Автор: admin

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансовая стратегия»

на тему:

«Разработка схемы финансирования инвестиционного проекта на примере сети салонов сотовой связи «Мобильный век»

Ижевск, 2006

Содержание

Введение

1. Исследование финансовой стратегии предприятия

1.1 Анализ стратегических возможностей предприятия

1.2 Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.3 Выбор направлений инвестиционной деятельности

2. Описание мероприятий к внедрению, разработка экономического прогноза

2.1 Общее описание мероприятия

2.2 Техническое описание мероприятия

2.3 Описание основных факторов эффективности

2.4 Установка прогнозного периода

3. Разработка проектной схемы финансирования

4. Оценка экономической эффективности проекта с учетом возможной схемы финансирования

5. Организационные аспекты по внедрению проекта

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

Слово «стратегия» греческого происхождения и означает «искусство развертывания войск в бою» или «искусство генерала». Этот военный термин широко вошел в обиход специалистов, теорию и практику менеджмента. В менеджменте стратегия рассматривается как долгосрочное качественно определенное направление развития организации, касающееся сферы, средств и формы ее деятельности, системы взаимоотношений внутри организации, а также позиции организации к окружающей среде, приводящее организацию к ее целям. Стратегия представляет собой набор правил, которыми руководствуется организация при принятии управленческих решений, чтобы обеспечить осуществление миссии и достижение хозяйственных целей организации.

Значение стратегии, позволяющей фирме выживать в конкурентной борьбе в долгосрочной перспективе, резко возросло в последние десятилетия. Ускорение изменений в окружающей среде, появление новых запросов и изменение позиции потребителя, появление новых возможностей для бизнеса, развитие информационных сетей, широкая доступность современных технологий, изменение роли человеческих ресурсов, и другие причины привели к возрастанию значения выработки стратегии развития организации.

Ни одно предприятие не может достичь превосходства над конкурентами по всем коммерческим характеристикам товара и средствам его продвижения на рынке. Необходим выбор приоритетов и выработка стратегии, в наибольшей степени соответствующей тенденциям развития рыночной ситуации и наилучшим способом использующей сильные стороны деятельности предприятия. В отличие от тактических действий на рынке стратегия конкуренции должна быть направлена на обеспечение преимуществ над конкурентами в долгосрочной перспективе, оцениваемой в 3–5 лет.

Единой стратегии для всех организаций не существует. Каждая организация уникальна в своем роде, поэтому и процесс выработки стратегии для каждой организации свой, так как зависит от позиции организации на рынке, динамики ее развития, ее потенциала, поведения конкурентов, характеристик производимого ею товара или оказываемых услуг, состояния экономики, культурной среды и так далее.

Целью данной курсовой работы является исследование финансовой стратегии, реализуемой в сети салонов сотовой связи «Мобильный век», и ее соответствия общей стратегии организации, а также условиям внешнего окружения; выбор направлений инвестиционной деятельности предприятия в рамках существующих факторов внутренней и внешней среды; идентификация и количественное прогнозирование факторов доходности, затрат и риска по проекту; проведение расчетов эффективности проектов; оценка объемов внешнего финансирования и разработка приемлемой схемы финансирования проекта.

1. Исследование финансовой стратегии предприятия

1.1 Анализ стратегических возможностей предприятия

В качестве объекта исследования я выбрала сеть салонов сотовой связи «Мобильный век» ИП Галяев А.В. Главный офис организации находится по адресу: г. Ижевск, ул. Лихвинцева, 46. На сегодняшний день «Мобильный век» стремительно развивается и салоны очень популярны не только среди жителей города Ижевска, но и среди населения Удмуртской республики, о чем свидетельствует открытие отделов в городе Ижевске, но и во многих районах Удмуртии.

ИП Галяев А.В. образовалось в 1999 начале 2000 года и стремительно развивается по сей день.

Главный офис удобно расположен – находится на центральной улице г. Ижевска в 100 метрах от Центральной площади города и в 50 м от Президентского Дворца. К нему легко подъехать на общественном и на личном транспорте. Площадь торгового отдела 45 кв. метров, в начале 2005 года проведен стильный евроремонт торгового зала, установлены новые современные витрины, где представлены сотни моделей сотовых телефонов и аксессуаров к ним, стойка для обслуживания покупателей, столы для подключения к операторам сотовой связи, закуплено и установлено самое современное компьютерное оборудование, жидкокристаллические мониторы, лазерные принтеры. Протянута выделенная линия для подключению к Интернет. Установлена система кондиционирования торгового зала.

В функции данной организации входит продажа сотовых телефонов и аксессуаров к ним, оформление кредита на всю продукцию имеющуюся в продаже, подключение к мобильным телефонным сетям стандарта GSM, а именно к МТС, «Мегафон», «TELE2», «Билайн», «Skylink». Салоны «Мобильный век» призваны обеспечивать высокую культуру обслуживания покупателей, добиваться наибольшей экономической эффективности в своей работе. Одной из важнейших задач является изучение спроса населения на сотовые телефоны, формирование ассортимента с целью наиболее полного удовлетворения покупателей.

Несколько лет ИП Галяев А.В. работает и занимает одно из ведущих положений на рынке сотовых телефонов Удмуртской республики. Основными видами деятельности предприятия является розничная и оптовая торговля мобильными телефонами марок Nokia, Samsung, Siemens, LG, Fly, Motorola, Maxon, Alcatel, SonyEricsson и Ericsson, а также торговля сопутствующими товарами (устройствами беспроводной связи, зарядными устройствами, аккумуляторами, чехлами, съемными панелями на телефон и прочее).

На сегодняшний день в торговле мобильными телефонами очень большая конкуренция. Основными конкурентами сети салонов сотовой связи «Мобильный век» являются сети магазинов «Цифроград», «Связной», «Телефон.ru», «Евросеть», «МобилХит», «Профком» и другие.

К партнерам магазина относятся различные компании и фирмы, городов Москвы, Санкт-Петербурга, а также ряда городов Российской Федерации (Екатеринбурга, Перми, Кирова, Ростова-на-Дону).

Штат главного офиса сети салонов сотовой связи «Мобильный век» состоит из 13 человек. Административно-управленческий аппарат «Мобильного века» состоит из директора магазина, заместителя директора, главного бухгалтера и бухгалтера-товароведа. К основным производственным подразделениям в сети салонов мобильной связи «Мобильный век» относится обслуживающий персонал, который состоит из старшего кассира, кредитных экспертов и менеджеров по продажам. Обслуживающие и вспомогательные подразделения в данном случае представлены хозяйственной частью, которая состоит из уборщика помещений.

Миссия организации заключается в удовлетворении потребности людей в получении качественного продукта для развлечения, обучения и развития с целью создания нового качества жизни.

Главные задачи компании – активное распространение сотовых телефонов и сопутствующих товаров максимально полного ассортимента, выпущенных российскими и зарубежными производителями. Магазины призван обеспечивать высокую культуру обслуживания покупателей, добиваться наибольшей экономической эффективности в своей работе, а так же поддерживать высокое качество обслуживания клиентов.

Одной из важнейших задач является изучение спроса населения на продаваемую продукцию, формирование ассортимента с целью наиболее полного удовлетворения покупателей. Над успешными решениями этих задач ежедневно работают сотрудники компании.

Для отображения цели, подцелей используется так называемое «Дерево целей». Цели – это конкретное состояние отдельных характеристик организации, достижение которых является для нее желательным и на достижение которых направлена ее деятельность. Значимость целей для организации невозможно переоценить. Цели являются исходной точкой планирования деятельности, цели лежат в основе построения организационных отношений, на целях базируется система мотивирования, используемая в организации, наконец, цели являются точкой отсчета в процессе контроля и оценки результатов труда отдельных работников, подразделений и организации в целом.

В любой организации, имеющей несколько структурных подразделений и несколько уровней управления, складывается иерархия целей, представляющая собой декомпозицию целей более высокого и более низкого уровня. Например, «Дерево целей» сети салонов сотовой связи «Мобильный век» представлено на рисунке 1.1.

Рис. 1.1 Структура «дерева целей» сети салонов сотовой связи «Мобильный век»

Где представлены:

Цели первого уровня иерархии

Ц – сохранение предприятия в долгосрочной перспективе, то есть цель роста;

Цели второго уровня иерархии

Ц1 – конкурентоспособное, лидирующее положение на мобильном рынке;

Ц2 – улучшение работы с клиентами;

Ц3 – удовлетворение потребностей и улучшение благосостояния сотрудников анализируемого предприятия;

Цели третьего уровня иерархии

Ц1.1 – увеличение доли рынка и доли рынка относительно конкурента на 15%;

Ц2.1 – улучшения качества и увеличение скорости обслуживания;

Ц2.2 – сокращение жалоб со стороны покупателей;

Ц2.3 – повышение квалификации работников предприятия;

Цели четвертого уровня иерархии

Ц1.1.1 – увеличение объема продаж на 35%;

Ц1.1.2 – увеличение прибыли на 35%;

Ц1.1.3 – привлечение финансовых ресурсов;

Ц1.1.4 – автоматизация торгового процесса за 18 месяцев.

Цели, совершено, необходимы для успешного функционирования «Мобильного века» и выживания организации в долгосрочной перспективе. Однако если цели неверно определены, это может привести к негативным последствия для организации.

Естественно, что при установлении целей в данной организации очень трудно свести воедино разносторонние интересы субъектов влияния. Собственники ожидают, что организация обеспечит высокую прибыль, сотрудники желают, чтобы магазины выплачивал высокую заработную плату, предоставлял интересную и безопасную работу, обеспечивая условия для роста и развития, осуществлял хорошее социальное обеспечение и тому подобное. Для покупателей магазины должен предоставлять товар по подходяще цене, соответствующего качества, с хорошим обслуживанием и так далее.

Сеть салонов сотовой связи «Мобильный век» является узкоспециализированной организацией, так как в основном, занимается только розничной торговлей продукцией. Таким образом, для выбора стратегии необходимо применить методику SPACE.

В основе методики SPACE (Strategic Position and Action Evaluation – стратегическая оценка положений и действий) лежит анализ положений фирмы и условий функционирования по четырем координатам:

конкурентное преимущество фирмы;

финансовое положение;

привлекательность отрасли;

стабильность экономической среды.

Таблица 1.1 – Факторы, определяющие конкурентное преимущество фирмы

Среднее значение = -2,5

Таблица 1.2 – Факторы, определяющие финансовое положение фирмы

Среднее значение = 3,75

Таблица 1.3 – Факторы, определяющие привлекательность (силу) отрасли

Среднее значение = 3,75

Таблица 1.4 – Факторы, определяющие стабильность среды

Среднее значение = -3,5

После того как все факторы оценены, а показатели по четырем координатам рассчитаны, их необходимо нанести на график.

Агрессивная позиция – эта позиция характерна для привлекательных отраслей в стабильном окружении.

Критический фактор – способность противостоять появлению новых конкурентов.

Рекомендуемые стратегии:

1. Поиск кандидатов на поглощение в собственной и смежной отраслях;

2. Увеличение доли рынка;

3. Концентрация ресурсов на продуктах, обеспечивающих наибольшее преимущество над конкурентами. Поведение фирмы: поведение разведчика, стремление исследовать как можно больше альтернатив, нежесткий, децентрализованный контроль, не всегда полное использование ресурсов.

Рекомендуемой стратегией для сети салонов сотовой связи «Мобильный век» является увеличение доли рынка на 15%.

Рисунок 1.2 – Система координат методики SPACE

1.2 Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Для эффективной деятельности предприятия необходимо сочетать оперативное управление с генеральной финансовой стратегией. И здесь существует два главных направления:

Инвестиции – постоянные и переменные затраты – текущие финансовые потребности – структура капитала.

Финансовая устойчивость предприятия – платежеспособность, ликвидность баланса, кредитоспособность, рентабельность – финансовые коэффициенты.

В рамках этой проблемы конкретно-практическим воплощением комплексного управления активами и пассивами предприятия являются матрицы финансовой стратегии. Рассматривая их, можно в самой общей форме составить прогноз финансово-хозяйственного состояния предприятия, выявить неблагоприятные факторы и явления. Для этого используются следующие показатели:

1. Результат хозяйственной деятельности (РХД) = брутто-результат эксплуатации инвестиций – изменение текущих финансовых потребностей – производственные инвестиции + обычные продажи имущества.

Текущие финансовые потребности = запасы сырья и готовой продукции + долговые права к клиентам (дебиторская задолженность) – долговые обязательства поставщикам (кредиторская задолженность).

2. Результат финансовой деятельности (РФД) = изменение заемных средств – проценты – налог на прибыль – выплаченные дивиденды + доходы от эмиссии акций – вложения в уставные фонды других предприятий и другие долгосрочные финансовые вложения + полученные отчисления от прибыли учрежденных предприятий и доходы от других долгосрочных финансовых вложений.

В показателе РФД отражается финансовая политика предприятия: при привлечении заемных средств РФД может иметь положительное значение, без привлечения заемных средств – отрицательное. Резко отрицательное значение РФД может быть компенсировано лишь положительным значением РХД.

3. Результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия (РФХД) есть сумма результатов его хозяйственной и финансовой деятельности:

РФХД = РХД + РФД.

Анализ РХД, РФД и суммарного РФХД нужен для выявления величины и динамики денежных средств предприятия в результате его хозяйственно-инвестиционной и финансовой деятельности, для оценки его способности отвечать по обязательствам, совершать инвестиции в основные средства, покрывать текущие финансово-эксплуатационные потребности, т.е. иметь положительные денежные потоки – превышение расходов над доходами в обозримой перспективе. Один из самых распространенных способов добиться положения равновесия – методом последовательных итераций всячески комбинировать РХД и РФД, добиваясь приближения их суммы к нулю. Обычно равновесное положение достигается при РХД и РФД, находящихся в интервале между 0% и ±10% добавленной стоимости и имеющих разные знаки.

Достичь идеального значения РФХД трудно, да и не всегда необходимо, но надо по возможности стараться удерживаться в границах безопасной зоны. В связи с этим обычно ставят перед собой задачу найти наиболее приемлемое сочетание РХД и РФД в пределах допустимого риска.

Большую помощь в решении этой задачи могут оказать матрицы финансовой стратегии. Матрицы помогают спрогнозировать «критический путь» предприятия на ближайшие годы, наметить допустимые пределы риска и выявить порог возможностей предприятия. Из большого разнообразия матриц выбирается такая, в которой значение результата финансово-хозяйственной деятельности комбинируется с различными значениями результата хозяйственной деятельности и результата финансовой деятельности – и все это в корреляции с темпами роста оборота предприятия (рис. 1.3).

Рис. 1.3 Матрица финансовой стратегии

По диагонали проходит граница между двумя основными зонами:

над диагональю – зона успехов – зона положительных значений аналитических показателей;

под диагональю – зона дефицитов – зона отрицательных значений аналитических показателей.

Рассчитаем результат хозяйственной деятельности (РХД) для сети салонов сотовой связи «Мобильный век», он представлен в таблице 1.5.

Таблица 1.5 – Расчет показателя РХД (тыс. руб.)

Рассчитаем показатель «результат финансовой деятельности» (РФД) организации.

Таблица 1.6 – Расчет показателя РФД (тыс. руб.)

Таблица 1.7 – Расчет показателя РФХД

Результат хозяйственной деятельности сети салонов сотовой связи «Мобильный век» за все три года получился положительный, а результат финансовой отрицательный. РФХД для 2003–2005 гг. попадает в квадрат №1, что характеризует устойчивое положение организации, но «Мобильный век» использует далеко не все возможности. При сохранении данных позиций возможна потеря конкурентных преимуществ (перемещение в квадрат №7). Чтобы этого не произошло организации необходимо использовать дополнительные внешние источники финансирования, что позволит увеличить оборот предприятия и / или нарастить масштабы деятельности.

1.3 Выбор направлений инвестиционной деятельности

Проанализировав результаты финансово-хозяйственной деятельности сети салонов сотовой связи «Мобильный век», можно сделать вывод о приоритетных направлениях финансово-инвестиционной деятельности.

Для организации наиболее предпочтительна инвестиционная деятельность по следующим направлениям, которые представлены в таблице 1.8.

Таблица 1.8 – Направления инвестиционной деятельности

2. Описание мероприятий к внедрению, разработка экономического прогноза

2.1 Общее описание мероприятия

Сеть салонов сотовой связи «Мобильный век» за свою историю переживала разные времена. Но даже в самую тяжелую пору не останавливалась работа над перспективными проектами. В организации проводится инновационная политика, направленная на поиск, создание и запуск в работу уникальных технологий и услуг. Следует отметить, что результаты поиска могут находиться вне рамок основного бизнеса. Правильная инновационная политика позволяет резко увеличить потенциал предприятий. Работники организации давно осознали очень простую мысль: как только перестаешь думать о завтрашнем дне, тут же останавливаешься в развитии. А остановка в развитии – это первый шаг к кризису.

На данный момент предприятие разрабатывает проект о введении самообслуживания с автоматизацией торгового процесса.

Самообслуживание – основной метод прогрессивной формы продажи, его преимущества заключаются в том, что покупатели имеют свободный доступ к товарам, открыто выложенных в торговом зале на пристенном или на островном оборудовании (шкафы, горки, столы). При этом покупатели могут самостоятельно отобрать нужную продукцию или воспользоваться советом менеджера по продажам. Оплата покупки производится в узле расчета при выходе из магазина (отдела).

Таким образом, на 20% увеличивается пропускная способность торгового зала, повышается экономическая эффективность труда продавцов, а значит, и рентабельность магазина.

При методе самообслуживание продавцу предъявляются некоторые специфические требования: ему больше внимания приходиться уделять контролю за строго определенной системой размещения изданий, за порядком в расстановке товара; продавец выступает в основном в роли консультанта, помогающего покупателю ориентироваться в торговом зале среди большого количества продукции.

Особое значение при методе самообслуживания имеют реклама и информирование покупателей о размещенных товарах и правилах отбора и оформления покупок. Значение надписей, разделителей, указателей здесь особенно велико, так как они служат как бы путеводителями и дополняют справочную службу магазина.

Самостоятельно отобранные товары покупатель предъявляет при выходе из торгового зала в узле расчета контролеру – кассиру, который производит расчет за покупку.

В зависимости от обстановки или указания директора (заместителя директора), менеджер может находиться или при входе в секцию самообслуживания, или в узле расчета, на контроле, где производиться упаковка и выдача покупки. Продавец может и выполнять и функцию кассира-контролера, поэтому он должен хорошо и быстро считать и работать на кассовом аппарате.

Таким образом, самообслуживание – технология, обеспечивающая самое быстрое и качественное обслуживание покупателей. Для обеспечения наибольшей эффективности рекомендуется соблюдение следующих условий: использование POS терминалов, дающих большие преимущества в скорости обслуживания перед другими типами контрольно-кассовых машин (ККМ), штрих-кодовая маркировка всего товара в магазине, или, в крайнем случае, маркировка товара внутренними (PLU) кодами.

Для организации проекта самообслуживания сети салонов сотовой связи «Мобильный век» на предварительном этапе необходимо учитывать следующие затраты, которые определяются по минимуму. Затраты по инвестированию на этапе внедрения самообслуживания представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Перечень затрат по инвестированию на этапе внедрения самообслуживания

Что касается затрат на автоматизацию торгового процесса, то они приведены ниже.

Торговые системы – достаточно сложные средства автоматизации, поэтому, как правило, стадия адаптации системы в конкретной торговой точке является обязательной, и от того, как эта работа организована, во многом зависят сроки и качество внедрения системы в промышленную эксплуатацию.

Спрос на автоматизированные системы управления приобретает устойчивый и осознанный характер, они становятся непременным атрибутом торговли, превращаясь из престижной игрушки в настоящий рабочий инструмент. Для того чтобы этот инструмент заработал, его необходимо подготовить, наладить, обучить людей им пользоваться, а затем поддерживать его в рабочем состоянии.

Для внедрения автоматизированного торгового процесса в сети салонов сотовой связи «Мобильный век» необходимы квалифицированные работники, то есть персонал, который полностью обучен работе с новым торговым оборудованием. Затраты на обучение, а также на аппаратные средства и комплектующие, которые необходимы для осуществления автоматизации представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Автоматизация торгового процесса в сети салонов сотовой связи «Мобильный век»

Кроме практически полного технического переоснащения торгового зала, организация намерена уделить значительное внимание расширению ассортимента реализуемых товаров. Поскольку только расширение номенклатуры товаров повлечет за собой повышение товарооборота до запланированного уровня, и как следствие – появления возможности снижения цен.

Важно, что салоны «Мобильный век» – точки розничной торговли, прелагающая свои услуги практически всем социальным слоям населения, именно поэтому расширение ассортимента, кроме всего прочего, элемент привлечения покупателей с различным уровнем дохода и различными потребностями, это позволит удержать существующих потребителей и привлечь новых, в которых организация особо заинтересована.

Потенциал предприятия позволяет с уверенностью планировать минимальные цены практически на все товары, в том числе, и на те позиции, реализация которых планируется в новом магазине.

В процессе реализации проекта планирует уделить особое внимание системе оплаты труда сотрудников магазина, поскольку ее эффективность и гибкость является основой высокого качества обслуживания потребителей. Разрабатываемая система вознаграждения будет реализовываться до начала технического переоснащения, это позволит избежать различных ошибок в период реализации проекта. Однако полностью данная система будет использована компанией только после открытия магазина и после реконструкции.

Особенностью системы вознаграждения является наличие у каждого работника фиксированной и переменной части заработной платы. Переменная часть представляет собой периодически, не реже чем 3 раза в год пересматриваемую, процентную ставку от фактически полученной выручки (товарооборота) соответствующей секции или товарной группы и (или) фактически полученной прибыли магазина. Такой подход позволяет каждому сотруднику получать вознаграждение в зависимости от эффективности выполнения возложенных на него обязанностей. Такая система позволит наиболее эффективно контролировать распределение прибыли с учетом заслуг каждого работника магазина и выполнять один из важнейших принципов организации работы сети салонов сотовой связи «Мобильный век» – жесткое определение функций каждого работника. Именно это необходимо для оптимального использования трудовых ресурсов.

Ниже приводится перечень должностей с предполагаемой заработной платой.

Таблица 2.3 – Предполагаемая заработная плата в сети салонов сотовой связи «Мобильный век»

Что касается способов реализации рекламных компаний, то сюда можно отнести организацию и проведение презентаций, пресс-конференций, можно использовать для формы работы со СМИ, которые приобрели в последнее время в России особое значение в связи с развитием рыночных отношений в экономике и демократизацией общества. На таких встречах в полной мере проявляется умение менеджеров и специалистов по связям с общественностью преподнести достижения своего предприятия, продемонстрировать продаваемою продукцию, представить новые, оригинальные проекты и наладить связи с прессой, спонсорами, банковскими структурами, торговыми посредниками.

Расходы на рекламу – это расходы предприятия по целенаправленному информационному воздействию на потребителя для продвижения продукции на рынках сбыта.

Таблица 2.4 – Смета затрат на рекламу

Большое влияние на популярность «Мобильного века» оказывает участие в выставках, ярмарках, церемониях награждения и вручения премий и т.д. Наибольший эффект приносит участие в специализированных выставках и ярмарках.

Что касается разнообразных стимулирующих средств, способствующих совершению покупки то сюда можно отнести: лотереи, купоны для покупки со скидкой, приз за определённое количество покупок и так далее.

В данном предприятии планируется выпускать 1 раз в месяц купоны для покупки со скидкой, также при покупки товаров более 12000 рублей будет выдаваться купон, который даёт право на скидку при следующей покупке.

Рассмотрев основные затраты необходимые для реализации проекта сети салонов сотовой связи «Мобильный век» потребуется денежная сумма в размере 550 тысяч рублей.

2.2 Техническое описание мероприятия

На практике автоматическая идентификация товаров может осуществляться по-разному. В торговых залах целесообразно использовать считывающие карандаши. Это наиболее простые и доступные устройства, являющиеся, по сути, переносными мини-компьютерами со встроенным контактным считывателем штриховых кодов. Память такого карандаша обеспечивает временное запоминание считанной информации, которая затем передается в обычный компьютер через специальный интерфейс.

Для особых товаров с увеличенной шириной кода эффективны ручные лазерные сканеры с широкой апертурой. В кассе наиболее удобен сканер, производящий быстрое считывание кода на расстоянии при произвольной ориентации этикетки со штриховым кодом. На складе, целесообразно использовать автономный портативный компьютер со встроенным лазерным сканером. Такое устройство поможет не только идентифицировать товары, но и осуществить инвентаризацию, комплектацию или подбор заказа.

Существует и другое торговое оборудование, например, портативный терминал сбора данных – штрих-сканер плюс память. Такое устройство способно запоминать считываемые штрих-коды, также вдали от своего места присоединения к компьютеру и впоследствии передавать их в компьютер в виде файла (понятно, что склад с его погрузочно-разгрузочными работами – не лучшее для компьютера место). Программа торгового учета может, получив такой файл, сформировать по нему товарный состав документа на прием или отпуск просканированного товара или состав инвентаризационной ведомости. Некоторые из таких терминалов сбора данных способны запомнить предварительно достаточно длинные списки товарной номенклатуры и, считывая штрих-код товара, сигнализировать о наличии его в списке. Они могут также формировать товарные составы одновременно нескольких приходных, расходных и инвентаризационных документов, подчиняясь командам – какой документ в данный момент формировать, и, впоследствии, какой файл выгружать. Некоторые терминалы сбора данных также печатают штрих-коды (имеют встроенный принтер этикеток).

Технология автоматической идентификации штриховых кодов позволяет достичь очень высокой надежности считывания символов.

Также необходимо в процессе автоматизации торгового процесса модернизировать рабочие место кассира отдела магазина. Программа автоматизированного рабочего места (АРМ) кассира АРМ «Касса Торговля» сертифицирована для работы с контрольно-кассовыми машинами ABS POS Terminal SYSTEM IIRF и Меркурий 153Ф для применения в торговле.

Это параметрически настраиваемая программа, управляющая работой кассовой машины. Программа обеспечивает расчеты по проданным товарам в наличной и безналичной форме. АРМ «Касса Торговля» интегрирована в ряд учетных систем. Среди них – «1С», «БЭСТ», «SWS+» и ряд других.

Программный пакет «АРМ Касса Торговля» состоит из четырёх программ и утилиты ExpTool:

1). АРМ кассира (kassir.exe) – программа для проведения кассовых операций (продажа товара, снятие отчетов и так далее).

2). АРМ товароведа (sklad.exe) – программа для регистрации поступления товара на склад.

3). АРМ Администратора (admin.exe) – программа для настройки ПО и аппаратной части комплекса.

4). Программа анализа продаж (analitik.exe) – это часть пакета позволяет в виде списков и графиков наглядно представить процесс торговли. Установив нужные критерии выбора можно узнать требуемую информацию за считанные секунды, не поднимая кучу архивов.

5). Утилита ExpTool предназначена для гибкого экспорта данных из АРМа кассира компании с помощью SQL-запросов. Программа работает в консольном режиме под Win32. С помощью ExpTool вы можете получить любую информацию из АРМа в виде текстового файла для своих аналитических нужд практически в любой системе товароучёта.

Файлы: SQL.txt выводит список проданных товаров за смену;
sql1.txt получает количество чеков и общую сумму за смену.

Отдельные параметры настройки кассовой программы позволяют разрешить, запретить или закрыть паролем администратора оформление чеков сторно и возврата, приходных и расходных кассовых ордеров, любых видов скидок из числа возможных. Как правило, ряд операций по обеспечению функционирования кассы, таких как ведение справочников кассиров, скидок возможно получение некоторых видов отчетов, выносятся в отдельное меню, вход в которое закрывается паролем администрации.

Кассовый аппарат, включенный в систему автоматизированного учета, работает в псевдоонлайновом режиме: формирование справочника товаров производится в этой системе на складском компьютере в формате, принятом в данной системе. По специальной команде происходит преобразование справочника в формат, принятый в кассовой программе (формат dBase), и передача справочника на кассу в т.н. почтовый ящик, опрашиваемый кассовой программой в определенные моменты времени. Данные о реализации передаются кассой на складской компьютер в файле особой структуры (формат ASCII) после закрытия очередного чека, где специальной программой преобразуются в формат баз данных учетной системы.

Таким образом, проблема интеграции в любую систему учета разрешается разработкой программ-конвертеров для справочника товаров и файла реализации (регистрационного файла).

Вход в систему осуществляется набором пароля кассира на POS клавиатуре. Работа кассира заключается в оформлении кассовых чеков:

Указание типа чека требуется при оформлении чеков сторно и возврата и осуществляется простым нажатием соответствующей кнопки на клавиатуре.

При формировании товарной части чека кассир вводит только код товара и его количество, при этом в чеке и на мониторе кассира указываются наименование товара, цена за единицу товара, количество проданного товара и (при необходимости) размер скидки либо наценки.
Учет продажи по артикулам товаров осуществляется при их реализации по «быстрому» локальному коду (код ПЛУ) путем набора кода на клавиатуре, либо путем сканирования этикеток со штриховым товарным кодом (ЕАН, УПС). На кассе реализована также возможность «быстрого» поиска товара по его наименованию в справочнике товаров. Существует режим повторения последней покупки.

В конце чека формируется его расчетная часть. В расчетной части обеспечивается выбор способа платежа, валюты платежа (при оплате валютой), производится расчет суммы оплаты по каждому виду платежа. При оплате наличными автоматически выполняется расчет сдачи в любой валюте. В случае безналичной формы оплаты в чеке фиксируется название коммерческого банка и номер дебетовой или кредитной карты. Переход от одного вида платежа к другому осуществляется нажатием специальных клавиш на клавиатуре.

Кассовая программа ориентирована на разнообразные виды скидок как внутри чека, так и на всю сумму покупки. Возможно использование как абсолютных (в суммовом выражении), так и процентных скидок.

Соответственно, в работу старшего кассира входит получение отчетности. Система обеспечивает формирование отчетности, которая дает полное представление о наличии и движении денежных средств в кассе, работе кассиров, по расчетам с помощью дебетовых и кредитных карт, о реализации товаров за день. Все отчеты могут быть получены простым выбором соответствующей позиции в меню кассира. В момент получения основного кассового отчета – отчета с гашением – происходит сброс дневных кассовых счетчиков и запись результатов работы за смену в фискальную память.

2.3 Описание основных факторов эффективности

Преимущества метода самообслуживания перед традиционным прилавочным методом состоит в том, что покупатели затрачивают намного меньше времени на приобретение товара, так как процесс выбора и отбора при этом совмещается. Немаловажным фактором является и то, что при методе самообслуживания значительно увеличивается показ, выкладка ассортимента (для этого отводится больше торговой площади за счет отсутствия прилавков), предоставляется возможность показать покупателю больше продукции.

Таким образом, на 20% увеличивается пропускная способность торгового зала, повышается экономическая эффективность труда продавцов, а значит, и рентабельность магазина.

Какие преимущества дают торговле штриховое кодирование и автоматическая идентификация товаров? Во-первых, повышается надежность вводимой информации. Допустим, торговая точка обладает системой автоматизации, в которой предусмотрен ввод данных с клавиатуры. По статистике такая технология дает в среднем одну ошибку на тысячу вводимых символов. Технология автоматической идентификации штриховых кодов позволяет достичь надежности уровня одной ошибки на 32 миллиона считываемых символов.

Во-вторых, технологии на базе штриховых кодов в полной мере удовлетворяют требованиям об обязательной маркировке товаров. При этом повышаются скорость и качество учета товаров и на складе, и в торговых залах. Предприятия, стремящиеся работать цивилизованно, могут планировать и своевременно платить налоги, а местный и федеральный бюджеты – вовремя получать причитающиеся им средства. Кроме того, с помощью рассматриваемых технологий полностью контролируются недобросовестные продавцы и кассиры.

Действительно, если штриховых кодов на товарах нет, то можно легко переклеить ярлыки с ценой и заставить покупателя платить за товар больше. В случае автоматической идентификации штриховых кодов подобное уже не проходит: интеллектуальный кассовый аппарат сам считывает информацию и выдает чеки с указанием стоимости каждой покупки, определенной руководством торговой точки. Можно такое устройство подсоединить и к компьютеру, на котором установлена программа учета товаров – тогда, если она на это рассчитана, программа сможет автоматически в соответствии со сканируемыми товарами заполнять товарный состав документов (акт приема при поступлении товара, накладная при отпуске, инвентаризационная ведомость).

Благодаря программе АРМ «Касса Торговля» в магазине обеспечивается:

получение подробного кассового чека, в котором отражены все проданные товары и все операции по расчету с покупателем;

разнообразные виды скидок;

получение статистических отчетов по кассирам, секциям, видам товаров;

оформление приходного и расходного кассовых ордеров;

составление почасового и сменного отчетов;

получение сменного с гашением и фискального отчетов;

ведение базы данных по товарам в стоимостном и натуральном выражении;

идентификацию товара по внутреннему (PLU) и / или по штриховому промышленному коду, а также по штриховому коду, включающему вес и внутренний код товара;

учет наличных и безналичных платежей;

возможность установки на кассу программы учета товародвижения или подключения кассы к стандартной компьютерной сети для обмена данными с внешними системами (например, с программой учета товарного движения);

возможность мультивалютных (до 26 видов валют) расчетов;

осуществление безналичных форм расчетов с использованием дебетовых и / или кредитных карт.

Итак, самообслуживание – технология, обеспечивающая самое быстрое и качественное обслуживание покупателей. Для обеспечения наибольшей эффективности рекомендуется соблюдение следующих условий: использование POS терминалов, дающих большие преимущества в скорости обслуживания перед другими типами контрольно кассовых машин (ККМ), штрих-кодовая маркировка всего товара в магазине, или, в крайнем случае, маркировка товара внутренними (PLU) кодами.

2.4 Установка прогнозного периода

Любые инвестиции происходят не мгновенно, а в течение определенного времени. С момента начала инвестиционного проекта до получения ожидаемого эффекта могут пройти годы. При этом на первых этапах расходы будут опережать доходы. Другими словами, сначала придется затратить определенные (иногда значительные) средства, а эффект от этих вложений последует только через некоторое время.

Проект самообслуживания и автоматизация торгового процесса находиться на стадии разработки он будет внедрен на весь жизненный цикл работы магазина. В данной курсовой работе рассмотрим прогнозный период равный сроку использования оборудования, который составляет 5 лет.

Прогноз объемов реализации призван дать представление о той доле рынка, которую вы предполагаете завоевать вашей продукцией. Принято составлять такой прогноз на 1–2 года вперед, оценки должны быть реалистичными, так как под эти цифры необходимо будет закупать оборудование, вкладывать финансовые ресурсы. Данные сведем в таблицу 2.5.

Таблица 2.5 – Объем продаж на планируемый период

С учетом проектировок, изложенных в данном пункте, установление прогнозного периода, по проекту средневзвешенная плановая номинальная ежегодная выручка составит сумму 4.450.000 рублей, включая аксессуары и периодические издания.

Рассчитаем срок полезного использования оборудования:

Таблица 2.6 – Амортизационные отчисления

3. Разработка проектной схемы финансирования

В рамках проекта планируется значительное техническое и технологическое перевооружение торгового зала главного офиса. В результате появится крупный магазин, осуществляющий торговлю на принципах самообслуживания, способный занять лидирующие позиции на рынке розничных продаж данной продукции. Для реализации проекта самообслуживания и автоматизации рабочего места кассира, необходимо просчитать потребность в дополнительном финансировании.

Таблица 3.1 – Определение потребности в финансировании

Для обеспечения финансовой реализации проекта, существует потребность в финансировании равная пятьсот пятьдесят тысяч рублей. Это, вполне, приемлемая сумма, учитывая общий доход от проекта, который составит более двух миллионов рублей.

Для оценки инвестиционных возможностей «Мобильного века» рассмотрим показатели, приведенные в таблице 3.2.

Итак, рассмотрим динамику показателя объема реализованной продукции. Товарооборот – это важнейший показатель торгового предприятия. Его можно рассматривать как результат деятельности предприятия торговли и от него зависит объем валового дохода и прибыли, характеризующей эффективность торговой деятельности. Динамика роста товарооборота в текущих ценах (Д) рассчитывается по формуле:

Д =

Следовательно, рассчитав динамику объема реализованной продукции в 2005 году, можно сказать, что он вырос по сравнению с прошлым на 25% и стал составлять 2758 тысяч рублей, что на 1145 тысяч рублей больше чем в анализируемый период 2003 года. Это можно обуславливать тем, что с каждым годом организация расширяет свой ассортимент и качество обслуживания покупателей. На изменение товарооборота, так же может влиять и изменение режима работы магазинов.

Таблица 3.2 – Основные финансовые показатели

Что же касается численности персонала магазина, то она остается не изменой, то есть в течение рассматриваемого мною периода с 2003 по 2005 год, состав работников главного офиса оставался неизменным и составляет тринадцать человек. Стабильность и неизменность состава коллектива можно охарактеризовать следующим, данный коллектив состоит в основном из женщин, среднего возраста, то есть с двадцати лет до сорока лет, так как именно они проявляют наибольший интерес к работе с данным видам продукции. Говоря о социальном положении персонала, то здесь можно выделить людей преимущественно среднего достатка, то есть представителей среднего класса нашего общества. Многие члены коллектива работают с момента образования сети салонов сотовой связи «Мобильный век», что характеризует дружные и сплоченные взаимоотношения, результатом чего является стабильное развитие предприятия.

Средняя заработная плата стала составлять 3596 рубля на человека, то есть увеличилась на 51% по сравнению с периодом 2004 года, это связанно с увеличением объема товарооборота, а так же для стимулирования работоспособности коллектива.

Показатель «производительности труда» применяется на торговых предприятиях для оценки рационального использования трудовых ресурсов. Производительность труда измеряется разными методами, которые выбирает торговое предприятие в зависимости от особенностей ведения учета. Производительность труда характеризует выработку на одного работника в единицу времени. В сети салонов сотовой связи «Мобильный век» показатель производительности труда рассчитывается стоимостным методом, в основу расчетов ложится объем розничного товарооборота и производительность труда. Исчисляется по следующей формуле:

Пр= ,

где Пр— производительность труда на одного работника;

Т – объем товарооборота (руб.);

Ч – среднесписочная численность за анализируемый период (чел.).

Определив показатель производительности труда в динамике видно, что он вырос в 2005 году на 25,4% по сравнению с прошлым годом. К факторам, повлиявшим на рост данного показателя, можно отнести: объем товарооборота и его ассортиментный состав, организацию труда и уровень механизации торговых процессов, степени квалификации и профессиональной подготовленности кадров и так далее.

Показатель издержек обращения – одним из основных оценочных показателей результатов хозяйственной деятельности предприятия. Они позволяют определить качество и эффективность работы коллектива торгового предприятия. Режим экономии издержек обращения способствует росту производительности труда и повышению уровня рентабельности. К показателям издержек обращения относят их абсолютную сумму и уровень. Абсолютная сумма издержек обращения определяется путем суммирования расходов по всем статьям. Этот показатель характеризует, во что обходится сети салонов сотовой связи «Мобильный век» товародвижение. Абсолютная сумма издержек обращения тесно связана и зависит от абсолютной суммы товарооборота.

Итак, проанализировав динамику издержек обращения в «Мобильном веке», можно наблюдать не утешающие результаты, то есть издержки обращения растут быстрыми темпами и на период 2005 года составляли 1503 тыс. руб., что на 26,1% больше чем за период 2004 года.

Для оценки эффективности использования средств организации рассчитаем следующие показатели:

Балансовая (валовая) прибыль является конечным результатом хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и рассчитывается как сумма прибыли (убытка) от реализации товаров, основных фондов, иного имущества и доходов от внереализованных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Балансовая прибыль подлежит распределению между предприятием и государством. Рассматривая балансовую прибыль, видно, что с каждым годом она увеличивается и в 2005 году составит 694 тыс. руб., что на 12,6 больше чем за аналогичный период 2004 года.

Чистая прибыль представляет собой ту часть балансовой прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога. Итак, сопоставив динамику показателей чистой прибыли, наблюдается та же ситуация, то есть ее показатели с каждым годом увеличиваются, и на период 2005 года чистая прибыль стала составлять 529 тысяч рублей, что на 19,1% больше чем в 2004 году. Резкое увеличение прибыли связано с расширением ассортимента и увеличением товарооборота.

По полученным результатам финансовых показателей можно сделать следующие выводы.

Финансовое состояние предприятия устойчивое, имеются тенденции к повышению этой устойчивости, что свидетельствует о возможной стабильности организации в дальнейшем.

Не вызывает сомнения потенциальная способность сети салонов сотовой связи «Мобильный век» рассчитываться в перспективе с задолженностью, так как чистая прибыль составляет 529 тыс. руб., соответственно, можно сделать вывод платежеспособности организации. Таким образом, сеть салонов сотовой связи «Мобильный век» может взять собственные средства в размере 250 тыс. руб. и привлечь дополнительные средства, то есть взять кредит на сумму 300 тыс. руб. для реализации инвестиционного проекта по внедрению самообслуживания и автоматизации торгового процесса.

Возьмем кредит в банке на три года равный сумме в 300 тысяч рублей под 18% годовых. Расчет по кредиту представлен в таблице 3.3.

Таблица 3.3 – Отчет по займу

Проанализировав данные таблицы 3.3 «Отчет по займу», можно сделать следующие выводы.

Переплата за кредит на сумму триста тысяч рублей составит сто восемь тысяч рублей за три года.

4. Оценка экономической эффективности проекта с учетом возможной схемы финансирования

Для расчета показателей эффективности реализации проекта составляют общий денежный поток. Расчет системы показателей предполагает дисконтирование денежного потока. Рассчитаем коммерческую норму дисконта, определяющую коммерческую эффективность проекта, она определяется с учетом альтернативной эффективности использования капитала (9%), но при этом необходимо учитывать свойственные данному проекту факторы риска и неопределенности.

Рассчитаем премию за риск. Она рассчитывается исходя из среднего класса сложности инновации.

=

где:

— средний класс сложности;

k – класс сложности инновации по i-му классификационному признаку;

n – количество классификационных признаков.

Таблица 4.1 – Премия за риск

Итак, премия за риск составляет 5%, следовательно, соотношение среднего класса сложности инновации и средней премией за риск для этого класса равно пяти. Следовательно, коммерческая норма дисконта при оценке внедрения самообслуживания и автоматизации рабочего места составит 14%.

Показатели эффективности реализации проекта сведены в таблице 4.2

Таблица 4.2 – Показатели эффективности внедрения самообслуживания и автоматизации рабочего места, тыс. руб.

ЧД и ЧДД характеризуют превышение суммарных денежных поступлений над суммарными затратами для данного проекта соответственно без учета и с учетом неравноценности эффектов (а также затрат, результатов), относящихся к различным моментам времени.

Данный проект эффективен, так как чистый доход составляет 2439 млн. руб. Эффективным является и участие в проекте, поскольку чистый дисконтированный доход равен 1541,7 млн. руб.

Дисконт проекта = ЧД – ЧДД

Дисконт проекта внедрения самообслуживания и автоматизации рабочего места равен 897,3 тыс. руб.

Внутренняя норма доходности (ВНД) представляет собой дисконтированный показатель ценности проекта – ставку дисконтирования при которой обеспечивается безубыточность проекта, то есть сумма денежных притоков равна сумме денежных оттоков. В данном проекте ВНД составляет 130%, то есть на 1 рубль реализованной продукции создает 1 рубль 30 копеек прибыли.

Сроком окупаемости проекта более одного года.

Индексы доходности характеризуют (относительную) «отдачу проекта» на вложенные в него средства. Они могут рассчитываться как для дисконтированных, так и для не дисконтированных денежных потоков. При оценке эффективности часто используются: индекс доходности затрат (ИДЗ), индекс доходности дисконтированных затрат (ИДДЗ), индекс доходности инвестиций (ИДИ),

ИДЗ =

ИДЗ = (руб.)

ИДДЗ =

ИДДЗ = (руб.)

ИДИ =

ИДИ = (руб.)

ИДДИ =

ИДДИ = = 2,7 (руб.)

Итак, просчитав индексы доходности, видно, что производимые по проекту затраты имеют достаточно высокую отдачу: ИДДЗ = 6,7 рублей, а ИДДИ = 2,7 рублей.

Проанализировав показатели эффективности по проекту, можно сделать заключение об экономической привлекательности целесообразности реализации проекта по внедрению самообслуживания и автоматизации рабочего места, то есть проект является эффективным, но допустим риск.

5. Организационные аспекты по внедрению проекта

В рамках проекта планируется значительное техническое и технологическое перевооружение торгового зала главного офиса. В результате появится крупный магазин, осуществляющий торговлю на принципах самообслуживания, способный занять лидирующие позиции на рынке розничных продаж. Вместе с тем, планируется и значительное расширение ассортимента реализуемых товаров, а также проведение долгосрочной массированной рекламной кампании, направленной на привлечение и удержание запланированного количества потребителей.

Календарный план внедрения данного проекта представлен в таблице 5.1.

Таблица 5.1. – Календарный план работ по внедрению самообслуживания и программы АРМ «Касса Торговля»

Первый, второй этап – приобретение оборудования и подготовка персонала. Здесь, руководство магазина уверено, что для успешной реализации проекта и выхода на лидирующие позиции на рынке розничной торговли данным видом продукции и сопутствующими товарами, необходимо, прежде всего, использовать современное торговое оборудование, которое может стать основным элементом услуг самого высокого качества, именно к этому стремится предприятие. Кроме того, покупка нового оборудования определяет и новые подходы к самому процессу оказания услуг потребителям. Работы в этом направлении планируются и ведутся уже сегодня: переподготовка персонала, изменение системы оплаты труда, налаживание контактов с возможными поставщиками товаров и прочее. Срок выполнения этапа – 7–9 недель.

Третий этап – монтаж оборудования, будет реализовываться без прекращения торговли на площадях магазина поскольку его закрытие, на срок более 5–7 дней, как показывают исследования, влечет за собой отток покупателей. Этого можно избежать за счет поэтапной реконструкции, при которой «Мобильный век» ожидает лишь снижения товарооборота. Однако именно полное завершение монтажа оборудования даст возможность Компании выйти на запланированный уровень объема продаж. Срок выполнения этапа – 2–3 недели.

Четвертый этап – автоматизация торгового процесса. Внедрение современных систем автоматизации торговли нацелены в первую очередь на увеличение прибыли и оборота. Как известно, процесс внедрения механизированных систем состоит, из нескольких этапов. Календарный план выполнения работ представлен следующим образом:

Предпроектное исследование;

Согласование схемы документооборота;

Обучение персонала. Экзамен;

Установка и настройка системы;

Ввод первичной информации. Тестирование;

Пятый этап – это проведение рекламных компаний. Целью этого этапа является проведение мероприятий для создания круга постоянных потребителей услуг магазина. Предприятие уверена, что агрессивная маркетинговая политика, основанная на масштабном информационном воздействии, использовании системы стимулирования продаж позволит в течение не более трех месяцев достичь запланированного объема продаж. Основой маркетинговой политики организации является Программа Создания и Сохранения Спроса.

Проект, подготовленный фирмой «Оранжевый лес», включает в себя работы по поставке и монтажу оборудования. Планируется, что весь комплекс работ по переоснащению торгового зала будет производиться без прекращения торговли. Таким образом, переоснащение будет разделено на два этапа. Длительность каждого из них не более 14–18 дней, т.е. монтаж оборудования, будет завершен через 30–35 дней после его доставки.

Торговые системы – достаточно сложные средства автоматизации, поэтому, как правило, стадия адаптации системы в конкретной торговой точке является обязательной, и от того, как эта работа организована, во многом зависят сроки и качество внедрения системы в промышленную эксплуатацию.

Спрос на автоматизированные системы управления приобретает устойчивый и осознанный характер, они становятся непременным атрибутом торговли, превращаясь из престижной игрушки в настоящий рабочий инструмент. Для того чтобы этот инструмент заработал, его необходимо подготовить, наладить, обучить людей им пользоваться, а затем поддерживать его в рабочем состоянии.

Для внедрения автоматизированного торгового процесса в сети салонов сотовой связи «Мобильный век» необходимы квалифицированные работники, то есть персонал, который полностью обучен работе с новым торговым оборудованием. К ним относится заместитель директора, полностью отвечающий за успешное протекание торгового процесса в зале, старший кассир, в чьи обязанности входит работа на новом автоматизированном рабочем месте (АРМ), продавцы которые обязаны следить за наличием штрих-кодов.

Проанализировав данные можно построить информационную модель сети салонов сотовой связи «Мобильный век», то есть какой модуль системы будет выполнять поставленные перед ним задачи. Разработанная мною схема предложена в приложении 2.

Заключение

Исходя из положений курсовой работы, можно сделать следующие выводы.

Для предпринимательства и бизнеса, чтобы выжить в условиях конкуренции, необходимо ориентироваться не только в настоящем, но и прогнозировать будущее.

Большие фирмы и предприятия разрабатывают долговременные стратегии, которые бы позволили оперативно реагировать на меняющиеся условия рынка. Каждая фирма должна найти свой стиль работы, наилучшим образом учитывающий специфику условий, возможностей и ресурсов. Но даже в малом бизнесе нельзя обойтись без планирования, так как планирование является основой деятельности предприятия.

Инвестиционный проект выступает как объективная оценка собственной предпринимательской деятельности магазина дает объективные представления о возможностях развития предприятия, способов продвижения товара на рынок, ценах, возможностей прибыли, основных финансово-экономических результатах деятельностей магазина, определяет зоны риска.

Итак, самообслуживание – технология, обеспечивающая самое быстрое и качественное обслуживание покупателей. Для обеспечения наибольшей эффективности рекомендуется соблюдение следующих условий: использование POS терминалов, дающих большие преимущества в скорости обслуживания перед другими типами контрольно кассовых машин (ККМ), штрих-кодовая маркировка всего товара в магазине, или, в крайнем случае, маркировка товара внутренними (PLU) кодами.

Для сети салонов сотовой связи «Мобильный век» на данный момент более целесообразным будет внедрение автоматизации торгового процесса, заключающиеся во внедрении автоматизированного рабочего места (АРМ) кассира и автоматизированной идентификации товаров на базе считывания и распознавания штрих кодов. Технология автоматической идентификации штриховых кодов позволяет достичь очень высокой надежности считывания символов. Внедрение современных систем автоматизации торговли нацелены в первую очередь на увеличение прибыли и оборота.

Проанализировав основные затраты необходимые для внедрения самообслуживания и автоматизации торгового процесса, «Мобильному веку» потребуется денежная сумма в размере 550 тысяч рублей, из них 250 тысяч рублей – собственный капитал, а 300 тысяч рублей – заемный.

Проанализировав показатели эффективности по проекту, можно сделать заключение об экономической привлекательности целесообразности реализации проекта по внедрению самообслуживания и автоматизации рабочего места, то есть проект является эффективным, но допустим риск.

После написания этой работы у меня сложилось чёткое представление о работе предприятия. Я поняла, что инвестиционный проект важен, потому что он даёт точную информацию о работе предприятия, его финансовом состоянии.

Список литературы

1. Тронин Ю.Н. Анализ Финансовой деятельности предприятия – М.: Издательство «Альфа-Пресс». 2005. – 208 с.

2. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер. с англ. – М.: Дело, 2000. – 704 с.

3. Экономика предприятия. / Под ред. В.Я. Горфинкеля, Е.М. Купрякова. – М.: Бизнес и Банки, ЮНИТИ, 1996. – 351 с.

4. Русинов Ф., Минаев Н. Система отбора и оценки инновационных проектов. – Консультант директора, 1996. №23.

Приложение 1

Примерная форма составления денежного потока для расчета эффективности

Приложение 2

Информационная модель предприятия

Содержание

Введение

Глава 1. Характеристика доходов и имущества физического лица

Глава 2. Определение налога на доходы физических лиц

Глава 3. Расчет налога на имущество физического лица

Глава 4. Расчет транспортного налога

Глава 5. Определение земельного налога

Глава 6. Расчет государственной пошлины

Глава 7. Анализ налоговой нагрузки и пути ее снижения

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

Введение

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Налоговую культуру нужно воспитывать с детства, элементы налоговых знаний вводить уже в начальной школе. Каждое государство имеет свои пути и методы воздействия на плательщиков налогов, ведь своевременная уплата налогов, сборов, обязательных платежей — путь к развитию и могуществу государства. Уровень корпоративных налогов в различных странах мира различный, однако их уплата является гражданским долгом — это ни у кого не вызывает сомнения.

Неправильно было бы считать, что формирование высокой налоговой культуры,- это задание только налоговой службы. Общество в целом должно быть заинтересовано в повышении уровня налоговых знаний, установлении цивилизованных отношений между налогоплательщиком и государством, координации усилий всех институтов государства для достижения экономического благосостояния и социальной стабильности.

Целью курсовой работы является отработка практических навыков расчета основных видов налога, уплачиваемых физическими лицами.

Задача курсовой работы заключается в том, чтобы научиться правильно интерпретировать и извлекать нужную информацию из налогового законодательства.

Глава 1. Характеристика доходов и имущества физического лица

Борисова Жанна Аркадьевна является гражданкой Российской Федерации. Основное место работы: редакция газеты ”Экспресс”, профессия – журналист. В свободное время создает литературные произведения для театра. В апреле 2007 года от этого вида деятельности получила доход в размере 120 000 рублей. Также Жанна Аркадьевна является студенткой заочной формы обучения, плата за обучение составляет 60 000 рублей в год.

В феврале 2007 года Жанна Аркадьевна получила подарок от работодателя на день рождения в размере 10 000 рублей.

Жанна Аркадьевна является держателем акций ОАО ”Удмуртэнерго”. В январе 2007 года получила доход в виде дивидендов в размере 15 000 рублей.

Жанна Аркадьевна 15 декабря 2007 года приобрела 500 акций по цене 100 рублей за акцию. Рыночная цена каждой акции, рассчитанная с учетом предельной границы колебаний, составляет 105 рублей. Также она оплатила услуги депозитария в сумме 1000 руб.

В августе 2007 года Жанна Аркадьевна участвовала в конкурсе, проводимом магазином бытовой техники ”Эльдорадо” и выиграла холодильник ценой 21 400 рублей.

17 мая 2007 года она стала собственницей коттеджа (включая земельный участок 20 соток) в поселении Большая Уча (Можгинский район), перешедшего ей в порядке дарения от дальнего родственника, стоимость которого составила 870 000 рублей (инвентаризационная стоимость по данным БТИ на 1 января 2007 года составляет 90 000 рублей).

На 1 января 2007 года Жанна Аркадьевна являлась собственницей:

— автомобиля Daewoo Nexia (78 лошадиных сил), приобретенного 15.05.2003 года, рыночная стоимость которого на дату заключения договора страхования составила 200 000 рублей;

— квартиры в г. Ижевск, приобретенной 5.09.2002 года по цене 700 000 рублей (инвентаризационная стоимость по данным БТИ на 1 января 2007 года составляет 350 000 рублей);

— садоогорода (3 сотки) в СНТ ”Нива” (Сарапульский район), приобретенного 4.05.2005 года по цене 20 000 рублей;

У Жанны Аркадьевны трое детей возрастом 14 лет, 20 лет (студент очной формы обучения), 25 лет. Муж, Борисов Николай Петрович, военнослужащий, погиб 4 марта 2007 года при исполнении своих служебных обязанностей. После смерти мужа был вскрыт конверт с завещанием. По завещанию Жанне Аркадьевне в порядке наследования 20 марта 2007 года перешел гараж в г. Ижевске площадью 24 квадратных метра (квартал 010004) стоимостью 90 000 рублей (инвентаризационная стоимость по данным БТИ на 1 января 2007 года составляет 10 000 рублей).

В связи со смертью мужа в марте 2007 года Жанне Аркадьевне были предоставлены компенсационные выплаты в размере 500 000 рублей. Также ей по основному месту работы была выдана единовременная материальная помощь в связи с гибелью члена семьи в размере 12 000 рублей.

7 июля 2007 года Жанна Аркадьевна повторно вышла замуж, составив брачный договор. 13 июля она продала квартиру по цене 1 750 000 рублей и купила новую квартиру (доля 3/5) в новостройке (сдана в эксплуатацию в 2007 году) стоимостью 2 500 000 рублей.

10 апреля 2007 года она попала в автокатастрофу. Ей было произведено дорогостоящее хирургическое лечение органов дыхания на сумму 140 000 рублей. Так как автомобиль был добровольно застрахован (страховой взнос составил 30 000 рублей), а после аварии он не подлежал восстановлению, то Жанна Аркадьевна получила страховые выплаты от страховой компании на сумму 300 000 рублей. 29 апреля 2007 года она приобрела автомобиль Ford Focus (101 лошадиная сила) по цене 500 000 рублей. В ноябре 2007 года она продала автомобиль по цене 450 000 рублей.

В ноябре 2007 года Жанну Аркадьевну затопили соседи. Была произведена экспертиза стоимости затрат по ликвидации последствий затопления. Размер затрат на ремонт составил 25 000 рублей. Был подан иск в суд.

Глава 2. Определение налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. Глава 23 НК РФ регулирует порядок расчета данного налога.

Борисова Жанна Аркадьевна является гражданкой Российской Федерации. Согласно п.2 ст.207 НК РФ она является налоговым резидентом РФ, следовательно, налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговая база определяется согласно ст.210 НК РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В 2007 году Жанна Аркадьевна получила следующие доходы:

1) доходы от основного вида деятельности, в виде ежемесячной заработной платы;

2) дивиденды (январь), полученные от российской организации, в размере 15 000 рублей;

3) доход в размере 10 000 рублей, полученный от работодателя в качестве подарка на день рождения (февраль);

4) компенсационные выплаты в размере 500 000 рублей (март), в связи со смертью мужа;

5) единовременная материальная помощь в связи с гибелью члена семьи в размере 12 000 рублей (март), выданная по основному месту работы;

6) доходы в натуральной форме (гараж, стоимостью 90 000 рублей), полученные от мужа в порядке наследования (март);

7) доход в размере 120 000 рублей (апрель), полученный от использования в Российской Федерации авторских прав;

8) страховые выплаты (апрель) на сумму 300 000 рублей в связи с наступлением страхового случая, полученные от российской организации;

9) доходы в натуральной форме (коттедж, стоимостью 870 000 рублей), полученный от дальнего родственника в порядке дарения (май);

10) доход от продажи квартиры в размере 1 750 000 рублей (июль);

11) доход (холодильник, стоимостью 21 400 рублей), полученный в виде выигрыша в конкурсе, проводимом магазином бытовой техники ”Эльдорадо” в целях рекламы товаров (август);

12) доход от продажи автомобиля в размере 450 000 рублей (ноябрь);

13) доход в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг в размере 2500 рублей (декабрь).

Рассчитаем налог на доходы физических лиц за 2007 год, который необходимо уплатить Жанне Аркадьевне.

Январь

В январе 2007 года Жанна Аркадьевна получила доход от основного вида деятельности в размере 9000 рублей. Согласно п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации. В январе она получила доход в виде дивидендов в размере 15 000 рублей.

Согласно ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а по обычным видам доходов налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии со ст.210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

В соответствии со ст.218 НК РФ Жанна Аркадьевна имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) 400 рублей, действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей;

Это условие в январе выполняется, так как доход равен 9 000 рублей. Значит, в этом месяце она получит стандартный вычет в размере 400 рублей;

2) 600 рублей на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 рублей.

Это условие в январе выполняется, так как доход равен 9 000 рублей. У Жанны Аркадьевны трое детей возрастом 14 лет, 20 лет (студент очной формы обучения), 25 лет. Значит, стандартный вычет в размере 600 рублей она получит только на двоих детей.

Рассчитаем величину облагаемого дохода с учетом налоговых вычетов.

СД = 9 000 руб.;

ОД = 9 000 – 1 600 = 7 400 руб.;

НДФЛ = 7 400 Ч 0,13 = 962 руб.,

где СД – совокупный доход;

ОД – облагаемый доход;

Ск – скидки;

Встан. – стандартные налоговые вычеты;

НДФЛ – налог на доходы физических лиц.

Налог на доход, полученный Жанной Аркадьевной в виде дивидендов, составит:

НДФЛдив. = 15 000 Ч 0,09 = 1350 руб.

Февраль

В феврале 2007 года Жанна Аркадьевна получила доход от основного вида деятельности в размере 11 000 рублей и доход в размере 10 000 рублей, полученный от работодателя в качестве подарка на день рождения.

Согласно п.28 ст. 217 НК РФ не облагаются налогом доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные в качестве подарка налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей. Значит, налогом будет облагаться не вся сумма подарка, а только в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса, то есть скидка 4 000 рублей.

Так как совокупный доход в феврале превысил 20 000 рублей, то стандартный вычет в размере 400 рублей Жанна Аркадьевна не получает.

Так как совокупный доход в феврале превысил 40 000 рублей, то стандартный вычет в размере 600 рублей на ребенка она получает.

СД = 9 000 + 11 000 + 10 000 = 30 000 руб.

ОД = 30 000 – 6 800 = 23 200 руб.;

НДФЛ = 23 200 Ч 0,13 = 3016 руб.

Март

В марте 2007 года Жанна Аркадьевна получила следующие доходы:

— доход от основного вида деятельности в размере 9 200 рублей;

— компенсационные выплаты в размере 500 000 рублей, в связи со смертью мужа;

— единовременную материальную помощь, в связи с гибелью члена семьи в размере 12 000 рублей, выданная по основному месту работы;

— доход в натуральной форме (гараж, стоимостью 90 000 рублей), полученный от мужа в порядке наследования.

Согласно п.3 ст. 217 НК РФ выплаты, связанные с гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей, не подлежат налогообложению.

Согласно п.8 ст. 217 НК РФ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, не подлежат налогообложению.

Согласно п.18 ст.217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов, не подлежат налогообложению.

Согласно п.2 ст.218 НК РФ Жанна Аркадьевна имеет право на налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода, так как является супругой военнослужащего, погибшего при исполнении служебных обязанностей.

Согласно п.4 ст.218 НК РФ налоговый вычет в размере 600 рублей на каждого ребенка вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям производится в двойном размере. Так как совокупный доход в марте не превысил 40 000 рублей, то Жанна Аркадьевна имеет право на этот налоговый вычет.

СД = 30 000 + 9 200 = 39 200 руб.;

ОД = 39 200 – 9 700 = 29 500 руб.;

НДФЛ = 29500 Ч 0,13 = 3835;

Апрель

В апреле 2007 года Жанна Аркадьевна получила следующие доходы:

— доход от основного вида деятельности в размере 20 800 рублей;

— доход в размере 120 000 рублей, полученный от использования в Российской Федерации авторских прав;

— страховые выплаты на сумму 300 000 рублей в связи с наступлением страхового случая;

Согласно п.3 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав. В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка в отношении этого дохода устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно п.3 ст.221 НК РФ налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, имеют право на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах: создание литературных произведений для театра – 20 процентов от суммы дохода.

В апреле 2007 года Жанна Аркадьевна попала в автокатастрофу. Ей было произведено дорогостоящее хирургическое лечение органов дыхания на сумму 140 000 рублей. Согласно п.3 ст.219 НК РФ она имеет право на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ей медицинским учреждением Российской Федерации. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Согласно п.4 ст.213 НКРФ по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях гибели или уничтожения застрахованного имущества как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора, увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов. Рыночная стоимость автомобиля Daewoo Nexia на дату заключения договора страхования составила 200 000 рублей, страховые взносы составили 30 000 рублей. Согласно п.2 ст.224 налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов, полученных в виде страховых выплат по договорам добровольного страхования.

Так как совокупный доход в этом месяце превысил 40 000 рублей, то стандартный налоговый вычет на ребенка Жанна Аркадьевна не получает.

ОД = 180 000 – 174 200 = 5 800 руб.;

НДФЛ = 5 800 Ч 0,13 = 754 руб.;

СД = 39 200 + 20 800 + 120 000 = 180 000 руб.;

ОД = 180 000 – 174 200 = 5 800 руб.;

НДФЛ = 5 800 Ч 0,13 = 754 руб.;

Доход Жанны Аркадьевны в виде страховых выплат в связи с гибелью застрахованного автомобиля составляет:

Дстр.выпл. = 300 000 – (200 000 + 30 000) = 70 000 руб.;

НДФЛстр.выпл. = 70 000 Ч 0,35 = 24 500 руб.;

Май

В мае 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 13 400 рублей и перешедший ей в порядке дарения от дальнего родственника коттедж в г. Можге стоимостью 870 000 рублей.

Согласно п.18 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом не подлежат налогообложению. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. Так как Жанне Аркадьевне было подарено недвижимое имущество и даритель не является близким родственником, то ей необходимо уплатить налог на доход. Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается 13 процентов.

СД = 180 000 + 13 400 +870 000 = 1 063 400 руб.;

ОД = 1 063 400 – 174 700 = 888 700 руб.;

НДФЛ = 888 700 Ч 0,13 = 115 531 руб.;

Июнь

В июне 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 11 700 рублей.

Жанна Аркадьевна является студенткой заочной формы обучения, в этом месяце она заплатила за обучение 60 000 рублей. Согласно п.2 ст.219 НК РФ она имеет право на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной ей в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей.

СД = 1 063 400 + 11 700 = 1 075 100 руб.;

ОД = 1 075 100 – 225 200 = 849 900 руб.;

НДФЛ = 849 900 Ч 0,13 = 110 487 руб.;

Июль

В июле 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 20 000 рублей. Согласно п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. В июле она также получила доход от продажи квартиры в размере 1 750 000 рублей.

Согласно п.2 ст.218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак. В июле Жанна Аркадьевна повторно вышла замуж, поэтому этот налоговый вычет она не получает.

Согласно п.1 ст. 220 при продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Так как квартира находится в собственности у Жанны Аркадьевны с 5.09.2002 года (более 3 лет), то она имеет право на налоговый вычет в размере 1 750 000 рублей.

Согласно п.2 ст.220 налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей. При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность). Так как стоимость новой квартиры превышает 1 000 000 рублей, то Жанна Аркадьевна имеет право на имущественный налоговый вычет в соответствии с ее долей (3/5) в размере 3/5 от 1 000 000 рублей.

СД = 1 075 100 + 20 000 + 1 750 000 = 2 845 100 руб.;

ОД = 2 845 100 – 2 575 200 = 269 900 руб.;

НДФЛ = 269 000 Ч 0,13 = 35 087 руб.;

Август

В августе 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 18 400 рублей и от выигрыша в конкурсе в виде холодильника стоимостью 21 400 рублей.

Согласно п.28 ст. 217 НК РФ не облагаются налогом доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные в качестве любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). Значит, налогом будет облагаться не вся сумма выигрыша, а только в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса, то есть скидка 4 000 рублей.

Согласно п.2 ст.224 налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов равных стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг.

СД = 2 845 100 + 18 400 = 2 863 500 руб.;

ОД = 2 863 500 – 2 575 200 = 288 300 руб.;

НДФЛ = 288 300 Ч 0,13 = 37 479 руб.;

Двыигр. = 21 400 – 4 000 = 17 400 руб.;

НДФЛвыигр. = 17 400 Ч 0,35 = 6 090 руб.;

Сентябрь

В сентябре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 14 400 рублей.

СД = 2 863 500 + 14 400 = 2 877 900 руб.;

ОД = 2 877 900 – 2 575 200 = 302 700 руб.;

НДФЛ = 302 700 Ч 0,13 = 39 351 руб.;

Октябрь

В октябре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 15 500 рублей.

СД = 2 877 900 + 15 500 = 2 893 400 руб.;

ОД = 2 893 400 – 2 575 200 = 318 200 руб.;

НДФЛ = 318 200 Ч 0,13 = 41 366 руб.;

Ноябрь

В ноябре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 14 700 рублей и от продажи автомобиля 450 000 рублей.

Согласно п.1 ст.220 налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. Так как автомобиль находился в собственности у Жанны Аркадьевны менее 3 лет, то она имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 125 000 рублей.

СД = 2 893 400 + 14 700 + 450 000 = 3 358 100 руб.;

ОД = 3 358 100 – 2 700 200 = 657 900 руб.;

НДФЛ = 657 900 Ч 0,13 = 85 527 руб.;

Декабрь

В декабре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 22 500 рублей.

Жанна Аркадьевна 15 декабря 2007 года приобрела 500 акций по цене 100 рублей за акцию. Рыночная цена каждой акции, рассчитанная с учетом предельной границы колебаний, составляет 105 рублей. Также она оплатила услуги депозитария в сумме 1000 руб.

Согласно п.1 ст.212 доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. Согласно п.4 ст.212 при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Согласно п.3 ст.214.1 к расходам, связанным с приобретением ценных бумаг относится оплата услуг, оказываемых депозитарием при условии их документального подтверждения.

Доход Жанны Аркадьевны в виде материальной выгоды составит:

Дмат.выг. = (105 – 100) Ч 500 – 1000 = 1500 рублей.

Согласно п.1 ст.224 налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

СД = 3 358 100 + 22 500 + 1 500 = 3 382 100 руб.;

ОД = 3 382 100 – 2 700 200 = 681 900 руб.;

НДФЛ = 681 900 Ч 0,13 = 88 647 руб.;

Суммарный налог на доходы физических лиц, который необходимо уплатить Жанне Аркадьевне в 2007 году составляет:

НДФЛУ = НДФЛ + НДФЛдив. + НДФЛстр.выпл + НДФЛвыигр

НДФЛ = 88 647 + 1350 + 24 500 + 6090 = 120 587 рублей.

Согласно ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Глава 3. Расчет налога на имущество физического лица

Взимание налога на имущество физических лиц осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее Закон). Является местным налогом.

Согласно ст.1 Закона Жанна Аркадьевна является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В собственности у Жанны Аркадьевны находится следующее имущество:

— с 5 сентября 2002 года по 13 июля 2007 года квартира в г. Ижевск, инвентаризационная стоимость которой на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 350 000 рублей;

— с 13 июля 2007 года квартира в новостройке, которая сдана эксплуатацию в 2007 году;

— с 20 марта 2007 года гараж в г. Ижевск, перешедший ей в порядке наследования, инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 10 000 рублей;

— с 17 мая 2007 года коттедж в Можге, перешедший ей в порядке дарения, инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 90 000 рублей;

Согласно ст.3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Ставки налога в г. Ижевск и г. Можга представлены в таблице 1 и в таблице 2.

Таблица 1. Ставки налога на имущество физических лиц в г. Ижевск

Таблица 2. Ставки налога на имущество физических лиц в г. Можге

Согласно ст.4 Закона от уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. Так как Жанна Аркадьевна повторно вышла замуж в июле 2007 года, то льготы ей предоставлялись только в период с марта 2007 года по июль 2007 года.

Согласно ст.5 Закона налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Согласно п.6 ст.5 Закона при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Значит, за старую квартиру Жанне Аркадьевне, надо будет уплатить налог на имущество с 1 января 2007 года по 1 июля 2007 года. Согласно п.7 ст.5 Закона при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. Так как право на льготу у Жанны Аркадьевны было с марта 2007 года по июнь 2007 года (включительно), то налог она платит только за 2 месяца (январь, февраль). Так как инвентаризационная стоимость старой квартиры на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 350 000 рублей, расположена она в г. Ижевске, то налоговая ставка устанавливается в размере 0,25 процента от инвентаризационной стоимости.

Нимущ. (старая квартира) = (2/12) Ч 350 000 Ч(0,25/100) = 145,83 руб.;

Согласно п.5 ст.5 по новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. Так как новая квартира была приобретена Жанной Аркадьевной в июле 2007 года в новостройке, то налог она будет платить только с 2008 года.

Нимущ. (новая квартира) = 0 руб.;

Согласно ст.5 Закона за строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству (дарению), налог взимается с наследников с момента открытия наследства (дарения). Так как гараж перешел Жанне Аркадьевне по наследству в марте 2007 года, но с марта 2007 года по июнь (включительно) 2007 года у нее было право на льготу, то налог за гараж в 2007 году необходимо будет уплатить за 6 месяцев (июль-декабрь). Так как инвентаризационная стоимость гаража на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 10 000 рублей, расположен он в г. Ижевске, то налоговая ставка устанавливается в размере 0,1 процента от инвентаризационной стоимости.

Нимущ. (гараж) = (6/12) Ч 10 000 Ч(0,1/100) = 5 руб.;

Коттедж перешел Жане Аркадьевне в порядке дарения в мае 2007 года, но с марта 2007 года по июнь (включительно) 2007 года у нее было право на льготу, то налог за коттедж в 2007 году необходимо будет уплатить за 6 месяцев (июль-декабрь). Так как инвентаризационная стоимость коттеджа на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 90 000 рублей, расположен он в г. Можге, то налоговая ставка устанавливается в размере 0,1 процента от инвентаризационной стоимости.

Нимущ. (коттедж) = (6/12) Ч 90 000 Ч(0,1/100) = 45 руб.;

Суммарный налог на имущество физических лиц, который необходимо уплатить Жанне Аркадьевне в 2007 году составляет:

НУимущ. = Нимущ. (старая квартира) + Нимущ. (новая квартира) + Нимущ. (гараж) + Нимущ. (коттедж);

НУимущ. = 145,83 + 0 + 5 + 45 = 195,83 рублей.

Согласно п.8 ст.5 Закона платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Согласно п.9 ст.5 Закона уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября. Значит, Жанне Аркадьевне необходимо будет уплатить налог в размере 97,92 рубля до 15 сентября 2007 года и 97,92 рубля до 15 ноября 2007 года, либо всю сумму в размере 195,83 рубля до 15 сентября 2007 года.

Глава 4. Расчет транспортного налога

Транспортный налог является региональным налогом. Глава 28 НК РФ регулирует порядок расчета данного налога.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На Жанну Аркадьевну зарегистрированы следующие транспортные средства:

— с 15 мая 2003 года по 10 апреля 2007 года автомобиль Daewoo Nexia (78 лошадиных сил);

— с 29 апреля 2007 года по 16 ноября 2007 года автомобиль Ford Focus (101 лошадиная сила);

Согласно п.1 ст.359 налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. В соответствии с Законом Удмуртской Республики ”О транспортном налоге в Удмуртской Республике” налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно устанавливается в размере 8 рублей, а на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно устанавливается в размере 20 рублей.

Согласно п.3 ст.362 в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Так как в 2007 году в течение 4 полных месяцев (январь – апрель) автомобиль Daewoo Nexia (78 лошадиных сил) был зарегистрирован на Жанну Аркадьевну, то транспортный налог составит:

НDaewoo = (4/12) Ч 78 Ч 8 = 208 руб.;

Так как в 2007 году в течение 8 полных месяцев (апрель – ноябрь) автомобиль Ford Focus (101 лошадиная сила) был зарегистрирован на Жанну Аркадьевну, то транспортный налог составит:

НFord = (8/12) Ч 101 Ч 20 = 1346,67 руб.;

Суммарный транспортный налог, который за 2007 год Жанне Аркадьевне необходимо заплатить составит:

Н Утранс = 208 + 1346,7 = 1554,67 руб.;

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Глава 5. Определение земельного налога

Земельный налог является местным налогом. Глава 31 НК РФ регулирует порядок расчета данного налога.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Жанна Аркадьевна является собственницей:

— земельного участка под коттедж (20 соток) с 17 мая 2007 года;

— земельного участка под садоогород (3 сотки) в СНТ ”Нива” (Сарапульский район) с 4 мая 2005 года;

— земельного участка под гараж (квартал 010004) площадью 24 квадратных метра с 20 марта 2007 года;

Согласно Постановлению Правительства Удмуртской республики от 6 июня 2005 года № 89 ”Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель садоводческих, огороднических и дачных объединений на территории Удмуртской Республики по состоянию на 01 января 2004” кадастровая стоимость квадратного метра земли в СНТ ”Нива” равна 2,85 рублей.

Согласно Постановлению Правительства УР от 26 мая 2003 г. N 181 ”Об утверждении результатов кадастровой оценки земель поселений в УР по состоянию на 1 января 2002 года” кадастровая стоимость квадратного метра земли гаражей и автостоянок г. Ижевска (квартал 010004) составляет 2444,79 рублей.

Согласно Постановлению Правительства УР от 26 мая 2003 г. N 181 ”Об утверждении результатов кадастровой оценки земель поселений в УР по состоянию на 1 января 2002 года” кадастровая стоимость квадратного метра земли под домами индивидуальной жилой застройки в поселении Большая Уча (Можгинский район) составляет 40,5 рублей.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно Решению Городской Думы г. Ижевска УР от 23 ноября 2005 года № 24 ”Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск»” ставка земельного налога устанавливается в размере 0,35 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых гаражами и автостоянками и 0,1 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

Согласно Решению Городской Думы муниципального образования «Город Можга» от 17.11.2005 N 15 «О земельном налоге на территории муниципального образования «город Можга» ставка земельного налога устанавливается в размере 0,3 процента для индивидуального жилищного строительства.

Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Значит, в 2007 году Жанна Аркадьевна являлась собственницей земельного участка под гараж 10 полных месяцев, земельного участка под коттедж – 8 полных месяцев и земельного участка под садоогород – 12 полных месяцев.

В 2007 году земельный налог в отношении земельного участка площадью 24 квадратных метра занятого гаражом составит:

Н гар. = (10/12) Ч (2444,79·24) Ч 0,0035 = 171,13 руб.;

В 2007 году земельный налог в отношении земельного участка площадью 300 квадратных метров (3 сотки) предоставленного для садоводства составит:

Н сад = (12/12) Ч (2,85·300) Ч 0,001 = 0,86 руб.;

В 2007 году земельный налог в отношении земельного участка площадью 2000 квадратных метров (20 соток) предоставленного для индивидуального жилищного строительства составит:

Н коттедж = (8/12) Ч (40,5·2000) Ч 0,003 = 162 руб.;

Суммарный земельный налог, который необходимо уплатить Жанне Аркадьевне за 2007 год составит:

Н Уземел. = 171,13 + 0,86 + 162 = 333,99 руб.;

Согласно п.4 ст.397 налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Глава 6. Расчет государственной пошлины

Государственная пошлина — сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Государственная пошлина является федеральным налогом. Глава 25.3 НК РФ регулирует порядок расчета данного налога.

4 марта 2007 года у Жаны Аркадьевны погиб муж при исполнении своих служебных обязанностей. После смерти мужа был вскрыт конверт с завещанием. По завещанию Жанне Аркадьевне в порядке наследования 20 марта 2007 года перешел гараж в г. Ижевске стоимостью 90 000 рублей. Согласно п.14 ст.333.24 НК РФ она уплатила государственную пошлину в размере 300 рублей за вскрытие конверта с закрытым завещанием и оглашение закрытого завещания. Согласно п.22 ст.333.24 НК РФ необходимо уплатить государственную пошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию: детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя в размере 0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей. Поэтому Жанна Аркадьевна за выдачу свидетельства о праве на наследство уплатила государственную пошлину в размере 270 рублей (90000 Ч 0,003).

7 июля 2007 года Жанна Аркадьевна повторно вышла замуж, составив брачный договор. Согласно п.10 ст.333.24 НК РФ она уплатила государственную пошлину за удостоверение брачного договора — 500 рублей. Согласно п.1 ст.333.26 НК РФ Жанна Аркадьевна уплатила государственную пошлину в размере 200 рублей за государственную регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства.

В ноябре 2007 года Жанну Аркадьевну затопили соседи. Была произведена экспертиза стоимости затрат по ликвидации последствий затопления. Размер затрат на ремонт составил 25 000 рублей. Был подан иск в суд. Согласно п.1 ст.333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 10 001 рубля до 50 000 рублей размер государственной пошлины составляет 400 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 10 000 рублей. Поэтому Жанна Аркадьевна уплатила государственную пошлину в размере 850 рублей (400 + 15 000 Ч 0,03).

Сумма расходов на уплату государственной пошлины за 2007 год составила:

Гос. пошлина = 300 + 270 + 500 + 200 + 850 = 2120 рублей.

Глава 7. Анализ налоговой нагрузки и пути ее снижения

Налоговая нагрузка – это все налоговые платежи за текущий год.

Сумма налоговых платежей, которые необходимо уплатить Жане Аркадьевне за 2007 год составит:

Н = НДФЛ + НУимущ. + Н Утранс + Н Уземел + Гос. пошлина

Н = 120 587 + 195,83 + 1554,7 + 333,99 + 2120 = 124 791,52 руб.;

Рассмотрим структуру налоговой нагрузки (табл.3).

Таблица 3. Структура налоговой нагрузки

Из вышеприведенной таблицы следует, что наибольшую долю 0,966 или 96,6% в структуре налоговой нагрузки занимает НДФЛ. Это объясняется тем, что в 2007 году Жанна Аркадьевна получила крупный доход равный стоимости коттеджа, перешедшего ей в порядке дарения от дальнего родственника. Наименьшую долю 0,002 или 0,2% занимает налог на имущество физических лиц. Это связано с тем, что члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, освобождаются от уплаты налогов на имущество физических лиц.

Каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приёмы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Основным инструментом для снижения налоговой нагрузки являются налоговые льготы.

Мероприятия по снижению налоговой нагрузки:

1) При определении налоговой базы для расчета НДФЛ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Значит, для снижения налоговой нагрузки, Жанне Аркадьевне необходимо максимально эффективно использовать право на налоговые вычеты.

Согласно п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов. Так как в 2007 году Жанна Аркадьевна приобрела квартиру в новостройке, то естественно она понесла расходы, связанные с приобретением отделочных материалов, с отделкой квартиры в размере 200 000 рублей. Предоставив соответствующие документы, она могла бы получить имущественный налоговый вычет в размере 120 000 рублей (ее доля в квартире 3/5), при этом существенно уменьшив налоговую нагрузку на 15 600 рублей (120 000 Ч 0,13).

29 апреля 2007 года Жанна Аркадьева приобрела автомобиль Ford Focus по цене 500 000 рублей. В ноябре 2007 года она продала автомобиль по цене 450 000 рублей. Согласно п.1 ст.220 налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет при продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Если бы Жанна Аркадьевна продала автомобиль после 29 апреля 2010 года, то она существенно снизила бы налоговую нагрузку.

Согласно п.3 ст.221 НК РФ налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения, имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. В действительности в 2007 году Жанна Аркадьевна потратила на создание литературных произведений для театра 40 000 рублей, но не подтвердив эти расходы документально их приняли в размере 24 000 согласно нормативам затрат, приведенным в ст.221 НК РФ. Наличие документов, подтверждающих расходы, способствовало бы снижению налоговой нагрузки на 2080 рублей ((40 000 – 24 000) Ч 0,13).

Согласно п.3 ст.219 НК РФ налогоплательщики имеют право на получение социального налогового вычета в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Так как в 2007 году Жанна Аркадьевна на покупку медикаментов, входящих в перечень лекарственных средств, утверждаемых Правительством Российской Федерации, потратила 5 000 рублей, то при наличии документов, подтверждающих ее фактические расходы на приобретение медикаментов, она могла снизить налоговую нагрузку на 650 рублей.

Жанна Аркадьевна могла бы дольше пользоваться правом на использование стандартного налогового вычета в размере 500 рублей, если бы повторно не вышла замуж в июле 2007 года. В этом случае, за 2007 год она бы получила стандартный налоговый вычет на 3000 больше (500 Ч 6), при этом снизив налоговую нагрузку на 390 рублей (3 000 Ч 0,13).

2) Согласно ст.4 Закона от уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Если бы Жанна Аркадьевна не вышла повторно замуж в июле 2007 года, то налог на имущество физических лиц она бы не платила.

3) Величину транспортного налога можно было бы уменьшить, если бы Жанна Аркадьевна приобрела автомобиль не 29 апреля 2007 года, а хотя бы 1 мая 2007 года. Тогда данное транспортное средство было зарегистрировано на нее в течение 7 полных месяцев (май – ноябрь), а не 8, что позволило бы снизить налоговую нагрузку на 168,3 рублей ((1/12 Ч 101 Ч 20).

Также Жанне Аркадьевне можно было бы купить автомобиль мощностью до 100 лошадиных сил включительно, а не 101, тогда налоговая ставка составила бы 8 рублей за лошадиную силу, а не 20 рублей.

4) Жанна Аркадьевна могла бы не уплачивать государственную пошлину за подачу искового заявления имущественного характера, если бы договорилась с соседями о возмещении ущерба и при этом могла бы снизить налоговую нагрузку на 850 рублей.

Заключение

Налоговая нагрузка — мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Величина налогового бремени зависит, прежде всего от видов налогов и налоговых ставок.

Для снижения бремени по расходам, государство предусмотрело налоговые льготы по подоходному налогу, то есть налоговые вычеты. Налоговые льготы существуют и сегодня. Вопрос заключается лишь в том, насколько эффективно они используются.

Налоговая льгота – это предусмотренное законом снижение тяжести налогового бремени. Система льгот по налогу на доходы физических лиц предполагает наличие перечня доходов, которые не подлежат налогообложению и, следовательно, не включаются в налоговую базу. Предусмотренные законом налоговые вычеты уменьшают налоговую базу, чем улучшают положение отдельных налогоплательщиков, пользующихся этими льготами. Не подлежат налогообложению также доходы отдельных категорий иностранных граждан, являющихся сотрудниками представительств иностранных государств или членами их семей, сотрудниками международных организаций.

Список используемой литературы

Закон Р.Ф. «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1

Закон Удмуртской Республики от 28.11.2005 N 59-РЗ «О внесении изменений в закон Удмуртской республики «О транспортном налоге в Удмуртской республике»»

Налоговый кодекс Российской Федерации — часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменениями от 29 декабря 2004 г.) и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 29 декабря 2004 г.)

Постановление Правительства Удмуртской Республики от 26 мая 2006 года № 49 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки несельскохозяйственных угодий земель сельскохозяйственного назначения по районам Удмуртской Республики»

Решение городской думы города Ижевска УР от 4 октября 1999 года №140 «Об установление ставок налога на имущество физических лиц»

Решение Городской думы №24 от 23.11.05 «Об установление земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск»»

Постановление Правительства УР от 26 мая 2003 г. N 181 ”Об утверждении результатов кадастровой оценки земель поселений в УР по состоянию на 1 января 2002 года”

Решение Городской Думы муниципального образования «Город Можга» от 17.11.2005 N 15 «О земельном налоге на территории муниципального образования «город Можга»

Электронная справочная система «Гарант» НПП «Гарант-Сервис» 2007г.

Воробьева Е.В. Заработная плата в 2005 году: Практические рекомендации для бухгалтера. — М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2005.

Черник Д. Г. «Налоги».- М.: «Финансы и статистика», 2003.

42