Автор: admin

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

1.1 Понятие и история государственного бюджета

1.2 Бюджетный процесс

1.3 Бюджетный дефицит

РАЗДЕЛ 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РФ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

2.1 Анализ основных параметров бюджета РФ

2.2 Анализ текущего состояния бюджета РФ

РАЗДЕЛ 3. ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ПО ФОРМИРОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Не только банки оперируют денежной массой страны. Предложение денег в стране регулируется мерами правительства по налогообложению, определению государственных расходов, размером бюджетного дефицита и способов его покрытия. Манипулирование бюджетом, налогами, государственными займами — важный инструмент макроэкономического регулирования, а так же решения общенациональных, социальных задач. Поэтому, изучая макроэкономику, необходимо ознакомиться с бюджетом, налогами и основами бюджетно-налоговой политики. Это то с чем мы сталкиваемся при уплате налогов, участвуя в лотереях, получая стипендии, пособия и т.п.

Основной задачей бюджетной политики в долгосрочной перспективе является усиление стимулирующей функции бюджета как инструмента экономического развития, изменение структуры расходов в соответствии с приоритетами государственной политики в области экономического развития одновременно с обеспечением долгосрочной устойчивости бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Указанный приоритет предполагает наличие значительного числа вариантов.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение государственного бюджета с теоретической и практической точек зрения. Исходя из цели в данной курсовой работе поставлены следующие задачи:

— рассмотреть теоретические аспекты бюджета, его историю, и основные параметры;

— проанализировать бюджет РФ, с учетом последних изменений макроэкономической ситуации;

— сделать вывод, а так же рассмотреть перспективы формирования бюджета РФ на последующий период.

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

1.1 Понятие и история государственного бюджета

Государственный бюджет – 1) находящийся в распоряжении государства централизованный фонд денежных ресурсов, предназначенных для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления; 2) финансовый план государства, имеющий статус закона на соответствующий финансовый год. Является центральным звеном бюджетной системы современных стран.

История государственных бюджетов. Прообраз государственного бюджета появился одновременно с возникновением первых государств. Вначале государственный бюджет совпадал с доходами и расходами личных средств, которыми располагал глава государства (король, шах, император, князь). Лишь в эпоху нового времени государственный бюджет отделился от личных средств правителя: начала выстраиваться система доходов (налоги, сборы, доходы от государственного имущества) и расходов (двор, армия и флот, правоохранительная деятельность, государственное управление), связанных только с государственным управлением.

Чтобы представить типичный бюджет докапиталистических государств, рассмотрим роспись доходов и расходов Московской Руси в 1680, при царе Федоре Алексеевиче, брате Петра I. Сумма доходов составляла 1,5 млн. рублей, самую крупную часть дохода (49%) составляли косвенные доходы (главным образом таможенные и кабацкие сборы), прямые налоги давали 44% (наибольшей статьей являлись чрезвычайные налоги – 16%). Почти половина дохода шла на военные нужды (более 46%). Двор поглощал 15% бюджета, на средства сообщения – 5%. Российский бюджет всегда был прежде всего военным бюджетом, поскольку Россия вела непрерывные войны. При Петре I военные расходы возросли еще больше: если в 1680 на армию расходовалось 700 тыс. руб., то уже к 1725 расход на сухопутную армию составлял более 5 млн. руб., а на флот – еще 1,5 млн. руб., что составляло не менее 2/3 бюджета.

Ситуация, когда армия и государственный аппарат «заедали» большую часть казны, вполне типична для всех древних и средневековых государств. Например, в Византии суммарная доля этих расходов устойчиво составляла 80–90% (Табл. 1.1).

Таблица 1.1 Расходы на государственный аппарат и армию в бюджете Византийской Империи, %

	300 г.	540 г.	641 г.	842 г.	1025 г.
На государственный аппарат	9	10	13	16	14
На армию	81	71	78	65	70
ВСЕГО	90	81	91	81	84

Гласность и открытость бюджета, да и собственно бюджет в его подлинном смысле, получили свое развитие лишь с развитием парламентаризма. При абсолютной монархии, когда глава государства не перед кем не ответственен, бюджет имеет лишь форму сметы, т.е. записи доходов и расходов. С появлением народного представительства у подданных неизбежно встает вопрос: на что расходуются немалые деньги, которые они платят в казну? Если самодержавный монарх мог расходовать средства по своему усмотрению (например, Анна Иоановна тратила на конюшню своего фаворита Бирона больше, чем на здравоохранение и просвещение России вместе взятые – см. Табл. 1.2), то теперь правительству приходилось обязательно согласовывать расходы и доходы с парламентом. Многие революции (включая английскую революцию 17 в. и Великую французскую революцию 18 в.) начинались именно с недовольства народа бюджетной политикой правительства. Еще одним стимулом, способствовавшим развитию бюджетной практики, являлись усложнение государственных функций и обособление государственных учреждений. Для осуществления стратегических целей им требуется точно знать, сколько средств у них будет в наличии в следующем году.

Таблица 1.2 Расходы государственного бюджета Российской Империи в 1734 году

Название расхода	руб.	% от государственного бюджета.
1. Содержание императрицы, всего	408000	5,23
двор	260000
императорская конюшня	100000
родственникам императрицы	48000
2. Государственное и местное управление	332031	4,25
жалование чиновникам высшего ранга	96082
жалование служащим канцелярий	153688
расходы по учреждениям	17072
таможенным и портовым чиновникам	14332
служащим в провинциях	36525
расходы на командировки и канцелярские расходы в провинции	14465
3. Правоохранительные органы и тюрьмы	11494	0,15
полиция	9748
арестантам и ссыльным кормовых	1746
44. Внешняя политика и помощь дружественным государствам (Грузии и т д.)	131311	1,68
5. Здравоохранение	16006	0,21
6. Образование и наука	51871	0,66
Адмиралтейская академия и Академия наук	47371
геодезистам и школьным учителям	4500
7. Социальная защита	79972	1,02
нищие и ветераны	41876
пенсии	38096
8. Строительство	256813	3,29
9. Закупка соли за рубежом	14792	0,19
10. Вооруженные силы	6505154	83,32
армия	4935154	63,21
военно-морской флот	1200000	15,37
артиллерия	370000	4,74
Итого	7807577	100

В странах, где не было парламентской системы (как, например, Российская империя 19 века) большую роль в раскрытии бюджетной информации сыграли требования зарубежных кредиторов. Как при кредитовании предприятий, когда заимодавец требует бухгалтерский баланс для оценки кредитоспособности заемщика, так и при кредитовании государства иностранные банки требовали обнародовать его «баланс» – государственный бюджет.

В течение 20 в. в бюджетах всех стран мира увеличилась социальная составляющая: большая часть расходов типичного современного государственного бюджета – это расходы на здравоохранение, образование и социальную защиту граждан.

1.2 Бюджетный процесс

Действия исполнительных и представительных органов власти по разработке и осуществлению финансово-бюджетной политики и управлению бюджетной системой страны называют бюджетным процессом. Его универсальные закономерности можно рассмотреть на примере нашей страны (см. Рис. 1.1).

Выделяют следующие этапы бюджетного процесса:

– бюджетное прогнозирование;

– составление бюджета;

– рассмотрение и утверждение проекта бюджета;

– исполнение бюджета в течение бюджетного года;

– анализ и контроль исполнения бюджета.

Бюджетное прогнозирование. Целью является разработка и обоснование оптимальных путей развития бюджета на основе сложившихся тенденций и социально-экономической конъюнктуры.

Рис. 1. Бюджетный процесс в Российской Федерации

Составление бюджета – определение объема денежных средств, необходимых для финансового обеспечения функций, возложенных на органы государственной власти и местного самоуправления. Проект государственного (федерального) бюджета разрабатывается Министерством финансов. В нашей стране эта работа начинается в январе предшествующего года. На первой стадии формирования проекта бюджета разрабатываются сценарные условия социально-экономического развития на следующий год. После одобрения их Правительством Минфин разрабатывает основные характеристики доходов и расходов федерального бюджета на планируемый год. На второй стадии происходит распределение бюджетных средств по статьям бюджетной классификации, а также адресное распределение их между главными распорядителями бюджетных средств.

В современной России эти мероприятия должны быть завершены до 15 июля. После этого до 15 августа Правительство и прочие органы исполнительной власти изучают прогноз социально-экономического развития РФ и проект федерального бюджета, внося изменения и дополнения.

Рассмотрение бюджета состоит из нескольких этапов. На первом этапе Правительство вносит бюджет на рассмотрение в Государственную Думу Федерального Собрания РФ. На втором этапе Совет Государственной Думы направляет законопроект в Комитет Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам. Там материалы рассматриваются депутатами с участием чиновников, экономистов, ученых. На третьем этапе проект федерального бюджета направляется Президенту, в другие комитеты Государственной Думы, а также в Счетную палату на заключение. В нем Счетная палата описывает результаты проверки на законность и обоснованность расходов и доходов, заложенных в проект федерального бюджета. После рассмотрения бюджета в парламентских комитетах он выносится на заседания Государственной Думы, которая принимает его в четырех чтениях.

В первом чтении Государственная Дума обсуждает его общие качественные характеристики: концепцию и прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год, основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год, основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, проект программы государственных внешних заимствований Российской Федерации в части источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета, а также основные характеристики федерального бюджета, к которым относятся:

– доходы федерального бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов Российской Федерации;

– распределение доходов от федеральных налогов и сборов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации;

– дефицит федерального бюджета в абсолютных цифрах и в процентах к расходам федерального бюджета на очередной финансовый год и источники покрытия дефицита федерального бюджета;

– общий объем расходов федерального бюджета на очередной финансовый год.

Во втором чтении утверждаются его расходы по разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации в пределах общего объема расходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении, и размер Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации. Государственная Дума рассматривает во втором чтении указанный законопроект в течение 15 дней со дня его принятия в первом чтении.

В третьем чтении Государственная Дума утверждает расходы федерального бюджета, классифицируя по подразделам то, на что должны быть израсходованы бюджетные средства и кто должен эти расходы осуществлять. Госдума рассматривает проект закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение 25 дней с момента принятия этого законопроекта во втором чтении.

В четвертом чтении Дума рассматривает поправки к закону, а так же поквартальное распределение доходов, расходов и дефицита.

Утверждение госбюджета. Принятый Государственной Думой федеральный закон передается в Совет Федерации. После его принятия Советом Федерации его подписывает Президент и он обнародуется.

Исполнение бюджета – это действия по изысканию и использованию бюджетных средств. С 1992 в России введено казначейское исполнение федерального бюджета, т.е. существует единый орган по исполнению бюджета – Федеральное казначейство. В том случае, если в процессе исполнения бюджета необходимо изменить какие-либо его статьи, то эти изменения принимаются в форме закона. Это лишает возможности Правительство РФ свободно манипулировать средствами и менять бюджетные приоритеты без согласования с Государственной Думой.

Контроль за исполнением бюджета. Важным этапом бюджетного процесса является контроль за исполнением бюджета. Контроль за исполнением государственного бюджета осуществляется представительными органами власти (парламентский контроль), и органами исполнительной власти (административный контроль).

В России парламентский контроль осуществляет создаваемая Федеральным собранием Счетная палата, которая проводит в министерствах, ведомствах и предприятиях проверки, связанные с формированием и исполнением федерального бюджета, а также с использованием бюджетных средств. Ежеквартально она предоставляет в парламент отчеты о ходе исполнения бюджета и дает ежегодное заключение по отчету Правительства об исполнении государственного бюджета.

Бюджетные системы за рубежом строятся примерно по таким же основным принципам, что и в России. Этих принципов шесть:

1) принцип принятия бюджета представительным органом власти – в большинстве стран бюджеты принимаются в форме закона, а в США, Финляндии и некоторых других странах для утверждения бюджета требуется одобрение парламента;

2) принцип полноты – все доходы и расходы правительства отражаются в бюджете в полном объеме (конечно, это идеальное требование – на практике часто есть какие-то секретные расходы, содержания которых правительство не детализирует);

3) принцип единства бюджета – единообразия всей бюджетной документации и классификации (в России первая бюджетная классификация введена в 1812);

4) принцип приоритетности обязательных расходов – осуществление утвержденных законодательством государственных расходов не ставится в зависимость от величины получаемых доходов (поэтому-то часто и возникает бюджетный дефицит);

5) принцип ежегодного утверждения бюджета – бюджеты, как правило, готовятся на год;

6) принцип бюджетного равновесия – сбалансированность (хотя бы приблизительная) расходной и доходной частей бюджета.

Начало финансового года различно в разных странах:

– 1 января – Нидерланды, Бельгия, Россия, СССР, Франция;

– 1 апреля – Великобритания, Япония;

– 1 июля – Италия, Норвегия, Швеция;

– 1 октября – США.

Структура госбюджета. Бюджетная система зависит от формы государственного и административного устройства страны. В унитарных государствах бюджетная система состоит из двух основных звеньев – государственного и местных бюджетов, в федеративных – из трех – федерального бюджета, бюджетов субъектов (частей) федерации и местных бюджетов. Иногда местные бюджеты в свою очередь подразделяются на отдельные уровни. Такое деление существует, например, в США.

В соответствии со статьей 10 Бюджетного кодекса РФ бюджетная система современной России состоит из бюджетов трех уровней:

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

Бюджеты субъектов федерации и бюджеты территориальных внебюджетных фондов

Местные бюджеты. Внебюджетный фонд – это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации и предназначенный для реализации прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Совокупность бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов входящих в него муниципальных образований называется консолидированным бюджетом субъекта Российской Федерации. Соответственно, консолидированный бюджет Российской Федерации – это сумма федерального бюджета и консолидированных бюджетов 89 субъектов Российской Федерации. Термин «государственный бюджет» используют в двух смыслах. В первом случае имеют в виду только федеральный бюджет – бюджет центрального правительства. Иногда консолидированный бюджет РФ тоже называют «государственным бюджетом». Подобный подход сформировался в советское время, когда в государственный бюджет СССР включались все нижестоящие бюджеты. Поэтому этот термин стараются не использовать, чтобы не создавать путаницы.

1.3 Бюджетный дефицит

В экономической теории сложились несколько подходов к проблеме бюджетного дефицита.

Первая концепция: бюджет должен быть ежегодно сбалансирован. Вообще, стремление всеми мерами бороться с бюджетным дефицитом и не делать государственных заимствований может привести к отрицательным последствиям для экономики любой страны. Допустим, наметился рост безработицы. Доходы населения падают, налоговые поступления сокращаются. Правительство, стремясь получить бездефицитный бюджет, должно либо увеличить число и повысить ставки налогов, либо сократить государственные расходы, либо использовать сочетание этих мер. Следствием этих мероприятий будет еще большее сокращение совокупного спроса и дальнейший спад в экономике. Такая бюджетно-финансовая политика ориентирована только на решение текущих экономических проблем, но не способна решать перспективные задачи. Правительство Е. Гайдара проводило в 1992 бюджетно-финансовую политику, базирующуюся на концепции резкого снижения государственных расходов на социальную политику, пытаясь таким образом сократить бюджетный дефицит. Однако ему не удалось ни ликвидировать бюджетный дефицит, ни остановить спад производства.

Вторая концепция: бюджет должен быть сбалансирован на протяжении экономического цикла, а не ежегодно. Это означает, что правительство осуществляет антициклическое воздействие и одновременно стремится сбалансировать бюджет. В период спада государство осуществляет стимулирующую бюджетно-финансовую политику: снижает налоги и увеличивает государственные расходы, т.е. сознательно увеличивает дефицит бюджета, стимулируя тем самым рост совокупного спроса и подъем экономики. В период подъема государство проводит сдерживающую бюджетно-финансовую политику: повышает налоги и снижает государственные расходы. Возникает положительное сальдо бюджета, которое используется для покрытия дефицита бюджета в период спада. Данная концепция имеет, однако, существенный недостаток: она не учитывает того, что спады и подъемы могут быть неодинаковы по глубине и продолжительности, их чрезвычайно трудно спрогнозировать. Например, длительный и глубокий спад может смениться коротким и незначительным подъемом. В этом случае дефицит бюджета устранить не удастся, он примет циклическую форму.

Третья концепция: сбалансированность бюджета является второстепенной проблемой. Первостепенная экономическая задача государства, с точки зрения сторонников данного подхода, – это стимулирование экономического роста. Выполнение этой задачи может сопровождаться как устойчивым положительным сальдо бюджета, так и устойчивым бюджетным дефицитом (именно такая картина типична, например, для государственного бюджета США и ряда европейских стран).

Из зарубежной практики показателен профицит бюджета в Румынии времен Чаушеску. Этот коммунистический лидер очень боялся как бюджетного дефицита, так и закабаления страны посредством роста внешнего долга. Такая политика оказала угнетающее действие на экономику страны, сдерживала рост инвестиций, что стало одной из причин падения режима Чаушеску. Вообще, создание профицита консолидированного бюджета государства сродни хранению денег в чулке – средства просто обесценятся.

Небольшой бюджетный дефицит для экономики многие экономисты считают лекарством, стимулирующим хозяйственное развитие. Его роль сродни роли потребительского кредита: получаешь блага сейчас, но приходится много работать, чтобы отработать его, вместо того, чтобы получить эти блага в будущем за меньшие деньги. Кроме того, государство, в отличие от домохозяйств, может постоянно тратить больше, чем зарабатывать.

Однако передозировка любого лекарства может быть опасной. Рост бюджетного дефицита порождает инфляцию, экономическую нестабильность, рост внешних и внутренних заимствований, которые в свою очередь приводят к дефолту.

Первостепенное внимание надо обратить на то, на какие цели расходуется бюджетный дефицит. Едва ли можно упрекнуть правительство, когда оно тратит деньги на инвестиции в наукоемкие и высокодоходные отрасли, на подготовку к военным действиям в случае военной угрозы. Однако слишком часто средства госбюджета уходят на решение сиюминутных проблем, разворовываются, а сам дефицит возникает из-за неумения руководства страны обуздать финансовые претензии министерств, ведомств и различных лоббистских групп.

Созданный в начале 2000-х в России профицит федерального бюджета при дефиците консолидированного бюджета страны вызывает у экономистов противоречивые оценки. Некоторые считают профицит не заслугой Правительства, а его ошибкой: искусственная «накачка» средств в федеральный бюджет посредством отъема их из региональных и местных бюджетов практически сводит на нет возможности эффективного функционирования региональных и местных органов власти. Защитники позиции правительства считают, что центральное правительство уже научилось составлять сбалансированный бюджет, предотвращая тем самым инфляцию, в то время как дефициты местных бюджетов связаны с низким качеством бюджетного процесса в регионах.

РАЗДЕЛ 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РФ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

2.1 Анализ основных параметров бюджета РФ

За последние годы наибольшим темпом возрастали бюджетные доходы, связанные с добычей и экспортом полезных ископаемых (налог на добычу полезных ископаемых, экспортные пошлины на нефть и др.). В частности, в 2008 году федеральный бюджет России на 50% сформирован нефтегазовыми доходами (в 2006 году доля нефтегазовых доходов составила свыше половины, в 2003 году — лишь четверть в общей массе поступлений).

В расходах за последние 5 лет наибольшим темпом возрастали межбюджетные трансферты (в связи с урезанием собственных доходов региональных и муниципальных бюджетов и перераспределением этих средств через федеральный центр и в связи с перечислением средств в Пенсионный фонд РФ для покрытия его дефицита), а также траты на государственное управление и безопасность. Частично это объясняется увеличением госаппарата (в 2005, согласно данным Росстата, количество госслужащих увеличилось на 11% или на 143 тыс. чел.) Относительно снижались расходы на дорожное строительство, экономическое развитие, а также процентные расходы (то есть обслуживание внешнего долга).

Федеральный бюджет на 2005 был принят по доходам в сумме 3 трлн. 326 млрд. руб., по расходам — 3 трлн. 48 млрд. руб. Реальное исполнение составило 5 трлн. 125 млрд. руб. по доходам и 3 трлн. 539 млрд. руб. по расходам. Доходы федерального бюджета в 2005 составили 23,7% ВВП, что стало рекордным значением за последние 8 лет (доходы консолидированного бюджета РФ составили 35,1% ВВП, а с учётом доходов Пенсионного и др. внебюджетных фондов — 42% ВВП).

Согласно федеральному закону от 01.12.2006 № 197-ФЗ, параметры федерального бюджета на 2006 были скорректированы; в соответствии с данными изменениями, бюджет утвержден по расходам в сумме 4431076807,1 тыс. рублей, по доходам — в сумме 6170484600,0 тыс. рублей. Таким образом, профицит федерального бюджета на 2006 составляет 1739407792,9 тыс. рублей.

19 декабря 2006 г. Президент РФ подписал Федеральный закон от 19.12.2006 N 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год», по которому расходы федерального бюджета должны иметь показатель 5463,5 млрд. руб., доходы — 6965,3 млрд. руб. Уровень инфляции установлен в размере 6,5 — 8,0%.

23 ноября 2007 г. был принят Федеральный закон 267-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2007 год», который значительно скорректировал доходы и расходы бюджета 2007 года. Расходы увеличивались до 6531,4 млрд. руб. (на 19,6%), доходы — до 7443,9 млрд. руб. (на 6,9%).

В 2007 году был впервые сформирован так называемый «трехлетний» бюджет на 2008 — 2010 гг. 24 июля 2007 года был подписан Федеральный закон № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов». Он содержал основные характеристики бюджетов последующих трех лет.

В частности, в законе указывались следующие прогнозируемые характеристики федерального бюджета:

2008

Доходы — 6644,4 млрд. руб.

Расходы — 6570,3 млрд. руб.

2009

Доходы — 7465,4 млрд. руб.

Расходы — 7451,2 млрд. руб.

2010

Доходы — 8090,0 млрд. руб.

Расходы — 8090,0 млрд. руб.

3 марта 2008 года был принят Федеральный закон № 19-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»», изменяющий в сторону увеличения доходы и расходы бюджета:

2008

Доходы — 8056,9 млрд. руб. (21,2%)

Расходы — 6901,6 млрд. руб. (5%)

2009

Доходы — 8706,1 млрд. руб. (16,6%)

Расходы — 8282,8 млрд. руб. (11,2%)

2010

Доходы — 9408,2 млрд. руб. (16,3%)

Расходы — 9034,6 млрд. руб. (11,7%)

24 ноября 2008 года был принят Федеральный закон № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов», устанавливающий параметры бюджетов на следующие три года:

2009

Доходы — 10 927,1 млрд. руб. (рост на 25,5% по сравнению с последними плановыми цифрами, установленными в марте 2008 года)

Расходы — 9 024,7 млрд. руб. (рост на 7%)

2010

Доходы — 11 733,6 млрд. руб. (рост на 24,7%)

Расходы — 10 320,3 млрд. руб. (рост на 14,2%)

2011

Доходы — 12 839,0 млрд. руб.

Расходы — 11 317,7 млрд. руб.

В связи с финансовым кризисом предполагается значительно уменьшить доходную часть бюджета 2009 года, сохранив расходы на том же уровне.

2.2 Анализ текущего состояния бюджета РФ

Всего в январе-сентябре 2009 года, по предварительным данным, в федеральный бюджет поступило 2 трлн. 195 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 32% меньше, чем в январе-сентябре 2008 года, сообщает ФНС России. Основная масса администрируемых доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (41%), налога на добычу полезных ископаемых (31%), ЕСН (17%) и налога на прибыль (7%).

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в январе-сентябре 2009 года составили 143 млрд. рублей. По сравнению с январем-сентябрем 2008 года поступления снизились в 4,2 раза. Снижение поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций (ростом количества убыточных организаций и суммы полученного убытка с одновременным снижением количества прибыльных организаций и суммы полученной ими прибыли) и снижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2%. Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет составили 376 млрд. рублей и по сравнению с январем-сентябрем 2008 года выросли на 6 млрд. рублей, или на 1,6%. Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, выросли на 11,1% — до 889 млрд. рублей. Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ из Белоруссии, поступило 22 млрд. рублей (минус 30%).

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет снизились в 1,5 раза — до 60 млрд. рублей. Снижение поступлений по сводной группе акцизов в федеральный бюджет обусловлено изменением законодательства в части акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджет субъекта Российской Федерации в полном объеме.

Налога на добычу полезных ископаемых в январе-сентябре 2009 года поступило в федеральный бюджет около 680,5 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 613,2 млрд. рублей. По сравнению поступления НДПИ снизились в 1,9 раза, что обусловлено снижением цены на нефть (с $106,3 в декабре 2007 года – августе 2008 года до $50,7 в декабре 2008 года – августе 2009 года, или в 2 раза).

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект «О федеральном бюджете на 2010 г. и плановый период 2011 г. и 2012 г.». Однако, согласно антикризисным поправкам в Бюджетный кодекс РФ, в текущем году правительство вносит документ не до 26 августа, а до 1 октября 2009 г.

Согласно представленному депутатам проекту, дефицит бюджета в 2010 г. составит 2 трлн. 936,9 млрд. руб. (6,8% от ВВП), в 2011 г. — 1 трлн. 934,1 млрд. руб. (4% от ВВП), в 2012 г. — 1 трлн. 611,4 млрд. руб. (3% от ВВП). В планируемый период предполагается снижение доходов федерального бюджета с 17,2% ВВП в 2009 г. до 16,1% в 2010 г., 15,5% — в 2011 г. с дальнейшим снижением в 2012 г. до 15,0% от ВВП (в абсолютных величинах доходы в бюджет в 2010 г. предусмотрены в объеме 6 трлн. 950 млрд. руб., в 2011 г. — 7 трлн. 455,7 млрд. руб., в 2012 г. — 8 трлн. 069,6 млрд. руб.). Основными факторами, влияющими на снижение доли доходов бюджета в ВВП, являются замена единого социального налога страховыми взносами и уменьшение доли нефтегазовых доходов в ВВП в 2011-2012 гг. по сравнению с 2010 г. под влиянием прогнозных цен на нефть, курса доллара США к рублю, снижения налогооблагаемых объемов добычи нефти и экспорта нефти.

Учитывая значительное снижение доходов бюджета РФ по сравнению с объемами доходов в 2008 г., планируется постепенное снижение объема расходов федерального бюджета с 25,5% ВВП в 2009 г. до 22,9% в 2010 г., 19,5% — в 2011 г. и до 18,0% — в 2012 г. (в абсолютном выражении расходы бюджета в 2010 г. предусмотрены на уровне 9 трлн. 886,9 млрд. руб., в 2011 г. — 9 трлн. 389,8 млрд. руб. и в 2012 г. — 9 трлн. 681 млрд. руб.). В номинальном выражении изменение бюджетных расходов к предыдущему году характеризуется снижением в 2010 г. на 0,4%, в 2011 г. — на 5,0% и повышением в 2012 г. на 3,1%, в реальном выражении — снижением соответственно на 9,5%, 12,1% и 3,6%.

Основными источниками финансирования дефицита федерального бюджета в 2010 г. являются средства Резервного фонда, в 2011-2012 гг. — средства Фонда национального благосостояния и иные источники.

Совокупное сальдо по источникам финансирования дефицита федерального бюджета в 2010 г. составит 691 млрд. руб., в 2011 г. — 1 трлн. 171,7 млрд. руб. и в 2012 г. — 798,5 млрд. руб. При этом сальдо по внутренним источникам финансирования дефицита федерального бюджета в 2010 г. составит 261,5 млрд. руб., в 2011 г. — 657,3 млрд. руб. и в 2012 г. — 223,6 млрд. руб. Сальдо по внешним источникам финансирования дефицита федерального бюджета в 2010 г. составит 429,6 млрд. руб., в 2011 г. — 514,4 млрд. руб. и в 2012 г. — 574,8 млрд. руб. Проект бюджета составлен, исходя из прогнозной цены за баррель нефти марки Urals в размере 58 долл. в 2010 г., 59 долл. — в 2011 г. и 60 долл. — в 2012 г. Темп роста ВВП прогнозируется в размере 1,6% в 2010 г. (объем ВВП запланирован в 2010 г. на уровне 43 трлн. 187,0 млрд. руб.), 3% (48 трлн. 072 млрд. руб.) — в 2011 г. и 4,3% (53 трлн. 712 млрд. руб.) — в 2012 г. Прогнозируемый объем Резервного фонда на начало 2010 г. составляет 1 трлн. 811,7 млрд. руб. Прогнозируемый объем Фонда национального благосостояния на начало 2010 г. — 2 трлн. 812,9 млрд. руб., 2011 г. — 2 трлн. 536,3 млрд. руб., 2012 г. — 1 трлн. 787,7 млрд. руб.

Таблица 2.1 Исполнение консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов, млрд. рублей

	Доходы	Расходы	Профицит, дефицит(-)
2008 г.
Январь	1015,5	454,5	561,0
Январь-февраль	2066,9	1372,8	694,1
I квартал	3334,2	2335,9	998,4
Январь-апрель	5154,8	3361,9	1793,0
Январь-май	6410,7	4357,3	2053,4
I полугодие	7543,7	5515,5	2028,1
Январь-июль	9700,1	6626,2	3073,8
Январь-август	10939,7	7634,0	3305,6
Январь-сентябрь	12178,9	8741,5	3437,4
Январь-октябрь	13785,2	9950,6	3834,6
Январь-ноябрь	14743,2	11363,2	3380,0
Год	16003,9	13991,8	2012,1
2009 г.
Январь	1059,9	477,0	582,9
Январь-февраль	1889,6	1572,2	317,4
I квартал	3033,5	2807,1	226,4
Январь-апрель	4156,3	4140,7	15,6
Январь-май	5048,2	5210,9	-162,6
I полугодие	6042,7	6619,7	-577,0
Январь-июль	7353,7	7929,1	-575,4

Таблица 2.2 Структура консолидированного бюджета Российской федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов в январе-июле 2009 года

	Млрд. рублей	В % к итогу	Справочно январь-июль 2008 г.
			млрд. рублей	в % к итогу
Доходы	7353,7	100	9700,1	100
из них: налог на прибыль организаций	758,4	10,3	1645,3	17,0
налог на доходы физических лиц	932,3	12,7	931,5	9,6
налоги и взносы на социальные нужды	1242,6	16,9	1211,9	12,5
из них единый социальный налог	476,6	6,5	466,9	4,8
налог на добавленную стоимость: на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	675,9	9,2	843,2	8,7
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	468,8	6,4	616,5	6,4
акцизы по подакцизным товарам (продукции):
производимым на территории Российской Федерации	182,1	2,5	177,2	1,8
ввозимым на территорию Российской Федерации	9,9	0,1	19,7	0,2
налоги на совокупный доход	123,6	1,7	127,1	1,3
налоги на имущество	365,5	5,0	313,8	3,2
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	527,3	7,2	1052,6	10,9
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	2,0	0,0	3,9	0,0
доходы от внешнеэкономической деятельности	1157,7	15,7	2031,3	20,9
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	476,5	6,5	236,3	2,4
платежи при пользовании природными ресурсами	53,4	0,7	108,5	1,1
безвозмездные поступления	106,2	1,4	36,1	0,4
доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	37,8	0,5	44,7	0,5
Расходы	7929,1	100	6626,2	100
из них на: общегосударственные вопросы	682,1	8,6	657,2	9,9
из них на обслуживание государственного и муниципального долга	132,7	1,7	106,3	1,6
национальную оборону	612,8	7,7	498,7	7,5
национальную безопасность и правоохранительную деятельность	642,5	8,1	550,5	8,3
национальную экономику	1245,2	15,7	849,6	12,8
из нее на: топливно-энергетический комплекс	22,8	0,3	13,0	0,2
сельское хозяйство и рыболовство	148,0	1,9	80,6	1,2
транспорт	153,4	1,9	104,8	1,6
дорожное хозяйство	262,8	3,3	264,4	4,0
связь и информатику	19,7	0,2	15,0	0,2
прикладные научные исследования в области национальной экономики	56,4	0,7	37,0	0,6
другие вопросы в области национальной экономики	507,2	6,4	275,1	4,2
жилищно-коммунальное хозяйство	417,5	5,3	413,0	6,2
социально-культурные мероприятия	4314,9	54,4	3643,9	55,0

Совокупный объем средств Резервного фонда (в рублях и иностранной валюте) на 1 августа 2009 г. составил 2811,3 млрд. рублей и снизился по сравнению с 1 июля 2009 г. на 4,9%, Фонда национального благосостояния — соответственно 2858,7 млрд. рублей и увеличился на 1,6%.

РАЗДЕЛ 3. ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ПО ФОРМИРОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

Долгосрочный прогноз доходов бюджетной системы Российской Федерации характеризуется следующими особенностями:

– снижением доли доходов в процентах к ВВП от уровня 39,8% ВВП в 2007 году до 32,8-33,5% ВВП в 2020 году, в первую очередь, за счет снижения поступлений нефтегазовых доходов. К 2020 году нефтегазовые доходы федерального бюджета сократятся ниже величины нефтегазового трансферта 3,7% ВВП, зафиксированной в Бюджетном кодексе Российской Федерации;

– увеличением доли ненефтегазовых поступлений с 78% доходов бюджетной системы в 2007 году до 88-90% в 2020 году;

– снижением доли налогов и сборов на импорт в процентах ВВП в результате сокращения доли импорта в ВВП, изменением структуры импорта, изменением тарифной политики в связи с ожидаемым вступлением России в ВТО;

– увеличением относительно ВВП и общего объема бюджетных доходов доли поступлений НДС, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, налогов и сборов на социальные нужды за счет доходов от секторов экономики с высокой добавленной стоимостью;

– изменением соотношения доходов в сторону консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации.

Базовый вариант предусматривает следующие изменения условий налогообложения:

1. Индексация пороговых уровней для исчисления налоговой базы единого социального налога и страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации с целью поддержания эффективного тарифа на уровне около 22 процентов.

2. Последовательное введение местного налога на недвижимость вместо налога на имущество физических лиц, налога на имущество организаций и земельного налога в части налогообложения установленных объектов для соответствующих налогоплательщиков.

3. Последовательная индексация имущественных и социальных вычетов по налогу на доходы физических лиц, вычетов по затратам граждан на образование и здравоохранение.

4. Индексация специфических ставок акцизов и ставки НДПИ на газ темпами, сопоставимыми с прогнозируемым уровнем инфляции.

5. Последовательное доведение до 24% ставки налога на прибыль в отношении производителей сельскохозяйственной продукции, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Кроме перечисленных необходимо реализовать следующие меры долгосрочной стратегии в области налоговой политики, что окажет влияние на уровень доходов бюджетной системы.

1. Постепенное изменение системы налогообложения добычи нефти с целью стимулирования разработки новых месторождений. Указанные меры могут включать возможное изменение критериев предоставления налоговых каникул, совершенствование применения налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти на континентальном шельфе Российской Федерации.

2. Совершенствование налогообложения добычи природного газа, в том числе в направлении дифференциации налоговых ставок в зависимости от условий добычи природных ресурсов.

3. Создание эффективной системы налогообложения недвижимости как одного из важнейших источников доходов региональных местных бюджетов. Это предусматривает создание в сжатые сроки кадастра объектов недвижимости, разработку и реализацию подходов массовой оценки недвижимости на основе данных кадастра.

4. Изменение процедур администрирования налога на прибыль организаций, предусматривающее внедрение инструментов эффективного мониторинга трансфертного ценообразования, внедрение системы консолидированной налоговой отчетности, совершенствование амортизационной политики.

5. Изменение условий налогообложения налогом на прибыль некоммерческого сектора экономики, включая возможность освобождения их прибыли от налогообложения при соблюдении ряда условий.

6. Опережающая индексация ставок акцизов по отдельным видам подакцизной продукции, дифференциация ставок акцизов на моторное топливо в зависимости от его экологического класса, гармонизация ставок акцизов на табачные изделия с сопредельными странами.

При формировании доходной части долгосрочного прогноза учитывалось последовательное повышение уровня собираемости доходов за счет реализации комплексных мер по улучшению налогового и таможенного администрирования, созданию экономических стимулов для налогоплательщиков, направленных на системное решение проблемы собираемости налогов и сборов, борьбу с «теневым» сектором экономики. Указанные меры относятся к решению проблемы повышения до уровня развитых стран собираемости НДС, таможенных платежей, поимущественных налогов, налогов на доходы физических лиц, доходов при применении специальных налоговых режимов.

Прогноз предусматривает постепенный рост расходов бюджетной системы к 2020-3030 годам, что связано с повышением расходов по отдельным направлениям по сравнению с текущим уровнем. Необходимость выхода российской экономики на инновационный путь развития предполагает увеличение расходов на образование, здравоохранение, научные исследования, рост инвестиций в инфраструктуру. Кроме того, не должны существенно снижаться в процентах к ВВП расходы на оборону и национальную безопасность.

В процентах к ВВП расходы к 2020 году составят 33,6-34,9% ВВП и далее должны оставаться приблизительно на этом уровне. Структура расходов бюджетной системы будет существенно изменяться.

Согласно инновационному варианту, расходы бюджетной системы на здравоохранение повысятся к 2020 году до 5,0-5,5% ВВП по сравнению с 3,6% ВВП в 2008 году. Рост расходов будет связан с реализацией следующих направлений:

— формирование и внедрение стандартов оказания медицинских услуг;

— введение отраслевых систем оплаты труда, введение системы эффективных контрактов для наиболее подготовленных специалистов;

— развитие системы центров оказания высокотехнологичной помощи;

— развитие систем подготовки и переподготовки квалифицированных специалистов;

— улучшение обеспечения клиник лекарственными препаратами, информационного обеспечения работы специалистов.

Расходы бюджетной системы Российской Федерации, направляемые на развитие сферы образования, повысятся в 2020 году до 5,5-6,0 % ВВП, что превысит аналогичный показатель в 2008 году на 1,4-1,9 п.п. ВВП.

В качестве основных направлений развития образования, по которым необходимо увеличить финансирование для реализации «инновационного» варианта, следует выделить:

— переход на отраслевые схемы отплаты труда и введение системы эффективных контрактов;

— модернизация системы подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников образования;

— развитие сети инновационных и федеральных университетов;

— государственная поддержка научных исследований в вузах;

— переход на нормативное подушевое (бюджетное) финансирование общеобразовательных учреждений;

— перестройка системы непрерывного образования и участия организаций в образовательных процессах.

Необходимым условием перехода экономики на инновационную траекторию развития является активная инвестиционная политика государства и, соответственно, более высокий уровень государственных инвестиций в развитие страны по сравнению с текущим уровнем. Основная доля этих инвестиций будет осуществляться в развитие инфраструктуры, в первую очередь, в транспортную, в том числе с использованием механизмов государственно-частного партнерства. Кроме того, развитие отраслей образования и здравоохранения потребует значительного роста инвестиций в социальную инфраструктуру.

Наибольшая относительная величина инвестиций (до 4,5% ВВП) будет приходиться на второй этап инновационного развития российской экономики, предполагающий переход на новую технологическую базу. Вместе с тем, доля государственных инвестиций в общем объеме инвестиций будет иметь тенденцию к снижению.

Построение национальной инновационной системы за счет развития фундаментальной и прикладной науки, поддержки крупных научно-технических проектов и перспективных технологий потребует повышения государственных расходов на научные исследования.

Внутренние затраты на исследования и разработки в Российской Федерации в настоящее время составляют около 1,1% ВВП, в то время как в среднем по развитым зарубежным странам – около 2,2% ВВП. Их повышение предполагает в том числе увеличение государственных расходов на фундаментальные и прикладные исследования с 0,7% ВВП в 2008 году до 1,3% ВВП в 2020 году.

С учетом вышеуказанных направлений объем расходов «инновационного бюджета» (в составе расходов на науку, образование и здравоохранение, инвестиции в инфраструктуру) в общем объеме расходов бюджетной системы составит в 2020 году около 15% ВВП, а его доля в расходах бюджетной системы увеличится к 2020 году до 40-45% по сравнению с 34% в 2007 году.

Несмотря на повышение качества жизни населения, неблагоприятные изменения демографических показателей вызовут рост потребности в социальной поддержке населения, которая увеличится к 2020-2030 годам до 10,5-10,9% ВВП с 8,2% ВВП в 2007 году.

Инновационный вариант предусматривает сокращение разрыва в уровне доходов работающего населения и пенсионеров. Пенсионная реформа может повысить соотношение между средней трудовой пенсией по старости и средней зарплатой с 24% в 2007 году до около 30% к 2020 году и поддерживать его не ниже этого уровня в рамках распределительной составляющей. С учетом выплат накопительной части пенсий, а также участия населения в добровольных пенсионных программах, соотношение между пенсией и зарплатой после 2020 года будет выше. Повышение пенсий военнослужащим будет производиться в соответствии с индексаций денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним лиц.

В результате индексации пенсий темпами, опережающими рост доходов пенсионной системы, разрыв между доходами по распределительной части пенсионной системы в форме ЕСН и страховых взносов и расходами на пенсионное обеспечение будет увеличиваться и к 2020 году может составить 3,7% ВВП. В действующих условиях источником финансирования указанного разрыва являются регулярные доходы федерального бюджета.

Прогноз обязательств по оплате труда предполагает индексацию оплаты труда и денежного довольствия в бюджетном секторе темпами, соответствующими росту средней заработной платы в экономике. Это обеспечивает рост оплаты труда и денежного довольствия в реальном выражении и в инновационном варианте обеспечивает снижение разрыва между уровнем оплаты труда в бюджетном и частном секторах. При этом внутри бюджетного сектора произойдет существенное перераспределение уровня благосостояния за счет введения отраслевых систем оплаты труда и использования системы эффективных контрактов.

Объем расходов на охрану окружающей среды в процентах ВВП будет увеличиваться с ростом актуальности проблем в указанной сфере. Однако удельный вес этих расходов останется невысоким.

Реализация этих приоритетов требует переориентации и повышения эффективности использования ресурсов не только федерального бюджета, но бюджетной системы Российской Федерации в целом, а также проведения институциональных реформ и реализации целенаправленных мер государственного регулирования.

Рост расходов бюджетной системы будет сдерживаться за счет снижения других видов расходов в процентах к ВВП, в том числе:

– доля расходов на содержание государственных учреждений будет снижаться, в первую очередь, вследствие проводимых мероприятий административной реформы, направленных на создание оптимальной системы государственного управления, а также замедления роста тарифов на услуги естественных монополий и реализации мероприятий по энергосбережению. При этом заработная плата работников бюджетной сферы и денежное довольствие военнослужащих и приравненных к ним лиц в реальном выражении будет увеличиваться;

– расходы на обеспечение национальной обороны и безопасности в процентах ВВП будут снижаться умеренными темпами. Учитывая, что к началу второго десятилетия содержание военной организации будет сбалансированным, увеличение объема товаров, работ и услуг в сопоставимых ценах будет незначительным, поэтому расходы на содержание будут расти медленнее, чем рост экономики. Вместе с тем темпы роста расходов на содержание будут превышать темпы инфляции. Одновременно предполагается сохранение тенденции к улучшению соотношения расходов на оснащение и содержание военной организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

За последние годы наибольшим темпом возрастали бюджетные доходы, связанные с добычей и экспортом полезных ископаемых (налог на добычу полезных ископаемых, экспортные пошлины на нефть и др.). В частности, в 2008 году федеральный бюджет России на 50% сформирован нефтегазовыми доходами (в 2006 году доля нефтегазовых доходов составила свыше половины, в 2003 году — лишь четверть в общей массе поступлений).

В расходах за последние 5 лет наибольшим темпом возрастали межбюджетные трансферты (в связи с урезанием собственных доходов региональных и муниципальных бюджетов и перераспределением этих средств через федеральный центр и в связи с перечислением средств в Пенсионный фонд РФ для покрытия его дефицита), а также траты на государственное управление и безопасность. Частично это объясняется увеличением госаппарата (в 2005, согласно данным Росстата, количество госслужащих увеличилось на 11% или на 143 тыс. чел.) Относительно снижались расходы на дорожное строительство, экономическое развитие, а также процентные расходы (то есть обслуживание внешнего долга).

Построение национальной инновационной системы за счет развития фундаментальной и прикладной науки, поддержки крупных научно-технических проектов и перспективных технологий потребует повышения государственных расходов на научные исследования.

Внутренние затраты на исследования и разработки в Российской Федерации в настоящее время составляют около 1,1% ВВП, в то время как в среднем по развитым зарубежным странам – около 2,2% ВВП. Их повышение предполагает в том числе увеличение государственных расходов на фундаментальные и прикладные исследования с 0,7% ВВП в 2008 году до 1,3% ВВП в 2020 году.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Л.И. Абалкин, «Экономическая энциклопедия», М: «Экономика», 2009.

А.С Булатова., учебник по курсу «Экономическая теория», М: «Бек», 2009.

Ю. Воронин, «Приоритеты бюджетной политики», экономист, 2008.

А.И. Гаврилов, «Региональная экономика и управление», М: «Юнити», 2008.

А.М. Никитин, «Бюджетное право», М: «Закон и право», 2008.

В.В. Сидоренко, «Эффективность контрольной функции органов федерального казначейства». Финансы: 2008.

А.Г. Силуанов, «Федеральный бюджет и экономическая политика». Финансы: 2008.

О.В. Соколова, «Финансы, деньги, бюджет, кредит», М: 2002.

А. Швецов, «Системные преобразования местных бюджетов». Вопросы экономики: 2007.

Финансы: курс лекций / Т.Г. Струк, Л.М. Барсегян. – Мн.: Акад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2007. – 209 с.

Теория финансов: Учеб. пособие / Под ред. Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко. – Мн.: БГЭУ, 2005. – 351 с.

Финансы. Учебник / Под ред. М.В. Романовского. – М.: 2000. – 645 с.

Финансы. Учеб. / под ред. Л.А. Дробзиной – М.: 2009. – 458 с.

Курсовая работа по дисциплине «Финансы»

Выполнила Шаврова А.В.

Введение

Безусловно, центральное место в финансовой системе любого государства занимает бюджет. Это денежный фонд, используемый государством для финансирования своей деятельности, с помощью которого оно оказывает влияние на экономические процессы. Из федерального бюджета осуществляется финансирование мероприятий оборонного характера, развития науки, подготовки кадров, органов государственного управления, развития инфраструктуры. Средства бюджета являются основным источником финансирования структурной перестройки экономики, развития перспективных направлений производства, освоения новых месторождений и новых технологий. Регулирующая роль бюджета проявляется через соответствующие группы отношений – доходы и расходы бюджета. Бюджетные расходы — это форма перераспределения имеющихся в распоряжении государства финансовых ресурсов в целях максимально возможного удовлетворения потребностей, обеспечивающих осуществление процесса государственного и муниципального управления. Основное назначение расходов — обеспечение выполнение органами государственной власти и местного самоуправления возложенных на них функций и задач. Одновременно, бюджетные расходы выступают важным фактором, оказывающим влияние как на совокупный спрос, так и на совокупное предложение. Стимулирование совокупного предложения осуществляется через субсидирование и кредитование из бюджета субъектов хозяйствования, через размещение государственных (муниципальных) заказов на поставку товаров, работ и услуг для государственных нужд. При этом финансовая политика, направленная на стимулирование совокупного предложения, а значит и производства валового внутреннего продукта, создает предпосылки для дальнейшего увеличения бюджетных расходов. Влияние расходов бюджета на совокупный спрос обеспечивается путем прямых бюджетных инвестиций, социальных выплат нуждающимся категориям населения, а также финансирования производства общественных благ. Бюджетные расходы влияют на социально-экономические процессы также посредством использования адекватных форм бюджетного финансирования, нацеленных на повышение эффективности использования бюджетных средств. Таким образом, уровень бюджетных расходов свидетельствует о степени участия государства в экономической деятельности общества и в обеспечении общеэкономического равновесия. Исследование динамики расходов бюджета государства может дать важную информацию о степени социально-экономического развития страны, о приоритетах государственной политики, о дисбалансах, которые складываются в результате неравномерного распределения финансовых ресурсов, и о направлениях дальнейшего совершенствования распределения финансовых ресурсов при реализации государством возложенных на него функций и задач. Не стоит забывать и о том, что на современном этапе развития в условиях экономической глобализации социально-экономическое развитие страны должно происходить под влиянием тех же приоритетов, которыми определяется развитие ведущих зарубежных стран, а государственная финансовая политика должна быть направлена на реализацию этих приоритетов.

Сегодня в России созданы огромные резервы, прежде всего в виде, средств, аккумулируемых в Стабилизационном фонде. Федеральный бюджет исполняется с профицитом. Превышение доходов над расходами бюджета есть особый вид неравновесности государственных финансовых потоков, при наличии которой нельзя однозначно говорить о высокой эффективности государственной финансовой политики. В условиях сильного отставания размеров финансирования социальной сферы от развитых зарубежных стран в качестве косвенного эффекта выступает ущерб для социально-экономического развития страны от низкого уровня жизни населения и недофинансирования социальных затрат.

Все это обуславливает актуальность выбранной темы.

Целью работы является анализ бюджетных расходов РФ, их состава и структуры.

Цель исследования позволяет сформулировать задачи, поставленные в работе:

Представить общую характеристику бюджетных расходов;

Рассмотреть структуру федерального бюджета РФ;

Проанализировать динамику расходов федерального бюджета РФ в 2000-2007 гг.;

Выявить особенности бюджетного финансирования социальной сферы в 2005 — 2007 гг., т.е. в период реализации приоритетных национальных проектов;

Выявить пути оптимизации расходов бюджета РФ;

Рассмотреть перспективный план расходования бюджетных средств РФ на 2008 -2010 гг.

Глава 1. Общая характеристика бюджетных расходов

1.1. Понятие и социально-экономическое назначение бюджетных расходов

Специфика расходов бюджета государства и входящих в его состав общественно-территориальных образований заключается в том, что на них возлагается первоочередная нагрузка по финансированию задач и функций государства, мероприятий, отражающих его политику в различных сферах общественной жизнедеятельности. Поэтому расходы бюджета есть денежные средства, идущие на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. По экономическому содержанию расходы бюджета представляют собой денежные отношения, возникающие у государства с физическими и юридическим лицами, между органами государственной власти и местного самоуправления в связи с распределением и использованием бюджетных фондов различных уровней. Расширение функций государства сопровождается тем, что масштабы расходов бюджета увеличиваются темпами, превышающими темпы роста ВНП. Расходная часть охватывает всю экономику в связи с тем, что государство должно учитывать экономические интересы общества. Ежегодно структура бюджетных расходов устанавливается в бюджетном плане и определяется экономической ситуацией в стране и общественными приоритетами. Расходы бюджета связаны с функциями государства по управлению общественным развитием, через них оказывается воздействие на экономическое и социальное состояние общества. Поэтому структура расходов, особенно консолидированного и федерального бюджетов, отражает структуру государственного управления. На величину, а также структуру расходов бюджета влияют множество факторов таких, как внешняя и внутренняя политика государства, государственное устройство, благосостояние населения, общий уровень развития экономики, доля государственного сектора в экономике и т.д. Их сочетание определяет систему бюджетных расходов государства на определенном этапе социально-экономического развития.

Бюджетные расходы идут на такие основные статьи, как национальная оборона и содержание государственного аппарата; финансирование хозяйства; финансовое обеспечение социальной инфраструктуры (здравоохранение, социальное обеспечение, просвещение, наука и т.д.); выплата процентов по государственному долгу.

Также через бюджет осуществляется процесс перераспределения денежных средств по уровням бюджетной системы посредством субвенций, субсидий, дотаций и бюджетных ссуд. Расходы бюджета носят безвозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться только бюджетные кредиты и ссуды. Нельзя не отметить, что расходы бюджета любого уровня осуществляются за счет средств, уплачиваемых налогоплательщиками и, следовательно, государство несет перед ними ответственность за выполнение определенных функциональных обязательств. Расходы находятся в органической взаимосвязи с доходами бюджетной системы.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджетные ассигнования могут предоставляться на:

оказание государственных (муниципальных) услуг;

социальное обеспечение населения;

предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;

предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг;

предоставление межбюджетных трансфертов;

предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;

обслуживание государственного (муниципального) долга;

исполнение судебных актов.

Государственный контракт – договор, заключенный органом государственной власти, бюджетным учреждением, уполномоченным органом или организацией от имени Российской Федерации или субъекта Российской Федерации с юридическими и физическими лицами в целях обеспечения государственных нужд, которые предусмотрены в рамках бюджета. Государственные контракты размещаются на конкурсной основе.

Субсидии — бюджетные средства, предоставляемые юридическим и физическим лицам на условиях долевого финансирования целевых расходов в рамках бюджетной системы.

На основе долгосрочных целевых программ и соответствующих нормативных актов из бюджета осуществляются ассигнования в форме бюджетных инвестиций, направляемые на создание или увеличение за счет бюджета стоимости государственного (муниципального) имущества. Они могут направляться не только государственным предприятиям, но и другим юридическим лицам на определенных условиях. Бюджетный кредит предоставляется на договорной основе юридическим лицам, не являющимся государственными или муниципальными предприятиями или бюджетными учреждениями, при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату кредита. Способами обеспечения обязательств по возврату бюджетного кредита служат: поручительства; банковские гарантии; залог имущества; залог акций, ценных бумаг и т. д. Обязательными условиями предоставления банковского кредита являются проведение предварительной проверки финансового состояния получателя кредита финансовым органом или по его поручению уполномоченным органом; 100% оплата гарантий, поручительства или залогового фонда; проверка целевого использования кредита. Средства бюджетного кредита перечисляются заемщику на его бюджетный счет в кредитной организации. Платежи за счет средств бюджетного кредита осуществляются заемщиком самостоятельно. В соответствии с целями его получения с подтверждением соответствующих документов.

1.2. Принципы осуществления расходов бюджета

Принципы осуществления расходов бюджета можно разграничить на две группы: экономические и правовые. Выделение первой группы связано с тем, что расходы бюджета представляют собой распределяющиеся в централизованном порядке денежные средства, в определенной степени служащие выражением экономической роли государства. Финансово-правовые принципы осуществления расходов бюджета — это «те требования, которым должно соответствовать выделение средств из бюджета государства (муниципальных образований) в режиме расходования, включающие как нормативно закрепленные положения относительно бюджетного процесса и функционирования бюджетной системы в целом, так и экономические характеристики затрат, которые в идеале должны получить отражение в правовых нормах[1] ».

Среди принципов, подчиняющих расходование средств бюджета государства и муниципальных образований, можно выделить следующие группы:

а) принципы осуществления бюджетных расходов, соответствующие принципам бюджетной системы в целом:

разграничение расходов между уровнями бюджетной системы;

адресный и целевой характер бюджетных средств;

эффективность и экономность использования бюджетных средств;

общее (совокупное) покрытие расходов;

сбалансированность бюджета;

полнота отражения расходов бюджетов;

достоверность бюджета;

гласность и др. (ст. 28 Бюджетного кодекса РФ);

б) принципы осуществления бюджетных расходов, вытекающие из правовых норм, прямо или косвенно связанных с нормативным воздействием на сферу бюджетных отношений:

принцип «дополнительности»;

результативность расходов бюджетов;

своевременность финансирования расходов бюджетов;

в) принципы осуществления бюджетных расходов, следующие из сущности затрат государства, но непосредственно в праве не закрепленные:

законность;

публичность;

обязательность;

рациональность.

Рассмотрим подробнее отдельные принципы осуществления расходов бюджета государства (муниципальных образований). Прежде следует уделить внимание тем принципам расходов бюджета, которые производны от принципов бюджетной системы государства.

1. Осуществление расходов обуславливается их разграничением между бюджетами различных уровней бюджетной системы Российской Федерации — федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами (ст. 30 Бюджетного кодекса РФ), т.е. закрепления на долговременной основе расходов (в соответствии с возложенными на органы власти и управления полномочиями) за органами государственной власти федерации, субъектов федерации, органами местного самоуправления. В качестве критерия разграничения расходов можно привести принцип «дополнительности» — возложение на органы власти каждого уровня такого объема расходных полномочий, который они в состоянии выполнить.

2. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что расходование средств бюджета преследует реализацию определенных целей: бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей, что отражено в бюджетной росписи.

Публичность расходов бюджета заключается в том, что они представляют собой не просто денежные ассигнования, а финансирование деятельности государства и муниципальных образований в лице органов власти и управления, бюджетных учреждений, нацеленное на реализацию задач и функций государства. Содержание принципа адресности и целевого характера бюджетных средств и принципа публичности позволяет судить о важности соблюдения подразумеваемых ими требований для эффективного функционирования бюджетной сферы, а значит, о необходимости формирования режима подконтрольности распределения бюджета.

3. Принцип эффективности и экономности означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств. Иными словами, исполнение расходов бюджета подразумевает направление материальных ресурсов на наиболее значимые мероприятия в действительно требующихся объемах, рациональность использования бюджетных средств.

Рациональность расходования средств бюджета прослеживается в конечных результатах финансирования («результативность» расходов).

4. Расходование бюджетных средств следует также подчинять принципу сбалансированности бюджета: объем предусмотренных бюджетами расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита.

Принцип полноты отражения расходов бюджетов означает, что все расходы бюджетов подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и в полном объеме (ст. 32 БК РФ). Закрепление и реализация указанного принципа служат гарантией подконтрольности распределения бюджета, являются примером формы реализации контрольной функции финансов на конкретном их участке — бюджетной системе.

Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета (ст. 37 БК РФ). Сущность данного принципа применительно к расходованию бюджетных средств подразумевает соответствие планируемых затрат действительно необходимым для развития общественно-территориальных образований мероприятиям, расчету и закреплению расходов в соответствии с их реальными финансовыми возможностями.

Расходы бюджета осуществляются в рамках урегулированных нормами права общественных отношений. Отсюда следует принцип законности, т.е. предъявление к расходованию средств бюджетов требования четкого соответствия нормам закона в его широком понимании. Расходование бюджетных средств невозможно без правового оформления.

Можно сформулировать и иные принципы осуществления расходов бюджета. В частности, своевременность финансирования. Этот принцип имеет особое значение для социальной сферы.

1.3. Классификация расходов бюджета с целью планирования и анализа

В связи с многообразием видов и форм расходов бюджетов необходима их обоснованная группировка. Ее существование является основой для планирования и анализа бюджетных расходов. В финансовой теории и бюджетном законодательстве может применяться целый ряд признаков классификации расходов бюджетов. Классификация расходов бюджетов бюджетной системы может производиться по следующим признакам:

функциональное назначение;

экономическое назначение;

ведомственное назначение.

Важнейшей является функциональная классификация, согласно которой расходы бюджетов группируются по выполнению основных функций государства и решению вопросов местного значения, в том числе на финансирование реализации нормативно-правовых актов, принятых органами государственной власти, и муниципальных правовых актов, принятых органами местного самоуправления, на финансирование отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти. При этом функциональная структура расходов бюджета того или иного уровня позволяет охарактеризовать приоритеты бюджетной политики, обусловленные уровнем социально-экономического развития территории и важностью решаемых задач. Она отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства. В целом функциональная классификация расходов представлена:

расходами на оборону;

расходами, связанными с экономической деятельностью;

расходами, связанными с социальным страхованием и обеспечением;

расходами, связанными с управление государством, обеспечением общественного порядка и безопасности.

В РФ согласно этому подходу бюджетные расходы можно классифицировать следующим образом:

1) общегосударственные вопросы;

2) национальная оборона;

3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность;

4) национальная экономика;

5) жилищно-коммунальное хозяйство;

6) охрана окружающей среды;

7) образование;

8) культура, кинематография, средства массовой информации;

9) здравоохранение, физическая культура и спорт;

10) социальная политика;

11) межбюджетные трансферты.

Бюджетные расходы классифицируются в соответствии с экономическим характером операций на основе:

а) учитывается возмездная или безвозмездная производимая операция;

б) на какие цели, текущие или капитальные, предназначены расходы;

в) какие секторы или подсекторы экономики получают трансферты.

Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим лицам на их содержание и покрытие текущих потребностей. Они включают в себя затраты на государственное потребление (текущие расходы государственных учреждений, содержание государственных отраслей народного хозяйства, экономической и социальной инфраструктуры, закупки товаров и услуг гражданского и военного характера), текущие субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, выплату процентов по государственному долгу, транспортные платежи и другие расходы. Как правило, данные расходы в целом соответствуют затратам, отраженным в обычном бюджете или бюджете текущих расходов и доходов. Во всех звеньях территориальных бюджетов текущие расходы являются преобладающей частью.

Капитальные расходы – платежи с целью приобретения капитальных активов, стратегических и чрезвычайных запасов товаров, земли, нематериальных активов. Они представляют собой те расходы бюджетов, которые обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность, включая статьи расходов, предназначенных для инвестиций в действующие и вновь создаваемые предприятия, организации и учреждения в соответствии с утвержденной инвестиционной программой. Они включают в себя капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли народного хозяйства, инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетные кредиты государственным и частным предприятиям, местным органам власти. Эта группа расходов отражается в бюджете капитальных расходов и доходов государства. В составе капитальных расходов может быть сформирован бюджет развития, главные статьи расходов которого — строительство новых объектов, приобретение оборудования, финансирование проектно-изыскательных, землеустроительных работ и др.

МВФ рекомендует использовать экономическую классификацию расходов бюджета, разделы которого включают:

Оплата труда работников;

Использование товаров и услуг;

Потребление основного капитала;

Проценты;

Субсидии;

Гранты;

Социальные пособия;

Другие расходы.

Классификация бюджетных расходов по ведомственному признаку является группировкой расходов бюджета, отражающей распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств бюджета. Подобная классификация обеспечивает адресный характер предоставления бюджетных средств, что позволяет контролировать их целевое использование.

1.4. Методология расчета и анализа бюджетных расходов

Выделяют 2 основных метода планирования бюджетных расходов:

программно-целевой,

нормативный.

Программно-целевой метод бюджетного планирования представляет собой системное планирование выделений бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, которые предназначены для решения экономических и социальных задач. Данный метод планирования финансовых ресурсов позволяет обеспечить единый подход к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов в рамках конкретных программ и проектов, их концентрацию и целевое использование, способствует улучшению контроля. В совокупности это способствует повышению уровня эффективности освоения бюджетных средств.

Объем финансовых ресурсов, выделяемых для реализации отдельных проектов и мероприятий, определяется на основании сметного порядка планирования и финансирования. Основу расчета смет бюджетных учреждений составляют физические показатели деятельности (число койко-мест, число групп, число учащихся и т.п.), финансовые нормы и время работы учреждений. В ходе планирования расходов на социальную защиту населения (пенсии, пособия и др.) необходимо учитывать как количество получателей этих средств, так и нормы выплат.

Нормативный метод планирования расходов применяется при формировании смет бюджетных учреждений и планировании средств на финансовое обеспечение бюджетных мероприятий. Эти нормы устанавливаются законодательными или подзаконными актами. Они включают:

натуральные показатели удовлетворения социальных потребностей в денежном выражении (нормы расходов на питание в бюджетных учреждениях, обеспеченность медикаментами, мягким инвентарем и др.);

нормы индивидуальных выплат (размеры пособий, стипендий, ставка заработной платы и т. д.);

нормы, которые основываются на среднестатистических величинах расходов за предыдущий период и материально-финансовых возможностях общества (например, нормы учебных расходов, расходов на содержание помещений и т.д.).

Бюджетные нормы делятся на обязательные (установлены правительством или территориальными органами власти) и факультативные (установлены ведомствами). Нормы могут быть простыми (по отдельным видам расходов) и укрупненными (по совокупности расходов или по учреждению в целом). На базе финансовых норм и натуральных показателей (площадь помещения, численность обслуживаемых лиц и т. д.) составляются сметы бюджетных расходов, которые могут быть:

индивидуальные — разрабатываются для отдельного учреждения/ мероприятия;

общие — для совокупности однотипных учреждений или мероприятий;

на финансирование централизованных мероприятий — для финансирования проводимых в централизованном порядке мероприятий (закупка оборудования, строительство, ремонт и т. д.);

сводные — сметы по ведомству, объединяющие индивидуальные сметы и сметы на централизованные мероприятия.

В смете бюджетного учреждения отражаются свод расходов, свод доходов, производственные показатели учреждения, обоснование доходов и расходов и др. данные. Утвержденные сметы являются финансовыми планами бюджетных учреждений на определенный период времени.

Для расчета финансирования отдельных мероприятий используются следующие формулы:

— обеспечение деятельности государственных органов управления:

=, где i = 1…P1- число звеньев (органов), составляющих аппарат управления государства; Sр1 — сумма расходов, необходимая на содержание одного звена (органа) управления государства.

— обеспечение аппарата управления судебной системы РФ:

=, где i = 1…Р2 — количество звеньев, входящих в федеральную судебную систему, оплата которых осуществляется за счет средств федерального бюджета; Sр2 — сумма расходов на одно звено федеральной судебной системы.

— обеспечение международной деятельности:

=, где i=1…Р3 — количество операций, проводимых государством в соответствии с планом международного сотрудничества в финансовом году; Sрз — сумма расходов, необходимая на проведение одной операции в сфере международного сотрудничества.

Аналогично рассчитываются объемы финансирования фундаментальных исследований и мероприятий по содействию научно-техническому прогрессу и использованию космического пространства, поддержки железнодорожного, воздушного и морского видов транспорта и атомной энергетики, мероприятий по ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий и т.п., за исключением:

— обеспечения обслуживания и погашения государственного долга:

=+, где i = l…P4, i = l…Р5— количество внешних заимствований и внутренних долговых обязательств, которые по срокам необходимо выплатить в данном финансовом году соответственно; Sрв3 — сумма внутреннего долга (заимствования); Sрвд — сумма внешнего долга;

— обеспечение выделения финансовых средств, представляемых юридическим и физическим лицам в виде трансфертов, субсидий, субвенций и кредитов.

=, где i = 1…K- вид платежа, предусматриваемый бюджетом к выплате, n – количество предполагаемых однородных элементов (видов) получателей платежей; Sib – суммы платежей, предусматриваемых для обеспечения i-го однородного элемента платежа.

— обеспечения финансовыми средствами юридических и физических лиц, выполняющих работы и услуги по государственным контрактам,

=,

где i = 1…K — количество заключенных контрактов; m, n — количество юридических и физических лиц, с которыми заключены контракты; Si1, Si2 — суммы i-x контрактов, по которым организованы сделки[2] .

Глава 2. Исследование расходов федерального бюджета РФ за 2000-2007 гг.

2.1. Анализ структуры и динамики расходов федерального бюджета за 2000-2007 гг.

В 2000-2007 гг. расходы консолидированного бюджета РФ возросли с 2 трлн. руб. до 8,8 трлн. руб., т.е. более чем в 2 раза в реальном выражении. Увеличение объема расходов происходило в целом адекватно темпам роста ВВП и не сопровождалось значительным повышением зависимости бюджета от конъюнктуры мировых сырьевых рынков (рис.1).Объем расходов федерального бюджета РФ увеличился я с 11, 7% к ВВП в 2000г. до 18% к ВВП в 2003 г., затем сократился до 16,3% ВВП в 2005 г и в 2007 г. достиг уровня 2003г. Суммарная величина расходов по отношению к ВВП по основным разделам и подразделам в 2007 г. заметно выросла по сравнению с предшествующим годом. Расходы консолидированного бюджета на образование выросли в 2,4 раза в реальном выражении, на здравоохранение — в 3,4 раза.

Рис 1. Динамика расходов консолидированного бюджета РФ(в %), 2000-2007гг.

Стоит отметить, что с 1 января 2005 г. произошла смена бюджетной классификации расходов, поэтому по отдельным разделам расходов невозможно произвести сопоставление основных расходных статей бюджетной системы за 2005 — 2007 гг. и более ранние периоды.

Доля расходов на развитие фундаментальной науки в расходах федерального бюджета постоянно снижается на протяжении рассматриваемого периода. В 2000г. (рис.2) она составила 2%, затем, сократившись последовательно в 2001 и 2002 гг. до 1,9% и 1,6% соответственно, оставалась на стабильном уровне 1,7% в 2003-2004гг. («Приложение 1»). В бюджете на 2006 г. доля расходов на прикладные научные исследования в области экономики, например, сократилась до 0,6% (0,2% к ВВП), в 2007г. наблюдался рост показателя на 4 п.п. до 1% в составе совокупных расходов федерального бюджета (60,7млрд. рублей).

Рис.2. Структура расходов федерального бюджета в 2000г.

Достаточно показательна динамика затрат на оборону и госбезопасность. В бюджете 2000 г. доля военных расходов составила 16,47%, что было связано с началом второй чеченской войны. В дальнейшем доля оборонных расходов в бюджете снижалась до 2002г., когда она составила 14,6% (284,2 млрд.руб.), в 2003-2004гг. наблюдался рост показателя (14,7% и 15,5%), но в абсолютном выражении расходы продолжали расти, за 4 года их размер увеличился в 3 раза. Тем не менее, по отношению к ВВП их доля осталась неизменна — 2,8%. Так, в 2005 году затраты на национальную оборону составили 17,4% от всего объема расходов (или 529,1 млрд. руб. в абсолютном значении), что на 1,2% и 1,6% больше, чем в 2004 г. и 2003 г. соответственно. Расходы по статье «Национальная оборона» в 2006 составили 666 млрд руб. или 2,73 % ВВП (табл.1). Однако эту цифру нельзя использовать для международных сравнений, так как в других странах расходы на оборону вычисляются по-другому. Для получения корректного значения необходимо добавить те средства, которые Министерство обороны РФ получает через «гражданские статьи» (61 млрд руб.), расходы на содержание Внутренних войск (36 млрд. руб.) и органов пограничной службы (45 млрд руб.), ряд других расходов на военные цели (около 40 млрд руб.). В результате прямые расходы на оборону составляют 848 млрд. руб. или 3,48 % ВВП что ставит Россию в число стран с наиболее высокими оборонными расходами (для сравнения: США — 4,06 % ВВП, Индия — 2,5 %, Великобритания — 2,4 %, Казахстан — 0,9 %). В федеральном бюджете 2007 г. на долю этого направления пришлось около15% расходов (831,9 млрд. руб. по исполнению).

В бюджете 2000 г. на долю расходов на правоохранительные органы и госбезопасность приходилось 9,33% бюджетных расходов, через год эта цифра увеличилась до 11%, затем в бюджете 2002 г. была снижена до среднего уровня (8,9%). В динамическом ряде расходной части Федерального бюджета РФ 2003-2005 гг. прослеживается тенденция к увеличению доли этих затрат в общем объеме расходов – в 2003 г. она составляла 11,3% (или 266 млрд. руб.), в 2004 г. – 12,7% (или 336,9 млрд. руб.). Однако затем госбезопасность снова входит в число приоритетных направлений — ее доля в расходах федерального бюджета выросла до 13,1% в 2005г. (или 398,4 млрд. руб.). Однако по отношению к объему ВВП характеристика несколько иная. Если в 2003 г. затраты по данной группе расходов составляли 2% к ВВП, то в 2004 г. они составили 2,2% ВВП, что, в свою очередь, на 0,1% больше, чем в 2005 г. В расходах бюджета 2007г. на госбезопасность и правоохранительные органы пришлось 11,1% совокупных расходов федерального бюджета. Если оценить расходы на госбезопасность в абсолютных цифрах, то можно сделать, что они выросли в четыре с половиной раза, существенно опередив рост бюджета.

Рассмотрим динамику расходов федерального бюджета на помощь регионам. В бюджете 2000 г. их доля снизились до 8,09 %, но в 2001 г. расходы Москвы на поддержание регионов резко возросли- до 15,6% всех расходов федерального бюджета, прежде всего по политическим причинам. В 2002 году поддержка регионов сократилась до 13,6% расходов федерального бюджета. В течение последующих лет она резко возросла, более чем в 2 раза и составила около 30,5% в 2003-2004гг., но, начиная с бюджета 2005 г., установилась на уровне около 9%.

Несмотря на то, что развитие АПК также было объявлено приоритетным национальным проектом, доля расходов на сельское хозяйство и рыболовство в федеральном бюджете снижалась весь рассматриваемый период: будучи равной 1,8% в бюджете 2001г., уже в 2004 г., т.е. до начала внедрения национальных проектов, составила 1,1%. К 2006г. показатель увеличился до 1,3%, но в 2007г. доля бюджетного финансирования данной области сократилась в 3 раза до 0,46% в бюджете 2007г. («Приложение 2», «Приложение 3»).

Рис.3. Структура расходов федерального бюджета на 2005 г.

В составе бюджетных расходов из федерального бюджета РФ выделяется высокая доля расходов на общегосударственную деятельность (функционирование главы государства — Президента РФ; функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и местного самоуправления; функционирование Правительства РФ, высших органов исполнительной власти субъектов РФ, местных администраций; судебная система; обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов надзор; обслуживание государственного и муниципального долга; фундаментальные исследования; прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов; международные отношения и международное сотрудничество и др.). Их доля в общем объеме расходов федерального бюджета РФ в период 2003-2005 гг. имеет тенденцию к снижению с 20,5% (481,5 млрд. руб. и 3,7% ВВП) в 2003 г. до 16% (488,6 млрд. руб. и 2,6% ВВП) в 2005 г. Это свидетельствует об относительном сокращении затрат на финансирование государственного аппарата. Данный показатель составил 15,1% в 2005г., 9,9% в 2006 г., 13,6% в 2007г., в составе расходов консолидированного бюджета он в 2006г. достиг 23% — доля, более чем вдвое превысившая среднемировой уровень. В зарубежных странах удельный вес таких расходов составляет в основном от 5% до 15%. Это свидетельствует о низкой эффективности общегосударственного управления в России.

На фоне данного показателя неутешительна тенденция последовательного сокращения доли расходов на поддержку промышленности, энергетики и строительства. Доля данного вида расходов поэтапно сокращалось за весь период 2001-2004 гг. Так, в 2000г. показатель составил 2,35% и обоснованно финансирование представленной сферы увеличилось в 2001г. до 3,7%, но далее за 3 последующие года федеральный бюджет вновь пришел к параметру пятилетней давности, и хотя индекс роста расходов в абсолютном выражении и составил 3,38, о значительном увеличении расходов по направлению в реальном выражении говорить нельзя. Удельный вес группы расходов на поддержку национальной экономики в 2004 и 2005 гг. в составе всех расходов федерального бюджета РФ составил одно и то же значение – 7,7%, что на 0,7% меньше, чем в 2003 г. Что касается доли расходов «национальная экономика» в объеме ВВП, то также наблюдается тенденция к ее уменьшению — с 1,5% ВВП в 2003 г. до 1,2% ВВП в 2005 г. В 2006г. удельный вес расходов группы — 11,3% (3,5% к ВВП), в 2007г. – 11,58% (2,09% к ВВП) в части исполнения бюджета («Приложение 2», «Приложение 3».)

Таблица 1

Доля расходов федерального бюджета в % к ВВП за 2005-2007гг.

Расходы на ЖКХ в 2006г. составили 2,4% к ВВП, в 2007г. их доля снизилась до 0,8% к ВВП.

Можно говорить о положительной динамике расходов на образование. Доля данного вида расходов последовательно увеличивалась за период с 3,75% в 2000г.(0,44% к ВВП) до 4,4% в 2004г. (0,8% к ВВП). В 2005 г. удельный вес по данному виду расходов в общем объеме расходов федерального бюджета РФ составил 5,1% или 154,5 млрд. руб. (рост на 0,7% и 0,9% по сравнению с 2004 и 2003 гг.). В 2007г. доля расходов на образование составила 277,9 млрд.руб. или 0,84% к ВВП («Приложение 2»).

Доля расходов на развитие культуры, искусства и кинематографии в 2000г. составила 0,55% от совокупных расходов федерального бюджета РФ или 0,06% к ВВП. В процентах к ВВП доля этих затрат в период 2003-2004 гг. не изменялась и находилась на уровне отметки в 0,2%. В 2005г. расходы по объединенной статье «культура, кинематография и средства массовой информации» также составили 0,2 % к ВВП. Но по отношению к общей сумме расходов их удельный вес в 2005 году составил 1,3%, что на 0,3% и 0,2% больше, чем в 2004 г. и 2003 г. соответственно. За весь период рост расходов по направлению «культура, кинематография и средства массовой информации», учитывая внесенные изменения в бюджетную классификацию, составил 14 процентных пунктов.

Доля затрат по статье «здравоохранение и физическая культура» в 2000г. составила 1,87% от общих расходов или 0,2 % к ВВП. В динамике расходов федерального бюджета РФ 2003-2005 гг. наблюдается устойчивая тенденция увеличения доли данной группы затрат с 1,7% в 2003 г. до 2,7% в 2005 г в объеме расходов федерального бюджета (0,4% к ВВП). В 2006 и 2007 гг. расходы по разделу «здравоохранение и спорт» составили 0,6% к ВВП.

Расходы по обслуживанию государственного долга в 2001г. составили 239,8 млрд. руб. (20,1% к общему объему расходов или 2,7% к ВВП). В федеральном бюджете 2004 г. совокупный объем процентных расходов составил 287,6 млрд. рублей (10,8% к совокупным расходам бюджета и 1,7% к ВВП), в том числе по обслуживанию внутреннего долга – 64,4 млрд. рублей, внешнего – 223,1 млрд. рублей. Таким образом, сокращение показателя по отношению к ВВП составило 37% или 10 процентных пункта. В 2007г. доля расходов по обслуживанию государственного и муниципального долга в общем объеме расходов федерального бюджета сократилась до 2,39% (0,4% к ВВП).

Таким образом, приведенная характеристика динамики и структуры расходов федерального бюджета РФ показала, что наибольший объем расходов за этот период приходился на межбюджетные трансферты (5-5,8% ВВП, из которых 1,4-2% ВВП составила финансовая помощь бюджетам других уровней и 3,1-3,3% ВВП – трансферты внебюджетным фондам), расходы на национальную оборону, национальную безопасность и правоохранительную деятельность (в общем объеме 4,8-5% ВВП), расходы на общегосударственные вопросы (1,2-1,5% ВВП) и национальную экономику (1,2-1,5% ВВП). Суммарная доля расходов по перечисленным разделам в 2007г. составляет 14,8% ВВП против 13,6% по итогам исполнения бюджета в 2006 г. («Приложение 2», «Приложение 3»). Далее следует финансирование разделов «Образование», «Здравоохранение и спорт» и «Социальная политика». Расходы по остальным направлениям значительно ниже. В расходах наибольшим темпом возрастали межбюджетные трансферты (в связи с урезанием собственных доходов региональных и муниципальных бюджетов и перераспределением этих средств через федеральный центр и в связи с перечислением средств в Пенсионный фонд РФ для покрытия его дефицита), а также траты на государственное управление и безопасность. Частично это объясняется увеличением госаппарата (в 2005, согласно данным Росстата, количество госслужащих увеличилось на 11 % или на 143 тыс. чел.) Относительно снижались расходы на дорожное строительство, экономическое развитие, а также процентные расходы (то есть обслуживание государственного долга).

2.2 Особенности бюджетного финансирования отраслей социальной сферы в 2005-2007 гг.

С 2005 г. началась реализации национальных проектов, т.е. проектов в социально-значимых сферах экономики, поэтому целесообразно проанализировать динамику бюджетных расходов на финансирование отраслей социальной сферы именно за 2005-2007 гг., чтобы оценить существенность произошедших изменений в данной области.

Анализ бюджетных расходов за 2005-2007 гг. свидетельствует о повышении расходов на социальные цели (табл.2). Наиболее заметные изменения в сторону повышения коснулись таких разделов как «Жилищно-коммунальное хозяйство» (рост с 2,2 до 2,4% ВВП), «Образование» (с 3,7 до 3,8% ВВП) и «Здравоохранение и спорт» (рост с 2,6 до 2,8% ВВП). Вместе с тем, по оценкам экспертов, данная благоприятная тенденция в значительной степени нивелируется из-за все еще сохраняющегося высокого уровня инфляции, а также увеличения тарифов на энергоносители, услуги ЖКХ, возрастающей стоимости медицинской помощи и образования.

Таблица 2

Бюджетное финансирование отдельных отраслей социальной сферы в 2005/2007 гг. (в % к ВВП)

Рост среднего размера трудовой пенсии в реальном выражении за период 2005-2007 годы составил около 34% (табл.3). Продолжился процесс перевода натуральных льгот в денежные выплаты, что повысило за 2005-2007 годов в 1,64 раза общий размер социальных трансфертов населению.

Как свидетельствует структура расходов консолидированного бюджета, Россия относится к числу стран, в которых посредством государственных финансов перераспределяется сравнительно невысокая доля ВВП. Расходы на финансирование отраслей социальной сферы (образование, культура, здравоохранение, ЖКХ и социальная политика) в федеральном бюджета 2006 года составили 616,4 млрд. рублей, что на 38,3% выше соответствующего показателя 2005 года. Следует отметить, что по показателю доли в ВВП увеличение социальных расходов составило 2 процентных пункта и достигло 2,3% ВВП. В общих расходах федерального бюджета доля расходов на финансирование отраслей социальной сферы уменьшилось на 6 процентных пунктов: с 15,0 до 14,4%, что, по крайней мере, в три раза меньше доли среднемирового показателя бюджетных расходов на социальные функции государства.

Особенно низкий удельный вес затрат на социальные цели в структуре совокупных расходов расширенного правительства Российской Федерации. Недопустимо низка доля расходов на здравоохранение. В консолидированном бюджете на 2006 год на финансирование: здравоохранения выделено 607,2 млрд. рублей (или 2,5% ВВП); образования – 885 млрд. рублей (или 3,6% ВВП). С позиции нормативного обеспечения данные объемы финансовых ресурсов на душу населения составляют всего половину от величины средств, которые рекомендует Всемирная организация здравоохранения (5% ВВП – на здравоохранение) и мировая практика распределения средств на социальные функции государства (табл.4).

Таблица 3

Показатели роста заработной платы работников бюджетной сферы в 2005-2007 гг.

Доля расходов на здравоохранение в федеральном бюджете в 2007 году равнялась 2,4% от ВВП по сравнению с 6-7% в развитых странах. Расходы по разделу «Здравоохранение и спорт» на 2007г. были запланированы в размере 206,15 млрд. рублей, т.е. выросли в 1,38 раза по сравнению с 2006 годом, когда они составили 145,84 млрд. рублей. В свою очередь, в 2006г. рост расходов по данному направлению был более существенным (по сравнению с фактическими затратами в 2005 году в 1,66 раза, а в реальном исчислении — более, чем в 1,5 раза) («Приложение 4»). Удельный вес расходов федерального бюджета по разделу «Здравоохранение и спорт» в общероссийских расходах возросла по сравнению с 2006 годом с 3,49% до 3,77, тем не менее, отставание от развитых стран по этому показателю остается колоссальным. Важнейшими приоритетами остаются меры, направленные на повышение качества охраны материнства и детства, профилактику, снижение заболеваемости и смертности населения.

Аналогичная ситуация сложилась и с расходами на образование. Расходы на образование составили в 2006г. 201,59 млрд. рублей, что на 26,4% больше по сравнению с уточненными расходами на 2005 год. Данный прирост расходов на образование связан с повышением доступности и качества услуг, а также реформированием системы образования. Из общей суммы расходов (206,03 млрд. рублей) почти 80% направляется в сферу гражданского образования, прежде всего на вузовское образование (77%). На финансирование образования в 2007 году были выделены средства со значительным превышением по отношению к 2006 году (277,94 млрд. рублей, что более чем на 38% превосходит сумму, утвержденную в 2006 году) («Приложение 5»). Запущена Федеральная целевая программа «Развитие образования на 2006 — 2010 годы», на финансирование которой выделено 8,66 млрд. рублей, что на 7% больше, чем в 2006 году (на финансирование данной ФЦП в 2006 году выделялось 8,03 млрд. рублей). Финансирование реализации приоритетного национального проекта «Образование» в 2007 году производилось в размере 48,59 млрд. рублей. Прирост по отношению к 2006 году составил почти 66%.

Таблица 4

Структура расходов на социальное обеспечение и здравоохранение в ряде западных стран и России [14]

Страна	Доля общих расходов на социальное обеспечение в ВВП	Доля пенсий в ВВП	Доля расходов на здравоохранение в ВВП
Все страны	14,5	6,6	4,9
Европа	26,2	14,9	5,8
США	16,5	7,2	7,6
Венгрия	22,3	9,3	5,4
Польша	25,1	14,3	5,2
Чехия	18,8	8,1	6,8
Россия (2005 г.)	10,2	6,5	2,5

Удельный вес расходов на образование в России в 2007 г. составил 4,1%. Одновременно с этим в США они за последние годы расходы на образование составляли порядка 8%, а в Австралии, например, стабильно превышали 14% («Приложение 6»). Несмотря на значительные темпы роста расходов на образование о достаточности выделяемых сумм говорить пока не приходится.

Что касается расходов на социальную защиту, то в России за последние три года они составляли примерно 25% совокупных правительственных расходов и чуть больше 9% ВВП. В странах ЕС они повсеместно выше 22%.

По подразделу «Социальное обслуживание населения» ассигнования федерального бюджета в 2007 г. составили 3,6 млрд. рублей (108,4% к уровню 2006 года). Удельный вес расходов раздела «Социальная политика» в общих расходах федерального бюджета на 2007 г. составляет 3,86%, против 5,03% в 2006 г. Столь существенное сокращение объема расходов по данному разделу связано с тем, что средства на финансирование мероприятий в сфере занятости населения, в том числе расходы по их администрированию, с 2007 г. передаются на уровень субъектов Российской Федерации и отражаются по разделу «Межбюджетные отношения».

Расходы федерального бюджета по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» выросли по сравнению с уточненными расходами на 2005 год в 3,6 раза. В 2007 г. предусматривалось их сокращение на 13,8% в реальном выражении и на 3,6 млрд. рублей в абсолютном выражении. Инвестиции в основном проходят по федеральной целевой программе «Жилище», в рамках которой реализуется приоритетный национальный проект «Доступное и комфортное жилье — гражданам России». На указанные направления выделены бюджетные ассигнования в 2007 году в размере 26,3 млрд. рублей, что превышает уровень 2006 года на 32%.

Важнейшей особенностью бюджета 2007 года выступает существенное увеличение ресурсов на реализацию четырех приоритетных национальных проектов: «Образование», «Здоровье», «Доступное и комфортное жилье – гражданам России» и «Развитие АПК», расходы на финансирование которых составят 230,9 млрд. рублей, что на 114,4 млрд. рублей, или почти в 2 раза больше объемов 2006 года (табл.5)

Таблица 5

Финансирование приоритетных национальных проектов в социальной сфере

Националь-ные проекты	2006 г.	2007 г.
Намечено в декабре 2005г., млрд. руб.	Утверждено	Намечено в декабре 2005г., млрд. руб.	Утверждено
млрд. руб.	% к наме- ченному	млрд. руб.	% к наме- ченному
Образование	25,3	29,3	115,8	31,2	48,9	156,7
Здоровье	88,4	62,6	70,8	120,5	107,7	89,4
Жилье	35,4	37,2	105,1	46,2	50,78	110,0
Итого:	149,1	129,1	86,6	197,9	207,4	104,8

Анализ расходов на социальную сферу свидетельствует об их приросте в бюджете на 2007 г. в реальном выражении (в сопоставимых ценах) по образованию, здравоохранению, спорту, культуре, кино, СМИ. По блокам ЖКХ и социальная политика фиксируется снижение затрат в относительном выражении на 10,3% и на 5% (табл.6).

Незначительные темпы роста расходов на социальную сферу в федеральном бюджете во многом можно объяснить все большей передачей полномочий на территориальный уровень. В целом расходы на социальные цели в федеральном бюджете составят в 2007 г. 9,4% ВВП, а в консолидированном – около 12% ВВП. Это больше, чем в 2006 году, однако существенно меньше (приблизительно на 40%) от минимального уровня расходов на социальные нужды, рекомендованного Копенгагенской декларацией о социальном развитии (1995 г.), в соответствии с которой уровень расходов на социальные нужды должен составлять не менее 20% ВВП.

Таблица 6

Финансирование приоритетных национальных проектов в социальной сфере

	Расходы (млрд. руб.)	Рост по сравнению с 2006 г. в реальном выражении	Доля в расходах федерального бюджета	Доля в ВВП, в %
2006 закон	2006 уточн.	2007 закон	закон	уточн.	2006 закон	2006 уточн.	2007 закон	2006 закон	2006 уточн.	2007 закон
ЖКХ	38,88	53,47	53,02	118,5	162,9	0,91	1,24	0,91	0,16	0,2	0,16
Образование	201,59	208,14	277,94	127,7	123,6	4,72	4,81	5,1	0,83	0,76	0,89
Здравоохранение и спорт	149,1	156,16	206,37	127,8	122,0	3,49	3,61	3,77	0,61	0,57	0,66
Культура, кино, СМИ	51,248	51,243	67,80	117,4	117,4	1,2:	1,19	1,19	0,21	0,19	0,21
Социальная политика	205,25	217,29	215,57	95,0	89,7	4,81	5,03	3,86	0,84	0,8	0,68
Итого	646,07	686,3	820,7	115,9	109,2	15,13	15,88	14,83	2,65	2,52	2,6

Среди стран, по которым имеются данные Международного Валютного Фонда, Россия имеет самый низкий удельный вес социальных расходов в составе расходов консолидированного бюджета (ниже 40%). Она расходует на социальные нужды всего менее 20% ВВП. При этом в европейских развитых странах социальные затраты составляют 30-40% ВВП, а в бывших социалистических странах Восточной Европы 20-30%. Проведенный анализ приводит к выводу о несоответствии государственных финансовых потоков в России общепризнанным мировым приоритетам социально-экономического развития.

Глава 3. Оптимизация расходной части бюджета и приоритетные направления расходования бюджетных средств на среднесрочную перспективу

3.1 Проблемы финансирования бюджетных расходов и пути их решения

Основными задачами в области бюджетных расходов являются:

— сокращение числа федеральных целевых программ, обеспечение концентрации средств бюджета по наиболее эффективным и социально значимым проектам;

— снижение расходов на содержание государственного аппарата;

— продолжение децентрализации инвестиционного процесса через расширение государственно-коммерческого финансирования проектов;

— повышение эффективности использования ассигнований на национальную оборону и оборонный комплекс путем концентрации их на решении социальных проблем, конверсии и перспективных научно-исследовательских работах;

— снижение уровня дотаций отдельным отраслям;

-усиление контроля за использованием бюджетных средств;

— обеспечение приоритетного финансирования расходов на науку, культуру, медицинское обслуживание, образование.

При реализации расходной бюджетной политики до сих пор преобладает экстенсивный подход. За счет бюджетных средств содержится обширная сеть бюджетных учреждений, однако цели ее функционирования, система оценки результативности и эффективности до сих пор не разработаны. Условно существующие проблемы, влияющие на финансовый механизм в рассматриваемой, «объединены в четыре крупные группы: историческо-психологические, политические, финансовые, институциональные»[3] . К первой группе отнесены проблемы, связанные с восприятием населением проводимых реформ, которые объясняются имеющимся опытом получения социальных услуг (возрастная его часть населения психологически не готова к переходу на новый механизм получения социальных услуг. Во вторую группу объединены проблемы, связанные с деятельностью государства в разработке стратегии развития социальной сферы:

1) отсутствие четкости в определении статуса государства в социальной сфере;

2) отсутствие единой концепции развития социальной сферы;

3)отсутствие взаимосвязи в выработке решений между различными сферами деятельности.

К третьей группе проблем социальной сферы следует отнести проблемы, связанные с обеспечением отрасли финансовыми ресурсами. В четвертую группу включены проблемы организации финансовых отношений в части предоставлении социальных услуг и взаимодействия между различными секторами в данной сфере деятельности. Институциональные проблемы, характерные для социальной сферы России, заключаются в следующем:

1) оставшаяся с советского периода сеть бюджетных учреждений, рассчитанная на всеобщее социальное обеспечение, является потребителем значительного количества бюджетных ресурсов, что необоснованно завышает затратность социальной сферы без получения необходимой отдачи;

2) социальная сфера по-прежнему остается в основном государственным сектором, который развивается экстенсивным путем.

Систематизировав (табл.7) проблемы построения эффективного механизма финансирования социальных бюджетных расходов с учетом специфики социальных расходов, можно предложить для каждой из проблем возможные пути решения.

Формирование негосударственного сектора в социальной сфере возможно по трем направлениям:

1)сокращение числа государственных социальных учреждений путем преобразования государственных учреждений, способных функционировать в рыночной среде, в иные негосударственные организационно-правовые формы;

2)стимулирование развития негосударственных организаций, оказывающих социальные услуги;

3) приобретение социальных услуг у негосударственных организаций посредством осуществления социального заказа.

Для осуществления этого процесса необходимо вначале произвести инвентаризацию бюджетных учреждений социальной сферы. В рамках данной работы следует выявить государственные учреждения со следующими характеристиками: оказывающие услуги в объеме, менее чем 50% от потенциальной мощности; доля внебюджетных доходов в общем объеме которых составляет более 50%; организации со среднесписочной численностью менее 10 человек. Далее, необходимо определить количество государственных учреждений, которые должны оказывать бесплатные социальные услуги за счет средств перераспределяемых через бюджетную систему.

Таблица 7

Проблемы финансирования бюджетной сферы и пути их решения

1.	Недостаточный объем бюджетных средств для финансирования социальной сферы в полном объеме	1. Переход от всеобщей социальной защиты к адресному социальному обеспечению только наиболее нуждающихся слоев населения 2. Повышение эффективности социальных расходов за счет сокращения непроизводительных затрат 3. Сокращение сети бюджетных социальных учреждении, финансируемых на основе сметного порядка, но при этом оказывающих платные социальные услуги 4. Контроль за эффективностью и результативностью социальных расходов
2.	Практически все статьи социальных расходов финанси-руются в меньшем объеме, чем это необходимо для действенной социаль-ной поддержки насе-ления (низкая зарплата работников социаль-ной сферы, недофи-нансирование систе-мы здравоохранения, образования и культуры)	1. Необходимо осуществлять финансирование социальных расходов в соответствии с приоритетностью целей: необходимые расходы должны финансироваться в полном объеме, в соответствие с социальными стандартами; полезные расходы финансируются исходя из наличия бюджетных средств; избыточные расходы финансируются только при наличии бюджетных средств после 100% финансирования полезных расходов 2. Для гарантированного полного финансирования необходимых социальных расходов целесообразно перевести их на финансирование из социальных внебюджетных фондов (что позволит использовать преимущества фондовой формы финансирования); полезные расходы финансировать из бюджета (используя мобильность средств внутри бюджета для первоочередного финансирования наиболее важных расходов), а избыточные расходы финансировать посредством утверждения целевых бюджетных программ (что позволить увязать осуществляемое финансирование с ожидаемым эффектом и не будет влиять на финансирование полезных расходов)
3.	Отсутствие равного доступа всех граждан страны (независимо от территории прожи-вания) к гаранти-рованному уровню социальных услуг, вследствие сосредото-чения социальных функций на терри-ториальном уровне и неравномерности раз-вития регионов	1. Законодательное утверждение социальных стандартов, действующих на территории страны 2. Построение межбюджетных отношений в соответствии с реальной ценой выполнения социальных функций, рассчитанной на основе социальных стандартов
4.	Отсутствие механиз-ма расчета реальной стоимости обеспе-чения социальных гарантий	1. Законодательное утверждение социальных стандартов, действующих на территории всей страны 2. Контроль за результативностью социальных расходов
5.	Отсутствие механиз-мов обеспечения качества предостав-ляемых социальных услуг	1. Внедрение рыночных механизмов предоставления социальных услуг, посредством содействия расширению сети негосударственных учреждении, оказывающих социальные услуги 2. Разработка критериев результативности государственных социальных расходов 3. Использование форм целевого финансирования и социального заказа для финансирования социальных расходов. Прекращение финансирования организации при несоблюдении критериев результативности социальных расходов 4. Перемещение акцента в контрольной финансовой работе с контроля за процессом исполнения сметы к контролю за результативностью расходов

Для системы здравоохранения, прежде всего, следует структурировать контингент получателей социальных услуг по уровню доходности и определить, исходя из платежеспособности, общее количество населения, нуждающегося в бесплатной социальной помощи. В данную категорию граждан должны войти пенсионеры (26,3% всего населения), инвалиды (3,2%), безработные (3,9%) и лица с денежными доходами ниже прожиточного минимума (20,1 %) и другие категории льготников. Таким образом, как минимум половина населения нуждается в бесплатных социальных услугах. Исходя из данной структуры, необходимо рассчитать количество койко-мест в государственных лечебных учреждениях, которые должны оказывать только бесплатные медицинские услуги.

В образовательной сфере при реструктуризации бюджетных учреждений необходимо учитывать отраслевые особенности. В частности, общеобразовательные учреждения, по законодательству, не оказывают платных услуг. В профессиональном образовании, напротив, наблюдается ежегодный рост числа платных образовательных услуг, причем, чем выше ступень профессионального образования, тем больше доля платных услуг. В данном секторе определенно существует возможность для сокращения государственного финансирования.

Проведя инвентаризацию бюджетного сектора, необходимо рассмотреть возможность укрупнения или присоединения мелких учреждений, а также организаций, загруженных менее чем на 50%, к более крупным, что сократит административные издержки на оказание социальных услуг. Кроме того, следует рассмотреть вопрос о социальном заказе на выполнение некоторых видов социальных услуг некоммерческим организациям или даже коммерческим предприятиям. Особенность государственного финансирования заключается в том, что бюджетные средства, выделяемые на финансирование расходов должны быть как можно меньше, т.е. не должны содержать в себе большой наценки (прибыли). Но если коммерческая организация согласна оказывать данные услуги, получая при этом минимальную прибыль или даже без прибыли, нет смысла исключать их из списка поставщиков социальных услуг. При переходе на составление бюджета, ориентированного на результат, государству безразлично, кто оказывает услуги, важно их количество и качество.

Учреждения, формирующие свои доходы более чем на 50 % за счет внебюджетных средств, следует снять со сметного финансирования. Государство может выступать заказчиком социальных услуг с оплатой по факту или выделением целевых субвенций на определенные мероприятия. Те организации, которые остаются на сметном финансировании, должны утратить право оказывать услуги на платной основе. Данная система позволит усилить контроль за оказанием бесплатных для населения социальных услуг. Подобные организации сохраняют статус государственных или муниципальных и обслуживают категории лиц, имеющих право на бесплатные услуги.

Преобразование бюджетных учреждений в негосударственные может происходить путем преобразования их в другие формы некоммерческих организаций. Взаимоотношения по поводу выполнения некоторых услуг по государственным заданиям могут осуществляться либо в форме государственного (муниципального) социального заказа, либо в форме реализации социального проекта (целевого финансирования), что также возможно в рамках существующих финансовых инструментов.

Финансирование бюджетных организаций в перспективе должно быть переведено на проектное финансирование, т.е.предполагается переход от составления бюджета методом от достигнутого к бюджету, ориентированному на результат, что позволит более широко использовать метод целевого финансирования и социального заказа при осуществлении социальных расходов. Этот процесс уже начался и является приоритетным направлением реформирования системы расходования бюджетных средств.

Перспективы расходования средств федерального бюджета РФ в 2008-2010гг.

Формирование основных характеристик федерального бюджета на 2008-2010 годы основывалось на изложенных в Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2008 — 2010 годах» и положениях бюджетной стратегии на среднесрочную перспективу.

За основу при формировании бюджета были приняты показатели умеренно оптимистичного варианта сценарных условий социально-экономического развития РФ. Общий объем расходов федерального бюджета на 2008 год определен на уровне 6 500,3 млрд. рублей (18,6% ВВП), на 2009 год — 7 361,9 млрд. рублей (18,6% ВВП), на 2010 год — 7 998,7 млрд. рублей (18,0% ВВП) (табл.8).

Таблица 8

Темпы роста расходов федерального бюджета в 2008-2010гг.

	2008г.	2009г.	2010г.
Темпы роста расходов федерального бюджета в номинальном выражении, %	115,9	113,3	108,6
Темпы роста расходов федерального бюджета в реальном выражении, %	107,3	106,4	103,5

При формировании проекта федерального бюджета на 2008 год и на период до 2010 года в соответствии соблюден принцип соответствия реальных темпов роста бюджетных расходов темпам роста экономики. Структура расходов федерального бюджета в разрезе разделов функциональной классификации расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации остается достаточно стабильной («Приложение 7»).

Наиболее быстрыми темпами будут увеличиваться расходы на предоставление межбюджетных трансфертов государственным внебюджетным фондам, социальную политику и национальную безопасность и правоохранительную деятельность. Достижение целей государственной политики в сфере образования, здравоохранения и решения жилищной проблемы в решающей степени зависит от реализации соответствующих приоритетных национальных проектов.

Таблица 9

Структура социальных расходов на 2008-2010 гг.

Основное место в структуре социальных расходов занимают бюджетные ассигнования на пенсионное и социальное обеспечение (в процентах к общему объему ассигнований по разделу) (табл.9) В составе расходов на социальное обеспечение предусматриваются ассигнования на реализацию основных мероприятий приоритетного национального проекта «Доступное и комфортное жилье – гражданам России» в рамках федеральной целевой программы «Жилище» на 2002-2010 годы. Общий объем расходов на обеспечение жильем категорий граждан, установленных федеральным законодательством к 2010 году составит более 38,6 млрд. рублей, что в 2 раза превышает уровень 2006 года. Эти ресурсы в целом позволяют реализовать право на обеспечение жильем более 86 тыс. семей

В основе формирования прогноза расходной части бюджета на среднесрочную перспективу лежат следующие приоритетные направления:

1) Последовательное повышение уровня пенсионного обеспечения. С 1 апреля 2008 года запланирована индексация базовой части трудовой пенсии на 7% и с 1 августа повышение на 14,6 процентов. К 2010 году средний размер пенсий составит 5 060 рублей, что в 1,7 раза выше уровня текущего года. Таким образом, реальные (с учетом инфляции) доходы 36,4 млн. пенсионеров должны увеличиться в следующую бюджетную трехлетку в 1,4 раза. Размер социальных пенсий к 2010 году в 2 раза превысит уровень 2007 года.

2) Устойчивый рост заработной платы в бюджетной сфере. В 2010 году минимальный размер оплаты труда должен сравняться с прожиточным минимумом трудоспособного населения.

3) Увеличение денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним лиц.

4) Расходы федерального бюджета на социальное обеспечение населения к 2010 году возрастут за 3 года на 34%, в том числе в 2008 году – на 20%.

5)Реализация приоритетного национального проекта «Здоровье». Высокотехнологичная медицинская помощь будет оказана в 2009 году — 195 тыс. человек и в 2010 году – 220 тыс. человек. Расходы на эти цели за 3 года увеличатся в 1,5 раза.

6) Реализация приоритетного национального проекта «Доступное и комфортное жилье – гражданам России». Расходы федерального бюджета в рамках проекта увеличатся по сравнению с 2007 годом в 1,1 раза в 2008 году и в 1,6 раза – к 2010 году.

7) Обеспечение жильем военнослужащих. Для финансирования накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих предусматривается в 2008 году 8,3 млрд. рублей, на 2009 год – 11,7 млрд. рублей, на 2010 год – 14,2 млрд. рублей.

8) Развитие транспортной инфраструктуры. Расходы федерального бюджета на дорожное хозяйство по оценке составят в 2008 г. более 249,0 млрд. рублей, а в 2009 г. — более 260 млрд. рублей.

9) Реализация федеральных целевых программ и непрограммной части федеральной адресной инвестиционной программы: 2008 год – 862,9 млрд.рублей, 2009 год — 921,3 млрд.рублей, 2010 год – 682,0 млрд.рублей, что превышает уровень 2006 года на 67%, 78% и 31 %, соответственно.

10) Повышение устойчивости обеспечения населения и экономики электроэнергией. В полном объеме предусмотрена реализация федеральной целевой программы «Развитие атомного энергопромышленного комплекса России на 2007-2010 годы и на перспективу до 2015 года». На эти цели в федеральном бюджете на 2008 год предусматривается 51,1 млрд.рублей, что в 2,8 раза превышает уровень финансирования программы в текущем году. Еще 184,3 млрд.рублей будет выделено на реализацию программы в 2009-2010 году.

11) Завершение реструктуризации угольной промышленности.

12) Финансирование мер по поддержке авиастроения.

13) Государственная поддержка сельского хозяйства. На поддержку сельскохозяйственного производства в 2008-2010 гг. предполагается направить в виде субсидий ежегодно по 33,4 млрд.рублей бюджетных ассигнований против 27,6 млрд.рублей, предусмотренных в 2007 году.

14) Финансирование демографической программы. Общие расходы на реализацию основных мероприятий по улучшению демографической ситуации в Российской Федерации составят: 39,5 млрд. рублей — в 2008 году; 43,9 млрд. рублей — в 2009 году; более 80 млрд. рублей — в 2010 году.

15) Реализация приоритетного национального проекта «Образование».

16) Рост расходов на науку. В проекте федерального бюджета на 2008 год и на период до 2010 года расходы на науку гражданского назначения определены в следующих объемах: 2008 год – 116,2 млрд. рублей, 2009 год – 137,6 млрд. рублей и 2010 год – 170,0 млрд. рублей, что больше уровня 2007 года соответственно в 1,2 раза, в 1,4 раза и в 1,7 раза.

17) Защита страны от внешних угроз. К 2010 году расходы на национальную оборону возрастут по сравнению с 2007 годом в 1,5 раза, в том числе в 2008 году – в 1,19 раза.

18) Увеличение расходов на геологическое изучение недр и охрану окружающей среды. В целях восстановления и наращивания поискового задела основных видов полезных ископаемых в 2010 году из федерального бюджета на геологическое изучение недр будет направлено 22,4 млрд. рублей против 19,9 млрд. рублей в 2007 году.

Заключение

Таким образом, основные характеристики федерального бюджета за рассматриваемый период нельзя оценить однозначно, например, в терминах «положительная или отрицательная динамика расходов». Так, рост расходов на ЖКХ, здравоохранение и образование связан с необходимостью компенсировать диспропорции и недофинансирование территориальных бюджетов, которые возникли после передачи полномочий по исполнению данных функций на региональный и муниципальные уровни. Объем бюджетных расходов по отношению к ВВП за 2000-2007гг. вырос на 55%, однако, несмотря на это, по-прежнему сохраняется ряд острых проблем, важнейшими из которых являются:

неравномерность в доступе к финансовым ресурсам регионов, которая приводит к многократным различиям в уровнях медицинской помощи, образования, заработной платы, что требует активной государственной политики выравнивания возможностей регионов;

высокий износ основных фондов и инфраструктуры социальной сферы, при крайне недостаточных инвестициях в обновление фондов: около 2% в образование и около 3% в здравоохранение, что во много раз меньше, чем требуется;

сложившиеся низкие уровни заработной платы работников бюджетной сферы.

По результатам проведенного анализа, Россия выделяет на социальные нужды самую низкую долю средств среди стран Западной, Центральной и Восточной Европы — всего около 17% ВВП. Для сравнения, в странах Западной Европы социальные затраты составляют 30-40% ВВП, а в странах Центральной и Восточной Европы – 20-30% ВВП. Динамика бюджетного финансирования отраслей социальной сферы в России (на примере образования и здравоохранения) свидетельствует о том, что за последние 8 лет не произошло существенного увеличения расходов на эти цели по отношению к ВВП. В целом, расходы на военные и полицейско-бюрократические функции (статьи «Оборона», «Безопасность и правоохранительная деятельность», «Общегосударственные вопросы») превышают 45 % федерального бюджета (в развитых странах – 11 %, среднемировой уровень — около 20 %). Для сравнения: на социальную политику и образование идёт 10,5 % расходов федерального бюджета. В связи с этим актуальной задачей является пересмотр приоритетов направлений расходования бюджетных средств и внесение соответствующих корректив в структуру бюджета.

Накопленный еще с начала 90-х годов комплекс проблем, связанный с недофинансированием развития науки, экономики, социальной сферы страны, можно решить только с помощью системных, крупномасштабных государственных программ. Одним из стимулов, способствующих росту финансирования и улучшению ситуации, например, в социальной сфере, является реализация приоритетных национальных проектов. Именно от успешности их реализации зависит достижение целей государственной политики в сфере образования, здравоохранения и решения жилищной проблемы.

Несмотря на постоянные рассуждения правительства о том, что российская экономика сильно зависит от конъюнктуры сырьевых рынков, и о необходимости развивать наукоемкие производства, развитие фундаментальной науки приоритетом на сегодняшний день не является. Доля этого направления в расходах федерального бюджета постоянно снижается. Подобная же ситуация сложилась с расходами на поддержку сельского хозяйства, даже несмотря на реализацию национального проекта в этой области.

Оценивая общую ситуацию в области расходования бюджетных средств, нужно признать, что эффективность расходов бюджетов всех уровней остается недостаточной.

В целом, для рационализации государственных финансовых потоков необходимо проведение мероприятий по двум направлениям:

— изменение структуры государственных финансовых потоков, приведение ее в соответствие с приоритетами социально-экономического развития страны, сокращение затрат на общегосударственную деятельность и увеличение затрат на науку и социальные цели (на здравоохранение, культуру, образование, социальную защиту). Увеличение выплат населению в виде зарплаты, стипендий, пенсий, социальных пособий будет способствовать росту платежеспособного спроса населения, что является одним из основных внутренних факторов экономического роста;

— рационализация расходования бюджетных средств, повышение эффективности использования финансовых потоков в бюджетной сфере.

Реформы в сфере управления государственными расходами предусматривают дальнейшее внедрение методов бюджетирования, ориентированного на конечный результат, полноценное использование среднесрочных финансовых расчетов в бюджетный процесс. Необходимо также более строго контролировать целевое использование бюджетных средств.

Список литературы

Бюджетный кодекс Российской Федерации

Александрова Е.Н., Аретова Е.В., Пономаренко Е.Е. «Ключевые проблемы развития социальной сферы России: организационно-экономический аспект» // Финансы и кредит, 2007, №28, с.67-76

Александрова И.М. Бюджетная система РФ.- М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и Ко, 2006, 486 с.

Анисимова С.А. «Социально-экономические аспекты бюджетной политики» // Финансы, 2005, №11, с.23-26

Белоусова О.М. «Управление бюджетной политикой в сфере социальных расходов как важный инструмент инвестиционной стратегии государства» // Ученые записи РГСУ, 2006, №3, с.64-74

Глазьев С. «Бюджет-2007: все тот же социально-экономический смысл» // Российский экономический журнал, 2006, №9-10, с.3-27

Ефимова С.Б. «Оптимизация расходной бюджетной политики государства в социальной сфере» // Финансы и кредит, 2007, №1, с.49-57

Кудрин А.Л. «Федеральный бюджет — важнейший инструмент реализации государственной политики». // Финансы. — 2005. -№1. С. 3-7.

Пешкова Х.В. «Принципы осуществления расходов бюджета: некоторые теоретические и практические аспекты» // Финансовое право, 2006, №11, с.33-39

Ржаницына Л. «Социальная составляющая проекта бюджета 2007: мнение эксперта» // Человек и труд, 2006, №10, с.16-22

Токаева Т.И. «О некоторых вопросах совершенствования механизма финансирования социальной сферы» // Экономический вестник Ростовского государственного университета, 2006, Т4, №2, с. 134-139

Шахова Г.Я., Боженко И.П. «Государственные расходы и социально-экономическое развитие» // Финансы, 2005, №8, с. 61-66

Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики www.gks.ru

Официальный сайт Министерства финансов РФ www1.minfin.ru

Сайт www.budgetrf.ru

Приложение

Расходы федерального бюджета РФ в 2006 гг.

	Утверждено Федераль-ным законом «О Феде-ральном бюджете на 2006г. «, млрд. руб.	Фактическое исполнение
млрд. руб.	в процентах
к утверж-денному бюджету	к ВВП
Расходы	4431,1	4284,8	96,7	16,0
из них:
На общегосударственные вопросы	623,2	533,2	85,5	2,0
Из них на обслуживание государственного и муниципального долга	171,5	172,8	100,8	0,6
на национальную оборону	686,1	681,8	99,4	2,6
на национальную безопасность и правоохранительную деятельность	556,3	550,2	98,9	2,1
на национальную экономику	358,6	345,0	96,2	1,3
из них расходы:
на топливо и энергетику	8,1	7,5	92,7	0,0
на сельское хозяйство и рыболовство	26,1	26,1	100,0	0,1
на транспорт	136,2	132,2	97,1	0,5
на связь и информатику	13,6	6,1	44,7	0,0
на прикладные научные экономики исследования в области национальной экономики	45,6	45,4	99,5	0,2
на другие вопросы в области национальной экономики	67,6	66,5	98,5	0,3
на социально-культурные мероприятия	644,7	616,4	95,6	2,3
на межбюджетные трансферты	1500,9	1498,9	99,9	5,6

Расходы федерального бюджета РФ в 2007 г.

	Принято Феде-ральным законом «О федеральном бюджет на 2007 год1)», млрд.рублей	Фактическое исполнение в 2007г.
млрд. рублей	% к итогу	в % к ВВП
Расходы	6531,4	5983,0	100,00	18,14
из них на: общегосударственные вопросы	1122,1	812,1	13,57	2,46
из них на обслуживание государственного и муниципального долга	149,1	143,1	2,39	0,43
национальную оборону	839,1	831,9	13,90	2,52
национальную безопасность и правоохранительную деятельность	674,8	667,0	11,15	2,02
национальную экономику	730,2	692,6	11,58	2,10
из них на: топливо и энергетику	12,7	8,3	0,14	0,03
сельское хозяйство и рыболовство	27,1	27,8	0,46	0,08
транспорт	218,6	172,6	2,88	0,52
Связь и информатику	28,7	14,1	0,24	0,04
прикладные научные исследования в области национальной экономики	60,9	60,7	1,01	0,18
другие вопросы в области национальной экономики	323,5	348,3	5,82	1,06
жилищно-коммунальное хозяйство	296,2	294,9	4,93	0,89
социально-культурные мероприятия	920,9	776,1	12,97	2,35
межбюджетные трансферты	1939,7	1900,1	31,76	5,76

Распределение расходов по разделу «Здравоохранение и спорт» в федеральном бюджете 2006 года и проекте федерального бюджета на 2007 год (млрд. рублей)

	2006 год	2007 год	2007 г. к 2006 г., в %
Сумма	в % к РФ	Сумма	в % к РФ
ВСЕГО	4270,11	100,00	5463,47	100,00	127,9
Здравоохранение и спорт	149,09	3,49	206,15	3,77	138,3
Здравоохранение	131,029	3,07	179,29	3,28	136,8
Спорт и физическая культура	5,41	0,13	10,88	0,20	201,1
Прикладные научные исследования в области здравоохранения и спорта	1,91	0,04	3,10	0,06	162,8
Другие вопросы в области здравоохранения и спорта	10,74	0,25	12,86	0,24	119,7

Структура бюджетных расходов в сфере образования в период 2005-2007гг.

	Показатели, утвержденные в 2005 году (тыс. руб.)	Показатели, утвержденные в 2006 году (тыс. руб.)	Проект бюджета на 2007 год (тыс. руб.)	Прирост в 2007 году по отношению к 2006 году
ОБРАЗОВАНИЕ	160 268 316	201 588 660,6	278 468 377	38%
Дошкольное образование	1 873 704,4	2 099 301,5	2 661 934,8	26,8%
Общее образование	1 884 696,8	3 017 644,7	2 935 056,6	-2,7%
Начальное профессиональное образование	5 032 027,5	7 005 481,0	9 013 150,9	28,7%
Среднее профессиональное образование	18 381 966,2	21 491 779,6	25 452 774,8	18,4%
Переподготовка и повышение квалификации	2 602 846,5	3 924 685,5	4 499 229,6	14,6%
Высшее профессиональное образование	116 951 409,8	155 091 098,9	214 945 107	38,6%
Прикладные научные исследования в области образования	1 749 682,3	868 527,2	2 015 219,7	132%
Другие вопросы в области образования	11 482 633,6	7 497 664,7	15 846 798,9	111,4%

Исходные данные для определения зависимости величины налоговой нагрузки от размера затрат, выделяемых рядом государств на образование

Страна	Гос. расходы на образование, % от ВВП	Расходы на образование на душу населения, долл. США
Германия	4,7	1387
Бельгия	5,7	1461
Дания	8,3	2738
Франция	5,9	1561
Италия	4,9	931
Нидерланды	5,3	1357
Австрия	5,5	1595
Швеция	8	2072
Великобритания	5,5	1039
Испания	5	713
Россия	3,6	220

Источник: Савченко В.Я. О методике определения налоговой нагрузки // Финансы. 2005. № 7, -С.28 и авторские оценки.

Расходы федерального бюджета РФ в 2007-2010 гг.

	2007	Проект бюджета
(закон)	2008	2009	2010
Расходы, всего
Млрд.рублей	5 463,5	6 500,3	7 361,9	7 998,7
% к расходам всего	100,0	100,0	100,0	100,0
Темп роста,% к 2007	100,0	119,0	134,7	146,4
Общегосударственные вопросы
Млрд.рублей	808,2	896,4	974,3	1 032,4
% к расходам всего	15,0	13,8	13,2	12,9
Темп роста,% к 2007	100,0	110,9	120,6	127,7
Национальная оборона
Млрд.рублей	822,0	957,9	1 057,8	1 191,2
% к расходам всего	15,0	14,7	14,4	14,9
Темп роста,% к 2007	100,0	116,5	128,7	144,9
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность
Млрд.рублей	662,9	769,1	923,7	1 000,4
% к расходам всего	12,1	11,8	12,5	12,5
Темп роста,% к 2007	100,0	116,0	139,3	150,9
Национальная экономика
Млрд.рублей	497,2	672,8	753,5	508,5
% к расходам всего	9,1	10,4	10,2	6,4
Темп роста,% к 2007	100,0	135,3	151,5	102,3
Жилищно-коммунальное хозяйство
Млрд.рублей	53,0	56,5	79,2	71,0
% к расходам всего	1,0	0,9	1,1	0,9
Темп роста,% к 2007	100,0	106,6	149,4	134,0
Охрана окружающей среды
Млрд.рублей	8,1	9,4	10,3	11,0
% к расходам всего	0,2	0,1	0,1	0,1
Темп роста,% к 2007	100,0	116,0	127,2	135,8
Образование
Млрд.рублей	277,9	310,0	312,3	341,2
% к расходам всего	5,1	4,8	4,2	4,3
Темп роста,% к 2007	100,0	111,6	112,4	122,8
Культура, кинематография и средства массовой информации
Млрд.рублей	67,8	78,1	66,9	64,4
% к расходам всего	1,2	1,2	0,9	0,8
Темп роста,% к 2007	100,0	115,2	98,7	95,0
Здравоохранение и спорт
Млрд.рублей	206,4	211,8	229,2	269,4
% к расходам всего	3,8	3,3	3,1	3,4
Темп роста,% к 2007	100,0	102,6	111,0	130,5
Социальная политика
Млрд.рублей	215,6	275,1	340,0	375,2
% к расходам всего	3,9	4,2	4,6	4,7
Темп роста,% к 2007	100,0	127,6	157,7	174,0
Межбюджетные трансферты бюджетам других уровней
Млрд.рублей	784,0	937,0	926,3	888,1
% к расходам всего	14,3	14,4	12,6	11,1
Темп роста,% к 2007	100,0	119,5	118,2	113,3
Межбюджетные трансферты государственным внебюджетным фондам
Млрд.рублей	1 060,4	1 326,2	1 504,6	1 846,1
% к расходам всего	19,4	20,4	20,4	23,1
Темп роста,% к 2007	100,0	125,1	141,9	174,1

Содержание

Введение

1. Себестоимость как экономическая категория

2. Аналитический раздел: ПТ ЧУП «Вланик», его характеристика и анализ работы

2.1 Общая характеристика производственно-торгового частного унитарного предприятия «Вланик», его организационно-управленческая структура

2.2 Характеристика выпускаемой продукции и ее рынков сбыта

2.3 Анализ производственно-хозяйственной деятельности ПТ ЧУП «Вланик»

2.3.1 Анализ объема выпуска и реализации продукции

2.3.2 Анализ структуры и динамики себестоимости продукции

2.3.3 Анализ себестоимости на единицу произведенной продукции

2.3.4 Анализ прибыли и рентабельности предприятия

2.3.5 Анализ производительности труда и заработной платы

2.3.6 Анализ прямых материальных затрат

2.3.7 Анализ маркетинговой деятельности

3. Обоснование снижения себестоимости и путей развития ПТ ЧУП «Вланик»

3.1 Организационно-производственный план реконструкции и резервы его улучшения

3.2 Инвестиционный план реконструкции и резервы его улучшения

3.3 Разработка структуры и содержания корпоративного сайта

3.4 Экономический эффект проекта реконструкции и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия

3.5 Разработка сборочного чертежа формирователя прецизионных сигналов

4. Экономические методы управления условиями труда в системе качества продукции

4.1 Влияние условий труда на качество продукции

4.2. Методы управленческих воздействий на повышение качества труда через оптимизацию его условий

Заключение

Список литературы

Приложение А. Организационная структура управления ПТ ЧУП «Вланик»

ВВЕДЕНИЕ

Уже более десяти лет в Республике Беларусь проводят различные реформы рыночного преобразования. В этой ситуации предприятиям страны приходится приспосабливаться к новым условиям существования. На рынки Беларуси поступают импортные товары, а белорусские товары в свою очередь осваивают рынки других стран. Несомненно, в условиях такой жёсткой конкуренции белорусским предприятиям приходится использовать все современные методы рыночной конкуренции. Для успешного существования в рыночных условиях необходимо обладать большим количеством достоверной и своевременной информации.

Все большее значение для любого предприятия приобретает умение сопоставлять потребности рынка с возможностями собственного предприятия и получить максимальную прибыль. В сложившихся условиях хозяйствования предприятия сталкиваются с необходимостью принятия самостоятельных решений при решении экономических проблем, начиная с организации снабжения материально-техническими ресурсами и заканчивая сбытом готовой продукции.

Для того чтобы привлечь потребителя непосредственно к своей продукции предстоит рассчитывать лишь на собственные силы, а это значит, что необходимо осваивать новые технологии, повышать качество продукции, расширять сервис.

Строительные мастики и герметики являются одними из самых важных материалов в строительстве, а отрасль производящая их, занимает в структуре республики Беларусь значимое место.

Однако, несмотря на большую значимость данной отрасли, в строительной отрасли Республики Беларусь сложилась сложная кризисная ситуация. Начавшиеся рыночные преобразования не дали пока положительных результатов. В первую очередь это связано с ухудшением финансового состояния и ресурсного обеспечения строительных предприятий, недозагруженностью производственных мощностей, снижением объема производства продукции, разорительными кредитами, низкой покупательской способностью, трудностями сбыта произведенной продукции, моральным и физическим износом производственного оборудования.

Необходимо разработать новые мероприятия, адекватно отображающие перемены и наполняющие принципиально иным содержанием, прежде всего функции планирования. Этим и определяется актуальность темы исследования дипломной работы, а также ее значимость в теоретическом и практическом смысле.

Объектом исследования в данной работе является типичное предприятие строительной отрасли Республики Беларусь – ПТ ЧУП «Вланик» г. Минска.

Во второй части дипломной работы излагается характеристика предприятия, раскрывается его сущность, формулируются основные задачи деятельности, дается оценка конкурентоспособности выпускаемой им продукции, финансово-экономический анализ ПТ ЧУП «Вланик».

Особое внимание уделяется третьей части дипломной работы, где отражается главная цель дипломной работы – разработка мероприятий по снижению себестоимости путем использования организационно-экономических методов.

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Себестоимость продукции, представляя собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой соизмерения расходов и доходов, то есть самоокупаемости основополагающего признака рыночного хозяйственного расчета. Себестоимость – один из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов.

Задачами анализа себестоимости являются:

— оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции;

— установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости;

— определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнения плана по ним, величины и причины отклонений фактических затрат от плановых;

— анализ себестоимости отдельных видов продукции;

— выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Анализ себестоимости продукции направлен на выявлении возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятиях.

В системе показателей экономической эффективности производства в отраслях материального производства планируются и анализируются такие показатели, как производство продукции на 1 д.е. затрат, а также снижение затрат на 1 д.е. продукции (работ).

При планировании и анализе экономии от снижения себестоимости продукции рассчитывают экономию по следующим группам факторов:

— повышение технического уровня производства;

— улучшение организации производства и труда;

— изменение объема, структуры и размещения производства;

— улучшение использования природных ресурсов;

— развитие производства.

Важным разделом управления себестоимостью продукции является анализ взаимосвязи себестоимости, объема продаж и прибыли. Маркетинговый анализ должен ответить на вопрос, продавать ли небольшое количество изделий, но по относительно высокой цене или продавать много изделий по относительно низкой цене. Второй путь требует решения проблемы снижения расходов и себестоимости продукции; для этого необходим анализ поведения расходов.

Таким образом, анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Целью данной дипломной работы является анализ себестоимости продукции ПТ ЧУП «Вланик» за два года и разработка мероприятий по снижению затрат на производство.

Используя данные «Отчета о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д. предполагается проанализировать следующие показатели:

— полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

— затраты на рубль товарной продукции;

— себестоимость отдельных видов изделий;

— отдельные статьи затрат;

— резерв снижения себестоимости продукции.

Результаты анализа дают возможность реально оценить экономическое положение предприятия, сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

1. СЕБЕСТОИМОСТЬ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ

Расходы, затраты, издержки производства, себестоимость продукции являются важнейшими экономическими категориями. Грамотное использование и применение этих категорий позволяет избежать ошибок и необоснованных решений.

Известно, что предприятие в процессе своей производственной деятельности производит различного рода расходы, которые можно определить как потоки денежных средств с предприятия или как увеличение обязательств предприятия перед другими субъектами в отношении будущих выплат (отрицательные потоки). Расходам противостоят поступления или уменьшение обязательств предприятия (положительные потоки денежных средств).

Все множество расходов предприятия можно классифицировать по признаку цели их осуществления на следующие на группы:

а) расходы, связанные с приобретением долгосрочных активов, т. е. осуществление инвестиций (капитальных вложений) в основные средства, нематериальные активы, а именно: строительство зданий и сооружений, приобретение оборудования, транспортных средств и других материальных ценностей длительного использования;

б) приобретение материальных ценностей, относящихся к разряду текущих активов: пополнение запасов материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, формирование незавершенного производства, приобретение предметов, относимых к разряду малоценных и быстро изнашиваемых, а также создание запаса топлива, запасных частей, тары и т. п.;

в) оплата услуг, оказываемых предприятию, таких как обеспечение электроэнергией, водой, теплом, газом, транспортное обслуживание, связь и т. п.;

г) оплата труда привлеченного персонала предприятия — рабочих и служащих;

д) налоговые выплаты и приравненные к ним платежи предприятия.

Расходы первой группы характеризуются тем, что они носят единовременный характер, т. е. производятся целиком в некоторый короткий отрезок времени и потом эксплуатируются длительное время, измеряемое десятками лет. Данные расходы капитализируются, превращаются в основной капитал, внеоборотные активы.

Расходы, отнесенные нами к последующим трем группам, не капитализируются, они относятся к текущим затратам. Взамен этих расходов предприятие получает материальные ресурсы, различные виды энергии, оплачивает услуги других субъектов хозяйствования, оплачивает труд привлеченных работников.

Расходы 5-й группы характеризуются тем, что взамен них предприятие ничего не получает. Это налоговая выплаты, определенные существующим законодательством.

С другой стороны, все множество расходов можно сгруппировать по признаку их финансирования, т.е. выделить источники финансирования. В основном их четыре: расходы могут осуществляться за счет капитальных вложений либо списываться на себестоимость продукции, либо покрываться за счет прибыли, либо, в крайнем случае, возмещаться за счет других целевых источников (благотворительных фондов и др.).

При отнесении расходов к той или иной категории необходимо руководствоваться следующим. Капитализируются только те расходы, которые непосредственно связаны с приобретением внеоборотных активов либо с увеличением их стоимости или срока службы.

На себестоимость продукции (работ, услуг) списываются расходы, обусловленные ведением производственной или коммерческой деятельности. При этом исходят из того, что в себестоимость включается стоимость потребленных ресурсов в пределах установленных норм их расхода.

Все остальные расходы предприятие покрывает или за счет прибыли, или за счет специальных фондов.

Затраты предприятия — это более узкое понятие, которое характеризует расходы денежных средств, связанные с приобретением факторов производства, необходимых для осуществления предприятием производственной деятельности. Если понятие «расходы» применимо и для оправдания приобретения имущества с целью решения вопросов досуга, занятием спортивных секций, решения других социальных вопросов, то понятие «затраты» в первую очередь применимо для решения вопросов производственной деятельности, выпуска продукции предприятия, обеспечения ее качества, конкурентоспособности.

Издержки предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг) представляют собой расходы, выраженные в денежной форме и связанные с использованием в процессе производства сырья и материалов, комплектующих изделий, топлива, энергии, труда, основных фондов, нематериальных активов и других затрат некапитального характера.

Различие между расходами, затратами и издержками станет более понятным при рассмотрении этих понятий применительно, например, к основным средствам. Понятие «расходы» будет характеризовать отток средств на приобретение конкретной единицы оборудования. Понятие «затраты» характеризует тот факт, что предприятие совершило операцию по приобретению средства производства. Понятие «издержки» в этом случае определяет величину амортизационных отчислений, которые включаются в себестоимость продукции, однако оттока средств предприятия при этом не происходит. Аналогичным образом предприятие вернуло ранее полученный кредит банку. Это расходы предприятия, отток средств, однако это нельзя назвать затратами, тем более издержками.

Издержки производства — это денежное выражение использования производственных факторов с целью производства и реализации продукции. Когда говорят об использовании факторов производства в производственном процессе, речь идей об издержках производства.

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Себестоимость продукции является не только важнейшей экономической категорией, но и качественным показателем, так как она характеризует уровень использования всех ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия.

Как экономическая категория себестоимость продукции выполняет ряд важнейших функций:

позволяет осуществлять учет и контроль всех затрат на выпуск и реализацию продукции;

является базой для формирования цены на продукцию предприятия и определения прибыли и рентабельности;

является важнейшим фактором при обосновании целесообразности вложения инвестиций на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего предприятия.

В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:

— затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства;

— затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, а также с улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности, осуществляемыми в ходе производственного процесса;

— затраты, связанные с изобретательством и рационализаторством, проведением опытно-экспериментальных работ, изготовлением и испытанием моделей и образцов по изобретениям и рационализаторским предложениям;

— затраты на обслуживание производственного процесса: обеспечение производства сырьем, материалами, топливом, энергией, инструментом, приспособлениями и другими средствами и предметами труда. Затраты на проведение модернизации оборудования, а также реконструкции объектов основных фондов в себестоимость продукции не включаются;

— затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности: устройство и содержание ограждений машин и их движущихся частей, обеспечение рабочих специальной одеждой, обувью, защитными приспособлениями и в случаях, предусмотренных законодательством, специальным питанием. Мероприятия по охране здоровья и организации отдыха, не связанные непосредственно с участием работников в производственном процессе, осуществляются за счет средств, выделяемых на социальные нужды, и затраты на их проведение в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются;

— текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения: очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы по захоронению экологическиопасных отходов, оплате услуг сторонних организаций за прием, хранение и уничтожение экологически опасных отходов, очистку сточных вод, другие виды текущих природоохранных затрат;

— затраты, связанные с управлением производством: содержание работников аппарата управления предприятия и его структурных подразделений, материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности, включая затраты на содержание служебного легкового автотранспорта и компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в соответствии с законодательством. Дополнительные выплаты сверх норм возмещения, предусмотренных законодательством, связанные с командировками и производимые в порядке исключения по решению руководителя предприятия, осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

— выплаты, предусмотренные законодательством о труде, за непроработанное на производстве время: оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка, оплата времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей, выплаты вознаграждений за выслугу лет, другие виды оплат;

— отчисления на государственное социальное страхование и пенсионное обеспечение, в государственный фонд занятости населения со всех видов оплаты труда работников предприятия, занятых в производстве соответствующей продукции (работ, услуг), независимо от источников их выплат;

— затраты на оплату процентов по краткосрочным ссудам банков (кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на приобретение основных средств и нематериальных активов), а также на оплату процентов за приобретение материальных ресурсов (проведение работ, оказание услуг сторонними предприятиями) в кредит, предоставляемый поставщиком материальных ресурсов (производителям работ, услуг); на оплату процентов по долгосрочным ссудам на пополнение оборотных средств, процентов по векселям в пределах установленных сроков платежей, процентов по краткосрочным займам других юридических и физических лиц;

— оплата услуг банков, предприятий, организаций по осуществлению в соответствии с заключенными договорами торгово-комиссионных (факторинговых) операций;

— отчисления в специальные отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком;

— затраты, связанные со сбытом продукции: упаковкой, хранением, транспортировкой до станции (порта, пристани) отправления, погрузкой в транспортные средства (кроме тех случаев, когда они возмещаются покупателями сверх цены на продукцию), рекламой, включая участие в выставках, ярмарках;

— затраты на воспроизводство основных производственных фондов, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) в форме амортизационных отчислений на полное восстановление от стоимости основных фондов;

— износ по нематериальным активам;

— налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком;

— другие виды затрат, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с установленным законодательством порядком.

Для управления издержками с целью их минимизации очень важное значение имеет систематическое определение и анализ структуры затрат на предприятии. Под структурой себестоимости продукции понимается соотношение затрат по элементам или статьям либо их доля в полной себестоимости. Она находится в движении, и на нее влияет множество факторов: специфика предприятия, ускорение научно-технического прогресса, географическое местонахождение предприятия, инфляция и изменение процентной ставки банковского кредита и др. Структура затрат позволяет выявлять основные резервы снижения и разрабатывать конкретные мероприятия по их реализации на предприятии.

В целях удобства планирования и учета затрат, составления соответствующей документации, проведения анализа все издержки, связанные с производством и реализацией продукции, можно классифицировать по экономическим элементам и калькуляционным статьям.

Себестоимость продукции — один из важнейших экономических показателей деятельности промышленных предприятий и объединений, выражающий в денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Себестоимость показывает, во что обходится предприятию выпускаемая им продукция. В себестоимость включаются перенесенные на продукцию затраты прошлого труда (амортизация основных фондов, стоимость сырья, материалов, топлива и других материальных ресурсов) и расходы на оплату труда работников предприятия (заработная плата).

Различают четыре вида себестоимости промышленной продукции. Цеховая себестоимость включает затраты данного цеха на производство продукции. Общезаводская (общефабричная) себестоимость показывает все затраты предприятия на производство продукции. Полная себестоимость характеризует затраты предприятия не только на производство, но и на реализацию продукции. Отраслевая себестоимость зависит как от результатов работы отдельных предприятий, так и от организации производства по отрасли в целом.

Систематическое снижение себестоимости продукции дает государству дополнительные средства как для дальнейшего развития общественного производства, так и для повышения материального благосостояния трудящихся. Снижение себестоимости продукции — важнейший источник роста прибыли предприятий.

Затраты на производство промышленной продукции планируются и учитываются по первичным экономическим элементам и статьям расходов.

Группировка по первичным экономическим элементам позволяет разработать смету затрат на производство, в которой определяются общая потребность предприятия в материальных ресурсах, сумма амортизации основных фондов, затраты на оплату труда и прочие денежные расходы предприятия.

Соотношение отдельных экономических элементов в общих затратах определяет структуру затрат на производство. В различных отраслях промышленности структура затрат на производство неодинакова; она зависит от специфических условий каждой отрасли.

Группировка затрат по экономическим элементам показывает материальные и денежные затраты предприятия без распределения их на отдельные виды продукции и другие хозяйственные нужды. По экономическим элементам нельзя, как правило, определить себестоимость единицы продукции. Поэтому наряду с группировкой затрат по экономическим элементам затраты на производство планируются и учитываются по статьям расходов (статьям калькуляции).

Группировка затрат по статьям расходов дает возможность видеть затраты по их месту и назначению, знать, во что обходится предприятию производство и реализация отдельных видов продукции. Планирование и учет себестоимости по статьям расходов необходимы для того, чтобы определить, под влиянием каких факторов сформировался данный уровень себестоимости, в каких направлениях нужно вести борьбу за ее снижение.

Таблица 1.1 — Классификация затрат по экономическим элементам и калькуляционным статьям

Группировка затрат на производство по экономическим элементам	Группировка затрат на производство по калькуляционным статьям расходов
1. Сырье и основные материалы (за вычетом возвратных отходов)	1. Сырье и материалы
2. Покупные комплектующие изделия и материалы	2. Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий
3. Вспомогательные материалы	3. Возвратные отходы (вычитаются)
4. Топливо со стороны	4. Топливо для технологических целей
5. Электроэнергия со стороны	5. Энергия для технологических целей
6. Заработная плата основная и дополнительная	6. Основная заработная плата производственных рабочих
7. Отчисления на социальное страхование	7. Дополнительная заработная плата производственных рабочих
8. Амортизация основных фондов	8. Отчисления на социальное страхование
9. Прочие денежные расходы	9. Расходы на подготовку и освоение производства
	10. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования
	11. Цеховые расходы
	12. Общезаводские расходы
	13. Потери от брака (только про-изводства, где потери разрешены в пределах установленных норм)
	14. Прочие производственные расходы
	15. Итого производственная себестоимость
	16. Внепроизводственные расходы
	17. Итого полная себестоимость

Расходы предприятий, включаемые в себестоимость продукции, делятся на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся затраты, непосредственно связанные с изготовлением продукции и учитываемые прямым путем по ее отдельным видам: стоимость основных материалов, топлива и энергии на технологические нужды, заработная плата основных производственных расходов и др. К косвенным расходам относятся затраты, которые невозможно или нецелесообразно прямо относить на себестоимость конкретных видов продукции: расходы цеховые, общезаводские (общефабричные), по содержанию и эксплуатации оборудования.

Цеховые и общезаводские расходы в большинстве отраслей промышленности включаются в себестоимость отдельных видов продукции путем распределения их пропорционально сумме заработной платы производственных рабочих (без доплат по прогрессивно-премиальной системе).

По статье “Коммерческие расходы” учитываются главным образом расходы по сбыту готовой продукции (затраты на тару, упаковку продукции и т.д.) и расходы на научно-исследовательские работы, расходы по подготовке кадров, расходы по доставке продукции на станцию отправления, реклама. Как правило, коммерческие расходы включаются в себестоимость отдельных видов продукции пропорционально их производственной себестоимости.

Себестоимость отдельных видов продукции определяется путем составления калькуляций, в которых показывается величина затрат на производство и реализацию единицы продукции. Калькуляции составляются по статьям расходов, принятым в данной отрасли промышленности.

Различают три вида калькуляций: плановую, нормативную и отчетную. В плановой калькуляции себестоимость определяется путем расчета затрат по отдельным статьям, а в нормативной — по действующим на данном предприятии нормам, и поэтому она, в отличие от плановой калькуляции, в связи со снижением нормативов в результате проведения организационно-технических мероприятий пересматривается, как правило, ежемесячно. Отчетная калькуляция составляется на основе данных бухгалтерского учета и показывает фактическую себестоимость изделия, благодаря чему становятся возможными проверка выполнения плана по себестоимости изделий и выявление отклонений от плана на отдельных участках производства.

Правильное исчисление себестоимости продукции имеет важное значение: чем лучше организован учет, чем совершеннее методы калькулирования, тем легче выявить посредством анализа резервы снижения себестоимости продукции. На промышленных предприятиях применяются три основных метода калькулирования себестоимости и учета затрат на производство: позаказный, попередельный и нормативный.

Позаказный метод применяется чаще всего в индивидуальном и мелкосерийном производстве, а также для калькулирования себестоимости работ ремонтного и экспериментального характера. Метод этот состоит в том, что затраты на производство учитываются по заказам на изделие или на группу изделий. Фактическая себестоимость заказа определяется по окончании изготовления изделий или работ, относящихся к этому заказу, путем суммирования всех затрат по данному заказу. Для исчисления себестоимости единицы продукции общая сумма затрат по заказу делится на количество выпущенных изделий.

Попередельный метод калькулирования себестоимости находит применение в массовом производстве с коротким, но законченным технологическим циклом, когда выпускаемая предприятием продукция однородна по исходному материалу и характеру обработки. Учет затрат при этом методе осуществляется по стадиям (фазам) производственного процесса.

Нормативный метод учета и калькулирования является наиболее прогрессивным, ибо позволяет вести повседневный контроль над ходом производственного процесса, над выполнением заданий по снижению себестоимости продукции. В этом случае затраты на производство подразделяются на две части: затраты в пределах норм и отклонения от норм расхода. Все затраты в пределах норм учитываются без группировки, по отдельным заказам. Отклонения от установленных норм учитываются по их причинам и виновникам, что дает возможность оперативно анализировать причины отклонений, предупреждать их в процессе работы. При этом фактическая себестоимость изделий при нормативном методе учета определяется путем суммирования затрат по нормам и затрат в результате отклонений и изменений текущих нормативов.

Для анализа уровня и динамики изменения стоимости продукции используется ряд показателей. К ним относятся: смета затрат на производство, себестоимость товарной и реализуемой продукции, снижение себестоимости сравнимой товарной продукции и затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции.

Смета затрат на производство — наиболее общий показатель, который отражает всю сумму расходов предприятия по его производственной деятельности в разрезе экономических элементов. В ней отражены, во-первых, все расходы основного и вспомогательного производства, связанные с выпуском товарной и валовой продукции; во-вторых, затраты на работы и услуги непромышленного характера (строительно-монтажные, транспортные, научно-исследовательские и проектные и др.); в-третьих, затраты на освоение производства новых изделий независимо от источника их возмещения. Эти расходы исчисляют, как правило, без учета внутризаводского оборота.

В себестоимость товарной продукции включают все затраты предприятия на производство и сбыт товарной продукции в разрезе калькуляционных статей расходов. Себестоимость реализуемой продукции равна себестоимости товарной за вычетом повышенных затрат первого года массового производства новых изделий, возмещаемых за счет фонда освоения новой техники, плюс производственная себестоимость продукции, реализованной из остатков прошлого года. Затраты, возмещаемые за счет фонда освоения новой техники, включаются в себестоимость товарной, но не входят в себестоимость реализуемой продукции. Они определяются как разница между плановой себестоимостью первого года массового производства изделий и себестоимостью, принятой при утверждении цен.

Для анализа уровня себестоимости на различных предприятиях или ее динамики за разные периоды времени затраты на производство должны приводиться к одному объему. Себестоимость единицы продукции (калькуляция) показывает затраты предприятия на производство и реализацию конкретного вида продукции в расчете на одну натуральную единицу. Калькуляция себестоимости широко используется в ценообразовании, хозяйственном расчете, планировании и сравнительном анализе.

Показатель снижения себестоимости сравнимой товарной продукции применяется для анализа изменения себестоимости во времени при сопоставимом объеме и структуре товарной продукции на тех предприятиях, которые имеют устойчивый по времени ассортимент изделий. Под сравнимой понимают такую продукцию, которая производилась серийно или массово в предшествующем году. К ней относится и частично модернизированная продукция, если эти изменения не привели к введению новых моделей, стандартов и технических условий.

Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции — наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности.

Остальные встречающиеся на практике показатели себестоимости можно подразделить по следующим признакам:

— по составу учитываемых расходов — цеховая, производственная, полная себестоимость;

— по длительности расчетного периода — месячная, квартальная, годовая, за ряд лет;

— по характеру данных, отражающих расчетный период, — фактическая (отчетная), плановая, нормативная, проектная (сметная), прогнозируемая;

— по масштабам охватываемого объекта — цех, предприятие, группа предприятий, отрасль, промышленность и т.п.

В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства — средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

Экономия, обусловливающая фактическое снижение себестоимости, рассчитывается по следующему составу (типовому перечню) факторов:

а) повышение технического уровня производства. По данной группе анализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и передового опыта. По каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство. Экономия от осуществления мероприятий определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в планируемом году:

Э = (СС — СН). АН, (1.1)

где Э — экономия прямых текущих затрат;

СС — прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия;

СН — прямые текущие затраты после внедрения мероприятия

АН — объем продукции в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого года.

Одновременно должна учитываться и переходящая экономия по тем мероприятиям, которые осуществлены в предыдущем году. Ее можно определить как разность между годовой расчетной экономией и ее частью, учтенной в плановых расчетах предыдущего года. По мероприятиям, которые планируются в течение ряда лет, экономия исчисляется исходя из объема работы, выполняемой с помощью новой техники, только в отчетном году, без учета масштабов внедрения до начала этого года.

б) совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

в) изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества

г) улучшение использования природных ресурсов. Здесь учитывается: изменение состава и качества сырья; изменение продуктивности месторождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат. Анализ их влияния на снижение себестоимости продукции проводится на основе отраслевых методик добывающих отраслей промышленности.

д) отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях; прочие факторы. Необходимо проанализировать резервы снижения себестоимости в результате ликвидации устаревших и ввода новых цехов и производств на более высокой технической основе, с лучшими экономическими показателями.

Влияние на себестоимость товарной продукции изменений в размещении производства анализируется тогда, когда один и тот же вид продукции производится на нескольких предприятиях, имеющих неодинаковые затраты в результате применения различных технологических процессов. При этом целесообразно провести расчет оптимального размещения отдельных видов продукции по предприятиям объединения с учетом использования существующих мощностей, снижения издержек производства и на основе сопоставления оптимального варианта с фактическим выявить резервы.

Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат на единицу продукции.

Анализ комплексных расходов позволяет выявить дополнительные резервы снижения затрат на производство продукции, повышения эффективности производства.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования занимают значительный удельный вес в общей сумме комплексных расходов. В их состав включаются расходы, связанные с работой оборудования. Они распределяются между отдельными видами изделий пропорционально сметным (нормативным) ставкам и возрастают при перевыполнении плана по объему производства. Однако этот рост непропорционален увеличению объема производства, и темпы его зависят от тех факторов, которые обусловили сверхплановый прирост производства.

В цеховые расходы включаются затраты по содержанию цехового персонала, амортизация и расходы по содержанию зданий, сооружений и инвентаря, на текущий ремонт зданий и сооружений, расходы по испытаниям, опытам, исследованиям, рационализации и изобретательству цехового характера, на мероприятия по охране труда и т.д. В состав фактических цеховых расходов дополнительно включаются непроизводительные расходы: потери от простоев, от порчи материальных ценностей и технологической оснастки при хранении в цехах, недостачи материальных ценностей и незавершенного производства (за вычетом излишков), прочие непроизводительные расходы и излишки.

Общезаводские расходы, которые связаны с обслуживанием и управлением производства всего предприятия, подразделяются на пять групп: расходы по содержанию аппарата управления; общехозяйственные расходы; налоги, сборы и прочие обязательные отчисления и расходы; непроизводительные расходы; исключаемые доходы (не планируемые доходы предприятия, полученные им в отчетный период). Они распределяются между различными видами продукции пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих (без доплат по прогрессивно-премиальным системам) и расходам на содержание и эксплуатацию оборудования или пропорционально другой базе.

При анализе расходов по обслуживанию производства и управлению необходимо произвести оценку общего уровня расходов; определить выполнение смет указанных расходов в целом, по группам и отдельным статьям; выявить резервы снижения расходов.

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. Снижение себестоимости продукции обеспечивается прежде всего за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект. Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.

Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются прежде всего в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских расходов в значительной степени включается также заработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов. Автоматизация и механизация производственных процессов дают возможность сократить и численность вспомогательных и подсобных рабочих в промышленном производстве.

Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

Себестоимость продукции является качественным показателем, характеризующим производственно-хозяйственную деятельность производственного объединения, предприятия и показывает затраты предприятия в денежном выражении на ее производство и сбыт. В себестоимости как в обобщающем экономическом показателе находят свое отражение все стороны деятельности предприятия: степень технологического оснащения производства и освоения технологических процессов; уровень организации производства и труда, степень использования производственных мощностей; экономичность использования материальных и трудовых ресурсов и другие условия и факторы, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность.

Снижение себестоимости планируется по двум показателям: по сравнимой товарной продукции; по затратам на 1 р. товарной продукции, если в общем объеме выпуска удельный вес сравнимой с предыдущим годом продукции невелик. Следует иметь в виду, что на уровень затрат оказывает влияние целый ряд факторов, в том числе изменение норм расхода и цен на материалы, рост производительности труда, изменение объема производства и др. В связи с этим при расчете необходимо определить влияние каждого из них в общем эффекте.

Главный мотив деятельности любой фирмы в рыночных условиях — максимизация прибыли. Реальные возможности реализации этой стратегической цели во всех случаях ограничены издержками производства и спросом на выпускаемую продукцию. Систематическое снижение издержек — основное средство повышения прибыльности функционирования фирмы.

Можно выделить следующие основные направления снижения издержек производства во всех сферах национальной экономики:

— использование достижений НТП;

— совершенствование организации производства и труда;

— государственное регулирование экономических процессов.

Прежде чем рассматривать основные направления экономии издержек, необходимо сделать одно существенное замечание. Дело в том что сама деятельность предприятия по обеспечению экономии затрат в подавляющем большинстве случаев требует затрат труда, капитала и финансов. Затраты по экономии издержек тогда эффективны, когда рост полезного эффекта (в самых разнообразных формах) превысит затраты на обеспечение экономии. Естественно, что возможен и пограничный вариант, когда уменьшение издержек на производство изделия не изменяет его полезных свойств, но позволяет снизить цену в конкурентной борьбе. В современных условиях типичным является не сохранение потребительских качеств, а экономия на издержках в расчете на единицу полезного эффекта или других важных для потребителя характеристик. На практике это часто принимает такие формы, как, например, снижение стоимости единицы производственной мощности оборудования.

Реализация достижений НТП заключается, с одной стороны, в более полном использовании производственных мощностей, сырья и материалов, в том числе и топливно-энергетических ресурсов, а с другой — в создании новых эффективных машин, оборудования, новых технологических процессов. Наиболее характерная черта НТП второй половины XX столетия — переход к принципиально новому технологическому способу производства. Его преимущество не только в более высокой экономической эффективности, но и в возможности производить качественно новые материальные блага, услуги, которые существенно изменяют весь уклад жизни, приоритеты жизненных ценностей.

Что касается совершенствования организации производства и труда, то этот процесс, наряду с экономией на издержках за счет сокращения потерь, практически во всех случаях обеспечивает повышение производительности труда, т.е. экономию затрат живого труда. На нынешнем этапе экономического развития экономия живого труда в сравнении с экономией общественного труда дает более весомые результаты, о чем свидетельствуют исследования экономического роста на основе использования производственной функции.

2. АНАЛИТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ: ПТ ЧУП «ВЛАНИК», ЕГО ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ РАБОТЫ

2.1 Общая характеристика Производственно-торгового частного унитарного предприятия «Вланик», его организационно-управленческая структура

Предприятие «Вланик» зарегистрировано Администрацией Фрунзенского района города Минска в 2007 году 17 января (регистрационный номер – 100162417). Предприятие в своей деятельности руководствуется законодательством Республики Беларусь и Уставом предприятия.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, штамп, другие печати, фирменные бланки и иные реквизиты.

Общие сведения о предприятии представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1 — Общие сведения о ПТ ЧУП «Вланик»

Наименование	ПТ ЧУП «Вланик»
Директор	Власов Владимир Анатольевич
Адрес	Республика Беларусь, 220124 г. Минск, ул. Лынькова, 85 корпус 6
Расчётный счёт	3012000018475 ОАО «Белгазпромбанк» г. Минск, код 742
Форма собственности	Частная

Владельцем предприятия является Власов Владимир Анатольевич, вклад которого составляет 100% уставного фонда.

От своего имени заключает договора, приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, исполняет обязанности, может быть истцом и ответчиком в суде. По своим обязательствам оно несет ответственность всем принадлежащим ему имуществом.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь и Уставом на основе сочетания прав и интересов трудового коллектива и Учредителя. Предприятие самостоятельно определяет свою структуру, штаты и затраты на содержание аппарата управления.

Имущество предприятия составляют основные фонды, оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в его самостоятельном балансе.

Источниками формирования имущества предприятия являются денежные и материальные взносы; доходы, полученные от реализации продукции, работ и услуг, а также от других видов хозяйственной деятельности; доходы от ценных бумаг, кредиты банков и других кредиторов; безвозмездные или благотворительные добровольные взносы, в том числе пожертвования организаций, предприятий и граждан; иные источники, не запрещенные законодательными актами Республики Беларусь.

Отношения предприятия с другими предприятиями, организациями, а также гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности строятся на основе договоров. Предприятие свободно в выборе предмета договора, определении обязательств, условий хозяйственных взаимоотношений, не противоречащих законодательству Республики Беларусь и Уставу предприятия.

Предприятие реализует продукцию, работы, услуги по ценам и тарифам, установленным самостоятельно или в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, — по регулируемым государством ценам и тарифам.

В своей деятельности предприятие учитывает интересы потребителя, его требования к качеству продукции, работ и услуг.

Трудовые доходы работника предприятия определяются его личным вкладом в хозяйственную деятельность, зависят от качества итогов расчетов, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются.

Формы, системы и размеры оплаты труда, также другие виды, доходов работников устанавливаются в соответствии с действующим законодательством. Предприятием используются государственные тарифные ставки и должностные оклады для дифференциации оплаты труда в зависимости от профессии, квалификации работников, сложности работ и условий их выполнения.

Предприятие создает для работающих в нем безопасные условия и несет ответственность в установленном законодательством порядке за ущерб, причиненный их здоровью или трудоспособности.

В структуру предприятия входят: производственный участок, технологический склад, административно-управленческий персонал. Тип производства – серийное, мелкосерийное: по технической документации.

Сегодня предприятие переходит в состояние более гибкого реагирования на запросы потребителей. Предлагаются взаимовыгодные и долгосрочные сотрудничества в области поставок мастик и герметиков, создания дилерской сети.

Производство ПТ ЧУП “Вланик” находится по адресу: г. Минск, ул. Кнорина, 50.

Оборудование находится в технически исправном состоянии. Производство продукции соответствует стандартам. Общее количество основного технологического оборудования на производстве – 35 единиц.

Возрастной состав технологического оборудования производства представлен в таблице 2.2

Таблица 2.2 — Возрастной состав оборудования на предприятии

Наименование оборудования	Количество единиц оборудова-ния	Работающее оборудование
		Всего	в том числе по возрастному составу
			до 5 лет	от 5 до 10 лет	от 10 до 15 лет
Технологическое оборудование	35	35	7	10	18
Технологическое оборудование, в % к общему количеству	100	100	20	28,6	51,4
Уровень износа активной части основных фондов,%	51,2	х	х	х	х

Значительную долю – 52,8 % в общей структуре технологического оборудования занимает оборудование со сроком эксплуатации свыше 10 лет. Приведенные данные свидетельствуют о том, что часть оборудования в скором времени требует поэтапной и планомерной замены с внедрением новых энергосберегающих технологий, позволяющих снизить издержки на его содержание.

Рисунок 2.1 – Возрастной состав оборудования

Предприятие располагает подготовленными специалистами по управлению производством и рабочей силой с высоким профессиональным уровнем и большим опытом работы. Среднесписочная численность работающих в 2008 году в среднем составляла 295 человек.

Структура кадров ПТ ЧУП «Вланик»», приведена в таблице 2.3

Таблица 2.3 — Структура кадров ПТЧ УП «Вланик»

Категория работников	Количество человек	% от общего числа
1. Руководители	16	5,4
2. Специалисты	2	0,7
3. Рабочие	277	93,9
Итого:	295	100,0
из них женщин	85
% от общего числа:	29

Организационная структура управления Производственно-торгового частного унитарного предприятия «Вланик» представлена в Приложении А.

2.2 Характеристика выпускаемой продукции и ее рынков сбыта

Унитарное предприятие «Вланик» – единственное предприятие на территории Республики Беларусь освоившее производство строительных герметиков, мастик (более 10 наименований).

С развалом Советского Союза были нарушены производственные связи, что повлекло за собой большой спрос, в особенности в крупнопанельном домостроении, на строительные герметики. На начальной стадии предприятие выступало посредником между производителями (России и Прибалтики), следующим этапом развития предприятия стало освоения производства аналогичной продукции.

Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

— производство и реализация строительных мастик, герметиков и клеев;

— оптовая торговля товарами собственного производства;

— научно-исследовательские, опытно-конструкторские, внедренческие, проектные и сметные работы.

Освоение рынка, получение доходов от основной деятельности позволило предприятию в 1998-2008 годах освоить новые эффективные направления, в наибольшей степени отвечающие современным требованиям рынка. По производству многих продуктов строительной химии УП «Вланик» является монополистом в РБ. Учитывая преференции отечественному производителю при удешевлении выпускаемой продукции предприятие может занять более 50% данного рынка. В настоящее время УП «Вланик» занимает на рынке материалов строительной химии ведущее место, обеспечивая около 25% потребности рынка.

УП «Вланик» имеет большой опыт в производстве следующей продукции:

— герметик «Акривлан» (ВЛН-6) — предназначена для герметизации стыков в деревянных, железобетонных, металлических и пластиковых конструкциях, заполнения неровностей поверхностей, швов, примыканий оконных блоков; окрашивается акрилавыми красками;

— герметик ЛТ-1 (ВЛН –23) — предназначена для герметизации стыков элементов наружных стен при строительстве и ремонте крупнопанельных жилых и промышленных зданий. Максимально допустимая деформация в стыке – 25%. Прогнозируемый срок службы 15-20 лет;

— мастика клеящая акриловая воднодисперсионная (ВЛН-1) — предназначена для приклеивания паркета, линолеума, пенополистирола, рулонных и плиточных материалов на основе поливинилхлорида, ковровых покрытий, полимерных облицовочных плиток- к поверхности полов, стен и потолков при внутренней отделке зданий;

— средство защитное для древесины «Тетроник-1» — предназначен для биозащиты (уничтожения болезнетворных бактерий и грибков) пиломатериалов, заготовок, клееных и цельных деревянных конструкций, изделий из всех пород древесины, используется для профилактической пропитки древесины;

— герметик кровельная битумная гидроизоляционная (ВЛН-15) – предназначена для ремонта кровель всех типов и гидроизоляция фундаментов и других строительных конструкций;

— клей акриловый воднодисперсионный ВЛН-1 — предназначен для приклеивания рулонных и плиточных материалов на основе поливинилхлорида, ковровых покрытий, полимерных облицовочных плиток, паркета — к поверхности полов, стен и потолков при внутренней отделке зданий;

— клей поливинилацетатный ПВА (ВЛН-10) – предназначен для склеивание бумаги, дерева, кожи, картона, приклеивание этикеток и фотографий. Применяется также в кожевенной, полиграфической промышленности, быту, деревообрабатывающей промышленности, строительстве;

— клей каучуковый ВЛН-4 («Бунит») – предназначен для приклеивания поливинилхлоридных и резиновых рулонных и плиточных покрытий полов, нитролинолеума, паркета, а также профильных погонажных изделий и герметизирующих прокладок на бетонные или деревянные основания и для использования в качестве праймера под герметизирующие мастики для бетонных плит.

В качестве сырья используются: натрий фтористый, сода, бура, липатон 4620, дибутилфталат, мел МТД-2, кальцит, лакротэн Э-53, хлорпарафин ХП-470, оксид марганца, эластапол, аэросил А-300.

Обеспечение производства всеми необходимыми ресурсами, сырьем, основными и вспомогательными материалами производит отдел продаж.

Основным импортером сырья является ЗАО «Полимерстрой» РФ.

Структура отгрузки товарной продукции по складу представлена в таблице 2.4

Таблица 2.4 — Структура отгрузки товарной продукции по складу

	2007г.	2008г.
Предприятием ЖКХ Предприятиям ДСК Частным предприятиям Иным потребителям	30,5 44,6 19,6 5,3	31,2 42,7 22,1 4,0
Итого:	100,0	100,0

Данные показывают, что в структуре отгрузки за отчетный период произошли изменения:

снизилась отгрузка предприятиям ДСК на 1,9% и иным потребителям на 1,3%;

— увеличилась доля отгрузки ЖКХ и частным предприятиям соответственно на 0,7% и 2,5%.

Продукция УП «Вланик» имеет дипломы «Лучший продукт года». Участвует в тендерах и выигрывает их за счет низкой цены и качества. Имеет благодарственные письма о качестве продукции.

Предприятие сотрудничает с ЖКХ, ДСК, частными и государственными строительными организациями.

Кроме этого предприятие изготавливает продукцию на заказ, поэтому оно имеет возможность изготовить именно то количество продукции, которое необходимо клиенту. Корпоративные клиенты обычно выставляют заказ на изготовление средних и крупных партий товаров, поэтому не возникает того разрыва в объемах потребностей потребителей и возможностях производства, который обычно устраняют посредники. Корпоративный клиент, как правило, имеет собственные транспортные средства, поэтому может самостоятельно обеспечить доставку продукции из места производства в места её потребления, не прибегая к услугам посредников.

Основные конкуренты на рынке:

СП «Беллат» — постовляет мастики и герметики в основном производства фирмы «Тэнекс» (Латвия),

ОДО «Никмар» — поставляет продукцию российских компаний, являясь их представителем на территории РБ,

ООО «Антаир» — поставляет продукцию российских предприятий, являясь их представителем на территории РБ.

Потребителями нашей продукции являются крупные организации строительного комплекса, такие как МАПИД г. Минск, Бобруйский ДСК, Гомельского ДСК, а также крупные организации жилищно-коммунального хозяйства, выполняющие ремонтные работы.

2.3 Анализ производственно-хозяйственной деятельности ПТ ЧУП «Вланик»

2.3.1 Анализ выпуска продукции и реализации продукции

Начнем изучение финансово-хозяйственной деятельности предприятия с анализа динамики объема произведенной и реализованной продукции.

Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.

Для этого необходимо рассчитаны базисные и цепные темпы роста (по сравнению с предыдущим годом или за анализируемый период). Данные показатели приведены в таблице 2.5 и рисунка 2.2

Таблица 2.5 — Динамика производства и реализации продукции

Показатели	Единица измерения	2007	2008
Объем производства продукции в денежном выражении	млн.р.	7011	7725
Темпы роста объема производства продукции в денежном выражении, базисные	%	100	110,18
Объем производства мастики	Тыс. кг	45,3	41,53
Темпы роста объемов производства мастики	%	100	91,67
Объем производства герметика	Тыс. кг	7,1	11,156
Темпы роста объемов производства герметика	%	100	157,13
Объем реализации продукции		7806	8869
Темпы роста объема реализации продукции, базисные	%	100	113,6

Рисунок 2.2 — Объем производства и реализации в денежном выражении

График показывает, что объем производства и реализации продукции в денежном выражении за 2008 год увеличился.

2.3.2 Анализ структуры и динамики себестоимости продукции

В настоящее время в структуре затрат на производство продукции наиболее весомой статьей являются материальные затраты (до половины всех затрат), затраты на оплату труда составляют примерно четверть, отчисления на социальные нужды (социальный налог) – до 10%, амортизация – 5-6% всех затрат. В материальных затратах высок удельный вес расходов на сырье и материалы (около 35%), топливо (более 20%), оплата работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями (более 25%).

Предприятия составляют таблицы прямых затрат на производство и себестоимости продукции. Анализ таких таблиц, заполненных по данным предприятия, позволяет оценить затраты на производство 1кг, соотнести затраты между отдельными фазами производственного процесса, между статьями расходов.

Таким образом, в сравнительном анализе себестоимости продукции оцениваются виды затрат по годам с определением того, какие из них занимают наибольший удельный вес в общих затратах. Отражаются изменения удельного веса расхода на топливо и энергию, изменение общехозяйственных расходов и другие затраты.

Таблица 2.6 — Структура затрат по мастикам и герметикам

Калькуляционные статьи затрат	Структура затрат,
	Мастики			Герметики
	2007г	2008г	Отклонения (+ -)	2007г.	2008г.	Отклоне-ния (+ -)
1. Сырье и материалы	244779	159347	-85432	425652	680019	+254367
2. Возвратные отход (вычитаются)	2205	2119	−86	5185	5496	+311
3. Покупные изделия услуги сторонних предприятий и организаций	555889	538193	-17697	96403	169264	+72861
4. Топливо и энергия на технологические цели	21113	18782	−2331	42413	39992	-2421
6. Отчисления на социальное страхование	63854	60917	-2937	87967	60320	-27647
7. Отчисления в фонд занятости	7334	6798	-536	9425	6695	-2730
8. Отчисления в инновацион-ный фонд	22003	17593	-4410	26547	13872	-12675
9. Расходы на подготовку и эксплуатацию оборудования	412550	321427	-91123	142947	93514	-49433
10. Общепроизводственные расходы	100212	52214	−47998	201068	116634	-84434
11.Общехозяйственные расходы	207192	244174	+36982	333019	234791	-98228
12. Коммерческие расходы	238023	247348	+9325	57401	46981	-10420
13. Полная себестоимость продукции	1934061	1767505	-166556	1669060	1625317	-43743

Для сравнения затрат, построим таблицу изменения затрат по мастикам и герметикам в процентном выражении и определим по ним отклонения.

Таблица 2.7 — Изменение структуры затрат по мастикам и герметикам

Калькуляционные статьи затрат	Структура затрат, %
	Мастики			Герметики
	2007г.	2008г.	Отклоне-ния (+ -)	2007г.	2008г.	Отклоне-ния (+ -)
1. Сырье и материалы	12,66	9,02	-3,64	25,5	41,84	+16,34
2. Возвратные отход (вычитаются)	0,2	0,18	−0,02	0,3	0,33	+0,03
3. Покупные изделия, услуги сторонних предприятий и организаций	28,74	30,45	+1,71	5,78	10,41	+4,63
4. Топливо и энергия на технологические цели	1,23	1,15	−0,08	2,54	2,46	-0,08
5. Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих	9,43	9,72	+0,29	15,06	10,38	-4,68
6. Отчисления на социальное страхование	3,3	3,45	+0,15	5,27	3,71	-1,56
7. Отчисления в фонд занятости	0,38	0,38	0	0,56	0,41	-0,15
8 Отчисления в инновационный фонд	1,14	0,99	-0,15	1,59	0,85	-0,74
9. Расходы на подготовку и эксплуатацию оборудования	21,33	18,19	-3,14	8,56	5,75	-2,81
10. Общепроизвод-ственные расходы	5,08	3,21	−1,87	12,05	7,18	-4,87
11. Общехозяйстве-нные расходы	10,71	13,81	+3,1	19,95	14,45	-5,5
12. Коммерческие расходы	12,31	13,99	+1,68	3,44	2,89	-0,55
13. Полная себестоимость	100	100	−	100	100	−

Рисунок 2.3 – Сравнительная структура затрат по мастикам и герметикам за 2007 – 2008 гг.

Таким образом, себестоимость за 2008 год по мастике снизилась на 166556 тыс. р. На данное снижение себестоимости по мастике повлияли: 1. снижение материальных затрат: сырья и материалов, покупных изделий и полуфабрикатов на 85432 тыс. р.; 2. сокращение услуг производственного характера сторонних предприятий и организаций на 17696 тыс. р. Снизились и трудовые затраты: основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих на 10729 тыс. р., в связи с сокращением численности; отчисления на социальное страхование на 2937 тыс. р. – в связи с уменьшением заработной платы. Снижение произошло и по другим статьям затрат: отчисления в фонд занятости на 536 тыс. р.; отчисления в инновационный фонд на 4410 тыс. р.; расходы на подготовку и эксплуатацию оборудования на 91123 тыс. р. Увеличение произошло только по общепроизводственным расходам на 36982 тыс. р. и коммерческим расходам на 9325 тыс. р., в связи с увеличением расходов на содержание производственных помещений.

Себестоимость 2008 года по сравнению с себестоимостью 2007 года по герметикам, снизилась на 43743 тыс. р. Не смотря на увеличения суммы затрат на сырье и материалы 254367 тыс. р., что, логически должно было повлиять на увеличение себестоимости, данное увеличение затрат было перекрыто значительным уменьшениям затрат по другим статьям: основной и дополнительной заработной платы производственным рабочим на 82672 тыс. р.; отчислений на социальное страхование на 27647 тыс. р.; отчислений в фонд занятости на 2730 тыс. р.; отчислений в инновационный фонд на 12675 тыс. р.; снижение расходов на подготовку и эксплуатацию оборудования на 49433 тыс. р.; общепроизводственных расходов на 84434 тыс. р.; общехозяйственных расходов на 98228 тыс. р.; снижение коммерческих расходов на 10420 тыс. р., лишь снизилась стоимость топлива и энергии на технологические цели на 2421 тыс. р.

2.3.3 Анализ себестоимости на единицу произведенной продукции

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости проанализируем отчетные калькуляции по мастикам и герметикам, сравнивая 2008 год уровень затрат на 1кг с 2007 годом.

Вначале проведем анализ себестоимости на 1 кг мастик.

Исходные данные для анализа себестоимости 1 кг мастик представлены в таблице 2.8

Таблица 2.8 — Исходные данные для анализа себестоимости 1 кг мастики

Показатель	Значение показателя		Измене ния
	2007г.	2008г.
1 Объем выпуска мастики, тыс. кг	45,3	41,53	-3,77
2 Сумма постоянных затрат, тыс. р.	1076296	954556	-121740
3 Сумма переменных затрат на 1 кг мастики, тыс. р.	18935	19575	+640
4 Себестоимость 1 кг, тыс. р. (Приложение А стр.040)	42694	42559,72	-134,28
5 Полная себестоимость, тыс. р.	1934061	1767505	-166556

Рассчитаем себестоимость 1 кг мастики по формуле:

, (2.1)

где − себестоимость единицы продукции, тыс. р.;

− полная себестоимость продукции, тыс. р.;

− объем выпуска продукции, тыс.кг.

Себестоимость 1 кг мастики по себестоимости 2007 года:

тыс. р.

Себестоимость 1 кг мастики по себестоимости 2008 года:

тыс. р.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости кг мастики рассчитаем с помощью факторной модели:

, (2.2)

где − себестоимость единицы продукции, тыс. р.;

− сумма постоянных затрат, тыс. р.;

− сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. р.;

− объем выпуска продукции, тыс. кг.

Используя модель и данные таблицы 2.8 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 кг мастики методом цепной подстановки:

— плановая себестоимость мастики:

тыс. р.

— плановая себестоимость на фактический выпуск мастики:

тыс. р.

— плановая себестоимость фактического выпуска мастики при фактических постоянных затратах:

тыс. р.

— фактическая себестоимость мастики:

тыс. р.

Изменение себестоимости 1 кг мастики за счет влияния отдельных факторов определим по формулам:

− за счет изменения объема производства мастики:

тыс. р.

− за счет изменения суммы постоянных затрат:

тыс. р.

− за счет изменения суммы переменных затрат:

тыс. р.

Общее изменение себестоимости 1 кг мастики составляет:

тыс. р.

Исходные данные для анализа себестоимости 1 кг герметика представлены в таблице 2.9

Таблица 2.9 — Исходные данные для анализа себестоимости 1 кг герметика

Показатель	Значение показателя		Изменения
	2007г.	2008г.
1. Объем выпуска герметика, тыс.кг	7,1	11,156	+4,056
2. Сумма постоянных затрат, тыс. р.	934625	1133397	+198772
3. Сумма переменных затрат на 1 кг герметика, тыс.р.	103441	44094,65	-59346,35
4. Себестоимость 1 кг герметика, тыс. р.	235078	145689,94	-89388,06
5. Полная себестоимость, тыс. р.	1669060	1625317	-43743

Рассчитаем себестоимость 1 кг герметика по формуле:

— себестоимость 1 кг герметика по себестоимости 2007 года и по себестоимости 2008 года:

тыс. р.

тыс. р.

Используя модель и данные таблицы 2.9 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 кг герметика методом цепной подстановки:

— плановая себестоимость герметика:

тыс. р.

— плановая себестоимость на фактический выпуск герметика:

тыс. р.

— плановая себестоимость фактического выпуска герметика при фактических постоянных затратах:

тыс. р.

— фактическая себестоимость герметика:

тыс. р.

Изменение себестоимости 1 кг герметика за счет влияния отдельных факторов определим по формулам:

− за счет изменения объема производства герметика:

тыс. р.

− за счет изменения суммы постоянных затрат:

тыс. р.

− за счет изменения суммы переменных затрат:

тыс. р.

Общее изменение себестоимости 1герметика составляет:

тыс. р.

Результаты анализа себестоимости на 1 кг мастики и 1 кг герметика оформим в виде таблицы

Таблица 2.10 — Расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1кг мастики и герметика

Вид продукции	Себестоимость 1кг, тыс.р.		Изменение себестоимости, тыс. р.
			общее	в том числе за счет
	2007г.	2008г.
мастики	42694	42559,72	-134,28	+2157	-2931	+639,73
герметики	235078	145689,94	-89388,06	-47859	+17817	-59346,06

Как видно из данных таблицы 2.10, по проанализированным видам изделий, по мастикам и герметикам, произошло снижение в 2008 году себестоимости 1кг по сравнению с 2007 годом. Снижение составило по мастике 134,28 тыс. р. и соответственно по герметику 89388,06 тыс. р. Таким образом, снижение себестоимости 1 кг мастики в 2008 году произошло за счет снижения суммы постоянных затрат на 2931 тыс. р., а на снижение себестоимости 1 кг герметика в 2008 году произошло за счет снижения объема выпуска герметика на 47859 тыс. р. и снижение суммы переменных затрат на 59346,06 тыс. р.

2.3.4 Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Прибыль – результат хозяйственной деятельности предприятия, выраженный в стоимостной форме и в абсолютном выражении характеризующий эффективность использования средств предприятия и источников их возникновения. Для предприятий, у которых основные средства занимают значительную долю в общей сумме актива, целесообразно использовать показатель «доход». Доход определяется как сумма прибыли и амортизационных отчислений.

Главной целью предприятия является максимизация прибыли от производственно-хозяйственной деятельности. В условиях рыночной экономики прибыль является:

— источником самофинансирования развития предприятия;

— одним из важнейших источников накопления и пополнения доходной части государственного и местных бюджетов;

— основой принятия инвестиционных решений и инновационной деятельности предприятия;

— источником удовлетворения материальных интересов трудового коллектива и собственника предприятия.

Особенностью прибыли в условиях рынка является не накопление ее в денежной форме, а расходование на инвестиции и инновации. Возвращаясь через них, она обеспечивает тем самым экономический рост предприятия и повышение его конкурентоспособности.

Различают следующие виды прибыли:

— балансовая;

— прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

— прибыль от реализации прочих активов;

— чистая;

— прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

Прибыль от реализации продукции – это разница между выручкой от реализации продукции и издержками предприятия на ее производство и реализацию (т.е. себестоимостью) и косвенными налогами. В отличие от себестоимости прибыль отражает результаты полного кругооборота средств предприятия.

Балансовая прибыль (общая прибыль) – это конечный финансовый результат производственно-финансовой деятельности.

Балансовая прибыль формируется за счет: а) прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг; б) прибыли от реализации прочих активов; в) доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям; г) безвозмездной финансовой помощи.

Чистая прибыль представляет собой прибыль после выплаты всех налогов (налога на недвижимость, налога на прибыль, отчислений в местные бюджетные фонды).

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия — это прибыль после выплаты процентов по кредитам и сумм кредитов, дивидендов и т.д. Она направляется на формирование специальных фондов: потребления, накопления, резервного, страхового.

Анализ прибыли от реализации продукции. Для проведения анализа используется следующая факторную модель

П рп = ВР – С п – КН, (2.3)

Для анализа прибыли от реализации продукции необходимо построить следующую аналитическую таблицу 2.11

Таблица 2.11 — Анализ прибыли от реализации продукции

№ п/п	Показатели	2007 г			2008 г
		План	План пересчитанный на фактический объем	Факт	План	План пересчита-нный на факти-ческий объем	Факт
1	Полная себестоимость (Сп) в том числе:	3500000	3600000	3603121	3380000	3390000	3392822
	1.1.производственная себесто-имость;	270000	275000	277772	180000	188000	188250
	1.2.коммерческие расходы	80000	82000	82540	280000	290000	294329
2	Выручка от реализации (ВР)	4858000	4900000	4972310	4691440	4700000	4709237
3	Косвенные налоги (КН)	680000	690000	696120	750000	750000	753478
4	Прибыль от реализации (Прп)	534000	560000	596670	520000	560000	565108

На отклонение от плана по прибыли оказывают влияние следующие факторы:

— изменение производственной себестоимости (п.1.1 ст.4–ст.5);

-изменение коммерческих расходов (п.1.2 ст.4–ст.5);

-изменение цен на продукцию (п.2 ст.5–ст.4);

-изменение косвенных (п.3 ст.4–ст.5);

-изменение структуры и количества реализованной продукции (п.4 ст.4–ст.2);

— наличие дополнительной незапланированной прибыли за счет реализации продукции более высокого качества.

Определение влияния факторов на отклонения от плановой прибыли представлено в таблице 2.12

Таблица 2.12 — Определение влияния факторов на изменение балансовой прибыли

Показатели	2007 г		2008 г
	Расчет	Абсолют-ное изменение	Расчет	Абсолют-ное изменение
Изменение прибыли от реализации продукции, всего	596670-534000	+ 62670	565108-520000	+45108
В том числе за счет:
— структурных и количественных сдвигов	56000-53400	+ 26000	560000-520000	+40000
— роста себестоимости	3600000-3603121	— 312	3390000-3392822	-2822
— роста цен на продукцию	4972310-4900000	+ 72310	4709237-4700000	+9237
— косвенных налогов	690000-696120	— 6120	750000-753478	-3478

Согласно данным приведенным и рассчитанным в таблицах и общее изменение прибыли от реализации продукции составляет 62670 млн. р. в 2007 г. и 45108 млн. р. в 2008 г, или 11% и 8%. Позитивное влияние оказали следующие факторы: рост цен на реализованную продукцию увеличил прибыль на 72310 млн. р. в 2007 г. и 9237 млн. р. в 2008 г; изменения в структуре и количестве реализованной продукции обеспечили рост прибыли на 26000 млн. р в 2007 г. и 40000 млн. р. в 2008 г. Положительное изменение составляет 98310 млн. р.(26000 + 72310) в 2007 г. и 49237 млн. р. (40000 + 9237) в 2008 г. Рост себестоимости частично нивелировал влияние положительных факторов, снизив прибыль на 312 млн. р. в 2007 г. и 2822 млн. р. в 2008 г. Завышение себестоимости привело к росту суммы косвенных налогов, что также сократило прибыль от реализации продукции на 6120 млн. р. в 2007 г. и 3478 млн. р. в 2008 г Суммарное отрицательное влияние составляет 9240 млн. р.(3120 + 6120) в 2007 г. и 6300 млн. р. в 2008 (2822+3478)

г.

Рисунок 2.4 – Сравнительная прибыль за 2007-2008 гг.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (Рисунке 2.5)

Рисунок 2.5 — Схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции

Коэффициент рентабельности реализации рассчитывается посредством деления прибыли на объем реализованной продукции. Расчет данного показателя позволяет определить, сколько денежных единиц чистой прибыли принесла каждая денежная единица реализованной продукции.

Таблица 2.13 — Расчет коэффициента рентабельности реализации

Показатель	Год
	2007	2008
Выручка от реализации продукции, работ, услуг	4972310	4709237
Чистая прибыль	596670	565108
Рентабельность реализации	596670/4972310*100=12%	565108/4709237*100=12%
Изменение товарооборота		4709237/4972310*100= 94%

2.3.5 Анализ производительности труда и заработной платы

Анализ проводится с учетом анализа использования трудовых ресурсов на предприятии и уровня производительности труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты, так как это создает возможности для наращивания воспроизводства на предприятии.

Определение уровня расходов на заработную плату по отношению к доходам, полученным предприятием, является основой для анализа фонда заработной платы.

Абсолютная величина заработной платы зависит от трех основных факторов:

– численности работающих;

– количества часов труда, оплаченных за рассматриваемый период;

– среднечасовой заработной платы.

В процессе анализа фонда заработной платы (ФЗП) изучается его динамика и структура в разрезе категорий работников, видов выплат, структурных подразделений, источников финансирования.

При анализе фонда заработной платы необходимо:

– провести анализ анализа фонда заработной платы промышленной деятельности предприятия;

– провести анализ среднемесячной заработной платы работников промышленной деятельности;

– провести анализ среднесписочной численности промышленной деятельности;

– провести анализ состава ФЗП рабочих, занятых в производстве;

– провести анализ соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы промышленной деятельности предприятия;

– провести анализ эффективности использования средств на оплату труда;

– производство продукции на рубль заработной платы;

– выручка на рубль заработной платы;

– прибыль от реализации на рубль заработной платы;

– чистая прибыль на рубль заработной платы.

Для анализа фонда заработной платы промышленной деятельности предприятия целесообразно составить следующую таблицу 2.14, данные которой буду брать из бизнес-плана ПТ ЧУП «Вланик» на 2007-2008гг. Так как информация бизнес-плана является конфиденциальной используем для анализа данные, представленные начальником планово-экономического отдела; данные статистической отчетности отчет по труду за 2007 и 2008 годы форм 1- труд.

Таблица 2.14 — Результаты анализа фонда заработной платы промышленной деятельности предприятия

Категория работников	ФЗП			Отклонение от плана (+, –)
	2007 год, млн. р.	2008 год, млн. р.	% к плану	Абсолют-ное,млн. р.	относительное, %
1. Персонал, занятый в основной деятельности (ПП)	1242,7	1400,2	112,7	+157,5	+12,7
1.1 основные рабочие	831,8	959,5	115,4	+127,7	+15,4
1.2 рабочие вспомогательных производств	202,4	199,2	98,4	–3,2	–1,6
1.3 руководители	82,5	87,3	105,8	+4,8	+5,8
1.4 специалисты и другие служащие	126	154,2	122,4	+28,2	+22,4
2. Персонал, занятый в неосновной деятельности (НПП)	18,6	12,5	67,2	– 6,1	–32,8
3. Несписочный	4,8	3,6	75,0	– 1,2	–25,0
4. Итого	1266,1	1416,3	111,9	+150,2	+11,9

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически начисленной суммы заработной платы с плановым фондом в целом по предприятию и по категориям работников.

Из таблицы 2.14 видно, что по всем категориям работников наблюдается абсолютный перерасход ФЗП, который составляет 150,2 млн. р., или 11,9% общего планового фонда. В том числе по персоналу, занятому в основной деятельности (ПП) на 157,5 млн. р. или 12,7%, из них по основным работникам на 127,7 млн. р. или 15,4%, по рабочим вспомогательных производств экономия ФЗП на 3,2 млн. р. или на 1,6%, по руководителям перерасход на 4,8 млн. р. или на 5,8%, по специалистам и другим служащим перерасход на 28,2 млн. р. или на 22,4%. По персоналу, занятому в неосновной деятельности (НПП) экономия на 6,1 млн. р. или 32,8%; по несписочному персоналу на 1,2 млн. р. или на 25,0%.

На абсолютное отклонение влияют изменения средней заработной платы работников и их численность.

Проведем анализ среднемесячной заработной платы работников промышленной деятельности предприятия, влияющей на абсолютное отклонение фонда заработной платы таблица 2.15

Таблица 2.15 — Результаты анализа среднемесячной заработной платы работников промышленной деятельности предприятия

Категория работников	Среднемесячная зарплата			Отклонение от плана (+, –)
	2007 год, тыс. р.	2008 год, тыс. р.	%к плану	абсолютное тыс. р.	относительное %
1. Персонал, занятый в основной деятельности (ПП)	676,9	729,3	107,7	+52,4	+7,7
1.1 основные рабочие	673	740,4	110,0	+67,4	+10,0
1.2 рабочие вспомогательных производств	602,4	614,8	102,1	+12,4	+2,1
1.3 руководители	763,9	808,3	105,8	+44,4	+5,8
1.4 специалисты и другие служащие	807,7	803,1	99,4	–4,6	–0,6
2. Персонал, занятый в неосновной деятельности (НПП)	387,5	520,8	134,4	+133,3	+34,4
3. Несписочный	Х	Х	Х	Х	Х
4. Итого	669,5	726,7	108,5	+57,2	+8,5

Из данных таблицы видно, что фактическое превышение средней заработной платы работников промышленной деятельности предприятия увеличилось на 57,2 тыс. р. В том числе занятых в основной деятельности над планом составляет 52,4 тыс. р., или на 7,7%, так как средняя заработная плата 1 работника, занятого в основной деятельности по плану равна 729300 р., а по отчету 676900 р. В том числе по основным работникам на 67,4 тыс. р. или 10%, по рабочим вспомогательных производств на 12,4 тыс. р. или на 2,1%, по руководителям на 44,4 тыс. р. или на 5,8%, по специалистам и другим служащим снижение на 4,6 тыс. р. или на 0,6%. Фактическое превышение средней заработной платы работников, занятых в неосновной деятельности над планом составляет 133,3 тыс. р. или на 34,4%, так как средняя заработная плата 1 работника, занятого в неосновной деятельности по плану равна 520800 р., а по отчету 387500 р.

Проведем анализ среднесписочной численности промышленной деятельности предприятия, влияющей на абсолютное отклонение фонда заработной платы предприятия таблица 2.16

Таблица 2.16 — Результаты анализа среднесписочной численности промышленной деятельности предприятия

Категория работников	Среднесписочная численность			Отклонение от плана (+, –)
	2007 год, чел.	2008 год, чел.	% к плану	абсолютное, чел.	относительное, %
1. Персонал, занятый в основной деятельности (ПП)	153	160	104,5	+7	+4,6
1.1 основные рабочие	103	108	104,9	+5	+4,9
1.2 рабочие вспомогательных производств	9	9	100	–	–
1.3 руководители	13	16	123,1	+3	+23,1
1.4 специалисты и другие служащие	4	2	50	-2	-50
2. Персонал, занятый в неосновной деятельности (НПП)	Х	Х	Х	Х	Х
3. Несписочный	Х	Х	Х	Х	Х

Численность работников фактически по сравнению с планом увеличилась на 5 человек, в том числе работников, занятых в основной деятельности на 7, что способствовало увеличению ФЗП на 366,8 тыс. р. (52,4 х 7), специалисты и другие служащие на 3 человека, что способствовало экономии ФЗП на 13,8 тыс. р. (3 х 4,6); численность работников, занятых в неосновной деятельности уменьшилась на 2 человека, что способствовало уменьшению ФЗП на 266,6 тыс. р. (133,3 х 2).

В результате анализа устанавливаются причины перерасхода заработной платы и разрабатываются мероприятия по экономному его использованию.

Соотношение между заработной платой, выплаченной по тарифным расценкам, и различного рода дополнительными выплатами, а также объем непроизводительных затрат устанавливаются при анализе состава ФЗП. Этот анализ должен проводиться по всем категориям работающих. Рассмотрим порядок его проведения на примере анализа ФЗП рабочих, занятых на производстве, состав которого представлен в таблице 2.17

Таблица 2.17 — Результаты анализа состава ФЗП рабочих, занятых на производстве ПТЧУП «Вланик»

Составляющие ФЗП	2007 год		2008 год
	Сумма, млн. р.	Удельный вес, %	Сумма, млн. р.	Удельный вес, %
1. Выплаты по сдельным расценкам	929,32	73,4	1039,56	73,4
2. Премии сдельщикам	108,88	8,6	114,72	8,1
3. Повременная оплата	87,36	6,9	101,97	7,2
4. Премии повременщикам	16,46	1,3	19,83	1,4
5. Доплаты за сверхурочные часы	—	—	11,33	0,8
6. Оплата простоев	—	—	4,25	0,3
7. Оплата основных и дополнительных отпусков	87,36	6,9	97,72	6,9
8. Прочие виды заработной платы	36,72	2,9	26,92	1,9
Итого:	1266,10	100	1416,3	100

Удельный вес ФЗП каждого вида определяется путем деления на общий фонд и умножения на 100.

Из данных таблицы видим, что выплаты по сдельным расценкам соответствуют данным производственно-экономического плана, по другим видам заработной платы такого соответствия не наблюдается.

Серьезным недостатком в деятельности предприятия являются наличие и рост по сравнению с предыдущим годом доплат за сверхурочные часы и оплаты простоев. Снижение этих и других непроизводительных выплат служит резервом экономии ФЗП.

Важнейшим элементом анализа является оценка соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы. В производственно-экономическом плане предприятия предусматривается, что темп роста средней заработной платы с учетом выплат из фонда материального поощрения, образуемого за счет отчислений от прибыли, не должен превышать темпа роста производительности труда. Для анализа используем данные таблицы 2.18

Таблица 2.18 — Анализ соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы промышленной деятельности предприятя

Показатель	2007 год	2008 год	% к плану
1. Среднегодовая производительность на одного основного работника, р.	24948	27056	108,4
2. Среднегодовая заработная плата одного работающего, занятого в производственном цеху, тыс. р.	673	740,4	115,1

Темпы роста средней заработной платы превысили темпы роста производительности труда на 6,7% (115,1 – 108,4). Такое опережение является отрицательным фактором. Можно сделать вывод о неэффективном использовании средств, направляемых на оплату труда. Сохранение этой негативной тенденции на предприятии может привести к сокращению объема реализации, увеличению себестоимости и снижению прибыли.

К показателям, характеризующим эффективность использования средств на оплату труда, относятся:

– производство продукции на рубль заработной платы;

– выручка на рубль заработной платы;

– прибыль от реализации на рубль заработной платы;

– чистая прибыль на рубль заработной платы и др.

По динамике этих показателей можно судить об изменении эффективности использования средств на оплату труда, а также проводить сравнительный анализ данных показателей в ПТ ЧУП «Вланик»

Для определения факторов, оказывающих влияние на показатели эффективности использования фонда оплаты труда, используют следующие модели:

– производство продукции на рубль заработной платы:

= , (2.4)

где Q – объем производства продукции в текущих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы;

bч – среднечасовая выработка продукции;

t – средняя продолжительность рабочего дня;

Д – среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год;

Удр – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ЗП – среднегодовая заработная плата одного работника;

– прибыль от реализации продукции на рубль заработной платы:

= , (2.5)

где П – прибыль от реализации продукции;

Rрп – рентабельность продаж;

Удв – удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции.

Анализ начинается с расчета абсолютных и относительных отклонений фактической от плановой величины. Исходные данные для удобства оформим в следующую таблицу 2.19

Таблица 2.19 — Анализ эффективности использования средств на оплату труда работников УП «Вланик»

Показатель	Обозначения	2007 год	2008 год	Абсолют-ное отклонение+/-
1	2	3	4	5
1 Прибыль от реализации продукции, млн. р.	П	1417	800	-617
2 Чистая прибыль, млн. р.	ЧП	437	513	+76
3 Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли (стр. 2 / стр. 3)	ДЧП	30,84	64,13	+33,29
4 Объем производства продукции в текущих ценах отчетного года, млн. р.	Q	7011	7725	+714
5 Выручка от реализации продукции (работ, услуг), млн. р.	В	7806	8869	+1063
6 Удельный вес выручки в стоимости, произведенной продукции (стр. 5 / стр. 4)	УДВ	111,34	114,81	+3,47
7 Рентабельность продаж, %	RПР	29,2	11,4	-17,8
8 Фонд заработной платы, млн. р.	ФЗП	1266,1	1416,3	+150,2
9 Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. р.	ЗП	8034	8720,4	+686,4
10 Прибыль на рубль заработной платы, тыс. р.	П/ФЗП	66,19	26,25	-39,94
11 Удельный вес рабочих в общей численности персонала	УДР	0,66	0,67	+0,01
12 Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год, дней	Д	211,8	213,0	+1,2
13 Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	t	7,95	7,84	-0,11
14 Среднечасовая производительность 1 работника, тыс. р. (таблица 9 стр. 1 / таблица стр. 12 / стр. 13)	bЧ	14,82	16,2	+1,38
15 Производство продукции на рубль заработной платы тыс. р.	Q/ФЗП	2,05	2,08	+0,03

Применив методику детерминированного факторного анализа, определим влияние факторов на изменение прибыли от реализации на рубль заработной платы. Постепенно заменим составляющие модели с плановых значений на фактические, а затем сравним их между собой.

план = = 66,19 тыс. р.;

пересчит. на фактический ФЗП = = 60,98 тыс. р.;

пересчит. на фактический УДР = = 61,91 тыс. р.;

пересчит. на фактический Д = = 62,26 тыс. р.;

пересчит. на фактический t = = 61,39 тыс. р.;

пересчит. на фактический bЧ = = 67,11 тыс. р.;

пересчит. на фактический УДВ = = 69,20 тыс. р.;

факт = = 26,25 тыс. р.;

Общее изменение прибыли на рубль заработной платы составило 26,25 – 66,19 = — 39,94 тыс. р.

Это произошло за счет изменения следующих факторов:

– среднегодового заработка одного работника предприятия на – 5,21 тыс. р. (60,98 – 66,19);

– удельного веса рабочих в общей численности персонала на + 0,93 тыс. р. (61,91 – 60,98);

– среднего количества дней, отработанных одним рабочим за год на +0,35 тыс. р. (62,26 – 61,91);

– средней продолжительности рабочего дня на – 0,87 тыс. р. (61,39 – 62,26);

– среднечасовой производительности продукции на + 5,72 тыс. р. (67,11 – 61,39);

– удельного веса выручки в стоимости произведенной продукции на +2,09 тыс. р. (69,2 – 67,11);

– рентабельности продаж на – 42,95 тыс. р. (26,25 – 69,20).

БУ: ∆ = — 39,34 = — 5,21 + 0,93 + 0,35 – 0,87 + 5,82 + 2,09 – 42,95

— 39,34 = — 39,34

Применив методику детерминированного факторного анализа, определим влияние факторов на изменение производства продукции на рубль заработной платы. Постепенно заменим составляющие модели с плановых значений на фактические, а затем сравним их между собой.

план = = 2,05 тыс. р;

пересчит. на фактический ФЗП = = 1,89 тыс. р.;

пересчит. на фактический УДР = = 1,92 тыс. р.;

пересчит. на фактический Д = = 1,93 тыс. р.;

пересчит.на фактический t = = 1,90 тыс. р.;

факт = = 2,08 тыс. р.;

Общее изменение производства продукции на рубль заработной платы составило 2,08 – 2,05 = + 0,03 тыс. р.

Это произошло за счет изменения следующих факторов:

– среднегодового заработка одного работника предприятия на – 0,16 тыс. р. (1,89 – 2,05);

– удельного веса рабочих в общей численности персонала на + 0,03 тыс. р. (1,92 – 1,89);

– среднего количества дней, отработанных одним рабочим за год на + 0,01 тыс. р. (1,93 – 1,92);

– средней продолжительности рабочего дня на – 0,03 тыс. р. (1,90 – 1,93);

– среднечасовой производительности продукции на + 0,18 тыс. р. (2,08 – 1,90);

БУ: ∆ = + 0,03 = — 0,16 + 0,03 + 0,01 – 0,03 + 0,18

+ 0,03 = + 0,03

Зная причины изменения среднечасовой производительности труда, можно определить влияние рассчитанных выше факторов на величину прибыли на рубль заработной платы. Для этого сначала определяется доля каждого фактора в общей сумме прироста среднечасовой производительности, а затем умножается на общее изменение прибыли, на рубль заработной платы за счет производительности труда таблица 2.20

Таблица 2.20 — Изменение прибыли на рубль заработной платы за счет факторов, влияющих на уровень часовой производительности труда

Фактор	Изменение часовой произ-водительности труда, тыс. р.	Доля фактора в общем изменении часовой производительности труда	Изменение прибыли на рубль заработной платы, тыс. р.
Изменение технологии	+ 0,36	0,26	+ 1,49
Непроизводительные затраты времени	— 0,07	–0,05	— 0,29
Структура продукции	+ 0,30	0,22	+ 1,26
Модернизация оборудования	+ 0,30	0,22	+ 1,26
Отпускные цены	+ 0,49	0,35	+ 2,0
Итого	+ 1,38	1,0	+ 5,72

Рассчитанные факторы дают возможность определить основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств. В ПТЧУП «Вланик» это сокращение непроизводительных затрат рабочего времени.

В заключение следует отметить, что эффективное управление затратами на оплату труда является необходимым условием повышения эффективности работы любого экономического субъекта. Экономический анализ является основным инструментом обоснования управленческих решений. Данные, поставляемые системой учета, представляют собой всего лишь «сырую» информацию и в большинстве случаев требуют специальной обработки для осмысления ее содержания, оценки хозяйственной ситуации, выработки тактических и стратегических решений. Экономический анализ как одна из функций управления предприятием позволяет обеспечить руководство информацией, необходимой для принятия соответствующих управленческих решений.

2.3.6 Анализ прямых материальных затрат

Большой удельный вес в себестоимости произведенной продукции занимают материальные затраты. В состав материальных затрат включаются сырье и материалы (за вычетом отходов), покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия.

Система факторов, оказывающих влияние на прямые материальные затраты, приведена на рисунке 2.6

Рисунок 2.6 — Блок-схема факторной системы материальных затрат

Вначале проведем анализ материальных затрат по мастике. Исходные данные для анализа представлены в таблице 2.21

Таблица 2.21 -Исходные данные для анализа материальных затрат по мастике

Показатель	Значение показателя		Изменение
	2007г.	2008г.
1. Сырье и материалы, тыс. р.	244779	159347	-85432
2. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги произведенного характера сторонних предприятий и организаций, тыс.р.	555889	538193	-17696
3. Всего материальных затрат, тыс. р. (МЗ)	800668	697540	-103128
4. Выпуск продукции, тыс.кг (VВП)	45,3	41,53	-3,77
5. Себестоимость 1кг мастики, тыс.р. (С)	42694	42559,72	-134,28

Рассмотрим влияние факторов на изменение величины материальных затрат на весь объем мастик, с помощью факторной модели:

, (2.6)

где − материальные затраты на производство продукции, тыс. р.;

− объем произведенной продукции, тыс.кг;

− количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции, шт.;

− средняя стоимость единицы материальных ресурсов, тыс. р.

Рассчитаем количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям мастики 2007 года.

Таблица 2.22 — Расчет количества расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям мастики 2007 года

Показатель	Алгоритм расчета
	, тыс. р.	, шт.	, тыс. р.
1. Сырье и материалы
2. Покупные изделия, услуги сторонних предприятий и организаций

Рассчитаем количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям мастики 2008 года.

Таблица 2.23 — Расчет количества расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям мастики 2008 года

Показатель	Алгоритм расчета
	, тыс. р.	, шт.		, тыс. р.
1. Сырье и материалы
2. Покупные изделия, услуги сторонних предприятий и организаций

Факторы изменения суммы материальных затрат на весь объем производства мастики рассчитаем по данным с помощью факторной модели способом цепных подстановок:

— плановые величины:

— по плановому расходу материальных ресурсов и плановой цене на фактический объем производства:

— фактический объем производства и фактический расход материальных ресурсов по плановой цене:

— фактические величины

Изменение материальных затрат произошло за счет:

− изменения объема производства

− изменение удельного расхода материалов

− изменение цен на сырье и материалы

Общее изменение материальных затрат по производству мастики составило:

Для сравнения, проведем анализ материальных затрат по герметикам.

Исходные данные для анализа приведены в таблице 2.24.

Таблица 2.24 — Исходные данные для анализа материальных затрат по герметикам

Показатель	Значение показателя		Изменение
	2007г.	2008г.
1 Сырье и материалы, тыс. р.	425652	680019	+254367
2 Возвратные отходы (вычитаются)	5185	5496	+311
3 Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги произведенного характера сторонних предприятий и организаций, тыс.р.	96403	169264	+72861
4 Топливо и энергия на технологи- ческие цели, тыс.р.	42413	39992	-2421
5 Всего материальных затрат, тыс. р.,(МЗ)	559283	883779	+324496
6 Выпуск продукции, тыс.кг (VВП)	7,1	11,156	+4,056
7 Себестоимость 1кг герметика, тыс.р. (С)	235078	5689,94	-89388,06

Для рассмотрения влияние факторов на изменение величины материальных затрат на весь объем герметика, рассчитаем количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции

() и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям мастики за 2007 и 2008 года.

Рассчитаем количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям герметика 2007 года.

Таблица 2.25 — Расчет количества расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям герметика по показателям 2007 года

Показатель	Алгоритм расчета
	, тыс. р.	, шт.	, тыс. р.
1 Сырье и материалы
2 Возвратные отходы (вычитаются)
3 Покупные изделия, услуги сторонних предприятий и организаций
4 Топливо и энергия на технологические цели

Рассчитаем количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям герметика 2008 года.

Таблица 2.26 — Расчет количества расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям герметика 2008 года

Показатель	Алгоритм расчета
	, тыс. р.	, шт.	, тыс. р.
1 Сырье и материалы
2. Возвратные отходы (вычитаются)
3. Покупные изделия, услуги сторонних предпри-ятий и организаций
4. Топливо и энергия на технологические цели

Факторы изменения суммы материальных затрат на весь объем производства герметика рассчитаем по данным с помощью факторной модели способом цепных подстановок:

— плановые величины:

— по плановому расходу материальных ресурсов и плановой цене на фактический объем производства:

— фактический объем производства и фактический расход материальных ресурсов по плановой цене:

— фактические величины

Изменение материальных затрат произошло за счет:

− изменения объема производства

− изменение удельного расхода материалов

− изменение цен на сырье и материалы

Общее изменение материальных затрат по производству герметика составило:

Результаты проведенного анализа материальных затрат по мастике и герметику можно представить в виде таблицы 2.27

Таблица 2.27 — Влияние факторов на сумму материальных затрат на весь объем мастик и герметиков

Изделие	Материальные затраты, тыс. р.		Изменение материальных затрат, тыс. р.
			общее	в том числе за счет изменения
	2007г.	2008г.		объема производства	Нормы расхода	цен на ресурсы
Мастики	800668	697540	-103128	-66600	-94423	+57895
Герметики	559283	883779	+324496	+319504	+1405659	-1400667

По результатам проведенного анализа материальных затрат на весь объем производства мастики и герметика, по данным таблицы 2.27 можно сделать следующий вывод:

Материальные затраты по мастике 2008 года по сравнению с 2007 годом снизились на 103128 тыс. р. На снижение материальных затрат повлияло увеличение цены на ресурсы на 57895 тыс. р. В результате увеличения цены на ресурсы произошло снижение объем производства мастики на 66600 тыс. р. и соответственно снизилась норма расхода материала на 94423 тыс. р.

Материальные затраты по герметику 2008 года по сравнению с 2007 годом увеличились на 324496 тыс. р. На увеличение материальных затрат повлияло снижение цены на ресурсы на 1400667 тыс. р. В результате снижения цены на ресурсы, увеличился объем производства по герметику и соответственно увеличилась норма расходуемых материальных ресурсов на 1405659 тыс. р.

Анализ спроса на продукцию предприятия

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается прежде всего за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Успех борьбы за снижение себестоимости решает прежде всего рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.

Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению. Происходит это потому, что в цеховых расходах значительная часть затрат (а в общезаводских почти полностью) — условно-постоянные расходы (амортизация оборудования, содержание зданий, содержание цехового и общезаводского аппарата и другие расходы), не зависящие от степени выполнения плана производства. Это значит, что их общая сумма не изменяется или почти не изменяется в зависимости от выполнения плана производства. Отсюда следует, что, чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости.

С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.

Для определения востребованности продукции предприятия проводятся маркетинговые мероприятия по выявлению сильных и слабых сторон, определяется дальнейшая тактика предприятия.

Реализация проекта призвана снизить себестоимость за счет производства нового товара с более низкой ценой, повышения качества производимой продукции, а это невозможно без внедрения нового оборудования.

Для выявления группы покупателей, представляющих наибольший интерес для проекта, был проведен опрос покупателей в выставочных комплексах (100 человек) – представителей строительных организаций.

Цели маркетингового исследования:

— изучить отношения потребителей к строительным материалам предприятия: определить предпочтения, особенностей и факторов мотивации в зависимости от демографических характеристик, доходов и т. д.;

— сформулировать предложения по дальнейшему исследованию, мониторингу потребителей, сегментированию рынка и проведению рекламной кампании;

— подготовить рекомендации для производства и торговли ПТ ЧУП «Вланик».

Основным методом проведения исследования был выбран анкетный опрос. Пилотаж анкеты проводился с 18 по 22 марта 2009 года, сам опрос — с 24 апреля 2009 г. по 30 апреля 2009 г (доля отказов от участия в опросе оказалась исключительно мала — ниже 10%). Метод проведения опроса — простая бесповторная квотная выборка.

Результаты опроса показаны на рисунке 2.7.

Рисунок 2.7 — Предпочтение потребителей

Опрос показал, что строительные организации отдают предпочтение мастике ЛТ ПУ (герметизация стыков) — 48,61%, 27,75 % — нуждаются в мастике для приклеивания паркета, линолеума (внутренних работ), 9,72% герметик ВЛН-6.

Для опрошенных в оценке строительного материала такие показатели, как цена и качество являются первостепенными, на втором месте стоит срок годности и хранения, на третьем — престиж марки.

Необходимо отметить такой немаловажный фактор, как частота покупки (рисунок 2.8).

Рисунок 2.8 — Частота совершения покупки

Респонденты, в большинстве своем, приобретают мастики еженедельно (63%), также 25% опрошенных покупают продукцию несколько раз в неделю.

На основе проведенного анализа нужд потребителей и оценки конкурентов можно выделить основные факторы, делающие реальной обосновываемую бизнес-идею:

качество – продукция производится на сертифицированном оборудовании и соответствует всем стандартам Республики Беларусь;

ассортимент – производимая продукция расширяет ассортимент предлагаемой покупателям строительной продукции;

налаженная сеть реализации продукции – позволяет не допускать сбоев при доставке продукции до конечного потребителя.

Из числа опрошенных 41% совершенно согласны, что продукция ПТ ЧУП «Вланик» привлекательнее продукции других предприятий, 36% — не уверены, и только 23% абсолютно не согласны с этим. Это связано с тем, что покупатели хотели бы видеть продукцию с более низкой ценой и в более удобной таре.

Для числа покупателей важным является качество продукции, 63% опрошенных готовы заплатить более высокую цену за продукцию ПТ ЧУП «Вланик», 22% пока сомневаются в этом и только 15% устраивает качество продукции. Выяснилось, что цена не является решающим фактором для приобретения продукции предприятия, так как при увеличении качества только 9% потребителей готовы увеличить объемы своих покупок, т.е. предприятию не следует уменьшать издержки за счет качества.

Как показал анализ, прибыльными видами продукции являются мастики: ЛТ ПУ (ВЛН-23), ВЛН-1.

Во избежание убыточности такой группы товаров как герметики предлагается разработать новый товар – герметик КН-3 (аналог герметика «Акривлан» (ВЛН-6), но в значительной степени дешевле. Данное предложение поступило после проведения анкетного опроса покупателей.

Помимо этого данный вид маркетингового исследования помог выявить некоторые недостатки: в конкурентной политике относительно товара принимаются во внимание, прежде всего, его цена, функциональное назначение, надежность, долговечность, удобство использования, эстетичность внешнего вида, упаковка, обслуживание, гарантии, сопроводительные документы, инструкции и другие характеристики, т. е. способность товара удовлетворять совокупные потребности покупателя лучше, чем товары конкуренты.

Создание такой потребительской ценности товара, которая включала бы в себя всю совокупность свойств собственного товара, а также сопутствующих ему, является важнейшим условием выживания на рынке.

Главной задачей изучения товаров является планирование производства предприятием тех товаров, которые бы соответствовали потребностям потребителей и приносили бы предприятию прибыль.

Важным фактором снижения себестоимости и конкурентоспособности продукции предприятия являются цены.

Анализ уровней цен на аналогичную продукцию на рынке г. Минска показывает, что цены на продукцию, выпускаемую предприятием по герметикам значительно выше конкурентов.

Основным и единственным конкурентом по данному виду товара (герметик «Акривлан») является УП «Луч».

Для востребованности данного вида товара нужно пересмотреть рецептуру на «Акривлан».

В таблице 2.28 приводятся данные, позволяющие сравнить продукцию производителей-конкурентов и ценам.

Таблица 2.28 — Оптовые цены на аналогичный герметик (на 01.12.2008), руб/ед

Наименование продукта	Цена	Производитель
Герметик «Сазиласт-11», 1 кг	127850	ОАО «Никмар»
Герметик «Симфлекс», 1 кг.	125000	УП «Луч»
Герметик «Акривлан», 1 кг	145689	ПТ ЧУП «Вланик»

В связи с этим я предлагаю производство аналогичного продукта с более низкой ценой, за счет изменения рецептуры и смены поставщика сырья.

Пути продвижения продукции на рынках Беларуси: поиск покупателей в крупных городах республики; совершенствование связей с имеющимися оптовыми покупателями нашей продукции на территории Беларуси; подготовка рекламного блока для оптовых покупателей; участие в выставках в крупных городах Республики Беларусь.

Пути проникновения продукции на рынки РФ: подготовка и размещение рекламной страницы в Интернет; периодическая публикация рекламных материалов в «Оптовом вестнике» в России; участие в выставках; поиск партнеров, переговоры, рассылка рекламных материалов, командировки для изучения рынков и др.; постоянное изучение конкурентов и их продукции через выставки, периодическую печать и другие информационные каналы.

Для определения ассортимента продукции было принято во внимание следующее: проектом предусмотрено использование компонентов как российского производства, так и отечественного. Торговое предприятие ОАО «Планета» РФ гарантирует качество компонентов, необходимых для производства герметизирующих материалов по значительно низкой цене по сравнению с ЗАО «Полимерстрой» РФ; существует возможность получения трудовых навыков и наличие профессионального опыта и квалификации (высшего образования у работников), что позволит не допускать сбоев в работе и ускорить время выхода на запланированный объем производства; потребители находятся в поиске новой продукции и не удовлетворены существующим ассортиментом.

В результате проведенного анализа предлагается производить следующую продукцию (таблица 2.29)

Таблица 2.29 — Ассортимент продукции в предлагаемом проекте

Продукция	Состав продукта	Масса, кг
Герметик КН-3 (аналог Герметика «Акривлан»)	Оксид марганца, сера природная, дефинилгуанидин, стеариновая кислота, хлорпарафин ХП-470А, мел МТД-2, белая сажа, вода	1000

Учитывая ассортимент производимой продукции, а также расхождение в ценах с конкурентами, можно констатировать следующее:

— проектируемая технологическая линия позволит расширить ассортимент товаров;

— цены на продукцию, создаваемую технологической линией, не превысят цены на аналогичную продукцию других производителей;

— реализации способствует налаженная система сбыта.

Важным фактором в стратегии маркетинга является возможность реализации продукции во всех строительных организациях г. Минска, а также во всех городах РБ. Потенциальным направлением стратегии являются возможности расширения ассортимента выпускаемой на данной линии продукции.

3. ОБОСНОВАНИЕ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ И ПУТИ РАЗВИТИЯ ПТ ЧУП «ВЛАНИК»

3.1 Организационные мероприятия совершенствования производственной базы по снижению себестоимости

Во втором разделе был проведен анализ спроса на продукцию и выявлены сильные и слабые стороны предприятия в области производства строительных мастик и герметиков. Было выявлено, что мастики пользуются большим спросом из-за более низкой цены. Я считаю, чтобы предприятие не потеряло спрос на герметики, нужно ввести новую единицу герметика (аналог герметика «Акривлан») – Герметик КН-3 с изменением рецептуры и по цене мастики ЛТ ПУ. Для этого нужно поменять поставщика сырья и ввести новое оборудование по производству герметиков.

Персонал, обслуживающий новую технологическую линию, предлагается включить в состав цеха по производству строительной продукции подчинения руководству предприятия в соответствии с трудовыми договорами и уставом предприятия.

Спрос на герметик КН-3 не подвержен сезонности, поэтому ее производство предлагается осуществлять равными объемами в течение всего года. Реализация продукции планируется оптом.

При выборе оборудования для производства продукции учитывалось то, что оно должно быть куплено при оптимальном соотношении цены и качества.

В настоящее время мощность предприятия составляет 6,5 тонн производства мастик и герметиклов в сутки. С приобретением нового оборудования мощность составит – 10,5 тонн.

С учетом всех условий было решено остановиться на предложении российской компании «ДиалогСтройПлюс». Технологическая линия предназначена для производства мастик, герметиков, клеев. Представители торгового предприятия обязуются произвести шеф — монтаж, технологический пуск линии, а также обучение специалистов в области обслуживания, эксплуатации и консервации оборудования (стоимость данных мероприятий включена в контракт).

Технологическая линия ИПКС-0131 занимает 400 кв.м площади, ее мощность составляет 150 кВт.

Общая стоимость закупаемого оборудования представлена в таблице 3.1

Таблица 3.1 — Расчет потребности в инвестициях [16]

Наименование приобретенного оборудования	Стоимостьтыс. р.
Технологическая линия ИПКС-0131	161040
Автомат расфасовки в полимерные ведра «АРС-1»	12074
Итого приобретено основных фондов	173114
Транспортировка	211,1
Монтаж и пуско-наладка, обучение производственного персонала	156,8
Всего инвестиций	173481,9

Технические характеристики автомата расфасовки в полимерные ведра представлены в таблице 3.2

Таблица 3.2 — Технические характеристики автомата расфасовки в полимерные ведра «АРС-1» [16]

Производительность, кг/ч	1500
Установленная мощность, кВт	0,4
Объемное дозирование, кг	2000-10000
Упаковка – ведра диаметром, мм	68, 75
Вес, кг	75
Глубина, мм	800
Ширина, мм	8500
Высота, мм	1000

Планируется реализовывать всю продукцию, что будет производиться, то есть все 100 %. В обеспечении производства сырьем и другими материально-техническими ресурсами есть своя специфика. Основную долю в себестоимости продукции занимает сырье.

В таблице 3.3 представлены производственные мощности линии и объемы производства за период осуществления проекта.

Таблица 3.3 — Производство продукции в год

Продукция	Производительность в день, т	Производство готовой продукции в год,
		дней	т
Герметик КН-3	10,5	352	3696

Поставщиками сырья для завода являются российские и белорусские фирмы. Количество закупаемого сырья позволяет максимально загрузить производственные мощности технологической линии.

Исходя из возможности, ассортимента и времени производства каждого вида продукции, разработан план выпуска продукции при работе в одну смену (таблица 3.4). Согласно проекту при 8-часовой рабочей смене оборудование будет использоваться в течение 7 часов в смену, в остальное время будут осуществляться подготовка оборудования к работе, мойка и чистка, ремонтные и профилактические работы.

Производственные мощности линии, трудовой потенциал предприятия, объемы поставок сырья и емкость рынка позволяют выйти на объемы производства, представленные в таблице 3.4

Таблица 3.4 — Рабочая нагрузка технологической линии в неделю

Продукция	Время производства в неделю, дн.	Общая выработка продукции, т	Время использования линии в неделю, ч
Герметик КН-3	7	52,5	35

Для обслуживания линии будут привлечены 5 работников. Штатное расписание персонала с распределением трудовых функций, представленное в таблице 3.5, учитывает требования к продолжительности рабочей смены, необходимости установления выходных дней для обслуживающего персонала.

Таблица 3.5 — Штатное расписание персонала, обслуживающего технологическую линию

Должность	Функции	Количество, человек
Мастер цеха	Выработка продуктов, фасовка, взвешивание	1
Оператор упаковочной машины (РУМ)	Наладка оборудования, проверка технического состояния, контроль технологических параметров	2
Подсобный работник 3-го разряда	Выполнение подсобных работ	2
Всего		5

В соответствии с загрузкой линии, а также с учетом поступающих заявок на готовую продукцию целесообразно установить следующие часы работы линии: с 8 00 до 17 00 – выходные: суббота, воскресенье.

С учетом рецептуры, определяются затраты на производство 1000 кг продукции (таблица 3.6).

Таблица 3.6 — Расчет стоимости сырья и материалов на производство 1 т герметика

Сырье и материалы	Расход на ед. продукции, кг	Цена за 1 кг, р.	Стоимость тыс. р.	НДС (18%), тыс.р.	Стоимость с учетом НДС, тыс. р.
Оксид марганца	97	125689,94	11191,9	2194,6	11386,5
Сера природная	12	0,0478	0,5736	0,1033	0,6769
дефинилгуанидин	19	0,5879	10,701	2,106	12,807
стеариновая кислота	3,2	36,732	117,542	21,158	138,7
хлорпарафин ХП-470А	323	63,680	25568,64	4283,36	24270,9
мел МТД-2	401	72,208	28955,41	5545,57	34167,98
белая сажа	18	2,51	45,18	0,132	53,312
вода	13	2,304	29,952	5,388	35,34
Итого	—				71383,395

В производстве герметика основным сырьевым компонентом является мел, его стоимость составит 43630,98 тыс. р. на 1 т герметика.

Для расчета производственных затрат необходим расчет величины амортизационных отчислений приведенных в таблице 3.7

Таблица 3.7 — Расчет амортизации по проекту

Показатели		Автоматизированная линия для производства герметика КН-3
Стоимость оборудования, тыс.р.		173481,9
Всего погашено процентов,тыс. р.		24563,15726
Общая стоимость, тыс.р.		198045,0573
2007 год	Процент за кредит, тыс. р.	13498,67201
	Амортизация, тыс.р.	23372,5715
	Общая стоимость износа, тыс.руб.	186980,572
2008 год	Процент за кредит, тыс. р.	8187,719085
	Амортизация, тыс.р.	24396,03639
	Общая стоимость, тыс.р.	195168,2911
2009 год	Процент за кредит, тыс. р.	2876,766165
	Амортизация, тыс.р.	24755,63216
	Общая стоимость, тыс.р.	198045,0573
Амортизация 2010-2013 г, тыс.р.		99022,52863
Амортизация 2014 г., тыс.р.		26498,28858
Средняя амортизация, тыс.р.		24755,63216

Согласно штатному расписанию определяется фонд заработной платы по категориям работников. Полученные данные представлены в таблице 3.8

Таблица 3.8 — Расчет фонда заработной платы по проекту

Категории работников	Количество, чел.	Фонд зарплаты в месяц, тыс. р	Фонд зарплаты в 2009 г., тыс. р.
Мастер цеха	1	565,16	6781,92
Оператор упаковочной машины (РУМ)	2	419,75	10074
Подсобный работник	2	350,45	8410,8
Итого…			25266,72
Фонд зарплаты с доплатой в 30 %	—		32846,736

Проводятся вычисления издержек в расчете себестоимости продукции, представленные в таблице 3.9

Таблица 3.9 — Калькуляция отпускной цены Герметика КН-3, тыс.р/т

Элементы затрат	Расчет отпускной цены
1	2
Сырье	71383,4
Основные и вспомогательные материалы	4586,6
Транспортно-заготовительные расходы	3,6
Электроснабжение	3,1
Теплоснабжение	2,1
Водоснабжение	1,2
Прочие материальные затраты (моющие средства, спецодежда)	1783,7
Итого материальные затраты	77763,7
Фонд оплаты труда	1010,9
Отчисления в фонд соц. страхования (35% от фонда оплаты труда)	353,8
Отчисления в фонд занятости населения и чрезвычайный налог (1%+3% от фонда оплаты труда)	40,4
Амортизация	885,4
Текущий ремонт (10% от амортизации)	88,5
Прочие нематериальные затраты (проценты по краткосрочному кредиту, арендная плата и др.) около 10-15% от затрат без стоимости сырья	957,1
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы (около 10-15% от всех затрат без стоимости сырья)	983,4
Итого нематериальные затраты	4239,57
Итого производственная себестоимость	82003,25
Коммерческие расходы (затраты на рекламу, транспортировку готовой продукции и ее сбыт)	3280,13
Итого коммерческая себестоимость	85283,38
Прибыль	12792,51
Итого полная себестоимость и прибыль	98075,89
Отчисления в местные республиканские целевые фонды	2942,28
Отпускная цена (без НДС)	103960,44
НДС	18712,88
Отпускная цена с НДС	122673,32
Отпускная цена с НДС с единицы продукции	122,673

В рамках данной стратегии предлагается сделать шаги в области производства:

— усовершенствование оборудования для рационализации производства;

— улучшение транспорта фирмы;

— внедрение новых более совершенных технологий;

— обучение персонала нескольким профессиям;

— обучение персонала новым профессиям;

— совершенствование контроля затрат;

— своевременное помещение капитала в другие надежные виды бизнеса.

3.2 Инвестиционные вопросы реконструкции производственных площадей

Для реализации проекта необходимы денежные средства в размере 173481,9 тыс. р., которые будут направлены на приобретение технологического оборудования и оплату различного рода услуг в соответствии с расчетами, приведенными в таблице 3.10

Таблица 3.10 — Расчет потребности в инвестициях и источниках финансирования, тыс. р.

Всего инвестиций	173481,9
Из них кредитные ресурсы	113 482
собственные ресурсы	60 000

Источником финансирования данного проекта является кредит банка, выдаваемый сроком на 36 месяцев (3 года). Погашение кредита будет осуществляться равными взносами в конце каждого месяца (Таблица 3.11).

Таблица 3.11 — График погашения кредита, тыс. р.

Месяцы	Оплата кредита
	2008 г.		2009 г.			2010 г.
	основного долга	процен-тов	основного долга		процен-тов	основного долга	процен-тов
Январь	3152	1328	3152		885	3152	443
Февраль	3152	1291	3152		848	3152	406
Март	3152	1254	3152		811	3152	369
Апрель	3152	1217	3152		775	3152	332
Май	3152	1180	3152		738	3152	295
Июнь	3152	1143	3152		701	3152	258
Июль	3152	1106	3152		664	3152	221
Август	3152	1070	3152		627	3152	184
Сентябрь	3152	1033	3152		590	3152	148
Октябрь	3152	996	3152		553	3152	111
Ноябрь	3152	959	3152		516	3152	74
Декабрь	3152	922	3152		480	3152	37
Итого…	37827	13499	37827		8188	37827	2877
Всего погашено кредита –				Всего погашено процентов –
113482				24563

Разработка и реализация проекта окончательной реконструкции ПТ ЧУП «Вланик» включает следующие этапы: 1) анализ состояния рынка; 2) разработка бизнес-идеи; 3) поиск партнеров; 4) разработка договора по поставке оборудования; 5) подписание договора; 6) подготовка помещения для установки оборудования; 7) закупка и установка оборудования; 8) обучение персонала; 9) наладка оборудования, выпуск пробных партий продукции.

График реализации проекта, представленный ниже показывает, что основные объемы работ по обновлению оборудования осуществлялись в 2008 году. К середине 2009 года предприятие должно освоить и выйти на полную мощность выпуска продукции на новом оборудовании.

Реализация проекта предполагала выполнение согласованных во времени мероприятий, начиная от принятия инвестиционного решения и подготовительных работ до промышленного производства и погашения задолженностей перед заемщиками.

Реализация и осуществление проекта проходило в соответствии с календарным планом (Таблица 3.11).

Таблица 3.11 — Календарный план реализации проекта в 2008г

Мероприятия

Месяцы

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Анализ состояния рынка

х

Разработка бизнес-идеи

х

х

х

Поиск партнеров

х

х

х

х

Разработка договора по поставке оборудования

х

х

Подписание договора

х

Подготовка помещения для установки оборудования

х

х

х

Закупка и установка оборудования, тыс. р.

173114

Обучение персонала, тыс. р.

156,8

Наладка оборудования, выпуск пробных партий продукции, тыс. р.

810

В течение января 2008г. был проведен анализ рынка, с марта по июль — поиск партнеров, а производство продукции началось с декабря.

Реализация проекта осуществлена на площади завода «Термопласт» по адресу: г. Минск, ул. Кнорина, 50.

3.3 Экономический эффект от проекта реконструкции и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Размер прибылей и убытков в значительной степени зависит от уровня продаж, который обычно является величиной, трудно прогнозируемой с определенной точностью. Для того чтобы знать, какой потребуется уровень продаж для достижения прибыльности предприятия, необходимо провести анализ безубыточности. Безубыточность – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль.

Для оценки экономического риска проекта был проведен анализ безубыточности в соответствии с рекомендациями [14].

Результаты анализа безубыточности свидетельствуют, что месячный товарооборот превышает уровень безубыточного оборота на 95,2 млн. руб. Это позволит иметь запас финансовой устойчивости при, например, неожиданном повышении цен на сырье (таблица 3.12).

Таблица 3.12 — Анализ безубыточности (месячный)

Показатели	Сумма, млн. р.
1. Месячная выручка	643,75
2. Переменные затраты	450,63
3. Валовая прибыль (в месяц)	193,12
4. Доля валовой прибыли в объеме продаж	0,30
5. Постоянные затраты	4,80
6. Безубыточность месячного оборота	30,9
7. Запас финансовой прочности	612,85
8. Диапазон безопасности,%	95,2

Исходя из данных таблицы 3.13 видно, что индекс рентабельности равен 9,14%, что свидетельствует о том, что производство данного вида продукции будет выгодно для предприятия.

Таблица 3.13 — Показатели эффективности

Показатели
1. Простой срок окупаемости	1,23
2. Динамический срок окупаемости	1,75
3. чнд с нарастаючим итогом	603814,03
4. чдд с нарастаючим доходом	1585060,17
5. Индекс рентабельности	9,14

Исходя из объема по продаже и цен, рассчитаем себестоимость произведенной продукции и выручку от ее реализации (таблица 3.14)

Таблица 3.14 — Расчет себестоимости продукции и выручки от ее реализации в 2009 г.

Продукция	Объем производ-ства, т	Себестои-мость 1 т, млн. р.	Себестоимость, млн. р.	Цена 1 т, млн. р.	Выручка, млн. р.
Герметик КН-3	126	71,4	8996,4	12267,332	1545683,32

Проведем расчет прибылей и убытков за время использования кредита

(Таблица 3.15).

Таблица 3.15 — Расчет прибыли и убытков, млн. р.

	1. Выручка от реализации продукции с НДС	Показатели 2009 г.
	1. Выручка от реализации продукции с НДС	1545683,32
	2. НДС, начисленный на общее производство	278222,99
	3. НДС за сырье (за 1т)	106281,19
	4. НДС к уплате	171873,37
	5. Денежная выручка от реализации без НДС	1219544,14
	6. Отчисления в республиканский фонд	3658,63
	7. Денежная выручка от косвенных налогов	1215885,51
	8. Переменные издержки	1111348,01
	9. Переменная прибыль	100021,32
	10. Постоянные издержки	22324,76
	11. Прибыль от реализации продукции	77693,56
	12. Балансовая прибыль	77693,56
	13. Налог на недвижимость	699,24
	13. Льготируемая прибыль	0,00
	14. Налогооблагаемая прибыль	76994,32
	15. Налог на прибыль	18478,64
	16. Чистая прибыль	58515,68
	18.Проценты за кредит	17.Выплаты по кредиту 113,48
	19.Чистый доход	18.Проценты за кредит 24,56
	19.Чистый доход	58377,642

Таким образом, после расчета со всеми организациями и бюджетом у предприятия за первый год реализации проекта остается 58377,642 млн. р. чистой прибыли.

Расчет коэффициентов покрытия задолженности, представленный в таблице 3.16, свидетельствует, что проект имеет высокий экономический потенциал для покрытия задолженности, т.е. риск невозврата кредита характеризуется как крайне низкий.

Таблица 3.16 — Расчет погашения долговых обязательств, млн. р.

Показатели	2009 г.
1. Чистая прибыль после уплаты налогов	58377,64
2. Амортизация	10216,09
3. Итого	68593,73
4. Погашение основного долга	113,48
5. Выплата процентов по кредиту	24,56
6. Итого	68455,69
7. Коэффициент покрытия	1,1

Проведем дисконтирование чистой прибыли от реализации проекта и проведем анализ полученной информации. Чистая приведенная стоимость (NPV) проекта равна 58202507 тыс. р.

Проект может быть принят к реализации, так как его чистая приведенная стоимость является положительной.

3.4 Разработка структуры и содержания корпоративного сайта

Для усовершенствования сбытовой политики, повышения престижа ПТ ЧУП «Вланик», а также для увеличения сбыта продукции я предлагаю создать веб-сайт данного предприятия.

Начнем процесс разработки веб-сайта с постановки задачи. Определим цели и задачи будущего ресурса.

Итак:

— представить МРЗ в сети Интернет,

— расширить потенциальную аудиторию покупателей мастик и герметиков,

— поддержать бренд предприятия,

— повысить узнаваемость продукции УП «Вланик»,

— проинформировать общественность о существовании такого предприятия и высоком качестве его продукции.

— увеличить количество продаж.

Выше перечисленные пункты подразумевают, что наш ресурс будет содержать такие разделы как контактная информация, информация о предприятии, каталог его продукции, система качества, гарантии и сервис, возможно, и ряд других не менее важных разделов, например новости. Планируем, на сколько часто мы будем обновлять информацию на сайте. В основном, надо будет обновлять перечень продукции (в связи с разработкой и внедрением продукции) и их технические характеристики, а также цены на них – прайс-лист. Придумываем стилистику и способ навигации по сайту. Все общие требования к будущему сайту формализуем в спецификации по проекту.

Разработка графического дизайна

Разрабатываем дизайн макет с учетом фирменного стиля и логотипа предприятия. Основные задачи, которые стоят перед нами на данном этапе – это представление пользователям удобного способа общения с сайтом, оптимальная скорость загрузки и, конечно, создание запоминающейся оригинальной стильной графики. Дизайн макеты обязательно согласовываем с руководителем предприятия.

HTML-кодирование

Верстаем страницы в HTML-код, то есть создаем рабочую модель сайта, с которой можно работать в сети Интернет. Оптимизируем страницы и изображения для их скорейшей загрузки и для облегчения регистрации в поисковых системах.

Web-программирование

Современный корпоративный сайт – это не просто визитная карточка компании в Интернете, с его помощью можно взаимодействовать с потенциальными клиентами, поэтому мы создадим модуль поиска стартера по фрагменту названия модели, и размещаем на главной странице форму опроса посетителей, чтоб узнать их мнение о рессорах завода.

Тестирование

Тщательно проверяем работу сайта в различных условиях, на различных типах браузеров. Проверяем работу всех ссылок, правильно ли отображаются картинки. Тестирование на присутствие любых ошибок, начиная от грамматических, заканчивая программными.

Публикация в сети Интернет

Выбираем место для размещения сайта в сети Интернет (хостинг). Выбираем и регистрируем имя для сайта (доменное имя), например «mastika.by». Размещаем сайт в сети Интернет.

Однако, на этом работа над сайтом пока что не закончена. Для того, чтобы он выполнял возложенные на него задачи, необходимо, чтобы потенциальные покупатели стартеров узнали о нашем сайте и смогли быстро его найти. Для этого нам осталось зарегистрировать сайт МРЗ в основных каталогах и поисковых системах.

Разработка данного сайта в сети Интернет позволит во-первых увеличить имидж фирмы, стабилизирует сбыт и, наконец, принесет дополнительную прибыль. Кроме того, данное мероприятие позволит повысить возможности продвижения товара на рынок, а также стать одним из ведущих принципов сбытовой политики.

Так постоянный опрос клиентов через сеть Интернет, поиск потенциальных клиентов через данную сеть позволили повысить реализации продукции на 3%, на мой взгляд целесообразно предположить что данное мероприятие позволит повысить объем реализации продукции как минимум на 5 %, т.е. позволит реализовать остатки нереализованной продукции и при этом снизить запасы готовой продукции на складах, снизить постоянные издержки на единицу продукции и, следовательно, повысить прибыль предприятия.

Далее рассчитаем экономический эффект от данного мероприятия, для этого рассмотрим таблицу 3.17

Таблица 3.17 — Расчет экономического эффекта от разработки корпоративного сайта ПТ ЧУП «Вланик», млн. р.

Показатели	До внедрения	После	Результат (3-2)
1. Выручка от реализации продукции (без налогов и платежей)	4709237	4709237*105%=4944699	235462
2. Затраты на пр-во и реализацию продукции	4144129	4351335	207206
3. Прибыль от реализации	565108	593364	+28256
4. Рентабельность продаж, %	28,3	29,7	1,4

Из данной таблицы следует, что выручка от реализации мастик и герметиков увеличится на 5 % и составит 49447 млн. р., что позволит снизить себестоимость за счет снижения постоянных затрат единицы продукции и, следовательно повысить прибыль на 28256 млн. р., а рентабельность продаж на 1,4 %, что говорит об экономической выгодности данного предложения для ПТ ЧУП «Вланик».

3.5 Разработка сборочного чертежа формирователя прецизионных сигналов

В данном дипломном проекте разработан сборочный чертеж формирователя прецизионных сигналов.

Формирователь прецизионных сигналов (ФПС) предназначен для использования совместно с персональным компьютером и усилителями мощности в универсальных комплексах для диагностирования и поверки аналоговых и цифровых средств измерений.

ФПС является профессиональным прибором, ориентированным для использования в промышленных лабораториях и метрологии.

Формирователь прецизионных сигналов выполнен по принципу преобразования цифрового кода в аналоговый сигнал по методу ступенчатой аппроксимации при равномерном квантовании по уровню. Прибор включает в себя:

— устройство процессорное;

— устройство формирования;

— генератор, управляемый напряжением;

— синтезатор частот;

— два прецизионных делителя;

— источник питания.

Устройство процессорное обеспечивает прием и выполнение команд, поступающих от персонального компьютера, управление функционированием всех составных частей прибора, а также управление усилителями мощности, входящими в состав измерительного комплекса.

В устройстве формирования под управлением процессорного устройства происходит формирование периодического сигнала заданной формы и частоты (или сигнала постоянного уровня) по одному или двум каналам, а также, при необходимости, сдвиг фаз между сигналами обоих каналов.

Прецизионные делители под управлением процессорного устройства осуществляют точное (прецизионное) формирование заданного уровня выходного сигнала по каждому каналу.

Генератор, управляемый напряжением, вырабатывает сигнал строго заданной стабильной частоты, служащий для получения импульсов счета, используемых формирователем для формирования образцового сигнала.

Синтезатор частот вырабатывает управляющее напряжение для генератора, обеспечивая поддержание заданной частоты с высокой стабильностью.

Источник питания обеспечивает необходимыми напряжениями все узлы прибора при питаний его от сети переменного тока 220 В 50 Гц.

Состав комплекта прибора уточняется на стадии разработки рабочей документации.

При конструировании ФПС должны выполняться требования действующих в отрасли стандартов нормативно-технических документов по стандартизации (НТДПС).

Конструкция устройства электропитания должна обеспечивать удобный доступ к элементам и составным частям, требующим смены в процессе эксплуатации.

Питание от сети напряжением 220 В. Конструкция электрической схемы печатной платы и узлов должны обеспечивать возможность их автоматизированного контроля.

ФПС конструктивно должен быть выполнен в стационарном корпусе. Габаритные размеры не должны превышать:

— основание – 216ґ480 мм;

— высота корпуса – 148 мм;

— общие габариты — 216ґ480ґ148.

При разработке корпуса должно обеспечиваться Кз≥0,4.

Масса ФПС в сборе не должна превышать 6 кг. Масса прибора с упаковкой не должна превышать 10 кг.

Напряжение сети питания (220 ± 22) В частотой (50±1) Гц.

Мощность, потребляемая прибором от сети электропитания при номинальном напряжении, не должна превышать 30 Вт.

Прибор должен обеспечивать обмен информацией по последовательному интерфейсу типа “Стык С2” в соответствии с ГОСТ 18145-81.

Требование к параметрам и характеристикам:

— диапазон воспроизведения выходных сигналов 1мВ – 5В;

— диапазон частот 0-100 кГц;

— коэффициент нелинейных искажений выходных сигналов 0,5%.

Основная относительная погрешность воспроизведения выходных сигналов 0,1 % в нормальных условиях эксплуатации:

— температура окружающего воздуха 20 ± 5 °С;

— напряжение сети питания (220 ± 4,4) В;

— частотой (50 ±1) Гц.

Материалы, комплектующие изделия, должны применяться по действующим стандартам и техническим условиям на них.

Выбор материалов конструкции разрабатываемого изделия проводят согласно требованиям, изложенным в техническом задании.

Материалы конструкции должны обладать следующими свойствами:

— иметь малую стоимость;

— легко обрабатываться;

— быть легкими;

— обладать достаточной прочностью и жесткостью;

— внешний вид материалов панелей должен отвечать требованиям технической эстетики;

— сохранять свои физико-химические свойства в процессе эксплуатации.

Применение унифицированных материалов в конструкции, ограничение номенклатуры применяемых деталей позволяет уменьшить себестоимость разрабатываемого изделия, улучшить производственную и эксплуатационную технологичность. Сохранение физико-химических материалов в процессе их эксплуатации достигается выбором для них необходимых покрытий.

Для изготовления печатных плат в РЭС наиболее широкое распространение получили такие материалы, как стеклотекстолит. Учитывая все требования, в разрабатываемом приборе применены платы из стеклотекстолита.

СФ2-35-1,5 стеклотекстолит фольгированный (травящийся) предназначен для изготовления обычных и многослойных печатных плат методом металлизации сквозных отверстий или другими методами.

Фольгированный стеклотекстолит представляет собой слоистый прессованный материал, изготовленный на основе ткани из стеклянного волокна, пропитанной термореактивным связующим, и облицованный с одной или с двух сторон медной электролитической оксидированной или гальваностойкой фольгой.

Для крышки и корпуса в качестве материала выбрана сталь углеродистая качественная тонколистовая нормальной точности прокатки.

Покрытие крышки Цбхр (цинк, обработанный бихроматом). Покрытие обладает декоративными свойствами, цвет – серый или серебристо серый. Хромирование увеличивает декоративность, цвет зеленовато желтый с радужными оттенками или черный с зеленоватым оттенком. Хроматная пленка механически непрочна. Покрытие рекомендуется как защитное по углеродистым сталям.

Для несущих конструкций и панели выбран сплав алюминия с магнием.

Лист АМг M-3 ГОСТ 21613-76 – лист из сплава алюминия с магнием, мягкий (М), толщиной 3 мм.

Магний сильно повышает прочность сплавов. До 12-14% магния пластичность изменяется мало. Сплавы АМг добавочно легируют марганцем, который упрочняет сплав. Данный материал легко обрабатывается давлением (штамповка, гибка и т.д.), хорошо сваривается и обладает высокой коррозионной стойкостью.

Для изготовления шасси применен материал:

ЛистАМг-Н2-3,0 – лист из сплава алюминия с магнием, полунагартованный (Н2), толщиной 3,0 мм.

Крышка нижняя выполнена из материала:

Лист АД1Н-0,8 – лист из алюминия деформируемого марки АД1, нагартованный (Н), толщиной 0,8мм.

К сборочному чертежу формирователя прецизионных сигналов прилагается спецификация, которая представлена в приложении.

4. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ УСЛОВИЯМИ ТРУДА В СИСТЕМЕ ПОВЫШЕНИЯ КАЧЕСТВА ПРОДУКЦИИ

4.1 Влияние условий труда на качество продукции

В процессе труда важной составной частью являются условия труда, от которых зависит работоспособность человека, результаты его работы, состояние здоровья, отношение к труду, а самое важное, в производственной деятельности предприятия, условия труда влияют на качество продукции. Следовательно, благоприятные условия труда способствуют здоровью работников, а тем самым способствуют улучшению результатов труда.

Система основных понятий, дающих представление об условиях труда, и взаимосвязи между ними, представлена в виде рисунка 4.1. Из схемы следует, что условия труда на каждом рабочем месте — это синтез по крайней мере пяти их видов: производственных, санитарно-гигиенических, психофизиологических, эстетических и социальных. Данные условия представляют собой совокупность факторов, определяющих состояние производственной среды и оказывающих влияние на здоровье и работоспособность человека.

Рисунок 4.1– Классификация условий труда

Психофизиологические факторы обусловлены содержанием труда и его организацией, поэтому их называют иногда трудовыми. Их также можно называть технико-технологическими, т. к. они определяются особенностями используемой техники и технологии, уровнем механизации и автоматизации труда, степенью оснащенности рабочих мест, особенностями сырья, и материалов. Это – физическая нагрузка, которая связана с динамической и статической работой; нервно-психическая нагрузка в виде напряжения зрения (точность работы), нервно-эмоционального напряжения и интеллектуальной нагрузки (объем перерабатываемой информации, число производственно важных объектов единовременного наблюдения и т.д.); монотонность трудового процесса (разнообразие, темп труда). Элементы этой группы, за исключением физических усилий и монотонности, не имеют утвержденных нормативов [23].

В настоящее время существует несколько психофизиологических подходов к интегральной оценке условий труда.

а) Профессиографический подход предусматривает изучение содержания трудового процесса, результат труда и основывается на поэлементарной оценке совокупности условий труда.

б) Подход предполагает классификацию условий труда по степени тяжести и напряженности на основе физиологических и психофизиологических показателей, динамики работоспособности и утомления, отражающих в той или иной мере реакцию организма на рабочую нагрузку и условия труда.

Эти условия дополняют друг друга, поскольку каждый конкретный случай может требовать учета специфических условий трудового процесса и влияния его на психофизиологические показатели работоспособности человека.

В качестве основного критерия для определения состояния организма в процессе труда был принят так называемый эффект Сеченова. Его суть заключается в том, что если трудовой процесс протекает в благоприятных условиях, то при переключении с одного вида на другой вид деятельности показатели физиологических функций улучшаются, а работоспособность восстанавливается быстрее и полнее, чем при пассивном отдыхе (положительный эффект). В случае неблагоприятных условий труда эти показатели в конце работы, при переключении с одной деятельности на другую, ухудшаются по сравнению с показателями, имевшими место до начала работы (отрицательный эффект).

Для разграничения функциональных состояний организма и установления категории тяжести работ при проведении исследований были использованы, кроме того, следующие показатели:

— соотношение между “рабочими” и “обеспечивающими” функциями организма;

— длительность периода и полнота восстановления нарушенных функций во время отдыха;

— конфигурация и соотношение периодов на кривых работоспособности и производительности труда;

— количество и тяжесть производственных травм, возникающих как следствие повышения производственного утомления;

— структура и уровень, а также наиболее вероятные причины профессиональных и производственно обусловленных заболеваний, представляющих собой отдаленные последствия тяжелой работы;

— технико-экономические показатели (выработка, качество работы, затраты времени на операцию и др.).

Основными мерами по снижению физической и нервно-психической напряженности являются следующие:

повышение уровня механизации и автоматизации трудоемких производственных процессов, использование современной высокопроизводительной техники;

совершенствование организации рабочих мест;

организация приемов и методов труда;

оптимизация темпа работы;

оптимизация режима труда и отдыха;

улучшение транспортного обслуживания рабочих мест, связанных с тяжелыми предметами труда;

научно обоснованное установление норм обслуживания оборудования и норм времени его обслуживания с учетом объема информации, который работник может правильно воспринять, переработать и принять своевременное и правильное решение;

чередование работ, требующих участия разных анализаторов (слуха, зрения, осязания и др.);

чередования работ, требующих преимущественно умственных нагрузок с работами физическими;

чередование работ разной сложности и интенсивности;

оптимизация режимов труда и отдыха;

ритмизация труда (работа по графику с пониженной на 10-15% нагрузкой в первый и последний часы рабочей смены);

компьютеризация вычислительных и аналитических работ, широкое использование персональных компьютеров в практике управления производством, организация компьютерных банков данных по разным аспектам производственной деятельности и другие.

Санитарно-гигиенические факторы — это внешняя производственная среда, а именно, микроклимат (температура, относительная влажность, скорость движения воздуха), чистота воздушной среды (наличие паров, газов, аэрозолей), освещенность, шум, вибрация, ультразвук, различные излучения, биологические и другие воздействия. Почти все они нормируются путем установления стандартов, санитарных норм и требований и количественно оцениваются с помощью методов санитарно-гигиенических исследований.

Многочисленными исследованиями гигиенистов и физиологов труда установлено, что на организм человека оказывают значительное воздействие санитарно-гигиенические факторы производственной среды. Некоторые из них оказывают неблагоприятное влияние на работника, что снижает работоспособность, ухудшает состояние здоровья и иногда приводит к профессиональным заболеваниям. Особое внимание целесообразно уделять влиянию адаптируемых факторов внешней среды (метеорологическим условиям, шуму, вибрации, освещенности), отрицательное воздействие которых можно в значительной степени уменьшить за счет применения активных средств совершенствования трудового процесса.

Эстетические – это те факторы, воздействие которых может вызывать у человека соответствующее отношение к условиям труда с точки зрения художественного восприятия окружающей среды (имеется в виду использование цвета, формы, музыки в трудовой деятельности человека). Важными элементами в современных условиях являются функциональная музыка и окраска производственных помещений. Их применение положительно воздействует на состояние исполнителя работы и способствует его работоспособности.

Наряду с другими пассивными средствами повышения работоспособности цветовая окраска производственных помещений и оборудования тоже оказывает существенное влияние на человека. Цвет может воздействовать на психику человека и его эстетическое восприятие. Он не только изменяет состояние зрительного анализатора, но и воздействует на самочувствие и настроение, следовательно, и на работоспособность человека. К наиболее благоприятным цветам с физиологической точки зрения относятся зеленый, желтый и белый. Зеленый цвет в наибольшей степени оказывает стимулирующие воздействия на зрительный анализатор и в целом на организм (уменьшает внутриглазное давление, предупреждает раннее утомление). Его следует чередовать с другими цветами. К рациональным относятся цвета от желтого до голубого. Отрицательно влияют на организм работника насыщенные цвета крайних участков спектра. Например, яркий синий и красный цвета быстрее вызывают зрительное утомление.

В цехах, где необходимо повышенная освещенность, следует отдать предпочтение белому и светло-желтому цвету стен и потолков. Благоприятным будет и оранжево-желтый, желтый, светло-голубой, светло-зеленый цвета (они имеют высокий коэффициент отражения: у желтого цвета – 65 – 75%, у зеленого (среднего) – около 50%).

Технологически однородные группы оборудования следует окрашивать в один цвет. Важно, чтобы основной цвет был спокойный и не мешал работать. Рекомендуется выделить цветом непосредственно рабочую поверхность станка, на котором выполняется работа, требующая напряженного внимания работника. В нашей стране приняты следующие сигнально-предупреждающие цвета: красный – “стоп” и “огонь”, желтый – “внимание”, зеленый – “безопасность”, синий – “информация”. Оранжевый цвет предупреждает о серьезной опасности (о взрыво- и огнеопасности, о токе высокого напряжения, о движении транспорта и т.д.).

Социально-психологическая группа факторов определяется составом и особенностями предприятия (социально-демографический состав персонала, интересы работников, стиль руководства в подразделениях предприятия и др.). Под действием этих факторов формируется морально-психологический климат на предприятии, выражающийся в уровне стабильности персонала, его сплоченности, характере взаимоотношений между группами работников, настроениях, дисциплине труда, трудовой активности и творческой инициативе. Социально-психологические факторы пока не имеют единиц измерения, норм и стандартов. Но социологические исследования в виде устного опроса, анкетирования создают объективную основу для создания их измерения и оценки.

Типичные проблемы, которые возникали и разрешались в изучавшихся конкретных ситуациях и рекомендации по их решению.

а) повышение нравственного здоровья коллектива. Эта проблема может возникать в двух случаях.

— члены коллектива вступают в различных конфликты друг с другом, чем вредят рабочей атмосфере, достижению общей цели коллектива, в конченом счете – работе на заданном уровне продуктивности.

— необходимость повышения нравственного здоровья коллектива не связана с низкими показателями экспансивности и сплоченности.

б) Повышение общего комфорта социальной среды труда. Эта задача следующего уровня совершенствования психоклимата в трудовом коллективе. Она весьма распространена в трудовом коллективе на промышленных предприятиях.

– нерациональных характер материальной (экономической) связи между членами коллектива для данного конкретного случая. Прежде всего, это касается системы материального поощрения членов коллектива за результаты деятельности и системы санкций за брак в работе, нарушение трудовой дисциплины или общественного порядка. Коллективная материальная ответственность за брак не всегда способствует сплочению коллектива. Чаще эта отрицательная материальная связь становится поводом для разобщения коллектива.

– высокая текучесть кадров под влиянием каких-либо причин, непосредственно не связанных с психоклиматом. Например, наблюдается отток рабочих “нешумных” профессий из шумных цехов. В этом случае коллектив как таковой неустойчив по составу.

– неблагоприятная планировка рабочих мест в зависимости от вида труда, от особенностей личности каждого из членов коллектива, от возможного и необходимого общения рабочих в процессе труда в течение смены.

в) Развитие органической вместо механической системы руководства коллективом. Она связана с правильностью выбора стиля руководства данным коллективом в конкретной ситуации. Иногда это может привести к необходимости замены руководителя.

4.2 Методы управленческих воздействий на повышение качества труда через оптимизацию его условий

Оптимизация условий труда — комплекс мероприятий по созданию наилучших условий деятельности человека. При оптимизации условий труда обеспечивается оптимальное состояние работающих систем организма человека, достигается максимальная работоспособность, повышается производительность и качество труда.

Оптимизация условий осуществляется путем внедрения мероприятий по улучшению условий труда на предприятии.

Мероприятия по улучшению условий труда:

замена старого оборудования на новое;

ремонт старого оборудования;

выполнение ремонтных работ помещений;

повышение уровня автоматизации с использование современной высокопроизводительной техникой;

обеспечение современной оргтехникой;

создание условий для отдыха и приема пищи.

На примере ПТ ЧУП «Вланик» в 2008 году был разработан план мероприятий по оптимизации условий труда на 2008-2010гг.

Основными и наиболее значимыми из них было усовершенствование старого оборудования и внедрения нового.

Так в 2008 году были улучшены условия труда в производственном цеху, там была установлена вытяжная вентиляция, оборудованная фильтрами с автоматической очисткой кассет. После чего было установлено, что работника данного цеха стали меньше болеть респираторными заболеваниями.

В конце 2008 года преобретена технологическая линия ИПКС-0131, для производства мастик и герметиков, в начале 2010 года планируется покупка Z-образного смесителя стоимостью 50 тыс. долларов.

Также планируется приобретение ЖКИ мониторов в 2009 году в количестве 3 штук стоимостью 1 200 000 белорусских рублей.

Все мероприятия по совершенствованию условий труда способствуют сохранению здоровья трудящихся, совершенствованию их трудовых навыков, а, с другой – повышению работоспособности и производительности труда, снижают текучесть кадров и улучшают дисциплину на производстве.

Создание нормальных условий труда заключается в обеспечении благоприятной обстановки на рабочем месте – устранение тяжелых физических работ, труда во вредных и аварийных условиях, снижении его монотонности, нервной напряженности и т.д.

Рассмотренные выше мероприятия по улучшению условий труда свидетельствуют о достижении реального эффекта от этих мероприятий. Но условия труда необходимо понимать как результат действия множества взаимосвязанных факторов производственного и социально-психологического характера. Потому, проводя мероприятия по улучшению условий труда на предприятии, высшему руководству и инженерным службам надо учитывать все факторы условий труда. От этого зависит эффективность проводимых мероприятий. Конечно, при этом надо учитывать специфику конкретного производства.

В решении проблемы улучшения условий труда большую роль играет планомерность осуществления мероприятий. Основным документом, определяющим сущность и очередность проведения мероприятий в области улучшения условий труда, является план мероприятий по улучшению и оздоровлению условий труда в организации.

План составляется на основе результатов аттестации рабочих мест по условиям труда аттестационной комиссией с учетом предложений, поступивших от подразделений организации или отдельных работников. План должен предусматривать мероприятия по улучшению техники и технологии, применению средств индивидуальной и коллективной защиты, оздоровительные мероприятия, а также мероприятия по охране и организации труда [19].

Условия труда на предприятии как условия жизни работников в процессе их деятельности, являются одновременно элементом производственной системы и объектом организации, планирования и управления. Поэтому изменение условий труда невозможно без вмешательства в производственный процесс. То есть необходимо сочетать, с одной стороны, условия труда, с другой – технологию производственных процессов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью любого предприятия является достижение экономического эффекта от деятельности. Экономический эффект может быть выражен в зависимости от целей создания и деятельности предприятия как через прибыль, так и через достижение каких-либо социальных, экологических и других улучшений. Большинство предприятий стремятся максимизировать прибыль, а это невозможно без анализа себестоимости продукции, отдельных затрат на производство и реализацию продукции, выявления резервов снижения себестоимости и внедрения рекомендаций по снижению затрат на предприятии. Только комплексно анализируя затраты на производство, правильно определяя резервы их снижения, предприятие сможет достичь своей цели и не проиграть своим конкурентам.

Цель дипломного проекта состояла в выявлении путей снижения себестоимости продукции.

Она была достигнута путем разработки предложений по снижению себестоимости.

Для этого в научно исследовательском разделе были рассмотрены следующие аспекты себестоимости:

— расходы предприятия, классифицированные по экономическим элементам и статьям;

— себестоимость, как экономическая категория;

— экономические факторы снижения себестоимости.

В аналитическом разделе проведен анализ основных технико-экономических показателей ПТ ЧУП «Вланик», который показал снижение прибыли на 28 % в 2008 году в сравнении с 2007, объем выпуска товарной продукции 2008 года в сравнении с 2007 годом не изменился.

Проведен анализ на востребованность товара. Было выявлено, что товар ПТ ЧУП «Вланик» конкурентоспособен – товар отечественного производства, наличие собственной лаборатории, высокое качество продукции, что дает возможность делать продукцию под заказчика.

Также были выявлены и слабые места производства – значительная степень износа оборудования, высокая себестоимость продукции, высокая цена на продукцию.

В проектном разделе на основании результатов анализа и выявленных при этом недостатков были разработаны конкретные предложения, позволяющие решить исследуемую проблему, в частности:

— снижение себестоимости продукции за счет сокращения материальных затрат. Материальные затраты ПТ ЧУП «Вланик», занимают значительный процент в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект. Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции.

— основным условием увеличением производства продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства (внедрение технологической линии ИПКС-0131), использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

— внедрение новой техники влечет за собой материальные затраты, которые не всегда можно извлечь из оборота, поэтому целесообразен поиск источников финансирования. Источником финансирования данного проекта является кредит банка.

— решающим условием снижения себестоимости служит увеличение товарооборота, для этого был разработан корпоративный сайт. Увеличение прибыли от которого составит 28256000 р.

В конструкторском разделе был разработан сборочный чертеж формирователя прецизионных сигналов.

Формирователь прецизионных сигналов (ФПС) предназначен для использования совместно с персональным компьютером и усилителями мощности в универсальных комплексах для диагностирования и поверки аналоговых и цифровых средств измерений.

ФПС является профессиональным прибором, ориентированным для использования в промышленных лабораториях.

В разделе охрана труда и экологическая безопасность были рассмотрены экономические методы управления условиями труда в системе качества продукции. В процессе труда важной составной частью являются условия труда, от которых зависит работоспособность человека, результаты его работы, состояние здоровья, отношение к труду, а самое важное, в производственной деятельности предприятия, условия труда влияют на качество продукции. Следовательно, благоприятные условия труда способствуют здоровью работников, а тем самым способствуют улучшению результатов труда.

Оптимизация условий осуществляется путем внедрения мероприятий по улучшению условий труда на предприятии.

Были проведены мероприятия по улучшению условий труда:

замена старого оборудования на новое;

ремонт старого оборудования;

выполнение ремонтных работ помещений;

повышение уровня автоматизации с использование современной высокопроизводительной техникой;

обеспечение современной оргтехникой;

создание условий для отдыха и приема пищи.

Предложенные мероприятия позволяют снизить себестоимость продукции на ПТ ЧУП «Вланик» и увеличить прибыль до 58202507 тыс. р.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

[1] Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. 3-е изд., переработанное и дополненное. − М. : Инфра-М, 2005.− 423с.

[2] Старова, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Методическое пособие для студентов экономических специальностей. В 2-х ч., Ч.1. – Минск : БГУИР, 2005. – 153 с.

[3] Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Т. Елисеева. – М. : Современная школа, 2007. –944 с.

[4] Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Н.А. Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун и др.; под общ. Ред. В.И. Стражева. – 4-е изд., испр. и доп. – Минск : Высш. шк., 1999. – 398 с.

[5] Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебное пособие / Л.Л. Ермолович; О.П. Моисеева; Л.Г. Сивчик; И.В. Щитникова; Ред. Л.Л. Ермолович, — 2-е изд., доп. и перераб. – М. : Современная школа, 2006. – 736 с.

[6] Экономика предприятия : учебник / под редакцией проф. Сафронова. – М. : «Юристъ», 1998 г. с. 146

[7] Экономика предприятия : Учеб.пособие / Г.З. Суша. – М. : Новое издание, 2003. – 384 с.

[8] Акулич, М.В. Анализ хозяйственной деятельности / М. В. Акулич, В.В. Ткачева.− Минск : ТетраСистемс, 2008.− 144с.

[9] Печенкин А. Об оценке конкурентоспособности и финансового состояния товаров и товаропроизводителей / А. Печенкин, В. Фомин // Маркетинг.- 2000. №2. С. 23.

[10] Инструкция Минфина, Минэкономики, Минстата по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности № 81/128/65 от 14.05.2004 г. (в ред. от 08.05.2008 г.)

[11]Инструкция Минэкономики по расчету эффективности инвестиционных проектов : «правила по разработке бизнес-планов инвестиционных проектов № 158 от 31.08.2005»

[12] Чубинский, А.Н. Расчетная методика оценки конкурентоспособности продукции / А.Н. Чубинский, О.С. Ракитова // Маркетинг и маркетинговые исследования. – 2002. – № 4. – С. 20-27.

[13] Бизнес-планы ПТ ЧУП «Вланик» на 2008-2010 годы.

[14] Материалы годовых отчетов и данные первичной бухгалтерской отчетности, предоставленные бухгалтерией ПТ ЧУП «Вланик».

[15] Голубков, Е.П. Маркетенговые исследования. Теория, практика и методология» / М : Изд. «Финпресс», 1998. — 416 с.

[16] Головачев, А.В. Экономика предприятия. Минск : Высшая школа, 2008. — 447 с.

[17] Качалина, Л.Н. Конкурентоспособный менеджмент. М. : Издательство «МАМИ», 2002 г. 400 с.

[18] Экономический анализ: Учеб./Под ред. Г.В. Савицкая. – 8-е изд., перераб. – М. : Новое знание, 2003.

[19] Аттестация рабочих мест по условиям труда // Библиотека журнала «Ахова працы». 2003 № 10.

[20] Безопасность жизнедеятельности : Краткий конспект лекций для студентов всех специальностей / Под ред. О.Н.Русака – СПб., 1992.

[21] Денисенко, Т.Ф. Охрана труда : Учебное пособие для студ. экон. спец. – М. : Высш.шк., 1985.

[22] Охрана окружающей среды. Учебник для технических специальностей вузов / Боков С.В. и др.; Под ред. С.В. Белова. – М. : Высш. шк., 1991,

[23] Руководство по физиологии труда / Под ред. З.Н. Золина, Н.Ф. Измерова. – М. : Медицина, 1989.

[24] Среда обитания человека, здоровье, работспособность : методы оценки и анализа : Учеб. Пособие / И.С. Асаенок и др. – Минск : БГУИР, 1997.

[25] Михнюк, Т.Ф. Охрана труда Мин. ИВЦ Минфина, 2007. – 320 с.

[26] Конспект лекций по курсу «Управленческая экономика в энергетике» Стрелков М. Т.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Организационная структура управления ПТ ЧУП «Вланик»