МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Кафедра финансов и банковского дела
Утверждаю
Зав. Кафедрой
ЗАДАНИЕ
НА ДИПЛОМНУЮ РАБОТУ
студент:
1.Тема дипломной работы: Совершенствование доходов и расходов Национального банка Украины ( по Одесской области )
2.Срок сдачи законченной работы 15 мая 2002 г.
3.Исходные данные к дипломной работе: Закон Украины “О банках и банковской деятельности”от 17.01.01 г.; Внутренняя документация Национального банка Украины по Одесской области
4.Содержание пояснительной записки
Общая характеристика доходов и расходов учреждений Национального банка Украины
Анализ, учет и контроль доходов и расходов учреждений Национального банка Украины.
Проблемы и перспективы развития банковской системы Украины
5.Графический материал:
Анализ динамики и структуры удельного веса комиссионных доходов управления НБУ в Одесской области
Анализ динамики и структуры удельного веса других операционных доходов управления
Анализ динамики и структуры административных расходов управления НБУ
Анализ динамики и структуры неоперационных расходов управления НБУ
Расчет коэффициента ускорения (замедления)
6.Консультанты по дипломной работе _____________________________________________
___________________________________________________________________________________
7.Дата выдачи задания________________2002 г.
Руководитель________( )
Задание принял к исполнению_________( )
Содержание
Введение стр.3
Общая характеристика доходов и расходов
учреждений Национального банка Украины стр.4
1.1 Доходы учреждений Национального банка Украины стр.4
1.1.1 Процентные доходы стр.6
1.1.2 Комиссионные доходы стр.6
1.1.3 Другие операционные доходы стр.10
1.1.4 Другие доходы стр.11
1.1.5 Внереализационные доходы стр.13
1.2 Расходы учреждений Национального банка Украины стр.14
1.2.1 Процентные расходы стр.14
1.2.2 Комиссионные расходы стр.14
1.2.3 Административные расходы стр.14
1.2.4 Другие расходы стр.15
1.2.5 Внереализационные расходы стр.15
1.2.6 Оплата не основных налогов стр.16
Анализ, учет и контроль доходов и расходов
учреждений Национального банка Украины. стр.16
Учет и контроль доходов учреждений
Национального банка Украины стр.16
2.1.1 Внереализационные доходы стр.16
2.2.1 Учет процентных расходов и приравненных
к ним комиссий стр.20
2.2.2 Учет хозяйственных расходов стр.21
Анализ доходов и расходов управления
Национального банка Украины стр.25
2.2.4 Учет и анализ процентных доходов стр.26
2.2.5 Анализ комиссионных доходов стр.31
2.2.6 Анализ других операционных доходов стр.34
2.2.7 Анализ неоперационных доходов стр.37
Анализ расходов управления Национального
банка Украины стр.38
2.2.9 Анализ расходов на содержание персонала стр.39
2.2.10 Анализ административных расходов стр.40
2.2.11 Анализ неоперационных расходов стр.41
Проблемы и перспективы развития банковской
системы Украины стр.43
3.1 Закон “ О Национальном банке Украины ”.
Достижения и потери стр.48
Заключение стр.51
Список использованной литературы стр.53
Приложения стр.55
Введение
Доходы НБУ, которые остаются после отчисления к соответствующим фондам и создание резервов, после окончания календарного года поступают в доход государственного бюджета Украины. Это определенно Законом Украины “ О налогообложении прибыли предприятий”. Национальный банк Украины имеет особое положение при налогообложении, а именно: его учреждения (кроме хозрасчётных, которые налогооблагаются в общем порядке), платят в государственный бюджет Украины суммы превышения валовых доходов консолидированного баланса над валовыми расходами и частью валовых расходов лет, которые предшествуют отчётному ( в случае, когда они не возмещены валовыми доходами тех периодов) после окончания финансового года. В случае превышения по итогам года утверждённых расходов Национального банка Украины над полученными доходами дефицит покрывается за счёт государственного бюджета Украины.
Теме доходов и расходов уделяется, не обосновано мало внимания. Хотя, чем больше доходов получает Национальный банк, тем больше средств будет поступать в Государственный бюджет. Следовательно, Правлению Национального банка Украины необходимо больше внимание уделять Национальному банку, способствовать улучшению его деятельности.
В данной работе будут рассмотрена структура доходов и расходов управления Национального банка Украины в Одесской области. Управление Национального банка Украины в Одесской области в настоящее время испытывает определённые финансовые затруднения, поэтому для него актуальным является вопрос улучшения доходности банковских операций, а для этого большое значение имеет повышение доходов от всех операций при одновременном снижении расходов на проведение этих операций.
1.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ УЧРЕЖДЕНИЙНАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ
Доходы учреждений Национального банка Украины
НБУ по итогам года в случае превышения сметных доходов над сметными расходами, утверждёнными на текущий бюджетный год, вносит в Государственный бюджет Украины следующего за отчётным годом положительную разницу на покрытие дефицита бюджета, а превышение расходов над доходами возмещается за счёт Государственного бюджета Украины следующего за отчётным годом. НБУ ежегодно должен представлять Верховной Раде Украины годовой отчет о своей работе, свой баланс и сводный баланс коммерческих банков. Годовой отчёт, баланс НБУ сопровождаются аудиторским выводом, с которым ознакамливается Президент Украины и Кабинет Министров Украины. Для проверки своего годового баланса НБУ предлагает Верховной Раде Украины аудиторскую фирму. Порядок назначения аудитора должен определяться Верховной Радой Украины. Ревизионное управление НБУ, которое непосредственно подчиненно Председателю НБУ, должно проводить внутренний аудит своих подразделений с целью проверки их деятельности. Структурные единицы НБУ должны подлежат не меньше одного раза в два года проверке их финансовой и хозяйственной деятельности. Государственная казна Украины и подразделения, которые имеют оборотные кассы, а также хранилища с резервными фондами денежных знаков должны проверяться один раз в год.
Основные источники ресурсов НБУ:
уставной капитал и др. фонды банка;
остатки средств на счетах государственной казны и др. государственных структур;
остатки средств на счетах банков;
средства в обороте и в межбанковских расчетах;
др. пассивы.
Основные направления размещения ресурсов:
золотовалютный запас;
ценные бумаги;
кредиты выданные;
средства на счетах в других банках;
кассовая наличность;
другие активы.
Вследствие своей деятельности НБУ (как и любое государственное предприятие) получает прибыль, которая распределяется так:
-часть на собственные потребности;
-часть на формирование золотовалютного запаса;
-часть (основная) перечисляется в бюджет.
Все доходы и расходы банка включаются в 6 и 7 класс, соответственно, независимо от порядка налогообложения.
Обороты и остатки по счетам доходов и расходов накапливаются с начала отчётного года и в конце года закрываются на счет №5040 “Прибыль или убыток прошлого года, который ожидает утверждения”.
Доходы и расходы Национального банка Украины вычисляются ежемесячно при составлении бюджета банка.
Доходы банка – это увеличение экономических выгод в течение отчётного периода в форме прилива или роста активов, или уменьшение обязательств, которые обуславливают увеличение капитала. За банковские операции и услуги определена плата в виде тарифов. Тарифы определяются Правлением банка и является обязательным для соблюдения региональными управлениями и учреждениями НБУ. Существуют различные виды доходов Национального банка Украины основные из которых процентные.
1.1.1. Процентные доходы. Процентные доходы банк получает от продажи кредитных ресурсов правительства, предоставление коммерческим банкам краткосрочных и долгосрочных кредитов через закрытые кредитные аукционы, путём ломбардного их кредитования, на основе договоров “ РЭПО ”. К процентным доходам относят также доходы от размещённых срочных депозитов и вкладов, а также другие процентные доходы.
К этой категории относятся доходы (расходы), которые вычисляются пропорционально времени и сумме и является компенсацией банка за взятый на себя кредитный риск.
Следующим видом доходов учреждений Национального банка являются комиссионные доходы.
1.1.2.Комиссионные доходы. Это – поступления за предоставленные услуги системы электронных платежей (СЭП) и электронной почты, расчётно – кассовое обслуживание банков, доходы по операциям с клиентами НБУ, от операций на валютном рынке и другие комиссионные доходы. Это также результат от торговых операций с ценными бумагами и другими финансовыми инструментами.
Национальный банк Украины на рынке государственных облигаций выполняет функции агента Министерства финансов Украины по обслуживанию выпуска облигаций на первичном рынке, предоставляет платные услуги депозитарию коммерческим банкам, биржам и внебиржевым фондовым торговым системам, как дилер на вторичном рынке государственных облигаций осуществляет их приобретение у других лиц (участников биржевых торгов) и выступает их продавцом. Осуществляет расчёты по поручению клиентов, банков – корреспондентов и их кассовое обслуживание, ведение счетов клиентов и банков – корреспондентов – это основные банковские операции НБУ.
Комиссионные доходы за услуги СЭП и электронной почты. Порядок расчётов
ИСПОЛНИТЕЛЬ ежемесячно до оговоренного в договоре числа каждого месяца посылает ЗАКАЗЩИКУ средствами системы ЭП (электронной почты) расчётов за выполненные работы согласно с действующими тарифами. ЗАКАЗЩИК должен осуществлять оплату услуг (а также штрафов и пени) не позднее 20 рабочих дней после получения расчёта.
Пеня, предусмотренная договором, оплачивается ИСПОЛНИТЕЛЕМ не позднее количества рабочих дней, оговоренных в договоре, после получения расчёта от ЗАКАЗЩИКА.
Оплата за подкрепление операционной кассы ЗАКАЗЩИКА наличностью осуществляется ним в день получения наличности.
Структурные компоненты СЭП.
Система электронных платежей состоит из таких компонентов:
прикладного программного обеспечения;
средств электронной связи;
средств защиты информации.
Прикладное программное обеспечение состоит из:
программно-технических комплексов АРМ (автоматизированное рабочее место) СЭП, предназначенных для обеспечения выполнения расчётов;
информационно-розыскной системы Национального банка Украины, предназначенной для получения справочной информации о прохождении платежей;
системы резервирования работы СЭП, предназначенной для обеспечения обновления работы СЭП в случае сбоев, отказов оборудования, других необычных ситуаций. Порядок использования системы резервирования работы СЭП регламентируется отдельными нормативно-правовыми актами Национального банка Украины.
Средствами системы связи для удовлетворения транспортных потребностей СЭП является система ЭП. Для передачи банковских документов в электронном виде участникам СЭП предоставляются программные средства с узла системы ЭП.
Программно-технические комплексы АРМ СЭП соответствуют трём уровням структуры СЭП.
АРМ-1 — программно-технический комплекс ЦРП (Центральная расчётная палата), предназначенный для управления работой расчётных палат и обеспечения синхронизации работы СЭП в целом.
АРМ-2 — программно-технический комплекс РРП (Региональная расчётная палата), предназначенный для обслуживания межбанковских расчётов банковского (виртуального банковского) региона и организации взаимодействия с другими РП.
АРМ-НБУ — программно-технический комплекс банковского учреждения — участника СЭП, предназначенный для обмена файлами СЭП между участником расчётов и РП, а также для обмена информацией с другими программно-техническими комплексами информационно-вычислительной границы Национального банка Украины.
АРМ-2 работает в циклическом режиме. Цикл обработки информации (сеанс) состоит из двух частей (режимов):
приём информации от участников расчётов;
передача информации участникам расчётов.
Во время режима приёма АРМ-2 получает и проверяет на соответствие требованиям СЭП файлы.
В конце банковского дня АРМ-2 передаёт в территориального управления Национального банка информацию о расчётах, которые осуществлены через СЭП, для отображения их на корреспондентских счетах банков – участников СЭП и других счетах территориального управления Национального банка согласно приложения 12 Инструкции.
Суммы расчётных документов в электронном виде, которые были иниционированы участником расчётов, но не завершённые в течение одного банковского дня, отображаются на транзитных счетах в соответствующих РП.
Эмиссия банками-резидентами платёжных карточек внутренних и международных одно или/и многоэмитентных платёжных систем и эквайринг по ним могут осуществляться при условии получения лицензии Национального банка Украины на осуществление таких операций. Областная дирекция коммерческого банка имеет консолидированный корреспондентский счёт в территориальном управлении Национального банка. Её филиалы не имеют корреспондентских счетов в территориальном управлении Национального банка. Областная дирекция и филиалы имеют программно-технические комплексы АРМ-НБУ, средства защиты информации СЭП, электронные идентификаторы и коды банков, обмениваются расчётными документами в электронном виде из СЭП независимо один от другого и эти расчёты отображаются на технических счетах филиалов в той РП, где открыт технический счёт.
В случае нарушения коммерческим банком (учреждением банка) Положения о порядке эмиссии платёжных карточек и осуществления операций с их использованием и других нормативно-правовых актов Национального банка Украины, которые регулируют осуществление расчётов с использованием платёжных карточек, используются адекватные допущенному нарушению способы влияния, предусмотренные действующим законодательством Украины.
В случае просрочки оплаты предоставленных услуг заказчик платит исполнителю сумму долга с учётом установленного индекса инфляции за всё время просрочки и трёх процентные годовые с просроченной суммы. За задержку оплаты предоставленных услуг заказчик платит исполнителю пеню в размере процентов от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки, но не больше двойной учётной ставки НБУ, которая действовала на период, за который платится пеня. Плата за услуги и пеня начисляются, если временная остановка исполнителем работы заказчика в СЭП длится более месяца. Поводом для перевода коммерческого банка на обслуживание корреспондентского счета в другое территориальное управление Национального банка может быть:
регистрация Национальным банком Украины изменений и дополнений в устав коммерческого банка, связанных с изменением его местонахождения (перемещение банка);
изменение обслуживающего территориального управления Национального банка в соответствии с нормативно – правовыми актами Национального банка Украины.
Национальный банк согласовывает с коммерческим банком день перевода и через СЭП информирует об этом ЦРП, территориальное управление Национального банка, где закрывается счёт этого банка .
1.1.3. Другие операционные доходы. Это в первую очередь доходы от деятельности службы инкассации Национального банка Украины, которая осуществляет инкассацию денежной выручки, перевозку банкнот и монет и других ценностей (драгоценных металлов, камней и другое). Причём необходимо заметить, что доходы от инкассаторских служб занимают наибольший удельный вес среди доходов НБУ.
Услуги, предоставляемые инкассаторскими службами НБУ подразделяются на:
— сопровождение кассира;
— сопровождение ценностей на основании заявки;
— непосредственно сама инкассация с кассиром от НБУ.
Для получения этой услуги КБ заключает 3-х сторонний договор с НБУ, организацией и коммерческим банком (КБ), в котором она обслуживается. Перевозка ценностей осуществляется на основании заявки. Причём подкрепление для банков и вывоз средств сверх суммы, оговоренной в договоре, осуществляется бесплатно.
Оплата за предоставленные услуги осуществляется в конце месяца.
Доходы от регистрации и выдачи лицензии. Лицензирование банковской деятельности заключается в предоставлении банкам официального разрешения на осуществление определённых банковских операций. Национальный банк Украины определяет порядок выдачи банкам лицензии согласно статьи 17 Закона Украины “ О банках и банковской деятельности”, “Положения о порядке выдачи банкам лицензии на осуществление банковских операций” утверждённого постановлением Правления НБУ от 6 мая 1998 года. Лицензирование банковской деятельности осуществляется с целью допустить на рынок банковских услуг Украины коммерческих банков и банковских учреждений, условия деятельности которых соответствуют установленным Национальным банком Украины обязательным требованиям и не угрожают интересам их клиентов. Операциями банков, которые подлежат лицензированию, считаются банковские операции, перечисленные в статье 3 Закона Украины “О банках и банковскую деятельность”, и другие операции с разрешения Национального банка Украины. Закон запрещает осуществление банковских операций теми экономическими субъектами, которые не имеют банковской лицензии, а также предусматривать полномочия органов надзора насчёт проведения расследования относительно субъектов, которые подозреваются в том, что они осуществляют операции, не имея на это права.
1.1.4. Другие доходы. Эти доходы формируются от продажи юбилейных монет, выпущенных НБУ в оборот как средство платежа, от продажи другой банковской продукции; акцизных марок, сертификатов, ценных бумаг, визовых этикеток, чековых книжек, расчётных чеков и банкнотной бумаги, а также от реализации основных фондов (средств, строений, компьютерной и вычислительной техники, мебели, транспортных средств, инструментов, инвентаря и другое), которые использовались в операционной и неоперационной деятельности банка и освободились вследствие их морального износа, модернизации и других факторов.
Доходы от продажи памятных и юбилейных монет, др. банковской продукции
Внедрение программы развития нумизматики в Украине, начерченной Национальным банком, требует не только выполнение планов относительно выпуска и реализации новых коллекционных монет, но и значительного повышения эффективности маркетинговой составной этой программы. В Украине следует усовершенствовать механизм мелкооптовой продажи монет почтой. На нынешнем этапе освоения рынка необходимо определить приоритеты маркетинговой работы. Среди них, очевидно, должна быть активная выставочная деятельность, создание гибкой системы цен и благоприятных условий для работающих с оптовыми и мелкооптовыми дилерами и потенциальными заказчиками, поиск новых рынков сбыта.
Независимо от того, определяет ли правительство целью создание Национальным банком Украины монет и должен осуществлять ряд способов для дальнейшего развития рынка банковских металлов как относительно самостоятельного сегмента финансового рынка. На первом этапе необходимо внести изменения в Положение “О торговле банковскими металлами”, а именно: разрешить осуществить операции с ними на внебиржевом межбанковском рынке; отменить раздел клиентских операций с банковскими металлами на розничные и оптовые и установить предельный размер розничных операций; закрыть требования относительно расчётов по обязательствам по операциям с банковскими металлами на внутреннем рынке исключительно в национальной валюте. Для нормативного обеспечения операций банков с необособленным металлом необходимо разрешить Порядок осуществления операций и ведения учёта банковских металлов на металлических счетах клиентов.
На следующих этапах НБУ следует решать вопрос о выполнении функций депозитария банковских металлов и разработать нормативную базу расчётов по операциям с ними на межбанковском внебиржевом рынке. Нормативная база ликвидного и конкурентного рынка должна иметь положения о банки — маркмейкеры рынка банковских металлов и порядок осуществления операций НБУ относительно поддержания их ликвидности.
Ныне не достаточной является предложение отечественных коллекционных монет в регионах с многочисленной украинской диаспорой – в Канаде, Австралии. Перспективным рынком могут быть страны бывшего Советского Союза. Об этом свидетельствует выставка – продажа памятных и юбилейных монет, организованная в рамках “Дней Украины” в Эстонии, успешно проведённых в сентябре 2000 года при поддержке торгово-экономической миссии Украины в этой стране. Стабильность стратегии НБУ и далее будет базироваться на долгосрочных программах выпуска монет, разработке новых концепций.
Доходы от продажи основных средств. Уставом Национального банка Украины, который утверждён постановлением Президиума Верховной Рады Украины от 7 октября 1991 г., определено, что имущество Национального банка состоит из фондов, а также других ценностей, стоимость которых отображается в самостоятельном балансе Национального банка Украины (раздел VI, СТ.27).
Источником формирования имущества Национального банка является уставный фонд на момент создания банка, доходы, полученные от банковской деятельности согласно Закона Украины “О банках и банковской деятельности”, а также другие источники, не запрещенные законодательными актами Украины.
1.1.5. Внереализационные доходы. Национального банка включают штрафы, пени, неустойки, полученные от хозяйственных операций на основе заключённых с хозяйственными органами, субъектами предпринимательской деятельности контрактов, соглашений, договоров, и другие внереализационные доходы.
1.2 Расходы учреждений Национального банка Украины.
Расходы Национального банка Украины – это уменьшение экономической выгоды в отчётном периоде в форме отлива или использования активов или выполнение задолженности, что приводит к уменьшению собственного капитала.
Расходы Национального банка Украины подразделяются по таким признакам:
1.2.1 Процентные расходы. Они включают расходы, полученные Национальным банком Украины кредитами, по срочным депозитам коммерческих банков, кредитами, привлечёнными от международных организаций, и другие процентные расходы. В плане счетов находятся в 70 разделе, группы 702 “Процентные расходы по привлечённым средствам”, 704 “Процентные расходы по полученным кредитам”, 709 “Другие процентные расходы”.
1.2.2 Комиссионные расходы. Это расходы по операциям с банками, по операциям с ценными бумагами и на валютном рынке, другие комиссионные расходы. Определенны эти расходы в 71 разделе “Комиссионные расходы” плана счетов Национального банка. Группы счетов определенны как 710 “Комиссионные расходы по операциям с банками”, 712 “Комиссионные расходы по операциям с ценными бумагами”, 713 “Комиссионные расходы по операциям на валютном рынке” , 719 “Другие комиссионные расходы”.
1.2.3Административные расходы. В их состав входят расходы на содержание персонала (фонд основной и дополнительной заработной платы, взносы в государственное социальное страхование, другие обязательные начисления на заработную плату, материальная помощь и другие социальные выплаты, другие расходы на содержание персонала), расходы на подготовку кадров и повышение квалификации. Раздел 73 “Административные расходы” плана счетов Национального банка Украины. К ним относятся группы счетов 730 “Расходы на содержание персонала”, 731 “Расходы на содержание основных средств и нематериальных активов”, 732 “Эксплуатационные и хозяйственные расходы”, 733 “Расходы на обслуживание телекоммуникаций”, 735 “Амортизационные отчисления”.
Расходы на содержание основных средств и нематериальных активов. Они связаны с проведением всех видов ремонта и обслуживания, содержание автотранспорта, с арендной платой, лизингом и другое. Определенны группой счетов №731.
Эксплутационные и хозяйственные расходы – включают расходы за отопление, освещение и водоснабжение, на охрану, приобретение спецодежды, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, канцелярские расходы, почтово – телеграфные, расходы на связь, телефонную сеть и защиту информации и другое. Их определяет 732 группа счетов.
Расходы на обслуживание платёжной системы НБУ, а именно: расходы на SWIFT и на REUTER, на обслуживание телекоммуникаций и электронной почты, на мобильную связь, на реализацию Государственной программы электронных денег и другое. Группа 733 плана счетов Национального банка Украины.
1.2.4. Другие расходы. К ним относятся расходы на аудит, и содержание службы инкассации, представительские расходы, расходы на маркетинг и рекламу, на спонсорство и благотворительную деятельность, специальные расходы, паевое участие в строительстве жилья, арендные платежи и другое. Раздел 76 “Другие расходы” плана счетов Национального банка Украины, включая в свою очередь группы 760 “Внереализационные расходы” и 761 “Оплата не основных налогов”.
1.2.5Внереализационные расходы. Это штрафы, пени, неустойки, оплаченные за хозяйственные операции, другие штрафы, пени, неустойки, которые оплачены, и другие внереализационные расходы, определенны группой 760 плана счетов Национального банка.
1.2.6 Оплата не основных налогов, в частности налог на землю, акцизный сбор, НДС, в Фонд Украины социальной защиты инвалидов, за не созданные рабочие места и другое. К ним относятся расходы 761 группы “Оплата не основных налогов”.
Обеспечение банковской безопасности
Одним из приоритетных направлений в решении задачи обеспечения надежности и безопасности банковской системы Украины является определение и реализация четкой стратегии по борьбе с финансовой преступностью.
Необходимость комплексного, стратегического подхода к защите кредитных организаций (банков), а следовательно, и их клиентов, от криминального воздействия приобретает все большее практическое значение. В условиях полного реформирования экономических отношений, несовершенства и даже разбалансированности правового регулирования многих сторон жизни нашего общества, возрастает угроза криминального вмешательства в наиболее важные сферы экономики, прежде всего в негосударственный банковский сектор.
Общепризнано, что из всех сфер экономики Украины именно в банковской системе произошли наиболее глубокие структурные преобразования, именно она потенциально является наиболее работоспособной, сконцентрировав у себя весьма значительные финансовые ресурсы.
Вместе с тем следует отметить, что украинская банковская система функционирует еще недостаточно эффективно. Это обусловлено не только состоянием самой банковской системы и банковского законодательства, но и более общими причинами, корни которых уходят в экономический и финансовый кризис, порождающий в свою очередь кризис правопорядка и безопасности в стране, способствующий криминализации все новых сфер экономики, и прежде всего в сфере денежного обращения.
Растущая экспансия со стороны криминального мира представляет серьезную угрозу экономической безопасности банков. В связи с этим решительное, адекватное противодействие преступным посягательствам является одной из приоритетных задач банковского сообщества.
Фактически банковская деятельность страны оказалась зоной повышенного риска, наиболее уязвимой перед преступной экспансией.
Огромны объемы нецелевого использования государственных и иных инвестиционных средств, направляемых на развитие производства. Нередко эти средства не доходят до производителей, используются для закупки различных потребительских товаров, «прокручиваются» в коммерческих структурах, отвлекаются в виде доли уставного капитала вновь создаваемых предприятий и организаций.
Значительный урон кредитно — денежным отношениям наносит незаконная банковская деятельность, а также легализация денежных средств, приобретенных преступным путем.
Особую обеспокоенность украинских предпринимателей вызывает мощный и постоянно усиливающийся прессинг на сферу частного бизнеса со стороны преступных группировок. Примерами могут служить факты создания и использования баз данных (досье) на предпринимателей профессиональными вымогателями и мошенниками, случаи хищения «чувствительной» для финансово — хозяйственной деятельности информации (в том числе данных о банковских счетах и доходах), прослушивания линий связи и установки в офисах специальных подслушивающих устройств, подделки документов в электронной форме и т. п.
Непоследовательна, к сожалению, позиция государства. Пока кризисные явления в стране сохраняют достаточно острый характер, государство пытается дистанцироваться от проблем коммерческих банков с целью уменьшения ответственности перед обществом и населением за их деятельность. Вместе с тем очевидно, что социальная напряженность, связанная с крахом большого числа банков, невыполнением ими взятых обязательств, неминуемо вынудит власти перейти к обычной (для стран с развитой экономикой) практике и принять на себя значительную часть ответственности за деятельность коммерческого банковского сектора, обеспечение ему цивилизованных условий для нормального функционирования. Безусловно, значительная роль в решении проблем безопасности в финансово — кредитной сфере принадлежит банковскому сообществу. Многое уже сделано в практическом плане. Ряд банков создали свою службу безопасности, информационно — аналитические подразделения, охрану, инкассацию, оснащаются необходимыми техническими средствами и автоматизированными системами. Но также и очевидно, что принимаемые меры не дают должного результата, поскольку сфера банковской и иной финансовой деятельности не стала менее опасной.
В числе причин, обусловивших крайне низкую эффективность предпринятых мер, можно бы выделить:
нескоординированность принимаемых мер. По существу, каждый банк, каждая кредитно – финансовая
структура реализуют те меры, которые соответствуют их возможностям, личному восприятию руководителей и к которым готов персонал;
— неполнота учета факторов, определяющих банковскую безопасность и, следовательно, игнорирование их в практической деятельности. Как правило, проблемы безопасности кредитно — финансовой структуры многие ограничивают лишь внутренними аспектами деятельности — охраной ценностей и отдельных лиц, проверкой финансового положения клиентов. Вместе с тем такие важные внешние элементы банковской безопасности, как сохранение банковской тайны, незапятнанная сомнительными сделками, криминальными связями репутация и др., в оценке безопасности кредитно — финансовой структуры, а следовательно, ее будущего, не всегда принимаются во внимание. Между тем, именно эти внешние элементы во многом определяют привлекательность, стабильность, а в конечном счете, безопасность банка в глазах клиента.
Обеспечение такой многофакторной 
В сложившихся условиях традиционные государственно — правовые методы и средства обеспечения безопасности в негосударственном секторе экономики зачастую оказываются неэффективными. Они не позволяют решить задачу поддержки национально ориентированного предпринимательства, защитить права корректных, законопослушных участников рыночных отношений.
Вместе с тем мы отчетливо понимаем, что борьба с криминальной экспансией на банковскую сферу может быть эффективной лишь на основе комплексного подхода, с учетом всех факторов, влияющих на
По моему мнению, в основе обеспечения экономической безопасности государства должны находиться следующие приоритеты: — четкое определение социальной значимости видов экономической деятельности с максимальным поощрением (в том числе и частичное гарантирование вложений коммерческих структур, прежде всего банков, в инвестиционные проекты в рамках приоритетных национальных программ) участия хозяйствующих субъектов в реализации таких приоритетов и воспрепятствование деятельности, не связанной с получением социально одобряемых результатов;
— определение пределов контроля, осуществляемого государством в сфере экономики, развитие правовых и организационных основ деятельности государства по защите правоохраняемых и отвечающих интересам и социальным потребностям общества, устранение неоправданных ограничений, затрудняющих такую деятельность, при соблюдении гарантий финансовой безопасности страны;
2. АНАЛИЗ, УЧЁТ И КОНТРОЛЬ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ УЧРЕЖДЕНИЙ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ
2.1 Учёт и контроль доходов учреждений Национального банка Украины.
2.1.1.Внереализационные доходы:
Доходы от штрафов, пени, неустойки, которые начислены.
Пример расчёта штрафов за нарушения нормативов максимального размера риска на одного заёмщика (Н8), максимального размера кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных одному инсайдеру (Н10), максимального совокупного размера кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных инсайдерам (Н11).
Первичные данные:
фактическая сумма риска на одного заёмщика — 800 000 грн.;
учётная ставка Национального банка — 50%;
капитал на день нарушения — 3 100 000 грн.
Расчёт штрафа:
1) определяется нормативная сумма (НС) допустимого риска банка за каждым заёмщиком отдельно (с использованием установленных нормативных значений согласно Инструкции о порядке регулирования и анализ деятельности коммерческих банков, утвержденный постановлением Правления Национального банка от 14.04.98 № 141, с учётом изменений и дополнений):
НС = = 775 000 (грн.);
2) определяется сверхнормативная сумма (НДС) риска:
НДС=800 000 — 775 000 = 25 000 (грн.);
3) определяется сумма штрафу:
= 34 (грн.).
Если нарушения нормативов максимального размера риска на одного заёмщика (Н8), максимального размера кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных одному инсайдеру (Н10), максимального совокупного размера кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных инсайдерам (Н11), применяется к одному заёмщику одновременно, то штраф взыскивается из расчёта большей суммы, исходя из одного дня нарушения.
Для расчёта суммы штрафа насчёт кредитов, предоставленных в иностранной валюте и пересчитанных в гривневый эквивалент, также применяется учётная ставка Национального банка.
Пример расчёта штрафов за нарушения нормативов ликвидности (Н5, Н6, Н7), инвестирования (Н14).
Для расчёта суммы штрафов берётся положительный результат деятельности банка, который отражается на техническом счёте 5999 «Результат деятельности», в размере прироста за месяц, в котором допущено нарушение.
Таблица 2.4.
Пример расчёта штрафов за нарушения нормативов ликвидности (Н5, Н6, Н7), инвестирования (Н14).
|
№ п/п |
Нарушение Нормативов |
Факти-ческое Значение |
Норматив-ное значение |
Откло-нение |
Прибыль счёт 5999 (грн.) |
Сумма штрафа (грн.) |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| 1 | Мгновенной ликвидности (Н5) | 10 % | > 20 % | 10 % | 20 000 |
20 000х0,1 =2000 |
|
| 2 | Общей ликвидности (Н6) | 95 % | > 100 % | 5 % | 20 000 | 1000 | |
| 3 | Отношение высоколиквидных активов к рабочим активам банка (Н7) | 18 % | > 20 % | 2 % | 20 000 | 400 |
Если банк нарушил одновременно несколько нормативов ликвидности, то штраф взыскивается из расчёта большей суммы, т.е. 2000 грн.
Расчёт штрафа за нарушение норматива инвестирования (Н14) осуществляется аналогично расчётам штрафов за нарушение нормативов ликвидности.
Пример расчёта штрафов за нарушение значений (лимитов) открытой валютной позиции, длинной валютной позиции в свободно конвертированной валюте, короткой валютной позиции в свободно конвертированной валюте, длинной (короткой) открытой валютной позиции в не конвертированной валюте, длинной (короткой) открытой валютной позиции во всех банковских металлах.
Для расчёта суммы штрафов берется положительный результат деятельности банка, который отображается на техническом счёте 5999 “Результат деятельности”, в размере прироста за месяц, в котором допущено нарушение.
Если размер прироста, например, равен 10000 грн., то сумма штрафа составляет:
Таблица 2.5.
|
№ п/п |
Нарушение значений (лимитов) открытой валютной позиции |
Факти-ческое значение |
Установ-ленные Значения (лимитов) |
Отклоне-ние | Текущая прибыль счёт 5999 (грн.) |
Сумма штрафа (грн.) |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| 1 | Общая | 45% | <35% | 10% | 10 000 | 1000 | |
| 2 | Длинная (в СКВ) | 35% | <30% | 5% | 10 000 | 500 | |
| 3 | Короткая (в СКВ) | 20% | <5% | 15% | 10 000 | 1500 | |
| 4 | Длинная/короткая (у НКВ) | 5% | <3% | 2% | 10 000 | 200 | |
| 5 | Длинная/короткая (в банк. металлах) | 2% | <2% | 0% | 10 000 | 0 |
Штрафы за нарушение значений (лимитов) открытой валютной позиции рассчитываются, исходя из расчёта средневзвешенной величины за месяц.
Если банк нарушает одновременно несколько значений (лимитов) открытой валютной позиции банка, то штраф взыскивается из расчёта большей суммы, т.е. 1500 грн.
2.2.1. Учёт процентных расходов и приравненных к ним комиссий.
Приравненные к процентам комиссии – это комиссии, которые учитываются аналогично процентам, т.е. пропорционально времени и сумме актива или обязательств. К таким комиссиям относятся, например, комиссии по предоставлению гарантий, за обязательства предоставить средства (подтверждение кредитной линии, акцепта и др.).
В конце каждого месяца выполняются такие проводки:
при начислении расходов:
Дт Расходы
Кт начисленные расходы
На дату совершения платежа:
при оплате средств:
Дт начисленные расходы
Кт счёт клиента или корреспондентский счёт
Оплата процентов и приравненных к ним комиссий авансом:
при оплате средств:
Дт Расходы будущих периодов
Кт Доходы
В конце каждого месяца на сумму, которая относится к отчётному периоду, выполняется проводка:
в случае расходов:
Дт Расходы
Кт Расходы будущих периодов.
2.2.2. Учёт хозяйственных расходов
Расходы на приобретение ценностей:
Приобретение ценностей за национальную валюту по безналичным расчётам отображается такой проводкой:
Предоплата:
Дт 2710 “Дебиторская задолженность за приобретение запасов материальных ценностей”
Кт 3200 “Корреспондентские счета банков-резидентов”
Приобретение ценностей за наличную национальную валюту отображается такой проводкой:
Дт 2731 “Авансы работникам банка на хозяйственные расходы”
Кт Счёт наличных средств
Получение ценностей:
Дт 2200 “Запасы материальных ценностей на складе”
Кт 2710 “Дебиторская задолженность за приобретение запасов материальных ценностей”;
Кт 2731”Авансы работникам банка на хозяйственные расходы”
В случае получения ценностей без предоплаты осуществляются такие проводки:
Оприходование на баланс:
Дт 2200 “Запасы материальных ценностей на складе”
Кт 4710 “Кредиторская задолженность за приобретение запасов материальных ценностей”
Оплата:
Дт 4710 “Кредиторская задолженность за приобретение запасов материальных ценностей”,
Кт Корреспондентский счёт
Ценности могут приобретаться за наличные в случаях, предусмотренных нормативно-правовыми актами Национального банка Украины и действующим законодательством Украины.
Получение ценностей от поставщика осуществляется на основе доверенности установленного образца.
Независимо от того, получены ценности по доверенности полностью или частично, лицо, которому выдана доверенность, обязано не позднее следующего дня после каждого случая доставки в учреждение полученных ценностей, предоставить лицу, которое выписывает и регистрирует доверенность, документ о получении ценностей и сдача их на склад или материально ответственному лицу.
Приобретение ценностей за иностранную валюту отображается такими проводками:
Предоплата:
Дт 2710
Кт Корреспондентский счёт
При изменении официального курса гривны к иностранной валюте, который установлен НБУ. Дебиторская задолженность не переоценивается.
оприходование:
Дт 8000 “Позиция банка по иностранной валюте и банковским металлам”
Кт 2710
одновременно:
Дт 2200 “Хозяйственные материалы на складе”
Кт 8000
Приобретение ценностей за иностранную валюту с оплатой после их получения отображается такими проводками:
на сумму стоимости, определенную в договоре, по официальному курсу гривны к иностранным валютам, который установлен Национальным банком, на дату оприходования:
Дт 2200
Кт 8000
одновременно:
Дт 8000
Кт 4710
Кредиторская задолженность переоценивается при каждом изменении официального курса гривны к иностранной валюте.
оплата полученных ценностей:
Дт 4710
Кт Корреспондентский счёт
Порядок принятия ценностей на склад и их оприходование
Складской учёт ведётся по количеству и видам ценностей, которые хранятся. Все ценности учитываются в карточках складского учёта. Записи в карточках осуществляют ответственные лица на основе первичных приходно-расходных документов, которые подтверждают движение ценностей и составляются в день осуществления операций. После каждой записи определяется остаток ценностей по этому виду. Основными типовыми документами, по которому осуществляется оприходование на склад, являются накладные, товарно-транспортные накладные, акты приёмки. Стоимость полученных ценностей отражается в балансе в день их получения на основе сопроводительных документов.
Порядок выдачи и учёта использования ценностей.
Выдача ценностей со склада осуществляется на основе накладного требования на отпуск материалов за подписью уполномоченных лиц, которая заверяется подписями получателя и заведующего складом. На общую сумму требований составляется мемориальный ордер для отражения операций по выдаче ценностей в бухгалтерском учёте.
Выдача со склада ценностей в эксплуатацию отражается такой проводкой:
Дт Соответствующие счета класса 7;
Кт 2200
Одновременно на стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов выполняется такая проводка:
Дт 8051 “Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации”
Кт 8059 (Контрсчёт для учёта малоценных и быстроизнашивающиеся предметов в эксплуатации”
Хозяйственные материалы для ремонта основных средств, который производится подрядной организации или хозяйственным способом, выдаются со склада по накладному требованию на основании доверенности и учитываются на счёте 2202 “Материальные ценности у подотчётных лиц и на переработке”
После окончания работ понесённые затраты отражаются в учёте согласно с “Инструкцией по бухгалтерскому учёту основных средств и нематериальных активов учреждений Национального банка Украины”.
Выдача со склада ценностей под отчёт отражается такой проводкой:
Дт 2202
Кт 2200
Списание ценностей, выданных под отчёт, осуществляется на основании акта об их использовании, утверждённого уполномоченным лицом. Акт составляет подотчётное лицо свободной форме и он должен содержать его подпись и подписи членов комиссии. В бухгалтерском учёте осуществляются проводки:
в случае возврата неиспользованных ценностей на склад:
Дт 2200
Кт 2202 “Хозяйственные материалы у подотчётных лиц и в переработке”
при использовании подотчётным лицом полученных ценностей:
Дт Соответствующие счета расходов
Кт 2202
Порядок осуществления переоценки запасов материальных ценностей.
Оценка стоимости остатков ценностей должна осуществляться по наименьшей из двух оценок – оценкой приобретения этих ценностей или чистой стоимости реализации. Такая оценка стоимости применяется для каждой отдельной единицы запасов материальных ценностей.
Запасы, которые испорченны, устарелы или их цена снизилась, отражаются по чистой стоимости реализации.
Для проведения переоценки запасов материальных ценностей создаётся комиссия, которая составляет опись-акт об уценённых товарах, и подаёт его на рассмотрение управляющему учреждения. Материалы на переоценку запасов материальных ценностей утверждаются управляющим в двухдневный срок после их получения.
Убытки от уценки отражаются на счёте 7629 “Другие неоперационные расходы” в корреспонденции со счетами 2200 “Запасы материальных ценностей на складе”.
В случае повышения стоимости ценностей, которые были уценены, на сумму увеличения (в пределах предыдущего уменьшения) осуществляется такая проводка:
Дт 2200
Кт 6699
2.2.3. Анализ доходов и расходов управления Национального банка Украины в Одесской Области за 1999 – 2000 годы
Анализ доходов управления Национального банка Украины в Одесской области
На основании данных формы №2 – НБУ проведем сравнительный анализ выполнения отчёта о прибылях в управлении Национального банка Украины в Одесской области за 1999 – 2000 года.
2.2.4 Учет и Анализ процентных доходов
Проценты и приравненные к ним комиссии.
Процентные и приравненные к ним комиссии должны учитываться регулярно не реже одного раза в месяц, независимо от периодичности расчётов, которая указана в договоре с контрагентом, доходы за последние дни текущего месяца могут учитываться в следующем месяце.
Приравненные к процентам комиссии – это комиссии, которые учитываются аналогично процентам, т.е. пропорционально времени и сумме актива или обязательств. К таким комиссиям относятся, например, комиссии по предоставлению гарантий, за обязательства предоставить средства (подтверждение кредитной линии, акцепта и др.).
В конце каждого месяца выполняются такие проводки:
при начислении доходов:
Дт 1428 “Начисленные проценты по долгосрочным кредитам, которые предоставлены коммерческим банкам”
Кт 6042 “Процентные доходы по долгосрочным кредитам, которые предоставлены коммерческим банкам”
На дату совершения платежа:
при получении средств:
Дт счёт клиента или корреспондентский счёт
Кт 1428
В случае неполучения платежа в оговоренный в договоре срок:
Дт 1429 “Просроченные начисленные проценты по долгосрочным кредитам, которые предоставлены коммерческим банкам”
Кт 1428
В случае признания платежа сомнительным, исполняется проводка:
Дт 6042
Кт 1482 “Сомнительная задолженность по долгосрочным кредитам, которые предоставлены коммерческим банкам”
В случае частичного или полного погашения контрагентом задолженности по сомнительным процентам и приравненным к ним комиссиям, которые учитывались на внебалансовых счетах, выполняется проводка:
Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт
Кт Доходы
Оплата процентов и приравненных к ним комиссий авансом:
при получении средств:
Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт
Кт Доходы будущих периодов
В конце каждого месяца на сумму, которая относится к отчётному периоду, выполняется проводка:
Дт Доходы будущих периодов
Кт Доходы
Комиссии за одноразовые услуги
К комиссиям по одноразовым услугам принадлежат, например, комиссии за услуги валютного обмена:
при получении доходов:
Дт счёт клиента или корреспондентский счёт
Кт 6130 “Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке”
Комиссии за услуги с обязательным результатом
Если договор предусматривает обязательства стороны, которая предоставляет услугу, относительно достижения наперёд определённого результата, то результат не может быть получен, пока услуга не предоставлена полностью (например, услуги по приватизации). К этой же категории относятся комиссии за услуги, которые предоставляются в течение определённого периода и считаются завершёнными только после окончания этого периода при условии достижения результата, предусмотренного договором.
Указанные доходы учитываются по факту предоставления услуги или по факту достижения определённого договором результата. На дату оформления документа, который подтверждается:
Предоставление банком услуг:
Дт Начисленные доходы
Кт Доходы
На дату совершения платежа:
при получении средств:
Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт
Кт Начисленные доходы
Комиссии за беспрерывные услуги
К комиссиям за услуги, которые предоставляются беспрерывно, принадлежат, например, арендные платежи, комиссии за инкассаторские услуги, расчётно-кассовое обслуживание (кроме оплаты процентов, начисленных по остаткам средств на счетах). Такие доходы должны учитываться в течение всего срока действия договора:
1. Начисление комиссионных доходов в случае, если по договору полная или частичная оплата услуг, предоставленных в текущем отчётном периоде, совершается в следующем периоде:
при начислении доходов:
Дт Начисленные доходы
Кт Доходы
2. На оговоренную в договоре дату расчётов:
за предоставленную банком услугу:
Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт
Кт Начисленные доходы
В случае неполучения платежа за предоставленную услугу в обговоренный в договоре срок:
Дт Просроченные доходы
Кт Начисленные доходы
В случае признания дебиторской задолженности сомнительной:
Дт Доходы
Кт Просроченные доходы.
Одновременно на сумму такой задолженности выполняется запись о прибыли внебалансового счёта “Сомнительная дебиторская задолженность по начисленным доходам”:
В случае частичного или полного погашения контрагентом задолженности по неоплаченным комиссиям, учёт которых совершается по внебалансовым счетам:
Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт
Кт Доходы
Получение комиссии авансом:
при получении средств:
Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт
Кт Доходы будущих периодов
На отчётную дату на сумму, которая относится к отчётному периоду, выполняется проводка:
В случае доходов:
Дт Доходы будущих периодов
Кт Доходы
Комиссии за услуги, которые предоставляются поэтапно.
К таким комиссиям относятся, например, комиссии за предоставление консультаций, которые согласно с годовыми или бессрочными соглашениями предоставляются поэтапно. Доходы по таким услугам рассчитываются в границах каждого этапа по мере реализации соглашения.
Бухгалтерский учёт таких комиссий аналогичный учёту комиссий за беспрерывные услуги. Начисления доходов осуществляются с даты оформления документа, который подтверждает предоставление услуги.
Таблица 3.1
Анализ динамики и структуры удельного веса процентных доходов управления Национального банка Украины в Одесской области
за 1999 – 2000 года
(%)
|
Наименование статей |
Удельный вес |
Изменение в 2000 году по сравнению с 1999 годом (+,-) |
|
|
1999 |
2000 |
||
| Другие процентные доходы | 100 | 100 | Х |
| Процентные доходы | 100 | 100 | Х |
На основании предоставленных данных о процентных доходах нельзя сделать вывода о деятельности банка за отчётный период в этой области.
2.2.5.Анализ комиссионных доходов
Доходы за предоставление услуг СЭП: Внутренняя схема бухгалтерского учёта межбанковских расчётов СЭП построенная с использованием внутренних технологических счетов. Список внутренних технологических счетов и их соответствие балансовым счетам приведено в таблице 2.1.
Таблица2.1
Список внутренних технологических счетов и их соответствие балансовым счетам
|
Номер Техноло- Гического счёта |
Название внутреннего технологического счёта |
Балансовый счёт для дебетового остатка |
Балансовый счёт для кредитового остатка |
|
[1] |
Корреспондентский счёт коммерческого банка |
1410.1 |
3200 |
|
[2] |
Транзитный счёт коммерческого банка (филиала) для неподтвержденных сумм |
1410.2 |
3206 |
| Продолжение таблицы 2.1 | |||
|
[3] |
Технический счёт учреждения Национального банка Украины |
8040 |
8040 |
|
[4] |
Транзитный счёт учреждения Национального банка Украины для неподтвержденных сумм |
2631 |
4631 |
| [5] | “Зеркальное отображение” счёта | ||
| территориального управление в | 4800 |
2800 |
|
| Головном учреждении Национального банка Украины | |||
|
[6] |
Транзитный счёт региона для неподтвержденных сумм |
2632 |
4632 |
|
[7] |
Технический счёт АРМ-2 (территориального управления Национального банка Украины) |
8041 |
8041 |
|
[8] |
Внутренний транзитный счёт АРМ-2 (территориального управления Национального банка Украины) |
2633 |
4633 |
|
[9] |
Счёт территориального управления в Головном учреждении Национального банка Украины |
2800 |
4800 |
Доходы за услуги расчётно – кассового обслуживания Предоставление услуг по расчётно – кассовому обслуживанию осуществляется на основе заключённого договора и установленных тарифов, которые приведены в приложении.
Таблица 3.2
Анализ динамики и структуры удельного веса комиссионных доходов управления Национального банка Украины в Одесской области
за 1999 — 2000 годы
(%)
|
Наименование статей |
Удельный вес |
Изменение в 2000 году по сравнению с 1999 годом (+,-) | |
|
1999 |
2000 |
||
|
Комиссионные доходы за услуги СЭП и электронной почты Комиссионные доходы по операциям расчётно – кассового обслуживания (кроме инкассации) Комиссионные доходы от деятельности инкассаторских служб |
16,33 3,65 80,02 |
20,73 4,10 75,15 |
+4,4 +0,45 -4,87 |
| Комиссионные доходы | 100 | 100 | Х |
Положительно деятельность управления Национального банка Украины характеризует увеличение доходов за услуги СЭП и электронной почты (+4,4 %). Также наблюдаем, незначительное увеличение доходов за расчётно-кассовое обслуживание (0,48%), хотя все коммерческие банки осуществляют этот вид операции, но как видим, всё больше клиентов обращаются к услугам НБУ. Тем самым, увеличивая доход регионального управления. Но отрицательным является значительное уменьшение доходов от деятельности инкассаторских служб (-4,87 %), которые в свою очередь занимают наибольший удельный вес среди остальных статей доходов.
2.2.6.Анализ других операционных доходов
Доходы, полученные за предоставление инкассаторских услуг:
Таблица 2.2
СПИСОК И ТАРИФЫ
на операции, связанные с оборотом банкнот и монет Национального банка Украины, которые предоставляются учреждениями и региональными управлениями Национального банка Украины их клиентами
|
№ п/п |
Наименование операций (услуг) |
Тарифы (в гривнах) |
| 1. | Перевозка банкнот и монет | По договору и калькуляции расходов |
| 2. | Инкассация денежной выручки | По договору и калькуляции расходов |
| 3. | Перевозка других ценностей (драгоценных металлов, камней и др.) | По договору и калькуляции расходов |
Проводки:
Дт 2770 (по каждому предприятию)
Кт 6112
Дт (счёт предприятия)
Кт 2770 (НБУ)
В случае просрочки срока уплаты комиссионных:
Кт 2770
Дт 2779
Доходы от выдачи лицензий. Коммерческие банки (юридические лица) имеют право осуществлять банковские операции только после получения соответствующей лицензии Национального банка Украины. Филиалы коммерческих банков осуществляют банковские операции при наличии соответственно оформленного поручения главного банка и разрешения регионального управления Национального банка Украины по месту нахождения филиала банка.
Таблица 2.3
СПИСОК И ТАРИФЫ
на услуги за предоставление лицензий (разрешений) на осуществление банковских операций, которые предоставляются учреждениями и территориальными управлениями Национального банка Украины
| №п/п | Наименование услуг |
Тарифы |
| 1. | Регистрация КБ, изменений в их учредительных документах, регистрация филиалов банков, изменений к их положениям | 100 необлагаемых минимальных доходов граждан |
| 2. | Предоставление КБ лицензий на осуществление банковских операций, а также расширение действия лицензии | 50 необлагаемых минимальных доходов граждан |
| 3. | Согласование открытия территориально обособленных безбалансовых отделений коммерческих банков и их учреждений | 20 необлагаемых минимальных доходов граждан |
| 4. | Регистрация представительств коммерческих банков | 20 необлагаемых минимальных доходов граждан |
| 5. | Согласование разрешений на осуществление банковских операций, выданных банками -юридическими лицами своим филиалам | 40 необлагаемых минимальных доходов граждан |
| 6. | Регистрация корреспондентских счетов коммерческих банков в банках – нерезиден- тах и резидентах | 2 необлагаемых минимальных доходов граждан |
Таблица 3.3
Анализ динамики и структуры удельного веса других операционных доходов управления Национального банка Украины в Одесской области за 1999 — 2000 годы
(%)
|
Наименование статей |
Удельный вес |
Изменение в 2000 году по сравнению с 1999 годом (+,-) | |
|
1999 |
2000 |
||
|
Доходы от продажи памятных и юбилейных монет, другой нумизматической и сувенирной продукции Доходы от регистрации и выдачи лицензии Другие операционные доходы |
33,33 13,02 53,64 |
48,91 20,93 30,26 |
+15,58 +7,91 -23,38 |
| Другие операционные доходы | 100 | 100 | Х |
Проанализировав данные таблицы видно, что управление Национального банка Украины в 2000 году увеличило доходы от продажи памятных и юбилейных монет, другой нумизматической и сувенирной продукции (+15,58 %) и доходы от регистрации и выдачи лицензии (+7,91 %). Это указывает на то, что в области появляются новые коммерческие банки, а это хорошо как для области так и для государства в целом. Но значительное уменьшение других операционных доходов (-23,38 %), характеризует деятельность управления Национального банка с отрицательной стороны и на это необходимо обратить внимание руководству банка.
2.2.7.Анализ неоперационных доходов
Таблица 3.4
Анализ динамики и структуры неоперационных доходов управления Национального банка Украины в Одесской области за1999 — 2000 годы
(%)
|
Наименование статей |
Удельный вес |
Изменение в 2000 году по сравнению с 1999 годом (+,-) | |
|
1999 |
2000 |
||
|
Другие штрафы, пени, неустойки, которые получены Положительный результат от продажи основных средств Положительный результат от продажи товарно – материальных ценностей Другие неоперационные |
63,86 0,00 0,00 33,16 |
52,08 0,69 0,69 46,52 |
-11,78 +0,69 +0,69 +13,36 |
| Неоперационные доходы | 100 | 100 | Х |
Из таблицы 3.3 наблюдаем увеличение таких статей как положительный результат от продажи основных средств (+0,69%), положительный результат от продажи товарно – материальных ценностей (+0,69%) и других неоперационных доходов (+13,36%). Но произошло значительное уменьшение доходов от штрафов, пени, неустоек, которые получены (-11,78%), но это положительно характеризует деятельность коммерческих банков в Одесском регионе.
2.2.8. Анализ расходов управления Национального банка Украины
Рассмотрим структуру расходов управления Национального банка Украины в Одесской области, на основании данных формы №2 – НБУ за 1999 — 2000 годы.
2.2.9. Анализ расходов на содержание персонала
Таблица 3.5
Анализ динамики и структуры расходов на содержание персонала управления Национального банка Украины в Одесской области за 1999 – 2000 года
(%)
|
Наименование статей |
Удельный вес |
Изменение в 2000 году по сравнению с 1999 годом (+,-) | |
|
1999 |
2000 |
||
|
Основная заработная плата Дополнительная заработная плата Материальная помощь и другие социальные выплаты Взносы на обязательное государственное страхование Расходы на подготовку кадров и повышение квалификации Расходы на спецодежду, обувь и другие средства защиты работников Другие расходы на содержание персонала |
17,09 37,45 21,08 23,95 0,24 0,19 0,89 |
18,31 37,35 20,56 23,06 0,39 0,07 0,27 |
+1,22 -0,1 -0,52 -0,89 +0,15 -0,12 -0,62 |
|
Расходы на содержание персонала |
100 | 100 | Х |
Из данных таблицы 3.4, следует, что Национальный банк проводит политику снижения расходов на содержание персонала. Я считаю, что руководству банка следует уменьшать другие статьи расходов, а не те которые связаны с расходами на материальную помощь, на спецодежду, обувь и другие средства защиты работников.
2.2.10. Анализ административных расходов
Таблица 3.6
|
Наименование статей |
Удельный вес, % |
Изменение в 2000 году по сравнению с 1999 годом (+,-) | |
|
1999 год |
2000 год |
||
|
Расходы на изготовление монет Расходы на изготовление другой банковской продукции Расходы на коммунальные услуги Расходы на охрану |
1,42 0,15 6,87 6,02 |
3,85 0,17 5,59 5,03 |
+2,43 +0,02 -1,28 -0,99 |
|
Хозяйственные расходы Арендные (лизинговые) платежи |
3,30 0,65 |
1,51 0,85 |
-1,79 +0,2 |
|
Оплата услуг других субъектов Другие эксплуатационные расходы Расходы на текущий ремонт и |
0,52 21,22 |
0,49 20,37 |
-0,03 -0,85 |
|
Техобслуживание собственных основных средств Расходы на текущий ремонт и техобслуживание арендованных основных средств Другие расходы на содержание основных средств и нематериальных активов Амортизационные отчисления Оплата налогов и сборов Налог на землю Оплата других налогов и сборов Другие операционные расходы |
7,98 0,00 0,00 47,64 4,21 1,58 2,63 0,05 |
7,89 0,05 0,12 46,79 5,42 2,17 3,25 1,86 |
-0,09 +0,05 +0,12 -0,85 +1,21 +0,59 +0,62 +1,81 |
| Другие операционные расходы | 100 | 100 | Х |
Анализ динамики и структуры административных расходов управления Национального банка Украины в Одесской области за 1999 — 2000 годы.
(%)Проанализировав данные таблицы, можем наблюдать увеличение большинства статей расходов, что негативно характеризует деятельность Одесского управления НБУ. Наибольшее увеличение расходов видим по
статьям, связанным с изготовлением банковской продукции, показывая увеличение наличных расчётов, что негативно характеризует состояние безналичного оборота.
Уменьшение по статьям, связанным с расходами на охрану, хозяйственными расходами, и другое свидетельствует о введении режима экономии на рабочих местах. В это же время наблюдается увеличение налогов и сборов. Но это недостатки налоговой политики государства, которая носит фискальный характер.
2.2.11. Анализ неоперационных расходов
Таблица 3.7
Анализ динамики и структуры неоперационных расходов управления Национального банка Украины в Одесской области за 1999 – 2000 годы
(%)
|
Наименование статей |
Удельный вес |
Изменение в 2000 году по сравнению с 1999 годом (+,-) | |
|
1999 |
2000 |
||
|
Другие штрафы, пени, неустойки, которые оплачены Отрицательный результат от продажи или ликвидации товарно – материальных ценностей Другие неоперационные расходы |
0,00 27,00 73,00 |
5,00 35,00 60,00 |
+5,00 +8,00 -13,00 |
| Неоперационные расходы | 100 | 100 | Х |
Отрицательный результат от продажи товарно-материальных ценностей увеличился в этот период, что, по-моему, мнению связанно с довольно сложной процедурой продажи или ликвидации этих ценностей.
Чтобы охарактеризовать деятельность Национального банка Украины за 1999 – 2000 годы, рассчитаем коэффициент ускорения (замедления):
Тпр = Тпр доходы/Тпр расходы,
где
Тпр = удельный вес доходов в 2000 году/ удельный вес доходов в 1999 году
Тпр = удельный вес расходов в 2000 году/ удельный вес расходов в 1999 году
Расчёт данного показателя приведён в таблице:
Таблица 3.8
Расчёт коэффициента ускорения ( замедления )
|
Статьи |
Темп прироста | Коэффициент опережения (отставания) | |
|
доходов |
расходов |
||
|
Процентные Комиссионные Другие операционные Неоперационные |
2,00 1,02 0,85 0,71 |
0,74 0,00 0,06 0,83 |
2,71 — 14,17 0,86 |
Из таблицы видно, что, в общем, доходы опережают расходы по соответствующим операциям. Можем наблюдать, что процентные доходы растут более высокими темпами, чем процентные расходы и коэффициент опережения составляет 2,71 %. Что характеризует деятельность банка положительно. Наибольшее значение коэффициента опережения составляет 14,17 %, показывая тем самым, что за анализируемый период другие операционные доходы опережают другие операционные расходы.
Коэффициент отставания неоперационных доходов, который составил 0,86 %.Свидетельствует о том, что неоперационные расходы значительно превышают неоперационные доходы. Руководству банка следует обратить внимание на эту статью и исправить положение.
3. Опредиление направлений совершенствования формирования Национального Банка Украины.
В 1998 г. произошли события, приведшие страну к кризису банковской системы. Непосредственным толчком к обострению кризисных явлений послужили решения 17 августа, повлекшие масштабную девальвацию национальной валюты, всплеск инфляции, остановку операций на рынке государственных ценных бумаг. Однако на глубину банковского кризиса повлияли и проблемы, имевшие место внутри самой банковской системы. Это:
Недостаточно квалифицированное управление банковскими рисками;
Недокапитализация банковской системы;
Увлечение спекулятивными операциями на финансовом рынке в ущерб зачастую менее прибыльной работе с реальным сектором.
В период с 01.08.98 г. по 01.10.99 г. число действующих кредитных организаций сократилось на 12%. Отличительной особенностью этого процесса стал отзыв лицензий на осуществление банковских операций у ряда крупнейших банков, в т.ч. Национального Банка Украины. в кредитных организациях, у которых к настоящему времени отозваны лицензии на совершение банковских операций, до кризиса была сосредоточена почти четверть активов банковской системы и вкладов населения(без учета Национального Банка Украины), пятая часть остатков средств на расчетных, текущих счетах клиентов. В некоторых регионах вообще не осталось действующих кредитных учреждений, кроме подразделений Национального Банка Украины. Вместе с тем кризис подтвердил необходимость и целесообразность функционирования средних и даже мелких банков, которые оказались более устойчивыми в условиях финансовой нестабильности. В целом региональные банки выдержали удары кризиса, выстояли без особых потерь для местной экономики.
Анализ финансового состояния банковской системы показывает, что хотя к концу 1999 г. наиболее острая фаза банковского кризиса преодолена, говорить о нормализации деятельности банковской системы преждевременно.
В 1999 г. в целом по Украине наблюдался процесс увеличения масштабов
банковской деятельности. В формировании ресурсной базы кредитных организаций в первой половине 1999 г. наметились положительные тенденции. Так за 8 месяцев 1999 г. депозиты физических лиц, размещенные в банковской системе увеличились в гривнах на 26%, в иностранной валюте (в долларовом эквиваленте ) – на 6%. Однако доля депозитов физических лиц в совокупных пассивах банковской системы еще достигла уровня, составив 18% (на 01.08.98 – 25% ).
В связи с некоторым оживлением промышленного производства в 1999 г. возрос объем средств, привлеченных банками от предприятий и организаций. В целом с августа 1998 г. по август 1999 г. указанные средства в гривнах увеличились в 2,5 раза, а в иностранной валюте (в долларовом эквиваленте ) сократились на 12%. В итоге доля средств на расчетных, текущих и прочих счетах предприятий и организаций в совокупных пассивах банковской системы увеличилась с 13% на 01.08.98 г. до 20%. Одновременно произошло сокращение доли фондов и прибыли в совокупных пассивах банковской системы с 18% на 01.08.98 г. до 11%. При этом число прибыльных банков в период с 01.01.99 г. практически не изменилось.
Несмотря на то что Национальный Банк Украины пересмотрел свое отношение к перспективам функционирования средних и малых банков и существенно смягчил требования к минимальному размеру собственных средств (капитала), необходимость существования крупных банков никоим образом не ставится под сомнение.
При этом “крупный банк” не означает “непотопляемый”. Кризис 1998 г. продемонстрировал, что именно крупные структурообразующие банки испытали все негативные последствия недооценки важности работы с реальным сектором, увлечения спекулятивными операциями на финансовых рынках, масштабных заимствований на западных рынках капитала и массовых изъятий вкладов населением.
С августа 1998 г. совершенствование регулирования деятельности коммерческих банков производится по двум направлениям. Первое направление – это разработка мер оперативного характера по преодолению влияния острых последствий финансового кризиса на банковскую систему. Второе направление связано с комплексным совершенствованием нормативной базы банковского регулирования в целях повышения надежности и стабильности банковской системы, укрепления доверия к ней, кредиторов и вкладчиков.
Национальным Банком Украины в первые же месяцы кризиса был принят целый ряд оперативно технических документов, позволивший смягчить последствия кризисных явлений банковской системы.
Параллельно с тактическими шагами Национальный Банк Украины предпринял ряд мер направленных на совершенствование нормативной базы, регулирующей банковскую деятельность:
Изменен в сторону ужесточения порядок расчета нормативов достаточности собственных средств, мгновенной ликвидности, текущей ликвидности, общей ликвидности, максимального размера риска на одного заемщика , нормативов использования собственных средств банка для приобретения акций (долей) одного юридического лица;
Введен новый порядок расчета собственных средств (капитала), который максимально приближен к международным стандартам и соответствует рекомендациям комитета по банковскому надзору. Теперь капитал банка делится на основной и дополнительный, причем в основной капитал входят только действительно стержневые составляющие;
Лимиты открытой валютной позиции рассчитываются по счетам и срочным сделкам раздельно.
Неизбежным следствием финансового кризиса стало ухудшение качества активов банков. Объем просроченной задолженности по предоставленным кредитам возрос за период с начала года на 7%. В настоящее время действует требование о создании резервов на возможные потери по ссудам в размере не менее 75% от величины расчетного резерва. При этом принудительные меры воздействия к банкам применяются только в случае создания резерва в размере менее 50% от расчетного по ссудам, отнесенным ко 2 – 4 –й группе риска. С 01.02.2000 г. кредитные организации будут обязаны сформировать резерв для компенсации возможных потерь в зависимости от уровня кредитного риска , в полном объеме. Размер резервов составит по 1-й группе “стандартные ссуды” 2%, по 2-й группе “нестандартные ссуды” — 20%, по 3-й группе “сомнительные ссуды” — 50%, по 4-й группе “безнадежные ссуды”- 100%.
Наряду со снижением доходности традиционных банковских операций (кредитных операций и вложений в ценные бумаги ) необходимость начисления резервов является основной причиной убытков, понесенных кредитными организациями в текущем году.
Убыточная и низкорентабельная деятельность кредитных организаций приводит к уменьшению размера собственных средств (капитала). С 01.07.99 г. изменена методика расчета собственных средств (капитала) банка, она стала более приближенной к международным стандартам. Величина собственных средств определяется как сумма основного и дополнительного капитала, прибыль отчетного года, а также часть фондов, сформированных за счет прибыли текущего года, включая в состав основного и дополнительного капитала в зависимости от наличия подтверждения аудиторской фирмы.
Показатель величины собственных средств (капитала) используется в целях определения значений экономических нормативов, лимитов открытой валютной позиции. Снижение значения указанного показателя по сравнению с его максимальной величиной, достигнутой за последние 10 месяцев, более чем на 20%, при одновременном нарушении одного из обязательных экономических нормативов является одним из оснований для осуществления мер по предупреждению банкротства кредитной организации в соответствии с законом. Таким образом, одной из важнейших задач кредитных организаций является наращивание собственных средств (капитала) , в том числе путем увеличения уставного капитала.
Следует отметить, что Национальный Банк Украины уделяет особенное внимание созданию эффективной системы внутреннего контроля, одной из задач которой является своевременная идентификация, оценка и принятие мер по минимизации рисков. По данным Национального Банка Украины, лишь в 35% кредитных организаций, создавших службы внутреннего контроля в головных офисах, организован контроль за деятельностью филиалов, а службы внутреннего контроля непосредственно в филиалах имеют лишь 6% кредитных организаций.
Ограниченность доходных ликвидных инструментов привела к появлению избыточной ликвидности в банковской системе в виде роста остатков средств на корреспондентских счетах.
Несмотря на снижение количества действующих проблемных кредитных организаций и уменьшение их доли в основных показателях банковской системы в совокупных активах – с 46 до 21%, в привлеченных вкладах населения – с 14 до 7%, в привлеченных межбанковских кредитах – с 78до 50 %, работа с банками является крайне актуальной проблемой реструктуризации банковской системы.
Одной из важнейших задач банковской системы на современном этапе ее развития является создание инфраструктуры, необходимой для эффективного функционирования рыночного механизма, что подразумевает бесперебойное существование расчетов, расширение спектра финансовых услуг, операции с реальным сектором экономики, разработку новых банковских продуктов.
3.1. Закон “О Национальном банке Украины”. Достижения и потери
Закон “ О Национальном банке Украины вступил в силу 22 июня 1999 года. Следует отметить, что дата принятия закона символическая — борьба за независимость Национального банка началась с новой силой после такого исторического события в развитии банковской системы Украины, как появления специального закона о статусе центрального банка страны. И начал ее сам Президент Украины, подав в парламент законопроект о внесении изменений и дополнений в только что подписанный ним закон.
Все-таки хотелось бы отметить целый ряд позитивных норм, которые внедряются Законом “О Национальном банке”.
К сожалению в Украине, как и в других странах бывших плановых экономик, центральный банк еще не занял положенное ему место, хотя в НБУ и видят
элементы сходности с центробанками стран рыночной экономики, это совсем не свидетельствует о полной власти над денежно-кредитной политикой. Закон “О Национальном банке” дает возможность НБУ существенно приблизиться к тому положению, которое ему необходимо занять в экономической жизни страны. Через урегулирование взаимоотношений с органами власти, путем определения функций банка новый закон четко определяет место и роль НБУ в системе органов государства.
Прежде всего следует обратить внимание на нормы, которые дают возможность НБУ сосредоточиться на выполнении его основной функции — обеспечение стабильности денежной единицы.
Кроме того — и это очень важно — законом предусмотрено, что решение Национального банка по вопросу денежно-кредитной политики является самодостаточным и не нуждается в утверждении другим органом не в пределах НБУ. Не Верховный Совет Украины, не другие органы власти теперь не имеют полномочий для утверждения денежно-кредитной политики. Статьями 9 и 24 постановлено, что основные ее принципы подаются на рассмотрение Верховной Радой Украины только в порядке информирования. Защищая Национальный банк от постоянного давления со стороны правительства, которое стремится решить вопросы финансирования собственных расходов за счет НБУ, закон запрещает ему давать прямые кредиты на финансирование расходов государственного бюджета. Осуществлять операции с ценными бумагами НБУ разрешено только на вторичном рынке, что также исключает прямое кредитирование государства. Более того, статьей 52 закона НБУ предоставляется право поддерживать экономическую политику Кабинета Министров Украины до тех пор, пока она противоречит обеспечению стабильности национальной денежной единицы.
Законом заложено основы экономической независимости НБУ. Отныне постановлено (статья 5), что смета доходов и расходов должна обеспечивать возможность НБУ выполнения его функций. В случае превышения сметных доходов позитивная разница вносится в государственный бюджет, а превышение расходов покрывается за счет государственного бюджета следующего отчетного года. Опять таки — смета не требует утверждения ни одним из органов вне НБУ.
Этим законом впервые определены способы и методы денежно-кредитной политики, структуру и порядок управления золотовалютным резервом, статус денежной единицы Украины и полномочия НБУ по ее обороту; легализовано существование в НБУ вооруженных формирований, расширены возможности осуществления банковского надзора, работникам НБУ присвоено статус государственных служащих.
Как положительный момент необходимо отметить и то, что законом заложено правовые основы для создания двухуровневой системы управления банком.
В соответствии с Законом “О Национальном банке Украины” значительно расширены полномочия Совета Национального банка и наданы неприсущие ему функции:
статьей 8 закона Совет НБУ определено “высшим органом управление Национального банка”
статьей 5 ему предоставляется право утверждать положения о планировании и учете доходов и расходов, а также формирование фондов и резервов Национального банка
пунктом 12 статьи 9 и пунктом 1 статьи 15 Совет имет право утверждать внешнеэкономические договора на сумму, которая превышает статутный капитал НБУ
в соответствии с пунктом 13 статьи 9 он определяет показатели, которые характеризируют возможность НБУ отчитываться по своим обязательствам
В соответствии со статьей 12 Закона “О Национальном банке Украины” Председатель НБУ не является одновременно Председателем Совета НБУ. Его роль сведена только к рядовому членству в Совете НБУ и председательствования на заседаниях Правления НБУ. Во всех, без исключения, странах, где существует двухуровневая система руководящих органов центрального банка, его председатель возглавляет и орган, который формирует денежно-кредитную политику и исполнительный орган.
3.2 «МЕРТВАЯ ТОЧКА» ДОХОДНОСТИ В БАНКЕ
Для анализа процесса формирования и структуры доходов банка применяют различные приемы, среди которых своей логичностью и простотой восприятия выделяется расчет финансовой маржи, означающей разницу между процентными ставками по размещаемым и привлекаемым ресурсам. Данный показатель несет информацию, позволяющую оценить взвешенность процентной политики банка
Однако при высокой аналитичности показатель маржи имеет недостаток. Величина разрыва между процентными ставками по размещаемым и привлекаемым ресурсам не дает верного представления об уровне чистого дохода, т. е. прибыльности используемых средств, поскольку общие затраты по обслуживанию банком вложений включают в себя, кроме процентных, расходы на персонал, эксплуатационные, налоговые и другие виды общебанковских издержек.
Для эффективного управления рентабельностью активов банку необходимо знать фактическую норму внутренней стоимости оказываемых услуг, связанных с размещением средств с целью получения дохода. Таким показателем (Мт) является сложившаяся величина консолидированных (общих) расходов банка, не покрытых полученными комиссиями и прочими доходами, на каждый рубль доходоприносящих активов:
(Общие расходы банка — Полученные комиссии и другие доходы) х 100 Мт =. Средние доходные активы (кредиты, ценные бумаги, лизинг, факторинг и др.)
Исчисленный коэффициент затратоемкости доходных активов по существу отражает минимальную финансовую маржу в виде наименьшего разрыва в процентных ставках по активным и пассивным операциям, который дает банку возможность только покрыть необходимые расходы без получения прибыли. Такой показатель минимальной отдачи вложений получил название «мертвой точки» доходности банка, выполняющей роль «добытчика» средств для обеспечения безубыточной деятельности. Снижение уровня «мертвой точки», характеризующее сокращение удельных затрат, вовлеченных в обслуживание доходных активов, создает банку условия для широкого маневра процентными ставками, повышения нормы прибыли и конкурентоспособности на рынках ссуд и депозитов.
Проблемы исчисления «мертвой точки» доходности заметно усложняются и приобретают остроту при переходе расчета среднего ее уровня по банку к индивидуальным уровням по конкретным фондовым, кредитным и другим операциям, связанным с поиском более экономичного канала притока и рентабельного использования средств. Возникаемые здесь у банка трудности объясняются не только изменением «поля» сбора доходов и видов оказываемых услуг, но и необходимостью обязательного отчисления части позаимствованных средств в централизованный фонд, подсчета стоимости банковского риска и накладных (условно — постоянных) затрат, которые должны быть отнесены к расходам по привлечению, переводу в активы и отслеживанию отдачи конкретной суммы заемных средств. В частности, проблема заключается в том, что в отличие от оплаты процентов, услуг дилеров и бирж и других переменных затрат, размер которых определяется объемом конкретных операций и прямо относится на их стоимость, величина расходов на содержание аппарата управления, помещений, оборудования и других общебанковских издержек тесно не сопряжена с видом и масштабом операций и распределяется по ним косвенно через коэффициент отношения накладных затрат к доходным активам банка.
Исчисление «мертвых точек» доходности конкретных операций банка имеет большое практическое значение и обусловлено тем, что общая масса и норма его прибыли формируются через реализацию отдельных банковских продуктов (аналог валовой прибыли коммерческой фирмы от продажи разных видов продукции и услуг).
Финансовые выгоды, получаемые от снижения уровня компонентов «мертвой точки», достаточны, чтобы сориентировать банк на повышение качества кредитных вложений, выбор более экономичных форм сбора ресурсов с учетом их стоимости, срока привлечения и сопряженных с ним норм обязательного резервирования средств.
Величина «мертвой точки» испытывает заметное воздействие эксплуатационных и других накладных затрат банка. Объем этих издержек может проявлять устойчивую независимость, оставаться стабильным или увеличиваться в отрыве от масштаба деятельности банка. Это несет угрозу его финансового ослабления, сдерживает снижение порога «мертвой точки» доходности, ограничивая проведение банком эффективной процентной политики. Применяя проверенный практикой метод оценки производственных и затратных зависимостей, можно предположить, что улучшению схемы управления накладными (условно — постоянными) затратами банка должно способствовать периодическое сопоставление роста общей их суммы и частей с ростом активов, приносящих доход. Опережающее увеличение таких издержек может указывать на наличие в развитии банка диспропорций, требующих от менеджеров продуманных решений и коррекций (если доходные активы банка увеличиваются быстрее, чем объем эксплуатационных и других накладных затрат, образуется экономия от наращивания операций, так называемый эффект масштаба).
В условиях складывающегося ныне закономерного снижения доходности банковских операций интерес к «мертвой точке» будет возрастать, поскольку даже незначительная ошибка в процентных ставках делает высокие показатели деятельности банка труднодостижимыми. Однако, судя по публикациям, «мертвая точка» доходности как оценочный показатель пока остается «вещью в себе», не заняв должного места в арсенале аналитических приемов коммерческих банков. Дальнейшее совершенствование практики анализа «мертвой точки» должно содействовать минимизации издержек банков, повышению отдачи и ускорению окупаемости их вложений.
Заключение
Рассмотренные вопросы дают возможность сделать определённые выводы. Эффективная, согласованная и чёткая деятельность банковского аппарата значительной мерой зависит от точного определения задания, функций и компетенции, как всей системы, так и каждого структурного подразделения.
Каждое структурное подразделение или звено управленческой системы НБУ должны так организовывать свою деятельность, чтоб максимально эффективно выполнять задания, возложенные на них действующими правовыми актами.
Конкретный механизм обслуживания внутреннего государственного долга зависит от степени независимости центрального банка. Банки, полностью зависят от правительства, обычно используются для покрытия дефицита государственного бюджета механизм выдачи прямых кассовых кредитов. Такой механизм использовался в СССР. В Украине он существовал до 1993 г., когда государственные расходы осуществлялись по принципу авансирования на кредитной основе. В структуре внутреннего государственного долга Украины главным источником оплаты этого долга являются кредиты НБУ. Большинство этой части долга составляют прямые кассовые кредиты, которые практиковались до 1995г., кредиты на покрытие внутреннего государственного долга. Но в сложившейся ситуации экономики Украины, степень независимости Национального банка не может быть высокой. Следовательно, нельзя рассматривать деятельность Национального банка Украины без учёта влияния внешних факторов. Так, например, увеличение доходов от предоставления лицензий коммерческим банкам , комиссионных доходов за услуги системы электронных платежей характеризуют положительно состояние банковской системы и увеличение объёмов безналичных оборотов в Украине. Кроме того, Национальный банк разрабатывает новую систему безналичных расчётов, которая носит название “Система крупных сумм”. Была внедрена и до сих пор развивается система кредитных карточек. Что также указывает на тенденцию уменьшения наличного оборота.
Но на ряду с увеличением некоторых статей доходов наблюдаем также значительное уменьшение доходов от инкассаторских служб, которые занимают наибольший удельный вес в структуре доходов. Также отрицательным является увеличение статей расходов таких как оплата налогов и сборов, налога на землю. Значительное увеличение отрицательного результата от продажи или ликвидации товарно-материальных ценностей. Это указывает на то, что правительству необходимо пересмотреть условия осуществления Национальным банком своей деятельности. Так как несмотря на то, что НБУ является государственным банком, но платит присущие коммерческим организациям налоги.
Из проведённого анализа можно сделать вывод, что Национальному банку Украины необходимо быть более конкурентоспособным: изучать ситуацию на рынке банковских услуг; искать новые пути привлечения клиентов: может необходимо пересмотреть порядок предоставления некоторых услуг, тем самым привлечь клиентов. Национальный банк является банком банков, следовательно, результат его деятельности является “зеркальным” отражением деятельности коммерческих банков за анализированный период.
Список использованной литературы
Закон Украины “О Национальном банке Украины” от 20.05.1999 г.
Закон Украины “О банках и банковской деятельности” от 17.01.2001 г.
Инструкция “О безналичных расчётах в Украине в национальной валюте”, утв. Постановлением Правления НБУ №135 от 29.03.2001 г.
Инструкция “О порядке открытия счетов в национальной и иностранной валюте”, утв. Постановлением Правления НБУ от 07.02.98 г. №527
Положение “ О ведении кассовых операций в национальной валюте Украины”, утв. Постановлением Правления НБУ от 19.02.2001 г.№72
Закон Украины от 02.11.96 г. №543/96-ВР “ОБ ответственности за несвоевременное выполнение денежных обязательств”
Инструкция №7 “О безналичных расчётах в хозяйственном обороте Украины”, утв. Постановлением Правления НБУ от 02.08.96 г. №204 с изменениями и дополнениями.
Банки и банковские операции, под ред. Е.Ф. Жукова//М., Банки и биржи, ЮНИТИ,1997.
Банковские операции, под ред. А.Н. Мороз //К.,КНЕУ, 2000 г.
Банковское дело, под ред. В.И. Колесникова// М., Финансы и статистика, 1995 г.
Банковское дело, под ред. О.И. Лаврушина//М., Финансы и статистика, 1999 г.
Бугулов В.М., Бугулова Т.В. Национальный банк и его операции: Конспект лекций – К.: МАУП, 1997
Миркин Я.М. Банковские операции //М.,Инфра-М,1996.
Национальный банк Украины и денежно-кредитная полтика, под ред. А.М. Мороз//К.,КНЕУ, 2000 г.
Киндрацкая Л.Н. Бухгалтерский учет и принятие решений в банках //К., КНЕУ,2000 г.
Коробкина С.А. Безналичные расчеты и пути их усовершенствования Банковское дело, №1, 2000 г.
Нестерова Т.Н. Банковские операции//М.,Инфра-М,1996 г.
Савлук Н.И., Мороз А.Н., Коряк А.А. Вступление к банковсому делу// К., Либра, 1998 г.
Остапишин Т.П. Основы банковского дела //К., МАУП, 1999 г.
Швайка Н.А.Банковская система Украины: Пути реформирования и повышения эффективности//К., 2000 г.
Миллер Р.Л. Современные деньги и банковсое дело//М., 2000 г.
Арзимян А.Н. Краткий экономический словарь//М., 1999 г.
Балабанов И.Т. Банк и банковское дело// СПб., 2002 г.
Сидоров В.Е., Журавлев Р.А. Безопасность банковской деятельности// М., 2000 г.
Фетова З.В. Банковское дело//М., 1998 г.
Матук Жан Финансовые системы// 1994 г.
Матовников М. Банковское дело//М., 1996 г.
Лычагин М.В. Финансы и банковское дело// Новосибирск 1998 г.
Кудин И.В. Актуальность стандартизации финансового контроля//1999 г.
Спицин С.Ф. Банки и банковское дело// 1997 г.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
Отчёт о прибылях и убытках НБУ
Форма № 2.02 областного управления НБУ
|
Символ |
Статьи доходов |
Всего |
|
|
60 609 |
Доходы |
||
|
Процентные доходы Другие процентные доходы |
|||
|
61 611 |
Комиссионные доходы Комиссионные доходы |
||
|
6110 6111 6112 64 |
Комиссионные доходы за предоставленными услугами Комиссионные доходы за услугами СЭП и электронными средствами Комиссионные доходы за операциями с расчётно- кассового обслуживания банков (кроме инкассации) Комиссионные доходы от деятельности инкассаторской службы |
||
|
641 6410 649 6491 6499 66 660 |
Доходы от продажи памятных и юбилейных монет, другой банковской продукции Доходы от продажи памятных и юбилейных монет, другой нумизматической и сувенирной продукции Другие операционные доходы Доходы от регистрации и выдачи лицензии Другие операционные доходы Неоперационные доходы Внереализационные доходы |
||
| 6601 |
Другие штрафы, пени, неустойки, которые полполучены Доходы от продажи основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных ценностей Положительный результат от продажи основных средств Положительный результат от продажи товарно-материальных ценностей Другие неоперационные доходы Другие неоперационные доходы Расходы |
||
|
662 6620 6622 669 6699 |
|||
|
70 709 |
Процентные расходы |
||
| Другие процентные расходы | |||
| Чистая процентная прибыль (убыток) | |||
|
721 7210 7211 7219 73 730 7300 7301 7304 731 7310 732 7320 7321 7322 7324 7329 |
Другие административные расходы Почтовые расходы Канцелярские расходы Представительские услуги Специальные расходы Другие административные расходы |
||
|
74 740 7401 7403 741 7410 7411 7412 7413 7414 7419 |
Другие операционные расходы Расходы, которые связанны с производством бумаги, банкнот и другой банковской продукции Расходы на производство монет Расходы на производство другой банковской продукции Эксплуатационные и хозяйственные расходы Расходы на коммунальные расходы Расходы на охрану Хозяйственные расходы Арендные (лизинговые) платежи Оплата услуг других субъектов Другие эксплуатационные расходы |
||
|
743 7430 7431 7439 744 745 7450 7459 749 7499 |
Расходы на содержание основных средств и нематериальных активов Расходы на текущий ремонт и техобслуживание собственных основных средств Расходы на текущий ремонт и техобслуживание арендованных основных средств Другие расходы на содержание основных средств и нематериальных активов Амортизационные отчисления Оплата налогов и сборов Налог на землю Оплата других налогов и сборов Другие операционные расходы Другие операционные расходы |
||
|
Чистая операционная прибыль (убыток) |
|||
|
76 |
Неоперационные расходы | ||
|
760 7601 762 7622 7629 |
Внереализационные расходы Другие штрафы, пени, неустойки, которые уплачены Другие неоперационные расходы Отрицательный результат от продажи или ликвидации товарно-материальных ценостей Другие неоперационные расходы |
||
| Прибыль с учетом расходов по сомнительным активам | |||
| Чистая прибыль (убыток) без учёта непредвиденных условий | |||
| Чистая прибыль (убытки) до уплаты налогов | |||
| Чистая прибыль (убытки) | |||
ПРИЛОЖЕНИЕ №3
Список и тарифы
Банковских операций (услуг), которые предоставляются управлениями Национального банка Украины их клиентам и банкам-корреспондентам Национального банка Украины с расчётно-кассового обслуживания
|
№п/п |
Наименование операций (услуг) | Тарифы |
| 1. | Открытие, обслуживание и закрытие расчётного (текущего) счёта бюджетных учреждений, организаций. | бесплатно |
| 2. | Переоформление юридического дела об открытии счетов, переименование организации (банка), закрытие счетов по инициативе банка | бесплатно |
| 3. | Предоставление справок, выписок по требованию налоговой администрации, арбитражных судов, органов исполнительной власти, прокуратуры и других государственных органов |
бесплатно |
| 4. | Открытие корреспондентских счетов коммерческих банков и субкорреспондентских счетов их филиалов | бесплатно |
| 5. | Закрытие корреспондентских счетов по инициативе коммерческого банка | 3 необлаг. миним. доходов граждан |
| 6. | Оформление документов и перевод средств по субкорреспондентским счетам филиалов коммерческих банков в другие кредитные учреждения | 2 необлаг. миним. доходов граждан |
| 7. | Ведение счёта банка-корреспондента | бесплатно |
| 8. | Принятие документов от коммерческих банков, филиалов и осуществление операций по их счетам в случае, если по уважительным причинам они не могут самостоятельно осуществить такие операции: за 1 документ | 0.2 необлаг. миним. доходов граждан |
| 9. | Кассовое обслуживание бюджетных учреждений и организаций | бесплатно |
| 10. | Подкрепление наличностью касс банков, кроме выдачи наличности предприятиям связи на выплату пенсий | До 0.5% от выданной суммы наличностью |
| 11. | Сдавание излишка кассы, изношенных банкнот и банкнот, которые изымаются из оборота | бесплатно |
| 12. | Ведение валютного счёта украинского банка-корреспондента | бесплатно |
| 13. | В случае подписания временного договора об организации расчётов в иностранной валюте | Комиссионные за обслуживание за договорённостью сторон |
| 14. | Ведение валютного счёта иностранного банка-корреспондента | Согласно с договором об установлении корреспондентских отношений (стран СНГ) 80 грн. на квартал |
| 15. | Начисление процентов по кредитному остатку на валютном счёте банка-корреспондента | Согласно с заключённым договором об установлении корреспондентских отношений или по действующим ставкам |
| 16. |
Конверсия валютных средств по счетам: -СКВ в СКВ -СКВ в НКВ -НКВ в СКВ -НКВ в НКВ |
По курсу, установленному НБУ на день выполнения операции До 0,1% от суммы СКВ До 0,15% от суммы НКВ До 0,25% от суммы СКВ До 0,5% от суммы НКВ |
| 17. | Закрытие валютного счёта по инициативе коммерческого банка | 40 грн. |
|
18. 18.1 18.2 18.3 |
Документарное инкассо: а) выдача документов против акцепта или платежа б) выдача документов без акцепта или платежа Пересылка или возврат банку-корреспонденту документов, выставленных на инкассо, но не оплаченных клиентом Изменение условий инкассового поручения или его аннулирование Сбережение ценных бумаг по инкассо |
20 USD 20 USD 20 USD за каждый комплект 20 USD бесплатно |
|
19. 19.1 19.2 |
Перечисления: В случае зачисления средств на счёт в НБУ: Клиентов Банков-корреспондентов как бенефициаров банков-корреспондентов для зачисления средств на счета их клиентов В случае списания средств со счетов: клиентов и банков-корреспондентов, которые имеют счета в НБУ, для дальнейшего зачисления на счета клиентов и банков-корреспондентов в НБУ банков-корреспондентов для подкрепления их счетов в других банках Украины или за границей, а также в пользу других банков как окончательных бенефициаров клиентов и банков-корреспондентов для выполнения платежа за границу или на территории Украины |
Бесплатно Бесплатно Бесплатно 10 USD или эквивалент в валюте платежа |
| 20. | Перечисления, которые имеют характер добровольных взносов в благотворительные фонды | Бесплатно |
| 21. | Пересылка и передача расписки получателя перевода в соответствии с условиями переданного поручения | 10 USD |
| 22. | Изменение условий , аннулирование перевода | 20 USD |
| 23. | Возврат средств, ошибочно зачисленных на счёт НБУ в пользу бенефициара, который не является клиентом НБУ | 20 USD |
| 24. |
Розыск средств, согласно с запросом, отосланного от даты совершения перевода: до 1 месяца более 1 месяца |
10 USD 25 USD |
| 25. | Розыск средств в пределах системы НБУ | Бесплатно |
| 26. | Первоначальное авизование документарного аккредитива | 20 USD |
| 27. | Авизование документарного аккредитива | 20 USD |
| 28. | Открытие документарного аккредитива | 0,1% от суммы аккредитива, міn 30 USD |
| 29. | Открытие или пролонгация аккредитива, который содержит в себе очень сложные условия, например, револьверный, с рамбурсом на третий банк, который не является корреспондентом НБУ и который предусматривает разные условия поставки в пределах одного аккредитива, и другое | От 0,2 % от суммы аккредитива, min 50 USD |
| 30. | Подтверждение аккредитива | 0,2% от суммы аккредитива, min 50 USD |
| 31. | Платежи, негоциация, проверка или принятие и отправка документов | 0,1% от суммы аккредитива, min 30 USD |
| 32. | Платежи, негоциации, проверка или принятие и отправка документов по аккредитивам, которые содержат крайне сложные условия | 0,15% от суммы аккредитива, min 40 USD |
| 33. | Изменение условий аккредитива | 30 USD |
| 34. | Аннулирование аккредитива до окончания срока его действия по инициативе клиента | 0,1% от суммы аккредитива, min 30 USD |
| 35. | Пролонгация аккредитива | 0,1% от суммы аккредитива, min 30 USD |
| 36. | Пролонгация подтверждённого аккредитива | 0,15% от суммы аккредитива, min 40 USD |
| 37. | Отправка документов, предоставленных с разногласиями, возврат документов или запрос по поводу согласия банка на оплату таких документов | 30 USD |
| 38. | Акцепт тратты | 0,1% от суммы за каждый месяц или его часть, min 30 USD |
| 39. | Авизирование или передача гарантий банком- корреспондентов |
0,1% от суммы гарантии, min 30 USD max 100 USD |
| 40. |
Оформление документов об открытии текущих валютных счетов клиентов: а)юридическим лицам-резидентам б)юридическим лицам-нерезидентам |
бесплатно бесплатно |
| 41. | Комиссия за ведение текущих валютных счетов | бесплатно |
| 42. | Изменение режима валютного счёта и переоформление юридического дела на основе заявления клиента | 40 грн. |
| 43. | Конверсия средств на валютном счёте | По курсу, установленному НБУ на день выполнения операции |
| 44. |
Зачисление наличной иностранной валюты на текущие счета клиентов и корреспондентские счета банков-корреспондентов: а) новые купюры: в СКВ: -для региональных управлений НБУ и бюджетных организаций -для банков-корреспондентов в НКВ: б) изношенные купюры: в СКВ: в НКВ: |
Бесплатно согласно с заключённым договором о корреспондентских отношениях До 0,5% от суммы До 0,2% от суммы До 0,5% от суммы |
| 45. |
Выдача иностранной валюты наличностью со счетов клиентов и корреспондентских счетов банков-корреспондентов: по суммам меньше чем 100 000 USD по суммам от 100 000 USD до 200 000 USD по суммам больше чем 200 000 DEM по суммам меньше чем 300 000 DEM по суммам от 300 000 DEM до 500 000 DEM по суммам больше чем 500 000 DEM по другим валютам |
До 0,25% от суммы До 0,2% от суммы До 0,15% от суммы До 0,25% от суммы До 0,2% от суммы До 0,15% от суммы До 1% от суммы |
ПРИЛОЖЕНИЕ №4
СПИСОК И ТАРИФЫ
—————-
банковских операций, которые предоставляются учреждениями и
территориальными управлениями Национального банка Украины
их клиентам и банкам-корреспондентам Национального банка Украины
по расчётно — кассовому обслуживанию
|
№ п/п |
Наименование |
Тарифы |
| 1 | 2 | 3 |
1. Обслуживание банковского учреждения в системе
электронных платежей в любом банковском 140 грн.
регионе *) (ежемесячно)
2. Обслуживание отделений (филиалов), которые 110 грн.х М
работают в системе электронных платежей
опосредованно, через ВПС своих главных
банков (ЗАКАЗЩИКОВ) по ( ежемесячно)
2, 3 и 5 моделям (М-количество отделений, филиалов).
**)
3. За обслуживание одного узла ЗАКАЗЩИКА в элек-
тронной почте непосредствено с узлом Националь-
ного банка: (ежемесячно)
— для бюджетних организаций и учреждений 80 грн.
(ежемесячно)
— для коммерческих банков 180 грн.
(ежемесячно)
4. За транзитные узлы, которые работают с узлом 50 грн. хМ
Национального банка через узел ЗАКАЗЩИКА (ежемесячно)
(М- количество транзитных узлов)
5. Обработка электронных платежных документов 0,15 грн.
ЗАКАЗЩИКА — за документ
Расчёт проводиться по общим объёмам
документооборота ЗАКАЗЩИКА за месяц с исполь-
зованием временных интервалов и соответствующих
им корригирующих коэффициентов ***)
6. За 1 Кбайт информации в файлах системы электрон- 0,15 грн.
ных платежей от АРМ-НБУ отделений, которые
работают по 4, 6, 7 моделям, и от АРМ-НБУ
облдирекций 5 и 6 моделей
7. Сопровождения программного обеспечения клиентс- 10 грн.
кой части программного комплекса «клиент — банк» (ежемесячно)
8. Сопровождение программного обеспечения электрон-
ной почты Национального банка в системе «клиент 10 грн.
-банк» (ежемесячно)
9. Передача информации ЗАКАЗЩИКОМ в ответ (бесплатно)
на запросы Национального банка, включая
статистическую отчётность
*) Оплата осуществляется каждым безмодельным банком (филиалом), головными банками всех моделей, дирекциями 5,6 моделей и всеми фи-
лиалами 0,1,4,6,7 моделей на счёт территориального управления
Национального банка Украины, на территории которого они находятся
**) Оплата осуществляется головными банками 2 и 3 моделей и областными дирекциями 5 модели за свои М отделений.
***) Документами ЗАКАЗЩИКА считаются:
— документы от ЗАКАЗЩИКА, кроме тех, которые бракуются по вине
ЗАКАЗЩИКА
— документы на ЗАКАЗЩИКА, причём платежи с «ночного» счёта учитываются в день их подтверждения.
Таким образом, расчётной палатой с ЗАКАЗЩИКА берётся плата за ежедневную обработку в системе электронных платежей Национального банка Украины части электронной информации – одного электронного платёжного документа.
Плата за документооборот в системе электронных платежей (2,3
и 4,5,6,7 модели) осуществляется головным банком по общему объёму от всех филиалов той расчётной палаты, с которой работает его АРМ-НБУ.
Алгоритм расчёта стоимости услуг:
— для начальных документов ЗАКАЗЩИКА по временным интервалам:
08:00-16:00 S1=<тариф>*<количество начальных документов>,
16:00-19:00 S2=[ K1 * (1-L1) + L1 ]*
<тариф>*<количество начальных документов>,
19:00-конец S3=[ K2 * (1-L2) + K1*L2 ]*
<тариф>*<количество начальных документов>
где K1=1.5, K2=3.0, L1=0.10, L2=0.05
— для соответствующих документов ЗАКАЗЩИКА без временных интервалов
S4=<тариф>*<количество соответствующих документов>
— общая стоимость услуг S=S1+S2+S3+S4.
Начальник отдела финансового
и кадрового обеспечения Н.Ф.Шитенко
ПРИЛОЖЕНИЕ №5
СПИСОК И ТАРИФЫ
—————-
консультативно — информационных, организационных
и других видов операций (услуг), которые предоставляются учреждениями
и территориальными управлениями Национального банка Украины
клиентам и банкам-корреспондентам Национального банка Украины
|
№ п/п |
Наименование |
Тарифы |
В т.ч. ПДВ |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
Одноразовый вступительный взнос за
подключение:
к системе электронных платежей Националь-
ного банка:
— для бюджетных учреждений и организаций 60,00 10,00
— для коммерческих банков 420,00 70,00
к системе электронной почты Национально-
го банка:
— для бюджетных учреждений и организаций 60,00 10,00
— для коммерческих банков 360,00 60,00
2. Сопровождение программного обеспечения 36,00 6,00
системы электронной почты Национального (ежемесячно)
банка
3. Сопровождение программного обеспечения 48,00 8,00
АРМ-НБУ (включая сопровождение встроенных (ежемесячно)
программных средств защиты)
4. За использование предоставленного канала связи 120,00 20,00
в системе электронной почты Национального (ежемесячно)
банка
При использовании оборудования ЗАКАЗЩИКА 72,00 12,00
5. Рассылка корреспонденции центральным
(территориальным) узлом электронной почты 0,36хМ 0,06хМ
Национального банка для группы абонентов
системы электронной почты Национального
банка на запрос ЗАКАЗЩИКА за 1 Кбайт
(М — количество получателей корреспонденции)
6. Передача информации ЗАКАЗЩИКА для другого
ЗАКАЗЩИКА (ЗАКАЗЩИКОВ) средствами электрон-
ной почты Национального банка:
— за 1 Кбайт на другого ЗАКАЗЩИКА, которые нахо- 0,24 0,04
дится в пределах области (обычный способ
отправления)
— за 1 Кбайт группы ЗАКАЗЩИКОВ (отправление) 0,18хМ 0,03хМ
по списку в режиме «СОРІES»)
(М — количество получателей)
— за 1 Кбайт на другого ЗАКАЗЩИКА, который нахо- 0,30 0,05
дится за пределами области (обычный способ
отправления)
7. За использование аппаратуры защиты элект-
ронного денежного оборота (АЗЕГО) в инфор-
мационно-вычислительной сети Националь —
ного банка, в системе «клиент -банк»:
— для бюджетных учреждений и организаций 72,00 12,00
— для коммерческих банков 108,00 18,00
8. Одноразовая плата за предоставление генератора 120,00 20,00
ключей для работы в информационно-вычисли-
тельной сети Национального банка, в системе
«клиент — банк», в депозитарии
9. Сопровождения системы защиты Национального 12,00 2,00
банка в информационных системах государствен-
ных учреждений — за каждого абонента
информационной системы.
10. Поиск и переча электронной корреспонденции, 24,00 4,00
которая отсылается ЗАКАЗЩИКУ раньше:
от 10 дней до 1 года
11. Одноразовая плата за приобретение и установку 600,00 100,00
программного обеспечения клиентам
программного комплекса «клиент -банк»
Начальник отдела финансового
и кадрового обеспечения Н.Ф.Шитенко
РАЗМЕР ПЛАТЫ
—————-
за проведение анализов нестандартных ситуаций
в роботе информационно-вычислительной сети Национального банка Украины электронной почты, в депозитарии и в системе «клиент -банк», которые возникли в следствие ошибок или нарушений со стороны клиентов и банков — корреспондентов Национального банка Украины
|
№ п/п |
Наименование |
Тарифы |
| 1 | 2 | 3 |
1. За проведение специалистами Национального банка 500,00
анализа нестандартных ситуаций в системе
электронных платежей, электронной почты, системы
«клиент — банк», в депозитарии, которые возникли в
следствие ошибок, нарушения технологии обработки
информации (в том числе за распространение компью-
терных вирусов), и нарушений относительно формирования,
порядка хранения, уничтожения архивов банковских
документов в электронном виде, включая архивы
АРМ-НБУ, со стороны персонала ЗАКАЗЩИКА
2. За проведение специалистами Национального банка 2000,00
анализа в случае повторно выявленных у ЗАКАЗЩИКА
нарушений режимных условий хранения и использования
средств защиты в информационно-вычислительной сети
Национального банка, в системе «клиент — банк»,
в депозитарии
3. За проведение специалистами Национального банка 3000,00
анализа в случае потери или повреждения аппаратуры
защиты АЗЕГО в информационно-вычислительной сети
Национального банка, в системе «клиент -банк»
4. За проведение специалистами Национального банка 1000,00
анализа в случае повреждения пломб и оттисков печати
на аппаратуре защиты АЗЕГО в информационно-
вычислительной сети Национального банка, в системе
«клиент -банк»
5. За проведение специалистами Национального банка 300,00
анализа в случае потери или повреждения электронной
карточки для аппаратуры защиты АЗЕГО, электронной
карточки в системе электронных платежей и в системе
«клиент -банк»
6. За проведение специалистами Национального банка 750,00
анализа в случае потери или повреждения генератора-
ключей и его повторное предоставление в замен утрачен-
ного или повреждённого генератора ключей в инфор-
мационно-вычислительной сети Национального
банка, в системе «клиент -банк», в депозитарии.
ПРИЛОЖЕНИЕ №6
ДОГОВОР №
об установлении корреспондентских отношений
г.ОДЕССА _________
(дата)
___________________________________________________(далее–БАНК)
(полное и точное название банка)
в лице_________________________________________________________ ,
(должность руководителя, фамилия, имя, отчество)
что действует на основании _________________________________________,
(название, номер, дата документа)
с одной стороны, и________________________(далее КОРРЕСПОНДЕНТ)
(полное и точное название банка )
в лице__________________________________________________________,
(должность руководителя, фамилия, имя, отчество)
что действует на основании_______________________________________ ,
(название, номер, дата документа)
с другой стороны, заключили этот договор о таком:
1. Предмет договора
1.1. БАНК открывает КОРРЕСПОНДЕНТУ корреспондентский счет ЛОРО (далее – счет) в_______________ и предоставляет комплекс
(наименование валюты)
услуг по расчетного обслуживания, необходимый КОРРЕСПОНДЕНТУ для осуществления банковских операций.
1.2. БАНК и КОРРЕСПОНДЕНТ в своих отношениях руководствуются действующим законодательством Украины, нормативно-правовыми актами Национального банка Украины, а также настоящим договором.
1.3. БАНК открывает КОРРЕСПОНДЕНТУ счет на протяжении ____ рабочих дней со дня получения всех нужных документов.
2. Порядок ведения счета
2.1. Счет пополняется путем зачисления средств в пользу КОРРЕСПОНДЕНТА и его клиентов во время осуществления операций, которые не противоречат действующему законодательству Украины и нормативно-правовым актам Национального банка Украины.
2.2. Списание средств из счета осуществляется БАНКОМ на основании расчетных документов КОРРЕСПОНДЕНТА, переданных ______________
(средства связи)
при условии сохранения конфиденциальности и целостности информации.
2.3. Сообщение о зачислении средств на счет и выписки за ним передаются от БАНКА КОРРЕСПОНДЕНТУ__________________ . (средства связи)
2.4. При передаче/приеме расчетных документов и сообщений с помощью телеграфа, телекса и других средств связи с целью обеспечения конфиденциальности и целостности информации БАНК и КОРРЕСПОНДЕНТ обмениваются контрольными ключами на протяжении _____ рабочих дней со дня открытия счета и с периодичностью один раз на _____ .
(срок)
2.5. Выписки за счетом присылаются БАНКОМ КОРРЕСПОНДЕНТУ не более поздний _____ рабочих дней после осуществления операции за счетом.
Выписка считается подтвержденной, если КОРРЕСПОНДЕНТ не прислал БАНКА замечания в письменной форме на протяжении ______ рабочих дней.
3. Права и обязательство сторон
3.1. БАНК имеет право:
3.1.1. Использовать средства КОРРЕСПОНДЕНТА, которые сохраняются на счете, гарантируя при этом своевременное проведение операций КОРРЕСПОНДЕНТА соответственно действующему законодательству Украины и нормативно-правовых актов Национального банка Украины.
3.1.2. Мотивированно, с ссылкой на основания, предусмотренные действующим законодательством Украины, отказать КОРРЕСПОНДЕНТУ в выполнении его расчетных документов в случае оформления их с нарушением действующего законодательства и нормативно-правовых актов Национального банка Украины.
3.1.3. Получать балансы КОРРЕСПОНДЕНТА и другую важную для корреспондентских отношений информацию.
3.1.4. Осуществлять бесспорное взыскание и безакцептное списание средств из корреспондентского счета КОРРЕСПОНДЕНТА в случаях, предусмотренных действующим законодательством Украины.
3.1.5. Получать от КОРРЕСПОНДЕНТА плату за предоставленные услуги.
3.2. КОРРЕСПОНДЕНТ имеет право:
3.2.1. Самостоятельно распоряжаться средством, которые находятся на счете, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством Украины.
3.2.2. Получать информацию о прохождении расчетных документов, которые касаются его и его клиентов.
3.3. БАНК обязуется:
3.3.1. Своевременно и точно выполнять расчетные документы КОРРЕСПОНДЕНТА при условии соответствия их к действующему законодательству Украины и нормативно-правовых актов Национального банка Украины.
3.3.2. Обеспечивать сохранение вверенных нему средств КОРРЕСПОНДЕНТА.
3.3.3. Придерживаться суровой конфиденциальности относительно финансовой поступившей информации от КОРРЕСПОНДЕНТА, и операций за его счетом.
3.4. КОРРЕСПОНДЕНТ обязуется:
3.4.1. Осуществлять расчеты соответственно требованиям действующего законодательства Украины и нормативно-правовых актов Национального банка Украины, а также в границах полученной лицензии Национального банка Украины, Устава и других учредительных документов КОРРЕСПОНДЕНТА.
3.4.2. Осуществлять оплату за выполненные БАНКОМ услуги на протяжении ______ рабочих дней после получения расчета БАНКА.
3.4.3. Сообщать БАНКу обо всех изменениях и дополнениях к документам, на основании которых открыт счет, с предоставлением надлежащим образом оформленных и заверенных изменений и дополнений на протяжении _____ рабочих дней.
3.4.4. Подтверждать остаток на счете на начало первого рабочего дня _______ и года, следующим за отчетным.
(период)
4. Ответственность сторон
4.1. За несвоевременное списание средств со счета по вине БАНКА, а также за несвоевременное зачисление средств, которые принадлежат собственнику счета, БАНК платит КОРРЕСПОНДЕНТУ пеню в размере ____ процентов от несвоевременно списанной (зачисленной) суммы за каждый день просрочки платежа, но не выше двойной учетной ставки Национального банка Украины, которая действовала в период, за который платится пеня.
4.2. За задержку оплаты предоставленных услуг КОРРЕСПОНДЕНТ платит БАНКУ пеню в размере _____ процентов от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки, но не выше двойной учетной ставки Национального банка Украины, которая действовала в период, за который платится пеня.
5. Тарифы
5.1. Суммы комиссионного вознаграждения на операции (услуги), которые предоставляются БАНКОМ КОРРЕСПОНДЕНТУ, определяются соответственно тарифам банковских услуг, приведенных в _______________________________________________________________ .
(название, номер, дата документа).
5.2. БАНК оставляет за собою право дополнять и изменять тарифы с предшествующим письменным сообщением КОРРЕСПОНДЕНТА за ____ рабочих дней.
6. Форс-мажор
6.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное невыполнения любого из положений настоящего соглашения, если это невыполнение стало следствием причин, которые находятся вне сферы контроля неисполняющей стороны. Такие причины включают стихийное бедствие, экстремальные погодные условия, пожары, войны, забастовки, воинские действия, общественные беспорядки и т.п.(далее — форс-мажор), но не ограничиваются ними. Период освобождения от ответственности начинается из времени объявления неисполняющей стороной форс-мажора и заканчивается (ли закончился б), если неисполняющеая сторона употребила бы мероприятия, которые она и в самом деле могла бы употребить, для выхода из форс-мажора. Форс-мажор автоматически продолжает срок выполнения обязательств на весь период его действия и ликвидация последствий. Срок выполнения обязательств отодвигается на весь период действия форс-мажорных обстоятельств и ликвидация последствий. О наступлении форс-мажорных обстоятельств стороны должны информировать одна одну безотлагательно. Если эти обстоятельства будут длиться большее чем 6 месяцев, то любая из сторон будет иметь право отказаться от дальнейшего выполнения обязательств по этому договору и в таком случае ни одна из сторон не будет иметь права на возмещение другой стороной возможных убытков.
7. Порядок изменений и разрыва договора.
7.1. Сторона, которая считает за нужное изменить или расторгнуть договор, присылает предложения относительно этого второй стороне по договору.
7.2. Сторона, которая получила предложение об изменении или разрыв договора, может ответить на него не позднее 20 дней после получения предложения. Если стороны не достигли согласия относительно изменения или разрыва договора, а также в случае неполучения ответа в установленный срок с учетом времени почтового оборота, то заинтересованная сторона имеет право передавать спор на решение арбитражного суда.
8. Порядок рассмотрения споров
8.1. Споры, которые возникают на протяжении действия договора, решаются путем переговоров. В случае не достижения согласия – в арбитражном суде.
9. Срок действия договора
9.1. Договор, заключенный на неопределенный срок, приобретает силу со дня его подписания. Действие договора прекращается в случаях, предусмотренных действующим законодательством Украины.
9.2. В случае прекращения действия договора БАНК закрывает счет и пересчитывает остаток средств за указанным КОРРЕСПОНДЕНТОМ реквизитами.
9.3. Если на протяжении _______ со дня открытия счета или на
(период)
протяжении ___со дня последней операции не осуществляются операции,
(период)
то БАНК имеет право поставить вопросы о закрытии счета и разрыв договора.
10. Другие условия договора
10.1. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, которые имеют одинаковую юридическую силу, по одному для любой из сторон.
10.2. Взаимоотношения сторон, не урегулированные настоящим договором, регулируются действующим законодательством Украины.
11. Местонахождение, банковские реквизиты, идентификационные коды сторон
11.1. Местонахождение, банковские реквизиты, идентификационный код БАНКА: _______________________________________________________
_______________________________________________________________
11.2. Местонахождение, банковские реквизиты, идентификационный код КОРРЕСПОНДЕНТА:
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
За БАНК: За КОРРЕСПОНДЕНТА:
_________________ __________________
(подпись) (подпись)
М.п. М.п.
Стороны могут изменять предусмотренные настоящим договором условия, а также устанавливать другие условия, которые должны отвечать действующему законодательству Украины и нормативно-правовым актам Национального банка Украины.
, (5.17)
)от температуры выражается уравнением вида [4]:
, (1)
см-2мин-1; 
— предэкспоненциальный множитель зависящий от механических свойств материала; Е — энергия активации; Т — термодинамическая температура, 0К; R — универсальная газовая постоянная, Дж/моль
, (2)
по оси ординат и 1/Т по оси абсцисс, получаем серию точек, лежащих в пределах точности эксперимента на одной прямой. Тангенс угла наклона этой прямой равен (E/R), деленному на отношение масштабов по оси ординат и оси абсцисс.
После внедрения:
m3/h
g/h,
m3/h.
m3/h.
m3/h.
m3/h.
g/h. получаем
m3/h.
m3/h.
m3/h
Диаграмма 2. Приемы использования комического на уровне сюжета
На примере рассказа «The Great Pancake Record» by Owen Johnson мы видим, что даже название говорит о несерьезности данного «спортивного» рекорда. В нем рассказывается о том, как прославлялись мальчики из колледжа. У каждого из них были какие-либо увлечения спортом, но однажды к ним пришел новенький, который не занимался никаким видом спорта. Джонни Смид любил только поесть и поспать. Когда у учащихся закончились деньги на еду, они договорились с владельцем лавки, что если Джонни съесть больше 39 блинов, то он будет кормить их бесплатно. Рекорд заключался в том, чтобы съесть больше, чем кто-либо за все время существования колледжа.
, а простий сірий чавун – при 
.
— коефіцієнт тепловіддачі від стінки до нагрітого повітря, 
.
і 
– головними факторами її забезпечення. Це можна показати, якщо сумарний температурний напір розділити на дві частини: 
– різниця температур продуктів, що гріють, згоряння металу і 
– різницю температури металу й повітря, що нагрівається, зберігаючи при цьому щільність теплового потоку.
можна змінювати в залежності від якості металу і умов тепловіддачі з газовою і повітряною стороною рекуператора. Поверхня нагріву рекуператора Н визначають з формули
,
– середня логарифмічна різниця температур гріючих продуктів згорання і повітря.
,
і 
— більше й середнє теплове навантаження елементів рекуператора, Вт.
. Для зменшення коефіцієнта 
необхідно знизити теплову й гідравлічну нерівномірність теплосприйняття по паралельно включених нагрівальних елементах. При великій нерівномірності теплосприйняття першого трубного ряду, що перевантажує радіацією газового обсягу й кладки або догоранням газів, необхідно застосовувати попередньо включену захисну петлю.
.
при якій практично виключається теплогідравлічна розвірка нагрітої системи;
= 575 К. У цих умовах, виходячи зі співвідношення водяних чисел газів, що гріють, і нагрівання середовища, 1,25–1,35, можливе нагрівання дуттєвого повітря до температури 
= 675 К.
завдяки чому температура продуктів, що йдуть в атмосферу, згоряння знижена до 475–525 К.
), що в 2,5–3,0 вище, ніж у конвективних рекуператорах. Забезпечити таку інтенсивність відводу тепла підвищенням швидкості повітря важко. У зв’язку із цим, великого значення набуває метод інтенсифікації тепловіддачі від стінки до нагріває середовище (повітря, газ).
(
— ширина кільцевої щілини). Таким чином, відвід тепла інтенсифікується розвитком приблизно вдвічі охолоджуваної поверхні, застосуванням гранично малих еквівалентних діаметрів повітряного каналу й деяким підвищенням швидкості повітря, що нагріває.
і 
(
– діаметр циліндричної поверхні, що обігрівається газами, 
– діаметр додаткової радіаційної поверхні, що бере участь у тепловіддачі повітря.
. При малій товщині стінки й великому діаметрі цих циліндрів (1000–2000 мм) радіусом їхньої кривизни можна зневажити й вважати, що 
. Ширина кільцевого зазору, по якому повітря рухається найчастіше по спіралі, становить 15–20 мм, тому можна вважати 
знижується вже в 1,5–1,6 рази. У зв’язку із цим опір повітря зменшується більш ніж в 3 рази в порівнянні з рівнопотужним рекуператором із труб того ж діаметра, що використовує для відводу тепла тільки конвективну тепловіддачу. Для розрахунку трубчастих рекуператорів з подвійною циркуляцією повітря можна скористатися методом, запропонованим Ю.И. Розенгартом.
, [1,2]; 
)=0 с любой наперед заданной точностью ε.
)=0, то мы нашли точный корень уравнения. 
) · f(x0)<0, то 
] следовательно 
; 
)=0, то мы нашли точный корень уравнения.
· f(x1)<0 , то 
; 
)=0, то мы нашли точный корень уравнения.
·f(xn)<0 , то 
; 
x0
(x0,x1), x1=x0+h заменяется участком касательной с угловым коэффициентом k. Найденная точка (x1,y1) используется в качестве нового начального условия для уравнения y(x1)=y1,в ней вновь вычисляется угловой коэффициент поля направлений и процедура повторяется.
.
x0 = 0 , y0 = 1, xmax =1, Δx = 0.01; 0.005; 0.001
0,995 х 12,756 х 0,087 = 1,110
0,997 х 11,336 х 0,069 = 0,778
2,475 х 0,732 х 12,692 х 0,0520 = 1,196
3,071 х 0,646 х 11,306 х 0,0523 = 1,173
,
=0,37
Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение расходов на ее закупку, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис. 5).
Единица измерения
расположенную справа или слева в нижней части клавиатуры, и, не отпуская ее, нажмите клавишу 
. которая расположена в верхней части клавиатуры. Теперь отпустите обе клавиши, и рисунок пропадет с экрана. 
. Нажав эту клавишу, вы быстро и легко попадаете в главное меню. Повторное нажатие кнопки 
. Это означает, что данная команда меню предназначена для открытия еще одного, вложенного меню. Отметим, что при установке новых программ в меню Другие программы (More Programs) обычно автоматически добавляются новые команды для запуска этих программ. Чтобы перейти к вложенному меню, нужно подвести указатель мыши к изображению стрелки 
, 
, 
и 
для перемещения по командам меню. Для открытия вспомогательного меню следует нажать клавишу 
. Как уже отмечалось, для вызова меню используется клавиша 
. Следует отметить, что при многократном нажатии клавиши 
, вы последовательно будете выделять все команды главного меню. Сначала будут выделены команды в левой части меню, затем команды в правой части меню, а после этого команды завершения сеанса работы данного пользователя и завершения работы Windows, расположенные в нижней части меню. 
, то данное меню показано не полностью. Если вы долго не пользовались одной из команд меню, то можете не найти ее при очередном открытии главного меню. Операционная система Windows XP скрывает редко используемые команды меню, чтобы они не отвлекали вас. Эта возможность настраиваемая, и может быть отключена. Чтобы увидеть все без исключения команды, следует щелкнуть мышью на команде
Рано или поздно вы закончите работу с компьютером, и его необходимо будет выключить. Это не такая простая процедура, как могло бы показаться. Очень важно правильно завершить работу компьютера, когда вы используете Windows. 
в нижней части главного меню. На экране появится диалог Завершение работы Windows (Shut Down Windows). Этот диалог предлагает вам сделать выбор способа завершения работы, нажав одну из больших кнопок в центре диалога. Если вы нажмете кнопку Отмена (Cancel), то диалог будет убран с экрана, и вы вернетесь к обычной работе с Windows XP. Напоминаем, что для нажатия кнопки следует просто щелкнуть на ней левой кнопкой мыши. 
. Начнется процесс завершения работы с Windows, который может занять несколько минут. По его окончании ваш компьютер выключится автоматически, или на экране появится надпись о том, что питание компьютера можно отключить. Во втором случае вам следует самостоятельно отключить питание компьютера. Если вы хотите запустить Windows XP снова, не выключая компьютер, следует нажать кнопку 
. Перезагрузка может понадобиться, если некоторые программы стали работать ненадежно или перестали отвечать. Однако в Windows XP в большинстве случаев не требуется перезагрузка при ненадежно работающих программах. Иногда перезагрузка системы может потребоваться при установке новых программ или нового оборудования. 
. Вся текущая информация из памяти компьютера записывается на жесткий диск, и компьютер выключается. При следующем включении компьютера состояние памяти восстанавливается с диска, и вы можете продолжить работу с того места, на котором выбрали команду перехода в спящий режим. При таком способе старта системы загрузка происходит значительно быстрее, чем при обычном способе. Кроме того, при возобновлении работы остаются работающими все программы, с которыми вы работали до выключения компьютера. Однако у данного режима есть и свои недостатки. Далеко не все оборудование и программы правильно восстанавливаются после перехода в спящий режим. Есть вероятность, что некоторые устройства перестанут работать после просыпания. Для восстановления работоспособности вам придется выполнить перезагрузку системы. 
команды Другие программы (More Programs). Рядом с главным меню будет открыто еще одно меню. В нем тоже есть команды, связанные со вспомогательными меню. Такие команды обозначаются стрелками 
, будет запущена программа, показывающая содержимое специальной папки, содержащей удаленные ранее файлы. Однако большинство программ при установке не помещают свои. 
, расположенную справа или слева в нижней части клавиатуры, и, не отпуская ее, нажав клавишу 
, которая расположена в верхней части клавиатуры. После отпускания клавиш, окно программы будет закрыто, и работа программы будет завершена. Если использовать мышь, то нужно щелкнуть мышью на кнопке 
, расположенной в правом верхнем углу окна программы, в его заголовке. Последний способ самый быстрый и достаточно часто используется. 
предназначена для открытия файлов, кнопка 
предназначена для записи на диск, а 
— для печати документа. Если действие в данный момент не может быть выполнено, то изображение соответствующей кнопки будет бледным. 
используется для того, чтобы убрать с рабочего стола ненужную вам в данный момент программу, но не завершать ее работу. Если вы нажмете эту кнопку, окно программы будет убрано с рабочего стола. Эта процедура называется сворачиванием окна. В любой момент вы можете развернуть окно и продолжить работу. Следует помнить, что программа работает даже и при свернутом окне. Чтобы прекратить работу программы, необходимо не свернуть, а закрыть ее окно. Кнопка 
предназначена для закрытия окна и завершения работы программы, связанной с данным окном. 
позволяет увеличить размер окна программы так, чтобы оно заняло весь рабочий стол. При этом рисунок на кнопке меняется, и кнопка 
. Нажатие кнопки 
(Рис. 1.16, слева). 
(Рис. 1.16, справа). Щелкнув мышью на любом значке, вы запустите связанную с ним программу. Если вы не выполните никаких действий, панель индикации снова будет свернута. 
и 
(Рис. 1.18, слева). Фактически кнопки запущенных программ расположатся на нескольких строках, одна из которых будет отображаться в панели задач. Нажимая кнопки 
вы можете переключаться между разными строками. При этом на панели задач будут отображаться кнопки тех или иных программ. Как только количество запущенных программ уменьшится, и их кнопки смогут располагаться на одной строке кнопки 
где:
);
;
во множество 
подмножеств Q:
