 160,0 170,0 80,0 100,0 60,0

2

Эмаль ПФ-1217 ВЭ белая

ТУ 6-10-1826-81 с изм. 1-5

150,0

3

Эмаль ПФ- 266

Различных цветов в т.ч.: красно-коричневая желто-коричневая

ТУ 6- 10-822-84 с изм. 1

250,0

125,0 125,0

4

Грунтовка ГФ-021

Различных цветов в т.ч.: красно-коричневая серая

ГОСТ 25 129-82 с изм. 1,2

100,0

50,0 50,0

Грунтовка ГФ-0163

ТУ 6-27- 12-90 с изм. 1,2

50,0

5

Защитно-декоративный Состав типа «Пинотекс»

300,0

ИТОГО

3000,0

Водно-дисперсионные краски

6

ВД-АК-101

ТУ 23 16-002-1 7201234-94 с изм. 1, 2

1100,0 900,0

7

ВД-АК-201

ИТОГО

2000,0

Растворители

8 9 10 11 12 13 14 15 16

Растворитель Р-646 Растворитель Р-647 Растворитель Р-648 Растворитель Р-649 Растворитель Р-650 Растворитель Р-651 Растворитель Р-4а Растворитель Р-5а Разбавитель Р-197

ГОСТ 18188-72 ГОСТ 18188-72 ГОСТ 18188-72 ТУ 6- 10- 12358-78 с изм. 1-4 ТУ 6- 10- 1247-77 ТУ 38.101693-88 ГОСТ 7827-74 ГОСТ 7827-74 ТУ 6- 10- И 00-78 с изм. 1-4

1400,0 200,0 40,0 40,0 200,0 40,0 20,0 20,0 40,0

ИТОГО

2000,0

ВСЕГО

7000,0

Таблица 2.2 Характеристика и назначение готовой продукции

Характеристика


Область Применения


Наименование продукции


№№ пп


ЛАКОКРАСОЧНЫЕ МА ТЕРИАЛЫ НА КОНДЕНСАЦИОННЫХ СМОЛАХ

Эмаль токсична и огнеопасна, что обусловлено свойствами вхо­дящих в ее со­став растворите­лей.


Представляет собой суспензию пигментов и наполнителей в пен-тафталевом лаке с добавлением сиккатива и органических раство­рителей.


Предназначена для окраски ме­таллических, деревянных и других поверхностей, подвергающихся ат­мосферным воздействиям и для ок-раски внутри помещений._______


Эмаль ПФ-115


Различных цветов ГОСТ 6465-76, Изм.1-4


Эмаль токсична и огнеопасна, что обусловлено свойствами вхо­дящих в ее со­став растворите­лей.


Представляет собой суспензию пигментов в водной эмульсии ал-кидного лака с добавлением сикка­тива, растворителя и целевых доба­вок.


Предназначена для окраски дере­вянных и загрунтованных металли­ческих поверхностей, подвергаю­щихся атмосферным воздействиям и для окраски внутри помещений.


Расход эмали на один слой в зави­симости от цвета 130-150 г/м2.


ЭмальПФ-1217ВЭ


Белая


ТУ 6-10-1826-81,


Изм.1-5


Эмаль ПФ-266


Красно-коричневая, Желто-коричневая, ТУ 6-10-822-84, Изм.1


Эмаль токсична и огнеопасна, что обусловлено свойствами вхо­дящих в ее со­став растворите­лей.


Представляет собой суспензию пигментов и наполнителей в смеси алкидных лаков с добавлением сик­катива, органического растворите­ля.


Предназначена для покрытия ок­рашенных и неокрашенных полов по предварительно подготовленной поверхности.______________


Грунтовка ГФ-021


Красно-коричневая,

Серая


ГОСТ 25129-82,


Изм.1, 2


Грунтовка ток­сична и огне­опасна, что обу­словлено свой­ствами входя­щих в ее состав растворителей


Представляет собой суспензию пигментов, наполнителей в алкид-ном лаке с добавлением раствори­телей, сиккатива и стабилизирую­щих веществ.


Предназначена для грунтования металлических и деревянных по­верхностей под покрытия различ­ными эмалями.


Грунтовка явля­ется токсичным и легковоспламеняющимся материалом.


Представляет собой суспензию пигментов и наполнителей в глиф-талевом лаке с добавлением раство­рителей и сиккатива.


Предназначена для грунтования поверхности черных металлов, меди и ее сплавов, а также деревянных поверхностей под покрытия раз­личными эмалями.


Грунтовка ГФ-0163


Коричневая ТУ 6-27-12-90, изм. 1, 2


Составы явля­ются пожаро-взрывоопасными материалами. Токсичность оп­ределяется свой­ствами входя­щих в их состав компонентов.


Бесцветный состав представляет собой раствор алкидных смол и ор­ганических растворителей с добав­лением модифицирующих, фунги-цидных и других целевых добавок.


Цветные составы представляют собой суспензию пигментов в рас­творе алкидных смол в органиче­ских растворителях с добавлением модифицирующих, фунгицидных и других целевых добавок.


Составы предназначены для атмо­сферной и биологической защиты, а также декоративной отделки дере­вянных конструкций, сооружений и отдельных элементов, эксплуати­руемых как внутри, так и снаружи помещений.


Защитно-декоративные составы типа «Пи-нотекс»


Бесцветный, Различных цветов


ВОДНО-ДИСПЕРСИОННЫЕ КРАСКИ

Краска негорю­ча, не взрыво­опасна, обладает минимально вредным воздей­ствием на здоро­вье человека и окружающую среду.


Представляет собой суспензию пигментов и наполнителей в водной сополимерной акриловой дисперсии с добавлением различных вспомо­гательных веществ.


Предназначается для наружной и внутренней окраски зданий и со­оружений по кирпичным, бетон­ным, оштукатуренным и другим пористым поверхностям.


Расход краски 110-130 г/м2 при однослойном покрытии.


Краска ВД-АК-101, 201


ТУ 2316-002-
17201234-94,
изм. 1, 2


РАСТВОРИТЕЛИ

Растворители


Представляют собой легковоспламеняющиеся жидкости с характерным запахом, обладающие сильным действием, раздражающим кожу, слизистую оболочку глаз и органов дыха­ния.


Представляют собой смеси лету­чих органических жидкостей: сложных эфиров, ароматических углеводородов, кетонов и спиртов.


Предназначен для разбавления нит-роэмалей, нитролаков и нитро-шпаклевок общего назначения.


Предназначен для разбавления нитроэмалей и нитролаков для лег­ковых автомобилей.


Предназначен для сглаживания штрихов и царапин опрыскиванием нитроэ^алевых покрытий после шлифования.


Предназначен для разбавления (до рабочей вязкости) эмалей марки НЦ-132К ГОСТ 6631-74.


Предназначен для разбавления эмалей марки НЦ-11 до кистевой вязкости при подкраске небольших участков кистью.


Предназначен для разбавления масляных красок и других лакокра­сочных материалов


Предназначен для разбавления ла­кокрасочных материалов на основе поливинилхлоридных хлорирован­ных смол ПСХ ЛС и ПСХ ЛН (в т.ч. эмалей ХВ-124 серой и защитной), сополимеров винил хлорида, эпок-сидных смол и др. веществ.


Предназначен для разбавления ла­кокрасочных материалов (на основе смол ПСХ ЛС, ПСХ ЛН, каучуков, эпоксидных, полиакриловых крем-нийорганических смол и других пленкообразующих веществ), тех­нология применения которых ис­ключает возможность использова-ния

растворителя Р-5.


Растворители для лакокрасочных ма­териалов


Растворитель 646


ГОСТ 18188-72, изм. 1-3


Растворитель 647 ГОСТ 18188-72, изм. 1-3


Растворитель 648 ГОСТ 18188-72, изм. 1-3


Растворитель 649


ТУ 6-10-1358-78, изм. 1-4 Растворитель 650

ТУ 6-10-1247-77


Растворитель 651


ТУ 38.101693-88


Растворитель Р-4А


ГОСТ 7827-74, изм. 1-4


Растворитель Р-5А


ГОСТ 7827-74, изм. 1-4


Представляет собой смесь летучих органических растворителей и аро­матических углеводородов.


Предназначен для разбавления синтетических автоэмалей (МЛ-1110, МЛ-197, МЛ.-12)


Разбавитель для синтетических эма­лей Р-197


ТУ 6-10-И 00-78, изм. 1-4


Огнеопасен токсичен.


и


3. НОРМАТИВНО-ТЕХНИЧЕСКАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ НА ГОТОВУЮ ПРОДУКЦИЮ

Характеристика готовой продукции

Эмаль ПФ-115 должна соответствовать требованиям и нормам, указанным в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Наименование показателя

Но]

эма

высший сорт

Первый сорт

1

2

3

1 . Цвет пленки

Должен находиться в пределах допускаемых отклонений, установленных образцами (эталона-
ми) цвета «Картотеки» или контрольными образ-

цами цвета

2. Внешний вид пленки

После высыхания эмаль должна образовывать
гладкую, однородную без расслаивания, оспин.
потеков, морщин и посторонних включений по-

верхность. Допускается небольшая шагрень

3. Блеск пленки до фотоэлектрическому бле-

скомеру, %, не менее

красной, черной

—

50

остальных цветов

60

50

4. Условная вязкость по вискозиметру типа ВЗ-

246 (или ВЗ-4) при температуре (20,0±0,5) °С, с

красной, черной

—

60-100

остальных цветов

80-120

80-120

5. Массовая доля нелетучих веществ, % для

эмалей:

белой, светло-желтой

62-68

62-68

голубой

60-66

60-66

желтой, зеленой

64-70

64-70

синей, светло-серой

57-63

57-63

черной

—

49-55

красной

—

52-58

6. Степень разбавления до вязкости 28-30 с по

вискозиметру ВЗ-246 (или ВЗ-4), %, не более

20

20

7. Степень перетира, мкм, не более

белой

10

25

красной, черной

—

25

остальных цветов

15

25

8. Укрывистость высушенной пленки, г/м2, не

более для эмалей:

белой

60

100

бледно-желтой

95

100

зеленой, голубой

55

60

желтой

65

70

синей

35

40

красной

—

120

черной

—

30

светло-серой

80

90

9. Время высыхания при температуре (20±2) °С, ч, не более до степени 1 белой, светло-жёлтой, желтой красной, черной остальных цветов до степени 3 красной черной остальных цветов

8

12

24

12 12 12

48

24 24

10. Эластичность пленки при изгибе, мм, не более

1

1

11. Прочность пленки при ударе по прибору типа У-1, -см, не менее красной, черной остальных цветов

50

40 40

12. Твердость пленки по маятниковому прибо­ру, усл. ед., не менее для эмалей: красной черной белой остальных цветов

0,35 0,30

0,15 0,20 0,25 0,25

13. Адгезия пленки, баллы, не более

1

1

14. Стойкость покрытия при температуре (20+2) °С к статическому воздействию воды, ч, не менее для эмалей: красной, черной остальных цветов

10

2

2

15. Стойкость покрытия к статическому воз­действию 0,5 %-ного раствора моющего сред­ства, мин, не менее

15

15

16. Стойкость покрытия при температуре (20±2) °С к статическому воздействию транс­форматорного масла, ч, не менее

24

24

Эмали ПФ-1217, ПФ-266 и грунтовки ГФ-021, ГФ-0163 должны соответствовать требованиям и нормам, указанным в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Наименование Показателя

Эмаль ПФ-1217 ВЭ белая

Эмаль ПФ-266

Грунтовка ГФ-02 1

Грунтовка ГФ-0163

желто-коричне­вая

красно-коричне­вая

1

2

3

4

5

6

1 . Цвет пленки

Котрольные образцы цвета

Должен находиться в пределах допускаемых отклонений, установлен­ных контрольными об­разцами цвета

Красно-коричневый, серый. Отте­нок не нор­мируется

Коричневый, оттенок не нормируется

2. Внешний вид пленки

После высыхания пленка эмали должна бытть гладкой, одно­родной, без расслаива­ния, оспин и посторон­них включений. До­пускается небольшая шагрень.

Однородная гладкая поверхность без посто­ронних включений

После высы­хания пленка должна быть ровной, одно­родной, мато­вой или полу­глянцевой

После высы­хания пленка должна быть ровной, одно­родной

3. Блеск пленки по фото­электрическому блеско-меру, %, не менее

37

57

50

—

4. Условная вязкость по вискозиметру типа ВЗ-246 (или ВЗ-4) при температу­ре (20,0±0,5) °С, с

>80

70-90

70-100

^20

50-90

5. Массовая доля нелету­чих веществ, %

50±5

59-65

56-68

54-60

54-64

6. Степень перетира, мкм, не более

25

40

50

40

70

7. Укрывистость высу­шенной пленки, г/м , не более

100

110

ПО

8. Время высыхания до степени 3 при температу­ре (20±2) °С, ч, не более

24

24

24

24

48

9. Прочность пленки при ударе по прибору типа У-1 , см, не менее

30

—

—

50

50

10. Эластичность пленки при изгибе, мм, не более

1

1

1

11. Твердость пленки по маятниковому прибору типа М-3, усл. ед., не ме­нее

0,25

0,35

0,35

0,35

0,3

12. Стойкость пленки к статическому воздейст­вию воды при температу­ре (20±2) °С, ч, не менее

2

—

—

—

13. Стойкость пленки к статическому воздейст­вию 0,5 %-ного раствора моющего средства при температуре (38±2) °С, мин, не менее

15

10

10

—

14. Стойкость пленки к действию минерального масла при температуре (20±2) °С, ч, не менее

—

—

—

48

48

15. Стойкость пленки к действию 3 %-ного рас­твора хлористого натрия при температуре (21)±2) °С, ч, не менее

—

—

—

24

24

16. Стойкость пленки к действию нитроэмали

—

—

—

Не должно быть отслаи­вания, смор­щивания, растрескива­ния пленки нитроэмали, нанесенной на грунтовку

Не должно быть сморщи­вания и рас­трескивания пленки нит­роэмали.

1 7. Степень разбавления до вязкости 28-30 с по вискозиметру ВЗ-246 (или ВЗ-4), %, не более

20

—

—

—

18. Прочность пленки к истиранию, кг/мкм, не ме­нее

—

0,25

—

—

19. Адгезия пленки, бал­лы, не более

1

1

20. Степень разбавления растворителем, %, не бо­лее

—

—

—

20

25

21. Способность пленки шлифоваться

.

_

_

Пленка при шлифовании долж­на образовать ровную поверх­ность и не засаливать шкурку

Защитно-декоративные составы должны соответствовать требованиям и нормам, указанным в табл. 3.3.

Таблица 3.3

Наименование показателя

Норма

Бесцветный состав

Цветные Составы

1

2

3

1 . Внешний вид состава

Прозрачная жидкость желто-коричневого цвета. Допускается опалесценция и легкая взвесь

—

2. Внешний вид пленки

После высыхания пленка должна быть однород­ной, полуглянцевой, без посторонних включений и подчеркивать текстуру дерева

3. Цвет пленки

—

Оттенок не норми­руется

4. Массовая доля нелетучих веществ, %

32,5±2,5

35±5,0

5. Время высыхания до степени 3 при температу­ре (20±2) °С, ч, не более

24

24

6. Стойкость покрытия при температуре (20+2) °С к статическому воздействию воды, ч, не менее

24

24

7. Условная светостойкость пленки, ч, не менее

—

2

Краски ВД-АК должны соответствовать требованиям и нормам, ука­занным в табл. 3.4.

Таблица 3.4

Наименование Показателя

Н01

эма

ВД-АК-101

ВД-АК-201

1

2

3

1 . Цвет пленки краски

Должен находиться в пределах допусти­мых отклонений, установленных утвер­жденными образцами

2. Внешний вид пленки

После высыхания краска должна образо­вывать пленку с ровной однородной мато­вой поверхностью

3. Массовая доля нелетучих веществ, %

55-60

55-60

4. рН краски

8,0-9,0

8,0-9,0

5. Условная вязкость по вискозиметру ВЗ-246 (4 мм) при температуре (20±0,5) °С, с, не ме­нее

20

20

6. Укрывистость высушенной пленки, г/м2, не более

120

120

7. Смываемость пленки краски, г/м2, не более

2

—

8. Стойкость пленки к статическому воздей­ствию воды при температуре (20±2) °С, ч, не менее

24

24

9. Морозостойкость краски, циклы, не менее

5

5

10. Степень перетира, мкм, не более

40

50

1 1 . Время высыхания до степени 3 при тем­пературе (20±2) °С, ч, не более

1

1

Растворители Р-651, Р-197 должны соответствовать требованиям и

нормам, указанным в табл. 3.5.

Таблица 3.5

Наименование показателя

Но]

рма

651

Р-197

1

2

3

1 . Внешний вид

Однородная прозрачная жидкость без видимых взвешенных частиц

Однородная прозрачная жидкость без видимых взвешенных частиц, не темнее 0,005 % водного раствора двухромовокис-лого калия (ГОСТ 4220-75)

2. Цвет

Не темнее эталонного рас­твора

3. Плотность при 20 °С, г/см3, не более

0,792

4. Летучесть по ксилолу

2,0-5,0

5. Летучесть по этиловому эфиру, не менее

80

6. Содержание воды, %, не бо­лее

Следы

7. Испытание на образование масляного пятна

Выдерж.

8. Кислотное число, мг КОН/г разбавителя, не более

ОД

9. Фракционный состав: а) температура начала пере­гонки, °С, не ниже б) 95 % перегоняются при температуре, °С, не выше

140 200

Растворители Р-646, Р-647, Р-648, Р-649, Р-650, Р-4А, Р-5А должны соответствовать требованиям и нормам, указанным в табл. 3.6.

Таблица 3.6

Наименование Показателя

Норма

646

647

648

649

650

Р-4А

Р-5А

1

2

3

4

5

6

7

8

1 . Цвет и внешний вид

Бесцветная или слегка желтоватая однородная прозрачная жидкость без видимых взвешенных частиц

2. Массовая доля воды по Фишеру, %, не более

2,0

0,6

1,0

1,0

2,0

0,7

0,7

3. Летучесть по этиловому эфиру

8-15

8-12

11-18

15-25

20-25

5-15

9-15

4. Кислотное число, мг КОН/г, не более

0,06

0,06

0,06

0,08

0,1

0,07

0,07

5. Число коагуляции, %, не менее

35

60

100

40

35

24

30

6. Пригодность к разбавлению нитроэма-лей

После высыхания не должно наблюдаться побе-ления пленки, которая должна иметь гладкую поверхность без белесоватых или матовых пятен

4. НОРМАТИВНО-ТЕХНИЧЕСКАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ НА СЫРЬЕ, ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ

Таблица 4.1

Рекомендуемые условия

Показатели, Обязательные для проверки

Регламенти­руемые пока­затели с до­пустимыми пределами

Хранени

Вид тары

Наименование сырья, вспомогательных ма­териалов ГОСТ, ТУ

Транспортировки

0,13


Лак хранят в бочках в крытых складских помещениях, под навесом или на складской площадке с соблюдением дей­ствующих правил хранения взрыво-пожароопасных ве­ществ


Гарантийный срок хранения — 6 меся­цев со дня изготов­ления


1. Внешний вид


Всеми видами транспорта в соответствии с правилами перевоза грузов, действующими на соответствующем виде транспорта


1. Полуфабрикатный алкидный лак ПФ-020 ТУ 6-10-612-76, изм. 1-9


Прозрачный, допускается


Незначитель­ная опалес-ценция


5в±2


Ж/д цистерны поГОСТ 10674-82;автоцистерны с плотно закрытымилюками по ГОСТ9218-86;


бочки по ГОСТ 6247-79, ГОСТ 13950-91.


2. Массовая доля неле­тучих веществ, %


3. Условная вязкость по вискозиметру ВЗ-246 (4 мм) при температуре (20±0,5) °С


4. Цвет лака по иодомет-рической шкале мг 12/100 см3, не темнее


5. Кислотное число, мг КОН/г, не более


6. Время высыхания до степени 3 при темпера­туре (20±2) °С, ч, не бо­лее


7. Твердость пленки ла­ка, отн. ед., не менее по маятниковому прибору типа ТМЛ (маятник А)


40-60


220


20


36


1. Внешний вид


2. Полуфабрикатами алкидный лак ПФ-060 ТУ 6-10-612-76, Изм. 1-9


Лак хранят в бочках в крытых складских помещениях, под навесом или на складской площадке с соблюдением дей­ствующих правил хранения взрыво-пожароопасных ве­ществ.


Гарантийный срок хранения — 6 меся­цев со дня изготов­ления.


Всеми видами транспорта в соответствии с правилами перевоза грузов, действующими на соответствующем виде транспорта


Ж/д цистерны поГОСТ 10674-82; автоцистерны с плотно закрытыми люками по ГОСТ 9218-86;


бочки по ГОСТ 6247-79, ГОСТ 13950-91.


Прозрачный, допускается


Незначитель­ная опалес-ценция


53±2


2. Массовая доля неле­тучих веществ, %


3. Условная вязкость по вискозиметру ВЗ-246 (4 мм) при температуре (20+0,5) °С


4. Цвет лака по иодомет-


60-80


130


20


24


5. Кислотное число, мг КОН/г, не более


6. Время высыхания до степени 3 при темпера­туре (20±2) °С, ч, не бо­лее


7. Твердость пленки ла­ка, отн. ед., не менее по маятниковому прибору типа ТМЛ (маятник А)


0,10


1. Внешний вид

1. Внешний вид


3. Полуфабрикатный алкидный лак ПФ-053 ТУ 6-10-612-76, изм. 1-9


Лак хранят в бочках в крытых складских помещениях, под навесом или на складской площадке с соблюдением дей­ствующих правил хранения взрыво-пожароопасных ве­ществ.


Гарантийный срок хранения — 6 меся­цев со дня изготов­ления.


Прозрачный, допускается


Незначитель­ная опалес-ценция


54±2


Всеми видами
транспорта в соот­
ветствии с правила­
ми перевоза грузов,
действующими на
соответствующем
виде транспорта


Ж/д цистерны по ГОСТ 10674-82; автоцистерны с плотно закрытыми люками по ГОСТ 9218-86;


бочки по ГОСТ 6247-79, ГОСТ 13950-91.


2. Массовая доля неле­тучих веществ, %


3. Условная вязкость по вискозиметру ВЗ-246 (4 мм) при температуре (20±0,5) °С

4. Цвет лака по иодомет-рической шкале мг 12/100 см , не темнее


5. Кислотное число, мг КОН/г, не более


6. Время высыхания до степени 3 при темпера­туре (20+2) °С, ч, не бо­лее


7. Твердость пленки ла­ка, отн. ед., не менее по маятниковому прибору типа ТМЛ (маятник А)


50-70


130


20


36


0,12


1. Внешний вид


5.ЛакГФ-0174 ТУ 6-10-1677-78, Изм. 1, 2


Однородная

прозрачная


жидкость


42±2


Маркировку, упаковку, транспортирование и хранение производят по ГОСТ 9980-75, разд. 3-6.


Транспортирование лака может осуществляться по межцеховым коммуникациям. Хранение — стационарных емкостях цеха. Гарантийный срок хранения — 6 месяцев со дня изготовления.


2. Массовая доля неле­тучих веществ, %


3. Условная вязкость по вискозиметру ВЗ-246 (4 мм) при температуре (20±0,5) °С

4. Кислотное число, мг КОН/г, не более


5. Время высыхания до степени 3 при 110 °С, мин, не более


50-100 20


35


6. Масло льняное тех­ническое ГОСТ 5791-81, изм. 1,2


Льняное масло транспортируют всеми ви­дами транспорта в соответствии с прави­лами перевозок грузов, действующими на соответствующем виде транспорта. Льняное масло до налива в ж/д цистерны, автоцистерны и бочки должно храниться в закрытых баках.


Льняное масло перевозят в ж/д цмстернах по ГОСТ 10647-82, автоцисцернах с плотно закрывающимися люками, встальных бочках по ГОСТ 6247 и ГОСТ 13950-84.


Тара, применяемая для розлива льняного масла, должна быть чистой, сухой, не иметь посторонних запахов.


7. Двуокись титана ГОСТ 9808-84, изм. 1, 2

1. Внешний вид

2. Массовая доля лету­чих веществ, %, не более

3. Остаток на сите с сет­кой 0045, %, не более

4. Белизна, усл. ед., не менее

5. Укрывистость, г/м , не более

1. Массовая доля соеди­нений 2п в пересчете на 2пО, %, не менее

2. Массовая доля ве­ществ, растворимых в воде, %, не более

3. Остаток на сите с сет­кой 0063, %, не более

4. Белизна, усл. ед., не менее

5. Укрывистость, г/м2, не более

Пигмент бело­го цвета

0,5

0,15

94

40

8. Белила цинковые муфельные БЦ-1 ГОСТ 202-84, изм. 1, 2


Упаковка, маркировка, транспортирование и хранение — по ГОСТ 9980.3-86 — ГОСТ 9980.5-86, при этом цинковые белила упаковы­вают в бумажные мешки по ГОСТ 2226-75 или контейнеры. Гарантийный срок хранения — 12 месяцев со дня изготовления.


99,5

0,15

0,1

95

130

Двуокись титана упаковывают в кон­тейнеры или мешки по ГОСТ 9980.3-86, ГОСТ 9980.5-86. Масса бумажных шестислойных меш­ков не должна пре­вышать 50 кг

Мешки с двуокисью титана транспорти­руют в крытых ва­гонах, судах или ав­тогужевым транс­портом с укрытием от атмосферных осадков и с соблю­дением правил, дей­ствующих на соот­ветствующем виде транспорта

Хранят в крытых складских помеще­ниях.

Гарантийный срок хранения — 12 меся­цев со дня изготов­ления.

9. Крон свинцовый желтый КЖ-1 ГОСТ 478-80, изм. 1,2


Упаковка, маркировка, транспортирование и хранение свинцовых


кронов — по ГОСТ 9980-80, разд. 3-6.


Гарантийный срок хранения — 12 мес. со дня изготовления.


1. Массовая доля воды и летучих веществ, %, не более


2. Массовая доля ве­ществ, растворимых в воде, %, не более


3. Остаток на сите с сет­кой 0063, %, не более


4. Укрывистость, г/м2, не более

5. Относительная крася­щая способность, %, не менее


1


1


0,2


45


90


10. Крон свинцовый оранжевый КО ГОСТ 478-80, изм. 1,2


Упаковка, маркировка, транспортирЪвание и хранение свинцовых

кронов — по ГОСТ 9980-80, разд. 3-6.

Гарантийный срок хранения — 12 мес. со дня изготовления.


1. Массовая доля воды и летучих веществ, %, не более


2. Массовая доля ве­ществ, растворимых в воде, %, не более


3. Остаток на сите с сет­кой 0063, %, не более


4. Укрывистость, г/м2, не более


5. Относительная крася­щая способность, %, не менее


0,2


1


0,2


45


90


Упаковка, маркировка, транспортирование и хранение свинцовых


кронов — по ГОСТ 9980-80, разд. 3-6.

Гарантийный срок хранения — 12 мес. со дня изготовления.


11. Крон свинцовый лимонный КЛ-1 ГОСТ 478-80, изм. 1, 2


1. Массовая доля воды и летучих веществ, %, не более


2. Массовая доля ве­ществ, растворимых в воде, %, не более


3. Остаток на сите с сет­кой 0063, %, не более


4. Укрывистость, г/м , не более

5. Относительная крася­щая способность, %, не менее


0,2


60


90


Упаковка, маркировка, транспортирование и хранение — по ГОСТ


9980-75.


Гарантийный срок хранения — 12 месяцев со дня изготовления.


12. ТетраоксихрЯэмат


цинка


ГОСТ 16763-79,

изм. 1, 2


68-72


1,0


0,3

45-65


13. Лазурь железная (милори) ГОСТ 21121-75, изм. 1-3


Упаковка, маркировка, транспортирование и хранение железной


лазури — по ГОСТ 9980-80.


При упаковывании в бумажные мешки по ГОСТ 2226-75 масса


нетто не должна превышать 30 кг.


Гарантийный срок хранения — 12 мес. со дня изготовления.


1. Цвет


Должен соот­ветствовать утвержденным образцам


3,0


2. Массовая доля воды, %, не более


3. Массовая доля ве­ществ, растворимых в воде, %, не более


4. Остаток на сите с сет­кой 0063, %, не более


5. Маслоемкость, г/100 г пигмента


6. Относительная крася­щая способность, %, не менее


0,02 30-55


100


Упаковка, маркировка, транспортирование хранение — по ГОСТ


9980.3-86 — ГОСТ 9980.5-86.

Основной вид тары бумажные мешки по 25 кг и контейнеры Биг-


Бег вместимостью 300 кг.


Гарантийный срок хранения — 12 месяцев со дня изготовления.


14. Пигмент желтый железоокисный Ж-1 ГОСТ 18172-80, изм. 1,2


85


1,0


0,5


0,2


20


95


1. Массовая доля соеди­нений Ре в пересчете на Рб2Оз, %, не менее


2. Массовая доля воды и летучих веществ, %, не более


3. Массовая доля ве­ществ, растворимых в воде, %, не более


4. Остаток на сите с сет­кой 0063, %, не более


5. Укрывистость, г/м2, не более

6. Относительная крася­щая способность, %, не менее


15. Пигмент красный железоокисный К ТУ 6-10-602-86


Упаковка, маркировка, транспортирование хранение — по ГОСТ

9980.3-86 — ГОСТ 9980.5-86.

Основной вид тары бумажные мешки по 25 кг и контейнеры Биг-


Бег вместимостью 600-700 кг.


Гарантийный срок хранения — 12 месяцев со дня изготовления.


1. Массовая доля соеди­нений Ре в пересчете на Fе2Оз, %, не менее


2. Массовая доля лету­чих веществ, %, не более


3. Массовая доля ве­ществ, растворимых в воде, %, не более


4. Остаток на сите с сет­кой 0063. %, не более


5. Укрывистость, г/м2, не более


93,5 0,5


0,5 0,3


7


Упаковка, маркировка, транспортирование и хранение — по ГОСТ 9980-86. раз. 3-6.

При хранении на открытых площадках и транспортирповании в открытых транспортных средствах следует предохранять контей­неры от попадания атмосферных осадков брезентом или другими водонепроницаемыми материалами. Гарантийный срок хранения — 12 месяцев со дня изготовления.


16. Литопон ЛВ ГОСТ 907-72, изм. 1-3


1. Белизна, усл. ед., не менее


2. Условная светостой­кость, %, не более


3. Остаток на сите с сет­кой 0063, %, не более

4. Укрывистость, г/м2, не более


5. Массовая доля лету­чих веществ, %, не более


94


2


0,1


60


0,3


Упаковка, маркировка, транспортирование и хранение — по ГОСТ 9980-86, раз. 3-6.


17. Мумия


ТУ 301-10-032-90


1. Содержание окиси же­леза, %


2. Содержание веществ, растворимых в воде, %, не более


3. Укрывистость, г/м2, не более


4. Остаток на сите с сет­кой 0063, %, не более


5. Содержание воды и летучих веществ, %, не более


35-65


0,5


25


0,3


1,0


Пигмент хранят в упаковке изготови­теля в закрытых складских помеще­ниях.


Гарантийный срок хранения — один год со дня изготовле­ния.


1. Внешний вид


Транспортирование и пакетирование -по ГОСТ 6732-76.


18. Пигмент красный


Ж


ГОСТ 7195-75,


изм . 1-3


Однородный


порошок красного цвета


3,0 1,0


100


75


Упаковка — по ГОСТ 6732-76.


Пигмент упаковыва­ют в фанерные бара­баны типа 1 по ГОСТ 9338-80 или в кар­тонные навивные ба­рабаны по ГОСТ 17065-77, массой нетто не более 30 кг, или в прорезиненные мешки массой брутто не более 30 кг.


2. Массовая доля воды, %, не более

3. Остаток на сите с сет­кой 0056К, %, не более


4. Относительная крася­щая способность, %, не менее


5. Маслоемкость, г/100 г пигмента, не более


19. Углерод техниче­ский П-803 ГОСТ 7885-86, изм. 1-3


1. Удельная условная поверхность, м /г


2. Зольность, %, не более


3. Массовая доля остат­ка, %, не более после просева через сито с сет­кой:


— 0045К

— 05К


— 014К


Технический угле­род должен хра­ниться в закрытом помещении, исклю­чающем возмож­ность увлажнения и загрязнения.. Неупакованный технический угле­род должен хра­ниться в специаль­ных бункерных складах.


Гарантийный срок хранения — 12 мес. со дня изготовле­ния.


Технический углерод упаковывают в бу­мажные открытые и клапанные мешки марок ПМ, БМП по ГОСТ 2226-75, рези-нокордные контейне­ры и клапанные по­лиэтиленовые мешки по ГОСТ 17811-78. Открытые бумажные мешки прошивают машинным способом. Масса углерода в мешке не должна быть более 30 кг.


Технический угле­
род, упакованный в
мешки, транспорти­
руют транспортом
всех видов в соот­
ветствии с правила­
ми перевозок легко­
горючих грузов,
действующими на
данном виде транс­
порта, и условиями
погрузки и крепле­
ния грузов.
Транспортирование
упакованного в
мешки технического
углерода в крытых
вагонах произво­
дится в пакетиро­
ванном виде пова-
гонными отправка­
ми.


14-18 0,3


0,08


0,0010


0,01


0,08


0,0010


0,004


20. Углерод техниче­ский К-3 ГОСТ 7885-86, изм. 1-3


0,05


1. Зольность, %, не более


2. Массовая доля остат­ка, %, не более после просева через сито с сет­кой:


— 0045К

— 05К


— 014К


21. Сиккатив ЖК-1 ТУ 6-10-1641-86, изм. 1, 2


1. Внешний вид


Упаковку, маркировку, транспортирование и хранение производят по ГОСТ 9980.1 -86 — ГОСТ 9980.5-86.


Допускается транспортирование и хранение при температуре от минус 20 °С до 30 °С. При минусовых температурах продолжи­тельность транспортирования и хранения не должна превышать одного месяца. Допускается образование осадка, который исчезает при нагревании и перемешивании.


Сиккатив транспортируют в металлических бочках (ГОСТ 13950-91) и ж/д цистернах. На транспортную тару должен быть нанесен манипуляционный знак «Соблюдение интервала температур» по ГОСТ 14192-77 и знак опасности по ГОСТ 19433-88. Гарантийный срок хранения — 6 месяцев со дня изготовления._____


Прозрачная однородная жидкость без осадка и по­сторонних примесей


18-25


2. Массовая доля неле­тучих веществ, %


3. Массовая доля метал-


ла, %


— Марганца, — свинец


0,9-1,5 4,5-6,0


22. Уайт-спирит ГОСТ 31 34-78, изм. 1-4

1. Плотность при темпе­ратуре (20±2) °С, г/см3. не более 2. Фракционный состав: Температура на-

0,790

Маркировка, упаковка, транспортирование и хранение по ГОСТ 1510-84. Гарантийный срок хранения — три года со дня изготовления.

чала перегонки

уайт-спирита (нефраса C4-155/200), °С, не

160

выше; 10 % уайт-спирита

170

перегоняется при температуре, °С, не выше;

195

90 % уайт-спирита перегоняется при температуре, °С, не выше;

98

2„0

до 200 °С перего­няется, %, не ме-

нее;

— остаток в колбе, %, не более

22. Флотореагент Т-66 ТУ 38.103243-79

Плотность при темпера­туре (20±2) °С, г/см3

1,02-1,05

Бесцветная


прозрачная


жидкость


6,2-7,0 0,004


ПМС жидкости хра­нят в таре изготови­теля в крытом складском помеще­нии.


Гарантийный срок хранения жидкостей — пять лет со дня изготовления.


ПМС жидкости упа­ковывают в банки из белой жести, вме­стимостью 10 л по ГОСТ 6128-81, бидо­ны металлические для нефтепродуктов по ГОСТ 20882-75, стеклянные бутыли по ГОСТ 14182-80, алюминиевые фляги по ГОСТ 5037-78, фляги оцинкованные по ГОСТ 5799-78, барабаны из оцинко­ванной стали по ГОСТ 5044-79, тип I, исполнение А|.


ПМС жидкости
транспортируют в
соответствии с
ГОСТ 9980.5-86
транспортом всех
видов в крытых
транспортных сред­
ствах в соответст­
вии с правилами пе­
ревозки грузов, дей­
ствующими на
транспорте данного
вида.


Перевозку произво­дят в пакетирован­ном виде по ГОСТ 21929-76 или в кон­тейнерах по ГОСТ 15102-75 и ГОСТ 20435-75. Масса пакета 400 кг. Схема укладки тарных мест в пакетах по 6-8 бидонов в два яру­са.


2. Реакция среды (рН водной вытяжки)


3. Массовая доля воды, %, не более


23. Жидкость ПМС-

200А


ТУ 6-02-20-79


1. Внешний вид


Молотую следу хранят в закрытых складских помеще­ниях в упакованном виде.


Гарантийный срок хранения — I год со дня изготовления.


24. Слюда молотая для резиновой про­мышленности ГОСТ 855-74, изм. 1-3


Молотую слюду упа­ковывают в трех-, четырехслойные мешки по ГОСТ 2226-75 или резино-кордные контейнеры. Масса нетто слюды одного мешка не должна превышать 30кг.


Молотую слюду транспортируют в крытых транспорт­ных средствах. Молотая среда при погрузке и выгрузке должна быть защи­щена от атмосфер­ных осадков.


1. Массовая доля влаги, %, не более


2. Остаток на сите с сет­кой 0160, %, не более


0,5


0,2


Мел транспортируют всеми видами транспорта в соответствии с правилами перевозок грузов, действующими на данном виде транспорта.


Транспортные пакеты, сформированные и~з мешков с мелом транс­портируют в крытых транспортных средствах; специонализирова-ных контейнерах — в открытых транспортных средствах. Мел должен храниться в закрытых складских помещениях. Гарантийный срок хранения — 1 год со дня изготовления.______


25. Мел природный обогащенный ГОСТ 12085-88


Массовая доля влаги, %, не более


0,2


26. Дисперсия акри­
ловая «Акрэмос 101»
ТУ 2241-134-
05757593-2000


1. Внешний вид


Молочно-белая жид­кость без по­сторонних включений


47-51 7-9


2. Массовая доля сухого вещества, %


3.рН


27. Этиленгликоль ГОСТ 19710-83, изм. 1-3


Этиленгликоль, транспортируемый в цистернах, а также у изготовителя, хра­нят в емкостях кор-розионостойкой стали, защищенных от воздействия пря­мых солневдых лу­чей.


Этиленгликоль в бочках хранят в крытых неотапли­ваемых складских помещения!. Гарантийный срок хранения -один год со дня изготовле­ния.


1. Внешний вид


Бесцветная


прозрачная

жидкость без


запаха


1.110ч1,115


Этиленгликоль зали­вают в ж/д цистерны с котлами из алюми­ния модели 15-1596 с верхним сливом или алюминиевые бочки по ГОСТ 21029-75, типа I вместимостью 100-250 л.


Бочки с этиленгли-колем транспорти­руют в крытых ж/д вагонах, водным транспортом — в трюмах, автомо­бильным транспор­том в соответствии с правилами перевоз­ки опасных грузов, действующими на этих видах транс­порта.


2. Плотность при темпе­ратуре (20±2) °С, г/см3


28. Аммиак водный ГОСТ 9-92


1.Внешний вид


Бесцветная

прозрачная


жидкость


25


Водный аммиак транспортируют ж/д, автомобильным и водным транспортом в герметичных транспортных средствах в соответст­вии с правилами перевозки грузов, действующими на данюм виде транспорта.


Водный аммиак хранят в герметичной таре в крытых помещениях или в специально предназначенных для хранения емкостях. Гарантийный срок хранения — три месяца со дня изготовления.


2. Массовая доля аммиа ­ка , %, не менее


29. Натрий полифос-

Внешний вид

Стекловидное

Технический поли-

Продукт транспор-

Продукт хранят в

фат технический

прозрачное

фосфат натрия упа-

тируют ж/д, автомо-

закрытых неотапли-

ГОСТ 20291-80,

вещество в

ковывают в фанер-

бильным и водным

ваемых складских

изм. 1, 2

виде кусков

ные барабаны по

транспортом в кры-

помещениях.

бесцветных

ГОСТ 9338-80, тип I,

тых транспортных

Гарантийный срок

или желтово-

вариант В, вместимо-

средствах с соблю-

хранения — 6 меся-

то-зеленого

стью 43, 50, 66 л, в

дением правил пе-

цев со дня изготов-

оттенка

бочки анерно-

ревозки опасных

ления.

штампованные по

грузов, действую-

ГОСТ 5958-79, тип П.

щих на данном виде

Масса нетто бочки и

транспорта.

барабана не должна

быть более 60 кг.

30. Натрий триполи-

1 . Внешний вид

Порошок бе-

фосфат технический

лого цвета

ГОСТ 134

2. рН 1 %-ного водного

93-86, изм. 1-3

раствора

9,7+0,2

3 1 . Вспомогательные

1 , Внешний вид

Маслоподоб-

Вспомогательные

Транспортируют

Вещества хранят в

ГОСТ 8433-81

или паста от

вают в стальные боч-

в соответствии с

той стальной таре.

светло-

ки по ГОСТ 6247-79,

правилами перевоз-

Гарантийный срок

желтого до

ГОСТ 13950-76,

ки грузов на данном

хранения — один год

светло-

ГОСТ 17366-80, вме-

виде транспорта.

со дня изготовле-

корчневого

стимостью 100-275 л,

ния.

цвета

стальные железнодо-

2. Внешний вид водного

рожные цистерны

раствора концентрации

или стальные кон-

Юг/л:

тейнеры по ГОСТ

— ОП-7

Прозрачная

22225-76, ГОСТ

или слега

20435-75, ГОСТ

мутная жид-

15102-75.

кость

— ОП-10

Прозрачная

жидкость

32. Смола полиамид-

1 . Аминное число, мг

Упаковка, маркировка и транспортирование и хранение по ГОСТ

ная ПО-200

КОН

180-210

9980.3-86 — ГОСТ 9980.5-86 (группа 18).

ТУ 301-10-1304-92

2. Массовая доля сво-

бодного амина, %, не более

3

1. Внешний вид


Диэтиленгликоль хранят в герметич­ных емкостях из алюминия, коррози-онностойкой стали или алюминиевой стали.


Диэтиленгликоль в бочках хранят в крытых неотапли­ваемых складских помещениях. Не допускается хра­нение продукта в бочках из углероди­стой стали. Бочки должны храниться в вертикальном поло­жении в штабелях высотой, не превы­шающей три яруса. Гарантийный срок хранения — один год со дня изготовления


Бесцветная


прозрачная


жидкость без

механических

примесей


1,116-1,117


Диэтиленгликоль на­ливают в алюминие­вые бочки по ГОСТ 21029-75 типа I вме­стимостью 110 и 275 л или бочки из кор-розионностойкой стали по ГОСТ 26155-84.

Бочки перед запол­нением продуктом должны быть промы­ты и высушены.


Диэтиенгликоль,
упакованный в боч­
ки, транспортируют
в крытых транс­
портных средствах
всеми видами
транспорта, а также
наливом в автомо­
бильных и ж/д цис­
тернах в соответст­
вии с правилами пе­
ревозки грузов, дей­
ствующими на дан­
ном виде транспор­
та.


2. Плотность при темпе­ратуре (20±2) °С, г/см3


33. Диэтиленгликоль ГОСТ 10136-77, Изм. 1-5


Внешний вид


Вязкая жид­кость от жел­того до темно-коричневого цвета. Допус­кается -не­большое ко­личество ме­ханических примесей.


34. Гипан-1 (гидроли-

зованный полиакри-


лонитрат)

ТУ 6-01-166-89


35. Смола МКФ-50 ТУ 6-10-664-79 изм. 1-4


Упаковку, маркировку, транспортирование и хранение смолы про­изводят по ГОСТ 9980-75, раздел 3-6.


Хранят и транспортируют смолу при температуре не выше + 25 °С. Допускается при образовании в зимнее время вязкой текучей мас­сы разогрев цистерны до температуры не выше (40+5) °С. Гарантийный срок хранения — 4 месяца со дня изготовления.


1. Внешний вид


Мутноватая жидкость, зе­леноватого цвета, без ме­ханических примесей


50±2


3,5


2. Массовая доля неле­тучих веществ, %


3. Массовая доля сво­бодного формальдегида, %, не более


36. Спирт поливини­ловый 16/1, 1 сорт ГОСТ 10779-78 изм. 1, 2

1. Внешний вид и цвет

2. Массовая доля лету­ чих веществ, %, не более

3. Растворимость в воде, %, не менее

Порошок или крупинки бе­лого или жел­товатого цвета

4

99,0

Поливиниловый спирт упаковывают в трехслойные бу­мажные мешки по ГОСТ 2226-88 с по­лиэтиленовым меш­ком-вкладышем по нормативно-технической доку­ментации.

Масса брутто мешка не должна превы­шать 20 кг.

Поливиниловый спирт транспорти­руют всеми видами транспорта, кроме воздушного, в кры­тых транспортных средствах в соответ­ствии с правилами перевозки грузов, действующих на со­ответствующем виде транспорта. По железной дороге поливиниловый спирт транспорти­руют в крытых ваго­нах повагонной или мелкими отправка­ми.

Поливиниловый спирт хранят в за­крытом складском помещении на рас­стоянии не менее 1 м от нагревательных приборов при тем­пературе не выше плюс 35 °С. Гарантийный срок хранения — один год с момента изготов­ления.

37. Ацетон техниче­ский


ГОСТ 2768-84, изм. 1,2


Технический ацетон хранят в стальных, алюминиевых, оцинкованных ем­костях или бочках и в стеклянных буты­лях в соответствии с правилами хранения огнеопасных ве­ществ.


I. Внешний вид


Ацетон в бочках
транспортируют
всеми видами
транспорта.
Бочки перевозят по
железной дороге в
универсальных кон­
тейнерах и крытых
вагонах (повагонно
или мелкими от­
правками).
Ацетон в бутылях
перевозят только
автомобильным
транспортом.


Бесцветная

прозрачная


жидкость


0,789-0,791 0,5


Технический ацетон
заливают в специ­
ально выделенные
для ацетона ж/д цис­
терны с верхним сли­
вом или универсаль­
ным сливным прибо­
ром, автоцистерны, в
бочки алюминиевые
по ГОСТ 21029-75,
стальные или оцин­
кованные по ГОСТ
17366-80, ГОСТ
13950-84, тип I,
ГОСТ 6247-79, вме­
стимостью от 50 до
275 л, в стеклянные
бутыли по ОСТ 6-09-
185-85, вместимо­
стью 10 и 20 л.


2. Плотность при темпе­ратуре (20±2) °С, г/см3


3. Массовая доля воды, %, не более


38. Ксилол каменно­угольный ГОСТ 9949-76, изм. 1-3


1. Внешний вид


Ксилол хранят в стальных резервуа­рах, снабженных воздушками, обору­дованными предо­хранительными сет­ками или огнепре-градителями, и раз­мещенных в специ­ально оборудован­ном открытом скла­де или складском помещении. Гарантийцый срок хранения ксилола 1 сорта — 3 месяца со дня изготовления.


Ксилол разливают в ж/д цистерны


Транспортируют в ж/д цистернах в со­ответствии с прави­лами перевозки гру­зов, действующими на ж/д транспорте


Прозрачная


жидкость, не


содержащая

взвешенных


частиц, в т.ч.


капелек воды,


не темнее


0,003 г


К2Сг2О7 в 1 л


воды


0,860ч0,866


2. Плотность при темпе­ратуре (20±2) °С, г/см3


3. Пределы перегонки: 95 % (по объему) от на­чала кипения перегоня­ются в интервале темпе-ратур, °С__________


137ч141


39. Бутилацетат ГОСТ 8981-78, изм. 1-4


Бутилацетат хранят в складских поме­щениях в упаковке предприятия-изготовителя или в специально обору­дованных металли­ческих емкостях с соблюдением пра­вил хранения огне­опасных веществ. Гарантийный срок хранения — 6 меся­цев со дня изготов­ления.


1. Внешний вид


•Прозрачная


жидкость без


механических


примесей


0,880-0,882 0,08


Технический бутил-ацетат наливают в стальные оцинкован­ные бочки по ГОСТ 6247-79 или ГОСТ 13950-76 вместимо­стью 200 л или алю­миниевые бочки типа БА1-250 по ГОСТ 21029-75. Степень заполнения бочек не более 95 %.


Бочки с бутилацета-том транспортируют ж/д или автомо­бильным транспор­том в крытых транспортных сред­ствах.


2. Плотность при темпе­ратуре (20±2) °С, г/см3


3. Массовая доля воды, %, не более


Бутиловый спирт хранят в специально оборудованных ме­таллических резер­вуарах или бочках в крытых складских помещениях, под навесом или на складской площадке с соблюдением дей­ствующих правил хранения огнеопас­ных веществ. Гарантийный срок хранения — три года со дня изготовле­ния.


40. Спирт бутиловый нормальный, техн. ГОСТ 5208-81, изм. 1-3


1. Плотность при темпе­ратуре (20±2) °С, г/см3


2. Массовая доля воды, %, не более


0,809-0,811 0,1


Бутиловый спирт упаковывают в бочки по ГОСТ 6247-79, тип I и ГОСТ 13950-76, тип I.


Бутиловый спирт
упаковывают и
транспортируют в
ж/д цистернах с
верхним и нижним
сливом, автоцистер­
нах.


Бочки с бутиловым спиртом транспор­тируют ж/д или ав­томобильным транспортом, в кры­тых транспортных средствах с соблю­дением правил пе­ревозок опасных грузов, действую­щих на каждом виде транспорта.


Изобутиловый спирт хранят в спе­циально оборудо­ванных металличе­ских резервуарах с соблюдением пра­вил хранения огне­опасных веществ по ГОСТ 19433-81. Гарантийный срок хранения — три года со дня изготовле­ния.


1. Плотность при темпе­ратуре (20±2) °С, г/см3

2. Массовая доля воды, %, не более


41. Спирт изобутило-вый технический ГОСТ 9536-79, изм. 1-3


Изобутиловый спирт транспортируют в ав­тоцистернах или специально выделенных ж/д цистернах с верхним сливом или уни­версальным сливным прибором.


0,801-0,803 0,1


1. Внешний вид


Прозрачная


бесцветная


жидкость без


посторонних


примесей Характерный для этилового


ректифико-ванного спир­та, без запаха посторонних веществ


96,2


42. Спирт этиловый ректификованный технический ГОСТ 18300-87


Транспортирование этилового спирта по железной дороге осуще­ствляется в соответствии с правилами перевозки опасных грузов и жидких грузов наливом в вагонах-цистернах и бункерных полува­гонах.


Транспортирование в бочках, бутылях и флягах автомобильным транспортом и наливом в автоцистернах осуществляют в соответ­ствии с правилами перевозки грузов, действующими на данном виде транспорта.


Этиловый спирт хранят на складах в специально оборудованных и предназначенных для него металлических резервуарах. Допускается хранить этиловый спирт на складах, предназначенных для хранения огнеопасных продуктов, в упаковке изготовителя.


2. Запах


Хранят технический этиловый спирт наскладах в специально оборудованных и предназначенных для него чистых металлических цис­тернах, резервуарах и баках в соответст­вии с действующи­ми правилами по хранению спирта. Допускается хранить этиловый спирт на складах, предназначенных для хранения огнеопасных продуктов, в упаковке изготовителя.


1. Внешний вид


43. Спирт этиловый технический ГОСТ 17299-78, изм. 1, 2


2. Концентрация этило­вого спирта, % (по объе­му), не менее


Прозрачная


бесцветная


жидкость без

посторонних


примесей


95,0


Технический этиловый спирт упаковывают и транспортируют в специально изготов­ленных ж/д и автомобильных цистернах. Спирт допускается транспортировать в гер­метично закрытых бочках по ГОСТ 6247-79 или по ГОСТ 17366-80, бутылях по ГОСТ 5717-91 или флягах по ГОСТ 5799-78. Технический этиловый спирт транспорти­руют любым видом транспорта согласно правилам перевозки горючих жидкостей, действующим на данном виде транспорта.


Хранят спирт на складе в специально оборудованных и предназначенных для него резервуарах или в упаковке изготовителя в со­ответствии с правилами хранения спирта (легковоспламеняющихсяжидкостей).


44. Спирт этиловый синтетический денатурированный поГОСТУ 2421-117-00151727-98


Бесцветная прозрачная жидкость без механических примесей, с характерным для этилового спирта запа­хом.


95,6


Транспортируют ж/д транспортом в соот­ветствии с Правилами перевозок грузов МПС и автомобильным транспортом в соот­ветствии с Правилами перевозки опасных грузов.


Спирт наливом транспортируют в ж/д цис­тернах , а также в автомобилях-цистенах. Спирт в транспортной таре перевозят в кры­тых транспортных средствах, по железной дороге — повагонными или мелкими отправ­ками.


Пакетирование бочек вместимостью до 100 л включительно — по ГОСТ 26663.


1. Внешний вид и цвет


2. Объемная доля этило­вого спирта, %, не менее


Контрольная работа: Налоговый риск-менеджмент на предприятии

Контрольная работа

по дисциплине: Налоги и налогообложение

тема: Налоговый риск-менеджмент на предприятии

Оглавление

Введение

1. Налоговый риск-менеджмент на предприятии: основные рискообразующие источники

2. Проблемы управления налоговыми рисками на малых и средних предприятиях

3. Меры по устранению налоговых и финансовых рисков на предприятии

Заключение

Список литературы

Задача

Введение

Налоговая служба во все времена стремилась собрать как можно больше налогов, а добропорядочные предприниматели и граждане стремились снизить налоговое бремя. Уклонение от уплаты налогов во всех странах является нарушением закона, а в некоторых случаях и уголовным преступлением. Минимизация налоговых выплат без нарушения закона, – налоговое планирование. Снижение налоговых выплат может привести к потерям в результате уплаты и оптимизации налогов. Денежный эквивалент этих потерь называют налоговыми рисками. Налоговые риски должны быть своевременно и правильно определены, оценены и минимизированы. А процесс налогового планирования должен обеспечивать налоговую безопасность хозяйствующего субъекта.

Соблюсти тонкую, подчас размытую, границу между налоговым планированием и уклонением от налогов, не выйдя за рамки закона – одна из важнейших задач налогового планирования.

Налоговое планирование – важнейшая составная часть финансового планирования предприятия в рыночных условиях.

Эффективное налоговое планирование уменьшает налоговые риски благодаря устранению факторов их обеспечивающих. Реагируя на происходящие в мире перемены, большинство корпораций считает эффективное управление налоговыми рисками одной из своих первоочередных задач. Изменяются традиционные приоритеты налоговых подразделений. Теперь эти подразделения становятся частью общего подхода компании к управлению рисками. Управление налоговыми рисками приобретает для компаний столь важное значение, что ему уделяется все большее внимание в оценке эффективности деятельности директоров по налогообложению по сравнению с традиционными параметрами.

Сегодня налоговая безопасность является комплексным направлением предприятия и имеет экономические, организационные и правовые аспекты. Большой масштаб хозяйственных операций, когда величина неверно отраженной операции приобретает для организации-налогоплательщика более неблагоприятные последствия, нежели аналогичная операция меньшего объема, влечет за собой увеличение налоговых рисков.

Налоговые риски – одни из наиболее актуальных в современном бизнесе. Как показывает практика, их реализация может привести не только к фискальным потерям для предприятия, но и к более серьезным последствиям для бизнеса, таким как:

• ущерб деловой репутации;

• падение капитализации;

• арест имущества предприятия и, соответственно, временный «паралич» его деятельности;

• уголовное преследование руководителей компании;

• прекращение действия лицензий на осуществление деятельности;

• банкротство.

В связи с неоспоримой важностью такого аспекта как налоговое планирование на предприятии рассмотрим более подробно природу налоговых рисков, а также способы их снижения с минимальными потерями для российских компаний.

1. Налоговый риск-менеджмент на предприятии: основные рискообразующие источники

Финансово-хозяйственная деятельность организаций сопряжена с многочисленными финансовыми рисками. Риск составляет объективно неизбежный элемент принятия любого управленческого решения в силу того, что неопределенность — неизбежная характеристика условий хозяйствования. При этом эффективными и обоснованными являются только те управленческие решения, которые сопряжены с допустимым уровнем риска, определяемым по каждой трансакции индивидуально, исключающим потери катастрофического для коммерческой организации характера. К настоящему времени в экономической теории стала осознаваться проблема недостаточной систематизации и интеграции понятийного и классификационного аппаратов теории финансовых рисков. Несмотря на довольно быстрое развитие теории управления рисками, она до сих пор содержит проблемные вопросы, вызванные отсутствием единого общепризнанного определения риска. Как экономическая категория риск представляет собой событие, которое может произойти или не произойти, это действие, совершаемое в надежде на счастливый исход по принципу «повезет — не повезет».

Например, убытки импортера сегодня зависят от времени от момента заключения контракта до срока платежа по сделке, так как курсы иностранной валюты по отношению к российскому рублю продолжают расти.

Риск в экономике — это также опасность прямых материальных потерь или неполучения желаемого результата вследствие случайного изменения внешних и внутренних условий производства, а также неоптимальных управленческих решений. Характерные особенности риска — неопределенность, неожиданность, неуверенность, предположение, что успех придет. Налоговые риски не являются исключением. А с учетом известных тенденций последних лет вновь начинают быть наиболее существенными.

Основная причина увеличения налоговых рисков связана с тем, что ранее разработанные схемы оптимизации налогообложения достаточно часто стали рассматриваться как незаконные. Наиболее характерный пример — трансфертное ценообразование. Часто встречающуюся схему реализации товара через торговый дом налоговые органы сегодня рассматривают как схему уклонения от уплаты налогов. Предприятия часто сами создают себе дополнительные налоговые риски, точно не просчитывая налоговые последствия принимаемых управленческих решений. Существуют достаточно высокие налоговые риски, связанные с толкованием действующего Налогового кодекса. Данные риски усугубляются постоянным изменением налогового законодательства, а также отсутствием судебной практики по ряду вопросов.

Учитывая отсутствие института прецедентного права в России, наличие судебной практики само по себе не гарантирует, что риски исчезнут полностью.

Формулируя понятие «налоговый риск», необходимо подразумевать, что налоговые риски относятся к категории спекулятивных рисков, поскольку их последствия могут проявляться не только в виде потерь, но и в виде позитивных результатов. Например, законодательное смягчение условий налогообложения влечет за собой сокращение налоговой нагрузки, увеличение прибыли и денежного потока. В этом случае применение схем налоговой оптимизации сопровождается риском некоторых потерь, но непосредственно нацелено на позитивный результат.

Налоговые риски — это опасность для субъекта налоговых правоотношений понести финансовые и иные потери, связанные с процессом налогообложения, вследствие определенных рискообразующих факторов. Налоговые риски представляется целесообразным рассматривать как разновидность финансовых, поскольку при налоговом планировании в результате применения тех или иных налоговых схем возникают риски финансовых потерь.

Необходимо разграничивать понятие «налогового риска» для налогоплательщиков, налоговых агентов и других субъектов налоговых правоотношений, представляющих интересы государства. Причем для каждого из них он будет иметь различные формы проявления. Налоговые риски, которые могут быть оценены в денежном выражении, целесообразно относить к финансовым рискам, ввиду того, что деньги являются материальной основой финансовых отношений. Кроме того, налоговые отношения являются частью финансовых отношений. Нефинансовыми можно считать только налоговые риски, связанные с уголовной ответственностью. Уголовная ответственность не может быть законным образом оценена в денежном выражении, тогда как прочие виды ответственности могут иметь денежную оценку.

Внешние факторы риска можно подразделить на политические, социально-экономические (макроэкономические), экологические и научно-технические.

Среди политических факторов риска для деловой активности производственных предприятий в настоящее время существенными являются такие факторы этой группы, как стабильность политической власти на федеральном и/или региональном уровне и связанная с ней возможность кардинального пересмотра сложившихся отношений собственности. Следствием таких тенденций являются случаи установления региональных ограничений на перемещение товаров и капитала.

Большую группу составляют внешние факторы риска, возникающие в социально-экономической сфере. Некоторые из них возникают в результате нормотворческой деятельности федеральных и региональных органов власти: изменения налоговых нормативов или процентных ставок по кредитам Центрального банка; дополнительная денежная эмиссия; новые правила ведения внешнеэкономической деятельности; изменение правил валютного обращения; повышение тарифов на грузовые перевозки железнодорожным транспортом. Такие решения приводят к резкой перемене ситуации на рынках, где оперирует данное предприятие, вызывают появление новых конкурентов, новых товаров и т.п.

Все большую роль в работе предприятий играют экологические факторы риска, обусловленные взаимодействием производства с окружающей природной средой. В этом плане важным может оказаться принятие в регионе хозяйствования предприятия более жестких требований к экологической чистоте производства; введение штрафных санкций; введение более жестких санитарных и других норм, под которые подпадает продукция или технология предприятия; запрет или ограничения на использование местных природных ресурсов, необходимых для данного производства.

Всякое производство тесно связано с прогрессом в науке и технике, а конкретно – с использованием научно-технических достижений. Здесь выделяют еще один фактор —научно технический, который может оказаться источником возникновения риска на предприятии. Так, освоение конкурентами новой технологии, существенно снижающей издержки производства традиционной для данного предприятия продукции, позволит им получить преимущество в ценовой конкуренции. Аналогичную опасность таит в себе использование конкурентами научно-технических достижений для выпуска нового замещающего товара, как это было, например, в случае появления технологии изготовления бумажной и пластмассовой тары вместо стеклянной для расфасовки жидких продуктов питания (молоко, соки и другие напитки).

Налоговый риск-менеджмент на предприятии

Рис. 1 Факторы риска производственнного предприятия

Внутренние факторы риска возникают непосредственно в сфере хозяйственной деятельности предприятия.

К факторам риска основной производственной деятельности относятся недостаточный уровень технологической дисциплины, аварии, внеплановые остановы оборудования или прерывания технологического цикла предприятия из-за вынужденной переналадки и т.п.

Факторы риска вспомогательной производственной деятельности – это перебои энергоснабжения, удлинение по сравнению с плановыми сроков ремонта оборудования, аварии вспомогательных систем, неподготовленность инструментального хозяйства предприятия к освоению нового изделия и др.

В сфере обслуживающих производственных процессов предприятия факторами риска могут оказаться сбои в работе служб, обеспечивающих бесперебойное функционирование основного и вспомогательного производства. Причиной ухудшения экономического положения предприятия может также стать недостаточная патентная защищенность продукции предприятия и технологии ее изготовления, позволившая конкурентам освоить выпуск аналогичной продукции.

В сфере обращения деятельность предприятия может подвергнуться действию таких факторов, как нарушение предприятиями-смежниками согласованных графиков поставок сырья, комплектующих и т.п., немотивированный отказ оптовых потребителей вывезти или оплатить полученную готовую продукцию, банкротство или самоликвидация предприятий-контрагентов или деловых партнеров и в результате исчезновение поставщиков сырья или потребителей готовой продукции.

Риск неуплаты задолженностей может зависеть от краткосрочного падения спроса на производимый продукт либо в результате снижения цен на него из-за перепроизводства. Чтобы такие колебания не повлияли на жизнеспособность проекта, ежегодные доходы от его осуществления должны перекрывать максимальные годовые выплаты по задолженности.

Риск незавершенного строительства должен быть гарантирован участниками строительства и инвесторами. Если в проекте использован новый технологический процесс или ноу-хау, инвестор может потребовать безусловных гарантий завершения строительства, поскольку такие проекты значительно дороже, чем первоначально предусматривалось.

Соответственно налоговый риск предусматривает невозможность гарантировать налоговую скидку, если проект не вступит в эксплуатацию к предусмотренному сроку; потерю выигрыша на налогах, если участники прекратили работы над уже функционирующим, но экономически не оправдавшим себя проектом; изменение налогового законодательства; решения налоговой службы, понижающие налоговые преимущества в результате осуществления проекта. В связи с вышеперечисленными факторами, предприятие, несет значительные финансовые, а как следствие и налоговые потери.

На уровне принятия руководством стратегических решений можно выделить следующие внутренние планово — маркетинговые факторы риска:

· ошибочный выбор или неадекватная формулировка собственных целей предприятия;

· неверная оценка стратегического потенциала предприятия;

· ошибочный прогноз развития внешней для предприятия хозяйственной среды в долгосрочной перспективе и др.

В России система распределения рисков пока не создана. Более того, само государство нередко становится главным «индуктором риска». Это проявляется в несвоевременной оплате закупленной продукции, установлении новых таможенных правил, которые дезориентируют производителей.

Специалисты в области налогообложения также выделяют факторы, влияющие на увеличение налоговых рисков на предприятии:

— изменение налогового законодательства;

— неточные формулировки отдельных налоговых норм;

— выпуск налоговыми органами разъяснений, дополняющих нормы законодательства о налогах и сборах;

— смена бухгалтеров на отдельных участках или главного бухгалтера на предприятии;

— подготовка договоров, актов работниками, не компетентными работниками, не понимающими того, какие последствия придуманные формулировки будут иметь в бухгалтерском и налоговом учете.

Отсутствие в специальной литературе устоявшегося терминологического аппарата налогового риска обусловливает целесообразность рассмотрения различных точек зрения на определение рассматриваемого понятия в целях формирования теоретических основ оценки налоговых рисков. Поэтому рассмотрим еще одну классификацию факторов возникновения налоговых рисков на предприятии:

1. По субъектам, несущим налоговые риски: налоговые риски государства, налогоплательщиков, налоговых агентов, взаимозависимых лиц. В дальнейшем можно осуществлять детализацию риска налогоплательщиков — для юридических и физических лиц, а государства — для различных законодательных и исполнительных органов власти, участвующих в процессе налогообложения.

2. Исходя из факторов, определяющих налоговые риски: внешние и внутренние. К внешним для производственного предприятия относятся факторы, обусловленные причинами, не связанными непосредственно с деятельностью самого предприятия, они будут обусловлены действием международных договоров в области налогообложения, деятельностью оффшорных зон и предлагаемых ими условий. Этот вид риска возникает при смене отдельных стадий экономического цикла, изменении конъюнктуры финансового рынка и в ряде других аналогичных случаев, на которые предприятие в процессе своей деятельности повлиять не может. К этой группе рисков могут быть отнесены инфляционный риск, процентный риск, валютный риск, налоговый риск и частично инвестиционный риск. Данные риски включают в себя:

— дефицит бюджета,

— изменение курса национальной валюты,

— темпы инфляции,

— повышение ставок рефинансирования ЦБ и процентов по кредитам коммерческих банков,

— колебания курсов государственных и корпоративных ценных бумаг;

— изменение экономической политики в большей либерализации экономики;

— ослабления или ужесточения налогового бремени;

— регулирования экспорта и импорта и т.п

Внутренними факторами риска считают факторы, появление которых обусловлено или порождается деятельностью самого предприятия. Он может быть связан с неквалифицированным финансовым менеджментом, неэффективной структурой активов и капитала, чрезмерной приверженностью к рисковым финансовым операциям с высокой нормой прибыли, недооценкой хозяйственных партнеров и другими аналогичными факторами, отрицательные последствия которых в значительной мере можно предотвратить за счет эффективного управления финансовыми рисками. 3. По объекту связи с другими видами рисков: риском упущенной выгоды, риском потерь материальных и нематериальных ценностей, риском неплатежеспособности, инвестиционным риском и др. Поскольку содержание налогового риска раскрывается применительно к конкретным ситуациям, содержащим риск, и объектам их проявления, можно сказать, что для организации — налогоплательщика налоговые издержки являются одним из таких объектов, тесно взаимосвязанным с другими объектами рисков. 4. По виду последствий: риски налогового контроля, риски усиления налогового бремени, риски уголовного преследования налогового характера. Риски налогового контроля, в свою очередь, могут быть подразделены на риски «обычного» налогового контроля и риски «заказного» налогового контроля. К первому виду названных рисков относятся риски контроля со стороны территориальных налоговых органов в рамках их обычной деятельности. Риски второго вида могут быть инициированы правоохранительными органами или отдельными высокими руководителями в рамках «политического заказа», являются форс-мажором и не могут быть определены достаточно точно.

К рискам усиления налогового бремени можно было бы отнести рост налоговых баз как вследствие изменения методологии их исчисления, так и в связи с их динамикой, связанной с расширением объемов хозяйственной деятельности.

Риски уголовного преследования обусловлены тем, что для руководителей организаций-налогоплательщиков, нарушающих налоговое законодательство, существует вероятность возбуждения уголовного дела и привлечения к уголовной ответственности.

5. По величине возможных потерь: допустимые, критические и катастрофические риски. Так, примером критического налогового риска для хозяйствующего субъекта является предъявление штрафных санкций в совокупности с основной суммой налога, представляющих угрозу платежеспособности организации — налогоплательщика, примером катастрофического риска — само существование этой организации.

Одним из основных факторов, инициирующих налоговые риски, являются ошибки. Вероятность ошибок зависит от квалификации учетных работников, их количества в организации, сложности и объема отражаемых ими в учетных регистрах хозяйственных операций, в ряде случаев их масштаба. Когда все последствия принимаемого решения могут быть достаточно оценены, принимаются наиболее обоснованные решения в области воздействия на параметры налогообложения. Когда нет никаких исходных данных для оценки последствий принимаемых решений, касающихся налогов, необходимо провести поиск достаточной информации, чтобы получить возможность анализа возможных последствий таких решений.

Большинство компаний стремятся уйти от опасных схем снижения налогового бремени. Как минимум, потому, что для руководителей и главных бухгалтеров они чреваты уголовной ответственностью, а для компании — налоговой.

Управление рисками, или риск-менеджмент, предполагает возможность целенаправленного уменьшения вероятности возникновения рисков и минимизацию ущерба в случае их наступления. Эффективность организации управления риском во многом определяется классификацией риска, основанной на причинах их возникновения:

1. Риски, возникающие в результате правоприменения и толкования налогового законодательства налоговыми органами и судами. Эти налоговые риски, обусловленные несовершенством законодательства наличием пробелов в нормативных документах, когда какой – то вопрос либо не урегулирован совсем, либо разные документы содержат различное толкование одних и тех же норм, они связаны с противоречиями и неясностями актов налогового законодательства. К этой категории относятся также риски, возникающие вследствие неопределенности применения налоговых законов в различных обстоятельствах, риски возможного изменения налогового законодательства или практики, неожиданные судебные решения. Организация не может повлиять на вероятность наступления данных рисков. Причем основную роль в процессе создания этих рисков играет государство.

2. Налоговые риск связанных с неверным исполнением налоговых законов, ошибками в налоговом учете или налоговом планировании так называемые риски процесса. Их условно можно разделить на две подгруппы:

а) налоговые риски, обусловленные допущенными неумышленными ошибками налогоплательщиков. Они могут заключаться в чисто технических ошибках. Причинами допущения неумышленных ошибок могут быть недостаточный уровень квалификации работников бухгалтерских служб.

б) Налоговые риски, обусловленные сознательными действиями. Эта группа налоговых рисков обусловлена стремлением налогоплательщика уменьшить размер налогового бремени, используя для этого разные инструменты налогового планирования либо просто путем прямого уклонения от налогообложения.

3. Когда предприятие стремится сэкономить на налогах, оно находится в зоне потенциального риска, и поэтому действовать требуется крайне осмотрительно. Как следствие возможно наступление информационных и репутационных налоговых рисков. Это риски нанесения ущерба репутации компании. Что может привести к уменьшению числа клиентов, отказу поставщиков от работы с предприятием из-за формирования в обществе негативного представления о финансовой устойчивости компании или характере деятельности в целом.

2. Проблемы управления налоговыми рисками на малых и средних предприятий

Малому и среднему бизнесу столкновение с подводными камнями налоговых рисков дается особенно болезненно. И еще более неприятно узнавать потом, задним числом, что столкновения могло и не быть. Что надо знать и применять бизнесменам в условиях, когда законодательство стало более требовательным, а квалификация контролеров выросла? Попробуем ответить на это вопрос.

Риски становятся значимыми при невозможности их компенсировать, в том числе деньгами. Особенностью большинства предприятий малого и среднего бизнеса является не то, что для них существуют какие-то «особые налоговые риски», а то, что эти предприятия не имеют достаточных активов, в том числе денежных, чтобы покрывать негативные последствия рисков и сводить сами риски к минимуму. При ином положении дел и риски бы не так дорого стоили: ошиблись в исчислении или уплате налога – заплатили пени, штрафы или обжаловали решение налогового органа в суде – продолжили работать. Ведь источники ошибок полностью минимизировать трудно, так как ошибаются и бухгалтеры и налоговые органы. Но, независимо от причины ошибки, с ней приходится разбираться предприятию и платить (причем иногда очень большие суммы) за ошибку. При любых спорах, отвлекающих предприятие от основной деятельности и требующих дополнительных расходов, лучше иметь запас средств. Они позволят вести споры и «отвлекаться от основной деятельности» в том объеме, в котором это необходимо, и при этом не загубить бизнес. Большинство небольших предприятий возможности оплачивать «и фронт и тыл» в необходимом объеме – не имеют. Поэтому для них цена ошибки велика именно в соотношении с их возможностями. Если говорить о «налоговых рисках» на практике, то стоит обратить внимание руководителей на обстоятельства, при которых риски на предприятии увеличиваются: — изменение налогового законодательства (изменилась норма – пойми новую);

— неточные формулировки отдельных налоговых норм, затрудняющих их однозначное понимание (непонятно – обратись за разъяснением в налоговый орган или в Министерство финансов с учетом их компетенции);

— выпуск налоговыми органами разъяснений (писем и прочее), дополняющих или «своеобразно истолковывающих» прямые нормы законодательства о налогах и сборах, что может увеличивать неясность в работе бухгалтеров и при разрешении споров (изучай, может пригодиться);

— смена бухгалтеров на отдельных участках или главного бухгалтера на предприятии (передача дел и файлов по акту сдачи-приемки с подробной описью);

— подготовка текстов договоров, актов, спецификаций и пр. работниками, не имеющими достаточных юридических знаний (продавцами-консультантами, менеджерами и пр.) и не понимающими того, какие последствия, придуманные ими формулировки будут иметь в бухгалтерском и налоговом учете. Это очень большая проблема! Так как при налоговых проверках может выясниться, что то, что написано в документе, и то, что должно быть написано для правильного списания расходов, – это не одно и то же. Но неправильный документ уже изготовлен и становится юридически значимым фактом.

Чтобы успешно вести бизнес, предприятию необходимо иметь достаточно средств для того, чтобы относящуюся к этому бизнесу документацию могли своевременно готовить, творчески взаимодействуя, квалифицированные бухгалтеры и юристы, знающие гражданское, трудовое, налоговое и прочие отрасли права с учетом изменений правовых норм и развития судебной практики.

Можно выделить несколько основных аспектов управленческой деятельности малого бизнеса, которые приводят к возникновению как налоговых, так и правовых рисков. Прежде всего, нужно помнить о правильной квалификации осуществляемого вида деятельности. Должно соблюдаться соответствие целей и видов деятельности, закрепленных Уставом организации, с присвоенными соответствующими кодами Росстата. В соответствии с целями и видами деятельности – правовая природа и экономический смысл договорной документации. И как следствие – применяемая соответствующая методология бухгалтерского и налогового учета. Например, аудиторы и консультанты часто встречают на практике случаи, когда организация осуществляет бухгалтерский учет по методологии торговых операций при том, что характер ее договорных отношений предопределяет однозначную квалификацию данной деятельности как производственную. Подобные ошибки и несоответствия встречаются довольно часто, и именно они являются возможными поводами для нареканий со стороны налоговых органов. Допущение такого рода ошибок происходит, из-за свойственных малому бизнесу объективных ограничений, связанных с отсутствием или недостаточной развитостью таких «штабных» служб, как юридическая, финансовая и служба делопроизводства. Руководство организации, чье рабочее время целиком подчинено переговорному процессу с контрагентами и администрированию, не в состоянии уделять внимание качеству и полноте первичной хозяйственной и внутрикорпоративной документации. Выполнение данных функций возлагается на бухгалтерию, которая, в свою очередь, не может обеспечить их выполнение, как в силу отсутствия полномочий, так и соответствующих специальных навыков. Тем не менее, факт остается фактом: гражданское и налоговое законодательство в России становится все более требовательным, а уровень квалификации государственных контролирующих органов неуклонно растет. Правила игры одинаковы для всех.

3. Меры по устранению налоговых и финансовых рисков на предприятии

Риск — это финансовая категория. Поэтому на степень и величину риска можно воздействовать через финансовый механизм. Такое воздействие осуществляется с помощью приемов финансового менеджмента и особой стратегии. В совокупности стратегия и приемы образуют своеобразный механизм управления риском, т.е. риск-менеджмент. Таким образом, риск-менеджмент представляет собой часть финансового менеджмента. В его основе лежат целенаправленный поиск и организация работы по снижению степени риска, искусство получения и увеличения дохода в неопределенной хозяйственной ситуации. Высокая степень финансового риска проекта приводит к необходимости поиска путей ее искусственного снижения. Снижение степени риска — это сокращение вероятности и объема потерь. В ходе разработки стратегии предприятия концепция приемлемого риска реализуется в виде двухстадийного комплекса процедур «оценки» и «управления риском».

Оценка риска – это совокупность регулярных процедур анализа риска, идентификации источников возникновения риска, определения возможных масштабов последствий проявления факторов риска и определения роли каждого источника в общем профиле риска данного предприятия. Оценка риска стратегии предприятия строится на всестороннем (научном, техническом, хозяйственном, маркетинговом, социальном и т.п.) изучении предприятия и среды его функционирования как источников риска, анализе внешних и внутренних факторов риска, составление цепочек развития событий при действии тех или иных факторов риска, а также на установлении механизмов и моделей взаимосвязи показателей и факторов риска.

Управление риском включает в себя разработку и реализацию экономически обоснованных для данного предприятия рекомендаций и мероприятий, направленных на уменьшение стартового уровня риска до приемлемого финального уровня.

Наиболее распространенными приемами снижения степени рисков являются:

Диверсификация — это процесс распределения капитала между различными объектами вложения, которые непосредственно не связаны между собой. При диверсификации деятельности на предприятии происходит увеличение числа используемых или готовых технологий, расширение ассортимента выпускаемой продукции или спектра предоставляемых услуг, ориентация на различные социальные группы потребителей. Данный метод представляет собой достаточно хорошо изученный в теории способ снижения риска, обретения экономической устойчивости и самостоятельности.

Вместе с тем стоит отметить, что такие популярные механизмы уклонения от риска как страхование неприменимы во многих ситуациях, с которыми сталкиваются производственные предприятия. Это, прежде всего, характерно для предприятий, осваивающих новые виды продукции или новые технологии, так как для таких случаев страховые компании еще не располагают статистическими данными, необходимыми для проведения актуарных расчетов, и потому не страхуют эти виды рисков. При не страхуемом риске следует обратиться к рассмотрению других методов нейтрализации риска.

Метод «поиска гаранта» используется как мелкими, так и крупными предприятиями. Только функции гаранта для них выполняют разные субъекты: первые «просятся под крыло» к крупным компаниям (например, банкам, страховым обществам, ассоциациям, фондам), вторые – к органам государственного управления. При этом, однако, возникает вопрос, чем можно оплатить приобретаемую защищенность от рискованных ситуаций. Общего ответа, по-видимому, нет, но принцип равной взаимной полезности должен быть соблюден. Желаемого гаранта можно заинтересовать уникальными услугами, политической поддержкой, безотказной благотворительностью и т.п. – резервы фантазии неисчерпаемы.

Методы локализации риска используют в тех случаях, когда удается достаточно четко и конкретно вычленить и идентифицировать источники риска. Выделив экономически наиболее опасный этап или участок деятельности, можно сделать его контролируемым и таким образом снизить уровень финального риска предприятия. Подобные методы давно применяют многие крупные производственные компании, например, при внедрении инновационных проектов, освоении новых видов продукции, коммерческий успех которых вызывает большие сомнения.

Методы диссипации (распределения) риска представляют собой более гибкие инструменты управления. Один из основных методов диссипации заключается в распределении общего риска путем объединения (с разной степенью интеграции) с другими участниками, заинтересованными в успехе общего дела. Предприятие имеет возможность уменьшить уровень собственного риска, привлекая к решению общих проблем в качестве партнеров другие предприятия и даже физические лица. Для этого могут создаваться акционерные общества, финансово-промышленные группы; предприятия могут приобретать акции друг друга или обмениваться ими, вступать в различные консорциумы, ассоциации, концерны.

Методы стратегического планирования. Как средство компенсации риска стратегическое планирование дает эффект в том случае, если процесс разработки стратегии пронизывает буквально все сферы деятельности предприятия. Полномасштабные работы по стратегическому планированию, которым обычно предшествует изучение потенциала предприятия, могут снять большую часть неопределенности, позволяют предугадать появление узких мест в производственном цикле, упредить ослабление позиций предприятия в своем секторе рынка, заранее идентифицировать специфический профиль факторов риска данного предприятия, а следовательно, заблаговременно разработать комплекс компенсирующих мероприятий, план использования и подключения резервов.

Метод прогнозирования внешней экономической обстановки. Суть этого метода заключается в периодической разработке сценариев развития и оценке будущего состояния среды хозяйствования для данного предприятия, в прогнозировании поведения возможных партнеров или действий конкурентов, изменений в секторах и сегментах рынка, на которых предприятие выступает продавцом или покупателем и, наконец, в региональном и общеэкономическом прогнозировании.

Мониторинг социально-экономической и нормативно-правовой среды. Существенным подспорьем здесь может стать информатизация предприятия – приобретение актуализируемых компьютерных систем правовой и нормативно-справочной информации, проведение собственных прогнозно-аналитических исследований, заказ соответствующих услуг консультационных фирм и отдельных консультантов. Полученные в результате данные позволяют уловить новые тенденции во взаимоотношениях хозяйствующих субъектов, заблаговременно подготовиться к нормативным новшествам, предусмотреть необходимые меры для компенсации потерь от изменения правил ведения хозяйственной деятельности, «на ходу» скорректировать тактические и стратегические планы.

Метод создания системы резервов очень близок к страхованию, но сосредоточенному в пределах самого предприятия. В этом случае на предприятии создаются страховые запасы сырья, материалов и комплектующих, резервные фонды денежных средств, формируются планы их развертывания в кризисных ситуациях, не задействуются свободные мощности, устанавливаются как бы впрок новые контакты и связи.

Метод активного целенаправленного маркетинга, здесь используются различные маркетинговые методы и приемы: сегментация рынка, оценка его емкости; организация рекламной кампании, включая всестороннее информирование потенциальных потребителей и инвесторов о наиболее благоприятных свойствах продукции и предприятия в целом; анализ поведения конкурентов, выработка стратегии конкурентной борьбы, разработка политики и мер управления издержками.

Руководству предприятия вообще принадлежит ключевая роль в решении проблем управления риском, так как оно утверждает программы мероприятий по снижению риска, принимает решения о начале их реализации в критических ситуациях, принимает предложенные пробные решения вместе с антирисковыми программами либо отвергает их. Непосредственная реализация мероприятий по управлению риском зачастую противоречит деятельности основных производственных и управленческих подразделений предприятия, ухудшает их отчетные показатели, так как требует затрат, не приносящих сиюминутных доходов, или омертвления части капитала при создании страховых резервов. Поэтому крайне важно, чтобы окончательные антирисковые решения принимались на высшем уровне управления, где стоящие перед предприятием глобальные цели, связанные с обретением стабильности и устойчивости работы, улучшением финансового положения и ростом масштабов хозяйственной деятельности, не заслоняются промежуточными, «местническими» целями отдельных подразделений и их управляющих.

Описанные методы снижения и управления рисками относятся в большей степени к финансовой среде предприятия, но, поскольку финансовая деятельность предприятия включает в себя также обязательные налоговые платежи, то эти способы целесообразно применять и при налоговом риск – менеджменте. Однако существуют еще и специальные приемы, характерные конкретно для налогового планирования на предприятии. К ним относятся:

— получение разъяснений у налоговых органов и Минфина России, а также обжалование разъяснений фискальных органов в суде;

— получение профессиональных консультаций у специалистов по налогообложению, проведение специального налогового аудита налоговых рисков, при котором выявляются возможные слабые места в налоговом учете компании;

— возложение ответственности на аудиторскую компанию при необнаружении ею налоговых рисков. В свою очередь, аудиторская компания может застраховать свою ответственность;

— метод дополнительного документального подтверждения основан на том, что налогоплательщик составляет документы, которые дополнительно к первичным документам, предусмотренным законодательством, подтверждали бы те обстоятельства, которые могут породить налоговые риски;

— страхование налоговых рисков;

— метод судебного прецедента заключается в обжалование нормативных актов, которые создают налоговые риски, в ВАС РФ, ВС РФ или КС РФ.

Таким образом, избежать налоговых рисков при нынешнем уровне российской экономики просто невозможно. При этом управление налоговыми рисками — это творческий процесс, в котором каждая уникальная сделка налогоплательщика, со своими особенностями, может иметь различные комбинации способов управления налоговыми рисками. Что требует применения комплекса специальных мер по адаптации к непостоянству российского налогового законодательства.

Заключение

Сегодня для определения налоговых рисков совершенно недостаточно знания налогового права и бухучета. Будущее за налоговым менеджментом, предметом которого являются налоговые риски и налоговое планирование. Во всем цивилизованном мире, в частности в Германии, Великобритании, США эту функцию выполняют налоговые консультанты, которые в России стали играть все большую роль в деятельности бизнеса.

Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков позволят налогоплательщикам самостоятельно оценить свой налоговый рейтинг, и наряду с нормами права станут еще одним инструментом бизнес — планирования, частью которого является управление налоговыми рисками.

Криминальные налоговые схемы доживают последние дни, деловая цель и обоснованность налоговой выгоды как судебные доктрины стали частью налогового права России. Умелое использование налогового права, избегая безрассудных действий, позволят избежать неуправляемых налоговых последствий.

Управление налоговыми рисками в ситуации значительной неопределенности налогового законодательства России становится одним из центральных факторов определяющих бизнес субъектов предпринимательской деятельности.

Список литературы

1. «Стратегии бизнеса: аналитический справочник» под общей редакцией академика РАЕН, д.э.н. Г.Б. Клейнера Москва, «КОНСЭКО»,1998

2. Е.В. Броило «Стратегия учета экономических рисков корпоративных предприятий» Финансовый менеджмент №3 / 2003

3. С.А Руденко «Проблемы управления налоговыми рисками».

4. Игорь Теущаков, директор ЗАО «Ассоциация «Налоги России». «Эксперт Урал», № 41 (258), 6 ноября 2006 г.

5. Бондарчук Н.В. Финансовый анализ для целей налогового консультирования – М.:Вершина, 2007.- С. 39 – 41.

6. М.И. Мигунова, Т.А. Цыркунова «Финансово-кредитная система. Бюджетирование, валютное и кредитное регулирование экономики». Проблемы современной экономики, N 1(17)

Задача

Для открытия магазина привлечены инвестиционные вложения на сумму в 12 миллионов рублей.

Затраты:

аренда помещения — 30 тысяч евро в месяц (евро = 40 рублям);

заработная плата — 300 тысяч рублей в месяц;

бонусы продавцам — 200 рублей за проданную пару обуви;

ежемесячная реклама — 200 тысяч рублей;

Обувь по закупочной цене за одну пару стоит 70 евро в том числе НДС, процентная надбавка составляет 150 %. Через 1 год обувь будет стоить 77 евро, стоимость возрастает на 10% ежегодно.

В месяц магазин закупает 900 пар обуви 6 размеров по 150 штук.

При этом 42 и 43 размеры обуви продаются на 100%; 41 и 44 размеры продаются на 80%, а остальные 20% обуви продаются с 20-ти процентной скидкой; 40 и 45 продаются на 60%, остальные 40% — с 40 процентной скидкой.

Рассчитать срок окупаемости данного проекта с учётом налога на прибыль (20%), единого социального налога (26%) и налога на добавленную стоимость (18%).

Курсовая работа: Акцизний збір в України

Міністерство освіти і науки України

Кіровоградський національний технічний університет

Кафедра фінансів та планування

КУРСОВА РОБОТА

з дисципліни «Податкова система»

на тему: «Акцизний збір в Україні»

Виконав:

Особистий підпис студента:

Науковий керівник:

Кіровоград – 2009

Зміст

Вступ

Розділ 1. Акцизний збір у системі оподаткування України.

    1. Акцизний збір як форма специфічних акцизів.

1.2 Порядок виробництва, зберігання, продажу та використання марок акцизного збору.

1.3 Пільги про оподаткуванні акцизним збором.

Розділ 2. Порядок розрахунку та сплати акцизного збору.

2.1 Елементи справляння акцизного збору.

2.2 Порядок та терміни сплати акцизного збору.

2.3 Надходження акцизного збору до Зведеного бюджету України за січень – липень 2009 року.

Розділ 3. Шляхи вдосконалення акцизного оподаткування в Україні.

Висновки.

Список використаних джерел.

Вступ

Одним із видів непрямого оподаткування є акцизний збір. Він досить важливий фінансовий інструмент регулювання економічних і соціальних процесів у державі. Запроваджуючи акцизний збір на тютюнові та горілчані вироби, держава добивається обмеження їх споживання. При акцизному оподаткуванні імпорту здійснюється захист власних товаровиробників. Оподаткування предметів розкоші має на меті перерозподіл доходів між різними верствами населення. Застосування акцизного збору дає змогу вилучати частку прибутку підприємств – монополістів з виробництва окремих товарів.

За своєю економічною сутністю акцизний збір – фінансовий інструмент перерозподілу доходів між різними верствами населення і підприємницькими структурами. Як правило, ставки акцизного збору встановлюються в твердих сумах з одиниці товару. Це дає змогу ефективніше впливати на процес виробництва та реалізації товарів.

Досвід застосування в оподаткуванні акцизного збору підтверджує, що необхідно дуже обережно підходити до визначення об’єму оподаткування, ставок податку тощо.

Високі ставки акцизного збору зумовлюють зростання тіньової економіки, ухилення від оподаткування та появу великої кількості неякісної фальсифікованої продукції. На сьогодні відповідно до чинного законодавства підакцизними товарами є: тютюнові вироби; спирт етиловий; алкогольні напої; деякі транспортні засоби; пиво солодове; нафтопродукти; ювелірні вироби.

Дана курсова робота присвячена дослідженню акцизного оподаткування в Україні. Метою курсової роботи є детальне ознайомлення з тенденціями надходження акцизного збору до зведеного бюджету України, виявлення основних шляхів вдосконалення акцизного оподаткування в Україні.

Досягнення поставленої мети передбачає вирішення наступних завдань:

— розкриття економічної сутності та значення акцизного збору;

— роз’яснення основних елементів сплати акцизного збору;

— проведення аналізу надходження податку до зведеного бюджету України;

— дослідження проблеми підвищення ставок акцизного збору на підакцизні товари та шляхи вдосконалення акцизного оподаткування в Україні.

Тема даної курсової роботи є актуальною в наш час, адже акцизний збір є одним з основних непрямих податків який сплачується в нашій країні з широкого кола підакцизних товарів, що поповнює бюджет України.

Фіскальне значення даного податку незначне, але його специфіка полягає в тому, що він пристосований для державного регулювання кількісних параметрів споживання певного переліку товарів, контролювання доходів монополістів при виробництві деякої продукції, захисту власних виробників та перерозподілу доходів споживачів при купівлі предметів розкоші. Саме це й обумовлює актуальність даного дослідження.

В першому розділі буде розкрито економічну сутність на необхідність акцизного збору, розглянуто техніку виробництва і захисту акцизних марок, та пільги які застосовуються при сплаті акцизного збору в Україні.

В другому розділі буде надана характеристика елементів справляння, терміни та порядок сплати акцизного збору, а також проаналізовано надходження акцизного збору до зведеного бюджету України.

В третьому розділі буде розглянуто основні шляхи вдосконалення акцизного оподаткування в Україні.

Інформаційною базою для написання курсової роботи є законодавчі акти України, праці українських та зарубіжних вчених, наукові статті, звіт про надходження акцизного збору до зведеного бюджету України, та ін.

Розділ 1. Акцизний збір у системі оподаткування України

1.1 Акцизний збір як форма специфічних акцизів

Одним з невід’ємних елементів податкових систем країн світу є сьогодні індивідуальний (нетоварний) акциз, який в Україні має своє втілення у функціонуванні такого податку як акцизний збір.

Акцизний збір був введений в Україні в 1992 p. і разом з ПДВ замінив податки з обороту і реалізації. Сучасне трактування акцизного збору визначає його як непрямий податок на окремі товари (продукцію), визначені законом як підакцизні, який включається до ціни товарів (продукції). Як і інші непрямі податки, акцизний збір в остаточному підсумку збирається зі споживачів продукції, хоча сплачують його виробники підакцизних товарів або їх імпортери.

Товари, які обкладаються акцизним збором носять назву підакцизних товарів. Перелік оподатковуваної акцизом продукції формується відповідно до визначених цілями, серед яких, окрім фіскальної, можна виділити наступні:

— необхідність перерозподілу надвеликих доходів від виробництва і реалізації окремих видів продукції (наприклад, алкогольних напоїв, окремих видів мінеральної сировини);

— необхідність обмеження виробництва і споживання «соціальне небезпечних» товарів, використання яких приносить шкоду здоров’ю людини і стану навколишнього середовища. У зв’язку з цим традиційними підакцизними товарами виступають алкогольні напої і тютюнові вироби;

— необхідність перерозподілу доходів високооплачуваних верств населення шляхом встановлення акцизу на так звані «предмети розкошів», попит на які малоеластичний за ціною. У світовій практиці в цю категорію традиційно входять яхти, мотоцикли, легкові автомобілі, а також ювелірні вироби.

В сучасних умовах перелік підакцизної продукції, який діє у вітчизняній податковій системі, в цілому відповідає класичним принципам акцизного оподаткування, включаючи в себе:

— «соціально небезпечні» товари: усі види спиртової і алкогольної продукції, широкий асортимент тютюнових виробів (курильний тютюн, сигарети, цигарки);

— «предмети розкошів» – мотоцикли, легкові автомобілі визначеної потужності);

— деякі види мінеральної сировини і продукти їх переробки (деякі види пально-мастильних матеріалів).

Сьогодні в Україні підакцизними товарами виступають:

— алкогольні напої;

— спирт етиловий;

— тютюнові вироби;

— транспортні засоби;

— пиво солодове;

— бензини, дистиляти, паливо.

Перелік підакцизних товарів і ставки акцизного збору встановлюються Кабінетом Міністрів України.

Склад підакцизної продукції поряд з іншою складовою – податковою ставкою, визначає потенціал акцизу як фіскального інструменту. У цій ролі акциз виконує роль функції наповнення державного бюджету грошовими засобами, займаючи одне із важливих місць у системі державних податкових доходів. Особливе значення акциз як фіскальний інструмент має в країнах з перехідною економікою, для яких в цілому характерне базування на непрямі податки через відсутність достатньої і стабільної бази для прямого оподаткування (через слабкий розвиток виробництва, низькі доходи населення тощо). Так, на сьогодні за рахунок акцизу формується близько п’ятої частини податкових доходів таких країн, як Чехія, Угорщина, Польща.

Поряд з фіскальною функцією акциз, як і будь-який інший податок, має і регулююче значення. Регулююча функція акцизу проявляється у декількох напрямках, серед яких можна виділити:

— вплив на обсяги виробництва і споживання підакцизних товарів;

— вплив на структуру виробництва, стимулювання зростання його ефективності, підвищення якості виробленої продукції, покращення споживчих характеристик продукту;

— регулювання рентабельності виробництва підакцизних товарів.

Обмежуючий вплив акцизів на обсяги виробництва (і як наслідок – на обсяги споживання) застосовується, як правило, щодо «соціально небезпечних» товарів, головним серед яких є алкоголь. Механізм обмежувального регулювання за допомогою акцизу можна описати наступним чином. Вилучаючи у підприємства частину виручки, акциз негативно впливає на фінансовий результат діяльності підприємства, зменшуючи його зацікавленість у виробництві підакцизної продукції. Скорочення виробництва (а отже, і ринкової пропозиції) підакцизної продукції відповідно до теорії попиту і пропозиції стимулює зростання цін і при інших рівних умовах – падіння попиту. Однак ефективність даного напрямку регулюючого впливу акцизу суттєво залежить від того, наскільки ефективно здійснюється державний контроль за сферою обігу підакцизної продукції, наскільки міцні перешкоди для її проникнення на ринок без оподаткування акцизом.

Другий напрям регулюючого впливу акцизу – стимулювання зростання ефективності виробництва, підвищення якості виробленої продукції, покращення споживчих характеристик товарів – на практиці реалізується шляхом встановлення диференційованих ставок акцизу в середині товарних груп, а також за рахунок застосування фіксованих акцизних ставок. Оподатковуючи відносно більшим акцизом низькосортний товар, держава стимулює виробника переходити на виробництво більш якісної продукції.

Вплив через акциз на рентабельність виробництва окремих товарів дає змогу певним чином знизити інтерес виробників до входження у такі сфери бізнесу, як виробництво алкоголю, тютюну, добуток мінеральної сировини. Ці виробництва об’єктивно володіють значною рентабельністю через низькі витрати і високу ринкову ціну готової продукції. Акциз вилучає в бюджет частину понаднормативного прибутку, з однієї сторони, і перешкоджає «перегріву» економіки у даних виробничих сферах – з іншої.

Наявність акцизного збору пояснюється також можливістю за допомогою диференціації ставок регулювати рівень рентабельності підакцизних товарів і враховувати ті зміни, які відбуваються на споживчому ринку внаслідок введення нових чи підвищення існуючих ставок даного податку.

Таким чином, акцизний збір – непрямий податок, основою якого виступає диференційований підхід до оподаткування різних товарів та товарних груп. Тому його відносять до категорії специфічних акцизів.

Акцизний збір дозволяє через цінові механізми непрямо впливати на обсяги виробництва та реалізації окремих підакцизних товарів як на митній території України, так і в сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Справляння акцизного збору передбачає вирішення фінансових проблем держави за рахунок забезпечених верств населення. Воно пом’якшує регресивність податків на споживання в цілому.

Чинне законодавство, що регулює сплату акцизного збору

Декрет Кабінету Міністрів України від 26.12.1992 №18-92 „Про акцизний збір” (встановлює поняття та основні елементи податку: платники, об’єкт, види ставок (адвалерна, специфічна, змішана), дата виникнення податкових зобов’язань тощо;

Закон України від 15.09.1995 №329 «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби» (визначає особливості нарахування та сплати акцизного збору, що справляється з виготовлених українськими виробниками та ввезених на територію України алкогольних напоїв та тютюнових виробів, зокрема порядку і терміну сплати, подання розрахунків, відповідальності та контролю за надходженням цього податку);

Закон України від 19.12.1995 року №481 «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» ( регулює питання виробництва, експорту, імпорту, оптової і роздрібної торгівлі спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, а саме: маркування, організація виробництва, порядок видачі, призупинення, анулювання ліцензій на виробництво, імпорт, експорт, оптову та роздрібну торгівлю вказаних підакцизних товарів).

Закон України від 06.02.1996 №30 «Про ставки акцизного збору на тютюнові вироби»;

Закон України від 07.05.1996 №178 «Про ставки акцизного збору на спирт етиловий и алкогольні напої».

1.2 Порядок виробництва, зберігання, продажу та використання марок акцизного збору

Марка акцизного збору — спеціальний знак, яким маркуються алкогольні напої та тютюнові вироби. Її наявність на цих товарах підтверджує сплату акцизного збору, легальність ввезення та реалізації на території України цих виробів. Марки акцизного збору для алкогольних напоїв та тютюнових виробів, вироблених в Україні, відрізняються від марок для імпортованих алкогольних напоїв та тютюнових виробів дизайном та кольором відповідно до зразків, затверджених Кабінетом Міністрів України (стаття 1 Закону України від 15 вересня 1995 року № 329/95-ВР «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби»). В 2003 році було запроваджено нові акцизні марки з голографічним захистом та в залежності від виду продукції і місткості тари.

Марки відрізняються кольором:

на тютюнові вироби імпортного виробництва — фіолетовий, вітчизняного — зелений;

на алкогольні напої імпортного виробництва — фіолетовий, вітчизняного — зелений для лікеро-горілчаної продукції, червоний — для виноробної продукції.

Марки мають наскрізну нумерацію, яка складається з двох цифр індексу регіону, в якому виробляється продукція, що маркується, серії та окремого для кожної марки номера.

Крім того, на кожну марку наносяться додаткові реквізити:

— для тютюнових виробів — напис «ТІ» («ТВ»), який складається з початкових літер слів «тютюн імпортний» («тютюн вітчизняний»), двозначного та однозначного чисел (рік і квартал, в якому вироблено марки), розділеного скісними лініями;

— для алкогольних напоїв імпортного виробництва — напис «АІ», який складається з початкових літер слів «алкоголь імпортний», двозначного та однозначного чисел (рік і квартал, в якому вироблено марки), розділених скісними лініями.

— для алкогольних напоїв вітчизняного виробництва — напис «ЛГП» та «ВП», який складається з початкових літер слів «лікеро-горілчана продукція» та «виноробна продукція», двозначного та однозначного чисел (рік і квартал, у якому вироблено марки), розділених скісними лініями.

Зразки марок акцизного збору затверджуються Державною податковою адміністрацією органом державної податкової служби, а саме регіональне управління Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів Державної податкової адміністрації в АР Крим, областях та містах Київ і Севастополь.

Захист марок акцизного збору від підроблення визначається Національним банком за погодженням з Державною податковою адміністрацією, Міністерством фінансів, МВС та СБУ.

Марки акцизного збору виготовляються на замовлення Державної податкової адміністрації Банкнотно-монетним двором Національного банку України. Замовлення оформляється відповідно до правил виготовлення бланків цінних паперів і документів суворого обліку, затверджених Міністерством фінансів, МВС та СБУ.

Виробником акцизних марок визначено спеціалізоване підприємство Міністерства фінансів України — Державне підприємство «Поліграфічний комбінат «Україна» з виготовлення цінних паперів.

Державна податкова адміністрація щомісяця подає підприємству-виробнику зведену заявку-розрахунок на виготовлення необхідної кількості марок та оплачує витрати, пов’язані з їх виробництвом.

Підприємства-виробники та імпортери алкогольних напоїв і тютюнових виробів щомісяця до 1 числа місяця для забезпечення потреби в акцизних марках через 2 місяці (наприклад, до 1-го травня для маркування продукції у липні) подають продавцю марок попередню заявку-розрахунок про потребу в марках за їх видами, платіжний документ з відміткою установи банку, що підтверджує оплату вартості замовлених марок, та звіт про використання марок, придбаних у попередньому місяці.

Плата за марки акцизного збору — плата, що вноситься виробниками та імпортерами алкогольних напоїв і тютюнових виробів на покриття витрат на виробництво, зберігання та реалізацію марок акцизного збору. Розмір плати за марки акцизного збору встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Продаж марок українським виробникам алкогольних напоїв та тютюнових виробів проводиться, виходячи з планових щомісячних обсягів їх виробництва (реалізації) відповідно до заявки-розрахунку на необхідну кількість марок.

Покупець марок веде їх облік за видами і забезпечує схоронність.

Як у продавця, так і в покупців, марки повинні зберігатися в ізольованих, технічно укріплених, обладнаних засобами охоронно-пожежної сигналізації, приміщеннях. Крім того, марки повинні зберігатися у металевих шафах, які після закінчення роботи замикаються та опечатуються матеріально відповідальною особою.

У разі виявлення порушень обліку і зберігання придбаних підприємством марок продавець марок має право тимчасово зупинити подальший їх продаж такому покупцю.

У разі ліквідації підприємства покупець повинен повернути невикористані марки продавцю без відшкодування їх вартості. У разі закінчення у підприємства-виробника (імпортера) строку дії ліцензії марки здаються ним продавцеві на відповідальне зберігання на період до 365 календарних днів. Якщо протягом цього періоду підприємство-виробник не одержало нової ліцензії, продавець має право здійснити продаж таких марок.

Маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів здійснюється виробниками цієї продукції. Марки акцизного збору мають бути наклеєні виробниками алкогольних напоїв і тютюнових виробів на кожну пляшку (іншу тару), пачку (упаковку тощо) у такий спосіб, щоб вони розривалися під час відкупорювання (розкривання) товару.

З метою надійного утримання марки акцизного збору на пляшці (пачці тощо) для її наклеювання повинен використовуватися клей (дисперсійний, декстрин тощо), який не дає змоги зняти марку з товарів без пошкодження і змивається у процесі миття пляшок для повторного їх використання.

На тютюнові вироби марка акцизного збору наклеюється таким чином:

— пачки сигарет та цигарок серійного виробництва, а також цигарки, упаковані в сувенірні (незалежно від формату) коробки, мають бути обклеєні марками акцизного збору так, щоб вони обов’язково розривалися під час відкривання;

— на тютюнові вироби в упаковці, що підлягає обгортанню целофаном, марка акцизного збору наклеюється під целофан.

Не підлягають маркуванню марками акцизного збору алкогольні напої та тютюнові вироби, які поставляються для реалізації магазинами безмитної торгівлі безпосередньо українськими виробниками цієї продукції за прямими договорами, укладеними між українськими виробниками алкогольних напоїв та тютюнових виробів і власниками магазинів безмитної торгівлі.

Ввезення алкогольних напоїв без вітчизняних акцизних марок дозволено у таких випадках:

— в автомобільних та залізничних цистернах, а також у баках, бачках та інших ємкостях місткістю понад 5 л з метою реалізації або обміну на території України;

— ввезення зразків алкогольних напоїв на територію України з метою показу чи демонстрації, якщо вони залишаються власністю іноземних юридичних осіб і їх використання на території України не має комерційного характеру;

— алкогольні напої перевозяться через територію України транзитом;

— ввезення громадянами, які досягли 18-річного віку та переміщують алкогольні напої через митний кордон України у супроводжуваному багажі або ручній поклажі, з розрахунку на одну особу 2 л вина та 1 л міцних алкогольних напоїв.

Забороняється ввезення, зберігання, транспортування, прийняття на комісію з метою продажу та реалізація на території України алкогольних напоїв і тютюнових виробів, на яких немає марок акцизного збору встановленого зразка.

Пошкоджені марки повертаються їх продавцю. Продавець складає акт про знищення пошкоджених марок.

Для маркування конфіскованих алкогольних напоїв та тютюнових виробів використовується спеціальна акцизна марка з написом «Конфіскат».

Слід зауважити, що нагальна потреба збільшення ставки акцизного збору на алкогольні та тютюнові вироби, яка аргументується міжнародними тенденціями у цій сфері, безумовно, може призвести до збільшення тіньового ринку цієї продукції.

У зв’язку з цим, доцільно приймати попереджувальні заходи та розробляти систему контролю, за якої жоден виробник не буде мати змоги ухилитися від сплати податків.

Саме запровадження нової технології захисту акцизної марки, яке надає можливість миттєво виконувати ідентифікацію та з’ясовувати легітимність використання акцизної марки співробітникам контролюючих органів, дозволить зупинити поширення контрабанди та контрафакту підакцизної продукції в Україні.

1.3 Пільги при оподаткуванні акцизним збором

Декретом Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 р встановлено такі пільги стосовно акцизного збору:

1. Акцизний збір не справляється в разі реалізації підакцизних товарів на експорт за іноземну валюту. Акцизний збір не справляться з підакцизних товарів, що імпортуються на митну територію України, якщо з таких товарів згідно із законодавством України не справляється ПДВ у зв’язку із звільненням, передбаченим для транзитних товарів, товарів на митних складах, реекспортованих товарів, товарів, що спрямовуються до магазинів безмитної торгівлі, товарів, що призначаються для переробки під митним контролем. В цьому разі акцизний збір треба включати до ціни відвантаженої продукції і сплата його до бюджету здійснюється у встановлені строки. Система звільнення від сплати податків під час експорту виконує два завдання: а) проведення політики, яка спрямована на розширення експортного потенціалу держави; б) усунення перешкоди міжнародного обміну товарами. Ця пільга підвищує конкурентоспроможність відповідних товарів на зарубіжних ринках, сприяє збільшенню надходжень валютних ресурсів;

2. Не підлягає оподаткуванню оборот з реалізації автомобілів спеціального призначення для інвалідів, оплата вартості яких проводиться органами соціального забезпечення, а також легкових автомобілів спеціального призначення (швидка медична допомога, міліція тощо) за переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України;

3. Акцизний збір не справляється при вивезенні з митної території підакцизної продукції, набутої інвестором у власність на умовах угоди про розподіл продукції;

4. Звільняється від сплати акцизного збору імпорт призначених для власного використання розвідувальними органами України техніки, устаткування, майна і матеріалів (у тому числі засобів озброєння, спеціальних технічних та інших засобів, вогнепальної зброї та боєприпасів до неї), оплата вартості яких здійснюється зазначеними органами;

5. Також не підлягають оподаткуванню акцизним збором підакцизні товари, які переміщуються через митну територію України транзитом. У разі надходження платежів при настанні гарантованого випадку при транзиті товарів через територію України, їх перерахування до Державного бюджету здійснюється в порядку, який передбачено чинним законодавством. Товари, які ввозяться на територію України у режимі тимчасового ввезення з умовою про зворотне вивезення, не підлягають оподаткуванню акцизним збором.

6. Встановлені певні пільги щодо справляння акцизного збору в спеціальних економічних зонах, визначених відповідними законами України.

Пільги щодо акцизного збору стосуються саме сплати податку і не звільняють платника від обов’язку податкового обліку та звітності (у тому числі щодо пільгових товарів). Це пов’язано з тим, що переважна більшість підакцизних товарів є товарами не першої необхідності, отже, соціальна потреба в пільгах невелика.

Акцизний збір не справляється при реалізації підакцизних товарів на експорт, при реалізації автомобілів спеціального призначення, при реалізації спирту етилового, що використовується для виготовлення лікарських засобів, тощо.

Розділ 2. Порядок розрахунку та сплати акцизного збору

2.1 Елементи справляння акцизного збору

Платники акцизного збору.

Платників акцизного збору законодавство України поділяє на такі категорії.

1. Суб’єкти підприємницької діяльності, а також їх філії, відділення (інші відокремлені підрозділи) — виробники підакцизних товарів на митній території України, у тому числі з давальницької сировини по товарах (продукції). До цієї ж групи відносяться нерезиденти, які здійснюють виготовлення підакцизних товарів (послуг) на митній території України безпосередньо або через свої постійні представництва або осіб, прирівняних до них, відповідно до законодавства.

2. Суб’єкти підприємницької діяльності, юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, які імпортують на митну територію України підакцизні товари.

Умовою сплати акцизного збору та підакцизного вантажу при перевезенні є надання митниці копії платіжного доручення, на загальну вартість обов’язкових платежів, що повинні бути сплачені до державного бюджету. Вони перераховуються на депозитні рахунки митних органів за місцем державної реєстрації суб’єктів підприємницької діяльності. Ця сума повинна відповідати сумі визначених податкових платежів, яку необхідно сплатити за партію товару, ввезену за однією акцизною вантажною митною декларацією. Ця декларація являє собою документ, який заповнюється на уніфікованому бланку і містить відомості про вантаж, що буде ввезено на територію України з метою імпорту. Він використовується митними органами для посилення контролю за митним оформленням підакцизного товару.

Акцизні декларації подаються до митниці за місцем державної реєстрації суб’єкта підприємницької діяльності разом з такими документами:

1) зовнішньоекономічним контрактом;

2) двома копіями платіжного доручення, завіреними суб’єктом підприємницької діяльності на суму встановлених платежів;

3) примірником заявки-розрахунку з оцінкою податкової інспекції про суму фактично сплаченого акцизного збору підчас купівлі марок акцизного збору.

3. Фізичні особи — резиденти або нерезиденти, які ввозять (пересилають) підакцизні речі або предмети на митну територію України у вигляді супроводжувального або несупроводжувального багажу, а також фізичні особи, які одержують такі підакцизні речі (предмети), що переслані з-за митного кордону України у виді поштових чи інших відправлень або несупроводжувального багажу, в обсягах або вартістю, що перевищують норми безмитного провезення (пересилання) визначені митним законодавством. До цієї категорії платників належать юридичні або фізичні особи, які купують (одержують) в інші форми володіння, користування або розпорядження підакцизні товари у податкових агентів.

Податковий агент не є платником акцизного збору, але є особою, уповноваженою законодавством нараховувати, стягувати акцизний збір з його платників та вносити його до бюджету, а також нести відповідальність за невиконання або неналежне виконання таких повноважень.

Згідно із Законом України «Про внесення змін до Декрету Кабінету Міністрів України «Про акцизний збір» при ввезенні в Україну податковими агентами підакцизних товарів вони не сплачують акцизний збір при розмитуванні цих товарів, а при продажу на території України зобов’язані включити до їх вартості відповідну суму акцизного збору, одержати її від покупців і перерахувати до бюджету. Слід зазначити, що відповідно до останньої частини ст. 7 Декрету Кабінету Міністрів України «Про акцизний збір», податкові агенти практично не матимуть можливості здійснювати діяльність з тими підакцизними товарами, що підлягають ліцензуванню або маркіруванню акцизними марками.

Об’єкт оподаткування.

Об’єкт оподаткування залежить від характеру й основ класифікації підакцизних. Предмет оподаткування дуже близький до об’єкта, однак необхідно зазначити, що об’єкт є підсумковим поняттям, а предмет оподаткування визначається конкретними особливостями. Стаття 3 Декрету Кабінету Міністрів України «Про акцизний збір» від 26 грудня 1992 р. виділяє три основних підходи до визначення об’єкта оподаткування, та встановлює зв’язок між категорію платників акцизного збору та об’єктами оподаткування:

По-перше, це обороти з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції), в тому числі з давальницької сировини, шляхом їх продажу, обміну на інші товари (продукцію, роботи, послуги), безоплатної передачі товарів (продукції) або з їх частковою оплатою, а також обсяги відвантажених підакцизних товарів (продукції), виготовлених з давальницької сировини.

По-друге, обороти з реалізації (передачі) товарів (продукції) для власного виробництва, промислової переробки, а також для своїх працівників.

По-третє, вартість товарів (продукції), що імпортуються (ввозяться, пересилаються) на митну територію України, в тому числі в межах бартерних (товарообмінних) операцій або без оплати їх вартості або з частковою оплатою. Митна вартість є базою для обчислення податків і зборів, що справляються митницею і зазначається у митній декларації.

Основою для визначення об’єкта оподаткування і нарахування акцизного збору є вантажно-митна декларація, де обчислена сума акцизного збору вказується окремим рядком. Акцизний збір нараховують, виходячи з митної вартості, перерахованої за курсом Національного банку України, який діяв на день надання вантажної митної декларації.

Відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України «Про акцизний збір» податок обчислюється:

1) у твердих ставках у гривнях або в євро з одиниці реалізованих (переданих, ввезених в Україну) товарів;

2) за ставками у відсотках до обороту з реалізації (передачі):

  • товарів, що реалізуються за вільними цінами, – виходячи з їхньої вартості за цими цінами, без врахування акцизного збору, без податку на додану вартість;

  • товарів, що реалізуються за державними фіксованими та регульованими цінами, – виходячи з їхньої вартості за цими цінами без врахування торговельних знижок, а також сум податку на додану вартість;

  • імпортованих товарів – виходячи з митної (закупівельної) вартості, збільшеної на суму ввізного мита, без врахування акцизного збору. При визначенні вказаної вартості іноземна валюта перераховується у гривні за курсом НБУ, що діє на день подання митної декларації.

Рис. 2.1. Елементи справляння акцизного збору

Акцизний збір, обчислений у євро, з товарів (продукції), що вироблені і реалізуються в Україні, сплачується у валюті України за валютним курсом НБУ, що діє на перший день кварталу, в якому здійснюється реалізація товару (продукції), і залишається незмінним протягом кварталу. Ставки акцизного збору є єдиними на всій території України.

2.2 Порядок та терміни сплати акцизного збору

Суми акцизного збору, що підлягають сплаті, визначаються платниками самостійно відповідно до чинного законодавства і сплачуються до бюджету.

Платники акцизного збору складають щомісячно не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним, до органів ДПС за місцем реєстрації Розрахунок акцизного збору. Дані, наведені в Розрахунку, повинні підтверджуватись первинними документами, даними бухгалтерського обліку.

Сплата акцизного збору суб’єктами підприємницької діяльності, які ввозять (пересилають) предмети (товари) на митну територію України, здійснюється одночасно зі сплатою інших митних платежів, тобто до або під час подання митної декларації (проведення митних процедур). Платники, які імпортують підакцизні товари, в обов’язковому порядку при перетині митного кордону їх декларують і подають органам митного контролю декларацію в двох примірниках, один з яких цими органами надсилається до податкових адміністрацій за місцем розміщення суб’єктів підприємницької діяльності для справляння акцизного збору. Ця норма зі сплати акцизного збору не поширюється на алкогольні напої та тютюнові вироби, сплата акцизного збору за якими здійснюється безпосередньо до Державного бюджету України при придбанні акцизних марок у їх продавця.

Терміни сплати акцизного збору конкретними платниками приведені в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1 Терміни сплати акцизного збору

№ п/п.

Платники податку

Терміни сплати
11.

Підприємства-виробники алкогольних напоїв

На третій робочий день після здійснення обороту
2.

Суб’єкти підприємницької діяльності, які отримують спирт етиловий для переробки на іншу підакцизну продукцію, що підлягає маркуванню марками акцизного збору

Протягом не більше 90 календарних днів від дня отримання спирту етилового
3.

Підприємства вторинного виробництва

При придбанні акцизних марок
4.

Підприємства-виробники тютюнових виробів

У терміни, визначені законом для місячного звітного періоду
5.

Власники (замовники) тютюнових виробів та виноматеріалів, виготовлених в Україні з використанням давальницької сировини

Не пізніше дня одержання готової продукції
6.

Імпортери товарів на митну територію України

Одночасно зі сплатою митних платежів, тобто до або під час подання митної декларації
7.

Всі інші платники, крім зазначених у п. 1-6

Протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем подачі розрахунку

Суб’єкти підприємницької діяльності, які відповідно до законодавства набули статуту податкового агента і ввезли (імпортували) на митну територію України підакцизні товари (продукцію) без сплати акцизного збору, перераховують до бюджету акцизний збір протягом 7 календарних днів, наступних за датою продажу (відчуження) підакцизного товару (продукції), та не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним, подають до органів державної податкової служби щомісячний звіт за встановленою формою.

Суми акцизного збору із ввезених на територію України товарів зараховуються до державного бюджету, а з товарів, вироблених в Україні, – до місцевого бюджету за місцем виробництва їх і до державного бюджету у співвідношеннях, встановлених Верховною Радою України.

При цьому зараховуються суми акцизного збору до державного бюджету відповідно до закону України на поточний рік. Суми акцизного збору з імпортних товарів платники перераховують на депозитний рахунок митних органів до або під час подання ввізної митної декларації. Митні органи протягом одного банківського дня з дати оформлення ввізної митної декларації перераховують їх до державного бюджету.

Повернення надміру чи помилково нарахованих і сплачених сум акцизного збору здійснюється митними органами в разі надання їм ВМД на ввезення товарів та розрахункових платіжних документів про їх сплату, якщо не минув річний термін з дня внесення платежів до бюджету. Не сплачені у визначені терміни суми акцизного збору з імпортованих товарів, а також суми, не сплачені внаслідок інших дій, списуються уповноваженими установами банку на підставі інкасового доручення митниці.

Таким чином, існують розбіжності між механізмом нарахування та сплати вітчизняного акцизного збору (що сплачується виробниками підакцизних товарів) та імпортного підакцизного збору (сплата якого пов’язана із ввезенням підакцизних товарів на територію України).

2.3 Надходження акцизного збору в Державний бюджет України за 2008 — 2009 роки

Акцизи як податок з обороту є податками на споживання, їх головна мета – вплинути на поведінку людини, підприємців, що одночасно дозволяє акумулювати кошти до державного бюджету.

В Україні з початку 2009 року імпорт тютюнових виробів здійснюється 13 суб’єктами господарювання, виробництво тютюнових виробів – 9 фабрик, з яких 5 підприємств з іноземними інвестиціями, які виробляють 99, 7 відсотків тютюнової продукції та сплачується 99,9 відсотків акцизного збору від загальної суми відрахувань акцизного збору від тютюнових виробів. За оцінками експертів на сьогодні ринок фальсифікованих (контрабандних) тютюнових виробів складає близько 1 відсотка та суттєво не впливає на стан тютюнової галузі.

Імпорт алкогольних напоїв здійснюють 53 суб’єкти господарювання, виробництво здійснюють більш 200 підприємств лікеро-горілчаної та виноробної галузі. Тіньовий сектор лікеро-горілчаної продукції (за різними оцінками експертів) складає від 20 до 30 відсотків.

В таблиці 2.2. наведені надходження акцизного збору за видами товарів за 2008 і 2009 роки місяць липень.

Таблиця 2.2 Надходження акцизного збору

№

Продукція

за липень 2009

2008

зміни
1

Виноробна продукція

39,3

30,3

+ 9
2

Пиво

110,8

95,6

+ 15,2
3

Тютюнова продукція

718,6

279,9

+ 438,7
4

Бензин

208,9

119,3

+ 89,6
5

Інші нафтопродукти

78,7

50,8

+ 27,9
6

Інші підакцизні товари

—

—

—
Pазом

1427,7

850,9

Рис. 2.2 Надходження акцизного збору за липень до зведеного бюджету України (2008-2009 роки)

У липні 2009 року до Зведеного бюджету України органами ДПС мобілізовано акцизного збору з вироблених в Україні товарів на суму 1427,7 млн. грн., що на 59,6 відсотка більше ніж у відповідному періоді 2008 року.

Зростання надходжень акцизного збору у липні 2009 року порівняно з аналогічним періодом минулого року відбулось за рахунок :

виноробної продукції – на 29,9 відсотків (+ 9,0 млн. грн.), надходження склали 39,3 млн. грн.;

пива – на 15,9 відсотків (+ 15,2 млн. грн.) – 110,8 млн. грн.;

тютюнової продукції – в 2,5 рази (+ 438,7 млн. грн.) – 718,6 млн. грн.;

бензинів моторних – на 75 відсотків (+ 89,6 млн. грн.) – 208,9 млн. грн.;

інших нафтопродуктів – на 55 відсотків (+ 27,9 млн. грн.) – 78,7 млн.грн.

В таблиці 2.3. наведені надходження акцизного збору за видами товарів за 2008 і 2009 роки період січень-липень.

Таблиця 2.3 Надходження акцизного збору

№

Продукція

Січень — липень
2009

2008

зміни
1

Виноробна продукція

2181,9

1931,6

+ 250,3
2

Пиво

226,5

188,5

+ 38
3

Тютюнова продукція

3745,4

1567,7

+ 2177,7
4

Бензин

1335,9

833,3

+ 502,6
5

Інші нафтопродукти

502,2

389,5

+ 112,7
6

Інші підакцизні товари

…

…

…
Разом

8537,9

4567,7

Рис. 2.3 Надходження акцизного збору за січень-липень до зведеного бюджету України (2008-2009 роки)

За січень-липень 2009 року до Зведеного бюджету України органами ДПС мобілізовано акцизного збору з вироблених в Україні товарів на суму 8 537,9 млн. грн., що на 53,5 відсотка більше, ніж у відповідному періоді 2008 року.

Зростання надходжень акцизного збору за 7 місяців 2009 року, порівняно з аналогічним періодом минулого, відбулося за рахунок таких видів виробленої в Україні підакцизної продукції:

лікеро-горілчаної продукції – на 13 відсотків (+ 250,3 млн. грн.), надходження склали 2181,9 млн. грн.;

виноробної продукції – в 1,2 рази (+ 38,0 млн. грн..) – 226,5 млн. грн.;

тютюнової продукції – в 2,4 рази (+ 2177,7 млн. грн.) – 3 745,4 млн. грн.;

бензинів моторних – на 60 відсотків (+ 502,6 млн. грн.) – 1335,9 млн. грн.;

інших нафтопродуктів – на 28,9 відсотка (+ 112,7 млн. грн.) – 502,2 млн. грн.

У зв’язку із погіршенням стану платіжного балансу України в наслідок негативного впливу світової фінансової кризи на економіку, виникає необхідність пошуку додаткових джерел доходів Державного бюджету з метою стабілізації платіжного балансу.

Тому, у зв’язку з цим, запроваджується з 01.01.10 щорічна індексація специфічних ставок акцизного збору на спирт етиловий, алкогольні напої, пиво та тютюнові вироби, що сприятиме наповненню бюджету.

З 1 січня 2010 року передбачається впровадження механізму щорічної індексації фіксованих ставок акцизного збору на рівень інфляції.

Ставки акцизного збору на тютюнові вироби пропонується підвищити на:

сигарети з фільтром з 30 грн. за 1000 штук до 60 грн. за 1000 штук,

сигарети без фільтра, цигарки з 12,5 грн. за 1000 штук до 35 грн. за 1000 штук,

тютюн для паління з 12 грн. за 1 кг до 35 грн. за 1 кг,

жувальний і нюхальний тютюн з 5 грн за 1 кг до 10 грн за 1 кг.

Поступове підвищення частки акцизного збору в ціні товару сприятиме позитивному вплину на рівень здоров’я населення, а саме скорочення курців, захворювань викликаних від паління, алкоголізму, скоєних злочинів у стані сп’яніння, заощадження коштів сімейного бюджету (зменшення витрат домогосподарств на купівлю алкоголю та тютюну) та, в той же час, дозволить збільшити надходження до бюджету.

Ризики, що виникають для України при значному збільшенні ставок акцизного збору:

— проникнення контрафактної продукції в Україну із країн ближнього зарубіжжя (РФ, Беларусь, Молдова);

— відсутність гарантії припинення нелегального вивозу в ЄС (залишається різниця в ціні );

— ріст виробництва фальсифікату;

— збільшення шкоди для населення через вживання неякісних алкогольних напоїв та тютюнових виробів;

— Україна перетвориться на зону транзиту контрафактних товарів із країн СНГ до ЄС.

Із вступом до СОТ Україна взяла на себе тарифне зобов’язання з 2011 року встановити нульову ставку ввізного мита на коньячний спирт, тому немає економічних підстав утримувати високу ставку ввізного мита, яку практично не сплачують.

Цей крок дасть можливість працювати підприємствам коньячної галузі у конкурентному середовищі та спрямовувати кошти безпосередньо до бюджету.

За даними Міністерства фінансів України вже до кінця 2009 року запровадження підвищених ставок на тютюнові вироби дозволить збільшити доходну частину Державного бюджету в сумі близько 1200 млн. грн. в розрахунку на рік.

Розділ 3. Шляхи вдосконалення акцизного оподаткування в Україні

Дослідженню акцизного збору присвячена значна кількість наукових праць, тому важливим є пошук шляхів удосконалення механізмів його функціонування та планування розміру ставок акцизного збору.

До 1998 року система акцизного оподаткування алкоголю i тютюну через недосконалий механізм сплати, прогалини в законодавстві, існування численних пільг зі сплати податку спричинила скорочення податкових надходжень до бюджету, збільшення масштабів нелегального виробництва й o6iry продукції.

Найбільш дискусійним питанням при введенні акцизного збору є конкретна ставка того чи іншого підакцизного товару. Більшість методик визначення таких ставок ґрунтуються на еластичності попиту та пропозиції.

Найбільш цікавою є така методика обчислення оптимальної ставки оподатковування, особлива в плані своєї послідовності у виконанні “справедливої функції” акцизу. Причому даний підхід не означає, що акцизами обкладаються деякі аморальні чи непристойні товари. В основі оподатковування підакцизних товарів i визначенні ставок податків лежать так звані негативні екстерналії — додаткові витрати, що несе суспільство у вигляді витрат бюджетів усіх рівнів унаслідок виробництва i споживання тих чи інших товарів.

Наприклад, цигарки обкладаються податками за такими причинами: погіршення здоров’я курців приводить до додаткових витрат на медичне обслуговування, що покривається за рахунок бюджету; погіршення здоров’я курців приводить до додаткових витрат з бюджету по оплата відпусток через хворобу.

Витрати бюджету на медичне обслуговування зростають, оскільки з кожним роком зростають обсяги споживання тютюнових виробів i відповідно рівень захворювання від них. Основними захворюваннями, які виникають внаслідок вживання тютюнових виробів, є серцево-судинні захворювання, рак легенів та різного виду бронхіти. Вживання тютюну призводить до багатьох хвороб, включаючи онкологічні.

Отже, оптимальною ставкою оподатковування по таких акцизах вважається ставка, при якщо держава одержує необхідні їй доходи для покриття витрат, пов’язаних зі споживанням того чи іншого підакцизного продукту. Крім того, повинні бути покриті витрати по вилученню акцизу й у деяких випадках ставка підвищується ще на кілька пунктів для зниження споживання соціально шкідливих товарів.

Ринкова економіка може виграти від раціональної організації акцизних схем, оскільки податок може виступати значним джерелом податкових надходжень на ранніх етапах цього періоду. Організація системи акцизів відносно проста i може дати податковому відомству i його співробітникам значний досвід по роботі з товарами, операції з якими здійснюються в межах ринкової економіки. Такий досвід допоможе закласти основу складніших метод аудиту i контролю, необхідного для роботи з податком на додану вартість i податком з доходів фізичних oci6. Таким чином, акцизи можуть забезпечити як доходи, що допомагають справлятися з труднощами перехідного періоду, так i допомогти податковому відомству перейти на нові, складніші методи оподаткування.

Для досягнення зазначених цілей акцизи повинні бути прості як в організації, так i у вживанні, що досягається за рахунок підтримки мінімального переліку підакцизних товарів. По-друге, ставки податку не повинні бути дуже високі. Країни з ринковою економікою мають відносно відкриті межі, i контрабанда може стати проблемою у випадку, якщо місцеві акцизи значно вище за відповідні податкові ставки в сусідніх країнах. По-третє, податок повинен стягуватися якомога раніше в ланцюжку нарахування доданої вартості — або у момент імпорту, або виробництва (відвантаження).

На сьогодні в Україні не існує єдиного законодавчого документа, в якому б було відображено всі норми, пов’язані з питаннями справляння акцизного збору. До того ж документи з питань акцизного оподаткування зазнали чимало змін, які було внесено відповідно до більше ніж п’ятдесяти нормативних актів.

В Україні сучасна практика акцизного оподаткування розпочиналася з включення у 1992 році згідно з постановою Верховної Ради України від 18.12.91 р. № 1997-ХП до переліку підакцизних 27 товарних позицій. Враховуючи орієнтацію на попередню практику податку з обороту, головними критеріями для внесення тих або інших груп товарів до підакцизних були порівняно високі ставки податку з обороту в попередні роки. Тому до підакцизних, крім традиційних, товарів були віднесені: килими i кришталь, ікра i рибні делікатеси, шоколад i автомобільні шини, вироби з хутра, одяг з натуральної шкіри.

3 початку 1993 року, з введенням у дію Декрету Кабінету Міністрів України „Про акцизний 36ip» від 26.12.92 № 18-92, систему адміністрування акцизного збору було переорієнтовано — платниками визначено суб’єктів підприємницької діяльності, що виробляють або імпортують на митну територію України підакцизні товари. Таким чином, було значно спрощено механізм контролю за справлянням акцизного збору обмеженим колом платників.

Сформована система оподаткування виглядає доволі складною, оскільки до переліку підакцизних товарів включено більше 70 товарних позицій. Однак з цього переліку близько 20 товарів, у разі їх виготовлення на українських підприємствах, звільнено від обкладення акцизним збором, що вказує на прояв позитивної податкової політики, спрямованої на заохочення вітчизняних виробників i поліпшення зовнішньоторговельного балансу шляхом створення більш сприятливих умов для виробництва продукції порівняно з імпортом.

Таким чином, аналіз становлення системи акцизного оподаткування протягом останніх років вказує на наявність тенденцій до створення більш раціональної у фіскальному аспекті системи акцизного оподаткування, що досягається за рахунок підтримки мінімального переліку підакцизних товарів, посилення державного контролю за їх виробництвом та o6iroм, а також повнотою сплати акцизного збору.

Незважаючи на поступове зменшення кількості товарів, що підлягають обкладенню акцизним збором, i, як наслідок, скорочення загальної бази оподаткування, у зазначеному періоді відбувається постійний ріст надходжень сум цього податку в доходній частині бюджету країни.

Проте чисто фіскальна спрямованість податкової політики у напрямі реформування системи акцизного оподаткування носить пригноблюючий характер щодо легального виробництва підакцизних товарів, а також створює сприятливі економічні умови для незаконного, кримінального виробництва та ввезення на митну територію України підакцизних товарів, насичення ринку більш дешевою нелегальною i фальсифікованою продукцією (це в першу чергу стосується алкогольних напоїв i паливно-мастильних матеріалів).

Тенденція до підвищення податкового тягаря одночасно з посиленням заходів державного контролю за діяльністю виробників та імпортерів підакцизних товарів змушує 6ільшість суб’єктів господарської діяльності вдосконалювати механізми ухилення від повної сплати акцизного збору, та виникненням “тіньового” o6iry.

Отже, навіть з урахуванням позитивної динаміки надходжень сум акцизного збору в доходній частині бюджету, становлення акцизного оподаткування в Україні із застосуванням цього податку дозволяє зробити висновок, що питання вдосконалення системи адміністрування акцизів залишається досить актуальним. Основоположним принципом розробки нової, оптимальної концепції оподаткування повинно бути встановлення таких правил визначення та сплати акцизів, які б максимально обмежили можливість ухилення від оподаткування як законними, так i незаконними методами, а також дозволили б уникнути згаданих негативних наслідків шляхом гармонійного поєднання фіскальної та стимулюючої функції податку.

Висновки

Акцизне законодавство — сфера делікатна. Попри існування універсальних економічних законів, єдиної формули стягнення акцизного податку в світі не вироблено. Дискусії тривають. І кожна країна обирає свою систему. Україна — не виняток. Акцизний збір є загальнодержавним непрямим податком на окремі високорентабельні товари (продукцію), диференційованим в залежності від споживчих якостей та попиту на відповідну продукцію. Тому його відносять до категорії специфічних акцизів.

Акцизний збір дозволяє через цінові механізми непрямо впливати на обсяги виробництва та реалізації окремих підакцизних товарів як на митній території України, так і в сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Крім виробників підакцизних товарів, акцизний збір сплачують також будь-які суб’єкти підприємницької діяльності, що імпортують на митну територію України підакцизні товари; фізичні особи – резиденти або нерезиденти, які ввозять підакцизні речі або предмети на митну територію України у вигляді супроводжувального або несупроводжувального багажу; юридичні або фізичні особи, які купують (орендують в інші форми володіння, користування або розпорядження) підакцизні товари у податкових агентів.

Суми акцизного збору, що підлягають сплаті, визначаються платниками самостійно відповідно до чинного законодавства і сплачуються до бюджету.

Контроль за сплатою акцизного збору на території України здійснюється державними податковими інспекціями, які організовують роботу щодо виготовлення марок акцизного збору, їх зберігання і продажу, контролюють своєчасність подання платниками розрахунків акцизного збору, ведуть облік та складають звіти про його надходження до відповідного бюджету, здійснюють реєстрацію імпортерів, видають посвідчення за встановленою формою на право ввезення в Україну підакцизних товарів.

За січень-липень 2009 року до Зведеного бюджету України органами ДПС мобілізовано акцизного збору з вироблених в Україні товарів на суму 8 537,9 млн. грн., що на 53,5 відсотка більше, ніж у відповідному періоді 2008 року. Це було спричинене зростанням обсягів надходження податку від сплати таких товарів, я лікеро-горілчані вироби, тютюнові вироби, винна продукція, та ін.

У зв’язку із погіршенням стану платіжного балансу України в наслідок негативного впливу світової фінансової кризи на економіку, виникає необхідність пошуку додаткових джерел доходів Державного бюджету з метою стабілізації платіжного балансу. Тому з 1 січня 2010 року передбачається впровадження механізму щорічної індексації фіксованих ставок акцизного збору на рівень інфляції.

У перші роки після введення акцизів, зважаючи на високий темп зростання цін, було визнано доцільним застосовувати винятково адвалерні ставки акцизного збору. Однак таке рішення породило інші проблеми: адвалерні ставки акцизів, з одного боку, дозволяли використовувати вельми ефективні в умовах України способи ухилення від оподаткування i, з іншого боку, створювали додаткові труднощі для виробників підакцизної продукції щодо и поліпшення i вдосконалення.

Оптимальною ставкою оподатковування вважається ставка, при якій держава одержує необхідні їй доходи для покриття витрат, пов’язаних зі споживанням того чи іншого підакцизного продукту. Крім того, повинні бути покриті витрати по вилученню акцизу й у деяких випадках ставка підвищується ще на кілька пунктів для зниження споживання соціально шкідливих товарів.

Поступове підвищення частки акцизного збору в ціні товару сприятиме позитивному вплину на рівень здоров’я населення, а саме скорочення курців, захворювань викликаних від паління, алкоголізму, скоєних злочинів у стані сп’яніння, заощадження коштів сімейного бюджету (зменшення витрат домогосподарств на купівлю алкоголю та тютюну) та, в той же час, дозволить збільшити надходження до бюджету.

Список використаних джерел

  1. Азаров М.Я. Все про податки: Довідник. – К.: ЕКСПЕРТ-Про.- 2000, с-492.

  2. Василик О.Д. Податкова система України :Навчальний посібник.-К.: Поліграфкнига.-2004,с-478.

  3. Гега П.Т. Основи податкового права: Навчальний посібник. — К.: Знання.-2004, с-272.

  4. Д’яконова І.І. Податки та податкова політика України: Підручник — К.: Наукова думка 2005, с 486.

  5. Данілов О.Д., Шевченко Є.А. Акцизний збір. – Ірпінь: Академія ДПС України, 2001. – 370 с.

  6. Декрет КМУ “Про акцизний збір” від 26 грудня 1992 року N 18-92//ВВР, 1993, №10, ст.82.

  7. Закон № 1251 — Закон України «Про систему оподаткування в Україні» від 25.06.91р. № 1251-ХІІ.

  8. Закон № 178/96 — Закон України «Про ставки акцизного збору і ввізного мита на спирт етиловий та алкогольні напої» від 07.05.96р. №178/96-ВР.

  9. Закон № 216/96 — Закон України «Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі транспортні засоби» від 24.05.96р. №216/96-ВР.

  10. Закон № 313/96 — Закон України «Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)» від 11.07.96р. №313/96-ВР.

  11. Закон України “Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби” від 15 вересня 1995 року №329/95-ВР// ВВР, 1995, №40, ст.297.

  12. Закон України “Про ставки акцизного збору та ввізного мита на тютюнові вироби” від 6 лютого 1996 року N 30/96-ВР//ВВР, 1996, №8, ст.32.

  13. Іванов Ю.Б. Система оподаткування в схемах і таблицях: Навчальний посібник. — Х.: Інтек. — 2005, с- 288.

  14. Інструкція №33. — Інструкції про порядок справляння акцизного збору в разі ввезення товарів суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності на митну територію України, затвердженій наказом Держмитслужби України від 21.01.2000р. №33.

  15. Климчук С.В. Оподаткування підприємств: Навчальний посібник.-К.: Центр навчальної літератури.-2004 ,с- 191.

  16. Костюк Д.П. „Основне законодавство про акцизний збір”// Податки та бух.облік – 2002-№ 97, с- 14-18.

  17. Красовський К. Табак и закон. – Киев, 2005, — 136 с.

  18. Крисоватий А.І. Податкова система: Навчальний посібник. — Т.: Картбланш.- 2004, с-331.

  19. Лазоренко Л.В. Роль акцизів у формуванні доходної частини бюджету // Формування ринкових відносин в Україні, — 2004. — №5 – С.34.

  20. Лютий І.О. Податки на споживання в економіці України: Монографія. — К.: Знання. — 2005, с-335.

  21. Мельник П.В. Податкова система України: Практикум. — Ірпінь.: Академія ДПС України.-2004,с- 256.

  22. Мігунов І.В. Акцизний збір // Вісник податкової служби України. — 2008. — №1-2. — С. 19-20.

  23. Омельченко А.Д. “Податкова політика в Україні: перспективи розвитку” //Юридичний вісник України -2006 — №43.

  24. Тимошенко О.В. „Аналіз формування дохідної частини зведеного бюджету України в розрізі прямих і непрямих податків за 2001-2004рр.” // Формування ринкових відносин в Україні – 2006.- № 10(29), с – 21-29.

  25. Шварц Д.П. Підвищення акцизних зборів в Миколаєві / Д.П. Шварц // Бізнес новини Миколаєва. – 2008. — №23. — С.14-16.

  26. http: // www. minfin.gov.ua.

  27. http://www.sta.gov.ua/news.

Реферат: Макаронные изделия

План:

1. Вводная часть

2. Классификация и ассортимент

3. Правила приема товара по количеству и качеству

4. Размещение и выкладка товаров

5. Правила хранения и упаковка товаров

6. Оборудование торгового зала

7. Правила работы и обязанности торговых работников

8. Правила проведения инвентаризации

9. Документальное оформление торговых операций.
10. Список использованной литературы.

1. Ассортимент и сырье макаронных изделий.

Макаронные изделия вырабатывают из пшеничной муки, богатой клейковиной, в основном высшего и первого сортов. По форме различают четыре типа макаронных изделий:

— трубчатые, собственно макароны;

— рожки, коротко обрезанные макароны;

— перья, косо обрезанные короткие прямые макароны;

— нитевидные, вермишель, ленточные-лапша, фигурные изделия-различные мелкие фигурки.

Макароны могут иметь длину: 15, 22, 30 и 40 см.

Рожки 1-5 см.

Перья 10-15 см.

Макароны бывают с гладкой или гофрированной поверхностью, и в зависимости от диаметра, выпускаются под названиями: соломка ( диаметром до
4 мм), любительские ( более 7 мм).

Вермишель по толщине нитей выпускают следующих наименований: паутинка ( диаметром до 0,8 мм), тонкая ( диаметром до 1,2 мм), обыкновенная (до 1,5 мм), любительская (до 3 мм).

Вермишель тонкая и паутинка бывают свернутыми в бантики и мотки, весом каждая не более 30 грамм.

По длине вермишель делиться на длинную – не менее 20 см, и короткую – не менее 1,5 см.

Лапша – в зависимости от ширины полоски- ленты подразделяется на :

А) узкую- шириной до 3 мм, длиной не менее 105 см.

Б) широкую- шириной от 3 до 7 мм, длиной не менее 2 см.

В) гофрированную-такой же длины и ширины, как широкая.

Г) длинную-(прямая и гнутая), шириной до 7 мм, длиной не менее 20 см, а так5же в виде бантиков весом до 50 грамм.

2.Номенклатура и товарный ассортимент

Сущность планирования, формирования и управления ассортиментом заключается в том, чтобы товаропроизводитель своевременно предлагал определенную совокупность товаров, которые бы, соответствуя в целом профилю его производственной деятельности, наиболее полно удовлетворяли требованиям определенных категорий покупателей. Набор товаров, предлагаемых предприятием-изготовителем на рынке, называют ассортиментом.

Номенклатура, или товарный ассортимент, — это вся совокупность изделий, выпускаемых предприятием. Она включает различные виды товаров. Вид товара (автомобиль, трактор, металлообрабатывающий станок) делится на ассортиментные группы (типы) в соответствии с функциональными особенностями, качеством, ценой. Каждая группа состоит из ассортиментных позиций (разновидностей или марок), которые образуют низшую ступень классификации. Например, предприятие производит холодильники и стиральные машины. Холодильники представлены одно-, двух- и трех камерными моделями и морозильными камерами. Последние имеют несколько марок, отличаются объемом и некоторыми техническими

данными.

Товарный ассортимент характеризуется широтой (количеством ассортиментных групп), глубиной (количеством позиций в каждой ассортиментной группе) и сопоставимостью (соотношением между предлагаемыми ассортиментными группами с точки зрения общности потребителей, конечного использования, каналов распределения и цен).
Формирование ассортимента — проблема конкретных товаров, их отдельных серий, определения соотношений между «старыми» и «новыми» товарами, товарами единичного и серийного производства, «наукоемкими» и «обычными» товарами, овеществленными товарами и или лицензиями и «ноу-хау». При формировании ассортимента возникают проблемы цен, качества, гарантий, сервиса, собирается ли производитель играть роль лидера в создании принципиально новых видов продуктов или вынужден следовать за другими изготовителями.

Структура ассортимента

Достижение соответствия между структурно-ассортиментным предложением товаров предприятием и спросом на них связано с определением и прогнозированием структуры ассортимента. Прогноз структуры ассортимента на долгосрочный период, в котором были бы учтены такие важные для потребителя признаки товара, как эстетические характеристики, точные размеры, конкретная цена, маловероятен. Дело не в детализации ассортимента по потребительским свойствам (например, по цветовой гамме, размерам изделий, соотношению цен), а, к примеру, в оптимальном разнообразии ассортимента по определенным признакам (типы телевизоров, наборы предметов кухонного обихода, целесообразные градации цен и т.д.) с расчетом на конкретные группы (сегменты) потребителей. Прогнозируется лишь тенденция развития ассортимента (а более точно — ассортиментная структура спроса и товарного предложения). Так, можно определить, какое разнообразие телевизоров будет отвечать требованиям различных групп потребителей, но нереально дать прогноз потребности в конкретных моделях с набором конкретных свойств) на перспективу. Указанные прогнозы, учитывая влияние фактора взаимозаменяемости товаров, необходимо рассматривать во взаимосвязи.

Прогноз и планирование

Прогноз тенденции развития ассортимента должен показывать такую траекторию развития процесса, которая позволит обеспечить достижение намечаемого соответствия товарного предложения предприятия меняющейся в перспективе ассортиментной структуре спроса на рынке.
Итак, суть проблемы формирования ассортимента состоит в планировании фактически всех видов деятельности, направленных на отбор продуктов для будущего производства и реализации на рынке и на приведение характеристик этих продуктов в соответствие с требованиями потребителей. Формирование на основе планирования ассортимента продукции — непрерывный процесс, продолжающийся в течение всего жизненного цикла продукта, начиная с момента зарождения замысла о его создании и кончая изъятием из товарной программы.

Система формирования ассортимента включает следующие основные моменты:
1. Определение текущих и перспективных потребностей покупателей, анализ способов использования данной продукции и особенностей покупательского поведения на соответствующих рынках.
2. Оценка существующих аналогов конкурентов по тем же направлениям.
3. Критическая оценка выпускаемых предприятием изделий в том же ассортименте, что и в п.п. 1 и 2, но уже с позиции покупателя.
4. Решение вопросов, какие продукты следует добавить в ассортимент, а какие исключить из него из-за изменений в уровне конкурентоспособности; следует ли диверсифицировать продукцию за счет других направлений производства предприятия, выходящих за рамки его сложившегося профиля.
5. Рассмотрение предложений о создании новых продуктов, усовершенствование существующих, а также о новых способах и областях применения товаров.
6. Разработка спецификаций новых или улучшенных продуктов в соответствии с требованиями покупателей.
7. Изучение возможностей производства новых или усовершенствованных продуктов, включая вопросы цен, себестоимости и рентабельности.
8. Проведение испытаний (тестирование) продуктов с учетом потенциальных потребителей в целях выяснения их приемлемости по основным показателям.
9. Разработка специальных рекомендаций для производственных

подразделений предприятия относительно качества, фасона, цены,

наименования, упаковки, сервиса и т.д. в соответствии с результатами

проведенных испытаний, подтверждающих приемлемость

характеристик изделия или предопределивших необходимость их изменения.
10. Оценка и пересмотр всего ассортимента.
Планирование и управление ассортиментом — неотъемлемая часть маркетинга.
Даже хорошо продуманные планы сбыта и рекламы не смогут нейтрализовать последствия ошибок, допущенных ранее при планировании ассортимента.

Управление ассортиментом

Управление ассортиментом предполагает координацию взаимосвязанных видов деятельности — научно-технической и проектной, комплексного исследования рынка, организации сбыта, сервиса, рекламы, стимулирования спроса. Трудность решения данной задачи состоит в сложности объединения всех этих элементов для достижения конечной цели оптимизации ассортимента с учетом поставленных стратегических рыночных целей предприятием. Если этого достигнуть не удается, то может получиться, что в ассортимент начнут включаться изделия, разработанные скорее для удобства производственных подразделений предприятия, нежели для потребителя.

С точки зрения концепции маркетинга — это прямо противоречит тому, что необходимо действительно делать. Задачи планирования и формирования ассортимента состоят, прежде всего, в том, чтобы подготовить
«потребительскую» спецификацию на изделие, передать ее проектному
(конструкторскому) отделу, а затем проследить, чтобы опытный образец был испытан, при необходимости модифицирован и доведен до уровня требований потребителей. Иначе говоря, в формировании ассортимента решающее слово должно принадлежать руководителям службы маркетинга предприятия, которые должны решать вопрос о том, когда более целесообразно вложить средства в модификацию изделия, а не нести дополнительные возрастающие расходы по рекламе и реализации устаревающего товара или снижать цену на него. Именно руководитель службы маркетинга предприятия должен решать, настало ли время ввести в ассортимент новые продукты взамен существующих или в дополнение к ним.

Формирование ассортимента, как свидетельствует практика, может осуществляться различными методами, в зависимости от масштабов сбыта, специфики производимой продукции, целей и задач, стоящих перед изготовителем. Вместе с тем их объединяет то, что управление ассортиментом обычно подчинено руководителю службы маркетинга,

В определенных случаях целесообразно создание постоянного органа под председательством генерального директора (его заместителя), в который в качестве постоянных членов включались бы руководители ведущих служб и отделов предприятия. Его главная задача — принятие принципиальных решений относительно ассортимента, включая: изъятие нерентабельных видов продукции, ее отдельных моделей, типоразмеров; определение необходимости исследований и разработок для создания новых и модификации существующих изделий; утверждение планов и программ разработки новых или совершенствования уже выпускаемых продуктов; выделение финансовых средств на утвержденные программы и планы

Насущный вопрос для предприятия-изготовителя — необходимо ли разрабатывать стандартный товар, годный для всех отобранных рынков, или приспосабливать его к специфическим требованиям и особенностям каждого отдельного сегмента, создавая для этого определенное число модификаций базового изделия. И в том, и в другом случаях есть свои плюсы и минусы.

Так, хотя создание стандартного товара, единого для всех рынков, весьма заманчиво, но это нередко практически неосуществимо. В то же время политика дифференциации не оправдывает себя экономически там, где условия рынка позволяют осуществлять частичную или полную стандартизацию
(универсализацию) изделия.

К выгодам такого рода стандартизации товара следует отнести: снижение затрат на производство, распределение, сбыт и обслуживание; унификацию элементов комплекса маркетинга; ускорение окупаемости капиталовложений и др. Неполное использование (в сравнении с дифференциацией) потенциальных возможностей рынка, недостаточно гибкая реакция маркетинга на меняющиеся рыночные условия в этом случае сдерживают нововведения.

Дифференциация, или модификация, товара позволяет более полно использовать «поглощающие» возможности рынков с учетом специфики их требований в отдельных регионах страны и зарубежных странах, заполнять те товарные ниши, где нет конкуренции или она незначительна. Однако определение такого направления в ассортиментной стратегии — дорогостоящее дело, связанное с необходимостью модернизации и расширения производственных мощностей, диверсификации и перестройки сбытовой сети и, конечно, расширения комплекса маркетинга. В конечном счете, использование стандартизации, дифференциации или их сочетания зависит от конкретных условий деятельности изготовителя и определяется конечным результатом — уровнем экономической эффективности сбыта и его объемом, достигаемых с помощью этих методов.

Изъятие неэффективных товаров

Еще один важный элемент ассортимента и в целом товарной политики — изъятие из программы неэффективных товаров. Изыматься могут товары, морально устаревшие и экономически, неэффективные, хотя и, возможно, пользующиеся некоторым спросом. Принятию решения об изъятии или оставлении товара в программе предприятия предшествует оценка качества показателей каждого товара на рынке. При этом необходимо учитывать объединенную информацию со всех рынков, где они реализуются, чтобы установить реальный объем продаж и уровень рентабельности (прибыльности) в динамике, которые обеспечивает изготовителю каждый из его товаров.
Главный вывод из сказанного относительно своевременного изъятия товара из программы (ассортимента) состоит в том, что изготовитель должен организовать систематический контроль за поведением товара на рынке, за его жизненным циклом. Только при таком условии будет получена полная и достоверная информация, позволяющая принимать верные решения. Для облегчения решения проблемы следует иметь методику оценки положения товара на различных рынках, где предприятие работает. Методика должна быть относительно простой.

Принятие окончательного решения об изъятии товара из программы или о продолжении его реализации можно упростить, если уже на стадии разработки изделия установить количественные требования к нему: уровень (норматив) окупаемости, объем продаж и/или прибыли (с учетом полных затрат ресурсов).
Если товар перестает отвечать этим критериям, то тем самым предопределяется и характер решения по его изъятию.

Исчерпавший свои рыночные возможности товар, вовремя не изъятый из производственной программы, приносит большие убытки, требуя несоразмерно получаемым результатам затрат средств, усилий и времени. Поэтому, если производитель не будет иметь четкой системы критериев изъятия товаров из производственно-сбытовой программы, и не будет систематически проводить анализ изготовляемых и реализуемых товаров, то его ассортимент неизбежно окажется «перегруженным» неэффективными изделиями, со всеми вытекающими отсюда отрицательными последствиями для производителя.

3. Правила приема товаров по количеству и качеству.

В зависимости от сорта используемой муки, макаронные изделия подразделяются на сорта: экстра — из муки высшего сорта и первый — из муки первого сорта. Сорта Экстра и Высший можно изготовлять с добавлением в тесто обогатителей ( яиц и соевой муки) и выпускать под названием «Экстра яичные» и «Высший яичные».

Макаронные изделия должны быть правильной формы, установленной стандартом размера, однотонными по цвету, без трещин и крошки, с гладкой или слегка шероховатой поверхностью.

Вкус и запах изделий должен быть: без горечи, кисловатого привкуса, затхлости и других посторонних привкусов и запахов.

Влажность изделий не более13%. Доброкачественные трубчатые изделия в изломе стекловидные, а при варке увеличиваются в объеме в 2,5 раза.

Не допускаются в продажу макаронные изделия, имеющие следы , значительную шероховатость поверхности, неправильную форму, кислый и затхлый привкус и запах, повышенную влажность, кислотность.

Макаронные изделия выпускаются развесными и расфасованными в картонные коробки, в бумажные или целлофановые пакеты.

Хранят макаронные изделия при температуре не выше 30 градусов Цельсия, и относительной влажности воздуха не более 70%. Гарантийные сроки хранения для макаронных изделий без добавок-12 месяцев, с добавками-3 месяца, с молочными, творожными и яичными-5 месяцев.

Прием товара ведут материально ответственные лица, в соответствии с инструкциями П-6 и П-7 о порядке приема товаров народного потребления по количеству и качеству. Эти правила применяются во всех случаях, если иной порядок не оговорен стандартами, договорами или иным обязательным нормативным документом.

При централизованной поставке товара без тары, в открытой или поврежденной таре приемка производится сразу же. Если товар в исправной таре, кроме проверки веса брутто, количества, торных мест, наличие маркировки магазин вправе потребовать вскрытия тары и проверки веса нетто и количество единиц в каждом месте.

По массе нетто и количеству товарных единиц, в каждом месте товары принимаются одновременно с его вскрытием, но не позднее 24 часов. По скоропортящимся товарам 10 дней, по иным с момента поступления.

Прием товаров по количеству это сопоставление данных сопроводительных документов (счетов-фактур), спецификацией упаковочных ярлыков и другое.
Если сопроводительные документы отсутствуют, товары принимаются по фактическому наличию на основе составленного акта, в котором указывают какие документы отсутствуют. Если в момент получения товар нельзя перевесить без тары, его принимают по весу брутто, а после продажи проверяю вес тары. Если обнаруживается расхождение между фактическим весом тары и трафаретными данными оформляется акт. Он должен быть составлен не позднее
10 дней после освобождения тары, а из под влажных товаров сразу же после освобождения тары. Если в ходе приема обнаружилась недостача, дальнейшая приемка приостанавливается, поступившая партия хранится отдельно от других товаров в магазине. При обеспечении полной сохранности оформляется акт за подписями лиц принимавших участие в приемке. Магазин обязан немедленно ( по скоропортящимся товарам) послать поставщику вызов-уведомление, по другим товарам не позднее 24 часов. В уведомлении указывается наименование продукции, номер счета фактуры, характер недостачи и количество, состояние пломб. Одногородний поставщик по скоропортящимся товарам должен явиться в течении 4 часов после вызова. По другим товарам не позднее чем в трехдневный срок, не считая времени на дорогу, если иное не предусмотрено договором поставки, представители поставщика должны иметь при себе удостоверение на право участия в приеме товара в данном магазине. При не явке представителя поставщика создается комиссия с участием представителя общественности. С согласия поставщика прием товара может быть проведен магазином в одностороннем порядке. На выявленную недостачу составляется акт. Если в ходе приемки выявились излишки, это также отражается в акте.
Акт подписывают лица, участвовавшие в приеме товара. Не согласный с содержанием акта подписывает его с изложением своей точки зрения. К акту прилагают копии сопроводительных документов, упаковочные ярлыки, кипные карты, пломбы, подлинный транспортный документ, удостоверение представителя поставщика, первичный акт о приостановке приемки товара при обнаружении недостачи.

Товары в исправной таре принимаются по количеству и комплектности при иногородней -не позднее 10 дней, а по скоропортящимся товарам-не позднее 24 часов после их поступления. Скрытые дефекты, обнаруженные позже также записываются в акт. Акт об установлении происхождения должен быть составлен в течении 5 дней со дня обнаружения, но не позднее 4 месяцев с момента поступления товара в магазин, а по товарам с гарантийным сроком хранения- не позднее этого срока. В день окончания приемки составляется акт, к которому прилагаются все необходимые документы. Загрузка тары оборудования должна производится до полной вместимости, но не выше грузоподъемности и иметь схемы выкладки товаров этой тары. Приемка товаров производится не позднее 1 часа с момента выгрузки из автотранспорта. Если обнаружились несоответствия по количеству и качеству, в течении часа оповестить об этом поставщика. Если между получателем и поставщиком возникают разногласия по качеству, проверка качества проводится в присутствии эксперта с порядком и сроком предусмотренным договором.

4. Размещение и выкладка товаров технологический процесс в магазине.

Технологический процесс в магазине представляет собой совокупность взаимосвязанных и последовательных операций, обеспечивающих доведение товаров до конечных потребителей с полным качества при наименьших затратах труда и высоком уровне торгового обслуживания. Операцией называется часть технологического процесса, выполняемая работниками с помощью совокупности способов и приемов.

Технологические операции магазина включают разгрузку, транспортировку товаров, приемку их по количеству и качеству, хранение, подготовку к продаже, продажу.

Все технологические операции магазина условно можно подразделить на основные и вспомогательные.

К основным относятся операции, связанные с продажей товаров и обслуживанием покупателей, отбор, расчет за товары и т.д.

Вспомогательные операции включают приемку товаров по количеству и качеству, распаковку, доставку в кладовые, хранение, подготовку к продаже, доставку в торговый зал, размещение и выкладку товаров в торговом зале, организацию хранения и сдачу тары.

Hа технологический процесс магазина влияет ряд факторов. Важнейшими из них являются уровень развития торговли, объем и структура товаров народного потребления, степень их подготовленности к продаже, методы продажи, состояние товарных запасов, система товароснабжения, тип, размер торгового предприятия, степень его хозяйственной самостоятельности. Под влиянием этих факторов формируются структура и последовательность технологических операций магазина.

В торговой практике сложилось три основные схемы технологических процессов.

Первая схема включает приемку товаров по количеству и качеству, подачу их сразу же в торговый зал для продажи. Она наиболее прогрессивна и возможна только при поставке товара в таре-оборудовании, полностью подготовленной к продаже, что исключает из технологического процесса самые трудоемкие операции.

По второй схеме технологический процесс включает приемку, хранение и продажу товаров. В данном случае возникает необходимость в специальных помещениях для хранения.

Hаиболее сложной и менее экономичной является третья схема, при которой товары, поступившие в магазин, требуют предварительной подготовки к продаже (фасовки, обработкии т.д.).

При любой из схем весь технологический процесс можно разделить на этапы.

Первый этап — операции с товарами до предложения их покупателям в торговом зале: приемка и подготовка их к продаже, создание требуемого режима хранения.

Второй этап — операции, связанные с непосредственным обслуживанием покупателей. Это наиболее ответственный участок технологического процесса.
Здесь на высоком уровне должна быть осуществлена демонстрация товаров в действии, помощь в выборе, квалифицированная консультация и т.д.
Особенность этого этапа заключается в том, что при выполнении операций работники магазинов не только должны иметь профессиональные навыки обращения с людьми, но и хорошо изучить психологию покупателя.

Третий этап — операции по оказанию дополнительных услуг: прием предварительных заказов, доставка определенного количества и качества товарав магазине и т.д.

Все операции технологического процесса взаимосвязаны, должны выполняться в четкой последовательности.

Важнейшими принципами организации внутримагазинного технологического процесса являются:

— комплексный подход к определению рациональной схемы технологического процесса для конкретного магазина;

— соответствие технологии работы магазина современному научно- техническому уровню развития торговли, достижениям отечественного и зарубежного опыта;

— экономическая эффективность принятой технологической схемы работы магазина, обеспечивающая рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

— создание условий для полной сохранности товаров и их потребительной стоимости;

— сокращение применения ручного труда и повышение эффективности использования торгово-технологического оборудования.

Метод продажи является главным фактором, определяющим содержание и последовательность операций технологического процесса. Это должно быть учтено при проектировании технологических схем планировки магазина, размещении функциональных помещений.

Внедрение прогрессивных методов доставки и продажи товаров обуславливает особое требование к устройству входов и выходов магазинов, разгрузочных площадок, дебаркадеров, прочности покрытия пола.

Основными направлениями рационализации технологического процесса магазинов являются широкое внедрение прогрессивных методов продажи товаров и обслуживания покупателей, разработка рациональных схем технологической планировки, повышения уровня технического оснащения, обеспечение бесперебойного снабжения товарами, их рациональное размещение и выкладка, совершенствование работы узлов расчета.

5. Правила хранения и упаковки товаров.

При хранении товаров в магазине необходимо соблюдать правила товарного соседства, санитарные правила, нормы складирования. Режим хранения товаров
( температура и влажность, освещение, сроки хранения должны соответствовать свойствам товаров, предусмотренным стандартами и техническими условиями.
Запасы макаронных изделий нужно хранить в сухих, чистых, прохладных и хорошо вентилируемых помещениях отдельно от товаров, имеющих резкие запахи
(рыба, мыло и тд).

Макаронные изделия хранят в деревянных ящиках, крафт-мешках, картонных ящиках на подтоварниках. Также на расстоянии не менее 20 см от пола. Класть ящики и мешки с товаром непосредственно на пол воспрещается. Между штабелями товаров, штабелями и стенами надо оставлять проход не менее 70-75 см, температура воздуха в помещении должна быть не выше +30 С, относительная влажность не более 70%. Гарантийный срок хранения макаронных изделий без добавок 1 год.

Упаковывать и отпускать товары следует на виду у покупателя. Тщательная упаковка товаров-одно из важнейших требований торгового обслуживания.

Продавец-контролер должен отлично владеть техникой складывания и упаковки товара. Перед вручением покупки нужно проверить целостность фабричной упаковки, комплектность товара. Упакованный товар вежливо вручают покупателю и приглашают его еще раз посетить магазин. Профессиональное поведение торгового работника, продавца и кассира в первую очередь предусматривает приветливость, подчеркнутую вежливость, тактичность, радушие и предупредительность по отношению к покупателям.

7. Правила работы и обязанности торговых работников.

1. Настоящие правила разработаны в соответствии с законом РФ «О отношении между покупателями и продавцами при продаже отдельных продовольственных и непродовольственных товаров.

2. Под покупателем понимается гражданин, имеющий намерение приобрести либо приобретающий или использующий товар, исключительно для личных
(бытовых) нужд, не связанных с извлечением прибыли. Под продавцом понимается организация независимо от организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, осуществляющий продажу товаров по договору розничной купли-продажи (далее именуется договор).

3. Режим работы продавца государственной или муниципальной организации устанавливается по решению соответствующих органов исполнительной власти или органов местного самоуправления. Режим работы продавца организации иной организационно-правовой формы, а также индивидуального предпринимателя устанавливается ими самостоятельно. В случае временного приостановления своей деятельности ( для проведения плановых санитарных дней, ремонта и других случаях) продавец обязан своевременно предоставить покупателю информацию о дате и сроках приостановления деятельности.

4. Ассортимент предлагаемых к продаже товаров, перечень оказываемых услуг, а также формы обслуживания определяются продавцом самостоятельно в соответствии с профилем и специализацией своей деятельности.

5. Продавец обязан соблюдать обязательные с учетом профиля и специализации своей деятельности требования, установленные в государственных стандартах, санитарных, ветеринарных, противопожарных правилах и других нормативных документах ( далее именуются стандарты).

6. Продавец должен располагать необходимыми помещениями, оборудованием и инвентарем, обеспечивающими в соответствии с требованиями стандартов сохранения качества и безопасности товаров при их хранении и реализации в месте продажи, а также возможность правильного выбора покупателями товаров.

7. Продавец обязан иметь и содержать в исправном состоянии средства измерения, своевременно и в установленном порядке проводить их метрологическую проверку.

8. Для проверки покупателем правильности цены, меры и веса, приобретаемого товара в торговом зале на доступном месте должны быть установлены соответствующее измерительное оборудование.

9. Продавец обязан иметь книгу отзывов и предложений, которая предоставляется покупателю по его требованию.

10. Настоящие правила а наглядной и доступной форме доводятся продавцом до сведения покупателей.

11. Продавец обязан довести до сведения покупателя фирменное наименование своей организации, место ее нахождения ( юридический адрес) и режим работы, размещая указанную информацию на вывеске организации. Если деятельность, осуществляемая продавцом подлежит лицензированию, то он обязан предоставить информацию о номере лицензии, а также об органе выдавшем ее. Указанная информация размещается в удобном для ознакомления для покупателя месте. Продавец обязан своевременно в наглядной доступной форме довести до сведения покупателя необходимую и достоверную информацию о товарах и их изготовителях, обеспечивающую возможность правильного выбора товаров.

12. Потребителю также должна быть предоставлена наглядная и удостоверенная информация об оказываемых услугах, ценах на них и условиях оказания услуг, а также о применяемых формах обслуживания при продаже товаров ( по предварительным заказам, продажи товаров на дому и другие формы). Покупатели вправе осмотреть предлагаемый товар, потребовать проведения в его присутствии проверки свойств или демонстрацию его действия, если это не исключено ввиду характера товара и не противоречит правилам принятым в розничной торговле. Продавец обязан проводить проверку качества и безопасности ( осмотр, испытание, анализ, экспертиза), предлагаемого для продажи товара.

13. Продавец обязан обеспечивать наличие единообразно и четко оформленных ценников на реализуемые товары с указанием наименования товара, его сорта, цены за вес или единицу товара, подписи материально ответственного лица или печать организации, даты оформления ценника.

14. Расчеты с покупателями за товары осуществляются с применением контрольно-кассовых машин, за исключением предусмотренных законодательством РФ.

15. Предлагаемые продавцом услуги в связи с продажей товаров могут оказываться только с согласия покупателя. Покупатель в праве отказаться от услуг, предлагаемых при продаже товаров, а также потребовать от продавца возврат сумм, уплаченных за услуги, предоставленные без его согласия. В случае доставки товара силами покупателя, продавец обязан бесплатно обеспечить погрузку товара на транспортное средство покупателя.

Правила проведения инвентаризации

Инвентаризация является одним из методов бухгалтерского учета и заключается в установлении на определенную дату фактических средств в натуральном и денежном выражении и источников их образования путем непосредственного пересчета (снятия остатков) инвентаризуемого объекта в натуре и сличения фактических остатков с данными бухгалтерского учета.

Задачи и значение инвентаризации.

Основными задачами инвентаризации являются:

. проверка реальной стоимости учтенных на балансе товарно-материальных ценностей, сумм денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и других счетах, денежных средств в пути, незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей, дебиторской и кредиторской задолженности и других статей баланса.

. контроль за сохранностью этих средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

. выявление товарно-материальных ценностей, частично потерявших свое первоначальное качество, не отвечающих стандартам качества, техническим условиям и т. п.;

. выявление сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей с целью последующей реализации;

. проверка соблюдения правил и условий хранения материальных ценностей и денежных средств, а также правил содержания и эксплуатации машин, оборудования и других основных средств;

Таким образом, с помощью инвентаризации:

. проверяются полнота и достоверность данных бухгалтерского учета,

. выявляются ошибки, допущенные в учете,

. принимаются на учет неучтенные хозяйственные объекты,

. контролируется сохранность хозяйственных средств,

. выявляются и предупреждаются неучтенные ценности и допущенные потери, хищения, недостачи,

. контролируется работа материально-ответственных лиц

Кроме того, инвентаризация занимает важное место в процессе осуществления экономического анализа. Значение инвентаризации заключается ещё и в том, что её осуществляют сами работники предприятия, поэтому она выступает одним из методов контроля работников за деятельностью предприятия

Виды инвентаризаций.

Классификация по полноте охвата: o Полная инвентаризация охватывает все имущество и финансовые обязательства предприятия, она является весьма трудоемкой работой и поэтому проводится, как правило, один раз в год, обычно перед составлением годового отчета. o Частичная инвентаризация охватывает какой-либо один вид средств предприятия, например, только денежные средства в кассе. o Выборочные инвентаризации являются разновидностью частичных и проводятся, как правило, по товарам, уценённым и переведённым в пониженные сорта, оказавшимся без ярлыков, морально устаревшим и испорченным, а также в случаях, когда полная инвентаризация по товарам не целесообразна. o Сплошные инвентаризации проводят одновременно на всех предприятиях, расположенных в одном населённом пункте или в потребительском обществе.

Классификация по роли в хозяйственном процессе: o Плановые инвентаризации проводят периодически согласно плану

(графику) в заранее намеченные сроки. o Внеплановые инвентаризации проводятся внезапно по распоряжению руководителей предприятий или вышестоящих организаций, следственных и других контролирующих органов в случаях особой необходимости. o Повторная инвентаризация проводится в случае, когда возникли сомнения в качестве инвентаризации или в том, что материально ответственное лицо знало заранее срок начала инвентаризации и подготовилось к ней. o Необходимая инвентаризация проводится в ряде случаев, предусмотренными нормативно-правовыми актами (см. ниже). o Контрольно-перепроверочная инвентаризация проводится в период инвентаризации или сразу же после ее окончания. Она охватывает не менее 10% проверенных ценностей.

Сроки проведения инвентаризаций.

Количество инвентаризаций в отчётном году, порядок и сроки их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются самим предприятием. Периодичность инвентаризаций предусмотрена Положением о бухгалтерском учете и отчетности Российской
Федерации, например:

. денежных средств, денежных документов, ценностей и бланков строгой отчетности, нефти и нефтепродуктов — не реже одного раза в месяц;

. расчетов по платежам в бюджет — не менее одного раза в квартал;

. расчетов с дебиторами и кредиторами — не менее двух раз в год;

. готовой продукции на складах, сырья и прочих материальных ценностей, незавершенного производства и полуфабрикатов собственной выработки — не менее одного раза в год перед составлением годового отчета и баланса, но не ранее 1 октября отчетного года;

. основных средств — не менее одного раза в два-три года.

Инвентаризационные комиссии.

Организацию, проведение и контроль за проведением инвентаризации осуществляют две комиссии: постоянно действующая и рабочая. Кроме того, в межинвентаризационный период проверки и выборочные инвентаризации осуществляются работниками инвентаризационных групп, состоящих в штате предприятия. Персональный состав инвентаризационных комиссий и групп утверждается приказом руководителя предприятия.

В состав постоянно действующей комиссии входят:

. руководитель предприятия или его заместитель (председатель комиссии);

. главные бухгалтера;

. начальники структурных подразделений (служб);

. представители общественности.

Постоянно действующие комиссии выполняют следующие функции:
. заслушивают на своих заседаниях руководителей структурных подразделений по вопросам сохранности товарно-материальных ценностей;
. организуют проведение инвентаризаций и осуществляют инструктаж членов рабочих инвентаризационных комиссий;
. производят контрольно-проверочные и выборочные инвентаризации;
. рассматривают объяснения, полученные от лиц, допустивших недостачу, порчу ценностей или другие нарушения, и дают предложения о порядке регулирования выявленных недостач и потерь от порчи ценностей.

Для непосредственного проведения инвентаризаций (при большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств) постоянные комиссии создают рабочие инвентаризационные комиссии, в состав которых входят:

. представитель руководителя предприятия (председатель комиссии);

. специалисты (товаровед, технолог, экономист, юрист, работник бухгалтерской службы).

Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

Члены инвентаризационных комиссий за внесение в описи заведомо неправильных данных с целью сокрытия недостач, растрат или излишков подлежат привлечению к ответственности в установленном законом порядке.

Подготовительные мероприятия.

Основанием проведения инвентаризации является приказ (распоряжение), который вручается членам инвентаризационных комиссий. В приказе указывается состав инвентаризационной комиссии, конкретные объекты инвентаризации, сроки начала завершения работ, сдачи материалов инвентаризации в бухгалтерию.

Прежде чем приступить к проверке фактического наличия товарно- материальных ценностей, инвентаризационная группа обязана:

. получить от материально ответственных лиц расписку в том, что у них нет неоприходованных и не списанных в расход ценностей, а также последние товарно-денежные отчёты и расписку о их сдаче, тщательно проверить их и проставить даты и подписи председателя;

. получить от кассира и проверить последний кассовый отчёт с выведенными в нём остатками денег в кассе;

. снять остаток наличия денежных средств в кассе, записать его в инвентаризационную опись;

. опломбировать места хранения ценностей, имеющие отдельные входы и выходы;

. проверить исправность всех весоизмерительных приборов;

. материальные ценности рассортировать и уложить по наименованиям, артикулам, ценам сортам, размерам в определённом порядке, удобном для пересчёта, перемеривания и перевешивания;

. в местах хранения вывесить ярлыки с указанием количества, массы или меры проверяемых ценностей.

Проверка фактических остатков

Проверка фактических остатков производится при обязательном участии материально ответственных лиц. Наличие ценностей при инвентаризации определяется путем обязательного пересчета, взвешивания, обмера непосредственно в местах хранения (закрепления) имущества.

Количество материалов и товаров, хранящихся в неповрежденной упаковке поставщика, определяется на основании документов при обязательной проверке в натуре их части. Определение веса (или объема) навалочных материалов допускается производить на основании обмеров и технических расчетов. При инвентаризации большого количества весовых товаров ведомости отвесов ведут раздельно один из членов инвентаризационной комиссии и материально ответственное лицо. По окончании перевески данные этих ведомостей сличают и выверенный итог вносят в опись.

Комиссия также должна проверить весоизмерительное оборудование.
Инвентаризация расчётов проводится путём сопоставления выписок из лицевых счетов с бухгалтерскими записями по счетам. Кроме того, комиссия высылает дебиторам или кредиторам выписки из счетов и просит подтвердить в кратчайшие сроки.

По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности ее проведения. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т. п., где проводилась инвентаризация.
Результаты контрольных проверок оформляются актом, где отмечаются фактические суммы инвентаризации и контрольной проверки и фиксируются расхождения.

Инвентаризационные описи.

Наименования инвентаризуемых объектов, их количество и цена показываются в инвентаризационных описях или актах (не менее чем в двух экземплярах, подписанных всеми членами комиссии и материально ответственными лицами) по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. Материально ответственные лица подтверждают на каждой описи, что у них нет претензий к комиссии и что проверенные ценности приняты ими на хранение

В случае обнаружения порчи, боя и лома товарно-материальных ценностей инвентаризационная комиссия составляет акт, в котором указывают характер, степень, причины порчи и лиц, в ней виновных, и вместе с письменным объяснением материально ответственных лиц передают на рассмотрение.

Оформленные инвентаризационные описи сдают в бухгалтерию, где их проверяют и сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В ней указывают фактическое наличие средств по данным инвентаризации, наличие средств по данным учета и результаты сравнения – излишек или недостача.

Заключительные мероприятия.

По завершении инвентаризации в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации делаются итоговые записи: дата окончания инвентаризации по приказу и фактически, суммы недостач и излишков окончательные, дата утверждения результатов руководством, дата принятия мер по недостачам – их погашение либо передачи дела в следственные органы, отметка о погашении недостач, оприходовании излишков.

После подведения итогов инвентаризации составляется сводная ведомость ее результатов, в которой указываются: наименования и номера счетов, по которым выявлены недостачи и излишки, их суммы, суммы установленных норм имущества, после чего определяются направления списания недостач и потерь.

Инвентаризационная комиссия обязана выявить причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения комиссии оформляют протоколом, утвержденным руководителем предприятия, после чего результаты инвентаризации отражают в учете (в течение 10 дней после окончания инвентаризации) и отчетности того месяца, в котором она была завершена, а результаты годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.

По всем недостачам, потерям и излишкам материальных ценностей и денежных средств инвентаризационной комиссией должны быть получены от материально ответственных лиц письменные объяснения. На основании предоставленных объяснений и материалов инвентаризации комиссия устанавливает характер и причины выявленных недостач и излишков и в соответствии с этим определяет порядок регулирования разниц между данными инвентаризации и бухгалтерского учета.

Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации, представленные в приложениях № 6-19 к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, либо формы, разработанные министерствами, ведомствами.

9.Документы в торговых операциях.
Документы, используемые в разнообразных финансово-хозяйственных операциях.
Начиная от приема товара из производства, расчетов и оплаты за него, и вплоть до поступления выручки от реализации.
Если в соответствии с изменениями в законодательстве исполнять требования к оформлению документов, можно и очень выгодно и полезно для репутации предприятия избежать разногласий с налоговыми органами при проведении документальных проверок.
Все торговые операции, осуществляемые предприятиями. Должны в обязательном порядке быть оформлены документально. Особенно внимание необходимо уделить юридическим документам. Так как без этого эти операции будут недействительны. Юридическими считаются документы, которые оформляются в соответствии с требованиями законодательных органов, с целью подтверждения прав и обязанностей или правовых фактов, которые влекут возникновение прав и обязанностей, имеющих юридическую силу и которые не требуют дальнейших пояснений и детализации.
Существующим законодательством предусмотрены специальные правовые нормы для оформления торговых документов, то есть, если их не придерживаться, документ не будет иметь юридическую силу. К ним можно отнести: содержание, форма. Порядок оформления и исполнения, также регламентируемые законодательством. Их целью составления заключается в подтверждении обязательств, имеющих правовое значение, а также доказательство совершения каких-либо юридических действий.
В зависимости от принадлежности документа к определенной области к их оформлению предъявляются различные требования, но все они должны иметь наименование. В наименовании фиксируется операция, закрепленная данным документом. К примеру можно привести — при оформлении юридических документов необходимо указать его наименование, полные названия адресатов сторон, их составляющих, время действия документа. Если не соблюдать эти нормы, то документ теряет адресность, также и ориентацию во времени.
Например: “Расходный кассовый ордер” — под ним понимается расход наличных средств кассой предприятия. Но если в документе отсутствует наименование или оно нечетко, неясно и плохо читаемо, то такой документ не имеет юридической силы. Его попросту не сочтут за документ, олицетворяющий какое- либо действие, совершаемое изучаемым объектом.
Обычно документ имеет типовую форму и изготавливается в виде бланков, что упрощает их заполнение, как бы упрощая и облегчая труд работника. Если учет ведется на компьютере, то там просто нужно изменить данные, так как формуляр имеется в памяти компьютера. Но лишь когда используются специальные программы, которые предназначены для работы с торговыми документами т. е. наиболее используемых в торговых операциях. К ним можно отнести следующие программы: “1С-бухгалтерия”, “1С-торговля” и другие аналогичные программы.
Особенно учет на компьютере удобен при совершении ошибок в документах, которые легко исправляются без применения к документу каких-либо внешних изъянов. Но если заполнение документов ведется без компьютера, то исправление ошибок ведется следующим образом. Там исправление производится с использованием различных зачеркиваний и оговорок, нельзя удалять части текста. Ошибочная часть зачеркивается одной чертой, чтобы можно было прочесть ошибочно написанное и затем вписывается правильная запись обязательно с датой исправления и подписью должностного лица, произведшего исправление.
Обязательно, но в зависимости от исправления существует три вида оговорок:
1. “Исправленному (слово, цифра) верить”;
2. “Вписанному — верить”;
3. “Зачеркнутое не читать”.
А вот в кассовых и банковских документах никакие исправления, подчистки, помарки не приемлемы.
Текст должен быть достоверный, информативный, последовательно и грамотно изложен. В документе указываются измерители осуществляемой хозяйственной операции т. е. вес, габариты, денежные единицы и другие.
Основным реквизитом является подпись. Она-то и индивидуализирует документ, удостоверяет лицо, от которого он исходит. Право подписи документов на предприятиях принадлежит соответствующим должностным лицам. Исполнителем документа никак не может быть лицо его подписывающее. Особенно это касается кассовых документов.

Виды документов в торговых операциях.
В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности торговые предприятия вступают со своими партнерами во взаимоотношения. Сперва следует заключение договоров, а потом производятся расчеты. Я бы хотел остановиться на таких видах торговых документов как наиболее используемых. Это — договора и кассовые документы. Поскольку я лишь перечислю их, этого будет недостаточно для понимания сути этого раздела.
В торговой деятельности предприятия чаще всего употребляют договора купли- продажи. По договору купли-продажи продавец обязуется передать имущество
(вещь, товар) в собственность, т. е. полное хозяйственное ведение или оперативное управление покупателя, а покупатель обязуется принять имущество и доплатить за него определенную цену.
Составление договора является сложной и ответственной частью заключения сделки.
Договор выполняет следующие функции:
— юридически закрепляет отношения между партнерами, придавая им характер, обязательность выполнения которых защищено законом;
— определяет порядок и способы выполнения обязательств;
— предусматривает способы защиты обеспечения обязательств.
Долгосрочные контракты позволяют предприятию планировать деятельность, определять перспективы развития. Все аспекты хозяйственных отношений, не отмеченные в договоре, регламентированы действующим законодательством т. е. есть определенные требования к действию договоров. При необходимости об этом можно узнать из “Гражданского Кодекса” I части.
Поскольку законодательство Российской Федерации все еще не совершенно и возможны дальнейшие изменения в нем, то подробное и точное составление договора снижает риск неправильного его толкования.
Объект сделки оговаривается, при необходимости записывается и закрепляется к договору как неотъемлемая его часть в виде приложений. Когда определяют количество, то в договоре строго оговаривают и указывают единицу измерения количества и каким образом он устанавливается. Количество определяется единицами веса, объема, длины, в штуках и т. д. Также возможно использовать оговорку при необходимости. В тех случаях, когда товар изменяется в течение транспортировки и хранения. Например, произойдет усушка. В случаях, когда используются нестандартные единицы измерения (мешок, пачка, бутыль), необходимо уточнить вес мешка, пачки, объем бутыли и т. д.
Обязательно оговариваются количественные характеристики товара. Определение качества происходит с помощью стандартов, образцов, технических описей, каталогов и проспектам продавца, являющимися неотъемлемой частью договора.
Например, при продаже продовольственных товаров, их качество подтверждается в соответствии со стандартами, сертификатом, выдаваемым компетентной государственной организацией, ветеринарной службой и т. д. Также сравнение может производиться с помощью специальных эталонов качества.
Рассматривается и срок, дата поставки, то есть срок, в течение которого товар должен быть поставлен продавцом покупателю.
Сроки могут быть следующими:
— с определением фиксированной даты поставки;
— с определением периода (месяц, год и т. д.);
— с применением специальных терминов, таких как “немедленная поставка”, “со склада” и т. д.
В случаях, когда поставка осуществляется частями, составляются календарные планы, где указываются сроки поставки каждой партии. Сроки связаны не только с временным периодом, но и с какими-либо действиями покупателя, например, предоплатой, авансом и т. д., но это не должно быть отражено в договоре.
Одно из существенных условий договора — это цена. Если она отсутствует, то такой договор могут признать недействительным. Договорная цена может быть твердой, скользящей. Согласование цены может проводиться устно, так и в телеграммах, письмах. После согласования договорная цена указывается в договоре, возможно в спецификации, при этом иногда считают нужным зафиксировать цену документально. Возможно оформление согласования цены протоколом, который признается неотъемлемой частью договора. Твердая цена устанавливается и не изменяется ни при каких условиях. Особенно от нее пострадали те, кто завозил товар из-за границы в период август-сентябрь
1998 г., т. е. в момент обесценивания рубля.
Наиболее удобна скользящая цена как и безопасна. Но обычно в контрактах, исполнение которых произойдет в течение значительного периода времени, делается “валютная оговорка”. Цена с последующей фиксацией в договоре не указывается.
Ну вот, договор заключен т. е. оформлен и юридически заверен. Но, заключая договор, не всегда можно быть уверенным, что обе стороны одинаково добросовестно отнесутся к выполнению обязательств, зафиксированных в договоре. Во избежание возможных убытков желательно защитить свои интересы, указав в договоре способы обеспечения обязательств. В их качестве могут выступать неустойка, залог, поручительство, задаток, но для них используются специальные оговорки. При этом, в случае неустойки указывается конкретная цифра, при неисполнении обязательств виновная сторона должна заплатить именно эту сумму, независимо от реальных размеров убытка другой стороны как и при их отсутствии. Уплата неустойки не освобождает виновную сторону от исполнения обязательств точно по договору, если только в контракте не предусмотрено иное.
Если договор обеспечен залогом. То сейчас в России действует Закон “О залоге”. Те отношения, которые им не охвачены, регламентируются Основами гражданского законодательства.
Основной формой ответственности за неисполнение обязательств является возмещение убытков, то есть штрафные санкции.
Если в договоре установлена “скользящая” или “плавающая” цена, то для покупателя выгоднее определить размер штрафа за просрочку поставки или за недопоставку товара; при этом, чем больше цена, тем выше сумма штрафа.
Также можно оговорить в договоре штрафы за необоснованный отказ от своевременной приемки товара, если он не соответствует нормам качества и количества.
Кроме всего перечисленного выше еще в договорах есть такие пункты, как транспортные условия сделки, упаковка и маркировка, страхование.
Если договор предполагает перевозку груза на дальние расстояния, то в нем обычно предусматривается страхование груза.
Договор вступает в силу с момента его заключения т. е. с даты, оговоренной сторонами и отмеченной.
Если возникают споры, то они решаются при помощи судебных органов. Условия договора в период его действия могут быть изменены, с согласия обеих сторон.
Так же в договоре фиксируются юридические адреса сторон, банковские и другие реквизиты, которые необходимы.
В торговых предприятиях большая часть расчетов происходит через кассы.
Наряду с расчетами с юридическими лицами, это тоже расчеты с населением, которые производятся всеми предприятиями с использованием контрольно- кассовых машин в соответствии с Законом Российской Федерации “О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением” от 18.05.1993 г.
При этом торговые предприятия должны:
1. регистрировать контрольно-кассовые машины;
2. использовать только исправные ККМ для осуществления денежных расчетов с населением;
3. Выдавать покупателю вместе с покупкой чек, подтверждающий исполнение обязательств по договору купли-продажи между покупателем и соответствующим предприятием;
4. Обеспечивать работниками налоговых органов и центров технического обслуживания ККМ и центров технического обслуживания ККМ беспрепятственному доступу к ККМ;
5. Создавать благоприятные условия для покупателей.
В тех случаях когда предприятие нарушает необходимые требования, регламентируемые законом, они подвергаются наказанию со стороны налоговых органов в виде штрафа. В зависимости от степени вины различают разные ставки.
Также существуют требования к лицам, непосредственно работающим с кассовыми документами, то есть кассира. После издания приказа о назначении на работу, руководитель обязан под расписку ознакомить его с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, потом заключается основной документ — это договор о полной материальной ответственности.
Заключив договор, кассир по действующему законодательству несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей, и за ущерб в случаях умышленного действия, так и в результате небрежного отношения к своим обязанностям.
В случаях, когда кассир заболел, увольняется и т. д., находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересматриваются другим кассиром, которому они передаются в присутствии руководителя и главного бухгалтера, или комиссией, назначаемой руководителем. И составляется акт за подписями всех указанных лиц.
В торговых предприятиях, их кассовые операции осуществляются двух видов: операционная и главная.
Операционные кассы обслуживаются кассирами-операционистами, которые получают наличные денежные средства за проданные ценности. Оформляются они непосредственно с использованием кассовых аппаратов. С ними также заключается договор о полной материальной ответственности.
Показания суммирующих денежных и контрольных счетчиков записываются в книгу кассира-операциониста. Данные не начало и конец для заверения представителем администрацией.
Наряду с наличными расчетами с покупателями возможны и безналичные.
Например, с помощью расчетных чеков, чековых книжек, пластиковых карточек, т. е. кредитных.
Главная касса осуществляет прием денежной выручки их операционных касс, сдает ее в банк, а также получает средства, при необходимости заработную плату, на хозяйственные нужды и т. д. Кроме того, в кассе кроме денежных средств могут храниться также ценные бумаги.
В кассе денежные средства могут находится строго в определенном размере, который именуется лимитом денежной наличности. Он оговаривается банком.
Большое значение необходимо уделять оформлению кассовых документов.
Существую определенные требования к денежным документам. Например, при выдаче денежных средств из кассы на прилагаемых к расходному ордеру документах: заявлениях, счетах и т. д., имеется разрешительная подпись руководителя предприятия, подпись его на расходно-кассовом ордере необязательна.
При выдаче денег по расходно-кассовым ордерам и другим документам, заменяющим его отдельным лицам, кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя. В документе должны присутствовать фото и подпись получателя. Из документа кассир выписывает наименование и номер, кем и когда выдан и берет расписку получателя. Выдача производится только лицу, указанному в кассовом документе. Кассовые документы служат доказательством при хищении, недостаче, утере денежных сумм, и является очень важным в торговых операциях.

Список использованной литературы:

1. Унификация систем документации. Сб. трудов/ВНИИ; -М: ВНИИДАД; 1989 г.

2. Документы в торговых операциях. Г. Г. Иванов и др. Практическое пособие/Академия народного хозяйства. СП “Мост-Вест” -М; 1994 г.

3. Торговля и обмен в древности. М. Т. Кругликова; -М: Наука; 1979 г.

4. Классификация документа: решения и проблемы. //Книга: исследования и материалы: М. 1995г.

5. Документоведение. М. П. Гилещенко, Я. З. Лившиц; М: МГИАИ; 1979г.

6. СПС «Гарант»

7. Симонова А. П. «Ассортиментная политика фирмы»

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. №

44

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ

6/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ

14/2000). Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 91н

11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приложение к приказу Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49

Дипломная работа: Анализ и планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере МП «Лифт-Сервис»)

Академия труда и социальных отношений

Уральский социально-экономический институт

_____________________________________________________________

Финансовый факультет

Специальность «Финансы и кредит»

дипломная работа

На тему «АНАЛИЗ И ПЛАНИРОВАНИЕ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ МП «ЛИФТ-СЕРВИС»)

Студент-дипломник гр.ФСВ -602

Подшивалова Екатерина Викторовна

«_______»___________________200__г.

_________________

(подпись)

Руководитель дипломной работы

Прилипухова Ирина Олеговна

«_______»___________________200__г.

__________________

(подпись)

«Допустить к защите»

Декан отделения ___________(____________)

«_______»___________________200__г.

Челябинск 2003 г.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1.ОБЗОР МЕТОДОВ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА И ПЛАНИРОВАНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Цели и методы оценки финансового анализа и планирования на предприятии

1.2. Содержание финансового анализа деятельности предприятия

1.3. Значение планирования на предприятии.

1.4. Оценка финансовой устойчивости предприятия

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСОТОЯНИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ «ЛИФТ-СЕРВИС»

2.1 Общая характеристика МП «Лифт-Сервис»

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности МП «Лифт-Сервис»

2.3. Анализ показателей финансовой устойчивости МП «Лифт-Сервис»

2.4. Анализ рентабельности и использования прибыли МП «Лифт-Сервис»

2.5. Анализ себестоимости продукции МП «Лифт-Сервис»

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ МП «ЛИФТ-СЕРВИС»

3.1 Общая характеристика проекта по внедрению и использованию единой системы диспетчерского контроля «Элкон»

3.2 Финансовый анализ эффективности предложенных мероприятий.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Кардинальные перемены, происходящие в экономике страны, предполагают полную самостоятельность предприятий в определении направлений своей хозяйственной деятельности на основе определения производственной программы, выборе партнеров, распоряжении своей продукцией и доходами. Рыночная экономика и новые формы хозяйствования ставят ряд ранее не возникавших проблем. К ним относится и такая, как квалификационный выбор партнера на внутреннем и внешнем рынке, поскольку от этого зависит эффективность будущего сотрудничества. Основным, если не единственным, источником информации финансового положения партнера является бухгалтерская отчетность, которая все в большей мере становится публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятия с обществом и их партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.

Субъектами анализа выступают как непосредственно заинтересованные, так и посредственно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и прочие), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию со своих позиций, исходя из своих интересов.[1—3]

Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам – целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам, кредиторам и поставщикам – выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д. Следует отметить, что только для руководства (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные хозяйственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления и принятия управленческих решений.

Вторая группа пользователей финансовой отчетности – это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы потребителей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.[1-3]

В некоторых случаях для реализации целей анализа финансовой отчетности недостаточно. Отдельные группы пользователей, например, руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Однако в большинстве случаев годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего анализа финансового положения предприятия. Владение современными методами анализа отчетности поможет пользователям полностью изучить отчет и ответить на интересующие их вопросы. Финансовая стабильность предприятия становится вопросом его выживания, поскольку банкротство предприятия в условиях рынка является вероятным результатом хозяйственной деятельности наряду с другими возможностями. В связи с указанными изменениями в экономической реальности существенно возрастают роль и значение анализа финансового состояния, как для самого предприятия, так и для его разнообразных партнеров, собственников, для финансовых органов.[5-8]

Основной целью данной выпускной квалификационной работы является исследовать финансовое состояние предприятия МП «Лифт Сервис», выявить основные проблемы финансовой деятельности, дать рекомендации по управлению финансами, по совершенствованию анализа и планирования финансово-хозяйственной деятельности указанного предприятия.

Объектом исследования настоящей работы является муниципальное предприятие «Лифт Сервис».

Предметом исследования в данной работе является финансовое состояние МП «Лифт Сервис».

Основными задачами исследования являются:

  • изучить теоретические основы анализа и планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

  • оценить финансовое состояние МП «Лифт-Сервис», проанализировать его финансовую устойчивость, ликвидности баланса, уровень и структуру абсолютных показателей финансовых результатов, рентабельность и деловую активность;

  • выработать рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия.

Основными источниками информации при написании выпускной квалификационной работы служит материалы книг под редакцией А.Д. Шеремета, Р.С. Сайфулина, нормативные документы и инструкции.[5-8]

Известно, что теория хорошо познается только на практике. Поэтому, теоретические аспекты тесно переплетаются с практическим материалом. Для этого будут использованы реальные материалы МП «Лифт-Сервис». Отсюда вытекает еще одна задача — разработка на основе результатов анализа рекомендаций по улучшению финансового состояния анализируемого предприятия, с помощью планирования. Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия (форма № 1) Приложение 1-3. Его значение в данном отношении настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Наряду с балансом, источником данных для анализа является отчет о финансовых результатах и их использовании (форма № 2 годовой отчетности), Приложение 4-6 отчет о финансовом состоянии предприятия (форма № 3 годовой отчетности) Приложение 7, отчет о наличии и движении средств предприятия (форма № 3 годовой отчетности) Приложение 9, основные сведения о деятельности предприятия Приложение 8, отчет о наличии и движении основных фондов Приложение 10. Новая бухгалтерская отчетность ориентирована на рыночные отношения и в значительной степени приближена к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета к финансовой отчетности.

Актуальностью работы является определение количества и качества внутрихозяйственных финансовых резервов, которыми располагает система, разработка путей их наиболее эффективного использования. Аналитические материалы помогают рассмотреть не только поверхностные явления, но и глубинные процессы, установить причинные связи между ними, дать развернутую характеристику объекта с позиций обеспеченности ресурсами и возможности эффективной деятельности. Экономический и финансовый анализ дает материал по дальнейшему улучшению работы, наиболее полного вовлечения в оборот имеющихся в ней резервов повышения эффективности общественного производства. Объективно присущее нашему времени повышение значения и роли анализа объясняется закономерным усложнением, углублением разделения труда и расширением хозяйственных отношений, увеличением темпов обновления продукции. Возрастает роль анализа также по мере совершенствования и расширения области применения экономических методов и необходимостью всемерной интенсификации и наращивания эффективности общественного производства. [11]

В первой главе работы рассмотрены теоретические основы анализа и планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Во второй главе дана общая характеристика МП «Лифт-Сервис», оценено финансовое состояние предприятия, проанализирована его финансовая устойчивость, ликвидность баланса, уровень и структура абсолютных показателей финансовых результатов, рентабельность и деловая активность.

В третьей главе разработаны рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия.

ГЛАВА 1. ОБЗОР МЕТОДОВ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА И ПЛАНИРОВАНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Цели и методы оценки финансового анализа и планирования на предприятии

Ежегодно, а при необходимости и чаще каждое предприятие для нормального функционирования в рыночных условиях должно проводить финансовый анализ своей деятельности. Финансовый анализ позволяет выявить финансовые возможности предприятия, своевременно обнаружить негативные тенденции его развития, в том числе угрозу банкротства, выработать меры по улучшению финансового состояния, а также выбрать надежного с финансовой точки зрения партнера.

Анализ финансового состояния предприятия включает в себя следующие группы показателей:

— показатели ликвидности;

— показатели финансовой устойчивости;

— показатели текущей деятельности;

— показатели рентабельности;

— анализ положения и деятельности на рынке капиталов.

Целями финансового анализа являются:

— выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

— выявление основных факторов, которые вызвали изменение в финансовом состоянии;

— прогноз основных тенденций в финансовом состоянии.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, то есть ожидаемые параметры финансового состояния.[6-9]

Но не только временные границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Цели зависят также от целей субъектов финансового анализа, то есть конкретных пользователей финансовой информации.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором, в конечном счете, является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия – это лишь «сырая информация», подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.[9-10]

Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству необходима постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной первичной информации. Необходимо аналитическое прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления.

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов – это дедуктивный метод, то есть от общего к частному, но этот метод должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.[5-6]

Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов.

Среди них можно выделить 6 основных методов:

  • горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом и базисным;

  • вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

  • трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

  • анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

  • сравнительный (пространственный) анализ – это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям предприятия, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данного предприятия с показателями конкурентов, и сопоставление их со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;

  • факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных ил стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные соединяют в общий результативный показатель.

1.2. Содержание финансового анализа деятельности предприятия

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: финансового анализа и производственного управленческого анализа (см. рис. 1).

Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет. Такое разделение анализа несколько условно, потому что финансовый анализ может рассматриваться как продолжение управленческого анализа и наоборот. В интересах дела оба вида анализа подпитывают друг друга информацией.

Анализ может быть внешним и внутренним.

Особенностями внешнего финансового анализа являются:

— множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;

— разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

— наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;

— ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;

— задач анализа как следствие предыдущего фактора;

— максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

Структура анализа хозяйственной деятельности предприятия приводится на рисунке 1.

Рис.1 Схема финансового и управленческого анализа

Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, то есть анализа, проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Этот анализ проводят на основе только отчетных данных, которые содержат лишь весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия, не позволяет раскрыть всех секретов успеха предприятия.

Основное содержание внешнего финансового анализа составляют:

— анализ абсолютных показателей прибыли;

— анализ относительных показателей рентабельности;

— анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;

— анализ эффективности использования заемного капитала;

— экономическая диагностика финансового состояния предприятия.

Существует многообразная экономическая информация о деятельности предприятий и множество способов анализа. Финансовый анализ, проводимый по данным финансовой отчетности, называют классическим способом анализа. Внутрихозяйственный финансовый анализ используют в качестве источника информации и другие данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию.

Основное содержание внутрихозяйственного финансового анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления, например такими, как анализ эффективности авансирования капитала, анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли. В системе внутрихозяйственного управленческого анализа есть возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета, иными словами, имеется возможность проведения комплексного экономического анализа и оценки производственного анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес планов, при контроле за их реализацией, в системе маркетинга, то есть в системе управления производством и реализацией продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок.

Особенностями управленческого анализа являются:

— ориентация результатов анализа на руководство предприятия;

— использование всех источников информации для анализа;

— отсутствие регламентации анализа со стороны;

— комплектность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;

— интеграция учета, анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;

  • максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

Значение планирования на предприятии.

Планирование является одним из тех методов управления экономикой, которые весьма активно и успешно разрабатывались советскими учеными. В этой области был накоплен немалый положительный опыт, однако в начале 90-х годов процесс реформирования отечественной экономики сопровождался довольно негативным отношением к идее планирования. Позднее страсти начали постепенно утихать, и к этой идее стали возвра­щаться как к вполне здравой, не отрицаемой ни в какой самой «рыночной» стране. Роль и значимость планирования вообще и финансового в частности можно достаточно легко обосновать с различных позиций, поэтому банальные дискуссии о том, нужен план или нет, в настоящее время вряд ли уместны; более того, в условиях естественного динамичного развития экономики, стохастичности рынка и постоянно нарастающей конкурентной борьбы роль этой функции, по крайней мере, не уменьшается. Именно последнее обстоятельство отчасти имел в виду известный специалист в области управления Р. Акофф, утверждая, что «лучше планировать для себя — неважно, насколько плохо, чем быть планируемым другими — неважно, насколько хорошо».

Естественно, нарождающиеся рыночные отношения привели не только к внедрению новых для нашей страны экономических категорий, но и к появлению иных подходов к планированию. Прежде всего, следует отметить, что необходимость составления планов определяется многими причинами. Выделим три из них, являющиеся, по нашему мнению, основными:

— неопределенность будущего;

— координирующая роль плана;

— оптимизация экономических последствий.

Действительно, если бы будущее компании или предприятия было абсолютно предопределенным, не было бы нужды постоянно разрабатывать планы, совершенствовать методы их составления и структурирования. Отсюда, кстати, видно, что главная цель составления любого плана — не определение точных цифр и ориентиров, поскольку сделать это невозможно в принципе, а идентификация по каждому из важнейших направлений некоторого «коридора», в границах которого может варьировать тот или иной показатель.

Смысл координирующей (в известном смысле — системообразующей) роли плана состоит в том, что наличие хорошо структурированных, детализированных и взаимоувязанных целевых установок дисциплинирует как перспективную, так и текущую деятельность, приводит ее в определенную систему, позволяет хозяйствующему субъекту работать без существенных сбоев. Эта роль особенно ярко проявляется в крупных компаниях, имеющих сложную структуру управления, а также на предприятиях, активно использующих систему поставки сырья «точно в срок», когда объем текущего наличного запаса сырья, материалов и полуфабрикатов рассчитан исходя из потребностей производства на несколько ближайших часов или дней.

Последняя причина составления планов заключается в том, что любое рассогласование деятельности системы требует финансовых затрат (прямых или косвенных) на его преодоление. Вероятность наступления подобного рассогласования гораздо ниже, если работа осуществляется по плану; кроме того, и негативные финансовые последствия менее значительны.

Основой для разработки планов предприятия должна служить оценка намечаемых действий с учетом существующих экономических и производственных условий и имеющихся в распоряжении хозяйствующего субъекта ресурсов, а также характера рынка, который, как предполагается, будет преобладающим в течение срока действия плана. Важными факторами которые следует учитывать при разработке планов, являются также уровень конкуренции, характер отрасли, в которой действует экономический субъект, и размер самого предприятия. Не следует недооценивать и общий уровень экономического развития и стадию экономического цикла в стране, поскольку они накладывают серьезные ограничения на перспективы развития некоторых видов деятельности. Так, например, в периоды экономических трудностей наблюдается резкое падение продаж в сферах компьютерного обеспечения бизнеса и зарубежного туризма. Планы, предусматривающие расширение предприятий этих отраслей в период общего экономического спада в стране, нельзя признать удовлетворительными, поскольку выполнение их в данных условиях весьма проблематично.

Значение планирования в деятельности предприятия трудно переоце­нить, поскольку именно план представляет собой ориентир, к которому стремится предприятие, и одновременно критерий оценки успешности его деятельности.

Предприятие как экономический субъект может ставить перед собой различные цели, причем цели в краткосрочной и долгосрочной перспективе могут сильно отличаться. В экономической литературе часто встречается категорическое утверждение о том, что главной целью бизнеса является извлечение прибыли. Это утверждение кажется нам в корне неверным. Основной целью любой экономической активности является, прежде всего, повышение благосостояния собственников действующего экономического субъекта. Благосостояние в данном случае следует понимать не просто как богатство в денежном выражении, а в более широком смысле как улучшение качества жизни. Эта цель может достигаться не только путем увеличения потребления отдельных материальных благ (еды, одежды, транспортных средств и т.д.), но также и улучшения экологической ситуации в городе, возможности доступа к широкому кругу информационных ресурсов, к культурным ценностям, возможности получения определенных социальных благ (образование, здравоохранение). К достижению благосостояния экономический субъект стремится собственным путем, с помощью постановки системы конкретных целей и разработки планов их реализации.

Если предприятие не имеет плана, его деятельность представляет собой «случайные блуждания в рыночных дебрях». План же является по сути дела «тропинкой в этой чаще», ведущей к успеху.

Планирование не только позволяет добиться поставленных целей, оно также предоставляет возможность оценки действий управленческого аппарата предприятия. Деятельность руководителей должна быть направлена на выполнение плановых заданий и достижение запланированных результатов, и то, насколько обеспечена реализация этих целей на каждом конкретном участке работы ив каждом подразделении, можно считать показателем эффективности работы руководителей этих подразделений. Для многих предприятий критерий выполнения плановых заданий является также основой системы материального стимулирования сотрудников.

С точки зрения продолжительности периода, к которому относится разрабатываемый план, можно выделить три разных уровня планирования: стратегический, тактический, оперативный.

— стратегическое планирование осуществляется на долгосрочную перспективу и подразумевает формулирование целей, задач, масштабов и сферы деятельности предприятия на качественном уровне или в виде весьма общих количественных ориентиров.

— тактическое планирование осуществляется на среднесрочную пер­спективу (1-5 лет) и определяет ресурсы, необходимые предприятию для вступления на избранный стратегический путь.

— оперативное планирование охватывает текущую деятельность пред­приятия и имеет горизонт не более одного года. Часто представляется в помесячной, подекадной или понедельной разбивке.

Такую классификацию планов нельзя считать слишком жесткой. При разработке планов на ту или иную перспективу следует принимать во внимание тот факт, что для различных отраслей народного хозяйства и различных предприятий отнесение периодов к той или иной категории весьма условно. Например, для предприятия розничной торговли в боль­шинстве случаев перспективу в один-два года уже можно считать страте­гической, а для судостроительных и аэрокосмических предприятий этот срок не превышает одного операционного цикла, и план на один-два года может считаться текущим.

Кроме того, следует помнить, что иногда проблемы текущей деятель­ности могут негативно отразиться и на стратегических перспективах предприятия. Так, трудности с текущими платежами и выполнением договорных обязательств могут втянуть предприятие в долгие судебные разбирательства и поставить его на грань выживания.

1.4. Оценка финансовой устойчивости предприятия

При анализе финансового состояния предприятия необходимо знать запас его финансовой устойчивости.

Устойчивость предприятия служит залогом его выживания и стабильности. На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы. В зависимости от которых происходит разделение устойчивости по видам, которые представлены на рисунке 2.

Внешняя устойчивость

Внутренняя устойч-ть

Ценовая устойч-ть

Ресурсная устойч-ть

Финансовая устойч-ть

Устойчивость на рынках

Рис. 2 Виды устойчивости состояния предприятия.

Финансовая устойчивость является главным компонентом общей устойчивости предприятия. Финансовая устойчивость- это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его платежеспособность. Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия путем эффективного их использования, способствует бесперебойному процессу производства. Анализ устойчивости предприятия на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате.

Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и потребностям предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности, а излишня препятствовать развитию, отягощать затраты предприятия чрезмерными запасами и резервами.

В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться или ухудшиться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы «возмутителем» определенного состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложений капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.

Внешним проявлением финансовой устойчивости любого предприятия является платежеспособность, т.е. способность предприятия обеспечивать собственными и заемными источниками платежи по основным и оборотным производственным фондам для непрерывного процесса производства. Платежеспособность определяется степенью обеспеченности запасов и затрат источниками формирования.

Финансовую устойчивость можно оценить при помощи относительных и абсолютных показателей.

К относительным показателям относятся коэффициенты ликвидности и коэффициенты, характеризующие соотношение собственных и заемных средств предприятия, а также уровень покрытия текущих финансовых потребностей собственными оборотными средствами.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие обеспеченность запасов и затрат источниками их формирования. В финансовом анализе используется расширенный перечень источников покрытия производственных запасов. В зависимости от которых различают четыре типа финансовой устойчивости:

— Абсолютная устойчивость финансового состояния — это наличие у предприятия излишка собственных источников формирования “Запасов”, то есть полное покрытие запасов собственными оборотными средствами (СОС), что соответствует неравенству 1:

COC≥O, (1)

где СОС= П III-А I-Зндс,

П III — итог раздела III пассива баланса «Капиталы и резервы»;

А I — итог раздела I актива баланса «Внеоборотные активы»;

Зндс _ запасы предприятия с учетом НДС.

На практике абсолютная устойчивость встречается крайне редко.

— Нормально устойчивое финансовое состояние — «Запасы» обеспечиваются суммой собственных средств предприятия и долгосрочных заемных средств, нормальными источниками финансирования, что соответствует неравенству2:

СОС < 0; СДС ≥ 0, (2)

где СДС = СОС + П IV,

П IV — итог раздела IV пассива баланса «Долгосрочные обяза­тельства».

— Неустойчивое финансовое состояние — «Запасы» обеспечива­ются за счет собственных и заемных средств (долгосрочных и краткосрочных). Предприятие вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, не являющиеся в известном смысле обоснованными, что соответствует неравенству 3:

СОС < 0; СДС < 0; СЗС ≥ 0, (3)

где СЗС = СДС + ЗС ,

ЗС — краткосрочные займы и кредиты.

— Кризисное финансовое состояние (предприятие находится на грани банкротства) — «Запасы» не обеспечиваются источни­ками формирования. Предприятие не может своевременно расплатиться со своими кредиторами по средствам, привлекаемым на краткосрочной основе, что соответствует неравенству 4:

СОС < 0; СДС < 0; СЗС < 0, (4)

где СОС — излишек или недостаток собственных оборотных средств;

СДС — излишек или недостаток собственных оборотных средств

и долгосрочных заемных средств;

СЗС — излишек или недостаток собственных оборотных средств

и заемных средств (долгосрочных и краткосрочных).

Деятельность предприятия подчинена стремлению заработать прибыль, максимизация которой по итогам хозяйственного года, является главным стремлением, как для владельцев предприятия, так и для других его участников.

Факторы, влияющие на формирование прибыли и на ее динамику в перспективе, принято относить к прибылеобразующим. Их многочисленность и многообразие заставляет проводить классификацию прибылеобразующих факторов, группируя их по определенным признакам.

Во первых, по содержанию прибылеобразующие факторы могут быть технико-технологическими, погодно-природными, территориальными, производственными, экономическими, социальными, правовыми.

Во вторых, в зависимости от характера воздействия на формирование прибыли, из прибылеобразующих факторов целесообразно выделить формализуемые и неформализуемые.

К формализуемым следует отнести экстенсивные и интенсивные прибылеобразующие факторы, влияние которых на прибыль может быть представлено в виде расчетных формул, т.е. может быть установлено и подтверждено прямым счетом.[15]

Величина получаемой прибыли влияет на размер собственного капитала предприятия и в конечном итоге на его финансовую устойчивость.

Итак, финансовый анализ позволяет выявить финансовые возможности предприятия, своевременно обнаружить негативные тенденции его развития, в том числе угрозу банкротства, выработать меры по улучшению финансового состояния, а также выбрать надежного с финансовой точки зрения партнера.

Анализ финансового состояния предприятия включает в себя следующие группы показателей: показатели ликвидности; показатели финансовой устойчивости; показатели текущей деятельности; показатели рентабельности; анализ положения и деятельности на рынке капиталов.

Финансовый анализ условно подразделяют на непосредственно финансовый и управленческий анализ. Основное содержание финансового анализа составляет: анализ абсолютных показателей прибыли; анализ относительных показателей рентабельности; анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия; анализ эффективности использования заемного капитала; экономическая диагностика финансового состояния предприятия.

Особенностями управленческого анализа являются: ориентация результатов анализа на руководство предприятия; использование всех источников информации для анализа; отсутствие регламентации анализа со стороны; комплектность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия; интеграция учета, анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия; максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

Финансовый анализ позволяет оценить финансовое состояние предприятия и на этой основе осуществить планирование его деятельности на будущее.

План представляет собой ориентир, к которому стремится предприятие, и одновременно критерий оценки успешности его деятельности. Планирование позволяет добиться поставленных целей и предоставляет возможность оценки действий управленческого ап­парата предприятия. Для многих предприятий критерий выполнения плановых заданий являет­ся также основой системы материального стимулирования сотрудников.

Залогом выживаемости и стабильности положения предприятия служит его устойчивость.

Финансовая устойчивость — это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его платежеспособность.

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия путем эффективного их использования, способствует бесперебойному процессу производства. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требования рынка и потребностям предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности, а излишня препятствовать развитию, отягощать затраты предприятия излишними запасами и резервами.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСОТОЯНИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ «ЛИФТ-СЕРВИС»

2.1 Общая характеристика МП «Лифт-Сервис»

Муниципальное предприятие «Лифт-Сервис» города Трехгорный создано по постановлению главы города Трехгорный: № 302 от 21.04.93г. Официальное сокращенное наименование Предприятия: МП «Лифт-Сервис». Предприятие основано на праве хозяйственного ведения и его имущество находится в муниципальной собственности города Трехгорный.

Учредителем (собственником) Предприятия является Администрация города Трехгорный. Предприятие является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки, фирменное наименование, товарный знак (знак обслуживания) и другие реквизиты, регистрируемые в установленном порядке.

Предприятие приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации. Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с законами и иными нормативными актами Российской Федерации, местными нормативными актами, а также настоящим Уставом и Договором о закреплении имущества на праве хозяйственного ведения, заключенным с Учредителем. Предприятие несет законодательную ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и выполнение обязательств перед собственником имущества, поставщиками, потребителями, бюджетом, банками и другими юридическими и физическими лицами. Предприятие от своего имени приобретает имущественные и неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации (арбитражном и третейском суде).

Предприятие планирует и осуществляет необходимые меры по защите работников и подведомственных объектов производственного и социального назначения от чрезвычайных ситуаций, создает резервы финансовых и материальных ресурсов для ликвидации чрезвычайных ситуаций.

Предприятие не отвечает по обязательствам Учредителя, ровно, как и Учредитель не отвечает по обязательствам Предприятия, за исключением установленных законодательством случаев. Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, закрепленным за ним собственником на праве хозяйственного ведения, на которое, согласно действующему законодательству, может быть наложено взыскание.

В структуру предприятия входят:

  1. Административно-управленческий аппарат:

  • бухгалтерия – 3,7 единицы – осуществляет финансовое оздоровление предприятия путем увеличения объема наличных денежных средств, объема оборотного капитала, повышения коэффициента ликвидности, увеличения уровня обеспечения собственными средствами, восстановления платежеспособности, выхода на безубыточность, сокращения сроков движения финансовых средств, обеспечения своевременности поступления денежных средств, выплаты налогов, экономии сырья и материалов (без ущерба для производства), снижения дебиторской и кредиторской задолженности, сокращения штрафов, пени и других убытков;

  • производственно-техническая группа – 6,5 единиц – осуществляет обеспечение выполнения плана по общему объему реализации, освоения новых видов услуг, снижение объема простоев, соблюдение нормативов ремонта и технического обслуживания лифтов, улучшение материально- технического снабжения производства;

  • планово-экономическая группа – 2 единицы – осуществляет экономическую эффективность на единицу затрат, одного работающего, на принимаемые управленческие решения и трудовые действия, способствует росту производительности труда, рентабельности выполняемых работ;

  • канцелярия – 2,5 единицы – обеспечивает своевременную обработку поступающей и отправляемой документации, осуществляет систематический контроль за сроками исполнения документов и их правильным оформлением, соблюдением трудовой дисциплины. Ведет учет личного состава оформляет прием, перевод и увольнение работников;

Итого 15,7 единиц.

  1. Участок технического обслуживания лифтов занимается выполнением работ, предусматривающих чистку, смазку, регулировку, наладку, профилактический ремонт и ревизию оборудования и аппаратуры лифтов, а также осуществляет пуск лифтов в работу после их вынужденной остановки. Численность 16,4 единицы;

  2. Участок аварийно-технического обслуживания лифтов — выполняет ежесменный осмотр лифтов; устранение мелких неисправностей, вызвавших остановку лифтов; оказывает помощь пассажирам, лишенным возможности выхода из лифта из-за неисправности последнего; принимает срочные меры при задымлении или загорании лифтового оборудования; отключает лифты при обнаружении опасных для пассажиров повреждений, требующих длительного ремонта; а также регистрирует все поступающие сообщения и заявки о неисправностях и других происшествиях на лифтах. Участок работает круглосуточно. Численность 100,0 единиц;

  3. Участок капитального ремонта лифтов выполняет работы по восстановлению эксплуатационных характеристик оборудования путем ремонта, при котором производится замена или ремонт изношенных деталей, регулировка механизмов. Численность 8 единиц;

  4. Участок капитального строительства выполняет монтажные, наладочные работы вновь вводимых лифтов, а также производит замену лифтов в домах жилищного фонда. Численность 5,4 единицы.

Руководит предприятием директор, который направляет усилия работников на достижение общих целей, используя при этом эффективные средства ежедневного влияния, создавая атмосферу для проявления и развития у персонала чувства самоуважения, трудолюбия, принципиальности и создает благоприятную социально-психологическую атмосферу для высокоэффективного труда и удовлетворения качеством трудовой жизни.

Основными целями создания Предприятия являются:

  • содержание и использование муниципального жилищного фонда и нежилых помещений в части технического обслуживания, ремонта, монтажа, модернизации и реконструкции лифтов жилищного фонда и нежилых помещений организаций независимо от форм собственности;

  • получение прибыли.

Для достижения указанных целей предприятие занимается следующими основными видами деятельности и осуществляет ряд функций:

  • техническое обслуживание и ремонт лифтов;

  • эксплуатация подъемных сооружений грузоподъемностью до 3000 кг. и скоростью движения кабины до 1,6 м/с (лифтов пассажирских, лифтов грузопассажирских, лифтов грузовых всех типов);

  • ремонт подъемных сооружений;

  • реконструкция и модернизация всех типов лифтов грузоподъемностью до 3000 кг. и скоростью движения кабины до 1,6 м/с.

  • подготовка кадров (подготовка рабочих-лифтеров, электромехаников по лифтам, обучение и проверка знаний правил и норм безопасности руководителей и специалистов предприятия );

  • монтаж (пуско-наладочные работы) подъемных сооружений (лифтов всех видов);

  • выполнение строительно-монтажных работ;

  • прокладка наружных сетей связи, диспетчеризация;

  • устройство внутренних линий связи, диспетчеризация;

  • монтаж оборудования связи, диспетчеризация;

  • пусконаладочные работы систем связи, диспетчеризация;

  • техническое диагностирование и обследование лифтов, отработавших свой нормативный срок службы;

  • обслуживание, ремонт (реконструкция), монтаж (наладка) электрооборудования внутренних и наружных сетей до 0,4 кВ.

  • Монтаж домофонов.

Предприятие вправе осуществлять другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации. Виды деятельности, подлежащие лицензированию, осуществляются предприятием после получения лицензии в установленном порядке.

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности МП «Лифт-Сервис»

Показатели ликвидности и платежеспособности позволяют проанализировать способность предприятия отвечать по своим обязательствам. В основу алгоритма расчета этих показателей заложена идея сопоставления текущих активов (оборотных средств) с краткосрочной кредиторской задолженностью (текущими пассивами). В результате расчета устанавливается, в достаточной ли степени предприятие обеспечено оборотными средствами, необходимыми для расчетов с кредиторами по текущим операциям.

Платежеспособность – это наличие у предприятия средств для погашения краткосрочных обязательств при бесперебойном осуществлении основной деятельности.

Оценка платежеспособности проводится на конкретную дату и имеет субъективную основу. Классический способ определения платежеспособности предприятия сводится к анализу его коэффициентов ликвидности. Коэффициенты ликвидности показывают, какую часть текущих пассивов предприятие может покрыть за счет тех или иных видов текущих активов. Коэффициенты ликвидности являются официальными критериями банкротства предприятия. Анализ платежеспособности предприятия «Лифт-Сервис» приводится в таблице 1.

Платежеспособность предприятия принято измерять тремя основными коэффициентами:

  1. коэффициент абсолютной ликвидности;

  2. коэффициент финансового покрытия;

  3. коэффициент текущей ликвидности.

В первом коэффициенте в расчет принимаются самые ликвидные оборотные активы – денежные средства; во втором дебиторская задолженность, а в третьем запасы, то есть расчет коэффициента текущей ликвидности – это практически расчет всей суммы оборотных активов на рубль краткосрочной задолженности. Именно этот показатель и принят в качестве официального критерия платежеспособности предприятия.

Таблица 1

Оценка платежеспособности МП «Лифт-Сервис»

Наименование

Алгоритм расчета

Коэффициент платежеспособности предприятия

Нормативное значение

числитель

знаменатель

2001 г.

2002 г.

2001 г.

2002 г.

2001 г.

2002 г.

Коэффициент абсолютной ликвидности; денежное покрытие

197

297

351

425

0,22

0,26

0,25

Коэффициент быстрой ликвидности; финансовое покрытие

390

495

351

425

1,2

1,1

1

Коэффициент текущей ликвидности

840

1124

351

425

1,9

2,1

2

Коэффициент «критической» оценки

390

495

351

425

1,05

1,1

 

Его преимущество в том, что он является обобщающим, учитывающим всю величину оборотных активов. Согласно данным таблицы 1, предприятие платежеспособно. Коэффициент абсолютной ликвидности близок к нормативному значению, и составляет в 2001 г. 0,22, а в 2002 г. 0,26, это говорит о том что предприятие может погасить часть текущей задолженности наличностью.

Коэффициент финансового покрытия в 2001 г. составил 1,2, а в 2002 г. 1,1, что также близко к нормативному значению, равного 1. Этот коэффициент говорит о том, что предприятие может погасить часть своей задолженности за счет имеющихся денежных средств и за счет ожидаемых поступлений.

Коэффициент текущей ликвидности представляет собой отношение текущих оборотных активов к задолженности краткосрочного характера. На предприятии это показатель также близок к нормативному значению.

2.3. Анализ показателей финансовой устойчивости МП «Лифт-Сервис»

При анализе финансового состояния предприятия необходимо знать запас его финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость – это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее постоянную платежеспособность. Платежеспособность выступает внешним требованием финансовой устойчивости предприятия.

Согласно ранее приведенным расчетам, предприятие платежеспособно. Но для определения уровня финансовой устойчивости этого не достаточно. Целесообразно привести расчет и других показателей.

Группировка активов и пассивов МП «Лифт-Сервис» для расчета финансовой устойчивости приводится в приложении.

Итог группы получается вычитанием из итога раздела III актива величины наиболее ликвидных активов. Желательно также, используя данные бухгалтерского учета, вычесть расходы, не перекрытые средствами фондов и целевого финансирования и расчетов по полученным ими ссудам.

Расходы, не перекрытые средствами фонда и целевого финансирования, а также превышение величины расчетов с работниками по полученными ими ссудам над величиной ссуд банка для рабочих и служащих представляют собой мобилизацию оборотных средств (часть превышения расчетов над ссудами банка, обусловленная выдачей ссуд работникам за счет средств специальных фондов предприятия, сокращается при вычитании мобилизации из величины источников собственных средств).

Поскольку из итога раздела I баланса, вычитается только часть суммы, отраженной по статье «Долгосрочные финансовые вложения», в составе труднореализуемых активов учитываются вложения в уставные фонд других предприятий.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 – наиболее срочные обязательства – к ним относятся кредиторская задолженность (статьи раздела 2 пассива баланса «Расчеты и прочие пассивы»), а также ссуда, не погашенная в срок из справки 2Ф № 5.

В составе наиболее срочных обязательств ссуды для рабочих и служащих учитываются лишь в размере превышения над величиной расчетов с работниками по полученным ими ссудам — это превышение означает использование целевых ссуд банка не по назначению и поэтому должно быть обеспечено наиболее ликвидными активами для срочного погашения.

Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму иммобилизации оборотных средств по статьям раздела 3 актива и величины по статье «Расходы будущих периодов» раздела 2 актива и увеличивается на стр.725-750.

В таблице 2 приводится расчет показателей финансовой устойчивости предприятия.

Анализ финансовой устойчивости предприятия позволяет говорить о значительном запасе прочности, обусловленном высоким уровнем собственного капитала (фактического), который на конец 2001 г. составил 0,639, а на конец 2002г. 0,759 (при рекомендуемом значении не менее 0,600).

Таким образом, к концу анализируемого периода у предприятия имелись широкие возможности привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости.

Таблица 2

Показатели финансовой устойчивости МП «Лифт-Сервис»

Наименование показателя

Алгоритм расчета

2000 г.

2001 г.

Отклонение

Соотношение заемного и собственного капитала (фактического)

Отношение величин ЗС и СС (IVП +VП) / IV

1,32

0,565

-0,755

Уровень собственного капитала (фактического)

IV/валюту баланса

0,431

0,639

0,208

Коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом(фактическим

VП / IА

2,9

1,357

-1,543

Коэффициент покрытия обеспеченности собственными средствами

(IVП-IA)/ПА

0,332

0,318

-0,014

Коэффициент покрытияобязательств притоком денежных средств

 

-0,076

0,382

0,458

Увеличение уровня собственного капитала (фактического) за анализируемый период способствовало росту финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом (фактическим) на конец 2001г. составил 1,357 (на начало 2,9), а на конец 2002г. 2,209 (на начало 1,357) при рекомендуемом для соблюдения требования финансовой устойчивости значении не менее 1. А коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным и долгосрочным заемным капиталом на конец 2001г. был равен 1,357 (на начало 2,9). На конец 2002г. 2,209 (на начало 1,357). Следовательно, на конец анализируемого периода все долгосрочные активы финансируются за счет долгосрочных источников, что может обеспечить относительно высокий уровень платежеспособности предприятия в долгосрочном периоде. При этом динамика данного показателя может быть оценена как негативная в 2001 году и как позитивная в 2002 году.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами составил на конец 2001г. 0,318 и 0,633 на конец 2002г., что лучше установленного нормативного значения (0,1).

Соотношение заемного и собственного капитала (фактического) на начало 2001г. равнялось 1,32, на конец 2001г. 0,565. А на начало 2002г. равнялось 0,565, на конец 2002г. 0,317 (при рекомендуемом значении менее 0,700).

Коэффициент Бивера, равный отношению притока денежных средств к общей сумме задолженности, на конец 2001г. составил 0,382, на начало -0,076, а на конец 2002г. составил 0,301, на начало 0,074. По международным стандартам рекомендуемое значение данного показателя находится в интервале 0,170 — 0,400 (в годовом исчислении 0.17 — 0.4). Полученное значение показателя позволяет отнести Предприятие к средней группе «риска потери платежеспособности», т.е. уровень покрытия задолженности суммой чистой прибыли и амортизации у Предприятия средний.

Интервал самофинансирования (или платежеспособности) предприятия на конец 2001г. составил 16 дней (на начало 2001г. 9 дней), а на конец 2002г. 20дн. (на начало 2002 г. 17 дней). Что свидетельствует о низком уровне резервов у предприятия для финансирования своих затрат (без амортизации) в составе себестоимости и прочих издержек за счет имеющихся денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и поступлений от дебиторов. В международной практике считается нормальным, если данный показатель превышает 360 дней (в годовом исчислении 360 дней).

При анализе финансового состояния предприятия необходимо знать запас его финансовой устойчивости (зоны безопасности). Анализ структуры запасов приведен в таблице 3.

Таблица 3

Анализ структуры запасов

2000 г.

2001 г.

2002 г.

Результат гр.4-гр.3

Приме­чание

1

2

3

4

5

6

Всего

141760

171997

197183

+25186

Ф1 стр.210

в том числе:

Материалы

105788

108043

120421

+12378

Ф1 стр.211

МБП

14218

19366

26071

+6705

Ф1 стр.213

Расходы будущих периодов

21754

44588

50691

+6103

Ф1 стр.217

в том числе:

Вторичные ТМЦ

9 534

0

Периодические издания

3393

7 626

7626

0

Отпуск будущего периода

8827

18958

7299

-18958

Страховые взносы на начисление очередных отпусков

-7299

(СОСср) Лицензия на строительную деятельность

4421

10394

+5973

(СОСср) Страховка гражданской

Ответственности за эксплуатацию особо опасных промышленных объектов

5218

17046

+11828

(СОСср) Аттестация рабочих по Договору

180

2070

+1890

(СОСср) Прочие

886

10613

+9727

Повышение запасов ТМЦ на складе произошло по причине:

  • хранения страхового запаса ТМЦ для лифтовой аварийной службы 12,4 тыс. руб.;

  • приобретение МБП для электронных лифтов 6,7 тыс. руб.;

  • повышение расходов будущих периодов 6,1 тыс. руб.

Хотя собственные оборотные средства (СОСср) по сравнению с 2001 годом увеличились, наблюдается недостаток свободных денежных средств для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Вследствие чего возникает просрочка налоговых и других видов платежей, рост общей кредиторской задолженности.

Анализ кредиторской задолженности предприятия приводится в таблице 4

Таблица 4

Анализ кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность

2000г.

2001г

2002г.

Примечание

Всего:

123342

237785

224908

Ф1 стр. 620

в т. ч.: поставщики

20329

6661

3820

Ф1 стр. 621

Зарплата

34590

86729

84377

Ф1 стр. 624

Расчеты с внебюджетным фондом

25368

55290

68422

Ф1 стр. 625

Расчеты с бюджетом

35520

65212

49061

Ф1 стр. 626

Авансы полученные

1153

1153

—

Ф1 стр. 627

Прочие

6382

22740

19228

Ф1 стр. 628

Сравнив полученные данные за рассмотренный период, можно сказать, что рост кредиторской задолженности произошел в виду:

  • индексации заработной платы в декабре 2001 года (так как срок выплаты зарплаты по коллективному договору 20 число после отчетного месяце и сроки погашения обязательств, зависимых от зарплаты установлены позже, кредиторская задолженность в сумме 237,8 тыс. руб. является нормальной кредиторской задолженностью, которая погашена в январе 2002 года в установленные законодательством и коллективным договором сроки);

  • начисления на нее страховых взносов (35,9%);

  • увеличения расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, НДС, налогу на имущество;

  • увеличения прочей кредиторской задолженности (за автодороги, квартирная плата, алименты, профсоюзные взносы и т.д.).

Вывод по 2002 году: кредиторская задолженность по сравнению с 2001 годом снизилась, текущая кредиторская задолженность не является просроченной.

Несмотря на то, что коэффициент обеспеченности собственными средствами Ксос по сравнению с базовым годом увеличился против нормы (Ксосі 0,1), он составляет на 01.01.2002г. 0,32.

В целом, наблюдается недостаток собственных оборотных средств (-239346 руб.) и свободных денежных средств для ведения финансово-хозяйственной деятельности

Коэффициент обеспеченности собственными средствами больше нормативного.

(Ксос нормативі0,1). Наблюдается его неуклонный рост, и составляет на конец периода Ксос сред = 0,51.

2.4. Анализ рентабельности и использования прибыли МП «Лифт-Сервис»

Показатели рентабельности предназначены для оценки общей эффективности вложения средств в данное предприятие. Рентабельность работы предприятия определяется прибылью, которую оно получает.

В странах с развитыми рыночными отношениями обычно ежегодно торговой палатой, промышленными ассоциациями или правительством публикуется информация о «нормальных» значениях показателей рентабельности. Сопоставление этих показателей с их допустимыми величинами позволяет сделать вывод о состоянии финансового положения предприятия. В России эта практика пока отсутствует, поэтому единственной базой для сравнения является информация о величинах показателей в предыдущие годы.

Прежде чем производить анализ эффективности деятельности предприятия, необходимо провести некоторые предварительные расчеты.

В таблице 5 приводится расчет результата от производственной деятельности предприятия за 2001 год.

Таблица 5

Расчетный результат от производственной деятельности МП «Лифт-Сервис» в 2001 году

Виды выполняемых работ

2001г. факт.

Рентабельность, %

%

выполнения

Прибыль, тыс.руб

% выполнения

рентаб. %

прибыль тыс. руб.

план

факт

 

План

факт

 

Всего

3,7

119,7

3,6

2,2

61,1

169,8

122,6

72,2

в том числе

 

 

 

 

 

 

 

 

Муниципальный заказ

1,6

46,8

2,9

убытки

Не выполнено

115,8

-147,7

не выполнено

из него

 

 

 

 

 

 

 

 

ТО

1,7

39,4

2,2

убытки

Не выполнено

 

 

не выполнено

КР и замена лифтов

1,3

7,4

7,4

убытки

Не выполнено

37,2

-108

не выплнено

Прочие

20,8

72,9

8

24,5

306,3

54

270,3

500,6

Из представленной таблицы видно, что план по прибыли выполнен на 72,2 %, а по муниципальному заказу план по прибыли не выполнен. А чтобы выяснить причину нужно проанализировать структуру балансового результата в таблице [2].

Остаток Фонда накопления на 01.01.2000г. – 18,14 тыс.руб. в том числе Фонд накопления образованный – 10,02 тыс.руб. Фонд накопления использованный 8,12 тыс.руб. Итого Фонд накопления на 01.01.2001г. – 42,06 тыс.руб. ( 23,92+18,1) в том числе: Фонд накопления образованный – 23,94 тыс.руб.(10,02-10,0+23,92), Фонд накопления использованный – 18,12 тыс.руб. (8,12+10,0).

В таблице 6 приводится структура финансового результата деятельности предприятия в 2001 году.

Таблица 6

Структура финансового результата деятельности предприятия МП «Лифт-Сервис» (тыс. руб.)

№ П/П

Наименование

Сумма, тыс.руб.

1

Выручка от реализации

5693,95

2

Прочие доходы

47,041

 

в том числе:

 

 

от продажи п/материалов и др. ценностей

4,616

 

от оприходования восстановления вторичных материалов

41,22

 

пени за нарушения договора

1,074

 

возмещение ущерба

0,023

 

от металлолома

0,108

3

Себестоимость

5571,3

4

Прочие расходы, всего

16,698

 

в том числе:

 

 

налог на имущество

9,98

 

дополнительный платеж на прибыль за 1999 г.

4,008

 

дополнительный платеж на прибыль за 2 квартал2000 г.

1,637

 

притензии от МУ «СЗ»

0,751

 

НДС исчислен с пени

0,179

 

НДС в ломе

0,018

 

Финансовый результат

153

5

Налог на прибыль

48,7

6

Чистая нераспределенная прибыль

104,3

За 2000г «Фонд накопления образованный» использовался, поэтому он является источником пополнения оборотных средств предприятия.

Эффективность хозяйственной деятельности отражает результативность работы предприятия относительно либо величины авансированных ресурсов, либо величины их потребления (затрат) в процессе производства. Для оценки эффективности хозяйственной деятельности также используют показатели рентабельности-прибыльности или доходности его капитала, ресурсов, продукции или оказываемых услуг.

Рассмотрим показатели финансового результата предприятия за 2001г. и 2002г. в таблице 7 и 8.

Таблица 7

Финансовые результаты деятельности МП «Лифт-Сервис» за 2001 год

Наименование показателя

В начале 2001г

В конце 2002г

Отклонение

Абсолют.

%

Абсолют.

%

Абсолют.

%

Чистая выручка от реализации

658,73

100,0

3 324,21

100,0

2 665,48

0,00

Себестоимость реализованной продукции

632,23

95,98

3 204,54

96,40

2 572,31

0,42

в том числе

коммерческие расходы

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Управленческие расходы

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Валовая прибыль

26,50

4,02

119,68

3,60

93,18

-0,42

Внереализацион

ные доходы

1,70

0,26

43,16

1,30

41,45

1,04

Внереализацион

ные расходы

22,80

3,46

27,04

0,81

4,24

-2,65

Результат от внереализацион

ной деятельности

-21,10

-3,20

16,12

0,48

37,22

3,68

Прибыль (убыток) до налогообложения

5,40

0,82

135,79

4,08

130,39

3,26

Налоги, выплачиваемые из прибыли, и другие платежи

15,36

2,33

55,96

1,68

40,60

-0,65

Прибыль (убыток) после налогообложения

-9,96

-1,51

79,83

2,40

89,79

3,91

Чистая прибыль (убыток)

-9,96

-1,51

79,83

2,40

89,79

3,91

Чистая выручка предприятия за 2001год увеличилась на 2 665,48 тыс. руб. или 404,64% (с 658,73 до 3 324,21 тыс. руб.). Основная деятельность, ради осуществления которой было создано предприятие, за анализируемый период была прибыльной.

Себестоимость реализованной продукции предприятия за анализируемый период увеличилась на 2 572,31 тыс. руб. или 406,86% (с 632,23 до 3 204,54 тыс. руб.).

Как следствие этого, эффективность основной деятельности предприятия снизилась, так как темп изменения выручки отставал от темпа изменения себестоимости реализованной продукции.

Как следствие этого, эффективность основной деятельности предприятия снизилась, так как темп изменения выручки отставал от темпа изменения себестоимости реализованной продукции.

Валовая прибыль предприятия за анализируемый период увеличилась на 93,18 тыс. руб. или 351,61% (с 26,50 до 119,68 тыс. руб.). В конце периода в структуре совокупных доходов, полученных от осуществления всех видов деятельности предприятия, наибольший удельный вес приходился на доходы от основной деятельности.

Таблица 8

— Финансовые результаты за 2002 год

Наименование показателя

2001г.

2002 г.

Отклонение

Абсолют

удельный вес

Абсолют

удельный вес

Абсолют.

%

1

2

3

4

5

6 = 4 — 2

7 = 5 – 3

Чистая выручка от реализации

1 198,22

100,00

5 693,94

100,00

4 495,73

0,00

Себестоимость реализованной продукции

1 168,10

97,49

5 571,30

97,85

4 403,20

0,36

в том числе

коммерческие расходы

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Управленческие расходы

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Валовая прибыль

30,12

2,51

122,64

2,15

92,53

-0,36

Внереализационные доходы

4,52

0,38

47,06

0,83

42,53

0,45

Внереализационные расходы

5,87

0,49

16,70

0,29

10,83

-0,20

Прибыль (убыток) до налогообложе

Ния

28,77

2,40

153,00

2,69

124,23

0,29

Налоги, выплачиваемые из прибыли, и другие платежи

8,83

0,74

48,69

0,86

39,85

0,12

Прибыль (убыток) после налогообложе

Ния

19,94

1,66

104,32

1,83

84,38

0,17

Чистая прибыль (убыток)

19,94

1,66

104,32

1,83

84,38

0,17

Следует отметить, что расходы по прочей деятельности предприятия растут медленнее, чем доходы по этим видам деятельности.

В начале анализируемого периода предприятие имело прибыль от основной деятельности в размере 26,50 тыс. руб. Результат от прочих видов деятельности при этом составил -21,10 тыс. руб.

В конце анализируемого периода предприятие имело прибыль от основной деятельности в размере 119,68 тыс. руб. Результат от прочих видов деятельности при этом составил 16,12 тыс. руб.

От осуществления всех видов деятельности в конце анализируемого периода предприятие получило прибыль в размере 135,79 тыс. руб., что на 2 413,75% больше прибыли в начале периода, составившей 5,40 тыс. руб. В конце анализируемого периода у предприятия появилась чистая прибыль, то есть источник пополнения оборотных средств.

Чистая выручка предприятия за анализируемый период увеличилась на 4 495,73 тыс. руб. или 375,20% (с 1 198,22 тыс.руб до 5 693,94 тыс. руб.). Основная деятельность, ради осуществления которой было создано предприятие, за анализируемый период была прибыльной.

Себестоимость реализованной продукции предприятия за анализируемый период увеличилась на 4 403,20 тыс. руб. или 376,95% (с 1168,10 тыс.руб. до 5571,30 тыс. руб.).

Как следствие этого, эффективность основной деятельности предприятия снизилась, так как темп изменения выручки отставал от темпа изменения себестоимости реализованной продукции.

Валовая прибыль предприятия за анализируемый период увеличилась на 92,53 тыс. руб. или 307,21% (с 30,12 тыс.руб. до 122,64 тыс. руб.).

После того, как оценили финансовые результаты деятельности предприятия, проанализируем показатели эффективности деятельности предприятия, используя таблицы 9 и 10.

Таблица 9

Анализ эффективности и деловой активности деятельности МП «Лифт-Сервис» в 2001 году

Наименование статей

2000 г.

2001г.

Относительное отклонение

1

2

3

4

Рентабельность активов по прибыли до налогообложения, %

0,022

0,360

0,339

Рентабельность всех операций по прибыли до налогообложения, %

0,008

0,040

0,032

Рентабельность производственных активов по результатам от основной деятельности, %

0,118

0,375

0,256

Рентабельность основной деятельности, %

0,040

0,036

-0,004

Рентабельность собственного капитала, %

-0,084

0,474

0,558

Оборачиваемость активов, дни

2,648

8,934

6,286

Оборачиваемость производственных активов, дни

2,942

10,403

7,461

Оборачиваемость запасов и прочих оборотных активов, дни

4,622

22,826

18,204

Длительность оборота запасов и прочих оборотных активов, дни

19,473

15,772

-3,701

Оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности, дни

11,614

31,345

19,731

Длительность оборота краткосрочной дебиторской задолженности, дни

7,749

11,485

3,736

Оборачиваемость кредиторской задолженности, дни

5,039

15,917

10,879

Длительность оборота кредиторской задолженности, дни

17,862

22,617

4,755

Длительность оборота краткосрочной кредиторской задолженности, дни

17,695

21,655

3,960

Чистый производственный оборотный капитал

63,340

-13,371

-76,711

Длительность оборота чистого производственного оборотного капитала, дни

9,361

4,640

-4,721

Чистый оборотный капитал

69,686

110,823

41,137

Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности. Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия. Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Вышеперечисленные показатели отражают рост деловой активности предприятия по сравнению с базовым годом.

Необходимо обратить внимание на то, что у предприятия в отличие от конца анализируемого периода, законченного с прибылью в 79,829 тыс. руб., на начало анализируемого периода имелись убытки, которые составили 9,961 тыс. руб. Соответственно, большинство показателей рентабельности на начало периода были отрицательными. Значение рентабельности активов на конец анализируемого периода свидетельствует об очень высокой эффективности использования имущества. Уровень рентабельности активов в размере 36,030% на конец анализируемого периода обеспечивается высокой оборачиваемостью активов, составившей на конец периода 8,934 оборота в квартал, при средней (4,030%) доходности всех операций (по прибыли до налогообложения).

В целом, динамика оборачиваемости активов, которая показывает, с какой скоростью совершается полный цикл производства и обращения, а также отражает уровень деловой активности предприятия, положительна (за анализируемый период отмечается резкое увеличение значения показателя с 2,648 до 8,934). Положительное влияние роста оборачиваемости активов заключается не только в том, что увеличивается показатель рентабельности активов, но и в том, что предприятию не требуется изыскивать дополнительные финансовые ресурсы для содержания активов, которые приносят достаточную отдачу.

Рентабельность производственных активов по результатам от основной деятельности (показывающая, какую прибыль приносит каждый рубль, вложенный в производственные активы предприятия) в начале анализируемого периода равнялась 11,830 %, а на конец периода составляла 37,450 %. Данная величина показателя рентабельности складывается из рентабельности продаж (основной деятельности), которая в конце анализируемого периода составила 3,600 %, и оборачиваемости производственных активов, равной 10,403 оборота в квартал.

Снижение рентабельности продаж в сложившейся ситуации свидетельствует о необходимости снижения затрат, в первую очередь, себестоимости продукции.

Рентабельность всех операций предприятия в конце анализируемого периода составила 4,030 % и была на 0,430 пунктов выше показателя рентабельности продаж (основной деятельности). Таким образом, прочая деятельность предприятия является более эффективной, чем основная.

Рентабельность собственного капитала (фактического) предприятия (определяющая эффективность вложений средств собственников) изменилась с -8,370 % до 47,440 %.

Длительность оборота запасов и прочих оборотных активов на конец периода составляет 16 дней, краткосрочной дебиторской задолженности 11 дней, а кредиторской задолженности 23 дней. Таким образом, длительность оборота чистого производственного оборотного капитала (длительность оборота запасов плюс длительность оборота дебиторской задолженности минус длительность оборота кредиторской задолженности) составляет 4 дня. и 9 дней в начале анализируемого периода.

Следует обратить внимание на то, что средняя за анализируемый период величина длительности оборота чистого производственного оборотного капитала близка к нулю, поэтому предприятию необходимо, прежде всего, оценить размер запасов и решить проблему взыскания дебиторской задолженности.

Таблица 10

Анализ эффективности и деловой активности деятельности МП «Лифт-Сервис» в 2002 году

Наименование статей

2001 г.

2002 г.

Относительное отклонение

1

2

3

4

Рентабельность активов по прибыли до налогообложения, %

0,041

0,182

0,141

Рентабельность всех операций по прибыли до налогообложения, %

0,024

0,027

0,003

Рентабельность производственных активов по результатам от основной деятельности, %

0,050

0,161

0,112

Рентабельность основной деятельности, %

0,025

0,021

-0,004

Рентабельность собственного капитала, %

0,046

0,211

0,165

Оборачиваемость активов, 5

1,705

6,819

5,114

Оборачиваемость производственных активов, дни

1,971

7,495

5,524

Оборачиваемость запасов и прочих оборотных активов, дни

6,891

25,634

18,743

Длительность оборота запасов и прочих оборотных активов, дни

13,061

14,044

0,983

Оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности, дни

8,792

23,710

14,918

Длительность оборота краткосрочной дебиторской задолженности, дни

10,236

15,183

4,947

Оборачиваемость кредиторской задолженности, дни

4,460

16,406

11,946

Длительность оборота кредиторской задолженности, дни

20,180

21,944

1,764

Длительность оборота краткосрочной кредиторской задолженности, дни

19,326

21,764

2,438

Чистый производственный оборотный капитал

96,390

231,367

134,977

Длительность оборота чистого производственного оборотного капитала, дни

3,118

7,284

4,166

Чистый оборотный капитал

129,227

388,281

259,054

Показатель длительности оборота краткосрочной задолженности по денежным платежам, рассматриваемый как индикатор платежеспособности в краткосрочном периоде, в конце анализируемого периода не превышал 180 дней, установленных для исполнения денежных обязательств. Таким образом, можно предположить, что сроки выполнения обязательств предприятия еще не истекли или у предприятия хватит ресурсов, чтобы расплатится с кредиторами в течение установленного срока.

Рентабельность активов по прибыли до налогообложения (показывающая, какую прибыль приносит каждый рубль, вложенный в активы предприятия) за анализируемый период в целом была средней и варьировалась от 4,080% до 18,170%. Значение рентабельности активов на конец анализируемого периода свидетельствует о достаточно высокой эффективности использования имущества. Уровень рентабельности активов в размере 18,170% на конец анализируемого периода обеспечивается высокой оборачиваемостью активов, составившей на конец периода 6,819 оборота в квартал, при средней (2,670%) доходности всех операций (по прибыли до налогообложения).

В целом, динамика оборачиваемости активов, которая показывает, с какой скоростью совершается полный цикл производства и обращения, а также отражает уровень деловой активности предприятия, положительна (за анализируемый период отмечается резкое увеличение значения показателя с 1,705 до 6,819). Положительное влияние роста оборачиваемости активов заключается не только в том, что увеличивается показатель рентабельности активов, но и в том, что предприятию не требуется изыскивать дополнительные финансовые ресурсы для содержания активов, которые приносят достаточную отдачу.

Рентабельность производственных активов по результатам от основной деятельности (показывающая, какую прибыль приносит каждый рубль, вложенный в производственные активы предприятия) в начале анализируемого периода равнялась 4,950%, а на конец периода составляла 16,140%. Данная величина показателя рентабельности складывается из рентабельности продаж (основной деятельности), которая в конце анализируемого периода составила 2,150%, и оборачиваемости производственных активов, равной 7,495 оборота в квартал.

Снижение рентабельности продаж в сложившейся ситуации свидетельствует о необходимости снижения затрат, в первую очередь, себестоимости продукции.

Рентабельность всех операций предприятия в конце анализируемого периода составила 2,670 % и была на 0,520 пунктов выше показателя рентабельности продаж (основной деятельности). Таким образом, прочая деятельность предприятия является более эффективной, чем основная.

Рентабельность собственного капитала (фактического) предприятия (определяющая эффективность вложений средств собственников) на протяжении всего анализируемого периода была положительной и резко изменялась и возросла c 4,560 % до 21,080 %, что свидетельствует о возможности привлечения инвестиционных вложений в предприятие.

Длительность оборота запасов и прочих оборотных активов на конец периода составляет 14 дней, краткосрочной дебиторской задолженности 15 дней, а кредиторской задолженности 22 дня. Таким образом, длительность оборота чистого производственного оборотного капитала (длительность оборота запасов плюс длительность оборота дебиторской задолженности минус длительность оборота кредиторской задолженности) составляет 7 дней и 3 дня в начале анализируемого периода.

Следует обратить внимание на то, что средняя за анализируемый период величина длительности оборота чистого производственного оборотного капитала близка к нулю, поэтому предприятию необходимо, прежде всего, оценить размер запасов и решить проблему взыскания дебиторской задолженности.

Если учесть, что чистый производственный оборотный капитал предприятия на конец анализируемого периода составляет 231,367 тыс. руб., то сокращение длительности его оборота на один день позволит высвободить денежные средства в размере среднедневной выручки 63,266 тыс. руб. Сокращения длительности оборота можно добиться за счет сокращения объема закупаемого сырья, сроков его хранения, снижения длительности производственного цикла, сокращения отсрочек платежей покупателям, увеличения длительности и объемов коммерческого кредита поставщиков.

Показатель длительности оборота краткосрочной задолженности по денежным платежам, рассматриваемый как индикатор платежеспособности в краткосрочном периоде, в конце анализируемого периода не превышал 180 дней, установленных для исполнения денежных обязательств. Таким образом, можно предположить, что сроки выполнения обязательств предприятия еще не истекли или у предприятия хватит ресурсов, чтобы расплатится с кредиторами в течение установленного срока.

Из вышерассмотренного можно сделать общий вывод:

Наблюдается рост деловой активности предприятия, в то же время наблюдается недостаток собственных оборотных средств (-239346 руб.) и свободных денежных средств для ведения финансово-хозяйственной деятельности, т.к.: оборачиваемость текущих активов – замедлилась по сравнению с 2001 годом с 12 до 11,6 оборотов в год. Оборачиваемость материальных активов – увеличилась по сравнению с 2001 годом с 21 до 31 оборотов в год. Оборачиваемость дебиторской задолженности – замедлилась по сравнению с базовым годом с 62 до 37 оборотов. Оборачиваемость денежных средств – замедлилась по сравнению с 2001 годом с 50 до 41 оборота. Период оборота текущих активов – увеличился по сравнению с 2001 годом с 30 до 31 дня. Оборачиваемость кредиторской задолженности – увеличилась по сравнению с 2001 годом с 18 до 25 оборота. Коэффициент обеспеченности собственными средствами больше нормативного

(Ксос нормативі0,1). Наблюдается его неуклонный рост, и составляет на конец периода Ксос сред = 0,51.

— оборачиваемость текущих активов – замедлилась по сравнению с базовым годом с 12 до 11,6 оборотов в год

— оборачиваемость материальных активов – увеличилась по сравнению с базовым годом с 21 до 31 оборотов в год

— оборачиваемость дебиторской задолженности – замедлилась по сравнению с базовым годом с 62 до 37 оборотов

— оборачиваемость денежных средств –замедлилась по сравнению с базовым годом с 50 до 41 оборота

— период оборота текущих активов – увеличился по сравнению с базовым годом с 30 до 31 дня

— оборачиваемость кредиторской задолженности – увеличилась по сравнению с базовым годом с 18 до 25 оборота

— коэффициент обеспеченности собственными средствами больше нормативного (Ксос норматив > 0,1). Наблюдается его неуклонный рост и составляет на конец периода Ксос сред = 0,51

Результат деятельности предприятия в целом позволяет оценить показатель рентабельности. Рентабельность основной деятельности снизилась по сравнению с 2001 годом на 1,45% при росте прибыли и объемов выручки от реализации по сравнению с 2001 годом в 1,02 раза и 1,7 раза.

Экономическая рентабельность снизилась по сравнению с 2001 годом на 1,53%, что говорит о снижении эффективности затрат, т.е. затраты на 1 руб. выручки увеличились по сравнению с базовым годом на 0-02 коп.(с 0-96 коп. до 0-98 коп.)

Эффективность использования основных средств составила 67,7%, против 2001 г. – 314,4 % в связи с наделением предприятия вычислительной оргтехникой и измерительными приборами.

Рентабельность основного капитала снизилась по сравнению с 2001 годом до 13,1% против 26,6%; собственного до 21,7% против 45,6% за 2001 год, в связи с незначительными ростом объема прибыли от реализации (в 1,02 раза) и значительным увеличением основного (стр. 399 Ф1 ср 2001г., стр. 300 Ф1 ср 2002г.) и собственного капитала (IV-раздел Ф1 ср за 2001г. и III раздел Ф1 ср за 2002 г.).

Несмотря на то, что предприятие работает прибыльно, в деятельности присутствуют трудности. Это выражается в росте дебиторской задолженности, которая не уравновешивается кредиторской, росте складских запасов, отсутствие свободных денежных средств не позволяет во время производить расчеты по оплате труда, т.к. налоговые обязательства – первоочередные. Необходимо заключать договора с партнерами без отсрочки платежей за выполненные работы.

Таким образом, проблемой является снижение рентабельности предприятия, хотя все экономические показатели хорошие, то есть — есть резервы.

Общая характеристика рентабельности представлена в таблице 11.

Таблица 11

Оценка рентабельности предприятия

Наименование показателя

Алгоритм расчета

2000 г.

2001 г.

Примечание

2000

Изменение

1

2

3

4

5

6

7

Балансовая прибыль (Рб)

Стр. 140 Ф2

35207

135793

Увеличение в 3,86 раза

153003

Увелич. в 1,13 раза

Прибыль от реализации (Рр)

стр.50 Ф2

29690

119676

Увеличение в 4,03 раза

122644

Увелич. в 1,02 раза

Чистая прибыль (Рч)

стр.140-стр.150 Ф2

22885

79829

Увеличение
в 3,81 раза

104316

Увелич. в 1,31 раза

Рентабельность основного капитала (Rк)

Рб(Рр,Рч)*100%

стр.399 Ф1ср (1999)

стр.300 Ф1ср (2000)

11,6

26,6

13,1

Рентабельность собственного капитала (Rск)

Рб(Рр,Рч)*100%

III разд. Ф1ср (2000)

IV разд. Ф1ср (1999)

30,6

45,6

21,7

Эффективность использования основных средств (Rос)

Рб(Рр,Рч)*100%

стр.120 Ф1ср

158,7

314,4

67,7

в т.ч. активной части основных средств (ресурсный подход)

Рб(Рр,Рч)*100%

Саос

116,4

163,9

67,7

Экономическая рентабельность (эффективность затрат) (Эз)

Рр*100%

стр.020, 030 Ф2

1,33

3,73

Увеличение

на 2,8%

2,2

Снижение на 1,53%

Окупаемость собственного капитала (Оск), год

IV разд.Ф1ср (1999)

III разд.Ф1ср (2000)

Рб(Рр,Рч)

4

3

4,6

Рентабельность основной деятельности (Rд)

Рр*100%

стр.010 Ф2

1,31

3,6

Увеличение

на 2,8%

2,15

Снижение на 1,45%

2.5. Анализ себестоимости продукции МП «Лифт-Сервис»

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости являются следующие показатели:

  • полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

  • затраты на рубль товарной продукции;

  • себестоимость сравнимой товарной продукции;

Для выявления конкретных направлений снижения рентабельности проведем анализ себестоимости выполненных предприятием работ в табл.9.

Проанализировав табл.9 можно сказать, что себестоимость выполненных работ в 2002 году, в сравнении с 2001 годом, увеличилась всего на 2366,8 тыс. руб. В том числе по муниципальному заказу на 1614,4 тыс. руб. и по заказу сторонних организаций на 752,4 тыс.руб.

Чистая выручка Предприятия за анализируемый период увеличилась на 4 495,73 тыс. руб. или 375,20% (с 1 198,22 до 5 693,94 тыс. руб.). Основная деятельность, ради осуществления которой было создано Предприятие, за анализируемый период была прибыльной.

Себестоимость реализованной продукции Предприятия за анализируемый период увеличилась на 4403,20 тыс. руб. или 376,95% (с 1168,10 до 5571,30 тыс. руб.).

Таблица 12

Структура себестоимости продукции МП «Лифт-Сервис» по видам выполняемых работ

№

Виды выполняемых работ

Ед. изм.

Себестоимость 2001г.

Отклонение

Себестоимость 2002г.

Разница м/у фактом 99г. и фактом 00г.

План

Факт.

гр.5-

гр.4

гр.5:гр.4х100%

План

Факт

гр.9-

гр.5

гр.9/:гр.8

х100%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1.

Всего:

т. руб.

2957,1

3204,5

+247,4

108,4

4712,9

5571,3

+2366,8

118,2

Прямые

т. руб.

2204,6

2376,0

+171,4

107,8

3513,3

4192,3

+1816,3

119,3

Общепроизводственные

т. руб.

131,3

135,8

+4,5

103,4

260,7

253,5

+117,7

97,2

Общехозяйственные

т. руб.

621,2

692,7

+71,5

111,5

938,9

1125,5

+432,8

119,8

1.1

Муниципальный заказ, всего

т. руб.

2630,7

2853,8

+223,1

108,5

4037,3

4468,2

+1614,4

110,6

Из них: прямые

т. руб.

1993,7

2141,9

+148,2

107,4

3073,4

3426,1

+1284,2

111,4

Общепроизводственные

т. руб.

111,2

107,1

-4,1

96,3

190,0

184,2

+77,1

96,9

Общехозяйственные

т. руб.

525,8

604,8

+79,0

115,0

773,9

857,9

+253,1

110,8

ТО ж/ф, всего

т. руб.

2262,5

2268,9

+6,4

100,3

3574,1

3809,0

+1540,1

106,5

Общепроизводственные

т. руб.

75,0

69,1

-5,9

92,1

160,0

168,3

+99,2

105,1

Общехозяйственные

т. руб.

464,6

493,4

+28,8

106,2

677,0

756,4

+263,0

111,7

КР ж/ф, всего

т. руб.

368,2

584,9

+216,7

158,9

463,2

659,2

+74,3

142,3

Из них: прямые

т. руб.

270,8

435,5

+164,7

160,8

336,3

541,8

+106,3

161,1

Общепроизводственные

т. руб.

36,2

38,0

+1,8

105,0

30,0

15,9

-22,1

53,0

Общехозяйственные

т. руб.

61,2

111,4

+50,2

182,0

96,9

101,5

-9,9

104,7

1.2

ТО, ремонт, монтаж лифтов сторонних организаций, всего

т. руб.

326,4

350,7

+24,3

107,4

675,6

1103,1

+752,4

163,2

Из них: прямые

т. руб.

210,9

234,1

+23,2

111,0

439,9

766,2

+532,1

174,1

Общепроизводственные

т. руб.

20,1

28,7

+8,6

142,8

70,7

69,3

+40,6

98,0

Общехозяйственные

т. руб.

95,4

87,9

-7,5

92,1

165,0

267,6

+179,7

162,1

Как следствие этого, эффективность основной деятельности Предприятия снизилась, так как темп изменения выручки отставал от темпа изменения себестоимости реализованной продукции.

Валовая прибыль Предприятия за анализируемый период увеличилась на 92,53 тыс. руб. или 307,21% (с 30,12 до 122,64 тыс. руб.).

В конце периода в структуре совокупных доходов, полученных от осуществления всех видов деятельности Предприятия, наибольший удельный вес приходился на доходы от основной деятельности.

Следует отметить, что расходы по прочей деятельности Предприятия растут медленнее, чем доходы по этим видам деятельности.

В начале анализируемого периода Предприятие имело прибыль от основной деятельности в размере 30,12 тыс. руб. Результат от прочих видов деятельности при этом составил -1,35 тыс. руб.

В конце анализируемого периода Предприятие имело прибыль от основной деятельности в размере 122,64 тыс. руб. Результат от прочих видов деятельности при этом составил 30,36 тыс. руб.

От осуществления всех видов деятельности в конце анализируемого периода Предприятие получило прибыль в размере 153,00 тыс. руб., что на 431,78% больше прибыли в начале периода, составившей 28,77 тыс. руб. Наличие в анализируемом периоде у Предприятия чистой прибыли свидетельствует об имеющемся источнике пополнения оборотных средств.

Проанализировав деятельность предприятия МП «Лифт-Сервис», можно сделать следующие выводы:

Активы Предприятия за анализируемый период возросли на 182,06 тыс. руб. (c 752,41 тыс.руб до 934,47 тыс. руб.), или 24,20%. Увеличение активов произошло за счет роста оборотных активов на 184,42 тыс. руб. или на

43,01 % при одновременном снижении внеоборотных активов на 2,37 тыс. руб. или на 0,73 %.

В целом, рост имущества Предприятия является положительным фактом. Основную часть в структуре имущества занимали оборотные активы.

Доля основных средств в имуществе на конец анализируемого периода составила 32,74%. Таким образом, Предприятие имеет «легкую» структуру имущества, что свидетельствует о мобильности его активов.

В конце анализируемого периода структура имущества характеризуется относительно невысокой долей внеоборотных активов, которая снизилась с 43,01% до 34,38%.

Оборотные активы Предприятия за анализируемый период увеличились с 428,77 до 613,19 тыс. руб. Прирост оборотных активов произошел за счет увеличения следующих составляющих:

  • запасов;

  • дебиторской задолженности;

  • денежных средств при одновременном снижении:

  • прочих оборотных активов.

Рост оборотных средств (то есть запасов, краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности) и ускорение их оборачиваемости свидетельствуют о расширении производства и выборе правильной хозяйственной стратегии.

В анализируемом периоде Предприятие не использовало в своей финансово-хозяйственной деятельности краткосрочные финансовые вложения.

Основным источником формирования активов Предприятия в анализируемом периоде являются собственные средства, доля которых в балансе увеличилась с 60,19% до 75,93%.

За анализируемый период доля заемных средств в совокупных источниках образования активов уменьшилась, что может свидетельствовать об относительном повышении финансовой независимости Предприятия.

Собственный капитал (фактический, за вычетом убытков и задолженностей учредителей) на начало анализируемого периода составил 452,88 тыс. руб., а на конец периода был равен 709,56 тыс. руб. За анализируемый период величина собственного капитала (фактического) увеличилась на 256,69 тыс. руб. при одновременном снижении соотношения заемного и собственного капитала на 0,34. Таким образом, финансовая устойчивость Предприятия возросла. Собственный капитал Предприятия за анализируемый период увеличился. Прирост собственного капитала произошел за счет увеличения уставного капитала на 195,22 тыс. руб. (с 353,37 тыс.руб до 548,59 тыс. руб.) или 55,24 % , резервов, фондов и нераспределенной прибыли на 63,98 тыс. руб. (с 82,43 тыс.руб до 146,41 тыс. руб.) или 77,62 % при одновременном снижении целевого финансирования на 2,51 тыс. руб. (с 2,51 тыс.руб до 0 тыс. руб.) или 100 % .

В анализируемом периоде остались на прежнем уровне следующие показатели: добавочный капитал (14,56 тыс. руб.).

Снижение целевого финансирования может свидетельствовать о выполнении Предприятием профинансированных целевых обязательств.

В целом, увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может являться результатом эффективной работы Предприятия.

Предприятие на протяжении анализируемого периода убытков по балансу не имело.

В целом, динамика оборачиваемости активов, которая показывает, с какой скоростью совершается полный цикл производства и обращения, а также отражает уровень деловой активности Предприятия, положительна (за анализируемый период отмечается резкое увеличение значения показателя с 1,705 до 6,819). Положительное влияние роста оборачиваемости активов заключается не только в том, что увеличивается показатель рентабельности активов, но и в том, что Предприятию не требуется изыскивать дополнительные финансовые ресурсы для содержания активов, которые приносят достаточную отдачу.

Рентабельность производственных активов по результатам от основной деятельности (показывающая, какую прибыль приносит каждый рубль, вложенный в производственные активы Предприятия) в начале анализируемого периода равнялась 4,950%, а на конец периода составляла 16,140%. Данная величина показателя рентабельности складывается из рентабельности продаж (основной деятельности), которая в конце анализируемого периода составила 2,150%, и оборачиваемости производственных активов, равной 7,495 оборота в квартал.

Снижение рентабельности продаж в сложившейся ситуации свидетельствует о необходимости снижения затрат, в первую очередь, себестоимости продукции.

Рентабельность всех операций Предприятия в конце анализируемого периода составила 2,670% и была на 0,520 пунктов выше показателя рентабельности продаж (основной деятельности). Таким образом, прочая деятельность Предприятия является более эффективной, чем основная.

Рентабельность собственного капитала (фактического) Предприятия (определяющая эффективность вложений средств собственников) на протяжении всего анализируемого периода была положительной и резко изменялась и возросла c 4,560% до 21,080%, что свидетельствует о возможности привлечения инвестиционных вложений в Предприятие.

Длительность оборота запасов и прочих оборотных активов на конец периода составляет 14 дней, краткосрочной дебиторской задолженности 15 дней, а кредиторской задолженности 22 дня.

Таким образом, длительность оборота чистого производственного оборотного капитала (длительность оборота запасов плюс длительность оборота дебиторской задолженности минус длительность оборота кредиторской задолженности) составляет 7 дней и 3 дня в начале анализируемого периода.

Показатель длительности оборота краткосрочной задолженности по денежным платежам, рассматриваемый как индикатор платежеспособности в краткосрочном периоде, в конце анализируемого периода не превышал 180 дней, установленных для исполнения денежных обязательств. Таким образом, можно предположить, что сроки выполнения обязательств предприятия еще не истекли или у предприятия хватит ресурсов, чтобы расплатится с кредиторами в течение установленного срока.

Анализ финансовой устойчивости Предприятия позволяет говорить о значительном запасе прочности, обусловленном высоким уровнем собственного капитала (фактического), который на конец анализируемого периода составил 0,759 (при рекомендуемом значении не менее 0,600).

Таким образом, к концу анализируемого периода у Предприятия имелись широкие возможности привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости.

Увеличение уровня собственного капитала (фактического) за анализируемый период способствовало росту финансовой устойчивости Предприятия.

Коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом (фактическим) на конец периода составил 2,208 (на начало 1,399) (при рекомендуемом для соблюдения требования финансовой устойчивости значении не менее 1), а коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным и долгосрочным заемным капиталом на конец периода был равен 2,208 (на начало 1,399). Следовательно, на конец анализируемого периода все долгосрочные активы финансируются за счет долгосрочных источников, что может обеспечить относительно высокий уровень платежеспособности Предприятия в долгосрочном периоде. При этом динамика данного показателя может быть оценена как позитивная.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами составил на конец периода 0,633, что лучше установленного нормативного значения (0,1).

Соотношение заемного и собственного капитала (фактического) на начало анализируемого периода равнялось 0,661, на конец периода 0,317 (при рекомендуемом значении менее 0,700).

Коэффициент срочной ликвидности (отражающий долю текущих обязательств, покрываемых за счет денежных средств и реализации краткосрочных ценных бумаг) на конец периода составил 0,698, что на 0,588 пунктов выше его значения на начало периода (0,110) при рекомендуемом значении от 0,20 до 0,40.

Коэффициент покрытия краткосрочной задолженности оборотными активами на конец периода составил 2,726, что на 1,295 пунктов выше его значения на начало периода (1,431) при рекомендуемом значении от 1,00 до 2,00. Таким образом, за анализируемый период Предприятие сохранило способность погасить текущие обязательства за счет производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов. Однако, на конец анализируемого периода данный показатель не укладывается в диапазон рекомендуемых значений.

Коэффициент Бивера, равный отношению притока денежных средств к общей сумме задолженности, на конец анализируемого периода составил 0,301, на начало 0,074. По международным стандартам рекомендуемое значение данного показателя находится в интервале 0,170 — 0,400 (в годовом исчислении 0.17 — 0.4). Полученное значение показателя позволяет отнести Предприятие к средней группе «риска потери платежеспособности», т.е. уровень покрытия задолженности суммой чистой прибыли и амортизации у Предприятия средний.

Интервал самофинансирования (или платежеспособности) Предприятия на конец периода составил 20 дней (на начало периода 17 дней), что свидетельствует о низком уровне резервов у Предприятия для финансирования своих затрат (без амортизации) в составе себестоимости и прочих издержек за счет имеющихся денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и поступлений от дебиторов. В международной практике считается нормальным, если данный показатель превышает 360 дней (в годовом исчислении 360 дней).

Предприятие относится к первой группе инвестиционной привлекательности

Предприятие имеет высокую рентабельность и является финансово устойчивым. Платежеспособность Предприятия не вызывает сомнений. Качество финансового и производственного менеджмента высокое. Предприятие имеет отличные шансы для дальнейшего развития.

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ МП «ЛИФТ-СЕРВИС»

3.1 Общая характеристика проекта по внедрению и использованию единой системы диспетчерского контроля «Элкон»

Инвестиционный проект посвящен обоснованию эффективности внедрения и использования единой системы диспетчерского контроля «Элкон» с целью реализации реформы жилищно-коммунального хозяйства, для сокращения затрат на обслуживание лифтов жилищного фонда.

Задачи предприятия в инвестиционный период:

  • заключение договора на покупку и монтаж оборудования, необходимого для системы контроля диспетчеризации;

  • определение круга потенциальных пользователей системы ««Элкон»» и заключение с ними договоров на обслуживание;

  • организации бесперебойной работы лифтов для всех пользователей.

Таким образом, инвестиционный проект предприятия предназначен для диагностирования и контроля за работой лифтового оборудования обеспеченного и импортного лифтового производства, а также защиты электрооборудования лифтов.

Оборудование, входящее в состав системы позволяет объединить под единый диспетчерский контроль все пассажирские лифты жилищного фонда.

Система позволяет следить за их работой, выявлять возникшие неисправности и остановки с отображением на дисплее терминала.

Данная система снабжена новейшие технологиями в радиоаппаратостроение, например, такие как интерфейс, что позволяет системе взаимодействовать с мультиинформационной сетью города, что является одним из положительных параметров системы.

Аппаратура обслуживания и контроль лифтов данной системы позволяет передавать данные о состоянии лифтов на любой объект, снабженный модемом и терминалом (ПК).

Положительное качество данной системы заключается в том, что она предусматривает независимое питание от электросетей зданий, где находится диспетчерский пульт, а работает от автономного питания. Система при отсутствии напряжения продолжает функционировать, обеспечивая полный контроль за работой лифтов.

Можно выделить следующие основные преимущества предполагаемой системы:

— повышение производительности и организации труда операторов (лифтеров) в части обнаружения неисправностей на лифте, а также сокращения времени их устранения;

— отмена на проведение ежемесячных технических осмотров лифтов проводимых лифтерами согласно ППР-98;

— полный автоматический контроль за рабочим состоянием лифтов жилищного фонда;

— освобождение занимаемых служебных помещений, диспетчерских (у нас 4 однокомнатные квартиры), в связи с этим сокращение собственных затрат на содержание служебных помещений;

— сокращение численности рабочих операторов (лифтеров) предприятия, следовательно, в связи с этим сокращение фонда заработной платы и отчислений (подоходный и единый социальный налог);

— повышение автоматизации рабочего места;

— постоянный контроль до 32-х технических параметров работы лифта в полном соответствии требованиям ПУБЭЛ и отклонение лифта при выходе из строя любого из приборов безопасности;

— улучшение качества связи на лифтах жилищного фонда.

Технико-эксплуатационная характеристика оборудования.

Пульт диспетчеризации лифтов, соответствующий требованиям правил устройства и безопасности эксплуатации лифтов 1992 года и согласованный к применению Госгортехнадзором, предназначен для обеспечения централизованного контроля за работой лифтов жилых и производственных зданий и сооружений.

Пульт обеспечивает независимо от наличия напряжения питания на лифтах:

— световую и звуковую сигнализации из кабины и машинного помещения (МП) о вызове оператора на двустороннюю переговорную связь;

— двухстороннюю переговорную связь между диспетчерским пунктом и кабиной лифта, а также между диспетчерским пунктом и МП;

— световую и звуковую сигнализацию открытия дверей шахты лифта;

— световую и звуковую сигнализацию открытия двери МП лифта (даже при кратковременно вскрытии двери МП сигнал запомнится до обработки его диспетчером — функция охраны;

— световую и звуковую сигнализацию о наличии в кабине лифта пассажира (если лифт оборудован подпольным контактом);

— световую и звуковую сигнализацию о нажатии кнопки «Стоп»;

— световую и звуковую сигнализацию о пожаре в подъезде (обязательно для домов выше 10ти этажей);

— световую и звуковую сигнализацию об удерживании лифта;

— световую сигнализацию и звуковая сигнализация движении лифта включается с задержкой на 4 минуты.

Проанализировав и изучив весь спектр преимуществ и недостатков многих систем единого контроля ЛДСС МП «ЛИФТ-Сервис» пришло к выводу, что система единого контроля ЛДСС фирмы ЗАО “«Элкон» г. Челябинск по своим технико-эксплуатационным характеристикам экономически выгодна. И имеет наиболее рациональные, низкие цены на приобретаемое оборудование. Существует возможность подключения на один пульт до 256 лифтов, а также позволяет взаимодействовать с мультиинформационной сетью города.

Существующая система контроля диспетчеризации:

В настоящее время задействовано 5 диспетчерских пунктов в (МКР-1,МКР-2,МКР-3, МКР- 4, МКР-5) оснащенными диспетчерскими пультами ПДЛ-20 для контроля за работой лифтов.

В каждом диспетчерском пункте находится 3 человека (лифтера) в каждую смену на основании документа: «Единые ведомостные нормы обслуживания и нормативы численности рабочих и младшего обслуживающего персонала жилищно-коммунального хозяйство». Которые производят ежесменные осмотры лифтов, освобождение пассажиров из кабины неисправного лифта, управлением лифтами и контроль за их исправным состоянием, пуск лифта в работу с предварительной проверкой связи, сигнализации звуковой, световой. Наблюдение за эксплуатацией лифта при нахождении пассажира в кабине, устранение мелких неисправностей или сообщение дежурному персонала аварийной лифтовой службы (ЛАС), отключение лифта при обнаружении неисправности в работе.

Система предназначена для диагностирования и контроля за работой лифтового оборудования отечественного и импортного производства, а также защиты электрооборудования лифтов.

Оборудования, входящие в состав системы позволяет объединить под единый диспетчерский контроль все пассажирские лифты жилищного фонда.

Система позволяет следить за их работой выявление возникших неисправностей и остановок с отображением на дисплее терминала.

При осуществлении модернизации предполагается:

1. Повышение производительности и организации труда операторов (лифтеров) в части обнаружение неисправностей на лифте, а также сокращения времени их устранения.

2. Отмена на проведения ежесменных технических осмотров лифтов проводимых лифтерами согласно ППР-98

3. Полный автоматический контроль за рабочим состоянием лифтов жилищного фонда.

4. Освобождение занимаемых служебных помещений, диспетчерских (четырех однокомнатных квартир), в связи с этим сокращение собственных затрат на содержание служебных помещений.

5. Сокращение численности рабочих операторов (лифтеров) предприятия в связи с этим сокращение фонда заработной платы, отчисление на социальные нужды.

6. Повышение автоматизации рабочего места.

7. Постоянный контроль до 32-х технических параметров работы лифта в полном соответствии требованиям ПУБЭЛ и отключение лифта при выходе из строя любого из приборов безопасности.

8. Улучшения качества связи на лифтах жилищного фонда.

3.2 Финансовый анализ эффективности предложенных мероприятий.

Все оборудование связи и сигнализации питается с пульта диспетчера и сохраняет работоспособность независимо от наличия напряжения питания на лифте и в доме. При необходимости пульты могут комплектоваться источниками бесперебойного питания.

При необходимости (за дополнительную плату) пульты комплектуются устройствами охранной сигнализации кабелей, сигнализация – обрыв кабеля, срабатывает при обрыве (вырезании) кабеля.

В комплект поставки входит:

  1. Пульт диспетчера ПД.00.04.5/30-07 – 1шт.

  2. Блок лифтовой ПД 00.16.07 – по емкости пульта.

  3. Переговорное устройство кабины лифта ПД.00.16.07.Л1 – по емкости пульта.

  4. Технический паспорт и инструкция по эксплуатации – 1 шт.

Таким образом, цена оборудования (с учетом НДС на 01.01.2001г.) составит:

Пульт диспетчерский на 30 абонентов (центральный блок) – 21437 руб.

Блок лифтовой ПД.00.16.07 (периферийный блок) – 1064 руб.

Переговорное устройство кабины лифта (периферийное устройство) – 98 руб.

Следовательно, стоимость оборудования для обслуживания лифтов (абонентов) по г. Трехгорный для МП «Лифт-Сервис» составит:

5 * 21437 = 107185рублей

144 абонентов * 1064 = 153216рублей

144 абонентов * 98 = 14112рублей

ИТОГО: 274513 рублей

Затраты на монтаж оборудования: ориентировочно 10% от стоимости оборудования и равны 27451 рубль. Совокупные затраты, связанные с внедрением системы «Элкон» составят 301964 рубля.

Расчет нового тарифа на 1 лифт в связи с внедрением оборудования системы «Элкон»:

Затраты составят:

1. Количество обслуживаемых лифтов — 144 шт.

2. Численность работающих — 84 чел.

  • электромеханик по лифтам – техническое обслуживание

ТО-1 16,36 ч/ч * 144 лиф. * 11 мес. = 25914,24 ч/ч

ТО-2 64,54 ч/ч * 144 лиф. * 1 мес. = 9292,76 ч/ч

и т о г о : 35208,0 ч/ч : 1995 ч/ч * 1,12 = 20 человек.

где 1995 ч/ч баланс рабочего времени в год на одного работника

1,12 – коэффициент невыходов

— электромеханик по лифтам – аварийное обслуживание

2 звена * 2 человека * 4,4 * 1,12 = 20 человек,

где 4,4 – коэффициент сменности

  • уборщик лифтов

площадь створок и дверей кабин лифтов – 1915,2 м2

площадь купе кабины лифтов – 1314,7 м2

(1915,2 + 1314,7) м2 / (700 м2 * 0,9 ) * 1,12 = 5,7 человек,

где 0,9 – понижающий коэффициент нормы обслуживания

  • кладовщик

0,0518 * 3900,3 * 2100,126 = 0,9 * 1,2 = 1,1 человек,

где 390 – количество шифров

210 – количество приемов и выдач в среднем за месяц .

  • электромонтер диспетчерского оборудования

воздушная прокладка кабеля между домами:

количество пультов –2

количество лифтов – 32

количество человек – 0,22 человек

подземная прокладка кабеля между домами

количество пультов- 5

количество лифтов – 112

количество человек – 0,739 человек

итого: (0,22 + 0,739)чел. * 1,12 = 1,1 человек

  • уборщик служебных и производственных помещений

307,3 м2 / (700 м2 * 0,9) * 1,12 = 0,5 человек,

где 307,3 м2 – убираемая площадь

— оператор пульта управления оборудованием жилых и общественных зданий

3 человека в смену * 4,4 * 1,12 = 15 человек

в с е г о рабочих по нормативу – 63,4 человек

  • мастер ТО – 1,5 человек (норматив 1 мастер на 15 человек)

  • начальник участка по аварийному обслуживанию лифтов – 1 человек

  • мастер на участке по аварийному обслуживанию лифтов

1 человек в смену * 4.4 * 1,12 = 4,9 человек

  • начальник производственно-технической группы –0,5 человек

  • инженер по подготовке производства –0,9 человек

  • инженер по технике безопасности и охране труда –0,8 человек

  • инженер по техническому надзору- 0,2 человек

Административно-управленческий персонал :

общее руководство (73,2 чел. * 1,5 чел. / 61 чел.)= 1,8 человек,

где 73,2 человек –количество рабочих и специалистов.

1,5 человек –нормативная численность на 61 человек

планирование, организация труда и заработной платы – 1,5 человек

бухгалтерский учет и финансовая деятельность(73,2 чел. * 3 чел./61 чел.)=3,6 человек,

где 3 человека –нормативная численность на 61 человек

материально-техническое снабжение – 1,5 человека

общее делопроизводство(73,2 чел. * 2 чел. / 61 чел.)= 2,4 человек,

где 2 человека – нормативная численность на 61 человек

итого: 10,8 человек

общая численность:

(63,4 чел. + 9,8 чел. + 10,8 чел.) = 84 человека.

3. Фонд заработной платы — 2177,6 тыс. руб.

Складывается из должностных и месячных окладов с учетом премии и районного коэффициента.

4. Отчисление на социальные нужды — 844,9 тыс. руб.

( ФЗП * 38,8 %);

(2177,6 тыс. руб.* 38,8 % ) = 844,9 тыс. руб.

5. Материальные затраты — 299,8 тыс. руб.

— запасные части – согласно нормы расхода запасных частей на год эксплуатации пассажирских лифтов ( утв. Заместителем главы города в сентябре 1997 года) на 1 лифт –2082 руб.

на 144 лифта – 2082 руб. * 144 лифта =299808 руб. или 299,8 тыс. руб. в год

6. Коммунальные услуги — 36,6 тыс. руб.

холодная вода – 14 л * 64 чел. * 250 дн. =221900 л. или 221,9 м3

7 л * 20 чел * 250 дн =36050 л., или 36,1 м3

(221,9 + 36,1) м3 * 19-73 руб. =5090,34 руб. или 5,1 тыс. руб.

стоки – 25 л * 64 чел * 250 дн. =396250 л, или 396,3 м3

12 л * 20 чел. * 250 дн. =61800 л, или 61,8 м3

(396,3 + 61,8) м3 *13,50 руб. =6184,35 руб. или 6,2 тыс. руб.

Тепловая энергия:

— горячая вода – 11 л * 64 чел.* 250 дн.=174350 л = 174,4 м3 * 0,065 Гкал =11,34 Гкал

5 л * 20 чел. * 250 дн. =25750 л = 25,8 м3 * 0,065 Гкал =1,68 Гкал

-отопление – 23 ккал/час. * 307,3 м3 * 2,7 м * 24 * 235 * 0,532 =57259150 ккал/час = 57,3 Гкал

(11,34 + 1,68 + 57,3 )Гкал. * 227,30 руб =15997,37 руб. или 16,0 тыс. руб.

электроэнергия : 6735 кВт/час. * 1-375 руб. =9260,63 руб или 9,3 тыс. руб.

всего коммунальные услуги 36,6 тыс. руб.

  1. Услуги автотранспорта — 339,6 тыс. руб.

Таблица 13

Экономические показатели оборудования «Элкон» системы ЛДСС.

№

пп

Показатели

Един. изм.

Кол-во

Цена (руб.)

Сумма (руб.)

Гр.4 * гр.5

1

2

3

4

5

6

1.

Техническое обслуживание лифтов в день

маш./ час.

км

7

96

25,50

1,17

178,50

112,32

2.

Аварийное обслуживание лифтов(в сутки одна машина)

маш. /час.

км

24

50

25,50

1,17

612,00

58,50

3.

Командировка г.Челябинск

маш./ час.

км

16

520

25,50

1,17

408,00

608,00

Всего: ТО – (178,50 + 112,32) руб. * 12 мес. * 22 дн. =76776,48 руб.

Аварийное обслуживание – ( 1224,00 + 117,00 ) руб. * 12 мес. * 30,4 дн.= 489196,80 руб

Командировка- (408,00 + 608,00) руб. * 9 мес. =9144 руб.

ИТОГО : 339662,88 руб. или 339,6 тыс. руб.

8. Прочие затраты — 146 тыс. руб.

Итого затрат — 4037 тыс. руб.

Рентабельность 2,2 % — 88,8 тыс. руб.

Всего доходов — 4125,8 тыс. руб.

В связи с выше перечисленным — 2387 руб.

снижается тариф на 1 лифт он составит:

4125,8 / 144 лифта / 12 мес. = 2387 руб.

Таблица 14

Сводная таблица экономических показателей оборудования «Элкон» системы ЛДСС.

№

пп

Показатели

Един.

изм.

В существующих условиях

С внедрением оборудования “«Элкон»”

1

2

3

4

5

1.

Количество обслуживаемых лифтов

шт.

144

144

2.

Численность работающих

чел.

118

84

3.

Фонд заработной платы

т. руб.

2783,6

2177,6

4.

Отчисления на социальные нужды

т. руб.

1071,7

844,9

5.

Материальные затраты

т .руб.

299,8

299,8

6.

Услуги автотранспорта

т. руб.

339,6

339,6

7.

Коммунальные услуги

т. руб.

61,9

36,6

8.

Прочие затраты

т. руб.

146

146

9.

Налог на пользователей автодорогами

т. руб.

125,2

105,7

10.

И т о г о затраты

т. руб.

4850,9

4037

11.

Рентабельность 2,2 %

т. руб.

106,7

88,8

12.

В с е г о доходы

т. руб.

4957,6

4125,8

13.

Тариф 1 лифта

руб.

2871

2387

Результирующий эффект от внедрения системы ЛДСС.

Положительные стороны от внедрения:

  • Сокращение фонда заработной платы на — 606 тыс. руб.

в связи с сокращением численности работающих на 34 человека.

  • Сокращение отчислений на социальные нужды — 226,8 тыс. руб.

  • Сокращение коммунальных услуг — 25,3 тыс. руб.

  • Внесение в бюджет города материальных ресурсов из-за освобождения 4 х однокомнатных квартир. — 332 тыс. руб.

  • Снижение тарифа 1 лифта на 393 руб.

Таким образом, на одного человека пользовавшегося лифтом снижение составит в месяц: 4,95 коп.

1. 4850,9тыс. руб./ 12191 чел./ 12 мес = 33,15 коп.( при существующей ЛДСС)

где: 12191 чел. – утвержденная численность населения проживающих в домах оборудованными лифтами.

2. 4125,8тыс. руб. / 12191 чел. / 12 мес = 28,20 коп.( при внедрение оборудования «Элкон»)

Итого снижение : 33-15 – 28,20 = 4,95 коп.( в месяц )

Производственно-экономические показатели.

Осуществление проекта требует инвестиций в размере 302 тыс. руб. Наше предприятие инвестируется из бюджета г. Трехгорный. Капитальные вложения предназначены для закупки оборудования, монтажа и пусконаладочных работ.

Количество потенциальных абонентов 144.

Коммерческая эффективность проекта.

Эффективность проектов характеризуется системой показателей, отражающих соотношение затрат и результатов применительно к интересам его участников.

Различают следующие показатели эффективности инвестиционного проекта:

  • показатели коммерческой (финансовой) эффективности, учитывающий финансовые последствия реализации проекта для его непосредственных участников;

  • показатели бюджетной эффективности, отражающие финансовые последствия осуществления проекта для федерального, регионального или местного бюджетов;

  • показатели экономической эффективности, учитывающие затраты и результаты, связанные с реализацией проекта, выходящих за пределы прямых финансовых интересов участников инвестиционного проекта и допускающие стоимостные изменение.

Таблица 15

Экономические показатели оборудования «Элкон» системы ЛДСС.

№

пп

Показатели

Един.

изм.

В существующих условиях

С внедрением оборудования «Элкон»

1

2

3

5

6

1.

Количество обслуживаемых лифтов

шт.

144

144

2.

Численность работающих

Чел.

118

84

3.

Фонд заработной платы

т. руб.

2783,6

2177,6

4.

Отчисления на социальные нужды

т. руб.

1071,7

844,9

5.

Материальные затраты

Т .руб.

299,8

299,8

6.

Услуги автотранспорта

т. руб.

339,6

339,6

7.

Коммунальные услуги

т. руб.

61,9

36,6

8.

Прочие затраты

т. руб.

146

146

9.

Налог на пользователей автодорогами

т. руб.

125,2

105,7

10.

И т о г о затраты

т. руб.

4850,9

4037

11.

Рентабельность 2,2 %

т. руб.

106,7

88,8

12.

В с е г о доходы

т. руб.

4957,6

4125,8

13.

Тариф 1 лифта

Руб.

2871

2387

Итого сокращение материальных ресурсов составляет : 1190 тыс. руб. в год

Срок окупаемости — временный минимальный интервал (от начала осуществления проекта), за пределами которого интегральный эффект становится и в дальнейшем остается не отрицательным, то есть это период (измеряемый в месяцах, кварталах или годах), начиная с которого первоначальные вложения и другие затраты, связанные с инвестиционным проектом, покрываются суммарными результатами его осуществления.

Коммерческая эффективность (финансовое обоснование) проекта определяется соотношением финансовых затрат и результатов, обеспечивающих требуемую норму доходности будущего предприятия после реализации проекта.

При осуществлении проекта выделяется три вида деятельности:

Инвестиционная, операционная и финансовая. В рамках каждого вида деятельности происходит приток и отток денежных средств.

Потоком реальных денег называется разность между притоком и оттоком денежных средств от инвестиционной и операционной деятельности в каждом периоде осуществления проекта (на каждом шаге расчета).

Сальдо реальных денег называется разность между притоком и оттоком денежных средств от всех трех видов деятельности (на каждом шаге расчета).

Необходимым условием и критерием осуществимости инвестиционного проекта положительного сальдо накопленных реальных денег в любом интервале проекта.

В основу расчетов по оценке коммерческой эффективности проекта положены следующие условия:

  • продолжительность периода планирования принята 2 года;

  • в качестве шага планирования принят квартал;

  • ставка рефинансирования ЦБ РФ – 16%;

  • риск недополучения получаемого дохода – 5%;

  • ставка дисконтирования – по рублевым средствам – 27% годовых, 6,75% — квартальных;

  • цены, тарифы и нормы не изменяются на протяжении всего периода;

  • инфляция отсутствует.

По результатам расчетов коммерческой эффективности получим финансовые показатели проекта:

  • период окупаемости

  • чистый приведенный доход

  • индекс прибыльности

  • внутренняя норма рентабельности

Из приведенных показателей видно, что при окупаемости вложенных средств в течение 2-х лет, норма рентабельности проекта составляет 88,8 % за квартал, а отдача проекта в виде чистых денежных средств по истечении 2 лет реализации составляет 4125,8 руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной дипломной работе проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия МП «ЛИФТ-Сервис» и дана оценка эффективности работы.

В первой главе работы отражена общая характеристика предприятия, а также основная цель финансового анализа и планирования. Этой целью является получение не большого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами при этом аналитика и управляющего может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, то есть ожидаемые параметры финансового состояния.

При анализе финансового состояния предприятия необходимо знать запас его финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость – это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться или ухудшиться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы «возмутителем» определенного состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой.

Во второй главе дипломной работы дается общая характеристика исследуемого предприятия. Муниципальное предприятие «Лифт-Сервис».

Проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и дается оценка эффективности работы МП «Лифт-Сервис». Данный анализ позволяет сделать следующие выводы :

  • предприятие имеет «легкую» структуру имущества, что свидетельствует о мобильности его активов. Доля основных средств в имуществе на конец анализируемого периода составила 32,74%.

  • структура имущества характеризуется относительно невысокой долей внеоборотных активов. которая снизилась с 43,01% до 34,38%.

  • внеоборотные активы предприятия за анализируемый период практически не изменились, составив на конец периода 321,28 тыс. руб.

  • структура внеоборотных активов за анализируемый период оставалась достаточно стабильной, основная часть внеоборотных активов неизменно приходилась на основные средства (95,23 %).

  • за анализируемый период в структуре внеоборотных активов доля нематериальных активов имела тенденцию к снижению, с 5,73% до 4,77%.

  • в анализируемом периоде предприятие не использовало в своей финансово-хозяйственной деятельности незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы.

  • структура оборотных активов за анализируемый период существенно изменилась, увеличились с 428,77 тыс.руб до 613,19 тыс. руб.

  • стоимость запасов за анализируемый период увеличилась, что является негативным изменением, так как при этом длительность оборота запасов выросла, на 24,52 тыс. руб. (с 172,66 тыс.руб до 197,18 тыс.руб).

  • период объемы дебиторской задолженности выросли на 37,73 тыс. руб. что является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия.

  • отрицательным моментом является увеличение длительности оборота краткосрочной дебиторской задолженности на 5 дн. по сравнению с началом периода, (117,09% против 475,20%)

  • на протяжении анализируемого периода у предприятия имелись собственные оборотные средства, и ликвидность баланса была высокой.

  • за анализируемый период доля заемных средств в совокупных источниках образования активов уменьшилась, что может свидетельствовать об относительном повышении финансовой независимости предприятия.

  • собственный капитал Предприятия за анализируемый период увеличился, на начало анализируемого периода составил 452,88 тыс. руб., а на конец периода был равен 709,56 тыс. руб. За анализируемый период величина собственного капитала (фактического) увеличилась на 256,69 тыс. руб. при одновременном снижении соотношения заемного и собственного капитала на 0,34

  • отсутствовала задолженность по векселям к уплате. В анализируемом периоде предприятие полностью погасило задолженность перед прочими кредиторами.

  • убытков по балансу не имело.

  • в структуре заемного капитала долгосрочные обязательства в анализируемом периоде отсутствовали.

  • к концу анализируемого периода краткосрочные обязательства были представлены только коммерческими обязательствами.

Рост оборотных средств (то есть запасов, краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности) и ускорение их оборачиваемости свидетельствуют о расширении производства и выборе правильной хозяйственной стратегии.

Анализ финансовой устойчивости Предприятия позволяет говорить о значительном запасе прочности, обусловленном высоким уровнем собственного капитала (фактического), который на конец анализируемого периода составил 0,759 (при рекомендуемом значении не менее 0,600).

Предприятие относится к первой группе инвестиционной привлекательности. По результатам всестороннего финансового анализа различных аспектов деятельности предприятия можно сделать следующий краткий вывод:

— предприятие имеет высокую рентабельность, и оно финансово устойчиво;

— платежеспособность предприятия не вызывает сомнений;

— качество финансового и производственного менеджмента высокое;

— предприятие имеет отличные шансы для дальнейшего развития.

Таким образом, к концу анализируемого периода у предприятия имелись широкие возможности привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости.

Увеличение уровня собственного капитала (фактического) за анализируемый период способствовало росту финансовой устойчивости предприятия.

Снижение рентабельности продаж в сложившейся ситуации свидетельствует о необходимости снижения затрат, в первую очередь, себестоимости продукции.

Следует обратить внимание на то, что средняя за анализируемый период величина длительности оборота чистого производственного оборотного капитала близка к нулю, поэтому предприятию необходимо, прежде всего, оценить размер запасов и решить проблему взыскания дебиторской задолженности.

Несмотря на то, что предприятие работает прибыльно, в деятельности присутствуют трудности. Это выражается в росте дебиторской задолженности, которая не уравновешивается кредиторской, росте складских запасов, отсутствие свободных денежных средств не позволяет во время производить расчеты по оплате труда, т.к. налоговые обязательства – первоочередные. Необходимо заключать договора с партнерами без отсрочки платежей за выполненные работы.

Для более эффективной работы предприятия рекомендуется внедрить инвестиционный проект «Элкон». При расчете инвестиционного проекта были получены результаты, из приведенных показателей видно, что при окупаемости вложенных средств в течении 2 лет, норма рентабельности проекта составляет 88,8 % за квартал (88,8% в год), а отдача проекта в виде чистых денежных средств по истечении 2 лет реализации составляет 4125,8 руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года. М.: Юридическая литература, 1993. 62 с.

  1. Закон РФ «О государственной налоговой службе РФ» от 21.03.1991 N 943 — 1

  2. Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 6.12.1991 N 1992 — 1

  3. Закон РФ «О налоге на имущество предприятий» от 13.12.1991 N 2030 — 1

  4. Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.1991 N 2116 — 1

  5. Закон РФ «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального собрания» от 14.06.1994 N 5 — ФЗ

  6. Инструкция от 15 июня 2002 г. N 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций»

  7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Государственной Думой 19 июля 2002 года. Одобрен Советом Федерации 26 июля 2002 года.

  8. Налоговый Кодекс РФ от 5.08.2002 N 117 — ФЗ

  9. Сборник кодексов Российской Федерации. Издательство ЗАО «Славянский дом книги».2000.752 с.

  10. ФЗ от 25.04.1995г. О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость»

  11. Артемова О.В. Стабилизация и экономический рост в условиях цикличности (макроэкономический подход): Монография – Челябинск: Челябинский дом печати, 2002.

  12. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа» Москва «Финансы и статистика», 1993 г.

  13. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. СПб.: Фонд Специальная литература, 1996. 282с.

  14. Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко «Бухгалтерский учет в промышленности» Москва «Финансы и статистика», 1993 г.

  15. Евстегнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. М.: ИНФРА-М, 2001. 120С.

  16. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и интересы предприятий: Финансы. 2000. № 5. 29-31С.

  17. Наумова Н.Н., Реформа налоговой системы. Налоговый кодекс: часть вторая, журнал «Бухгалтерский учёт» №18, 2002

  18. Родионова В.М., Федотова М.А. «Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции» Москва «Перспектива», 1995г.

  19. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» Минск ИП «Экоперспектива»,2000г.

  20. Черевко А.С., Евдошенко С.Е.. Эффективность работы предприятия: Монография. – Челябинск, 2001.

  21. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа» Москва «Инфра-М» ,1995г.

  22. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Финансы предприятий» Москва «Инфра-М»,2001г.

  23. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2001. 576С.

Реферат: Лазерные устройства хранения информации

Содержание

Введение4
Форматы и стандарты оптических носителей информации
Устройство и принцип работы
Множество форматов DVD
Заключение
Литература

Введение

В начале 80-х годов голландская фирма » Philips » объявила о совершенной ею революцией в области звуковоспроизведения. Ее инженеры придумали то, что сейчас пользуется огромной популярностью — это лазерные диски и проигрыватели. В чем же состоит главное преимущество лазерного или компакт-диска? Прежде всего, это необычайно высокое качество звучания при воспроизведении лазерных фонограмм. Поскольку при проигрывании компакт-дисков считывающим устройством является лазерный луч, а следовательно, между ним и диском нет механического контакта, то полностью отсутствуют посторонние шумы, шуршанье и треск свойственные обычным грампластинкам. Компакт-диски (CD) используются не только для звукозаписи, но и для записи компьютерной информации. Они способны вмещать около 650 Мб информации. В настоящее время практически все программное обеспечение для компьютеров распространяется на лазерных дисках. Необходимо отметить, что CD может хранить и видеоинформацию.
После нескольких лет обсуждения (и довольно жесткой конкуренции) различных вариантов улучшенных оптических дисков, имевших звучные названия, 15 сентября 1995 года между различными группами разработчиков было, наконец, достигнуто принципиальное согласие о технических основах создания нового диска. И недавно крупнейшие производители приводов CD-ROM и связанных с ними устройств (Toshiba, Matsushita, Sony, Philips, Time Warner, Pioneer, JVC, Hitachi and Mitsubishi Electric) подписали окончательное соглашение, утвердив не только «тонкости» формата, но и название новинки DVD (Digital Video Disk). DVD — оптические диски, подобны CD. Под таким девизом уже начат выпуск новых устройств, знаменующих переход к 17-гигабайтным носителям данных и цифровому видео.
Впрочем, споры вокруг нового стандарта не завершились с принятием соглашения — даже название не находит единогласной поддержки в рядах основателей: весьма распространенной является версия расшифровки аббревиатуры как Digital Versatile Disk — цифровой многофункциональный диск. Более того, экстремисты полагают, что DVD следует рассматривать просто как «новое слово» в английском языке. И, возможно, они правы, если судьба новинки будет так успешна, как предвещают, и вызовет революцию не только в вычислительной технике, но и в бытовой электронике.
Перевод не позволяет отразить сущность слова ‘Versatile’. Его второе значение — «многосторонний» — обыгрывает не только функциональные возможности, но и технологические особенности новинки. Которая может использовать до четырех однотипных «слоев», емкость каждого из которых более 4 ГБ.

Форматы и стандарты оптических носителей информации

Две фирмы (Sony и Philips) сыграли ведущую роль при разработке первой спецификации цифровых компакт-дисков — так называемой “Желтой Книги” (Yellow Book), или просто CD-ROM. Она послужила основой для создания компакт-дисков с комплексным представлением информации, то есть способных хранить не только звуковые, но и текстовые и графические данные (CD-Digital Audio, CD-DA). При этом привод, читая заголовок диска, сам определял его тип — аудио- или цифровые данные. В этом формате, однако, не регламентировались логические и файловые форматы компакт-дисков, поскольку решение данных вопросов было полностью отдано на откуп фирмам-производителям. Это, в частности, означало, что компакт-диск, соответствующий требованиям “Желтой Книги”, мог работать только на конкретной модели накопителя. Такое положение дел, особенно в связи с большим коммерческим успехом компакт-дисков, разумеется, не могло удовлетворить производителей подобных устройств. В общих интересах необходимо было срочно найти компромисс.
Именно поэтому вторым стандартом де-факто для цифровых компакт-дисков стала спецификация HSG (High Sierra Group), или просто High Sierra. Этот документ носил, вообще говоря, рекомендательный характер и был предложен основными производителями цифровых компакт-дисков с целью обеспечить хотя бы некоторую совместимость. Данная спецификация определяла уже как логический, так и файловый форматы компакт-дисков.
Созданная спецификация оказалась настолько привлекательной, что стандарт ISO-9660 (1988 год) для цифровых компакт-дисков, в принципе совпадал с основными положениями HSG. Необходимо отметить, что все компакт-диски, соответствующие требованиям стандарта ISO-9660, который определяет их логический и файловый форматы, являются совместимыми друг с другом. В частности этот документ определяет, каким образом найти на компакт-диске его содержимое (Volume Table Of Contents, VTOC). Базовый формат, предложенный в HSG-спецификации, во многом напоминал формат флоппи-диска. Как известно, системная дорожка (трек 0) любой дискеты не только идентифицирует сам флоппи-диск (его плотность, тип используемой ОС ), но и хранит информацию о том, как он организован по директориям, файлам и поддиректориям. Инициирующая дорожка данных на компакт-диске начинается со служебной области, необходимой для синхронизации между приводом и диском. Далее расположена системная область , которая содержит сведения о структурировании диска. В системной области находятся также директории данного тома с указателями или адресами других областей диска. Существенное различие между структурой компакт-диска и, например, дискетой заключается в том, что на CD системная область содержит прямой адрес файлов в поддиректориях, что должно облегчить их поиск.
Спецификация CD-I (Interactive) была предложена в 1988 году. Этот стандарт определял использование дискового плеера без подключения его к компьютеру. Устройством отображения в данном случае должен был стать , например, обыкновенный телевизор. Разумеется, что использовался и его стандартный звуковой канал. Кроме этого, CD-I предлагала несколько уровней качества воспроизведения аудио- и графической информации. Данная спецификация изложена в “Зеленой Книге” (Green Book). Так называемые CD-I-Ready-диски являются некой смесью между аудио-CD (Red Book) и мультимедиа-диском (Green Book). Таким образом, на аудиоплеере прослушивается только звуковая информация, а на устройстве CD-I воспроизводится все вместе.
Еще одна спецификация, принятая в 1991 году и изложенная в “Оранжевых Книгах” (Оrange Books), относится к записываемым и стираемым дискам. В первой книге речь идет о магнитооптических дисках (CD-MO), которые допускают как стирание, так и перезапись информации. Вторая книга посвящена накопителям с однократной записью типа WORM (Write Once Read Many). Информацию на их носители можно только дозаписать, а не переписать заново. К подобным накопителям относятся устройства, отвечающие, например, спецификации CD-ROM XA.
В 1993 году была анонсирована еще одна книга — White Book (“Белая”). В ее создании приняли участие JVC, Matsushita, Philips и Sony. В этом документе определялись основные параметры видео-CD — компакт-диска, на котором можно было хранить 72 минуты высококачественного видео вместе со стереозвуком. Хранение данных на видео-CD базируется на методе сжатия информации, называемом MPEG (Motion Picture Experts Group). Видео-CD могут воспроизводиться на специальных видео-CD-плеерах, CD-I-плеерах со специальным картриджем “Digital Video”, а также на компьютере со специальной платой MPEG-декодера и приводом CD-ROM.
Вообще говоря, стандарт MPEG не определяет форматов записи данных на носителях. Одним из возможных способов хранения данных может быть CD-I-компакт-диск (“Зеленая Книга”). Этот диск воспроизводится на CD-I-плеерах, когда они оснащены декодерами или картриджами типа “Digital Video”. Например, практически все цифровые видеофильмы, проданные Philips до июля 1994 года, соответствовали стандарту Green Book и могли воспроизводиться только на CD-I-плеерах. Другим способом хранения полноскоростного цифрового видео, сжатого по методу MPEG, может служить компакт-диск ISO-9660 (Yellow Book).
Спецификация White Book является в настоящее время идеальным средством для хранения цифрового видео — это единственный стандартный путь воспроизведения видео на мультимедиа-PC.
После принятия спецификации White Book были пересмотрены и переделаны с ее учетом первые версии стандарта Green Book. Мир цифрового видео стал принадлежать “Белой Книге”.
В конце 1994 года были анонсированы так называемые музыкальные мультимедиа компакт-диски. Данная спецификация носит название CD Plus. Подобные диски содержат два сеанса (сессии), один из которых — аудио, а другой мультимедиа. Записанную музыку можно прослушивать на аудиоплеере, а доступ к мультимедиа-информации (и музыке) возможен на приводе, подключенном к ПК.
Как и стандарты на CD, требования к DVD изложены в «книгах». Но, в отличие от уже упомянутых выше «цветных книг», эти «упорядочены по алфавиту». В настоящий момент обсуждаются пять книг — от «А» до «Е». Книга может содержать до трех частей. При этом в первой части описываются физические спецификации, во второй — файловая система, а в третей — приложения. Первые три книги определяют, соответственно, ROM, Video и Audio DVD, используя одинаковый физический формат носителя, который изготавливается «штамповкой», и файловую систему. Файловая система этих стандартов переходная (UDF-Bridge). Она обеспечивает комбинацию возможностей CD-ROM файловой системы ISO-9660 и новой системы Universal Disk Format — UDF, разработанной Optical Storage Technology Association (OSTA) и реализующей рекомендации ISO/IEC 13346. Два других стандарта D и Е распространяются на записываемые [DVD-R (recordable) или иначе DVD-WO (write once)] и перезаписываемые [DVD-RAM, DVD-W (rewritable) или иначе DVD-E (erasable)] диски. В отличие от CD, диски DVD рождаются сразу с возможностью записи, и даже перезаписи информации. Однако эти стандарты наименее устоявшиеся, и поэтому обсуждение их в реферате непредусмотрено, необходимо отметить только, что и для тех, и для других предполагается формат файлов UDF. Особо следует сказать о совместимости уже существующими дисками. Такая совместимость стандартами явно не требуется. Однако подавляющее большинство производителей выпускает устройства способные считывать CD-ROM за счет использования специально сконструированной оптической головки, обладающей возможностью перенастройки, или даже за счет установки дополнительного объектива. Во всех случаях можно полагать, что новые устройства смогут читать «старые» CD диски.

Устройство и принцип работы

Как известно, большинство накопителей бывают внешними и встраиваемыми (внутренними). Приводы компакт-дисков в этом смысле не являются исключением. Большинство предлагаемых в настоящее время накопителей CD-ROM и DVD относятся к встраиваемым. Внешний накопитель, как правило, стоит заметно дороже. Форм-фактор современного встраиваемого CD-ROM (DVD-ROM) определяется двумя параметрами: половинной высотой (Half-High, HH) и горизонтальным размером 5.25 дюйма. Таким образом, для установки подобного накопителя в компьютер требуется свободный монтажный отсек 5.25 дюйма.
На передней панели каждого накопителя имеется доступ к механизму загрузки компакт-диска в привод. Также там расположены индикатор работы устройства (обычно Busy), гнездо для подключения наушников или стереосистемы (для прослушивания аудиодисков), а также регулятор громкости (также для аудио-CD). Кроме того, при использовании контейнера на передней панели имеется отверстие, с помощью которого можно извлечь компакт-диск даже в аварийной ситуации, например, если не срабатывает кнопка Eject.
На задней панели практически всех без исключения приводов CD-ROM находятся, по крайней мере три разъема: интерфейсный, питания и аудио. Назначение первых двух, видимо, не вызывает вопросов. Разъем для вывода звука позволяет подключать привод к звуковой карте. Это удобно при прослушивании аудиодисков, поскольку не требует переключения акустической системы или наушников с одного гнезда на другое.
Кроме этих разъемов при использовании SCSI-интерфейса с задней панели привода доступны также резисторы-терминаторы устройства и набор перемычек (jumpers), или переключателей (switches), которые определяют номер устройства и режим работы. Не следует забывать, что резисторы-терминаторы должны быть установлены на host-адаптере SCSI и приводе компакт-дисков, если к шине интерфейса не подключены другие устройства.
В приводе компакт-дисков можно выделить несколько базовых элементов: лазерный диод, сервомотор, оптическую систему (включающую в себя расщепляющую призму) и фотодетектор.
И так, считывание информации с компакт-диска, так же как и запись, происходит при помощи лазерного луча, но, разумеется, меньшей мощности. Сервомотор по команде внутреннего микропроцессора привода перемещает отражающее зеркало. Это позволяет точно позиционировать лазерный луч на конкретную дорожку. Такой луч, попадая на отражающий свет островок, через расщепляющую линзу отклоняется на фотодетектор, который интерпретирует это как двоичную единицу. Луч лазера, попадающий во впадину, рассеивается и поглощается — фотодетектор фиксирует двоичный ноль (цифровая информация представляется чередованием впадин (не отражающих пятен) и отражающих свет, островков). В качестве отражающей поверхности компакт-дисков обычно используется алюминий. Разумеется, вся поверхность компакт-диска покрыта прозрачным защитным слоем.
В отличие от, например, винчестеров, дорожки которых представляют собой концентрические окружности, компакт-диск имеет всего одну физическую дорожку в форме непрерывной спирали, идущей от внутреннего диаметра к наружному. Тем не менее, одна физическая дорожка может быть разбита на несколько логических.
В то время, как все магнитные диски вращаются с постоянным числом оборотов в минуту, т.е. с неизменной угловой скоростью (CAV, Constant Angular Velocity), компакт-диск вращается обычно с переменной угловой скоростью, чтобы обеспечить постоянную линейную скорость при чтении (CLV, Constant Linear Velocity). Таким образом, чтение внутренних секторов осуществляется с увеличенным, а наружных — с уменьшенным числом оборотов. Именно этим обусловливается достаточно низкая скорость доступа к данным для компакт-дисков по сравнению, например, с винчестерами.
В последнее время появились так называемые перезаписываемые компакт-диски CD-R (CD-Recordable). Носители типа CD-R могут быть записаны самим пользователем на специальном CD-R-приводе. В основном здесь применяются технологии, основанные на изменении отражающих свойств вещества подложки компакт-диска под действием луча лазера. Кстати, надо заметить, что перезаписываемые компакт-диски в несколько раз дороже обычных. Дело в том, что в качестве светоотражающего слоя в них используется уже не алюминий, а золото (подобные диски обычно служат как мастерные для дальнейшего тиражирования). Читать CD-R-диски можно на обычном приводе.
Что же касается DVD дисков то они могут существовать в нескольких модификациях. Самая простая из них отличается от обычного диска только тем, что отражающий слой расположен не на составляющем почти полную толщину (1,2 мм) слое поликарбоната, а на слое половинной толщины (0,6 мм). Вторая половина — это плоский верхний слой (рис. 1). Емкость такого диска достигает 4,7 ГБ и обеспечивает более двух часов видео телевизионного качества (компрессия MPEG-2). Кроме того, без особого труда на диске могут дополнительно сохраняться высококачественный стереозвук (на нескольких языках) и титры (также многоязычные). Если оба слоя несут информацию (в этом случае нижнее отражающее покрытие полупрозрачное), то суммарная емкость составляет 8,5 ГБ (некоторое уменьшение емкости каждого слоя вызывается необходимостью сократить взаимные помехи при считывании дальнего слоя). Toshiba и Time Warner предлагают использовать также двухсторонний двухслойный диск. В этом случае его емкость составит 17 ГБ.
Уже этой характеристики достаточно, чтобы представить себе воздействие, которое может оказать такой диск на кино/видеоиндустрию. Недаром значительная часть споров и задержек с производством устройств DVD вызвана согласованием разнонаправленных способов защиты авторских прав. Цифровые системы, как известно, сохраняют качество сигнала при копировании и уже не служат препятствием для создания нелицензионных копий. Поэтому Ассоциация кинопроизводителей Америки (МРАА — Motion Picture Association of America) совместно с ассоциацией производителей бытовой электроники (Consumer Electronics Manufacturer’s Association) сильно обсуждает возможности встраивания защиты от нелицензионного копирования непосредственно в устройства, а также законопроекты, связанные с защитой от копирования. Предлагаются не только исключение возможности прямого копирования диска, но и более серьезные меры, такие как модификация операционной системы с целью недопущения копирования данных, считанных с DVD на другие носители. Радикальная мера — модификация архитектуры ПК с целью принципиального исключения возможности попадания DVD-данных на системную шину, откуда они далее могут быть скопированы.
Рабочая группа (Technical Working Group), представляющая интересы производителей компьютеров, не остается в стороне, так как сужение функциональных возможностей устройств может оказаться не безболезненным. Оставив для будущих историков подробное рассмотрение юридических баталий, отмечу только, что если кино/видеопроизводство примет DVD как носитель, то, учитывая очень низкую стоимость экземпляра диска при многотиражном выпуске, можно ожидать действительно революционных изменений в домашней электронике.
Для ответа на вопрос “ Как же достигается столь значительное увеличение объема информации на DVD диске? ” необходимо произвести сравнение его с CD-ROM. Главное отличие, конечно, в повышенной плотности записи информации. За счет перевода считывающего лазера из инфракрасного диапазона (длина волны 780 нм) в красный (с длиной волны 650 нм или 635 нм) и увеличения числовой аппаратуры объектива до 0,6 (против 0,45 в CD) достигается более чем двух кратное уплотнение дорожек и укорочение длины питов (отражающих выступов/впадин).
Уменьшение размеров углублений и шага спиральной дорожки способствовало увеличению емкости дисков почти в семь раз: от 682 MБ в компакт-дисках до 4.7 ГБ в DVD. Памятуя о постоянно возрастающих требованиях к устройствам массовой памяти, компании-разработчики DVD (среди которых особо следует выделить Philips, Sony, Toshiba и Matsushita) пошли еще дальше: они предлагают двухслойные и двухсторонние диски.
Наиболее впечатляющей технологией является использование для записи информации двух слоев. Традиционно все компакт-диски и DVD состоят из одного слоя отражающего материала (обычно это алюминий), на который нанесена содержащая упоминавшиеся выше углубления углеродная пленка (polycarbonate substrate). Луч лазера отражается от этого слоя и попадает на фотодетектор. В двухслойных же дисках DVD поверх отражающего слоя нанесен полупрозрачный слой и разные лазеры в дисководах DVD обеспечивают считывание информации с каждого из этих слоев, емкость таких дисков меньше из-за более низкой отражающей способности данного слоя. Таким образом, полная емкость диска составляет 8,5 ГБ, а не 9,4 ГБ. Однако если и этого недостаточно, можно хранить данные на обеих сторонах диска. Двухсторонние диски состоят из двух углеродных пленок для хранения данных, находящихся по обеим сторонам отражающего слоя, поверх которых может быть нанесено еще и по полупрозрачному слою. Возможна также ситуация, когда одна сторона содержит один, а другая — два отражающих слоя. Таким образом, емкость двухсторонних DVD может достигать от 9,4 до 17 ГБ. Правда, такие диски имеют и некоторые недостатки. В то время, как метки на обычных дисках непрозрачны для луча лазера, двухсторонние диски DVD требуют использования специальных голографических меток. Кроме того, двухсторонние диски DVD более чувствительны к повреждениям поверхности, поскольку в них как углеродная пленка, так и отражающие слои тоньше.
В DVD стандарте изменилась не только физическая плотность размещения информации на диске, но и способы ее представления. Так, на смену известному способу модуляции 8/14 (EFM — eight to fourteen modulation) пришел способ, называемый EFM+. Он отличается несколько иным алгоритмом преобразования и, главное, требует ввода на границе следующих друг за другом 14-разрядных кодов не трех, а только двух дополнительных битов, поддерживающих условие ограниченности размеров пита в диапазоне от 3 до 11 битов (т. е. между двумя последовательными единицами после кодирования не менее 2 и не более 10 нулей). Таким образом, из каждого байта получаем не 14+3=17, а 14+2=16 кодовых битов. Изменение метода модуляции — только одно из множества форматных изменений, позволяющих в целом увеличить объем сохраняемых данных. Собственно переход к EFM+ добавляет еще почти 6% к объему диска. Более мощный механизм коррекции ошибок RS-PC (Red Solomon Product Code) обещает быть на порядок более устойчивым к возможным ошибкам воспроизведения.
Из неназванных еще характеристик отметим номинальную скорость передачи данных — 1108 Кб/с, поддерживаемую при постоянной линейной скорости (CLV) — 4 м/с.
В ожидания большего, когда имеется возможность использования одно- и двухсторонних, а также одно- и двухслойных дисков, возникает необходимость, по крайней мере, в пяти физических форматах. Недавно появились диски формата DVD-R. Идейно они подобны CD-R — это диски с однократной возможностью записи, в которых вместо углеродной пленки используется слой органического красителя. Запись производится путем выжигания отверстий в этом слое. Правда, из-за некоторых ограничений, связанных с применением красителя, емкость односторонних дисков DVD-R меньше, чем DVD-ROM (около 4 ГБ по сравнению с 4,7 ГБ). Кроме того, подобная технология не подходит для создания двухслойных дисков.
В DVD-RAM, которые появились в 1998 г., для обеспечения возможности многократной перезаписи будет использоваться материал, в котором одновременно могут сосуществовать две фазы (rewritable phase-change material). Емкость этих дисков будет еще меньше, чем DVD-R — примерно 2,6 GB в расчете на одну сторону.
Важно также отметить, что сейчас обсуждается возможность создания дисководов DVD, обеспечивающих чтение информации с постоянной угловой скоростью и постоянной линейной скоростью. В настоящее время стандартами на компакт-диски и DVD для поддержания постоянной скорости побитового считывания информации предусмотрены дисководы с постоянной линейной скоростью. В них скорость вращения диска по мере перехода к внутренним (более коротким) дорожкам постепенно увеличивается. В то же время в дисководах с постоянной угловой скоростью линейная скорость элемента диска зависит от того, на каком расстоянии от центра он находится. Поэтому при перемещении к внутренним дорожкам скорость побитового считывания информации будет уменьшаться, однако скорость доступа при этом увеличится, поскольку диск не надо будет разгонять или тормозить при переключении с одной дорожки на другую. Это выгодно при работе с приложениями, интенсивно обращающимися к диску, например с базами данных.
Еще одним предполагаемым форматом является гибрид СD/DVD. В этом диске полупрозрачный слой DVD может быть размещен поверх полностью отражающего слоя CD. Более тонкий слой DVD (толщиной 0,6 мм) будет практически прозрачным для существующих дисководов CD-ROM и CD-плейеров, инфракрасные лазеры которые обеспечат считывание информации с внутреннего слоя CD толщиной 1,2 мм. Такой гибридный диск может использоваться в дисководах обоих типов.
Возможно даже создание универсальных дисководов CD/DVD, хотя это и не предусмотрено стандартом DVD. Вместо того, чтобы использовать при этом два лазера (красный и инфракрасный), компания Mitsubishi предлагает помещать на пути лазерного луча две различные линзы, изменяющие длину волны излучения от 635 до 780 нм. Еще одно оригинальное решение предлагает компания Matsushita. Идея его заключается в том, чтобы пропускать луч лазера через несферическую линзу из прессованного стекла (aspheric molded-glass lens), на поверхность которой нанесена специфическая голографическая картина. Благодаря явлению дифракции длина волны излучения изменяется в зависимости от того, с какого диска — CD или DVD — считывается информация (по-видимому, в обоих случаях используются явления нелинейной оптики, по сколько только они позволяют изменять длину волны излучения).
Кроме дисков диаметром 120 мм, стандартом DVD также предусмотрена перспектива изготовления дисков и диаметром 80 мм. Несмотря на то, что их емкость почти на 70% меньше, они могут найти широкое применение в мобильных системах. Как и свои 120-миллиметровые собратья, они могут быть одно- или двухсторонними; одно- или двухслойными. с возможностью однократной записи или перезаписываемыми.
Не следует особо обольщаться насчет увеличения объема данных в DVD формате — увеличивается на порядок также и объем данных, которые нам хотелось бы прочитать без ошибок. Кроме того, резкое уменьшение отдельных элементов на отражающей поверхности неизбежно приведет к увеличению количества случайных сбоев при чтении.

Множество форматов DVD

Возникает вопрос: откуда взялось столько форматов DVD? Оказывается это результат «войны» между двумя группами производителей, каждая из которых стремится установить свой стандарт DVD. Члены первой группы, возглавляемой Sony и Philips, отдают предпочтение односторонним двухслойным дискам. Другая же группа под эгидой Toshiba и Time Wamer продвигает двухсторонние диски. Памятуя о последствиях развернувшегося в 80-х годах соперничества между стандартами Betamax и VHS, в компьютерной и киноиндустрии решили пойти на компромисс. В результате, в основу стандарта DVD были положены оба упомянутых подхода.
Следует отметить, что по строению односторонний DVD, как и двухсторонний диск, содержит две углеродные пленки, разделенные слоем отражающего материала, при этом одна из них совершенно не используется. Это является результатом того, что альянс Toshiba-Time Wamer отстаивал двухсторонние диски, требующие скрепления пленок. Толщина одной пленки равна 0,6 мм, а толщина двух скрепленных пленок — соответственно 1,2 мм. Использовать же единую пленку толщиной 1,2 мм невозможно из-за того, что лазер рассчитан на чтение данных «на глубине» именно 0,6 мм. Таким образом, односторонний диск должен иметь две пленки толщиной 0,6 мм каждая, хотя только одна из них является полезной.
Что же касается Sony и Philips, то свою позицию они подкрепляли следующими аргументами: во-первых, производство дисков со скрепленными пленками обходится дороже, во-вторых, при использовании двухсторонних дисков их приходится переворачивать вручную. Конечно, можно для каждой стороны приспособить отдельный лазер, но это почти в два раза увеличило бы стоимость и сложность дисковода DVD. Более того, в этом случае размеры его будут настолько велики, что он вряд ли поместится в стандартном гнезде дисковода. В то же время представители Toshiba и Time Warner утверждают, что технология скрепления пленок вполне законченная (она уже применяется несколько лет при производстве 12-дюймовых лазерных видеодисков) и что двухсторонние диски DVD имеют большую емкость. В конечном счете, последний аргумент является решающим.
К счастью, обе стороны выработали согласие по поводу логического формата. До настоящего момента речь шла о физических форматах, т. е. о физических методах хранения данных на диске. В то же время логический формат определяет структуру файлов на диске. Все диски DVD будут соответствовать стандарту Universal Disk Format (UDF), являющемуся частью определяющего методы обмена данными стандарта ISO-13346.
Стандарт UDF облегчает создание дисков, которые могут использоваться при работе с несколькими операционными системами включая DOS, Windows, OS/2, MacOS и UNIX. Когда в этих ОС будет осуществлена поддержка UDF с помощью новых драйверов или расширений (Windows 98 и Windows 2000 уже имеют такую поддержку), они смогут распознавать любой диск DVD. Фактически UDF «абстрагирует» такие специфические особенности операционных систем, как соглашения об именах файлов., расширенные атрибуты файлов, побайтовая структура (byte ordering). Конечно, исполняемые программы будут работать только под управлением какой-то одной ОС однако данные можно переносить с одной платформы на другую.
Следует отметить, что даже если поначалу поддержка стандарта UDF будет обеспечена не на всех операционных системах, первые диски DVD-ROM могли бы стать своеобразным переходным звеном, так как на них можно размешать относящиеся к одним и тем же данным файловые структуры UDF и ISO-9660 (стандарт для дисков CD-ROM). В то же время видеоплееры DVD смогут распознавать только диски, соответствующие специальному «подстандарту» UDF, а именно Micro UDF. По сути, это тот же UDF, но им предусмотрено, что видеоплееры ищут нужные файлы в специфическом каталоге. Это позволяет разработчикам размещать на одном диске как видео, для просмотра которого необходима обыкновенная 6ытовая видеодека, так и данные для компьютеров, для чтения которых требуется дисковод DVD-ROM. Например, компания Walt Disney могла бы поставлять мультфильм «The Hunchback or Noire Dame» и компьютерную игру на его основе на одном диске.
Как видно, обладающий столь широким набором возможностей диск DVD — цифровой универсальный диск — заслуживает своего названия. Однако известно, что за каждым преимуществом скрываются и отрицательные стороны. Действительно, диски DVD планируются к использованию во многих областях, но удастся ли производителям разработать дисководы со столь же гибкими возможностями? Обеспечение полной совместимости всех физических форматов устройств DVD — не такая уж тривиальная задача, к тому же большинству пользователей необходима обратная совместимость с компакт-дисками. В общем, разработчикам есть над чем задуматься.

Заключение

В заключение необходимо отметить, что история техники в области хранения информации находится на «крутом повороте», и хотя мы можем только догадываться, «что он нам несет» все же некоторые принципы постепенно проясняются. Так, например, можно с уверенностью сказать, что 1998 год принес массовое распространение цифрового видео. В совокупности с быстро развивающимися компьютерными сетями это даст принципиально новые возможности, может быть, более похожие не на переход от грампластинок к CD, а на переход от рукописей к книгопечатанию. Цифровое видео с его естественными возможностями (начиная с по кадрового просмотра) не просто улучшает качество воспроизведения — изменяет функциональные возможности восприятия.
Сочетание огромного объема информации, которая может сохраняться на DVD, и высокопроизводительных систем обработки этой информации по привычке называемых ПК, также может привести к резким изменениям и в технике, и в мире. К сожалению, развитие никогда не переходит на прямую магистраль. И в альянсе DVD также имеются противоречия. В августе 96 г. пресса неоднократно писала о том, что из-за проблем защиты от копирования этот альянс может не дожить до своего «годичного» юбилея. Но этого не произошло, и вопреки предсказаниям журналистов, осенью 1996 г. в Японии началась массовая продажа дисков DVD и их приводов. В 1997 году DVD охватили рынок США и Европы. В связи с их пока высокой стоимостью, в России DVD пока еще не так популярны.

Литература

1. Byte. CDs for the Gigabyte Era. October 1996.
2. Byte. CD It for Yourself. June 1996.
3. Internet Zone., May 1999 – April 2000.
4. Audio Amateur. 2001. http://www.audioxperess.com/cd-dvd.html

Курсовая работа: Оценка состояния российского рынка ценных бумаг

Содержание

Введение

1. Теоретические основы российского рынка ценных бумаг

1.1 Из истории рынка ценных бумаг России

1.2 Совершенствование государственного регулирования фондового рынка России

2. Анализ рынка ценных бумаг России

2.1 Анализ российского рынка: волны падения

3. Проблемы и перспективы развития российского рынка ценных бумаг

3.1 Проблемы развития рынка ценных бумаг

3.2 Перспективы развития российского фондового рынка до 2012 года

Заключение

Список используемых источников

Введение

Рынок ценных бумаг — это совокупность экономических отношений по поводу выпуска и обращения ценных бумаг как инструментов финансирования и развития экономики. На РЦБ товаром являются ценные бумаги. Поэтому РЦБ — это рынок торговли ценными бумагами. РЦБ является составной частью финансового рынка. Ценные бумаги называются фондовыми активами. Отсюда РЦБ имеет второе название — фондовый рынок. Рынок ценных бумаг совместно с кредитным рынком призван обеспечивать финансирование и развитие экономики.

Существуют два основных способа финансирования экономики:

— Финансирование с помощью банковских кредитов (основной способ финансирования в Европе).

— Финансирование через рынок ценных бумаг (основной способ финансирования в США). В этом случае фирма выпускает ценные бумаги (акции, векселя, облигации, депозитарные расписки и др.). Ценные бумаги продаются инвесторам, а фирма получает средства на свое функционирование и развитие.

Таким образом, рынок ценных бумаг является частью финансового рынка и служит в качестве еще одного источника финансирования и развития экономики. Федеральные и региональные органы власти, органы местного управления, компании, банки, фирмы, финансовые коммерческие институты и другие организации, имеющие на то право, эмитируя ценные бумаги, пополняют при их реализации свои бюджеты или формируют и пополняют акционерные капиталы.

Векселя, депозитные и сберегательные сертификаты и другие ценные бумаги частично замещают деньги в качестве средства сбережения и обращения. Опционы и фьючерсы способствуют совершению срочных сделок (осуществлению контрактов по купле продаже ценных бумаг в будущем в конкретный срок). Банковские векселя являются квазиденьгами.

Функции рынка ценных бумаг условно разделяют на две группы:

— общерыночные функции, присущие каждому рынку;

— специфические функции, которые отличают его от других рынков.

Общерыночные функции:

— коммерческая — получение прибыли от операций на РЦБ;

— ценовая — формирование рыночных цен на ценные бумаги;

— информационная — биржа доводит до участников рынка информацию об объектах торговли и ее участниках;

— регулирующая — РЦБ (в лице государственных органов регулирования, законодательства, бирж, саморегулирующих организаций) формирует и устанавливает правила торговли и участия в ней, устанавливает приоритеты, осуществляет контроль и т. д.

— специфические функции рынка ценных бумаг — перераспределение капиталов и денежных средств. Финансовые активы и денежные средства перераспределяются между отраслями и сферами экономик, территориями и странами, фирмами, группами и слоями населения, населением и государством, между физическими лицами.

Средства через РЦБ направляются инвесторами:

— в наиболее выгодные отрасли, сферы экономики, компании, организации и банки в краткосрочной перспективе (спекулятивный капитал) в расчете получить быстрый доход;

— в перспективные отрасли и предприятия в среднесрочной и долгосрочной перспективе в расчете на прибыль и рост капитала в долгосрочном периоде (стратегические инвесторы);

— страхование ценовых и финансовых рисков (опционы и другие производные ценные бумаги — деривативы);

— аккумулирование свободных денежных средств;

— инвестирование экономики;

— функция перетока капитала в перспективные и прибыльные отрасли и фирмы;

— функция ограничителя для отраслей и компаний от «перегрева инвестициями» (излишнего финансирования). При ажиотажном спросе на акции какой-либо компании рано или поздно наступает спад или обвал стоимости этих акций, и капитализация компании (ее рыночная стоимость) возвращается к реальной рыночной цене;

— функция инструмента государственной финансовой политики (финансирование дефицитов бюджетов различных уровней, финансирование конкретных проектов, регулирование денежной массы в обращении, поддержание ликвидности государственной финансово-кредитной системы);

— предоставление информации о состоянии экономической конъюнктуры через состояние рынка ценных бумаг (через фондовые индексы).

Рынок ценных бумаг сегодня, в условиях мирового финансового кризиса, является как никогда актуальным.

1. Теоретические основы российского рынка ценных бумаг

1.1 Из истории рынка ценных бумаг России

Развитие рынка ценных бумаг России имеет интересную историю и уходит своими корнями в глубь XVIII в. Дискуссия о точной дате возникновения российского фондового рынка до сих пор остается открытой. Одни исследователи полагают, что рынок ценных бумаг возник еще при Петре I, другие считают, что «его институциональное становление произошло через 200 лет после учреждения первой в России товарной биржи в Петербурге в 1703 г.», третьи ведут отсчет времени его основания от 2 апреля 1769г. – дня издания «Рескрипта о выпуске первого русского государственного займа». В определенной степени эти точки зрения имеют как сильные, так и слабые стороны. Первые ценные бумаги в России появились одновременно с первыми бумажными деньгами – в 1769 г. Именно тогда Россия разместила в Голландии первый государственный внешний заем.

Первые внутренние государственные займы в России были организованы в 1809 г. Они приносили годовой фиксированный доход 6%. Российское правительство использовало эмиссию государственных облигаций для финансирования хронического бюджетного дефицита. Существовали различные виды облигаций: купонные и бескупонные, именные и предъявительские.

Краткосрочные (от 3 мес. до 1 года) облигации номиналом до 500 руб. чаще всего выпускало Министерство финансов, среднесрочные (от 4 до 8 лет) номиналом в 50 руб. — государственное казначейство. Долгосрочные облигации размещались на период 50-80 лет и более. Бессрочные облигации (подобно английским консолям) приносили их владельцам непрерывный доход. К примеру, в1917 г. в обращении находились отдельные выпуски, которые были эмитированы еще до войны с Наполеоном.

Появление первого и последующего выпусков государственных ценных бумаг в 1809-1819 гг. способствовало оживлению на Санкт-Петербургской бирже. В начале 1820-х гг. на биржу стали попадать и бумаги государственных займов, размещавшихся за рубежом. В России существовала 21 товарная биржа, а фондовые операции осуществлялись на 7 биржах: Петербургской, Московской, Варшавской, Киевской, Одесской, Харьковской, Рижской. Ведущей была Петербургская биржа, именно на ней осуществлялись сделки с наибольшим числом бумаг, а их курсы принимались другими биржами как определяющие.

Большое значение для подъема петербургской промышленности имело «Положение о товариществах по участкам или компаниях на акциях», принятое российским правительством в 1836 г. (Тогда же появились первые российские акции, частные облигации, однако доля ценных бумаг данного типа была незначительной в связи с относительно слабым развитием частного бизнеса.) В целом этот закон создал правовую основу акционерного дела в стране. С этого времени Петербург займет передовые позиции формировании отечественного акционерного предпринимательства (из действовавших к 1914г. акционерных компаний в Петербурге имели правления 28%, в Москве — 20%, в Варшаве — 5%, в Киеве и губернии — 5%, в Риге и Лифляндской губернии — 2%).

Отмена крепостного права, судебная реформа, реорганизация местного самоуправления, печати, образования – все это способствовало преображению страны. Во второй половине XIX в. мы видим заметную активацию в финансово-промышленном мире Петербурга. В северной столице активно учреждаются независимо от места нахождения предприятий) акционерные компании. 3десьрасполагаются их правления, обслуживаемые крупными столичными банками. К началу XX в. в Петербурге функционировало 13 банков, из которых 8 входили в десятку крупнейших банков в России: Русско-Азиатский, Русский для внешней торговли, Петербургский для внешней торговли, Петербургский международный, Азовско-Донской, Русский торгово-промышленный, Волжско-Камский, Сибирский торговый. Для сравнения: в Москве действовали 7 банков, из них 2 числились в десятке крупнейших. Баланс петербургских банков в 4 раза превышал баланс московских. В такой ситуации Петербург постепенно становился финансово-банковским центром страны, а Петербургская биржа превращалась во всероссийскую фондовую биржу.

На начальном этапе на рынке ценных бумаг господствовали исключительно государственные облигации и небольшое количество негосударственных ценных бумаг — акции страховых обществ. Однако с развитием рыночных отношений в экономике Российской империи начался процесс демонополизации рынка капиталов, 8 том числе рынка ценных бумаг. Акционерные общества стали выпускать свои акции и облигации. Интерес к акционерным компаниям со стороны владельцев, капиталов возрос настолько, что эмиссия акций не успевала за спросом. Это привело к значительному росту цен на акции и развитию торговли ими. Современники отмечали: «Стремление к акционерным компаниям… усилилось до такой степени, что, как только замышлялось какое-нибудь предприятие, акции его были с жадностью разбираемы, и число желающих участвовать в нем своими капиталами нередко превышало определенный для них размер. На Петербургской бирже возникла значительная торговля акциями, привлекшими к себе внимание всех сословий. Следствием того было чрезвычайное возвышение цен на акции некоторых компаний, приносивших большие дивиденды».

В 1868-1870 гг. вновь повысилась биржевая активность: многие компании, особенно железнодорожные, сработали с большой прибылью и по итогам года выплатили большие дивиденды. Это привело к тому, что акции стали продаваться не по номинальной цене, а с высокими премиями. Современники утверждали, что «дух спекуляции вновь охватил Россию. В 1868-1869 гг. Петербург, Москва, Одесса, одним словом, все главные города увлеклись биржевой игрой до нездоровых размеров… Финансовую и денежную Россию нельзя было узнать. Весь народ, даже неграмотный, усвоил себе понятие о процентных бумагах, свободно обращающихся на биржах, о разных акциях, облигациях. Все желания спекулирующей публики устремились к одной цели — добыть как можно больше денег, чтобы купить как можно больше акций и лотерейных билетов, перепродав их с барышом, который часто превосходил самые смелые ожидания… Тот, кто вчера ездил на извозчичьих дрожках, обитая в скромной меблированной комнатке, отправлялся на другой день в собственной коляске нанимать на лето комфортабельную дачу. Увлечение к игре было столь всеобщее, что явилось много дам-спекулянток. На поле сражения выступило много гвардейских офицеров, из которых некоторые постоянно уже являются на биржу, а другие рыскают по банковским конторам, закупая и перепродавая займы».

Однако биржевой ажиотаж был недолгим, последовал кризис, который являл собой следующий этап развития фондового рынка. В биржевом обращении находилось определенное количество ценных бумаг, достаточных для проведения фондовых операций, сформировался круг профессиональных биржевых специалистов, игру на курсах ценных бумаг стали вести слои состоятельного населения. Из 100 членов биржи лишь 8 представляли операции с ценными бумагами. Назрела необходимость выделения фондовой торговли и создания Фондового отдела. И 10 января 1901 г. были утверждены «Правила для Фондового отдела Петербургской биржи», а также «Инструкция котировальной комиссии» и «Правила о допущении бумаг к котировке в Фондовом отделе Петербургской биржи». Благодаря этим мерам ограничился круг лиц, которые могли заниматься биржевыми операциями, упрочилось положение на бирже акционерных коммерческих банков и банковских домов, улучшился состав маклеров. Они стали действительными членами фондового отдела. Кроме того, правилами был установлен порядок введения акций в котировку. Теперь для этого требовалось ходатайство правления данной компании, основывающееся на постановлении общего собрания акционеров. Далее биржевое законодательство дополнилось другими правилами, которые определили следующие важные положения: место и порядок совершения сделок, порядок сдачи ценных бумаг, именных бумаг, временных свидетельств, последствия неисполнения сделок, разбирательство споров.

Продолжавшаяся биржевая спекуляция расширяла количество сделок с ценными бумагами. В целом это содействовало формированию их рыночных цен. Благодаря спекуляции динамика биржевых курсов акций и облигаций точнее отражала состояние рынка капиталов страны, хозяйственное и финансовое положение эмитента, той или иной ценной бумаги. Волатильность на бирже свидетельствовала о спаде или, наоборот, о подъеме экономики России. Таким образом, биржа объективно выполняла роль барометра экономической жизни страны.

В результате улучшения организации биржи, значительного накопления отечественных капиталов Санкт-Петербургская биржа стала играть важную роль в размещении акций во время следующего подъема промышленности, который пришелся на 1909-1913 гг. Благодаря посреднической роли биржи за 6 предвоенных лет акционерные капиталы в стране выросли с 2,6 млрд. до 4,7 млрд. руб. Из этого прироста около 2/3 акций осело в Российской империи. К 1913 г. в Петербурге насчитывалось 4160 предпринимателей, действовавших в соответствии со взятыми на себя купеческими и промысловыми свидетельствами. В их числе было290 лиц (6,9%), занятых в финансовой сфере, в Москве работали, соответственно, 104 человека — 1,9% от общего числа предпринимателей. По подсчетам специалистов, в Петербурге имелось 94 предпринимателя (в Москве — 29), которых можно было с полным правом отнести к числу виднейших представителей отечественной бизнес — элиты. Эти лица занимали посты в 5 и более акционерных компаниях и состояли в руководстве различных столичных банков. Многие из них оставили о себе славную память в истории делового мира России: династия Елисеевых, Путиловых, Н. А. Смирнов, А. И. Вышнеградский, Э.Л. Нобель, Э.К. Грубе и другие.

Примечательна фигура делового человека из провинции И. А. Милютина, всю жизнь прожившего в Череповце, однако размахом и масштабом своей деятельности не уступавшего столичным воротилам бизнеса. Он был оригинальной личностью. Не получив школьного образования, Милютин сделал себя истинно просвещенным человеком. Будучи избран городским головой с 1861 по 1907 г., до конца своих дней он неустанно работал на благо своего родного города и развития Севера России: значительная часть личных средств была вложена в городские предприятия, основаны судостроительный, механический, металлообрабатывающий заводы. В результате его деятельности Череповец превратился в оживленный промышленный и торговый центр, в благоустроенный город с банком, городским садом, музеем, библиотекой.

Особо следует остановиться на системе ипотечного кредитования, состоявшей из разных типов банков: государственных, акционерных, кооперативных (основанных на началах взаимной ответственности заемщиков). Общий объем выданных банками ипотечных ссуд к 1915 г. составил свыше 5,5 млрд. руб. (3,8 млрд. «сельских» и 1,7 млрд. — «городских»), что превысило сумму активов акционерных коммерческих банков. Заемщиками банков стали 2/З владельцев земельной собственности и значительная часть домовладельцев. В финансовое обращение широко вовлекались ипотечные ценные бумаги: закладные листы, различные обязательства, векселя, сертификаты, а также непосредственно закладные. Ипотечные облигации и акции земельных банков превратились в надежные ценные бумаги, имевшие высокий курс и процент дохода. Среди держателей этих бумаг было много людей среднего достатка, охотно помещавших в них свои сбережения. Банки исправно выплачивали высокие дивиденды акционерам, а подавляющее большинство заемщиков в срок платили годовые платежи банкам. Из публикации земельных банков о назначении имений в продажу (за неуплату процентов по ссудам) видно, что число таких имений не превышает 8,6% от общего числа всех заложенных. Таким образом, ипотека способствовала развитию земельного рынка, переходу земель от разоряющихся в руки тех, кто стремился к их приобретению, но не имел финансовых возможностей и пользовался залогом покупаемых земель. Среди них половину составляли землевладельцы недворянского происхождения. Так ипотека ускоряла создание в России непривилегированного бессословного землевладения.

Долгосрочное финансирование недвижимости способствовало бурному развитию экономики, промышленности, сельского и городского хозяйства. Россия по развитию кредитно-финансовой системы не уступала Западной Европе, более того, по объемам ценных бумаг, обеспеченных ипотечными обязательствами, обращающихся на европейских рынках, Россия превалировала над всей Европой. В целом на ипотечные бумаги приходилось 40% всей суммы ценных бумаг на денежном рынке России в 1914 г. (в Германии — 29%). По состоянию на 1 января 1914 г. из всех ипотечных ценных бумаг на сумму 5,3 млрд. руб. на долю городской недвижимости приходилось 1,7 млрд. руб.

У истоков фондового рынка России стояло государство, и органы власти, контролирующие и регулирующие рынок ценных бумаг, развивались вместе с ним и имели свою собственную историю. При заключении первых займов в 1769 и 1770 гг. обязанности по соблюдению условий были возложены на Комитет уполномоченных по внешним займам под руководством канцлера или генерального прокурора и государственного казначея. Затем Комитет был преобразован в Контору придворных банкиров, в начале XIX в. ее функции изменились и она стала носить название Государственная комиссия для погашения долгов. Через некоторое время был учрежден Совет государственных кредитных установлений, контролирующий ее деятельность. Но главным государственным органом, осуществляющим надзор за рынком ценных бумаг в России, являлось Министерство финансов (вплоть до начала XX в.). Граф С. Витте, внимательно следящий за фондовым рынком страны, писал: «Он нуждается в… объединенном и твердом руководстве в области торгово-промышленной политики». При этом была учреждена Особая канцелярия по кредитной части Министерства финансов, которая курировала рынок ценных бумаг, банковскую, акционерную деятельность.

Государство с самого начала контролировало не только правовую и организационную основы развития фондового рынка, но и непосредственное изготовление бланков ценных бумаг. За печать как государственных, так и частных ценных бумаг отвечала Экспедиция заготовления государственных бумаг, входившая в состав Министерства финансов. Печатание производилось в Сенатской типографии. Хранением и выдачей ценных бумаг ведала специальная экспедиция Сената, позже Экспедиция заготовления государственных бумаг. Принятые меры были не лишними, так как после 1812 г. появилось много фальшивых ассигнаций. Российское правительство выделяло большие деньги на производство ценных бумаг. В начале XX в. техническое исполнение ценных бумаг совершенствовалось, их печатали с защитой от подделки цветной сеткой, уделяя при этом большое внимание их красивому внешнему виду и дизайну.

Нельзя не вспомнить об общественных организациях — участниках фондового рынка. В начале центром консолидации «капитанов- петербургского бизнеса являлась биржа. Потом был учрежден первый Съезд представителей акционерных банков коммерческого кредита, при котором действовали постоянные комитеты. На съездах деловые люди обсуждали вопросы экономики, финансов, банковского дела. Особой активностью в отстаивании торгово-промышленных интересов в России выделялись биржевые комитеты, которые возглавили крупнейшие предприниматели. В Петербурге часть предпринимателей состояла в Петербургском обществе заводчиков и фабрикантов, затем членами этого общества была создана первая политическая организация столичных промышленников — Прогрессивная экономическая партия.

Проведенная С. Витте финансовая реформа укрепила доверие к рублю. В результате акции большого числа ведущих российских компаний прочно обосновались на всех основных европейских биржах. По оценкам дореволюционных экономистов, номинальная стоимость всех ценных бумаг, размещенных в России, достигала 15 млрд. руб. (при этом величина котировавшихся только на Петербургской бирже ценностей составляла 17 млрд. руб.). По сравнению с европейскими странами российский рынок, несмотря на темпы роста обращавшихся в нем средств, не обладал большой емкостью, за исключением ипотечных ценных бумаг. Так, в 1912 г. в России было выпущено ценных бумаг на 868 млн. руб., что составило 41% от размера выпуска ценных бумаг Англии, около 44% — Франции, около 57% — Германии. Нормальное поступательное развитие фондового рынка было остановлено сразу после Февральской революции 1917 г. 3 марта Петроградская фондовая биржа прекратила свою работу. Курьезный факт: многие банкиры не восприняли всерьез революцию 1917 г.: по улицам маршировали вооруженные отряды красногвардейцев, а некоторые банки, такие как «Лионский кредит», продолжали как ни в чем не бывало работать с клиентами. В обычном режиме работали крупные страховые компании. После Октябрьской революции Декретом СНКРСФСР от 23 декабря 1917 г. все операции с ценными бумагами на территории РСФСР были прекращены. Акции и облигации промышленных, транспортных и других компаний утратили юридическую силу. Ценные бумаги и их рынок прекратили свое существование. Еще ранее, в ноябре, были упразднены Дворянский поземельный и Крестьянский поземельный банки, в декабре объявлено о национализации акционерных коммерческих банков. В октябре 1918 г. вышло постановление Совнаркома: «… в срочном порядке уничтожить все аннулированные Совнаркомом процентные бумаги прежних правительств». Решение советского правительства было неукоснительно выполнено, во многих губернских городах сожгли кредитные билеты, облигации займов, акции, паи и др. Ценных бумаг было столько, что в Нижнем Новгороде в течение 5 мес. ими топили 2 городские бани. Вот таков был печальный финал фондового рынка Российской империи.

Во времена нэпа (1922 — 1928 гг.) произошла кратковременная реанимация рынка ценных бумаг. В 1922 — 1923 гг. были выпущены два краткосрочных займа, так называемый «хлебный — и «сахарный». Параллельно были выпущены долгосрочные «золотой» и «крестьянский» займы. Рынок частных ценных бумаг возродился в 1922 г., а биржевая торговля в 1923 г. Торговля ценными бумагами велась в Ленинграде, на Московской товарной бирже, Киеве, Харькове, Владивостоке и в некоторых других городах.

Стихийно возникали уличные биржи — «американки». Однако уже в 1928 г. деятельности рынка ценных бумаг был положен конец, и вплоть до 1990 г. выпуск государственных ценных бумаг сводился к государственным займам, распространяемым на нерыночной основе, принудительно и добровольно.

1.2 Совершенствование государственного регулирования фондового рынка России

Фондовый рынок — важный элемент финансового рынка, обеспечивающий распределение денежных средств между участниками экономических отношений. Через осуществление данного распределения и перелива временно свободных финансовых ресурсов из одной сферы в другую и от одного экономического субъекта другому проявляется главная функция рынка ценных бумаг. В условиях реформирования экономики определяющая роль в данном процессе принадлежит государственному регулированию рынка ценных бумаг. При этом важно отметить, что государство выступает в качестве системообразующего фактора. Учитывая особенности национальной экономики на данном этапе развития, государство создает нормативно-правовую базу, единую для всех профессиональных участников, и определяет стратегию развития фондового рынка. Однако современное состояние фондового рынка позволяет констатировать его высокую зависимость от состояния «внешней» и «внутренней» среды, при неблагоприятном воздействии которых возникают риски. Поэтому в данной статье авторы предприняли попытку системно подойти к поиску основных направлений совершенствования роли государства, которые способны обеспечить устойчивость развития фондового рынка. В соответствии с этим целью исследования является описание сегодняшнего механизма государственного регулирования российского фондового рынка и представление его в виде модели, на основе которой будет разработана рискоориентированная превентивная система регулирования фондового рынка и предложены направления к ее внедрению.

Для достижения поставленной цели важным является формулировка сущности механизма государственного регулирования фондового рынка, который в настоящее время не определен в научной литературе. Для начала обратимся к определению, что такое «механизм». В Толковом словаре русского языка приводится следующее определение «механизма»: «Механизм — это система, устройство, определяющие порядок какого-нибудь вида деятельности». Исследуя государственное регулирование фондового рынка как элемент макроэкономического регулирования, авторы пришли к следующему понятию: «государственное регулирование фондового рынка — это целенаправленное воздействие государства на процессы аккумулирования и перераспределения средств при обращении ценных бумаг в целях обеспечения эффективного протекания этих процессов и развития связей между инвесторами и заемщиками в нужном обществу направлении».

Исходя из трактовки вышеуказанных определений под механизмом государственного регулирования фондового рынка будем рассматривать систему, включающую управляющие и информационные потоки, которые определяют порядок регулирования, в целях обеспечения нормальной и правильной работы рынка ценных бумаг.

Любая цельная система характеризуется такими качествами, как целостность, сложность и непрерывное развитие. Все это относится и к механизму государственного регулирования фондового рынка.

Целостность заключается в том, что все составные части системы выступают как части, как подсистемы, элементы, служащие одной цели, стоящей перед государственным регулированием рынка ценных бумаг. Формулировка цели государственного регулирования фондового рынка вытекает из определения «государственного регулирования».

Сложность проявляется в том, что при возникновении изменений в какой-либо подсистеме происходят изменения в других подсистемах. Иначе говоря, все составные элементы единой системы органически связаны между собой.

Непрерывное развитие обусловлено динамизмом экономики в целом, изменением экономической политики государства, направлением инвестиций, условий хозяйствования организаций и другими факторами, вызывающими расширение финансовых отношений, а также взаимодействие подсистем.

Государственное регулирование рынка ценных бумаг должно быть гарантом надежности и доходности рынка для отечественных и иностранных инвесторов, а также ограничивать спекулятивные тенденции в его развитии и направлять в русло поддержки хозяйства страны.

Необходимо отметить, что структура государственных органов, регулирующих фондовый рынок, зависит от многих факторов, таких как модель рынка, принятая в стране, степень централизации управления и автономии регионов и т. д.

В целом в России сложилась смешанная, полицентрическая модель фондового рынка, на котором одновременно и с равными правами присутствуют коммерческие банки, фондовые биржи и другие финансовые институты. Эта модель отличается от американской, предполагающей жесткие ограничения на операции с ценными бумагами (в частности для коммерческих банков), и английской, при которой регулирование развития рынка ценных бумаг осуществляют профессиональные участники рынка, а роль Банка Англии ограничена регулированием и контролем за рынком государственных ценных бумаг. Ближе всего к модели фондового рынка России находится германская модель, где важную роль в регулировании рынка ценных бумаг имеет центральный банк, Федеральный совет по финансовым рынкам и органы исполнительной власти.

Изучить реальный объект (в данном случае фондовый рынок) возможно на принципе аналогии, т. е. с помощью метода моделирования — представления объекта в виде модели (рис. 1).

Цифры на стрелках указывают не последовательность выполнения механизма государственного регулирования фондового рынка, а его содержание.

Государство через свои органы активно участвует в регулировании рынка ценных бумаг. Перечислим их и опишем основные функции в области регулирования фондового рынка на федеральном уровне.

Руководство развитием рынка ценных бумаг осуществляет Правительство РФ через федеральные органы исполнительной власти (Минфин России, Министерство экономического развития и торговли РФ, Государственная Дума РФ, ЦБ РФ). Кроме того, оно ведет законопроектную деятельность, осуществляя подготовку проектов указов и распоряжений Президента РФ, а также федеральных законов в области ценных бумаг, назначает и контролирует работу головных исполнителей по подготовке нормативных актов.

Министерство финансов Российской Федерации выступает на рынке ценных бумаг в качестве:

1) государственного органа регулирования рынка ценных бумаг, устанавливающего правила совершения операций на рынке ценных бумаг, учета и отчетности по сделкам с фондовыми инструментами;

2) представителя эмитента государства, выполняющего от его имени функции по выпуску государственных — на федеральном уровне — ценных бумаг (1).

По согласованию с Федеральным советом по финансовым рынкам Минфин России имеет право:

аттестовать специалистов на право ведения операций с ценными бумагами (за исключением персонала банков), контролировать использование квалификационных аттестатов, применять санкции;

регистрировать выпуски ценных бумаг (кроме ценных бумаг банков);

регулировать совместно с ЦБ РФ выпуск и обращение государственных ценных бумаг;

лицензировать производство и ввоз на территорию РФ бланков ценных бумаг.

Оценка состояния российского рынка ценных бумаг

Условные обозначения: ФСФМ — Федеральная служба по финансовому мониторингу; ФСФБН- Федеральная служба по финансово-бюджетному надзору; ФССН- Федеральная служба страхового надзора

Модель механизма государственного регулирования фондового рынка

Основную ответственность за выполнение указанных функций несет Управление государственных ценных бумаг и финансового рынка МФ РФ.

Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации участвует в регулировании рынка ценных бумаг в плане разработки политики формирования фондового рынка в рамках общеэкономической политики, законотворческой области, экспертизы и согласования создания финансово-промышленных групп (2).

Тесное взаимодействие происходит и с Государственной Думой Российской Федерации, ее специализированными комитетами по вопросам обсуждения и рассмотрения законопроектов в области рынка ценных бумаг:

Государственная Дума в составе двух комитетов и двух подкомитетов разрабатывает проекты и законопроекты в области рынка ценных бумаг:

Комитет по собственности, приватизации и хозяйственной деятельности (3);

Комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам готовит и проводит предварительное рассмотрение проектов законов в области развития финансовых институтов и фондового рынка (4). Кроме того, в числе направлений работы Комитета рассмотрение основных направлений денежно-кредитной политики Центрального банка РФ (5).

Подкомитет по банкам (6).

Подкомитет по законодательству о финансовых институтах, фондовом рынке и страховании (7).

Модель фондового рынка России основана на наличии важной регулирующей функции Центрального банка РФ.

Центральный банк РФ (Банк России), являясь государственным органом, при помощи проведения открытых операций оказывает влияние на спрос и предложение ценных бумаг, обращающихся на фондовом рынке. В то же время ЦБ РФ является профессиональным участником.

В первую очередь, ЦБ РФ выступает в роли консультанта правительства и парламентских органов, соавтором разработки законодательных актов о фондовом рынке (8).

Во-вторых, Банк России осуществляет регулирующие функции на рынке ценных бумаг для коммерческих банков профессиональных участников рынка ценных бумаг:

устанавливает для банков правила совершения операций на рынке ценных бумаг, учета и отчетности по сделкам с фондовыми инструментами;

занимается регистрацией выпусков ценных бумаг банков (9);

регулирует с МФ РФ выпуск и обращение государственных ценных бумаг (10).

В-третьих, выступая одним из профессиональных участников фондового рынка, ЦБ РФ осуществляет куплю-продажу ценных бумаг (11), используя при этом один из инструментов денежно-кредитной политики операции на открытом рынке. Банк России является главным разработчиком основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики России (12).

За работу на фондовом рынке отвечает подразделение центрального аппарата Банка России — Управление ценных бумаг Банка России. Значительная часть регулирующих функций передана ЦБ РФ своим территориальным управлениям. Необходимо отметить, что в числе институтов, занимающихся проведением денежно-кредитной политики, и Министерство финансов РФ (12).

Роль непосредственного регулятора российского фондового рынка выполняет Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР). ФСФР является федеральным органом исполнительной власти и осуществляет функции по контролю и надзору на финансовых рынках (13).

ФСФР осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Основными функциями ФСФР являются:

а) осуществление государственной регистрации выпусков ценных бумаг и отчетов об итогах выпуска ценных бумаг, а также регистрации проспектов ценных бумаг;

б) обеспечение раскрытия информации на рынке ценных бумаг в соответствии с законодательством Российской Федерации;

в) осуществление в рамках установленных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации функций по контролю и надзору в отношении эмитентов, профессиональных участников рынка ценных бумаг и их саморегулируемых организаций, акционерных инвестиционных фондов и т.п.;

г) осуществление государственного регулирования в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости.

Особое положение ФСФР в системе органов государственной власти обусловливается прямым подчинением Правительству РФ (14), тогда как другие федеральные службы подчиняются министерствам. Согласно п. 5 постановления 206, ФСФР только разрабатывает проекты законодательных и нормативных правовых актов, и единственный вариант возможности нормотворчества – через постановления Правительства РФ (15). Возникает противоречие с Законом «О рынке ценных бумаг», где установлено, что уполномоченный в сфере рынка ценных бумаг государственный орган соединяет в себе правоустанавливающую и правоприменительную функции. Это положение вытекает из необходимости оперативно реагировать на изменения ситуации на фондовом рынке в целях сохранения стабильности финансовой системы страны в целом. Кроме того, в сфере своей компетенции ФСФР на основе организации исследований по вопросам развития финансовых рынков занимается обобщением практики применения законодательства Российской Федерации и внесением в Правительство Российской Федерации предложений о его совершенствовании (15).

Таким образом, по мнению автора, в настоящее время не обеспечен единый государственный подход со стороны органов государственного регулирования к формированию и развитию рынка ценных бумаг в России; действия этих органов не согласованы и определяются конфликтом ведомственных интересов. Однако ФСФР во многом выигрывает на фоне предшественницы — Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг (ФКЦБ). Прежде всего, можно поставить ей в заслугу более либеральный подход к регулированию рынка. При ФКЦБ саморегулируемые организации не участвовали в создании законов и подзаконных актов. Многие нововведения внедрялись в директивном порядке, несмотря на то, что существовала обязанность учитывать мнение экспертного совета. Его членов избирали на конференциях профучастников, которые раз в два года проводил Институт фондового рынка и управления (ИФРУ). ФСФР придерживается более высокой прозрачности. В состав рабочих групп, генерирующих новые документы, обычно входят представители заинтересованных организаций, а проекты постановлений заблаговременно вывешиваются на сайте службы. Кроме того, сформированы два совещательных органа — советы по корпоративному управлению и коллективным инвестициям.

В то же время ФСФР, по мнению авторов, нельзя считать классическим примером мегарегулятора. Этот орган соединяет в себе всех, кто, так или иначе, принимал участие в регулировании фондового рынка. Но это вовсе не означает, что опять не требуются какие-то согласования с другими федеральными ведомствами. Так, функции по регулированию банковской сферы оставлены за ЦБ РФ (в соответствии с Законом «О банках и банковской деятельности»). Регулирование финансово-бюджетной сферы передано Федеральной службе финансово-бюджетного надзора (16) – в ее ведение перешли функции целого ряда департаментов Минфина России. Страховые компании отданы в ведение Федеральной службы страхового надзора (17), которая является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности (страхового дела). Функции «финансовой разведки» — Комитета РФ по финансовому мониторингу — отданы Федеральной службе по финансовому мониторингу, которая также подчиняется Минфину России (18).

В ряде стран надзор за всеми институтами финансового рынка, включая банки, страховые компании и аудит, концентрируются в одном органе. Это происходит на высокой стадии взаимопроникновения бизнесов. Организуются финансовые холдинги, банки начинают заниматься страховыми инвестиционным бизнесом. Сегодня российские банки — активные участники рынка ценных бумаг. ФСФ Р, как показывает практика, явно пересекается с ЦБ по функциям контроля за деятельностью на этом рынке.

Руководитель ФСФР О. Вьюгин В своем интервью в газете «Ведомости» от 15 апреля 2004 г. отмечал, что ФСФР как наследница ФКЦБ не способна к эффективному надзору за финансовыми рынками. Она может осуществлять надзор лишь за организациями, хорошо обеспеченными финансовыми средствами. Для создания реального органа контроля за финансовыми рынками необходимо менять статус ФСФР. Нужно менять финансовую базу службы и впоследствии обособить ее от органов исполнительной власти, т. е. это может быть государственный орган, действующий на основании особого закона, подконтрольный парламенту и президенту, как, например, ЦБ.

ФСФР, на взгляд автора статьи, должна устанавливать нормы и контролировать их исполнение.

В перспективе ФСФР должна регулироваться отдельным законом, быть подконтрольной президенту и подотчетной парламенту. Руководитель такого органа назначается президентом на определенное число лет. Если плохо работает, можно ставить вопрос о замене досрочно.

Государственное участие в регулировании фондового рынка необходимо, поскольку этот

рынок является масштабным и рискованным для финансовой безопасности страны. Особенно активное участие государство должно принимать в разработке концепции развития фондового рынка, устанавливая разумные и вместе с тем жесткие правила и нормы для участников рынка ценных бумаг.

Фондовый рынок — более сложный объект государственного регулирования в сравнении с другими финансовыми рынками. Это проявляется в том, что существует большое разнообразие видов ценных бумаг. Для каждого вида характерна специфическая технология функционирования (выпуска, обращения, извлечения доходов, сроков существования и т.д.). Степень риска операций с ценными бумагами по сравнению с валютными и денежными операциями также относительно более высокая. Поэтому государственное регулирование фондового рынка должно быть направлено на снижение общего риска фондового рынка.

2. Анализ рынка ценных бумаг России

2.1 Анализ российского рынка: волны падения

Современный российский рынок ценных бумаг по своим размерам и роли в экономике страны характеризуется специалистами как типичный периферийный рынок, подверженный сильному влиянию со стороны мирового финансового рынка. Процессы становления российского рынка ценных бумаг, особенности его функционирования, изменения в его размерах, структуре участников и применяемых инструментов подробно исследованы в ряде фундаментальных работ и публикаций в периодических изданиях.

В части задач развития фондового рынка России основательное исследование этого вопроса с многочисленными рекомендациями выполнено Я.М. Миркиным, что делает его работу основательным источником по данному вопросу. Последние исследования российских специалистов убедительно показывают, что, несмотря на трудности становления российского рынка, его функционирование подчиняется фундаментальным законам действия фондовых рынков. Так же как и другие развивающиеся рынки, российский рынок испытывает воздействие со стороны мирового финансового рынка и в первую очередь его наиболее влиятельного участника фондового рынка США.

Одной из важнейших задач развития российского фондового рынка является задача расширения его масштабов. Ее решение обусловлено укреплением системы обеспечения прав собственности, что привело бы к снижению стимулов для учредителей удерживать крупные пакеты акций в целях сохранения своего положения влиятельных собственников, увеличению доли капитала во владении мелких акционеров и соответственно — к росту их доли, представленной на фондовом рынке. В свою очередь, продвижение российского рынка к более высокому уровню зрелости привело бы к повышению его роли в качестве источника аккумулирования финансовых ресурсов для российских компаний путем эмиссии акций и публичной подписки.

Анализ поведения российского фондового рынка за последние годы позволяет сделать вывод, что к 2009 г. по таким показателям, как величина капитализации и объем торгов, он достиг пиковых величин и приобрел собственные движущие силы развития. Если в 1999 г. капитализация рынка составляла 60-65 млрд. долл., то в 2009 г. она превысила 200 млрд. долл. В июле 2009 г. дневной оборот фондового рынка ММВБ достиг максимума за время существования биржи и составил 91 млрд. руб. Рост объема торгов, свидетельствующий о развитии российского фондового рынка, должен сопровождаться активными мерами по повышению уровня его организации и государственного регулирования.

Наряду с благоприятными изменениями на российском фондовом рынке произошли изменения, свидетельствующие о недостаточной зрелости этого рынка. Так, количество торгуемых акций, включенных в котировальные листы, сократилось в 2009 г. до 50-60 (1999 = 100-120), в то время как их число вне котировальных листов выросло до 300 по сравнению с 160-180 в 1999 г. Это свидетельствует о том, что акции небольшого числа российских компаний соответствуют требованиям листинга биржевой торговли.

Одним из главных признаков незрелости российского фондового рынка является концентрация операций на узком круге акций. В принципе высокая концентрация характерна для фондовых рынков развитых стран, за исключением США. Однако по сравнению с этими рынками концентрация в России очень высока. Сделки с 4-5 акциями составляли в 2009 г. в РТС 80-90% оборотов рынка, сделки с 2-3 акциями (РАО EC, ЛУКОЙЛ) – 50-60% оборота. Подавляющая часть оборота организованного рынка (90% рынков РТС и ММВБ) приходится на ограниченное число акций. Концентрация операций на российском фондовом рынке на чрезмерно узком круге акций приводит к снижению значения рынка в качестве источника информации о стоимости компаний. Капитализация фондового рынка России, составляющая по современным расчетам порядка 20% ВВП, превращается в этой ситуации в условное понятие, которое мало связано с действительным положением дел в российских компаниях.

Для обеспечения развития российского фондового рынка необходимо решить ряд крупных задач, подробное рассмотрение которых выходит за рамки данной статьи. Отмечая некоторые из них, мы полагаем, что в их успешном решении важное значение принадлежит сотрудничеству российских финансовых институтов и государственных органов с международными финансовыми институтами, в особенности в деле введения в России единых мировых стандартов и требований к финансовой деятельности.

Применительно к задачам развития российского фондового рынка большое значение имеет сотрудничество России с Международной организацией комиссий по ценным бумагам (IOSCO). Такое сотрудничество позволило бы повысить роль Федерального агентства в качестве организатора и стимулятора развития российского фондового рынка, что диктуется современным состоянием этого рынка. Для этого необходима стратегическая программа развития российского фондового рынка, которая в настоящее время отсутствует. В России нет другого органа, кроме ФСФР (ранее ФКЦБ), который взял бы на себя инициативу разработки такой программы для участников рынка в качестве ориентира в их развитии.

Преобразования российского рынка ценных бумаг должны быть направлены на устранение целого ряда недостатков, препятствующих его развитию. К их числу относятся:

незначительность доли акционерного капитала, представленного на рынке; массовая невыплата компаниями дивидендов;

низкая ликвидность большинства акций или полное ее отсутствие, делающая невозможным выявить их рыночную стоимость и получить выгоду от ее изменений;

невозможность повлиять на решения менеджмента компаний; недостаточность или недостоверность информации о положении дел в компании, позволяющей акционеру принять обоснованное решение;

низкий уровень правовой защищенности акционеров и т.д.

По ряду направлений процесс укрупнения действующих на российском фондовом рынке институтов происходит в сотрудничестве с крупными иностранными, в том числе и американскими финансовыми институтами. Ярким примером могут служить процессы в среде компаний-регистраторов, системное значение которых на фондовом рынке очень велико. За последние годы их число сократилось с 400 до 100 в 2009 г. в основном за счет вымывания неэффективных компаний, поскольку средние размеры последних остались практически прежними. В этой обстановке важным событием стало создание «Национальной регистрационной компании» (НРК) с участием структур крупнейшей в мире компании Computershare (30%), которая выкупила этот пакет у структур Bank оf New York, Росбанка (20%), инвестиционной компании «НИКойл» (15%), МБРР (15%) и члена его группы — МФК (15%). С объемом услуг в 6 млн. долл. (четверть рынка) НРК обслуживает более 3 млн. счетов 360 эмитентов и может пользоваться опытом Computershare, которая обслуживает 68 млн. счетов для 7500 компаний.

В обеспечении развития российского финансового рынка и его адаптации к мировым требованиям большое значение имеет и ряд других мер ФСФР. В частности, для нормального развития российского фондового рынка и всей системы финансовых отношений в стране имеет культивирование современных норм корпоративного поведения. Введение в 2002 г. Кодекса корпоративного поведения, разработанного ФКЦБ с учетом мировых критериев, стало знаменательным шагом в распространении в России мировых стандартов в этой области. Исключительное значение в дальнейшем распространении принципов Кодекса и выработки практики его применения, по мнению ФКЦ, принадлежит российским биржам, участие которых в процессе становления всей системы корпоративного поведения выступает. В качестве одного из важных условий повышения доверия инвесторов к российским компаниям. Организуя торги ценными бумагами, биржи находятся в постоянном контакте с эмитентами ценных бумаг, которые допущены к обращению на торговых площадках. Через процедуру листинга и последующий контроль соблюдения его требований они берут на себя функцию влиятельного регулятора фондового рынка, обязуясь контролировать соблюдение эмитентами норм Кодекса корпоративного поведения.

Расширение масштабов деятельности российских финансовых институтов, их укрепление и превращение во влиятельных институциональных инвесторов выступает одной из важных задач, решение которой облегчается для России за счет ее участия в реформе международной финансовой системы. За период реформ в России сформировались финансовые институты, способные в ходе дальнейшего развития экономики и финансовой системы страны стать влиятельными институциональными инвесторами. Это страховые компании, паевые инвестиционные и пенсионные фонды.

Рост пенсионных накоплений и долгосрочный характер этих ресурсов требуют гораздо более широкого рынка облигаций. По имеющимся данным, основная часть государственных облигаций находится в портфеле Сбербанка около 60% ГКО-ОФЗ. Выход на этот рынок растущего массива пенсионных накоплений приведет к росту спроса на госбумаги: повышению их рыночной стоимости и как следствие — удорожанию обслуживания гocyдaрственного долга. Это противоречит интересам государства и требует от него активных действий в данной области. Положение может исправить намерение Минфина выпустить долгосрочные государственные облигации – на 10 лет и более. Это создало бы массив для инвестиций пенсионных накоплений и позволило избежать нежелательного роста стоимости обслуживания государственного долга.

Для эффективного функционирования пенсионных фондов, как показал опыт США, необходимо, чтобы в структуре их портфеля присутствовали ценные бумаги различной срочности: краткосрочные активы обеспечивают ликвидность фонда, в то время как среднесрочные и долгосрочные обеспечивают его доходность.

Предпочтение государственным ценным бумагам в качестве нормативного требования к инвестированию пенсионных средств приведет к тому, что пенсионные накопления превратятся в средство финансирования государственного долга. В этом есть своя позитивная сторона. Если исключить возможность дефолта правительства, то вложения в госбумаги гарантируют сохранность пенсионных накоплений, хотя и не обязательно обеспечивают их достаточную доходность. Но в конечном счете это означает принятие на себя государством ответственности за финансирование накопительных пенсий из бюджета, что может привести к его перегрузке в долговременном плане и обесценить саму идею создания накопительной пенсионной системы.

Происходящая пенсионная реформа не решила проблему использования накоплений для финансирования экономического роста. Акцент на инвестирование пенсионных накоплений в госбумаги означает сокращение возможностей их использования для финансирования реального сектора экономики. Для привлечения пенсионных ресурсов российскими компаниями нужно не только развитие рынка корпоративных ценных бумаг, но и обеспечение динамичного роста экономики. В этом случае ценные бумаги корпораций станут более привлекательными по доходности, но окажутся подвержены более высокому риску, что потребует опыта инвестирования финансовых институтов и более детального peгyлирования их деятельности.

Конкретные масштабы и характер проблем инвестирования пенсионных ресурсов обнаружатся только в ходе практического осуществления таких инвестиций, но уже в самом начале необходимо оценить наиболее важные и сложные из них, чтобы быть готовыми решать эти проблемы.

Рассмотренные вопросы характеризуют комплексный характер задач развития российской финансовой системы, что диктует необходимость многостороннего подхода к их решению, поскольку в силу специфики переходного периода в развитии российской системы ключевая роль принадлежит государственным органам регулирования, призванным не только контролировать, но и активно строить эту систему.

Для успешного решения задач развития российской финансовой системы с учетом долговременных мировых интересов России и их адаптации к условиям глобализации, требуется активное использование мирового, в особенности американского опыта в этой области, и его рациональное применение с учетом конкретных российских особенностей.

По нашему мнению, необходима комплексная программа развития российской финансовой системы, в разработке и осуществлении которой приняли бы участие основные органы государственного регулирования, включая Минфин, Центробанк, ФСФР и другие заинтересованные ведомства, а также ведущие финансовые институты, в том числе крупные банки, инвестиционные компании, пенсионные фонды и другие структуры.

3. Проблемы и перспективы развития российского рынка ценных бумаг

3.1 Проблемы развития рынка ценных бумаг

На проблемы фондового рынка обратил внимание и президент РФ — Дмитрий Медведев. В интервью арабской телекомпании Al-Jazeera он заявил, что падение котировок на российских биржах связано не столько с войной в Южной Осетии и последующим признанием самопровозглашенных республик, сколько с общей нестабильностью на европейских и американских фондовых рынках. Но тогда российскому рынку это помогло лишь на полдня, когда индексы РТС и ММВБ нарастили примерно по 1,5%, но далее падение продолжилось с новой силой.

В начале первой торговой недели осени российские фондовые индексы мужественно противостояли внешнему негативному фону и даже смогли закрыться на положительной территории по итогам торгов в понедельник, 1 сентября. Однако с середины недели печальные новости из Европы и США, а также неумолимо дешевеющие нефтяные фьючерсы, заставили биржевых «быков» отступить. По итогам этой недели индекс РТС просел на 10.75, закрывшись на отметке 1469.15 пункта. После этого падения послеlовала целая череда падений котировок российских компаний и индекса РТС. Доллар же стал набирать силу. Дальнейшее развитие ситуации не представляется оптимистичным для российского рынка, однако делать прогнозы по отечественным индексам и отдельно — по конкретным компаниям — в краткосрочном периоде затруднительно.

Позже стало ясно, что страны Евросоюза остерегутся вводить экономические санкции против России, так как, по словам президента Франции, — Николя Сар коз и, Европа заинтересована в нормальных отношениях с нашей страной. Это способствовало некоторому небольшому росту покупок на российском фондовом рынке, несмотря даже на снижение мировых цен на черное золото, однако тенденцией этот откат назвать трудно. К тому же, рынок поддержало заявление Минфина РФ, что экспортная пошлина на нефть с октября 2008 года составит $ 485.8/ тонна, что значительно меньше предыдущего значения. Существенно «просесть» российским фондовым индексам помешал также и рост фьючерсов на американские индексы и заявление ЦБ РФ, что доля иностранного капитала в банковской системе России не уменьшится.

Тем не менее, ситуация на российском рынке в целом похожа на устойчивый по темпам спад. После всех позитивных заявлений и событий — буквально через несколько дней – отечественные биржевые индексы все равно ушли в серьезный «минус». Надежды инвесторов на отскок котировок нефтяных фьючерсов не оправдались, к тому же из Европы поступили данные о снижение на 0,2% ВВП еврозоны во втором квартале 2008 года.

Как и предполагалось, в четверг, 4 сентября, Европейский Центральный Банк и Банк Англии на своем совместном заседании сохранили процентные ставки на прежних уровнях. Хотя это было ожидаемо, но последующие комментарии Жан-Клода Трише относительно перспектив экономики Европы напугали инвесторов и вернули отечественные индексы в красную зону. К тому же стало известно, что число первичных обращений за пособием по безработице в США за неделю увеличилось на 15 тыс., что превысило прогнозы аналитиков. Сдержать рынок не смогло даже сообщение, что конфликт между акционерами ТНК-ВР наконец-то разрешился: консорциум AAR и ВР подписали меморандум о взаимопонимании.

Российский рынок продолжил падение даже несмотря на поддержку предложения Минэнерго РФ по повышению цены отсечения налога на добычу ископаемых до 25 долл./барр. С 2010 г. Негативный внешний фон и снижающаяся нефть обеспечили падение основных российских индексов по итогам дня.

3.2 Перспективы развития российского фондового рынка до 2012 года

В начале 2008 г. Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР РФ) подготовила и представила в Правительство РФ доклад «О мерах по совершенствованию регулирования и развития рынка ценных бумаг на 2008-2012 годы и на долгосрочную перспективу». Этот доклад можно считать новой концепцией по совершенствованию регулирования и развития рынка ценных бумаг на среднесрочную и долгосрочную перспективу. Основная идея этой концепции — поиск новых способов и средств защиты российского рынка ценных бумаг в случаях ухудшения конъюнктуры мирового финансового рынка, при обострении кризисных процессов, экспансии мировых финансовых центров в страны с развивающимися экономиками, в том числе и на российский фондовый рынок, а также создание условий для формирования в России одного из мировых финансовых центров.

В настоящее время в мире наметились тенденции создания на базе национальных финансовых рынков мировых финансовых центров, наличие которых в той или иной стране будет одним из важнейших признаков конкурентоспособности экономики такой страны, роста ее влияния в мире, обязательным условием экономического, а значит, и политического суверенитета страны.

ФСФР считает, что уровень развития российского рынка ценных бумаг, сложившаяся нормативно-правовая база регулирования этого рынка, а также достигнутый уровень развития рынка позволяют сделать вывод о возможности формирования одного из мировых финансовых центров на базе существующего российского рынка ценных бумаг.

Создание в России мирового финансового центра рассматривается ФСФР РФ как важнейший приоритет долгосрочной экономической политики России, обеспечивающий в долгосрочном периоде конкурентоспособность российского финансового рынка.

В докладе все изложенные направления развития фондового рынка напрямую связываются с созданием российского международного финансового центра.

Для того чтобы стать к 2012 г. таким центром, по мнению ФСФР, в России необходимо выполнение ряда важнейших условий – как административных, так и экономических. Но в первую очередь предполагается завершить работы по реализации ранее разработанной Стратегии развития финансового рынка РФ на 2006-2008 гг., закрепить достигнутые в ходе ее реализации результаты. Так, до конца 2008 г. будут внесены уточнения в регулирование процедур эмиссии биржевых облигаций — в части предоставления права выпускать биржевые облигации и тем эмитентам, чьи облигации уже включены в котировальный список фондовой биржи.

До окончания 2008 г. ФСФР планирует разработать и представить в Правительство РФ Кодекс (но не закон) поведения участников финансового рынка по предупреждению и недопущению манипулирования ценами и совершения сделок на основе инсайдерской информации на организованном финансовом рынке, который будет носить рекомендательный характер.

В целом же новые меры, которые необходимы для создания финансового центра, можно разделить на организационные и экономические.

Для массового привлечения частных инвесторов предполагается дальнейшее совершенствование биржевых технологий, позволяющих инвесторам самостоятельно выходить на фондовый рынок.

К 2012 г. необходимо провести мероприятия, позволяющие повысить конкурентоспособность российского финансового рынка. Для этого нужно будет увеличить емкость финансового рынка за счет привлечения инвестиций от физических и юридических лиц. Увеличение емкости рынка предполагается проводить за счет обязательного публичного размещения ценных бумаг каждого АО, проработавшего три года.

Предполагается выпустить методические материалы по осуществлению размещений как на российском рынке, так и на зарубежном, предоставлять информацию о стоимости таких размещений.

Также для массового привлечения частных инвесторов предполагается дальнейшее совершенствование биржевых технологий, позволяющих инвесторам самостоятельно выходить на фондовый рынок.

Следующее важное условие создания финансового центра — это повышение прозрачности рыночных сделок и поведения участников рынка, что должно способствовать минимизации инвестиционных рисков инвесторов.

Для этого ФСФР предполагает разработать требования для эмитентов, согласно которым ими будет более детально раскрываться структура собственности российских АО, прежде всего информации о конечных бенефициарах акций. Повышение прозрачности сделок будет способствовать защите прав миноритарных акционеров. Такая мера сможет повысить привлекательность российских бумаг, а эмитентам позволит привлечь большее количество инвесторов, в том числе иностранных.

Впрочем, по мнению экспертов, не все крупные акционеры захотят раскрывать структуру своих активов и будут искать способы сокрытия информации.

Необходима также прозрачность финансовых институтов, заемщиков и регуляторов. На такую объективную оценку оказались неспособными в последние годы те, кто считался профессионалами в соответствующих сферах.

Прежде всего рейтинговые и страховые компании. Как показывает практика, особенно события развернувшегося в конце 2007 — начале 2008 гг. финансового кризиса на мировых финансовых рынках, наличие мегарегуляторов не всегда защищает финансовую систему от сбоев и скандалов.

Для инвесторов же в 2009 г. в рамках построения единой информационной системы российского финансового рынка предполагается создать вневедомственный интернет-портал, в котором должна присутствовать оперативная информация о состоянии фондового рынка, доходности отдельных финансовых инструментов, возможных инвестиционных рисках при коррекции рынка, а также рейтинги компаний, размещающих свои ценные бумаги на фондовом рынке, и другая важная информация для частных инвесторов.

Предполагается создание единого информационно-биржевого пространства путем объединения фондовых бирж через телекоммуникационные системы.

Низкий уровень информированности населения, а также отсутствие доверия к инструментам финансовых рынков при водит к тому, что до сих пор значительная часть наличных денег остается на руках у населения или же вкладывается в банковские депозиты.

К этой проблеме относится также ликвидация финансовой неграмотности населения. В докладе этот важнейший пункт отсутствует.

Для России можно использовать опыт создания учебных центров в США, где через обучение в таких центрах привлекают на фондовый рынок разные слои населения, в том числе людей, владеющих небольшими сбережениями. Необходимо массовое привлечение населения к рынку ценных бумаг путем выпуска недорогих книг, журналов и брошюр, раскрывающих особенности операций на рынке ценных бумаг и возможные риски, поджидающие инвесторов.

Пока же население России мало информировано о возможностях рынка ценных бумаг. Например, Национальное агентство финансовых исследований (НАФИ) выяснило в 2007г., насколько хорошо россияне информированы об основных финансовых услугах в стране. Оказалось, что население страны относительно неплохо знакомо лишь с такими инструментами, как банковские вклады и потребительские кредиты. Однако граждане почти не имеют представления о работе паевых инвестиционных фондов и брокерском обслуживании. А больше всего интереса россияне проявляют к информации об ипотеке.

Еще в 2006 г., выступая в роли председателя G8, Россия предложила разработать международную методологию по оценке уровня и динамики повышения финансовой грамотности населения. А в 2007 г. в России должна была заработать правительственная программа по ликвидации финансовой неграмотности. Для этого Минфин РФ выделял 100 млн. руб. Но программа не заработала, так как ее никак не могут согласовать в Минэкономразвития. А население является одной из наиболее перспективных групп инвесторов. Наличие у физических лиц временно свободных денежных средств позволяет им выбирать объекты инвестирования — вкладывать в депозиты банков или же покупать различные ценные бумаги.

Между тем низкий уровень финансовой грамотности населения сдерживает реализацию многих проектов правительства. Для ликвидации финансовой неграмотности населения можно ввести в экономических вузах обязательный курс по рынку ценных бумаг.

По мнению ФСФР, функционирование международного финансового центра должно быть обеспечено эффективным государственным регулированием, созданием соответствующих правил и норм для участников рынка. Государство отвечает за предотвращение системных рисков, которые подвергают опасности экономическое развитие и уровень жизни граждан. Поэтому необходимо продолжать совершенствование методов и моделей управления фондовым рынком. Эффективность управления рынком может оказывать влияние на государственную экономическую политику, так как финансовый рынок становится одним из приоритетных секторов экономики. В этих условиях вопрос о едином центре регулирования финансового рынка приобретает особую актуальность. Предполагается, например, что деятельность ОФБУ как института коллективного инвестирования должна управляться из единого центра. Пока же положение складывается так, что часть правил по деятельности ОФБУ определяет Банк России, а часть (по доверительному управлению) — ФСФР. Все это несет в себе риск для инвесторов и порождает межведомственные конфликты.

К организационным мерам относятся также упрощение процедур государственной регистрации выпусков ценных бумаг, дальнейшее совершенствование регулирования рынка и внедрение механизмов, обеспечивающих привлечение на фондовый рынок частных инвесторов, защиту их инвестиций и др.

К 2012 г. необходимо провести мероприятия, позволяющие повысить конкурентоспособность российского финансового рынка. Для этого нужно будет увеличить емкость финансового рынка за счет привлечения инвестиций от физических и юридических лиц.

ФСФР планирует увеличение количества ценных бумаг в свободном обращении (free floated). Сейчас в РФ этот показатель находится в пределах 20-30%. «Необходимо стремиться к тому, чтобы в ближайшие два три года свободное обращение ценных бумаг в России достигло не менее 40-50%»,отмечается в документе. Предполагается, что в законодательство будет введено понятие free floated и установлены его количественные и качественные значения, что поможет частично решить проблему манипулирования ценами. В случае установления количественного диапазона free floated российские эмитенты, чьи ценные бумаги низколиквидны, не смогут легко манипулировать ценами на эти бумаги. Эта мера позволит увеличить емкость рынка и снизить риски у инвесторов. Если будет определено понятие free floated, то бумаги, не удовлетворяющие этому понятию, будут исключаться из расчетов фондовых индексов.

Такая либерализация рынка должна привести к инвестиционному всплеску внутри страны.

Крайне актуальной остается задача принятия закона о противодействии злоупотреблениям на финансовых и товарных рынках. В докладе предполагается, что только к 2011 г. в России может быть сформирована законодательная база по предотвращению манипулирования ценами и совершения сделок на основе инсайдерской информации. А принятие закона об инсайдерской информации и других нормативных и законодательных актов, защищающих частных инвесторов от мошенничества, опять отложено на неопределенный срок. Хотя ФСФР проект такого закона разработан, он остается на стадии согласования с заинтересованными органами исполнительной власти уже долгий период. Во всех развитых странах такие законы есть и они применяются. В России постоянно выявляются факты использования инсайдерской информации и манипулирования ценами. Так, в 2006-2007 гг. ФСФР было проведено два громких расследования в случае манипулирования с акциями «Полюс-Золото» и ВТБ. Однако результаты оказались практически нулевыми. Максимальный штраф за нарушение законодательства на рынке ценных бумаг, предусмотренных в Кодексе об административных правонарушениях РФ, составляет всего 10 тыс. руб. А закона не было и нет. Видимо, многие чиновники не заинтересованы в его появлении. А функционирование международного финансового центра без такого закона будет затруднено.

Также необходимо выработать меры по регулированию конфликта интересов управляющего и инвестора. Менеджеры общества, работая в до и не являясь акционерами данного ДО, отвечают только за эффективную работу организации. Они заинтересованы в получении высокого вознаграждения и могут в связи с этим чрезмерно рисковать имуществом до (акциями, денежными средствами и др.).

Средства контроля в подобных компаниях не всегда могут уследить за такими менеджерами, а страдают от этого акционеры. От подобных же случаев никто не застрахован. Наглядный пример: недавно во Франции скромный сотрудник Societe Generale Жером Кервиль чуть не погубил второй по капитализации банк Франции. Превышать лимиты на операции с ценными бумагами он смог из-за слабого внутреннего контроля за операциями сотрудников на рынке ценных бумаг. Поэтому для российского фондового рынка необходимо разработать требования к организации системы внутреннего контроля до и к внутренним правилам и процедурам управляющего, которые позволяли бы исключить возможность мошенничества и увеличения личного дохода их сотрудников за счет недобросовестных операций со средствами акционеров.

Если государство хочет, чтобы частный инвестор активно пошел на фондовый рынок, надо или снизить возможные риски, выпустив нужные законы, ограждающие от мошенничества, или же предоставить налоговые послабления, позволяющие при повышенных рисках получать повышенный доход.

У нас же пока многие нужные законы по фондовому рынку так и не приняты Госдумой, нет и налоговых льгот. Например, в СШД есть и законы, и налоговые льготы. В США и странах Запада большинство семей держит часть своих денежных средств в различных ценных бумагах, так как государство путем предоставления налоговых льгот стимулирует участие населения в покупке ценных бумаг, а сами частные инвесторы, обучаясь на специальных курсах для начинающих, приобретают практические навыки по работе с ценными бумагами и используют различные методы и средства для контроля за своими вложениями. В США основная масса инвесторов — это так называемые «бабушки» (так называют частных американских инвесторов), которые всегда считали акции стоимостью выше $ 50 дорогими. Ценность таких акционеров в том, что они держат бумаги порядка 3-4 лет и не подвержены влиянию рыночных настроений и новостей.

К экономическим мерам, позволяющим обеспечить эффективную работу финансового центра, ФСФР относит совершенствование налогового законодательства. ФСФР надеется, что для привлечения большего количества инвесторов на фондовый рынок до 2012 г. будет пересмотрено налоговое законодательство в части предоставления налоговых льгот определенной части инвесторов.

В 2009 г. предполагается уточнить порядок формирования налоговой базы для отдельных категорий инвесторов и участников рынка и предусмотреть снижение ставок налога на доходы от инвестиций в ценные бумаги до нулевой ставки. На первом этапе указанные преимущества будут распространены, прежде всего, на физических лиц и на институциональных инвесторов (кредитные организации, страховые компании, дилеры на рынке ценных бумаг, акционерные инвестиционные фонды), совершающих операции за свой счет. В последующем приведенный режим налогообложения может быть распространен и на иные юридические лица.

По замыслу ФСФР эти меры должны привести к перемещению на российский рынок операций не только с российскими финансовыми активами, но и с активами других стран. Таким образом ФСФР предлагает либерализовать действующие налоговые барьеры, являющиеся основной причиной использования российскими компаниями офшоров, поскольку большинство российских финансовых институтов распределяют основную часть прибыли между своими заграничными дочерними структурами.

При отмене налога на прибыль ФСФР надеется вернуть на наш рынок капиталы с российским происхождением. Такая либерализация налоговых правил, по мнению ФСФР, обеспечит мощный приток средств на российский фондовый рынок.

Но участники рынка опасаются, что все эти предложения ФСФР могут остаться на бумаге. Дело в том, что новшества по налоговым льготам могут опять не пройти либо в Минфине, либо в Минэкономразвития. Вполне вероятно, что у Минфина РФ возникнут опасения относительно того, что льготная система налогообложения может создать определенные возможности для ухода от налогов. Поэтому не только все задуманные ФСФР мероприятия не будут проведены, но даже и до утверждения этой концепции в Правительстве может не дойти.

Дополнения и изменения налогового законодательства предполагается ввести при операциях с производными финансовыми инструментами на срочном рынке.

К экономическим мерам относятся также использование методов секьюритизации, расширение спектра производных финансовых инструментов, развитие коллективных инвестиций, привлечение частных инвесторов через «народные» IPO.

Все вышеперечисленные направления по дальнейшему развитию фондового рынка в России являются, по моему мнению, первоочередными мероприятиями, реализация которых создаст возможности для работы международного финансового центра.

Заключение

Основные тенденции развития современного рынка ценных бумаг следующие:

— концентрация финансовых активов;

— глобализация рынка;

— усиление государственного регулирования РЦБ;

— компьютеризация рынка ценных бумаг;

— развитие и внедрение интернет-рынков и технологий;

— ускоренное распространение инноваций на рынке;

— секторитизация (выпуск новых видов ценных бумаг на долговые обязательства, на денежные поступления, на другие ценные бумаги);

— слияния и поглощения.

Тенденция к концентрации финансовых активов в условиях конкурентных рынков означает концентрацию капиталов у ведущих профессиональных участников рынка, выигрывающих конкурентную борьбу у своих конкурентов. Тенденция к концентрации финансовых активов означает также концентрацию обращения финансовых активов на крупнейших мировых и национальных фондовых биржах. Это приводит к повышению надежности ценных бумаг и самих организаторов торговли ценными бумагами.

Концентрация капитала у ведущих профессиональных участников РЦБ приводит к формированию крупных и авторитетных институциональных финансовых корпораций — профессиональных участников рынка ценных бумаг, которые инициируют процессы глобализации и общее развитие национальных и мирового РЦБ.

Глобализация рынка ценных бумаг означает:

— ускоренное формирование глобального мирового рынка ценных бумаг;

— быстрый рост выпусков международных ценных бумаг и вытеснение ими национальных ценных бумаг, включая Россию.

Компьютеризация рынка ценных бумаг — использование на рынках ценных бумаг новейших компьютерных технологий и их постоянное и синхронное обновление с появлением эффективных и надежных инноваций. Обеспечение через глобальную сеть связи доступ любому инвестору к любому РЦБ из любой точки земного шара.

Усиление государственного регулирования РЦБ обусловлено необходимостью повышения надежности ценных бумаг, эмитентов, защитой прав инвесторов; необходимостью повышения прозрачности и надежности функционирования РЦБ, фондовых бирж, институциональных инвесторов; необходимостью повышения надежности и безопасности компьютерных систем хранения и обработки ценных бумаг, а также глобальных сетей связи.

Секьюритизация — тенденция перехода денежных средств из своих традиционных форм (сбережения, наличность, депозиты и т. п.) в форму ценных бумаг, функции которых — объединение мелких или неликвидных активов и включение их в оборот РЦБ при поддержке авторитетных финансовых институтов и компаний; тенденция превращения все большей массы капитала в форму ценных бумаг; тенденция перехода одних форм ценных бумаг в другие, более доступные для широких кругов инвесторов.

Слияния и поглощения — поглощения (слияния) ведущими биржами своих партнеров и конкурентов; поглощения (слияния) ведущими финансовыми компаниями других компаний.

Инновации на рынке ценных бумаг:

— новые инструменты данного рынка;

— инновационные системы торговли ценными бумагами;

— технологическое и функциональное совершенствование инфраструктуры рынка.

Новыми инструментами рынка ценных бумаг являются новые виды производных ценных бумаг, новые ценные бумаги, новые рынки, основанные на новых технологиях. Новые системы торговли — это системы торговли, основанные на использовании компьютерных систем, технологий и глобальных сетей связи. Технологическое и функциональное совершенствование инфраструктуры рынка — современные информационные системы и сети связи, реализующие новые РЦБ, новые виды и формы ценных бумаг, процессы глобализации и доступность любых РЦБ для инвесторов.

Развитие экономики не в последнюю очередь связано с рынком ценных бумаг, который позволяет предприятиям аккумулировать свободные денежные средства для расширения производства. Формирование российского рынка ценных бумаг привело к появлению в стране фондовых бирж, института профессиональных участников рынка, созданию правовой базы. Однако проблемы привлечения широких масс инвесторов на рынок пока остаются нерешенными, что связано с необходимостью более полного информативного обеспечения потенциальных инвесторов о деятельности рынка.

Список используемых источников

Финансовый менеджер №11/2009

Справочник экономиста №5(59) май 2009

Рынок ценных бумаг №13 (364) 2009

Финансы и кредит №40/2008

Бизнес и банки №36/2008

Реферат: Маркетинг в Интернете

РЕФЕРАТ

по дисциплине «Интернет-маркетинг»

по теме «Маркетинг в Интернете»

1 Товары и услуги в Интернете

Анализ практики использования маркетинга в сети Интернет необходимо начать с понятия «электронный маркетинг».

Электронный маркетинг — это маркетинговая деятельность субъектов на электронном рынке. В практике бизнеса понятия электронного маркетинга и Интернет-маркетинга часто употребляют как синонимы, что вполне правомерно, тик как большая часть электронных маркетинговых операций сегодня осуществляется именно в сети Интернет.

Объектом маркетинговой деятельности на электронном рынке выступает информационно-аналитическая и экспертно-исследовательская деятельность предприятия (организации, компании) с использованием сетевых информационных систем и технологий по выбору конкурентной позиции на данном рынке; определению стратегий продвижения и распределения товара; выбору рекламной и ценовой политики с учетом всей совокупности факторов внешней и внутренней среды в условиях риска и неопределенности.

Субъектом маркетинговой деятельности на электронном рынке выступает, как и в классическом маркетинге, деятельность конкретного собственника. Эта деятельность регулируется по определенной технологии с использованием системы методов анализа и обработки цифровой информации электронного рынка для достижения поставленных целей,

Процесс управления маркетингом на электронном рынке отражает совокупность операций и процедур, выполняемых работниками маркетинговых служб в определенной последовательности. Она включает:

сбор и анализ информации о поведении рынка и конкурентов на нем посредством использования возможностей сети Интернет, хранилища корпоративных баз данных;

экспертизу стохастических и динамических процессов на данном сегменте рынка;

моделирование психологических реакций поведения потребителя и стратегий развития предприятия на электронном рынке в условиях риска и неопределенности, формулирование новых стратегий развития текущих рынков, проникновения на рынок, стратегических альянсов и консолидации, стратегий диверсификации и др.

В электронном маркетинге используются те же элементы комплекса маркетинга — продукт, цена, канал, продвижение и парадигма маркетинговых отношений. Но каждый элемент имеет свои особенности.

Интернет является не просто новым каналом сбыта или маркетинговых коммуникаций, а новым рынком, на котором представлены наряду с реальными, физически существующими товарами электронные продукты — товары (информация) и электронные услуги по обработке информации. Электронные продукты обладают сходными чертами, позволяющими говорить о них как об особом типе товара. Их можно классифицировать в три категории:

Информационные и развлекательные продукты (СМИ; информация о продуктах — спецификации, инструкции, материалы для подготовки торговых агентов; графические материалы — фотографии, открытки, календари, карты, постеры; аудиоматериалы — музыкальные записи, речи и выступления; видеоматериалы — кинофильмы, телевизионные программы).

Символы, концепции, жетоны (билеты и купоны заказов авиабилетов, мест в гостиницах, билеты на концерты, спортивные мероприятия; финансовые сертификаты — чеки, электронные средства оплаты, кредитные карточки).

Процессы и услуги (официальные формы и платежные квитанции государственных органов; электронные послания — письма, факсы, телефонные звонки; бизнес-процессы, создающие потребительскую ценность, заказы, бухгалтерские проводки, учет запасов, контракты; аукционы и электронные рынки; дистанционное обучение, предоставление медицинских и других интерактивных услуг; интерактивные виды развлечений).

Как товар информация обладает следующими специфическими качествами:

Зависимость от личного предпочтения. Являясь воплощением концепций, знаний и идей, информационные продукты не имеют физической формы или структуры, поэтому не являются потребительскими товарами в общем смысле. Потребляется сама идея или концепция, представленная информацией. Если спрос на любые товары определяется индивидуальными потребностями и вкусами потребителей, то в случае с информационными продуктами индивидуальные предпочтения получают большее значение, так как сам процесс потребления этих товаров индивидуален. Поэтому продавцы таких товаров должны внимательно изучать предпочтения потребителей, чтобы иметь возможность, с одной стороны, удовлетворить их индивидуальные потребности, а с другой — сгруппировать их в соответствии со сходством и различием этих предпочтений.

Переходная, или кумулятивная, полезность. Многие информационные продукты зависят от времени, поэтому они относятся к категории скоропортящихся. Но их можно также назвать переходными в том смысле, что содержащиеся в них данные могут использоваться для построения других продуктов (сведения о вчерашней погоде могут использоваться для составления новых прогнозов). В этом смысле ценность этих товаров накапливается, т. е. является кумулятивной. Сам процесс создания информации также носит кумулятивный характер, в нем участвуют несколько лиц или организаций.

Экономические последствия (externalities). Здесь имеются в виду экономические последствия, не учтенные в цене товара и его рыночной стоимости. Эти последствия могут быть как положительными, так и отрицательными. Некоторые продукты имеют сетевые последствия, т. е. их полезность тем больше, чем большее число людей их использует. Например, полезность телефона мала, если его использует всего несколько человек. С другой стороны, если число пользователей чрезмерно возрастает, мы столкнемся с отрицательными последствиями, поскольку нужные нам линии будут постоянно заняты другими пользователями. Поскольку информационные продукты часто обладают сетевыми последствиями, соблюдение авторских прав требует контроля за пиратским тиражированием и использованием продуктов. Владелец физического товара уверен, что этот товар не принадлежит в данный момент никому другому. В отношении владения информацией исключительное, право не гарантировано.

Перечисленные выше характеристики свойственны информации как продукту в цифровой, так и в физической форме. Однако цифровые продукты обладают рядом особых качеств:

Неразрушимость. Созданный информационный цифровой продукт не изнашивается в употреблении. Поэтому продукт, только что созданный производителем, ничем не отличается от аналогичного продукта, уже бывшего в употреблении. В результате производитель конкурирует не только с другими производителями аналогичных товаров, но и со своими же ранее произведенными товарами. Избежать этого можно за счет постоянного обновления версий производимых товаров и лицензирования прав их производства или использования других способов защиты от копирования.

Изменяемость. Парадокс в том, что наряду с неразрушимостью, электронные продукты могут быть легко изменены. Причем изменения, внесенные по ошибке, преднамеренно или по злому умыслу, могут быть необратимы. Производитель теряет контроль за качеством своих продуктов.

Воспроизводимость. Основной привлекательностью цифровых продуктов является то, что их можно воспроизводить, передавать и хранить. Таким образом, после первого капиталовложения на производство продукта последующие предельные издержки практически нулевые. Для официального производителя цифровых продуктов предельные затраты не равняются нулю, поскольку выплата авторских гонораров осуществляется с каждой проданной единицы товара. Поэтому в ценообразовании предельные издержки также никогда не равны нулю. Кроме того, производителю нужно возместить свои постоянные издержки, поэтому так актуален вопрос защиты интеллектуальной собственности, предотвращения несанкционированного воспроизведения и перепродажи товара. Поскольку технологически предотвратить такое воспроизведение товара пока не всегда возможно, производители стремятся сделать его менее ценным за счет обновления и изменения своих продуктов.

Цифровые продукты многообразны, они включают текстовые файлы, данные, графику, видео, аудио. Существует ряд вариантов классификации цифровых продуктов.

Первым критерием классификации является метод передачи. Продукты делятся на доставленные (которые загружаются сразу или пакетами, например, ежедневными обновленными версиями) и интерактивные (товары и услуги, требующие коммуникации сервера производителя с клиентом, например, дистанционная диагностика, интерактивные игры или дистанционное обучение). Хотя по этой классификации все продукты, предусматривающие двустороннюю связь с потребителем, могут быть отнесены к интерактивным, доставка кинофильмов по требованию не является интерактивным продуктом, поскольку доставляется некий стандартный товар. К интерактивным можно отнести только те цифровые продукты, которые требуют общения производителя и клиента в режиме реального времени, объединенного общей целью, например, поиском, идеей, консультацией. В настоящее время большинство цифровых продуктов в Интернете являются доставленными, а не интерактивными, далее если некоторые Интернет-издания и называются интерактивными.

Вторым критерием классификации является зависимость от времени. Продукты, зависимые от времени, быстро теряют свою ценность. К таким продуктам относятся новости, котировки акций на фондовой бирже и другие виды информации, используемой для принятия решений. Потребительская ценность таких продуктов может поддерживаться их периодическим обновлением и продажей по подписке. Иногда используется искусственная зависимость от времени, чтобы превратить товары длительного пользования в товары повседневного спроса. Например, страница Интернета с информацией о конкретном курорте обычно посещается клиентом лишь единожды. Чтобы привлечь пользователей совершать повторные посещения, содержание. страницы обновляется, тем самым прежние версии становятся устаревшими. Фактор времени может распространяться на всех пользователей, а может применяться индивидуально. Новости и биржевые котировки зависимы от времени для всех пользователей одинаково. Результаты поиска определенной информации по заказу конкретного пользователя устаревают и теряют ценность только для него. Другим пользователям эта информация может предоставляться в прежнем виде.

Третьим критерием классификации является интенсивность использования. Продукты однократного использования сравнимы с товарами повседневного спроса, а продукты многократного использования — с товарами длительного пользования. Примером продуктов однократного использования могут служить результаты поиска. Программные продукты относятся к товарам многократного использования. Потребительская ценность продуктов многократного использования имеет кумулятивный характер и может увеличиваться или уменьшаться со временем. Однако темпы ее увеличения могут меняться. Например, осваивая программу, пользователь открывает все новые возможности ее использования, поэтому ценность программы увеличивается. С другой стороны, компьютерная игра со временем надоедает и ее полезность снижается.

Четвертым критерием классификации является операционное использование, т. е. является ли продукт программой или документом. Это различие важно, поскольку производитель может получить больший контроль над продуктом, превратив его в программу. Сегодня программы все чаще являются продуктами многократного использования, но не все продукты многократного использования являются программами, например музыкальные записи. Тенденция на рынке направлена на выпуск программ в виде товаров однократного использования. Вместо продажи документа он продается в рамках программы, которая позволяет контролировать его распечатку, воспроизведение, изменение и т. п.

Пятым критерием классификации являются экономические последствия. Продукты с положительными последствиями увеличивают свою ценность, если их использует большее количество людей или организаций. Примерами служат интерактивные услуги, чаты (chat) и игры. У продуктов с отрицательными последствиями увеличение числа пользователей приводит к пробкам или обесцениванию информации. Например, игроки на бирже получают выгоду от эксклюзивного использования информации. В таких случаях проблема предотвращения перепродажи или несанкционированного распространения информации менее остра для производителя, чем гарантия эксклюзивности информации. Экономические последствия цифровых продуктов очень важны для принятия маркетинговых решений. Если последствия положительные, то бесплатное использование продуктов, совместное пользование и распространение демонстрационных копий может увеличить долю рынка. Производитель, следуя своей маркетинговой стратегии, может изменять свой продукт, переводя его из одной категории в другую. Например, несмотря на практически неограниченный срок использования электронного продукта, производитель может сделать его зависимым от времени, сократив срок его использования.

Эффективность рынка во многом зависит от наличия и доступности информации о товарах и услугах. Если, например, нет информации о качестве товаров, покупатели не будут склонны покупать их из-за высокой неопределенности и риска. Качество цифровых продуктов можно увидеть только после их потребления, а многие информационные товары приобретаются потребителями лишь однократно. Это заставляет производителей задуматься о том, как убедить покупателей в качестве товара, а покупателей — осторожно обдумывать каждую покупку.

На физическом рынке со временем и совершением повторных покупок потребитель убеждается в качестве, тем самым создается репутация продавца. На электронном рынке репутация продавца — плохой критерий качества, поскольку продавец не работает на рынке продолжительное время. Покупатель может просто не знать о существовании товара, удовлетворяющего его требованиям, и поэтому не готов заплатить хорошую цену, поскольку не уверен в качестве. В результате на рынке побеждает продавец, выпускающий дешевый товар низкого качества. Потребитель из-за риска неопределенности качества готов заплатить только самую низкую цену и в результате получает товар, низкого качества и разочаровывается.

Это явление называется «проблемой лимонов». Получается, что низкокачественные товары вытесняют с рынка качественные. Тот же эффект можно проиллюстрировать примером рынка страхования. Если страховая фирма не отличает осторожных домовладельцев от неосторожных, то она назначит единый страховой взнос для «среднего» клиента. Однако в этом случае осторожные, т. е. выгодные, клиенты уйдут, поскольку посчитают этот взнос слишком высоким, а невыгодные клиенты останутся. С неосторожными клиентами страховая фирма быстро разорится на постоянных выплатах страховых компенсаций. Поскольку «проблема лимонов» вызвана асимметричностью информации, решить ее можно, предоставив потребителю информацию о качестве товаров. Эту информацию можно передать через распространение информационных бюллетеней; через установление стандартов качества и сертификацию товаров; через мнение третьей стороны, которая предоставляла бы информацию о товарах, сравнивала их.

Одним из последствий неопределенности качества цифровых продуктов является распространение в Сети товаров и услуг совместного пользования (shareware) или бесплатных (freeware). Товары совместного пользования оплачиваются потребителем после определенного срока пробного использования. В США существует профессиональная ассоциация разработчиков таких продуктов (www.asp-shareware.org). Эта организация определяет данный тип товара как маркетинговый метод, применяемый для распространения и продажи программных продуктов, позволяющий потребителю попробовать продукт, решить, соответствует ли он конкретным потребностям данного клиента, а затем оплатить его. Обычно данный тип программ не имеет специального компонента, обязывающего потребителя произвести оплату. Программа может прекратить действие после истечения пробного периода, но ведь потребитель может загрузить новую копию гой же программы. Поэтому продукты совместного пользования очень похожи на продукты, предоставляемые бесплатно. Оба типа продуктов являются одновременно примером маркетинговых коммуникаций, сигнализирующих о качестве предлагаемых цифровых товаров. После завоевания признания потребителей такие программы могут лицензироваться, включаться в крупные пакеты программ, продаваемые организациям и индивидуальным пользователям. У бесплатных продуктов есть еще одно качество — они являются препятствием для других предприятий, планирующих выйти на тот же рынок. Это так называемое пустое капиталовложение, когда затраченные средства не возвращаются, но помогают оградить рынок от новых конкурентов.

Реализация через Интернет позволяет увеличить возможность предложения за счет следующих особенностей услуг как товара:

неосязаемость — невозможность посмотреть или проверить услугу до ее потребления. В Интернете покупатели имеют возможность сравнивать предлагаемые услуги с услугами других производителей по критерию «цена-качество»;

несохраняемость — невозможность произвести услуги впрок или про запас. В Интернете информация может храниться неограниченно долго в цифровом формате;

неотделимость от источника — услугу можно получить только в контакте с ее производителем. В Интернете организуются виртуальные осмотры товаров, реализована возможность приобретения их из любого места, где имеется доступ к глобальной Сети;

непостоянство качества — услуги того же производителя могут отличаться по качеству. В Интернете использование автоматизированных баз данных со стандартным доступом позволяет уменьшить вариативность услуг.

Наиболее распространенными видами услуг в Интернете являются:

Информационные услуги. Основными поставщиками на рынке информационных услуг выступают средства массовой информации (газеты и журналы, телевидение и радио), предприятия, центры — генераторы баз данных, центры — распределители информации на основе баз данных, службы передачи данных и телекоммуникаций, информационные брокеры. На мировом информационном рынке выделяют следующие секторы информации, которые не зависят от каналов ее передачи и, следовательно, распространяются на сеть Интернет:

сектор деловой информации (биржевой, финансовой, коммерческой, экономической, статистической);

сектор массовой потребительской информации — новости и литература, потребительская и развлекательная информация, ориентированная на домашнее, а не на служебное использование.

Услуги платежных систем. Платежная система в Интернете — это система проведения расчетов между финансовыми, коммерческими организациями и пользователями Интернета в процессе покупки/продажи товаров и услуг через Интернет. Все платежные системы можно разделить на дна основных направления: кредитные системы, или, как их иногда называют, системы управления счетами через Интернет и дебетовые схемы — системы выпуска электронных денежных эквивалентов, позволяющие владельцам пользоваться ими как видом бессрочных денежных обязательств.

К первому виду систем относятся системы управления банковскими счетами через Интернет (Интернет-банкинг), предлагаемые различными банками в России и за рубежом, а также системы с использованием кредитных карт. Кредитные карты являются средством управления счетом, переданным банком владельцу счета во временное пользование. По сути, любая система управления счетом заменяет только личный визит клиента в банк, а все остальные действия, связанные с реальным переводом денежных средств, осуществляются по существующим банковскими каналам. Единственным существенным преимуществом следует считать то, что при личном визите платежные документы будут приняты банком только в часы его работы, а при передаче их через Интернет можно обеспечить круглосуточный прием платежных документов.

Ко второму виду относятся платежные системы на основании смарт-карт (при тех же габаритах отличаются от обычной пластиковой карточки наличием встроенного микропроцессора и специального разъема для подключения к устройству считывания информации) и так называемые электронные наличные. В отличие от первого рода систем при использовании электронных денежных обязательств между участниками сделки происходит передача информации, представляющей самостоятельную финансовую ценность. Эта информация может быть тут же проверена на подлинность и платежеспособность стороной, принимающей платеж или выпустившей эти обязательства, и тут же использована для следующего платежа или переведена в другие, неэлектронные платежные средства.

Туристские услуги. Туристские услуги в Интернете включают: службы заказа авиабилетов; службы резервирования мест в гостиницах; информацию о турах; Web-представительства туристских компаний. Значительное число туристских агентств и туроператоров уже используют возможности сети Интернет для распространения своей рекламы и справочной информации, получения заказов и резервирования мест в режиме электронных сделок. Использование Интернета дает следующие преимущества клиентам турфирм: предложение услуг со значительной скидкой; индивидуальное обслуживание; предоставление подробной информации об услугах благодаря использованию мультимедийных технологий; удобство получения информации в любое время из любого места, где есть доступ в Интернет; получение дополнительных услуг в виде единого пакета,

Образовательные услуги. Маркетинг образования, как и другие виды маркетинговой деятельности, использует Интернет в нескольких направлениях: как канал коммуникации — создание Web-сайтов вузов и их различных образовательных программ позволяет не просто размещать информационно-рекламные сведения, но и установить непосредственный контакт с каждым потенциальным потребителем образовательных услуг вуза; как информационный ресурс — современные технологии позволяют создать электронную библиотеку; как канал распределения — предоставляя возможность регистрации в режиме on-line, учебное заведение реализует возможности дистанционного обучения.

Интернет-банкинг. Интернет-банкинг предоставляет возможность совершать все стандартные операции, которые могут быть осуществлены клиентом в офисе банка, за исключением операций с наличными:

осуществлять все коммунальные платежи (электроэнергия, газ, телефон, квартплата, теплоснабжение);

оплачивать счета за связь (IP-телефония, сотовая и пейджинговая связь, Интернет) и другие услуги (спутниковое телевидение, обучение и проч.);

производить денежные переводы, в том числе в иностранной валюте, на любой счет в любом банке; переводить средства в оплату счетов за товары, в том числе купленные через Интернет-магазины;

покупать и продавать иностранную валюту; пополнять снимать денежные средства, со счета пластиковой карты;

открывать различные виды счетов (срочный, сберегательный, пенсионный) и переводить на них денежные средства; получать выписки о состоянии счета за определенный период в различных форматах;

получать информацию о поступивших платежах в режиме реального времени; получать информацию об осуществленных платежах и при необходимости отказываться от неоплаченного платежа;

получать другие услуги: подписку на журналы и газе-п.1, брокерское обслуживание (покупка/продажа ценных бумаг, создание инвестиционного портфеля, возможность участия в паевых фондах банка, участие в торгах и т. д.).

Использование систем Интернет-банкинга позволяет, во-первых, существенно экономить время за счет исключения необходимости посещения банка, во-вторых, клиент имеет возможность 24 часа в сутки контролировать собственные счета и в соответствии с изменяющейся ситуацией на финансовых рынках мгновенно реагировать на эти изменения, например, купив или продав валюту. Кроме того, системы Интернет-банкинга незаменимы для отслеживания операций с пластиковыми картами — любое списание средств с карточного счета оперативно отражается в выписках по счетам, подготавливаемых системами, что также способствует повышению контроля со стороны клиента за своими операциями.

Интернет-трейдинг. Это услуга, предоставляемая инвестиционным посредником (банком или брокерской компанией), которая позволяет клиенту осуществлять покупку/ продажу ценных бумаг и валюты в реальном времени через Интернет. Обычно эта услуга подразумевает: непосредственную возможность покупки/продажи финансовых активов в реальном времени; создание инвестиционного портфеля инвестора; возможность участия клиента во взаимных фондах; предоставление клиенту часто обновляющейся финансовой информации о котировках ценных бумаг и курсах валют; предоставление клиенту аналитических статей, графической информации, помощи профессионалов и т. д.; сопутствующие услуги (выдача кредитных карт и чековых книжек, открытие и ведение дополнительных пенсионных счетов, «поставка» на пейджер клиента или на его почтовый ящик информации о ценах на входящие в портфель акции и т. д.).

Интернет-страхование. Страхование — процесс установления и поддержания договорных отношений между покупателем страховых услуг (страхователем) и их продавцом (страховщиком). Страховщик определяет программу страхования и предлагает ее своему клиенту (страхователю). Если условия предложенной программы устраивают клиента, то обе стороны заключают договор страхования и клиент осуществляет единовременный или регулярные платежи в рамках заключенного договора. При наступлении страхового случая страховщик выплачивает страхователю денежную компенсацию, определенную условиями договора страхования. Документом, удостоверяющим заключение страхового договора и содержащим обязательство страховщика, является страховой полис.

Интернет-страхование — это комплекс перечисленных выше элементов взаимодействия страховой компании и ее клиента, возникающих в процессе продажи продукта страхования, его обслуживания и выплаты страхового возмещения, если он полностью или большей частью осуществляется с использованием Интернета. Комплекс Интернет-страхования, как правило, включает: расчет величины страховой премии и определение условий ее выплаты; заполнение формы заявления на страхование; заказ и непосредственно оплату полиса страхования; осуществление периодических выплат (рассроченной страховой премии); обслуживание договора страхования в период его действия (информационный обмен между страховщиком и страхователем — формирование произвольных отчетов по запросам пользователей, в том числе отчетов о состоянии и истории изменений договоров, поступлений и выплат); обмен информацией между страхователем и страховщиком при наступлении страхового события и т. д.

Аутсорсинг (outsourcing) — заключение субдоговора на выполнение работ с внешними фирмами, в том числе иностранными или теми, которые не имеют профсоюза. Среди причин, по которым компании прибегают к услугам аутсорсинга, можно выделить следующие:

снижение затрат на обслуживание информационных технологий инфраструктуры;

повышение операционной эффективности бизнеса;

внедрение новых высокотехнологических решений и процессов;

концентрация усилий и ресурсов на основном бизнесе.

Одним из наиболее показательных примеров является

сфера Web-разработок. Объединение технологий и бизнеса, переход к электронной коммерции, появление моделей «провайдеров услуг» и достижения в области практического применения информационных технологий позволяют повысить эффективность бизнеса в следующих сферах деятельности:

Управление. В этой сфере наиболее важным вопросом для предприятий является оптимизация величины капиталовложений и используемых ресурсов для максимальной отдачи от активов.

Обслуживание информационных технологий (доступ к ИТ). Предприятия не нуждаются в персонале и не стремятся к самостоятельному владению технологиями. Все, что они приобретут, будет только та функциональность, в которой они больше всего нуждаются,

Повышение своей конкурентоспособности. Перед предприятием стоит задача наиболее эффективного использования (оптимизации) собственных ресурсов для увеличения доли рынка путем применения опыта, накопленного наиболее успешными компаниями этой сферы рынка.

Создание новых деловых связей на виртуальных торговых площадках или в процессе взаимодействия внутри цепочки поставок.

Аренда серверных приложений (АСП или ASP) — продажа услуг доступа к приложениям, расположенным на удаленном от потребителя сервере, через Интернет или частную сеть. Развитие бизнеса в наше время происходит стремительно: высокая конкуренция заставляет компании оперативно реагировать на изменение ситуации. Общей тенденцией последнего времени становится передача на контрактной основе значительной части функций ИТ-отдела специализированным фирмам, не входящим непосредственно в структуру компании. А поскольку современные инструменты разработки позволяют быстро создавать и разворачивать приложения, подобная организация работы ведет к очень значительному сокращению временных и материальных затрат на организацию и поддержание деятельности.

ASP по сути является формой отношений между клиентом и заказчиком, возникшей на очередном этапе развития индустрии в модели бизнеса, где взаимодействуют производители инструментальных средств разработки и баз данных и независимые разработчики, создающие приложения на их основе. И если ранее последним звеном в этой цепочке был конечный пользователь, то теперь появилось промежуточное звено — ASP-компания, приспосабливающая приложения к нуждам пользователей, которые будут арендовать эти приложения, получая к ним доступ по Сети.

Аналитики выделяют две независимые тенденции, обусловившие возникновение данного направления деятельности.

Прежде всего это уже упоминавшаяся тенденция к аутсорсингу в сфере ИТ. Сегодня аутсорсинг в компьютерной сфере является чрезвычайно распространенным явлением, выгодным как для работодателя, так и для исполнителя. ASP, хотя и не является аутсорсингом в чистом виде, все же вобрал в себя многие его особенности и основные принципы.

Второй по значимости причиной является высокая конкуренция среди Интернет-компаний, вынужденных вести постоянный поиск способов привлечения новых Интернет-пользователей. Поскольку потребности пользователей уже не ограничиваются простым чтением Интернет-контента, порталы вынуждены помимо информации предлагать и различные бесплатные он-лайновые услуги и приложения. В условиях конкуренции вынуждены были искать новые решения и провайдеры Интернет-услуг, развивая тенденцию к хостингу готовых приложений.

Следует подчеркнуть, что аутсорсинг и ASP — два различных понятия. Их основное различие состоит в том, что традиционный аутсорсинг определяется отношением «один к одному», и каждое решение разрабатывается под определенного заказчика, по его индивидуальным требованиям. При этом внешняя сторона управляет приложениями и инфраструктурой, принадлежащими самой компании. ASP, напротив, характеризуется отношением «один ко многим», предлагая пользователям стандартизированные пакеты решений, владельцем которых является сам провайдер (см. таблицу).

Появление ASP характеризуется переходом от двухуровневой к трехуровневой архитектуре «клиент-сервер». Двухуровневая схема рассчитана на «толстого» клиента, т. е. приложения расположены на компьютере клиента, а данные хранятся на сервере провайдера. Трехуровневая архитектура уже рассчитана на «тонкого» клиента — приложения перемещаются на сервер провайдера, и клиент получает возможность пользоваться ими напрямую через Интернет.

2 Ценообразование товаров и услуг Интернета

Ценообразование, используя традиционные методы, присущие реальным рынкам, также имеет свои особенности на электронном рынке. Традиционное для физических продуктов ценообразование на базе предельных издержек не всегда применимо к информационным товарам, поскольку у них предельные издержки практически нулевые. Отнесение затрат на разработку первой копии электронного продукта к постоянным издержкам вынуждает строить ценообразование па выплатах гонорара за использование всех последующих копий. Доступность информации на рынке делает информацию о ценах открытой как потребителям, так и конкурентам. Индивидуальное предложение товаров и услуг в соответствии с конкретными потребностями покупателей позволяет осуществлять индивидуальное ценообразование. Вариантом аренды или лицензирования на электронном рынке выступает ценообразование, основанное на подписке. Фирма продает право пользования частью, созданного ею, информационного продукта (например, базы данных). Цена такого продукта в этом случае не основывается на предельных издержках обслуживания потребителя или общих затратах на его создание, а зависит от общего числа подписчиков, хотя каждый из них использует данный продукт по-разному.

На снижение цен на товары в сети Интернет могут оказывать влияние различные факторы.

Торговые агенты дают возможность покупателям узнавать и сравнивать цены многих продавцов. Зная об этом, продавцы стремятся не выпадать из рыночного диапазона цен, иначе их компании не будут включаться в перечень, выдаваемый пользователю.

Обратные аукционы позволяют покупателю назвать цену, за которую он готов купить, а продавцы вступают в конкуренцию и стремятся снизить цены.

Беспошлинные зоны снижают различия в ценах (особенно это характерно для США, где в разных штатах разный налог на продажи).

Венчурный капитал финансирует большинство Интернет-проектов, венчурные компании заинтересованы в долгосрочном успехе и готовы идти на потери на начальном этапе.

Высокий уровень конкуренции на электронном рынке.

Снижение затрат благодаря самообслуживанию при размещении заказа (заказ размещают сами потребители, нет расходов на обслуживающий персонал); ограниченности запасов при использовании системы EDI (Electronic Data Interchange), позволяющей осуществлять JIT-доставку (Just-In-Time — точно в срок); снижению накладных расходов на организацию торговли (оборудование и работу торговых точек); наличию более дешевого обслуживания потребителей по сравнению с организацией call center; отсутствию физической доставки в случае продажи цифровых продуктов.

Ценовая эластичность рынка — потребители быстро реагируют на любое снижение цен и быстрое изменение цен в ограниченном диапазоне.

Наряду с факторами, снижающими цены на электронном рынке, действуют факторы, способствующие их повышению.

Издержки канала распределения на электронном рынке схожи с издержками фирм, занимающихся торговлей по каталогам. Часто продавцы стремятся покрыть свои затраты за счет покупателей, но сообщают им об этом только в момент оформления заказа на товар,

Выплата комиссионных тем компаниям, которые дают на своих сайтах ссылку на сайт данной фирмы. Эти выплаты могут составлять 7-15% от продаж.

Создание и поддержка сайта требует отдельных затрат.

Затраты на маркетинг и рекламу могут быть значительны.

Оптимизации влияния положительных и негативных факторов на ценообразование достигается ценовой стратегией, причем традиционные ценовые стратегии в целом применимы и в электронной коммерции:

Ценообразование проникновения — назначение более низкой цены на новый товар для завоевания доли рынка. Эта стратегия наиболее приемлема к такому чувствительному к цене рынку, каким является электронный рынок.

Ценообразование по методу «снятия сливок» предполагает продажу новых товаров, по высоким ценам в целях привлечения наиболее новаторской части пользователей. Затем компания постепенно снижает цены, привлекая все новые сегменты потребителей Такая стратегия используется при продаже мощных компьютеров. Такое ценообразование подходит технически сложным товарам, имитация которых затруднена.

Ценовой лидер устанавливает самую низкую цену на новый товар в данной категории. В Интернете таким лидером является компания Buy.com (http://www.ebuy.com). Назначая цену на свои товары ниже рыночной, компания пополняет свои доходы за счет рекламы.

Ценообразование продвижения. Эта стратегия направлена на стимулирование первой покупки, стимулирование повторных покупок или покупок во время распродаж. Поскольку программы продвижения имеют ограниченный период действия, это создает замедленный эффект. Исследования показывают, что использование этой стратегии в Интернете имеет свои преимущества: продвижение может быть четко нацелено на конкретный сегмент потребителей, а они более лояльны, чем традиционные покупатели на реальном рынке. Они готовы продолжать покупать у того провайдера, которому доверяют, нежели предоставлять информацию о своих кредитных картах новому продавцу.

Сегментированное ценообразование. Эта стратегия предусматривает установление цен для данного сегмента рынка, данной местности или данного товара. Эта стратегия используется и в традиционной торговле. Часто молодежь и пожилые покупатели могут покупать товары и услуги по более низким ценам (например, билеты в музеи). Часто цены на некоторые категории товаров не отражают разницу в издержках. Например, авиабилеты первого класса намного дороже билетов экономического класса. Производители программного обеспечения используют эту стратегию при продаже своих товаров учебным заведениям.

Договорное ценообразование. На рынке В2В договорные цены и аукционная торговля дают возможность избавиться от излишков товаров по рыночной цене.

Динамичное ценообразование. Пользователи глобальной Сети получают новую информацию о ценах при каждом запросе, Эта информация может меняться в зависимости от времени запроса или пользователя.

Ценообразование на наборы — это назначение единой цены на несколько различных товаров, упакованных вместе. Компоненты набора могут быть неизменными, и потребитель при покупке 40 наборов получит 10 единиц каждого компонента набора. Компоненты набора могут продаваться и отдельно от набора. Такая стратегия называется смешанной. Например, Microsoft использует такую стратегию при продаже своих программ Word, Excel, PowerPoint, Outlook отдельно или в наборе Microsoft Office.

Подписка как метод ценообразования используется в различных СМИ и средствах связи. Часто подписная цена является фиксированной, и контроль за использованием товара отсутствует. Подписная цена больше нравится потребителям, чем повременная оплата, если они не могут планировать интенсивность использования товара или услуги.

3 Интернет как канал распределения

Особенности Интернета как канала распределения и канала маркетинговых коммуникаций характеризуются следующим, С одной стороны, возможности Интернета, позволяющие продавцам и покупателям напрямую вступать в контакт, приводят к так называемой дезинтермедиации, т. е. устранению посредников. Не только компании и организации могут напрямую работать со своими партнерами, поставщиками или заказчиками, но и потребители через аукционы могут напрямую связаться с другими потребителями, С другой стороны, отмечается появление новых видов посредников, специфичных для электронного рынка. К ним относятся информационные посредники (infomediaries), организации, занимающиеся сбором, обобщением и распространением информации в Сети, мета-посредники (metamediaries), агенты, представляющие группу производителей и торговцев, объединенных определенной ситуацией совершения покупки (приобретение недвижимости, автомобиля, организация свадьбы и других торжеств и т. п.), поисковые агенты, представляющие как продавца, так и покупателя и обеспечивающие поиск в Сети необходимой информации, товара или услуги. Появление и развитие этих новых посредников позволило создать новые системы маркетинговых отношений между участниками рынка. Например, так называемый разрешающий маркетинг (permission marketing) позволяет показывать конкретному потребителю рекламу товаров и услуг во время нахождения этого потребителя в Сети, т, е. реклама может размещаться даже на сайтах конкурентов.

Роль Интернета как ресурса для развития канала распределения должна определяться стратегией компании или организации. Компания должна для себя решить, как может Интернет изменить значение канала по сравнению с другими элементами комплекса маркетинга и увеличить конкурентоспособность компании.

Развитие локальных и глобальных информационных сетей позволяет поставщикам, производителям и дистрибьюторам устанавливать прямые связи. Посредники, обеспокоенные перспективой дезинтермедиации, стремятся сохранить свое положение в цепи создания потребительской ценности. Процесс реструктуризации каналов распределения затронул такие разные отрасли, как продажа автомобилей и распространение музыкальных записей, бакалейная торговля и продажа недвижимости.

В традиционной структуре канала распределения посредники разбивали крупные партии товара, поступающие от производителя, и продавали их частями, обеспечивая хранение, перевозку, составление определенного ассортимента, систему заказа, оплаты и другие функции. Электронный бизнес изменил эту традиционную структуру канала:

Интернет как прямой канал распределения. Структура прямого канала предполагает продажу товара производителем непосредственно потребителю, минуя всяких посредников. Решение об использовании прямого канала принимается тогда, когда преимущества прямой продажи превосходят выгоды, предоставляемые посредниками, В случае использования Интернета к таким преимуществам можно отнести экономию затрат, так как нет необходимости оборудовать торговые точки, иметь определенный уровень запасов. Система электронных запасов позволяет производителю объединить нескольких своих поставщиков. Система электронной поддержки ассортимента позволяет компании агрегировать более широкий ассортимент, чем тот, который возможен в физической точке продажи.

Интернет как косвенный канал распределения. Косвенный канал всегда подразумевает использование посредников.

Обычно в косвенных каналах наблюдается сочетание использования Интернета с традиционными каналами.

Интернет как смешанный канал распределения. Смешанным канал называется тогда, когда в нем объединены усилия нескольких производителей и их посредников, предоставляющих свои товары и услуги потребителю в едином пакете. Смешанный канал всегда является косвенным. Такими каналами пользуются производители информационных продуктов и услуг. Например, поставщики компьютеров и программных продуктов предоставляют укомплектованный компьютер с конкретным набором программного обеспечения одному и тому же покупателю. Поскольку такие каналы требуют координации действий всех участников, использование Интернета обеспечивает конкретные выгоды.

Интернет в многоканальной стратегии распределения. Часто компании используют несколько разных каналов для обеспечения удовлетворенности потребителей, например, распределение по каталогам и через розничные торговые точки. Для реализации такой стратегии больше подходят посредники, которые используют как Интернет, так и традиционные каналы, поскольку они сочетают преимущества разных типов канала. Использование Интернета в этом случае помогает упростить структуру канала, сократить его длину, увеличивая эффективность.

Устранение посредника, или дезинтермедиация, — современная тенденция на электронном рынке. В то же время появились новые посредники, обеспечивающие координацию усилий компании-производителя, компании-перевозчика, банка, поддерживающего систему электронных платежей. Использование Интернета как элемента канала распределения привело к появлению новых посредников. К ним относятся информационные посредники (infomediaries). Эти организации не принимают на себя права владения товаром, а выполняют функции агента, ведущего переговоры с другими участниками канала. Информационные посредники включают брокеров и агрегаторов.

Брокеры могут выполнять функцию предоставления потребителям информации о наличии и цене товаров. При принятии потребителем решения о приобретении товара брокеры отсылают его на сайт производителя или торгового представителя для заключения сделки.

Агрегаторы концентрируют информацию о продукте, полученную от нескольких продавцов и связанную с определенной темой или событием. Потребитель получает возможность приобрести различные товары в одном месте. Если производитель использует несколько каналов для распределения своих товаров, возникает возможность конфликта в канале. Некоторые компании, имеющие отработанные каналы распределения на физическом рынке, опасаясь такого конфликта, реализуют через свои электронные торговые площадки другие виды товаров, а не те, которые реализуются через физические каналы распределения,

Последствия использования Интернета как канала распределения для потребителей связаны с проблемой доверия. Потребители электронных магазинов лишены возможности использовать привычные им сигналы качества (местоположение магазина, интерьер, атмосфера, репутация), поэтому не совсем доверяют качеству предлагаемых им товаров и услуг, опасаются сообщать информацию о себе, что затрудняет процедуру сбыта.

Эти особенности должны учитываться при планировании маркетинговых коммуникаций.

4 Маркетинговые коммуникации в Интернете

На Интернет-коммуникации компании действуют четыре фактора: стратегия/корпоративное видение; потребности и использование; тактика и экономическая эффективность. Эти факторы определяют используемую компанией бизнес-модель коммуникаций и эффективность маркетинговых усилий.

Стратегия, разработанная в соответствии с корпоративным видением и миссией, определяет наиболее эффективное использование информационных технологий для укрепления отношений с аудиториями маркетинговых коммуникаций.

Соответствие маркетинговых коммуникаций потребностям и методам использования Интернета целевыми аудиториями будет определять эффективность коммуникаций.

Тактикой называют перечень мероприятий по реализации стратегии. Например, создание корпоративного сайта для накопления и обработки базы данных о потребителях является тактическим мероприятием по реализации стратегии достижения удовлетворенности потребителей.

Под экономической эффективностью понимается получение эффекта в виде разницы результатов и затрат маркетинговых усилий компании. Например, стратегия достижения удовлетворенности клиентов компании будет эффективна только в том случае, если затраты на соответствующие мероприятия будут оправданны. Если поддержка базы данных потребителей невозможна в силу отсутствия необходимых средств, эта тактика будет неэффективна, хотя и соответствует стратегии. Нужно выбрать другие тактические действия, которые возможно обеспечить имеющимися в распоряжении компании средствами.

Для принятия решения об использовании Интернета для коммуникации с потребителями и другими целевыми аудиториями важно определить соотношение затрат и полученных результатов. Адаптация коммуникаций в Интернете под индивидуальные потребности клиента позволяет получать коммуникационные сообщения потребителями не одновременно, а по конкретному запросу потребителя, и полученные результаты будут высоки по сравнению с достаточно низкими затратами.

Важным моментом для определения затрат на маркетинговые коммуникации через Интернет является сравнение постоянных и переменных издержек. При использовании традиционных методов коммуникации переменные издержки возрастают с каждым новым коммуникационным сообщением. Созданный Web-сайт может обслуживать как 100, так и 100 тыс. пользователей, затраты на его создание при этом не изменятся, затраты на поддержание сайта можно рассматривать как часть постоянных издержек, не зависящих от количества пересылаемых коммуникационных сообщений.

Комплекс маркетинговых коммуникаций через Интернет, как и традиционных коммуникаций, состоит из следующих элементов: рекламы, стимулирования сбыта, прямого маркетинга и связей с общественностью. Использование Интернета придает специфические черты этим элементам комплекса продвижения.

Первым звеном рекламы в Интернете является внешняя реклама. К внешней рекламе относятся:

баннерная реклама — одно из наиболее широко используемых средств рекламирования Web-сайта и привлечения посетителей, а также хороший инструмент имиджевой рекламы;

регистрация сайта в Web-каталогах и индексация сайта поисковыми системами. Оба эти инструмента являются одними из наиболее эффективных для привлечения посетителей на Web-сайт;

реклама с использованием электронной почты, а также основанных на ее механизмах службах Интернета — списков рассылки и дискуссионных листов;

реклама с использованием служб телеконференций и досок объявлений;

партнерские программы, являющиеся эффективным способом привлечения новых посетителей и увеличения объемов продаж через Интернет.

Вторым (и центральным) рекламным звеном является Web-сайт — вся та информация и услуги, т. е. все то, что пользователь получает после взаимодействия с внешней рекламой, размещается именно на нем.

Вне зависимости от видов рекламная кампания в Интернете требует системного, планомерного подхода, который включает: формулирование конкретных целей; методы и используемые средства; оценку эффективности; анализ результатов и выработку рекомендаций для проведения будущих рекламных кампаний.

Для проведения эффективной рекламной кампании необходимо определить:

Цели и задачи. От поставленных задач зависят: критерии отбора рекламных площадок; формы воздействия на аудиторию; основные цели — создание благоприятного имиджа фирмы или продукции, формирование у потребителей определенного уровня знаний о товаре или услуге фирмы, стимулирование сбыта товаров или услуг, продвижение сайта в Интернете и т. д. и промежуточные цели — привлечение посетителей, заполнение ими заявок, получение обратной связи и т. д.

Временные рамки с определением четкой даты начала и окончания. Например, рекламная кампания в Интернете может быть приурочена к предложению новой услуги; к крупно-масштабной маркетинговой акции; к началу рекламной кампании в традиционных СМИ; к выставке, сезонному спросу и т. д. Рекламные акции имеет смысл делать регулярными. После каждого периода, чаще всего это две-три недели, необходимо проводить анализ, замерять параметры отдачи рекламных носителей и схем размещения рекламы.

Бюджет, от которого зависит количество задействованных направлений, схемы размещения, частота показов, предоставляемые скидки и еще целый ряд факторов.

По сравнению с традиционными рекламными средствами Интернет отличают следующие качества:

информационная среда максимально соответствует эффективному и полному представлению объекта рекламы. Это связано как с возможностью представления максимума необходимой информации об объекте рекламы, так и с мультимедийной природой среды Интернета;

предоставление рекламодателю самого эффективного по возможностям и стоимости способа фокусированного воздействия на аудиторию и конкретных пользователей;

возможность оперативного и глубокого анализа рекламных мероприятий;

низкий «порог входа», что особенно важно для малого и среднего бизнеса.

По видам рекламы различают регистрацию в каталогах поисковых систем Интернета, в электронной почте и баннерах.

Целью регистрации в каталогах является максимальная скорость поиска рекламных Web-страниц по соответствующему запросу пользователя. Для этого Web-сайт должен быть достаточно качественным, чтобы модератор каталога не отказал в его регистрации. Далее необходимо добиться, чтобы Web-сайт был включен именно в тот раздел каталога, который наиболее для него подходит. Если это возможно, то желательно зарегистрировать не только главную страницу, но и некоторые другие основные страницы, варьируя ключевые слова и описания. В этом случае вероятность найти одну из страниц Web-сервера возрастет.

Надо отметить, что пользователь может искать информацию в каталогах двумя способами: переходя по иерархической системе подкаталогов или используя внутреннюю поисковую систему. Во втором случае поисковая система производит поиск исключительно по краткому описанию и ключевым словам Web-сайтов, занесенных в систему каталога при регистрации. Поэтому необходимо тщательно составить описание и подобрать ключевые слова, исходя из того, как пользователи, скорее всего, будут строить запросы для поиска, какие ключевые слова или выражения будут при этом наиболее вероятны.

Электронная почта является одним из самых распространенных инструментов Интернета, механизм которой используют программы списков рассылки, дискуссионных листов и индивидуальных почтовых сообщений. Электронная почта является самым эффективным инструментом маркетинга и рекламы.

Преимущества электронной почты как средства рекламы определяются тем, что почта появилась задолго до появления WWW и есть практически у всех пользователей Сети; позволяет достигать конкретного пользователя и тем самым дает возможность персонифицированного обращения; благодаря четкому тематическому делению списков рассылки и дискуссионных листов можно воздействовать только на целевую аудиторию; интересное с точки зрения получателя сообщение может быть легко распространено среди его коллег и знакомых; позволяет проводить учет эффективности рекламы, т. е. отслеживать количество переходов на сайт рекламодателя по ссылке в письме.

Высокая эффективность рекламы в электронной почте способствует распространению такого негативного для пользователей явления, как спам (spam). К категории спама относятся: массовая рассылка почтовых сообщений пользователям, не выразившим желание получать подобную корреспонденцию; индивидуальные сообщения, тематика которых не имеет к адресату прямого отношения; подписка человека на список рассылки без его ведома или желания; помещение в конференцию Usenet, дискуссионный лист, гостевую книгу сообщений, не имеющих отношения к заданной тематике (off-topic), или сообщений, являющих собой прямую рекламу, если это не разрешено установленными там правилами. Отношение большинства пользователей Сети к спаму крайне отрицательное. Согласно исследованиям GVU (the Graphics, Visualization & Usability Center, www.cc.gatech.edu/gvu/) только 9% пользователей читают подобные послания, 12% получателей ответят возмущенными письмами, а 1,5% — «вендеттой», в качестве которой могут выступать «почтовые бомбы» (массовая бомбардировка отправителя письмами с целью исчерпать объем его почтового ящика), жалобы поставщику услуг, занесение адреса в специальные черные списки и т. д.

Наиболее распространенным видом рекламы в Интернете являются баннеры. Как правило, баннер представляет собой прямоугольное графическое изображение, помещаемое на Web-странице издателя, являясь гиперссылкой на сервер рекламодателя. Баннеры бывают двух видов: статические и анимированные. Наиболее распространены баннеры размером 468 х 60 пикселей. Число разновидностей баннеров, находящих применение в рекламе, по разным оценкам достигает нескольких сотен.

Существуют три основных метода баннерной рекламы: обмен баннерами по договору с владельцем другого Web-сервера или Web-страницы — обычно обмен происходит с владельцем Web-страниц, имеющим сходную тематику; использование баннерных систем, поисковых серверов, каталогов или популярных серверов для показа баннеров на их Web-страницах за определенную плату; использование специальных служб обмена баннерами (Banner Exchange Services), которые обеспечивают показ баннеров на страницах большого числа сайтов, входящих в число подписчиков данной службы.

Наиболее гибким и эффективным способом является использование служб по обмену баннерами. Службы обмена обеспечивают показ баннеров на других страницах, взамен требуя показ чужих на ваших страницах. За данную услугу службы удерживают определенное количество показов — от 10 до 50%.

Вследствие того, что практически все фазы взаимодействия с пользователем поддаются подсчету и анализу, в Интернете существует целый набор ценовых моделей расчета стоимости рекламы:

Оплата по количеству показов. Основой для этого вида ценообразования служит стоимость за тысячу показов рекламы, или СРМ (Cost Per thousand, где тысячу обозначает римская цифра М). Этот вид ценообразования является сегодня наиболее распространенной ценовой моделью. Расчет идет за количество показов, подсчет которых обеспечивается программными средствами. Система считает, что показ имел место, если браузер пользователя загрузил баннер, хотя на самом деле пользователь может его так и не увидеть. Такая ситуация вероятна, если баннер находится в нижней части страницы, а пользователь покинул ее, не прокрутив до конца, или баннер в верхней части страницы загружается с запозданием, и пользователь, не дождавшись его загрузки, прокручивает страницу вниз. Возможна и обратная ситуация, когда пользователь увидел баннер большее количество раз, чем показала система, например, когда баннер после кэширования браузером пользователя появляется дополнительно на другой странице без обращения к серверу. Реальной мерой количества показов служит показатель AD exposure — реальный показ рекламы, а не просто факт ее загрузки в браузер. К сожалению, такой показатель не поддается программному подсчету и поэтому не учитывается ни одной ценовой моделью. На базе СРМ часто калькулируется стоимость размещения рекламы на телевидении и радио. В российском Интернете у серверов, продающих места для баннеров, значение СРМ колеблется от 2 до 50 долл.

Фиксированная оплата. Наряду с оплатой по количеству показов широкое распространение также находит фиксированная плата (Flat Fee Advertising). При этом методе оплаты размещение рекламы происходит за постоянную плату, без учета количества показов и щелчков на баннере мышью. Стоимость зависит от посещаемости страниц, тематики сервера, расположения рекламы на странице. Надо отметить, что этот вид ценообразования очень близок к первому, поскольку определение фиксированной платы обычно происходит на основе посещаемости страниц, на которых размещается реклама, т. е. учитывает все тот же показатель — количество показов баннера пользователям.

Оплата по количеству щелчков мышью. Все остальные ценовые модели являются уникальными и не находят аналогов в традиционной рекламе. Они основываются на данных по взаимодействию пользователя с рекламой, Web-сайтом и другими механизмами, включая системы размещения заявок и заказов. Основной характеристикой этого метода ценообразования является СРС (Cost Per Click) — стоимость за тысячу щелчков мышью. Это ценовая модель, при которой рекламодатель платит непосредственно за щелчки на своей рекламе. В российском Интернете у серверов, продающих щелчки, значение СРС обычно составляет 150-200 долл.

Оплата по количеству посетителей. Основой этого метода является показатель CPV (Cost Per Visitor) — стоимость за тысячу посещений. Данная ценовая модель аналогична СРС, но имеет более сложный механизм подсчета посетителей, поскольку учет можно вести только непосредственно на стороне рекламодателя. Напомним, что в модели по количеству щелчков мышью их учет производится на стороне издателя, а не рекламодателя, как в данном случае. Как следствие, данная модель получила меньшее распространение по сравнению с оплатой по количеству щелчков.

Оплата в зависимости от конечного результата. Данная модель может быть двух видов и наиболее широкое применение находит в партнерских программах. Первый вид этой модели, при которой рекламодатель ведет расчет с издателем, разместившим рекламу, за конкретные действия привлеченных посетителей, имеет в основе показатель СРА (Cost Per Action) — стоимость за действие. Так, например, расчет может производиться за количество заполненных анкет, за подписку на определенные услуги, за заполнение заявок и т. д. Второй вид модели, при которой рекламодатель ведет расчет с издателем, базируется на продажах привлеченным посетителям. В качестве расчетной единицы используется показатель CPS (Cost Per Sale) — стоимость за продажи. Отличием от СРА является фиксация не только совершения покупки, но и непосредственно суммы покупки. Соответственно, оплатой является не фиксированная цена действия, а процент от продаж. Так, Интернет-магазин Amazon.com платит от 5 до 15% от суммы продаж за привлеченных Web-издателем покупателей.

Эффективность рекламы традиционно оценивается по двум направлениям:

Коммуникативная (информационная) эффективность рекламы позволяет установить, насколько эффективно конкретное рекламное обращение передает целевой аудитории необходимые сведения или формирует желательную для рекламодателя точку зрения. Она характеризует в целом охват аудитории покупателей. Изучение коммуникативной результативности дает возможность улучшить качество как содержания, так места и формы подачи информации.

Экономическая эффективность рекламы может определяться соотношением между результатом, полученным от рекламы, и величиной затрат (материальных, финансовых) на проведение рекламных мероприятий за фиксированный промежуток времени.

Первичным критерием коммуникативной эффективности рекламы является индекс осведомленности. Осведомленность нужна рекламодателю для достижения следующих двух основных целей; привлечения посетителя на рекламируемый сайт (пользователь не сможет попасть на сайт, заполнить анкету, совершить покупку в Интернет-магазине без осведомленности о такой возможности); продвижения бренда компании, товаров и услуг, Web-сайта.

Индекс осведомленности AW (awareness) численно равен отношению пользователей, осведомленных о содержании рекламы, к общему объему целевой аудитории. В рамках Интернета подсчет AW достаточно проблематичен, однако есть ряд параметров, которые в отличие от AW поддаются более или менее точным подсчетам: количество показов рекламы (AD exposure); количество показов рекламы уникальным пользователям (AD reach); среднее количество показов рекламы уникальному пользователю (AD frequency).

Например, пусть пользователи загружают главную страницу сайта с размещенным на ней баннером 100 000 раз в день. Согласно показаниям счетчика из этих 100 000 обращения 20 000 было сделано уникальными пользователями. Получается, что за этот день AD exposure = 100 000, AD reach = — 20 000, a AD frequency = 5.

На точность определения этих параметров влияет целый ряд погрешностей, связанных с определением уникальных пользователей. Помимо непосредственно количественных характеристик показов рекламы на показатель осведомленности значительное влияние оказывают такие факторы, как тип издателя (тематический сервер, портал, поисковая система, список рассылки и т. д.), выбор конкретных площадок, фокусировка по сайту и аудитории, расположение рекламы, тип рекламы (баннер, текст) и т. д.

Наличие осведомленности пользователей о компании или Web-сайте может быть недостаточным для рекламодателя. Пользователь может знать о существовании сайта, но не посетить его ни разу. Поэтому следующим параметром, представляющим для рекламодателя большое значение, является CTR — отношение количества пользователей, которые щелкнули на рекламе, к общему числу пользователей, которым она была продемонстрирована.

Необходимо упомянуть такой параметр, как Effective frequency — оптимальное значение частоты показов. Баннеры, рассчитанные в первую очередь на привлечение пользователей на сайт рекламодателя, не имеет смысла показывать одному и тому же посетителю более 3-4 раз. Когда на сайте наблюдается подобная картина, происходит значительное падение отклика (CTR) рекламы. Данное явление получило специальное название — «burn out of a banner» (сгорание баннера). При небольшой аудитории сервера баннер будет часто показываться одним и тем же пользователям и, соответственно, быстро «сгорит». При определении эффективности рекламной кампании большое значение имеет не только тотальное количество привлеченных посетителей, но и то, насколько они интересны для рекламодателя. «Ценность» посетителя можно определить по двум типам характеристик: «индивидуальным» и «поведенческим». К первому виду, в первую очередь, можно отнести географическое местонахождение пользователя, которое может быть до некоторой степени определено по IP-адресу посетителей.

К поведенческим характеристикам, непосредственно определяющим действия, совершаемые посетителем, относятся глубина интереса — сколько времени пользователь провел на сайте, сколько страниц он просмотрел, какие конкретно страницы и разделы сервера посетил и т. д., а также обратная связь — какими инструментами, расположенными на сайте (специальные Web-формы, голосования, опросы, конференции), воспользовались пользователи.

Источниками информации для оценки эффективности рекламных кампаний могут служить данные: независимых служб по каждому из Web-из дат елей и собственному сайту, например, счетчик Rambler — показания счетчиков не являются исчерпывающими, но позволяют оценить посещаемость и аудиторию Web-издателя и собственного сайта; Web-издателей (график и вид размещения рекламы, показатели AD exposure, AD reach, AD frequency, AD impressions, CTR); о посетителях, которые можно получить, установив на сайте несколько специальных программ и связав их со специальной базой данных по активности посетителей на сайте; полученные внутри компании рекламодателя {звонки, заявки, покупки, контракты и т. д.).

Стимулирование продаж в Интернете имеет ту же цель, что и на физическом рынке: краткосрочное увеличение спроса на тот или иной товар. Побуждающими мотивами к покупке товара могут быть временное снижение цены на данный товар (скидки), возможность участия в розыгрыше призов, получение бесплатных подарков и т. п. Особенностью Интернета является то, что для информирования потребителей о действиях компании по стимулированию продаж не требуется использование никаких других СМИ. Объявления о конкурсе или лотерее, скидках и купонах размещаются здесь же, в Сети, используя как сайт самой компании, так и связанные с ним сайты партнеров, торговых площадок, поисковых серверов и т. д.

Созданы и успешно действуют компании (например, www.mnogo.ru), занимающиеся исключительно тем, что предлагают в Интернете бонусы различных розничных магазинов и сетей. Обычно компании используют различные методы стимулирования продаж на своей странице в Интернете, чтобы удержать посетителей и превратить их в покупателей. Например, компания Disney (www.disney.com) предлагает на своем сайте различные виды игровой и развлекательной деятельности для всей семьи.

Основной идеей программ стимулирования продаж является установление с потребителями прочных и долгосрочных отношений, ведущих к формированию приверженности брендам предприятия. Поэтому программы стимулирования должны быть связаны с другими коммуникационными мероприятиями предприятия в единую стратегию интегрированных маркетинговых коммуникаций.

Поскольку Интернет используется как гипермедиа, значительное место на сайте уделяется информации о самом предприятии, товарах и услугах и обо всем, что может быть интересным потребителям. Web-сайт видят самые разные пользователи Сети, в том числе и представители целевых аудиторий. Как и в случае с традиционными связями с общественностью, реализация Public Relations (PR) в Интернете начинается с определения целевых аудиторий, степени их заинтересованности в продуктах и возможных точек контакта с ними. После этого планируются действия предприятия по продвижению положительного образа и его товаров целевым аудиториям с использованием всех выявленных точек контакта. PR-действия в Интернете используют самые разные средства: паблисити, мероприятия событийного характера, спонсорство и т. д. Интересным средством паблисити является создание специализированных чатов (chats) для обмена мнениями о товарах или услугах. Несмотря на то, что потребители могут высказать и негативные мнения о товарах, сам факт привлечения внимания к предприятию и его продукции важен и используется как для получения информации о мнении потребителей, так и для формирования имиджа. На Web-сайтах посетители получают возможность участвовать в различных мероприятиях, организуемых предприятиями: играх, конкурсах, развлекательных мероприятиях. Необходимо отметить, что развитие Интернет-технологий позволяет реализовать такой вид маркетинговых коммуникаций, как личные продажи. Основой этого вида коммуникации является личное общение, которому способствуют мимика, жестикуляция и другие невербальные средства. Общение в сети Интернет, несмотря на его интерактивность, реализуется с помощью различных посредников, поэтому по определению является неличным. Тем не менее по мере развития технологий проведения в Интернете телеконференций и этот вид, коммуникаций получит более широкое распространение.

5 Брендинг в сети Интернет

Важнейшей основой установления долгосрочных отношений в маркетинге является понятие торговой марки или бренда. Бренд предназначен для идентификации товара и услуги одного продавца или группы продавцов и отличать их от товаров и услуг конкурентов. Бренд в отличие от товара не может быть скопирован. Брендинг представляет собой целенаправленную программу действий компании для создания и поддержания в сознании потребителей ценностного восприятия данного товара. С помощью брендинга компания получает не только юридическую защиту своей торговой марки и товарного знака, но и возможность привлекать и удерживать потребителей, назначать более высокую цену на товар, предлагать разным сегментам потребителей товары, удовлетворяющие их специфические потребности-

Бренд, являясь неосязаемым осознанием потребителями особой ценности данного товара, может иметь и денежное выражение. В 1996 г., оценивая стоимость в то время ведущего бренда в мире — компании McDonalds, журнал Economist привел разницу в стоимости всех активов компании (17 млрд долл.) и совокупной стоимости акций компании на Нью-Йоркской бирже (33 млрд долл.). Эта разница и представляла собой стоимость бренда, или марочный капитал (brand equity) компании.

Роль технологических изменений в современном мире трудно переоценить, они влияют как на предлагаемые продукты, так и на средства коммуникаций. Новые технологии обеспечивают возможность индивидуализации предложения, но в то же время увеличивают затраты на коммуникации. Маркетинговые коммуникации становятся все более значимыми и комплексными. Это следствие, с одной стороны, роста маркетинговой активности компаний, а с другой — демассификации потребителей, возникновения многочисленных сегментов, что превращает маркетинговые коммуникации в ключевой элемент комплекса маркетинга. Именно через маркетинговые коммуникации формируются основные ценности бренда в сознании потребителя.

Для компаний, работающих на электронном рынке, с проблемами брендинга связаны некоторые специфические решения. Новый канал несет высокий риск, поэтому компания может не захотеть рисковать своей маркой в новом мероприятии. Если новое предприятие окажется успешным, это может привести к перепозиционированию торговой марки, что не всегда соответствует стратегии компании. Альтернативным решением может быть расширение существующей торговой марки, распространение связанных с ней потребительских ценностей и выход на электронный рынок. Возможной стратегией является заключение партнерских отношений и использование бренда известного поискового сервера. Поскольку брендинг направлен на построение долгосрочных отношений с потребителями, компании, работающие и на физическом, и на электронном рынках, стремятся увязать эти два канала таким образом, чтобы они дополняли друг друга. В сознании потребителя оба канала должны складываться в единое «событие», позволяющее потребителю почувствовать дополнительную ценность приобретаемого бренда.

6 Особенности маркетинговой деятельности на электронном рынке

Для эффективного использования возможностей электронного рынка компаниям необходимо оценить свое отношение к следующим факторам:

«Сжатие» бизнес-процессов. Оперативность реакции на запросы покупателя определяет производительность электронного бизнеса. Электронные рынки, каталоги и системы торгов, а также службы поиска в Интернете создают открытую среду, в которой время между заказом и его выполнением исчисляется секундами или минутами. Успешно действующие в электронном бизнесе компании стремятся избавиться от лишних процедур для создания доходного Web-проекта. Достаточно часто акцент делается не на серии последовательных взаимодействий, а на параллельном общении, которое позволяет предприятию отрабатывать заказы в «реальном времени». Бизнес в Интернете — это бизнес в реальном времени, работающий 24 часа в сутки семь дней в неделю. Поскольку потребителю стоит лишь нажать кнопку, чтобы получить любой продукт или услугу от другого поставщика, предприятие должно работать быстро.

Совместная работа с большим количеством партнеров. Электронный бизнес должен поддерживать комплекс отношений, которые выходят за рамки простых заказов и расчетов. Взаимодействия компаний происходят динамично, и возникает новая форма совместной работы на определенный период. Организации работают вместе, пока им это необходимо, а затем расстаются. Электронный рынок предоставляет условия для динамичного брокерства, позволяющего создавать оптимальные потребительские решения. Растущая конкуренция по всему миру заставляет предприятия объединяться, чтобы работать эффективнее.

Маркетинг в Интернете Индивидуальная работа с «индивидуальным рынком».

Отличительной особенностью электронного бизнеса является сосредоточенность на удовлетворении потребителей, обслуживание здесь стало важнее товара. К потребителям и покупателям, к партнерам и сотрудникам требуется индивидуальный подход, и предприятия электронного бизнеса стремятся лучше обслуживать клиентов, создавая «рынок индивидуального клиента».

Гибкость. Для эффективной маркетинговой деятельности компаниям необходимо понять, как электронный бизнес помогает создавать дополнительную потребительскую ценность, необходимую их клиентам. Потребительская ценность на электронном рынке ничем не отличается от ценности обычных товаров и услуг на реальном физическом рынке: необходимо знать, что нужно потребителю, и предоставить ему требуемое лучше, чем это делают конкуренты. В понятие потребительской ценности входит восприятие потребителями тех выгод, которые они получают от товара, его особых качеств, бренда и вспомогательных услуг, предоставляемых продавцом при продаже товара. При определении ценности
товара потребители также учитывают затраты на приобретение товара (как финансовые, так и временные, психологические и т. п.).

Электронный маркетинг может влиять на потребительскую ценность в нескольких направлениях: снижать стоимость товара для потребителей за счет уменьшения накладных расходов, выполнения некоторых функций самими потребителями и т. п.; увеличивать выгоды от приобретения товара с помощью индивидуализации предложения, адаптации характеристик товара к конкретным потребностям клиента, удобства совершения покупки, от самообслуживания при заказе товара и отслеживании заказа, возможности приобретения различных товаров в одном месте.

Таким образом, удовлетворенность потребителя средствами электронного маркетинга зависит как от технического состояния потребительского интерфейса (его безопасности, надежности, быстродействия, простоты, качества содержания, безопасности и надежности системы платежей), так и от маркетинговых аспектов этого интерфейса (привлекательности используемых стратегий ценообразования, качества обслуживания, надежности логистической поддержки). Удовлетворенность потребителя проведенной операцией на электронном рынке не только способствует повторным покупкам, но и создает доверие электронному бизнесу, которое поддерживается репутацией компании и качеством ее коммуникаций. Именно совокупность перечисленных факторов способствует удержанию потребителя, формированию его приверженности брендам компании, а следовательно, стабильности операций электронного бизнеса.

Список литературы

1.Андреева О.Д. Технология бизнеса: Интернет-маркетинг: Учебное пособие.-М.: Инфра-М-Норма, 2007.

2. Аникеев С.Н. Методика разработки плана маркетинга. -М.: Фолиум, 2005.

3. Багиев Г.Л., Тарасевич В.М., Анн Х. Маркетинг в Интернете: Учебник. – М.: Экономика, 2008.

4. Голубков Е.П. Маркетинг: стратегии, планы, структуры. – М.: Дело, 2008.

5. Костоглодов Д.Д., Саввиди И.И. Маркетинг предприятия – М.: Контур, 2008.

Курсовая работа: Анализ структуры капитала и оценка его стоимости

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

КЕМЕРОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансовый менеджмент»

на тему: «Анализ структуры капитала и оценка его стоимости»

Выполнил: ст-ка V курса ОЗО

Голубчикова С.Н.

Проверил: Федоров В.Н.

Дата защиты _______________

Оценка _______________

Кемерово 2006

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы структуры капитала предприятия

1.2. Собственный капитал предприятия

1.2. Заемные средства

Глава 2. Анализ структуры капитала ЗАО «Береговой»

2.1. Актив и пассив баланса

2.2. Оценка структуры источников имущества предприятия

2.3. Анализ изменений в составе собственного и заемного капитала

2.4. Оценка динамики имущественного положения предприятия

2.5. Оценка капитала, вложенного в имущество предприятия

2.6. Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и оценка влияния факторов на величину их изменения

Заключение

Список используемой литературы

Приложения ……………………………………………………………………..30

Введение

В современных условиях структура капитала является тем фактором, который оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия — его платежеспособность и ликвидность, величину дохода, рентабельность деятельности. Оценка структуры источников средств предприятия проводится как внутренними, так и внешними пользователями бухгалтерской информации. Внешние пользователи (банки, инвесторы, кредиторы) оценивают изменение доли собственных средств предприятия в общей сумме источников средств с точки зрения финансового риска при заключении сделок. Риск нарастает с уменьшением доли собственного капитала. Внутренний анализ структуры капитала связан с оценкой альтернативных вариантов финансирования деятельности предприятия. При этом основными критериями выбора являются условия привлечения заемных средств, их «цена», степень риска, возможные направления использования.

Состав и размещение имущества предприятия в стоимостном выражении и источников его образования на отчетную дату харак­теризуют имущественное и финансовое состояние предприятия. Финансовое состояние предприятия определяется его способностью финансировать свою деятельность за счет имеющихся в его распо­ряжении собственных, заемных и привлеченных средств, умелого их размещения и эффективного использования.

Финансовое состояние предприятия может быть абсолютно ус­тойчивым, нормально устойчивым, неустойчивым и кризисным. Какое именно будет финансовое состояние предприятия зависит от результатов его деятельности. При успешном выполнении планов производства и реализации продукции, снижении ее себестоимости, возрастании массы получаемой прибыли, умелом размещении оборотного капитала и т.д. финансовое положение предприятия будет все более укрепляться и наоборот.

В анализе финансового состояния предприятия заинтересованы многие потребители информации: руководители предприятия и его учредители, а также инвесторы — для контроля за эффективностью использования финансовых ресурсов и инвестиций; кредитные учреждения — для определения условий кредитования и степени рис­ка; поставщики — для обеспечения своевременных расчетов за поставленные материальные ценности; налоговые службы — для обес­печения поступления налоговых платежей в бюджет и т.д.

Для оценки финансового состояния кроме прочих используют показатели, характеризующие структуру капитала предприятия по его размещению и источникам образования, эффективности и интенсивности его использования, платежеспособности и кредитоспособности предприятия и запаса его финансовой устойчивости.

В данной курсовой работе будет рассмотрен анализ структуры капитала и оценка его стоимости на примере ЗАО «Береговой» на основании первичной бухгалтерской отчетности предприятия за 2004 год.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия являются ф. № 1 “Бухгалтерский баланс”, ф. № П-2 “Сведения об инвестициях”, ф. № П-3 “Сведения о фи­нансовом состоянии организации” и другие формы отчетности, данные первичного бухгалтерского учета, которые расшифровыва­ют и детализируют отдельные статьи баланса.

Глава 1. Теоретические основы структуры капитала предприятия

Капитал всякого предприятия может быть представлен двумя составляющими: собственными и заемными средствами.

В зарубежной практике финансового анализа соотношение заемного и собственного капитала является одним из ключевых и рассматривается в качестве способа оценки риска для кредитора. Существует практика, когда кредиторы требуют подписания заемного соглашения, в соответствии с которым данное соотношение не может превышать определенного предела. В этих условиях некоторые предприятия стремятся искусственно снизить величину обязательств, используя их забалансовое отражение.

1.2. Собственный капитал предприятия

В составе собственного капитала могут быть выделены две основные составляющие: инвестированный капитал, т. е. капитал, вложенный собственниками в предприятие, и накопленный капитал, т. е. созданный на предприятии сверх того, что было первоначально авансировано собственниками.

Инвестированный капитал включает номинальную стоимость простых и привилегированных акций, а также дополнительно оплаченный (сверх номинальной стоимости акций) капитал. Первая составляющая инвестированного капитала представлена в балансе российских предприятий уставным капиталом, вторая — добавочным капиталом (в части полученного эмиссионного дохода).

Накопленный капитал находит свое отражение в виде статей, возникающих в результате распределения чистой прибыли (резервный капитал, фонд накопления, нераспределенная прибыль, иные аналогичные статьи).

На основании показателя стоимости чистых активов оценивается структура капитала (соотношение собственных и заемных средств). Снижение доли собственного капитала влечет за собой ухудшение кредитоспособности предприятий. Кроме того, учитывая, что показатели собственного и заемного капитала используются для расчета рентабельности вложений в предприятие различных вкладчиков (собственников, кредиторов), можно предполагать, что завышение объема обязательств в совокупных пассивах отрицательно скажется на объективности показателей, характеризующих «цену» капитала.

Теоретически величина собственного капитала характеризуется показателем чистых активов.

Размер собственного капитала, или чистого имущества (чистых активов), предприятия, по существу, представляет собой счетную величину, получаемую в результате исключения из суммы активов величины обязательств предприятия (заемных средств)1. Приказом Минфина России «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с введением в действие первой части Гражданского кодекса Российской Федерации» от 28 июля 1995 г. № 81 установлен порядок определения величины чистых активов. Порядок расчета стоимости чистых активов акционерных обществ определяется приказом Минфина России и ФКЦБ от 5 августа 1996 г. № 71/149. Под чистыми активами понимается разность суммы активов организации, принимаемых к расчету, и суммы обязательств, принимаемых к расчету.

На основании показателя стоимости чистых активов оценивается структура капитала (соотношение собственных и заемных средств). Снижение доли собственного капитала влечет за собой ухудшение кредитоспособности предприятий. Кроме того, учитывая, что показатели собственного и заемного капитала используются для расчета рентабельности вложений в предприятие различных вкладчиков (собственников, кредиторов), можно предполагать, что завышение объема обязательств в совокупных пассивах отрицательно скажется на объективности показателей, характеризующих «цену» капитала.

В составе собственного капитала необходимо выделить долю его отдельных составляющих, а также отразить динамику его состава и структуры за последние периоды. Необходимость раздельного рассмотрения статей собственного капитала связана с тем, что каждая из них является характеристикой правовых и иных ограничений способности предприятия распорядиться своими активами.

Уставный капитал — стоимостное отражение совокупного вклада учредителей (собственников) в имущество предприятия при его создании. В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации уставным капиталом обладают акционерные общества и другие коммерческие организации (общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью). Полное товарищество, товарищество на вере располагают складочным капиталом. Унитарные предприятия располагают уставным фондом. Только в акционерных обществах (АО) уставный капитал разделен на доли, выраженные в акциях, удостоверяющих имущественные права акционеров.

Юридическое значение уставного капитала акционерного общества состоит прежде всего в том, что его размер определяет те пределы минимальной имущественной ответственности, которую имеет и несет акционерное общество по своим обязательствам. Предполагается, что сумме, отражаемой по статье «Уставный капитал», соответствует величина имущества в активе. Вместе с тем следует подчеркнуть, что в новой редакции Закона об акционерных обществах понятие уставного капитала не отождествляется с имуществом АО, стоимость которого может быть больше или меньше, чем уставный капитал (определяется величиной активов предприятия, имеющихся долговых обязательств и их оценкой). Это имущество в случае ликвидации предприятия после покрытия всех долговых обязательств должно по уставу остаться для распределения между собственниками (акционерами). Иначе происходит «проедание» уставного капитала (что находит отражение в балансе в виде убытков), а значит, в случае ликвидации предприятия его имущественной массы будет недостаточно для удовлетворения требовании собственников (акционеров). Если в результате убыточности деятельности после второго и последующего финансового года стоимость чистых активов окажется меньше уставного капитала, т. е.

Уставный капитал > Имущество — Долговые обязательства,

то согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации предприятие, функционирующее в форме АО, ООО, должно объявить и зарегистрировать уменьшение своего уставного капитала (уведомив предварительно своих кредиторов). Получив уведомление, кредиторы вправе потребовать досрочного удовлетворения своих претензий исходя из того, что уменьшенный размер уставного капитала снижает уровень финансовой устойчивости предприятия-должника. При уменьшении стоимости чистых активов ниже установленного законом минимального размера уставного капитала АО, ООО подлежат ликвидации. (В настоящее время величина уставного капитала не должна быть менее суммы, равной 1000-кратному размеру минимальной оплаты труда, установленному на дату представления учредительных документов для регистрации для открытых АО, и 100-кратному размеру минимальной оплаты труда — для ООО и ЗАО.)

Добавочный капитал — составляющая собственного капитала в его настоящей трактовке — объединяет группу достаточно разнородных элементов: суммы от дооценки внеоборотных активов предприятия; безвозмездно полученные ценности; эмиссионный доход акционерного общества и др.

Резервы формируются в соответствии с законодательством, учредительными документами и принятой на предприятии учетной политикой. Основным источником формирования резервов (фондов) является чистая прибыль.

Резервный капитал формируется в соответствии с установленным законом порядком и имеет строго целевое назначение. В условиях рыночной экономики резервный капитал выступает в качестве страхового фонда, создаваемого для целей возмещения убытков и обеспечения защиты интересов третьих лиц в случае недостаточности прибыли у предприятия.

Формирование резервного капитала может быть как обязательным, так и добровольным. В соответствии с законодательством Российской Федерации для предприятий определенных организационно-правовых форм собственности, в частности для АО и СП, создание резервного капитала является обязательным. При этом законодательно устанавливается порядок формирования резервного капитала. После вступления в силу Закона об акционерных обществах минимальный размер резервного капитала не должен быть менее 15 % от уставного капитала.

Если наличие резервного капитала, создаваемого в соответствии с законодательством, — необходимое условие лишь для предприятий определенных организационно-правовых форм, то резервные фонды, создаваемые добровольно, формируются исключительно в порядке, установленном учредительными документами или учетной политикой предприятия независимо от его организационно-правовой формы. В зависимости от условий формирования (обязательное или добровольное) целевое назначение резервного капитала регламентируется либо требованиями законодательства, либо учредительными документами или учетной политикой.

В соответствии со статьей 35 Закона об акционерных обществах резервный капитал используется в качестве источника покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций.

Информация о величине резервного капитала в балансе предприятия имеет или должна иметь чрезвычайно важное значение для внешних пользователей бухгалтерской отчетности, которые рассматривают резервный капитал предприятия как запас его финансовой прочности. В странах с развитыми рыночными отношениями отсутствие резервного капитала или его недостаточная величина рассматривается как фактор дополнительного риска вложения средств в предприятие, поскольку свидетельствует либо о недостаточности прибыли предприятия, либо об использовании резервного капитала на покрытие убытков.

Фонды накопления характеризуют сумму чистой прибыли, направленную на производственное развитие и расширение предприятия. Суммы по данной статье баланса показывают величину приращения чистых активов предприятия за весь период его функционирования

Нераспределенная прибыль представляет собой прибыль, остающуюся после выплаты налогов и других платежей и формирования резервов (фондов). По экономическому содержанию нераспределенная прибыль настолько близка к резервам, что ее рассматривают в качестве свободного резерва. Средства резервов (фондов) и нераспределенной прибыли помещены в конкретное имущество или находятся в обороте. Их величина характеризует результат деятельности предприятия и свидетельствует о том, насколько увеличились активы предприятия за счет собственных источников.

Деление собственного капитала на капитал и резервы носит не столько теоретическое, сколько практическое значение: по соотношению и динамике этих групп оценивают деловую активность и эффективность деятельности предприятия.

1.2. Заемные средства

Заемные средства обычно классифицируют в зависимости от степени срочности их погашения и способа обеспеченности.

По степени срочности погашения обязательства подразделяют на долгосрочные и текущие. Средства, привлекаемые на долгосрочной основе, обычно направляют на приобретение активов длительного использования, тогда как текущие пассивы, как правило, являются источником формирования оборотных средств.

Для оценки структуры обязательств весьма существенно их деление на необеспеченные и обеспеченные. Важность такой группировки связана с тем, что обеспеченные обязательства в случае ликвидации предприятия и объявления конкурсного производства погашаются из конкурсной массы.

Чем больше покрытых (обеспеченных) долгов в противоположность необеспеченным, тем лучше кредиторам, имеющим обеспеченные требования, но хуже остальным кредиторам, которые в случае объявления конкурса должны удовлетвориться остающейся имущественной массой.

Основные отличия между собственным и заемным капиталом определяются следующими критериями:

  • приоритетность прав;

  • степень определенности получения денежной суммы (факт получения и сумма);

  • дата получения денежных сумм.

Приоритетными правами обладают кредиторы. Держатели привилегированных акций обладают преимущественными правами перед владельцами простых акций. Величина уплачиваемых кредиторам сумм обычно фиксируется и определяется либо конкретной денежной суммой, либо первоначальной или номинальной суммой плюс предусмотренным процентом, выступающим в качестве платы кредитору за временный отказ от использования им денежных или иных ресурсов.

Величина дивидендов определяется полученной чистой прибылью, дивидендной политикой, наличием денежных средств, величиной чистых активов и другими факторами.

Дата погашения долговых обязательств, как правило, известна заранее, в то время как сам факт наличия уставного капитала не указывает непосредственно на то, что у предприятия как такового существуют обязательства перед собственниками по выплате им дивидендов. Дивиденды попадают в состав обязательств только после того, как они будут объявлены.

Важным вопросом в анализе структуры источников средств является оценка рациональности соотношения собственных и заемных средств. Финансирование действующего предприятия за счет собственного капитала может осуществляться, во-первых, путем реинвестирования прибыли и, во-вторых, за счет увеличения капитала предприятия (выпуск новых ценных бумаг). Условия, ограничивающие использование данных источников для финансирования деятельности предприятия, — политика распределения чистой прибыли, определяющая объем реинвестирования, а также возможность дополнительной эмиссии акции.

Особо следует отметить те проблемы, с которыми приходится сталкиваться предприятиям, решающим вопрос о привлечении дополнительного капитала в результате изменения организационно-правовой формы и создания акционерного общества открытого типа. Такому решению должны предшествовать: определение потребности в капитале (весьма ошибочным может быть подход, основанный на убеждении «чем больше, тем лучше») предварительная оценка расходов, связанных с переходом в новый правовой статус; выявление преимуществ и новых проблем, связанных с данным решением.

Привлекая заемные средства, предприятие получает ряд преимуществ, которые при определенных обстоятельствах могут обернуться своей обратной стороной и повлечь ухудшение финансового состояния предприятия, приблизить его к банкротству.

Финансирование активов из заемных источников может быть привлекательным постольку, поскольку кредитор не предъявляет прямых претензий в отношении будущих доходов предприятия. Вне зависимости от результатов кредитор имеет право претендовать, как правило, на оговоренную сумму основного долга и процентов по нему. Для заемных средств, получаемых в виде товарного кредита поставщиков, последняя составляющая может выступать как в явном, так и неявном виде.

Наличие заемных средств не меняет структуры собственного капитала с той точки зрения, что долговые обязательства не приводят к «разбавлению» доли владельцев (если только не имеет места случай рефинансирования задолженности и ее погашения акциями предприятия).

В большинстве случаев величина обязательств и сроки их погашения являются известными заранее (исключения составляют, в частности, случаи гарантийных обязательств), что облегчает финансовое планирование денежных потоков.

В то же время наличие расходов, связанных с платой за пользование заемными средствами, смещает точку безубыточности предприятия. Иными словами, для того чтобы достичь безубыточной работы, предприятию приходится обеспечивать больший объем продаж. Таким образом, предприятие с большой долей заемного капитала имеет малую возможность для маневра в случае непредвиденных обстоятельств, таких, как падение спроса на продукцию, значительное изменение процентных ставок, рост затрат, сезонные колебания.

В условиях неустойчивого финансового положения это может стать одной из причин утраты платежеспособности: предприятие оказывается не в состоянии обеспечить больший приток средств, необходимый для покрытия возросших расходов. Уплачиваемые суммы основного долга, являясь оттоком денежных средств, не учитываются при определении налогооблагаемой базы.

Наличие конкретных обязательств может сопровождаться теми или иными условиями, ограничивающими свободу предприятия в распоряжении и управлении активами. Наиболее типичным примером таких ограничивающих условий являются залоговые обязательства.

Высокая доля существующего долга может повлечь за собой отказ заимодавца предоставить новый кредит.

Все эти моменты должны быть учтены в финансовом анализе при оценке рациональности структуры пассивов.

Глава 2. Анализ структуры капитала ЗАО «Береговой»

2.1. Актив и пассив баланса

Анализ пассива баланса. Сведения, которые приводятся в пас­сиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных; средств, т. е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (раздел III пассива) и заемный (разделы IV и V пассива). По продолжительности использования различают капитал долгосрочный постоянный (перманентный) (Ш и IV разделы пассива) и краткосрочный (V раздел пассива).

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Он является основой самостоятельности и независимости предприятий. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в случаях сезонного характера производства. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие периоды их будет недоставать. Кроме того, следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного (акционерного) капитала.

В то же время, если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым из-за необходимости быстрого возврата и краткосрочности использования заемных средств.

Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия. Выработка правильной финансовой стра­тегии поможет многим предприятиям повысить эффективность сво­ей деятельности.

Анализ активов предприятия. Все, что имеет стоимость, при­надлежит предприятию и отражается в активе баланса называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении ка­питала, имеющегося в распоряжении предприятия, т, е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остат­ках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.

Главным признаком группировки статей актива баланса считает­ся степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную на­личность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал (I раздел) и текущие (обо­ротные) активы (II раздел).

Средства предприятия могут использоваться в его внутреннем обороте и за его пределами (дебиторская задолженность, приобре­тение ценных бумаг, акций, облигаций других предприятий).

Оборотный капитал может находиться в сфере производства (за­пасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов) и сфере обращения (готовая продукция, средства в расчетах, кратко­срочные финансовые вложения, денежная наличность, товары и др.

Оборотный капитал может функционировать в денежной и мате­риальной форме. Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эф­фективности. От того, какие ассигнования вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения в денежной и материальной форме, насколько оп­тимально их соотношение, во многом зависят результаты производ­ственной и финансовой деятельности, а значит, и финансовое со­стояние предприятия. Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно из-за отсутствия сырья, материалов, то это отрицательно скажется на финансовых результатах предприятия и его финансовом положении, То же про­изойдет, если созданы излишние производственные запасы, кото­рые не могут быть быстро переработаны на имеющихся производ­ственных мощностях. В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость и как следствие ухудшается финансовое со­стояние. И при хороших результатах, высоком уровне рентабельно­сти предприятие может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность.

Увеличение денег на счетах в банке свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния предприятия. Сумма денег должна быть такой, чтобы ее хватало для погашения всех первоочередных платежей. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. Их надо быстро пускать в оборот с целью получения прибыли: расширять свое производство или вкладывать в акции других предприятий.

Анализ взаимосвязи актива и пассива баланса.

Между статьями актива и пассива баланса существует неразрыв­ная взаимосвязь. Каждая статья актива баланса имеет свои источни­ки финансирования в пассиве. Источником финансирования долгосрочных активов, как правило, является собственный капитал и долгосрочные заемные средства.

Текущие активы образуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных заемных средств. Желательно, чтобы они наполовину были сформированы за счет собственного, а наполовину — за счет заемного капитала. Тогда обеспечивается гарантия; погашения заемных средств.

Собственный капитал в балансе отражается общей суммой. Чтобы определить, сколько его используется в обороте, необходимо от общей суммы собственного капитала (раздел III баланса) исключить сумму долгосрочных (внеоборотных) активов (раздел I баланса). Полученная сумма наличия собственных оборотных средств увеличивается на суммы доходов будущих периодов, фонда потребления и средств предстоящих расходов и платежей, отражаемых в V разделе баланса, т.к. они фактически используются в обороте предприятия и приравниваются к собственным средствам.

Для анализа наличия собственных оборотных средств ЗАО «Береговой» составим рабочую таблицу 1 на основании данных баланса.

Таблица 1

Определение наличия собственных оборотных средств, тыс. р.

Показатели

на начало года

на конец года

Изме­нение за год (+, -)

1. Общая сумма собственного капитала (раздел III ба­ланса)

2. Внеоборотные активы (раздел I баланса)

3. Сумма собственных оборотных средств (п. 1 — п. 2)

4: Приравненные к собственным средства (из раздела V баланса)

5. Итого собственных средств в обороте (п. 3 + п. 4)

 88077

47765

40312

—

40312

 89976,1

48934,6

41041,5

—

41041,5

 1899,1

1169,6

729,5

—

729,5

Таким образом, из таблицы видно, что не смотря на то что общая сумма собственного капитала возросла в течение года на 1899,1 тыс.руб., собственные средства в обороте выросли всего на 729,5 тыс.руб.

2.2. Оценка структуры источников имущества предприятия

К основным показателям, характеризующим структуру капитала, относятся коэффициент независимости, коэффициент финансовой устойчивости, коэффициент финансирования. Они рассчитываются по формулам:

К независимости = х 100

Этот коэффициент важен как для инвесторов, так и для кредиторов предприятия, поскольку он характеризует долю средств, вложенных собственниками в общую стоимость имущества предприятия.

На основании данных бухгалтерского баланса ЗАО «Береговой» находим:

К независимости = 86 % — в начале 2004 года

К независимости = 83 % — в конце 2004 года

Данный показатель свидетельствуют о достаточно высоком значении коэффициента независимости. Таким образом, можно сделать вывод, что большая часть имущества предприятия формируется за счет собственного капитала. Теоретически считается, что если этот коэффициент больше или равен 50%, то риск кредиторов минимален: реализовав половину имущества, сформированного за счет собственных средств, предприятие сможет погасить свои долговые обязательства.

Следует подчеркнуть, что данное положение не может использоваться как общее правило. Оно нуждается в уточнении с учетом специфики деятельности предприятия и, прежде всего, его отраслевой принадлежности.

К финансирования =

Коэффициент показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая — за счет заемных. Ситуация, при которой величина коэффициента финансирования меньше 1 (большая часть имущества предприятия сформирована за счет заемных средств), может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и нередко затрудняет возможность получения кредита. В случае ЗАО «Береговой» коэффициент финансирования составляет более 6.

2.3. Анализ изменений в составе собственного и заемного капитала

Анализ собственного капитала целесообразно начинать с оценки его структуры и состава по данным баланса и расшифровок к нему. На основании данных анализируемого предприятия составим рабочую таблицу для проведения анализа изменений в структуре собственного капитала.

Таблица 2.

Изменение структуры собственного капитала ЗАО «Береговой» в 2004 г.

На начало года

На конец года
Сумма

Уд.вес

Сумма

Уд.вес
Собственный капитал

88077000

100,0

89976099

100,0
в том числе:

Уставный капитал

477000

0,5

477088

0,5
Добавочный капитал

52624000

59,7

52624279

58,5
Резервный капитал

1912000

2,2

1911672

2,1
Нераспределенная прибыль прошлых лет

33064000

37,5

23426054

26,0
Нераспределенная прибыль отчетного года

11537006

12,8

Из данных таблицы следует, что собственный капитал предприятия в своей основной массе представлен добавочным капиталом и нераспределенной прибылью прошлых лет, удельный вес которых составил в начале года 59,7 и 37,5 %, а в конце года 58,5 и 26,0 %. Доля резервного капитала не превышала в течение года 2,2 % в начале периода и 2,1 % — в конце, а уставный капитал составил 0,5 процента.

Новым элементом в структуре собственного капитала стала статья «Нераспределенная прибыль отчетного периода», на долю которой приходится 12,8 % его величины в конце анализируемого периода.

Значит, в структуре собственного капитала предприятия произошли изменения, связанные с увеличением чистой прибыли. С точки зрения влияния этого изменения на имущественную массу предприятия можно сказать, что за счет увеличения суммы доходов (нераспределенная прибыль из чистой прибыли) активы предприятия возросли на 6107221 руб.

2.4. Оценка динамики имущественного положения предприятия

Стоимость имущества предприятия — это внеоборотные и оборотные активы, находящиеся в его распоряжении.

Для оценки имущества предприятия и его инвестиционной деятельности используется активная часть баланса, на основе которой составляется таблица 3.

Таблица 3.

Характеристика имущественного положения предприятия

Показатели

Сумма, тыс. р.

Изменение за год

(+,-)

Темп прироста, % (+,-)

Удельный вес в имуществе предприятия, %

на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

Имущество предприятия – всего (валюта баланса)

102309

108416,2

6107,2

106,0

100,0

100,0

в т.ч.:

 

 

 

 

 

 

Внеоборотные активы (разд. I актива баланса)

47765

48934,6

1169,6

102,4

46,69

45,14

из них:

 

 

 

 

 

 

нематериальные активы

10

12

2

120,0

0,01

0,01

основные средства

47534

41342

-6192

87,0

46,46

38,13

незавершенное строительство

220

7579,1

7359,1

3445,0

0,22

6,99

долгосрочные финансовые вложения

1

1,5

0,5

150,0

0,0010

0,0014

прочие внеоборотные активы

 

 

 

 

 

 

Оборотные средства (разд. II актива баланса)

54544

59481,6

4937,6

109,1

53,31

54,86

из них:

 

 

 

 

 

 

запасы

31842

38037,7

6195,7

119,5

31,12

35,08

дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются:

 

 

 

 

 

 

более чем через 12 м-цев после отч. даты

 

 

 

 

 

 

в течение 12 м-цев после отч. даты

21157

19344,6

-1812,4

91,4

20,68

17,84

краткосрочные финансовые вложения

 

 

 

 

 

 

денежные средства

630

1535,6

905,6

243,7

0,62

1,42

прочие оборотные активы

915

563,7

-351,3

61,6

0,89

0,52

По таблице можно исследовать размещение средств в имуществе предприятия, динамику стоимости и со­става имущества и его структуру.

По данным таблицы 3 можно проследить динамику изменения стоимо­сти всего имущества предприятия и его составляющих за год и дать оценку влияния отдельных видов имущества на увеличение или снижение стоимости всего имущества (горизонтальный анализ). При этом следует иметь в ви­ду, что на изменение показателей влияют результаты переоценки имущества и инфляция.

Более высокий темп прироста оборотных (мобильных) средств — 109,1% по сравнению с внеоборотными (иммобилизованными) – 102,4% определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности средств (имущества) предприятия.

Таблица также позволяет дать оценку структуры имущества и ее из­менения за год (вертикальный анализ).

Значительное увеличение удельного веса незавершенного строительства в имуществе предприятия (0,22% в начале года и 6,99% в конце года) говорит о капитализации политики предприятия.

С уменьшением доли основных средств в имуществе предприятия уменьшается амортизация основных фондов и следовательно снижается доля по­стоянных затрат в себестоимости продукции.

Увеличение удельного веса оборотных активов может свидетельствовать о том, что предприятие уделяет большее внимание торгово-посреднической деятельности, а не производственной.

2.5. Оценка капитала, вложенного в имущество предприятия

Создание и приращение имущества предприятия осуществляется за счет собственного и заемного капитала, источники которого от­ражены в пассиве баланса предприятия. Для анализа составляется таблица 4.

Таблица 4

Оценка капитала, вложенного в имущество предприятия

Показатели

Номер строки

Сумма, тыс. р.

Изме-нение за год (+,-)

Темп при-роста, %

(+,-)

Удел. вес в источниках средств предприятия, %

на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

Источники средств предприятия — всего (валюта баланса)

1

102309

108416,2

6107,2

105,97

 

 

в т.ч.:

 

 

 

 

 

 

 

собственный капитал (раздел III баланса)

2

88077

89976,1

1899,1

102,16

86,09

82,99

заемный капитал (разделы IV и V баланса)

3

14232

18440,1

4208,1

129,57

13,91

17,01

из него:

 

 

 

 

 

 

 

долгосрочные заемные средства, включая креди­торскую задолженность свыше 12 м-цев

4

3868

7515,7

3647,7

194,30

3,78

6,93

краткосрочные заемные средства

5

1100

3100,2

2000,2

281,84

1,08

2,86

кредиторская задолженность

6

9264

7824,2

-1439,8

-84,46

9,05

7,22

расчеты по дивидендам

7

 

 

 

 

 

 

средства, приравненные к собственным (доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей)

8

 

 

 

 

 

 

прочие краткосрочные заемные средства

9

 

 

 

 

 

 

Собственные источники средств формирования внеоборотных активов

10

 

 

 

 

 

 

Наличие собственных оборотных средств (стр.2-стр.10+стр.8)

11

88077

89976,1

1899,1

102,16

86,09

82,99

По таблице 4 необходимо определить, за счет собственного или заемного капитала увеличилось (уменьшилось) имущество предприятия и как это повлияло на изменение структуры заемного капитала, вложенного в имущество. На анализируемом предприятии имущество увеличилось за счет увеличения заемного капитала (темп прироста заемного капитала составил 129,57%, собственного — 102,16%). Однако существенного изменения структуре капитала это не принесло, соотношение собственного и заемного капитала практически не изменилось (соответственно 86,09% и 13,91% в начале года, 82,99% и 17,01% в конце года).

Также проанализируем изменение заемного капитала. В составе заемных средств значительно увеличились долгосрочные заемные средства (на 94,3%), а также краткосрочные заемные средства (на 181,84%). Заемные средства использованы на производственное развитие предприятия: строительство склада для хранения овощей, приобретение техники, закупка удобрений, семян. Собственный капитал увеличился на 2.2%. Позитивным является снижение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, задолженность снизилась на 15,54%. Отрицательным является увеличение задолженности перед бюджетом на 85%, увеличение произошло почти в 2 раза по сравнению с 2003 годом. Это увеличение объясняется тем, что предприятие, выплачивая заработную плату товаром, не перечисляло налог на доходы с физических лиц. Можно сделать вывод, что рост краткосрочных заемных обязательств влечет за собой ухудшение платежеспособности предприятия.

Структура же заемных средств изменилась следующим образом. На начало года основной составляющей заемных средств была кредиторская задолженность (9,05%), долгосрочные заемные средства составляли 3,78%. В конце года ситуация изменилась: кредиторская задолженность уменьшилась и составила 7,22%, тогда как долгосрочные займы – 6,93.

2.6. Анализ обеспеченности предприятия собственными обо­ротными средствами и оценка влияния факторов на величину их изменения

На предприятии товарные и производственные запасы, как пра­вило, не покрываются собственными оборотными средствами и предприятие использует внешние источники средств для их образо­вания, к которым можно отнести краткосрочные кредиты и займы, кредиторскую задолженность по товарным операциям.

При анализе обеспеченности предприятия собственными обо­ротными средствами определяется излишек (+) или недостаток (-) наличия собственных оборотных средств для покрытия запасов и дебиторской задолженности за товары, работы и услуги, не прокредитованных банками.

Для анализа составляется таблица 5.

Таблица 5

Обеспеченность предприятия собственными оборотными

средствами для покрытия запасов, дебиторской задолженности

покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги

Показатели

№ стр.

Сумма, тыс. р.

Изменение за год

(+, -)

на нача­ло года

на конец года

Наличие собственных оборотных средств (см. табл.4)

1

88077

89976,1

1899,1

Запасы

2

31842

38037,7

6195,7

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги

3

823

301,9

-521,1

Дебиторская задолженность по векселям к получению

4

 

 

 

Авансы выданные

5

 

 

 

Итого (стр. 2 по стр. 5)

6

32665

38339,6

5674,6

Краткосрочные кредиты и займы под запасы и затраты

7

1100

3100,2

2000,2

Кредиторская задолженность за товары, работы и услуги

8

9264

7824,2

-1439,8

Векселя к уплате

9

 

 

 

Авансы, полученные от покупателей и заказчиков

10

 

 

 

Итого (стр. 7 по стр. 10)

11

10364

10924,4

560,4

Запасы и затраты, не прокредитованные банком (стр. 6-стр.11)

12

22301

27415,2

5114,2

Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств для покрытия запасов, затрат и дебиторской задолженности за товары, работы, услуги (стр. 1 -стр. 12)

13

65776

62560,9

-3215,1

Излишек собственных оборотных средств для покрытия запасов и затрат, не прокредитованных банком, свидетельствует о нормаль­ном финансовом положении предприятия, а недостаток — о неус­тойчивом положении.

На анализируемом предприятии выявлен излишек собственных оборотных средств для покрытия запасов и затрат, что свидетельствует о нормальном финансовом положении. Однако по результатам анализа динамики данного показателя видно, что существует тенденция к уменьшению данного излишка. Что в дальнейшем может повлиять на финансовое состояние предприятия.

Заключение

Таким образом, финансовое состояние – это совокупность показателей, отражающих размещение и использование финансовых ресурсов. От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия. Выработка правильной финансовой стра­тегии поможет многим предприятиям повысить эффективность сво­ей деятельности.

Исходя из того, что бухгалтерская отчетность является основным источником информации для проведения анализа финансового состояния предприятия, в данной дипломной работе, на ее основе проведен анализ структуры капитала ЗАО «Береговой», который выявил негативные и позитивные моменты в финансовой деятельности этого предприятия.

Проведя анализ средств (имущество) предприятия, можно сказать, что уплотненный актив баланса можно признать удовлетворительным, т.к. почти по всем статьям произошло увеличение, нет резких изменений в активе, кроме денежных средств, что является позитивным моментом деятельности ЗАО «Береговой»

Анализируя структуру источников средств видно, что прирост активов произошел за счет увеличения заемных средств. Долгосрочные обязательства увеличились на 94% (почти в 2 раза), краткосрочные обязательства возросли на 182% (почти в 3 раза). Заемные средства использованы на производственное развитие предприятия: строительство склада для хранения овощей, приобретение техники, закупка удобрений, семян. Собственный капитал увеличился на 2.2%. Позитивным является снижение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, задолженность снизилась на 22% или на 1745.8т.руб. Отрицательным является увеличение задолженности перед бюджетом на 85%, увеличение произошло почти в 2 раза по сравнению с 2003г. Это увеличение объясняется тем, что предприятие, выплачивая заработную плату товаром, не перечисляло налог на доходы с физических лиц. Можно сделать вывод что рост краткосрочных заемных обязательств влечет за собой ухудшение платежеспособности предприятия. Соотношение собственного и заемного капитала говорит об автономии в рыночных условиях, о его финансовой устойчивости.

Список используемой литературы

  1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие.- 2-е изд.,испр.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2000 – 256с

  2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.–4-е изд., доп. и перераб.- М.: Финансы и статистика, 2002- 416с

  3. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации // Бухгалтерский учет. – 1999.- №8

  4. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. Практическое пособие. – М. 1994 – 114с

  5. Ефимова О.В. Финансовый анализ.2-е изд., перераб. и доп.–М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 1998 – 320с

  6. Зотов В.П. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие.- Кемерово: Кузбассвузиздат, 2001 –260с

  7. 4. Ковалев В.В. Финансовый анализ — М.: Финансы и статисти­ка, 2000, 511 с

  8. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ, 2000 – 424с

  9. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ «ДИС», 1997 – 224с

  10. Кучерова Е.В., Мартынчук Н.И. Экономический анализ: методы приемы и прогнозирование: Учебное пособие. – ГУ Кузбас.гос.техн.ун-т. – Кемерово, 2001 – 99с

  11. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предпри­ятия — Минск — Москва.: ИП “Экоперспектива”, 1998,498 с.

  12. Софронова В.В. Финансовый менеджмент на предприятиях в условиях неплатежей. // Финансы. – 2000. -№ 7 – с.21-22

  13. Шеремет А.Д.,Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. –М.: ИНФРА –М, 1999 – 208с

  14. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – М.: Издательский дом «Дашков и К», 2000 –752с

  15. Шуляк П.Н., Белотелова Н.П. Финансы: Учебное пособие – М.: Издательский дом «Дашков и К», 2000—452с

Приложения

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

На 31 декабря 2004г.

Коды
форма № 1 по ОКУД

0710001
Дата (год, месяц, число)

2005.02.17
Организация ЗАО «Береговой» ИНН 4234001423 по ОКПО

00594554
Отрасль ( вид деятельности) овощемолочное по ОКОНХ

21120
Организационно-правовая форма собственности частно-долевая по КОПФ

67
Орган управления государственным имуществом по ОКДП

0112
Единица измерения : руб. по ОКЕИ

384
Адрес 650512 д.Береговая Кемеровская область Кемеровский р-н

ул. Строительная –7а

АКТИВ

код стр.

на начало

года

на конец года
1

2

3

4

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА

Нематериальные активы ( 04, 05)

110

10000

12000
в том числе :

Организационные расходы

111

Патенты, лицензии, товарные знаки ( знаки обслуживания) иные аналогичные с перечисленными права и активы

112

10000

12000
Основные средства (01,02,03)

120

47534000

41342010
в том числе : земельные участки и объекты природопользования

121

Здания, сооружения, машины и оборудования

122

38025000

26475240
Незавершенное строительство (07,08,61)

130

220000

7579149
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)

140

1000

1497
в том числе : инвестиции в дочерние общества

141

Инвестиции в зависимые общества

142

Инвестиции в другие организации

143

Займы ,предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

Прочие долгосрочные финансовые вложения

145

1000

1497
Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу 1

190

47765000

48934656

АКТИВ

код. стр.

на начало года

на конец года

11. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы в том числе:

210

31842000

38037651
сырье и материалы и другие аналогичные ценности (10,15,16)

211 211

10743000

17412133
животные на выращивании и откорме ( 11)

212

6985000

8685472
затраты в незавершенное производстве (издержках обращения) (14,20,21,23,29,44,46)

213

740000

777498
Готовая продукция и товары для перепродажи ( 14,41,42,43)

214

13374000

11162548
Товары отгруженные (45)

215

Расходы будущих периодов (97)

216

Прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

549000

398819
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики ( 62,76,82)

231

авансы выданные ( 61)

234

прочие дебиторы

235

Дебиторская задолженность ( платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) (сумма строк с 241 по 246)

240

21157000

19344574
в том числе покупатели и заказчики ( 62, 76, 63)

241

20334000

19042705
Векселя к получению (62 )

242

Задолженность дочерних и зависимых обществ ( 78 )

243

Задолженность участников ( учредителей) по взносам в уставной капитал (75)

244

Авансы выданные ( 61)

245

прочие дебиторы (68,70,71,73,76)

246

823000

301869
Краткосрочные финансовые вложения ( 56, 58, 82)

250

в том числе : инвестиции в зависимые общества

251

Собственные акции , выкупленные у акционеров

252

Прочие краткосрочные финансовые вложения

253

Денежные средства

260

630000

1535592
в том числе касса ( 50 )

261

21000

64411
Расчетные счета ( 51 )

262

493000

1471181
Валютные счета ( 52 )

263

Прочие денежные средства ( 55, 56, 57)

264

116000

Прочие оборотные активы

270

366000

164929

Итого по разделу П

290

54544000

59481565

Баланс

300

102309000

108416221

Приложение 1

ПАССИВ

код строк

на начало года

на конец года
1

2

3

4

Ш. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал ( 80)

410

477000

477088
Добавочный капитал ( 83 )

420

52624000

52624279
Резервный капитал ( 82)

430

1912000

1911672
в том числе:

Резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством

431

Резервные фонды , образованные в соответствии с учредительскими документами

432

1912000

1911672
Целевое финансирование и поступления (86)

450

Нераспределенная прибыль прошлых лет ( 84)

460

33064000

23426054
Нераспределенная прибыль отчетного года

470

х

11537006
ИТОГО по разделу Ш

490

88077000

89976099

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Долгосрочные займы и кредиты ( 67)

510

147000

4330603
в том числе:

Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

Прочие займы ,подлежащие погашению более через 12 месяцев после отчет даты

512

147000

106973
Прочие долгосрочные пассивы

520

3721000

3185126
ИТОГО по разделу IV

590

3868000

7515729

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Краткосрочные займы и кредиты ( 66)

610

1100000

3100230
в том числе: кредиты банков

611

2000000
прочие займы

612

1100000

1100230
Кредиторская задолженность

620

9264000

7824163
в том числе : поставщики и подрядчики ( 60,76)

621

8417000

6672171
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами(69)

625

278000

260348
Задолженность перед бюджетом

626

381000

704644
Авансы полученные (62)

627

Прочие кредиторы (71, 73,76)

628

188000

187000
Расчеты по дивидендам (75)

630

Доходы будущих периодов ( 86,98)

640

Резервы предстоящих расходов и платежей

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V1

690

10364000

10924393

Баланс ( сумма строк 490+590+690)

700

102309000

108416221

Руководитель____________ Гл. бухгалтер ________________

Приложение 2

————

О Т Ч Е Т ¦ К о д ы ¦

оприбылях и убытках +————+

Форма N 2 по ОКУД ¦ 0710002 ¦

+————+

с 1 января по 31 декабря 2004г. Дата (год,м-ц,число) ¦ 2005.02.17 ¦

+————+

Организация .ЗАО «Береговой».. по ОКПО ¦ 0594554 ¦

+————+

Отрасль (вид деятельности).овоще –молочного по ОКОНХ ¦ ¦

+——T——+

Организационно-правовая форма по КОПФ ¦ 67 ¦ 16 ¦

….частно-долевая +——+——+

Орган управления государственным имуществом по ОКПО ¦ ¦

+————+

Единица измерения: руб. по СОЕИ ¦ ¦

+————+

————————————————T—-T————T————-¬

¦Код ¦За отчетный¦За аналогич- ¦

Наименование показателя ¦стр.¦ период ¦ный период ¦

¦ ¦ ¦прошлого года¦

————————————————+—-+————+————-+

1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦

————————————————+—-+————+————-+

Выручка (нетто) от реализации товаров,продукции,¦ ¦ ¦ ¦

работ,услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогич-¦ ¦ ¦ ¦

ных обязательных платежей) ¦010 ¦ 96381544¦ 78556000 ¦

Себестоимость реализации товаров, продукции, ¦ ¦ ¦ ¦

работ, услуг ¦020 85631228¦ 68076000¦

Коммерческие расходы ¦030 ¦ 1514089 ¦

Управленческие расходы ¦040 ¦ ¦

Прибыль (убыток) от реализации (010-020-030-040)¦050 ¦ 9236227¦ 10480000¦

Проценты к получению ¦060 ¦ ¦ ¦

Проценты к уплате ¦070 ¦ ¦ ¦

Доходы от участия в других организациях ¦080 ¦ ¦ ¦

Прочие операционные доходы ¦090 ¦ 186071¦ 166000¦

Прочие операционные расходы ¦100 ¦ 36210¦ 35000¦

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной ¦ ¦ ¦ ¦

деятельности (050+060-070+080+090-100) ¦110 ¦ ¦ ¦

Прочие внереализационные доходы ¦120 ¦ 2801537 ¦ 2097000¦

Прочие внереализационные расходы ¦130 ¦ 565417 ¦ 17000¦

Прибыль (убыток) отчетного периода (110+120-130)¦140 ¦ 11622208¦ 12691000¦

Налог на прибыль ¦150 ¦ 121602¦ 279000¦

Прибыль(убыток) от обычной деятельности ¦160 ¦ 11500606¦ 12412000

Чрезвычайные доходы 170 36400 365000

Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного ¦ ¦ ¦ ¦

периода (160+170+180) ¦190 ¦ 11537006¦ 12777000¦

————————————————+—-+————+—————

Руководитель

Главный бухгалтер

Приложение 3

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА

За 2004г.

Коды
форма № 3 по ОКУД

0710001
Дата (год, месяц, число)

2005.02.17
Организация ЗАО «Береговой» ИНН 4234001423 по ОКПО

00594554
Отрасль ( вид деятельности) овощемолочное по ОКОНХ

21120
Организационно-правовая форма собственности частно-долевая по КОПФ

67
Орган управления государственным имуществом по ОКДП

0112
Единица измерения : руб. по ОКЕИ

384
Адрес 650512 д.Береговая Кемеровская область Кемеровский р-н

ул. Строительная –7а

Наименование показатенля

Код

стр.

Остаток на

Начало отчетного периода

Поступило

В отчетном

году

Израход. Использ

В отчет

году

Остаток

На конец

Отчетного

Года

1

2

3

4

5

6
I. Капитал

Уставный (складочный) капитал

010

477088

х

х

477088
В т.ч. вклады акционерных обществ

011

477088

х

х

477088
Добавочный капитал

020

52624000

х

х

52624279
Резервный фонд

030

1911672

х

х

1911672
Нераспределенная прибыль за отчетный год

040

х

11537006

х

11537006
Нераспределенная прибыль прошлых лет

050

33064079

242391

988416

23426054
Целевые финансирование и поступления

070

х

4888796

4888796

Х
В том числе из бюджета

071

х

4888796

4888796

Х
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I

079

88077118

16668193

14769212

89976099
IV Изменение капитала
Наименование показателя

Код

строки

За отчетный год

За предыдущий год
Величина капитала на начало отчетного периода

100

88077118

77041000
Увеличение капитала — всего

110

11537006

11036118
За счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала

115

11537006

11036118
Уменьшение капитала – всего

120

9638025

Величина капитала на конец отчетного периода

130

89976099

88077118

Приложение 3

С П Р А В К И

Наименование показателя

Код

строки

Остаток на начало

года

Остаток на конец

Года

1) Чистые активы

150

88077000

8997000
Из бюджета

Из внебюджетных фондов
За отчетный год

За предыдущий

За отчетный год

За предыдущий

2)Получено на:

Расходы по обычным видам деятельности -всего

160

2732792

2957000

В том числе на растениеводство

161

1093900

1710000

На животноводство

162

493135

434000

На прочие цели

163

1145757

813000

Капитальные вложения во внеоборотные активы

170

1682260

550000

В том числе мелиоративные мериприятия

171

1682260

Закупка сельхозтехники

173

550000

Компенсапция убытков по чрехвычайным ситуациям (стихийные бедствия, пожары)

180

36400

345000

Руководитель___________________ Главный бухгалтер__________________________

Приложение 4

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

За 2004г.

Коды
форма № 4 по ОКУД

0710001
Дата (год, месяц, число)

2005.02.17
Организация ЗАО «Береговой» ИНН 4234001423 по ОКПО

00594554
Отрасль ( вид деятельности) овощемолочное по ОКОНХ

21120
Организационно-правовая форма собственности частно-долевая по КОПФ

67
Орган управления государственным имуществом по ОКДП

0112
Единица измерения : руб. по ОКЕИ

384
Адрес 650512 д.Береговая Кемеровская область Кемеровский р-н

ул. Строительная –7а

Наименование показателя

Код

строки

Сумма

Из нее

По

текущей

По

По инвестиц

По фин.

Деят

1

2

3

4

5

6

1. Остаток денежных средств на начало года

010

630000

2. Поступило денежных средств — всего

020

103753543

103753543

В том числе: выручка от продажи товаров ,продукции

030

70391493

70391493

Выручка от продажи основных средств и иного имущества

040

37225

37225

Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование

060

1773913

1773913

безвозмездно

070

678000

678000

Кредиты полученные

080

11353630

11353630

Прочие поступления

110

19519282

19519282

3.Направлено денежных средств — всего

120

102847951

102847951

В том числе на оплату приобретенных товав,работ,услуг

130

43845595

43845595

На оплату труда

140

16347881

16347881

Отчисления в государственные внебюджетные фонды

150

5754871

5754871

На выдачу подотчетных сумм

160

14835722

14835722

На оплату машин,оборудования и транспортных средств

190

5772698

х

5772698

На расчеты с бюджетом

220

5241079

5241079

На оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам и займам

230

5165273

5165273

Прочие выплаты, перечисления и т.п.

250

5884832

5884832

4.Остаток денежных средств на конец отчетного периода

260

1535592

Приложение 4

Наименование показателя

Код стр

Сумма

СПРАВОЧНО

Из строки 020 поступило по наличному расчету -всего

270

33780074

В том числе по расчетам: с юридическими лицами

280

7970285
С физическими лицами

290

25809789
Из них с применением: контрольно-кассовых аппаратов

291

25809789
Наличные денежные средства: поступило из банка в кассу организации

295

7164000

Руководитель——————————— Главный бухгалтер———————————————————

Приложение 5

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ

За 2004г.

Коды
форма № 5 по ОКУД

0710001
Дата (год, месяц, число)

2005.02.17
Организация ЗАО «Береговой» ИНН 4234001423 по ОКПО

00594554
Отрасль ( вид деятельности) овощемолочное по ОКОНХ

21120
Организационно-правовая форма собственности частно-долевая по КОПФ

67
Орган управления государственным имуществом по ОКДП

0112
Единица измерения : руб. по ОКЕИ

384
Адрес 650512 д.Береговая Кемеровская область Кемеровский р-н

ул. Строительная –7а

1. ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ

Наименование показателя

Код строки

Остаток на нач.года

Получено

Погашено

Остаток на конец года
1

2

3

4

5

6
Долгосрочные кредиты

110

4223630

4223630
Долгосрочные займы

120

146603

27636

67266

106973
Краткосрочные кредиты

130

7586000

5586000

2000000
Краткосрочные займы

140

1100230

1100230
2. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Дебиторская задолженность:краткосрочная

210

21157000

1175858761

177671187

19344574
В том числе просроченная

211

18358000

70343504

70906796

17744708
Из нее длительностью свыше 3 месяцев

212

14743000

29895989

27660798

16978191

Кредиторская задолженность

230

9264000

176896327

178336164

7824163
В том числе просроченная

231

5354000

106137796

105494485

5997311
Из нее длительностью свыше 3 месяцев

232

3806000

31841339

29401846

5645493
долгосрочная

240

3721000

535874

3185126
СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 2

1.Движение векселей

262

Векселя полученные

264

2553640

2553640

2. Дебиторская задолженность по поставленной продукции по фактической себестоимости

266

6370000

87145293

68112679

10014750
3. АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО

П Основные средства

Земельные участки и объекты природопользования

360

Здания

361

24256661

24256661
Сооружения

362

28129

694938

27434062
Машины и оборудование

363

22222744

4499365

320315

26401795
Транспортные средства

364

8517187

1273333

711851

9078669
Производственный и хозяйственный инвентарь

365

31812

31812
Рабочий скот

366

192727

65294

47667

210454
Продуктивный скот

367

6536288

4067020

2413829

8189479
Другие виды основных средств

369

22073247

1455032

11472742

12055537
ИТОГ О (сумма строк 360-369)

370

111959666

11360144

15661342

107658468
В том числе производственные

371

92068419

9905112

4188600

97784931
непроизводственные

372

19891247

1455032

11472742

9873537
СПРАВОЧНО

Имущество полученное в лизинг

373

167200

1672000

Среднегодовая стоимость всех основных средств

375

108302000

102146000
В том числе производственных основных средств

376

88362000

82777000
Производственных основных средств других отраслей

377

2183000

2183000
Непроизводственных основных средств

378

17957000

17186000
Амортизация амортизируемого имущества:

Основных средств -всего

394

64426051

66316457
В том числе зданий сооружений

395

18215273

18486698
Машин оборудования транспортных средств

396

23381706

28740057
других

397

22829072

19089702
4.ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Код строки

Остаток на нач.года

Начислено

Использовано

Остаток на конец года
Собственные средства организации -всего

410

15720455

4183449

11537006
Прибыль оставшиеся в распоряжении организации

411

11537006

11537006
амортизация

412

4183449

4183449

Привлеченные средства -всего

420

16598830

10375200

6223630
В том числе кредиты банков

421

11223630

5000000

6223630
Заемные средства других организаций

422

486000

486000

Из бюджета

424

4889200

4889200

Всего собственных и привлеченных средств (сумма строк 410и 420)

32319285

14558649

17760636
6. РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Материальные затраты

610

42391487

55074000
В том числе семена

611

10641629

5684000
корма

612

10084357

4459000
Покупное сырье для переработки

613

190188

109000
Затраты на оплату труда

620

22965040

10371000
Отчисления на социальные нужды

630

6516038

5751000
Амортизация

640

4183449

3796000
Прочие затраты

650

10200000

27813000
ИТОГО по элементам затрат

660

86256014

112805000
Изменение остатков (прироост+, уменьшение -)

670

777498

740000
7. СОЦИАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ

Причитается по расчету

Израсходовано

Перечислено в фонды

Отчисления в государственные внебюджетные фонды:

В фонд социального страхования

710

1150202

2067471

417793

В Пенсионный фонд

720

4775698

4758176

На медицинское страхование

740

590138

577172

Среднесписочная численность работников

760

872

Руководитель—————————————

Главный бухгалтер———————————

1 Предусмотрено Международным стандартом финансовой отчетности № 13.

Курсовая работа: Анализ доходов и расходов муниципального бюджета г. Рязань

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 Анализ доходов муниципального бюджета

1.1 Структура доходов бюджета

1.2 Динамический анализ доходов бюджета муниципального образования

1.3 Исполнение доходной части бюджета муниципального образования

1.4 Анализ межбюджетных трансфертов

2 Анализ расходов муниципального бюджета

2.1 Основные направления расходования бюджетных средств муниципального образования

2.2 Динамический анализ расходов бюджета муниципального образования

2.3 Исполнение расходной части бюджета муниципального образования

3 Анализ дефицита (профицита) местного бюджета

ВЫВОДЫ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ВВЕДЕНИЕ

Центральным элементов финансовой системы страны является государственный бюджет. Бюджет служит для аккумуляции финансовых ресурсов и их использования на выполнение основных функций государства. Таким образом, бюджет является инструментом экономической и социальной политики, служит для перераспределения части валового внутреннего продукта страны с учетом общественных интересов.

Вопрос об определении понятия “государственный бюджет” является дискуссионным, в теории и на практике существуют различные подходы к ответу на него. Под бюджетом может пониматься “система императивных денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд”. (см.: Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской: Учебник. – М.: Юрайт, 1999. — с. 12). При этом бюджетный фонд представляет собой централизованный денежный фонд, аккумулируемый государством и используемый в целях финансирования определенных общественных потребностей — обеспечения национальной обороны и безопасности, поддержки отраслей экономики, социальной защиты населения, развития образования, здравоохранения и т.п. Иное определение бюджета закреплено в Бюджетном кодексе РФ. В нем бюджет понимается как “форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления” (статья 6).

При употреблении слова “бюджет” на практике под ним понимается как денежный фонд, находящийся в руках государства, так и документ, определяющий порядок его образования и использования. С терминологической точки зрения более правильно разделять эти понятия. Документ, законодательно устанавливающий роспись доходов и расходов государства на центральном, региональном или местном уровне на определенный период времени, называется бюджетным планом. Исполнение бюджетного плана заключается в формировании и расходовании централизованного фонда финансовых ресурсов, который именуется бюджетным фондом.

Бюджетный план составляется органами исполнительной власти, рассматривается и утверждается законодателями, после чего обретает силу закона. Закон о бюджете является основным финансовым документом страны. Он составляется на определенный период времени, именуемый бюджетным периодом, который, как правило, равен календарному или хозяйственному году. В России бюджетный период соответствует календарному году (с 1 января по 31 декабря), а в США длится с 1 октября по 30 сентября.

Бюджет как система экономических отношений имеет две взаимосвязанные составляющие: отношения по поводу образования бюджетного фонда за счет различных видов доходов; и по поводу его использования в форме бюджетных расходов. Структура доходов и расходов бюджета на очередной год является основным содержанием бюджетного плана, она определяет перспективные направления социально-экономической политики государства и ресурсы для их осуществления.

Доходы бюджета формируются за счет налогов, а также некоторых других видов поступлений, именуемых неналоговыми доходами (доходы от продажи и использования государственной собственности, от внешнеэкономической деятельности и др.). Структура доходной части бюджета не постоянна, она подвержена изменениям в зависимости от условий развития страны, конкретной социально-экономической ситуации и направлений государственной политики. Например, налоговые доходы увеличиваются при росте экономической активности в стране, доходы от продажи государственной собственности — при проведении приватизации.

Целью бюджетных расходов является финансовое обеспечение деятельности государства по исполнению его экономических функций — распределения ресурсов, перераспределения и стабилизации. Расходы бюджета направляются, в первую очередь, в общественный сектор экономики для финансирования деятельности органов государственного управления по производству общественных благ (оборона, охрана правопорядка, культура и искусство, здравоохранение, образование, наука и т.п.), а также поддержки предприятий, находящихся в государственной собственности. Часть расходов осуществляется и за пределы общественного сектора: за счет государственных средств предоставляются пособия малоимущим гражданам, выплачиваются пенсии и стипендии, оплачиваются государственные заказы, к исполнению которых были привлечены частные фирмы. Расходы бюджета, их объем и структура подвержены более частым изменениям, чем его доходы.

1 Анализ доходов муниципального бюджета

1.1 Структура доходов бюджета

Структура доходов бюджета г.Рязань в 2004, 2005, 2006 годах

Статья доходов

2004 г.

2005 г.

2006 г.

Сумма тыс.руб.

Доля, %

Сумма тыс.руб.

Доля, %

Сумма тыс.руб.

Доля, %

1. Налоговые доходы, в т.ч.

202400

54

225600

60

244600

60

Налоги на прибыль, доход

130500

35

145000

39

170000

42

Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы

5200

1,4

2300

0,6

2600

0,6

Налоги на имущество

45000

12

52000

14

48000

12

Платежи за пользование природными ресурсами

1700

0,5

1800

0,5

1600

0,4

Налоги на совокупный доход

14800

4

17300

5

19600

5

Прочие налоги, сборы, пошлины

5200

1,4

7200

2

2800

0,7

2. Неналоговые доходы, в т.ч.

56700

15

44800

12

53400

13

Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от деятельности государственных и мун. организаций

35000

9

6700

2

4700

1

Административные платежи и сборы

—

—

—

—

—

—

Штрафные санкции, возмещение ущерба

1300

0,34

1100

0,3

700

0,1

Прочие неналоговые доходы

—

—

—

—

—

—

Доходы от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход и пл. услуги

20400

5,5

37000

10

48000

12

3. Межбюджетные трансферты, в т.ч.

115000

30,7

104000

28

111000

27

Дотации

65000

17,4

64000

17

46000

11

Субвенции

40000

10,7

32000

9

48000

12

Субсидии

10000

2,7

8000

2

17000

4

Всего доходы:

374100

100

374400

100

409000

100

С помощью табл. 1 можно рассматривать основные группы доходов. Налог на прибыль, доход в общей сумме за рассматриваемые периоды колеблются в пределах 30% – 50%. Доля налогов на товары и услуги имеет тенденцию к снижению за 2004-2006 гг. от 1,4% до 0,6%. Налог на имущество в общей сумме доходов 2004 года составил 12%, но за последующие годы он вырос до 14%, а в 2006 году снизился до 12%. Платежи за пользование природными ресурсами остались прежними и составил 0,5% в 2005 году, но уменьшился до 0,4% в 2006г. Налоги на совокупный доход возросли с 4% в 2004 году и до 5% в 2006 г.

Прочие налоги, сборы, пошлины также имеют тенденцию к увеличению. В 2004 -2006 гг. данная группа составляла в общей сумме доходов 1,4%, а в 2006 уменьшилась до 0,7%.

Доля неналоговых доходов в 2004 – 2005 годах уменьшилась примерно с 15% — до 12%, но в 2006 г. повысилась до 13%.

Если рассматривать структуру межбюджетных трансфертов, то она наиболее контрастна. В 2004 году процент межбюджетных трансфертов в общей сумме составил -30%. Однако 2005 году он снизился до 28%, а уже в 2006 году процент еще снизился до 27%. Более подробно остановимся на данных 2005 года и обратимся к диаграмме.

На рис. 1 приведена диаграмма, показывающая структуру налоговых и неналоговых доходов бюджета в 2005 году. Среди налоговых доходов наибольшая доля – 39% приходится на налоги на прибыль и доход, а среди неналоговых доходов самый большой процент занимают межбюджетные трансферты – 28%.

Рис.1. Структура доходов бюджета в 2005 году

  1. налог на прибыль;

  2. налог на товары и услуги;

  3. платежи за пользование природными ресурсами;

  4. налоги на имущество;

  5. налоги на совокупный доход;

  6. прочие налоги, сборы, пошлины;

  7. неналоговые доходы;

  8. межбюджетные трансферты.

Далее определим источники (налоговые и неналоговые) формирования доходов местного бюджета за 2004 – 2006гг.

Для анализа структуры доходов местного бюджета рассчитаем коэффициент налоговых доходов

где

Н – налоговые доходы бюджета,

Д – все доходы бюджета

Коэффициент налоговых доходов в местных бюджетах за 2004, 2005,2006 годы не превышает 0,6, что обусловлено значительностью неналоговых источников доходов.

Коэффициент налоговых доходов за 2004 год составляет 0,54; за 2005 год – 0,6, за 2006 год – 0,59. Это обусловлено большим ростом неналоговых источников доходов. Инструментом структурного анализа доходов бюджета является определение доли прямых и косвенных налогов. И прямые, и косвенные налоги вносят свой вклад в местный бюджет.

На основании анализа, приведенного в данном подразделе можно сделать следующие выводы. Доходы бюджета г. Рязань представлены в виде налоговых, неналоговых доходов, а также межбюджетных трансфертов.

Среди налоговых доходов наибольший вес занимает налог на прибыль, доход (2004 – 35%; 2005 – 39%; 2006 – 42%), в меньшей степени представлены платежи за пользование природными ресурсами (2004 – 0,5%; 2005 – 0,5%; 2006 – 0,4%).

1.2 Динамический анализ доходов бюджета муниципального образования

Постоянные изменения финансового климата, налогового и бюджетного законодательства и других параметров внешней среды приводят к изменениям в доходах бюджета муниципального образования. Анализ изменений, проходящих с течением времени, называется анализом бюджета в динамике или динамическим анализом.

Динамический анализ доходов бюджета в 2004-2006 годах, тыс. руб.

Статья доходов

2004 г.

2005 г.

2006 г.

Сумма, тыс. руб.

Сумма, тыс. руб.

Сумма, тыс.руб.

1.Налоговые доходы, в т.ч.

202400

225600

244600

Налоги на прибыль, доход, в т.ч.

130500

145000

170000

Налог на прибыль организаций

46688,9

42213,3

54500,7

Налог на доходы физических лиц

83811

93943,5

99567,3

Налог на игорный бизнес

—

8843,2

15932

Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы, в т.ч.

5200

2300

2600

Акцизы на спирт этиловый

3150

1702,5

1755,1

Акцизы на алкогольную продукцию

—

15,5

119,8

Лицензионные и регистрационные сборы

19,5

—

—

Налог с продаж (задолженность)

2030,5

582

725,1

Налоги на имущество, в т.ч.

45000

52000

48000

Физических лиц

380,3

2671

2372,7

Предприятий

20453,1

25483,4

9435,3

Дарение и наследство

68

250

—

Земельный налог

24098,9

23595,6

36192

Платежи за пользование природными ресурсами, в т.ч.

1700

1800

1600

За пользование недрами

0,9

0,9

0,9

На добычу полезных ископаемых

454

299

350

Плата за воду

1245

1500

—

Плата за негативное воздействие на окр. среду

—

—

1249,1

Налоги на совокупный доход, в т.ч.

14800

17300

19600

Единый налог на вмененный доход

1546

4383

16679,4

Единый налог на вмененный доход для физических лиц

8837,8

4220

—

Един. Налог на вмен. доход

4416,1

8697

2920,6

Прочие налоги, сборы, пошлины

5200

7200

2800

гос.пошлина

1762,4

1464

1280

Местные налоги и сборы

1503,3

—

—

Налог на рекламу

40

40

30

Прочие налоги и сборы

1894

155

1490

2. неналоговые доходы, в т.ч.

56700

44800

53400

Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от деятельности государственных и мун. Организаций

38279,1

28840,8

37754

Административные платежи и сборы

93,2

80

90

Штрафные санкции, возмещение ущерба

1716,8

1736

2449,7

Прочие неналог, доходы

37,7

—

—

Доходы от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход и пл. услуги

16573,2

14143,2

13106,3

3. межбюджетные трансферты, в т.ч.

115000

104000

111000

Дотации

68292,8

67665,3

15167,5

Субвенции

31842,4

28637,4

80215,8

Субсидии

14865

7697,3

45616,7

Всего доходы:

374100

374400

409000

Для более детального анализа тенденций изменения поступлений средств в 2005, 2006 гг. рассчитываем темпы роста доходов по группам доходов.

Темпы роста по группам налогов приведены в табл. 3.

Темпы роста доходов бюджета в 2005 – 2006 годах, %

Статья доходов

2005

2006

1. налоговые доходы, в т.ч.

111%

108%

Налоги на прибыль, доход

111%

117%

Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы

44%

113%

Налоги на имущество

116%

92%

Платежи за пользование природными ресурсами

106%

89%

Налоги на совокупный доход

117%

113%

Прочие налоги, сборы, пошлины

138%

39%

2. неналоговые доходы, в т.ч.

79%

119%

Доходы от имущества. Находящегося в гос. и мун. -Собственности или от деятельности гос. и мун. Организаций

19%

70%

Административные платежи и сборы

—

—

Штрафные санкции, возмещение ущерба

85%

64%

Доходы от предпринимательской и иной деятельности, приносящий доход и пл. услуги

181%

130%

3. межбюджетные трансферт, в т.ч.

90%

107%

Дотации

98%

72%

Субвенции

80%

150%

Субсидии

80%

212,5%

Всего доходы:

101%

109%

На основании данных таблицы рассмотрим темпы роста доходов бюджета за 2005 и 2006 гг.

В 2005 году по сравнению с 2004 годом наблюдается рост доходов на 1%. Исходя из таблицы, значения отдельных стадий доходов могут как резко увеличится, так и резко снижаться.

Налоговые доходы в 2005 году увеличились по сравнению с 2004 годом на 6%. В этой группе отмечается повышение доходов почти по всем статьям, за исключением налогов на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы который уменьшился на 0,8%. В группе неналоговых доходов, наблюдается уменьшение их на 3%. Это произошло в основном за счет группы доходов от предпринимательской деятельности, снизившись на 4,5%,а также от доходов от имущества уменьшившей на 7%.

Группа межбюджетных трансфертов уменьшилась на 2,7%. Произошло снижение по дотациям – 0,4%, субвенциям – 1,7% и по субсидиям – 0,7%.

По данным таблицы можно увидеть, что не наблюдается значительного темпа роста у таких налогов как: прочие налоги, сборы, пошлины, налоги на совокупный доход и налоги на имущество.

Ситуация в 2006 году сложилась иная сравнению с 2005 годом. Доходы за рассматриваемый период времени повысились на 8%. Однако налоговые доходы остались прежними, неналоговые доходы повысились на 1%, уменьшились межбюджетные трансферты на 1%.

В 2005 году размер норматива по земельному налогу на земли сельскохозяйственного назначения составил 98%, в 2006 году – 150%, аналогичная тенденция наблюдалась и по городским территориям.

Очень большой рост наблюдается среди налогов на совокупный доход – на 113%. Главная причина роста данного налога заключается в процентных отчислениях от налогооблагаемой базы.

В 2005 году налоги на вмененный доход для отдельных видов деятельности определялись в размере 2% от общей суммы дохода Также возросло число плательщиков. Это в основном и повлияло на значительный рост поступлений по данному налогу.

Прочие налоги, сборы, пошлины возросли на 138% в 2005 г. Это произошло за счет роста числа государственных пошлин за проведение различных действий. В 2006 году в эту статью включается суммы от регистрации транспортных средств и составил 39%.

Неналоговые доходы в 2006 году повысились на 1% за счет снижения доходов от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности – на 1%.

Межбюджетные трансферты в 2006 году уменьшились на 1%.

В целом можно заметить, что доходы в 2006 году запланированы в большем размере, чем в 2005 году.

1.3 Исполнение доходной части бюджета

муниципального образования

Бюджет является финансовым планом, а исполнения этого плана отражено в данных отчета об исполнение бюджета. Подобный отчет составляется ежемесячно, а затем формируются годовые итоги, которые рассматриваются и утверждаются. Отчет выполняется разделе доходной и расходной части бюджета.

При анализе исполнения бюджета за год, рассматриваются следующие суммы:

— годовой утвержденный бюджет;

— годовой уточненный бюджет;

— фактическое исполнение бюджета;

— процент исполнения.

Исполнение доходной части бюджета за 2005 год, тыс.руб

Статья

План

2006

года

Уточнен. план 1 полугодия

Исполнено

На 01.07.2006 г.

Исполнено на

1. налоговые доходы, в т.ч.

202400

209900

201350

96

Налоги на прибыль, доход, в т.ч.

130500

155000

125250

80

В т.ч. налог на прибыль организаций

42213,3

4021

3980

99

Налог на доходы физических лиц

93943,5

9285

9280

99,9

Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистр. Сборы, в т.ч.

2300

2000

2000

100

Акцизы на спирт этиловый

1702,5

1900

1850

97,3

Акцизы на алкогольную продукцию

15,5

14

14

100

Налоги на имущество

52000

51900

52900

102

Налог на имущество физ. Лиц

2671

2595

2600

100

Земельный налог

23595,6

24500

24500

100

Платежи за польз. Природ. рес. в т.ч.

1800

1000

998

99,8

За пользование недрами

0,9

0,9

0,9

100

Налоги на совокупный доход

17300

26900

26350

98

Единый налог на вмененный доход

8697

8545

8500

99

Единый с/х налог

—

—

—

—

Государственная пошлина

1762,4

4639,1

4595

99

Задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обяз. платежам

582

600

600

100

2. неналоговые доходы

44800

52100

52100

100

Доходы от имущества, находящегося в мун. Собственности

28840,8

5000

4975

99,5

Административные платежи и сборы

80

—

—

—

Штрафные санкции

1736

1100

1000

91

Доходы от предпринимательской деятельности

14143,2

46000

45500

99

Прочие неналоговые доходы

—

—

—

—

3. межбюджетные трансферты, в т.ч.

104000

110000

110000

100

Дотации

67665,3

64000

64500

101

Субвенции

2837,4

40000

39553

99

Субсидии

7697,3

6000

59988

99

Средства, получаемые на компенсацию дополн. Расходов

—

—

—

—

Всего доходы:

374400

395000

363450

92

На основании данных таблицы проанализируем исполнение доходной части бюджета за 2005 год. При сравнении исполнения с уточненным планом первого полугодия наблюдается перевыполнение плана на 5,75%. Но если подробно рассмотреть процент исполнения по отдельным статьям доходов, то можно увидеть разнообразие среди полученных данных.

Для начала рассмотрим исполнение плана по налоговым доходам.

Исполнение по налогам на прибыль, доход к уточненному плану 1 полугодия составило 111%.

По налогам на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы наблюдается невыполнение устойчивого плана 1 полугодия на 1%.

По налогам на имущество наблюдается значительный процент исполнения уточненного плана 1 полугодия. Главной причиной этого является неэффективное планирование доходов местного бюджета. Это происходит в результате того, что срок уплаты налога на имущество осуществляется не позднее 15 сентября и 15 ноября, платежи обычно осуществляются непосредственно перед этими датами или с незначительной просрочкой. И поэтому большая часть суммы поступлений планируется на 2 полугодие. В данном случае наблюдается значительная сумма платежей в первом полугодии.

По платежам за пользование природными ресурсами наблюдается невыполнение плана на 8%. Налогов на совокупный доход – 5%.

Исполнение неналоговых доходов к уточненному плану составляет 113%. Этот рост обусловлен в основном благодаря поступлениям от аренды имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, платежи за которую поступают неравномерно в течение года. Поэтому величина исполнения выше запланированной. Тоже самое можно сказать об административных платежах и сборах, штрафных санкциях.

Исполнение бюджета по межбюджетным трансфертам будут рассмотрено более подробно в ходе дальнейшего анализа.

В целом за 1 полугодие 2006 года наблюдается переполнение уточненного плана 1 полугодия. Однако встречается отрицательные моменты, связанные с недостаточно эффективным планированием доходов.

Кроме этого, результаты проведенных финансовых управлением проверок и ревизий за 1 полугодие 2006 года показатели, что продолжается не целевое использование бюджетных средств, ослаблен контроль в ряде учреждений за финансово-хозяйственной, кассовой дисциплиной, состоянием бухгалтерского учета и отчетности, штатной дисциплины.

1.4 Анализ межбюджетных трансфертов

Рассмотрим влияние межбюджетных отношений на региональном уровне на формирование местных бюджетов, а именно подробнее разберем предоставление межбюджетных трансфертов местным бюджетам из бюджетов субъектов Российской Федерации.

Рассматривая основные виды межбюджетных трансфертов предоставляемые МО следует выделить:

— дотации;

— субвенции;

— субсидии;

— бюджетные кредиты.

Законодательное регулирование межбюджетных отношений на региональном уровне осуществляется соответствующими законодательными актами.

Учитывая, что в РФ наблюдается высокий уровень централизации бюджетных доходов, межбюджетные трансферты являются важным для муниципального образования доходным источником, без которого невозможно финансирование социальных расходов муниципального образования.

При оценке зависимости бюджета муниципального образования от вышестоящих бюджетов рекомендуется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 2 августа 2004 г. №223 «О мониторинге финансового положения и качества управления финансами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований » рассчитывать показатель

Р6=А/В, где

Р6 – зависимость бюджета от финансовой помощи;

А – межбюджетные трансферты из вышестоящих бюджетов за исключением субвенций;

В – доходы местного бюджета за исключением субвенций.

Считается, что значение показателя более 40% означает, что зависимость от регионального бюджета чрезмерна.

Бюджетные трансферты в бюджете г. Рязань

Виды межбюджетных трансфертов

2004 г.

2005 г.

2006 г.

Сумма тыс. руб.

Доля,%

Сумма, тыс. руб

Доля,%

Сумма тыс. руб.

Доля, %

Межбюджетные трансферты, в т.ч.

115000

30,7

104000

28

111000

27

Дотации

65000

17,4

64000

17

46000

11

Субвенции

40000

10,7

32000

9

48000

12

субсидии

10000

2,7

8000

2

17000

4

В 2004 году показатель Р6 = 65000 / (374100 — 40000) = 0,19

В 2005 году показатель Р6 = 64000 / (361566 — 32000) = 0,19

В 2006 году показатель Р6 = 46000 / (409000 — 48000) = 0,13

Итак, динамика показателя р6 показывает, что уровень зависимости муниципального бюджета в 2005 году возрос до 19%, а в 2006 году существенно снизился до 13%..

Таким образом, наблюдается снижение значимости дотаций при абсолютном и относительном увеличении объемов субвенций, получаемых муниципальным образованием и появлением из рассматриваемых периодов дотаций.

Эта тенденция может оцениваться как позитивная, поскольку снижается уровень дотационности муниципального образования, а дополнительные расходы, обусловленные решениями вышестоящих уровней власти, финансируются через субсидии и субвенции. Рассмотрим более подробно эти инструменты межбюджетных отношений, так как их значимость в рассматриваемом периоде существенно возросла.

Сумма субвенций значительно возросла в 2006 г. и соответствует 48000 тыс. руб., что не скажешь о 2005 г., когда субвенций было меньше, чем в 2004 г. и составило 32000 тыс. руб.

По данным таблицы 5 можно увидеть, что размер субсидий из бюджета области пересмотрен в пределах ряда законов в сторону увеличения в 2004 г. он составил 10000 тыс. руб., а вот в 2007 году – 17000 тыс.руб. Наибольшая сумма субсидий выделена на реализацию ЗТО «Об образовании» и «Здравоохранение в ТО» .

Сумма дотаций из вышестоящего бюджета также пересмотрена в сторону уменьшения, в 2004 г составляло 65000 тыс. руб., а вот в 2006 г. 46000 тыс. руб. Из общей суммы дотаций на год расходуется на возмещение убытков на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы, переданные в введение органов местного самоуправления по муниципальному образованию.

2 Анализ расходов муниципального бюджета

Расходы бюджета муниципального образования направлены на решение социальных задач, создание, поддержание и развитие социальной инфраструктуры. Органы местного самоуправления должны обеспечивать удовлетворение основных жизненных потребностей населения в сферах, отнесенных к ведению муниципальных образований, на уровне не ниже минимальных государственных стандартов.

2.1 Основные направления расходования бюджетных средств муниципального образования

Все расходы бюджета города можно условно разделить на 3 группы:

социальные, производственные и управленческие. Условность деления состоит в том, что эти группы тесно связаны между собой.

Например, расходы на ЖКХ, транспорт относят к экономической сфере, но они отчасти обеспечивают функционирование социальной инфраструктуры. Управленческие расходы можно разделить на собственно управленческие, управленческие в производственной сфере и управленческие в социальной сфере и т.д. Все расходы бюджета связаны, так как с помощью расходования бюджетных средств решаются общие задачи, направленные на поддержание и развитие социальной инфраструктуры. Несмотря на указанные ограничения, деление расходов по направлению их использования целесообразно. Выделим основные направления расходования бюджетных средств муниципального образования на рис.2.

Структурный анализ расходов бюджета МО Ростовского района за 2004, 2005,2006 годы представлены в таб.8.

Следует учесть, что в рассматриваемом периоде изменилась бюджетная классификация, поэтому данные за 2004 – 2005 гг. приведены с учетом корректировок.

Структура расходов г. Рязань в 2004 – 2005 годах

Статья расходов

2004 год

2005 год

2006 год

Сумма, тыс.руб.

Доля,%

Сумма, тыс.руб.

Доля,%

Сумма, тыс.руб.

Доля,%

Общегосударственные вопросы

32000

8

34000

8,3

40000

9,4

Нац. безопасность и правоохран. деятельность, в т.ч.

11000

2,7

9000

2,2

7700

1,8

Органы внутренних дел

1000

0,25

1300

0,31

1200

0,28

Гос. противопож. служба

1000

0,25

1200

0,29

1000

0,24

Др. вопросы в области правоох. деятельности и нац. без.

500

0,12

—

—

—

—

Предупреждение и ликвидация последствий ЧП и стих. бедствий

8500

2,13

6500

1,59

5500

1,3

Национальная экономика, в т.ч.

9500

2,38

11000

2,69

12300

2,9

Промышленность, энергетика, строит.

3000

0,75

4500

1,1

4700

1,1

Другие отросли промышленности

2360

0,59

3200

0,78

3800

0,89

Строительство, архитектура

1300

0,33

1000

0,25

1100

0,26

с/х и рыболовство

1200

0,3

800

0,2

1000

0,24

Сельхозяйственное производство

780

0,2

1300

0,32

—

—

Земельные ресурсы

560

0,14

—

—

—

—

Автомобильный транспорт

300

0,07

200

0,05

1700

0,4

ЖКХ, в т.ч.

37000

9,28

34000

8,3

31200

7,36

Жилищное хозяйство

13000

3,3

12300

3

13600

3,2

Коммунальное хозяйство

23295

5,8

21400

5,24

17150

4

Прочие структуры коммунального хозяйства

705

0,18

300

0,07

450

0,1

Образование, в т.ч.

186000

47

193000

47,3

197600

46,6

Дошкольное образование

560000

14

67000

16

68500

16

Общее образование

104000

26

113000

28

115000

27

Среднее проф. Образование

3700

0,9

3300

0,8

4200

0,99

Переподготовка и повышение квалификации

6200

1,6

7200

1,76

6300

1,49

Молодежная политика

800

0,2

500

0,12

750

0,18

Прочие расходы в области образования

15300

3,8

2000

0,49

2850

0,67

Здравоохранение и спорт, в т.ч.

94000

23,6

97000

23,7

102800

24,3

Здравоохранение

73000

18,3

74000

18,1

90000

21,2

Физическая культура и спорт

12000

3

13000

3,2

11000

2,59

Другие вопросы в обл. культуры и спорта

900

0,23

1000

0,25

1800

0,42

Культура, искусство, кинематография и СМИ, в т.ч.

14000

3,5

16000

3,9

17600

4,2

Культура и искусство

10000

2,5

12000

2,9

11000

2,59

Др.вопросы в области культуры

2790

0,7

3200

0,78

2900

0,68

Кинематография

560

0,14

720

0,18

1670

0,39

СМИ

650

0,16

80

0,002

2030

0,48

Социальная политика, в т.ч.

15000

3,76

14000

3,43

14500

3,42

Учреждения социального обеспечения

5200

1,3

4800

1,17

5000

1,18

Социальная помощь

3200

0,8

3150

0,77

3400

0,8

Прочие мерпр. В области соц. политики

2100

0,5

3200

0,78

—

—

Гос. пособие гражданам, имеющих детей

4000

1

2850

0,69

4800

1,13

Прочие расходы

500

0,13

—

—

1300

0,3

Итого расходы:

398500

100

408000

100

423700

100

Рассмотрев табл. 6, сделаем выводы по расходам, которые занимают наибольший вес в общей совокупности. Доля расходов на общегосударственные вопросы колеблются в пределах 8-10%. Причем в 2006 г. по сравнению с 2004 голом намечена тенденция повышения затрат по данной статье. По статье ЖКХ также видно снижение удельного веса расходов в общей совокупности: 2004 – 9,3%, 2005 – 8,3%, 2006 – 7,4%.

Наблюдается увеличение процентной доли затрат на здравоохранение: с 18,3% в 2004 году до 21,2% в 2006 году. Также по данным таблицы виден рост расходов на образование с 2004 – 2006 гг., который составил соответственно 47%.

Более подробно с помощью рисунка 2 рассмотрим структуру расходов бюджета 2006 году.

На рис. 2 приведена диаграмма, отражающая структуру расходов бюджета в 2006 году.

Рис. 5. Структура расходов бюджета в 2006 году

  1. общегосударственные расходы;

  2. национальная безопасность и правовая деятельность;

  3. экономика:

  4. ЖКХ;

  5. образование;

  6. здравоохранение;

  7. культура, искусство, СМИ;

  8. социальная политика.

Анализируя данные, представленные на таблице и рисунке можно сделать выводы о незначительности расходов на экономику (3%), национальная безопасность и правоохранительную деятельность (2%), социальную политику (4%), культуру (4%), ЖКХ (8%).

Образование одна из наиболее важных статей расходов бюджета города. Так именно дошкольное и школьное образование определяет будущее состояние и развитие города. Структурный анализ расходов в сфере образования приведен в табл. 7.

Структурный анализ расходов бюджета в сфере образования за 2006 год

Статьи расходов

Сумма, тыс.руб.

Доля,%

Оплата труда и начисления на оплату

166896

84,4

Заработанная плата

122296

61,9

Прочие выплаты

1050

0,53

Начисления на оплату труда

43550

22

Приобретение услуг

19645

9,9

Услуги связи

730

0,37

Транспортные услуги

329

0,17

Коммунальные услуги

12750

6,5

Услуги по содержанию имущества

5600

2,8

Прочие услуги

236

0,12

Социальное обеспечение

5800

2,9

Пособия по социальной помощи населению

5800

2,9

Прочие расходы

3260

1,65

Поступление нефинансовых активов

19990

1

Увеличение стоимости основных средств

3240

1,6

Увеличение стоимости материальных запасов

16750

8,5

Всего расходов

197600

100

По данным таблицы можно следующие выводы. Среди расходов по статье образование наибольший объем средств расходуется на выплату зарплаты персоналу и уплату начислений за нее. Эти статьи составляют более 84%. Такая ситуация характеризует недостаточность финансирования сферы образования из муниципального бюджета.

Также значительны расходы на оплату услуг. В общей стоимости расходов на образование они составляют 9,9%, причем 6,5% приходится на коммунальные услуги.

2.2 Динамический анализ расходов бюджета муниципального образования

В этом разделе требуется:

— привести данные о расходах бюджета муниципального образования за последние 3 года в табличной форме;

— рассчитать темпы роста расходов бюджета по группам и свести их в таблицу;

— построить график, отражающий динамику расходов муниципального образования;

— сделать выводы.

Расходы МО г. Рязань в 2004 – 2006 гг., тыс. руб.

Статьи расходов

2004

2005

2006

Общегосударственные вопросы

32000

34000

40000

Нац. безопасность и правоохран. деятельность, в т.ч.

11000

9000

11700

Органы внутренних дел

12350

10870

9650

Гос. противопол. служба

4650

3800

6900

Др. вопросы в области павоох. деят. и нац. без.

—

4879

4750

Предупреждение и ликвидация последствий ЧП и стих. бедствий

4000

5460

7000

Национальная экономика, в т.ч.

9500

11000

12300

Промышленность, энергетика, строит.

2532

2600

3200

Другие отросли промышленности

1128

1101

1065

Строительство, архитектура

1300

3800

3500

с/х рыболовство

1400

1350

2135

Земельные ресурсы

1540

1200

1300

Автомобильный транспорт

1600

949

1100

ЖКХ, в т.ч.

37000

34000

31200

Жилищное хозяйство

7600

5400

5150

Коммунальное хозяйство

22756

22654

21750

Прочие структуры коммунального хозяйства

6644

5946

4300

Образование, в т.ч.

186000

193000

197600

Дошкольное образование

70000

78000

80000

Общее образование

108000

110000

112000

Среднее проф. образование

1000

800

700

переподготовка и повышение квалификации

3000

2800

2900

Молодежная политика

1500

200

1000

Прочие расходы в области образования

2500

1200

1000

Здравоохранение и спорт, в т.ч.

94000

97000

102800

Здравоохранение

56000

57000

64000

Физическая культура и спорт

32000

35000

36000

Другие вопросы в обл. культуры и спорта

6000

5000

2800

Культура, искусство, кинематография и СМИ, в т.ч.

14000

16000

17600

Культура и искусство

8500

9600

10000

Др. вопросы в области культуры

800

1000

1100

Кинематография

3200

5400

6000

СМИ

1500

1000

600

Социальная политика, в т.ч.

15000

14000

14500

Учреждения социального обеспечения

3600

3900

4200

Социальная помощь

2934

3000

3100

Прочие мероп. в области соц. политики

98

—

—

Гос. пособие гражданам, имеющих детей

5400

4100

4400

Прочие расходы

2968

3000

2800

Итого расходов:

398500

408000

423700

На основании табл. 8 рассчитаем темпы роста расходов по группам доходов. Темпы роста по группам налогов приведены в табл. 9.

Темпы роста расходов в 2005 – 2006 годах, %

Статья расходов

2005 г.

2006 г.

Общегосударственные вопросы

106%

118%

Нац. безопасность и правоох. деятел.

82%

86%

Национальная экономика

116%

112%

ЖКХ

92%

92%

Образование

103,8%

102%

Здравоохранение и спорт

103%

105,9%

Культура

114%

110%

Социальная политика

93%

104%

Прочие расходы

—

—

Итого расходов:

102%

104%

Рассмотрим таблицу темпов роста расходов в 2005-2006 годах. Для начала проанализируем темпы роста расходов в 2005 в сравнении с 2004 годом. Для более подробного анализа обратимся к таблице 6. Общие расходы в 2005 году возросли на 18%. Рост расходов наблюдается почти по всем статьям (за исключением ЖКХ). Наиболее значителен рост расходов на национальную безопасность. Он составляет 74%.Также наблюдается увеличение расходов на национальную экономику. Рост также составляет 74%. Этому способствует увеличение расходов на дорожное строительство, осуществляемое в г. Рязани.

Затраты на здравоохранение и спорт возросли на 51%, на культуру – на 45%. Наблюдается рост затрат по общегосударственным вопросам на 11% и расходов на социальную политику – на 7%. Увеличение расходов по статье образование составило 28%. Этому способствовало рост затрат на дошкольное, общее, средне профессиональное образование. Из всего перечня значительно снизились расходы на ЖКХ — на 23%, что обусловлено финансовой политикой МО (финансирование по остаточному принципу) и ростом платежей населения.

В 2006 году наблюдается значительный рост расходов по национальной безопасности.

Возросли расходы на национальную экономику по статье «Транспорт». Это связано с оплатой льготного проезда школьников из муниципального бюджета.

Кроме этого наблюдается снижение расходов на ЖКХ, т.е. в районе реализуется финансирование данного направления по остаточному принципу. Это связано с тем, что в первую очередь, денежные средства направляются на финансирование расходов по заработанной плате с начислениями, питание, приобретение медикаментов и другие социально-значимые задачи, а уже оставшиеся средства направляются на ЖКХ.

Виден значительный рост расходов на образовании, культуру, здравоохранение.

Но в целом общая сумма расходов сократилась в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 2%, что является негативной тенденцией, так как потребность в финансовых средствах социальной сферы МО существенно выше фактического финансирования.

2.3 Исполнение расходной части бюджета муниципального образования

В этом подразделе необходимо:

— привести отчет об исполнении расходной части местного бюджета за период;

— оценить уровень исполнения бюджете в целом и по отдельным статьям;

— сделать выводы.

Данные об исполнении бюджета г. Рязань за 1 полугодие 2005 г. приведены в табл. 10.

Исполнение расходной части бюджета 2005 года

Статья расходов

Утвер

план 2005г.

Уточн. план

% испол.

Общегосударственные вопросы

25800

34000

132%

Нац. безопасность и правоохран. деятельность

4860

9000

185%

Национальная экономика

9800

11000

112%

ЖКХ

19200

34000

177%

Образование

120800

193000

160%

Здравоохранение и спорт

89000

97000

109%

Культура

10100

16000

158%

Социальная политика

18300

14000

77%

Межбюджетные трансферты

104000

—

—

Итого расходов:

401860

408000

102%

Анализируя исполнение расходной части бюджета, был выполнен, так как общий процент исполнения к уточненному плану составляет 83%. За 1 полугодие 2005 года первоначальный бюджет по расходам был перевыполнен на 13%, в то время как уточненный невыполнения на 17%. Наблюдается процент невыполнения плана почти по всем статьям: общегосударственные вопросы – 30%, национальная безопасность и правоохранительная деятельность – 15%, национальная экономика – 28%, ЖКХ – 8%, образование – 19%, здравоохранение – 20%, культура – 30%.

Из общей суммы расходов направлено на:

— выплату заработанной платы и начислений – 108144 тыс.руб.

— оплату коммунальных услуг по бюджетным учреждениям – 22284тыс.руб.

— безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям – 53091 тыс.руб.

— питание – 7082,2 тыс.руб.

— медикаменты – 1580,7 тыс.руб.

кредиторская задолженность муниципального бюджета на 1 июля 2006 года составило 59,6, что на 45,2 меньше, чем на начало года.

В общей сумме кредиторской задолженности, задолженность предприятиям ЖКХ составляет 79%, учреждениям – 105, здравоохранения – 7,9%.

Существенные различия между плановыми, уточненными и фактическими показателями почти по всем статьям также указывает на неэффективное бюджетное планирование расходов.

3 Анализ дефицита (профицита) местного бюджета

Дефицит бюджета – превышение расходов бюджета над его доходами. Объемы дефицита бюджетов всех уровней регулируются Бюджетным Кодексом (ст.92). размер дефицита местного бюджета не может превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи вышестоящих бюджетов. В случае, когда бюджет принимается с дефицитом необходимо утвердить источники финансирования дефицита бюджета.яблюдается процент невыполнения плана почти по всем ам был перевыполнен на 13%, в то время как уточненный невыполнен на 17%. ис

В этом разделе необходимо:

— рассчитать объем дефицита (профицита) бюджета в тыс.руб. и в процентах к бюджетным доходам за последние 3 года; привести результаты в виде таблицы.

— сопоставить полученный размер дефицита бюджета с максимально допустимым (10%);

— указать возможные источники погашения бюджетного дефицита (если бюджет дефицитный);

— провести анализ дефицита бюджета по данным о его фактическом исполнении (прил.2 и прил.4);

— сделать выводы.

Сравним доходы и расходы за рассматриваемые периоды времени в табл. 11.

Данные о запланированных и исполненных доходах и расходах за 2004, 2005, 2006 гг., тыс. руб

годы

доходы

расходы

Дефицит (-) Профицит (+)

Абсолютная величина

% к доходам

2004

(план)

374100

398500

-24400

5

2004

(исполнение)

411510

408350

3160

—

2005

(план)

374400

408000

-33600

5

2005

(исполнение)

411840

448800

-36960

6

2006

(план)

409000

423700

-14700

5

В 2004 году дефицит составил 5% к общему объему доходов. Дефицит покрывался за счет кредитов коммерческих банков.

В 2006 году дефицит планировался в размере 11899,2 тыс.руб. что составляет 2% к объему доходов.

Если обратиться к предыдущему анализу доходной и расходной частей, то можно увидеть некоторые отрицательные моменты. С одной стороны наблюдается превышение полученных доходов над расходами (профицит), а с другой имеется кредиторская задолженность, задолженность предприятием ЖКХ, учреждениям образования и здравоохранения. Сравнивая плановые и фактические данные можно сделать вывод, что они существенно отличаются. Так в 2004 году был запланирован дефицит на сумму 24400 тыс.руб., на практике выявлен профицит на сумму 3160 тыс.руб. В 2005 году планируемый дефицит составил 33600 тыс.руб., в исполнении немного выше – 36960 тыс.руб. За 1 полугодие 2006 года планировали дефицит на сумму 14700 тыс.руб., а получили профицит на сумму 43604 тыс.руб.

Превышение фактических доходов над плановыми обусловлено преимущественно не повышением задолженности работы администрации при формировании бюджетных доходов, а низким качеством бюджетных планов.

Планирование осуществляется методом «от достигнутого», деятельность подразделений, занимающихся планированием по отдельным показателям не всегда скоординирована. Уточненные планы формируются не всегда «корректно» и основаны на приближении планового результата к уже достигнутому фактическому.

ВЫВОДЫ

Доходы бюджета г. Рязань представлены в виде налоговых, неналоговых доходов, а также межбюджетных трансфертов.

Среди налоговых доходов наибольший вес занимает налог на прибыль, доход (2004 – 35%; 2005 – 39%; 2006 – 42%), в меньшей степени представлены платежи за пользование природными ресурсами (2004 – 0,5%; 2005 – 0,5%; 2006 – 0,4%). В 2005 году по сравнению с 2004 годом наблюдается рост доходов на 1%.

Группа межбюджетных трансфертов уменьшилась на 2,7%. Произошло снижение по дотациям – 0,4%, субвенциям – 1,7% и по субсидиям – 0,7%.

Ситуация в 2006 году сложилась иная сравнению с 2005 годом. Доходы за рассматриваемый период времени повысились на 8%. Однако налоговые доходы остались прежними, неналоговые доходы повысились на 1%, уменьшились межбюджетные трансферты на 1%.

Очень большой рост наблюдается среди налогов на совокупный доход – на 113%. Главная причина роста данного налога заключается в процентных отчислениях от налогооблагаемой базы.

Прочие налоги, сборы, пошлины возросли на 138% в 2005 г. Это произошло за счет роста числа государственных пошлин за проведение различных действий. В 2006 году в эту статью включается суммы от регистрации транспортных средств и составил 39%.

В целом можно заметить, что доходы в 2006 году запланированы в большем размере, чем в 2005 году.

Проанализируем исполнение доходной части бюджета за 2005 год. При сравнении исполнения с уточненным планом первого полугодия наблюдается перевыполнение плана на 5,75%.

В целом за 1 полугодие 2006 года наблюдается переполнение уточненного плана 1 полугодия. Однако встречается отрицательные моменты, связанные с недостаточно эффективным планированием доходов.

Итак, динамика показателя р6 показывает, что уровень зависимости муниципального бюджета в 2005 году возрос до 19%, а в 2006 году существенно снизился до 13%..

Таким образом, наблюдается снижение значимости дотаций при абсолютном и относительном увеличении объемов субвенций, получаемых муниципальным образованием и появлением из рассматриваемых периодов дотаций.

Эта тенденция может оцениваться как позитивная, поскольку снижается уровень дотационности муниципального образования, а дополнительные расходы, обусловленные решениями вышестоящих уровней власти, финансируются через субсидии и субвенции. Рассмотрим более подробно эти инструменты межбюджетных отношений, так как их значимость в рассматриваемом периоде существенно возросла.

Сделаем выводы по расходам, которые занимают наибольший вес в общей совокупности. Доля расходов на общегосударственные вопросы колеблются в пределах 8-10%. Причем в 2006 г. по сравнению с 2004 голом намечена тенденция повышения затрат по данной статье. По статье ЖКХ также видно снижение удельного веса расходов в общей совокупности: 2004 – 9,3%, 2005 – 8,3%, 2006 – 7,4%.

Рассмотрим темпы роста расходов в 2005-2006 годах. Общие расходы в 2005 году возросли на 18%. Рост расходов наблюдается почти по всем статьям (за исключением ЖКХ). В 2006 году наблюдается значительный рост расходов по национальной безопасности.

Кроме этого наблюдается снижение расходов на ЖКХ, т.е. в районе реализуется финансирование данного направления по остаточному принципу. Это связано с тем, что в первую очередь, денежные средства направляются на финансирование расходов по заработанной плате с начислениями, питание, приобретение медикаментов и другие социально-значимые задачи, а уже оставшиеся средства направляются на ЖКХ. Виден значительный рост расходов на образовании, культуру, здравоохранение. Но в целом общая сумма расходов сократилась в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 2%, что является негативной тенденцией.

Анализируя исполнение расходной части бюджета, был выполнен, так как общий процент исполнения к уточненному плану составляет 83%.

Существенные различия между плановыми, уточненными и фактическими показателями почти по всем статьям также указывает на неэффективное бюджетное планирование расходов.

В 2004 году дефицит составил 5% к общему объему доходов. Дефицит покрывался за счет кредитов коммерческих банков.

В 2006 году дефицит планировался в размере 11899,2 тыс.руб. что составляет 2% к объему доходов.

Если обратиться к предыдущему анализу доходной и расходной частей, то можно увидеть некоторые отрицательные моменты. С одной стороны наблюдается превышение полученных доходов над расходами (профицит), а с другой имеется кредиторская задолженность, задолженность предприятием ЖКХ, учреждениям образования и здравоохранения. Сравнивая плановые и фактические данные можно сделать вывод, что они существенно отличаются. Так в 2004 году был запланирован дефицит на сумму 24400 тыс.руб., на практике выявлен профицит на сумму 3160 тыс.руб. В 2005 году планируемый дефицит составил 33600 тыс.руб., в исполнении немного выше – 36960 тыс.руб. За 1 полугодие 2006 года планировали дефицит на сумму 14700 тыс.руб., а получили профицит на сумму 43604 тыс.руб.

Превышение фактических доходов над плановыми обусловлено преимущественно не повышением задолженности работы администрации при формировании бюджетных доходов, а низким качеством бюджетных планов.

Планирование осуществляется методом «от достигнутого», деятельность подразделений, занимающихся планированием по отдельным показателям не всегда скоординирована. Уточненные планы формируются не всегда «корректно» и основаны на приближении планового результата к уже достигнутому фактическому.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

  1. Федорова Е.А., Левина В.В. Методические указания по выполнению курсовой работы «Государственные и муниципальные финансы» — Тула, 2006

  2. Бюджет города Рязань на 2004,2005, 2006 гг.

  3. Решение «Об исполнении бюджета» г. Рязань за 2004, 2005, 2006 гг.

Дипломная работа: Видеозанятия в системе обучения иностранной речи

Среди проблем, теоретически и экспериментально решаемых методикой иностранных языков, коммуникативная компетенция и способы ее достижения является одной из наиболее актуальных.

Современные интерпретации коммуникативной компетенции в области преподавания иностранных языков восходят к определению американского ученого Д.Хаймза, согласно которому, “коммуникативная компетенция — это то, что нужно знать говорящему для осуществления коммуникации в культурозначимых обстоятельствах“.

Овладеть коммуникативной компетенцией на английском языке, не находясь в стране изучаемого языка, дело весьма трудное.

Поэтому важной задачей учителя является создание реальных и воображаемых ситуаций общения на уроке иностранного языка, используя для этого различные методы и приемы работы (ролевые игры, дискуссии, творческие проекты и др.).

Не менее важной является задача приобщения школьников к культурным ценностям народа — носителя языка. В этих целях большое значение имеет использование аутентичных материалов (рисунков, текстов, звукозаписей и т.п.). Знакомство с жизнью англоязычных стран происходит в основном через текст и иллюстрации к нему.

Несомненным достоинством современных учебников английского языка для средней школы является насыщенность их страноведческой информацией. Значительное место среди текстов занимают такие их виды, как письма, рекламные объявления, вывески, анкеты, меню. Все факты и явления, вся информация о разных областях действительности англоговорящих стран отбирались с учетом возраста обучаемых и их интересов. Овладение этим материалом позволит школьникам лучше ориентироваться в стране изучаемого языка в случае ее реального посещения.

Наряду с этим важно дать учащимся наглядное представление о жизни, традициях, языковых реалиях англоговорящих стран. Этой цели могут служить учебные видеофильмы, использование которых способствует реализации важнейшего требования коммуникативной методики “… представить процесс овладения языком как постижение живой иноязычной действительности…”

Более того, использование видеозаписей на уроках способствует индивидуализации обучения и развитию мотивированности речевой деятельности обучаемых. При использовании видеофильмов на уроках иностранного языка развиваются два вида мотивации: самомотивация, когда фильм интересен сам по себе, и мотивация, которая достигается тем, что ученику будет показано, что он может понять язык, который изучает. Это приносит удовлетворение и придает веру в свои силы и желание к дальнейшему совершенствованию.

Необходимо стремиться к тому, чтобы ученики получали удовлетворение от фильма именно через понимание языка, а не только через интересный и занимательный сюжет.

Еще одним достоинством видеофильма является сила впечатления и эмоционального воздействия на учащихся. Поэтому главное внимание должно быть направлено на формирование учащимися личностного отношения к увиденному. Успешное достижение такой цели возможно лишь, во-первых, при систематическом показе видеофильмов, а во-вторых, при методически организованной демонстрации.

Следует отметить, что применение на уроке видеофильма — это не только использование еще одного источника информации.

Использование видеофильма способствует развитию различных сторон психической деятельности учащихся, и прежде всего, внимания и памяти. Во время просмотра в классе возникает атмосфера совместной познавательной деятельности. В этих условиях даже невнимательный ученик становится внимательным. Для того, чтобы понять содержание фильма, учащимся необходимо приложить определенные усилия. Так непроизвольное внимание переходит в произвольное. А интенсивность внимания оказывает влияние на процесс запоминания. Использование различных каналов поступления информации (слуховой, зрительный, моторное восприятие) положительно влияет на прочность запечатления страноведческого и языкового материала.

Таким образом, психологические особенности воздейтвия учебных видеофильмов на учащихся (способность управлять вниманием каждого учащегося и групповой аудитории, влиять на объем долговременной памяти и увеличение прочности запоминания, оказывать эмоциональное воздействие на учащихся и повышать мотивацию обучения) способствуют интенсификации учебного процесса и создают благоприятные условия для формирования коммуникативной (языковой и социокультурной) компетенции школьников.

В настоящее время большой популярностью у учителей-практиков пользуется американский учебный видеокурс “Семейный альбом. США“.

Содержательную основу двадцати шести эпизодов этого курса составляют истории из жизни типичной американской семьи, их друзей. Наличие постоянных героев дает возможность соединить сюжеты воедино, что способствует концентрации внимания зрителя. Тренировочные упражнения в конце каждой из трех частей эпизода предназначены для закрепления речевых образцов, фонетического, лексического и грамматического материала, а также развитие навыков аудирования страноведческой информации.

Данный видеокурс имеет приложение из двух книг, содержащее полные сценарии фильмов, списки слов и фразеологических выражений, лингвострановедческий комментарий и тексты упражнений (6-9 к каждому фильму), которые в основном направлены на контроль понимания содержания видеофрагмента и первичное закрепление языкового материала.

Каждый из 26 эпизодов видеокурса обладает относительной самостоятельностью в плане смыслового содержания. Это дает учителю возможность самому определить способ введения материала — последовательное включение видеофрагментов в учебный процесс или использование отдельных эпизодов с учетом соответствия тематики видеофильма лексическому минимуму и коммуникативным ситуациям, включенным в программу по английскому языку для конкретного этапа обучения. Количество и характер информации, содержащейся в видеофильме, должны соответствовать количеству и качеству информации, которую способен усвоить учащийся в определенный момент изучения английского языка.

Приведем примеры включения видеофильмов в учебный процесс по английскому языку.

1. После изучения темы “How Do You Treat the Earth” по учебнику В.П.Кузовлева “Счастливый английский 2” и “The World We Live in” по учебнику английского языка для 10 класса Л.Г.Денисовой целесообразно провести занятия с просмотром видеофильма “Man’s Best Friend”.

2. В ходе изучения темы “Праздники в США” рекомендуется провести видеозанятие с демонстрацией эпизода 6 “Thanksgiving”.

3. При изучении темы “Спорт в нашей жизни” можно использовать видеофильм “A Peace of Cake”.

4. Работая над темой “Выбор профессии”, следует использовать видеофильм “It’s Up to You”.

Эффективность использования видеофильма при обучении речи зависит не только от точного определения его места в системе обучения, но и от того, насколько рационально организована структура видеозанятия, как согласованы учебные возможности видеофильма с задачами обучения. В структуре видеозанятия для обучения устной речи можно выделить четыре этапа:

1) подготовительный — этап предварительного снятия языковых и лингвостpановедческих трудностей;

2) восприятие видеофильма — развитие умений восприятия информации;

3) контроль понимания основного содержания;

4) развитие языковых навыков и умений устной речи.

Четвертому этапу может предшествовать повторный просмотр фрагмента.

В качестве примера приводим возможный вариант работы с видеофильмом “A Piece of Cake”.

1. Подготовительная работа.

Учащимся сообщается название фильма и предлагается догадаться, о чем будет фильм. Затем вводится новая лексика, которая необходимая для понимания фильма и предназначенная для активного владения. Новая лексика вводится перед просмотром каждого акта.

Особое внимание уделяется фразеологизмам:

It’s a piece of cake.

No sweat.

It’s a snap.

It’s rough. It’s tough.

Проводится страноведческий комментарий (учитель сообщает о роли физических упражнений и диеты в жизни американцев).

Today, millions of Americans are exercising for good health. One out of every ten Americans exercises every day to stay in good shape. Interest in exercising and eating healthy foods is popular all across the country. Every day in the United States, thousands of men, women, and children run through parks or city streets for good health.

Today, fitness is part of the American way of life. More than ever before, a good diet and exercise program are important in the U.S.A..

2. Восприятие видеофильма (по частям). Перед просмотром каждой части (акта) учащиеся получают установку.

Акт 1. Why do Marilyn and Richard make a bet? What’s the bet?

Акт 2. Why does Richard sing and dance after the aerobic class?

Акт 3. What did Richard understand?

3. Проверка понимание основного содержания.

Сначала учащиеся отвечают на вопросы, поставленные перед учителем перед просмотром.

Затем можно использовать упражнения типа “Выбери правильный ответ”, “Расположи предложения в логической последовательности” и др..

Например, после просмотра второго акта можно предложить следующее упражнение.

What happens after the class? Circle a,b,c.

1. Richard sings and dances because

a) he is happy that he won the bet.

b) he enjoys doing exercises.

c) he wants Marilyn to think that he feels fine after exercising.

2. Richard makes Marilin believe that

a) he didn’t really exercise.

b) he photographed the class.

c) he exercised with no problem.

3. Richard

a) tells Marilyn the truth.

b) doesn’t tell Marilyn the truth.

c) doesn’t remember the truth.

4. Развитие навыков и умений устной речи.

Коммуникативное говорение можно стимулировать с помощью различных заданий.

1. Describe Marilyn after the aerobic class.

2. Act out a dialogue between Richard and Marilyn about doing exercises.

3. Comment on Richard’s behavior after the class.

4. What idioms would you use to describe the advanced aerobic class which Richard and Marilyn attended together.

5. Prove that Richard and Marilyn were a loving and friendly couple.

Для решения каждой из поставленных задач ученики должны знать не только общее содержание видеофильма, но и помнить детали, а также уметь оценивать события, давать характеристику действующим лицам, используя при этом слова и выражения из речевого сопровождения видеофильма.

Практика показывает, что особенно эффективными на начальном этапе обучения иностранному языку являются видеомультипликации. Их использование позволяет развивать речевую активность школьников, а также повысить речевую активность обучения.

Примером могут служить видеокурсы “Muzzy in Gondoland” и “Muzzy comes back”.

Действующие лица этих мультфильмов наделены определенным характером, действуют в конкретных условиях. Отсутствие избыточной информации дает возможность однозначной семантизации языкового материала изображением-рисунком. В этом заключается одно из преимуществ мультипликации перед игровым кинематографом. Психологами установлено, что карикатуры, гиперболизирующие различные признаки предмета, узнаются гораздо быстрее, чем фотоснимки того же предмета. Это происходит потому, что на фотоснимках имеется слишком много подробностей, излишней информации.

Мультипликация дает возможность легко проникнуть в суть реальных вещей и явлений и в простой наглядной форме донести информацию до учащихся.

Звуковой ряд мультфильмов серии “Muzzy” представляет собой диалог, в котором обеспечивается необходимая повторяемость языкового материала, которая достигается сюжетным построением фильмов.

Воссоздание типичных ситуаций общения (“Знакомство”, “В гостях”, “Занятия спортом и т.д.) позволяет стимулировать речевую деятельность учащихся, их коммуникативную активность.

Большое эмоциональное воздействие на учащихся оказывают мультфильмы Уолта Диснея. Не случайно их с большим интересом смотрят и дети, и взрослые. Методически важно и то, что интерес к мультфильмам не ослабевает при многократных просмотрах. Это помогает поддерживать внимание к неоднократно предъявленному учебному материалу и обеспечивает эффективность восприятия.

Несомненными достоинствами мультипликационных видеофильмов являются их:

1) аутентичность;

2) информативная насыщенность;

3) концентрация языковых средств;

4) эмоциональное воздействие на обучаемых и др.

Эффективность использования видеофильмов зависит от рациональной организации занятий.

В структуре видеоурока можно выделить следующие этапы:

1. Преддемонстрационная работа, включющая лингвострановедческий комментарий, установку на понимание. Например, перед просмотром фильма “Книга джунглей” учащимся сообщаются краткие сведения о Р.Киплинге и его творчестве.

2. Демонстрация фильма.

3. Проверка понимания содержания с помощью вопросов.

4. Активизация языкового материала с помощью заданий.

а) Деление фильма на основные эпизоды. Например, в фильме “Робин Гуд”:

1) Принц Джон и “Гадалки”.

2) День рождения Скиппи.

3) Турнир.

4) Освобождение пленников.

б) Работа с фонограммой фильма по эпизодам с заданием повторить реплики героев.

в) Определение, кому принадлежат произносимые учителем реплики и к какому эпизоду они относятся. Например: “The family that saves together, pays together”, “We saved it for a rainy day”, “Absence makes the hearts grow fonder”.

г) Ролевая игра: распределение ролей, просмотр эпизодов фильма с целью проговаривания реплик синхронно со своим героем. Драматизация диалогов и отдельных сцен.

5. Пересказ содержания в устной и письменной форме.

Упражнения после просмотра рассчитаны не только на закрепление, но и на расширение материала. Заключительной частью задания должна стать речевая деятельность учащихся, когда все обучающиеся становятся участниками речевого общения в ходе ролевой игры. Поэтому необходимо максимально полное понимание мультфильма. Оно достигается при помощи видеоповторов, когда тщательно отрабатывается каждый мини-отрезок фильма.

Таким образом, методически обоснованное, систематическое использование мультипликаций в обучении английскому языку школьников любого возраста способствует созданию устойчивого интереса к изучению иностранного языка и совершенствованию умений учащихся.

Подводя итог изложенного, можно утверждать, что учебные видеокурсы и мультипликации раскрывают широкие возможности для активной работы в процессе формирования речевых навыков и умений учащихся и делают учебный процесс овладения иностранным языком привлекательным для школьников на всех этапах обучения.

Обучение групповому общению

на уроках английского языка

Одной из наиболее актуальных и сложных проблем современной методики является обучение устному общению. Общение в психологической литературе характеризуется как совокупность социальных связей, средство динамического взаимодействия общества и личности, как непосредственно переживаемая реальность. Большинство авторов определяет общение через понятие “взаимодействие” двух или более людей, состоящее в обмене между ними информацией познавательного или аффективно- оценочного характера, т.е. рассматривает прежде всего интеракционную форму.

Научить школьников общаться на иностранном языке в условиях учебного процесса — задача достаточно сложная. Ведь естественную речь стимулирует не необходимость, а потребность в реальном общении.

В настоящее время на уроках иностранного языка преобладают индивидуальные или парные формы работы, представленные монологической или диалогической речью учащихся. Общение осуществляется преимущественно в таких рамках: учитель — ученик, учитель — класс, ученик — ученик. Однако в естественных коммуникативных ситуациях человек гораздо чаще сталкивается с полилогической формой общения, чем с диалогической: мы общаемся с членами своей семьи, с одноклассниками, с друзьями на тренировках, соревнованиях, в клубах по интересам и т.д. Поэтому обучение групповому взаимодействию на уроке иностранного языка должно стать не только методом обучения устной речи, а естественным компонентом учебного процесса.

Групповая форма организации учебного труда обладает рядом достоинств: она способствует повышению мотивации к учению, учит объективно оценивать себя и других, повышает деловой статус ученика в коллективе, разнообразит урок. Работая в группе, учащиеся проявляют речевую самостоятельность. Они могут помогать друг другу, успешно корректировать высказывания собеседников, даже если учитель не дает такого задания. Чтобы групповое речевое сотрудничество было эффективным, необходимо целенаправленно обучать школьников технологии общения.

Знакомство с теоретическими работами психолингвистов и социолингвистов (G. Kaspar, T.B. Carlson, K.L. Allwright и др.), а также анализ практического опыта обучения позволили некоторым образом систематизировать способы и приемы обучения групповому общению на уроках английского языка.

Организация группового общения начинается с формирования речевых групп. Многочисленными исследованиями психологов было доказано , что оптимальный состав группы — четыpе- пять человек, временно объединенных учителем в целях выполнения учебного задания и имеющих общую цель и функциональную структуру. В зависимости от характера задания состав речевой группы может меняться.

Чтобы более рационально подбирать состав группы для решения речевых задач, учитель должен иметь представление об учебных и внеучебных интересах учащихся, уровне их коммуникабельности, эмоциональности, социальном статусе. Уровень обученности иностранному языку не всегда является ведущим критерием организации речевой группы.

Практика показывает, что наиболее удачными оказываются группы, где их члены дополняют друг друга: один работоспособен но не эмоционален; другой обладает личным опытом, но слабо успевает; третий мало знает, но интересуется данным вопросом. В группе каждый ученик может проявить себя, внести свой посильный для него вклад в общее дело. в процессе работы возникает чувство сотрудничества, взаимной поддержки.

Количество речевых групп определяется видом групповой работы и заданием, которое ставится перед учащимися.

Участие в речевом общении предполагает владение мотивом деятельности, задаваемым коммуникативным заданием, и совершение речевого поступка в соответствии с этим мотивом.

Если всем группам предстоит обсуждать одну и ту же проблему, учитель может сообщить о цели задания после организации речевых групп. Для обсуждения разных проблем задания лучше объявлять до формирования групп. Тогда учащиеся, интересующиеся одной темой, смогут объединиться для совместного творчества.

Для начального этапа обучения иностранным языкам наиболее эффективными и доступными являются такие формы группового общения, как драматизация и ролевая игра.

Драматизация — представления в виде сцен рассказов, сказок, забавных историй, а также сюжетных картин. Задача учащихся состоит в том, чтобы воплотить заданную тему и сюжет в акт речи. Для организации таких заданий учителя английского языка могут использовать книгу для чтения Т. Клементьевой “Счастливый английский I”, дополнительные материалы для чтения, а также видеоматериалы (например, “Мази”).

Ролевая игра может изображать элементарный коммуникативный акт (покупка, поздравление, знакомство и пр.) и сложный коммуникативный акт, состоящий из серии элементарных (выбор маршрута путешествия — в бюро путешествий — в железнодорожной кассе).

Могут быть ролевые игры, участники которых исполняют обобщенные стандартизированные социальные роли (библиотекарь, продавец, пассажир и др.), не имеющие личностных характеристик и действующие в стандартных ситуациях повседневной жизни. И, наконец, это может быть ролевая игра в которой участники исполняют роли вымышленных персонажей, обладающих всеми личностными характеристиками конкретного лица (пол, возраст, семейное положение, личные качества). Данная разновидность предполагает наличие определенного количества персонажей и проблемной ситуации, в которой участники действуют. Их задача — разрешить проблему. Например: “На улице холодно, идет снег, а шестиклассница Анна собирается идти погулять без теплого шарфа и перчаток. Члены семьи (дедушка, старший брат и родители) стараются убедить ее одеться теплее”.

Интересной формой группового общения при обучении иностранному языку на продвинутом этапе являются игры типа “Брейн ринг” или “Риск”. Группы учащихся вместе готовят ответы на поставленные вопросы, принимают решения и сообщают о них. Используются вопросы, проверяющие знания культуры, литературы, традиций англоязычных стран и своей страны, общую эрудицию и сообразительность, лингвистический кругозор. Например: “В чем состоит отличие американского футбола от европейского?” или “Назовите города и штаты США, имеющие одинаковое название”, “Каково первоначальное значение английского слова ‘хобби’ “?

Еще одной формой группового общения, близкой к подлинному общению, является дискуссионная игра, в ходе которой обсуждаются актуальные и интересные для учащихся вопросы.

Каждый учащийся выбирает удобную для себя роль и высказывается от имени выбранного им персонажа. Таким образом, снимается психологический барьер страха перед языковой ошибкой и представляется возможность высказывать свое мнение.

Преподаватель берет на себя роль организатора общения, он поддерживает обсуждение уточняющими репликами, наводящими вопросами, обращает внимание на оригинальные мнения участников, спорные проблемы, снимает возникающее напряжение. Со временем роль ведущего (лидера) может быть передана одному из учащихся.

Содержанием таких дискуссий может быть любая проблема реальной жизни. Это могут быть дискуссии по морально-этическим, социальным, политическим и другим вопросам. Например, выбор профессии, планы на будущее, отношения с родителями, защита окружающей среды, роль женщин в обществе и другие.

С большим интересом готовятся учащиеся к обсуждению таких проблем как “Проблемы подростков и молодежи”, “Школа будущего — учитель или компьютер?”, “Идеальная семья — вымысел или реальность?”, “Служить по желанию или обязанности?”

Ведущий объявляет тему дискуссии, организует дебаты и делает заключение в конце обсуждения.

Роли выбираются по желанию. Например, при обсуждении проблемы отношений с престарелыми людьми учащиеся выступают от имени следующих персонажей: директор дома ветеранов, социальный работник, психолог, врач, продавец, члены семьи престарелого.

Такой тип группового общения, как дискуссионная игра, отличается высокой мотивированностью, вытекающей из значимости обсуждаемых вопросов, и заинтерисованности всех в нахождении возможных правильных решений.

Дискуссия как форма работы считается сложной и требует проявления многих качеств коммуникантов, от которых требуется владение достаточным уровнем речевой компетентности, т.е. операционной готовности включиться в реальную коммуникацию. С помощью специальных упражнений необходимо научить школьников запрашивать информацию, уточнять полученную информацию, вступать в разговор, вовлекать в него других участников, адекватно эмоционально реагировать на реплики партнеров по общению, соглашаться или не соглашаться с мнениями других.

Данные коммуникативные действия реализуются с помощью:

а) реплик согласия/несогласия: Right, I think the same; I’m afraid you are wrong; I think…; Exactly; Absolutely; As for me…; On the contrary; I don’t think so;

б) фраз и вопросов уточняющего характера: What makes you think so?; Where have you got this information?; Do you mean…?;

What do you mean?; What’s your idea about this?; I beliеve…; Well, I suppose…;

в) эмоциональных реакций: Unbelievable!; That sounds strange; Incredible! How nice! Great! I can’t believe it;

г) обобщающих суждений: On the whole; In general; Summing up all you’ve just said; Let’s come to a conclusion; The result

is…;

Умение реплицировать формируется в ходе выполнения респонсивных упражнений разных типов: вопросо-ответных, репликовых и упражнений типа условная беседа.

Например: Let’s talk a little. On hearing a statement each of you should say something. Follow the scheme of typical responses (exсlamation, question, statement, request, suggestion, etc.).

Model: Our headmaster has invited a group of American high school students to our school.

Exclamation: — Fine! How nice!

Question: — When will they come?

Suggestion: — Let’s take them to our discoteque.

Request: — Will you help us to talk to them?

Упражнения такого типа стимулируют условно-коммуникативную, неподготовленную и частично инициативную речь учащихся на иностранном языке. Однако эти упражнения сами по себе не могут сформировать у учащихся умения вести дискуссию. Необходимо научить школьников сочетать эти реплики в естественной речи, непринужденно развертывая общение. С этой целью можно использовать беседу на различных этапах обучения иностранному языку.

В заключение хотелось бы подчеркнуть необходимость использования на уроках всех типов группового общения, т.к. они обеспечивают воссоздание в учебных условиях тех ситуаций, которые актуальны для будущего иноязычного общения обучающихся.

Примерные темы групповых дискуссий.

1. Is protection of the еnvironment an important problem today?

2. Should women work outside the home?

3. How should the elderly people be taken care of?

4. Should AIDS prevention be taught in our school?

5. Is choosing a profession for secondary school graduates the responsibility of the parents only?

6. Are more prisons for teenagers the answer to the rising crime rates?

7. Should teenagers work after classes to have their pocket money?

8. An ideal family — fact or fiction?

9. Are mass media a reflection of society?

10. Television is a source of education and pleasure, isn’t it?

11. “He who loves not his country can love nothing.”(Byron)

12. Is education so important for the good of society?

13. Peace on earth is everybody’s concern.

14. The country expects every man to do his duty.

15. “Reading is to the mind what exercise is to the body.”

16. Theatres renewal or decline?

Примеры ролевых ситуаций.

1. You are a new pupil and talk with your classmates about the time-table.

2. You were absent from school yesterday. Talk with your friends about what they did yesterday. Start the conversation.

3. You invited your friends to the birthday party. Start the conversation at birthday dinner.

4. You have just returned from a trip to Moscow. Start the conversation with your parents.

5. You are the shop assistant suggesting Christmas gifts to a group of schoolchildren.

6. You are a police officer in the street. Three members of a school group from the U.S.A. have become separated from their group. Help them to find the way to the hotel.

7. You are at your grandparents house watching television. You don’t like the program. Try to convince your grandmother and grandfather to change to another program.

8. You are a librarian. Try to convince the boys who are not very much interested in reading to choose some interesting books for their English class.

9. You are custmers talking with a waiter at a cafe.

10. You are two passengers talking with a stewardess on a plane.

Примеры заданий и вопросов страноведческой игры-викторины “Риск”.

I. Questions.

1. What was the first name of New York? (New Amsterdam)

2. On what rivers do Washington D.C. and London stand? (the Potomac, the Thames)

3. What is the largest lake in North America? (Lake Superior)

4. What are the largest British universities? (Oxford, Cambridge)

5. What’s the nickname of New York city? (Big Apple)

6. What is the most popular sport in Wales? (Rugby)

7. What country is called a “melting pot” or “mixed salad”? (the U.S.A.)

8. Who was George Washington’s Vice President? (John Adams)

9. Which American companies are called the “Big Three”? (Ford, GM, Crysler)

10.I n what country do the people most speak Gaelic? (Ireland)

11. What two geographical regions fought in the American Civil War?

12. What country did America buy Alaska from? (Russia)

13. What state is Disney World in? (Florida)

14. What are the four popular professional sports in America? (Basketball, baseball, football, hockey)

15. In what city were Paul, John, George and Ringo (Beatles) born? (Liverpool, England)

16. In the legend as well as in the movie, in what city was Robin Hood born (Locksley)

17. What is the national Scottish musical instrument (Bagpipe)

18. Where is the tallest skyscraper in the world? (Chicago)

19. What is the national symbol of America? (The bold eagle)

20. Why do the Americans celebrate the 4th of July?

II. Give British variant of the American English

apartment (flat)

candy (sweets)

french fries (chips)

gasoline (petrol)

line (queue)

mailman (postman)

rooster (cock)

subway (tube)

truck (lorry)

vacation (holiday)

faucet (tap)

III. Give Russian equivalents to the following proverbs and sayings.

A man is judged by his deeds, not by his words. (Не по словам судят, а по делам).

A friend in need is a friend indeed. (Друзья познаются в беде).

Better a lean peace than a fat victory. (Худой мир лучше доброй ссоры).

Business before pleasure. (Делу время, потехе час).

He works best who knows his trade. (Дело мастера боится).

Think today and speak tomorrow. (Сначала подумай, а потом скажи).

IV. Listening and comprehension contest.

1. He lived in Greece. He was God of shepherds. He liked to hunt and play the flute and was very strange. People were afraid of him and when they saw him they cried loudly. Now we all know the word, which means “uncontrolled, quickly spreading fear”.

This word is derived from the name of that Greek God.

What was his name? What’s the word? (Pan. Panic)

2. He was a scientist who left 3.5 million dollars to make the prize after his death. Each prize consists of a diploma, a gold medal and money (from 20 to 40 thousand dollars). Every year five prizes are given to people for the greatest contribution to physics, chemistry, medicine, literature and world peace. The peace prize is given in Oslo, others in Stockholm.

Who is the man? What’s the Prize? (Alfred Nobel.Nobel prize).

Методика работы над проектом

по учебнику английского языка

“Happy English II”

В настоящее время обучение школьников иностранному языку направлено на формирование и развитие личности, способной и желающей участвовать в общении на английском языке. Очевидно, что достижение этой цели становится возможным, если созданы мотивы и условия, в которых учащиеся могут проявлять познавательную активность и испытывать желание реально пользоваться приобретенными знаниями и сформированными речевыми навыками и умениями.

Учебник “Happy English II” В.П. Кузовлева и др., содержит информативный и познавательный материал, который ориентирован на развитие личностной активности школьников, вовлечение их в творческую деятельность.

В конце каждого цикла учебника предусмотрен специальный урок “My Project”, на котором учащиеся разрабатывают и представляют свой проект. Например, “The School I Would Like to Go to”, “What We Can Do to Help People”, “Let’s Make the World a Better Place” и др.

Работа над проектом предполагает создание максимально благоприятных условий для раскрытия и проявления творческого потенциала учеников: развивает их воображение, фантазию, мышление.

В условиях работы над проектом формируется внутренний мотив говорения, возникает необходимость что-то сказать, которая диктуется желанием принять участие в общении.

Работа над проектом основывается на групповом взаимодействии, которое является не только методом обучения, но и естественным компонентом учебного процесса. Состав участников творческой группы определяется такими критериями, как а) уровень обученности, б) коммуникабельность, в) инициативность, г) работоспособность, д) интересы учащихся и др. В зависимости от темы проекта и интересов учащихся состав участников может меняться. Что касается количественного состава группы, то наиболее успешно разрабатывают проект группы из 3-4 человек. Таким образом, в классе образуются 4 творческие группы, работающие по одной теме.

Учитель может расширить круг тем, а также предложить учащимся придумать свои. Например, работая над проектами первого цикла “My School” и “School I Want to Go”. Можно также создать проекты “School of the Future” и “School of My Dream”.

А обсуждая план проекта цикла III “What We Can Do to Help People”, вполне возможно расширить тему, внеся некоторые изменения в название: “What We Can Do to Help Troubled Children” и “What We Can Do to Help Needy People”. Опыт показывает, что проблемы взрослых, такие, как судьба беженцев из бывших республик Союза, жизнь детей, оставшихся без родителей, по-настоящему волнует наших подростков.

Работа над проектом проходит в несколько этапов. В зависимости от планируемого результата (плакат, чертеж, выставка фотографий и рисунков и т.д.) она может занимать одно занятие или ей отводится время на нескольких уроках. Кроме того, учащиеся получают домашние задания поискового характера. Такие задания предполагают самостоятельную работу с дополнительной литературой, прослушивание радиопередач, интервьюирование одноклассников, учителей, родителей.

Этапы работы:

1. Работа над темой цикла (овладение лексикой, грамматическими образцами, аудирование и чтение текстов по теме, активизация материала в упражнениях).

2. Обсуждение темы будущего проекта. Учащиеся ищут ответы на вопросы проблемного характера в материалах учебника (например, “Why is the problem of ecology so important now?”, “Can mass media really help a lot in solving environmental problems?”), доказывают необходимость работы над будущим проектом.

3. Формирование творческих групп, распределение задания между членами группы, работа над планом проекта. Одному из учащихся, например, поручают нарисовать плакат или рекламу, другому собрать фактический материал и т.д.

4. Сбор дополнительной информации. Работая над проектом “Let’s make the world a better place”, учащиеся могут использовать не только тексты учебника, но и материалы периодической печати, журналов по экологии, аутентичные учебные пособия (“Streetwise”, Oxford University Press стр. 56-57; газета “English” — приложение к газете “Первое сентября” и др.). Особое внимание должно уделяться краеведению. Познакомив учащихся с экологической обстановкой их родного города, можно предложить им еще один вариант проекта “Places on the map of your city which need your help”.

5. Оформление проекта (рисунки, плакаты, чертежи, сценарии праздника). Одни проекты учащиеся могут оформить самостоятельно дома, другие, требующие большей помощи со стороны учителя, должны создаваться в классе. Главное — не подавлять инициативу учащихся, с уважением относиться к любой идее, предложению, помогать, но не диктовать, не навязывать свою точку зрения.

6. Презентация проекта.

Этот этап работы всегда должен быть праздником для ребят. Одновременно это очень ответственный этап. Ведь весь отобранный, творчески оформленный материал надо так ярко и эмоционально приподнести, чтобы заинтересовать одноклассников, для которых каждый чужой проект — сюрприз.

7. Подведение итогов работы.

Очень важно на этом этапе дать возможность учащимся выразить свое мнение, обменяться впечатлениями. Самые яркие, оригинальные, содержательные проекты награждаются аплодисментами зрителей и символическими медалями. Каждый проект заслуживает одобрения и похвалу: в него вложен труд и творчество. Не следует заострять внимание на ошибках. Ведь основное внимание школьников направлено на содержательную сторону высказывания. Ошибки можно незаметно записать на карточках, систематизировать, а на уроках отработать в различных упражнениях.

Приводим примеры некоторых проектов учащихся 7 классов. После обсуждения таких экологических проблем, как Littering, Air pollution, Water pollution, Endangered animals, Destruction of natural resources, учащиеся сделали плакаты на английском языке:

“Pick up litter”, “Save water”, “Use less paper”, “Reuse old newspapers”, “Plant trees and flowers” и другие, развесили их на стенах школы. Затем каждая группа собрала фактический материал и выступила с сообщениями перед классом. Одно из них называлось “Help Wild Animals”.

Help Wild Animals

We think it is necessary to help wild animals. Many of them are in danger now. For example, pandas which live in the jungle and white bears which live in the Antarctic.

White bears eat fish. If people pollute rivers and seas, animals die.

All woods are home to animals and birds. It is important to take care of them. If trees are damaged and flowers and grass are cut, birds and animals may be extinct.

Each of us can do something to help nature. We must not frighten animals or bird. We must never break plants or baby trees. We are proud of our classmates who have made some bird feeders this winter and filled them with food. There are many squirrels in the park near our school every winter. We believe they come here “to ask” for help, because they eat from our hands.

We are sure that not only Greenpeace, Friends of Earth or Wildlife Service can take care of nature.

There are a lot of ways of keeping the planet healthy and we must take part in environmental activities.

Let’s help wild animals and birds! We announce a contest for the most interesting ideas and plans.

Другое сообщение посвящалось экологической обстановке Пензенской области. Учащиеся посетили комитет по охране природы, познакомились с материалами периодической печати, прошли по тропе здоровья и экологической тропе.

Вот текст их выступления.

Local Environmental Problems

We are the caretakers of the earth. We know that polluted air, water and land are harmful to plants, animals and people.

As a result of our investigation we found out that 17 districts of our region are severely polluted. People of Penza, Serdobsk, Kuznetsk, Belinsky and other towns of Penza region suffer from smog. Their industries pour their waste into rivers Sura, Ivanovka, Insarka and others. Many purifying systems don’t work well.

Every year Penza region plants pollute the atmosphere with about 12 thousand tons of harmful substances. These are very dangerous wastes. They go into the air and are carried by winds for great distances.

As a result many animals have become extinct, for example, golden eagle, musk-rat, etc.

60% of air pollution is caused by different means of transport: cars, trucks, buses. Penza plants use about 60 thousand auotomobiles, over 100 thousand cars are in private use. Public anxiety has grown after the Chernobyl disaster, which resulted in radio-active pollution of vast territories, including Penza region.

Then we must remember, that when we use aerosol sprays we destroy the ozone layer, which protects the Earth from the dangerous ultraviolet rays of the sun.

The list of serious environmental problems could be continued and we invite you all to take part in environmental actions to keep our town and region suitable for living.

С большим интересом работали учащиеся над проектом “Welcome to Our Home Town”. Результатом были рекламные проспекты, рассказывающие об интересных местах Пензы.

Welcome to Our Home Town

A warm Penza welcome awaits you at the Penza Hotel, superbly located downtown on the banks of the river Sura. Within walking distance of the hotel are wonderful dining and shopping opportunities, including the exclusive shops of Moscovskaya street. Experience a wonderful Theatre production, or take in a concert at Concert Hall.

Other nearby attractions include the Circus, the Savitsky Art Gallery and the Folk Crafts Museum, the Belinsky Park.

No doubt you have plenty of other places to go, because Penza is a city full of sights, history and atmosphere. You can reach any part of Penza easily and enjoy the bus ride.

At the end of your day, return to the comfort and relaxation of the Penza Hotel where all the comforts of home await you!

Experience the charms of Penza!

В работе над проектом имеются и трудности. Не всегда учащиеся готовы обсуждать организационные вопросы по-английски, поэтому прибегают к использованию русского языка, обращаются за помощью к учителю на английском языке. Тогда можно заключить “сделку” — если затрудняешься расспросить о важном для тебя по-английски, спроси по-русски, но объяснения услышишь на английском языке, так что будь внимателен.

Чтобы облегчить учащимся работу по подготовке проекта, можно предложить им памятку-инструкцию для организации групповой работы. Например, создавая проект к циклу II “They are(were) good at…”, учащиеся могут работать по следующему плану.

1. Find information about 3-4 famous people who lived in the past or live now.

2. Make stories about them, explaining why they became famous.

3. You are welcome to bring pictures, posters, photos and cassetes to make your project more interesting.

4. Describe how you worked(what you did first, then, next, after that, finally).

5. Words and phrases which may help:

to be good at something(doing something);

nicely, seriously, beautifully, skilfully, regularly,

correctly, hard, etc.

We’d like to present our project…

Welcome to the presentation…

The project was developed by.. .

Пожелание успеха (Good luck!) и красочное оформление памятки способствует повышению творческой активности учащихся, настраивают на работу.

В работе над проектом неизбежны языковые ошибки: ведь часть дополнительной информации ученики находят в русских источниках. Поэтому работа по повторению и обобщению необходимого грамматического материала должна предшествовать разработке проектов, а сами проекты целесообразнее разрабатывать на заключительном этапе работы над темой, когда уже созданы условия для свободной импровизации в работе с языковым и речевым материалом.

В заключение хотелось бы подчеркнуть, что данный прием организации групповой работы имеет ряд достоинств и приносит положительные результаты: работа над проектом вызывает большой интерес учащихся, разнообразит урок, развивает способность к общению, укрепляет межличностные отношения. Обеспечиваются условия для развития всех речевых умений, так как учащиеся поставлены в условия, когда они вынуждены пользоваться иностранным языком и как средством извлечения информации, и как средством общения.

Такой способ организации учебного труда несомненно способствует росту мотивизации к изучению языка, а следовательно помогает достижению целей обучения, выдвинутых современной программой.

Тестирование в обучении английскому языку

Коммуникативный подход к обучению иностранному языку, получивший широкое распространение в современной школе, требует разработки качественной оперативной и одновременно объективной системы контроля. Вот почему проблемы тестирования в последние годы привлекают все большее внимание учителей иностранных языков. Ведь тесты обладают безусловным преимуществами по сравнению с другими формами контрольных заданий: тест позволяет работать одновременно с большим количеством обучаемых; результаты его выполнения устанавливаются быстро и просто. Достоинством теста является и его полифункциональность. Помимо контролирующей функции тест может служить средством диагностики трудностей языкового материала, а также способом прогнозирования успешности или неуспешности обучения.

В методической литературе можно найти различные классификации тестов: по их цели, структуре, форме выполнения, содержанию, условиям проведения и т.д. Наиболее распространенной является классификация тестов по их назначению.

Основная цель прогностических тестов состоит в определении способности того или иного учащегося к изучению иностранных языков (aptitude tests). Общее владение языком проверяется с помощью так называемого proficiency теста.

Средством текущего и итогового контроля сформированности навыков и развитие умений служит тест достижений (achievement test).

Причем тесты, измеряющие общие умения в речевой деятельности (proficiency), не зависят от конкретной программы, методики или учебного пособия, которые использовались в процессе обучения.

Тесты могут быть тематическими/промежуточными (formative tests) или итоговыми (summative tests). Итоговые тесты предназначены для измерения уровня обученности учащихся с помощью стандартизированных заданий. Тематический тест имеет целью показать учителю и учащимся недостатки в ходе обучения, выявить трудности в овладении учебным материалом, а также мотивировать работу учащихся по повторению изученного материала определенного раздела учебника.

Тестирование как область прикладной психологии предлагает введение сравнимых количественных единиц, отражающих характеристики изучаемого явления. По выражению американского психолога Торндайка, все, что существует, существует в каком-либо количестве.

Действительно, основным отличием теста от традиционной работы состоит в том, что он предполагает измерение. Поэтому оценки по результатам тестирования отличаются большей объективностью, которая гарантируется измерением количественной информации.

Каковы же объекты тестирования?

Согласно требованиям школьной Программы по иностранным языкам основной целью обучения в базовой школе является достижение минимального достаточного уровня коммуникативной компетенции, которая предполагает овладение основополагающей системой знаний (лексических, грамматических, фонетических) и речевых и социокультурных умений (аудирование, говорение, чтение и письмо). Их взаимодействие необходимо для осуществления общения на иностранном языке. Следовательно, объектами тестирования выбираются либо элементы языка (тесты по лексике, грамматике), либо речевая деятельность (тесты по аудированию, говорению, чтению, письму).

Качество любого теста определяется его надежностью и валидностью. Под надежностью понимается определенная устойчивость показателей теста — близость или совпадение результатов при повторных измерениях.

Надежный тест должен исключать случайность того или иного результата. Показатель надежности свидетельствует о последовательности результатов измерений.

Валидность (добротность, пригодность, действенность) теста определяется с помощью сравнения результатов с каким-либо внешним критерием. Валидным будет считаться тест, измеряющий уровень развития тех умений, навыков, знаний, для измерения которых он предназначался, т.е. тест и оценки за него должны измерять одни и те же знания и речевые умения. Это значит, что правильная интерпретация результата теста будет возможна только в том случае, когда задание, предназначенное для проверки знания учащимися определенной группы слов или грамматических форм, измеряет уровень сформированности именно этого знания.

Какими основными характеристиками должен обладать правильно составленный тест?

Анализ психолого-педагогической литературы и практический опыт использования тестовой методики контроля позволяет сформулировать основные требования, которым должны отвечать тесты.

1. Каждый тест имеет определенную цель и только с этой целью должен применяться.

2. Тестовые задания должны содержать лишь одну, четко определенную трудность.

3. Тест должен включать задачу, требующую однозначного (как в языковом, так и в содержательном плане) решения.

4. Задания теста должны быть содержательно и конструктно валидны (следует обратить внимание на четкость формулировок заданий).

5. Тесты должны быть построены на изученном языковом материале.

6. Важным свойством хорошо составленного теста является его экономичность. Под этим параметром подразумеваются малые затраты времени как на выполнение теста в целом, так и на отдельные виды заданий.

7. Организация теста должна быть несложной, чтобы можно было легко подсчитать его результаты.

8. Задания в тесте следует располагать по степени нарастания трудностей.

9. Тесты как измерительное средство при разных видах контроля должны соответствовать определенным критериям, адекватно удостоверенным в паспорте измерительного средства.

10. Задания могут предлагаться как на иностранном, так и родном языке учащихся.

11. В зависимости от уровня обученности и условий обучения тест может содержать от 40 до 100 позиций.

По своему характеру тестовые задания относятся к проблемным ситуациям. Задача тестируемого заключается в решении конкретной проблемной ситуации. При выполнении тестовых заданий учащийся выполняет ряд мыслительных операций над языковым материалом.

К таким операциям относятся выделение и идентификация объекта, составление (поиск сходства, различия), трансформация, обобщение, исправление, завершение (поиск недостающего элемента) и т.д.

Наиболее частыми приемами, отражающими эти вербальные операции, являются: 1.множественный выбор; 2.завершение; 3.сопоставление; 4.трансформация; 5.действия с группировками; 6.исправление; 7.расположение по порядку.

Характер заданий в немалой степени зависит от объекта тестирования. Если тестируются языковые знания, то за основу тестовых заданий берутся явления языка. С этой целью используются обычно промежуточные тесты по окончании работы над циклом учебника или темой.

Тестировать речь — это значит брать за основу выполнения задания те внеязыковые отношения, которые заложены в конкретном речевом высказывании.

В условиях коммуникативного обучения иностранным языкам наиболее целесообразным представляется комплексный подход к тестированию. В ходе тестирования учащиеся должны продемонстрировать умение использовать языковые (грамматические, лексические, фонетические), лингвострановедческие знания во всех видах речевой деятельности (говорении, чтении, аудировании, письме).

Тестовые задания должны составляться в соответствии с государственным образовательным стандартом. Для учащихся, изучающих иностранный язык углубленно, могут быть предложены дополнительные задания.

Непременным условием успешности тестового контроля является использование тестов в функции упражнений в ходе тренировочной работы. Тогда ученики будут четко представлять, какие именно умения требуются от них при выполнении того или иного задания теста, что и как будет оцениваться в итоге.

Согласно критериям государственного стандарта обученности по иностранным языкам школьники, правильно выполнившие не менее 60% тестов и тестовых заданий, достигли минимального уровня обученности, зафиксированного в стандарте, что должно оцениваться по типу зачетной системы: достигнут / или не достигнут уровень стандарта.

Результаты тестовых работ могут быть оценены отметками в баллах. Для каждого типа учебных заведений можно рассчитать свою норму выведения отметки на основе стандартной оценки.

Для классов гимназий и лицеев, где иностранный язык изучается углубленно, можно предложить следующие оценочные критерии:

“5” — учащийся выполнил правильно 90-100% тестовых заданий, продемонстрировав высокий уровень сформированности языковых навыков и речевых умений.

“4” — учащийся выполнил правильно 80-89% тестовых заданий, допустив некоторые ошибки и недочеты.

“3” — правильно выполнено 60-79% тестовых заданий.

В обычной средней школе оценочные критерии могут быть несколько ниже. Изложенное выше свидетельствует о том, что тест в учебном процессе можно применять и в качестве тренировочного упражнения, и как средство контроля. Результаты тестирования позволяют определять уровень обученности учащихся и выявить перспективы и тенденции в развитии образования. Методически грамотно организованное тестирование позволяет осуществлять обратную связь и, таким образом, способствует повышению эффективности обучения иностранному языку.

Приложение I

Тестовыве задания по лексике, грамматике и чтению, представленные ниже, отвечают принципу доступноссти и программным требованиям, предъявляемым к учащимся средних школ, гимназий и лицеев. Тесты не разделены по классам и не соотнесены с процессом обучения. Они могут использоваться учителем по его усмотрению на протяжении всего курса обучения (V — XI классы) позволяя выявить общие, типичные ошибки учащихся. Наряду с самооценочными тестами (“Test Yourself”), предложенными в современных учебниках английского языка для средней школы, представляется целесообразным использовать и проверочные тесты (revision tests), являющиеся эффективной формой контроля в обучении иностранному языку.

Sample Tests

1. Read each word that has a number. Find a word on the right that means the opposite and write the letter on the line.

A. 1. soft ____ a. inside B. 1. summer ____ a. night

2. glad ____ b. opened 2. before ____ b. hate

3. lived ____ c. hard 3. wet ____ c. lost

4. hear ____ d. far 4. day ____ d. winter

5. outside ____ e. sad 5. love ____ e. after

6. slow ____ f. ahead 6. found ____ f. big

7. behind ____ g. died 7. give ____ g. dry

8. closed ____ h. fast 8. little ____ h. take

2. Odd one out.

penny, happy, easy, busy

helper, enter, skier, speaker

correctly, neatly, lovely, properly

came, went, see, did

drier, stronger, writer, colder

spaceship, friendship, membership, championship

discover, displace, disco, displease

3. Make as many words as you can using the letters of

“Merry Christmas”.

Example: charity, heart, rhyme, smart, have, mister, star, taste

4. Write down as many American words as you can.

tin ________________ sweets _______________

flat _______________ chips ________________

tube _______________ bath _________________

form ________________ chemist ______________

autumn _______________ queue ______________

lorry __________________ football ____________

5. Choose the correct word in the following sentences.

1. Who (learnt / taught) you to play the piano, Ann?

2. I didn’t have time to (do / make) the beds this morning.

3. It is never late to (study / learn).

4. Never put off till tomorrow what you can (do/ make) today.

5. Natalie was (accepted / admitted ) to the university last year.

6. Do the Smiths often (receive / accept) guests?

7. I’ve (left/ forgotten) my keys upstairs.

8. Could you (find out / learn) his telephone number, please?

9. I wonder if I might have a (recipe / reciept) for the things I’ve bought?

10. Could you (remember/ remind) me to phone the dentist this afternoon to make an appointment?

6. Write one of the words in the space.

1. Tom is __________ than Joe.

small smaller smallest

2. The cat is __________ than the kitten.

large larger largest

3. I am the __________ runner in the class.

fast faster fastest

4. Kate is the __________ girl of all.

small smaller smallest

5. Of the three dogs, Bobo is the ___________.

big bigger biggest

6. Summer is the __________ season of the year.

warm warmer warmest

7. The rabbit is __________ than the turtle.

quick quicker quickest

8. My bed is __________ than your bed.

soft softer softest

7. Write the word that belongs in the sentence.

1. I really __________ go home now.

mist must mast

2. The sailor is on the __________ of the ship.

duck dock deck

3. Who __________ the bell?

rang ring rung

4. Minna ate too much candy and so she got __________.

sack sick sock

5. Did someone __________ that shop?

rob rib rub

6. You can __________ three friends to come to lunch.

pack pick peck

7. Ted fell and hurt his __________ .

lag lug leg

8. Some people say that a rabbit’s foot will give you good ________.

luck lock lick

8. Fill in the correct prepositions.

1. We can agree __________ your new prices.

2. The lesson began __________ 8 o’clock.

3. I don’t like the furniture __________ the room.

4. There are many choices of food __________ babies in the supermarkets.

5. I don’t like the idea __________ going there.

6. The letter grading system is widely used __________ the USA.

7. Young people can call special phone numbers to ask ________ help.

8. In private schools the cost __________ education is paid __________ parents.

9. The classrooms in the American schools are well equipped __________ visual and technical aids.

10. In America, grandparents can’t take care ____________ their grandchildren.

11. They got married __________ the 12th of March.

12. He has been __________ Washington, D.C. twice.

13. We got to the station just __________ to catch the train.

14. __________ my opinion the film wasn’t very good.

15. I didn’t watch the match ____________ television. I listened __________ it __________ the radio.

9. Choose the correct form of the verb.

1. He was so tired that he couldn’t _____ with us.

a) to go b) went c) go

2. We _____ to stay at home because it was raining.

a) have been b) will c) had

3. Mother was cooking supper while father _____ his favourite newspapers.

a) read b) was reading c) had read

4. Young artists _____ good training in art school.

a) received b) receive c) are receiving

5. We shall discuss the results when we _____ our expedition.

a) finish b) shall finish c) have finished

6. I _____ Ann today.

a) had not seen b) have not seen c) didn’t see

7. They hoped you ______ help them.

a) will b) should c) would

8. We _____ English for 7 years already.

a) have studied b) have been studying c) had studied

10. Fill in the missing words. Use the words from the box.

opera prince minister nurse to develop

to be born delicate condition heroine play to honour

1. William Shakespeare _______________ in 1564.

2. Jane is a very __________ girl.

3. Margaret Thatcher is the first woman _______________ of Britain.

4. Florence Nightingale was a _______________ in the army.

5. People remember Florence Nightingale as a kind, generous and delicate lady. She is a national _______________ .

6. William Shakespeare wrote tragedies, comedies, sonnets and _______________ .

7. I’d like to go to the ___________________.

11. Choose the correct word to fit into each sentence.

1. His teacher always __________ his mistakes.

a) reveals b) explains c) exposes d) marks

2. This is a good __________ of Byron’s poetry.

a) cause b) difference c) experiement d) example

3. George Washington’s birthday is a public __________ in the U.S.A.

a) health b) harvest c) holiday d) husband

4. The last electric __________ had gone when we go to the station.

a) plant b) passenger c) lorry d) train

5. Our country has a democratic __________ .

a) railway b) stream c) government d) mountain

6. An __________ of modern artists’ work was opened in the museum of Fine Arts last Saturday.

a) industry b) education c) exhibition d) execption

7. Father wanted Bob to _______________ an engineer.

a) become b) speak c) think d) seem

8. Last year she _____________ English lessons to a group of our students.

a) worked b) defended c) drew d) gave

9. The boy helped me to _____________ heavy box into the house.

a) cover b) invite c) carry d) lose

10. At school I always __________ in the first row.

a) found b) became c) sat d) fed

11. She __________ me a magazine to read.

a) became b) brought c) compared d) caught

12. You must not drink the water __________ from this lake.

a) appeared b) refused c) taken d) defended

13. When you __________ 5 to 2, the total is 7.

a) move b) add c) open d) prove

14. They made a __________ to keep warm.

a) thing b) ready c) piece d) fire

15. John Milton decided to join the __________ for freedom not by fighting but by writing.

a) struggle b) surprise c) terrible d) success

16. The reporter asked Bob to __________ him the place where the car had stopped.

a) run b) take c) give d) show

17. The English language __________ will take place at our school in May.

a) tradition b) competition

c) condition d) attention

18. We __________ our things on that shelf.

a) know b) keep c) sleep d) wake

19. The __________ travels around the sun.

a) death b) east c) land d) earth

20. The __________ of his friends was stronger than that of his own family.

a) birth b) government

c) influence d) harvest

21. You must work hard to ___________ your knowledge.

a) move b) like c) improve d) mean

22. The great artisit did not pay __________ to his appearance.

a) purpose b) attention c) demand d) excuse

12. Choose the correct word to fit into each sentence.

1. Can he ____________ English?

a) speaks b) speaking c) speak d) to speak

2. John speaks English, but __________ ?

a) does Margaret b) speaks Margaret

c) Margaret speaks d) Margaret does

3. What time __________ lunch?

a) does Jack has b) Jack has

c) do Jack has d) does Jack have

4. __________ you written the letter to our teacher?

a) Shall b) Will c) Have d) Having

5. When __________ her homework?

a) Ella usually does b) does Ella do usually

c) usually does Ella d) does Ella usually do

6. If you work hard, you __________ your exams well.

a) pass b) will pass c) have passed d) are passing

7. His son is __________ .

a) so old as yours b) as old as your one

c) so old as your one d) as old as yours

8. I’m sorry that I had to stop our conversation ________ telephone.

a) for answer b) for answering

c) to answer d) to answering

9. He has three children, __________ he?

a) don’t b) hasn’t c) haven’t d) hadn’t

10. All the questions of this test should ___________ .

a) answer b) to answer c) be answered d) to be answered

11. Oh, sorry! What a sad mistake!- __________ !

a) Not at all b) Pleased to meet you

c) You’re welcome d) That’s all right

12. They’ve been looking for you __________ .

a) in all places b) everywhere

c) anywhere d) for all places

13. Is it __________ that you will buy a new car?

a) true b) simple c) sorry d) able

14. Father is __________ , he can’t go for a walk with you.

a) bought b) sold c) busy d) drew

15. When you speak slowly, I __________ you, when you speak quickly, I don’t.

a) introduce b) realize

c) understand d) listen

16. We must __________ in critical situations.

a) laugh b) feel c) wait d) act

17. What time is the first ___________ of the film?

a) show b) play

c) performance d) programme

13. Choose the correct word to fit into each sentence.

1. Must we __________ the poem by heart?

a) to learn b) learning c) learn d) being learned

2. Has Fred got his books now? Yes, my brother __________ yesterday.

a) has given them to him b) gave them to him

c) gave to him them d) has given to him them

3. Where __________ on Sundays?

a) do Mike do b) Mike goes

c) Mike does go c) does Mike go

4. __________ you read anything by Dickens?

a) Are b) Were c) Have d) Was

5. They invited him yesterday but he __________ .

a) didn’t yet say that yes b) didn’t yet say yes

c) hasn’t yet said yes d) hasn’t said yes yet

6. If I __________ James I ___________ happy to give him the present.

a) will see __ am b) see ___ will be

c) see ___ am c) will see ___ will be

7. Is Mary __________ Pam?

a) taller that b. so tall as c) taller d) as tall as

8. Ask him to go to this shop __________ some food.

a) in order he buys b) for buying

c) to buy d) for to buy

9. She’d written that before, __________ ?

a) didn’t she b) wouldn’t she

c) hadn’t she d) shouldn’t she?

10. Your answer __________ to that question is incorrect.

a) give b) given c) gave d) giving

11. The day was really __________ , with the bright sun shining in the blue sky.

a) independent b) beautiful

c) terrible d) yellow

12. It was quite __________ when we got back from the trip.

a) part b) last c) late d) giving

13. The doctor didn’t allow her to carry __________ things.

a) honest b) general c) easy d) heavy

14. After I had read through the text I was _________ to do the test correctly.

a) full b) hard c) ill d) able

15. Everybody enjoyed the film __________ me.

a) unless b) not c) except d) although

16. Have you visited your parents? __________ .

a) Not yet b) Not ever c) Already d) Ever

17. There is an old apple-tree __________ house.

a) in b) between c) behind d) through

18. He won’t be able to lift it __________ we help him.

a) but b) unless c) when d) or

19. I cannot discuss the problem right now, __________ some other day.

a) seldom b) near c) although d) perhaps

20. I will go, __________ I would rather stay at home.

a) whether b) although c) if d) just

14. Choose the correct word to fit into each sentence.

1. He __________ a bad mistake.

a) did b) went c) put d) made

2. Anthony __________ the TV set back to the shop.

a) borrowed b) took c) returned d) left

3. We had __________ and potatoes for dinner.

a) wind b) fog c) meat d) sand

4. They sat near the __________ to keep warm.

a) cloud b) snow c) coal d) fire

5. Vistors can see many interesting __________ in the new museum.

a) fruits b) things c) enemies d) laws

6. We don’t want to __________ in town this summer.

a) stay b) develop c) excuse d) decide

7. Last autumn he __________ a student from our university.

a) jumped b) invented c) became d) learned

8. You must __________ before you answer.

a) belong b) think c) happen d) like

9. These fishermen live in a little __________ at the seaside.

a) mountain b) road c) city d) village

10. The police _________ the car in the forest far from the town.

a) threw b) found c) felt d) fought

11. We can travel to Germany by __________ and sea.

a) land b) grass c) lake d) wood

12. The reporter wanted to know how everything had __________ .

a) graduated b) happened c) invited d) explained

13. We hoped that he will ___________ the game.

a) sell b) cut c) tell d) win

14. We always __________ hard to finish our work on time.

a) take b) try c) shout d) wash

15. A dark __________ covered the sky and soon it began to rain.

a) coat b) land c) cloud d) stick

16. William Hill made it the aim of his life to get a good _________ .

a) decision b) expression c) examination d) education

17. The Central Lowlands ___________ between the Western Australian Plateau and the Eastern Highlands.

a) ruin b) lie c) pay d) place

18. Mrs. Green __________ the house at 10 o’clock every morning to go shopping.

a) draws b) comes c) leaves d) lives

19. It was great __________ to meet the famous scientist.

a) friendship b) honour c) memory d) knowledge

20. This discovery is of great __________ .

a) movement b) ability

c) difficulty d) importance

15. Rewrite each of the sentences in reported speech.

1. “Why did he leave yesterday?”

She asked me ________________________________________

2. “Where will you be going next summer?”

He asked me _________________________________________

3. “Have you met him before?”

I inquired ____________________________________________

4. “Eat more fruits and vegetables,” the doctor said.

The doctor said _______________________________________

5. “Don’t come before 10 o’clock,” I said to him.

I told ________________________________________________

6. “Can you speak more slowly?” he asked me.

He asked ____________________________________________

7. Ann says, “I am working tomorrow evening.”

Ann says ____________________________________________

8. Tom said, “I am feeling ill.”

Tom said ____________________________________________

9. Ann said, “I am going away for a few days.”

Ann said _____________________________________________

10. John said, “I can’t come to the party on Friday.”

John said ____________________________________________

16. Put the verbs in the simple present or the simple progressive.

Supermarkets in the U.S. __________ (test) a new robot checkout system. The machines __________ (attract) interest from several European chains. Shoppers __________ (start) by touching a video screen which _________ (give) instructions on how to pass the shopping over a scanning window. As the customer __________ (do) this, the system __________ (get) information from the computer and __________ (print) a bill. Customers can pay by credit card without human contact. The largest American supermarket chain __________ (study) customer reactions. 25% of the customers __________ (prefer) the system but 25% __________ (hate) it because they are afraid of technology and like human contact.

17. Use the correct form of the word.

In the last four years, over 150 football magazines _________ (appear) in Britain. They are about football, football, and more football.

The magazines are called “fanzines,” and Howard Presser _________ (start) one when he was sixteen.

Howard __________ (speak) to Jill Evans about his magazine.

“I __________ (be) a football fan since I __________ (be) eleven. I __________ (decide) to start my own magazine because the newspapers never __________ (write) about my team.”

Howard __________ (be) a fan of Queens Park Rangers (a London) team and his fanzine __________ (come) a long way in a short time.

When the magazine __________ (begin), Howard only __________ (have) a few readers. He __________ (sell) over five hundred copies at his last match!

Howard __________ (not have) a free minute since he __________ (start) the magazine two years ago, but he doesn’t mind.

“I ___________ (meet) lots of interesting people in the last two years and I _____________ (be) never bored.”

18. Underline the correct form.

1. He ran / had run out of the room as soon as we walked in.

2. I had gone to sleep / went to sleep by the time he arrived.

3. They waited until we were all there before they had started / started.

4. He left because he had finished/ finished his homework.

5. He left / had left school by the age of sixteen.

6. He wasn’t there where I had looked / looked.

7. I was sure that I saw / had seen her somewhere before.

8. The house has been / had been empty for several months when I bought it.

9. He couldn’t play because he had injured / injured his leg.

19. Complete the text with a / an, the or “zero”.

__________ Komodo dragon lives on __________ island of Komodo, which is part of __________ Indonesia. __________ Komodo dragons are very dangerous animals. They grow up to be three metres long. They eat __________ chickens, __________ goats and other small animals, as well as __________ humans. Just the saliva of __________ Komodo dragon can kill __________ man, and there is a well-known case of __________ Frenchman who was bitten by __________ dragon, and died two years later.

Most animals survive because __________ adults do not eat their own babies. __________ Komodo dragon survives because __________ babies can climb __________ trees whereas __________ adults cannot. __________ adults are too big to do it, so __________ babies just sit in the trees until they are ready to look after themselves. The Komodo dragon does not breathe __________ fire but it has ________ worst breath known to __________ mankind, and there is __________ strong temptation to run when you are close to these animals.

20. Choose the best answer. Only one answer is correct.

One of Elvis Presley’s best known gestures was to run a comb through his hair, and he _______1________ for it. In the spring of 1957, Life magazine ran a story about a large group of girls who all ____2_____ like Presley’s by a hairdresser in Michigan. The hairdresser responsible _______3_________ as saying that she _______4__________ over a thousand “Elvis heads,” and that by the following year over 75,000 girls would be wearing it. This didn’t happen. Elvis _____5__________ the U.S. Army on March 24, 1958, at the height of his success. By the end of the following day, he _____6_________ in one of the most photographed events of his career. The photographers ______7________ the barber to cut more slowly, and Elvis ______8_________ , “Hair today, gone tomorrow.” The Presley hair _____9___________ and destroyed, but the cutting of his hair was very symbolic. Although Elvis looked similar when he returned from the army in March 1960, his career was never the same. As John Lennon said when he ____10________ of Elvis’s death in 1977, “Elvis died the day he went into the army.”

1. a. loved 2. a. have their hair cut

b. was loved b. cut their hair

c. had loved c. had their hair cut

d. has been loved d. had cut their hair

3. a. was reported 4. a. has cut

b. reported b. was cut

c. had reported c. cut

d. had been reported d. had cut

5. a. had joined 6. a. cut his hair

b. was joined b. has cut his hair

c. had been joined c. had had his hair cut

d. joined d. was cut his hair

7. a. was begged 8. a. says

b. had begged b. said

c. begged c. had said

d. had been begged d. told

9. a. swept up 10. a. informed

b. had been swept up b. had informed

c. was swept up c. had been informed

d. had swept up d. was informed

21. Choose the best answer. Only one answer is correct.

_____1______ very poor woman _____2_____ to a party by a rich friend of hers. At first she thought she _____3_____ accept the invitation because she _____4______ nothing to wear and no jewelery. But then she _____5_____ “Why not? May be it’s the only party I’ll ever go to.”

So she made _____6____ a dress from some clothes that _____7____ gave her. She also _____8___ a beautiful bracelet from her rich friend. The bracelet was the most beautiful thing she _____9____ ever _____9____. At the party she felt rich and happy. She laughed, she _____10_____ wine, she danced, she talked and she _____11_____ again.

When she got home she looked very _____12_____ . Suddenly she noticed there was no bracelet; it ____13______ .

Next day she ran to the jeweller, described the bracelet to him and asked, “How much may a bracelet like that ____14______ ?” He named a very big sum of money. She borrowed the money from a money-lender and bought a new bracelet identical to the one she ____15_____ and gave it to her rich friend. The friend didn’t notice ______16_______ .

The poor woman ______17_____ pay the money back. So she took two jobs and worked eighteen hours _____18______ . She worked like that for twenty years and at forty she ____19______ sixty. Of course, she hadn’t seen her rich friend since then.

One day, however, she met the friend _____20______ in the street. The rich lady ____21______ recognized her. And the woman had to remind her of _____22______ party and ____23____ beautiful bracelet she had borrowed from her.

“Oh, that,” laughed the rich friend. “That wasn’t a real bracelet. It was just an imitation. Not worth ____24______ at all.”

1. a. The 2. a. was invited 3. a. didn’t

b. A b. invited b. can’t

c. An c. was inviting c. couldn’t

4. a. didn’t have 5. a. thinks 6. a. her

b. had b. was thinking b. herself

c. hasn’t had c. thought c. yourself

7. a. somebody 8. a. was lending 9. a. has seen

b. anybody b. borrowed b. has been seeing

c. nobody c. was borrowing c. had seen

10. a. has drunk 11. a. has been laughing 12. a. happily

b. drinks b. laughed b. luckily

c. drank c. laughing c. happy

13. a. went 14. a. cost 15. a. lost b. has gone b. costs b. had lost

c. was gone c. was costing c. has lost

16. a. different 17. a. had to 18. a. in day

b. the different b. must b. a day

c. the difference c. was c. on day

19. a. looked 20. a. by chance 21. a. hard

b. looking b. in chance b. harder

c. was looked c. on chance c. hardly

22. a. the 23. a. a 24. a. somethng

b. an b. an b. anything

c. a c. the c. nothing

22. Correct the mistakes. G- grammar, P- punctuation, Sp- spelling

Cole Porter

P Cole Porter was born in indiana, USA, in 1891. When he was GG young, his mother teached him to play __ piano and __ violin. After PPSp leaving high school, he studyed law at harvard university and music G at yale, where he wrote football songs. In 1917, he did go to Europe G and join the French Foreign Legion. After the was he has got G married and lived in Paris and Venice. He worked very hard during G ten years writing songs but he was not successfully. Then he wrote a G song called “Let’s Do It”. It was _____ big hit and he becomes one G of the most greatest song writers of all time. Cole Porter died in G 1964 but his songs will live forever.

23. Fill in the correct form of the verbs.

Dear Boris,

I _____1_____ your letter about a month ago but I could not find time to write ever since. I _____2_____ very busy lately revising for my exams. Next Friday I ____3______ my first exam. Right now it is 6 p.m. and I ______4____ at my desk. I ____5______ here since 9 a.m. Thank you for everything you ____6______ for me. I hope to hear from you soon.

Yours,

Helen

1. recieve 2. be 3. take 4. sit 5. sit 6. do

24. The Title Tells It All

Read the sentences. Then put a X next to the title that tells what all the sentences are about.

1. Some animals, like bears, sleep in caves. Turtles might sleep in burrows[1] in the ground. Birds can sleep in trees, and a little deer will lie down in the leaves.

· Burrows Used By Animals

· Places Where Animals Sleep

· A Home in the Trees

2. Fish like to eat bugs[2] — or other fish! Birds like to eat bugs, too. A bear might eat the fish he pulls out of the a lake. Dogs like lots of things. And cats just love to have milk.

· A Bear at the Lake

· Birds and Bugs

· Foods That Animals Like

3. Everyone likes a special kind of animal. Some people like dogs, and some like cats. I know a girl who loves horses, and I know a boy who loves mice. What animals do you like?

· The Girl Who Loves Horses

· The Cat Family

· Animals That People Like

25. What Do They Really Mean?

Put an X next to the right answer.

1. Ted’s mother told him to clean his room and then go outside to rake the leaves. Ted said, “A giant couldn’t do all the work I have to do.”

What did Ted really mean?

_____ Ted thought he could do the work but a giant couldn’t do it.

_____ Ted thought he had too much to do.

2. “Come to the window,” said Suzy. “Look at all the rain.”

”Yes,” said her father. “It is raining cats and dogs today.”

What did Suzy’s father really mean?

_____ He thought it was raining very hard.

_____ He thought that animals were falling to the earth.

3. Father looked around the room. “All the things are out of place,” he said. “It will take me seven years to clean this room.”

What did Father really mean?

_____ He thought he was very slow when he worked.

_____ He thought the room needed a lot of cleaning.

26. Read the text.

Alice Makes a Birdhouse

Winter was coming, and Alice wanted to make a home for the birds. She would make a birdhouse.

Alice and her mother got some wood. Next, Alice’s mother cut the wood for all of the sides of the birdhouse. Then she made a hole for the birds to get into the house.

Alice and her mother put the sides on the house. Then they put on the top. Alice ran to get food to put in the hole. Then the house was ready!

1 2 3 4 5 6

Number the sentences to show the order of things that Alice or her mother did.

_____ Alice’s mother cut wood for all the sides.

_____ Alice wanted to make a birdhouse.

_____ They put the sides together.

_____ Alice’s mother made a hole so that the birds could get in.

_____ Alice got food for the birds.

_____ They put the top on the house.

27. Read the text.

A Move to the City

When Nicky and his family moved to the city, Nicky was sad. He loved the country, but his mother and father took jobs in the city. Nicky’s father and mother did what they could to make him happy.

Nicky missed his friends more than anything. But on the way to his new school, a boy ran up to him. The boy said his name was Ted.

“I’ll show you around the school,” said Ted. He smiled at Nicky, and Nicky smiled back.

Write Yes or No on the line.

1. Nicky was happy to move.

__________

2. Nicky’s mother and father didn’t care[3] about Nicky’s feelings.

__________

3. Ted was nice to Nicky.

__________

4. Nicky was happy that Ted came by.

__________

28. Read the text.

Larry liked to do things that scared[4] people. He thought he was funny.

One day Larry waited in the back of the door. His little sister walked into the room. Then Larry jumped out at her. Larry’s sister cried out. Then Larry knew that he had not done anything funny. He had not thought of anyone but himself.

Write Yes or No on the line.

1. Did Larry want to be mean to others? __________

2. Did Larry think that he was funny when he scared people? __________

3. Did Larry’s sister think that he was funny? __________

4. Do you think Larry’s sister was silly to cry out? __________

5. Do you think Larry was sorry for what he did? __________

29. Read the text and answer the questions.

Ted thought he would like to be in the school band. But Ted also liked to play baseball. He played baseball everyday after school.

The time came for Ted to try out for the band. He didn’t do well. He was told that he couldn’t be in the band.

Ted got angry. He felt that the head of the band was not fair. When he told his friends, they said he had played too much baseball. So Ted got angry with them, too.

1. What did Ted do every day after school?

2. What did the head of the band tell Ted?

3. Do you think Ted had a right to be angry with the head of the band?

4. Do you think that Ted’s friends wanted to be mean to him.

30. Read the text. Choose the best answer to each question.

The Stone Age was a period of history which began in approximately million B.C. and lasted until 3000 B.C. Its name was derived from the stone tools and weapons that modern scientists found. This period was divided into the Paleolithic, Mesolithic and Neolithic Ages. During the first period, (2 million to 8000 B.C.) the first hatchet and use of fire for heating and cooking were developed. As a result of the Ice Age, which evolved about 1 million years into the Paleolithic Age, people were forced to seek shelter in caves, and develop new tools.

During the Mesolithic Age (8000 to 6000 B.C.) people made crude pottery and the first fish hooks, took dogs hunting, and developed a bow and arrow, which was used until the fourteenth century A.D.

The Neolithic Age (6000 to 3000 B.C.) saw humankind domesticating sheep, goats, pigs, and cattle, being less nomadic than in previous eras, establishing permanent settlements, and creating governments.

1. Into how many periods was Stone Age divided?

(1) 2

(2) 3

(3) 4

(4) 5

2. Which of the following developed earliest?

(1) the fish hook

(2) the first hatchet

(3) the bow and arrow

(4) pottery

3. Which of the following developed earliest?

(1) farming

(2) clothing

(3) living outdoors

(4) using fire

4. Which period lasted longest?

(1) Paleolithic

(2) Ice Age

(3) Mesolithic

(4) Neolithic

5. Which of the following periods saw humankind developing a more communal form of living?

(1) Paleolithic

(2) Ice Age

(3) Mesolithic

(4) Neolithic

6. The author states that the Stone Age was named so because

(1) it was very durable.

(2) the tools and weapons were made of stone.

(3) there was little vegetation.

(4) the people lived in caves.

31. Read the text and answer the questions.

The Spartans lived in that part of southern Greece called Laconia. Sometimes people called them Spartans and sometimes Laconians. Those people were very brave and their way of life was very simple. One of their rules was that they should always speak very briefly (кратко) using no more words than were necessary. To this day we often call a short answer laconic; that is, such an answer as a Laconian might give.

There was in northern Greece a land called Macedonia, ruled over by a king, Philip by name. Philip wanted to become head of all Greece. He had a great army and conquered state after state. But although his strength was so great, Laconia remained free. When Philip reached Laconia, he sent a letter to the brave Spartans saying, “If I conquer your country, I will level your great city to the ground.” In a few days he saw the answer brought to him. Upon opening the letter he found only one word written in it. That word was “If”.

1. Why did Laconians speak very briefly?

2. What do we call a short answer?

3. Why did Philip attack Laconia?

4. Why did Spartans answer Philip’s letter in one word?

5. Do you always speak laconically? When do you speak laconically?

32. Read the text and answer the questions.

Robin Hood fought against those who oppressed people. Robin Hood took money from the oppressors and gave it to the poor people. The Sheriff tried to arrest him but could not do it. At last the Sheriff decided to organise a shooting contest where he could arrest Robin Hood. He knew that Robin Hood could shoot quite well. The appointed prize was a golden arrow. On the day of the contest the Sheriff was looking everywhere for Robin Hood but did not see him.

Suddenly, a man in red appeared in the village. There were several companions with him, too. He won the contest and recieved the prize. When he was leaving the town, an idea came to his mind. He shot an arrow into the Sheriff’s open window. There was a paper attached to it with the following words: “Robin Hood thanks the honourable Sheriff for the Golden Arrow.”

1. What did Robin Hood do?

2. Why did the Sheriff want to catch Robin Hood?

3. Why did the Sheriff organise the shooting contest?

4. Why did Robin Hood decide shoot an arrow into the Sheriff’s window?

5. Was the Sheriff glad to get an arrow in the window? Why do you think so?

33. Read the text. Choose the best answer to each question.

Children and Work

England could be growing richer using the workforce of schoolchildren who are working too young. Perhaps England has about a million children workers.

A national study that will be organised by specialist Chris Pond, will find out if employers are making young people do difficult work for a child’s wages.

Mr. Pond says the aim of the study is not to stop children’s work. He thinks many young people enjoy working — and they especially enjoy the pocket money they earn. However, they may also be paid less money. They risk being in danger and they miss school very often.

Six weeks ago the Government started a campaign against children missing classes, with a plan to punish parents who allow their children not to go to school regularly. Politicians were shocked by a new report which showed as many a seven out of 10 children who don’t got to school at least once a month.

Through his study, Mr. Pond also hopes to find out what children spend their money on. ‘I don’t expect to find that they are working to help their families- although some might be. Most are likely to be spending money on compact discs and sporting clothes for themselves,’ he said.

1. What becomes clear from this part of the text?

In England

A. children who have a job earn a lot of money.

B. many children who are not old enough have jobs.

C. parents often force their children to take on jobs.

2. What will Chris Pond try to find out?

A. What kind of work children ususally do.

B. Whether working children are paid too little.

C. Why so many children have jobs.

3. What does this part of the text make clear?

A. Children should not be allowed to work for money.

B. Young people often know the disadvanges of jobs very well.

C. Working not only has positive but also negative sides for children.

4. What sort of campaign did the Government start six weeks ago?

A campaign against

A. children behaving badly to teachers.

B. children having all kinds of jobs.

C. children staying away from school a lot.

5. What does Mr. Pond want to find out?

A. How much money working children have to give to their parents.

B. On what things children spend the money they have earned.

C. With what kind of work children earn most.

34. Read the text. Choose the best answer to each question.

Fred Savage

An interview with 16-year-old American film and TV actor Fred Savage, who starred in the TV series “The Wonder Years.”

How did you start acting?

When I was six years old I did a Pac Man vitamins commercial. I love doing commercials because it’s such a lot of fun. A lot of my friends still do commercials on TV, and it’s just great because some day that money will pay their college course.

Why did you want to become an actor?

I’ve never done this to be popular or to have fans or anything. I’m doing this because I enjoy it. I don’t do it for the job or because I need the money.

Do you still go to school?

I have a teacher when I’m filming; he helps me with my schoolwork. I should spend three hours a day on it, but a lot of the time I do only one or two hours. I like science, but I hate English, because it is boring.

You don’t have a normal childhood do you?

It’s true I don’t go to school with my friends or spend a much time with them as I’d like to, but I’m getting knowledge that they may never get.

Didn’t you have your first film kiss on “The Wonder Years?”

Yes, I had to kiss this girl and it was also her first film kiss. It was bad enough doing it, but when I finished our parents stood up and clapped their hands- we felt really uncomfortable.

What do you think of your fans?

My fans are great. I really love them. People are able to find me in the strangest places, though. I can be riding my bicycle in the woods somewhere, and someone will find me and ask for my autograph. I guess it’s still new to me, so I’m really pleased by it.

1. How does acting in commercials help young people?

A. They can later pay their studies with the wages they earn.

B. They get a lot of friends who work in the the film or TV business.

C. They learn things that will help them to become good actors.

2. Why does Fred want to be an actor?

A. Because he likes the work of an actor.

B. Because he loves it if many people know him.

C. Because he wants to become rich fast.

3. Which of these statements about Fred’s schoolwork is true?

A. He does not really work hard enough for it.

B. He is better at language then at science.

C. He likes private lessons better than going to school.

4. What especially does Fred like about his way of life?

A. He has more freedom than most other young people have.

B. He has more money for nice things than his friends.

C. He learns things that most other young people do not learn.

5. What does Fred tell about his first film kiss?

A. He did not feel OK, especially because of his parents’ reaction.

B. He felt shy because he did not know the girl very well.

C. He was rather proud of the way he did it.

6. What does Fred say about fans?

A. He is sorry that he cannot speak with all his fans.

B. He thinks that fans cause a bit too much trouble sometimes.

C. He very much likes the interest fans have in him.

Answer Keys

1. A. 1c, 2e, 3g, 4d, 5a, 6h, 7f, 8b

B. 1d, 2e, 3g, 4a, 5b, 6c, 7h, 8f

2. penny, enter, loosely, see, writer, spaceship, disco,

4. can, apartment, subway, grade, fall, truck, candy, french fries, bathtub, druggist, gasoline, line, soccer

5. taught, do, learn, do, admitted, receive, left, find out, receipt, remind

6. smaller, larger, fastest, smallest, biggest, warmest, quicker, softer

7. must, deck, rang, sick, rob, pick, leg, luck

8. to, at, of, for, of, in, for, of, by, with, of, on, to, in, in, on, to, over

9. c, c, b, b, a, b, c, b, c

10. was born, delicate, minister, nurse, heroine, plays, opera

11. b, d, c, d, c, c, a, d, c, c, b, c, b, d, a, b, b, b, d, c, c, b

12. c, a, d, c, d, b, d, c, b, c, d, b, a, c, c, d, a

13. c, b, d, c, d, b, d, c, c, b, b, c, d, d, c, a, c, b, d, b

14. d, b, c, d, b, a, c, b, d, b, a, b, d, b, c, d, b, c, b, d

16. are testing, attract, start, gives, is doing, gets, prints, is studying, prefer, hate

17. appeared, started, spoke, have been, was, decided, wrote, is, came, began, had, sold, has not had, started, have met, have never been

18. ran, had gone, started, had started, left, looked, had seen, had been, had injured

19. The, the, zero, zero, zero, zero, zero, a, a, a, a, the, the, the, zero, the, the, zero, zero, the, zero, a

20. b, c, a, d, d, c, c, b, b, d

21. b, a, c, b, c, b, a, b, c, c, b, c, c, a, b, c, a, b, a, a, c, a, c, b

22. recieve, have been, shall/will take, am sitting, have been, have done

30. 2, 2, 1, 1, 4, 2

33. b, b, c, c, b

34. a, a, a, c, a, c

Приложение II

Walt Disney’s World

Walt Disney was an American original, a man who developed the animated film into an art form. A brillant businessman, he also created Disneyland which proved to be as much an innovation in the world of outdoor entertainment as Disney films were in the world of motion pictures. From the very beginning of his remarkable career, Walt Disney lived on the edge of tomorrow. Dreaming impossible dreams. And daring to make them come true.

Walt Disney was born in Chicago in 1901. His father was Irish-Canadian and his mother was of German-American origin. He remembered nothing of his early years in Chicago, but the memories of Marceline, Missouri, stayed with him throughout his life. He revealed a talent for drawing and an interest in photography very early.

In 1911, when Walt was ten years old, the family moved to Kansas City. Mr. Disney bought a newspaper delivery business, and the father expected Walt to help with the newspaper business and deliver newspapers. After school Walt and his brother worked for their father. On Saturday mornings Walt took classes in painting and drawing at the Kansas City Art Institute.

Then one day Walt saw a silent film version of “Snow White and the Seven Dwarfs.” This film and the way it was projected onto the screen fascinated Walt.

In 1917 Walt Disney moved to Chicago and took a job at the post office. He worked long hours delivering mail, going to school and taking classes at Chicago’s Academy of Fine Arts.

Some of his pictures were cartoons in the Chicago newspapers. He drew comic pictures and sketches of politicians and people in the news. The short comments under them poked fun at them.

Elias Disney, Walt’s father, could not understand his son’s fascination with the entertainment world, nor did his sympathize with Walt’s ambition to be a cartoonist.

During the First World War, Walt Disney joined the American Red Cross as an ambulance driver, but when in 1919 the American Ambulance Corps was disbanded, he boarded the ship for the voyage back to America and the start of his career.

He went back to Kansas City where he got a job with an advertising company. It lasted only six weeks, but it taught him many things about working in the art field.

His next job was drawing cartoons for screen advertisement in movie theatres, just like TV commercials today. By 1923, Hollywood had become a company town, and movie makers started arriving in California.

Walt Disney asked for work as a director and was turned away. There were no cartoonists in Hollywood; the animation business was centered in New York. He found a man in New York to buy his films and hired some art students. Together they made seven animated cartoons but the man in New York ran off with the money made from the cartoons. Walt was forced to close his company, but wasn’t discouraged. He loved cartoons and was full of ideas. He decided to start all over again in California where movies were being made.

In Hollywood Walt rented an old camera and a garage which he turned into a small studio. He made a series of “Alice in Cartoonland” cartoons. Cinema owners bought them as quickly as he could make them. In 1927, he had some success with the series called “Oswald the Lucky Rabbit,” but it was not until 1928, when “Steamboat Willie” appeared, the first “Mickey Mouse” with sound, that he achieved lasting success. Mickey Mouse became a household word, together with such companions as Minnie, Pluto, and perhaps the favourite of them all- Donald Duck.

By 1930, Walt Disney had created 12 Mickey Mouse cartoons. They all were very popular with children and adults all over the world.

Then another great invention was made- colour in movies. Walt started making long colour cartoons. These included “Pinocchio”, “Bambi”, “Cinderella”, “Alice in Wonderland” and many others.

After World War II Walt made not only animated films, but movies about real animals. The film, “Seal Island” was made. Later Walt made many nature films, among them “Beaver Valley”and “Living Desert.”

In 1955, he branched out into a different enterprise- “Disneyland”, a huge amusement park in southern California. Of all the show places, none was as famous as Disneyland. This superb kingdom of fantasy linked to technology was created by Walt Disney.

Honours were given to Walt Disney. The highest came on September 14, 1964, when President Johnson presented him with the Medal of Freedom at the White House.

Walt Disney died in 1966 at the age of 65. the New York Times wrote, “He had a genius for innovation; his production was enormous; his hand was ever on the public pulse. He was a legend in his own lifetime- and so honored many times over.”

Walt Disney is gone but each year lots of new movies and cartoons are made in his studios.

The Jungle Book

Introduction:

This film is made from Rudyard Kipling “Mowgli” stories. The best and most beloved of Kipling’s prose works was written in 1894-1895 and was intended for children. In this beautifully written book, Kipling depicts the life of wild animals, and he shows their character and behavour.

The cartoon shows the life of a man-cub in the jungles and his adventures on the way to the man-village.

Characters:

Mowgli — a man-cub

Bagheera — the black panther

Rama — father wolf

Akela — the leader of the pack

Baloo — the bear

Kaa- the rock python

Shere-Khan — the tiger

Hathi- the elephant

Winifred- Hathi’s wife

Little Elephant (Hathi’s son)

Louie — the gray monkey

Vultures

Episode 1

Mowgli and Bagheera

1. Words and expressions.

to swear (swore, sworn) to look out for oneself

to grow up to go to sleep

to make a mistake

Things will look better in the morning.

Leave me alone.

You have just sealed your doom.

This is going to slow down my slithering.

2. Watch the film and show the correct order of events by numbering them from 1 to 6.

_____ Bagheera offered to take Mowgli to a man-village.

_____ A council was held to settle the problem with Mowgli upon the Council Rock.

_____ Bagheera fell asleep.

_____ Bagheera was explainig to Mowgli why he couldn’t stay in the jungle.

_____ Kaa hypnotized Mowgli.

_____ Bagheera helped Mowgli.

3. Use a word from the box to complete each of the sentences below.

to grow up to explain to swear to go back

ahead of us to be afraid

a. Shere-Khan has returned to this part of the jungle, and __________ to kill you.

b. Shere-Khan is not going to allow you __________ to become a man.

c. I __________ of Shere-Khan.

d. I don’t want __________ to the man-village.

e. No one __________ anything to Shere-Khan.

f. We’ve got a long journey __________ tomorrow.

Episode 2

Mowgli and Elephants

1. Words and expressions.

patrol muzzle

drill barracks

ranks treason

regulations colonel

to keep heels together to take good care of

2. Watch the film and answer the questions.

What did Mowgli and Bagheera hear in the morning?

What were the elephants doing?

What did Mowgli do?

Why was Colonel Hathi angry?

Why did Mowgli and the Little Elephant laugh?

Why did Bagheera leave Mowgli alone?

Episode 3

Baloo and Mowgli

1. Words and expressions.

bear (bare) necessities confidence

to fight like a bear to weave

to scare somebody to be in trouble

to knock somebody senseless to tickle

to give up to be a lot of fun

at ease Forget about your worries

2. Watch the film and show the correct order of events by numbering them from 1 to 5.

_____ Baloo sang a nice song about bear-necessities.

_____ Bagheera ran to help Mowgli.

_____ Baloo and Mowgli were swimming in the river.

_____ Baloo taught Mowgli to fight like a bear.

_____ Monkeys carried Mowgli off.

3. Use a word from the box to complete each of the sentences below.

scare to give up a lot of fun

worries to fight like a bear to carry off

a. Look for the bear (bare) necessities, Forget about your _____ and your strife.

b. Give me a big bear growl. __________ me.

c. You’re tickling. I can’t stand it. I __________.

d. I need help, kid. I’ll teach you to __________.

e. You __________, Baloo!

f. These mangy monkeys __________ him off.

4. Describe Mowgli’s adventures in the jungle (episodes 1-3).

5. Write a character sketch of Baloo.

Episode 4

Mowgli and Monkeys

1. Words and expressions.

Word has grabbed my royal ear.

I can fix it for you.

Have we got a deal?

I wanna be like you

to make one’s dream come true to be loaded with

to create a disturbance a swinging party

2. Watch the film and answer the questions.

Where did the monkeys take Mowgli?

What did Louie want from Mowgli?

Why did Louie want to be like a man?

Who came to rescue the man-cub?

What happened to the old castle?

3. Use a word from the box to complete each of the sentences below.

to be crazy to be like somebody to make fire

to have a deal to create a disturbance

a. I am not as __________ as you are!

b. Old King Louie can fix it for you. Have we got ___________ ?

c. I wanna be ____________.

d. I’ll rescue Mowgli, while you __________.

e. I don’t know how __________ .

4. Pretend that you are Baloo and retell this episode (Mowgli in the castle).

Episode 5

Bagheera and Baloo

1. Words and expressions.

to get into trouble

to learn something from the experience

to have a word with somebody

to take a look at somebody

to take care of somebody

to kidnap somebody

to make a mistake

Birds of a feather flock should together

Are you out of your mind?

That’s just the point.

2. Answer the questions.

Why did Bagheera think that the jungle was not the place for Mowgli?

How did Baloo try to prove the opposite?

Why was Shere-Khan against the kid?

To what conclusion did Bagheera and Baloo finally come?

3. Retell the conversation of Bagheera and Baloo in indirect speech.

Episode 6

Mowgli and Baloo

1. Words and expressions.

to forgive oneself to realize

to separate That’s going too far.

2. Why didn’t Mowgli understand what Baloo was trying to explain to him?

Episode 7

Bagheera and Hathi

1. Words and expressions.

cross-country march emergency

pompous volunteer

to be lost to pick up somebody’s trail

to take over command to get hurt

to have a plan in mind devotion to duty

element of surprise

That’s an entirely different matter.

2. Which of the following statements are true? Circle the number of each true statement.

1. Shere-Khan waited for Mowgli on the rock.

2. The jungle partrol was on a cross-country march.

3. Baloo told Colonel Hathi about what had happened.

4. Colonel Hathi agreed to help Bagheera at once.

5. Little Elephant asked his father to help his friend Mowgli.

6. Winifred forced Colonel Hathi to make the right decision.

7. The jungle patrol continued their march.

3. Retell the events of this episode using words and expressions from the first task.

Episode 8

Mowgli and Kaa

1. Words and expressions.

to trust somebody to blame somebody

to believe in somebody to cease

safe and sound

I have my own subtle little ways.

I’m not like those so-called fair weather friends of yours.

2. Answer the questions.

Why didn’t Mowgli trust Kaa?

How did Kaa make Mowgli believe in him.

Did Kaa really want to help Mowgli?

Episode 9

Kaa and Shere-Khan

1. Words and expressions.

to forgive to interrupt

to entertain to search for

to fool somebody sinuses

self-hypnosis skinny shrimp

Cross my heart1

2. Which of the following statements are true? Circle the number of each true statement.

1. Shere-Khan was searching for Baloo.

2. Kaa told Shere-Khan where Mowgli was.

3. Kaa said that he was singing for himself.

4. Shere-Khan searched Kaa.

5. Kaa promised Shere-Khan to help to find Mowgli.

6. Kaa wanted to eat Mowgli.

Episode 10

Vultures and Mowgli

1. Words and expressions.

Go ahead. I don’t care.

Nobody wants me around. Give us a smile.

I’d rather be on my own.

2. Learn the words of the song and sing along.

We’re your friends.

We’re your friends.

We’re your friends

To the bitter end.

When you’ree alone,

Who comes around?

To pluck you up?

When you are down

And when you are outside looking in.

Who’s there to open the door?

And that’s

What friends are for.

He’s always eager

To extend a friendly paw.

That’s what friends are for.

And when you are lost

In dire need

Who’s at your side

At lightening speed?

We’re the friends of every creature

Coming down the pike.

In fact we never met an animal

We didn’t like.

So you can see.

We’re friends in need

And friends in need

And friends indeed.

Forevermore!

That’s friends are for.

3. Explain the meaning of the proverb “A friend in need is a friend indeed.”

Episode 11

Mowgli and Shere-Khan

1. Words and expressions.

extraordinary performance precisely

to scare somebody

Stay out of this. Are you kidding?

Such spirit is deserving of a sporting chance.

2. How can you characterize Mowgli after watching this episode?

Episodes 12-13

Mowgli, Bagheera and Baloo

1. Words and expressions.

to sacrifice to miss something

noble creature

Greatest love hath no one than he who lays down his life for a friend.

He’s cracking me up.

She did it on purpose.

Mowgli is where he belongs now.

He’s hooked.

It was bound to happen.

2. Answer the questions.

Why did Baloo pretend that he was dead?

What did Mowgli suddenly feel when he saw a girl?

What made him stay in the village?

Were Baloo and Bagheera happy?

Robin Hood

Introduction.

Everyone has heard of Robin Hood and his band of outlaws who are thought to have lived in Sherwood Forest, near Nottingham, but no one is certain of there really was such a person.

However, the legends about him are so similar, and there are so many places connected with him, that it seems likely that Robin Hood was a local hero whose exploits against the Norman overlords and their forest laws made him loved by the English.

Disney’s cartoon shows the 11th century England ruled by the wicked, greedy Prince John. He ordered the Sheriff of Nottingham to tax the people so heavily that some were forced to become outlaws. Two of the most famous outlaws were Robin Hood and Little John, who would steal money from the Sheriff and give it back to the poor. Prince John and the Sheriff wanted to seize them. but they were brave and foxy fellows and always won.

Main characters:

Robin Hood

Little John

Maid Marian

Friar Tuck

Much

Prince John

Sir Hiss

The Sheriff

Lady Kluck

Mrs. Bunny

Skippy

Rooster (the storyteller)

Episode 1

Robin Hood and Little John walking through the forest.

1. Words and expressions.

to take a chance to rob the rich to feed the poor

to borrow to contemplate

to escape finally

2. Answer the questions.

Why wasn’t Little John sure if they were good guys?

What did Robin Hood mean by saying that they didn’t rob, they borrowed?

How could Robin Hood and Little John escape from the Sheriff?

Episode 2

“Fortune-tellers”and Prince John.

1. Words and expressions.

wicked disguised

greedy counselor

to flatter to tax

to slip the rings off somebody’s fingers

Crusade fortune-teller

to pay a visit to miss a chance

hub-cap female bandits

a peanut operation suspicious snake

bad luck floating spirits

to forgive to warn somebody

How exciting!

This crown gives me a feeling of power.

How dare you strike the royal hands?

Your name will go down in history.

2. Which of the following statements are true? Circle the number of each true statement.

1. The Prince was travelling by coach to Sherwood Forest.

2. In his coach, Prince John was talking to his counselor, Sir Hiss, about gold.

3. Robin Hood and Little John disguised themselves as fortune- tellers.

4. Sir Hiss slipped the royal rings off of Prince John’s fingers.

5. Little John was telling Prince John’s fortune.

6. Robin Hood stole gold hub-caps.

7. Sir Hiss didn’t warn Prince John of the danger.

8. Robin Hood and Little John escaped.

3. Answer the questions.

Why do you think Prince John believed the “fortune-tellers”?

How can you characterize Prince John?

Why could Robin Hood and Little John safely escape?

4. Act out the episode on the coach when Robin Hood was telling Prince John’s fortune.

Episode 3

Tax collecting.

1. Words and expressions.

blacksmith Take it easy!

to go on age Bingo!

Mind your manners The taxes should hurt.

Have a heart, Sheriff. God bless Robin Hood.

The family that saves together, pays together.

2. Put the following sentences in the correct order. Write the number on the blank line before the sentence.

______ The Sheriff came to Mrs. Bunny’s house.

______ The little bunnies had a birthday party.

______ Friar Tuck brought some money from Robim Hood to the blacksmith.

______ The Sheriif took Skippy’s gift.

______ Robin Hood, dressed as a poor beggar, came to Mrs. Bunny’s house.

______ The Sheriff took the money from the poor blacksmith.

______ Skippy was happy to get a birthday present from Robin Hood.

______ Mrs. Bunny thanked Robin Hood for his help.

3. Write a character sketch of Robin Hood (episode 1-3).

Episode 4

In Prince John’s courtyard.

1. Words and expressions.

bow to remind somebody of

to try a bow to challenge somebody to a duel

arrow to scare

castle sweetheart

archery archer

Prince John will chop off your head!

Do you think it’s safe?

2. Answer the questions.

Where did Skippy’s arrow fly?

What were Maid Marian and Lady Kluck doing in Prince John’s courtyard?

What game did Lady Kluck play with Skippy?

Why did Skippy feel very proud?

3. Retell the events in this episode.

Episode 5

Lovers’ dreams.

1. Words and expressions.

to moan For heaven’s sake!

Absence makes the heart grow fonder.

That’s a big to do in Nottingham.

2. Answer the questions.

Why couldn’t Robin Hood marry Maid Marian?

Who brought the news of the Archery Tournament?

Episode 6

The Archery Tournament.

1. Words and expressions.

a Red Letter Day to cheat

to fool somebody target

to recognize to sentence

the stork to grab

Cool it, boy. superior skill

Stop worrying to have mercy

your mightiness executioners

to spare somebody’s life

Meeting you face to face is a real treat.

Allow me to lay some protocol on you.

Keep your snake eyes open for you know whom.

Do you mean to say that I’m dismissed?

That kid’s got class.

Love conquers.

Release the prisoner.

The traitors to the Crown must die.

That shot wins the golden arrow and the kiss.

2. Answer the questions.

Why did Robin Hood decide to take part in the archery tournament?

Why did Prince John tell Sir Hiss to keep his snake eyes open?

Why do you think Maid Marian came to the tournament?

Did she understand that the long-leggged archer, the stork, was Robin Hood?

Why couldn’t Sir Hiss warn Prince John that Robin Hood was among the archers?

Who were the final contestants?

What trick did the Sheriff use to win the tournament?

How was Robin Hood sentenced?

Who helped him in this difficult situation?

3. Choose one character from this episode and give a character sketch.

Episode 7

In Sherwood Forest.

1. Answer the questions.

Why did common people sing and dance in the forest?

What performance did they make?

Who did they make fun of?

Episode 8

In Jail.

1. Words and expressions.

big hit to double the taxes

to triple jail

trap

They’ll be singing a different tune.

Nottingham was in deep trouble.

2. Answer the questions.

Why was the Sheriff singing?

What was his and Sir Hiss’s opinion of Prince John? How is it shown?

Why did Prince John get so angry?

What did he order?

Episode 9

In Friar Tuck’s Church.

1. Retell this episode using the following sentences.

We must keep their hopes alive.

We were saving it for a rainy day.

Every little bit helps.

I’m just doing my duty.

Episode 10

Planning a Trap for Robin Hood.

1. Words and expressions.

to pour in (Taxes are pouring in.) to trap

gallows guard

to hang somebody

Button your beak.

2. Answer the questions.

Why wasn’t Prince John glad that the jail was full and taxes were pouring in?

What news did Sir Hiss bring?

Why did Prince John’s mood suddenly change?

What plan did he make?

What information did Robin Hood get when he sneaked into the jail yard?

Episode 11

The Jail Break.

1. Words and expressions.

bird brain to tie

false alarm to free

royal treasury to dive

Take it easy. moat

It’s miserably unfair. reed

to shoot arrows to be drowned

to rig a rope

2. Put the following sentences in the correct order. Write the number on the blank line before the sentence.

______ Robin Hood and Little John sneaked into the jail yard.

______ Robin Hood climbed up into Prince John’s bedroom.

______ The Sheriff of Nottingham was sleeping at the door of the jail.

______ Robin Hood stole the jail keys.

______ Robin Hood tied the bags of gold to a rope rigged between the bedroom window and the jail.

______ Robin Hood escaped by diving into the moat.

______ Little John took the bags off of the rope and passed the gold to the escaping prisoners.

______ Everybody thought that Robin Hood had drowned.

3. Retell the episode. Characterize Robin Hood and Little John.

Episode 12

Happy Marriage.

1. Answer the questions.

Who pardoned Robin Hood? Why?

How were Prince John, Sir Hiss and the Sheriff punished?

Where did Robin Hood and Maid Marian go after the marriage ceremony?

2. Choose one character from the film and write a character sketch using as many words and expressions from the film as possible.

———————————————————————————

[1] burrow- нора

[2] bug — насекомое

[3] to care — заботься, беспокоиться

[4] to scare- пугать, пугаться

1 “Cross my heart and hope to die. Stick a needle in my eye.” — Children’s way of making a promise stronger; children’s way of swearing that something is true.